商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制問題及風(fēng)險防范的論文（實用19篇）

    我們要保持積極的心態(tài)去面對生活中的挑戰(zhàn)和困難。寫總結(jié)時要注意語言簡明扼要，準(zhǔn)確表達(dá)自己的觀點和結(jié)論。這是一些實用的技巧和方法，可以幫助我們更好地完成任務(wù)。
    商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制問題及風(fēng)險防范的論文篇一
    近幾年,隨著資本市場的不斷更新，許多商業(yè)銀行為了提高自身的經(jīng)濟價值從而爭奪在市場上的有限價值，要不斷增快金融改革的進(jìn)程，努力提高會計行業(yè)的競爭標(biāo)準(zhǔn)，但與此同時也產(chǎn)生了諸多問題,那么一定要注意內(nèi)部控制問題和商業(yè)銀行的經(jīng)營問題，所以，必須要建立起內(nèi)部的監(jiān)督檢查機制，提高所有會計人員的風(fēng)險防范意識并要求其管理人員必須加強內(nèi)部管理，強化會計部門的檢查力度從而嚴(yán)格執(zhí)行每個商業(yè)銀行的競爭機制，按其行業(yè)的競爭標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行抉擇。會計內(nèi)部控制是銀行防范金融風(fēng)險的重要因素,就目前錦州市來說其信息技術(shù)領(lǐng)域正不斷擴散發(fā)展,新項目、新市場也在不斷涌現(xiàn),因此對商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制制度提出了更大的要求。本文將從錦州銀行會計內(nèi)部控制的基本概念入手,分析我市錦州銀行會計內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在的問題，進(jìn)而研究出適合錦州銀行內(nèi)部控制制度的相關(guān)對策和研究辦法。
    錦州商業(yè)銀行的內(nèi)控制度一般是由商業(yè)銀行實現(xiàn)集體利潤最大化為目標(biāo),通過一系列制度程序的制定和方法的研究,對遇到的風(fēng)險進(jìn)行相應(yīng)的事前預(yù)知,事中控制和事后管理。在保證物資、財產(chǎn)的完整性和安全性的同時確保其經(jīng)濟活動能自覺形成一種自我調(diào)控、自我約束、自我檢查的控制系統(tǒng)。銀行為了提高會計信息質(zhì)量,也同樣對商業(yè)銀行內(nèi)部規(guī)范的自我審視行為提出了更多要求,也正是因為這樣會計內(nèi)控制度正朝著新的方向發(fā)展。
    總的來說商業(yè)銀行最首要的目標(biāo)就是要合理保證各商業(yè)銀行合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，并符合國家的法律和法規(guī)，以及銀監(jiān)會的各項監(jiān)管要素和其他各商業(yè)銀行自身的經(jīng)營原則；其次是應(yīng)合理提高商業(yè)銀行自身的風(fēng)險管理水平,確保其順利發(fā)展和經(jīng)營達(dá)標(biāo)；第三點是為了確保各商業(yè)銀行在出現(xiàn)新業(yè)務(wù)、新機構(gòu)重建或革新等突發(fā)改變時,能夠有效地進(jìn)行評估和防控有可能會面臨的風(fēng)險；第四點是提升商業(yè)銀行業(yè)務(wù)管理和經(jīng)營管理方法的有效性和真實完整性；第五點是督促各商業(yè)銀行高層管理者和工作人員都能提高內(nèi)部控制意識,嚴(yán)格按照各項防控措施管理,確保內(nèi)部控制管理體系能有效正常地運行。
    會計內(nèi)部控制的各項基本原則主要有三大點:首先,合法性控制原則。銀行會計內(nèi)部控制必須嚴(yán)格按照國家的法律法規(guī)辦事,不能因為單位的局部利益而逃脫法律法規(guī)的制約；其次,合規(guī)性控制原則,銀行應(yīng)合理建立規(guī)范化的會計辦事操作秩序,各商業(yè)銀行的會計執(zhí)行人員要根據(jù)各項不同的管理體系要求進(jìn)行合理化的操作流程；最后,合理性控制原則,銀行所有會計工作人員都會被內(nèi)部控制制度所約束、限制。
    (一)實現(xiàn)錦州銀行經(jīng)營管理的重要保障。
    會計內(nèi)部控制制度在錦州銀行會計風(fēng)險實施中有助于確保商業(yè)銀行的經(jīng)營和管理,有助于銀行制定各種經(jīng)營措施,有助于降低國家財產(chǎn)損失,從而保證國家財務(wù)和資金的安全。因此在規(guī)范其真實合理性的同時，錦州銀行更要不斷提高自身管理模式確保銀行經(jīng)營活動的高效運行。
    會計內(nèi)部控制在商業(yè)銀行會計風(fēng)險管理中有利于強化銀行工作人員的風(fēng)險意識,提高錦州銀行經(jīng)營管理者避免風(fēng)險發(fā)生的事先防范。因此，必須要加強其經(jīng)營風(fēng)險的管理手段，提高內(nèi)部控制的防控意識，有效避免銀行在經(jīng)營管理上的各種負(fù)面影響，著重提高銀行風(fēng)險防范建設(shè)等舉措都是每一位員工必須做到并做好的事情。
    (三)實現(xiàn)商業(yè)銀行資產(chǎn)運營安全的保障。
    實施內(nèi)部會計控制是實現(xiàn)商業(yè)銀行資產(chǎn)運營安全的重要保障,是確保貨幣資金的有效運轉(zhuǎn),是對貨幣資產(chǎn)的事前防范,所以要避免公款私用、挪用等現(xiàn)象的發(fā)生,制止國家資金財產(chǎn)的損害。在建立以投資為目的的各項投資管理環(huán)節(jié)時,一定要對銀行的管理細(xì)節(jié)做到慎重仔細(xì)，并嚴(yán)格按照正確的管理方式降低其投資風(fēng)險,加強對固定資產(chǎn)的系統(tǒng)化管理。
    (一)規(guī)章制度流于形式,內(nèi)控意識淡薄。
    現(xiàn)如今錦州銀行內(nèi)部管理制度只流行于形式，內(nèi)控意識淡薄。在市場經(jīng)濟發(fā)展日趨激烈的競爭環(huán)境下,管理人員的主要精力都放在了拓展市場上面,就連錦州銀行的業(yè)績評價系統(tǒng)管理也把業(yè)務(wù)經(jīng)營指標(biāo)放在了前面,因此防范和化解風(fēng)險需要一整套完善的內(nèi)控制度和服務(wù)管理意識。各級領(lǐng)導(dǎo)沒有樹立好內(nèi)控優(yōu)先的管理理念和防范意識，只重視了新業(yè)務(wù)的開展和對老舊賬目的日常管理,嚴(yán)重忽略了對內(nèi)控風(fēng)險的制約和防范。更嚴(yán)重的是一部分商業(yè)銀行的工作人員一味地把會計內(nèi)控制度單純地建章建制,忽略領(lǐng)導(dǎo)者和工作人員的關(guān)系。還有的銀行工作人員為了爭奪優(yōu)質(zhì)客戶甚至以違規(guī)手段來尋求客戶，盡管犧牲代價也再所不辭，從而嚴(yán)重擾亂了經(jīng)濟秩序。
    會計內(nèi)部控制制度不夠完善,主要表現(xiàn)在重要職責(zé)和崗位沒有切實可行的分離制度,把許多職務(wù)集于一身的現(xiàn)象時有出現(xiàn)。銀行會計制度發(fā)展相對滯后，過多是沿用以前的舊管理辦法，新的崗位只是空有形式?jīng)]有確定的職責(zé)，許多綜合業(yè)務(wù)都無法做出合理的回應(yīng)。臨柜人員整體業(yè)務(wù)素質(zhì)較差,近年來錦州銀行的往來業(yè)務(wù)正不斷向電子網(wǎng)絡(luò)信息化邁進(jìn),這在很大程度上改變了傳統(tǒng)的操作模式，也正因此錦州銀行的內(nèi)部管理也開始落后，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)也開始下調(diào)，已經(jīng)嚴(yán)重影響銀行內(nèi)部會計控制的良性發(fā)展。
    (三)監(jiān)督檢查的錯位與不足。
    事后監(jiān)督部門在銀行的業(yè)務(wù)鏈條上屬會計結(jié)算部門的直接管理領(lǐng)導(dǎo),其監(jiān)督的范圍一般都鎖定在會計業(yè)務(wù)上，然而會計管理的事后監(jiān)督檢查一旦出現(xiàn)錯誤,后臺監(jiān)督檢查的工作就很難進(jìn)行下去。其一般都不在意資金的對轉(zhuǎn)，只是簡單的看余額，忽視各項信息的排查，因此排查根本不夠細(xì)致,監(jiān)督也總有漏洞。在對待監(jiān)督檢查中所發(fā)現(xiàn)問題的處理方式上也過于簡單化,基本不追查問題原因,只是簡單的罰款或管理批評,得過且過,不加深整改。目前錦州銀行的檢查大多是定期定項的任務(wù)或是一些臨時要求的安排,并沒有按照要求根據(jù)內(nèi)控模式對風(fēng)險較高的項目進(jìn)行定期、逐一排查。缺少會計內(nèi)部控制制度的自身核實和對接,有些檢查也過于表明化，只是單純?yōu)榱藨?yīng)付任務(wù)，并沒有在自身上找到根本原因,因此無法發(fā)現(xiàn)制度本身存在的問題。
    (四)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)不完善,管理不到位。
    會計管理者對會計制度管理的不規(guī)范容易造成會計工作人員隨意操作，不按規(guī)章制度行事，不履行應(yīng)盡的管理職責(zé)和操作規(guī)程，有些會計人員在業(yè)務(wù)操作中不遵守規(guī)則，沒有嚴(yán)格執(zhí)行會計制度，工作結(jié)構(gòu)不完善,管理不到位甚至只是流于形式。根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的.規(guī)定來看錦州銀行會計機構(gòu)人員在配置上不符合標(biāo)準(zhǔn)，各銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)的工作需要設(shè)立會計機構(gòu)和配置有關(guān)的業(yè)務(wù)會計人員。(一般沒有取得會計從業(yè)資格證的人員，是不能從事此業(yè)務(wù)的。)但是目前很多錦州銀行在會計人員的任用上，發(fā)生過很多次會計管理上的缺陷和漏洞，用人不謹(jǐn)慎。會計人員的更換頻率和流動速度都比較頻繁，一人多卡現(xiàn)象也時有發(fā)生，更有甚者竟在工作的交接手續(xù)上出現(xiàn)疏忽，完全忽略會計記錄的連續(xù)性，致使內(nèi)部結(jié)構(gòu)嚴(yán)重崩線，內(nèi)控制度如同虛設(shè)，很難重組管理。
    (五)會計隊伍整體業(yè)務(wù)素質(zhì)低。
    在錦州銀行完成經(jīng)濟管理時，應(yīng)該要調(diào)整好每個會計業(yè)務(wù)的工作秩序，如果柜臺業(yè)務(wù)質(zhì)量的會計人員缺乏，日常工作能力較差，那么會計信息一定沒有真實可靠性，這就必然會對錦州銀行的各項管理政策產(chǎn)生影響和作用，而且會計人員的專業(yè)水平也比較缺乏職業(yè)道德管理觀念，信息結(jié)構(gòu)老化，專業(yè)知識不扎實，缺乏各職業(yè)應(yīng)有的敏銳力，那么，就會在業(yè)務(wù)辦理過程中，出現(xiàn)嚴(yán)重的失誤現(xiàn)象，會計信息必然失真。同時，一些會計人員缺乏愛崗敬業(yè)精神，賬務(wù)不相符的現(xiàn)象比較明顯，比如銀行的債權(quán)債務(wù)等與賬面數(shù)字有偏差，雖不易發(fā)現(xiàn)，但到后期核實時也是有所影響的。有的會計從業(yè)人員平時不專研會計業(yè)務(wù)知識、不注重知識積累，對專業(yè)知識的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)態(tài)度比較消極。
    要注重制度的執(zhí)行，要把風(fēng)險的觀念意識作為首要思想，嚴(yán)格確立會計信息的內(nèi)控管理地位，努力增強會計人員的自身價值提高會計人員的風(fēng)險防范意識,要認(rèn)真遵循《商業(yè)銀行內(nèi)部控制機制》認(rèn)真履行各項管理機制，注重每個項目的執(zhí)行和操作手段。會計內(nèi)部控制是銀行的最基本職責(zé)，更是銀行各級管理者非常重視的內(nèi)控建設(shè)，所以在銀行內(nèi)部要提高員工的風(fēng)險防范意識。在防范和化解風(fēng)險的同時不僅要有一套完整的、合理的內(nèi)控制度,還要經(jīng)過整體從業(yè)人員的綜合素質(zhì)和內(nèi)控風(fēng)險管理考量。首先，各銀行要有良好的監(jiān)督管理意識，要時刻注意內(nèi)控管理的風(fēng)險防范觀念，嚴(yán)格控制會計內(nèi)部信息的完整性，把銀行的風(fēng)險降到最低，讓銀行的每個職員或管理者都充分認(rèn)識到風(fēng)險意識的管理重要性，要當(dāng)做首要任務(wù)來抓。其次，一定要嚴(yán)格要求員工必須每個人都有一套有利于風(fēng)險防范的學(xué)習(xí)計劃和對風(fēng)險意識防范的斗爭思想，以此在眾多歷史教訓(xùn)中得到經(jīng)驗，再用經(jīng)驗提醒每個員工采取不同的防范措施，從而達(dá)到良性循環(huán)的內(nèi)控風(fēng)險防范模式，同時也為錦州銀行全面營造出良好的“控制環(huán)境”做出貢獻(xiàn)。
    (二)健全良好的內(nèi)部控制制度,科學(xué)規(guī)范的操作規(guī)程。
    要健全良好的內(nèi)部控制制度,要遵循以下幾點要求:1、要確保建立崗位責(zé)任制度。錦州銀行的經(jīng)營目標(biāo)是通過內(nèi)部各個崗位一起配合完成的,所以要管理好會計各崗位間的權(quán)責(zé)制度。2、建立行之有效的業(yè)務(wù)操作制度。錦州銀行要建立其科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)牟僮髁鞒?對各崗位間的獨立性和緊密性要高度結(jié)合起來，要充分認(rèn)識職責(zé)明確的業(yè)務(wù)管理制度。3、要時刻確保各業(yè)務(wù)資料信息的完整度和保密度。客戶的資料信息是對業(yè)務(wù)辦理過程的整體記錄,也是錦州銀行經(jīng)營管理的重要指標(biāo),因此要對各項業(yè)務(wù)進(jìn)行核實和篩選。4、處理好授權(quán)管理體系。就目前來看錦州銀行的經(jīng)營規(guī)模在不斷增長,經(jīng)營項目也越來越多,推陳出新的管理活動也日益增加。所以,錦州銀行的各個領(lǐng)導(dǎo)必須要將權(quán)責(zé)進(jìn)行正規(guī)的分配,明確各級人員間的管理權(quán)限，確保下級授權(quán)并且分權(quán)。
    (三)堅持自律與監(jiān)督雙重并舉,完善監(jiān)督檢查制度。
    在強化內(nèi)部稽查審計的同時也要注意完善監(jiān)督核查制度,首先，要堅持賞罰分明的自律機制，不斷培養(yǎng)會計人員的自警和自律意識。創(chuàng)建完善的會計管理體制,從程序上對每個風(fēng)險環(huán)節(jié)精心數(shù)據(jù)核查，從一級分行到總行進(jìn)行一一監(jiān)督審查，從而達(dá)到一級一級分行管理，再完善會計內(nèi)部的管理體制和會計內(nèi)控的質(zhì)量；其次，要把稽查審計部門和操作部門的全職分離出來，做好系統(tǒng)服務(wù)員和操作員的職責(zé)區(qū)分,禁止維護(hù)人員參與實際操作業(yè)務(wù)；再加強會計終端管理的控制，嚴(yán)格把控管理柜員，使窗口工作人員真正意識到信用卡授權(quán)的嚴(yán)謹(jǐn)性和重要性，必須加強內(nèi)部管理的監(jiān)督和檢查。因此，加強錦州銀行內(nèi)部檢查力度,就要增強對會計核算風(fēng)險控制和應(yīng)變能力的考察,提高銀行會計內(nèi)部控制質(zhì)量。
    (四)優(yōu)化內(nèi)部控制結(jié)構(gòu),建立完善的監(jiān)督機制。
    錦州銀行不僅要加強對內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的優(yōu)化也要建立完善的監(jiān)督機制,通過對內(nèi)部控制體系的監(jiān)督與完善,從而提出整改措施,查錯糾弊。錦州銀行內(nèi)部控制的監(jiān)督手段中最主要的是內(nèi)部審計工作,對于我市錦州銀行而言,內(nèi)部審計有著重要的意義。后臺會計人員(事后監(jiān)督)要把第一道防線上遺漏的問題檢查出來,再以此建立起各管理體制上具有單獨性、整體性、權(quán)威性的內(nèi)審監(jiān)督機制。
    (五)加強會計人員的專業(yè)素養(yǎng)和綜合素質(zhì)。
    錦州銀行會計師的整體素質(zhì)是保障一個會計內(nèi)控制度的重要體現(xiàn)，員工素質(zhì)決定了銀行內(nèi)部控制的整體質(zhì)量。因此，務(wù)必要加強銀行自身的知識體系建設(shè)和內(nèi)部控制制度革新，提高整體素養(yǎng)做到重視上崗培訓(xùn)和法律法規(guī)建設(shè)等重要原則，遵守以人為本的職業(yè)道德及內(nèi)部規(guī)章制度的宣傳和教育工作,著重強調(diào)思想教育和道德觀念培訓(xùn)，認(rèn)真履行會計人員該有的行業(yè)操守。因此，錦州銀行要處理和利用好錦州市現(xiàn)有的有效資源讓會計人員定期換崗培訓(xùn),完成更為系統(tǒng)化的學(xué)習(xí)目標(biāo),從而提高業(yè)務(wù)人員的綜合素質(zhì)。結(jié)束語商業(yè)銀行內(nèi)部控制管理是一個常談常新的話題，然而內(nèi)部控制也是商業(yè)銀行需要面對的根本問題。在新形勢的不斷發(fā)展下，對錦州銀行內(nèi)部控制做出了更高的標(biāo)準(zhǔn)，從中國人民銀行頒布了《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》一文起就對部分商業(yè)銀行的建立提出了更高的標(biāo)準(zhǔn)和更新的要求。因此，錦州銀行可以通過注重制度的執(zhí)行、人才的培養(yǎng)以及內(nèi)控的監(jiān)督等來完善會計內(nèi)部控制制度。也可以說，內(nèi)部控制的防范與管理離不開銀行事業(yè)的改革與發(fā)展，它既是各項管理工作的基礎(chǔ)，也是適應(yīng)新形勢的需要，為了提高銀行的核心競爭力，開創(chuàng)銀行發(fā)展新局面，完善銀行內(nèi)部控制已經(jīng)成為當(dāng)務(wù)之急。因此，通過分析我國商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制的當(dāng)前狀況，指出并解決了一些現(xiàn)實問題，其中包括建立和執(zhí)行商業(yè)銀行人員的認(rèn)知和素質(zhì)問題，受行業(yè)的限制和影響，一些從業(yè)人員的基礎(chǔ)認(rèn)知比較差，審計技術(shù)和風(fēng)險程度也比較高，控制管理問題相對薄弱，所以，內(nèi)部控制制度的完善對降低錦州銀行面臨的經(jīng)營風(fēng)險是十分必要的,也是對我國商業(yè)銀行經(jīng)濟的健康發(fā)展起著決定性作用的。
    [參考文獻(xiàn)]。
    商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制問題及風(fēng)險防范的論文篇二
    （一）銀行會計方面。
    當(dāng)前的商業(yè)銀行的會計隊伍建設(shè)和管理存在著許多問題，比如，許多商業(yè)銀行在進(jìn)行會計工作人員的分配時，常常會出現(xiàn)一人擔(dān)任多個職位或者一個職位由多人負(fù)責(zé)的現(xiàn)象發(fā)生，不管是出于何種考慮，但是這種人員的分配方式還是會在較大情況上對銀行的會計工作帶來不利影響，會引發(fā)一人無法完成多個工作或者多人在一個工作崗位上人浮于事的狀況發(fā)生，嚴(yán)重制約了銀行會計崗位的工作順利有序開展。
    （二）銀行制度方面。
    對于會計的內(nèi)部控制建設(shè)，首先應(yīng)該建立完善的內(nèi)部控制管理制度，以為相關(guān)會計工作的執(zhí)行以及工作效果評估提供參考依據(jù)。但是反觀我國當(dāng)前的商業(yè)銀行，在會計內(nèi)部控制制度建設(shè)方面卻是存在諸多漏洞。比如，雖然有些銀行制定了會計風(fēng)險防治制度，但是制度的制定卻存在著較大的隨意性，在邏輯執(zhí)行方面無法真正落實，因此使得銀行的會計風(fēng)險防治制度形同虛設(shè)，無法真正發(fā)揮其對會計風(fēng)險的預(yù)測與防治作用。
    （三）風(fēng)險控制與評估方面。
    我國的商業(yè)銀行在會計風(fēng)險的管理方面都存在一些問題，這與商業(yè)銀行內(nèi)部工作人員的員工素質(zhì)密切相關(guān)。由于員工自身素質(zhì)的制約，使得員工普遍缺乏對于會計工作的風(fēng)險防控意識，無法有效完成對于會計的正確預(yù)測與防控，導(dǎo)致會計工作面臨較大的發(fā)展風(fēng)險。
    （四）信息溝通與反饋方面。
