事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題及對(duì)策論文范文（19篇）

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    事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題及對(duì)策論文篇一
    所謂內(nèi)部控制環(huán)境是指對(duì)建立、加強(qiáng)或削弱特定政策和程序效率發(fā)生影響的各種因素，它反映了董事會(huì)、總經(jīng)理階層、業(yè)主和其他人員對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和行動(dòng)。我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境因素包括：公司治理結(jié)構(gòu)、管理哲學(xué)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、董事會(huì)、經(jīng)營(yíng)者素質(zhì)和職業(yè)道德、企業(yè)文化、權(quán)責(zé)分配體系和信息系統(tǒng)。內(nèi)部控制環(huán)境是推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的引擎，也是其他一切要素的核心，決定了其他控制要素能否發(fā)揮作用，是內(nèi)部控制其他要素作用的基礎(chǔ)。
    1．管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)方式因素對(duì)內(nèi)部控制的影響。管理層愿不愿意建立適當(dāng)?shù)目刂?，能不能遵守已建的控制，?duì)控制制度執(zhí)行效果所持的態(tài)度和處理行為。如管理者對(duì)這些都持積極的態(tài)度，該企業(yè)內(nèi)部控制肯定是較完善的。反之，不是沒(méi)有內(nèi)部控制制度，就是內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。
    2．企業(yè)文化因素對(duì)內(nèi)部控制的影響。如果企業(yè)有一種適用于本企業(yè)實(shí)際情況、健康向上尤其是重視內(nèi)部控制的企業(yè)文化，能夠借助價(jià)值觀念等軟環(huán)境使自己的員工得到自律和他律，從而矯正其價(jià)值和目標(biāo)，規(guī)范其行為，解決員工個(gè)體的價(jià)值、目標(biāo)、行為與組織的價(jià)值、目標(biāo)之間的矛盾，并使它們相一致；能夠借助尊重人，并發(fā)揮人的主觀能動(dòng)性的工作氛圍來(lái)激勵(lì)員工，使其產(chǎn)生心甘情愿地為本企業(yè)獻(xiàn)身的內(nèi)在動(dòng)力。這樣做不僅有利于科學(xué)合理地制訂和執(zhí)行內(nèi)部控制制度，還可以彌補(bǔ)內(nèi)部控制制度的不足，使企業(yè)的內(nèi)部控制始終處于有效狀態(tài)。
    3．人力資源政策與實(shí)務(wù)因素對(duì)內(nèi)部控制的影響。如果企業(yè)有高素質(zhì)的執(zhí)行者（包括高層管理人員在內(nèi)的全體員工），就能夠塑造好內(nèi)部控制的其他要素及其相互關(guān)系，并在實(shí)踐中產(chǎn)生良好的控制效果。況且內(nèi)部控制制度因考慮到成本效益原則不可能過(guò)于詳細(xì)，有了高素質(zhì)的執(zhí)行者就可以彌補(bǔ)控制制度的粗略，使暫時(shí)不健全、不合理的控制制度仍然能產(chǎn)生良好的控制效果。
    反之，如果執(zhí)行者及相關(guān)人員不能很好地理解內(nèi)部控制的重要性和運(yùn)行情況，不清楚自己在內(nèi)部控制中的職責(zé)以及其他方面的關(guān)系，內(nèi)部控制制度即使制訂得再科學(xué)、再完善，也難以發(fā)揮應(yīng)有的作用。
    由此可見(jiàn)，控制環(huán)境構(gòu)成一個(gè)組織的氛圍，它對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的建立和實(shí)施有重大影響，其好壞直接決定了企業(yè)內(nèi)部控制整體框架實(shí)施的效果。
    1．公司治理結(jié)構(gòu)不完善。一般來(lái)說(shuō)，公司治理是指股東、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層之間形成的權(quán)責(zé)分配、激勵(lì)與約束、權(quán)利制衡關(guān)系。公司治理結(jié)構(gòu)是內(nèi)部控制環(huán)境的最高層次，公司治理結(jié)構(gòu)的完善，將為公司內(nèi)部控制環(huán)境奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。反之，缺乏良好的公司治理，內(nèi)部控制就成為無(wú)源之水、無(wú)本之木。而公司法人治理結(jié)構(gòu)是否規(guī)范關(guān)鍵要看董事會(huì)能否充分發(fā)揮作用。
    但是目前我國(guó)大多數(shù)企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)不盡如人意，公司章程大多照抄《公司法》，流于形式，缺乏實(shí)際指導(dǎo)意義。董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層“三套班子一套人馬”，責(zé)、權(quán)、利的劃分形同虛設(shè)。另外，在現(xiàn)有公司中，公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略方針是由總經(jīng)理擬訂，董事會(huì)只負(fù)責(zé)審批，與國(guó)外公司的做法恰好相反。由此可見(jiàn)，公司董事會(huì)權(quán)利在很大程度上掌握在內(nèi)部人手中。公司的現(xiàn)有運(yùn)行機(jī)制，決定內(nèi)部控制制度很難達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。
    2．企業(yè)管理層和員工整體素質(zhì)不高。經(jīng)營(yíng)者素質(zhì)參差不齊。經(jīng)營(yíng)者素質(zhì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中起絕對(duì)重要作用，素質(zhì)不同，對(duì)企業(yè)發(fā)展所產(chǎn)生的影響也完全不同。在許多西方國(guó)家，由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)比較完善，基本上已形成一個(gè)比較成熟的職業(yè)經(jīng)理人市場(chǎng)。而在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)起步較晚，還未形成一個(gè)約束、監(jiān)督與激勵(lì)經(jīng)理人員的外部機(jī)制。
    從公司內(nèi)部看，經(jīng)營(yíng)者享有的權(quán)利大于承擔(dān)的責(zé)任，激勵(lì)機(jī)制欠缺，管理者自我提高的動(dòng)力和壓力比較小，造成了管理層整體素質(zhì)偏低的現(xiàn)象。再者，企業(yè)員工素質(zhì)低下。在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，單一的知識(shí)已經(jīng)不能勝任關(guān)鍵崗位的工作了。比如，財(cái)會(huì)部門(mén)是內(nèi)部控制的中心，財(cái)會(huì)工作是一項(xiàng)綜合性工作，這就要求財(cái)會(huì)人員既要有豐富的會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)，又要懂企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，還要通曉一般的生產(chǎn)技術(shù)。只有這樣，才能使內(nèi)部控制制度得以有效實(shí)施。但從我國(guó)現(xiàn)狀來(lái)看，財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)存在明顯的缺陷，這也是內(nèi)部控制制度失效的原因之一。
    3．缺乏健康的企業(yè)文化。企業(yè)文化是隨著現(xiàn)代文明的發(fā)展，企業(yè)組織在一定的民族文化傳統(tǒng)中逐步形成的具有本企業(yè)特征的基本信念、價(jià)值觀念、道德規(guī)范、規(guī)章制度、生產(chǎn)方式、人文環(huán)境以及與此相適應(yīng)的思維方式和行為方式的總和。企業(yè)文化往往是現(xiàn)存的一種無(wú)形的力量，影響企業(yè)成員的思維方式和行為方式，它具有一種很強(qiáng)的凝聚力。但我們必須認(rèn)識(shí)到企業(yè)文化是一柄雙刃劍，不僅可以促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，阻止企業(yè)的衰敗，同時(shí)也可能將企業(yè)推入困境。
    例如，1997年初，鄭州亞細(xì)亞集團(tuán)新任董事長(zhǎng)對(duì)集團(tuán)進(jìn)行調(diào)查時(shí)，發(fā)現(xiàn)鄭亞集團(tuán)機(jī)構(gòu)根本無(wú)人主持運(yùn)作，長(zhǎng)期沒(méi)人召集會(huì)議，自上而下的管理者對(duì)集團(tuán)的性質(zhì)、狀況、資產(chǎn)分布情況一問(wèn)三不知。管理者忙于私事；有的甚至利用職務(wù)之便，把家屬送出國(guó)，隨時(shí)做好離開(kāi)的準(zhǔn)備。這樣逐漸地形成了一種消極的企業(yè)文化，那些只沾點(diǎn)鄭亞小光的人不以貪圖小利為恥也就見(jiàn)怪不怪了。這種不健康的風(fēng)氣阻礙著企業(yè)的發(fā)展，阻礙著企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)揮作用。這雖是一個(gè)特殊案例，但這種現(xiàn)象在我國(guó)還頗具普遍性。
    1．完善公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)?？茖W(xué)合理的公司治理結(jié)構(gòu)能夠發(fā)揮其固有的相互監(jiān)督、相互制約、相互牽制的功能，因此要建立一個(gè)有效的'內(nèi)部監(jiān)督體系，一是要設(shè)置科學(xué)合理的組織結(jié)構(gòu)，明確職責(zé)范圍。根據(jù)《公司法》的規(guī)定，公司治理結(jié)構(gòu)由股東大會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理層和監(jiān)事會(huì)組成。其中股東大會(huì)是公司的權(quán)力機(jī)構(gòu)；董事會(huì)對(duì)股東大會(huì)負(fù)責(zé)，是公司的決策機(jī)構(gòu)；經(jīng)理層對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，是公司的經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)；監(jiān)事會(huì)是公司的監(jiān)督機(jī)構(gòu)。這樣就根據(jù)相互分離、相互制衡的原則，形成一個(gè)權(quán)責(zé)明確、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)、有效制衡、適合于公司發(fā)展要求的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。二是要實(shí)行權(quán)責(zé)明確、管理科學(xué)、激勵(lì)和約束相結(jié)合的內(nèi)部管理制度，調(diào)節(jié)所有者、經(jīng)營(yíng)者和員工之間的關(guān)系，并根據(jù)經(jīng)理層的經(jīng)營(yíng)績(jī)效，建立一套行之有效的激勵(lì)機(jī)制，同時(shí)還要通過(guò)產(chǎn)品市場(chǎng)、資本市場(chǎng)及經(jīng)理人員市場(chǎng)，建立起相配套的經(jīng)理約束機(jī)制。只有建立起合理的激勵(lì)與約束機(jī)制，使經(jīng)理人員既享有充分的經(jīng)營(yíng)管理權(quán)，又能使其盡職盡責(zé)地履行對(duì)委托人的義務(wù)，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的最大化。三是要嚴(yán)格制訂考核和實(shí)行獎(jiǎng)懲制度。對(duì)于執(zhí)行內(nèi)部控制制度較好的，應(yīng)給予必要的精神和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)于違規(guī)違章甚至造成重大損失的應(yīng)給予相應(yīng)的行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰，并與職務(wù)升遷掛鉤，以達(dá)到有效控制的目的。
    目的是讓員工在精通業(yè)務(wù)的同時(shí)，形成一個(gè)以自我控制為主、自檢自律為主要手段的內(nèi)部控制制約機(jī)制。
    3．加強(qiáng)“以人為本”的企業(yè)文化建設(shè)。企業(yè)文化以一種無(wú)形的力量影響著企業(yè)的內(nèi)部控制，但企業(yè)文化作為“亞文化”的范疇，作為內(nèi)部控制環(huán)境之一的企業(yè)文化建設(shè)，應(yīng)充分考慮企業(yè)自身狀況，不可千篇一律。
    根據(jù)目前實(shí)際，筆者認(rèn)為可從以下幾個(gè)方面考慮：一是重視道德規(guī)范建設(shè)。當(dāng)企業(yè)中的每一個(gè)員工都目標(biāo)明確、思想積極向上時(shí)，內(nèi)部控制會(huì)更有效。在我國(guó)法制還不很健全的環(huán)境下，強(qiáng)調(diào)自身的修養(yǎng)，重視道德規(guī)范的建設(shè)，可以成為企業(yè)文化的起點(diǎn)。二是體現(xiàn)以人為本的思想。在內(nèi)部控制中強(qiáng)調(diào)溝通與交流，可以減少各控制主體與受控制對(duì)象之間的摩擦，并能更有力地激勵(lì)員工的積極性。三是力爭(zhēng)達(dá)到“無(wú)為而治”。在企業(yè)文化建設(shè)中，強(qiáng)調(diào)每一個(gè)成員都進(jìn)行自我控制和實(shí)行自我管理，自發(fā)地按照規(guī)范和目標(biāo)行事。當(dāng)每一個(gè)成員的行為都守規(guī)，每一個(gè)成員都達(dá)到分目標(biāo)時(shí)，企業(yè)內(nèi)部控制的整體目標(biāo)就自然達(dá)到了。
    事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題及對(duì)策論文篇二
    企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)是世界現(xiàn)代企業(yè)管理的發(fā)展趨勢(shì)和加入wto后中國(guó)企業(yè)界的必然選擇，同時(shí)也是現(xiàn)代經(jīng)營(yíng)模式的重要組成部分和成熟企業(yè)管理的標(biāo)志，也是中國(guó)企業(yè)在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中走向全球化和一體化的產(chǎn)物，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，對(duì)于完善公司治理結(jié)構(gòu)和信息披露制度，保護(hù)投資者合法權(quán)益，保證資本市場(chǎng)有效運(yùn)行，有著非常重要的意義。
    (一)對(duì)內(nèi)控認(rèn)識(shí)不足，內(nèi)部控制制度不健全。
    許多企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的理論缺乏認(rèn)識(shí)，甚至對(duì)內(nèi)部控制還存在誤解，對(duì)內(nèi)部控制制度的內(nèi)涵還不十分清楚，沒(méi)有建立起規(guī)范化的操作程序，工作透明度不高，一人辦事，一人了結(jié)的情況相當(dāng)普遍，使許多內(nèi)部控制制度成為一紙空文或形同虛設(shè)。
    (二)內(nèi)部控制制度缺乏科學(xué)性和連貫性，難以發(fā)揮應(yīng)有的功效。
    我國(guó)有許多企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度但仍缺乏科學(xué)性與合理性。如一些企業(yè)受利益驅(qū)動(dòng)，重經(jīng)營(yíng)，輕管理，自我防范、自我約束機(jī)制尚未建立起來(lái)，內(nèi)部控制的組織網(wǎng)絡(luò)不健全，控制制度的健全讓位于業(yè)務(wù)發(fā)展，以至于既定的內(nèi)部控制制度失控。還有些企業(yè)對(duì)外部環(huán)境和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)等變化缺乏預(yù)見(jiàn)性，導(dǎo)致其管理滯后，沒(méi)有能夠及時(shí)制定出相應(yīng)的處理程序和制度。
    (三)人員素質(zhì)不高。
    當(dāng)前我國(guó)會(huì)計(jì)工作中信息失真問(wèn)題較為嚴(yán)重。有的沒(méi)有嚴(yán)格的復(fù)核審批制度;有的單位賬證、賬賬、賬表、賬實(shí)不符;有的單位現(xiàn)金管理不符合規(guī)定，坐支現(xiàn)象普遍，資金管理嚴(yán)重失控;有的單位負(fù)責(zé)人擅自對(duì)外投資，導(dǎo)致投資盲目性。這些現(xiàn)象主要是由于現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)管理人員素質(zhì)不高，企業(yè)監(jiān)督意識(shí)不強(qiáng)，使內(nèi)部控制制度不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。
    (四)監(jiān)督機(jī)制不全。
    目前有很多企業(yè)監(jiān)督評(píng)審主要依靠?jī)?nèi)部審計(jì)部門(mén)來(lái)實(shí)現(xiàn)，而有些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)隸屬于財(cái)務(wù)部門(mén)，或與財(cái)務(wù)部同屬一人領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)在形式上就缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性。另外，在內(nèi)審的職能上，很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作僅僅是審核賬目，而在內(nèi)部稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行職能的效率等方面，卻未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。一部分企業(yè)雖設(shè)立了審計(jì)部門(mén)，但由于體制不順，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各項(xiàng)內(nèi)部管理制度監(jiān)督執(zhí)行不力，權(quán)利缺乏制衡和監(jiān)督，決策者只有權(quán)利而沒(méi)有明確的責(zé)任。
    (一)改善公司治理結(jié)構(gòu)，完善企業(yè)的控制環(huán)境。
    企業(yè)的控制環(huán)境直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行，要改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，首先要做好如下幾項(xiàng)工作：
    1.加快現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革。
    內(nèi)部控制能否真正成為管理者的內(nèi)在需求，有著更深層次的原因，這就是產(chǎn)權(quán)制度。只有加快產(chǎn)權(quán)制度的改革，真正實(shí)現(xiàn)“產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)清楚、管理科學(xué)、政企分開(kāi)”的現(xiàn)代企業(yè)制度，才能從產(chǎn)權(quán)制度上保證內(nèi)部控制建設(shè)制度化。一要強(qiáng)化董事會(huì)在公司治理結(jié)構(gòu)中的主導(dǎo)地位，突出董事會(huì)在建立和完善內(nèi)部控制體系中的核心作用;二要實(shí)行獨(dú)立董事制度，引入外部獨(dú)立董事，以期對(duì)內(nèi)部人形成一定的監(jiān)督制約力;三要明確董事會(huì)的內(nèi)部分工，設(shè)立專門(mén)委員會(huì)，對(duì)企業(yè)一系列重要的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)揮內(nèi)部控制的監(jiān)控作用。
    2.大力發(fā)展職業(yè)經(jīng)理人市場(chǎng)。
    必須大力發(fā)展職業(yè)經(jīng)理人市場(chǎng)，以完善現(xiàn)代企業(yè)制度。發(fā)展經(jīng)理人市場(chǎng)一方面會(huì)使這些高級(jí)職業(yè)人才之間展開(kāi)競(jìng)爭(zhēng)，不斷地提高自身素質(zhì);另一方面借助市場(chǎng)機(jī)制，對(duì)公司高級(jí)職業(yè)人才進(jìn)行約束，一旦他們因欺詐、舞弊等行為而被公司解雇，他們將很難重返市場(chǎng)，企業(yè)可以在經(jīng)營(yíng)者的競(jìng)爭(zhēng)中擇優(yōu)選取企業(yè)家。
    3.要有先進(jìn)的管理控制方法。
    管理控制方法作為管理當(dāng)局對(duì)其他人的授權(quán)使用情況直接控制和監(jiān)督整個(gè)公司活動(dòng)的一種方法，包括制定企業(yè)各項(xiàng)管理制度、編制各項(xiàng)計(jì)劃、業(yè)績(jī)與計(jì)劃考評(píng)、調(diào)查與糾正偏離期望值的差異等。再先進(jìn)的管理控制方法，還需輔以積極的人事政策，才能引進(jìn)一批具有高素質(zhì)、掌握先進(jìn)管理方法的人才隊(duì)伍，以改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理觀念、方式和風(fēng)格。
    (二)執(zhí)行嚴(yán)格的控制活動(dòng)。
    涉及的控制對(duì)象包括人、財(cái)、物、產(chǎn)、供、銷等各個(gè)方面。
    1.明確工作流程。
    明確每個(gè)崗位的職責(zé)，自動(dòng)地相互檢查另一個(gè)人或更多人的工作，從而達(dá)到相互牽制的目的。企業(yè)為每個(gè)部門(mén)、每一個(gè)崗位設(shè)計(jì)工作流程圖，明確規(guī)定每個(gè)部門(mén)、每個(gè)人應(yīng)該做什么、如何做、何時(shí)做以及正確進(jìn)行工作的結(jié)果等。工作流程圖將管理的過(guò)程進(jìn)行了標(biāo)準(zhǔn)化。
    2.加強(qiáng)憑證與記錄控制。
    實(shí)行憑證保管、收款與會(huì)計(jì)記錄人員的崗位分離，對(duì)所有憑證(包括發(fā)票、支票、收據(jù)、工時(shí)記錄等)進(jìn)行預(yù)先連續(xù)編號(hào)。編妥的憑證應(yīng)及早送交會(huì)計(jì)部門(mén)，保證全部收入、結(jié)算款項(xiàng)等及時(shí)準(zhǔn)確入賬。
    3.控制資產(chǎn)保護(hù)與記錄。
    重要的措施是采用實(shí)物防護(hù)措施，比如將存貨存入倉(cāng)庫(kù)以防偷盜、對(duì)貨幣、有價(jià)證券等資產(chǎn)的安全存放、對(duì)憑證和記錄進(jìn)行實(shí)物安全保護(hù)等，能夠有效降低由于憑證和記錄的丟失而重新建立所需支付的成本。
    4.進(jìn)行有效的績(jī)效考評(píng)。
    定期舉行績(jī)效考評(píng)?？?jī)效考評(píng)作為對(duì)工作目標(biāo)完成情況的事后控制，不僅可以總結(jié)一定時(shí)期的工作成果，同時(shí)也是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、改進(jìn)工作的過(guò)程。通過(guò)績(jī)效考評(píng)，配合一些必要的獎(jiǎng)懲措施，將整個(gè)工作目標(biāo)與個(gè)人工作業(yè)績(jī)考評(píng)緊密地聯(lián)系起來(lái)。
    (三)完善公司的內(nèi)部相關(guān)規(guī)章制度。
    企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與實(shí)施，是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，應(yīng)涵蓋公司全部的重要活動(dòng)，應(yīng)健全如下規(guī)章制度。
    1.推行職務(wù)不兼容制度。
    企業(yè)內(nèi)部主要不相容職務(wù)有：授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、財(cái)產(chǎn)保管、會(huì)計(jì)記錄和審核監(jiān)督。這五種職務(wù)之間應(yīng)實(shí)行如下分離：(1)授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)相分離。(2)業(yè)務(wù)經(jīng)辦與審核監(jiān)督職務(wù)分離。(3)業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄分離。(4)財(cái)務(wù)保管與會(huì)計(jì)記錄相分離。(5)業(yè)務(wù)經(jīng)辦與財(cái)產(chǎn)保管相分離。
    2.杜絕高層管理人員交叉任職制度。
    企業(yè)高層人員交叉任職的直接后果是企業(yè)董事會(huì)與經(jīng)營(yíng)班子之間權(quán)責(zé)不清，制衡力度不足。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，對(duì)資金調(diào)撥、資產(chǎn)處置，對(duì)外投資等方面缺乏應(yīng)有的監(jiān)控與制衡作用。
    3.加強(qiáng)授權(quán)審批控制。
    授權(quán)管理的基本要求是：應(yīng)明確一般授權(quán)與特殊授權(quán)的界限與責(zé)任，避免責(zé)任不清，一旦出現(xiàn)問(wèn)題又難咎其責(zé)的情況發(fā)生;要明確各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)程序，避免越級(jí)審批、違規(guī)審批情況發(fā)生;要建立檢查制度，以保證授權(quán)所處理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工作質(zhì)量。
    4.引進(jìn)全面預(yù)算管理。
    一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都圍繞企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而開(kāi)展，全面預(yù)算靠的是企業(yè)內(nèi)部管理體系，著眼于企業(yè)目標(biāo)、落實(shí)業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)值控制。
    (四)加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督與評(píng)審。
    要確保內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行必須施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，可以是持續(xù)性的或分別單獨(dú)的。在監(jiān)督評(píng)審活動(dòng)和缺陷的糾正方面應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)的主要工作有：
    1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立有效和全面的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。
    內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的設(shè)置，應(yīng)獨(dú)立于其他職能部門(mén)，并直接向董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)，內(nèi)部審計(jì)工作的職責(zé)不僅包括審核會(huì)計(jì)賬目，還包括稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度以及企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率等。
    2.在內(nèi)部控制的監(jiān)督上，要克服重程序輕監(jiān)督的傾向。
    要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)法定代表人的內(nèi)部控制監(jiān)督，還要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)部門(mén)管理和關(guān)鍵崗位管理人員的控制監(jiān)督，以健全內(nèi)部控制。
    3.抓好內(nèi)部控制評(píng)審。
    開(kāi)展內(nèi)部控制的評(píng)審，應(yīng)從檢查內(nèi)部控制制度入手，督促其按章辦事。隨著企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)、外部環(huán)境的巨大變化，企業(yè)應(yīng)不斷確立新的控制點(diǎn)，廢除、修訂舊的規(guī)章制度，完善各項(xiàng)規(guī)章制度，方能滿足實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的需要。
    4.強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部控制的檢查與考核。
    必須定期對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核，看企業(yè)內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有什么問(wèn)題，可能產(chǎn)生什么后果。對(duì)嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，給予精神鼓勵(lì)和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì);對(duì)于違規(guī)違章的堅(jiān)決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰，并與職務(wù)升降掛鉤。
    我國(guó)加入wto以后，隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快，科學(xué)先進(jìn)的管理規(guī)范和管理體系已經(jīng)融入到我們的經(jīng)營(yíng)管理體制中。為了適應(yīng)這種變化，提升管理效率，有效保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益和財(cái)務(wù)資料的可靠性，企業(yè)必須通過(guò)內(nèi)部控制制度，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程進(jìn)行自我檢查、自我制約和自我調(diào)節(jié)，規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，形成一整套內(nèi)部控制體系。健全的內(nèi)部控制體系不僅是企業(yè)內(nèi)部相互制衡、相互監(jiān)督的治理機(jī)制問(wèn)題，更是企業(yè)在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中賴以生存的必備要求。
    事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題及對(duì)策論文篇三
    （一）內(nèi)部控制觀念落后。
    以往的經(jīng)驗(yàn)告訴我們，企業(yè)管理者的管理意識(shí)對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有決定性的作用，我國(guó)中小企業(yè)管理者大多對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不夠，同時(shí)缺乏先進(jìn)的管理理念。先進(jìn)的管理理念能夠幫助管理者打破固有管理模式，拓展思維，指導(dǎo)企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制中其他要素的基礎(chǔ)，現(xiàn)階段我國(guó)中小企業(yè)對(duì)內(nèi)部環(huán)境的重視程度不夠，中小企業(yè)中往往各個(gè)部門(mén)分工不夠明確，部門(mén)職能沒(méi)有體現(xiàn)出來(lái)，作用也就微乎其微，這是由于中小企業(yè)的管理層構(gòu)成所決定的，我國(guó)中小企業(yè)大多是民營(yíng)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理意識(shí)不強(qiáng)，企業(yè)內(nèi)部管理制度不能深入有效的實(shí)施，內(nèi)部控制制度在實(shí)施過(guò)程中，沒(méi)有能夠貫徹到企業(yè)的各個(gè)部門(mén)。企業(yè)中如果缺少先進(jìn)的管理理念，勢(shì)必影響企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施，也很難使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)中擁有競(jìng)爭(zhēng)力?，F(xiàn)代企業(yè)所面臨的經(jīng)濟(jì)環(huán)境日趨復(fù)雜，企業(yè)中出現(xiàn)了多種不同的利益群體，內(nèi)部控制的有效實(shí)施能夠使各種利益群體的權(quán)利得到相互制衡，使企業(yè)內(nèi)部各種利益群體的行為符合企業(yè)整體的發(fā)展要求，符合內(nèi)部控制制度的要求，減少由于利益不均所導(dǎo)致的企業(yè)整體利益受損的局面的發(fā)生，更有效地控制成本，優(yōu)化配置各種資源。
    （二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)不強(qiáng)。
    內(nèi)部控制制度對(duì)于中小企業(yè)內(nèi)部管理和發(fā)展的作用不同于以往的管理者的經(jīng)濟(jì)決策，內(nèi)部控制制度的作用不會(huì)在短期內(nèi)得到體現(xiàn)，它往往需要一個(gè)比較漫長(zhǎng)的過(guò)程，而這個(gè)過(guò)程卻被大多數(shù)的中小企業(yè)管理者忽略了。他們認(rèn)為所謂的內(nèi)部控制無(wú)非就是制定規(guī)章制度罷了，沒(méi)有必要對(duì)制定內(nèi)部控制制度投入過(guò)多的資源，這種錯(cuò)誤的觀念直接導(dǎo)致企業(yè)不具備規(guī)避市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)遇到問(wèn)題時(shí)，措手不及，早早的以失敗收?qǐng)觥?nèi)部控制制度的確立，能夠幫助企業(yè)更好地進(jìn)行資源的整合，將企業(yè)的管理職能下放到各個(gè)部門(mén)中，形成完整的內(nèi)部管理體系，使企業(yè)有能力在風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨之前，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)作出及時(shí)有效的分析，為管理者提供決策的理論依據(jù)，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。
