在經濟發(fā)展迅速的今天，報告不再是罕見的東西，報告中提到的所有信息應該是準確無誤的。那么，報告到底怎么寫才合適呢？這里我整理了一些優(yōu)秀的報告范文，希望對大家有所幫助，下面我們就來了解一下吧。
標準審計報告標準規(guī)范篇一
省審計局：
根據局第××次會議決定，我們于20×9年7月1～15日對我省××外貿公司與香港××公司合營辦廠引進設備情況進行了審計，現將審計結果報告如下：
(一)基本情況
××外貿公司是我省具有進出口業(yè)務權的地方工貿企業(yè)。
該公司現有職工436人，設八個科室，一個直屬五金加工廠。
該公司1983年被批準自營出口業(yè)務，主要出口小五金產品。
幾年來，經過廣大職工的努力，出口業(yè)務有了一定的發(fā)展，1985年出口銷售額達736萬元，出口創(chuàng)匯145萬美元，均比1983年翻了兩番。
但是，由于該公司主要出口貨源基地直屬五金加工廠的設備陳舊，因而繼續(xù)擴大出口業(yè)務，增加創(chuàng)匯的能力受到了限制。
20×9年初，經有關人員提供線索，該公司決定與香港××公司組成合營企業(yè)，合作生產經營機絲螺釘。
20×9年3月，雙方簽訂合營合同，其基本條款規(guī)定：合作期四年，引進國際上先進的機絲螺釘生產工藝，由我方以租賃方式提供廠房1300平方米，負責招聘生產技術人員和工人。
香港××公司提供國際上80年代出產的螺釘流水線全套設備共78臺，并負責提供主要原材料和產品的外銷。
雙方總投資115萬美元，其中機器設備總金額94.96萬美元。
按投資比例，我方承擔六成，產品外銷60%，內銷40%，注冊資本64萬美元，年提折舊25%。
四年后設備歸我方。
(二)存在的問題
經審計上述合作項目，從洽談到成交，反映出的問題不少，主要表現在：
1.項目建議書和可行性研究報告陳述的情況不真實。
第一，申請理由缺乏事實根據。
建議書說，國產生產機絲螺釘的設備工藝差、效率低，不能適應市場對機絲螺釘的需求。
經查明，我國制造的生產機絲螺釘設備各項技術指標均已達到世界標準，且有供應，完全不需要引進。
第二，輕信對方謊言，香港××公司實際上是一家五金商店，規(guī)模不大，注冊資本僅10萬元港幣，且從未搞過機絲螺釘的生產經營，其對我方投資的設備，是從一家行將倒閉的螺釘工廠低價買來的二手貨。
××外貿公司對其未作任何調查研究，僅憑對方自敘，就在建議書中輕率肯定對方生產經營機絲螺釘的經驗豐富，銷售網點、資金來源可靠及設備先進，是一種不負責任的瀆職行為。
第三，可行性報告的資料來源不可靠，分析粗糙。
“報告”的資料來源不是建立在實際調查研究的基礎上，而是借用其他單位的可行性報告為藍本依樣畫葫蘆杜撰的“報告”，未對香港合營方的資產信譽情況加以說明，對經濟效益的分析也是建立在假定引進設備是國際80年代先進產品，年產量能達到4億只的基礎上測標的，缺乏真實性。
2.引進設備與合同條款及所附設備清單不符。
3.赴港考查設備小組不負責任，留下隱患。
為了掌握和了解香港××公司投資設備的情況，經有關部門建議，××外貿公司于20×9年5月，派出3人考查組，赴港對引進設備進行檢查，在港期間考查未按預定要求，對所有引進的設備逐步逐臺全面檢查，僅對其中的8臺設備做了表面觀察，占全部引進的10%。
在抽查中，既未核對出廠年號，也未進行單機鑒定，就斷定該批設備有七八成新，大部分為90年代末20xx年初產品，特別是在不了解同類設備國內外市場價格的.情況下，就輕信對方報價合理，并向國內寫了調查報告，以致報告反映的設備性能、新舊程度、制造年份和價格水平與實際鑒定的情況差距較大。
4.各經辦部門把關不嚴，官僚主義嚴重。
當××外貿公司上報項目建議書和可行性研究報告時，其主管部門對“建議書”和“報告”內容未作任何調查核實，就批轉同意立項，并呈文合營辦廠批準機構，建議納入1986年本省技術改造和引進設備的項目內，其他有關部門亦采取文轉文的審批形式，逐級批轉，為××外貿公司盲目與香港××公司合資經營機絲螺釘引進設備開了方便之門。
(三)處理意見
1.鑒于引進設備正處安裝階段，尚未運轉生產，建議抓緊安裝工作，安裝完畢，立即組織試車生產，掌握設備的實際完好率和生產效率，重新測標經營效益，以便掌握第一手資料與香港××公司進行交涉。
2.香港合作方有意以落后的技術和設備進行欺騙，其行為違反了《中外合資經營企業(yè)法》第五條的規(guī)定責成××外貿公司立即向香港××公司提出索賠要求，要其賠償我方由此而造成的一切損失。
3.鑒于合同主要條款與事實不符，建議合營主管部門立即通知××外貿公司，暫停執(zhí)行合同，待清查完畢后，再予考慮是否繼續(xù)履行合同條款。
4.建議中國銀行××分析，暫停執(zhí)行信用證項下承付貸款的契約，以減少國家利潤受到進一步損害。
5.建議合營主管部門組成一個專門小組，對合營事項進行一次全部清查，對責任者根據事實后果給予必要的政紀處分和經濟制裁，觸犯刑律的要追究刑事責任。
×××公司審計組
標準審計報告標準規(guī)范篇二
根據審計部工作計劃，審計組于1月10日至31日對****有限公司的財務收支及內控制度情況進行了審計。
審計工作是依據國家有關法律、法規(guī)和集團公司的規(guī)章制度，對****公司提供的會計報表、帳簿、憑證等實施了我們認為必要的審計程序。保證會計資料的真實、合法、完整是****公司的責任，我們的責任是對審計結果發(fā)表意見。
審計報告分為三大部分，各部分主要內容：
第一部分、經濟效益情況。報告經濟指標完成情況;
第三部分、會計報表附注。報告截至12月31日資產、負債及其權益的現狀?，F將審計情況報告如下。
第一部分經濟效益情況
一、經濟指標完成情況
(一)銷售收入指標
截至20底，實現銷售收入1.2億元，比上年增長94%。
按照銷售結構分析，***
按照銷售品種分析****
(二)利潤指標
年度****公司報表顯示實現利潤總額*萬元，但存在潛虧因素。
****
綜合潛虧因素后，實現利潤總額***-8*77=4***元。
第二部分審計發(fā)現問題及建議
但是，在內控管理中還存在一些問題有待改進。一、
(1)****
***
二、資產管理方面
1
三、內控制度方面
(一)貨幣資金收支控制
1、。
(二)采購流程控制環(huán)節(jié)薄弱
。
(三)銷售流程控制環(huán)節(jié)薄弱
(四)固定資產控制環(huán)節(jié)薄弱
四、財務核算及管理方面
(一)**
(二)***
(三)*
五、審計建議
(一)*
(二)資產管理方面
(2)*
(三)內部控制方面
1、貨幣資金的收支
**
(四)財務核算和管理方面
1、。
第三部分會計報表附注
截至2004年12月31日，****公司的資產、負債及權益情況如下：
一、資產情況
截至2004年12月31日，資產合計38031399.87元。明細如下
(一)貨幣資金
1、銀行存款
截至2004年12月31日，銀行存款余額*元，經編制銀行存款余額調節(jié)表，余額正確。明細如下：
*2、現金
截至2004年12月31日，現金余額*元，經盤點現金，余額正確。
3、應收票據
截至2004年12月31日，應收票據余額*元*。
4、應收賬款
截至2004年12月31日，應收賬款余額29860922.75元。**
5、其他應收款
截至2004年12月31日，其他應收款余額*元，明細如下：
****
以前年度遺留的欠款共計*萬元，應加強催收。
6、壞賬準備
/***
7、預付帳款
截至2004年12月31日，預付帳款余額0.50元，****。
8、存貨
截至2004年12月31日，存貨余額4813124.88元，
9、待攤費用
截至2004年12月31日，待攤費用余額468265.15元，明細如下：
10、固定資產
截至2004年12月31日，固定資產原值*元，累計折舊*元，凈值*元。
二、負債部分
至2004年12月31日，負債合計*元。明細如下：
1、應付賬款
截至2004年12月31日，應付賬款余額*元，明細如下：
****
2、其他應付款
截至2004年12月31日，其他應付款余額*元，明細如下：
****
3、應付工資
截至2004年12月31日，應付工資余額*元，*。
4、應付福利費
截至2004年12月31日，應付福利費余額*元，為提取的福利費結余。
5、應交稅金
截至2004年12月31日，應交稅金余額*元，明細如下：
*
6、其他應交款
截至2004年12月31日，其他應交款余額*元，明細如下：
教育費附加*元;
防洪費*元。
*三、所有者權益情況
截至2004年12月31日，所有者權益合計*元，明細見下表：
1、實收資本
***有限公司*萬元;
****有限公司*萬元。
合計*萬元
2、資本公積
截至2004年底，余額*萬元：
3、盈余公積
截至2004年底，余額*元，為提取的法定盈余公積。2004年度利潤沒有進行分配。
四、經濟效益情況
(一)銷售收入
1、按照銷售結構分析，****公司的銷售業(yè)務組成見下表：
*2、按照銷售品種分析：
(二)銷售毛利率
2004年度平均毛利率*%，比上年降低*個百分點，從歷年看，銷售毛利呈現逐年下降的趨勢，主要原因：
(三)銷售稅金及附加
2004年度共繳納附加稅*元，明細如下：
城市維護建設稅*元;
教育費附加*元
(四)費用情況
1、營業(yè)費用
2004年度，發(fā)生營業(yè)費用2278318.70元，明細如下：
04年營業(yè)費用絕對額比增加*萬元，主要增長較大的為租賃費、咨詢費、裝修費。租賃費*****。
咨詢費****
裝修費****。
2、財務費用
2004年度發(fā)生財務費用(-)*元，為利息收入。
3、管理費用
2004年度發(fā)生管理費用181229.68元，明細如下：
審計部
202月5日
標準審計報告標準規(guī)范篇三
實習時間：20**.2.16—20**.3.6
實習單位：xx會計師事務所有限公司
實習崗位：審計員
實習目的：會計專業(yè)作為應用性很強的一門學科、一項重要的經濟管理工作，是加強經濟管理，提高經濟效益的重要手段，經濟管理離不開會計，經濟越發(fā)展會計工作就顯得越重要。在進行了四年的大學學習生活之后，通過對《會計學原理》、《中級財務會計》、《高級財務會計》、《管理會計》、《成本會計》及《會計理論》的學習，可以說對所有有關會計的專業(yè)基礎知識、基本理論、基本方法和結構體系，我都基本掌握了，為了將這些理論性極強的東西搬上實際上應用，我希望通過實習，在實踐中鍛煉自己、檢驗自己、吸收知識、彌補不足。真正的了解什么是現型社會所需要的財會人員，我需要實習。理論結合實踐，在實踐中了解社會、在實踐中鞏固知識;開闊視野、增長見識，我希望通過實習，在實踐中鍛煉自己、檢驗自己、吸收知識、彌補不足。充分了解什么是現型社會所需要的財會人員，為日后的工作打下良好的基礎。
一、公司概況：朔州誠信會計師事務所，是原隸屬于朔州市國家稅務局的會計師事務所，xx年6月份改制成為朔州誠信會計師事務所有限公司。公司住址位于朔州市建設局招待所一樓，現有執(zhí)業(yè)注冊會計師17名，是朔州地區(qū)會計師事務所行業(yè)中注冊會計師人數最多的一家會計師事務所，另有助理專業(yè)人員16名，從業(yè)人員共計36名，而且文化程度在大專以上學歷者占80%，組建成一支既有專業(yè)理論知識，又有豐富實踐經驗的專業(yè)人才隊伍。成為朔州地區(qū)在經營規(guī)模、人才實力、業(yè)務質量等方面都具有較強實力和優(yōu)勢的會計師事務所，在職業(yè)道德、執(zhí)業(yè)質量、業(yè)務培訓和后續(xù)教育等方面，該所專業(yè)人員每年都要不定期地參加省注冊會計師協會和國家會計學院的專題培訓，更新知識，提高素質。全面承攬國內各種法定業(yè)務。在承辦業(yè)務時嚴格遵守國家法律、法規(guī)和行業(yè)法規(guī)制度，始終堅持獨立、客觀、公正和實事求是的原則，切實維護當事人的合法權益，保守商業(yè)密秘，獲得了很多企業(yè)的一致贊揚。在歷年的上級行業(yè)主管部門的檢查考評中，多次受到上級部門的表揚，并被評為先進單位。從未因執(zhí)業(yè)質量和執(zhí)業(yè)道德受到任何處分和處罰。經營范圍主要有：審驗企業(yè)會計報表，出具審計報表;驗證企業(yè)資本、出具驗資報告;辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務，出具有關報告;辦理法律法規(guī)的其他業(yè)務，出具相應的審計報告;擔任企業(yè)財會顧問;提供會計及其它管理咨詢，業(yè)務涉及到了社會中的各個行業(yè)和領域。
二.實習內容
(一)組織機構和人員設置：
1.組織機構設置：
2.人員設置：
(1)主任會計師(所長)：全面負責事務所各項工作。(2)業(yè)務一部經理：負責執(zhí)行上級分派的工作和受托審計業(yè)務;協助撰寫審計業(yè)務綜合分析評價報告。審議是否接受委托審計業(yè)務，確認企業(yè)有接受服務的意愿，尋找到業(yè)務來源后，應積極到企業(yè)收集相關信息和記錄企業(yè)的要求，匯總成一份資料，提交主任會計師，并共同審議是否接受委托;審批通過的，主任會計師對該項業(yè)務負有最終責任，并報辦公室記錄;審批未能通過的，業(yè)務一部經理應說明理由，并口頭或書面通知委托方。接受受托審計相關的業(yè)務后，成立專項小組，確定工作流程和運用方法、審計程序等，每次完成業(yè)務后撰寫工作分析和評價報告。
(3)業(yè)務二部經理：負責執(zhí)行上級分派的工作和審計業(yè)務外的其它受托業(yè)務，主要負責事務所受托代理記賬和相關咨詢等工作。接受業(yè)務后確定工作方案，每次完成業(yè)務后撰寫工作分析和評價報告。
(4)財務部主管：記賬并期末編制報表，審批各項目資金支出、費用報銷等，如金額較大，提交上級領導審批;其他工作安排。
(5)辦公室主任：主要負責直接管理事務所內務，承擔本所的宣傳、外聯、資料管理和公司博客資料的上傳、文員工作、員工考勤、員工工作記錄、績效考核等日常工作;兼任財務部出納，嚴格按照相關法律法規(guī)執(zhí)行出納工作，不得“坐支”，未經批準或出示領導批條，不得隨意挪用資金;并做好相關記錄工作。
(6)其他安排：由于人員有限，會根據實際工作情況臨時作出崗位調整或額外工作安排，務必隨時接受安排。
(二)實習的具體內容：
實習期間按照要求和公司安排主要完成以下實習任務:
1.了解會計師事物所機構組成,人員職責,基本業(yè)務。
2.分別熟悉事物所各種會計業(yè)務的操作流程,行業(yè)規(guī)范,協助會計師完成各類業(yè)務。
3.配合工作人員完成各種辦公室日常工作。我被分司審計部，第一天早上很早就正式到公司報道,隨后由負責審計業(yè)務的主任會計師給我介紹了會計師事務所的具體情況,主要從公司發(fā)展歷史,機構人員設置,經營業(yè)務范圍以及目前經營狀況等方面做了說明,最后,明確了我們實習期間的主要工作任務,并提出了相關要求和期望,鼓勵大家在新的環(huán)境里認真學習,努力工作,爭取在實習期間有所收獲。由于是第一天去我并沒有什么事情可以做，看著公司的其他員工忙的不可開交，心里真的不是滋味，因為我沒有業(yè)務可以做，也只有在那里看別的公司送來的一些資料，開始我覺得公司的憑證和賬本有什麼好看的，可是我看進去之后我發(fā)現自己的想法是錯的，以前覺得課本上的都見過，其實對于實際的憑證資料我完全不知道。一切對于我來說真的很陌生。因此我就利用這些空閑時間翻閱一些會計的相關政策、法規(guī)。這些都是在今后的.工作中經常用到的法律法規(guī)，給我提供了很好的學習機會，是我獲得了行業(yè)相關的第一手資料。在事務所內跟隨李老師熟悉情況,并幫忙完成各項辦公室日常事物。第二天，辦公室主任李老師帶領我進行了一些檔案整理工作，我被帶到檔案室，嚇我一跳，那么多檔案啊，我正發(fā)愁怎么找呢，老師把我領到一個角，我定睛一看才恍然大悟，原來是有順序的，很快我們就將過去兩三年的檔案重新碼放整齊,并按序號做以說明，在這期間進行了不少的體力勞動。另外,老師還手把手的教我們文檔的裝訂方法,幾個人一同練習,從排序,打孔,穿線一直到最后的粘貼,編號,最終能夠將一落零散的報告底稿整理成完整的報告文件并排放整齊。就是這些看似簡單不經意的工作我們這些在校的學生要是不經過鍛煉是沒有辦法做好的,而這些工作也正式以后從業(yè)中最最基本的。在此期間,我們也有機會看到了大量的審計報告,驗資報告,工作底稿等等一手的文字材料,讓我們真實的感受到了事務所的具體工作,那一本本厚重的檔案就是這些工作的最好見證。然后，進入審計業(yè)務的實際練習操作階段,主要是在注冊會計師老師的指導下做一些測試工作,協助完成工作底稿，起初,比較生疏,就先自己翻看客戶提供的各種資料,包括憑證,總分賬,明細賬,固定資產明細表等等。然后開始進入抽查憑證工作,抽查憑證工作是審計過程中一個至關重要的程序,很多問題都是在抽憑時發(fā)現和暴露出來的。在我們逐漸熟悉抽查憑證的原則和方法后,便獨立完成抽查工作,決定抽查的項目并簽署審計抽查意見。由于我們接觸的業(yè)務都是相對比較簡單的,沒有特別復雜的審計過程,在完成底稿后,我們又參與資產負債表和收支平衡表的編制核對過程,將各項數據綜合統一后與客戶提供的報表相對照，這些都是在事務所里協助老師做的比較零散的工作,但是的確學到了不少東西,很多看似簡單的問題有時自己都會遇到麻煩,在此解決過程中也積累了不少經驗。4.我和老師出外勤,上午十點多到達了今天要審計的單位，是一家出租汽車公司，派我們事務所來審計。公司資金都是很大的，光是上幾百輛出租車這固定資產價值就已經上千萬，另外市區(qū)的一些房租等瑣碎的也多，算是大企業(yè)。這是我第一次自己接觸底稿，新鮮極了。雖然前兩天在辦公室里看多了底稿，不過總不是自己弄的，沒有太多感覺。今天我就坐在老師邊上，老師最開始填寫的是現金和銀行存款審定表，邊寫邊告訴我，哪個空格填什么，需要問出納拿什么，怎么寫。然后老師弄固定資產，固定資產清理，待攤費用等審定表，我在邊上看著他計算，大致的過程了解了。對于一些金額頗大的我們持懷疑態(tài)度，需要抽查記帳憑證，我給老師打下手。出租車公司和其他企業(yè)有著很大不同的地方，就是營運執(zhí)照，對于他們來說，車頂多2、3萬，可是營運執(zhí)照值10幾萬，所以我們部門領導也來了。他讓我抄那些司機和公司簽訂的協議，花了1個多小時的時間。開始有忙的感覺了，開心，明天還是要去那家公司審計，希望可以很快搞定。不過可惜，后來需要復印太多，我跑了很多趟復印室，沒仔細看老師做事的過程了。完成年度審計業(yè)務，我們在事務所協助完成昨天現場工作的后續(xù)工作,整理完成工作底稿,完成審計報告的編寫,并裝訂成冊。之后兩天,事務所多數老師都出外勤了,恰好又有兩個業(yè)務需要很快完成，據我老師說，自上次的集裝箱車公司那復雜的帳目后，這家出租車公司也算是復雜。其實出租行業(yè)主要是收入和營運證這個無形資產的確認，只要這兩塊弄清楚了就沒問題了。我填寫了無形資產和預提費用的審定表，以及一些瑣碎的抽憑工作，納稅申報表的復印等等。這樣我在師事務所為期三周的實習就結束了,時間雖短,但內容豐富,讓我受益很深。
(三)發(fā)現的問題和建議：
1.審計本身就是比較煩瑣的工作,面對那么多的枯燥無味的賬目和數字時常會心生煩悶,厭倦,以致于錯漏百出,而愈錯愈煩,愈煩愈錯，必須調整好心態(tài),只要你用心地做,反而會左右逢源，越做越覺樂趣,越做越起勁。
2.事務所內部職員分工不明確，導致辦事效率低，需要嚴格明確職責，節(jié)約時間。本來事務所人員就不是很多，再加上工作量每次都很大，要求注意的細節(jié)又很多，每個小問題都不能忽視，如果不合理安排勞動力，造成人力資源浪費，而嚴重影響工作效率，使得公司辦事效率低下，信譽受損那就得不償失了。
3.被審計單位人員態(tài)度不同，導致審計工作無法進行，需要審計人員不斷提高自身的專業(yè)素質，還要有個要有個良好的溝通能力。
三.實習體會：
短短的三周實習是我對會計這個學科有了更深的認識：
第一、通過這次在會計師事務所的實習,使我在即將畢業(yè)前學到了很多東西,很多課本上沒有而工作以后又必須具備的東西。明白事務所工作的主要職責范圍,機構構成,學到了一些必備的辦公室事物處理,了解了最近的會計政策法規(guī),并逐漸熟悉了審計業(yè)務的流程以及關鍵步驟，體會到作為會計師事務所外部審計職責的重要性,無論從社會發(fā)展還是企業(yè)生存,完善的財務制度是至關重要的,而作為會計師事務所,肩負著外部審計這一重任。而作為事務所人員必須具備良好的個人品質,同時應具備較好的業(yè)務能力和身體素質,這樣才能很好的適應并勝任這一重要的工作。體會到了作為一名會計人員必須具備的個人素質，應該具備的業(yè)務能力和身體素質，這樣才能夠更好的適應這樣一項重要的工作。同時作為事務所的實習人員在審計過程中看到了很多賬本賬冊，也同樣體會到了作為一名會計人員，要對每一筆會計記錄的真實性、完整性、合法性負責。每一筆帳的記錄都要有依據，而且按時間順序排列下來，每一個程序都要以會計制度為前提，為基礎。提體現了會計的規(guī)范性。對于登帳：首先要根據業(yè)務的發(fā)生，取得原始憑證，將其登記計入記賬憑證。然后根據記賬憑證填寫明細帳。期末，填寫科目匯總表失算平衡表，最后哦登記入總帳，急轉其成本利潤，編制資產負債表，利潤表，現金流量表登其他的會計報表，這只是一般的流程，現在都在使用計算機記賬，但是我們實習的公司特意要求我們手工記賬，因為這樣我們才能夠更清楚知道怎么樣去結轉成本利潤，而不是依靠計算機來幫助我們完成，這也是在培養(yǎng)我們的思考能力。
第二、對于這次實習，還存在著一些不足之處，比如實習的時間太短，還有很多要我嗎去學習的東西沒有學到，對審計業(yè)務的了解也是淺嘗輒止，也沒有能夠接觸到更多的業(yè)務類型;再加上已經很久沒有看書了，對于一些相對簡單的業(yè)務處理對哦有些不知所措，之外關系最大的一點是課本上學的知識都是最基本的知識，是一成不變的，但是社會的變革與發(fā)展需要理論知識地推動，兩者相輔相成，可能會影響實習吧?？傊涍^這次實習，雖然時間很短，可我學到的卻是我大學兩年中難以學習到的東西。會計本來就是煩瑣的工作，在實習期間，我也曾覺得整天要對著那枯燥無味的賬目和數字而心生煩悶、厭倦，以致于登賬登得錯漏百出。愈錯愈煩，愈煩愈錯。反之，只要你用心地做，反而會左右逢源。越做越覺樂趣，越做越起勁。
第三、在這幾個星期的工作中，我基本上經歷了一個完整的審計過程。從中，我發(fā)現事務所出具的審計報告是經過大量的計算和核對的工作的。審計的同事是抱有懷疑，獨立的態(tài)度工作，對客戶三大報表的數目都會一一計算，當發(fā)現我們審計的數與客戶提供的數有差異，或者今年與去年相比，數目的變化比較大的時候，審計的同事就會抓住客戶問個不停，直到得到滿意的答案為止。這其中需要的不僅僅是審計同事的專業(yè)技能，更重要的還有人與人之間的溝通的技能。
實習，雖然就此告一段落了，總之，在這一個多月的時間里我學到了不少課本上沒有的知識，同時我也看到了自己的優(yōu)點和缺點，也是我明白其實只要用功沒有什么做不好的事，因為在這里實習我的能力得到了認可。這次實習經歷對于我以后的工作真的是受益匪淺!再過不久，我就要跟許多大學畢業(yè)生一樣走向會計崗位了。想到自己大學兩年的學習，想到實習期間的所學所感，我覺得我能學有所用，在作好本職工作的基礎上，成為社會發(fā)展進步必不可少的優(yōu)秀的會計專業(yè)人員!
