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會計電算化的內(nèi)部控制探究論文篇一
摘要：本文討論了電算化會計系統(tǒng)對內(nèi)部控制的特殊要求，同時提出對系統(tǒng)開發(fā)和實施的系統(tǒng)發(fā)展控制、對計算機(jī)會計系統(tǒng)各個部門的管理控制、對計算機(jī)會計系統(tǒng)日常運行過程的日?？刂?。
關(guān)鍵詞：電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制管理控制企業(yè)在建立了電算化會計系統(tǒng)后，企業(yè)會計核算和會計管理的環(huán)境發(fā)生了很大的變化。如會計數(shù)據(jù)處理的速度加快，會計核算的準(zhǔn)確性和可靠性得到提高，減少了因疏忽大意及計算失誤造成的差錯。但是，也為企業(yè)的內(nèi)部控制帶來許多新問題，由于電算化會計系統(tǒng)的特殊性，建立一套適合電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度就顯得非常重要。
一、電算化會計系統(tǒng)對內(nèi)部控制的特殊要求。
（一）計算機(jī)的使用改變了企業(yè)會計核算的環(huán)境。企業(yè)使用計算機(jī)后，企業(yè)的會計核算的環(huán)境發(fā)生變化，如財務(wù)部門從原來由財務(wù)、會計專業(yè)人員組成，轉(zhuǎn)變?yōu)橛韶攧?wù)、會計專業(yè)人員和計算機(jī)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的管理人員及計算機(jī)專家組成。
（二）電算化會計系統(tǒng)改變了會計憑證的形式。原先反映會計和財務(wù)處理過程的各種原始憑證、匯總表、分配表、工作底稿等作為基本會計資料的書面形式的資料減少了。甚至交易的有關(guān)信息由業(yè)務(wù)人員直接輸入計算機(jī)，并由計算機(jī)自動記錄，原來書面形式的各類會計憑證轉(zhuǎn)變?yōu)橐晕募?、記錄形式儲存在磁性介質(zhì)上。
（三）計算機(jī)的使用提高了控制舞弊、犯罪的難度。由于儲存在計算機(jī)磁性媒介上的數(shù)據(jù)容易被篡改，有時甚至能不留痕跡地篡改，數(shù)據(jù)庫技術(shù)的提高使數(shù)據(jù)高度集中，未經(jīng)授權(quán)的人員有可能通過計算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)瀏覽全部數(shù)據(jù)文件，復(fù)制、偽造、銷毀企業(yè)重要的數(shù)據(jù)。計算機(jī)舞弊和犯罪造成的危害和損失可能比手工會計系統(tǒng)更大。
（一）日?？刂?。
1、業(yè)務(wù)發(fā)生控制。是采用相應(yīng)的控制程序，甄別、拒納各種無效的、不合理的及不完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生是，通過計算機(jī)的控制程序，對業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性、合法性和完整性進(jìn)行檢查和控制。
2、數(shù)據(jù)輸入控制。企業(yè)應(yīng)該建立起一整套內(nèi)部控制制度以便對輸入的數(shù)據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格的控制，保證數(shù)據(jù)輸入的準(zhǔn)確性。數(shù)據(jù)輸入控制首先要求輸入的數(shù)據(jù)應(yīng)經(jīng)過必要的授權(quán)，并經(jīng)有關(guān)的內(nèi)部控制部門檢查；其次，應(yīng)采用各種技術(shù)手段對輸入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性進(jìn)行校驗。
3、數(shù)據(jù)通訊控制。數(shù)據(jù)通訊控制是企業(yè)為了防止數(shù)據(jù)在傳輸過程中發(fā)生錯誤、丟失、泄密等事故的發(fā)生而采取的內(nèi)部控制措施。企業(yè)應(yīng)該采用各種技術(shù)手段以保證數(shù)據(jù)在傳輸過程中的準(zhǔn)確、安全、可靠。
4、數(shù)據(jù)處理控制。數(shù)據(jù)處理控制是指對計算機(jī)會計系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)處理的有效性和可靠性進(jìn)行的控制。
5、數(shù)據(jù)輸出控制。數(shù)據(jù)輸出控制是企業(yè)為了保證輸出信息的準(zhǔn)確、可靠而采取的各種控制措施。輸出數(shù)據(jù)控制一般應(yīng)檢查輸出數(shù)據(jù)是否與輸入數(shù)據(jù)相一致，輸出數(shù)據(jù)是否完整，輸出數(shù)據(jù)是否能滿足使用部門的需要，數(shù)據(jù)的發(fā)送對象、份數(shù)應(yīng)有明確的規(guī)定。
6、數(shù)據(jù)存儲和檢索控制。為了確保計算機(jī)會計系統(tǒng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)和信息被適當(dāng)?shù)貎Υ?，便于調(diào)用、更新和檢索，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對儲存數(shù)據(jù)的各種磁盤或光盤作好必要的標(biāo)號，以便業(yè)務(wù)人員或?qū)徲嬋藛T查詢或跟蹤檢查。
（二）管理控制。
1、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置。企業(yè)實現(xiàn)了會計電算化后，應(yīng)對原有的組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，以適應(yīng)計算機(jī)會計系統(tǒng)的要求。組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置必須適合企業(yè)的實際規(guī)模，符合企業(yè)總體經(jīng)營目標(biāo)，并且，應(yīng)按精簡、合理的原則對組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置進(jìn)行成本效益分析。
2、職責(zé)劃分。內(nèi)部控制的關(guān)鍵之點就在于不相容職務(wù)的分離，對每一項可能引起舞弊或欺詐的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都不能由一個人或一個部門經(jīng)手到底，必須分別由幾個人或幾個部門承擔(dān)。
3、檔案管理。計算機(jī)會計系統(tǒng)有關(guān)的資料應(yīng)及時存檔，企業(yè)應(yīng)建立起完善的檔案制度，加強(qiáng)檔案管理。
（三）系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制。
1、授權(quán)和領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可。計算機(jī)會計系統(tǒng)的開發(fā)和發(fā)展必需經(jīng)過有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)可和授權(quán)。計算機(jī)會計系統(tǒng)的發(fā)展和更新是對原有計算機(jī)會計系統(tǒng)進(jìn)行重大改進(jìn)，同樣對會對企業(yè)管理體制造成較大的影響，同時對現(xiàn)有計算機(jī)會計系統(tǒng)的任何改動都可能危及整個系統(tǒng)的安全可靠，因此也必需得到授權(quán)和領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可。
2、符合標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。計算機(jī)會計系統(tǒng)的開發(fā)和發(fā)展項目，不論是自行組織開發(fā)還是購買商品化軟件，都必需遵循國家有關(guān)機(jī)關(guān)和部門制訂的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。其中包括符合標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范的開發(fā)和審批過程、合格的開發(fā)人員或軟件制造商、系統(tǒng)的文件資料和流程圖、系統(tǒng)各功能模塊的設(shè)計等等。
3、系統(tǒng)轉(zhuǎn)換。企業(yè)應(yīng)在系統(tǒng)轉(zhuǎn)換之際，采取有效的控制手段，作好各項轉(zhuǎn)換的準(zhǔn)備工作，如舊系統(tǒng)的結(jié)算、匯總，人員的重新配置、新系統(tǒng)需要的初始數(shù)據(jù)的安全導(dǎo)入等。新的計算機(jī)會計系統(tǒng)是否優(yōu)于舊系統(tǒng)，還需要進(jìn)一步接受實踐的檢驗。因此企業(yè)在系統(tǒng)轉(zhuǎn)換之際，采用新舊系統(tǒng)并行運行一段時間，以便檢驗新的計算機(jī)會計系統(tǒng)。
4、程序修改控制。企業(yè)經(jīng)營活動變化及經(jīng)營環(huán)境變化，可能導(dǎo)致使用中的軟件進(jìn)行修改，計算機(jī)會計系統(tǒng)經(jīng)過一段時期的使用也會發(fā)現(xiàn)一些需要進(jìn)行修改的地方。對會計軟件進(jìn)行修改必須經(jīng)過周密計劃和嚴(yán)格記錄，修改過程的每一個環(huán)節(jié)都必須設(shè)置必要的控制，修改的原因和性質(zhì)應(yīng)有書面形式的報告，經(jīng)批準(zhǔn)后才能實施修改，計算機(jī)會計系統(tǒng)的操作人員不能參與軟件的修改，所有與軟件修改有關(guān)的記錄都應(yīng)該打印后存檔。
參考文獻(xiàn)：
[2]郭敏莉。試論電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制[j]，內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟(jì)，2010，（01）。
會計電算化的內(nèi)部控制探究論文篇二
建立內(nèi)部控制的目的就是為了保證由數(shù)據(jù)處理功能所產(chǎn)生的信息具有正確性、完整性、及時性、有效性以及保證數(shù)據(jù)處理功能本身具有有效性;使會計處理符合會計制度和會計準(zhǔn)則的要求;防止違法行為的發(fā)生;進(jìn)步信息系統(tǒng)的效率和效益;進(jìn)步企業(yè)的競爭能力;促使企業(yè)進(jìn)步治理決策的正確性。
1.預(yù)防性控制功能。它是通過防止或阻止錯誤、災(zāi)難、事故、舞弊等的發(fā)生來避免各種災(zāi)難。
2.檢測性控制功能。它是通過找出、發(fā)現(xiàn)已經(jīng)發(fā)生的錯誤、災(zāi)難、事故以及舞弊現(xiàn)象來防止危害的擴(kuò)大或使危害得到補(bǔ)償。
3.糾正性控制功能。它是通過更正和糾正已檢測出的錯誤,處置發(fā)生的舞弊行為,以及處理和補(bǔ)救已發(fā)生的災(zāi)難等來減輕危害,使系統(tǒng)恢復(fù)正常。
(一)組織控制。
1.電算化部分與用戶部分問職責(zé)的分離。
在會計電算化的情況下,電算化部分除了對數(shù)據(jù)采集部分所送來的數(shù)據(jù)按一定程序進(jìn)行處理外,不能負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)和執(zhí)行、也不能保管除計算機(jī)系統(tǒng)以外的資產(chǎn)。一般設(shè)置數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)處理、維護(hù)治理等新的崗位。這些崗位將承擔(dān)起內(nèi)部會計控制的作用,達(dá)到保證會計數(shù)據(jù)真實可靠,進(jìn)步會計工作質(zhì)量的目標(biāo)。
在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理中,將不相容職能予以分離是十分必要的,但是會計電算化卻經(jīng)常將這些職能集中化。因此,在電算化部分內(nèi)部,應(yīng)該適當(dāng)?shù)剡M(jìn)行職員分離,以補(bǔ)救不相容職能集中化的不足。一般來說,電算化部分內(nèi)部應(yīng)做到以下的職能分離。
(1)系統(tǒng)分析和應(yīng)用程序設(shè)計的分離。將系統(tǒng)分析和應(yīng)用程序設(shè)計分離開來,有利于分別檢查系統(tǒng)的設(shè)計相應(yīng)用程序的設(shè)計,不過,這兩者不嚴(yán)格分離并不會嚴(yán)重削弱內(nèi)部控制。
(2)系統(tǒng)分析和應(yīng)用程序設(shè)計與系統(tǒng)程序設(shè)計的分離。沒有這種分離,系統(tǒng)程序就可能在未經(jīng)批準(zhǔn)的情況下對應(yīng)用程序和數(shù)據(jù)文件做出變更。
(3)系統(tǒng)分析、應(yīng)用程序設(shè)計以及系統(tǒng)程序設(shè)計與操縱職能分離。假如讓系統(tǒng)分析員和程序設(shè)計員運行程序,他們就有機(jī)會對程序和文件進(jìn)行非法修改。
(4)獨立的檔案保管職能。實行獨立的檔案保管職能有助于防止任何未經(jīng)批準(zhǔn)而使用程序、文件和系統(tǒng)資料的行為。
(二)操縱控制。
操縱控制的目的是通過規(guī)范的計算機(jī)操縱來保證信息處理的高質(zhì)量,減少產(chǎn)生差錯和未經(jīng)批準(zhǔn)而使用文件、程序和報表的機(jī)會。操縱控制是通過制定和執(zhí)行規(guī)范的操縱規(guī)程來實現(xiàn)的。規(guī)范的操縱規(guī)則主要有以下幾個方面:。
1.操縱運行規(guī)則。計算機(jī)操縱員應(yīng)遵循操縱指南中的規(guī)定進(jìn)行操縱。
2.機(jī)器操縱規(guī)則。應(yīng)為計算機(jī)輸進(jìn)輸出設(shè)備的運行設(shè)立規(guī)范的操縱規(guī)則。
3.用機(jī)時間記錄規(guī)則。應(yīng)對每個上機(jī)操縱者所用時間進(jìn)行記錄,以便考核計算機(jī)完成的任務(wù)以及每項任務(wù)所用機(jī)時。
4.控制臺記錄規(guī)則。操縱系統(tǒng)應(yīng)編寫控制臺記錄,即記錄操縱系統(tǒng)的所有活動、設(shè)備的使用情況和操縱員的行動。
5.嚴(yán)密的'監(jiān)管規(guī)則。規(guī)范的操縱規(guī)則還應(yīng)要求對操縱活動進(jìn)行嚴(yán)密的監(jiān)察和檢查,包括定期地對控制臺記錄、操縱記錄和用機(jī)時間記錄,加以審查和比較。
1.數(shù)占有效性檢驗?？煽康暮秃线m的數(shù)據(jù)處理要求應(yīng)用程序所處理的數(shù)據(jù)是正確的,而處理正確的數(shù)據(jù)意味著要讀進(jìn)正確的文件和文件中的記錄,而且所處理的業(yè)務(wù)與主文件所包含的業(yè)務(wù)相配。有效性檢驗是為了發(fā)現(xiàn)用錯文件、記錄和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的情形,其措施包括:。
(1)文件標(biāo)簽檢驗。打開文件時,應(yīng)檢查文件的內(nèi)部標(biāo)簽,以便確認(rèn)使用的文件是所需的文件以及所需的版本。
(2)記錄標(biāo)識檢測。在處理順序文件時,應(yīng)用程序是依次讀文件中的記錄的。為保證要讀的下一記錄在邏輯順序上是正確的(即確是下一記錄),應(yīng)用程序應(yīng)在處理該記錄前檢測一下記錄的標(biāo)識(關(guān)鍵字)。
(3)業(yè)務(wù)代碼檢測。業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)文件通常包括不同類列的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù),每類業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)需要得到不同的處理。業(yè)務(wù)類型可以出業(yè)務(wù)代碼來辨別。每類業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)代碼均被應(yīng)用程序讀進(jìn),以便決定由哪一段應(yīng)用程序來進(jìn)行處理。
(4)順序測試。秩序混亂的文件會導(dǎo)致在處理順序文件的過程中遺漏記錄,導(dǎo)致文件的誤用,導(dǎo)致文件排序或合并操縱的失敗。因此,應(yīng)用程序應(yīng)通過比較前后兩次讀進(jìn)的記錄的關(guān)鍵字來檢查記錄的順序。
2.余額檢查。用度和收進(jìn)類賬戶在期末―般沒有余額。因此,可以在程序中設(shè)置余額檢查指令。在借貸記賬法下,大部分負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶的期末余額應(yīng)在貸方,而資產(chǎn)類賬戶的期末余額應(yīng)在借方。因此,可將此作為余額公道性標(biāo)準(zhǔn)編人程序。當(dāng)程序運行時,就可對賬戶余額進(jìn)行公道性檢查。
3.試算平衡。程序根據(jù)記賬方法中的試算平衡法對全部賬戶的期末余額進(jìn)行檢驗。假如不平衡,說明處理有錯,需進(jìn)行查找和更正。
4.總賬和明細(xì)賬余額核對法。將某――賬戶所有明細(xì)賬的余額相加的結(jié)果應(yīng)與總賬余額相符。
四、結(jié)語。
總之,發(fā)展會計電算化,是實現(xiàn)會計工作現(xiàn)代化,促進(jìn)會計改革的重要保證。而加強(qiáng)會計電算化的內(nèi)部控制工作,則將有助于企業(yè)更好地利用會計電算化系統(tǒng)組織會計工作,為企業(yè)決策提供正確、及時的會計信息,從而促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展,進(jìn)步企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
參考文獻(xiàn):。
會計電算化的內(nèi)部控制探究論文篇三
經(jīng)過20多年的實踐和努力，我國會計電算化工作已經(jīng)取得長足的進(jìn)步。在現(xiàn)階段的調(diào)查中，大部分企業(yè)尤其是中小企業(yè)，已應(yīng)用會計電算化來進(jìn)行會計核算和會計管理。然而在企業(yè)、事業(yè)單位會計電算化業(yè)務(wù)處理中，都不同程度地存在內(nèi)部控制問題。本文主要分析會計電算化炔靠刂頻南腫矗并對如何加強(qiáng)電算化內(nèi)部控制提出建議。
(1)隨著計算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的普及應(yīng)用，越來越多的企業(yè)都在建立本企業(yè)的會計信息系統(tǒng)，用會計電算化來代替手工記賬，這樣一方面可以加快會計人員登記賬目的速度，另一方面也可以提高會計核算的精準(zhǔn)度，減少會計人員在工作中的失誤，大大提高了會計核算的效率。但是在會計電算化普及率較高的背后，不難發(fā)現(xiàn)，許多企業(yè)的會計電算化工作還處在一個較低的層次上。大部分實施電算化的企業(yè)，使用財務(wù)軟件時主要是使用其核算的功能，比如總賬、報表、工資、固定資產(chǎn)等功能，這僅僅是會計電算化工作的初級職能，而對一些其他功能，如會計電算化信息系統(tǒng)的維護(hù)，對會計軟件進(jìn)行參數(shù)設(shè)置和對會計電算化軟件進(jìn)行分析和設(shè)計等，都知之甚微。
(2)部分企業(yè)對會計電算化工作的認(rèn)識具有局限性。有的企業(yè)認(rèn)為會計電算化只是單純地將手工記賬轉(zhuǎn)變?yōu)橛嬎銠C(jī)記賬，有的財務(wù)負(fù)責(zé)人對電算化知識和管理比較陌生，習(xí)慣于對傳統(tǒng)手工會計的管理，從而對會計電算化不信任和抵觸。更有甚者，有的企業(yè)認(rèn)為會計電算化工作只是一種潮流和趨勢，不使用會計信息系統(tǒng)就是失了身份，即便是采用會計電算化，也達(dá)不到預(yù)期的效果。這些錯誤的認(rèn)知造成企業(yè)在會計電算化管理和實施中出現(xiàn)了許多問題，嚴(yán)重影響了會計電算化在實際工作中的應(yīng)用。
(3)各個企業(yè)財務(wù)軟件的通用性較低，軟件使用較混亂。目前我國使用的財務(wù)軟件分為兩種：一種是商品化會計軟件，另一種是定點開發(fā)會計軟件。部分單位使用的財務(wù)軟件是市面上常見的、向開發(fā)商購買的通用財務(wù)軟件，也有部分單位委托開發(fā)公司設(shè)計出供本單位自行使用的財務(wù)軟件，這就造成了整個社會財務(wù)軟件使用情況較為混亂，不同財務(wù)軟件數(shù)據(jù)接口、應(yīng)用方法不一樣，造成各會計軟件之間不能兼容，應(yīng)用起來也存在差異，從而導(dǎo)致數(shù)據(jù)查詢和傳輸?shù)入y以實現(xiàn)。
(4)會計電算化人才水平有待提高。我國的會計電算化人才大都可以熟練操作財務(wù)軟件，這僅僅是會計電算化初級人才所要達(dá)到的目標(biāo)。而長期以來，會計電算化人才水平較低是制約會計信息系統(tǒng)進(jìn)一步發(fā)展的`重要問題之一，大部分企業(yè)的電算化人才不具備更高水平的操作能力，如會計軟件開發(fā)和維護(hù)、會計信息的分析和處理等。
(1)會計電算化的實施部分改變了手工做賬的內(nèi)控形式。在手工會計中，所有的數(shù)據(jù)、文字及關(guān)系都會記錄在紙質(zhì)文檔中，直觀性很強(qiáng)。有沒有涂改、筆跡的追尋都可以成為控制的手段，各崗位會計人員之間通過不同業(yè)務(wù)的交接來完成一整套會計工作，形成完整的工作體系，自然而然地形成了相互檢查和互相監(jiān)督的關(guān)系;而會計電算化條件下，會計人員都操作計算機(jī)進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，每個人員都憑借自己的操作員賬號來實現(xiàn)自身的權(quán)限，手工會計中的一些直接的線索如筆跡等，都已消失殆盡，刪除修改后的會計數(shù)據(jù)都無跡可尋，很容易發(fā)生問題。另外由于大部分財務(wù)軟件都提供自動對賬、檢驗賬賬是否相符的功能，這就使得會計人員出錯的可能性大大減少，并減輕了審核人員的工作量，無形中削弱了審查、復(fù)核的工作?？梢姇嬰娝慊瘲l件下所有會計人員和會計崗位的工作和職能發(fā)生了許多變化。
(2)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會計電算化的數(shù)據(jù)安全問題日益嚴(yán)重。會計電算化系統(tǒng)數(shù)據(jù)執(zhí)行的主體是計算機(jī)。一旦計算機(jī)系統(tǒng)出現(xiàn)硬件故障或者因其他非人為因素而出現(xiàn)故障時，會計工作則不能正常進(jìn)行。因此需要及時備份會計電算化的相關(guān)數(shù)據(jù)，如果沒有備份相關(guān)數(shù)據(jù)，將會給會計電算化系統(tǒng)帶來嚴(yán)重?fù)p失，從而嚴(yán)重影響會計電算化工作。此外，網(wǎng)絡(luò)環(huán)境是一個開放的環(huán)境，在這個環(huán)境下任何信息在理論上都有可能被訪問到。會計電算化系統(tǒng)下，會計信息通過物理通信線路傳輸存在著很大的安全隱患。例如網(wǎng)絡(luò)信息來源的多樣性，有可能導(dǎo)致審計線索的紊亂;網(wǎng)絡(luò)信息很有可能在傳輸過程中被非法攔截或人為篡改;網(wǎng)絡(luò)中存在著各種木馬病毒和惡意程序都有可能給會計電算化數(shù)據(jù)帶來極大的危脅。
為了保證會計信息處理質(zhì)量，減少數(shù)據(jù)出錯和操作失誤的可能性，應(yīng)加強(qiáng)會計電算化的管理，完善和健全會計電算化的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部管理制度一般包括崗位分工制度、操作管理制度、機(jī)房管理制度、會計檔案管理制度、會計數(shù)據(jù)與軟件管理制度等。建立適應(yīng)本單位的全面規(guī)范的會計管理制度，就是要有一套比較全面、規(guī)范的管理制度和方法，以及較完整的規(guī)范化的數(shù)據(jù)系統(tǒng)。會計電算化內(nèi)部控制主要指會計制度是否健全，核算規(guī)程是否規(guī)范，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、完整等。完善的內(nèi)部控制是搞好電算化工作的重要保證。沒有很好的管理流程，電算化會計信息系統(tǒng)無法處理無規(guī)律、不規(guī)范的會計數(shù)據(jù)，電算化工作的開展將遇到重重困難。
電算化環(huán)境下，會計數(shù)據(jù)的存儲和處理都是在計算機(jī)上進(jìn)行的，企業(yè)通過計算機(jī)軟件的數(shù)據(jù)庫管理功能來控制數(shù)據(jù)的輸入、輸出、調(diào)取和修改等操作。這就要求企業(yè)有一個功能完善的數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)對其中的數(shù)據(jù)進(jìn)行管理，在邏輯關(guān)系上提供語義參照關(guān)系機(jī)制，來檢驗和保證數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)中的有關(guān)數(shù)據(jù)，保證會計數(shù)據(jù)的邏輯性和完整性。
在業(yè)務(wù)發(fā)生要輸入相關(guān)會計數(shù)據(jù)時，會計電算化軟件要有相應(yīng)的控制程序鑒別所要輸入的數(shù)據(jù)，查看是否有不合理或不完善的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，從而及時提醒會計操作人員或拒絕存入數(shù)據(jù)。比如輸入銀行存款相關(guān)業(yè)務(wù)，需要填入所對應(yīng)的銀行存款支票存根編號等數(shù)據(jù)，若因操作人員失誤或者忘記輸入造成數(shù)據(jù)不完整，可以進(jìn)行相關(guān)提示。輸入后存放在數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)可以通過一些程序控制和技術(shù)手段進(jìn)行相關(guān)驗證，如進(jìn)行總賬平衡檢驗、明細(xì)賬平衡檢驗等。會計電算化下數(shù)據(jù)輸出通常表現(xiàn)為數(shù)據(jù)查詢、數(shù)據(jù)打印、數(shù)據(jù)備份及網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)刃问?。企業(yè)要保證會計數(shù)據(jù)的正確性、可讀性及便于他人查閱等，輸出數(shù)據(jù)控制一般要檢查與輸入數(shù)據(jù)是否一致，輸出是否完整，同時在某些場合還要具有統(tǒng)一的格式和內(nèi)容要求。
實施會計電算化，必然要有相應(yīng)的計算機(jī)硬件和軟件作為支撐。對會計電算化軟硬件要經(jīng)常進(jìn)行系統(tǒng)維護(hù)，為保證系統(tǒng)的正常運行，要進(jìn)行一些相關(guān)的操作如安裝、修復(fù)、更新、備份等。為了保證計算機(jī)的安全，保證相關(guān)程序不被修改、盜取、感染病毒，就要做到監(jiān)管到位、實時監(jiān)控、及時處理、提前防范。會計電算化的前提條件是保證機(jī)房設(shè)備安全和計算機(jī)正常運行，因此首先要經(jīng)常對電算化設(shè)備進(jìn)行保養(yǎng)，避免發(fā)生意外。其次要防止非法修改和刪除會計數(shù)據(jù)和軟件，確保會計數(shù)據(jù)和會計軟件的安全保密，對所有數(shù)據(jù)一律進(jìn)行雙備份，并且存放到兩個不同的地點。最后當(dāng)需要更新電算化硬件設(shè)備和升級會計軟件時，需要嚴(yán)格執(zhí)行審批程序，確保會計數(shù)據(jù)的連續(xù)性、完整性和安全性。
防范和杜絕利用電算化會計軟件舞弊的最佳方法就是形成一套合理、有效的管理制度并嚴(yán)格執(zhí)行。每個會計電算化崗位都有自己的權(quán)限并嚴(yán)格按照權(quán)限進(jìn)行相關(guān)會計操作。權(quán)限管理包括權(quán)限分配和用戶名/密碼管理兩個方面，前者決定相應(yīng)用戶對會計數(shù)據(jù)具有哪些操作權(quán)，而后者則保證了用戶和權(quán)限的對應(yīng)關(guān)系。在分工時，應(yīng)做到相互牽制、相互制約，職權(quán)分離，有效地限制和及時發(fā)現(xiàn)錯誤違法行為，從而防止出現(xiàn)舞弊和欺詐。在實施會計電算化過程中，根據(jù)內(nèi)部控制制度的要求和本單位的工作需要，會計電算化工作的各個工作崗位，在保證會計數(shù)據(jù)安全的前提下可以進(jìn)行交叉設(shè)置，但有些崗位要嚴(yán)格按照內(nèi)部控制要求，不能交叉設(shè)置，如軟件操作崗位與審核記賬、電算維護(hù)、電算審查崗位為不相容崗位。
在會計人員控制方面，首先會計人員要具有高度的專業(yè)精神，不玩忽職守，不做假的賬;其次要有一定的電算化操作水平，能夠熟練操作相關(guān)的會計軟件并進(jìn)行日常維護(hù);每位操作人員都要通過登錄自己的用戶名/密碼來進(jìn)行操作，防止非法操作和越權(quán)操作，防止財務(wù)機(jī)密外泄，確保會計數(shù)據(jù)的安全、準(zhǔn)確、可靠。
四、結(jié)束語。
總之，會計電算化內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制工作的重要組成部分，它對已建立的會計電算化系統(tǒng)進(jìn)行全面的管理，保證系統(tǒng)的安全和正常運行，同時也是保證企業(yè)電算化工作高效有序進(jìn)行的重要措施。
會計電算化的內(nèi)部控制探究論文篇四
會計電算化系統(tǒng)應(yīng)在開發(fā)階段就要對使用該系統(tǒng)的有關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高這些人員對系統(tǒng)的認(rèn)識和理解本領(lǐng)，以減少系統(tǒng)運行后出錯的可能性。外購的商品化軟件應(yīng)要求軟件制作公司提供充足的培訓(xùn)機(jī)會和時間。在系統(tǒng)運行前對有關(guān)人員進(jìn)行的培訓(xùn)，不但僅是系統(tǒng)的操作培訓(xùn)，還應(yīng)包羅讓這些人員了解系統(tǒng)投入運行后新的內(nèi)部控制制度、計算機(jī)會計系統(tǒng)運行后的新的憑據(jù)流轉(zhuǎn)程序、計算機(jī)會計系統(tǒng)提供的高質(zhì)量的會計信息的進(jìn)一步利用和分析的前景等等。
2.1.2檔案管理。
計算機(jī)會計系統(tǒng)中的有關(guān)資料應(yīng)及時存檔，企業(yè)應(yīng)建立起完善的檔案制度，加強(qiáng)檔案管理。一個公道完善的檔案管理制度一般有合格的檔案管理人員、完善的資料借用和送還手續(xù)、完善的標(biāo)簽和索引方法、安全可靠的檔案保管設(shè)備等。除此之外，還應(yīng)定期對全部檔案進(jìn)行備份，并保管好這些備份。為防止檔案被破壞，企業(yè)應(yīng)訂定出一旦檔案被破壞的事件發(fā)生時的應(yīng)急措施和恢復(fù)手段。企業(yè)使用的會計軟件也應(yīng)具有強(qiáng)制備份的功能和一旦系統(tǒng)崩潰等及時恢復(fù)到近來狀態(tài)的功能。
2.1.3設(shè)備管理。
對用于計算機(jī)會計系統(tǒng)的各種硬件設(shè)備，應(yīng)當(dāng)建立一套完備的管理制度以包管設(shè)備的齊備，包管設(shè)備能夠正常運行。硬件設(shè)備的管理包羅對設(shè)備所處環(huán)境進(jìn)行的溫度、濕度、防火、防雷擊、防靜電等的控制，也包羅對人文環(huán)境的控制，如防止無關(guān)人員進(jìn)入計算機(jī)工作區(qū)域、防止設(shè)備被盜、防止設(shè)備用于其他方面等。
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會計電算化的內(nèi)部控制探究論文篇五
當(dāng)下，會計行業(yè)中的工作人員綜合素質(zhì)較低，自身專業(yè)技能較差，從而導(dǎo)致會計軟件在運用過程中，其諸多功能得不到有效的發(fā)揮與運用，結(jié)合實際工作狀況進(jìn)行再次開發(fā)的可能性更是少之又少。長此以往，會計軟件內(nèi)部的控制方式將無法得到全面的實施，員工的工作效率也不會得到提高。
3.2系統(tǒng)操作環(huán)境不完善，保密性差。
雖然電算化管理模式主要運用計算機(jī)技術(shù)來完成相關(guān)工作，但是由于系統(tǒng)操作環(huán)境不完善，出現(xiàn)了很多嚴(yán)重的問題。例如，由于部分企業(yè)缺乏具有權(quán)威性的管理制度與規(guī)定，很多員工對自身責(zé)任的重視程度較低，導(dǎo)致工作效率一直偏低。另外，大多數(shù)企業(yè)所使用的電算化軟件保密性很差數(shù)據(jù)庫很容易發(fā)生損害與修改，從而致使數(shù)據(jù)泄露。3.3軟件應(yīng)用性差會計部門在對會計軟件進(jìn)行選購時缺乏預(yù)見性，由于國民經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，傳統(tǒng)的會計軟件自身所具備的功能已經(jīng)非常落后，如果軟件無法適應(yīng)時代的要求，系統(tǒng)沒有及時的更新?lián)Q代，會計行業(yè)的工作效率將會大大降低，電算化管理中的內(nèi)部控制也無法順利實施。
會計電算化的內(nèi)部控制探究論文篇六
會計電算化內(nèi)部控制指的是在電算化的會計工作方式下，會計內(nèi)部管理控制制度。換而言之，它是指會計工作的內(nèi)部控制制度被應(yīng)用于會計電算化活動的各項工作中。它是在實行會計電算化后，為確保資產(chǎn)的安全性和完整性，保證會計工作涉及的相關(guān)資料的真實性和合法性，確保各項業(yè)務(wù)活動有效實施，實現(xiàn)整體目標(biāo)。
2．1領(lǐng)導(dǎo)層對實施會計電算化的內(nèi)部控制重視程度不夠。許多領(lǐng)導(dǎo)者認(rèn)為會計電算化僅僅能減輕財務(wù)人員的工作壓力，提高會計核算效率的操作軟件，只注意到實施會計電算化的意義，沒有意識到會計電算化內(nèi)部控制的重要意義。領(lǐng)導(dǎo)層普遍沒有意識到，如果會計電算化內(nèi)部控制管理不到位、執(zhí)行不嚴(yán)，將會導(dǎo)致會計信息失真、質(zhì)量不高、決策不當(dāng)，資產(chǎn)的安全性、完整性將會受到威脅，進(jìn)而影響學(xué)校整體目標(biāo)的實現(xiàn)。2．2會計電算化職責(zé)劃分不明晰，職權(quán)不相容原則沒有得到足夠遵循。實施會計電算化后，電算化功能高等集中，如果不進(jìn)行合理的職責(zé)分配，容易導(dǎo)致一人同時操作數(shù)據(jù)的輸入、審核、記賬、上報等一系列功能模塊，職權(quán)不相容原則得不到足夠的遵循。在會計電算化背景下，即使作了相應(yīng)的職責(zé)分配，由于各模塊的訪問操作主要是通過賬戶、密碼加以區(qū)分，而賬戶、密碼又很容易泄露，如果沒有建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，會計數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性與安全性將受到威脅，同時也會給不法分子作弊提供機(jī)會。2．3會計電算化后，使會計檔案管理存在潛在的威脅。由于會計電算化的本質(zhì)是計算機(jī)財務(wù)應(yīng)用軟件系統(tǒng)，應(yīng)用軟件系統(tǒng)本身會由于自身缺陷或操作不當(dāng)出現(xiàn)各種各樣的故障，從而會影響數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性與高效性。如果運用計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，數(shù)據(jù)信息在傳輸過程中會受到病毒的攻擊，容易造成數(shù)據(jù)非法攔截、篡改、復(fù)制、銷毀等風(fēng)險。另外，會計檔案信息本身是以數(shù)字化的介質(zhì)進(jìn)行存儲，極易造成數(shù)據(jù)的丟失、復(fù)制、修改等風(fēng)險。如不進(jìn)行電算化的內(nèi)部控制，會計檔案的保存將面臨巨大風(fēng)險。2．4缺乏對會計電算化內(nèi)部控制的審計監(jiān)督機(jī)制。對會計電算化的內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督審計是內(nèi)部審計的重要內(nèi)容之一，內(nèi)審人員須及時評估會計電算化系統(tǒng)的管控體制，全面了解會計電算化內(nèi)部控制的實施情況，找到內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，提出建議，強(qiáng)化整改，規(guī)避風(fēng)險。但是在實踐工作中很多并未做到這一點。
