介于各類分類之外的素材。在寫總結(jié)之前，我們需要明確總結(jié)的目的和對(duì)象。為了幫助大家寫好總結(jié)，我們?yōu)榇蠹覝?zhǔn)備了一些高質(zhì)量的總結(jié)范文，供大家參考。
審計(jì)論文參考篇一
（一）外部審計(jì)的內(nèi)涵。
外部審計(jì)區(qū)別于內(nèi)部審計(jì)，它是指獨(dú)立于政府機(jī)關(guān)和企事業(yè)單位以外的國(guó)家審計(jì)機(jī)構(gòu)所進(jìn)行的審計(jì)，以及獨(dú)立執(zhí)行業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托進(jìn)行的審計(jì)。基于受托責(zé)任觀，在較高的公允性水平下，外部審計(jì)更能夠做出真實(shí)、完整、公正、可靠的評(píng)價(jià)與鑒證。外部審計(jì)包括政府審計(jì)和民間審計(jì)。
（二）外部審計(jì)的特點(diǎn)。
獨(dú)立性。外部審計(jì)的靈魂是獨(dú)立性。由于內(nèi)審人員大多數(shù)來自于企業(yè)內(nèi)部，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作有可能受到管理層的干擾，提供給外界的財(cái)務(wù)信息不夠真實(shí)、準(zhǔn)確。而外部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性強(qiáng)，遵照審計(jì)準(zhǔn)則開展審計(jì)工作，使得外部審計(jì)更具有獨(dú)立性。
客觀性。外部審計(jì)人員和被審計(jì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者沒有內(nèi)在的利益糾葛，通常不會(huì)受到所有者或經(jīng)營(yíng)管理者的干擾。在審計(jì)準(zhǔn)則的要求下，保持較高的獨(dú)立性進(jìn)行的外部審計(jì)工作，能使對(duì)外提供的信息更加具有客觀性。
審計(jì)主體專業(yè)性。通常，外部審計(jì)人員經(jīng)過參與一定量的審計(jì)業(yè)務(wù)，具備了接受委托、對(duì)被審計(jì)單位成為公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行外部監(jiān)督、提出建設(shè)性意見的能力；同時(shí)，由于本身對(duì)外部審計(jì)人員的個(gè)人素養(yǎng)要求更加嚴(yán)格，外部審計(jì)人員的職業(yè)道德觀更為強(qiáng)烈。因此，他們的專業(yè)綜合素質(zhì)更強(qiáng)。
（三）外部審計(jì)的作用。
外部審計(jì)所出具的審計(jì)報(bào)告，是委托方優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)、改進(jìn)財(cái)務(wù)狀況、提高管理效率的重要參考依據(jù)。外部審計(jì)人員可以通過專業(yè)的審計(jì)技術(shù)水平，查找出內(nèi)部審計(jì)存在的問題，使得發(fā)表的審計(jì)報(bào)告更加客觀、公允，可靠性更強(qiáng)；內(nèi)部審計(jì)可以通過閱讀分析外部審計(jì)成果，大大提高內(nèi)審工作的質(zhì)量和效率。
二、我國(guó)外部審計(jì)存在的問題。
（一）外部審計(jì)存在獨(dú)立性不足的問題。
公司治理結(jié)構(gòu)會(huì)制約外部審計(jì)的獨(dú)立性。上市公司大股東為了將公司的資金偷渡出去轉(zhuǎn)為己有，可能跟自己名下的另一個(gè)公司發(fā)生交易。大股東可能為了掩蓋自己轉(zhuǎn)移公司資金的行為，影響審計(jì)人員，誘使外部審計(jì)人員降低審計(jì)獨(dú)立性，出具虛假的審計(jì)報(bào)告。一些公司關(guān)于獨(dú)立董事的選聘以及考核制度并未明確，這會(huì)影響?yīng)毩⒍轮贫泉?dú)立性的發(fā)揮。公司設(shè)立的監(jiān)事會(huì)和董事會(huì)在實(shí)際運(yùn)營(yíng)中不能對(duì)管理者的工作進(jìn)行有效的監(jiān)督測(cè)評(píng)。這樣的公司治理結(jié)構(gòu)，致使經(jīng)營(yíng)管理權(quán)掌握在管理層手中。而管理層追求的是自身利益最大化，而以拒絕合作要挾審計(jì)機(jī)構(gòu)出具不真實(shí)的審計(jì)報(bào)告。外部審計(jì)機(jī)構(gòu)可能屈從于經(jīng)營(yíng)管理者的壓力，喪失審計(jì)的獨(dú)立性，致使審計(jì)質(zhì)量大打折扣。
（二）外部審計(jì)存在審計(jì)人員素質(zhì)不足與審計(jì)技術(shù)方法局限性等問題。
1、外部審計(jì)人員素質(zhì)不足。
優(yōu)秀的審計(jì)人員應(yīng)是專業(yè)技術(shù)水平和職業(yè)道德素養(yǎng)等都出色的。外部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)不足會(huì)增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在民間審計(jì)方面，會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立存在不規(guī)范性。而在實(shí)際中，事務(wù)所控制人有可能出于降低成本的原因，聘用非注冊(cè)會(huì)計(jì)師做業(yè)務(wù)。非專業(yè)人員綜合素質(zhì)并非都符合審計(jì)實(shí)務(wù)的需求，可能會(huì)出具低質(zhì)量的審計(jì)工作底稿，嚴(yán)重影響了外部審計(jì)的質(zhì)量。外部審計(jì)所面臨的客戶來自各行各業(yè)，如果外部審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位所處行業(yè)的具體業(yè)務(wù)不了解，對(duì)該行業(yè)執(zhí)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則模糊不清，那么在實(shí)際審查工作中可能存在發(fā)現(xiàn)不了問題或漏掉重要問題的可能。一些注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作經(jīng)驗(yàn)積累的不夠，判斷能力不足，面對(duì)可疑問題不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，對(duì)問題的分析不夠透徹，低業(yè)務(wù)水平會(huì)造成外部審計(jì)質(zhì)量失去保障。此外，審計(jì)人員可能迫于壓力或出于被審計(jì)單位的權(quán)益誘惑，喪失獨(dú)立性的工作原則。由此產(chǎn)生的審計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn)會(huì)降低外部審計(jì)的質(zhì)量。
2、外部審計(jì)技術(shù)與方法存在局限性。
審計(jì)技術(shù)與方法方面導(dǎo)致外部審計(jì)存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。目前，審計(jì)系統(tǒng)在審計(jì)技術(shù)與方法的探索、研究、推廣、應(yīng)用方面的發(fā)展步伐落后于我國(guó)的政治、經(jīng)濟(jì)等方面的發(fā)展，跟不上審計(jì)工作的發(fā)展要求。如在審計(jì)技術(shù)方面，抽樣審計(jì)采取的程度、采取方法的科學(xué)性與適用性會(huì)使審計(jì)結(jié)論產(chǎn)生偏差；而由于審計(jì)技術(shù)方面的原因，有時(shí)審計(jì)工作不能涵蓋所有的審計(jì)內(nèi)容，存在問題查審不完整的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
（三）外部審計(jì)存在受外部審計(jì)市場(chǎng)環(huán)境影響的問題。
國(guó)內(nèi)的審計(jì)機(jī)構(gòu)不斷擴(kuò)大，但審計(jì)機(jī)構(gòu)提供的服務(wù)基本相似。很多公司對(duì)高質(zhì)量的外部審計(jì)需求并不高。一些公司為了獲得政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)的認(rèn)可順利上市，保障自身利益，不會(huì)聘用那些獨(dú)立性較高的審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行外部審計(jì)。在這樣僧多粥少的情況下，審計(jì)機(jī)構(gòu)為了自身生存，必須招攬業(yè)務(wù)。一些外部審計(jì)機(jī)構(gòu)為了吸引客戶，采取比行業(yè)收費(fèi)水平低的“價(jià)格優(yōu)勢(shì)”來爭(zhēng)取客戶。在壓價(jià)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，為了盡量降低審計(jì)成本、彌補(bǔ)虧損，審計(jì)人員被迫減少審計(jì)程序，這樣可能導(dǎo)致部分審計(jì)項(xiàng)目被遺漏，審計(jì)充分性失去保證。雙重因素作用下，導(dǎo)致審計(jì)市場(chǎng)總體質(zhì)量水平低下。