    （三）組織結(jié)構(gòu)不合理。
    企業(yè)的發(fā)展要求企業(yè)內(nèi)部分工明確，職能清晰，而我國(guó)中小企業(yè)因規(guī)模，資源等問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)不合理，企業(yè)職能沒(méi)有做到有效下放，還是掌握在企業(yè)的管理者手里，企業(yè)內(nèi)部部門(mén)和崗位設(shè)置缺乏合理性，部門(mén)之間沒(méi)有有效的溝通平臺(tái)，企業(yè)信息傳達(dá)不夠及時(shí)，信息反饋更是無(wú)從談起。這些都是我國(guó)中小企業(yè)在組織結(jié)構(gòu)中面臨的問(wèn)題。企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)不合理，導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部控制制度缺少有效的管理和監(jiān)督，形同虛設(shè)，失去了其存在的意義。
    （四）信息化水平低。
    隨著信息全球化進(jìn)程的加快，信息技術(shù)已經(jīng)滲透到了各行各業(yè)中，信息技術(shù)能夠有效提升企業(yè)的管理效率，強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)控制度。大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)，使企業(yè)在正常的運(yùn)營(yíng)和管理中，要面對(duì)大量的信息，包括企業(yè)內(nèi)部的大量財(cái)物信息以及企業(yè)外部環(huán)境的變化信息。我國(guó)中小企業(yè)由于規(guī)模較小，資金有限，也就忽視了信息化對(duì)于管理的重要性。在實(shí)際運(yùn)營(yíng)中，大多采用傳統(tǒng)的人工采集，整理信息的方式，大大降低了工作效率，也不利于企業(yè)信息的溝通和共享，造成企業(yè)部門(mén)之間信息閉塞。對(duì)市場(chǎng)了解缺乏時(shí)效性，不具備根據(jù)市場(chǎng)變化及時(shí)調(diào)整企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理策略的能力，管理者對(duì)于企業(yè)的整體情況也缺乏必要的了解。
    （一）優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境，強(qiáng)化管理意識(shí)。
    企業(yè)管理者應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，制定切實(shí)可行的內(nèi)部控制制度，明確企業(yè)中個(gè)部門(mén)的職責(zé)和權(quán)力，實(shí)現(xiàn)相互制衡，利益均攤，防止舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。還要根據(jù)國(guó)家的相關(guān)政策以及制度實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)地對(duì)控制制度進(jìn)行修改，從而保證制度的合理性和時(shí)效性。企業(yè)管理者要進(jìn)一步強(qiáng)化自身的管理意識(shí)，不斷地學(xué)習(xí)和研究有關(guān)企業(yè)管理的業(yè)務(wù)知識(shí)，因?yàn)槠髽I(yè)管理者的管理意識(shí)是優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的重要前提。企業(yè)的管理者的自身素質(zhì)能夠直接影響企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制的效果和效果，與企業(yè)管理者的控制意識(shí)和發(fā)展措施有著緊密的聯(lián)系，管理者只有提升自身的管理意識(shí)，完善自身的自我控制能力，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制的管理，才能夠從根本上將企業(yè)的內(nèi)部控制順利實(shí)施，進(jìn)而完成企業(yè)的發(fā)展。
    （二）建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。
    中小企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期發(fā)展，就必須強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，自上而下，明確風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)于企業(yè)發(fā)展的作用，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，同時(shí)分配風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任，設(shè)置專門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門(mén)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)作出及時(shí)有效的分析，抓住風(fēng)險(xiǎn)能夠帶給企業(yè)的有利之處，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的不利影響，并制定出應(yīng)急方案，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告要及時(shí)上報(bào)，以便管理者能夠?qū)ζ髽I(yè)的整體情況有所了解，做出正確的經(jīng)營(yíng)策略。另外，企業(yè)還要組織風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門(mén)，開(kāi)展有關(guān)企業(yè)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方面的專業(yè)知識(shí)，強(qiáng)化企業(yè)整體的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)，由于我國(guó)中小企業(yè)規(guī)模小，各種資源有限，往往承擔(dān)不起企業(yè)發(fā)展中遇到的風(fēng)險(xiǎn)，所以加強(qiáng)學(xué)習(xí)是企業(yè)成功規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)和進(jìn)行準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要途徑。
    （三）完善組織結(jié)構(gòu)。
    中小企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，對(duì)企業(yè)的管理職能進(jìn)行下放，這也是企業(yè)管理職能充分發(fā)揮的重要前提，企業(yè)管理職能要根據(jù)不同的部門(mén)進(jìn)行系統(tǒng)的`劃分，并且要將職能和責(zé)任緊密地結(jié)合在一起，使各部門(mén)領(lǐng)帶在掌握一定管理職能的同時(shí)，也承擔(dān)著相應(yīng)的責(zé)任，一旦出現(xiàn)問(wèn)題，可以在短時(shí)間內(nèi)找到問(wèn)題的負(fù)責(zé)人，提高辦事效率。同時(shí)還要設(shè)置專業(yè)的管理和監(jiān)督部門(mén)，科學(xué)地分配人力資源，劃分管理層級(jí)，使各部門(mén)形成相互制衡的關(guān)系，將企業(yè)看做是利益均沾的整體，另外，還要建立良好的上下級(jí)之間，各部門(mén)之間的溝通渠道，使內(nèi)部控制制度的作用能夠充分實(shí)現(xiàn)。中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的合理性，將大大加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度在企業(yè)管理中作用的發(fā)揮。
    （四）加強(qiáng)信息交流，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督。
    中小企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)的投入，強(qiáng)化企業(yè)管理，將信息化的管理系統(tǒng)引入到企業(yè)的日常管理當(dāng)中，建立企業(yè)信息共享平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)之間的有效溝通，使企業(yè)管理者能夠隨時(shí)掌握企業(yè)的動(dòng)態(tài)。專業(yè)的審計(jì)和監(jiān)督部門(mén)要通過(guò)信息平臺(tái)對(duì)企業(yè)各部門(mén)的日常工作情況和企業(yè)整體的績(jī)效情況進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)管，對(duì)企業(yè)中出現(xiàn)的問(wèn)題，要隨時(shí)反映給企業(yè)的管理者，是企業(yè)管理者能夠隨時(shí)掌握企業(yè)內(nèi)部的動(dòng)態(tài)信息，對(duì)企業(yè)中存在的問(wèn)題給出及時(shí)的處理意見(jiàn)，確保企業(yè)能夠有序穩(wěn)定的發(fā)展。企業(yè)實(shí)現(xiàn)信息化管理將有利于內(nèi)部控制制度的實(shí)施和監(jiān)督。中小企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)重要的組成部分，中小企業(yè)要想獲得持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展，就必須規(guī)避企業(yè)內(nèi)部管理中存在的問(wèn)題，運(yùn)用科學(xué)合理的手段，強(qiáng)化組織管理意識(shí)，優(yōu)化企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)內(nèi)控控制制度的實(shí)施和監(jiān)督工作，與此同時(shí)，企業(yè)管理人員應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制進(jìn)行有效結(jié)合，制定合理的風(fēng)險(xiǎn)控制策略，加強(qiáng)部門(mén)協(xié)作，體現(xiàn)以人為本，才能形成企業(yè)獨(dú)有的文化，并不斷發(fā)展、壯大，從而推動(dòng)企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展。
    事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題及對(duì)策論文篇四
    在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步完善，現(xiàn)代企業(yè)制度逐步確立的基礎(chǔ)上，我國(guó)中小企業(yè)也逐步確立了內(nèi)控制度。我國(guó)中小企業(yè)的內(nèi)部控制尚處于內(nèi)部控制制度階段，還有待于加快建設(shè)。由于我國(guó)中小企業(yè)多是民營(yíng)企業(yè)，家族式管理特點(diǎn)明顯，尚未確立現(xiàn)代企業(yè)制度，在內(nèi)部管理上存在著不少的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞。因此，我國(guó)中小企業(yè)迫切需要加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)控制度，通過(guò)企業(yè)內(nèi)控制度的糾正作用，優(yōu)化企業(yè)結(jié)構(gòu)。因此分析當(dāng)前中小企業(yè)內(nèi)部管理中存在的問(wèn)題和原因，提出相應(yīng)的對(duì)策建議，以優(yōu)化中小企業(yè)內(nèi)部控制制度，促進(jìn)中小企業(yè)健康、穩(wěn)步發(fā)展成為一個(gè)待解決的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。
    關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；中小企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；監(jiān)督機(jī)制。
    目錄。
    作為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分，政府部門(mén)對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展給予了大力的政策支持，使中小企業(yè)迅速發(fā)展。大量的管理實(shí)踐證明得控則強(qiáng)、失控則弱、無(wú)控則亂，因而內(nèi)部控制是保證中小企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的基礎(chǔ)。簡(jiǎn)單來(lái)講內(nèi)部控制就是企業(yè)要保證投入、產(chǎn)出、收益的正確性。切不可輕視內(nèi)部控制，因?yàn)槊恳粋€(gè)細(xì)節(jié)都可能關(guān)乎企業(yè)存亡。中小企業(yè)倒閉的重要原因之一就是公司內(nèi)部控制存在問(wèn)題。目前，我國(guó)中小企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)還存在著許多問(wèn)題，本文將從中小企業(yè)的自身特點(diǎn)出發(fā)，分析內(nèi)部控制系統(tǒng)的現(xiàn)狀，并且提出相應(yīng)的解決措施。
    1．1內(nèi)部控制的概念與作用。
    內(nèi)部控制是指企業(yè)為實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)完整，確?？煽康臅?huì)計(jì)信息和公司的政策實(shí)施，以及程序和措施的經(jīng)濟(jì)性和有效所采取的內(nèi)部調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的各種方法的總和。根據(jù)不同的目標(biāo)，內(nèi)部控制可分成內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制兩類。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制關(guān)系到企業(yè)的會(huì)計(jì)問(wèn)題，主要目的在于維護(hù)財(cái)產(chǎn)或資產(chǎn)的完整性及會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、防止金融犯罪和其他違法行為的發(fā)生。內(nèi)部管理控制包括生產(chǎn)、技術(shù)、經(jīng)營(yíng)、管理的各個(gè)層面和環(huán)節(jié)，其目的是提高公司的管理水平，以確保該公司的目標(biāo)和政策的有力執(zhí)行。
    內(nèi)部控制的作用主要體現(xiàn)在四個(gè)方面。一是提高會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和可靠性；二是保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法性和確保公司指導(dǎo)方針的實(shí)施；三是保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全性和完整性；四是為審計(jì)工作提供良好的基礎(chǔ)。一個(gè)良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)可以為企業(yè)帶來(lái)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的機(jī)遇。
    簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，中小企業(yè)是指資產(chǎn)規(guī)模、員工數(shù)量和經(jīng)營(yíng)規(guī)模比較小的經(jīng)濟(jì)單位。不同國(guó)家對(duì)中小企業(yè)的第一文庫(kù)網(wǎng)界定標(biāo)準(zhǔn)也不同，而且同一國(guó)家的標(biāo)準(zhǔn)也隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化。各國(guó)主要采用員工數(shù)量、實(shí)收資本、資產(chǎn)總值等進(jìn)行量的劃分來(lái)界定中小企業(yè)。我國(guó)中小企業(yè)按照不同行業(yè)劃分，根據(jù)各企業(yè)員工數(shù)量、銷售額、資產(chǎn)總額等指標(biāo)進(jìn)行分類。具體可參照財(cái)政部等部門(mén)聯(lián)合發(fā)布的《中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定》。
    的不足及其成因十分必要，能夠找出問(wèn)題并提出解決問(wèn)題的措施。
    我國(guó)每年新生民營(yíng)企業(yè)都在15萬(wàn)家以上，但每年死亡的企業(yè)數(shù)卻有上10萬(wàn)家之巨；60％的民企會(huì)在5年內(nèi)破產(chǎn)，85％會(huì)在內(nèi)消失，總體平均壽命只有短短的不足3年；日本民間企業(yè)的平均壽命在30年以上，美國(guó)企業(yè)超過(guò)40年，全球500強(qiáng)或相當(dāng)國(guó)際公司平均壽命是40―50歲。
    另外我們還可以看到的場(chǎng)景是，外國(guó)的企業(yè)家天天打高爾夫球，而我圍的企業(yè)家天天在批差旅費(fèi)報(bào)銷單據(jù)，尤其是中小企業(yè)家經(jīng)常如履薄冰，辛苦操勞。
    從以上民營(yíng)企業(yè)總體平均壽命只有短短的不足3年、我國(guó)中小企業(yè)家的辛苦操勞，與國(guó)外企業(yè)平均壽命在40―50歲、國(guó)外企業(yè)家的悠閑自得形成鮮明的對(duì)比，可以看出當(dāng)前中小企業(yè)在內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)上存在很多問(wèn)題，而制度的執(zhí)行力更值得關(guān)注，制度設(shè)計(jì)缺位和執(zhí)行不到位、制度執(zhí)行不力、流于形式的現(xiàn)象更為嚴(yán)重。
    在我國(guó)．最早規(guī)定內(nèi)部控制的是1986年財(cái)政部頒布的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》，全國(guó)人大通過(guò)新《會(huì)計(jì)法》，明確“各單位應(yīng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度”并提出了四條要求：一是職務(wù)分離和相互制約：二是重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)決策和執(zhí)行相互監(jiān)督、制約程序：三是財(cái)產(chǎn)清查；四是內(nèi)部審計(jì)。6月，財(cái)政部發(fā)布《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制――基本規(guī)范(試行)》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范――貨幣資產(chǎn)(試行)》目。盡管國(guó)家有許多關(guān)于內(nèi)部控制的法規(guī)、規(guī)范．但由于中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單、運(yùn)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)少，職工中管理人員少、素質(zhì)較低等因素．企業(yè)沒(méi)有原動(dòng)力建立健全的內(nèi)部控制在內(nèi)部控制制度建設(shè)上存在諸多問(wèn)題。
    3.1企業(yè)自身方面。
    3.1.1內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性、審計(jì)內(nèi)容簡(jiǎn)單。
    的作用大打折扣，這就需要企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的完善。但問(wèn)題在于中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性，企業(yè)內(nèi)部設(shè)立的審計(jì)部門(mén)表面上是對(duì)公司負(fù)責(zé)，實(shí)質(zhì)上效果不理想。有些企業(yè)出現(xiàn)了財(cái)務(wù)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)兼任內(nèi)審部門(mén)的負(fù)責(zé)人、內(nèi)審部門(mén)直接隸屬于財(cái)會(huì)部門(mén)、財(cái)務(wù)人員兼任內(nèi)部審計(jì)人員等情況，甚至部分中小企業(yè)沒(méi)有設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或職能。內(nèi)部審計(jì)缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督形同虛設(shè)，形成隸屬關(guān)系不清、監(jiān)督不力的困境。
    中小企業(yè)內(nèi)出于人員成本等因素的考慮往往審計(jì)內(nèi)容簡(jiǎn)單。審計(jì)范圍過(guò)于狹窄，審計(jì)內(nèi)容簡(jiǎn)單是中小企業(yè)一個(gè)嚴(yán)重的問(wèn)題。有些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)只是簡(jiǎn)單地審計(jì)會(huì)計(jì)賬目，而在內(nèi)部稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制效果，以及企業(yè)各組織機(jī)構(gòu)的執(zhí)行力方面。并沒(méi)有發(fā)揮其相應(yīng)的作用。
    3.1.2企業(yè)組織結(jié)構(gòu)不合理。
    一。有些中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者集眾多權(quán)力于一身，憑借個(gè)人的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行企業(yè)管理，無(wú)視決策的科學(xué)性，從而影響企業(yè)的正常運(yùn)行。企業(yè)結(jié)構(gòu)不合理，內(nèi)部管理職責(zé)不當(dāng)分配，這些都使得內(nèi)部控制的功效無(wú)法在企業(yè)真正發(fā)揮。
    3.1.3缺乏適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度。
    由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，中小企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不斷地加大，然而從中國(guó)中小企業(yè)現(xiàn)狀來(lái)看，其風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)并沒(méi)有提到應(yīng)有的高度，企業(yè)管理人員的思想意識(shí)中沒(méi)有經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的概念，更缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)防范管理機(jī)制，因此中小企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力較差。存在以上的問(wèn)題使得中小企業(yè)資信度較差、經(jīng)營(yíng)能力低下、企業(yè)缺少或沒(méi)有核心競(jìng)爭(zhēng)力。另外目前，國(guó)內(nèi)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理這個(gè)行業(yè)面臨嚴(yán)重的人才短缺，因?yàn)樵诂F(xiàn)在的大學(xué)里沒(méi)有專門(mén)的內(nèi)控專業(yè)和課程，它本身是交叉學(xué)科，牽扯到企業(yè)的方方面面，在這個(gè)崗位上的人，要對(duì)企業(yè)的方方面面都非常了解。既要熟悉業(yè)務(wù)，又要熟悉內(nèi)控的方法，具備這兩個(gè)條件才能勝任這個(gè)工作。由此，中小企業(yè)為了迎接新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，為了自身的發(fā)展，必須建立和健全內(nèi)部控制制度、內(nèi)控人才培養(yǎng)機(jī)制。
    風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度是企業(yè)建立內(nèi)部控制系統(tǒng)的基礎(chǔ)，它主要包含風(fēng)險(xiǎn)的分析、防范、控制等多個(gè)環(huán)節(jié)。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨著來(lái)自企業(yè)自身和外部環(huán)境的潛在風(fēng)險(xiǎn)，而且這些風(fēng)險(xiǎn)會(huì)隨著經(jīng)濟(jì)、政策、行業(yè)等經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化而放大。部分中小企業(yè)在企業(yè)管理上缺乏相應(yīng)的管理理論知識(shí)。通常是依靠經(jīng)驗(yàn)多于理論，更多地憑借企業(yè)自身在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中積累的經(jīng)驗(yàn)。這樣就導(dǎo)致在企業(yè)管理中，其決策過(guò)程過(guò)多地考慮企業(yè)的短期收益，通常沒(méi)有建立合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度。一旦企業(yè)出現(xiàn)問(wèn)題，輕則利潤(rùn)受損，重則企業(yè)破產(chǎn)。
    3.2領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足。
    許多中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層缺乏管理知識(shí)，偏向于重視生產(chǎn)與銷售而忽略內(nèi)部控制管理。往往簡(jiǎn)單地認(rèn)為生產(chǎn)是企業(yè)管理的核心，利潤(rùn)最大化是企業(yè)的目標(biāo)。從而導(dǎo)致企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的`認(rèn)識(shí)存在不足，忽視內(nèi)部控制的重要性。眾多中小企業(yè)仍停留在追求短期利潤(rùn)的層面，認(rèn)為只要規(guī)范化操作就夠了。即使部分企業(yè)認(rèn)識(shí)到了內(nèi)部控制的重要，也只是將其歸于某個(gè)部門(mén)的責(zé)任，并非將其看成是企業(yè)層面的戰(zhàn)略思想來(lái)對(duì)待。特別是在經(jīng)濟(jì)景氣時(shí)期，中小企業(yè)面對(duì)大量的市場(chǎng)機(jī)會(huì)更容易忽視內(nèi)部控制。另外，由于中小企業(yè)在資金和人力資源條件的限制，內(nèi)部控制很少能得到有效的實(shí)行?？傊?，領(lǐng)導(dǎo)層的認(rèn)識(shí)不足導(dǎo)致內(nèi)部控制不能在中小企業(yè)有效開(kāi)展，綜合管理能力受到不利的影響。
    在實(shí)際工作中，有些領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)識(shí)還停留在企業(yè)會(huì)計(jì)控制上，認(rèn)為內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)部的事，與全體員工沒(méi)有關(guān)系；另外也有越來(lái)越多的中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)越來(lái)越關(guān)心和重視內(nèi)部控制工作，但也有不少領(lǐng)導(dǎo)是把“關(guān)心”、“重視”用在違法亂紀(jì)上。有些中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財(cái)務(wù)人員利用內(nèi)部控制不嚴(yán)的漏洞大量收受賄賂、貪污公款，挪用、盜竊資金，或與企業(yè)外部不法商人相勾結(jié)、非法侵占企業(yè)資金等，違法違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生。
    3．3內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)偏低。
    中小企業(yè)由于對(duì)優(yōu)秀財(cái)務(wù)員工的吸引力不大，審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)欠佳，審計(jì)工作力量薄弱。因此，往往呈現(xiàn)中小企業(yè)有些內(nèi)審人員只掌握了部分審計(jì)知識(shí)，有些甚至對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)只是一知半解，根本難以發(fā)現(xiàn)深層次的問(wèn)題，這也給內(nèi)部控制系統(tǒng)帶來(lái)了許多不利的影響。
    3.4缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制。
    審計(jì)，卻不能充分發(fā)揮其職能。再者，會(huì)計(jì)的el?？刂埔蕾囉跁?huì)計(jì)的日常監(jiān)督，內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督要求會(huì)計(jì)人員對(duì)本企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，但是一些企業(yè)的管理者經(jīng)常干預(yù)會(huì)計(jì)工作，會(huì)計(jì)人員受到管理者干預(yù)或利益的驅(qū)使，往往按管理者的意圖辦事，使會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能無(wú)法履行。
    4.1強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和審計(jì)功能。
    建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，確保與其他部門(mén)無(wú)隸屬關(guān)系，對(duì)董事會(huì)直接負(fù)責(zé)。內(nèi)部審計(jì)人員直接由企業(yè)高層任命高素質(zhì)人員從事，并且要賦予審計(jì)人員足夠的權(quán)力，以保證審計(jì)執(zhí)行性。
    內(nèi)部控制的發(fā)展趨勢(shì)表明，內(nèi)部審計(jì)的職能已經(jīng)從以監(jiān)督為主轉(zhuǎn)變成以服務(wù)為主，我國(guó)中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)傳統(tǒng)審計(jì)功能的同時(shí)，加強(qiáng)其對(duì)內(nèi)部管理進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)和提出決策建議，以滿足現(xiàn)代企業(yè)管理的要求。
    4.2建立合理的組織結(jié)構(gòu)。
    合理的組織機(jī)構(gòu)是中小企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的一個(gè)重要基礎(chǔ)。中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身特點(diǎn)構(gòu)建相應(yīng)的組織結(jié)構(gòu)，關(guān)鍵是要明確各部門(mén)職能，使各部門(mén)之問(wèn)協(xié)調(diào)以便于控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。防止權(quán)力重疊和權(quán)力真空兩種現(xiàn)象的出現(xiàn)。建立合理的組織結(jié)構(gòu)能夠保證責(zé)任明確、授權(quán)適當(dāng)，對(duì)內(nèi)部控制起著至關(guān)重要的作用。
    4.3建立有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。
    中國(guó)的中小企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)避險(xiǎn)意識(shí)，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，以降低了風(fēng)險(xiǎn)的副作用。中小企業(yè)實(shí)施系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管理時(shí)要做到定期檢查，評(píng)估公司業(yè)務(wù)活動(dòng)和環(huán)境變化，分析潛在風(fēng)險(xiǎn)，將經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。這樣就可以更好地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)。
    4.4提高各級(jí)人員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，更新管理理念。
    作用的關(guān)鍵，更新管理理念，內(nèi)部控制才能得到真正落實(shí)。
    4.5提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)，加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)。
    在企業(yè)內(nèi)部控制制度中，審計(jì)人員的作用不容忽視。審計(jì)人員的職業(yè)道德，知識(shí)和業(yè)務(wù)能力都直接關(guān)系到企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。審計(jì)人員必須不斷地提高自己的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)。作為中小企業(yè)，應(yīng)結(jié)合行業(yè)和自身特點(diǎn)，對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行在崗培訓(xùn)和考核，使他們能夠應(yīng)對(duì)現(xiàn)今的要求。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)人員素質(zhì)，只有這樣才能充分發(fā)揮監(jiān)督機(jī)制的作用，才能使我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制的效果得到提高。
    4.6完善企業(yè)內(nèi)外部的監(jiān)督機(jī)制。
