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醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)論文篇一
:隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展成熟,我國(guó)企業(yè)治理也日趨完善,企業(yè)治理中內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié),越來越多的企業(yè)開始實(shí)施內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則也在20xx年開始實(shí)施新的準(zhǔn)則,本文主要結(jié)合新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)我國(guó)目前內(nèi)部審計(jì)定位進(jìn)行分析,旨在通過本文的研究為企業(yè)建立和完善內(nèi)部審計(jì)提供有益的借鑒。
現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展有賴于規(guī)范化的內(nèi)部管理作為支撐,內(nèi)部審計(jì)能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)督,通過內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身的內(nèi)部控制,對(duì)于提高企業(yè)的管理水平有著十分重要的意義。明確內(nèi)部審計(jì)的定位對(duì)于更好的發(fā)揮其功能作用更是十分必要的,以下筆者主要從目標(biāo)定位和職能定位兩個(gè)方面來論述內(nèi)部審計(jì)的定位問題。
20xx年開始我國(guó)開始實(shí)施新的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則,在新準(zhǔn)則中還對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義進(jìn)行了重新界定,內(nèi)部審計(jì),是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng),它通過運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法,審查和評(píng)價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性,以促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的修訂是我國(guó)根據(jù)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)實(shí)情況以及與國(guó)際接軌所做出的順應(yīng)發(fā)展的變更,同時(shí)修訂后的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則在對(duì)企業(yè)的治理完善方面作用也更加突出,對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)觀念以及地位等都有一定程度的影響。此外,新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則還對(duì)內(nèi)部審計(jì)的職能進(jìn)行了整合,對(duì)于企業(yè)來說內(nèi)部審計(jì)的職能更加實(shí)用,同時(shí)新準(zhǔn)則在內(nèi)部控制準(zhǔn)則方面更加具體,對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制職能的實(shí)現(xiàn)具有積極的借鑒和促進(jìn)影響。因此基于新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則把握企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的定位是十分重要的,本文主要對(duì)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)定位和職能定位進(jìn)行了論述。
現(xiàn)代企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中經(jīng)營(yíng)發(fā)展,要適應(yīng)外部的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律,也要建立現(xiàn)代化的管理模式和內(nèi)部控制機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)是對(duì)企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)的規(guī)范控制,對(duì)于有效控制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和促進(jìn)企業(yè)的規(guī)范化治理具有非常重要的作用,因此要發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控機(jī)制完善方面的作用,促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的科學(xué)化和規(guī)范化,這也是內(nèi)部審計(jì)的首要目標(biāo)。
企業(yè)的分配制度不但關(guān)系到員工的利益,更體現(xiàn)著社會(huì)分配制度的公平與否,通過內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部建立起科學(xué)合理的分配制度,保護(hù)企業(yè)和員工的合法收入,調(diào)解現(xiàn)實(shí)中的收入差距過大,有助于激發(fā)企業(yè)員工的積極性和創(chuàng)造性,也有助于社會(huì)公平的實(shí)現(xiàn)。
現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)營(yíng)往往是由多個(gè)部門、多個(gè)環(huán)節(jié)構(gòu)成的,企業(yè)的權(quán)利也層層下放,內(nèi)部審計(jì)在對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)的過程中還同時(shí)對(duì)掌握權(quán)力的部門和人員進(jìn)行權(quán)力運(yùn)行狀況的監(jiān)督,有利于促進(jìn)企業(yè)掌握權(quán)力的人員規(guī)在行使權(quán)力上更加規(guī)范化,有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的科學(xué)化。
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的.目標(biāo)具有內(nèi)在一致性,換句話說內(nèi)部審計(jì)是服務(wù)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展的,因此內(nèi)部審計(jì)無論是從管理還是效益方面都應(yīng)當(dāng)為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展決策提供意見。
無論是在企業(yè)還是其他組織中,內(nèi)部審計(jì)最明顯的職能就是幫助組織進(jìn)行管理和實(shí)現(xiàn)控制,尤其對(duì)企業(yè)來說通過內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)科學(xué)化、規(guī)范化經(jīng)營(yíng)和管理已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的重要條件之一。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)過程是一個(gè)評(píng)價(jià)和監(jiān)督的過程,這一過程也是實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)管理和控制的過程,糾正企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的錯(cuò)誤,促進(jìn)企業(yè)管理制度的不斷完善。內(nèi)部審計(jì)的管理控制職能關(guān)系著企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)、健康、可持續(xù)發(fā)展,發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的管理控制職能也是十分必要的。
上文提到內(nèi)部審計(jì)過程實(shí)際上就是一個(gè)監(jiān)督過程,但是在新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施后,監(jiān)督職能已經(jīng)轉(zhuǎn)變成為全面的經(jīng)營(yíng)管理監(jiān)督,雖然許多學(xué)者認(rèn)為這兩種說法之間并無二致,但筆者認(rèn)為對(duì)企業(yè)來說實(shí)際上是從過去較為單一的財(cái)務(wù)監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)榫哂懈鼜V范圍監(jiān)督,具有全面增加價(jià)值的意義。與此同時(shí),新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則還將監(jiān)督職能中的監(jiān)督和評(píng)價(jià)修訂為“確認(rèn)和咨詢”,從這一用語(yǔ)的變化中也可以看出內(nèi)部審計(jì)職能更加傾向于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理。上文提到內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)定位,要想實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)定位就應(yīng)當(dāng)讓內(nèi)部審計(jì)職能覆蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理,對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理整個(gè)過程進(jìn)行監(jiān)督。
內(nèi)部審計(jì)的咨詢服務(wù)職能是并不是新職能,而是首次被納入到了內(nèi)部審計(jì)的定義中,同時(shí)其咨詢服務(wù)職能在形式上、范圍上也有了一些變化。過去的內(nèi)部審計(jì)所提供的咨詢服務(wù)是在發(fā)現(xiàn)問題之后做出的解釋性咨詢和服務(wù),而新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定內(nèi)部審計(jì)要從服務(wù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的角度出發(fā)對(duì)在內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題主動(dòng)提出評(píng)價(jià)服務(wù)、咨詢服務(wù),通過主動(dòng)的咨詢服務(wù)職能體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理控制職能。在新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的修訂下內(nèi)部審計(jì)的職能也有了拓寬和完善,對(duì)于企業(yè)來說要想發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的以上職能還要做出結(jié)構(gòu)上、人員上等多方面的努力。首先,要完善企業(yè)的治理結(jié)構(gòu),逐步建立和完善內(nèi)部審計(jì)制度,為內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮創(chuàng)造有利的制度保障;其次,要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的獨(dú)立地位,提高內(nèi)部審計(jì)的工作執(zhí)行力;再次,提高內(nèi)部審計(jì)崗位人員的業(yè)務(wù)水平,加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn),還要注重內(nèi)部審計(jì)人員道德素質(zhì)的提高。
內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的地位越來越突出,正確認(rèn)識(shí)和把握內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo),發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能,充分運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)幫助企業(yè)建立起完善的管理體制和內(nèi)部控制體制是企業(yè)面向未來所必須要重視的。新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的修訂給企業(yè)提供了認(rèn)識(shí)和實(shí)施內(nèi)部審計(jì)更為規(guī)范具體的指導(dǎo),企業(yè)以及內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員都應(yīng)當(dāng)深刻的理解和在實(shí)踐中準(zhǔn)確的把握。
醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)論文篇二
這次全國(guó)非國(guó)有企事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)理論研討課題,是由廣東省審計(jì)廳、廣東省內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)和浙江省審計(jì)廳、浙江省內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)共同承擔(dān)的。從今年七月開始以來,課題組共收到十六個(gè)省、市的文章共計(jì)85篇,這些論文均由民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的實(shí)務(wù)工作者和理論界的學(xué)者撰寫。論文從理論和實(shí)踐上探討了我國(guó)非國(guó)有企事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展策略,論述了非國(guó)有企事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生的動(dòng)因、目標(biāo)、機(jī)構(gòu)、職能和管理體制,并展望了非國(guó)有企事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)發(fā)展前景。論文取材新穎、觀點(diǎn)明確、內(nèi)容豐富、論述正確,對(duì)于促進(jìn)非國(guó)有企事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展,具有重要的指導(dǎo)意義?,F(xiàn)在我就這次的論文活動(dòng)進(jìn)行綜合評(píng)述。
黨的十六大報(bào)告中指出:必須毫不動(dòng)搖地鼓勵(lì)支持和引導(dǎo)非共有制經(jīng)濟(jì)發(fā)展。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的日益深入,我國(guó)的民營(yíng)經(jīng)濟(jì)正在飛速發(fā)展,為活躍流通、繁榮市場(chǎng)、轉(zhuǎn)換國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制、安置下崗職工和富于勞動(dòng)力、增加國(guó)家財(cái)政收入起了重要作用。但民營(yíng)企業(yè)在發(fā)展過程中也存在著一些問題,如缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略規(guī)劃,“小富即安”思想嚴(yán)重;家族管理現(xiàn)象普遍,公司治理較薄弱;擴(kuò)張中的融資“瓶頸”等。民營(yíng)企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)更高的目標(biāo),必須完善公司治理結(jié)構(gòu),建立現(xiàn)代企業(yè)制度。要完善公司治理結(jié)構(gòu),建立現(xiàn)代企業(yè)制度,就必須發(fā)展內(nèi)部審計(jì)。
在產(chǎn)權(quán)特征和公司治理上,民營(yíng)企業(yè)與國(guó)有國(guó)營(yíng)企業(yè)的最大區(qū)別主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面。一是產(chǎn)權(quán)明晰程度,前者產(chǎn)權(quán)主體明確,產(chǎn)權(quán)清晰,而后者國(guó)家作為一個(gè)產(chǎn)權(quán)主體,看似明確,實(shí)則模糊;二是委托代理關(guān)系,前者或者所有者直接從事企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理,從而不存在股東與經(jīng)營(yíng)者層面上的委托代理關(guān)系,或者所有者不直接從事企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理,從而存在委托代理關(guān)系,但委托人和代理人主體明確、委托代理鏈簡(jiǎn)潔、關(guān)系簡(jiǎn)單,后者所有者不可能直接從事企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng),委托代理關(guān)系一定存在,而且委托人和代理人之間主體不明確、關(guān)系模糊、委托代理層級(jí)較多。
民營(yíng)企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)制度是企業(yè)自身的一種內(nèi)在的主動(dòng)需求。在民營(yíng)企業(yè),其外部產(chǎn)權(quán)明晰,不存在多級(jí)代理。企業(yè)是一種團(tuán)隊(duì)生產(chǎn),當(dāng)存在個(gè)人行為的外在性時(shí)就會(huì)有道德風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)主義,在企業(yè)的團(tuán)隊(duì)生產(chǎn)中,如果沒有監(jiān)督者的監(jiān)督就會(huì)有偷懶、虛報(bào)業(yè)績(jī)、轉(zhuǎn)移企業(yè)財(cái)物等現(xiàn)狀的發(fā)生。當(dāng)存在委托責(zé)任關(guān)系就會(huì)有受托責(zé)任人對(duì)委托人是否盡心盡職,有沒有如實(shí)履行受托責(zé)任等問題。作為理性人的民營(yíng)企業(yè)的業(yè)主(股東)當(dāng)然就會(huì)想方設(shè)法杜絕這些增加企業(yè)內(nèi)部成本影響到其自身財(cái)富增長(zhǎng)的因素,但依靠其個(gè)人的努力是不夠的,尤其是當(dāng)企業(yè)規(guī)模大、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)復(fù)雜、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所分散時(shí),業(yè)主(股東)控制的距離太遠(yuǎn),難以實(shí)現(xiàn)有效控制。另一方面,即使是業(yè)主(股東)能夠?qū)ζ髽I(yè)實(shí)施有效控制,使企業(yè)團(tuán)隊(duì)努力工作,但企業(yè)團(tuán)隊(duì)內(nèi)各個(gè)職能部門所作出的努力是否能夠如愿以償?shù)慕o業(yè)主(股東)帶來效益,增加其財(cái)富,有賴于外部人的評(píng)價(jià),因?yàn)橐粋€(gè)人或組織難以對(duì)自己的工作好壞和努力的結(jié)果作出正確的評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)。設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),建立一個(gè)專司內(nèi)部監(jiān)督控制職能的部門,有利于協(xié)助業(yè)主(股東)組織和控制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),實(shí)現(xiàn)其財(cái)富最大化的目標(biāo)。
1、大家一致認(rèn)為,內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)是內(nèi)部審計(jì)行為的出發(fā)點(diǎn),是內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)所要達(dá)到的理想境地或狀態(tài)。所以內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)必須反映所服務(wù)企業(yè)的性質(zhì),并受制于客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)必然反映的是民營(yíng)企業(yè)的本質(zhì)特性及其內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)要求。
民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)是單一的,就是在于為組織增加價(jià)值和提高組織的運(yùn)作效率。它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法,評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果,幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)就是反映民營(yíng)企業(yè)最本質(zhì)的內(nèi)生變量的產(chǎn)權(quán)屬性和公司治理屬性。民營(yíng)企業(yè)的股東的終極目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)自身財(cái)富的不斷增長(zhǎng),而在有效的公司治理構(gòu)架下,經(jīng)營(yíng)者與股東的'目標(biāo)趨于一致。在這個(gè)組織目標(biāo)統(tǒng)轄下,內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)就是在于協(xié)助組織成員增加企業(yè)價(jià)值和提高組織運(yùn)作效率,幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。
2、內(nèi)部審計(jì)職能是圍繞實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)而內(nèi)生的固有功能,它受到審計(jì)目標(biāo)的影響,所以審計(jì)職能也會(huì)受到企業(yè)特性的影響。
較為一致的看法是企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)具有監(jiān)督職能和服務(wù)職能,而民營(yíng)企業(yè)更重視的是服務(wù)職能。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是自身發(fā)展需要而建立和發(fā)展起來的,其建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),從事內(nèi)部審計(jì)活動(dòng),目的就是在于充分利用內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能,協(xié)助和保證組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。除了國(guó)有企業(yè)一般的評(píng)價(jià)和控制等服務(wù)性職能外,因民營(yíng)企業(yè)與國(guó)有企業(yè)的產(chǎn)權(quán)屬性和公司治理屬性不同,還突出明晰產(chǎn)權(quán)和咨詢等服務(wù)性功能。民營(yíng)企業(yè)的產(chǎn)權(quán)屬性表現(xiàn)為外部的明晰性和內(nèi)部的模糊性,公司治理上表現(xiàn)為存在構(gòu)建合理公司治理的基礎(chǔ),產(chǎn)權(quán)屬性決定了民營(yíng)企業(yè)擁有國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)所不具有的一項(xiàng)特殊服務(wù)功能-明晰內(nèi)部產(chǎn)權(quán),而存在構(gòu)架合理公司治理基礎(chǔ)的屬性決定了民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的咨詢服務(wù)功能。
因此,咨詢是民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)服務(wù)職能的另外一個(gè)重要內(nèi)容。在一個(gè)存在有效公司治理機(jī)制的民營(yíng)企業(yè),經(jīng)營(yíng)者的目標(biāo)與股東目標(biāo)一致,領(lǐng)導(dǎo)團(tuán)隊(duì)追求價(jià)值增值,內(nèi)審必須幫助組織實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo),企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)極其復(fù)雜多變,內(nèi)審憑借自己的獨(dú)有身份和優(yōu)勢(shì),采用參與式的審計(jì)方式,以服務(wù)為導(dǎo)向,為企業(yè)提供保證咨詢服務(wù)。其所涉及的服務(wù)咨詢領(lǐng)域包括企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)決策、項(xiàng)目投資、銷售市場(chǎng)景氣狀況等戰(zhàn)略性決策,也包括了物資采購(gòu)、生產(chǎn)工藝,產(chǎn)品促銷效果、人力資源管理、后勤服務(wù)系統(tǒng)效率、信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)與運(yùn)行等技術(shù)和運(yùn)營(yíng)性決策,內(nèi)審人員通過與經(jīng)營(yíng)者的交流自己的審計(jì)結(jié)論協(xié)助經(jīng)營(yíng)者改善經(jīng)營(yíng)效益。
“民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和管理取決于民營(yíng)企業(yè)本身”,這是這次所有論文的一個(gè)共同點(diǎn)。在民營(yíng)企業(yè),無論是存在所有者和經(jīng)營(yíng)者相分離的治理結(jié)構(gòu)還是所有者與經(jīng)營(yíng)者合一的單邊治理結(jié)構(gòu),經(jīng)營(yíng)者都有動(dòng)力把內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)安排成最具有工作效率和效能的組織結(jié)構(gòu),影響內(nèi)審工作效率和效能的是內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性,為了提高內(nèi)審的獨(dú)立性和權(quán)威性,民營(yíng)企業(yè)應(yīng)把內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)直接設(shè)置在股東會(huì)或董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下。對(duì)于規(guī)模較小的民營(yíng)企業(yè),業(yè)主(股東)直接參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理,股東會(huì)人數(shù)不多,工作機(jī)制和決策機(jī)制靈活,能夠?qū)?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以直接隸屬于股東會(huì)的領(lǐng)導(dǎo),保障審計(jì)人員的絕對(duì)權(quán)威。對(duì)于規(guī)模大,按公司制運(yùn)行的民營(yíng)企業(yè)則應(yīng)將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)在董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)之下。
在管理體制上,民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)只受本單位的領(lǐng)導(dǎo),對(duì)本單位的上級(jí)負(fù)責(zé)。在業(yè)務(wù)上受內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的指導(dǎo),具體表現(xiàn)應(yīng)為執(zhí)行遵守《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)條例》和中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)制定的內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則等行業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)章。
主要有以下幾個(gè)方面:。
1、以財(cái)務(wù)審計(jì)為基礎(chǔ),以管理審計(jì)為重點(diǎn)。民營(yíng)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)是一項(xiàng)基礎(chǔ)工作,是進(jìn)行管理審計(jì)的基礎(chǔ)。民營(yíng)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng),一是保證企業(yè)組織科學(xué)合理,生產(chǎn)流程規(guī)范運(yùn)行;二是保證內(nèi)部控制系統(tǒng)提供的信息真實(shí)及時(shí),以便保證實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo),提供決策有用性的信息。在此基礎(chǔ)上發(fā)揮內(nèi)審的管理職責(zé),實(shí)施管理審計(jì),達(dá)到經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性。內(nèi)審人員通過自己的工作,幫助組織成員,提高組織機(jī)構(gòu)的效率,合理配置經(jīng)濟(jì)資源,達(dá)到企業(yè)經(jīng)營(yíng)的既定目標(biāo)。
2、突出戰(zhàn)略審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。民營(yíng)企業(yè)目前正面臨經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期和第三次創(chuàng)業(yè)的考驗(yàn),民營(yíng)企業(yè)的家族經(jīng)營(yíng)模式還沒有形成一個(gè)企業(yè)家隊(duì)伍,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)未來經(jīng)營(yíng)環(huán)境和核心競(jìng)爭(zhēng)力的洞察力、預(yù)知力和創(chuàng)新力都不夠敏銳,對(duì)新興行業(yè)經(jīng)驗(yàn)不足,定力不夠。這些不利條件使得民營(yíng)企業(yè)舉步維艱,一旦出現(xiàn)投資決策、經(jīng)營(yíng)決策錯(cuò)誤,就有可能出現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金斷流,造成災(zāi)難性的后果。所以民營(yíng)企業(yè)目前迫切需要的是戰(zhàn)略性內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,期望內(nèi)審能夠?qū)M織管理的業(yè)務(wù)性質(zhì)、產(chǎn)品和服務(wù)的銷售市場(chǎng)、組織的市場(chǎng)形象、運(yùn)營(yíng)機(jī)制等戰(zhàn)略問題進(jìn)行審計(jì)和評(píng)估,協(xié)助保證組織規(guī)避市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、獲取戰(zhàn)略優(yōu)勢(shì)。
3、開展質(zhì)量審計(jì),促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng),不斷發(fā)展壯大,以質(zhì)量求生存。iia的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》與iso9000在內(nèi)容和目標(biāo)上的共同之處,是內(nèi)審結(jié)合iso9000開展質(zhì)量審計(jì)的理論依據(jù)。iso9000系列標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)容幾乎包括了質(zhì)量管理和質(zhì)量保證的各個(gè)方面,要達(dá)到iso9000的標(biāo)準(zhǔn),需要企業(yè)組織成員共同努力,對(duì)每個(gè)工序、流程、作業(yè)方式、管理模式、質(zhì)檢過程等進(jìn)行嚴(yán)格控制和規(guī)范。所以內(nèi)審有責(zé)任也有權(quán)威結(jié)合iso9000搞好質(zhì)量審計(jì),提高民營(yíng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力,實(shí)現(xiàn)內(nèi)審目的。
關(guān)于民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)大有可為的文章到這里就結(jié)束了。
醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)論文篇三
1、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的生存現(xiàn)狀迫使其轉(zhuǎn)型為增值型內(nèi)部審計(jì)。目前,較多醫(yī)院設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)部門,但僅停留在對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審計(jì),內(nèi)審人員將大部分精力用于會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、合法性的查證與監(jiān)督上,對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的合理性、有效性缺乏深入分析,更鮮有以咨詢和服務(wù)為主的審計(jì)。有的甚至為了滿足等級(jí)醫(yī)院評(píng)審或其他檢查而設(shè)置內(nèi)審部門。對(duì)此,醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)審時(shí)度勢(shì),充分樹立危機(jī)意識(shí)和憂患意識(shí),通過自我轉(zhuǎn)型為醫(yī)院增加價(jià)值,從而提升自身內(nèi)涵價(jià)值。
2、公立醫(yī)院改革和醫(yī)院發(fā)展為建立增值型內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)造了條件。新醫(yī)改明確了公立醫(yī)院不以營(yíng)利為目的,需要承擔(dān)一定公益福利職能;同時(shí),國(guó)家財(cái)政無法維護(hù)公立醫(yī)院福利型的經(jīng)營(yíng)模式,逐步由計(jì)劃衛(wèi)生服務(wù)體制向市場(chǎng)衛(wèi)生服務(wù)體制轉(zhuǎn)型,國(guó)家對(duì)公立醫(yī)院實(shí)行“核定收支、定額或定項(xiàng)補(bǔ)助超支不補(bǔ),結(jié)余留用”的預(yù)算管理體制,公立醫(yī)院被直接置于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)之中。這就要求醫(yī)院改變粗放型運(yùn)營(yíng)模式,改進(jìn)內(nèi)部管理,提高服務(wù)質(zhì)量和效率,強(qiáng)化醫(yī)療服務(wù)成本管理,提高醫(yī)院的運(yùn)行效率。反觀內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)在職能與定義,恰好能夠通過特定的方式,通過完善內(nèi)部控制、評(píng)價(jià)實(shí)施結(jié)果的效率效益等途徑來減少醫(yī)院的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、改善醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、提高經(jīng)營(yíng)的效率,從而為醫(yī)院增加價(jià)值。
二、內(nèi)部審計(jì)為醫(yī)院增加價(jià)值的關(guān)鍵點(diǎn)。
內(nèi)審部門作為醫(yī)院的組成部分,其目標(biāo)必須與醫(yī)院保持一致,內(nèi)部審計(jì)必須參與醫(yī)院的治理和各種增值服務(wù),為醫(yī)院提供有用的信息,全面提升醫(yī)院價(jià)值,使內(nèi)部審計(jì)成為一種創(chuàng)造價(jià)值的知識(shí)產(chǎn)業(yè)。內(nèi)部審計(jì)著眼點(diǎn)將直接影響其創(chuàng)造價(jià)值的作用。為此,應(yīng)針對(duì)醫(yī)院行業(yè)特性,分析其發(fā)展的各方面需求,結(jié)合內(nèi)部審計(jì)的自身職能,制定符合醫(yī)院實(shí)際的審計(jì)內(nèi)容和目標(biāo)。
目前,群眾不斷升高的就診訴求和醫(yī)療資源尤其是優(yōu)質(zhì)資源短缺的矛盾,導(dǎo)致醫(yī)患關(guān)系緊張,衛(wèi)生行業(yè)環(huán)境惡化。對(duì)此,內(nèi)部審計(jì)可做的有兩個(gè)方面。一是開展效率性與經(jīng)濟(jì)性內(nèi)部審計(jì)。臨床醫(yī)技部門作為醫(yī)院的主體,其業(yè)務(wù)開展的有效性將直接影響整個(gè)醫(yī)院的運(yùn)行質(zhì)量。所以,內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)將內(nèi)部審計(jì)學(xué)與醫(yī)院管理學(xué)相結(jié)合,對(duì)臨床科室進(jìn)行客觀、全面的評(píng)價(jià),進(jìn)而分析其存在的主要問題和薄弱環(huán)節(jié),揭露潛在的各種風(fēng)險(xiǎn),提出相應(yīng)的審計(jì)建議,使臨床科室有目的、有計(jì)劃地改進(jìn)工作。二是開展醫(yī)療費(fèi)用審計(jì)?,F(xiàn)在病人就醫(yī)除了抱怨看病難,就是抱怨看病貴,認(rèn)為醫(yī)院收費(fèi)不合理;與此同時(shí),物價(jià)、醫(yī)保等部門對(duì)醫(yī)療收費(fèi)的監(jiān)管力度也不斷加大。而在醫(yī)院內(nèi)部,由于臨床醫(yī)護(hù)人員對(duì)物價(jià)醫(yī)保政策不熟悉或是疏忽遺漏等原因,也存在費(fèi)用多收、漏收、錯(cuò)收等情況,這就需要內(nèi)部審計(jì)部門及時(shí)糾正不正確的收費(fèi),降低醫(yī)療費(fèi)用,真正實(shí)現(xiàn)利民。
為了推進(jìn)醫(yī)院精細(xì)化管理,降低運(yùn)行成本,提高經(jīng)濟(jì)效益,降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),內(nèi)部審計(jì)應(yīng)著重做好以下幾方面工作。一是做好醫(yī)療設(shè)備等固定資產(chǎn)審計(jì)。醫(yī)療設(shè)備是醫(yī)院提供服務(wù)的重要依托,設(shè)備的`質(zhì)量和運(yùn)行效果直接影響醫(yī)院的技術(shù)水平和醫(yī)療質(zhì)量,同時(shí)也是影響醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和財(cái)務(wù)狀況的重大因素,做好固定資產(chǎn)的審計(jì)意義重大。二是加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)。健全的內(nèi)部控制是醫(yī)院健康發(fā)展的基石,要防止差錯(cuò)、控制違規(guī)、杜絕舞弊,提高醫(yī)院運(yùn)作效率,必須建立和完善內(nèi)部控制。三是探索以咨詢?yōu)槟繕?biāo)的審計(jì)模式和審計(jì)內(nèi)容,包括經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)、招投標(biāo)書審計(jì),項(xiàng)目投資論證、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)管理等涉及醫(yī)院管理領(lǐng)域的審計(jì),把內(nèi)部審計(jì)由監(jiān)督職能向咨詢職能轉(zhuǎn)變。
首先,內(nèi)部審計(jì)人員的綜合能力是保證“增值”功能發(fā)揮的重要條件,內(nèi)審人員除了具備財(cái)務(wù)知識(shí)外,還需具備經(jīng)濟(jì)、統(tǒng)計(jì)、法律、工程造價(jià)等知識(shí),熟悉醫(yī)保、物價(jià)等政策。內(nèi)審人員應(yīng)該從提高自身專業(yè)技能出發(fā),提高專業(yè)素養(yǎng)。其次,獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的重要特性,增值型內(nèi)部審計(jì)更多強(qiáng)調(diào)的是合作機(jī)制,所以要正確權(quán)衡“獨(dú)立性”與“增值”的關(guān)系,保持交流,建立聯(lián)動(dòng)的組織內(nèi)部環(huán)境,同時(shí)要時(shí)刻保持好審計(jì)固有的獨(dú)立性和客觀性。
醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)論文篇四
審計(jì)發(fā)現(xiàn)能否查深查透,與審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)敏感性密切相關(guān),專業(yè)素質(zhì)高、敏感性強(qiáng)的審計(jì)人員,查證能力一般都很強(qiáng),他們善于從一些表面現(xiàn)象中發(fā)現(xiàn)問題,從簡(jiǎn)單問題中查找、挖掘出深層次問題;相反,專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)敏感性不高的審計(jì)人員,往往會(huì)錯(cuò)過發(fā)現(xiàn)問題的機(jī)會(huì),不僅審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增大,審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量也難以保證;此外,項(xiàng)目組長(zhǎng)、主審人專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)敏感性也很關(guān)鍵,組長(zhǎng)、主審專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)敏感性高,綜合分析能力和風(fēng)險(xiǎn)掌控能力強(qiáng),就能從審計(jì)發(fā)現(xiàn)描述中找出關(guān)鍵點(diǎn),指導(dǎo)審計(jì)人員查深、查透相關(guān)問題;就能對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)進(jìn)行歸集和提煉,深入挖掘?qū)徲?jì)信息,發(fā)現(xiàn)審計(jì)亮點(diǎn),實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果的價(jià)值最大化。
(二)項(xiàng)目組織是否科學(xué)、合理,是影響項(xiàng)目質(zhì)量關(guān)鍵。
一個(gè)項(xiàng)目能否按計(jì)劃和審計(jì)目標(biāo)高質(zhì)量完成,與項(xiàng)目的組織是否得當(dāng)密切相關(guān)。項(xiàng)目組織得好,事半功倍,項(xiàng)目組織不好,就難以完成預(yù)定目標(biāo)。如審前準(zhǔn)備是否充分、審計(jì)方案是否確實(shí)可行、審計(jì)資源配置是否與項(xiàng)目工作量相匹配,項(xiàng)目進(jìn)度的控制是否嚴(yán)密,組織方式是否體現(xiàn)項(xiàng)目特點(diǎn)、信息溝通是否充分、項(xiàng)目組織過程中每個(gè)環(huán)節(jié)的控制等,都是影響項(xiàng)目質(zhì)量的關(guān)鍵因素。
(三)項(xiàng)目質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)的健全和完善,直接影響著項(xiàng)目的質(zhì)量。
審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)是計(jì)量工作成果的尺度,是質(zhì)量控制的前提。要提高和保證審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量,就必須制定科學(xué)、合理的審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn),目前,對(duì)審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)主要是依據(jù)《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》的要求,但該準(zhǔn)則沒有針對(duì)具體審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)。不少商業(yè)銀行根據(jù)《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》制定了本單位、行業(yè)的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則,但審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)不夠健全和完善。對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的審前、審中、審后每個(gè)階段的每個(gè)環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)不夠清晰具體;審計(jì)項(xiàng)目中審計(jì)方案、審計(jì)方法、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)系統(tǒng)信息錄入、審計(jì)人員的職責(zé)等有關(guān)審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn),也沒有具體和明確的指引、要求。
(四)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)手段方法在項(xiàng)目中的應(yīng)用的廣度和深度直接制約審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。
隨著商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)手段的不斷創(chuàng)新,通過開發(fā)和運(yùn)用非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng),編制和運(yùn)行審計(jì)模型,分析審計(jì)模型疑點(diǎn)等,大大提高了非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)在內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用,也使非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)手段成為提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的重要保障,大凡審計(jì)項(xiàng)目中能發(fā)現(xiàn)案件線索或重大違規(guī)事項(xiàng)的,大部分是借助非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)手段方法實(shí)現(xiàn)的。因此,審計(jì)人員能否熟練使用非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)手段和方法為審計(jì)項(xiàng)目服務(wù)顯得尤其重要。但,筆者認(rèn)為,有幾個(gè)因素制約了非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)手段方法在審計(jì)項(xiàng)目中的廣泛應(yīng)用:一是客觀上,審計(jì)人員的業(yè)務(wù)特長(zhǎng),決定了大部分審計(jì)人員不可能做到既能熟悉業(yè)務(wù)又能編制模型,由于大部分審計(jì)人員不會(huì)編模型,難以及時(shí)將審計(jì)思路轉(zhuǎn)化成有效的模型,這種狀況,一定程度上限制了非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)手段方法的廣泛應(yīng)用。二是非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)手段方法在咨詢類審計(jì)項(xiàng)目中應(yīng)用較少,如何在該領(lǐng)域使用還有待進(jìn)一步研究;三是目前大部分商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)中編制的大部分審計(jì)模型屬于個(gè)人的成果,在投入項(xiàng)目使用前,未經(jīng)集體研究和反復(fù)測(cè)試,造成有的模型疑點(diǎn)量過多,分析工作量過大,且疑點(diǎn)命中率不高;四是一些業(yè)務(wù)量大的機(jī)構(gòu),因硬件問題,審計(jì)人員缺少環(huán)境,限制使用非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)的人數(shù),審計(jì)人員使用的熟練程度和廣泛程度受到限制。
(五)審計(jì)項(xiàng)目考評(píng)機(jī)制不夠合理和完善,是影響審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量提高的重要因素。
首先,大部分商業(yè)銀行對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的考評(píng)機(jī)制中,不同程度存在沒有形成清晰明確的考評(píng)指標(biāo)體系,考評(píng)依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)不夠清晰的情況,再加上定量考評(píng)指標(biāo)比較難設(shè)定,對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量和項(xiàng)目人員的考評(píng)更多是定性考評(píng)為主,難免帶有主觀判斷的色彩,且考評(píng)內(nèi)容也未能覆蓋審計(jì)項(xiàng)目的全過程;其次,大部分商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)考評(píng)機(jī)制中,尚未形成針對(duì)審計(jì)項(xiàng)目設(shè)置的規(guī)范統(tǒng)一的專項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)辦法,即使有也不夠完善;此外,項(xiàng)目考評(píng)機(jī)制缺乏進(jìn)行責(zé)任追究的具體規(guī)定。
二、提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的對(duì)策。
舉辦形式多樣的各種培訓(xùn)班,使審計(jì)人員有機(jī)會(huì)通過培訓(xùn)提高專業(yè)素質(zhì)。培訓(xùn)可以采用多層次多方式,如可以對(duì)經(jīng)常擔(dān)任主審的業(yè)務(wù)骨干開展主審人培訓(xùn)班、對(duì)一般審計(jì)人員開展審計(jì)技巧培訓(xùn)班;對(duì)較熟悉非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)應(yīng)用的`人員,舉辦審計(jì)技術(shù)應(yīng)用提升班,對(duì)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)不熟悉的審計(jì)人員舉辦審計(jì)技術(shù)基礎(chǔ)應(yīng)用班;還可以舉辦溝通技巧培訓(xùn)班、新制度、新文件培訓(xùn)班、優(yōu)秀審計(jì)方案、優(yōu)秀審計(jì)報(bào)告點(diǎn)評(píng)交流會(huì)等,通過組織開展針對(duì)性強(qiáng)、特色化的培訓(xùn),提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。
(二)科學(xué)合理調(diào)配資源,加強(qiáng)項(xiàng)目組織管理,實(shí)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目全過程質(zhì)量控制。
筆者認(rèn)為,要提升審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量,首先是合理調(diào)配審計(jì)資源。根據(jù)項(xiàng)目的類型、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、樣本數(shù)量、工作的難易程度等區(qū)別配置人員和安排項(xiàng)目時(shí)間,不能簡(jiǎn)單地按照項(xiàng)目的性質(zhì)分為專項(xiàng)、全面、離任等“一刀切”的安排人員和時(shí)間;其次是做好項(xiàng)目規(guī)劃。在審前準(zhǔn)備、現(xiàn)場(chǎng)查證、審計(jì)報(bào)告等審計(jì)項(xiàng)目的三個(gè)階段做好規(guī)劃和組織管理,把好審計(jì)方案、審計(jì)取證、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)效果、審計(jì)方法與工具合理有效運(yùn)用五項(xiàng)關(guān)鍵內(nèi)容的質(zhì)量關(guān)。第三是加強(qiáng)項(xiàng)目督導(dǎo)。成立項(xiàng)目督導(dǎo)組,督導(dǎo)組應(yīng)全過程參與審計(jì)項(xiàng)目,關(guān)注審計(jì)進(jìn)度、審計(jì)方案的執(zhí)行和審計(jì)目標(biāo)的落實(shí)情況,及時(shí)傳導(dǎo)和交流信息,指導(dǎo)審計(jì)組有效率開展現(xiàn)場(chǎng)查證,幫助審計(jì)組解決實(shí)際困難。第四是把好審計(jì)發(fā)現(xiàn)的復(fù)核關(guān)。實(shí)行審計(jì)底稿三級(jí)審核制度,即審計(jì)底稿由小組長(zhǎng)、主審、審計(jì)組長(zhǎng)三級(jí)審核,審計(jì)組最后集體討論確定,確保審計(jì)底稿事實(shí)清楚、描述清晰、定性準(zhǔn)確。第五是充分討論審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告一定要經(jīng)過審計(jì)組成員、核心小組成員和報(bào)告審議小組的多次討論、反復(fù)修改,確保審計(jì)報(bào)告質(zhì)量。只有這樣,才能確?!凹榷▽徲?jì)方案嚴(yán)格執(zhí)行、審計(jì)職業(yè)規(guī)范嚴(yán)格遵守、方法工具合理有效運(yùn)用、審計(jì)目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)”目標(biāo)地實(shí)現(xiàn)。
(三)加強(qiáng)審計(jì)模型的研究和梳理,建立審計(jì)系統(tǒng)各層級(jí)的模型庫(kù)和疑點(diǎn)庫(kù)。
