總結(jié)是對我們經(jīng)歷的一段時間內(nèi)所學(xué)到的知識、經(jīng)驗和感悟進(jìn)行梳理和歸納的過程?？偨Y(jié)是一種重要的思考方式，通過總結(jié)我們可以更好地認(rèn)識自己的優(yōu)勢和不足。如果您需要了解不同領(lǐng)域的總結(jié)寫作技巧，可以參考下面的范文。
中小企業(yè)內(nèi)部會計控制研究論文篇一
現(xiàn)今，伴隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，市場上企業(yè)與企業(yè)之間的競爭越來越激勵。我國國有施工企業(yè)面臨這樣的挑戰(zhàn)，必須要從企業(yè)自身做起，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會計管理與控制，建立健全國有施工企業(yè)內(nèi)部會計控制體系。
國有企業(yè) 企業(yè) 內(nèi)部會計控制
本文通過對現(xiàn)今國有企業(yè)內(nèi)部控制體系的分析，以及針對企業(yè)內(nèi)部管理中出現(xiàn)的一些問題進(jìn)行總結(jié)歸納，并提出了解決的措施。
現(xiàn)今，我國國有施工企業(yè)正處在市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展階段，并伴隨著市場同行業(yè)競爭激烈，大量新能源、低消耗、低成本、高產(chǎn)出、高質(zhì)量的新型產(chǎn)業(yè)形式大量涌現(xiàn)。但在這種緊張的局勢下。我國國有施工企業(yè)的成本內(nèi)部管理現(xiàn)狀不容樂觀。國有施工企業(yè)立足于市場的關(guān)鍵在于企業(yè)自身的成本內(nèi)部會計控制上。如果把施工企業(yè)的成本很好的控制起來，一定能讓施工企業(yè)獲得更大的利潤。我國國有施工企業(yè)要走向市場面對市場經(jīng)濟(jì)嚴(yán)酷的競爭和選擇，必須要強(qiáng)化施工企業(yè)自身內(nèi)部會計控制。建立完善的會計監(jiān)管制度，在施工企業(yè)形成一個覆蓋面積廣，管理職能強(qiáng)的“大網(wǎng)”，從點(diǎn)到線，線到面完成一個能自我協(xié)調(diào)、自我控制、自我檢查的機(jī)構(gòu)。
以目前我國國有施工企業(yè)成本內(nèi)部會計控制制度的情況來看，多多少少都存在著這樣或者那樣的問題，但總體來說體現(xiàn)在以下幾個方面：
(一)我國國有施工企業(yè)管理人員，以及企業(yè)成本內(nèi)部會計人員的成本意識淡漠，對成本控制管理方式落后很多企業(yè)從上至下，對企業(yè)成本關(guān)注度極低，沒有從根本上認(rèn)識到成本對企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、企業(yè)整體形象、企業(yè)精神面貌等方面的重要程度，認(rèn)為會計只要做好對賬目的記錄與保存就足夠了，會計不用參與企業(yè)管理方面的內(nèi)容。用以往落后的成本控制管理措施來管理新型社會下的企業(yè)，認(rèn)為成本控制只要降低施工企業(yè)的成本就能做到，這樣的管理顯然會使企業(yè)在市場競爭中輸在“起跑線”上。
(二)國有施工企業(yè)項目核算的成本與預(yù)算費(fèi)用不協(xié)調(diào)我國大多數(shù)國有施工企業(yè)，在施工項目預(yù)算中，往往都是根據(jù)工程項目施工圖圖紙、施工方案、工程所在地預(yù)算定額、工程所在地的調(diào)差文件及取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計算。工程從工程招投標(biāo)報價到工程造價再到項目預(yù)算、結(jié)算都是計算的施工項目還沒有發(fā)生的成本支出。而施工項目成本控制是把工程項目中的直接費(fèi)用作為項目成本控制的考克對象，把直接費(fèi)用記做“項目直接費(fèi)”，把與項目直接費(fèi)用相關(guān)的經(jīng)營費(fèi)用，計入相關(guān)經(jīng)營費(fèi)用，管理費(fèi)及其附加作為施工項目在項目施工期間的費(fèi)用，計入當(dāng)期損益。這樣的記錄，使得成本控制對象與決策對象的相互矛盾，在很大程度上阻礙了會計對企業(yè)成本控制的準(zhǔn)確度，以及企業(yè)上級領(lǐng)導(dǎo)對企業(yè)成本控制的真實情況的了解程度。
(三)會計人員的素質(zhì)和手段難以適應(yīng)社會對施工企業(yè)責(zé)任成本控制的要求施工企業(yè)責(zé)任成本預(yù)算是以各個職能部門收集編制的成本預(yù)算開支為基礎(chǔ)，由于編制企業(yè)責(zé)任成本預(yù)算的關(guān)鍵在于各個部門編制的預(yù)算成本基礎(chǔ)，又因為基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的繁瑣程度較高，數(shù)據(jù)量較大，所以要求各個職能部門的會計人員素質(zhì)和核算水平較高，很多施工企業(yè)的會計人員在這樣的情形下難以完成核算成本的任務(wù)。
(一)跟上現(xiàn)代企業(yè)成本管理的步伐在新型經(jīng)濟(jì)體系快速發(fā)展的情況下，我國施工企業(yè)也要抓緊時代信息，跟上時代腳步，運(yùn)用最先進(jìn)最科學(xué)的施工企業(yè)成本會計內(nèi)部控制來解決施工企業(yè)遇到的問題，大力開發(fā)培養(yǎng)施工企業(yè)會計對會計電算化的理解與使用，提高會計在施工企業(yè)成本內(nèi)部控制中的綜合實力。施工企業(yè)要優(yōu)化企業(yè)資源配置，從施工企業(yè)成本角度出發(fā)，加強(qiáng)施工企業(yè)成本內(nèi)部會計控制團(tuán)隊的建設(shè)，加大施工企業(yè)成本控制在施工周期的體現(xiàn)，用最好的精神面貌和施工態(tài)滿足業(yè)主方提出的要求。
(二)強(qiáng)化施工企業(yè)會計對成本的意識國有施工企業(yè)要強(qiáng)化企業(yè)會計對成本的管理意識，讓企業(yè)會計從思想，上切實認(rèn)識到成本對企業(yè)的重要意義。讓企業(yè)會計在成本控制上做到，節(jié)約施工企業(yè)不必要的消耗，較低在使用過程中的浪費(fèi)，控制一切可控制的資源，使其充分利用。樹立企業(yè)會計良好的節(jié)約成本意識，時時掌握市場動態(tài)及產(chǎn)品信息，培養(yǎng)企業(yè)會計對成本的管理意識，是企業(yè)在變化多端的市場上占有一席之地。
(三)施工企業(yè)會計責(zé)任成本管理意的建立國有施工企業(yè)除了要增強(qiáng)企業(yè)自身內(nèi)部會計管理控制以外，還應(yīng)該針對施工企業(yè)的責(zé)任，健全建立施工企業(yè)會計責(zé)任成本管理體系，針對施工項目的不同，建立不同的會計責(zé)任成本管理體系。首先，會計應(yīng)該對施工項目建立專屬的施工成本費(fèi)用預(yù)算制度。根據(jù)施工項目的施工組織設(shè)計、施工現(xiàn)場實情及施工當(dāng)?shù)厥袌霾牧蟽r格變動，制定成本費(fèi)用分析報表，落實責(zé)任的主體及承擔(dān)者，會計應(yīng)該定時定期對項目的經(jīng)濟(jì)情況進(jìn)行核實與小幅度調(diào)整，做到切實符合施工現(xiàn)狀。其次，建立會計專家組審核制度，用多方面的施工成本控制信息綜合評審施工項目，針對施工現(xiàn)場發(fā)生的問題，提出多方面解決措施，保證施工項目順利的完成合同的相關(guān)要求。
經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的現(xiàn)在，建筑企業(yè)的競爭日益激烈，越來越多的企業(yè)在這樣的競爭中被淘汰?，F(xiàn)今，企業(yè)想在社會當(dāng)中占有一席之地，必須加強(qiáng)企業(yè)自身的管理，強(qiáng)化企業(yè)成本會計內(nèi)部控制措施，明確責(zé)企業(yè)人員陳本責(zé)任制，推行會計信息化建設(shè)，時刻把握市場經(jīng)濟(jì)動向，始終讓企業(yè)站在市場潮流的前沿。筆者相信，我國國有施工企業(yè)成本會計內(nèi)部管理控制在現(xiàn)今經(jīng)濟(jì)體系下，一定會克服一切困難，走向向國際，創(chuàng)造更美好的明天。
[1]賴秀榮.淺談施工企業(yè)的責(zé)任成本管理.山西建筑,2009年第35卷第30期
中小企業(yè)內(nèi)部會計控制研究論文篇二
摘要:現(xiàn)今，伴隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，市場上企業(yè)與企業(yè)之間的競爭越來越激勵。我國國有施工企業(yè)面臨這樣的挑戰(zhàn)，必須要從企業(yè)自身做起，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會計管理與控制，建立健全國有施工企業(yè)內(nèi)部會計控制體系。
概述：本文通過對現(xiàn)今國有企業(yè)內(nèi)部控制體系的分析，以及針對企業(yè)內(nèi)部管理中出現(xiàn)的一些問題進(jìn)行歸納，并提出了解決的措施。
現(xiàn)今，我國國有施工企業(yè)正處在市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展階段，并伴隨著市場同行業(yè)競爭激烈，大量新能源、低消耗、低成本、高產(chǎn)出、高質(zhì)量的新型產(chǎn)業(yè)形式大量涌現(xiàn)。但在這種緊張的局勢下。我國國有施工企業(yè)的成本內(nèi)部管理現(xiàn)狀不容樂觀。國有施工企業(yè)立足于市場的關(guān)鍵在于企業(yè)自身的成本內(nèi)部會計控制上。如果把施工企業(yè)的成本很好的控制起來，一定能讓施工企業(yè)獲得更大的利潤。我國國有施工企業(yè)要走向市場面對市場經(jīng)濟(jì)嚴(yán)酷的競爭和選擇，必須要強(qiáng)化施工企業(yè)自身內(nèi)部會計控制。建立完善的會計監(jiān)管制度，在施工企業(yè)形成一個覆蓋面積廣，管理職能強(qiáng)的“大網(wǎng)”，從點(diǎn)到線，線到面完成一個能自我協(xié)調(diào)、自我控制、自我檢查的機(jī)構(gòu)。
以目前我國國有施工企業(yè)成本內(nèi)部會計控制制度的情況來看，多多少少都存在著這樣或者那樣的問題，但總體來說體現(xiàn)在以下幾個方面：
(一)我國國有施工企業(yè)管理人員，以及企業(yè)成本內(nèi)部會計人員的成本意識淡漠，對成本控制管理方式落后很多企業(yè)從上至下，對企業(yè)成本關(guān)注度極低，沒有從根本上認(rèn)識到成本對企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、企業(yè)整體形象、企業(yè)精神面貌等方面的重要程度，認(rèn)為會計只要做好對賬目的記錄與保存就足夠了，會計不用參與企業(yè)管理方面的內(nèi)容。用以往落后的.成本控制管理措施來管理新型社會下的企業(yè)，認(rèn)為成本控制只要降低施工企業(yè)的成本就能做到，這樣的管理顯然會使企業(yè)在市場競爭中輸在“起跑線”上。
(二)國有施工企業(yè)項目核算的成本與預(yù)算費(fèi)用不協(xié)調(diào)我國大多數(shù)國有施工企業(yè)，在施工項目預(yù)算中，往往都是根據(jù)工程項目施工圖圖紙、施工方案、工程所在地預(yù)算定額、工程所在地的調(diào)差文件及取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計算。工程從工程招投標(biāo)報價到工程造價再到項目預(yù)算、結(jié)算都是計算的施工項目還沒有發(fā)生的成本支出。而施工項目成本控制是把工程項目中的直接費(fèi)用作為項目成本控制的考克對象，把直接費(fèi)用記做“項目直接費(fèi)”，把與項目直接費(fèi)用相關(guān)的經(jīng)營費(fèi)用，計入相關(guān)經(jīng)營費(fèi)用，管理費(fèi)及其附加作為施工項目在項目施工期間的費(fèi)用，計入當(dāng)期損益。這樣的記錄，使得成本控制對象與決策對象的相互矛盾，在很大程度上阻礙了會計對企業(yè)成本控制的準(zhǔn)確度，以及企業(yè)上級領(lǐng)導(dǎo)對企業(yè)成本控制的真實情況的了解程度。
(三)會計人員的素質(zhì)和手段難以適應(yīng)社會對施工企業(yè)責(zé)任成本控制的要求施工企業(yè)責(zé)任成本預(yù)算是以各個職能部門收集編制的成本預(yù)算開支為基礎(chǔ)，由于編制企業(yè)責(zé)任成本預(yù)算的關(guān)鍵在于各個部門編制的預(yù)算成本基礎(chǔ)，又因為基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的繁瑣程度較高，數(shù)據(jù)量較大，所以要求各個職能部門的會計人員素質(zhì)和核算水平較高，很多施工企業(yè)的會計人員在這樣的情形下難以完成核算成本的任務(wù)。
(一)跟上現(xiàn)代企業(yè)成本管理的步伐在新型經(jīng)濟(jì)體系快速發(fā)展的情況下，我國施工企業(yè)也要抓緊時代信息，跟上時代腳步，運(yùn)用最先進(jìn)最科學(xué)的施工企業(yè)成本會計內(nèi)部控制來解決施工企業(yè)遇到的問題，大力開發(fā)培養(yǎng)施工企業(yè)會計對會計電算化的理解與使用，提高會計在施工企業(yè)成本內(nèi)部控制中的綜合實力。施工企業(yè)要優(yōu)化企業(yè)資源配置，從施工企業(yè)成本角度出發(fā)，加強(qiáng)施工企業(yè)成本內(nèi)部會計控制團(tuán)隊的建設(shè)，加大施工企業(yè)成本控制在施工周期的體現(xiàn)，用最好的精神面貌和施工態(tài)滿足業(yè)主方提出的要求。
(二)強(qiáng)化施工企業(yè)會計對成本的意識國有施工企業(yè)要強(qiáng)化企業(yè)會計對成本的管理意識，讓企業(yè)會計從思想，上切實認(rèn)識到成本對企業(yè)的重要意義。讓企業(yè)會計在成本控制上做到，節(jié)約施工企業(yè)不必要的消耗，較低在使用過程中的浪費(fèi)，控制一切可控制的資源，使其充分利用。樹立企業(yè)會計良好的節(jié)約成本意識，時時掌握市場動態(tài)及產(chǎn)品信息，培養(yǎng)企業(yè)會計對成本的管理意識，是企業(yè)在變化多端的市場上占有一席之地。
(三)施工企業(yè)會計責(zé)任成本管理意的建立國有施工企業(yè)除了要增強(qiáng)企業(yè)自身內(nèi)部會計管理控制以外，還應(yīng)該針對施工企業(yè)的責(zé)任，健全建立施工企業(yè)會計責(zé)任成本管理體系，針對施工項目的不同，建立不同的會計責(zé)任成本管理體系。首先，會計應(yīng)該對施工項目建立專屬的施工成本費(fèi)用預(yù)算制度。根據(jù)施工項目的施工組織設(shè)計、施工現(xiàn)場實情及施工當(dāng)?shù)厥袌霾牧蟽r格變動，制定成本費(fèi)用分析報表，落實責(zé)任的主體及承擔(dān)者，會計應(yīng)該定時定期對項目的經(jīng)濟(jì)情況進(jìn)行核實與小幅度調(diào)整，做到切實符合施工現(xiàn)狀。其次，建立會計專家組審核制度，用多方面的施工成本控制信息綜合評審施工項目，針對施工現(xiàn)場發(fā)生的問題，提出多方面解決措施，保證施工項目順利的完成合同的相關(guān)要求。
經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的現(xiàn)在，建筑企業(yè)的競爭日益激烈，越來越多的企業(yè)在這樣的競爭中被淘汰。現(xiàn)今，企業(yè)想在社會當(dāng)中占有一席之地，必須加強(qiáng)企業(yè)自身的管理，強(qiáng)化企業(yè)成本會計內(nèi)部控制措施，明確責(zé)企業(yè)人員陳本責(zé)任制，推行會計信息化建設(shè)，時刻把握市場經(jīng)濟(jì)動向，始終讓企業(yè)站在市場潮流的前沿。筆者相信，我國國有施工企業(yè)成本會計內(nèi)部管理控制在現(xiàn)今經(jīng)濟(jì)體系下，一定會克服一切困難，走向向國際，創(chuàng)造更美好的明天。
參考文獻(xiàn)：
[1]賴秀榮.淺談施工企業(yè)的責(zé)任成本管理.山西建筑，第35卷第30期。
[2]李莉.完善質(zhì)量成本會計核算體系實現(xiàn)財務(wù)管理目標(biāo).現(xiàn)代商業(yè)，第23卷。
[3]鄭利娜.國有施工企業(yè)怎樣有效控制工程造價成本.中國科技博覽，20第35卷。
中小企業(yè)內(nèi)部會計控制研究論文篇三
近年來，內(nèi)部控制是企業(yè)研究的重點(diǎn)內(nèi)容，隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題日益顯現(xiàn)。但目前國內(nèi)外學(xué)者研究最多的是上市公司的內(nèi)部控制問題，忽略了對中小型民營企業(yè)內(nèi)部控制的研究，在我國企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境還不是很健全的情況下，不斷加強(qiáng)民營企業(yè)的內(nèi)部控制對國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展至關(guān)重要。
在我國許多民營中小企業(yè)的發(fā)展歷程都很相似，在剛成立的前幾年發(fā)展迅速，過后幾年經(jīng)營狀況開始惡化，甚至出現(xiàn)破產(chǎn)、資不抵債，能夠持續(xù)經(jīng)營下去的很少。
民營中小企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中占據(jù)著很重要的地位，根據(jù)最近幾年政府發(fā)布調(diào)研報告顯示：我國中小企業(yè)的平均存活期限為3.7年，而國外中小企業(yè)的平均存活期限相對較高，其中美國中小企業(yè)壽命比我國高出1倍多，歐洲和日本大概高出2倍多。雖然相關(guān)政府部門采取了一系列優(yōu)惠措施來推進(jìn)中小型民營企業(yè)的發(fā)展，但中小型民營企業(yè)的壽命仍然很短。主要原因是其自身原因，有著不健全的內(nèi)部控制體系，導(dǎo)致內(nèi)部經(jīng)營惡化。因此，完善民營企業(yè)內(nèi)部控制體系，是當(dāng)前需要解決的主要問題。
2.1家族式經(jīng)營。
家族式經(jīng)營是我國民營企業(yè)中最常見的經(jīng)營管理模式，民營企業(yè)的創(chuàng)立者直接參與公司經(jīng)營管理，企業(yè)的經(jīng)營決策權(quán)大多掌握在一個人手中，全憑個人的經(jīng)驗和個人興趣愛好做決策，公司的股份基本上掌握在家族成員手中，高級管理層也由家族成員擔(dān)任，所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)不分離。即使有董事會，成員大多由家族內(nèi)部人員擔(dān)任，常出現(xiàn)任人唯親的現(xiàn)象，其組織結(jié)構(gòu)缺乏規(guī)范性，沒有科學(xué)的考核方法和標(biāo)準(zhǔn)，考評受到家族關(guān)系的影響，沒有根據(jù)每個員工的實際工作情況進(jìn)行定性和定量考核，有些獎勵無法兌現(xiàn)、對家族內(nèi)員工犯了錯，懲治措施也落不到實處。
很多民營企業(yè)沒有設(shè)立清晰的崗位職責(zé)說明書，職責(zé)劃分不清楚，為了節(jié)約成本，讓家族里的人同時兼任多個崗位工作。一人多職雖然節(jié)約了人力資源成本，實則存在內(nèi)部重大控制缺陷，很容易導(dǎo)致隱瞞資產(chǎn)和財務(wù)舞弊行為，這種模式將會束縛企業(yè)的發(fā)展，使企業(yè)難以吸引更多的優(yōu)秀人才。
2.2高層管理者文化水平低。
在我國民營中小企業(yè)中，其創(chuàng)立者大多文化水平較低，公司員工本科及以上學(xué)歷也很少。然而，這并不是制約中小企業(yè)發(fā)展的主要原因，公司管理者缺乏不斷學(xué)習(xí)的精神才是關(guān)鍵所在。
隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，很多民營企業(yè)的內(nèi)部管理人員對于現(xiàn)代企業(yè)管理理論并不了解，知識更新已跟不上企業(yè)的發(fā)展速度，更不要說將這些管理理念運(yùn)用到現(xiàn)代企業(yè)管理中。文化的缺失直接阻礙了企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，使企業(yè)失去了競爭優(yōu)勢，影響企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。
民營企業(yè)的管理者一般缺乏創(chuàng)新精神，最為關(guān)注的焦點(diǎn)是利潤問題，重視短期利益，對于企業(yè)其他方面，如內(nèi)部管理等，并沒有引起足夠重視，不能及時調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略，根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化制定新的發(fā)展方向。
2.3規(guī)模較小，缺乏企業(yè)文化。
民營中小企業(yè)在創(chuàng)立時，規(guī)模普遍較小，隨著企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，在激烈的市場競爭中將難以占據(jù)有利地位，規(guī)模過小，難以獲取足夠的資金支持，在遇到風(fēng)險時，容易出現(xiàn)資金鏈斷裂。民營中小企業(yè)的存在年限一般較短，缺乏相應(yīng)的文化積淀，在遇見危機(jī)時，其風(fēng)險應(yīng)對能力較弱，中小民營企業(yè)很少有自己的企業(yè)文化，很多都是生搬硬套一些大公司的企業(yè)文化，沒有結(jié)合自身的實際情況和特點(diǎn)，公司管理層也沒有重視這一問題，當(dāng)遇到突發(fā)問題時，公司員工缺乏向心力和凝聚力。在培訓(xùn)方面，新進(jìn)員工除了上崗前業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)以外，為了節(jié)約成本，之后再沒有培訓(xùn)機(jī)會，員工缺乏對企業(yè)的認(rèn)同感和歸屬感。
2.4缺乏相應(yīng)的風(fēng)險評估措施。
我國多數(shù)民營企業(yè)并沒有意識到風(fēng)險評估的重要性。認(rèn)為風(fēng)險評估是一個虛指標(biāo)，不像利潤指標(biāo)那么實在。企業(yè)的管理者也普遍認(rèn)為公司沒有進(jìn)行風(fēng)險評估的必要，缺乏對風(fēng)險評估的正確認(rèn)識，公司內(nèi)部沒有完善的風(fēng)險評估機(jī)制。當(dāng)企業(yè)有風(fēng)險時，多數(shù)管理人員往往根據(jù)以往的經(jīng)驗來判斷，而不是采用科學(xué)的方法評估風(fēng)險發(fā)生的可能性，對風(fēng)險進(jìn)行分析。對于已經(jīng)存在的風(fēng)險也沒有采取相應(yīng)的措施，而是任其發(fā)展，長此以往，公司將面臨更多、更嚴(yán)重的問題。
大部分民營企業(yè)認(rèn)為，內(nèi)部控制在判斷風(fēng)險時只需識別企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險，從而忽略了外部風(fēng)險。
3.1樹立現(xiàn)代企業(yè)價值理念。
民營中小企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)的公司治理機(jī)制，樹立現(xiàn)代企業(yè)價值觀念，企業(yè)高層管理者也應(yīng)適當(dāng)轉(zhuǎn)變觀念意識，逐漸改變現(xiàn)有陳舊的經(jīng)營模式，讓所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離，在現(xiàn)有家族經(jīng)營模式的基礎(chǔ)上，引進(jìn)一些職業(yè)經(jīng)理人進(jìn)入管理層，要適當(dāng)下放一些權(quán)力給職業(yè)經(jīng)理人，讓其有一定的空間發(fā)揮自己的能力。在設(shè)計內(nèi)部控制制度時，要明確哪些崗位和職務(wù)是不相容的；企業(yè)的規(guī)章制度是否能使不相容崗位和職務(wù)相分離，使員工熟悉企業(yè)的這些規(guī)章制度和工作流程，并要求員工在業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中嚴(yán)格按照制度執(zhí)行，并使他們之間相互監(jiān)督和相互制約。
完善人才選拔機(jī)制，對于接班人從自己的家族中選拔，還是選擇職業(yè)經(jīng)理人，應(yīng)堅持任人唯賢的原則，根據(jù)他們的自身能力和素質(zhì)來選拔，看是否能滿足企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的需要。
3.2拓寬管理者眼界。
企業(yè)管理者素質(zhì)的高低，關(guān)系著公司今后的發(fā)展方向，管理者眼界要開闊，要有很強(qiáng)的專業(yè)勝任能力，可以準(zhǔn)確把握公司發(fā)展的大方向，以企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展為原則，堅決避免追求短期利益。建議對公司的高層管理者進(jìn)行培訓(xùn)，應(yīng)當(dāng)在業(yè)余時間加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提升專業(yè)素質(zhì)，定期參加一些培訓(xùn)，并經(jīng)常關(guān)注時事熱點(diǎn)，及時把握經(jīng)濟(jì)市場趨勢，努力提升自己的綜合素質(zhì)，發(fā)揮帶頭模范作用，使管理者認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險就會適當(dāng)?shù)臏p少，企業(yè)總體目標(biāo)的實現(xiàn)就會有保障。
3.3注重企業(yè)文化的樹立、弘揚(yáng)與傳承。
企業(yè)文化是一種行為文化，是企業(yè)在經(jīng)營過程中的行為特征、精神面貌和人際交往的動態(tài)體現(xiàn)。企業(yè)文化對激發(fā)員工工作熱情和約束員工的行為具有強(qiáng)大的指引作用。
企業(yè)文化是建立在經(jīng)營理念基礎(chǔ)之上的，不同的企業(yè)有不同的特點(diǎn)，企業(yè)文化也不同。企業(yè)文化的設(shè)立應(yīng)與企業(yè)發(fā)展的總體目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)、業(yè)務(wù)目標(biāo)相協(xié)調(diào)，企業(yè)文化樹立和弘揚(yáng)需要公司全體員工的共同努力。樹立起屬于本企業(yè)的企業(yè)文化，使企業(yè)文化深深扎根于每一位員工的心中，提高員工的工作熱情和凝聚力。
3.4建立風(fēng)險防范系統(tǒng)。
建立風(fēng)險防范系統(tǒng)是企業(yè)的有效保障措施，有效的風(fēng)險防范系統(tǒng)可以使企業(yè)在危機(jī)發(fā)生以前，就能夠預(yù)測到風(fēng)險的存在，并提前做好防范工作，將風(fēng)險降到最低。公司管理層應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變觀念，認(rèn)識到風(fēng)險防范的重要性，加大對風(fēng)險評估的重視程度，建立風(fēng)險評估機(jī)制。
民營企業(yè)更應(yīng)該根據(jù)自身經(jīng)營特點(diǎn)，經(jīng)營環(huán)境和規(guī)模等實際情況建立相應(yīng)的風(fēng)險防范系統(tǒng)，防微杜漸，做好突發(fā)事件的應(yīng)對策略。通過分析企業(yè)財務(wù)報表及相關(guān)經(jīng)營資料，利用財務(wù)報表數(shù)據(jù)，分析出民營企業(yè)今后將會面臨的風(fēng)險以及產(chǎn)生這些風(fēng)險的原因，并發(fā)現(xiàn)整個會計內(nèi)部控制體系中隱藏的風(fēng)險和問題，及時將這些數(shù)據(jù)報告給管理者，及時采取相關(guān)措施防范風(fēng)險的發(fā)生。
民營企業(yè)在推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中發(fā)揮了十分重要的作用，民營企業(yè)的健康發(fā)展將對社會進(jìn)步有著舉足輕重的作用。民營企業(yè)的外部生存環(huán)境雖然在逐步改善，但內(nèi)部管理依然存在許多問題，民營企業(yè)要想健康發(fā)展，需加強(qiáng)內(nèi)部控制，完善內(nèi)部控制系統(tǒng)。
[1]茶紅云。我國民營企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策[j]。當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2015(2)。
[2]陳新屋。淺談民營企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題及對策[j]。中國外資，2011(9)。
[3]楊雄勝。內(nèi)部控制范疇定義探索[j]。會計研究，2011(8)。
[4]李蕓達(dá)。企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系落實途徑與措施[j]。科學(xué)經(jīng)濟(jì)社會，2010(12)。
讀書破萬卷下筆如有神，以上就是為大家?guī)淼?篇《企業(yè)內(nèi)部會計控制研究論文》，希望可以對您的寫作有一定的參考作用，更多精彩的范文樣本、模板格式盡在。
中小企業(yè)內(nèi)部會計控制研究論文篇四
我國中小企業(yè)財會管理一般都是靠傳統(tǒng)經(jīng)驗，這對于現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的今天，已經(jīng)完全落伍了。對于發(fā)展中的中小企業(yè)采取有效的財會管理制度，按規(guī)章辦事，是企業(yè)長期發(fā)展的必備l件之一。內(nèi)部會計控制，其實就是企業(yè)內(nèi)部制定的規(guī)程、守則、標(biāo)準(zhǔn)、方法、程序、分工、組織以有效管理企業(yè)的會計工作，作用就是為了保護(hù)企業(yè)的財產(chǎn)安全、會計資料準(zhǔn)確、可靠、完整，給企業(yè)長遠(yuǎn)健康生產(chǎn)語音保駕護(hù)航。
二、中小企業(yè)概念界定。
中小企業(yè)的分類可以從廣義和狹義兩個角度去界定。一般這種分類方法并不科學(xué)，傳統(tǒng)意義上的中型企業(yè)、小型企業(yè)都可以認(rèn)定為中小型企業(yè)；而微型企業(yè)并不會在這個分類范疇中。為了明確區(qū)分兩者，國家有關(guān)部分曾為此出過相關(guān)文件，比如《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》，在這個通知文件中，對企業(yè)營業(yè)收入、資產(chǎn)額、員工人數(shù)都給了明確的界定。
1.技術(shù)傳統(tǒng)。
中小型企業(yè)會計管理工作基本都是靠經(jīng)驗化管理，管理模式比較傳統(tǒng)，還有的只是簡單參考同行業(yè)的管理模式，并不是從自己的管理實際情況出發(fā)，去制定適合本企業(yè)的會計控制管理制度。例如，很常見的原材料記賬中很多都是簡單記錄用料情況，而實際經(jīng)營中，廢舊原材料也是存在的，結(jié)果在賬目會顯示有原材料存貨，而實際上倉庫中原材料已經(jīng)空倉，以至于產(chǎn)品生產(chǎn)原材料供應(yīng)不上而中斷。同樣，在成本的控制方面，預(yù)算控制是很必要的，緊是靠記流水賬而管理財務(wù)是不可行的。
2.機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理。
在企業(yè)管理人員潛意識中，財務(wù)工作就是算賬的，是一個獨(dú)立的工作崗位，這種老舊的想法已經(jīng)無法適應(yīng)現(xiàn)在的企業(yè)管理模式?，F(xiàn)在的會計工作不是簡單的記賬那么簡單，它的工作貫穿于整個公司運(yùn)營當(dāng)中，并協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各個部分的溝通。會計控制部門的活動很復(fù)雜，它和公司的各個部門都有聯(lián)系，資源共享、傳遞資源。例如管理庫存人員在對庫存核算后要負(fù)責(zé)向公司采購部門、生產(chǎn)部門等報告原材料、產(chǎn)品等庫存情況。采購部分根據(jù)庫存情況來決定采購哪些東西和數(shù)量。公司生產(chǎn)部門根據(jù)庫存情況，來決定產(chǎn)品生產(chǎn)種類、數(shù)量和速度?？梢姇嫻芾砉ぷ鲗ζ髽I(yè)的決策起著很大的作用。
3.信息化程度低，管理效率不高。
會計管理信息化是企業(yè)管理的重要一環(huán)。企業(yè)信息化不暢通，滯后都會給企業(yè)帶來負(fù)面影響。例如企業(yè)生產(chǎn)資料由于被多人多部門多次領(lǐng)取，賬目混亂，很難對原材料的真實庫存有清楚的數(shù)據(jù)，當(dāng)實際生產(chǎn)中因為某種原材料的缺貨而無法生產(chǎn)時候，在會計賬目中可能還顯示有很多庫存的現(xiàn)象。這種會計信息的滯后，造成會計核算失誤、失真、信息化錯誤，給企業(yè)帶來無法估量的損失。當(dāng)這個時候發(fā)現(xiàn)庫存不夠，再去通知采購部門去購買時候，會出現(xiàn)因為購買時間緊張，市場缺貨等一些因素，產(chǎn)生原材料無法及時購買，或者存在原材料質(zhì)量問題等風(fēng)險。
1.管理層的決策失誤。
任何企業(yè)，有一個優(yōu)秀的管理層，會對企業(yè)的運(yùn)營起到很大的作用。俗話說千兵易得，一將難求，員工招聘的再多，沒有一個好的管理層，照樣是運(yùn)營不好的。一般員工的失誤，造成的影響只是某個產(chǎn)品的浪費(fèi)，而管理層決策的失誤，會導(dǎo)致整個企業(yè)的'破產(chǎn)。因為企業(yè)管理層對內(nèi)部會計控制認(rèn)識不足，導(dǎo)致管理不完善，出現(xiàn)問題，屢見不鮮。
也有不少企業(yè)不是沒有內(nèi)部會計控制制度，只是這些制度制定的不完善，沒有人專門研究制定適合自己的內(nèi)部會計控制制度。因為控制制度不完善，就會造成企業(yè)會計管理及監(jiān)督不夠及時、正規(guī)、有效。
3.人員素質(zhì)不高。
再好的政策和制度都需要靠人去完成和執(zhí)行。執(zhí)行人員的素質(zhì)高低，也就直接決定了政策和制度被執(zhí)行的效率。會計控制管理人員現(xiàn)在還普遍存在專業(yè)知識水平較低，素質(zhì)參差不齊，知識結(jié)構(gòu)不合理現(xiàn)象。這些人員的上崗會給企業(yè)會計控制制度的運(yùn)營帶來很多問題，增加內(nèi)部會計控制錯誤率，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。
企業(yè)內(nèi)部會計控制需要加大企業(yè)內(nèi)部宣傳，對企業(yè)所有員工和領(lǐng)導(dǎo)都建立起企業(yè)內(nèi)部會計控制的理念。從企業(yè)的全局發(fā)展，深入研究企業(yè)內(nèi)部會計控制制度，各抒己見，制定出適合本企業(yè)的高效、科學(xué)的會計控制制度。因為企業(yè)內(nèi)部會計控制牽扯到企業(yè)的各個部門，所以增加企業(yè)員工培訓(xùn)制度，增強(qiáng)員工對企業(yè)會計控制制度相關(guān)知識的了解，培養(yǎng)一批即懂運(yùn)營又懂現(xiàn)代信息會計控制的人才。
六、結(jié)語。
通過分析我國中小企業(yè)會計內(nèi)部控制問題，我們認(rèn)識到應(yīng)該認(rèn)識到中小企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，制定的出一個完善的內(nèi)部控制制度，對于企業(yè)的運(yùn)營非常重要。
參考文獻(xiàn)：
[1]中華人民共和國財政部.企業(yè)會計制度[m].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2011.
