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審計論文參考篇一
隨著越來越多的人投資股市,上市公司的相關(guān)信息也越來越受人關(guān)注,經(jīng)過注冊會計師審計報出的上市公司信息成為眾多投資者做出投資的重要依據(jù),而準(zhǔn)確、客觀的信息,離不開會計師審計的獨立性,獨立性是審計業(yè)的靈魂,是審計工作有價值的基礎(chǔ),而真實是投資者信心的生命線。本文著重闡述審計獨立性的涵義,及當(dāng)前我國注冊會計師審計中獨立性面臨的各種干擾,結(jié)合筆者的工作談一下維護(hù)審計獨立性應(yīng)采取的措施。
審計獨立性是一個比較模糊的概念,要對審計獨立性給出一個統(tǒng)一的定義是相當(dāng)困難的。目前普遍接受的看法是由曾任美國注冊會計師協(xié)會職業(yè)道德委員會主席的托馬斯g希金斯提出來的。他指出:“注冊會計師必須擁有獨立性,實際上有兩種,即實質(zhì)上的獨立性和形式上的獨立性?！彼^實質(zhì)上的獨立性,是指注冊會計師在發(fā)表意見時其專業(yè)判斷不受影響,公正執(zhí)業(yè),保持客觀和專業(yè)懷疑。它要求注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中嚴(yán)格保持超然性,不能主觀袒護(hù)任何一方當(dāng)事人,尤其不應(yīng)使自己的結(jié)論依附或屈從于持反對意見利益集團(tuán)或人士的影響和壓力。所謂形式上的獨立性,是指會計師事務(wù)所或鑒證小組避免出現(xiàn)這樣重大的情形,使得擁有充分信息的理性第三方推斷其公正性、客觀性或?qū)I(yè)懷疑受到損害。
實質(zhì)上的獨立和形式上的獨立是兩個不同的概念,但有時又密不可分。實質(zhì)上的獨立性是無形的、難以測量的;而形式上的獨立性是有形的,可以觀察的。注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時,不僅要保持實質(zhì)上的獨立,而且要保持形式上的獨立。因為實質(zhì)上的獨立只有當(dāng)注冊會計師在整個審計過程中真正保持中立時才成立,而形式上的獨立則是社會公眾對注冊會計師獨立性評判的結(jié)果。形式上的獨立是實質(zhì)上的獨立的重要保證,也是社會公眾評價注冊會計師工作進(jìn)而決定對其信賴與否的標(biāo)準(zhǔn)。
2獨立性對審計的意義。
注冊會計師在執(zhí)行審計或其他鑒定業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)保持形式上和實質(zhì)上的獨立。注冊會計師應(yīng)在實質(zhì)上和形式上沒有任何被認(rèn)為有影響?yīng)毩?、客觀、公正的利益。而所有這一切無非是希望通過審計的獨立來達(dá)到審計報告的可靠與真實,發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題。從另一方面說,獨立性是審計師的一種心理狀態(tài),它反映了公眾的信任與信心。
會計師能做到獨立執(zhí)業(yè)還不夠,要使投資者對審計質(zhì)量有信心,公眾必須相信會計師是有獨立性的。能夠表明審計師是為股東的利益,而不是為管理層的利益而工作;表明審計師不能與所審計的公司有財務(wù)利益關(guān)聯(lián),它還表明審計師的工作與其客戶的業(yè)務(wù)是分離的。
3.1會計師事務(wù)所自身的局限性影響?yīng)毩⑿浴?BR> 目前,我國事務(wù)所規(guī)模小,所處地區(qū)分散,審計市場上仍是“僧多粥少”,有的事務(wù)所甚至50%以上的收入來自于一個客戶。迪安諾研究認(rèn)為,大型事務(wù)所比小型事務(wù)所更有可能抵制不許報告虛假行為的壓力。這是因為跨地區(qū)、多元化的大型事務(wù)所因其經(jīng)營規(guī)模較大,使得它損失某一客戶的代價遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于因不報告舞弊行為而付出的信譽(yù)代價。而對于小型事務(wù)所,一方面其收入少,當(dāng)承接大客戶所得收入占其總收入比重較大時就會迎合客戶的要求,如對客戶的違法違紀(jì)情況視而不見,對客戶提供的經(jīng)濟(jì)資料不進(jìn)行認(rèn)真審查或干脆不審查,甚至在沒有與客戶見面的情況下就出具審計報告等,這種迎合的同時便喪失了獨立性;另一方面,為了攬到業(yè)務(wù)有些事務(wù)所在收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)上采取就低不就高或以各種名目打折的辦法大搞殺價,甚至不計成本大幅度降價。這樣必然導(dǎo)致事務(wù)所對客戶的依賴心理,影響審計的獨立性。
現(xiàn)在我國在對事務(wù)所和注冊會計師造假處罰方面的法律法規(guī)還很不健全,懲戒方面遠(yuǎn)不如發(fā)達(dá)國家。在現(xiàn)實生活中,因發(fā)生審計失敗破產(chǎn)的有限責(zé)任事務(wù)所的會計師們在財產(chǎn)、信譽(yù)方面并未受到過多影響,他們會在很短時間內(nèi)帶著原有客戶資源加入到另一會計師事務(wù)所。另外,目前我國的監(jiān)管是重審批、輕監(jiān)管。存在監(jiān)管主體多元,政策軟化無力,使審計造假收益遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于造假成本。從而導(dǎo)致會計師市場上瘋狂作假,審計市場上加勁壓價的惡性循環(huán)?？梢?我們不加大違規(guī)成本,盡快完善我們的監(jiān)管制度,事務(wù)所和注冊會計師就會為了豐厚的回報不考慮較小的代價而喪失獨立性做出違法違紀(jì)的事情,這對于審計獨立性是一種極大地威脅,必須引起我們足夠的重視。
近年來我們可以看到一些有關(guān)著名的大會計師事務(wù)所大規(guī)模重組的報道。其目的是用公司的咨詢業(yè)務(wù)盈利,通過重新重視會計與審計,有可能促進(jìn)公眾利益。然而,這些咨詢業(yè)務(wù)對審計的獨立性產(chǎn)生了重大影響。
審計行業(yè),從它出現(xiàn)的那天起就在其商業(yè)抱負(fù)與對公眾利益的承諾間存在沖突。他既要維護(hù)自身的獨立性,又要保護(hù)自己的商業(yè)競爭力。由于全球化、經(jīng)營形式的不斷擴(kuò)張,會計師事務(wù)所也不斷轉(zhuǎn)變,內(nèi)在壓力又使其向客戶提供一系列審計以外的業(yè)務(wù)。事實表明,審計業(yè)務(wù)已不再是大會計師事務(wù)所的主業(yè)。在過去的這些年里,顧問與其他管理咨詢業(yè)務(wù)以其超乎想象的速度占據(jù)了總業(yè)務(wù)的一半左右。所以今天的四大會計師事務(wù)所以“多種類專業(yè)服務(wù)組織”的定位確認(rèn)自己的國際形象,而不再是一般的會計師事務(wù)所了。他們除了提供傳統(tǒng)的會計、審計、稅務(wù)服務(wù)外,還拓展了公司財務(wù)、風(fēng)險管理、評估、兼并收購分析、網(wǎng)絡(luò)與數(shù)據(jù)庫設(shè)計、資產(chǎn)管理等業(yè)務(wù)。
業(yè)務(wù)的擴(kuò)大是市場擴(kuò)張的結(jié)果。但當(dāng)這種業(yè)務(wù)影響到審計的獨立性時便埋下了一種內(nèi)在的沖突隱患。按獨立審計準(zhǔn)則,會計師事務(wù)所是獨立于被審計單位,只對委托人負(fù)責(zé)的。但是一旦審計師涉足與審計毫不相關(guān)的多種服務(wù)項目,他們就必須為管理層服務(wù),在這種雙層角色中,本應(yīng)捍衛(wèi)數(shù)字真實性的審計師現(xiàn)在既要監(jiān)管管理層,又要聽命于管理層。這種兩難的境地只能是顧此失彼。
當(dāng)今,企業(yè)的利潤來源多樣化,使商業(yè)關(guān)系在廣度和深度上前所未有地復(fù)雜,我們應(yīng)該有效地評價這種趨勢對審計獨立性的影響。那么在這種復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下,怎樣才能維護(hù)審計的獨立性呢?筆者認(rèn)為,增強(qiáng)審計獨立性可采取以下措施:。
4.1控制客戶管理當(dāng)局的權(quán)力。
于客戶管理當(dāng)局負(fù)責(zé)選擇會計師事務(wù)所,決定注冊會計師的選聘、付費(fèi)、續(xù)聘和更換,許多國家已在國家立法和職業(yè)道德準(zhǔn)則中作出嚴(yán)格的規(guī)定。在我國,證監(jiān)會規(guī)定上市公司解聘或者不再續(xù)聘會計師事務(wù)所,由股東大會作出決定,并在有關(guān)的報刊上予以披露,必要時說明更換原因,并在中國證監(jiān)會和中國注冊會計師協(xié)會備案,這種權(quán)利可以防止管理當(dāng)局任意更換審計人,在某種程度上提高了審計人員的獨立性。
4.2改進(jìn)會計師事務(wù)所結(jié)構(gòu),發(fā)展大型會計師事務(wù)所。
大型會計師事務(wù)所資產(chǎn)雄厚,使其有更大的能力來抵制客戶施予的經(jīng)濟(jì)壓力。而且,大會計師事務(wù)所擁有眾多的客戶,故某個客戶隨意更換會計師造成的損失,很可能小于會計師事務(wù)所沒有報告客戶舞弊行為所導(dǎo)致的信譽(yù)損失和失去其它客戶的收入損失,使事務(wù)所有可能保持其獨立性。我國由于歷史原因,會計師事務(wù)所現(xiàn)狀是規(guī)模小、數(shù)量多。脫鉤改制以后,組織關(guān)系和人事關(guān)系上的獨立性得到加強(qiáng)。但應(yīng)該看到,改制后,失去了掛靠單位的保護(hù)傘,在行業(yè)激烈競爭的壓力下,從財務(wù)來源看,事務(wù)所的獨立性很讓人懷疑。所以,改制過程中應(yīng)考慮到這個問題。可以在自愿的基礎(chǔ)上,進(jìn)行合并改組,擴(kuò)大事務(wù)所規(guī)模,以減少影響其獨立性的因素。
4.3審計業(yè)務(wù)和管理咨詢業(yè)務(wù)應(yīng)由不同的注冊會計師承擔(dān)。
職業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)分開,審計業(yè)務(wù)和管理咨詢業(yè)務(wù)應(yīng)由不同的注冊會計師承擔(dān)。這種做法可以避免由于注冊會計師實施與委托人的利益在某種程度上相一致的管理咨詢業(yè)務(wù)而影響注冊會計師的獨立性。西方國家,大中型會計事務(wù)所一般在其內(nèi)部,將審計部門和咨詢部門分開。在美國,則不允許一家會計師事務(wù)所同時擔(dān)任一家公司的財務(wù)報表審計和管理咨詢業(yè)務(wù)。通過業(yè)務(wù)分離,在很大程度上可以防止由于業(yè)務(wù)擴(kuò)張而產(chǎn)生的對審計獨立性影響。
只有努力維護(hù)審計的獨立性,注冊會計師報出客觀公正的會計信息才有保證,投資者也才可以放心大膽地依據(jù)注冊會計師報出的信息來指導(dǎo)自己的投資行為。
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審計論文參考篇二
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18、審計專業(yè)判斷研究。
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50、新會計法實施后企業(yè)內(nèi)部審計制度建設(shè)。
審計論文參考篇三
注冊會計師審計是一個高風(fēng)險、高社會責(zé)任的行業(yè)。隨著審計環(huán)境的變化，我國獨立審計行業(yè)逐步感受到了審計風(fēng)險的壓力，特別是隨著相關(guān)法律制度的建立和健全，涉及注冊會計師及會計師事務(wù)所的訴訟案件也越來越多。與西方國家的會計職業(yè)界相似，中國的審計職業(yè)界也將面臨“訴訟爆炸”的挑戰(zhàn)。面對這些問題，重視、防范和控制審計風(fēng)險已成為注冊會計師行業(yè)的當(dāng)務(wù)之急。此文就審計風(fēng)險的形成原因及控制措施談一點粗淺的認(rèn)識和看法。
關(guān)于審計風(fēng)險的涵義，目前國內(nèi)外審計職業(yè)界還沒有形成一個完全一致的定義。國際審計準(zhǔn)則第25號《重要性和審計風(fēng)險》將審計風(fēng)險定義為：“審計風(fēng)險是指注冊會計師對實質(zhì)上誤報的財務(wù)資料可能提供不適當(dāng)意見的風(fēng)險?！蔽覈丢毩徲嬀唧w準(zhǔn)則第9號―――內(nèi)部控制與審計風(fēng)險》則將審計風(fēng)險定義為：“審計風(fēng)險，是指會計報表存在重大錯報或漏報，而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性?！币陨蟽蓚€定義，雖然對誤報的界定范圍有所不同，如國際審計準(zhǔn)則界定為“實質(zhì)上”，我國獨立審計準(zhǔn)則界定為“重大”，但是對審計風(fēng)險基本涵義的表述是一致的，即審計風(fēng)險是指注冊會計師對存有重大錯報和漏報的財務(wù)報表，審計后卻認(rèn)為該重大錯報和漏報并不存在從而發(fā)表與事實不符的審計意見的風(fēng)險。因此，我們可以認(rèn)為，審計風(fēng)險由兩方面風(fēng)險構(gòu)成：一方面是財務(wù)報表本身存在重大錯報和漏報的風(fēng)險，另一方面是注冊會計師審計后表示該報表并不存在重大錯報和漏報的風(fēng)險。也就是說，審計風(fēng)險是客觀的存在和主觀的努力的結(jié)合：客觀存在可以通過主觀努力去調(diào)節(jié)，但主觀努力又受成本效益原則的約束。
在審計實施過程中，影響或形成審計風(fēng)險的因素很多，除了受審計外部環(huán)境及公司本身經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜性、內(nèi)控薄弱等因素影響外，主要有：
（一）未遵循審計準(zhǔn)則。
1、審計工作的不規(guī)范。在公司審計工作中，個別單位或個別審計項目取證不合法或不合規(guī)。
2、審計內(nèi)容忽視遺漏。主要表現(xiàn)在：一是審計工作方案考慮不周，往往會使審計存在覆蓋間隙、遺漏問題和其他問題；二是組織實施中分工銜接不好，一些審計事項應(yīng)查未查。
3、審計工作深度不夠。如公司審計中對會計報表的異常項目未引起足夠重視，往往忽視資產(chǎn)抵押、票據(jù)貼現(xiàn)等一些或有負(fù)債的審計，從而可能影響評價資產(chǎn)質(zhì)量、運(yùn)營狀態(tài)的準(zhǔn)確度。
（二）審計方法選擇不恰當(dāng)。
由于審計內(nèi)容的廣泛性和復(fù)雜性，受審計成本限制，不可能把所有審計事項全部查清。因此，在審計方法上一般采用抽樣審計，這就加大了審計的潛在風(fēng)險。目前，審計一般都是判斷抽樣，受注冊會計師經(jīng)驗水平限制，抽樣時可能出現(xiàn)：一是對被審單位一些固有風(fēng)險、控制風(fēng)險大的項目選擇的樣本量過?。回攧?wù)論文二是只求樣本數(shù)量，不求質(zhì)量，如存貨審計，往往只對存貨的品種數(shù)量進(jìn)行抽樣，而忽視對存貨的計價方法、質(zhì)量、現(xiàn)行價格、所有權(quán)等方面進(jìn)行審核，因而可能使注冊會計師對存貨的真實性、完整性做出誤判。
（三）審計取證可靠性不強(qiáng)。
證據(jù)的可靠性及證明力如何直接影響審計風(fēng)險，目前的取證問題主要體現(xiàn)在：一是審計證據(jù)要素不全，過程不清，引用法規(guī)不當(dāng)；二是重基本證據(jù)輕輔助證據(jù)；三是忽視簽證前審計證據(jù)的內(nèi)部審核和簽證后對簽證意見的分析，特別是簽證意見，被審單位或明確地表示異議，或含糊其辭，如“基本符合”、“確有差錯”等，注冊會計師對此稍不留意，不及時改正即會造成風(fēng)險；四是審計資源利用不恰當(dāng)，如直接運(yùn)用公司的自我陳述，未加以判斷、分析、復(fù)核，而作為本次審計的證據(jù)。
（四）被審單位不積極配合。
如果審計范圍受到限制，注冊會計師將無法取得充分有效的審計證據(jù)。限制審計范圍的原因有兩方面：一方面是被審單位怕問題被揭露，而對審計施加限制，妨礙注冊會計師進(jìn)行正常的審計檢查；另一方面，由于注冊會計師對被審單位相關(guān)情況的不熟知，對方提供資料不全，有意隱匿其經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)容，而對方又未對提供資料的完整性做出承諾，這都直接影響了審計工作的質(zhì)量。
審計中風(fēng)險的形成原因既有客觀因素，又有主觀因素，因而，經(jīng)過注冊會計師的積極努力，采取必要的防范措施，可以把審計風(fēng)險控制在一個較低的范圍。
（一）嚴(yán)格遵循審計準(zhǔn)則。
注冊會計師應(yīng)嚴(yán)格遵循審計規(guī)范，來制定嚴(yán)密的審計工作計劃和實施方案，認(rèn)真進(jìn)行審計工作準(zhǔn)備，實施中把握審計工作質(zhì)量。在審計過程中對審計工作各程序進(jìn)行嚴(yán)格控制，做到審計程序合法合規(guī)、內(nèi)容完整、方法恰當(dāng)。如對公司資產(chǎn)、負(fù)債、損益審計，除對公司會計六要素財務(wù)上的正常審計外，還須考慮公司的核算體系、生產(chǎn)流程、銷售、倉庫等各個環(huán)節(jié)，進(jìn)行全面的調(diào)查，以確保審計程序和內(nèi)容上的完整性。作為審計組長或主審，對組員的審計工作質(zhì)量和審計目標(biāo)完成情況實施必要的檢查和監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題要及時糾正。
（二）建立各級內(nèi)部控制制度。
一是建立配套的質(zhì)量控制措施，實行工作職能分工和牽制，對審計項目質(zhì)量實行三級負(fù)責(zé)制，即主審負(fù)責(zé)制、復(fù)核制、集體審理會議審定制，以有效控制審計過程中容易引起風(fēng)險的環(huán)節(jié)。特別要把好審計證據(jù)質(zhì)量關(guān)，突出證據(jù)的有效性。作為項目主審，須對助審人員的取證材料、底稿進(jìn)行審核、確認(rèn)，專職復(fù)審人員對審計報告初稿及審計資料進(jìn)行復(fù)核，審理會議對重大審計事項集體“會診”，確保證據(jù)充分有效，必要時可進(jìn)行二次取證。對審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題，審計復(fù)核、集體審理在必要時可提前介入，進(jìn)行跟蹤檢查；二是實行內(nèi)部管理制。如建立對注冊會計師質(zhì)量考核制、審計目標(biāo)責(zé)任考核制、注冊會計師廉潔自律規(guī)定等，對注冊會計師在執(zhí)行審計工作程序、職業(yè)道德等方面形成有力的控制和約束。
（三）選擇正確恰當(dāng)?shù)膶徲嫹椒ā?BR> 注冊會計師要善于選擇科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲嫹椒ǎ瑢σ恍┕緝?nèi)控管理薄弱、資產(chǎn)流動性較強(qiáng)或所有權(quán)難以確定、公司經(jīng)濟(jì)狀況不佳、經(jīng)營業(yè)務(wù)繁雜等風(fēng)險高的審計事項，要引起足夠的重視，適當(dāng)增加樣本量，擴(kuò)大審計覆蓋面，運(yùn)用多種審計方法和靈活的.審計手段，進(jìn)一步提高審計證據(jù)的質(zhì)量。
（四）建立融洽協(xié)調(diào)的工作關(guān)系。
實踐經(jīng)驗說明，只有通過審計多次與被審單位接觸，碰到問題要多協(xié)商，建立融洽的工作關(guān)系，才能得到被審單位的積極配合，才能了解到實際情況。在審計實施前，要對被審單位全面了解，平時注意收集被審單位經(jīng)濟(jì)動態(tài)等有關(guān)資料；審計中要多方面聽取情況，詳細(xì)詢問，審計簽證時，本著實事求是原則，公平對話；審計結(jié)束，及時反饋審計意見，與被審單位對問題進(jìn)行協(xié)商和探討，以征求意見的態(tài)度出現(xiàn)。因此，只有通過平時審計接觸，才能及時溝通，取得被審單位的理解和支持，消除雙方對審計帶來的顧慮和摩擦，以達(dá)成共識，更好地實施審計和及時糾錯。
（五）要區(qū)分會計與審計責(zé)任。
在實施審計中區(qū)分會計責(zé)任和審計責(zé)任非常重要。如注冊會計師對被審單位提供的資料，應(yīng)有資料接收清單，并要求被審單位對其所提供資料的真實性、完整性做出承諾，明確各自承擔(dān)的責(zé)任。又如被審計單位拒絕、拖延提供與審計事項有關(guān)的資料，或拒絕、妨礙檢查，轉(zhuǎn)移隱匿有關(guān)資料、資產(chǎn)，這是被審單位應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，審計部門不能替代、減輕或免除被審單位責(zé)任。對于上述情況，注冊會計師應(yīng)根據(jù)《審計法》等有關(guān)規(guī)定，在審計報告中如實反映有關(guān)情況或?qū)蟾娣从硟?nèi)容進(jìn)行限制，以避免被轉(zhuǎn)嫁的審計風(fēng)險。只有責(zé)任分清，才能避免審計中帶來不必要的風(fēng)險。
（六）不斷提高注冊會計師自身素質(zhì)。
一是不斷提高注冊會計師專業(yè)審計技能和政策水平，提供必要的職業(yè)培訓(xùn)，開展后續(xù)教育，組織注冊會計師進(jìn)行審計理論研討；二是經(jīng)常加強(qiáng)職業(yè)道德教育，牢固樹立注冊會計師的廉潔自律意識，恪守審計規(guī)范，倡導(dǎo)敬業(yè)精神，不徇私情，秉公執(zhí)法，達(dá)到遏制審計風(fēng)險的目的；三是審計部門應(yīng)培養(yǎng)注冊會計師良好的審計風(fēng)險意識，提高其在繁雜的公司審計中靈活、有效地控制各種風(fēng)險誘發(fā)的能力，正確地對待來自各方面的干擾和壓力。
審計論文參考篇四
摘要：本文通過對發(fā)達(dá)國家農(nóng)村合作金融內(nèi)部審計狀況及特征的梳理和當(dāng)前我國農(nóng)村合作金融組織內(nèi)部審計存在的問題分析，來探究我國農(nóng)村合作金融組織審計的現(xiàn)實路徑，希望能解決一些實際問題，促進(jìn)我國農(nóng)村合作金融組織審計工作的有效、健康地運(yùn)行。
關(guān)鍵詞：農(nóng)村合作金融；內(nèi)部審計；發(fā)達(dá)國家；我國現(xiàn)狀。
一、發(fā)達(dá)國家農(nóng)村合作金融內(nèi)部審計狀況及特征。
1、發(fā)達(dá)國家農(nóng)村合作金融內(nèi)部審計狀況。
首先，美國的農(nóng)村合作金融內(nèi)部審計主要是由聯(lián)邦政府出資贊助，然后由聯(lián)邦銀行、合作銀行和引用合作社三大體系形成一個大的體系、各司其職，根據(jù)政府對不同時期、不同地域的農(nóng)業(yè)發(fā)展情況作出資金、設(shè)備支持。與美國不同的是德國是在民間信用社的基礎(chǔ)上建立起來的，雖然也有政府的支持，但它主要由地方、省、中央三個不同層次的農(nóng)業(yè)信貸銀行構(gòu)成，不同層次分制不同。
2、發(fā)達(dá)國家農(nóng)村合作金融內(nèi)部審計的特征。
正是由于合作機(jī)制的不同，所以發(fā)達(dá)國家農(nóng)村合作金融內(nèi)部審計的特征也各有各的特點，美國：多元復(fù)合式管理，各個部門相互協(xié)調(diào)，整合不同團(tuán)隊的人才資源，然后有一個核心思維指揮，對于相關(guān)事務(wù)的處理，多顯示出有條不紊、不慌不忙的狀態(tài)；德國：每部審計外包，因為德國勞動力較少，所以不得不實行內(nèi)部與外部結(jié)合的辦法，根據(jù)客觀需要將一部分審計任務(wù)外包，這樣可以保證審計工作的效率和質(zhì)量。
二、學(xué)習(xí)發(fā)達(dá)國家農(nóng)村合作金融組織內(nèi)部審計的必要性。
結(jié)合國內(nèi)農(nóng)村合作金融內(nèi)部審計的一些現(xiàn)實性問題，必須加強(qiáng)農(nóng)村合作金融內(nèi)部審計體系的建立，以讓金融審計能真正發(fā)揮它的效用能滿足農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)管理的現(xiàn)實需要。為了確保內(nèi)部審計工作的改革能取得建設(shè)性進(jìn)步，最終能確保審計工作有效運(yùn)行，這就要求我們不得不像發(fā)達(dá)國家借鑒經(jīng)驗，建立內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)評價體系。
1、有助于農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)發(fā)展。