標準審計報告標準規(guī)范篇四
審計報告是所有審計程序的終極點，審計人員最重要的是目的時根據所收集的審計證據出具審計意見。標準審計報告是最常見的報告形式。當注冊會計師出具的無保留意見的審計報告不附加說明段、強調事項段或任何修飾性用語是，該報告稱為標準審計報告。標準審計報告外的其他審計報告統稱為非標準審計報告。
標題：審計報告的標題應當統一規(guī)范為“審計報告”而在財務審計方面可以寫標題為“獨立財務審計報告”。
收件人：審計報告的收件人是指審計人員按照業(yè)務約定書的要求致送審計報告的對象，一般是指審計業(yè)務的委托人。審計報告應當載明收件人的全稱。如果在股東年度大會上選聘的審計師，審計報告就必須提交給他們。
引言段：一般包括下面內容1、指出構成整套財務報表的每張財務報表的名稱，比如：資產負債表、利潤表、現金流量表等。2、提及財務報表附注。3、指明財務報表的日期和涵蓋的期間。
管理層對財務報表的責任段：管理層對財務報表的責任段應當說明，按照適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定編制財務報表是管理層的責任，這種責任報告1、設計、實施和維護與財務報表編制相關的內部控制，以便財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報2、選擇和運用恰當的會計政策3、作出合理的會計估計。
注冊會計師責任段：應當說明三點，1、注冊會計師的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發(fā)表審計意見。2、審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據。3、注冊會計師相信已獲取的審計證據是充分、適當的，為其發(fā)表審計意見提供了基礎。
意見段：審計人員出具無保留意見的審計報告是，應當以“我們認為”作為意見段的開頭，以表明本段的.內容為審計人員提出的審計意見，并表示對該意見承擔責任。主要說明財務報表是否按照會計準則和相關會計制度的規(guī)定編制，是否在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務狀況、經營成和現金流量。
注冊會計師的簽名和蓋章：審計報告應當有注冊會計師簽名并蓋章。
會計師事務所的名稱、地址及蓋章：審計報告應當載明會計師事務所的名稱和地址，并加蓋會計師事務所的公章。
報告日期：所有閱讀審計報告的人員必須關注的一個重要因素。該報告日期不得早于注冊會計師獲取充分、適當的審計證據，并在此基礎上對財務報表形成審計意見的日期。審計報告日期提醒報表使用者，審計人員考慮了在此日期之前發(fā)生的所有交易和事項對財務報告和審計報告的影響。
標準審計報告標準規(guī)范篇五
會加大了處罰力度。2008年共出具行政處罰決定書50號，涉及上市公司、會計師事務所等共35家，涉及人員152人次。中注協進一步建立和完善執(zhí)業(yè)質量檢查制度，對全國所有事務所開展周期性、系統性和全面性的執(zhí)業(yè)質量檢查。2008年，中注協直接組織對具有證券期貨從業(yè)資格會計師事務所的執(zhí)業(yè)質量進行檢查，共檢查20家證券資格事務所。強化會計師事務所的風險意識，提升了執(zhí)業(yè)質量。第三，其他原因。報表使用者更加關注審計意見，上市公司為避免被出具非標準意見而更傾向于采納注冊會計師的建議；會計師事務所質量控制加強，注冊會計師整體素質提升，執(zhí)業(yè)質量得到提高等。二、非標準意見具體類型分析(一)帶強調事項段的無保留意見強調事項段是指注冊會計師在審計意見段之后增加的對重大事項予以強調的段落，并不影響已發(fā)表的審計意見。就非標準意見的類型來看，帶強調事項段的無保留意見數量較多(75份)，分別占全部審計報告的4.62％和非標準意見的68.18％。就提及事項的個數來看，提及1個事項的有64份占85.33％，提及2個事項的有10份占13.33％，提及3個事項的有1份占1.34％。提及事項平均數為1.16個。就提及事項的內容來看，注冊會計師強調的最主要事項是“持續(xù)經營能力存在重大不確定性”，有57份，占76％，而2006年、2007年該百分比分別為58.82％、68.14％?？梢钥闯?，在全球金融危機背景下，上市公司面臨的風險和盈利壓力增大，影響持續(xù)經營的因素和風險進一步增多。提及證監(jiān)會立案調查、涉及重大訴訟或仲裁和因其參股公司、合營公司、控股子公司造成的重大對外投資不確定性三類事項的都有6份。提及資產重組事項重大不確定性的有4份，提及應收款項未來能否順利收回存在不確定性的有2份，提及其他事項存在重大不確定性的有8份，這些事項包括無法取得財務報表的年初數的充分適當審計證據、大額擔保、相關資產權屬及房產交易事項具有重大不確定性、公司股權受讓行為在未來是否能完成評估機構預測的現金流量的重大不確定性、尚未就一項交易終止后的責任及賠償問題與交易對手達成一致意見、公司尚未完成資產置換協議中的規(guī)定、整改工作尚未驗收完畢、公司搬遷損失補償存在的不確定性等。該類型意見容易出現的問題，主要是以強調事項段來代替其他類型審計意見，從而迎合公司管理層的
審計意見而言，中小企業(yè)板市場要明顯好于主板市場。原因在于，金融危機對中小板的實際影響程度低于預期。中小板公司仍然保持良好的持續(xù)經營能力和較高的資產質量。中小板的整體業(yè)績、股價表現明顯優(yōu)于全a股、規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)或一般中小企業(yè)水平。(2)兩個交易所的比較。截止2008年12月31日，上海證券交易所上市公司總數為864家，被出具非標準意見共67份，占7.75％，其中帶強調事項段無保留意見44份，占5.09％；保留意見14份，占1.62％；無法表示意見9份，占1.04％。深圳證券交易所上市公司總數為760家(其中主板市場487家，中小企業(yè)板市場273家)，被出具非標準意見共40份，占8.21％，其中帶強調事項段無保留意見30份，占6.16％；保留意見3份，占0.62％；無法表示意見7份，占1.44％?？傮w來講，滬市上市公司審計意見要稍好于深市上市公司；而就非標準意見具體類型看，除保留意見外，其他兩種非標準意見滬市也比深市要好。(二)非標準意見在虧損及股改未完成公司的分布截止2008年12月31日，滬深兩市(含主板和中小企業(yè)板)共有虧損及股改未完成公司173家，其中，st公司84家。*st公司54家。s公司指未在規(guī)定期限內完成股份制改造的上市公司，共35家，具體分為非st、*st公司和st、*st公司。前者滬深兩市只有5家，而后者占到未完成股改的絕大多數，共有30家，其中滬市8家，深市22家。兩類公司在滬深兩市的具體分布及審計意見類型見(表6)。由(表6)知，st、*st公司共有138家，被出具標準意見78份，占56.52％，60家公司被出具了非標準意見，占43.48％，遠遠超出非st、*st公司的3.36％，其中帶強調事項段無保留意見39份，占該類意見全部的52％，保留意見7份，占該類意見全部的38.89％，無法表示意見14份，占該類意見全部82.35％。即超過半數的帶強調事項段無保留意見及絕大多數無法表示意見都集中于st、*st公司。無論是*st還是*st公司都屬于財務狀況惡化、經營成果不佳的上市公司，其經營存在很大的風險，管理層財務造假的可能較大，被發(fā)表非標準意見的機率也較高。未在規(guī)定期限內完成股份制改造的非st、*st上市公司，滬深兩市只有5家，分別是滬市的s佳通(600182)、s前鋒(600733)、s上石化(600688)、s儀化(600871)和深市的s延邊路(000776)，它們股改未完成的原因主要是大股東與流通股東分歧，流通股東否決股改程序等，非自身狀況不佳。因此，它們全部被出具了標準意見的審計報告。而與之境況不同的是sst公司和sst公司，它們在未股改的上市公司中占到絕大多數，主要原因在于公司自身不具備股改條件，資不抵債，在大股東沒有好的資產注入情況下，只能坐等別的公司來救援等，s*st陜長嶺(000561)即是一個典型例子。正由于自身財務狀況不佳，經營風險大，在未完成股改的30家st、*st公司中，被出具非標準意見17份，占到半數以上(56.67％)，其中包括15份帶強調事項段無保留意見和2份無法表示意見?？梢?，對于未完成股改的非st、*st公司和st、*st公司之間由于公司自身經營狀況原因，對它們出具的審計意見存在較大差異，特別是對于未完成股改的st、*st公司，由于存在很大風險，注冊會計師在審計時應嚴格執(zhí)行風險導向審計程序，保持職業(yè)謹慎，對風險實施有效控制。再從非標準意見類型來看，在被出具帶強調事項段無保留意見的75家公司中，st、*st、sst、s*st公司就有54家，占到72％。在被出具的保留意見的18家公司中，有st、*st公司7家，占38.89％。被出具無法表示意見17家公司中，除海星科技外，其他的16家都是st、*st、sst、s*st公司，更是占到94.12％。進一步印證了財務狀況惡化、經營成果不佳的上市公司可能被發(fā)表非標準意見的現象。五、結論與建議(一)結論上市公司2008年審計意見整體上仍然好于以前年度，在出具的非標準意見中持續(xù)經營問題顯著，且非標準意見審計報告集中于年報公布截止日的最后公布，時間集中度高；另外，單從審計意見看，中小企業(yè)板較主板公司好，滬市較深市好；從公司類型上，非標準意見集中于st、*st公司和未完成股改的st、*st公司。(二)建議從對2008年審計意見的分析中，筆者提出建議。第一，加強對持續(xù)經營不確定性問題的研究與關注。2008年度報告中，導致上市公司被出具非標準意見的最主要原因是持續(xù)經營能力存在重大不確定性。全部非標準意見的審計報告中共有83份提及持續(xù)經營問題，占到75.45％，此比例在2006、2007年分別為47.65％、69.67％，可見持續(xù)經營問題已經越來越成為影響我國上市公司審計意見類型的第一位因素。2006年至2008年涉及持續(xù)經營不確定性的審計意見如(表7)。隨著市場經濟深入發(fā)展，“優(yōu)勝劣汰”的市場競爭法則必將得到體現，不能持續(xù)經營面臨停業(yè)甚至破產是現在及將來一些公司不可避免的選擇，也是審計中需要重點關注的領域。關于持續(xù)經營對審計報告的影響，審計準則及指南列舉了財務、經營和其他三個方面導致注冊會計師對被審計單位持續(xù)經營產生重大疑慮的事項或情況，而由于不能涵蓋所有情況及具體現實情況的復雜性，審計實踐中主要依靠注冊會計師的職業(yè)判斷。據本文的統計，2006～2008三年中上市公司涉及到持續(xù)經營問題的非標準意見審計報告，共有239份，占全部非標準意見審計報告的62.73％，其中帶強調事項段無保留意見最多，共169份，占70.71％，其次是無法表示意見46份，占19.25％，保留意見24份，占10.04％，沒有否定意見，出具的帶強調段無保留意見的比例遠高于其他類型非標準意見。這種情況的發(fā)生，可能表明注冊會計師在審計工作中沒有嚴格保持獨立性，與被審計單位管理層達成了某種默契，以強調事項段來代替其他類型審計意見。目前我國實施的外部審計制度，實質上是由管理層聘請注冊會計師，公司管理層有很大自主選擇權，而會計師事務所之間競爭激烈，如果注冊會計師嚴格保持獨立性和遵循審計準則，發(fā)表的審計意見對被審計單位不利，則面臨解聘危險。既規(guī)避審計責任，又為管理層接受，出具帶強調事項段的無保留意見不失為注冊會計師的“最佳選擇”。另一方面也表明，在持續(xù)經營問題的審計中，注冊會計師的專業(yè)判斷還有待進一步提高。因此，鑒于持續(xù)經營問題在審計意見中的影響巨大，政府監(jiān)管部門應加強相關理論研究，制定更加具體和更具有操作性的實施細則；同時，應加強對因非持續(xù)經營問題而出具非標準意見恰當性的監(jiān)管。第二，加強對非標準意見上市公司年報披露及時性的監(jiān)管。準確及時的公司業(yè)績信息是報表信息使用者進行有效決策的主要依據，而僅依靠其自身去判斷和獲取存在一定難度。在此方面，作為外部經濟監(jiān)督的注冊會計師起到至關重要作用，審計意見的作用即在于提高財務報表的可信賴程度。在現行預約披露年報時間的制度下，年報披露時間存在著相當大的彈性空間(120天)，被出具非標準意見的公司管理層有很大可能性來故意推遲披露或擇機披露含審計意見的年報。本文第三部分的統計顯示，非標準意見特別是對公司有較大不利影響的非標準意見集中于年報公布截止日的最后公布，也驗證了這一點。這必然大大增加了投資者進行決策的不確定性。因此，證監(jiān)會等政府監(jiān)管部門在加強監(jiān)管的同時，應進一步完善相關披露制度，減少管理層故意推遲公布年度報告的機會，保護投資者利益。第三，st、*st公司及未完成股改的st、*st公司應作為重點關注的審計領域。由于財務狀況差，經營風險大，st、*st公司及未完成股改的st、*st公司財務造假的動機很大。從本文的統計可以看出，st、*st公司中非標準意見的比例大大超出了非st、*st公司，非標準意見中超半數的帶強調事項段無保留意見及絕大多數無法表示意見(14／17)都集中于st、*st公司。未完成股改的st、*st公司也占據了股改未完成公司的全部非標準意見。因此，注冊會計師在審計中應將此兩類公司作為重要的風險控制領域，保持足夠的職業(yè)謹慎和應有的職業(yè)懷疑，以降低審計風險，發(fā)表恰當的審計意見。(編輯聶慧麗)
標準審計報告標準規(guī)范篇六
（采購和付款內部控制流程圖）
從上圖可以看出，貴公司在采購和付款方面的內部控制設置緊密結合機械制造企業(yè)生產經營特點，著重強調防范采購風險，降低采購成本，提高采購效率和控制采購費用，在檢查中我們發(fā)現，貴公司在實際工作中基本上執(zhí)行了這些制度。在這方面存在問題主要表現在：
（（）一）采購和付款內部控制制度符合性方面
1、采購訂單發(fā)出前未經財務審核。貴公司的采購流程規(guī)定，倉儲部應根據生產計劃的要求和實際庫存情況，提出采購申請，經主管副總經理批準后向供應商發(fā)出采購訂單。這項控制制度在倉儲部庫存管理比較準確的前提下是合理的。但是，一旦倉儲部的庫存管理工作出現失誤，就會出現繼續(xù)采購已積壓物資的錯誤，導致資金占用不合理增加等經營風險。在管理控制比較好的企業(yè)經營流程中，為解決這個問題，一般都在采購控制流程中，存在一個財務部審核控制程序，專門審核各種物資的生產需要量和現有庫存量是否正確，以檢查和防范倉儲部的管理失誤。產生這個問題的原因是，貴公司與采購相關的部門和主管領導對這個問題的重要性和風險性認識不夠，只是認為增加一項審核控制會降低采購效率、提高控制成本而且根本沒有必要存在這項控制。
基于這個問題的重要性和貴公司相關部門和管理層的認識和要求，我們建議：增加此項控制，但是，考慮提高采購效率和降低控制費用的要求，可以要求財務部只審核采購訂單申請表中的現有庫存量一項指標。
2、付款無程序，無標準。貴公司的采購流程規(guī)定，由財務部審核供應商的付款要求和采購的有關單據文件，根據貴公司流動資金的周轉情況決定是否付款、付款比例和付款時間。在貴公司流動資金充足和付款政策一致性的前提下，這項控制流程規(guī)定是合理的。但是，貴公司由于生產經營高速增長，流動資金比較緊張，無法保證所有的外欠款項都及時支付，而且由于供應商情況的復雜性，財務部也無法保證付款政策的一致性。在此條件下，財務部付款政策的執(zhí)行就存在較大的隨意性，長此以往，會導致因財務部付款過程沒有監(jiān)督而產生財務部有關人員以職權謀取私利情況的產生。出現這個問題的原因是貴公司有關管理人員認為，各個不同的供應商情況復雜，在目前條件下，很難用一套具體的標準來決定付款政策，只能由財務部根據實際情況決定付款業(yè)務的實際運行。
我們建議，由貴公司主管副總經理協調采購部和財務部，制定出一套切實可行的采購欠款付款政策，報總經理批準后執(zhí)行。一般情況下，應力求保證付款政策的一致性，出現特殊情況需要優(yōu)先保證某供應商付款時，應由采購部提出申請，經財務部審核后報主管副總經理批準后執(zhí)行。
3、供應商變動無審核標準。貴公司的采購流程規(guī)定，由采購部根據生產經營的實際情況選擇所需物資的供應商，報主管采購的副總經理批準后確定供應商。在此項制度中，沒有規(guī)定采購部根據什么標準選擇供應商、副總經理根據什么條件批準供應商、在什么情況下應變更供應商。由于沒有標準，貴公司在供應商的選擇和變更方面存在很大的隨意性，也沒有必要的監(jiān)督，采購部經常受到以權謀取利益的指責，雖然這些指責大多沒有確切的證據，但貴公司各方面（包括采購部）對供應商選擇的隨意性的不滿是很明顯的。產生這個問題的原因是，供應商提供的條件是在不斷變化之中的，采購部受信息不對稱因素的影響，不能絕對保證所選擇的供應商總是最優(yōu)的。從貴公司自身的情況來看，不同時期對供應商的要求也不同，很難確定一套穩(wěn)定的、具體的供應商選擇標準來進行供應商管理。
我們建議，由采購部根據貴公司生產經營的實際情況，擬定一套供應商選擇和變更的標準及所需要提供的資料，經主管副總經理審核后報總經理批準后執(zhí)行。如果出現需要變更標準的情形，應由采購部提出申請，經主管副總經理審核報總經理后才能進行。
4、已報銷入賬的單據文件沒有核銷處理制度。貴公司的采購與付款循環(huán)流程中規(guī)定，物資采購業(yè)務結束后，財務部應依據有關單據的文件記錄應付賬款明細賬。但是，沒有規(guī)定已報銷入賬的單據文件必須進行核銷。這樣，就存在已報銷入賬的單據文件重復入賬、欠款重復支付的風險。產生這個問題的原因，財務部對此問題的重視程度不足，認為只要認真檢查，是不會出現問題的，他們也是從沒有在這方面發(fā)生過錯誤。
我們建議，貴公司在采購與付款業(yè)務執(zhí)行完畢，進行賬務處理時，應將已報銷入賬的單據憑證和相關文件上加蓋“已入賬”標記，或在其上用打孔機打孔。財務部在進行付款和賬務處理時，只要發(fā)現所處理的單據或文件上有“已入賬”或已打孔，就應拒絕接受并報財務部主管處理。
（二）現行內部控制制度遵循方面存在的問題
1、部分采購業(yè)務沒有采購招標比價文件。制度規(guī)定，貴公司一次超過50，000元的物資采購都必須向已選定的供應商招標，由這些供應商提供投標文件，貴公司采購部編制采購招標分析表并確定最終供應商。貴公司2002年一次金額超過50，000元的采購業(yè)務305筆，我們采取統計抽樣的方法，共抽取了其中的85筆進行檢查（可靠程度95%，總金額15，045，140元），發(fā)現有5筆沒有已選定供應商提供的投標書，其采購金額合計1，385，476元；有8筆沒有物資采購招標分析表，其采購金額合計2，556，771元。不符合規(guī)定的采購業(yè)務占全部采購業(yè)務的15%，這說明貴公司在這方面的工作存在的問題較大，雖然并沒有造成重大損失，但如此嚴重地破壞控制制度，長此以往不經處理，必將給貴公司造成重大損失。產生這個問題的原因是，采購部有關人員認為，其實他們已經執(zhí)行了公司制度規(guī)定的程序，只不過是因為工作太忙，沒有及時補充所需的文件，而且他們認為，只要是執(zhí)行了規(guī)定的程序，文件資料只是個形式，有沒有都沒關系。
我們建議，必須嚴格執(zhí)行采購招標文件資料制度，應該要求財務部，凡是招標文件資料不完整的采購業(yè)務一律不得入賬和付款。
2、物資入庫時清點驗收工作流于形式。制度規(guī)定，采購的物資在入庫時，應由倉儲部有關人員進行清點和驗收，確認實際入庫物資的品種、規(guī)格、等級、數量等項目，以保證入庫物資的準確性。我們在檢查中，觀察了三次實際的入庫清點驗證過程，發(fā)現倉儲有些人員只對入庫物資的品種進行檢查確認，對于其他項目沒有按規(guī)定清點驗證，而是按照采購訂單副聯和供應商提供的貨運單直接填寫入庫單。這樣，一旦供應商的貨運單發(fā)生錯誤，貴公司的入庫記錄就將隨之發(fā)生錯誤，庫存賬簿的記錄也將出現錯誤，庫存物資管理就會出現混亂。一旦發(fā)現某種庫存物資短缺，根本無法確認是庫存保管問題，還是入庫驗收問題，更無法確認是哪個供應商存在問題，所造成的損失，就只能由貴公司自己承擔。產生這個問題的原因是，倉儲部有關工作人員認為，供應商是采購部通過規(guī)定程序確定的，都是管理方面很規(guī)范的公司，不可能發(fā)生實際入庫物資與貨運單不符的情況，他們的工作只不過是例行公事而已。
我們建議，必須執(zhí)行嚴格入庫物資清點驗收制度，對于在清點驗收過程中發(fā)現的實際清點與貨運單不符的情況，應立即通知采購部與該供應商溝通，以保證與采購訂單相符。同時，該通知單還可作為采購部考核和更換供應商時的重要參考。
3、已驗收入庫物資暫估入庫制度執(zhí)行不力。制度規(guī)定，對于已驗收入庫但由于單據文件不完整的業(yè)務，不得按正常的方式報銷入賬，必須按估定的價格做暫估入庫處理。但在我們的檢查中發(fā)現，2002年貴公司共發(fā)生此類業(yè)務104筆，我們按統計抽樣的要求檢查了15筆（可靠程度95%），發(fā)現有3筆沒有辦理暫估入庫手續(xù)，占所抽查業(yè)務的20%。其金額合計為784，329元。這種情況的發(fā)生，嚴重影響了庫存物資核算的準確性，導致庫存物資信息失真，損害管理層決策的準確性。產生這個問題的原因是，倉儲部有些工作人員認為，這些物資入庫單據文件不完整是暫時的，所短缺的單據文件很快就會補齊，沒有必要勞神費力去辦理暫估入庫手續(xù)，其后，所短缺的單據文件由于種種原因沒有補齊，他們因忙于其他事務而忘記了辦理暫估入庫手續(xù)。
我們建議，必須嚴格執(zhí)行單據文件不完整的物資采購暫估入庫手續(xù)制度，倉儲部有關負責人員應不定期觀察物資入庫業(yè)務，一旦發(fā)現此種情況，應及時處理并按規(guī)定給予有關責任人必要的處理。
4、庫存物資定期盤點制度流于形式。制度規(guī)定，倉儲部
定期對庫存物資進行盤點，以便及時掌握物資的實際庫存情況。財務部應在每年年未前對庫存物資進行抽查，以確保倉儲部有關庫存物資的報告的正確性。但據我們檢查發(fā)現，貴公司的庫存物資定期盤點檢查制度沒有得到切實的執(zhí)行。2002年12月15日貴公司倉儲部編報的。庫存物資盤點表顯示，貴公司的庫存物資實際盤點數與賬面庫存數完全相符，沒有一點差異。貴公司財務部在2002年12月27日編報的庫存物資抽查表中，反映被抽查的15種物資的實際庫存數量與賬面數量也完全相符。從這兩份文件中，似乎貴公司的庫存物資管理水平非常高，有關庫物資定期盤點的制度也得到了切實的執(zhí)行，但實際上并非如此。貴公司2002年12月31日庫存物資明細賬中反映的存貨共有5794種，我們按照統計抽樣的要求（可靠程度95%），抽查了219種物資的實際庫存情況，發(fā)現其中有57種物資的實際庫存數量與賬面數量不符，差異金額超過20%的庫存物資數量達到18種，重大錯誤率達到8.2%。這說明，貴公司的倉儲部并沒有認真的盤點庫存物資，貴公司財務部也沒有認真地進行抽查。貴公司的庫存物資管理并不像其報告中反映的那么高效，相反，存在的問題卻很嚴重。產生這個問題的原因是，貴公司倉儲部和財務部有關人員認為，貴公司的保安制度很嚴格，不會產生庫存物資的丟失現象，庫存物資實際盤點是否準確意義不大，既使不準確，也不會給貴公司造成損失。
基于庫存物資實際盤點制度對于貴公司強化管理水平，保證庫存物資信息準確性，提高貴公司與庫存物資相關的決策質量的意義，我們建議，應切實加強對庫存物資盤點制度重要性的認識，采取措施，保證這項制度的真正實施。
（三）相關部門的反饋意見。
1、采購部已認識到了財務部審核對于采購訂單制訂的重要性，已經與財務部協商具體的審核辦法，對于我們提出的建議表示認可。
2、采購部對于供應商選擇與更換的標準問題早已有所體會，并對此深感憂慮，主管副總經理也有同感，他們已經開始著手標準的制度工作。
3、采購部對于大宗采購項目招標文件問題表示認可，現在他們已采取措施補充所缺少的文件資料，并保證今后不會再有此類事情的發(fā)生。
4、財務部對于已報銷單據和文件的的注銷問題表示認可，并已經開始實施我們提出的建議；對于付款標準和付款程序問題，他們承認問題的存在，但對于我們提出的解決建議表示無力實現。
5、倉儲部承認在入庫清點、暫估入庫問題和盤點中存在的問題，但不承認我們對于產生原因的分析，他們堅持認為，出現這些問題的主要原因是他們的工作量較大，時間性要求較強，而他們的定員人數過少，無力完全執(zhí)行規(guī)定管理控制程序。
標準審計報告標準規(guī)范篇七
浙江凱恩特種材料股份有限公司全體股東：
我們審計了后附的浙江凱恩特種材料股份有限公司(以下簡稱凱恩股份)財務報表，包括20**年12月31日的合并及母公司資產負債表，20**年度的合并及母公司利潤表、合并及母公司現金流量表、合并及母公司所有者權益變動表，以及財務報表附注。
一、管理層對財務報表的責任
編制和公允列報財務報表是管理層的責任，這種責任包括：(1)按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制財務報表，并使其實現公允反映;(2)設計、執(zhí)行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報。
二、注冊會計師的責任
我們的責任是在執(zhí)行審計工作的基礎上對財務報表發(fā)表審計意見。
我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。
中國注冊會計師審計準則要求我們遵守中國注冊會計師職業(yè)道德守則，計劃和執(zhí)行審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據。
選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。
在進行風險評估時，注冊會計師考慮與財務報表編制和公允列報相關的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發(fā)表意見。
審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發(fā)表審計意見提供了基礎。
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三、審計意見