（四）外部審計(jì)存在受內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量影響的問題。
內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)具有很大的相似性。如果外部審計(jì)可以利用內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果，則可以削減外部審計(jì)不必要的重復(fù)勞動(dòng)。但一些單位沒有內(nèi)部控制制度，即使有內(nèi)部控制制度，也存在設(shè)計(jì)不合理或運(yùn)行不到位的缺點(diǎn)。如單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的執(zhí)行與記錄是不同性質(zhì)的業(yè)務(wù)，單位可能讓同一個(gè)人負(fù)責(zé)簽發(fā)與記錄工作，目的是為了為了簡(jiǎn)化工作或節(jié)約成本。這樣做會(huì)誘發(fā)內(nèi)部人員進(jìn)行財(cái)務(wù)舞弊，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)報(bào)告真實(shí)性喪失。如果外部審計(jì)人員參考或使用了該審計(jì)結(jié)果，會(huì)在錯(cuò)誤信息的誤導(dǎo)下出具不真實(shí)的審計(jì)報(bào)告，使外部審計(jì)質(zhì)量大打折扣。
（五）外部審計(jì)在執(zhí)行新準(zhǔn)則方面存在問題。
2006年財(cái)政部頒布了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。隨后，新審計(jì)準(zhǔn)則也進(jìn)行了修訂。審計(jì)和會(huì)計(jì)是密切相關(guān)的。會(huì)計(jì)上，在絕大多數(shù)企業(yè)仍在執(zhí)行行業(yè)會(huì)計(jì)制度，雖然準(zhǔn)則也對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行了特殊考慮并制定了相應(yīng)規(guī)定，但和實(shí)際需要相差太遠(yuǎn)，造成外部審計(jì)人員在執(zhí)行中小企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)無準(zhǔn)則可參考。如果要求外部審計(jì)人員按新的審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施起來難度很大，所耗費(fèi)的人力、時(shí)間、財(cái)力也偏多，會(huì)導(dǎo)致審計(jì)機(jī)構(gòu)入不敷出。如果不按照新的審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)業(yè)，則會(huì)受到處罰，喪失執(zhí)業(yè)資格。執(zhí)行新準(zhǔn)則方面的矛盾性選擇，可能會(huì)誘使外部審計(jì)質(zhì)量出現(xiàn)問題。
（六）外部審計(jì)存在法律制度不健全的問題。
目前，我國(guó)的《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、《公司法》等對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任做了相關(guān)規(guī)定，但相關(guān)的法律制度并不健全。如在外部審計(jì)人員職業(yè)道德要求的政策法律法規(guī)上，理論性大于可操作性，并未能對(duì)外部審計(jì)人員形成約束。對(duì)于審計(jì)機(jī)構(gòu)參與造假和提供不真實(shí)、不公允的信息方面，未形成詳細(xì)的懲罰條款。在涉及訴訟方面，審計(jì)機(jī)構(gòu)所需承擔(dān)的民事賠償并未作出具體說明，承擔(dān)的賠償金額與承擔(dān)的民事責(zé)任并不匹配。在外部審計(jì)的法律制度方面，還有待進(jìn)一步完善。
審計(jì)論文參考篇二
企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該在認(rèn)真學(xué)習(xí)國(guó)家相關(guān)審計(jì)法規(guī)及國(guó)際上先進(jìn)審計(jì)理念的基礎(chǔ)上，認(rèn)真分析，仃細(xì)研究，借鑒成功的思路，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，制定內(nèi)部審計(jì)相關(guān)制度，如《內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》、《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理辦法》、《建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)實(shí)施細(xì)則》、《內(nèi)部審計(jì)人員管理辦法》等內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度。并在今后的審計(jì)實(shí)踐中，不斷修訂完善，要做到內(nèi)審基木制度有剛性，執(zhí)行力強(qiáng)；內(nèi)審細(xì)則性制度程序化，操作性強(qiáng)。切實(shí)可行的規(guī)章制度為深入開展內(nèi)部審計(jì)工作提供制度保障，是內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的根木保障。
1．建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)評(píng)價(jià)體系，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)向標(biāo)準(zhǔn)化和程序化發(fā)展。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的重中之重，審計(jì)結(jié)果的真實(shí)有效以及審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用直接影響審計(jì)文化在組織內(nèi)部的滲透；同時(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是所有審計(jì)項(xiàng)目里審計(jì)范圍最廣的審計(jì)，涵蓋了經(jīng)營(yíng)成果真實(shí)性審計(jì)、效益審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)等項(xiàng)目的方法和內(nèi)容，所以建立一套適合電力企業(yè)基木建設(shè)管理與生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)特點(diǎn)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系是保障電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)順利開展的前提。以資產(chǎn)負(fù)債真實(shí)性核實(shí)為重點(diǎn)，以建設(shè)資金來源及占用情況為主線，根據(jù)國(guó)家對(duì)基木建設(shè)管理要求，結(jié)合企業(yè)基木建設(shè)的特點(diǎn)以及對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)，把基木建設(shè)過程管理中所采取的管理方法及取得的成果作為審計(jì)評(píng)價(jià)的重要內(nèi)容，并逐步形成以遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和個(gè)人廉潔自律、內(nèi)部控制健全有效、質(zhì)量安全管理、建設(shè)期管理、工程造價(jià)管理以及與簽定的年度目標(biāo)責(zé)任狀為主的評(píng)價(jià)體系，并制定了和該評(píng)價(jià)體系配套的考核指標(biāo)。通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系的逐步完善，促進(jìn)電力企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)向標(biāo)準(zhǔn)化和程序化發(fā)展。