    為保證中小企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)的嚴(yán)格落實(shí)，要完善其內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)制。一方面，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)控制，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制制度的一個(gè)重要組成部分．要求會(huì)計(jì)人員對(duì)本企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督．內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)直接對(duì)企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)，保持相對(duì)獨(dú)立性企業(yè)通過(guò)內(nèi)部審計(jì)制度對(duì)各級(jí)管理層的財(cái)務(wù)活動(dòng)和管理活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)．包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行情況、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性、各級(jí)管理人員的績(jī)效、內(nèi)控環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)情況等。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組成人員應(yīng)該由企業(yè)最高層直接聘任，讓業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、思想素質(zhì)高、敢說(shuō)真話、敢于堅(jiān)持正義的員工從事內(nèi)部審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)主要負(fù)責(zé)查錯(cuò)防弊，起到了監(jiān)督和服務(wù)的作用，可幫助管理者全面、有效的執(zhí)行內(nèi)部控制制度，保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性。另一方面，在內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行的前提下，建立健全激勵(lì)約束機(jī)制，并對(duì)各級(jí)管理層的管理活動(dòng)與財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行公平、公正的評(píng)價(jià)，以利于嚴(yán)格貫徹執(zhí)行企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針、激勵(lì)管理人員提高績(jī)效，全面考核與檢查內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，保證貫徹落實(shí)各項(xiàng)控制措施。
    從西方發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，除了企業(yè)自身加強(qiáng)內(nèi)部控制的通知，政府應(yīng)不斷加強(qiáng)外部監(jiān)督，引導(dǎo)中小企業(yè)改進(jìn)內(nèi)部控制方法，幫助中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)更有效的內(nèi)部控制。
    5.結(jié)束語(yǔ)。
    目前，中小企業(yè)普遍存在以下企業(yè)自身方面的問(wèn)題：一是內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性；審計(jì)內(nèi)容簡(jiǎn)單；企業(yè)組織結(jié)構(gòu)不合理；缺乏適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度。二是領(lǐng)導(dǎo)層方面對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足；三是內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)偏低。本文結(jié)合中小企業(yè)特點(diǎn)提出相關(guān)的策略，包括強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和審計(jì)功能；建立合理的組織結(jié)構(gòu)；建立有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制；提高各級(jí)人員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，更新管理理念；提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)，加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)；加強(qiáng)企業(yè)外部監(jiān)督六個(gè)方面。
    總之，對(duì)于中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立，不應(yīng)毫無(wú)依據(jù)或生搬硬套，應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，借鑒國(guó)內(nèi)外的經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國(guó)中小企業(yè)自身實(shí)際，采取靈活機(jī)動(dòng)的方式，探索出健全完整運(yùn)行靈活的內(nèi)部控制體系。這既是中小企業(yè)管理的客觀要求，也是生產(chǎn)和發(fā)展的根本。
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    致謝。
    本課題在選題及研究過(guò)程中得到王老師的悉心指導(dǎo)。王老師多次詢問(wèn)研究進(jìn)程，并為我指點(diǎn)迷津，幫助我開(kāi)拓研究思路，精心點(diǎn)撥、熱忱鼓勵(lì)。王老師一絲不茍的作風(fēng)，嚴(yán)謹(jǐn)求實(shí)的態(tài)度，踏踏實(shí)實(shí)的精神，不僅授我以文，而且教我做人，雖歷時(shí)四載，卻給以終生受益無(wú)窮之道。對(duì)王老師的感激之情是無(wú)法用言語(yǔ)表達(dá)的。在此謹(jǐn)向王老師致以誠(chéng)摯的謝意和崇高的敬意。
    感謝和我共度四年美好大學(xué)生活的會(huì)計(jì)08-1班全體同學(xué)，感謝經(jīng)貿(mào)系所有授課老師，是你們使我終身受益。同時(shí)，也謝謝你們?cè)谶@四年里對(duì)我在學(xué)習(xí)和生活方面的關(guān)心和幫助。最后，向所有關(guān)心我的人致謝，感謝他們幫助我成長(zhǎng)。
    事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題及對(duì)策論文篇五
    我國(guó)部分企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真,各種違法亂紀(jì)現(xiàn)象愈演愈烈’嚴(yán)重?cái)_亂了社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。造成這些問(wèn)題的原因很多,但各企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全,或者沒(méi)有實(shí)行真正意義上的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是最重要的原因之一?？陀^環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)活動(dòng)以及經(jīng)濟(jì)管理的現(xiàn)狀都迫切需要每一個(gè)企業(yè)建立和健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。
    1.法人治理結(jié)構(gòu)不完善。
    法人治理與內(nèi)部控制有著密切的關(guān)系，完善的法人治理結(jié)構(gòu)是內(nèi)部控制的i。法人治理結(jié)構(gòu)不健全’將導(dǎo)致內(nèi)部控制不完善。同時(shí)，內(nèi)部控制是法人治理結(jié)掏的運(yùn)行保障,法人治理結(jié)構(gòu)中的權(quán)利制衡機(jī)制能否合理有效運(yùn)行，需要內(nèi)部控制的監(jiān)督、修正與保駕護(hù)航。當(dāng)前,我國(guó)國(guó)有企業(yè)所面臨的緊迫任務(wù)是建立完善的企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu),以適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求,保證企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。但從目前情況看,我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不完善仍是阻礙國(guó)有企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的根本性問(wèn)題。國(guó)有企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的不健全主要體現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)職責(zé)分工不夠清晰，權(quán)責(zé)配比不緊密,相應(yīng)的激勵(lì)約束不到位,內(nèi)部治理通道不順暢。如有的企業(yè)董事長(zhǎng)與總經(jīng)理系同一人,將決策與監(jiān)督職責(zé)混在一起；有的企業(yè)董事會(huì)在很大程度上掌握在內(nèi)部人手中’外部董事作用微小’董事會(huì)獨(dú)立性不強(qiáng)。在這種情況下’企業(yè)內(nèi)部控制制度更多地維系在管理層的覺(jué)悟上，而不是建立在制度安排的基礎(chǔ)上。不少企業(yè)內(nèi)部人或控股股東集控制權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)于一身，自覺(jué)不自覺(jué)地凌駕于內(nèi)部控制之上。
    同時(shí)，在內(nèi)部控制的執(zhí)行方面，一些國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制在執(zhí)行上相關(guān)各方權(quán)責(zé)不清,企業(yè)董事會(huì)、管理層及員工之間缺乏明確的責(zé)任界定,企業(yè)自覺(jué)執(zhí)行內(nèi)部控制的動(dòng)力不足，企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)落后，且沒(méi)有得到嚴(yán)格執(zhí)行,企業(yè)內(nèi)部有關(guān)方面只是被動(dòng)地執(zhí)行內(nèi)部控制，缺乏主動(dòng)執(zhí)行、維護(hù)及改善內(nèi)部控制的熱情，這與西方內(nèi)部控制中充分調(diào)動(dòng)企業(yè)內(nèi)部董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)營(yíng)者、普通員工等有關(guān)方面積極性的“全員參與”的思想有一些差距，妨礙了企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的有效運(yùn)行。
    傳統(tǒng)理論認(rèn)為,會(huì)計(jì)系統(tǒng)是一個(gè)信息系統(tǒng),實(shí)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的目的是提供會(huì)計(jì)信息。然而，他們卻忽略了會(huì)計(jì)另一方面的功能，即這些會(huì)計(jì)信息又可以反過(guò)來(lái)對(duì)業(yè)務(wù)過(guò)程進(jìn)行修正或?qū)Ψ馐舏欣析以更好地控制未來(lái)的行動(dòng)。其實(shí)，信息只是會(huì)計(jì)系統(tǒng)的一個(gè)基本環(huán)節(jié)，他的目的是為了更好的達(dá)到控制。因此’封十本身就是一個(gè)控制的過(guò)程’既有直接控制的意義又具有反饋控制的意義，良好的會(huì)計(jì)控制對(duì)于企業(yè)長(zhǎng)期生存和穩(wěn)定發(fā)展著戰(zhàn)略性意義的?？墒恰?yàn)槿藗兺豢吹搅朔馐刂铺峁?huì)計(jì)信息的功能，所以才缺乏對(duì)會(huì)計(jì)控制有足夠的重視。因?yàn)椤癁榱俗寛?bào)表使用者感到滿意,作為結(jié)果的會(huì)計(jì)信息是可以利用技術(shù)進(jìn)行篡改的,不一定要依賴于內(nèi)控，于是就為造假提供了空間。
    沒(méi)有制度必將引起投資者、監(jiān)管者的關(guān)注，相關(guān)各方會(huì)督促企業(yè)完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度’并監(jiān)督執(zhí)行。而有制度不執(zhí)行的欺騙性更大,容易釀成大禍。.事實(shí)證明,有制度不執(zhí)行比沒(méi)有制度更可怕。
    (一)深化產(chǎn)權(quán)制度改革，建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度。
    一方面由于現(xiàn)代企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)的分離，產(chǎn)生了復(fù)雜的多極代理關(guān)系，在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行控制就必須考慮到針對(duì)不同的代理關(guān)系運(yùn)用相應(yīng)的控制模式,即要構(gòu)建多極性控制系統(tǒng)。而系統(tǒng)的成功建立與實(shí)施是以企業(yè)完善的治理結(jié)構(gòu)為保障的。因此，完善的治理結(jié)構(gòu)也是企業(yè)內(nèi)控的重要組成部分。目前企業(yè)治理的權(quán)力q主要是股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理、債權(quán)人等，它們之間權(quán)力的制衡構(gòu)成了企業(yè)治理的內(nèi)容,進(jìn)行內(nèi)部控制就是要平衡這些權(quán)力機(jī)構(gòu)的關(guān)系，同時(shí)也是完善治理結(jié)構(gòu)、健全內(nèi)部控制的前提。為了規(guī)范企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，應(yīng)該強(qiáng)化股東大會(huì)的作用;加強(qiáng)董事會(huì)的作用湖確經(jīng)理層的權(quán)力。
    另一方面,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能否真正成為管理者的內(nèi)在需求,是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度會(huì)否流于形式的關(guān)鍵。而要使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制成為企業(yè)的內(nèi)在需求,主要取決于兩點(diǎn):一是會(huì)計(jì)信息是否決定著企業(yè)的決策；二是企業(yè)是否通過(guò)提供真實(shí)的會(huì)計(jì)信息取信于社會(huì)。這兩點(diǎn)目前許多企業(yè)都未做到。這種現(xiàn)象從表面上看好像是領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)不高，對(duì)財(cái)經(jīng)紀(jì)律了解不深所造成的,實(shí)際上是許多領(lǐng)導(dǎo)明知故犯，這背后更深層次的'原因就是產(chǎn)權(quán)制度和代理問(wèn)題。因此，只有通過(guò)產(chǎn)權(quán)制度改革’建立現(xiàn)代企業(yè)制度，使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人和企業(yè)興衰息息相關(guān)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者才有動(dòng)力去實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度才會(huì)真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用。
    (二)設(shè)立良好的控制活動(dòng)。
    內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)是保證業(yè)務(wù)按照適當(dāng)?shù)氖跈?quán)進(jìn)行;保證業(yè)務(wù)活動(dòng)以正確的金額,在規(guī)定的會(huì)計(jì)期間,記錄于規(guī)定的賬戶;保證賬面資產(chǎn)與實(shí)有資產(chǎn)定期核對(duì),并揭示薄弱環(huán)節(jié)i保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)依法、有效、有序地進(jìn)行。為此企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容,從以下幾各方醒立一套實(shí)施控制的方法：
    2.授權(quán)批準(zhǔn)控制。授權(quán)批準(zhǔn)是處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的游戲規(guī)則,是一種指導(dǎo)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的程序性文件。包括作業(yè)程序、操作規(guī)范、授權(quán)批準(zhǔn)等。
    3.信息記錄控制。信息記錄控制是以滿足信息使用者的需要而構(gòu)建的控制系統(tǒng)?？梢酝ㄟ^(guò)表單、程序、操作規(guī)范等方式進(jìn)行控制。
    4.職工素質(zhì)控制。注i務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)，把好用人關(guān)。首先，企業(yè)應(yīng)大力加強(qiáng)人本管理,不斷提升人員素質(zhì),按照不同的崗位特點(diǎn),來(lái)選定不同的人才，并定期對(duì)其進(jìn)行考核,不合格的及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。其次，要加強(qiáng)后續(xù)教育;積極對(duì)在職員工進(jìn)行職高其自身的思想道德素質(zhì)和會(huì)計(jì)專業(yè)技能。最后,要建立崗位輪換制度，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正日常工作中的一些差錯(cuò)和不軌行為，消除有些人蓄謀侵占盜用企業(yè)資產(chǎn)的念頭。由于法律財(cái)會(huì)人員的保護(hù)不到位,在相當(dāng)多企業(yè)中，財(cái)會(huì)人員難以堅(jiān)持獨(dú)立性，對(duì)單位領(lǐng)導(dǎo)的不合理要求往往難以堅(jiān)決拒絕。因此,加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)人員的意識(shí)形態(tài)和道德觀念及其經(jīng)濟(jì)倫理的教育是極具意義的。
    5.財(cái)務(wù)預(yù)算控制。財(cái)務(wù)預(yù)算是以貨幣形式規(guī)定了經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的i標(biāo)準(zhǔn)，為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制提供了控制標(biāo)準(zhǔn)和對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的評(píng)價(jià)依據(jù)。
    6.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有效性評(píng)估。會(huì)計(jì)控制制度的可理解性、可操作性是控制有效性的前提。通過(guò)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有效性的評(píng)估導(dǎo)出對(duì)下一經(jīng)濟(jì)循環(huán)更好的控制。有效性評(píng)估主要是指對(duì)內(nèi).部控制環(huán)境的評(píng)估：管理群體的結(jié)構(gòu)、管理人員的'素質(zhì)、管理群體工作成熟度、國(guó)家政策與的變化、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)動(dòng)態(tài)等環(huán)境因素，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的影響程度。
    7.內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)m業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)企碰營(yíng)狀況、資產(chǎn)狀r和會(huì)計(jì)信息真實(shí)狀況以及工程預(yù)決算等重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)所進(jìn)行的審恕d誆可蠹瓢括內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)及內(nèi)部經(jīng)營(yíng)審計(jì)。財(cái)務(wù)審計(jì)主要是檢似笠擋蘋(píng)岵棵諾墓ぷ髑榭鲆約案韃棵拋袷夭莆窕峒浦貧鵲那榭,并根據(jù)審順隼吹奈侍,協(xié)調(diào)各部門(mén)解決。包括檢查和平價(jià)企業(yè)內(nèi)部十控制制度和有關(guān)各項(xiàng)業(yè)務(wù)制度的健全注和適當(dāng)性。
    綜上所述觀代企業(yè)制度建設(shè)必須從企業(yè)的“內(nèi)功”入手,在現(xiàn)有有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制的法律法規(guī)基礎(chǔ)上，進(jìn)一步推進(jìn)我國(guó)企.業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的建立健全，以進(jìn)一步提高我國(guó)企業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)能力和持續(xù)快速發(fā)展能力，這是現(xiàn)代企業(yè)建設(shè)中的一項(xiàng)非常緊迫和必要的任務(wù)。
    鄧君/撫順礦業(yè)集團(tuán)有限責(zé)任公司物資供應(yīng)分公司。
    事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題及對(duì)策論文篇六
    [摘要]內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的一項(xiàng)重要手段，其目的是確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率性、資產(chǎn)的安全性以及財(cái)務(wù)信息與財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。而目前我國(guó)一些企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益普遍較低，企業(yè)財(cái)務(wù)信息與財(cái)務(wù)報(bào)告的失真程度較高，違規(guī)現(xiàn)象層出不窮，本文意在對(duì)當(dāng)前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題進(jìn)行剖析，并參考聯(lián)通公司的成功經(jīng)驗(yàn)指出相關(guān)的完善措施。
    1、對(duì)內(nèi)部控制的模糊認(rèn)識(shí)與疏于執(zhí)行。
    內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，通過(guò)內(nèi)部控制企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)效率的提高，會(huì)計(jì)信息更加趨于真實(shí)，是保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)更好發(fā)展的重要措施。但當(dāng)前相當(dāng)一部分企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)并未認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，認(rèn)為內(nèi)部控制制度就是一條條羅列起來(lái)的文件和制度，制定的內(nèi)部控制制度大多殘缺不全，即便制定了制度也是重于形式，疏于執(zhí)行，以為將制度制定出來(lái)內(nèi)部宣傳即可了，不過(guò)問(wèn)內(nèi)部控制執(zhí)行的情況，使內(nèi)部控制流于形式，在內(nèi)部控制制度的執(zhí)行中遇到問(wèn)題時(shí)不按照內(nèi)部控制的規(guī)定處理，以靈活性為由犧牲掉內(nèi)部控制制度的嚴(yán)格性，由于對(duì)內(nèi)部控制的不重視和對(duì)制定的不嚴(yán)格執(zhí)行導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)管理不善，企業(yè)資產(chǎn)流失與會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象更加嚴(yán)重。
    2、內(nèi)部控制制度設(shè)置不科學(xué)。
    盡管我國(guó)很多企業(yè)根據(jù)相關(guān)文件制定了企業(yè)內(nèi)部控制制度，但從總體上來(lái)看，企業(yè)的內(nèi)部控制總體水平仍然不高，主要原因在于內(nèi)部控制的本身質(zhì)量不高，缺乏科學(xué)合理性，表現(xiàn)在：首先是內(nèi)部控制組織不健全，認(rèn)為內(nèi)部控制就是制定制度讓大家遵守，控制制度的完成就代表內(nèi)部控制工作的結(jié)束，一些內(nèi)部控制工作需要的執(zhí)行單位、約束機(jī)制、反饋機(jī)制等都沒(méi)有建立或者不健全，這樣只能是把內(nèi)部控制作為擺設(shè);二是內(nèi)部控制失衡，較多的企業(yè)內(nèi)部控制重視事后控制，都是等問(wèn)題出現(xiàn)了再找補(bǔ)救的方案然后制定控制制度，這種事后彌補(bǔ)的方式顯然是有失科學(xué)性，企業(yè)也應(yīng)同樣關(guān)注事前控制和事中控制，及時(shí)將問(wèn)題解決，避免造成更大損失;三是關(guān)注實(shí)物資產(chǎn)的控制，如資金、固定資產(chǎn)等有形資產(chǎn)，而忽略企業(yè)文化、人力資源、財(cái)務(wù)信息等無(wú)形資產(chǎn)的控制。
    3、內(nèi)部控制制度的后續(xù)工作不完善當(dāng)前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度在內(nèi)控責(zé)任的劃分、內(nèi)控結(jié)果的量化與考核等方面有有待于進(jìn)一步的明確。由于責(zé)任的不明晰，導(dǎo)致企業(yè)員工貫徹內(nèi)部控制制度的積極性不高，相關(guān)責(zé)任人的檢查與監(jiān)督也流于形式，對(duì)內(nèi)部控制問(wèn)題的判斷往往以偏概全、缺乏全面和完整性。內(nèi)控執(zhí)行的結(jié)果如果沒(méi)有一個(gè)賞罰分明的獎(jiǎng)懲制度來(lái)督促的話，內(nèi)部控制的執(zhí)行將喪失掉其活力，內(nèi)控責(zé)任人將失去積極參與的動(dòng)力，各個(gè)部門(mén)與部門(mén)之間也將因?yàn)闆](méi)有相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制而出現(xiàn)不相協(xié)調(diào)的一面。
    4、內(nèi)部控制制度不能及時(shí)的更新完善企業(yè)處于激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境中，隨時(shí)可能會(huì)遇到各種突發(fā)事件而影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，而企業(yè)的內(nèi)部控制的功效可能會(huì)因此而消弱，因此內(nèi)部控制制度一般是針對(duì)企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)而制定設(shè)計(jì)的，對(duì)突發(fā)事件可能失去控制力。企業(yè)在時(shí)刻變化的市場(chǎng)環(huán)境中應(yīng)及時(shí)的調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略，保持生產(chǎn)和競(jìng)爭(zhēng)能力。
    1、優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境。
    內(nèi)部控制環(huán)境的主要因素包括：?jiǎn)T工的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)、企業(yè)文化、企業(yè)經(jīng)營(yíng)理念、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)設(shè)置等各個(gè)方面，任何企業(yè)都存在于一定的內(nèi)部控制環(huán)境當(dāng)中，它不僅影響員工的控制意識(shí)還決定員工實(shí)施內(nèi)部控制的自覺(jué)性。以聯(lián)通公司為例，聯(lián)通公司將公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行了認(rèn)真的梳理和研究，制定了《中國(guó)聯(lián)通內(nèi)控制度規(guī)范》，這一制度使企業(yè)員工充分了解和掌握了內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配情況，同時(shí)也促進(jìn)各級(jí)員工樹(shù)立內(nèi)部控制意識(shí)，增強(qiáng)內(nèi)控的自覺(jué)性。
    2、完善組織結(jié)構(gòu)控制。
    按照內(nèi)部控制的要求，企業(yè)在確定組織結(jié)構(gòu)時(shí)應(yīng)遵循不相容職位相分離的原則。組織結(jié)構(gòu)的規(guī)劃控制主要包含兩個(gè)方面。一是不相容職位的分離，一般情況下某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的每一步驟由不同的人執(zhí)行就可以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的效果，如執(zhí)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的要與審核經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的崗位要分離、保管財(cái)產(chǎn)的職位要與記錄的職位相分離。以中國(guó)聯(lián)通為例，中國(guó)聯(lián)通在確定職責(zé)分工過(guò)程中，參照財(cái)政部頒發(fā)的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》制定了《不相容職務(wù)相互分離暫行規(guī)定》，對(duì)不相容的授權(quán)、批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等做出具體規(guī)定，對(duì)關(guān)鍵崗位采用強(qiáng)制輪休或定期輪換等。二是建立健全有效的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是內(nèi)控制度的核心部分，企業(yè)應(yīng)按照適應(yīng)性原則和合法性原則完善自身的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。聯(lián)通公司制定了《中國(guó)聯(lián)通財(cái)務(wù)與信息披露關(guān)鍵控制》，對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理、風(fēng)險(xiǎn)的控制與披露做了詳細(xì)規(guī)定，以防范與控制財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)。
    3、加強(qiáng)監(jiān)督與評(píng)審控制。
    監(jiān)督與評(píng)審控制指的是企業(yè)高級(jí)管理部門(mén)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制實(shí)施狀況進(jìn)行的再監(jiān)督與評(píng)審。目的在于確保內(nèi)部控制制度在企業(yè)的有效實(shí)施，而實(shí)行的對(duì)內(nèi)部控制的再控制，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的缺陷或設(shè)計(jì)上的漏洞并做出適當(dāng)調(diào)整，能對(duì)實(shí)施內(nèi)部控制的相關(guān)責(zé)任人的完成情況做出公平的評(píng)估，并給予合理的獎(jiǎng)懲以保持其工作的積極性。聯(lián)通公司的內(nèi)控評(píng)審工作較為出色，分別從公司層面控制、信息系統(tǒng)控制、業(yè)務(wù)流程控制三個(gè)方面展開(kāi)內(nèi)控評(píng)審，改進(jìn)了內(nèi)控的薄弱環(huán)節(jié)。
    4、注重對(duì)人的控制。
    企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施的好壞，內(nèi)控制度能不能起作用歸根到底是取決于人，即執(zhí)行者的素質(zhì)，包括各級(jí)負(fù)責(zé)人和企業(yè)員工。再好再完善的內(nèi)控制度，也可能會(huì)因?yàn)槟硞€(gè)執(zhí)行人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不達(dá)標(biāo)、判斷失誤、意志不堅(jiān)定而失去其應(yīng)有的效用，因此要想達(dá)到既定的內(nèi)控目標(biāo)就必須加強(qiáng)對(duì)人的控制，要加強(qiáng)企業(yè)員工的業(yè)務(wù)素質(zhì)的培養(yǎng)和職業(yè)道德的教育，增強(qiáng)其自我約束能力，尤其是對(duì)業(yè)務(wù)水平較低的人員應(yīng)注重其業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高其工作能力，減少人為的技術(shù)失誤和造成的損失。
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    事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題及對(duì)策論文篇七
    本文通過(guò)對(duì)環(huán)境監(jiān)測(cè)事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的.現(xiàn)狀和成因分析,提出了加強(qiáng)內(nèi)部控制的重點(diǎn)環(huán)節(jié)和采取的相關(guān)措施,使環(huán)境監(jiān)測(cè)事業(yè)更好地適應(yīng)社會(huì)進(jìn)步的需要和當(dāng)前環(huán)保事業(yè)的發(fā)展.