我們認為，凱恩股份財務報表在所有重大方面按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制，公允反映了凱恩股份20**年12月31日的合并及母公司財務狀況以及20**年度的合并及母公司經營成果和現金流量。
天健會計師事務所(特殊普通合伙)
中國·杭州
中國注冊會計師：陳亞萍
中國注冊會計師：廖屹峰二〇一三年三月二十二日
金額單位：人民幣元
一、公司基本情況
浙江凱恩特種材料股份有限公司(以下簡稱公司或本公司)原名為浙江凱恩紙業(yè)股份有限公司，系經浙江省人民政府證券委員會浙證委〔1997〕156號文批準，由浙江遂昌凱恩集團有限公司(現已更名為凱恩集團有限公司,以下簡稱凱恩集團)、浙江遂昌凱恩集團有限公司工會、遂昌縣電力工業(yè)局、麗水地區(qū)資產重組托管有限公司和浙江利民化工廠五家發(fā)起人共同發(fā)起設立。
公司于1998年1月23日在浙江省工商行政管理局登記注冊，現持有注冊號為330000000010194的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》。
公司于2004年6月8日獲準發(fā)行人民幣普通股a股30,000,000股，并于2004年7月5日在深圳證券交易所掛牌交易。
公司于20**年10月28日獲準非公開發(fā)行人民幣普通股a股39,023,437股，并于20**年12月2日在中國證券登記結算有限責任公司深圳分公司辦理完畢登記托管手續(xù)。
非公開發(fā)行后，公司注冊資本變更為人民幣233,812,735元，股份總數233,812,735股(每股面值1元)。
根據20**年9月26日第三次臨時股東大會決議，以公司總股本233,812,735股為基數，以資本公積向全體股東每10股轉增10股，20**年11月30日，公司取得浙江省工商行政管理局換發(fā)的新的營業(yè)執(zhí)照。
公司現有注冊資本人民幣467,625,470元，股份總數為467,625,470股(每股面值1元)，其中無限售條件流通股467,625,470股。
本公司屬造紙行業(yè)。
許可經營項目：無。
一般經營項目：電子材料、紙及紙制品的制造、加工、銷售，造紙原料、化工產品(不含化學危險品)的銷售。
(上述經營范圍不含國家法律法規(guī)規(guī)定禁止、限制或許可經營的項目。
)主要產品：電解電容器紙、濾紙、其他紙等。
二、公司主要會計政策和會計估計
(一)財務報表的編制基礎
本公司財務報表以持續(xù)經營為編制基礎。
(二)遵循企業(yè)會計準則的聲明
本公司所編制的財務報表符合企業(yè)會計準則的要求，真實、完整地反映了公司的財務狀
況、經營成果和現金流量等有關信息。
(三)會計期間
會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。
(四)記賬本位幣
采用人民幣為記賬本位幣。
(五)同一控制下和非同一控制下企業(yè)合并的會計處理方法
1.同一控制下企業(yè)合并的會計處理方法
公司在企業(yè)合并中取得的資產和負債，按照合并日在被合并方的賬面價值計量。
公司取得的凈資產賬面價值與支付的合并對價賬面價值(或發(fā)行股份面值總額)的差額，調整資本公積;資本公積不足沖減的，調整留存收益。
2.非同一控制下企業(yè)合并的會計處理方法
公司在購買日對合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認凈資產公允價值份額的差額，確認為商譽;如果合并成本小于合并中取得的被購買方可辨認凈資產公允價值份額，首先對取得的被購買方各項可辨認資產、負債及或有負債的公允價值以及合并成本的計量進行復核，經復核后合并成本仍小于合并中取得的被購買方可辨認凈資產公允價值份額的，其差額計入當期損益。
(六)合并財務報表的編制方法
母公司將其控制的所有子公司納入合并財務報表的合并范圍。
合并財務報表以母公司及其子公司的財務報表為基礎，根據其他有關資料，按照權益法調整對子公司的長期股權投資后，由母公司按照《企業(yè)會計準則第33號——合并財務報表》編制。
(七)現金及現金等價物的確定標準
列示于現金流量表中的現金是指庫存現金以及可以隨時用于支付的存款。
現金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資。
(八)外幣業(yè)務折算
外幣交易在初始確認時，采用交易發(fā)生日的即期匯率的近似匯率折算為人民幣金額。
資產負債表日，外幣貨幣性項目采用資產負債表日即期匯率折算，因匯率不同而產生的匯兌差額，除與購建符合資本化條件資產有關的外幣專門借款本金及利息的匯兌差額外，計入當期損益;以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目仍采用初始確認的匯率折算，不改變其人民幣金額;以公允價值計量的外幣非貨幣性項目，采用公允價值確定日的即期匯率折算，差額計入當期損益或資本公積。
(九)金融工具
1.金融資產和金融負債的分類
金融資產在初始確認時劃分為以下四類：以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(包括交易性金融資產和指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產)、持有至到期投資、貸款和應收款項、可供出售金融資產。
金融負債在初始確認時劃分為以下兩類：以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債(包括交易性金融負債和指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債)、其他金融負債。
2.金融資產和金融負債的確認依據、計量方法和終止確認條件
公司成為金融工具合同的一方時，確認一項金融資產或金融負債。
初始確認金融資產或金融負債時，按照公允價值計量;對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產和金融負債，相關交易費用直接計入當期損益;對于其他類別的金融資產或金融負債，相關交易費用計入初始確認金額。
(2)在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資，以及與該權益工具掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生金融資產，按照成本計量。
(3)不屬于指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債的財務擔保合同，或沒有指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益并將以低于市場利率貸款的貸款承諾，在初始確認后按照下列兩項金額之中的較高者進行后續(xù)計量：1)按照《企業(yè)會計準則第13號——或有事項》確定的金額;2)初始確認金額扣除按照《企業(yè)會計準則第14號——收入》的原則確定的累積攤銷額后的余額。
時調整公允價值變動損益。
(2)可供出售金融資產的公允價值變動計入資本公積;持有期間按實際利率法計算的利息，計入投資收益;可供出售權益工具投資的現金股利，于被投資單位宣告發(fā)放股利時計入投資收益;處置時，將實際收到的金額與賬面價值扣除原直接計入資本公積的公允價值變動累計額之后的差額確認為投資收益。
當收取某項金融資產現金流量的合同權利已終止或該金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬已轉移時，終止確認該金融資產;當金融負債的現時義務全部或部分解除時，相應終止確認該金融負債或其一部分。
3.金融資產轉移的確認依據和計量方法
公司已將金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬轉移給了轉入方的，終止確認該金融資產;保留了金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬的，繼續(xù)確認所轉移的金融資產，并將收到的對價確認為一項金融負債。
公司既沒有轉移也沒有保留金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬的，分別下列情況處理：(1)放棄了對該金融資產控制的，終止確認該金融資產;(2)未放棄對該金融資產控制的，按照繼續(xù)涉入所轉移金融資產的程度確認有關金融資產，并相應確認有關負債。
金融資產整體轉移滿足終止確認條件的，將下列兩項金額的差額計入當期損益：(1)所轉移金融資產的賬面價值;(2)因轉移而收到的對價，與原直接計入所有者權益的公允價值變動累計額之和。
金融資產部分轉移滿足終止確認條件的，將所轉移金融資產整體的賬面價值，在終止確認部分和未終止確認部分之間，按照各自的相對公允價值進行分攤，并將下列兩項金額的差額計入當期損益：(1)終止確認部分的賬面價值;(2)終止確認部分的對價，與原直接計入所有者權益的公允價值變動累計額中對應終止確認部分的金額之和。
4.主要金融資產和金融負債的公允價值確定方法
存在活躍市場的金融資產或金融負債，以活躍市場的報價確定其公允價值;不存在活躍市場的金融資產或金融負債，采用估值技術(包括參考熟悉情況并自愿交易的各方最近進行的市場交易中使用的價格、參照實質上相同的其他金融工具的當前公允價值、現金流量折現法和期權定價模型等)確定其公允價值;初始取得或源生的金融資產或承擔的金融負債，以市場交易價格作為確定其公允價值的基礎。
5.金融資產的減值測試和減值準備計提方法
資產負債表日對以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產以外的金融資產的賬面價值進行檢查，如有客觀證據表明該金融資產發(fā)生減值的，計提減值準備。
對單項金額重大的金融資產單獨進行減值測試;對單項金額不重大的金融資產，可以單
獨進行減值測試，或包括在具有類似信用風險特征的金融資產組合中進行減值測試;單獨測試未發(fā)生減值的金融資產(包括單項金額重大和不重大的金融資產)，包括在具有類似信用風險特征的金融資產組合中再進行減值測試。
按攤余成本計量的金融資產，期末有客觀證據表明其發(fā)生了減值的，根據其賬面價值高于預計未來現金流量現值之間的差額確認減值損失。
在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資，或與該權益工具掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生金融資產發(fā)生減值時，將該權益工具投資或衍生金融資產的賬面價值，高于按照類似金融資產當時市場收益率對未來現金流量折現確定的現值之間的差額，確認為減值損失。
可供出售金融資產的公允價值發(fā)生較大幅度下降，或在綜合考慮各種相關因素后，預期這種下降趨勢屬于非暫時性的，確認其減值損失，并將原直接計入所有者權益的公允價值累計損失一并轉出計入減值損失。
(十)應收款項
1.單項金額重大并單項計提壞賬準備的應收款項
2.按組合計提壞賬準備的應收款項
(1)確定組合的依據及壞賬準備的計提方法
確定組合的依據
按組合計提壞賬準備的計提方法
(2)賬齡分析法
3.單項金額雖不重大但單項計提壞賬準備的應收款項
對應收票據、預付款項、應收利息、長期應收款等其他應收款項，根據其未來現金流量現值低于其賬面價值的差額計提壞賬準備。
(十一)存貨
1.存貨的分類
存貨包括在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a成品或商品、處在生產過程中的在產品、在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料等。
2.發(fā)出存貨的計價方法
發(fā)出存貨采用月末一次加權平均法。
3.存貨可變現凈值的確定依據及存貨跌價準備的計提方法
資產負債表日，存貨采用成本與可變現凈值孰低計量，按照單個存貨成本高于可變現凈值的差額計提存貨跌價準備。
直接用于出售的存貨，在正常生產經營過程中以該存貨的估計售價減去估計的銷售費用和相關稅費后的金額確定其可變現凈值;需要經過加工的存貨，在正常生產經營過程中以所生產的產成品的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用和相關稅費后的金額確定其可變現凈值;資產負債表日，同一項存貨中一部分有合同價格約定、其他部分不存在合同價格的，分別確定其可變現凈值，并與其對應的成本進行比較，分別確定存貨跌價準備的計提或轉回的金額。
4.存貨的盤存制度
存貨的盤存制度為永續(xù)盤存制。
5.低值易耗品和包裝物的攤銷方法
(1)低值易耗品
按照一次轉銷法進行攤銷。
(2)包裝物
按照一次轉銷法進行攤銷。
(十二)長期股權投資
1.投資成本的確定
(1)同一控制下的企業(yè)合并形成的，合并方以支付現金、轉讓非現金資產、承擔債務或發(fā)行權益性證券作為合并對價的，在合并日按照取得被合并方所有者權益賬面價值的份額作為其初始投資成本。
長期股權投資初始投資成本與支付的合并對價的賬面價值或發(fā)行股份的面值總額之間的差額調整資本公積;資本公積不足沖減的，調整留存收益。
(2)非同一控制下的企業(yè)合并形成的，在購買日按照支付的合并對價的公允價值作為其初始投資成本。
(3)除企業(yè)合并形成以外的：以支付現金取得的，按照實際支付的購買價款作為其初始投資成本;以發(fā)行權益性證券取得的，按照發(fā)行權益性證券的公允價值作為其初始投資成本;投資者投入的，按照投資合同或協議約定的價值作為其初始投資成本(合同或協議約定價值不公允的除外)。
2.后續(xù)計量及損益確認方法
對被投資單位能夠實施控制的長期股權投資采用成本法核算，在編制合并財務報表時按照權益法進行調整;對不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資，采用成本法核算;對具有共同控制或重大影響的長期股權投資，采用權益法核算。
3.確定對被投資單位具有共同控制、重大影響的依據
按照合同約定，與被投資單位相關的重要財務和經營決策需要分享控制權的投資方一致同意的，認定為共同控制;對被投資單位的財務和經營政策有參與決策的權力，但并不能夠控制或者與其他方一起共同控制這些政策的制定的，認定為重大影響。
4.減值測試方法及減值準備計提方法
對子公司、聯營企業(yè)及合營企業(yè)的投資，在資產負債表日有客觀證據表明其發(fā)生減值的，按照賬面價值高于可收回金額的差額計提相應的減值準備;對被投資單位不具有共同控制或重大影響、在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資，按照《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》的規(guī)定計提相應的減值準備。
(十三)投資性房地產
1.投資性房地產包括已出租的土地使用權、持有并準備增值后轉讓的土地使用權和已出租的建筑物。
2.投資性房地產按照成本進行初始計量，采用成本模式進行后續(xù)計量，并采用與固定資產和無形資產相同的方法計提折舊或進行攤銷。
資產負債表日，有跡象表明投資性房地產
發(fā)生減值的，按照賬面價值高于可收回金額的差額計提相應的.減值準備。
(十四)固定資產
1.固定資產確認條件、計價和折舊方法
固定資產是指為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的，使用年限超過一個會計年度的有形資產。
固定資產以取得時的實際成本入賬，并從其達到預定可使用狀態(tài)的次月起采用年限平均法計提折舊。
2.各類固定資產的折舊方法
項目折舊年限(年)殘值率(%)年折舊率(%)
房屋及建筑物
通用設備
專用設備
3.固定資產的減值測試方法、減值準備計提方法
資產負債表日，有跡象表明固定資產發(fā)生減值的，按照賬面價值高于可收回金額的差額計提相應的減值準備。
(十五)在建工程
1.在建工程同時滿足經濟利益很可能流入、成本能夠可靠計量則予以確認。
在建工程按建造該項資產達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的實際成本計量。
2.在建工程達到預定可使用狀態(tài)時，按工程實際成本轉入固定資產。
已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的，先按估計價值轉入固定資產，待辦理竣工決算后再按實際成本調整原暫估價值，但不再調整原已計提的折舊。
3.資產負債表日，有跡象表明在建工程發(fā)生減值的，按照賬面價值高于可收回金額的差額計提相應的減值準備。
(十六)借款費用
1.借款費用資本化的確認原則
公司發(fā)生的借款費用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產的購建或者生產的，予以資本化，計入相關資產成本;其他借款費用，在發(fā)生時確認為費用，計入當期損益。
2.借款費用資本化期間
(1)當借款費用同時滿足下列條件時，開始資本化：1)資產支出已經發(fā)生;2)借款費
用已經發(fā)生;3)為使資產達到預定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產活動已經開始。
(2)若符合資本化條件的資產在購建或者生產過程中發(fā)生非正常中斷，并且中斷時間連續(xù)超過3個月，暫停借款費用的資本化;中斷期間發(fā)生的借款費用確認為當期費用，直至資產的購建或者生產活動重新開始。
(3)當所購建或者生產符合資本化條件的資產達到預定可使用或可銷售狀態(tài)時，借款費用停止資本化。
3.借款費用資本化金額
為購建或者生產符合資本化條件的資產而借入專門借款的，以專門借款當期實際發(fā)生的利息費用(包括按照實際利率法確定的折價或溢價的攤銷)，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益后的金額，確定應予資本化的利息金額;為購建或者生產符合資本化條件的資產占用了一般借款的，根據累計資產支出超過專門借款的資產支出加權平均數乘以占用一般借款的資本化率，計算確定一般借款應予資本化的利息金額。
(十七)無形資產
1.無形資產包括土地使用權、專利權及非專利技術等，按成本進行初始計量。
2.使用壽命有限的無形資產，在使用壽命內按照與該項無形資產有關的經濟利益的預期實現方式系統合理地攤銷，無法可靠確定預期實現方式的，采用直線法攤銷。
具體年限如下：
項目
土地使用權
3.使用壽命確定的無形資產，在資產負債表日有跡象表明發(fā)生減值的，按照賬面價值高于可收回金額的差額計提相應的減值準備;使用壽命不確定的無形資產和尚未達到可使用狀態(tài)的無形資產，無論是否存在減值跡象，每年均進行減值測試。
4.內部研究開發(fā)項目研究階段的支出，于發(fā)生時計入當期損益。
其他資源支持，以完成該無形資產的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產;(5)歸屬于該無形資產開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量。
(十八)長期待攤費用
長期待攤費用按實際發(fā)生額入賬，在受益期或規(guī)定的期限內分期平均攤銷。
如果長期待攤的費用項目不能使以后會計期間受益則將尚未攤銷的該項目的攤余價值全部轉入當期損益。
(十九)收入
1.銷售商品
銷售商品收入在同時滿足下列條件時予以確認：(1)將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方;(2)公司不再保留通常與所有權相聯系的繼續(xù)管理權，也不再對已售出的商品實施有效控制;(3)收入的金額能夠可靠地計量;(4)相關的經濟利益很可能流入;(5)相關的已發(fā)生或將發(fā)生的成本能夠可靠地計量。
2.提供勞務
提供勞務交易的結果在資產負債表日能夠可靠估計的(同時滿足收入的金額能夠可靠地計量、相關經濟利益很可能流入、交易的完工進度能夠可靠地確定、交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計量)，采用完工百分比法確認提供勞務的收入，并按已經提供勞務占應提供勞務總量的比例確定提供勞務交易的完工進度。
提供勞務交易的結果在資產負債表日不能夠可靠估計的，若已經發(fā)生的勞務成本預計能夠得到補償，按已經發(fā)生的勞務成本金額確認提供勞務收入，并按相同金額結轉勞務成本;若已經發(fā)生的勞務成本預計不能夠得到補償，將已經發(fā)生的勞務成本計入當期損益，不確認勞務收入。
3.讓渡資產使用權
讓渡資產使用權在同時滿足相關的經濟利益很可能流入、收入金額能夠可靠計量時，確認讓渡資產使用權的收入。
利息收入按照他人使用本公司貨幣資金的時間和實際利率計算確定;使用費收入按有關合同或協議約定的收費時間和方法計算確定。
(二十)政府補助
1.政府補助包括與資產相關的政府補助和與收益相關的政府補助。
2.政府補助為貨幣性資產的，按照收到或應收的金額計量;政府補助為非貨幣性資產的，按照公允價值計量，公允價值不能可靠取得的，按照名義金額計量。
3.與資產相關的政府補助，確認為遞延收益，在相關資產使用壽命內平均分配，計入當期損益。
與收益相關的政府補助，用于補償以后期間的相關費用或損失的，確認為遞延收
益，在確認相關費用的期間，計入當期損益;用于補償已發(fā)生的相關費用或損失的，直接計入當期損益。
(二十一)遞延所得稅資產、遞延所得稅負債
1.根據資產、負債的賬面價值與其計稅基礎之間的差額(未作為資產和負債確認的項目按照稅法規(guī)定可以確定其計稅基礎的，該計稅基礎與其賬面數之間的差額)，按照預期收回該資產或清償該負債期間的適用稅率計算確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債。
2.確認遞延所得稅資產以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限。
資產負債表日，有確鑿證據表明未來期間很可能獲得足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異的，確認以前會計期間未確認的遞延所得稅資產。
3.資產負債表日，對遞延所得稅資產的賬面價值進行復核，如果未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產的利益，則減記遞延所得稅資產的賬面價值。
在很可能獲得足夠的應納稅所得額時，轉回減記的金額。
4.公司當期所得稅和遞延所得稅作為所得稅費用或收益計入當期損益，但不包括下列情況產生的所得稅：(1)企業(yè)合并;(2)直接在所有者權益中確認的交易或者事項。
(二十一)經營租賃
公司為承租人時，在租賃期內各個期間按照直線法將租金計入相關資產成本或確認為當期損益，發(fā)生的初始直接費用，直接計入當期損益。
或有租金在實際發(fā)生時計入當期損益。
在租賃期內各個期間按照直線法將租金確認為當期損益，發(fā)生的初始公司為出租人時，
直接費用，除金額較大的予以資本化并分期計入損益外，均直接計入當期損益。
或有租金在實際發(fā)生時計入當期損益。
三、稅項
(一)主要稅種及稅率
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(二)稅收優(yōu)惠及批文
根據浙江省科學技術廳、浙江省財政廳、浙江省國家稅務局和浙江省地方稅務局發(fā)布的《關于杭州新源電子研究所等1125家企業(yè)通過高新技術企業(yè)復審的通知》(浙科發(fā)高，本公司和子公司浙江凱豐紙業(yè)有限公司被認定為高新技術企業(yè)，享受高﹝20**﹞263號)
新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，20**年至20**年按15%的稅率計繳企業(yè)所得稅。
根據浙江省科學技術廳、浙江省財政廳、浙江省國家稅務局和浙江省地方稅務局發(fā)布的《關于杭州大光明通信系統集成有限公司等735家企業(yè)通過高新技術企業(yè)復審的通知》(浙科發(fā)高﹝20**﹞312號)，浙江凱恩電池有限公司通過高新技術企業(yè)復審，資格有效期3年，企業(yè)所得稅優(yōu)惠期為20**年1月1日至2014年12月31日，本年度按15%的稅率計繳企業(yè)所得稅。
四、企業(yè)合并及合并財務報表(一)子公司情況
1.通過設立或投資等方式取得的子公司
22
(續(xù)上表)
(續(xù)上表)
[注1]：本公司直接持有該公司98.33%股權，通過持股95%的子公司衢州八達持有該公司1.67%股權，故享有該公司表決權比例為100%。
[注2]：本公司直接持有該公司10%股權，通過凱恩銷售持有該公司90%的股權，故享有該公司表決權比例為100%。
[注3]：本公司直接持有該公司80%股權，通過持股80%的子公司浙江凱恩電池有限公司持有該公司20%股權，故享有該公司表決權比例為100%。
2.同一控制下企業(yè)合并取得的子公司
(續(xù)上表)
(續(xù)上表)
23
3.非同一控制下企業(yè)合并取得的子公司
(續(xù)上表)
(續(xù)上表)
五、合并財務報表項目注釋(一)合并資產負債表項目注釋1.貨幣資金(1)明細情況
庫存現金：
銀行存款：
其他貨幣資金：
24
(2)其他說明
期末銀行存款中包含7,627,800.00元定期存單作為質押以開具銀行承兌匯票，另包含1,840,000.00元定期存單作為質押取得借款;期末其他貨幣資金中包含銀行承兌匯票保證金1,280,000.00元，信用證保證金1,543,299.26元。
2.應收票據(1)明細情況
(2)期末公司已質押的應收票據情況(金額前5名情況)
(3)期末公司已經背書給他方但尚未到期的票據情況(金額前5名情況)25
3.應收賬款(1)明細情況1)類別明細情況
2)組合中，采用賬齡分析法計提壞賬準備的應收賬款
(2)無應收持有公司5%以上(含5%)表決權股份的股東單位款項。
(3)本期實際核銷的應收賬款情況
因賬齡較長無法收回等原因，本期控股子公司凱恩電池核銷澄海飛馬玩具廠等11戶款項851,134.11元，控股子公司凱恩銷售核銷南通同飛電容器有限公司等63戶款項2,978,976.49元。
(4)期末應收賬款金額前5名情況