3建議。
3．1積極引導(dǎo)加強(qiáng)對會計電算化內(nèi)部控制的認(rèn)知度。網(wǎng)絡(luò)信息時代，會計電算化內(nèi)部控制具有重要的現(xiàn)實意義，我國會計電算化起步比較晚，會計電算化的'內(nèi)部控制還沒有引起領(lǐng)導(dǎo)者的高度重視，財政部門應(yīng)進(jìn)一步頒布相關(guān)法律法規(guī)對會計電算化的內(nèi)部控制實施加以引導(dǎo)，并組織觀摩、培訓(xùn)，形成人人學(xué)內(nèi)控，人人參與內(nèi)控的局面。3．2建立和完善會計電算化內(nèi)部控制制度。應(yīng)針對會計電算化中存在的風(fēng)險點，建立完善的內(nèi)部控制制度。一方面是應(yīng)建立完善會計電算化操作制度，嚴(yán)格規(guī)范系統(tǒng)操作流程，嚴(yán)格系統(tǒng)用戶及密碼管理，規(guī)范計算機(jī)維修操作程序，建立相應(yīng)的計算機(jī)操作記錄。3．3加強(qiáng)信息系統(tǒng)的運行管理和維護(hù)。應(yīng)加強(qiáng)信息系統(tǒng)運行與維護(hù)的管理，制定信息系統(tǒng)工作程序、信息管理制度以及各模塊子系統(tǒng)的具體操作規(guī)范，應(yīng)及時跟蹤、發(fā)現(xiàn)和解決系統(tǒng)運行中存在的問題，確保信息系統(tǒng)按規(guī)定的程序、制度和操作規(guī)范程序穩(wěn)定運行。同時要建立信息系統(tǒng)變更管理流程，信息系統(tǒng)變更應(yīng)嚴(yán)格遵照管理流程進(jìn)行操作。信息系統(tǒng)操作人員不得擅自進(jìn)行系統(tǒng)軟件的刪除、修改等操作;不得隨意升級、改變系統(tǒng)軟件版本以及改變軟件系統(tǒng)環(huán)境配置。應(yīng)建立信息系統(tǒng)的安全等級，建立不同等級信息的授權(quán)使用制度，加強(qiáng)對重要業(yè)務(wù)系統(tǒng)的訪問權(quán)限管理，定期審閱系統(tǒng)賬號。3．4加強(qiáng)會計電算化的會計檔案管理。實施會計電算化后，會計檔案管理形式由傳統(tǒng)的單一紙質(zhì)檔案保管演變成紙質(zhì)檔案與電子數(shù)據(jù)檔案并存的局面。應(yīng)結(jié)合實際情況制訂相應(yīng)的會計檔案管理制度，要根據(jù)檔案的不同特點，作不同的處理，及時備份好數(shù)據(jù)。要利用殺毒軟件對存儲設(shè)備進(jìn)行殺毒處理，對所有檔案進(jìn)行加密處理，對訪問權(quán)限進(jìn)行控制。同時，應(yīng)對存儲設(shè)備貼上標(biāo)簽，加蓋管理人員簽章，按要求分類保管，定期檢查，做好文件借閱查詢登記工作。3．5完善監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部審計。應(yīng)將會計電算化的內(nèi)部控制審計工作作為內(nèi)審工作的重要內(nèi)容之一，通過對會計信息系統(tǒng)的調(diào)查，來對財會人員所處理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行評價和檢查，監(jiān)督財會人員內(nèi)控執(zhí)行情況，對檢查出來發(fā)生的錯誤，及時予以糾正，打消不法分子作弊與犯罪的意圖。同時要建立起政府審計、社會中介機(jī)構(gòu)審計、內(nèi)部審計的全方位審計監(jiān)督機(jī)制，形成相互影響、相互補(bǔ)充，共同監(jiān)督的環(huán)境。3．6進(jìn)一步提高財會隊伍的綜合素質(zhì)。隨著會計電算化技術(shù)的不斷發(fā)展進(jìn)步，財會人員需要不斷更新計算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)知識，不斷接受系統(tǒng)維護(hù)、系統(tǒng)安全、思想品德等方面的培訓(xùn)，提高財會人員的整體素質(zhì)和職業(yè)道德，在培訓(xùn)和工作中不斷豐富自己的專業(yè)知識和技術(shù)，加強(qiáng)內(nèi)部控制各個關(guān)鍵點的風(fēng)險防御，提高系統(tǒng)的安全性。
4結(jié)束語。
總而言之，會計電算化內(nèi)部控制是內(nèi)部控制工作的重要組成部分，隨著會計電算化的在事業(yè)單位應(yīng)用越來越深入、廣泛，會計電算化內(nèi)部控制工作的影響將越來越深遠(yuǎn)，加強(qiáng)會計電算化內(nèi)部控制的管理，對于保證系統(tǒng)的安全，保證會計電算化工作高效有序進(jìn)行，防御各種風(fēng)險，提高財務(wù)管理水平等方面都具有積極深遠(yuǎn)的現(xiàn)實意義。
參考文獻(xiàn):。
會計電算化的內(nèi)部控制探究論文篇七
4.3增強(qiáng)軟件的應(yīng)用性。
隨著我國國民經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，當(dāng)下很多公司使用的會計軟件都越發(fā)先進(jìn)，但是，要想使會計電算化的優(yōu)越性得到凸顯，就要將其歸入管理信息系統(tǒng)。同時，在經(jīng)濟(jì)全球化國際背景下，必須要加大對軟件的研發(fā)力度，促進(jìn)軟件適時的更新?lián)Q代，從而順應(yīng)時代的發(fā)展，使會計軟件可以維持當(dāng)下跨國公司的持續(xù)運營。例如，在軟件開發(fā)過程中，要科學(xué)選定會計軟件的應(yīng)用范圍，如果研發(fā)適合于全部企業(yè)的軟件，不僅難度較大，而且沒有實際價值。在軟件開發(fā)過程中，可以根據(jù)會計行業(yè)的特點，依次設(shè)計出針對性較強(qiáng)的會計軟件。此外，還要增強(qiáng)營銷人員的專業(yè)能力，完善售后服務(wù)水平，因為軟件再次被研發(fā)利用的主要工作都需要營銷人員展開。
5結(jié)語。
綜上所述，健全的會計電算化內(nèi)部控制，不僅使會計信息的準(zhǔn)確性得到保障，還有助于會計從業(yè)人員工作效率的提升，使各項工作都能符合會計法案的要求，從而為公司內(nèi)部的發(fā)展規(guī)劃制定提供準(zhǔn)確科學(xué)的會計信心，促進(jìn)會計行業(yè)的持續(xù)發(fā)展。
參考文獻(xiàn)。
會計電算化的內(nèi)部控制探究論文篇八
摘要：在知識，會計實行電算化成為必然趨勢。但隨著會計電算化的，原有的內(nèi)部控制已無法適應(yīng)會計電算化信息系統(tǒng)的要求，迫切需要進(jìn)行改進(jìn)和完善。本文在電算化會計信息系統(tǒng)對內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，提出了完善會計電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的對策。
隨著全球信息一體化，會計全面實行電算化已成為必然趨勢。國家財政部根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)的和信息化速度的需求提出，到要使我國80%的基層單位實現(xiàn)會計電算化。但隨著電算化工作的普及和深入，有關(guān)電腦系統(tǒng)的舞弊案件時有發(fā)生，而且涉及的金額及造成的損失往往比手工系統(tǒng)大得多。這主要是由于電算化對傳統(tǒng)手工會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制帶來了一系列影響，內(nèi)部控制由人工控制變?yōu)槿撕蜋C(jī)共同控制，原有的內(nèi)部控制已無法適應(yīng)會計電算化信息系統(tǒng)的要求。這就迫切要求我們適應(yīng)電算化會計信息系統(tǒng)的特點，建立和加強(qiáng)電算化下的內(nèi)部控制體系。
會計信息系統(tǒng)是一個以提供財務(wù)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)。具體由憑證單元、賬簿組織、報表體系、記賬和賬務(wù)處理程序等組成，主要按照規(guī)定的會計制度、法規(guī)、方法和程序，完成對價值運動中所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)的收集、加工、存儲、傳輸，形成有助于決策的會計信息[1]。
會計信息系統(tǒng)根據(jù)對會計數(shù)據(jù)加工處理的手段的不同可以分為手工會計信息系統(tǒng)和電算化會計信息系統(tǒng)。電算化會計信息系統(tǒng)是以計算機(jī)為主要數(shù)據(jù)處理工具的信息系統(tǒng)，主要具有如下特點：會計數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化、集中化和自動化；會計信息處理過程的高質(zhì)高效化；會計資料檔案管理簡潔化；內(nèi)部控制程序化。
內(nèi)部控制是對生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行整體全面管理的一系列規(guī)章、制度、手段、方法等的集合。內(nèi)部控制包括內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會計控制。電算化會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制則是內(nèi)部會計控制的特殊形式。計算機(jī)技術(shù)在會計領(lǐng)域的應(yīng)用，一方面帶來了巨大的效益，同時也給內(nèi)部控制帶來了新的和挑戰(zhàn)。電算化給會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制主要帶來了以下幾點影響：
（一）內(nèi)部控制的重點發(fā)生變化。
實現(xiàn)會計電算化后，會計數(shù)據(jù)一般都集中由計算機(jī)數(shù)據(jù)處理部門進(jìn)行處理，而財務(wù)部門人員往往只負(fù)責(zé)原始數(shù)據(jù)的收集、審核和編碼，并對計算機(jī)輸出的各種會計報表進(jìn)行分析。這樣，會計系統(tǒng)內(nèi)部控制的重點就由對人的控制為主轉(zhuǎn)變?yōu)閷θ恕C(jī)控制為主。
（二）控制的實現(xiàn)方式變化。
手工會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制以人工控制實現(xiàn)。電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制則具有人工控制與程序控制相結(jié)合的特點。電算化系統(tǒng)許多應(yīng)用程序中包含了內(nèi)部控制功能。這些程序化的內(nèi)部控制的有效性取決于應(yīng)用程序。如程序發(fā)生差錯，由于人們對程序的依賴性以及程序運行的重復(fù)性，增加了差錯反復(fù)發(fā)生的可能性，使得失效控制長期不被發(fā)現(xiàn)，從而使系統(tǒng)在特定方面發(fā)生錯誤或違規(guī)行為的可能性加大。
（三）交易授權(quán)、執(zhí)行與手工會計系統(tǒng)存在差異。
授權(quán)、批準(zhǔn)控制是一種常見的、基礎(chǔ)的內(nèi)部控制，在手工會計系統(tǒng)中，對于一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的每個環(huán)節(jié)都要經(jīng)過某些具有相應(yīng)權(quán)限人員的簽章，但在電算化會計信息系統(tǒng)中，業(yè)務(wù)人員可利用特殊的授權(quán)文件或口令，獲得某種權(quán)利或運行特定程序進(jìn)行業(yè)務(wù)處理。由此引起失控而造成損失的案例數(shù)不勝數(shù)。
（四）交易處理痕跡變化。
手工會計系統(tǒng)中嚴(yán)格的憑證制度，保留了交易處理的`痕跡;但在電算化會計系統(tǒng)中它起到的控制功能弱化，部分交易幾乎沒有“痕跡”，給控制帶來一定的難度。
（五）控制的范圍擴(kuò)大。
傳統(tǒng)的內(nèi)部控制主要針對交易處理，而電算化會計系統(tǒng)下，由于系統(tǒng)建立和運行的復(fù)雜性，內(nèi)部控制的范圍相應(yīng)擴(kuò)大，包含了傳統(tǒng)手工會計系統(tǒng)沒有的，如系統(tǒng)安全的控制、系統(tǒng)權(quán)限的控制、修改程序的控制。
（六）網(wǎng)絡(luò)的迅猛發(fā)展帶來了許多新問題。
網(wǎng)絡(luò)技術(shù)無疑是it發(fā)展的方向，電算化會計信息系統(tǒng)也不可避免受到其深遠(yuǎn)的影響。目前財務(wù)軟件的網(wǎng)絡(luò)功能主要包括：遠(yuǎn)程報賬、遠(yuǎn)程報表、遠(yuǎn)程審計、網(wǎng)上報稅、網(wǎng)上采購、網(wǎng)上銷售、網(wǎng)上銀行等，實現(xiàn)這些功能就必須有相應(yīng)的控制，從而為電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制帶來新問題。
我國的會計電算化起步于上世紀(jì)80年代初，90年代后才逐漸推廣和發(fā)展起來,應(yīng)用十分短暫,還存在許多問題需要改善。內(nèi)部控制是任何企業(yè)進(jìn)行有效管理和經(jīng)營的基礎(chǔ)，無論該企業(yè)的會計資料是手工處理還是計算機(jī)處理，內(nèi)部控制都是必不可少的。會計電算化以后，更需要加強(qiáng)內(nèi)部控制。
會計電算化信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度,從計算機(jī)會計系統(tǒng)的建立和運行過程來看,可分為對系統(tǒng)開發(fā)和實施的系統(tǒng)發(fā)展控制、對計算機(jī)會計系統(tǒng)各個部門的管理控制、對計算機(jī)會計系統(tǒng)日常運行過程的日?？刂啤?BR> （一）、系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制。
計算機(jī)會計系統(tǒng)的系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制包括開發(fā)前的可行性、資本預(yù)算、經(jīng)濟(jì)效益評估等工作,開發(fā)過程中系統(tǒng)分析、系統(tǒng)設(shè)計、系統(tǒng)實施等工作,以及對現(xiàn)有系統(tǒng)的評估、企業(yè)發(fā)展需求,系統(tǒng)更新的可行性研究,更新方案的決策等工作。系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制的主要內(nèi)容一般包括以下幾方面。
1、系統(tǒng)開發(fā)符合法定標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。
計算機(jī)會計系統(tǒng)的開發(fā)和發(fā)展項目,不論是自行組織開發(fā)還是購買商品化軟件,都必需遵循國家有關(guān)機(jī)關(guān)和部門制訂的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。目前我國已經(jīng)頒布的有關(guān)國家標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范主要由財政部頒布執(zhí)行的《會計電算化管理辦法》、《會計核算軟件基本功能規(guī)范》、《會計電算化工作規(guī)范》、《商品化會計核算軟件評審規(guī)則》等。
2、系統(tǒng)開發(fā)需經(jīng)過審批。
計算機(jī)會計系統(tǒng)的開發(fā)項目企業(yè)整體管理目標(biāo)的影響比較大,往往需要對原有的管理體制進(jìn)行較大的改革,是牽一發(fā)動全身的重大舉措，因此計算機(jī)會計系統(tǒng)的開發(fā)和發(fā)展必需經(jīng)過有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)可和授權(quán),而且領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)和認(rèn)可也有利于保證系統(tǒng)開發(fā)和發(fā)展的物資和資金的需要。
3、加強(qiáng)軟件操作人員培訓(xùn)。
計算機(jī)會計系統(tǒng)應(yīng)在開發(fā)階段就要對使用該系統(tǒng)的有關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn),以減少系統(tǒng)運行后出錯的可能性。在系統(tǒng)運行前對有關(guān)人員進(jìn)行的培訓(xùn),不僅僅是系統(tǒng)的操作培訓(xùn),還應(yīng)包括讓這些人員了解系統(tǒng)投入運行后新的內(nèi)部控制制度、計算機(jī)會計系統(tǒng)運行后的新的憑證流轉(zhuǎn)程序、計算機(jī)會計系統(tǒng)提供的高質(zhì)量的會計信息的進(jìn)一步利用和分析的前景等等。
4、加強(qiáng)程序修改控制。
企業(yè)經(jīng)營活動變化及經(jīng)營環(huán)境變化,可能導(dǎo)致使用中的軟件進(jìn)行修改。對會計軟件進(jìn)行修改必須經(jīng)過周密計劃和嚴(yán)格記錄,修改過程的每一個環(huán)節(jié)都必須設(shè)置必要的控制,修改的原因和性質(zhì)應(yīng)有書面形式的報告,經(jīng)批準(zhǔn)后才能實施修改,計算機(jī)會計系統(tǒng)的操作人員不能參與軟件的修改,所有與軟件修改有關(guān)的記錄都應(yīng)該打印后存檔。
此外，為了保證數(shù)據(jù)的安全,企業(yè)在系統(tǒng)轉(zhuǎn)換之際,采用新舊系統(tǒng)并行運行一段時間,以便檢驗新的計算機(jī)會計系統(tǒng)。
管理控制是指企業(yè)建立起一整套內(nèi)部控制制度,以加強(qiáng)和完善對計算機(jī)會計系統(tǒng)涉及的各個部門和人員的管理和控制。管理控制包括組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置、責(zé)任劃分、上機(jī)管理、檔案管理、設(shè)備管理等等。
1、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置。
實現(xiàn)了電算化后,應(yīng)對原有的組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整,以適應(yīng)機(jī)會計系統(tǒng)的要求,如按會計崗位和工作職責(zé)劃分為計算機(jī)會計主管、軟件操作、審核記賬、電算維護(hù)、電算審查、數(shù)據(jù)等崗位。組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置必須適合企業(yè)的實際規(guī)模,符合企業(yè)總體經(jīng)營目標(biāo)。
2、不相容職務(wù)分離原則。
內(nèi)部控制的關(guān)鍵之點就在于不相容職務(wù)的分離,計算機(jī)會計系統(tǒng)與手工會計系統(tǒng)一樣,對每一項可能引起舞弊或欺詐的業(yè)務(wù),都不能由一個人或一個部門經(jīng)手到底，必須分別由幾個人或幾個部門承擔(dān)。企業(yè)應(yīng)建立一整套符合職責(zé)劃分原則的內(nèi)部控制制度,同時,還應(yīng)建立起職務(wù)輪換制度。
3、上機(jī)管理。
企業(yè)應(yīng)對計算機(jī)的使用建立一整套管理制度，以保證每一個工作人員和每一臺計算機(jī)都只做其應(yīng)該做的事情。一般來講，企業(yè)對用于計算機(jī)會計系統(tǒng)的計算機(jī)的上機(jī)管理措施應(yīng)包括輪流值班制度、上機(jī)記錄制度、完善的操作手冊、上機(jī)時間安排等，此外，會計軟件也應(yīng)該有完備的操作日志文件。
4、檔案管理。
計算機(jī)會計系統(tǒng)有關(guān)的資料應(yīng)及時存檔，企業(yè)應(yīng)建立起完善的檔案制度,加強(qiáng)檔案管理。一個合理完善的檔案管理制度一般有合格的檔案管理人員、完善的資料借用和歸還手續(xù)、完善的標(biāo)簽和索引、安全可靠的檔案保管設(shè)備等。除此之外,企業(yè)使用的會計軟件也應(yīng)具有強(qiáng)制備份的功能和一旦系統(tǒng)崩潰等及時恢復(fù)到最近狀態(tài)的功能。
5、設(shè)備管理。
對于用于計算機(jī)會計系統(tǒng)的各種硬件設(shè)備,應(yīng)當(dāng)建立一套完備的管理制度以保證設(shè)備的完好,保證設(shè)備能夠正常運行。硬件設(shè)備的管理包括對設(shè)備所處的環(huán)境進(jìn)行的溫度、濕度、防火、防雷擊、防靜電等的控制,也包括對人文環(huán)境的控制,如防止無關(guān)人員進(jìn)入計算機(jī)工作區(qū)域、防止設(shè)備被盜、防止設(shè)備用于其他方面等。
（三）、對計算機(jī)會計系統(tǒng)運行過程的日常控制。
日?？刂剖侵钙髽I(yè)計算機(jī)會計系統(tǒng)運行過程中的經(jīng)常性控制。日常控制包括經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生控制、數(shù)據(jù)輸入控制、數(shù)據(jù)通訊控制、數(shù)據(jù)處理控制、數(shù)據(jù)輸出控制和數(shù)據(jù)儲存控制等。
1、業(yè)務(wù)發(fā)生控制。
業(yè)務(wù)發(fā)生控制主要目的是采用相應(yīng)的控制程序,甄別、拒納各種無效的、不合理的及不完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時,通過計算機(jī)的控制程序，對業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性、合法性和完整性進(jìn)行檢查和控制,同時企業(yè)還應(yīng)建立有效的控制制度以保證計算機(jī)的控制程序能正常運行。
2、數(shù)據(jù)輸入控制。
由于計算機(jī)處理數(shù)據(jù)的能力很強(qiáng),處理速度非常快,在數(shù)據(jù)輸入時如果存在哪怕是很小的錯誤數(shù)據(jù),一旦輸入計算機(jī)就可能導(dǎo)致錯誤的擴(kuò)大化,整個計算機(jī)會計系統(tǒng)的正常運行。因此,企業(yè)應(yīng)該建立起一整套內(nèi)部控制制度以便對輸入的數(shù)據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格的控制,保證數(shù)據(jù)輸入的準(zhǔn)確性。
3、數(shù)據(jù)通訊控制。
數(shù)據(jù)通訊控制是企業(yè)為了防止數(shù)據(jù)在傳輸過程中發(fā)生錯誤、丟失、泄密等事故的發(fā)生而采取的內(nèi)部控制措施。企業(yè)應(yīng)該采用各種技術(shù)手段以保證數(shù)據(jù)在傳輸過程中的準(zhǔn)確、安全、可靠。
4、數(shù)據(jù)處理控制。
數(shù)據(jù)處理控制是指對計算機(jī)會計系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)處理的有效性和可靠性進(jìn)行的控制。數(shù)據(jù)處理控制分為有效性控制和文件控制。有效性控制包括數(shù)字的核對、對字段、記錄的長度檢查、代碼和數(shù)值有效范圍的檢查、記錄總數(shù)的檢查等。文件檢查包括檢查文件長度、檢查文件的標(biāo)識、檢查文件是否被感染病毒等。
5、數(shù)據(jù)輸出控制。
數(shù)據(jù)輸出控制是企業(yè)為了保證輸出信息的準(zhǔn)確、可靠而采取的各種控制措施。輸出數(shù)據(jù)控制一般應(yīng)檢查輸出數(shù)據(jù)是否與輸入數(shù)據(jù)相一致,輸出數(shù)據(jù)是否完整,輸出數(shù)據(jù)是否能滿足使用部門的需要,數(shù)據(jù)的發(fā)送對象、份數(shù)應(yīng)有明確的規(guī)定,要建立標(biāo)準(zhǔn)化的報告編號、收發(fā)、保管工作等。
6、數(shù)據(jù)存儲和檢索控制。
為了確保計算機(jī)會計系統(tǒng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)和信息被儲存,便于調(diào)用、更新和檢索,對于文件的修改、更新等操作都應(yīng)附有修改通知書、更新通知書等書面授權(quán)證明,對整個修改更新過程都應(yīng)作好登記,計算機(jī)會計系統(tǒng)應(yīng)具有必要的自動記錄能力,以便業(yè)務(wù)人員或?qū)徲嬋藛T查詢或跟蹤檢查。
此外，它的實施也與其他的會計制度環(huán)節(jié)有很大的聯(lián)系,我們應(yīng)該正確處理好其中的各種關(guān)系,包括控制成本與控制效益的關(guān)系、傳統(tǒng)內(nèi)部控制方式與新型內(nèi)部控制方式的關(guān)系、內(nèi)部控制制度與職業(yè)道德自律的關(guān)系等，發(fā)揮內(nèi)部控制制度的最大效應(yīng)。
綜上所述,加強(qiáng)和完善電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制制度,逐步建立以會計電算化為核心的計算機(jī)管理信息系統(tǒng),實現(xiàn)信息資源共享,提高信息質(zhì)量和使用效率,具有重要的現(xiàn)實意義。
[1]王振武.會計電算化.大連:東北財經(jīng)大學(xué)出版社，
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[3]徐雪峰.論信息技術(shù)環(huán)境下的會計控制，特區(qū)經(jīng)濟(jì)，.5。
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會計電算化的內(nèi)部控制探究論文篇九
內(nèi)部控制是企業(yè)單位為保護(hù)其資產(chǎn)安全、保證信息的完整和正確、促進(jìn)經(jīng)營治理政策得以有效實施、進(jìn)步經(jīng)營效率、控制經(jīng)營風(fēng)險、防止舞弊行為發(fā)生進(jìn)而制定的各項規(guī)章制度、組織措施、業(yè)務(wù)處理手續(xù)等控制措施的總稱。電子信息技術(shù)日益普及，企業(yè)建立了電算化會計系統(tǒng)后，會計核算和財務(wù)治理環(huán)境發(fā)生了很大的變化：一方面，由于使用了計算機(jī)，會計數(shù)據(jù)處理的速度加快了，會計核算的正確性和可靠性也有了很大的進(jìn)步，減少了因疏忽大意及計算失誤造成的差錯；另一方面，會計電算化的實施，也為企業(yè)的內(nèi)部控制帶來了很多前所未有的新題目，對企業(yè)內(nèi)部控制制度造成了極大的沖擊。
一、會計職員的配備發(fā)生了變化。
企業(yè)使用計算機(jī)處理會計和財務(wù)數(shù)據(jù)后，企業(yè)會計核算的職員配備發(fā)生了很大的變化，會計部分的組成職員從原來由財務(wù)、會計專業(yè)職員組成，轉(zhuǎn)變?yōu)橛韶攧?wù)、會計專業(yè)職員和計算機(jī)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的治理職員及計算機(jī)專家組成，所以各企業(yè)在引進(jìn)會計職員和會計分工上碰到了新的題目。
在電算化方式下，內(nèi)部控制的內(nèi)容在傳統(tǒng)方式的基礎(chǔ)上，又出現(xiàn)了很多新的題目，主要有以下幾個方面：
（一）原始數(shù)據(jù)所帶來的風(fēng)險。
在電算化會計中，電子計算機(jī)輸出的數(shù)據(jù)是在程序控制之下，對輸進(jìn)的原始數(shù)據(jù)自動進(jìn)行加工處理，并儲存于磁性介質(zhì)上。所有記賬、分析及編制會計報表等工作均在計算機(jī)程序的控制下自動進(jìn)行。然而，電腦中的原始數(shù)據(jù)必須是由人工事先進(jìn)行審核和輸進(jìn)計算機(jī)的，這就要求一切數(shù)據(jù)的處理方法和過程都必須規(guī)范化，并保持正確性和相對的`穩(wěn)定性，這樣才能保證會計信息質(zhì)量的真實性、完整性和正確性，避免可能發(fā)生得題目。
（二）操縱職員的舞弊風(fēng)險。
在手工會計系統(tǒng)中，對于一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的每個環(huán)節(jié)都要經(jīng)過某些具有相應(yīng)權(quán)限職員的審核和簽章。但會計電算化后，職能劃分發(fā)生了巨大的變化。由于業(yè)務(wù)處理全部都是以電算化系統(tǒng)為主，電算化功能的高度集中導(dǎo)致了職責(zé)的集中，某些職員既可從事數(shù)據(jù)的輸進(jìn)，又可負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)的輸出和報送。因此，假如不加強(qiáng)內(nèi)部控制，就會使某些計算機(jī)操縱職員直接對使用中的程序和數(shù)據(jù)庫進(jìn)行個性操縱處理結(jié)果，加大出現(xiàn)錯誤的風(fēng)險。
（三）會計檔案無紙化和電腦操縱無形化帶來的風(fēng)險。
在手工會計系統(tǒng)中，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生均記錄于紙張之上，增、刪、修改了的會計憑證或會計賬冊都可以從各自的字跡和印章上分清責(zé)任。會計電算化后，會計憑證轉(zhuǎn)變?yōu)橐晕募?、記錄形式儲存在磁性介質(zhì)上，使會計核算無紙化，修改數(shù)據(jù)不留痕跡。電磁介質(zhì)也易受損壞，且有丟失或毀損的危險。所以會計電算化對會計檔案治理形式提出了更高的要求。不僅要保存好相關(guān)的紙質(zhì)數(shù)據(jù)文件，還要保存、保管好已存儲在電子介質(zhì)中的各種會計數(shù)據(jù)和計算機(jī)程序。如計算機(jī)機(jī)內(nèi)及磁盤內(nèi)會計信息安全保護(hù)、計算機(jī)病毒防治，以及計算機(jī)操縱治理等。
為了保證信息處理質(zhì)量，減少產(chǎn)生差錯和事故的概率，應(yīng)制定嚴(yán)格的操縱規(guī)程。操縱規(guī)程主要指計算機(jī)業(yè)務(wù)處理過程的具體操縱步驟和具體要求，包括各種操縱命令、各種設(shè)備的使用說明以及非常情況的處理等。其內(nèi)容主要包括：
1.各種錄進(jìn)的數(shù)據(jù)均需經(jīng)過嚴(yán)格的審批并具有完整、真實的原始憑證；
2.數(shù)據(jù)錄進(jìn)員對輸進(jìn)數(shù)占有疑問，應(yīng)及時核對，不能擅自修改；
4.開機(jī)后，操縱職員不能擅自離開工作現(xiàn)場；
5.要做好日備份數(shù)據(jù)，同時還要有周備份、月備份。
當(dāng)然，這些制度還必須隨著企業(yè)經(jīng)營的變化而不斷修改完善。只有通過完備詳盡的制度才能減少錯誤的發(fā)生，從源頭上確保會計信息的真實性和可靠性。
（二）電算化下會計處理如何利用職責(zé)分工進(jìn)行治理控制。
職責(zé)分工首先是將電算化部分與用戶部分的職責(zé)相分離。會計核算軟件正式投進(jìn)使用后，原有會計機(jī)構(gòu)必須做相應(yīng)調(diào)整，對各類職員制定崗位責(zé)任制度。會計電算化后的工作崗位可分為基本會計崗位和電算化會計崗位?；緯媿徫豢砂ǎ簳嬛鞴?、出納、會計核算、稽核、會計檔案治理等工作崗位；電算化會計崗位包括：直接治理、操縱、維修計算機(jī)及會計軟件系統(tǒng)等工作崗位。機(jī)構(gòu)調(diào)整必須同組織控制相結(jié)合，以實現(xiàn)職權(quán)分離，有效地限制和及時發(fā)現(xiàn)錯誤或違法行為。如規(guī)定系統(tǒng)開發(fā)職員和維護(hù)職員不能兼任系統(tǒng)操縱員和治理職員等。
不相容職責(zé)的恰當(dāng)分離可以為避免單唯一人從事和隱瞞違法行為提供公道的保證。也可以考慮增加施行違法行為的難度，增加被逮住或結(jié)果失敗的可能性，并加大對此類行為的懲罰力度。
(三)電算化下如何加強(qiáng)賬套的系統(tǒng)安全。
加強(qiáng)賬套系統(tǒng)安全控制主要應(yīng)從防止未經(jīng)授權(quán)的職員擅自動用系統(tǒng)各種資源。保護(hù)程序和數(shù)據(jù)的安全，減少因外界因素導(dǎo)致計算機(jī)故障等方面進(jìn)手。主要的控制措施包括：1.訂立內(nèi)部操縱制度，禁止非電腦操縱職員操縱財務(wù)專用電腦；2.設(shè)置操縱權(quán)限限制；3.操縱職員身份的密碼控制，規(guī)定交***手續(xù)和登記運行日志；4.數(shù)據(jù)存儲和處理相隔離，嚴(yán)格控制系統(tǒng)軟件的安裝與修改，對系統(tǒng)軟件進(jìn)行定期的預(yù)防性檢查，系統(tǒng)被破壞時，要求系統(tǒng)軟件具備緊急響應(yīng)、強(qiáng)制備份、快速重構(gòu)和快速恢復(fù)的功能。
內(nèi)部審計既是公司、企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，也是強(qiáng)化內(nèi)部會計監(jiān)視的制度安排。加強(qiáng)內(nèi)部審計能檢查出發(fā)生的錯誤，打消作弊或犯罪的意圖。內(nèi)審職員應(yīng)定期規(guī)則地檢查與計算機(jī)有關(guān)的控制目標(biāo)、過程以及遵照情況，核實數(shù)據(jù)和程序的完整性。對會計資料定期進(jìn)行審計，審查電算化會計賬務(wù)處理是否正確，是否遵照《會計法》及有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，審核用度簽字是否符合有關(guān)內(nèi)控制度，憑證附件是否規(guī)范完整等；審查電子數(shù)據(jù)與書面資料的一致性，如查看賬冊內(nèi)容，做到賬表相符，對不妥或錯誤的賬表處理應(yīng)及時調(diào)整；監(jiān)視數(shù)據(jù)保存方式的安全、正當(dāng)性，防止發(fā)生非法修改歷史數(shù)據(jù)的現(xiàn)象；對系統(tǒng)運行各環(huán)節(jié)進(jìn)行審查，防止存在漏洞。
（五）電算化會計檔案治理工作。
在實行會計電算化之后，隨著存儲介質(zhì)的改變，對會計檔案治理的要求也比較嚴(yán)格。同時，對會計檔案的概念也就有所發(fā)展。在會計電算化情況下，除了打印輸出的賬、證、表以外，整個系統(tǒng)開發(fā)形成的全套文檔資料都屬于會計檔案的范疇。另外，對存有會計數(shù)據(jù)的有關(guān)介質(zhì)也應(yīng)妥善保管。
參考文獻(xiàn)：
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[2]陸義保.電腦會計[m].南京：南京大學(xué)出版社，2000.