實(shí)踐證明,重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)中,主要是依靠非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)和審計(jì)模型疑點(diǎn)來發(fā)現(xiàn)的,因此,重視審計(jì)模型的研究,通過梳理以前審計(jì)項(xiàng)目的模型,找出命中率比較高的模型進(jìn)行研究、論證、測(cè)試后,建立審計(jì)模型庫(kù)和疑點(diǎn)庫(kù),對(duì)提高商業(yè)銀行審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量很有必要。模型庫(kù)的建立可以采用各商業(yè)銀行總行--下屬審計(jì)機(jī)構(gòu)的分級(jí)建庫(kù)方式,即總行模型庫(kù)、各審計(jì)機(jī)構(gòu)模型庫(kù),對(duì)命中率高、比較成熟的模型,由各審計(jì)機(jī)構(gòu)推薦上報(bào)總行,總行組織人員研究、驗(yàn)證、測(cè)試后,編入總行模型庫(kù);各審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)各項(xiàng)目組、審計(jì)人員的推薦,組織本機(jī)構(gòu)人員,進(jìn)行研究、論證后,編入本機(jī)構(gòu)模型庫(kù)。每年組織人員對(duì)模型進(jìn)行維護(hù)更新,既可以減少重復(fù)建模和研究成本,又可以提高非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用效率。疑點(diǎn)庫(kù)可以直接由各審計(jì)機(jī)構(gòu)建立,各審計(jì)機(jī)構(gòu)組織人員,定期運(yùn)行模型,進(jìn)行初步分析后按業(yè)務(wù)單元或業(yè)務(wù)種類建立疑點(diǎn)庫(kù),疑點(diǎn)庫(kù)的疑點(diǎn)供陸續(xù)開展的審計(jì)項(xiàng)目使用。
(四)制定審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn),全程控制審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。
首先,明確審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施流程,可以用流程圖的方式清晰展現(xiàn)整個(gè)項(xiàng)目的流程以及相關(guān)的階段、環(huán)節(jié);其次,明確每個(gè)階段、每個(gè)環(huán)節(jié)要做的工作,各階段、各環(huán)節(jié)要做的具體工作要求等;第三,制定審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)的評(píng)價(jià)體系,以評(píng)價(jià)項(xiàng)目是否按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。可以采用由獨(dú)立于項(xiàng)目以外的項(xiàng)目督導(dǎo)組或其他評(píng)價(jià)小組對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行事中、事后評(píng)價(jià)。只有建立起科學(xué)、系統(tǒng)的審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn),才能客觀評(píng)價(jià)審計(jì)項(xiàng)目?jī)?yōu)劣,才能使審計(jì)人員逐步克服以往習(xí)慣和定式制約,從思想上接受并認(rèn)可,變“要我執(zhí)行”為“我要執(zhí)行”,從而全面提升審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。
(五)建立和完善項(xiàng)目考評(píng)機(jī)制,最大限度發(fā)揮考評(píng)的激勵(lì)約束作用。
筆者認(rèn)為,商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)應(yīng)建立標(biāo)準(zhǔn)明確、操作性強(qiáng)的審計(jì)項(xiàng)目考評(píng)機(jī)制,盡可能以量化指標(biāo)考評(píng)為主,減少主觀判斷。同時(shí),在考評(píng)內(nèi)容的設(shè)計(jì)上,力求使考評(píng)內(nèi)容覆蓋項(xiàng)目的審前、審中、審后全過程。實(shí)現(xiàn)獎(jiǎng)勵(lì)方式多樣化,如針對(duì)審計(jì)項(xiàng)目,設(shè)置一些不同的專項(xiàng)獎(jiǎng)項(xiàng),如優(yōu)秀審計(jì)報(bào)告、優(yōu)秀審計(jì)方案、十大審計(jì)發(fā)現(xiàn)、優(yōu)秀主審、優(yōu)秀審計(jì)人員、優(yōu)秀項(xiàng)目組等,這些獎(jiǎng)項(xiàng),可以在不同年度按工作導(dǎo)向設(shè)置執(zhí)行,同時(shí),制定規(guī)范統(tǒng)一的專項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)辦法,將專項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)辦法制度化、標(biāo)準(zhǔn)化。在獎(jiǎng)勵(lì)的同時(shí),建立責(zé)任追究機(jī)制,明晰責(zé)任追究標(biāo)準(zhǔn),獎(jiǎng)罰兼施,才能激發(fā)審計(jì)人員工作積極性、主動(dòng)性、創(chuàng)造性和責(zé)任感,促使審計(jì)人員在審計(jì)過程中,不斷創(chuàng)新審計(jì)方法和審計(jì)技術(shù),提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。
醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)論文篇五
固定資產(chǎn)內(nèi)部控制審計(jì)既是企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分,又是監(jiān)督與評(píng)價(jià)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的主要手段,作為電網(wǎng)企業(yè),一方面要積極學(xué)習(xí)借鑒國(guó)際先進(jìn)企業(yè)的管理經(jīng)驗(yàn)和審計(jì)方法,逐步實(shí)現(xiàn)與國(guó)際內(nèi)部審計(jì)接軌。另一方面,要認(rèn)真吸取美國(guó)安然、世通公司財(cái)務(wù)丑聞的教訓(xùn),強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督,建立防范和化解風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制,實(shí)施有效的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制。
1.2、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制審計(jì)是轉(zhuǎn)變電網(wǎng)發(fā)展方式的必然要求。
電網(wǎng)企業(yè)在加強(qiáng)電網(wǎng)規(guī)劃和項(xiàng)目前期工作的同時(shí),克服困難,千方百計(jì)籌措資金,加大電網(wǎng)建設(shè)和技術(shù)改造投入,協(xié)調(diào)推進(jìn)各級(jí)電網(wǎng)發(fā)展。要提高資金使用效率和電網(wǎng)發(fā)展質(zhì)量,確保電網(wǎng)發(fā)展規(guī)劃落實(shí),客觀上要求加強(qiáng)對(duì)電網(wǎng)投資決策、資金使用、建設(shè)管理和造價(jià)控制等方面進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督,降低發(fā)展成本和投資效益,提高投資效益。
1.3、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制審計(jì)是轉(zhuǎn)變企業(yè)發(fā)展方式的必然要求。
審計(jì)工作,一方面要通過監(jiān)督檢查,確保重大決策部署的貫徹落實(shí)。另一方面,隨著發(fā)展方式的不斷推進(jìn),電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部管理體制、不同層級(jí)的管理內(nèi)容必將不斷優(yōu)化調(diào)整,從而要求審計(jì)工作的內(nèi)容、范圍進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。隨著規(guī)章制度的日趨完善,固定資產(chǎn)基礎(chǔ)管理更加規(guī)范,違規(guī)行為得到有效遏制,客觀上要求將注意力更多轉(zhuǎn)向效益和風(fēng)險(xiǎn)防范。
2、電網(wǎng)企業(yè)固定資產(chǎn)管理存在的主要問題。
2.1、帳實(shí)不一致。
一是電網(wǎng)企業(yè)因行業(yè)特殊性,固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)也很特殊,在固定資產(chǎn)總額中輸配電線路和設(shè)備占相當(dāng)大的比例。由于規(guī)劃擴(kuò)容、線路老化、區(qū)域負(fù)荷增大和自然災(zāi)害毀損等原因,電網(wǎng)設(shè)備會(huì)經(jīng)常發(fā)生新建、更換或改擴(kuò)建,特別是對(duì)于農(nóng)村低壓配網(wǎng)的線路資產(chǎn)或用戶計(jì)量表等,更換更加頻繁。新建一座變電站,配套要新建很多條輸電線路與周圍站相連,這其中要涉及很多條原由線路的切改。若生技部門和財(cái)務(wù)部門之間沒有必要的溝通,財(cái)務(wù)部門的固定資產(chǎn)帳與實(shí)物將出現(xiàn)嚴(yán)重的背離,而且還會(huì)隨著時(shí)間的推移越來越嚴(yán)重。同時(shí),由于資產(chǎn)的實(shí)物管理與價(jià)值管理分屬不同的部門,兩者容易相脫節(jié),固定資產(chǎn)不進(jìn)行及時(shí)核對(duì)就會(huì)造成資產(chǎn)入帳不及時(shí),或清理報(bào)廢資產(chǎn)未及時(shí)核減,造成固定資產(chǎn)價(jià)值不真實(shí)。二是固定資產(chǎn)清查成果總在動(dòng)態(tài)變化。財(cái)務(wù)人員不參與設(shè)備的生產(chǎn)運(yùn)維過程,如果設(shè)備信息變動(dòng)后不能及時(shí)、準(zhǔn)確反饋到財(cái)務(wù)部門,會(huì)導(dǎo)致固定資產(chǎn)卡片上記錄信息與實(shí)際情況不一致,資產(chǎn)“有帳無物”。三是由于工程結(jié)算不及時(shí)等原因,部分工程項(xiàng)目在達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)后沒有盡快辦理竣工結(jié)算手續(xù),沒有及時(shí)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn),仍以在建工程列示,造成賬實(shí)不符。
2.2、部分資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)不清。
農(nóng)村電網(wǎng)改造以來,部分線路類資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)復(fù)雜,一條線路既有地方所屬,又有農(nóng)網(wǎng)改造投入,還有用戶投資形成。用戶資產(chǎn)不屬于電網(wǎng)企業(yè)的資產(chǎn)范圍,卻往往由電網(wǎng)企業(yè)承擔(dān)著檢修維護(hù)的責(zé)任,管理起來相當(dāng)麻煩。用戶投資工程雖然要經(jīng)過嚴(yán)格審批才能興建,但這些用戶資產(chǎn)由于安全責(zé)任、產(chǎn)權(quán)等原因,不能及時(shí)辦理無償移交手續(xù),財(cái)務(wù)部門不能及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算,帶來管理和維護(hù)以及安全責(zé)任方面的隱患。
3、如何開展固定資產(chǎn)內(nèi)部控制審計(jì)。
3.1、完善內(nèi)控制度健全性審計(jì)。
獲取有關(guān)固定資產(chǎn)管理制度,審查固定資產(chǎn)管理是否建立投資決策、投資預(yù)算、不相容崗位相互分離、授權(quán)審批、日常維護(hù)保養(yǎng)、卡片管理、資產(chǎn)處置等相關(guān)的制度,了解其健全性和完整性。
3.2、加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理過程審計(jì)。
對(duì)固定資取得到退出期間的審計(jì),包括固定資產(chǎn)分類、增加、存續(xù)、折舊、減少、清查、信息化管理等審計(jì),審查資產(chǎn)管理和監(jiān)督責(zé)任履行情況,防止由于管理原因造成資產(chǎn)效率低下和損失浪費(fèi)現(xiàn)象。
3.3、加強(qiáng)對(duì)特別關(guān)注事項(xiàng)的審計(jì)。
一是帳實(shí)相符審計(jì)。查閱工程項(xiàng)目完工進(jìn)度表,檢查在往來帳或在建工程核算的固定資產(chǎn),是否存在已經(jīng)投入使用但未及時(shí)結(jié)算,或未及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)賬目,導(dǎo)致資產(chǎn)帳實(shí)不符的現(xiàn)象;查閱低值易耗品科目,對(duì)使用時(shí)間在一年以上,價(jià)值超過的固定資產(chǎn)是否存在計(jì)入低值易耗品,而未作為作為固定資產(chǎn)核算的情況。
二是資產(chǎn)管理有效性審計(jì)。審查對(duì)一般閑置下來的固定資產(chǎn)是否采用租賃等形式提高閑置資產(chǎn)的利用效果;審查對(duì)投入少量資金進(jìn)行改造可以恢復(fù)所有功能甚至增加新功能的固定資產(chǎn),是否經(jīng)過市場(chǎng)調(diào)研和經(jīng)濟(jì)技術(shù)論證后進(jìn)行改造,達(dá)到以少量的增量來激活大量存量的目的。閑置的固定資產(chǎn)在企業(yè)內(nèi)部是否調(diào)劑使用;建立并計(jì)算資產(chǎn)盤點(diǎn)差異率、資產(chǎn)業(yè)務(wù)完成率、資產(chǎn)報(bào)廢凈值率、閑置資產(chǎn)再利用率、資產(chǎn)凈值回收率、固定資產(chǎn)利用(周轉(zhuǎn))率等相關(guān)指標(biāo),審查所管理(使用)資產(chǎn)的真實(shí)性、完整性、資產(chǎn)安全度、資產(chǎn)實(shí)物管理與價(jià)值管理的協(xié)調(diào)一致性,并審查固定資產(chǎn)投資是否帶來預(yù)期的效益。
3.4、積極開展固定資產(chǎn)審計(jì)成果運(yùn)用評(píng)價(jià)。
探討建立一套審計(jì)成果運(yùn)用評(píng)價(jià)指標(biāo)體系,用以評(píng)價(jià)成果運(yùn)用的效果。采取定量考核與定性評(píng)價(jià)相結(jié)合的方法,既設(shè)置量化考核指標(biāo),又開展定性評(píng)價(jià),從審計(jì)成果、運(yùn)用結(jié)果、運(yùn)用質(zhì)量、管理提升和運(yùn)用創(chuàng)新等五個(gè)方面設(shè)置評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)內(nèi)容,權(quán)重分別為10%、40%、10%、20%、20%,滿分100分。
4、結(jié)論。
總之,開展固定資產(chǎn)內(nèi)部控制對(duì)加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理、提高固定資產(chǎn)使用效益、防范資產(chǎn)流失風(fēng)險(xiǎn)發(fā)揮重要作用。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)從內(nèi)部控制健全性入手,以固定資產(chǎn)日常管理的真實(shí)合規(guī)性為基礎(chǔ)、加強(qiáng)對(duì)重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的檢查,并開展后續(xù)審計(jì)和審計(jì)成果運(yùn)用評(píng)價(jià),促進(jìn)固定資產(chǎn)管理水平的提高。
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醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)論文篇六
風(fēng)險(xiǎn)是對(duì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的可能性。當(dāng)今世界越來越復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境與激烈競(jìng)爭(zhēng),使企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)比以往任何時(shí)期都大,企業(yè)發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)的如影隨形、相生相伴,使風(fēng)險(xiǎn)管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中發(fā)揮越來重要的作用。內(nèi)部審計(jì)作為一種獨(dú)立客觀的咨詢活動(dòng),是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的評(píng)價(jià)和改善。目前我國(guó)大多數(shù)企業(yè)采用的傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)模式屬于被動(dòng)型風(fēng)險(xiǎn)控制,審計(jì)目標(biāo)和范圍缺乏針對(duì)性,無法準(zhǔn)確反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和問題,不能有效地為組織增加價(jià)值、減少損失。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是一種主動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管理的審計(jì)模式,它要求內(nèi)部審計(jì)人員在內(nèi)部審計(jì)的全過程中自始至終都要關(guān)注風(fēng)險(xiǎn),并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)度選擇項(xiàng)目,以降低風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向,進(jìn)行內(nèi)部控制的符合性測(cè)試、實(shí)質(zhì)性測(cè)試,并進(jìn)行監(jiān)督檢查和評(píng)價(jià),提出建設(shè)性意見和建議。這樣得出的審計(jì)報(bào)告可以作為揭示企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、防范風(fēng)險(xiǎn)以及信息交流的預(yù)警信號(hào),為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理提供可靠的信息,并作為企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)判斷的重要依據(jù),我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)管理需要引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式。
1.1參與風(fēng)險(xiǎn)管理。
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理要求全面識(shí)別風(fēng)險(xiǎn),同時(shí)熟悉本單位的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、工作程序、組織結(jié)構(gòu)等,內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)特地位與專業(yè)知識(shí)滿足了以上要求。具體實(shí)施審計(jì)時(shí),風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)可以直接針對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)過程中面臨的主要問題和風(fēng)險(xiǎn),并將事后評(píng)價(jià)反饋延伸到事前和事中,使內(nèi)部審計(jì)成為企業(yè)價(jià)值鏈中的必要環(huán)節(jié)。因此,以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)捕捉風(fēng)險(xiǎn)信息的能力比企業(yè)內(nèi)部其他部門和外部審計(jì)都強(qiáng),對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能夠做出其獨(dú)有的貢獻(xiàn)。
1.2完善內(nèi)部控制。
內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的一個(gè)重要環(huán)節(jié),是對(duì)內(nèi)部控制的再控制。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)強(qiáng)調(diào)從風(fēng)險(xiǎn)角度對(duì)內(nèi)部控制的科學(xué)性進(jìn)行評(píng)審,強(qiáng)調(diào)從風(fēng)險(xiǎn)角度對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià),不僅強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的嚴(yán)格執(zhí)行,而且要求在成本與收益、風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)會(huì)之間尋找平衡,保證企業(yè)在可接受風(fēng)險(xiǎn)程度下獲得最大利益,為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理提供更客觀、更科學(xué)的控制評(píng)價(jià)。有利于優(yōu)化內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、簡(jiǎn)化內(nèi)部控制流程、健全內(nèi)部控制制度,進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部控制。同時(shí),改進(jìn)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)控和完善方式。
1.3促進(jìn)公司治理。
公司治理的基本目標(biāo)是在充分考慮利益相關(guān)者利益相對(duì)滿足和大體均衡情況下,增加企業(yè)價(jià)值,從而使股東長(zhǎng)遠(yuǎn)價(jià)值最大化。而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)是確保受托責(zé)任有效履行的管理控制,它更注重與企業(yè)目標(biāo)的直接關(guān)聯(lián)。可見,公司治理與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)是一致的。內(nèi)部審計(jì)既是公司治理的一部分,同時(shí)又參與到治理有效性的審計(jì)之中。內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用包括監(jiān)督、評(píng)價(jià)和分析組織的風(fēng)險(xiǎn)和各項(xiàng)控制;復(fù)核并證實(shí)信息是否可靠并符合相關(guān)政策、程序與法律,協(xié)助管理者向董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)以及執(zhí)行管理機(jī)構(gòu)提供風(fēng)險(xiǎn)防范以及治理有效的保證。
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)對(duì)象為公司治理領(lǐng)域和包括內(nèi)部控制環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)的一切風(fēng)險(xiǎn),提升了內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用包括監(jiān)督、評(píng)價(jià)和分析組織的風(fēng)險(xiǎn)及控制,復(fù)核并證實(shí)信息可靠并符合相關(guān)政策、程序與法律,協(xié)助管理層向董事會(huì)和執(zhí)行管理機(jī)構(gòu)提供防范風(fēng)險(xiǎn)以及有效治理的保證。
1.5提高審計(jì)資源利用效率。
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)不僅重視會(huì)計(jì)信息,而且重視經(jīng)濟(jì)信息,產(chǎn)業(yè)信息和財(cái)務(wù)信息等,其審計(jì)模式路線是“目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)控制”,對(duì)于有證據(jù)表明風(fēng)險(xiǎn)較低的領(lǐng)域,應(yīng)依賴內(nèi)部控制或分析性復(fù)核;對(duì)于被認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域,分配更多的審計(jì)資源,可實(shí)施大量的實(shí)質(zhì)性測(cè)試和余額細(xì)節(jié)測(cè)試。這樣恰當(dāng)、有效地分配內(nèi)部審計(jì)資源,使得更多與風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的控制和活動(dòng)得到關(guān)注,把審計(jì)手段與審計(jì)目標(biāo)更好地結(jié)合在一起,可以提高審計(jì)的科學(xué)性、針對(duì)性和績(jī)效性。所以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)提供了一種既能保持審計(jì)效果,又能提高審計(jì)效率的工作思路。
2.1構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)。
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)需要事先構(gòu)建企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù),并依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行全面的識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn),根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果確定審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)重點(diǎn)。首先,風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)應(yīng)包含風(fēng)險(xiǎn)的類別、規(guī)模、可能性及其影響程度。其次,應(yīng)確定風(fēng)險(xiǎn)的可控程序,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的恰當(dāng)性進(jìn)行評(píng)價(jià)。最后,通過企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)及其發(fā)展變化情況所采取的措施進(jìn)行檢查,對(duì)應(yīng)對(duì)措施充分得當(dāng)和有效性進(jìn)行評(píng)估。
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)計(jì)劃與風(fēng)險(xiǎn)相聯(lián)系,要求審計(jì)計(jì)劃應(yīng)該反映企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略、風(fēng)險(xiǎn)管理,并與內(nèi)部審計(jì)程序協(xié)調(diào)一致。內(nèi)審部門應(yīng)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)中所識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上編制審計(jì)計(jì)劃,根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)來確定審計(jì)項(xiàng)目的先后次序,合理分配內(nèi)部審計(jì)資源,目的是將內(nèi)部審計(jì)有限的資源集中于高風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域,更好地服務(wù)于企業(yè)的總體目標(biāo),有助于內(nèi)部審計(jì)效率和效果的提高。
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)需要審計(jì)人員在評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)先次序的基礎(chǔ)上,編制審計(jì)實(shí)施方案,包括確定審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)及審計(jì)步驟等。編制審計(jì)實(shí)施方案:首先,應(yīng)在考慮并反映企業(yè)戰(zhàn)略性計(jì)劃目標(biāo)和方針的前提下確定審計(jì)范圍;其次,通過對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)因素分析,確定審計(jì)的重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)業(yè)務(wù)流程、重點(diǎn)環(huán)節(jié)和內(nèi)容;最后,針對(duì)評(píng)估確定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及相關(guān)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和重要程度,設(shè)計(jì)個(gè)性化的審計(jì)具體程序。
2.4分析和測(cè)試方法的`運(yùn)用。
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)應(yīng)注重分析程序測(cè)試方法的運(yùn)用,依靠?jī)?nèi)審人員根據(jù)掌握的各種資料和信息,運(yùn)用專業(yè)判斷能力和科學(xué)的分析方法,對(duì)被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估分析;根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估結(jié)果,確定實(shí)施測(cè)試的方式和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),在實(shí)際工作中還可以借助剩余風(fēng)險(xiǎn)因素的評(píng)估結(jié)果,確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的時(shí)間、性質(zhì)和范圍。
2.5廣泛獲取審計(jì)證據(jù)。
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式下,支持審計(jì)結(jié)論所依據(jù)的審計(jì)證據(jù)在內(nèi)涵上有了明顯的擴(kuò)展,既包括實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試獲取證據(jù),也包括通過了解企業(yè)基本情況及其環(huán)境獲取的證據(jù),以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估決定審計(jì)證據(jù)的數(shù)量及質(zhì)量,風(fēng)險(xiǎn)越高,所需證據(jù)的數(shù)量就越多、證明力要強(qiáng)。
2.6充分溝通與交流。
溝通是貫穿內(nèi)部審計(jì)工作全過程中不可或缺的重要工作,也是審計(jì)人員的重要技能之一。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)更加注重審計(jì)溝通,要與企業(yè)各層級(jí)(特別是決策層、重要管理層和關(guān)鍵業(yè)務(wù)操作層)的相關(guān)人員進(jìn)行廣泛溝通、交流、充分了解和掌握相關(guān)信息,并憑借良好的職業(yè)勝任能力,為企業(yè)決策者和各管理層提供服務(wù)。
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式下,審計(jì)人員以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和檢查為基礎(chǔ)提出審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議,并出具內(nèi)部審計(jì)報(bào)告,報(bào)告應(yīng)給能保證對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行應(yīng)有考慮的人員,這些人員可能是審計(jì)委員會(huì)的負(fù)責(zé)人以及內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人;董事會(huì)、管理層和被審計(jì)部門。此外,管理層對(duì)于有些風(fēng)險(xiǎn),因?yàn)楦鞣矫嬖?,可能采取接受的態(tài)度,一般稱為剩余風(fēng)險(xiǎn)。在內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人認(rèn)為管理層所接受的剩余風(fēng)險(xiǎn)水平對(duì)于企業(yè)來說是無法接受的,內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人應(yīng)與管理層進(jìn)一步討論,仍無法解決,應(yīng)報(bào)告董事會(huì)加以解決。
2.8審計(jì)處理決定、整改反饋。
為落實(shí)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告整改意見,內(nèi)審部門應(yīng)及時(shí)向被審單位或部門下達(dá)審計(jì)(檢查)整改通知書,整改通知書應(yīng)以公司董事長(zhǎng)或總經(jīng)理的名義進(jìn)行簽發(fā),規(guī)定整改的時(shí)限和效果。被審計(jì)部門在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行整改反饋。
2.9抽查整改效果。
審計(jì)(檢查)整改通知書簽發(fā)后,內(nèi)部審計(jì)人員仍要對(duì)整改進(jìn)程及效果情況進(jìn)行抽查,監(jiān)督企業(yè)是否已經(jīng)采取了有效防范和控制措施,對(duì)未糾正的事項(xiàng)分析原因,協(xié)助企業(yè)制定整改措施,實(shí)現(xiàn)閉環(huán)管理。
部分單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)上不到位、定位不準(zhǔn),直接影響了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性,出現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢、監(jiān)察部門甚至財(cái)務(wù)部門合署辦公的現(xiàn)象,沒有作為一個(gè)獨(dú)立與企業(yè)管理系統(tǒng)的監(jiān)控系統(tǒng)存在,造成了內(nèi)部審計(jì)權(quán)威性不強(qiáng),機(jī)制不健全,職責(zé)和作用不能充分發(fā)揮。內(nèi)部審計(jì)工作受到其他工作的牽制,不能客觀、真實(shí)、深入地開展,做出的審計(jì)報(bào)告也因管理體制上的制約而得不到有效地執(zhí)行和落實(shí)。更為嚴(yán)重的是,還有很多大型企業(yè)沒有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。
3.2風(fēng)險(xiǎn)管理體系不完善。
企業(yè)大多尚未建立起完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系,風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)往往是按照法律法規(guī)的要求被動(dòng)進(jìn)行,并非出于企業(yè)自身需要主動(dòng)進(jìn)行,而且風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)往往是瞬時(shí)或間斷性的,多是在事件發(fā)生之后采取的“亡羊補(bǔ)牢”式風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施;與大量運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)模型、金融工具等先進(jìn)方法相比,風(fēng)險(xiǎn)管理方法較為落后,從而導(dǎo)致企業(yè)不能恰當(dāng)?shù)仡A(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)、識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn),進(jìn)而嚴(yán)重影響風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向性”.
3.3內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中未能充分發(fā)揮作用。
審計(jì)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理還不甚了解,未能在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮應(yīng)有的作用;目前,內(nèi)部審計(jì)部門主要開展的審計(jì)內(nèi)容仍以財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為主,風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)尚處于起步階段,并非為主要審計(jì)內(nèi)容。
3.4內(nèi)審人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一。
目前,許多企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員配備單薄、結(jié)構(gòu)單一。從業(yè)人員大部分是從會(huì)計(jì)及其他相關(guān)職業(yè)專行過來的,審計(jì)人才少、經(jīng)營(yíng)管理人才少、經(jīng)濟(jì)和法律人才少、高層次的復(fù)合人才少。單一的專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)很大程度制約了內(nèi)部審計(jì)走出單純的查錯(cuò)糾弊范疇,難以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的全面綜合評(píng)價(jià)。
3.5缺乏強(qiáng)有力的質(zhì)量控制機(jī)制。
內(nèi)部審計(jì)作為一種社會(huì)公認(rèn)的職業(yè),內(nèi)部審計(jì)人員除了具備專業(yè)知識(shí)外,還應(yīng)該遵循職業(yè)道德規(guī)范和內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則;同時(shí)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的高低也影響到為企業(yè)增加價(jià)值作用的發(fā)揮。因此,對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的措施還不到位,同時(shí)缺乏一套機(jī)制對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估,嚴(yán)重影響和制約內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化建設(shè)。
在現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)中,較先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)組織模式是在董事會(huì)下設(shè)立專門負(fù)責(zé)行使或幫助董事會(huì)行使內(nèi)部會(huì)計(jì)事務(wù)積極權(quán)力和外部會(huì)計(jì)事務(wù)消極權(quán)力的審計(jì)委員會(huì),這種制度安排對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)作用發(fā)揮至關(guān)重要。改進(jìn)和完善內(nèi)部審計(jì)組織模式,重構(gòu)內(nèi)部審計(jì)體系當(dāng)務(wù)之急。一是在董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì),由審計(jì)委員會(huì)組織領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作;二是建立具有獨(dú)立性、權(quán)威性的內(nèi)部審計(jì)部門,改變內(nèi)部審計(jì)部門平等或低于各職能部門狀況;三是嚴(yán)格內(nèi)部審計(jì)人員的資格認(rèn)證,提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。
明確風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制三者的職能關(guān)系,風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制職能的拓展和延伸,而內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中承擔(dān)評(píng)估和建議職能。內(nèi)部審計(jì)人員首先要從思想上轉(zhuǎn)變對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能的認(rèn)識(shí),樹立服務(wù)的理念,以風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn)。在及時(shí)識(shí)別并幫助企業(yè)防范和控制風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí),準(zhǔn)確把握不可避免風(fēng)險(xiǎn)可能產(chǎn)生的商機(jī),及時(shí)為企業(yè)決策者和管理層提供有價(jià)值的信息,努力尋求內(nèi)部審計(jì)價(jià)值最大化。
4.3完善審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)。
結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)和需要建立風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù),從涉及的門類、領(lǐng)域、信息量等方面,對(duì)現(xiàn)有信息庫(kù)進(jìn)行大規(guī)模擴(kuò)充,以滿足內(nèi)審人員了解法規(guī)制度、行業(yè)特點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)環(huán)境以及經(jīng)營(yíng)和發(fā)展戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等方面的需要。還應(yīng)建立企業(yè)信息系統(tǒng)的資源共享機(jī)制,使內(nèi)審人員能夠及時(shí)準(zhǔn)確地獲得相關(guān)信息,從而更方便地實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序,進(jìn)而為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作做鋪墊。
4.4整合審計(jì)資源和審計(jì)能力。
必須使有限的審計(jì)資源在一定范圍上達(dá)到最優(yōu)的組合和整合,最大限度發(fā)揮審計(jì)資源的效率,使得審計(jì)資源和審計(jì)能力與利益相關(guān)者和企業(yè)價(jià)值期望保持一致。審計(jì)能力主要體現(xiàn)為審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力,要求內(nèi)部審計(jì)人員熟悉企業(yè)戰(zhàn)略、目標(biāo)和計(jì)劃,了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理各項(xiàng)職能??梢酝ㄟ^以下渠道不斷提升審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力:一是掛職鍛煉和輪崗鍛煉;二是強(qiáng)化業(yè)務(wù)技能培訓(xùn);三是優(yōu)化人員結(jié)構(gòu);四是必要時(shí)可臨時(shí)外聘專業(yè)技術(shù)人員;五是加強(qiáng)職業(yè)道德教育;六是鼓勵(lì)和支持內(nèi)部審計(jì)人員加強(qiáng)自學(xué)和磨煉。
4.5健全企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制。
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)、同時(shí)考慮公司治理結(jié)構(gòu)和治理機(jī)制在內(nèi)的、以企業(yè)全部風(fēng)險(xiǎn)作為審計(jì)重點(diǎn)的審計(jì)模式。因此,企業(yè)應(yīng)在優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu)過程中,從內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、運(yùn)行、評(píng)價(jià)和改進(jìn)等環(huán)節(jié),建立與完善企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制,明確企業(yè)各層面的控制與管理責(zé)任。
4.6完善經(jīng)營(yíng)管理和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系。
盡快建立能夠體現(xiàn)本企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)及至行業(yè)特色的經(jīng)營(yíng)管理體系和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系,為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部成功開展奠定基礎(chǔ),并通過對(duì)整個(gè)企業(yè)及其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行分析評(píng)價(jià),查找高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域與環(huán)節(jié),從而有效地防范、轉(zhuǎn)移、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),力求風(fēng)險(xiǎn)損失最小化。同時(shí),內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)盡可能地量化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),減輕審計(jì)責(zé)任,提高審計(jì)效率和質(zhì)量。
[1]王光遠(yuǎn).內(nèi)部審計(jì)思想[m].北京:中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社,20xx.
[2]李三喜,徐榮才.3c框架---全面風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)[m].北京:中國(guó)市場(chǎng)出版社,20xx.
[3]王曉霞.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)[m].北京:中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社,20xx.
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醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)論文篇七
由于審計(jì)工作有很密切的聯(lián)系性和連續(xù)性,前一年度的審計(jì)情況經(jīng)??梢宰鳛楹笠粋€(gè)年度開展審計(jì)業(yè)務(wù)的參考、借鑒;另外,前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)也可以作為后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師開展審計(jì)業(yè)務(wù)的參考、備查。
這些參考、借鑒和備查作用往往是通過調(diào)閱審計(jì)工作底稿而得以實(shí)現(xiàn)的。
因此,審計(jì)準(zhǔn)則不僅要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師要認(rèn)真編制和復(fù)核審計(jì)工作底稿,也要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須妥善保管審計(jì)工作底稿,建立與保管有關(guān)的保密、調(diào)閱等管理制度。
醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)論文篇八
為了全面開展審計(jì)工作,我國(guó)于1984年在部門、單位內(nèi)部成立了審計(jì)機(jī)構(gòu),實(shí)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。1985年10月發(fā)布了《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的若干規(guī)定》,內(nèi)部審計(jì)工作走上了規(guī)范化、法制化的軌道。內(nèi)部審計(jì)的職能是指內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中客觀具有的功能。它是隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)內(nèi)部管理的需要逐步完善和發(fā)展的?,F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)具有監(jiān)督、管理控制、評(píng)價(jià)鑒證、服務(wù)等四項(xiàng)職能。
1、監(jiān)督職能。
監(jiān)督職能是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)監(jiān)察和督促本企業(yè)內(nèi)部各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在正常軌道上運(yùn)行。通過對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)效益、財(cái)經(jīng)紀(jì)律等方面的審查,監(jiān)督其真實(shí)性、正確性、合法性及有效性,是否全面履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任等情況。
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督有兩層含義:一是代表企業(yè)股東及董事會(huì)等決策層對(duì)本企業(yè)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及其他職能部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督,看其是否正確執(zhí)行企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方針政策,是否完成任務(wù),不僅在于查錯(cuò)防弊,重要的是檢查評(píng)價(jià);二是業(yè)務(wù)上受當(dāng)?shù)卣畬徲?jì)廳局的業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo),代表國(guó)家對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。
2、管理控制職能。
內(nèi)部審計(jì)部門通過審計(jì)活動(dòng),對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、生產(chǎn)、技術(shù)等各部門進(jìn)行徹底的檢查、取證、分析和評(píng)價(jià),客觀公正的作出結(jié)論,提出改進(jìn)工作的意見和建議;協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行科學(xué)的決策,強(qiáng)化內(nèi)部控制,堵塞管理漏洞,提高經(jīng)濟(jì)效益。由此可見,內(nèi)部審計(jì)部門是企業(yè)內(nèi)部的一個(gè)重要的具有管理和參謀性質(zhì)的職能部門。
3、評(píng)價(jià)鑒證職能。
內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)是內(nèi)部審計(jì)人員依據(jù)一定的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其績(jī)效進(jìn)行合理的分析和判斷。評(píng)價(jià)是在掌握實(shí)際情況的基礎(chǔ)上作出的。評(píng)價(jià)過程的實(shí)質(zhì)是針對(duì)審核、檢查中發(fā)現(xiàn)的`問題和缺陷進(jìn)行評(píng)議,從而肯定成績(jī),指出不足的過程。評(píng)價(jià)是內(nèi)部審計(jì)的核心職能。
鑒證是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的鑒證和證明,據(jù)以作出審計(jì)結(jié)論。內(nèi)部審計(jì)部門接受政府審計(jì)局的委托或企業(yè)高層的指令,對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審核、檢查、鑒證,反映和說明某一經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事實(shí)或某一方面經(jīng)濟(jì)資料是否真實(shí)、正確、合理和有效。
4、服務(wù)職能。
服務(wù)職能是通過對(duì)被審查活動(dòng)的分析和評(píng)價(jià),向被審計(jì)單位提供改進(jìn)工作的建議和咨詢服務(wù),幫助其有效地履行職責(zé),提高工作質(zhì)量的功能。
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能有兩層含義:一是要為本企業(yè)服務(wù),對(duì)最高層負(fù)責(zé),完成其指派的任務(wù);二是為國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)及企業(yè)上級(jí)行業(yè)主管部門服務(wù),完成他們交辦的工作。
隨著wto的加入和改革開放的需要,內(nèi)部審計(jì)的職能正在逐步完善,對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要性正被人們認(rèn)識(shí)。
醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)論文篇九
預(yù)備黨員,是指經(jīng)過黨的訓(xùn)練、學(xué)習(xí)、考核和入黨申請(qǐng)批準(zhǔn)后,方可正式進(jìn)入預(yù)備期的黨員。這個(gè)階段的黨員是預(yù)備黨員。以下是為大家整理的關(guān)于,歡迎品鑒!