隨著農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的不斷增加和實際工作的需要，內(nèi)部審計工作也會越來越復(fù)雜和繁重，為了保證農(nóng)村金融審計能夠有效運(yùn)行，建立內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)評價體系就十分必要了。這樣，無論是外部情況的變化還是內(nèi)部條件的調(diào)整都會有一個相對完善的體系機(jī)制監(jiān)管，并應(yīng)對這種變化，并且在農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)中，審計并不是僅僅作為一種機(jī)制存在，他還起著很大的監(jiān)督作用或者說管理措施。它不僅要對整個農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的發(fā)展中的行為或不規(guī)范起著監(jiān)督作用，并且它的改革也有助于金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部調(diào)整，對審計工作的不斷要求可以促進(jìn)整個金融機(jī)構(gòu)審計工作的效率的不斷提高，從而對于金融機(jī)構(gòu)的發(fā)展和經(jīng)營管理提出新的挑戰(zhàn)，然后不斷促進(jìn)其工作的發(fā)展。
2、有助于強(qiáng)化內(nèi)部審計質(zhì)量控制中國內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則。
第19號《內(nèi)部審計質(zhì)量控制》指出：內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對制定并實施系統(tǒng)、有效的質(zhì)量控制與程序負(fù)總體責(zé)任；內(nèi)部審計質(zhì)量控制是內(nèi)部自我質(zhì)量控制的重要組成部分；內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)通過持續(xù)和定期的檢查，對內(nèi)部審計質(zhì)量進(jìn)行考核和評價。在內(nèi)部審計的過程中，如果沒有一個統(tǒng)一的評價標(biāo)準(zhǔn)，那么對于質(zhì)量的控制或者程序總體責(zé)任的負(fù)責(zé)方面就會顯得松懈，一些工作人員就會懈怠甚至讓一些人有機(jī)可乘，最終會讓整個內(nèi)部審計工作陷入一種危險的境地。而如果建立一個有效的評價標(biāo)準(zhǔn)體系，那么內(nèi)部審計工作人員就會有一個無形的約束，對于內(nèi)部審計工作能夠規(guī)范進(jìn)行，保證內(nèi)部審計工作的有效運(yùn)行。并且，因為有了這個評價體系的存在，審計工作人員會有一個競爭機(jī)制，讓他們更注意控制內(nèi)部審計的質(zhì)量。
三、當(dāng)前我國農(nóng)村合作金融組織內(nèi)部審計存在的問題。
農(nóng)村合作金融組織內(nèi)部審計的工作必須需要各方面的配合和監(jiān)管或評價機(jī)制標(biāo)準(zhǔn)，以及有效規(guī)范的審計流程、方法和各部門的清晰權(quán)責(zé)等等才能夠保證內(nèi)部審計工作的順利有效的進(jìn)行，但是由于我國農(nóng)村合作金融組織內(nèi)部審計的工作開始的比較晚，有很多技術(shù)或是管理上有很多的不足，所以在實際的工作中會存在計劃和現(xiàn)實的落差，也讓我們國家的內(nèi)部審計工作存在的問題比較多，需要進(jìn)一步的加強(qiáng)管理和規(guī)范。
1、主要的流程不夠規(guī)范。
首先一個不可忽視的問題就是在實際的工作中，我們的農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)在落實內(nèi)部審計工作時常常忽略對于審計流程的規(guī)范，或者說對于審計流程的規(guī)范性不夠重視。因為對于審計流程的規(guī)范性關(guān)注較低，所以對于它相關(guān)的專業(yè)性也要求較低，這就造成在實際工作中沒有長遠(yuǎn)的規(guī)劃，對于后期可能遇到的特殊環(huán)節(jié)沒有一個良好的基礎(chǔ)準(zhǔn)備作鋪墊，容易在審計工作的細(xì)節(jié)方面出現(xiàn)錯誤，而又沒有相應(yīng)的其他措施做補(bǔ)救，這種細(xì)節(jié)性的錯誤沒有后續(xù)流程，一直發(fā)展積少呈多，最終影響某些特定流程的規(guī)范和具體實施落實。長此以往，負(fù)面效應(yīng)就會積少成多。而在處理一些特殊化審計時，工作人員也欠缺規(guī)范流程和特殊化的綜合考慮，往往依照經(jīng)驗或普通研究方法進(jìn)行處理，最終在落實工作中出現(xiàn)錯誤，這些都是具體流程欠缺規(guī)范化的后果。
2、依據(jù)的方法單一乏味。
我國農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)審計工作本就是一個復(fù)雜的情況，所以在處理內(nèi)部審計工作時需要具體問題具體分析，需要多種多樣的審計方法來進(jìn)行處理，可是在實際具體的落實中，可以看到所依據(jù)的方法十分單一。有些是因為內(nèi)部審計部門人員數(shù)量比較少，有時因為時間比較少，為節(jié)約時間，或者是因為金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計工作中的懈怠或缺乏責(zé)任感等等原因造成我國農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)在處理內(nèi)部審計工作時總是采用相同的十分單一乏味的審計方法。無論是對于現(xiàn)場問題的處理還是對于線下問題的處理，我國農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)對于問題的`本身都不能夠深入了解，然后根據(jù)具體情況作出符合實際發(fā)展需要的解決，大多采用一些固定模式進(jìn)行套用，對于具體問題的研究有待深入，這種方法雖然從表面上看節(jié)約了時間，但是整體來看卻嚴(yán)重降低了工作的質(zhì)量和效率。這種單一乏味而又低效率的工作方法已經(jīng)嚴(yán)重影響到了農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計的工作進(jìn)展，需要盡快改善。
四、當(dāng)前優(yōu)化我國農(nóng)村合作金融組織審計的現(xiàn)實路徑分析。
面對我國農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計所存在的種種問題，以及優(yōu)化我國內(nèi)部審計工作的必要性，可以根據(jù)發(fā)達(dá)國家在這方面的優(yōu)秀經(jīng)驗，在我國的農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計工作時采取必要的措施建立合理有效的管理機(jī)制和方法規(guī)范，從而提高我國農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計能力的提高和工作開展的順利。
1、多部推進(jìn)，完成綜合體系。
構(gòu)建農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計聽起來好像簡單，但是并不是一個或幾個簡單的部門或工作人員就能完成的，它需要很多部門的共同配合才能完成。正是由于在實際的內(nèi)部審計工作中需要多部門共同推進(jìn)，所以建設(shè)多部門一體化的綜合管理體系就變得更加必要和迫切。首先，人力資源管理部門要做好審計工作各個環(huán)節(jié)的人員分配問題，需要哪些人員，采取什么方法，具體怎么去做，這都需要人力資源管理部門有一個詳細(xì)的計劃，并做好相應(yīng)的安排。財務(wù)部門則需要對于審計工作中各個環(huán)節(jié)的資金需要，資金流出和流入有記錄，每一筆資金的流動方向都能詳細(xì)明確。監(jiān)督部門則需要做好監(jiān)督管理工作，對于其他部門或整個內(nèi)部審計工作都能起到監(jiān)督管理的作用，對相關(guān)工作和人員作出標(biāo)準(zhǔn)評價和監(jiān)督，對于一些可能出現(xiàn)的問題提早做好防御措施等等。這三大部門索然看起來是各司其職，但是卻又是內(nèi)部統(tǒng)一的，它們之間需要相互配合，資源能夠和諧統(tǒng)一。建立一個一體化的管理體系可以對著三個部門有一個整體的規(guī)范和管理，在三個部門出現(xiàn)矛盾時或不同意見看法時，這個綜合的管理體系就會根據(jù)更部門的實際情況和需要作出調(diào)整，從而作出最有利的安排。
2、構(gòu)建平臺，公辦私營相互合作。
我們可以看到法國的農(nóng)村合作金融組織內(nèi)部審計工作，采用的是公私合營的方式，并且經(jīng)過的多年的實踐取得很大成效，而這個方法同樣適用于我國的發(fā)展。根據(jù)我國實際發(fā)展需要，建立公辦企業(yè)和私營企業(yè)之間的合作平臺，有效推進(jìn)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計工作的有效落實。由于農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)的特殊的地理因素和經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式的特殊化，這就為資源的開發(fā)和有效利用創(chuàng)造了不同于城市的條件。所以這就需要公辦企業(yè)和私營企業(yè)互相合作，采取同樣的方法和觀點以追求共贏，一旦任何一方出現(xiàn)資金問題或者人力資源問題可以相互幫助。在二者之間的合作平臺上交流，如果任何一方出現(xiàn)不規(guī)范現(xiàn)象或?qū)徲嫹椒▎栴}，另一方可以及時知道并作出補(bǔ)救措施?；蛘咴趯嶋H工作中資金鏈出現(xiàn)問題，雙方可以根據(jù)自身的優(yōu)勢進(jìn)行彌補(bǔ)。總之，公辦于私營互相合作的審計模式是十分有必要的，不僅能夠帶動相關(guān)企業(yè)的發(fā)展，也能推動農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計工作的有效進(jìn)行，彌補(bǔ)農(nóng)村地區(qū)宏觀經(jīng)濟(jì)條件相對薄弱的缺點。
五、總結(jié)。
根據(jù)我國農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的實際發(fā)展?fàn)顩r和存在的問題，內(nèi)部審計對于農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)而言意義重大。為了滿足它的需要必須作出一定的調(diào)整。而鑒于發(fā)達(dá)國家，如美國的多元復(fù)合型管理、法國的公私合作式管理、德國的內(nèi)部審計外包等等這些有效的實踐經(jīng)驗，我們國家都可以拿來實踐，并根據(jù)我國的實際發(fā)展情況進(jìn)行調(diào)整。所以在以后的農(nóng)村合作金融內(nèi)部審計工作中需要不斷推行風(fēng)險識別、建立一套完整、客觀的評價體系，并且積極落實相關(guān)政策，不斷提升內(nèi)部審計的戰(zhàn)略功能，確保內(nèi)部審計工作能夠有效、有序的進(jìn)行，以滿足不斷發(fā)展的農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的高效運(yùn)營及發(fā)展的客觀現(xiàn)實需要。
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審計論文參考篇五
摘要：獨立性是企業(yè)內(nèi)部審計的靈魂，強(qiáng)化內(nèi)部審計獨立性，是使內(nèi)部審計具有客觀性、權(quán)威性及公正性的必要條件，是開展內(nèi)部審計的根本。
關(guān)鍵詞：獨立性；企業(yè)內(nèi)部審計。
所謂獨立性是指內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和審計人員在組織工作、經(jīng)濟(jì)方面獨立于被審計單位，不受外來和內(nèi)在因素的影響和干擾，保持中立的一種狀態(tài)，即組織獨立、工作獨立和經(jīng)濟(jì)獨立。保持獨立性，能使審計工作順利進(jìn)行，審計結(jié)論客觀公正?？梢詮囊韵聝煞矫鎻?qiáng)化內(nèi)部審計獨立性：
一、思想上獨立。
要想保證內(nèi)部審計的獨立性，關(guān)鍵取決于領(lǐng)導(dǎo)者對內(nèi)部審計的認(rèn)識程度和對內(nèi)審工作的重視程度。管理層要重視內(nèi)部審計工作，把內(nèi)審部門作為企業(yè)管理的重要組成部分，內(nèi)部審計是基于加強(qiáng)內(nèi)部管理與調(diào)控的內(nèi)在需要而產(chǎn)生與發(fā)展的，它是一種管理權(quán)的延伸，是代表管理權(quán)的`審計，是內(nèi)部控制的重要組成部分。只有確立內(nèi)部審計的重要地位，內(nèi)部審計才能卓有成效的獨立開展工作，管理層的支持是獨立性存在的前提條件。
審計人員在審計工作中始終要保持精神上的獨立，是獨立性得以存在的根本條件，要求審計人員有堅定的政治立場，較高的思想水平，針對經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域不斷出現(xiàn)的新問題，新情況保持清醒頭腦，公正、無偏見的執(zhí)行審計活動，評價審計成果。在進(jìn)行審計評價時尊重客觀事實，能夠從客觀公正的立場上去發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、提出恰當(dāng)?shù)膶徲嫿ㄗh，客觀、公正的行使審計監(jiān)督權(quán)，不以自己的主觀臆斷和個人思想感情隨意下結(jié)論。
二、實質(zhì)上獨立。
（一）組織機(jī)構(gòu)獨立。
內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置要獨立，隸屬關(guān)系上，應(yīng)在各職能部門之上，提高審計人員的職務(wù)，應(yīng)該盡可能接受董事會或總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)，能保證內(nèi)部審計較強(qiáng)的對立性。一些企業(yè)的內(nèi)審部門在總會計師或主管財務(wù)副總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下工作，致使內(nèi)部審計獨立性較差，而有的內(nèi)審部門只是其他職能部門的下屬機(jī)構(gòu)，或者是與其他部門聯(lián)合辦公，導(dǎo)致內(nèi)部審計部門與其他部門互相牽制，難以獨立的展開經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動，獨立性便無從說起。
（二）人員獨立。
內(nèi)部審計人員應(yīng)是專門的審計人員，不是由其他部門的工作人員或其他管理人員兼任，這樣在制定審計計劃、實施審計程序、出具審計報告時可以不受各方面利益的牽制，不受任何部門和個人的干涉，獨立的開展活動，出具客觀公正的審計結(jié)論。而審計人員也應(yīng)該不斷提高自己的專業(yè)勝任能力，以適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)對內(nèi)部審計的高層次要求，這樣才能不斷提高審計質(zhì)量，降低審計風(fēng)險，用優(yōu)異的工作成績來保障其獨立性。
（三）經(jīng)濟(jì)獨立。
內(nèi)部審計既不像國家審計有財政經(jīng)費(fèi)支持，也不像社會審計可以有審計收入，而內(nèi)部審計的經(jīng)費(fèi)是企業(yè)的日常支出，要保證內(nèi)部審計客觀公正的獨立展開工作，就要使內(nèi)部審計的經(jīng)費(fèi)不受被審計對象的控制、影響。設(shè)有內(nèi)部審計的部門在職工福利、升遷、考核和工作環(huán)境及硬件設(shè)施的各方面也應(yīng)多考慮內(nèi)審人員，提高其經(jīng)濟(jì)待遇，穩(wěn)定內(nèi)審隊伍，用相對獨立的工作環(huán)境和穩(wěn)定的審計隊伍來保障內(nèi)部審計的獨立性。
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[
審計論文參考篇六
內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計監(jiān)督，對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部審計工作程序進(jìn)行報告;對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)直接向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報告。
我們理解，基本規(guī)范強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計的獨立性，要求保證內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨立性，對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)直接向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報告。內(nèi)部審計，是企業(yè)內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督、評價和咨詢活動，通過對經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性進(jìn)行審查、評價和提出建議，促進(jìn)改善企業(yè)運(yùn)行的效率效果、實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)。內(nèi)部審計是內(nèi)部控制重要組成部分，在企業(yè)內(nèi)部控制建立、實施、監(jiān)督中具有舉足輕重的作用。
實際中，我國企業(yè)內(nèi)部審計存在著內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)不健全，組織架構(gòu)不科學(xué)、不合理，或職責(zé)分工不清，可能導(dǎo)致內(nèi)部審計缺乏獨立性和客觀性;內(nèi)部審計未經(jīng)適當(dāng)授權(quán)，可能因得不到有效支持而導(dǎo)致內(nèi)部審計失敗;內(nèi)部審計人員不具備應(yīng)有的知識、技能和經(jīng)驗，內(nèi)部審計方法滯后，或內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度不完善，可能因內(nèi)部審計效率和質(zhì)量低下而造成內(nèi)部審計成本增加;內(nèi)部審計人員不遵守內(nèi)部審計職業(yè)道德規(guī)范，影響審計的客觀公正性，可能導(dǎo)致道德風(fēng)險等。因此，企業(yè)在建立與實施內(nèi)部審計控制中，至少應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對下列關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制：
一是職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理。
二是內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律法規(guī)的要求以及內(nèi)部審計規(guī)范的要求，制定內(nèi)部審計工作手冊，規(guī)范內(nèi)部審計程序，以指導(dǎo)內(nèi)部審計人員的工作，并保證嚴(yán)格執(zhí)行。
三是企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立健全有效的質(zhì)量控制制度，并積極了解、參與企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)。
四是內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)具備必要的學(xué)識及業(yè)務(wù)能力，熟悉本企業(yè)的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制，并不斷通過繼續(xù)教育來保持和提高專業(yè)勝任能力，且具有較強(qiáng)的人際交往溝通能力。
五是內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德規(guī)范，保持應(yīng)有的客觀性、獨立性和職業(yè)謹(jǐn)慎。內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)避免對自已提供咨詢的事項實施監(jiān)督和評價。
審計論文參考篇七
由于被告知資料核準(zhǔn)一周之后才能打營業(yè)執(zhí)照(沈河區(qū)，和平區(qū)當(dāng)天就能打照，于洪區(qū)那個破地方!)，而所長又著急，因此，老板親自出馬了。上午，修改公司章程時，詢問所長是否按工作人員要求的樣子改正，所長一看，上面寫的跟許可證上一致就告訴我不用改了，我抱著懷疑的態(tài)度改了一份存在u盤了備份。下午，跟老板出門就不用擠公交了。交上材料如我所料的不合格，章程必須按她要求改正，老板說明也不好使，呵呵，這回他也見識了這幫人的服務(wù)態(tài)度。第三次折騰之后終于核準(zhǔn)通過，領(lǐng)取了企業(yè)設(shè)立核準(zhǔn)通知書。下一項任務(wù)就是打照，打照人員態(tài)度：按規(guī)定就是不能當(dāng)天打，不能因為你個人壞了規(guī)矩。而老板充分發(fā)揮了他出色的公關(guān)能力，首先，闡述多么迫切需要今天拿到執(zhí)照，拿不到耽誤多少事兒，能不能通融下;不好使。然后，認(rèn)識你們領(lǐng)導(dǎo)誰誰誰，剛打了電話，他沒空，于是我跟你說下;還不好使。最后，軟磨硬泡，說好話，賴著不走。
最后的最后，打照人員妥協(xié)，誰讓她是個女人還碰見個臉皮厚的男人。我們拿著執(zhí)照回了所里，老板就是老板，沒兩下子就只能做員工。
審計論文參考篇八
前幾天的工作較為清閑，我主要是了解了一下醫(yī)院整體以及我們財務(wù)科的組成結(jié)構(gòu)、財務(wù)制度，對醫(yī)院的會計工作有了一個全面的認(rèn)識。在此期間，我的主要工作就是每日對住院部與門診部的收款單據(jù)匯總及審核，并登記日記賬。同時，協(xié)助前輩們做一下瑣碎的事情。每月28日，是財務(wù)科進(jìn)行結(jié)賬的日子。雖然是周天，但財務(wù)科的各位都來加班了，大家都懷抱著熱情工作起來。我先是跟著媛媛姐去藥品庫房盤貨，核對藥品的賬面數(shù)和實際庫存數(shù)，并將它們反映到表格中。而后，對這幾天的日記賬做整理。
下午和晚上，我們還將繼續(xù)工作，將這一個月的賬務(wù)進(jìn)行整理匯總。
審計論文參考篇九
摘要：審計是對我國各級政府以及相關(guān)企事業(yè)單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和審查的活動，是保證我國經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的基礎(chǔ)。審計機(jī)關(guān)的創(chuàng)新發(fā)展必須要以制度的完善為依靠，包括完善審計工作制度,加強(qiáng)審計工作的監(jiān)管力度，保證審計人員隊伍的建設(shè)等等。本文主要從目前審計機(jī)關(guān)存在的問題入手，具體探討了審計機(jī)關(guān)制度完善的方式和策略。
關(guān)鍵詞：審計機(jī)關(guān)；制度完善；問題；策略；創(chuàng)新發(fā)展。
審計工作是保證我國經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的基礎(chǔ)，對國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展建設(shè)非常重要。因此，審計機(jī)關(guān)的工作質(zhì)量對我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到十分重要的作用，如何在工作中完善相關(guān)的審計制度，促進(jìn)審計機(jī)關(guān)的創(chuàng)新發(fā)展已經(jīng)成為了社會重點關(guān)注的問題。對此，我們必須要正確認(rèn)識目前審計工作中存在的問題，并找到可行之法來逐步完善審計工作制度，讓審計工作更能充分發(fā)揮其應(yīng)有的功能。
一、當(dāng)前審計機(jī)關(guān)中存在的問題。
1、地方審計工作之作用未能發(fā)揮到最大。
近些年來，我國審計部門一直在不斷的嘗試發(fā)展和創(chuàng)新，審計工作改革的力度也越來越大，正是這些審計制度的改革暴露了我國地方審計工作中存在的不足，具體表現(xiàn)在以下幾個方面：第一、我國地方的審計機(jī)關(guān)制度還不夠完善，沒有對審計人員和被審計人員形成應(yīng)有的約束力；第二、受傳統(tǒng)觀念的影響，大多數(shù)審計參與人員對審計工作不夠重視，沒有端正自己的工作態(tài)度；第三、相關(guān)的政府部門也沒有注重審計工作的落實，忽視了對審計機(jī)關(guān)的監(jiān)督管理；第四、審計機(jī)關(guān)內(nèi)部在工作的協(xié)調(diào)和分工上不夠規(guī)范，直接影響了審計工作的有序開展。