[2]財政部會計司.企業(yè)會計制度講解[m].北京：中國財政經(jīng)濟(jì)出版社，2011.
[3]林德俊，曾立.淺談企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的幾個問題[j].財務(wù)與會計，2014，（3）：11.
[4]高林萍，齊澤明.談企業(yè)會計內(nèi)部控制制度[j].會計之友，2014，（10）：50.
中小企業(yè)內(nèi)部會計控制研究論文篇五
首先，營造良好的控制環(huán)境。對于高校而言，控制環(huán)境是基礎(chǔ)，良好的控制環(huán)境能夠提高高校內(nèi)部控制的貫徹和實施。這就需要高校不斷完善，并且科學(xué)地治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)和運(yùn)行機(jī)制。同時，高校要建立校長主導(dǎo)下總會計師負(fù)責(zé)制的財務(wù)管理制度，積極提高管理層的水平和管理理念，使高校能夠利用有限的資金保證正常的發(fā)展。另外，財務(wù)人員素質(zhì)的提高對良好的內(nèi)部會計控制環(huán)境有積極作用。所以，高校需要充分發(fā)揮財務(wù)人員的能動性，提高財務(wù)人員的素質(zhì)水平，增強(qiáng)職業(yè)自覺性和自我約束力。
其次，嚴(yán)密預(yù)算控制體系。一是要加強(qiáng)預(yù)算編制的控制，雖然高校資金的來源大多數(shù)以國家財政撥款為主，其他的資金來源比較少，高校依然要量入為出，自求收支平衡。二是要加強(qiáng)預(yù)算的執(zhí)行管理，只預(yù)算不執(zhí)行那是紙上談兵，沒有實際的意義。所以，各高校要嚴(yán)格實行國家有關(guān)部門的財務(wù)規(guī)定，不得隨意變更資金的用途和支出規(guī)模。
最后，健全高校內(nèi)部會計控制系統(tǒng)，一是體現(xiàn)在內(nèi)部會計控制的內(nèi)容方面，高校要嚴(yán)格授權(quán)批準(zhǔn)制度，規(guī)范工程項目決策程序，完善會計控制程序。二是各高校要因地制宜，根據(jù)自身的特點(diǎn)建立相應(yīng)的激勵約束機(jī)制，更好地促進(jìn)和領(lǐng)導(dǎo)財會人員履行職責(zé)。
中小企業(yè)內(nèi)部會計控制研究論文篇六
財務(wù)管理內(nèi)部控制問題對于現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展而言十分關(guān)鍵，是財務(wù)管理中不可或缺的一項重要內(nèi)容，財務(wù)內(nèi)部控制主要在于事前的預(yù)防階段，建立健全內(nèi)部控制管理體系，從而保障企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)活動都能夠在合理的制度引導(dǎo)下展開，保障企業(yè)各項財務(wù)信息的完整性以及真實性。海事港航系統(tǒng)的發(fā)展也毫不例外，內(nèi)部會計控制成為影響其發(fā)展的關(guān)鍵因素，實施有效的內(nèi)部控制管理，能夠保障海事港航系統(tǒng)內(nèi)部資金運(yùn)作的合理性，因此發(fā)展獲得廣泛的關(guān)注。
中小企業(yè)內(nèi)部會計控制研究論文篇七
內(nèi)部控制制度，作為單位信息質(zhì)量真實可靠的保證，切實保護(hù)了單位經(jīng)營管理資產(chǎn)的安全，同時在法律法規(guī)的要求下，對單位的管理人員及工作人員進(jìn)行監(jiān)督，內(nèi)部控制作為一種經(jīng)營管理手段，直接影響著行政事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)營效率[1]。雖然單位的內(nèi)部控制對單位來說是至關(guān)重要的，但是對于現(xiàn)在的行政事業(yè)單位來說，許多的內(nèi)部控制制度仍然存在很大的漏洞，這些漏洞的存在嚴(yán)重的影響了單位財務(wù)的真實性及國家財產(chǎn)的安全性，所以行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題亟待解決。
隨著我國社會主義社會的快速發(fā)展，我國的經(jīng)濟(jì)模式逐漸實現(xiàn)世界化，隨著國家對新《會計法》的頒布，這意味著國家對會計的專業(yè)技能及專業(yè)素養(yǎng)要求越來越高，但是有些行政事業(yè)單位內(nèi)部的會計個人基本技能比較差，對于財務(wù)知識的了解極少甚至不了解，專業(yè)素質(zhì)低下，對于在工作過程中違法亂紀(jì)的行為缺乏最基本的辨別能力，這些問題都極大的影響了行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制[2]。
內(nèi)部控制環(huán)境是實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，通過內(nèi)部控制環(huán)境反映出組織內(nèi)部人員或者說管理人員對內(nèi)部控制的態(tài)度，對事業(yè)單位來說，良好的內(nèi)部控制意識保證了單位內(nèi)部環(huán)境控制的順利實施，就目前而言，我國的許多事業(yè)單位管理人員對于內(nèi)部控制的并不重視，甚至有的認(rèn)為只要按照編制的預(yù)算進(jìn)行資金的取得與使用即可，對于資金的安排主要來自于財政預(yù)算，這些現(xiàn)象給事業(yè)單位內(nèi)部的財政經(jīng)費(fèi)管理帶來很大的危機(jī)，極有可能發(fā)生資金管理失控的現(xiàn)象[3]。
有這么一句話叫做“無規(guī)矩不以成方圓”，要想保證順利發(fā)展，建立符合發(fā)展需求的內(nèi)部控制制度非常重要，但就事業(yè)單位當(dāng)前的發(fā)展情況來看，對于內(nèi)部控制制度的建立還存在隨意性，而且舊制度更新較慢，很難滿足事業(yè)單位發(fā)展需求，機(jī)制落后，使得事業(yè)單位運(yùn)營缺乏制度依據(jù)，由此也就難以加強(qiáng)內(nèi)部控制，難以提升內(nèi)部控制水平。
事業(yè)單位的發(fā)展運(yùn)營，需要建立專門的監(jiān)督部門，以保證內(nèi)部控制水平的提升，但由于各種因素的影響，大多數(shù)監(jiān)督部門都難以很好的發(fā)揮自身效能，對于事業(yè)單位的內(nèi)部控制情況基本上是得過且過，從而導(dǎo)致很多內(nèi)部控制問題囤積，一旦爆發(fā)，會對事業(yè)單位運(yùn)營產(chǎn)生嚴(yán)重制約。
內(nèi)部人員作為整個事業(yè)單位的重要組成部分，其專業(yè)素質(zhì)直接影響著單位的內(nèi)部控制，所以提高內(nèi)部人員的專業(yè)素質(zhì)對單位來說是及其重要的，事業(yè)單位可以定期開展提高內(nèi)部人員的專業(yè)素質(zhì)的相關(guān)課程，并對所學(xué)課程進(jìn)行考核，使得內(nèi)部人員不斷學(xué)習(xí)不斷進(jìn)步才能更好地承擔(dān)起內(nèi)部控制的責(zé)任。個人專業(yè)素質(zhì)是推動事業(yè)單位發(fā)展的關(guān)鍵，因此，要想保證內(nèi)部控制水平的提升，首先應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)專業(yè)素質(zhì)培訓(xùn)，除了理論課程外，還要加強(qiáng)人員的技能實踐培訓(xùn)，可以通過舉辦技能大賽的方式來激發(fā)職工的學(xué)習(xí)積極性，不斷提升自身的專業(yè)素質(zhì)，也更加符合事業(yè)單位內(nèi)部控制的要求。
內(nèi)部控制意識是內(nèi)部控制成功實施的關(guān)鍵，只有單位管理人員真正意識到內(nèi)部控制的重要性才能更好地實施單位的內(nèi)部控制，單位可以通過舉行講座或者進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)，讓工作人員對內(nèi)部控制的重要性有一個全新的認(rèn)識，只有提高對內(nèi)部控制的認(rèn)識，才能更好地在單位實施內(nèi)部控制[4]。此外，事業(yè)單位還可以定期開展內(nèi)部控制認(rèn)知考核，確保每一位人員都能夠熟悉并掌握內(nèi)部控制的重點(diǎn)，在工作過程中嚴(yán)格遵守內(nèi)部控制制度，避免違規(guī)行為的發(fā)生。
通過建立健全內(nèi)部控制制度，能夠?qū)κ聵I(yè)單位人員形成一種約束，從而保證內(nèi)部控制水平的提升，對于內(nèi)部控制制度的建立，應(yīng)當(dāng)保證其符合事業(yè)單位現(xiàn)狀及未來發(fā)展需求，并在發(fā)展過程中不斷根據(jù)實際情況進(jìn)行修訂和補(bǔ)充，以確保內(nèi)部控制制度的適應(yīng)性，從而始終保持對內(nèi)部人員的約束力，提升內(nèi)部控制水平，減少違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。對于出現(xiàn)違規(guī)的情況，要給予工作人員適當(dāng)?shù)膽土P，對其起到警戒作用，以免再次發(fā)生違規(guī)。
除了控制制度之外，單位也應(yīng)該建立一個必要的監(jiān)督及審計職位，對財政部門的財務(wù)處理等工作進(jìn)行監(jiān)督檢查，及時發(fā)現(xiàn)并改正資金支出中出現(xiàn)的問題，改善內(nèi)部控制環(huán)境、加強(qiáng)員工意識、完善事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題。對于監(jiān)督部門的建立，應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性，不能出現(xiàn)部門混合的情況，以實現(xiàn)監(jiān)督的公平性和公正性，通過建立監(jiān)督制度，實現(xiàn)工作人員的互相監(jiān)督，以強(qiáng)化內(nèi)部控制效果，滿足發(fā)展需求。
要想行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制得以切實實施，相關(guān)的工作人員應(yīng)該重視起來，制定一套完整的控制制度并努力實施，才能真正改善單位內(nèi)部控制中存在的問題，才能促進(jìn)行政事業(yè)單位更好更快的發(fā)展，使其更加符合國家社會主義經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展。
中小企業(yè)內(nèi)部會計控制研究論文篇八
將加強(qiáng)內(nèi)部會計控制制度建設(shè)作為整個財會工作的重點(diǎn)這一條在《會計法》中被作為最基本的要求。要想在激烈的競爭中取得勝利，不僅需要對項目的盈利大小、風(fēng)險高低進(jìn)行最初正確的判斷，企業(yè)內(nèi)部的控制也起著很重要的作用。我國的會計控制制度要想在國際上處于一個比較領(lǐng)先的水平，就必須針對已經(jīng)出現(xiàn)的問題做出相應(yīng)的對策。
1、制度本身的缺失。我國現(xiàn)今許多企業(yè)的負(fù)責(zé)人都是自己白手起家的，缺乏一定的專業(yè)素養(yǎng)，對于市場形式的整體把握大都依靠自己多年積累的經(jīng)驗、個人的判斷力和無畏的冒險精神，但是單單依靠這些并不能適應(yīng)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。這一類人依靠自己的原始積累資本在市場上大展拳腳，從某種意義上來說，建立企業(yè)內(nèi)部的會計控制制度會束縛他們的手腳，所以很多負(fù)責(zé)人不愿意建立這種會計控制制度。內(nèi)部會計制度的缺失使他們捉住了“渾水摸魚”的機(jī)會，經(jīng)營者借助這樣一種便利為自己謀取私利，將更多的心思放在如何少繳稅、多收入上，忽略了企業(yè)的發(fā)展需求，長此以往，對企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展極為不利。在實現(xiàn)利潤最大化的同時，企業(yè)應(yīng)該思考如何建立有效的內(nèi)部會計控制制度來為今后的發(fā)展保駕護(hù)航。
2、制度形同虛設(shè)，執(zhí)行力度不夠。制度定得再完美，沒有真正去落實，最后也只能是紙上談兵。放在眼前吃不到的肉比沒有吃更可怕，有制度不執(zhí)行比沒有制定制度更可怕，二者是同一個道理。在投資者和監(jiān)管者的雙重注視下，企業(yè)不得不設(shè)立內(nèi)部會計控制制度，但制度的設(shè)立并不代表制度的落實。許多企業(yè)為了掩人耳目，人前一套，背后一套。表面上設(shè)立一套看上去十分完善的制度堵住外人的嘴，但背地里卻利用建立好的制度瞞天過海，將制度當(dāng)作自己行使權(quán)力的偽包裝。中航油新加坡公司制定的風(fēng)險控制制度可謂面面俱到，還曾獲得企業(yè)管理創(chuàng)新的一等獎，但是為什么這么好的制度設(shè)計還是沒能阻止中航油的失敗呢？總結(jié)下來不過一句“有制度，不執(zhí)行”罷了。既然已經(jīng)有了前車之鑒，我們就應(yīng)該以史為鑒而不是重蹈覆轍。至今還沒有建立內(nèi)部會計控制制度的企業(yè)應(yīng)該加快制度的建設(shè)，而已經(jīng)建立了制度的企業(yè)應(yīng)該進(jìn)一步確保制度的落實。
3、制度科學(xué)性和連貫性缺失。整套的制度就像人體的經(jīng)絡(luò)一樣錯綜復(fù)雜，要想整個體系能夠相互配合、高效工作就必須確保制度的科學(xué)性和連貫性，任何一個環(huán)節(jié)的失誤都有可能造成整個企業(yè)的損失。我國許多企業(yè)的內(nèi)部會計控制都屬于馬后炮類型的，在事前并不能進(jìn)行有效的風(fēng)險預(yù)測，也不能及時發(fā)出預(yù)警，事發(fā)時也不能及時控制事件的蔓延，總是在事后采取一些已經(jīng)沒有用的補(bǔ)救措施，甚至想辦法將已經(jīng)發(fā)生的事情掩蓋、搪塞過去。這樣處理事情，不僅失去了控制制度本身的威懾作用和該有的效力，也使得企業(yè)的內(nèi)控成本在無形中增加了。還有一些企業(yè)永遠(yuǎn)將金錢放在首位，除了利益，別的都可以退而求其次。企業(yè)員工的素質(zhì)可以低一些，對于信息的掌控度可以欠缺一些，但唯獨(dú)一條，錢財必須放在首位，這樣的經(jīng)營理念遲早會造成企業(yè)嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。還有一種企業(yè)就是受經(jīng)營利益的趨勢一味地急于求成，做事缺少前后的連貫性，使得整個管理系統(tǒng)跟不上實際的步伐，造成會計控制的自我混亂。這些看似不經(jīng)意的失誤只要有心都可以避免，關(guān)鍵在于有沒有認(rèn)真去落實。
4、會計人員素質(zhì)不高。有一部分企業(yè)雖然已經(jīng)意識到了招聘專門會計人才的重要性，但還有很多企業(yè)依舊將會計控制當(dāng)作一種形式化的過場。企業(yè)內(nèi)部的審計人員并不具備專業(yè)素養(yǎng)，知識的儲備量也遠(yuǎn)不能滿足應(yīng)用的要求，但為了節(jié)省人力資源，企業(yè)往往選擇從別的部分抽調(diào)了解會計相關(guān)知識的人員。在正式上崗前，也沒有對他們進(jìn)行專門的培訓(xùn)，完全是一種由著他們自生自滅的態(tài)度，本著這樣不重視和敷衍了事的態(tài)度建立起來的會計控制自然不具備理想效果中的約束力。而且這些企業(yè)的會計憑證要素往往都是不齊全的，主要體現(xiàn)在記賬的主管人員印鑒不全，在走程序的過程中容易受到阻撓。由于自身素質(zhì)的缺乏使得這部分人在進(jìn)行發(fā)票填寫時很容易缺少要素，造成不必要的麻煩。
5、會計控制制度老舊。不管多么完善的制度都會有一定的生命期，只在特定的環(huán)境下對特定的情況起作用，一旦環(huán)境發(fā)生了改變，制度也必須做出相應(yīng)的調(diào)整，否則就不能適應(yīng)、滿足新環(huán)境的需要。會計控制與一個企業(yè)的財政緊密相連，而企業(yè)的財政受諸多因素的影響，最是變化莫測，需要時時關(guān)注，如果不能及時根據(jù)財政狀況的變化對會計控制做出相應(yīng)的調(diào)整，最后等來的只能是失敗。當(dāng)然，再多變化的制度也是萬變不離其宗，企業(yè)的宗旨是整個一切制度的出發(fā)點(diǎn)，萬不可隨意改變。制度需要革新但并不意味著完全從零開始建立新的內(nèi)部會計控制，而是要在舊有的基礎(chǔ)上取其精華去其糟粕，爭取整個會計控制的進(jìn)一步完善。
1、加強(qiáng)環(huán)境建設(shè)。合理的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)有助于各個部門清楚掌握自身的責(zé)任與職能，也會促進(jìn)結(jié)構(gòu)內(nèi)部各個制度間的自我完善。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的思想觀念、行事作風(fēng)對一個企業(yè)環(huán)境的建設(shè)有最直接的影響，上梁不正下梁歪，要想會計控制制度內(nèi)的人員都能夠恪盡職守，做好自己的本職工作，首先就要求領(lǐng)導(dǎo)們樹立一個良好的榜樣，帶頭遵守各項規(guī)章制度，對于手中的權(quán)力絕不濫用，將自身的工作成果與會計控制的好壞直接掛鉤。另一方面，領(lǐng)導(dǎo)層還必須有一定的見識，重視會計控制制度的建設(shè)并且積極支持這項工作，多多開展一些法規(guī)建設(shè)，在整個企業(yè)形成一種良好的氛圍，畢竟良好對整個企業(yè)員工的影響是潛移默化的。除了內(nèi)部環(huán)境的建設(shè)，外部環(huán)境的建設(shè)如果能夠把握得恰到好處，可以起到事半功倍的效果。良好的外部監(jiān)督有利于內(nèi)部會計控制工作的展開，輿論監(jiān)督可以充分發(fā)揮自身的作用對企業(yè)內(nèi)部的違規(guī)現(xiàn)象進(jìn)行揭露，鼓勵電視、報紙等媒體公開報道違規(guī)操作的現(xiàn)象，與百姓一起推動會計控制制度的建設(shè)。有關(guān)部門對會計師資格證的審查力度也應(yīng)適當(dāng)?shù)丶哟?，逼迫企業(yè)不得不去完善自身制度。
2、嚴(yán)格制度的執(zhí)行。眾多的案例表明會計控制之所以不能發(fā)揮自身的控制作用，是因為制度沒有被認(rèn)真落實到實處。各企業(yè)在制定制度時必須根據(jù)自身的發(fā)展情況，選擇出最適合自己的內(nèi)部會計控制，鞋子舒不舒服自己穿著最清楚，一項制度要想能夠順利地運(yùn)作，首先需要做到的就是適合，也只有真正適合的制度才能在推行過程中得到員工的支持。原先計劃的制度與實際執(zhí)行的制度間肯定會有出入，發(fā)生矛盾是在所難免的，這個時候制度的嚴(yán)肅性和權(quán)威性是絕不容被威脅和挑戰(zhàn)的。將對的人安排在對的崗位上也是確保制度被嚴(yán)格執(zhí)行的另一個保障，事無巨細(xì)都可以落實到人，這是最理想的狀態(tài)。
3、提高人員素質(zhì)?，F(xiàn)代企業(yè)的競爭主依靠的是多種因素，而人才的競爭是較為重要的一個因素。不管是什么樣的制度，要想建立，最終靠的還是人才，如果沒有人才，一切的規(guī)劃都只能是說說而已，永遠(yuǎn)都沒有可能變成現(xiàn)實。也只有高素質(zhì)的人才，才能真正創(chuàng)造出高質(zhì)量的、符合企業(yè)發(fā)展的產(chǎn)品，才能勝任會計控制的工作。但是，企業(yè)員工除了基礎(chǔ)的知識儲備外，定期的培訓(xùn)也是必需的，通過培訓(xùn)，員工可以鞏固原有的知識，填補(bǔ)知識漏洞，學(xué)習(xí)新的技術(shù)，也只有通過培訓(xùn)，才能讓企業(yè)員工間產(chǎn)生一定的比較和競爭，有了比較才會知道自己與別人的差距，才會有進(jìn)步。
4、增強(qiáng)預(yù)算約束力。建立起從董事會到預(yù)案管理委員會的整套預(yù)算管理組織是首先要做的事情，然后各司其職，做好自己的本職工作。董事會就應(yīng)該負(fù)責(zé)預(yù)算方案的整體制定情況，預(yù)算管理員就應(yīng)該對預(yù)算的具體實施進(jìn)行實時的監(jiān)督和控制，一環(huán)扣一環(huán)，將整個預(yù)算有條不紊地進(jìn)行，才能對內(nèi)部會計控制的預(yù)算起到有效的約束作用。而在編制預(yù)算之前對整個公司財政狀況應(yīng)該有一個整體的調(diào)查，提前對市場進(jìn)行分析考察，考察全年的經(jīng)濟(jì)走勢，然后避免盲目的預(yù)算編制工作，使整個指標(biāo)更趨于合理化、客觀化。新一年的預(yù)測結(jié)果必須與之后的設(shè)計預(yù)算結(jié)果進(jìn)行比對，找出不足，爭取在下一年的預(yù)算中避免不必要的失誤，使預(yù)算能夠真正對會計控制起到幫助作用。
5、實現(xiàn)良好的信息溝通。會計控制需要以龐大的數(shù)據(jù)作為基礎(chǔ)，這就要求企業(yè)內(nèi)部的信息溝通能力一定要發(fā)達(dá)，如果信息溝通的能力達(dá)不到要求，會計控制工作在展開時就不能有效把握整體的情況，整個工作就像在黑夜中前進(jìn)，很容易出現(xiàn)判斷失誤。但是，信息如果能夠及時有效地溝通，財政狀況便可以被整體掌握，會計控制就會容易很多。
總體來說，我國關(guān)注企業(yè)內(nèi)部會計控制建設(shè)的公司數(shù)量還是在不斷增多的，雖然暴露了不少的弊端，但我相信只要愿意付出時間、付出精力，就一定可以被解決。而隨著這些問題的逐步解決，我國的企業(yè)內(nèi)部會計控制建設(shè)一定會越來越好。
[1]王曉哲。我國企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度探析[j]。地方財政研究，2011，（11）。
[2]楊朝暉。企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制若干問題探討[j]。企業(yè)研究，2012，（8）。
[4]甘秀文。高危行業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)會計與稅務(wù)處理新規(guī)解讀[j]。財會通訊，2010，（3）。
[5]施先旺。財務(wù)會計基礎(chǔ)概念：基于產(chǎn)權(quán)價值運(yùn)動視角的分析[j]。會計研究，2010，（1）。
[6]裘宗舜。財務(wù)會計基礎(chǔ)理論[m]。大連：東北財經(jīng)大學(xué)出版社，2009.