4.預付款項(1)賬齡分析
(2)預付款項金額前5名情況
(3)無預付持有公司5%以上(含5%)表決權股份的股東單位款項。
5.其他應收款(1)明細情況1)類別明細情況
27
2)單項金額重大并單項計提壞賬準備的其他應收款
3)組合中，采用賬齡分析法計提壞賬準備的其他應收款
4)期末單項金額雖不重大但單項計提壞賬準備的其他應收款(2)無應收持有公司5%以上(含5%)表決權股份的股東單位款項。
(3)其他應收款金額前5名情況28
[注]：系預付的設備款，合同未執(zhí)行，已協商收回。
6.存貨(1)明細情況
(2)存貨跌價準備
29
7.其他流動資產
8.對聯營企業(yè)投資
貨幣單位：萬元
9.長期股權投資
(續(xù)上表)
[注]詳見本財務報表附注其他重要事項之說明。
10.固定資產(1)明細情況
31
本期折舊額為65,009,100.13元;本期由在建工程轉入固定資產原值為189,102,475.48元。
(2)暫時閑置固定資產
(3)經營租出固定資產(4)其他說明
期末，已有賬面價值40,719,273.96元的固定資產用于擔保。
11.在建工程(1)明細情況
32
(2)增減變動情況
(續(xù)上表)
12.工程物資13.無形資產(1)明細情況
33
本期攤銷額1,461,377.29元。
(2)其他說明
期末，已有賬面價值7,273,629.75元的土地使用權用于擔保。
14.長期待攤費用
15.遞延所得稅資產(1)已確認的遞延所得稅資產(2)可抵扣差異項目明細34
16.其他非流動資產
17.資產減值準備明細
18.短期借款
19.應付票據
下一會計期間將到期的金額為29,680,162.10元。
20.應付賬款(1)明細情況
(2)期末無應付持有公司5%以上(含5%)表決權股份的股東單位和其他關聯方款項情況。
(3)期末無賬齡超過
1年的大額應付賬款。
21.預收款項(1)明細情況
(2)無預收持有公司5%以上(含5%)表決權股份的股東單位和其他關聯方款項情況。
(3)期末無賬齡超過1年的大額預收賬款。
22.應付職工薪酬
36
應付職工薪酬期末數中無拖欠性質的金額。
23.應交稅費24.應付利息
37
25.其他應付款(1)明細情況
(2)無應付持有公司5%以上(含5%)表決權股份的股東單位和其他關聯方款項情況。
(3)期末無賬齡超過1年的大額其他應付款。
2)金額前5名的一年內到期的長期借款
27.長期借款(1)長期借款情況(2)金額前5名的長期借款
28.其他非流動負債(1)明細情況39
(2)其他說明
29.股本
(1)明細情況(2)股本變動情況說明
本期新增的股本系公司根據第三次臨時股東大會決議以資本公積金向全體股東每10股轉增10股。
本次轉增業(yè)經天健會計師事務所(特殊普通合伙)審驗，并由其出具《驗資報告》(天健驗〔20**〕348號)。
30.資本公積(1)明細情況
(2)本期增加說明
40
電池股權轉讓基準日后的利潤承諾為：20**年4-12月、20**年和20**年分別實現1,207.12萬元、1,692.71萬元和2,195.31萬元。
如果凱恩電池凈利潤未能達到上述承諾金額，股權出讓方將根據自己的股權出讓比例補償本公司未能達到承諾利潤的差額。
凱恩電池20**年實現凈利潤6,674,937.30元，和上述承諾利潤的差額為15,278,162.70元，凱恩集團、自然人吳雄鷹和自然人王重威合計應補償公司12,039,192.21元，本期公司收到該補償款12,039,200.00元并計入資本公積—其他資本公積。
(3)本期減少說明
本期減少數系以資本公積轉增股本所致，詳見本財務報表附注公司基本情況之說明。
31.盈余公積
32.未分配利潤(1)明細情況
(2)其他說明
根據20**年4月17日公司20**年度股東大會決議通過的20**年度利潤分配方案，以截止20**年12月31日的總股本為基數，向全體股東以每10股派發(fā)現金紅利2元(含稅)，合計分配普通股股利46,762,547.00元。
41
(二)合并利潤表項目注釋1.營業(yè)收入/營業(yè)成本(1)明細情況
(2)主營業(yè)務收入/主營業(yè)務成本(分行業(yè))
(3)主營業(yè)務收入/主營業(yè)務成本(分產品)
(4)主營業(yè)務收入/主營業(yè)務成本(分地區(qū))(5)本期公司前5名客戶的營業(yè)收入情況
42
2.營業(yè)稅金及附加
3.銷售費用
4.管理費用
43
5.財務費用
6.資產減值損失
7.投資收益(1)明細情況(2)按權益法核算的長期股權投資收益
44
(3)本公司不存在投資收益匯回的重大限制。
8.營業(yè)外收入(1)明細情況
(2)政府補助明細
9.營業(yè)外支出
45
10.所得稅費用
11.基本每股收益和稀釋每股收益的計算過程(1)基本每股收益的計算過程
46
(2)稀釋每股收益的計算過程
稀釋每股收益的計算過程與基本每股收益的計算過程相同。
12.其他綜合收益
(三)合并現金流量表項目注釋1.收到其他與經營活動有關的現金
2.支付其他與經營活動有關的現金
47
3.收到其他與投資活動有關的現金
4.收到其他與籌資活動有關的現金
5.支付其他與籌資活動有關的現金
6.現金流量表補充資料(1)現金流量表補充資料
48
(2)現金和現金等價物的構成
49
(3)現金流量表補充資料的說明
1)20**年12月31現金和現金等價物與貨幣資金的差異：為借款而質押的定期存單1,840,000.00元;為開具銀行承兌匯票而質押的定期存單7,627,800.00元;銀行承兌匯票保證金1,280,000.00元;信用證保證金1,543,299.26元。
2)20**年12月31日現金和現金等價物與貨幣資金的差異：為借款而質押的定期存單19,319,430.48元;為開具銀行承兌匯票而質押的定期存單11,877,000.00元;借款保證金970,00.00元;信用證保證金3,936,130.38元。
六、關聯方及關聯交易(一)關聯方情況1.本公司的母公司情況
(續(xù)上表)
2.本公司的子公司情況詳見本財務報表附注企業(yè)合并及合并財務報表之說明。
3.本公司的聯營企業(yè)情況
標準審計報告標準規(guī)范篇八
同人華塑股份有限公司全體股東：
我們審計了后附的同人華塑股份有限公司(以下簡稱“貴公司”)20**年12月31日的資產負債表及合并資產負債表、20**年度的利潤表及合并利潤表和20**年度的現金流量表及合并現金流量表。
這些會計報表的編制是貴公司管理當局的責任，我們的責任是在實施審計工作的基礎上對這些會計報表發(fā)表意見。
除下列1-3項所述事項外，我們按照中國注冊會計師獨立審計準則計劃和實施審計工作，以合理確信會計報表是否不存在重大錯報。
審計工作包括在抽查的基礎上檢查支持會計報表金額和披露的證據，評價管理當局在編制會計報表時采用的會計政策和作出的重大會計估計，以及評價會計報表的整體反映。
我們相信，我們的審計工作為發(fā)表意見提供了合理的基礎。
我們注意到：
貴公司清理子公司—深圳投資公司時轉回貴公司本部核算的長期股權投資299.99萬元，主要系購買的非上市公司股票，股權證上所記錄的投資者不是貴公司，貴公司不能提供這些投資的初始成本、年末可收回價值等有關資料，我們不能確認這些投資的賬面余額以及是否屬貴公司所有。
2、貴公司持有98.62%股權的控股子公司—荊州市天歌現代農業(yè)有限公司的土地使用權賬面價值為2,074.71萬元，已提減值準備499.60萬元。
由于辦理土地使用權證的過戶手續(xù)長時間未能完成，貴公司將其調入了其他應收款，并按公司會計政策規(guī)定按相應賬齡計提了50%的壞賬準備。
此項債權沒有獲得債務人的認可，我們無法確認該應收款項的可收回性;
如會計報表附注十一第4項所述，荊州市天歌現代農業(yè)有限公司自20**年6月停止生產經營，20**年度沒有恢復，公司僅留有員工看守，其現有財務資料不完整，我們無法判斷是否存在其它未確定事項及其可能造成的影響。
3、貴公司于20**年12月19日公告稱，貴公司及子公司收購成都錦陽西部開發(fā)實業(yè)有限公司(以下簡稱“成都錦陽公司”)100%股權并于月31日前完成股權過戶。
由于貴公司不能提供有關資料，我們無法確認貴公司對成都錦陽公司的投資關系。
20**年末，貴公司的子公司—成都天族金網科技有限公司其他應收款中有應收成都錦陽公司款項2,890.19萬元，20**年度已按50%提取壞賬準備，20**年已全額計提了壞賬準備，并作為會計差錯進行了會計處理。
另外，該款項發(fā)生時的原始憑證不完整，無法判斷交易發(fā)生的真實性與合法性，我們未能取得充分、適當的審計證據證實此應收款余額及應計提壞賬準備金額的正確性。
我們認為，除了以上事項可能對會計報表產生的影響外，上述會計報表符合國家頒布的企業(yè)會計準則和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了貴公司20**年12月31日的財務狀況及合并財務狀況、20**年度的經營成果及合并經營成果和20**年度現金流量及合并現金流量。
此外，我們提醒會計報表使用人關注，20**年7月，中國證券監(jiān)督管理委員會對貴公司進行立案調查，目前尚未公布調查結論，與此相關的情況尚有不確定性。
本段內容并不影響已發(fā)表的審計意見。
四川君和會計師事務所有限責任公司中國注冊會計師：王**
標準審計報告標準規(guī)范篇九
本合同是關于乙方(賣方)向甲方(買方)提供_______________________的合約。(以下買方均稱甲方，賣方稱乙方)。
第二條價格及設備清單
1.設備總價格：人民幣_______元；
工程安裝調試費用：_______元；
2.設備清單(見后附頁)
第三條付款方式
1.甲方預付訂金_______元人民幣。
2.乙方設備送至甲方指定地點，設備安裝、調試合格后甲方付清全部款項_______元人民幣，否則本公司將收取設備總價_____/天的滯納金。
第四條交貨、驗貨方法
1.乙方按約定時間，將貨物送至甲方指定地點。
2.貨物運抵后，由雙方代表共同驗收，并簽收驗貨單，乙方不再承擔保管風險，移交于甲方保管。
第五條安裝與調試及布線工程
1.有關布線工程，合同另附。
2.安裝位置乙方應征求甲方同意。調試過程中，乙方須按甲方要求操作。
4.乙方承諾的日期若未能實現，每逾期一日甲方有權扣除乙方滯納金5元/日。
5.安裝完畢，乙方工程人員對甲方的操作人員進行基本的操作培訓。
6.乙方工程人員提交安裝資料(基本操作說明)。
第六條責任與保證
1.乙方承諾所提供的產品為甲方指定廠家生產，無質量問題，能完成其預設計的功能，其技術性能達到規(guī)定的標準。
2.乙方對設備安裝時出現的一切故障負直接責任，隨時解決設備故障問題。本公司承諾如發(fā)現所售產品有假貨，將負責雙倍賠償。
3.裝機、驗收完畢后，甲方必須簽收集團電話驗收單。
第七條技術文件
1.中文安裝說明書；
2.中文用戶使用說明書。
第八條_____和法律
1.由執(zhí)行合同引起或者與合同有關的爭端，均應通過雙方友好協商解決。經協商不能解決的爭端應按照《經濟合同_____條例》的規(guī)定提交國家有關部門申請_____。
2.除裁決書有規(guī)定外，_____費用由敗訴方支付。
x期內，除正在_____的部分外雙方應繼續(xù)執(zhí)行合同的其余部分。
4.本合同應遵循中國法律，所有爭端均應按合同條款和其它有關合同的協議解決。
第九條售后服務項目
2.乙方將定期派員對甲方使用的設備進行檢測，保證設備正常運行。
a.由于打雷、火災等不可抗拒力造成的故障；
b.由于人為原因而造成的故障；
c.在調試完成后如因電話線而引起的故障(包括電話局外線的故障);
4.甲方更換設備消費品(如電池等)，費用自理。
5.保修期后，甲、乙雙方可另行鑒定維護合同，乙方適當收取費用。
本合同一式二份，雙方各執(zhí)一份，自雙方簽字之日起生效。
甲方：(簽章)_____________
地址：_____________________
電話：_____________________
代表人：___________________
日期：_____________________
乙方：(簽章)_____________
地址：_____________________
電話：_____________________
代表人：___________________
日期：_____________________
標準審計報告標準規(guī)范篇十
根據20xx年度審計計劃和審計委員會安排，自20xx年4月15日至20xx年5月10日，我們審計組對供應部20xx年度采購與付款情況進行了審計。審計過程中得到了被審計部門的積極支持和配合，工作進展順利。審計工作已經結束，現將審計情況報告如下：
為了加強對公司物資采購與付款業(yè)務的內部控制，規(guī)范采購與付款行為，防范采購與付款過程中的差錯和舞弊，公司根據《企業(yè)內部控制規(guī)范》以及國家有關法律法規(guī)，結合公司的實際情況，制定了《采購與付款內部控制制度》。
物資采購流程分兩大類，一類是生產物料采購，一類是五金物料采購。生產物料的采購，每月11日前生產部根據營銷中心銷售預算情況編制需料計劃，供應部在5個工作日內根據需料計劃經過詢價后編制訂貨計劃，報物管部審核總經理批準后與客戶簽訂采購合同；而五金物料的采購，則由使用部門自行填寫申購單，倉庫核實庫存量及采購量后，由供應部詢價，報物管部審核總經理批準后與客戶簽訂采購合同，某些零散的五金備件直接采購。在允許的情況下采用不少于3家以上供應商以資質及詢價篩選的方式，在合格供方中比價擇優(yōu)采購，而貨比3家的先后依據是：質量、送貨時間(是否符合我司生產需求)、付款方式、價格。一般情況下，符合資質的供方先將樣板送來，待公司檢驗合格后，將其確認為可比可選的對象。公司開發(fā)供應商的途徑有多種，以上網查詢搜索或由供應商同行介紹為多。所選擇的供應商必須按商品的類別提供相應的證照復印本，如原料(主料)需有營業(yè)執(zhí)照、藥品生產許可證、藥品gmp證書、藥品注冊證；輔料需有營業(yè)執(zhí)照、藥品生產許可證、藥品注冊證；中藥材需有營業(yè)執(zhí)照、藥品經營許可證、gsp證書，且購入的產地保持相對的穩(wěn)定；進口商品遵守《進品商品管理辦法》提供進口商品注冊證、進口藥材批件、進品藥品檢驗報告書。為確保所采購的商品符合標準，質管部每年底對供應商進行考核評估、更新，并存檔。
供應部在與客戶簽訂采購合同時，都明確采購物資的品名、規(guī)格、質量執(zhí)行標準、數量、價格、交貨日期、運輸方式、付款方式、違約責任等要素，并由授權人員代表簽訂。供方按照合同規(guī)定的交貨日期將貨物送達公司倉庫，倉管員根據訂貨計劃簽收貨物，數量差異允許在5%-10%之間，但這種差異合同上沒有明確說明，若差異較大，需請示領導。貨物簽收完畢后，倉管員及時報檢，在收到檢驗室及質管部出具的驗收報告單后，便將該批貨物入賬，若不合格，則通知供應部，一般情況下，供方選擇換貨。倉庫存放的物料都是分門別類的，部分貴重的藥材放在加鎖的地方，并限制人員接近。
貨物驗收后，供方提供合法票據給我司，供應部人員復核票據上的內容與采購合同、驗收單上的是否一致，并根據合同上的付款要求填寫付款申請單交送財務部。財務部優(yōu)先考慮用銀行承兌匯票付款，并對資金計劃、合同約定的付款條件進行嚴格審核，經總經理批準，由出納辦理相關貨款結算。
分析說明：
(1)中藥材xx年耗用額比xx年減少261.62萬元下降率6.2%，其中當歸減少259.8萬元，占總額的99.3%，原因是當歸從xx年的采購單價41.83元/kg下降到xx年的15.13元/kg，雖然xx年耗用量比xx年增長18844.53kg，增長18.21%，但還是導致總耗用額下降。除了當歸，還有丹參、皂角刺、防風等9種中藥材有這種采購單價差異情況。
(2)原輔料采購額及耗用額增長大的原因是xx年將“空心膠囊”歸入輔料中核算，而xx年則歸入包裝物中核算。若不考慮“空心膠囊”，xx年比xx年耗用增長不到1%。而“空心膠囊”xx年比xx年耗用額增長2.81%。
(3)包裝物耗用額比xx年減少175.36萬元下降6.85%，主要原因是xx年“空心膠囊”耗用427.92萬元歸入輔料中核算。
分析說明：
(1)原輔料耗用額xx年比xx年減少334.78萬元，下降率為4.54%，主要原因是頭孢拉定的耗用額比去年減少372.97萬元。頭孢氨芐的采購單價則由去年的469.06元/kg下降到317.71元/kg。
(2)包裝物耗用額比xx年減少65.08萬元下降3.86%，主要原因是xx年“空心膠囊”耗用其中215.85萬元歸入輔料中核算。
分析說明：
根據公司的經營方針優(yōu)先考慮以銀行承兌匯票支付貨款，09年比xx年通過以銀行承兌匯票支付貨款增加8.26%，但是以銀行承兌匯票方式支付沒有達到采購總額的50%。
本次審計采取了抽查的方式進行。
(1)隨意抽查一個月的訂貨計劃書，檢查其是否符合當期的采購政策。原材料的訂貨計劃是否根據當期的需料計劃實施，是否按管理制度及權限規(guī)定要求辦理審批手續(xù)，是否按預先編號、保管訂貨計劃。
(2)分析比較需料計劃、庫存量及訂貨計劃，檢查其是否進行合理安排。
(3)檢查原材料的采購價格是否經過市場調查、比較、審批程序決定。
(4)檢查采購合同條款是否充分，有無損害公司利益，是否有指定人員審核，是否交財務部存檔，合同專用章是否經過適當審批。
(5)檢查是否按需料計劃申請訂貨計劃，跟蹤其實施過程，檢查其采購價格、供應商及審批情況，比較當期實際生產及庫存狀況。
(6)審核供應商的發(fā)票與訂貨計劃、采購合同、入庫單的名稱、單價
(5)數量是否一致。
(7)檢查是否存在超收，超收標準的規(guī)定；分析超收原料的價格與數量是否經濟、是否合理。
(8)查閱詢價是否有書面記錄并存檔，是否作為訂貨計劃審核的依據。
(9)查閱供應商的檔案是否健全并定期更新；是否定期對供應商進行考評、且考評指標是否合理，查閱近期的供應商評價表，查看是否存在大量得分較低的供應商。
(10)查閱公司是否有關于采購批準額度的權限規(guī)定。
(11)查閱公司的質量原因造成退貨的標準及其執(zhí)行情況，查閱退貨的“出庫單”，檢查其是否按規(guī)定辦理審批手續(xù)，退貨是否充分、及時，供應商是否簽字；退貨是否符合質管部的建議，退貨時是否有質管和財務核查。
標準審計報告標準規(guī)范篇十一
除了公用部分外,建筑物內剩下的就是租戶部分。評價建筑總能耗水平還需要租戶的能源消耗數據。由于租戶的能源消耗量(主要能源為電力,包括飯店區(qū)使用的城市燃氣)由專門公司單獨計量收費,除非租戶自愿提供,否則物業(yè)管理公司無法得到這些私人公司的能源消耗量數據。為了掌握租戶全年的能源消耗數據,采取了實地調查的方式。調查的范圍包括30個塔樓寫字間的租戶,40個裙房購物商場的零售租戶,7個飯店的租戶和電影院的租戶。
調查內容主要如下:
1)儀表房內電表顯示的能源消耗速率;
2)照明和其他設備耗能的能源形式,能源消耗量以及額定功率;
3)照明和其他設備的使用時段;
4)正常的設備運行時間。此次調查范圍內租戶使用的建筑面積占總建筑面積約68%,其中寫字間、零售商店、飯店和電影院分別占46%,16%,5%和1%。表4匯總了本次調查掌握的租戶消耗電量數據對面積的加權平均值。寫字間的租戶平均每m建筑面積每年消耗128kwh電量,零售商店、飯店和電影院租戶每m建筑面積每年消耗的電量分別為377,100和21kwh。通過對調查數據的整理,還獲得了照明系統和其他設備電器的功率密度和能源消耗值。寫字間租戶平均照明電力需求量為23va/m。如果照明負荷在使用期不變,則寫字間照明系統的能耗為60kwh/(m·a)。寫字間電器設備的峰值負荷約為38va/m,其電力消耗量約為68kwh/(m·a)。采用相同方法計算得到零售商店、飯店和電影院的電力消耗量(參見表4)。調查結果顯示,在寫字間中大量使用個人電腦,個人電腦的電力負荷辦公室內電器設備總電力負荷的15%～27%,寫字間租戶占用面積的加權平均數約為35%,這相當于8va/m的電力需求量和每年21kwh/(m·a)的電力消耗量。寫字間內還有打印機、冰箱、微波爐、電熱壺和冷水飲用水源等其他電器設備。
184,99.3和85kwh/m。審計建筑的總電力消耗量通過一年時間的測量和調查,獲取掌握了公用設備(測量數據)和租戶(實地調查數據)的能耗數據。表5列出了整棟建筑全年耗電量及主要負荷構成?；趯懽珠g的總耗電量和香港商業(yè)建筑中寫字間的總面積,寫字間平均每年耗電量在350kwh/m左右。所審計建筑的年耗電量為38kwh/m(見表5),較平均值高出10%。但是,所審計的建筑為商業(yè)綜合建筑,與典型的商業(yè)建筑或有不同。審計建筑的全年空調耗電量為132kwh/(ma)?？紤]到該建筑中不僅有寫字間,還有許多零售商店和電影院,其空調系統每周運行70h此數值說明其系統運行效率令人滿意,然而,該建筑仍有改進的空間。
7改進建議和節(jié)能契機
根據實地調查和數據分析,確定了幾種可行的節(jié)能措施。由于空調系統能耗量和節(jié)能建筑的能耗量相近,如果要在空調和制冷系統上提出節(jié)能建議需要作更詳細的研究,如實測制冷機的運行參數等,需要更多的時間和資源。所以這里所提的節(jié)能措施重點放在耗能量第二的照明系統上,建議如下。
7.1采用電子鎮(zhèn)流器
熒光燈是此建筑中最主要的照明光源,每間辦公室中安裝兩個36w熒光燈管和帶有反射鏡面的鋁制弧型格柵。雖然熒光燈已經采用了節(jié)能型燈管,但鎮(zhèn)流器采用傳統型,比電子鎮(zhèn)流器耗電多,若采用電子鎮(zhèn)流器能節(jié)約更多的能源。
7.2照明系統的控制(僅指租戶方面)
建議重新規(guī)劃租戶使用區(qū)域的照明控制電路,縮小每個照明開關電路的控制范圍,方便用戶控制。用戶可在不需要人工照明的時候關閉電燈,節(jié)約能源;同時,適當降低背景照明的亮度,可采用臺燈照明。
7.3利用自然光
時,內遮陽逐漸放下。這種控制方式將自然采光與人工照明結合起來以達到設計照度值。從現場的實地調查發(fā)現,該建筑的建筑管理系統只能記錄供暖通風空調系統的能耗狀況。因此,需要采取輔助計量措施,使其能監(jiān)視不同的系統,例如電梯/自動扶梯、照明和其他耗能較少的設備。這不僅有利于非正常情況的定位,也方便能源審計。以下是幾種低投資的改進措施:
1)為避免不必要的人為失誤,應增加制冷機輸入電流、流體進出口溫度、壓力等運行數據的自動記錄功能。
2)壓力表和溫度表應根據不同水泵的揚程更換成量程更小的,并提高其精確度和準確度,以便減小技術人員記錄數據的誤差。
3)應用準確的流量計測量一、二次冷水和冷卻水的流量。
8結論
年耗電量相當。但總能源利用效率低于平均值,這說明該建筑的設計負荷大于實際負荷,或者系統沒有有效地運行。此種情況不僅加大了設備的初投資,也降低了運行效率。因此,管理團隊應當更細致地監(jiān)測和控制系統運行,采取文中建議的節(jié)能改造措施,減少能源浪費。該審計建筑的制冷機運行狀況和電梯/自動扶梯節(jié)能潛力在今后將進行進一步的研究。
標準審計報告標準規(guī)范篇十二
飯店、45000平方米、vrv空調、光伏。本次設計地點選為濟南市。
1.根據給定建筑面積進行負荷計算，主要包括用電、制冷、供暖及熱水四部分；
2.根據建筑負荷計算一般用能方案，即燃氣熱水和外部供電；
4.基于選定設備的性能特性及給定的設備價格，計算系統的經濟性(動態(tài)回收期)。
5.根據屋頂的設計，制定屋頂光伏的導入方案。
1.飯店各負荷需求分析
根據此計算表格繪得下圖：
上圖為飯店各項負荷需求在月份中的分布圖，從上往下依次為供冷負荷、供暖負荷、熱水負荷和電力負荷。從圖中可以看出熱水負荷在全年各月基本保持不變，電力負荷同樣比較穩(wěn)定，只是夏季略有上升，這主要由于飯店全年穩(wěn)定運營的特性決定；夏季的供冷量較大，其中8月份為最大，達到1296104.65kwh;該飯店從11月開始供暖，5月結束供暖，其中12月、1月、2月供暖負荷較大，最大供暖量出現在1月，為859813.95kwh。
2.飯店夏季各負荷單日分時變化分析
幅度并不是很大。與之對應的是供負荷，從早上7時開始上升，在11時急劇上升，13時又有小幅度劇增，14時達到峰值，之后趨于穩(wěn)定，20時開始急劇下降，至第二日5時一直穩(wěn)定在低負荷狀態(tài)。出現此種變化是由于作為酒店而言，很多設備都需要24小時全天運行，因此電力負荷較為穩(wěn)定；而白天，特別是11時至20時是客人最多的時段，此時應滿足舒適性的要求進行大量制冷。
3.飯店冬季各負荷單日分時變化分析
此處取飯店1月15日負荷隨時刻的變化繪圖。從圖中可以看出冬季各負荷在0時至5時均較低，5時開始，各負荷開始上升，熱水負荷劇增。分項來看，從8時開始到23時仍然沒有停止供冷，這主要是用于飯店食品保鮮等工作的需求；電力負荷的變化比較平緩，白天高，夜里低；熱水負荷從5點開始增加，白天基本保持在較高水平不變，18點開始增加，21點達到峰值，之后逐步下降；供暖負荷是冬季的主要負荷，早上6點開始上升，9點到14點基本穩(wěn)定，16時達到峰值，19時開始劇降，之后逐漸減小，到22時變?yōu)榱恪?BR> 4.飯店過度季各負荷單日分時變化分析
上為某飯店4月15日負荷隨時刻的趨勢變化圖。由圖可以看出與前兩季不同的是，此季的變化在夜晚幅度較大，尤其是供熱負荷與供冷負荷。電力負荷各時刻變化比較平緩，沒有劇變，趨勢是早上5時開始上升，之11時達到最大且至19時為止基本保持穩(wěn)定不變，19時開始下降；熱水負荷從4時開始上升，6時達到小高峰并趨于穩(wěn)定，至17時有大幅度上升，到21時達到峰值，之后急劇減小，到3時減小為零；供暖負荷波動較大，早上4點開始逐步上升，在8點到9點有一個小幅度下降過程，之后又逐漸上升，到17時達到峰值，之后開始劇降，21時減小到零，之后又開始急劇上升，0時達到小高峰并立即下降；供冷負荷在23時至7時為零，從7點開始逐步上升，13點達到峰值，之后稍有下降，15至20時基本保持穩(wěn)定不變，20時又有小幅度上升，22時出現并在23時減小為零。
分體式空調+燃氣熱水器+電網供電
1.基本負荷情況
2.分體式空調選型與投資計算
3.燃氣熱水器投資計算
4.設備總投資費用
5.年運行費用計算
vrv中央空調+燃氣熱水器+電網供電
1.基本負荷情況
中央空調投資
3.燃氣熱水器投資計算同方案一燃氣熱水器投資計算；
4.設備總投資費用
5.年運行費用計算
燃氣發(fā)電機組+煙氣直燃復合型機組+電網補電(冷熱電三聯供)本系統根據以下原則設計：