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會計電算化的內(nèi)部控制探究論文篇十
內(nèi)部控制關(guān)系到企業(yè)財產(chǎn)物資的安全完整、關(guān)系到會計系統(tǒng)對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動反映的正確性和可靠性，試論電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制論文。企業(yè)為實現(xiàn)既定的管理目標(biāo)，必需建立起了一整套內(nèi)部控制制度，以保證企業(yè)有序、健康地發(fā)展。企業(yè)在建立了電算化會計系統(tǒng)后，企業(yè)會計核算和會計管理的環(huán)境發(fā)生了很大的變化。由于使用了計算機(jī)，會計數(shù)據(jù)處理的速度加快了，會計核算的準(zhǔn)確性和可靠性得到了極大的提高，減少了因疏忽大意及計算失誤造成的差錯。但是，也為企業(yè)的內(nèi)部控制帶來了許多前所未有的新問題，對企業(yè)內(nèi)部控制制度造成了極大的沖擊，使企業(yè)內(nèi)部控制制度在新的環(huán)境下顯得落后于形勢了，由于電算化會計系統(tǒng)的特殊性，建立一整套適合電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度就顯得尤為重要。
電算化會計系統(tǒng)對內(nèi)部控制的特殊要求主要體現(xiàn)在以下幾方面：
1．計算機(jī)的使用改變了企業(yè)會計核算的環(huán)境。
企業(yè)使用計算機(jī)處理會計和財務(wù)數(shù)據(jù)后，企業(yè)的會計核算的`環(huán)境發(fā)生了很大的變化，會計部門的組成人員從原來由財務(wù)、會計專業(yè)人員組成，轉(zhuǎn)變?yōu)橛韶攧?wù)、會計專業(yè)人員和計算機(jī)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的管理人員及計算機(jī)專家組成。會計部門不僅利用計算機(jī)完成基本的會計業(yè)務(wù)，還能利用計算機(jī)完成各種原先沒有的或由其他部門完成的更為復(fù)雜的業(yè)務(wù)活動，如銷售預(yù)測、人力資源規(guī)劃等，經(jīng)濟(jì)學(xué)論文《試論電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制論文》。隨著遠(yuǎn)程通訊技術(shù)的發(fā)展，會計信息的網(wǎng)上實時處理成為可能，業(yè)務(wù)事項可以在遠(yuǎn)離企業(yè)的某個終端機(jī)上瞬間完成數(shù)據(jù)處理工作，原先應(yīng)由會計人員處理的有關(guān)業(yè)務(wù)事項，現(xiàn)在可能由其他業(yè)務(wù)人員在終端機(jī)上一次完成；原先應(yīng)由幾個部門按預(yù)定的步驟完成的業(yè)務(wù)事項，現(xiàn)在可能集中在一個部門甚至一個人完成。因此，要保證企業(yè)財產(chǎn)物資的安全完整、保證會計系統(tǒng)對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動反映的正確和可靠、達(dá)到企業(yè)管理的目標(biāo)，企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善就顯得更為重要，內(nèi)部控制制度的范圍和控制程序較之手工會計系統(tǒng)更加廣泛，更加復(fù)雜。
會計電算化的內(nèi)部控制探究論文篇十一
1.1計算機(jī)在會計工作上的運用改變了企業(yè)會計核算環(huán)境。企業(yè)使用計算機(jī)處理會計和財勢數(shù)據(jù)后，企業(yè)的會計核算的環(huán)境發(fā)生了很大的變化。從表面上來看，會計電算化只不過是將電子計算機(jī)應(yīng)用于會計核算工作中，減輕會計人員的勞動強(qiáng)度，提高會計核算的速度和精度，以計算機(jī)替代人工記帳。而實際上，會計電算化決不僅僅是核算工具和核算方法的改進(jìn)，而是必然會引起會計工作組織和人員分工的改變，促進(jìn)會計人員素質(zhì)和知識結(jié)構(gòu)，會計工作效率和質(zhì)量的全面提高，節(jié)省會計人員的時間和精力，轉(zhuǎn)變會計工作職能，推動會計理論和會計技術(shù)的進(jìn)步，提高整個會計工作水平，大幅度增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，使會計理論和實務(wù)的方方面面都將發(fā)生前所未有的深刻變化。因此內(nèi)部控制制度的范圍和控制程序較之手工會計系統(tǒng)更加廣泛，更加復(fù)雜。
1.2電算化系統(tǒng)提高了對會計上崗人員的要求。會計電算化儼然在很大程度上減輕了會計人員的工作量，但同時也增加了操作人員、系統(tǒng)維護(hù)人員等崗位，帶來了許多新的要求，提出了新的問題。在崗的會計人員雖經(jīng)過計算機(jī)等級培訓(xùn)，但與實際要求水平還有較大差距。會計人員知識不全面，要使得計算機(jī)知識和會計工作經(jīng)驗有機(jī)結(jié)合，還有待時日。同時，計算機(jī)培訓(xùn)教材老化，跟不上計算機(jī)技術(shù)發(fā)展的形勢，經(jīng)過這樣的培訓(xùn)和考核的人員，實際操作能力難以適應(yīng)電算化環(huán)境下對內(nèi)控的要求。
目前，我國建立在手工操作條件下的會計基礎(chǔ)工作的管理還存在著很多不足；實施會計電算化，就需要建立與之相配套的一系列內(nèi)部控制制度加以約束，才能充分發(fā)揮電算化的優(yōu)勢。
1.3計算機(jī)的使用加大了控制人為作弊、計算機(jī)犯罪的難度。在手工方式下，主要通過職權(quán)分割和崗位責(zé)任制的落實來進(jìn)行財務(wù)分工和授權(quán)，并且通過采用復(fù)核、平行登記、對賬、結(jié)賬、試算平衡等技術(shù)方法來防范人為作弊以及賬務(wù)錯誤，一旦出現(xiàn)問題可以通過相互核對查處問題的責(zé)任者，從而起到了控制作用。
目前，由于法規(guī)的不健全使電算化犯罪的控制很困難。儲存在計算機(jī)磁性媒介上的數(shù)據(jù)容易被篡改，有時甚至能不留痕跡地篡改，數(shù)據(jù)庫技術(shù)的提高使數(shù)據(jù)高度集中，未經(jīng)授權(quán)的人員有可能通過計算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)瀏覽全部數(shù)據(jù)文件，復(fù)制、偽造、銷毀企業(yè)重要的數(shù)據(jù)；因為會計電算化犯罪畢竟是高科技、新技術(shù)下的一種新型犯罪，為此制定專門的法規(guī)對此加以有效控制就很有必要。
針對目前電算化會計系統(tǒng)的現(xiàn)狀，強(qiáng)化內(nèi)控管理，制訂有效的電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制制度，提高電算化的科學(xué)管理水平，是建立現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的內(nèi)在要求，也是提高企業(yè)管理水平的重要途徑。
會計電算化的內(nèi)部控制探究論文篇十二
21世紀(jì)的高科技正在推動人類進(jìn)入一個新的文明時代，而信息技術(shù)是其中最重要的推動力之一，不久的將來，我們必然生活在一個信息技術(shù)無所不在的社會。會計電算化是會計領(lǐng)域的一場深刻的革命，它將從根本上改變傳統(tǒng)會計的手工操作方式和許多根深蒂固的觀念。近年來，我國會計電算化工作取得了長足的發(fā)展，已經(jīng)有越來越多的企事業(yè)單位通過開展會計電算化而成績斐然。然而，在發(fā)展的過程中出現(xiàn)了一些問題阻礙了它更深層次的發(fā)展。筆者采用變量的分析方法分析了目前我國會計電算化存在的問題、原因及對策。
我國會計電算化起步較晚，從20世紀(jì)70年代末才開始，經(jīng)歷了三個階段（嘗試階段，自發(fā)發(fā)展階段，有組織、有計劃地穩(wěn)步發(fā)展階段），其高效、自動、方便、準(zhǔn)確、及時等優(yōu)點得到了廣大會計工作者的歡迎?，F(xiàn)在相當(dāng)一部分單位實現(xiàn)了會計電算化，提高了工作效率。隨著先進(jìn)的、現(xiàn)代化的事物不斷出現(xiàn)，對會計電算化提出了更高的要求。然而，會計電算化現(xiàn)有的一些問題阻礙了它更深層次的發(fā)展。
廣義的會計電算化是指與實現(xiàn)會計工作電算化有關(guān)的所有工作，包括會計電算化軟件的開發(fā)與應(yīng)用、會計電算化人才的培訓(xùn)、會計電算化的宏觀規(guī)劃、會計電算化制度建設(shè)、會計電算化軟件市場的培育與發(fā)展等。它是一個人機(jī)相結(jié)合的系統(tǒng)，其基本構(gòu)成包括會計人員、硬件資源、軟件資源和信息資源等要素，其核心部分則是功能完善的會計軟件資源。
計算機(jī)的計算速度非?？?，而采用會計電算化后，會計數(shù)據(jù)都是通過計算機(jī)來處理，這樣使會計信息更加準(zhǔn)確和及時，同時也為發(fā)揮會計的職能作用創(chuàng)造了有利條件，如通過財務(wù)軟件進(jìn)行數(shù)據(jù)的分析、預(yù)測，從而更加充分地發(fā)揮會計的預(yù)測、決策職能，不局限于其反映、監(jiān)督職能。
實現(xiàn)會計電算化后，只要將原始會計數(shù)據(jù)輸入計算機(jī)，大量的數(shù)據(jù)計算、分類、歸集、匯總、分析等工作，全部由計算機(jī)完成。這樣就將會計人員從繁雜的記賬、算賬、報賬中解脫出來，減輕了勞動強(qiáng)度，提高了工作效率；而會計軟件采用先進(jìn)的技術(shù)對輸入的數(shù)據(jù)進(jìn)行校驗，防止非法數(shù)據(jù)的進(jìn)入，如一張借貸不平的憑證，計算機(jī)拒絕接收，從而保證了會計信息的合法性、完整性，促進(jìn)了會計工作的規(guī)范化，提高了會計信息的質(zhì)量；實現(xiàn)會計電算化后會計不僅具有核算、監(jiān)督這樣的基本職能，而且還通過計算機(jī)分析、預(yù)測并參與經(jīng)濟(jì)決策，提高了企業(yè)的管理水平，此外大量的信息可以得到共享，促進(jìn)和帶動其他業(yè)務(wù)、管理部門的信息溝通，為整個管理現(xiàn)代化奠定基礎(chǔ)。
二、目前會計電算化應(yīng)用中面臨的問題。
（一）具體法律、法規(guī)及制度建設(shè)需進(jìn)一步落實到位。
我國會計電算化起步較晚，經(jīng)驗不足，會計電算化理論知識落后于實踐，而法律也具有滯后性。當(dāng)前大部分企業(yè)幾乎都是按照有關(guān)會計電算化的規(guī)章制度來實施電算化，因沒有具體的法律來規(guī)范，有的企業(yè)會計電算化實施得較差，不能發(fā)揮電算化高效、方便等優(yōu)勢，有的企業(yè)根本就不實行會計電算化，阻礙了會計電算化全面推廣。
任何事物的發(fā)展、運轉(zhuǎn)等都是在一定的環(huán)境中，會計電算化也不例外。會計電算化的制度建設(shè)包括電算化會計管理制度、內(nèi)部控制制度以及單位領(lǐng)導(dǎo)對會計電算化的高度認(rèn)識和重視。在實際操作中，有的單位領(lǐng)導(dǎo)在管理上沒有對會計電算化引起高度重視，有的沒有相應(yīng)的管理制度，而有的單位雖然有制度但是可惜沒有很好的落實。
一部分企業(yè)由于制度的建設(shè)及管理控制不嚴(yán)，致使在會計電算化工作中存在許多問題，如在業(yè)務(wù)處理中崗位職責(zé)不明顯，有時候一個操作員身兼數(shù)職，可以用多種不同的身份進(jìn)入系統(tǒng)進(jìn)行不同權(quán)限的操作，從而使財務(wù)分工的控制名存實亡；在安全方面，重業(yè)務(wù)應(yīng)用，輕安全管理，計算機(jī)安全意識和措施相對滯后，很多電子信息處于不加密或低加密狀態(tài)，導(dǎo)致計算機(jī)數(shù)據(jù)資料如財務(wù)數(shù)據(jù)、信息等丟失風(fēng)險較高，內(nèi)部控制制度做得不好。
（三）中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員、財會人員的會計電算化知識缺乏。
一些企業(yè)尤其是中小企業(yè)的各級領(lǐng)導(dǎo)對實施會計電算化的重要意義缺乏足夠的認(rèn)識，沒有認(rèn)識到會計電算化是時代發(fā)展的必然，是管理現(xiàn)代化的需要。除此之外，大部分中小企業(yè)本身規(guī)模就不大，業(yè)務(wù)量也不多，領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)為根本不必要花大筆的資金來購買電算化所必需的設(shè)備、財務(wù)軟件及消耗材料；要進(jìn)行會計人員電算化培訓(xùn)既花錢又影響正常工作，感覺既不必要也不劃算。有的企業(yè)雖然在單位實施了會計電算化，但對有關(guān)知識又了解不多，認(rèn)為會計電算化僅僅是“以機(jī)代賬”軟件只需一次投入即可，出現(xiàn)了只重視硬件換代、不注意軟件升級的情況。
（四）會計電算化檔案管理不規(guī)范。
由于我國會計電算化起步較晚，許多單位實行會計電算化的時間較短，財務(wù)人員和單位領(lǐng)導(dǎo)對會計電算化檔案的組成內(nèi)容不甚了解，缺乏管理會計檔案的經(jīng)驗，很多單位只是將打印出的紙質(zhì)檔案存檔，而沒有將存儲在計算機(jī)中的會計信息備份在磁性介質(zhì)或光盤上歸檔保存，造成歸檔的內(nèi)容不完整；有的單位雖然備份但不注意放置備份光盤等環(huán)境，從而使備份好的會計檔案因潮濕等而不能使用，造成檔案的缺失。無論怎樣的情形，在整體上都影響了會計檔案的完整。
雖然現(xiàn)在很多學(xué)校都開設(shè)了會計電算化這門課程，但是因一些原因使會計電算化教育不到位，培養(yǎng)出的財會人員缺乏有關(guān)的知識。其原因主要是：
1.因會計電算化的學(xué)習(xí)本身就需要實際操作才能很好的掌握，而有的學(xué)校因其硬、軟件設(shè)備跟不上使學(xué)生只能學(xué)到一些理論知識，實際上機(jī)操作較少，知識掌握得不扎實，理論與實踐脫軌。這樣培養(yǎng)出的財會人員在很大程度上有可能做出一些違反《會計電算化工作規(guī)范》的事，如其有可能以多種不同的身份進(jìn)入系統(tǒng)進(jìn)行不同權(quán)限的'操作或?qū)n案不進(jìn)行備份管理等。
2.有一部分會計學(xué)校只重視培養(yǎng)學(xué)生會計電算化知識，而忽視計算機(jī)知識的培訓(xùn)。實際工作中會計電算化的操作有很大—部分都需要計算機(jī)知識，如辦公軟件中的excel等。這樣培養(yǎng)出的學(xué)生很難及時適應(yīng)自己的本職工作。
我國的會計電算化管理起步較晚，經(jīng)驗不足，管理水平還很低，由于一些政策和法規(guī)的不合理，束縛了開發(fā)人員和用戶的手腳。十幾年來，我國成功地開發(fā)出一批頗有名氣、民族品牌的會計電算化軟件，但隨著會計電算化的深入發(fā)展，不斷出現(xiàn)的一系列問題卻值得探討和研究。這必然要求發(fā)展會計電算化理論，而當(dāng)前的現(xiàn)實是會計電算化理論落后于實踐，無法推動會計電算化實務(wù)向深層次發(fā)展。
當(dāng)前，會計電算化與審計還處于一種“脫節(jié)”狀態(tài)，嚴(yán)重影響我國會計電算化的發(fā)展。其原因主要是：
1.因為會計電算化的會計軟件有“反記賬””反結(jié)賬“的功能，為財務(wù)工作留下了隱患，財務(wù)信息隨時有可能被修改、刪除而不留痕跡，不利于有關(guān)方面的審計。
2.審計人員對會計電算化內(nèi)部控制程序也不是很了解、審計技術(shù)不成熟，使得會計電算化過程成為黑箱操作。當(dāng)前，會計電算化與審計脫節(jié)，嚴(yán)重影響我國會計電算化的發(fā)展。
四、完善我國會計電算化工作的幾點對策。
我國相關(guān)部門應(yīng)根據(jù)目前我國會計電算化的現(xiàn)狀制定出一些具體的法律，使實行會計電算化的單位朝著有序、健康的方向發(fā)展；還可以通過行業(yè)會計協(xié)會制定統(tǒng)一的跨級核算軟件標(biāo)準(zhǔn)，有時甚至可以直接通過政府行政手段來干預(yù)等。
1.人員管理制度。主要是單位認(rèn)真選聘會計電算化信息系統(tǒng)職員，對其任職資格進(jìn)行考核；選好后根據(jù)各自的情況安排崗位，進(jìn)行職責(zé)劃分。
2.操作管理制度。包括操作規(guī)程、操作權(quán)限、操作記錄、管理制度及內(nèi)控制度。比如，對操作權(quán)限，單位可以讓職員指紋簽到和簽退。這樣可以避免一個職員身兼數(shù)職，避免其他人員進(jìn)入操作等。
3.數(shù)據(jù)管理制度。主要是數(shù)據(jù)輸出的管理、備份數(shù)據(jù)的管理、存檔數(shù)據(jù)的管理和保密制度。比如，應(yīng)將備份的文檔存放在不同的地方等。
在內(nèi)控方面主要有：
1.不兼容權(quán)限、職務(wù)必須分離。這個是內(nèi)部控制的關(guān)鍵點，如，系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展的職務(wù)與系統(tǒng)操作的職務(wù)必須分離；數(shù)據(jù)錄入和審核的職務(wù)必須分離；系統(tǒng)操作的職務(wù)和系統(tǒng)檔案管理的職務(wù)必須分離等。
2.會計電算化人員相互制約、監(jiān)督。計算機(jī)會計和手工會計一樣，對每一項可能引起舞弊或欺詐的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不能由一人經(jīng)手到底，必須有幾人承擔(dān)等，相互監(jiān)督、互相制約。
3.文檔安全、保密。如在電算化系統(tǒng)內(nèi)的財務(wù)信息不能被人隨意刪除，防止備份資料丟失等。
（二）轉(zhuǎn)變中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的觀念，增加其會計電算化知識。
企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員不重視會計電算化主要是由他們舊的觀念所致，沒有真正的了解到會計電算化快捷、方便的作用。有關(guān)部門可以對中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行培訓(xùn)，讓他們認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹國家財政部頒布的《會計電算化管理辦法》和《會計電算化工作規(guī)范》。除此之外，使其了解到會計電算化不僅僅是核算工具和核算方法的改進(jìn)，而且必然引起會計工作組織和人員分工的改變，促進(jìn)會計人員素質(zhì)和知識結(jié)構(gòu)，會計工作效率和質(zhì)量的全面提高，能及時、有效地提供企業(yè)的各種財務(wù)信息，節(jié)省會計人員的時間和精力，轉(zhuǎn)變會計工作職能，推動理論和會計技術(shù)的進(jìn)步，提高會計工作水平，最終將大幅度增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。這樣才能有效地快速普及電算化。
會計電算化檔案管理是實行會計電算化后會計工作持續(xù)進(jìn)行的保障，是會計電算化信息系統(tǒng)維護(hù)的保證，是會計信息得以充分利用的保證，因此必須加強(qiáng)會計電算化檔案的管理。筆者認(rèn)為可以從以下三個方面來做：
1.會計電算化檔案的收集。因計算機(jī)有它本身的缺陷，如突然停電、計算機(jī)中病毒會造成原有數(shù)據(jù)的丟失，所以為避免這一情況的發(fā)生，財務(wù)部門人員應(yīng)養(yǎng)成好的習(xí)慣，即及時地對會計數(shù)據(jù)進(jìn)行備份，存儲到磁性介質(zhì)或光盤上，把備份文件保存好，以防計算機(jī)硬件系統(tǒng)損壞后能在最短的時間內(nèi)、在最小損失下恢復(fù)原有的會計電算化系統(tǒng)。
2.會計電算化檔案的管理與保存。因會計電算化檔案是存儲在磁性介質(zhì)或光盤上的，由于這些信息載體的物體特性，數(shù)據(jù)也極容易丟失，所以在形成這些檔案時應(yīng)準(zhǔn)備復(fù)制兩份即采用“ab備份法”進(jìn)行數(shù)據(jù)的備份。同時，財務(wù)人員應(yīng)在這些備份的檔案上標(biāo)有形成檔案時的時間和操作員的姓名以便找起來方便。此外為保險起見，應(yīng)將這兩份檔案放在不同的地方（遠(yuǎn)離磁場、不潮等），如一個地方發(fā)生地震或火災(zāi)等意外情況不至于造成整個系統(tǒng)的毀滅與系統(tǒng)的不可恢復(fù)性。對采用磁性介質(zhì)保存的檔案，還應(yīng)定期進(jìn)行檢查、復(fù)制，防止丟失。
（四）培養(yǎng)復(fù)合型的財務(wù)人員。
企業(yè)要真正做到會計電算化，就需造就一大批既精通計算機(jī)信息技術(shù)，又擅于財務(wù)管理，能夠熟練地進(jìn)行財務(wù)信息加工和分析的人才，滿足各方（如企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、審計部門等）對財務(wù)信息的需求。具體措施有：
1.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員可定期對自己的員工進(jìn)行會計電算化知識比賽，將此作為考核員工工資的一項內(nèi)容。這樣可以刺激員工主動積極地學(xué)習(xí)會計電算化知識。
2.讓員工積極接受有關(guān)的會計培訓(xùn)。經(jīng)濟(jì)在不斷的發(fā)展，會計也在發(fā)展中更新知識，讓員工接受培訓(xùn)可了解最新會計準(zhǔn)則等的變化，從而更好地工作。
五、結(jié)束語。
會計電算化幫會計人員減少了大量算賬的時間，提高了工作效率，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者、各部門提供及時、有效的財務(wù)信息。在信息高速發(fā)展的今天，會計電算化的普遍使用將成為一種必然。
會計電算化的內(nèi)部控制探究論文篇十三
摘要：近幾年來，施工企業(yè)在改善企業(yè)會計內(nèi)控管理方面做了不少工作，企業(yè)會計內(nèi)部控制方面顯著改善，但內(nèi)部控制管理的整體水平不高是建筑企業(yè)的瓶頸因素，本文探討了當(dāng)前的形勢，以及預(yù)防施工企業(yè)內(nèi)部會計制度風(fēng)險的有效途徑。
關(guān)鍵詞：施工企業(yè);改進(jìn)措施;企業(yè)會計內(nèi)控。
在當(dāng)今的市場經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)的內(nèi)部會計系統(tǒng)起著重要的作用，企業(yè)要保持健康，穩(wěn)定的發(fā)展，就必須認(rèn)識到建立和完善會計內(nèi)部控制制度的重要性。企業(yè)會計控制制度仍然有不少薄弱環(huán)節(jié)，例如，對于建設(shè)規(guī)劃和成本預(yù)算等方面的不同建設(shè)項目中，制度的特點是不同的，這就需要區(qū)別對待。為了降低建設(shè)成本，確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，加強(qiáng)企業(yè)會計核算的內(nèi)部控制，如何改善企業(yè)內(nèi)部會計制度，這些都是我們探究的課題。
1、施工企業(yè)的內(nèi)控意識淡薄。
目前，國內(nèi)大多數(shù)企業(yè)將注意力集中在建設(shè)工作上，缺乏會計內(nèi)部控制意識，管理混亂，使得施工進(jìn)度被延遲，施工企業(yè)內(nèi)部會計控制制度往往難以被有效實施。即使有少數(shù)企業(yè)內(nèi)部會計控制制度比較先進(jìn)，但也僅僅停留理論層面，難以實施。同時，施工企業(yè)往往注重落實規(guī)劃項目。而在成本預(yù)算，核算內(nèi)部控制作用等方面的管理權(quán)限還不明確。
建筑施工企業(yè)的管理涉及各類經(jīng)濟(jì)項目和會計業(yè)務(wù)。這些業(yè)務(wù)目標(biāo)是通過會計內(nèi)部控制來實現(xiàn)的。與此同時，施工企業(yè)會計的內(nèi)部控制，有利于保證會計信息的真實可靠性，并為決策者提供準(zhǔn)確的.決策依據(jù)。但在目前，有相當(dāng)一部分的建筑施工企業(yè)缺乏內(nèi)部監(jiān)督體系，即使建立內(nèi)部監(jiān)督體系，它也沒有得到足夠的重視和利用，各種會計信息不能及時溝通和交流。
該原則要求，由企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)清楚和明確，從而使用戶能夠理解和使用會計報告。它是會計信息和用戶之間的連接點。會計信息即有用的會計報表的用戶，會計信息的首要作用應(yīng)當(dāng)是被會計報告使用者所理解。因此，這種模式較為單一，達(dá)不到施工企業(yè)發(fā)展的要求。
4、企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督不夠。
目前，施工企業(yè)內(nèi)部審計不到位，嚴(yán)重缺乏內(nèi)部審計人員，多數(shù)單位只用兩到三年的內(nèi)部審計人員，無法滿足建設(shè)項目審計的需求;內(nèi)部審計人員的知識結(jié)構(gòu)不合理，大部分被部署到審計組，施工企業(yè)內(nèi)部，審計師的合同管理財務(wù)人員缺乏，復(fù)合人才少，內(nèi)部審計人員的敬業(yè)精神差，風(fēng)險防范和控制力度不夠，在審計執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的問題較多。
第一，領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)加強(qiáng)學(xué)習(xí)，充分認(rèn)識會計內(nèi)部控制的作用。通過學(xué)習(xí)和研究，深刻地認(rèn)識到會計內(nèi)部控制工作對于整個企業(yè)的重要性，會計內(nèi)部控制的重要性，只有領(lǐng)導(dǎo)深刻體會到，才可以將會計內(nèi)部控制的認(rèn)識逐步擴(kuò)大到每一個員工的心里。第二，加強(qiáng)對企業(yè)所有員工的會計內(nèi)部控制意識。對于企業(yè)來說，內(nèi)部控制意識能夠順利進(jìn)行，我們必須加強(qiáng)工作人員的會計內(nèi)部控制意識。只有全體員工加強(qiáng)會計內(nèi)部控制意識學(xué)習(xí)，企業(yè)才能得到發(fā)展。
建立和完善建筑企業(yè)會計組織制度的操作風(fēng)險管理，應(yīng)當(dāng)按照決策，執(zhí)行，監(jiān)督這一套流程來執(zhí)行。施工企業(yè)應(yīng)充分梳理和整合會計規(guī)章制度，提高制度執(zhí)行的有效性。根據(jù)會計規(guī)章制度，新系統(tǒng)已被引入，為了維持內(nèi)部的控制系統(tǒng)的有效性，從各種各樣的系統(tǒng)的業(yè)務(wù)處理方式中來提取有效，業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)被注釋并進(jìn)行標(biāo)記風(fēng)險。
施工企業(yè)應(yīng)注重風(fēng)險管理責(zé)任制的落實，完善會計風(fēng)險控制的過程。全面推行操作風(fēng)險管理責(zé)任制。責(zé)任會計內(nèi)部控制，明確的問責(zé)鏈條逐步簽署的信件，使風(fēng)險防范的責(zé)任目標(biāo)，并直接連接個人利益，形成了分管領(lǐng)導(dǎo)直接負(fù)責(zé)，各業(yè)務(wù)主管部門具體抓，一線員工的總體責(zé)任積極參與安全工作格局。
要充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督，利用各種審計方法，施工企業(yè)會計內(nèi)部控制的有效監(jiān)督的實施對于現(xiàn)有的會計內(nèi)部控制問題的改進(jìn)，進(jìn)一步建立和完善保障機(jī)制，建立和完善信息交流和反饋渠道，確保了會計內(nèi)部控制的問題能夠得到及時的反饋和修正，以創(chuàng)建一個完整了解所有員工，并能認(rèn)真履行內(nèi)部控制環(huán)境的職責(zé)。業(yè)內(nèi)部控制工作能夠順利進(jìn)行。
3、加強(qiáng)內(nèi)部稽核制度，確定關(guān)鍵控制點。
要善于利用在關(guān)鍵控制點的各種制度，進(jìn)行程序的設(shè)計和實施。為了保證工程質(zhì)量，關(guān)鍵工序和特殊過程控制法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)反映目標(biāo)的質(zhì)量。合理進(jìn)行資源配置，明確人員職責(zé)，以確保工程質(zhì)量。要設(shè)置材料審核，降低材料的價格，對產(chǎn)品進(jìn)行抽查，完善合同中的項目條款，對審計工程進(jìn)行簽字審批;建立質(zhì)量管理體系，完善質(zhì)量控制體系，進(jìn)行工程質(zhì)量的監(jiān)督，在第一時間盡最大努力，不返工，不浪費，成本低，效率高。
4、充分發(fā)揮內(nèi)部審計的服務(wù)職能。
內(nèi)部審計是一種企業(yè)自我評價的活動。內(nèi)部審計可以幫助企業(yè)調(diào)整控制政策，保證程序的有效性，并促進(jìn)建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境。內(nèi)部審計可以檢查內(nèi)部控制制度的評估效果，有效提高督導(dǎo)評估的效果，檢驗執(zhí)行情況，并提出了管理建議和意見，促進(jìn)企業(yè)形成良好的控制系統(tǒng)，并在實施持續(xù)改進(jìn)。
內(nèi)部審計部門應(yīng)進(jìn)行內(nèi)部控制制度的審計，在審計實施過程中，要善于規(guī)劃項目，例如被審計單位要改進(jìn)內(nèi)部控制制度，包括工作職責(zé)，業(yè)務(wù)審批，貨幣資金管理，機(jī)械租賃，合同管理和執(zhí)行，并根據(jù)實質(zhì)性測試效果改進(jìn)審計單位的內(nèi)部控制制度。
參考文獻(xiàn)：
[2]楊玫.加強(qiáng)施工企業(yè)會計內(nèi)部控制的措施研究[j].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，，02：145.