    信息的有效傳遞與溝通是實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各部門間高效有序運行的重要推力，尤其對于商業(yè)銀行的會計部門來說，如果不能與銀行內(nèi)部各個部門間進(jìn)行信息的良好溝通，便不能及時掌握銀行發(fā)展的整體態(tài)勢，也就不能對銀行的進(jìn)一步發(fā)展提供具有較大參考性的發(fā)展意見，這對銀行的發(fā)展來說是極其不利的。
    （一）權(quán)責(zé)不明。
    銀行的會計部門的工作人員由于對工作分工存在認(rèn)知上的缺陷，無法知曉自身負(fù)責(zé)的具體工作部分，對自身負(fù)責(zé)工作所擔(dān)負(fù)的責(zé)任尚不明確，因此在工作過程中無法集中精力在一件工作上，對于自己擔(dān)負(fù)的工作在很多時候也無法掌握較大的主權(quán)，削弱了員工的工作積極性。這對于銀行會計工作的效率來說無疑會產(chǎn)生巨大的負(fù)面影響。
    （二）管理不善。
    商業(yè)銀行由于缺乏對會計工作風(fēng)險的正確認(rèn)知，因此對銀行內(nèi)部的會計部門的管理充滿了隨意性，甚至忽視了對會計部門工作的監(jiān)督和制約，導(dǎo)致會計部門對于自身工作的效率無法形成正確的認(rèn)知，加之工作的成效無論好壞都得不到相應(yīng)的管理評價，因此削弱了會計部門工作的積極性，使得會計工作效率無法提升。這都是由于商業(yè)銀行對會計部門的管理疏漏所引起的。
    （三）現(xiàn)代技術(shù)不高。
    當(dāng)前商業(yè)銀行會計工作的開展離不開計算機技術(shù)的支持，由于商業(yè)銀行本身涉及工作領(lǐng)域的特殊性，導(dǎo)致了商業(yè)銀行對于會計部門工作系統(tǒng)高度安全性的需求。但是當(dāng)前的商業(yè)銀行的工作系統(tǒng)仍然存在著技術(shù)程度不高的現(xiàn)象，這樣便為不法分子攻擊商業(yè)銀行的會計工作系統(tǒng)提供了便利，很可能引發(fā)嚴(yán)重的金融方面的危機。
    （四）重視不夠。
    對內(nèi)部會計控制制度認(rèn)識不夠，盡管內(nèi)部會計控制制度在審計等領(lǐng)域的運用廣為人知，但從銀行經(jīng)營管理的角度看不少人對內(nèi)部會計控制制度的內(nèi)容知之甚少，對其在商業(yè)銀行中的作用則存在著不少誤區(qū)。有些商業(yè)銀行把內(nèi)部會計控制機械地理解成各種規(guī)章的制定、裝訂和匯總，認(rèn)為做了建章立制方面的工作就等于建立了內(nèi)部會計控制機制；有的商業(yè)銀行雖然在理論上比較重視內(nèi)部控制制度的建設(shè)，但表現(xiàn)在實踐中則發(fā)生了背離，如在把握內(nèi)部會計控制與業(yè)務(wù)管理、內(nèi)部控制與經(jīng)營風(fēng)險、內(nèi)部控制與自身發(fā)展的關(guān)系上認(rèn)識上存在著偏差，管理上不夠規(guī)范，有的甚至把內(nèi)部會計控制與發(fā)展、內(nèi)部會計控制與經(jīng)濟效益對立起來。
    提高會計人員素質(zhì)確立全員性與全程性的會計內(nèi)部控制質(zhì)量意識，是實現(xiàn)會計內(nèi)部控制制度既定目標(biāo)的關(guān)鍵。健全的會計內(nèi)部控制制度是實現(xiàn)有效內(nèi)部控制的前提，而全體員工對內(nèi)控制度的切實貫徹是實現(xiàn)內(nèi)部控制既定目標(biāo)的關(guān)鍵。制度運行的狀況及運行的'效果在很大程度上取決于人的因素。首先，確立正確的發(fā)展觀。銀行管理層和經(jīng)營部門應(yīng)達(dá)成共識：銀行的發(fā)展要在規(guī)范的范圍內(nèi)發(fā)展，要以最終實現(xiàn)銀行價值最大化為目標(biāo)，不能為追求短期利益而犧牲內(nèi)控環(huán)境。其次，加強員工的內(nèi)部控制知識培訓(xùn)，使其對內(nèi)部控制方式、方法與手段形成整體認(rèn)知。再次，構(gòu)建內(nèi)控文化。銀行內(nèi)部控制要充分體現(xiàn)我國傳統(tǒng)文化的以人為本思想，強調(diào)思想溝通和情感交流，員工相互支持，相互激勵，形成內(nèi)部凝聚力。在這種文化氛圍中，員工的積極性被充分調(diào)動，會計內(nèi)部控制成為銀行員工自愿的行為，員工自我控制，自我管理，自覺地按照規(guī)范行事，共同努力實現(xiàn)銀行內(nèi)部控制的目標(biāo)。
    （二）建立和完善組織體系和崗位職責(zé)。
    為了保證會計工作的有序性和高效性，必須對會計工作的崗位進(jìn)行明確的分工，盡量為每位員工都安排到屬于他們負(fù)主要責(zé)任的會計工作，且規(guī)定好對于工作成果的獎懲措施，并嚴(yán)格執(zhí)行。以此提高員工的自身責(zé)任感，也可以激發(fā)員工的工作積極性。
    （三）風(fēng)險預(yù)警體系的建立。
    由于缺乏相應(yīng)的會計風(fēng)險預(yù)警體系，導(dǎo)致會計部門有關(guān)風(fēng)險預(yù)測與防治的相關(guān)工作無法提上日程。所以，為了實現(xiàn)企業(yè)會計內(nèi)部控制工作的高效性，就要使得會計部門能夠遵循科學(xué)性和專業(yè)性的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行會計風(fēng)險預(yù)警，建立相關(guān)的會計風(fēng)險預(yù)警體系，按照風(fēng)險預(yù)測、風(fēng)險評估以及風(fēng)險防治等流程進(jìn)行相應(yīng)的體系建設(shè)，為會計風(fēng)險預(yù)警部門的工作提供流程指示。同時也應(yīng)注意有關(guān)會計風(fēng)險事前、事中和事后的風(fēng)險防治措施的制定，因為會計風(fēng)險發(fā)生的時間可能受到多種因素的影響，與風(fēng)險預(yù)測的結(jié)果會存在些許出入，所以應(yīng)該確保在會計風(fēng)險發(fā)生的各個時刻都能夠提供最佳的解決措施，為會計工作提供絕佳的安全保障。
    （四）切實提高會計人員整體素質(zhì)。
    提高會計人員整體素質(zhì)，是完善會計內(nèi)控體系的重要內(nèi)容。樹立以人為本的思想，加強會計人員的隊伍建設(shè)，培養(yǎng)和造就嚴(yán)謹(jǐn)、規(guī)范的職業(yè)風(fēng)格。通過加強職業(yè)教育，完善激勵約束機制，努力建設(shè)一支適應(yīng)現(xiàn)代商業(yè)銀行要求的高素質(zhì)會計隊伍，為銀行穩(wěn)健經(jīng)營提供基礎(chǔ)和保障。銀行各級領(lǐng)導(dǎo)和管理人員在思想上要統(tǒng)一認(rèn)識，重視會計工作在防范銀行風(fēng)險中的重要作用，從而在崗位設(shè)置、人員配置上給予支持。
    參考文獻(xiàn)。
    [2]楊晏忠.商業(yè)銀行提升內(nèi)部控制力實現(xiàn)安全運營的思考[j].金融會計，2012，（4）.
    商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制問題及風(fēng)險防范的論文篇三
    縱觀銀行業(yè)內(nèi)部會計控制的現(xiàn)實狀況，主要存在的問題有以下幾個方面：
    內(nèi)部控制需要一個銀行內(nèi)部每個工作人員參與這一過程。許多人員對銀行內(nèi)部控制意識淡薄，對執(zhí)行內(nèi)部控制制度的重要性認(rèn)識不足，尤其是前臺一線業(yè)務(wù)操作人員，有時為了增長業(yè)績，為了完成任務(wù)而完成任務(wù)，往往以感情替代規(guī)章，疏于內(nèi)部控制、違章操作、違反規(guī)定程序辦理業(yè)務(wù)，從而形成事故隱患。銀行會計業(yè)務(wù)如果處理不好，也可能直接引發(fā)資金風(fēng)險，損害銀行信譽。
    長期以來，商業(yè)銀行根據(jù)自身的特點和會計業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，不斷加強內(nèi)部控制制度建設(shè)，出臺了一系列的制度辦法，在實踐中也發(fā)揮了較好的監(jiān)督和制約作用。會計內(nèi)部控制制度缺乏統(tǒng)籌性、整體性建設(shè)。當(dāng)前，會計內(nèi)部控制的相關(guān)要求依舊是被支離破碎地分解到各項法規(guī)、制度、辦法之中，依舊沒能形成一套系統(tǒng)性的內(nèi)部操作規(guī)程、內(nèi)部控制制度和準(zhǔn)確的評價標(biāo)準(zhǔn)，這種現(xiàn)象是不利于會計人員全方位地學(xué)習(xí)和落實內(nèi)部控制制度的，對相關(guān)部門進(jìn)行內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查和評價也是不利的。
    為防范會計風(fēng)險，我國銀行業(yè)在過去幾十年的業(yè)務(wù)經(jīng)營中，建立了一系列相對完善、行之有效的內(nèi)部控制制度，但這些制度沒有得到很好的貫徹執(zhí)行，制度的權(quán)威性和嚴(yán)肅性受到嚴(yán)重挑戰(zhàn)，造成有章不循、違章操作現(xiàn)象時有發(fā)生。有章不循和違章操作現(xiàn)象是普遍存在的。一些商業(yè)銀行業(yè)務(wù)分工時不免會存在會計人員違反規(guī)定兼崗及兼職的問題，重要的崗位和重要的責(zé)任沒有執(zhí)行嚴(yán)格分離，將導(dǎo)致崗衡機制的失效，存在著風(fēng)險隱患。這種現(xiàn)象的原因是，首先是上級行制定出的一些具體業(yè)務(wù)制度和辦法原則性太強，操作性不強；其次是業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員對業(yè)務(wù)的處理具有主觀的隨意性，會計管理人員也沒能及時給予糾正。
    （四）會計內(nèi)部監(jiān)督弱化。
    銀行是高風(fēng)險行業(yè)，所以重視會計監(jiān)督、檢查與輔導(dǎo)，設(shè)有專門的事后監(jiān)督、內(nèi)部審計等部門及會計輔導(dǎo)崗位，應(yīng)該說機構(gòu)設(shè)置較健全。然而，在實際工作中，內(nèi)部稽核力量配備不足，人員素質(zhì)不能適應(yīng)工作需要。一方面有些銀行不重視稽核工作，在稽核人員配備上未按實際工作量進(jìn)行配備，對稽核人員的綜合素質(zhì)也未作具體要求，只要做過銀行會計或儲蓄工作就可勝任，殊不知已無法適應(yīng)目前推行的綜合柜員制業(yè)務(wù)處理模式；另一方面因?qū)巳藛T缺乏系統(tǒng)培訓(xùn)，造成內(nèi)部稽核人員中熟悉單項業(yè)務(wù)的人員較多，具有綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)的人員較少；熟悉傳統(tǒng)會計業(yè)務(wù)的人員較多，了解創(chuàng)新業(yè)務(wù)的人員較少；熟悉國內(nèi)結(jié)算業(yè)務(wù)的人員較多，熟悉國際金融業(yè)務(wù)的人員較少。且部分稽核人員平時又不注重業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，及時更新知識，以至稽核人員的政策法規(guī)水平和業(yè)務(wù)技能跟不上形勢發(fā)展的需要，難以適應(yīng)會計業(yè)務(wù)發(fā)展，往往只對會計業(yè)務(wù)的表面現(xiàn)象進(jìn)行稽核，無法進(jìn)行深層次稽核，從而使內(nèi)部稽核流于形式、徒有虛名，對操作人員的一些違規(guī)做法不能及時指正，管理監(jiān)督乏力。
    （五）會計隊伍整體素質(zhì)與人員配備難以適應(yīng)會計工作的需要。
    銀行會計人員素質(zhì)的高低，直接影響到會計各項業(yè)務(wù)處理的質(zhì)量，高素質(zhì)的人員不僅是會計內(nèi)部控制發(fā)揮作用的基礎(chǔ)，而且可以彌補會計內(nèi)部控制制度的不足。隨著金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)不斷增多，服務(wù)領(lǐng)域不斷拓展，為了占領(lǐng)市場份額，實行外延式的擴張，在員工的使用方面忽視了會計人員的素質(zhì)，各基層機構(gòu)基本上都存在著人員少、新手多、學(xué)歷低、隊伍不穩(wěn)定等問題，從而為商業(yè)銀行的經(jīng)營風(fēng)險埋下了隱患。會計人員素質(zhì)不高。有些基層行認(rèn)為會計僅僅是基礎(chǔ)工作，是簡單的操作部門，對會計從業(yè)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)、政治思想要求不高，從而影響了會計工作的連續(xù)性和會計人員的穩(wěn)定性，這都阻礙了內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。會計部門培訓(xùn)的'方式、方法相對落后，崗位培訓(xùn)流于形式。對于新增會計人員培訓(xùn)，基本沿用過去那種“師傅帶徒弟”的傳統(tǒng)做法，接觸到什么教什么，而且不少師傅自己的會計處理經(jīng)驗、技能尚不夠全面和準(zhǔn)確，缺乏系統(tǒng)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。
    （一）牢固樹立正確的內(nèi)部控制理念。
    1、內(nèi)部控制是全員、全過程、全方位的。有人認(rèn)為，內(nèi)部控制是管理部門的事情，業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門和經(jīng)辦人員就不用管了；或者認(rèn)為內(nèi)部控制是稽核審計的事情，與其他部門無關(guān)；還有的人認(rèn)為內(nèi)部控制在關(guān)鍵環(huán)節(jié)做一做就行了。這些看法是不全面的，無論是《巴塞爾新資本協(xié)議》，還是中國人民銀行和中國銀監(jiān)會的內(nèi)部控制指引，都明確提出內(nèi)部控制應(yīng)該是全員、全過程和全方位的，應(yīng)當(dāng)滲透到商業(yè)銀行的各項業(yè)務(wù)過程和各個操作環(huán)節(jié)，覆蓋所有部門、崗位和人員。內(nèi)部控制活動應(yīng)當(dāng)成為銀行日常經(jīng)營必不可少的一部分，從經(jīng)營部門、管理部門再到稽核審計部門，都是內(nèi)部控制鏈條中不可缺少的環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制需要董事會、高級管理層和價格及工作人員共同努力才能實現(xiàn)，銀行的每個員工都必須參與這一過程。
    2、培育員工的風(fēng)險意識是加強內(nèi)部控制的必要條件。商業(yè)銀行的內(nèi)部控制歸根到底是由人來進(jìn)行的控制，內(nèi)部控制制度的設(shè)計、制定和具體實施都是與商業(yè)從業(yè)人員的行為密不可分。因此，就要做到以人為本，培育良好的銀行內(nèi)部控制文化，使人的自主行為與制度對人的行為的約束有機結(jié)合。內(nèi)部控制文化是商業(yè)銀行進(jìn)行內(nèi)部控制的“靈魂”，它使得銀行的內(nèi)部控制更加有效，銀行也更具有生命力。
    1、崗位責(zé)任制度。商業(yè)銀行經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)是由內(nèi)部各個崗位共同配合完成的，所以建立崗位責(zé)任制度尤為重要。
    2、業(yè)務(wù)操作制度。商業(yè)銀行應(yīng)建立操作規(guī)程為基礎(chǔ)，崗位獨立、人員分工、職責(zé)明晰的業(yè)務(wù)操作制度。
    3、資料保全制度。信息資料是對業(yè)務(wù)過程的全面記載，是商業(yè)銀行經(jīng)營活動的重要憑證，對業(yè)務(wù)檢查和稽核至關(guān)重要。
    4、授權(quán)授信制度。隨著現(xiàn)代金融業(yè)經(jīng)營規(guī)模的不斷擴大，經(jīng)營項目日趨增多，業(yè)務(wù)活動日益復(fù)雜多樣。因此，上級必須將權(quán)責(zé)進(jìn)行合理的劃分，對下級授權(quán)、分權(quán)，明確各級人員處理某項業(yè)務(wù)的權(quán)利，同時權(quán)責(zé)掛鉤、權(quán)責(zé)對等。
    為將工作流程和關(guān)鍵環(huán)節(jié)落到實處，要做到層層落實責(zé)任制，明確相關(guān)責(zé)任人，實行責(zé)任追究制度。每一事項，都明確第一、第二責(zé)任人，每日相互跟蹤復(fù)查，每旬會計主管跟蹤檢查。保證每一名柜員均有一名直線主管及第二責(zé)任人督導(dǎo)其完善日常工作。每月計財部門進(jìn)行專項檢查，落實各項規(guī)章制度的考核，對內(nèi)部管理屢查屢犯的現(xiàn)象加倍處罰。不僅如此，計財部還針對支行營業(yè)部這一重點內(nèi)部控制管理單位，采取了每日檢查重要內(nèi)容的措施，加強對會計主管日常工作的督導(dǎo)。每天進(jìn)行五項不同重要內(nèi)容的檢查，重點解決會計主管的職責(zé)履行到位、業(yè)務(wù)操作風(fēng)險點防范與控制到位的問題。每周進(jìn)行一次總結(jié)，形成書面督導(dǎo)報告，通報各營業(yè)機構(gòu)。并對重點時段、重要事項下達(dá)臨時書面督導(dǎo)通知，按年度編號，要求各營業(yè)單位作書面回執(zhí)，及時調(diào)度營業(yè)單位的重要工作進(jìn)度，使重要事項不疏不漏。
    （四）建立健全監(jiān)督檢查機制。
    商業(yè)銀行要加強對內(nèi)部控制的監(jiān)督，通過對內(nèi)部控制的監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的缺陷，提出改進(jìn)的建議，以達(dá)到差錯糾弊的目的。商業(yè)銀行內(nèi)部控制的監(jiān)督手段中最主要的是內(nèi)部審計，對于我國商業(yè)銀行而言，內(nèi)部審計有著重要的意義。
    （五）切實提高會計人員整體素質(zhì)。
    加強后續(xù)教育培訓(xùn)和考核。如果對會計人員考核不嚴(yán)，將并不能使會計人員的素質(zhì)得到提高。加強實施會計人員的考核制度和繼續(xù)教育。把年檢工作落到實處。管理部門可以出臺一些激勵措施，大力支持會計人員通過各種形式自學(xué)。實行會計崗位定期輪換制度。若會計人員長時間內(nèi)從事某一具體的崗位工作，有利于提高員工的連續(xù)性和熟練性，但這樣做不利于會計人員全面掌握各個崗位的業(yè)務(wù)。因而，應(yīng)定期對內(nèi)部崗位分工進(jìn)行輪換，從而使會計人員能夠在各個不同的業(yè)務(wù)崗位上都得到實踐和發(fā)揮自己的機會，同時促進(jìn)員工相互交流，提升會計人員的業(yè)務(wù)水平。
    商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制問題及風(fēng)險防范的論文篇四
    引言：商業(yè)銀行的會計內(nèi)控工作是整個銀行管理工作體系中的重要組成部分，它貫穿于商業(yè)銀行整個業(yè)務(wù)處理全過程。因此，我們針對商業(yè)銀行會計內(nèi)控的風(fēng)險防范與銀行日常的管理與運營過程有著不容忽視的密切聯(lián)系。事實上，這些年來，我國商業(yè)銀行內(nèi)部的金融風(fēng)險時有發(fā)生，這就充分暴露了商業(yè)銀行內(nèi)部會計制約方面的薄弱環(huán)節(jié)。為了切實提升商業(yè)銀行的會計內(nèi)部管理效率與效果，商業(yè)銀行必須盡快采取有效的會計內(nèi)控風(fēng)險防范措施與解決策略，從而進(jìn)一步規(guī)范和約束銀行內(nèi)部的會計行為，最大程度的規(guī)避銀行會計內(nèi)控風(fēng)險，真正促使商業(yè)銀行健康且穩(wěn)定的發(fā)展下去，提升它們的市場競爭力，推動銀行戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。
    (4)商業(yè)銀行會計內(nèi)控的模式不夠完善而導(dǎo)致內(nèi)控執(zhí)行不到位。我國現(xiàn)在不少商業(yè)銀行的會計內(nèi)控過程中，仍然采取內(nèi)容制約而非真正的內(nèi)部制約，嚴(yán)重影響會計內(nèi)控的規(guī)范化建設(shè)，從而無法形成一個較為有效的會計內(nèi)控模式，由此而造成了商業(yè)銀行會計內(nèi)控的低效率。這反映了商業(yè)銀行會計內(nèi)部制約意識薄弱，會計內(nèi)部制約在制度上不完善，業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)未能對全部會計業(yè)務(wù)形成有效制約，未能建立起完整的會計內(nèi)控監(jiān)督評價體系，導(dǎo)致監(jiān)督約束不力，從而給商業(yè)銀行內(nèi)部犯罪提供了可乘之機。