以熱定電，燃氣發(fā)電機組所產生的余熱供給煙氣直燃復合型機組，煙氣直燃復合型機組可實現供冷、供暖、供熱水。在燃氣發(fā)電機組提供的余熱不足以滿足冷、暖負荷的需求時，向煙氣直燃復合型機組中通入天然氣進行補燃。當滿足熱負荷的電能不足以滿足電力負荷，此時實行并網不上網，不足電能向電網購買。
根據此原則，可以得出下面系統設計示意圖：
1.基本負荷情況
2.燃氣發(fā)電機組選型與投資計算
3.煙氣直燃復合型機組選型與投資計算
4.其他投資
5.補燃及選型與投資計算
6.設備總投資費用
7.年電費、天然氣費用計算
8.其他費用
9.年總運行費用計算
1.三種方案投資、運行費用匯總比較
通過圖表的分析比較，可以直觀的看出在初投資上，方案一的投資費最少，方案二較方案一稍有增加，但方案三的投資費用最高，高出近四倍。但是在運行成本方面，方案三的卻是最少的，較方案一、二少了近一倍。
2.節(jié)能環(huán)保計算分析
從圖表分析可以看出方案三在各排放物方面都是量最少的，特別是二氧化碳和粉塵的排放，與前兩種方案相比而言有大幅度減少，在霧霾如此嚴重的當前，采用此種方案可以有效減少霧霾程度，值得推廣。
3.動態(tài)回收期計算
1.設計原則
光伏發(fā)電方案主要包括確定最佳傾角、光伏板的選擇與分布布置、匯流箱、逆變器、交流配電箱、蓄電池的選擇。
2.設計背景
此處以濟南市為例，濟南市位于北緯36°39′45〃,東經117°1′37〃，地處中緯度，屬于暖溫帶大陸性季風氣候區(qū)，四季分明，日照充分，年平均氣溫13.6℃，1月最冷，平均氣溫-1.9℃，7月氣溫最高，平均氣溫27℃。年平均降雨量614毫米。
3.基本參數
4.光伏板的選型
5.光伏板分布布置、數量確定及投資間距布置如圖所示：
分布布置如圖所示：(留白部分為管線通道，考慮到碉堡頂上裝配光伏板的施工困難，因此碉堡頂不設光伏板)
6.匯流箱的選型及投資
7.逆變器的選型及投資
8.交流配電箱的選型及投資
9.蓄電池的選型及投資
10.支架組件的選型及投資
11.光伏發(fā)電設備總投資
12.光伏年發(fā)電量
13.動態(tài)回收期計算
標準審計報告標準規(guī)范篇十三
日期：月26日
接受者：公司總經理***
引言：
經公司內部審計的計劃安排，我們對公司計劃物控部業(yè)務
管理程序政策、采購計劃及其價格核定與控制、有關合同、倉儲管理系統
等事項進行就地審計，涉及的期間是從1月1日至年月9
月30日。
審計范圍和目標：
本次審計的期間范圍涉及計劃物控部從201月1日至2003年月9
月30日止計劃物控部有關采購計劃的制定、實施的及時性、有效性、合理性、合規(guī)性，存貨成本管理的效益性，內部控制的健全有效等情況進行審計。審計的依據是計劃物控部提供的資料。審計過程中我們結合其實際情況，實施了我們認為合適的、必要的審計程序。
簡要的審計結論和審計發(fā)現的性質：(主要的審計發(fā)現和內部控制的薄弱環(huán)節(jié)及建議)在對計劃物控部審計過程中，我們認為最重要審計發(fā)現如下計劃物控部存在問題：
1、采購行為依據不具體、不規(guī)范，基礎信息有待完善;
2、采購計劃制作被動，指導性不強，缺乏與實際的對比考核，采購工作效率不高;
3、成本管理工作手段單一，市場信息搜集工作少，供應商管理需進一步規(guī)范化;
4、倉儲條件較差，未按價值大小分別管理，存貨管理有少量缺陷需改進。綜上幾點反映了內部控制制度存在的缺陷。
對回復的期盼：
該報告的其他部分提供了有關部門審計發(fā)現和建議的詳細資料，我們
希望在收到報告之后的15天內作出書面回復。
公司審計部
標準審計報告標準規(guī)范篇一
省審計局：
根據局第××次會議決定，我們于20×9年7月1～15日對我省××外貿公司與香港××公司合營辦廠引進設備情況進行了審計，現將審計結果報告如下：
(一)基本情況
××外貿公司是我省具有進出口業(yè)務權的地方工貿企業(yè)。
該公司現有職工436人，設八個科室，一個直屬五金加工廠。
該公司1983年被批準自營出口業(yè)務，主要出口小五金產品。
幾年來，經過廣大職工的努力，出口業(yè)務有了一定的發(fā)展，1985年出口銷售額達736萬元，出口創(chuàng)匯145萬美元，均比1983年翻了兩番。
但是，由于該公司主要出口貨源基地直屬五金加工廠的設備陳舊，因而繼續(xù)擴大出口業(yè)務，增加創(chuàng)匯的能力受到了限制。
20×9年初，經有關人員提供線索，該公司決定與香港××公司組成合營企業(yè)，合作生產經營機絲螺釘。
20×9年3月，雙方簽訂合營合同，其基本條款規(guī)定：合作期四年，引進國際上先進的機絲螺釘生產工藝，由我方以租賃方式提供廠房1300平方米，負責招聘生產技術人員和工人。
香港××公司提供國際上80年代出產的螺釘流水線全套設備共78臺，并負責提供主要原材料和產品的外銷。
雙方總投資115萬美元，其中機器設備總金額94.96萬美元。
按投資比例，我方承擔六成，產品外銷60%，內銷40%，注冊資本64萬美元，年提折舊25%。
四年后設備歸我方。
(二)存在的問題
經審計上述合作項目，從洽談到成交，反映出的問題不少，主要表現在：
1.項目建議書和可行性研究報告陳述的情況不真實。
第一，申請理由缺乏事實根據。
建議書說，國產生產機絲螺釘的設備工藝差、效率低，不能適應市場對機絲螺釘的需求。
經查明，我國制造的生產機絲螺釘設備各項技術指標均已達到世界標準，且有供應，完全不需要引進。
第二，輕信對方謊言，香港××公司實際上是一家五金商店，規(guī)模不大，注冊資本僅10萬元港幣，且從未搞過機絲螺釘的生產經營，其對我方投資的設備，是從一家行將倒閉的螺釘工廠低價買來的二手貨。
××外貿公司對其未作任何調查研究，僅憑對方自敘，就在建議書中輕率肯定對方生產經營機絲螺釘的經驗豐富，銷售網點、資金來源可靠及設備先進，是一種不負責任的瀆職行為。
第三，可行性報告的資料來源不可靠，分析粗糙。
“報告”的資料來源不是建立在實際調查研究的基礎上，而是借用其他單位的可行性報告為藍本依樣畫葫蘆杜撰的“報告”，未對香港合營方的資產信譽情況加以說明，對經濟效益的分析也是建立在假定引進設備是國際80年代先進產品，年產量能達到4億只的基礎上測標的，缺乏真實性。
2.引進設備與合同條款及所附設備清單不符。
3.赴港考查設備小組不負責任，留下隱患。
為了掌握和了解香港××公司投資設備的情況，經有關部門建議，××外貿公司于20×9年5月，派出3人考查組，赴港對引進設備進行檢查，在港期間考查未按預定要求，對所有引進的設備逐步逐臺全面檢查，僅對其中的8臺設備做了表面觀察，占全部引進的10%。
在抽查中，既未核對出廠年號，也未進行單機鑒定，就斷定該批設備有七八成新，大部分為90年代末20xx年初產品，特別是在不了解同類設備國內外市場價格的.情況下，就輕信對方報價合理，并向國內寫了調查報告，以致報告反映的設備性能、新舊程度、制造年份和價格水平與實際鑒定的情況差距較大。
4.各經辦部門把關不嚴，官僚主義嚴重。
當××外貿公司上報項目建議書和可行性研究報告時，其主管部門對“建議書”和“報告”內容未作任何調查核實，就批轉同意立項，并呈文合營辦廠批準機構，建議納入1986年本省技術改造和引進設備的項目內，其他有關部門亦采取文轉文的審批形式，逐級批轉，為××外貿公司盲目與香港××公司合資經營機絲螺釘引進設備開了方便之門。
(三)處理意見
1.鑒于引進設備正處安裝階段，尚未運轉生產，建議抓緊安裝工作，安裝完畢，立即組織試車生產，掌握設備的實際完好率和生產效率，重新測標經營效益，以便掌握第一手資料與香港××公司進行交涉。
2.香港合作方有意以落后的技術和設備進行欺騙，其行為違反了《中外合資經營企業(yè)法》第五條的規(guī)定責成××外貿公司立即向香港××公司提出索賠要求，要其賠償我方由此而造成的一切損失。
3.鑒于合同主要條款與事實不符，建議合營主管部門立即通知××外貿公司，暫停執(zhí)行合同，待清查完畢后，再予考慮是否繼續(xù)履行合同條款。
4.建議中國銀行××分析，暫停執(zhí)行信用證項下承付貸款的契約，以減少國家利潤受到進一步損害。
5.建議合營主管部門組成一個專門小組，對合營事項進行一次全部清查，對責任者根據事實后果給予必要的政紀處分和經濟制裁，觸犯刑律的要追究刑事責任。
×××公司審計組
標準審計報告標準規(guī)范篇二
根據審計部工作計劃，審計組于1月10日至31日對****有限公司的財務收支及內控制度情況進行了審計。
審計工作是依據國家有關法律、法規(guī)和集團公司的規(guī)章制度，對****公司提供的會計報表、帳簿、憑證等實施了我們認為必要的審計程序。保證會計資料的真實、合法、完整是****公司的責任，我們的責任是對審計結果發(fā)表意見。
審計報告分為三大部分，各部分主要內容：
第一部分、經濟效益情況。報告經濟指標完成情況;
第三部分、會計報表附注。報告截至12月31日資產、負債及其權益的現狀?，F將審計情況報告如下。
第一部分經濟效益情況
一、經濟指標完成情況
(一)銷售收入指標
截至20底，實現銷售收入1.2億元，比上年增長94%。
按照銷售結構分析，***
按照銷售品種分析****
(二)利潤指標
年度****公司報表顯示實現利潤總額*萬元，但存在潛虧因素。
****
綜合潛虧因素后，實現利潤總額***-8*77=4***元。
第二部分審計發(fā)現問題及建議
但是，在內控管理中還存在一些問題有待改進。一、
(1)****
***
二、資產管理方面
1
三、內控制度方面
(一)貨幣資金收支控制
1、。
(二)采購流程控制環(huán)節(jié)薄弱
。
(三)銷售流程控制環(huán)節(jié)薄弱
(四)固定資產控制環(huán)節(jié)薄弱
四、財務核算及管理方面
(一)**
(二)***
(三)*
五、審計建議
(一)*
(二)資產管理方面
(2)*
(三)內部控制方面
1、貨幣資金的收支
**
(四)財務核算和管理方面
1、。
第三部分會計報表附注
截至2004年12月31日，****公司的資產、負債及權益情況如下：
一、資產情況
截至2004年12月31日，資產合計38031399.87元。明細如下
(一)貨幣資金
1、銀行存款
截至2004年12月31日，銀行存款余額*元，經編制銀行存款余額調節(jié)表，余額正確。明細如下：
*2、現金
截至2004年12月31日，現金余額*元，經盤點現金，余額正確。
3、應收票據
截至2004年12月31日，應收票據余額*元*。
4、應收賬款
截至2004年12月31日，應收賬款余額29860922.75元。**
5、其他應收款
截至2004年12月31日，其他應收款余額*元，明細如下：
****
以前年度遺留的欠款共計*萬元，應加強催收。
6、壞賬準備
/***
7、預付帳款
截至2004年12月31日，預付帳款余額0.50元，****。
8、存貨
截至2004年12月31日，存貨余額4813124.88元，
9、待攤費用
截至2004年12月31日，待攤費用余額468265.15元，明細如下：
10、固定資產
截至2004年12月31日，固定資產原值*元，累計折舊*元，凈值*元。
二、負債部分
至2004年12月31日，負債合計*元。明細如下：
1、應付賬款
截至2004年12月31日，應付賬款余額*元，明細如下：
****
2、其他應付款
截至2004年12月31日，其他應付款余額*元，明細如下：
****
3、應付工資
截至2004年12月31日，應付工資余額*元，*。
4、應付福利費
截至2004年12月31日，應付福利費余額*元，為提取的福利費結余。
5、應交稅金
截至2004年12月31日，應交稅金余額*元，明細如下：
*
6、其他應交款
截至2004年12月31日，其他應交款余額*元，明細如下：
教育費附加*元;
防洪費*元。
*三、所有者權益情況
截至2004年12月31日，所有者權益合計*元，明細見下表：
1、實收資本
***有限公司*萬元;
****有限公司*萬元。
合計*萬元
2、資本公積
截至2004年底，余額*萬元：
3、盈余公積
截至2004年底，余額*元，為提取的法定盈余公積。2004年度利潤沒有進行分配。
四、經濟效益情況
(一)銷售收入
1、按照銷售結構分析，****公司的銷售業(yè)務組成見下表：
*2、按照銷售品種分析：
(二)銷售毛利率
2004年度平均毛利率*%，比上年降低*個百分點，從歷年看，銷售毛利呈現逐年下降的趨勢，主要原因：
(三)銷售稅金及附加
2004年度共繳納附加稅*元，明細如下：
城市維護建設稅*元;
教育費附加*元
(四)費用情況
1、營業(yè)費用
2004年度，發(fā)生營業(yè)費用2278318.70元，明細如下：
04年營業(yè)費用絕對額比增加*萬元，主要增長較大的為租賃費、咨詢費、裝修費。租賃費*****。
咨詢費****
裝修費****。
2、財務費用
2004年度發(fā)生財務費用(-)*元，為利息收入。
3、管理費用
2004年度發(fā)生管理費用181229.68元，明細如下：
審計部
202月5日
標準審計報告標準規(guī)范篇三
實習時間：20**.2.16—20**.3.6
實習單位：xx會計師事務所有限公司
實習崗位：審計員
實習目的：會計專業(yè)作為應用性很強的一門學科、一項重要的經濟管理工作，是加強經濟管理，提高經濟效益的重要手段，經濟管理離不開會計，經濟越發(fā)展會計工作就顯得越重要。在進行了四年的大學學習生活之后，通過對《會計學原理》、《中級財務會計》、《高級財務會計》、《管理會計》、《成本會計》及《會計理論》的學習，可以說對所有有關會計的專業(yè)基礎知識、基本理論、基本方法和結構體系，我都基本掌握了，為了將這些理論性極強的東西搬上實際上應用，我希望通過實習，在實踐中鍛煉自己、檢驗自己、吸收知識、彌補不足。真正的了解什么是現型社會所需要的財會人員，我需要實習。理論結合實踐，在實踐中了解社會、在實踐中鞏固知識;開闊視野、增長見識，我希望通過實習，在實踐中鍛煉自己、檢驗自己、吸收知識、彌補不足。充分了解什么是現型社會所需要的財會人員，為日后的工作打下良好的基礎。
一、公司概況：朔州誠信會計師事務所，是原隸屬于朔州市國家稅務局的會計師事務所，xx年6月份改制成為朔州誠信會計師事務所有限公司。公司住址位于朔州市建設局招待所一樓，現有執(zhí)業(yè)注冊會計師17名，是朔州地區(qū)會計師事務所行業(yè)中注冊會計師人數最多的一家會計師事務所，另有助理專業(yè)人員16名，從業(yè)人員共計36名，而且文化程度在大專以上學歷者占80%，組建成一支既有專業(yè)理論知識，又有豐富實踐經驗的專業(yè)人才隊伍。成為朔州地區(qū)在經營規(guī)模、人才實力、業(yè)務質量等方面都具有較強實力和優(yōu)勢的會計師事務所，在職業(yè)道德、執(zhí)業(yè)質量、業(yè)務培訓和后續(xù)教育等方面，該所專業(yè)人員每年都要不定期地參加省注冊會計師協會和國家會計學院的專題培訓，更新知識，提高素質。全面承攬國內各種法定業(yè)務。在承辦業(yè)務時嚴格遵守國家法律、法規(guī)和行業(yè)法規(guī)制度，始終堅持獨立、客觀、公正和實事求是的原則，切實維護當事人的合法權益，保守商業(yè)密秘，獲得了很多企業(yè)的一致贊揚。在歷年的上級行業(yè)主管部門的檢查考評中，多次受到上級部門的表揚，并被評為先進單位。從未因執(zhí)業(yè)質量和執(zhí)業(yè)道德受到任何處分和處罰。經營范圍主要有：審驗企業(yè)會計報表，出具審計報表;驗證企業(yè)資本、出具驗資報告;辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務，出具有關報告;辦理法律法規(guī)的其他業(yè)務，出具相應的審計報告;擔任企業(yè)財會顧問;提供會計及其它管理咨詢，業(yè)務涉及到了社會中的各個行業(yè)和領域。
二.實習內容
(一)組織機構和人員設置：
1.組織機構設置：
2.人員設置：
(1)主任會計師(所長)：全面負責事務所各項工作。(2)業(yè)務一部經理：負責執(zhí)行上級分派的工作和受托審計業(yè)務;協助撰寫審計業(yè)務綜合分析評價報告。審議是否接受委托審計業(yè)務，確認企業(yè)有接受服務的意愿，尋找到業(yè)務來源后，應積極到企業(yè)收集相關信息和記錄企業(yè)的要求，匯總成一份資料，提交主任會計師，并共同審議是否接受委托;審批通過的，主任會計師對該項業(yè)務負有最終責任，并報辦公室記錄;審批未能通過的，業(yè)務一部經理應說明理由，并口頭或書面通知委托方。接受受托審計相關的業(yè)務后，成立專項小組，確定工作流程和運用方法、審計程序等，每次完成業(yè)務后撰寫工作分析和評價報告。
(3)業(yè)務二部經理：負責執(zhí)行上級分派的工作和審計業(yè)務外的其它受托業(yè)務，主要負責事務所受托代理記賬和相關咨詢等工作。接受業(yè)務后確定工作方案，每次完成業(yè)務后撰寫工作分析和評價報告。
(4)財務部主管：記賬并期末編制報表，審批各項目資金支出、費用報銷等，如金額較大，提交上級領導審批;其他工作安排。
(5)辦公室主任：主要負責直接管理事務所內務，承擔本所的宣傳、外聯、資料管理和公司博客資料的上傳、文員工作、員工考勤、員工工作記錄、績效考核等日常工作;兼任財務部出納，嚴格按照相關法律法規(guī)執(zhí)行出納工作，不得“坐支”，未經批準或出示領導批條，不得隨意挪用資金;并做好相關記錄工作。
(6)其他安排：由于人員有限，會根據實際工作情況臨時作出崗位調整或額外工作安排，務必隨時接受安排。
(二)實習的具體內容：
實習期間按照要求和公司安排主要完成以下實習任務:
1.了解會計師事物所機構組成,人員職責,基本業(yè)務。
2.分別熟悉事物所各種會計業(yè)務的操作流程,行業(yè)規(guī)范,協助會計師完成各類業(yè)務。
3.配合工作人員完成各種辦公室日常工作。我被分司審計部，第一天早上很早就正式到公司報道,隨后由負責審計業(yè)務的主任會計師給我介紹了會計師事務所的具體情況,主要從公司發(fā)展歷史,機構人員設置,經營業(yè)務范圍以及目前經營狀況等方面做了說明,最后,明確了我們實習期間的主要工作任務,并提出了相關要求和期望,鼓勵大家在新的環(huán)境里認真學習,努力工作,爭取在實習期間有所收獲。由于是第一天去我并沒有什么事情可以做，看著公司的其他員工忙的不可開交，心里真的不是滋味，因為我沒有業(yè)務可以做，也只有在那里看別的公司送來的一些資料，開始我覺得公司的憑證和賬本有什麼好看的，可是我看進去之后我發(fā)現自己的想法是錯的，以前覺得課本上的都見過，其實對于實際的憑證資料我完全不知道。一切對于我來說真的很陌生。因此我就利用這些空閑時間翻閱一些會計的相關政策、法規(guī)。這些都是在今后的.工作中經常用到的法律法規(guī)，給我提供了很好的學習機會，是我獲得了行業(yè)相關的第一手資料。在事務所內跟隨李老師熟悉情況,并幫忙完成各項辦公室日常事物。第二天，辦公室主任李老師帶領我進行了一些檔案整理工作，我被帶到檔案室，嚇我一跳，那么多檔案啊，我正發(fā)愁怎么找呢，老師把我領到一個角，我定睛一看才恍然大悟，原來是有順序的，很快我們就將過去兩三年的檔案重新碼放整齊,并按序號做以說明，在這期間進行了不少的體力勞動。另外,老師還手把手的教我們文檔的裝訂方法,幾個人一同練習,從排序,打孔,穿線一直到最后的粘貼,編號,最終能夠將一落零散的報告底稿整理成完整的報告文件并排放整齊。就是這些看似簡單不經意的工作我們這些在校的學生要是不經過鍛煉是沒有辦法做好的,而這些工作也正式以后從業(yè)中最最基本的。在此期間,我們也有機會看到了大量的審計報告,驗資報告,工作底稿等等一手的文字材料,讓我們真實的感受到了事務所的具體工作,那一本本厚重的檔案就是這些工作的最好見證。然后，進入審計業(yè)務的實際練習操作階段,主要是在注冊會計師老師的指導下做一些測試工作,協助完成工作底稿，起初,比較生疏,就先自己翻看客戶提供的各種資料,包括憑證,總分賬,明細賬,固定資產明細表等等。然后開始進入抽查憑證工作,抽查憑證工作是審計過程中一個至關重要的程序,很多問題都是在抽憑時發(fā)現和暴露出來的。在我們逐漸熟悉抽查憑證的原則和方法后,便獨立完成抽查工作,決定抽查的項目并簽署審計抽查意見。由于我們接觸的業(yè)務都是相對比較簡單的,沒有特別復雜的審計過程,在完成底稿后,我們又參與資產負債表和收支平衡表的編制核對過程,將各項數據綜合統一后與客戶提供的報表相對照，這些都是在事務所里協助老師做的比較零散的工作,但是的確學到了不少東西,很多看似簡單的問題有時自己都會遇到麻煩,在此解決過程中也積累了不少經驗。4.我和老師出外勤,上午十點多到達了今天要審計的單位，是一家出租汽車公司，派我們事務所來審計。公司資金都是很大的，光是上幾百輛出租車這固定資產價值就已經上千萬，另外市區(qū)的一些房租等瑣碎的也多，算是大企業(yè)。這是我第一次自己接觸底稿，新鮮極了。雖然前兩天在辦公室里看多了底稿，不過總不是自己弄的，沒有太多感覺。今天我就坐在老師邊上，老師最開始填寫的是現金和銀行存款審定表，邊寫邊告訴我，哪個空格填什么，需要問出納拿什么，怎么寫。然后老師弄固定資產，固定資產清理，待攤費用等審定表，我在邊上看著他計算，大致的過程了解了。對于一些金額頗大的我們持懷疑態(tài)度，需要抽查記帳憑證，我給老師打下手。出租車公司和其他企業(yè)有著很大不同的地方，就是營運執(zhí)照，對于他們來說，車頂多2、3萬，可是營運執(zhí)照值10幾萬，所以我們部門領導也來了。他讓我抄那些司機和公司簽訂的協議，花了1個多小時的時間。開始有忙的感覺了，開心，明天還是要去那家公司審計，希望可以很快搞定。不過可惜，后來需要復印太多，我跑了很多趟復印室，沒仔細看老師做事的過程了。完成年度審計業(yè)務，我們在事務所協助完成昨天現場工作的后續(xù)工作,整理完成工作底稿,完成審計報告的編寫,并裝訂成冊。之后兩天,事務所多數老師都出外勤了,恰好又有兩個業(yè)務需要很快完成，據我老師說，自上次的集裝箱車公司那復雜的帳目后，這家出租車公司也算是復雜。其實出租行業(yè)主要是收入和營運證這個無形資產的確認，只要這兩塊弄清楚了就沒問題了。我填寫了無形資產和預提費用的審定表，以及一些瑣碎的抽憑工作，納稅申報表的復印等等。這樣我在師事務所為期三周的實習就結束了,時間雖短,但內容豐富,讓我受益很深。
(三)發(fā)現的問題和建議：
1.審計本身就是比較煩瑣的工作,面對那么多的枯燥無味的賬目和數字時常會心生煩悶,厭倦,以致于錯漏百出,而愈錯愈煩,愈煩愈錯，必須調整好心態(tài),只要你用心地做,反而會左右逢源，越做越覺樂趣,越做越起勁。
2.事務所內部職員分工不明確，導致辦事效率低，需要嚴格明確職責，節(jié)約時間。本來事務所人員就不是很多，再加上工作量每次都很大，要求注意的細節(jié)又很多，每個小問題都不能忽視，如果不合理安排勞動力，造成人力資源浪費，而嚴重影響工作效率，使得公司辦事效率低下，信譽受損那就得不償失了。
3.被審計單位人員態(tài)度不同，導致審計工作無法進行，需要審計人員不斷提高自身的專業(yè)素質，還要有個要有個良好的溝通能力。
三.實習體會：
短短的三周實習是我對會計這個學科有了更深的認識：
第一、通過這次在會計師事務所的實習,使我在即將畢業(yè)前學到了很多東西,很多課本上沒有而工作以后又必須具備的東西。明白事務所工作的主要職責范圍,機構構成,學到了一些必備的辦公室事物處理,了解了最近的會計政策法規(guī),并逐漸熟悉了審計業(yè)務的流程以及關鍵步驟，體會到作為會計師事務所外部審計職責的重要性,無論從社會發(fā)展還是企業(yè)生存,完善的財務制度是至關重要的,而作為會計師事務所,肩負著外部審計這一重任。而作為事務所人員必須具備良好的個人品質,同時應具備較好的業(yè)務能力和身體素質,這樣才能很好的適應并勝任這一重要的工作。體會到了作為一名會計人員必須具備的個人素質，應該具備的業(yè)務能力和身體素質，這樣才能夠更好的適應這樣一項重要的工作。同時作為事務所的實習人員在審計過程中看到了很多賬本賬冊，也同樣體會到了作為一名會計人員，要對每一筆會計記錄的真實性、完整性、合法性負責。每一筆帳的記錄都要有依據，而且按時間順序排列下來，每一個程序都要以會計制度為前提，為基礎。提體現了會計的規(guī)范性。對于登帳：首先要根據業(yè)務的發(fā)生，取得原始憑證，將其登記計入記賬憑證。然后根據記賬憑證填寫明細帳。期末，填寫科目匯總表失算平衡表，最后哦登記入總帳，急轉其成本利潤，編制資產負債表，利潤表，現金流量表登其他的會計報表，這只是一般的流程，現在都在使用計算機記賬，但是我們實習的公司特意要求我們手工記賬，因為這樣我們才能夠更清楚知道怎么樣去結轉成本利潤，而不是依靠計算機來幫助我們完成，這也是在培養(yǎng)我們的思考能力。
第二、對于這次實習，還存在著一些不足之處，比如實習的時間太短，還有很多要我嗎去學習的東西沒有學到，對審計業(yè)務的了解也是淺嘗輒止，也沒有能夠接觸到更多的業(yè)務類型;再加上已經很久沒有看書了，對于一些相對簡單的業(yè)務處理對哦有些不知所措，之外關系最大的一點是課本上學的知識都是最基本的知識，是一成不變的，但是社會的變革與發(fā)展需要理論知識地推動，兩者相輔相成，可能會影響實習吧?？傊涍^這次實習，雖然時間很短，可我學到的卻是我大學兩年中難以學習到的東西。會計本來就是煩瑣的工作，在實習期間，我也曾覺得整天要對著那枯燥無味的賬目和數字而心生煩悶、厭倦，以致于登賬登得錯漏百出。愈錯愈煩，愈煩愈錯。反之，只要你用心地做，反而會左右逢源。越做越覺樂趣，越做越起勁。
第三、在這幾個星期的工作中，我基本上經歷了一個完整的審計過程。從中，我發(fā)現事務所出具的審計報告是經過大量的計算和核對的工作的。審計的同事是抱有懷疑，獨立的態(tài)度工作，對客戶三大報表的數目都會一一計算，當發(fā)現我們審計的數與客戶提供的數有差異，或者今年與去年相比，數目的變化比較大的時候，審計的同事就會抓住客戶問個不停，直到得到滿意的答案為止。這其中需要的不僅僅是審計同事的專業(yè)技能，更重要的還有人與人之間的溝通的技能。
實習，雖然就此告一段落了，總之，在這一個多月的時間里我學到了不少課本上沒有的知識，同時我也看到了自己的優(yōu)點和缺點，也是我明白其實只要用功沒有什么做不好的事，因為在這里實習我的能力得到了認可。這次實習經歷對于我以后的工作真的是受益匪淺!再過不久，我就要跟許多大學畢業(yè)生一樣走向會計崗位了。想到自己大學兩年的學習，想到實習期間的所學所感，我覺得我能學有所用，在作好本職工作的基礎上，成為社會發(fā)展進步必不可少的優(yōu)秀的會計專業(yè)人員!
