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內部控制管理論文參考文獻篇一
設計得也不夠深入，這就需要管理層給予會計內部足夠的安排，在各個環(huán)節(jié)都要控制各自的基本職能，不能職能混亂，監(jiān)管不嚴，同時，會計內部控制也不能出現(xiàn)各種交叉問題，需要管理者從多方位多角度去思考，并且給予一定的解決步驟和策略。
會計控制制度沒有覆蓋到整個企業(yè)，并沒有健全控制制度的內部管理。
由于電子技術的飛速發(fā)展，在各個領域都得到了發(fā)展，在會計控制內部也得到了發(fā)展。
所以會計控制內部環(huán)境與從前相比有了很大的不同，原來都是手工操作的，現(xiàn)在都變成了計算機操作，比如說上網轉賬、遠程催賬、遠程匯款等，這樣新型的辦法雖然在一定程度上提高了工作的效率，在計算機這種高效率的環(huán)境之下，會計內部的控制也變得相當?shù)膹碗s，范圍也越來越大。
正是因為這種情況，如此復雜的會計內部環(huán)境，導致需要注意的東西也特別多，有的時候涉及的范圍很廣，稍不注意就會出現(xiàn)問題。
雖然計算機技術的提高給會計業(yè)務帶來了許多方便，但是會計技術對計算機的依賴程度也相當高，如果有那個計算機突然發(fā)生了故障，整個計算機內部都會出現(xiàn)癱瘓狀態(tài)，這將會對會計制度產生十分不利的影響。
所以作為公司的管理層，一定要對會計控制部門給與足夠的重視，密切注視會計控制部門的動態(tài)，及時給與調整，以免發(fā)生不可避免的問題，到時候就很難調節(jié)了。
（三）企業(yè)會計信息不符合實際情況。
看不出究竟是哪些方面除了問題，大致上覺得沒有問題，財務運行良好，但是卻不知道有些細節(jié)上已經出了問題，長久下去，企業(yè)的財務狀況就失真了。
（四）企業(yè)的會計人員素質并不高。
所以有些比較專業(yè)的會計問題他們本身并不清楚，涉及到的問題太深的話就會覺得相當?shù)穆闊?，不能很好的解決問題。
但是有的工作人緣卻并不是這樣，他們在工作的時候往往會粗心大意，不能準確的完成工作報表給公司帶來十分大的損失，有的工作人員還會濫用了職權，挪用公款拒不上報，作出違法亂紀的事情，這樣的人并不能真實的處理事情，影響了企業(yè)的真實性和健康的發(fā)展。
二、加強企業(yè)內部的會計控制政策。
（一）給企業(yè)創(chuàng)造一個良好的內部環(huán)境。
為了給企業(yè)創(chuàng)造一個良好的內部空間，離不開大家的共同努力，要給企業(yè)創(chuàng)造一個好的工作氛圍，這樣大家才能高效愉快的工作，把錯誤率降到最低。
通過公司的企業(yè)文化深入人心，把企業(yè)的現(xiàn)代管理理念滲透到每一個工作人員的心目中，要使企業(yè)的組織文化不斷的影響企業(yè)的員工，讓企業(yè)的內部控制落到實處。
并且能夠保證企業(yè)的各項經營活動能夠有效地進行，同時更要注意企業(yè)的人力資源管理。
企業(yè)的內部控制也是有人發(fā)起的，所以需要在建立企業(yè)內部環(huán)境的同時，要對人員有一個良好的控制。
一些企業(yè)在會計管理工作的時候總是喜歡用一些跟自己有親緣關系的人，這是十分不好的，會導致內部控制監(jiān)管的不嚴格，同時管理起來也十分困難，所以在設立會計相關部門的時候，盡量避免使用跟自己有關系的親戚朋友。
而且公司的管理人員要關心每一個員工的生活，盡量滿足公司員工各個方面的需求，這樣他們才能全身心的投入到工作上來。
要注重公司的企業(yè)文化，一個公司有良好的企業(yè)文化是對公司內部環(huán)境的一種奠定基礎。
（二）建立一個有效的會計制度。
為了避免公司內部權力與責任的混淆，需要在企業(yè)內部建立一個完善的會計制度，只有這樣才能明確各自的權力和義務，對于企業(yè)的財務主管，會計和出納人員這三者之間的職責一定要分清楚，不能出現(xiàn)職務相互交叉的行為，出納和稽查人員一定不能是同一個人，而且還不能有親屬關系。
每一個部門的設立都要高效合理，各個部門的職責要分清楚，保證每一位工作人員都在各自的范圍內活動，同時，企業(yè)的相關人員要對企業(yè)的財務作出合理有效的預算，通過自身的能力適應總是不停變化著的競爭市場。
并且實施全面發(fā)展的有效戰(zhàn)略。
（三）企業(yè)會計信息要準確。
將企業(yè)會計信息更加準確的策略包括許多企業(yè)都會讓自己的財務狀況呈現(xiàn)一種透明狀態(tài)，每一位財務人員都要認真做好每一份財務報表，避免數(shù)據(jù)失真帶來的財務漏洞，防止挪用公款或者攜款而逃的問題。
企業(yè)短缺的資金需要做一些真實的企業(yè)報表。
企業(yè)公司在出現(xiàn)財務問題的時候，需要第一時間做好內部資料的保管，由第三方審計來對財務做出審核。
企業(yè)做好信息準確性控制，會更好的保證企業(yè)盈利狀況，推動企業(yè)以后的發(fā)展。
企業(yè)中的會計工作者在上報公司財務狀況的時候將全部財務信息上交，保證領導層關于企業(yè)發(fā)展的決策具有準確性，利于企業(yè)的長期發(fā)展。
三、結語。
會計企業(yè)的內部控制對一個公司的發(fā)展有著十分重要的作用，能夠有效的監(jiān)督企業(yè)的內部制度，提高企業(yè)的信息管理水平，進而提高企業(yè)的信息質量。
讓會計的內部控制得到進一步的提高和發(fā)展，這樣就能為企業(yè)的發(fā)展提供更加有效的保障，為企業(yè)的發(fā)展做出更多的貢獻。
內部控制管理論文參考文獻篇二
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內部控制管理論文參考文獻篇三
許多企業(yè)的財產管理制度很不完善，不能夠做到有效的財產清查，內部審計工作不能做到實處，企業(yè)對財務會計的管理效力薄弱，導致企業(yè)會計內部工作混亂，材料不實，信息失真等情況時有發(fā)生。
由于管理疏散，很多會計人員往往隨意偽造、編造虛假會計憑證、賬簿、報表等試圖掩蓋真實的財務情況。
很多企業(yè)，會計人員良莠不齊，素質與專業(yè)水平達不到，造成記賬隨意，設置小金庫獲得私人利益，續(xù)保收入等行為。
長期的管理松散，會計信息失真甚至會導致企業(yè)管理失控。
2。企業(yè)管理意識不高。
許多企業(yè)管理人員的現(xiàn)代化財務管理意識不明顯，只考慮利潤最大化，而忽略了對會計內部控制的思考與革新。
只有企業(yè)負責人在思想上有了正確的認識，在工作中才可能帶頭執(zhí)行，從組織領導層面解決內部控制執(zhí)行不力的根本癥結。
會計人員良莠不齊，缺少專業(yè)技能的培訓。
企業(yè)內部管理缺少章程，財務管理不遵循原則。
比如某一些企業(yè)在材料采購、財產管理、產品銷售等環(huán)節(jié)監(jiān)控不力，管理不善，缺少管理制度，監(jiān)管不力，造成國有資產、企業(yè)資產大量流失，加大了企業(yè)的虧損。
由于企業(yè)管理者對內部會計控制意識不高，導致某些人在制度面前擁有特權，違反制度，造成了會計工作的混亂。
當前不少企業(yè)沒有清楚地認識到企業(yè)會計內部機制的完善與的重要性，內部控制，審計監(jiān)督管理體系不健全。
很多企業(yè)在進行會計內部控制的時候，缺乏一個明確的規(guī)章制度，隨意性較大，沒有形成完整的財務預算體系，許多的管理工作缺乏確定性，內部控制缺位。
1。完善以會計電算化為基礎的企業(yè)內部控制制度。
在信息化高速發(fā)展背景下，企業(yè)要加強推進實現(xiàn)會計電算化，實現(xiàn)辦公硬件電子化和信息化，提高企業(yè)會計工作的效率，確保會計信息的準確性。
避免人為的失誤，而發(fā)生會計信息失實真的現(xiàn)象。
培養(yǎng)懂得財務會計和熟練掌握計算機技術的專業(yè)人才。
細化信息化背景下的會計業(yè)務處理流程。
明晰崗位職責以及自己崗位操作權限，要采用密碼加鎖的方式來加以控制，確保系統(tǒng)能夠正常順利地工作。
2。加強會計職業(yè)道德建設，提高會計人員綜合素質。
優(yōu)化企業(yè)會計內部控制，加強會計人員道德素養(yǎng)的建設;加強內部會計控制起到了非常關鍵的作用。
制定標準的招聘要求，在達到業(yè)務專業(yè)標準的條件下，加強對會計人員的教育培訓工作，不斷更新會計人員的專業(yè)知識結構，促使他們不斷掌握新的專業(yè)知識和專業(yè)技能，滿足時代發(fā)展而對他們提出的新需求。
加強會計人員道德建設，對會計人員進行道德素質宣傳教育，杜絕個別會計職責不分，徇私和舞弊，做出為了個人私利而損害企業(yè)利益的行為。
企業(yè)應當樹立制度面前，人人平等的概念，消除某些人的特權，對違反職業(yè)道德的會計人員進行嚴厲教育，樹立道德模范，堅決抵制不按規(guī)章制度辦事的行為。
3。發(fā)揮審計監(jiān)督作用、明確考核測評機制。
內部審計部門對企業(yè)來說是一個重要監(jiān)督機構，完善的內部審計能夠對會計工作進行起到有效的控制作用。
要在財務管理過程當中建立一個公開透明的監(jiān)督體系，禁止一個人來處理全程業(yè)務，防范使用特權做出徇私和舞弊的事情。
實現(xiàn)會計工作透明化，避免因制度不透明而產生的問題。
要使得會計人員自覺養(yǎng)成依法辦事，循章辦事的習慣，在處理各項經濟業(yè)務嚴守關口。
形成強大的管理力量，明確考核測評標準，對不符合標準的人員處以懲罰，使其樹立危機感與風險意識，從而有效杜絕企業(yè)在會計管理中出現(xiàn)隱匿、拒絕、謊報會計信息的問題。
4。整合控制流程，崗位分工明確。
企業(yè)應當結合有關法規(guī)與自身經營管理需求，合理、科學地制定崗位，根據(jù)企業(yè)經營活動、財務管理等的相應需求，合理重塑會計崗位組織結構使得會計團隊分工明確，明確工作流程及工作責任及職責范圍，避免工作崗位分工不明確而產生的混亂情況。
加強對會計人員對執(zhí)行程序的分工，貫徹科學管理機制，使得會計行為有章可循，有據(jù)可依，有條不紊地進行。
明確的`分工能夠提升會計工作的效率和保證會計信息的準確性。
內部會計控制應該與企業(yè)的業(yè)務流程交織，把會計職責所予落實的工作內容充分明確到個人，防止內部控制缺位的現(xiàn)象發(fā)生。
內部控制制度中要明確處理每一項經濟業(yè)務的人員之間相互制約的方式，相互之間形成制約關系。
三、結語。
會計內部控制，是一個企業(yè)在競爭市場環(huán)境中求發(fā)展的重要措施。
企業(yè)內部會計控制制度，是企業(yè)生產經營活動的內在機制，起到自我調節(jié)與約束。
是一個企業(yè)中樞神經系統(tǒng)，占有非常重要位置，還是現(xiàn)代化企業(yè)管理的重要組成部分。
加強內部會計控制制度的建設，有利于企業(yè)的財務管理，提高企業(yè)的核心競爭力，實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標，最大限度地發(fā)揮其經濟效益和社會效益。
內部控制管理論文參考文獻篇四
電力企業(yè)建立科學有效的財務內部控制體系關系到電力企業(yè)健康平穩(wěn)發(fā)展，近年來我國電力企業(yè)都進行了程度不一的財務內部控制體系的建設工作，取得了一些成效，然而在建設財務內部控制體系的過程中也暴露出很多問題。
1、沒有體現(xiàn)出財務內部控制在企業(yè)管理中的核心地位。
財務內部控制在整個企業(yè)管理中應該處于核心地位。財務內部控制對電力企業(yè)經營和管理中的方方面面都有所涉及，而不僅僅在于財務部門。由于電力企業(yè)的規(guī)模大、部門多，因此，建立財務內部控制體系就需要電力企業(yè)中各部門和單位的協(xié)調合作。然而，在我國近年來的電力企業(yè)內部控制體系建設過程中，卻難以做到這一點。造成電力企業(yè)中財務內部控制體系不健全，難以發(fā)揮應有的效果。究其原因，這與電力企業(yè)管理者對于財務內部控制觀念的淡薄有著重要的關系。電力企業(yè)管理者沒有樹立起現(xiàn)代企業(yè)財務內部控制的觀念，沒有對財務內部控制的方式方法加以控制，整個企業(yè)中沒有形成財務內部控制的整體氣氛，導致財務內部控制流于形式。
2、沒有建立起有效的激勵機制。
激勵機制是整個企業(yè)內部管理機制的一個重要組成部分，對于建立有效的企業(yè)財務內部控制體系也有著重要的推動作用?？茖W的企業(yè)內部管理機制既包括監(jiān)管機制又包括激勵機制。然而，在我國目前的企業(yè)管理體系中卻沒有建立起相對完善的激勵機制。電力企業(yè)的財務內部控制激勵機制不完善，主要體現(xiàn)在激勵的形式主要是一次性的貨幣報酬，而且金額也不高，難以激發(fā)員工的工作熱情。激勵機制不健全，沒有將電力企業(yè)的經營發(fā)展目標和員工個人的職業(yè)發(fā)展目標結合起來，考核制度不規(guī)范，有些電力企業(yè)的考核制度沒有體現(xiàn)公平原則，反而挫傷了員工的工作積極性。
3、財務內部控制體系沒有在銷售和收款等環(huán)節(jié)中體現(xiàn)出來。
有效的財務內部控制體系應該覆蓋整個企業(yè)的各個單位和部門，然而我國的電力企業(yè)中，財務內部控制體系對于銷售和收款等環(huán)節(jié)的影響力仍然不高。電力企業(yè)的財務預算管理和內部控制主要體現(xiàn)在具體工作任務之中。預算管理是整個財務內部控制體系的核心環(huán)節(jié)，在我國的電力企業(yè)中，一般都由財務部門下達財務預算指標，進而產生財務費用，然而財務部門的月度預算指標往往是按照平均數(shù)進行調整而得出的，并非對年度預算的嚴格分解。這就導致在預算考核中多數(shù)部門都以自己的技術和經濟指標作為考核指標，而不是預算指標。這就很容易造成銷售、收款等浮動性較大的`部門難以被納入到財務內部控制的體系中來，難以建立起以財務預算作為核心的電力企業(yè)財務內部控制體系。
財務內部控制必須建立在真實財務信息的基礎上，而我國很多電力企業(yè)的財務內部控制信息都缺乏真實性，導致這種情況的主要原因就是股權結構的混亂和不合理。我國電力企業(yè)的股權相對復雜，主要有社會股、法人股和國家股，這是電力企業(yè)的企業(yè)性質所決定的。在企業(yè)內部，股權的集中度較高，而以國有股的比例最高，導致流通股在整個股權中多占的比例過小，而且過于分散。一些電力企業(yè)的國有股所有權的代理行使還存在很多問題，股權結構的不合理嚴重影響了財務內部控制信息的真實性。
二、如何建設電力企業(yè)財務控制體系。
電力企業(yè)作為我國的基礎行業(yè)，對國家的經濟發(fā)展和人民群眾的生產生活都有著重要的影響，針對我國電力企業(yè)目前在建設財務內部控制體系方面出現(xiàn)的一些問題，本人根據(jù)多年的實際工作經驗，提出一些相應的改進措施。
1、轉變觀念，確立財務內部控制在企業(yè)管理中的核心地位。
電力企業(yè)管理者要轉變觀念，加強企業(yè)的內部控制管理，在生產、經營的各個環(huán)節(jié)都形成完善的財務內部控制體系，以保障內部管理的科學有序。要確立財務內部控制在整個企業(yè)內部管理中的核心地位，加強財務控制力度，對企業(yè)的各個單位和層次進行有效的財務監(jiān)督和約束。
財務內部控制的指標并非一成不變，而是要根據(jù)企業(yè)的實際情況而進行調整，使其更加適合該企業(yè)的發(fā)展狀況。電力企業(yè)的資金流動率高，投資大，企業(yè)規(guī)模較大，內部指標必須能夠對整個企業(yè)的所有部門、層面和工作環(huán)節(jié)進行有效的監(jiān)控。
（1）電力企業(yè)要建立起完善的內部控制的制度，讓各部門能夠有法可依。根據(jù)企業(yè)的內部控制制度對企業(yè)內部進行程序化、標準化的管理。這是一個企業(yè)的內部控制的基礎。內部控制制度包含了對人員素質、內部稽核、責任追究、外部風險預警、組織結構、技術管理、安全生產、文件記錄、內部報告、標準定額、授權批準、預算管理、合同管理、對外投資和工程項目等電力企業(yè)經營中各方面的內容。
（2）人事管理制度必須科學有效，財務內部控制體系終究還是要靠人來建設和實行的，電力企業(yè)要對員工進行規(guī)范的管理，健全科學的考核制度和激勵機制，提高員工特別是財務人員的專業(yè)水平和整體素質。財務內部控制的核心是對風險的控制，而在人力資源方面的風險控制也是財務內部控制的重要組成部分。
3、建立信息化財務內部控制體系，加強內部監(jiān)督力度。
二十一世紀是一個信息化的時代，電力企業(yè)應該建立起信息化的財務內部控制體系，數(shù)字化、信息化的財務內部控制有利于提高內部管理的效率。與此同時，信息化的管理可以加強內部監(jiān)督的力度，建立更為公開透明的財務內部控制體系，堵塞經營漏洞。此外電力企業(yè)也要加強對各個部門的財務審計力度?？傊?，電力企業(yè)作為我國的基礎行業(yè)，對國家的經濟發(fā)展和人民群眾的生產生活都有著重要的影響，在電力企業(yè)建設科學有效的財務內部控制體系既是電力企業(yè)健康發(fā)展的需要，也是時代和社會對于電力企業(yè)提出的新的發(fā)展要求。電力企業(yè)要不斷完善財務內部控制體系，提高市場競爭力。