[7]財政部。關(guān)于印發(fā)企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第3號的通知（財會[2009]8號）[z]。2009.
中小企業(yè)內(nèi)部會計控制研究論文篇九
新形勢下，強(qiáng)化內(nèi)部控制對鐵路部門的長期發(fā)展、經(jīng)濟(jì)活動的正常開展與運(yùn)行等方面均具有十分重要的意義與價值。當(dāng)前，我國很多鐵路部門內(nèi)部控制存在著諸多問題，這些問題對鐵路部門的規(guī)范化管理極為不利。本文在深入剖析新形勢下我國鐵路部門內(nèi)控存在問題的基礎(chǔ)上提出了具體的解決措施，旨在為鐵路部門的健康發(fā)展提供切實可行的依據(jù)。
鐵路部門；內(nèi)部控制；健康發(fā)展。
有效的內(nèi)部控制對鐵路部門的發(fā)展具有重要推動作用，是提高鐵路部門競爭實力及經(jīng)濟(jì)效益的前提保障。對于鐵路部門而言，加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控對鐵路部門的長期、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展具有十分重要的意義與現(xiàn)實價值。然而，經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下很多鐵路部門財務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建過程中卻存在著諸多突出問題。本研究首先對鐵路部門財務(wù)內(nèi)控存在的問題進(jìn)行深入剖析，然后提出了具體的解決措施，旨在為當(dāng)前時期下鐵路部門財務(wù)內(nèi)控體系的規(guī)范化構(gòu)建提供切實可行的依據(jù)。
（一）鐵路部門管理者風(fēng)險意識匱乏。
當(dāng)前時期下，社會經(jīng)濟(jì)取得了較快的發(fā)展與進(jìn)步，鐵路部門在發(fā)展中面臨著巨大的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，在實際發(fā)展過程中往往也會存在諸多較為突出的風(fēng)險。若對這些風(fēng)險不加以高度重視，很有可能會導(dǎo)致鐵路部門的整體潰敗或者業(yè)績的下滑，如何正確地認(rèn)識到這些風(fēng)險問題，已經(jīng)成為擺在當(dāng)今鐵路部門管理者面前的一個共性問題。然而，就目前的發(fā)展現(xiàn)狀來看，仍然存在一定比例的鐵路部門管理層不能很好地正視風(fēng)險，風(fēng)險意識十分淡薄，并未構(gòu)建科學(xué)規(guī)范、約束性強(qiáng)的風(fēng)險評估及解決機(jī)制，使得鐵路部門內(nèi)部的各個管理層缺乏互相約束及監(jiān)督的機(jī)制，而且鐵路部門董事會也會構(gòu)建一整套完善的風(fēng)險評估委員會，從而使得決策帶有極強(qiáng)的隨意性。
（二）鐵路部門缺乏完善的內(nèi)部控制制度。
鐵路部門缺乏完善的內(nèi)控制度主要表現(xiàn)在如下幾個方面的內(nèi)容：
（2）雖然目前很多鐵路部門意識到內(nèi)控制度的重要性，但是很多鐵路部門的內(nèi)控制度存在隨意性和主觀性，大部分制度的制定均是少數(shù)幾個“掌權(quán)者”制定的，而未征求鐵路部門內(nèi)部各個部門相關(guān)負(fù)責(zé)人的意見，受到了利益的驅(qū)使。
（三）內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力較低。
目前，雖然很多鐵路部門構(gòu)建了完備的內(nèi)控制度，但是其執(zhí)行力水平尚低，某些鐵路部門的內(nèi)控制度僅僅是流于形式，在很大程度上使內(nèi)控制度的嚴(yán)肅性以及縝密性被嚴(yán)重削弱。除此之外，鐵路部門對內(nèi)控執(zhí)行過程中的考核力度較為低下，使得執(zhí)行效果偏低。無論制度制定的多么完美和天花亂墜，如果缺乏對制度的執(zhí)行情況進(jìn)行考核，那么該項制度則很難充分發(fā)揮其基本作用和職能。因此，對于目前的鐵路部門而言，應(yīng)該構(gòu)建系統(tǒng)化的內(nèi)控監(jiān)督制度，并確保其正常地發(fā)揮效用。在實際操作過程中，若發(fā)現(xiàn)其中存在缺陷，那么應(yīng)該采取及時措施對其進(jìn)行整改。
（四）控制手段落后。
鐵路部門為了更好地規(guī)范運(yùn)營成本，實施了全面預(yù)算管理。全面預(yù)算管理是建立于現(xiàn)代鐵路部門制度、實行科學(xué)化管理以及強(qiáng)化鐵路部門內(nèi)部管控等方面的有效路徑。然而，在實際操作過程中，大多數(shù)鐵路部門的管理人員對全面預(yù)算管理概念的理解不夠透徹，一般只是對財務(wù)預(yù)算的管理加以強(qiáng)調(diào)，而完全忽略了業(yè)務(wù)預(yù)算方面的管理，使得鐵路部門財務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算之間完全脫鉤，從而導(dǎo)致相關(guān)部門只管要錢及花錢，財務(wù)部門只管卡錢以及管錢等方面的結(jié)果，使得鐵路部門的工作人員均紛紛認(rèn)為成本控制是財務(wù)部門的業(yè)務(wù)范疇，最終導(dǎo)致鐵路部門成本控制不能完全貫穿于鐵路部門生產(chǎn)經(jīng)營的全過程之中，無法對運(yùn)行過程中的每個環(huán)節(jié)加以有效控制，那么也就無法實施成本的全面開展，于是鐵路部門的全面預(yù)算管理僅僅流于形式，成了一句大白話。
（五）內(nèi)控制度的關(guān)鍵點(diǎn)控制缺乏操作性。
對于個別站段的內(nèi)控制度未完全按照部門的實際情況加以完善以及細(xì)化，某些管理人員不熟悉管理過程，而且對關(guān)鍵的控制點(diǎn)的認(rèn)識不夠充分。某些管理人員的基本素質(zhì)以及綜合素養(yǎng)水平均較低，不知如何構(gòu)建內(nèi)控制度，站段制定的細(xì)化管理辦法僅僅是將鐵路局的制度直接進(jìn)行復(fù)制，而與本站段的實際情況不相符，因此，使得大多數(shù)鐵路部門內(nèi)控制度的可操作性非常差，不能真正地發(fā)揮重要作用。
（一）增強(qiáng)相關(guān)工作人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)，積極營造良好的內(nèi)控氛圍。
若要很好地提高鐵路部門內(nèi)控制度的執(zhí)行力，就需要營造一個良好的內(nèi)控氛圍，保障其他要素的形成，會對鐵路部門全體員工執(zhí)行內(nèi)控制度的積極性加以決定，同時，良好的內(nèi)控氛圍，也會對其他方面的控制要素高效發(fā)揮作用具有積極的促進(jìn)意義。一個良好的內(nèi)控氛圍包含的內(nèi)容十分廣泛，不僅涉及到鐵路部門高層管理者以及全體員工的價值觀，而且也涉及到了他們的道德意識、員工對當(dāng)前崗位的勝任能力以及鐵路部門管理崗位工作人員的經(jīng)營管理能力等。
（二）強(qiáng)化風(fēng)險管理。
鐵路部門管理層應(yīng)不斷強(qiáng)化自身的風(fēng)險防控意識，并科學(xué)引導(dǎo)鐵路部門全員樹立正確的風(fēng)險防控意識，充分了解和掌握鐵路部門當(dāng)前的發(fā)展環(huán)境，并時刻關(guān)注現(xiàn)代市場的變化情況，切實提高鐵路部門全員參與風(fēng)險防控和內(nèi)部控制建設(shè)工作的積極性，構(gòu)建有助于強(qiáng)化風(fēng)險管理和鐵路部門效益的良好氛圍。此外，鐵路部門應(yīng)構(gòu)建一套行之有效的風(fēng)險控制制度，促進(jìn)財務(wù)管理工作的規(guī)范化，并不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制，落實完善嚴(yán)謹(jǐn)?shù)娘L(fēng)險控制機(jī)制。而這就要求鐵路部門結(jié)合自身發(fā)展實況，盡快構(gòu)建一套相適應(yīng)的預(yù)警機(jī)制，確保鐵路部門在面臨突發(fā)問題時能及時采取措施有效解決，推動鐵路部門快速發(fā)展。
（三）加快構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度。
一套健全的例會制度是鐵路部門不可少的，對鐵路部門內(nèi)外部以及和經(jīng)營管理有關(guān)財務(wù)信息、非財務(wù)信息及時系統(tǒng)收集，確保內(nèi)部控制的運(yùn)行有強(qiáng)有力的信息依據(jù)，同時，設(shè)置信息溝通網(wǎng)絡(luò)，促進(jìn)內(nèi)部信息的有效共享和傳遞，加快董事會、管理層和全員間的積極溝通交流。鐵路部門還應(yīng)構(gòu)建完善的費(fèi)用控制制度，由專人進(jìn)行費(fèi)用預(yù)算、決策，費(fèi)用執(zhí)行、控制等工作，節(jié)約成本費(fèi)用。此外，貫徹落實完善的獎懲制度，以約束員工的行為。一旦發(fā)現(xiàn)有違紀(jì)違法行為，應(yīng)給予必要的懲處，并命其立即整改，反之，提供一定的精神鼓勵或物質(zhì)鼓勵。
（四）建立鐵路部門制度。
產(chǎn)權(quán)制度改革是鐵路部門法人治理結(jié)構(gòu)的核心緩解，就當(dāng)前鐵路部門的發(fā)展現(xiàn)狀而言，法人治理結(jié)構(gòu)不夠完善，甚至是有形無實，而鐵路部門產(chǎn)權(quán)主體缺位以及權(quán)責(zé)不明確等，使得鐵路部門的內(nèi)控受益主體變得更加模糊。鐵路部門若要從根本上制定內(nèi)控制度，務(wù)必要對產(chǎn)權(quán)關(guān)系加以明確，構(gòu)建產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)明確、管理科學(xué)等現(xiàn)代內(nèi)控制度，而且務(wù)必要對內(nèi)控的主體及目標(biāo)加以明確。
綜上所述，新形勢下鐵路部門內(nèi)部控制存在著諸多突出性的棘手問題，這些問題對鐵路部門的穩(wěn)定發(fā)展極為不利，難以在提高鐵路部門經(jīng)濟(jì)效益方面發(fā)揮重要作用。對此，應(yīng)該根據(jù)鐵路部門實際情況，制定科學(xué)、規(guī)范的內(nèi)控機(jī)制，更好地為鐵路部門服務(wù)。
[1]孫永堯。內(nèi)部控制案例分析[m].北京：中國時代經(jīng)濟(jì)出版社，2007.
[2]李明。鐵路部門內(nèi)部控制與風(fēng)險管理[m].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2007.
中小企業(yè)內(nèi)部會計控制研究論文篇十
海事港航系統(tǒng)想要獲得顯著的發(fā)展，不斷提升內(nèi)部會計控制，因此需要對會計部門的設(shè)立以及會計工作人員的職責(zé)進(jìn)行充分的明確，使得會計控制各項工作能夠在海事港航系統(tǒng)內(nèi)部順利進(jìn)行，并與其他部門建立起一定的聯(lián)系。提升會計管理的監(jiān)督工作，完善內(nèi)部控制制度，主要包括以下內(nèi)容：（1）崗位責(zé)任制度；（2）財務(wù)管理程序；（3）內(nèi)部監(jiān)督制度；（4）資產(chǎn)處理制度，引導(dǎo)會計工作人員嚴(yán)格遵守會計準(zhǔn)則的相關(guān)具體性要求，明確自身的職責(zé)范圍，利用會計控制體系保障會計監(jiān)督各項工作的順利進(jìn)行。除此之外，海事港航系統(tǒng)相關(guān)負(fù)責(zé)人的管理能力也是影響內(nèi)部會計控制發(fā)展的重要因素，提升管理者的思想意識以及綜合素質(zhì)，并對具體的道德水平進(jìn)行有力規(guī)范，從內(nèi)部會計控制發(fā)展的切入點(diǎn)入手，建立相關(guān)的法律法規(guī)等各項制度，使海事港航系統(tǒng)的一切活動都能夠在法律的規(guī)范下進(jìn)行，嚴(yán)格遵守財務(wù)管理的各項制度，保障內(nèi)部會計系統(tǒng)各項信息的真實性以及準(zhǔn)確性，使內(nèi)部會計控制能溝對海事港航系統(tǒng)的發(fā)展產(chǎn)生積極意義。另外，對于海事港航系統(tǒng)中的財務(wù)管理人員而言，需要做好財務(wù)核算的相關(guān)工作，包括海事港航的各項財務(wù)支出，做好收支的各項工作，尤其是非稅務(wù)性收入，有效做到開源節(jié)流，加大海事港航系統(tǒng)資金的管理力度，使有限的資源能夠發(fā)揮出無限的價值。
4.2在管理中完善核算制度。
海事港航系統(tǒng)進(jìn)行內(nèi)部會計控制，各項活動的開展需要在會計相關(guān)法律條文的規(guī)范下進(jìn)行，加強(qiáng)財務(wù)管理的監(jiān)督力度，保障系統(tǒng)內(nèi)部的各項資金收支平衡。會計各項工作的開展需要在制度的規(guī)范下進(jìn)行，預(yù)留單據(jù)憑證才可以進(jìn)行報銷，對挪用現(xiàn)金的行為應(yīng)當(dāng)加以杜絕，同時禁止任何會計工作人員進(jìn)行貸款工作的擔(dān)保。內(nèi)部會計控制需要結(jié)合海事港航系統(tǒng)的實際發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行資產(chǎn)流動的監(jiān)察，對系統(tǒng)內(nèi)部的固定資產(chǎn)進(jìn)行清查，并對增減手續(xù)的相關(guān)工作內(nèi)容進(jìn)行完善，保障賬目的清晰有效。會計信息質(zhì)量需要進(jìn)行自我完善，從而不斷適應(yīng)海事港航系統(tǒng)發(fā)展的具體性要求，針對系統(tǒng)內(nèi)部管理中存在的問題，及時尋求解決措施進(jìn)行整改，保障內(nèi)部會計控制工作的順利進(jìn)行。
4.3提升內(nèi)部審計工作力度。
內(nèi)部會計控制工作中的一項重要內(nèi)容即為審計，內(nèi)部審計關(guān)乎著海事港航系統(tǒng)的發(fā)展，是衡量內(nèi)部會計控制工作合理性的關(guān)鍵所在。為此，可以對內(nèi)部控制管理制度進(jìn)行評價，避免內(nèi)部管理工作人員對職權(quán)的濫用，從而影響內(nèi)部控制管理體系的發(fā)展以及完善。對海事港航系統(tǒng)內(nèi)部管理各個部門之間，需要建立起互相監(jiān)督的關(guān)系，彼此控制、共同進(jìn)步。轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計工作理念，重點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)督方式的創(chuàng)新發(fā)展。樹立主動參與審計的意識，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的內(nèi)部控制方式，發(fā)揮出事前審計的優(yōu)勢，降低監(jiān)督的實質(zhì)性作用，將服務(wù)意識貫穿于內(nèi)部審計的始終，增強(qiáng)審計人員的內(nèi)部協(xié)調(diào)性，使內(nèi)部審計工作能夠發(fā)揮出實效性。
4.4加強(qiáng)會計工作人員隊伍建設(shè)。
海事港航系統(tǒng)想要將內(nèi)部會計控制工作落實于實際當(dāng)中，離不開會計工作人員的工作能力以及工作水平，會計工作人員隊伍的整體素養(yǎng)是影響內(nèi)部會計控制工作發(fā)展關(guān)鍵性因素，因此不可小覷。會計工作人員需要不斷學(xué)習(xí)會計管理的相關(guān)知識，并嚴(yán)格遵守會計準(zhǔn)則制度的相關(guān)要求，善于運(yùn)用專業(yè)知識進(jìn)行會計控制各項工作的進(jìn)行，學(xué)習(xí)財務(wù)管理的最新內(nèi)容，利用先進(jìn)的技術(shù)手段進(jìn)行會計計算，確保會計信息的真實性以及準(zhǔn)確度，提升會計信息質(zhì)量。在有效提升自身專業(yè)素養(yǎng)的同時，保障會計工作人員隊伍的專業(yè)能力得到質(zhì)的飛躍，使內(nèi)部會計控制工作的開展能夠給海事港航系統(tǒng)發(fā)展帶來積極影響。
5結(jié)語。
內(nèi)部會計控制對于海事港航系統(tǒng)的發(fā)展而言具有一定的現(xiàn)實意義，良好的內(nèi)部會計控制制度能夠彌補(bǔ)海事港航系統(tǒng)發(fā)展中的不足之處，根據(jù)海事港航系統(tǒng)發(fā)展的實際需要展開內(nèi)部會計控制，提升管理水平，建立健全管理制度，保障會計工作人員各項工作內(nèi)容的開展符合海事港航系統(tǒng)發(fā)展的實際需求。
參考文獻(xiàn)。
［1］方利民.海事可視化監(jiān)管系統(tǒng)解決方案應(yīng)用分析［j］.中國海事,（7）.
［2］楊威.基于cctv海事監(jiān)控系統(tǒng)的設(shè)計與實現(xiàn)［j］.中國水運(yùn)（上半月）,（12）.
［3］楊威.瓊州海峽客滾船進(jìn)出港交由協(xié)調(diào)系統(tǒng)安排［j］.珠江水運(yùn),（18）.
［4］楊威.堅守海事一線服務(wù)港航發(fā)展——記鹽田海事局船舶監(jiān)督處高翔［j］.中國海事,2017（8）.
［5］梁光業(yè),鐘原,韓曉寧.“引航家”國產(chǎn)智慧船舶交通管理系統(tǒng)——基于vts的電子巡航應(yīng)用［j］.中國海事,2017（8）.
［6］劉鳴華.加快建設(shè)福建省湄洲灣港口航運(yùn)市場服務(wù)體系［j］.物流科技,（12）.
［7］劉景岐,劉學(xué).水上交通通信保障系統(tǒng)“十三五”期間發(fā)展方向的思考［j］.天津航海,2016（4）.
作者:朱竹英單位:江西省路港工程局。
中小企業(yè)內(nèi)部會計控制研究論文篇十一
首先，家族式企業(yè)治理結(jié)構(gòu)比較簡單，其經(jīng)營權(quán)和管理權(quán)高度集中在所有者的手中，管理層和內(nèi)部員工存在著密切關(guān)系，造成了家族企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離度較低，不利于進(jìn)一步發(fā)展。其次，家族式企業(yè)管理層和內(nèi)部人員對內(nèi)部控制制度的重要性認(rèn)識不足，片面追求高效率，從而忽視了對內(nèi)部控制制度的建設(shè)。
(二)忽視風(fēng)險控制。
很多家族式企業(yè)管理者對于風(fēng)險控制并不是十分重視，認(rèn)為需要做風(fēng)險防范的都是大型公司和上市企業(yè)，但是事實上，家族式企業(yè)往往為了增加銷路，追求利潤，盲目地擴(kuò)大規(guī)模，其所面臨的風(fēng)險往往比大型國有企業(yè)還要高。
(三)控制活動不到位。
首先，許多家族式企業(yè)任人唯親，出現(xiàn)一人多職的現(xiàn)象，這違背了不相容職務(wù)分離原則。其次，權(quán)力的劃分不明確，這樣容易讓某些人利用這種空擋，詢私舞弊，增加企業(yè)的風(fēng)險。最后，缺乏嚴(yán)格統(tǒng)一的工作流程，家族式企業(yè)員工在工作過程中往往隨意性較大，缺乏一套固定的流程為他們做指導(dǎo)，這樣不僅導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營效率低、錯誤率高。
(四)信息與溝通不暢。
就家族式企業(yè)內(nèi)部而言，員工很少找老板主動交流，員工與員工之間也交流甚少，這就會導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部信息溝通閉塞。就外部而言，家族式企業(yè)對上游供應(yīng)商和下游客戶的信息獲取也不太重視，并且總是局限于一個小的環(huán)境圈中，對于外部各種大的局勢沒有進(jìn)行深入分析內(nèi)部審計，是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的重要手段，但是目前來說，我國的家族式企業(yè)在這方面做得不夠完善。在相當(dāng)多的家族式企業(yè)中，并未意識到審計的有效性和重要性，沒有派專職人員執(zhí)行審計工作，審計的范圍也不全面，造成審計工作資源浪費(fèi)，如此惡性循環(huán)使得內(nèi)部控制制度的監(jiān)督職能流于形式。
(一)優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境。
首先，完善家族式企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，進(jìn)一步明晰產(chǎn)權(quán)，讓家族成員以外的投資者也擁有企業(yè)產(chǎn)權(quán)，同時通過設(shè)立股東大會、董事會等法人治理機(jī)構(gòu)，使企業(yè)的經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)相分離。其次，改進(jìn)家族式企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行者的態(tài)度，把內(nèi)部控制制度作為標(biāo)準(zhǔn)，監(jiān)督和制約家族式企業(yè)的經(jīng)營管理，使管理層和內(nèi)部員工對內(nèi)部控制充分重視起來，認(rèn)真履行好各自的職責(zé)。
(二)重視風(fēng)險控制。
建立風(fēng)險防范系統(tǒng)，通過分析報表以及公司管理當(dāng)中的資料，得出企業(yè)目前存在的隱患：建立風(fēng)險評估系統(tǒng)，對風(fēng)險的各個方面進(jìn)行深入研究，并提交給公司管理層，從而使家族式企業(yè)能夠及時有效地規(guī)避風(fēng)險；建立風(fēng)險應(yīng)急機(jī)制消除或降低風(fēng)險：建立風(fēng)險責(zé)任機(jī)制尋找負(fù)責(zé)對象，通過合理獎懲制度給相關(guān)責(zé)任人敲響警鐘，規(guī)避風(fēng)險。
(三)加強(qiáng)控制措施。
在人員控制方面應(yīng)該進(jìn)行職責(zé)劃分，各司其職：在處理業(yè)務(wù)方面實施授權(quán)批準(zhǔn)控制，實現(xiàn)權(quán)責(zé)分離：在工作流程方面制定嚴(yán)格規(guī)范的工作流程給員工以參照。
(四)強(qiáng)化信息溝通。
就內(nèi)部而言，家族式企業(yè)內(nèi)部員工要將工作中出現(xiàn)的例外事項及時主動的報告給相應(yīng)層級的管理者，同時加強(qiáng)員工之間的溝通與交流。就外部而言，家族式企業(yè)應(yīng)采用fry系統(tǒng)，重視建立客戶檔案信息，及時的反應(yīng)業(yè)務(wù)信息和經(jīng)營情況，與此同時，家族式企業(yè)要積極主動的了解外部市場的信息，使企業(yè)緊跟市場變化的步伐。
(五)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督。
首先，強(qiáng)化管理層和內(nèi)部人員的審計意識，要求加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部員工對于內(nèi)部監(jiān)督的理解，管理者更要增強(qiáng)監(jiān)督意識。其次，派遣專職人員執(zhí)行內(nèi)部審計工作，審計工作本身就具有獨(dú)立性，如果由其他職位的工作人員來從事審計工作，或者直接忽視審計工作，那么審計制度的設(shè)立是無效的。此外，完善內(nèi)部審計制度也十分重要，內(nèi)部審計不僅僅需要對個體進(jìn)行評價而且還要對內(nèi)部整體審核。
家族式企業(yè)作為新生力量，逐步走到了經(jīng)濟(jì)發(fā)展的最前線。但是，由于家族式企業(yè)發(fā)展時間不夠長，許多外因內(nèi)因都阻礙著家族式企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，面對這一問題，我們必須確定切實可行的內(nèi)部控制制度。本篇文章通過內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制措施、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督這幾個方面深入淺出的解釋了家族式企業(yè)內(nèi)部控制制度。最終結(jié)合家族式企業(yè)的特點(diǎn)為家族式企業(yè)內(nèi)部控制制度提出了一些優(yōu)化建議。
中小企業(yè)內(nèi)部會計控制研究論文篇十二
在全球經(jīng)濟(jì)步伐加快的背景下，我國的經(jīng)濟(jì)在發(fā)展中不斷提高，這給中小企業(yè)的發(fā)展帶來新的高度，帶來新的空氣，但是競爭也隨之越來越大，挑戰(zhàn)也越來越強(qiáng)。中小企業(yè)內(nèi)部控制已經(jīng)成為確保當(dāng)前中小企業(yè)生存和發(fā)展的重要保障。然而，目前在很多中小企業(yè)中，內(nèi)部控制并不完善，這在很大程度上，也制約了公司和企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部會計控制是企業(yè)內(nèi)部控制中很重要的一部分，在企業(yè)中內(nèi)部控制對工作效率的提升具有重要的推動作用。
企業(yè)中混亂的賬目、不確實的財產(chǎn)，加之會計信息方面的失真和利用自身職能部門撈錢等現(xiàn)象，這些在企業(yè)中普遍存在問題的出現(xiàn)是在告訴我們內(nèi)部會計控制已經(jīng)失效了，造成這一現(xiàn)象就是因為企業(yè)內(nèi)部控制力度的缺失或不足。然而，目前我國中小型企業(yè)都沒有什么健全的構(gòu)建，造成內(nèi)部會計的控制體系也不完善，也因此，企業(yè)的發(fā)展被約束了。本文對所存在的問題就其原因來研究討論，對于目前我國現(xiàn)今中小型企業(yè)內(nèi)部的會計控制提出相應(yīng)的解決對策，以此來完善、健全中小型企業(yè)更好的規(guī)章制度，并且在企業(yè)內(nèi)部會計控制方面變得更完備，在發(fā)展上更加快速穩(wěn)健，繼而實現(xiàn)管理方面的目標(biāo)。
在我國，根據(jù)我國相關(guān)法律法規(guī)的制定和要求，根據(jù)我國中小型企業(yè)的實際規(guī)模和發(fā)展條件，確定了我國中小型企業(yè)的所有制和我國中小型企業(yè)的構(gòu)成形式。我國中小型企業(yè)內(nèi)部會計的控制是中小企業(yè)控制管理的關(guān)鍵部分，對于企業(yè)的內(nèi)部控制來說，主要指的是企業(yè)中資產(chǎn)方面的保證，在財務(wù)上記錄方面的妥當(dāng)完善，在會計信息上為了提高可靠性，從而制定的這些控制方面的方法、措施以及控制程序?，F(xiàn)在中小企業(yè)內(nèi)部會計控制主要的控制手段是批準(zhǔn)、還有系統(tǒng)授權(quán)等。所以，中小型企業(yè)中內(nèi)部會計的控制所指的是，為了中小企業(yè)資產(chǎn)獲得一定的保障，提高會計信息的質(zhì)量，規(guī)避風(fēng)險，規(guī)避會計信息的失真，所做的這些對應(yīng)的控制方法和措施與程序。
（一）內(nèi)控意識薄弱。
當(dāng)前有很多中小企業(yè)都是家族式的管理方式，都以追求利益為根本目標(biāo)，主要的精力也都放在市場營銷和產(chǎn)品開發(fā)這些方面，對于企業(yè)內(nèi)部的管理并不重視，也很少有所作為，造成企業(yè)的內(nèi)部控制和管理能力較弱，基礎(chǔ)較差，導(dǎo)致中小企業(yè)內(nèi)部控制管理水平低下，很少制定內(nèi)部控制制度，有的企業(yè)即便是制定了內(nèi)部控制制度，也過于簡單和敷衍，讓制度的建設(shè)流于形式。比如有一些公司在進(jìn)行銷售業(yè)務(wù)處理的過程中就存在很多誤區(qū)，出現(xiàn)過業(yè)務(wù)銷售人員與經(jīng)銷商竄通，圖謀從企業(yè)中獲取非法利益的情況，出現(xiàn)這樣事情的原因不外乎是企業(yè)的管理者對內(nèi)部控制的不重視。除此之外，還有很多中小企業(yè)經(jīng)常打著“多元化發(fā)展”或“靈活性發(fā)展”的旗號而不按照規(guī)章制度辦事，內(nèi)部控制的剛性要求被漠視，很多企業(yè)管理者或法人為了達(dá)到自身利益最大化，眼光短淺，不以企業(yè)的長期建設(shè)和持續(xù)發(fā)展為目標(biāo)，只顧自身利益的獲取，殺雞取卵，急功近利，只能給企業(yè)的發(fā)展帶來制約和阻礙。因此，提高企業(yè)所有人員的內(nèi)控意識成為了做好企業(yè)內(nèi)部控制的重中之重。
（二）內(nèi)部會計控制體系不健全。
企業(yè)中良好的經(jīng)營模式都是要進(jìn)行相互配合溝通的，必須要有合理完善全面的管理體制。如今，在信息化環(huán)境下，在國有企業(yè)中，內(nèi)部會計的發(fā)展也是在快速提高，盡管如此，還是不斷的有問題出現(xiàn)，這是因為在內(nèi)部會計控制體制上，缺乏更加健全的體制，這對于我國中小企業(yè)的發(fā)展很不利。
在經(jīng)濟(jì)發(fā)展上，經(jīng)濟(jì)發(fā)展使得中小企業(yè)在內(nèi)部會計控制的意識逐漸上升，有一部分中小企業(yè)開始構(gòu)建內(nèi)部會計控制體系。不過總的來說。內(nèi)部會計控制體系體系還存在很大的滯后性。就好比中小企業(yè)中把焦點(diǎn)大多聚于事后方面的控制，對事前方面的預(yù)防很少想過，內(nèi)部控制作用并不明顯。中小企業(yè)對防范和約束機(jī)制并沒有做出設(shè)置，也不清楚若在會計違反規(guī)定后該如何處理。會計部門與別的部門之間的聯(lián)系很松散，這使得其他部門的錯誤行為，好比偷工減料這些行為，要由會計部門來收底。有些中小企業(yè)把現(xiàn)金，以及設(shè)備這些實質(zhì)的資產(chǎn)當(dāng)作內(nèi)部會計控制的體系重點(diǎn)與關(guān)注對象，對財務(wù)人員卻選擇忽視的態(tài)度，對其他部門其他成員，以及企業(yè)其他信息等，對那些無形資產(chǎn)的控制，都不去過問和聯(lián)系，最終讓內(nèi)部會計控制的問題越來越多。
（三）管理人對內(nèi)部會計控制制度認(rèn)識不足。
在中小企業(yè)中，因為中小企業(yè)結(jié)構(gòu)過于簡單，導(dǎo)致經(jīng)營權(quán)、所有權(quán)都統(tǒng)一一致。因為中小企業(yè)屬于私營的個體，領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)行為又過于嚴(yán)重，在財務(wù)管理方面實際的研究十分缺乏，導(dǎo)致出現(xiàn)越權(quán)行為，行事職責(zé)不明，弄的財務(wù)管理亂糟糟，財務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)謹(jǐn)，因此內(nèi)部審計的獨(dú)立性無法保證：一是在內(nèi)部會計控制方面上，很難用有限的資金想要建立完善的崗位；二是管理者理解有誤，把會計控制誤以為內(nèi)部成本的控制；三是內(nèi)部資產(chǎn)安全的控制不足，導(dǎo)致企業(yè)會計控制不全。
（四）有效的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)缺乏。
在內(nèi)部會計控制上，中小企業(yè)監(jiān)管工作方面的展開最是主要，對中小企業(yè)在監(jiān)督上存有外部和內(nèi)部這兩方面的監(jiān)督。我國外部方面的控制監(jiān)督已形成，且包含政府方面的監(jiān)督，還有社會方面的監(jiān)督組成外部監(jiān)督體系，不過這些監(jiān)督方面的體系對應(yīng)的監(jiān)督效果并不怎么好。中小型企業(yè)中內(nèi)部監(jiān)督想的更多的是眼下的成本費(fèi)，所以在內(nèi)部審計方面的部門很少建立。