標準審計報告標準規(guī)范篇四
審計報告是所有審計程序的終極點，審計人員最重要的是目的時根據所收集的審計證據出具審計意見。標準審計報告是最常見的報告形式。當注冊會計師出具的無保留意見的審計報告不附加說明段、強調事項段或任何修飾性用語是，該報告稱為標準審計報告。標準審計報告外的其他審計報告統稱為非標準審計報告。
標題：審計報告的標題應當統一規(guī)范為“審計報告”而在財務審計方面可以寫標題為“獨立財務審計報告”。
收件人：審計報告的收件人是指審計人員按照業(yè)務約定書的要求致送審計報告的對象，一般是指審計業(yè)務的委托人。審計報告應當載明收件人的全稱。如果在股東年度大會上選聘的審計師，審計報告就必須提交給他們。
引言段：一般包括下面內容1、指出構成整套財務報表的每張財務報表的名稱，比如：資產負債表、利潤表、現金流量表等。2、提及財務報表附注。3、指明財務報表的日期和涵蓋的期間。
管理層對財務報表的責任段：管理層對財務報表的責任段應當說明，按照適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定編制財務報表是管理層的責任，這種責任報告1、設計、實施和維護與財務報表編制相關的內部控制，以便財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報2、選擇和運用恰當的會計政策3、作出合理的會計估計。
注冊會計師責任段：應當說明三點，1、注冊會計師的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發(fā)表審計意見。2、審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據。3、注冊會計師相信已獲取的審計證據是充分、適當的，為其發(fā)表審計意見提供了基礎。
意見段：審計人員出具無保留意見的審計報告是，應當以“我們認為”作為意見段的開頭，以表明本段的.內容為審計人員提出的審計意見，并表示對該意見承擔責任。主要說明財務報表是否按照會計準則和相關會計制度的規(guī)定編制，是否在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務狀況、經營成和現金流量。
注冊會計師的簽名和蓋章：審計報告應當有注冊會計師簽名并蓋章。
會計師事務所的名稱、地址及蓋章：審計報告應當載明會計師事務所的名稱和地址，并加蓋會計師事務所的公章。
報告日期：所有閱讀審計報告的人員必須關注的一個重要因素。該報告日期不得早于注冊會計師獲取充分、適當的審計證據，并在此基礎上對財務報表形成審計意見的日期。審計報告日期提醒報表使用者，審計人員考慮了在此日期之前發(fā)生的所有交易和事項對財務報告和審計報告的影響。
標準審計報告標準規(guī)范篇五
會加大了處罰力度。2008年共出具行政處罰決定書50號，涉及上市公司、會計師事務所等共35家，涉及人員152人次。中注協進一步建立和完善執(zhí)業(yè)質量檢查制度，對全國所有事務所開展周期性、系統性和全面性的執(zhí)業(yè)質量檢查。2008年，中注協直接組織對具有證券期貨從業(yè)資格會計師事務所的執(zhí)業(yè)質量進行檢查，共檢查20家證券資格事務所。強化會計師事務所的風險意識，提升了執(zhí)業(yè)質量。第三，其他原因。報表使用者更加關注審計意見，上市公司為避免被出具非標準意見而更傾向于采納注冊會計師的建議；會計師事務所質量控制加強，注冊會計師整體素質提升，執(zhí)業(yè)質量得到提高等。二、非標準意見具體類型分析(一)帶強調事項段的無保留意見強調事項段是指注冊會計師在審計意見段之后增加的對重大事項予以強調的段落，并不影響已發(fā)表的審計意見。就非標準意見的類型來看，帶強調事項段的無保留意見數量較多(75份)，分別占全部審計報告的4.62％和非標準意見的68.18％。就提及事項的個數來看，提及1個事項的有64份占85.33％，提及2個事項的有10份占13.33％，提及3個事項的有1份占1.34％。提及事項平均數為1.16個。就提及事項的內容來看，注冊會計師強調的最主要事項是“持續(xù)經營能力存在重大不確定性”，有57份，占76％，而2006年、2007年該百分比分別為58.82％、68.14％?？梢钥闯?，在全球金融危機背景下，上市公司面臨的風險和盈利壓力增大，影響持續(xù)經營的因素和風險進一步增多。提及證監(jiān)會立案調查、涉及重大訴訟或仲裁和因其參股公司、合營公司、控股子公司造成的重大對外投資不確定性三類事項的都有6份。提及資產重組事項重大不確定性的有4份，提及應收款項未來能否順利收回存在不確定性的有2份，提及其他事項存在重大不確定性的有8份，這些事項包括無法取得財務報表的年初數的充分適當審計證據、大額擔保、相關資產權屬及房產交易事項具有重大不確定性、公司股權受讓行為在未來是否能完成評估機構預測的現金流量的重大不確定性、尚未就一項交易終止后的責任及賠償問題與交易對手達成一致意見、公司尚未完成資產置換協議中的規(guī)定、整改工作尚未驗收完畢、公司搬遷損失補償存在的不確定性等。該類型意見容易出現的問題，主要是以強調事項段來代替其他類型審計意見，從而迎合公司管理層的
審計意見而言，中小企業(yè)板市場要明顯好于主板市場。原因在于，金融危機對中小板的實際影響程度低于預期。中小板公司仍然保持良好的持續(xù)經營能力和較高的資產質量。中小板的整體業(yè)績、股價表現明顯優(yōu)于全a股、規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)或一般中小企業(yè)水平。(2)兩個交易所的比較。截止2008年12月31日，上海證券交易所上市公司總數為864家，被出具非標準意見共67份，占7.75％，其中帶強調事項段無保留意見44份，占5.09％；保留意見14份，占1.62％；無法表示意見9份，占1.04％。深圳證券交易所上市公司總數為760家(其中主板市場487家，中小企業(yè)板市場273家)，被出具非標準意見共40份，占8.21％，其中帶強調事項段無保留意見30份，占6.16％；保留意見3份，占0.62％；無法表示意見7份，占1.44％?？傮w來講，滬市上市公司審計意見要稍好于深市上市公司；而就非標準意見具體類型看，除保留意見外，其他兩種非標準意見滬市也比深市要好。(二)非標準意見在虧損及股改未完成公司的分布截止2008年12月31日，滬深兩市(含主板和中小企業(yè)板)共有虧損及股改未完成公司173家，其中，st公司84家。*st公司54家。s公司指未在規(guī)定期限內完成股份制改造的上市公司，共35家，具體分為非st、*st公司和st、*st公司。前者滬深兩市只有5家，而后者占到未完成股改的絕大多數，共有30家，其中滬市8家，深市22家。兩類公司在滬深兩市的具體分布及審計意見類型見(表6)。由(表6)知，st、*st公司共有138家，被出具標準意見78份，占56.52％，60家公司被出具了非標準意見，占43.48％，遠遠超出非st、*st公司的3.36％，其中帶強調事項段無保留意見39份，占該類意見全部的52％，保留意見7份，占該類意見全部的38.89％，無法表示意見14份，占該類意見全部82.35％。即超過半數的帶強調事項段無保留意見及絕大多數無法表示意見都集中于st、*st公司。無論是*st還是*st公司都屬于財務狀況惡化、經營成果不佳的上市公司，其經營存在很大的風險，管理層財務造假的可能較大，被發(fā)表非標準意見的機率也較高。未在規(guī)定期限內完成股份制改造的非st、*st上市公司，滬深兩市只有5家，分別是滬市的s佳通(600182)、s前鋒(600733)、s上石化(600688)、s儀化(600871)和深市的s延邊路(000776)，它們股改未完成的原因主要是大股東與流通股東分歧，流通股東否決股改程序等，非自身狀況不佳。因此，它們全部被出具了標準意見的審計報告。而與之境況不同的是sst公司和sst公司，它們在未股改的上市公司中占到絕大多數，主要原因在于公司自身不具備股改條件，資不抵債，在大股東沒有好的資產注入情況下，只能坐等別的公司來救援等，s*st陜長嶺(000561)即是一個典型例子。正由于自身財務狀況不佳，經營風險大，在未完成股改的30家st、*st公司中，被出具非標準意見17份，占到半數以上(56.67％)，其中包括15份帶強調事項段無保留意見和2份無法表示意見?？梢?，對于未完成股改的非st、*st公司和st、*st公司之間由于公司自身經營狀況原因，對它們出具的審計意見存在較大差異，特別是對于未完成股改的st、*st公司，由于存在很大風險，注冊會計師在審計時應嚴格執(zhí)行風險導向審計程序，保持職業(yè)謹慎，對風險實施有效控制。再從非標準意見類型來看，在被出具帶強調事項段無保留意見的75家公司中，st、*st、sst、s*st公司就有54家，占到72％。在被出具的保留意見的18家公司中，有st、*st公司7家，占38.89％。被出具無法表示意見17家公司中，除海星科技外，其他的16家都是st、*st、sst、s*st公司，更是占到94.12％。進一步印證了財務狀況惡化、經營成果不佳的上市公司可能被發(fā)表非標準意見的現象。五、結論與建議(一)結論上市公司2008年審計意見整體上仍然好于以前年度，在出具的非標準意見中持續(xù)經營問題顯著，且非標準意見審計報告集中于年報公布截止日的最后公布，時間集中度高；另外，單從審計意見看，中小企業(yè)板較主板公司好，滬市較深市好；從公司類型上，非標準意見集中于st、*st公司和未完成股改的st、*st公司。(二)建議從對2008年審計意見的分析中，筆者提出建議。第一，加強對持續(xù)經營不確定性問題的研究與關注。2008年度報告中，導致上市公司被出具非標準意見的最主要原因是持續(xù)經營能力存在重大不確定性。全部非標準意見的審計報告中共有83份提及持續(xù)經營問題，占到75.45％，此比例在2006、2007年分別為47.65％、69.67％，可見持續(xù)經營問題已經越來越成為影響我國上市公司審計意見類型的第一位因素。2006年至2008年涉及持續(xù)經營不確定性的審計意見如(表7)。隨著市場經濟深入發(fā)展，“優(yōu)勝劣汰”的市場競爭法則必將得到體現，不能持續(xù)經營面臨停業(yè)甚至破產是現在及將來一些公司不可避免的選擇，也是審計中需要重點關注的領域。關于持續(xù)經營對審計報告的影響，審計準則及指南列舉了財務、經營和其他三個方面導致注冊會計師對被審計單位持續(xù)經營產生重大疑慮的事項或情況，而由于不能涵蓋所有情況及具體現實情況的復雜性，審計實踐中主要依靠注冊會計師的職業(yè)判斷。據本文的統計，2006～2008三年中上市公司涉及到持續(xù)經營問題的非標準意見審計報告，共有239份，占全部非標準意見審計報告的62.73％，其中帶強調事項段無保留意見最多，共169份，占70.71％，其次是無法表示意見46份，占19.25％，保留意見24份，占10.04％，沒有否定意見，出具的帶強調段無保留意見的比例遠高于其他類型非標準意見。這種情況的發(fā)生，可能表明注冊會計師在審計工作中沒有嚴格保持獨立性，與被審計單位管理層達成了某種默契，以強調事項段來代替其他類型審計意見。目前我國實施的外部審計制度，實質上是由管理層聘請注冊會計師，公司管理層有很大自主選擇權，而會計師事務所之間競爭激烈，如果注冊會計師嚴格保持獨立性和遵循審計準則，發(fā)表的審計意見對被審計單位不利，則面臨解聘危險。既規(guī)避審計責任，又為管理層接受，出具帶強調事項段的無保留意見不失為注冊會計師的“最佳選擇”。另一方面也表明，在持續(xù)經營問題的審計中，注冊會計師的專業(yè)判斷還有待進一步提高。因此，鑒于持續(xù)經營問題在審計意見中的影響巨大，政府監(jiān)管部門應加強相關理論研究，制定更加具體和更具有操作性的實施細則；同時，應加強對因非持續(xù)經營問題而出具非標準意見恰當性的監(jiān)管。第二，加強對非標準意見上市公司年報披露及時性的監(jiān)管。準確及時的公司業(yè)績信息是報表信息使用者進行有效決策的主要依據，而僅依靠其自身去判斷和獲取存在一定難度。在此方面，作為外部經濟監(jiān)督的注冊會計師起到至關重要作用，審計意見的作用即在于提高財務報表的可信賴程度。在現行預約披露年報時間的制度下，年報披露時間存在著相當大的彈性空間(120天)，被出具非標準意見的公司管理層有很大可能性來故意推遲披露或擇機披露含審計意見的年報。本文第三部分的統計顯示，非標準意見特別是對公司有較大不利影響的非標準意見集中于年報公布截止日的最后公布，也驗證了這一點。這必然大大增加了投資者進行決策的不確定性。因此，證監(jiān)會等政府監(jiān)管部門在加強監(jiān)管的同時，應進一步完善相關披露制度，減少管理層故意推遲公布年度報告的機會，保護投資者利益。第三，st、*st公司及未完成股改的st、*st公司應作為重點關注的審計領域。由于財務狀況差，經營風險大，st、*st公司及未完成股改的st、*st公司財務造假的動機很大。從本文的統計可以看出，st、*st公司中非標準意見的比例大大超出了非st、*st公司，非標準意見中超半數的帶強調事項段無保留意見及絕大多數無法表示意見(14／17)都集中于st、*st公司。未完成股改的st、*st公司也占據了股改未完成公司的全部非標準意見。因此，注冊會計師在審計中應將此兩類公司作為重要的風險控制領域，保持足夠的職業(yè)謹慎和應有的職業(yè)懷疑，以降低審計風險，發(fā)表恰當的審計意見。(編輯聶慧麗)
標準審計報告標準規(guī)范篇六
（采購和付款內部控制流程圖）
從上圖可以看出，貴公司在采購和付款方面的內部控制設置緊密結合機械制造企業(yè)生產經營特點，著重強調防范采購風險，降低采購成本，提高采購效率和控制采購費用，在檢查中我們發(fā)現，貴公司在實際工作中基本上執(zhí)行了這些制度。在這方面存在問題主要表現在：
（（）一）采購和付款內部控制制度符合性方面
1、采購訂單發(fā)出前未經財務審核。貴公司的采購流程規(guī)定，倉儲部應根據生產計劃的要求和實際庫存情況，提出采購申請，經主管副總經理批準后向供應商發(fā)出采購訂單。這項控制制度在倉儲部庫存管理比較準確的前提下是合理的。但是，一旦倉儲部的庫存管理工作出現失誤，就會出現繼續(xù)采購已積壓物資的錯誤，導致資金占用不合理增加等經營風險。在管理控制比較好的企業(yè)經營流程中，為解決這個問題，一般都在采購控制流程中，存在一個財務部審核控制程序，專門審核各種物資的生產需要量和現有庫存量是否正確，以檢查和防范倉儲部的管理失誤。產生這個問題的原因是，貴公司與采購相關的部門和主管領導對這個問題的重要性和風險性認識不夠，只是認為增加一項審核控制會降低采購效率、提高控制成本而且根本沒有必要存在這項控制。
基于這個問題的重要性和貴公司相關部門和管理層的認識和要求，我們建議：增加此項控制，但是，考慮提高采購效率和降低控制費用的要求，可以要求財務部只審核采購訂單申請表中的現有庫存量一項指標。
2、付款無程序，無標準。貴公司的采購流程規(guī)定，由財務部審核供應商的付款要求和采購的有關單據文件，根據貴公司流動資金的周轉情況決定是否付款、付款比例和付款時間。在貴公司流動資金充足和付款政策一致性的前提下，這項控制流程規(guī)定是合理的。但是，貴公司由于生產經營高速增長，流動資金比較緊張，無法保證所有的外欠款項都及時支付，而且由于供應商情況的復雜性，財務部也無法保證付款政策的一致性。在此條件下，財務部付款政策的執(zhí)行就存在較大的隨意性，長此以往，會導致因財務部付款過程沒有監(jiān)督而產生財務部有關人員以職權謀取私利情況的產生。出現這個問題的原因是貴公司有關管理人員認為，各個不同的供應商情況復雜，在目前條件下，很難用一套具體的標準來決定付款政策，只能由財務部根據實際情況決定付款業(yè)務的實際運行。
我們建議，由貴公司主管副總經理協調采購部和財務部，制定出一套切實可行的采購欠款付款政策，報總經理批準后執(zhí)行。一般情況下，應力求保證付款政策的一致性，出現特殊情況需要優(yōu)先保證某供應商付款時，應由采購部提出申請，經財務部審核后報主管副總經理批準后執(zhí)行。
3、供應商變動無審核標準。貴公司的采購流程規(guī)定，由采購部根據生產經營的實際情況選擇所需物資的供應商，報主管采購的副總經理批準后確定供應商。在此項制度中，沒有規(guī)定采購部根據什么標準選擇供應商、副總經理根據什么條件批準供應商、在什么情況下應變更供應商。由于沒有標準，貴公司在供應商的選擇和變更方面存在很大的隨意性，也沒有必要的監(jiān)督，采購部經常受到以權謀取利益的指責，雖然這些指責大多沒有確切的證據，但貴公司各方面（包括采購部）對供應商選擇的隨意性的不滿是很明顯的。產生這個問題的原因是，供應商提供的條件是在不斷變化之中的，采購部受信息不對稱因素的影響，不能絕對保證所選擇的供應商總是最優(yōu)的。從貴公司自身的情況來看，不同時期對供應商的要求也不同，很難確定一套穩(wěn)定的、具體的供應商選擇標準來進行供應商管理。
我們建議，由采購部根據貴公司生產經營的實際情況，擬定一套供應商選擇和變更的標準及所需要提供的資料，經主管副總經理審核后報總經理批準后執(zhí)行。如果出現需要變更標準的情形，應由采購部提出申請，經主管副總經理審核報總經理后才能進行。
4、已報銷入賬的單據文件沒有核銷處理制度。貴公司的采購與付款循環(huán)流程中規(guī)定，物資采購業(yè)務結束后，財務部應依據有關單據的文件記錄應付賬款明細賬。但是，沒有規(guī)定已報銷入賬的單據文件必須進行核銷。這樣，就存在已報銷入賬的單據文件重復入賬、欠款重復支付的風險。產生這個問題的原因，財務部對此問題的重視程度不足，認為只要認真檢查，是不會出現問題的，他們也是從沒有在這方面發(fā)生過錯誤。
我們建議，貴公司在采購與付款業(yè)務執(zhí)行完畢，進行賬務處理時，應將已報銷入賬的單據憑證和相關文件上加蓋“已入賬”標記，或在其上用打孔機打孔。財務部在進行付款和賬務處理時，只要發(fā)現所處理的單據或文件上有“已入賬”或已打孔，就應拒絕接受并報財務部主管處理。
（二）現行內部控制制度遵循方面存在的問題
1、部分采購業(yè)務沒有采購招標比價文件。制度規(guī)定，貴公司一次超過50，000元的物資采購都必須向已選定的供應商招標，由這些供應商提供投標文件，貴公司采購部編制采購招標分析表并確定最終供應商。貴公司2002年一次金額超過50，000元的采購業(yè)務305筆，我們采取統計抽樣的方法，共抽取了其中的85筆進行檢查（可靠程度95%，總金額15，045，140元），發(fā)現有5筆沒有已選定供應商提供的投標書，其采購金額合計1，385，476元；有8筆沒有物資采購招標分析表，其采購金額合計2，556，771元。不符合規(guī)定的采購業(yè)務占全部采購業(yè)務的15%，這說明貴公司在這方面的工作存在的問題較大，雖然并沒有造成重大損失，但如此嚴重地破壞控制制度，長此以往不經處理，必將給貴公司造成重大損失。產生這個問題的原因是，采購部有關人員認為，其實他們已經執(zhí)行了公司制度規(guī)定的程序，只不過是因為工作太忙，沒有及時補充所需的文件，而且他們認為，只要是執(zhí)行了規(guī)定的程序，文件資料只是個形式，有沒有都沒關系。
我們建議，必須嚴格執(zhí)行采購招標文件資料制度，應該要求財務部，凡是招標文件資料不完整的采購業(yè)務一律不得入賬和付款。
2、物資入庫時清點驗收工作流于形式。制度規(guī)定，采購的物資在入庫時，應由倉儲部有關人員進行清點和驗收，確認實際入庫物資的品種、規(guī)格、等級、數量等項目，以保證入庫物資的準確性。我們在檢查中，觀察了三次實際的入庫清點驗證過程，發(fā)現倉儲有些人員只對入庫物資的品種進行檢查確認，對于其他項目沒有按規(guī)定清點驗證，而是按照采購訂單副聯和供應商提供的貨運單直接填寫入庫單。這樣，一旦供應商的貨運單發(fā)生錯誤，貴公司的入庫記錄就將隨之發(fā)生錯誤，庫存賬簿的記錄也將出現錯誤，庫存物資管理就會出現混亂。一旦發(fā)現某種庫存物資短缺，根本無法確認是庫存保管問題，還是入庫驗收問題，更無法確認是哪個供應商存在問題，所造成的損失，就只能由貴公司自己承擔。產生這個問題的原因是，倉儲部有關工作人員認為，供應商是采購部通過規(guī)定程序確定的，都是管理方面很規(guī)范的公司，不可能發(fā)生實際入庫物資與貨運單不符的情況，他們的工作只不過是例行公事而已。
我們建議，必須執(zhí)行嚴格入庫物資清點驗收制度，對于在清點驗收過程中發(fā)現的實際清點與貨運單不符的情況，應立即通知采購部與該供應商溝通，以保證與采購訂單相符。同時，該通知單還可作為采購部考核和更換供應商時的重要參考。
3、已驗收入庫物資暫估入庫制度執(zhí)行不力。制度規(guī)定，對于已驗收入庫但由于單據文件不完整的業(yè)務，不得按正常的方式報銷入賬，必須按估定的價格做暫估入庫處理。但在我們的檢查中發(fā)現，2002年貴公司共發(fā)生此類業(yè)務104筆，我們按統計抽樣的要求檢查了15筆（可靠程度95%），發(fā)現有3筆沒有辦理暫估入庫手續(xù)，占所抽查業(yè)務的20%。其金額合計為784，329元。這種情況的發(fā)生，嚴重影響了庫存物資核算的準確性，導致庫存物資信息失真，損害管理層決策的準確性。產生這個問題的原因是，倉儲部有些工作人員認為，這些物資入庫單據文件不完整是暫時的，所短缺的單據文件很快就會補齊，沒有必要勞神費力去辦理暫估入庫手續(xù)，其后，所短缺的單據文件由于種種原因沒有補齊，他們因忙于其他事務而忘記了辦理暫估入庫手續(xù)。
我們建議，必須嚴格執(zhí)行單據文件不完整的物資采購暫估入庫手續(xù)制度，倉儲部有關負責人員應不定期觀察物資入庫業(yè)務，一旦發(fā)現此種情況，應及時處理并按規(guī)定給予有關責任人必要的處理。
4、庫存物資定期盤點制度流于形式。制度規(guī)定，倉儲部
定期對庫存物資進行盤點，以便及時掌握物資的實際庫存情況。財務部應在每年年未前對庫存物資進行抽查，以確保倉儲部有關庫存物資的報告的正確性。但據我們檢查發(fā)現，貴公司的庫存物資定期盤點檢查制度沒有得到切實的執(zhí)行。2002年12月15日貴公司倉儲部編報的。庫存物資盤點表顯示，貴公司的庫存物資實際盤點數與賬面庫存數完全相符，沒有一點差異。貴公司財務部在2002年12月27日編報的庫存物資抽查表中，反映被抽查的15種物資的實際庫存數量與賬面數量也完全相符。從這兩份文件中，似乎貴公司的庫存物資管理水平非常高，有關庫物資定期盤點的制度也得到了切實的執(zhí)行，但實際上并非如此。貴公司2002年12月31日庫存物資明細賬中反映的存貨共有5794種，我們按照統計抽樣的要求（可靠程度95%），抽查了219種物資的實際庫存情況，發(fā)現其中有57種物資的實際庫存數量與賬面數量不符，差異金額超過20%的庫存物資數量達到18種，重大錯誤率達到8.2%。這說明，貴公司的倉儲部并沒有認真的盤點庫存物資，貴公司財務部也沒有認真地進行抽查。貴公司的庫存物資管理并不像其報告中反映的那么高效，相反，存在的問題卻很嚴重。產生這個問題的原因是，貴公司倉儲部和財務部有關人員認為，貴公司的保安制度很嚴格，不會產生庫存物資的丟失現象，庫存物資實際盤點是否準確意義不大，既使不準確，也不會給貴公司造成損失。
基于庫存物資實際盤點制度對于貴公司強化管理水平，保證庫存物資信息準確性，提高貴公司與庫存物資相關的決策質量的意義，我們建議，應切實加強對庫存物資盤點制度重要性的認識，采取措施，保證這項制度的真正實施。
（三）相關部門的反饋意見。
1、采購部已認識到了財務部審核對于采購訂單制訂的重要性，已經與財務部協商具體的審核辦法，對于我們提出的建議表示認可。
2、采購部對于供應商選擇與更換的標準問題早已有所體會，并對此深感憂慮，主管副總經理也有同感，他們已經開始著手標準的制度工作。
3、采購部對于大宗采購項目招標文件問題表示認可，現在他們已采取措施補充所缺少的文件資料，并保證今后不會再有此類事情的發(fā)生。
4、財務部對于已報銷單據和文件的的注銷問題表示認可，并已經開始實施我們提出的建議；對于付款標準和付款程序問題，他們承認問題的存在，但對于我們提出的解決建議表示無力實現。
5、倉儲部承認在入庫清點、暫估入庫問題和盤點中存在的問題，但不承認我們對于產生原因的分析，他們堅持認為，出現這些問題的主要原因是他們的工作量較大，時間性要求較強，而他們的定員人數過少，無力完全執(zhí)行規(guī)定管理控制程序。
標準審計報告標準規(guī)范篇七
浙江凱恩特種材料股份有限公司全體股東：
我們審計了后附的浙江凱恩特種材料股份有限公司(以下簡稱凱恩股份)財務報表，包括20**年12月31日的合并及母公司資產負債表，20**年度的合并及母公司利潤表、合并及母公司現金流量表、合并及母公司所有者權益變動表，以及財務報表附注。
一、管理層對財務報表的責任
編制和公允列報財務報表是管理層的責任，這種責任包括：(1)按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制財務報表，并使其實現公允反映;(2)設計、執(zhí)行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報。
二、注冊會計師的責任
我們的責任是在執(zhí)行審計工作的基礎上對財務報表發(fā)表審計意見。
我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。
中國注冊會計師審計準則要求我們遵守中國注冊會計師職業(yè)道德守則，計劃和執(zhí)行審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據。
選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。
在進行風險評估時，注冊會計師考慮與財務報表編制和公允列報相關的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發(fā)表意見。
審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發(fā)表審計意見提供了基礎。
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三、審計意見
我們認為，凱恩股份財務報表在所有重大方面按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制，公允反映了凱恩股份20**年12月31日的合并及母公司財務狀況以及20**年度的合并及母公司經營成果和現金流量。
天健會計師事務所(特殊普通合伙)
中國·杭州
中國注冊會計師：陳亞萍
中國注冊會計師：廖屹峰二〇一三年三月二十二日
金額單位：人民幣元
一、公司基本情況
浙江凱恩特種材料股份有限公司(以下簡稱公司或本公司)原名為浙江凱恩紙業(yè)股份有限公司，系經浙江省人民政府證券委員會浙證委〔1997〕156號文批準，由浙江遂昌凱恩集團有限公司(現已更名為凱恩集團有限公司,以下簡稱凱恩集團)、浙江遂昌凱恩集團有限公司工會、遂昌縣電力工業(yè)局、麗水地區(qū)資產重組托管有限公司和浙江利民化工廠五家發(fā)起人共同發(fā)起設立。
公司于1998年1月23日在浙江省工商行政管理局登記注冊，現持有注冊號為330000000010194的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》。