按照現(xiàn)代企業(yè)制度運(yùn)作的實(shí)際和審計(jì)人員不足的現(xiàn)狀，探索利用社會(huì)中介審計(jì)力量強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)模式，以達(dá)到降低審計(jì)成木，多辦事，精干內(nèi)審隊(duì)伍、資源共享，優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)的目的。目前，電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)外包業(yè)務(wù)，僅限于對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性的審計(jì)項(xiàng)目，如工程結(jié)算審計(jì)、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)業(yè)務(wù)等。在企業(yè)實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)的中介淚l構(gòu)同時(shí)履行“監(jiān)督與服務(wù)”的內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)雙重職責(zé)，并在審計(jì)業(yè)務(wù)合同中明確約定。與中介淚l構(gòu)簽定的咨詢合同要明確約定其咨詢成果文件為以反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題和整改建議為主的“審計(jì)意見單”、“整改建議書”，和根據(jù)審計(jì)進(jìn)度出具的“概算執(zhí)行分析報(bào)告”、“工程結(jié)算審核報(bào)告”、“竣工決算審計(jì)報(bào)告”、“管理建議書“等，逐步形成“審計(jì)實(shí)施、分期報(bào)告、迅速反饋、及時(shí)糾正”的內(nèi)部審計(jì)常態(tài)化管理模式。
內(nèi)部審計(jì)必須為企業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航，內(nèi)部審計(jì)工作者是企業(yè)的“保健良醫(yī)”，內(nèi)部審計(jì)工作重在“預(yù)防”。在口常工作中，強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)，將“用尊重與理解對(duì)待他人，用敬業(yè)與原則要求自己，用監(jiān)督與服務(wù)引導(dǎo)工作，用質(zhì)量和廉潔塑造形象”做為開展審計(jì)工作的座右銘，促使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)從傳統(tǒng)的“查和糾”向“控和防”改變。審計(jì)人員將在審計(jì)工作中積累的經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)知識(shí)與各被審單位的財(cái)務(wù)及其他管理人員進(jìn)行交流，共同探討分析審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，并督促其在審計(jì)實(shí)施的過程中進(jìn)行整改；對(duì)于一些普遍存在并可能使企業(yè)的管理及發(fā)展存在潛在風(fēng)險(xiǎn)的問題，在審計(jì)報(bào)告中以審計(jì)建議的形式提出，并以審計(jì)專項(xiàng)匯報(bào)的形式提交企業(yè)最高決策層，真正做到寓監(jiān)督于服務(wù)之中。通過內(nèi)部審計(jì)工作成果優(yōu)質(zhì)高效的運(yùn)用，使審計(jì)就是服務(wù)、就是監(jiān)督、就是愛護(hù)的內(nèi)部審計(jì)理念深入人心，從而使聽取審計(jì)的意見和建議成為內(nèi)部控制的重要程序，內(nèi)部審計(jì)文化使企業(yè)內(nèi)部更具凝聚力。
構(gòu)建電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)文化體系，不僅讓內(nèi)部審計(jì)起到了企業(yè)的“保健良醫(yī)”的作用，更成為企業(yè)的“管理顧問”。通過為企業(yè)價(jià)值增值提供高效優(yōu)質(zhì)服務(wù)，促進(jìn)企業(yè)管理水平的全面提高，全面提升企業(yè)社會(huì)價(jià)值、信用價(jià)值、資產(chǎn)價(jià)值、人木價(jià)值，企業(yè)可持續(xù)發(fā)展及行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力。
審計(jì)論文參考篇三
隨著內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的不斷提高，內(nèi)部審計(jì)也在不斷地發(fā)展完善，因此如果想給企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展帶來積極的作用，強(qiáng)化內(nèi)審質(zhì)量控制，提高內(nèi)審質(zhì)量控制的質(zhì)量就成了必然的選擇。同時(shí)，它還起著提高審計(jì)部門地位的作用，為進(jìn)行審計(jì)活動(dòng)提供良好的環(huán)境；更加利于審計(jì)團(tuán)隊(duì)素質(zhì)的培養(yǎng)，通過對(duì)審計(jì)工程中的審前階段、審中階段和審后階段等各環(huán)節(jié)的深化，審計(jì)中的工作人員對(duì)素質(zhì)要求有了全新的認(rèn)識(shí)，在社會(huì)壓力、自身動(dòng)力的雙重影響下，審計(jì)團(tuán)隊(duì)的職業(yè)道德素質(zhì)和專業(yè)知識(shí)將會(huì)有明顯地提升，目的是更好的順應(yīng)當(dāng)代發(fā)展對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需要。
（二）為內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的制定提供實(shí)踐基礎(chǔ)。
可以從加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的實(shí)踐過程中積極總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、找出規(guī)律，同時(shí)吸收國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)我國(guó)有實(shí)質(zhì)性幫助的經(jīng)驗(yàn)和先進(jìn)的管理模式，竭力創(chuàng)造適合我國(guó)基本國(guó)情有我國(guó)自身特色的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制系統(tǒng)，為我國(guó)制定內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則打下良好的實(shí)踐基礎(chǔ)。頒布《內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則》是我國(guó)審計(jì)事業(yè)順應(yīng)時(shí)代發(fā)展的需要，也是我國(guó)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)與國(guó)際接軌的需要。
（一）對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的認(rèn)識(shí)不到位。
領(lǐng)導(dǎo)不重視，審計(jì)形同虛設(shè)。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，人事組織部門在安排內(nèi)審人員時(shí)，大多不考慮相關(guān)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)水平、工作勝任能力。一般情況是根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)意愿，為財(cái)務(wù)、預(yù)算等部門“遺棄”人員找一個(gè)安生之地，可概括為審計(jì)部門是“老弱病差休”職員的“棲息場(chǎng)所”。特別是在某些基層單位，審計(jì)淪為可有可無的尷尬境界。此外，我國(guó)的許多企業(yè)，管理層沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的作用，他們對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的支持是有限的，這大大影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，制約了內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。
（二）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制主體的權(quán)責(zé)落實(shí)不到位。
當(dāng)前有些企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制不能引起足夠的重視，獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)構(gòu)及相應(yīng)的工作團(tuán)隊(duì)設(shè)置也不完善，有些規(guī)模較大的企業(yè)因?yàn)槿粘?nèi)部審計(jì)工作量比較大，人事部門的工作做的不到位，幾乎很少安排人員從事內(nèi)部審計(jì)工作，即使安排了，內(nèi)部審計(jì)人員也大都無暇顧及內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作。另有一些企業(yè)盡管安排了人員從事內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作，但質(zhì)量控制主體不夠明確，忽略了內(nèi)部審計(jì)工作中和管理中的責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一的法則，沒有有效地激勵(lì)制度和責(zé)任制度輔助內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作，多數(shù)監(jiān)督檢查工作草草了事，沒有發(fā)揮真正的作用。