內部控制管理論文參考文獻篇五
內部控制的有效性是指以內部控制為相關目標的實現(xiàn)提供的保證程度或水平。內部控制的有效性有兩層涵義：一是企業(yè)的內部控制制定政策和執(zhí)行方案絕對不允許和國家法律法規(guī)相違背；二是在企業(yè)的生產經營過程中，結構完整、內容合理的內部控制能夠得到堅決的貫徹執(zhí)行并發(fā)揮積極有效的作用，因而企業(yè)可以從提高經營效率入手來達到提供可靠的財務報告的目標和遵循法律法規(guī)保證的目標。
內部控制的評價是指測試和評價內部控制制度中的“設計”和“執(zhí)行”兩個環(huán)節(jié)，看是否具有完整性（健全性）、有效性和合理性。評價是持續(xù)改進內部控制的動力，也是內部控制循環(huán)過程中一個舉足輕重的環(huán)節(jié)。評價內部控制的有效性，第一層涵義即絕對不允許有悖于國家法律法規(guī)，這是一切評價的基礎和前提，只有滿足了遵循國家法律法規(guī)這個條件才能考慮內部控制執(zhí)行的效果。第二層涵義對企業(yè)而言是關鍵所在，即企業(yè)所追求的目標。在現(xiàn)實中，如果只遵循國家法律法規(guī)這個前提條件，而對內部控制制度的執(zhí)行不實施或者實施不到位,那么內部控制對此企業(yè)來說就形同虛設。
二、《薩班斯法案》背景下內部控制評價的現(xiàn)狀。
（一）相關法規(guī)和制度不完善。
12月我國財政部在發(fā)布的《獨立審計具體準則第9號———內部控制和審計風險》中提出內部控制概念。在《上市公司內部控制指引》出臺前，對于我國上市公司來說，僅能參照10月證監(jiān)會發(fā)布的《關于做好證券公司內部控制評審工作的通知》中對內部控制評審提出的明確性規(guī)定。我國財務報告中內部控制變得越來越重要的原因是我國上市公司出現(xiàn)經營慘淡和公司舞弊案件的越來越多，最終于在上海和深圳證券交易所頒布《企業(yè)內部控制指引》，這就意味著指引財務報告中內部控制有效性評價的內涵更上一個層次。這項準則的頒布其主要目的在于突出上市公司內部控制的作用和效果，以便達到將財務報告錯誤表述風險降低到一個恰當水平的目的，這項“指引”加強了上市公司對內部控制信息的強制披露。
（二）內部控制評價標準有待統(tǒng)一。
目前我國的內部控制評價主要參考兩個標準，一個是財政部發(fā)布的《內部會計控制規(guī)范———基本規(guī)范（試行）》，這是企業(yè)高級管理層要為建立健全有效機制的內部控制來追求企業(yè)目標所參照，其主要內容是以企業(yè)的內部會計控制為主，同時兼顧與會計有關的控制；另一個是中國注冊會計師協(xié)會發(fā)布的《內部控制審核指導意見》，它是獨立審計師對內部控制審核業(yè)務的唯一標準。但不同企業(yè)的各項環(huán)境指標差異較大，如控制環(huán)境和監(jiān)督環(huán)境。如果沒有具體標準和尺度，就會使得評價過于形式化，最終內部控制評價的合理性會受到影響。
目前我國許多企業(yè)都出現(xiàn)了管理制度混亂和內部控制形同虛設，造成內部控制體系不健全，內部控制環(huán)節(jié)不完整、內部控制的定義不明確的現(xiàn)象，導致應用財務報告內部控制評價模型得出的結論受到專業(yè)人士的質疑。企業(yè)可以聘請中介機構或相關專業(yè)人員（審計年報的注冊會計師除外），協(xié)助企業(yè)建立健全內部控制及對其有效性進行評價，提高財務報告的編報質量，降低財務風險。
（四）內部控制對象范圍受限。
目前，我國許多企業(yè)的內部控制制度任存在很多缺陷，如內部控制的對象很少關注企業(yè)的高層管理者，而僅局限在中層以下管理人員以及普通的員工，長此以來就形成了內部控制制度的漏洞導致造成巨大經濟損失。獨立審計師在審計企業(yè)財務報告內部控制有效性時，僅根據(jù)財務報告中的內部控制有效性的重點部分進行評價，這就導致了理論界與實務界尚未對內部控制評價的內容達成共識。因此不能僅根據(jù)財務報告中的內部控制有效性的重點部分進行評價，應將注冊會計師與委托人達成的業(yè)務約定書和審核標準同時考慮在內。
（五）內部與外部審核步調不一致性。
企業(yè)管理層應高度重視內部控制制度并對內部控制有效性承擔責任，這就需要簽署一份關于企業(yè)內部控制有效性的說明，并選擇適合企業(yè)的內部控制標準，從而做最大的努力來支持最后得出的評價結果。對于企業(yè)管理層最終出具的內部控制評價，審計師則需要為此提供充足的證據(jù)支持。目前我國對企業(yè)所制定內部控制規(guī)范時間尚短還存在許多缺點和漏洞，這就意味著建立健全和完善內部控制制度是一個長期的過程。目前美國的sec已經形成了最終的規(guī)則，而aicpa還沒有形成最終的準則，如何借鑒404法案對企業(yè)內部控制有效性進行評價，有效的措施是經過篩選來仿效美國等發(fā)達國家的可取經驗和具體做法，但務必要要考慮我國的`實際情況，這樣才能制定出適合我國企業(yè)的內部控制制度并完善內部控制評價工作。
三、內部控制有效性評價的提升措施。
（一）組建專業(yè)隊伍監(jiān)督企業(yè)內部審計部門。
《中國內部審計準則序言》由中國內部審計師協(xié)會所頒布其中規(guī)定企業(yè)內部審計發(fā)揮的作用有“強化內部控制、改善風險管理、完善組織治理結構、促進組織目標”這說明內部審計服務是企業(yè)的一種增值服務。評價的標準模式在設定時應以內部控制目標為前提并充分考慮該企業(yè)經濟活動的特點。逐一實現(xiàn)每個內部控制因素這樣才能最終實現(xiàn)內部控制的目標。這就意味著每個內部控制因素極其重要因為它是針對容易出錯的業(yè)務環(huán)節(jié)來逐一制定的不同的環(huán)節(jié)對應不同的內部控制目標劃分的越詳細制定的內部控制因素就越有效所以不同類型的企業(yè)應實施不同的內部控制措施來實現(xiàn)最終目標即控制措施。這需要對注冊會計師的職業(yè)判斷能力有所要求從而及時發(fā)現(xiàn)各種弊端。
（二）自我評價內部控制，重新定位企業(yè)治理機制。
高層管理者通常認為企業(yè)在經營戰(zhàn)略決策選擇的貢獻大小是內部控制評價目標的因素；而公司執(zhí)行單位和個人認為實施內部控制制度后是否企業(yè)業(yè)績增長是內部控制評價目標的因素。由于不同客體的職能所在不同，因此對內部控制評價目標就各不相同。這種多客體的評價方式對發(fā)現(xiàn)企業(yè)內部控制制度存在的問題有積極正面的影響，盡早發(fā)現(xiàn)內部控制制度是否有悖于國家法律法規(guī)的現(xiàn)象和內部控制制度的設計是否存在缺陷的情況，越早發(fā)現(xiàn)越能及時作出挽救措施，并修改內部控制制度。
由于企業(yè)在經營過程中會受到很多因素的影響，因此企業(yè)的生存與發(fā)展也必然會受到這些因素的影響。如企業(yè)外部環(huán)境改變、戰(zhàn)略決策改變或業(yè)務性質改變，這些因素通通會給企業(yè)的發(fā)展帶來不少阻力，從而使內部控制不能適應新的情況。為了及早應對這些狀況的發(fā)生，不得不對內部控制制度進行隨時檢查和監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題就及時調整和修正內部控制制度的評價指標。具體的做法是分析過去，面對現(xiàn)在和預測未來，如此可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)經營活動業(yè)務中的缺點和漏洞，及時彌補，調整具體的指標和制定新的方案。因此企業(yè)各方面的信息反饋是重點，關系到內部控制制度是否需要修訂。內部控制制度是否長期有效就取決于信息反饋機制配置的優(yōu)劣。
（四）提高人員綜合素質。
控制方式很被動。目前我國企業(yè)只是被動的對內部控制進行建設和評價，通常只是由注冊會計師對財務報告的可靠性和是否遵循法律法規(guī)作出評價，即內部控制的合法性目標。要扭轉這種被動控制局面，就要清楚內部控制目標定位和評價主體，實施全方位的轉變，主要表現(xiàn)在由被動變主動；由注冊會計師掌握主導權變成企業(yè)自身掌握主導權；由企業(yè)事后控制為主導轉向企業(yè)事前、事中、事后全方位控制為主導；完善建設管理層的問責機制。
（五）不斷完善內部控制評價體系。
企業(yè)各個組織機構對內部控制制度的實施情況進行全程監(jiān)控構成了內部控制評價，企業(yè)管理人員要學會運用內部控制評價系統(tǒng)，從而進行檢查和監(jiān)督，時刻保持減少缺陷、防止漏洞、提高企業(yè)業(yè)績?yōu)槭兹巍炔靠刂圃u價的主體是內部控制的管理機構，主要是由監(jiān)事會、審計委員會和公司內部審計部門所組成。其中：監(jiān)事會的責任最重，其主要任務是對董事和經理內部控制實施的評價意見和對審計委員會工作的評價意見進行指導。審計委員會的職責是通過減低企業(yè)風險，把內部控制目標與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃緊密相連，具體而言就是檢查和評價關鍵內部控制指標的制定及執(zhí)行的有效性；檢查和評價關鍵企業(yè)員工的責任感、成就感；監(jiān)督內部審計部門。企業(yè)內部審計部門要將工作重心放在內部控制評價指標體系的建立、監(jiān)督和評價內部控制等工作上。這樣安排的好處在于既可以將制定內部控制制度的主體變成被檢查、被監(jiān)督、被評價的客體，又可以利用“三道防線”把風險控制作用于內部控制執(zhí)行人身上。最終的結果是企業(yè)對內部控制指標的編制能力大大提高，內部控制制度執(zhí)行的效率也有大幅度提高。
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內部控制管理論文參考文獻篇六
摘要:伴隨著我國醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的不斷深入開展，國家衛(wèi)計委對社區(qū)衛(wèi)生服務中心的投入不斷加大，越來越多的人民群眾選擇到家門口的醫(yī)院來看病配藥，社區(qū)衛(wèi)生服務中心在醫(yī)療體系中扮演的角色日益加強。因此，社區(qū)衛(wèi)生服務中心資產規(guī)模加大，資金流轉更加復雜，必須建立完善的內部控制制度，才能保證自身走上良性發(fā)展的軌道，產生更多的經濟效益和社會效益。文章分析了社區(qū)衛(wèi)生服務中心內部控制制度中存在的問題，并對此提出改進建議。
關鍵詞:內部控制社區(qū)衛(wèi)生服務中心。
一、社區(qū)衛(wèi)生服務中心內部會計控制的現(xiàn)狀。
(一)社區(qū)衛(wèi)生服務中心內部控制環(huán)境松散，領導重視程度不夠。
目前由于醫(yī)療機構的特殊性，大多數(shù)社區(qū)衛(wèi)生服務中心將主要的精力物力放在了醫(yī)療服務的規(guī)范和完善上，對會計內部控制的重視程度不夠，社區(qū)衛(wèi)生服務中心無內控制度可以遵循或有關人員有內控制度不遵循的情況非常普遍，會計內控制度難以落實到位。特別是在實際工作，在處理很多問題都時候都沒有按照制度來進行，而是進行靈活處理，置控制措施于不顧，內部控制制度往往流于形式，這主要是領導對內部控制的認識不足，以及會計人員專業(yè)素養(yǎng)有限等方面的原因，在工作過程中產生不少漏洞，從而給社區(qū)衛(wèi)生服務中心造成經濟損失。
(二)會計人員素質不高，不相容職務沒有分離。
會計工作人員的自身素養(yǎng)和相關工作人員的素養(yǎng)水平直接反映到內部控制上。很多單位的一些會計人員的專業(yè)水平有限，沒有相關的從業(yè)資格，有些會計人員道德水平低下，會計繼續(xù)教育工作缺乏，導致在實際工作中對會計控制要求不嚴，甚至有的違反財經法規(guī)，弄虛作假，致使社區(qū)衛(wèi)生服務中心財務報表數(shù)字不真實，會計信息失真。社區(qū)衛(wèi)生服務中心人員編制少，經費有限，不能做到合理進行崗位設置，有的人員既負責現(xiàn)金出納，又負責記賬憑證的制單稽核工作；既負責藥品采購，又負責藥品的保管驗收，重大事項決策和執(zhí)行不能很好地實行不相容職務相分離制度。混亂的管理嚴重影響著社區(qū)衛(wèi)生服務中心的財產安全。
(三)內部控制評價與監(jiān)管體系存在漏洞。
在當前，社區(qū)衛(wèi)生服務中心并有針對會計內控方面構建起相應的評價與監(jiān)管體系，對某些業(yè)務監(jiān)督不到位。比方說，會計人員是否在規(guī)定的要求下開展各項工作，有無超越職權的情況出現(xiàn)，其工作質量能否達到要求等，許多單位因為人手不足，力量薄弱等原因未設立內審部門或崗位去約束，因此無法有效履行內部控制監(jiān)督檢查職能，致使檢查監(jiān)督和評價都流于形式。
二、完善社區(qū)衛(wèi)生服務中心內部控制制度的具體措施。
(一)重塑社區(qū)衛(wèi)生服務中心領導的管理理念，健全社區(qū)衛(wèi)生服務中心內部控制制度。
中心領導在當前醫(yī)療改革具體工作的要求下，應積極轉變思想觀念，樹立強烈的內控意識，改變以往重視醫(yī)療而輕視管理的局面，做到醫(yī)療與管理兩方面并重。針對單位內部的會計工作人員，應積極組織其學習《會計法》、《內部會計控制規(guī)范》、《事業(yè)單位國有資產管理辦法》等相關法規(guī)和制度，建立一套適應本社區(qū)衛(wèi)生服務中心業(yè)務特點和管理要求的內部會計控制制度，由各部門、科室、職工共同遵守、共同負責、相互監(jiān)督、相互制約。中心必須加強各種內控制度的執(zhí)行力度，并運用書面的形式來規(guī)范內部重點崗位人員的專業(yè)能力和職業(yè)道德要求，明確崗位職責，確保各不相容職務相分離，加強培訓，及時更新業(yè)務知識，提高業(yè)務能力。安排會計人員參加繼續(xù)教育，通過不斷地業(yè)務學習，增強內控管理的意識，在工作中不斷更新自己的會計理念，就內控制度的薄弱環(huán)節(jié)及時總結，并采取有效的措施加以解決，為本單位內控制度的全面落實而出謀劃策。
(二)完善社區(qū)衛(wèi)生服務中心內部信息化建設，通過各項控制活動來保證信息系統(tǒng)安全。
隨著“互聯(lián)網+大會計”時代的來臨，會計核算環(huán)境、會計信息儲存方式等都發(fā)生了明顯變化。為適應財務管理的.新變化，中心應充分運用現(xiàn)代科技手段加強內部控制，積極推進信息化建設，從加強內部控制入手，強化內部控制措施，減少或消除人為操縱的因素，以確保中心財務信息的安全?；ヂ?lián)網技術的應用使得會計信息的傳遞更加高效和流暢，但同時也增加了系統(tǒng)控制風險，數(shù)據(jù)存儲的易修改性，數(shù)據(jù)存放形式的可靠性，以及授權方式改變引發(fā)的風險等諸多問題需要設置專門的部門或崗位負責社區(qū)衛(wèi)生服務中心的信息系統(tǒng)管理?；ヂ?lián)網環(huán)境下，口令授權代替了手工環(huán)境下的印章，必須建立各級操作人員權限及操作檔案，嚴格保密制度，保護信息系統(tǒng)安全。
(三)構建內部審計機構，并賦予其一定的獨立性，使得其監(jiān)管作用得以發(fā)揮。
作者:黃曉鈺單位:南通市婦幼保健院。
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內部控制管理論文參考文獻篇十
到目前為止，我國在檔案信息的監(jiān)督以及管理方面，還沒有建立健全完善的法律法規(guī)，沒有相關機制可以對其進行保護，所以檔案信息很容易受到攻擊、破壞，以及竊取，從而致使檔案信息被損毀，不僅不利于檔案信息的存儲，更重要的是，對檔案帶來了不可估量的損失，嚴重阻礙了檔案行業(yè)的發(fā)展。
1.2物理安全。
物理安全主要是指保護計算機等軟硬件設備以及其他設施不受到地震、水災和火災等災害的侵害或者是人為因素而造成損害的過程。對檔案信息而言，物理安全具有至關重要的作用。物理安全主要是對檔案信息網絡所處的環(huán)境進行安全防護，如媒體安全、設備安全等等。
1.3非法訪問。
非法訪問主要來源于內部和外部兩方面，受到非法篡改、惡意攻擊的可能性很大，從而在一定程度上導致檔案信息網絡受到破壞，威脅著檔案信息安全。具體表現(xiàn)為：局域網上的共享文件的屬性設置不合理;網絡管理員權限分配不合理，用戶名設置的密碼安全等級較低;來自外部木馬等惡意軟件的侵襲;駭客具有熟練的網絡技能知識，很容易破譯網絡口令，進而獲得網絡訪問權限，駭客以合法的身份進入系統(tǒng)后，就會對檔案信息進行惡意篡改，涂改數(shù)據(jù)庫中的信息數(shù)據(jù)等，大范圍破壞網絡安全系統(tǒng)，甚至是導致網絡部分或者全部癱瘓。
1.4計算機病毒。