20xx年全縣醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作堅(jiān)持以鄧小平理論和“三個(gè)代表”重要思想為指導(dǎo),深入貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀,緊緊圍繞衛(wèi)生中心工作,以創(chuàng)新的工作思路、科學(xué)的工作方法、務(wù)求實(shí)效的工作態(tài)度,切實(shí)履行監(jiān)督職責(zé),充分發(fā)揮醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)作用,促進(jìn)我縣衛(wèi)生事業(yè)又好又快發(fā)展。今年重點(diǎn)做好以下幾項(xiàng)工作:
全年計(jì)劃對(duì)4個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院實(shí)施常規(guī)審計(jì),對(duì)財(cái)務(wù)收支、項(xiàng)目資金管理、政府采購(gòu)、國(guó)有資產(chǎn)管理及票據(jù)、物價(jià)等就地開展績(jī)效審計(jì)。從會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范和項(xiàng)目資金規(guī)范管理方面入手,檢查工作中不規(guī)范的做法和存在的問題,提出建議和整改措施,建立長(zhǎng)效管理機(jī)制,規(guī)范管理,增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的財(cái)經(jīng)法規(guī)意識(shí)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任意識(shí)。
科學(xué)分析和梳理審計(jì)結(jié)果,有效發(fā)揮監(jiān)督與服務(wù)職能,立足發(fā)展,著眼整改,充分運(yùn)用好審計(jì)結(jié)果。加大審計(jì)后續(xù)跟蹤力度,及時(shí)了解被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)中所查出問題的整改情況,在整改過程中,注重加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè),不斷完善財(cái)務(wù)管理制度,確保內(nèi)部管理規(guī)范有序。同時(shí)督促未被審計(jì)的單位對(duì)照其它被審計(jì)單位暴露出的問題,組織自查整改。
加大對(duì)本系統(tǒng)內(nèi)審工作的力度,深入進(jìn)行調(diào)查研究,總結(jié)交流經(jīng)驗(yàn),促進(jìn)內(nèi)審工作的深入開展和審計(jì)工作水平的提高。加強(qiáng)單位之間相互學(xué)習(xí)和交流,不斷提高本系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的能力。
加強(qiáng)與審計(jì)機(jī)關(guān)之間的溝通與交流,創(chuàng)新審計(jì)思路,改進(jìn)審計(jì)方法,努力提高衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作效率。今年計(jì)劃請(qǐng)審計(jì)部門對(duì)公立醫(yī)院進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作。
加強(qiáng)審計(jì)人員政治思想教育,提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平。組織審計(jì)人員認(rèn)真學(xué)習(xí),不斷提高業(yè)務(wù)能力;提高審計(jì)人員職業(yè)道德,樹立強(qiáng)烈的事業(yè)心和責(zé)任感,積極而公正地履行審計(jì)職責(zé)。
醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)主要是由單位內(nèi)設(shè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)從內(nèi)部對(duì)資產(chǎn)及負(fù)債的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行有效的控制、監(jiān)督等,是醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分。內(nèi)部審計(jì)具有不同于外部審計(jì)的特征,并在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著獨(dú)特的作用,只有搞好內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督,才能保證醫(yī)院宏觀經(jīng)濟(jì)管理手段的有效實(shí)施和防止微觀經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中違紀(jì)、違法行為的發(fā)生,當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境日趨復(fù)雜,如何把握關(guān)鍵,有的放矢地對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督,有效地開展內(nèi)部審計(jì),是內(nèi)審工作應(yīng)該注重的新課題。以下就醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容和方法,談幾點(diǎn)認(rèn)識(shí):
內(nèi)部審計(jì)應(yīng)從內(nèi)控制度入手。醫(yī)院作為行政事業(yè)單位,在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的會(huì)計(jì)核算應(yīng)該遵循事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度的財(cái)務(wù)準(zhǔn)則,并根據(jù)本行業(yè)適用的國(guó)家財(cái)務(wù)規(guī)定,制定相應(yīng)的單位內(nèi)部控制制度,它包括內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度和內(nèi)部管理控制制度。會(huì)計(jì)控制制度包括組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置以及財(cái)產(chǎn)保護(hù)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)記錄可靠性有直接關(guān)系的各種措施,包括各部門的規(guī)章制度和操作流程等;管理控制制度除組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置外,還應(yīng)包括管理部門對(duì)事項(xiàng)核準(zhǔn)和決策步驟上的程序記錄,從而有效地監(jiān)督和服務(wù)于本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng),審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和會(huì)計(jì)核算過程的關(guān)鍵控制點(diǎn)以及單位或部門應(yīng)當(dāng)遵循的有關(guān)規(guī)定,判斷本單位內(nèi)控制度的內(nèi)容是否齊全,方法是否可行,單位是否在這些方面建立了監(jiān)督管理制度,重點(diǎn)審查其內(nèi)控制度的健全性、完善性;其次應(yīng)對(duì)單位已有制度進(jìn)行符合性測(cè)試,審查其是否符合行業(yè)規(guī)定,是否適用于實(shí)際情況,是否得到貫徹執(zhí)行,從而審查其內(nèi)控制度是否有效。
醫(yī)院實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度亟待完善:醫(yī)院會(huì)計(jì)電算化的普及,體現(xiàn)在門診收費(fèi)、入院預(yù)交費(fèi)管理、出院結(jié)帳、藥品計(jì)價(jià)、藥品會(huì)計(jì)匯總核算等方面。和傳統(tǒng)手工記帳方式比,一方面提高了會(huì)計(jì)工作效率,另一方面也給我們的制度建設(shè)提出了新的要求。首先,會(huì)計(jì)資料存儲(chǔ)方式發(fā)生變化,各種信息轉(zhuǎn)化為數(shù)字形式儲(chǔ)存在磁(光)介質(zhì)上,有形記錄比傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)大為減少,直觀性較差,修改、擦除和拷貝均不會(huì)留下任何痕跡,這就給一些不法之徒篡改、變?cè)鞎?huì)計(jì)資料提供了可乘之機(jī);其次,會(huì)計(jì)電算化中的反記帳或反過帳等記帳清除功能的使用,對(duì)會(huì)計(jì)帳簿的嚴(yán)肅性也有一定的影響;因?yàn)槭止し绞较?,不管是采用劃線更正法、補(bǔ)充登記法或紅字沖銷法來更正,更正錯(cuò)誤的過程都會(huì)留下痕跡,從而為我們分清責(zé)任提供了真實(shí)可靠的依據(jù)。另外,會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)下的權(quán)限分工主要依靠用戶和口令授權(quán),因此,應(yīng)嚴(yán)格操作口令管理,嚴(yán)防泄密或被他人竊取。對(duì)實(shí)行電算化的軟件也應(yīng)有要高的要求,對(duì)有些操要有留有痕跡,以便分清責(zé)任。
首先分清醫(yī)院資金來源渠道,分清收入款項(xiàng),審查其收入來源屬于經(jīng)營(yíng)的是否合法,有無收費(fèi)依據(jù)和收費(fèi)代碼,有無亂收費(fèi)的現(xiàn)象,其次審查各類收入的性質(zhì)是否列入相應(yīng)的項(xiàng)目,將各項(xiàng)收入全部納入單位財(cái)務(wù)統(tǒng)一核算和管理,對(duì)非經(jīng)營(yíng)性、專項(xiàng)資金等資金性質(zhì)有無設(shè)置賬外賬等違法行為,再就是審查有關(guān)收入完稅情況。主要審查藥品收入總額的核定是否正確合理,藥品折讓收入是否計(jì)入藥品進(jìn)銷差價(jià),是否執(zhí)行收支二條線,醫(yī)療收入與藥品收入的劃分是否明確,超出財(cái)政部門和主管部核定的藥品收入總額的部分是否按規(guī)定足額上繳等。
對(duì)于醫(yī)院各項(xiàng)支出,應(yīng)重點(diǎn)審查支出結(jié)構(gòu)是否合理,和收入是否相配套,有關(guān)手續(xù)是否完備,支出項(xiàng)目是否真實(shí),是否具有經(jīng)濟(jì)效益或社會(huì)效益;專項(xiàng)資金是否??顚S茫Y金使用效果如何,有無擠占、挪用或損失浪費(fèi)情況;其他支出中有無為了逃避監(jiān)督的模糊項(xiàng)目,是否非法支出。審計(jì)部門應(yīng)從實(shí)際出發(fā),特別要抓住我院的大額資金支出項(xiàng)目(藥品和醫(yī)療器械采購(gòu))和專項(xiàng)資金項(xiàng)目這兩個(gè)突破口,必要時(shí)應(yīng)對(duì)資金使用全過程進(jìn)行跟蹤審計(jì)。通過審計(jì)避免經(jīng)濟(jì)損失。如我院就用成本核算軟件加強(qiáng)成本核算的審計(jì)。醫(yī)院成本核算的對(duì)象是醫(yī)療服務(wù)和藥品經(jīng)營(yíng),應(yīng)重點(diǎn)審查醫(yī)療服務(wù)成本的劃分是否正確,成本核算的方法是否得當(dāng),管理費(fèi)用(間接費(fèi)用)是否按規(guī)定合理分?jǐn)?,加?qiáng)成本定額管理,定期審查定額完成情況,必要時(shí)和獎(jiǎng)金掛鉤,努力尋求降低成本的途徑。
一個(gè)醫(yī)院的所有資產(chǎn)按流動(dòng)性分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)二大類。流動(dòng)資產(chǎn)中存貨占大部份的比例,它帶來的收益比較可觀(如藥品、衛(wèi)生材料、試劑等)。所以說存貨管理的好壞,將直接影響一個(gè)醫(yī)院的最終經(jīng)營(yíng)效益。存貨是有形資產(chǎn),具有較強(qiáng)的流動(dòng)性和較快的變現(xiàn)能力,有實(shí)效性和發(fā)生潛在損失的可能性。醫(yī)院要管理好存貨,首先,必須建立健全有效的存貨內(nèi)部控制制度,使整個(gè)存貨管理工作有章可循,其次,就是要嚴(yán)格地按照內(nèi)部控制制度實(shí)施管理,把各項(xiàng)規(guī)章制度真正落實(shí)到管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)。我認(rèn)為主要要做好實(shí)物流和價(jià)值流二大控制系統(tǒng)的核對(duì)工作。因?yàn)閮r(jià)值流存在電腦中,只有在人工核對(duì)過程中才能體現(xiàn)出來。
非流動(dòng)資產(chǎn)主要包括對(duì)固定資產(chǎn)的購(gòu)置、建設(shè)、處置等情況進(jìn)行審查,主要查其賬物、賬賬是否相符,做到每年對(duì)萬(wàn)元以上的進(jìn)行普查,對(duì)十萬(wàn)元以上的做效益評(píng)估,對(duì)新購(gòu)和報(bào)廢的設(shè)備做一個(gè)收益和效益分析,判斷是否能贏利,還是為了社會(huì)效益等情況。對(duì)報(bào)廢資產(chǎn)處置要嚴(yán)查,主要查處置資金有無按規(guī)定入賬,還是轉(zhuǎn)做“小金庫(kù)”隨意揮霍等問題;資產(chǎn)處置手續(xù)是否完備,大額報(bào)廢是否經(jīng)過上級(jí)主管部門的審批,賬務(wù)處理是否正確。
主要審查債權(quán)債務(wù)的明細(xì)項(xiàng)目是否清晰,有無責(zé)任人員或部門負(fù)責(zé);債權(quán)債務(wù)形成的依據(jù)、原因、用途及形成過程,有無呆、死賬,有無利用債權(quán)債務(wù)以權(quán)謀私的問題;有無借債亂發(fā)錢物,隨意改變借款用途等問題,還要查往來賬戶,要對(duì)往來賬戶進(jìn)行核對(duì),做到筆筆落實(shí),分清來籠去脈,做到心中有數(shù)。有時(shí)也可參考一下每年的會(huì)計(jì)師事務(wù)所所做的年審,以減少一下自己的工作。
招標(biāo)來進(jìn)行,是否經(jīng)過公開的評(píng)標(biāo),實(shí)施過程中結(jié)算是否經(jīng)過外部機(jī)構(gòu)做審核等等,審計(jì)人員要積極參與進(jìn)去,注意全過程的發(fā)展,主要考察是否公開、公平、公正,除了事前關(guān)心,還要注重事中和事后執(zhí)行的實(shí)際情況。
醫(yī)院運(yùn)用hi后,對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作提出了新的要求。內(nèi)部審計(jì)人員不能再局限于以前的工作方法和思路,必須對(duì)his有一個(gè)全面的了解和認(rèn)識(shí),只有這樣才能發(fā)現(xiàn)問題并分析產(chǎn)生問題的原因,提出解決問題的方案和管理建議。因此必須重新設(shè)置內(nèi)部控制測(cè)評(píng)體系,并將對(duì)his中內(nèi)部控制的有效性、安全性、合理性作為重點(diǎn)內(nèi)容,從中找出內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)人員必須要?jiǎng)?chuàng)新工作,包括對(duì)his的開發(fā)和維護(hù)、核心業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)管理、信息安全、內(nèi)控制度等方面進(jìn)行審計(jì)檢查,發(fā)現(xiàn)和揭示his存在的問題與風(fēng)險(xiǎn)。
總之,通過內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該達(dá)到為醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)提供可靠、真實(shí)、準(zhǔn)確的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)監(jiān)督信息,為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù),實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)還要不斷健全審計(jì)責(zé)任制,強(qiáng)化審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量約束,確保審計(jì)證據(jù)的客觀、公正、充分、有力、到位,有效的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的預(yù)警作用。只有科學(xué)掌握醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容和方法,才能更好地發(fā)揮其職能作用,為醫(yī)院的發(fā)展保駕護(hù)航。為了避免會(huì)計(jì)信息失真的情況發(fā)生,建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度、醫(yī)院審計(jì)人員獨(dú)立于財(cái)務(wù)部門進(jìn)行合理合法地審計(jì),都是非常必要的。
內(nèi)部審計(jì)是組織內(nèi)建立的,為組織服務(wù)、用以檢查和評(píng)估組織活動(dòng)的一種獨(dú)立評(píng)估功能,是部門、單位加強(qiáng)財(cái)政財(cái)務(wù)監(jiān)督的重要手段,是國(guó)家審計(jì)體系的重要組成部分?!秾徲?jì)條例》規(guī)定,“國(guó)家金融機(jī)構(gòu)、全民所有制大中型企業(yè)、大型基建項(xiàng)目的建設(shè)單位和財(cái)務(wù)收支金額較大的全民所有制事業(yè)單位以及審計(jì)機(jī)關(guān)未設(shè)立派出機(jī)構(gòu)的政府部門等,可以根據(jù)需要設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)或內(nèi)部審計(jì)工作人員”。作為差額補(bǔ)助的醫(yī)療機(jī)構(gòu),隨著經(jīng)濟(jì)體制的變更、經(jīng)營(yíng)模式不斷調(diào)整、經(jīng)濟(jì)往來日趨頻繁,內(nèi)部審計(jì)就顯得尤為必要,筆者就實(shí)踐中的一些觀點(diǎn)闡述如下。
(一)內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置不太理順。
隨著經(jīng)濟(jì)體制和醫(yī)院運(yùn)營(yíng)機(jī)制的轉(zhuǎn)變,部分大型醫(yī)院都陸續(xù)設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),但是由于許多醫(yī)院的管理者思想認(rèn)識(shí)上還不能完全跟上形勢(shì)的發(fā)展,對(duì)內(nèi)審工作還沒有引起足夠的重視。目前尚有許多市縣級(jí)醫(yī)院未設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu),鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院更是無從談起。有些醫(yī)院,雖然設(shè)置了內(nèi)審機(jī)構(gòu),但未配備內(nèi)審人員,形同虛設(shè);有的醫(yī)院雖然配備了內(nèi)審人員,但沒有獨(dú)立設(shè)置科室,而是隸屬在財(cái)務(wù)或紀(jì)檢等科室之下,違背了《審計(jì)法》中“依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)”的規(guī)定,同時(shí)也不符合內(nèi)控制度的要求,更難以保障內(nèi)審作用的充分發(fā)揮。
(二)內(nèi)審職能定位不夠準(zhǔn)確。
作為醫(yī)院的內(nèi)審機(jī)構(gòu),其職能貫穿于醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的整個(gè)過程,應(yīng)從各個(gè)角度,各個(gè)層面,對(duì)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施鑒證和評(píng)價(jià),以促進(jìn)醫(yī)院內(nèi)控制度的有效實(shí)施,保障醫(yī)院經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。目前大多數(shù)大型醫(yī)院都比較重視內(nèi)部審計(jì)工作。但仍有部分醫(yī)院管理者對(duì)內(nèi)審工作不甚了解,認(rèn)為“審計(jì)形同于紀(jì)檢”,是專門唱“黑臉”的,于是在職能定位上就過于片面,使內(nèi)審工作僅僅局限于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事后審計(jì),不能充分發(fā)揮內(nèi)審工作的前瞻作用。更有甚者,認(rèn)為內(nèi)審工作可有可無,沒有賦予相應(yīng)的工作權(quán)限,更沒有相應(yīng)的工作流程,加之部門、科室及個(gè)別人對(duì)于審計(jì)的排斥反應(yīng),導(dǎo)致內(nèi)審機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員長(zhǎng)期閑置。
(三)內(nèi)審人員素質(zhì)參差不齊。
據(jù)了解,目前大多數(shù)醫(yī)院的內(nèi)審人員都是從財(cái)務(wù)崗位上調(diào)配過來的,對(duì)于審計(jì)資質(zhì)沒有嚴(yán)格控制。有的是由于年齡偏大,不愿動(dòng)腦干財(cái)務(wù),便調(diào)配到審計(jì)崗位上“養(yǎng)老”;有的則是迫于機(jī)構(gòu)設(shè)置的需要,從會(huì)計(jì)隊(duì)伍中抽調(diào)相應(yīng)的人員;當(dāng)然,也有不少醫(yī)院安排經(jīng)驗(yàn)豐富的財(cái)務(wù)人員擔(dān)當(dāng)審計(jì)重任。這些人員可能具備一定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí),但審計(jì)與財(cái)務(wù)是兩個(gè)不同的概念,雖然在業(yè)務(wù)上有其相通的地方,但財(cái)務(wù)知識(shí)只是審計(jì)應(yīng)具備的技能之一,除此之外,審計(jì)還要具備審計(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)管理、工程技術(shù)、經(jīng)營(yíng)管理等相關(guān)的知識(shí),它與財(cái)務(wù)的出發(fā)點(diǎn)和關(guān)注點(diǎn)也有一定的區(qū)別。
(四)內(nèi)審作用發(fā)揮不夠充分。
首先審計(jì)隊(duì)伍的觀念還不能完全適應(yīng)新形勢(shì)的發(fā)展需要。從總體上說,審計(jì)人員缺乏整體觀念、績(jī)效觀念和宏觀觀念,主要表現(xiàn)是“三多三少”,即:就賬說賬、就事論事多,從機(jī)制和制度上分析研究少;就資金收支真實(shí)合規(guī)說得多,看經(jīng)濟(jì)責(zé)任、資金效益和社會(huì)效應(yīng)比較少;從具體項(xiàng)目說得多,從醫(yī)院宏觀出發(fā),著眼于醫(yī)院發(fā)展比較少。
(五)內(nèi)審制度建設(shè)有待完善。
內(nèi)部審計(jì)制度雖然在不斷的建立健全中,但國(guó)家針對(duì)醫(yī)院內(nèi)審工作的法律法規(guī),目前還只有衛(wèi)生部下發(fā)的《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》,沒有配套的審計(jì)準(zhǔn)則或?qū)嵤┘?xì)則,雖然地方上也在陸續(xù)建立一系列的內(nèi)審制度及規(guī)定,但都沒有專門針對(duì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的相關(guān)規(guī)定,致使醫(yī)院內(nèi)審人員都在摸著石頭過河,工作執(zhí)行力度缺乏底氣,影響到內(nèi)審職能的全面和充分發(fā)揮。
(一)獨(dú)立設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu),配備精干內(nèi)審人員。
內(nèi)部審計(jì)作為醫(yī)院的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu),其根本目的是服務(wù)于醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理,為領(lǐng)導(dǎo)決策提供可靠依據(jù)。又由于內(nèi)審工作的特殊性質(zhì),可能涉及到醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理的方方面面,如何保障內(nèi)審工作的順利開展?筆者認(rèn)為:
首先,要取得醫(yī)院管理者的重視,設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu),不能隸屬于任何一個(gè)科室,并且要由一把手親自分管。只有這樣,內(nèi)審工作才有力度,才能夠獨(dú)立行使職權(quán)。
其次,要為內(nèi)審配備精兵強(qiáng)將。由于審計(jì)所涉及的知識(shí)面非常廣泛,法律法規(guī)、經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、基本建設(shè)等都要涉及,并且對(duì)專業(yè)知識(shí)的要求也較高,不只是懂,更要融會(huì)貫通,才能從各個(gè)角度、不同層面對(duì)被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行客觀的鑒證和評(píng)價(jià)。這就要求醫(yī)院要根據(jù)需要,選拔相關(guān)的專業(yè)人員組成內(nèi)審隊(duì)伍,并且通過進(jìn)修、培訓(xùn)、講座等各種途徑,不斷加強(qiáng)對(duì)審計(jì)員的系統(tǒng)培訓(xùn),用以提高業(yè)務(wù)能力和實(shí)踐技能,以保障審計(jì)業(yè)務(wù)的順利開展。同時(shí)也呼吁大中專院校,積極開設(shè)審計(jì)專業(yè)及審計(jì)課程,尤其是醫(yī)學(xué)院校,是否在衛(wèi)生管理系內(nèi)設(shè)置醫(yī)院內(nèi)審專業(yè),為醫(yī)療機(jī)構(gòu)輸出專業(yè)的內(nèi)審人員。
(二)完善內(nèi)部審計(jì)職能,充分發(fā)揮內(nèi)審作用。
長(zhǎng)期以來,醫(yī)院內(nèi)審機(jī)構(gòu)沒有得到足夠的重視,內(nèi)審職能不能完全發(fā)揮。大多數(shù)的內(nèi)審人員僅從財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性和規(guī)范性上進(jìn)行審核,屬于事后的符合性審計(jì)。而事實(shí)上,內(nèi)審的大部分工作應(yīng)該放在事前和事中去做。醫(yī)院內(nèi)審不是“抓老鼠”而是“找洞”,它不僅是對(duì)具體事項(xiàng)的查錯(cuò)糾弊,更重要的是要發(fā)揮預(yù)警、防范、抵御和建設(shè)的作用。醫(yī)院內(nèi)審要參加醫(yī)院日常經(jīng)營(yíng)性會(huì)議,參與研究制定醫(yī)院財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)管理的相關(guān)政策和制度,了解醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)思路;參加醫(yī)院重大經(jīng)濟(jì)決策的研究,對(duì)于重大投資項(xiàng)目,從立項(xiàng)論證、招投標(biāo)、洽談合同、項(xiàng)目執(zhí)行及執(zhí)行結(jié)果實(shí)行全程跟蹤審計(jì);同時(shí)要加強(qiáng)資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)效益等各方面的審計(jì);根據(jù)醫(yī)院工作需要,應(yīng)逐步探索院內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。在審計(jì)工作方式上要從問責(zé)、問效、問因、問計(jì)、問果上下功夫,切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。
(三)健全制度,規(guī)范流程,提高內(nèi)審工作權(quán)威性。
醫(yī)院要根據(jù)國(guó)家《審計(jì)法》、《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》等相關(guān)法規(guī)的要求,結(jié)合醫(yī)院工作實(shí)際,制定出符合醫(yī)院實(shí)際的《內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》、《審計(jì)人員崗位職責(zé)》、《內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范》等內(nèi)部規(guī)章制度,明確內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)、權(quán)限和程序,使內(nèi)審工作趨于規(guī)范。同時(shí)要制定嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部審計(jì)工作流程,嚴(yán)格工作紀(jì)律,加大工作力度,提高內(nèi)審工作的權(quán)威性。
在醫(yī)院管理層的受托責(zé)任關(guān)系中,內(nèi)部審計(jì)既服務(wù)于治理主體,也服務(wù)于治理對(duì)象。我們國(guó)家衛(wèi)生部自“解決老百姓看病難,看病貴”源頭治理時(shí),提出一定業(yè)務(wù)量以上的大中型醫(yī)院規(guī)定建立醫(yī)院內(nèi)部獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門。上海市衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定二級(jí)甲等以上規(guī)模的醫(yī)院,要建立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)科。我們區(qū)域內(nèi),在二級(jí)甲等醫(yī)院規(guī)定必須成立醫(yī)院審計(jì)科。
醫(yī)院設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)是出于對(duì)管理層的監(jiān)督考慮,還是出于管理層對(duì)醫(yī)院醫(yī)療活動(dòng)經(jīng)濟(jì)管理的考慮?弄清這些問題對(duì)于探討醫(yī)院內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置模式,醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作在醫(yī)院管理中的作用與地位(增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性,尋求醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展對(duì)策,充分發(fā)揮其在醫(yī)院治理中的功能,實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的醫(yī)療服務(wù)目標(biāo),提高醫(yī)院的社會(huì)、經(jīng)濟(jì)效益,提高醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量和水平,提高服務(wù)的滿意度),都有重要意義。
重財(cái)務(wù)輕審計(jì)。表現(xiàn)為財(cái)務(wù)科下設(shè)立內(nèi)部審計(jì)崗位,履行兼職審計(jì)職責(zé)。審計(jì)是財(cái)務(wù)科的一個(gè)組成部分。通俗說法“教練員、裁判員”財(cái)務(wù)科“一個(gè)部門”擔(dān)當(dāng)。
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制替代審計(jì)工作。醫(yī)院收入實(shí)行計(jì)劃經(jīng)濟(jì)管理《上海市各級(jí)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)》及其《補(bǔ)充規(guī)定》(簡(jiǎn)稱黃本本),而醫(yī)院的支出部分卻又要與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)“接軌”如:藥品、衛(wèi)生材料、公共事業(yè)費(fèi)用等,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制越顯其重要。醫(yī)院采購(gòu)、服務(wù)、收入、財(cái)務(wù)等管理環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問題,幾乎都與內(nèi)部控制系統(tǒng)失控有關(guān)。于是醫(yī)院的管理層認(rèn)為管理越加強(qiáng),對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制越重要。
財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制度。我們區(qū)2000年實(shí)行區(qū)域系統(tǒng)內(nèi)部財(cái)務(wù)科長(zhǎng)委派制度,制定委派工作制度,規(guī)定委派工作流程,簽訂委派工作協(xié)議。權(quán)利和義務(wù)比較明確。然而實(shí)踐過程中,委派會(huì)計(jì)沒有起到審計(jì)的作用。
根據(jù)滬衛(wèi)審[2007]1號(hào)《上海市衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》的定義:醫(yī)院審計(jì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督審核的行為。對(duì)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的定義可以從幾個(gè)方面予以理解:醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的主體是醫(yī)院自己設(shè)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或內(nèi)部審計(jì)人員;內(nèi)部審計(jì)的性質(zhì)是醫(yī)院內(nèi)部的一種評(píng)價(jià)活動(dòng);內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)對(duì)象主要包括內(nèi)部控制的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性及醫(yī)療活動(dòng)的效率和效果等幾個(gè)方面。
內(nèi)部審計(jì)有助于強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部控制、改善醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)管理、完善醫(yī)院治理結(jié)構(gòu),促進(jìn)醫(yī)院目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。由于內(nèi)部審計(jì)不同于外部審計(jì)強(qiáng)制性的法定審計(jì),其是醫(yī)院內(nèi)部相對(duì)獨(dú)立的一種評(píng)價(jià)活動(dòng),在哪些領(lǐng)域?qū)嵤﹥?nèi)部審計(jì)通常由醫(yī)院管理層(院長(zhǎng))決定。內(nèi)部審計(jì)的范圍和目標(biāo)因醫(yī)院的組織結(jié)構(gòu)和管理層(院長(zhǎng))的需求不同而存在很大的差異。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的職能范圍如下。
3.1監(jiān)督內(nèi)部控制被審計(jì)部門管理有責(zé)任建立內(nèi)部控制制度并關(guān)注其運(yùn)行的一貫性。內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)被審計(jì)部門內(nèi)部實(shí)現(xiàn)目標(biāo),保護(hù)資產(chǎn)安全完整,保證遵循國(guó)家法律法規(guī),提高組織業(yè)務(wù)活動(dòng)的效率及效果而采取的各種政策和程序進(jìn)行評(píng)價(jià)。
如:評(píng)價(jià)法律法規(guī)等外部要求及醫(yī)院管理層政策等內(nèi)部要求的遵守情況。醫(yī)院審計(jì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督審核。醫(yī)院的業(yè)務(wù)收入一般包括醫(yī)療收入、藥品收入及其他收入等的業(yè)務(wù)收入對(duì)其執(zhí)行國(guó)家政策法律法規(guī)的評(píng)價(jià)。另外,對(duì)業(yè)務(wù)支出的評(píng)價(jià)如:醫(yī)療支出、藥品支出和其他支出等情況醫(yī)院支出是否遵守國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的所規(guī)定《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》及《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》的范圍當(dāng)中列支。還有醫(yī)院的醫(yī)療收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、藥品招標(biāo)采購(gòu)是否遵守衛(wèi)生系統(tǒng)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)審批程序,如:是否按照《上海市各級(jí)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)》及其《補(bǔ)充規(guī)定》(簡(jiǎn)稱黃本本)、《上海市藥品價(jià)格信息》和醫(yī)?!凹t頭文件”等相關(guān)規(guī)定要求操作。再有,醫(yī)院決策和業(yè)務(wù)活動(dòng)的落實(shí)情況。如:是否學(xué)習(xí)落實(shí)了衛(wèi)生部、上海市和徐匯區(qū)衛(wèi)生工作會(huì)議精神,是否按照醫(yī)院年初召開中層干部務(wù)虛會(huì)議,制定的相關(guān)目標(biāo)執(zhí)行。醫(yī)院業(yè)務(wù)發(fā)展和財(cái)務(wù)預(yù)算的遵守情況,如:衛(wèi)生局計(jì)財(cái)科布置的財(cái)務(wù)預(yù)決算、醫(yī)院制定的各種程序標(biāo)準(zhǔn)的遵守情況,醫(yī)院簽訂的各類合同的遵守情況,如:基建項(xiàng)目合同、設(shè)備購(gòu)置合同等等。
3.2檢查財(cái)務(wù)信息和業(yè)務(wù)活動(dòng)信息內(nèi)部審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)信息和業(yè)務(wù)活動(dòng)信息的檢查可能包括檢查用以確認(rèn)、計(jì)量、分類和列報(bào)此類信息的方法,以及對(duì)個(gè)別項(xiàng)目實(shí)施的專項(xiàng)調(diào)查。專項(xiàng)調(diào)查通常包括對(duì)某些交易和賬戶余額進(jìn)行詳細(xì)測(cè)試,監(jiān)督向監(jiān)管部門提交報(bào)告的可靠性和及時(shí)性等。
3.3評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)活動(dòng)的效率和效果效率強(qiáng)調(diào)收入與支出比,效果強(qiáng)調(diào)達(dá)成什么樣的結(jié)果。內(nèi)部審計(jì)對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)效率效果的評(píng)價(jià)包括對(duì)被審計(jì)部門非財(cái)務(wù)的控制活動(dòng),妥善保管資產(chǎn)的措施等的評(píng)價(jià)。
3.4評(píng)價(jià)對(duì)法律法規(guī)等外部要求及管理層政策等內(nèi)部要求的遵守情況內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)被審計(jì)部門在醫(yī)療活動(dòng)中遵守相關(guān)遵循性標(biāo)準(zhǔn)的情況作出相應(yīng)的評(píng)價(jià),包括評(píng)價(jià)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的遵守情況、衛(wèi)生系統(tǒng)和醫(yī)院部門政策遵守情況、醫(yī)院發(fā)展目標(biāo)和財(cái)務(wù)計(jì)劃的遵守情況、業(yè)務(wù)活動(dòng)的預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算的遵守情況、醫(yī)院制定的各種程序標(biāo)準(zhǔn)的遵守情況、醫(yī)院簽訂的各類合同的遵守情況等。
4.1開展常規(guī)審計(jì),促進(jìn)醫(yī)院合法業(yè)務(wù)活動(dòng)醫(yī)院的一切業(yè)務(wù)活動(dòng)必須受法律和行政法規(guī)的約束,必須依法組織業(yè)務(wù)活動(dòng),正確處理醫(yī)院與國(guó)家、病人和職工的利益關(guān)系。因此,醫(yī)院審計(jì)科通過常規(guī)審計(jì),對(duì)財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督,可以增強(qiáng)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)和職工的法制觀念,揭露、抑制違反國(guó)家法律、行政法規(guī)的行為,嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律,建立良好的醫(yī)療業(yè)務(wù)活動(dòng)秩序,促進(jìn)醫(yī)院合法進(jìn)行醫(yī)療業(yè)務(wù)活動(dòng)。
4.2開展內(nèi)部控制系統(tǒng)的評(píng)審,增強(qiáng)醫(yī)院科學(xué)管理意識(shí)醫(yī)院管理要求產(chǎn)權(quán)清晰、責(zé)任分明、管理科學(xué),并且應(yīng)建立和完善自我約束機(jī)制。而醫(yī)院內(nèi)部控制系統(tǒng)正是自我約束機(jī)制的組成部分。內(nèi)部審計(jì)通過對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性、有效性測(cè)試,揭露內(nèi)部控制系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié),提出改進(jìn)建議,對(duì)促進(jìn)醫(yī)院完善內(nèi)部控制,形成內(nèi)部責(zé)權(quán)分明、相互制約的機(jī)制,增強(qiáng)科學(xué)管理醫(yī)院意識(shí),提高整體管理素質(zhì)和管理水平,都會(huì)產(chǎn)生重要的作用。
4.3p;開展效益審計(jì),促進(jìn)自我發(fā)展,不斷增強(qiáng)醫(yī)院競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力醫(yī)院只有按照國(guó)家相關(guān)要求和患者需求組織醫(yī)療活動(dòng),通過服務(wù)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)現(xiàn)資源的合理配置和業(yè)務(wù)要素的優(yōu)化組合,不斷提高社會(huì)、經(jīng)濟(jì)效益,才能在醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)中得以生存并求得發(fā)展。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)開展主要定位是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì),通過對(duì)醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)中經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì),可以避免決策失誤而給醫(yī)院帶來的損失,促進(jìn)醫(yī)院最大限度地增加醫(yī)療收入、降低醫(yī)療成本、提高醫(yī)療質(zhì)量和社會(huì)效益經(jīng)濟(jì)效益,實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的自我發(fā)展。
本院根據(jù)上海市衛(wèi)生局《上海市綜合醫(yī)院管理評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)》對(duì)醫(yī)院的要求,設(shè)置內(nèi)部獨(dú)立的醫(yī)院審計(jì)科,配備審計(jì)人員3人(一名專職審計(jì),兩名兼職審計(jì)),開展醫(yī)院內(nèi)部的審計(jì)工作。
5.1執(zhí)行《上海市衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》,結(jié)合醫(yī)院實(shí)際情況,制定醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)規(guī)定。
5.2明確醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)職責(zé)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)是醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員對(duì)本醫(yī)院的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督審核的行為。
5.3內(nèi)部審計(jì)制度適用性內(nèi)部審計(jì)制度的制定適用于《上海市綜合醫(yī)院管理評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)》以及符合本醫(yī)院可操作流程。
5.4醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作制定醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)制度;規(guī)范醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)流程;建立審計(jì)科及配備相應(yīng)的工作人員;做好醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作人員的培訓(xùn)學(xué)習(xí)工作;建立健全評(píng)價(jià)機(jī)制。
5.5.1審計(jì)科的獨(dú)立性如:有獨(dú)立的辦公場(chǎng)所。獨(dú)立制定審計(jì)的規(guī)章制度。以醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作人員身份參加醫(yī)院基建、設(shè)備購(gòu)置、財(cái)務(wù)、對(duì)外投資等相關(guān)會(huì)議。主持召開與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議。
5.5.2審計(jì)人員配備的獨(dú)特性如:醫(yī)院審計(jì)科科長(zhǎng)有原來曾經(jīng)在二級(jí)甲等醫(yī)院任財(cái)務(wù)科科長(zhǎng)的工作人員擔(dān)任;審計(jì)科副科長(zhǎng)有原醫(yī)院藥劑科長(zhǎng)擔(dān)任;審計(jì)工作人員則有原來財(cái)務(wù)科兼職人員擔(dān)任。
5.5.3審計(jì)工作的有序性如:財(cái)務(wù)科工作人員對(duì)《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》、《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》熟悉,審計(jì)財(cái)務(wù)收支專業(yè)對(duì)口。藥劑工作人員對(duì)國(guó)家的藥品管理制度及衛(wèi)生材料管理流程了解,審計(jì)醫(yī)院庫(kù)存物資管理操作規(guī)范有利。財(cái)務(wù)科內(nèi)部兼職審計(jì)工作人員對(duì)原來的專項(xiàng)專門審計(jì)進(jìn)行工作深入深化。
5.5.4內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)上崗醫(yī)院委托區(qū)審計(jì)局指導(dǎo)學(xué)習(xí),跟班實(shí)踐,“畢業(yè)后”上崗。
5.5.5院長(zhǎng)支持審計(jì)科獨(dú)立的動(dòng)機(jī)分析筆者認(rèn)為:“治理動(dòng)機(jī)”和“管理動(dòng)機(jī)”明顯。治理動(dòng)機(jī)主要是出于對(duì)管理層的監(jiān)督考慮,而管理動(dòng)機(jī)是管理層出于對(duì)醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)管理的考慮。
醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作隨著衛(wèi)生系統(tǒng)管理層對(duì)內(nèi)部管理認(rèn)識(shí)的重視程度加深會(huì)不斷地體現(xiàn)其作用。目前而言,醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)接受醫(yī)院管理層院長(zhǎng)的管理。在醫(yī)院院長(zhǎng)的指示下開展醫(yī)院的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督審核的審計(jì)行為。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)執(zhí)行審計(jì)計(jì)劃需經(jīng)院長(zhǎng)批準(zhǔn)。內(nèi)部審計(jì)在實(shí)施審計(jì)計(jì)劃前、審計(jì)列項(xiàng)必須報(bào)院長(zhǎng)批準(zhǔn)。內(nèi)部審計(jì)可以監(jiān)督和評(píng)價(jià)醫(yī)院日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng),查漏補(bǔ)缺,為醫(yī)院管理提供咨詢和參謀服務(wù)。
xxxx年是我院迅速發(fā)展的一年,醫(yī)療、科研、管理工作有條不紊的開展,為我們搞好工作提供了有力保證。我們審計(jì)科認(rèn)真貫徹落實(shí)衛(wèi)生局、審計(jì)局等上級(jí)部門的指示精神,結(jié)合我院實(shí)際,在做好審計(jì)工作的同時(shí),積極配合其它各項(xiàng)工作的開展。堅(jiān)持完善自我,提高認(rèn)識(shí)的原則,努力完善審計(jì)制度,健全審計(jì)機(jī)構(gòu),調(diào)整人員結(jié)構(gòu)。
1、規(guī)范了審計(jì)工作流程,按照xxxx年審計(jì)工作計(jì)劃,進(jìn)一步加強(qiáng)了對(duì)院內(nèi)各經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目的監(jiān)管。
2、參與制定了醫(yī)院物資采購(gòu)、設(shè)備管理及相關(guān)規(guī)章制度若干項(xiàng)。規(guī)范了經(jīng)濟(jì)行為,使審計(jì)工作進(jìn)一步走向法制化、制度化和規(guī)范化。
3、在審計(jì)部門單獨(dú)成立時(shí),進(jìn)一步明確了審計(jì)工作人員的職責(zé)和權(quán)限。使內(nèi)審工作的內(nèi)部監(jiān)督職能進(jìn)一步得到體現(xiàn),可以更好的為領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)。
4、調(diào)整人員的知識(shí)和年齡結(jié)構(gòu),新增專業(yè)審計(jì)人員1名(應(yīng)屆本科畢業(yè)生),加強(qiáng)了審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。
強(qiáng)化措施,進(jìn)一步提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和政治素質(zhì),使我院每個(gè)內(nèi)審人員都真正成為思想、業(yè)務(wù)過硬、技能嫻熟、務(wù)實(shí)高效的工作高手。
1、參加審計(jì)廳、市審計(jì)局、市衛(wèi)生局規(guī)財(cái)處召開的培訓(xùn)班,獲取了大量審計(jì)工作信息及先進(jìn)工作經(jīng)驗(yàn)。
2、與××市第九醫(yī)院、江西省精神病醫(yī)院等審計(jì)人員相互交流,共同探討審計(jì)工作新思路。
3、加強(qiáng)自身業(yè)務(wù)素質(zhì)的學(xué)習(xí),積極進(jìn)行學(xué)術(shù)研究和探討。
1、參與后勤維修審計(jì)。
隨著醫(yī)院業(yè)務(wù)不斷的擴(kuò)大,后勤管理部門所涵蓋的內(nèi)容也越來越豐富,這就要求我們須建立健全管理制度。我們參與制定了一系列后勤管理的規(guī)章和措施,對(duì)零星維修每月審計(jì)一次,對(duì)基建維修的每個(gè)項(xiàng)目都進(jìn)行審計(jì),截止到6月底,共為醫(yī)院節(jié)省開支1000余元。為推動(dòng)醫(yī)院的后勤發(fā)展起到了應(yīng)有的作用。
2、參與財(cái)務(wù)收支審計(jì)。
做好醫(yī)院財(cái)務(wù)賬面審計(jì)工作,為保證醫(yī)院財(cái)務(wù)賬面的合法性、合理性、準(zhǔn)確性,我科室配合審計(jì)局對(duì)醫(yī)院xxx年財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì),對(duì)存在的問題進(jìn)行了及時(shí)有效的整改,進(jìn)一步規(guī)范了財(cái)務(wù)制度,為領(lǐng)導(dǎo)提供了決策依據(jù),為醫(yī)院的改革和發(fā)展做出了貢獻(xiàn)。
3、參與各項(xiàng)招投標(biāo)工作審計(jì)。
隨著醫(yī)院業(yè)務(wù)的迅速發(fā)展,加強(qiáng)內(nèi)部管理,強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制就顯得尤為重要。醫(yī)院工程建設(shè)和物資采購(gòu)是與市場(chǎng)緊密相聯(lián)的,要實(shí)現(xiàn)對(duì)工程建設(shè)和物資采購(gòu)工作的有效控制,就必須用各項(xiàng)規(guī)章制度來規(guī)范和約束。我們參與制定招投標(biāo)程序的相關(guān)規(guī)定并監(jiān)督實(shí)施。在招投標(biāo)工作中真正堅(jiān)持公開、公正、公平的原則。根據(jù)《政府采購(gòu)管理辦法》要求,我科室切實(shí)加強(qiáng)了對(duì)單位采購(gòu)活動(dòng)的監(jiān)督,尤其是對(duì)藥品、醫(yī)療器械等招標(biāo)采購(gòu),進(jìn)一步預(yù)防了商業(yè)賄賂的發(fā)生。在這半年工作中,單位六個(gè)項(xiàng)目的招標(biāo)工作,我科室全程監(jiān)督,嚴(yán)肅招投標(biāo)紀(jì)律,較好地保證了招標(biāo)過程嚴(yán)格按照程序和要求,公開、公平、公正地順利進(jìn)行。為單位節(jié)約資金萬(wàn)余元。