    作者：柳耘作者單位：宜昌市環(huán)境保護(hù)監(jiān)測(cè)站,湖北宜昌,443000刊名：現(xiàn)代商業(yè)英文刊名：modernbusiness年，卷(期)：“”(4)分類號(hào)：f2關(guān)鍵詞：環(huán)境監(jiān)測(cè)事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制改進(jìn)
    事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題及對(duì)策論文篇八
    財(cái)政部印發(fā)的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》以及中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)最新修訂發(fā)布的《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》同日實(shí)施，標(biāo)志著我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)邁入全新的發(fā)展階段。內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)行政事業(yè)單位提高公共服務(wù)效率和效果起到至關(guān)重要的作用。
    1.規(guī)避單位公共道德風(fēng)險(xiǎn)的要求。行政事業(yè)單位使用的資金大多為納稅人的收入，作為廣大社會(huì)公眾資金使用的受托者，一旦缺乏控制，履行受托責(zé)任的自覺(jué)性就會(huì)失去約束，進(jìn)而產(chǎn)生腐敗。隨著公民的維權(quán)意識(shí)越來(lái)越強(qiáng)，納稅人對(duì)財(cái)政預(yù)算披露程度和內(nèi)容的要求愈發(fā)嚴(yán)格，如何規(guī)避和控制這些風(fēng)險(xiǎn)，最重要的是建立和實(shí)施內(nèi)部控制制度，并對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)施效果進(jìn)行審計(jì)。
    2.有效實(shí)施內(nèi)部控制的保證。內(nèi)部控制是動(dòng)態(tài)的、持續(xù)的，也是不平衡的，受時(shí)間、地點(diǎn)、政策、具體執(zhí)行人等因素的變化而變化。內(nèi)部控制的有效執(zhí)行，僅靠各部門(mén)和相關(guān)人員的自主執(zhí)行是不夠的，常常會(huì)因?yàn)橄嚓P(guān)部門(mén)和相關(guān)人員的串通作弊或不作為而失效，因此還需要建立健全監(jiān)督機(jī)制，對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行質(zhì)量不斷進(jìn)行評(píng)估，即對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、運(yùn)行及修整活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)。這就要求不斷改善內(nèi)部控制活動(dòng)，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制，最有效的手段就是開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)。內(nèi)部控制審計(jì)通過(guò)審查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的健全性和有效性，評(píng)價(jià)相關(guān)部門(mén)和人員執(zhí)行內(nèi)部控制制度的情況，監(jiān)督其充分、有效地執(zhí)行內(nèi)部控制制度。
    3.提高行政事業(yè)單位管理水平的要求。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的基本目標(biāo)是保證單位資產(chǎn)的安全性和資金的安全運(yùn)行，保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、保障單位財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果。加強(qiáng)內(nèi)部控制可以確保單位各項(xiàng)活動(dòng)有章可循，提高單位會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)單位資產(chǎn)的安全完整。實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)是提升單位管理水平的有效途徑。
    二、內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用。
    1、內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系。
    內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)之間存在一種相互依賴、相互促進(jìn)的內(nèi)在聯(lián)系。
    一方面，內(nèi)部控制減少了審計(jì)成本，提高了審計(jì)質(zhì)量，并為測(cè)試提供了條件。另一方面，審計(jì)又對(duì)內(nèi)部控制起到再控制的作用，有利于內(nèi)部控制執(zhí)行與運(yùn)行的有效性，并合理保證內(nèi)部控制不斷趨于完善。
    內(nèi)部控制是為實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位目標(biāo)而制定和實(shí)施的組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、管理制度、控制措施等一系列活動(dòng)的總稱，既涉及到行政事業(yè)單位整體層面，又涉及業(yè)務(wù)和事項(xiàng)環(huán)節(jié)，也涉及下屬部門(mén)或分支機(jī)構(gòu)層面，覆蓋行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程。因此，內(nèi)部控制建設(shè)不是單純的制度設(shè)計(jì)，而是要幫助行政事業(yè)單位建立有效的內(nèi)部控制體系。許多行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)流程和管理制度非常健全，但在實(shí)際執(zhí)行中卻流于形式、事故頻發(fā)。而內(nèi)部控制審計(jì)更強(qiáng)調(diào)制度的執(zhí)行和落實(shí)。
    2、內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用。
    (1)內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要手段。由于內(nèi)部控制是為了推進(jìn)經(jīng)濟(jì)實(shí)體的有效運(yùn)營(yíng)，而內(nèi)部審計(jì)則在于協(xié)助管理層調(diào)查、評(píng)估內(nèi)部控制制度，適時(shí)提供改進(jìn)建議，以求內(nèi)部控制制度得以持續(xù)實(shí)施。在通常情況下，內(nèi)部控制系統(tǒng)由經(jīng)濟(jì)實(shí)體經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)指定并在實(shí)施執(zhí)行中評(píng)價(jià)和改進(jìn)，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性和有效性。內(nèi)部審計(jì)既是內(nèi)部控制系統(tǒng)中的一個(gè)重要分支系統(tǒng)，又是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要手段，在內(nèi)部控制框架構(gòu)建中如何正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用，以及如何針對(duì)不同的審計(jì)任務(wù)制定靈活適用的審計(jì)方案，以確保審計(jì)質(zhì)量、提高審計(jì)工作的實(shí)效就顯得尤為重要。
    (2)內(nèi)部審計(jì)的角色由監(jiān)督者逐步轉(zhuǎn)變?yōu)榭刂普摺?BR>    將內(nèi)部審計(jì)作為一個(gè)控制系統(tǒng)而不僅是一個(gè)檢查系統(tǒng)。內(nèi)部審計(jì)師的主要作用是“確認(rèn)和建議”，而不再是以往的“監(jiān)督和復(fù)核”。他們通過(guò)咨詢活動(dòng)，為管理當(dāng)局提供專業(yè)服務(wù)，為風(fēng)險(xiǎn)管理出謀劃策，降低風(fēng)險(xiǎn)，增加組織價(jià)值和改善經(jīng)營(yíng)管理，提高有關(guān)數(shù)據(jù)和信息的相關(guān)性和可靠性，從而在實(shí)質(zhì)上促進(jìn)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容的確定性和質(zhì)量的提高。
    (3)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的提高、風(fēng)險(xiǎn)管理的加強(qiáng)推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。
    風(fēng)險(xiǎn)是單位目標(biāo)無(wú)法實(shí)現(xiàn)的可能性。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的目標(biāo)是在一定的經(jīng)費(fèi)保障下履行國(guó)家賦予的公共管理職能。這個(gè)目標(biāo)既強(qiáng)調(diào)了全面履行好公共管理職能，又確定了有限的行政經(jīng)費(fèi)保障，要履行好職能就必須用好經(jīng)費(fèi)，用好了經(jīng)費(fèi)也就保證了職能的落實(shí)。風(fēng)險(xiǎn)管理的首要工作就是識(shí)別影響單位目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)因素，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)而管理風(fēng)險(xiǎn)。開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)，建立經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)定期評(píng)估機(jī)制，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面系統(tǒng)和客觀的評(píng)估。對(duì)單位經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和財(cái)務(wù)運(yùn)作中潛在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警預(yù)報(bào)，提出控制措施，將可能萌發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)化解。通過(guò)內(nèi)部控制審計(jì)，持續(xù)監(jiān)督和定期評(píng)估單位內(nèi)部控制活動(dòng)的有效性，及時(shí)識(shí)別和認(rèn)定內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，從而進(jìn)行持續(xù)改進(jìn)和完善，促進(jìn)單位內(nèi)部控制水平不斷提高。
    (4)內(nèi)部審計(jì)作為監(jiān)督要素中的最高層次，在內(nèi)控體系中發(fā)揮著重要作用。
    整個(gè)內(nèi)控體系劃分為三個(gè)相對(duì)獨(dú)立的控制層次：第一個(gè)層次是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生部門(mén)嚴(yán)格按照內(nèi)部設(shè)計(jì)的程序、相互牽制的制度開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)，建立起第一道監(jiān)控防線。有關(guān)人員在處理業(yè)務(wù)時(shí)，必須明確業(yè)務(wù)處理的權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，嚴(yán)格按照控制步驟流程辦理。第二個(gè)層次，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)最終的流向都是反映到財(cái)務(wù)報(bào)表中去，因此財(cái)務(wù)部門(mén)就要在事后建立起第二道監(jiān)控防線。要對(duì)原始的數(shù)據(jù)、憑證、票據(jù)進(jìn)行日常性、規(guī)范化的檢查稽核，要及時(shí)把監(jiān)督的過(guò)程和信息反饋給財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。第三個(gè)層次，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要建立起以“查”為主的監(jiān)督防線，通過(guò)內(nèi)部控制測(cè)試來(lái)發(fā)現(xiàn)管理流程中的不足和風(fēng)險(xiǎn)，提出改進(jìn)措施，促進(jìn)內(nèi)控體系建設(shè)趨于完善。內(nèi)部審計(jì)作為監(jiān)督要素中的最高層次，在內(nèi)控體系中發(fā)揮著重要作用。
    隨著我國(guó)財(cái)政改革的不斷深化，對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的要求越來(lái)越高。內(nèi)部控制是否得當(dāng)直接影響到行政事業(yè)單位的工作效率和社會(huì)效率。近年來(lái)，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制審計(jì)受到越來(lái)越多的關(guān)注，但不可否認(rèn)的是，內(nèi)部控制審計(jì)中仍存在著一些問(wèn)題和不足。
    (一)缺乏健全的內(nèi)部控制體系。
    很少有行政事業(yè)單位結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)設(shè)計(jì)一套系統(tǒng)、完整的內(nèi)部控制體系，內(nèi)部控制體系不健全致使行政事業(yè)單位自身的內(nèi)部控制制度也失去了根本性指導(dǎo)。部分單位雖然能夠制定一些內(nèi)部控制制度，但內(nèi)控制度涉及的范圍缺乏全面性，未能包含所有人員和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，更多的是僅局限于財(cái)務(wù)管理制定、會(huì)計(jì)核算管理制定、以及資金管理制度等，對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、運(yùn)行和監(jiān)督等問(wèn)題缺乏全面性和深層次的思考，內(nèi)控發(fā)揮不出應(yīng)有效果。筆者在對(duì)行政事業(yè)單位審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)有的單位甚至設(shè)置違規(guī)的內(nèi)控制度，對(duì)單位的有的業(yè)務(wù)事項(xiàng)實(shí)行內(nèi)部科室或個(gè)人承包制，對(duì)承包事項(xiàng)的財(cái)務(wù)缺乏監(jiān)管，致使承包事項(xiàng)的財(cái)務(wù)沒(méi)有真實(shí)和完整地反映，其分配的不公引起單位干部職工的不滿。
    (二)缺乏完善的監(jiān)督考核機(jī)制。
    很多行政事業(yè)單位內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置不合理,大多屬財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)設(shè),沒(méi)有獨(dú)立性,也就無(wú)法進(jìn)行正常的內(nèi)部控制管理。有些單位雖然具備內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或指定專門(mén)的審計(jì)人員,但不能對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理存在的缺點(diǎn)和問(wèn)題及履行有效性做出客觀公平的評(píng)價(jià)。
    (三)內(nèi)部控制審計(jì)方法落后。
    目前，許多行政事業(yè)單位的內(nèi)審機(jī)構(gòu)仍采取事后審計(jì)，工作方法單一且落后。這樣沒(méi)有對(duì)單位內(nèi)部控制進(jìn)行全方位、全過(guò)程的跟蹤監(jiān)審。不進(jìn)行事前和事中控制，就不會(huì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)單位業(yè)務(wù)發(fā)生過(guò)程中各個(gè)環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題，從而無(wú)法把行政風(fēng)險(xiǎn)降到最低。而且隨著行政單位對(duì)計(jì)算機(jī)信息化等高科技的引入，管理方法的創(chuàng)新，審計(jì)內(nèi)容也相應(yīng)擴(kuò)展，工作內(nèi)容大幅增加，因此，如果審計(jì)手段仍停留在原始階段，依靠業(yè)務(wù)素質(zhì)不完善的內(nèi)審人員手工操作，那么內(nèi)審工作的科學(xué)性及權(quán)威性便很難得到切實(shí)保障。
    (四)內(nèi)部控制審計(jì)人員結(jié)構(gòu)單一導(dǎo)致審計(jì)局限性。
    為了更好地服務(wù)和規(guī)范單位的經(jīng)濟(jì)行為，內(nèi)部控制審計(jì)人員必然參與到單位的各類經(jīng)濟(jì)行為中。這就要求審計(jì)人員的知識(shí)多元化，不僅要懂得財(cái)務(wù)和審計(jì)知識(shí)，而且還要精通各項(xiàng)相關(guān)業(yè)務(wù)。內(nèi)控審計(jì)人員的素質(zhì)成為開(kāi)展高層次審計(jì)監(jiān)督的關(guān)鍵所在。由于我國(guó)一直存在著一種“審計(jì)即是審賬”的思想，大多數(shù)的內(nèi)控審計(jì)人員都是財(cái)務(wù)出身，知識(shí)面比較單一，缺乏經(jīng)營(yíng)、管理等相關(guān)方面的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，因此在審計(jì)內(nèi)容方面，一般內(nèi)部審計(jì)人員將大部分精力投入到檢查財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是否合理合法上，認(rèn)為這就是內(nèi)控審計(jì)，他們的審計(jì)對(duì)象主要集中在賬證、賬表、賬賬是否相符，忽略了公共服務(wù)效率和效果的控制，片面理解了內(nèi)控制度審計(jì)的內(nèi)涵，使得內(nèi)控審計(jì)僅從憑證和賬面找問(wèn)題，難以從實(shí)際工作的深層次上發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。
    四、內(nèi)部控制審計(jì)手段與方法的探索與改進(jìn)措施。
    (一)建立健全獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)。行政事業(yè)單位，特別是行政主管部門(mén)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，是搞好系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的基本保證。在對(duì)行政事業(yè)單位機(jī)構(gòu)實(shí)施改革的時(shí)候，我們不能強(qiáng)行要求各行政事業(yè)單位都要設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是各行業(yè)的行政事業(yè)主管部門(mén)應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，如果行業(yè)主管部門(mén)都沒(méi)有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，勢(shì)必不利于內(nèi)部審計(jì)工作的正常開(kāi)展。行業(yè)行政主管部門(mén)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性應(yīng)強(qiáng)調(diào)與其它職能部門(mén)相對(duì)獨(dú)立，特別要求的是與財(cái)務(wù)、紀(jì)檢、監(jiān)察部門(mén)分設(shè)，不能有行政隸屬關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要在本單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)職能，對(duì)本單位主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。
    一是充分發(fā)揮媒體的輿論監(jiān)督作用，定期對(duì)違法亂紀(jì)行為進(jìn)行曝光;二是加強(qiáng)財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門(mén)的合作，形成有力的監(jiān)督合力，充分發(fā)揮審計(jì)機(jī)關(guān)、社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性的監(jiān)督作用，定期或不定期對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià)，以杜絕單位負(fù)責(zé)人濫用職權(quán)所造成的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度形同虛設(shè)的現(xiàn)象發(fā)生;三是財(cái)政部門(mén)作為會(huì)計(jì)工作的主要外部監(jiān)督者，應(yīng)進(jìn)一步硬化預(yù)算約束，加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督，強(qiáng)化績(jī)效理念，規(guī)范收入分配，建立有效的激勵(lì)機(jī)制和全面科學(xué)的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，提高單位的依法理財(cái)積極性，以及建立健全內(nèi)控制度的.自覺(jué)性。
    (三)建立合理有效的內(nèi)部控制審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化管理。
    一是在審計(jì)目標(biāo)上，堅(jiān)持查找內(nèi)部控制缺陷和優(yōu)化內(nèi)部控制相結(jié)合。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的審查評(píng)價(jià)既要揭示本單位的內(nèi)部控制缺陷和漏洞，更要持續(xù)不懈地促進(jìn)內(nèi)部控制的優(yōu)化，為行政事業(yè)單位科學(xué)履職提供有力保障。二是在審計(jì)方式上，實(shí)現(xiàn)事后審計(jì)與事前事中審計(jì)結(jié)合，審計(jì)重心前移，實(shí)施全過(guò)程跟蹤、“同步”控制和突出“環(huán)節(jié)”控制，不但關(guān)注控制過(guò)程，還重點(diǎn)控制結(jié)果，達(dá)到降低風(fēng)險(xiǎn)成本，突出增值目標(biāo);三是在審計(jì)形式上，堅(jiān)持整合審計(jì)和單一審計(jì)相結(jié)合.既可以采取全面內(nèi)部控制或?qū)ｍ?xiàng)內(nèi)部控制審計(jì)的形式，也可根據(jù)“整合審計(jì)”理念，將內(nèi)部控制審計(jì)與和業(yè)務(wù)審計(jì)、信息技術(shù)審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)有機(jī)整合起來(lái);四是在審計(jì)內(nèi)容上，堅(jiān)持全面內(nèi)部控制審計(jì)與專項(xiàng)內(nèi)部控制審計(jì)相結(jié)合。一方面，對(duì)本單位的內(nèi)部控制情況進(jìn)行全面、系統(tǒng)地審查評(píng)價(jià);另一方面，還可以對(duì)政策貫徹落實(shí)、業(yè)務(wù)管理、財(cái)務(wù)收支、信息安全等內(nèi)部控制進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。
    (四)培養(yǎng)復(fù)合型審計(jì)人才，提高審計(jì)人員的判斷能力。
    一是加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審人員的職業(yè)技能培訓(xùn)，提高內(nèi)審人員的專業(yè)勝任能力，通過(guò)舉辦審計(jì)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)觀摩會(huì)、評(píng)比會(huì)等形式，使內(nèi)審人員掌握更多的業(yè)務(wù)知識(shí)和政策法規(guī)，鼓勵(lì)內(nèi)審人員參加國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師和審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試;二是嚴(yán)格遵守職業(yè)道德規(guī)范，保證以客觀、公正態(tài)度參與審計(jì)項(xiàng)目檢查，敢于堅(jiān)持原則，善于協(xié)調(diào)好審計(jì)與被審計(jì)的關(guān)系，贏得被審計(jì)對(duì)象的信任和尊重;三是完善內(nèi)審人員業(yè)績(jī)考評(píng)辦法，要充分引入人才競(jìng)爭(zhēng)激勵(lì)機(jī)制，實(shí)行獎(jiǎng)罰并重，擇優(yōu)上崗，把承擔(dān)的工作任務(wù)和取得的績(jī)效與個(gè)人利益直接掛鉤，創(chuàng)造平等競(jìng)爭(zhēng)機(jī)會(huì)，激發(fā)內(nèi)審人員積極性，實(shí)現(xiàn)個(gè)人目標(biāo)和組織目標(biāo)有機(jī)統(tǒng)一。同時(shí)對(duì)審計(jì)監(jiān)督應(yīng)作為而不作為、作為不到位、作為效率低下，應(yīng)追究相關(guān)內(nèi)審人員責(zé)任，有效地保證內(nèi)審工作質(zhì)量。
    事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題及對(duì)策論文篇九
    1.認(rèn)識(shí)上不充分，人員素質(zhì)參差不齊。內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范歸根結(jié)底是對(duì)“人”的思想觀念、價(jià)值取向和業(yè)務(wù)行為的控制與規(guī)范，經(jīng)辦人員對(duì)規(guī)章制度的理解程度決定著各項(xiàng)業(yè)務(wù)規(guī)章的落實(shí)和執(zhí)行程度。但當(dāng)前，不少員工對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的具體內(nèi)容仍知之甚少，以為內(nèi)部控制就是整章建制，就是各種規(guī)章制度的匯總，忽視了內(nèi)控是一種業(yè)務(wù)運(yùn)行過(guò)程中環(huán)環(huán)相扣、監(jiān)督制約的動(dòng)態(tài)機(jī)制，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和防范僅停留在“賬平表對(duì)”、“賬證、賬賬相符”等制度的層面，在日常工作中依然存在“重核算、輕管理”的現(xiàn)象，有的人甚至認(rèn)為內(nèi)控監(jiān)督是內(nèi)審部門(mén)的事，因而不是主動(dòng)開(kāi)展內(nèi)控監(jiān)督，而是等內(nèi)審部門(mén)查出了問(wèn)題后再去改正、完善。
    2.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)缺乏整體性和合理性，控制資源利用率低。長(zhǎng)期以來(lái)，央行根據(jù)自身的特點(diǎn)和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要出臺(tái)了一系列的制度辦法，但現(xiàn)行規(guī)章制度和辦法的建設(shè)忽視了內(nèi)控制度的整體性，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的相關(guān)內(nèi)容被分解到諸如會(huì)計(jì)、支付結(jié)算、貨幣發(fā)行等多個(gè)法規(guī)、制度、辦法之中，沒(méi)有形成一個(gè)較為完整的體系。特別是近年來(lái)，隨著央行金融業(yè)務(wù)的不斷擴(kuò)充和創(chuàng)新，人民銀行會(huì)計(jì)核算模式和管理方式也在不斷更新，會(huì)計(jì)新業(yè)務(wù)、新系統(tǒng)迅速被推廣應(yīng)用，與之相適應(yīng)的操作規(guī)程普遍滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展，必然會(huì)導(dǎo)致不規(guī)范的業(yè)務(wù)操作，使新的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法得到有效控制。
    3.內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估缺乏科學(xué)方法，防范風(fēng)險(xiǎn)手段落后。總行出臺(tái)的《內(nèi)部控制指引》，雖然從分支機(jī)構(gòu)基本相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的類型、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估框架的建立、風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、分析和應(yīng)對(duì)等方面對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估進(jìn)行了闡述，將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估提到了議事日程，但由于管理體系、技術(shù)條件和人員素質(zhì)等方面的原因,央行特別是各基層人民銀行目前還沒(méi)有建立專門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)和預(yù)警系統(tǒng),對(duì)具體的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別、風(fēng)險(xiǎn)類別沒(méi)有進(jìn)行明確劃分，沒(méi)有形成明確的、可操作的標(biāo)準(zhǔn)，也沒(méi)有建立完整的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)指標(biāo)體系，不利于對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)防范，將風(fēng)險(xiǎn)降至可接收程度或水平。