對于計算機網絡來說，最嚴重的威脅就是計算機病毒，計算機病毒會對網絡中的終端節(jié)點等進行攻擊。不同于單機病毒，網絡病毒的破壞力是非常大的，其傳播速度快，范圍廣，這在互聯(lián)網上表現(xiàn)得尤為明顯。隨著互聯(lián)網的日益發(fā)展，病毒的種類以及數(shù)量明顯增多，傳播途徑更多，傳播速度更快，對網絡安全所造成的破壞更加嚴重。
1.5網絡安全意識。
隨著檔案信息化建設進程的不斷加快，檔案信息安全受到的破壞也隨之增加，基于此，人們越來越重視檔案信息的安全問題。網絡信息內容的保密程度不代表受攻擊的程度。因此，相關部門在建設網絡系統(tǒng)的同時，還要重視培養(yǎng)工作人員的網絡安全意識。
2確保檔案信息安全對策。
2.1法律與制度支持。
就檔案信息化安全保障體系而言，其建設過程除了技術方面的問題之外，還包括檔案管理、安全意識和相關法律法規(guī)等方面的內容。因此，檔案信息安全是綜合性的，各個環(huán)節(jié)緊密聯(lián)系，相輔相成。在建設網絡系統(tǒng)時應嚴格按照相應法規(guī)標準執(zhí)行，并提出措施加以完善，及時與相關部門溝通聯(lián)系，爭取得到有關部門的支持，制定出科學合理的檔案信息安全體系，為防止檔案信息丟失、損壞，以及惡意篡改提供政策依據(jù)。此外，還要針對檔案相關人員制定一系列標準制度，規(guī)范管理員、所有用戶，以及其他成員的行為，防止由于使用系統(tǒng)不當而讓木馬和駭客等有機可乘，惡意侵害網絡安全系統(tǒng)，從而使得檔案信息安全系統(tǒng)得到有效保障，為檔案信息系統(tǒng)的正常、安全運行提供條件。
2.2單位內部的有效保護。
檔案部門要在內部設立科學合理的檢測監(jiān)督部門，且組織計算機專業(yè)水平較高的人員定期對檔案信息系統(tǒng)進行檢測和更新，檔案部門的相關領導要高度重視檔案信息安全，采取有效措施對檔案信息系統(tǒng)進行安全防護。將使用價值較高的信息文件做好數(shù)據(jù)備份，并建立自動報警機制，對保密等級較高的檔案數(shù)據(jù)進行加密設置，還要注意不要與其他共享信息相連接，以免受到惡意軟件的篡改以及駭客的毀壞。
2.3物理環(huán)境和硬件環(huán)境安全策略。
2.3.1內外網物理隔離。根據(jù)相關檔案信息網絡安全法律法規(guī)可知，凡是涉及國家機密的計算機網絡系統(tǒng)，必須提高密碼等級，在原有密碼設置基礎上，在進行加密設置，與其他公共信息相隔離，嚴禁國家機密文件與國際互聯(lián)網連接，實行物理隔離?；诖?，檔案部門內部要嚴格按照國家法律標準進行物理隔離，將機密檔案信息與公共共享信息隔離，將檔案信息網絡分為內部網絡以及國際互聯(lián)網，不要把國家機密文件放置在公共網絡的共享文件上，以免文件內容泄露，進而給檔案部門造成損失，甚至是為國家?guī)聿豢深A計的損失。
2.3.2多子網網關技術。所謂多子網網關技術，主要指將系統(tǒng)內部網絡劃分為若干個不同安全等級的子網，是一種能夠有效防止惡意軟件攻擊檔案系統(tǒng)的網絡安全技術。多子網網關技術可以實現(xiàn)網段之間的物理隔離，在其中一個網段受到侵害后，不會擴散到整個網絡內部，能夠有效防止網絡病毒的傳播。目前，多子網網關技術在檔案信息網絡安全系統(tǒng)中得到廣泛使用。
2.4系統(tǒng)安全和應用安全策略。
檔案部門要組織專業(yè)技術人員形成一個特定的監(jiān)督檢測部門，特別針對檔案信息系統(tǒng)進行安全監(jiān)測，有效保護檔案信息資源，對于重要的文件要做好備份，隨時更新完善系統(tǒng)，是檔案信息系統(tǒng)更加安全穩(wěn)定。
2.4.1需要一種可以有效防止駭客掃描的工具，定期組織專業(yè)人員對網絡機器設備進行掃描。一經發(fā)現(xiàn)駭客的行跡，就要及時改變網絡結構以及系統(tǒng)結構，設置自動報警系統(tǒng)，在發(fā)現(xiàn)危險信號時可以立刻警示工作人員，采取相應手段進行防范，并根據(jù)網絡安全數(shù)據(jù)調整檔案網絡安全策略，同時，還要對檔案網絡信息進行安全審查，通過相關軟件自動形成日志，記錄每天檔案網絡的運行狀況。此外，在局域網的服務器、客戶端，以及其他網絡設備上安裝監(jiān)控系統(tǒng)，這樣可以隨時監(jiān)控病毒，只要病毒入侵，就會立即啟動自動殺毒軟件進行處理，提高檔案網絡安全。
2.4.2檔案系統(tǒng)數(shù)據(jù)的安全與否是檔案網絡安全的重要內容，占有主導地位。為了確保檔案系統(tǒng)數(shù)據(jù)免遭惡意軟件的攻擊和篡改，就要通過數(shù)字證書以及提高密碼等級等手段進行防止。與此同時，還要備份檔案系統(tǒng)數(shù)據(jù)自動恢復文件，以便在檔案系統(tǒng)數(shù)據(jù)受到惡意破壞后，可以以最快的速度進行恢復，不會影響檔案網絡安全的運行。
3結束語。
綜上所述，現(xiàn)階段，對于檔案信息管理人員來說，首要工作人員就是建立安全完善的檔案信息系統(tǒng)，避免檔案信息受到不必要的侵害。檔案有關部門定期或不定期的對相關工作人員進行網絡安全意識教育培訓，提高網絡管理員的安全意識，在日常操作中嚴格按照相關標準進行，一旦操作不當，檔案信息系統(tǒng)就會遭受到駭客或者木馬軟件的惡意侵害，對檔案數(shù)據(jù)進行涂改或者損壞，從而給檔案部門帶來不可估量的損失，減少檔案信息的使用壽命。因此，相關檔案部門必須高度重視檔案信息安全，不斷更新網絡安全系統(tǒng)，為檔案信息系統(tǒng)的安全、穩(wěn)定運行奠定堅實的基礎。
內部控制管理論文參考文獻篇十一
摘要：近年來，內部控制是企業(yè)研究的重點內容，隨著經濟的不斷發(fā)展，企業(yè)內部控制存在的問題日益顯現(xiàn)。但目前國內外學者研究最多的是上市公司的內部控制問題，忽略了對中小型民營企業(yè)內部控制的研究，在我國企業(yè)內外部環(huán)境還不是很健全的情況下，不斷加強民營企業(yè)的內部控制對國民經濟的發(fā)展至關重要。
關鍵詞：民營企業(yè)內部控制研究。
1民營企業(yè)現(xiàn)實狀況。
在我國許多民營中小企業(yè)的發(fā)展歷程都很相似，在剛成立的前幾年發(fā)展迅速，過后幾年經營狀況開始惡化，甚至出現(xiàn)破產、資不抵債，能夠持續(xù)經營下去的很少。
民營中小企業(yè)在國民經濟中占據(jù)著很重要的地位，根據(jù)最近幾年政府發(fā)布調研報告顯示：我國中小企業(yè)的平均存活期限為3.7年，而國外中小企業(yè)的平均存活期限相對較高，其中美國中小企業(yè)壽命比我國高出1倍多，歐洲和日本大概高出2倍多。雖然相關政府部門采取了一系列優(yōu)惠措施來推進中小型民營企業(yè)的發(fā)展，但中小型民營企業(yè)的壽命仍然很短。主要原因是其自身原因，有著不健全的內部控制體系，導致內部經營惡化。因此，完善民營企業(yè)內部控制體系，是當前需要解決的主要問題。
2民營企業(yè)內部控制存在的問題。
2.1家族式經營。
家族式經營是我國民營企業(yè)中最常見的經營管理模式，民營企業(yè)的創(chuàng)立者直接參與公司經營管理，企業(yè)的經營決策權大多掌握在一個人手中，全憑個人的經驗和個人興趣愛好做決策，公司的股份基本上掌握在家族成員手中，高級管理層也由家族成員擔任，所有權和經營權不分離。即使有董事會，成員大多由家族內部人員擔任，常出現(xiàn)任人唯親的現(xiàn)象，其組織結構缺乏規(guī)范性，沒有科學的考核方法和標準，考評受到家族關系的影響，沒有根據(jù)每個員工的實際工作情況進行定性和定量考核，有些獎勵無法兌現(xiàn)、對家族內員工犯了錯，懲治措施也落不到實處。
很多民營企業(yè)沒有設立清晰的崗位職責說明書，職責劃分不清楚，為了節(jié)約成本，讓家族里的人同時兼任多個崗位工作。一人多職雖然節(jié)約了人力資源成本，實則存在內部重大控制缺陷，很容易導致隱瞞資產和財務舞弊行為，這種模式將會束縛企業(yè)的發(fā)展，使企業(yè)難以吸引更多的優(yōu)秀人才。
2.2高層管理者文化水平低。
在我國民營中小企業(yè)中，其創(chuàng)立者大多文化水平較低，公司員工本科及以上學歷也很少。然而，這并不是制約中小企業(yè)發(fā)展的主要原因，公司管理者缺乏不斷學習的精神才是關鍵所在。
隨著市場經濟的不斷發(fā)展，很多民營企業(yè)的內部管理人員對于現(xiàn)代企業(yè)管理理論并不了解，知識更新已跟不上企業(yè)的發(fā)展速度，更不要說將這些管理理念運用到現(xiàn)代企業(yè)管理中。文化的缺失直接阻礙了企業(yè)規(guī)模的擴大，使企業(yè)失去了競爭優(yōu)勢，影響企業(yè)的長遠發(fā)展。
民營企業(yè)的管理者一般缺乏創(chuàng)新精神，最為關注的焦點是利潤問題，重視短期利益，對于企業(yè)其他方面，如內部管理等，并沒有引起足夠重視，不能及時調整經營戰(zhàn)略，根據(jù)內外部環(huán)境的變化制定新的發(fā)展方向。
2.3規(guī)模較小，缺乏企業(yè)文化。
民營中小企業(yè)在創(chuàng)立時，規(guī)模普遍較小，隨著企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，在激烈的市場競爭中將難以占據(jù)有利地位，規(guī)模過小，難以獲取足夠的資金支持，在遇到風險時，容易出現(xiàn)資金鏈斷裂。民營中小企業(yè)的存在年限一般較短，缺乏相應的文化積淀，在遇見危機時，其風險應對能力較弱，中小民營企業(yè)很少有自己的企業(yè)文化，很多都是生搬硬套一些大公司的企業(yè)文化，沒有結合自身的實際情況和特點，公司管理層也沒有重視這一問題，當遇到突發(fā)問題時，公司員工缺乏向心力和凝聚力。在培訓方面，新進員工除了上崗前業(yè)務知識培訓以外，為了節(jié)約成本，之后再沒有培訓機會，員工缺乏對企業(yè)的認同感和歸屬感。
2.4缺乏相應的風險評估措施。
我國多數(shù)民營企業(yè)并沒有意識到風險評估的重要性。認為風險評估是一個虛指標，不像利潤指標那么實在。企業(yè)的管理者也普遍認為公司沒有進行風險評估的必要，缺乏對風險評估的正確認識，公司內部沒有完善的風險評估機制。當企業(yè)有風險時，多數(shù)管理人員往往根據(jù)以往的經驗來判斷，而不是采用科學的方法評估風險發(fā)生的可能性，對風險進行分析。對于已經存在的風險也沒有采取相應的措施，而是任其發(fā)展，長此以往，公司將面臨更多、更嚴重的問題。
大部分民營企業(yè)認為，內部控制在判斷風險時只需識別企業(yè)的內部風險，從而忽略了外部風險。
3完善民營企業(yè)內部控制的對策。
3.1樹立現(xiàn)代企業(yè)價值理念。
民營中小企業(yè)應建立科學的公司治理機制，樹立現(xiàn)代企業(yè)價值觀念，企業(yè)高層管理者也應適當轉變觀念意識，逐漸改變現(xiàn)有陳舊的經營模式，讓所有權和經營權分離，在現(xiàn)有家族經營模式的基礎上，引進一些職業(yè)經理人進入管理層，要適當下放一些權力給職業(yè)經理人，讓其有一定的空間發(fā)揮自己的能力。在設計內部控制制度時，要明確哪些崗位和職務是不相容的;企業(yè)的規(guī)章制度是否能使不相容崗位和職務相分離，使員工熟悉企業(yè)的這些規(guī)章制度和工作流程，并要求員工在業(yè)務執(zhí)行過程中嚴格按照制度執(zhí)行，并使他們之間相互監(jiān)督和相互制約。
完善人才選拔機制，對于接班人從自己的`家族中選拔，還是選擇職業(yè)經理人，應堅持任人唯賢的原則，根據(jù)他們的自身能力和素質來選拔，看是否能滿足企業(yè)經營發(fā)展的需要。
3.2拓寬管理者眼界。
企業(yè)管理者素質的高低，關系著公司今后的發(fā)展方向，管理者眼界要開闊，要有很強的專業(yè)勝任能力，可以準確把握公司發(fā)展的大方向，以企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展為原則，堅決避免追求短期利益。建議對公司的高層管理者進行培訓，應當在業(yè)余時間加強學習，提升專業(yè)素質，定期參加一些培訓，并經常關注時事熱點，及時把握經濟市場趨勢，努力提升自己的綜合素質，發(fā)揮帶頭模范作用，使管理者認識到內部控制的重要性，企業(yè)的經營風險就會適當?shù)臏p少，企業(yè)總體目標的實現(xiàn)就會有保障。
3.3注重企業(yè)文化的樹立、弘揚與傳承。
企業(yè)文化是一種行為文化，是企業(yè)在經營過程中的行為特征、精神面貌和人際交往的動態(tài)體現(xiàn)。企業(yè)文化對激發(fā)員工工作熱情和約束員工的行為具有強大的指引作用。
企業(yè)文化是建立在經營理念基礎之上的，不同的企業(yè)有不同的特點，企業(yè)文化也不同。企業(yè)文化的設立應與企業(yè)發(fā)展的總體目標、經營目標、業(yè)務目標相協(xié)調，企業(yè)文化樹立和弘揚需要公司全體員工的共同努力。樹立起屬于本企業(yè)的企業(yè)文化，使企業(yè)文化深深扎根于每一位員工的心中，提高員工的工作熱情和凝聚力。
3.4建立風險防范系統(tǒng)。
建立風險防范系統(tǒng)是企業(yè)的有效保障措施，有效的風險防范系統(tǒng)可以使企業(yè)在危機發(fā)生以前，就能夠預測到風險的存在，并提前做好防范工作，將風險降到最低。公司管理層應當轉變觀念，認識到風險防范的重要性，加大對風險評估的重視程度，建立風險評估機制。
民營企業(yè)更應該根據(jù)自身經營特點，經營環(huán)境和規(guī)模等實際情況建立相應的風險防范系統(tǒng)，防微杜漸，做好突發(fā)事件的應對策略。通過分析企業(yè)財務報表及相關經營資料，利用財務報表數(shù)據(jù)，分析出民營企業(yè)今后將會面臨的風險以及產生這些風險的原因，并發(fā)現(xiàn)整個會計內部控制體系中隱藏的風險和問題，及時將這些數(shù)據(jù)報告給管理者，及時采取相關措施防范風險的發(fā)生。
4結語。
民營企業(yè)在推動經濟發(fā)展過程中發(fā)揮了十分重要的作用，民營企業(yè)的健康發(fā)展將對社會進步有著舉足輕重的作用。民營企業(yè)的外部生存環(huán)境雖然在逐步改善，但內部管理依然存在許多問題，民營企業(yè)要想健康發(fā)展，需加強內部控制，完善內部控制系統(tǒng)。
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內部控制管理論文參考文獻篇十二
摘要：我國的物業(yè)管理公司隨著房地產開發(fā)企業(yè)的興起而興起，其內部控制建立的時間更是十分短暫。尤其在財務管理方面，物業(yè)管理公司的內部控制更是存在著財務人員意識不足，體系不夠健全、內部控制的有效性存在缺陷等諸多的問題。針對這些問題，對癥下藥，加強物業(yè)管理公司財務管理的內部控制的有效性，實現(xiàn)企業(yè)內部控制的現(xiàn)代化。
企業(yè)的財務內部控制對于企業(yè)的內部控制工作來說是一個重要的組成部分，也是企業(yè)能夠在各方面實行有效管理的重要保證。近年來，我國物業(yè)管理公司迅速發(fā)展，整個行業(yè)也是處在一個快速成長的階段。但是，較快的發(fā)展也會給企業(yè)的管理帶來一定的挑戰(zhàn)，尤其是在財務內部控制問題上，更需要企業(yè)的重視。我國房地產企業(yè)的迅速發(fā)展帶動了物業(yè)管理公司的發(fā)展。由于物業(yè)管理公司業(yè)務性質的特殊性，其收入呈現(xiàn)出少次多量的特點，支出呈現(xiàn)出零且雜的特點。這就給公司的內部控制帶來了極大的難度與挑戰(zhàn)。同時，因為物業(yè)管理公司的收入只占集團總收入較少的一部分，因此其內部控制更是很難得到重視，從而給企業(yè)的財務管理帶來巨大的風險。通過對物業(yè)管理公司發(fā)展中財務內部控制中所存在的問題進行分析，可以考慮建立財務內部控制中需要注意的關鍵點，才能促進物業(yè)公司財務內部控制的發(fā)展，保證企業(yè)更加穩(wěn)步的發(fā)展。
(一)財務人員的內部控制意識不足。
物業(yè)管理公司有兩種主要的建立模式，一種是獨自成立的公司，與所管理的小區(qū)、商場等的所有方沒有直接的聯(lián)系，另一種是由房地產開發(fā)企業(yè)集團建立的公司，與所屬的房地產企業(yè)共同歸屬于集團公司管理。在前一種模式下，物業(yè)管理公司的規(guī)模一般比較小，因此對于公司的財務管理，管理者并不能夠給予足夠的重視，這就使得財務管理中存在著諸多漏洞，給公司的財務活動帶來風險。后一種模式下，由于物業(yè)管理公司是從集團企業(yè)的房地產項目中剝離出來的，其財務管理多于房地產企業(yè)掛鉤。且物業(yè)的收入只相當于整個收入的很小的一部分，因此許多企業(yè)集團會將整個財務部門中專業(yè)技能較為薄弱的財務人員分管物業(yè)公司的財務，并且相對于房地產企業(yè)的財務管理，對于物業(yè)管理公司并不會給予足夠的重視，也造成了物業(yè)管理公司財務風險的增加。物業(yè)管理公司財務人員的內部控制意識不足，一方面是由于企業(yè)上層對于財務管理不夠重視，另一方面也是由于財務人員本身的內部控制的意識薄弱。