    (1)完善商業(yè)銀行的會計內(nèi)控體系建設(shè)。商業(yè)銀行為了全面預(yù)防各種會計內(nèi)控風(fēng)險，就應(yīng)該以全面風(fēng)險管理作為根本目標(biāo)來建立健全銀行內(nèi)部的會計內(nèi)控體系。具體來說，商業(yè)銀行應(yīng)該做到會計內(nèi)控過程中的決策、執(zhí)行與監(jiān)督三位一體，并讓彼此做到相互制約。這是商業(yè)銀行應(yīng)該做到的基本原則性工作之一，并在銀行內(nèi)部分層次的建立一個會計內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)，盡可能的做到事前預(yù)防、事中實時監(jiān)控以及事后隨時監(jiān)督。同時，商業(yè)銀行還應(yīng)該健全相關(guān)的會計風(fēng)險評價體系，根據(jù)會計風(fēng)險的內(nèi)控原則來全面整合并梳理會計規(guī)章制度，讓會計內(nèi)制約度更為規(guī)范化、系統(tǒng)化與層次化，及時更新并不斷補充新制度，確保商業(yè)銀行會計內(nèi)制約度的完善與全面。
    (2)確保商業(yè)銀行風(fēng)險管理制度的落實。對于商業(yè)銀行來說，風(fēng)險管理責(zé)任制是一項重要且關(guān)鍵的制度，它的實施是商業(yè)銀行會計內(nèi)控過程中風(fēng)險制約流程的重點環(huán)節(jié)所在。因此，我們就應(yīng)該真正明確商業(yè)銀行會計內(nèi)控的責(zé)任追究鏈條，把會計風(fēng)險防范的責(zé)任機制與銀行內(nèi)部員工的實際利益進(jìn)行直接的銜接，尤其是要強化責(zé)任問責(zé)制，并把責(zé)任具體到人，一旦發(fā)現(xiàn)理由，商業(yè)銀行必須堅決給予嚴(yán)格的處置，加大整改力度，促使銀行內(nèi)部員工真正重視會計內(nèi)控風(fēng)險的防范工作，有利于他們及時反饋相關(guān)理由信息，并給出相應(yīng)的應(yīng)對策略。
    (3)切實提升商業(yè)銀行會計內(nèi)控風(fēng)險管理水平。商業(yè)銀行應(yīng)該建立健全自身的會計內(nèi)控機制，要積極應(yīng)對日益激烈的市場競爭與日益復(fù)雜的國際金融形勢，采取適應(yīng)國際國內(nèi)形勢的會計內(nèi)部制約制度，及時更新會計風(fēng)險管制約度，更好的遵循我國金融發(fā)展的規(guī)律。當(dāng)然，我們的商業(yè)銀行還應(yīng)該充分現(xiàn)代化的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)與一些非現(xiàn)場監(jiān)管技術(shù)來做到與時俱進(jìn)的會計內(nèi)控監(jiān)管工作，從而建立一個更為完善、合理且可行的會計內(nèi)部監(jiān)督機制，運用嚴(yán)格的制度和規(guī)范來保證會計工作有序進(jìn)行，確保商業(yè)銀行的財務(wù)科學(xué)管理，避開滋生違法行為。
    此外，商業(yè)銀行還應(yīng)該提高對會計內(nèi)控風(fēng)險的管理水平，重視對銀行內(nèi)部工作人員尤其是會計工作人員的考評與考核工作。這樣的會計人員考評工作必須是綜合性與全方位的，并不斷更新和創(chuàng)新會計考核機制，還可以根據(jù)實際情況采取一些更具人性化的分層次獎勵措施，可以是物質(zhì)獎勵，也可以是精神獎勵，其根本目的就是為了最大限度的激發(fā)出會計人員的工作熱情，提高他們的工作效率與效果。我們還應(yīng)該把會計內(nèi)控風(fēng)險管理工作納入到商業(yè)銀行的整個績效考核評價體系當(dāng)中去，真正引導(dǎo)會計人員加大對會計風(fēng)險防范的重視，確保商業(yè)銀行各項業(yè)務(wù)順利開展的同時，有效的防控各種會計內(nèi)控風(fēng)險，這樣，不僅可以加大監(jiān)管力度，還可以提升商業(yè)銀行的綜合考評效力，切實提升其會計內(nèi)控管理水平。
    結(jié)束語：總之，商業(yè)銀行會計內(nèi)控風(fēng)險的有效防范策略，主要依賴于我們做好這么幾個方面的工作，即建立健全會計內(nèi)制約度，完善會計內(nèi)控監(jiān)督體系，并以對會計工作人員的管理作為根本出發(fā)點，切實提升對會計制度的執(zhí)行力，從而讓商業(yè)銀行在提高會計工作人員綜合素養(yǎng)的基礎(chǔ)上，制定并實施符合商業(yè)銀行自身發(fā)展需要的人才管理機制，進(jìn)而讓商業(yè)銀行能夠有一個較為可靠的會計人才保障，并強化對這些會計人員的職業(yè)道德培訓(xùn)，提高他們的從業(yè)素養(yǎng)，盡可能的降低商業(yè)銀行的會計內(nèi)控風(fēng)險幾率，確保商業(yè)銀行走上良性可持續(xù)發(fā)展道路。
    參考文獻(xiàn)：
    商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制問題及風(fēng)險防范的論文篇五
    摘要：隨著商業(yè)銀行面臨的風(fēng)險日益復(fù)雜，商業(yè)銀行風(fēng)險的不確定性、對控制風(fēng)險認(rèn)識上的缺失日益突出。商業(yè)銀行應(yīng)提高前瞻性，建立有效防范金融風(fēng)險的政府目標(biāo)責(zé)任制和完善的綜合防范體系，把金融風(fēng)險防范與政府政績掛鉤。同時，應(yīng)建立全社會共同防范金融風(fēng)險的大體系和高效的會計風(fēng)險控制監(jiān)督保障系統(tǒng)，加強內(nèi)控管理，風(fēng)險管控應(yīng)趨向?qū)I(yè)化和精細(xì)化。發(fā)揮外部監(jiān)管對風(fēng)險防范的作用，提高風(fēng)險管理效率，化解不良資產(chǎn)存量，遏止不良資產(chǎn)增量，以實現(xiàn)其穩(wěn)健經(jīng)營的目標(biāo)。
    一、實現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營目標(biāo)。將控制放在防范風(fēng)險上。
    (一)正確認(rèn)識風(fēng)險損失的突發(fā)性。
    商業(yè)銀行在經(jīng)營中的許多風(fēng)險因素事先往往不易把握，會在很短的時間內(nèi)造成嚴(yán)重的危害，令銀行措手不及。如由于儲戶的提款需求具有隨機性，難于事先預(yù)測，特別是自有資金較少、吸納存款數(shù)額和儲戶多的銀行，一但因某種原因(如小道消息誤導(dǎo))使得同時提出提款要求的資金需求大大超出銀行正常的備用資金，就會使銀行難以應(yīng)付。再如，信貸客戶不經(jīng)銀行同意將貸款用于風(fēng)險很高的投機活動，貸款抵押物因火災(zāi)損失而產(chǎn)權(quán)所有人又未對其投保等，也會給商業(yè)銀行造成突發(fā)性損失。
    有些商業(yè)銀行對風(fēng)險的控制認(rèn)識還不充分、不確切、不完整，存在著幾種傾向：一是以為內(nèi)部控制就是整章建制，就是各種規(guī)章制度的匯總，對內(nèi)控是一種業(yè)務(wù)運行過程中環(huán)環(huán)相扣、監(jiān)督制約的動態(tài)機制認(rèn)識不夠；二是以為內(nèi)部控制是稽核、審計或管理層的事，與會計無關(guān)或關(guān)系不大，對會計的職能作用沒有充分認(rèn)識；三是以為內(nèi)部控制就是相互牽制，對內(nèi)部控制方式、方法與手段沒有整體認(rèn)知。
    (三)控制因人民幣匯率升值使得商業(yè)銀行匯率風(fēng)險的增加。
    匯率升值有利于抑制能源和原材料等進(jìn)口商品價格持續(xù)上升導(dǎo)致的輸入型通貨膨脹，并有利于降低“雙順差”，從而減少外匯儲備的增長，更好地控制中國“流動性過剩”產(chǎn)生的源頭。匯率升值總體上有利于內(nèi)外經(jīng)濟失衡的調(diào)整，是一種“內(nèi)外兼顧”的緊縮政策。從目前看，對通貨膨脹以及經(jīng)濟“內(nèi)外失衡”的調(diào)整仍未完全到位。因此，人民幣對一攬子貨幣尚有一定升值空間，決策層很可能在完善匯率形成機制的同時允許匯率繼續(xù)升值。由于人民幣匯率衍生產(chǎn)品市場還不完善，國內(nèi)銀行間市場的金融衍生產(chǎn)品缺乏，只有外匯遠(yuǎn)期和掉期兩種，匯率風(fēng)險難以完全有效對沖，人民幣匯率升值使得商業(yè)銀行匯率風(fēng)險增加。未來如果人民幣匯率繼續(xù)升值，銀行匯率風(fēng)險仍將增加，并且人民幣對美元匯率雙向波動趨勢的增強使得銀行的交易性匯率風(fēng)險增加。
    隨著國際國內(nèi)經(jīng)濟金融運行不確定因素的增多，商業(yè)銀行的經(jīng)營發(fā)展受到諸多市場環(huán)境變化的不確定影響。商業(yè)銀行應(yīng)加強對宏觀經(jīng)濟金融形勢的研究和預(yù)判提高前瞻性。做好風(fēng)險防范，并扎實開展管理變革，力求化不利因素為有利因素。在通貨膨脹陰影猶存以及經(jīng)濟下行風(fēng)險加大的新形勢下，商業(yè)銀行應(yīng)注意采取下列風(fēng)險防范及化解措施：
    (一)建立全社會共同防范金融風(fēng)險的大體系。
    在轉(zhuǎn)變職能過程中，政府要力促銀企關(guān)系由過去的資金供給型向互惠互利型轉(zhuǎn)變。政府還要處理好經(jīng)濟改革和金融發(fā)展的關(guān)系。經(jīng)濟決定金融，金融服務(wù)經(jīng)濟。地方政府一定要在鼓勵兼并、規(guī)范破產(chǎn)過程中，嚴(yán)格按中央文件精神操作，杜絕各種形式的逃廢銀行債權(quán)現(xiàn)象發(fā)生作為銀行也要積極支持企業(yè)的改革、改制、改組工作，用足、用好國家給予的優(yōu)惠政策，盡力盤活一塊存量資產(chǎn)為了有效地促使地方政府支持防范金融風(fēng)險，還應(yīng)當(dāng)建立防范金融風(fēng)險的政府目標(biāo)責(zé)任制，把金融風(fēng)險的防范直接與地方黨政領(lǐng)導(dǎo)的政績掛鉤，形成以政府為龍頭，銀行為核心，企業(yè)為基礎(chǔ)，其它有關(guān)部門共同參與的綜合防范體系，以有效防范風(fēng)險。
    (二)加強內(nèi)控管理，風(fēng)險管控應(yīng)趨向?qū)I(yè)化和精細(xì)化。
    控制活動是為了合理地保證公司目標(biāo)的實現(xiàn)而建立的政策和程序。包括交易授權(quán)、職責(zé)劃分、憑證與記錄控制、資產(chǎn)接觸與記錄使用、獨立稽核。商業(yè)銀行要樹立“內(nèi)控優(yōu)先，制度先行”理念，內(nèi)控規(guī)章制度的制定后評價和完善工作趨于常規(guī)化，內(nèi)控管理納入考核評估體系，無章可依、有章不循的問題要得到較大改觀。在信用風(fēng)險與市場風(fēng)險方面，要引入專家論證制度，建立專門的審貸中心，對風(fēng)險的識別和掌控能力逐步提高。以客戶關(guān)系管理系統(tǒng)為基礎(chǔ)，改進(jìn)和提高了風(fēng)險定價技術(shù)與能力。還應(yīng)加強風(fēng)險問責(zé)，特別是對高管的風(fēng)險問責(zé)力度不斷加大。內(nèi)部控制的基本目標(biāo)是確保單位經(jīng)營活動的效率性和效果性、資產(chǎn)的安全性、經(jīng)營信息和財務(wù)報告的可靠性。
    首先，內(nèi)部控制有助于管理層實現(xiàn)其經(jīng)營方針和目標(biāo)。內(nèi)部控制由若干具體政策、制度和程序所組成，它們首先是為了實現(xiàn)管理層的經(jīng)營方針和目標(biāo)而設(shè)計的。內(nèi)部控制可以說滲透于一個單位經(jīng)營活動的各個方面，只要單位內(nèi)存在經(jīng)營活動和經(jīng)營管理的環(huán)節(jié)，就需要有相應(yīng)的內(nèi)部控制。
    其次，內(nèi)部控制可以保護(hù)單位各項資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失。保護(hù)資產(chǎn)一般指對本單位的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金、股票、債券等有價證券、商品、產(chǎn)品以及其他重要實物資產(chǎn)的安全和完整進(jìn)行保護(hù)。
    再次，內(nèi)部控制有利于保證業(yè)務(wù)經(jīng)營信息和財務(wù)會計資料的真實性、完整性。對一個單位的管理層來講，要實現(xiàn)其經(jīng)營方針和目標(biāo)，需要通過各種形式的報告及時地占有準(zhǔn)確的資料和信息，以便做出正確的判斷和決策。
    (三)促進(jìn)經(jīng)營戰(zhàn)略調(diào)整，實施以結(jié)構(gòu)調(diào)控壓力。
    商業(yè)銀行在信貸資金配置時應(yīng)考慮到通貨膨脹對各行業(yè)的影響，在具備相應(yīng)能力時提高盈利預(yù)見性強、產(chǎn)品價格可以提升的行業(yè)的信貸資金配置比率，降低受宏觀經(jīng)濟影響大的行業(yè)的信貸資金配置比率，積極對能夠抵御通脹與經(jīng)濟周期、國家政策支持導(dǎo)向明確的行業(yè)提供信貸支持。商業(yè)銀行應(yīng)密切關(guān)注國家產(chǎn)業(yè)政策的變化，及時調(diào)整信貸政策，防范有關(guān)行業(yè)信貸風(fēng)險，實施行業(yè)風(fēng)險限額管理，同時把握產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整帶來的盈利機會，提高銀行經(jīng)營水平。
    (四)全面加強信用、市場、流動性和操作風(fēng)險的管理。
    在防范信用風(fēng)險方面，商業(yè)銀行應(yīng)加大風(fēng)險管理力度，密切監(jiān)控企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，特別是密切關(guān)注從緊貨幣政策環(huán)境下．房地產(chǎn)、“兩高一資”、出口等行業(yè)中有關(guān)企業(yè)的信貸風(fēng)險變化，注意防范企業(yè)或集團資金鏈斷裂的風(fēng)險，維護(hù)和提高信貸資產(chǎn)質(zhì)量。在防范流動性風(fēng)險方面，商業(yè)銀行應(yīng)提高流動性的日常管理水平，加強存貸款資金的流量監(jiān)測和融入、融出資金的流量管理，加強頭寸預(yù)測調(diào)度，制訂應(yīng)急預(yù)案。并注意均衡安排投資，以實現(xiàn)支付安全和較低的備付率水平，將流動性風(fēng)險和效益有機結(jié)合。在防范市場風(fēng)險方面，商業(yè)銀行應(yīng)積極應(yīng)對匯率，利率的波動加大會給股份制商業(yè)銀行的市場風(fēng)險管理能力和定價能力帶來壓力。通過匹配資產(chǎn)和負(fù)債來規(guī)避結(jié)構(gòu)性風(fēng)險，同時運用多種金融市場工具對沖借貸資金的幣種、金額和期限匹配不完全所產(chǎn)生的風(fēng)險，并通過風(fēng)險敞口和止損限額控制來規(guī)避交易性匯率風(fēng)險。
    (五)建立多層次會計控制體系，完善重點環(huán)節(jié)和會計核算程序。
    銀行有著自己的經(jīng)營內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》中明確提出：銀行機構(gòu)內(nèi)部控制目標(biāo)是“有利于查錯防弊，堵塞漏洞，消除隱患，保證業(yè)務(wù)穩(wěn)健運行，確保將各種風(fēng)險控制在規(guī)定的范圍內(nèi)，確保自身發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的全面實施”。為了確?？傮w目標(biāo)的實現(xiàn)，應(yīng)在統(tǒng)一認(rèn)識、明確總體目標(biāo)的基礎(chǔ)上，將目標(biāo)責(zé)任層層分解、細(xì)化，確立各層次會計控制的具體目標(biāo)，形成一個明確、具體、完整的目標(biāo)體系。
    建立多層次的會計控制體制，使內(nèi)部控制目標(biāo)具體化。而完善的會計核算體系、核算程序是內(nèi)部控制系統(tǒng)的中心。要按照銀行業(yè)務(wù)發(fā)展和科技進(jìn)步的要求，分析核算程序中的重點控制環(huán)節(jié)，尤其對聯(lián)行結(jié)算等要建立一套嚴(yán)密的、呈剛性約束的會計操作程序和賬務(wù)處理系統(tǒng)，以強化會計內(nèi)部控制的約束力。一方面，要規(guī)范會計核算流程，提高控制技術(shù)，強化會計核算流程的硬性約束；另一方面，要充分發(fā)揮計算機優(yōu)勢，強化科技控制約束力。目前，銀行會計電腦軟件程序主要是仿手工的，遵循“雙線核算”的原理，符合當(dāng)今會計理論，但其缺憾是沒有充分發(fā)揮計算機的優(yōu)勢，隨著銀行電子產(chǎn)品需求的不斷擴大，充分發(fā)揮計算機優(yōu)勢，改變軟件編程的“仿真性”，不斷提高其科技含量。不僅是電話銀行、網(wǎng)絡(luò)銀行、電子商務(wù)等業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，也是內(nèi)部控制的客觀要求。
    (六)防范風(fēng)險應(yīng)對激勵考核有所改進(jìn)。
    在“資產(chǎn)質(zhì)量效益”同步考核的基礎(chǔ)上，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)運用經(jīng)濟資本管理平衡計分卡、經(jīng)濟附加值等激勵考核技術(shù)與方法。一切好的內(nèi)控制度與方法最終還是要由人去執(zhí)行，否則再好的制度也難以發(fā)揮效用。完善約束機制是銀行改革創(chuàng)新和增強綜合競爭力的重要推動力。結(jié)合我國國情和商業(yè)銀行的實際情況，應(yīng)當(dāng)按照效率優(yōu)先兼顧社會責(zé)任和公平原則，建立對銀行貢獻(xiàn)度和安全性相匹配的收入分配機制，并適當(dāng)縮小收入分配差距，進(jìn)一步探索和完善精神激勵方法，提高精神激勵效果。
    (七)防范風(fēng)險應(yīng)當(dāng)改進(jìn)信息披露。
    通過有效的信息披露。讓社會公眾及時全面了解銀行的相關(guān)情況，是加強市場約束和社會監(jiān)督的重要途徑。當(dāng)前，商業(yè)銀行應(yīng)繼續(xù)按照有關(guān)制度規(guī)定、規(guī)范和強化常規(guī)性信息披露，加強會計業(yè)務(wù)，特別是理財?shù)葮I(yè)務(wù)的風(fēng)險提示。此外，對于銀行內(nèi)部案件、重大風(fēng)險事件、問題，以及對其整改計劃、整改進(jìn)展等及時報告監(jiān)管部門，提高社會責(zé)任和公共服務(wù)意識。
    總之，良好的風(fēng)險防范措施可以將外部的科學(xué)剛性監(jiān)管轉(zhuǎn)化為持續(xù)健康發(fā)展，成為內(nèi)控風(fēng)險的內(nèi)在動力，對商業(yè)銀行建設(shè)具有“催化”與促進(jìn)作用。為進(jìn)一步提高商業(yè)銀行繼續(xù)向資本充足、內(nèi)控經(jīng)營安全、服務(wù)和效益良好的現(xiàn)代化商業(yè)銀行目標(biāo)邁進(jìn)，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)堅持與時俱進(jìn)、改革創(chuàng)新原則，采用政策引領(lǐng)，準(zhǔn)入把關(guān)、檢查督導(dǎo)等手段，督促銀行建設(shè)更好的發(fā)展。
    商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制問題及風(fēng)險防范的論文篇六
    近年來頻繁發(fā)生金融系統(tǒng)案件，這些大大小小的案例，很多都同銀行內(nèi)外勾結(jié)，編制虛假的會計信息有關(guān)，并且缺乏健全的會計核算和監(jiān)管機制，以便來提供正確的信息，客觀公正的反映相關(guān)問題，靈活機動的自我調(diào)節(jié)等等，銀行中存在的風(fēng)險引起人們的重視。本文研究的意義在于:。
    1、通過對商業(yè)銀行會計風(fēng)險管理中的問題進(jìn)行梳理，分析它長期存在的原因，致力于解決這些阻礙它發(fā)展的問題，提出行之有效的會計風(fēng)險防范措施。
    2、在了解銀行會計風(fēng)險的情況下，熟知會計風(fēng)險水平，才能夠比較具有針對性的.對風(fēng)險提出有效的建議，提高商業(yè)銀行抵御風(fēng)險的能力。
    3、通過對提出的相關(guān)防范機制的運用，完善商業(yè)銀行抵御力，加強防范機制的有效性能。全球金融市場的正在發(fā)生變化，它影響著我國商業(yè)銀行的外部環(huán)境，是近年中國重大金融案件沒有停息的外界原因。中國的商業(yè)銀行業(yè)在走向世界的進(jìn)程中，高要求、高風(fēng)險是我們必須要面對的，旨在盡可能提升自己。本文盡力為商業(yè)銀行提出了一些具有可行性的防范措施及策略，使之在面臨復(fù)雜多變的經(jīng)濟環(huán)境時能更加從容。
    二、文獻(xiàn)綜述。