4、參與物價(jià)審計(jì)。
為了加大醫(yī)療收費(fèi)的監(jiān)督,我科室每個(gè)月定期對(duì)出院病歷、運(yùn)行病歷及藥房處方批價(jià)的情況進(jìn)行檢查,截止到6月底,發(fā)現(xiàn)20多份出院病歷,30多份運(yùn)行病歷存在“三單不符”的現(xiàn)象,并及時(shí)做出了整改。
5、參與專項(xiàng)支出審計(jì)。
科研工作是醫(yī)院發(fā)展的一項(xiàng)至關(guān)重要的工作,我們集中力量加強(qiáng)對(duì)科研專項(xiàng)資金的審計(jì)監(jiān)督,使這些資金充分發(fā)揮作用和效益。半年來我們開展科研經(jīng)費(fèi)審簽10項(xiàng),促進(jìn)了科研工作的發(fā)展。
1、領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持是搞好內(nèi)審工作的關(guān)鍵。領(lǐng)導(dǎo)的重視程度越高,內(nèi)審工作就越有依靠,發(fā)揮的作用也就越大。我們?cè)谡J(rèn)真做好工作的同時(shí),注重同上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的交流,不定期匯報(bào)工作情況,爭(zhēng)取領(lǐng)導(dǎo)的信任,取得了領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)審工作的高度重視和大力支持。
2、健全的審計(jì)機(jī)構(gòu),合理的人員結(jié)構(gòu)及知識(shí)結(jié)構(gòu)是做好審計(jì)工作的基礎(chǔ)條件。在院領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和幫助下,審計(jì)機(jī)構(gòu)不斷得到完善,工作效率明顯提高。合理的人員配置和人員結(jié)構(gòu)便于工作的順利開展,為我院審計(jì)工作的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。
3、內(nèi)審要樹立服務(wù)意識(shí)。內(nèi)審工作的性質(zhì)決定了審計(jì)工作必須堅(jiān)持監(jiān)督與服務(wù)并重,寓監(jiān)督與服務(wù)之中。內(nèi)部審計(jì)歸根到底是一種內(nèi)部管理行為,它的目標(biāo)是為了加強(qiáng)內(nèi)部管理,為管理者服務(wù)。結(jié)合學(xué)校實(shí)際,內(nèi)審工作的監(jiān)督、評(píng)價(jià)、控制職能都必須著眼于為學(xué)校經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù),把服務(wù)意識(shí)融于整個(gè)審計(jì)過程中,在做好監(jiān)督的同時(shí)為領(lǐng)導(dǎo)提供可靠的決策依據(jù)。
1、全面履行審計(jì)職責(zé),提高審計(jì)監(jiān)督能力。在工作中要自覺遵守、嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)工作要求和審計(jì)程序,克服審計(jì)過程中的隨意性。
2、堅(jiān)持“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”的審計(jì)思路。醫(yī)院由于經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大,經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的日趨復(fù)雜,使得內(nèi)審對(duì)象及內(nèi)審面逐步擴(kuò)展。因此,醫(yī)院內(nèi)審工作要從醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)工作中心出發(fā),重點(diǎn)著眼于對(duì)加強(qiáng)各類資金管理能力、提高經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益等事項(xiàng)。
3、改進(jìn)審計(jì)計(jì)劃管理,使審計(jì)年度計(jì)劃要和我院的經(jīng)濟(jì)工作計(jì)劃在時(shí)間上錯(cuò)位半年,使審計(jì)計(jì)劃能確實(shí)落到實(shí)處,建立健全規(guī)章制度,提高財(cái)務(wù)管理水平。
4、提高審計(jì)人員素質(zhì)。不斷更新審計(jì)人員整體知識(shí)結(jié)構(gòu)、提高綜合素質(zhì),做好審計(jì)人員的教育培訓(xùn)。只有審計(jì)人員綜合素質(zhì)提高了,審計(jì)質(zhì)量才能得到保證。
內(nèi)部審計(jì)對(duì)所審查的活動(dòng)向院領(lǐng)導(dǎo)提供分析、評(píng)價(jià)、建議和咨詢,幫助他們更有效地管理醫(yī)院。內(nèi)部審計(jì)查出問題的過程,是解決問題的過程。審計(jì)工作不能停留在揭露問題上,要站在醫(yī)院發(fā)展的前沿,立足于縱觀全局的基點(diǎn)上,扣緊為醫(yī)院經(jīng)濟(jì)決策、經(jīng)濟(jì)管理服務(wù)、促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)健康,樹立起服務(wù)第一理念,采取參與式的審計(jì)策略。盡可能地對(duì)被審計(jì)的科室面臨的困難和對(duì)策提供咨詢意見:主動(dòng)請(qǐng)求被審計(jì)科室對(duì)自己的工作方式、服務(wù)態(tài)度和服務(wù)質(zhì)量提出建議;為醫(yī)院加強(qiáng)管理、完善決策機(jī)制發(fā)揮參謀助手作用,更好地為醫(yī)院的和諧發(fā)揮重要作用。
三、以成本管理審計(jì)為重點(diǎn),強(qiáng)化審計(jì)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,醫(yī)院被推向市場(chǎng),醫(yī)院的生存不再取決于上級(jí)主管部門的意志,而是取決于市場(chǎng)對(duì)醫(yī)院的接納程度,取決于醫(yī)院能否為患者提供優(yōu)質(zhì)、價(jià)廉的醫(yī)療服務(wù),市場(chǎng)決定著醫(yī)院的生存和發(fā)展。醫(yī)院要開展正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng),向廣大患者提供醫(yī)療服務(wù),必然會(huì)消耗一定的人力、財(cái)力和物力,因此醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)過程也就是資源耗費(fèi)的過程,同時(shí)也是成本的形成過程。醫(yī)院之所以必須注意成本是因?yàn)槊吭黾右辉某杀静粌H會(huì)增加病人的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān),而且會(huì)減少醫(yī)院的收益,影響醫(yī)院的長(zhǎng)期發(fā)展;成本問題解決不好,醫(yī)院的效益就沒有保障,競(jìng)爭(zhēng)力也會(huì)變得低下。因此,內(nèi)部審計(jì)要把醫(yī)療服務(wù)成本作為基本審計(jì),及時(shí)發(fā)現(xiàn)成本管理中存在的主要問題、重大問題,找到損失浪費(fèi)的主要表現(xiàn)、癥結(jié)所在,做好綜合分析,針對(duì)存在的問題及其原因提出有效的解決辦法和建議,促進(jìn)醫(yī)院有效節(jié)約與合瓔利用資源,降低成本,從而提高經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益。
隨著醫(yī)院管理信息化程度的逐漸提高,我院計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)要聯(lián)網(wǎng),使醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)從傳統(tǒng)的、以紙質(zhì)賬簿為載體的財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)向以業(yè)務(wù)、管理、績(jī)效審計(jì)為主。通過借助計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù),能及時(shí)地獲得相關(guān)信息資料,縮短審計(jì)時(shí)間,節(jié)約審計(jì)成本,從而提高審計(jì)效率。
我們科室要把握時(shí)代的脈搏,堅(jiān)持以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo),立足自身,立足內(nèi)部,充分發(fā)揮應(yīng)有的作用,就一定能夠?yàn)榇龠M(jìn)醫(yī)院的和諧發(fā)展作出新的貢獻(xiàn)。
醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)論文篇十
x年在院領(lǐng)導(dǎo)的支持下,在上級(jí)主管部門的指導(dǎo)幫助下,我們審計(jì)科全體同志認(rèn)真學(xué)習(xí)、領(lǐng)會(huì)xx大會(huì)議精神,一如既往地貫徹和落實(shí)《審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)。以醫(yī)院工作為中心,結(jié)合內(nèi)審工作實(shí)際,緊緊圍繞我院的熱點(diǎn)、重點(diǎn)、難點(diǎn)問題開展審計(jì)工作,充分發(fā)揮內(nèi)審的監(jiān)督和服務(wù)職能,為醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)提供決策依據(jù)。共開展各項(xiàng)審計(jì)10余項(xiàng),為醫(yī)院節(jié)約了資金。在深化醫(yī)療體制改革,促進(jìn)廉政建設(shè),加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益等方面,真正起到了經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士和參謀助手的作用。
一.基礎(chǔ)建設(shè)。
x年是我院迅速發(fā)展的一年,醫(yī)療、科研、管理工作有條不紊的開展,為我們搞好工作提供了有力保證。我們審計(jì)科認(rèn)真貫徹落實(shí)衛(wèi)生局、審計(jì)局等上級(jí)部門的指示精神,結(jié)合我院實(shí)際,在做好審計(jì)工作的同時(shí),積極配合其它各項(xiàng)工作的開展。堅(jiān)持完善自我,提高認(rèn)識(shí)的原則,努力完善審計(jì)制度,健全審計(jì)機(jī)構(gòu),調(diào)整人員結(jié)構(gòu)。
1、規(guī)范了審計(jì)工作流程,按照x年審計(jì)。
進(jìn)一步加強(qiáng)了對(duì)院內(nèi)各經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目的監(jiān)管。
2、參與制定了醫(yī)院物資采購(gòu)、設(shè)備管理及相關(guān)。
規(guī)章制度。
若干項(xiàng)。規(guī)范了經(jīng)濟(jì)行為,使審計(jì)工作進(jìn)一步走向法制化、制度化和規(guī)范化。
3、在審計(jì)部門單獨(dú)成立時(shí),進(jìn)一步明確了審計(jì)工作人員的職責(zé)和權(quán)限。使內(nèi)審工作的內(nèi)部監(jiān)督職能進(jìn)一步得到體現(xiàn),可以更好的為領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)。
4、調(diào)整人員的知識(shí)和年齡結(jié)構(gòu),新增專業(yè)審計(jì)人員1名(應(yīng)屆本科畢業(yè)生),加強(qiáng)了審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。
二.學(xué)習(xí)及培訓(xùn)。
強(qiáng)化措施,進(jìn)一步提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和政治素質(zhì),使我院每個(gè)內(nèi)審人員都真正成為思想、業(yè)務(wù)過硬、技能嫻熟、務(wù)實(shí)高效的工作高手。
1、參加審計(jì)廳、市審計(jì)局、市衛(wèi)生局規(guī)財(cái)處召開的培訓(xùn)班,獲取了大量審計(jì)工作信息及先進(jìn)工作經(jīng)驗(yàn)。
2、與南昌市第九醫(yī)院、江西省精神病醫(yī)院等審計(jì)人員相互交流,共同探討審計(jì)工作新思路。
3、加強(qiáng)自身業(yè)務(wù)素質(zhì)的學(xué)習(xí),積極進(jìn)行學(xué)術(shù)研究和探討。
1、參與后勤維修審計(jì)。
隨著醫(yī)院業(yè)務(wù)不斷的擴(kuò)大,后勤管理部門所涵蓋的內(nèi)容也越來越豐富,這就要求我們須建立健全管理制度。我們參與制定了一系列后勤管理的規(guī)章和措施,對(duì)零星維修每月審計(jì)一次,對(duì)基建維修的每個(gè)項(xiàng)目都進(jìn)行審計(jì),截止到6月底,共為醫(yī)院節(jié)省開支1000余元。為推動(dòng)醫(yī)院的后勤發(fā)展起到了應(yīng)有的作用。
2、參與財(cái)務(wù)收支審計(jì)。
做好醫(yī)院財(cái)務(wù)賬面審計(jì)工作,為保證醫(yī)院財(cái)務(wù)賬面的合法性、合理性、準(zhǔn)確性,我科室配合審計(jì)局對(duì)醫(yī)院x年財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì),對(duì)存在的問題進(jìn)行了及時(shí)有效的整改,進(jìn)一步規(guī)范了財(cái)務(wù)制度,為領(lǐng)導(dǎo)提供了決策依據(jù),為醫(yī)院的改革和發(fā)展做出了貢獻(xiàn)。
3、參與各項(xiàng)招投標(biāo)工作審計(jì)。
4、參與物價(jià)審計(jì)。
為了加大醫(yī)療收費(fèi)的監(jiān)督,我科室每個(gè)月定期對(duì)出院病歷、運(yùn)行病歷及藥房處方批價(jià)的情況進(jìn)行檢查,截止到6月底,發(fā)現(xiàn)20多份出院病歷,30多份運(yùn)行病歷存在“三單不符”的現(xiàn)象,并及時(shí)做出了整改。
5、參與專項(xiàng)支出審計(jì)。
科研工作是醫(yī)院發(fā)展的一項(xiàng)至關(guān)重要的工作,我們集中力量加強(qiáng)對(duì)科研專項(xiàng)資金的審計(jì)監(jiān)督,使這些資金充分發(fā)揮作用和效益。半年來我們開展科研經(jīng)費(fèi)審簽10項(xiàng),促進(jìn)了科研工作的發(fā)展。
四.
工作體會(huì)。
1.領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持是搞好內(nèi)審工作的關(guān)鍵。領(lǐng)導(dǎo)的重視程度越高,內(nèi)審工作就越有依靠,發(fā)揮的作用也就越大。我們?cè)谡J(rèn)真做好工作的同時(shí),注重同上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的交流,不定期匯報(bào)工作情況,爭(zhēng)取領(lǐng)導(dǎo)的信任,取得了領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)審工作的高度重視和大力支持。
2.健全的審計(jì)機(jī)構(gòu),合理的人員結(jié)構(gòu)及知識(shí)結(jié)構(gòu)是做好審計(jì)工作的基礎(chǔ)條件。在院領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和幫助下,審計(jì)機(jī)構(gòu)不斷得到完善,工作效率明顯提高。合理的人員配置和人員結(jié)構(gòu)便于工作的順利開展,為我院審計(jì)工作的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。
3.內(nèi)審要樹立服務(wù)意識(shí)。內(nèi)審工作的性質(zhì)決定了審計(jì)工作必須堅(jiān)持監(jiān)督與服務(wù)并重,寓監(jiān)督與服務(wù)之中。內(nèi)部審計(jì)歸根到底是一種內(nèi)部管理行為,它的目標(biāo)是為了加強(qiáng)內(nèi)部管理,為管理者服務(wù)。結(jié)合學(xué)校實(shí)際,內(nèi)審工作的監(jiān)督、評(píng)價(jià)、控制職能都必須著眼于為學(xué)校經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù),把服務(wù)意識(shí)融于整個(gè)審計(jì)過程中,在做好監(jiān)督的同時(shí)為領(lǐng)導(dǎo)提供可靠的決策依據(jù)。
醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)作為醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門,構(gòu)建和諧社會(huì)、和諧醫(yī)院都與內(nèi)部審計(jì)工作息息相關(guān),深入地把握審計(jì)工作的基本思路,認(rèn)真履行好自已的職能,積極為促進(jìn)醫(yī)院和諧發(fā)展服務(wù)是關(guān)健。我室20xx年工作計(jì)劃如下:
一、提高審計(jì)質(zhì)量,發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用。
1、全面履行審計(jì)職責(zé),提高審計(jì)監(jiān)督能力。在工作中要自覺遵守、嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)工作要求和審計(jì)程序,克服審計(jì)過程中的隨意性。
2、堅(jiān)持“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”的審計(jì)思路。醫(yī)院由于經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大,經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的日趨復(fù)雜,使得內(nèi)審對(duì)象及內(nèi)審面逐步擴(kuò)展。因此,醫(yī)院內(nèi)審工作要從醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)工作中心出發(fā),重點(diǎn)著眼于對(duì)加強(qiáng)各類資金管理能力、提高經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益等事項(xiàng)。
3、改進(jìn)審計(jì)計(jì)劃管理,使審計(jì)年度計(jì)劃要和我院的經(jīng)濟(jì)工作計(jì)劃在時(shí)間上錯(cuò)位半年,使審計(jì)計(jì)劃能確實(shí)落到實(shí)處,建立健全規(guī)章制度,提高財(cái)務(wù)管理水平。
4、提高審計(jì)人員素質(zhì)。不斷更新審計(jì)人員整體知識(shí)結(jié)構(gòu)、提高綜合素質(zhì),做好審計(jì)人員的教育培訓(xùn)。只有審計(jì)人員綜合素質(zhì)提高了,審計(jì)質(zhì)量才能得到保證。
二、更新審計(jì)理念,提高審計(jì)工作層次。
內(nèi)部審計(jì)對(duì)所審查的活動(dòng)向院領(lǐng)導(dǎo)提供分析、評(píng)價(jià)、建議和咨詢,幫助他們更有效地管理醫(yī)院。內(nèi)部審計(jì)查出問題的過程,是解決問題的過程。審計(jì)工作不能停留在揭露問題上,要站在醫(yī)院發(fā)展的前沿,立足于縱觀全局的基點(diǎn)上,扣緊為醫(yī)院經(jīng)濟(jì)決策、經(jīng)濟(jì)管理服務(wù)、促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)健康,樹立起服務(wù)第一理念,采取參與式的審計(jì)策略。盡可能地對(duì)被審計(jì)的科室面臨的困難和對(duì)策提供咨詢意見:主動(dòng)請(qǐng)求被審計(jì)科室對(duì)自己的工作方式、服務(wù)態(tài)度和服務(wù)質(zhì)量提出建議;為醫(yī)院加強(qiáng)管理、完善決策機(jī)制發(fā)揮參謀助手作用,更好地為醫(yī)院的和諧發(fā)揮重要作用。
三、以成本管理審計(jì)為重點(diǎn),強(qiáng)化審計(jì)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。
在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,醫(yī)院被推向市場(chǎng),醫(yī)院的生存不再取決于上級(jí)主管部門的意志,而是取決于市場(chǎng)對(duì)醫(yī)院的接納程度,取決于醫(yī)院能否為患者提供優(yōu)質(zhì)、價(jià)廉的醫(yī)療服務(wù),市場(chǎng)決定著醫(yī)院的生存和發(fā)展。醫(yī)院要開展正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng),向廣大患者提供醫(yī)療服務(wù),必然會(huì)消耗一定的人力、財(cái)力和物力,因此醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)過程也就是資源耗費(fèi)的過程,同時(shí)也是成本的形成過程。醫(yī)院之所以必須注意成本是因?yàn)槊吭黾右辉某杀静粌H會(huì)增加病人的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān),而且會(huì)減少醫(yī)院的收益,影響醫(yī)院的長(zhǎng)期發(fā)展;成本問題解決不好,醫(yī)院的效益就沒有保障,競(jìng)爭(zhēng)力也會(huì)變得低下。因此,內(nèi)部審計(jì)要把醫(yī)療服務(wù)成本作為基本審計(jì),及時(shí)發(fā)現(xiàn)成本管理中存在的主要問題、重大問題,找到損失浪費(fèi)的主要表現(xiàn)、癥結(jié)所在,做好綜合分析,針對(duì)存在的問題及其原因提出有效的解決辦法和建議,促進(jìn)醫(yī)院有效節(jié)約與合瓔利用資源,降低成本,從而提高經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益。
四、運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì),提高審計(jì)效率。
隨著醫(yī)院管理信息化程度的逐漸提高,我院計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)要聯(lián)網(wǎng),使醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)從傳統(tǒng)的、以紙質(zhì)賬簿為載體的財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)向以業(yè)務(wù)、管理、績(jī)效審計(jì)為主。通過借助計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù),能及時(shí)地獲得相關(guān)信息資料,縮短審計(jì)時(shí)間,節(jié)約審計(jì)成本,從而提高審計(jì)效率。
我們科室要把握時(shí)代的脈搏,堅(jiān)持以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo),立足自身,立足內(nèi)部,充分發(fā)揮應(yīng)有的作用,就一定能夠?yàn)榇龠M(jìn)醫(yī)院的和諧發(fā)展作出新的貢獻(xiàn)。
第一條為加強(qiáng)衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作,建立健全各單位內(nèi)部審計(jì)制度,完善內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制,規(guī)范收支管理,促進(jìn)衛(wèi)生事業(yè)健康發(fā)展,根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》,結(jié)合衛(wèi)生系統(tǒng)具體情況,制定本規(guī)定,醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃。
第二條衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)是指衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員,對(duì)本單位及所屬機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法性進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督審核的行為。
第三條本規(guī)定適用于縣級(jí)以上衛(wèi)生行政部門和各類國(guó)有衛(wèi)生企業(yè)、事業(yè)單位以及其他衛(wèi)生單位(以下簡(jiǎn)稱各部門、各單位)。
第四條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及內(nèi)部審計(jì)人員在本部門、本單位主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下,依照國(guó)家法律、法規(guī)以及本規(guī)定開展審計(jì)工作。
單位主要負(fù)責(zé)人要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo),定期聽取匯報(bào),研究部署工作,及時(shí)批復(fù)年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃、審計(jì)報(bào)告,并督促有關(guān)部門、單位落實(shí)審計(jì)意見,保證內(nèi)部審計(jì)人員依法行使職權(quán)。
第五條各級(jí)衛(wèi)生行政部門應(yīng)按照國(guó)家法律、法規(guī)的規(guī)定,設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),配備審計(jì)人員,開展審計(jì)工作。
年收入3000萬(wàn)元以上或擁有300張病床以上的醫(yī)療機(jī)構(gòu)、年收入20xx萬(wàn)元以上或所屬單位多的企業(yè)、事業(yè)單位,應(yīng)當(dāng)設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),配備專職審計(jì)人員。
其他衛(wèi)生企業(yè)、事業(yè)單位可以根據(jù)需要,設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),配備專職審計(jì)人員,也可以授權(quán)本單位其他機(jī)構(gòu)履行審計(jì)職責(zé),配備專職或者兼職審計(jì)人員。
第六條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具有審計(jì)、會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)管理、工程技術(shù)等相關(guān)專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力。內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)行崗位資格準(zhǔn)入和后續(xù)教育制度,各單位應(yīng)當(dāng)予以支持和保障。
第七條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人必須具備中級(jí)以上相關(guān)專業(yè)技術(shù)職稱或5年以上的審計(jì)、會(huì)計(jì)工作經(jīng)歷。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人任免應(yīng)征求上級(jí)主管內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的意見,并按干部管理權(quán)限任免。
第八條內(nèi)部審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范,依法審計(jì),忠于職守,做到獨(dú)立、客觀、公正、保密。
內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)單位或者審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的,應(yīng)當(dāng)回避。任何組織和個(gè)人不得干預(yù)內(nèi)部審計(jì)工作。
第九條部門和單位應(yīng)當(dāng)支持內(nèi)部審計(jì)工作,及時(shí)解決工作中存在的問題,保護(hù)內(nèi)部審計(jì)人員依法履行職責(zé),保證內(nèi)部審計(jì)開展工作和培訓(xùn)所必需的經(jīng)費(fèi)。
第三章業(yè)務(wù)指導(dǎo)與監(jiān)督。
第十條衛(wèi)生部?jī)?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)督全國(guó)衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作,并對(duì)部屬(管)單位組織實(shí)施內(nèi)部審計(jì)。
地方各級(jí)衛(wèi)生行政部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)督本地區(qū)衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作,并對(duì)所屬(管)單位實(shí)施內(nèi)部審計(jì)。
各類衛(wèi)生單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)本單位的內(nèi)部審計(jì)工作,并對(duì)所屬機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)和業(yè)務(wù)指導(dǎo)、監(jiān)督。
各部門、各單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)接受國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)和監(jiān)督。
第十一條衛(wèi)生行政部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)本系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督的主要職責(zé)是:
(一)按照國(guó)家法律和法規(guī),制定內(nèi)部審計(jì)制度規(guī)定及工作規(guī)范;。
(四)組織審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn),開展審計(jì)工作研究,交流審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn),表彰內(nèi)部審計(jì)先進(jìn)單位和個(gè)人。
(二)審計(jì)預(yù)算的執(zhí)行和決算;。
(三)審計(jì)財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng);。
(四)按照干部管理權(quán)限開展有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì);。
(五)審計(jì)基本建設(shè)投資、修繕工程項(xiàng)目;。
(六)審計(jì)衛(wèi)生、科研、教育和各類援助等專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的管理和使用;。
(八)審計(jì)經(jīng)濟(jì)管理和效益情況;。
(九)審計(jì)內(nèi)部有關(guān)管理制度的落實(shí);。
(十)其他審計(jì)事項(xiàng)。
第十三條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)每年應(yīng)當(dāng)向本部門、本單位主要負(fù)責(zé)人提交。
工作報(bào)告。
第十四條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)工作中的重大事項(xiàng),應(yīng)及時(shí)向上級(jí)主管部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)報(bào)告。
第十五條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)的需要,報(bào)經(jīng)所在部門、單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),可委托具有相應(yīng)資質(zhì)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì),并檢查監(jiān)督審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量。
第十六條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)工作中應(yīng)加強(qiáng)與外部審計(jì)的溝通與合作。
第五章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)權(quán)限。
第十七條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在履行審計(jì)職責(zé)時(shí),具有下列權(quán)限:
(一)要求被審計(jì)單位按時(shí)報(bào)送財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)決算、會(huì)計(jì)報(bào)表及有關(guān)文件、資料;。
(三)參與研究制定有關(guān)規(guī)章制度;。
(四)審核會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表,現(xiàn)場(chǎng)勘察實(shí)物;。
(五)檢查計(jì)算機(jī)系統(tǒng)有關(guān)電子數(shù)據(jù)和資料;。
(六)對(duì)與審計(jì)有關(guān)的問題向被審計(jì)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查,并取得證明材料;。
(七)對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的行為,做出臨時(shí)制止決定;。
(九)根據(jù)審計(jì)結(jié)果,提出糾正、處理違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為、改進(jìn)管理、提高效益的建議;。
(十)對(duì)模范遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)的被審計(jì)單位和人員,提出表彰建議;對(duì)違法違規(guī)和造成損失浪費(fèi)的被審計(jì)單位和人員,提出通報(bào)批評(píng)或者追究責(zé)任的建議。
第十八條本部門、本單位在管理權(quán)限范圍內(nèi),授予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必要的處理、處罰權(quán)。
(七)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)必要的項(xiàng)目實(shí)施后續(xù)審計(jì)。
第二十條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)辦理的審計(jì)事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)建立完整的審計(jì)檔案,并按照有關(guān)規(guī)定保存。
第七章獎(jiǎng)勵(lì)與處罰。
第二十一條對(duì)審計(jì)工作成效顯著的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和履行職責(zé)、忠于職守、堅(jiān)持原則、做出突出成績(jī)的內(nèi)部審計(jì)人員,所在單位和上級(jí)主管部門應(yīng)給予精神或者物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì);對(duì)不履行審計(jì)職責(zé)的內(nèi)部審計(jì)人員,由所在單位給予批評(píng);對(duì)濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守、泄露秘密的內(nèi)部審計(jì)人員,所在單位和上級(jí)主管部門依照有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理。
第二十二條對(duì)拒絕或者不配合內(nèi)部審計(jì)工作、拒絕提供或者提供虛假資料、拒不執(zhí)行審計(jì)意見以及打擊報(bào)復(fù)內(nèi)部審計(jì)人員的單位和人員,各部門、各單位主要負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)做出嚴(yán)肅處理。
第八章附則。
第二十三條各部門、各單位可根據(jù)本規(guī)定,結(jié)合實(shí)際情況制定具體規(guī)定或?qū)嵤┺k法,并報(bào)上級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)備案。
第二十四條本規(guī)定由衛(wèi)生部負(fù)責(zé)解釋。
第二十五條本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。1997年3月17日發(fā)布的《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》(衛(wèi)生部令1997年第51號(hào))同時(shí)廢止。
醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)論文篇十一
這一點(diǎn)總結(jié)與計(jì)劃正好相反。計(jì)劃是設(shè)想未來,對(duì)將要開展的工作進(jìn)行安排??偨Y(jié)是回顧過去,對(duì)前一段時(shí)間里的工作進(jìn)行反思,但目的還是為了做好下一階段的工作。所以總結(jié)和計(jì)劃這兩種文體的關(guān)系是十分密切的,一方面,總結(jié)是計(jì)劃的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù),另一方面,總結(jié)也是制定下一步工作計(jì)劃的重要參考。
客觀性。
總結(jié)是對(duì)前段社會(huì)實(shí)踐活動(dòng)進(jìn)行全面回顧、檢查的文種,這決定了總結(jié)有很強(qiáng)的客觀性特征。它是以自身的實(shí)踐活動(dòng)為依據(jù)的,所列舉的事例和數(shù)據(jù)都必須完全可靠,確鑿無誤,任何夸大、縮小、隨意杜撰、歪曲事實(shí)的做法都會(huì)使總結(jié)失去應(yīng)有的價(jià)值。
經(jīng)驗(yàn)性。
總結(jié)還必須從理論的高度概括經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)。凡是正確的實(shí)踐活動(dòng),總會(huì)產(chǎn)生物質(zhì)和精神兩個(gè)方面的成果。作為精神成果的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn),從某種意義上說,比物質(zhì)成果更寶貴,因?yàn)樗鼘?duì)今后的社會(huì)實(shí)踐有著重要的指導(dǎo)作用。這一特性要求總結(jié)必須按照實(shí)踐是檢驗(yàn)真理的唯一標(biāo)準(zhǔn)的原則,去正確地反映客觀事物的本來面目,找出正反兩方面的經(jīng)驗(yàn),得出規(guī)律性認(rèn)識(shí),這樣才能達(dá)到總結(jié)的目的。
醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)論文篇十二
醫(yī)院內(nèi)審小組在院長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)下全面負(fù)責(zé)本院的內(nèi)部審計(jì)工作,在業(yè)務(wù)上接受主管局等相關(guān)部門的指導(dǎo)。
2、
內(nèi)審工作可以定期或不定期地開展(全年不少于2次),可采用全面審計(jì)或?qū)m?xiàng)審計(jì)等方式。
3、
內(nèi)部審計(jì)的工作任務(wù)是充分發(fā)揮監(jiān)督作用,開展自查自糾,對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)核算及各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合法性、合理性、正確性、效益性進(jìn)行監(jiān)督和檢查,提出加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算管理、健全規(guī)章制度和內(nèi)控機(jī)制、保證資金安全的建議和措施,為增強(qiáng)自我約束和風(fēng)險(xiǎn)防范的能力、促進(jìn)會(huì)計(jì)核算水平和業(yè)務(wù)管理水平的提高作出努力。
4、
內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容及職責(zé)
(1)。
依據(jù)國(guó)家各項(xiàng)方針政策、有關(guān)財(cái)務(wù)法規(guī)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)核算基本規(guī)則對(duì)本院的會(huì)計(jì)核算工作進(jìn)行監(jiān)督檢查,重點(diǎn)檢查各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性和準(zhǔn)確性。
(2)。
負(fù)責(zé)監(jiān)督會(huì)計(jì)人員對(duì)有關(guān)規(guī)章制度、法規(guī)和崗位責(zé)任制及各項(xiàng)操作規(guī)程的執(zhí)行情況,發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)反映,并做出處理。
(3)。
根據(jù)內(nèi)部牽制制度的要求核查各種重要印鑒、印章的保管及使用情況,不相容職務(wù)的相互分離情況、授權(quán)批準(zhǔn)的執(zhí)行情況、財(cái)產(chǎn)保全控制情況等。
(4)。
對(duì)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行監(jiān)督,檢查各部門對(duì)財(cái)產(chǎn)物資管理制度的遵循情況,根據(jù)檢查中發(fā)現(xiàn)的問題,不斷完善財(cái)產(chǎn)物資管理制度。
(5)。
組織對(duì)本院有經(jīng)濟(jì)往來的部門實(shí)行財(cái)務(wù)檢查,就內(nèi)控制度、會(huì)計(jì)行為的合法性和合理性、會(huì)計(jì)核算程序的規(guī)范性和內(nèi)容的真實(shí)正確性等方面進(jìn)行監(jiān)督審核。
(6)。
根據(jù)審計(jì)工作中掌握的情況,結(jié)合有關(guān)制度、操作規(guī)程和各項(xiàng)規(guī)定,對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行分析研究,提出合理化建議和書面報(bào)告,充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。
醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)論文篇十三
x年在院領(lǐng)導(dǎo)的支持下,在上級(jí)主管部門的指導(dǎo)幫助下,我們審計(jì)科全體同志認(rèn)真學(xué)習(xí)、領(lǐng)會(huì)xx大會(huì)議精神,一如既往地貫徹和落實(shí)《審計(jì)法》、《_關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)。以醫(yī)院工作為中心,結(jié)合內(nèi)審工作實(shí)際,緊緊圍繞我院的熱點(diǎn)、重點(diǎn)、難點(diǎn)問題開展審計(jì)工作,充分發(fā)揮內(nèi)審的監(jiān)督和服務(wù)職能,為醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)提供決策依據(jù)。共開展各項(xiàng)審計(jì)10余項(xiàng),為醫(yī)院節(jié)約了資金。在深化醫(yī)療體制改革,促進(jìn)廉政建設(shè),加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益等方面,真正起到了經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士和參謀助手的作用。
一.基礎(chǔ)建設(shè)。
x年是我院迅速發(fā)展的一年,醫(yī)療、科研、管理工作有條不紊的開展,為我們搞好工作提供了有力保證。我們審計(jì)科認(rèn)真貫徹落實(shí)衛(wèi)生局、審計(jì)局等上級(jí)部門的指示精神,結(jié)合我院實(shí)際,在做好審計(jì)工作的同時(shí),積極配合其它各項(xiàng)工作的開展。堅(jiān)持完善自我,提高認(rèn)識(shí)的原則,努力完善審計(jì)制度,健全審計(jì)機(jī)構(gòu),調(diào)整人員結(jié)構(gòu)。
1、規(guī)范了審計(jì)工作流程,按照x年審計(jì)工作計(jì)劃,進(jìn)一步加強(qiáng)了對(duì)院內(nèi)各經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目的監(jiān)管。
2、參與制定了醫(yī)院物資采購(gòu)、設(shè)備管理及相關(guān)規(guī)章制度若干項(xiàng)。規(guī)范了經(jīng)濟(jì)行為,使審計(jì)工作進(jìn)一步走向法制化、制度化和規(guī)范化。
3、在審計(jì)部門單獨(dú)成立時(shí),進(jìn)一步明確了審計(jì)工作人員的職責(zé)和權(quán)限。使內(nèi)審工作的內(nèi)部監(jiān)督職能進(jìn)一步得到體現(xiàn),可以更好的為領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)。
4、調(diào)整人員的知識(shí)和年齡結(jié)構(gòu),新增專業(yè)審計(jì)人員1名(應(yīng)屆本科畢業(yè)生),加強(qiáng)了審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。
二.學(xué)習(xí)及培訓(xùn)。
強(qiáng)化措施,進(jìn)一步提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和政治素質(zhì),使我院每個(gè)內(nèi)審人員都真正成為思想、業(yè)務(wù)過硬、技能嫻熟、務(wù)實(shí)高效的工作高手。
1、參加審計(jì)廳、市審計(jì)局、市衛(wèi)生局規(guī)財(cái)處召開的培訓(xùn)班,獲取了大量審計(jì)工作信息及先進(jìn)工作經(jīng)驗(yàn)。
2、與南昌市第九醫(yī)院、江西省精神病醫(yī)院等審計(jì)人員相互交流,共同探討審計(jì)工作新思路。
3、加強(qiáng)自身業(yè)務(wù)素質(zhì)的學(xué)習(xí),積極進(jìn)行學(xué)術(shù)研究和探討。
1、參與后勤維修審計(jì)。
隨著醫(yī)院業(yè)務(wù)不斷的擴(kuò)大,后勤管理部門所涵蓋的內(nèi)容也越來越豐富,這就要求我們須建立健全管理制度。我們參與制定了一系列后勤管理的規(guī)章和措施,對(duì)零星維修每月審計(jì)一次,對(duì)基建維修的每個(gè)項(xiàng)目都進(jìn)行審計(jì),截止到6月底,共為醫(yī)院節(jié)省開支1000余元。為推動(dòng)醫(yī)院的后勤發(fā)展起到了應(yīng)有的作用。
2、參與財(cái)務(wù)收支審計(jì)。
做好醫(yī)院財(cái)務(wù)賬面審計(jì)工作,為保證醫(yī)院財(cái)務(wù)賬面的合法性、合理性、準(zhǔn)確性,我科室配合審計(jì)局對(duì)醫(yī)院x年財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì),對(duì)存在的問題進(jìn)行了及時(shí)有效的整改,進(jìn)一步規(guī)范了財(cái)務(wù)制度,為領(lǐng)導(dǎo)提供了決策依據(jù),為醫(yī)院的改革和發(fā)展做出了貢獻(xiàn)。
3、參與各項(xiàng)招投標(biāo)工作審計(jì)。
4、參與物價(jià)審計(jì)。
為了加大醫(yī)療收費(fèi)的監(jiān)督,我科室每個(gè)月定期對(duì)出院病歷、運(yùn)行病歷及藥房處方批價(jià)的情況進(jìn)行檢查,截止到6月底,發(fā)現(xiàn)20多份出院病歷,30多份運(yùn)行病歷存在“三單不符”的現(xiàn)象,并及時(shí)做出了整改。
5、參與專項(xiàng)支出審計(jì)。
科研工作是醫(yī)院發(fā)展的一項(xiàng)至關(guān)重要的工作,我們集中力量加強(qiáng)對(duì)科研專項(xiàng)資金的審計(jì)監(jiān)督,使這些資金充分發(fā)揮作用和效益。半年來我們開展科研經(jīng)費(fèi)審簽10項(xiàng),促進(jìn)了科研工作的發(fā)展。
四.工作體會(huì)。
1.領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持是搞好內(nèi)審工作的關(guān)鍵。領(lǐng)導(dǎo)的重視程度越高,內(nèi)審工作就越有依靠,發(fā)揮的作用也就越大。我們?cè)谡J(rèn)真做好工作的同時(shí),注重同上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的交流,不定期匯報(bào)工作情況,爭(zhēng)取領(lǐng)導(dǎo)的信任,取得了領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)審工作的高度重視和大力支持。
2.健全的審計(jì)機(jī)構(gòu),合理的人員結(jié)構(gòu)及知識(shí)結(jié)構(gòu)是做好審計(jì)工作的基礎(chǔ)條件。在院領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和幫助下,審計(jì)機(jī)構(gòu)不斷得到完善,工作效率明顯提高。合理的人員配置和人員結(jié)構(gòu)便于工作的順利開展,為我院審計(jì)工作的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。
3.內(nèi)審要樹立服務(wù)意識(shí)。內(nèi)審工作的性質(zhì)決定了審計(jì)工作必須堅(jiān)持監(jiān)督與服務(wù)并重,寓監(jiān)督與服務(wù)之中。內(nèi)部審計(jì)歸根到底是一種內(nèi)部管理行為,它的目標(biāo)是為了加強(qiáng)內(nèi)部管理,為管理者服務(wù)。結(jié)合學(xué)校實(shí)際,內(nèi)審工作的監(jiān)督、評(píng)價(jià)、控制職能都必須著眼于為學(xué)校經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù),把服務(wù)意識(shí)融于整個(gè)審計(jì)過程中,在做好監(jiān)督的同時(shí)為領(lǐng)導(dǎo)提供可靠的決策依據(jù)。
醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)論文篇一
:隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展成熟,我國(guó)企業(yè)治理也日趨完善,企業(yè)治理中內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié),越來越多的企業(yè)開始實(shí)施內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則也在20xx年開始實(shí)施新的準(zhǔn)則,本文主要結(jié)合新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)我國(guó)目前內(nèi)部審計(jì)定位進(jìn)行分析,旨在通過本文的研究為企業(yè)建立和完善內(nèi)部審計(jì)提供有益的借鑒。
現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展有賴于規(guī)范化的內(nèi)部管理作為支撐,內(nèi)部審計(jì)能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)督,通過內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身的內(nèi)部控制,對(duì)于提高企業(yè)的管理水平有著十分重要的意義。明確內(nèi)部審計(jì)的定位對(duì)于更好的發(fā)揮其功能作用更是十分必要的,以下筆者主要從目標(biāo)定位和職能定位兩個(gè)方面來論述內(nèi)部審計(jì)的定位問題。
20xx年開始我國(guó)開始實(shí)施新的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則,在新準(zhǔn)則中還對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義進(jìn)行了重新界定,內(nèi)部審計(jì),是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng),它通過運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法,審查和評(píng)價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性,以促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的修訂是我國(guó)根據(jù)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)實(shí)情況以及與國(guó)際接軌所做出的順應(yīng)發(fā)展的變更,同時(shí)修訂后的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則在對(duì)企業(yè)的治理完善方面作用也更加突出,對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)觀念以及地位等都有一定程度的影響。此外,新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則還對(duì)內(nèi)部審計(jì)的職能進(jìn)行了整合,對(duì)于企業(yè)來說內(nèi)部審計(jì)的職能更加實(shí)用,同時(shí)新準(zhǔn)則在內(nèi)部控制準(zhǔn)則方面更加具體,對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制職能的實(shí)現(xiàn)具有積極的借鑒和促進(jìn)影響。因此基于新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則把握企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的定位是十分重要的,本文主要對(duì)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)定位和職能定位進(jìn)行了論述。