會計電算化的內(nèi)部控制探究論文篇十四
會計電算化的發(fā)展雖然給企業(yè)帶來了巨大的效益，但給內(nèi)部的控制和管理也帶來了新的問題和挑戰(zhàn)。
（1）會計電子檔案具有技術(shù)性。
技術(shù)性文檔是解釋會計電子檔案的運行和設(shè)計情況，與會計電子檔案的設(shè)計和使用緊密相關(guān)。
（2）會計電子文檔缺乏直觀可視性。
會計電子檔案主要存儲于磁性介質(zhì)上，與傳統(tǒng)的具有直觀可視性的會計檔案不一樣，會計電子檔案須在特定的計算機(jī)軟件和硬件環(huán)境中才能可視。
會計電子檔案對環(huán)境的依賴性強(qiáng)。會計電子檔案須依賴于計算機(jī)的軟件和硬件系統(tǒng)才能使用，而且它對儲存的周圍環(huán)境要求較苛刻。磁性介質(zhì)不僅要求環(huán)境防火、防水、防塵、防磁，而且對溫度也有一定的要求。磁性介質(zhì)對環(huán)境的高要求增加了數(shù)據(jù)的'脆弱性。
會計電子檔案對會計信息使用者的安全操作提出新要求。會計電子檔案的管理要求會計信息從事人員除了需具備會計專業(yè)知識，同時還得掌握必要的計算機(jī)操作和維護(hù)知識。
會計電子檔案管理缺乏有效的安全和保密措施。在網(wǎng)絡(luò)時代，新型磁性介質(zhì)檔案管理是一種新型的管理方式，它取代了傳統(tǒng)的紙質(zhì)管理。電子數(shù)據(jù)因其具有數(shù)據(jù)高度集中的特點，非常容易被泄密。電子數(shù)據(jù)是以數(shù)字編碼的程序的形式儲存在各種磁性介質(zhì)上，但磁性介質(zhì)具有體積小，存儲容量大的特點，正因為此特點以致電子數(shù)據(jù)資料，泄密容易，而且范圍廣，涉及時間長，危害性也較大。
會計電算化的內(nèi)部控制探究論文篇十五
摘要：新時期下，隨著計算機(jī)在會計領(lǐng)域的普及和應(yīng)用，會計電算化的工作越來越現(xiàn)代化，給企業(yè)帶來了巨大的利益，但會計電算化內(nèi)部控制還存在著許多問題。本文就著眼于會計電算化檔案的內(nèi)部控制問題，介紹了電算化會計檔案管理的新特點，深入分析會計電算化檔案管理存在的問題及成因，探討會計電子檔案的保管措施。
隨著計算機(jī)在企事業(yè)會計核算系統(tǒng)中應(yīng)用的普及，會計電算化已成為會計工作的一種重要手段，是重要的會計基礎(chǔ)工作。會計電算化的發(fā)展雖然給企業(yè)帶來了巨大的效益，但給內(nèi)部的控制和管理也帶來了新的問題和挑戰(zhàn)。會計電算化電子檔案管理已經(jīng)成為一個新的研究課題，本文就面對管理工作中的諸多挑戰(zhàn)，擬出完善電算化會計檔案內(nèi)部控制的對策和建議。
（1）會計電子檔案具有技術(shù)性。技術(shù)性文檔是解釋會計電子檔案的運行和設(shè)計情況，與會計電子檔案的設(shè)計和使用緊密相關(guān)。
（2）會計電子文檔缺乏直觀可視性。會計電子檔案主要存儲于磁性介質(zhì)上，與傳統(tǒng)的具有直觀可視性的會計檔案不一樣，會計電子檔案須在特定的計算機(jī)軟件和硬件環(huán)境中才能可視。
會計電子檔案對環(huán)境的依賴性強(qiáng)。會計電子檔案須依賴于計算機(jī)的軟件和硬件系統(tǒng)才能使用，而且它對儲存的周圍環(huán)境要求較苛刻。磁性介質(zhì)不僅要求環(huán)境防火、防水、防塵、防磁，而且對溫度也有一定的要求。磁性介質(zhì)對環(huán)境的高要求增加了數(shù)據(jù)的脆弱性。
會計電子檔案對會計信息使用者的安全操作提出新要求。會計電子檔案的管理要求會計信息從事人員除了需具備會計專業(yè)知識，同時還得掌握必要的計算機(jī)操作和維護(hù)知識。
會計電子檔案管理缺乏有效的安全和保密措施。在網(wǎng)絡(luò)時代，新型磁性介質(zhì)檔案管理是一種新型的管理方式，它取代了傳統(tǒng)的紙質(zhì)管理。電子數(shù)據(jù)因其具有數(shù)據(jù)高度集中的特點，非常容易被泄密。電子數(shù)據(jù)是以數(shù)字編碼的程序的形式儲存在各種磁性介質(zhì)上，但磁性介質(zhì)具有體積小，存儲容量大的特點，正因為此特點以致電子數(shù)據(jù)資料泄密容易，而且范圍廣，涉及時間長，危害性也較大。
會計電子檔案管理存在的問題主要有：（1）會計檔案載體；（2）認(rèn)識不夠，理解偏差；（3）會計檔案管理制度不完善；（4）缺乏計算機(jī)維護(hù)、網(wǎng)絡(luò)安全的相關(guān)人才。
1、提高思想重視。單位領(lǐng)導(dǎo)和從事會計人員應(yīng)提高對會計電算化的重視程度。特別是主管會計財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識到科學(xué)化管理電算化會計檔案資料的重要性，并督促建立健全的管理制度。應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步提高電算化會計檔案管理者的素質(zhì)，切實落實會計磁性介質(zhì)檔案管理資料的管理。
2、建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度。一個企業(yè)或單位為保護(hù)資產(chǎn)的安全性、會計資料的可靠性和準(zhǔn)確性、提高經(jīng)營效率以及貫徹執(zhí)行其規(guī)定的管理方針而在組織內(nèi)部采取的一系列方法、制度和手續(xù)，即為內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制范圍的相應(yīng)擴(kuò)大是會計檔案信息化的要求，如對調(diào)用和修改程序的控制、數(shù)據(jù)編碼的控制以及系統(tǒng)開發(fā)過程的控制等。這些控制內(nèi)容都與傳統(tǒng)的內(nèi)部控制不同，是一些手工會計系統(tǒng)中所沒有。程序化控制是內(nèi)部控制的主要手段，信息化會計檔案的內(nèi)部控制應(yīng)多樣性。要想有效地保證會計電子檔案的安全和可靠，我們必須制定嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度。
3、實行專人專崗。對不同的崗位根據(jù)責(zé)、權(quán)、利、效相結(jié)合的原則，設(shè)立不同的崗位，如系統(tǒng)主管、管理員、操作員等，同時賦予不同的權(quán)限，承擔(dān)不同的責(zé)任。崗位的職責(zé)應(yīng)明確，不能出現(xiàn)盲點、交叉和重復(fù)，相同崗位間可相互牽制和監(jiān)督，嚴(yán)格崗位責(zé)任制。
4、降低會計電子檔案毀損和丟失的風(fēng)險。磁性介質(zhì)（如光盤、磁盤、磁帶等）中集中存儲著大量數(shù)據(jù)，若發(fā)生水災(zāi)、火災(zāi)、盜竊等突發(fā)事件，這些數(shù)據(jù)就極有可能毀損會丟失。因此，電子檔案室可選擇干燥防水并遠(yuǎn)離磁性的地方，室內(nèi)還可安裝溫度感應(yīng)設(shè)備，并保持通風(fēng)透光。同時，還要請工作人員定期清理電子檔案室，以防蛀蟲。若采用電子計算機(jī)進(jìn)行會計核算時，應(yīng)當(dāng)將打印出的紙質(zhì)會計檔案與會計電子檔案一起保存。
5、實現(xiàn)會計電子檔案多備份管理的規(guī)范化和制度化。會計電子檔案管理人員應(yīng)養(yǎng)成數(shù)據(jù)備份的習(xí)慣。應(yīng)用質(zhì)地優(yōu)良的關(guān)盤刻錄所有的會計電子檔案，以保證數(shù)據(jù)的安全。為防止磁性介質(zhì)的毀損導(dǎo)致信息丟失，管理人員應(yīng)根據(jù)會計數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)量的多少定期對檔案進(jìn)行檢查和拷貝，年終要將當(dāng)年的檔案進(jìn)行歸類，標(biāo)明日期、內(nèi)容目錄、操作員編號，用于存檔的光盤還需系統(tǒng)管理員和財務(wù)負(fù)責(zé)人簽字。最后應(yīng)定期的采用等距抽樣或隨機(jī)抽樣的方式，對會計電子檔案進(jìn)行檢測，以便及時做好數(shù)據(jù)維護(hù)工作。
三、結(jié)論。
電算化會計的獨特個性代表著未來會計現(xiàn)代化和規(guī)范化的發(fā)展方向，它的存在是必然。會計電算化系統(tǒng)的產(chǎn)生和發(fā)展極大地提高了會計工作效率。加強(qiáng)電算化會計檔案安全管理是一項長期的、艱難的、必須的工作。我們應(yīng)建立和完善健全的會計電算化檔案管理內(nèi)部控制制度，提高相關(guān)人員的素質(zhì)和技術(shù)水平，加強(qiáng)對電算化會計檔案的管理和控制，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
參考文獻(xiàn)：
[1]廖洪編著，會計制度設(shè)計，中國時代經(jīng)濟(jì)出版社，2000.3。
會計電算化的內(nèi)部控制探究論文篇十六
做好企業(yè)的財務(wù)管理與內(nèi)部控制能夠使企業(yè)的運行效率得到有效的提升，并且能夠確保企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，但是目前，我國大多數(shù)的企業(yè)會計財務(wù)管理與內(nèi)部控制都未能起到實際的效果，在一定程度上影響了我國企業(yè)的發(fā)展。分析發(fā)現(xiàn)，我國企業(yè)會計的財務(wù)管理以及內(nèi)部控制主要存在以下問題：
2.1認(rèn)知上存在一定的偏差性。
目前我國很多企業(yè)對于會計的財務(wù)管理以及內(nèi)部控制的認(rèn)識還不完善，存在著較大的偏差。在很多的企業(yè)內(nèi)，企業(yè)管理人員不重視企業(yè)的財務(wù)管理與內(nèi)部控制，認(rèn)為這些都是沒有意義的，導(dǎo)致了企業(yè)的財務(wù)管理混亂，企業(yè)內(nèi)部運行得不到有效的管理控制，嚴(yán)重的影響了企業(yè)的發(fā)展與進(jìn)步。之所以會出現(xiàn)這樣的情況，很大一部分的原因是因為企業(yè)的財務(wù)管理與內(nèi)部控制需要耗費較大的財力與物理，并且在投資進(jìn)行企業(yè)的財務(wù)管理與內(nèi)部控制以后，企業(yè)的變化情況的并不會在短期內(nèi)體現(xiàn)出來，其需要景觀較長的一段時間才能夠體現(xiàn)出對企業(yè)的影響。部分管理人員在短期內(nèi)發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理與內(nèi)部控制沒有取得其所認(rèn)為的效果，變覺得財務(wù)管理與內(nèi)部控制是沒有人員的意義的。再加上因為大量資金的投入在一定程度上也影響了企業(yè)的短期效益，更會讓一些管理人員認(rèn)為企業(yè)的財務(wù)管理與內(nèi)部控制對于企業(yè)的發(fā)展沒有任何的幫助。
2.2缺乏實際性。
一些企業(yè)在發(fā)展過程中盡管也認(rèn)識到了企業(yè)的財務(wù)管理和內(nèi)部控制的重要性，但是在制定相關(guān)的管理控制措施時沒有從實際出發(fā)，在進(jìn)行財務(wù)管理計劃以及內(nèi)部控制計劃的制定時沒有根據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況來進(jìn)行制定，制定的計劃過于空洞，不能夠與實際相結(jié)合，在很大程度上影響了財務(wù)管理與內(nèi)部控制的效果。因為財務(wù)管理與內(nèi)部控制缺乏實際性，導(dǎo)致了其對于企業(yè)財務(wù)的實際管理效果極低，很難取得明顯的成果，這樣就無法及時的掌握企業(yè)財務(wù)基金的變動，無法及時的了解企業(yè)內(nèi)潛在的財務(wù)風(fēng)險與問題。
2.3缺乏專業(yè)的人才。
目前，在企業(yè)財務(wù)管理與內(nèi)部控制中人才的.缺乏是一個較為嚴(yán)重的問題。無論任何行業(yè)，人才都是發(fā)展的重要基礎(chǔ)，財務(wù)管理與內(nèi)部控制也不例外。在進(jìn)行企業(yè)財務(wù)管理與內(nèi)部控制的過程中，很多的企業(yè)在招收相關(guān)的工作人員時設(shè)立的人才門檻較低，造成了大量的非專業(yè)人員進(jìn)入了這一崗位。再加上一些管理人員進(jìn)入對于財務(wù)管理與內(nèi)部控制的認(rèn)識不足，開出的崗位薪酬也較低，就造成了大量的人才流失，企業(yè)無法獲得專業(yè)的人才。
會計電算化的內(nèi)部控制探究論文篇十七
近年來，我國企業(yè)的會計信息質(zhì)量受到嚴(yán)重影響，會計信息的失真使得企業(yè)做出錯誤的經(jīng)營決策，與企業(yè)的發(fā)展不利。基于休息技術(shù)的會計電算化系統(tǒng)使得會計信息的真實性更加難以控制，如何加強(qiáng)對會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制，提高會計信息的真實性和質(zhì)量成為各企業(yè)的重點觀察的內(nèi)容之一。
一、當(dāng)前我國會計電算化系統(tǒng)現(xiàn)狀及問題。
1.會計電算化系統(tǒng)下會計信息作假現(xiàn)象嚴(yán)重。會計電算化系統(tǒng)以信息技術(shù)為核心，一方面，它能有效提高企業(yè)的財務(wù)管理效率，但另一方面也使得會計信息的真實性更加不足。一般來說，會計電算化系統(tǒng)下的會計信息失真多半是由于上級領(lǐng)導(dǎo)或者其他領(lǐng)導(dǎo)的授意。這說明，會計信息真實性的缺失很大一部分原因來源于部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的私利。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人在企業(yè)內(nèi)部有較大的權(quán)利，使得會計工作人員無法拒絕其要求，通過對會計電算化系統(tǒng)的會計信息進(jìn)行造假來謀取其中的經(jīng)濟(jì)利益。由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人在企業(yè)內(nèi)部的地位，內(nèi)部控制無法對領(lǐng)導(dǎo)人有過多的限制，給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人可趁之機(jī)，這將是影響會計電算化系統(tǒng)下會計信息真實性的最大難題之一。
2.會計電算化系統(tǒng)使得對數(shù)據(jù)的控制降低。會計電算化系統(tǒng)以信息技術(shù)為核心，工作人員通過將財務(wù)信息數(shù)據(jù)化、網(wǎng)絡(luò)化，所有數(shù)據(jù)的收集、審核、編碼等都將工作人員進(jìn)行，數(shù)據(jù)的加工、報表制作等也皆是由網(wǎng)絡(luò)自動化完成，這種數(shù)據(jù)處理方式使得企業(yè)人員對于數(shù)據(jù)的控制、組織能力降低。此外，數(shù)據(jù)化會計信息雖然能夠在短時間內(nèi)進(jìn)行數(shù)據(jù)加工，按照已經(jīng)設(shè)定的程序進(jìn)行再處理，但是也使得企業(yè)人員對于會計信息的核對、審核等無從下手，無法保證會計信息的真實性和準(zhǔn)確性，難以把握會計信息的質(zhì)量。同時，計算機(jī)的數(shù)據(jù)可以進(jìn)行刪除和徹底刪除，會計電算化系統(tǒng)下可以不留下任何痕跡的對會計信息進(jìn)行修改或者偽造，而企業(yè)其他人員無從察覺，相比傳統(tǒng)會計信息的內(nèi)部監(jiān)督作用，會計電算化系統(tǒng)明顯更加難以保證會計信息的真實性。
3.會計電算化系統(tǒng)的技術(shù)安全難以保障。會計電算化系統(tǒng)以計算機(jī)技術(shù)和信息技術(shù)為基礎(chǔ)，這種特性使得會計電算化系統(tǒng)的安全性受到嚴(yán)重的威脅。首先，計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)對硬件和軟件要求較高，硬件和軟件必須要互相匹配，否則容易對計算機(jī)系統(tǒng)造成影響，計算機(jī)硬件的保養(yǎng)還需要加強(qiáng)對工作環(huán)境的控制，濕氣和溫度必須要適宜，同時，嚴(yán)禁火源的接觸;其次，會計電算化系統(tǒng)對計算機(jī)操作系統(tǒng)、軟件的更新、安全維護(hù)等有非常高的要求，任何一個步驟出現(xiàn)問題都會影響會計電算化系統(tǒng)，對會計數(shù)據(jù)信息的加工等造成影響，使數(shù)據(jù)產(chǎn)生偏差;最后，企業(yè)對于計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)病毒的重視不足。在會計電算化系統(tǒng)中，計算機(jī)病毒、惡意插件、電源、軟硬件存在問題等都會對會計數(shù)據(jù)造成重大影響，甚至有可能使計算機(jī)上所有的會計數(shù)據(jù)消失或者亂碼，對企業(yè)而言將會是重大的損失，而目前計算機(jī)面臨的各種安全性問題也使得這些問題逐漸成為可能。
1.建立嚴(yán)格的計算機(jī)數(shù)據(jù)控制制度。會計電算化系統(tǒng)下會計信息的真實性需要依靠建立嚴(yán)格的計算機(jī)數(shù)據(jù)控制制度來與預(yù)防和保障。首先，在對會計信息進(jìn)行電腦輸入之前，必須將不同科目的會計設(shè)計成不同的科目代碼，所有的科目代碼的設(shè)置都需要設(shè)置驗證程序，保證會計人員輸入的是正確的科目代碼，在會計來源上保證會計信息的`真實性;其次，制定嚴(yán)格的會計操作程序，會計人員在對會計信息進(jìn)行輸入、加工等過程中必須嚴(yán)格按照企業(yè)規(guī)定的操作程序進(jìn)行，對于違規(guī)操作的人員及時制止;最后，在所有的會計操作程序中，每一次操作的時間、操作內(nèi)容、操作人員等都必須記錄在案，方便將來發(fā)現(xiàn)會計問題時能夠責(zé)任到人，有效防止會計人員在操作過程中造假[6]。對于已經(jīng)審核完畢的會計信息要進(jìn)行加密設(shè)置或者不可編輯設(shè)置，避免數(shù)據(jù)被再次使用，影響會計信息的真實性。
2.建立有效的會計電算化系統(tǒng)監(jiān)督機(jī)制。計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)操作中信息加工都具有一定的自動化和智能化，為了保證會計信息的真實性和準(zhǔn)確性，國家應(yīng)該建立專門的會計電算化系統(tǒng)監(jiān)督管理部門。電算化監(jiān)管部門必須獨立于其他部門，國家應(yīng)該明確規(guī)定該部門需要負(fù)擔(dān)的責(zé)任，安排高素質(zhì)的會計審計人員，對各企業(yè)的會計信息進(jìn)行監(jiān)督，隨時掌握企業(yè)會計信息更變的情況，及時發(fā)現(xiàn)其中的問題，切實保障企業(yè)會計信息的真實性。有效的會計電算化系統(tǒng)監(jiān)督機(jī)制還需要在企業(yè)內(nèi)部建立專門的會計信息監(jiān)督部門，監(jiān)督部門負(fù)責(zé)對會計人員的日常工作的監(jiān)督，核對會計信息的輸入數(shù)據(jù)和輸出數(shù)據(jù)，核對完成后將會計信息交由審計部門及財務(wù)總監(jiān)處。審計部門及財務(wù)部門必須結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況及數(shù)據(jù)信息對會計信息的準(zhǔn)確性和真實性做出決斷，并對各會計人員進(jìn)行綜合評分，最后將會計信息通過信息平臺發(fā)布出去。
3.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督力度。由于部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人會利用私權(quán)要求會計人員制作假賬，影響會計信息的真實性，政府可以將企業(yè)會計部門獨立于企業(yè)，使會計人員脫離與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的從屬關(guān)系，免受威脅。通過參考企業(yè)的真實經(jīng)營狀況，國家可以為企業(yè)安排獨立的會計人員，會計人員的薪資由企業(yè)上交于國家，國家代為發(fā)放會計人員的工資，相當(dāng)于會計人員獨立于企業(yè)之外，不受企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的直接控制，有利于提高企業(yè)會計信息的真實性。
4.建立有效的安全風(fēng)險防范機(jī)制。首先，加強(qiáng)對企業(yè)計算機(jī)機(jī)房環(huán)境的控制，保證機(jī)房的濕度和溫度等，避免水源和火源的接觸。對計算機(jī)硬件設(shè)施要加強(qiáng)管理和定期維護(hù)，確保設(shè)備的質(zhì)量。加強(qiáng)對計算機(jī)軟件系統(tǒng)的風(fēng)險防范，尤其在更新軟件時，注意軟件與硬件的匹配度，更加保證軟件更新后計算機(jī)數(shù)據(jù)、格式等不會受影響。計算機(jī)系統(tǒng)必須要建立完善的會計信息保障制度，建立授權(quán)訪問系統(tǒng)，對會計信息訪問行為進(jìn)行實時監(jiān)控，防止不法人員對會計信息進(jìn)行更改等;其次，加強(qiáng)對計算機(jī)病毒、駭客等的安全防范，加強(qiáng)安全系統(tǒng)防御設(shè)置，確保會計信息的安全性[8]。強(qiáng)化計算機(jī)數(shù)據(jù)安全管理意識，對計算機(jī)上的會計信息進(jìn)行備份處理，防止出現(xiàn)意外情況;最后，國家有關(guān)部門加強(qiáng)對駭客等的監(jiān)管，加大打擊力度，用法律手段提高網(wǎng)絡(luò)的安全性，為企業(yè)會計信息的安全性提供保障。
三、結(jié)語。
綜上所述，目前我國會計電算化系統(tǒng)出現(xiàn)的問題有：會計電算化系統(tǒng)下會計信息作假現(xiàn)象嚴(yán)重、會計電算化系統(tǒng)使得對數(shù)據(jù)的控制降低以及會計電算化系統(tǒng)的技術(shù)安全難以保障，必須要加強(qiáng)對會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制及風(fēng)險防范，即要做到建立嚴(yán)格的計算機(jī)數(shù)據(jù)控制制度、和有效的會計電算化系統(tǒng)監(jiān)督機(jī)制、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督力度，并建立有效的安全風(fēng)險防范機(jī)制。
參考文獻(xiàn)：
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會計電算化的內(nèi)部控制探究論文篇十八
摘要：近幾年來，施工企業(yè)在改善企業(yè)會計內(nèi)控管理方面做了不少工作，企業(yè)會計內(nèi)部控制方面顯著改善，但內(nèi)部控制管理的整體水平不高是建筑企業(yè)的瓶頸因素，本文探討了當(dāng)前的形勢，以及預(yù)防施工企業(yè)內(nèi)部會計制度風(fēng)險的有效途徑。
關(guān)鍵詞：施工企業(yè);改進(jìn)措施;企業(yè)會計內(nèi)控。
在當(dāng)今的市場經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)的內(nèi)部會計系統(tǒng)起著重要的作用，企業(yè)要保持健康，穩(wěn)定的發(fā)展，就必須認(rèn)識到建立和完善會計內(nèi)部控制制度的重要性。企業(yè)會計控制制度仍然有不少薄弱環(huán)節(jié)，例如，對于建設(shè)規(guī)劃和成本預(yù)算等方面的不同建設(shè)項目中，制度的特點是不同的，這就需要區(qū)別對待。為了降低建設(shè)成本，確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，加強(qiáng)企業(yè)會計核算的內(nèi)部控制，如何改善企業(yè)內(nèi)部會計制度，這些都是我們探究的課題。
1、施工企業(yè)的內(nèi)控意識淡薄。
目前，國內(nèi)大多數(shù)企業(yè)將注意力集中在建設(shè)工作上，缺乏會計內(nèi)部控制意識，管理混亂，使得施工進(jìn)度被延遲，施工企業(yè)內(nèi)部會計控制制度往往難以被有效實施。即使有少數(shù)企業(yè)內(nèi)部會計控制制度比較先進(jìn)，但也僅僅停留理論層面，難以實施。同時，施工企業(yè)往往注重落實規(guī)劃項目。而在成本預(yù)算，核算內(nèi)部控制作用等方面的管理權(quán)限還不明確。
建筑施工企業(yè)的管理涉及各類經(jīng)濟(jì)項目和會計業(yè)務(wù)。這些業(yè)務(wù)目標(biāo)是通過會計內(nèi)部控制來實現(xiàn)的。與此同時，施工企業(yè)會計的內(nèi)部控制，有利于保證會計信息的真實可靠性，并為決策者提供準(zhǔn)確的決策依據(jù)。但在目前，有相當(dāng)一部分的建筑施工企業(yè)缺乏內(nèi)部監(jiān)督體系，即使建立內(nèi)部監(jiān)督體系，它也沒有得到足夠的重視和利用，各種會計信息不能及時溝通和交流。
該原則要求，由企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)清楚和明確，從而使用戶能夠理解和使用會計報告。它是會計信息和用戶之間的連接點。會計信息即有用的會計報表的用戶，會計信息的首要作用應(yīng)當(dāng)是被會計報告使用者所理解。因此，這種模式較為單一，達(dá)不到施工企業(yè)發(fā)展的要求。
4、企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督不夠。
目前，施工企業(yè)內(nèi)部審計不到位，嚴(yán)重缺乏內(nèi)部審計人員，多數(shù)單位只用兩到三年的內(nèi)部審計人員，無法滿足建設(shè)項目審計的需求;內(nèi)部審計人員的知識結(jié)構(gòu)不合理，大部分被部署到審計組，施工企業(yè)內(nèi)部，審計師的合同管理財務(wù)人員缺乏，復(fù)合人才少，內(nèi)部審計人員的敬業(yè)精神差，風(fēng)險防范和控制力度不夠，在審計執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的問題較多。
第一，領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)加強(qiáng)學(xué)習(xí)，充分認(rèn)識會計內(nèi)部控制的作用。通過學(xué)習(xí)和研究，深刻地認(rèn)識到會計內(nèi)部控制工作對于整個企業(yè)的重要性，會計內(nèi)部控制的重要性，只有領(lǐng)導(dǎo)深刻體會到，才可以將會計內(nèi)部控制的認(rèn)識逐步擴(kuò)大到每一個員工的心里。第二，加強(qiáng)對企業(yè)所有員工的.會計內(nèi)部控制意識。對于企業(yè)來說，內(nèi)部控制意識能夠順利進(jìn)行，我們必須加強(qiáng)工作人員的會計內(nèi)部控制意識。只有全體員工加強(qiáng)會計內(nèi)部控制意識學(xué)習(xí)，企業(yè)才能得到發(fā)展。
建立和完善建筑企業(yè)會計組織制度的操作風(fēng)險管理，應(yīng)當(dāng)按照決策，執(zhí)行，監(jiān)督這一套流程來執(zhí)行。施工企業(yè)應(yīng)充分梳理和整合會計規(guī)章制度，提高制度執(zhí)行的有效性。根據(jù)會計規(guī)章制度，新系統(tǒng)已被引入，為了維持內(nèi)部的控制系統(tǒng)的有效性，從各種各樣的系統(tǒng)的業(yè)務(wù)處理方式中來提取有效，業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)被注釋并進(jìn)行標(biāo)記風(fēng)險。
施工企業(yè)應(yīng)注重風(fēng)險管理責(zé)任制的落實，完善會計風(fēng)險控制的過程。全面推行操作風(fēng)險管理責(zé)任制。責(zé)任會計內(nèi)部控制，明確的問責(zé)鏈條逐步簽署的信件，使風(fēng)險防范的責(zé)任目標(biāo)，并直接連接個人利益，形成了分管領(lǐng)導(dǎo)直接負(fù)責(zé)，各業(yè)務(wù)主管部門具體抓，一線員工的總體責(zé)任積極參與安全工作格局。
要充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督，利用各種審計方法，施工企業(yè)會計內(nèi)部控制的有效監(jiān)督的實施對于現(xiàn)有的會計內(nèi)部控制問題的改進(jìn)，進(jìn)一步建立和完善保障機(jī)制，建立和完善信息交流和反饋渠道，確保了會計內(nèi)部控制的問題能夠得到及時的反饋和修正，以創(chuàng)建一個完整了解所有員工，并能認(rèn)真履行內(nèi)部控制環(huán)境的職責(zé)。業(yè)內(nèi)部控制工作能夠順利進(jìn)行。
3、加強(qiáng)內(nèi)部稽核制度，確定關(guān)鍵控制點。
要善于利用在關(guān)鍵控制點的各種制度，進(jìn)行程序的設(shè)計和實施。為了保證工程質(zhì)量，關(guān)鍵工序和特殊過程控制法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)反映目標(biāo)的質(zhì)量。合理進(jìn)行資源配置，明確人員職責(zé)，以確保工程質(zhì)量。要設(shè)置材料審核，降低材料的價格，對產(chǎn)品進(jìn)行抽查，完善合同中的項目條款，對審計工程進(jìn)行簽字審批;建立質(zhì)量管理體系，完善質(zhì)量控制體系，進(jìn)行工程質(zhì)量的監(jiān)督，在第一時間盡最大努力，不返工，不浪費，成本低，效率高。
4、充分發(fā)揮內(nèi)部審計的服務(wù)職能。
內(nèi)部審計是一種企業(yè)自我評價的活動。內(nèi)部審計可以幫助企業(yè)調(diào)整控制政策，保證程序的有效性，并促進(jìn)建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境。內(nèi)部審計可以檢查內(nèi)部控制制度的評估效果，有效提高督導(dǎo)評估的效果，檢驗執(zhí)行情況，并提出了管理建議和意見，促進(jìn)企業(yè)形成良好的控制系統(tǒng)，并在實施持續(xù)改進(jìn)。
內(nèi)部審計部門應(yīng)進(jìn)行內(nèi)部控制制度的審計，在審計實施過程中，要善于規(guī)劃項目，例如被審計單位要改進(jìn)內(nèi)部控制制度，包括工作職責(zé)，業(yè)務(wù)審批，貨幣資金管理，機(jī)械租賃，合同管理和執(zhí)行，并根據(jù)實質(zhì)性測試效果改進(jìn)審計單位的內(nèi)部控制制度。
參考文獻(xiàn)：
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會計電算化的內(nèi)部控制探究論文篇十九
當(dāng)今世界，科學(xué)技術(shù)得到了廣泛的應(yīng)用與普及，由于計算機(jī)技術(shù)的不斷發(fā)展，會計工作人員不再從事復(fù)雜的工作事務(wù)，會計電算化的發(fā)展大大提高了會計信息的精確率。但是，在電算化發(fā)展過程中也存在著相應(yīng)的問題，這些問題對事業(yè)單位的內(nèi)部控制造成了一定的阻礙。
為了提高眾多企業(yè)對內(nèi)部控制的重視程度，1990年我國第一次在《會計法》中明確提出對完善企業(yè)內(nèi)部控制的要求。因此，企業(yè)管理人員必須要重視內(nèi)部管理的必要性。第一，在會計電算化的大背景下，企業(yè)做出的發(fā)展規(guī)劃需要參考相關(guān)的會計信息，如果這些信息缺乏準(zhǔn)確性與科學(xué)性，企業(yè)的決策將會很難落實，為了確保會計信息的可靠性，必須全面落實企業(yè)的內(nèi)部管理工作。第二，相比人工會計系統(tǒng)來說，對會計電算化的內(nèi)部控制工作更加復(fù)雜，要求較高的技術(shù)含量，而且具有很大的風(fēng)險性。比如，如果在輸入數(shù)據(jù)資料時出現(xiàn)錯誤，得到的信息必然不具有真實性；在集體進(jìn)行數(shù)據(jù)處理工作時，企業(yè)內(nèi)部的一些崗位與責(zé)任相互重合，導(dǎo)致原有的崗位分配與職責(zé)分配格局出現(xiàn)錯亂，不利于工作效率的提高。
會計電算化的內(nèi)部控制探究論文篇二十
在企業(yè)發(fā)展的過程中，需要對企業(yè)的財務(wù)進(jìn)行相應(yīng)的管理與控制，只有這樣才能夠最大程度上確保企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。對于企業(yè)的財務(wù)管理一般是由企業(yè)的會計部門開展的，主要是對于內(nèi)部的財務(wù)變動進(jìn)行管理與控制，其具體包括了企業(yè)的財務(wù)狀況、會計審核結(jié)果、資金流動狀況等。在企業(yè)日常的運行過程中，企業(yè)的財務(wù)管理覆蓋了企業(yè)的整個運作流程。企業(yè)的會計管理人員通過對企業(yè)財務(wù)的管理及控制能夠?qū)崿F(xiàn)對企業(yè)財務(wù)變動狀況的及時充分了解，從而能夠提前發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)中潛在的一些風(fēng)險，能夠提前進(jìn)行應(yīng)對，將財務(wù)風(fēng)險的影響降到最低。通過有效的財務(wù)管理，企業(yè)會計人員能夠?qū)ζ髽I(yè)的資金流動方向做到全面的了解，從而為企業(yè)的投資與發(fā)展提供較好的幫助，確保企業(yè)的長期穩(wěn)定運行。企業(yè)會計部門的內(nèi)部控制是針對企業(yè)運行過程中的每一個環(huán)境進(jìn)行全面的監(jiān)督與管理，其具體的控制過程如圖1所示。在企業(yè)運行的過程中，通過內(nèi)部控制能夠使企業(yè)的運作更加的規(guī)范化，從而確保企業(yè)的運作效率能夠得到有效的提升?？茖W(xué)合理的內(nèi)部控制能夠有效的對企業(yè)的運行過程進(jìn)行優(yōu)化，有效的降低企業(yè)運行過程中，由于操作不當(dāng)或者是內(nèi)部運作而導(dǎo)致的問題的發(fā)生概率，從而降低企業(yè)的運作成本，有效的提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。并且，通過內(nèi)部控制能夠?qū)崿F(xiàn)對企業(yè)運行過程的合理分析，從而發(fā)現(xiàn)企業(yè)運行過程中存在的不足之處，企業(yè)管理人員能夠及時對于企業(yè)的運行流程進(jìn)行調(diào)整，從而確保企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的健康發(fā)展。