    我國相關(guān)學(xué)者在商業(yè)銀行會計風(fēng)險防范上也做了一些研究，著重是對銀行會計的風(fēng)險識別、相關(guān)防范機制上面:冀川指出了在會計工作中，員工存在著操作的風(fēng)險，因此在風(fēng)險監(jiān)管的制度和需求上需要不斷改進(jìn)。楊斌()通過梳理我國商業(yè)銀行會計風(fēng)險，分析其產(chǎn)生的原因，認(rèn)為會計管理體制改革相對滯后，缺乏完善的金融管理模式是其外部原因，內(nèi)部控制不力、會計從業(yè)人員素質(zhì)偏低是其內(nèi)部原因，在此基礎(chǔ)上提出了一些防范措施和建議。許郡()在《淺談商業(yè)銀行會計風(fēng)險防范問題》中指出風(fēng)險的表現(xiàn)形式，存在于會計核算、操作、監(jiān)督、結(jié)算等方面;分析風(fēng)險產(chǎn)生的原因，究其原因是在于制度不完善、監(jiān)督、力度不夠強、從業(yè)人員素質(zhì)相對較低;最后提出相關(guān)防范對策，會計崗位輪崗制度及重要物品的保管制度。
    21世紀(jì)以來，我國的經(jīng)濟發(fā)展迅猛，金融相關(guān)行業(yè)也逐漸同國際接軌。在至期間，某商業(yè)銀行總行資料顯示一共發(fā)生746起案件，參與犯案的人員共達(dá)850多人，涉案金額超過13億元，其中發(fā)生在會計部門的有160起，分別占三年案件總量的21．45%、23．66%、18．82%，犯案人員超過160人，涉案金額多達(dá)3．1億元。由此可見，會計部門案件涉及的金額巨大，資金損失十分嚴(yán)重。從以來我國商業(yè)銀行更是發(fā)生了數(shù)起重大經(jīng)濟案件，僅僅上半年商業(yè)銀行就發(fā)生案件超過240，涉案金額超過16億。從上述的數(shù)據(jù)和相關(guān)案例可以得知，在我國迅猛發(fā)展的時代，商業(yè)銀行會計風(fēng)險管理中仍然存在著很多的問題。對于分析相關(guān)案件，我們應(yīng)從根本上找到風(fēng)險控制的問題，分析這些問題產(chǎn)生的根本原因，從而提出一些可行性較高的相關(guān)建議，全面加強商業(yè)銀行會計風(fēng)險的防范能力，使之能持續(xù)健康的發(fā)展。
    (一)商業(yè)銀行會計風(fēng)險控制中存在的問題。一是會計信息失真現(xiàn)象，主要表現(xiàn)為高估銀行資本充足率和銀行資產(chǎn)質(zhì)量與實際存在較大的差距。在實際操作中銀行們把呆賬準(zhǔn)備金都列入了附屬資本因此高估了資產(chǎn)充足率，并且無法完整準(zhǔn)確反映商業(yè)銀行貸款的占用形態(tài)、風(fēng)險狀況。二是會計核算中存在的違規(guī)操作，工作中的違規(guī)現(xiàn)象主要是在辦理業(yè)務(wù)和會計操作中存在著，有點也是工作人員的疏忽大意。三是會計風(fēng)險監(jiān)督缺乏獨立性，由于監(jiān)督的不到位，管理部門缺乏獨立性，沒有能夠很好地指出工作中出現(xiàn)的問題。四是會計崗位設(shè)置不當(dāng)，導(dǎo)致責(zé)任和職責(zé)不能有效區(qū)分，嚴(yán)重影響銀行會計工作的有序有效進(jìn)行。五是會計人員意識淡薄、素質(zhì)有待加強。
    (二)商業(yè)銀行會計風(fēng)險產(chǎn)生的原因。造成風(fēng)險的主要原因:1、金融管理機制尚不完善，鑒于我國目前的金融機構(gòu)監(jiān)督管理機制還處于初級階段，不能有效的控制數(shù)量眾多、發(fā)展迅速的現(xiàn)下的風(fēng)險。2、銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)不到位，銀行內(nèi)部的控制制度沒有得到有效的落實，這是導(dǎo)致商業(yè)銀行會計風(fēng)險存在的重要原因。3、會計核算方法不規(guī)范，會計核算的方法如果不能合規(guī)，核算效率很低下，這些都將反應(yīng)在信息傳送的過程中，甚至影響銀行決策者的相關(guān)決策。在會計核算時，錯賬和虛假賬務(wù)，都會給銀行帶來風(fēng)險。4、會計稽核監(jiān)督不到位，對紙質(zhì)憑證進(jìn)行賬務(wù)的檢查是現(xiàn)行商業(yè)銀行會計稽核的主要內(nèi)容，而此類監(jiān)督大都是表面工作，缺乏有效性，使得稽核的只能沒能充分發(fā)揮。
    (一)加強會計電算化條件下的內(nèi)控制度。隨著科技的不斷發(fā)展，銀行將全面實現(xiàn)會計電算化，各種業(yè)務(wù)均在網(wǎng)上有所依據(jù)，而嚴(yán)格的內(nèi)控制度將為會計電算化的真實可靠提供保障，防止發(fā)生違法行為。
    (二)健全會計內(nèi)部控制制度體系。我們應(yīng)該從防范會計風(fēng)險、促進(jìn)銀行業(yè)務(wù)的角度出發(fā)，嚴(yán)格遵循會計工作的規(guī)章制度，建立健全一套行之有效的內(nèi)部控制制度體系，結(jié)合相應(yīng)的操作流程，加強各個制度之間的聯(lián)系，加強崗位內(nèi)控的建設(shè)，防止會計信息的失真，使員工的各項操作都能得到有效的監(jiān)管。
    (三)提高會計人員整體素質(zhì)。建立能夠適應(yīng)商業(yè)銀行防范會計風(fēng)險的相應(yīng)考核的機制，不僅能促進(jìn)行業(yè)的發(fā)展，也能在無形中提升會計從業(yè)人員的素質(zhì)。實行獎罰分明、職責(zé)分明的制度，調(diào)動員工的積極性，良性引導(dǎo)會計人員從業(yè)的行為。除了上崗前的培訓(xùn)以為，也應(yīng)該定期組織安排實施一些培訓(xùn)課程，使其專業(yè)素養(yǎng)和操作能力在培訓(xùn)中得到提升。
    參考文獻(xiàn):。
    ［6］馬睿．高洋．金融危機下防范商業(yè)銀行會計風(fēng)險的措施．金融視線．。
    商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制問題及風(fēng)險防范的論文篇七
    [摘要]商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制是銀行賴以生存的基礎(chǔ)，為了提高商業(yè)銀行的競爭力，降低銀行會計風(fēng)險的發(fā)生，對會計內(nèi)部控制問題進(jìn)行剖析，建立完善的會計內(nèi)部控制機制是銀行發(fā)展的關(guān)鍵。在商業(yè)銀行內(nèi)部控制的管理過程中，需要完善內(nèi)部控制制度環(huán)境，加強會計內(nèi)部控制執(zhí)行力，明確崗位職責(zé)，加強崗位職責(zé)控制，完善信息與溝通流程和制度，改進(jìn)內(nèi)部審計工作，來保證會計內(nèi)部控制的有效運行，防范會計風(fēng)險的發(fā)生。
    商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制是銀行根據(jù)國家的法律法規(guī)和商業(yè)銀行會計的特點而制定的，這是商業(yè)銀行賴以生存的基礎(chǔ)。近年來，隨著金融業(yè)的不斷發(fā)展變化，商業(yè)銀行會計面臨的挑戰(zhàn)也越來越多，商業(yè)銀行為了確保會計信息的真實性、準(zhǔn)確性和有效性，為了降低會計風(fēng)險的發(fā)生幾率，需要對商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制管理機制進(jìn)行調(diào)整，來解決商業(yè)銀行會計存在的銀行業(yè)務(wù)量不斷增加、會計操作方式發(fā)生改變等問題。
    (一)會計部門履行職責(zé)的必要要求。
    隨著技術(shù)的進(jìn)步，會計信息化已經(jīng)成為必然之路。在會計信息化的過程中，商業(yè)銀行會計面臨著許多問題，會計工作的操作流程發(fā)生了一系列的變化，會計工作的人員安排也發(fā)生著變動，這使得商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制的問題日益突出。這迫使商業(yè)銀行制定會計內(nèi)部控制的制度，這是會計部門履行職責(zé)的必要要求。會計內(nèi)部控制可以規(guī)范會計從業(yè)人員的工作流程，為會計工作人員的行為準(zhǔn)則提供一個可以度量的標(biāo)準(zhǔn)，為會計工作人員營造一個良好的工作氛圍。
    (二)防范金融案件的有效手段。
    銀行是國家經(jīng)濟得以正常運轉(zhuǎn)的核心部門，會計部門又是商業(yè)銀行的關(guān)鍵所在。會計部門是商業(yè)銀行業(yè)務(wù)發(fā)展的基礎(chǔ)工作，會計工作的任何疏忽都可能會導(dǎo)致商業(yè)銀行存在風(fēng)險，目前發(fā)生的很多經(jīng)濟案件糾紛都與商業(yè)銀行有關(guān)，為了規(guī)避風(fēng)險和避免金融案件的發(fā)生，商業(yè)銀行需要制定會計內(nèi)部控制機制，讓會計工作人員的行為都有制度可依，從而有效的防止金融案件的發(fā)生。
    (三)能夠保證商業(yè)銀行各項規(guī)章制度的貫徹落實。
    商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制可以保證銀行制定的各項規(guī)章貫徹落實，這就保證了銀行和客戶的資金的安全性，避免了銀行許多不必要的損失。商業(yè)銀行各項規(guī)章制度的貫徹落實也保證了銀行經(jīng)營目標(biāo)的順利實現(xiàn)，有利于銀行的利潤最大化。商業(yè)銀行各項規(guī)章制度的貫徹落實降低了銀行管理的難度，提升了經(jīng)營管理的水平，在某種程度上降低了會計風(fēng)險的發(fā)生幾率。
    (一)會計內(nèi)控意識不強。
    經(jīng)過長時間的經(jīng)營管理，商業(yè)銀行已經(jīng)建立了較為全面的會計內(nèi)部控制制度，但是在很多情況下，這些制度并沒有落實到實處，這些制度形同虛設(shè)，商業(yè)銀行的管理人員和相關(guān)的工作人員對這些制度視而不見，不按照規(guī)章制度辦事，使得銀行在發(fā)展的過程中暗含著很多風(fēng)險。管理人員在管理工作中不重視會計的內(nèi)部控制工作，將工作的重點放在業(yè)務(wù)的拓展之上，管理者甚至為了業(yè)務(wù)的發(fā)展，只重視結(jié)果，對工作人員工作的過程卻完全忽視，這種行為使會計內(nèi)部控制成為一種形式。相關(guān)的工作人員在工作中缺乏對制度的尊重，不按照制度辦事，認(rèn)為這些制度只是為了應(yīng)付外部的督查工作，并不是真正的指導(dǎo)內(nèi)部工作人員的工作，認(rèn)為這些制度與自己毫無關(guān)系，有些工作人員為了完成管理者的工作任務(wù)，完全無視規(guī)章制度，進(jìn)行違章操作。
    (二)會計人員專業(yè)能力參差不齊。
    隨著商業(yè)銀行信息化進(jìn)程的不斷深入，會計系統(tǒng)的操作給銀行會計從業(yè)人員提出了更高的要求，但是會計人員的專業(yè)能力卻參差不齊，這給會計信息化帶來了難題。會計人員的專業(yè)知識儲備不足，對業(yè)務(wù)的掌握不夠全面，尤其是在信息技術(shù)環(huán)境下，會計人員對工作的操作不熟練，會計人員不能夠完全勝任會計信息化后的工作。商業(yè)銀行對會計從業(yè)人員的培訓(xùn)不到位，沒有做到定期對會計人員的技能培訓(xùn)和道德素質(zhì)培訓(xùn)，會計工作人員缺乏對工作流程系統(tǒng)性和規(guī)范性，缺乏對工作的認(rèn)識，對會計風(fēng)險缺乏認(rèn)知，這就降低工作的效率，提高了工作中出現(xiàn)失誤的幾率，提高了銀行的風(fēng)險。
    (三)會計人員職責(zé)不明確。
    會計信息化減少了會計人員的工作量，商業(yè)銀行對會計人員的工作任務(wù)分配不明確，導(dǎo)致會計人員對工作的職責(zé)不明確。銀行的管理者和會計工作人員的眼光著眼于日常工作，對會計信息化浪潮衍生的會計風(fēng)險沒有充分的認(rèn)識。工作人員只是專注于自己手頭事情，完成這些事情就認(rèn)為自己的工作已經(jīng)完成了，員工缺乏對工作的積極性和主動性，沒有擺正自己的位置，不能充分的認(rèn)識到自己職位所衍生出來的職責(zé)。銀行的管理者沒有密切的關(guān)注員工的動態(tài)，沒有對員工進(jìn)行正確的引導(dǎo)，導(dǎo)致員工職責(zé)越來越模糊。
    (四)會計數(shù)據(jù)錯報造成財務(wù)舞弊。
    會計工作人員不遵守會計內(nèi)部控制制度，為了自身的利益違反規(guī)章制度，私自謊報會計數(shù)據(jù)，造成財務(wù)舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。會計信息化增加了會計數(shù)據(jù)錯報的幾率，會計工作人員利用計算機上的財務(wù)軟件完成會計的`日常工作，由于會計工作人員對軟件操作的不熟悉、對工作態(tài)度不認(rèn)真等可能會導(dǎo)致會計數(shù)據(jù)輸入錯誤的現(xiàn)象發(fā)生，數(shù)據(jù)的錯誤會給銀行的經(jīng)營帶來巨大的風(fēng)險。這些現(xiàn)象的都是由于銀行會計內(nèi)部控制制度不健全造成的。
    (五)會計制度更新不及時。
    目前，我國銀行參照的會計內(nèi)部控制制度，是沿用過去的銀行的管理爆發(fā)而制定的。隨著會計信息化浪潮的出現(xiàn)，會計內(nèi)部制度沒有進(jìn)行及時的更新，這造成商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制制度的制定總是不能夠緊跟會計業(yè)務(wù)的發(fā)展速度。當(dāng)銀行會計業(yè)務(wù)發(fā)生變化時，內(nèi)部控制制度沒有相關(guān)的規(guī)定，此時銀行內(nèi)部通常自行添加相應(yīng)的制度來彌補現(xiàn)存制度的缺陷。這種方式造成商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制存在著越來越多的問題。稽核審計部門的制度并沒有隨著商業(yè)銀行會計內(nèi)部制度的改變而改變，這造成了審計部門的監(jiān)督檢查不健全。不及時的更新會計內(nèi)部控制制度和稽核審計制度都會造成個人違章工作的事情發(fā)生，都會給銀行帶來不可估量的經(jīng)濟損失。
    商業(yè)銀行內(nèi)部控制環(huán)境不完善主要體現(xiàn)在以下幾個方面：第一，商業(yè)銀行的管理者缺乏對內(nèi)部控制的正確認(rèn)識。他們只注重業(yè)務(wù)的規(guī)模的擴大，注重銀行的業(yè)績，忽略管理制度的完善，沒有充分認(rèn)識到有效的對會計內(nèi)部進(jìn)行控制可以更快的達(dá)到經(jīng)營目標(biāo)。第二，商業(yè)銀行的會計工作人員對工作的職責(zé)不明確。會計部門的制度沒有嚴(yán)格的劃分員工的工作職責(zé)，管理者缺乏對員工工作職責(zé)的正確引導(dǎo)，員工缺乏對工作職責(zé)認(rèn)識的主動性，這些都導(dǎo)致員工的工作職責(zé)不明確。第三，商業(yè)銀行內(nèi)部控制的文化缺失。企業(yè)文化是一個企業(yè)的靈魂，企業(yè)文化可以引導(dǎo)員工的行為和思想。管理者對會計內(nèi)部控制文化構(gòu)建的意識不足導(dǎo)致會計內(nèi)部缺乏核心領(lǐng)導(dǎo)力。第四，商業(yè)銀行對會計部門的崗位設(shè)置和人員安排不合理。會計信息化的浪潮使會計部門的崗位發(fā)生了些許變化，但是銀行沒有及時的對崗位進(jìn)行調(diào)整，人力資源也沒有對各個崗位的工作人員進(jìn)行調(diào)整。
    (二)風(fēng)險識別體系相對不完善。
    商業(yè)銀行風(fēng)險識別體系不完善主要體現(xiàn)在以下幾個方面：第一，商業(yè)銀行的管理者缺乏對會計風(fēng)險的意識，缺乏風(fēng)險意識就讓管理者在決策的過程中忽略風(fēng)險帶來的影響，忽略對風(fēng)險識別體系的建立。第二，相關(guān)的工作人員對會計風(fēng)險的認(rèn)識不足，他們知道會計風(fēng)險的存在，但是由于專業(yè)知識的限制和工作環(huán)境的限制，他們對風(fēng)險沒有系統(tǒng)的認(rèn)識，他們只知道風(fēng)險的存在，卻不知道該如何去降低風(fēng)險發(fā)生的幾率。第三，銀行缺少對風(fēng)險方面的培訓(xùn)，銀行沒有建立完善的風(fēng)險識別體系。銀行的風(fēng)險識別體系如同虛設(shè)，只是為了應(yīng)對外部的監(jiān)督檢查工作，缺少對銀行面臨風(fēng)險的分析，沒有應(yīng)對風(fēng)險的具體措施。
    (三)會計控制活動效力比較不足。
    商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制制度不健全，會計控制活動的效力明顯不足。制度的存在只是為了應(yīng)對外部的督查，對會計活動的監(jiān)管沒有效果，不能夠真正的發(fā)揮會計內(nèi)部控制制度的威力。員工對工作有懈怠心理，他們工作只是為了完成上級交給的應(yīng)該要完成的任務(wù)，缺乏積極主動性，這也不利于會計控制活動的開展。
    (四)信息與溝通機制不健全。
    商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制受管理層和環(huán)境等多種因素的影響制約，目前還沒有建立完善且有效的會計信息管理系統(tǒng)，會計信息在傳送的過程中缺乏媒介，這些都造成會計信息在傳送的過程中出現(xiàn)會計信息失真的現(xiàn)象。會計相關(guān)部門在信息傳遞方面存在缺陷，在信息溝通方面就會表現(xiàn)出不順暢，不能夠達(dá)到順暢的溝通，導(dǎo)致信息傳達(dá)到管理層時，出現(xiàn)嚴(yán)重的失誤，導(dǎo)致管理層的決策影響銀行的發(fā)展，影響銀行的企業(yè)形象。
    (五)內(nèi)部監(jiān)督力度不夠。
    會計信息化的發(fā)展，促使會計部門產(chǎn)生了許多的新業(yè)務(wù)，會計部門的工作流程發(fā)生了變動，會計部門對職位做了相關(guān)的調(diào)整，但是會計的稽核審計部門并沒有做監(jiān)督管理制度的相應(yīng)改變。內(nèi)部的稽核審計部門缺乏部門的獨立性，在審計的過程中，缺乏規(guī)范的制度，審計只是流于形式，不能做到對會計工作的全部監(jiān)督檢查，審計的次數(shù)也偏低，在審計的過程中忽視會計工作的中間過程，只注重結(jié)果。稽核審計對會計工作的督查力度不夠，就會讓會計部門對會計工作產(chǎn)生懈怠心理，只注重會計工作的結(jié)果，不注重工作的過程。
    商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制的良好環(huán)境可以確保會計內(nèi)部控制制度的有效實施，良好的內(nèi)部控制環(huán)境可以有效的提高員工的自我管控能力，培養(yǎng)員工自覺按照規(guī)章制度辦事的工作作風(fēng)，培養(yǎng)員工主動學(xué)習(xí)專業(yè)技能、認(rèn)識風(fēng)險以及防范風(fēng)險的意識。銀行的管理者需要對企業(yè)會計內(nèi)部制度進(jìn)行全面梳理，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況對內(nèi)部制度進(jìn)行優(yōu)化，為構(gòu)建良好的內(nèi)部環(huán)境提供堅實的后盾。銀行需要培養(yǎng)員工自我約束的能力，銀行定期對員工進(jìn)行技能培訓(xùn)以及風(fēng)險意識培訓(xùn)來提高會計人員的專業(yè)素養(yǎng)。完善公司的激勵考核制度，來激勵員工養(yǎng)成嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，培養(yǎng)員工的誠信度，激勵員工不斷地學(xué)習(xí)專業(yè)知識來提升自身價值，員工的自主學(xué)習(xí)有助于企業(yè)的發(fā)展。
    加強會計內(nèi)部控制執(zhí)行力，這需要企業(yè)完善稽核審計部門的管理規(guī)章制度，讓審計部門人員對會計內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行審查；需要企業(yè)完善企業(yè)的員工激勵政策、安排員工定期參加培訓(xùn)，保證員工可以定期的接受道德上的思想教育和工作技能上的提升，這些都有助于提升會計內(nèi)部控制的執(zhí)行力。
    (三)明確崗位職責(zé)，加強崗位職責(zé)控制。
    相關(guān)部門的工作人員需要明確自身的職責(zé)所在，銀行需要明確會計部門對各個崗位的需求與以及崗位工作的主要工作和職責(zé)，并需要制定相關(guān)的政策來保證工作人員認(rèn)真履行工作崗位的職責(zé)。銀行的管理層制定出崗位職責(zé)管理條例，部門的工作人員貫徹執(zhí)行；管理層制定相關(guān)的監(jiān)督審核制度，來確保員工的工作職責(zé)履行到位，對激勵制度的執(zhí)行起到監(jiān)督作用；管理層制定相關(guān)的激勵政策，實行獎勵與懲罰并存的措施，來激勵員工認(rèn)真完成工作任務(wù)。
    (四)完善信息與溝通流程和制度。
