第三節(jié) 審計(jì)取證的具體方法
審計(jì)取證具體方法是指直接用于收集審計(jì)證據(jù)的方法。審計(jì)取證具體方法應(yīng)用于審計(jì)程序的準(zhǔn)備階段和實(shí)施階段。
一.檢查
檢查是審計(jì)人員對被審計(jì)單位的會計(jì)資料和其他書面文件的審閱與復(fù)核。
審計(jì)人員在審閱會計(jì)資料和其他書面文件時(shí)，應(yīng)注意其是否真實(shí)、合法。具體講：原始憑證的審閱、記賬憑證的審閱、賬簿的審閱、報(bào)表的審閱、其他書面資料的審閱。
二.監(jiān)盤
監(jiān)盤是審計(jì)人員通過現(xiàn)場監(jiān)督被審計(jì)單位對各種實(shí)物資產(chǎn)及現(xiàn)金、有價(jià)證券的盤點(diǎn)，并進(jìn)行適當(dāng)抽查而取得審計(jì)證據(jù)的方法。
如果盤點(diǎn)日在結(jié)賬日后的某一日進(jìn)行，盤點(diǎn)的實(shí)存數(shù)應(yīng)再通過調(diào)節(jié)技術(shù)將其調(diào)節(jié)至結(jié)賬日的實(shí)存數(shù)，然后與結(jié)賬日賬存數(shù)核對，以證明賬實(shí)是否相符。
其算式如下：
結(jié)賬日存量=盤點(diǎn)日存量+結(jié)賬日至盤點(diǎn)日發(fā)出量—結(jié)賬日至盤點(diǎn)日收入量
【2008年試題】
審計(jì)人員對存貨的監(jiān)盤結(jié)果可以證明存貨：
A.計(jì)價(jià)的正確性
B.所有權(quán)的歸屬
C.是否存在
D.是否毀損、短缺
E.會計(jì)處理是否正確且前后各期一致
【答案】CD
【解析】審計(jì)人員對存貨的監(jiān)盤結(jié)果不可以證明存貨的計(jì)價(jià)正確性、所有權(quán)的歸屬和會計(jì)處理是否正確且前后各期一致。
【2007年試題】
下列關(guān)于監(jiān)盤的說法中.正確的是：
A.監(jiān)盤是指審計(jì)人員親自盤點(diǎn)被審計(jì)單位的各種實(shí)物資產(chǎn)
B.監(jiān)盤的目的是確定被審計(jì)單位以實(shí)物形態(tài)存在的資產(chǎn)是否真實(shí)存在
C.監(jiān)盤可以證實(shí)資產(chǎn)的所有權(quán)
D.監(jiān)盤可以證實(shí)報(bào)表中資產(chǎn)的披露和分類是否正確
E.監(jiān)盤不能驗(yàn)證資產(chǎn)的完整性
【答案】BE
【解析】監(jiān)盤是審計(jì)人員通過現(xiàn)場監(jiān)督被審計(jì)單位對各種實(shí)物資產(chǎn)的盤點(diǎn)，并進(jìn)行適當(dāng)抽查而取得審計(jì)證據(jù)的方法;監(jiān)盤不能證實(shí)資產(chǎn)的所有權(quán);監(jiān)盤不能證實(shí)報(bào)表中資產(chǎn)的披露和分類是否正確。
審計(jì)取證具體方法是指直接用于收集審計(jì)證據(jù)的方法。審計(jì)取證具體方法應(yīng)用于審計(jì)程序的準(zhǔn)備階段和實(shí)施階段。
一.檢查
檢查是審計(jì)人員對被審計(jì)單位的會計(jì)資料和其他書面文件的審閱與復(fù)核。
審計(jì)人員在審閱會計(jì)資料和其他書面文件時(shí)，應(yīng)注意其是否真實(shí)、合法。具體講：原始憑證的審閱、記賬憑證的審閱、賬簿的審閱、報(bào)表的審閱、其他書面資料的審閱。
二.監(jiān)盤
監(jiān)盤是審計(jì)人員通過現(xiàn)場監(jiān)督被審計(jì)單位對各種實(shí)物資產(chǎn)及現(xiàn)金、有價(jià)證券的盤點(diǎn)，并進(jìn)行適當(dāng)抽查而取得審計(jì)證據(jù)的方法。
如果盤點(diǎn)日在結(jié)賬日后的某一日進(jìn)行，盤點(diǎn)的實(shí)存數(shù)應(yīng)再通過調(diào)節(jié)技術(shù)將其調(diào)節(jié)至結(jié)賬日的實(shí)存數(shù)，然后與結(jié)賬日賬存數(shù)核對，以證明賬實(shí)是否相符。
其算式如下：
結(jié)賬日存量=盤點(diǎn)日存量+結(jié)賬日至盤點(diǎn)日發(fā)出量—結(jié)賬日至盤點(diǎn)日收入量
【2008年試題】
審計(jì)人員對存貨的監(jiān)盤結(jié)果可以證明存貨：
A.計(jì)價(jià)的正確性
B.所有權(quán)的歸屬
C.是否存在
D.是否毀損、短缺
E.會計(jì)處理是否正確且前后各期一致
【答案】CD
【解析】審計(jì)人員對存貨的監(jiān)盤結(jié)果不可以證明存貨的計(jì)價(jià)正確性、所有權(quán)的歸屬和會計(jì)處理是否正確且前后各期一致。
【2007年試題】
下列關(guān)于監(jiān)盤的說法中.正確的是：
A.監(jiān)盤是指審計(jì)人員親自盤點(diǎn)被審計(jì)單位的各種實(shí)物資產(chǎn)
B.監(jiān)盤的目的是確定被審計(jì)單位以實(shí)物形態(tài)存在的資產(chǎn)是否真實(shí)存在
C.監(jiān)盤可以證實(shí)資產(chǎn)的所有權(quán)
D.監(jiān)盤可以證實(shí)報(bào)表中資產(chǎn)的披露和分類是否正確
E.監(jiān)盤不能驗(yàn)證資產(chǎn)的完整性
【答案】BE
【解析】監(jiān)盤是審計(jì)人員通過現(xiàn)場監(jiān)督被審計(jì)單位對各種實(shí)物資產(chǎn)的盤點(diǎn)，并進(jìn)行適當(dāng)抽查而取得審計(jì)證據(jù)的方法;監(jiān)盤不能證實(shí)資產(chǎn)的所有權(quán);監(jiān)盤不能證實(shí)報(bào)表中資產(chǎn)的披露和分類是否正確。