現(xiàn)代企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中經(jīng)營(yíng)發(fā)展,要適應(yīng)外部的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律,也要建立現(xiàn)代化的管理模式和內(nèi)部控制機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)是對(duì)企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)的規(guī)范控制,對(duì)于有效控制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和促進(jìn)企業(yè)的規(guī)范化治理具有非常重要的作用,因此要發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控機(jī)制完善方面的作用,促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的科學(xué)化和規(guī)范化,這也是內(nèi)部審計(jì)的首要目標(biāo)。
企業(yè)的分配制度不但關(guān)系到員工的利益,更體現(xiàn)著社會(huì)分配制度的公平與否,通過內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部建立起科學(xué)合理的分配制度,保護(hù)企業(yè)和員工的合法收入,調(diào)解現(xiàn)實(shí)中的收入差距過大,有助于激發(fā)企業(yè)員工的積極性和創(chuàng)造性,也有助于社會(huì)公平的實(shí)現(xiàn)。
現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)營(yíng)往往是由多個(gè)部門、多個(gè)環(huán)節(jié)構(gòu)成的,企業(yè)的權(quán)利也層層下放,內(nèi)部審計(jì)在對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)的過程中還同時(shí)對(duì)掌握權(quán)力的部門和人員進(jìn)行權(quán)力運(yùn)行狀況的監(jiān)督,有利于促進(jìn)企業(yè)掌握權(quán)力的人員規(guī)在行使權(quán)力上更加規(guī)范化,有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的科學(xué)化。
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的.目標(biāo)具有內(nèi)在一致性,換句話說內(nèi)部審計(jì)是服務(wù)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展的,因此內(nèi)部審計(jì)無論是從管理還是效益方面都應(yīng)當(dāng)為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展決策提供意見。
無論是在企業(yè)還是其他組織中,內(nèi)部審計(jì)最明顯的職能就是幫助組織進(jìn)行管理和實(shí)現(xiàn)控制,尤其對(duì)企業(yè)來說通過內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)科學(xué)化、規(guī)范化經(jīng)營(yíng)和管理已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的重要條件之一。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)過程是一個(gè)評(píng)價(jià)和監(jiān)督的過程,這一過程也是實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)管理和控制的過程,糾正企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的錯(cuò)誤,促進(jìn)企業(yè)管理制度的不斷完善。內(nèi)部審計(jì)的管理控制職能關(guān)系著企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)、健康、可持續(xù)發(fā)展,發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的管理控制職能也是十分必要的。
上文提到內(nèi)部審計(jì)過程實(shí)際上就是一個(gè)監(jiān)督過程,但是在新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施后,監(jiān)督職能已經(jīng)轉(zhuǎn)變成為全面的經(jīng)營(yíng)管理監(jiān)督,雖然許多學(xué)者認(rèn)為這兩種說法之間并無二致,但筆者認(rèn)為對(duì)企業(yè)來說實(shí)際上是從過去較為單一的財(cái)務(wù)監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)榫哂懈鼜V范圍監(jiān)督,具有全面增加價(jià)值的意義。與此同時(shí),新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則還將監(jiān)督職能中的監(jiān)督和評(píng)價(jià)修訂為“確認(rèn)和咨詢”,從這一用語(yǔ)的變化中也可以看出內(nèi)部審計(jì)職能更加傾向于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理。上文提到內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)定位,要想實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)定位就應(yīng)當(dāng)讓內(nèi)部審計(jì)職能覆蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理,對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理整個(gè)過程進(jìn)行監(jiān)督。
內(nèi)部審計(jì)的咨詢服務(wù)職能是并不是新職能,而是首次被納入到了內(nèi)部審計(jì)的定義中,同時(shí)其咨詢服務(wù)職能在形式上、范圍上也有了一些變化。過去的內(nèi)部審計(jì)所提供的咨詢服務(wù)是在發(fā)現(xiàn)問題之后做出的解釋性咨詢和服務(wù),而新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定內(nèi)部審計(jì)要從服務(wù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的角度出發(fā)對(duì)在內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題主動(dòng)提出評(píng)價(jià)服務(wù)、咨詢服務(wù),通過主動(dòng)的咨詢服務(wù)職能體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理控制職能。在新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的修訂下內(nèi)部審計(jì)的職能也有了拓寬和完善,對(duì)于企業(yè)來說要想發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的以上職能還要做出結(jié)構(gòu)上、人員上等多方面的努力。首先,要完善企業(yè)的治理結(jié)構(gòu),逐步建立和完善內(nèi)部審計(jì)制度,為內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮創(chuàng)造有利的制度保障;其次,要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的獨(dú)立地位,提高內(nèi)部審計(jì)的工作執(zhí)行力;再次,提高內(nèi)部審計(jì)崗位人員的業(yè)務(wù)水平,加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn),還要注重內(nèi)部審計(jì)人員道德素質(zhì)的提高。
內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的地位越來越突出,正確認(rèn)識(shí)和把握內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo),發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能,充分運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)幫助企業(yè)建立起完善的管理體制和內(nèi)部控制體制是企業(yè)面向未來所必須要重視的。新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的修訂給企業(yè)提供了認(rèn)識(shí)和實(shí)施內(nèi)部審計(jì)更為規(guī)范具體的指導(dǎo),企業(yè)以及內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員都應(yīng)當(dāng)深刻的理解和在實(shí)踐中準(zhǔn)確的把握。
醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)論文篇二
這次全國(guó)非國(guó)有企事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)理論研討課題,是由廣東省審計(jì)廳、廣東省內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)和浙江省審計(jì)廳、浙江省內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)共同承擔(dān)的。從今年七月開始以來,課題組共收到十六個(gè)省、市的文章共計(jì)85篇,這些論文均由民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的實(shí)務(wù)工作者和理論界的學(xué)者撰寫。論文從理論和實(shí)踐上探討了我國(guó)非國(guó)有企事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展策略,論述了非國(guó)有企事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生的動(dòng)因、目標(biāo)、機(jī)構(gòu)、職能和管理體制,并展望了非國(guó)有企事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)發(fā)展前景。論文取材新穎、觀點(diǎn)明確、內(nèi)容豐富、論述正確,對(duì)于促進(jìn)非國(guó)有企事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展,具有重要的指導(dǎo)意義?,F(xiàn)在我就這次的論文活動(dòng)進(jìn)行綜合評(píng)述。
黨的十六大報(bào)告中指出:必須毫不動(dòng)搖地鼓勵(lì)支持和引導(dǎo)非共有制經(jīng)濟(jì)發(fā)展。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的日益深入,我國(guó)的民營(yíng)經(jīng)濟(jì)正在飛速發(fā)展,為活躍流通、繁榮市場(chǎng)、轉(zhuǎn)換國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制、安置下崗職工和富于勞動(dòng)力、增加國(guó)家財(cái)政收入起了重要作用。但民營(yíng)企業(yè)在發(fā)展過程中也存在著一些問題,如缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略規(guī)劃,“小富即安”思想嚴(yán)重;家族管理現(xiàn)象普遍,公司治理較薄弱;擴(kuò)張中的融資“瓶頸”等。民營(yíng)企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)更高的目標(biāo),必須完善公司治理結(jié)構(gòu),建立現(xiàn)代企業(yè)制度。要完善公司治理結(jié)構(gòu),建立現(xiàn)代企業(yè)制度,就必須發(fā)展內(nèi)部審計(jì)。
在產(chǎn)權(quán)特征和公司治理上,民營(yíng)企業(yè)與國(guó)有國(guó)營(yíng)企業(yè)的最大區(qū)別主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面。一是產(chǎn)權(quán)明晰程度,前者產(chǎn)權(quán)主體明確,產(chǎn)權(quán)清晰,而后者國(guó)家作為一個(gè)產(chǎn)權(quán)主體,看似明確,實(shí)則模糊;二是委托代理關(guān)系,前者或者所有者直接從事企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理,從而不存在股東與經(jīng)營(yíng)者層面上的委托代理關(guān)系,或者所有者不直接從事企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理,從而存在委托代理關(guān)系,但委托人和代理人主體明確、委托代理鏈簡(jiǎn)潔、關(guān)系簡(jiǎn)單,后者所有者不可能直接從事企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng),委托代理關(guān)系一定存在,而且委托人和代理人之間主體不明確、關(guān)系模糊、委托代理層級(jí)較多。
民營(yíng)企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)制度是企業(yè)自身的一種內(nèi)在的主動(dòng)需求。在民營(yíng)企業(yè),其外部產(chǎn)權(quán)明晰,不存在多級(jí)代理。企業(yè)是一種團(tuán)隊(duì)生產(chǎn),當(dāng)存在個(gè)人行為的外在性時(shí)就會(huì)有道德風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)主義,在企業(yè)的團(tuán)隊(duì)生產(chǎn)中,如果沒有監(jiān)督者的監(jiān)督就會(huì)有偷懶、虛報(bào)業(yè)績(jī)、轉(zhuǎn)移企業(yè)財(cái)物等現(xiàn)狀的發(fā)生。當(dāng)存在委托責(zé)任關(guān)系就會(huì)有受托責(zé)任人對(duì)委托人是否盡心盡職,有沒有如實(shí)履行受托責(zé)任等問題。作為理性人的民營(yíng)企業(yè)的業(yè)主(股東)當(dāng)然就會(huì)想方設(shè)法杜絕這些增加企業(yè)內(nèi)部成本影響到其自身財(cái)富增長(zhǎng)的因素,但依靠其個(gè)人的努力是不夠的,尤其是當(dāng)企業(yè)規(guī)模大、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)復(fù)雜、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所分散時(shí),業(yè)主(股東)控制的距離太遠(yuǎn),難以實(shí)現(xiàn)有效控制。另一方面,即使是業(yè)主(股東)能夠?qū)ζ髽I(yè)實(shí)施有效控制,使企業(yè)團(tuán)隊(duì)努力工作,但企業(yè)團(tuán)隊(duì)內(nèi)各個(gè)職能部門所作出的努力是否能夠如愿以償?shù)慕o業(yè)主(股東)帶來效益,增加其財(cái)富,有賴于外部人的評(píng)價(jià),因?yàn)橐粋€(gè)人或組織難以對(duì)自己的工作好壞和努力的結(jié)果作出正確的評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)。設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),建立一個(gè)專司內(nèi)部監(jiān)督控制職能的部門,有利于協(xié)助業(yè)主(股東)組織和控制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),實(shí)現(xiàn)其財(cái)富最大化的目標(biāo)。
1、大家一致認(rèn)為,內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)是內(nèi)部審計(jì)行為的出發(fā)點(diǎn),是內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)所要達(dá)到的理想境地或狀態(tài)。所以內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)必須反映所服務(wù)企業(yè)的性質(zhì),并受制于客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)必然反映的是民營(yíng)企業(yè)的本質(zhì)特性及其內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)要求。
民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)是單一的,就是在于為組織增加價(jià)值和提高組織的運(yùn)作效率。它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法,評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果,幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)就是反映民營(yíng)企業(yè)最本質(zhì)的內(nèi)生變量的產(chǎn)權(quán)屬性和公司治理屬性。民營(yíng)企業(yè)的股東的終極目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)自身財(cái)富的不斷增長(zhǎng),而在有效的公司治理構(gòu)架下,經(jīng)營(yíng)者與股東的'目標(biāo)趨于一致。在這個(gè)組織目標(biāo)統(tǒng)轄下,內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)就是在于協(xié)助組織成員增加企業(yè)價(jià)值和提高組織運(yùn)作效率,幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。
2、內(nèi)部審計(jì)職能是圍繞實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)而內(nèi)生的固有功能,它受到審計(jì)目標(biāo)的影響,所以審計(jì)職能也會(huì)受到企業(yè)特性的影響。
較為一致的看法是企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)具有監(jiān)督職能和服務(wù)職能,而民營(yíng)企業(yè)更重視的是服務(wù)職能。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是自身發(fā)展需要而建立和發(fā)展起來的,其建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),從事內(nèi)部審計(jì)活動(dòng),目的就是在于充分利用內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能,協(xié)助和保證組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。除了國(guó)有企業(yè)一般的評(píng)價(jià)和控制等服務(wù)性職能外,因民營(yíng)企業(yè)與國(guó)有企業(yè)的產(chǎn)權(quán)屬性和公司治理屬性不同,還突出明晰產(chǎn)權(quán)和咨詢等服務(wù)性功能。民營(yíng)企業(yè)的產(chǎn)權(quán)屬性表現(xiàn)為外部的明晰性和內(nèi)部的模糊性,公司治理上表現(xiàn)為存在構(gòu)建合理公司治理的基礎(chǔ),產(chǎn)權(quán)屬性決定了民營(yíng)企業(yè)擁有國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)所不具有的一項(xiàng)特殊服務(wù)功能-明晰內(nèi)部產(chǎn)權(quán),而存在構(gòu)架合理公司治理基礎(chǔ)的屬性決定了民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的咨詢服務(wù)功能。
因此,咨詢是民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)服務(wù)職能的另外一個(gè)重要內(nèi)容。在一個(gè)存在有效公司治理機(jī)制的民營(yíng)企業(yè),經(jīng)營(yíng)者的目標(biāo)與股東目標(biāo)一致,領(lǐng)導(dǎo)團(tuán)隊(duì)追求價(jià)值增值,內(nèi)審必須幫助組織實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo),企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)極其復(fù)雜多變,內(nèi)審憑借自己的獨(dú)有身份和優(yōu)勢(shì),采用參與式的審計(jì)方式,以服務(wù)為導(dǎo)向,為企業(yè)提供保證咨詢服務(wù)。其所涉及的服務(wù)咨詢領(lǐng)域包括企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)決策、項(xiàng)目投資、銷售市場(chǎng)景氣狀況等戰(zhàn)略性決策,也包括了物資采購(gòu)、生產(chǎn)工藝,產(chǎn)品促銷效果、人力資源管理、后勤服務(wù)系統(tǒng)效率、信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)與運(yùn)行等技術(shù)和運(yùn)營(yíng)性決策,內(nèi)審人員通過與經(jīng)營(yíng)者的交流自己的審計(jì)結(jié)論協(xié)助經(jīng)營(yíng)者改善經(jīng)營(yíng)效益。
“民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和管理取決于民營(yíng)企業(yè)本身”,這是這次所有論文的一個(gè)共同點(diǎn)。在民營(yíng)企業(yè),無論是存在所有者和經(jīng)營(yíng)者相分離的治理結(jié)構(gòu)還是所有者與經(jīng)營(yíng)者合一的單邊治理結(jié)構(gòu),經(jīng)營(yíng)者都有動(dòng)力把內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)安排成最具有工作效率和效能的組織結(jié)構(gòu),影響內(nèi)審工作效率和效能的是內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性,為了提高內(nèi)審的獨(dú)立性和權(quán)威性,民營(yíng)企業(yè)應(yīng)把內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)直接設(shè)置在股東會(huì)或董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下。對(duì)于規(guī)模較小的民營(yíng)企業(yè),業(yè)主(股東)直接參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理,股東會(huì)人數(shù)不多,工作機(jī)制和決策機(jī)制靈活,能夠?qū)?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以直接隸屬于股東會(huì)的領(lǐng)導(dǎo),保障審計(jì)人員的絕對(duì)權(quán)威。對(duì)于規(guī)模大,按公司制運(yùn)行的民營(yíng)企業(yè)則應(yīng)將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)在董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)之下。
在管理體制上,民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)只受本單位的領(lǐng)導(dǎo),對(duì)本單位的上級(jí)負(fù)責(zé)。在業(yè)務(wù)上受內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的指導(dǎo),具體表現(xiàn)應(yīng)為執(zhí)行遵守《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)條例》和中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)制定的內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則等行業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)章。
主要有以下幾個(gè)方面:。
1、以財(cái)務(wù)審計(jì)為基礎(chǔ),以管理審計(jì)為重點(diǎn)。民營(yíng)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)是一項(xiàng)基礎(chǔ)工作,是進(jìn)行管理審計(jì)的基礎(chǔ)。民營(yíng)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng),一是保證企業(yè)組織科學(xué)合理,生產(chǎn)流程規(guī)范運(yùn)行;二是保證內(nèi)部控制系統(tǒng)提供的信息真實(shí)及時(shí),以便保證實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo),提供決策有用性的信息。在此基礎(chǔ)上發(fā)揮內(nèi)審的管理職責(zé),實(shí)施管理審計(jì),達(dá)到經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性。內(nèi)審人員通過自己的工作,幫助組織成員,提高組織機(jī)構(gòu)的效率,合理配置經(jīng)濟(jì)資源,達(dá)到企業(yè)經(jīng)營(yíng)的既定目標(biāo)。
2、突出戰(zhàn)略審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。民營(yíng)企業(yè)目前正面臨經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期和第三次創(chuàng)業(yè)的考驗(yàn),民營(yíng)企業(yè)的家族經(jīng)營(yíng)模式還沒有形成一個(gè)企業(yè)家隊(duì)伍,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)未來經(jīng)營(yíng)環(huán)境和核心競(jìng)爭(zhēng)力的洞察力、預(yù)知力和創(chuàng)新力都不夠敏銳,對(duì)新興行業(yè)經(jīng)驗(yàn)不足,定力不夠。這些不利條件使得民營(yíng)企業(yè)舉步維艱,一旦出現(xiàn)投資決策、經(jīng)營(yíng)決策錯(cuò)誤,就有可能出現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金斷流,造成災(zāi)難性的后果。所以民營(yíng)企業(yè)目前迫切需要的是戰(zhàn)略性內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,期望內(nèi)審能夠?qū)M織管理的業(yè)務(wù)性質(zhì)、產(chǎn)品和服務(wù)的銷售市場(chǎng)、組織的市場(chǎng)形象、運(yùn)營(yíng)機(jī)制等戰(zhàn)略問題進(jìn)行審計(jì)和評(píng)估,協(xié)助保證組織規(guī)避市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、獲取戰(zhàn)略優(yōu)勢(shì)。
3、開展質(zhì)量審計(jì),促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng),不斷發(fā)展壯大,以質(zhì)量求生存。iia的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》與iso9000在內(nèi)容和目標(biāo)上的共同之處,是內(nèi)審結(jié)合iso9000開展質(zhì)量審計(jì)的理論依據(jù)。iso9000系列標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)容幾乎包括了質(zhì)量管理和質(zhì)量保證的各個(gè)方面,要達(dá)到iso9000的標(biāo)準(zhǔn),需要企業(yè)組織成員共同努力,對(duì)每個(gè)工序、流程、作業(yè)方式、管理模式、質(zhì)檢過程等進(jìn)行嚴(yán)格控制和規(guī)范。所以內(nèi)審有責(zé)任也有權(quán)威結(jié)合iso9000搞好質(zhì)量審計(jì),提高民營(yíng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力,實(shí)現(xiàn)內(nèi)審目的。
關(guān)于民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)大有可為的文章到這里就結(jié)束了。
醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)論文篇三
1、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的生存現(xiàn)狀迫使其轉(zhuǎn)型為增值型內(nèi)部審計(jì)。目前,較多醫(yī)院設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)部門,但僅停留在對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審計(jì),內(nèi)審人員將大部分精力用于會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、合法性的查證與監(jiān)督上,對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的合理性、有效性缺乏深入分析,更鮮有以咨詢和服務(wù)為主的審計(jì)。有的甚至為了滿足等級(jí)醫(yī)院評(píng)審或其他檢查而設(shè)置內(nèi)審部門。對(duì)此,醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)審時(shí)度勢(shì),充分樹立危機(jī)意識(shí)和憂患意識(shí),通過自我轉(zhuǎn)型為醫(yī)院增加價(jià)值,從而提升自身內(nèi)涵價(jià)值。
2、公立醫(yī)院改革和醫(yī)院發(fā)展為建立增值型內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)造了條件。新醫(yī)改明確了公立醫(yī)院不以營(yíng)利為目的,需要承擔(dān)一定公益福利職能;同時(shí),國(guó)家財(cái)政無法維護(hù)公立醫(yī)院福利型的經(jīng)營(yíng)模式,逐步由計(jì)劃衛(wèi)生服務(wù)體制向市場(chǎng)衛(wèi)生服務(wù)體制轉(zhuǎn)型,國(guó)家對(duì)公立醫(yī)院實(shí)行“核定收支、定額或定項(xiàng)補(bǔ)助超支不補(bǔ),結(jié)余留用”的預(yù)算管理體制,公立醫(yī)院被直接置于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)之中。這就要求醫(yī)院改變粗放型運(yùn)營(yíng)模式,改進(jìn)內(nèi)部管理,提高服務(wù)質(zhì)量和效率,強(qiáng)化醫(yī)療服務(wù)成本管理,提高醫(yī)院的運(yùn)行效率。反觀內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)在職能與定義,恰好能夠通過特定的方式,通過完善內(nèi)部控制、評(píng)價(jià)實(shí)施結(jié)果的效率效益等途徑來減少醫(yī)院的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、改善醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、提高經(jīng)營(yíng)的效率,從而為醫(yī)院增加價(jià)值。
二、內(nèi)部審計(jì)為醫(yī)院增加價(jià)值的關(guān)鍵點(diǎn)。
內(nèi)審部門作為醫(yī)院的組成部分,其目標(biāo)必須與醫(yī)院保持一致,內(nèi)部審計(jì)必須參與醫(yī)院的治理和各種增值服務(wù),為醫(yī)院提供有用的信息,全面提升醫(yī)院價(jià)值,使內(nèi)部審計(jì)成為一種創(chuàng)造價(jià)值的知識(shí)產(chǎn)業(yè)。內(nèi)部審計(jì)著眼點(diǎn)將直接影響其創(chuàng)造價(jià)值的作用。為此,應(yīng)針對(duì)醫(yī)院行業(yè)特性,分析其發(fā)展的各方面需求,結(jié)合內(nèi)部審計(jì)的自身職能,制定符合醫(yī)院實(shí)際的審計(jì)內(nèi)容和目標(biāo)。
目前,群眾不斷升高的就診訴求和醫(yī)療資源尤其是優(yōu)質(zhì)資源短缺的矛盾,導(dǎo)致醫(yī)患關(guān)系緊張,衛(wèi)生行業(yè)環(huán)境惡化。對(duì)此,內(nèi)部審計(jì)可做的有兩個(gè)方面。一是開展效率性與經(jīng)濟(jì)性內(nèi)部審計(jì)。臨床醫(yī)技部門作為醫(yī)院的主體,其業(yè)務(wù)開展的有效性將直接影響整個(gè)醫(yī)院的運(yùn)行質(zhì)量。所以,內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)將內(nèi)部審計(jì)學(xué)與醫(yī)院管理學(xué)相結(jié)合,對(duì)臨床科室進(jìn)行客觀、全面的評(píng)價(jià),進(jìn)而分析其存在的主要問題和薄弱環(huán)節(jié),揭露潛在的各種風(fēng)險(xiǎn),提出相應(yīng)的審計(jì)建議,使臨床科室有目的、有計(jì)劃地改進(jìn)工作。二是開展醫(yī)療費(fèi)用審計(jì)?,F(xiàn)在病人就醫(yī)除了抱怨看病難,就是抱怨看病貴,認(rèn)為醫(yī)院收費(fèi)不合理;與此同時(shí),物價(jià)、醫(yī)保等部門對(duì)醫(yī)療收費(fèi)的監(jiān)管力度也不斷加大。而在醫(yī)院內(nèi)部,由于臨床醫(yī)護(hù)人員對(duì)物價(jià)醫(yī)保政策不熟悉或是疏忽遺漏等原因,也存在費(fèi)用多收、漏收、錯(cuò)收等情況,這就需要內(nèi)部審計(jì)部門及時(shí)糾正不正確的收費(fèi),降低醫(yī)療費(fèi)用,真正實(shí)現(xiàn)利民。
為了推進(jìn)醫(yī)院精細(xì)化管理,降低運(yùn)行成本,提高經(jīng)濟(jì)效益,降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),內(nèi)部審計(jì)應(yīng)著重做好以下幾方面工作。一是做好醫(yī)療設(shè)備等固定資產(chǎn)審計(jì)。醫(yī)療設(shè)備是醫(yī)院提供服務(wù)的重要依托,設(shè)備的`質(zhì)量和運(yùn)行效果直接影響醫(yī)院的技術(shù)水平和醫(yī)療質(zhì)量,同時(shí)也是影響醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和財(cái)務(wù)狀況的重大因素,做好固定資產(chǎn)的審計(jì)意義重大。二是加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)。健全的內(nèi)部控制是醫(yī)院健康發(fā)展的基石,要防止差錯(cuò)、控制違規(guī)、杜絕舞弊,提高醫(yī)院運(yùn)作效率,必須建立和完善內(nèi)部控制。三是探索以咨詢?yōu)槟繕?biāo)的審計(jì)模式和審計(jì)內(nèi)容,包括經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)、招投標(biāo)書審計(jì),項(xiàng)目投資論證、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)管理等涉及醫(yī)院管理領(lǐng)域的審計(jì),把內(nèi)部審計(jì)由監(jiān)督職能向咨詢職能轉(zhuǎn)變。
首先,內(nèi)部審計(jì)人員的綜合能力是保證“增值”功能發(fā)揮的重要條件,內(nèi)審人員除了具備財(cái)務(wù)知識(shí)外,還需具備經(jīng)濟(jì)、統(tǒng)計(jì)、法律、工程造價(jià)等知識(shí),熟悉醫(yī)保、物價(jià)等政策。內(nèi)審人員應(yīng)該從提高自身專業(yè)技能出發(fā),提高專業(yè)素養(yǎng)。其次,獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的重要特性,增值型內(nèi)部審計(jì)更多強(qiáng)調(diào)的是合作機(jī)制,所以要正確權(quán)衡“獨(dú)立性”與“增值”的關(guān)系,保持交流,建立聯(lián)動(dòng)的組織內(nèi)部環(huán)境,同時(shí)要時(shí)刻保持好審計(jì)固有的獨(dú)立性和客觀性。
醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)論文篇四
審計(jì)發(fā)現(xiàn)能否查深查透,與審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)敏感性密切相關(guān),專業(yè)素質(zhì)高、敏感性強(qiáng)的審計(jì)人員,查證能力一般都很強(qiáng),他們善于從一些表面現(xiàn)象中發(fā)現(xiàn)問題,從簡(jiǎn)單問題中查找、挖掘出深層次問題;相反,專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)敏感性不高的審計(jì)人員,往往會(huì)錯(cuò)過發(fā)現(xiàn)問題的機(jī)會(huì),不僅審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增大,審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量也難以保證;此外,項(xiàng)目組長(zhǎng)、主審人專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)敏感性也很關(guān)鍵,組長(zhǎng)、主審專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)敏感性高,綜合分析能力和風(fēng)險(xiǎn)掌控能力強(qiáng),就能從審計(jì)發(fā)現(xiàn)描述中找出關(guān)鍵點(diǎn),指導(dǎo)審計(jì)人員查深、查透相關(guān)問題;就能對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)進(jìn)行歸集和提煉,深入挖掘?qū)徲?jì)信息,發(fā)現(xiàn)審計(jì)亮點(diǎn),實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果的價(jià)值最大化。
(二)項(xiàng)目組織是否科學(xué)、合理,是影響項(xiàng)目質(zhì)量關(guān)鍵。
一個(gè)項(xiàng)目能否按計(jì)劃和審計(jì)目標(biāo)高質(zhì)量完成,與項(xiàng)目的組織是否得當(dāng)密切相關(guān)。項(xiàng)目組織得好,事半功倍,項(xiàng)目組織不好,就難以完成預(yù)定目標(biāo)。如審前準(zhǔn)備是否充分、審計(jì)方案是否確實(shí)可行、審計(jì)資源配置是否與項(xiàng)目工作量相匹配,項(xiàng)目進(jìn)度的控制是否嚴(yán)密,組織方式是否體現(xiàn)項(xiàng)目特點(diǎn)、信息溝通是否充分、項(xiàng)目組織過程中每個(gè)環(huán)節(jié)的控制等,都是影響項(xiàng)目質(zhì)量的關(guān)鍵因素。
(三)項(xiàng)目質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)的健全和完善,直接影響著項(xiàng)目的質(zhì)量。
審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)是計(jì)量工作成果的尺度,是質(zhì)量控制的前提。要提高和保證審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量,就必須制定科學(xué)、合理的審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn),目前,對(duì)審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)主要是依據(jù)《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》的要求,但該準(zhǔn)則沒有針對(duì)具體審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)。不少商業(yè)銀行根據(jù)《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》制定了本單位、行業(yè)的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則,但審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)不夠健全和完善。對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的審前、審中、審后每個(gè)階段的每個(gè)環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)不夠清晰具體;審計(jì)項(xiàng)目中審計(jì)方案、審計(jì)方法、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)系統(tǒng)信息錄入、審計(jì)人員的職責(zé)等有關(guān)審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn),也沒有具體和明確的指引、要求。
(四)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)手段方法在項(xiàng)目中的應(yīng)用的廣度和深度直接制約審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。
隨著商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)手段的不斷創(chuàng)新,通過開發(fā)和運(yùn)用非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng),編制和運(yùn)行審計(jì)模型,分析審計(jì)模型疑點(diǎn)等,大大提高了非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)在內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用,也使非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)手段成為提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的重要保障,大凡審計(jì)項(xiàng)目中能發(fā)現(xiàn)案件線索或重大違規(guī)事項(xiàng)的,大部分是借助非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)手段方法實(shí)現(xiàn)的。因此,審計(jì)人員能否熟練使用非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)手段和方法為審計(jì)項(xiàng)目服務(wù)顯得尤其重要。但,筆者認(rèn)為,有幾個(gè)因素制約了非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)手段方法在審計(jì)項(xiàng)目中的廣泛應(yīng)用:一是客觀上,審計(jì)人員的業(yè)務(wù)特長(zhǎng),決定了大部分審計(jì)人員不可能做到既能熟悉業(yè)務(wù)又能編制模型,由于大部分審計(jì)人員不會(huì)編模型,難以及時(shí)將審計(jì)思路轉(zhuǎn)化成有效的模型,這種狀況,一定程度上限制了非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)手段方法的廣泛應(yīng)用。二是非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)手段方法在咨詢類審計(jì)項(xiàng)目中應(yīng)用較少,如何在該領(lǐng)域使用還有待進(jìn)一步研究;三是目前大部分商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)中編制的大部分審計(jì)模型屬于個(gè)人的成果,在投入項(xiàng)目使用前,未經(jīng)集體研究和反復(fù)測(cè)試,造成有的模型疑點(diǎn)量過多,分析工作量過大,且疑點(diǎn)命中率不高;四是一些業(yè)務(wù)量大的機(jī)構(gòu),因硬件問題,審計(jì)人員缺少環(huán)境,限制使用非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)的人數(shù),審計(jì)人員使用的熟練程度和廣泛程度受到限制。
(五)審計(jì)項(xiàng)目考評(píng)機(jī)制不夠合理和完善,是影響審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量提高的重要因素。
首先,大部分商業(yè)銀行對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的考評(píng)機(jī)制中,不同程度存在沒有形成清晰明確的考評(píng)指標(biāo)體系,考評(píng)依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)不夠清晰的情況,再加上定量考評(píng)指標(biāo)比較難設(shè)定,對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量和項(xiàng)目人員的考評(píng)更多是定性考評(píng)為主,難免帶有主觀判斷的色彩,且考評(píng)內(nèi)容也未能覆蓋審計(jì)項(xiàng)目的全過程;其次,大部分商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)考評(píng)機(jī)制中,尚未形成針對(duì)審計(jì)項(xiàng)目設(shè)置的規(guī)范統(tǒng)一的專項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)辦法,即使有也不夠完善;此外,項(xiàng)目考評(píng)機(jī)制缺乏進(jìn)行責(zé)任追究的具體規(guī)定。
二、提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的對(duì)策。
舉辦形式多樣的各種培訓(xùn)班,使審計(jì)人員有機(jī)會(huì)通過培訓(xùn)提高專業(yè)素質(zhì)。培訓(xùn)可以采用多層次多方式,如可以對(duì)經(jīng)常擔(dān)任主審的業(yè)務(wù)骨干開展主審人培訓(xùn)班、對(duì)一般審計(jì)人員開展審計(jì)技巧培訓(xùn)班;對(duì)較熟悉非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)應(yīng)用的`人員,舉辦審計(jì)技術(shù)應(yīng)用提升班,對(duì)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)不熟悉的審計(jì)人員舉辦審計(jì)技術(shù)基礎(chǔ)應(yīng)用班;還可以舉辦溝通技巧培訓(xùn)班、新制度、新文件培訓(xùn)班、優(yōu)秀審計(jì)方案、優(yōu)秀審計(jì)報(bào)告點(diǎn)評(píng)交流會(huì)等,通過組織開展針對(duì)性強(qiáng)、特色化的培訓(xùn),提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。
(二)科學(xué)合理調(diào)配資源,加強(qiáng)項(xiàng)目組織管理,實(shí)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目全過程質(zhì)量控制。
筆者認(rèn)為,要提升審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量,首先是合理調(diào)配審計(jì)資源。根據(jù)項(xiàng)目的類型、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、樣本數(shù)量、工作的難易程度等區(qū)別配置人員和安排項(xiàng)目時(shí)間,不能簡(jiǎn)單地按照項(xiàng)目的性質(zhì)分為專項(xiàng)、全面、離任等“一刀切”的安排人員和時(shí)間;其次是做好項(xiàng)目規(guī)劃。在審前準(zhǔn)備、現(xiàn)場(chǎng)查證、審計(jì)報(bào)告等審計(jì)項(xiàng)目的三個(gè)階段做好規(guī)劃和組織管理,把好審計(jì)方案、審計(jì)取證、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)效果、審計(jì)方法與工具合理有效運(yùn)用五項(xiàng)關(guān)鍵內(nèi)容的質(zhì)量關(guān)。第三是加強(qiáng)項(xiàng)目督導(dǎo)。成立項(xiàng)目督導(dǎo)組,督導(dǎo)組應(yīng)全過程參與審計(jì)項(xiàng)目,關(guān)注審計(jì)進(jìn)度、審計(jì)方案的執(zhí)行和審計(jì)目標(biāo)的落實(shí)情況,及時(shí)傳導(dǎo)和交流信息,指導(dǎo)審計(jì)組有效率開展現(xiàn)場(chǎng)查證,幫助審計(jì)組解決實(shí)際困難。第四是把好審計(jì)發(fā)現(xiàn)的復(fù)核關(guān)。實(shí)行審計(jì)底稿三級(jí)審核制度,即審計(jì)底稿由小組長(zhǎng)、主審、審計(jì)組長(zhǎng)三級(jí)審核,審計(jì)組最后集體討論確定,確保審計(jì)底稿事實(shí)清楚、描述清晰、定性準(zhǔn)確。第五是充分討論審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告一定要經(jīng)過審計(jì)組成員、核心小組成員和報(bào)告審議小組的多次討論、反復(fù)修改,確保審計(jì)報(bào)告質(zhì)量。只有這樣,才能確?!凹榷▽徲?jì)方案嚴(yán)格執(zhí)行、審計(jì)職業(yè)規(guī)范嚴(yán)格遵守、方法工具合理有效運(yùn)用、審計(jì)目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)”目標(biāo)地實(shí)現(xiàn)。
(三)加強(qiáng)審計(jì)模型的研究和梳理,建立審計(jì)系統(tǒng)各層級(jí)的模型庫(kù)和疑點(diǎn)庫(kù)。
實(shí)踐證明,重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)中,主要是依靠非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)和審計(jì)模型疑點(diǎn)來發(fā)現(xiàn)的,因此,重視審計(jì)模型的研究,通過梳理以前審計(jì)項(xiàng)目的模型,找出命中率比較高的模型進(jìn)行研究、論證、測(cè)試后,建立審計(jì)模型庫(kù)和疑點(diǎn)庫(kù),對(duì)提高商業(yè)銀行審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量很有必要。模型庫(kù)的建立可以采用各商業(yè)銀行總行--下屬審計(jì)機(jī)構(gòu)的分級(jí)建庫(kù)方式,即總行模型庫(kù)、各審計(jì)機(jī)構(gòu)模型庫(kù),對(duì)命中率高、比較成熟的模型,由各審計(jì)機(jī)構(gòu)推薦上報(bào)總行,總行組織人員研究、驗(yàn)證、測(cè)試后,編入總行模型庫(kù);各審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)各項(xiàng)目組、審計(jì)人員的推薦,組織本機(jī)構(gòu)人員,進(jìn)行研究、論證后,編入本機(jī)構(gòu)模型庫(kù)。每年組織人員對(duì)模型進(jìn)行維護(hù)更新,既可以減少重復(fù)建模和研究成本,又可以提高非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用效率。疑點(diǎn)庫(kù)可以直接由各審計(jì)機(jī)構(gòu)建立,各審計(jì)機(jī)構(gòu)組織人員,定期運(yùn)行模型,進(jìn)行初步分析后按業(yè)務(wù)單元或業(yè)務(wù)種類建立疑點(diǎn)庫(kù),疑點(diǎn)庫(kù)的疑點(diǎn)供陸續(xù)開展的審計(jì)項(xiàng)目使用。