    4.內(nèi)控機(jī)制運(yùn)行的監(jiān)督弱化，缺乏評(píng)價(jià)指標(biāo)。一是側(cè)重于事后監(jiān)督，事前與事中的風(fēng)險(xiǎn)防范不夠。二是由于事后監(jiān)督工作的非現(xiàn)場(chǎng)性，監(jiān)督人員只能按照打印出的憑證、賬簿等資料對(duì)會(huì)計(jì)核算監(jiān)督，對(duì)業(yè)務(wù)監(jiān)督的時(shí)效性不強(qiáng)，存在滯后性。三是監(jiān)督手段相對(duì)落后，檢查手段主要還停留在手工操作層面上，檢查內(nèi)容僅局限于各類登記簿，未設(shè)置相應(yīng)的考核評(píng)價(jià)指標(biāo)，無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)的全面風(fēng)險(xiǎn)控制，監(jiān)管人員素質(zhì)有待進(jìn)一步提高。
    5.內(nèi)部控制的信息資源溝通不暢。一是對(duì)信息溝通的重要性認(rèn)識(shí)不足，沒(méi)有形成信息溝通的常規(guī)機(jī)制。二是對(duì)央行會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)的每一類風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生情況缺少系統(tǒng)、連續(xù)的記載，對(duì)系統(tǒng)維護(hù)情況、系統(tǒng)異常情況的分析處理方法等沒(méi)有逐步積累。三是信息溝通的及時(shí)性和效果有待進(jìn)一步加強(qiáng)，內(nèi)控主管部門(mén)內(nèi)控檢查結(jié)果的意見(jiàn)反饋有滯后性，對(duì)會(huì)計(jì)營(yíng)業(yè)部門(mén)上報(bào)的內(nèi)控檢查報(bào)告不能及時(shí)作出評(píng)價(jià)，容易造成檢查流于形式，整改不及時(shí)，影響監(jiān)控效果。
    6.未建立會(huì)計(jì)內(nèi)控績(jī)效考評(píng)體系，內(nèi)控效果不易確定。當(dāng)前，各級(jí)人民銀行雖然在會(huì)計(jì)內(nèi)控方面制定了相關(guān)的.各項(xiàng)制度、辦法和操作規(guī)程，但是，由于基層央行會(huì)計(jì)內(nèi)控涉及到的部門(mén)多，業(yè)務(wù)多樣，特別隨著新業(yè)務(wù)的不斷出現(xiàn)，現(xiàn)有的制度、辦法等難以涵蓋全部會(huì)計(jì)事項(xiàng)，導(dǎo)致基層人民銀行在對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控進(jìn)行監(jiān)督檢查時(shí)，過(guò)多側(cè)重于業(yè)務(wù)處理、資金流動(dòng)的過(guò)程和結(jié)果，而對(duì)各項(xiàng)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度是否有效，在何種范圍內(nèi)有效的績(jī)效評(píng)價(jià)卻是空白，很少制定出對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控有效性的相關(guān)指標(biāo)評(píng)價(jià)體系，制約著人民銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)的進(jìn)一步完善。
    1.提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)培訓(xùn)和教育，營(yíng)造良好會(huì)計(jì)內(nèi)控環(huán)境。首先，各級(jí)行領(lǐng)導(dǎo)要重視內(nèi)控建設(shè)，堅(jiān)持以業(yè)務(wù)為中心，以內(nèi)控為保證，始終堅(jiān)持“內(nèi)控優(yōu)先”的理念，在廣大會(huì)計(jì)員工中樹(shù)立會(huì)計(jì)內(nèi)控意識(shí)，培養(yǎng)職業(yè)道德意識(shí)，使會(huì)計(jì)控制環(huán)境意識(shí)深入人心。其次，要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作人員的政治思想教育，提高員工知法、懂法、用法水平。運(yùn)用激勵(lì)與約束原則，在人員配置上，一方面充分調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)人員積極性，另一方面合理分工、相互牽制，強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)操作的過(guò)程控制，實(shí)行恰當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離制度，要從防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的角度出發(fā)，設(shè)計(jì)科學(xué)的崗位責(zé)任制，貫徹制約、不交叉的作業(yè)原則。再次，要理順關(guān)系，明確職責(zé)，進(jìn)一步明確會(huì)計(jì)主管部門(mén)、營(yíng)業(yè)部門(mén)和轄內(nèi)各網(wǎng)點(diǎn)之間的業(yè)務(wù)處理關(guān)系，定期分析工作中存在的問(wèn)題，提出切實(shí)可行的改進(jìn)措施，把加強(qiáng)內(nèi)控制度體系建設(shè)作為一項(xiàng)重要內(nèi)容抓緊、抓實(shí)。
    2.建立健全科學(xué)有效的會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制，強(qiáng)化會(huì)計(jì)管理。首先，建議由總行牽頭組織對(duì)在用的所有會(huì)計(jì)方面文件進(jìn)行權(quán)威性認(rèn)定，并進(jìn)一步整章建制．逐步建立一套比較完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制，以利于各行實(shí)際操作。其次，要狠抓制度落實(shí)。要抓好制度和操作規(guī)程的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，加強(qiáng)檢查落實(shí)，使相關(guān)會(huì)計(jì)人員不但熟練掌握，而且能在實(shí)際工作中自如運(yùn)用，并自覺(jué)落實(shí)到位。再次，要建立控制機(jī)制與激勵(lì)機(jī)制相結(jié)合的內(nèi)部管理制度。要充分調(diào)動(dòng)處于風(fēng)險(xiǎn)防范一線的業(yè)務(wù)人員的積極性，在制定內(nèi)控制度的同時(shí)，建立內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制，實(shí)行績(jī)效考評(píng)，確保各項(xiàng)內(nèi)控制度不僅具有約束性、強(qiáng)制性、處罰性，同時(shí)要具有激勵(lì)性，只有這樣，內(nèi)控機(jī)制才會(huì)有活力。
    3.將制度制定與風(fēng)險(xiǎn)管理緊密結(jié)合，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。為了更好的發(fā)揮會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的作用，建議可以設(shè)置專門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，也可采用松散型的專家委員會(huì)形式，由專家來(lái)準(zhǔn)確識(shí)別、分類風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)每一風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),明確其內(nèi)控要點(diǎn),如操作要點(diǎn)、管理要點(diǎn)、檢查監(jiān)督要點(diǎn)等,認(rèn)真排查系統(tǒng)運(yùn)行中各環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)系統(tǒng)運(yùn)行中各類風(fēng)險(xiǎn)的特征確立監(jiān)測(cè)指標(biāo)，制定統(tǒng)一規(guī)范的內(nèi)控評(píng)價(jià)量化指標(biāo)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，按照資金損失可能性大小、可能損失的金額以及風(fēng)險(xiǎn)影響的涉及面分配風(fēng)險(xiǎn)權(quán)數(shù)，風(fēng)險(xiǎn)越大，權(quán)數(shù)越大，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)值做作出風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)綜合判斷，以此確定各部門(mén)各項(xiàng)具體風(fēng)險(xiǎn)的防范措施，使風(fēng)險(xiǎn)防范更加規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化。
    4.開(kāi)發(fā)內(nèi)控信息技術(shù)，打造內(nèi)控監(jiān)督信息共享平臺(tái)。一是可以在會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)、大額支付系統(tǒng)、貨幣發(fā)行管理等各子系統(tǒng)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)中，增設(shè)同步監(jiān)督路徑，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控監(jiān)督的“第一時(shí)間”風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)與防范。二是可以建立內(nèi)控監(jiān)督信息網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)。將內(nèi)審、紀(jì)檢監(jiān)察、事后監(jiān)督等所形成的結(jié)論性內(nèi)容通過(guò)網(wǎng)絡(luò)檔案的形式整合到信息庫(kù)，便于內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)間信息溝通與共享，防止監(jiān)督信息重復(fù)和遺漏，使之更具有權(quán)威性、科學(xué)性、獨(dú)立性。三是要建立內(nèi)控監(jiān)督聯(lián)席會(huì)議長(zhǎng)效制度。定期召開(kāi)職能部門(mén)監(jiān)督工作分析報(bào)告會(huì)，通報(bào)監(jiān)督工作中發(fā)現(xiàn)的各部門(mén)在履職方面存在的問(wèn)題和不足，交流監(jiān)督工作情況，聽(tīng)取各部門(mén)的意見(jiàn)和建議，督促落實(shí)整改意見(jiàn)，對(duì)帶有普遍性的問(wèn)題進(jìn)行綜合歸納，對(duì)特殊問(wèn)題進(jìn)行分析．從中找出帶有規(guī)律性的信息，提升成果價(jià)值轉(zhuǎn)化效果。
    5.強(qiáng)化監(jiān)控，加強(qiáng)考評(píng)，重塑資金安全保障體系。一是進(jìn)一步明確會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督保障系統(tǒng)應(yīng)包括事前、事中和事后監(jiān)督三個(gè)部分，部門(mén)涉及會(huì)計(jì)、事后監(jiān)督、內(nèi)審紀(jì)檢監(jiān)察和前臺(tái)業(yè)務(wù)部門(mén)。二是強(qiáng)化事后監(jiān)督部門(mén)功能，積極探討事后監(jiān)督工作方式，事后監(jiān)督部門(mén)負(fù)責(zé)建立認(rèn)定、計(jì)量、監(jiān)督并控制風(fēng)險(xiǎn)的程序和措施,負(fù)責(zé)對(duì)各業(yè)務(wù)部門(mén)內(nèi)控的統(tǒng)一管理,確保整體的內(nèi)部控制戰(zhàn)略和政策得以實(shí)施，將事后監(jiān)督職能作用實(shí)現(xiàn)由核算型“復(fù)核”向風(fēng)險(xiǎn)型監(jiān)控的轉(zhuǎn)變。三是充分發(fā)揮內(nèi)審相對(duì)獨(dú)立的審計(jì)功能。切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)審部門(mén)在會(huì)計(jì)內(nèi)控環(huán)節(jié)中的制約職能，加大對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查力度，建議內(nèi)審部門(mén)可按月或按季對(duì)下一級(jí)會(huì)計(jì)部門(mén)的業(yè)務(wù)進(jìn)行審核監(jiān)督。四是在內(nèi)控檢查上層層落實(shí)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任制。對(duì)檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要及時(shí)提出處理意見(jiàn)，并限期整改，對(duì)嚴(yán)重問(wèn)題要依據(jù)相關(guān)法紀(jì)嚴(yán)肅處理。四是要建立以制度健全評(píng)價(jià)、制度保障評(píng)價(jià)為主要內(nèi)容的指標(biāo)評(píng)價(jià)體系，針對(duì)每次監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，查找會(huì)計(jì)內(nèi)控建設(shè)與執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)隱患，對(duì)現(xiàn)行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)作出科學(xué)合理的效益評(píng)價(jià)，并提出切實(shí)改進(jìn)措施，不斷提高會(huì)計(jì)內(nèi)控建設(shè)水平。
    事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題及對(duì)策論文篇十
    盡管近幾年國(guó)家政策的大力支持，鋼結(jié)構(gòu)施工企業(yè)取得了較為良好的發(fā)展，但是通過(guò)大量的實(shí)踐發(fā)現(xiàn)，有很多企業(yè)的運(yùn)營(yíng)資金處于一種負(fù)值狀態(tài)，究其原因主要為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作效率較差，最終導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在著較多的問(wèn)題，這些問(wèn)題主要表現(xiàn)為以下幾點(diǎn)。
    (一)管控制度與考核機(jī)制的缺陷。
    管控制度不夠健全、考核機(jī)制不夠嚴(yán)格、針對(duì)性不是很強(qiáng),即使制定了相關(guān)的規(guī)章制度，但是卻未將其真正的實(shí)踐。同時(shí)所制定規(guī)章制度不符合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中照搬，未深入進(jìn)行分析和研究，最終造成其達(dá)到的效果低下。
    (二)內(nèi)控環(huán)境和內(nèi)控意識(shí)的缺陷。
    在制度的實(shí)施過(guò)程中缺乏一個(gè)有效環(huán)境來(lái)支撐，內(nèi)控的環(huán)境相對(duì)較差。同時(shí)在控制過(guò)程中，跟不上建筑市場(chǎng)發(fā)展的腳步，對(duì)于一些新產(chǎn)生的事項(xiàng)缺乏相配套的政策與制度，沒(méi)有結(jié)合管理體制發(fā)生的變化對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度進(jìn)行相應(yīng)的修訂。
    (三)企業(yè)管理跨度增加造成控制難度大。
    隨著企業(yè)管理跨度的增加，其控制難度也相應(yīng)地加大，在資源的共享上還相對(duì)較差，缺乏一個(gè)有效的信息數(shù)據(jù)共享平臺(tái)。在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制過(guò)程中，人作為實(shí)施該項(xiàng)活動(dòng)的一個(gè)主體，其自身綜合素質(zhì)的高低直接關(guān)系著內(nèi)控質(zhì)量，但是就目前鋼結(jié)構(gòu)施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)際情況來(lái)看，在財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)與教育上，過(guò)于形式化，其培訓(xùn)的成效較差，此外，企業(yè)文化的構(gòu)建力度與影響力度較低，缺乏屬于企業(yè)自身獨(dú)有的文化。
    二、鋼結(jié)構(gòu)施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)措施。
    (一)建立并完善施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，營(yíng)造一個(gè)良好的控制環(huán)境。
    1.健全企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)，構(gòu)建一種多級(jí)控制體系，基于三級(jí)組織管理這一模式，構(gòu)建并完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，合理進(jìn)行財(cái)務(wù)控制權(quán)的配置以及行使，加強(qiáng)各級(jí)責(zé)權(quán)利的監(jiān)督與評(píng)價(jià)，制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，并對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制流程進(jìn)行細(xì)分以及固化。
    2.明確其控制目標(biāo)、控制范圍以及內(nèi)容等，對(duì)于職務(wù)不相容的可采取分離控制。因鋼結(jié)構(gòu)施工企業(yè)易發(fā)生突發(fā)事件，具有施工多變與不均勻性等特征，因此為了防止出現(xiàn)越權(quán)現(xiàn)象，在該控制體系中還應(yīng)構(gòu)建相應(yīng)的授權(quán)批準(zhǔn)機(jī)制，采取分級(jí)管理，進(jìn)行層層控制，對(duì)正常經(jīng)濟(jì)行為予以授權(quán)。
    3.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與施工項(xiàng)目控制。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)這個(gè)大環(huán)境中，施工企業(yè)避免不了會(huì)遇到各種風(fēng)險(xiǎn)，由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自身具有不確定性，因此，在控制中，應(yīng)該樹(shù)立一種正確的防風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具體的控制點(diǎn)，構(gòu)建相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng)。而在施工項(xiàng)目這一方面內(nèi)容的控制上，則應(yīng)該采取全方位且全過(guò)程的管控，構(gòu)建并完善管理制度，加強(qiáng)施工項(xiàng)目成本、進(jìn)度、安全以及質(zhì)量的控制，通過(guò)合理且科學(xué)的控制方式，提高其控制成效。
    4.實(shí)物資產(chǎn)與內(nèi)部審計(jì)上的控制。為了確保企業(yè)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的完整以及安全，避免出現(xiàn)各種舞弊行為，必須要加強(qiáng)企業(yè)中實(shí)物的保管，定期進(jìn)行實(shí)物資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)，并構(gòu)建相應(yīng)資產(chǎn)檔案，及時(shí)且全面地記錄實(shí)物資產(chǎn)所發(fā)生的變化。在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中，內(nèi)部審計(jì)為外部審計(jì)的一個(gè)補(bǔ)充內(nèi)容，即對(duì)各種控制系統(tǒng)以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所開(kāi)展的獨(dú)立性評(píng)價(jià)，其主要的任務(wù)就是明確既定程序、政策的落實(shí)情況、財(cái)務(wù)控制目標(biāo)落實(shí)情況等。
    (二)施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制。
    1.貨幣資金。在控制過(guò)程中，可采取集中管理的方式，做好資金風(fēng)險(xiǎn)的防范工作，提升資金使用率，對(duì)資金進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。
    2.成本費(fèi)用。在該環(huán)節(jié)中，可采取責(zé)任成本管理機(jī)制來(lái)實(shí)施控制，并做好事前預(yù)測(cè)工作、事中控制工作以及事后分析工作，同時(shí)還要控制好材料成本，尤其是各種鋼材，制定相應(yīng)的進(jìn)料、提料、購(gòu)料、以及領(lǐng)料計(jì)劃，避免材料的浪費(fèi)。
    3.采取全面預(yù)算管控，健全鋼結(jié)構(gòu)施工企業(yè)全面預(yù)算的內(nèi)容以及體系，明確其預(yù)算管控的框架體系，接著基于施工企業(yè)所實(shí)施的管理組織來(lái)對(duì)預(yù)算管控內(nèi)容進(jìn)行細(xì)分，并確定預(yù)算管控責(zé)任的主體，增強(qiáng)企業(yè)員工參與的主動(dòng)性與積極性。
    (三)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的信息化建設(shè)與財(cái)務(wù)管控隊(duì)伍的建設(shè)。
    近年來(lái)，隨著信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用，不僅提高了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的效率，同時(shí)在一定程度上也降低了人為因素所造成的各種不利影響，基于這點(diǎn)內(nèi)容，在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的信息化建設(shè)中，應(yīng)該對(duì)信息化系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)安全、日常操作、文件的保管和存儲(chǔ)、數(shù)據(jù)輸入和輸出等進(jìn)行有效地控制。除此之外，還應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制隊(duì)伍的建設(shè)，切實(shí)提高企業(yè)財(cái)會(huì)工作人員的綜合素質(zhì)，從而進(jìn)一步推動(dòng)鋼結(jié)構(gòu)施工企業(yè)的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)最大化的經(jīng)濟(jì)效益以及社會(huì)效益。
    事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題及對(duì)策論文篇十一
    摘要:首先介紹了電子商務(wù)的涵義及實(shí)現(xiàn)方式，在此基礎(chǔ)上分析我國(guó)外賈企業(yè)應(yīng)用電子商務(wù)的階段，以及存在的問(wèn)題，最后針對(duì)問(wèn)題提出了合理化建議。
    關(guān)鍵詞:電子商務(wù);國(guó)際賈易;網(wǎng)絡(luò)。
    一、電子商務(wù)的涵義及其實(shí)現(xiàn)方式。
    1、電子商務(wù)的涵義。電子商務(wù)是指通過(guò)信息網(wǎng)絡(luò)以電子數(shù)據(jù)信息流通的方式在全世界范圍內(nèi)進(jìn)行并完成的各種商務(wù)活動(dòng)，交易活動(dòng)，金融活動(dòng)和相關(guān)的綜合服務(wù)活動(dòng)。它涉及信息交換、銷售、支付、運(yùn)輸?shù)日麄€(gè)貿(mào)易過(guò)程。隨著以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為核心的信息技術(shù)的迅速發(fā)展，國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)在全球的普及和應(yīng)用，電子商務(wù)己成為網(wǎng)絡(luò)技術(shù)應(yīng)用新的發(fā)展方向。
    二、我國(guó)企業(yè)應(yīng)用電子商務(wù)的階段分析。
    我國(guó)傳統(tǒng)企業(yè)開(kāi)展電子商務(wù)，一般需要經(jīng)過(guò)展示階段、交流階段、交易階段和集成階段。電子商務(wù)對(duì)企業(yè)流程的影響程度隨著企業(yè)電子商務(wù)應(yīng)用層次的不同而有所差異，電子商務(wù)應(yīng)用的水平越高，企業(yè)流程受到的沖擊就會(huì)越大。
    1、電子商務(wù)的展示階段。大多數(shù)企業(yè)邁向電子商務(wù)的第一步是擁有一個(gè)公司的網(wǎng)址，為任何一個(gè)潛在的用戶提供信息和一個(gè)單項(xiàng)的交流方式。這種以靜態(tài)的方式提供企業(yè)的產(chǎn)品、服務(wù)、聯(lián)系方式以及相關(guān)信息的階段被稱為展示階段。在展示階段，電子商務(wù)的作用一方面表現(xiàn)為在網(wǎng)上提供企業(yè)產(chǎn)品和服務(wù)的信息，吸引潛在的顧客;另一方面作為企業(yè)對(duì)外的一個(gè)窗口，獲取企業(yè)所需要的信息。展示階段是企業(yè)應(yīng)用電子商務(wù)的低級(jí)階段，信息技術(shù)并沒(méi)有真正地融合到企業(yè)的流程之中，因此毋須變革企業(yè)流程。
    2、電子商務(wù)的交流階段。該階段可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)同客戶(銷售者、消費(fèi)者)或供應(yīng)商的雙向交流，企業(yè)可以通過(guò)網(wǎng)站為顧客或供應(yīng)商提供產(chǎn)品或服務(wù)的信息，并通過(guò)網(wǎng)絡(luò)獲得訂單、進(jìn)行報(bào)價(jià)和談判，為客戶提供個(gè)性化服務(wù)。該階段的另一個(gè)優(yōu)勢(shì)是供應(yīng)商可以準(zhǔn)確獲取庫(kù)存信息。有條件的企業(yè)在交流階段還可以組建企業(yè)外部網(wǎng)。盡管交流階段實(shí)現(xiàn)了雙向交流，但還不能進(jìn)行資金交易。該階段，企業(yè)的網(wǎng)站變成了信息聚集、傳播的工具，在這樣的情況下，市場(chǎng)營(yíng)銷和銷售部門(mén)就需要進(jìn)行相應(yīng)的流程變革以保證定單能夠得到及時(shí)處理。交流階段要求企業(yè)的信息化水平進(jìn)一步提高，企業(yè)需要建立前臺(tái)電子商務(wù)系統(tǒng)。該階段在網(wǎng)上銷售商品并不是主要的目標(biāo)，目前國(guó)內(nèi)大多數(shù)企業(yè)應(yīng)用電子商務(wù)大都處在這個(gè)發(fā)展階段。
    3、電子商務(wù)的交易階段。企業(yè)在交易階段面臨著新的挑戰(zhàn)，不僅要求具有較高的技術(shù)能力和較完備的信息技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施，而且對(duì)信息系統(tǒng)安全性和可靠性提出了更高的要求。交易階段的電子商務(wù)活動(dòng)會(huì)涉及到方方面面，除了買方和賣方外，銀行等金融機(jī)構(gòu)、政府機(jī)構(gòu)、認(rèn)證機(jī)構(gòu)、配送中心等都參與其中。數(shù)據(jù)加密和電子簽名等技術(shù)也是電子商務(wù)活動(dòng)中不可缺少的因素。
    4、電子商務(wù)的集成階段。集成可以分為企業(yè)流程的集成、信息系統(tǒng)的集成以及流程與信息系統(tǒng)的集成三個(gè)方面，按照集成的范圍，集成又可以分為企業(yè)內(nèi)部集成和跨企業(yè)集成。集成階段存在重要的技術(shù)障礙包括企業(yè)之間的流程和信息系統(tǒng)的不兼容問(wèn)題。集成階段是電子商務(wù)發(fā)展的高級(jí)階段，從市場(chǎng)營(yíng)銷開(kāi)始到訂單獲取、原材料供應(yīng)、產(chǎn)品生產(chǎn)、貨款結(jié)算、產(chǎn)品的提供以及售后服務(wù)等活動(dòng)都是通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和電子商務(wù)系統(tǒng)來(lái)完成的。
    盡管在電子商務(wù)在我國(guó)的外貿(mào)企業(yè)中得到了廣泛的應(yīng)用，電子商務(wù)占的比重也越來(lái)越大，但是還是存在很多的問(wèn)題，制約著電子商務(wù)的發(fā)展。這些問(wèn)題主要集中在以下幾個(gè)方面:1、對(duì)電子商務(wù)的認(rèn)識(shí)缺乏;2、電子商務(wù)本身的安全問(wèn)題;3、電子商務(wù)的法律制度問(wèn)題;4、電子商務(wù)的信息基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)問(wèn)題;5、外貿(mào)企業(yè)電子商務(wù)人才缺乏.