2、審計工作缺少獨立性。
目前審計工作嚴(yán)重缺乏獨立性，導(dǎo)致了工作質(zhì)量差、效率低等問題。首先，審計機(jī)關(guān)的費(fèi)用落實難度較大。目前，我國政府部門未將審計機(jī)關(guān)與其他政府部門進(jìn)行區(qū)別，一旦地方政府的財政吃緊，就會將資金先投入到那些緊要的工作部門中去，而審計工作中所需要的資金則會被挪用，最終會直接導(dǎo)致審計人員的工作熱情下降，無法保證審計工作的質(zhì)量和效率；其次，在人員的錄用上，目前審計機(jī)關(guān)的人員錄用仍然由相關(guān)政府部門管理，因此很容易出現(xiàn)非審計人員進(jìn)入到審計部門擔(dān)任重要審計職務(wù)的情況，這自然也就對審計工作的開展起到了不利的影響；第三，審計機(jī)關(guān)工作開展過程中存在著匯報難的情況。由于審計機(jī)關(guān)在進(jìn)行工作匯報時，必須要先將審計報告上交到地方政府部門，而地方政府往往就會直接“內(nèi)部消化”掉審計報告中的一些內(nèi)容，導(dǎo)致審計結(jié)果不能及時被上級部門發(fā)現(xiàn)，審計問題也不能及時被解決。
3、審計工作的監(jiān)管制度不夠完善。
目前我國很多審計部門在開展審計工作時，都忽視了審計公告這項內(nèi)容，導(dǎo)致我國民眾無法及時了解審計部門的工作情況，相關(guān)部門也不能及時了解審計工作需求并給予協(xié)助。另外，在審計工作完成之后，由于各部門之間銜接不到位，經(jīng)常會出現(xiàn)只調(diào)查不懲處的現(xiàn)象。這兩種情況的出現(xiàn)都說明了我國審計工作監(jiān)管制度不到位，審計工作的開展未能按照我國審計工作的要求有效進(jìn)行，從而影響了審計工作的具體落實。
二、審計機(jī)關(guān)創(chuàng)新發(fā)展過程中制度完善的策略。
1、建立國家級的審計委員會。
我國的人大常委會是專門監(jiān)督我國國家和地方政府工作落實情況的機(jī)構(gòu)，因此可以在人大常委會中成立專門的審計委員會，讓其直接監(jiān)管我國審計工作的開展，這必然會推動我國審計機(jī)關(guān)工作的創(chuàng)新和發(fā)展，為制度的完善提供很大的幫助。
審計委員會的成立可以加強(qiáng)對審計工作開展的監(jiān)督，也可以加強(qiáng)審計工作中的資金管理，保證審計工作的資金能夠落實到位，讓審計工作能夠有序開展。另外，審計委員會也可以定期對審計機(jī)關(guān)的工作進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)，及時糾正審計工作中的不正當(dāng)行為，并且追究相關(guān)人員的責(zé)任，以此來強(qiáng)化對審計機(jī)關(guān)的監(jiān)管力度。
2、實行審計機(jī)關(guān)的垂直管理。
將審計機(jī)關(guān)融入到同級的政府部門中有利于審計工作開展過程中的部門協(xié)調(diào)，具有一定的合理性。但是，由于目前審計制度依然不夠完善，這種方式容易在審計工作中出現(xiàn)包庇的情況，不利于審計工作的有序開展，也不利于我國審計工作的落實。
因此，審計機(jī)關(guān)創(chuàng)新發(fā)展可以從審計機(jī)關(guān)的管理入手，改變目前的管理模式，實施垂直管理方式，地方審計管理工作直接由國家委派管理人員負(fù)責(zé)，以此保證審計工作在開展過程中的獨立性，防止出現(xiàn)審計部門包庇同級機(jī)關(guān)的情況，對我國資產(chǎn)進(jìn)行有效的保護(hù)。同時，這種管理模式還有利于提升審計機(jī)關(guān)工作人員的工作積極性，對于提升審計工作質(zhì)量也有著十分重要的作用。
3、健全審計機(jī)關(guān)的人事制度。
健全審計機(jī)關(guān)的人事制度包括人事任命和人事準(zhǔn)入。從人事任命方面來看，在對審計部門中的相關(guān)人員進(jìn)行職責(zé)的任免時必須要報告到上級審計機(jī)關(guān)，并在得到上級審計機(jī)關(guān)的明確指令之后才能夠執(zhí)行。在進(jìn)行人事任命時，還要盡可能的減少同級政府部門之間的不良干預(yù)，盡可能的實現(xiàn)審計部門在人事任命工作中的獨立性。
從人事準(zhǔn)入機(jī)制方面來看，由于審計工作中對人員專業(yè)素養(yǎng)要求較高，所以在進(jìn)行人員選拔時必須要制定專業(yè)的認(rèn)證考試，保證人員專業(yè)水平能夠達(dá)到審計工作的要求。對于已經(jīng)任職的審計工作人員，仍需要根據(jù)他們自身的實際情況，結(jié)合不同的崗位需求來調(diào)整人員的工作崗位。
此外，審計機(jī)關(guān)還要定期開展人員培訓(xùn)，不斷提升審計人員的專業(yè)素養(yǎng)，特別是領(lǐng)導(dǎo)層面的審計人員，更要不斷加強(qiáng)他們工作業(yè)務(wù)方面的水平提升。同時還要定期對審計人員的工作能力進(jìn)行考核，對未能通過考核的人員采取相應(yīng)的措施。
4、完善審計工作的審計公告。
審計公告是我國公民對審計工作進(jìn)行了解和監(jiān)督的主要途徑，也是審計工作開展的重要工作內(nèi)容。在目前的審計工作中，要盡可能根據(jù)工作內(nèi)容完善審計公告的'相關(guān)條款，對不符合審計工作開展的內(nèi)容進(jìn)行刪除和修改。首先，要完善審計公告的工作步驟，落實審計公告工作；其次，針對特殊的審計工作內(nèi)容，在進(jìn)行審計公告時必須要明確公告中的內(nèi)容，如果不能及時進(jìn)行公告則需要承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。對于審計工作中不明確的條例要進(jìn)行及時的補(bǔ)充，避免一些道德素養(yǎng)不足的人員利用相關(guān)條例的漏洞去謀求個人的利益。
5、完善審計工作的事后問責(zé)制度。
加強(qiáng)審計機(jī)關(guān)的制度創(chuàng)新還必須要完善審計工作的事后問責(zé)制度。一方面，要采用人大常委會的問責(zé)機(jī)制。具體來說就是在審計工作完成之后，相關(guān)責(zé)任人直接將審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題向人大常委會進(jìn)行匯報，以此落實人大常委會的監(jiān)督職能，并保證對發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題及時進(jìn)行糾正和約束。另一方面，要提升審計部門與其他相關(guān)部門的協(xié)調(diào)能力。在開展審計工作時，很多工作內(nèi)容需要其他相關(guān)部門之間的配合，例如在對違法行為進(jìn)行懲處時就必須要依靠我國的行政主管部門和紀(jì)律檢查部門。也只有如此，才能保證審計機(jī)關(guān)工作內(nèi)容的有效落實，不斷提升審計工作質(zhì)量。
總之，審計機(jī)關(guān)的創(chuàng)新發(fā)展必須要以制度的完善為依靠，包括完善審計工作制度，加強(qiáng)審計工作的監(jiān)管力度，保證審計人員隊伍的建設(shè)等等。這些措施對于改變我國審計工作現(xiàn)狀必然會帶來十分有利的影響，這也是我們在未來審計工作中所要關(guān)注的重點。
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審計論文參考篇十
并對被審計企業(yè)的會計報表中反映的會計信息做出公正、客觀的評價，綜合審計工作的各種信息形成審計報告、對被審計企業(yè)出具審計意見和決定。
企業(yè)財務(wù)審計的最終目的在于評價企業(yè)發(fā)展的各種數(shù)據(jù)，從而反映企業(yè)真實的經(jīng)營狀況，對于及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)的違法違規(guī)行為，監(jiān)控企業(yè)健康發(fā)展具有重要意義。
(二)財務(wù)審計工作的重要地位。
憲法賦予財務(wù)審計特殊的權(quán)利，使它可以幫助政府進(jìn)行宏觀調(diào)控，監(jiān)督和約束企業(yè)行為，從而維護(hù)企業(yè)的健康發(fā)展，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，從某種程度上說，財務(wù)審計工作也對人民大眾負(fù)責(zé)，間接的維護(hù)了廣大消費(fèi)者的合法權(quán)益。
財務(wù)審計企業(yè)工作具有明顯的獨立性，可以行使法律賦予的權(quán)利對企業(yè)財務(wù)工作進(jìn)行專業(yè)的監(jiān)督。
二、企業(yè)財務(wù)審計中存在的問題。
(一)企業(yè)財務(wù)審計人員職業(yè)能力有限。
目前專業(yè)的財務(wù)審計人員在我國大部分企業(yè)中較少,直接參與財務(wù)審計的人員大多在財務(wù)部門身兼數(shù)職，對專業(yè)的財務(wù)審計工作缺少理論知識基礎(chǔ)和實際操作經(jīng)驗，很難保證其專業(yè)性和科學(xué)性，職業(yè)能力有限。
同時由于企業(yè)對財務(wù)審計的重視程度欠缺,導(dǎo)致財務(wù)人員無法接受的專業(yè)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，因此造成審計工作與企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不同步，制約企業(yè)的健康發(fā)展。
(二)企業(yè)財務(wù)審計的特征不明顯、獨立性受限。
獨立性是保證企業(yè)財務(wù)審計的順利開展的首先條件,但是由于當(dāng)前大部分企業(yè)的財務(wù)審計部門都在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立,企業(yè)財務(wù)審計部門無法獨立的盡心工作。
因為企業(yè)管理層領(lǐng)導(dǎo)審計工作的進(jìn)行，財務(wù)審計工作受限，無法嚴(yán)密的開展，對企業(yè)財務(wù)管理非常不利。
(三)企業(yè)財務(wù)審計的執(zhí)行力度不夠。
同樣是由于財務(wù)審計部門缺乏獨立性，導(dǎo)致了企業(yè)財務(wù)審計的執(zhí)行力的降低。
很多企業(yè)忽視了財務(wù)審計的重要地位，只是在審計出現(xiàn)問題后，才進(jìn)行財務(wù)審計，沒有發(fā)揮審計工作對經(jīng)營活動的預(yù)警作用。
三、完善企業(yè)財務(wù)審計工作的有關(guān)策略。
(一)提高財務(wù)審計隊伍的整體素質(zhì)。
擁有優(yōu)秀專業(yè)技能的財務(wù)審計人員是一切財務(wù)審計工作的基礎(chǔ)，企業(yè)要從培養(yǎng)優(yōu)秀人才做起，奠定審計工作的堅實基礎(chǔ)。
企業(yè)要全面提高財務(wù)審計人員的綜合素質(zhì)，打造一支良好財務(wù)審計隊伍。
企業(yè)對財務(wù)工作人員的`選拔和考核都要嚴(yán)格執(zhí)行，合理的安排每一個崗位的人員。
企業(yè)要重視專業(yè)人才、專業(yè)素質(zhì)對審計工作的重要作用，從人才選擇開始,考核選拔高素質(zhì)、高能力的專業(yè)性的人才，堅決杜絕“托關(guān)系”的行為。
審計人員進(jìn)入企業(yè)后,企業(yè)要求所有審計人員樹立對財務(wù)審計工作正確的認(rèn)知和理解,培養(yǎng)審計人員的責(zé)任感，同時定期舉辦財務(wù)審計的相關(guān)培訓(xùn)、講座和調(diào)研,讓審計人員接受先進(jìn)的審計理念和手段，并運(yùn)用到企業(yè)財務(wù)審計中去。
(二)保證財務(wù)審計部門的獨立性。
要想使財務(wù)審計充分發(fā)揮監(jiān)督、評價的職能,企業(yè)必須設(shè)立獨立的財務(wù)審計部門，實現(xiàn)財務(wù)審計部門不受干擾的獨立工作。
每個企業(yè)要根據(jù)市場經(jīng)濟(jì)的變化和企業(yè)自身的發(fā)展?fàn)顩r,不斷加強(qiáng)財務(wù)管理，為公司建立完善的產(chǎn)權(quán)機(jī)制,同時要求財務(wù)審計工作僅對董事會監(jiān)理負(fù)責(zé),負(fù)責(zé)財務(wù)管理的領(lǐng)導(dǎo)不得干涉。
從而真正提高財務(wù)審計部門在企業(yè)內(nèi)的地位，維護(hù)其權(quán)威性,保證其獨立性從而改，改善當(dāng)前大部分企業(yè)的財務(wù)審計工作狀態(tài)。
(三)實現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)審計工作信息化辦公。
隨著網(wǎng)絡(luò)時代的到來，信息化的辦公模式被企業(yè)所接受，但是財務(wù)審計工作還沒有完全改變傳統(tǒng)的辦公方法，急需進(jìn)行信息化的改革。
企業(yè)應(yīng)該為信息化技術(shù)引入財務(wù)審計工作搭建起平臺，選擇合適的軟件，使財務(wù)部門形成完整的信息系統(tǒng)，加強(qiáng)對各項信息的管理，從而使企業(yè)財務(wù)審計的機(jī)構(gòu)更加健全,充分發(fā)揮財務(wù)審計的功能。
四、結(jié)束語。
未來企業(yè)財務(wù)審計要承擔(dān)起這些責(zé)任，肩負(fù)起監(jiān)督和評價企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)活動的使命，引領(lǐng)企業(yè)在新的市場形勢下，實現(xiàn)更好的發(fā)展。
審計論文參考篇十一
已經(jīng)實習(xí)一個禮拜了，剛開始覺得沈主任很和藹應(yīng)該不是很厲害，坐到這個位子是因為他工齡的緣故。小朱老師一副盛氣凌人的樣子，好像跟師娘不太合的來，她們之間不論什么時候都能夠談起來的話題好像只有一個，那就是股票。師娘在那里做了七年的會計，她們的感情也不過如此。
今天來了審計，晚上沈主任請大家吃飯，順便也帶上了我。開席之前，師娘和小朱老師兩個人一唱一喝的很開心，就像她們是很好的朋友一樣默契，看來事情也許并不像看起來的那樣簡單那樣壞?；貋頃r，師娘跟我說，沈老師很厲害，他有對付各種審計的辦法。我們還談了未來，師娘說審計很辛苦，尤其是女生，我說如果一直做會計那太無聊了，師娘說，人生本來就有很多無聊，所以要在工作之外找點樂趣。
審計論文參考篇十二
隨著金融電子化進(jìn)程的日益加快，農(nóng)村信用社上機(jī)業(yè)務(wù)不斷增加，如何控制計算機(jī)系統(tǒng)風(fēng)險就成為農(nóng)村信用社內(nèi)部控制制度的重要內(nèi)容。計算機(jī)內(nèi)部控制審計是指對信用社應(yīng)用計算機(jī)處理的內(nèi)部控制情況進(jìn)行審計，除了檢查電腦所產(chǎn)生的結(jié)果，而且還要深入檢查電腦處理資料的過程，包括內(nèi)部控制的`評估，系統(tǒng)程序邏輯的檢查，所記錄信息正確性的檢查，系統(tǒng)輸入、輸出的檢查等，使審計人員可以深入了解電腦運(yùn)行及信息處理過程，電腦輸出的可靠性有了保障，審計水平、質(zhì)量大大提高。具體講，農(nóng)村信用社計算機(jī)內(nèi)控制度審計應(yīng)把握如下幾個方面：
1、開發(fā)系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)分離，程序員職能在開發(fā)系統(tǒng)工作。業(yè)務(wù)用機(jī)不得用于項目開發(fā)，不得含有源程序、編譯工具、連接工具等工具軟件，不使用與業(yè)務(wù)無關(guān)的任何存貯介質(zhì)。
2、系統(tǒng)管理員不能兼任柜面及事后審計等工作，不能參與相關(guān)軟件開發(fā)。參加過應(yīng)用系統(tǒng)開發(fā)的人員，不得擔(dān)任相應(yīng)系統(tǒng)的管理員。
3、啟用新的應(yīng)用軟件，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定手續(xù)移交系統(tǒng)維護(hù)人員安裝業(yè)務(wù)系統(tǒng)，并做好日志記錄。
4、重要應(yīng)用系統(tǒng)應(yīng)用軟件運(yùn)行過程中出現(xiàn)異?，F(xiàn)象，信用社應(yīng)當(dāng)立即報告本級計算機(jī)安全管理職能部門，做好詳細(xì)記錄，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意后，由系統(tǒng)管理員進(jìn)行檢查、修改、維護(hù)。
二、管理工作的審計。
1、執(zhí)行規(guī)章制度的審計。對信用社執(zhí)行規(guī)章制度情況進(jìn)行審計，主要是檢查信用社應(yīng)用計算機(jī)后各項規(guī)章制度的執(zhí)行情況，建立完善機(jī)房的各項管理制度等情況。包括崗位責(zé)任制是否嚴(yán)格分工、互相制約；控制制度是否健全以及能否有效執(zhí)行等；是否遵守上機(jī)規(guī)則，嚴(yán)格執(zhí)行操作規(guī)程和各項規(guī)章制度。如：是否堅持雙人雙鎖管理機(jī)房，是否做到人走時退出操作畫面，操作員是否在自己的密碼下工作，有無在別人的密碼下操作等違規(guī)現(xiàn)象。
[1][2][3]。
審計論文參考篇十三
所謂的審計風(fēng)險，簡單明了的解釋就是指：審計人員發(fā)現(xiàn)了單位財務(wù)報表存在重大錯報或者漏報，下文是對審計風(fēng)險與審計責(zé)任分析，一起來看看吧！
[摘要]隨著審計環(huán)境的不斷變化，我國審計行業(yè)逐步感受到審計風(fēng)險的壓力。特別是隨著相關(guān)制度的建立和健全，人們更應(yīng)該正確認(rèn)識審計風(fēng)險，增強(qiáng)審計意識，使審計在維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)方面起到應(yīng)有的作用。本文從審計風(fēng)險、審計責(zé)任兩者的關(guān)系，就審計的相關(guān)方面作一些淺析。
[關(guān)鍵詞]審計風(fēng)險。
一、審計責(zé)任與審計風(fēng)險概述。
（一）審計責(zé)任的含義。
審計責(zé)任是指注冊會計師按照獨立審計準(zhǔn)則通過特定的審計程序?qū)徲媽ο蟪鼍邔徲媹蟾?，并對審計報告的真實性和合法性?fù)責(zé)。審計責(zé)任包括審計職業(yè)責(zé)任和審計法律責(zé)任，審計職業(yè)責(zé)任和審計法律責(zé)任是互相聯(lián)系的，未能完成職業(yè)責(zé)任往往會導(dǎo)致承擔(dān)法律責(zé)任，而法律責(zé)任的強(qiáng)制性和懲罰性則成為促進(jìn)注冊會計師秉承職業(yè)操守和保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量的保障。
（二）審計風(fēng)險的含義。
審計風(fēng)險是指審計人員對實質(zhì)上誤報的財務(wù)資料可能提供不適當(dāng)意見的風(fēng)險。我國《獨立審計具體準(zhǔn)則第9號——內(nèi)部控制和審計風(fēng)險》將審計風(fēng)險定義為：“審計風(fēng)險，是指會計報表存在重大錯誤或漏報，而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。”基于被審計單位內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)上的樣本抽樣審查存在著或多或少的誤差，雖然可以控制但難以消除。
審計風(fēng)險有兩種形式，分別為：
1、評估審計風(fēng)險。
評估審計風(fēng)險是指審計人員接受某審計項目后，在初步了解被審計單位基本情況的基礎(chǔ)上，采用一定的審計手段，所評估的該項目可能存在的審計風(fēng)險。評估審計風(fēng)險主要與被審計單位本身的各方面情況有關(guān)。被審計單位的規(guī)模越大、經(jīng)營性質(zhì)越復(fù)雜、內(nèi)部控制越弱、管理當(dāng)局的可信賴程度越低，則評估審計風(fēng)險也就越高。評估審計風(fēng)險是導(dǎo)致財務(wù)報表產(chǎn)生重大錯誤和漏報的可能性，是客觀的存在，它不受審計人員的影響和控制。
2、終極審計風(fēng)險。
終極審計風(fēng)險是指審計項目完成后實際形成的或?qū)徲嬋藛T實際承擔(dān)的審計風(fēng)險。終極審計風(fēng)險主要與審計程序的設(shè)計和執(zhí)行情況有關(guān)。審計程序設(shè)計和執(zhí)行得越好，終極審計風(fēng)險就越低。終極審計風(fēng)險在數(shù)量關(guān)系上、理論上應(yīng)與可接受審計風(fēng)險一致，但實際上，它既可能大于也可能小于可接受審計風(fēng)險，因為審計程序的設(shè)計和執(zhí)行受審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和某些主、客觀因素的影響。因此審計人員在執(zhí)行審計過程中，應(yīng)盡量按計劃規(guī)范操作，使終極審計風(fēng)險控制在可接受審計風(fēng)險范圍內(nèi)。
二、審計風(fēng)險存在的因素分析。
由于審計是由審計人員根據(jù)審計單位提供的資料，運(yùn)用一定的審計程序進(jìn)行審計的，會存在一些主觀或客觀的原因?qū)е聦徲嬶L(fēng)險發(fā)產(chǎn)生，主要因素分析如下：
（一）客觀經(jīng)濟(jì)活動的復(fù)雜性。
隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的種類和性質(zhì)在不斷的多樣化和復(fù)雜化，被審計單位的會計信息資料越來越多，客觀上加大的審計風(fēng)險的發(fā)生。而社會公眾對審計的要求也由此越來越高，社會公眾要求審計人員揭示企業(yè)經(jīng)營中存在的重大差錯和舞弊，并要求審計人員對企業(yè)持續(xù)經(jīng)營能力做出評價，不僅加大了審計人員的審計責(zé)任，也使審計人員的工作內(nèi)容和工作難度大幅度增加。
（二）社會公眾的審計期望值過高。
社會公眾對注冊會計師的.要求過高。絕大部分人認(rèn)為經(jīng)過注冊會計師審計的會計報表就應(yīng)該絕對正確，完全可以信賴，這就形成了社會公眾與注冊會計師職業(yè)水平的審計期望差。實際上，由于被審計單位的因素、注冊會計師的能力有限等因素的影響，注冊會計師無法保證能夠察覺所有的舞弊行為，他們也只有在遵守職業(yè)規(guī)范基礎(chǔ)上，一定程度上保證會計報表的正確，按公認(rèn)會計準(zhǔn)則公允表述發(fā)表意見。
（三）被審計單位不配合。
在審計中，如果審計范圍受到限制，審計人員將無法取得充分有效的審計證據(jù)。限制審計范圍的原因有兩方面，一方面是被審計單位怕問題被揭露，而對審計施加限制，妨礙審計人員進(jìn)行正常的審計檢查；另一方面，由于審計人員對被審計單位相關(guān)情況不熟知，對方提供資料不全，有意隱匿其經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)容，而又未對提供資料的完整性做出承諾，這都會影響審計公眾的質(zhì)量。
三、審計責(zé)任與審計風(fēng)險的關(guān)系。
審計責(zé)任與審計風(fēng)險密切相關(guān)，注冊會計師所承擔(dān)的必然的職業(yè)責(zé)任和必然的法律責(zé)任越高，其審計風(fēng)險就越大。會計師的職業(yè)責(zé)任是遵從審計準(zhǔn)則、法律和法規(guī)，而審計準(zhǔn)則體系的四個方面都涉及到審計風(fēng)險。獨立性的審計工作的基礎(chǔ)，審計活動的獨立性程度越高，審計活動揭示存在問題的可能性越強(qiáng)，從而使審計風(fēng)險越低。審計人員可以通過選擇有效的審計程序，提高人員素質(zhì)等提高審計質(zhì)量，減少審計風(fēng)險。審計人員的職業(yè)操守是注冊會計師職業(yè)道德的基本內(nèi)容，包括獨立、客觀、公正，是以社會心理意志約束力表現(xiàn)出來的一種責(zé)任，審計職業(yè)道德水平越高，審計質(zhì)量越高，風(fēng)險越低。審計法律法規(guī)越嚴(yán)謹(jǐn)，審計人員和審計機(jī)構(gòu)因出具不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姸袚?dān)的審計法律責(zé)任就越高，風(fēng)險便越大。
審計報告使用者不重視。
現(xiàn)有的審計報告主要是滿足證監(jiān)會、財政部門、企業(yè)主管部門對上市公司監(jiān)管、國有企業(yè)基本情況的了解以及其他企業(yè)年檢的需要。由于政府監(jiān)管部門不是企業(yè)報表的直接利益人，因此對審計報告的質(zhì)量要求不是非常迫切，也比較形式化。
行業(yè)監(jiān)管有待加強(qiáng)和完善。
1、存在多頭監(jiān)管、重復(fù)檢查的問題。