（三）內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的標(biāo)準(zhǔn)不健全。
現(xiàn)在使用的內(nèi)部審計(jì)制度體制建設(shè)側(cè)重于內(nèi)部審計(jì)法律、內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)則的建設(shè)，忽略內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)的建設(shè)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)不確定、不具體，可操作性較差，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制缺乏系統(tǒng)性，各單位內(nèi)部審計(jì)控制標(biāo)準(zhǔn)無章可循，質(zhì)量參差不齊。
（一）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的認(rèn)識(shí)。
全面提升企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層和內(nèi)部各部門對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，改變傳統(tǒng)看法上的偏差，重新認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作的重要性。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員也應(yīng)積極通過自己的工作，讓企業(yè)了解內(nèi)部審計(jì)的重要性，創(chuàng)造積極的審計(jì)環(huán)境。
（二）落實(shí)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制主體權(quán)責(zé)。
完善企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)構(gòu)的設(shè)置，對(duì)規(guī)模、審計(jì)業(yè)務(wù)量較少的企業(yè)，可設(shè)立兼職內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制崗位或由內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人直接負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制；對(duì)規(guī)模、審計(jì)業(yè)務(wù)量較大的企業(yè)，可設(shè)置專門的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制部門，明確內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制主體權(quán)責(zé)，建立健全的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系。
（三）完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的標(biāo)準(zhǔn)。
內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則為基礎(chǔ)，根據(jù)審計(jì)工作階段進(jìn)行細(xì)致劃分，明確內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、結(jié)論階段等各階段的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)要不斷地根據(jù)日后工作遇到的實(shí)際問題對(duì)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行修改，生成最終的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)方案，提高作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化，減少審計(jì)中的隨意性，保證審計(jì)質(zhì)量。
審計(jì)論文參考篇四
[3]分析電力工程建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)。
[4]國(guó)家審計(jì)與央企控股上市公司虛增收入。
[5]高等教育與職業(yè)教育融合下教育管理機(jī)制的研究。
[6]主體間性視角下審計(jì)職業(yè)教育師生關(guān)系構(gòu)建。
[7]大數(shù)據(jù)環(huán)境下社會(huì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研究。
[8]加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)醫(yī)院固定資產(chǎn)管理工作的開展。
[9]關(guān)于深化行政事業(yè)()單位內(nèi)部控制的思考。
[10]全面預(yù)算管理下的成本控制研究。
[11]跨國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)及法律防范。
[12]對(duì)企業(yè)逃廢銀行債務(wù)審計(jì)的幾點(diǎn)思考。
[13]銀行資產(chǎn)管理審計(jì)的難點(diǎn)與對(duì)策。
[14]探究衛(wèi)生系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及質(zhì)量控制。
[15]會(huì)計(jì)信息質(zhì)量提高的思考。
[16]淺析公共工程績(jī)效審計(jì)的發(fā)展。
[17]大數(shù)據(jù)環(huán)境下注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的取證模式研究。
[18]政策效果審計(jì)在我國(guó)的完善與應(yīng)用研究。
[19]大數(shù)據(jù)與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)融合發(fā)展探析。
[20]審計(jì)監(jiān)督、關(guān)聯(lián)交易比重與企業(yè)未來會(huì)計(jì)業(yè)績(jī)。
[21]控股股東兩權(quán)分離、審計(jì)意見與公司投資。
[22]公司治理視角下企業(yè)財(cái)務(wù)重述行為研究——以金亞科技公司為例。
[23]連續(xù)并購(gòu)商譽(yù)減值風(fēng)險(xiǎn)研究——以天神娛樂為例。
[24]全面預(yù)算績(jī)效管理審計(jì)需跟進(jìn)。
[25]論醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)在管理工作中的重要作用。
[26]淺談煙草基層單位內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)狀和改進(jìn)對(duì)策。
[27]醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的適用方法研究思路構(gòu)建。
[28]審計(jì)機(jī)關(guān)效率評(píng)價(jià)體系構(gòu)建分析——基于免疫功能視角。
[29]客戶依賴度、審計(jì)獨(dú)立性與企業(yè)真實(shí)盈余管理。
[30]新時(shí)代審計(jì)高等教育質(zhì)量評(píng)價(jià)框架研究。
[31]精準(zhǔn)扶貧績(jī)效審計(jì)經(jīng)驗(yàn)與啟示——以廣西壯族自治區(qū)為例。
[32]審計(jì)視角下養(yǎng)老保險(xiǎn)基金監(jiān)管問題研究。
[33]elm模型在政府審計(jì)判斷中的應(yīng)用分析。
[34]政府財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的國(guó)際經(jīng)驗(yàn)借鑒。
[35]政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告國(guó)際比較與借鑒。
[36]基于動(dòng)態(tài)模糊評(píng)價(jià)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)綜合評(píng)價(jià)模型及其應(yīng)用。