    管理信息系統(tǒng)需要進(jìn)一步的完善，信息系統(tǒng)給會計的工作帶來了很大的便利，也可以將信息技術(shù)應(yīng)用到管理的工作中，這樣可以實現(xiàn)信息資源的實時共享，也可以避免信息在傳輸?shù)倪^程中失真現(xiàn)象的發(fā)生，從而實現(xiàn)信息資源的高度共享，這有助于銀行的管理者制定最佳的決策。除了完善管理信息系統(tǒng)之外，商業(yè)銀行還需要完善會計部門的業(yè)務(wù)管理制度等，保證員工可以合理分工，做到員工的職責(zé)分明；制定合理、規(guī)范的會計信息系統(tǒng)操作流程，避免員工能力參差不齊造成的會計失誤。這些工作都是商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制的前提，這些工作的展開可以有助于提高制度的約束性和組織管理的協(xié)調(diào)性。
    (五)改進(jìn)內(nèi)部審計工作。
    內(nèi)部稽核審計是商業(yè)銀行對會計內(nèi)部進(jìn)行監(jiān)管的主要方式，內(nèi)部審計工作的改進(jìn)對會計部門工作的整體提升有重要的意義。加強內(nèi)部稽核審計部門對會計的監(jiān)管可以發(fā)現(xiàn)會計內(nèi)部制度存在的問題并針對性的提出解決方案，最終將銀行的風(fēng)險控制在最低范圍內(nèi)。改進(jìn)內(nèi)部審計工作，首先需要明確內(nèi)部審計的監(jiān)管范圍和監(jiān)管的內(nèi)容，健全內(nèi)部審計的制度；其次是針對銀行的發(fā)展方向和發(fā)展目標(biāo)對審計監(jiān)督管理的范圍擴大和加深，比如加強對會計風(fēng)險的監(jiān)督，對審計部門的人員安排進(jìn)行合理的安排，來全面提高應(yīng)對會計風(fēng)險的能力；再次需要保證審計部門的獨立性與權(quán)威性，確保審計部門的監(jiān)督作用最大程度的發(fā)揮。最后還需要大量運用人才，安排對會計審計工作和對風(fēng)險防控有一定經(jīng)驗的員工從事審計工作，來確保審計工作的質(zhì)量。
    五、結(jié)語。
    信息技術(shù)給商業(yè)銀行帶來巨大發(fā)展的同時，也給商業(yè)銀行帶來了巨大的挑戰(zhàn)。行之有效的內(nèi)部控制是商業(yè)銀行得以正常運營和發(fā)展的前提，內(nèi)部控制的好壞關(guān)系到商業(yè)銀行的發(fā)展前景，因此商業(yè)銀行的首要工作是建立和完善會計內(nèi)部控制制度。在商業(yè)銀行內(nèi)部控制的管理過程中，需要完善內(nèi)部控制制度環(huán)境，加強會計內(nèi)部控制執(zhí)行力，明確崗位職責(zé)，加強崗位職責(zé)控制，完善信息與溝通流程和制度，改進(jìn)內(nèi)部審計工作，來保證會計內(nèi)部控制的有效運行，防范會計風(fēng)險的發(fā)生。
    [參考文獻(xiàn)]。
    商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制問題及風(fēng)險防范的論文篇八
    隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和改革開放的深入以及互聯(lián)網(wǎng)的普及，我國的金融業(yè)發(fā)生了巨大的變化。伴隨著互聯(lián)網(wǎng)金融的發(fā)展，金融市場上活躍的主體越來越多，金融行業(yè)的競爭不斷加劇。資本市場上的市場利率也隨著市場化的推進(jìn)而變化，由此，商業(yè)銀行想要在眾多金融機構(gòu)中獲利顯然困難許多。有些銀行在發(fā)展過程中，只顧達(dá)到利潤最大化，而忽視會計核算和監(jiān)督、風(fēng)險控制，使銀行的會計信息反映不客觀、不真實。惡性的競爭、變化多端的利率，加上不完善的市場監(jiān)督機制，最終使得銀行會計風(fēng)險日益加大。
    2.2會計內(nèi)部控制體系不完善。
    銀行會計是反映和監(jiān)督銀行經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的信息系統(tǒng)，能夠?qū)崟r監(jiān)控銀行資金的運動。銀行涉及會計核算的業(yè)務(wù)較多，存款、貸款、匯票、匯兌、委托收款、托收承付等，再加上銀行每天都要軋平當(dāng)天的核算業(yè)務(wù)，這樣煩瑣的會計核算業(yè)務(wù)，如果每一步不能精準(zhǔn)記錄將會影響會計信息。但是很多銀行在實際工作中并沒有十分重視會計內(nèi)控體系，很多工作都沒落實到位。各部門之間的工作是緊密相連的，但是并沒有保障各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)相協(xié)調(diào)，資源沒有合理配置，就使得銀行會計工作效率降低、信息不能及時有效地傳遞，導(dǎo)致會計披露的信息價值下降。
    2.3會計監(jiān)督機制存在不足。
    會計監(jiān)督機制是影響銀行會計風(fēng)險的重要因素。商業(yè)銀行為了加強內(nèi)部監(jiān)督制定了許多的規(guī)章，但并沒有執(zhí)行到位，會計人員在實際工作中并沒有按程序工作，許多核算程序不規(guī)范。同時部門與部門之間也缺乏有效的監(jiān)督，對一些違規(guī)行為不理睬，導(dǎo)致監(jiān)督制度形同虛設(shè)。各部門為了完成目標(biāo)和考核使用許多違規(guī)方法虛增貸款和利息來達(dá)到業(yè)績，這種不完善的會計監(jiān)督機制導(dǎo)致會計風(fēng)險層出不窮。
    2.4會計人員專業(yè)素養(yǎng)較低、缺乏風(fēng)險意識。
    會計人員專業(yè)素質(zhì)是影響銀行會計信息質(zhì)量的關(guān)鍵因素。正如上述中所提到的，商業(yè)銀行涉及許多繁瑣的業(yè)務(wù)、眾多的傳票，各環(huán)節(jié)都有聯(lián)系，若會計人員能力不足，不按程序核算，不能從整體把握經(jīng)濟業(yè)務(wù)，便會使業(yè)務(wù)核算質(zhì)量降低，從而導(dǎo)致會計信息失真。會計人員的道德也有差異，銀行內(nèi)不乏有會計人員因利益、人情關(guān)系而進(jìn)行違規(guī)的會計核算，嚴(yán)重影響著會計信息的客觀性。會計人員雖經(jīng)過培訓(xùn)能夠熟悉銀行的基本業(yè)務(wù)核算，但大多都只是單純記賬，缺少整體意識和風(fēng)險意識，難以從整體及風(fēng)險衡量的角度來把握銀行的基本業(yè)務(wù)，使會計風(fēng)險規(guī)避能力較差。
    商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制問題及風(fēng)險防范的論文篇九
    ［摘要］隨著互聯(lián)網(wǎng)金融的迅猛發(fā)展，金融市場競爭愈加激烈，商業(yè)銀行的競爭環(huán)境也日益復(fù)雜。商業(yè)銀行所面臨的會計風(fēng)險嚴(yán)重制約其發(fā)展，給商業(yè)銀行帶來了極大的損失。文章在剖析商業(yè)銀行會計風(fēng)險的基礎(chǔ)上，通過分析商業(yè)銀行會計風(fēng)險的成因，為商業(yè)銀行防范會計工作的風(fēng)險提出一些指導(dǎo)性對策。
    隨著經(jīng)濟全球化的不斷推進(jìn)、社會主義市場經(jīng)濟體制的日趨完善，金融機構(gòu)在推動經(jīng)濟發(fā)展、調(diào)節(jié)和控制經(jīng)濟運行中發(fā)揮著關(guān)鍵作用，而商業(yè)銀行作為金融機構(gòu)中最具活力的主體，為市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展做出了巨大貢獻(xiàn)。但是，隨著經(jīng)濟的發(fā)展，外部環(huán)境和銀行內(nèi)部環(huán)境的不斷變化，也給商業(yè)銀行帶來了挑戰(zhàn)。商業(yè)銀行作為社會資金活動的中介離不開有力的會計核算，經(jīng)濟的發(fā)展帶來業(yè)務(wù)的擴大，給商業(yè)銀行的會計核算與監(jiān)督帶來了諸多問題，商業(yè)銀行會計風(fēng)險日益凸顯，嚴(yán)重制約銀行的發(fā)展。因此，加強銀行會計核算力度，提高會計核算水平，完善銀行內(nèi)部會計監(jiān)督體系，有效地控制銀行會計風(fēng)險，才能穩(wěn)定商業(yè)銀行在金融行業(yè)中的地位，保證商業(yè)銀行在調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟運行中發(fā)揮重要作用。
    商業(yè)銀行會計風(fēng)險是指因銀行業(yè)務(wù)的增加、業(yè)務(wù)復(fù)雜性的加大使得銀行在其會計工作中產(chǎn)生失誤或者誤差，同時其會計核算體系、會計監(jiān)督制度、會計人員素質(zhì)等方面與現(xiàn)時的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的相關(guān)要求匹配度不高，從而出現(xiàn)因會計工作原因而產(chǎn)生的風(fēng)險。由于會計風(fēng)險的存在，商業(yè)銀行經(jīng)營管理者不可避免地運用不及時、失效的會計信息指導(dǎo)經(jīng)營決策，從而導(dǎo)致銀行出現(xiàn)嚴(yán)重的經(jīng)濟損失。
    (1)風(fēng)險具有可控性。商業(yè)銀行會計風(fēng)險是能通過一系列有效的對策加以控制，并把它限定在一定范圍內(nèi)，從而保證銀行在可控會計風(fēng)險的前提下持續(xù)穩(wěn)定地發(fā)展。商業(yè)銀行應(yīng)認(rèn)識到風(fēng)險是可控的，并制定措施來規(guī)避、控制會計風(fēng)險。(2)風(fēng)險具有客觀性。商業(yè)銀行的會計風(fēng)險是由于外部環(huán)境復(fù)雜性、銀行內(nèi)部原因造成的，是客觀存在的，不會因銀行管理者的意志的改變消失。銀行應(yīng)提前做好準(zhǔn)備，以積極應(yīng)對會計風(fēng)險。(3)風(fēng)險具有隱藏性。若商業(yè)銀行會計制度不健全、會計監(jiān)督體系不完善加上會計人員風(fēng)險意識淡薄，就會導(dǎo)致在日常的會計業(yè)務(wù)活動中發(fā)生相關(guān)風(fēng)險，如果不及時發(fā)現(xiàn)，日積月累，就會使銀行遭受損失。(4)風(fēng)險具有復(fù)雜性。商業(yè)銀行會計風(fēng)險成因是具有多樣性的，因而會計風(fēng)險便是各種各樣，存在復(fù)雜性。按空間范圍來分，分為外部環(huán)境原因和內(nèi)部原因造成的風(fēng)險。按主體來分，分為會計核算風(fēng)險、會計監(jiān)督風(fēng)險、會計人員風(fēng)險等。銀行應(yīng)針對不同會計風(fēng)險的特殊性，制定合適的對策來防范風(fēng)險。
    (1)會計核算風(fēng)險。商業(yè)銀行會計制度不健全，業(yè)務(wù)核算中沒有運用恰當(dāng)?shù)?會計核算方法來確認(rèn)、計量、報告經(jīng)濟業(yè)務(wù)，就會使會計信息失真，從而產(chǎn)生會計核算風(fēng)險。商業(yè)銀行應(yīng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)的特殊性，選擇正確的會計方法來核算經(jīng)濟業(yè)務(wù)。(2)會計監(jiān)督風(fēng)險。銀行會計工作在反映業(yè)務(wù)的同時，還要通過已有的會計信息來監(jiān)督商業(yè)銀行日常經(jīng)營活動，監(jiān)督商業(yè)銀行各部門工作，以有效的會計監(jiān)督體制來減少會計風(fēng)險發(fā)生的概率。(3)會計人員風(fēng)險。銀行會計人員專業(yè)素養(yǎng)以及風(fēng)險的防范意識對于銀行會計工作的有效開展起著重要作用。如果會計人員專業(yè)素養(yǎng)低、風(fēng)險防范意識不足便會造成難以預(yù)料的會計風(fēng)險，威脅著銀行的健康發(fā)展。(4)會計信息風(fēng)險。會計決策有用觀要求經(jīng)營者能運用會計信息來指導(dǎo)經(jīng)營決策，所以，當(dāng)商業(yè)銀行的會計信息不客觀、不能及時反映銀行業(yè)務(wù)活動，便會給經(jīng)營者帶來錯誤、滯后的會計信息，影響經(jīng)營者對銀行財務(wù)狀況與經(jīng)營成果的判斷，從而使決策失誤，給銀行帶來損失。
    商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制問題及風(fēng)險防范的論文篇十
    摘要:近幾年來，我國的經(jīng)濟發(fā)展迅猛，金融行業(yè)發(fā)展速度也十分可觀。隨著市場競爭的不斷增大，使得各個商業(yè)銀行也在謀求創(chuàng)新，積極提高自身業(yè)務(wù)水平，為以后的發(fā)展打下良好基礎(chǔ)。銀行在經(jīng)營管理活動中存在較高的風(fēng)險，這些風(fēng)險與其會計工作、內(nèi)部制度都有著重要聯(lián)系，因此如何防范銀行會計風(fēng)險是一個具有十分重要意義的內(nèi)容。促進(jìn)金融行業(yè)的持續(xù)發(fā)展，需要努力加深防范相關(guān)的會計風(fēng)險。本文通過梳理了當(dāng)前商業(yè)銀行會計風(fēng)險有哪些表現(xiàn)的形式，分析這些風(fēng)險形成的原因，根據(jù)實際提出了對會計風(fēng)險防范管理的措施和建議。
    商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制問題及風(fēng)險防范的論文篇十一
    [摘要]銀行業(yè)關(guān)系到一個國家的經(jīng)濟命脈,其內(nèi)部管制的好與壞都將會直接決定國民經(jīng)濟發(fā)展的快慢。銀行會計工作是控制銀行經(jīng)營風(fēng)險管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié),其貫穿銀行業(yè)務(wù)的各個環(huán)節(jié),因此做好銀行會計內(nèi)部控制工作至關(guān)重要。商業(yè)銀行可以通過注重制度的執(zhí)行、人才的培養(yǎng)以及內(nèi)控的監(jiān)督等來完善會計內(nèi)部控制制度。也可以說，內(nèi)部控制的防范與管理離不開銀行事業(yè)的改革與發(fā)展，它既是各項管理工作的基礎(chǔ)，也是適應(yīng)新形勢的需要，為了提高銀行的核心競爭力，開創(chuàng)銀行發(fā)展新局面，完善銀行內(nèi)部控制已經(jīng)成為當(dāng)務(wù)之急。
    商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制問題及風(fēng)險防范的論文篇十二
    銀行人員在業(yè)務(wù)辦理中的種種原因是銀行會計風(fēng)險的根源，是銀行信譽破壞、資金損失、經(jīng)營成果受損等的主要誘因。
    銀行會計風(fēng)險源于多個方面，其中會計監(jiān)督風(fēng)險、出納風(fēng)險、核算風(fēng)險等是主因。
    在實際工作中，多數(shù)銀行會計人員的工作僵化于“賬證、賬賬相符”、“賬平表對”等的表面會計內(nèi)容中。
    而隨著商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的不斷擴大，復(fù)雜的業(yè)務(wù)形態(tài)，豐富了會計風(fēng)險因素，會計人員風(fēng)險意識的淡薄，致使會計工作與現(xiàn)實環(huán)境存在漏洞，任何風(fēng)險的“風(fēng)吹草動”都會對銀行造成影響。
    且傳統(tǒng)“重規(guī)模、輕管理”的工作面貌，也是銀行會計工作存在“硬傷”的重要原因。
    建立規(guī)范化的國際性銀行，是商業(yè)銀行的目標(biāo)，更是發(fā)展進(jìn)程中的生命線。
    隨著業(yè)務(wù)的不斷擴大，與之相配套的內(nèi)部控制制度也要“呼之欲出”。
    但在實際工作中，會計內(nèi)部控制的重要地位被“架空”，關(guān)于其貫穿于決策到執(zhí)行工作的需求被忽視，或僵化在機械的反應(yīng)形態(tài)。
    多數(shù)老態(tài)的控制制度已無法構(gòu)成實際的需求價值，尤其是面對金融工具和業(yè)務(wù)品種的不斷推出，會計內(nèi)部控制制度上的陳舊不利于銀行的發(fā)展。
    (三)重要內(nèi)部控制環(huán)節(jié)控制不到位，會計內(nèi)部管理“形式”化嚴(yán)重。
    銀行的資金安全、業(yè)務(wù)的順利開展都需要多方面工作的鋪墊，如重要物品的保管，特別是業(yè)務(wù)印章、重要憑證、會計檔案、金庫鑰匙等;業(yè)務(wù)程序，特別是賬戶開戶和銷戶業(yè)務(wù)的辦理程序;核算要素等管理。
    目前，一些銀行在這些方面存在漏洞，混亂的管理局面，致使重要憑證丟失;調(diào)閱隨意進(jìn)行;業(yè)務(wù)辦理程序簡單;管理手段差等問題，“險象繁生”的會計情形，成為會計案件的主要法案點。
    (一)強化會計風(fēng)險意識，重視內(nèi)部控制作用。
    近年來，我國金融業(yè)務(wù)案件頻發(fā)，對國有資產(chǎn)造成了較為嚴(yán)重的損失，對銀行的社會形象和榮譽帶來嚴(yán)重的損害，制約了我國金融改革的進(jìn)程。
    從已發(fā)案件來看，除了銀行人員的貪欲和外部環(huán)境的影響外，會計內(nèi)部控制在管理上存在的漏洞，也是重要的因素。
    所以，強化會計風(fēng)險意識，從思想認(rèn)識上著手，是一切工作有效開展的基礎(chǔ)，也是適應(yīng)經(jīng)濟環(huán)境的必然需求。
    相關(guān)規(guī)章制度的落實，強調(diào)了銀行人員對于制度內(nèi)涵的認(rèn)識，以了解制度的作用以及防范內(nèi)容，將工作的被動形態(tài)轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃?，以積極規(guī)避業(yè)務(wù)操作上的風(fēng)險。
    (二)強化內(nèi)控制度，構(gòu)建規(guī)范的會計內(nèi)控體系。
    在激烈的市場競爭下，商業(yè)銀行謀取競爭主動權(quán)的關(guān)鍵因素就是強化風(fēng)險抵御能力，嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)國際框架要求，不斷地完善內(nèi)部控制制度，以提升商業(yè)銀行的管理水平。
    我國商業(yè)銀行在國際性的進(jìn)程中，不僅需要依照國際金融慣例構(gòu)建起堅實的內(nèi)控框架，而且需要基于國內(nèi)實情，在借鑒的過程中建立起一套適應(yīng)性強、規(guī)范而完善的會計內(nèi)控體系，以扼殺任何風(fēng)險的“風(fēng)吹草動”。
    同時，強化會計內(nèi)部控制能力，對內(nèi)控的五要素，即風(fēng)險評估、信息系統(tǒng)、控制環(huán)境、監(jiān)督、控制活動進(jìn)行嚴(yán)格執(zhí)行，以達(dá)到會計內(nèi)控活動的目標(biāo)，確保會計內(nèi)部控制工作的落實，這樣可以維持金融機構(gòu)良好的發(fā)展風(fēng)貌。
    (三)落實人本管理理念，嚴(yán)控道德風(fēng)險。
    但隨之產(chǎn)生了嚴(yán)重的問題，如制度缺乏重視、認(rèn)識不透徹等問題，致使工作的隨意性強，工作處于模糊的狀態(tài)。
    所以，要強化人本管理理念的落實，以依法經(jīng)營為行動指針，強化銀行人員的職業(yè)道德、思想政治等教育，以切實增加員工的會計內(nèi)控意識，提高職業(yè)素養(yǎng)。
    建立人性化的考評體系，在規(guī)范內(nèi)控行為的同時，落實激勵機制的建立，以提高員工工作的效率，在一定程度上削減了銀行的會計風(fēng)險。
    三、結(jié)語。
    風(fēng)險是商業(yè)銀行的特點，也是發(fā)展的致命弱點。
    目前，我國商業(yè)銀行處于發(fā)展階段，在管理制度、理念、模式等方面存在著諸多的漏洞。
    而會計內(nèi)部控制是商業(yè)銀行謀發(fā)展的重要舉措，在不斷創(chuàng)新改革的道路上，要“一手抓發(fā)展、一手抓管理”，做到銀行發(fā)展的全面性，形成積極的發(fā)展態(tài)勢，以適應(yīng)多元化的經(jīng)濟發(fā)展需求。
    商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制問題及風(fēng)險防范的論文篇十三
    摘要：隨著我國消費貸款規(guī)模的不斷擴大，這項業(yè)務(wù)中存在的風(fēng)險也逐步暴露出來，商業(yè)銀行應(yīng)加強對消費信貸風(fēng)險的分析與識別，以便及時采取措施，防范消費信貸風(fēng)險。
    一、消費信貸中存在的風(fēng)險。
    （一）借款人的信用風(fēng)險。
    借款人的信用風(fēng)險是消費信貸中最主要的風(fēng)險，主要表現(xiàn)為借款人的償債能力和償債意愿。個人消費信貸違約行為發(fā)生的原因主要體現(xiàn)在以下幾方面。