(二)財務管理的內部控制體系不夠健全。
正是由于物業(yè)管理企業(yè)的對于財務管理的內部控制不夠重視，所以在大多數(shù)物業(yè)管理企業(yè)并不能制定出完善的財務管理的內部控制體系。一方面，傳統(tǒng)模式下的房管部門轉變?yōu)槲飿I(yè)管理公司的這一情況，大多公司都難以適應市場的激烈競爭,開發(fā)商下所附屬的物業(yè)管理公司大部分由開發(fā)商決定,加上市場競爭的意識薄弱,造成了虧損較為嚴重的情況；另一方面，自主經營的物業(yè)管理公司的經營狀況較好一些,但是盈利狀況仍然不是很理想。這些問題的出現(xiàn)還是要歸于物業(yè)管理公司的財務內部控制并不完善,使得企業(yè)喪失了進行激烈市場競爭的能力在近年來頻發(fā)的出納等財務人員通過各種手段盜竊公司財產的案件來看，歸根結底都是由于財務管理的內部控制體系不夠健全導致的。對于這些已經發(fā)生的問題，許多物業(yè)公司并沒有引以為戒，仍然執(zhí)行原有的內部控制體系，更有甚者，甚者完全沒有內部控制體系，整個公司的財務僅有一名或兩名財務人員負責，而企業(yè)股東只會過問企業(yè)的利潤等綜合數(shù)據(jù)，這些漏洞給財務人員留下了較大的操作空間，給公司的財務安全造成極大的威脅。
(三)內部控制措施執(zhí)行的有效性不足。
在企業(yè)現(xiàn)代化的過程中，也有一些物業(yè)管理公司認識到了了內部控制對于財務管理的重要性，并且給予重視，編制了本公司較為健全的內部控制體系，這些內部控制措施并沒有得到有效的執(zhí)行。一方面是由于物業(yè)管理公司的財務部門的規(guī)模較小，而內部控制能夠完成存在的一個重要條件就是能夠有足夠多的層次來實現(xiàn)相互監(jiān)督。較小的財務部門的規(guī)模就導致內部控制層級之間的相互制約難以實現(xiàn)，內部控制的措施難以執(zhí)行。另一方面是因為財務部門人員并不會嚴格按照內部控制的措施進行財務管理活動。許多物業(yè)管理公司由于規(guī)模較小，因此股東具有很大的發(fā)言權，公司的大股東向公司借去數(shù)額不菲的借款，同時從不償還等現(xiàn)象時有發(fā)生。或者大股東挪用公司的資金為自己或家人添置汽車等物件，導致公司資產的流失。這些都是財務管理的內部控制未能有效執(zhí)行的表現(xiàn)。僅僅建立內部控制的體系是遠遠不夠的，更為重要的是能夠有效的執(zhí)行內部控制的措施，才能真正實現(xiàn)對公司財務的管理與保護。
(一)提高財務人員的內部控制意識。
財務人員的內部控制意識是企業(yè)內部控制能夠有效執(zhí)行的重要因素。提高內部控制意識，物業(yè)管理公司主要有兩方面需要加強。一是物業(yè)管理公司在招聘財務人員時，將其內部控制意識作為考察的一個重要方面，提高財務人員的工作要求。企業(yè)不能因為自身的業(yè)務較為簡單或者其他原因就降低招聘財務人員的要求，而應對財務人員的整體素質進行審核。招聘具有較高專業(yè)素養(yǎng)的財務人員，這樣從一開始就能夠將整個財務部門的內部控制系數(shù)保持在較高水平。二是不具備較高專業(yè)素養(yǎng)財務人員的物業(yè)管理公司，在日常的工作中不斷的貫徹內部控制的思想，將內部控制的思想貫徹到企業(yè)生產經營的各個方面。同時企業(yè)還應經常召開公司內部的內部控制學習交流會，讓整個企業(yè)的各個部門都參與到內部控制的活動中來，在全公司養(yǎng)成內部控制的風氣，在提高整個內部控制水平的同時，一并提高財務部門的內部控制水平。只有將財務人員的內部控制意識常抓不懈，企業(yè)才能真正的將內部控制一直貫徹下去。
(二)建立健全內部控制體系。
內部控制系統(tǒng)的完善是實現(xiàn)企業(yè)內部控制現(xiàn)代化的重要基石。企業(yè)內部控制體系的建立對于內部控制的有效性的作用不言而喻。對于企業(yè)的內部控制體系的建立，尤其是財務部門的內部控制，國家已經出臺了許多的指導文件對我國企業(yè)的內部控制給予指導。物業(yè)管理公司應當根據(jù)國家已經出臺的文件，結合本企業(yè)經營活動的實際和特點，針對本企業(yè)的真實情況與存在的`問題，制定適合本企業(yè)財務部門的內部控制措施，并且在日常的經營實踐中不斷的加以完善。同時，物業(yè)管理企業(yè)還應借鑒其他內部控制體系制作較為完善，貫徹較為徹底類似企業(yè)的內部控制的措施，并且加以學習利用，能夠將其消化吸收，為己所用。此外，物業(yè)管理公司在制定內部控制體系時，應當將財務部門的內部控制與本公司其他部門實現(xiàn)聯(lián)動，通過加強企業(yè)內部的內部控制的綜合應用，在企業(yè)內部各部門之間形成一個較為完整的內部控制體系，加強各個部門之間的相互監(jiān)督力度，推動企業(yè)財務部門的內部控制邁向一個更高的臺階。
具備了完善的內部控制體系，同時財務部門擁有較高專業(yè)素養(yǎng)的財務人員，更為重要的是內部控制的貫徹實施，這樣企業(yè)的內部控制才能真正的發(fā)揮作用。年度預算是企業(yè)進行財務管理的內部控制的一個重要方面。首先，物業(yè)管理公司在年末制定了下一年度企業(yè)的預算，并且確保預算的合理性，符合本企業(yè)經營活動東的實際。其次，在新的一年中，企業(yè)應當以此年度預算為藍本，嚴格執(zhí)行企業(yè)的年度預算。最后，企業(yè)在預算的執(zhí)行過程中，應當及時發(fā)現(xiàn)問題，并且對預算適時做出調整，以便于以后年度預算制定的更為合理。除了對于預算的執(zhí)行中加強內部控制的執(zhí)行力度，還應當在財務工作的各個方面對企業(yè)的內部控制進行貫徹。
三、結語。
財務管理的內部控制是公司實現(xiàn)經營活動現(xiàn)代化的重要保障。物業(yè)管理公司也應順應時代發(fā)展的需要與國家政策的要求，制定出適合本企業(yè)的財務管理內部控制體系，同時將內部控制能夠有效的實現(xiàn)。
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從20xx年到20xx年,深圳迪博企業(yè)風險管理咨詢有限公司連續(xù)三年發(fā)布了《中國上市公司內部控制白皮書》?！霸诎灼ふf中,我們不談理論,只做實證,每年的樣本量都在1200家公司以上,囊括了所有上市公司。我們關注的是投入資本回報率和內部控制之間的關系?！惫緞?chuàng)始人胡為民說。
內部環(huán)境和內部監(jiān)督最糟糕。
內部控制有五大要素,一頭一尾兩個要素是目前國內企業(yè)做得最差的部分。
第一是內部環(huán)境,如果企業(yè)的治理結構不好,或者企業(yè)文化里沒有關于風險的理念,即便制定了內控措施也是紙上談兵,更談不上運行。
內部環(huán)境講起來虛,實際上又很實在。中國的社會文化對內控環(huán)境不是很有利,這首先跟中國文化有很大關聯(lián)?！拔覐奈幕町惖慕嵌缺容^過歐美和國內的大型并購案。單從并購合同上就能看出很大區(qū)別。比如主合同一般都有幾十頁,再加上副合同就三五百頁了,而國內并購合同都是只有兩三頁紙。國外把違約的一切可能性采用程序化一一列出來,對任何一種違約都有處理辦法,國內卻是含糊其詞,背后隱藏著很多風險。其次,轉型時期對利益分配和道德誠信的認識,對整個內部環(huán)境存在很大挑戰(zhàn),價值觀比較紊亂,沒有已經固化下來的標準,要做也都是紙面化的東西?！焙鸀槊裾f。
最后一個要素是內部監(jiān)督。內部監(jiān)督是再控制,是目前最令人擔憂的地方。首先,幾十年歷史的大型國企,都不缺制度,條目特別多,不能說不完善,但是制度跟制度之間的銜接是否合理,卻沒人說得清楚。其次,制度的執(zhí)行情況更是沒人能說明白,大型企業(yè)都缺乏一套有效的內部監(jiān)督體制。“大企業(yè)一般都有一個內審部,干什么工作?還是在做財務審計、專項審計和責任審計,真實的管理審計幾乎都沒有做。再加上很多領導不太重視內部審計工作,在人員和資源配置上都不理想,所以很難做好內部監(jiān)督,也就根本沒辦法去判斷制度執(zhí)行的好壞?！?BR> 人往往有這樣的本能——不懂的不做,不考核的不做,不獎勵的不做。如果內部控制不跟績效考核掛起鉤來,誰愿意天天學雷鋒呢?內部控制有若干對人的行為的控制,但人從本能上都是追求自由的,誰愿意按照規(guī)定動作去做?但從公司角度,一定需要一種約束,才能提高整個組織的效率,這構成了一種天然矛盾。
高管利益與內控水平息息相關。
理論最終還要落到實踐上。一味在說內控的理論意義,而沒有跟個人的切身利益聯(lián)系起來,領導者的重視程度就會大打折扣。
“我們在發(fā)布的白皮書里有個很有意思的研究,就是搞清楚風險控制跟上市公司高管的切身利益有何關系。”胡為民說?！栋灼返玫搅巳齻€結論:第一,上一年度被監(jiān)管機構處罰的上市公司,高管的利益水平要低于沒有被處罰的上市公司水平。內部控制不好,更多的情況不是公司受處罰,而是高管,比如董事長、董事長秘書和財務總監(jiān)。有的被終身禁止進入資本市場,有的還要追究刑事責任,無論哪種處罰,對高管的職業(yè)生涯和聲譽都是非常大的負面影響。第二,st股公司的高管利益水平要遠遠低于非st公司的水平。第三,擬實施內部控制的上市公司高管利益水平要高于沒有實施內部控制的上市公司。
還有一個政策層面的原因是,目前上市公司要做股權激勵要報監(jiān)管機構批準,被批準的基本條件是公司的內部控制水平不錯?！耙獙嵤┕蓹嗉?做好內控是一個必修功課。由于股權激勵的受益者都是核心中高層,所以實際上這是一個內部邏輯,內控水平跟高管的切身利益是息息相關的。最后有一個結論也很有意思,前三名董事的薪酬高低,跟內部控制水平也是有關聯(lián)的。內控水平越好,前三名董事的薪酬趨勢越高。單看某個政策要求怎么做,對高管的觸動不大,但這是1000多家上市公司的實證調查結果,對他們是很有說服力的,特別是國企?！?BR> 建立和運行一個有效的內部控制,實際上對整個管理層都是有效的保護。內部控制失效,不一定能帶來資產的損失,但只要出現(xiàn)重大資產損失,除了天災以外,一定是內部控制失效引起的。這是終身責任追究,退休了或者調離崗位也要追究?！拔衣?lián)想到美國也有類似條例:如果公司職員的過失犯罪給投資人帶來損失,只要公司不能證明已經采取了合理的控制措施,那么公司要承擔連帶責任。所以企業(yè)有事沒事都會請人來重估一下風險。美國咨詢業(yè)特別發(fā)達也是這個原因?！?BR> 風險管理和經營管理不是兩張皮。
內控風險管理是非常好的一個管理工具和手段,一旦搞成兩張皮,就是勞民傷財了?！艾F(xiàn)在的大學里沒有專門的內控專業(yè)和課程,這本身是交叉學科,牽扯到企業(yè)的方方面面,在這個崗位上的人,要對企業(yè)的方方面面都非常了解。既要熟悉業(yè)務,又要熟悉內控的方法,具備這兩個條件,才能勝任這個工作。”胡為民說。
目前,國內在這個行業(yè)里面臨很嚴重的人才短缺。以中鐵集團為例,現(xiàn)在從事內控工作的都是做從基層慢慢成長起來的、經歷過很多工作崗位的業(yè)務骨干,對企業(yè)整個運行很熟悉,學習能力也比較強,對內控的理論和方法掌握得很快。“這還牽扯到一個內控職能部門的定位問題,不是說內控部門這幾個人就把整個企業(yè)的風險管理全都做了,這是個誤解。所有的業(yè)務部門其實每天都在做的就是管控風險,不讓意外事件發(fā)生,內控部門要發(fā)揮的是一個牽頭和組織的作用?！?BR> 內控風險管理和日常經營管理是個什么關系?“很多人以為它們是幾張皮各行其事。其實內部風險管理和日常經營管理是高度融合的,內部風險管理只是借鑒一種理念、方法和工具,來優(yōu)化和提升現(xiàn)有的管控體系,而不是把現(xiàn)有的管控體系推倒重來,是建立在現(xiàn)有的管控基礎上,對現(xiàn)有的管理進行一個持續(xù)的優(yōu)化和提升?！?BR> 所以內部控制風險管理的一個魅力在于,它是持續(xù)性的,先問目標是什么,然后問在實現(xiàn)目標的過程中我們面臨哪些風險,這里面用到很多定性定量的工具,對風險進行識別和評估,把風險管控到我們可以承受的范圍內,為目標實現(xiàn)提供一個合理的保證。“先看目標,再找風險,第三要看我們現(xiàn)在如何管控風險,這樣管控能不能把風險防范圍,如果防范不了,看到底是執(zhí)行還是運營上的缺陷。內控是一個有生命力、有價值的理念,如果最后僅僅淪落為紙面上的一個東西,就會變得毫無意義?！焙鸀槊裾f。
即使風險發(fā)生的概率極小,一旦發(fā)生就是100%的嚴重后果,內控就需要年復一年、日復一日去遵循風險管理的規(guī)定?？梢?對待風險要心懷敬畏,循規(guī)蹈矩地去做預防,沒有什么捷徑可走。
內部控制管理論文參考文獻篇十五
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內部控制管理論文參考文獻篇十六
在地產企業(yè)施工企業(yè)內部，內審、執(zhí)行人員的綜合素質高低都會影響實施內部會計控制制度的實際效果。若地產企業(yè)施工企業(yè)內控制度相關執(zhí)行人員的綜合素質不高，并欠缺專業(yè)的業(yè)務知識培訓學習，導致這些執(zhí)行人員在內部會計控制執(zhí)行過程中遇到難題，則無法及時對相關的執(zhí)行制度進行調整，嚴重影響制度的執(zhí)行。除此以外，專業(yè)的會計人員在開展工作的時候，并沒有規(guī)范、系統(tǒng)的內部會計控制規(guī)范作為依據(jù)，令工作效果不明顯。
二、解決我國地產企業(yè)內部會計控制存在的問題。
要完善、強化我國的地產企業(yè)內部會計控制，首先要做的就是要提高地產企業(yè)員工對內部會計控制的認識，這就需要從員工的思想認識方面入手。所以說，唯有加強地產企業(yè)施工企業(yè)內部的工作人員對內部會計控制的思想認識，才能順利地達到加強地產企業(yè)內部會計控制的目標。其主要的措施可以使企業(yè)內部的員工擁有初步的內部會計控制的理念、態(tài)度已經相關的行動，這些能夠從根本上幫助企業(yè)進行內部會計控制工作。同時，企業(yè)領導還需要在提高意識方面作出表率，且制定的控制制度和政策實施到實處，為企業(yè)內部的員工做出優(yōu)秀的表彰和榜樣，從而達到理想的內部會計控制效果。因此，要在地產企業(yè)施工企業(yè)內部全面地提高內部會計控制意識的認識，并定期進行培訓和考核，提升相應的理論水平，而管理者則可以定制相關的把企業(yè)內部會計控制制度和績效考核結合在一起的考核制度，明確每位員工的職責，這樣才能使各位員工處于一個良好的、控制意識較為強烈的工作環(huán)境中進行內部會計控制工作，更好地促進地產企業(yè)長遠發(fā)展和經營。
（二）加強地產企業(yè)內部會計控制建設資金控制。
地產企業(yè)在進行經營和開發(fā)的時候，往往需要在建筑設備、建筑材料、施工成本以及開發(fā)費用等多方面投入大量的資金，因此，地產企業(yè)經常需要面臨較高的風險。加強地產企業(yè)內部會計控制工作，必須要合理控制企業(yè)的投資資金，才能夠很好地幫助地產企業(yè)發(fā)展和經營，加強地產企業(yè)的資金管理是十分重要的。在進行控制內部會計控制建設資金的時候，風險管理是非常重要的，相關的管理人員可以對地產企業(yè)的總體經營資金進行詳細的分析，并在這分析結果的基礎上，對企業(yè)的總體資金進行合理的調配，實現(xiàn)資金利用的最大化，這樣不僅能夠減少地產企業(yè)發(fā)生風險的可能性，還可以適當增加內部會計控制建設的資金投入，令地產企業(yè)的成本得到有效的降低。
（三）完善內部會計控制監(jiān)督體系。
若地產企業(yè)想要實現(xiàn)良好的內部會計控制效果，那么就需要合理利用相關部門的關系，完善企業(yè)內部會計控制監(jiān)督體系，對各部門進行全面的監(jiān)督。在地產企業(yè)內部設置內部審計部門，定期、全面、詳細地對企業(yè)的生產經營狀況進行監(jiān)督和檢查，并對其內部會計控制的效果進行客觀、公正的評價。只有這樣，才能確保企業(yè)內部的每個業(yè)務流程都能夠得到充分的落實，在往后的發(fā)展過程中才能夠更好地完善企業(yè)內部會計控制管理制度。企業(yè)可建立完善的內部會計控制監(jiān)督體系及相關制度，獨立審計部門和會計部門，充分發(fā)揮部門的監(jiān)督稽查的作用，才能更好地完善企業(yè)內部會計控制的落實和成果。
三、結言。
總的來說，地產企業(yè)內部會計控制對于地產企業(yè)的未來發(fā)展和經營工作都是十分重要的，但是不少地產企業(yè)的領導層仍然未能夠認清這個問題，從而導致我國地產企業(yè)內部會計控制制度和工作都存在著不少問題。為了能夠進一步提高我國地產行業(yè)的發(fā)展水平，完善地產企業(yè)的內部會計控制工作刻不容緩。地產企業(yè)的內部會計控制制度必須要得到強而有力的監(jiān)督，提高會計專業(yè)工作者的職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)水平，提高企業(yè)財務風險的防范管理水平，才能夠令我國的地產企業(yè)的未來發(fā)展前景越來越好。