目前我國對cpa行業(yè)監(jiān)管的部門主要有財政、證監(jiān)、審計、工商部門和行業(yè)協(xié)會等。這些監(jiān)管部門各自依據(jù)不同的法律法規(guī)從不同的方面對會計師事務(wù)所和cpa進(jìn)行檢查。行政檢查機(jī)關(guān)重本部門信息來源，輕其他信息來源；盡管目前對企業(yè)監(jiān)督檢查是機(jī)構(gòu)很多，但很少相互之間進(jìn)行信息與溝通，導(dǎo)致每一個監(jiān)督機(jī)構(gòu)的信息來源的機(jī)構(gòu)很多，但很少相互之間進(jìn)行信息交流與溝通，導(dǎo)致每一個監(jiān)督機(jī)構(gòu)的信息來源極為有限。結(jié)果是，不少應(yīng)當(dāng)檢查出來的問題未被檢查出來。政府監(jiān)管模式的效率比較低，只能進(jìn)行有限的抽查或根據(jù)舉報線索進(jìn)行審查，目前基本上處于“民不告，官不究”的境況。
2、行業(yè)協(xié)會缺乏必要的監(jiān)管手段，監(jiān)管力度有限。
行業(yè)協(xié)會現(xiàn)有的職能，只能檢查會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)質(zhì)量，但檢查后發(fā)現(xiàn)疑點需要延伸被審計單位或相關(guān)部門調(diào)查取證的，則無法深入進(jìn)行，檢查發(fā)現(xiàn)的疑點難以定性。同時，對查實的業(yè)務(wù)質(zhì)量問題，由于法律沒有賦予處罰的權(quán)利，行業(yè)協(xié)會只能規(guī)定了一些影響極為有限的懲罰手段。所以，審計責(zé)任與審計風(fēng)險是相互依存的，一方的存在必然會引起另一方的存在，這就需要我們的審計人員在明確審計責(zé)任的同時要控制審計風(fēng)險。
四、審計責(zé)任相關(guān)的審計風(fēng)險的控制措施。
（一）審慎選擇客戶。
審計機(jī)構(gòu)應(yīng)建立客戶風(fēng)險等級評價和管理制度，深入了解客戶之業(yè)務(wù)，建立客戶風(fēng)險等級評價和管理制度，采取現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒āＴ谄髽I(yè)內(nèi)部抵制管理人員串通舞弊情況下，繼續(xù)采用制度審計方法，可能會導(dǎo)致審計失敗的發(fā)生?？梢圆捎蔑L(fēng)險基礎(chǔ)審計方法，從企業(yè)的戰(zhàn)略分析入手，通過戰(zhàn)略分析——經(jīng)營環(huán)節(jié)分析——會計報表剩余風(fēng)險分析，將會計報表錯誤風(fēng)險與企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險之間的關(guān)系緊密的聯(lián)系起來，根據(jù)對風(fēng)險的評估分配審計資源，重點關(guān)注風(fēng)險比較大的領(lǐng)域和范圍。在接受客戶委托時要充分考慮自身的能力，不接受能力以外的委托。
（二）明確委托范圍。
明確委托范圍是明確工作范圍和責(zé)任，減少與客戶之間的期望差距的有效方式。在與客戶鑒定業(yè)務(wù)約定書或合同是應(yīng)當(dāng)列明委托條款，闡明委托目的、提供的服務(wù)、所提供的數(shù)據(jù)的性質(zhì)及來源、報告向誰提出等。業(yè)務(wù)約定書要清楚是說明客戶負(fù)責(zé)的工作，注明客戶須對其提供的數(shù)據(jù)或文件的準(zhǔn)確性及完整性負(fù)責(zé)，保證客戶知悉自己的責(zé)任及說明依賴客戶或他方的程度。業(yè)務(wù)約定書還要述明其他有關(guān)的專業(yè)人士的職責(zé)，要清楚劃分事務(wù)所與其他專業(yè)人士的職責(zé)。當(dāng)客戶直接或間接決定會計師的工作程序的性質(zhì)或范圍，業(yè)務(wù)約定書應(yīng)說明客戶須對程序是否足夠來達(dá)到自己的目的負(fù)責(zé)。
首先，增強(qiáng)執(zhí)業(yè)獨立性、緊守獨立原則、保持風(fēng)險及操守意志是保證審計活動客觀、公正的基本條件，是保障公眾利益減少審計風(fēng)險的必然要求。其次，在思想上要高度重視自身業(yè)務(wù)質(zhì)量的提升，努力做到以質(zhì)量求信譽(yù)，以信譽(yù)求發(fā)展，按照“誠信為本、操守為重、堅持準(zhǔn)則、不做假賬”的思想開展單位審計業(yè)務(wù)。最后審計人員素質(zhì)是關(guān)系到審計質(zhì)量高低的關(guān)鍵因素，具體而言包括審計人員的職業(yè)道德素質(zhì)與業(yè)務(wù)能力素質(zhì)兩方面。職業(yè)道德素質(zhì)是指具備良好的思想道德品質(zhì)，在工作中遵守審計四大準(zhǔn)則的要求。業(yè)務(wù)勝任能力要求審計人員不斷加強(qiáng)自身學(xué)習(xí)，通過理論學(xué)習(xí)與實踐探索提升執(zhí)業(yè)能力，積極參加后續(xù)教育，加強(qiáng)專業(yè)知志和技能培訓(xùn)以適應(yīng)日益復(fù)雜的審計工作的要求，提高審計人員的專業(yè)勝任能力。
提高審計人員素質(zhì)。
審計人員的業(yè)務(wù)水平高低直接影響到審計風(fēng)險發(fā)生的可能性，因此應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對審計人員的職業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教育，提高審計人員的風(fēng)險意識和風(fēng)險分析能力與控制能力，從而降低審計風(fēng)險。審計人員在執(zhí)業(yè)時一定要嚴(yán)格遵守審計準(zhǔn)則，遵守職業(yè)道德，保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度，嚴(yán)格遵守審計程序，避免發(fā)生重大疏忽。深入了解被審計單位的基本情況和財務(wù)狀況實踐證明，在很多審計訴訟案中，審計人員在審計時未能識別重大錯弊的重要原因之一，就是沒有了解被審計單位所在行業(yè)的特征和被審計單位的業(yè)務(wù)情況，而是只限于對會計資料的復(fù)核，從而遺漏了重要審計線索，因此當(dāng)被審計單位已陷入財務(wù)困境時，審計人員應(yīng)當(dāng)格外謹(jǐn)慎。簽訂業(yè)務(wù)約定書，取得管理當(dāng)局說明書以明確劃分審計責(zé)任和被審計單位的責(zé)任，明確審計范圍，預(yù)防審計風(fēng)險，一旦審計風(fēng)險成為現(xiàn)實，也可減少審計賠償損失。
總之，審計風(fēng)險不僅是一個理論問題，還是一個實踐問題。因而，審計風(fēng)險控制的措施既涉及審計機(jī)構(gòu)和審計人員，也涉及到社會各方面。隨著審計事業(yè)的發(fā)展，審計人員法律責(zé)任越突出，審計風(fēng)險管理就越重要。
五、結(jié)束語。
通過查閱相關(guān)的資料，很對學(xué)者對審計風(fēng)險的探討，發(fā)現(xiàn)由審計風(fēng)險而引起的審計人員的審計責(zé)任問題日益增多，要想明確審計責(zé)任，控制審計風(fēng)險，就需要我們的審計人員注意以下幾點問題：一在執(zhí)業(yè)時一定要嚴(yán)格遵守審計準(zhǔn)則，遵守職業(yè)道德，二保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度，嚴(yán)格遵守審計程序，避免發(fā)生重大疏忽，三明確審計范圍，預(yù)防審計風(fēng)險，一旦審計風(fēng)險成為現(xiàn)實，也可減少審計賠償損失，四建立良好的審計責(zé)任機(jī)構(gòu)，以便查明審計責(zé)任，控制審計風(fēng)險。通過加強(qiáng)審計人員的責(zé)任感，使我們國家的審計行業(yè)得到更好的良性發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
1、《審計學(xué)（第六版）》（2008年中國人民大學(xué)出版社秦榮生）。
2、《論知識經(jīng)濟(jì)條件下會計專業(yè)學(xué)生》（2004年當(dāng)代知識教育作者：朱學(xué)義黃國良）。
審計論文參考篇十四
今天是進(jìn)入公司實習(xí)的第一天，心里有點緊張、有點興奮，不知道平常的日常所學(xué)在實踐中是否用的上，也不知道帶我得實習(xí)師傅會不會很嚴(yán)厲。
到了單位，我首先找到了幫我之前聯(lián)系的負(fù)責(zé)人，她帶我去了財務(wù)室之后，就把我介紹給了將要帶我的朱姐。公司辦公室并沒有太多人，設(shè)有一個會計，一個出納，一個會計員，帶我的是朱姐是會計。接下來的一個多月，我就要在朱姐的指導(dǎo)下開始實習(xí)生活了。可能是發(fā)現(xiàn)了我剛到單位沒有適應(yīng)新的環(huán)境，負(fù)責(zé)人還特意關(guān)照我不用緊張，大家都很好相處，有什么不會不懂的可以盡管問。就這樣，我在單位熟悉了大半天之后，就不那么拘謹(jǐn)了。
下午，朱姐給我介紹了有關(guān)公司的概況、規(guī)模、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配置等等，公司業(yè)務(wù)相對比較簡單主要致力于賓館酒店用品得銷售。轉(zhuǎn)眼間，第一天的實習(xí)就在緊張興奮中結(jié)束了。
207月3日星期二。
今天起了個大早，急急忙忙趕到單位，一大早我第一個來到辦公室，辦公室其他同事還沒有來，我看閑著，就開始拖地，擦桌子，做好了衛(wèi)生，希望能給同事留個好印象，以后工作方面能過過得指點我。等她們上班后我主動問她們是否需要幫忙，可惜她們都回答沒有。有點失落，這樣的處境讓我有些尷尬，當(dāng)即有些氣餒，難道我就這樣呆坐到實習(xí)結(jié)束?可是一想到學(xué)東西都要積極主動融入，我馬上開始平靜自己的心情，告訴自己，不要急慢慢來。
上午就這樣在看他們工作中度過，電腦擺在面前也不好意思上網(wǎng)看別的，只能靜下心來看看財經(jīng)方面的新聞。本來還擔(dān)心下午也要這樣度過，下午的時候朱姐讓我先看看公司以前做的帳，給我抱了一大摞的憑證。我暗暗松了口氣，心想先看看人家的帳是怎么做的，先學(xué)習(xí)學(xué)習(xí)也好。于是我就開始看憑證，我發(fā)現(xiàn)憑證上數(shù)字金額那欄都沒有畫斜線，基本上每張憑證后都附有發(fā)票、報銷單什么的。后面附幾張原始憑證，憑證左下方就填附件共幾張，雖說學(xué)校做手工帳見過憑證，但實際接觸得原始憑證要更加得繁雜瑣碎。
年7月4日星期三。
經(jīng)過了兩天的了解和熟悉，實習(xí)的第三天，朱姐繼續(xù)抱出了以前裝訂成冊已經(jīng)進(jìn)入檔案的會計憑證給我翻看，讓我了解一下大致的會計科目。已經(jīng)經(jīng)過了三年的學(xué)習(xí)，對基本的會計資料還是很了解的，在實際工作中，為了方便管理，公司使用了財務(wù)軟件,所以日常記賬憑證的制作都是用電腦完成的。
在翻看憑證的過程中，我發(fā)現(xiàn)除了月末的結(jié)轉(zhuǎn)憑證外，基本的每一筆業(yè)務(wù)所對應(yīng)的會計憑證都由記賬憑證和原始憑證兩部分組成。與每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的所有原始憑證都必須整齊有序的粘貼在原始憑證粘貼單上。比如發(fā)票或者出庫單等，無論數(shù)量多少都必須整齊的排開粘貼，最后再標(biāo)明原始憑證的張數(shù)和總金額，以便核對。這些不論是發(fā)票還是文件，都要整理成統(tǒng)一的大小整齊排列粘貼在一起。有時候，一份憑證上竟然貼著幾百張的發(fā)票，更甚至裝訂之后整整一本都是某一張憑證上的附件。看了之后我才發(fā)現(xiàn)原來會計是一項如此細(xì)致和需要耐心的工作，看來在以后的工作中也必須要認(rèn)真仔細(xì)才能完成每一項任務(wù)。
2014年7月5日星期四。
讓我對實踐的重要性有了更深得領(lǐng)悟，實踐中可以補(bǔ)充改進(jìn)我們理論學(xué)習(xí)中沒有涉及得內(nèi)容，具有一定靈活性。
2014年7月6日星期五。
今天上午沒太所繁雜得事干，帶我的朱姐就給我講了一些比較實用的考慮借貸的方法,雖然都學(xué)過，但是我還是認(rèn)真的聽著。然后朱姐還出了一些題目對我進(jìn)行了測試,另外朱姐教會了我使用一些辦公設(shè)備如:傳真機(jī),打印機(jī).雖說之前有使用過打印機(jī)傳真機(jī)，但是自己實際調(diào)節(jié)操作得還是很少，幸好原理都差不多，我見辦公室里的打印機(jī)是一臺用色帶得彩色票據(jù)打印機(jī)，因為公司規(guī)模較小，所以就只有這一臺打印機(jī)，和一臺傳真機(jī)。就放在電腦旁邊的桌子上，朱姐交待今天得工作就是把這個月已經(jīng)做好的憑證打印出來吧，于是她打開公司的網(wǎng)站，把以前保存好的憑證調(diào)出來，她說，第一次一定要把所需的數(shù)據(jù)設(shè)好，否則以后會很麻煩的，她還告訴我，每次打印憑證都要設(shè)好憑證打印時的邊距，雖然不是什么大問題，但是就是這么一個小問題，如果沒有注意打出來得憑證就會大小不一，有些甚至沒法用。
2014年7月9日星期一。
本星期的第一天，新的開始。跟著朱姐實習(xí)已經(jīng)有一個星期了，上周做的都是些最簡單的事情，主要是查看學(xué)習(xí)一些他們過去做好的憑證之類。今天朱姐告訴我說這幾天要教我電算化，該公司使用了用友軟件，雖然公司的經(jīng)營規(guī)模不大，但它的賬務(wù)處理也都是通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行的。
她先打開公司的用于會計記賬的專用網(wǎng)頁，拿來了一些原始單據(jù)憑證，根據(jù)原始憑證記錄登記記帳憑證。雖然開始不是自己登記，朱姐邊登記邊和我講解需要具體注意得地方，在旁邊看她演示登記了一些之后，我也就覺得不是那么糊涂不清了。這個星期的主要任務(wù)就是學(xué)習(xí)會計電算化。因為我在學(xué)校里的學(xué)習(xí)期間，我有過電算化知識的學(xué)習(xí)，最起碼的基本知識還都記得，一些基本操作還是可以明白，因此這些編制登記憑證并不是很難應(yīng)付。因為有些基礎(chǔ)，所以學(xué)習(xí)的也很快。
2014年7月10日星期二。
通過前一天電算化得了解和學(xué)習(xí)，發(fā)現(xiàn)其實實際工作中得電算化和我在學(xué)校學(xué)習(xí)的電算化它們之間有很多的相似性，只是我們學(xué)習(xí)中使用得是教學(xué)版，一個是單機(jī)操作，而另一個是通過網(wǎng)絡(luò)保存。由于暑假期間處于酒店賓館用品得淡季，公司的業(yè)務(wù)也不是很多，朱姐也不是很忙，就很耐心的教我，如：三大憑證：收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證的科目如何在網(wǎng)上進(jìn)行輸入和保存，登記憑證的增加、刪除和修改，如何將已經(jīng)錄入的憑證從網(wǎng)上調(diào)出來并察看其相關(guān)內(nèi)容等等。朱姐還告訴我會計工作有其自己的連通性、邏輯性和規(guī)范性：每一筆業(yè)務(wù)的發(fā)生，都要根據(jù)其原始憑證，一一登記入記賬，如：憑證、明細(xì)賬、日記賬、三欄式賬、多欄式賬、總賬等等可能連通起來的賬戶;會計的每一筆賬務(wù)都有依有據(jù)，而且是逐一按時間順序登記下來的;在會計的實踐中，漏賬、錯賬的更正，都不允許隨意添改，不容弄虛作假。每一個程序、步驟都得以會計的法律法規(guī)、制度為前提、為基礎(chǔ)。
2014年7月11日星期三。
今天來公司比平時略遲，由于雨天，我到公司公司也還沒來幾個同事。待朱姐到了，她給我分配了任務(wù)。今天主要工作是裝訂記賬憑證，把打印好的記賬憑證和原始憑證匯總表按照時間順序放好，每一天的記賬憑證下面都放一張當(dāng)天的原始憑證匯總表，因為記賬憑證式打印出來的，兩張紙剛好一般大，所以放在一起也非常整齊。不必像我們學(xué)校做賬時候那樣折疊裁剪。裝訂記賬憑證時，也是先用打眼機(jī)打三個眼，然后用棉線穿起來。這穿線比在學(xué)校多了一份工具，用曲別針扭一個穿線針，把線雙著從中間帶過去，再分別從兩邊的眼中穿出來，與中間預(yù)留的雙線匯合，打成結(jié)，正好可以把結(jié)壓入中間的眼中，從外觀上看，平平的，根本看不出打結(jié)的痕跡。再貼上憑證封面，非常整齊好看。這些都是做會計的基本功，只有親自作了以后才會知道其中的細(xì)節(jié)，也只有認(rèn)真細(xì)心多次做熟練才會做的更好。
2014年7月12日星期四。
經(jīng)過了幾天來對實際工作中會計憑證的熟悉，讓我對以前學(xué)習(xí)的知識又有了重新的認(rèn)識。本以為憑著學(xué)過的東西，對原始憑證所涉及的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)該歸到哪些相應(yīng)的科目中我應(yīng)該還是可以區(qū)分得很清楚的。但是直到真正看到原始憑證我才發(fā)現(xiàn)自己是多么的眼高手低。每一個會計科目中光是三級四級科目就讓我眼花繚亂，別說把一張一張的發(fā)票與之對應(yīng)起來了?？粗旖銈兙幒玫膽{證，走賬的科目我還可以理解，但是如果只看后面粘貼的票據(jù)讓我說出前面的分錄我還真就成了丈二和尚了，摸不著一點頭腦，感覺有點亂亂得，同時也不敢輕易寫下科目。怪不得都說會計行業(yè)經(jīng)驗很重要，越是前輩越吃香呢，所以可不能忽略了平日里點點滴滴的積累。
審計論文參考篇十五
隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和信息技術(shù)高速持續(xù)發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)向世界范圍不斷擴(kuò)充。信息技術(shù)對公路管理系統(tǒng)生存和保持可持續(xù)發(fā)展能力的影響越來越大，信息和信息系統(tǒng)已經(jīng)成為了公路管理系統(tǒng)的重要資產(chǎn)，對信息系統(tǒng)加以成本控制和內(nèi)部審計變成了必然的要求。經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的進(jìn)步帶來審計模式的發(fā)展，審計模式的發(fā)展引起審計成本控制的不斷發(fā)展。成本控制是審計質(zhì)量和審計效率水平提高的需要，當(dāng)然也是提高審計工作發(fā)展水平的需要。從某種意義上說，內(nèi)部審計模式的發(fā)展是使審計成本不斷降低的審計技術(shù)方法的發(fā)展。
信息系統(tǒng)審計就是要通過收集并評估證據(jù)，以判斷一個計算機(jī)系統(tǒng)（信息系統(tǒng)）是否有效，做到保護(hù)資產(chǎn)、維護(hù)數(shù)據(jù)完整、完成組織目標(biāo)，同時最經(jīng)濟(jì)的使用資源。隨著公路管理系統(tǒng)信息化過程中會計信息系統(tǒng)的發(fā)展，內(nèi)部審計的對象從單個部門的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)發(fā)展到整個集成信息系統(tǒng)。內(nèi)部審計的目標(biāo)從對數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的效率和可靠性進(jìn)行審查發(fā)展到對整個信息系統(tǒng)的效率、可靠性、有效性和安全性的審查。審計的方法從手工審計發(fā)展到手工審計與計算機(jī)輔助審計工具和技術(shù)兼而有之。開展審計的人員從注冊會計師發(fā)展到信息系統(tǒng)審計師。指導(dǎo)信息系統(tǒng)內(nèi)部審計的組織從傳統(tǒng)的審計機(jī)關(guān)和組織發(fā)展成為專業(yè)的審計組織。
1、審前充分調(diào)查，全面獲取數(shù)。
在審前調(diào)查階段，應(yīng)該利用審計管理系統(tǒng)（oa）、網(wǎng)絡(luò)會計系統(tǒng)等信息手段了解被審計單位的相關(guān)情況，獲取必要和充分的信息，對信息系統(tǒng)產(chǎn)生的與審計相關(guān)的數(shù)據(jù)要有全面、詳細(xì)的把握，獲得對系統(tǒng)數(shù)據(jù)的正確認(rèn)識，提出可行的、滿足審計需要的數(shù)據(jù)需求，確定數(shù)據(jù)采集的對象和方式。
2、嚴(yán)格審計程序，規(guī)范作業(yè)流程。信息化條件下采取計算機(jī)審計方式的程序性、邏輯性強(qiáng)，每一環(huán)節(jié)的結(jié)果都直接影響下一環(huán)節(jié)。審計程序是指審計工作的先后次序，也就是審計機(jī)構(gòu)和審計人員為達(dá)到審計目標(biāo)采取的所有工作步驟的總和。審計程序越繁瑣，審計成本就越高，可能導(dǎo)致的審計資源不必要的浪費(fèi)就越嚴(yán)重。
3、審計取證規(guī)范化，檔案管理標(biāo)準(zhǔn)化。在信息化條件下，由于審計環(huán)境的變化，尤其是審計記錄載體的轉(zhuǎn)變，對審計證據(jù)、審計檔案的質(zhì)量控制提出了新要求，使其成為信息化條件下審計項目質(zhì)量控制應(yīng)關(guān)注的主要內(nèi)容。對于審計檔案管理，不僅要實現(xiàn)審計檔案管理標(biāo)準(zhǔn)化，還要加快審計檔案信息化建設(shè)。
4、審計與調(diào)查相結(jié)合，擴(kuò)大審計監(jiān)督覆蓋面。同審計相比，審計調(diào)查具有形式多樣、程序靈活、花費(fèi)精力和時間少、掌握情況多等特點，但審計調(diào)查也存在著深度不夠、不處理處罰影響監(jiān)督力度等缺點。在當(dāng)前審計力量不足的情況下，根據(jù)被審計單位情況，加大審計調(diào)查力度，注重發(fā)揮延伸審計或調(diào)查的作用，對于擴(kuò)大審計監(jiān)督覆蓋面具有重要的作用。
5、強(qiáng)化預(yù)算控制，降低費(fèi)用支出。預(yù)算作為一種控制手段，屬于計劃的范疇，是對未來一定時期內(nèi)收支情況的預(yù)計。審計機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)審計業(yè)務(wù)工作實際，區(qū)分不同審計類型和審計對象，編制針對性、可操作性較強(qiáng)的預(yù)算指標(biāo)體系，建立健全審計項目成本預(yù)算管理辦法。審計組根據(jù)審計項目的具體情況，參照統(tǒng)一的指標(biāo)體系，編制項目審計成本預(yù)算。在實施審計過程中因特殊情況，或因編制預(yù)算時掌握被審計單位情況不充分，需要調(diào)整預(yù)算時，要經(jīng)過一定的程序?qū)徟瑥?qiáng)化機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理。
6、科學(xué)整合信息資源，有效利用審計成果。審計機(jī)關(guān)應(yīng)建立健全審計信息工作制度，加強(qiáng)審計信息管理。在審計機(jī)關(guān)內(nèi)部對審計信息資源進(jìn)行統(tǒng)一的管理，建立審計信息數(shù)據(jù)庫，實現(xiàn)信息共享。要通過信息反饋機(jī)制提高對審計信息的綜合利用水平，圍繞一定的審計目標(biāo)，對來源廣泛的審計信息進(jìn)行整合，進(jìn)一步拓展審計成果。
內(nèi)部審計必須以內(nèi)部控制為手段，以科學(xué)技術(shù)為依托，以優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)為契機(jī)，注重成本分析，實現(xiàn)審計成本效益最大化，提升審計效率。網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的進(jìn)步帶來審計模式的發(fā)展，審計的對象、目標(biāo)、方法、內(nèi)容、依據(jù)以及準(zhǔn)則都隨著信息技術(shù)和信息系統(tǒng)的發(fā)展而不斷發(fā)展與完善，在信息化環(huán)境下加強(qiáng)內(nèi)部審計是提高管理質(zhì)量和工作效率的迫切需要。
審計論文參考篇一
隨著越來越多的人投資股市,上市公司的相關(guān)信息也越來越受人關(guān)注,經(jīng)過注冊會計師審計報出的上市公司信息成為眾多投資者做出投資的重要依據(jù),而準(zhǔn)確、客觀的信息,離不開會計師審計的獨立性,獨立性是審計業(yè)的靈魂,是審計工作有價值的基礎(chǔ),而真實是投資者信心的生命線。本文著重闡述審計獨立性的涵義,及當(dāng)前我國注冊會計師審計中獨立性面臨的各種干擾,結(jié)合筆者的工作談一下維護(hù)審計獨立性應(yīng)采取的措施。
審計獨立性是一個比較模糊的概念,要對審計獨立性給出一個統(tǒng)一的定義是相當(dāng)困難的。目前普遍接受的看法是由曾任美國注冊會計師協(xié)會職業(yè)道德委員會主席的托馬斯g希金斯提出來的。他指出:“注冊會計師必須擁有獨立性,實際上有兩種,即實質(zhì)上的獨立性和形式上的獨立性?！彼^實質(zhì)上的獨立性,是指注冊會計師在發(fā)表意見時其專業(yè)判斷不受影響,公正執(zhí)業(yè),保持客觀和專業(yè)懷疑。它要求注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中嚴(yán)格保持超然性,不能主觀袒護(hù)任何一方當(dāng)事人,尤其不應(yīng)使自己的結(jié)論依附或屈從于持反對意見利益集團(tuán)或人士的影響和壓力。所謂形式上的獨立性,是指會計師事務(wù)所或鑒證小組避免出現(xiàn)這樣重大的情形,使得擁有充分信息的理性第三方推斷其公正性、客觀性或?qū)I(yè)懷疑受到損害。