會計電算化的內(nèi)部控制探究論文篇二十一
會計電算化，給會計工作增添了新內(nèi)容，從各方面要求會計人員提高自身素質(zhì)，更新知識結(jié)構(gòu)，一方面為了參與企業(yè)管理，要更多地學(xué)習(xí)經(jīng)營管理知識，另一方面還必須掌握電子計算機(jī)的有關(guān)知識，好的會計基礎(chǔ)工作和規(guī)范的業(yè)務(wù)處理程序，是實現(xiàn)會計電算化的前提條件。過去手工處理的大量數(shù)據(jù)，現(xiàn)在集中由計算機(jī)進(jìn)行處理，會計人員往往只負(fù)責(zé)原始數(shù)據(jù)的生成、審核與編碼、以及對輸出信息的分析處理。電算化后，手工條件下對賬簿記錄錯誤的劃線更正法已不再適用，取而代之的是修改標(biāo)志、憑證沖銷等方法。這樣手工內(nèi)部控制制度的一部分將保留與修改；另一部分則轉(zhuǎn)化為計算機(jī)程序控制。
例如，賬，錢、物實現(xiàn)三分管的原則不變，處理每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時必須要有明確的職責(zé)分工的原則不變，而賬簿平行登記的原則就要有所改變。會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制既包括了原來的手工財務(wù)過程，又包括程序設(shè)計、電算化賬務(wù)處理過程。嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度是會計電算化信息真實可靠的保證。內(nèi)部控制制度要求處理同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的人員既要相互聯(lián)系、又要相互制約。
在電算化會計信息系統(tǒng)中，應(yīng)根據(jù)計算機(jī)硬、軟件的特點、建立新的控制制度，防止數(shù)據(jù)或者程序被篡改、系統(tǒng)被非法使用以及火災(zāi)、偷竊等事故的發(fā)生。電算化會計信息系統(tǒng)的控制方式是手工控制與計算機(jī)控制相結(jié)合，以計算機(jī)控制為主，控制的要求更為嚴(yán)格，控制的內(nèi)容也更為廣泛。
會計電算化的內(nèi)部控制探究論文篇一
摘要：本文討論了電算化會計系統(tǒng)對內(nèi)部控制的特殊要求，同時提出對系統(tǒng)開發(fā)和實施的系統(tǒng)發(fā)展控制、對計算機(jī)會計系統(tǒng)各個部門的管理控制、對計算機(jī)會計系統(tǒng)日常運行過程的日?？刂?。
關(guān)鍵詞：電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制管理控制企業(yè)在建立了電算化會計系統(tǒng)后，企業(yè)會計核算和會計管理的環(huán)境發(fā)生了很大的變化。如會計數(shù)據(jù)處理的速度加快，會計核算的準(zhǔn)確性和可靠性得到提高，減少了因疏忽大意及計算失誤造成的差錯。但是，也為企業(yè)的內(nèi)部控制帶來許多新問題，由于電算化會計系統(tǒng)的特殊性，建立一套適合電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度就顯得非常重要。
一、電算化會計系統(tǒng)對內(nèi)部控制的特殊要求。
（一）計算機(jī)的使用改變了企業(yè)會計核算的環(huán)境。企業(yè)使用計算機(jī)后，企業(yè)的會計核算的環(huán)境發(fā)生變化，如財務(wù)部門從原來由財務(wù)、會計專業(yè)人員組成，轉(zhuǎn)變?yōu)橛韶攧?wù)、會計專業(yè)人員和計算機(jī)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的管理人員及計算機(jī)專家組成。
（二）電算化會計系統(tǒng)改變了會計憑證的形式。原先反映會計和財務(wù)處理過程的各種原始憑證、匯總表、分配表、工作底稿等作為基本會計資料的書面形式的資料減少了。甚至交易的有關(guān)信息由業(yè)務(wù)人員直接輸入計算機(jī)，并由計算機(jī)自動記錄，原來書面形式的各類會計憑證轉(zhuǎn)變?yōu)橐晕募?、記錄形式儲存在磁性介質(zhì)上。
（三）計算機(jī)的使用提高了控制舞弊、犯罪的難度。由于儲存在計算機(jī)磁性媒介上的數(shù)據(jù)容易被篡改，有時甚至能不留痕跡地篡改，數(shù)據(jù)庫技術(shù)的提高使數(shù)據(jù)高度集中，未經(jīng)授權(quán)的人員有可能通過計算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)瀏覽全部數(shù)據(jù)文件，復(fù)制、偽造、銷毀企業(yè)重要的數(shù)據(jù)。計算機(jī)舞弊和犯罪造成的危害和損失可能比手工會計系統(tǒng)更大。
（一）日?？刂?。
1、業(yè)務(wù)發(fā)生控制。是采用相應(yīng)的控制程序，甄別、拒納各種無效的、不合理的及不完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生是，通過計算機(jī)的控制程序，對業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性、合法性和完整性進(jìn)行檢查和控制。
2、數(shù)據(jù)輸入控制。企業(yè)應(yīng)該建立起一整套內(nèi)部控制制度以便對輸入的數(shù)據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格的控制，保證數(shù)據(jù)輸入的準(zhǔn)確性。數(shù)據(jù)輸入控制首先要求輸入的數(shù)據(jù)應(yīng)經(jīng)過必要的授權(quán)，并經(jīng)有關(guān)的內(nèi)部控制部門檢查；其次，應(yīng)采用各種技術(shù)手段對輸入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性進(jìn)行校驗。
3、數(shù)據(jù)通訊控制。數(shù)據(jù)通訊控制是企業(yè)為了防止數(shù)據(jù)在傳輸過程中發(fā)生錯誤、丟失、泄密等事故的發(fā)生而采取的內(nèi)部控制措施。企業(yè)應(yīng)該采用各種技術(shù)手段以保證數(shù)據(jù)在傳輸過程中的準(zhǔn)確、安全、可靠。
4、數(shù)據(jù)處理控制。數(shù)據(jù)處理控制是指對計算機(jī)會計系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)處理的有效性和可靠性進(jìn)行的控制。
5、數(shù)據(jù)輸出控制。數(shù)據(jù)輸出控制是企業(yè)為了保證輸出信息的準(zhǔn)確、可靠而采取的各種控制措施。輸出數(shù)據(jù)控制一般應(yīng)檢查輸出數(shù)據(jù)是否與輸入數(shù)據(jù)相一致，輸出數(shù)據(jù)是否完整，輸出數(shù)據(jù)是否能滿足使用部門的需要，數(shù)據(jù)的發(fā)送對象、份數(shù)應(yīng)有明確的規(guī)定。
6、數(shù)據(jù)存儲和檢索控制。為了確保計算機(jī)會計系統(tǒng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)和信息被適當(dāng)?shù)貎Υ?，便于調(diào)用、更新和檢索，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對儲存數(shù)據(jù)的各種磁盤或光盤作好必要的標(biāo)號，以便業(yè)務(wù)人員或?qū)徲嬋藛T查詢或跟蹤檢查。
（二）管理控制。
1、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置。企業(yè)實現(xiàn)了會計電算化后，應(yīng)對原有的組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，以適應(yīng)計算機(jī)會計系統(tǒng)的要求。組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置必須適合企業(yè)的實際規(guī)模，符合企業(yè)總體經(jīng)營目標(biāo)，并且，應(yīng)按精簡、合理的原則對組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置進(jìn)行成本效益分析。
2、職責(zé)劃分。內(nèi)部控制的關(guān)鍵之點就在于不相容職務(wù)的分離，對每一項可能引起舞弊或欺詐的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都不能由一個人或一個部門經(jīng)手到底，必須分別由幾個人或幾個部門承擔(dān)。
3、檔案管理。計算機(jī)會計系統(tǒng)有關(guān)的資料應(yīng)及時存檔，企業(yè)應(yīng)建立起完善的檔案制度，加強(qiáng)檔案管理。
（三）系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制。
1、授權(quán)和領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可。計算機(jī)會計系統(tǒng)的開發(fā)和發(fā)展必需經(jīng)過有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)可和授權(quán)。計算機(jī)會計系統(tǒng)的發(fā)展和更新是對原有計算機(jī)會計系統(tǒng)進(jìn)行重大改進(jìn)，同樣對會對企業(yè)管理體制造成較大的影響，同時對現(xiàn)有計算機(jī)會計系統(tǒng)的任何改動都可能危及整個系統(tǒng)的安全可靠，因此也必需得到授權(quán)和領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可。
2、符合標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。計算機(jī)會計系統(tǒng)的開發(fā)和發(fā)展項目，不論是自行組織開發(fā)還是購買商品化軟件，都必需遵循國家有關(guān)機(jī)關(guān)和部門制訂的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。其中包括符合標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范的開發(fā)和審批過程、合格的開發(fā)人員或軟件制造商、系統(tǒng)的文件資料和流程圖、系統(tǒng)各功能模塊的設(shè)計等等。
3、系統(tǒng)轉(zhuǎn)換。企業(yè)應(yīng)在系統(tǒng)轉(zhuǎn)換之際，采取有效的控制手段，作好各項轉(zhuǎn)換的準(zhǔn)備工作，如舊系統(tǒng)的結(jié)算、匯總，人員的重新配置、新系統(tǒng)需要的初始數(shù)據(jù)的安全導(dǎo)入等。新的計算機(jī)會計系統(tǒng)是否優(yōu)于舊系統(tǒng)，還需要進(jìn)一步接受實踐的檢驗。因此企業(yè)在系統(tǒng)轉(zhuǎn)換之際，采用新舊系統(tǒng)并行運行一段時間，以便檢驗新的計算機(jī)會計系統(tǒng)。
4、程序修改控制。企業(yè)經(jīng)營活動變化及經(jīng)營環(huán)境變化，可能導(dǎo)致使用中的軟件進(jìn)行修改，計算機(jī)會計系統(tǒng)經(jīng)過一段時期的使用也會發(fā)現(xiàn)一些需要進(jìn)行修改的地方。對會計軟件進(jìn)行修改必須經(jīng)過周密計劃和嚴(yán)格記錄，修改過程的每一個環(huán)節(jié)都必須設(shè)置必要的控制，修改的原因和性質(zhì)應(yīng)有書面形式的報告，經(jīng)批準(zhǔn)后才能實施修改，計算機(jī)會計系統(tǒng)的操作人員不能參與軟件的修改，所有與軟件修改有關(guān)的記錄都應(yīng)該打印后存檔。
參考文獻(xiàn)：
[2]郭敏莉。試論電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制[j]，內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟(jì)，2010，（01）。
會計電算化的內(nèi)部控制探究論文篇二
建立內(nèi)部控制的目的就是為了保證由數(shù)據(jù)處理功能所產(chǎn)生的信息具有正確性、完整性、及時性、有效性以及保證數(shù)據(jù)處理功能本身具有有效性;使會計處理符合會計制度和會計準(zhǔn)則的要求;防止違法行為的發(fā)生;進(jìn)步信息系統(tǒng)的效率和效益;進(jìn)步企業(yè)的競爭能力;促使企業(yè)進(jìn)步治理決策的正確性。
1.預(yù)防性控制功能。它是通過防止或阻止錯誤、災(zāi)難、事故、舞弊等的發(fā)生來避免各種災(zāi)難。
2.檢測性控制功能。它是通過找出、發(fā)現(xiàn)已經(jīng)發(fā)生的錯誤、災(zāi)難、事故以及舞弊現(xiàn)象來防止危害的擴(kuò)大或使危害得到補(bǔ)償。
3.糾正性控制功能。它是通過更正和糾正已檢測出的錯誤,處置發(fā)生的舞弊行為,以及處理和補(bǔ)救已發(fā)生的災(zāi)難等來減輕危害,使系統(tǒng)恢復(fù)正常。
(一)組織控制。
1.電算化部分與用戶部分問職責(zé)的分離。
在會計電算化的情況下,電算化部分除了對數(shù)據(jù)采集部分所送來的數(shù)據(jù)按一定程序進(jìn)行處理外,不能負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)和執(zhí)行、也不能保管除計算機(jī)系統(tǒng)以外的資產(chǎn)。一般設(shè)置數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)處理、維護(hù)治理等新的崗位。這些崗位將承擔(dān)起內(nèi)部會計控制的作用,達(dá)到保證會計數(shù)據(jù)真實可靠,進(jìn)步會計工作質(zhì)量的目標(biāo)。
在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理中,將不相容職能予以分離是十分必要的,但是會計電算化卻經(jīng)常將這些職能集中化。因此,在電算化部分內(nèi)部,應(yīng)該適當(dāng)?shù)剡M(jìn)行職員分離,以補(bǔ)救不相容職能集中化的不足。一般來說,電算化部分內(nèi)部應(yīng)做到以下的職能分離。
(1)系統(tǒng)分析和應(yīng)用程序設(shè)計的分離。將系統(tǒng)分析和應(yīng)用程序設(shè)計分離開來,有利于分別檢查系統(tǒng)的設(shè)計相應(yīng)用程序的設(shè)計,不過,這兩者不嚴(yán)格分離并不會嚴(yán)重削弱內(nèi)部控制。
(2)系統(tǒng)分析和應(yīng)用程序設(shè)計與系統(tǒng)程序設(shè)計的分離。沒有這種分離,系統(tǒng)程序就可能在未經(jīng)批準(zhǔn)的情況下對應(yīng)用程序和數(shù)據(jù)文件做出變更。
(3)系統(tǒng)分析、應(yīng)用程序設(shè)計以及系統(tǒng)程序設(shè)計與操縱職能分離。假如讓系統(tǒng)分析員和程序設(shè)計員運行程序,他們就有機(jī)會對程序和文件進(jìn)行非法修改。
(4)獨立的檔案保管職能。實行獨立的檔案保管職能有助于防止任何未經(jīng)批準(zhǔn)而使用程序、文件和系統(tǒng)資料的行為。
(二)操縱控制。
操縱控制的目的是通過規(guī)范的計算機(jī)操縱來保證信息處理的高質(zhì)量,減少產(chǎn)生差錯和未經(jīng)批準(zhǔn)而使用文件、程序和報表的機(jī)會。操縱控制是通過制定和執(zhí)行規(guī)范的操縱規(guī)程來實現(xiàn)的。規(guī)范的操縱規(guī)則主要有以下幾個方面:。
1.操縱運行規(guī)則。計算機(jī)操縱員應(yīng)遵循操縱指南中的規(guī)定進(jìn)行操縱。
2.機(jī)器操縱規(guī)則。應(yīng)為計算機(jī)輸進(jìn)輸出設(shè)備的運行設(shè)立規(guī)范的操縱規(guī)則。
3.用機(jī)時間記錄規(guī)則。應(yīng)對每個上機(jī)操縱者所用時間進(jìn)行記錄,以便考核計算機(jī)完成的任務(wù)以及每項任務(wù)所用機(jī)時。
4.控制臺記錄規(guī)則。操縱系統(tǒng)應(yīng)編寫控制臺記錄,即記錄操縱系統(tǒng)的所有活動、設(shè)備的使用情況和操縱員的行動。
5.嚴(yán)密的'監(jiān)管規(guī)則。規(guī)范的操縱規(guī)則還應(yīng)要求對操縱活動進(jìn)行嚴(yán)密的監(jiān)察和檢查,包括定期地對控制臺記錄、操縱記錄和用機(jī)時間記錄,加以審查和比較。
1.數(shù)占有效性檢驗?？煽康暮秃线m的數(shù)據(jù)處理要求應(yīng)用程序所處理的數(shù)據(jù)是正確的,而處理正確的數(shù)據(jù)意味著要讀進(jìn)正確的文件和文件中的記錄,而且所處理的業(yè)務(wù)與主文件所包含的業(yè)務(wù)相配。有效性檢驗是為了發(fā)現(xiàn)用錯文件、記錄和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的情形,其措施包括:。
(1)文件標(biāo)簽檢驗。打開文件時,應(yīng)檢查文件的內(nèi)部標(biāo)簽,以便確認(rèn)使用的文件是所需的文件以及所需的版本。
(2)記錄標(biāo)識檢測。在處理順序文件時,應(yīng)用程序是依次讀文件中的記錄的。為保證要讀的下一記錄在邏輯順序上是正確的(即確是下一記錄),應(yīng)用程序應(yīng)在處理該記錄前檢測一下記錄的標(biāo)識(關(guān)鍵字)。
(3)業(yè)務(wù)代碼檢測。業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)文件通常包括不同類列的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù),每類業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)需要得到不同的處理。業(yè)務(wù)類型可以出業(yè)務(wù)代碼來辨別。每類業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)代碼均被應(yīng)用程序讀進(jìn),以便決定由哪一段應(yīng)用程序來進(jìn)行處理。
(4)順序測試。秩序混亂的文件會導(dǎo)致在處理順序文件的過程中遺漏記錄,導(dǎo)致文件的誤用,導(dǎo)致文件排序或合并操縱的失敗。因此,應(yīng)用程序應(yīng)通過比較前后兩次讀進(jìn)的記錄的關(guān)鍵字來檢查記錄的順序。
2.余額檢查。用度和收進(jìn)類賬戶在期末―般沒有余額。因此,可以在程序中設(shè)置余額檢查指令。在借貸記賬法下,大部分負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶的期末余額應(yīng)在貸方,而資產(chǎn)類賬戶的期末余額應(yīng)在借方。因此,可將此作為余額公道性標(biāo)準(zhǔn)編人程序。當(dāng)程序運行時,就可對賬戶余額進(jìn)行公道性檢查。
3.試算平衡。程序根據(jù)記賬方法中的試算平衡法對全部賬戶的期末余額進(jìn)行檢驗。假如不平衡,說明處理有錯,需進(jìn)行查找和更正。
4.總賬和明細(xì)賬余額核對法。將某――賬戶所有明細(xì)賬的余額相加的結(jié)果應(yīng)與總賬余額相符。
四、結(jié)語。
總之,發(fā)展會計電算化,是實現(xiàn)會計工作現(xiàn)代化,促進(jìn)會計改革的重要保證。而加強(qiáng)會計電算化的內(nèi)部控制工作,則將有助于企業(yè)更好地利用會計電算化系統(tǒng)組織會計工作,為企業(yè)決策提供正確、及時的會計信息,從而促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展,進(jìn)步企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
參考文獻(xiàn):。
會計電算化的內(nèi)部控制探究論文篇三
經(jīng)過20多年的實踐和努力，我國會計電算化工作已經(jīng)取得長足的進(jìn)步。在現(xiàn)階段的調(diào)查中，大部分企業(yè)尤其是中小企業(yè)，已應(yīng)用會計電算化來進(jìn)行會計核算和會計管理。然而在企業(yè)、事業(yè)單位會計電算化業(yè)務(wù)處理中，都不同程度地存在內(nèi)部控制問題。本文主要分析會計電算化炔靠刂頻南腫矗并對如何加強(qiáng)電算化內(nèi)部控制提出建議。
(1)隨著計算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的普及應(yīng)用，越來越多的企業(yè)都在建立本企業(yè)的會計信息系統(tǒng)，用會計電算化來代替手工記賬，這樣一方面可以加快會計人員登記賬目的速度，另一方面也可以提高會計核算的精準(zhǔn)度，減少會計人員在工作中的失誤，大大提高了會計核算的效率。但是在會計電算化普及率較高的背后，不難發(fā)現(xiàn)，許多企業(yè)的會計電算化工作還處在一個較低的層次上。大部分實施電算化的企業(yè)，使用財務(wù)軟件時主要是使用其核算的功能，比如總賬、報表、工資、固定資產(chǎn)等功能，這僅僅是會計電算化工作的初級職能，而對一些其他功能，如會計電算化信息系統(tǒng)的維護(hù)，對會計軟件進(jìn)行參數(shù)設(shè)置和對會計電算化軟件進(jìn)行分析和設(shè)計等，都知之甚微。
(2)部分企業(yè)對會計電算化工作的認(rèn)識具有局限性。有的企業(yè)認(rèn)為會計電算化只是單純地將手工記賬轉(zhuǎn)變?yōu)橛嬎銠C(jī)記賬，有的財務(wù)負(fù)責(zé)人對電算化知識和管理比較陌生，習(xí)慣于對傳統(tǒng)手工會計的管理，從而對會計電算化不信任和抵觸。更有甚者，有的企業(yè)認(rèn)為會計電算化工作只是一種潮流和趨勢，不使用會計信息系統(tǒng)就是失了身份，即便是采用會計電算化，也達(dá)不到預(yù)期的效果。這些錯誤的認(rèn)知造成企業(yè)在會計電算化管理和實施中出現(xiàn)了許多問題，嚴(yán)重影響了會計電算化在實際工作中的應(yīng)用。
(3)各個企業(yè)財務(wù)軟件的通用性較低，軟件使用較混亂。目前我國使用的財務(wù)軟件分為兩種：一種是商品化會計軟件，另一種是定點開發(fā)會計軟件。部分單位使用的財務(wù)軟件是市面上常見的、向開發(fā)商購買的通用財務(wù)軟件，也有部分單位委托開發(fā)公司設(shè)計出供本單位自行使用的財務(wù)軟件，這就造成了整個社會財務(wù)軟件使用情況較為混亂，不同財務(wù)軟件數(shù)據(jù)接口、應(yīng)用方法不一樣，造成各會計軟件之間不能兼容，應(yīng)用起來也存在差異，從而導(dǎo)致數(shù)據(jù)查詢和傳輸?shù)入y以實現(xiàn)。
(4)會計電算化人才水平有待提高。我國的會計電算化人才大都可以熟練操作財務(wù)軟件，這僅僅是會計電算化初級人才所要達(dá)到的目標(biāo)。而長期以來，會計電算化人才水平較低是制約會計信息系統(tǒng)進(jìn)一步發(fā)展的`重要問題之一，大部分企業(yè)的電算化人才不具備更高水平的操作能力，如會計軟件開發(fā)和維護(hù)、會計信息的分析和處理等。
(1)會計電算化的實施部分改變了手工做賬的內(nèi)控形式。在手工會計中，所有的數(shù)據(jù)、文字及關(guān)系都會記錄在紙質(zhì)文檔中，直觀性很強(qiáng)。有沒有涂改、筆跡的追尋都可以成為控制的手段，各崗位會計人員之間通過不同業(yè)務(wù)的交接來完成一整套會計工作，形成完整的工作體系，自然而然地形成了相互檢查和互相監(jiān)督的關(guān)系;而會計電算化條件下，會計人員都操作計算機(jī)進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，每個人員都憑借自己的操作員賬號來實現(xiàn)自身的權(quán)限，手工會計中的一些直接的線索如筆跡等，都已消失殆盡，刪除修改后的會計數(shù)據(jù)都無跡可尋，很容易發(fā)生問題。另外由于大部分財務(wù)軟件都提供自動對賬、檢驗賬賬是否相符的功能，這就使得會計人員出錯的可能性大大減少，并減輕了審核人員的工作量，無形中削弱了審查、復(fù)核的工作?？梢姇嬰娝慊瘲l件下所有會計人員和會計崗位的工作和職能發(fā)生了許多變化。
(2)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會計電算化的數(shù)據(jù)安全問題日益嚴(yán)重。會計電算化系統(tǒng)數(shù)據(jù)執(zhí)行的主體是計算機(jī)。一旦計算機(jī)系統(tǒng)出現(xiàn)硬件故障或者因其他非人為因素而出現(xiàn)故障時，會計工作則不能正常進(jìn)行。因此需要及時備份會計電算化的相關(guān)數(shù)據(jù)，如果沒有備份相關(guān)數(shù)據(jù)，將會給會計電算化系統(tǒng)帶來嚴(yán)重?fù)p失，從而嚴(yán)重影響會計電算化工作。此外，網(wǎng)絡(luò)環(huán)境是一個開放的環(huán)境，在這個環(huán)境下任何信息在理論上都有可能被訪問到。會計電算化系統(tǒng)下，會計信息通過物理通信線路傳輸存在著很大的安全隱患。例如網(wǎng)絡(luò)信息來源的多樣性，有可能導(dǎo)致審計線索的紊亂;網(wǎng)絡(luò)信息很有可能在傳輸過程中被非法攔截或人為篡改;網(wǎng)絡(luò)中存在著各種木馬病毒和惡意程序都有可能給會計電算化數(shù)據(jù)帶來極大的危脅。
為了保證會計信息處理質(zhì)量，減少數(shù)據(jù)出錯和操作失誤的可能性，應(yīng)加強(qiáng)會計電算化的管理，完善和健全會計電算化的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部管理制度一般包括崗位分工制度、操作管理制度、機(jī)房管理制度、會計檔案管理制度、會計數(shù)據(jù)與軟件管理制度等。建立適應(yīng)本單位的全面規(guī)范的會計管理制度，就是要有一套比較全面、規(guī)范的管理制度和方法，以及較完整的規(guī)范化的數(shù)據(jù)系統(tǒng)。會計電算化內(nèi)部控制主要指會計制度是否健全，核算規(guī)程是否規(guī)范，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、完整等。完善的內(nèi)部控制是搞好電算化工作的重要保證。沒有很好的管理流程，電算化會計信息系統(tǒng)無法處理無規(guī)律、不規(guī)范的會計數(shù)據(jù)，電算化工作的開展將遇到重重困難。
電算化環(huán)境下，會計數(shù)據(jù)的存儲和處理都是在計算機(jī)上進(jìn)行的，企業(yè)通過計算機(jī)軟件的數(shù)據(jù)庫管理功能來控制數(shù)據(jù)的輸入、輸出、調(diào)取和修改等操作。這就要求企業(yè)有一個功能完善的數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)對其中的數(shù)據(jù)進(jìn)行管理，在邏輯關(guān)系上提供語義參照關(guān)系機(jī)制，來檢驗和保證數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)中的有關(guān)數(shù)據(jù)，保證會計數(shù)據(jù)的邏輯性和完整性。
在業(yè)務(wù)發(fā)生要輸入相關(guān)會計數(shù)據(jù)時，會計電算化軟件要有相應(yīng)的控制程序鑒別所要輸入的數(shù)據(jù)，查看是否有不合理或不完善的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，從而及時提醒會計操作人員或拒絕存入數(shù)據(jù)。比如輸入銀行存款相關(guān)業(yè)務(wù)，需要填入所對應(yīng)的銀行存款支票存根編號等數(shù)據(jù)，若因操作人員失誤或者忘記輸入造成數(shù)據(jù)不完整，可以進(jìn)行相關(guān)提示。輸入后存放在數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)可以通過一些程序控制和技術(shù)手段進(jìn)行相關(guān)驗證，如進(jìn)行總賬平衡檢驗、明細(xì)賬平衡檢驗等。會計電算化下數(shù)據(jù)輸出通常表現(xiàn)為數(shù)據(jù)查詢、數(shù)據(jù)打印、數(shù)據(jù)備份及網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)刃问?。企業(yè)要保證會計數(shù)據(jù)的正確性、可讀性及便于他人查閱等，輸出數(shù)據(jù)控制一般要檢查與輸入數(shù)據(jù)是否一致，輸出是否完整，同時在某些場合還要具有統(tǒng)一的格式和內(nèi)容要求。
實施會計電算化，必然要有相應(yīng)的計算機(jī)硬件和軟件作為支撐。對會計電算化軟硬件要經(jīng)常進(jìn)行系統(tǒng)維護(hù)，為保證系統(tǒng)的正常運行，要進(jìn)行一些相關(guān)的操作如安裝、修復(fù)、更新、備份等。為了保證計算機(jī)的安全，保證相關(guān)程序不被修改、盜取、感染病毒，就要做到監(jiān)管到位、實時監(jiān)控、及時處理、提前防范。會計電算化的前提條件是保證機(jī)房設(shè)備安全和計算機(jī)正常運行，因此首先要經(jīng)常對電算化設(shè)備進(jìn)行保養(yǎng)，避免發(fā)生意外。其次要防止非法修改和刪除會計數(shù)據(jù)和軟件，確保會計數(shù)據(jù)和會計軟件的安全保密，對所有數(shù)據(jù)一律進(jìn)行雙備份，并且存放到兩個不同的地點。最后當(dāng)需要更新電算化硬件設(shè)備和升級會計軟件時，需要嚴(yán)格執(zhí)行審批程序，確保會計數(shù)據(jù)的連續(xù)性、完整性和安全性。
防范和杜絕利用電算化會計軟件舞弊的最佳方法就是形成一套合理、有效的管理制度并嚴(yán)格執(zhí)行。每個會計電算化崗位都有自己的權(quán)限并嚴(yán)格按照權(quán)限進(jìn)行相關(guān)會計操作。權(quán)限管理包括權(quán)限分配和用戶名/密碼管理兩個方面，前者決定相應(yīng)用戶對會計數(shù)據(jù)具有哪些操作權(quán)，而后者則保證了用戶和權(quán)限的對應(yīng)關(guān)系。在分工時，應(yīng)做到相互牽制、相互制約，職權(quán)分離，有效地限制和及時發(fā)現(xiàn)錯誤違法行為，從而防止出現(xiàn)舞弊和欺詐。在實施會計電算化過程中，根據(jù)內(nèi)部控制制度的要求和本單位的工作需要，會計電算化工作的各個工作崗位，在保證會計數(shù)據(jù)安全的前提下可以進(jìn)行交叉設(shè)置，但有些崗位要嚴(yán)格按照內(nèi)部控制要求，不能交叉設(shè)置，如軟件操作崗位與審核記賬、電算維護(hù)、電算審查崗位為不相容崗位。
在會計人員控制方面，首先會計人員要具有高度的專業(yè)精神，不玩忽職守，不做假的賬;其次要有一定的電算化操作水平，能夠熟練操作相關(guān)的會計軟件并進(jìn)行日常維護(hù);每位操作人員都要通過登錄自己的用戶名/密碼來進(jìn)行操作，防止非法操作和越權(quán)操作，防止財務(wù)機(jī)密外泄，確保會計數(shù)據(jù)的安全、準(zhǔn)確、可靠。
四、結(jié)束語。
總之，會計電算化內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制工作的重要組成部分，它對已建立的會計電算化系統(tǒng)進(jìn)行全面的管理，保證系統(tǒng)的安全和正常運行，同時也是保證企業(yè)電算化工作高效有序進(jìn)行的重要措施。
會計電算化的內(nèi)部控制探究論文篇四
會計電算化系統(tǒng)應(yīng)在開發(fā)階段就要對使用該系統(tǒng)的有關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高這些人員對系統(tǒng)的認(rèn)識和理解本領(lǐng)，以減少系統(tǒng)運行后出錯的可能性。外購的商品化軟件應(yīng)要求軟件制作公司提供充足的培訓(xùn)機(jī)會和時間。在系統(tǒng)運行前對有關(guān)人員進(jìn)行的培訓(xùn)，不但僅是系統(tǒng)的操作培訓(xùn)，還應(yīng)包羅讓這些人員了解系統(tǒng)投入運行后新的內(nèi)部控制制度、計算機(jī)會計系統(tǒng)運行后的新的憑據(jù)流轉(zhuǎn)程序、計算機(jī)會計系統(tǒng)提供的高質(zhì)量的會計信息的進(jìn)一步利用和分析的前景等等。
2.1.2檔案管理。
計算機(jī)會計系統(tǒng)中的有關(guān)資料應(yīng)及時存檔，企業(yè)應(yīng)建立起完善的檔案制度，加強(qiáng)檔案管理。一個公道完善的檔案管理制度一般有合格的檔案管理人員、完善的資料借用和送還手續(xù)、完善的標(biāo)簽和索引方法、安全可靠的檔案保管設(shè)備等。除此之外，還應(yīng)定期對全部檔案進(jìn)行備份，并保管好這些備份。為防止檔案被破壞，企業(yè)應(yīng)訂定出一旦檔案被破壞的事件發(fā)生時的應(yīng)急措施和恢復(fù)手段。企業(yè)使用的會計軟件也應(yīng)具有強(qiáng)制備份的功能和一旦系統(tǒng)崩潰等及時恢復(fù)到近來狀態(tài)的功能。
2.1.3設(shè)備管理。
對用于計算機(jī)會計系統(tǒng)的各種硬件設(shè)備，應(yīng)當(dāng)建立一套完備的管理制度以包管設(shè)備的齊備，包管設(shè)備能夠正常運行。硬件設(shè)備的管理包羅對設(shè)備所處環(huán)境進(jìn)行的溫度、濕度、防火、防雷擊、防靜電等的控制，也包羅對人文環(huán)境的控制，如防止無關(guān)人員進(jìn)入計算機(jī)工作區(qū)域、防止設(shè)備被盜、防止設(shè)備用于其他方面等。
根據(jù)觀察，這些資訊都是值得各位作者朋友參考的，所以希望大家多做研究了解，以便在職稱的道路快速前行！
會計電算化的內(nèi)部控制探究論文篇五