內部控制管理論文參考文獻篇一
設計得也不夠深入，這就需要管理層給予會計內部足夠的安排，在各個環(huán)節(jié)都要控制各自的基本職能，不能職能混亂，監(jiān)管不嚴，同時，會計內部控制也不能出現(xiàn)各種交叉問題，需要管理者從多方位多角度去思考，并且給予一定的解決步驟和策略。
會計控制制度沒有覆蓋到整個企業(yè)，并沒有健全控制制度的內部管理。
由于電子技術的飛速發(fā)展，在各個領域都得到了發(fā)展，在會計控制內部也得到了發(fā)展。
所以會計控制內部環(huán)境與從前相比有了很大的不同，原來都是手工操作的，現(xiàn)在都變成了計算機操作，比如說上網轉賬、遠程催賬、遠程匯款等，這樣新型的辦法雖然在一定程度上提高了工作的效率，在計算機這種高效率的環(huán)境之下，會計內部的控制也變得相當?shù)膹碗s，范圍也越來越大。
正是因為這種情況，如此復雜的會計內部環(huán)境，導致需要注意的東西也特別多，有的時候涉及的范圍很廣，稍不注意就會出現(xiàn)問題。
雖然計算機技術的提高給會計業(yè)務帶來了許多方便，但是會計技術對計算機的依賴程度也相當高，如果有那個計算機突然發(fā)生了故障，整個計算機內部都會出現(xiàn)癱瘓狀態(tài)，這將會對會計制度產生十分不利的影響。
所以作為公司的管理層，一定要對會計控制部門給與足夠的重視，密切注視會計控制部門的動態(tài)，及時給與調整，以免發(fā)生不可避免的問題，到時候就很難調節(jié)了。
（三）企業(yè)會計信息不符合實際情況。
看不出究竟是哪些方面除了問題，大致上覺得沒有問題，財務運行良好，但是卻不知道有些細節(jié)上已經出了問題，長久下去，企業(yè)的財務狀況就失真了。
（四）企業(yè)的會計人員素質并不高。
所以有些比較專業(yè)的會計問題他們本身并不清楚，涉及到的問題太深的話就會覺得相當?shù)穆闊?，不能很好的解決問題。
但是有的工作人緣卻并不是這樣，他們在工作的時候往往會粗心大意，不能準確的完成工作報表給公司帶來十分大的損失，有的工作人員還會濫用了職權，挪用公款拒不上報，作出違法亂紀的事情，這樣的人并不能真實的處理事情，影響了企業(yè)的真實性和健康的發(fā)展。
二、加強企業(yè)內部的會計控制政策。
（一）給企業(yè)創(chuàng)造一個良好的內部環(huán)境。
為了給企業(yè)創(chuàng)造一個良好的內部空間，離不開大家的共同努力，要給企業(yè)創(chuàng)造一個好的工作氛圍，這樣大家才能高效愉快的工作，把錯誤率降到最低。
通過公司的企業(yè)文化深入人心，把企業(yè)的現(xiàn)代管理理念滲透到每一個工作人員的心目中，要使企業(yè)的組織文化不斷的影響企業(yè)的員工，讓企業(yè)的內部控制落到實處。
并且能夠保證企業(yè)的各項經營活動能夠有效地進行，同時更要注意企業(yè)的人力資源管理。
企業(yè)的內部控制也是有人發(fā)起的，所以需要在建立企業(yè)內部環(huán)境的同時，要對人員有一個良好的控制。
一些企業(yè)在會計管理工作的時候總是喜歡用一些跟自己有親緣關系的人，這是十分不好的，會導致內部控制監(jiān)管的不嚴格，同時管理起來也十分困難，所以在設立會計相關部門的時候，盡量避免使用跟自己有關系的親戚朋友。
而且公司的管理人員要關心每一個員工的生活，盡量滿足公司員工各個方面的需求，這樣他們才能全身心的投入到工作上來。
要注重公司的企業(yè)文化，一個公司有良好的企業(yè)文化是對公司內部環(huán)境的一種奠定基礎。
（二）建立一個有效的會計制度。
為了避免公司內部權力與責任的混淆，需要在企業(yè)內部建立一個完善的會計制度，只有這樣才能明確各自的權力和義務，對于企業(yè)的財務主管，會計和出納人員這三者之間的職責一定要分清楚，不能出現(xiàn)職務相互交叉的行為，出納和稽查人員一定不能是同一個人，而且還不能有親屬關系。
每一個部門的設立都要高效合理，各個部門的職責要分清楚，保證每一位工作人員都在各自的范圍內活動，同時，企業(yè)的相關人員要對企業(yè)的財務作出合理有效的預算，通過自身的能力適應總是不停變化著的競爭市場。
并且實施全面發(fā)展的有效戰(zhàn)略。
（三）企業(yè)會計信息要準確。
將企業(yè)會計信息更加準確的策略包括許多企業(yè)都會讓自己的財務狀況呈現(xiàn)一種透明狀態(tài)，每一位財務人員都要認真做好每一份財務報表，避免數(shù)據(jù)失真帶來的財務漏洞，防止挪用公款或者攜款而逃的問題。
企業(yè)短缺的資金需要做一些真實的企業(yè)報表。
企業(yè)公司在出現(xiàn)財務問題的時候，需要第一時間做好內部資料的保管，由第三方審計來對財務做出審核。
企業(yè)做好信息準確性控制，會更好的保證企業(yè)盈利狀況，推動企業(yè)以后的發(fā)展。
企業(yè)中的會計工作者在上報公司財務狀況的時候將全部財務信息上交，保證領導層關于企業(yè)發(fā)展的決策具有準確性，利于企業(yè)的長期發(fā)展。
三、結語。
會計企業(yè)的內部控制對一個公司的發(fā)展有著十分重要的作用，能夠有效的監(jiān)督企業(yè)的內部制度，提高企業(yè)的信息管理水平，進而提高企業(yè)的信息質量。
讓會計的內部控制得到進一步的提高和發(fā)展，這樣就能為企業(yè)的發(fā)展提供更加有效的保障，為企業(yè)的發(fā)展做出更多的貢獻。
內部控制管理論文參考文獻篇二
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內部控制管理論文參考文獻篇三
許多企業(yè)的財產管理制度很不完善，不能夠做到有效的財產清查，內部審計工作不能做到實處，企業(yè)對財務會計的管理效力薄弱，導致企業(yè)會計內部工作混亂，材料不實，信息失真等情況時有發(fā)生。
由于管理疏散，很多會計人員往往隨意偽造、編造虛假會計憑證、賬簿、報表等試圖掩蓋真實的財務情況。
很多企業(yè)，會計人員良莠不齊，素質與專業(yè)水平達不到，造成記賬隨意，設置小金庫獲得私人利益，續(xù)保收入等行為。
長期的管理松散，會計信息失真甚至會導致企業(yè)管理失控。
2。企業(yè)管理意識不高。
許多企業(yè)管理人員的現(xiàn)代化財務管理意識不明顯，只考慮利潤最大化，而忽略了對會計內部控制的思考與革新。
只有企業(yè)負責人在思想上有了正確的認識，在工作中才可能帶頭執(zhí)行，從組織領導層面解決內部控制執(zhí)行不力的根本癥結。
會計人員良莠不齊，缺少專業(yè)技能的培訓。
企業(yè)內部管理缺少章程，財務管理不遵循原則。
比如某一些企業(yè)在材料采購、財產管理、產品銷售等環(huán)節(jié)監(jiān)控不力，管理不善，缺少管理制度，監(jiān)管不力，造成國有資產、企業(yè)資產大量流失，加大了企業(yè)的虧損。
由于企業(yè)管理者對內部會計控制意識不高，導致某些人在制度面前擁有特權，違反制度，造成了會計工作的混亂。
當前不少企業(yè)沒有清楚地認識到企業(yè)會計內部機制的完善與的重要性，內部控制，審計監(jiān)督管理體系不健全。
很多企業(yè)在進行會計內部控制的時候，缺乏一個明確的規(guī)章制度，隨意性較大，沒有形成完整的財務預算體系，許多的管理工作缺乏確定性，內部控制缺位。
1。完善以會計電算化為基礎的企業(yè)內部控制制度。
在信息化高速發(fā)展背景下，企業(yè)要加強推進實現(xiàn)會計電算化，實現(xiàn)辦公硬件電子化和信息化，提高企業(yè)會計工作的效率，確保會計信息的準確性。
避免人為的失誤，而發(fā)生會計信息失實真的現(xiàn)象。
培養(yǎng)懂得財務會計和熟練掌握計算機技術的專業(yè)人才。
細化信息化背景下的會計業(yè)務處理流程。
明晰崗位職責以及自己崗位操作權限，要采用密碼加鎖的方式來加以控制，確保系統(tǒng)能夠正常順利地工作。
2。加強會計職業(yè)道德建設，提高會計人員綜合素質。
優(yōu)化企業(yè)會計內部控制，加強會計人員道德素養(yǎng)的建設;加強內部會計控制起到了非常關鍵的作用。
制定標準的招聘要求，在達到業(yè)務專業(yè)標準的條件下，加強對會計人員的教育培訓工作，不斷更新會計人員的專業(yè)知識結構，促使他們不斷掌握新的專業(yè)知識和專業(yè)技能，滿足時代發(fā)展而對他們提出的新需求。
加強會計人員道德建設，對會計人員進行道德素質宣傳教育，杜絕個別會計職責不分，徇私和舞弊，做出為了個人私利而損害企業(yè)利益的行為。
企業(yè)應當樹立制度面前，人人平等的概念，消除某些人的特權，對違反職業(yè)道德的會計人員進行嚴厲教育，樹立道德模范，堅決抵制不按規(guī)章制度辦事的行為。
3。發(fā)揮審計監(jiān)督作用、明確考核測評機制。
內部審計部門對企業(yè)來說是一個重要監(jiān)督機構，完善的內部審計能夠對會計工作進行起到有效的控制作用。
要在財務管理過程當中建立一個公開透明的監(jiān)督體系，禁止一個人來處理全程業(yè)務，防范使用特權做出徇私和舞弊的事情。
實現(xiàn)會計工作透明化，避免因制度不透明而產生的問題。
要使得會計人員自覺養(yǎng)成依法辦事，循章辦事的習慣，在處理各項經濟業(yè)務嚴守關口。
形成強大的管理力量，明確考核測評標準，對不符合標準的人員處以懲罰，使其樹立危機感與風險意識，從而有效杜絕企業(yè)在會計管理中出現(xiàn)隱匿、拒絕、謊報會計信息的問題。
4。整合控制流程，崗位分工明確。
企業(yè)應當結合有關法規(guī)與自身經營管理需求，合理、科學地制定崗位，根據(jù)企業(yè)經營活動、財務管理等的相應需求，合理重塑會計崗位組織結構使得會計團隊分工明確，明確工作流程及工作責任及職責范圍，避免工作崗位分工不明確而產生的混亂情況。
加強對會計人員對執(zhí)行程序的分工，貫徹科學管理機制，使得會計行為有章可循，有據(jù)可依，有條不紊地進行。
明確的`分工能夠提升會計工作的效率和保證會計信息的準確性。
內部會計控制應該與企業(yè)的業(yè)務流程交織，把會計職責所予落實的工作內容充分明確到個人，防止內部控制缺位的現(xiàn)象發(fā)生。
內部控制制度中要明確處理每一項經濟業(yè)務的人員之間相互制約的方式，相互之間形成制約關系。
三、結語。
會計內部控制，是一個企業(yè)在競爭市場環(huán)境中求發(fā)展的重要措施。
企業(yè)內部會計控制制度，是企業(yè)生產經營活動的內在機制，起到自我調節(jié)與約束。
是一個企業(yè)中樞神經系統(tǒng)，占有非常重要位置，還是現(xiàn)代化企業(yè)管理的重要組成部分。
加強內部會計控制制度的建設，有利于企業(yè)的財務管理，提高企業(yè)的核心競爭力，實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標，最大限度地發(fā)揮其經濟效益和社會效益。
內部控制管理論文參考文獻篇四
電力企業(yè)建立科學有效的財務內部控制體系關系到電力企業(yè)健康平穩(wěn)發(fā)展，近年來我國電力企業(yè)都進行了程度不一的財務內部控制體系的建設工作，取得了一些成效，然而在建設財務內部控制體系的過程中也暴露出很多問題。
1、沒有體現(xiàn)出財務內部控制在企業(yè)管理中的核心地位。
財務內部控制在整個企業(yè)管理中應該處于核心地位。財務內部控制對電力企業(yè)經營和管理中的方方面面都有所涉及，而不僅僅在于財務部門。由于電力企業(yè)的規(guī)模大、部門多，因此，建立財務內部控制體系就需要電力企業(yè)中各部門和單位的協(xié)調合作。然而，在我國近年來的電力企業(yè)內部控制體系建設過程中，卻難以做到這一點。造成電力企業(yè)中財務內部控制體系不健全，難以發(fā)揮應有的效果。究其原因，這與電力企業(yè)管理者對于財務內部控制觀念的淡薄有著重要的關系。電力企業(yè)管理者沒有樹立起現(xiàn)代企業(yè)財務內部控制的觀念，沒有對財務內部控制的方式方法加以控制，整個企業(yè)中沒有形成財務內部控制的整體氣氛，導致財務內部控制流于形式。
2、沒有建立起有效的激勵機制。
激勵機制是整個企業(yè)內部管理機制的一個重要組成部分，對于建立有效的企業(yè)財務內部控制體系也有著重要的推動作用?？茖W的企業(yè)內部管理機制既包括監(jiān)管機制又包括激勵機制。然而，在我國目前的企業(yè)管理體系中卻沒有建立起相對完善的激勵機制。電力企業(yè)的財務內部控制激勵機制不完善，主要體現(xiàn)在激勵的形式主要是一次性的貨幣報酬，而且金額也不高，難以激發(fā)員工的工作熱情。激勵機制不健全，沒有將電力企業(yè)的經營發(fā)展目標和員工個人的職業(yè)發(fā)展目標結合起來，考核制度不規(guī)范，有些電力企業(yè)的考核制度沒有體現(xiàn)公平原則，反而挫傷了員工的工作積極性。
3、財務內部控制體系沒有在銷售和收款等環(huán)節(jié)中體現(xiàn)出來。
有效的財務內部控制體系應該覆蓋整個企業(yè)的各個單位和部門，然而我國的電力企業(yè)中，財務內部控制體系對于銷售和收款等環(huán)節(jié)的影響力仍然不高。電力企業(yè)的財務預算管理和內部控制主要體現(xiàn)在具體工作任務之中。預算管理是整個財務內部控制體系的核心環(huán)節(jié)，在我國的電力企業(yè)中，一般都由財務部門下達財務預算指標，進而產生財務費用，然而財務部門的月度預算指標往往是按照平均數(shù)進行調整而得出的，并非對年度預算的嚴格分解。這就導致在預算考核中多數(shù)部門都以自己的技術和經濟指標作為考核指標，而不是預算指標。這就很容易造成銷售、收款等浮動性較大的`部門難以被納入到財務內部控制的體系中來，難以建立起以財務預算作為核心的電力企業(yè)財務內部控制體系。
財務內部控制必須建立在真實財務信息的基礎上，而我國很多電力企業(yè)的財務內部控制信息都缺乏真實性，導致這種情況的主要原因就是股權結構的混亂和不合理。我國電力企業(yè)的股權相對復雜，主要有社會股、法人股和國家股，這是電力企業(yè)的企業(yè)性質所決定的。在企業(yè)內部，股權的集中度較高，而以國有股的比例最高，導致流通股在整個股權中多占的比例過小，而且過于分散。一些電力企業(yè)的國有股所有權的代理行使還存在很多問題，股權結構的不合理嚴重影響了財務內部控制信息的真實性。
二、如何建設電力企業(yè)財務控制體系。
電力企業(yè)作為我國的基礎行業(yè)，對國家的經濟發(fā)展和人民群眾的生產生活都有著重要的影響，針對我國電力企業(yè)目前在建設財務內部控制體系方面出現(xiàn)的一些問題，本人根據(jù)多年的實際工作經驗，提出一些相應的改進措施。
1、轉變觀念，確立財務內部控制在企業(yè)管理中的核心地位。
電力企業(yè)管理者要轉變觀念，加強企業(yè)的內部控制管理，在生產、經營的各個環(huán)節(jié)都形成完善的財務內部控制體系，以保障內部管理的科學有序。要確立財務內部控制在整個企業(yè)內部管理中的核心地位，加強財務控制力度，對企業(yè)的各個單位和層次進行有效的財務監(jiān)督和約束。
財務內部控制的指標并非一成不變，而是要根據(jù)企業(yè)的實際情況而進行調整，使其更加適合該企業(yè)的發(fā)展狀況。電力企業(yè)的資金流動率高，投資大，企業(yè)規(guī)模較大，內部指標必須能夠對整個企業(yè)的所有部門、層面和工作環(huán)節(jié)進行有效的監(jiān)控。
（1）電力企業(yè)要建立起完善的內部控制的制度，讓各部門能夠有法可依。根據(jù)企業(yè)的內部控制制度對企業(yè)內部進行程序化、標準化的管理。這是一個企業(yè)的內部控制的基礎。內部控制制度包含了對人員素質、內部稽核、責任追究、外部風險預警、組織結構、技術管理、安全生產、文件記錄、內部報告、標準定額、授權批準、預算管理、合同管理、對外投資和工程項目等電力企業(yè)經營中各方面的內容。
（2）人事管理制度必須科學有效，財務內部控制體系終究還是要靠人來建設和實行的，電力企業(yè)要對員工進行規(guī)范的管理，健全科學的考核制度和激勵機制，提高員工特別是財務人員的專業(yè)水平和整體素質。財務內部控制的核心是對風險的控制，而在人力資源方面的風險控制也是財務內部控制的重要組成部分。
3、建立信息化財務內部控制體系，加強內部監(jiān)督力度。
二十一世紀是一個信息化的時代，電力企業(yè)應該建立起信息化的財務內部控制體系，數(shù)字化、信息化的財務內部控制有利于提高內部管理的效率。與此同時，信息化的管理可以加強內部監(jiān)督的力度，建立更為公開透明的財務內部控制體系，堵塞經營漏洞。此外電力企業(yè)也要加強對各個部門的財務審計力度?？傊?，電力企業(yè)作為我國的基礎行業(yè)，對國家的經濟發(fā)展和人民群眾的生產生活都有著重要的影響，在電力企業(yè)建設科學有效的財務內部控制體系既是電力企業(yè)健康發(fā)展的需要，也是時代和社會對于電力企業(yè)提出的新的發(fā)展要求。電力企業(yè)要不斷完善財務內部控制體系，提高市場競爭力。