公司于2004年6月8日獲準發(fā)行人民幣普通股a股30,000,000股，并于2004年7月5日在深圳證券交易所掛牌交易。
公司于20**年10月28日獲準非公開發(fā)行人民幣普通股a股39,023,437股，并于20**年12月2日在中國證券登記結算有限責任公司深圳分公司辦理完畢登記托管手續(xù)。
非公開發(fā)行后，公司注冊資本變更為人民幣233,812,735元，股份總數233,812,735股(每股面值1元)。
根據20**年9月26日第三次臨時股東大會決議，以公司總股本233,812,735股為基數，以資本公積向全體股東每10股轉增10股，20**年11月30日，公司取得浙江省工商行政管理局換發(fā)的新的營業(yè)執(zhí)照。
公司現有注冊資本人民幣467,625,470元，股份總數為467,625,470股(每股面值1元)，其中無限售條件流通股467,625,470股。
本公司屬造紙行業(yè)。
許可經營項目：無。
一般經營項目：電子材料、紙及紙制品的制造、加工、銷售，造紙原料、化工產品(不含化學危險品)的銷售。
(上述經營范圍不含國家法律法規(guī)規(guī)定禁止、限制或許可經營的項目。
)主要產品：電解電容器紙、濾紙、其他紙等。
二、公司主要會計政策和會計估計
(一)財務報表的編制基礎
本公司財務報表以持續(xù)經營為編制基礎。
(二)遵循企業(yè)會計準則的聲明
本公司所編制的財務報表符合企業(yè)會計準則的要求，真實、完整地反映了公司的財務狀
況、經營成果和現金流量等有關信息。
(三)會計期間
會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。
(四)記賬本位幣
采用人民幣為記賬本位幣。
(五)同一控制下和非同一控制下企業(yè)合并的會計處理方法
1.同一控制下企業(yè)合并的會計處理方法
公司在企業(yè)合并中取得的資產和負債，按照合并日在被合并方的賬面價值計量。
公司取得的凈資產賬面價值與支付的合并對價賬面價值(或發(fā)行股份面值總額)的差額，調整資本公積;資本公積不足沖減的，調整留存收益。
2.非同一控制下企業(yè)合并的會計處理方法
公司在購買日對合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認凈資產公允價值份額的差額，確認為商譽;如果合并成本小于合并中取得的被購買方可辨認凈資產公允價值份額，首先對取得的被購買方各項可辨認資產、負債及或有負債的公允價值以及合并成本的計量進行復核，經復核后合并成本仍小于合并中取得的被購買方可辨認凈資產公允價值份額的，其差額計入當期損益。
(六)合并財務報表的編制方法
母公司將其控制的所有子公司納入合并財務報表的合并范圍。
合并財務報表以母公司及其子公司的財務報表為基礎，根據其他有關資料，按照權益法調整對子公司的長期股權投資后，由母公司按照《企業(yè)會計準則第33號——合并財務報表》編制。
(七)現金及現金等價物的確定標準
列示于現金流量表中的現金是指庫存現金以及可以隨時用于支付的存款。
現金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資。
(八)外幣業(yè)務折算
外幣交易在初始確認時，采用交易發(fā)生日的即期匯率的近似匯率折算為人民幣金額。
資產負債表日，外幣貨幣性項目采用資產負債表日即期匯率折算，因匯率不同而產生的匯兌差額，除與購建符合資本化條件資產有關的外幣專門借款本金及利息的匯兌差額外，計入當期損益;以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目仍采用初始確認的匯率折算，不改變其人民幣金額;以公允價值計量的外幣非貨幣性項目，采用公允價值確定日的即期匯率折算，差額計入當期損益或資本公積。
(九)金融工具
1.金融資產和金融負債的分類
金融資產在初始確認時劃分為以下四類：以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(包括交易性金融資產和指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產)、持有至到期投資、貸款和應收款項、可供出售金融資產。
金融負債在初始確認時劃分為以下兩類：以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債(包括交易性金融負債和指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債)、其他金融負債。
2.金融資產和金融負債的確認依據、計量方法和終止確認條件
公司成為金融工具合同的一方時，確認一項金融資產或金融負債。
初始確認金融資產或金融負債時，按照公允價值計量;對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產和金融負債，相關交易費用直接計入當期損益;對于其他類別的金融資產或金融負債，相關交易費用計入初始確認金額。
(2)在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資，以及與該權益工具掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生金融資產，按照成本計量。
(3)不屬于指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債的財務擔保合同，或沒有指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益并將以低于市場利率貸款的貸款承諾，在初始確認后按照下列兩項金額之中的較高者進行后續(xù)計量：1)按照《企業(yè)會計準則第13號——或有事項》確定的金額;2)初始確認金額扣除按照《企業(yè)會計準則第14號——收入》的原則確定的累積攤銷額后的余額。
時調整公允價值變動損益。
(2)可供出售金融資產的公允價值變動計入資本公積;持有期間按實際利率法計算的利息，計入投資收益;可供出售權益工具投資的現金股利，于被投資單位宣告發(fā)放股利時計入投資收益;處置時，將實際收到的金額與賬面價值扣除原直接計入資本公積的公允價值變動累計額之后的差額確認為投資收益。
當收取某項金融資產現金流量的合同權利已終止或該金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬已轉移時，終止確認該金融資產;當金融負債的現時義務全部或部分解除時，相應終止確認該金融負債或其一部分。
3.金融資產轉移的確認依據和計量方法
公司已將金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬轉移給了轉入方的，終止確認該金融資產;保留了金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬的，繼續(xù)確認所轉移的金融資產，并將收到的對價確認為一項金融負債。
公司既沒有轉移也沒有保留金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬的，分別下列情況處理：(1)放棄了對該金融資產控制的，終止確認該金融資產;(2)未放棄對該金融資產控制的，按照繼續(xù)涉入所轉移金融資產的程度確認有關金融資產，并相應確認有關負債。
金融資產整體轉移滿足終止確認條件的，將下列兩項金額的差額計入當期損益：(1)所轉移金融資產的賬面價值;(2)因轉移而收到的對價，與原直接計入所有者權益的公允價值變動累計額之和。
金融資產部分轉移滿足終止確認條件的，將所轉移金融資產整體的賬面價值，在終止確認部分和未終止確認部分之間，按照各自的相對公允價值進行分攤，并將下列兩項金額的差額計入當期損益：(1)終止確認部分的賬面價值;(2)終止確認部分的對價，與原直接計入所有者權益的公允價值變動累計額中對應終止確認部分的金額之和。
4.主要金融資產和金融負債的公允價值確定方法
存在活躍市場的金融資產或金融負債，以活躍市場的報價確定其公允價值;不存在活躍市場的金融資產或金融負債，采用估值技術(包括參考熟悉情況并自愿交易的各方最近進行的市場交易中使用的價格、參照實質上相同的其他金融工具的當前公允價值、現金流量折現法和期權定價模型等)確定其公允價值;初始取得或源生的金融資產或承擔的金融負債，以市場交易價格作為確定其公允價值的基礎。
5.金融資產的減值測試和減值準備計提方法
資產負債表日對以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產以外的金融資產的賬面價值進行檢查，如有客觀證據表明該金融資產發(fā)生減值的，計提減值準備。
對單項金額重大的金融資產單獨進行減值測試;對單項金額不重大的金融資產，可以單
獨進行減值測試，或包括在具有類似信用風險特征的金融資產組合中進行減值測試;單獨測試未發(fā)生減值的金融資產(包括單項金額重大和不重大的金融資產)，包括在具有類似信用風險特征的金融資產組合中再進行減值測試。
按攤余成本計量的金融資產，期末有客觀證據表明其發(fā)生了減值的，根據其賬面價值高于預計未來現金流量現值之間的差額確認減值損失。
在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資，或與該權益工具掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生金融資產發(fā)生減值時，將該權益工具投資或衍生金融資產的賬面價值，高于按照類似金融資產當時市場收益率對未來現金流量折現確定的現值之間的差額，確認為減值損失。
可供出售金融資產的公允價值發(fā)生較大幅度下降，或在綜合考慮各種相關因素后，預期這種下降趨勢屬于非暫時性的，確認其減值損失，并將原直接計入所有者權益的公允價值累計損失一并轉出計入減值損失。
(十)應收款項
1.單項金額重大并單項計提壞賬準備的應收款項
2.按組合計提壞賬準備的應收款項
(1)確定組合的依據及壞賬準備的計提方法
確定組合的依據
按組合計提壞賬準備的計提方法
(2)賬齡分析法
3.單項金額雖不重大但單項計提壞賬準備的應收款項
對應收票據、預付款項、應收利息、長期應收款等其他應收款項，根據其未來現金流量現值低于其賬面價值的差額計提壞賬準備。
(十一)存貨
1.存貨的分類
存貨包括在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a成品或商品、處在生產過程中的在產品、在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料等。
2.發(fā)出存貨的計價方法
發(fā)出存貨采用月末一次加權平均法。
3.存貨可變現凈值的確定依據及存貨跌價準備的計提方法
資產負債表日，存貨采用成本與可變現凈值孰低計量，按照單個存貨成本高于可變現凈值的差額計提存貨跌價準備。
直接用于出售的存貨，在正常生產經營過程中以該存貨的估計售價減去估計的銷售費用和相關稅費后的金額確定其可變現凈值;需要經過加工的存貨，在正常生產經營過程中以所生產的產成品的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用和相關稅費后的金額確定其可變現凈值;資產負債表日，同一項存貨中一部分有合同價格約定、其他部分不存在合同價格的，分別確定其可變現凈值，并與其對應的成本進行比較，分別確定存貨跌價準備的計提或轉回的金額。
4.存貨的盤存制度
存貨的盤存制度為永續(xù)盤存制。
5.低值易耗品和包裝物的攤銷方法
(1)低值易耗品
按照一次轉銷法進行攤銷。
(2)包裝物
按照一次轉銷法進行攤銷。
(十二)長期股權投資
1.投資成本的確定
(1)同一控制下的企業(yè)合并形成的，合并方以支付現金、轉讓非現金資產、承擔債務或發(fā)行權益性證券作為合并對價的，在合并日按照取得被合并方所有者權益賬面價值的份額作為其初始投資成本。
長期股權投資初始投資成本與支付的合并對價的賬面價值或發(fā)行股份的面值總額之間的差額調整資本公積;資本公積不足沖減的，調整留存收益。
(2)非同一控制下的企業(yè)合并形成的，在購買日按照支付的合并對價的公允價值作為其初始投資成本。
(3)除企業(yè)合并形成以外的：以支付現金取得的，按照實際支付的購買價款作為其初始投資成本;以發(fā)行權益性證券取得的，按照發(fā)行權益性證券的公允價值作為其初始投資成本;投資者投入的，按照投資合同或協議約定的價值作為其初始投資成本(合同或協議約定價值不公允的除外)。
2.后續(xù)計量及損益確認方法
對被投資單位能夠實施控制的長期股權投資采用成本法核算，在編制合并財務報表時按照權益法進行調整;對不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資，采用成本法核算;對具有共同控制或重大影響的長期股權投資，采用權益法核算。
3.確定對被投資單位具有共同控制、重大影響的依據
按照合同約定，與被投資單位相關的重要財務和經營決策需要分享控制權的投資方一致同意的，認定為共同控制;對被投資單位的財務和經營政策有參與決策的權力，但并不能夠控制或者與其他方一起共同控制這些政策的制定的，認定為重大影響。
4.減值測試方法及減值準備計提方法
對子公司、聯營企業(yè)及合營企業(yè)的投資，在資產負債表日有客觀證據表明其發(fā)生減值的，按照賬面價值高于可收回金額的差額計提相應的減值準備;對被投資單位不具有共同控制或重大影響、在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資，按照《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》的規(guī)定計提相應的減值準備。
(十三)投資性房地產
1.投資性房地產包括已出租的土地使用權、持有并準備增值后轉讓的土地使用權和已出租的建筑物。
2.投資性房地產按照成本進行初始計量，采用成本模式進行后續(xù)計量，并采用與固定資產和無形資產相同的方法計提折舊或進行攤銷。
資產負債表日，有跡象表明投資性房地產
發(fā)生減值的，按照賬面價值高于可收回金額的差額計提相應的.減值準備。
(十四)固定資產
1.固定資產確認條件、計價和折舊方法
固定資產是指為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的，使用年限超過一個會計年度的有形資產。
固定資產以取得時的實際成本入賬，并從其達到預定可使用狀態(tài)的次月起采用年限平均法計提折舊。
2.各類固定資產的折舊方法
項目折舊年限(年)殘值率(%)年折舊率(%)
房屋及建筑物
通用設備
專用設備
3.固定資產的減值測試方法、減值準備計提方法
資產負債表日，有跡象表明固定資產發(fā)生減值的，按照賬面價值高于可收回金額的差額計提相應的減值準備。
(十五)在建工程
1.在建工程同時滿足經濟利益很可能流入、成本能夠可靠計量則予以確認。
在建工程按建造該項資產達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的實際成本計量。
2.在建工程達到預定可使用狀態(tài)時，按工程實際成本轉入固定資產。
已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的，先按估計價值轉入固定資產，待辦理竣工決算后再按實際成本調整原暫估價值，但不再調整原已計提的折舊。
3.資產負債表日，有跡象表明在建工程發(fā)生減值的，按照賬面價值高于可收回金額的差額計提相應的減值準備。
(十六)借款費用
1.借款費用資本化的確認原則
公司發(fā)生的借款費用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產的購建或者生產的，予以資本化，計入相關資產成本;其他借款費用，在發(fā)生時確認為費用，計入當期損益。
2.借款費用資本化期間
(1)當借款費用同時滿足下列條件時，開始資本化：1)資產支出已經發(fā)生;2)借款費
用已經發(fā)生;3)為使資產達到預定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產活動已經開始。
(2)若符合資本化條件的資產在購建或者生產過程中發(fā)生非正常中斷，并且中斷時間連續(xù)超過3個月，暫停借款費用的資本化;中斷期間發(fā)生的借款費用確認為當期費用，直至資產的購建或者生產活動重新開始。
(3)當所購建或者生產符合資本化條件的資產達到預定可使用或可銷售狀態(tài)時，借款費用停止資本化。
3.借款費用資本化金額
為購建或者生產符合資本化條件的資產而借入專門借款的，以專門借款當期實際發(fā)生的利息費用(包括按照實際利率法確定的折價或溢價的攤銷)，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益后的金額，確定應予資本化的利息金額;為購建或者生產符合資本化條件的資產占用了一般借款的，根據累計資產支出超過專門借款的資產支出加權平均數乘以占用一般借款的資本化率，計算確定一般借款應予資本化的利息金額。
(十七)無形資產
1.無形資產包括土地使用權、專利權及非專利技術等，按成本進行初始計量。
2.使用壽命有限的無形資產，在使用壽命內按照與該項無形資產有關的經濟利益的預期實現方式系統合理地攤銷，無法可靠確定預期實現方式的，采用直線法攤銷。
具體年限如下：
項目
土地使用權
3.使用壽命確定的無形資產，在資產負債表日有跡象表明發(fā)生減值的，按照賬面價值高于可收回金額的差額計提相應的減值準備;使用壽命不確定的無形資產和尚未達到可使用狀態(tài)的無形資產，無論是否存在減值跡象，每年均進行減值測試。
4.內部研究開發(fā)項目研究階段的支出，于發(fā)生時計入當期損益。
其他資源支持，以完成該無形資產的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產;(5)歸屬于該無形資產開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量。
(十八)長期待攤費用
長期待攤費用按實際發(fā)生額入賬，在受益期或規(guī)定的期限內分期平均攤銷。
如果長期待攤的費用項目不能使以后會計期間受益則將尚未攤銷的該項目的攤余價值全部轉入當期損益。
(十九)收入
1.銷售商品
銷售商品收入在同時滿足下列條件時予以確認：(1)將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方;(2)公司不再保留通常與所有權相聯系的繼續(xù)管理權，也不再對已售出的商品實施有效控制;(3)收入的金額能夠可靠地計量;(4)相關的經濟利益很可能流入;(5)相關的已發(fā)生或將發(fā)生的成本能夠可靠地計量。
2.提供勞務
提供勞務交易的結果在資產負債表日能夠可靠估計的(同時滿足收入的金額能夠可靠地計量、相關經濟利益很可能流入、交易的完工進度能夠可靠地確定、交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計量)，采用完工百分比法確認提供勞務的收入，并按已經提供勞務占應提供勞務總量的比例確定提供勞務交易的完工進度。
提供勞務交易的結果在資產負債表日不能夠可靠估計的，若已經發(fā)生的勞務成本預計能夠得到補償，按已經發(fā)生的勞務成本金額確認提供勞務收入，并按相同金額結轉勞務成本;若已經發(fā)生的勞務成本預計不能夠得到補償，將已經發(fā)生的勞務成本計入當期損益，不確認勞務收入。
3.讓渡資產使用權
讓渡資產使用權在同時滿足相關的經濟利益很可能流入、收入金額能夠可靠計量時，確認讓渡資產使用權的收入。
利息收入按照他人使用本公司貨幣資金的時間和實際利率計算確定;使用費收入按有關合同或協議約定的收費時間和方法計算確定。
(二十)政府補助
1.政府補助包括與資產相關的政府補助和與收益相關的政府補助。
2.政府補助為貨幣性資產的，按照收到或應收的金額計量;政府補助為非貨幣性資產的，按照公允價值計量，公允價值不能可靠取得的，按照名義金額計量。
3.與資產相關的政府補助，確認為遞延收益，在相關資產使用壽命內平均分配，計入當期損益。
與收益相關的政府補助，用于補償以后期間的相關費用或損失的，確認為遞延收
益，在確認相關費用的期間，計入當期損益;用于補償已發(fā)生的相關費用或損失的，直接計入當期損益。
(二十一)遞延所得稅資產、遞延所得稅負債
1.根據資產、負債的賬面價值與其計稅基礎之間的差額(未作為資產和負債確認的項目按照稅法規(guī)定可以確定其計稅基礎的，該計稅基礎與其賬面數之間的差額)，按照預期收回該資產或清償該負債期間的適用稅率計算確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債。
2.確認遞延所得稅資產以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限。
資產負債表日，有確鑿證據表明未來期間很可能獲得足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異的，確認以前會計期間未確認的遞延所得稅資產。
3.資產負債表日，對遞延所得稅資產的賬面價值進行復核，如果未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產的利益，則減記遞延所得稅資產的賬面價值。
在很可能獲得足夠的應納稅所得額時，轉回減記的金額。
4.公司當期所得稅和遞延所得稅作為所得稅費用或收益計入當期損益，但不包括下列情況產生的所得稅：(1)企業(yè)合并;(2)直接在所有者權益中確認的交易或者事項。
(二十一)經營租賃
公司為承租人時，在租賃期內各個期間按照直線法將租金計入相關資產成本或確認為當期損益，發(fā)生的初始直接費用，直接計入當期損益。
或有租金在實際發(fā)生時計入當期損益。
在租賃期內各個期間按照直線法將租金確認為當期損益，發(fā)生的初始公司為出租人時，
直接費用，除金額較大的予以資本化并分期計入損益外，均直接計入當期損益。
或有租金在實際發(fā)生時計入當期損益。
三、稅項
(一)主要稅種及稅率
21
(二)稅收優(yōu)惠及批文
根據浙江省科學技術廳、浙江省財政廳、浙江省國家稅務局和浙江省地方稅務局發(fā)布的《關于杭州新源電子研究所等1125家企業(yè)通過高新技術企業(yè)復審的通知》(浙科發(fā)高，本公司和子公司浙江凱豐紙業(yè)有限公司被認定為高新技術企業(yè)，享受高﹝20**﹞263號)
新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，20**年至20**年按15%的稅率計繳企業(yè)所得稅。
根據浙江省科學技術廳、浙江省財政廳、浙江省國家稅務局和浙江省地方稅務局發(fā)布的《關于杭州大光明通信系統集成有限公司等735家企業(yè)通過高新技術企業(yè)復審的通知》(浙科發(fā)高﹝20**﹞312號)，浙江凱恩電池有限公司通過高新技術企業(yè)復審，資格有效期3年，企業(yè)所得稅優(yōu)惠期為20**年1月1日至2014年12月31日，本年度按15%的稅率計繳企業(yè)所得稅。
四、企業(yè)合并及合并財務報表(一)子公司情況
1.通過設立或投資等方式取得的子公司
22
(續(xù)上表)
(續(xù)上表)
[注1]：本公司直接持有該公司98.33%股權，通過持股95%的子公司衢州八達持有該公司1.67%股權，故享有該公司表決權比例為100%。
[注2]：本公司直接持有該公司10%股權，通過凱恩銷售持有該公司90%的股權，故享有該公司表決權比例為100%。
[注3]：本公司直接持有該公司80%股權，通過持股80%的子公司浙江凱恩電池有限公司持有該公司20%股權，故享有該公司表決權比例為100%。
2.同一控制下企業(yè)合并取得的子公司
(續(xù)上表)
(續(xù)上表)
23
3.非同一控制下企業(yè)合并取得的子公司
(續(xù)上表)
(續(xù)上表)
五、合并財務報表項目注釋(一)合并資產負債表項目注釋1.貨幣資金(1)明細情況
庫存現金：
銀行存款：
其他貨幣資金：
24
(2)其他說明
期末銀行存款中包含7,627,800.00元定期存單作為質押以開具銀行承兌匯票，另包含1,840,000.00元定期存單作為質押取得借款;期末其他貨幣資金中包含銀行承兌匯票保證金1,280,000.00元，信用證保證金1,543,299.26元。
2.應收票據(1)明細情況
(2)期末公司已質押的應收票據情況(金額前5名情況)
(3)期末公司已經背書給他方但尚未到期的票據情況(金額前5名情況)25
3.應收賬款(1)明細情況1)類別明細情況
2)組合中，采用賬齡分析法計提壞賬準備的應收賬款
(2)無應收持有公司5%以上(含5%)表決權股份的股東單位款項。
(3)本期實際核銷的應收賬款情況
因賬齡較長無法收回等原因，本期控股子公司凱恩電池核銷澄海飛馬玩具廠等11戶款項851,134.11元，控股子公司凱恩銷售核銷南通同飛電容器有限公司等63戶款項2,978,976.49元。
(4)期末應收賬款金額前5名情況
4.預付款項(1)賬齡分析
(2)預付款項金額前5名情況
(3)無預付持有公司5%以上(含5%)表決權股份的股東單位款項。
5.其他應收款(1)明細情況1)類別明細情況
27
2)單項金額重大并單項計提壞賬準備的其他應收款
3)組合中，采用賬齡分析法計提壞賬準備的其他應收款
4)期末單項金額雖不重大但單項計提壞賬準備的其他應收款(2)無應收持有公司5%以上(含5%)表決權股份的股東單位款項。
(3)其他應收款金額前5名情況28
[注]：系預付的設備款，合同未執(zhí)行，已協商收回。
6.存貨(1)明細情況
(2)存貨跌價準備
29
7.其他流動資產
8.對聯營企業(yè)投資
貨幣單位：萬元
9.長期股權投資
(續(xù)上表)
[注]詳見本財務報表附注其他重要事項之說明。
10.固定資產(1)明細情況
31
本期折舊額為65,009,100.13元;本期由在建工程轉入固定資產原值為189,102,475.48元。
(2)暫時閑置固定資產
(3)經營租出固定資產(4)其他說明
期末，已有賬面價值40,719,273.96元的固定資產用于擔保。
11.在建工程(1)明細情況
32
(2)增減變動情況
(續(xù)上表)
12.工程物資13.無形資產(1)明細情況
33
本期攤銷額1,461,377.29元。
(2)其他說明
期末，已有賬面價值7,273,629.75元的土地使用權用于擔保。
14.長期待攤費用
15.遞延所得稅資產(1)已確認的遞延所得稅資產(2)可抵扣差異項目明細34
16.其他非流動資產
17.資產減值準備明細
18.短期借款
19.應付票據
下一會計期間將到期的金額為29,680,162.10元。
20.應付賬款(1)明細情況
(2)期末無應付持有公司5%以上(含5%)表決權股份的股東單位和其他關聯方款項情況。
(3)期末無賬齡超過
1年的大額應付賬款。
21.預收款項(1)明細情況
(2)無預收持有公司5%以上(含5%)表決權股份的股東單位和其他關聯方款項情況。
(3)期末無賬齡超過1年的大額預收賬款。
22.應付職工薪酬
36
應付職工薪酬期末數中無拖欠性質的金額。
23.應交稅費24.應付利息
37
25.其他應付款(1)明細情況
(2)無應付持有公司5%以上(含5%)表決權股份的股東單位和其他關聯方款項情況。
(3)期末無賬齡超過1年的大額其他應付款。
2)金額前5名的一年內到期的長期借款