（五）缺乏風(fēng)險意識和控制措施。
目前來看，在對內(nèi)部會計控制方面的制度問題上中小企業(yè)中認(rèn)識不足，而且企業(yè)也不重視內(nèi)部控制。很多企業(yè)并沒有設(shè)立內(nèi)部控制的會計部門，也沒有制定科學(xué)規(guī)范的內(nèi)部會計制度，導(dǎo)致內(nèi)部會計的制度不怎么健全也不怎么完善，無法形成內(nèi)部控制的規(guī)范系統(tǒng)。很多在開展經(jīng)濟(jì)決策時候，仍然使用傳統(tǒng)的決策方式和決策流程，嚴(yán)重缺乏對于內(nèi)部控制風(fēng)險的認(rèn)識和企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險的評估，自然也就缺乏內(nèi)部控制的手段與方法，很難做的正確的預(yù)測風(fēng)險，也缺乏對于風(fēng)險的辨別和認(rèn)識，僅僅憑借著第六感覺瞎碰，管理者自行作出不確定性的決策，自發(fā)的來擴(kuò)張加大企業(yè)的規(guī)模，就算進(jìn)行擔(dān)保也是無所謂，這些很大的錯誤漏洞都會讓內(nèi)部控制崩潰失控的，嚴(yán)重的造成無法估量的損失。
當(dāng)前，我國企業(yè)內(nèi)部控制會計人員專業(yè)水平低，綜合素質(zhì)差還不思進(jìn)取，不愿意學(xué)習(xí)。所以，要想在企業(yè)內(nèi)部會計控制上合理運(yùn)用制度很不容易。企業(yè)的會計人員在平常新業(yè)務(wù)方面的知識，加上還有新發(fā)布的法令，這些跟會計方面有聯(lián)系的東西不注重也不學(xué)習(xí)，也沒有掌握科學(xué)的企業(yè)管理知識和技能，造成在實務(wù)賬務(wù)方面的處理上，會有違反規(guī)定的現(xiàn)象發(fā)生。還有的會計人員和會計機(jī)構(gòu)都嚴(yán)重的缺乏本身該有的獨(dú)立性，無意識的盲從，聽之任之的做事，領(lǐng)導(dǎo)說做什么就干什么，完全沒有自主獨(dú)立性。若是真的懂還好說，但大部分的企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和管理者，對于會計知識和內(nèi)部控制理論缺乏認(rèn)知，必然會造成企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的混亂，給企業(yè)帶來很大的危害，讓企業(yè)蒙受巨大損失。
（一）提高全員內(nèi)部控制意識。
首先，要著眼于當(dāng)前，從領(lǐng)導(dǎo)層開始，自上而下提升企業(yè)的整體管理意識和管理水平，并轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的管控思想，使企業(yè)所有人員充分認(rèn)識到內(nèi)部控制對于企業(yè)的重要意義，使所有人明白，個人的利益完全是建立在企業(yè)整體利益基礎(chǔ)之上的，這樣才能從人員的角度最大化的降低風(fēng)險，為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益增設(shè)了一個新的保障。通過加強(qiáng)學(xué)習(xí)與培訓(xùn)等方式來強(qiáng)化全員的內(nèi)控意識，幫助員工形成良好的職業(yè)素養(yǎng)，提升內(nèi)在的認(rèn)知，實現(xiàn)內(nèi)控意識的強(qiáng)化。
（二）建立完善的內(nèi)控制度。
第一，建立健全內(nèi)部控制制度的目的就是促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制力度，促進(jìn)企業(yè)正確運(yùn)營和順利發(fā)展。因此，企業(yè)必須要大力加強(qiáng)對內(nèi)部控制制度的建設(shè)，滿足企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，符合信息時代的要求，使用科學(xué)規(guī)范的手段，不全更新和完善內(nèi)部控制制度，有效的規(guī)避內(nèi)部控制不利帶來的各種風(fēng)險和隱患，確保企業(yè)的利益不會受到損失。
第二，要真抓實干，不能讓內(nèi)部控制制度的建設(shè)淪為一種形式，要加強(qiáng)企業(yè)的執(zhí)行力，嚴(yán)格貫徹和落實，要把內(nèi)部控制制度的落實與企業(yè)的發(fā)展連接起來，做到責(zé)權(quán)明確，責(zé)任分配具體，與個人的績效考核掛鉤，與薪酬體系和晉升制度掛鉤，與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和制度完善掛鉤，開展全面的實施和執(zhí)行，確保能夠發(fā)揮內(nèi)部控制制度的職能和作用。
第三，要制定針對企業(yè)員工的激勵機(jī)制，刺激員工的積極性，讓他們通過企業(yè)的財務(wù)管理制度學(xué)習(xí)和落實企業(yè)的財務(wù)管理制度，從中獲得最真實的體會，將制度灌輸?shù)焦ぷ髦?，作為工作的指?dǎo)和規(guī)范，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，也提高自己的收入和待遇，從福利上切實體會制度帶來的好處和優(yōu)點(diǎn)。能夠有信心和有需要的主動去按照制度的要求去做，激勵自己奮發(fā)圖強(qiáng)，實現(xiàn)自己的夢想和企業(yè)的目標(biāo)。
第四，在做好內(nèi)部控制制度建設(shè)的同時，全面提升各階層的風(fēng)險控制意識，唯有全員參與內(nèi)部控制建設(shè)，才能保證內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。
（三）樹立內(nèi)部會計控制的管理觀念。
中小企業(yè)目前的局限性很大，中小企業(yè)經(jīng)營管理對內(nèi)部會計控制并不看重，內(nèi)部會計控制意識也很差?，F(xiàn)今，中小企業(yè)中想要發(fā)揮其內(nèi)部會計控制的作用，必須在內(nèi)部會計控制方面進(jìn)行加強(qiáng)與發(fā)展，并使各項經(jīng)濟(jì)方面的業(yè)務(wù)得到有效的運(yùn)行促進(jìn)。在中小企業(yè)當(dāng)中最主要的管理人，在中小企業(yè)中的行為方式?jīng)]有分離，在所有權(quán)還有經(jīng)營權(quán)方面，相比于其他企業(yè)，在內(nèi)部會計控制有效率都要得到提高和運(yùn)作。所以更要加強(qiáng)認(rèn)識，在內(nèi)部會計控制的建立上，讓企業(yè)所有者對這些制度和規(guī)范加強(qiáng)認(rèn)識。在監(jiān)督上要自覺，中小企業(yè)只有真真正正的提高了管理水平、思想認(rèn)識自覺性，才能很好的引導(dǎo)所有職員的集體主義思想，創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益，提高中小企業(yè)的綜合管理水平。
（四）提高會計人員整體的素質(zhì)。
目前，中小企業(yè)正在實施的制度向國有企業(yè)靠攏，在內(nèi)部控制上要求落實，這些都需要有能力有素質(zhì)會計人員才行。所以，企業(yè)管理者和會計從業(yè)的人員都要加強(qiáng)學(xué)習(xí)和交流，進(jìn)行會計專業(yè)知識的培訓(xùn)，職業(yè)道德素養(yǎng)的教育，法律法規(guī)和國家政策規(guī)定的學(xué)習(xí)，風(fēng)險意識和內(nèi)控意識的建立。因此，企業(yè)必須要采取有效的措施，建立激勵機(jī)制和獎懲制度，來約束和激勵員工的行為，更要深入這些對會計人員的職責(zé)進(jìn)行督促和教育。要讓企業(yè)的會計人員建立內(nèi)部控制的意識，讓會計人員明白了解并承擔(dān)會計的責(zé)任。
還有要重視人才，發(fā)揮人才的特長，吸納更好的人才來促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，真正的落實到中小企業(yè)的全方面擴(kuò)張。中小企業(yè)一定要采取科學(xué)的方法來管理并避免啟用那些家族成員，因不懂而搗亂，插手工作，導(dǎo)致內(nèi)部會計出現(xiàn)控制風(fēng)險。同時，要在人才缺口大的情況下大力吸納人才，選出會計方面的人才實施輪崗制度來提高效率，提高素質(zhì)和提高能力，以此來增強(qiáng)中小企業(yè)會計人才隊伍的綜合素質(zhì)和專業(yè)水平。
中小企業(yè)中在內(nèi)部會計控制監(jiān)督的建立，首先，要增強(qiáng)企業(yè)法人上對內(nèi)部控制方面的監(jiān)督，并在企業(yè)中要建立集體審批制度，制定重大的決策；其次，在企業(yè)部門管理方面上對控制方面的監(jiān)督還需加強(qiáng)且落到實處，在部門之間還要建立出有效的制度進(jìn)行相互制約；最后，要建立和實現(xiàn)崗位稽查制度。
（六）建立風(fēng)險評價和預(yù)警機(jī)制。
企業(yè)在對內(nèi)部會計控制制度上進(jìn)行評價的目的是規(guī)避風(fēng)險，我們對風(fēng)險所作出的評估，就是正確的識別并分析，在企業(yè)的經(jīng)營過程中，和財務(wù)方面的報告顯示中它們存在的某些風(fēng)險，并且以這些方面來決定要怎樣做，在風(fēng)險管理上面做到來降低風(fēng)險所指定的辦法，企業(yè)內(nèi)部會計控制上能夠從制度上面來看出企業(yè)的管理水平如何，然而在企業(yè)中內(nèi)部控制制度中在各方面的不足環(huán)節(jié)的暴露出的問題才是風(fēng)險的決定因素。風(fēng)險評估程序上的工作主要是：企業(yè)整體還有各階段目標(biāo)的確定，對于那些將可能發(fā)生的內(nèi)部或者是外部方面的風(fēng)險的識別，有依據(jù)的來分析在風(fēng)險上面發(fā)生的原因或者是后果且制定出防控措施。此外，企業(yè)內(nèi)部控制上預(yù)警機(jī)制方面的制度也是非常重要的，它所指的就是對在企業(yè)中那些已經(jīng)來臨或可能會來臨一系列的風(fēng)險所作出的預(yù)告，以此來作出對應(yīng)的且相關(guān)的防范措施。一般都會對企業(yè)的現(xiàn)金、財務(wù)和制度進(jìn)行預(yù)警。
隨著社會主義經(jīng)濟(jì)制度建立和健全，中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的制度的要求更高，對于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展和企業(yè)的財務(wù)管理都有更多更嚴(yán)的要求，內(nèi)部會計控制制度體系的建立和健全，己是非常重要的任務(wù)。因此，要結(jié)合實際情況，建立中小企業(yè)內(nèi)部會計控制制度，創(chuàng)新和完善各層人員的管理水平，加強(qiáng)人員的綜合素質(zhì)，明確內(nèi)部或是外部審計與監(jiān)督的目標(biāo)，真正建立最合適并符合內(nèi)部會計控制要求的制度體系，讓整體的水平得到全面的上升，落實到實處，來保證中小企業(yè)健康有序的發(fā)展。
[4]汪迪?；趦?nèi)部控制的t公司財務(wù)管理改進(jìn)策略研究[d]。陜西師范大學(xué)，2016.
中小企業(yè)內(nèi)部會計控制研究論文篇十三
1、管理人員認(rèn)為沒有必要建立內(nèi)部會計控制。中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)相對簡單，其經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)高度集中，各項指令執(zhí)行能夠快速落實，因此，管理者往往忽視內(nèi)部會計制度的建立。2、一些企業(yè)管理者對內(nèi)部會計控制存在著誤解。他們認(rèn)為會計控制就是內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全性控制，從而導(dǎo)致企業(yè)會計控制殘缺不全：相當(dāng)一部分管理者把會計控制看做是一堆文件、手冊和制度，遇到具體問題時，以強(qiáng)調(diào)靈活性為由而不按規(guī)定程序辦理，大事小事領(lǐng)導(dǎo)說了算；有些管理者無視會計法律法規(guī)的存在，有章不循、執(zhí)法不嚴(yán)，使會計控制失去了剛性和嚴(yán)肅性；有些管理者甚至為了謀取個人利益或集體的利益不擇手段，弄虛作假、篡改賬目。
1在經(jīng)營管理方式上，大部分中小企業(yè)仍習(xí)慣于甚至滿足于傳統(tǒng)的經(jīng)營管理方式，沒有建立自我防范與約束機(jī)制，偏重事后控制而忽略了事前預(yù)防控制。在實際工作中，通常是待違紀(jì)違規(guī)行為發(fā)生后設(shè)法堵塞或予以懲罰，導(dǎo)致內(nèi)部成本較高，收效甚微，使會計控制失去效力。2、在資產(chǎn)控制上，有的中小企業(yè)只注重錢財物等有形資產(chǎn)的管理控制，而忽視了對人員素質(zhì)、信息等無形資產(chǎn)的控制，使會計控制不能全方位地發(fā)揮控制作用。3、在檢查、考核和獎懲力度上，沒有設(shè)立相應(yīng)的檢查、考核內(nèi)部會計控制制度實施情況的得力機(jī)構(gòu)，從而削弱了員工執(zhí)行內(nèi)部會計控制制度的自覺性和警覺性。
(三)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置和內(nèi)部管理職責(zé)不合理。
中小企業(yè)在組織機(jī)構(gòu)設(shè)置中，對于縱向間的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系比較重視，而對于橫向間的協(xié)調(diào)與合作卻缺乏足夠的重視，導(dǎo)致同級各部門間缺乏必要的交流。對于內(nèi)部會計機(jī)構(gòu)，一方面，有的企業(yè)不設(shè)置會計機(jī)構(gòu)，將會計和出納工作由一人兼任，或者將企業(yè)的全部會計工作委托給會計事務(wù)所代理；另一方面，有的企業(yè)即使設(shè)置會計機(jī)構(gòu)，卻層次不清。崗位責(zé)任制不明確、不落實，缺乏行之有效的內(nèi)部管理制度和會計監(jiān)督制度。會計機(jī)構(gòu)的設(shè)置不合理，內(nèi)部管理職責(zé)分配不當(dāng)，這些都使得會計管理工作無法在企業(yè)經(jīng)營管理中真正發(fā)揮應(yīng)有的作用。
(四)缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制。
對于外部監(jiān)督，雖然我國已經(jīng)形成了包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系，但是，由于中小企業(yè)的特殊性，往往使這些龐大的監(jiān)督體系對中小企業(yè)的監(jiān)督效果不盡人意。對于內(nèi)部監(jiān)督。中小企業(yè)更多考慮到成本費(fèi)用等因素，極少設(shè)立內(nèi)部審計部門。隨著中小企業(yè)的發(fā)展，即使有些企業(yè)設(shè)立了內(nèi)審機(jī)構(gòu)，但得不到重視與支持，而且獨(dú)立性較差，因此也不能充分發(fā)揮其應(yīng)有的職能。再加上內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低，不適應(yīng)工作的需要，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管不力。種.種監(jiān)管形同虛設(shè)。
下面將針對中小企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的普遍問題，從企業(yè)生命周期即創(chuàng)業(yè)期、成長期、成熟期三個階段的目標(biāo)出發(fā)，結(jié)合coso報告和內(nèi)部會計控制規(guī)范，分析解決這些問題的策略。
企業(yè)所有者在建立有效的控制環(huán)境中起著關(guān)鍵的作用，必須增強(qiáng)企業(yè)所有者對內(nèi)部會計控制的認(rèn)識。絕大多數(shù)中小企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)沒有分離，這對于建立一個高效運(yùn)作的內(nèi)部會計控制來說，是一個比較大的障礙。因此，有必要在企業(yè)創(chuàng)業(yè)期，提高企業(yè)所有者對建立內(nèi)部會計控制的重要性和必要性的認(rèn)識，這樣才會促使他們切實地建立和完善內(nèi)部會計控制，達(dá)到會計控制和企業(yè)發(fā)展的目的。
2風(fēng)險評估方面。
中小企業(yè)在創(chuàng)業(yè)期的管理機(jī)制比較靈活，并且管理層次較少，決策層能夠較快地獲取第一手資料，因此企業(yè)所有者應(yīng)該主要從業(yè)務(wù)、資產(chǎn)兩個角度對風(fēng)險進(jìn)行結(jié)果判定、統(tǒng)計、分析，評估方法側(cè)重于定性分析方法。定性分析方法通過對企業(yè)的控制內(nèi)容進(jìn)行分類，并對選定的控制內(nèi)容展開進(jìn)一步的細(xì)分，運(yùn)用評估專家(如內(nèi)部審計師)的理解和判斷來確定控制風(fēng)險的性質(zhì)，并有針對性地處理相應(yīng)風(fēng)險。
3控制活動方面。
建立資產(chǎn)定期盤點(diǎn)制度。同時應(yīng)進(jìn)行記錄保護(hù)，對企業(yè)各種文件資料妥善保管，避免記錄受損。
4監(jiān)控活動方面。
中小企業(yè)在創(chuàng)業(yè)期，由于資本有限、規(guī)模較小、組織結(jié)構(gòu)簡單等特點(diǎn)，企業(yè)沒有建立專門的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，因此。企業(yè)要加強(qiáng)企業(yè)所有者的直接監(jiān)控力度，重點(diǎn)加強(qiáng)對會計部門的監(jiān)督。同時，應(yīng)該從定崗定員、明確崗位職責(zé)、完善內(nèi)部牽制制度著手。
中小企業(yè)處于成長期時，企業(yè)管理者應(yīng)該深入到企業(yè)的各個角落，了解企業(yè)的實際情況，因地制宜并逐步建立健全內(nèi)部會計控制制度。并實時關(guān)注環(huán)境的變化情況，當(dāng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)情況發(fā)生變化?；驀視嬛贫劝l(fā)生變更時，要及時修訂內(nèi)部會計控制制度，使之適應(yīng)變化的環(huán)境，得到更有效的實施。
2建立良好的公司治理結(jié)構(gòu)。
中小企業(yè)處于成長期時，應(yīng)該科學(xué)地設(shè)立股東會、董事會、監(jiān)事會以及經(jīng)營管理層之間相互監(jiān)督、層層制約的治理機(jī)制，并在公司章程中明確各層級的工作職責(zé)。企業(yè)首先要強(qiáng)化董事會在公司治理結(jié)構(gòu)中的主導(dǎo)地位，突出其核心作用。其次要實行獨(dú)立董事制度。通過對董事會這一內(nèi)部機(jī)構(gòu)的適當(dāng)外部化，引入外部的獨(dú)立董事，以期對內(nèi)部員工形成一定的監(jiān)督制約，最大限度地維護(hù)所有股東的權(quán)益。同時，企業(yè)要加強(qiáng)監(jiān)事會的監(jiān)督控制作用。監(jiān)事會在實施財務(wù)監(jiān)督的同時，要對企業(yè)遵守法律規(guī)定的情況以及董事會、管理層履行職責(zé)的情況進(jìn)行監(jiān)督。
3嚴(yán)格實施和完善會計系統(tǒng)控制。
在實行會計系統(tǒng)控制過程中，企業(yè)要從兩方面入手：一方面進(jìn)行崗位和人員控制。企業(yè)應(yīng)按照不相容職務(wù)分離的原則設(shè)置會計崗位。進(jìn)行會計記錄控制；另一方面，隨著信息時代的到來，企業(yè)要重視建立和完善會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制。企業(yè)采用電算化時，一要運(yùn)用計算機(jī)對各項會計業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查；二要建立一套先進(jìn)的會計內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，用現(xiàn)代化手段對會計數(shù)據(jù)進(jìn)行整理分析；三是在應(yīng)用軟件開發(fā)中設(shè)計會計業(yè)務(wù)處理程序時，要將制約、監(jiān)督等風(fēng)險控制防范功能融入其中。使操作人員必須按照職責(zé)權(quán)限和有制約的操作程序才能進(jìn)入系統(tǒng)。處理會計業(yè)務(wù)。
4建立相對獨(dú)立的監(jiān)控層次。
中小企業(yè)成長期要建立三個相對獨(dú)立的控制層次。一是在企業(yè)一線“供產(chǎn)銷”全過程中融入相互牽制、相互制約的制度，建立以防為主的監(jiān)控防線。有關(guān)人員在從事業(yè)務(wù)時，必須明確業(yè)務(wù)處理權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，對一般業(yè)務(wù)或直接接觸客戶的業(yè)務(wù)，均要經(jīng)過復(fù)核；重要業(yè)務(wù)禁止一個人全過程獨(dú)立處理。二是設(shè)立事后監(jiān)督，即在會計部門常規(guī)性的會計核算的基礎(chǔ)上，對其各個崗位、各項業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性核查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。三是建立以內(nèi)部稽核部門對各崗位、各部門、各機(jī)構(gòu)、各項業(yè)務(wù)全面實施監(jiān)督反饋的第三道監(jiān)控防線。內(nèi)部稽核部門獨(dú)立于其他部門和業(yè)務(wù)活動，并對內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行情況實行嚴(yán)格的檢查、反饋，發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。
1重新設(shè)計合理的組織結(jié)構(gòu)，完善公司治理結(jié)構(gòu)。
中小企業(yè)處于成熟期時，隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，首先，組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計直接影響到企業(yè)的內(nèi)部控制的效果，因此，需要重新設(shè)計企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，即企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)營管理的特點(diǎn)、規(guī)模、管理理念、經(jīng)營戰(zhàn)略和外部環(huán)境等因素綜合分析。在職責(zé)分明的同時，搞好整合，使整個企業(yè)的組織體系在相互制衡的前提下協(xié)調(diào)、高效地運(yùn)行。其次，在重新設(shè)計合理的組織結(jié)構(gòu)的同時，要進(jìn)一步完善公司治理結(jié)構(gòu)，即要做到家族成員不能擔(dān)任關(guān)鍵管理崗位；董事長和總經(jīng)理分設(shè)；決策層人員、決策執(zhí)行人員和監(jiān)督及審計層人員徹底分離等?？傊?，要為內(nèi)部會計控制的完善提供更為良好的制度環(huán)境。
2建立完備的風(fēng)險評估機(jī)構(gòu)。
處于成熟期的中小企業(yè)應(yīng)該將風(fēng)險管理視為企業(yè)管理的重要部分，在企業(yè)的日常運(yùn)營之中貫穿、應(yīng)用。具體來說，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置財務(wù)部或?qū)徲嫴康葘ｉT的風(fēng)險管理部門或配備相應(yīng)的風(fēng)險管理人員來制定并實施識別、計量、監(jiān)測和管理風(fēng)險的制度、程序和方法，以確保風(fēng)險管理和經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。履行風(fēng)險管理職能的專門部門應(yīng)當(dāng)對企業(yè)每項業(yè)務(wù)、每個部門、每個部分的風(fēng)險進(jìn)行分析和評價，逐步建立起企業(yè)風(fēng)險數(shù)據(jù)庫。在必要時。還可以通過借助外部咨詢機(jī)構(gòu)對企業(yè)風(fēng)險進(jìn)行全面的評估和清理。同時，企業(yè)全體員工應(yīng)積極參與，將風(fēng)險意識植入企業(yè)文化之中。
3進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計監(jiān)控。
處于成熟期的中小企業(yè)一方面要在日常工作中監(jiān)督、評審企業(yè)內(nèi)部控制的總體效果和主要風(fēng)險；另一方面還應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計監(jiān)督。比較有效的辦法是單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，審計機(jī)構(gòu)的審計范圍要逐步由財務(wù)收支審計、設(shè)備購置審計向管理審計轉(zhuǎn)向，還應(yīng)包括稽查、評價內(nèi)部會計控制制度是否有效和企業(yè)內(nèi)部各組織結(jié)構(gòu)執(zhí)行制定組織職能的效率，并向企業(yè)最高管理層提出建議和報告。同時，也可借助外部監(jiān)控主體對企業(yè)進(jìn)行監(jiān)控。隨著我國獨(dú)立審計事業(yè)的逐步發(fā)展和注冊會計師行業(yè)的逐步規(guī)范，利用獨(dú)立審計的結(jié)論服務(wù)于企業(yè)管理已成為可能。
總之，中小企業(yè)應(yīng)該注重和加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會計控制的建立和健全，針對企業(yè)不同發(fā)展階段的具體情況，對內(nèi)部會計控制系統(tǒng)進(jìn)行修改和完善，進(jìn)而實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部會計控制的目標(biāo)，保證企業(yè)能夠持續(xù)、穩(wěn)定、健康地發(fā)展，提高企業(yè)的競爭力。
主要參考文獻(xiàn)。
[1]李鳳鳴，內(nèi)部控制學(xué)[m]，北京大學(xué)出版社，
[2]張宜霞，舒惠好內(nèi)部控制國際比較研究[m]，中國財政經(jīng)濟(jì)出版社，
中小企業(yè)內(nèi)部會計控制研究論文篇一
現(xiàn)今，伴隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，市場上企業(yè)與企業(yè)之間的競爭越來越激勵。我國國有施工企業(yè)面臨這樣的挑戰(zhàn)，必須要從企業(yè)自身做起，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會計管理與控制，建立健全國有施工企業(yè)內(nèi)部會計控制體系。
國有企業(yè) 企業(yè) 內(nèi)部會計控制
本文通過對現(xiàn)今國有企業(yè)內(nèi)部控制體系的分析，以及針對企業(yè)內(nèi)部管理中出現(xiàn)的一些問題進(jìn)行總結(jié)歸納，并提出了解決的措施。
現(xiàn)今，我國國有施工企業(yè)正處在市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展階段，并伴隨著市場同行業(yè)競爭激烈，大量新能源、低消耗、低成本、高產(chǎn)出、高質(zhì)量的新型產(chǎn)業(yè)形式大量涌現(xiàn)。但在這種緊張的局勢下。我國國有施工企業(yè)的成本內(nèi)部管理現(xiàn)狀不容樂觀。國有施工企業(yè)立足于市場的關(guān)鍵在于企業(yè)自身的成本內(nèi)部會計控制上。如果把施工企業(yè)的成本很好的控制起來，一定能讓施工企業(yè)獲得更大的利潤。我國國有施工企業(yè)要走向市場面對市場經(jīng)濟(jì)嚴(yán)酷的競爭和選擇，必須要強(qiáng)化施工企業(yè)自身內(nèi)部會計控制。建立完善的會計監(jiān)管制度，在施工企業(yè)形成一個覆蓋面積廣，管理職能強(qiáng)的“大網(wǎng)”，從點(diǎn)到線，線到面完成一個能自我協(xié)調(diào)、自我控制、自我檢查的機(jī)構(gòu)。
以目前我國國有施工企業(yè)成本內(nèi)部會計控制制度的情況來看，多多少少都存在著這樣或者那樣的問題，但總體來說體現(xiàn)在以下幾個方面：
(一)我國國有施工企業(yè)管理人員，以及企業(yè)成本內(nèi)部會計人員的成本意識淡漠，對成本控制管理方式落后很多企業(yè)從上至下，對企業(yè)成本關(guān)注度極低，沒有從根本上認(rèn)識到成本對企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、企業(yè)整體形象、企業(yè)精神面貌等方面的重要程度，認(rèn)為會計只要做好對賬目的記錄與保存就足夠了，會計不用參與企業(yè)管理方面的內(nèi)容。用以往落后的成本控制管理措施來管理新型社會下的企業(yè)，認(rèn)為成本控制只要降低施工企業(yè)的成本就能做到，這樣的管理顯然會使企業(yè)在市場競爭中輸在“起跑線”上。
(二)國有施工企業(yè)項目核算的成本與預(yù)算費(fèi)用不協(xié)調(diào)我國大多數(shù)國有施工企業(yè)，在施工項目預(yù)算中，往往都是根據(jù)工程項目施工圖圖紙、施工方案、工程所在地預(yù)算定額、工程所在地的調(diào)差文件及取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計算。工程從工程招投標(biāo)報價到工程造價再到項目預(yù)算、結(jié)算都是計算的施工項目還沒有發(fā)生的成本支出。而施工項目成本控制是把工程項目中的直接費(fèi)用作為項目成本控制的考克對象，把直接費(fèi)用記做“項目直接費(fèi)”，把與項目直接費(fèi)用相關(guān)的經(jīng)營費(fèi)用，計入相關(guān)經(jīng)營費(fèi)用，管理費(fèi)及其附加作為施工項目在項目施工期間的費(fèi)用，計入當(dāng)期損益。這樣的記錄，使得成本控制對象與決策對象的相互矛盾，在很大程度上阻礙了會計對企業(yè)成本控制的準(zhǔn)確度，以及企業(yè)上級領(lǐng)導(dǎo)對企業(yè)成本控制的真實情況的了解程度。
(三)會計人員的素質(zhì)和手段難以適應(yīng)社會對施工企業(yè)責(zé)任成本控制的要求施工企業(yè)責(zé)任成本預(yù)算是以各個職能部門收集編制的成本預(yù)算開支為基礎(chǔ)，由于編制企業(yè)責(zé)任成本預(yù)算的關(guān)鍵在于各個部門編制的預(yù)算成本基礎(chǔ)，又因為基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的繁瑣程度較高，數(shù)據(jù)量較大，所以要求各個職能部門的會計人員素質(zhì)和核算水平較高，很多施工企業(yè)的會計人員在這樣的情形下難以完成核算成本的任務(wù)。