    首先，個人消費信貸風(fēng)險主要來自借款人的收入波動和道德風(fēng)險。目前，我國尚未建立起一套完備的個人信用制度，銀行缺乏征詢和調(diào)查借款人資信的有效手段，加之個人收入的不透明和個人征稅機制的不完善，銀行難以對借款人的財產(chǎn)、個人收入的完整性、穩(wěn)定性和還款意愿等資信狀況做出正確判斷。
    其次，銀行自身管理薄弱致使?jié)撛陲L(fēng)險增大?，F(xiàn)在，國內(nèi)商業(yè)銀行管理水平不高，更缺乏消費貸款方面的管理經(jīng)驗，對同一個借款人的信用信息資料分散在各個業(yè)務(wù)部門，而且相當(dāng)一部分資料尚未上機管理，難以實現(xiàn)資源共享。同時貸后的監(jiān)督檢查往往又跟不上，一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險不能及時采取補救措施，致使消費貸款的潛在風(fēng)險增大。
    最后，抵押物難以變現(xiàn)，貸款擔(dān)保形同虛設(shè)。我國消費品二級市場尚處于起步階段，交易秩序尚不規(guī)范，交易法規(guī)也不完善，各種手續(xù)十分繁瑣，交易費用偏高，導(dǎo)致銀行難以將抵押物變現(xiàn)。
    （二）個人消費信貸業(yè)務(wù)操作風(fēng)險。
    首先是內(nèi)部欺詐風(fēng)險。（1）利用職務(wù)之便虛假貸款。主要表現(xiàn)為銀行內(nèi)部工作人員，利用職務(wù)之便發(fā)放虛假的個人貸款。（2）超權(quán)限放貸。銀行一般都對基層處所授予了一定額度的低風(fēng)險業(yè)務(wù)審批權(quán)，但有的基層處所負(fù)責(zé)人自行審批超審批權(quán)限的貸款。（3）質(zhì)押物虛假或無效。主要表現(xiàn)為經(jīng)辦人員由于道德方面的原因，未對質(zhì)押物的真實性、合法性進(jìn)行調(diào)查，而形成的風(fēng)險。（4）受賄發(fā)放貸款。主要表現(xiàn)為銀行內(nèi)部工作人員，賄賂發(fā)放不合規(guī)定的個人貸款，而給銀行造成的損失。
    其次是外部欺詐風(fēng)險。以個人住房貸款假按揭為例，假按揭行為具有以下共性特征：沒有特殊原因，滯銷樓盤忽然熱銷，樓盤售價與周圍樓盤相比明顯偏高；開發(fā)企業(yè)員工或其關(guān)聯(lián)方集中購買同一樓盤，或一人購買多套；借款人收入證明與年齡、職業(yè)不相稱；借款人對所購房屋位置、朝向、樓層、戶型、交房時間等與所購房屋密切相關(guān)的信息不甚了解；借款人首付款非自己繳付或?qū)嶋H沒有繳付；多名借款人還款賬戶內(nèi)存款很少，還款日前由同一人或同一單位進(jìn)行轉(zhuǎn)賬來還款；借款人集體中斷還款。
    最后是執(zhí)行交割和流程管理風(fēng)險。（1）制度操作失誤。（2）管理失誤。（3）缺乏法律文件。（4）任務(wù)執(zhí)行錯誤。
    （三）與消費貸款相關(guān)的法律不健全。
    現(xiàn)行法律條款基本上都是針對法人制定的，很少有針對消費者個人貸款的條款，對失信、違約的懲處辦法不具體。這使得銀行開辦消費信貸業(yè)務(wù)缺乏法律保障，對出現(xiàn)的問題往往無所適從。由于消費信貸業(yè)務(wù)的客戶比較分散，均是消費者個人，并且貸款金額小、筆數(shù)多，保護(hù)銀行債權(quán)的法規(guī)又不健全，特別是在個人貸款的擔(dān)保方面缺乏法律規(guī)范，風(fēng)險控制難以落實。發(fā)展消費信貸，個人信用制度的建立是重要基礎(chǔ)，而我國個人信用制度、個人破產(chǎn)制度等尚未建立。在實際司法過程中，保護(hù)借款人或保證人正常生活，而忽視銀行債權(quán)法律保護(hù)的現(xiàn)象時有發(fā)生，也給風(fēng)險防范造成了一定的負(fù)面影響。
    二、防范消費信貸風(fēng)險的對策。
    （一）建立科學(xué)的信用評價制度。
    消費者的信用評價可采用等級制或得分法，應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的信用評價系統(tǒng)。該系統(tǒng)應(yīng)包括下列因素：消費者的職業(yè)狀況、收入狀況、銀行賬戶的大致數(shù)額和地點、賒賬或其他債務(wù)、付賬習(xí)慣、婚姻狀況、訴訟、交易記錄及品質(zhì)、習(xí)慣、道德等因素。還應(yīng)當(dāng)確定這些因素彼此間關(guān)系及在評價系統(tǒng)中的權(quán)重等。要建立完善的公民和法人的個人誠信體系，除了銀行的相關(guān)信息外，其他方面的信息，如社保信息、稅收信息同樣是商業(yè)銀行評價客戶、防范風(fēng)險的重要指標(biāo)，因此應(yīng)當(dāng)早日實現(xiàn)這些非銀行數(shù)據(jù)的收集。
    （二）建立銀行內(nèi)部消費信貸的風(fēng)險管理體系。
    銀行內(nèi)部要建立專門機構(gòu)，具體辦理消費信貸業(yè)務(wù)，同時建立消費信貸審批委員會，作為發(fā)放消費信貸的最終決策機構(gòu)。做到審貸分離，形成平衡制約機制，以便明確職權(quán)和責(zé)任，防范信貸風(fēng)險。從跟蹤、監(jiān)控入手，建立一套消費信貸風(fēng)險的預(yù)警機制，加強貸款后的定期或不定期的跟蹤監(jiān)控，掌握借款人動態(tài)，對借款人不能按時償還本息情況，或者有不良信用記錄的，列入“問題個人黑名單”要加大追討力度，并拒絕再度借貸。要進(jìn)一步完善消費貸款的風(fēng)險管理制度，逐步做到在線查詢、分級審查審批，集中檢查。從貸前調(diào)查、貸時審查、貸后檢查幾個環(huán)節(jié)明確職責(zé)，規(guī)范操作，強化稽核的再檢查和監(jiān)督。
    （三）完善消費貸款的擔(dān)保制度。
    消費信貸與其他貸款不同，借款人是一個個的消費者，貸款購買的是超過其即期收入限度并較長時間才能歸還貸款的財產(chǎn)或耐用消費品。因此，在發(fā)放消費貸款時，用抵押、擔(dān)保作還款保證顯得十分重要。具體應(yīng)注意幾方面：首先應(yīng)完善擔(dān)保法，增加有關(guān)個人消費信貸的詳細(xì)條款；其次，應(yīng)培育規(guī)范的抵押品二級市場，使各種貸款抵押物能夠迅速變現(xiàn)；第三，可考慮由政府出面組建消費信貸擔(dān)保公司，為長期消費信貸提供擔(dān)保，這也是一些西方國家發(fā)展消費信貸的成功經(jīng)驗。
    （四）實行浮動貸款利率和提前償還罰息。
    一是人民銀行應(yīng)加快利率市場化進(jìn)程，在利率浮動比率、貸款比例和期限安排上，給商業(yè)銀行以更大的余地，以便更好地為客戶服務(wù)，更好地防范風(fēng)險。同時，應(yīng)允許商業(yè)銀行在辦理消費信貸業(yè)務(wù)中收取必要的手續(xù)費、服務(wù)費，以補償商業(yè)銀行信貸零售業(yè)務(wù)付出的成本。二是對貸款期限長、利率風(fēng)險大的住房貸款盡快實行固定利率和浮動利率并行的利率制度。固定利率是指按照事先確定的利率計算全部貸款期內(nèi)的全部利息，該利率不再做任何調(diào)整和改變。浮動利率是指在貸款合同有效期內(nèi)，只規(guī)定最初一段時間內(nèi)的利率，在合同到期后，就要根據(jù)事先約定的新利率計算方法，按照當(dāng)時的市場利率重新確定下一階段貸款利率，浮動利率包括一年期、三年期、五年期等不同期限。通過消費者對兩種利率的自由選擇，增加消費者的風(fēng)險和收益意識，規(guī)范消費者和銀行之間的行為方式和業(yè)務(wù)往來。三是實施提前還款罰息制。由于消費信貸一般為長期貸款，利率變化將導(dǎo)致銀行蒙受利率損失的可能。當(dāng)利率下跌時，消費者會提前償還固定利率的貸款，而以較低的利率舉借新債。借新債還舊債，會導(dǎo)致銀行喪失貸款收益，并給銀行重新安排資金造成困難。為此，銀行應(yīng)收取高于預(yù)定利率的罰息，彌補信貸資產(chǎn)損失。
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    商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制問題及風(fēng)險防范的論文篇十四
    隨著國內(nèi)金融系統(tǒng)的改革，我國商業(yè)銀行的經(jīng)營環(huán)境發(fā)生了較大的變化，金融系統(tǒng)的改革使商業(yè)銀行在面臨較多發(fā)展機遇的同時也面臨著更大的挑戰(zhàn)。商業(yè)銀行作為直接經(jīng)營資金的特殊企業(yè)，風(fēng)險控制能力的高低決定著商業(yè)銀行經(jīng)營的成敗。然而當(dāng)前我國商業(yè)銀行的會計內(nèi)部控制仍存在諸多問題，為了有效應(yīng)對可能出現(xiàn)的各類經(jīng)營風(fēng)險，商業(yè)銀行需進(jìn)一步完善相關(guān)體系及規(guī)章制度，加強銀行會計內(nèi)部控制體系建設(shè)，增強風(fēng)險防范能力，促進(jìn)商業(yè)銀行健康良性發(fā)展。
    結(jié)合我國商業(yè)銀行的行業(yè)特點及筆者的從業(yè)經(jīng)歷，筆者認(rèn)為，我國商業(yè)銀行存在的問題主要有以下幾方面：
    我國商業(yè)銀行內(nèi)部員工對內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識不足。內(nèi)部控制不僅僅是整理規(guī)章建立制度，而是將內(nèi)部控制融入到銀行的日常經(jīng)營管理當(dāng)中去，各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)即相互促進(jìn)又相互制約，形成良性動態(tài)機制，及時有效的防范各類經(jīng)營風(fēng)險。部分會計人員未能充分意識到內(nèi)部控制體系建立的重要性及緊迫性，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度建設(shè)滯后，崗位體系不能高效運轉(zhuǎn)。內(nèi)部控制管理工作存在崗位分工不明，控制力度小，財務(wù)人員的整體素質(zhì)與專業(yè)水平較難適應(yīng)當(dāng)前內(nèi)部控制的需要。會計人員的專業(yè)知識掌握度較低，不能對風(fēng)險進(jìn)行有效的把控，操作違規(guī)意識不高。未建立健全人事激勵機制，沒能對領(lǐng)導(dǎo)干部的權(quán)利進(jìn)行相應(yīng)的控制，其個人決策行為、業(yè)務(wù)行為沒有相應(yīng)的約束機制，存在較大的風(fēng)險。
    風(fēng)險防范的規(guī)章制度不夠系統(tǒng)化，較為瑣碎，不利于會計人員對內(nèi)部控制制度的內(nèi)部控制的全面學(xué)習(xí)，從而應(yīng)用成效往往較低。各部門各自為政，每個部門的會計核算規(guī)則由相應(yīng)的業(yè)務(wù)主管部門自行制定，會計核算規(guī)則、會計內(nèi)部控制缺乏有效統(tǒng)一，削弱了內(nèi)部控制的力度。各個控制系統(tǒng)未能有效結(jié)合，全面控制存在不均衡現(xiàn)象。部分會計內(nèi)部控制制度的建設(shè)未能結(jié)合銀行實際，有的甚至成為應(yīng)付上級檢查的擺設(shè)，失去了內(nèi)部控制的存在意義。計算機系統(tǒng)的控制較為薄弱，系統(tǒng)開發(fā)投入不足，機房控制管理和數(shù)據(jù)管理有待進(jìn)一步改善提高。金融電子化的發(fā)展使銀行的業(yè)務(wù)和辦理業(yè)務(wù)的各種手段都發(fā)生了較大的變化，一些新業(yè)務(wù)沒有及時指定相應(yīng)的控制辦法，出現(xiàn)無章可循的情況。
    (三)我國商業(yè)銀行未建立健全良好的風(fēng)險評估體系。
    銀行的經(jīng)營風(fēng)險普遍存在，關(guān)鍵是如何有效的防范、控制?，F(xiàn)階段，內(nèi)部預(yù)警系統(tǒng)建設(shè)滯后，風(fēng)險識別及防控方式較為落后，對相關(guān)會計業(yè)務(wù)的分析較為片面，對部分風(fēng)險的認(rèn)識評估還較為薄弱，識別評估能力較差，未形成良好的風(fēng)險防控措施，商業(yè)銀行若在風(fēng)險發(fā)生后再進(jìn)行事后控制，風(fēng)險破壞力較大。對同類風(fēng)險不能進(jìn)行及時總結(jié)，不能有效規(guī)避防范銀行日常經(jīng)營中的風(fēng)險。風(fēng)險評估主要對單筆、單項業(yè)務(wù)進(jìn)行評估，缺乏對銀行整體經(jīng)營風(fēng)險的評估，且評估缺乏連續(xù)性。未建立風(fēng)險量化體系，對風(fēng)險的影響程度不能準(zhǔn)確評估，不能實行差別化管理。
    會計檢查輔導(dǎo)不到位。會計管理人員疲于應(yīng)付各類檢查活動，沒有充足的時間和精力對會計內(nèi)部控制進(jìn)行檢查輔導(dǎo)，因此，會計內(nèi)部控制系統(tǒng)的一些不足之處較難被發(fā)現(xiàn)，不能擴展發(fā)展空間。內(nèi)部稽核在商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)中發(fā)揮自我診斷、自我修繕、查錯防弊的重要作用，但實際上內(nèi)部稽核系統(tǒng)在使用過程中浮于形式，未能及時發(fā)現(xiàn)錯誤，并進(jìn)行修正的作用?；巳藛T配備上未按實際的工作量進(jìn)行配備，對稽核人員的素質(zhì)未做具體要求，導(dǎo)致稽核人員專業(yè)水平及職業(yè)素養(yǎng)參差不齊，不能較好的適應(yīng)工作需求?；巳藛T缺乏系統(tǒng)培訓(xùn)，不能及時更新知識，導(dǎo)致政策法規(guī)水平和業(yè)務(wù)技能跟不上會計內(nèi)部控制的發(fā)展形勢。內(nèi)部審計手段較為落后，對一些風(fēng)險點未能進(jìn)行有效的把控，工作流程缺乏標(biāo)準(zhǔn)化。
    針對上述問題，筆者認(rèn)為，商業(yè)銀行應(yīng)采取以下措施，對風(fēng)險進(jìn)行有效防范：
    環(huán)境營造良好的.文化氛圍，將內(nèi)部控制意識融入到工作中，實現(xiàn)員工的自我管控，自覺按照規(guī)章制度行事的工作作風(fēng)，積極有效的實現(xiàn)銀行內(nèi)部控制目標(biāo)。各級會計管理部門應(yīng)結(jié)合工作人員、設(shè)備情況，對崗位進(jìn)行合理有效的分工，使會計崗位體系高效運轉(zhuǎn)。切實提高會計人員素質(zhì)，將真正素養(yǎng)高、專業(yè)精、能力高的會計人員充實到會計隊伍中。加強會計人員的自我約束，開展切實有效的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，并鼓勵會計人員積極學(xué)習(xí)法律知識，提高會計人員的專業(yè)水平和職業(yè)素養(yǎng)。完善人事約束激勵機制，建立健全良好的人力資源管理機制，提高員工誠信度，樹立勤勉的工作態(tài)度，秉承公正嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，提升自身專業(yè)技能和知識結(jié)構(gòu)，使自身能力符合銀行經(jīng)營發(fā)展的要求。
    (二)建立良好的內(nèi)部控制體系。
    結(jié)合銀行自身的經(jīng)營特點，建立全面系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系，健全內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，加大管理力度，促進(jìn)內(nèi)控制度與業(yè)務(wù)同步發(fā)展。梳理、歸類現(xiàn)有的會計內(nèi)部控制制度，并根據(jù)整理結(jié)果對現(xiàn)有制度進(jìn)行相應(yīng)的補充和修訂。建立分級授權(quán)制度，避免權(quán)力過于集中，明確各崗位責(zé)任，相互促進(jìn)，相互制約，從而加強對重要崗位、重要物資的控制。健全信息交流與反饋的機制，整合信息資源，保證信息能夠及時、準(zhǔn)確的傳遞，及時有效的對會計操作風(fēng)險近視識別及防范，從而保證會計內(nèi)部控制的有效實施。加強對現(xiàn)行會計內(nèi)部控制制度的評估分析工作，及時總結(jié)制度中的優(yōu)缺點，不斷優(yōu)化業(yè)務(wù)流程和制度，建立完善的內(nèi)部控制體系。及時更新計算機知識，堅持制度優(yōu)先，有效應(yīng)對新業(yè)務(wù)的出現(xiàn)，使新產(chǎn)品、新業(yè)務(wù)的進(jìn)入與會計核算制度規(guī)定和操作流程的變更同步進(jìn)行，實現(xiàn)對新業(yè)務(wù)的有效控制。有效降低新業(yè)務(wù)開展帶來各種風(fēng)險，盡快形成全面的內(nèi)部控制制度。
    (三)完善風(fēng)險評估體制，合理配置企業(yè)資源。
    建立健全預(yù)警機制，有效提高銀行對風(fēng)險的敏感度，同時建立有效的內(nèi)部控制預(yù)警系統(tǒng)，還會使日常的業(yè)務(wù)操作性更強，能及時發(fā)現(xiàn)問題，使會計日常業(yè)務(wù)的操作性更強。預(yù)警系統(tǒng)會在業(yè)務(wù)辦理之后，持續(xù)跟蹤業(yè)務(wù)進(jìn)展情況，防止風(fēng)險再次發(fā)生，如若發(fā)生也能在第一時間對風(fēng)險作出準(zhǔn)確客觀的判斷。建立可以量化的風(fēng)險綜合評價指標(biāo)，實行差別化管理。針對不同層級的風(fēng)險制定相應(yīng)的管理措施，使銀行內(nèi)部執(zhí)行時有可以參考的標(biāo)準(zhǔn)，能夠根據(jù)綜合評價指標(biāo)合理配置企業(yè)資源，從而使企業(yè)資源達(dá)到效用最大化。指標(biāo)體系的建立使銀行能夠借助銀行外部的力量對銀行內(nèi)部進(jìn)行必要的監(jiān)管和檢測，內(nèi)外相互結(jié)合，相互促進(jìn)，最大程度的促進(jìn)會計內(nèi)部控制的健康發(fā)展。
    (四)建立會計內(nèi)部控制監(jiān)督體制，充分發(fā)揮監(jiān)督體系的作用。
    組建監(jiān)控小組，對會計人員的監(jiān)督和管控。有效的利用會計資源，合理安排工作，使監(jiān)督小組不僅能夠?qū)嬋藛T的工作進(jìn)行有效監(jiān)督，并能夠協(xié)助管理者有效的制定相關(guān)決策。建立健全內(nèi)部稽核系統(tǒng)，提升會計人員自我管控的意識與能力，充分了解控制理念，制定相應(yīng)的管理制度，降低錯誤發(fā)生率。健全考核激勵機制，明確各崗位工作職責(zé)，安排熟悉金融法規(guī)、工作經(jīng)驗豐富、綜合分析能力高的人員從事稽核工作。加強對稽核人員的培訓(xùn)教育，充分發(fā)揮稽核部門在查錯防弊方面的重要作用。實施嚴(yán)格的責(zé)任追求制度，檢查過程中若發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違章行為，要進(jìn)行及時有效的責(zé)任追究，對相關(guān)人員進(jìn)行處罰或處分。
    三、結(jié)束語。
    隨著我國金融體制的改革，銀行業(yè)面臨著越來越大的經(jīng)營風(fēng)險，會計內(nèi)部控制制度作為銀行的第一道防線，在有效應(yīng)對體制改革、經(jīng)營環(huán)境變化等方面發(fā)揮著十分重要的作用。然而當(dāng)前我國商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制體系尚存在著未形成良好的內(nèi)部控制環(huán)境，內(nèi)部控制體系不健全，風(fēng)評評估評價體系不健全，內(nèi)部監(jiān)督考核機制不健全等一些較為突出的問題。筆者結(jié)合自身工作經(jīng)驗，提出了提高會計人員素質(zhì)建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境、建立健全內(nèi)部控制體系、風(fēng)險評估體系、內(nèi)部監(jiān)督考核機制等相關(guān)應(yīng)對措施，以期能夠促進(jìn)商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制的有效運行，充分發(fā)揮風(fēng)險防控作用，減少商業(yè)銀行在經(jīng)營過程中面臨的風(fēng)險。
    參考文獻(xiàn)：
    商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制問題及風(fēng)險防范的論文篇十五
    隨著社會的發(fā)展經(jīng)濟全球化，商業(yè)銀行業(yè)務(wù)逐步拓展，商業(yè)銀行金融會計風(fēng)險問題逐漸凸現(xiàn)出來，商業(yè)銀行金融會計風(fēng)險可以總結(jié)為四個部分：票據(jù)結(jié)算風(fēng)險、會計核算風(fēng)險、會計監(jiān)督風(fēng)險、結(jié)算風(fēng)險。