內部控制管理論文參考文獻篇五
內部控制的有效性是指以內部控制為相關目標的實現(xiàn)提供的保證程度或水平。內部控制的有效性有兩層涵義：一是企業(yè)的內部控制制定政策和執(zhí)行方案絕對不允許和國家法律法規(guī)相違背；二是在企業(yè)的生產經營過程中，結構完整、內容合理的內部控制能夠得到堅決的貫徹執(zhí)行并發(fā)揮積極有效的作用，因而企業(yè)可以從提高經營效率入手來達到提供可靠的財務報告的目標和遵循法律法規(guī)保證的目標。
內部控制的評價是指測試和評價內部控制制度中的“設計”和“執(zhí)行”兩個環(huán)節(jié)，看是否具有完整性（健全性）、有效性和合理性。評價是持續(xù)改進內部控制的動力，也是內部控制循環(huán)過程中一個舉足輕重的環(huán)節(jié)。評價內部控制的有效性，第一層涵義即絕對不允許有悖于國家法律法規(guī)，這是一切評價的基礎和前提，只有滿足了遵循國家法律法規(guī)這個條件才能考慮內部控制執(zhí)行的效果。第二層涵義對企業(yè)而言是關鍵所在，即企業(yè)所追求的目標。在現(xiàn)實中，如果只遵循國家法律法規(guī)這個前提條件，而對內部控制制度的執(zhí)行不實施或者實施不到位,那么內部控制對此企業(yè)來說就形同虛設。
二、《薩班斯法案》背景下內部控制評價的現(xiàn)狀。
（一）相關法規(guī)和制度不完善。
12月我國財政部在發(fā)布的《獨立審計具體準則第9號———內部控制和審計風險》中提出內部控制概念。在《上市公司內部控制指引》出臺前，對于我國上市公司來說，僅能參照10月證監(jiān)會發(fā)布的《關于做好證券公司內部控制評審工作的通知》中對內部控制評審提出的明確性規(guī)定。我國財務報告中內部控制變得越來越重要的原因是我國上市公司出現(xiàn)經營慘淡和公司舞弊案件的越來越多，最終于在上海和深圳證券交易所頒布《企業(yè)內部控制指引》，這就意味著指引財務報告中內部控制有效性評價的內涵更上一個層次。這項準則的頒布其主要目的在于突出上市公司內部控制的作用和效果，以便達到將財務報告錯誤表述風險降低到一個恰當水平的目的，這項“指引”加強了上市公司對內部控制信息的強制披露。
（二）內部控制評價標準有待統(tǒng)一。
目前我國的內部控制評價主要參考兩個標準，一個是財政部發(fā)布的《內部會計控制規(guī)范———基本規(guī)范（試行）》，這是企業(yè)高級管理層要為建立健全有效機制的內部控制來追求企業(yè)目標所參照，其主要內容是以企業(yè)的內部會計控制為主，同時兼顧與會計有關的控制；另一個是中國注冊會計師協(xié)會發(fā)布的《內部控制審核指導意見》，它是獨立審計師對內部控制審核業(yè)務的唯一標準。但不同企業(yè)的各項環(huán)境指標差異較大，如控制環(huán)境和監(jiān)督環(huán)境。如果沒有具體標準和尺度，就會使得評價過于形式化，最終內部控制評價的合理性會受到影響。
目前我國許多企業(yè)都出現(xiàn)了管理制度混亂和內部控制形同虛設，造成內部控制體系不健全，內部控制環(huán)節(jié)不完整、內部控制的定義不明確的現(xiàn)象，導致應用財務報告內部控制評價模型得出的結論受到專業(yè)人士的質疑。企業(yè)可以聘請中介機構或相關專業(yè)人員（審計年報的注冊會計師除外），協(xié)助企業(yè)建立健全內部控制及對其有效性進行評價，提高財務報告的編報質量，降低財務風險。
（四）內部控制對象范圍受限。
目前，我國許多企業(yè)的內部控制制度任存在很多缺陷，如內部控制的對象很少關注企業(yè)的高層管理者，而僅局限在中層以下管理人員以及普通的員工，長此以來就形成了內部控制制度的漏洞導致造成巨大經濟損失。獨立審計師在審計企業(yè)財務報告內部控制有效性時，僅根據(jù)財務報告中的內部控制有效性的重點部分進行評價，這就導致了理論界與實務界尚未對內部控制評價的內容達成共識。因此不能僅根據(jù)財務報告中的內部控制有效性的重點部分進行評價，應將注冊會計師與委托人達成的業(yè)務約定書和審核標準同時考慮在內。
（五）內部與外部審核步調不一致性。
企業(yè)管理層應高度重視內部控制制度并對內部控制有效性承擔責任，這就需要簽署一份關于企業(yè)內部控制有效性的說明，并選擇適合企業(yè)的內部控制標準，從而做最大的努力來支持最后得出的評價結果。對于企業(yè)管理層最終出具的內部控制評價，審計師則需要為此提供充足的證據(jù)支持。目前我國對企業(yè)所制定內部控制規(guī)范時間尚短還存在許多缺點和漏洞，這就意味著建立健全和完善內部控制制度是一個長期的過程。目前美國的sec已經形成了最終的規(guī)則，而aicpa還沒有形成最終的準則，如何借鑒404法案對企業(yè)內部控制有效性進行評價，有效的措施是經過篩選來仿效美國等發(fā)達國家的可取經驗和具體做法，但務必要要考慮我國的`實際情況，這樣才能制定出適合我國企業(yè)的內部控制制度并完善內部控制評價工作。
三、內部控制有效性評價的提升措施。
（一）組建專業(yè)隊伍監(jiān)督企業(yè)內部審計部門。
《中國內部審計準則序言》由中國內部審計師協(xié)會所頒布其中規(guī)定企業(yè)內部審計發(fā)揮的作用有“強化內部控制、改善風險管理、完善組織治理結構、促進組織目標”這說明內部審計服務是企業(yè)的一種增值服務。評價的標準模式在設定時應以內部控制目標為前提并充分考慮該企業(yè)經濟活動的特點。逐一實現(xiàn)每個內部控制因素這樣才能最終實現(xiàn)內部控制的目標。這就意味著每個內部控制因素極其重要因為它是針對容易出錯的業(yè)務環(huán)節(jié)來逐一制定的不同的環(huán)節(jié)對應不同的內部控制目標劃分的越詳細制定的內部控制因素就越有效所以不同類型的企業(yè)應實施不同的內部控制措施來實現(xiàn)最終目標即控制措施。這需要對注冊會計師的職業(yè)判斷能力有所要求從而及時發(fā)現(xiàn)各種弊端。
（二）自我評價內部控制，重新定位企業(yè)治理機制。
高層管理者通常認為企業(yè)在經營戰(zhàn)略決策選擇的貢獻大小是內部控制評價目標的因素；而公司執(zhí)行單位和個人認為實施內部控制制度后是否企業(yè)業(yè)績增長是內部控制評價目標的因素。由于不同客體的職能所在不同，因此對內部控制評價目標就各不相同。這種多客體的評價方式對發(fā)現(xiàn)企業(yè)內部控制制度存在的問題有積極正面的影響，盡早發(fā)現(xiàn)內部控制制度是否有悖于國家法律法規(guī)的現(xiàn)象和內部控制制度的設計是否存在缺陷的情況，越早發(fā)現(xiàn)越能及時作出挽救措施，并修改內部控制制度。
由于企業(yè)在經營過程中會受到很多因素的影響，因此企業(yè)的生存與發(fā)展也必然會受到這些因素的影響。如企業(yè)外部環(huán)境改變、戰(zhàn)略決策改變或業(yè)務性質改變，這些因素通通會給企業(yè)的發(fā)展帶來不少阻力，從而使內部控制不能適應新的情況。為了及早應對這些狀況的發(fā)生，不得不對內部控制制度進行隨時檢查和監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題就及時調整和修正內部控制制度的評價指標。具體的做法是分析過去，面對現(xiàn)在和預測未來，如此可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)經營活動業(yè)務中的缺點和漏洞，及時彌補，調整具體的指標和制定新的方案。因此企業(yè)各方面的信息反饋是重點，關系到內部控制制度是否需要修訂。內部控制制度是否長期有效就取決于信息反饋機制配置的優(yōu)劣。
（四）提高人員綜合素質。
控制方式很被動。目前我國企業(yè)只是被動的對內部控制進行建設和評價，通常只是由注冊會計師對財務報告的可靠性和是否遵循法律法規(guī)作出評價，即內部控制的合法性目標。要扭轉這種被動控制局面，就要清楚內部控制目標定位和評價主體，實施全方位的轉變，主要表現(xiàn)在由被動變主動；由注冊會計師掌握主導權變成企業(yè)自身掌握主導權；由企業(yè)事后控制為主導轉向企業(yè)事前、事中、事后全方位控制為主導；完善建設管理層的問責機制。
（五）不斷完善內部控制評價體系。
企業(yè)各個組織機構對內部控制制度的實施情況進行全程監(jiān)控構成了內部控制評價，企業(yè)管理人員要學會運用內部控制評價系統(tǒng)，從而進行檢查和監(jiān)督，時刻保持減少缺陷、防止漏洞、提高企業(yè)業(yè)績?yōu)槭兹巍炔靠刂圃u價的主體是內部控制的管理機構，主要是由監(jiān)事會、審計委員會和公司內部審計部門所組成。其中：監(jiān)事會的責任最重，其主要任務是對董事和經理內部控制實施的評價意見和對審計委員會工作的評價意見進行指導。審計委員會的職責是通過減低企業(yè)風險，把內部控制目標與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃緊密相連，具體而言就是檢查和評價關鍵內部控制指標的制定及執(zhí)行的有效性；檢查和評價關鍵企業(yè)員工的責任感、成就感；監(jiān)督內部審計部門。企業(yè)內部審計部門要將工作重心放在內部控制評價指標體系的建立、監(jiān)督和評價內部控制等工作上。這樣安排的好處在于既可以將制定內部控制制度的主體變成被檢查、被監(jiān)督、被評價的客體，又可以利用“三道防線”把風險控制作用于內部控制執(zhí)行人身上。最終的結果是企業(yè)對內部控制指標的編制能力大大提高，內部控制制度執(zhí)行的效率也有大幅度提高。
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內部控制管理論文參考文獻篇六
摘要:伴隨著我國醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的不斷深入開展，國家衛(wèi)計委對社區(qū)衛(wèi)生服務中心的投入不斷加大，越來越多的人民群眾選擇到家門口的醫(yī)院來看病配藥，社區(qū)衛(wèi)生服務中心在醫(yī)療體系中扮演的角色日益加強。因此，社區(qū)衛(wèi)生服務中心資產規(guī)模加大，資金流轉更加復雜，必須建立完善的內部控制制度，才能保證自身走上良性發(fā)展的軌道，產生更多的經濟效益和社會效益。文章分析了社區(qū)衛(wèi)生服務中心內部控制制度中存在的問題，并對此提出改進建議。
關鍵詞:內部控制社區(qū)衛(wèi)生服務中心。
一、社區(qū)衛(wèi)生服務中心內部會計控制的現(xiàn)狀。
(一)社區(qū)衛(wèi)生服務中心內部控制環(huán)境松散，領導重視程度不夠。
目前由于醫(yī)療機構的特殊性，大多數(shù)社區(qū)衛(wèi)生服務中心將主要的精力物力放在了醫(yī)療服務的規(guī)范和完善上，對會計內部控制的重視程度不夠，社區(qū)衛(wèi)生服務中心無內控制度可以遵循或有關人員有內控制度不遵循的情況非常普遍，會計內控制度難以落實到位。特別是在實際工作，在處理很多問題都時候都沒有按照制度來進行，而是進行靈活處理，置控制措施于不顧，內部控制制度往往流于形式，這主要是領導對內部控制的認識不足，以及會計人員專業(yè)素養(yǎng)有限等方面的原因，在工作過程中產生不少漏洞，從而給社區(qū)衛(wèi)生服務中心造成經濟損失。
(二)會計人員素質不高，不相容職務沒有分離。
會計工作人員的自身素養(yǎng)和相關工作人員的素養(yǎng)水平直接反映到內部控制上。很多單位的一些會計人員的專業(yè)水平有限，沒有相關的從業(yè)資格，有些會計人員道德水平低下，會計繼續(xù)教育工作缺乏，導致在實際工作中對會計控制要求不嚴，甚至有的違反財經法規(guī)，弄虛作假，致使社區(qū)衛(wèi)生服務中心財務報表數(shù)字不真實，會計信息失真。社區(qū)衛(wèi)生服務中心人員編制少，經費有限，不能做到合理進行崗位設置，有的人員既負責現(xiàn)金出納，又負責記賬憑證的制單稽核工作；既負責藥品采購，又負責藥品的保管驗收，重大事項決策和執(zhí)行不能很好地實行不相容職務相分離制度。混亂的管理嚴重影響著社區(qū)衛(wèi)生服務中心的財產安全。
(三)內部控制評價與監(jiān)管體系存在漏洞。
在當前，社區(qū)衛(wèi)生服務中心并有針對會計內控方面構建起相應的評價與監(jiān)管體系，對某些業(yè)務監(jiān)督不到位。比方說，會計人員是否在規(guī)定的要求下開展各項工作，有無超越職權的情況出現(xiàn)，其工作質量能否達到要求等，許多單位因為人手不足，力量薄弱等原因未設立內審部門或崗位去約束，因此無法有效履行內部控制監(jiān)督檢查職能，致使檢查監(jiān)督和評價都流于形式。
二、完善社區(qū)衛(wèi)生服務中心內部控制制度的具體措施。
(一)重塑社區(qū)衛(wèi)生服務中心領導的管理理念，健全社區(qū)衛(wèi)生服務中心內部控制制度。
中心領導在當前醫(yī)療改革具體工作的要求下，應積極轉變思想觀念，樹立強烈的內控意識，改變以往重視醫(yī)療而輕視管理的局面，做到醫(yī)療與管理兩方面并重。針對單位內部的會計工作人員，應積極組織其學習《會計法》、《內部會計控制規(guī)范》、《事業(yè)單位國有資產管理辦法》等相關法規(guī)和制度，建立一套適應本社區(qū)衛(wèi)生服務中心業(yè)務特點和管理要求的內部會計控制制度，由各部門、科室、職工共同遵守、共同負責、相互監(jiān)督、相互制約。中心必須加強各種內控制度的執(zhí)行力度，并運用書面的形式來規(guī)范內部重點崗位人員的專業(yè)能力和職業(yè)道德要求，明確崗位職責，確保各不相容職務相分離，加強培訓，及時更新業(yè)務知識，提高業(yè)務能力。安排會計人員參加繼續(xù)教育，通過不斷地業(yè)務學習，增強內控管理的意識，在工作中不斷更新自己的會計理念，就內控制度的薄弱環(huán)節(jié)及時總結，并采取有效的措施加以解決，為本單位內控制度的全面落實而出謀劃策。
(二)完善社區(qū)衛(wèi)生服務中心內部信息化建設，通過各項控制活動來保證信息系統(tǒng)安全。
隨著“互聯(lián)網+大會計”時代的來臨，會計核算環(huán)境、會計信息儲存方式等都發(fā)生了明顯變化。為適應財務管理的.新變化，中心應充分運用現(xiàn)代科技手段加強內部控制，積極推進信息化建設，從加強內部控制入手，強化內部控制措施，減少或消除人為操縱的因素，以確保中心財務信息的安全?；ヂ?lián)網技術的應用使得會計信息的傳遞更加高效和流暢，但同時也增加了系統(tǒng)控制風險，數(shù)據(jù)存儲的易修改性，數(shù)據(jù)存放形式的可靠性，以及授權方式改變引發(fā)的風險等諸多問題需要設置專門的部門或崗位負責社區(qū)衛(wèi)生服務中心的信息系統(tǒng)管理?；ヂ?lián)網環(huán)境下，口令授權代替了手工環(huán)境下的印章，必須建立各級操作人員權限及操作檔案，嚴格保密制度，保護信息系統(tǒng)安全。
(三)構建內部審計機構，并賦予其一定的獨立性，使得其監(jiān)管作用得以發(fā)揮。
作者:黃曉鈺單位:南通市婦幼保健院。
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內部控制管理論文參考文獻篇十
到目前為止，我國在檔案信息的監(jiān)督以及管理方面，還沒有建立健全完善的法律法規(guī)，沒有相關機制可以對其進行保護，所以檔案信息很容易受到攻擊、破壞，以及竊取，從而致使檔案信息被損毀，不僅不利于檔案信息的存儲，更重要的是，對檔案帶來了不可估量的損失，嚴重阻礙了檔案行業(yè)的發(fā)展。
1.2物理安全。
物理安全主要是指保護計算機等軟硬件設備以及其他設施不受到地震、水災和火災等災害的侵害或者是人為因素而造成損害的過程。對檔案信息而言，物理安全具有至關重要的作用。物理安全主要是對檔案信息網絡所處的環(huán)境進行安全防護，如媒體安全、設備安全等等。
1.3非法訪問。
非法訪問主要來源于內部和外部兩方面，受到非法篡改、惡意攻擊的可能性很大，從而在一定程度上導致檔案信息網絡受到破壞，威脅著檔案信息安全。具體表現(xiàn)為：局域網上的共享文件的屬性設置不合理;網絡管理員權限分配不合理，用戶名設置的密碼安全等級較低;來自外部木馬等惡意軟件的侵襲;駭客具有熟練的網絡技能知識，很容易破譯網絡口令，進而獲得網絡訪問權限，駭客以合法的身份進入系統(tǒng)后，就會對檔案信息進行惡意篡改，涂改數(shù)據(jù)庫中的信息數(shù)據(jù)等，大范圍破壞網絡安全系統(tǒng)，甚至是導致網絡部分或者全部癱瘓。
1.4計算機病毒。