    四、完善外貿(mào)企業(yè)電子商務(wù)發(fā)展的對(duì)策與建議。
    1、加強(qiáng)宣傳教育，提高對(duì)電子商務(wù)的認(rèn)識(shí)。提高外經(jīng)貿(mào)企業(yè)對(duì)國(guó)際電子商務(wù)的認(rèn)知度，這是全面應(yīng)用國(guó)際電子商務(wù)的一個(gè)必要條件。國(guó)際電子商務(wù)在我國(guó)還剛剛起步，對(duì)其重要性的認(rèn)識(shí)程度低，不利于它的發(fā)展。全社會(huì)應(yīng)加大宣傳力度，提高各級(jí)政府和外貿(mào)企業(yè)對(duì)電子商務(wù)的認(rèn)知度，特別要使廣大外貿(mào)企業(yè)都能熟悉、了解國(guó)際電子商務(wù)，愿意采用國(guó)際電子商務(wù)方式。
    2、加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)管理，維護(hù)網(wǎng)絡(luò)安全。電子商務(wù)的發(fā)展需要解決安全性和可靠性問(wèn)題。網(wǎng)絡(luò)安全關(guān)系到每一個(gè)人的切身利益。當(dāng)白己的計(jì)算機(jī)被病毒侵害，被黑客人侵，造成數(shù)據(jù)丟失、硬盤(pán)燒毀，都會(huì)感到極度的痛苦和憤怒。如果在電子商務(wù)活動(dòng)中，還會(huì)產(chǎn)生直接的'經(jīng)濟(jì)損失。這種情況對(duì)電子商務(wù)的推行造成了極為不利的影響，使公眾在電子商務(wù)前裹足不前。因此，政府應(yīng)加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)管理，維護(hù)必要的網(wǎng)絡(luò)安全，減少網(wǎng)上犯罪行為，維護(hù)正當(dāng)?shù)纳碳液拖M(fèi)者權(quán)益，保護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全和文化安全。
    3、制定和完善電子商務(wù)的法律法規(guī)。法律法規(guī)和安全問(wèn)題對(duì)于電子商務(wù)的健康發(fā)展至關(guān)重要。建立新的法律法規(guī);對(duì)原有的相關(guān)法律體系進(jìn)行必要的調(diào)整，以適應(yīng)國(guó)際電子商務(wù)發(fā)展的需要。要建立和健全關(guān)稅、稅收、支付、版權(quán)、專利、消費(fèi)者權(quán)益等方面的政策法規(guī)。完善現(xiàn)有法律法規(guī)，保證電子交易的合法性，保護(hù)個(gè)人隱私和防范網(wǎng)上犯罪，建立電子商務(wù)安全認(rèn)證法律機(jī)制。
    4、加快電子商務(wù)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。良好的電子商務(wù)基礎(chǔ)設(shè)施是一個(gè)國(guó)家成功發(fā)展電子商務(wù)的根基，這一根基必須能夠支持不斷發(fā)展、日益復(fù)雜的交易過(guò)程。想要促進(jìn)電子商務(wù)快速的發(fā)展，就必須加大對(duì)網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的投人，使網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施更加完善。因此，發(fā)展電子商務(wù)必須根據(jù)本企業(yè)的市場(chǎng)環(huán)境、客戶關(guān)系、產(chǎn)品創(chuàng)新、財(cái)務(wù)要素、企業(yè)資源、業(yè)務(wù)流程六個(gè)要素，因地制宜地選擇能夠適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)需要的電子商務(wù)開(kāi)展方式，才能對(duì)企業(yè)管理創(chuàng)新和傳統(tǒng)企業(yè)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型有重要的理論和實(shí)踐意義。
    人才培養(yǎng)體系。首先我國(guó)的高校應(yīng)承擔(dān)起培養(yǎng)這方面人才的重任，根據(jù)國(guó)內(nèi)電子商務(wù)發(fā)展的需要增設(shè)電子商務(wù)專業(yè)，我國(guó)的教育部門(mén)也應(yīng)建立起從初中即開(kāi)始培訓(xùn)學(xué)生電子商務(wù)知識(shí)的體制，從而給這項(xiàng)人才培訓(xùn)計(jì)劃以長(zhǎng)期性、體制性的保證。其次，應(yīng)充分發(fā)揮我國(guó)業(yè)余大學(xué)、遠(yuǎn)程教育、民辦大學(xué)等社會(huì)辦學(xué)力量，針對(duì)市場(chǎng)對(duì)這方面人才的需求，加大培養(yǎng)電子商務(wù)人才的力度。
    事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題及對(duì)策論文篇十二
    近年來(lái)，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制受到越來(lái)越多的關(guān)注，在當(dāng)單位內(nèi)部控制制度混亂、會(huì)計(jì)核算不實(shí)、監(jiān)督不力等現(xiàn)實(shí)下，加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)，對(duì)于完善單位內(nèi)部管理制度具有之分重要的現(xiàn)實(shí)意義。
    適合單位自身實(shí)際情況，用于激勵(lì)、約束員工行為的內(nèi)控制度。當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的必要性主要表現(xiàn)在以下幾方面：有利于加強(qiáng)單位廉政建設(shè)，有效防止腐敗現(xiàn)象，內(nèi)部控制作為行政事業(yè)單位廉政建設(shè)的“防火墻”，可以確保單位各項(xiàng)活動(dòng)有章可循，促進(jìn)單位人員廉潔從政，有利于從源頭上和制度上治理腐敗行為;有利于提高單位會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)單位資產(chǎn)的安全完整性，內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施可以保證單位會(huì)計(jì)信息的完整性和可靠性，避免會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題，同時(shí)通過(guò)內(nèi)部控制采取各種管理和監(jiān)督手段，能夠有效保證單位財(cái)產(chǎn)物資的不丟失和不損壞;有利于實(shí)現(xiàn)政府對(duì)單位的宏觀管理和控制，提高單位內(nèi)部管理效率，行政事業(yè)單位通過(guò)內(nèi)部控制可以進(jìn)行自我約束和管理，實(shí)現(xiàn)政府的宏觀管理和控制，同時(shí)通過(guò)內(nèi)部控制可以強(qiáng)化對(duì)單位各職能部門(mén)的監(jiān)管和考核，確保單位內(nèi)部各業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)的有效開(kāi)展。
    1.內(nèi)部控制意識(shí)薄弱。
    受傳統(tǒng)管理方式影響，部分行政事業(yè)單位缺乏對(duì)內(nèi)部控制的了解，對(duì)單位健全內(nèi)控體系的重要性和意義認(rèn)識(shí)不足。一方面，部分單位領(lǐng)導(dǎo)不了解內(nèi)部控制的內(nèi)涵，對(duì)內(nèi)控的重要性認(rèn)識(shí)不足，對(duì)制度的設(shè)計(jì)僅停留在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，未能建立健全的內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致內(nèi)部控制成為應(yīng)付檢查的裝飾品，未能發(fā)揮其真正的效用;另一方面，一些單位誤認(rèn)為內(nèi)部控制制度等同于財(cái)務(wù)管理制度，內(nèi)部控制的執(zhí)行是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情，與其他部門(mén)無(wú)關(guān)，于是將財(cái)務(wù)部門(mén)當(dāng)成“錢(qián)袋子”，會(huì)計(jì)人員則成為“付款員”，內(nèi)部控制的執(zhí)行存在財(cái)務(wù)部門(mén)與其他部門(mén)相脫節(jié)的現(xiàn)象，無(wú)法達(dá)到有效的監(jiān)督和控制，內(nèi)部控制也就缺乏有效性。
    2.缺乏健全的內(nèi)部控制體系。
    迄今為止，很少有事業(yè)單位結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)設(shè)計(jì)一套系統(tǒng)、完整的內(nèi)部控制體系，內(nèi)部控制體系不健全致使行政事業(yè)單位自身的內(nèi)部控制制度也失去了根本性指導(dǎo)，同時(shí)也引發(fā)了單位內(nèi)控執(zhí)行過(guò)程中存在的一些問(wèn)題：雖然財(cái)政部制定的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的設(shè)計(jì)提供了基本的理念、原則和方法，但由于不同單位具有不同的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，導(dǎo)致其針對(duì)性和適用性相對(duì)較弱;缺乏詳盡的內(nèi)部控制細(xì)則，使得單位崗位職責(zé)不明確，特別是會(huì)計(jì)崗位設(shè)置不夠嚴(yán)謹(jǐn)，工作程序缺乏規(guī)范性，業(yè)務(wù)流程不清晰，使會(huì)計(jì)處理事項(xiàng)存在較大的不確定性;部分單位雖然能夠制定一些內(nèi)部控制制度，但內(nèi)控制度涉及的范圍缺乏全面性，未能包含所有人員和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，更多的是僅局限于財(cái)務(wù)管理制定、會(huì)計(jì)核算管理制定、以及資金管理制度等，對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、運(yùn)行和監(jiān)督等問(wèn)題缺乏全面性和深層次的思考，內(nèi)控發(fā)揮不出應(yīng)有效果，造成不良后果。
    3.會(huì)計(jì)基礎(chǔ)薄弱，預(yù)算控制缺乏力度隨著行政事業(yè)單位財(cái)政改革和信息化進(jìn)程的加快，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)薄弱和預(yù)算控制等問(wèn)題也逐漸顯現(xiàn)出來(lái)。在會(huì)計(jì)基礎(chǔ)方面，一是缺乏成本核算要求，會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，不重視資產(chǎn)的核算和管理，對(duì)固定資產(chǎn)缺乏定期的清查盤(pán)點(diǎn)，財(cái)務(wù)處理不規(guī)范，例如對(duì)于應(yīng)納入單位固定資產(chǎn)賬戶進(jìn)行核算，并未體現(xiàn)在單位賬目上;二是原始憑證問(wèn)題，部分單位存在會(huì)計(jì)原始憑證失真現(xiàn)象，原始憑證填寫(xiě)不規(guī)范，或是違規(guī)編制虛假的自制的原始憑證，既影響到單位會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，又造成了國(guó)家資產(chǎn)的流失和財(cái)政收入的減少;三是財(cái)會(huì)人員素質(zhì)問(wèn)題，隨著行政事業(yè)單位改革的進(jìn)一步深化，對(duì)單位財(cái)會(huì)人員素質(zhì)提出了更高的要求，當(dāng)前單位財(cái)會(huì)人員缺乏足夠的教育和培訓(xùn)，缺乏獨(dú)立解決問(wèn)題的能力，大大降低了會(huì)計(jì)工作的效率，影響財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性。在預(yù)算控制方面，主要表現(xiàn)為單位的預(yù)算編制比較粗糙，預(yù)算編制未能細(xì)化到具體項(xiàng)目，且預(yù)算編制更多的是基于上年的收支情況和當(dāng)年的財(cái)政狀況來(lái)核定，科學(xué)性不強(qiáng)，或是預(yù)算涵蓋范圍有限，預(yù)算剛性偏弱，缺乏預(yù)見(jiàn)性，從而削弱了預(yù)算的約束控制力。
    4.內(nèi)外部監(jiān)督控制力度不夠。
    內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，當(dāng)前部分行政事業(yè)單位并未設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，或是雖然設(shè)立了相應(yīng)的機(jī)構(gòu)，但卻缺乏足夠的權(quán)威性和獨(dú)立性。在審計(jì)內(nèi)容上，對(duì)指定效率的評(píng)價(jià)涉及不多，且部分單位存在“一言堂”現(xiàn)象，領(lǐng)導(dǎo)集權(quán)嚴(yán)重，內(nèi)部審計(jì)人員不能認(rèn)真履行內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)和權(quán)限,沒(méi)有如實(shí)、公正地編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告，內(nèi)審機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，無(wú)法發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)管作用。在外部監(jiān)督方面，財(cái)政部門(mén)和審計(jì)部門(mén)大多側(cè)重檢查單位資金的使用是否合理、合法，對(duì)單位是否具有完善的內(nèi)部控制制度未進(jìn)行實(shí)質(zhì)性檢查，外部監(jiān)督缺乏力度是單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力的一個(gè)重要影響因素。
    1.強(qiáng)化單位內(nèi)部控制意識(shí)，營(yíng)造良好的內(nèi)控環(huán)境。
    行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的成敗很大一部分取決于單位人員的意識(shí)和行為，其中更為關(guān)鍵點(diǎn)是單位領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)控意識(shí)。首先，行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者在內(nèi)部控制的執(zhí)行過(guò)程中應(yīng)起帶頭作用，強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)，使其充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性，并對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)的合理性和有效性負(fù)主要責(zé)任;其次，加強(qiáng)對(duì)單位全體員工的教育和培訓(xùn)，通過(guò)宣傳和教育使全體員工深入了解內(nèi)部控制的內(nèi)涵，同時(shí)明確各個(gè)崗位在內(nèi)部控制執(zhí)行過(guò)程中的職責(zé)，增強(qiáng)他們?cè)趦?nèi)部控制中的責(zé)任意識(shí);再次，營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，建立與內(nèi)部控制相關(guān)的單位文化，使整個(gè)單位沉浸在良好的內(nèi)控氛圍中，有助于內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。
    2.健全單位內(nèi)部控制體系，規(guī)范單位內(nèi)部行為。
    目前我國(guó)并未出臺(tái)針對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)范，單位應(yīng)根據(jù)自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，在明確各級(jí)權(quán)責(zé)關(guān)系的基礎(chǔ)上，制定一套較為完善的內(nèi)部控制體系。健全的內(nèi)部控制體系應(yīng)從管理模式、內(nèi)部核算體系、機(jī)構(gòu)設(shè)置和職能劃分等四方面著手，除主要制度外，還應(yīng)建立授權(quán)審批制度、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制制度和預(yù)算控制制度等，且各職能部門(mén)都應(yīng)參與到控制活動(dòng)中。具體而言，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系應(yīng)體現(xiàn)在以下幾方面：規(guī)范職能職責(zé)劃分，避免一人多崗現(xiàn)象，注意分離不相容崗位，如采購(gòu)與財(cái)產(chǎn)保管分離，會(huì)計(jì)與出納分離等;規(guī)范預(yù)算、資金和費(fèi)用支出等的管理，確定單位內(nèi)控的重點(diǎn)和目標(biāo)，確定合理的報(bào)銷審批程序，明確建立授權(quán)和分配責(zé)任的方法，防止舞弊事件發(fā)生，對(duì)重大事項(xiàng)則應(yīng)按程序?qū)嵭屑w決策審批，責(zé)任到位，權(quán)責(zé)對(duì)等，進(jìn)一步完善行政事業(yè)單位內(nèi)控制度。
    3.增強(qiáng)單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，強(qiáng)化預(yù)算控制力度。
    針對(duì)當(dāng)前行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)薄弱問(wèn)題：首先，需要從單位出發(fā)，制定一套適合的會(huì)計(jì)制定，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿等的處理程序，建立嚴(yán)格的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，確保會(huì)計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn);其次，認(rèn)真抓好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范工作，規(guī)劃日常會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，對(duì)賬簿和會(huì)計(jì)科目的設(shè)置應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，并采取定期盤(pán)點(diǎn)、財(cái)產(chǎn)記錄等措施，確保單位財(cái)產(chǎn)的安全性和完整性，嚴(yán)格資產(chǎn)管理制度，杜絕浪費(fèi)、貪污和挪用等腐敗行為的發(fā)生，實(shí)現(xiàn)單位財(cái)產(chǎn)、物資管理的科學(xué)化;再次，提高單位財(cái)會(huì)人員素質(zhì)，定期對(duì)單位財(cái)會(huì)人員進(jìn)行教育和培訓(xùn)，提高財(cái)會(huì)人員的職業(yè)道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能素質(zhì)，以應(yīng)對(duì)當(dāng)前單位不斷變革和發(fā)展的需要。在預(yù)算控制方面，行政事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析和考核等環(huán)節(jié)的`管理，制定合理的預(yù)算指標(biāo)體系，著重抓好專項(xiàng)資金的預(yù)算和管理，分類制定業(yè)務(wù)支出定額，對(duì)于超出預(yù)算的開(kāi)支應(yīng)及時(shí)查明原因，嚴(yán)格預(yù)算的調(diào)整和追加程度，并嚴(yán)格責(zé)任預(yù)算的考核機(jī)制，從而加強(qiáng)單位預(yù)算的約束力和控制力。
    4.完善行政事業(yè)單位內(nèi)外部監(jiān)督機(jī)制。
    強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)審計(jì)，加強(qiáng)外部政府監(jiān)督，利用內(nèi)外合力，確保內(nèi)部控制的全面規(guī)范有效執(zhí)行。行政事業(yè)單位首先應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性和獨(dú)立性，確保內(nèi)部審計(jì)人員能獨(dú)立行使職權(quán)，加大制度執(zhí)行的監(jiān)督檢查力度，確保其對(duì)單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的客觀、公正的審核和稽查，確保財(cái)務(wù)制度健全、會(huì)計(jì)核算合規(guī)，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性。同時(shí)，定期對(duì)本單位的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的效果及其實(shí)施的有效程度做出評(píng)價(jià)，在保證內(nèi)部控制貫徹實(shí)施的同時(shí)，為內(nèi)部控制制度的改進(jìn)提供參考性和建設(shè)性的意見(jiàn)和建議。在發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用的同時(shí)，行政事業(yè)單位應(yīng)完善相關(guān)的外部監(jiān)督機(jī)制，通過(guò)財(cái)務(wù)部門(mén)和審計(jì)部門(mén)進(jìn)行定期和不定期的外部監(jiān)督檢查，通過(guò)外部中介結(jié)構(gòu)來(lái)評(píng)價(jià)單位內(nèi)控體系的完整性和有效性，充分發(fā)揮政府和外部機(jī)構(gòu)的監(jiān)督作用。
    總之，內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，是行政事業(yè)單位自我調(diào)節(jié)和控制的體系。當(dāng)前我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系中仍存在較多的問(wèn)題，因此行政事業(yè)單位必須從自身實(shí)際出發(fā)，建立健全、完善的內(nèi)部控制制度，充分發(fā)揮內(nèi)控制度的監(jiān)督管理作用，保障行政事業(yè)單位的健康發(fā)展。
    事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題及對(duì)策論文篇十三
    建設(shè)和執(zhí)行方面取得了很多進(jìn)展，自身的風(fēng)險(xiǎn)控制能力也有了相應(yīng)的提高，但是頻發(fā)的金融案件還是揭示出了銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的一些問(wèn)題。
    1.銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)滯后。銀行業(yè)務(wù)發(fā)展加快，但是銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制卻一直停留在之前的階段。許多新的金融業(yè)務(wù)品種被推向市場(chǎng)，而制度沒(méi)有絲毫更新，這就出現(xiàn)原有制度與現(xiàn)實(shí)狀況不匹配的現(xiàn)象，制度的建設(shè)跟不上業(yè)務(wù)的發(fā)展，這就導(dǎo)致銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制缺乏系統(tǒng)性和針對(duì)性，秩序混亂，容易失效。這種本身制度建設(shè)的滯后增加了銀行的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
    2.銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制落實(shí)不到位。在很多的銀行中，一味注重經(jīng)營(yíng)而忽略管理的現(xiàn)象非常普遍，致使內(nèi)部控制機(jī)制并不能真正的發(fā)揮作用。一些銀行會(huì)計(jì)人員短缺，還有不合理的兼崗替崗，甚至存在“一手清”的現(xiàn)象，不能實(shí)現(xiàn)分級(jí)授權(quán)管理以及崗位的定期輪換等政策。這就使崗位之間缺少了相互制約和監(jiān)督，致使安全系數(shù)降低。還有很多銀行為了保證客戶資源，更多爭(zhēng)取效益，主觀上放棄制度的約束，這也是銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制落實(shí)不到位的原因。
    3.銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督不力。其實(shí)銀行業(yè)早就建立了一系列的銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，但是下發(fā)到銀行的時(shí)候，只是被用作事后監(jiān)督和對(duì)管理層面的管理，忽視了銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)之間的緊密聯(lián)系，制度與會(huì)計(jì)人員嚴(yán)重脫鉤。監(jiān)督部門(mén)只對(duì)具體業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督，而對(duì)存在的問(wèn)題、產(chǎn)生的原因缺乏分析和評(píng)價(jià)能力。這就導(dǎo)致無(wú)法對(duì)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)督和預(yù)警。
    4.會(huì)計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)建設(shè)滯后。由于銀行的快速發(fā)展，招聘了很多年輕的、有想法的新員工，但是大部分銀行對(duì)于新員工并沒(méi)有開(kāi)展系統(tǒng)的崗前培訓(xùn)，很多人員業(yè)務(wù)技能單一，而且不能正確理解會(huì)計(jì)制度的目的和意義。同時(shí)考核制度的不完善，也側(cè)面降低了員工的積極性。長(zhǎng)此以往，會(huì)計(jì)隊(duì)伍的素質(zhì)必將影響整個(gè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的施行。
    1.強(qiáng)化銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)。為了落實(shí)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，首要措施就是規(guī)范制度。通過(guò)制度來(lái)規(guī)范員工的行為，同時(shí)也規(guī)范內(nèi)部的運(yùn)作秩序。從而保證人員對(duì)于銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的充分重視、能對(duì)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中可能出現(xiàn)的問(wèn)題提出對(duì)策、對(duì)每一個(gè)環(huán)節(jié)的操作都實(shí)現(xiàn)部門(mén)之間的相互監(jiān)督和制約。
    2.完善銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系。在銀行業(yè)務(wù)中，操作規(guī)程要根據(jù)時(shí)代的發(fā)展和銀行的實(shí)際情況不斷進(jìn)行補(bǔ)充調(diào)整，這樣才能有效防范風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)推出一項(xiàng)新業(yè)務(wù)之前就要盡可能健全新業(yè)務(wù)的操作規(guī)程，減少新業(yè)務(wù)在進(jìn)行時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)也要提升銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的執(zhí)行力，這就要求銀行建立起嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目己藱C(jī)制，全面推進(jìn)執(zhí)行力的建設(shè)。
    3.提高安全風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是否能有效實(shí)施，和銀行的管理層的態(tài)度有著重要關(guān)聯(lián)。這就要求銀行的管理人員明確銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的作用和意義，提高安全風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，重視銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的推進(jìn)和完善工作。
    4.推進(jìn)人文環(huán)境建設(shè)。銀行還可以通過(guò)加強(qiáng)培訓(xùn)力度的方式，改善目前銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的不良狀況。通過(guò)對(duì)法律法規(guī)、專業(yè)知識(shí)和操作流程的宣傳和培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)人員對(duì)于制度的理解力；開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)教育，引導(dǎo)員工產(chǎn)生遵守制度的自覺(jué)性，從而保證銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的順利實(shí)施。
    5.加強(qiáng)監(jiān)督工作。采用計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對(duì)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行監(jiān)督，同時(shí)通過(guò)整合資源也能提高工作效率。但是同時(shí)應(yīng)該注意加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全管理，不要讓網(wǎng)絡(luò)監(jiān)督的方式成為新的安全隱患。
    6.加強(qiáng)職工素質(zhì)建設(shè)。加強(qiáng)員工素質(zhì)建設(shè)，要以道德教育為基礎(chǔ)。要把問(wèn)題執(zhí)行和員工自身結(jié)合起來(lái)，要把制度約束和物質(zhì)獎(jiǎng)罰結(jié)合起來(lái)，從而使員工潔身自愛(ài)，積極性得到有效調(diào)動(dòng)，進(jìn)而促進(jìn)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效實(shí)現(xiàn)。
    三、結(jié)語(yǔ)。
    隨著我國(guó)金融改革進(jìn)程的加快、銀行運(yùn)營(yíng)產(chǎn)品的不斷更新，銀行內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)也在不斷增大。這時(shí)，銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的必要性就充分顯現(xiàn)出來(lái)，其對(duì)銀行的安全防范起著重要的作用。只有通過(guò)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的不斷完善，銀行的安全防范工作和正常運(yùn)營(yíng)、發(fā)展才能得到保障。