[37]淺談貨幣資金內(nèi)控評(píng)審的內(nèi)容、程序與標(biāo)準(zhǔn)——以教育系統(tǒng)為例。
[38]試論企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系。
[39]領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與腐敗治理探究。
[40]淺析從內(nèi)部審計(jì)視角規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管控。
[41]淺析新政府會(huì)計(jì)制度對(duì)事業(yè)單位的影響及對(duì)策。
[42]新時(shí)代審計(jì)權(quán)的權(quán)力屬性與審計(jì)管理體制改革路徑——與監(jiān)察權(quán)、司法權(quán)比較。
[43]對(duì)供電公司客戶服務(wù)策略審計(jì)的分析。
[44]供電企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因及控制方法的探討。
[45]對(duì)基于財(cái)務(wù)視角的供電公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系分析。
[46]供電公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防控措施探討。
[47]淺談財(cái)務(wù)管理實(shí)施的現(xiàn)狀問題與探究。
[48]國(guó)家審計(jì)預(yù)警公共管理風(fēng)險(xiǎn)的功能拓展。
[49]政府審計(jì)反腐的媒介形象研究——基于《中國(guó)審計(jì)報(bào)》的分析。
[50]構(gòu)建基于食品質(zhì)量社會(huì)責(zé)任的內(nèi)部控制框架——以馬來西亞雀巢公司為例。
審計(jì)論文參考篇五
3、企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建研究。
4、基層政府財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)研究。
5、公立醫(yī)院固定資產(chǎn)內(nèi)部控制問題研究。
6、我國(guó)地方政府債務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研究。
7、b企業(yè)信息系統(tǒng)審計(jì)研究。
8、上市公司收入確認(rèn)方面審計(jì)失敗研究。
9、內(nèi)控缺陷披露與修正的市場(chǎng)反應(yīng)及盈余信息含量研究。
10、x醫(yī)院固定資產(chǎn)內(nèi)部控制優(yōu)化研究。
11、政府低價(jià)管制與審計(jì)質(zhì)量。
12、省級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)效率影響因素研究。
13、企業(yè)內(nèi)部控制重大缺陷認(rèn)定差異研究。
14、創(chuàng)業(yè)板ipo審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其對(duì)策。
15、內(nèi)部控制質(zhì)量、產(chǎn)權(quán)性質(zhì)與審計(jì)費(fèi)用。
16、會(huì)計(jì)師事務(wù)所控制跨度對(duì)審計(jì)質(zhì)量影響的研究。
17、我國(guó)電子商務(wù)企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研究。
18、la公司采購(gòu)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與優(yōu)化研究。
19、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在t會(huì)計(jì)事務(wù)所的應(yīng)用研究。
20、h高校固定資產(chǎn)內(nèi)部控制優(yōu)化研究。
21、d農(nóng)業(yè)公司應(yīng)收賬款內(nèi)部控制優(yōu)化研究。
22、kl銀行理財(cái)產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)內(nèi)部控制研究。
23、yl公司工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制優(yōu)化研究。
24、ca銀行信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制有效性研究。
25、tz會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)體系研究。
26、m煤業(yè)公司內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)研究。
27、zy公司內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)及提升研究。
28、a事務(wù)所關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研究。
29、r會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制研究。
30、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用。
31、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)在內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用。
32、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性問題探討。
33、內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用。
34、內(nèi)部審計(jì)與公司高級(jí)管理層及治理層的溝通。
35、內(nèi)部審計(jì)如何處理好自身的地位與各方面的關(guān)系。
36、內(nèi)部審計(jì)如何傾聽企業(yè)各方面匯集來的意見。
37、寧波民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題與對(duì)策。
38、寧波中小型企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀。
39、寧波中小型企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)調(diào)研。
40、內(nèi)部審計(jì)增值功效及實(shí)現(xiàn)途徑。
41、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制制度研究。
42、對(duì)coso內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理框架的借鑒意義。
43、公司治理中的審計(jì)委員會(huì)制度的作用。
44、審計(jì)委員會(huì)效果研究。
45、審計(jì)委員會(huì)基本職責(zé)探討。
46、審計(jì)委員會(huì)會(huì)議效果研究。
47、審計(jì)委員會(huì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用探討。
48、合同審計(jì)的效果探討。
49、淺談施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。
50、論經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的問題與對(duì)策。
審計(jì)論文參考篇六
影響內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的因素很多，《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》將咨詢職能確認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)的職能，咨詢職能是一項(xiàng)非鑒證活動(dòng)，它必然會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性產(chǎn)生影響。本文在內(nèi)部審計(jì)職能擴(kuò)展的基礎(chǔ)之上，從四個(gè)角度來分析咨詢職能對(duì)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性與客觀性的影響。
（一）基于隸屬關(guān)系的角度。