對于計算機網絡來說，最嚴重的威脅就是計算機病毒，計算機病毒會對網絡中的終端節(jié)點等進行攻擊。不同于單機病毒，網絡病毒的破壞力是非常大的，其傳播速度快，范圍廣，這在互聯(lián)網上表現(xiàn)得尤為明顯。隨著互聯(lián)網的日益發(fā)展，病毒的種類以及數(shù)量明顯增多，傳播途徑更多，傳播速度更快，對網絡安全所造成的破壞更加嚴重。
1.5網絡安全意識。
隨著檔案信息化建設進程的不斷加快，檔案信息安全受到的破壞也隨之增加，基于此，人們越來越重視檔案信息的安全問題。網絡信息內容的保密程度不代表受攻擊的程度。因此，相關部門在建設網絡系統(tǒng)的同時，還要重視培養(yǎng)工作人員的網絡安全意識。
2確保檔案信息安全對策。
2.1法律與制度支持。
就檔案信息化安全保障體系而言，其建設過程除了技術方面的問題之外，還包括檔案管理、安全意識和相關法律法規(guī)等方面的內容。因此，檔案信息安全是綜合性的，各個環(huán)節(jié)緊密聯(lián)系，相輔相成。在建設網絡系統(tǒng)時應嚴格按照相應法規(guī)標準執(zhí)行，并提出措施加以完善，及時與相關部門溝通聯(lián)系，爭取得到有關部門的支持，制定出科學合理的檔案信息安全體系，為防止檔案信息丟失、損壞，以及惡意篡改提供政策依據(jù)。此外，還要針對檔案相關人員制定一系列標準制度，規(guī)范管理員、所有用戶，以及其他成員的行為，防止由于使用系統(tǒng)不當而讓木馬和駭客等有機可乘，惡意侵害網絡安全系統(tǒng)，從而使得檔案信息安全系統(tǒng)得到有效保障，為檔案信息系統(tǒng)的正常、安全運行提供條件。
2.2單位內部的有效保護。
檔案部門要在內部設立科學合理的檢測監(jiān)督部門，且組織計算機專業(yè)水平較高的人員定期對檔案信息系統(tǒng)進行檢測和更新，檔案部門的相關領導要高度重視檔案信息安全，采取有效措施對檔案信息系統(tǒng)進行安全防護。將使用價值較高的信息文件做好數(shù)據(jù)備份，并建立自動報警機制，對保密等級較高的檔案數(shù)據(jù)進行加密設置，還要注意不要與其他共享信息相連接，以免受到惡意軟件的篡改以及駭客的毀壞。
2.3物理環(huán)境和硬件環(huán)境安全策略。
2.3.1內外網物理隔離。根據(jù)相關檔案信息網絡安全法律法規(guī)可知，凡是涉及國家機密的計算機網絡系統(tǒng)，必須提高密碼等級，在原有密碼設置基礎上，在進行加密設置，與其他公共信息相隔離，嚴禁國家機密文件與國際互聯(lián)網連接，實行物理隔離?；诖?，檔案部門內部要嚴格按照國家法律標準進行物理隔離，將機密檔案信息與公共共享信息隔離，將檔案信息網絡分為內部網絡以及國際互聯(lián)網，不要把國家機密文件放置在公共網絡的共享文件上，以免文件內容泄露，進而給檔案部門造成損失，甚至是為國家?guī)聿豢深A計的損失。
2.3.2多子網網關技術。所謂多子網網關技術，主要指將系統(tǒng)內部網絡劃分為若干個不同安全等級的子網，是一種能夠有效防止惡意軟件攻擊檔案系統(tǒng)的網絡安全技術。多子網網關技術可以實現(xiàn)網段之間的物理隔離，在其中一個網段受到侵害后，不會擴散到整個網絡內部，能夠有效防止網絡病毒的傳播。目前，多子網網關技術在檔案信息網絡安全系統(tǒng)中得到廣泛使用。
2.4系統(tǒng)安全和應用安全策略。
檔案部門要組織專業(yè)技術人員形成一個特定的監(jiān)督檢測部門，特別針對檔案信息系統(tǒng)進行安全監(jiān)測，有效保護檔案信息資源，對于重要的文件要做好備份，隨時更新完善系統(tǒng)，是檔案信息系統(tǒng)更加安全穩(wěn)定。
2.4.1需要一種可以有效防止駭客掃描的工具，定期組織專業(yè)人員對網絡機器設備進行掃描。一經發(fā)現(xiàn)駭客的行跡，就要及時改變網絡結構以及系統(tǒng)結構，設置自動報警系統(tǒng)，在發(fā)現(xiàn)危險信號時可以立刻警示工作人員，采取相應手段進行防范，并根據(jù)網絡安全數(shù)據(jù)調整檔案網絡安全策略，同時，還要對檔案網絡信息進行安全審查，通過相關軟件自動形成日志，記錄每天檔案網絡的運行狀況。此外，在局域網的服務器、客戶端，以及其他網絡設備上安裝監(jiān)控系統(tǒng)，這樣可以隨時監(jiān)控病毒，只要病毒入侵，就會立即啟動自動殺毒軟件進行處理，提高檔案網絡安全。
2.4.2檔案系統(tǒng)數(shù)據(jù)的安全與否是檔案網絡安全的重要內容，占有主導地位。為了確保檔案系統(tǒng)數(shù)據(jù)免遭惡意軟件的攻擊和篡改，就要通過數(shù)字證書以及提高密碼等級等手段進行防止。與此同時，還要備份檔案系統(tǒng)數(shù)據(jù)自動恢復文件，以便在檔案系統(tǒng)數(shù)據(jù)受到惡意破壞后，可以以最快的速度進行恢復，不會影響檔案網絡安全的運行。
3結束語。
綜上所述，現(xiàn)階段，對于檔案信息管理人員來說，首要工作人員就是建立安全完善的檔案信息系統(tǒng)，避免檔案信息受到不必要的侵害。檔案有關部門定期或不定期的對相關工作人員進行網絡安全意識教育培訓，提高網絡管理員的安全意識，在日常操作中嚴格按照相關標準進行，一旦操作不當，檔案信息系統(tǒng)就會遭受到駭客或者木馬軟件的惡意侵害，對檔案數(shù)據(jù)進行涂改或者損壞，從而給檔案部門帶來不可估量的損失，減少檔案信息的使用壽命。因此，相關檔案部門必須高度重視檔案信息安全，不斷更新網絡安全系統(tǒng)，為檔案信息系統(tǒng)的安全、穩(wěn)定運行奠定堅實的基礎。
內部控制管理論文參考文獻篇十一
摘要：近年來，內部控制是企業(yè)研究的重點內容，隨著經濟的不斷發(fā)展，企業(yè)內部控制存在的問題日益顯現(xiàn)。但目前國內外學者研究最多的是上市公司的內部控制問題，忽略了對中小型民營企業(yè)內部控制的研究，在我國企業(yè)內外部環(huán)境還不是很健全的情況下，不斷加強民營企業(yè)的內部控制對國民經濟的發(fā)展至關重要。
關鍵詞：民營企業(yè)內部控制研究。
1民營企業(yè)現(xiàn)實狀況。
在我國許多民營中小企業(yè)的發(fā)展歷程都很相似，在剛成立的前幾年發(fā)展迅速，過后幾年經營狀況開始惡化，甚至出現(xiàn)破產、資不抵債，能夠持續(xù)經營下去的很少。
民營中小企業(yè)在國民經濟中占據(jù)著很重要的地位，根據(jù)最近幾年政府發(fā)布調研報告顯示：我國中小企業(yè)的平均存活期限為3.7年，而國外中小企業(yè)的平均存活期限相對較高，其中美國中小企業(yè)壽命比我國高出1倍多，歐洲和日本大概高出2倍多。雖然相關政府部門采取了一系列優(yōu)惠措施來推進中小型民營企業(yè)的發(fā)展，但中小型民營企業(yè)的壽命仍然很短。主要原因是其自身原因，有著不健全的內部控制體系，導致內部經營惡化。因此，完善民營企業(yè)內部控制體系，是當前需要解決的主要問題。
2民營企業(yè)內部控制存在的問題。
2.1家族式經營。
家族式經營是我國民營企業(yè)中最常見的經營管理模式，民營企業(yè)的創(chuàng)立者直接參與公司經營管理，企業(yè)的經營決策權大多掌握在一個人手中，全憑個人的經驗和個人興趣愛好做決策，公司的股份基本上掌握在家族成員手中，高級管理層也由家族成員擔任，所有權和經營權不分離。即使有董事會，成員大多由家族內部人員擔任，常出現(xiàn)任人唯親的現(xiàn)象，其組織結構缺乏規(guī)范性，沒有科學的考核方法和標準，考評受到家族關系的影響，沒有根據(jù)每個員工的實際工作情況進行定性和定量考核，有些獎勵無法兌現(xiàn)、對家族內員工犯了錯，懲治措施也落不到實處。
很多民營企業(yè)沒有設立清晰的崗位職責說明書，職責劃分不清楚，為了節(jié)約成本，讓家族里的人同時兼任多個崗位工作。一人多職雖然節(jié)約了人力資源成本，實則存在內部重大控制缺陷，很容易導致隱瞞資產和財務舞弊行為，這種模式將會束縛企業(yè)的發(fā)展，使企業(yè)難以吸引更多的優(yōu)秀人才。
2.2高層管理者文化水平低。
在我國民營中小企業(yè)中，其創(chuàng)立者大多文化水平較低，公司員工本科及以上學歷也很少。然而，這并不是制約中小企業(yè)發(fā)展的主要原因，公司管理者缺乏不斷學習的精神才是關鍵所在。
隨著市場經濟的不斷發(fā)展，很多民營企業(yè)的內部管理人員對于現(xiàn)代企業(yè)管理理論并不了解，知識更新已跟不上企業(yè)的發(fā)展速度，更不要說將這些管理理念運用到現(xiàn)代企業(yè)管理中。文化的缺失直接阻礙了企業(yè)規(guī)模的擴大，使企業(yè)失去了競爭優(yōu)勢，影響企業(yè)的長遠發(fā)展。
民營企業(yè)的管理者一般缺乏創(chuàng)新精神，最為關注的焦點是利潤問題，重視短期利益，對于企業(yè)其他方面，如內部管理等，并沒有引起足夠重視，不能及時調整經營戰(zhàn)略，根據(jù)內外部環(huán)境的變化制定新的發(fā)展方向。
2.3規(guī)模較小，缺乏企業(yè)文化。
民營中小企業(yè)在創(chuàng)立時，規(guī)模普遍較小，隨著企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，在激烈的市場競爭中將難以占據(jù)有利地位，規(guī)模過小，難以獲取足夠的資金支持，在遇到風險時，容易出現(xiàn)資金鏈斷裂。民營中小企業(yè)的存在年限一般較短，缺乏相應的文化積淀，在遇見危機時，其風險應對能力較弱，中小民營企業(yè)很少有自己的企業(yè)文化，很多都是生搬硬套一些大公司的企業(yè)文化，沒有結合自身的實際情況和特點，公司管理層也沒有重視這一問題，當遇到突發(fā)問題時，公司員工缺乏向心力和凝聚力。在培訓方面，新進員工除了上崗前業(yè)務知識培訓以外，為了節(jié)約成本，之后再沒有培訓機會，員工缺乏對企業(yè)的認同感和歸屬感。
2.4缺乏相應的風險評估措施。
我國多數(shù)民營企業(yè)并沒有意識到風險評估的重要性。認為風險評估是一個虛指標，不像利潤指標那么實在。企業(yè)的管理者也普遍認為公司沒有進行風險評估的必要，缺乏對風險評估的正確認識，公司內部沒有完善的風險評估機制。當企業(yè)有風險時，多數(shù)管理人員往往根據(jù)以往的經驗來判斷，而不是采用科學的方法評估風險發(fā)生的可能性，對風險進行分析。對于已經存在的風險也沒有采取相應的措施，而是任其發(fā)展，長此以往，公司將面臨更多、更嚴重的問題。
大部分民營企業(yè)認為，內部控制在判斷風險時只需識別企業(yè)的內部風險，從而忽略了外部風險。
3完善民營企業(yè)內部控制的對策。
3.1樹立現(xiàn)代企業(yè)價值理念。
民營中小企業(yè)應建立科學的公司治理機制，樹立現(xiàn)代企業(yè)價值觀念，企業(yè)高層管理者也應適當轉變觀念意識，逐漸改變現(xiàn)有陳舊的經營模式，讓所有權和經營權分離，在現(xiàn)有家族經營模式的基礎上，引進一些職業(yè)經理人進入管理層，要適當下放一些權力給職業(yè)經理人，讓其有一定的空間發(fā)揮自己的能力。在設計內部控制制度時，要明確哪些崗位和職務是不相容的;企業(yè)的規(guī)章制度是否能使不相容崗位和職務相分離，使員工熟悉企業(yè)的這些規(guī)章制度和工作流程，并要求員工在業(yè)務執(zhí)行過程中嚴格按照制度執(zhí)行，并使他們之間相互監(jiān)督和相互制約。
完善人才選拔機制，對于接班人從自己的`家族中選拔，還是選擇職業(yè)經理人，應堅持任人唯賢的原則，根據(jù)他們的自身能力和素質來選拔，看是否能滿足企業(yè)經營發(fā)展的需要。
3.2拓寬管理者眼界。
企業(yè)管理者素質的高低，關系著公司今后的發(fā)展方向，管理者眼界要開闊，要有很強的專業(yè)勝任能力，可以準確把握公司發(fā)展的大方向，以企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展為原則，堅決避免追求短期利益。建議對公司的高層管理者進行培訓，應當在業(yè)余時間加強學習，提升專業(yè)素質，定期參加一些培訓，并經常關注時事熱點，及時把握經濟市場趨勢，努力提升自己的綜合素質，發(fā)揮帶頭模范作用，使管理者認識到內部控制的重要性，企業(yè)的經營風險就會適當?shù)臏p少，企業(yè)總體目標的實現(xiàn)就會有保障。
3.3注重企業(yè)文化的樹立、弘揚與傳承。
企業(yè)文化是一種行為文化，是企業(yè)在經營過程中的行為特征、精神面貌和人際交往的動態(tài)體現(xiàn)。企業(yè)文化對激發(fā)員工工作熱情和約束員工的行為具有強大的指引作用。
企業(yè)文化是建立在經營理念基礎之上的，不同的企業(yè)有不同的特點，企業(yè)文化也不同。企業(yè)文化的設立應與企業(yè)發(fā)展的總體目標、經營目標、業(yè)務目標相協(xié)調，企業(yè)文化樹立和弘揚需要公司全體員工的共同努力。樹立起屬于本企業(yè)的企業(yè)文化，使企業(yè)文化深深扎根于每一位員工的心中，提高員工的工作熱情和凝聚力。
3.4建立風險防范系統(tǒng)。
建立風險防范系統(tǒng)是企業(yè)的有效保障措施，有效的風險防范系統(tǒng)可以使企業(yè)在危機發(fā)生以前，就能夠預測到風險的存在，并提前做好防范工作，將風險降到最低。公司管理層應當轉變觀念，認識到風險防范的重要性，加大對風險評估的重視程度，建立風險評估機制。
民營企業(yè)更應該根據(jù)自身經營特點，經營環(huán)境和規(guī)模等實際情況建立相應的風險防范系統(tǒng)，防微杜漸，做好突發(fā)事件的應對策略。通過分析企業(yè)財務報表及相關經營資料，利用財務報表數(shù)據(jù)，分析出民營企業(yè)今后將會面臨的風險以及產生這些風險的原因，并發(fā)現(xiàn)整個會計內部控制體系中隱藏的風險和問題，及時將這些數(shù)據(jù)報告給管理者，及時采取相關措施防范風險的發(fā)生。
4結語。
民營企業(yè)在推動經濟發(fā)展過程中發(fā)揮了十分重要的作用，民營企業(yè)的健康發(fā)展將對社會進步有著舉足輕重的作用。民營企業(yè)的外部生存環(huán)境雖然在逐步改善，但內部管理依然存在許多問題，民營企業(yè)要想健康發(fā)展，需加強內部控制，完善內部控制系統(tǒng)。
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內部控制管理論文參考文獻篇十二
摘要：我國的物業(yè)管理公司隨著房地產開發(fā)企業(yè)的興起而興起，其內部控制建立的時間更是十分短暫。尤其在財務管理方面，物業(yè)管理公司的內部控制更是存在著財務人員意識不足，體系不夠健全、內部控制的有效性存在缺陷等諸多的問題。針對這些問題，對癥下藥，加強物業(yè)管理公司財務管理的內部控制的有效性，實現(xiàn)企業(yè)內部控制的現(xiàn)代化。
企業(yè)的財務內部控制對于企業(yè)的內部控制工作來說是一個重要的組成部分，也是企業(yè)能夠在各方面實行有效管理的重要保證。近年來，我國物業(yè)管理公司迅速發(fā)展，整個行業(yè)也是處在一個快速成長的階段。但是，較快的發(fā)展也會給企業(yè)的管理帶來一定的挑戰(zhàn)，尤其是在財務內部控制問題上，更需要企業(yè)的重視。我國房地產企業(yè)的迅速發(fā)展帶動了物業(yè)管理公司的發(fā)展。由于物業(yè)管理公司業(yè)務性質的特殊性，其收入呈現(xiàn)出少次多量的特點，支出呈現(xiàn)出零且雜的特點。這就給公司的內部控制帶來了極大的難度與挑戰(zhàn)。同時，因為物業(yè)管理公司的收入只占集團總收入較少的一部分，因此其內部控制更是很難得到重視，從而給企業(yè)的財務管理帶來巨大的風險。通過對物業(yè)管理公司發(fā)展中財務內部控制中所存在的問題進行分析，可以考慮建立財務內部控制中需要注意的關鍵點，才能促進物業(yè)公司財務內部控制的發(fā)展，保證企業(yè)更加穩(wěn)步的發(fā)展。
(一)財務人員的內部控制意識不足。
物業(yè)管理公司有兩種主要的建立模式，一種是獨自成立的公司，與所管理的小區(qū)、商場等的所有方沒有直接的聯(lián)系，另一種是由房地產開發(fā)企業(yè)集團建立的公司，與所屬的房地產企業(yè)共同歸屬于集團公司管理。在前一種模式下，物業(yè)管理公司的規(guī)模一般比較小，因此對于公司的財務管理，管理者并不能夠給予足夠的重視，這就使得財務管理中存在著諸多漏洞，給公司的財務活動帶來風險。后一種模式下，由于物業(yè)管理公司是從集團企業(yè)的房地產項目中剝離出來的，其財務管理多于房地產企業(yè)掛鉤。且物業(yè)的收入只相當于整個收入的很小的一部分，因此許多企業(yè)集團會將整個財務部門中專業(yè)技能較為薄弱的財務人員分管物業(yè)公司的財務，并且相對于房地產企業(yè)的財務管理，對于物業(yè)管理公司并不會給予足夠的重視，也造成了物業(yè)管理公司財務風險的增加。物業(yè)管理公司財務人員的內部控制意識不足，一方面是由于企業(yè)上層對于財務管理不夠重視，另一方面也是由于財務人員本身的內部控制的意識薄弱。