當(dāng)下，會計行業(yè)中的工作人員綜合素質(zhì)較低，自身專業(yè)技能較差，從而導(dǎo)致會計軟件在運用過程中，其諸多功能得不到有效的發(fā)揮與運用，結(jié)合實際工作狀況進(jìn)行再次開發(fā)的可能性更是少之又少。長此以往，會計軟件內(nèi)部的控制方式將無法得到全面的實施，員工的工作效率也不會得到提高。
3.2系統(tǒng)操作環(huán)境不完善，保密性差。
雖然電算化管理模式主要運用計算機(jī)技術(shù)來完成相關(guān)工作，但是由于系統(tǒng)操作環(huán)境不完善，出現(xiàn)了很多嚴(yán)重的問題。例如，由于部分企業(yè)缺乏具有權(quán)威性的管理制度與規(guī)定，很多員工對自身責(zé)任的重視程度較低，導(dǎo)致工作效率一直偏低。另外，大多數(shù)企業(yè)所使用的電算化軟件保密性很差數(shù)據(jù)庫很容易發(fā)生損害與修改，從而致使數(shù)據(jù)泄露。3.3軟件應(yīng)用性差會計部門在對會計軟件進(jìn)行選購時缺乏預(yù)見性，由于國民經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，傳統(tǒng)的會計軟件自身所具備的功能已經(jīng)非常落后，如果軟件無法適應(yīng)時代的要求，系統(tǒng)沒有及時的更新?lián)Q代，會計行業(yè)的工作效率將會大大降低，電算化管理中的內(nèi)部控制也無法順利實施。
會計電算化的內(nèi)部控制探究論文篇六
會計電算化內(nèi)部控制指的是在電算化的會計工作方式下，會計內(nèi)部管理控制制度。換而言之，它是指會計工作的內(nèi)部控制制度被應(yīng)用于會計電算化活動的各項工作中。它是在實行會計電算化后，為確保資產(chǎn)的安全性和完整性，保證會計工作涉及的相關(guān)資料的真實性和合法性，確保各項業(yè)務(wù)活動有效實施，實現(xiàn)整體目標(biāo)。
2．1領(lǐng)導(dǎo)層對實施會計電算化的內(nèi)部控制重視程度不夠。許多領(lǐng)導(dǎo)者認(rèn)為會計電算化僅僅能減輕財務(wù)人員的工作壓力，提高會計核算效率的操作軟件，只注意到實施會計電算化的意義，沒有意識到會計電算化內(nèi)部控制的重要意義。領(lǐng)導(dǎo)層普遍沒有意識到，如果會計電算化內(nèi)部控制管理不到位、執(zhí)行不嚴(yán)，將會導(dǎo)致會計信息失真、質(zhì)量不高、決策不當(dāng)，資產(chǎn)的安全性、完整性將會受到威脅，進(jìn)而影響學(xué)校整體目標(biāo)的實現(xiàn)。2．2會計電算化職責(zé)劃分不明晰，職權(quán)不相容原則沒有得到足夠遵循。實施會計電算化后，電算化功能高等集中，如果不進(jìn)行合理的職責(zé)分配，容易導(dǎo)致一人同時操作數(shù)據(jù)的輸入、審核、記賬、上報等一系列功能模塊，職權(quán)不相容原則得不到足夠的遵循。在會計電算化背景下，即使作了相應(yīng)的職責(zé)分配，由于各模塊的訪問操作主要是通過賬戶、密碼加以區(qū)分，而賬戶、密碼又很容易泄露，如果沒有建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，會計數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性與安全性將受到威脅，同時也會給不法分子作弊提供機(jī)會。2．3會計電算化后，使會計檔案管理存在潛在的威脅。由于會計電算化的本質(zhì)是計算機(jī)財務(wù)應(yīng)用軟件系統(tǒng)，應(yīng)用軟件系統(tǒng)本身會由于自身缺陷或操作不當(dāng)出現(xiàn)各種各樣的故障，從而會影響數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性與高效性。如果運用計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，數(shù)據(jù)信息在傳輸過程中會受到病毒的攻擊，容易造成數(shù)據(jù)非法攔截、篡改、復(fù)制、銷毀等風(fēng)險。另外，會計檔案信息本身是以數(shù)字化的介質(zhì)進(jìn)行存儲，極易造成數(shù)據(jù)的丟失、復(fù)制、修改等風(fēng)險。如不進(jìn)行電算化的內(nèi)部控制，會計檔案的保存將面臨巨大風(fēng)險。2．4缺乏對會計電算化內(nèi)部控制的審計監(jiān)督機(jī)制。對會計電算化的內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督審計是內(nèi)部審計的重要內(nèi)容之一，內(nèi)審人員須及時評估會計電算化系統(tǒng)的管控體制，全面了解會計電算化內(nèi)部控制的實施情況，找到內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，提出建議，強(qiáng)化整改，規(guī)避風(fēng)險。但是在實踐工作中很多并未做到這一點。
3建議。
3．1積極引導(dǎo)加強(qiáng)對會計電算化內(nèi)部控制的認(rèn)知度。網(wǎng)絡(luò)信息時代，會計電算化內(nèi)部控制具有重要的現(xiàn)實意義，我國會計電算化起步比較晚，會計電算化的'內(nèi)部控制還沒有引起領(lǐng)導(dǎo)者的高度重視，財政部門應(yīng)進(jìn)一步頒布相關(guān)法律法規(guī)對會計電算化的內(nèi)部控制實施加以引導(dǎo)，并組織觀摩、培訓(xùn)，形成人人學(xué)內(nèi)控，人人參與內(nèi)控的局面。3．2建立和完善會計電算化內(nèi)部控制制度。應(yīng)針對會計電算化中存在的風(fēng)險點，建立完善的內(nèi)部控制制度。一方面是應(yīng)建立完善會計電算化操作制度，嚴(yán)格規(guī)范系統(tǒng)操作流程，嚴(yán)格系統(tǒng)用戶及密碼管理，規(guī)范計算機(jī)維修操作程序，建立相應(yīng)的計算機(jī)操作記錄。3．3加強(qiáng)信息系統(tǒng)的運行管理和維護(hù)。應(yīng)加強(qiáng)信息系統(tǒng)運行與維護(hù)的管理，制定信息系統(tǒng)工作程序、信息管理制度以及各模塊子系統(tǒng)的具體操作規(guī)范，應(yīng)及時跟蹤、發(fā)現(xiàn)和解決系統(tǒng)運行中存在的問題，確保信息系統(tǒng)按規(guī)定的程序、制度和操作規(guī)范程序穩(wěn)定運行。同時要建立信息系統(tǒng)變更管理流程，信息系統(tǒng)變更應(yīng)嚴(yán)格遵照管理流程進(jìn)行操作。信息系統(tǒng)操作人員不得擅自進(jìn)行系統(tǒng)軟件的刪除、修改等操作;不得隨意升級、改變系統(tǒng)軟件版本以及改變軟件系統(tǒng)環(huán)境配置。應(yīng)建立信息系統(tǒng)的安全等級，建立不同等級信息的授權(quán)使用制度，加強(qiáng)對重要業(yè)務(wù)系統(tǒng)的訪問權(quán)限管理，定期審閱系統(tǒng)賬號。3．4加強(qiáng)會計電算化的會計檔案管理。實施會計電算化后，會計檔案管理形式由傳統(tǒng)的單一紙質(zhì)檔案保管演變成紙質(zhì)檔案與電子數(shù)據(jù)檔案并存的局面。應(yīng)結(jié)合實際情況制訂相應(yīng)的會計檔案管理制度，要根據(jù)檔案的不同特點，作不同的處理，及時備份好數(shù)據(jù)。要利用殺毒軟件對存儲設(shè)備進(jìn)行殺毒處理，對所有檔案進(jìn)行加密處理，對訪問權(quán)限進(jìn)行控制。同時，應(yīng)對存儲設(shè)備貼上標(biāo)簽，加蓋管理人員簽章，按要求分類保管，定期檢查，做好文件借閱查詢登記工作。3．5完善監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部審計。應(yīng)將會計電算化的內(nèi)部控制審計工作作為內(nèi)審工作的重要內(nèi)容之一，通過對會計信息系統(tǒng)的調(diào)查，來對財會人員所處理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行評價和檢查，監(jiān)督財會人員內(nèi)控執(zhí)行情況，對檢查出來發(fā)生的錯誤，及時予以糾正，打消不法分子作弊與犯罪的意圖。同時要建立起政府審計、社會中介機(jī)構(gòu)審計、內(nèi)部審計的全方位審計監(jiān)督機(jī)制，形成相互影響、相互補(bǔ)充，共同監(jiān)督的環(huán)境。3．6進(jìn)一步提高財會隊伍的綜合素質(zhì)。隨著會計電算化技術(shù)的不斷發(fā)展進(jìn)步，財會人員需要不斷更新計算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)知識，不斷接受系統(tǒng)維護(hù)、系統(tǒng)安全、思想品德等方面的培訓(xùn)，提高財會人員的整體素質(zhì)和職業(yè)道德，在培訓(xùn)和工作中不斷豐富自己的專業(yè)知識和技術(shù)，加強(qiáng)內(nèi)部控制各個關(guān)鍵點的風(fēng)險防御，提高系統(tǒng)的安全性。
4結(jié)束語。
總而言之，會計電算化內(nèi)部控制是內(nèi)部控制工作的重要組成部分，隨著會計電算化的在事業(yè)單位應(yīng)用越來越深入、廣泛，會計電算化內(nèi)部控制工作的影響將越來越深遠(yuǎn)，加強(qiáng)會計電算化內(nèi)部控制的管理，對于保證系統(tǒng)的安全，保證會計電算化工作高效有序進(jìn)行，防御各種風(fēng)險，提高財務(wù)管理水平等方面都具有積極深遠(yuǎn)的現(xiàn)實意義。
參考文獻(xiàn):。
會計電算化的內(nèi)部控制探究論文篇七
4.3增強(qiáng)軟件的應(yīng)用性。
隨著我國國民經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，當(dāng)下很多公司使用的會計軟件都越發(fā)先進(jìn)，但是，要想使會計電算化的優(yōu)越性得到凸顯，就要將其歸入管理信息系統(tǒng)。同時，在經(jīng)濟(jì)全球化國際背景下，必須要加大對軟件的研發(fā)力度，促進(jìn)軟件適時的更新?lián)Q代，從而順應(yīng)時代的發(fā)展，使會計軟件可以維持當(dāng)下跨國公司的持續(xù)運營。例如，在軟件開發(fā)過程中，要科學(xué)選定會計軟件的應(yīng)用范圍，如果研發(fā)適合于全部企業(yè)的軟件，不僅難度較大，而且沒有實際價值。在軟件開發(fā)過程中，可以根據(jù)會計行業(yè)的特點，依次設(shè)計出針對性較強(qiáng)的會計軟件。此外，還要增強(qiáng)營銷人員的專業(yè)能力，完善售后服務(wù)水平，因為軟件再次被研發(fā)利用的主要工作都需要營銷人員展開。
5結(jié)語。
綜上所述，健全的會計電算化內(nèi)部控制，不僅使會計信息的準(zhǔn)確性得到保障，還有助于會計從業(yè)人員工作效率的提升，使各項工作都能符合會計法案的要求，從而為公司內(nèi)部的發(fā)展規(guī)劃制定提供準(zhǔn)確科學(xué)的會計信心，促進(jìn)會計行業(yè)的持續(xù)發(fā)展。
參考文獻(xiàn)。
會計電算化的內(nèi)部控制探究論文篇八
摘要：在知識，會計實行電算化成為必然趨勢。但隨著會計電算化的，原有的內(nèi)部控制已無法適應(yīng)會計電算化信息系統(tǒng)的要求，迫切需要進(jìn)行改進(jìn)和完善。本文在電算化會計信息系統(tǒng)對內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，提出了完善會計電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的對策。
隨著全球信息一體化，會計全面實行電算化已成為必然趨勢。國家財政部根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)的和信息化速度的需求提出，到要使我國80%的基層單位實現(xiàn)會計電算化。但隨著電算化工作的普及和深入，有關(guān)電腦系統(tǒng)的舞弊案件時有發(fā)生，而且涉及的金額及造成的損失往往比手工系統(tǒng)大得多。這主要是由于電算化對傳統(tǒng)手工會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制帶來了一系列影響，內(nèi)部控制由人工控制變?yōu)槿撕蜋C(jī)共同控制，原有的內(nèi)部控制已無法適應(yīng)會計電算化信息系統(tǒng)的要求。這就迫切要求我們適應(yīng)電算化會計信息系統(tǒng)的特點，建立和加強(qiáng)電算化下的內(nèi)部控制體系。
會計信息系統(tǒng)是一個以提供財務(wù)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)。具體由憑證單元、賬簿組織、報表體系、記賬和賬務(wù)處理程序等組成，主要按照規(guī)定的會計制度、法規(guī)、方法和程序，完成對價值運動中所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)的收集、加工、存儲、傳輸，形成有助于決策的會計信息[1]。
會計信息系統(tǒng)根據(jù)對會計數(shù)據(jù)加工處理的手段的不同可以分為手工會計信息系統(tǒng)和電算化會計信息系統(tǒng)。電算化會計信息系統(tǒng)是以計算機(jī)為主要數(shù)據(jù)處理工具的信息系統(tǒng)，主要具有如下特點：會計數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化、集中化和自動化；會計信息處理過程的高質(zhì)高效化；會計資料檔案管理簡潔化；內(nèi)部控制程序化。
內(nèi)部控制是對生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行整體全面管理的一系列規(guī)章、制度、手段、方法等的集合。內(nèi)部控制包括內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會計控制。電算化會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制則是內(nèi)部會計控制的特殊形式。計算機(jī)技術(shù)在會計領(lǐng)域的應(yīng)用，一方面帶來了巨大的效益，同時也給內(nèi)部控制帶來了新的和挑戰(zhàn)。電算化給會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制主要帶來了以下幾點影響：
（一）內(nèi)部控制的重點發(fā)生變化。
實現(xiàn)會計電算化后，會計數(shù)據(jù)一般都集中由計算機(jī)數(shù)據(jù)處理部門進(jìn)行處理，而財務(wù)部門人員往往只負(fù)責(zé)原始數(shù)據(jù)的收集、審核和編碼，并對計算機(jī)輸出的各種會計報表進(jìn)行分析。這樣，會計系統(tǒng)內(nèi)部控制的重點就由對人的控制為主轉(zhuǎn)變?yōu)閷θ恕C(jī)控制為主。
（二）控制的實現(xiàn)方式變化。
手工會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制以人工控制實現(xiàn)。電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制則具有人工控制與程序控制相結(jié)合的特點。電算化系統(tǒng)許多應(yīng)用程序中包含了內(nèi)部控制功能。這些程序化的內(nèi)部控制的有效性取決于應(yīng)用程序。如程序發(fā)生差錯，由于人們對程序的依賴性以及程序運行的重復(fù)性，增加了差錯反復(fù)發(fā)生的可能性，使得失效控制長期不被發(fā)現(xiàn)，從而使系統(tǒng)在特定方面發(fā)生錯誤或違規(guī)行為的可能性加大。
（三）交易授權(quán)、執(zhí)行與手工會計系統(tǒng)存在差異。
授權(quán)、批準(zhǔn)控制是一種常見的、基礎(chǔ)的內(nèi)部控制，在手工會計系統(tǒng)中，對于一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的每個環(huán)節(jié)都要經(jīng)過某些具有相應(yīng)權(quán)限人員的簽章，但在電算化會計信息系統(tǒng)中，業(yè)務(wù)人員可利用特殊的授權(quán)文件或口令，獲得某種權(quán)利或運行特定程序進(jìn)行業(yè)務(wù)處理。由此引起失控而造成損失的案例數(shù)不勝數(shù)。
（四）交易處理痕跡變化。
手工會計系統(tǒng)中嚴(yán)格的憑證制度，保留了交易處理的`痕跡;但在電算化會計系統(tǒng)中它起到的控制功能弱化，部分交易幾乎沒有“痕跡”，給控制帶來一定的難度。
（五）控制的范圍擴(kuò)大。
傳統(tǒng)的內(nèi)部控制主要針對交易處理，而電算化會計系統(tǒng)下，由于系統(tǒng)建立和運行的復(fù)雜性，內(nèi)部控制的范圍相應(yīng)擴(kuò)大，包含了傳統(tǒng)手工會計系統(tǒng)沒有的，如系統(tǒng)安全的控制、系統(tǒng)權(quán)限的控制、修改程序的控制。
（六）網(wǎng)絡(luò)的迅猛發(fā)展帶來了許多新問題。
網(wǎng)絡(luò)技術(shù)無疑是it發(fā)展的方向，電算化會計信息系統(tǒng)也不可避免受到其深遠(yuǎn)的影響。目前財務(wù)軟件的網(wǎng)絡(luò)功能主要包括：遠(yuǎn)程報賬、遠(yuǎn)程報表、遠(yuǎn)程審計、網(wǎng)上報稅、網(wǎng)上采購、網(wǎng)上銷售、網(wǎng)上銀行等，實現(xiàn)這些功能就必須有相應(yīng)的控制，從而為電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制帶來新問題。
我國的會計電算化起步于上世紀(jì)80年代初，90年代后才逐漸推廣和發(fā)展起來,應(yīng)用十分短暫,還存在許多問題需要改善。內(nèi)部控制是任何企業(yè)進(jìn)行有效管理和經(jīng)營的基礎(chǔ)，無論該企業(yè)的會計資料是手工處理還是計算機(jī)處理，內(nèi)部控制都是必不可少的。會計電算化以后，更需要加強(qiáng)內(nèi)部控制。
會計電算化信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度,從計算機(jī)會計系統(tǒng)的建立和運行過程來看,可分為對系統(tǒng)開發(fā)和實施的系統(tǒng)發(fā)展控制、對計算機(jī)會計系統(tǒng)各個部門的管理控制、對計算機(jī)會計系統(tǒng)日常運行過程的日?？刂啤?BR> （一）、系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制。
計算機(jī)會計系統(tǒng)的系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制包括開發(fā)前的可行性、資本預(yù)算、經(jīng)濟(jì)效益評估等工作,開發(fā)過程中系統(tǒng)分析、系統(tǒng)設(shè)計、系統(tǒng)實施等工作,以及對現(xiàn)有系統(tǒng)的評估、企業(yè)發(fā)展需求,系統(tǒng)更新的可行性研究,更新方案的決策等工作。系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制的主要內(nèi)容一般包括以下幾方面。
1、系統(tǒng)開發(fā)符合法定標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。
計算機(jī)會計系統(tǒng)的開發(fā)和發(fā)展項目,不論是自行組織開發(fā)還是購買商品化軟件,都必需遵循國家有關(guān)機(jī)關(guān)和部門制訂的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。目前我國已經(jīng)頒布的有關(guān)國家標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范主要由財政部頒布執(zhí)行的《會計電算化管理辦法》、《會計核算軟件基本功能規(guī)范》、《會計電算化工作規(guī)范》、《商品化會計核算軟件評審規(guī)則》等。
2、系統(tǒng)開發(fā)需經(jīng)過審批。
計算機(jī)會計系統(tǒng)的開發(fā)項目企業(yè)整體管理目標(biāo)的影響比較大,往往需要對原有的管理體制進(jìn)行較大的改革,是牽一發(fā)動全身的重大舉措，因此計算機(jī)會計系統(tǒng)的開發(fā)和發(fā)展必需經(jīng)過有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)可和授權(quán),而且領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)和認(rèn)可也有利于保證系統(tǒng)開發(fā)和發(fā)展的物資和資金的需要。
3、加強(qiáng)軟件操作人員培訓(xùn)。
計算機(jī)會計系統(tǒng)應(yīng)在開發(fā)階段就要對使用該系統(tǒng)的有關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn),以減少系統(tǒng)運行后出錯的可能性。在系統(tǒng)運行前對有關(guān)人員進(jìn)行的培訓(xùn),不僅僅是系統(tǒng)的操作培訓(xùn),還應(yīng)包括讓這些人員了解系統(tǒng)投入運行后新的內(nèi)部控制制度、計算機(jī)會計系統(tǒng)運行后的新的憑證流轉(zhuǎn)程序、計算機(jī)會計系統(tǒng)提供的高質(zhì)量的會計信息的進(jìn)一步利用和分析的前景等等。
4、加強(qiáng)程序修改控制。
企業(yè)經(jīng)營活動變化及經(jīng)營環(huán)境變化,可能導(dǎo)致使用中的軟件進(jìn)行修改。對會計軟件進(jìn)行修改必須經(jīng)過周密計劃和嚴(yán)格記錄,修改過程的每一個環(huán)節(jié)都必須設(shè)置必要的控制,修改的原因和性質(zhì)應(yīng)有書面形式的報告,經(jīng)批準(zhǔn)后才能實施修改,計算機(jī)會計系統(tǒng)的操作人員不能參與軟件的修改,所有與軟件修改有關(guān)的記錄都應(yīng)該打印后存檔。
此外，為了保證數(shù)據(jù)的安全,企業(yè)在系統(tǒng)轉(zhuǎn)換之際,采用新舊系統(tǒng)并行運行一段時間,以便檢驗新的計算機(jī)會計系統(tǒng)。
管理控制是指企業(yè)建立起一整套內(nèi)部控制制度,以加強(qiáng)和完善對計算機(jī)會計系統(tǒng)涉及的各個部門和人員的管理和控制。管理控制包括組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置、責(zé)任劃分、上機(jī)管理、檔案管理、設(shè)備管理等等。
1、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置。
實現(xiàn)了電算化后,應(yīng)對原有的組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整,以適應(yīng)機(jī)會計系統(tǒng)的要求,如按會計崗位和工作職責(zé)劃分為計算機(jī)會計主管、軟件操作、審核記賬、電算維護(hù)、電算審查、數(shù)據(jù)等崗位。組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置必須適合企業(yè)的實際規(guī)模,符合企業(yè)總體經(jīng)營目標(biāo)。
2、不相容職務(wù)分離原則。
內(nèi)部控制的關(guān)鍵之點就在于不相容職務(wù)的分離,計算機(jī)會計系統(tǒng)與手工會計系統(tǒng)一樣,對每一項可能引起舞弊或欺詐的業(yè)務(wù),都不能由一個人或一個部門經(jīng)手到底，必須分別由幾個人或幾個部門承擔(dān)。企業(yè)應(yīng)建立一整套符合職責(zé)劃分原則的內(nèi)部控制制度,同時,還應(yīng)建立起職務(wù)輪換制度。
3、上機(jī)管理。
企業(yè)應(yīng)對計算機(jī)的使用建立一整套管理制度，以保證每一個工作人員和每一臺計算機(jī)都只做其應(yīng)該做的事情。一般來講，企業(yè)對用于計算機(jī)會計系統(tǒng)的計算機(jī)的上機(jī)管理措施應(yīng)包括輪流值班制度、上機(jī)記錄制度、完善的操作手冊、上機(jī)時間安排等，此外，會計軟件也應(yīng)該有完備的操作日志文件。
4、檔案管理。
計算機(jī)會計系統(tǒng)有關(guān)的資料應(yīng)及時存檔，企業(yè)應(yīng)建立起完善的檔案制度,加強(qiáng)檔案管理。一個合理完善的檔案管理制度一般有合格的檔案管理人員、完善的資料借用和歸還手續(xù)、完善的標(biāo)簽和索引、安全可靠的檔案保管設(shè)備等。除此之外,企業(yè)使用的會計軟件也應(yīng)具有強(qiáng)制備份的功能和一旦系統(tǒng)崩潰等及時恢復(fù)到最近狀態(tài)的功能。
5、設(shè)備管理。
對于用于計算機(jī)會計系統(tǒng)的各種硬件設(shè)備,應(yīng)當(dāng)建立一套完備的管理制度以保證設(shè)備的完好,保證設(shè)備能夠正常運行。硬件設(shè)備的管理包括對設(shè)備所處的環(huán)境進(jìn)行的溫度、濕度、防火、防雷擊、防靜電等的控制,也包括對人文環(huán)境的控制,如防止無關(guān)人員進(jìn)入計算機(jī)工作區(qū)域、防止設(shè)備被盜、防止設(shè)備用于其他方面等。
（三）、對計算機(jī)會計系統(tǒng)運行過程的日常控制。
日?？刂剖侵钙髽I(yè)計算機(jī)會計系統(tǒng)運行過程中的經(jīng)常性控制。日常控制包括經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生控制、數(shù)據(jù)輸入控制、數(shù)據(jù)通訊控制、數(shù)據(jù)處理控制、數(shù)據(jù)輸出控制和數(shù)據(jù)儲存控制等。
1、業(yè)務(wù)發(fā)生控制。
業(yè)務(wù)發(fā)生控制主要目的是采用相應(yīng)的控制程序,甄別、拒納各種無效的、不合理的及不完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時,通過計算機(jī)的控制程序，對業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性、合法性和完整性進(jìn)行檢查和控制,同時企業(yè)還應(yīng)建立有效的控制制度以保證計算機(jī)的控制程序能正常運行。
2、數(shù)據(jù)輸入控制。
由于計算機(jī)處理數(shù)據(jù)的能力很強(qiáng),處理速度非常快,在數(shù)據(jù)輸入時如果存在哪怕是很小的錯誤數(shù)據(jù),一旦輸入計算機(jī)就可能導(dǎo)致錯誤的擴(kuò)大化,整個計算機(jī)會計系統(tǒng)的正常運行。因此,企業(yè)應(yīng)該建立起一整套內(nèi)部控制制度以便對輸入的數(shù)據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格的控制,保證數(shù)據(jù)輸入的準(zhǔn)確性。
3、數(shù)據(jù)通訊控制。
數(shù)據(jù)通訊控制是企業(yè)為了防止數(shù)據(jù)在傳輸過程中發(fā)生錯誤、丟失、泄密等事故的發(fā)生而采取的內(nèi)部控制措施。企業(yè)應(yīng)該采用各種技術(shù)手段以保證數(shù)據(jù)在傳輸過程中的準(zhǔn)確、安全、可靠。
4、數(shù)據(jù)處理控制。
數(shù)據(jù)處理控制是指對計算機(jī)會計系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)處理的有效性和可靠性進(jìn)行的控制。數(shù)據(jù)處理控制分為有效性控制和文件控制。有效性控制包括數(shù)字的核對、對字段、記錄的長度檢查、代碼和數(shù)值有效范圍的檢查、記錄總數(shù)的檢查等。文件檢查包括檢查文件長度、檢查文件的標(biāo)識、檢查文件是否被感染病毒等。
5、數(shù)據(jù)輸出控制。
數(shù)據(jù)輸出控制是企業(yè)為了保證輸出信息的準(zhǔn)確、可靠而采取的各種控制措施。輸出數(shù)據(jù)控制一般應(yīng)檢查輸出數(shù)據(jù)是否與輸入數(shù)據(jù)相一致,輸出數(shù)據(jù)是否完整,輸出數(shù)據(jù)是否能滿足使用部門的需要,數(shù)據(jù)的發(fā)送對象、份數(shù)應(yīng)有明確的規(guī)定,要建立標(biāo)準(zhǔn)化的報告編號、收發(fā)、保管工作等。
6、數(shù)據(jù)存儲和檢索控制。
為了確保計算機(jī)會計系統(tǒng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)和信息被儲存,便于調(diào)用、更新和檢索,對于文件的修改、更新等操作都應(yīng)附有修改通知書、更新通知書等書面授權(quán)證明,對整個修改更新過程都應(yīng)作好登記,計算機(jī)會計系統(tǒng)應(yīng)具有必要的自動記錄能力,以便業(yè)務(wù)人員或?qū)徲嬋藛T查詢或跟蹤檢查。
此外，它的實施也與其他的會計制度環(huán)節(jié)有很大的聯(lián)系,我們應(yīng)該正確處理好其中的各種關(guān)系,包括控制成本與控制效益的關(guān)系、傳統(tǒng)內(nèi)部控制方式與新型內(nèi)部控制方式的關(guān)系、內(nèi)部控制制度與職業(yè)道德自律的關(guān)系等，發(fā)揮內(nèi)部控制制度的最大效應(yīng)。
綜上所述,加強(qiáng)和完善電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制制度,逐步建立以會計電算化為核心的計算機(jī)管理信息系統(tǒng),實現(xiàn)信息資源共享,提高信息質(zhì)量和使用效率,具有重要的現(xiàn)實意義。
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會計電算化的內(nèi)部控制探究論文篇九
內(nèi)部控制是企業(yè)單位為保護(hù)其資產(chǎn)安全、保證信息的完整和正確、促進(jìn)經(jīng)營治理政策得以有效實施、進(jìn)步經(jīng)營效率、控制經(jīng)營風(fēng)險、防止舞弊行為發(fā)生進(jìn)而制定的各項規(guī)章制度、組織措施、業(yè)務(wù)處理手續(xù)等控制措施的總稱。電子信息技術(shù)日益普及，企業(yè)建立了電算化會計系統(tǒng)后，會計核算和財務(wù)治理環(huán)境發(fā)生了很大的變化：一方面，由于使用了計算機(jī)，會計數(shù)據(jù)處理的速度加快了，會計核算的正確性和可靠性也有了很大的進(jìn)步，減少了因疏忽大意及計算失誤造成的差錯；另一方面，會計電算化的實施，也為企業(yè)的內(nèi)部控制帶來了很多前所未有的新題目，對企業(yè)內(nèi)部控制制度造成了極大的沖擊。
一、會計職員的配備發(fā)生了變化。
企業(yè)使用計算機(jī)處理會計和財務(wù)數(shù)據(jù)后，企業(yè)會計核算的職員配備發(fā)生了很大的變化，會計部分的組成職員從原來由財務(wù)、會計專業(yè)職員組成，轉(zhuǎn)變?yōu)橛韶攧?wù)、會計專業(yè)職員和計算機(jī)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的治理職員及計算機(jī)專家組成，所以各企業(yè)在引進(jìn)會計職員和會計分工上碰到了新的題目。
在電算化方式下，內(nèi)部控制的內(nèi)容在傳統(tǒng)方式的基礎(chǔ)上，又出現(xiàn)了很多新的題目，主要有以下幾個方面：
（一）原始數(shù)據(jù)所帶來的風(fēng)險。
在電算化會計中，電子計算機(jī)輸出的數(shù)據(jù)是在程序控制之下，對輸進(jìn)的原始數(shù)據(jù)自動進(jìn)行加工處理，并儲存于磁性介質(zhì)上。所有記賬、分析及編制會計報表等工作均在計算機(jī)程序的控制下自動進(jìn)行。然而，電腦中的原始數(shù)據(jù)必須是由人工事先進(jìn)行審核和輸進(jìn)計算機(jī)的，這就要求一切數(shù)據(jù)的處理方法和過程都必須規(guī)范化，并保持正確性和相對的`穩(wěn)定性，這樣才能保證會計信息質(zhì)量的真實性、完整性和正確性，避免可能發(fā)生得題目。
（二）操縱職員的舞弊風(fēng)險。
在手工會計系統(tǒng)中，對于一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的每個環(huán)節(jié)都要經(jīng)過某些具有相應(yīng)權(quán)限職員的審核和簽章。但會計電算化后，職能劃分發(fā)生了巨大的變化。由于業(yè)務(wù)處理全部都是以電算化系統(tǒng)為主，電算化功能的高度集中導(dǎo)致了職責(zé)的集中，某些職員既可從事數(shù)據(jù)的輸進(jìn)，又可負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)的輸出和報送。因此，假如不加強(qiáng)內(nèi)部控制，就會使某些計算機(jī)操縱職員直接對使用中的程序和數(shù)據(jù)庫進(jìn)行個性操縱處理結(jié)果，加大出現(xiàn)錯誤的風(fēng)險。
（三）會計檔案無紙化和電腦操縱無形化帶來的風(fēng)險。
在手工會計系統(tǒng)中，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生均記錄于紙張之上，增、刪、修改了的會計憑證或會計賬冊都可以從各自的字跡和印章上分清責(zé)任。會計電算化后，會計憑證轉(zhuǎn)變?yōu)橐晕募?、記錄形式儲存在磁性介質(zhì)上，使會計核算無紙化，修改數(shù)據(jù)不留痕跡。電磁介質(zhì)也易受損壞，且有丟失或毀損的危險。所以會計電算化對會計檔案治理形式提出了更高的要求。不僅要保存好相關(guān)的紙質(zhì)數(shù)據(jù)文件，還要保存、保管好已存儲在電子介質(zhì)中的各種會計數(shù)據(jù)和計算機(jī)程序。如計算機(jī)機(jī)內(nèi)及磁盤內(nèi)會計信息安全保護(hù)、計算機(jī)病毒防治，以及計算機(jī)操縱治理等。
為了保證信息處理質(zhì)量，減少產(chǎn)生差錯和事故的概率，應(yīng)制定嚴(yán)格的操縱規(guī)程。操縱規(guī)程主要指計算機(jī)業(yè)務(wù)處理過程的具體操縱步驟和具體要求，包括各種操縱命令、各種設(shè)備的使用說明以及非常情況的處理等。其內(nèi)容主要包括：