從定義中我們能很明顯地看出確認(rèn)服務(wù)的客戶是董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)等，他們關(guān)心企業(yè)的內(nèi)部控制狀況、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、法律和法規(guī)的遵循情況、資產(chǎn)的安全性等，通過確認(rèn)服務(wù)參與公司治理；而咨詢服務(wù)的客戶主要是高級(jí)管理層，他們關(guān)心的是審計(jì)是否能夠有助于經(jīng)營(yíng)狀況的改善，提高經(jīng)營(yíng)效果，或者是發(fā)現(xiàn)潛在的可節(jié)約的成本，以提高經(jīng)營(yíng)效率，通過咨詢服務(wù)參與公司管理。實(shí)務(wù)中，最開始內(nèi)部審計(jì)部門隸屬于管理層，或是直接對(duì)財(cái)務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)，在這種隸屬關(guān)系下，審計(jì)部門對(duì)自己的直接隸屬部門審計(jì)，無法保持超然的獨(dú)立性，也無法為公司治理提供助力?！兜?302號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則―――與董事會(huì)或者最高管理層的關(guān)系》規(guī)定“內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)接受董事會(huì)或者最高管理層的領(lǐng)導(dǎo)，保持與董事會(huì)或最高管理層的良好關(guān)系，實(shí)現(xiàn)董事會(huì)、最高管理層與內(nèi)部審計(jì)在組織治理中的協(xié)同作用”。此規(guī)定并沒有明確指出內(nèi)部審計(jì)部門的直接隸屬單位，治理層和管理層都是符合規(guī)定的。內(nèi)部審計(jì)部門隸屬于管理層是無法保持獨(dú)立性的，而另一種隸屬關(guān)系，隸屬于治理層―――審計(jì)委員會(huì)或董事會(huì)在實(shí)務(wù)中也是常見的。內(nèi)部審計(jì)部門隸屬于治理層，超然獨(dú)立于管理層，能夠有效地履行確認(rèn)職能，解決委托代理問題。但另一方面，內(nèi)部審計(jì)部門職能的拓展，咨詢服務(wù)在內(nèi)部審計(jì)部門業(yè)務(wù)量增多，咨詢服務(wù)的對(duì)象是管理層。內(nèi)部審計(jì)部門既要對(duì)治理層負(fù)責(zé)，履行公司治理的職能，又要對(duì)管理層負(fù)責(zé)，履行咨詢職能。管理層和治理層目標(biāo)不同本身就存在沖突，這就決定了不論隸屬于哪個(gè)部門總會(huì)存在缺陷。內(nèi)部審計(jì)人員職責(zé)是去檢查管理層及其他人的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。一方面，內(nèi)部審計(jì)人員向管理層提供咨詢服務(wù)，并通過審計(jì)建議的形式改造和完善企業(yè)流程；另一方面，內(nèi)部審計(jì)人員向治理層提供確認(rèn)服務(wù)，會(huì)對(duì)自己參與的企業(yè)流程、內(nèi)部控制進(jìn)行鑒證。咨詢服務(wù)的增加混淆了確認(rèn)職能原本明確的隸屬關(guān)系，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性造成影響。
（二）基于兼容性的角度。
美國(guó)農(nóng)業(yè)部研究生院的政府審計(jì)培訓(xùn)學(xué)院將內(nèi)部審計(jì)服務(wù)分為六種基本類型：財(cái)務(wù)審計(jì)、業(yè)績(jī)審計(jì)、快速反應(yīng)審計(jì)、評(píng)估服務(wù)、協(xié)調(diào)服務(wù)和補(bǔ)救服務(wù)。前三種屬于確認(rèn)服務(wù)，后三種屬于咨詢服務(wù)，從第一種服務(wù)到第六種服務(wù)，其實(shí)就是由確認(rèn)服務(wù)轉(zhuǎn)向了咨詢服務(wù)。就考慮確認(rèn)服務(wù)與咨詢服務(wù)的兼容性而言，補(bǔ)救服務(wù)是最為典型的.，也是最具威脅性的。這類服務(wù)，審計(jì)人員要考慮咨詢者的利益，直接發(fā)揮預(yù)防、補(bǔ)救相關(guān)問題的作用。這類服務(wù)發(fā)揮著管理的職能，可能會(huì)涉及內(nèi)部控制及組織行為守則的起草，或?qū)σ院髮徲?jì)相關(guān)領(lǐng)域的能力產(chǎn)生影響。比如說業(yè)績(jī)審計(jì)這種傳統(tǒng)的確認(rèn)服務(wù)，通常會(huì)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行確認(rèn)，對(duì)相關(guān)流程進(jìn)行評(píng)估，它可能就會(huì)涉及在補(bǔ)救服務(wù)中提出并采納其建議的內(nèi)部控制或相關(guān)流程。因此，從這一方面來看，補(bǔ)救審計(jì)與業(yè)績(jī)審計(jì)是不能兼容的，補(bǔ)救服務(wù)影響了業(yè)績(jī)審計(jì)的獨(dú)立性。
（三）基于人才培養(yǎng)的角度內(nèi)部審計(jì)部門人員為企業(yè)提供確認(rèn)服務(wù)和咨詢服務(wù)，前者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和相關(guān)治理程序提供鑒證，后者對(duì)組織相關(guān)流程提供建議。內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)公司的各種流程、各項(xiàng)業(yè)務(wù)及內(nèi)部控制程序最為熟悉，并對(duì)公司內(nèi)部情況及外部風(fēng)險(xiǎn)有整體的把握，因此，內(nèi)部審計(jì)部門是公司培養(yǎng)管理綜合型人才的最佳基地。然而，它作為內(nèi)部管理人員的培訓(xùn)基地，受訓(xùn)者熟悉了內(nèi)部審計(jì)的運(yùn)作，熟悉了公司的各種流程，甚至公司的有些程序是在他們的建議下改良的，這樣的情況下，當(dāng)他們擔(dān)當(dāng)了管理者的角色，就知道如何去掩蓋問題和舞弊，使內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性受到嚴(yán)重影響。
識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)因素，確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制系統(tǒng)能否發(fā)揮作用。第二，通過積極主動(dòng)的咨詢服務(wù)，關(guān)注企業(yè)存在重大風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，同時(shí)對(duì)識(shí)別的可能影響組織目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)采取糾正措施。確認(rèn)服務(wù)首先對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，然后根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果提出相關(guān)建議，這實(shí)際上是一種消極被動(dòng)的服務(wù)，在目前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中是不適合的。內(nèi)部審計(jì)只有通過積極主動(dòng)的咨詢服務(wù)識(shí)別重大風(fēng)險(xiǎn)，才能直接改變公司的運(yùn)營(yíng)狀態(tài)，實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值的目標(biāo)。然而，價(jià)值增值目標(biāo)的提出，內(nèi)部審計(jì)職能的拓展必然會(huì)對(duì)審計(jì)的獨(dú)立性產(chǎn)生影響。
內(nèi)部審計(jì)職能的拓展，在單一的確認(rèn)職能基礎(chǔ)上增加了咨詢職能，根據(jù)以上的分析，從隸屬關(guān)系、兼容性、人才培養(yǎng)、價(jià)值增值等四個(gè)角度均體現(xiàn)了咨詢服務(wù)會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性產(chǎn)生影響。下面筆者針對(duì)我國(guó)現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀，借鑒國(guó)外處理相關(guān)問題的經(jīng)驗(yàn)，提出幾點(diǎn)建議：目前，在我國(guó)設(shè)有內(nèi)部審計(jì)部門的企事業(yè)單位，內(nèi)部審計(jì)部門的隸屬關(guān)系分為兩類，一種情況是由總經(jīng)理和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)，另一部分則是由董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)。廖洪和鄒冉調(diào)查了37家企事業(yè)單位，結(jié)果發(fā)現(xiàn)27%的內(nèi)審機(jī)構(gòu)由財(cái)務(wù)經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，19%由總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)，10。8%由總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)，21。