實質(zhì)上的獨立和形式上的獨立是兩個不同的概念,但有時又密不可分。實質(zhì)上的獨立性是無形的、難以測量的;而形式上的獨立性是有形的,可以觀察的。注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時,不僅要保持實質(zhì)上的獨立,而且要保持形式上的獨立。因為實質(zhì)上的獨立只有當(dāng)注冊會計師在整個審計過程中真正保持中立時才成立,而形式上的獨立則是社會公眾對注冊會計師獨立性評判的結(jié)果。形式上的獨立是實質(zhì)上的獨立的重要保證,也是社會公眾評價注冊會計師工作進(jìn)而決定對其信賴與否的標(biāo)準(zhǔn)。
2獨立性對審計的意義。
注冊會計師在執(zhí)行審計或其他鑒定業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)保持形式上和實質(zhì)上的獨立。注冊會計師應(yīng)在實質(zhì)上和形式上沒有任何被認(rèn)為有影響?yīng)毩?、客觀、公正的利益。而所有這一切無非是希望通過審計的獨立來達(dá)到審計報告的可靠與真實,發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題。從另一方面說,獨立性是審計師的一種心理狀態(tài),它反映了公眾的信任與信心。
會計師能做到獨立執(zhí)業(yè)還不夠,要使投資者對審計質(zhì)量有信心,公眾必須相信會計師是有獨立性的。能夠表明審計師是為股東的利益,而不是為管理層的利益而工作;表明審計師不能與所審計的公司有財務(wù)利益關(guān)聯(lián),它還表明審計師的工作與其客戶的業(yè)務(wù)是分離的。
3.1會計師事務(wù)所自身的局限性影響?yīng)毩⑿浴?BR> 目前,我國事務(wù)所規(guī)模小,所處地區(qū)分散,審計市場上仍是“僧多粥少”,有的事務(wù)所甚至50%以上的收入來自于一個客戶。迪安諾研究認(rèn)為,大型事務(wù)所比小型事務(wù)所更有可能抵制不許報告虛假行為的壓力。這是因為跨地區(qū)、多元化的大型事務(wù)所因其經(jīng)營規(guī)模較大,使得它損失某一客戶的代價遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于因不報告舞弊行為而付出的信譽(yù)代價。而對于小型事務(wù)所,一方面其收入少,當(dāng)承接大客戶所得收入占其總收入比重較大時就會迎合客戶的要求,如對客戶的違法違紀(jì)情況視而不見,對客戶提供的經(jīng)濟(jì)資料不進(jìn)行認(rèn)真審查或干脆不審查,甚至在沒有與客戶見面的情況下就出具審計報告等,這種迎合的同時便喪失了獨立性;另一方面,為了攬到業(yè)務(wù)有些事務(wù)所在收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)上采取就低不就高或以各種名目打折的辦法大搞殺價,甚至不計成本大幅度降價。這樣必然導(dǎo)致事務(wù)所對客戶的依賴心理,影響審計的獨立性。
現(xiàn)在我國在對事務(wù)所和注冊會計師造假處罰方面的法律法規(guī)還很不健全,懲戒方面遠(yuǎn)不如發(fā)達(dá)國家。在現(xiàn)實生活中,因發(fā)生審計失敗破產(chǎn)的有限責(zé)任事務(wù)所的會計師們在財產(chǎn)、信譽(yù)方面并未受到過多影響,他們會在很短時間內(nèi)帶著原有客戶資源加入到另一會計師事務(wù)所。另外,目前我國的監(jiān)管是重審批、輕監(jiān)管。存在監(jiān)管主體多元,政策軟化無力,使審計造假收益遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于造假成本。從而導(dǎo)致會計師市場上瘋狂作假,審計市場上加勁壓價的惡性循環(huán)?？梢?我們不加大違規(guī)成本,盡快完善我們的監(jiān)管制度,事務(wù)所和注冊會計師就會為了豐厚的回報不考慮較小的代價而喪失獨立性做出違法違紀(jì)的事情,這對于審計獨立性是一種極大地威脅,必須引起我們足夠的重視。
近年來我們可以看到一些有關(guān)著名的大會計師事務(wù)所大規(guī)模重組的報道。其目的是用公司的咨詢業(yè)務(wù)盈利,通過重新重視會計與審計,有可能促進(jìn)公眾利益。然而,這些咨詢業(yè)務(wù)對審計的獨立性產(chǎn)生了重大影響。
審計行業(yè),從它出現(xiàn)的那天起就在其商業(yè)抱負(fù)與對公眾利益的承諾間存在沖突。他既要維護(hù)自身的獨立性,又要保護(hù)自己的商業(yè)競爭力。由于全球化、經(jīng)營形式的不斷擴(kuò)張,會計師事務(wù)所也不斷轉(zhuǎn)變,內(nèi)在壓力又使其向客戶提供一系列審計以外的業(yè)務(wù)。事實表明,審計業(yè)務(wù)已不再是大會計師事務(wù)所的主業(yè)。在過去的這些年里,顧問與其他管理咨詢業(yè)務(wù)以其超乎想象的速度占據(jù)了總業(yè)務(wù)的一半左右。所以今天的四大會計師事務(wù)所以“多種類專業(yè)服務(wù)組織”的定位確認(rèn)自己的國際形象,而不再是一般的會計師事務(wù)所了。他們除了提供傳統(tǒng)的會計、審計、稅務(wù)服務(wù)外,還拓展了公司財務(wù)、風(fēng)險管理、評估、兼并收購分析、網(wǎng)絡(luò)與數(shù)據(jù)庫設(shè)計、資產(chǎn)管理等業(yè)務(wù)。
業(yè)務(wù)的擴(kuò)大是市場擴(kuò)張的結(jié)果。但當(dāng)這種業(yè)務(wù)影響到審計的獨立性時便埋下了一種內(nèi)在的沖突隱患。按獨立審計準(zhǔn)則,會計師事務(wù)所是獨立于被審計單位,只對委托人負(fù)責(zé)的。但是一旦審計師涉足與審計毫不相關(guān)的多種服務(wù)項目,他們就必須為管理層服務(wù),在這種雙層角色中,本應(yīng)捍衛(wèi)數(shù)字真實性的審計師現(xiàn)在既要監(jiān)管管理層,又要聽命于管理層。這種兩難的境地只能是顧此失彼。
當(dāng)今,企業(yè)的利潤來源多樣化,使商業(yè)關(guān)系在廣度和深度上前所未有地復(fù)雜,我們應(yīng)該有效地評價這種趨勢對審計獨立性的影響。那么在這種復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下,怎樣才能維護(hù)審計的獨立性呢?筆者認(rèn)為,增強(qiáng)審計獨立性可采取以下措施:。
4.1控制客戶管理當(dāng)局的權(quán)力。
于客戶管理當(dāng)局負(fù)責(zé)選擇會計師事務(wù)所,決定注冊會計師的選聘、付費(fèi)、續(xù)聘和更換,許多國家已在國家立法和職業(yè)道德準(zhǔn)則中作出嚴(yán)格的規(guī)定。在我國,證監(jiān)會規(guī)定上市公司解聘或者不再續(xù)聘會計師事務(wù)所,由股東大會作出決定,并在有關(guān)的報刊上予以披露,必要時說明更換原因,并在中國證監(jiān)會和中國注冊會計師協(xié)會備案,這種權(quán)利可以防止管理當(dāng)局任意更換審計人,在某種程度上提高了審計人員的獨立性。
4.2改進(jìn)會計師事務(wù)所結(jié)構(gòu),發(fā)展大型會計師事務(wù)所。
大型會計師事務(wù)所資產(chǎn)雄厚,使其有更大的能力來抵制客戶施予的經(jīng)濟(jì)壓力。而且,大會計師事務(wù)所擁有眾多的客戶,故某個客戶隨意更換會計師造成的損失,很可能小于會計師事務(wù)所沒有報告客戶舞弊行為所導(dǎo)致的信譽(yù)損失和失去其它客戶的收入損失,使事務(wù)所有可能保持其獨立性。我國由于歷史原因,會計師事務(wù)所現(xiàn)狀是規(guī)模小、數(shù)量多。脫鉤改制以后,組織關(guān)系和人事關(guān)系上的獨立性得到加強(qiáng)。但應(yīng)該看到,改制后,失去了掛靠單位的保護(hù)傘,在行業(yè)激烈競爭的壓力下,從財務(wù)來源看,事務(wù)所的獨立性很讓人懷疑。所以,改制過程中應(yīng)考慮到這個問題。可以在自愿的基礎(chǔ)上,進(jìn)行合并改組,擴(kuò)大事務(wù)所規(guī)模,以減少影響其獨立性的因素。
4.3審計業(yè)務(wù)和管理咨詢業(yè)務(wù)應(yīng)由不同的注冊會計師承擔(dān)。
職業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)分開,審計業(yè)務(wù)和管理咨詢業(yè)務(wù)應(yīng)由不同的注冊會計師承擔(dān)。這種做法可以避免由于注冊會計師實施與委托人的利益在某種程度上相一致的管理咨詢業(yè)務(wù)而影響注冊會計師的獨立性。西方國家,大中型會計事務(wù)所一般在其內(nèi)部,將審計部門和咨詢部門分開。在美國,則不允許一家會計師事務(wù)所同時擔(dān)任一家公司的財務(wù)報表審計和管理咨詢業(yè)務(wù)。通過業(yè)務(wù)分離,在很大程度上可以防止由于業(yè)務(wù)擴(kuò)張而產(chǎn)生的對審計獨立性影響。
只有努力維護(hù)審計的獨立性,注冊會計師報出客觀公正的會計信息才有保證,投資者也才可以放心大膽地依據(jù)注冊會計師報出的信息來指導(dǎo)自己的投資行為。
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審計論文參考篇二
3、會計報表審計風(fēng)險分析及防范研究。
4、會計電算化系統(tǒng)的現(xiàn)狀與審計對策淺析。
5、論電子商務(wù)時代的網(wǎng)絡(luò)審計。
6、論任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。
7、民間審計法律責(zé)任問題研究。
8、內(nèi)部審計在企業(yè)的作用。
9、企業(yè)費(fèi)用成本審計。
10、淺淡經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。
11、淺談經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。
12、淺談審計風(fēng)險的綜合控制。
13、淺談審計判斷績效及其影響因素。
14、如何提高審計效率。
15、審計風(fēng)險的研究。
16、審計風(fēng)險及其控制研究。
17、審計職業(yè)判斷業(yè)績評價。
18、審計專業(yè)判斷研究。
19、我國民間審計的現(xiàn)狀與對策的分析。
20、我國上市公司會計信息低透明度的獨立審計研究。
21、舞弊性財務(wù)報告及其審計研究。
22、證券市場會計信息披露及獨立審計研究。
23、注冊會計師審計失敗問題研究。
24、注冊會計師審計質(zhì)量控制系統(tǒng)研究。
25、企業(yè)會計電算化審計中的問題及對策。
26、注冊會計師審計質(zhì)量管理體系研究。
27、注冊會計師審計風(fēng)險控制研究。
28、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展趨勢研究。
29、審計質(zhì)量控制。
30、論關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易審計。
31、我國內(nèi)部審計存在的問題及對策。
32、論審計重要性與審計風(fēng)險。
33、論審計風(fēng)險防范。
34、論我國的績效審計。
35、薩賓納斯――奧克斯萊法案對中國審計的影響。
36、審計質(zhì)量與審計責(zé)任之間的關(guān)系。
37、經(jīng)濟(jì)效益審計問題。
38、內(nèi)部審計與風(fēng)險管理。
39、我國電算化審計及對策分析。
40、淺議我國的民間審計責(zé)任。
41、試論審計抽樣。
42、論內(nèi)部審計的獨立性。
43、論國有資產(chǎn)保值增值審計。
44、論企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計制度的構(gòu)建。
45、論電子計算機(jī)在審計中的應(yīng)用。
46、電算化系統(tǒng)審計。
47、關(guān)于會計電算化審計中的若干問題的探討。
48、計算機(jī)審計與舞弊。
49、審計的風(fēng)險與防范。
50、新會計法實施后企業(yè)內(nèi)部審計制度建設(shè)。
審計論文參考篇三
注冊會計師審計是一個高風(fēng)險、高社會責(zé)任的行業(yè)。隨著審計環(huán)境的變化，我國獨立審計行業(yè)逐步感受到了審計風(fēng)險的壓力，特別是隨著相關(guān)法律制度的建立和健全，涉及注冊會計師及會計師事務(wù)所的訴訟案件也越來越多。與西方國家的會計職業(yè)界相似，中國的審計職業(yè)界也將面臨“訴訟爆炸”的挑戰(zhàn)。面對這些問題，重視、防范和控制審計風(fēng)險已成為注冊會計師行業(yè)的當(dāng)務(wù)之急。此文就審計風(fēng)險的形成原因及控制措施談一點粗淺的認(rèn)識和看法。
關(guān)于審計風(fēng)險的涵義，目前國內(nèi)外審計職業(yè)界還沒有形成一個完全一致的定義。國際審計準(zhǔn)則第25號《重要性和審計風(fēng)險》將審計風(fēng)險定義為：“審計風(fēng)險是指注冊會計師對實質(zhì)上誤報的財務(wù)資料可能提供不適當(dāng)意見的風(fēng)險?！蔽覈丢毩徲嬀唧w準(zhǔn)則第9號―――內(nèi)部控制與審計風(fēng)險》則將審計風(fēng)險定義為：“審計風(fēng)險，是指會計報表存在重大錯報或漏報，而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性?！币陨蟽蓚€定義，雖然對誤報的界定范圍有所不同，如國際審計準(zhǔn)則界定為“實質(zhì)上”，我國獨立審計準(zhǔn)則界定為“重大”，但是對審計風(fēng)險基本涵義的表述是一致的，即審計風(fēng)險是指注冊會計師對存有重大錯報和漏報的財務(wù)報表，審計后卻認(rèn)為該重大錯報和漏報并不存在從而發(fā)表與事實不符的審計意見的風(fēng)險。因此，我們可以認(rèn)為，審計風(fēng)險由兩方面風(fēng)險構(gòu)成：一方面是財務(wù)報表本身存在重大錯報和漏報的風(fēng)險，另一方面是注冊會計師審計后表示該報表并不存在重大錯報和漏報的風(fēng)險。也就是說，審計風(fēng)險是客觀的存在和主觀的努力的結(jié)合：客觀存在可以通過主觀努力去調(diào)節(jié)，但主觀努力又受成本效益原則的約束。
在審計實施過程中，影響或形成審計風(fēng)險的因素很多，除了受審計外部環(huán)境及公司本身經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜性、內(nèi)控薄弱等因素影響外，主要有：
（一）未遵循審計準(zhǔn)則。
1、審計工作的不規(guī)范。在公司審計工作中，個別單位或個別審計項目取證不合法或不合規(guī)。
2、審計內(nèi)容忽視遺漏。主要表現(xiàn)在：一是審計工作方案考慮不周，往往會使審計存在覆蓋間隙、遺漏問題和其他問題；二是組織實施中分工銜接不好，一些審計事項應(yīng)查未查。
3、審計工作深度不夠。如公司審計中對會計報表的異常項目未引起足夠重視，往往忽視資產(chǎn)抵押、票據(jù)貼現(xiàn)等一些或有負(fù)債的審計，從而可能影響評價資產(chǎn)質(zhì)量、運(yùn)營狀態(tài)的準(zhǔn)確度。
（二）審計方法選擇不恰當(dāng)。
由于審計內(nèi)容的廣泛性和復(fù)雜性，受審計成本限制，不可能把所有審計事項全部查清。因此，在審計方法上一般采用抽樣審計，這就加大了審計的潛在風(fēng)險。目前，審計一般都是判斷抽樣，受注冊會計師經(jīng)驗水平限制，抽樣時可能出現(xiàn)：一是對被審單位一些固有風(fēng)險、控制風(fēng)險大的項目選擇的樣本量過?。回攧?wù)論文二是只求樣本數(shù)量，不求質(zhì)量，如存貨審計，往往只對存貨的品種數(shù)量進(jìn)行抽樣，而忽視對存貨的計價方法、質(zhì)量、現(xiàn)行價格、所有權(quán)等方面進(jìn)行審核，因而可能使注冊會計師對存貨的真實性、完整性做出誤判。
（三）審計取證可靠性不強(qiáng)。
證據(jù)的可靠性及證明力如何直接影響審計風(fēng)險，目前的取證問題主要體現(xiàn)在：一是審計證據(jù)要素不全，過程不清，引用法規(guī)不當(dāng)；二是重基本證據(jù)輕輔助證據(jù)；三是忽視簽證前審計證據(jù)的內(nèi)部審核和簽證后對簽證意見的分析，特別是簽證意見，被審單位或明確地表示異議，或含糊其辭，如“基本符合”、“確有差錯”等，注冊會計師對此稍不留意，不及時改正即會造成風(fēng)險；四是審計資源利用不恰當(dāng)，如直接運(yùn)用公司的自我陳述，未加以判斷、分析、復(fù)核，而作為本次審計的證據(jù)。
（四）被審單位不積極配合。
如果審計范圍受到限制，注冊會計師將無法取得充分有效的審計證據(jù)。限制審計范圍的原因有兩方面：一方面是被審單位怕問題被揭露，而對審計施加限制，妨礙注冊會計師進(jìn)行正常的審計檢查；另一方面，由于注冊會計師對被審單位相關(guān)情況的不熟知，對方提供資料不全，有意隱匿其經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)容，而對方又未對提供資料的完整性做出承諾，這都直接影響了審計工作的質(zhì)量。
審計中風(fēng)險的形成原因既有客觀因素，又有主觀因素，因而，經(jīng)過注冊會計師的積極努力，采取必要的防范措施，可以把審計風(fēng)險控制在一個較低的范圍。
（一）嚴(yán)格遵循審計準(zhǔn)則。
注冊會計師應(yīng)嚴(yán)格遵循審計規(guī)范，來制定嚴(yán)密的審計工作計劃和實施方案，認(rèn)真進(jìn)行審計工作準(zhǔn)備，實施中把握審計工作質(zhì)量。在審計過程中對審計工作各程序進(jìn)行嚴(yán)格控制，做到審計程序合法合規(guī)、內(nèi)容完整、方法恰當(dāng)。如對公司資產(chǎn)、負(fù)債、損益審計，除對公司會計六要素財務(wù)上的正常審計外，還須考慮公司的核算體系、生產(chǎn)流程、銷售、倉庫等各個環(huán)節(jié)，進(jìn)行全面的調(diào)查，以確保審計程序和內(nèi)容上的完整性。作為審計組長或主審，對組員的審計工作質(zhì)量和審計目標(biāo)完成情況實施必要的檢查和監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題要及時糾正。
（二）建立各級內(nèi)部控制制度。
一是建立配套的質(zhì)量控制措施，實行工作職能分工和牽制，對審計項目質(zhì)量實行三級負(fù)責(zé)制，即主審負(fù)責(zé)制、復(fù)核制、集體審理會議審定制，以有效控制審計過程中容易引起風(fēng)險的環(huán)節(jié)。特別要把好審計證據(jù)質(zhì)量關(guān)，突出證據(jù)的有效性。作為項目主審，須對助審人員的取證材料、底稿進(jìn)行審核、確認(rèn)，專職復(fù)審人員對審計報告初稿及審計資料進(jìn)行復(fù)核，審理會議對重大審計事項集體“會診”，確保證據(jù)充分有效，必要時可進(jìn)行二次取證。對審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題，審計復(fù)核、集體審理在必要時可提前介入，進(jìn)行跟蹤檢查；二是實行內(nèi)部管理制。如建立對注冊會計師質(zhì)量考核制、審計目標(biāo)責(zé)任考核制、注冊會計師廉潔自律規(guī)定等，對注冊會計師在執(zhí)行審計工作程序、職業(yè)道德等方面形成有力的控制和約束。
（三）選擇正確恰當(dāng)?shù)膶徲嫹椒ā?BR> 注冊會計師要善于選擇科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲嫹椒ǎ瑢σ恍┕緝?nèi)控管理薄弱、資產(chǎn)流動性較強(qiáng)或所有權(quán)難以確定、公司經(jīng)濟(jì)狀況不佳、經(jīng)營業(yè)務(wù)繁雜等風(fēng)險高的審計事項，要引起足夠的重視，適當(dāng)增加樣本量，擴(kuò)大審計覆蓋面，運(yùn)用多種審計方法和靈活的.審計手段，進(jìn)一步提高審計證據(jù)的質(zhì)量。
（四）建立融洽協(xié)調(diào)的工作關(guān)系。
實踐經(jīng)驗說明，只有通過審計多次與被審單位接觸，碰到問題要多協(xié)商，建立融洽的工作關(guān)系，才能得到被審單位的積極配合，才能了解到實際情況。在審計實施前，要對被審單位全面了解，平時注意收集被審單位經(jīng)濟(jì)動態(tài)等有關(guān)資料；審計中要多方面聽取情況，詳細(xì)詢問，審計簽證時，本著實事求是原則，公平對話；審計結(jié)束，及時反饋審計意見，與被審單位對問題進(jìn)行協(xié)商和探討，以征求意見的態(tài)度出現(xiàn)。因此，只有通過平時審計接觸，才能及時溝通，取得被審單位的理解和支持，消除雙方對審計帶來的顧慮和摩擦，以達(dá)成共識，更好地實施審計和及時糾錯。
（五）要區(qū)分會計與審計責(zé)任。
在實施審計中區(qū)分會計責(zé)任和審計責(zé)任非常重要。如注冊會計師對被審單位提供的資料，應(yīng)有資料接收清單，并要求被審單位對其所提供資料的真實性、完整性做出承諾，明確各自承擔(dān)的責(zé)任。又如被審計單位拒絕、拖延提供與審計事項有關(guān)的資料，或拒絕、妨礙檢查，轉(zhuǎn)移隱匿有關(guān)資料、資產(chǎn)，這是被審單位應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，審計部門不能替代、減輕或免除被審單位責(zé)任。對于上述情況，注冊會計師應(yīng)根據(jù)《審計法》等有關(guān)規(guī)定，在審計報告中如實反映有關(guān)情況或?qū)蟾娣从硟?nèi)容進(jìn)行限制，以避免被轉(zhuǎn)嫁的審計風(fēng)險。只有責(zé)任分清，才能避免審計中帶來不必要的風(fēng)險。
（六）不斷提高注冊會計師自身素質(zhì)。
一是不斷提高注冊會計師專業(yè)審計技能和政策水平，提供必要的職業(yè)培訓(xùn)，開展后續(xù)教育，組織注冊會計師進(jìn)行審計理論研討；二是經(jīng)常加強(qiáng)職業(yè)道德教育，牢固樹立注冊會計師的廉潔自律意識，恪守審計規(guī)范，倡導(dǎo)敬業(yè)精神，不徇私情，秉公執(zhí)法，達(dá)到遏制審計風(fēng)險的目的；三是審計部門應(yīng)培養(yǎng)注冊會計師良好的審計風(fēng)險意識，提高其在繁雜的公司審計中靈活、有效地控制各種風(fēng)險誘發(fā)的能力，正確地對待來自各方面的干擾和壓力。
審計論文參考篇四
摘要：本文通過對發(fā)達(dá)國家農(nóng)村合作金融內(nèi)部審計狀況及特征的梳理和當(dāng)前我國農(nóng)村合作金融組織內(nèi)部審計存在的問題分析，來探究我國農(nóng)村合作金融組織審計的現(xiàn)實路徑，希望能解決一些實際問題，促進(jìn)我國農(nóng)村合作金融組織審計工作的有效、健康地運(yùn)行。
關(guān)鍵詞：農(nóng)村合作金融；內(nèi)部審計；發(fā)達(dá)國家；我國現(xiàn)狀。
一、發(fā)達(dá)國家農(nóng)村合作金融內(nèi)部審計狀況及特征。
1、發(fā)達(dá)國家農(nóng)村合作金融內(nèi)部審計狀況。
首先，美國的農(nóng)村合作金融內(nèi)部審計主要是由聯(lián)邦政府出資贊助，然后由聯(lián)邦銀行、合作銀行和引用合作社三大體系形成一個大的體系、各司其職，根據(jù)政府對不同時期、不同地域的農(nóng)業(yè)發(fā)展情況作出資金、設(shè)備支持。與美國不同的是德國是在民間信用社的基礎(chǔ)上建立起來的，雖然也有政府的支持，但它主要由地方、省、中央三個不同層次的農(nóng)業(yè)信貸銀行構(gòu)成，不同層次分制不同。
2、發(fā)達(dá)國家農(nóng)村合作金融內(nèi)部審計的特征。
正是由于合作機(jī)制的不同，所以發(fā)達(dá)國家農(nóng)村合作金融內(nèi)部審計的特征也各有各的特點，美國：多元復(fù)合式管理，各個部門相互協(xié)調(diào)，整合不同團(tuán)隊的人才資源，然后有一個核心思維指揮，對于相關(guān)事務(wù)的處理，多顯示出有條不紊、不慌不忙的狀態(tài)；德國：每部審計外包，因為德國勞動力較少，所以不得不實行內(nèi)部與外部結(jié)合的辦法，根據(jù)客觀需要將一部分審計任務(wù)外包，這樣可以保證審計工作的效率和質(zhì)量。
二、學(xué)習(xí)發(fā)達(dá)國家農(nóng)村合作金融組織內(nèi)部審計的必要性。