    事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題及對(duì)策論文篇十四
    截至4月30日，我國(guó)滬深兩市上市公司數(shù)量為2516家，有1802家上市公司披露了內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，占全部上市公司的比例為71.62%，有714家尚未披露內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，占比28.38%。其中，主板上市公司中，有326家未披露內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，占主板上市公司的23.04%。我國(guó)上市公司內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)絕大多數(shù)都是標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)，占比97%。內(nèi)部控制審計(jì)強(qiáng)制披露制度在我國(guó)實(shí)行只有2年的時(shí)間，這個(gè)比例與美國(guó)等實(shí)行內(nèi)部控制制度較早的國(guó)家60%的比率相比，差別較大，也使得人們對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量有所懷疑。
    1.沒(méi)有完整及時(shí)地對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告進(jìn)行披露。根據(jù)“指引”，所有主板上市公司在披露年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告的同時(shí)披露內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，然而，截至4月30日，仍有326家未進(jìn)行披露內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，占主板上市公司比例為23.04%。可見(jiàn)，雖然上市公司披露內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的數(shù)量在逐年增加，但仍有一些公司未進(jìn)行或未及時(shí)披露，造成上市公司內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告披露不完整、不及時(shí)，影響了投資者對(duì)上市公司的信息對(duì)比。
    2.內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)模糊不清。我國(guó)內(nèi)部控制審計(jì)的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)較為模糊，缺少量化評(píng)價(jià)指標(biāo)?！爸敢奔啊敦?cái)政部會(huì)計(jì)司、中注協(xié)解讀〈企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引〉》等指導(dǎo)性文件資料中未對(duì)重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷設(shè)定具體的衡量標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試上市公司內(nèi)部控制時(shí)憑借主觀判斷得出的結(jié)論難以讓人信服。由于標(biāo)準(zhǔn)的模糊不清，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師據(jù)以出具審計(jì)報(bào)告的標(biāo)準(zhǔn)尺度不一，據(jù)此得出的審計(jì)意見(jiàn)也缺少可比性。
    3.內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的格式不規(guī)范。目前我國(guó)上市公司內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告格式不統(tǒng)一，根據(jù)查閱所披露的主板上市公司內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，主要有以下幾種類型，分別是：符合規(guī)定的規(guī)范的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告、內(nèi)部控制鑒證報(bào)告、內(nèi)部控制審核報(bào)告、內(nèi)部控制專項(xiàng)報(bào)告。數(shù)據(jù)顯示，規(guī)范的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告數(shù)量為1118家，占比62%，其他格式的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告占比38%。由于格式內(nèi)容不統(tǒng)一，注冊(cè)會(huì)計(jì)師所采用的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和所承擔(dān)的責(zé)任程度也存在著差別，給審計(jì)報(bào)告的閱讀使用者造成困惑，難以橫向?qū)Ρ炔煌鲜泄緝?nèi)部控制的有效性，給投資策略的選擇造成了障礙。
    4.內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告范圍較窄。目前內(nèi)部控制審計(jì)的范圍局限在財(cái)務(wù)控制領(lǐng)域，與財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)內(nèi)容高度相關(guān)。根據(jù)內(nèi)部控制基本規(guī)范及指引中關(guān)于內(nèi)部控制重大缺陷的定義，重大缺陷不僅是指那些已經(jīng)產(chǎn)生財(cái)務(wù)影響的缺陷，還包括那些對(duì)企業(yè)的聲譽(yù)、目標(biāo)存在潛在影響的重要缺陷類型。所以，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)擴(kuò)展視野，關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制五要素所涵蓋的范圍，避免得出片面的結(jié)論。
    二、改進(jìn)上市公司內(nèi)部控制審計(jì)的策略。
    (一)加快內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的制度建設(shè)。
    內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作是企業(yè)治理和發(fā)展的基礎(chǔ)，在歐美發(fā)達(dá)國(guó)家得到了重視，實(shí)施時(shí)間較早，對(duì)上市公司的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)早已上升為法律層面的強(qiáng)制要求。相比之下，我國(guó)內(nèi)部控制制度規(guī)范實(shí)施較晚，還不夠完善，需要在實(shí)踐中不斷積累經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行修訂。我國(guó)目前內(nèi)部控制規(guī)范是以部門(mén)規(guī)章的形式發(fā)布的，未上升到法律層面，對(duì)違反規(guī)定的行為也只能以行政處罰為主，懲戒力度不足，難以對(duì)產(chǎn)生重大缺陷的舞弊行為產(chǎn)生震懾作用。應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步推進(jìn)內(nèi)部控制法律法規(guī)建設(shè)，加大懲處力度，使內(nèi)部控制規(guī)范的要求真正落到實(shí)處。
    (二)明確內(nèi)部控制審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。
    我國(guó)目前的內(nèi)部控制審計(jì)指引和實(shí)施意見(jiàn)中對(duì)于內(nèi)部控制重大缺陷的認(rèn)定主要包括四項(xiàng)內(nèi)容：上市公司董事、監(jiān)事等高管人員的集體舞弊;企業(yè)對(duì)已以公布的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行更正;財(cái)務(wù)報(bào)表存在的重大缺陷未能被內(nèi)部控制發(fā)現(xiàn)并避免;企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督無(wú)效。在執(zhí)行過(guò)程中，需要引入定性及定量標(biāo)準(zhǔn)以明確缺陷的性質(zhì)。定性評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是指從事件的性質(zhì)上來(lái)確定某項(xiàng)缺陷是否是重大缺陷。比如，可能致使控制環(huán)境無(wú)效的缺陷、影響公司收益和合同履行的缺陷、因違法而被監(jiān)管部門(mén)處罰的缺陷、高管層集體舞弊的缺陷。應(yīng)當(dāng)采取詳細(xì)羅列的方式，提出具體的定性評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)以供使用。定量評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是指缺陷對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的影響程度用數(shù)字表示的情況，為了增加內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的實(shí)用性，直接體現(xiàn)重大缺陷的嚴(yán)重程度以及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的影響，應(yīng)當(dāng)引入定量的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。比如，規(guī)定財(cái)務(wù)報(bào)告和非財(cái)務(wù)報(bào)告重大缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)然，在實(shí)際審計(jì)工作中，可以根據(jù)上市公司的具體情況選取適當(dāng)指標(biāo)，如采用主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、稅前利潤(rùn)、凈利潤(rùn)等指標(biāo)來(lái)確定內(nèi)部控制缺陷的重大程度。
    (三)完善信息披露制度，確保審計(jì)獨(dú)立性。
    “指引”中并沒(méi)有對(duì)如何選擇會(huì)計(jì)師事務(wù)所方面的規(guī)定。實(shí)務(wù)中，經(jīng)常出現(xiàn)為上市公司提供內(nèi)部控制制度咨詢的事務(wù)所與提供內(nèi)部控制評(píng)價(jià)審計(jì)的事務(wù)所為同一事務(wù)所的情況，這種現(xiàn)象的存在使內(nèi)部控制審計(jì)的獨(dú)立性受到了嚴(yán)重破壞，不利于注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出客觀真實(shí)的審計(jì)結(jié)論。獨(dú)立性是審計(jì)的靈魂，破壞獨(dú)立性就無(wú)法保障審計(jì)質(zhì)量，應(yīng)得到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的重視，建議加入對(duì)上市公司聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的條件限制條款，同時(shí)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中披露與提供咨詢服務(wù)的事務(wù)所的關(guān)系，從而保證內(nèi)部控制審計(jì)工作的獨(dú)立性。
    事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題及對(duì)策論文篇十五
    引言。
    科技的進(jìn)步，促進(jìn)醫(yī)院各種醫(yī)療器械產(chǎn)品的先進(jìn)性水平的提高。但是，從醫(yī)院的發(fā)展以及經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀上看，由于受到各種因素的制約，仍然存在著一定問(wèn)題。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)意識(shí)相對(duì)比較薄弱以及控制制度不夠完善，這都將對(duì)醫(yī)院的發(fā)展造成不利的影響，采取何種措施，才能全面提高醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)質(zhì)量水平。是目前我們國(guó)家各大醫(yī)院面臨的主要問(wèn)題。
    內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是現(xiàn)代化醫(yī)院管理的主要組成部分，也是醫(yī)院提高會(huì)計(jì)管理質(zhì)量、實(shí)現(xiàn)醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、促進(jìn)相關(guān)的規(guī)章制度能夠有效的貫徹與落實(shí)以及確保國(guó)家物資財(cái)產(chǎn)的完整性以及安全性的重要保障。
    從醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)的組成形式上，其主要包括多個(gè)方面內(nèi)容，有預(yù)算控制與管理、收入與支出費(fèi)用控制與管理、成本費(fèi)用控制與管理、藥品物資庫(kù)存控制、藥品以及相關(guān)醫(yī)療器械產(chǎn)品采購(gòu)以及付款控制、醫(yī)院建設(shè)工程項(xiàng)目控制、財(cái)務(wù)信息應(yīng)用控制、固定資產(chǎn)控制、對(duì)外投資控制以及債權(quán)債務(wù)控制等等。合理的進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是醫(yī)院開(kāi)展各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的主要基礎(chǔ)，同時(shí)也是促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理質(zhì)量提高的重要保障。
    2.1醫(yī)院內(nèi)部控制意識(shí)相對(duì)比較薄弱。
    從我們國(guó)家大多數(shù)醫(yī)院的發(fā)展現(xiàn)狀上看，普遍存在對(duì)醫(yī)療及時(shí)以及發(fā)展等方面建設(shè)過(guò)度的重視，而對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理上重視程度不足的現(xiàn)象。從醫(yī)院的人員構(gòu)成上看，醫(yī)院大對(duì)數(shù)領(lǐng)導(dǎo)都是具有權(quán)威性的醫(yī)務(wù)人員，然而在實(shí)際的財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，對(duì)相關(guān)的規(guī)章制度認(rèn)識(shí)相對(duì)比較薄弱，有些醫(yī)院負(fù)責(zé)人員在醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控，內(nèi)控與醫(yī)院發(fā)展問(wèn)題上存在著認(rèn)識(shí)上的偏差，同時(shí)將醫(yī)院發(fā)展與內(nèi)部控制對(duì)立起來(lái)，一旦遇到實(shí)際的問(wèn)題時(shí)，注重問(wèn)題處理方式的靈活定，而并未按照相關(guān)的規(guī)章制度來(lái)解決問(wèn)題，導(dǎo)致經(jīng)常出現(xiàn)違規(guī)以及違章現(xiàn)象，從而會(huì)計(jì)控制自身失去獨(dú)有的嚴(yán)肅性。
    近幾年，我們國(guó)家對(duì)于醫(yī)院的`財(cái)務(wù)審計(jì)力度不斷加大，設(shè)立里專項(xiàng)的醫(yī)院財(cái)務(wù)審查工作，各大媒體上也經(jīng)常會(huì)報(bào)道一些違法犯罪的案例，舉例來(lái)說(shuō)，醫(yī)院相關(guān)財(cái)務(wù)以及收費(fèi)人員利用自身的職能之變，謀取私利；有些人員在進(jìn)行要藥品以及醫(yī)療器具采購(gòu)過(guò)程中，收受回扣，損公肥私，中飽私囊等行為，這些都在一定程度上暴露出醫(yī)院在進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，相關(guān)制度不完善，財(cái)務(wù)監(jiān)督管理不到位等一些不良現(xiàn)象。對(duì)此，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)必須要高度重視，并且采取有效的管理措施，杜絕類似事件的再次發(fā)生，從而才能在一定程度上提高醫(yī)院的口碑。
    3.1內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度制定過(guò)程中遵循國(guó)家相關(guān)規(guī)章制度。
    醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要是在國(guó)家相關(guān)的規(guī)章制度的基礎(chǔ)上進(jìn)行指定的，是法律、法規(guī)以及相關(guān)的政策在醫(yī)院管理過(guò)程中的主要體現(xiàn)形式，其要求醫(yī)院必須要在遵紀(jì)守法的基礎(chǔ)上，制定與自身發(fā)展相符的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理措施。醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不僅能夠?qū)︶t(yī)院各環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的控制以及監(jiān)督，而且還能及時(shí)的發(fā)現(xiàn)存在醫(yī)院內(nèi)部管理過(guò)程中的主要問(wèn)題所在，并且及時(shí)的采取有效的解決措施，促進(jìn)醫(yī)院總體管理質(zhì)量的提高。
    3.2確保醫(yī)院各項(xiàng)資產(chǎn)的安全以及完整性。
    資產(chǎn)的安全以及完整性是促進(jìn)醫(yī)院能夠健康發(fā)展主要的物質(zhì)基礎(chǔ)，并且資產(chǎn)管理始終貫穿于醫(yī)院開(kāi)展各項(xiàng)生產(chǎn)以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的始終。從目前我們國(guó)家醫(yī)院資產(chǎn)管理的主要形式上看，主要包括多個(gè)方面的內(nèi)容，其中包含防范資產(chǎn)被盜、防范資產(chǎn)進(jìn)行非法占有以及防范醫(yī)院資金被非法挪用等諸多方面內(nèi)容。醫(yī)院在制定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的過(guò)程中，必須要醫(yī)院的實(shí)際情況為主要的出發(fā)點(diǎn)，采取嚴(yán)格的管理的措施。距離來(lái)說(shuō)，對(duì)相容的醫(yī)務(wù)職能進(jìn)行有效的分離，在醫(yī)院內(nèi)部形成相互牽制的一種關(guān)系，避免出現(xiàn)行私舞弊的不良行為，從而才能在一定保證醫(yī)院內(nèi)部各種物資財(cái)產(chǎn)的完整性以及安全性。
    4.結(jié)語(yǔ)。
    綜上所述，社會(huì)的發(fā)展，推動(dòng)各大醫(yī)院建設(shè)的步伐。在進(jìn)行醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)過(guò)程中，由于其所涉及的環(huán)節(jié)相對(duì)比較多，建設(shè)程度相對(duì)比較復(fù)雜，在制定相關(guān)規(guī)章制度中難免會(huì)出現(xiàn)一定的困難性，因此，醫(yī)院相關(guān)管理人員必須要采取有效的措施，充分的認(rèn)識(shí)到開(kāi)展內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)的重要性，提高整體的管理水平，從而才能在一定程度上促進(jìn)醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展。
    事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題及對(duì)策論文篇十六
    1.認(rèn)識(shí)上不充分，人員素質(zhì)參差不齊。
    內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范歸根結(jié)底是對(duì)“人”的思想觀念、價(jià)值取向和業(yè)務(wù)行為的控制與規(guī)范，經(jīng)辦人員對(duì)規(guī)章制度的理解程度決定著各項(xiàng)業(yè)務(wù)規(guī)章的落實(shí)和執(zhí)行程度。
    對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和防范僅停留在“賬平表對(duì)”、“賬證、賬賬相符”等制度的層面，在日常工作中依然存在“重核算、輕管理”的現(xiàn)象，有的人甚至認(rèn)為內(nèi)控監(jiān)督是內(nèi)審部門(mén)的事，因而不是主動(dòng)開(kāi)展內(nèi)控監(jiān)督，而是等內(nèi)審部門(mén)查出了問(wèn)題后再去改正、完善。
    2.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)缺乏整體性和合理性，控制資源利用率低。
    長(zhǎng)期以來(lái)，央行根據(jù)自身的特點(diǎn)和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要出臺(tái)了一系列的制度辦法，但現(xiàn)行規(guī)章制度和辦法的建設(shè)忽視了內(nèi)控制度的整體性，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的相關(guān)內(nèi)容被分解到諸如會(huì)計(jì)、支付結(jié)算、貨幣發(fā)行等多個(gè)法規(guī)、制度、辦法之中，沒(méi)有形成一個(gè)較為完整的體系。
    特別是近年來(lái)，隨著央行金融業(yè)務(wù)的不斷擴(kuò)充和創(chuàng)新，人民銀行會(huì)計(jì)核算模式和管理方式也在不斷更新，會(huì)計(jì)新業(yè)務(wù)、新系統(tǒng)迅速被推廣應(yīng)用，與之相適應(yīng)的操作規(guī)程普遍滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展，必然會(huì)導(dǎo)致不規(guī)范的業(yè)務(wù)操作，使新的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法得到有效控制。
    3.內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估缺乏科學(xué)方法，防范風(fēng)險(xiǎn)手段落后。
    也沒(méi)有建立完整的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)指標(biāo)體系，不利于對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)防范，將風(fēng)險(xiǎn)降至可接收程度或水平。
    4.內(nèi)控機(jī)制運(yùn)行的監(jiān)督弱化，缺乏評(píng)價(jià)指標(biāo)。
    一是側(cè)重于事后監(jiān)督，事前與事中的風(fēng)險(xiǎn)防范不夠。
    二是由于事后監(jiān)督工作的非現(xiàn)場(chǎng)性，監(jiān)督人員只能按照打印出的憑證、賬簿等資料對(duì)會(huì)計(jì)核算監(jiān)督，對(duì)業(yè)務(wù)監(jiān)督的時(shí)效性不強(qiáng)，存在滯后性。
    三是監(jiān)督手段相對(duì)落后，檢查手段主要還停留在手工操作層面上，檢查內(nèi)容僅局限于各類登記簿，未設(shè)置相應(yīng)的考核評(píng)價(jià)指標(biāo)，無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)的全面風(fēng)險(xiǎn)控制，監(jiān)管人員素質(zhì)有待進(jìn)一步提高。
    5.內(nèi)部控制的信息資源溝通不暢。
    一是對(duì)信息溝通的重要性認(rèn)識(shí)不足，沒(méi)有形成信息溝通的常規(guī)機(jī)制。
    二是對(duì)央行會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)的每一類風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生情況缺少系統(tǒng)、連續(xù)的記載，對(duì)系統(tǒng)維護(hù)情況、系統(tǒng)異常情況的分析處理方法等沒(méi)有逐步積累。
    三是信息溝通的及時(shí)性和效果有待進(jìn)一步加強(qiáng)，內(nèi)控主管部門(mén)內(nèi)控檢查結(jié)果的意見(jiàn)反饋有滯后性，對(duì)會(huì)計(jì)營(yíng)業(yè)部門(mén)上報(bào)的內(nèi)控檢查報(bào)告不能及時(shí)作出評(píng)價(jià)，容易造成檢查流于形式，整改不及時(shí)，影響監(jiān)控效果。
    6.未建立會(huì)計(jì)內(nèi)控績(jī)效考評(píng)體系，內(nèi)控效果不易確定。
    1.提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)培訓(xùn)和教育，營(yíng)造良好會(huì)計(jì)內(nèi)控環(huán)境。
    首先，各級(jí)行領(lǐng)導(dǎo)要重視內(nèi)控建設(shè)，堅(jiān)持以業(yè)務(wù)為中心，以內(nèi)控為保證，始終堅(jiān)持“內(nèi)控優(yōu)先”的理念，在廣大會(huì)計(jì)員工中樹(shù)立會(huì)計(jì)內(nèi)控意識(shí)，培養(yǎng)職業(yè)道德意識(shí)，使會(huì)計(jì)控制環(huán)境意識(shí)深入人心。
    其次，要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作人員的政治思想教育，提高員工知法、懂法、用法水平。
    運(yùn)用激勵(lì)與約束原則，在人員配置上，一方面充分調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)人員積極性，另一方面合理分工、相互牽制，強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)操作的過(guò)程控制，實(shí)行恰當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離制度，要從防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的角度出發(fā)，設(shè)計(jì)科學(xué)的崗位責(zé)任制，貫徹制約、不交叉的作業(yè)原則。
    再次，要理順關(guān)系，明確職責(zé)，進(jìn)一步明確會(huì)計(jì)主管部門(mén)、營(yíng)業(yè)部門(mén)和轄內(nèi)各網(wǎng)點(diǎn)之間的業(yè)務(wù)處理關(guān)系，定期分析工作中存在的問(wèn)題，提出切實(shí)可行的改進(jìn)措施，把加強(qiáng)內(nèi)控制度體系建設(shè)作為一項(xiàng)重要內(nèi)容抓緊、抓實(shí)。
    2.建立健全科學(xué)有效的會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制，強(qiáng)化會(huì)計(jì)管理。
    首先，建議由總行牽頭組織對(duì)在用的所有會(huì)計(jì)方面文件進(jìn)行權(quán)威性認(rèn)定，并進(jìn)一步整章建制.逐步建立一套比較完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制，以利于各行實(shí)際操作。
    其次，要狠抓制度落實(shí)。
    要抓好制度和操作規(guī)程的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，加強(qiáng)檢查落實(shí)，使相關(guān)會(huì)計(jì)人員不但熟練掌握，而且能在實(shí)際工作中自如運(yùn)用，并自覺(jué)落實(shí)到位。
    再次，要建立控制機(jī)制與激勵(lì)機(jī)制相結(jié)合的內(nèi)部管理制度。
    要充分調(diào)動(dòng)處于風(fēng)險(xiǎn)防范一線的業(yè)務(wù)人員的積極性，在制定內(nèi)控制度的同時(shí)，建立內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制，實(shí)行績(jī)效考評(píng)，確保各項(xiàng)內(nèi)控制度不僅具有約束性、強(qiáng)制性、處罰性，同時(shí)要具有激勵(lì)性，只有這樣，內(nèi)控機(jī)制才會(huì)有活力。
    3.將制度制定與風(fēng)險(xiǎn)管理緊密結(jié)合，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。
    風(fēng)險(xiǎn)越大，權(quán)數(shù)越大，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)值做作出風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)綜合判斷，以此確定各部門(mén)各項(xiàng)具體風(fēng)險(xiǎn)的防范措施，使風(fēng)險(xiǎn)防范更加規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化。
    4.開(kāi)發(fā)內(nèi)控信息技術(shù)，打造內(nèi)控監(jiān)督信息共享平臺(tái)。
    一是可以在會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)、大額支付系統(tǒng)、貨幣發(fā)行管理等各子系統(tǒng)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)中，增設(shè)同步監(jiān)督路徑，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控監(jiān)督的“第一時(shí)間”風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)與防范。
    二是可以建立內(nèi)控監(jiān)督信息網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)。
    將內(nèi)審、紀(jì)檢監(jiān)察、事后監(jiān)督等所形成的結(jié)論性內(nèi)容通過(guò)網(wǎng)絡(luò)檔案的形式整合到信息庫(kù)，便于內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)間信息溝通與共享，防止監(jiān)督信息重復(fù)和遺漏，使之更具有權(quán)威性、科學(xué)性、獨(dú)立性。
    三是要建立內(nèi)控監(jiān)督聯(lián)席會(huì)議長(zhǎng)效制度。
    對(duì)特殊問(wèn)題進(jìn)行分析.從中找出帶有規(guī)律性的信息，提升成果價(jià)值轉(zhuǎn)化效果。
    5.強(qiáng)化監(jiān)控，加強(qiáng)考評(píng)，重塑資金安全保障體系。