    會計人員風(fēng)險如何防范與控制商業(yè)銀行經(jīng)營管理環(huán)節(jié)中遇到的金融會計風(fēng)險成為商業(yè)銀行管理體制構(gòu)建中極為重要的部分，本文將詳細(xì)剖析我國商業(yè)銀行金融會計風(fēng)險產(chǎn)生的原因，針對現(xiàn)階段商業(yè)銀行經(jīng)營管理工作中存在的問題進(jìn)行具體剖析，并給出針對金融會計風(fēng)險產(chǎn)生相適應(yīng)的防范與控制方案。
    商業(yè)銀行金融會計風(fēng)險可以歸結(jié)為會計管理風(fēng)險和會計素質(zhì)風(fēng)險，商業(yè)銀行金融會計風(fēng)險可以表現(xiàn)為票據(jù)結(jié)算風(fēng)險、會計核算風(fēng)險、會計監(jiān)督風(fēng)險、結(jié)算風(fēng)險。
    其具體表現(xiàn)在商業(yè)銀行經(jīng)營管理環(huán)節(jié)中由于會計人員自身專業(yè)水平不達(dá)標(biāo)素質(zhì)低而導(dǎo)致會計核算風(fēng)險的產(chǎn)生進(jìn)而影響了整個決策的失誤，從而導(dǎo)致最終商業(yè)銀行經(jīng)濟和信譽的損失。
    金融會計風(fēng)險是當(dāng)代商業(yè)銀行財務(wù)管理的核心，是商業(yè)銀行經(jīng)營管理體系中的重要組成部分。
    金融會計風(fēng)險中加強會計核算在商業(yè)銀行財務(wù)管理中尤為關(guān)鍵，隨著社會的發(fā)展，經(jīng)濟水平的進(jìn)步，商業(yè)銀行得到了快速發(fā)展，然而商業(yè)銀行金融會計風(fēng)險問題極大地影響了商業(yè)銀行安全穩(wěn)定的發(fā)展，最終導(dǎo)致了商業(yè)銀行經(jīng)濟和信譽的`損失。
    因此針對現(xiàn)階段商業(yè)銀行經(jīng)營管理工作中存在的問題應(yīng)該及時采取有效的措施去控制與防范，研究一套與現(xiàn)代商業(yè)銀行經(jīng)營管理相適應(yīng)的方案，避免金融會計風(fēng)險問題進(jìn)一步惡化而影響了整體商業(yè)銀行安全穩(wěn)定的發(fā)展，以下內(nèi)容將針對現(xiàn)階段商業(yè)銀行金融會計風(fēng)險產(chǎn)生的原因進(jìn)行詳細(xì)的探討。
    (一)宏觀條件下，市場經(jīng)濟的影響。
    宏觀條件下市場經(jīng)濟體制的不完善加上傳統(tǒng)的地方政府治理理念多以自身所具有的權(quán)利、權(quán)威，運用政府權(quán)力集中對社會的各種事務(wù)進(jìn)行強制性管理，對于商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生也有極大的影響，另一方面在市場經(jīng)濟不完善的機制下，存在不公平競爭，非正規(guī)的金融機構(gòu)頻繁出現(xiàn)，導(dǎo)致菲菲活動猖獗大大增加了商業(yè)銀行金融會計風(fēng)險的產(chǎn)生，因此宏觀條件下市場經(jīng)濟體制的不完善加上當(dāng)?shù)卣疚恢髁x的思想都是導(dǎo)致商業(yè)銀行金融會計風(fēng)險產(chǎn)生的重要因素。
    (二)缺乏健全的財務(wù)管理體制。
    成功的企業(yè)背后一定有規(guī)范性的企業(yè)管理制度在規(guī)范性的實施，建設(shè)一套完善的規(guī)范化的財務(wù)管理制度，財務(wù)管理體制不健全，是導(dǎo)致商業(yè)銀行金融會計風(fēng)險產(chǎn)生的主要原之一，一套完善的財務(wù)管理機制，可以體現(xiàn)在四個方面，票據(jù)結(jié)算機制、會計核算機制、會計監(jiān)督機制、結(jié)算。
    比如，商業(yè)銀行財務(wù)管理制度的管理不健全，有的員工責(zé)任心不強，導(dǎo)致聯(lián)行報單的錯發(fā)漏發(fā)，銀行內(nèi)出現(xiàn)柜員之間混崗的現(xiàn)象，支票等先關(guān)票據(jù)核算審查不夠嚴(yán)格都是因為缺乏健全的財務(wù)管理體制而導(dǎo)致商業(yè)銀行金融會計風(fēng)險的產(chǎn)生，建立完善的商業(yè)銀行財務(wù)管理制度，是提高商業(yè)銀行管理效率的有效方法。
    銀行管理體制的優(yōu)化關(guān)乎著銀行安全穩(wěn)定的發(fā)展，一套完善的商業(yè)銀行財務(wù)管理系統(tǒng)，不但可以增強銀行效益，提高消費者的滿意程度，在新經(jīng)濟市場條件下，加強銀行財務(wù)管理，建立銀行完善的財務(wù)管理制度，從根本上降低了商業(yè)銀行金融會計風(fēng)險，實現(xiàn)提高銀行管理效率，促進(jìn)銀行安全穩(wěn)定發(fā)展的有效手段。
    (一)提高財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)。
    人才決定了企業(yè)的核心競爭力，企業(yè)的競爭就是專業(yè)人才的競爭，增強會計人員的專業(yè)技能，加強會計人員綜合素質(zhì)，是提高商業(yè)銀行財務(wù)管理效率的關(guān)鍵因素，會計人員的專業(yè)素質(zhì)低，專業(yè)知識掌握的不牢固或者在風(fēng)險預(yù)測，財務(wù)監(jiān)督上不能嚴(yán)格按照規(guī)范實施，甚至參與犯罪極大地影響了商業(yè)銀行管理質(zhì)量，增大了商業(yè)銀行金融會計的風(fēng)險，商業(yè)銀行金融會計風(fēng)險防范與控制是保障商業(yè)銀行安全穩(wěn)定發(fā)展的重要因素，提高會計人員的綜合素質(zhì)，專業(yè)人員的理論知識。
    在技術(shù)上杜絕操作失誤，在道德和法律規(guī)范上做好自我約束與監(jiān)督，了解怎樣做才能有效地防范與控制銀行金融會計風(fēng)險問題的發(fā)生，因此要求專業(yè)人員要具備夯實的專業(yè)知識，培養(yǎng)金融會計高素質(zhì)的人才，是解決商業(yè)銀行財務(wù)管理問題的首要任務(wù)，進(jìn)而實現(xiàn)商業(yè)銀行金融會計風(fēng)險防范與控制的目的。
    (二)構(gòu)建完善的財務(wù)管理體制。
    建立與完善內(nèi)部會計控制制度，是避免商業(yè)銀行金融會計風(fēng)險發(fā)生的根本保障，完善的內(nèi)部監(jiān)督體系，加強各崗位人員責(zé)任的明確分工，堅決杜絕違法犯罪現(xiàn)象，提高會計人員綜合素質(zhì)，構(gòu)建完善的財務(wù)管理體制，從管理層次與操作層次進(jìn)行會計人員的內(nèi)部管理，另一方面，隨著社會的進(jìn)步，信息產(chǎn)業(yè)的飛速發(fā)展，商業(yè)銀行管理體制也應(yīng)該與時俱進(jìn)，不斷地去摸索創(chuàng)新，積極構(gòu)建出一套與現(xiàn)代市場經(jīng)濟相適應(yīng)的防范與控制方案。
    結(jié)論。
    綜上所述，金融會計風(fēng)險是當(dāng)代商業(yè)銀行財務(wù)管理的核心，是商業(yè)銀行經(jīng)營管理體系中的重要組成部分，構(gòu)建一套與當(dāng)代市場經(jīng)濟發(fā)展相適應(yīng)的會計管理體系，對實現(xiàn)銀行收益最大化，推動商業(yè)銀行健康可持續(xù)發(fā)展有著里程碑的意義。
    參考文獻(xiàn)：
    [3]李思宇.我國商業(yè)銀行會計操作風(fēng)險及其控制研究[d].西南財經(jīng)大學(xué)，2012.
    商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制問題及風(fēng)險防范的論文篇十六
    近年來，我國商業(yè)銀行發(fā)展迅猛，在不斷發(fā)展的過程中，也暴露出諸多的問題，特別是會計內(nèi)部控制在風(fēng)險意識、制度和執(zhí)行上的問題，對銀行的發(fā)展造成了巨大的傷害。
    （一）風(fēng)險意識淡薄，會計風(fēng)險被忽略。
    銀行人員在業(yè)務(wù)辦理中的種種原因是銀行會計風(fēng)險的根源，是銀行信譽破壞、資金損失、經(jīng)營成果受損等的主要誘因。銀行會計風(fēng)險源于多個方面，其中會計監(jiān)督風(fēng)險、出納風(fēng)險、核算風(fēng)險等是主因。在實際工作中，多數(shù)銀行會計人員的工作僵化于“賬證、賬賬相符”、“賬平表對”等的表面會計內(nèi)容中。而隨著商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的不斷擴大，復(fù)雜的業(yè)務(wù)形態(tài)，豐富了會計風(fēng)險因素，會計人員風(fēng)險意識的淡薄，致使會計工作與現(xiàn)實環(huán)境存在漏洞，任何風(fēng)險的“風(fēng)吹草動”都會對銀行造成影響。且傳統(tǒng)“重規(guī)模、輕管理”的工作面貌，也是銀行會計工作存在“硬傷”的重要原因。
    建立規(guī)范化的國際性銀行，是商業(yè)銀行的目標(biāo)，更是發(fā)展進(jìn)程中的生命線。隨著業(yè)務(wù)的不斷擴大，與之相配套的內(nèi)部控制制度也要“呼之欲出”。但在實際工作中，會計內(nèi)部控制的重要地位被“架空”，關(guān)于其貫穿于決策到執(zhí)行工作的需求被忽視，或僵化在機械的反應(yīng)形態(tài)。多數(shù)老態(tài)的控制制度已無法構(gòu)成實際的需求價值，尤其是面對金融工具和業(yè)務(wù)品種的不斷推出，會計內(nèi)部控制制度上的陳舊不利于銀行的發(fā)展。
    （三）重要內(nèi)部控制環(huán)節(jié)控制不到位，會計內(nèi)部管理“形式”化嚴(yán)重。
    銀行的資金安全、業(yè)務(wù)的順利開展都需要多方面工作的鋪墊，如重要物品的保管，特別是業(yè)務(wù)印章、重要憑證、會計檔案、金庫鑰匙等；業(yè)務(wù)程序，特別是賬戶開戶和銷戶業(yè)務(wù)的辦理程序；核算要素等管理。目前，一些銀行在這些方面存在漏洞，混亂的管理局面，致使重要憑證丟失；調(diào)閱隨意進(jìn)行；業(yè)務(wù)辦理程序簡單；管理手段差等問題，“險象繁生”的會計情形，成為會計案件的主要法案點。
    （一）強化會計風(fēng)險意識，重視內(nèi)部控制作用。
    近年來，我國金融業(yè)務(wù)案件頻發(fā)，對國有資產(chǎn)造成了較為嚴(yán)重的損失，對銀行的社會形象和榮譽帶來嚴(yán)重的損害，制約了我國金融改革的進(jìn)程。從已發(fā)案件來看，除了銀行人員的貪欲和外部環(huán)境的影響外，會計內(nèi)部控制在管理上存在的漏洞，也是重要的因素。所以，強化會計風(fēng)險意識，從思想認(rèn)識上著手，是一切工作有效開展的基礎(chǔ)，也是適應(yīng)經(jīng)濟環(huán)境的必然需求。相關(guān)規(guī)章制度的落實，強調(diào)了銀行人員對于制度內(nèi)涵的認(rèn)識，以了解制度的作用以及防范內(nèi)容，將工作的被動形態(tài)轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃?，以積極規(guī)避業(yè)務(wù)操作上的風(fēng)險。
    （二）強化內(nèi)控制度，構(gòu)建規(guī)范的會計內(nèi)控體系。
    在激烈的市場競爭下，商業(yè)銀行謀取競爭主動權(quán)的關(guān)鍵因素就是強化風(fēng)險抵御能力，嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)國際框架要求，不斷地完善內(nèi)部控制制度，以提升商業(yè)銀行的管理水平。我國商業(yè)銀行在國際性的進(jìn)程中，不僅需要依照國際金融慣例構(gòu)建起堅實的內(nèi)控框架，而且需要基于國內(nèi)實情，在借鑒的過程中建立起一套適應(yīng)性強、規(guī)范而完善的會計內(nèi)控體系，以扼殺任何風(fēng)險的“風(fēng)吹草動”。同時，強化會計內(nèi)部控制能力，對內(nèi)控的五要素，即風(fēng)險評估、信息系統(tǒng)、控制環(huán)境、監(jiān)督、控制活動進(jìn)行嚴(yán)格執(zhí)行，以達(dá)到會計內(nèi)控活動的目標(biāo)，確保會計內(nèi)部控制工作的落實，這樣可以維持金融機構(gòu)良好的發(fā)展風(fēng)貌。
    （三）落實人本管理理念，嚴(yán)控道德風(fēng)險。
    商業(yè)銀行為適應(yīng)全球經(jīng)濟一體化的發(fā)展需求，近年來“大刀破斧”地進(jìn)行著人事制度上的改革，改革后的銀行呈現(xiàn)出“朝氣蓬勃”的精神風(fēng)貌，特別是管理人員年輕化、思想時代化等，但隨之產(chǎn)生了嚴(yán)重的問題，如制度缺乏重視、認(rèn)識不透徹等問題，致使工作的隨意性強，工作處于模糊的狀態(tài)。所以，要強化人本管理理念的落實，以依法經(jīng)營為行動指針，強化銀行人員的職業(yè)道德、思想政治等教育，以切實增加員工的會計內(nèi)控意識，提高職業(yè)素養(yǎng)。建立人性化的考評體系，在規(guī)范內(nèi)控行為的同時，落實激勵機制的建立，以提高員工工作的效率，在一定程度上削減了銀行的會計風(fēng)險。
    三、結(jié)語。
    風(fēng)險是商業(yè)銀行的特點，也是發(fā)展的致命弱點。目前，我國商業(yè)銀行處于發(fā)展階段，在管理制度、理念、模式等方面存在著諸多的漏洞。而會計內(nèi)部控制是商業(yè)銀行謀發(fā)展的重要舉措，在不斷創(chuàng)新改革的道路上，要“一手抓發(fā)展、一手抓管理”，做到銀行發(fā)展的全面性，形成積極的發(fā)展態(tài)勢，以適應(yīng)多元化的經(jīng)濟發(fā)展需求。
    商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制問題及風(fēng)險防范的論文篇十七
    摘要：競爭激烈的市場環(huán)境，給建筑施工企業(yè)敲響了警鐘，企業(yè)需要不斷的更新和完善自身管理，通過加強資金和資源方面的管理來培養(yǎng)自身的優(yōu)勢，確保管理工作的質(zhì)量。加強會計內(nèi)部控制對于提高企業(yè)管理水平是極為有利的。本文對施工企業(yè)加強會計內(nèi)部控制的對策進(jìn)行了闡述。
    1.1企業(yè)會計工作人員的職責(zé)及權(quán)限應(yīng)明確。施工企業(yè)會計審批工作人員、辦理人員、財務(wù)資料保管人員等應(yīng)該明確各自的職責(zé)權(quán)限，相互之間要相互制約、相互分屬各自的崗位。
    1.2重要經(jīng)濟事務(wù)決策程序應(yīng)進(jìn)一步明確。施工企業(yè)在進(jìn)行重要的對外投資、資金調(diào)節(jié)、企業(yè)資產(chǎn)清理等與經(jīng)濟事務(wù)相關(guān)的決策中，應(yīng)該嚴(yán)格遵守相關(guān)的條例或規(guī)定，加強過程的制度化和規(guī)范化，讓決策者和程序執(zhí)行者之間相互合作、相互監(jiān)督。
    1.3各項財產(chǎn)在清點盤查期間要明確相關(guān)制度。施工企業(yè)要定期或者不定期的進(jìn)行財產(chǎn)清查，對各種物資財產(chǎn)全面或者部分進(jìn)行盤點，對現(xiàn)金、票據(jù)、債權(quán)債務(wù)、銀行資金情況等進(jìn)行核對，確保財產(chǎn)、資金、物資的安全和完整。
    1.4會計資料的內(nèi)部審核與審計的準(zhǔn)確性應(yīng)明確。施工企業(yè)的財務(wù)部門需要專門的稽核人員對內(nèi)部的會計憑證、會計報表、會計賬目等相關(guān)信息資料進(jìn)行嚴(yán)格的復(fù)核，以便確保會計資料的準(zhǔn)確性。
    二、當(dāng)前施工企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的現(xiàn)狀。
    2.1會計人員素質(zhì)參差不齊。會計人員的良好專業(yè)素質(zhì)是企業(yè)會計內(nèi)部控制執(zhí)行的基礎(chǔ)。建筑施工企業(yè)業(yè)務(wù)范圍廣，故需要較多的會計人員才能夠完成日常的會計核算，因此難免會有部分素質(zhì)較差的人員混跡其中，特別是會計主管人員素質(zhì)的高低，對會計控制制度的認(rèn)識不足，更直接影響到了會計內(nèi)部控制的有效執(zhí)行，在一定程度上制約了企業(yè)的發(fā)展。
    2.2會計信息失真。真實可靠的會計信息是企業(yè)制定各方面科學(xué)決策的重要依據(jù)。但當(dāng)前我國建筑施工企業(yè)因財務(wù)人員素質(zhì)及其他方面的原因，存在較多的會計秩序混亂、會計信息失真等問題，嚴(yán)重地?fù)p害了企業(yè)利益，使管理者在制定決策、遵循國家的宏觀經(jīng)濟指導(dǎo)與判斷等方面受到了影響。
    2.3時常發(fā)生違法違規(guī)現(xiàn)象。在建筑施工企業(yè)內(nèi)部，因其管理過于分散，經(jīng)濟活動的主辦、授權(quán)、執(zhí)行、核準(zhǔn)、記錄與復(fù)核等步驟不按規(guī)定程序走，企業(yè)內(nèi)部部門之間不能很好地相互協(xié)調(diào)與制約，導(dǎo)致控制程序不能正常發(fā)揮功效，違法違規(guī)現(xiàn)象多有發(fā)生。比如，在一些建筑施工企業(yè)里，主管會計、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、領(lǐng)導(dǎo)等鉆企業(yè)內(nèi)部控制不嚴(yán)的漏洞，私自設(shè)置賬外賬，嚴(yán)重的甚至私存公款。
    2.4領(lǐng)導(dǎo)層對會計控制缺乏足夠認(rèn)識。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的重視及支持，是會計內(nèi)部控制能夠順利實施的保證。而建筑施工企業(yè)多以項目部的形式運營，項目部是臨時機構(gòu)，這導(dǎo)致了項目領(lǐng)導(dǎo)層難免會存在“短視”，只顧眼前利益而忽視企業(yè)的管理提升及長遠(yuǎn)目標(biāo)，對會計內(nèi)部控制更是缺乏足夠的重視，主要表現(xiàn)在：法制觀念淡薄;權(quán)力過于集中;思想不重視。
    2.5缺乏完善的會計內(nèi)部控制監(jiān)督體系。在建筑施工企業(yè)，由于企業(yè)自身管理方面的缺陷和財務(wù)人員素質(zhì)參差不齊等原因，使得在執(zhí)行會計內(nèi)部控制工作的過程中出現(xiàn)了一些問題，比如監(jiān)督人員監(jiān)管范圍留有漏洞、監(jiān)督控制力度不足、監(jiān)督管理環(huán)節(jié)重復(fù)等。施工企業(yè)缺乏相應(yīng)完善的會計內(nèi)部控制的管理監(jiān)督制度和措施，致使其監(jiān)督起不到原有的作用，達(dá)不到監(jiān)督調(diào)控的目的和要求。
    3.1提高企業(yè)財務(wù)人員綜合素質(zhì)。加強會計內(nèi)部控制的首要任務(wù)在于提高財務(wù)人員素質(zhì)。建筑施工企業(yè)財務(wù)人員所在位置分散，綜合素質(zhì)參差不齊，給施工企業(yè)對財務(wù)人員的管理帶來麻煩。但提高財務(wù)人員素質(zhì)勢在必行，企業(yè)應(yīng)采取以下措施：首先，企業(yè)應(yīng)定期或不定期對財務(wù)人員進(jìn)行專業(yè)知識培訓(xùn)，可以現(xiàn)場或通過網(wǎng)上遠(yuǎn)程培訓(xùn)的方式進(jìn)行，使會計人員用強大的專業(yè)知識來武裝自己，為會計內(nèi)控制度的有力執(zhí)行打好基礎(chǔ)。其次，通過各種方式，對財務(wù)人員進(jìn)行職業(yè)道德教育，同時應(yīng)多關(guān)注財務(wù)人員的思想動態(tài)，把不良行為扼殺在搖籃里。最后，企業(yè)應(yīng)為財務(wù)人員的成長搭建平臺，使得他們有自我發(fā)展的機會，同時會自覺對自己進(jìn)行思想及行為約束，為自己及企業(yè)的前途而奮斗。
    3.2檢查內(nèi)部會計控制的.設(shè)置是否符合內(nèi)控原則。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)遵循以下原則：全面性原則，重要性原則，制衡性原則，適應(yīng)性原則及成本效益原則。對于建筑施工企業(yè)，內(nèi)部會計控制的設(shè)計應(yīng)先適應(yīng)自身規(guī)模，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行人員及資源的配置。其次應(yīng)考慮成本效益原則，即為會計控制所投入的人力及資源與產(chǎn)出效益相匹配。有些控制會影響工作效率，但可能會避免重大損失，此時仍應(yīng)實施相應(yīng)控制。內(nèi)部會計控制可以采用先進(jìn)的信息及網(wǎng)絡(luò)手段進(jìn)行設(shè)置，可以極大地提高實現(xiàn)會計控制的效率。