結(jié)合國內(nèi)農(nóng)村合作金融內(nèi)部審計的一些現(xiàn)實性問題，必須加強(qiáng)農(nóng)村合作金融內(nèi)部審計體系的建立，以讓金融審計能真正發(fā)揮它的效用能滿足農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)管理的現(xiàn)實需要。為了確保內(nèi)部審計工作的改革能取得建設(shè)性進(jìn)步，最終能確保審計工作有效運(yùn)行，這就要求我們不得不像發(fā)達(dá)國家借鑒經(jīng)驗，建立內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)評價體系。
1、有助于農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)發(fā)展。
隨著農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的不斷增加和實際工作的需要，內(nèi)部審計工作也會越來越復(fù)雜和繁重，為了保證農(nóng)村金融審計能夠有效運(yùn)行，建立內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)評價體系就十分必要了。這樣，無論是外部情況的變化還是內(nèi)部條件的調(diào)整都會有一個相對完善的體系機(jī)制監(jiān)管，并應(yīng)對這種變化，并且在農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)中，審計并不是僅僅作為一種機(jī)制存在，他還起著很大的監(jiān)督作用或者說管理措施。它不僅要對整個農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的發(fā)展中的行為或不規(guī)范起著監(jiān)督作用，并且它的改革也有助于金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部調(diào)整，對審計工作的不斷要求可以促進(jìn)整個金融機(jī)構(gòu)審計工作的效率的不斷提高，從而對于金融機(jī)構(gòu)的發(fā)展和經(jīng)營管理提出新的挑戰(zhàn)，然后不斷促進(jìn)其工作的發(fā)展。
2、有助于強(qiáng)化內(nèi)部審計質(zhì)量控制中國內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則。
第19號《內(nèi)部審計質(zhì)量控制》指出：內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對制定并實施系統(tǒng)、有效的質(zhì)量控制與程序負(fù)總體責(zé)任；內(nèi)部審計質(zhì)量控制是內(nèi)部自我質(zhì)量控制的重要組成部分；內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)通過持續(xù)和定期的檢查，對內(nèi)部審計質(zhì)量進(jìn)行考核和評價。在內(nèi)部審計的過程中，如果沒有一個統(tǒng)一的評價標(biāo)準(zhǔn)，那么對于質(zhì)量的控制或者程序總體責(zé)任的負(fù)責(zé)方面就會顯得松懈，一些工作人員就會懈怠甚至讓一些人有機(jī)可乘，最終會讓整個內(nèi)部審計工作陷入一種危險的境地。而如果建立一個有效的評價標(biāo)準(zhǔn)體系，那么內(nèi)部審計工作人員就會有一個無形的約束，對于內(nèi)部審計工作能夠規(guī)范進(jìn)行，保證內(nèi)部審計工作的有效運(yùn)行。并且，因為有了這個評價體系的存在，審計工作人員會有一個競爭機(jī)制，讓他們更注意控制內(nèi)部審計的質(zhì)量。
三、當(dāng)前我國農(nóng)村合作金融組織內(nèi)部審計存在的問題。
農(nóng)村合作金融組織內(nèi)部審計的工作必須需要各方面的配合和監(jiān)管或評價機(jī)制標(biāo)準(zhǔn)，以及有效規(guī)范的審計流程、方法和各部門的清晰權(quán)責(zé)等等才能夠保證內(nèi)部審計工作的順利有效的進(jìn)行，但是由于我國農(nóng)村合作金融組織內(nèi)部審計的工作開始的比較晚，有很多技術(shù)或是管理上有很多的不足，所以在實際的工作中會存在計劃和現(xiàn)實的落差，也讓我們國家的內(nèi)部審計工作存在的問題比較多，需要進(jìn)一步的加強(qiáng)管理和規(guī)范。
1、主要的流程不夠規(guī)范。
首先一個不可忽視的問題就是在實際的工作中，我們的農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)在落實內(nèi)部審計工作時常常忽略對于審計流程的規(guī)范，或者說對于審計流程的規(guī)范性不夠重視。因為對于審計流程的規(guī)范性關(guān)注較低，所以對于它相關(guān)的專業(yè)性也要求較低，這就造成在實際工作中沒有長遠(yuǎn)的規(guī)劃，對于后期可能遇到的特殊環(huán)節(jié)沒有一個良好的基礎(chǔ)準(zhǔn)備作鋪墊，容易在審計工作的細(xì)節(jié)方面出現(xiàn)錯誤，而又沒有相應(yīng)的其他措施做補(bǔ)救，這種細(xì)節(jié)性的錯誤沒有后續(xù)流程，一直發(fā)展積少呈多，最終影響某些特定流程的規(guī)范和具體實施落實。長此以往，負(fù)面效應(yīng)就會積少成多。而在處理一些特殊化審計時，工作人員也欠缺規(guī)范流程和特殊化的綜合考慮，往往依照經(jīng)驗或普通研究方法進(jìn)行處理，最終在落實工作中出現(xiàn)錯誤，這些都是具體流程欠缺規(guī)范化的后果。
2、依據(jù)的方法單一乏味。
我國農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)審計工作本就是一個復(fù)雜的情況，所以在處理內(nèi)部審計工作時需要具體問題具體分析，需要多種多樣的審計方法來進(jìn)行處理，可是在實際具體的落實中，可以看到所依據(jù)的方法十分單一。有些是因為內(nèi)部審計部門人員數(shù)量比較少，有時因為時間比較少，為節(jié)約時間，或者是因為金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計工作中的懈怠或缺乏責(zé)任感等等原因造成我國農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)在處理內(nèi)部審計工作時總是采用相同的十分單一乏味的審計方法。無論是對于現(xiàn)場問題的處理還是對于線下問題的處理，我國農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)對于問題的`本身都不能夠深入了解，然后根據(jù)具體情況作出符合實際發(fā)展需要的解決，大多采用一些固定模式進(jìn)行套用，對于具體問題的研究有待深入，這種方法雖然從表面上看節(jié)約了時間，但是整體來看卻嚴(yán)重降低了工作的質(zhì)量和效率。這種單一乏味而又低效率的工作方法已經(jīng)嚴(yán)重影響到了農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計的工作進(jìn)展，需要盡快改善。
四、當(dāng)前優(yōu)化我國農(nóng)村合作金融組織審計的現(xiàn)實路徑分析。
面對我國農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計所存在的種種問題，以及優(yōu)化我國內(nèi)部審計工作的必要性，可以根據(jù)發(fā)達(dá)國家在這方面的優(yōu)秀經(jīng)驗，在我國的農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計工作時采取必要的措施建立合理有效的管理機(jī)制和方法規(guī)范，從而提高我國農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計能力的提高和工作開展的順利。
1、多部推進(jìn)，完成綜合體系。
構(gòu)建農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計聽起來好像簡單，但是并不是一個或幾個簡單的部門或工作人員就能完成的，它需要很多部門的共同配合才能完成。正是由于在實際的內(nèi)部審計工作中需要多部門共同推進(jìn)，所以建設(shè)多部門一體化的綜合管理體系就變得更加必要和迫切。首先，人力資源管理部門要做好審計工作各個環(huán)節(jié)的人員分配問題，需要哪些人員，采取什么方法，具體怎么去做，這都需要人力資源管理部門有一個詳細(xì)的計劃，并做好相應(yīng)的安排。財務(wù)部門則需要對于審計工作中各個環(huán)節(jié)的資金需要，資金流出和流入有記錄，每一筆資金的流動方向都能詳細(xì)明確。監(jiān)督部門則需要做好監(jiān)督管理工作，對于其他部門或整個內(nèi)部審計工作都能起到監(jiān)督管理的作用，對相關(guān)工作和人員作出標(biāo)準(zhǔn)評價和監(jiān)督，對于一些可能出現(xiàn)的問題提早做好防御措施等等。這三大部門索然看起來是各司其職，但是卻又是內(nèi)部統(tǒng)一的，它們之間需要相互配合，資源能夠和諧統(tǒng)一。建立一個一體化的管理體系可以對著三個部門有一個整體的規(guī)范和管理，在三個部門出現(xiàn)矛盾時或不同意見看法時，這個綜合的管理體系就會根據(jù)更部門的實際情況和需要作出調(diào)整，從而作出最有利的安排。
2、構(gòu)建平臺，公辦私營相互合作。
我們可以看到法國的農(nóng)村合作金融組織內(nèi)部審計工作，采用的是公私合營的方式，并且經(jīng)過的多年的實踐取得很大成效，而這個方法同樣適用于我國的發(fā)展。根據(jù)我國實際發(fā)展需要，建立公辦企業(yè)和私營企業(yè)之間的合作平臺，有效推進(jìn)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計工作的有效落實。由于農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)的特殊的地理因素和經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式的特殊化，這就為資源的開發(fā)和有效利用創(chuàng)造了不同于城市的條件。所以這就需要公辦企業(yè)和私營企業(yè)互相合作，采取同樣的方法和觀點以追求共贏，一旦任何一方出現(xiàn)資金問題或者人力資源問題可以相互幫助。在二者之間的合作平臺上交流，如果任何一方出現(xiàn)不規(guī)范現(xiàn)象或?qū)徲嫹椒▎栴}，另一方可以及時知道并作出補(bǔ)救措施?；蛘咴趯嶋H工作中資金鏈出現(xiàn)問題，雙方可以根據(jù)自身的優(yōu)勢進(jìn)行彌補(bǔ)。總之，公辦于私營互相合作的審計模式是十分有必要的，不僅能夠帶動相關(guān)企業(yè)的發(fā)展，也能推動農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計工作的有效進(jìn)行，彌補(bǔ)農(nóng)村地區(qū)宏觀經(jīng)濟(jì)條件相對薄弱的缺點。
五、總結(jié)。
根據(jù)我國農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的實際發(fā)展?fàn)顩r和存在的問題，內(nèi)部審計對于農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)而言意義重大。為了滿足它的需要必須作出一定的調(diào)整。而鑒于發(fā)達(dá)國家，如美國的多元復(fù)合型管理、法國的公私合作式管理、德國的內(nèi)部審計外包等等這些有效的實踐經(jīng)驗，我們國家都可以拿來實踐，并根據(jù)我國的實際發(fā)展情況進(jìn)行調(diào)整。所以在以后的農(nóng)村合作金融內(nèi)部審計工作中需要不斷推行風(fēng)險識別、建立一套完整、客觀的評價體系，并且積極落實相關(guān)政策，不斷提升內(nèi)部審計的戰(zhàn)略功能，確保內(nèi)部審計工作能夠有效、有序的進(jìn)行，以滿足不斷發(fā)展的農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的高效運(yùn)營及發(fā)展的客觀現(xiàn)實需要。
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審計論文參考篇五
摘要：獨立性是企業(yè)內(nèi)部審計的靈魂，強(qiáng)化內(nèi)部審計獨立性，是使內(nèi)部審計具有客觀性、權(quán)威性及公正性的必要條件，是開展內(nèi)部審計的根本。
關(guān)鍵詞：獨立性；企業(yè)內(nèi)部審計。
所謂獨立性是指內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和審計人員在組織工作、經(jīng)濟(jì)方面獨立于被審計單位，不受外來和內(nèi)在因素的影響和干擾，保持中立的一種狀態(tài)，即組織獨立、工作獨立和經(jīng)濟(jì)獨立。保持獨立性，能使審計工作順利進(jìn)行，審計結(jié)論客觀公正?？梢詮囊韵聝煞矫鎻?qiáng)化內(nèi)部審計獨立性：
一、思想上獨立。
要想保證內(nèi)部審計的獨立性，關(guān)鍵取決于領(lǐng)導(dǎo)者對內(nèi)部審計的認(rèn)識程度和對內(nèi)審工作的重視程度。管理層要重視內(nèi)部審計工作，把內(nèi)審部門作為企業(yè)管理的重要組成部分，內(nèi)部審計是基于加強(qiáng)內(nèi)部管理與調(diào)控的內(nèi)在需要而產(chǎn)生與發(fā)展的，它是一種管理權(quán)的延伸，是代表管理權(quán)的`審計，是內(nèi)部控制的重要組成部分。只有確立內(nèi)部審計的重要地位，內(nèi)部審計才能卓有成效的獨立開展工作，管理層的支持是獨立性存在的前提條件。
審計人員在審計工作中始終要保持精神上的獨立，是獨立性得以存在的根本條件，要求審計人員有堅定的政治立場，較高的思想水平，針對經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域不斷出現(xiàn)的新問題，新情況保持清醒頭腦，公正、無偏見的執(zhí)行審計活動，評價審計成果。在進(jìn)行審計評價時尊重客觀事實，能夠從客觀公正的立場上去發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、提出恰當(dāng)?shù)膶徲嫿ㄗh，客觀、公正的行使審計監(jiān)督權(quán)，不以自己的主觀臆斷和個人思想感情隨意下結(jié)論。
二、實質(zhì)上獨立。
（一）組織機(jī)構(gòu)獨立。
內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置要獨立，隸屬關(guān)系上，應(yīng)在各職能部門之上，提高審計人員的職務(wù)，應(yīng)該盡可能接受董事會或總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)，能保證內(nèi)部審計較強(qiáng)的對立性。一些企業(yè)的內(nèi)審部門在總會計師或主管財務(wù)副總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下工作，致使內(nèi)部審計獨立性較差，而有的內(nèi)審部門只是其他職能部門的下屬機(jī)構(gòu)，或者是與其他部門聯(lián)合辦公，導(dǎo)致內(nèi)部審計部門與其他部門互相牽制，難以獨立的展開經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動，獨立性便無從說起。
（二）人員獨立。
內(nèi)部審計人員應(yīng)是專門的審計人員，不是由其他部門的工作人員或其他管理人員兼任，這樣在制定審計計劃、實施審計程序、出具審計報告時可以不受各方面利益的牽制，不受任何部門和個人的干涉，獨立的開展活動，出具客觀公正的審計結(jié)論。而審計人員也應(yīng)該不斷提高自己的專業(yè)勝任能力，以適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)對內(nèi)部審計的高層次要求，這樣才能不斷提高審計質(zhì)量，降低審計風(fēng)險，用優(yōu)異的工作成績來保障其獨立性。
（三）經(jīng)濟(jì)獨立。
內(nèi)部審計既不像國家審計有財政經(jīng)費(fèi)支持，也不像社會審計可以有審計收入，而內(nèi)部審計的經(jīng)費(fèi)是企業(yè)的日常支出，要保證內(nèi)部審計客觀公正的獨立展開工作，就要使內(nèi)部審計的經(jīng)費(fèi)不受被審計對象的控制、影響。設(shè)有內(nèi)部審計的部門在職工福利、升遷、考核和工作環(huán)境及硬件設(shè)施的各方面也應(yīng)多考慮內(nèi)審人員，提高其經(jīng)濟(jì)待遇，穩(wěn)定內(nèi)審隊伍，用相對獨立的工作環(huán)境和穩(wěn)定的審計隊伍來保障內(nèi)部審計的獨立性。
參考文獻(xiàn)：
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〔2〕張彤杉審計學(xué)清華大學(xué)出版社，
[
審計論文參考篇六
內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計監(jiān)督，對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部審計工作程序進(jìn)行報告;對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)直接向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報告。
我們理解，基本規(guī)范強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計的獨立性，要求保證內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨立性，對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)直接向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報告。內(nèi)部審計，是企業(yè)內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督、評價和咨詢活動，通過對經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性進(jìn)行審查、評價和提出建議，促進(jìn)改善企業(yè)運(yùn)行的效率效果、實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)。內(nèi)部審計是內(nèi)部控制重要組成部分，在企業(yè)內(nèi)部控制建立、實施、監(jiān)督中具有舉足輕重的作用。
實際中，我國企業(yè)內(nèi)部審計存在著內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)不健全，組織架構(gòu)不科學(xué)、不合理，或職責(zé)分工不清，可能導(dǎo)致內(nèi)部審計缺乏獨立性和客觀性;內(nèi)部審計未經(jīng)適當(dāng)授權(quán)，可能因得不到有效支持而導(dǎo)致內(nèi)部審計失敗;內(nèi)部審計人員不具備應(yīng)有的知識、技能和經(jīng)驗，內(nèi)部審計方法滯后，或內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度不完善，可能因內(nèi)部審計效率和質(zhì)量低下而造成內(nèi)部審計成本增加;內(nèi)部審計人員不遵守內(nèi)部審計職業(yè)道德規(guī)范，影響審計的客觀公正性，可能導(dǎo)致道德風(fēng)險等。因此，企業(yè)在建立與實施內(nèi)部審計控制中，至少應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對下列關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制：
一是職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理。
二是內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律法規(guī)的要求以及內(nèi)部審計規(guī)范的要求，制定內(nèi)部審計工作手冊，規(guī)范內(nèi)部審計程序，以指導(dǎo)內(nèi)部審計人員的工作，并保證嚴(yán)格執(zhí)行。
三是企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立健全有效的質(zhì)量控制制度，并積極了解、參與企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)。
四是內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)具備必要的學(xué)識及業(yè)務(wù)能力，熟悉本企業(yè)的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制，并不斷通過繼續(xù)教育來保持和提高專業(yè)勝任能力，且具有較強(qiáng)的人際交往溝通能力。
五是內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德規(guī)范，保持應(yīng)有的客觀性、獨立性和職業(yè)謹(jǐn)慎。內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)避免對自已提供咨詢的事項實施監(jiān)督和評價。
審計論文參考篇七
由于被告知資料核準(zhǔn)一周之后才能打營業(yè)執(zhí)照(沈河區(qū)，和平區(qū)當(dāng)天就能打照，于洪區(qū)那個破地方!)，而所長又著急，因此，老板親自出馬了。上午，修改公司章程時，詢問所長是否按工作人員要求的樣子改正，所長一看，上面寫的跟許可證上一致就告訴我不用改了，我抱著懷疑的態(tài)度改了一份存在u盤了備份。下午，跟老板出門就不用擠公交了。交上材料如我所料的不合格，章程必須按她要求改正，老板說明也不好使，呵呵，這回他也見識了這幫人的服務(wù)態(tài)度。第三次折騰之后終于核準(zhǔn)通過，領(lǐng)取了企業(yè)設(shè)立核準(zhǔn)通知書。下一項任務(wù)就是打照，打照人員態(tài)度：按規(guī)定就是不能當(dāng)天打，不能因為你個人壞了規(guī)矩。而老板充分發(fā)揮了他出色的公關(guān)能力，首先，闡述多么迫切需要今天拿到執(zhí)照，拿不到耽誤多少事兒，能不能通融下;不好使。然后，認(rèn)識你們領(lǐng)導(dǎo)誰誰誰，剛打了電話，他沒空，于是我跟你說下;還不好使。最后，軟磨硬泡，說好話，賴著不走。
最后的最后，打照人員妥協(xié)，誰讓她是個女人還碰見個臉皮厚的男人。我們拿著執(zhí)照回了所里，老板就是老板，沒兩下子就只能做員工。
審計論文參考篇八
前幾天的工作較為清閑，我主要是了解了一下醫(yī)院整體以及我們財務(wù)科的組成結(jié)構(gòu)、財務(wù)制度，對醫(yī)院的會計工作有了一個全面的認(rèn)識。在此期間，我的主要工作就是每日對住院部與門診部的收款單據(jù)匯總及審核，并登記日記賬。同時，協(xié)助前輩們做一下瑣碎的事情。每月28日，是財務(wù)科進(jìn)行結(jié)賬的日子。雖然是周天，但財務(wù)科的各位都來加班了，大家都懷抱著熱情工作起來。我先是跟著媛媛姐去藥品庫房盤貨，核對藥品的賬面數(shù)和實際庫存數(shù)，并將它們反映到表格中。而后，對這幾天的日記賬做整理。
下午和晚上，我們還將繼續(xù)工作，將這一個月的賬務(wù)進(jìn)行整理匯總。
審計論文參考篇九
摘要：審計是對我國各級政府以及相關(guān)企事業(yè)單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和審查的活動，是保證我國經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的基礎(chǔ)。審計機(jī)關(guān)的創(chuàng)新發(fā)展必須要以制度的完善為依靠，包括完善審計工作制度,加強(qiáng)審計工作的監(jiān)管力度，保證審計人員隊伍的建設(shè)等等。本文主要從目前審計機(jī)關(guān)存在的問題入手，具體探討了審計機(jī)關(guān)制度完善的方式和策略。
關(guān)鍵詞：審計機(jī)關(guān)；制度完善；問題；策略；創(chuàng)新發(fā)展。