(一)跟上現(xiàn)代企業(yè)成本管理的步伐在新型經(jīng)濟(jì)體系快速發(fā)展的情況下，我國施工企業(yè)也要抓緊時代信息，跟上時代腳步，運(yùn)用最先進(jìn)最科學(xué)的施工企業(yè)成本會計內(nèi)部控制來解決施工企業(yè)遇到的問題，大力開發(fā)培養(yǎng)施工企業(yè)會計對會計電算化的理解與使用，提高會計在施工企業(yè)成本內(nèi)部控制中的綜合實力。施工企業(yè)要優(yōu)化企業(yè)資源配置，從施工企業(yè)成本角度出發(fā)，加強(qiáng)施工企業(yè)成本內(nèi)部會計控制團(tuán)隊的建設(shè)，加大施工企業(yè)成本控制在施工周期的體現(xiàn)，用最好的精神面貌和施工態(tài)滿足業(yè)主方提出的要求。
(二)強(qiáng)化施工企業(yè)會計對成本的意識國有施工企業(yè)要強(qiáng)化企業(yè)會計對成本的管理意識，讓企業(yè)會計從思想，上切實認(rèn)識到成本對企業(yè)的重要意義。讓企業(yè)會計在成本控制上做到，節(jié)約施工企業(yè)不必要的消耗，較低在使用過程中的浪費(fèi)，控制一切可控制的資源，使其充分利用。樹立企業(yè)會計良好的節(jié)約成本意識，時時掌握市場動態(tài)及產(chǎn)品信息，培養(yǎng)企業(yè)會計對成本的管理意識，是企業(yè)在變化多端的市場上占有一席之地。
(三)施工企業(yè)會計責(zé)任成本管理意的建立國有施工企業(yè)除了要增強(qiáng)企業(yè)自身內(nèi)部會計管理控制以外，還應(yīng)該針對施工企業(yè)的責(zé)任，健全建立施工企業(yè)會計責(zé)任成本管理體系，針對施工項目的不同，建立不同的會計責(zé)任成本管理體系。首先，會計應(yīng)該對施工項目建立專屬的施工成本費(fèi)用預(yù)算制度。根據(jù)施工項目的施工組織設(shè)計、施工現(xiàn)場實情及施工當(dāng)?shù)厥袌霾牧蟽r格變動，制定成本費(fèi)用分析報表，落實責(zé)任的主體及承擔(dān)者，會計應(yīng)該定時定期對項目的經(jīng)濟(jì)情況進(jìn)行核實與小幅度調(diào)整，做到切實符合施工現(xiàn)狀。其次，建立會計專家組審核制度，用多方面的施工成本控制信息綜合評審施工項目，針對施工現(xiàn)場發(fā)生的問題，提出多方面解決措施，保證施工項目順利的完成合同的相關(guān)要求。
經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的現(xiàn)在，建筑企業(yè)的競爭日益激烈，越來越多的企業(yè)在這樣的競爭中被淘汰?，F(xiàn)今，企業(yè)想在社會當(dāng)中占有一席之地，必須加強(qiáng)企業(yè)自身的管理，強(qiáng)化企業(yè)成本會計內(nèi)部控制措施，明確責(zé)企業(yè)人員陳本責(zé)任制，推行會計信息化建設(shè)，時刻把握市場經(jīng)濟(jì)動向，始終讓企業(yè)站在市場潮流的前沿。筆者相信，我國國有施工企業(yè)成本會計內(nèi)部管理控制在現(xiàn)今經(jīng)濟(jì)體系下，一定會克服一切困難，走向向國際，創(chuàng)造更美好的明天。
[1]賴秀榮.淺談施工企業(yè)的責(zé)任成本管理.山西建筑,2009年第35卷第30期
中小企業(yè)內(nèi)部會計控制研究論文篇二
摘要:現(xiàn)今，伴隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，市場上企業(yè)與企業(yè)之間的競爭越來越激勵。我國國有施工企業(yè)面臨這樣的挑戰(zhàn)，必須要從企業(yè)自身做起，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會計管理與控制，建立健全國有施工企業(yè)內(nèi)部會計控制體系。
概述：本文通過對現(xiàn)今國有企業(yè)內(nèi)部控制體系的分析，以及針對企業(yè)內(nèi)部管理中出現(xiàn)的一些問題進(jìn)行歸納，并提出了解決的措施。
現(xiàn)今，我國國有施工企業(yè)正處在市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展階段，并伴隨著市場同行業(yè)競爭激烈，大量新能源、低消耗、低成本、高產(chǎn)出、高質(zhì)量的新型產(chǎn)業(yè)形式大量涌現(xiàn)。但在這種緊張的局勢下。我國國有施工企業(yè)的成本內(nèi)部管理現(xiàn)狀不容樂觀。國有施工企業(yè)立足于市場的關(guān)鍵在于企業(yè)自身的成本內(nèi)部會計控制上。如果把施工企業(yè)的成本很好的控制起來，一定能讓施工企業(yè)獲得更大的利潤。我國國有施工企業(yè)要走向市場面對市場經(jīng)濟(jì)嚴(yán)酷的競爭和選擇，必須要強(qiáng)化施工企業(yè)自身內(nèi)部會計控制。建立完善的會計監(jiān)管制度，在施工企業(yè)形成一個覆蓋面積廣，管理職能強(qiáng)的“大網(wǎng)”，從點(diǎn)到線，線到面完成一個能自我協(xié)調(diào)、自我控制、自我檢查的機(jī)構(gòu)。
以目前我國國有施工企業(yè)成本內(nèi)部會計控制制度的情況來看，多多少少都存在著這樣或者那樣的問題，但總體來說體現(xiàn)在以下幾個方面：
(一)我國國有施工企業(yè)管理人員，以及企業(yè)成本內(nèi)部會計人員的成本意識淡漠，對成本控制管理方式落后很多企業(yè)從上至下，對企業(yè)成本關(guān)注度極低，沒有從根本上認(rèn)識到成本對企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、企業(yè)整體形象、企業(yè)精神面貌等方面的重要程度，認(rèn)為會計只要做好對賬目的記錄與保存就足夠了，會計不用參與企業(yè)管理方面的內(nèi)容。用以往落后的.成本控制管理措施來管理新型社會下的企業(yè)，認(rèn)為成本控制只要降低施工企業(yè)的成本就能做到，這樣的管理顯然會使企業(yè)在市場競爭中輸在“起跑線”上。
(二)國有施工企業(yè)項目核算的成本與預(yù)算費(fèi)用不協(xié)調(diào)我國大多數(shù)國有施工企業(yè)，在施工項目預(yù)算中，往往都是根據(jù)工程項目施工圖圖紙、施工方案、工程所在地預(yù)算定額、工程所在地的調(diào)差文件及取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計算。工程從工程招投標(biāo)報價到工程造價再到項目預(yù)算、結(jié)算都是計算的施工項目還沒有發(fā)生的成本支出。而施工項目成本控制是把工程項目中的直接費(fèi)用作為項目成本控制的考克對象，把直接費(fèi)用記做“項目直接費(fèi)”，把與項目直接費(fèi)用相關(guān)的經(jīng)營費(fèi)用，計入相關(guān)經(jīng)營費(fèi)用，管理費(fèi)及其附加作為施工項目在項目施工期間的費(fèi)用，計入當(dāng)期損益。這樣的記錄，使得成本控制對象與決策對象的相互矛盾，在很大程度上阻礙了會計對企業(yè)成本控制的準(zhǔn)確度，以及企業(yè)上級領(lǐng)導(dǎo)對企業(yè)成本控制的真實情況的了解程度。
(三)會計人員的素質(zhì)和手段難以適應(yīng)社會對施工企業(yè)責(zé)任成本控制的要求施工企業(yè)責(zé)任成本預(yù)算是以各個職能部門收集編制的成本預(yù)算開支為基礎(chǔ)，由于編制企業(yè)責(zé)任成本預(yù)算的關(guān)鍵在于各個部門編制的預(yù)算成本基礎(chǔ)，又因為基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的繁瑣程度較高，數(shù)據(jù)量較大，所以要求各個職能部門的會計人員素質(zhì)和核算水平較高，很多施工企業(yè)的會計人員在這樣的情形下難以完成核算成本的任務(wù)。
(一)跟上現(xiàn)代企業(yè)成本管理的步伐在新型經(jīng)濟(jì)體系快速發(fā)展的情況下，我國施工企業(yè)也要抓緊時代信息，跟上時代腳步，運(yùn)用最先進(jìn)最科學(xué)的施工企業(yè)成本會計內(nèi)部控制來解決施工企業(yè)遇到的問題，大力開發(fā)培養(yǎng)施工企業(yè)會計對會計電算化的理解與使用，提高會計在施工企業(yè)成本內(nèi)部控制中的綜合實力。施工企業(yè)要優(yōu)化企業(yè)資源配置，從施工企業(yè)成本角度出發(fā)，加強(qiáng)施工企業(yè)成本內(nèi)部會計控制團(tuán)隊的建設(shè)，加大施工企業(yè)成本控制在施工周期的體現(xiàn)，用最好的精神面貌和施工態(tài)滿足業(yè)主方提出的要求。
(二)強(qiáng)化施工企業(yè)會計對成本的意識國有施工企業(yè)要強(qiáng)化企業(yè)會計對成本的管理意識，讓企業(yè)會計從思想，上切實認(rèn)識到成本對企業(yè)的重要意義。讓企業(yè)會計在成本控制上做到，節(jié)約施工企業(yè)不必要的消耗，較低在使用過程中的浪費(fèi)，控制一切可控制的資源，使其充分利用。樹立企業(yè)會計良好的節(jié)約成本意識，時時掌握市場動態(tài)及產(chǎn)品信息，培養(yǎng)企業(yè)會計對成本的管理意識，是企業(yè)在變化多端的市場上占有一席之地。
(三)施工企業(yè)會計責(zé)任成本管理意的建立國有施工企業(yè)除了要增強(qiáng)企業(yè)自身內(nèi)部會計管理控制以外，還應(yīng)該針對施工企業(yè)的責(zé)任，健全建立施工企業(yè)會計責(zé)任成本管理體系，針對施工項目的不同，建立不同的會計責(zé)任成本管理體系。首先，會計應(yīng)該對施工項目建立專屬的施工成本費(fèi)用預(yù)算制度。根據(jù)施工項目的施工組織設(shè)計、施工現(xiàn)場實情及施工當(dāng)?shù)厥袌霾牧蟽r格變動，制定成本費(fèi)用分析報表，落實責(zé)任的主體及承擔(dān)者，會計應(yīng)該定時定期對項目的經(jīng)濟(jì)情況進(jìn)行核實與小幅度調(diào)整，做到切實符合施工現(xiàn)狀。其次，建立會計專家組審核制度，用多方面的施工成本控制信息綜合評審施工項目，針對施工現(xiàn)場發(fā)生的問題，提出多方面解決措施，保證施工項目順利的完成合同的相關(guān)要求。
經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的現(xiàn)在，建筑企業(yè)的競爭日益激烈，越來越多的企業(yè)在這樣的競爭中被淘汰。現(xiàn)今，企業(yè)想在社會當(dāng)中占有一席之地，必須加強(qiáng)企業(yè)自身的管理，強(qiáng)化企業(yè)成本會計內(nèi)部控制措施，明確責(zé)企業(yè)人員陳本責(zé)任制，推行會計信息化建設(shè)，時刻把握市場經(jīng)濟(jì)動向，始終讓企業(yè)站在市場潮流的前沿。筆者相信，我國國有施工企業(yè)成本會計內(nèi)部管理控制在現(xiàn)今經(jīng)濟(jì)體系下，一定會克服一切困難，走向向國際，創(chuàng)造更美好的明天。
參考文獻(xiàn)：
[1]賴秀榮.淺談施工企業(yè)的責(zé)任成本管理.山西建筑，第35卷第30期。
[2]李莉.完善質(zhì)量成本會計核算體系實現(xiàn)財務(wù)管理目標(biāo).現(xiàn)代商業(yè)，第23卷。
[3]鄭利娜.國有施工企業(yè)怎樣有效控制工程造價成本.中國科技博覽，20第35卷。
中小企業(yè)內(nèi)部會計控制研究論文篇三
近年來，內(nèi)部控制是企業(yè)研究的重點(diǎn)內(nèi)容，隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題日益顯現(xiàn)。但目前國內(nèi)外學(xué)者研究最多的是上市公司的內(nèi)部控制問題，忽略了對中小型民營企業(yè)內(nèi)部控制的研究，在我國企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境還不是很健全的情況下，不斷加強(qiáng)民營企業(yè)的內(nèi)部控制對國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展至關(guān)重要。
在我國許多民營中小企業(yè)的發(fā)展歷程都很相似，在剛成立的前幾年發(fā)展迅速，過后幾年經(jīng)營狀況開始惡化，甚至出現(xiàn)破產(chǎn)、資不抵債，能夠持續(xù)經(jīng)營下去的很少。
民營中小企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中占據(jù)著很重要的地位，根據(jù)最近幾年政府發(fā)布調(diào)研報告顯示：我國中小企業(yè)的平均存活期限為3.7年，而國外中小企業(yè)的平均存活期限相對較高，其中美國中小企業(yè)壽命比我國高出1倍多，歐洲和日本大概高出2倍多。雖然相關(guān)政府部門采取了一系列優(yōu)惠措施來推進(jìn)中小型民營企業(yè)的發(fā)展，但中小型民營企業(yè)的壽命仍然很短。主要原因是其自身原因，有著不健全的內(nèi)部控制體系，導(dǎo)致內(nèi)部經(jīng)營惡化。因此，完善民營企業(yè)內(nèi)部控制體系，是當(dāng)前需要解決的主要問題。
2.1家族式經(jīng)營。
家族式經(jīng)營是我國民營企業(yè)中最常見的經(jīng)營管理模式，民營企業(yè)的創(chuàng)立者直接參與公司經(jīng)營管理，企業(yè)的經(jīng)營決策權(quán)大多掌握在一個人手中，全憑個人的經(jīng)驗和個人興趣愛好做決策，公司的股份基本上掌握在家族成員手中，高級管理層也由家族成員擔(dān)任，所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)不分離。即使有董事會，成員大多由家族內(nèi)部人員擔(dān)任，常出現(xiàn)任人唯親的現(xiàn)象，其組織結(jié)構(gòu)缺乏規(guī)范性，沒有科學(xué)的考核方法和標(biāo)準(zhǔn)，考評受到家族關(guān)系的影響，沒有根據(jù)每個員工的實際工作情況進(jìn)行定性和定量考核，有些獎勵無法兌現(xiàn)、對家族內(nèi)員工犯了錯，懲治措施也落不到實處。
很多民營企業(yè)沒有設(shè)立清晰的崗位職責(zé)說明書，職責(zé)劃分不清楚，為了節(jié)約成本，讓家族里的人同時兼任多個崗位工作。一人多職雖然節(jié)約了人力資源成本，實則存在內(nèi)部重大控制缺陷，很容易導(dǎo)致隱瞞資產(chǎn)和財務(wù)舞弊行為，這種模式將會束縛企業(yè)的發(fā)展，使企業(yè)難以吸引更多的優(yōu)秀人才。
2.2高層管理者文化水平低。
在我國民營中小企業(yè)中，其創(chuàng)立者大多文化水平較低，公司員工本科及以上學(xué)歷也很少。然而，這并不是制約中小企業(yè)發(fā)展的主要原因，公司管理者缺乏不斷學(xué)習(xí)的精神才是關(guān)鍵所在。
隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，很多民營企業(yè)的內(nèi)部管理人員對于現(xiàn)代企業(yè)管理理論并不了解，知識更新已跟不上企業(yè)的發(fā)展速度，更不要說將這些管理理念運(yùn)用到現(xiàn)代企業(yè)管理中。文化的缺失直接阻礙了企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，使企業(yè)失去了競爭優(yōu)勢，影響企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。
民營企業(yè)的管理者一般缺乏創(chuàng)新精神，最為關(guān)注的焦點(diǎn)是利潤問題，重視短期利益，對于企業(yè)其他方面，如內(nèi)部管理等，并沒有引起足夠重視，不能及時調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略，根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化制定新的發(fā)展方向。
2.3規(guī)模較小，缺乏企業(yè)文化。
民營中小企業(yè)在創(chuàng)立時，規(guī)模普遍較小，隨著企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，在激烈的市場競爭中將難以占據(jù)有利地位，規(guī)模過小，難以獲取足夠的資金支持，在遇到風(fēng)險時，容易出現(xiàn)資金鏈斷裂。民營中小企業(yè)的存在年限一般較短，缺乏相應(yīng)的文化積淀，在遇見危機(jī)時，其風(fēng)險應(yīng)對能力較弱，中小民營企業(yè)很少有自己的企業(yè)文化，很多都是生搬硬套一些大公司的企業(yè)文化，沒有結(jié)合自身的實際情況和特點(diǎn)，公司管理層也沒有重視這一問題，當(dāng)遇到突發(fā)問題時，公司員工缺乏向心力和凝聚力。在培訓(xùn)方面，新進(jìn)員工除了上崗前業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)以外，為了節(jié)約成本，之后再沒有培訓(xùn)機(jī)會，員工缺乏對企業(yè)的認(rèn)同感和歸屬感。
2.4缺乏相應(yīng)的風(fēng)險評估措施。
我國多數(shù)民營企業(yè)并沒有意識到風(fēng)險評估的重要性。認(rèn)為風(fēng)險評估是一個虛指標(biāo)，不像利潤指標(biāo)那么實在。企業(yè)的管理者也普遍認(rèn)為公司沒有進(jìn)行風(fēng)險評估的必要，缺乏對風(fēng)險評估的正確認(rèn)識，公司內(nèi)部沒有完善的風(fēng)險評估機(jī)制。當(dāng)企業(yè)有風(fēng)險時，多數(shù)管理人員往往根據(jù)以往的經(jīng)驗來判斷，而不是采用科學(xué)的方法評估風(fēng)險發(fā)生的可能性，對風(fēng)險進(jìn)行分析。對于已經(jīng)存在的風(fēng)險也沒有采取相應(yīng)的措施，而是任其發(fā)展，長此以往，公司將面臨更多、更嚴(yán)重的問題。
大部分民營企業(yè)認(rèn)為，內(nèi)部控制在判斷風(fēng)險時只需識別企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險，從而忽略了外部風(fēng)險。
3.1樹立現(xiàn)代企業(yè)價值理念。
民營中小企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)的公司治理機(jī)制，樹立現(xiàn)代企業(yè)價值觀念，企業(yè)高層管理者也應(yīng)適當(dāng)轉(zhuǎn)變觀念意識，逐漸改變現(xiàn)有陳舊的經(jīng)營模式，讓所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離，在現(xiàn)有家族經(jīng)營模式的基礎(chǔ)上，引進(jìn)一些職業(yè)經(jīng)理人進(jìn)入管理層，要適當(dāng)下放一些權(quán)力給職業(yè)經(jīng)理人，讓其有一定的空間發(fā)揮自己的能力。在設(shè)計內(nèi)部控制制度時，要明確哪些崗位和職務(wù)是不相容的；企業(yè)的規(guī)章制度是否能使不相容崗位和職務(wù)相分離，使員工熟悉企業(yè)的這些規(guī)章制度和工作流程，并要求員工在業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中嚴(yán)格按照制度執(zhí)行，并使他們之間相互監(jiān)督和相互制約。
完善人才選拔機(jī)制，對于接班人從自己的家族中選拔，還是選擇職業(yè)經(jīng)理人，應(yīng)堅持任人唯賢的原則，根據(jù)他們的自身能力和素質(zhì)來選拔，看是否能滿足企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的需要。
3.2拓寬管理者眼界。
企業(yè)管理者素質(zhì)的高低，關(guān)系著公司今后的發(fā)展方向，管理者眼界要開闊，要有很強(qiáng)的專業(yè)勝任能力，可以準(zhǔn)確把握公司發(fā)展的大方向，以企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展為原則，堅決避免追求短期利益。建議對公司的高層管理者進(jìn)行培訓(xùn)，應(yīng)當(dāng)在業(yè)余時間加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提升專業(yè)素質(zhì)，定期參加一些培訓(xùn)，并經(jīng)常關(guān)注時事熱點(diǎn)，及時把握經(jīng)濟(jì)市場趨勢，努力提升自己的綜合素質(zhì)，發(fā)揮帶頭模范作用，使管理者認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險就會適當(dāng)?shù)臏p少，企業(yè)總體目標(biāo)的實現(xiàn)就會有保障。
3.3注重企業(yè)文化的樹立、弘揚(yáng)與傳承。
企業(yè)文化是一種行為文化，是企業(yè)在經(jīng)營過程中的行為特征、精神面貌和人際交往的動態(tài)體現(xiàn)。企業(yè)文化對激發(fā)員工工作熱情和約束員工的行為具有強(qiáng)大的指引作用。
企業(yè)文化是建立在經(jīng)營理念基礎(chǔ)之上的，不同的企業(yè)有不同的特點(diǎn)，企業(yè)文化也不同。企業(yè)文化的設(shè)立應(yīng)與企業(yè)發(fā)展的總體目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)、業(yè)務(wù)目標(biāo)相協(xié)調(diào)，企業(yè)文化樹立和弘揚(yáng)需要公司全體員工的共同努力。樹立起屬于本企業(yè)的企業(yè)文化，使企業(yè)文化深深扎根于每一位員工的心中，提高員工的工作熱情和凝聚力。
3.4建立風(fēng)險防范系統(tǒng)。
建立風(fēng)險防范系統(tǒng)是企業(yè)的有效保障措施，有效的風(fēng)險防范系統(tǒng)可以使企業(yè)在危機(jī)發(fā)生以前，就能夠預(yù)測到風(fēng)險的存在，并提前做好防范工作，將風(fēng)險降到最低。公司管理層應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變觀念，認(rèn)識到風(fēng)險防范的重要性，加大對風(fēng)險評估的重視程度，建立風(fēng)險評估機(jī)制。
民營企業(yè)更應(yīng)該根據(jù)自身經(jīng)營特點(diǎn)，經(jīng)營環(huán)境和規(guī)模等實際情況建立相應(yīng)的風(fēng)險防范系統(tǒng)，防微杜漸，做好突發(fā)事件的應(yīng)對策略。通過分析企業(yè)財務(wù)報表及相關(guān)經(jīng)營資料，利用財務(wù)報表數(shù)據(jù)，分析出民營企業(yè)今后將會面臨的風(fēng)險以及產(chǎn)生這些風(fēng)險的原因，并發(fā)現(xiàn)整個會計內(nèi)部控制體系中隱藏的風(fēng)險和問題，及時將這些數(shù)據(jù)報告給管理者，及時采取相關(guān)措施防范風(fēng)險的發(fā)生。
民營企業(yè)在推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中發(fā)揮了十分重要的作用，民營企業(yè)的健康發(fā)展將對社會進(jìn)步有著舉足輕重的作用。民營企業(yè)的外部生存環(huán)境雖然在逐步改善，但內(nèi)部管理依然存在許多問題，民營企業(yè)要想健康發(fā)展，需加強(qiáng)內(nèi)部控制，完善內(nèi)部控制系統(tǒng)。
[1]茶紅云。我國民營企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策[j]。當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2015(2)。
[2]陳新屋。淺談民營企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題及對策[j]。中國外資，2011(9)。
[3]楊雄勝。內(nèi)部控制范疇定義探索[j]。會計研究，2011(8)。
[4]李蕓達(dá)。企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系落實途徑與措施[j]。科學(xué)經(jīng)濟(jì)社會，2010(12)。
讀書破萬卷下筆如有神，以上就是為大家?guī)淼?篇《企業(yè)內(nèi)部會計控制研究論文》，希望可以對您的寫作有一定的參考作用，更多精彩的范文樣本、模板格式盡在。
中小企業(yè)內(nèi)部會計控制研究論文篇四
我國中小企業(yè)財會管理一般都是靠傳統(tǒng)經(jīng)驗，這對于現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的今天，已經(jīng)完全落伍了。對于發(fā)展中的中小企業(yè)采取有效的財會管理制度，按規(guī)章辦事，是企業(yè)長期發(fā)展的必備l件之一。內(nèi)部會計控制，其實就是企業(yè)內(nèi)部制定的規(guī)程、守則、標(biāo)準(zhǔn)、方法、程序、分工、組織以有效管理企業(yè)的會計工作，作用就是為了保護(hù)企業(yè)的財產(chǎn)安全、會計資料準(zhǔn)確、可靠、完整，給企業(yè)長遠(yuǎn)健康生產(chǎn)語音保駕護(hù)航。
二、中小企業(yè)概念界定。
中小企業(yè)的分類可以從廣義和狹義兩個角度去界定。一般這種分類方法并不科學(xué)，傳統(tǒng)意義上的中型企業(yè)、小型企業(yè)都可以認(rèn)定為中小型企業(yè)；而微型企業(yè)并不會在這個分類范疇中。為了明確區(qū)分兩者，國家有關(guān)部分曾為此出過相關(guān)文件，比如《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》，在這個通知文件中，對企業(yè)營業(yè)收入、資產(chǎn)額、員工人數(shù)都給了明確的界定。
1.技術(shù)傳統(tǒng)。
中小型企業(yè)會計管理工作基本都是靠經(jīng)驗化管理，管理模式比較傳統(tǒng)，還有的只是簡單參考同行業(yè)的管理模式，并不是從自己的管理實際情況出發(fā)，去制定適合本企業(yè)的會計控制管理制度。例如，很常見的原材料記賬中很多都是簡單記錄用料情況，而實際經(jīng)營中，廢舊原材料也是存在的，結(jié)果在賬目會顯示有原材料存貨，而實際上倉庫中原材料已經(jīng)空倉，以至于產(chǎn)品生產(chǎn)原材料供應(yīng)不上而中斷。同樣，在成本的控制方面，預(yù)算控制是很必要的，緊是靠記流水賬而管理財務(wù)是不可行的。
2.機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理。
在企業(yè)管理人員潛意識中，財務(wù)工作就是算賬的，是一個獨(dú)立的工作崗位，這種老舊的想法已經(jīng)無法適應(yīng)現(xiàn)在的企業(yè)管理模式?，F(xiàn)在的會計工作不是簡單的記賬那么簡單，它的工作貫穿于整個公司運(yùn)營當(dāng)中，并協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各個部分的溝通。會計控制部門的活動很復(fù)雜，它和公司的各個部門都有聯(lián)系，資源共享、傳遞資源。例如管理庫存人員在對庫存核算后要負(fù)責(zé)向公司采購部門、生產(chǎn)部門等報告原材料、產(chǎn)品等庫存情況。采購部分根據(jù)庫存情況來決定采購哪些東西和數(shù)量。公司生產(chǎn)部門根據(jù)庫存情況，來決定產(chǎn)品生產(chǎn)種類、數(shù)量和速度?？梢姇嫻芾砉ぷ鲗ζ髽I(yè)的決策起著很大的作用。
3.信息化程度低，管理效率不高。
會計管理信息化是企業(yè)管理的重要一環(huán)。企業(yè)信息化不暢通，滯后都會給企業(yè)帶來負(fù)面影響。例如企業(yè)生產(chǎn)資料由于被多人多部門多次領(lǐng)取，賬目混亂，很難對原材料的真實庫存有清楚的數(shù)據(jù)，當(dāng)實際生產(chǎn)中因為某種原材料的缺貨而無法生產(chǎn)時候，在會計賬目中可能還顯示有很多庫存的現(xiàn)象。這種會計信息的滯后，造成會計核算失誤、失真、信息化錯誤，給企業(yè)帶來無法估量的損失。當(dāng)這個時候發(fā)現(xiàn)庫存不夠，再去通知采購部門去購買時候，會出現(xiàn)因為購買時間緊張，市場缺貨等一些因素，產(chǎn)生原材料無法及時購買，或者存在原材料質(zhì)量問題等風(fēng)險。
1.管理層的決策失誤。
任何企業(yè)，有一個優(yōu)秀的管理層，會對企業(yè)的運(yùn)營起到很大的作用。俗話說千兵易得，一將難求，員工招聘的再多，沒有一個好的管理層，照樣是運(yùn)營不好的。一般員工的失誤，造成的影響只是某個產(chǎn)品的浪費(fèi)，而管理層決策的失誤，會導(dǎo)致整個企業(yè)的'破產(chǎn)。因為企業(yè)管理層對內(nèi)部會計控制認(rèn)識不足，導(dǎo)致管理不完善，出現(xiàn)問題，屢見不鮮。
也有不少企業(yè)不是沒有內(nèi)部會計控制制度，只是這些制度制定的不完善，沒有人專門研究制定適合自己的內(nèi)部會計控制制度。因為控制制度不完善，就會造成企業(yè)會計管理及監(jiān)督不夠及時、正規(guī)、有效。
3.人員素質(zhì)不高。
再好的政策和制度都需要靠人去完成和執(zhí)行。執(zhí)行人員的素質(zhì)高低，也就直接決定了政策和制度被執(zhí)行的效率。會計控制管理人員現(xiàn)在還普遍存在專業(yè)知識水平較低，素質(zhì)參差不齊，知識結(jié)構(gòu)不合理現(xiàn)象。這些人員的上崗會給企業(yè)會計控制制度的運(yùn)營帶來很多問題，增加內(nèi)部會計控制錯誤率，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。
企業(yè)內(nèi)部會計控制需要加大企業(yè)內(nèi)部宣傳，對企業(yè)所有員工和領(lǐng)導(dǎo)都建立起企業(yè)內(nèi)部會計控制的理念。從企業(yè)的全局發(fā)展，深入研究企業(yè)內(nèi)部會計控制制度，各抒己見，制定出適合本企業(yè)的高效、科學(xué)的會計控制制度。因為企業(yè)內(nèi)部會計控制牽扯到企業(yè)的各個部門，所以增加企業(yè)員工培訓(xùn)制度，增強(qiáng)員工對企業(yè)會計控制制度相關(guān)知識的了解，培養(yǎng)一批即懂運(yùn)營又懂現(xiàn)代信息會計控制的人才。
六、結(jié)語。
通過分析我國中小企業(yè)會計內(nèi)部控制問題，我們認(rèn)識到應(yīng)該認(rèn)識到中小企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，制定的出一個完善的內(nèi)部控制制度，對于企業(yè)的運(yùn)營非常重要。
參考文獻(xiàn)：
[1]中華人民共和國財政部.企業(yè)會計制度[m].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2011.