1.各種錄進(jìn)的數(shù)據(jù)均需經(jīng)過嚴(yán)格的審批并具有完整、真實的原始憑證；
2.數(shù)據(jù)錄進(jìn)員對輸進(jìn)數(shù)占有疑問，應(yīng)及時核對，不能擅自修改；
4.開機(jī)后，操縱職員不能擅自離開工作現(xiàn)場；
5.要做好日備份數(shù)據(jù)，同時還要有周備份、月備份。
當(dāng)然，這些制度還必須隨著企業(yè)經(jīng)營的變化而不斷修改完善。只有通過完備詳盡的制度才能減少錯誤的發(fā)生，從源頭上確保會計信息的真實性和可靠性。
（二）電算化下會計處理如何利用職責(zé)分工進(jìn)行治理控制。
職責(zé)分工首先是將電算化部分與用戶部分的職責(zé)相分離。會計核算軟件正式投進(jìn)使用后，原有會計機(jī)構(gòu)必須做相應(yīng)調(diào)整，對各類職員制定崗位責(zé)任制度。會計電算化后的工作崗位可分為基本會計崗位和電算化會計崗位?；緯媿徫豢砂ǎ簳嬛鞴?、出納、會計核算、稽核、會計檔案治理等工作崗位；電算化會計崗位包括：直接治理、操縱、維修計算機(jī)及會計軟件系統(tǒng)等工作崗位。機(jī)構(gòu)調(diào)整必須同組織控制相結(jié)合，以實現(xiàn)職權(quán)分離，有效地限制和及時發(fā)現(xiàn)錯誤或違法行為。如規(guī)定系統(tǒng)開發(fā)職員和維護(hù)職員不能兼任系統(tǒng)操縱員和治理職員等。
不相容職責(zé)的恰當(dāng)分離可以為避免單唯一人從事和隱瞞違法行為提供公道的保證。也可以考慮增加施行違法行為的難度，增加被逮住或結(jié)果失敗的可能性，并加大對此類行為的懲罰力度。
(三)電算化下如何加強(qiáng)賬套的系統(tǒng)安全。
加強(qiáng)賬套系統(tǒng)安全控制主要應(yīng)從防止未經(jīng)授權(quán)的職員擅自動用系統(tǒng)各種資源。保護(hù)程序和數(shù)據(jù)的安全，減少因外界因素導(dǎo)致計算機(jī)故障等方面進(jìn)手。主要的控制措施包括：1.訂立內(nèi)部操縱制度，禁止非電腦操縱職員操縱財務(wù)專用電腦；2.設(shè)置操縱權(quán)限限制；3.操縱職員身份的密碼控制，規(guī)定交***手續(xù)和登記運行日志；4.數(shù)據(jù)存儲和處理相隔離，嚴(yán)格控制系統(tǒng)軟件的安裝與修改，對系統(tǒng)軟件進(jìn)行定期的預(yù)防性檢查，系統(tǒng)被破壞時，要求系統(tǒng)軟件具備緊急響應(yīng)、強(qiáng)制備份、快速重構(gòu)和快速恢復(fù)的功能。
內(nèi)部審計既是公司、企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，也是強(qiáng)化內(nèi)部會計監(jiān)視的制度安排。加強(qiáng)內(nèi)部審計能檢查出發(fā)生的錯誤，打消作弊或犯罪的意圖。內(nèi)審職員應(yīng)定期規(guī)則地檢查與計算機(jī)有關(guān)的控制目標(biāo)、過程以及遵照情況，核實數(shù)據(jù)和程序的完整性。對會計資料定期進(jìn)行審計，審查電算化會計賬務(wù)處理是否正確，是否遵照《會計法》及有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，審核用度簽字是否符合有關(guān)內(nèi)控制度，憑證附件是否規(guī)范完整等；審查電子數(shù)據(jù)與書面資料的一致性，如查看賬冊內(nèi)容，做到賬表相符，對不妥或錯誤的賬表處理應(yīng)及時調(diào)整；監(jiān)視數(shù)據(jù)保存方式的安全、正當(dāng)性，防止發(fā)生非法修改歷史數(shù)據(jù)的現(xiàn)象；對系統(tǒng)運行各環(huán)節(jié)進(jìn)行審查，防止存在漏洞。
（五）電算化會計檔案治理工作。
在實行會計電算化之后，隨著存儲介質(zhì)的改變，對會計檔案治理的要求也比較嚴(yán)格。同時，對會計檔案的概念也就有所發(fā)展。在會計電算化情況下，除了打印輸出的賬、證、表以外，整個系統(tǒng)開發(fā)形成的全套文檔資料都屬于會計檔案的范疇。另外，對存有會計數(shù)據(jù)的有關(guān)介質(zhì)也應(yīng)妥善保管。
參考文獻(xiàn)：
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會計電算化的內(nèi)部控制探究論文篇十
內(nèi)部控制關(guān)系到企業(yè)財產(chǎn)物資的安全完整、關(guān)系到會計系統(tǒng)對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動反映的正確性和可靠性，試論電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制論文。企業(yè)為實現(xiàn)既定的管理目標(biāo)，必需建立起了一整套內(nèi)部控制制度，以保證企業(yè)有序、健康地發(fā)展。企業(yè)在建立了電算化會計系統(tǒng)后，企業(yè)會計核算和會計管理的環(huán)境發(fā)生了很大的變化。由于使用了計算機(jī)，會計數(shù)據(jù)處理的速度加快了，會計核算的準(zhǔn)確性和可靠性得到了極大的提高，減少了因疏忽大意及計算失誤造成的差錯。但是，也為企業(yè)的內(nèi)部控制帶來了許多前所未有的新問題，對企業(yè)內(nèi)部控制制度造成了極大的沖擊，使企業(yè)內(nèi)部控制制度在新的環(huán)境下顯得落后于形勢了，由于電算化會計系統(tǒng)的特殊性，建立一整套適合電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度就顯得尤為重要。
電算化會計系統(tǒng)對內(nèi)部控制的特殊要求主要體現(xiàn)在以下幾方面：
1．計算機(jī)的使用改變了企業(yè)會計核算的環(huán)境。
企業(yè)使用計算機(jī)處理會計和財務(wù)數(shù)據(jù)后，企業(yè)的會計核算的`環(huán)境發(fā)生了很大的變化，會計部門的組成人員從原來由財務(wù)、會計專業(yè)人員組成，轉(zhuǎn)變?yōu)橛韶攧?wù)、會計專業(yè)人員和計算機(jī)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的管理人員及計算機(jī)專家組成。會計部門不僅利用計算機(jī)完成基本的會計業(yè)務(wù)，還能利用計算機(jī)完成各種原先沒有的或由其他部門完成的更為復(fù)雜的業(yè)務(wù)活動，如銷售預(yù)測、人力資源規(guī)劃等，經(jīng)濟(jì)學(xué)論文《試論電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制論文》。隨著遠(yuǎn)程通訊技術(shù)的發(fā)展，會計信息的網(wǎng)上實時處理成為可能，業(yè)務(wù)事項可以在遠(yuǎn)離企業(yè)的某個終端機(jī)上瞬間完成數(shù)據(jù)處理工作，原先應(yīng)由會計人員處理的有關(guān)業(yè)務(wù)事項，現(xiàn)在可能由其他業(yè)務(wù)人員在終端機(jī)上一次完成；原先應(yīng)由幾個部門按預(yù)定的步驟完成的業(yè)務(wù)事項，現(xiàn)在可能集中在一個部門甚至一個人完成。因此，要保證企業(yè)財產(chǎn)物資的安全完整、保證會計系統(tǒng)對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動反映的正確和可靠、達(dá)到企業(yè)管理的目標(biāo)，企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善就顯得更為重要，內(nèi)部控制制度的范圍和控制程序較之手工會計系統(tǒng)更加廣泛，更加復(fù)雜。
會計電算化的內(nèi)部控制探究論文篇十一
1.1計算機(jī)在會計工作上的運用改變了企業(yè)會計核算環(huán)境。企業(yè)使用計算機(jī)處理會計和財勢數(shù)據(jù)后，企業(yè)的會計核算的環(huán)境發(fā)生了很大的變化。從表面上來看，會計電算化只不過是將電子計算機(jī)應(yīng)用于會計核算工作中，減輕會計人員的勞動強(qiáng)度，提高會計核算的速度和精度，以計算機(jī)替代人工記帳。而實際上，會計電算化決不僅僅是核算工具和核算方法的改進(jìn)，而是必然會引起會計工作組織和人員分工的改變，促進(jìn)會計人員素質(zhì)和知識結(jié)構(gòu)，會計工作效率和質(zhì)量的全面提高，節(jié)省會計人員的時間和精力，轉(zhuǎn)變會計工作職能，推動會計理論和會計技術(shù)的進(jìn)步，提高整個會計工作水平，大幅度增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，使會計理論和實務(wù)的方方面面都將發(fā)生前所未有的深刻變化。因此內(nèi)部控制制度的范圍和控制程序較之手工會計系統(tǒng)更加廣泛，更加復(fù)雜。
1.2電算化系統(tǒng)提高了對會計上崗人員的要求。會計電算化儼然在很大程度上減輕了會計人員的工作量，但同時也增加了操作人員、系統(tǒng)維護(hù)人員等崗位，帶來了許多新的要求，提出了新的問題。在崗的會計人員雖經(jīng)過計算機(jī)等級培訓(xùn)，但與實際要求水平還有較大差距。會計人員知識不全面，要使得計算機(jī)知識和會計工作經(jīng)驗有機(jī)結(jié)合，還有待時日。同時，計算機(jī)培訓(xùn)教材老化，跟不上計算機(jī)技術(shù)發(fā)展的形勢，經(jīng)過這樣的培訓(xùn)和考核的人員，實際操作能力難以適應(yīng)電算化環(huán)境下對內(nèi)控的要求。
目前，我國建立在手工操作條件下的會計基礎(chǔ)工作的管理還存在著很多不足；實施會計電算化，就需要建立與之相配套的一系列內(nèi)部控制制度加以約束，才能充分發(fā)揮電算化的優(yōu)勢。
1.3計算機(jī)的使用加大了控制人為作弊、計算機(jī)犯罪的難度。在手工方式下，主要通過職權(quán)分割和崗位責(zé)任制的落實來進(jìn)行財務(wù)分工和授權(quán)，并且通過采用復(fù)核、平行登記、對賬、結(jié)賬、試算平衡等技術(shù)方法來防范人為作弊以及賬務(wù)錯誤，一旦出現(xiàn)問題可以通過相互核對查處問題的責(zé)任者，從而起到了控制作用。
目前，由于法規(guī)的不健全使電算化犯罪的控制很困難。儲存在計算機(jī)磁性媒介上的數(shù)據(jù)容易被篡改，有時甚至能不留痕跡地篡改，數(shù)據(jù)庫技術(shù)的提高使數(shù)據(jù)高度集中，未經(jīng)授權(quán)的人員有可能通過計算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)瀏覽全部數(shù)據(jù)文件，復(fù)制、偽造、銷毀企業(yè)重要的數(shù)據(jù)；因為會計電算化犯罪畢竟是高科技、新技術(shù)下的一種新型犯罪，為此制定專門的法規(guī)對此加以有效控制就很有必要。
針對目前電算化會計系統(tǒng)的現(xiàn)狀，強(qiáng)化內(nèi)控管理，制訂有效的電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制制度，提高電算化的科學(xué)管理水平，是建立現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的內(nèi)在要求，也是提高企業(yè)管理水平的重要途徑。
會計電算化的內(nèi)部控制探究論文篇十二
21世紀(jì)的高科技正在推動人類進(jìn)入一個新的文明時代，而信息技術(shù)是其中最重要的推動力之一，不久的將來，我們必然生活在一個信息技術(shù)無所不在的社會。會計電算化是會計領(lǐng)域的一場深刻的革命，它將從根本上改變傳統(tǒng)會計的手工操作方式和許多根深蒂固的觀念。近年來，我國會計電算化工作取得了長足的發(fā)展，已經(jīng)有越來越多的企事業(yè)單位通過開展會計電算化而成績斐然。然而，在發(fā)展的過程中出現(xiàn)了一些問題阻礙了它更深層次的發(fā)展。筆者采用變量的分析方法分析了目前我國會計電算化存在的問題、原因及對策。
我國會計電算化起步較晚，從20世紀(jì)70年代末才開始，經(jīng)歷了三個階段（嘗試階段，自發(fā)發(fā)展階段，有組織、有計劃地穩(wěn)步發(fā)展階段），其高效、自動、方便、準(zhǔn)確、及時等優(yōu)點得到了廣大會計工作者的歡迎?，F(xiàn)在相當(dāng)一部分單位實現(xiàn)了會計電算化，提高了工作效率。隨著先進(jìn)的、現(xiàn)代化的事物不斷出現(xiàn)，對會計電算化提出了更高的要求。然而，會計電算化現(xiàn)有的一些問題阻礙了它更深層次的發(fā)展。
廣義的會計電算化是指與實現(xiàn)會計工作電算化有關(guān)的所有工作，包括會計電算化軟件的開發(fā)與應(yīng)用、會計電算化人才的培訓(xùn)、會計電算化的宏觀規(guī)劃、會計電算化制度建設(shè)、會計電算化軟件市場的培育與發(fā)展等。它是一個人機(jī)相結(jié)合的系統(tǒng)，其基本構(gòu)成包括會計人員、硬件資源、軟件資源和信息資源等要素，其核心部分則是功能完善的會計軟件資源。
計算機(jī)的計算速度非?？?，而采用會計電算化后，會計數(shù)據(jù)都是通過計算機(jī)來處理，這樣使會計信息更加準(zhǔn)確和及時，同時也為發(fā)揮會計的職能作用創(chuàng)造了有利條件，如通過財務(wù)軟件進(jìn)行數(shù)據(jù)的分析、預(yù)測，從而更加充分地發(fā)揮會計的預(yù)測、決策職能，不局限于其反映、監(jiān)督職能。
實現(xiàn)會計電算化后，只要將原始會計數(shù)據(jù)輸入計算機(jī)，大量的數(shù)據(jù)計算、分類、歸集、匯總、分析等工作，全部由計算機(jī)完成。這樣就將會計人員從繁雜的記賬、算賬、報賬中解脫出來，減輕了勞動強(qiáng)度，提高了工作效率；而會計軟件采用先進(jìn)的技術(shù)對輸入的數(shù)據(jù)進(jìn)行校驗，防止非法數(shù)據(jù)的進(jìn)入，如一張借貸不平的憑證，計算機(jī)拒絕接收，從而保證了會計信息的合法性、完整性，促進(jìn)了會計工作的規(guī)范化，提高了會計信息的質(zhì)量；實現(xiàn)會計電算化后會計不僅具有核算、監(jiān)督這樣的基本職能，而且還通過計算機(jī)分析、預(yù)測并參與經(jīng)濟(jì)決策，提高了企業(yè)的管理水平，此外大量的信息可以得到共享，促進(jìn)和帶動其他業(yè)務(wù)、管理部門的信息溝通，為整個管理現(xiàn)代化奠定基礎(chǔ)。
二、目前會計電算化應(yīng)用中面臨的問題。
（一）具體法律、法規(guī)及制度建設(shè)需進(jìn)一步落實到位。
我國會計電算化起步較晚，經(jīng)驗不足，會計電算化理論知識落后于實踐，而法律也具有滯后性。當(dāng)前大部分企業(yè)幾乎都是按照有關(guān)會計電算化的規(guī)章制度來實施電算化，因沒有具體的法律來規(guī)范，有的企業(yè)會計電算化實施得較差，不能發(fā)揮電算化高效、方便等優(yōu)勢，有的企業(yè)根本就不實行會計電算化，阻礙了會計電算化全面推廣。
任何事物的發(fā)展、運轉(zhuǎn)等都是在一定的環(huán)境中，會計電算化也不例外。會計電算化的制度建設(shè)包括電算化會計管理制度、內(nèi)部控制制度以及單位領(lǐng)導(dǎo)對會計電算化的高度認(rèn)識和重視。在實際操作中，有的單位領(lǐng)導(dǎo)在管理上沒有對會計電算化引起高度重視，有的沒有相應(yīng)的管理制度，而有的單位雖然有制度但是可惜沒有很好的落實。
一部分企業(yè)由于制度的建設(shè)及管理控制不嚴(yán)，致使在會計電算化工作中存在許多問題，如在業(yè)務(wù)處理中崗位職責(zé)不明顯，有時候一個操作員身兼數(shù)職，可以用多種不同的身份進(jìn)入系統(tǒng)進(jìn)行不同權(quán)限的操作，從而使財務(wù)分工的控制名存實亡；在安全方面，重業(yè)務(wù)應(yīng)用，輕安全管理，計算機(jī)安全意識和措施相對滯后，很多電子信息處于不加密或低加密狀態(tài)，導(dǎo)致計算機(jī)數(shù)據(jù)資料如財務(wù)數(shù)據(jù)、信息等丟失風(fēng)險較高，內(nèi)部控制制度做得不好。
（三）中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員、財會人員的會計電算化知識缺乏。
一些企業(yè)尤其是中小企業(yè)的各級領(lǐng)導(dǎo)對實施會計電算化的重要意義缺乏足夠的認(rèn)識，沒有認(rèn)識到會計電算化是時代發(fā)展的必然，是管理現(xiàn)代化的需要。除此之外，大部分中小企業(yè)本身規(guī)模就不大，業(yè)務(wù)量也不多，領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)為根本不必要花大筆的資金來購買電算化所必需的設(shè)備、財務(wù)軟件及消耗材料；要進(jìn)行會計人員電算化培訓(xùn)既花錢又影響正常工作，感覺既不必要也不劃算。有的企業(yè)雖然在單位實施了會計電算化，但對有關(guān)知識又了解不多，認(rèn)為會計電算化僅僅是“以機(jī)代賬”軟件只需一次投入即可，出現(xiàn)了只重視硬件換代、不注意軟件升級的情況。
（四）會計電算化檔案管理不規(guī)范。
由于我國會計電算化起步較晚，許多單位實行會計電算化的時間較短，財務(wù)人員和單位領(lǐng)導(dǎo)對會計電算化檔案的組成內(nèi)容不甚了解，缺乏管理會計檔案的經(jīng)驗，很多單位只是將打印出的紙質(zhì)檔案存檔，而沒有將存儲在計算機(jī)中的會計信息備份在磁性介質(zhì)或光盤上歸檔保存，造成歸檔的內(nèi)容不完整；有的單位雖然備份但不注意放置備份光盤等環(huán)境，從而使備份好的會計檔案因潮濕等而不能使用，造成檔案的缺失。無論怎樣的情形，在整體上都影響了會計檔案的完整。
雖然現(xiàn)在很多學(xué)校都開設(shè)了會計電算化這門課程，但是因一些原因使會計電算化教育不到位，培養(yǎng)出的財會人員缺乏有關(guān)的知識。其原因主要是：
1.因會計電算化的學(xué)習(xí)本身就需要實際操作才能很好的掌握，而有的學(xué)校因其硬、軟件設(shè)備跟不上使學(xué)生只能學(xué)到一些理論知識，實際上機(jī)操作較少，知識掌握得不扎實，理論與實踐脫軌。這樣培養(yǎng)出的財會人員在很大程度上有可能做出一些違反《會計電算化工作規(guī)范》的事，如其有可能以多種不同的身份進(jìn)入系統(tǒng)進(jìn)行不同權(quán)限的'操作或?qū)n案不進(jìn)行備份管理等。
2.有一部分會計學(xué)校只重視培養(yǎng)學(xué)生會計電算化知識，而忽視計算機(jī)知識的培訓(xùn)。實際工作中會計電算化的操作有很大—部分都需要計算機(jī)知識，如辦公軟件中的excel等。這樣培養(yǎng)出的學(xué)生很難及時適應(yīng)自己的本職工作。
我國的會計電算化管理起步較晚，經(jīng)驗不足，管理水平還很低，由于一些政策和法規(guī)的不合理，束縛了開發(fā)人員和用戶的手腳。十幾年來，我國成功地開發(fā)出一批頗有名氣、民族品牌的會計電算化軟件，但隨著會計電算化的深入發(fā)展，不斷出現(xiàn)的一系列問題卻值得探討和研究。這必然要求發(fā)展會計電算化理論，而當(dāng)前的現(xiàn)實是會計電算化理論落后于實踐，無法推動會計電算化實務(wù)向深層次發(fā)展。
當(dāng)前，會計電算化與審計還處于一種“脫節(jié)”狀態(tài)，嚴(yán)重影響我國會計電算化的發(fā)展。其原因主要是：
1.因為會計電算化的會計軟件有“反記賬””反結(jié)賬“的功能，為財務(wù)工作留下了隱患，財務(wù)信息隨時有可能被修改、刪除而不留痕跡，不利于有關(guān)方面的審計。
2.審計人員對會計電算化內(nèi)部控制程序也不是很了解、審計技術(shù)不成熟，使得會計電算化過程成為黑箱操作。當(dāng)前，會計電算化與審計脫節(jié)，嚴(yán)重影響我國會計電算化的發(fā)展。
四、完善我國會計電算化工作的幾點對策。
我國相關(guān)部門應(yīng)根據(jù)目前我國會計電算化的現(xiàn)狀制定出一些具體的法律，使實行會計電算化的單位朝著有序、健康的方向發(fā)展；還可以通過行業(yè)會計協(xié)會制定統(tǒng)一的跨級核算軟件標(biāo)準(zhǔn)，有時甚至可以直接通過政府行政手段來干預(yù)等。
1.人員管理制度。主要是單位認(rèn)真選聘會計電算化信息系統(tǒng)職員，對其任職資格進(jìn)行考核；選好后根據(jù)各自的情況安排崗位，進(jìn)行職責(zé)劃分。
2.操作管理制度。包括操作規(guī)程、操作權(quán)限、操作記錄、管理制度及內(nèi)控制度。比如，對操作權(quán)限，單位可以讓職員指紋簽到和簽退。這樣可以避免一個職員身兼數(shù)職，避免其他人員進(jìn)入操作等。
3.數(shù)據(jù)管理制度。主要是數(shù)據(jù)輸出的管理、備份數(shù)據(jù)的管理、存檔數(shù)據(jù)的管理和保密制度。比如，應(yīng)將備份的文檔存放在不同的地方等。
在內(nèi)控方面主要有：
1.不兼容權(quán)限、職務(wù)必須分離。這個是內(nèi)部控制的關(guān)鍵點，如，系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展的職務(wù)與系統(tǒng)操作的職務(wù)必須分離；數(shù)據(jù)錄入和審核的職務(wù)必須分離；系統(tǒng)操作的職務(wù)和系統(tǒng)檔案管理的職務(wù)必須分離等。
2.會計電算化人員相互制約、監(jiān)督。計算機(jī)會計和手工會計一樣，對每一項可能引起舞弊或欺詐的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不能由一人經(jīng)手到底，必須有幾人承擔(dān)等，相互監(jiān)督、互相制約。
3.文檔安全、保密。如在電算化系統(tǒng)內(nèi)的財務(wù)信息不能被人隨意刪除，防止備份資料丟失等。
（二）轉(zhuǎn)變中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的觀念，增加其會計電算化知識。
企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員不重視會計電算化主要是由他們舊的觀念所致，沒有真正的了解到會計電算化快捷、方便的作用。有關(guān)部門可以對中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行培訓(xùn)，讓他們認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹國家財政部頒布的《會計電算化管理辦法》和《會計電算化工作規(guī)范》。除此之外，使其了解到會計電算化不僅僅是核算工具和核算方法的改進(jìn)，而且必然引起會計工作組織和人員分工的改變，促進(jìn)會計人員素質(zhì)和知識結(jié)構(gòu)，會計工作效率和質(zhì)量的全面提高，能及時、有效地提供企業(yè)的各種財務(wù)信息，節(jié)省會計人員的時間和精力，轉(zhuǎn)變會計工作職能，推動理論和會計技術(shù)的進(jìn)步，提高會計工作水平，最終將大幅度增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。這樣才能有效地快速普及電算化。
會計電算化檔案管理是實行會計電算化后會計工作持續(xù)進(jìn)行的保障，是會計電算化信息系統(tǒng)維護(hù)的保證，是會計信息得以充分利用的保證，因此必須加強(qiáng)會計電算化檔案的管理。筆者認(rèn)為可以從以下三個方面來做：
1.會計電算化檔案的收集。因計算機(jī)有它本身的缺陷，如突然停電、計算機(jī)中病毒會造成原有數(shù)據(jù)的丟失，所以為避免這一情況的發(fā)生，財務(wù)部門人員應(yīng)養(yǎng)成好的習(xí)慣，即及時地對會計數(shù)據(jù)進(jìn)行備份，存儲到磁性介質(zhì)或光盤上，把備份文件保存好，以防計算機(jī)硬件系統(tǒng)損壞后能在最短的時間內(nèi)、在最小損失下恢復(fù)原有的會計電算化系統(tǒng)。
2.會計電算化檔案的管理與保存。因會計電算化檔案是存儲在磁性介質(zhì)或光盤上的，由于這些信息載體的物體特性，數(shù)據(jù)也極容易丟失，所以在形成這些檔案時應(yīng)準(zhǔn)備復(fù)制兩份即采用“ab備份法”進(jìn)行數(shù)據(jù)的備份。同時，財務(wù)人員應(yīng)在這些備份的檔案上標(biāo)有形成檔案時的時間和操作員的姓名以便找起來方便。此外為保險起見，應(yīng)將這兩份檔案放在不同的地方（遠(yuǎn)離磁場、不潮等），如一個地方發(fā)生地震或火災(zāi)等意外情況不至于造成整個系統(tǒng)的毀滅與系統(tǒng)的不可恢復(fù)性。對采用磁性介質(zhì)保存的檔案，還應(yīng)定期進(jìn)行檢查、復(fù)制，防止丟失。
（四）培養(yǎng)復(fù)合型的財務(wù)人員。
企業(yè)要真正做到會計電算化，就需造就一大批既精通計算機(jī)信息技術(shù)，又擅于財務(wù)管理，能夠熟練地進(jìn)行財務(wù)信息加工和分析的人才，滿足各方（如企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、審計部門等）對財務(wù)信息的需求。具體措施有：
1.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員可定期對自己的員工進(jìn)行會計電算化知識比賽，將此作為考核員工工資的一項內(nèi)容。這樣可以刺激員工主動積極地學(xué)習(xí)會計電算化知識。
2.讓員工積極接受有關(guān)的會計培訓(xùn)。經(jīng)濟(jì)在不斷的發(fā)展，會計也在發(fā)展中更新知識，讓員工接受培訓(xùn)可了解最新會計準(zhǔn)則等的變化，從而更好地工作。
五、結(jié)束語。
會計電算化幫會計人員減少了大量算賬的時間，提高了工作效率，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者、各部門提供及時、有效的財務(wù)信息。在信息高速發(fā)展的今天，會計電算化的普遍使用將成為一種必然。
會計電算化的內(nèi)部控制探究論文篇十三
摘要：近幾年來，施工企業(yè)在改善企業(yè)會計內(nèi)控管理方面做了不少工作，企業(yè)會計內(nèi)部控制方面顯著改善，但內(nèi)部控制管理的整體水平不高是建筑企業(yè)的瓶頸因素，本文探討了當(dāng)前的形勢，以及預(yù)防施工企業(yè)內(nèi)部會計制度風(fēng)險的有效途徑。
關(guān)鍵詞：施工企業(yè);改進(jìn)措施;企業(yè)會計內(nèi)控。
在當(dāng)今的市場經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)的內(nèi)部會計系統(tǒng)起著重要的作用，企業(yè)要保持健康，穩(wěn)定的發(fā)展，就必須認(rèn)識到建立和完善會計內(nèi)部控制制度的重要性。企業(yè)會計控制制度仍然有不少薄弱環(huán)節(jié)，例如，對于建設(shè)規(guī)劃和成本預(yù)算等方面的不同建設(shè)項目中，制度的特點是不同的，這就需要區(qū)別對待。為了降低建設(shè)成本，確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，加強(qiáng)企業(yè)會計核算的內(nèi)部控制，如何改善企業(yè)內(nèi)部會計制度，這些都是我們探究的課題。
1、施工企業(yè)的內(nèi)控意識淡薄。
目前，國內(nèi)大多數(shù)企業(yè)將注意力集中在建設(shè)工作上，缺乏會計內(nèi)部控制意識，管理混亂，使得施工進(jìn)度被延遲，施工企業(yè)內(nèi)部會計控制制度往往難以被有效實施。即使有少數(shù)企業(yè)內(nèi)部會計控制制度比較先進(jìn)，但也僅僅停留理論層面，難以實施。同時，施工企業(yè)往往注重落實規(guī)劃項目。而在成本預(yù)算，核算內(nèi)部控制作用等方面的管理權(quán)限還不明確。
建筑施工企業(yè)的管理涉及各類經(jīng)濟(jì)項目和會計業(yè)務(wù)。這些業(yè)務(wù)目標(biāo)是通過會計內(nèi)部控制來實現(xiàn)的。與此同時，施工企業(yè)會計的內(nèi)部控制，有利于保證會計信息的真實可靠性，并為決策者提供準(zhǔn)確的.決策依據(jù)。但在目前，有相當(dāng)一部分的建筑施工企業(yè)缺乏內(nèi)部監(jiān)督體系，即使建立內(nèi)部監(jiān)督體系，它也沒有得到足夠的重視和利用，各種會計信息不能及時溝通和交流。
該原則要求，由企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)清楚和明確，從而使用戶能夠理解和使用會計報告。它是會計信息和用戶之間的連接點。會計信息即有用的會計報表的用戶，會計信息的首要作用應(yīng)當(dāng)是被會計報告使用者所理解。因此，這種模式較為單一，達(dá)不到施工企業(yè)發(fā)展的要求。
4、企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督不夠。
目前，施工企業(yè)內(nèi)部審計不到位，嚴(yán)重缺乏內(nèi)部審計人員，多數(shù)單位只用兩到三年的內(nèi)部審計人員，無法滿足建設(shè)項目審計的需求;內(nèi)部審計人員的知識結(jié)構(gòu)不合理，大部分被部署到審計組，施工企業(yè)內(nèi)部，審計師的合同管理財務(wù)人員缺乏，復(fù)合人才少，內(nèi)部審計人員的敬業(yè)精神差，風(fēng)險防范和控制力度不夠，在審計執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的問題較多。
第一，領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)加強(qiáng)學(xué)習(xí)，充分認(rèn)識會計內(nèi)部控制的作用。通過學(xué)習(xí)和研究，深刻地認(rèn)識到會計內(nèi)部控制工作對于整個企業(yè)的重要性，會計內(nèi)部控制的重要性，只有領(lǐng)導(dǎo)深刻體會到，才可以將會計內(nèi)部控制的認(rèn)識逐步擴(kuò)大到每一個員工的心里。第二，加強(qiáng)對企業(yè)所有員工的會計內(nèi)部控制意識。對于企業(yè)來說，內(nèi)部控制意識能夠順利進(jìn)行，我們必須加強(qiáng)工作人員的會計內(nèi)部控制意識。只有全體員工加強(qiáng)會計內(nèi)部控制意識學(xué)習(xí)，企業(yè)才能得到發(fā)展。
建立和完善建筑企業(yè)會計組織制度的操作風(fēng)險管理，應(yīng)當(dāng)按照決策，執(zhí)行，監(jiān)督這一套流程來執(zhí)行。施工企業(yè)應(yīng)充分梳理和整合會計規(guī)章制度，提高制度執(zhí)行的有效性。根據(jù)會計規(guī)章制度，新系統(tǒng)已被引入，為了維持內(nèi)部的控制系統(tǒng)的有效性，從各種各樣的系統(tǒng)的業(yè)務(wù)處理方式中來提取有效，業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)被注釋并進(jìn)行標(biāo)記風(fēng)險。
施工企業(yè)應(yīng)注重風(fēng)險管理責(zé)任制的落實，完善會計風(fēng)險控制的過程。全面推行操作風(fēng)險管理責(zé)任制。責(zé)任會計內(nèi)部控制，明確的問責(zé)鏈條逐步簽署的信件，使風(fēng)險防范的責(zé)任目標(biāo)，并直接連接個人利益，形成了分管領(lǐng)導(dǎo)直接負(fù)責(zé)，各業(yè)務(wù)主管部門具體抓，一線員工的總體責(zé)任積極參與安全工作格局。
要充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督，利用各種審計方法，施工企業(yè)會計內(nèi)部控制的有效監(jiān)督的實施對于現(xiàn)有的會計內(nèi)部控制問題的改進(jìn)，進(jìn)一步建立和完善保障機(jī)制，建立和完善信息交流和反饋渠道，確保了會計內(nèi)部控制的問題能夠得到及時的反饋和修正，以創(chuàng)建一個完整了解所有員工，并能認(rèn)真履行內(nèi)部控制環(huán)境的職責(zé)。業(yè)內(nèi)部控制工作能夠順利進(jìn)行。
3、加強(qiáng)內(nèi)部稽核制度，確定關(guān)鍵控制點。
要善于利用在關(guān)鍵控制點的各種制度，進(jìn)行程序的設(shè)計和實施。為了保證工程質(zhì)量，關(guān)鍵工序和特殊過程控制法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)反映目標(biāo)的質(zhì)量。合理進(jìn)行資源配置，明確人員職責(zé)，以確保工程質(zhì)量。要設(shè)置材料審核，降低材料的價格，對產(chǎn)品進(jìn)行抽查，完善合同中的項目條款，對審計工程進(jìn)行簽字審批;建立質(zhì)量管理體系，完善質(zhì)量控制體系，進(jìn)行工程質(zhì)量的監(jiān)督，在第一時間盡最大努力，不返工，不浪費，成本低，效率高。
4、充分發(fā)揮內(nèi)部審計的服務(wù)職能。
內(nèi)部審計是一種企業(yè)自我評價的活動。內(nèi)部審計可以幫助企業(yè)調(diào)整控制政策，保證程序的有效性，并促進(jìn)建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境。內(nèi)部審計可以檢查內(nèi)部控制制度的評估效果，有效提高督導(dǎo)評估的效果，檢驗執(zhí)行情況，并提出了管理建議和意見，促進(jìn)企業(yè)形成良好的控制系統(tǒng)，并在實施持續(xù)改進(jìn)。
內(nèi)部審計部門應(yīng)進(jìn)行內(nèi)部控制制度的審計，在審計實施過程中，要善于規(guī)劃項目，例如被審計單位要改進(jìn)內(nèi)部控制制度，包括工作職責(zé)，業(yè)務(wù)審批，貨幣資金管理，機(jī)械租賃，合同管理和執(zhí)行，并根據(jù)實質(zhì)性測試效果改進(jìn)審計單位的內(nèi)部控制制度。
參考文獻(xiàn)：
[2]楊玫.加強(qiáng)施工企業(yè)會計內(nèi)部控制的措施研究[j].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，，02：145.