(四)制定審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn),全程控制審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。
首先,明確審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施流程,可以用流程圖的方式清晰展現(xiàn)整個(gè)項(xiàng)目的流程以及相關(guān)的階段、環(huán)節(jié);其次,明確每個(gè)階段、每個(gè)環(huán)節(jié)要做的工作,各階段、各環(huán)節(jié)要做的具體工作要求等;第三,制定審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)的評(píng)價(jià)體系,以評(píng)價(jià)項(xiàng)目是否按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。可以采用由獨(dú)立于項(xiàng)目以外的項(xiàng)目督導(dǎo)組或其他評(píng)價(jià)小組對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行事中、事后評(píng)價(jià)。只有建立起科學(xué)、系統(tǒng)的審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn),才能客觀評(píng)價(jià)審計(jì)項(xiàng)目?jī)?yōu)劣,才能使審計(jì)人員逐步克服以往習(xí)慣和定式制約,從思想上接受并認(rèn)可,變“要我執(zhí)行”為“我要執(zhí)行”,從而全面提升審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。
(五)建立和完善項(xiàng)目考評(píng)機(jī)制,最大限度發(fā)揮考評(píng)的激勵(lì)約束作用。
筆者認(rèn)為,商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)應(yīng)建立標(biāo)準(zhǔn)明確、操作性強(qiáng)的審計(jì)項(xiàng)目考評(píng)機(jī)制,盡可能以量化指標(biāo)考評(píng)為主,減少主觀判斷。同時(shí),在考評(píng)內(nèi)容的設(shè)計(jì)上,力求使考評(píng)內(nèi)容覆蓋項(xiàng)目的審前、審中、審后全過程。實(shí)現(xiàn)獎(jiǎng)勵(lì)方式多樣化,如針對(duì)審計(jì)項(xiàng)目,設(shè)置一些不同的專項(xiàng)獎(jiǎng)項(xiàng),如優(yōu)秀審計(jì)報(bào)告、優(yōu)秀審計(jì)方案、十大審計(jì)發(fā)現(xiàn)、優(yōu)秀主審、優(yōu)秀審計(jì)人員、優(yōu)秀項(xiàng)目組等,這些獎(jiǎng)項(xiàng),可以在不同年度按工作導(dǎo)向設(shè)置執(zhí)行,同時(shí),制定規(guī)范統(tǒng)一的專項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)辦法,將專項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)辦法制度化、標(biāo)準(zhǔn)化。在獎(jiǎng)勵(lì)的同時(shí),建立責(zé)任追究機(jī)制,明晰責(zé)任追究標(biāo)準(zhǔn),獎(jiǎng)罰兼施,才能激發(fā)審計(jì)人員工作積極性、主動(dòng)性、創(chuàng)造性和責(zé)任感,促使審計(jì)人員在審計(jì)過程中,不斷創(chuàng)新審計(jì)方法和審計(jì)技術(shù),提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。
醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)論文篇五
固定資產(chǎn)內(nèi)部控制審計(jì)既是企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分,又是監(jiān)督與評(píng)價(jià)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的主要手段,作為電網(wǎng)企業(yè),一方面要積極學(xué)習(xí)借鑒國(guó)際先進(jìn)企業(yè)的管理經(jīng)驗(yàn)和審計(jì)方法,逐步實(shí)現(xiàn)與國(guó)際內(nèi)部審計(jì)接軌。另一方面,要認(rèn)真吸取美國(guó)安然、世通公司財(cái)務(wù)丑聞的教訓(xùn),強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督,建立防范和化解風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制,實(shí)施有效的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制。
1.2、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制審計(jì)是轉(zhuǎn)變電網(wǎng)發(fā)展方式的必然要求。
電網(wǎng)企業(yè)在加強(qiáng)電網(wǎng)規(guī)劃和項(xiàng)目前期工作的同時(shí),克服困難,千方百計(jì)籌措資金,加大電網(wǎng)建設(shè)和技術(shù)改造投入,協(xié)調(diào)推進(jìn)各級(jí)電網(wǎng)發(fā)展。要提高資金使用效率和電網(wǎng)發(fā)展質(zhì)量,確保電網(wǎng)發(fā)展規(guī)劃落實(shí),客觀上要求加強(qiáng)對(duì)電網(wǎng)投資決策、資金使用、建設(shè)管理和造價(jià)控制等方面進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督,降低發(fā)展成本和投資效益,提高投資效益。
1.3、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制審計(jì)是轉(zhuǎn)變企業(yè)發(fā)展方式的必然要求。
審計(jì)工作,一方面要通過監(jiān)督檢查,確保重大決策部署的貫徹落實(shí)。另一方面,隨著發(fā)展方式的不斷推進(jìn),電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部管理體制、不同層級(jí)的管理內(nèi)容必將不斷優(yōu)化調(diào)整,從而要求審計(jì)工作的內(nèi)容、范圍進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。隨著規(guī)章制度的日趨完善,固定資產(chǎn)基礎(chǔ)管理更加規(guī)范,違規(guī)行為得到有效遏制,客觀上要求將注意力更多轉(zhuǎn)向效益和風(fēng)險(xiǎn)防范。
2、電網(wǎng)企業(yè)固定資產(chǎn)管理存在的主要問題。
2.1、帳實(shí)不一致。
一是電網(wǎng)企業(yè)因行業(yè)特殊性,固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)也很特殊,在固定資產(chǎn)總額中輸配電線路和設(shè)備占相當(dāng)大的比例。由于規(guī)劃擴(kuò)容、線路老化、區(qū)域負(fù)荷增大和自然災(zāi)害毀損等原因,電網(wǎng)設(shè)備會(huì)經(jīng)常發(fā)生新建、更換或改擴(kuò)建,特別是對(duì)于農(nóng)村低壓配網(wǎng)的線路資產(chǎn)或用戶計(jì)量表等,更換更加頻繁。新建一座變電站,配套要新建很多條輸電線路與周圍站相連,這其中要涉及很多條原由線路的切改。若生技部門和財(cái)務(wù)部門之間沒有必要的溝通,財(cái)務(wù)部門的固定資產(chǎn)帳與實(shí)物將出現(xiàn)嚴(yán)重的背離,而且還會(huì)隨著時(shí)間的推移越來越嚴(yán)重。同時(shí),由于資產(chǎn)的實(shí)物管理與價(jià)值管理分屬不同的部門,兩者容易相脫節(jié),固定資產(chǎn)不進(jìn)行及時(shí)核對(duì)就會(huì)造成資產(chǎn)入帳不及時(shí),或清理報(bào)廢資產(chǎn)未及時(shí)核減,造成固定資產(chǎn)價(jià)值不真實(shí)。二是固定資產(chǎn)清查成果總在動(dòng)態(tài)變化。財(cái)務(wù)人員不參與設(shè)備的生產(chǎn)運(yùn)維過程,如果設(shè)備信息變動(dòng)后不能及時(shí)、準(zhǔn)確反饋到財(cái)務(wù)部門,會(huì)導(dǎo)致固定資產(chǎn)卡片上記錄信息與實(shí)際情況不一致,資產(chǎn)“有帳無物”。三是由于工程結(jié)算不及時(shí)等原因,部分工程項(xiàng)目在達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)后沒有盡快辦理竣工結(jié)算手續(xù),沒有及時(shí)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn),仍以在建工程列示,造成賬實(shí)不符。
2.2、部分資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)不清。
農(nóng)村電網(wǎng)改造以來,部分線路類資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)復(fù)雜,一條線路既有地方所屬,又有農(nóng)網(wǎng)改造投入,還有用戶投資形成。用戶資產(chǎn)不屬于電網(wǎng)企業(yè)的資產(chǎn)范圍,卻往往由電網(wǎng)企業(yè)承擔(dān)著檢修維護(hù)的責(zé)任,管理起來相當(dāng)麻煩。用戶投資工程雖然要經(jīng)過嚴(yán)格審批才能興建,但這些用戶資產(chǎn)由于安全責(zé)任、產(chǎn)權(quán)等原因,不能及時(shí)辦理無償移交手續(xù),財(cái)務(wù)部門不能及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算,帶來管理和維護(hù)以及安全責(zé)任方面的隱患。
3、如何開展固定資產(chǎn)內(nèi)部控制審計(jì)。
3.1、完善內(nèi)控制度健全性審計(jì)。
獲取有關(guān)固定資產(chǎn)管理制度,審查固定資產(chǎn)管理是否建立投資決策、投資預(yù)算、不相容崗位相互分離、授權(quán)審批、日常維護(hù)保養(yǎng)、卡片管理、資產(chǎn)處置等相關(guān)的制度,了解其健全性和完整性。
3.2、加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理過程審計(jì)。
對(duì)固定資取得到退出期間的審計(jì),包括固定資產(chǎn)分類、增加、存續(xù)、折舊、減少、清查、信息化管理等審計(jì),審查資產(chǎn)管理和監(jiān)督責(zé)任履行情況,防止由于管理原因造成資產(chǎn)效率低下和損失浪費(fèi)現(xiàn)象。
3.3、加強(qiáng)對(duì)特別關(guān)注事項(xiàng)的審計(jì)。
一是帳實(shí)相符審計(jì)。查閱工程項(xiàng)目完工進(jìn)度表,檢查在往來帳或在建工程核算的固定資產(chǎn),是否存在已經(jīng)投入使用但未及時(shí)結(jié)算,或未及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)賬目,導(dǎo)致資產(chǎn)帳實(shí)不符的現(xiàn)象;查閱低值易耗品科目,對(duì)使用時(shí)間在一年以上,價(jià)值超過的固定資產(chǎn)是否存在計(jì)入低值易耗品,而未作為作為固定資產(chǎn)核算的情況。
二是資產(chǎn)管理有效性審計(jì)。審查對(duì)一般閑置下來的固定資產(chǎn)是否采用租賃等形式提高閑置資產(chǎn)的利用效果;審查對(duì)投入少量資金進(jìn)行改造可以恢復(fù)所有功能甚至增加新功能的固定資產(chǎn),是否經(jīng)過市場(chǎng)調(diào)研和經(jīng)濟(jì)技術(shù)論證后進(jìn)行改造,達(dá)到以少量的增量來激活大量存量的目的。閑置的固定資產(chǎn)在企業(yè)內(nèi)部是否調(diào)劑使用;建立并計(jì)算資產(chǎn)盤點(diǎn)差異率、資產(chǎn)業(yè)務(wù)完成率、資產(chǎn)報(bào)廢凈值率、閑置資產(chǎn)再利用率、資產(chǎn)凈值回收率、固定資產(chǎn)利用(周轉(zhuǎn))率等相關(guān)指標(biāo),審查所管理(使用)資產(chǎn)的真實(shí)性、完整性、資產(chǎn)安全度、資產(chǎn)實(shí)物管理與價(jià)值管理的協(xié)調(diào)一致性,并審查固定資產(chǎn)投資是否帶來預(yù)期的效益。
3.4、積極開展固定資產(chǎn)審計(jì)成果運(yùn)用評(píng)價(jià)。
探討建立一套審計(jì)成果運(yùn)用評(píng)價(jià)指標(biāo)體系,用以評(píng)價(jià)成果運(yùn)用的效果。采取定量考核與定性評(píng)價(jià)相結(jié)合的方法,既設(shè)置量化考核指標(biāo),又開展定性評(píng)價(jià),從審計(jì)成果、運(yùn)用結(jié)果、運(yùn)用質(zhì)量、管理提升和運(yùn)用創(chuàng)新等五個(gè)方面設(shè)置評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)內(nèi)容,權(quán)重分別為10%、40%、10%、20%、20%,滿分100分。
4、結(jié)論。
總之,開展固定資產(chǎn)內(nèi)部控制對(duì)加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理、提高固定資產(chǎn)使用效益、防范資產(chǎn)流失風(fēng)險(xiǎn)發(fā)揮重要作用。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)從內(nèi)部控制健全性入手,以固定資產(chǎn)日常管理的真實(shí)合規(guī)性為基礎(chǔ)、加強(qiáng)對(duì)重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的檢查,并開展后續(xù)審計(jì)和審計(jì)成果運(yùn)用評(píng)價(jià),促進(jìn)固定資產(chǎn)管理水平的提高。
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醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)論文篇六
風(fēng)險(xiǎn)是對(duì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的可能性。當(dāng)今世界越來越復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境與激烈競(jìng)爭(zhēng),使企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)比以往任何時(shí)期都大,企業(yè)發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)的如影隨形、相生相伴,使風(fēng)險(xiǎn)管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中發(fā)揮越來重要的作用。內(nèi)部審計(jì)作為一種獨(dú)立客觀的咨詢活動(dòng),是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的評(píng)價(jià)和改善。目前我國(guó)大多數(shù)企業(yè)采用的傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)模式屬于被動(dòng)型風(fēng)險(xiǎn)控制,審計(jì)目標(biāo)和范圍缺乏針對(duì)性,無法準(zhǔn)確反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和問題,不能有效地為組織增加價(jià)值、減少損失。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是一種主動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管理的審計(jì)模式,它要求內(nèi)部審計(jì)人員在內(nèi)部審計(jì)的全過程中自始至終都要關(guān)注風(fēng)險(xiǎn),并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)度選擇項(xiàng)目,以降低風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向,進(jìn)行內(nèi)部控制的符合性測(cè)試、實(shí)質(zhì)性測(cè)試,并進(jìn)行監(jiān)督檢查和評(píng)價(jià),提出建設(shè)性意見和建議。這樣得出的審計(jì)報(bào)告可以作為揭示企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、防范風(fēng)險(xiǎn)以及信息交流的預(yù)警信號(hào),為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理提供可靠的信息,并作為企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)判斷的重要依據(jù),我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)管理需要引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式。
1.1參與風(fēng)險(xiǎn)管理。
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理要求全面識(shí)別風(fēng)險(xiǎn),同時(shí)熟悉本單位的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、工作程序、組織結(jié)構(gòu)等,內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)特地位與專業(yè)知識(shí)滿足了以上要求。具體實(shí)施審計(jì)時(shí),風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)可以直接針對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)過程中面臨的主要問題和風(fēng)險(xiǎn),并將事后評(píng)價(jià)反饋延伸到事前和事中,使內(nèi)部審計(jì)成為企業(yè)價(jià)值鏈中的必要環(huán)節(jié)。因此,以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)捕捉風(fēng)險(xiǎn)信息的能力比企業(yè)內(nèi)部其他部門和外部審計(jì)都強(qiáng),對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能夠做出其獨(dú)有的貢獻(xiàn)。
1.2完善內(nèi)部控制。
內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的一個(gè)重要環(huán)節(jié),是對(duì)內(nèi)部控制的再控制。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)強(qiáng)調(diào)從風(fēng)險(xiǎn)角度對(duì)內(nèi)部控制的科學(xué)性進(jìn)行評(píng)審,強(qiáng)調(diào)從風(fēng)險(xiǎn)角度對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià),不僅強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的嚴(yán)格執(zhí)行,而且要求在成本與收益、風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)會(huì)之間尋找平衡,保證企業(yè)在可接受風(fēng)險(xiǎn)程度下獲得最大利益,為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理提供更客觀、更科學(xué)的控制評(píng)價(jià)。有利于優(yōu)化內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、簡(jiǎn)化內(nèi)部控制流程、健全內(nèi)部控制制度,進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部控制。同時(shí),改進(jìn)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)控和完善方式。
1.3促進(jìn)公司治理。
公司治理的基本目標(biāo)是在充分考慮利益相關(guān)者利益相對(duì)滿足和大體均衡情況下,增加企業(yè)價(jià)值,從而使股東長(zhǎng)遠(yuǎn)價(jià)值最大化。而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)是確保受托責(zé)任有效履行的管理控制,它更注重與企業(yè)目標(biāo)的直接關(guān)聯(lián)。可見,公司治理與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)是一致的。內(nèi)部審計(jì)既是公司治理的一部分,同時(shí)又參與到治理有效性的審計(jì)之中。內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用包括監(jiān)督、評(píng)價(jià)和分析組織的風(fēng)險(xiǎn)和各項(xiàng)控制;復(fù)核并證實(shí)信息是否可靠并符合相關(guān)政策、程序與法律,協(xié)助管理者向董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)以及執(zhí)行管理機(jī)構(gòu)提供風(fēng)險(xiǎn)防范以及治理有效的保證。
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)對(duì)象為公司治理領(lǐng)域和包括內(nèi)部控制環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)的一切風(fēng)險(xiǎn),提升了內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用包括監(jiān)督、評(píng)價(jià)和分析組織的風(fēng)險(xiǎn)及控制,復(fù)核并證實(shí)信息可靠并符合相關(guān)政策、程序與法律,協(xié)助管理層向董事會(huì)和執(zhí)行管理機(jī)構(gòu)提供防范風(fēng)險(xiǎn)以及有效治理的保證。
1.5提高審計(jì)資源利用效率。
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)不僅重視會(huì)計(jì)信息,而且重視經(jīng)濟(jì)信息,產(chǎn)業(yè)信息和財(cái)務(wù)信息等,其審計(jì)模式路線是“目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)控制”,對(duì)于有證據(jù)表明風(fēng)險(xiǎn)較低的領(lǐng)域,應(yīng)依賴內(nèi)部控制或分析性復(fù)核;對(duì)于被認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域,分配更多的審計(jì)資源,可實(shí)施大量的實(shí)質(zhì)性測(cè)試和余額細(xì)節(jié)測(cè)試。這樣恰當(dāng)、有效地分配內(nèi)部審計(jì)資源,使得更多與風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的控制和活動(dòng)得到關(guān)注,把審計(jì)手段與審計(jì)目標(biāo)更好地結(jié)合在一起,可以提高審計(jì)的科學(xué)性、針對(duì)性和績(jī)效性。所以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)提供了一種既能保持審計(jì)效果,又能提高審計(jì)效率的工作思路。
2.1構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)。
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)需要事先構(gòu)建企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù),并依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行全面的識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn),根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果確定審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)重點(diǎn)。首先,風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)應(yīng)包含風(fēng)險(xiǎn)的類別、規(guī)模、可能性及其影響程度。其次,應(yīng)確定風(fēng)險(xiǎn)的可控程序,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的恰當(dāng)性進(jìn)行評(píng)價(jià)。最后,通過企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)及其發(fā)展變化情況所采取的措施進(jìn)行檢查,對(duì)應(yīng)對(duì)措施充分得當(dāng)和有效性進(jìn)行評(píng)估。
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)計(jì)劃與風(fēng)險(xiǎn)相聯(lián)系,要求審計(jì)計(jì)劃應(yīng)該反映企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略、風(fēng)險(xiǎn)管理,并與內(nèi)部審計(jì)程序協(xié)調(diào)一致。內(nèi)審部門應(yīng)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)中所識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上編制審計(jì)計(jì)劃,根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)來確定審計(jì)項(xiàng)目的先后次序,合理分配內(nèi)部審計(jì)資源,目的是將內(nèi)部審計(jì)有限的資源集中于高風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域,更好地服務(wù)于企業(yè)的總體目標(biāo),有助于內(nèi)部審計(jì)效率和效果的提高。
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)需要審計(jì)人員在評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)先次序的基礎(chǔ)上,編制審計(jì)實(shí)施方案,包括確定審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)及審計(jì)步驟等。編制審計(jì)實(shí)施方案:首先,應(yīng)在考慮并反映企業(yè)戰(zhàn)略性計(jì)劃目標(biāo)和方針的前提下確定審計(jì)范圍;其次,通過對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)因素分析,確定審計(jì)的重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)業(yè)務(wù)流程、重點(diǎn)環(huán)節(jié)和內(nèi)容;最后,針對(duì)評(píng)估確定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及相關(guān)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和重要程度,設(shè)計(jì)個(gè)性化的審計(jì)具體程序。
2.4分析和測(cè)試方法的`運(yùn)用。
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)應(yīng)注重分析程序測(cè)試方法的運(yùn)用,依靠?jī)?nèi)審人員根據(jù)掌握的各種資料和信息,運(yùn)用專業(yè)判斷能力和科學(xué)的分析方法,對(duì)被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估分析;根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估結(jié)果,確定實(shí)施測(cè)試的方式和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),在實(shí)際工作中還可以借助剩余風(fēng)險(xiǎn)因素的評(píng)估結(jié)果,確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的時(shí)間、性質(zhì)和范圍。
2.5廣泛獲取審計(jì)證據(jù)。
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式下,支持審計(jì)結(jié)論所依據(jù)的審計(jì)證據(jù)在內(nèi)涵上有了明顯的擴(kuò)展,既包括實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試獲取證據(jù),也包括通過了解企業(yè)基本情況及其環(huán)境獲取的證據(jù),以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估決定審計(jì)證據(jù)的數(shù)量及質(zhì)量,風(fēng)險(xiǎn)越高,所需證據(jù)的數(shù)量就越多、證明力要強(qiáng)。
2.6充分溝通與交流。
溝通是貫穿內(nèi)部審計(jì)工作全過程中不可或缺的重要工作,也是審計(jì)人員的重要技能之一。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)更加注重審計(jì)溝通,要與企業(yè)各層級(jí)(特別是決策層、重要管理層和關(guān)鍵業(yè)務(wù)操作層)的相關(guān)人員進(jìn)行廣泛溝通、交流、充分了解和掌握相關(guān)信息,并憑借良好的職業(yè)勝任能力,為企業(yè)決策者和各管理層提供服務(wù)。
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式下,審計(jì)人員以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和檢查為基礎(chǔ)提出審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議,并出具內(nèi)部審計(jì)報(bào)告,報(bào)告應(yīng)給能保證對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行應(yīng)有考慮的人員,這些人員可能是審計(jì)委員會(huì)的負(fù)責(zé)人以及內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人;董事會(huì)、管理層和被審計(jì)部門。此外,管理層對(duì)于有些風(fēng)險(xiǎn),因?yàn)楦鞣矫嬖?,可能采取接受的態(tài)度,一般稱為剩余風(fēng)險(xiǎn)。在內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人認(rèn)為管理層所接受的剩余風(fēng)險(xiǎn)水平對(duì)于企業(yè)來說是無法接受的,內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人應(yīng)與管理層進(jìn)一步討論,仍無法解決,應(yīng)報(bào)告董事會(huì)加以解決。
2.8審計(jì)處理決定、整改反饋。
為落實(shí)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告整改意見,內(nèi)審部門應(yīng)及時(shí)向被審單位或部門下達(dá)審計(jì)(檢查)整改通知書,整改通知書應(yīng)以公司董事長(zhǎng)或總經(jīng)理的名義進(jìn)行簽發(fā),規(guī)定整改的時(shí)限和效果。被審計(jì)部門在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行整改反饋。
2.9抽查整改效果。
審計(jì)(檢查)整改通知書簽發(fā)后,內(nèi)部審計(jì)人員仍要對(duì)整改進(jìn)程及效果情況進(jìn)行抽查,監(jiān)督企業(yè)是否已經(jīng)采取了有效防范和控制措施,對(duì)未糾正的事項(xiàng)分析原因,協(xié)助企業(yè)制定整改措施,實(shí)現(xiàn)閉環(huán)管理。
部分單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)上不到位、定位不準(zhǔn),直接影響了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性,出現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢、監(jiān)察部門甚至財(cái)務(wù)部門合署辦公的現(xiàn)象,沒有作為一個(gè)獨(dú)立與企業(yè)管理系統(tǒng)的監(jiān)控系統(tǒng)存在,造成了內(nèi)部審計(jì)權(quán)威性不強(qiáng),機(jī)制不健全,職責(zé)和作用不能充分發(fā)揮。內(nèi)部審計(jì)工作受到其他工作的牽制,不能客觀、真實(shí)、深入地開展,做出的審計(jì)報(bào)告也因管理體制上的制約而得不到有效地執(zhí)行和落實(shí)。更為嚴(yán)重的是,還有很多大型企業(yè)沒有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。
3.2風(fēng)險(xiǎn)管理體系不完善。
企業(yè)大多尚未建立起完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系,風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)往往是按照法律法規(guī)的要求被動(dòng)進(jìn)行,并非出于企業(yè)自身需要主動(dòng)進(jìn)行,而且風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)往往是瞬時(shí)或間斷性的,多是在事件發(fā)生之后采取的“亡羊補(bǔ)牢”式風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施;與大量運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)模型、金融工具等先進(jìn)方法相比,風(fēng)險(xiǎn)管理方法較為落后,從而導(dǎo)致企業(yè)不能恰當(dāng)?shù)仡A(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)、識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn),進(jìn)而嚴(yán)重影響風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向性”.
3.3內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中未能充分發(fā)揮作用。
審計(jì)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理還不甚了解,未能在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮應(yīng)有的作用;目前,內(nèi)部審計(jì)部門主要開展的審計(jì)內(nèi)容仍以財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為主,風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)尚處于起步階段,并非為主要審計(jì)內(nèi)容。
3.4內(nèi)審人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一。
目前,許多企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員配備單薄、結(jié)構(gòu)單一。從業(yè)人員大部分是從會(huì)計(jì)及其他相關(guān)職業(yè)專行過來的,審計(jì)人才少、經(jīng)營(yíng)管理人才少、經(jīng)濟(jì)和法律人才少、高層次的復(fù)合人才少。單一的專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)很大程度制約了內(nèi)部審計(jì)走出單純的查錯(cuò)糾弊范疇,難以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的全面綜合評(píng)價(jià)。
3.5缺乏強(qiáng)有力的質(zhì)量控制機(jī)制。
內(nèi)部審計(jì)作為一種社會(huì)公認(rèn)的職業(yè),內(nèi)部審計(jì)人員除了具備專業(yè)知識(shí)外,還應(yīng)該遵循職業(yè)道德規(guī)范和內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則;同時(shí)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的高低也影響到為企業(yè)增加價(jià)值作用的發(fā)揮。因此,對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的措施還不到位,同時(shí)缺乏一套機(jī)制對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估,嚴(yán)重影響和制約內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化建設(shè)。
在現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)中,較先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)組織模式是在董事會(huì)下設(shè)立專門負(fù)責(zé)行使或幫助董事會(huì)行使內(nèi)部會(huì)計(jì)事務(wù)積極權(quán)力和外部會(huì)計(jì)事務(wù)消極權(quán)力的審計(jì)委員會(huì),這種制度安排對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)作用發(fā)揮至關(guān)重要。改進(jìn)和完善內(nèi)部審計(jì)組織模式,重構(gòu)內(nèi)部審計(jì)體系當(dāng)務(wù)之急。一是在董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì),由審計(jì)委員會(huì)組織領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作;二是建立具有獨(dú)立性、權(quán)威性的內(nèi)部審計(jì)部門,改變內(nèi)部審計(jì)部門平等或低于各職能部門狀況;三是嚴(yán)格內(nèi)部審計(jì)人員的資格認(rèn)證,提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。
明確風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制三者的職能關(guān)系,風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制職能的拓展和延伸,而內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中承擔(dān)評(píng)估和建議職能。內(nèi)部審計(jì)人員首先要從思想上轉(zhuǎn)變對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能的認(rèn)識(shí),樹立服務(wù)的理念,以風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn)。在及時(shí)識(shí)別并幫助企業(yè)防范和控制風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí),準(zhǔn)確把握不可避免風(fēng)險(xiǎn)可能產(chǎn)生的商機(jī),及時(shí)為企業(yè)決策者和管理層提供有價(jià)值的信息,努力尋求內(nèi)部審計(jì)價(jià)值最大化。
4.3完善審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)。
結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)和需要建立風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù),從涉及的門類、領(lǐng)域、信息量等方面,對(duì)現(xiàn)有信息庫(kù)進(jìn)行大規(guī)模擴(kuò)充,以滿足內(nèi)審人員了解法規(guī)制度、行業(yè)特點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)環(huán)境以及經(jīng)營(yíng)和發(fā)展戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等方面的需要。還應(yīng)建立企業(yè)信息系統(tǒng)的資源共享機(jī)制,使內(nèi)審人員能夠及時(shí)準(zhǔn)確地獲得相關(guān)信息,從而更方便地實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序,進(jìn)而為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作做鋪墊。
4.4整合審計(jì)資源和審計(jì)能力。
必須使有限的審計(jì)資源在一定范圍上達(dá)到最優(yōu)的組合和整合,最大限度發(fā)揮審計(jì)資源的效率,使得審計(jì)資源和審計(jì)能力與利益相關(guān)者和企業(yè)價(jià)值期望保持一致。審計(jì)能力主要體現(xiàn)為審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力,要求內(nèi)部審計(jì)人員熟悉企業(yè)戰(zhàn)略、目標(biāo)和計(jì)劃,了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理各項(xiàng)職能??梢酝ㄟ^以下渠道不斷提升審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力:一是掛職鍛煉和輪崗鍛煉;二是強(qiáng)化業(yè)務(wù)技能培訓(xùn);三是優(yōu)化人員結(jié)構(gòu);四是必要時(shí)可臨時(shí)外聘專業(yè)技術(shù)人員;五是加強(qiáng)職業(yè)道德教育;六是鼓勵(lì)和支持內(nèi)部審計(jì)人員加強(qiáng)自學(xué)和磨煉。
4.5健全企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制。
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)、同時(shí)考慮公司治理結(jié)構(gòu)和治理機(jī)制在內(nèi)的、以企業(yè)全部風(fēng)險(xiǎn)作為審計(jì)重點(diǎn)的審計(jì)模式。因此,企業(yè)應(yīng)在優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu)過程中,從內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、運(yùn)行、評(píng)價(jià)和改進(jìn)等環(huán)節(jié),建立與完善企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制,明確企業(yè)各層面的控制與管理責(zé)任。
4.6完善經(jīng)營(yíng)管理和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系。
盡快建立能夠體現(xiàn)本企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)及至行業(yè)特色的經(jīng)營(yíng)管理體系和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系,為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部成功開展奠定基礎(chǔ),并通過對(duì)整個(gè)企業(yè)及其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行分析評(píng)價(jià),查找高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域與環(huán)節(jié),從而有效地防范、轉(zhuǎn)移、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),力求風(fēng)險(xiǎn)損失最小化。同時(shí),內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)盡可能地量化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),減輕審計(jì)責(zé)任,提高審計(jì)效率和質(zhì)量。
[1]王光遠(yuǎn).內(nèi)部審計(jì)思想[m].北京:中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社,20xx.
[2]李三喜,徐榮才.3c框架---全面風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)[m].北京:中國(guó)市場(chǎng)出版社,20xx.
[3]王曉霞.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)[m].北京:中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社,20xx.
[6]吳容.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向整合型內(nèi)部審計(jì)模式探究[j].中國(guó)內(nèi)部審計(jì),20xx(9)。
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醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)論文篇七
由于審計(jì)工作有很密切的聯(lián)系性和連續(xù)性,前一年度的審計(jì)情況經(jīng)??梢宰鳛楹笠粋€(gè)年度開展審計(jì)業(yè)務(wù)的參考、借鑒;另外,前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)也可以作為后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師開展審計(jì)業(yè)務(wù)的參考、備查。
這些參考、借鑒和備查作用往往是通過調(diào)閱審計(jì)工作底稿而得以實(shí)現(xiàn)的。
因此,審計(jì)準(zhǔn)則不僅要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師要認(rèn)真編制和復(fù)核審計(jì)工作底稿,也要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須妥善保管審計(jì)工作底稿,建立與保管有關(guān)的保密、調(diào)閱等管理制度。
醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)論文篇八
為了全面開展審計(jì)工作,我國(guó)于1984年在部門、單位內(nèi)部成立了審計(jì)機(jī)構(gòu),實(shí)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。1985年10月發(fā)布了《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的若干規(guī)定》,內(nèi)部審計(jì)工作走上了規(guī)范化、法制化的軌道。內(nèi)部審計(jì)的職能是指內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中客觀具有的功能。它是隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)內(nèi)部管理的需要逐步完善和發(fā)展的?,F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)具有監(jiān)督、管理控制、評(píng)價(jià)鑒證、服務(wù)等四項(xiàng)職能。
1、監(jiān)督職能。
監(jiān)督職能是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)監(jiān)察和督促本企業(yè)內(nèi)部各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在正常軌道上運(yùn)行。通過對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)效益、財(cái)經(jīng)紀(jì)律等方面的審查,監(jiān)督其真實(shí)性、正確性、合法性及有效性,是否全面履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任等情況。
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督有兩層含義:一是代表企業(yè)股東及董事會(huì)等決策層對(duì)本企業(yè)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及其他職能部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督,看其是否正確執(zhí)行企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方針政策,是否完成任務(wù),不僅在于查錯(cuò)防弊,重要的是檢查評(píng)價(jià);二是業(yè)務(wù)上受當(dāng)?shù)卣畬徲?jì)廳局的業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo),代表國(guó)家對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。
2、管理控制職能。
內(nèi)部審計(jì)部門通過審計(jì)活動(dòng),對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、生產(chǎn)、技術(shù)等各部門進(jìn)行徹底的檢查、取證、分析和評(píng)價(jià),客觀公正的作出結(jié)論,提出改進(jìn)工作的意見和建議;協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行科學(xué)的決策,強(qiáng)化內(nèi)部控制,堵塞管理漏洞,提高經(jīng)濟(jì)效益。由此可見,內(nèi)部審計(jì)部門是企業(yè)內(nèi)部的一個(gè)重要的具有管理和參謀性質(zhì)的職能部門。
3、評(píng)價(jià)鑒證職能。
內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)是內(nèi)部審計(jì)人員依據(jù)一定的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其績(jī)效進(jìn)行合理的分析和判斷。評(píng)價(jià)是在掌握實(shí)際情況的基礎(chǔ)上作出的。評(píng)價(jià)過程的實(shí)質(zhì)是針對(duì)審核、檢查中發(fā)現(xiàn)的`問題和缺陷進(jìn)行評(píng)議,從而肯定成績(jī),指出不足的過程。評(píng)價(jià)是內(nèi)部審計(jì)的核心職能。
鑒證是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的鑒證和證明,據(jù)以作出審計(jì)結(jié)論。內(nèi)部審計(jì)部門接受政府審計(jì)局的委托或企業(yè)高層的指令,對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審核、檢查、鑒證,反映和說明某一經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事實(shí)或某一方面經(jīng)濟(jì)資料是否真實(shí)、正確、合理和有效。
4、服務(wù)職能。
服務(wù)職能是通過對(duì)被審查活動(dòng)的分析和評(píng)價(jià),向被審計(jì)單位提供改進(jìn)工作的建議和咨詢服務(wù),幫助其有效地履行職責(zé),提高工作質(zhì)量的功能。
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能有兩層含義:一是要為本企業(yè)服務(wù),對(duì)最高層負(fù)責(zé),完成其指派的任務(wù);二是為國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)及企業(yè)上級(jí)行業(yè)主管部門服務(wù),完成他們交辦的工作。
隨著wto的加入和改革開放的需要,內(nèi)部審計(jì)的職能正在逐步完善,對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要性正被人們認(rèn)識(shí)。
醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)論文篇九
預(yù)備黨員,是指經(jīng)過黨的訓(xùn)練、學(xué)習(xí)、考核和入黨申請(qǐng)批準(zhǔn)后,方可正式進(jìn)入預(yù)備期的黨員。這個(gè)階段的黨員是預(yù)備黨員。以下是為大家整理的關(guān)于,歡迎品鑒!