6%由董事長(zhǎng)等治理層領(lǐng)導(dǎo)。國(guó)外相關(guān)的研究中，提出了一種雙報(bào)告模式：“審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)向?qū)徲?jì)委員會(huì)、董事會(huì)或其他相關(guān)治理機(jī)構(gòu)報(bào)告業(yè)務(wù)工作，向機(jī)構(gòu)的管理層報(bào)告行政工作”。即將批準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)章程、批準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和相關(guān)審計(jì)計(jì)劃等職能型活動(dòng)向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告，同時(shí)審計(jì)委員會(huì)還應(yīng)具有內(nèi)部審計(jì)首席執(zhí)行官任免及年度薪酬和工作調(diào)整的權(quán)力。而像一些行政性的活動(dòng)，如預(yù)算制定與管理會(huì)計(jì)、人力資源管理、內(nèi)部溝通和信息流通、機(jī)構(gòu)內(nèi)部政策與程序管理等則報(bào)告給管理層。筆者認(rèn)為，治理層與管理層在內(nèi)部審計(jì)中具有不同的關(guān)注點(diǎn)，治理層關(guān)注內(nèi)部控制的適當(dāng)性、財(cái)務(wù)提供數(shù)據(jù)的可靠性等的意見，這就需要確認(rèn)職能來完成；而管理層或業(yè)務(wù)經(jīng)理則關(guān)注審計(jì)是否能夠識(shí)別經(jīng)營(yíng)的機(jī)會(huì)來增值，這就需要咨詢職能來完成。
審計(jì)論文參考篇七
3、會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析及防范研究。
4、會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的現(xiàn)狀與審計(jì)對(duì)策淺析。
5、論電子商務(wù)時(shí)代的網(wǎng)絡(luò)審計(jì)。
6、論任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。
7、民間審計(jì)法律責(zé)任問題研究。
8、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)的作用。
9、企業(yè)費(fèi)用成本審計(jì)。
10、淺淡經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。
11、淺談經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。
12、淺談審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的綜合控制。
13、淺談審計(jì)判斷績(jī)效及其影響因素。
14、如何提高審計(jì)效率。
15、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的研究。
16、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其控制研究。
17、審計(jì)職業(yè)判斷業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。
18、審計(jì)專業(yè)判斷研究。
19、我國(guó)民間審計(jì)的現(xiàn)狀與對(duì)策的分析。
20、我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)信息低透明度的獨(dú)立審計(jì)研究。
21、舞弊性財(cái)務(wù)報(bào)告及其審計(jì)研究。
22、證券市場(chǎng)會(huì)計(jì)信息披露及獨(dú)立審計(jì)研究。
23、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)失敗問題研究。
24、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量控制系統(tǒng)研究。
25、企業(yè)會(huì)計(jì)電算化審計(jì)中的問題及對(duì)策。
26、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量管理體系研究。
27、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制研究。
28、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展趨勢(shì)研究。
29、審計(jì)質(zhì)量控制。
30、論關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易審計(jì)。
31、我國(guó)內(nèi)部審計(jì)存在的問題及對(duì)策。
32、論審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
33、論審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范。
34、論我國(guó)的績(jī)效審計(jì)。
35、薩賓納斯――奧克斯萊法案對(duì)中國(guó)審計(jì)的影響。
36、審計(jì)質(zhì)量與審計(jì)責(zé)任之間的關(guān)系。
37、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)問題。
38、內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理。
39、我國(guó)電算化審計(jì)及對(duì)策分析。
40、淺議我國(guó)的民間審計(jì)責(zé)任。
41、試論審計(jì)抽樣。
42、論內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。
43、論國(guó)有資產(chǎn)保值增值審計(jì)。
44、論企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度的構(gòu)建。
45、論電子計(jì)算機(jī)在審計(jì)中的應(yīng)用。
46、電算化系統(tǒng)審計(jì)。
47、關(guān)于會(huì)計(jì)電算化審計(jì)中的若干問題的探討。
48、計(jì)算機(jī)審計(jì)與舞弊。
49、審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)與防范。
50、新會(huì)計(jì)法實(shí)施后企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)。
審計(jì)論文參考篇八
摘要：本文通過對(duì)發(fā)達(dá)國(guó)家農(nóng)村合作金融內(nèi)部審計(jì)狀況及特征的梳理和當(dāng)前我國(guó)農(nóng)村合作金融組織內(nèi)部審計(jì)存在的問題分析，來探究我國(guó)農(nóng)村合作金融組織審計(jì)的現(xiàn)實(shí)路徑，希望能解決一些實(shí)際問題，促進(jìn)我國(guó)農(nóng)村合作金融組織審計(jì)工作的有效、健康地運(yùn)行。
關(guān)鍵詞：農(nóng)村合作金融；內(nèi)部審計(jì)；發(fā)達(dá)國(guó)家；我國(guó)現(xiàn)狀。
一、發(fā)達(dá)國(guó)家農(nóng)村合作金融內(nèi)部審計(jì)狀況及特征。
1、發(fā)達(dá)國(guó)家農(nóng)村合作金融內(nèi)部審計(jì)狀況。
首先，美國(guó)的農(nóng)村合作金融內(nèi)部審計(jì)主要是由聯(lián)邦政府出資贊助，然后由聯(lián)邦銀行、合作銀行和引用合作社三大體系形成一個(gè)大的體系、各司其職，根據(jù)政府對(duì)不同時(shí)期、不同地域的農(nóng)業(yè)發(fā)展情況作出資金、設(shè)備支持。與美國(guó)不同的是德國(guó)是在民間信用社的基礎(chǔ)上建立起來的，雖然也有政府的支持，但它主要由地方、省、中央三個(gè)不同層次的農(nóng)業(yè)信貸銀行構(gòu)成，不同層次分制不同。
2、發(fā)達(dá)國(guó)家農(nóng)村合作金融內(nèi)部審計(jì)的特征。
正是由于合作機(jī)制的不同，所以發(fā)達(dá)國(guó)家農(nóng)村合作金融內(nèi)部審計(jì)的特征也各有各的特點(diǎn)，美國(guó)：多元復(fù)合式管理，各個(gè)部門相互協(xié)調(diào)，整合不同團(tuán)隊(duì)的人才資源，然后有一個(gè)核心思維指揮，對(duì)于相關(guān)事務(wù)的處理，多顯示出有條不紊、不慌不忙的狀態(tài)；德國(guó)：每部審計(jì)外包，因?yàn)榈聡?guó)勞動(dòng)力較少，所以不得不實(shí)行內(nèi)部與外部結(jié)合的辦法，根據(jù)客觀需要將一部分審計(jì)任務(wù)外包，這樣可以保證審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。