會計電算化的內(nèi)部控制探究論文篇十四
會計電算化的發(fā)展雖然給企業(yè)帶來了巨大的效益，但給內(nèi)部的控制和管理也帶來了新的問題和挑戰(zhàn)。
（1）會計電子檔案具有技術(shù)性。
技術(shù)性文檔是解釋會計電子檔案的運行和設(shè)計情況，與會計電子檔案的設(shè)計和使用緊密相關(guān)。
（2）會計電子文檔缺乏直觀可視性。
會計電子檔案主要存儲于磁性介質(zhì)上，與傳統(tǒng)的具有直觀可視性的會計檔案不一樣，會計電子檔案須在特定的計算機(jī)軟件和硬件環(huán)境中才能可視。
會計電子檔案對環(huán)境的依賴性強(qiáng)。會計電子檔案須依賴于計算機(jī)的軟件和硬件系統(tǒng)才能使用，而且它對儲存的周圍環(huán)境要求較苛刻。磁性介質(zhì)不僅要求環(huán)境防火、防水、防塵、防磁，而且對溫度也有一定的要求。磁性介質(zhì)對環(huán)境的高要求增加了數(shù)據(jù)的'脆弱性。
會計電子檔案對會計信息使用者的安全操作提出新要求。會計電子檔案的管理要求會計信息從事人員除了需具備會計專業(yè)知識，同時還得掌握必要的計算機(jī)操作和維護(hù)知識。
會計電子檔案管理缺乏有效的安全和保密措施。在網(wǎng)絡(luò)時代，新型磁性介質(zhì)檔案管理是一種新型的管理方式，它取代了傳統(tǒng)的紙質(zhì)管理。電子數(shù)據(jù)因其具有數(shù)據(jù)高度集中的特點，非常容易被泄密。電子數(shù)據(jù)是以數(shù)字編碼的程序的形式儲存在各種磁性介質(zhì)上，但磁性介質(zhì)具有體積小，存儲容量大的特點，正因為此特點以致電子數(shù)據(jù)資料，泄密容易，而且范圍廣，涉及時間長，危害性也較大。
會計電算化的內(nèi)部控制探究論文篇十五
摘要：新時期下，隨著計算機(jī)在會計領(lǐng)域的普及和應(yīng)用，會計電算化的工作越來越現(xiàn)代化，給企業(yè)帶來了巨大的利益，但會計電算化內(nèi)部控制還存在著許多問題。本文就著眼于會計電算化檔案的內(nèi)部控制問題，介紹了電算化會計檔案管理的新特點，深入分析會計電算化檔案管理存在的問題及成因，探討會計電子檔案的保管措施。
隨著計算機(jī)在企事業(yè)會計核算系統(tǒng)中應(yīng)用的普及，會計電算化已成為會計工作的一種重要手段，是重要的會計基礎(chǔ)工作。會計電算化的發(fā)展雖然給企業(yè)帶來了巨大的效益，但給內(nèi)部的控制和管理也帶來了新的問題和挑戰(zhàn)。會計電算化電子檔案管理已經(jīng)成為一個新的研究課題，本文就面對管理工作中的諸多挑戰(zhàn)，擬出完善電算化會計檔案內(nèi)部控制的對策和建議。
（1）會計電子檔案具有技術(shù)性。技術(shù)性文檔是解釋會計電子檔案的運行和設(shè)計情況，與會計電子檔案的設(shè)計和使用緊密相關(guān)。
（2）會計電子文檔缺乏直觀可視性。會計電子檔案主要存儲于磁性介質(zhì)上，與傳統(tǒng)的具有直觀可視性的會計檔案不一樣，會計電子檔案須在特定的計算機(jī)軟件和硬件環(huán)境中才能可視。
會計電子檔案對環(huán)境的依賴性強(qiáng)。會計電子檔案須依賴于計算機(jī)的軟件和硬件系統(tǒng)才能使用，而且它對儲存的周圍環(huán)境要求較苛刻。磁性介質(zhì)不僅要求環(huán)境防火、防水、防塵、防磁，而且對溫度也有一定的要求。磁性介質(zhì)對環(huán)境的高要求增加了數(shù)據(jù)的脆弱性。
會計電子檔案對會計信息使用者的安全操作提出新要求。會計電子檔案的管理要求會計信息從事人員除了需具備會計專業(yè)知識，同時還得掌握必要的計算機(jī)操作和維護(hù)知識。
會計電子檔案管理缺乏有效的安全和保密措施。在網(wǎng)絡(luò)時代，新型磁性介質(zhì)檔案管理是一種新型的管理方式，它取代了傳統(tǒng)的紙質(zhì)管理。電子數(shù)據(jù)因其具有數(shù)據(jù)高度集中的特點，非常容易被泄密。電子數(shù)據(jù)是以數(shù)字編碼的程序的形式儲存在各種磁性介質(zhì)上，但磁性介質(zhì)具有體積小，存儲容量大的特點，正因為此特點以致電子數(shù)據(jù)資料泄密容易，而且范圍廣，涉及時間長，危害性也較大。
會計電子檔案管理存在的問題主要有：（1）會計檔案載體；（2）認(rèn)識不夠，理解偏差；（3）會計檔案管理制度不完善；（4）缺乏計算機(jī)維護(hù)、網(wǎng)絡(luò)安全的相關(guān)人才。
1、提高思想重視。單位領(lǐng)導(dǎo)和從事會計人員應(yīng)提高對會計電算化的重視程度。特別是主管會計財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識到科學(xué)化管理電算化會計檔案資料的重要性，并督促建立健全的管理制度。應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步提高電算化會計檔案管理者的素質(zhì)，切實落實會計磁性介質(zhì)檔案管理資料的管理。
2、建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度。一個企業(yè)或單位為保護(hù)資產(chǎn)的安全性、會計資料的可靠性和準(zhǔn)確性、提高經(jīng)營效率以及貫徹執(zhí)行其規(guī)定的管理方針而在組織內(nèi)部采取的一系列方法、制度和手續(xù)，即為內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制范圍的相應(yīng)擴(kuò)大是會計檔案信息化的要求，如對調(diào)用和修改程序的控制、數(shù)據(jù)編碼的控制以及系統(tǒng)開發(fā)過程的控制等。這些控制內(nèi)容都與傳統(tǒng)的內(nèi)部控制不同，是一些手工會計系統(tǒng)中所沒有。程序化控制是內(nèi)部控制的主要手段，信息化會計檔案的內(nèi)部控制應(yīng)多樣性。要想有效地保證會計電子檔案的安全和可靠，我們必須制定嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度。
3、實行專人專崗。對不同的崗位根據(jù)責(zé)、權(quán)、利、效相結(jié)合的原則，設(shè)立不同的崗位，如系統(tǒng)主管、管理員、操作員等，同時賦予不同的權(quán)限，承擔(dān)不同的責(zé)任。崗位的職責(zé)應(yīng)明確，不能出現(xiàn)盲點、交叉和重復(fù)，相同崗位間可相互牽制和監(jiān)督，嚴(yán)格崗位責(zé)任制。
4、降低會計電子檔案毀損和丟失的風(fēng)險。磁性介質(zhì)（如光盤、磁盤、磁帶等）中集中存儲著大量數(shù)據(jù)，若發(fā)生水災(zāi)、火災(zāi)、盜竊等突發(fā)事件，這些數(shù)據(jù)就極有可能毀損會丟失。因此，電子檔案室可選擇干燥防水并遠(yuǎn)離磁性的地方，室內(nèi)還可安裝溫度感應(yīng)設(shè)備，并保持通風(fēng)透光。同時，還要請工作人員定期清理電子檔案室，以防蛀蟲。若采用電子計算機(jī)進(jìn)行會計核算時，應(yīng)當(dāng)將打印出的紙質(zhì)會計檔案與會計電子檔案一起保存。
5、實現(xiàn)會計電子檔案多備份管理的規(guī)范化和制度化。會計電子檔案管理人員應(yīng)養(yǎng)成數(shù)據(jù)備份的習(xí)慣。應(yīng)用質(zhì)地優(yōu)良的關(guān)盤刻錄所有的會計電子檔案，以保證數(shù)據(jù)的安全。為防止磁性介質(zhì)的毀損導(dǎo)致信息丟失，管理人員應(yīng)根據(jù)會計數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)量的多少定期對檔案進(jìn)行檢查和拷貝，年終要將當(dāng)年的檔案進(jìn)行歸類，標(biāo)明日期、內(nèi)容目錄、操作員編號，用于存檔的光盤還需系統(tǒng)管理員和財務(wù)負(fù)責(zé)人簽字。最后應(yīng)定期的采用等距抽樣或隨機(jī)抽樣的方式，對會計電子檔案進(jìn)行檢測，以便及時做好數(shù)據(jù)維護(hù)工作。
三、結(jié)論。
電算化會計的獨特個性代表著未來會計現(xiàn)代化和規(guī)范化的發(fā)展方向，它的存在是必然。會計電算化系統(tǒng)的產(chǎn)生和發(fā)展極大地提高了會計工作效率。加強(qiáng)電算化會計檔案安全管理是一項長期的、艱難的、必須的工作。我們應(yīng)建立和完善健全的會計電算化檔案管理內(nèi)部控制制度，提高相關(guān)人員的素質(zhì)和技術(shù)水平，加強(qiáng)對電算化會計檔案的管理和控制，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
參考文獻(xiàn)：
[1]廖洪編著，會計制度設(shè)計，中國時代經(jīng)濟(jì)出版社，2000.3。
會計電算化的內(nèi)部控制探究論文篇十六
做好企業(yè)的財務(wù)管理與內(nèi)部控制能夠使企業(yè)的運行效率得到有效的提升，并且能夠確保企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，但是目前，我國大多數(shù)的企業(yè)會計財務(wù)管理與內(nèi)部控制都未能起到實際的效果，在一定程度上影響了我國企業(yè)的發(fā)展。分析發(fā)現(xiàn)，我國企業(yè)會計的財務(wù)管理以及內(nèi)部控制主要存在以下問題：
2.1認(rèn)知上存在一定的偏差性。
目前我國很多企業(yè)對于會計的財務(wù)管理以及內(nèi)部控制的認(rèn)識還不完善，存在著較大的偏差。在很多的企業(yè)內(nèi)，企業(yè)管理人員不重視企業(yè)的財務(wù)管理與內(nèi)部控制，認(rèn)為這些都是沒有意義的，導(dǎo)致了企業(yè)的財務(wù)管理混亂，企業(yè)內(nèi)部運行得不到有效的管理控制，嚴(yán)重的影響了企業(yè)的發(fā)展與進(jìn)步。之所以會出現(xiàn)這樣的情況，很大一部分的原因是因為企業(yè)的財務(wù)管理與內(nèi)部控制需要耗費較大的財力與物理，并且在投資進(jìn)行企業(yè)的財務(wù)管理與內(nèi)部控制以后，企業(yè)的變化情況的并不會在短期內(nèi)體現(xiàn)出來，其需要景觀較長的一段時間才能夠體現(xiàn)出對企業(yè)的影響。部分管理人員在短期內(nèi)發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理與內(nèi)部控制沒有取得其所認(rèn)為的效果，變覺得財務(wù)管理與內(nèi)部控制是沒有人員的意義的。再加上因為大量資金的投入在一定程度上也影響了企業(yè)的短期效益，更會讓一些管理人員認(rèn)為企業(yè)的財務(wù)管理與內(nèi)部控制對于企業(yè)的發(fā)展沒有任何的幫助。
2.2缺乏實際性。
一些企業(yè)在發(fā)展過程中盡管也認(rèn)識到了企業(yè)的財務(wù)管理和內(nèi)部控制的重要性，但是在制定相關(guān)的管理控制措施時沒有從實際出發(fā)，在進(jìn)行財務(wù)管理計劃以及內(nèi)部控制計劃的制定時沒有根據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況來進(jìn)行制定，制定的計劃過于空洞，不能夠與實際相結(jié)合，在很大程度上影響了財務(wù)管理與內(nèi)部控制的效果。因為財務(wù)管理與內(nèi)部控制缺乏實際性，導(dǎo)致了其對于企業(yè)財務(wù)的實際管理效果極低，很難取得明顯的成果，這樣就無法及時的掌握企業(yè)財務(wù)基金的變動，無法及時的了解企業(yè)內(nèi)潛在的財務(wù)風(fēng)險與問題。
2.3缺乏專業(yè)的人才。
目前，在企業(yè)財務(wù)管理與內(nèi)部控制中人才的.缺乏是一個較為嚴(yán)重的問題。無論任何行業(yè)，人才都是發(fā)展的重要基礎(chǔ)，財務(wù)管理與內(nèi)部控制也不例外。在進(jìn)行企業(yè)財務(wù)管理與內(nèi)部控制的過程中，很多的企業(yè)在招收相關(guān)的工作人員時設(shè)立的人才門檻較低，造成了大量的非專業(yè)人員進(jìn)入了這一崗位。再加上一些管理人員進(jìn)入對于財務(wù)管理與內(nèi)部控制的認(rèn)識不足，開出的崗位薪酬也較低，就造成了大量的人才流失，企業(yè)無法獲得專業(yè)的人才。
會計電算化的內(nèi)部控制探究論文篇十七
近年來，我國企業(yè)的會計信息質(zhì)量受到嚴(yán)重影響，會計信息的失真使得企業(yè)做出錯誤的經(jīng)營決策，與企業(yè)的發(fā)展不利。基于休息技術(shù)的會計電算化系統(tǒng)使得會計信息的真實性更加難以控制，如何加強(qiáng)對會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制，提高會計信息的真實性和質(zhì)量成為各企業(yè)的重點觀察的內(nèi)容之一。
一、當(dāng)前我國會計電算化系統(tǒng)現(xiàn)狀及問題。
1.會計電算化系統(tǒng)下會計信息作假現(xiàn)象嚴(yán)重。會計電算化系統(tǒng)以信息技術(shù)為核心，一方面，它能有效提高企業(yè)的財務(wù)管理效率，但另一方面也使得會計信息的真實性更加不足。一般來說，會計電算化系統(tǒng)下的會計信息失真多半是由于上級領(lǐng)導(dǎo)或者其他領(lǐng)導(dǎo)的授意。這說明，會計信息真實性的缺失很大一部分原因來源于部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的私利。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人在企業(yè)內(nèi)部有較大的權(quán)利，使得會計工作人員無法拒絕其要求，通過對會計電算化系統(tǒng)的會計信息進(jìn)行造假來謀取其中的經(jīng)濟(jì)利益。由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人在企業(yè)內(nèi)部的地位，內(nèi)部控制無法對領(lǐng)導(dǎo)人有過多的限制，給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人可趁之機(jī)，這將是影響會計電算化系統(tǒng)下會計信息真實性的最大難題之一。
2.會計電算化系統(tǒng)使得對數(shù)據(jù)的控制降低。會計電算化系統(tǒng)以信息技術(shù)為核心，工作人員通過將財務(wù)信息數(shù)據(jù)化、網(wǎng)絡(luò)化，所有數(shù)據(jù)的收集、審核、編碼等都將工作人員進(jìn)行，數(shù)據(jù)的加工、報表制作等也皆是由網(wǎng)絡(luò)自動化完成，這種數(shù)據(jù)處理方式使得企業(yè)人員對于數(shù)據(jù)的控制、組織能力降低。此外，數(shù)據(jù)化會計信息雖然能夠在短時間內(nèi)進(jìn)行數(shù)據(jù)加工，按照已經(jīng)設(shè)定的程序進(jìn)行再處理，但是也使得企業(yè)人員對于會計信息的核對、審核等無從下手，無法保證會計信息的真實性和準(zhǔn)確性，難以把握會計信息的質(zhì)量。同時，計算機(jī)的數(shù)據(jù)可以進(jìn)行刪除和徹底刪除，會計電算化系統(tǒng)下可以不留下任何痕跡的對會計信息進(jìn)行修改或者偽造，而企業(yè)其他人員無從察覺，相比傳統(tǒng)會計信息的內(nèi)部監(jiān)督作用，會計電算化系統(tǒng)明顯更加難以保證會計信息的真實性。
3.會計電算化系統(tǒng)的技術(shù)安全難以保障。會計電算化系統(tǒng)以計算機(jī)技術(shù)和信息技術(shù)為基礎(chǔ)，這種特性使得會計電算化系統(tǒng)的安全性受到嚴(yán)重的威脅。首先，計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)對硬件和軟件要求較高，硬件和軟件必須要互相匹配，否則容易對計算機(jī)系統(tǒng)造成影響，計算機(jī)硬件的保養(yǎng)還需要加強(qiáng)對工作環(huán)境的控制，濕氣和溫度必須要適宜，同時，嚴(yán)禁火源的接觸;其次，會計電算化系統(tǒng)對計算機(jī)操作系統(tǒng)、軟件的更新、安全維護(hù)等有非常高的要求，任何一個步驟出現(xiàn)問題都會影響會計電算化系統(tǒng)，對會計數(shù)據(jù)信息的加工等造成影響，使數(shù)據(jù)產(chǎn)生偏差;最后，企業(yè)對于計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)病毒的重視不足。在會計電算化系統(tǒng)中，計算機(jī)病毒、惡意插件、電源、軟硬件存在問題等都會對會計數(shù)據(jù)造成重大影響，甚至有可能使計算機(jī)上所有的會計數(shù)據(jù)消失或者亂碼，對企業(yè)而言將會是重大的損失，而目前計算機(jī)面臨的各種安全性問題也使得這些問題逐漸成為可能。
1.建立嚴(yán)格的計算機(jī)數(shù)據(jù)控制制度。會計電算化系統(tǒng)下會計信息的真實性需要依靠建立嚴(yán)格的計算機(jī)數(shù)據(jù)控制制度來與預(yù)防和保障。首先，在對會計信息進(jìn)行電腦輸入之前，必須將不同科目的會計設(shè)計成不同的科目代碼，所有的科目代碼的設(shè)置都需要設(shè)置驗證程序，保證會計人員輸入的是正確的科目代碼，在會計來源上保證會計信息的`真實性;其次，制定嚴(yán)格的會計操作程序，會計人員在對會計信息進(jìn)行輸入、加工等過程中必須嚴(yán)格按照企業(yè)規(guī)定的操作程序進(jìn)行，對于違規(guī)操作的人員及時制止;最后，在所有的會計操作程序中，每一次操作的時間、操作內(nèi)容、操作人員等都必須記錄在案，方便將來發(fā)現(xiàn)會計問題時能夠責(zé)任到人，有效防止會計人員在操作過程中造假[6]。對于已經(jīng)審核完畢的會計信息要進(jìn)行加密設(shè)置或者不可編輯設(shè)置，避免數(shù)據(jù)被再次使用，影響會計信息的真實性。
2.建立有效的會計電算化系統(tǒng)監(jiān)督機(jī)制。計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)操作中信息加工都具有一定的自動化和智能化，為了保證會計信息的真實性和準(zhǔn)確性，國家應(yīng)該建立專門的會計電算化系統(tǒng)監(jiān)督管理部門。電算化監(jiān)管部門必須獨立于其他部門，國家應(yīng)該明確規(guī)定該部門需要負(fù)擔(dān)的責(zé)任，安排高素質(zhì)的會計審計人員，對各企業(yè)的會計信息進(jìn)行監(jiān)督，隨時掌握企業(yè)會計信息更變的情況，及時發(fā)現(xiàn)其中的問題，切實保障企業(yè)會計信息的真實性。有效的會計電算化系統(tǒng)監(jiān)督機(jī)制還需要在企業(yè)內(nèi)部建立專門的會計信息監(jiān)督部門，監(jiān)督部門負(fù)責(zé)對會計人員的日常工作的監(jiān)督，核對會計信息的輸入數(shù)據(jù)和輸出數(shù)據(jù)，核對完成后將會計信息交由審計部門及財務(wù)總監(jiān)處。審計部門及財務(wù)部門必須結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況及數(shù)據(jù)信息對會計信息的準(zhǔn)確性和真實性做出決斷，并對各會計人員進(jìn)行綜合評分，最后將會計信息通過信息平臺發(fā)布出去。
3.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督力度。由于部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人會利用私權(quán)要求會計人員制作假賬，影響會計信息的真實性，政府可以將企業(yè)會計部門獨立于企業(yè)，使會計人員脫離與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的從屬關(guān)系，免受威脅。通過參考企業(yè)的真實經(jīng)營狀況，國家可以為企業(yè)安排獨立的會計人員，會計人員的薪資由企業(yè)上交于國家，國家代為發(fā)放會計人員的工資，相當(dāng)于會計人員獨立于企業(yè)之外，不受企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的直接控制，有利于提高企業(yè)會計信息的真實性。
4.建立有效的安全風(fēng)險防范機(jī)制。首先，加強(qiáng)對企業(yè)計算機(jī)機(jī)房環(huán)境的控制，保證機(jī)房的濕度和溫度等，避免水源和火源的接觸。對計算機(jī)硬件設(shè)施要加強(qiáng)管理和定期維護(hù)，確保設(shè)備的質(zhì)量。加強(qiáng)對計算機(jī)軟件系統(tǒng)的風(fēng)險防范，尤其在更新軟件時，注意軟件與硬件的匹配度，更加保證軟件更新后計算機(jī)數(shù)據(jù)、格式等不會受影響。計算機(jī)系統(tǒng)必須要建立完善的會計信息保障制度，建立授權(quán)訪問系統(tǒng)，對會計信息訪問行為進(jìn)行實時監(jiān)控，防止不法人員對會計信息進(jìn)行更改等;其次，加強(qiáng)對計算機(jī)病毒、駭客等的安全防范，加強(qiáng)安全系統(tǒng)防御設(shè)置，確保會計信息的安全性[8]。強(qiáng)化計算機(jī)數(shù)據(jù)安全管理意識，對計算機(jī)上的會計信息進(jìn)行備份處理，防止出現(xiàn)意外情況;最后，國家有關(guān)部門加強(qiáng)對駭客等的監(jiān)管，加大打擊力度，用法律手段提高網(wǎng)絡(luò)的安全性，為企業(yè)會計信息的安全性提供保障。
三、結(jié)語。
綜上所述，目前我國會計電算化系統(tǒng)出現(xiàn)的問題有：會計電算化系統(tǒng)下會計信息作假現(xiàn)象嚴(yán)重、會計電算化系統(tǒng)使得對數(shù)據(jù)的控制降低以及會計電算化系統(tǒng)的技術(shù)安全難以保障，必須要加強(qiáng)對會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制及風(fēng)險防范，即要做到建立嚴(yán)格的計算機(jī)數(shù)據(jù)控制制度、和有效的會計電算化系統(tǒng)監(jiān)督機(jī)制、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督力度，并建立有效的安全風(fēng)險防范機(jī)制。
參考文獻(xiàn)：
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會計電算化的內(nèi)部控制探究論文篇十八
摘要：近幾年來，施工企業(yè)在改善企業(yè)會計內(nèi)控管理方面做了不少工作，企業(yè)會計內(nèi)部控制方面顯著改善，但內(nèi)部控制管理的整體水平不高是建筑企業(yè)的瓶頸因素，本文探討了當(dāng)前的形勢，以及預(yù)防施工企業(yè)內(nèi)部會計制度風(fēng)險的有效途徑。
關(guān)鍵詞：施工企業(yè);改進(jìn)措施;企業(yè)會計內(nèi)控。
在當(dāng)今的市場經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)的內(nèi)部會計系統(tǒng)起著重要的作用，企業(yè)要保持健康，穩(wěn)定的發(fā)展，就必須認(rèn)識到建立和完善會計內(nèi)部控制制度的重要性。企業(yè)會計控制制度仍然有不少薄弱環(huán)節(jié)，例如，對于建設(shè)規(guī)劃和成本預(yù)算等方面的不同建設(shè)項目中，制度的特點是不同的，這就需要區(qū)別對待。為了降低建設(shè)成本，確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，加強(qiáng)企業(yè)會計核算的內(nèi)部控制，如何改善企業(yè)內(nèi)部會計制度，這些都是我們探究的課題。
1、施工企業(yè)的內(nèi)控意識淡薄。
目前，國內(nèi)大多數(shù)企業(yè)將注意力集中在建設(shè)工作上，缺乏會計內(nèi)部控制意識，管理混亂，使得施工進(jìn)度被延遲，施工企業(yè)內(nèi)部會計控制制度往往難以被有效實施。即使有少數(shù)企業(yè)內(nèi)部會計控制制度比較先進(jìn)，但也僅僅停留理論層面，難以實施。同時，施工企業(yè)往往注重落實規(guī)劃項目。而在成本預(yù)算，核算內(nèi)部控制作用等方面的管理權(quán)限還不明確。
建筑施工企業(yè)的管理涉及各類經(jīng)濟(jì)項目和會計業(yè)務(wù)。這些業(yè)務(wù)目標(biāo)是通過會計內(nèi)部控制來實現(xiàn)的。與此同時，施工企業(yè)會計的內(nèi)部控制，有利于保證會計信息的真實可靠性，并為決策者提供準(zhǔn)確的決策依據(jù)。但在目前，有相當(dāng)一部分的建筑施工企業(yè)缺乏內(nèi)部監(jiān)督體系，即使建立內(nèi)部監(jiān)督體系，它也沒有得到足夠的重視和利用，各種會計信息不能及時溝通和交流。
該原則要求，由企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)清楚和明確，從而使用戶能夠理解和使用會計報告。它是會計信息和用戶之間的連接點。會計信息即有用的會計報表的用戶，會計信息的首要作用應(yīng)當(dāng)是被會計報告使用者所理解。因此，這種模式較為單一，達(dá)不到施工企業(yè)發(fā)展的要求。
4、企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督不夠。
目前，施工企業(yè)內(nèi)部審計不到位，嚴(yán)重缺乏內(nèi)部審計人員，多數(shù)單位只用兩到三年的內(nèi)部審計人員，無法滿足建設(shè)項目審計的需求;內(nèi)部審計人員的知識結(jié)構(gòu)不合理，大部分被部署到審計組，施工企業(yè)內(nèi)部，審計師的合同管理財務(wù)人員缺乏，復(fù)合人才少，內(nèi)部審計人員的敬業(yè)精神差，風(fēng)險防范和控制力度不夠，在審計執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的問題較多。
第一，領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)加強(qiáng)學(xué)習(xí)，充分認(rèn)識會計內(nèi)部控制的作用。通過學(xué)習(xí)和研究，深刻地認(rèn)識到會計內(nèi)部控制工作對于整個企業(yè)的重要性，會計內(nèi)部控制的重要性，只有領(lǐng)導(dǎo)深刻體會到，才可以將會計內(nèi)部控制的認(rèn)識逐步擴(kuò)大到每一個員工的心里。第二，加強(qiáng)對企業(yè)所有員工的.會計內(nèi)部控制意識。對于企業(yè)來說，內(nèi)部控制意識能夠順利進(jìn)行，我們必須加強(qiáng)工作人員的會計內(nèi)部控制意識。只有全體員工加強(qiáng)會計內(nèi)部控制意識學(xué)習(xí)，企業(yè)才能得到發(fā)展。
建立和完善建筑企業(yè)會計組織制度的操作風(fēng)險管理，應(yīng)當(dāng)按照決策，執(zhí)行，監(jiān)督這一套流程來執(zhí)行。施工企業(yè)應(yīng)充分梳理和整合會計規(guī)章制度，提高制度執(zhí)行的有效性。根據(jù)會計規(guī)章制度，新系統(tǒng)已被引入，為了維持內(nèi)部的控制系統(tǒng)的有效性，從各種各樣的系統(tǒng)的業(yè)務(wù)處理方式中來提取有效，業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)被注釋并進(jìn)行標(biāo)記風(fēng)險。
施工企業(yè)應(yīng)注重風(fēng)險管理責(zé)任制的落實，完善會計風(fēng)險控制的過程。全面推行操作風(fēng)險管理責(zé)任制。責(zé)任會計內(nèi)部控制，明確的問責(zé)鏈條逐步簽署的信件，使風(fēng)險防范的責(zé)任目標(biāo)，并直接連接個人利益，形成了分管領(lǐng)導(dǎo)直接負(fù)責(zé)，各業(yè)務(wù)主管部門具體抓，一線員工的總體責(zé)任積極參與安全工作格局。
要充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督，利用各種審計方法，施工企業(yè)會計內(nèi)部控制的有效監(jiān)督的實施對于現(xiàn)有的會計內(nèi)部控制問題的改進(jìn)，進(jìn)一步建立和完善保障機(jī)制，建立和完善信息交流和反饋渠道，確保了會計內(nèi)部控制的問題能夠得到及時的反饋和修正，以創(chuàng)建一個完整了解所有員工，并能認(rèn)真履行內(nèi)部控制環(huán)境的職責(zé)。業(yè)內(nèi)部控制工作能夠順利進(jìn)行。
3、加強(qiáng)內(nèi)部稽核制度，確定關(guān)鍵控制點。
要善于利用在關(guān)鍵控制點的各種制度，進(jìn)行程序的設(shè)計和實施。為了保證工程質(zhì)量，關(guān)鍵工序和特殊過程控制法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)反映目標(biāo)的質(zhì)量。合理進(jìn)行資源配置，明確人員職責(zé)，以確保工程質(zhì)量。要設(shè)置材料審核，降低材料的價格，對產(chǎn)品進(jìn)行抽查，完善合同中的項目條款，對審計工程進(jìn)行簽字審批;建立質(zhì)量管理體系，完善質(zhì)量控制體系，進(jìn)行工程質(zhì)量的監(jiān)督，在第一時間盡最大努力，不返工，不浪費，成本低，效率高。
4、充分發(fā)揮內(nèi)部審計的服務(wù)職能。
內(nèi)部審計是一種企業(yè)自我評價的活動。內(nèi)部審計可以幫助企業(yè)調(diào)整控制政策，保證程序的有效性，并促進(jìn)建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境。內(nèi)部審計可以檢查內(nèi)部控制制度的評估效果，有效提高督導(dǎo)評估的效果，檢驗執(zhí)行情況，并提出了管理建議和意見，促進(jìn)企業(yè)形成良好的控制系統(tǒng)，并在實施持續(xù)改進(jìn)。
內(nèi)部審計部門應(yīng)進(jìn)行內(nèi)部控制制度的審計，在審計實施過程中，要善于規(guī)劃項目，例如被審計單位要改進(jìn)內(nèi)部控制制度，包括工作職責(zé)，業(yè)務(wù)審批，貨幣資金管理，機(jī)械租賃，合同管理和執(zhí)行，并根據(jù)實質(zhì)性測試效果改進(jìn)審計單位的內(nèi)部控制制度。
參考文獻(xiàn)：
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會計電算化的內(nèi)部控制探究論文篇十九
當(dāng)今世界，科學(xué)技術(shù)得到了廣泛的應(yīng)用與普及，由于計算機(jī)技術(shù)的不斷發(fā)展，會計工作人員不再從事復(fù)雜的工作事務(wù)，會計電算化的發(fā)展大大提高了會計信息的精確率。但是，在電算化發(fā)展過程中也存在著相應(yīng)的問題，這些問題對事業(yè)單位的內(nèi)部控制造成了一定的阻礙。
為了提高眾多企業(yè)對內(nèi)部控制的重視程度，1990年我國第一次在《會計法》中明確提出對完善企業(yè)內(nèi)部控制的要求。因此，企業(yè)管理人員必須要重視內(nèi)部管理的必要性。第一，在會計電算化的大背景下，企業(yè)做出的發(fā)展規(guī)劃需要參考相關(guān)的會計信息，如果這些信息缺乏準(zhǔn)確性與科學(xué)性，企業(yè)的決策將會很難落實，為了確保會計信息的可靠性，必須全面落實企業(yè)的內(nèi)部管理工作。第二，相比人工會計系統(tǒng)來說，對會計電算化的內(nèi)部控制工作更加復(fù)雜，要求較高的技術(shù)含量，而且具有很大的風(fēng)險性。比如，如果在輸入數(shù)據(jù)資料時出現(xiàn)錯誤，得到的信息必然不具有真實性；在集體進(jìn)行數(shù)據(jù)處理工作時，企業(yè)內(nèi)部的一些崗位與責(zé)任相互重合，導(dǎo)致原有的崗位分配與職責(zé)分配格局出現(xiàn)錯亂，不利于工作效率的提高。
會計電算化的內(nèi)部控制探究論文篇二十
在企業(yè)發(fā)展的過程中，需要對企業(yè)的財務(wù)進(jìn)行相應(yīng)的管理與控制，只有這樣才能夠最大程度上確保企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。對于企業(yè)的財務(wù)管理一般是由企業(yè)的會計部門開展的，主要是對于內(nèi)部的財務(wù)變動進(jìn)行管理與控制，其具體包括了企業(yè)的財務(wù)狀況、會計審核結(jié)果、資金流動狀況等。在企業(yè)日常的運行過程中，企業(yè)的財務(wù)管理覆蓋了企業(yè)的整個運作流程。企業(yè)的會計管理人員通過對企業(yè)財務(wù)的管理及控制能夠?qū)崿F(xiàn)對企業(yè)財務(wù)變動狀況的及時充分了解，從而能夠提前發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)中潛在的一些風(fēng)險，能夠提前進(jìn)行應(yīng)對，將財務(wù)風(fēng)險的影響降到最低。通過有效的財務(wù)管理，企業(yè)會計人員能夠?qū)ζ髽I(yè)的資金流動方向做到全面的了解，從而為企業(yè)的投資與發(fā)展提供較好的幫助，確保企業(yè)的長期穩(wěn)定運行。企業(yè)會計部門的內(nèi)部控制是針對企業(yè)運行過程中的每一個環(huán)境進(jìn)行全面的監(jiān)督與管理，其具體的控制過程如圖1所示。在企業(yè)運行的過程中，通過內(nèi)部控制能夠使企業(yè)的運作更加的規(guī)范化，從而確保企業(yè)的運作效率能夠得到有效的提升?？茖W(xué)合理的內(nèi)部控制能夠有效的對企業(yè)的運行過程進(jìn)行優(yōu)化，有效的降低企業(yè)運行過程中，由于操作不當(dāng)或者是內(nèi)部運作而導(dǎo)致的問題的發(fā)生概率，從而降低企業(yè)的運作成本，有效的提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。并且，通過內(nèi)部控制能夠?qū)崿F(xiàn)對企業(yè)運行過程的合理分析，從而發(fā)現(xiàn)企業(yè)運行過程中存在的不足之處，企業(yè)管理人員能夠及時對于企業(yè)的運行流程進(jìn)行調(diào)整，從而確保企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的健康發(fā)展。
會計電算化的內(nèi)部控制探究論文篇二十一
會計電算化，給會計工作增添了新內(nèi)容，從各方面要求會計人員提高自身素質(zhì)，更新知識結(jié)構(gòu)，一方面為了參與企業(yè)管理，要更多地學(xué)習(xí)經(jīng)營管理知識，另一方面還必須掌握電子計算機(jī)的有關(guān)知識，好的會計基礎(chǔ)工作和規(guī)范的業(yè)務(wù)處理程序，是實現(xiàn)會計電算化的前提條件。過去手工處理的大量數(shù)據(jù)，現(xiàn)在集中由計算機(jī)進(jìn)行處理，會計人員往往只負(fù)責(zé)原始數(shù)據(jù)的生成、審核與編碼、以及對輸出信息的分析處理。電算化后，手工條件下對賬簿記錄錯誤的劃線更正法已不再適用，取而代之的是修改標(biāo)志、憑證沖銷等方法。這樣手工內(nèi)部控制制度的一部分將保留與修改；另一部分則轉(zhuǎn)化為計算機(jī)程序控制。
例如，賬，錢、物實現(xiàn)三分管的原則不變，處理每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時必須要有明確的職責(zé)分工的原則不變，而賬簿平行登記的原則就要有所改變。會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制既包括了原來的手工財務(wù)過程，又包括程序設(shè)計、電算化賬務(wù)處理過程。嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度是會計電算化信息真實可靠的保證。內(nèi)部控制制度要求處理同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的人員既要相互聯(lián)系、又要相互制約。
在電算化會計信息系統(tǒng)中，應(yīng)根據(jù)計算機(jī)硬、軟件的特點、建立新的控制制度，防止數(shù)據(jù)或者程序被篡改、系統(tǒng)被非法使用以及火災(zāi)、偷竊等事故的發(fā)生。電算化會計信息系統(tǒng)的控制方式是手工控制與計算機(jī)控制相結(jié)合，以計算機(jī)控制為主，控制的要求更為嚴(yán)格，控制的內(nèi)容也更為廣泛。