20xx年全縣醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作堅(jiān)持以鄧小平理論和“三個(gè)代表”重要思想為指導(dǎo),深入貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀,緊緊圍繞衛(wèi)生中心工作,以創(chuàng)新的工作思路、科學(xué)的工作方法、務(wù)求實(shí)效的工作態(tài)度,切實(shí)履行監(jiān)督職責(zé),充分發(fā)揮醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)作用,促進(jìn)我縣衛(wèi)生事業(yè)又好又快發(fā)展。今年重點(diǎn)做好以下幾項(xiàng)工作:
全年計(jì)劃對(duì)4個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院實(shí)施常規(guī)審計(jì),對(duì)財(cái)務(wù)收支、項(xiàng)目資金管理、政府采購(gòu)、國(guó)有資產(chǎn)管理及票據(jù)、物價(jià)等就地開展績(jī)效審計(jì)。從會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范和項(xiàng)目資金規(guī)范管理方面入手,檢查工作中不規(guī)范的做法和存在的問題,提出建議和整改措施,建立長(zhǎng)效管理機(jī)制,規(guī)范管理,增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的財(cái)經(jīng)法規(guī)意識(shí)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任意識(shí)。
科學(xué)分析和梳理審計(jì)結(jié)果,有效發(fā)揮監(jiān)督與服務(wù)職能,立足發(fā)展,著眼整改,充分運(yùn)用好審計(jì)結(jié)果。加大審計(jì)后續(xù)跟蹤力度,及時(shí)了解被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)中所查出問題的整改情況,在整改過程中,注重加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè),不斷完善財(cái)務(wù)管理制度,確保內(nèi)部管理規(guī)范有序。同時(shí)督促未被審計(jì)的單位對(duì)照其它被審計(jì)單位暴露出的問題,組織自查整改。
加大對(duì)本系統(tǒng)內(nèi)審工作的力度,深入進(jìn)行調(diào)查研究,總結(jié)交流經(jīng)驗(yàn),促進(jìn)內(nèi)審工作的深入開展和審計(jì)工作水平的提高。加強(qiáng)單位之間相互學(xué)習(xí)和交流,不斷提高本系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的能力。
加強(qiáng)與審計(jì)機(jī)關(guān)之間的溝通與交流,創(chuàng)新審計(jì)思路,改進(jìn)審計(jì)方法,努力提高衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作效率。今年計(jì)劃請(qǐng)審計(jì)部門對(duì)公立醫(yī)院進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作。
加強(qiáng)審計(jì)人員政治思想教育,提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平。組織審計(jì)人員認(rèn)真學(xué)習(xí),不斷提高業(yè)務(wù)能力;提高審計(jì)人員職業(yè)道德,樹立強(qiáng)烈的事業(yè)心和責(zé)任感,積極而公正地履行審計(jì)職責(zé)。
醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)主要是由單位內(nèi)設(shè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)從內(nèi)部對(duì)資產(chǎn)及負(fù)債的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行有效的控制、監(jiān)督等,是醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分。內(nèi)部審計(jì)具有不同于外部審計(jì)的特征,并在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著獨(dú)特的作用,只有搞好內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督,才能保證醫(yī)院宏觀經(jīng)濟(jì)管理手段的有效實(shí)施和防止微觀經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中違紀(jì)、違法行為的發(fā)生,當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境日趨復(fù)雜,如何把握關(guān)鍵,有的放矢地對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督,有效地開展內(nèi)部審計(jì),是內(nèi)審工作應(yīng)該注重的新課題。以下就醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容和方法,談幾點(diǎn)認(rèn)識(shí):
內(nèi)部審計(jì)應(yīng)從內(nèi)控制度入手。醫(yī)院作為行政事業(yè)單位,在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的會(huì)計(jì)核算應(yīng)該遵循事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度的財(cái)務(wù)準(zhǔn)則,并根據(jù)本行業(yè)適用的國(guó)家財(cái)務(wù)規(guī)定,制定相應(yīng)的單位內(nèi)部控制制度,它包括內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度和內(nèi)部管理控制制度。會(huì)計(jì)控制制度包括組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置以及財(cái)產(chǎn)保護(hù)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)記錄可靠性有直接關(guān)系的各種措施,包括各部門的規(guī)章制度和操作流程等;管理控制制度除組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置外,還應(yīng)包括管理部門對(duì)事項(xiàng)核準(zhǔn)和決策步驟上的程序記錄,從而有效地監(jiān)督和服務(wù)于本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng),審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和會(huì)計(jì)核算過程的關(guān)鍵控制點(diǎn)以及單位或部門應(yīng)當(dāng)遵循的有關(guān)規(guī)定,判斷本單位內(nèi)控制度的內(nèi)容是否齊全,方法是否可行,單位是否在這些方面建立了監(jiān)督管理制度,重點(diǎn)審查其內(nèi)控制度的健全性、完善性;其次應(yīng)對(duì)單位已有制度進(jìn)行符合性測(cè)試,審查其是否符合行業(yè)規(guī)定,是否適用于實(shí)際情況,是否得到貫徹執(zhí)行,從而審查其內(nèi)控制度是否有效。
醫(yī)院實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度亟待完善:醫(yī)院會(huì)計(jì)電算化的普及,體現(xiàn)在門診收費(fèi)、入院預(yù)交費(fèi)管理、出院結(jié)帳、藥品計(jì)價(jià)、藥品會(huì)計(jì)匯總核算等方面。和傳統(tǒng)手工記帳方式比,一方面提高了會(huì)計(jì)工作效率,另一方面也給我們的制度建設(shè)提出了新的要求。首先,會(huì)計(jì)資料存儲(chǔ)方式發(fā)生變化,各種信息轉(zhuǎn)化為數(shù)字形式儲(chǔ)存在磁(光)介質(zhì)上,有形記錄比傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)大為減少,直觀性較差,修改、擦除和拷貝均不會(huì)留下任何痕跡,這就給一些不法之徒篡改、變?cè)鞎?huì)計(jì)資料提供了可乘之機(jī);其次,會(huì)計(jì)電算化中的反記帳或反過帳等記帳清除功能的使用,對(duì)會(huì)計(jì)帳簿的嚴(yán)肅性也有一定的影響;因?yàn)槭止し绞较?,不管是采用劃線更正法、補(bǔ)充登記法或紅字沖銷法來更正,更正錯(cuò)誤的過程都會(huì)留下痕跡,從而為我們分清責(zé)任提供了真實(shí)可靠的依據(jù)。另外,會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)下的權(quán)限分工主要依靠用戶和口令授權(quán),因此,應(yīng)嚴(yán)格操作口令管理,嚴(yán)防泄密或被他人竊取。對(duì)實(shí)行電算化的軟件也應(yīng)有要高的要求,對(duì)有些操要有留有痕跡,以便分清責(zé)任。
首先分清醫(yī)院資金來源渠道,分清收入款項(xiàng),審查其收入來源屬于經(jīng)營(yíng)的是否合法,有無收費(fèi)依據(jù)和收費(fèi)代碼,有無亂收費(fèi)的現(xiàn)象,其次審查各類收入的性質(zhì)是否列入相應(yīng)的項(xiàng)目,將各項(xiàng)收入全部納入單位財(cái)務(wù)統(tǒng)一核算和管理,對(duì)非經(jīng)營(yíng)性、專項(xiàng)資金等資金性質(zhì)有無設(shè)置賬外賬等違法行為,再就是審查有關(guān)收入完稅情況。主要審查藥品收入總額的核定是否正確合理,藥品折讓收入是否計(jì)入藥品進(jìn)銷差價(jià),是否執(zhí)行收支二條線,醫(yī)療收入與藥品收入的劃分是否明確,超出財(cái)政部門和主管部核定的藥品收入總額的部分是否按規(guī)定足額上繳等。
對(duì)于醫(yī)院各項(xiàng)支出,應(yīng)重點(diǎn)審查支出結(jié)構(gòu)是否合理,和收入是否相配套,有關(guān)手續(xù)是否完備,支出項(xiàng)目是否真實(shí),是否具有經(jīng)濟(jì)效益或社會(huì)效益;專項(xiàng)資金是否??顚S茫Y金使用效果如何,有無擠占、挪用或損失浪費(fèi)情況;其他支出中有無為了逃避監(jiān)督的模糊項(xiàng)目,是否非法支出。審計(jì)部門應(yīng)從實(shí)際出發(fā),特別要抓住我院的大額資金支出項(xiàng)目(藥品和醫(yī)療器械采購(gòu))和專項(xiàng)資金項(xiàng)目這兩個(gè)突破口,必要時(shí)應(yīng)對(duì)資金使用全過程進(jìn)行跟蹤審計(jì)。通過審計(jì)避免經(jīng)濟(jì)損失。如我院就用成本核算軟件加強(qiáng)成本核算的審計(jì)。醫(yī)院成本核算的對(duì)象是醫(yī)療服務(wù)和藥品經(jīng)營(yíng),應(yīng)重點(diǎn)審查醫(yī)療服務(wù)成本的劃分是否正確,成本核算的方法是否得當(dāng),管理費(fèi)用(間接費(fèi)用)是否按規(guī)定合理分?jǐn)?,加?qiáng)成本定額管理,定期審查定額完成情況,必要時(shí)和獎(jiǎng)金掛鉤,努力尋求降低成本的途徑。
一個(gè)醫(yī)院的所有資產(chǎn)按流動(dòng)性分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)二大類。流動(dòng)資產(chǎn)中存貨占大部份的比例,它帶來的收益比較可觀(如藥品、衛(wèi)生材料、試劑等)。所以說存貨管理的好壞,將直接影響一個(gè)醫(yī)院的最終經(jīng)營(yíng)效益。存貨是有形資產(chǎn),具有較強(qiáng)的流動(dòng)性和較快的變現(xiàn)能力,有實(shí)效性和發(fā)生潛在損失的可能性。醫(yī)院要管理好存貨,首先,必須建立健全有效的存貨內(nèi)部控制制度,使整個(gè)存貨管理工作有章可循,其次,就是要嚴(yán)格地按照內(nèi)部控制制度實(shí)施管理,把各項(xiàng)規(guī)章制度真正落實(shí)到管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)。我認(rèn)為主要要做好實(shí)物流和價(jià)值流二大控制系統(tǒng)的核對(duì)工作。因?yàn)閮r(jià)值流存在電腦中,只有在人工核對(duì)過程中才能體現(xiàn)出來。
非流動(dòng)資產(chǎn)主要包括對(duì)固定資產(chǎn)的購(gòu)置、建設(shè)、處置等情況進(jìn)行審查,主要查其賬物、賬賬是否相符,做到每年對(duì)萬(wàn)元以上的進(jìn)行普查,對(duì)十萬(wàn)元以上的做效益評(píng)估,對(duì)新購(gòu)和報(bào)廢的設(shè)備做一個(gè)收益和效益分析,判斷是否能贏利,還是為了社會(huì)效益等情況。對(duì)報(bào)廢資產(chǎn)處置要嚴(yán)查,主要查處置資金有無按規(guī)定入賬,還是轉(zhuǎn)做“小金庫(kù)”隨意揮霍等問題;資產(chǎn)處置手續(xù)是否完備,大額報(bào)廢是否經(jīng)過上級(jí)主管部門的審批,賬務(wù)處理是否正確。
主要審查債權(quán)債務(wù)的明細(xì)項(xiàng)目是否清晰,有無責(zé)任人員或部門負(fù)責(zé);債權(quán)債務(wù)形成的依據(jù)、原因、用途及形成過程,有無呆、死賬,有無利用債權(quán)債務(wù)以權(quán)謀私的問題;有無借債亂發(fā)錢物,隨意改變借款用途等問題,還要查往來賬戶,要對(duì)往來賬戶進(jìn)行核對(duì),做到筆筆落實(shí),分清來籠去脈,做到心中有數(shù)。有時(shí)也可參考一下每年的會(huì)計(jì)師事務(wù)所所做的年審,以減少一下自己的工作。
招標(biāo)來進(jìn)行,是否經(jīng)過公開的評(píng)標(biāo),實(shí)施過程中結(jié)算是否經(jīng)過外部機(jī)構(gòu)做審核等等,審計(jì)人員要積極參與進(jìn)去,注意全過程的發(fā)展,主要考察是否公開、公平、公正,除了事前關(guān)心,還要注重事中和事后執(zhí)行的實(shí)際情況。
醫(yī)院運(yùn)用hi后,對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作提出了新的要求。內(nèi)部審計(jì)人員不能再局限于以前的工作方法和思路,必須對(duì)his有一個(gè)全面的了解和認(rèn)識(shí),只有這樣才能發(fā)現(xiàn)問題并分析產(chǎn)生問題的原因,提出解決問題的方案和管理建議。因此必須重新設(shè)置內(nèi)部控制測(cè)評(píng)體系,并將對(duì)his中內(nèi)部控制的有效性、安全性、合理性作為重點(diǎn)內(nèi)容,從中找出內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)人員必須要?jiǎng)?chuàng)新工作,包括對(duì)his的開發(fā)和維護(hù)、核心業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)管理、信息安全、內(nèi)控制度等方面進(jìn)行審計(jì)檢查,發(fā)現(xiàn)和揭示his存在的問題與風(fēng)險(xiǎn)。
總之,通過內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該達(dá)到為醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)提供可靠、真實(shí)、準(zhǔn)確的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)監(jiān)督信息,為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù),實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)還要不斷健全審計(jì)責(zé)任制,強(qiáng)化審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量約束,確保審計(jì)證據(jù)的客觀、公正、充分、有力、到位,有效的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的預(yù)警作用。只有科學(xué)掌握醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容和方法,才能更好地發(fā)揮其職能作用,為醫(yī)院的發(fā)展保駕護(hù)航。為了避免會(huì)計(jì)信息失真的情況發(fā)生,建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度、醫(yī)院審計(jì)人員獨(dú)立于財(cái)務(wù)部門進(jìn)行合理合法地審計(jì),都是非常必要的。
內(nèi)部審計(jì)是組織內(nèi)建立的,為組織服務(wù)、用以檢查和評(píng)估組織活動(dòng)的一種獨(dú)立評(píng)估功能,是部門、單位加強(qiáng)財(cái)政財(cái)務(wù)監(jiān)督的重要手段,是國(guó)家審計(jì)體系的重要組成部分?!秾徲?jì)條例》規(guī)定,“國(guó)家金融機(jī)構(gòu)、全民所有制大中型企業(yè)、大型基建項(xiàng)目的建設(shè)單位和財(cái)務(wù)收支金額較大的全民所有制事業(yè)單位以及審計(jì)機(jī)關(guān)未設(shè)立派出機(jī)構(gòu)的政府部門等,可以根據(jù)需要設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)或內(nèi)部審計(jì)工作人員”。作為差額補(bǔ)助的醫(yī)療機(jī)構(gòu),隨著經(jīng)濟(jì)體制的變更、經(jīng)營(yíng)模式不斷調(diào)整、經(jīng)濟(jì)往來日趨頻繁,內(nèi)部審計(jì)就顯得尤為必要,筆者就實(shí)踐中的一些觀點(diǎn)闡述如下。
(一)內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置不太理順。
隨著經(jīng)濟(jì)體制和醫(yī)院運(yùn)營(yíng)機(jī)制的轉(zhuǎn)變,部分大型醫(yī)院都陸續(xù)設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),但是由于許多醫(yī)院的管理者思想認(rèn)識(shí)上還不能完全跟上形勢(shì)的發(fā)展,對(duì)內(nèi)審工作還沒有引起足夠的重視。目前尚有許多市縣級(jí)醫(yī)院未設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu),鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院更是無從談起。有些醫(yī)院,雖然設(shè)置了內(nèi)審機(jī)構(gòu),但未配備內(nèi)審人員,形同虛設(shè);有的醫(yī)院雖然配備了內(nèi)審人員,但沒有獨(dú)立設(shè)置科室,而是隸屬在財(cái)務(wù)或紀(jì)檢等科室之下,違背了《審計(jì)法》中“依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)”的規(guī)定,同時(shí)也不符合內(nèi)控制度的要求,更難以保障內(nèi)審作用的充分發(fā)揮。
(二)內(nèi)審職能定位不夠準(zhǔn)確。
作為醫(yī)院的內(nèi)審機(jī)構(gòu),其職能貫穿于醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的整個(gè)過程,應(yīng)從各個(gè)角度,各個(gè)層面,對(duì)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施鑒證和評(píng)價(jià),以促進(jìn)醫(yī)院內(nèi)控制度的有效實(shí)施,保障醫(yī)院經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。目前大多數(shù)大型醫(yī)院都比較重視內(nèi)部審計(jì)工作。但仍有部分醫(yī)院管理者對(duì)內(nèi)審工作不甚了解,認(rèn)為“審計(jì)形同于紀(jì)檢”,是專門唱“黑臉”的,于是在職能定位上就過于片面,使內(nèi)審工作僅僅局限于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事后審計(jì),不能充分發(fā)揮內(nèi)審工作的前瞻作用。更有甚者,認(rèn)為內(nèi)審工作可有可無,沒有賦予相應(yīng)的工作權(quán)限,更沒有相應(yīng)的工作流程,加之部門、科室及個(gè)別人對(duì)于審計(jì)的排斥反應(yīng),導(dǎo)致內(nèi)審機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員長(zhǎng)期閑置。
(三)內(nèi)審人員素質(zhì)參差不齊。
據(jù)了解,目前大多數(shù)醫(yī)院的內(nèi)審人員都是從財(cái)務(wù)崗位上調(diào)配過來的,對(duì)于審計(jì)資質(zhì)沒有嚴(yán)格控制。有的是由于年齡偏大,不愿動(dòng)腦干財(cái)務(wù),便調(diào)配到審計(jì)崗位上“養(yǎng)老”;有的則是迫于機(jī)構(gòu)設(shè)置的需要,從會(huì)計(jì)隊(duì)伍中抽調(diào)相應(yīng)的人員;當(dāng)然,也有不少醫(yī)院安排經(jīng)驗(yàn)豐富的財(cái)務(wù)人員擔(dān)當(dāng)審計(jì)重任。這些人員可能具備一定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí),但審計(jì)與財(cái)務(wù)是兩個(gè)不同的概念,雖然在業(yè)務(wù)上有其相通的地方,但財(cái)務(wù)知識(shí)只是審計(jì)應(yīng)具備的技能之一,除此之外,審計(jì)還要具備審計(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)管理、工程技術(shù)、經(jīng)營(yíng)管理等相關(guān)的知識(shí),它與財(cái)務(wù)的出發(fā)點(diǎn)和關(guān)注點(diǎn)也有一定的區(qū)別。
(四)內(nèi)審作用發(fā)揮不夠充分。
首先審計(jì)隊(duì)伍的觀念還不能完全適應(yīng)新形勢(shì)的發(fā)展需要。從總體上說,審計(jì)人員缺乏整體觀念、績(jī)效觀念和宏觀觀念,主要表現(xiàn)是“三多三少”,即:就賬說賬、就事論事多,從機(jī)制和制度上分析研究少;就資金收支真實(shí)合規(guī)說得多,看經(jīng)濟(jì)責(zé)任、資金效益和社會(huì)效應(yīng)比較少;從具體項(xiàng)目說得多,從醫(yī)院宏觀出發(fā),著眼于醫(yī)院發(fā)展比較少。
(五)內(nèi)審制度建設(shè)有待完善。
內(nèi)部審計(jì)制度雖然在不斷的建立健全中,但國(guó)家針對(duì)醫(yī)院內(nèi)審工作的法律法規(guī),目前還只有衛(wèi)生部下發(fā)的《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》,沒有配套的審計(jì)準(zhǔn)則或?qū)嵤┘?xì)則,雖然地方上也在陸續(xù)建立一系列的內(nèi)審制度及規(guī)定,但都沒有專門針對(duì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的相關(guān)規(guī)定,致使醫(yī)院內(nèi)審人員都在摸著石頭過河,工作執(zhí)行力度缺乏底氣,影響到內(nèi)審職能的全面和充分發(fā)揮。
(一)獨(dú)立設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu),配備精干內(nèi)審人員。
內(nèi)部審計(jì)作為醫(yī)院的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu),其根本目的是服務(wù)于醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理,為領(lǐng)導(dǎo)決策提供可靠依據(jù)。又由于內(nèi)審工作的特殊性質(zhì),可能涉及到醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理的方方面面,如何保障內(nèi)審工作的順利開展?筆者認(rèn)為:
首先,要取得醫(yī)院管理者的重視,設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu),不能隸屬于任何一個(gè)科室,并且要由一把手親自分管。只有這樣,內(nèi)審工作才有力度,才能夠獨(dú)立行使職權(quán)。
其次,要為內(nèi)審配備精兵強(qiáng)將。由于審計(jì)所涉及的知識(shí)面非常廣泛,法律法規(guī)、經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、基本建設(shè)等都要涉及,并且對(duì)專業(yè)知識(shí)的要求也較高,不只是懂,更要融會(huì)貫通,才能從各個(gè)角度、不同層面對(duì)被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行客觀的鑒證和評(píng)價(jià)。這就要求醫(yī)院要根據(jù)需要,選拔相關(guān)的專業(yè)人員組成內(nèi)審隊(duì)伍,并且通過進(jìn)修、培訓(xùn)、講座等各種途徑,不斷加強(qiáng)對(duì)審計(jì)員的系統(tǒng)培訓(xùn),用以提高業(yè)務(wù)能力和實(shí)踐技能,以保障審計(jì)業(yè)務(wù)的順利開展。同時(shí)也呼吁大中專院校,積極開設(shè)審計(jì)專業(yè)及審計(jì)課程,尤其是醫(yī)學(xué)院校,是否在衛(wèi)生管理系內(nèi)設(shè)置醫(yī)院內(nèi)審專業(yè),為醫(yī)療機(jī)構(gòu)輸出專業(yè)的內(nèi)審人員。
(二)完善內(nèi)部審計(jì)職能,充分發(fā)揮內(nèi)審作用。
長(zhǎng)期以來,醫(yī)院內(nèi)審機(jī)構(gòu)沒有得到足夠的重視,內(nèi)審職能不能完全發(fā)揮。大多數(shù)的內(nèi)審人員僅從財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性和規(guī)范性上進(jìn)行審核,屬于事后的符合性審計(jì)。而事實(shí)上,內(nèi)審的大部分工作應(yīng)該放在事前和事中去做。醫(yī)院內(nèi)審不是“抓老鼠”而是“找洞”,它不僅是對(duì)具體事項(xiàng)的查錯(cuò)糾弊,更重要的是要發(fā)揮預(yù)警、防范、抵御和建設(shè)的作用。醫(yī)院內(nèi)審要參加醫(yī)院日常經(jīng)營(yíng)性會(huì)議,參與研究制定醫(yī)院財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)管理的相關(guān)政策和制度,了解醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)思路;參加醫(yī)院重大經(jīng)濟(jì)決策的研究,對(duì)于重大投資項(xiàng)目,從立項(xiàng)論證、招投標(biāo)、洽談合同、項(xiàng)目執(zhí)行及執(zhí)行結(jié)果實(shí)行全程跟蹤審計(jì);同時(shí)要加強(qiáng)資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)效益等各方面的審計(jì);根據(jù)醫(yī)院工作需要,應(yīng)逐步探索院內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。在審計(jì)工作方式上要從問責(zé)、問效、問因、問計(jì)、問果上下功夫,切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。
(三)健全制度,規(guī)范流程,提高內(nèi)審工作權(quán)威性。
醫(yī)院要根據(jù)國(guó)家《審計(jì)法》、《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》等相關(guān)法規(guī)的要求,結(jié)合醫(yī)院工作實(shí)際,制定出符合醫(yī)院實(shí)際的《內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》、《審計(jì)人員崗位職責(zé)》、《內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范》等內(nèi)部規(guī)章制度,明確內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)、權(quán)限和程序,使內(nèi)審工作趨于規(guī)范。同時(shí)要制定嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部審計(jì)工作流程,嚴(yán)格工作紀(jì)律,加大工作力度,提高內(nèi)審工作的權(quán)威性。
在醫(yī)院管理層的受托責(zé)任關(guān)系中,內(nèi)部審計(jì)既服務(wù)于治理主體,也服務(wù)于治理對(duì)象。我們國(guó)家衛(wèi)生部自“解決老百姓看病難,看病貴”源頭治理時(shí),提出一定業(yè)務(wù)量以上的大中型醫(yī)院規(guī)定建立醫(yī)院內(nèi)部獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門。上海市衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定二級(jí)甲等以上規(guī)模的醫(yī)院,要建立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)科。我們區(qū)域內(nèi),在二級(jí)甲等醫(yī)院規(guī)定必須成立醫(yī)院審計(jì)科。
醫(yī)院設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)是出于對(duì)管理層的監(jiān)督考慮,還是出于管理層對(duì)醫(yī)院醫(yī)療活動(dòng)經(jīng)濟(jì)管理的考慮?弄清這些問題對(duì)于探討醫(yī)院內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置模式,醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作在醫(yī)院管理中的作用與地位(增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性,尋求醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展對(duì)策,充分發(fā)揮其在醫(yī)院治理中的功能,實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的醫(yī)療服務(wù)目標(biāo),提高醫(yī)院的社會(huì)、經(jīng)濟(jì)效益,提高醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量和水平,提高服務(wù)的滿意度),都有重要意義。
重財(cái)務(wù)輕審計(jì)。表現(xiàn)為財(cái)務(wù)科下設(shè)立內(nèi)部審計(jì)崗位,履行兼職審計(jì)職責(zé)。審計(jì)是財(cái)務(wù)科的一個(gè)組成部分。通俗說法“教練員、裁判員”財(cái)務(wù)科“一個(gè)部門”擔(dān)當(dāng)。
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制替代審計(jì)工作。醫(yī)院收入實(shí)行計(jì)劃經(jīng)濟(jì)管理《上海市各級(jí)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)》及其《補(bǔ)充規(guī)定》(簡(jiǎn)稱黃本本),而醫(yī)院的支出部分卻又要與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)“接軌”如:藥品、衛(wèi)生材料、公共事業(yè)費(fèi)用等,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制越顯其重要。醫(yī)院采購(gòu)、服務(wù)、收入、財(cái)務(wù)等管理環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問題,幾乎都與內(nèi)部控制系統(tǒng)失控有關(guān)。于是醫(yī)院的管理層認(rèn)為管理越加強(qiáng),對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制越重要。
財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制度。我們區(qū)2000年實(shí)行區(qū)域系統(tǒng)內(nèi)部財(cái)務(wù)科長(zhǎng)委派制度,制定委派工作制度,規(guī)定委派工作流程,簽訂委派工作協(xié)議。權(quán)利和義務(wù)比較明確。然而實(shí)踐過程中,委派會(huì)計(jì)沒有起到審計(jì)的作用。
根據(jù)滬衛(wèi)審[2007]1號(hào)《上海市衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》的定義:醫(yī)院審計(jì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督審核的行為。對(duì)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的定義可以從幾個(gè)方面予以理解:醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的主體是醫(yī)院自己設(shè)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或內(nèi)部審計(jì)人員;內(nèi)部審計(jì)的性質(zhì)是醫(yī)院內(nèi)部的一種評(píng)價(jià)活動(dòng);內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)對(duì)象主要包括內(nèi)部控制的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性及醫(yī)療活動(dòng)的效率和效果等幾個(gè)方面。
內(nèi)部審計(jì)有助于強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部控制、改善醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)管理、完善醫(yī)院治理結(jié)構(gòu),促進(jìn)醫(yī)院目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。由于內(nèi)部審計(jì)不同于外部審計(jì)強(qiáng)制性的法定審計(jì),其是醫(yī)院內(nèi)部相對(duì)獨(dú)立的一種評(píng)價(jià)活動(dòng),在哪些領(lǐng)域?qū)嵤﹥?nèi)部審計(jì)通常由醫(yī)院管理層(院長(zhǎng))決定。內(nèi)部審計(jì)的范圍和目標(biāo)因醫(yī)院的組織結(jié)構(gòu)和管理層(院長(zhǎng))的需求不同而存在很大的差異。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的職能范圍如下。
3.1監(jiān)督內(nèi)部控制被審計(jì)部門管理有責(zé)任建立內(nèi)部控制制度并關(guān)注其運(yùn)行的一貫性。內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)被審計(jì)部門內(nèi)部實(shí)現(xiàn)目標(biāo),保護(hù)資產(chǎn)安全完整,保證遵循國(guó)家法律法規(guī),提高組織業(yè)務(wù)活動(dòng)的效率及效果而采取的各種政策和程序進(jìn)行評(píng)價(jià)。
如:評(píng)價(jià)法律法規(guī)等外部要求及醫(yī)院管理層政策等內(nèi)部要求的遵守情況。醫(yī)院審計(jì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督審核。醫(yī)院的業(yè)務(wù)收入一般包括醫(yī)療收入、藥品收入及其他收入等的業(yè)務(wù)收入對(duì)其執(zhí)行國(guó)家政策法律法規(guī)的評(píng)價(jià)。另外,對(duì)業(yè)務(wù)支出的評(píng)價(jià)如:醫(yī)療支出、藥品支出和其他支出等情況醫(yī)院支出是否遵守國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的所規(guī)定《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》及《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》的范圍當(dāng)中列支。還有醫(yī)院的醫(yī)療收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、藥品招標(biāo)采購(gòu)是否遵守衛(wèi)生系統(tǒng)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)審批程序,如:是否按照《上海市各級(jí)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)》及其《補(bǔ)充規(guī)定》(簡(jiǎn)稱黃本本)、《上海市藥品價(jià)格信息》和醫(yī)?!凹t頭文件”等相關(guān)規(guī)定要求操作。再有,醫(yī)院決策和業(yè)務(wù)活動(dòng)的落實(shí)情況。如:是否學(xué)習(xí)落實(shí)了衛(wèi)生部、上海市和徐匯區(qū)衛(wèi)生工作會(huì)議精神,是否按照醫(yī)院年初召開中層干部務(wù)虛會(huì)議,制定的相關(guān)目標(biāo)執(zhí)行。醫(yī)院業(yè)務(wù)發(fā)展和財(cái)務(wù)預(yù)算的遵守情況,如:衛(wèi)生局計(jì)財(cái)科布置的財(cái)務(wù)預(yù)決算、醫(yī)院制定的各種程序標(biāo)準(zhǔn)的遵守情況,醫(yī)院簽訂的各類合同的遵守情況,如:基建項(xiàng)目合同、設(shè)備購(gòu)置合同等等。
3.2檢查財(cái)務(wù)信息和業(yè)務(wù)活動(dòng)信息內(nèi)部審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)信息和業(yè)務(wù)活動(dòng)信息的檢查可能包括檢查用以確認(rèn)、計(jì)量、分類和列報(bào)此類信息的方法,以及對(duì)個(gè)別項(xiàng)目實(shí)施的專項(xiàng)調(diào)查。專項(xiàng)調(diào)查通常包括對(duì)某些交易和賬戶余額進(jìn)行詳細(xì)測(cè)試,監(jiān)督向監(jiān)管部門提交報(bào)告的可靠性和及時(shí)性等。
3.3評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)活動(dòng)的效率和效果效率強(qiáng)調(diào)收入與支出比,效果強(qiáng)調(diào)達(dá)成什么樣的結(jié)果。內(nèi)部審計(jì)對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)效率效果的評(píng)價(jià)包括對(duì)被審計(jì)部門非財(cái)務(wù)的控制活動(dòng),妥善保管資產(chǎn)的措施等的評(píng)價(jià)。
3.4評(píng)價(jià)對(duì)法律法規(guī)等外部要求及管理層政策等內(nèi)部要求的遵守情況內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)被審計(jì)部門在醫(yī)療活動(dòng)中遵守相關(guān)遵循性標(biāo)準(zhǔn)的情況作出相應(yīng)的評(píng)價(jià),包括評(píng)價(jià)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的遵守情況、衛(wèi)生系統(tǒng)和醫(yī)院部門政策遵守情況、醫(yī)院發(fā)展目標(biāo)和財(cái)務(wù)計(jì)劃的遵守情況、業(yè)務(wù)活動(dòng)的預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算的遵守情況、醫(yī)院制定的各種程序標(biāo)準(zhǔn)的遵守情況、醫(yī)院簽訂的各類合同的遵守情況等。
4.1開展常規(guī)審計(jì),促進(jìn)醫(yī)院合法業(yè)務(wù)活動(dòng)醫(yī)院的一切業(yè)務(wù)活動(dòng)必須受法律和行政法規(guī)的約束,必須依法組織業(yè)務(wù)活動(dòng),正確處理醫(yī)院與國(guó)家、病人和職工的利益關(guān)系。因此,醫(yī)院審計(jì)科通過常規(guī)審計(jì),對(duì)財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督,可以增強(qiáng)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)和職工的法制觀念,揭露、抑制違反國(guó)家法律、行政法規(guī)的行為,嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律,建立良好的醫(yī)療業(yè)務(wù)活動(dòng)秩序,促進(jìn)醫(yī)院合法進(jìn)行醫(yī)療業(yè)務(wù)活動(dòng)。
4.2開展內(nèi)部控制系統(tǒng)的評(píng)審,增強(qiáng)醫(yī)院科學(xué)管理意識(shí)醫(yī)院管理要求產(chǎn)權(quán)清晰、責(zé)任分明、管理科學(xué),并且應(yīng)建立和完善自我約束機(jī)制。而醫(yī)院內(nèi)部控制系統(tǒng)正是自我約束機(jī)制的組成部分。內(nèi)部審計(jì)通過對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性、有效性測(cè)試,揭露內(nèi)部控制系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié),提出改進(jìn)建議,對(duì)促進(jìn)醫(yī)院完善內(nèi)部控制,形成內(nèi)部責(zé)權(quán)分明、相互制約的機(jī)制,增強(qiáng)科學(xué)管理醫(yī)院意識(shí),提高整體管理素質(zhì)和管理水平,都會(huì)產(chǎn)生重要的作用。
4.3p;開展效益審計(jì),促進(jìn)自我發(fā)展,不斷增強(qiáng)醫(yī)院競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力醫(yī)院只有按照國(guó)家相關(guān)要求和患者需求組織醫(yī)療活動(dòng),通過服務(wù)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)現(xiàn)資源的合理配置和業(yè)務(wù)要素的優(yōu)化組合,不斷提高社會(huì)、經(jīng)濟(jì)效益,才能在醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)中得以生存并求得發(fā)展。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)開展主要定位是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì),通過對(duì)醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)中經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì),可以避免決策失誤而給醫(yī)院帶來的損失,促進(jìn)醫(yī)院最大限度地增加醫(yī)療收入、降低醫(yī)療成本、提高醫(yī)療質(zhì)量和社會(huì)效益經(jīng)濟(jì)效益,實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的自我發(fā)展。
本院根據(jù)上海市衛(wèi)生局《上海市綜合醫(yī)院管理評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)》對(duì)醫(yī)院的要求,設(shè)置內(nèi)部獨(dú)立的醫(yī)院審計(jì)科,配備審計(jì)人員3人(一名專職審計(jì),兩名兼職審計(jì)),開展醫(yī)院內(nèi)部的審計(jì)工作。
5.1執(zhí)行《上海市衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》,結(jié)合醫(yī)院實(shí)際情況,制定醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)規(guī)定。
5.2明確醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)職責(zé)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)是醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員對(duì)本醫(yī)院的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督審核的行為。
5.3內(nèi)部審計(jì)制度適用性內(nèi)部審計(jì)制度的制定適用于《上海市綜合醫(yī)院管理評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)》以及符合本醫(yī)院可操作流程。
5.4醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作制定醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)制度;規(guī)范醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)流程;建立審計(jì)科及配備相應(yīng)的工作人員;做好醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作人員的培訓(xùn)學(xué)習(xí)工作;建立健全評(píng)價(jià)機(jī)制。
5.5.1審計(jì)科的獨(dú)立性如:有獨(dú)立的辦公場(chǎng)所。獨(dú)立制定審計(jì)的規(guī)章制度。以醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作人員身份參加醫(yī)院基建、設(shè)備購(gòu)置、財(cái)務(wù)、對(duì)外投資等相關(guān)會(huì)議。主持召開與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議。
5.5.2審計(jì)人員配備的獨(dú)特性如:醫(yī)院審計(jì)科科長(zhǎng)有原來曾經(jīng)在二級(jí)甲等醫(yī)院任財(cái)務(wù)科科長(zhǎng)的工作人員擔(dān)任;審計(jì)科副科長(zhǎng)有原醫(yī)院藥劑科長(zhǎng)擔(dān)任;審計(jì)工作人員則有原來財(cái)務(wù)科兼職人員擔(dān)任。
5.5.3審計(jì)工作的有序性如:財(cái)務(wù)科工作人員對(duì)《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》、《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》熟悉,審計(jì)財(cái)務(wù)收支專業(yè)對(duì)口。藥劑工作人員對(duì)國(guó)家的藥品管理制度及衛(wèi)生材料管理流程了解,審計(jì)醫(yī)院庫(kù)存物資管理操作規(guī)范有利。財(cái)務(wù)科內(nèi)部兼職審計(jì)工作人員對(duì)原來的專項(xiàng)專門審計(jì)進(jìn)行工作深入深化。
5.5.4內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)上崗醫(yī)院委托區(qū)審計(jì)局指導(dǎo)學(xué)習(xí),跟班實(shí)踐,“畢業(yè)后”上崗。
5.5.5院長(zhǎng)支持審計(jì)科獨(dú)立的動(dòng)機(jī)分析筆者認(rèn)為:“治理動(dòng)機(jī)”和“管理動(dòng)機(jī)”明顯。治理動(dòng)機(jī)主要是出于對(duì)管理層的監(jiān)督考慮,而管理動(dòng)機(jī)是管理層出于對(duì)醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)管理的考慮。
醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作隨著衛(wèi)生系統(tǒng)管理層對(duì)內(nèi)部管理認(rèn)識(shí)的重視程度加深會(huì)不斷地體現(xiàn)其作用。目前而言,醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)接受醫(yī)院管理層院長(zhǎng)的管理。在醫(yī)院院長(zhǎng)的指示下開展醫(yī)院的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督審核的審計(jì)行為。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)執(zhí)行審計(jì)計(jì)劃需經(jīng)院長(zhǎng)批準(zhǔn)。內(nèi)部審計(jì)在實(shí)施審計(jì)計(jì)劃前、審計(jì)列項(xiàng)必須報(bào)院長(zhǎng)批準(zhǔn)。內(nèi)部審計(jì)可以監(jiān)督和評(píng)價(jià)醫(yī)院日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng),查漏補(bǔ)缺,為醫(yī)院管理提供咨詢和參謀服務(wù)。
xxxx年是我院迅速發(fā)展的一年,醫(yī)療、科研、管理工作有條不紊的開展,為我們搞好工作提供了有力保證。我們審計(jì)科認(rèn)真貫徹落實(shí)衛(wèi)生局、審計(jì)局等上級(jí)部門的指示精神,結(jié)合我院實(shí)際,在做好審計(jì)工作的同時(shí),積極配合其它各項(xiàng)工作的開展。堅(jiān)持完善自我,提高認(rèn)識(shí)的原則,努力完善審計(jì)制度,健全審計(jì)機(jī)構(gòu),調(diào)整人員結(jié)構(gòu)。
1、規(guī)范了審計(jì)工作流程,按照xxxx年審計(jì)工作計(jì)劃,進(jìn)一步加強(qiáng)了對(duì)院內(nèi)各經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目的監(jiān)管。
2、參與制定了醫(yī)院物資采購(gòu)、設(shè)備管理及相關(guān)規(guī)章制度若干項(xiàng)。規(guī)范了經(jīng)濟(jì)行為,使審計(jì)工作進(jìn)一步走向法制化、制度化和規(guī)范化。
3、在審計(jì)部門單獨(dú)成立時(shí),進(jìn)一步明確了審計(jì)工作人員的職責(zé)和權(quán)限。使內(nèi)審工作的內(nèi)部監(jiān)督職能進(jìn)一步得到體現(xiàn),可以更好的為領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)。
4、調(diào)整人員的知識(shí)和年齡結(jié)構(gòu),新增專業(yè)審計(jì)人員1名(應(yīng)屆本科畢業(yè)生),加強(qiáng)了審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。
強(qiáng)化措施,進(jìn)一步提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和政治素質(zhì),使我院每個(gè)內(nèi)審人員都真正成為思想、業(yè)務(wù)過硬、技能嫻熟、務(wù)實(shí)高效的工作高手。
1、參加審計(jì)廳、市審計(jì)局、市衛(wèi)生局規(guī)財(cái)處召開的培訓(xùn)班,獲取了大量審計(jì)工作信息及先進(jìn)工作經(jīng)驗(yàn)。
2、與××市第九醫(yī)院、江西省精神病醫(yī)院等審計(jì)人員相互交流,共同探討審計(jì)工作新思路。
3、加強(qiáng)自身業(yè)務(wù)素質(zhì)的學(xué)習(xí),積極進(jìn)行學(xué)術(shù)研究和探討。
1、參與后勤維修審計(jì)。
隨著醫(yī)院業(yè)務(wù)不斷的擴(kuò)大,后勤管理部門所涵蓋的內(nèi)容也越來越豐富,這就要求我們須建立健全管理制度。我們參與制定了一系列后勤管理的規(guī)章和措施,對(duì)零星維修每月審計(jì)一次,對(duì)基建維修的每個(gè)項(xiàng)目都進(jìn)行審計(jì),截止到6月底,共為醫(yī)院節(jié)省開支1000余元。為推動(dòng)醫(yī)院的后勤發(fā)展起到了應(yīng)有的作用。