(二)財務管理的內部控制體系不夠健全。
正是由于物業(yè)管理企業(yè)的對于財務管理的內部控制不夠重視，所以在大多數(shù)物業(yè)管理企業(yè)并不能制定出完善的財務管理的內部控制體系。一方面，傳統(tǒng)模式下的房管部門轉變?yōu)槲飿I(yè)管理公司的這一情況，大多公司都難以適應市場的激烈競爭,開發(fā)商下所附屬的物業(yè)管理公司大部分由開發(fā)商決定,加上市場競爭的意識薄弱,造成了虧損較為嚴重的情況；另一方面，自主經營的物業(yè)管理公司的經營狀況較好一些,但是盈利狀況仍然不是很理想。這些問題的出現(xiàn)還是要歸于物業(yè)管理公司的財務內部控制并不完善,使得企業(yè)喪失了進行激烈市場競爭的能力在近年來頻發(fā)的出納等財務人員通過各種手段盜竊公司財產的案件來看，歸根結底都是由于財務管理的內部控制體系不夠健全導致的。對于這些已經發(fā)生的問題，許多物業(yè)公司并沒有引以為戒，仍然執(zhí)行原有的內部控制體系，更有甚者，甚者完全沒有內部控制體系，整個公司的財務僅有一名或兩名財務人員負責，而企業(yè)股東只會過問企業(yè)的利潤等綜合數(shù)據(jù)，這些漏洞給財務人員留下了較大的操作空間，給公司的財務安全造成極大的威脅。
(三)內部控制措施執(zhí)行的有效性不足。
在企業(yè)現(xiàn)代化的過程中，也有一些物業(yè)管理公司認識到了了內部控制對于財務管理的重要性，并且給予重視，編制了本公司較為健全的內部控制體系，這些內部控制措施并沒有得到有效的執(zhí)行。一方面是由于物業(yè)管理公司的財務部門的規(guī)模較小，而內部控制能夠完成存在的一個重要條件就是能夠有足夠多的層次來實現(xiàn)相互監(jiān)督。較小的財務部門的規(guī)模就導致內部控制層級之間的相互制約難以實現(xiàn)，內部控制的措施難以執(zhí)行。另一方面是因為財務部門人員并不會嚴格按照內部控制的措施進行財務管理活動。許多物業(yè)管理公司由于規(guī)模較小，因此股東具有很大的發(fā)言權，公司的大股東向公司借去數(shù)額不菲的借款，同時從不償還等現(xiàn)象時有發(fā)生。或者大股東挪用公司的資金為自己或家人添置汽車等物件，導致公司資產的流失。這些都是財務管理的內部控制未能有效執(zhí)行的表現(xiàn)。僅僅建立內部控制的體系是遠遠不夠的，更為重要的是能夠有效的執(zhí)行內部控制的措施，才能真正實現(xiàn)對公司財務的管理與保護。
(一)提高財務人員的內部控制意識。
財務人員的內部控制意識是企業(yè)內部控制能夠有效執(zhí)行的重要因素。提高內部控制意識，物業(yè)管理公司主要有兩方面需要加強。一是物業(yè)管理公司在招聘財務人員時，將其內部控制意識作為考察的一個重要方面，提高財務人員的工作要求。企業(yè)不能因為自身的業(yè)務較為簡單或者其他原因就降低招聘財務人員的要求，而應對財務人員的整體素質進行審核。招聘具有較高專業(yè)素養(yǎng)的財務人員，這樣從一開始就能夠將整個財務部門的內部控制系數(shù)保持在較高水平。二是不具備較高專業(yè)素養(yǎng)財務人員的物業(yè)管理公司，在日常的工作中不斷的貫徹內部控制的思想，將內部控制的思想貫徹到企業(yè)生產經營的各個方面。同時企業(yè)還應經常召開公司內部的內部控制學習交流會，讓整個企業(yè)的各個部門都參與到內部控制的活動中來，在全公司養(yǎng)成內部控制的風氣，在提高整個內部控制水平的同時，一并提高財務部門的內部控制水平。只有將財務人員的內部控制意識常抓不懈，企業(yè)才能真正的將內部控制一直貫徹下去。
(二)建立健全內部控制體系。
內部控制系統(tǒng)的完善是實現(xiàn)企業(yè)內部控制現(xiàn)代化的重要基石。企業(yè)內部控制體系的建立對于內部控制的有效性的作用不言而喻。對于企業(yè)的內部控制體系的建立，尤其是財務部門的內部控制，國家已經出臺了許多的指導文件對我國企業(yè)的內部控制給予指導。物業(yè)管理公司應當根據(jù)國家已經出臺的文件，結合本企業(yè)經營活動的實際和特點，針對本企業(yè)的真實情況與存在的`問題，制定適合本企業(yè)財務部門的內部控制措施，并且在日常的經營實踐中不斷的加以完善。同時，物業(yè)管理企業(yè)還應借鑒其他內部控制體系制作較為完善，貫徹較為徹底類似企業(yè)的內部控制的措施，并且加以學習利用，能夠將其消化吸收，為己所用。此外，物業(yè)管理公司在制定內部控制體系時，應當將財務部門的內部控制與本公司其他部門實現(xiàn)聯(lián)動，通過加強企業(yè)內部的內部控制的綜合應用，在企業(yè)內部各部門之間形成一個較為完整的內部控制體系，加強各個部門之間的相互監(jiān)督力度，推動企業(yè)財務部門的內部控制邁向一個更高的臺階。
具備了完善的內部控制體系，同時財務部門擁有較高專業(yè)素養(yǎng)的財務人員，更為重要的是內部控制的貫徹實施，這樣企業(yè)的內部控制才能真正的發(fā)揮作用。年度預算是企業(yè)進行財務管理的內部控制的一個重要方面。首先，物業(yè)管理公司在年末制定了下一年度企業(yè)的預算，并且確保預算的合理性，符合本企業(yè)經營活動東的實際。其次，在新的一年中，企業(yè)應當以此年度預算為藍本，嚴格執(zhí)行企業(yè)的年度預算。最后，企業(yè)在預算的執(zhí)行過程中，應當及時發(fā)現(xiàn)問題，并且對預算適時做出調整，以便于以后年度預算制定的更為合理。除了對于預算的執(zhí)行中加強內部控制的執(zhí)行力度，還應當在財務工作的各個方面對企業(yè)的內部控制進行貫徹。
三、結語。
財務管理的內部控制是公司實現(xiàn)經營活動現(xiàn)代化的重要保障。物業(yè)管理公司也應順應時代發(fā)展的需要與國家政策的要求，制定出適合本企業(yè)的財務管理內部控制體系，同時將內部控制能夠有效的實現(xiàn)。
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從20xx年到20xx年,深圳迪博企業(yè)風險管理咨詢有限公司連續(xù)三年發(fā)布了《中國上市公司內部控制白皮書》?！霸诎灼ふf中,我們不談理論,只做實證,每年的樣本量都在1200家公司以上,囊括了所有上市公司。我們關注的是投入資本回報率和內部控制之間的關系?！惫緞?chuàng)始人胡為民說。
內部環(huán)境和內部監(jiān)督最糟糕。
內部控制有五大要素,一頭一尾兩個要素是目前國內企業(yè)做得最差的部分。
第一是內部環(huán)境,如果企業(yè)的治理結構不好,或者企業(yè)文化里沒有關于風險的理念,即便制定了內控措施也是紙上談兵,更談不上運行。
內部環(huán)境講起來虛,實際上又很實在。中國的社會文化對內控環(huán)境不是很有利,這首先跟中國文化有很大關聯(lián)?！拔覐奈幕町惖慕嵌缺容^過歐美和國內的大型并購案。單從并購合同上就能看出很大區(qū)別。比如主合同一般都有幾十頁,再加上副合同就三五百頁了,而國內并購合同都是只有兩三頁紙。國外把違約的一切可能性采用程序化一一列出來,對任何一種違約都有處理辦法,國內卻是含糊其詞,背后隱藏著很多風險。其次,轉型時期對利益分配和道德誠信的認識,對整個內部環(huán)境存在很大挑戰(zhàn),價值觀比較紊亂,沒有已經固化下來的標準,要做也都是紙面化的東西?！焙鸀槊裾f。
最后一個要素是內部監(jiān)督。內部監(jiān)督是再控制,是目前最令人擔憂的地方。首先,幾十年歷史的大型國企,都不缺制度,條目特別多,不能說不完善,但是制度跟制度之間的銜接是否合理,卻沒人說得清楚。其次,制度的執(zhí)行情況更是沒人能說明白,大型企業(yè)都缺乏一套有效的內部監(jiān)督體制。“大企業(yè)一般都有一個內審部,干什么工作?還是在做財務審計、專項審計和責任審計,真實的管理審計幾乎都沒有做。再加上很多領導不太重視內部審計工作,在人員和資源配置上都不理想,所以很難做好內部監(jiān)督,也就根本沒辦法去判斷制度執(zhí)行的好壞?！?BR> 人往往有這樣的本能——不懂的不做,不考核的不做,不獎勵的不做。如果內部控制不跟績效考核掛起鉤來,誰愿意天天學雷鋒呢?內部控制有若干對人的行為的控制,但人從本能上都是追求自由的,誰愿意按照規(guī)定動作去做?但從公司角度,一定需要一種約束,才能提高整個組織的效率,這構成了一種天然矛盾。
高管利益與內控水平息息相關。
理論最終還要落到實踐上。一味在說內控的理論意義,而沒有跟個人的切身利益聯(lián)系起來,領導者的重視程度就會大打折扣。
“我們在發(fā)布的白皮書里有個很有意思的研究,就是搞清楚風險控制跟上市公司高管的切身利益有何關系。”胡為民說?！栋灼返玫搅巳齻€結論:第一,上一年度被監(jiān)管機構處罰的上市公司,高管的利益水平要低于沒有被處罰的上市公司水平。內部控制不好,更多的情況不是公司受處罰,而是高管,比如董事長、董事長秘書和財務總監(jiān)。有的被終身禁止進入資本市場,有的還要追究刑事責任,無論哪種處罰,對高管的職業(yè)生涯和聲譽都是非常大的負面影響。第二,st股公司的高管利益水平要遠遠低于非st公司的水平。第三,擬實施內部控制的上市公司高管利益水平要高于沒有實施內部控制的上市公司。
還有一個政策層面的原因是,目前上市公司要做股權激勵要報監(jiān)管機構批準,被批準的基本條件是公司的內部控制水平不錯?！耙獙嵤┕蓹嗉?做好內控是一個必修功課。由于股權激勵的受益者都是核心中高層,所以實際上這是一個內部邏輯,內控水平跟高管的切身利益是息息相關的。最后有一個結論也很有意思,前三名董事的薪酬高低,跟內部控制水平也是有關聯(lián)的。內控水平越好,前三名董事的薪酬趨勢越高。單看某個政策要求怎么做,對高管的觸動不大,但這是1000多家上市公司的實證調查結果,對他們是很有說服力的,特別是國企?！?BR> 建立和運行一個有效的內部控制,實際上對整個管理層都是有效的保護。內部控制失效,不一定能帶來資產的損失,但只要出現(xiàn)重大資產損失,除了天災以外,一定是內部控制失效引起的。這是終身責任追究,退休了或者調離崗位也要追究?！拔衣?lián)想到美國也有類似條例:如果公司職員的過失犯罪給投資人帶來損失,只要公司不能證明已經采取了合理的控制措施,那么公司要承擔連帶責任。所以企業(yè)有事沒事都會請人來重估一下風險。美國咨詢業(yè)特別發(fā)達也是這個原因?！?BR> 風險管理和經營管理不是兩張皮。
內控風險管理是非常好的一個管理工具和手段,一旦搞成兩張皮,就是勞民傷財了?！艾F(xiàn)在的大學里沒有專門的內控專業(yè)和課程,這本身是交叉學科,牽扯到企業(yè)的方方面面,在這個崗位上的人,要對企業(yè)的方方面面都非常了解。既要熟悉業(yè)務,又要熟悉內控的方法,具備這兩個條件,才能勝任這個工作。”胡為民說。
目前,國內在這個行業(yè)里面臨很嚴重的人才短缺。以中鐵集團為例,現(xiàn)在從事內控工作的都是做從基層慢慢成長起來的、經歷過很多工作崗位的業(yè)務骨干,對企業(yè)整個運行很熟悉,學習能力也比較強,對內控的理論和方法掌握得很快。“這還牽扯到一個內控職能部門的定位問題,不是說內控部門這幾個人就把整個企業(yè)的風險管理全都做了,這是個誤解。所有的業(yè)務部門其實每天都在做的就是管控風險,不讓意外事件發(fā)生,內控部門要發(fā)揮的是一個牽頭和組織的作用?！?BR> 內控風險管理和日常經營管理是個什么關系?“很多人以為它們是幾張皮各行其事。其實內部風險管理和日常經營管理是高度融合的,內部風險管理只是借鑒一種理念、方法和工具,來優(yōu)化和提升現(xiàn)有的管控體系,而不是把現(xiàn)有的管控體系推倒重來,是建立在現(xiàn)有的管控基礎上,對現(xiàn)有的管理進行一個持續(xù)的優(yōu)化和提升?！?BR> 所以內部控制風險管理的一個魅力在于,它是持續(xù)性的,先問目標是什么,然后問在實現(xiàn)目標的過程中我們面臨哪些風險,這里面用到很多定性定量的工具,對風險進行識別和評估,把風險管控到我們可以承受的范圍內,為目標實現(xiàn)提供一個合理的保證。“先看目標,再找風險,第三要看我們現(xiàn)在如何管控風險,這樣管控能不能把風險防范圍,如果防范不了,看到底是執(zhí)行還是運營上的缺陷。內控是一個有生命力、有價值的理念,如果最后僅僅淪落為紙面上的一個東西,就會變得毫無意義?！焙鸀槊裾f。
即使風險發(fā)生的概率極小,一旦發(fā)生就是100%的嚴重后果,內控就需要年復一年、日復一日去遵循風險管理的規(guī)定?？梢?對待風險要心懷敬畏,循規(guī)蹈矩地去做預防,沒有什么捷徑可走。
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在地產企業(yè)施工企業(yè)內部，內審、執(zhí)行人員的綜合素質高低都會影響實施內部會計控制制度的實際效果。若地產企業(yè)施工企業(yè)內控制度相關執(zhí)行人員的綜合素質不高，并欠缺專業(yè)的業(yè)務知識培訓學習，導致這些執(zhí)行人員在內部會計控制執(zhí)行過程中遇到難題，則無法及時對相關的執(zhí)行制度進行調整，嚴重影響制度的執(zhí)行。除此以外，專業(yè)的會計人員在開展工作的時候，并沒有規(guī)范、系統(tǒng)的內部會計控制規(guī)范作為依據(jù)，令工作效果不明顯。
二、解決我國地產企業(yè)內部會計控制存在的問題。
要完善、強化我國的地產企業(yè)內部會計控制，首先要做的就是要提高地產企業(yè)員工對內部會計控制的認識，這就需要從員工的思想認識方面入手。所以說，唯有加強地產企業(yè)施工企業(yè)內部的工作人員對內部會計控制的思想認識，才能順利地達到加強地產企業(yè)內部會計控制的目標。其主要的措施可以使企業(yè)內部的員工擁有初步的內部會計控制的理念、態(tài)度已經相關的行動，這些能夠從根本上幫助企業(yè)進行內部會計控制工作。同時，企業(yè)領導還需要在提高意識方面作出表率，且制定的控制制度和政策實施到實處，為企業(yè)內部的員工做出優(yōu)秀的表彰和榜樣，從而達到理想的內部會計控制效果。因此，要在地產企業(yè)施工企業(yè)內部全面地提高內部會計控制意識的認識，并定期進行培訓和考核，提升相應的理論水平，而管理者則可以定制相關的把企業(yè)內部會計控制制度和績效考核結合在一起的考核制度，明確每位員工的職責，這樣才能使各位員工處于一個良好的、控制意識較為強烈的工作環(huán)境中進行內部會計控制工作，更好地促進地產企業(yè)長遠發(fā)展和經營。
（二）加強地產企業(yè)內部會計控制建設資金控制。
地產企業(yè)在進行經營和開發(fā)的時候，往往需要在建筑設備、建筑材料、施工成本以及開發(fā)費用等多方面投入大量的資金，因此，地產企業(yè)經常需要面臨較高的風險。加強地產企業(yè)內部會計控制工作，必須要合理控制企業(yè)的投資資金，才能夠很好地幫助地產企業(yè)發(fā)展和經營，加強地產企業(yè)的資金管理是十分重要的。在進行控制內部會計控制建設資金的時候，風險管理是非常重要的，相關的管理人員可以對地產企業(yè)的總體經營資金進行詳細的分析，并在這分析結果的基礎上，對企業(yè)的總體資金進行合理的調配，實現(xiàn)資金利用的最大化，這樣不僅能夠減少地產企業(yè)發(fā)生風險的可能性，還可以適當增加內部會計控制建設的資金投入，令地產企業(yè)的成本得到有效的降低。
（三）完善內部會計控制監(jiān)督體系。
若地產企業(yè)想要實現(xiàn)良好的內部會計控制效果，那么就需要合理利用相關部門的關系，完善企業(yè)內部會計控制監(jiān)督體系，對各部門進行全面的監(jiān)督。在地產企業(yè)內部設置內部審計部門，定期、全面、詳細地對企業(yè)的生產經營狀況進行監(jiān)督和檢查，并對其內部會計控制的效果進行客觀、公正的評價。只有這樣，才能確保企業(yè)內部的每個業(yè)務流程都能夠得到充分的落實，在往后的發(fā)展過程中才能夠更好地完善企業(yè)內部會計控制管理制度。企業(yè)可建立完善的內部會計控制監(jiān)督體系及相關制度，獨立審計部門和會計部門，充分發(fā)揮部門的監(jiān)督稽查的作用，才能更好地完善企業(yè)內部會計控制的落實和成果。
三、結言。
總的來說，地產企業(yè)內部會計控制對于地產企業(yè)的未來發(fā)展和經營工作都是十分重要的，但是不少地產企業(yè)的領導層仍然未能夠認清這個問題，從而導致我國地產企業(yè)內部會計控制制度和工作都存在著不少問題。為了能夠進一步提高我國地產行業(yè)的發(fā)展水平，完善地產企業(yè)的內部會計控制工作刻不容緩。地產企業(yè)的內部會計控制制度必須要得到強而有力的監(jiān)督，提高會計專業(yè)工作者的職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)水平，提高企業(yè)財務風險的防范管理水平，才能夠令我國的地產企業(yè)的未來發(fā)展前景越來越好。