[2]財政部會計司.企業(yè)會計制度講解[m].北京：中國財政經(jīng)濟(jì)出版社，2011.
[3]林德俊，曾立.淺談企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的幾個問題[j].財務(wù)與會計，2014，（3）：11.
[4]高林萍，齊澤明.談企業(yè)會計內(nèi)部控制制度[j].會計之友，2014，（10）：50.
中小企業(yè)內(nèi)部會計控制研究論文篇五
首先，營造良好的控制環(huán)境。對于高校而言，控制環(huán)境是基礎(chǔ)，良好的控制環(huán)境能夠提高高校內(nèi)部控制的貫徹和實施。這就需要高校不斷完善，并且科學(xué)地治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)和運(yùn)行機(jī)制。同時，高校要建立校長主導(dǎo)下總會計師負(fù)責(zé)制的財務(wù)管理制度，積極提高管理層的水平和管理理念，使高校能夠利用有限的資金保證正常的發(fā)展。另外，財務(wù)人員素質(zhì)的提高對良好的內(nèi)部會計控制環(huán)境有積極作用。所以，高校需要充分發(fā)揮財務(wù)人員的能動性，提高財務(wù)人員的素質(zhì)水平，增強(qiáng)職業(yè)自覺性和自我約束力。
其次，嚴(yán)密預(yù)算控制體系。一是要加強(qiáng)預(yù)算編制的控制，雖然高校資金的來源大多數(shù)以國家財政撥款為主，其他的資金來源比較少，高校依然要量入為出，自求收支平衡。二是要加強(qiáng)預(yù)算的執(zhí)行管理，只預(yù)算不執(zhí)行那是紙上談兵，沒有實際的意義。所以，各高校要嚴(yán)格實行國家有關(guān)部門的財務(wù)規(guī)定，不得隨意變更資金的用途和支出規(guī)模。
最后，健全高校內(nèi)部會計控制系統(tǒng)，一是體現(xiàn)在內(nèi)部會計控制的內(nèi)容方面，高校要嚴(yán)格授權(quán)批準(zhǔn)制度，規(guī)范工程項目決策程序，完善會計控制程序。二是各高校要因地制宜，根據(jù)自身的特點(diǎn)建立相應(yīng)的激勵約束機(jī)制，更好地促進(jìn)和領(lǐng)導(dǎo)財會人員履行職責(zé)。
中小企業(yè)內(nèi)部會計控制研究論文篇六
財務(wù)管理內(nèi)部控制問題對于現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展而言十分關(guān)鍵，是財務(wù)管理中不可或缺的一項重要內(nèi)容，財務(wù)內(nèi)部控制主要在于事前的預(yù)防階段，建立健全內(nèi)部控制管理體系，從而保障企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)活動都能夠在合理的制度引導(dǎo)下展開，保障企業(yè)各項財務(wù)信息的完整性以及真實性。海事港航系統(tǒng)的發(fā)展也毫不例外，內(nèi)部會計控制成為影響其發(fā)展的關(guān)鍵因素，實施有效的內(nèi)部控制管理，能夠保障海事港航系統(tǒng)內(nèi)部資金運(yùn)作的合理性，因此發(fā)展獲得廣泛的關(guān)注。
中小企業(yè)內(nèi)部會計控制研究論文篇七
內(nèi)部控制制度，作為單位信息質(zhì)量真實可靠的保證，切實保護(hù)了單位經(jīng)營管理資產(chǎn)的安全，同時在法律法規(guī)的要求下，對單位的管理人員及工作人員進(jìn)行監(jiān)督，內(nèi)部控制作為一種經(jīng)營管理手段，直接影響著行政事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)營效率[1]。雖然單位的內(nèi)部控制對單位來說是至關(guān)重要的，但是對于現(xiàn)在的行政事業(yè)單位來說，許多的內(nèi)部控制制度仍然存在很大的漏洞，這些漏洞的存在嚴(yán)重的影響了單位財務(wù)的真實性及國家財產(chǎn)的安全性，所以行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題亟待解決。
隨著我國社會主義社會的快速發(fā)展，我國的經(jīng)濟(jì)模式逐漸實現(xiàn)世界化，隨著國家對新《會計法》的頒布，這意味著國家對會計的專業(yè)技能及專業(yè)素養(yǎng)要求越來越高，但是有些行政事業(yè)單位內(nèi)部的會計個人基本技能比較差，對于財務(wù)知識的了解極少甚至不了解，專業(yè)素質(zhì)低下，對于在工作過程中違法亂紀(jì)的行為缺乏最基本的辨別能力，這些問題都極大的影響了行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制[2]。
內(nèi)部控制環(huán)境是實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，通過內(nèi)部控制環(huán)境反映出組織內(nèi)部人員或者說管理人員對內(nèi)部控制的態(tài)度，對事業(yè)單位來說，良好的內(nèi)部控制意識保證了單位內(nèi)部環(huán)境控制的順利實施，就目前而言，我國的許多事業(yè)單位管理人員對于內(nèi)部控制的并不重視，甚至有的認(rèn)為只要按照編制的預(yù)算進(jìn)行資金的取得與使用即可，對于資金的安排主要來自于財政預(yù)算，這些現(xiàn)象給事業(yè)單位內(nèi)部的財政經(jīng)費(fèi)管理帶來很大的危機(jī)，極有可能發(fā)生資金管理失控的現(xiàn)象[3]。
有這么一句話叫做“無規(guī)矩不以成方圓”，要想保證順利發(fā)展，建立符合發(fā)展需求的內(nèi)部控制制度非常重要，但就事業(yè)單位當(dāng)前的發(fā)展情況來看，對于內(nèi)部控制制度的建立還存在隨意性，而且舊制度更新較慢，很難滿足事業(yè)單位發(fā)展需求，機(jī)制落后，使得事業(yè)單位運(yùn)營缺乏制度依據(jù)，由此也就難以加強(qiáng)內(nèi)部控制，難以提升內(nèi)部控制水平。
事業(yè)單位的發(fā)展運(yùn)營，需要建立專門的監(jiān)督部門，以保證內(nèi)部控制水平的提升，但由于各種因素的影響，大多數(shù)監(jiān)督部門都難以很好的發(fā)揮自身效能，對于事業(yè)單位的內(nèi)部控制情況基本上是得過且過，從而導(dǎo)致很多內(nèi)部控制問題囤積，一旦爆發(fā)，會對事業(yè)單位運(yùn)營產(chǎn)生嚴(yán)重制約。
內(nèi)部人員作為整個事業(yè)單位的重要組成部分，其專業(yè)素質(zhì)直接影響著單位的內(nèi)部控制，所以提高內(nèi)部人員的專業(yè)素質(zhì)對單位來說是及其重要的，事業(yè)單位可以定期開展提高內(nèi)部人員的專業(yè)素質(zhì)的相關(guān)課程，并對所學(xué)課程進(jìn)行考核，使得內(nèi)部人員不斷學(xué)習(xí)不斷進(jìn)步才能更好地承擔(dān)起內(nèi)部控制的責(zé)任。個人專業(yè)素質(zhì)是推動事業(yè)單位發(fā)展的關(guān)鍵，因此，要想保證內(nèi)部控制水平的提升，首先應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)專業(yè)素質(zhì)培訓(xùn)，除了理論課程外，還要加強(qiáng)人員的技能實踐培訓(xùn)，可以通過舉辦技能大賽的方式來激發(fā)職工的學(xué)習(xí)積極性，不斷提升自身的專業(yè)素質(zhì)，也更加符合事業(yè)單位內(nèi)部控制的要求。
內(nèi)部控制意識是內(nèi)部控制成功實施的關(guān)鍵，只有單位管理人員真正意識到內(nèi)部控制的重要性才能更好地實施單位的內(nèi)部控制，單位可以通過舉行講座或者進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)，讓工作人員對內(nèi)部控制的重要性有一個全新的認(rèn)識，只有提高對內(nèi)部控制的認(rèn)識，才能更好地在單位實施內(nèi)部控制[4]。此外，事業(yè)單位還可以定期開展內(nèi)部控制認(rèn)知考核，確保每一位人員都能夠熟悉并掌握內(nèi)部控制的重點(diǎn)，在工作過程中嚴(yán)格遵守內(nèi)部控制制度，避免違規(guī)行為的發(fā)生。
通過建立健全內(nèi)部控制制度，能夠?qū)κ聵I(yè)單位人員形成一種約束，從而保證內(nèi)部控制水平的提升，對于內(nèi)部控制制度的建立，應(yīng)當(dāng)保證其符合事業(yè)單位現(xiàn)狀及未來發(fā)展需求，并在發(fā)展過程中不斷根據(jù)實際情況進(jìn)行修訂和補(bǔ)充，以確保內(nèi)部控制制度的適應(yīng)性，從而始終保持對內(nèi)部人員的約束力，提升內(nèi)部控制水平，減少違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。對于出現(xiàn)違規(guī)的情況，要給予工作人員適當(dāng)?shù)膽土P，對其起到警戒作用，以免再次發(fā)生違規(guī)。
除了控制制度之外，單位也應(yīng)該建立一個必要的監(jiān)督及審計職位，對財政部門的財務(wù)處理等工作進(jìn)行監(jiān)督檢查，及時發(fā)現(xiàn)并改正資金支出中出現(xiàn)的問題，改善內(nèi)部控制環(huán)境、加強(qiáng)員工意識、完善事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題。對于監(jiān)督部門的建立，應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性，不能出現(xiàn)部門混合的情況，以實現(xiàn)監(jiān)督的公平性和公正性，通過建立監(jiān)督制度，實現(xiàn)工作人員的互相監(jiān)督，以強(qiáng)化內(nèi)部控制效果，滿足發(fā)展需求。
要想行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制得以切實實施，相關(guān)的工作人員應(yīng)該重視起來，制定一套完整的控制制度并努力實施，才能真正改善單位內(nèi)部控制中存在的問題，才能促進(jìn)行政事業(yè)單位更好更快的發(fā)展，使其更加符合國家社會主義經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展。
中小企業(yè)內(nèi)部會計控制研究論文篇八
將加強(qiáng)內(nèi)部會計控制制度建設(shè)作為整個財會工作的重點(diǎn)這一條在《會計法》中被作為最基本的要求。要想在激烈的競爭中取得勝利，不僅需要對項目的盈利大小、風(fēng)險高低進(jìn)行最初正確的判斷，企業(yè)內(nèi)部的控制也起著很重要的作用。我國的會計控制制度要想在國際上處于一個比較領(lǐng)先的水平，就必須針對已經(jīng)出現(xiàn)的問題做出相應(yīng)的對策。
1、制度本身的缺失。我國現(xiàn)今許多企業(yè)的負(fù)責(zé)人都是自己白手起家的，缺乏一定的專業(yè)素養(yǎng)，對于市場形式的整體把握大都依靠自己多年積累的經(jīng)驗、個人的判斷力和無畏的冒險精神，但是單單依靠這些并不能適應(yīng)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。這一類人依靠自己的原始積累資本在市場上大展拳腳，從某種意義上來說，建立企業(yè)內(nèi)部的會計控制制度會束縛他們的手腳，所以很多負(fù)責(zé)人不愿意建立這種會計控制制度。內(nèi)部會計制度的缺失使他們捉住了“渾水摸魚”的機(jī)會，經(jīng)營者借助這樣一種便利為自己謀取私利，將更多的心思放在如何少繳稅、多收入上，忽略了企業(yè)的發(fā)展需求，長此以往，對企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展極為不利。在實現(xiàn)利潤最大化的同時，企業(yè)應(yīng)該思考如何建立有效的內(nèi)部會計控制制度來為今后的發(fā)展保駕護(hù)航。
2、制度形同虛設(shè)，執(zhí)行力度不夠。制度定得再完美，沒有真正去落實，最后也只能是紙上談兵。放在眼前吃不到的肉比沒有吃更可怕，有制度不執(zhí)行比沒有制定制度更可怕，二者是同一個道理。在投資者和監(jiān)管者的雙重注視下，企業(yè)不得不設(shè)立內(nèi)部會計控制制度，但制度的設(shè)立并不代表制度的落實。許多企業(yè)為了掩人耳目，人前一套，背后一套。表面上設(shè)立一套看上去十分完善的制度堵住外人的嘴，但背地里卻利用建立好的制度瞞天過海，將制度當(dāng)作自己行使權(quán)力的偽包裝。中航油新加坡公司制定的風(fēng)險控制制度可謂面面俱到，還曾獲得企業(yè)管理創(chuàng)新的一等獎，但是為什么這么好的制度設(shè)計還是沒能阻止中航油的失敗呢？總結(jié)下來不過一句“有制度，不執(zhí)行”罷了。既然已經(jīng)有了前車之鑒，我們就應(yīng)該以史為鑒而不是重蹈覆轍。至今還沒有建立內(nèi)部會計控制制度的企業(yè)應(yīng)該加快制度的建設(shè)，而已經(jīng)建立了制度的企業(yè)應(yīng)該進(jìn)一步確保制度的落實。
3、制度科學(xué)性和連貫性缺失。整套的制度就像人體的經(jīng)絡(luò)一樣錯綜復(fù)雜，要想整個體系能夠相互配合、高效工作就必須確保制度的科學(xué)性和連貫性，任何一個環(huán)節(jié)的失誤都有可能造成整個企業(yè)的損失。我國許多企業(yè)的內(nèi)部會計控制都屬于馬后炮類型的，在事前并不能進(jìn)行有效的風(fēng)險預(yù)測，也不能及時發(fā)出預(yù)警，事發(fā)時也不能及時控制事件的蔓延，總是在事后采取一些已經(jīng)沒有用的補(bǔ)救措施，甚至想辦法將已經(jīng)發(fā)生的事情掩蓋、搪塞過去。這樣處理事情，不僅失去了控制制度本身的威懾作用和該有的效力，也使得企業(yè)的內(nèi)控成本在無形中增加了。還有一些企業(yè)永遠(yuǎn)將金錢放在首位，除了利益，別的都可以退而求其次。企業(yè)員工的素質(zhì)可以低一些，對于信息的掌控度可以欠缺一些，但唯獨(dú)一條，錢財必須放在首位，這樣的經(jīng)營理念遲早會造成企業(yè)嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。還有一種企業(yè)就是受經(jīng)營利益的趨勢一味地急于求成，做事缺少前后的連貫性，使得整個管理系統(tǒng)跟不上實際的步伐，造成會計控制的自我混亂。這些看似不經(jīng)意的失誤只要有心都可以避免，關(guān)鍵在于有沒有認(rèn)真去落實。
4、會計人員素質(zhì)不高。有一部分企業(yè)雖然已經(jīng)意識到了招聘專門會計人才的重要性，但還有很多企業(yè)依舊將會計控制當(dāng)作一種形式化的過場。企業(yè)內(nèi)部的審計人員并不具備專業(yè)素養(yǎng)，知識的儲備量也遠(yuǎn)不能滿足應(yīng)用的要求，但為了節(jié)省人力資源，企業(yè)往往選擇從別的部分抽調(diào)了解會計相關(guān)知識的人員。在正式上崗前，也沒有對他們進(jìn)行專門的培訓(xùn)，完全是一種由著他們自生自滅的態(tài)度，本著這樣不重視和敷衍了事的態(tài)度建立起來的會計控制自然不具備理想效果中的約束力。而且這些企業(yè)的會計憑證要素往往都是不齊全的，主要體現(xiàn)在記賬的主管人員印鑒不全，在走程序的過程中容易受到阻撓。由于自身素質(zhì)的缺乏使得這部分人在進(jìn)行發(fā)票填寫時很容易缺少要素，造成不必要的麻煩。
5、會計控制制度老舊。不管多么完善的制度都會有一定的生命期，只在特定的環(huán)境下對特定的情況起作用，一旦環(huán)境發(fā)生了改變，制度也必須做出相應(yīng)的調(diào)整，否則就不能適應(yīng)、滿足新環(huán)境的需要。會計控制與一個企業(yè)的財政緊密相連，而企業(yè)的財政受諸多因素的影響，最是變化莫測，需要時時關(guān)注，如果不能及時根據(jù)財政狀況的變化對會計控制做出相應(yīng)的調(diào)整，最后等來的只能是失敗。當(dāng)然，再多變化的制度也是萬變不離其宗，企業(yè)的宗旨是整個一切制度的出發(fā)點(diǎn)，萬不可隨意改變。制度需要革新但并不意味著完全從零開始建立新的內(nèi)部會計控制，而是要在舊有的基礎(chǔ)上取其精華去其糟粕，爭取整個會計控制的進(jìn)一步完善。
1、加強(qiáng)環(huán)境建設(shè)。合理的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)有助于各個部門清楚掌握自身的責(zé)任與職能，也會促進(jìn)結(jié)構(gòu)內(nèi)部各個制度間的自我完善。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的思想觀念、行事作風(fēng)對一個企業(yè)環(huán)境的建設(shè)有最直接的影響，上梁不正下梁歪，要想會計控制制度內(nèi)的人員都能夠恪盡職守，做好自己的本職工作，首先就要求領(lǐng)導(dǎo)們樹立一個良好的榜樣，帶頭遵守各項規(guī)章制度，對于手中的權(quán)力絕不濫用，將自身的工作成果與會計控制的好壞直接掛鉤。另一方面，領(lǐng)導(dǎo)層還必須有一定的見識，重視會計控制制度的建設(shè)并且積極支持這項工作，多多開展一些法規(guī)建設(shè)，在整個企業(yè)形成一種良好的氛圍，畢竟良好對整個企業(yè)員工的影響是潛移默化的。除了內(nèi)部環(huán)境的建設(shè)，外部環(huán)境的建設(shè)如果能夠把握得恰到好處，可以起到事半功倍的效果。良好的外部監(jiān)督有利于內(nèi)部會計控制工作的展開，輿論監(jiān)督可以充分發(fā)揮自身的作用對企業(yè)內(nèi)部的違規(guī)現(xiàn)象進(jìn)行揭露，鼓勵電視、報紙等媒體公開報道違規(guī)操作的現(xiàn)象，與百姓一起推動會計控制制度的建設(shè)。有關(guān)部門對會計師資格證的審查力度也應(yīng)適當(dāng)?shù)丶哟?，逼迫企業(yè)不得不去完善自身制度。
2、嚴(yán)格制度的執(zhí)行。眾多的案例表明會計控制之所以不能發(fā)揮自身的控制作用，是因為制度沒有被認(rèn)真落實到實處。各企業(yè)在制定制度時必須根據(jù)自身的發(fā)展情況，選擇出最適合自己的內(nèi)部會計控制，鞋子舒不舒服自己穿著最清楚，一項制度要想能夠順利地運(yùn)作，首先需要做到的就是適合，也只有真正適合的制度才能在推行過程中得到員工的支持。原先計劃的制度與實際執(zhí)行的制度間肯定會有出入，發(fā)生矛盾是在所難免的，這個時候制度的嚴(yán)肅性和權(quán)威性是絕不容被威脅和挑戰(zhàn)的。將對的人安排在對的崗位上也是確保制度被嚴(yán)格執(zhí)行的另一個保障，事無巨細(xì)都可以落實到人，這是最理想的狀態(tài)。
3、提高人員素質(zhì)?，F(xiàn)代企業(yè)的競爭主依靠的是多種因素，而人才的競爭是較為重要的一個因素。不管是什么樣的制度，要想建立，最終靠的還是人才，如果沒有人才，一切的規(guī)劃都只能是說說而已，永遠(yuǎn)都沒有可能變成現(xiàn)實。也只有高素質(zhì)的人才，才能真正創(chuàng)造出高質(zhì)量的、符合企業(yè)發(fā)展的產(chǎn)品，才能勝任會計控制的工作。但是，企業(yè)員工除了基礎(chǔ)的知識儲備外，定期的培訓(xùn)也是必需的，通過培訓(xùn)，員工可以鞏固原有的知識，填補(bǔ)知識漏洞，學(xué)習(xí)新的技術(shù)，也只有通過培訓(xùn)，才能讓企業(yè)員工間產(chǎn)生一定的比較和競爭，有了比較才會知道自己與別人的差距，才會有進(jìn)步。
4、增強(qiáng)預(yù)算約束力。建立起從董事會到預(yù)案管理委員會的整套預(yù)算管理組織是首先要做的事情，然后各司其職，做好自己的本職工作。董事會就應(yīng)該負(fù)責(zé)預(yù)算方案的整體制定情況，預(yù)算管理員就應(yīng)該對預(yù)算的具體實施進(jìn)行實時的監(jiān)督和控制，一環(huán)扣一環(huán)，將整個預(yù)算有條不紊地進(jìn)行，才能對內(nèi)部會計控制的預(yù)算起到有效的約束作用。而在編制預(yù)算之前對整個公司財政狀況應(yīng)該有一個整體的調(diào)查，提前對市場進(jìn)行分析考察，考察全年的經(jīng)濟(jì)走勢，然后避免盲目的預(yù)算編制工作，使整個指標(biāo)更趨于合理化、客觀化。新一年的預(yù)測結(jié)果必須與之后的設(shè)計預(yù)算結(jié)果進(jìn)行比對，找出不足，爭取在下一年的預(yù)算中避免不必要的失誤，使預(yù)算能夠真正對會計控制起到幫助作用。
5、實現(xiàn)良好的信息溝通。會計控制需要以龐大的數(shù)據(jù)作為基礎(chǔ)，這就要求企業(yè)內(nèi)部的信息溝通能力一定要發(fā)達(dá)，如果信息溝通的能力達(dá)不到要求，會計控制工作在展開時就不能有效把握整體的情況，整個工作就像在黑夜中前進(jìn)，很容易出現(xiàn)判斷失誤。但是，信息如果能夠及時有效地溝通，財政狀況便可以被整體掌握，會計控制就會容易很多。
總體來說，我國關(guān)注企業(yè)內(nèi)部會計控制建設(shè)的公司數(shù)量還是在不斷增多的，雖然暴露了不少的弊端，但我相信只要愿意付出時間、付出精力，就一定可以被解決。而隨著這些問題的逐步解決，我國的企業(yè)內(nèi)部會計控制建設(shè)一定會越來越好。
[1]王曉哲。我國企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度探析[j]。地方財政研究，2011，（11）。
[2]楊朝暉。企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制若干問題探討[j]。企業(yè)研究，2012，（8）。
[4]甘秀文。高危行業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)會計與稅務(wù)處理新規(guī)解讀[j]。財會通訊，2010，（3）。
[5]施先旺。財務(wù)會計基礎(chǔ)概念：基于產(chǎn)權(quán)價值運(yùn)動視角的分析[j]。會計研究，2010，（1）。
[6]裘宗舜。財務(wù)會計基礎(chǔ)理論[m]。大連：東北財經(jīng)大學(xué)出版社，2009.