    3.3對內(nèi)部會計控制流程進(jìn)行梳理。企業(yè)應(yīng)對內(nèi)部會計系統(tǒng)控制進(jìn)行詳細(xì)的梳理，堵塞制度及流程上的漏洞，即：是否對會計人員進(jìn)行合理分工，使之相互監(jiān)督和制約;是否按照規(guī)定取得和填制原始憑證;憑證是否連續(xù)編號;是否規(guī)定合理的憑證傳遞流程;是否對憑證的裝訂和保管手續(xù)明確責(zé)任;是否合理設(shè)置賬簿;是否按照?會計法?和國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度的要求編制、報送、保管財務(wù)會計報表等。
    3.4內(nèi)部會計控制需要有適當(dāng)?shù)膬?nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)部會計控制能夠?qū)崿F(xiàn)的重要保證，通過將其納入管理體系和相應(yīng)的活動，確保內(nèi)部會計控制制度的有效實施，實現(xiàn)良好的效果，因此，施工企業(yè)應(yīng)設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)或建立內(nèi)部控制自我評估制度，加強企業(yè)內(nèi)部會計控制的監(jiān)督和評估，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和隱藏的問題，對薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行及時修正或改進(jìn)，在確保規(guī)則得到遵守的情況下，做到違章必究和違規(guī)必罰，以更好的完成內(nèi)部控制目標(biāo)。
    四、結(jié)論。
    建筑施工企業(yè)要想規(guī)避行業(yè)風(fēng)險，提高綜合管理能力，完善內(nèi)部會計控制是有效的途徑之一，此舉不僅能使企業(yè)的資源合理配置，使企業(yè)的財務(wù)活動安全運行，真實完整的財務(wù)信息能夠為企業(yè)的發(fā)展決策提供可靠的依據(jù)，為企業(yè)提高勞動生產(chǎn)率提供保障。
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    商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制問題及風(fēng)險防范的論文篇十八
    建設(shè)和執(zhí)行方面取得了很多進(jìn)展，自身的風(fēng)險控制能力也有了相應(yīng)的提高，但是頻發(fā)的金融案件還是揭示出了銀行會計內(nèi)部控制中存在的一些問題。
    1.銀行會計內(nèi)部控制建設(shè)滯后。銀行業(yè)務(wù)發(fā)展加快，但是銀行會計內(nèi)部控制卻一直停留在之前的階段。許多新的金融業(yè)務(wù)品種被推向市場，而制度沒有絲毫更新，這就出現(xiàn)原有制度與現(xiàn)實狀況不匹配的現(xiàn)象，制度的建設(shè)跟不上業(yè)務(wù)的發(fā)展，這就導(dǎo)致銀行會計內(nèi)部控制缺乏系統(tǒng)性和針對性，秩序混亂，容易失效。這種本身制度建設(shè)的滯后增加了銀行的經(jīng)營風(fēng)險。
    2.銀行會計內(nèi)部控制落實不到位。在很多的銀行中，一味注重經(jīng)營而忽略管理的現(xiàn)象非常普遍，致使內(nèi)部控制機制并不能真正的發(fā)揮作用。一些銀行會計人員短缺，還有不合理的兼崗替崗，甚至存在“一手清”的現(xiàn)象，不能實現(xiàn)分級授權(quán)管理以及崗位的定期輪換等政策。這就使崗位之間缺少了相互制約和監(jiān)督，致使安全系數(shù)降低。還有很多銀行為了保證客戶資源，更多爭取效益，主觀上放棄制度的約束，這也是銀行會計內(nèi)部控制落實不到位的原因。
    3.銀行會計內(nèi)部控制監(jiān)督不力。其實銀行業(yè)早就建立了一系列的銀行會計內(nèi)部控制制度，但是下發(fā)到銀行的時候，只是被用作事后監(jiān)督和對管理層面的管理，忽視了銀行會計內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)運營之間的緊密聯(lián)系，制度與會計人員嚴(yán)重脫鉤。監(jiān)督部門只對具體業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督，而對存在的問題、產(chǎn)生的原因缺乏分析和評價能力。這就導(dǎo)致無法對銀行會計內(nèi)部控制實現(xiàn)實時監(jiān)督和預(yù)警。
    4.會計隊伍素質(zhì)建設(shè)滯后。由于銀行的快速發(fā)展，招聘了很多年輕的、有想法的新員工，但是大部分銀行對于新員工并沒有開展系統(tǒng)的崗前培訓(xùn)，很多人員業(yè)務(wù)技能單一，而且不能正確理解會計制度的目的和意義。同時考核制度的不完善，也側(cè)面降低了員工的積極性。長此以往，會計隊伍的素質(zhì)必將影響整個銀行會計內(nèi)部控制的施行。
    1.強化銀行會計內(nèi)部控制建設(shè)。為了落實銀行會計內(nèi)部控制，首要措施就是規(guī)范制度。通過制度來規(guī)范員工的行為，同時也規(guī)范內(nèi)部的運作秩序。從而保證人員對于銀行會計內(nèi)部控制的充分重視、能對運營過程中可能出現(xiàn)的問題提出對策、對每一個環(huán)節(jié)的操作都實現(xiàn)部門之間的相互監(jiān)督和制約。
    2.完善銀行會計內(nèi)部控制體系。在銀行業(yè)務(wù)中，操作規(guī)程要根據(jù)時代的發(fā)展和銀行的實際情況不斷進(jìn)行補充調(diào)整，這樣才能有效防范風(fēng)險。當(dāng)推出一項新業(yè)務(wù)之前就要盡可能健全新業(yè)務(wù)的操作規(guī)程，減少新業(yè)務(wù)在進(jìn)行時的風(fēng)險。同時也要提升銀行會計內(nèi)部控制的執(zhí)行力，這就要求銀行建立起嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目己藱C制，全面推進(jìn)執(zhí)行力的建設(shè)。
    3.提高安全風(fēng)險意識。銀行會計內(nèi)部控制是否能有效實施，和銀行的管理層的態(tài)度有著重要關(guān)聯(lián)。這就要求銀行的管理人員明確銀行會計內(nèi)部控制的作用和意義，提高安全風(fēng)險意識，重視銀行會計內(nèi)部控制的推進(jìn)和完善工作。
    4.推進(jìn)人文環(huán)境建設(shè)。銀行還可以通過加強培訓(xùn)力度的方式，改善目前銀行會計內(nèi)部控制的不良狀況。通過對法律法規(guī)、專業(yè)知識和操作流程的宣傳和培訓(xùn)，提高會計人員對于制度的理解力；開展風(fēng)險教育，引導(dǎo)員工產(chǎn)生遵守制度的自覺性，從而保證銀行會計內(nèi)部控制的順利實施。
    5.加強監(jiān)督工作。采用計算機和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對銀行會計內(nèi)部控制制度進(jìn)行監(jiān)督，同時通過整合資源也能提高工作效率。但是同時應(yīng)該注意加強網(wǎng)絡(luò)安全管理，不要讓網(wǎng)絡(luò)監(jiān)督的方式成為新的安全隱患。
    6.加強職工素質(zhì)建設(shè)。加強員工素質(zhì)建設(shè)，要以道德教育為基礎(chǔ)。要把問題執(zhí)行和員工自身結(jié)合起來，要把制度約束和物質(zhì)獎罰結(jié)合起來，從而使員工潔身自愛，積極性得到有效調(diào)動，進(jìn)而促進(jìn)銀行會計內(nèi)部控制的有效實現(xiàn)。
    三、結(jié)語。
    隨著我國金融改革進(jìn)程的加快、銀行運營產(chǎn)品的不斷更新，銀行內(nèi)部的風(fēng)險也在不斷增大。這時，銀行會計內(nèi)部控制的必要性就充分顯現(xiàn)出來，其對銀行的安全防范起著重要的作用。只有通過銀行會計內(nèi)部控制制度的不斷完善，銀行的安全防范工作和正常運營、發(fā)展才能得到保障。
    商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制問題及風(fēng)險防范的論文篇十九
    隨著國內(nèi)金融系統(tǒng)的改革，我國商業(yè)銀行的經(jīng)營環(huán)境發(fā)生了較大的變化，金融系統(tǒng)的改革使商業(yè)銀行在面臨較多發(fā)展機遇的同時也面臨著更大的挑戰(zhàn)。商業(yè)銀行作為直接經(jīng)營資金的特殊企業(yè)，風(fēng)險控制能力的高低決定著商業(yè)銀行經(jīng)營的成敗。然而當(dāng)前我國商業(yè)銀行的會計內(nèi)部控制仍存在諸多問題，為了有效應(yīng)對可能出現(xiàn)的各類經(jīng)營風(fēng)險，商業(yè)銀行需進(jìn)一步完善相關(guān)體系及規(guī)章制度，加強銀行會計內(nèi)部控制體系建設(shè)，增強風(fēng)險防范能力，促進(jìn)商業(yè)銀行健康良性發(fā)展。
    結(jié)合我國商業(yè)銀行的行業(yè)特點及筆者的從業(yè)經(jīng)歷，筆者認(rèn)為，我國商業(yè)銀行存在的問題主要有以下幾方面：
    我國商業(yè)銀行內(nèi)部員工對內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識不足。內(nèi)部控制不僅僅是整理規(guī)章建立制度，而是將內(nèi)部控制融入到銀行的日常經(jīng)營管理當(dāng)中去，各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)即相互促進(jìn)又相互制約，形成良性動態(tài)機制，及時有效的防范各類經(jīng)營風(fēng)險。部分會計人員未能充分意識到內(nèi)部控制體系建立的重要性及緊迫性，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度建設(shè)滯后，崗位體系不能高效運轉(zhuǎn)。內(nèi)部控制管理工作存在崗位分工不明，控制力度小，財務(wù)人員的整體素質(zhì)與專業(yè)水平較難適應(yīng)當(dāng)前內(nèi)部控制的需要。會計人員的專業(yè)知識掌握度較低，不能對風(fēng)險進(jìn)行有效的把控，操作違規(guī)意識不高。未建立健全人事激勵機制，沒能對領(lǐng)導(dǎo)干部的權(quán)利進(jìn)行相應(yīng)的控制，其個人決策行為、業(yè)務(wù)行為沒有相應(yīng)的約束機制，存在較大的風(fēng)險。
    風(fēng)險防范的規(guī)章制度不夠系統(tǒng)化，較為瑣碎，不利于會計人員對內(nèi)部控制制度的內(nèi)部控制的全面學(xué)習(xí)，從而應(yīng)用成效往往較低。各部門各自為政，每個部門的會計核算規(guī)則由相應(yīng)的業(yè)務(wù)主管部門自行制定，會計核算規(guī)則、會計內(nèi)部控制缺乏有效統(tǒng)一，削弱了內(nèi)部控制的力度。各個控制系統(tǒng)未能有效結(jié)合，全面控制存在不均衡現(xiàn)象。部分會計內(nèi)部控制制度的建設(shè)未能結(jié)合銀行實際，有的甚至成為應(yīng)付上級檢查的擺設(shè)，失去了內(nèi)部控制的存在意義。計算機系統(tǒng)的控制較為薄弱，系統(tǒng)開發(fā)投入不足，機房控制管理和數(shù)據(jù)管理有待進(jìn)一步改善提高。金融電子化的發(fā)展使銀行的業(yè)務(wù)和辦理業(yè)務(wù)的各種手段都發(fā)生了較大的變化，一些新業(yè)務(wù)沒有及時指定相應(yīng)的控制辦法，出現(xiàn)無章可循的情況。
    (三)我國商業(yè)銀行未建立健全良好的風(fēng)險評估體系。
    銀行的經(jīng)營風(fēng)險普遍存在，關(guān)鍵是如何有效的防范、控制?，F(xiàn)階段，內(nèi)部預(yù)警系統(tǒng)建設(shè)滯后，風(fēng)險識別及防控方式較為落后，對相關(guān)會計業(yè)務(wù)的分析較為片面，對部分風(fēng)險的認(rèn)識評估還較為薄弱，識別評估能力較差，未形成良好的風(fēng)險防控措施，商業(yè)銀行若在風(fēng)險發(fā)生后再進(jìn)行事后控制，風(fēng)險破壞力較大。對同類風(fēng)險不能進(jìn)行及時總結(jié)，不能有效規(guī)避防范銀行日常經(jīng)營中的風(fēng)險。風(fēng)險評估主要對單筆、單項業(yè)務(wù)進(jìn)行評估，缺乏對銀行整體經(jīng)營風(fēng)險的評估，且評估缺乏連續(xù)性。未建立風(fēng)險量化體系，對風(fēng)險的影響程度不能準(zhǔn)確評估，不能實行差別化管理。
    會計檢查輔導(dǎo)不到位。會計管理人員疲于應(yīng)付各類檢查活動，沒有充足的時間和精力對會計內(nèi)部控制進(jìn)行檢查輔導(dǎo)，因此，會計內(nèi)部控制系統(tǒng)的一些不足之處較難被發(fā)現(xiàn)，不能擴展發(fā)展空間。內(nèi)部稽核在商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)中發(fā)揮自我診斷、自我修繕、查錯防弊的重要作用，但實際上內(nèi)部稽核系統(tǒng)在使用過程中浮于形式，未能及時發(fā)現(xiàn)錯誤，并進(jìn)行修正的作用?；巳藛T配備上未按實際的工作量進(jìn)行配備，對稽核人員的素質(zhì)未做具體要求，導(dǎo)致稽核人員專業(yè)水平及職業(yè)素養(yǎng)參差不齊，不能較好的適應(yīng)工作需求。稽核人員缺乏系統(tǒng)培訓(xùn)，不能及時更新知識，導(dǎo)致政策法規(guī)水平和業(yè)務(wù)技能跟不上會計內(nèi)部控制的發(fā)展形勢。內(nèi)部審計手段較為落后，對一些風(fēng)險點未能進(jìn)行有效的把控，工作流程缺乏標(biāo)準(zhǔn)化。
    針對上述問題，筆者認(rèn)為，商業(yè)銀行應(yīng)采取以下措施，對風(fēng)險進(jìn)行有效防范：
    (一)創(chuàng)造良好的會計內(nèi)部控制。
    環(huán)境營造良好的.文化氛圍，將內(nèi)部控制意識融入到工作中，實現(xiàn)員工的自我管控，自覺按照規(guī)章制度行事的工作作風(fēng)，積極有效的實現(xiàn)銀行內(nèi)部控制目標(biāo)。各級會計管理部門應(yīng)結(jié)合工作人員、設(shè)備情況，對崗位進(jìn)行合理有效的分工，使會計崗位體系高效運轉(zhuǎn)。切實提高會計人員素質(zhì)，將真正素養(yǎng)高、專業(yè)精、能力高的會計人員充實到會計隊伍中。加強會計人員的自我約束，開展切實有效的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，并鼓勵會計人員積極學(xué)習(xí)法律知識，提高會計人員的專業(yè)水平和職業(yè)素養(yǎng)。完善人事約束激勵機制，建立健全良好的人力資源管理機制，提高員工誠信度，樹立勤勉的工作態(tài)度，秉承公正嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，提升自身專業(yè)技能和知識結(jié)構(gòu)，使自身能力符合銀行經(jīng)營發(fā)展的要求。
    (二)建立良好的內(nèi)部控制體系。
    結(jié)合銀行自身的經(jīng)營特點，建立全面系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系，健全內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，加大管理力度，促進(jìn)內(nèi)控制度與業(yè)務(wù)同步發(fā)展。梳理、歸類現(xiàn)有的會計內(nèi)部控制制度，并根據(jù)整理結(jié)果對現(xiàn)有制度進(jìn)行相應(yīng)的補充和修訂。建立分級授權(quán)制度，避免權(quán)力過于集中，明確各崗位責(zé)任，相互促進(jìn)，相互制約，從而加強對重要崗位、重要物資的控制。健全信息交流與反饋的機制，整合信息資源，保證信息能夠及時、準(zhǔn)確的傳遞，及時有效的對會計操作風(fēng)險近視識別及防范，從而保證會計內(nèi)部控制的有效實施。加強對現(xiàn)行會計內(nèi)部控制制度的評估分析工作，及時總結(jié)制度中的優(yōu)缺點，不斷優(yōu)化業(yè)務(wù)流程和制度，建立完善的內(nèi)部控制體系。及時更新計算機知識，堅持制度優(yōu)先，有效應(yīng)對新業(yè)務(wù)的出現(xiàn)，使新產(chǎn)品、新業(yè)務(wù)的進(jìn)入與會計核算制度規(guī)定和操作流程的變更同步進(jìn)行，實現(xiàn)對新業(yè)務(wù)的有效控制。有效降低新業(yè)務(wù)開展帶來各種風(fēng)險，盡快形成全面的內(nèi)部控制制度。
    (三)完善風(fēng)險評估體制，合理配置企業(yè)資源。
    建立健全預(yù)警機制，有效提高銀行對風(fēng)險的敏感度，同時建立有效的內(nèi)部控制預(yù)警系統(tǒng)，還會使日常的業(yè)務(wù)操作性更強，能及時發(fā)現(xiàn)問題，使會計日常業(yè)務(wù)的操作性更強。預(yù)警系統(tǒng)會在業(yè)務(wù)辦理之后，持續(xù)跟蹤業(yè)務(wù)進(jìn)展情況，防止風(fēng)險再次發(fā)生，如若發(fā)生也能在第一時間對風(fēng)險作出準(zhǔn)確客觀的判斷。建立可以量化的風(fēng)險綜合評價指標(biāo)，實行差別化管理。針對不同層級的風(fēng)險制定相應(yīng)的管理措施，使銀行內(nèi)部執(zhí)行時有可以參考的標(biāo)準(zhǔn)，能夠根據(jù)綜合評價指標(biāo)合理配置企業(yè)資源，從而使企業(yè)資源達(dá)到效用最大化。指標(biāo)體系的建立使銀行能夠借助銀行外部的力量對銀行內(nèi)部進(jìn)行必要的監(jiān)管和檢測，內(nèi)外相互結(jié)合，相互促進(jìn)，最大程度的促進(jìn)會計內(nèi)部控制的健康發(fā)展。
    (四)建立會計內(nèi)部控制監(jiān)督體制，充分發(fā)揮監(jiān)督體系的作用。
    組建監(jiān)控小組，對會計人員的監(jiān)督和管控。有效的利用會計資源，合理安排工作，使監(jiān)督小組不僅能夠?qū)嬋藛T的工作進(jìn)行有效監(jiān)督，并能夠協(xié)助管理者有效的制定相關(guān)決策。建立健全內(nèi)部稽核系統(tǒng)，提升會計人員自我管控的意識與能力，充分了解控制理念，制定相應(yīng)的管理制度，降低錯誤發(fā)生率。健全考核激勵機制，明確各崗位工作職責(zé)，安排熟悉金融法規(guī)、工作經(jīng)驗豐富、綜合分析能力高的人員從事稽核工作。加強對稽核人員的培訓(xùn)教育，充分發(fā)揮稽核部門在查錯防弊方面的重要作用。實施嚴(yán)格的責(zé)任追求制度，檢查過程中若發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違章行為，要進(jìn)行及時有效的責(zé)任追究，對相關(guān)人員進(jìn)行處罰或處分。
    三、結(jié)束語。
    隨著我國金融體制的改革，銀行業(yè)面臨著越來越大的經(jīng)營風(fēng)險，會計內(nèi)部控制制度作為銀行的第一道防線，在有效應(yīng)對體制改革、經(jīng)營環(huán)境變化等方面發(fā)揮著十分重要的作用。然而當(dāng)前我國商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制體系尚存在著未形成良好的內(nèi)部控制環(huán)境，內(nèi)部控制體系不健全，風(fēng)評評估評價體系不健全，內(nèi)部監(jiān)督考核機制不健全等一些較為突出的問題。筆者結(jié)合自身工作經(jīng)驗，提出了提高會計人員素質(zhì)建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境、建立健全內(nèi)部控制體系、風(fēng)險評估體系、內(nèi)部監(jiān)督考核機制等相關(guān)應(yīng)對措施，以期能夠促進(jìn)商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制的有效運行，充分發(fā)揮風(fēng)險防控作用，減少商業(yè)銀行在經(jīng)營過程中面臨的風(fēng)險。
    參考文獻(xiàn)：
    [2]曹青子.我國商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制問題研究[j].天中學(xué)刊,2014(06).