27.長期借款(1)長期借款情況(2)金額前5名的長期借款
28.其他非流動負債(1)明細情況39
(2)其他說明
29.股本
(1)明細情況(2)股本變動情況說明
本期新增的股本系公司根據第三次臨時股東大會決議以資本公積金向全體股東每10股轉增10股。
本次轉增業(yè)經天健會計師事務所(特殊普通合伙)審驗，并由其出具《驗資報告》(天健驗〔20**〕348號)。
30.資本公積(1)明細情況
(2)本期增加說明
40
電池股權轉讓基準日后的利潤承諾為：20**年4-12月、20**年和20**年分別實現1,207.12萬元、1,692.71萬元和2,195.31萬元。
如果凱恩電池凈利潤未能達到上述承諾金額，股權出讓方將根據自己的股權出讓比例補償本公司未能達到承諾利潤的差額。
凱恩電池20**年實現凈利潤6,674,937.30元，和上述承諾利潤的差額為15,278,162.70元，凱恩集團、自然人吳雄鷹和自然人王重威合計應補償公司12,039,192.21元，本期公司收到該補償款12,039,200.00元并計入資本公積—其他資本公積。
(3)本期減少說明
本期減少數系以資本公積轉增股本所致，詳見本財務報表附注公司基本情況之說明。
31.盈余公積
32.未分配利潤(1)明細情況
(2)其他說明
根據20**年4月17日公司20**年度股東大會決議通過的20**年度利潤分配方案，以截止20**年12月31日的總股本為基數，向全體股東以每10股派發(fā)現金紅利2元(含稅)，合計分配普通股股利46,762,547.00元。
41
(二)合并利潤表項目注釋1.營業(yè)收入/營業(yè)成本(1)明細情況
(2)主營業(yè)務收入/主營業(yè)務成本(分行業(yè))
(3)主營業(yè)務收入/主營業(yè)務成本(分產品)
(4)主營業(yè)務收入/主營業(yè)務成本(分地區(qū))(5)本期公司前5名客戶的營業(yè)收入情況
42
2.營業(yè)稅金及附加
3.銷售費用
4.管理費用
43
5.財務費用
6.資產減值損失
7.投資收益(1)明細情況(2)按權益法核算的長期股權投資收益
44
(3)本公司不存在投資收益匯回的重大限制。
8.營業(yè)外收入(1)明細情況
(2)政府補助明細
9.營業(yè)外支出
45
10.所得稅費用
11.基本每股收益和稀釋每股收益的計算過程(1)基本每股收益的計算過程
46
(2)稀釋每股收益的計算過程
稀釋每股收益的計算過程與基本每股收益的計算過程相同。
12.其他綜合收益
(三)合并現金流量表項目注釋1.收到其他與經營活動有關的現金
2.支付其他與經營活動有關的現金
47
3.收到其他與投資活動有關的現金
4.收到其他與籌資活動有關的現金
5.支付其他與籌資活動有關的現金
6.現金流量表補充資料(1)現金流量表補充資料
48
(2)現金和現金等價物的構成
49
(3)現金流量表補充資料的說明
1)20**年12月31現金和現金等價物與貨幣資金的差異：為借款而質押的定期存單1,840,000.00元;為開具銀行承兌匯票而質押的定期存單7,627,800.00元;銀行承兌匯票保證金1,280,000.00元;信用證保證金1,543,299.26元。
2)20**年12月31日現金和現金等價物與貨幣資金的差異：為借款而質押的定期存單19,319,430.48元;為開具銀行承兌匯票而質押的定期存單11,877,000.00元;借款保證金970,00.00元;信用證保證金3,936,130.38元。
六、關聯方及關聯交易(一)關聯方情況1.本公司的母公司情況
(續(xù)上表)
2.本公司的子公司情況詳見本財務報表附注企業(yè)合并及合并財務報表之說明。
3.本公司的聯營企業(yè)情況
標準審計報告標準規(guī)范篇八
同人華塑股份有限公司全體股東：
我們審計了后附的同人華塑股份有限公司(以下簡稱“貴公司”)20**年12月31日的資產負債表及合并資產負債表、20**年度的利潤表及合并利潤表和20**年度的現金流量表及合并現金流量表。
這些會計報表的編制是貴公司管理當局的責任，我們的責任是在實施審計工作的基礎上對這些會計報表發(fā)表意見。
除下列1-3項所述事項外，我們按照中國注冊會計師獨立審計準則計劃和實施審計工作，以合理確信會計報表是否不存在重大錯報。
審計工作包括在抽查的基礎上檢查支持會計報表金額和披露的證據，評價管理當局在編制會計報表時采用的會計政策和作出的重大會計估計，以及評價會計報表的整體反映。
我們相信，我們的審計工作為發(fā)表意見提供了合理的基礎。
我們注意到：
貴公司清理子公司—深圳投資公司時轉回貴公司本部核算的長期股權投資299.99萬元，主要系購買的非上市公司股票，股權證上所記錄的投資者不是貴公司，貴公司不能提供這些投資的初始成本、年末可收回價值等有關資料，我們不能確認這些投資的賬面余額以及是否屬貴公司所有。
2、貴公司持有98.62%股權的控股子公司—荊州市天歌現代農業(yè)有限公司的土地使用權賬面價值為2,074.71萬元，已提減值準備499.60萬元。
由于辦理土地使用權證的過戶手續(xù)長時間未能完成，貴公司將其調入了其他應收款，并按公司會計政策規(guī)定按相應賬齡計提了50%的壞賬準備。
此項債權沒有獲得債務人的認可，我們無法確認該應收款項的可收回性;
如會計報表附注十一第4項所述，荊州市天歌現代農業(yè)有限公司自20**年6月停止生產經營，20**年度沒有恢復，公司僅留有員工看守，其現有財務資料不完整，我們無法判斷是否存在其它未確定事項及其可能造成的影響。
3、貴公司于20**年12月19日公告稱，貴公司及子公司收購成都錦陽西部開發(fā)實業(yè)有限公司(以下簡稱“成都錦陽公司”)100%股權并于月31日前完成股權過戶。
由于貴公司不能提供有關資料，我們無法確認貴公司對成都錦陽公司的投資關系。
20**年末，貴公司的子公司—成都天族金網科技有限公司其他應收款中有應收成都錦陽公司款項2,890.19萬元，20**年度已按50%提取壞賬準備，20**年已全額計提了壞賬準備，并作為會計差錯進行了會計處理。
另外，該款項發(fā)生時的原始憑證不完整，無法判斷交易發(fā)生的真實性與合法性，我們未能取得充分、適當的審計證據證實此應收款余額及應計提壞賬準備金額的正確性。
我們認為，除了以上事項可能對會計報表產生的影響外，上述會計報表符合國家頒布的企業(yè)會計準則和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了貴公司20**年12月31日的財務狀況及合并財務狀況、20**年度的經營成果及合并經營成果和20**年度現金流量及合并現金流量。
此外，我們提醒會計報表使用人關注，20**年7月，中國證券監(jiān)督管理委員會對貴公司進行立案調查，目前尚未公布調查結論，與此相關的情況尚有不確定性。
本段內容并不影響已發(fā)表的審計意見。
四川君和會計師事務所有限責任公司中國注冊會計師：王**
標準審計報告標準規(guī)范篇九
本合同是關于乙方(賣方)向甲方(買方)提供_______________________的合約。(以下買方均稱甲方，賣方稱乙方)。
第二條價格及設備清單
1.設備總價格：人民幣_______元；
工程安裝調試費用：_______元；
2.設備清單(見后附頁)
第三條付款方式
1.甲方預付訂金_______元人民幣。
2.乙方設備送至甲方指定地點，設備安裝、調試合格后甲方付清全部款項_______元人民幣，否則本公司將收取設備總價_____/天的滯納金。
第四條交貨、驗貨方法
1.乙方按約定時間，將貨物送至甲方指定地點。
2.貨物運抵后，由雙方代表共同驗收，并簽收驗貨單，乙方不再承擔保管風險，移交于甲方保管。
第五條安裝與調試及布線工程
1.有關布線工程，合同另附。
2.安裝位置乙方應征求甲方同意。調試過程中，乙方須按甲方要求操作。
4.乙方承諾的日期若未能實現，每逾期一日甲方有權扣除乙方滯納金5元/日。
5.安裝完畢，乙方工程人員對甲方的操作人員進行基本的操作培訓。
6.乙方工程人員提交安裝資料(基本操作說明)。
第六條責任與保證
1.乙方承諾所提供的產品為甲方指定廠家生產，無質量問題，能完成其預設計的功能，其技術性能達到規(guī)定的標準。
2.乙方對設備安裝時出現的一切故障負直接責任，隨時解決設備故障問題。本公司承諾如發(fā)現所售產品有假貨，將負責雙倍賠償。
3.裝機、驗收完畢后，甲方必須簽收集團電話驗收單。
第七條技術文件
1.中文安裝說明書；
2.中文用戶使用說明書。
第八條_____和法律
1.由執(zhí)行合同引起或者與合同有關的爭端，均應通過雙方友好協商解決。經協商不能解決的爭端應按照《經濟合同_____條例》的規(guī)定提交國家有關部門申請_____。
2.除裁決書有規(guī)定外，_____費用由敗訴方支付。
x期內，除正在_____的部分外雙方應繼續(xù)執(zhí)行合同的其余部分。
4.本合同應遵循中國法律，所有爭端均應按合同條款和其它有關合同的協議解決。
第九條售后服務項目
2.乙方將定期派員對甲方使用的設備進行檢測，保證設備正常運行。
a.由于打雷、火災等不可抗拒力造成的故障；
b.由于人為原因而造成的故障；
c.在調試完成后如因電話線而引起的故障(包括電話局外線的故障);
4.甲方更換設備消費品(如電池等)，費用自理。
5.保修期后，甲、乙雙方可另行鑒定維護合同，乙方適當收取費用。
本合同一式二份，雙方各執(zhí)一份，自雙方簽字之日起生效。
甲方：(簽章)_____________
地址：_____________________
電話：_____________________
代表人：___________________
日期：_____________________
乙方：(簽章)_____________
地址：_____________________
電話：_____________________
代表人：___________________
日期：_____________________
標準審計報告標準規(guī)范篇十
根據20xx年度審計計劃和審計委員會安排，自20xx年4月15日至20xx年5月10日，我們審計組對供應部20xx年度采購與付款情況進行了審計。審計過程中得到了被審計部門的積極支持和配合，工作進展順利。審計工作已經結束，現將審計情況報告如下：
為了加強對公司物資采購與付款業(yè)務的內部控制，規(guī)范采購與付款行為，防范采購與付款過程中的差錯和舞弊，公司根據《企業(yè)內部控制規(guī)范》以及國家有關法律法規(guī)，結合公司的實際情況，制定了《采購與付款內部控制制度》。
物資采購流程分兩大類，一類是生產物料采購，一類是五金物料采購。生產物料的采購，每月11日前生產部根據營銷中心銷售預算情況編制需料計劃，供應部在5個工作日內根據需料計劃經過詢價后編制訂貨計劃，報物管部審核總經理批準后與客戶簽訂采購合同；而五金物料的采購，則由使用部門自行填寫申購單，倉庫核實庫存量及采購量后，由供應部詢價，報物管部審核總經理批準后與客戶簽訂采購合同，某些零散的五金備件直接采購。在允許的情況下采用不少于3家以上供應商以資質及詢價篩選的方式，在合格供方中比價擇優(yōu)采購，而貨比3家的先后依據是：質量、送貨時間(是否符合我司生產需求)、付款方式、價格。一般情況下，符合資質的供方先將樣板送來，待公司檢驗合格后，將其確認為可比可選的對象。公司開發(fā)供應商的途徑有多種，以上網查詢搜索或由供應商同行介紹為多。所選擇的供應商必須按商品的類別提供相應的證照復印本，如原料(主料)需有營業(yè)執(zhí)照、藥品生產許可證、藥品gmp證書、藥品注冊證；輔料需有營業(yè)執(zhí)照、藥品生產許可證、藥品注冊證；中藥材需有營業(yè)執(zhí)照、藥品經營許可證、gsp證書，且購入的產地保持相對的穩(wěn)定；進口商品遵守《進品商品管理辦法》提供進口商品注冊證、進口藥材批件、進品藥品檢驗報告書。為確保所采購的商品符合標準，質管部每年底對供應商進行考核評估、更新，并存檔。
供應部在與客戶簽訂采購合同時，都明確采購物資的品名、規(guī)格、質量執(zhí)行標準、數量、價格、交貨日期、運輸方式、付款方式、違約責任等要素，并由授權人員代表簽訂。供方按照合同規(guī)定的交貨日期將貨物送達公司倉庫，倉管員根據訂貨計劃簽收貨物，數量差異允許在5%-10%之間，但這種差異合同上沒有明確說明，若差異較大，需請示領導。貨物簽收完畢后，倉管員及時報檢，在收到檢驗室及質管部出具的驗收報告單后，便將該批貨物入賬，若不合格，則通知供應部，一般情況下，供方選擇換貨。倉庫存放的物料都是分門別類的，部分貴重的藥材放在加鎖的地方，并限制人員接近。
貨物驗收后，供方提供合法票據給我司，供應部人員復核票據上的內容與采購合同、驗收單上的是否一致，并根據合同上的付款要求填寫付款申請單交送財務部。財務部優(yōu)先考慮用銀行承兌匯票付款，并對資金計劃、合同約定的付款條件進行嚴格審核，經總經理批準，由出納辦理相關貨款結算。
分析說明：
(1)中藥材xx年耗用額比xx年減少261.62萬元下降率6.2%，其中當歸減少259.8萬元，占總額的99.3%，原因是當歸從xx年的采購單價41.83元/kg下降到xx年的15.13元/kg，雖然xx年耗用量比xx年增長18844.53kg，增長18.21%，但還是導致總耗用額下降。除了當歸，還有丹參、皂角刺、防風等9種中藥材有這種采購單價差異情況。
(2)原輔料采購額及耗用額增長大的原因是xx年將“空心膠囊”歸入輔料中核算，而xx年則歸入包裝物中核算。若不考慮“空心膠囊”，xx年比xx年耗用增長不到1%。而“空心膠囊”xx年比xx年耗用額增長2.81%。
(3)包裝物耗用額比xx年減少175.36萬元下降6.85%，主要原因是xx年“空心膠囊”耗用427.92萬元歸入輔料中核算。
分析說明：
(1)原輔料耗用額xx年比xx年減少334.78萬元，下降率為4.54%，主要原因是頭孢拉定的耗用額比去年減少372.97萬元。頭孢氨芐的采購單價則由去年的469.06元/kg下降到317.71元/kg。
(2)包裝物耗用額比xx年減少65.08萬元下降3.86%，主要原因是xx年“空心膠囊”耗用其中215.85萬元歸入輔料中核算。
分析說明：
根據公司的經營方針優(yōu)先考慮以銀行承兌匯票支付貨款，09年比xx年通過以銀行承兌匯票支付貨款增加8.26%，但是以銀行承兌匯票方式支付沒有達到采購總額的50%。
本次審計采取了抽查的方式進行。
(1)隨意抽查一個月的訂貨計劃書，檢查其是否符合當期的采購政策。原材料的訂貨計劃是否根據當期的需料計劃實施，是否按管理制度及權限規(guī)定要求辦理審批手續(xù)，是否按預先編號、保管訂貨計劃。
(2)分析比較需料計劃、庫存量及訂貨計劃，檢查其是否進行合理安排。
(3)檢查原材料的采購價格是否經過市場調查、比較、審批程序決定。
(4)檢查采購合同條款是否充分，有無損害公司利益，是否有指定人員審核，是否交財務部存檔，合同專用章是否經過適當審批。
(5)檢查是否按需料計劃申請訂貨計劃，跟蹤其實施過程，檢查其采購價格、供應商及審批情況，比較當期實際生產及庫存狀況。
(6)審核供應商的發(fā)票與訂貨計劃、采購合同、入庫單的名稱、單價
(5)數量是否一致。
(7)檢查是否存在超收，超收標準的規(guī)定；分析超收原料的價格與數量是否經濟、是否合理。
(8)查閱詢價是否有書面記錄并存檔，是否作為訂貨計劃審核的依據。
(9)查閱供應商的檔案是否健全并定期更新；是否定期對供應商進行考評、且考評指標是否合理，查閱近期的供應商評價表，查看是否存在大量得分較低的供應商。
(10)查閱公司是否有關于采購批準額度的權限規(guī)定。
(11)查閱公司的質量原因造成退貨的標準及其執(zhí)行情況，查閱退貨的“出庫單”，檢查其是否按規(guī)定辦理審批手續(xù)，退貨是否充分、及時，供應商是否簽字；退貨是否符合質管部的建議，退貨時是否有質管和財務核查。
標準審計報告標準規(guī)范篇十一
除了公用部分外,建筑物內剩下的就是租戶部分。評價建筑總能耗水平還需要租戶的能源消耗數據。由于租戶的能源消耗量(主要能源為電力,包括飯店區(qū)使用的城市燃氣)由專門公司單獨計量收費,除非租戶自愿提供,否則物業(yè)管理公司無法得到這些私人公司的能源消耗量數據。為了掌握租戶全年的能源消耗數據,采取了實地調查的方式。調查的范圍包括30個塔樓寫字間的租戶,40個裙房購物商場的零售租戶,7個飯店的租戶和電影院的租戶。
調查內容主要如下:
1)儀表房內電表顯示的能源消耗速率;
2)照明和其他設備耗能的能源形式,能源消耗量以及額定功率;
3)照明和其他設備的使用時段;
4)正常的設備運行時間。此次調查范圍內租戶使用的建筑面積占總建筑面積約68%,其中寫字間、零售商店、飯店和電影院分別占46%,16%,5%和1%。表4匯總了本次調查掌握的租戶消耗電量數據對面積的加權平均值。寫字間的租戶平均每m建筑面積每年消耗128kwh電量,零售商店、飯店和電影院租戶每m建筑面積每年消耗的電量分別為377,100和21kwh。通過對調查數據的整理,還獲得了照明系統和其他設備電器的功率密度和能源消耗值。寫字間租戶平均照明電力需求量為23va/m。如果照明負荷在使用期不變,則寫字間照明系統的能耗為60kwh/(m·a)。寫字間電器設備的峰值負荷約為38va/m,其電力消耗量約為68kwh/(m·a)。采用相同方法計算得到零售商店、飯店和電影院的電力消耗量(參見表4)。調查結果顯示,在寫字間中大量使用個人電腦,個人電腦的電力負荷辦公室內電器設備總電力負荷的15%～27%,寫字間租戶占用面積的加權平均數約為35%,這相當于8va/m的電力需求量和每年21kwh/(m·a)的電力消耗量。寫字間內還有打印機、冰箱、微波爐、電熱壺和冷水飲用水源等其他電器設備。
184,99.3和85kwh/m。審計建筑的總電力消耗量通過一年時間的測量和調查,獲取掌握了公用設備(測量數據)和租戶(實地調查數據)的能耗數據。表5列出了整棟建筑全年耗電量及主要負荷構成?；趯懽珠g的總耗電量和香港商業(yè)建筑中寫字間的總面積,寫字間平均每年耗電量在350kwh/m左右。所審計建筑的年耗電量為38kwh/m(見表5),較平均值高出10%。但是,所審計的建筑為商業(yè)綜合建筑,與典型的商業(yè)建筑或有不同。審計建筑的全年空調耗電量為132kwh/(ma)?？紤]到該建筑中不僅有寫字間,還有許多零售商店和電影院,其空調系統每周運行70h此數值說明其系統運行效率令人滿意,然而,該建筑仍有改進的空間。
7改進建議和節(jié)能契機
根據實地調查和數據分析,確定了幾種可行的節(jié)能措施。由于空調系統能耗量和節(jié)能建筑的能耗量相近,如果要在空調和制冷系統上提出節(jié)能建議需要作更詳細的研究,如實測制冷機的運行參數等,需要更多的時間和資源。所以這里所提的節(jié)能措施重點放在耗能量第二的照明系統上,建議如下。
7.1采用電子鎮(zhèn)流器
熒光燈是此建筑中最主要的照明光源,每間辦公室中安裝兩個36w熒光燈管和帶有反射鏡面的鋁制弧型格柵。雖然熒光燈已經采用了節(jié)能型燈管,但鎮(zhèn)流器采用傳統型,比電子鎮(zhèn)流器耗電多,若采用電子鎮(zhèn)流器能節(jié)約更多的能源。
7.2照明系統的控制(僅指租戶方面)
建議重新規(guī)劃租戶使用區(qū)域的照明控制電路,縮小每個照明開關電路的控制范圍,方便用戶控制。用戶可在不需要人工照明的時候關閉電燈,節(jié)約能源;同時,適當降低背景照明的亮度,可采用臺燈照明。
7.3利用自然光
時,內遮陽逐漸放下。這種控制方式將自然采光與人工照明結合起來以達到設計照度值。從現場的實地調查發(fā)現,該建筑的建筑管理系統只能記錄供暖通風空調系統的能耗狀況。因此,需要采取輔助計量措施,使其能監(jiān)視不同的系統,例如電梯/自動扶梯、照明和其他耗能較少的設備。這不僅有利于非正常情況的定位,也方便能源審計。以下是幾種低投資的改進措施:
1)為避免不必要的人為失誤,應增加制冷機輸入電流、流體進出口溫度、壓力等運行數據的自動記錄功能。
2)壓力表和溫度表應根據不同水泵的揚程更換成量程更小的,并提高其精確度和準確度,以便減小技術人員記錄數據的誤差。
3)應用準確的流量計測量一、二次冷水和冷卻水的流量。
8結論
年耗電量相當。但總能源利用效率低于平均值,這說明該建筑的設計負荷大于實際負荷,或者系統沒有有效地運行。此種情況不僅加大了設備的初投資,也降低了運行效率。因此,管理團隊應當更細致地監(jiān)測和控制系統運行,采取文中建議的節(jié)能改造措施,減少能源浪費。該審計建筑的制冷機運行狀況和電梯/自動扶梯節(jié)能潛力在今后將進行進一步的研究。
標準審計報告標準規(guī)范篇十二
飯店、45000平方米、vrv空調、光伏。本次設計地點選為濟南市。
1.根據給定建筑面積進行負荷計算，主要包括用電、制冷、供暖及熱水四部分；
2.根據建筑負荷計算一般用能方案，即燃氣熱水和外部供電；
4.基于選定設備的性能特性及給定的設備價格，計算系統的經濟性(動態(tài)回收期)。
5.根據屋頂的設計，制定屋頂光伏的導入方案。
1.飯店各負荷需求分析
根據此計算表格繪得下圖：
上圖為飯店各項負荷需求在月份中的分布圖，從上往下依次為供冷負荷、供暖負荷、熱水負荷和電力負荷。從圖中可以看出熱水負荷在全年各月基本保持不變，電力負荷同樣比較穩(wěn)定，只是夏季略有上升，這主要由于飯店全年穩(wěn)定運營的特性決定；夏季的供冷量較大，其中8月份為最大，達到1296104.65kwh;該飯店從11月開始供暖，5月結束供暖，其中12月、1月、2月供暖負荷較大，最大供暖量出現在1月，為859813.95kwh。
2.飯店夏季各負荷單日分時變化分析
幅度并不是很大。與之對應的是供負荷，從早上7時開始上升，在11時急劇上升，13時又有小幅度劇增，14時達到峰值，之后趨于穩(wěn)定，20時開始急劇下降，至第二日5時一直穩(wěn)定在低負荷狀態(tài)。出現此種變化是由于作為酒店而言，很多設備都需要24小時全天運行，因此電力負荷較為穩(wěn)定；而白天，特別是11時至20時是客人最多的時段，此時應滿足舒適性的要求進行大量制冷。
3.飯店冬季各負荷單日分時變化分析
此處取飯店1月15日負荷隨時刻的變化繪圖。從圖中可以看出冬季各負荷在0時至5時均較低，5時開始，各負荷開始上升，熱水負荷劇增。分項來看，從8時開始到23時仍然沒有停止供冷，這主要是用于飯店食品保鮮等工作的需求；電力負荷的變化比較平緩，白天高，夜里低；熱水負荷從5點開始增加，白天基本保持在較高水平不變，18點開始增加，21點達到峰值，之后逐步下降；供暖負荷是冬季的主要負荷，早上6點開始上升，9點到14點基本穩(wěn)定，16時達到峰值，19時開始劇降，之后逐漸減小，到22時變?yōu)榱恪?BR> 4.飯店過度季各負荷單日分時變化分析
上為某飯店4月15日負荷隨時刻的趨勢變化圖。由圖可以看出與前兩季不同的是，此季的變化在夜晚幅度較大，尤其是供熱負荷與供冷負荷。電力負荷各時刻變化比較平緩，沒有劇變，趨勢是早上5時開始上升，之11時達到最大且至19時為止基本保持穩(wěn)定不變，19時開始下降；熱水負荷從4時開始上升，6時達到小高峰并趨于穩(wěn)定，至17時有大幅度上升，到21時達到峰值，之后急劇減小，到3時減小為零；供暖負荷波動較大，早上4點開始逐步上升，在8點到9點有一個小幅度下降過程，之后又逐漸上升，到17時達到峰值，之后開始劇降，21時減小到零，之后又開始急劇上升，0時達到小高峰并立即下降；供冷負荷在23時至7時為零，從7點開始逐步上升，13點達到峰值，之后稍有下降，15至20時基本保持穩(wěn)定不變，20時又有小幅度上升，22時出現并在23時減小為零。
分體式空調+燃氣熱水器+電網供電
1.基本負荷情況
2.分體式空調選型與投資計算
3.燃氣熱水器投資計算
4.設備總投資費用
5.年運行費用計算
vrv中央空調+燃氣熱水器+電網供電
1.基本負荷情況
中央空調投資
3.燃氣熱水器投資計算同方案一燃氣熱水器投資計算；
4.設備總投資費用
5.年運行費用計算
燃氣發(fā)電機組+煙氣直燃復合型機組+電網補電(冷熱電三聯供)本系統根據以下原則設計：
以熱定電，燃氣發(fā)電機組所產生的余熱供給煙氣直燃復合型機組，煙氣直燃復合型機組可實現供冷、供暖、供熱水。在燃氣發(fā)電機組提供的余熱不足以滿足冷、暖負荷的需求時，向煙氣直燃復合型機組中通入天然氣進行補燃。當滿足熱負荷的電能不足以滿足電力負荷，此時實行并網不上網，不足電能向電網購買。
根據此原則，可以得出下面系統設計示意圖：
1.基本負荷情況
2.燃氣發(fā)電機組選型與投資計算
3.煙氣直燃復合型機組選型與投資計算
4.其他投資
5.補燃及選型與投資計算
6.設備總投資費用
7.年電費、天然氣費用計算
8.其他費用
9.年總運行費用計算
1.三種方案投資、運行費用匯總比較
通過圖表的分析比較，可以直觀的看出在初投資上，方案一的投資費最少，方案二較方案一稍有增加，但方案三的投資費用最高，高出近四倍。但是在運行成本方面，方案三的卻是最少的，較方案一、二少了近一倍。
2.節(jié)能環(huán)保計算分析
從圖表分析可以看出方案三在各排放物方面都是量最少的，特別是二氧化碳和粉塵的排放，與前兩種方案相比而言有大幅度減少，在霧霾如此嚴重的當前，采用此種方案可以有效減少霧霾程度，值得推廣。
3.動態(tài)回收期計算
1.設計原則
光伏發(fā)電方案主要包括確定最佳傾角、光伏板的選擇與分布布置、匯流箱、逆變器、交流配電箱、蓄電池的選擇。
2.設計背景
此處以濟南市為例，濟南市位于北緯36°39′45〃,東經117°1′37〃，地處中緯度，屬于暖溫帶大陸性季風氣候區(qū)，四季分明，日照充分，年平均氣溫13.6℃，1月最冷，平均氣溫-1.9℃，7月氣溫最高，平均氣溫27℃。年平均降雨量614毫米。
3.基本參數
4.光伏板的選型
5.光伏板分布布置、數量確定及投資間距布置如圖所示：
分布布置如圖所示：(留白部分為管線通道，考慮到碉堡頂上裝配光伏板的施工困難，因此碉堡頂不設光伏板)
6.匯流箱的選型及投資
7.逆變器的選型及投資
8.交流配電箱的選型及投資
9.蓄電池的選型及投資
10.支架組件的選型及投資
11.光伏發(fā)電設備總投資
12.光伏年發(fā)電量
13.動態(tài)回收期計算
標準審計報告標準規(guī)范篇十三
日期：月26日
接受者：公司總經理***
引言：
經公司內部審計的計劃安排，我們對公司計劃物控部業(yè)務
管理程序政策、采購計劃及其價格核定與控制、有關合同、倉儲管理系統
等事項進行就地審計，涉及的期間是從1月1日至年月9
月30日。
審計范圍和目標：
本次審計的期間范圍涉及計劃物控部從201月1日至2003年月9
月30日止計劃物控部有關采購計劃的制定、實施的及時性、有效性、合理性、合規(guī)性，存貨成本管理的效益性，內部控制的健全有效等情況進行審計。審計的依據是計劃物控部提供的資料。審計過程中我們結合其實際情況，實施了我們認為合適的、必要的審計程序。
簡要的審計結論和審計發(fā)現的性質：(主要的審計發(fā)現和內部控制的薄弱環(huán)節(jié)及建議)在對計劃物控部審計過程中，我們認為最重要審計發(fā)現如下計劃物控部存在問題：
1、采購行為依據不具體、不規(guī)范，基礎信息有待完善;
2、采購計劃制作被動，指導性不強，缺乏與實際的對比考核，采購工作效率不高;
3、成本管理工作手段單一，市場信息搜集工作少，供應商管理需進一步規(guī)范化;
4、倉儲條件較差，未按價值大小分別管理，存貨管理有少量缺陷需改進。綜上幾點反映了內部控制制度存在的缺陷。
對回復的期盼：
該報告的其他部分提供了有關部門審計發(fā)現和建議的詳細資料，我們
希望在收到報告之后的15天內作出書面回復。
公司審計部