審計工作是保證我國經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的基礎(chǔ)，對國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展建設(shè)非常重要。因此，審計機(jī)關(guān)的工作質(zhì)量對我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到十分重要的作用，如何在工作中完善相關(guān)的審計制度，促進(jìn)審計機(jī)關(guān)的創(chuàng)新發(fā)展已經(jīng)成為了社會重點關(guān)注的問題。對此，我們必須要正確認(rèn)識目前審計工作中存在的問題，并找到可行之法來逐步完善審計工作制度，讓審計工作更能充分發(fā)揮其應(yīng)有的功能。
一、當(dāng)前審計機(jī)關(guān)中存在的問題。
1、地方審計工作之作用未能發(fā)揮到最大。
近些年來，我國審計部門一直在不斷的嘗試發(fā)展和創(chuàng)新，審計工作改革的力度也越來越大，正是這些審計制度的改革暴露了我國地方審計工作中存在的不足，具體表現(xiàn)在以下幾個方面：第一、我國地方的審計機(jī)關(guān)制度還不夠完善，沒有對審計人員和被審計人員形成應(yīng)有的約束力；第二、受傳統(tǒng)觀念的影響，大多數(shù)審計參與人員對審計工作不夠重視，沒有端正自己的工作態(tài)度；第三、相關(guān)的政府部門也沒有注重審計工作的落實，忽視了對審計機(jī)關(guān)的監(jiān)督管理；第四、審計機(jī)關(guān)內(nèi)部在工作的協(xié)調(diào)和分工上不夠規(guī)范，直接影響了審計工作的有序開展。
2、審計工作缺少獨立性。
目前審計工作嚴(yán)重缺乏獨立性，導(dǎo)致了工作質(zhì)量差、效率低等問題。首先，審計機(jī)關(guān)的費(fèi)用落實難度較大。目前，我國政府部門未將審計機(jī)關(guān)與其他政府部門進(jìn)行區(qū)別，一旦地方政府的財政吃緊，就會將資金先投入到那些緊要的工作部門中去，而審計工作中所需要的資金則會被挪用，最終會直接導(dǎo)致審計人員的工作熱情下降，無法保證審計工作的質(zhì)量和效率；其次，在人員的錄用上，目前審計機(jī)關(guān)的人員錄用仍然由相關(guān)政府部門管理，因此很容易出現(xiàn)非審計人員進(jìn)入到審計部門擔(dān)任重要審計職務(wù)的情況，這自然也就對審計工作的開展起到了不利的影響；第三，審計機(jī)關(guān)工作開展過程中存在著匯報難的情況。由于審計機(jī)關(guān)在進(jìn)行工作匯報時，必須要先將審計報告上交到地方政府部門，而地方政府往往就會直接“內(nèi)部消化”掉審計報告中的一些內(nèi)容，導(dǎo)致審計結(jié)果不能及時被上級部門發(fā)現(xiàn)，審計問題也不能及時被解決。
3、審計工作的監(jiān)管制度不夠完善。
目前我國很多審計部門在開展審計工作時，都忽視了審計公告這項內(nèi)容，導(dǎo)致我國民眾無法及時了解審計部門的工作情況，相關(guān)部門也不能及時了解審計工作需求并給予協(xié)助。另外，在審計工作完成之后，由于各部門之間銜接不到位，經(jīng)常會出現(xiàn)只調(diào)查不懲處的現(xiàn)象。這兩種情況的出現(xiàn)都說明了我國審計工作監(jiān)管制度不到位，審計工作的開展未能按照我國審計工作的要求有效進(jìn)行，從而影響了審計工作的具體落實。
二、審計機(jī)關(guān)創(chuàng)新發(fā)展過程中制度完善的策略。
1、建立國家級的審計委員會。
我國的人大常委會是專門監(jiān)督我國國家和地方政府工作落實情況的機(jī)構(gòu)，因此可以在人大常委會中成立專門的審計委員會，讓其直接監(jiān)管我國審計工作的開展，這必然會推動我國審計機(jī)關(guān)工作的創(chuàng)新和發(fā)展，為制度的完善提供很大的幫助。
審計委員會的成立可以加強(qiáng)對審計工作開展的監(jiān)督，也可以加強(qiáng)審計工作中的資金管理，保證審計工作的資金能夠落實到位，讓審計工作能夠有序開展。另外，審計委員會也可以定期對審計機(jī)關(guān)的工作進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)，及時糾正審計工作中的不正當(dāng)行為，并且追究相關(guān)人員的責(zé)任，以此來強(qiáng)化對審計機(jī)關(guān)的監(jiān)管力度。
2、實行審計機(jī)關(guān)的垂直管理。
將審計機(jī)關(guān)融入到同級的政府部門中有利于審計工作開展過程中的部門協(xié)調(diào)，具有一定的合理性。但是，由于目前審計制度依然不夠完善，這種方式容易在審計工作中出現(xiàn)包庇的情況，不利于審計工作的有序開展，也不利于我國審計工作的落實。
因此，審計機(jī)關(guān)創(chuàng)新發(fā)展可以從審計機(jī)關(guān)的管理入手，改變目前的管理模式，實施垂直管理方式，地方審計管理工作直接由國家委派管理人員負(fù)責(zé)，以此保證審計工作在開展過程中的獨立性，防止出現(xiàn)審計部門包庇同級機(jī)關(guān)的情況，對我國資產(chǎn)進(jìn)行有效的保護(hù)。同時，這種管理模式還有利于提升審計機(jī)關(guān)工作人員的工作積極性，對于提升審計工作質(zhì)量也有著十分重要的作用。
3、健全審計機(jī)關(guān)的人事制度。
健全審計機(jī)關(guān)的人事制度包括人事任命和人事準(zhǔn)入。從人事任命方面來看，在對審計部門中的相關(guān)人員進(jìn)行職責(zé)的任免時必須要報告到上級審計機(jī)關(guān)，并在得到上級審計機(jī)關(guān)的明確指令之后才能夠執(zhí)行。在進(jìn)行人事任命時，還要盡可能的減少同級政府部門之間的不良干預(yù)，盡可能的實現(xiàn)審計部門在人事任命工作中的獨立性。
從人事準(zhǔn)入機(jī)制方面來看，由于審計工作中對人員專業(yè)素養(yǎng)要求較高，所以在進(jìn)行人員選拔時必須要制定專業(yè)的認(rèn)證考試，保證人員專業(yè)水平能夠達(dá)到審計工作的要求。對于已經(jīng)任職的審計工作人員，仍需要根據(jù)他們自身的實際情況，結(jié)合不同的崗位需求來調(diào)整人員的工作崗位。
此外，審計機(jī)關(guān)還要定期開展人員培訓(xùn)，不斷提升審計人員的專業(yè)素養(yǎng)，特別是領(lǐng)導(dǎo)層面的審計人員，更要不斷加強(qiáng)他們工作業(yè)務(wù)方面的水平提升。同時還要定期對審計人員的工作能力進(jìn)行考核，對未能通過考核的人員采取相應(yīng)的措施。
4、完善審計工作的審計公告。
審計公告是我國公民對審計工作進(jìn)行了解和監(jiān)督的主要途徑，也是審計工作開展的重要工作內(nèi)容。在目前的審計工作中，要盡可能根據(jù)工作內(nèi)容完善審計公告的'相關(guān)條款，對不符合審計工作開展的內(nèi)容進(jìn)行刪除和修改。首先，要完善審計公告的工作步驟，落實審計公告工作；其次，針對特殊的審計工作內(nèi)容，在進(jìn)行審計公告時必須要明確公告中的內(nèi)容，如果不能及時進(jìn)行公告則需要承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。對于審計工作中不明確的條例要進(jìn)行及時的補(bǔ)充，避免一些道德素養(yǎng)不足的人員利用相關(guān)條例的漏洞去謀求個人的利益。
5、完善審計工作的事后問責(zé)制度。
加強(qiáng)審計機(jī)關(guān)的制度創(chuàng)新還必須要完善審計工作的事后問責(zé)制度。一方面，要采用人大常委會的問責(zé)機(jī)制。具體來說就是在審計工作完成之后，相關(guān)責(zé)任人直接將審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題向人大常委會進(jìn)行匯報，以此落實人大常委會的監(jiān)督職能，并保證對發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題及時進(jìn)行糾正和約束。另一方面，要提升審計部門與其他相關(guān)部門的協(xié)調(diào)能力。在開展審計工作時，很多工作內(nèi)容需要其他相關(guān)部門之間的配合，例如在對違法行為進(jìn)行懲處時就必須要依靠我國的行政主管部門和紀(jì)律檢查部門。也只有如此，才能保證審計機(jī)關(guān)工作內(nèi)容的有效落實，不斷提升審計工作質(zhì)量。
總之，審計機(jī)關(guān)的創(chuàng)新發(fā)展必須要以制度的完善為依靠，包括完善審計工作制度，加強(qiáng)審計工作的監(jiān)管力度，保證審計人員隊伍的建設(shè)等等。這些措施對于改變我國審計工作現(xiàn)狀必然會帶來十分有利的影響，這也是我們在未來審計工作中所要關(guān)注的重點。
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審計論文參考篇十
并對被審計企業(yè)的會計報表中反映的會計信息做出公正、客觀的評價，綜合審計工作的各種信息形成審計報告、對被審計企業(yè)出具審計意見和決定。
企業(yè)財務(wù)審計的最終目的在于評價企業(yè)發(fā)展的各種數(shù)據(jù)，從而反映企業(yè)真實的經(jīng)營狀況，對于及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)的違法違規(guī)行為，監(jiān)控企業(yè)健康發(fā)展具有重要意義。
(二)財務(wù)審計工作的重要地位。
憲法賦予財務(wù)審計特殊的權(quán)利，使它可以幫助政府進(jìn)行宏觀調(diào)控，監(jiān)督和約束企業(yè)行為，從而維護(hù)企業(yè)的健康發(fā)展，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，從某種程度上說，財務(wù)審計工作也對人民大眾負(fù)責(zé)，間接的維護(hù)了廣大消費(fèi)者的合法權(quán)益。
財務(wù)審計企業(yè)工作具有明顯的獨立性，可以行使法律賦予的權(quán)利對企業(yè)財務(wù)工作進(jìn)行專業(yè)的監(jiān)督。
二、企業(yè)財務(wù)審計中存在的問題。
(一)企業(yè)財務(wù)審計人員職業(yè)能力有限。
目前專業(yè)的財務(wù)審計人員在我國大部分企業(yè)中較少,直接參與財務(wù)審計的人員大多在財務(wù)部門身兼數(shù)職，對專業(yè)的財務(wù)審計工作缺少理論知識基礎(chǔ)和實際操作經(jīng)驗，很難保證其專業(yè)性和科學(xué)性，職業(yè)能力有限。
同時由于企業(yè)對財務(wù)審計的重視程度欠缺,導(dǎo)致財務(wù)人員無法接受的專業(yè)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，因此造成審計工作與企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不同步，制約企業(yè)的健康發(fā)展。
(二)企業(yè)財務(wù)審計的特征不明顯、獨立性受限。
獨立性是保證企業(yè)財務(wù)審計的順利開展的首先條件,但是由于當(dāng)前大部分企業(yè)的財務(wù)審計部門都在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立,企業(yè)財務(wù)審計部門無法獨立的盡心工作。
因為企業(yè)管理層領(lǐng)導(dǎo)審計工作的進(jìn)行，財務(wù)審計工作受限，無法嚴(yán)密的開展，對企業(yè)財務(wù)管理非常不利。
(三)企業(yè)財務(wù)審計的執(zhí)行力度不夠。
同樣是由于財務(wù)審計部門缺乏獨立性，導(dǎo)致了企業(yè)財務(wù)審計的執(zhí)行力的降低。
很多企業(yè)忽視了財務(wù)審計的重要地位，只是在審計出現(xiàn)問題后，才進(jìn)行財務(wù)審計，沒有發(fā)揮審計工作對經(jīng)營活動的預(yù)警作用。
三、完善企業(yè)財務(wù)審計工作的有關(guān)策略。
(一)提高財務(wù)審計隊伍的整體素質(zhì)。
擁有優(yōu)秀專業(yè)技能的財務(wù)審計人員是一切財務(wù)審計工作的基礎(chǔ)，企業(yè)要從培養(yǎng)優(yōu)秀人才做起，奠定審計工作的堅實基礎(chǔ)。
企業(yè)要全面提高財務(wù)審計人員的綜合素質(zhì)，打造一支良好財務(wù)審計隊伍。
企業(yè)對財務(wù)工作人員的`選拔和考核都要嚴(yán)格執(zhí)行，合理的安排每一個崗位的人員。
企業(yè)要重視專業(yè)人才、專業(yè)素質(zhì)對審計工作的重要作用，從人才選擇開始,考核選拔高素質(zhì)、高能力的專業(yè)性的人才，堅決杜絕“托關(guān)系”的行為。
審計人員進(jìn)入企業(yè)后,企業(yè)要求所有審計人員樹立對財務(wù)審計工作正確的認(rèn)知和理解,培養(yǎng)審計人員的責(zé)任感，同時定期舉辦財務(wù)審計的相關(guān)培訓(xùn)、講座和調(diào)研,讓審計人員接受先進(jìn)的審計理念和手段，并運(yùn)用到企業(yè)財務(wù)審計中去。
(二)保證財務(wù)審計部門的獨立性。
要想使財務(wù)審計充分發(fā)揮監(jiān)督、評價的職能,企業(yè)必須設(shè)立獨立的財務(wù)審計部門，實現(xiàn)財務(wù)審計部門不受干擾的獨立工作。
每個企業(yè)要根據(jù)市場經(jīng)濟(jì)的變化和企業(yè)自身的發(fā)展?fàn)顩r,不斷加強(qiáng)財務(wù)管理，為公司建立完善的產(chǎn)權(quán)機(jī)制,同時要求財務(wù)審計工作僅對董事會監(jiān)理負(fù)責(zé),負(fù)責(zé)財務(wù)管理的領(lǐng)導(dǎo)不得干涉。
從而真正提高財務(wù)審計部門在企業(yè)內(nèi)的地位，維護(hù)其權(quán)威性,保證其獨立性從而改，改善當(dāng)前大部分企業(yè)的財務(wù)審計工作狀態(tài)。
(三)實現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)審計工作信息化辦公。
隨著網(wǎng)絡(luò)時代的到來，信息化的辦公模式被企業(yè)所接受，但是財務(wù)審計工作還沒有完全改變傳統(tǒng)的辦公方法，急需進(jìn)行信息化的改革。
企業(yè)應(yīng)該為信息化技術(shù)引入財務(wù)審計工作搭建起平臺，選擇合適的軟件，使財務(wù)部門形成完整的信息系統(tǒng)，加強(qiáng)對各項信息的管理，從而使企業(yè)財務(wù)審計的機(jī)構(gòu)更加健全,充分發(fā)揮財務(wù)審計的功能。
四、結(jié)束語。
未來企業(yè)財務(wù)審計要承擔(dān)起這些責(zé)任，肩負(fù)起監(jiān)督和評價企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)活動的使命，引領(lǐng)企業(yè)在新的市場形勢下，實現(xiàn)更好的發(fā)展。
審計論文參考篇十一
已經(jīng)實習(xí)一個禮拜了，剛開始覺得沈主任很和藹應(yīng)該不是很厲害，坐到這個位子是因為他工齡的緣故。小朱老師一副盛氣凌人的樣子，好像跟師娘不太合的來，她們之間不論什么時候都能夠談起來的話題好像只有一個，那就是股票。師娘在那里做了七年的會計，她們的感情也不過如此。
今天來了審計，晚上沈主任請大家吃飯，順便也帶上了我。開席之前，師娘和小朱老師兩個人一唱一喝的很開心，就像她們是很好的朋友一樣默契，看來事情也許并不像看起來的那樣簡單那樣壞?；貋頃r，師娘跟我說，沈老師很厲害，他有對付各種審計的辦法。我們還談了未來，師娘說審計很辛苦，尤其是女生，我說如果一直做會計那太無聊了，師娘說，人生本來就有很多無聊，所以要在工作之外找點樂趣。
審計論文參考篇十二
隨著金融電子化進(jìn)程的日益加快，農(nóng)村信用社上機(jī)業(yè)務(wù)不斷增加，如何控制計算機(jī)系統(tǒng)風(fēng)險就成為農(nóng)村信用社內(nèi)部控制制度的重要內(nèi)容。計算機(jī)內(nèi)部控制審計是指對信用社應(yīng)用計算機(jī)處理的內(nèi)部控制情況進(jìn)行審計，除了檢查電腦所產(chǎn)生的結(jié)果，而且還要深入檢查電腦處理資料的過程，包括內(nèi)部控制的`評估，系統(tǒng)程序邏輯的檢查，所記錄信息正確性的檢查，系統(tǒng)輸入、輸出的檢查等，使審計人員可以深入了解電腦運(yùn)行及信息處理過程，電腦輸出的可靠性有了保障，審計水平、質(zhì)量大大提高。具體講，農(nóng)村信用社計算機(jī)內(nèi)控制度審計應(yīng)把握如下幾個方面：
1、開發(fā)系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)分離，程序員職能在開發(fā)系統(tǒng)工作。業(yè)務(wù)用機(jī)不得用于項目開發(fā)，不得含有源程序、編譯工具、連接工具等工具軟件，不使用與業(yè)務(wù)無關(guān)的任何存貯介質(zhì)。
2、系統(tǒng)管理員不能兼任柜面及事后審計等工作，不能參與相關(guān)軟件開發(fā)。參加過應(yīng)用系統(tǒng)開發(fā)的人員，不得擔(dān)任相應(yīng)系統(tǒng)的管理員。
3、啟用新的應(yīng)用軟件，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定手續(xù)移交系統(tǒng)維護(hù)人員安裝業(yè)務(wù)系統(tǒng)，并做好日志記錄。
4、重要應(yīng)用系統(tǒng)應(yīng)用軟件運(yùn)行過程中出現(xiàn)異?，F(xiàn)象，信用社應(yīng)當(dāng)立即報告本級計算機(jī)安全管理職能部門，做好詳細(xì)記錄，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意后，由系統(tǒng)管理員進(jìn)行檢查、修改、維護(hù)。
二、管理工作的審計。
1、執(zhí)行規(guī)章制度的審計。對信用社執(zhí)行規(guī)章制度情況進(jìn)行審計，主要是檢查信用社應(yīng)用計算機(jī)后各項規(guī)章制度的執(zhí)行情況，建立完善機(jī)房的各項管理制度等情況。包括崗位責(zé)任制是否嚴(yán)格分工、互相制約；控制制度是否健全以及能否有效執(zhí)行等；是否遵守上機(jī)規(guī)則，嚴(yán)格執(zhí)行操作規(guī)程和各項規(guī)章制度。如：是否堅持雙人雙鎖管理機(jī)房，是否做到人走時退出操作畫面，操作員是否在自己的密碼下工作，有無在別人的密碼下操作等違規(guī)現(xiàn)象。
[1][2][3]。
審計論文參考篇十三
所謂的審計風(fēng)險，簡單明了的解釋就是指：審計人員發(fā)現(xiàn)了單位財務(wù)報表存在重大錯報或者漏報，下文是對審計風(fēng)險與審計責(zé)任分析，一起來看看吧！
[摘要]隨著審計環(huán)境的不斷變化，我國審計行業(yè)逐步感受到審計風(fēng)險的壓力。特別是隨著相關(guān)制度的建立和健全，人們更應(yīng)該正確認(rèn)識審計風(fēng)險，增強(qiáng)審計意識，使審計在維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)方面起到應(yīng)有的作用。本文從審計風(fēng)險、審計責(zé)任兩者的關(guān)系，就審計的相關(guān)方面作一些淺析。
[關(guān)鍵詞]審計風(fēng)險。
一、審計責(zé)任與審計風(fēng)險概述。
（一）審計責(zé)任的含義。
審計責(zé)任是指注冊會計師按照獨立審計準(zhǔn)則通過特定的審計程序?qū)徲媽ο蟪鼍邔徲媹蟾?，并對審計報告的真實性和合法性?fù)責(zé)。審計責(zé)任包括審計職業(yè)責(zé)任和審計法律責(zé)任，審計職業(yè)責(zé)任和審計法律責(zé)任是互相聯(lián)系的，未能完成職業(yè)責(zé)任往往會導(dǎo)致承擔(dān)法律責(zé)任，而法律責(zé)任的強(qiáng)制性和懲罰性則成為促進(jìn)注冊會計師秉承職業(yè)操守和保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量的保障。
（二）審計風(fēng)險的含義。
審計風(fēng)險是指審計人員對實質(zhì)上誤報的財務(wù)資料可能提供不適當(dāng)意見的風(fēng)險。我國《獨立審計具體準(zhǔn)則第9號——內(nèi)部控制和審計風(fēng)險》將審計風(fēng)險定義為：“審計風(fēng)險，是指會計報表存在重大錯誤或漏報，而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。”基于被審計單位內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)上的樣本抽樣審查存在著或多或少的誤差，雖然可以控制但難以消除。
審計風(fēng)險有兩種形式，分別為：
1、評估審計風(fēng)險。
評估審計風(fēng)險是指審計人員接受某審計項目后，在初步了解被審計單位基本情況的基礎(chǔ)上，采用一定的審計手段，所評估的該項目可能存在的審計風(fēng)險。評估審計風(fēng)險主要與被審計單位本身的各方面情況有關(guān)。被審計單位的規(guī)模越大、經(jīng)營性質(zhì)越復(fù)雜、內(nèi)部控制越弱、管理當(dāng)局的可信賴程度越低，則評估審計風(fēng)險也就越高。評估審計風(fēng)險是導(dǎo)致財務(wù)報表產(chǎn)生重大錯誤和漏報的可能性，是客觀的存在，它不受審計人員的影響和控制。
2、終極審計風(fēng)險。
終極審計風(fēng)險是指審計項目完成后實際形成的或?qū)徲嬋藛T實際承擔(dān)的審計風(fēng)險。終極審計風(fēng)險主要與審計程序的設(shè)計和執(zhí)行情況有關(guān)。審計程序設(shè)計和執(zhí)行得越好，終極審計風(fēng)險就越低。終極審計風(fēng)險在數(shù)量關(guān)系上、理論上應(yīng)與可接受審計風(fēng)險一致，但實際上，它既可能大于也可能小于可接受審計風(fēng)險，因為審計程序的設(shè)計和執(zhí)行受審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和某些主、客觀因素的影響。因此審計人員在執(zhí)行審計過程中，應(yīng)盡量按計劃規(guī)范操作，使終極審計風(fēng)險控制在可接受審計風(fēng)險范圍內(nèi)。
二、審計風(fēng)險存在的因素分析。
由于審計是由審計人員根據(jù)審計單位提供的資料，運(yùn)用一定的審計程序進(jìn)行審計的，會存在一些主觀或客觀的原因?qū)е聦徲嬶L(fēng)險發(fā)產(chǎn)生，主要因素分析如下：
（一）客觀經(jīng)濟(jì)活動的復(fù)雜性。
隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的種類和性質(zhì)在不斷的多樣化和復(fù)雜化，被審計單位的會計信息資料越來越多，客觀上加大的審計風(fēng)險的發(fā)生。而社會公眾對審計的要求也由此越來越高，社會公眾要求審計人員揭示企業(yè)經(jīng)營中存在的重大差錯和舞弊，并要求審計人員對企業(yè)持續(xù)經(jīng)營能力做出評價，不僅加大了審計人員的審計責(zé)任，也使審計人員的工作內(nèi)容和工作難度大幅度增加。
（二）社會公眾的審計期望值過高。
社會公眾對注冊會計師的.要求過高。絕大部分人認(rèn)為經(jīng)過注冊會計師審計的會計報表就應(yīng)該絕對正確，完全可以信賴，這就形成了社會公眾與注冊會計師職業(yè)水平的審計期望差。實際上，由于被審計單位的因素、注冊會計師的能力有限等因素的影響，注冊會計師無法保證能夠察覺所有的舞弊行為，他們也只有在遵守職業(yè)規(guī)范基礎(chǔ)上，一定程度上保證會計報表的正確，按公認(rèn)會計準(zhǔn)則公允表述發(fā)表意見。
（三）被審計單位不配合。
在審計中，如果審計范圍受到限制，審計人員將無法取得充分有效的審計證據(jù)。限制審計范圍的原因有兩方面，一方面是被審計單位怕問題被揭露，而對審計施加限制，妨礙審計人員進(jìn)行正常的審計檢查；另一方面，由于審計人員對被審計單位相關(guān)情況不熟知，對方提供資料不全，有意隱匿其經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)容，而又未對提供資料的完整性做出承諾，這都會影響審計公眾的質(zhì)量。
三、審計責(zé)任與審計風(fēng)險的關(guān)系。