[7]財政部。關(guān)于印發(fā)企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第3號的通知（財會[2009]8號）[z]。2009.
中小企業(yè)內(nèi)部會計控制研究論文篇九
新形勢下，強(qiáng)化內(nèi)部控制對鐵路部門的長期發(fā)展、經(jīng)濟(jì)活動的正常開展與運(yùn)行等方面均具有十分重要的意義與價值。當(dāng)前，我國很多鐵路部門內(nèi)部控制存在著諸多問題，這些問題對鐵路部門的規(guī)范化管理極為不利。本文在深入剖析新形勢下我國鐵路部門內(nèi)控存在問題的基礎(chǔ)上提出了具體的解決措施，旨在為鐵路部門的健康發(fā)展提供切實可行的依據(jù)。
鐵路部門；內(nèi)部控制；健康發(fā)展。
有效的內(nèi)部控制對鐵路部門的發(fā)展具有重要推動作用，是提高鐵路部門競爭實力及經(jīng)濟(jì)效益的前提保障。對于鐵路部門而言，加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控對鐵路部門的長期、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展具有十分重要的意義與現(xiàn)實價值。然而，經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下很多鐵路部門財務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建過程中卻存在著諸多突出問題。本研究首先對鐵路部門財務(wù)內(nèi)控存在的問題進(jìn)行深入剖析，然后提出了具體的解決措施，旨在為當(dāng)前時期下鐵路部門財務(wù)內(nèi)控體系的規(guī)范化構(gòu)建提供切實可行的依據(jù)。
（一）鐵路部門管理者風(fēng)險意識匱乏。
當(dāng)前時期下，社會經(jīng)濟(jì)取得了較快的發(fā)展與進(jìn)步，鐵路部門在發(fā)展中面臨著巨大的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，在實際發(fā)展過程中往往也會存在諸多較為突出的風(fēng)險。若對這些風(fēng)險不加以高度重視，很有可能會導(dǎo)致鐵路部門的整體潰敗或者業(yè)績的下滑，如何正確地認(rèn)識到這些風(fēng)險問題，已經(jīng)成為擺在當(dāng)今鐵路部門管理者面前的一個共性問題。然而，就目前的發(fā)展現(xiàn)狀來看，仍然存在一定比例的鐵路部門管理層不能很好地正視風(fēng)險，風(fēng)險意識十分淡薄，并未構(gòu)建科學(xué)規(guī)范、約束性強(qiáng)的風(fēng)險評估及解決機(jī)制，使得鐵路部門內(nèi)部的各個管理層缺乏互相約束及監(jiān)督的機(jī)制，而且鐵路部門董事會也會構(gòu)建一整套完善的風(fēng)險評估委員會，從而使得決策帶有極強(qiáng)的隨意性。
（二）鐵路部門缺乏完善的內(nèi)部控制制度。
鐵路部門缺乏完善的內(nèi)控制度主要表現(xiàn)在如下幾個方面的內(nèi)容：
（2）雖然目前很多鐵路部門意識到內(nèi)控制度的重要性，但是很多鐵路部門的內(nèi)控制度存在隨意性和主觀性，大部分制度的制定均是少數(shù)幾個“掌權(quán)者”制定的，而未征求鐵路部門內(nèi)部各個部門相關(guān)負(fù)責(zé)人的意見，受到了利益的驅(qū)使。
（三）內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力較低。
目前，雖然很多鐵路部門構(gòu)建了完備的內(nèi)控制度，但是其執(zhí)行力水平尚低，某些鐵路部門的內(nèi)控制度僅僅是流于形式，在很大程度上使內(nèi)控制度的嚴(yán)肅性以及縝密性被嚴(yán)重削弱。除此之外，鐵路部門對內(nèi)控執(zhí)行過程中的考核力度較為低下，使得執(zhí)行效果偏低。無論制度制定的多么完美和天花亂墜，如果缺乏對制度的執(zhí)行情況進(jìn)行考核，那么該項制度則很難充分發(fā)揮其基本作用和職能。因此，對于目前的鐵路部門而言，應(yīng)該構(gòu)建系統(tǒng)化的內(nèi)控監(jiān)督制度，并確保其正常地發(fā)揮效用。在實際操作過程中，若發(fā)現(xiàn)其中存在缺陷，那么應(yīng)該采取及時措施對其進(jìn)行整改。
（四）控制手段落后。
鐵路部門為了更好地規(guī)范運(yùn)營成本，實施了全面預(yù)算管理。全面預(yù)算管理是建立于現(xiàn)代鐵路部門制度、實行科學(xué)化管理以及強(qiáng)化鐵路部門內(nèi)部管控等方面的有效路徑。然而，在實際操作過程中，大多數(shù)鐵路部門的管理人員對全面預(yù)算管理概念的理解不夠透徹，一般只是對財務(wù)預(yù)算的管理加以強(qiáng)調(diào)，而完全忽略了業(yè)務(wù)預(yù)算方面的管理，使得鐵路部門財務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算之間完全脫鉤，從而導(dǎo)致相關(guān)部門只管要錢及花錢，財務(wù)部門只管卡錢以及管錢等方面的結(jié)果，使得鐵路部門的工作人員均紛紛認(rèn)為成本控制是財務(wù)部門的業(yè)務(wù)范疇，最終導(dǎo)致鐵路部門成本控制不能完全貫穿于鐵路部門生產(chǎn)經(jīng)營的全過程之中，無法對運(yùn)行過程中的每個環(huán)節(jié)加以有效控制，那么也就無法實施成本的全面開展，于是鐵路部門的全面預(yù)算管理僅僅流于形式，成了一句大白話。
（五）內(nèi)控制度的關(guān)鍵點(diǎn)控制缺乏操作性。
對于個別站段的內(nèi)控制度未完全按照部門的實際情況加以完善以及細(xì)化，某些管理人員不熟悉管理過程，而且對關(guān)鍵的控制點(diǎn)的認(rèn)識不夠充分。某些管理人員的基本素質(zhì)以及綜合素養(yǎng)水平均較低，不知如何構(gòu)建內(nèi)控制度，站段制定的細(xì)化管理辦法僅僅是將鐵路局的制度直接進(jìn)行復(fù)制，而與本站段的實際情況不相符，因此，使得大多數(shù)鐵路部門內(nèi)控制度的可操作性非常差，不能真正地發(fā)揮重要作用。
（一）增強(qiáng)相關(guān)工作人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)，積極營造良好的內(nèi)控氛圍。
若要很好地提高鐵路部門內(nèi)控制度的執(zhí)行力，就需要營造一個良好的內(nèi)控氛圍，保障其他要素的形成，會對鐵路部門全體員工執(zhí)行內(nèi)控制度的積極性加以決定，同時，良好的內(nèi)控氛圍，也會對其他方面的控制要素高效發(fā)揮作用具有積極的促進(jìn)意義。一個良好的內(nèi)控氛圍包含的內(nèi)容十分廣泛，不僅涉及到鐵路部門高層管理者以及全體員工的價值觀，而且也涉及到了他們的道德意識、員工對當(dāng)前崗位的勝任能力以及鐵路部門管理崗位工作人員的經(jīng)營管理能力等。
（二）強(qiáng)化風(fēng)險管理。
鐵路部門管理層應(yīng)不斷強(qiáng)化自身的風(fēng)險防控意識，并科學(xué)引導(dǎo)鐵路部門全員樹立正確的風(fēng)險防控意識，充分了解和掌握鐵路部門當(dāng)前的發(fā)展環(huán)境，并時刻關(guān)注現(xiàn)代市場的變化情況，切實提高鐵路部門全員參與風(fēng)險防控和內(nèi)部控制建設(shè)工作的積極性，構(gòu)建有助于強(qiáng)化風(fēng)險管理和鐵路部門效益的良好氛圍。此外，鐵路部門應(yīng)構(gòu)建一套行之有效的風(fēng)險控制制度，促進(jìn)財務(wù)管理工作的規(guī)范化，并不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制，落實完善嚴(yán)謹(jǐn)?shù)娘L(fēng)險控制機(jī)制。而這就要求鐵路部門結(jié)合自身發(fā)展實況，盡快構(gòu)建一套相適應(yīng)的預(yù)警機(jī)制，確保鐵路部門在面臨突發(fā)問題時能及時采取措施有效解決，推動鐵路部門快速發(fā)展。
（三）加快構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度。
一套健全的例會制度是鐵路部門不可少的，對鐵路部門內(nèi)外部以及和經(jīng)營管理有關(guān)財務(wù)信息、非財務(wù)信息及時系統(tǒng)收集，確保內(nèi)部控制的運(yùn)行有強(qiáng)有力的信息依據(jù)，同時，設(shè)置信息溝通網(wǎng)絡(luò)，促進(jìn)內(nèi)部信息的有效共享和傳遞，加快董事會、管理層和全員間的積極溝通交流。鐵路部門還應(yīng)構(gòu)建完善的費(fèi)用控制制度，由專人進(jìn)行費(fèi)用預(yù)算、決策，費(fèi)用執(zhí)行、控制等工作，節(jié)約成本費(fèi)用。此外，貫徹落實完善的獎懲制度，以約束員工的行為。一旦發(fā)現(xiàn)有違紀(jì)違法行為，應(yīng)給予必要的懲處，并命其立即整改，反之，提供一定的精神鼓勵或物質(zhì)鼓勵。
（四）建立鐵路部門制度。
產(chǎn)權(quán)制度改革是鐵路部門法人治理結(jié)構(gòu)的核心緩解，就當(dāng)前鐵路部門的發(fā)展現(xiàn)狀而言，法人治理結(jié)構(gòu)不夠完善，甚至是有形無實，而鐵路部門產(chǎn)權(quán)主體缺位以及權(quán)責(zé)不明確等，使得鐵路部門的內(nèi)控受益主體變得更加模糊。鐵路部門若要從根本上制定內(nèi)控制度，務(wù)必要對產(chǎn)權(quán)關(guān)系加以明確，構(gòu)建產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)明確、管理科學(xué)等現(xiàn)代內(nèi)控制度，而且務(wù)必要對內(nèi)控的主體及目標(biāo)加以明確。
綜上所述，新形勢下鐵路部門內(nèi)部控制存在著諸多突出性的棘手問題，這些問題對鐵路部門的穩(wěn)定發(fā)展極為不利，難以在提高鐵路部門經(jīng)濟(jì)效益方面發(fā)揮重要作用。對此，應(yīng)該根據(jù)鐵路部門實際情況，制定科學(xué)、規(guī)范的內(nèi)控機(jī)制，更好地為鐵路部門服務(wù)。
[1]孫永堯。內(nèi)部控制案例分析[m].北京：中國時代經(jīng)濟(jì)出版社，2007.
[2]李明。鐵路部門內(nèi)部控制與風(fēng)險管理[m].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2007.
中小企業(yè)內(nèi)部會計控制研究論文篇十
海事港航系統(tǒng)想要獲得顯著的發(fā)展，不斷提升內(nèi)部會計控制，因此需要對會計部門的設(shè)立以及會計工作人員的職責(zé)進(jìn)行充分的明確，使得會計控制各項工作能夠在海事港航系統(tǒng)內(nèi)部順利進(jìn)行，并與其他部門建立起一定的聯(lián)系。提升會計管理的監(jiān)督工作，完善內(nèi)部控制制度，主要包括以下內(nèi)容：（1）崗位責(zé)任制度；（2）財務(wù)管理程序；（3）內(nèi)部監(jiān)督制度；（4）資產(chǎn)處理制度，引導(dǎo)會計工作人員嚴(yán)格遵守會計準(zhǔn)則的相關(guān)具體性要求，明確自身的職責(zé)范圍，利用會計控制體系保障會計監(jiān)督各項工作的順利進(jìn)行。除此之外，海事港航系統(tǒng)相關(guān)負(fù)責(zé)人的管理能力也是影響內(nèi)部會計控制發(fā)展的重要因素，提升管理者的思想意識以及綜合素質(zhì)，并對具體的道德水平進(jìn)行有力規(guī)范，從內(nèi)部會計控制發(fā)展的切入點(diǎn)入手，建立相關(guān)的法律法規(guī)等各項制度，使海事港航系統(tǒng)的一切活動都能夠在法律的規(guī)范下進(jìn)行，嚴(yán)格遵守財務(wù)管理的各項制度，保障內(nèi)部會計系統(tǒng)各項信息的真實性以及準(zhǔn)確性，使內(nèi)部會計控制能溝對海事港航系統(tǒng)的發(fā)展產(chǎn)生積極意義。另外，對于海事港航系統(tǒng)中的財務(wù)管理人員而言，需要做好財務(wù)核算的相關(guān)工作，包括海事港航的各項財務(wù)支出，做好收支的各項工作，尤其是非稅務(wù)性收入，有效做到開源節(jié)流，加大海事港航系統(tǒng)資金的管理力度，使有限的資源能夠發(fā)揮出無限的價值。
4.2在管理中完善核算制度。
海事港航系統(tǒng)進(jìn)行內(nèi)部會計控制，各項活動的開展需要在會計相關(guān)法律條文的規(guī)范下進(jìn)行，加強(qiáng)財務(wù)管理的監(jiān)督力度，保障系統(tǒng)內(nèi)部的各項資金收支平衡。會計各項工作的開展需要在制度的規(guī)范下進(jìn)行，預(yù)留單據(jù)憑證才可以進(jìn)行報銷，對挪用現(xiàn)金的行為應(yīng)當(dāng)加以杜絕，同時禁止任何會計工作人員進(jìn)行貸款工作的擔(dān)保。內(nèi)部會計控制需要結(jié)合海事港航系統(tǒng)的實際發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行資產(chǎn)流動的監(jiān)察，對系統(tǒng)內(nèi)部的固定資產(chǎn)進(jìn)行清查，并對增減手續(xù)的相關(guān)工作內(nèi)容進(jìn)行完善，保障賬目的清晰有效。會計信息質(zhì)量需要進(jìn)行自我完善，從而不斷適應(yīng)海事港航系統(tǒng)發(fā)展的具體性要求，針對系統(tǒng)內(nèi)部管理中存在的問題，及時尋求解決措施進(jìn)行整改，保障內(nèi)部會計控制工作的順利進(jìn)行。
4.3提升內(nèi)部審計工作力度。
內(nèi)部會計控制工作中的一項重要內(nèi)容即為審計，內(nèi)部審計關(guān)乎著海事港航系統(tǒng)的發(fā)展，是衡量內(nèi)部會計控制工作合理性的關(guān)鍵所在。為此，可以對內(nèi)部控制管理制度進(jìn)行評價，避免內(nèi)部管理工作人員對職權(quán)的濫用，從而影響內(nèi)部控制管理體系的發(fā)展以及完善。對海事港航系統(tǒng)內(nèi)部管理各個部門之間，需要建立起互相監(jiān)督的關(guān)系，彼此控制、共同進(jìn)步。轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計工作理念，重點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)督方式的創(chuàng)新發(fā)展。樹立主動參與審計的意識，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的內(nèi)部控制方式，發(fā)揮出事前審計的優(yōu)勢，降低監(jiān)督的實質(zhì)性作用，將服務(wù)意識貫穿于內(nèi)部審計的始終，增強(qiáng)審計人員的內(nèi)部協(xié)調(diào)性，使內(nèi)部審計工作能夠發(fā)揮出實效性。
4.4加強(qiáng)會計工作人員隊伍建設(shè)。
海事港航系統(tǒng)想要將內(nèi)部會計控制工作落實于實際當(dāng)中，離不開會計工作人員的工作能力以及工作水平，會計工作人員隊伍的整體素養(yǎng)是影響內(nèi)部會計控制工作發(fā)展關(guān)鍵性因素，因此不可小覷。會計工作人員需要不斷學(xué)習(xí)會計管理的相關(guān)知識，并嚴(yán)格遵守會計準(zhǔn)則制度的相關(guān)要求，善于運(yùn)用專業(yè)知識進(jìn)行會計控制各項工作的進(jìn)行，學(xué)習(xí)財務(wù)管理的最新內(nèi)容，利用先進(jìn)的技術(shù)手段進(jìn)行會計計算，確保會計信息的真實性以及準(zhǔn)確度，提升會計信息質(zhì)量。在有效提升自身專業(yè)素養(yǎng)的同時，保障會計工作人員隊伍的專業(yè)能力得到質(zhì)的飛躍，使內(nèi)部會計控制工作的開展能夠給海事港航系統(tǒng)發(fā)展帶來積極影響。
5結(jié)語。
內(nèi)部會計控制對于海事港航系統(tǒng)的發(fā)展而言具有一定的現(xiàn)實意義，良好的內(nèi)部會計控制制度能夠彌補(bǔ)海事港航系統(tǒng)發(fā)展中的不足之處，根據(jù)海事港航系統(tǒng)發(fā)展的實際需要展開內(nèi)部會計控制，提升管理水平，建立健全管理制度，保障會計工作人員各項工作內(nèi)容的開展符合海事港航系統(tǒng)發(fā)展的實際需求。
參考文獻(xiàn)。
［1］方利民.海事可視化監(jiān)管系統(tǒng)解決方案應(yīng)用分析［j］.中國海事,（7）.
［2］楊威.基于cctv海事監(jiān)控系統(tǒng)的設(shè)計與實現(xiàn)［j］.中國水運(yùn)（上半月）,（12）.
［3］楊威.瓊州海峽客滾船進(jìn)出港交由協(xié)調(diào)系統(tǒng)安排［j］.珠江水運(yùn),（18）.
［4］楊威.堅守海事一線服務(wù)港航發(fā)展——記鹽田海事局船舶監(jiān)督處高翔［j］.中國海事,2017（8）.
［5］梁光業(yè),鐘原,韓曉寧.“引航家”國產(chǎn)智慧船舶交通管理系統(tǒng)——基于vts的電子巡航應(yīng)用［j］.中國海事,2017（8）.
［6］劉鳴華.加快建設(shè)福建省湄洲灣港口航運(yùn)市場服務(wù)體系［j］.物流科技,（12）.
［7］劉景岐,劉學(xué).水上交通通信保障系統(tǒng)“十三五”期間發(fā)展方向的思考［j］.天津航海,2016（4）.
作者:朱竹英單位:江西省路港工程局。
中小企業(yè)內(nèi)部會計控制研究論文篇十一
首先，家族式企業(yè)治理結(jié)構(gòu)比較簡單，其經(jīng)營權(quán)和管理權(quán)高度集中在所有者的手中，管理層和內(nèi)部員工存在著密切關(guān)系，造成了家族企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離度較低，不利于進(jìn)一步發(fā)展。其次，家族式企業(yè)管理層和內(nèi)部人員對內(nèi)部控制制度的重要性認(rèn)識不足，片面追求高效率，從而忽視了對內(nèi)部控制制度的建設(shè)。
(二)忽視風(fēng)險控制。
很多家族式企業(yè)管理者對于風(fēng)險控制并不是十分重視，認(rèn)為需要做風(fēng)險防范的都是大型公司和上市企業(yè)，但是事實上，家族式企業(yè)往往為了增加銷路，追求利潤，盲目地擴(kuò)大規(guī)模，其所面臨的風(fēng)險往往比大型國有企業(yè)還要高。
(三)控制活動不到位。
首先，許多家族式企業(yè)任人唯親，出現(xiàn)一人多職的現(xiàn)象，這違背了不相容職務(wù)分離原則。其次，權(quán)力的劃分不明確，這樣容易讓某些人利用這種空擋，詢私舞弊，增加企業(yè)的風(fēng)險。最后，缺乏嚴(yán)格統(tǒng)一的工作流程，家族式企業(yè)員工在工作過程中往往隨意性較大，缺乏一套固定的流程為他們做指導(dǎo)，這樣不僅導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營效率低、錯誤率高。
(四)信息與溝通不暢。
就家族式企業(yè)內(nèi)部而言，員工很少找老板主動交流，員工與員工之間也交流甚少，這就會導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部信息溝通閉塞。就外部而言，家族式企業(yè)對上游供應(yīng)商和下游客戶的信息獲取也不太重視，并且總是局限于一個小的環(huán)境圈中，對于外部各種大的局勢沒有進(jìn)行深入分析內(nèi)部審計，是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的重要手段，但是目前來說，我國的家族式企業(yè)在這方面做得不夠完善。在相當(dāng)多的家族式企業(yè)中，并未意識到審計的有效性和重要性，沒有派專職人員執(zhí)行審計工作，審計的范圍也不全面，造成審計工作資源浪費(fèi)，如此惡性循環(huán)使得內(nèi)部控制制度的監(jiān)督職能流于形式。
(一)優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境。
首先，完善家族式企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，進(jìn)一步明晰產(chǎn)權(quán)，讓家族成員以外的投資者也擁有企業(yè)產(chǎn)權(quán)，同時通過設(shè)立股東大會、董事會等法人治理機(jī)構(gòu)，使企業(yè)的經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)相分離。其次，改進(jìn)家族式企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行者的態(tài)度，把內(nèi)部控制制度作為標(biāo)準(zhǔn)，監(jiān)督和制約家族式企業(yè)的經(jīng)營管理，使管理層和內(nèi)部員工對內(nèi)部控制充分重視起來，認(rèn)真履行好各自的職責(zé)。
(二)重視風(fēng)險控制。
建立風(fēng)險防范系統(tǒng)，通過分析報表以及公司管理當(dāng)中的資料，得出企業(yè)目前存在的隱患：建立風(fēng)險評估系統(tǒng)，對風(fēng)險的各個方面進(jìn)行深入研究，并提交給公司管理層，從而使家族式企業(yè)能夠及時有效地規(guī)避風(fēng)險；建立風(fēng)險應(yīng)急機(jī)制消除或降低風(fēng)險：建立風(fēng)險責(zé)任機(jī)制尋找負(fù)責(zé)對象，通過合理獎懲制度給相關(guān)責(zé)任人敲響警鐘，規(guī)避風(fēng)險。
(三)加強(qiáng)控制措施。
在人員控制方面應(yīng)該進(jìn)行職責(zé)劃分，各司其職：在處理業(yè)務(wù)方面實施授權(quán)批準(zhǔn)控制，實現(xiàn)權(quán)責(zé)分離：在工作流程方面制定嚴(yán)格規(guī)范的工作流程給員工以參照。
(四)強(qiáng)化信息溝通。
就內(nèi)部而言，家族式企業(yè)內(nèi)部員工要將工作中出現(xiàn)的例外事項及時主動的報告給相應(yīng)層級的管理者，同時加強(qiáng)員工之間的溝通與交流。就外部而言，家族式企業(yè)應(yīng)采用fry系統(tǒng)，重視建立客戶檔案信息，及時的反應(yīng)業(yè)務(wù)信息和經(jīng)營情況，與此同時，家族式企業(yè)要積極主動的了解外部市場的信息，使企業(yè)緊跟市場變化的步伐。
(五)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督。
首先，強(qiáng)化管理層和內(nèi)部人員的審計意識，要求加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部員工對于內(nèi)部監(jiān)督的理解，管理者更要增強(qiáng)監(jiān)督意識。其次，派遣專職人員執(zhí)行內(nèi)部審計工作，審計工作本身就具有獨(dú)立性，如果由其他職位的工作人員來從事審計工作，或者直接忽視審計工作，那么審計制度的設(shè)立是無效的。此外，完善內(nèi)部審計制度也十分重要，內(nèi)部審計不僅僅需要對個體進(jìn)行評價而且還要對內(nèi)部整體審核。
家族式企業(yè)作為新生力量，逐步走到了經(jīng)濟(jì)發(fā)展的最前線。但是，由于家族式企業(yè)發(fā)展時間不夠長，許多外因內(nèi)因都阻礙著家族式企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，面對這一問題，我們必須確定切實可行的內(nèi)部控制制度。本篇文章通過內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制措施、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督這幾個方面深入淺出的解釋了家族式企業(yè)內(nèi)部控制制度。最終結(jié)合家族式企業(yè)的特點(diǎn)為家族式企業(yè)內(nèi)部控制制度提出了一些優(yōu)化建議。
中小企業(yè)內(nèi)部會計控制研究論文篇十二
在全球經(jīng)濟(jì)步伐加快的背景下，我國的經(jīng)濟(jì)在發(fā)展中不斷提高，這給中小企業(yè)的發(fā)展帶來新的高度，帶來新的空氣，但是競爭也隨之越來越大，挑戰(zhàn)也越來越強(qiáng)。中小企業(yè)內(nèi)部控制已經(jīng)成為確保當(dāng)前中小企業(yè)生存和發(fā)展的重要保障。然而，目前在很多中小企業(yè)中，內(nèi)部控制并不完善，這在很大程度上，也制約了公司和企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部會計控制是企業(yè)內(nèi)部控制中很重要的一部分，在企業(yè)中內(nèi)部控制對工作效率的提升具有重要的推動作用。
企業(yè)中混亂的賬目、不確實的財產(chǎn)，加之會計信息方面的失真和利用自身職能部門撈錢等現(xiàn)象，這些在企業(yè)中普遍存在問題的出現(xiàn)是在告訴我們內(nèi)部會計控制已經(jīng)失效了，造成這一現(xiàn)象就是因為企業(yè)內(nèi)部控制力度的缺失或不足。然而，目前我國中小型企業(yè)都沒有什么健全的構(gòu)建，造成內(nèi)部會計的控制體系也不完善，也因此，企業(yè)的發(fā)展被約束了。本文對所存在的問題就其原因來研究討論，對于目前我國現(xiàn)今中小型企業(yè)內(nèi)部的會計控制提出相應(yīng)的解決對策，以此來完善、健全中小型企業(yè)更好的規(guī)章制度，并且在企業(yè)內(nèi)部會計控制方面變得更完備，在發(fā)展上更加快速穩(wěn)健，繼而實現(xiàn)管理方面的目標(biāo)。
在我國，根據(jù)我國相關(guān)法律法規(guī)的制定和要求，根據(jù)我國中小型企業(yè)的實際規(guī)模和發(fā)展條件，確定了我國中小型企業(yè)的所有制和我國中小型企業(yè)的構(gòu)成形式。我國中小型企業(yè)內(nèi)部會計的控制是中小企業(yè)控制管理的關(guān)鍵部分，對于企業(yè)的內(nèi)部控制來說，主要指的是企業(yè)中資產(chǎn)方面的保證，在財務(wù)上記錄方面的妥當(dāng)完善，在會計信息上為了提高可靠性，從而制定的這些控制方面的方法、措施以及控制程序?，F(xiàn)在中小企業(yè)內(nèi)部會計控制主要的控制手段是批準(zhǔn)、還有系統(tǒng)授權(quán)等。所以，中小型企業(yè)中內(nèi)部會計的控制所指的是，為了中小企業(yè)資產(chǎn)獲得一定的保障，提高會計信息的質(zhì)量，規(guī)避風(fēng)險，規(guī)避會計信息的失真，所做的這些對應(yīng)的控制方法和措施與程序。
（一）內(nèi)控意識薄弱。
當(dāng)前有很多中小企業(yè)都是家族式的管理方式，都以追求利益為根本目標(biāo)，主要的精力也都放在市場營銷和產(chǎn)品開發(fā)這些方面，對于企業(yè)內(nèi)部的管理并不重視，也很少有所作為，造成企業(yè)的內(nèi)部控制和管理能力較弱，基礎(chǔ)較差，導(dǎo)致中小企業(yè)內(nèi)部控制管理水平低下，很少制定內(nèi)部控制制度，有的企業(yè)即便是制定了內(nèi)部控制制度，也過于簡單和敷衍，讓制度的建設(shè)流于形式。比如有一些公司在進(jìn)行銷售業(yè)務(wù)處理的過程中就存在很多誤區(qū)，出現(xiàn)過業(yè)務(wù)銷售人員與經(jīng)銷商竄通，圖謀從企業(yè)中獲取非法利益的情況，出現(xiàn)這樣事情的原因不外乎是企業(yè)的管理者對內(nèi)部控制的不重視。除此之外，還有很多中小企業(yè)經(jīng)常打著“多元化發(fā)展”或“靈活性發(fā)展”的旗號而不按照規(guī)章制度辦事，內(nèi)部控制的剛性要求被漠視，很多企業(yè)管理者或法人為了達(dá)到自身利益最大化，眼光短淺，不以企業(yè)的長期建設(shè)和持續(xù)發(fā)展為目標(biāo)，只顧自身利益的獲取，殺雞取卵，急功近利，只能給企業(yè)的發(fā)展帶來制約和阻礙。因此，提高企業(yè)所有人員的內(nèi)控意識成為了做好企業(yè)內(nèi)部控制的重中之重。
（二）內(nèi)部會計控制體系不健全。
企業(yè)中良好的經(jīng)營模式都是要進(jìn)行相互配合溝通的，必須要有合理完善全面的管理體制。如今，在信息化環(huán)境下，在國有企業(yè)中，內(nèi)部會計的發(fā)展也是在快速提高，盡管如此，還是不斷的有問題出現(xiàn)，這是因為在內(nèi)部會計控制體制上，缺乏更加健全的體制，這對于我國中小企業(yè)的發(fā)展很不利。