2、參與財(cái)務(wù)收支審計(jì)。
做好醫(yī)院財(cái)務(wù)賬面審計(jì)工作,為保證醫(yī)院財(cái)務(wù)賬面的合法性、合理性、準(zhǔn)確性,我科室配合審計(jì)局對(duì)醫(yī)院xxx年財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì),對(duì)存在的問題進(jìn)行了及時(shí)有效的整改,進(jìn)一步規(guī)范了財(cái)務(wù)制度,為領(lǐng)導(dǎo)提供了決策依據(jù),為醫(yī)院的改革和發(fā)展做出了貢獻(xiàn)。
3、參與各項(xiàng)招投標(biāo)工作審計(jì)。
隨著醫(yī)院業(yè)務(wù)的迅速發(fā)展,加強(qiáng)內(nèi)部管理,強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制就顯得尤為重要。醫(yī)院工程建設(shè)和物資采購(gòu)是與市場(chǎng)緊密相聯(lián)的,要實(shí)現(xiàn)對(duì)工程建設(shè)和物資采購(gòu)工作的有效控制,就必須用各項(xiàng)規(guī)章制度來規(guī)范和約束。我們參與制定招投標(biāo)程序的相關(guān)規(guī)定并監(jiān)督實(shí)施。在招投標(biāo)工作中真正堅(jiān)持公開、公正、公平的原則。根據(jù)《政府采購(gòu)管理辦法》要求,我科室切實(shí)加強(qiáng)了對(duì)單位采購(gòu)活動(dòng)的監(jiān)督,尤其是對(duì)藥品、醫(yī)療器械等招標(biāo)采購(gòu),進(jìn)一步預(yù)防了商業(yè)賄賂的發(fā)生。在這半年工作中,單位六個(gè)項(xiàng)目的招標(biāo)工作,我科室全程監(jiān)督,嚴(yán)肅招投標(biāo)紀(jì)律,較好地保證了招標(biāo)過程嚴(yán)格按照程序和要求,公開、公平、公正地順利進(jìn)行。為單位節(jié)約資金萬(wàn)余元。
4、參與物價(jià)審計(jì)。
為了加大醫(yī)療收費(fèi)的監(jiān)督,我科室每個(gè)月定期對(duì)出院病歷、運(yùn)行病歷及藥房處方批價(jià)的情況進(jìn)行檢查,截止到6月底,發(fā)現(xiàn)20多份出院病歷,30多份運(yùn)行病歷存在“三單不符”的現(xiàn)象,并及時(shí)做出了整改。
5、參與專項(xiàng)支出審計(jì)。
科研工作是醫(yī)院發(fā)展的一項(xiàng)至關(guān)重要的工作,我們集中力量加強(qiáng)對(duì)科研專項(xiàng)資金的審計(jì)監(jiān)督,使這些資金充分發(fā)揮作用和效益。半年來我們開展科研經(jīng)費(fèi)審簽10項(xiàng),促進(jìn)了科研工作的發(fā)展。
1、領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持是搞好內(nèi)審工作的關(guān)鍵。領(lǐng)導(dǎo)的重視程度越高,內(nèi)審工作就越有依靠,發(fā)揮的作用也就越大。我們?cè)谡J(rèn)真做好工作的同時(shí),注重同上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的交流,不定期匯報(bào)工作情況,爭(zhēng)取領(lǐng)導(dǎo)的信任,取得了領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)審工作的高度重視和大力支持。
2、健全的審計(jì)機(jī)構(gòu),合理的人員結(jié)構(gòu)及知識(shí)結(jié)構(gòu)是做好審計(jì)工作的基礎(chǔ)條件。在院領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和幫助下,審計(jì)機(jī)構(gòu)不斷得到完善,工作效率明顯提高。合理的人員配置和人員結(jié)構(gòu)便于工作的順利開展,為我院審計(jì)工作的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。
3、內(nèi)審要樹立服務(wù)意識(shí)。內(nèi)審工作的性質(zhì)決定了審計(jì)工作必須堅(jiān)持監(jiān)督與服務(wù)并重,寓監(jiān)督與服務(wù)之中。內(nèi)部審計(jì)歸根到底是一種內(nèi)部管理行為,它的目標(biāo)是為了加強(qiáng)內(nèi)部管理,為管理者服務(wù)。結(jié)合學(xué)校實(shí)際,內(nèi)審工作的監(jiān)督、評(píng)價(jià)、控制職能都必須著眼于為學(xué)校經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù),把服務(wù)意識(shí)融于整個(gè)審計(jì)過程中,在做好監(jiān)督的同時(shí)為領(lǐng)導(dǎo)提供可靠的決策依據(jù)。
1、全面履行審計(jì)職責(zé),提高審計(jì)監(jiān)督能力。在工作中要自覺遵守、嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)工作要求和審計(jì)程序,克服審計(jì)過程中的隨意性。
2、堅(jiān)持“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”的審計(jì)思路。醫(yī)院由于經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大,經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的日趨復(fù)雜,使得內(nèi)審對(duì)象及內(nèi)審面逐步擴(kuò)展。因此,醫(yī)院內(nèi)審工作要從醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)工作中心出發(fā),重點(diǎn)著眼于對(duì)加強(qiáng)各類資金管理能力、提高經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益等事項(xiàng)。
3、改進(jìn)審計(jì)計(jì)劃管理,使審計(jì)年度計(jì)劃要和我院的經(jīng)濟(jì)工作計(jì)劃在時(shí)間上錯(cuò)位半年,使審計(jì)計(jì)劃能確實(shí)落到實(shí)處,建立健全規(guī)章制度,提高財(cái)務(wù)管理水平。
4、提高審計(jì)人員素質(zhì)。不斷更新審計(jì)人員整體知識(shí)結(jié)構(gòu)、提高綜合素質(zhì),做好審計(jì)人員的教育培訓(xùn)。只有審計(jì)人員綜合素質(zhì)提高了,審計(jì)質(zhì)量才能得到保證。
內(nèi)部審計(jì)對(duì)所審查的活動(dòng)向院領(lǐng)導(dǎo)提供分析、評(píng)價(jià)、建議和咨詢,幫助他們更有效地管理醫(yī)院。內(nèi)部審計(jì)查出問題的過程,是解決問題的過程。審計(jì)工作不能停留在揭露問題上,要站在醫(yī)院發(fā)展的前沿,立足于縱觀全局的基點(diǎn)上,扣緊為醫(yī)院經(jīng)濟(jì)決策、經(jīng)濟(jì)管理服務(wù)、促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)健康,樹立起服務(wù)第一理念,采取參與式的審計(jì)策略。盡可能地對(duì)被審計(jì)的科室面臨的困難和對(duì)策提供咨詢意見:主動(dòng)請(qǐng)求被審計(jì)科室對(duì)自己的工作方式、服務(wù)態(tài)度和服務(wù)質(zhì)量提出建議;為醫(yī)院加強(qiáng)管理、完善決策機(jī)制發(fā)揮參謀助手作用,更好地為醫(yī)院的和諧發(fā)揮重要作用。
三、以成本管理審計(jì)為重點(diǎn),強(qiáng)化審計(jì)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,醫(yī)院被推向市場(chǎng),醫(yī)院的生存不再取決于上級(jí)主管部門的意志,而是取決于市場(chǎng)對(duì)醫(yī)院的接納程度,取決于醫(yī)院能否為患者提供優(yōu)質(zhì)、價(jià)廉的醫(yī)療服務(wù),市場(chǎng)決定著醫(yī)院的生存和發(fā)展。醫(yī)院要開展正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng),向廣大患者提供醫(yī)療服務(wù),必然會(huì)消耗一定的人力、財(cái)力和物力,因此醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)過程也就是資源耗費(fèi)的過程,同時(shí)也是成本的形成過程。醫(yī)院之所以必須注意成本是因?yàn)槊吭黾右辉某杀静粌H會(huì)增加病人的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān),而且會(huì)減少醫(yī)院的收益,影響醫(yī)院的長(zhǎng)期發(fā)展;成本問題解決不好,醫(yī)院的效益就沒有保障,競(jìng)爭(zhēng)力也會(huì)變得低下。因此,內(nèi)部審計(jì)要把醫(yī)療服務(wù)成本作為基本審計(jì),及時(shí)發(fā)現(xiàn)成本管理中存在的主要問題、重大問題,找到損失浪費(fèi)的主要表現(xiàn)、癥結(jié)所在,做好綜合分析,針對(duì)存在的問題及其原因提出有效的解決辦法和建議,促進(jìn)醫(yī)院有效節(jié)約與合瓔利用資源,降低成本,從而提高經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益。
隨著醫(yī)院管理信息化程度的逐漸提高,我院計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)要聯(lián)網(wǎng),使醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)從傳統(tǒng)的、以紙質(zhì)賬簿為載體的財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)向以業(yè)務(wù)、管理、績(jī)效審計(jì)為主。通過借助計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù),能及時(shí)地獲得相關(guān)信息資料,縮短審計(jì)時(shí)間,節(jié)約審計(jì)成本,從而提高審計(jì)效率。
我們科室要把握時(shí)代的脈搏,堅(jiān)持以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo),立足自身,立足內(nèi)部,充分發(fā)揮應(yīng)有的作用,就一定能夠?yàn)榇龠M(jìn)醫(yī)院的和諧發(fā)展作出新的貢獻(xiàn)。
醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)論文篇十
x年在院領(lǐng)導(dǎo)的支持下,在上級(jí)主管部門的指導(dǎo)幫助下,我們審計(jì)科全體同志認(rèn)真學(xué)習(xí)、領(lǐng)會(huì)xx大會(huì)議精神,一如既往地貫徹和落實(shí)《審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)。以醫(yī)院工作為中心,結(jié)合內(nèi)審工作實(shí)際,緊緊圍繞我院的熱點(diǎn)、重點(diǎn)、難點(diǎn)問題開展審計(jì)工作,充分發(fā)揮內(nèi)審的監(jiān)督和服務(wù)職能,為醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)提供決策依據(jù)。共開展各項(xiàng)審計(jì)10余項(xiàng),為醫(yī)院節(jié)約了資金。在深化醫(yī)療體制改革,促進(jìn)廉政建設(shè),加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益等方面,真正起到了經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士和參謀助手的作用。
一.基礎(chǔ)建設(shè)。
x年是我院迅速發(fā)展的一年,醫(yī)療、科研、管理工作有條不紊的開展,為我們搞好工作提供了有力保證。我們審計(jì)科認(rèn)真貫徹落實(shí)衛(wèi)生局、審計(jì)局等上級(jí)部門的指示精神,結(jié)合我院實(shí)際,在做好審計(jì)工作的同時(shí),積極配合其它各項(xiàng)工作的開展。堅(jiān)持完善自我,提高認(rèn)識(shí)的原則,努力完善審計(jì)制度,健全審計(jì)機(jī)構(gòu),調(diào)整人員結(jié)構(gòu)。
1、規(guī)范了審計(jì)工作流程,按照x年審計(jì)。
進(jìn)一步加強(qiáng)了對(duì)院內(nèi)各經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目的監(jiān)管。
2、參與制定了醫(yī)院物資采購(gòu)、設(shè)備管理及相關(guān)。
規(guī)章制度。
若干項(xiàng)。規(guī)范了經(jīng)濟(jì)行為,使審計(jì)工作進(jìn)一步走向法制化、制度化和規(guī)范化。
3、在審計(jì)部門單獨(dú)成立時(shí),進(jìn)一步明確了審計(jì)工作人員的職責(zé)和權(quán)限。使內(nèi)審工作的內(nèi)部監(jiān)督職能進(jìn)一步得到體現(xiàn),可以更好的為領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)。
4、調(diào)整人員的知識(shí)和年齡結(jié)構(gòu),新增專業(yè)審計(jì)人員1名(應(yīng)屆本科畢業(yè)生),加強(qiáng)了審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。
二.學(xué)習(xí)及培訓(xùn)。
強(qiáng)化措施,進(jìn)一步提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和政治素質(zhì),使我院每個(gè)內(nèi)審人員都真正成為思想、業(yè)務(wù)過硬、技能嫻熟、務(wù)實(shí)高效的工作高手。
1、參加審計(jì)廳、市審計(jì)局、市衛(wèi)生局規(guī)財(cái)處召開的培訓(xùn)班,獲取了大量審計(jì)工作信息及先進(jìn)工作經(jīng)驗(yàn)。
2、與南昌市第九醫(yī)院、江西省精神病醫(yī)院等審計(jì)人員相互交流,共同探討審計(jì)工作新思路。
3、加強(qiáng)自身業(yè)務(wù)素質(zhì)的學(xué)習(xí),積極進(jìn)行學(xué)術(shù)研究和探討。
1、參與后勤維修審計(jì)。
隨著醫(yī)院業(yè)務(wù)不斷的擴(kuò)大,后勤管理部門所涵蓋的內(nèi)容也越來越豐富,這就要求我們須建立健全管理制度。我們參與制定了一系列后勤管理的規(guī)章和措施,對(duì)零星維修每月審計(jì)一次,對(duì)基建維修的每個(gè)項(xiàng)目都進(jìn)行審計(jì),截止到6月底,共為醫(yī)院節(jié)省開支1000余元。為推動(dòng)醫(yī)院的后勤發(fā)展起到了應(yīng)有的作用。
2、參與財(cái)務(wù)收支審計(jì)。
做好醫(yī)院財(cái)務(wù)賬面審計(jì)工作,為保證醫(yī)院財(cái)務(wù)賬面的合法性、合理性、準(zhǔn)確性,我科室配合審計(jì)局對(duì)醫(yī)院x年財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì),對(duì)存在的問題進(jìn)行了及時(shí)有效的整改,進(jìn)一步規(guī)范了財(cái)務(wù)制度,為領(lǐng)導(dǎo)提供了決策依據(jù),為醫(yī)院的改革和發(fā)展做出了貢獻(xiàn)。
3、參與各項(xiàng)招投標(biāo)工作審計(jì)。
4、參與物價(jià)審計(jì)。
為了加大醫(yī)療收費(fèi)的監(jiān)督,我科室每個(gè)月定期對(duì)出院病歷、運(yùn)行病歷及藥房處方批價(jià)的情況進(jìn)行檢查,截止到6月底,發(fā)現(xiàn)20多份出院病歷,30多份運(yùn)行病歷存在“三單不符”的現(xiàn)象,并及時(shí)做出了整改。
5、參與專項(xiàng)支出審計(jì)。
科研工作是醫(yī)院發(fā)展的一項(xiàng)至關(guān)重要的工作,我們集中力量加強(qiáng)對(duì)科研專項(xiàng)資金的審計(jì)監(jiān)督,使這些資金充分發(fā)揮作用和效益。半年來我們開展科研經(jīng)費(fèi)審簽10項(xiàng),促進(jìn)了科研工作的發(fā)展。
四.
工作體會(huì)。
1.領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持是搞好內(nèi)審工作的關(guān)鍵。領(lǐng)導(dǎo)的重視程度越高,內(nèi)審工作就越有依靠,發(fā)揮的作用也就越大。我們?cè)谡J(rèn)真做好工作的同時(shí),注重同上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的交流,不定期匯報(bào)工作情況,爭(zhēng)取領(lǐng)導(dǎo)的信任,取得了領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)審工作的高度重視和大力支持。
2.健全的審計(jì)機(jī)構(gòu),合理的人員結(jié)構(gòu)及知識(shí)結(jié)構(gòu)是做好審計(jì)工作的基礎(chǔ)條件。在院領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和幫助下,審計(jì)機(jī)構(gòu)不斷得到完善,工作效率明顯提高。合理的人員配置和人員結(jié)構(gòu)便于工作的順利開展,為我院審計(jì)工作的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。
3.內(nèi)審要樹立服務(wù)意識(shí)。內(nèi)審工作的性質(zhì)決定了審計(jì)工作必須堅(jiān)持監(jiān)督與服務(wù)并重,寓監(jiān)督與服務(wù)之中。內(nèi)部審計(jì)歸根到底是一種內(nèi)部管理行為,它的目標(biāo)是為了加強(qiáng)內(nèi)部管理,為管理者服務(wù)。結(jié)合學(xué)校實(shí)際,內(nèi)審工作的監(jiān)督、評(píng)價(jià)、控制職能都必須著眼于為學(xué)校經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù),把服務(wù)意識(shí)融于整個(gè)審計(jì)過程中,在做好監(jiān)督的同時(shí)為領(lǐng)導(dǎo)提供可靠的決策依據(jù)。
醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)作為醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門,構(gòu)建和諧社會(huì)、和諧醫(yī)院都與內(nèi)部審計(jì)工作息息相關(guān),深入地把握審計(jì)工作的基本思路,認(rèn)真履行好自已的職能,積極為促進(jìn)醫(yī)院和諧發(fā)展服務(wù)是關(guān)健。我室20xx年工作計(jì)劃如下:
一、提高審計(jì)質(zhì)量,發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用。
1、全面履行審計(jì)職責(zé),提高審計(jì)監(jiān)督能力。在工作中要自覺遵守、嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)工作要求和審計(jì)程序,克服審計(jì)過程中的隨意性。
2、堅(jiān)持“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”的審計(jì)思路。醫(yī)院由于經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大,經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的日趨復(fù)雜,使得內(nèi)審對(duì)象及內(nèi)審面逐步擴(kuò)展。因此,醫(yī)院內(nèi)審工作要從醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)工作中心出發(fā),重點(diǎn)著眼于對(duì)加強(qiáng)各類資金管理能力、提高經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益等事項(xiàng)。
3、改進(jìn)審計(jì)計(jì)劃管理,使審計(jì)年度計(jì)劃要和我院的經(jīng)濟(jì)工作計(jì)劃在時(shí)間上錯(cuò)位半年,使審計(jì)計(jì)劃能確實(shí)落到實(shí)處,建立健全規(guī)章制度,提高財(cái)務(wù)管理水平。
4、提高審計(jì)人員素質(zhì)。不斷更新審計(jì)人員整體知識(shí)結(jié)構(gòu)、提高綜合素質(zhì),做好審計(jì)人員的教育培訓(xùn)。只有審計(jì)人員綜合素質(zhì)提高了,審計(jì)質(zhì)量才能得到保證。
二、更新審計(jì)理念,提高審計(jì)工作層次。
內(nèi)部審計(jì)對(duì)所審查的活動(dòng)向院領(lǐng)導(dǎo)提供分析、評(píng)價(jià)、建議和咨詢,幫助他們更有效地管理醫(yī)院。內(nèi)部審計(jì)查出問題的過程,是解決問題的過程。審計(jì)工作不能停留在揭露問題上,要站在醫(yī)院發(fā)展的前沿,立足于縱觀全局的基點(diǎn)上,扣緊為醫(yī)院經(jīng)濟(jì)決策、經(jīng)濟(jì)管理服務(wù)、促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)健康,樹立起服務(wù)第一理念,采取參與式的審計(jì)策略。盡可能地對(duì)被審計(jì)的科室面臨的困難和對(duì)策提供咨詢意見:主動(dòng)請(qǐng)求被審計(jì)科室對(duì)自己的工作方式、服務(wù)態(tài)度和服務(wù)質(zhì)量提出建議;為醫(yī)院加強(qiáng)管理、完善決策機(jī)制發(fā)揮參謀助手作用,更好地為醫(yī)院的和諧發(fā)揮重要作用。
三、以成本管理審計(jì)為重點(diǎn),強(qiáng)化審計(jì)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。
在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,醫(yī)院被推向市場(chǎng),醫(yī)院的生存不再取決于上級(jí)主管部門的意志,而是取決于市場(chǎng)對(duì)醫(yī)院的接納程度,取決于醫(yī)院能否為患者提供優(yōu)質(zhì)、價(jià)廉的醫(yī)療服務(wù),市場(chǎng)決定著醫(yī)院的生存和發(fā)展。醫(yī)院要開展正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng),向廣大患者提供醫(yī)療服務(wù),必然會(huì)消耗一定的人力、財(cái)力和物力,因此醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)過程也就是資源耗費(fèi)的過程,同時(shí)也是成本的形成過程。醫(yī)院之所以必須注意成本是因?yàn)槊吭黾右辉某杀静粌H會(huì)增加病人的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān),而且會(huì)減少醫(yī)院的收益,影響醫(yī)院的長(zhǎng)期發(fā)展;成本問題解決不好,醫(yī)院的效益就沒有保障,競(jìng)爭(zhēng)力也會(huì)變得低下。因此,內(nèi)部審計(jì)要把醫(yī)療服務(wù)成本作為基本審計(jì),及時(shí)發(fā)現(xiàn)成本管理中存在的主要問題、重大問題,找到損失浪費(fèi)的主要表現(xiàn)、癥結(jié)所在,做好綜合分析,針對(duì)存在的問題及其原因提出有效的解決辦法和建議,促進(jìn)醫(yī)院有效節(jié)約與合瓔利用資源,降低成本,從而提高經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益。
四、運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì),提高審計(jì)效率。
隨著醫(yī)院管理信息化程度的逐漸提高,我院計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)要聯(lián)網(wǎng),使醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)從傳統(tǒng)的、以紙質(zhì)賬簿為載體的財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)向以業(yè)務(wù)、管理、績(jī)效審計(jì)為主。通過借助計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù),能及時(shí)地獲得相關(guān)信息資料,縮短審計(jì)時(shí)間,節(jié)約審計(jì)成本,從而提高審計(jì)效率。
我們科室要把握時(shí)代的脈搏,堅(jiān)持以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo),立足自身,立足內(nèi)部,充分發(fā)揮應(yīng)有的作用,就一定能夠?yàn)榇龠M(jìn)醫(yī)院的和諧發(fā)展作出新的貢獻(xiàn)。
第一條為加強(qiáng)衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作,建立健全各單位內(nèi)部審計(jì)制度,完善內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制,規(guī)范收支管理,促進(jìn)衛(wèi)生事業(yè)健康發(fā)展,根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》,結(jié)合衛(wèi)生系統(tǒng)具體情況,制定本規(guī)定,醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃。
第二條衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)是指衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員,對(duì)本單位及所屬機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法性進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督審核的行為。
第三條本規(guī)定適用于縣級(jí)以上衛(wèi)生行政部門和各類國(guó)有衛(wèi)生企業(yè)、事業(yè)單位以及其他衛(wèi)生單位(以下簡(jiǎn)稱各部門、各單位)。
第四條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及內(nèi)部審計(jì)人員在本部門、本單位主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下,依照國(guó)家法律、法規(guī)以及本規(guī)定開展審計(jì)工作。
單位主要負(fù)責(zé)人要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo),定期聽取匯報(bào),研究部署工作,及時(shí)批復(fù)年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃、審計(jì)報(bào)告,并督促有關(guān)部門、單位落實(shí)審計(jì)意見,保證內(nèi)部審計(jì)人員依法行使職權(quán)。
第五條各級(jí)衛(wèi)生行政部門應(yīng)按照國(guó)家法律、法規(guī)的規(guī)定,設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),配備審計(jì)人員,開展審計(jì)工作。
年收入3000萬(wàn)元以上或擁有300張病床以上的醫(yī)療機(jī)構(gòu)、年收入20xx萬(wàn)元以上或所屬單位多的企業(yè)、事業(yè)單位,應(yīng)當(dāng)設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),配備專職審計(jì)人員。
其他衛(wèi)生企業(yè)、事業(yè)單位可以根據(jù)需要,設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),配備專職審計(jì)人員,也可以授權(quán)本單位其他機(jī)構(gòu)履行審計(jì)職責(zé),配備專職或者兼職審計(jì)人員。
第六條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具有審計(jì)、會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)管理、工程技術(shù)等相關(guān)專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力。內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)行崗位資格準(zhǔn)入和后續(xù)教育制度,各單位應(yīng)當(dāng)予以支持和保障。
第七條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人必須具備中級(jí)以上相關(guān)專業(yè)技術(shù)職稱或5年以上的審計(jì)、會(huì)計(jì)工作經(jīng)歷。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人任免應(yīng)征求上級(jí)主管內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的意見,并按干部管理權(quán)限任免。
第八條內(nèi)部審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范,依法審計(jì),忠于職守,做到獨(dú)立、客觀、公正、保密。
內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)單位或者審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的,應(yīng)當(dāng)回避。任何組織和個(gè)人不得干預(yù)內(nèi)部審計(jì)工作。
第九條部門和單位應(yīng)當(dāng)支持內(nèi)部審計(jì)工作,及時(shí)解決工作中存在的問題,保護(hù)內(nèi)部審計(jì)人員依法履行職責(zé),保證內(nèi)部審計(jì)開展工作和培訓(xùn)所必需的經(jīng)費(fèi)。
第三章業(yè)務(wù)指導(dǎo)與監(jiān)督。
第十條衛(wèi)生部?jī)?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)督全國(guó)衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作,并對(duì)部屬(管)單位組織實(shí)施內(nèi)部審計(jì)。
地方各級(jí)衛(wèi)生行政部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)督本地區(qū)衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作,并對(duì)所屬(管)單位實(shí)施內(nèi)部審計(jì)。
各類衛(wèi)生單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)本單位的內(nèi)部審計(jì)工作,并對(duì)所屬機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)和業(yè)務(wù)指導(dǎo)、監(jiān)督。
各部門、各單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)接受國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)和監(jiān)督。
第十一條衛(wèi)生行政部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)本系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督的主要職責(zé)是:
(一)按照國(guó)家法律和法規(guī),制定內(nèi)部審計(jì)制度規(guī)定及工作規(guī)范;。
(四)組織審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn),開展審計(jì)工作研究,交流審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn),表彰內(nèi)部審計(jì)先進(jìn)單位和個(gè)人。
(二)審計(jì)預(yù)算的執(zhí)行和決算;。
(三)審計(jì)財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng);。
(四)按照干部管理權(quán)限開展有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì);。
(五)審計(jì)基本建設(shè)投資、修繕工程項(xiàng)目;。
(六)審計(jì)衛(wèi)生、科研、教育和各類援助等專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的管理和使用;。
(八)審計(jì)經(jīng)濟(jì)管理和效益情況;。
(九)審計(jì)內(nèi)部有關(guān)管理制度的落實(shí);。
(十)其他審計(jì)事項(xiàng)。
第十三條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)每年應(yīng)當(dāng)向本部門、本單位主要負(fù)責(zé)人提交。
工作報(bào)告。
第十四條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)工作中的重大事項(xiàng),應(yīng)及時(shí)向上級(jí)主管部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)報(bào)告。
第十五條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)的需要,報(bào)經(jīng)所在部門、單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),可委托具有相應(yīng)資質(zhì)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì),并檢查監(jiān)督審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量。
第十六條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)工作中應(yīng)加強(qiáng)與外部審計(jì)的溝通與合作。
第五章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)權(quán)限。
第十七條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在履行審計(jì)職責(zé)時(shí),具有下列權(quán)限:
(一)要求被審計(jì)單位按時(shí)報(bào)送財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)決算、會(huì)計(jì)報(bào)表及有關(guān)文件、資料;。
(三)參與研究制定有關(guān)規(guī)章制度;。
(四)審核會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表,現(xiàn)場(chǎng)勘察實(shí)物;。
(五)檢查計(jì)算機(jī)系統(tǒng)有關(guān)電子數(shù)據(jù)和資料;。
(六)對(duì)與審計(jì)有關(guān)的問題向被審計(jì)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查,并取得證明材料;。
(七)對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的行為,做出臨時(shí)制止決定;。
(九)根據(jù)審計(jì)結(jié)果,提出糾正、處理違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為、改進(jìn)管理、提高效益的建議;。
(十)對(duì)模范遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)的被審計(jì)單位和人員,提出表彰建議;對(duì)違法違規(guī)和造成損失浪費(fèi)的被審計(jì)單位和人員,提出通報(bào)批評(píng)或者追究責(zé)任的建議。
第十八條本部門、本單位在管理權(quán)限范圍內(nèi),授予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必要的處理、處罰權(quán)。
(七)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)必要的項(xiàng)目實(shí)施后續(xù)審計(jì)。
第二十條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)辦理的審計(jì)事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)建立完整的審計(jì)檔案,并按照有關(guān)規(guī)定保存。
第七章獎(jiǎng)勵(lì)與處罰。
第二十一條對(duì)審計(jì)工作成效顯著的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和履行職責(zé)、忠于職守、堅(jiān)持原則、做出突出成績(jī)的內(nèi)部審計(jì)人員,所在單位和上級(jí)主管部門應(yīng)給予精神或者物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì);對(duì)不履行審計(jì)職責(zé)的內(nèi)部審計(jì)人員,由所在單位給予批評(píng);對(duì)濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守、泄露秘密的內(nèi)部審計(jì)人員,所在單位和上級(jí)主管部門依照有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理。
第二十二條對(duì)拒絕或者不配合內(nèi)部審計(jì)工作、拒絕提供或者提供虛假資料、拒不執(zhí)行審計(jì)意見以及打擊報(bào)復(fù)內(nèi)部審計(jì)人員的單位和人員,各部門、各單位主要負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)做出嚴(yán)肅處理。
第八章附則。
第二十三條各部門、各單位可根據(jù)本規(guī)定,結(jié)合實(shí)際情況制定具體規(guī)定或?qū)嵤┺k法,并報(bào)上級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)備案。
第二十四條本規(guī)定由衛(wèi)生部負(fù)責(zé)解釋。
第二十五條本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。1997年3月17日發(fā)布的《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》(衛(wèi)生部令1997年第51號(hào))同時(shí)廢止。
醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)論文篇十一
這一點(diǎn)總結(jié)與計(jì)劃正好相反。計(jì)劃是設(shè)想未來,對(duì)將要開展的工作進(jìn)行安排??偨Y(jié)是回顧過去,對(duì)前一段時(shí)間里的工作進(jìn)行反思,但目的還是為了做好下一階段的工作。所以總結(jié)和計(jì)劃這兩種文體的關(guān)系是十分密切的,一方面,總結(jié)是計(jì)劃的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù),另一方面,總結(jié)也是制定下一步工作計(jì)劃的重要參考。
客觀性。
總結(jié)是對(duì)前段社會(huì)實(shí)踐活動(dòng)進(jìn)行全面回顧、檢查的文種,這決定了總結(jié)有很強(qiáng)的客觀性特征。它是以自身的實(shí)踐活動(dòng)為依據(jù)的,所列舉的事例和數(shù)據(jù)都必須完全可靠,確鑿無誤,任何夸大、縮小、隨意杜撰、歪曲事實(shí)的做法都會(huì)使總結(jié)失去應(yīng)有的價(jià)值。
經(jīng)驗(yàn)性。
總結(jié)還必須從理論的高度概括經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)。凡是正確的實(shí)踐活動(dòng),總會(huì)產(chǎn)生物質(zhì)和精神兩個(gè)方面的成果。作為精神成果的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn),從某種意義上說,比物質(zhì)成果更寶貴,因?yàn)樗鼘?duì)今后的社會(huì)實(shí)踐有著重要的指導(dǎo)作用。這一特性要求總結(jié)必須按照實(shí)踐是檢驗(yàn)真理的唯一標(biāo)準(zhǔn)的原則,去正確地反映客觀事物的本來面目,找出正反兩方面的經(jīng)驗(yàn),得出規(guī)律性認(rèn)識(shí),這樣才能達(dá)到總結(jié)的目的。
醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)論文篇十二
醫(yī)院內(nèi)審小組在院長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)下全面負(fù)責(zé)本院的內(nèi)部審計(jì)工作,在業(yè)務(wù)上接受主管局等相關(guān)部門的指導(dǎo)。
2、
內(nèi)審工作可以定期或不定期地開展(全年不少于2次),可采用全面審計(jì)或?qū)m?xiàng)審計(jì)等方式。
3、
內(nèi)部審計(jì)的工作任務(wù)是充分發(fā)揮監(jiān)督作用,開展自查自糾,對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)核算及各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合法性、合理性、正確性、效益性進(jìn)行監(jiān)督和檢查,提出加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算管理、健全規(guī)章制度和內(nèi)控機(jī)制、保證資金安全的建議和措施,為增強(qiáng)自我約束和風(fēng)險(xiǎn)防范的能力、促進(jìn)會(huì)計(jì)核算水平和業(yè)務(wù)管理水平的提高作出努力。
4、
內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容及職責(zé)
(1)。
依據(jù)國(guó)家各項(xiàng)方針政策、有關(guān)財(cái)務(wù)法規(guī)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)核算基本規(guī)則對(duì)本院的會(huì)計(jì)核算工作進(jìn)行監(jiān)督檢查,重點(diǎn)檢查各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性和準(zhǔn)確性。
(2)。
負(fù)責(zé)監(jiān)督會(huì)計(jì)人員對(duì)有關(guān)規(guī)章制度、法規(guī)和崗位責(zé)任制及各項(xiàng)操作規(guī)程的執(zhí)行情況,發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)反映,并做出處理。
(3)。
根據(jù)內(nèi)部牽制制度的要求核查各種重要印鑒、印章的保管及使用情況,不相容職務(wù)的相互分離情況、授權(quán)批準(zhǔn)的執(zhí)行情況、財(cái)產(chǎn)保全控制情況等。
(4)。
對(duì)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行監(jiān)督,檢查各部門對(duì)財(cái)產(chǎn)物資管理制度的遵循情況,根據(jù)檢查中發(fā)現(xiàn)的問題,不斷完善財(cái)產(chǎn)物資管理制度。
(5)。
組織對(duì)本院有經(jīng)濟(jì)往來的部門實(shí)行財(cái)務(wù)檢查,就內(nèi)控制度、會(huì)計(jì)行為的合法性和合理性、會(huì)計(jì)核算程序的規(guī)范性和內(nèi)容的真實(shí)正確性等方面進(jìn)行監(jiān)督審核。
(6)。
根據(jù)審計(jì)工作中掌握的情況,結(jié)合有關(guān)制度、操作規(guī)程和各項(xiàng)規(guī)定,對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行分析研究,提出合理化建議和書面報(bào)告,充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。
醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)論文篇十三
x年在院領(lǐng)導(dǎo)的支持下,在上級(jí)主管部門的指導(dǎo)幫助下,我們審計(jì)科全體同志認(rèn)真學(xué)習(xí)、領(lǐng)會(huì)xx大會(huì)議精神,一如既往地貫徹和落實(shí)《審計(jì)法》、《_關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)。以醫(yī)院工作為中心,結(jié)合內(nèi)審工作實(shí)際,緊緊圍繞我院的熱點(diǎn)、重點(diǎn)、難點(diǎn)問題開展審計(jì)工作,充分發(fā)揮內(nèi)審的監(jiān)督和服務(wù)職能,為醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)提供決策依據(jù)。共開展各項(xiàng)審計(jì)10余項(xiàng),為醫(yī)院節(jié)約了資金。在深化醫(yī)療體制改革,促進(jìn)廉政建設(shè),加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益等方面,真正起到了經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士和參謀助手的作用。
一.基礎(chǔ)建設(shè)。
x年是我院迅速發(fā)展的一年,醫(yī)療、科研、管理工作有條不紊的開展,為我們搞好工作提供了有力保證。我們審計(jì)科認(rèn)真貫徹落實(shí)衛(wèi)生局、審計(jì)局等上級(jí)部門的指示精神,結(jié)合我院實(shí)際,在做好審計(jì)工作的同時(shí),積極配合其它各項(xiàng)工作的開展。堅(jiān)持完善自我,提高認(rèn)識(shí)的原則,努力完善審計(jì)制度,健全審計(jì)機(jī)構(gòu),調(diào)整人員結(jié)構(gòu)。
1、規(guī)范了審計(jì)工作流程,按照x年審計(jì)工作計(jì)劃,進(jìn)一步加強(qiáng)了對(duì)院內(nèi)各經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目的監(jiān)管。
2、參與制定了醫(yī)院物資采購(gòu)、設(shè)備管理及相關(guān)規(guī)章制度若干項(xiàng)。規(guī)范了經(jīng)濟(jì)行為,使審計(jì)工作進(jìn)一步走向法制化、制度化和規(guī)范化。
3、在審計(jì)部門單獨(dú)成立時(shí),進(jìn)一步明確了審計(jì)工作人員的職責(zé)和權(quán)限。使內(nèi)審工作的內(nèi)部監(jiān)督職能進(jìn)一步得到體現(xiàn),可以更好的為領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)。
4、調(diào)整人員的知識(shí)和年齡結(jié)構(gòu),新增專業(yè)審計(jì)人員1名(應(yīng)屆本科畢業(yè)生),加強(qiáng)了審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。
二.學(xué)習(xí)及培訓(xùn)。
強(qiáng)化措施,進(jìn)一步提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和政治素質(zhì),使我院每個(gè)內(nèi)審人員都真正成為思想、業(yè)務(wù)過硬、技能嫻熟、務(wù)實(shí)高效的工作高手。
1、參加審計(jì)廳、市審計(jì)局、市衛(wèi)生局規(guī)財(cái)處召開的培訓(xùn)班,獲取了大量審計(jì)工作信息及先進(jìn)工作經(jīng)驗(yàn)。
2、與南昌市第九醫(yī)院、江西省精神病醫(yī)院等審計(jì)人員相互交流,共同探討審計(jì)工作新思路。
3、加強(qiáng)自身業(yè)務(wù)素質(zhì)的學(xué)習(xí),積極進(jìn)行學(xué)術(shù)研究和探討。
1、參與后勤維修審計(jì)。
隨著醫(yī)院業(yè)務(wù)不斷的擴(kuò)大,后勤管理部門所涵蓋的內(nèi)容也越來越豐富,這就要求我們須建立健全管理制度。我們參與制定了一系列后勤管理的規(guī)章和措施,對(duì)零星維修每月審計(jì)一次,對(duì)基建維修的每個(gè)項(xiàng)目都進(jìn)行審計(jì),截止到6月底,共為醫(yī)院節(jié)省開支1000余元。為推動(dòng)醫(yī)院的后勤發(fā)展起到了應(yīng)有的作用。
2、參與財(cái)務(wù)收支審計(jì)。
做好醫(yī)院財(cái)務(wù)賬面審計(jì)工作,為保證醫(yī)院財(cái)務(wù)賬面的合法性、合理性、準(zhǔn)確性,我科室配合審計(jì)局對(duì)醫(yī)院x年財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì),對(duì)存在的問題進(jìn)行了及時(shí)有效的整改,進(jìn)一步規(guī)范了財(cái)務(wù)制度,為領(lǐng)導(dǎo)提供了決策依據(jù),為醫(yī)院的改革和發(fā)展做出了貢獻(xiàn)。
3、參與各項(xiàng)招投標(biāo)工作審計(jì)。
4、參與物價(jià)審計(jì)。
為了加大醫(yī)療收費(fèi)的監(jiān)督,我科室每個(gè)月定期對(duì)出院病歷、運(yùn)行病歷及藥房處方批價(jià)的情況進(jìn)行檢查,截止到6月底,發(fā)現(xiàn)20多份出院病歷,30多份運(yùn)行病歷存在“三單不符”的現(xiàn)象,并及時(shí)做出了整改。
5、參與專項(xiàng)支出審計(jì)。
科研工作是醫(yī)院發(fā)展的一項(xiàng)至關(guān)重要的工作,我們集中力量加強(qiáng)對(duì)科研專項(xiàng)資金的審計(jì)監(jiān)督,使這些資金充分發(fā)揮作用和效益。半年來我們開展科研經(jīng)費(fèi)審簽10項(xiàng),促進(jìn)了科研工作的發(fā)展。
四.工作體會(huì)。
1.領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持是搞好內(nèi)審工作的關(guān)鍵。領(lǐng)導(dǎo)的重視程度越高,內(nèi)審工作就越有依靠,發(fā)揮的作用也就越大。我們?cè)谡J(rèn)真做好工作的同時(shí),注重同上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的交流,不定期匯報(bào)工作情況,爭(zhēng)取領(lǐng)導(dǎo)的信任,取得了領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)審工作的高度重視和大力支持。
2.健全的審計(jì)機(jī)構(gòu),合理的人員結(jié)構(gòu)及知識(shí)結(jié)構(gòu)是做好審計(jì)工作的基礎(chǔ)條件。在院領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和幫助下,審計(jì)機(jī)構(gòu)不斷得到完善,工作效率明顯提高。合理的人員配置和人員結(jié)構(gòu)便于工作的順利開展,為我院審計(jì)工作的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。
3.內(nèi)審要樹立服務(wù)意識(shí)。內(nèi)審工作的性質(zhì)決定了審計(jì)工作必須堅(jiān)持監(jiān)督與服務(wù)并重,寓監(jiān)督與服務(wù)之中。內(nèi)部審計(jì)歸根到底是一種內(nèi)部管理行為,它的目標(biāo)是為了加強(qiáng)內(nèi)部管理,為管理者服務(wù)。結(jié)合學(xué)校實(shí)際,內(nèi)審工作的監(jiān)督、評(píng)價(jià)、控制職能都必須著眼于為學(xué)校經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù),把服務(wù)意識(shí)融于整個(gè)審計(jì)過程中,在做好監(jiān)督的同時(shí)為領(lǐng)導(dǎo)提供可靠的決策依據(jù)。