審計責(zé)任與審計風(fēng)險密切相關(guān)，注冊會計師所承擔(dān)的必然的職業(yè)責(zé)任和必然的法律責(zé)任越高，其審計風(fēng)險就越大。會計師的職業(yè)責(zé)任是遵從審計準(zhǔn)則、法律和法規(guī)，而審計準(zhǔn)則體系的四個方面都涉及到審計風(fēng)險。獨立性的審計工作的基礎(chǔ)，審計活動的獨立性程度越高，審計活動揭示存在問題的可能性越強(qiáng)，從而使審計風(fēng)險越低。審計人員可以通過選擇有效的審計程序，提高人員素質(zhì)等提高審計質(zhì)量，減少審計風(fēng)險。審計人員的職業(yè)操守是注冊會計師職業(yè)道德的基本內(nèi)容，包括獨立、客觀、公正，是以社會心理意志約束力表現(xiàn)出來的一種責(zé)任，審計職業(yè)道德水平越高，審計質(zhì)量越高，風(fēng)險越低。審計法律法規(guī)越嚴(yán)謹(jǐn)，審計人員和審計機(jī)構(gòu)因出具不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姸袚?dān)的審計法律責(zé)任就越高，風(fēng)險便越大。
審計報告使用者不重視。
現(xiàn)有的審計報告主要是滿足證監(jiān)會、財政部門、企業(yè)主管部門對上市公司監(jiān)管、國有企業(yè)基本情況的了解以及其他企業(yè)年檢的需要。由于政府監(jiān)管部門不是企業(yè)報表的直接利益人，因此對審計報告的質(zhì)量要求不是非常迫切，也比較形式化。
行業(yè)監(jiān)管有待加強(qiáng)和完善。
1、存在多頭監(jiān)管、重復(fù)檢查的問題。
目前我國對cpa行業(yè)監(jiān)管的部門主要有財政、證監(jiān)、審計、工商部門和行業(yè)協(xié)會等。這些監(jiān)管部門各自依據(jù)不同的法律法規(guī)從不同的方面對會計師事務(wù)所和cpa進(jìn)行檢查。行政檢查機(jī)關(guān)重本部門信息來源，輕其他信息來源；盡管目前對企業(yè)監(jiān)督檢查是機(jī)構(gòu)很多，但很少相互之間進(jìn)行信息與溝通，導(dǎo)致每一個監(jiān)督機(jī)構(gòu)的信息來源的機(jī)構(gòu)很多，但很少相互之間進(jìn)行信息交流與溝通，導(dǎo)致每一個監(jiān)督機(jī)構(gòu)的信息來源極為有限。結(jié)果是，不少應(yīng)當(dāng)檢查出來的問題未被檢查出來。政府監(jiān)管模式的效率比較低，只能進(jìn)行有限的抽查或根據(jù)舉報線索進(jìn)行審查，目前基本上處于“民不告，官不究”的境況。
2、行業(yè)協(xié)會缺乏必要的監(jiān)管手段，監(jiān)管力度有限。
行業(yè)協(xié)會現(xiàn)有的職能，只能檢查會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)質(zhì)量，但檢查后發(fā)現(xiàn)疑點需要延伸被審計單位或相關(guān)部門調(diào)查取證的，則無法深入進(jìn)行，檢查發(fā)現(xiàn)的疑點難以定性。同時，對查實的業(yè)務(wù)質(zhì)量問題，由于法律沒有賦予處罰的權(quán)利，行業(yè)協(xié)會只能規(guī)定了一些影響極為有限的懲罰手段。所以，審計責(zé)任與審計風(fēng)險是相互依存的，一方的存在必然會引起另一方的存在，這就需要我們的審計人員在明確審計責(zé)任的同時要控制審計風(fēng)險。
四、審計責(zé)任相關(guān)的審計風(fēng)險的控制措施。
（一）審慎選擇客戶。
審計機(jī)構(gòu)應(yīng)建立客戶風(fēng)險等級評價和管理制度，深入了解客戶之業(yè)務(wù)，建立客戶風(fēng)險等級評價和管理制度，采取現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒āＴ谄髽I(yè)內(nèi)部抵制管理人員串通舞弊情況下，繼續(xù)采用制度審計方法，可能會導(dǎo)致審計失敗的發(fā)生?？梢圆捎蔑L(fēng)險基礎(chǔ)審計方法，從企業(yè)的戰(zhàn)略分析入手，通過戰(zhàn)略分析——經(jīng)營環(huán)節(jié)分析——會計報表剩余風(fēng)險分析，將會計報表錯誤風(fēng)險與企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險之間的關(guān)系緊密的聯(lián)系起來，根據(jù)對風(fēng)險的評估分配審計資源，重點關(guān)注風(fēng)險比較大的領(lǐng)域和范圍。在接受客戶委托時要充分考慮自身的能力，不接受能力以外的委托。
（二）明確委托范圍。
明確委托范圍是明確工作范圍和責(zé)任，減少與客戶之間的期望差距的有效方式。在與客戶鑒定業(yè)務(wù)約定書或合同是應(yīng)當(dāng)列明委托條款，闡明委托目的、提供的服務(wù)、所提供的數(shù)據(jù)的性質(zhì)及來源、報告向誰提出等。業(yè)務(wù)約定書要清楚是說明客戶負(fù)責(zé)的工作，注明客戶須對其提供的數(shù)據(jù)或文件的準(zhǔn)確性及完整性負(fù)責(zé)，保證客戶知悉自己的責(zé)任及說明依賴客戶或他方的程度。業(yè)務(wù)約定書還要述明其他有關(guān)的專業(yè)人士的職責(zé)，要清楚劃分事務(wù)所與其他專業(yè)人士的職責(zé)。當(dāng)客戶直接或間接決定會計師的工作程序的性質(zhì)或范圍，業(yè)務(wù)約定書應(yīng)說明客戶須對程序是否足夠來達(dá)到自己的目的負(fù)責(zé)。
首先，增強(qiáng)執(zhí)業(yè)獨立性、緊守獨立原則、保持風(fēng)險及操守意志是保證審計活動客觀、公正的基本條件，是保障公眾利益減少審計風(fēng)險的必然要求。其次，在思想上要高度重視自身業(yè)務(wù)質(zhì)量的提升，努力做到以質(zhì)量求信譽(yù)，以信譽(yù)求發(fā)展，按照“誠信為本、操守為重、堅持準(zhǔn)則、不做假賬”的思想開展單位審計業(yè)務(wù)。最后審計人員素質(zhì)是關(guān)系到審計質(zhì)量高低的關(guān)鍵因素，具體而言包括審計人員的職業(yè)道德素質(zhì)與業(yè)務(wù)能力素質(zhì)兩方面。職業(yè)道德素質(zhì)是指具備良好的思想道德品質(zhì)，在工作中遵守審計四大準(zhǔn)則的要求。業(yè)務(wù)勝任能力要求審計人員不斷加強(qiáng)自身學(xué)習(xí)，通過理論學(xué)習(xí)與實踐探索提升執(zhí)業(yè)能力，積極參加后續(xù)教育，加強(qiáng)專業(yè)知志和技能培訓(xùn)以適應(yīng)日益復(fù)雜的審計工作的要求，提高審計人員的專業(yè)勝任能力。
提高審計人員素質(zhì)。
審計人員的業(yè)務(wù)水平高低直接影響到審計風(fēng)險發(fā)生的可能性，因此應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對審計人員的職業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教育，提高審計人員的風(fēng)險意識和風(fēng)險分析能力與控制能力，從而降低審計風(fēng)險。審計人員在執(zhí)業(yè)時一定要嚴(yán)格遵守審計準(zhǔn)則，遵守職業(yè)道德，保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度，嚴(yán)格遵守審計程序，避免發(fā)生重大疏忽。深入了解被審計單位的基本情況和財務(wù)狀況實踐證明，在很多審計訴訟案中，審計人員在審計時未能識別重大錯弊的重要原因之一，就是沒有了解被審計單位所在行業(yè)的特征和被審計單位的業(yè)務(wù)情況，而是只限于對會計資料的復(fù)核，從而遺漏了重要審計線索，因此當(dāng)被審計單位已陷入財務(wù)困境時，審計人員應(yīng)當(dāng)格外謹(jǐn)慎。簽訂業(yè)務(wù)約定書，取得管理當(dāng)局說明書以明確劃分審計責(zé)任和被審計單位的責(zé)任，明確審計范圍，預(yù)防審計風(fēng)險，一旦審計風(fēng)險成為現(xiàn)實，也可減少審計賠償損失。
總之，審計風(fēng)險不僅是一個理論問題，還是一個實踐問題。因而，審計風(fēng)險控制的措施既涉及審計機(jī)構(gòu)和審計人員，也涉及到社會各方面。隨著審計事業(yè)的發(fā)展，審計人員法律責(zé)任越突出，審計風(fēng)險管理就越重要。
五、結(jié)束語。
通過查閱相關(guān)的資料，很對學(xué)者對審計風(fēng)險的探討，發(fā)現(xiàn)由審計風(fēng)險而引起的審計人員的審計責(zé)任問題日益增多，要想明確審計責(zé)任，控制審計風(fēng)險，就需要我們的審計人員注意以下幾點問題：一在執(zhí)業(yè)時一定要嚴(yán)格遵守審計準(zhǔn)則，遵守職業(yè)道德，二保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度，嚴(yán)格遵守審計程序，避免發(fā)生重大疏忽，三明確審計范圍，預(yù)防審計風(fēng)險，一旦審計風(fēng)險成為現(xiàn)實，也可減少審計賠償損失，四建立良好的審計責(zé)任機(jī)構(gòu)，以便查明審計責(zé)任，控制審計風(fēng)險。通過加強(qiáng)審計人員的責(zé)任感，使我們國家的審計行業(yè)得到更好的良性發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
1、《審計學(xué)（第六版）》（2008年中國人民大學(xué)出版社秦榮生）。
2、《論知識經(jīng)濟(jì)條件下會計專業(yè)學(xué)生》（2004年當(dāng)代知識教育作者：朱學(xué)義黃國良）。
審計論文參考篇十四
今天是進(jìn)入公司實習(xí)的第一天，心里有點緊張、有點興奮，不知道平常的日常所學(xué)在實踐中是否用的上，也不知道帶我得實習(xí)師傅會不會很嚴(yán)厲。
到了單位，我首先找到了幫我之前聯(lián)系的負(fù)責(zé)人，她帶我去了財務(wù)室之后，就把我介紹給了將要帶我的朱姐。公司辦公室并沒有太多人，設(shè)有一個會計，一個出納，一個會計員，帶我的是朱姐是會計。接下來的一個多月，我就要在朱姐的指導(dǎo)下開始實習(xí)生活了。可能是發(fā)現(xiàn)了我剛到單位沒有適應(yīng)新的環(huán)境，負(fù)責(zé)人還特意關(guān)照我不用緊張，大家都很好相處，有什么不會不懂的可以盡管問。就這樣，我在單位熟悉了大半天之后，就不那么拘謹(jǐn)了。
下午，朱姐給我介紹了有關(guān)公司的概況、規(guī)模、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配置等等，公司業(yè)務(wù)相對比較簡單主要致力于賓館酒店用品得銷售。轉(zhuǎn)眼間，第一天的實習(xí)就在緊張興奮中結(jié)束了。
207月3日星期二。
今天起了個大早，急急忙忙趕到單位，一大早我第一個來到辦公室，辦公室其他同事還沒有來，我看閑著，就開始拖地，擦桌子，做好了衛(wèi)生，希望能給同事留個好印象，以后工作方面能過過得指點我。等她們上班后我主動問她們是否需要幫忙，可惜她們都回答沒有。有點失落，這樣的處境讓我有些尷尬，當(dāng)即有些氣餒，難道我就這樣呆坐到實習(xí)結(jié)束?可是一想到學(xué)東西都要積極主動融入，我馬上開始平靜自己的心情，告訴自己，不要急慢慢來。
上午就這樣在看他們工作中度過，電腦擺在面前也不好意思上網(wǎng)看別的，只能靜下心來看看財經(jīng)方面的新聞。本來還擔(dān)心下午也要這樣度過，下午的時候朱姐讓我先看看公司以前做的帳，給我抱了一大摞的憑證。我暗暗松了口氣，心想先看看人家的帳是怎么做的，先學(xué)習(xí)學(xué)習(xí)也好。于是我就開始看憑證，我發(fā)現(xiàn)憑證上數(shù)字金額那欄都沒有畫斜線，基本上每張憑證后都附有發(fā)票、報銷單什么的。后面附幾張原始憑證，憑證左下方就填附件共幾張，雖說學(xué)校做手工帳見過憑證，但實際接觸得原始憑證要更加得繁雜瑣碎。
年7月4日星期三。
經(jīng)過了兩天的了解和熟悉，實習(xí)的第三天，朱姐繼續(xù)抱出了以前裝訂成冊已經(jīng)進(jìn)入檔案的會計憑證給我翻看，讓我了解一下大致的會計科目。已經(jīng)經(jīng)過了三年的學(xué)習(xí)，對基本的會計資料還是很了解的，在實際工作中，為了方便管理，公司使用了財務(wù)軟件,所以日常記賬憑證的制作都是用電腦完成的。
在翻看憑證的過程中，我發(fā)現(xiàn)除了月末的結(jié)轉(zhuǎn)憑證外，基本的每一筆業(yè)務(wù)所對應(yīng)的會計憑證都由記賬憑證和原始憑證兩部分組成。與每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的所有原始憑證都必須整齊有序的粘貼在原始憑證粘貼單上。比如發(fā)票或者出庫單等，無論數(shù)量多少都必須整齊的排開粘貼，最后再標(biāo)明原始憑證的張數(shù)和總金額，以便核對。這些不論是發(fā)票還是文件，都要整理成統(tǒng)一的大小整齊排列粘貼在一起。有時候，一份憑證上竟然貼著幾百張的發(fā)票，更甚至裝訂之后整整一本都是某一張憑證上的附件。看了之后我才發(fā)現(xiàn)原來會計是一項如此細(xì)致和需要耐心的工作，看來在以后的工作中也必須要認(rèn)真仔細(xì)才能完成每一項任務(wù)。
2014年7月5日星期四。
讓我對實踐的重要性有了更深得領(lǐng)悟，實踐中可以補(bǔ)充改進(jìn)我們理論學(xué)習(xí)中沒有涉及得內(nèi)容，具有一定靈活性。
2014年7月6日星期五。
今天上午沒太所繁雜得事干，帶我的朱姐就給我講了一些比較實用的考慮借貸的方法,雖然都學(xué)過，但是我還是認(rèn)真的聽著。然后朱姐還出了一些題目對我進(jìn)行了測試,另外朱姐教會了我使用一些辦公設(shè)備如:傳真機(jī),打印機(jī).雖說之前有使用過打印機(jī)傳真機(jī)，但是自己實際調(diào)節(jié)操作得還是很少，幸好原理都差不多，我見辦公室里的打印機(jī)是一臺用色帶得彩色票據(jù)打印機(jī)，因為公司規(guī)模較小，所以就只有這一臺打印機(jī)，和一臺傳真機(jī)。就放在電腦旁邊的桌子上，朱姐交待今天得工作就是把這個月已經(jīng)做好的憑證打印出來吧，于是她打開公司的網(wǎng)站，把以前保存好的憑證調(diào)出來，她說，第一次一定要把所需的數(shù)據(jù)設(shè)好，否則以后會很麻煩的，她還告訴我，每次打印憑證都要設(shè)好憑證打印時的邊距，雖然不是什么大問題，但是就是這么一個小問題，如果沒有注意打出來得憑證就會大小不一，有些甚至沒法用。
2014年7月9日星期一。
本星期的第一天，新的開始。跟著朱姐實習(xí)已經(jīng)有一個星期了，上周做的都是些最簡單的事情，主要是查看學(xué)習(xí)一些他們過去做好的憑證之類。今天朱姐告訴我說這幾天要教我電算化，該公司使用了用友軟件，雖然公司的經(jīng)營規(guī)模不大，但它的賬務(wù)處理也都是通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行的。
她先打開公司的用于會計記賬的專用網(wǎng)頁，拿來了一些原始單據(jù)憑證，根據(jù)原始憑證記錄登記記帳憑證。雖然開始不是自己登記，朱姐邊登記邊和我講解需要具體注意得地方，在旁邊看她演示登記了一些之后，我也就覺得不是那么糊涂不清了。這個星期的主要任務(wù)就是學(xué)習(xí)會計電算化。因為我在學(xué)校里的學(xué)習(xí)期間，我有過電算化知識的學(xué)習(xí)，最起碼的基本知識還都記得，一些基本操作還是可以明白，因此這些編制登記憑證并不是很難應(yīng)付。因為有些基礎(chǔ)，所以學(xué)習(xí)的也很快。
2014年7月10日星期二。
通過前一天電算化得了解和學(xué)習(xí)，發(fā)現(xiàn)其實實際工作中得電算化和我在學(xué)校學(xué)習(xí)的電算化它們之間有很多的相似性，只是我們學(xué)習(xí)中使用得是教學(xué)版，一個是單機(jī)操作，而另一個是通過網(wǎng)絡(luò)保存。由于暑假期間處于酒店賓館用品得淡季，公司的業(yè)務(wù)也不是很多，朱姐也不是很忙，就很耐心的教我，如：三大憑證：收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證的科目如何在網(wǎng)上進(jìn)行輸入和保存，登記憑證的增加、刪除和修改，如何將已經(jīng)錄入的憑證從網(wǎng)上調(diào)出來并察看其相關(guān)內(nèi)容等等。朱姐還告訴我會計工作有其自己的連通性、邏輯性和規(guī)范性：每一筆業(yè)務(wù)的發(fā)生，都要根據(jù)其原始憑證，一一登記入記賬，如：憑證、明細(xì)賬、日記賬、三欄式賬、多欄式賬、總賬等等可能連通起來的賬戶;會計的每一筆賬務(wù)都有依有據(jù)，而且是逐一按時間順序登記下來的;在會計的實踐中，漏賬、錯賬的更正，都不允許隨意添改，不容弄虛作假。每一個程序、步驟都得以會計的法律法規(guī)、制度為前提、為基礎(chǔ)。
2014年7月11日星期三。
今天來公司比平時略遲，由于雨天，我到公司公司也還沒來幾個同事。待朱姐到了，她給我分配了任務(wù)。今天主要工作是裝訂記賬憑證，把打印好的記賬憑證和原始憑證匯總表按照時間順序放好，每一天的記賬憑證下面都放一張當(dāng)天的原始憑證匯總表，因為記賬憑證式打印出來的，兩張紙剛好一般大，所以放在一起也非常整齊。不必像我們學(xué)校做賬時候那樣折疊裁剪。裝訂記賬憑證時，也是先用打眼機(jī)打三個眼，然后用棉線穿起來。這穿線比在學(xué)校多了一份工具，用曲別針扭一個穿線針，把線雙著從中間帶過去，再分別從兩邊的眼中穿出來，與中間預(yù)留的雙線匯合，打成結(jié)，正好可以把結(jié)壓入中間的眼中，從外觀上看，平平的，根本看不出打結(jié)的痕跡。再貼上憑證封面，非常整齊好看。這些都是做會計的基本功，只有親自作了以后才會知道其中的細(xì)節(jié)，也只有認(rèn)真細(xì)心多次做熟練才會做的更好。
2014年7月12日星期四。
經(jīng)過了幾天來對實際工作中會計憑證的熟悉，讓我對以前學(xué)習(xí)的知識又有了重新的認(rèn)識。本以為憑著學(xué)過的東西，對原始憑證所涉及的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)該歸到哪些相應(yīng)的科目中我應(yīng)該還是可以區(qū)分得很清楚的。但是直到真正看到原始憑證我才發(fā)現(xiàn)自己是多么的眼高手低。每一個會計科目中光是三級四級科目就讓我眼花繚亂，別說把一張一張的發(fā)票與之對應(yīng)起來了?？粗旖銈兙幒玫膽{證，走賬的科目我還可以理解，但是如果只看后面粘貼的票據(jù)讓我說出前面的分錄我還真就成了丈二和尚了，摸不著一點頭腦，感覺有點亂亂得，同時也不敢輕易寫下科目。怪不得都說會計行業(yè)經(jīng)驗很重要，越是前輩越吃香呢，所以可不能忽略了平日里點點滴滴的積累。
審計論文參考篇十五
隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和信息技術(shù)高速持續(xù)發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)向世界范圍不斷擴(kuò)充。信息技術(shù)對公路管理系統(tǒng)生存和保持可持續(xù)發(fā)展能力的影響越來越大，信息和信息系統(tǒng)已經(jīng)成為了公路管理系統(tǒng)的重要資產(chǎn)，對信息系統(tǒng)加以成本控制和內(nèi)部審計變成了必然的要求。經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的進(jìn)步帶來審計模式的發(fā)展，審計模式的發(fā)展引起審計成本控制的不斷發(fā)展。成本控制是審計質(zhì)量和審計效率水平提高的需要，當(dāng)然也是提高審計工作發(fā)展水平的需要。從某種意義上說，內(nèi)部審計模式的發(fā)展是使審計成本不斷降低的審計技術(shù)方法的發(fā)展。
信息系統(tǒng)審計就是要通過收集并評估證據(jù)，以判斷一個計算機(jī)系統(tǒng)（信息系統(tǒng)）是否有效，做到保護(hù)資產(chǎn)、維護(hù)數(shù)據(jù)完整、完成組織目標(biāo)，同時最經(jīng)濟(jì)的使用資源。隨著公路管理系統(tǒng)信息化過程中會計信息系統(tǒng)的發(fā)展，內(nèi)部審計的對象從單個部門的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)發(fā)展到整個集成信息系統(tǒng)。內(nèi)部審計的目標(biāo)從對數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的效率和可靠性進(jìn)行審查發(fā)展到對整個信息系統(tǒng)的效率、可靠性、有效性和安全性的審查。審計的方法從手工審計發(fā)展到手工審計與計算機(jī)輔助審計工具和技術(shù)兼而有之。開展審計的人員從注冊會計師發(fā)展到信息系統(tǒng)審計師。指導(dǎo)信息系統(tǒng)內(nèi)部審計的組織從傳統(tǒng)的審計機(jī)關(guān)和組織發(fā)展成為專業(yè)的審計組織。
1、審前充分調(diào)查，全面獲取數(shù)。
在審前調(diào)查階段，應(yīng)該利用審計管理系統(tǒng)（oa）、網(wǎng)絡(luò)會計系統(tǒng)等信息手段了解被審計單位的相關(guān)情況，獲取必要和充分的信息，對信息系統(tǒng)產(chǎn)生的與審計相關(guān)的數(shù)據(jù)要有全面、詳細(xì)的把握，獲得對系統(tǒng)數(shù)據(jù)的正確認(rèn)識，提出可行的、滿足審計需要的數(shù)據(jù)需求，確定數(shù)據(jù)采集的對象和方式。
2、嚴(yán)格審計程序，規(guī)范作業(yè)流程。信息化條件下采取計算機(jī)審計方式的程序性、邏輯性強(qiáng)，每一環(huán)節(jié)的結(jié)果都直接影響下一環(huán)節(jié)。審計程序是指審計工作的先后次序，也就是審計機(jī)構(gòu)和審計人員為達(dá)到審計目標(biāo)采取的所有工作步驟的總和。審計程序越繁瑣，審計成本就越高，可能導(dǎo)致的審計資源不必要的浪費(fèi)就越嚴(yán)重。
3、審計取證規(guī)范化，檔案管理標(biāo)準(zhǔn)化。在信息化條件下，由于審計環(huán)境的變化，尤其是審計記錄載體的轉(zhuǎn)變，對審計證據(jù)、審計檔案的質(zhì)量控制提出了新要求，使其成為信息化條件下審計項目質(zhì)量控制應(yīng)關(guān)注的主要內(nèi)容。對于審計檔案管理，不僅要實現(xiàn)審計檔案管理標(biāo)準(zhǔn)化，還要加快審計檔案信息化建設(shè)。
4、審計與調(diào)查相結(jié)合，擴(kuò)大審計監(jiān)督覆蓋面。同審計相比，審計調(diào)查具有形式多樣、程序靈活、花費(fèi)精力和時間少、掌握情況多等特點，但審計調(diào)查也存在著深度不夠、不處理處罰影響監(jiān)督力度等缺點。在當(dāng)前審計力量不足的情況下，根據(jù)被審計單位情況，加大審計調(diào)查力度，注重發(fā)揮延伸審計或調(diào)查的作用，對于擴(kuò)大審計監(jiān)督覆蓋面具有重要的作用。
5、強(qiáng)化預(yù)算控制，降低費(fèi)用支出。預(yù)算作為一種控制手段，屬于計劃的范疇，是對未來一定時期內(nèi)收支情況的預(yù)計。審計機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)審計業(yè)務(wù)工作實際，區(qū)分不同審計類型和審計對象，編制針對性、可操作性較強(qiáng)的預(yù)算指標(biāo)體系，建立健全審計項目成本預(yù)算管理辦法。審計組根據(jù)審計項目的具體情況，參照統(tǒng)一的指標(biāo)體系，編制項目審計成本預(yù)算。在實施審計過程中因特殊情況，或因編制預(yù)算時掌握被審計單位情況不充分，需要調(diào)整預(yù)算時，要經(jīng)過一定的程序?qū)徟瑥?qiáng)化機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理。
6、科學(xué)整合信息資源，有效利用審計成果。審計機(jī)關(guān)應(yīng)建立健全審計信息工作制度，加強(qiáng)審計信息管理。在審計機(jī)關(guān)內(nèi)部對審計信息資源進(jìn)行統(tǒng)一的管理，建立審計信息數(shù)據(jù)庫，實現(xiàn)信息共享。要通過信息反饋機(jī)制提高對審計信息的綜合利用水平，圍繞一定的審計目標(biāo)，對來源廣泛的審計信息進(jìn)行整合，進(jìn)一步拓展審計成果。
內(nèi)部審計必須以內(nèi)部控制為手段，以科學(xué)技術(shù)為依托，以優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)為契機(jī)，注重成本分析，實現(xiàn)審計成本效益最大化，提升審計效率。網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的進(jìn)步帶來審計模式的發(fā)展，審計的對象、目標(biāo)、方法、內(nèi)容、依據(jù)以及準(zhǔn)則都隨著信息技術(shù)和信息系統(tǒng)的發(fā)展而不斷發(fā)展與完善，在信息化環(huán)境下加強(qiáng)內(nèi)部審計是提高管理質(zhì)量和工作效率的迫切需要。