在經(jīng)濟(jì)發(fā)展上，經(jīng)濟(jì)發(fā)展使得中小企業(yè)在內(nèi)部會計控制的意識逐漸上升，有一部分中小企業(yè)開始構(gòu)建內(nèi)部會計控制體系。不過總的來說。內(nèi)部會計控制體系體系還存在很大的滯后性。就好比中小企業(yè)中把焦點(diǎn)大多聚于事后方面的控制，對事前方面的預(yù)防很少想過，內(nèi)部控制作用并不明顯。中小企業(yè)對防范和約束機(jī)制并沒有做出設(shè)置，也不清楚若在會計違反規(guī)定后該如何處理。會計部門與別的部門之間的聯(lián)系很松散，這使得其他部門的錯誤行為，好比偷工減料這些行為，要由會計部門來收底。有些中小企業(yè)把現(xiàn)金，以及設(shè)備這些實質(zhì)的資產(chǎn)當(dāng)作內(nèi)部會計控制的體系重點(diǎn)與關(guān)注對象，對財務(wù)人員卻選擇忽視的態(tài)度，對其他部門其他成員，以及企業(yè)其他信息等，對那些無形資產(chǎn)的控制，都不去過問和聯(lián)系，最終讓內(nèi)部會計控制的問題越來越多。
（三）管理人對內(nèi)部會計控制制度認(rèn)識不足。
在中小企業(yè)中，因為中小企業(yè)結(jié)構(gòu)過于簡單，導(dǎo)致經(jīng)營權(quán)、所有權(quán)都統(tǒng)一一致。因為中小企業(yè)屬于私營的個體，領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)行為又過于嚴(yán)重，在財務(wù)管理方面實際的研究十分缺乏，導(dǎo)致出現(xiàn)越權(quán)行為，行事職責(zé)不明，弄的財務(wù)管理亂糟糟，財務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)謹(jǐn)，因此內(nèi)部審計的獨(dú)立性無法保證：一是在內(nèi)部會計控制方面上，很難用有限的資金想要建立完善的崗位；二是管理者理解有誤，把會計控制誤以為內(nèi)部成本的控制；三是內(nèi)部資產(chǎn)安全的控制不足，導(dǎo)致企業(yè)會計控制不全。
（四）有效的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)缺乏。
在內(nèi)部會計控制上，中小企業(yè)監(jiān)管工作方面的展開最是主要，對中小企業(yè)在監(jiān)督上存有外部和內(nèi)部這兩方面的監(jiān)督。我國外部方面的控制監(jiān)督已形成，且包含政府方面的監(jiān)督，還有社會方面的監(jiān)督組成外部監(jiān)督體系，不過這些監(jiān)督方面的體系對應(yīng)的監(jiān)督效果并不怎么好。中小型企業(yè)中內(nèi)部監(jiān)督想的更多的是眼下的成本費(fèi)，所以在內(nèi)部審計方面的部門很少建立。
（五）缺乏風(fēng)險意識和控制措施。
目前來看，在對內(nèi)部會計控制方面的制度問題上中小企業(yè)中認(rèn)識不足，而且企業(yè)也不重視內(nèi)部控制。很多企業(yè)并沒有設(shè)立內(nèi)部控制的會計部門，也沒有制定科學(xué)規(guī)范的內(nèi)部會計制度，導(dǎo)致內(nèi)部會計的制度不怎么健全也不怎么完善，無法形成內(nèi)部控制的規(guī)范系統(tǒng)。很多在開展經(jīng)濟(jì)決策時候，仍然使用傳統(tǒng)的決策方式和決策流程，嚴(yán)重缺乏對于內(nèi)部控制風(fēng)險的認(rèn)識和企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險的評估，自然也就缺乏內(nèi)部控制的手段與方法，很難做的正確的預(yù)測風(fēng)險，也缺乏對于風(fēng)險的辨別和認(rèn)識，僅僅憑借著第六感覺瞎碰，管理者自行作出不確定性的決策，自發(fā)的來擴(kuò)張加大企業(yè)的規(guī)模，就算進(jìn)行擔(dān)保也是無所謂，這些很大的錯誤漏洞都會讓內(nèi)部控制崩潰失控的，嚴(yán)重的造成無法估量的損失。
當(dāng)前，我國企業(yè)內(nèi)部控制會計人員專業(yè)水平低，綜合素質(zhì)差還不思進(jìn)取，不愿意學(xué)習(xí)。所以，要想在企業(yè)內(nèi)部會計控制上合理運(yùn)用制度很不容易。企業(yè)的會計人員在平常新業(yè)務(wù)方面的知識，加上還有新發(fā)布的法令，這些跟會計方面有聯(lián)系的東西不注重也不學(xué)習(xí)，也沒有掌握科學(xué)的企業(yè)管理知識和技能，造成在實務(wù)賬務(wù)方面的處理上，會有違反規(guī)定的現(xiàn)象發(fā)生。還有的會計人員和會計機(jī)構(gòu)都嚴(yán)重的缺乏本身該有的獨(dú)立性，無意識的盲從，聽之任之的做事，領(lǐng)導(dǎo)說做什么就干什么，完全沒有自主獨(dú)立性。若是真的懂還好說，但大部分的企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和管理者，對于會計知識和內(nèi)部控制理論缺乏認(rèn)知，必然會造成企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的混亂，給企業(yè)帶來很大的危害，讓企業(yè)蒙受巨大損失。
（一）提高全員內(nèi)部控制意識。
首先，要著眼于當(dāng)前，從領(lǐng)導(dǎo)層開始，自上而下提升企業(yè)的整體管理意識和管理水平，并轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的管控思想，使企業(yè)所有人員充分認(rèn)識到內(nèi)部控制對于企業(yè)的重要意義，使所有人明白，個人的利益完全是建立在企業(yè)整體利益基礎(chǔ)之上的，這樣才能從人員的角度最大化的降低風(fēng)險，為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益增設(shè)了一個新的保障。通過加強(qiáng)學(xué)習(xí)與培訓(xùn)等方式來強(qiáng)化全員的內(nèi)控意識，幫助員工形成良好的職業(yè)素養(yǎng)，提升內(nèi)在的認(rèn)知，實現(xiàn)內(nèi)控意識的強(qiáng)化。
（二）建立完善的內(nèi)控制度。
第一，建立健全內(nèi)部控制制度的目的就是促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制力度，促進(jìn)企業(yè)正確運(yùn)營和順利發(fā)展。因此，企業(yè)必須要大力加強(qiáng)對內(nèi)部控制制度的建設(shè)，滿足企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，符合信息時代的要求，使用科學(xué)規(guī)范的手段，不全更新和完善內(nèi)部控制制度，有效的規(guī)避內(nèi)部控制不利帶來的各種風(fēng)險和隱患，確保企業(yè)的利益不會受到損失。
第二，要真抓實干，不能讓內(nèi)部控制制度的建設(shè)淪為一種形式，要加強(qiáng)企業(yè)的執(zhí)行力，嚴(yán)格貫徹和落實，要把內(nèi)部控制制度的落實與企業(yè)的發(fā)展連接起來，做到責(zé)權(quán)明確，責(zé)任分配具體，與個人的績效考核掛鉤，與薪酬體系和晉升制度掛鉤，與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和制度完善掛鉤，開展全面的實施和執(zhí)行，確保能夠發(fā)揮內(nèi)部控制制度的職能和作用。
第三，要制定針對企業(yè)員工的激勵機(jī)制，刺激員工的積極性，讓他們通過企業(yè)的財務(wù)管理制度學(xué)習(xí)和落實企業(yè)的財務(wù)管理制度，從中獲得最真實的體會，將制度灌輸?shù)焦ぷ髦?，作為工作的指?dǎo)和規(guī)范，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，也提高自己的收入和待遇，從福利上切實體會制度帶來的好處和優(yōu)點(diǎn)。能夠有信心和有需要的主動去按照制度的要求去做，激勵自己奮發(fā)圖強(qiáng)，實現(xiàn)自己的夢想和企業(yè)的目標(biāo)。
第四，在做好內(nèi)部控制制度建設(shè)的同時，全面提升各階層的風(fēng)險控制意識，唯有全員參與內(nèi)部控制建設(shè)，才能保證內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。
（三）樹立內(nèi)部會計控制的管理觀念。
中小企業(yè)目前的局限性很大，中小企業(yè)經(jīng)營管理對內(nèi)部會計控制并不看重，內(nèi)部會計控制意識也很差?，F(xiàn)今，中小企業(yè)中想要發(fā)揮其內(nèi)部會計控制的作用，必須在內(nèi)部會計控制方面進(jìn)行加強(qiáng)與發(fā)展，并使各項經(jīng)濟(jì)方面的業(yè)務(wù)得到有效的運(yùn)行促進(jìn)。在中小企業(yè)當(dāng)中最主要的管理人，在中小企業(yè)中的行為方式?jīng)]有分離，在所有權(quán)還有經(jīng)營權(quán)方面，相比于其他企業(yè)，在內(nèi)部會計控制有效率都要得到提高和運(yùn)作。所以更要加強(qiáng)認(rèn)識，在內(nèi)部會計控制的建立上，讓企業(yè)所有者對這些制度和規(guī)范加強(qiáng)認(rèn)識。在監(jiān)督上要自覺，中小企業(yè)只有真真正正的提高了管理水平、思想認(rèn)識自覺性，才能很好的引導(dǎo)所有職員的集體主義思想，創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益，提高中小企業(yè)的綜合管理水平。
（四）提高會計人員整體的素質(zhì)。
目前，中小企業(yè)正在實施的制度向國有企業(yè)靠攏，在內(nèi)部控制上要求落實，這些都需要有能力有素質(zhì)會計人員才行。所以，企業(yè)管理者和會計從業(yè)的人員都要加強(qiáng)學(xué)習(xí)和交流，進(jìn)行會計專業(yè)知識的培訓(xùn)，職業(yè)道德素養(yǎng)的教育，法律法規(guī)和國家政策規(guī)定的學(xué)習(xí)，風(fēng)險意識和內(nèi)控意識的建立。因此，企業(yè)必須要采取有效的措施，建立激勵機(jī)制和獎懲制度，來約束和激勵員工的行為，更要深入這些對會計人員的職責(zé)進(jìn)行督促和教育。要讓企業(yè)的會計人員建立內(nèi)部控制的意識，讓會計人員明白了解并承擔(dān)會計的責(zé)任。
還有要重視人才，發(fā)揮人才的特長，吸納更好的人才來促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，真正的落實到中小企業(yè)的全方面擴(kuò)張。中小企業(yè)一定要采取科學(xué)的方法來管理并避免啟用那些家族成員，因不懂而搗亂，插手工作，導(dǎo)致內(nèi)部會計出現(xiàn)控制風(fēng)險。同時，要在人才缺口大的情況下大力吸納人才，選出會計方面的人才實施輪崗制度來提高效率，提高素質(zhì)和提高能力，以此來增強(qiáng)中小企業(yè)會計人才隊伍的綜合素質(zhì)和專業(yè)水平。
中小企業(yè)中在內(nèi)部會計控制監(jiān)督的建立，首先，要增強(qiáng)企業(yè)法人上對內(nèi)部控制方面的監(jiān)督，并在企業(yè)中要建立集體審批制度，制定重大的決策；其次，在企業(yè)部門管理方面上對控制方面的監(jiān)督還需加強(qiáng)且落到實處，在部門之間還要建立出有效的制度進(jìn)行相互制約；最后，要建立和實現(xiàn)崗位稽查制度。
（六）建立風(fēng)險評價和預(yù)警機(jī)制。
企業(yè)在對內(nèi)部會計控制制度上進(jìn)行評價的目的是規(guī)避風(fēng)險，我們對風(fēng)險所作出的評估，就是正確的識別并分析，在企業(yè)的經(jīng)營過程中，和財務(wù)方面的報告顯示中它們存在的某些風(fēng)險，并且以這些方面來決定要怎樣做，在風(fēng)險管理上面做到來降低風(fēng)險所指定的辦法，企業(yè)內(nèi)部會計控制上能夠從制度上面來看出企業(yè)的管理水平如何，然而在企業(yè)中內(nèi)部控制制度中在各方面的不足環(huán)節(jié)的暴露出的問題才是風(fēng)險的決定因素。風(fēng)險評估程序上的工作主要是：企業(yè)整體還有各階段目標(biāo)的確定，對于那些將可能發(fā)生的內(nèi)部或者是外部方面的風(fēng)險的識別，有依據(jù)的來分析在風(fēng)險上面發(fā)生的原因或者是后果且制定出防控措施。此外，企業(yè)內(nèi)部控制上預(yù)警機(jī)制方面的制度也是非常重要的，它所指的就是對在企業(yè)中那些已經(jīng)來臨或可能會來臨一系列的風(fēng)險所作出的預(yù)告，以此來作出對應(yīng)的且相關(guān)的防范措施。一般都會對企業(yè)的現(xiàn)金、財務(wù)和制度進(jìn)行預(yù)警。
隨著社會主義經(jīng)濟(jì)制度建立和健全，中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的制度的要求更高，對于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展和企業(yè)的財務(wù)管理都有更多更嚴(yán)的要求，內(nèi)部會計控制制度體系的建立和健全，己是非常重要的任務(wù)。因此，要結(jié)合實際情況，建立中小企業(yè)內(nèi)部會計控制制度，創(chuàng)新和完善各層人員的管理水平，加強(qiáng)人員的綜合素質(zhì)，明確內(nèi)部或是外部審計與監(jiān)督的目標(biāo)，真正建立最合適并符合內(nèi)部會計控制要求的制度體系，讓整體的水平得到全面的上升，落實到實處，來保證中小企業(yè)健康有序的發(fā)展。
[4]汪迪?；趦?nèi)部控制的t公司財務(wù)管理改進(jìn)策略研究[d]。陜西師范大學(xué)，2016.
中小企業(yè)內(nèi)部會計控制研究論文篇十三
1、管理人員認(rèn)為沒有必要建立內(nèi)部會計控制。中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)相對簡單，其經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)高度集中，各項指令執(zhí)行能夠快速落實，因此，管理者往往忽視內(nèi)部會計制度的建立。2、一些企業(yè)管理者對內(nèi)部會計控制存在著誤解。他們認(rèn)為會計控制就是內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全性控制，從而導(dǎo)致企業(yè)會計控制殘缺不全：相當(dāng)一部分管理者把會計控制看做是一堆文件、手冊和制度，遇到具體問題時，以強(qiáng)調(diào)靈活性為由而不按規(guī)定程序辦理，大事小事領(lǐng)導(dǎo)說了算；有些管理者無視會計法律法規(guī)的存在，有章不循、執(zhí)法不嚴(yán)，使會計控制失去了剛性和嚴(yán)肅性；有些管理者甚至為了謀取個人利益或集體的利益不擇手段，弄虛作假、篡改賬目。
1在經(jīng)營管理方式上，大部分中小企業(yè)仍習(xí)慣于甚至滿足于傳統(tǒng)的經(jīng)營管理方式，沒有建立自我防范與約束機(jī)制，偏重事后控制而忽略了事前預(yù)防控制。在實際工作中，通常是待違紀(jì)違規(guī)行為發(fā)生后設(shè)法堵塞或予以懲罰，導(dǎo)致內(nèi)部成本較高，收效甚微，使會計控制失去效力。2、在資產(chǎn)控制上，有的中小企業(yè)只注重錢財物等有形資產(chǎn)的管理控制，而忽視了對人員素質(zhì)、信息等無形資產(chǎn)的控制，使會計控制不能全方位地發(fā)揮控制作用。3、在檢查、考核和獎懲力度上，沒有設(shè)立相應(yīng)的檢查、考核內(nèi)部會計控制制度實施情況的得力機(jī)構(gòu)，從而削弱了員工執(zhí)行內(nèi)部會計控制制度的自覺性和警覺性。
(三)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置和內(nèi)部管理職責(zé)不合理。
中小企業(yè)在組織機(jī)構(gòu)設(shè)置中，對于縱向間的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系比較重視，而對于橫向間的協(xié)調(diào)與合作卻缺乏足夠的重視，導(dǎo)致同級各部門間缺乏必要的交流。對于內(nèi)部會計機(jī)構(gòu)，一方面，有的企業(yè)不設(shè)置會計機(jī)構(gòu)，將會計和出納工作由一人兼任，或者將企業(yè)的全部會計工作委托給會計事務(wù)所代理；另一方面，有的企業(yè)即使設(shè)置會計機(jī)構(gòu)，卻層次不清。崗位責(zé)任制不明確、不落實，缺乏行之有效的內(nèi)部管理制度和會計監(jiān)督制度。會計機(jī)構(gòu)的設(shè)置不合理，內(nèi)部管理職責(zé)分配不當(dāng)，這些都使得會計管理工作無法在企業(yè)經(jīng)營管理中真正發(fā)揮應(yīng)有的作用。
(四)缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制。
對于外部監(jiān)督，雖然我國已經(jīng)形成了包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系，但是，由于中小企業(yè)的特殊性，往往使這些龐大的監(jiān)督體系對中小企業(yè)的監(jiān)督效果不盡人意。對于內(nèi)部監(jiān)督。中小企業(yè)更多考慮到成本費(fèi)用等因素，極少設(shè)立內(nèi)部審計部門。隨著中小企業(yè)的發(fā)展，即使有些企業(yè)設(shè)立了內(nèi)審機(jī)構(gòu)，但得不到重視與支持，而且獨(dú)立性較差，因此也不能充分發(fā)揮其應(yīng)有的職能。再加上內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低，不適應(yīng)工作的需要，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管不力。種.種監(jiān)管形同虛設(shè)。
下面將針對中小企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的普遍問題，從企業(yè)生命周期即創(chuàng)業(yè)期、成長期、成熟期三個階段的目標(biāo)出發(fā)，結(jié)合coso報告和內(nèi)部會計控制規(guī)范，分析解決這些問題的策略。
企業(yè)所有者在建立有效的控制環(huán)境中起著關(guān)鍵的作用，必須增強(qiáng)企業(yè)所有者對內(nèi)部會計控制的認(rèn)識。絕大多數(shù)中小企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)沒有分離，這對于建立一個高效運(yùn)作的內(nèi)部會計控制來說，是一個比較大的障礙。因此，有必要在企業(yè)創(chuàng)業(yè)期，提高企業(yè)所有者對建立內(nèi)部會計控制的重要性和必要性的認(rèn)識，這樣才會促使他們切實地建立和完善內(nèi)部會計控制，達(dá)到會計控制和企業(yè)發(fā)展的目的。
2風(fēng)險評估方面。
中小企業(yè)在創(chuàng)業(yè)期的管理機(jī)制比較靈活，并且管理層次較少，決策層能夠較快地獲取第一手資料，因此企業(yè)所有者應(yīng)該主要從業(yè)務(wù)、資產(chǎn)兩個角度對風(fēng)險進(jìn)行結(jié)果判定、統(tǒng)計、分析，評估方法側(cè)重于定性分析方法。定性分析方法通過對企業(yè)的控制內(nèi)容進(jìn)行分類，并對選定的控制內(nèi)容展開進(jìn)一步的細(xì)分，運(yùn)用評估專家(如內(nèi)部審計師)的理解和判斷來確定控制風(fēng)險的性質(zhì)，并有針對性地處理相應(yīng)風(fēng)險。
3控制活動方面。
建立資產(chǎn)定期盤點(diǎn)制度。同時應(yīng)進(jìn)行記錄保護(hù)，對企業(yè)各種文件資料妥善保管，避免記錄受損。
4監(jiān)控活動方面。
中小企業(yè)在創(chuàng)業(yè)期，由于資本有限、規(guī)模較小、組織結(jié)構(gòu)簡單等特點(diǎn)，企業(yè)沒有建立專門的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，因此。企業(yè)要加強(qiáng)企業(yè)所有者的直接監(jiān)控力度，重點(diǎn)加強(qiáng)對會計部門的監(jiān)督。同時，應(yīng)該從定崗定員、明確崗位職責(zé)、完善內(nèi)部牽制制度著手。
中小企業(yè)處于成長期時，企業(yè)管理者應(yīng)該深入到企業(yè)的各個角落，了解企業(yè)的實際情況，因地制宜并逐步建立健全內(nèi)部會計控制制度。并實時關(guān)注環(huán)境的變化情況，當(dāng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)情況發(fā)生變化?；驀視嬛贫劝l(fā)生變更時，要及時修訂內(nèi)部會計控制制度，使之適應(yīng)變化的環(huán)境，得到更有效的實施。
2建立良好的公司治理結(jié)構(gòu)。
中小企業(yè)處于成長期時，應(yīng)該科學(xué)地設(shè)立股東會、董事會、監(jiān)事會以及經(jīng)營管理層之間相互監(jiān)督、層層制約的治理機(jī)制，并在公司章程中明確各層級的工作職責(zé)。企業(yè)首先要強(qiáng)化董事會在公司治理結(jié)構(gòu)中的主導(dǎo)地位，突出其核心作用。其次要實行獨(dú)立董事制度。通過對董事會這一內(nèi)部機(jī)構(gòu)的適當(dāng)外部化，引入外部的獨(dú)立董事，以期對內(nèi)部員工形成一定的監(jiān)督制約，最大限度地維護(hù)所有股東的權(quán)益。同時，企業(yè)要加強(qiáng)監(jiān)事會的監(jiān)督控制作用。監(jiān)事會在實施財務(wù)監(jiān)督的同時，要對企業(yè)遵守法律規(guī)定的情況以及董事會、管理層履行職責(zé)的情況進(jìn)行監(jiān)督。
3嚴(yán)格實施和完善會計系統(tǒng)控制。
在實行會計系統(tǒng)控制過程中，企業(yè)要從兩方面入手：一方面進(jìn)行崗位和人員控制。企業(yè)應(yīng)按照不相容職務(wù)分離的原則設(shè)置會計崗位。進(jìn)行會計記錄控制；另一方面，隨著信息時代的到來，企業(yè)要重視建立和完善會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制。企業(yè)采用電算化時，一要運(yùn)用計算機(jī)對各項會計業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查；二要建立一套先進(jìn)的會計內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，用現(xiàn)代化手段對會計數(shù)據(jù)進(jìn)行整理分析；三是在應(yīng)用軟件開發(fā)中設(shè)計會計業(yè)務(wù)處理程序時，要將制約、監(jiān)督等風(fēng)險控制防范功能融入其中。使操作人員必須按照職責(zé)權(quán)限和有制約的操作程序才能進(jìn)入系統(tǒng)。處理會計業(yè)務(wù)。
4建立相對獨(dú)立的監(jiān)控層次。
中小企業(yè)成長期要建立三個相對獨(dú)立的控制層次。一是在企業(yè)一線“供產(chǎn)銷”全過程中融入相互牽制、相互制約的制度，建立以防為主的監(jiān)控防線。有關(guān)人員在從事業(yè)務(wù)時，必須明確業(yè)務(wù)處理權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，對一般業(yè)務(wù)或直接接觸客戶的業(yè)務(wù)，均要經(jīng)過復(fù)核；重要業(yè)務(wù)禁止一個人全過程獨(dú)立處理。二是設(shè)立事后監(jiān)督，即在會計部門常規(guī)性的會計核算的基礎(chǔ)上，對其各個崗位、各項業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性核查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。三是建立以內(nèi)部稽核部門對各崗位、各部門、各機(jī)構(gòu)、各項業(yè)務(wù)全面實施監(jiān)督反饋的第三道監(jiān)控防線。內(nèi)部稽核部門獨(dú)立于其他部門和業(yè)務(wù)活動，并對內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行情況實行嚴(yán)格的檢查、反饋，發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。
1重新設(shè)計合理的組織結(jié)構(gòu)，完善公司治理結(jié)構(gòu)。
中小企業(yè)處于成熟期時，隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，首先，組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計直接影響到企業(yè)的內(nèi)部控制的效果，因此，需要重新設(shè)計企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，即企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)營管理的特點(diǎn)、規(guī)模、管理理念、經(jīng)營戰(zhàn)略和外部環(huán)境等因素綜合分析。在職責(zé)分明的同時，搞好整合，使整個企業(yè)的組織體系在相互制衡的前提下協(xié)調(diào)、高效地運(yùn)行。其次，在重新設(shè)計合理的組織結(jié)構(gòu)的同時，要進(jìn)一步完善公司治理結(jié)構(gòu)，即要做到家族成員不能擔(dān)任關(guān)鍵管理崗位；董事長和總經(jīng)理分設(shè)；決策層人員、決策執(zhí)行人員和監(jiān)督及審計層人員徹底分離等?？傊?，要為內(nèi)部會計控制的完善提供更為良好的制度環(huán)境。
2建立完備的風(fēng)險評估機(jī)構(gòu)。
處于成熟期的中小企業(yè)應(yīng)該將風(fēng)險管理視為企業(yè)管理的重要部分，在企業(yè)的日常運(yùn)營之中貫穿、應(yīng)用。具體來說，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置財務(wù)部或?qū)徲嫴康葘ｉT的風(fēng)險管理部門或配備相應(yīng)的風(fēng)險管理人員來制定并實施識別、計量、監(jiān)測和管理風(fēng)險的制度、程序和方法，以確保風(fēng)險管理和經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。履行風(fēng)險管理職能的專門部門應(yīng)當(dāng)對企業(yè)每項業(yè)務(wù)、每個部門、每個部分的風(fēng)險進(jìn)行分析和評價，逐步建立起企業(yè)風(fēng)險數(shù)據(jù)庫。在必要時。還可以通過借助外部咨詢機(jī)構(gòu)對企業(yè)風(fēng)險進(jìn)行全面的評估和清理。同時，企業(yè)全體員工應(yīng)積極參與，將風(fēng)險意識植入企業(yè)文化之中。
3進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計監(jiān)控。
處于成熟期的中小企業(yè)一方面要在日常工作中監(jiān)督、評審企業(yè)內(nèi)部控制的總體效果和主要風(fēng)險；另一方面還應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計監(jiān)督。比較有效的辦法是單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，審計機(jī)構(gòu)的審計范圍要逐步由財務(wù)收支審計、設(shè)備購置審計向管理審計轉(zhuǎn)向，還應(yīng)包括稽查、評價內(nèi)部會計控制制度是否有效和企業(yè)內(nèi)部各組織結(jié)構(gòu)執(zhí)行制定組織職能的效率，并向企業(yè)最高管理層提出建議和報告。同時，也可借助外部監(jiān)控主體對企業(yè)進(jìn)行監(jiān)控。隨著我國獨(dú)立審計事業(yè)的逐步發(fā)展和注冊會計師行業(yè)的逐步規(guī)范，利用獨(dú)立審計的結(jié)論服務(wù)于企業(yè)管理已成為可能。
總之，中小企業(yè)應(yīng)該注重和加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會計控制的建立和健全，針對企業(yè)不同發(fā)展階段的具體情況，對內(nèi)部會計控制系統(tǒng)進(jìn)行修改和完善，進(jìn)而實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部會計控制的目標(biāo)，保證企業(yè)能夠持續(xù)、穩(wěn)定、健康地發(fā)展，提高企業(yè)的競爭力。
主要參考文獻(xiàn)。
[1]李鳳鳴，內(nèi)部控制學(xué)[m]，北京大學(xué)出版社，
[2]張宜霞，舒惠好內(nèi)部控制國際比較研究[m]，中國財政經(jīng)濟(jì)出版社，