    一是進(jìn)一步明確會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督保障系統(tǒng)應(yīng)包括事前、事中和事后監(jiān)督三個(gè)部分，部門(mén)涉及會(huì)計(jì)、事后監(jiān)督、內(nèi)審紀(jì)檢監(jiān)察和前臺(tái)業(yè)務(wù)部門(mén)。
    二是強(qiáng)化事后監(jiān)督部門(mén)功能，積極探討事后監(jiān)督工作方式，事后監(jiān)督部門(mén)負(fù)責(zé)建立認(rèn)定、計(jì)量、監(jiān)督并控制風(fēng)險(xiǎn)的程序和措施,負(fù)責(zé)對(duì)各業(yè)務(wù)部門(mén)內(nèi)控的統(tǒng)一管理,確保整體的內(nèi)部控制戰(zhàn)略和政策得以實(shí)施，將事后監(jiān)督職能作用實(shí)現(xiàn)由核算型“復(fù)核”向風(fēng)險(xiǎn)型監(jiān)控的轉(zhuǎn)變。
    三是充分發(fā)揮內(nèi)審相對(duì)獨(dú)立的審計(jì)功能。
    切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)審部門(mén)在會(huì)計(jì)內(nèi)控環(huán)節(jié)中的制約職能，加大對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查力度，建議內(nèi)審部門(mén)可按月或按季對(duì)下一級(jí)會(huì)計(jì)部門(mén)的業(yè)務(wù)進(jìn)行審核監(jiān)督。
    四是在內(nèi)控檢查上層層落實(shí)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任制。
    事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題及對(duì)策論文篇十七
    由于內(nèi)部控制制度引進(jìn)我國(guó)較晚，上市公司的內(nèi)部控制環(huán)境還很不完善。我國(guó)上市公司存在“內(nèi)部人控制”的問(wèn)題。董事會(huì)中占絕大多數(shù)的當(dāng)然是內(nèi)部董事，而獨(dú)立董事相比而言比例很低，并且大多數(shù)獨(dú)立董事都是由政府或大股東推薦的，往往受到各種制約，不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用，使得董事會(huì)的投票決策往往都是大股東說(shuō)了算。
    與此同時(shí)，上市公司股權(quán)分布過(guò)于集中也是一個(gè)問(wèn)題。很多上市公司都是由國(guó)有企業(yè)改制而來(lái)的，國(guó)有股和國(guó)有法人占據(jù)絕對(duì)優(yōu)勢(shì)，這部分股票是不能流通的，這就導(dǎo)致了公司的流通股比例過(guò)小，嚴(yán)重影響公司在資本市場(chǎng)的運(yùn)作，也制約著公司的發(fā)展。
    二、內(nèi)部控制治理結(jié)構(gòu)不合理。
    按照制度的要求，在證監(jiān)會(huì)的指導(dǎo)下我國(guó)上市公司建立了內(nèi)部控制體系，但缺乏具有可操作性的統(tǒng)一詳盡的內(nèi)控流程。目前我國(guó)所有的上市公司都運(yùn)用了內(nèi)部控制，但由于我國(guó)內(nèi)部控制引進(jìn)較晚，內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)仍較薄弱，沒(méi)有建立起比較系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系。我國(guó)很多上市公司的內(nèi)部控制制度僅僅只是簡(jiǎn)單復(fù)制行業(yè)制度國(guó)際慣例或者法律法規(guī)，并非從自身實(shí)際情況出發(fā)，沒(méi)有針對(duì)性，使得內(nèi)控制度缺乏適應(yīng)性和可操作性。如果不能建立良好的內(nèi)部控制體系，企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量就得不到保障，可能阻礙企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和其他內(nèi)部控制、監(jiān)管措施的實(shí)施。
    三、內(nèi)部控制信息交流機(jī)制不完善。
    完善的信息交流機(jī)制是指上市公司能夠及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地獲取與經(jīng)營(yíng)管理有關(guān)的信息，并且在公司有關(guān)層級(jí)之間進(jìn)行及時(shí)有效的傳遞與溝通，最終正確的處理信息。
    但是上市公司的真實(shí)情況大體是企業(yè)管理層與員工信息的溝通不暢，企業(yè)管理者掌握著大部分資源，信息披露不規(guī)范并且不充分，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的運(yùn)作也受主要領(lǐng)導(dǎo)的制約，財(cái)務(wù)監(jiān)督被架空。目前上市公司內(nèi)部控制的信息交流機(jī)制存在嚴(yán)重的缺陷，阻礙了公司的信息傳遞和對(duì)信息的運(yùn)用，影響了公司領(lǐng)導(dǎo)者的決策準(zhǔn)確度，對(duì)上市公司的經(jīng)營(yíng)發(fā)展不利。
    四、只注重內(nèi)部控制理論，不重視實(shí)際運(yùn)用效果。
    我國(guó)內(nèi)部控制理論的研究發(fā)展較快，已經(jīng)達(dá)到世界領(lǐng)先水平，但理論上的成就并不等同于實(shí)踐上的發(fā)展。實(shí)踐上的弱化已經(jīng)成為大多數(shù)企業(yè)的通病，企業(yè)建立了內(nèi)部控制體系，并提供了相應(yīng)的內(nèi)部控制理論作支持，但是由于公司人員職業(yè)道德水平低，內(nèi)部控制交流機(jī)制不完善等原因，內(nèi)部控制理論并沒(méi)有得到充分的應(yīng)用。相反，會(huì)阻礙企業(yè)的運(yùn)行與發(fā)展。
    實(shí)踐是檢驗(yàn)真理的唯一途徑，只注重內(nèi)部控制理論不注重實(shí)際運(yùn)用效果，會(huì)掩蓋理論在實(shí)際運(yùn)用中產(chǎn)生的問(wèn)題，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)公司所適用的內(nèi)部控制理論，不注重實(shí)際運(yùn)用效果，只注重內(nèi)部控制理論實(shí)際上就是犯了本本主義，脫離實(shí)際、生搬硬套，從而降低公司的工作效率，阻礙公司的進(jìn)步與發(fā)展。
    五、公司人員職業(yè)道德水平低、能力差。
    上市公司對(duì)員工有著與日俱增的素質(zhì)要求，但對(duì)員工的品質(zhì)道德卻未做要求，對(duì)員工是否能夠勝任也未能進(jìn)行評(píng)價(jià)，導(dǎo)致一些內(nèi)部人員對(duì)公司發(fā)展產(chǎn)生了不良的影響。有些財(cái)務(wù)人員本身也不重視自身業(yè)務(wù)知識(shí)的更新和提高，致使一些本可避免的錯(cuò)誤頻繁發(fā)生，對(duì)公司的經(jīng)濟(jì)造成了損失，傷害了公司的信譽(yù)，阻礙了公司的發(fā)展。有些公司的領(lǐng)導(dǎo)由于受短期利益的誘惑，也有可能指使會(huì)計(jì)人員制造、提供虛假的會(huì)計(jì)信息，為自己獲利。
    由于公司員工的素質(zhì)較差，導(dǎo)致公司上下層之間缺乏應(yīng)有的溝通，往往領(lǐng)導(dǎo)者一個(gè)人的錯(cuò)誤就構(gòu)成了公司整體的錯(cuò)誤。再加上公司人員崗位培訓(xùn)少，能力與素質(zhì)得不到提升，就更達(dá)不到與管理相適應(yīng)的管理水平。公司員工職業(yè)道德水平低也會(huì)導(dǎo)致在工作中出現(xiàn)弄虛作假等情況，會(huì)對(duì)企業(yè)的形象和信譽(yù)產(chǎn)生較大的負(fù)面影響。
    六、公司激勵(lì)約束機(jī)制不健全。
    激勵(lì)約束機(jī)制不夠健全有效，缺乏凝聚力，這是上市公司內(nèi)控制度的薄弱點(diǎn)，嚴(yán)重削弱了公司人員的積極性和主動(dòng)性，使得內(nèi)部控制的運(yùn)用難以達(dá)到理想效果。上市公司改革是整個(gè)經(jīng)濟(jì)體制改革的重要環(huán)節(jié)，是一項(xiàng)復(fù)雜的社會(huì)系統(tǒng)工程。上市公司在激勵(lì)和約束機(jī)制存在的問(wèn)題，嚴(yán)重影響了上市公司的改革和發(fā)展。激勵(lì)約束機(jī)制不健全的公司即使在良好的環(huán)境下也不能夠保證內(nèi)部控制有效運(yùn)行。
    由于公司管理者的目標(biāo)并非總是利潤(rùn)最大化，所以在不健全的激勵(lì)約束機(jī)制下，公司管理者可能因?yàn)椴粷M工作報(bào)酬，使得工作的積極性與主動(dòng)性受到影響，降低了工作的效率與質(zhì)量。而員工對(duì)報(bào)酬的不滿意態(tài)度則直接影響生產(chǎn)。不健全的激勵(lì)約束機(jī)制不能夠帶動(dòng)管理者與員工的工作積極性，導(dǎo)致公司發(fā)展停滯不前，甚至逐漸落后于同行業(yè)其他企業(yè)。
    七、內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制不完善。
    內(nèi)部監(jiān)督是指單位對(duì)內(nèi)部控制的建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，對(duì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及時(shí)加以改進(jìn)。完善的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制是實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證。公司的內(nèi)部控制是否得到有效的實(shí)施，除了要轉(zhuǎn)變公司管理者的管理觀念之外，還要加強(qiáng)公司的審計(jì)制度，加強(qiáng)監(jiān)督力度。
    事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題及對(duì)策論文篇十八
    隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷深入，各國(guó)經(jīng)濟(jì)交流的愈加頻繁，給我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)了巨大的商機(jī)，同時(shí)也使我國(guó)企業(yè)在復(fù)雜的國(guó)際市場(chǎng)環(huán)境中面臨更大的挑戰(zhàn)。在風(fēng)云變幻的國(guó)際舞臺(tái)上，中國(guó)企業(yè)尤其是外貿(mào)企業(yè)要想崛起并占有一席之地，就必須正視自身的內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)，并積極采取措施，不斷加以完善。
    內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和各項(xiàng)規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實(shí)施的一系列的控制方法、措施和程序的總稱。
    (1)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主體和對(duì)象：企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本內(nèi)容包括控制的主體是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)管機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本內(nèi)容包括控制則是在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及會(huì)計(jì)人員處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中進(jìn)行的，其對(duì)象則涵蓋了企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。
    (2)內(nèi)部牽制——不相容職務(wù)之間的分離是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制最基本的原則。內(nèi)部牽制的工作基點(diǎn)就是以任何個(gè)人或部門(mén)都不能單獨(dú)控制任何一項(xiàng)或一部分業(yè)務(wù)權(quán)力的方式進(jìn)行組織上的責(zé)任分工，要求每項(xiàng)業(yè)務(wù)通過(guò)正常發(fā)揮其他個(gè)人或部門(mén)的功能來(lái)進(jìn)行交叉檢查或交叉控制，以便使各項(xiàng)業(yè)務(wù)能完整正確地經(jīng)過(guò)規(guī)定的處理程序。不相容職務(wù)之間的分離是建立和實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本原則，也是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的核心要素。其實(shí)質(zhì)是根據(jù)不相容職務(wù)設(shè)置的要求，明確相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限，使其在各自的職權(quán)范圍內(nèi)相互交叉、制約。進(jìn)而在各自授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，借以防止和發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)處理過(guò)程中可能出現(xiàn)的差錯(cuò)和舞弊行為。
    (3)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系包含的具體業(yè)務(wù)：內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的控制制度、實(shí)物控制、對(duì)其他重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)信息控制制度、會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制、采購(gòu)與付款的控制、成本費(fèi)用控制。
    外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的薄弱環(huán)節(jié)主要體現(xiàn)在四個(gè)方面：一是易產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)層面的“內(nèi)部人控制”。一方面表現(xiàn)為銷售人員內(nèi)部控制，如中間渠道的控制、傭金控制等易發(fā)生銷售人員道德風(fēng)險(xiǎn);在管理方面由于時(shí)間和空間的差異，管理力度較國(guó)內(nèi)其他部門(mén)弱而有空可鉆。二是易產(chǎn)生庫(kù)存管理混亂。直接原因是很多外貿(mào)企業(yè)的定期盤(pán)點(diǎn)不能落實(shí)到位，盤(pán)點(diǎn)差異中在途量大，逐筆核實(shí)很容易因?yàn)槭韬龌蛴须y度而流于形式。三是易發(fā)生金融風(fēng)險(xiǎn)。外貿(mào)企業(yè)對(duì)外匯市場(chǎng)波動(dòng)比較敏感，更愿意借助金融衍生工具進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。但由于金融衍生工具品種繁多，一些企業(yè)在沒(méi)有充分了解的前提下，或在金融形勢(shì)發(fā)生逆轉(zhuǎn)時(shí)，錯(cuò)誤利用了金融衍生工具，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)損失。四是易發(fā)生違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。外貿(mào)企業(yè)幾乎所有的經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)都涉及到遵守國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的問(wèn)題。市場(chǎng)行情瞬息萬(wàn)變，外貿(mào)企業(yè)為追趕市場(chǎng)，在操作中容易發(fā)生違規(guī)，為企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。
    外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是進(jìn)行外貿(mào)業(yè)務(wù)、管理財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)等各主要控制環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)，在企業(yè)運(yùn)行和發(fā)展中發(fā)揮著重要作用。但是，多數(shù)外貿(mào)企業(yè)由于重視程度不夠，企業(yè)內(nèi)部管理不夠規(guī)范，內(nèi)部控制制度的一些操作是依據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，甚至是直接借用其他企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，在內(nèi)部控制制度運(yùn)行中經(jīng)常出現(xiàn)生搬硬套的情況，沒(méi)有一套真正符合本企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的控制流程和制度。內(nèi)部控制制度尚不完善，嚴(yán)重影響了外貿(mào)企業(yè)的發(fā)展和壯大。
    (3)企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制。
    外貿(mào)企業(yè)身處國(guó)內(nèi)和國(guó)際兩個(gè)市場(chǎng)，除了一般企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)外，還面臨國(guó)際商務(wù)欺詐、出口收匯和國(guó)際貿(mào)易壁壘等主要風(fēng)險(xiǎn)。出口收匯風(fēng)險(xiǎn)是我國(guó)外貿(mào)企業(yè)在國(guó)際貿(mào)易過(guò)程中面臨的最普遍的一種風(fēng)險(xiǎn)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，近幾年國(guó)際貿(mào)易壁壘的80%來(lái)源于貿(mào)易技術(shù)壁壘，我國(guó)有60%的出口企業(yè)都曾不同程度地遭受了國(guó)外技術(shù)性貿(mào)易壁壘的影響，損失占我國(guó)出口總額的25%。特別是我國(guó)加入wto后，貿(mào)易摩擦與技術(shù)性貿(mào)易壁壘問(wèn)題日益突出。其原因除惡性競(jìng)爭(zhēng)外，主要是因?yàn)橥赓Q(mào)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理較弱和內(nèi)部管理控制機(jī)制不健全。
    (4)缺乏有效的內(nèi)部控制績(jī)效考核。
    外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制活動(dòng)中最大的一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)就是沒(méi)有一套有效、健全的考核獎(jiǎng)懲機(jī)制。由于內(nèi)部控制制度的績(jī)效考核、檢查不夠認(rèn)真，甚至只是搞形式、走過(guò)場(chǎng)，執(zhí)行效果往往不理想，在沒(méi)有有效控制和考核的情況下，再完善、健全的制度也很難發(fā)揮它應(yīng)有的作用。
    事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題及對(duì)策論文篇十九
    摘要：主要論述了電力系統(tǒng)中電氣試驗(yàn)存在的問(wèn)題分析，并針對(duì)相關(guān)問(wèn)題提出了有效的措施。
    關(guān)鍵詞：電氣試驗(yàn)；電力系統(tǒng)；應(yīng)對(duì)措施。
    1電氣試驗(yàn)及其重要性。
    1.1電氣試驗(yàn)。在電氣試驗(yàn)過(guò)程中，工作人員的主要任務(wù)在于：在檢驗(yàn)電氣設(shè)備質(zhì)量的同時(shí)，對(duì)設(shè)備的性能指標(biāo)和質(zhì)量進(jìn)行測(cè)試，在此基礎(chǔ)上準(zhǔn)確判斷其運(yùn)行情況，以確保電氣機(jī)械設(shè)備和工作人員操作過(guò)程的安全。
    1.2電氣試驗(yàn)的重要性。在電氣試驗(yàn)過(guò)程中，無(wú)論是電氣設(shè)備，還是工作人員，都將面臨極大的安全隱患。在試驗(yàn)過(guò)程中出現(xiàn)的任何一絲紕漏，都有可能導(dǎo)致電氣設(shè)備的嚴(yán)重受損，乃至發(fā)生不必要的安全事故。為此，工作人員應(yīng)切實(shí)提高對(duì)電氣試驗(yàn)過(guò)程的重視程度，以有效降低事故發(fā)生的概率，以確保自身的安全，避免給家人帶來(lái)不必要的傷痛和給社會(huì)帶來(lái)不穩(wěn)定的因素。除此之外，電氣試驗(yàn)過(guò)程中所用到的機(jī)械和設(shè)備都價(jià)格不菲，一旦受損，將難以修復(fù)。為此，工作人員在試驗(yàn)過(guò)程中應(yīng)格外認(rèn)真，以確保機(jī)械和設(shè)備的安全性，進(jìn)而有效減少不必要的經(jīng)濟(jì)損失。
    在完成電氣設(shè)備的安裝或維修之后，應(yīng)首先進(jìn)行交接和接收試驗(yàn)。究其原因，主要在于：機(jī)械設(shè)備的制造過(guò)程較為復(fù)雜，出現(xiàn)一定的質(zhì)量問(wèn)題在所難免。而在設(shè)備的安裝過(guò)程中，人為因素造成的損壞，也將成為其潛在缺陷的一個(gè)重要原因。加之，設(shè)備的運(yùn)行過(guò)程中還受到熱、化學(xué)和機(jī)械振動(dòng)等因素的影響，以至于絕緣劣化，甚至出現(xiàn)絕緣性能盡失的現(xiàn)象，最終導(dǎo)致事故的發(fā)生。
    2電氣試驗(yàn)存在的問(wèn)題。
    雖說(shuō)國(guó)內(nèi)的電氣試驗(yàn)取得了一定的進(jìn)步，但在具體操作過(guò)程中，因某些因素的影響而出現(xiàn)偏差的情況依然存在，甚至造成了一定的經(jīng)濟(jì)損失。從國(guó)內(nèi)的電氣試驗(yàn)來(lái)看，其存在的問(wèn)題主要包括以下幾個(gè)方面：
    2.1設(shè)備連接問(wèn)題。首先，在電氣試驗(yàn)過(guò)程中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)電氣設(shè)備接地不良的情況，導(dǎo)致介質(zhì)發(fā)生一定的損耗，此類情況常見(jiàn)于電容性電氣設(shè)備的試驗(yàn)過(guò)程中。在ta和tv的使用過(guò)程中，電氣設(shè)備的二次回路也將出現(xiàn)接地不良的情況。在高壓電的測(cè)試過(guò)程中，必須使用ta和tv，并切實(shí)根據(jù)電磁感交互定律來(lái)實(shí)現(xiàn)彼此間的交互。但在具體的操作過(guò)程中，ta和tv之間的交互很可能導(dǎo)致二次繞組的接地不良。正因如此，通過(guò)試驗(yàn)得到的數(shù)值和銘牌值之間通常都會(huì)存在一定的偏差。其次，在試驗(yàn)過(guò)程中，工作人員的疏忽大意，經(jīng)常會(huì)導(dǎo)致線路的錯(cuò)接。須知，在電路集成化程度不斷提高，供電、配電設(shè)備試驗(yàn)端口不多的情況下，應(yīng)首先對(duì)設(shè)計(jì)圖紙和方案進(jìn)行認(rèn)真研究，然后才能進(jìn)行接線試驗(yàn)，而且不能在電器設(shè)備處直接進(jìn)行試驗(yàn)。但在現(xiàn)實(shí)生活中，工作人員往往不遵守規(guī)定，而只是單純地憑借自身的印象來(lái)進(jìn)行接線試驗(yàn)，導(dǎo)致許多線路被錯(cuò)接，使電氣設(shè)備在出現(xiàn)嚴(yán)重短路的情況下被燒壞。這不僅嚴(yán)重影響了供電的正常運(yùn)行，還使企業(yè)蒙受了不必要的經(jīng)濟(jì)損失。第三，出現(xiàn)了嚴(yán)重的避雷器引線問(wèn)題。以某次高壓變電站的檢修試驗(yàn)為例，若檢修人員只是將避雷器的引線斷開(kāi)，而將其接頭留在避雷器的邊上，就很可能會(huì)出現(xiàn)以下情況：在75%直流參考電壓之下，其漏電量高達(dá)80μa；若是將引線接頭拆下，其漏電量?jī)H為20μa。由此不難看出，若要有效降低電流的泄漏量，減少電表的誤差，我們應(yīng)切實(shí)做好高壓處引線的拆分和去除工作，同時(shí)拆除絕緣帶，以有效減少介質(zhì)電阻。
    2.2環(huán)境因素。眾所周知，電氣試驗(yàn)環(huán)境是極其危險(xiǎn)的。在整個(gè)試驗(yàn)過(guò)程中，試驗(yàn)人員都在近距離地接觸著電流，稍有疏忽，便可能產(chǎn)生極其嚴(yán)重的后果。雖說(shuō)電力系統(tǒng)和試驗(yàn)設(shè)備之間，已經(jīng)采取了隔離措施，但非試驗(yàn)設(shè)備卻未停止運(yùn)行。若不認(rèn)真檢查工作前的環(huán)境，便很可能會(huì)導(dǎo)致試驗(yàn)間隔錯(cuò)誤情況的發(fā)生，從而引發(fā)一系列的安全問(wèn)題，甚至發(fā)生人員觸電身亡的嚴(yán)重事故。須知，即便是靜電電荷，也可能在經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期的累積之后，瞬間迸發(fā)出較高的電流，使工作人員受到極大的傷害。為此，我們應(yīng)切實(shí)避免電氣試驗(yàn)過(guò)程中容器元件的靜電效應(yīng)，并以相同方法來(lái)徹底泄漏其零部件中的靜電電流。此外，電氣試驗(yàn)現(xiàn)場(chǎng)的危險(xiǎn)點(diǎn)極多，它們常常被工作人員所忽視和遺漏。
    3解決電氣試驗(yàn)問(wèn)題的相應(yīng)措施。
    3.1解決連接問(wèn)題，做好準(zhǔn)備工作。
    第一，嚴(yán)格按照相關(guān)的規(guī)定要求來(lái)完成電氣設(shè)備的接地操作，以確保其可靠性。當(dāng)下，許多電氣設(shè)備（如：電壓互感器等）的接地操作，都可以在延長(zhǎng)自身使用壽命的同時(shí)，有效較低與介質(zhì)之間的損耗。一般情況下，不同的電氣設(shè)備都有不同的工作標(biāo)準(zhǔn)電壓。正因如此，在進(jìn)行電氣試驗(yàn)之前，我們應(yīng)切實(shí)做好準(zhǔn)備工作，以確保所有設(shè)備的電壓值都處于標(biāo)準(zhǔn)狀態(tài)。而在具體的試驗(yàn)過(guò)程中，我們應(yīng)對(duì)所有的數(shù)據(jù)都進(jìn)行充分的分析和研究，及時(shí)矯正其存在的誤差，并對(duì)偏差較大的數(shù)據(jù)進(jìn)行過(guò)濾。若是因數(shù)據(jù)的錯(cuò)誤或偏差而影響到整個(gè)設(shè)備的正常工作，那就得不償失了。
    第二，避雷器的引線問(wèn)題，是現(xiàn)實(shí)生活中一個(gè)極為常見(jiàn)的連接問(wèn)題。無(wú)論是對(duì)參數(shù)的變化，還是數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性而言，它都將帶來(lái)一定的影響。正因如此，我們應(yīng)確保電氣試驗(yàn)中高壓部位的所有引線都被拆除殆盡，以有效避免因引線拆除不當(dāng)而導(dǎo)致的電流泄漏情況的發(fā)生。
    第三，切實(shí)做好試驗(yàn)前的準(zhǔn)備工作。在電氣試驗(yàn)開(kāi)始之前，應(yīng)首先對(duì)試驗(yàn)程序進(jìn)行預(yù)設(shè)，同時(shí)準(zhǔn)備好所有的設(shè)備和儀器，并對(duì)試驗(yàn)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行清理，做好帶電設(shè)備的隔離工作。
    3.2完善試驗(yàn)安全制度。
    第一，在交接和預(yù)防性試驗(yàn)過(guò)程中，大部分試品都被裝設(shè)于變電站或發(fā)電廠現(xiàn)場(chǎng)。無(wú)論是試品的對(duì)外引線，還是其接地裝置，都極易與附近的帶電設(shè)備相接觸，再加上人員和外界因素帶來(lái)的'影響，將導(dǎo)致工作的復(fù)雜性大大提高。為此，建議試驗(yàn)現(xiàn)場(chǎng)采取工作票的形式，并嚴(yán)格遵守工作許可，工作監(jiān)護(hù)，工作間斷、轉(zhuǎn)移和終結(jié)制度。對(duì)試驗(yàn)現(xiàn)場(chǎng)的任何一個(gè)部分，都應(yīng)設(shè)置警告牌；而在危險(xiǎn)的地方，不僅要圍設(shè)護(hù)欄，還應(yīng)由專門(mén)的警務(wù)人員負(fù)責(zé)看管。
    第二，進(jìn)行高壓試驗(yàn)的人數(shù)應(yīng)在2個(gè)或2個(gè)以上，并以其中經(jīng)驗(yàn)最為豐富者為負(fù)責(zé)人。在試驗(yàn)過(guò)程中，斷開(kāi)接頭時(shí)，應(yīng)切實(shí)做好標(biāo)記，并在完全恢復(fù)之后進(jìn)行檢查。盡可能對(duì)試驗(yàn)工具和儀器進(jìn)行可靠接地，與此同時(shí)，在最大程度上縮短高壓引線的長(zhǎng)度，以有效避免發(fā)電狀況的發(fā)生。
    第三，在進(jìn)行電力預(yù)防性試驗(yàn)過(guò)程中，應(yīng)嚴(yán)格遵守《電氣設(shè)備預(yù)防性試驗(yàn)規(guī)程》的相關(guān)規(guī)定，認(rèn)真落實(shí)相關(guān)要求。
    3.3提高工作人員技術(shù)及素質(zhì)水平。
    工作人員的技術(shù)和素質(zhì)水平是保證試驗(yàn)安全的關(guān)鍵。為了保證其技術(shù)水平符合工作要求，不僅要進(jìn)行定時(shí)的審查，還要不斷設(shè)置一些獎(jiǎng)勵(lì)制度，以激發(fā)工作人員的積極性和學(xué)習(xí)主動(dòng)性。定期安排一些專業(yè)培訓(xùn)，對(duì)提高工作人員專業(yè)技能有很大的幫助；定期安排工作匯報(bào)活動(dòng)和安全意識(shí)宣講活動(dòng)，對(duì)檢驗(yàn)工作人員工作進(jìn)度與質(zhì)量和提高工作人員的安全意識(shí)有很大幫助。另外，開(kāi)展技術(shù)交流活動(dòng)也能夠促進(jìn)工作人員之間的經(jīng)驗(yàn)交流，幫助其互相學(xué)習(xí)，互相進(jìn)步，促進(jìn)員工之間的感情與契合度。在進(jìn)行新設(shè)備的安裝與試驗(yàn)時(shí)，需要對(duì)原廠家進(jìn)行技術(shù)詢問(wèn)，并進(jìn)行相應(yīng)的專業(yè)培訓(xùn)，以增強(qiáng)工作人員對(duì)新裝置和新技術(shù)的適應(yīng)性與專業(yè)性。
    4結(jié)語(yǔ)。
    在電力系統(tǒng)運(yùn)行過(guò)程中，采取必要的電氣試驗(yàn)措施能夠有效維持和提高電氣設(shè)備運(yùn)行的效率和穩(wěn)定性，特別是對(duì)于一些使用時(shí)間較長(zhǎng)的電氣設(shè)備，不僅能夠延長(zhǎng)其使用壽命，還能在一定程度上提升整個(gè)電力系統(tǒng)供電的安全穩(wěn)定。電氣試驗(yàn)的工作環(huán)境比較復(fù)雜，必須對(duì)工作中存在的問(wèn)題進(jìn)行仔細(xì)研究，充分地了解試驗(yàn)過(guò)程中可能出現(xiàn)的危險(xiǎn)點(diǎn)，并需要對(duì)電力系統(tǒng)中電氣試驗(yàn)所存在的問(wèn)題有針對(duì)性的解決，這樣才能更好的提高試驗(yàn)安全，促進(jìn)我國(guó)電力事業(yè)的發(fā)展。
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