二、學(xué)習(xí)發(fā)達(dá)國(guó)家農(nóng)村合作金融組織內(nèi)部審計(jì)的必要性。
結(jié)合國(guó)內(nèi)農(nóng)村合作金融內(nèi)部審計(jì)的一些現(xiàn)實(shí)性問題，必須加強(qiáng)農(nóng)村合作金融內(nèi)部審計(jì)體系的建立，以讓金融審計(jì)能真正發(fā)揮它的效用能滿足農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)管理的現(xiàn)實(shí)需要。為了確保內(nèi)部審計(jì)工作的改革能取得建設(shè)性進(jìn)步，最終能確保審計(jì)工作有效運(yùn)行，這就要求我們不得不像發(fā)達(dá)國(guó)家借鑒經(jīng)驗(yàn)，建立內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)體系。
1、有助于農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)發(fā)展。
隨著農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的不斷增加和實(shí)際工作的需要，內(nèi)部審計(jì)工作也會(huì)越來越復(fù)雜和繁重，為了保證農(nóng)村金融審計(jì)能夠有效運(yùn)行，建立內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)體系就十分必要了。這樣，無論是外部情況的變化還是內(nèi)部條件的調(diào)整都會(huì)有一個(gè)相對(duì)完善的體系機(jī)制監(jiān)管，并應(yīng)對(duì)這種變化，并且在農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)中，審計(jì)并不是僅僅作為一種機(jī)制存在，他還起著很大的監(jiān)督作用或者說管理措施。它不僅要對(duì)整個(gè)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的發(fā)展中的行為或不規(guī)范起著監(jiān)督作用，并且它的改革也有助于金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部調(diào)整，對(duì)審計(jì)工作的不斷要求可以促進(jìn)整個(gè)金融機(jī)構(gòu)審計(jì)工作的效率的不斷提高，從而對(duì)于金融機(jī)構(gòu)的發(fā)展和經(jīng)營(yíng)管理提出新的挑戰(zhàn)，然后不斷促進(jìn)其工作的發(fā)展。
2、有助于強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制中國(guó)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則。
第19號(hào)《內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制》指出：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)制定并實(shí)施系統(tǒng)、有效的質(zhì)量控制與程序負(fù)總體責(zé)任；內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是內(nèi)部自我質(zhì)量控制的重要組成部分；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)通過持續(xù)和定期的檢查，對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)。在內(nèi)部審計(jì)的過程中，如果沒有一個(gè)統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，那么對(duì)于質(zhì)量的控制或者程序總體責(zé)任的負(fù)責(zé)方面就會(huì)顯得松懈，一些工作人員就會(huì)懈怠甚至讓一些人有機(jī)可乘，最終會(huì)讓整個(gè)內(nèi)部審計(jì)工作陷入一種危險(xiǎn)的境地。而如果建立一個(gè)有效的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系，那么內(nèi)部審計(jì)工作人員就會(huì)有一個(gè)無形的約束，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作能夠規(guī)范進(jìn)行，保證內(nèi)部審計(jì)工作的有效運(yùn)行。并且，因?yàn)橛辛诉@個(gè)評(píng)價(jià)體系的存在，審計(jì)工作人員會(huì)有一個(gè)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，讓他們更注意控制內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。
三、當(dāng)前我國(guó)農(nóng)村合作金融組織內(nèi)部審計(jì)存在的問題。
農(nóng)村合作金融組織內(nèi)部審計(jì)的工作必須需要各方面的配合和監(jiān)管或評(píng)價(jià)機(jī)制標(biāo)準(zhǔn)，以及有效規(guī)范的審計(jì)流程、方法和各部門的清晰權(quán)責(zé)等等才能夠保證內(nèi)部審計(jì)工作的順利有效的進(jìn)行，但是由于我國(guó)農(nóng)村合作金融組織內(nèi)部審計(jì)的工作開始的比較晚，有很多技術(shù)或是管理上有很多的不足，所以在實(shí)際的工作中會(huì)存在計(jì)劃和現(xiàn)實(shí)的落差，也讓我們國(guó)家的內(nèi)部審計(jì)工作存在的問題比較多，需要進(jìn)一步的加強(qiáng)管理和規(guī)范。
1、主要的流程不夠規(guī)范。
首先一個(gè)不可忽視的問題就是在實(shí)際的工作中，我們的農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)在落實(shí)內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)常常忽略對(duì)于審計(jì)流程的規(guī)范，或者說對(duì)于審計(jì)流程的規(guī)范性不夠重視。因?yàn)閷?duì)于審計(jì)流程的規(guī)范性關(guān)注較低，所以對(duì)于它相關(guān)的專業(yè)性也要求較低，這就造成在實(shí)際工作中沒有長(zhǎng)遠(yuǎn)的規(guī)劃，對(duì)于后期可能遇到的特殊環(huán)節(jié)沒有一個(gè)良好的基礎(chǔ)準(zhǔn)備作鋪墊，容易在審計(jì)工作的細(xì)節(jié)方面出現(xiàn)錯(cuò)誤，而又沒有相應(yīng)的其他措施做補(bǔ)救，這種細(xì)節(jié)性的錯(cuò)誤沒有后續(xù)流程，一直發(fā)展積少呈多，最終影響某些特定流程的規(guī)范和具體實(shí)施落實(shí)。長(zhǎng)此以往，負(fù)面效應(yīng)就會(huì)積少成多。而在處理一些特殊化審計(jì)時(shí)，工作人員也欠缺規(guī)范流程和特殊化的綜合考慮，往往依照經(jīng)驗(yàn)或普通研究方法進(jìn)行處理，最終在落實(shí)工作中出現(xiàn)錯(cuò)誤，這些都是具體流程欠缺規(guī)范化的后果。
2、依據(jù)的方法單一乏味。
我國(guó)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)審計(jì)工作本就是一個(gè)復(fù)雜的情況，所以在處理內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)需要具體問題具體分析，需要多種多樣的審計(jì)方法來進(jìn)行處理，可是在實(shí)際具體的落實(shí)中，可以看到所依據(jù)的方法十分單一。有些是因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)部門人員數(shù)量比較少，有時(shí)因?yàn)闀r(shí)間比較少，為節(jié)約時(shí)間，或者是因?yàn)榻鹑跈C(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)工作中的懈怠或缺乏責(zé)任感等等原因造成我國(guó)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)在處理內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)總是采用相同的十分單一乏味的審計(jì)方法。無論是對(duì)于現(xiàn)場(chǎng)問題的處理還是對(duì)于線下問題的處理，我國(guó)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)對(duì)于問題的`本身都不能夠深入了解，然后根據(jù)具體情況作出符合實(shí)際發(fā)展需要的解決，大多采用一些固定模式進(jìn)行套用，對(duì)于具體問題的研究有待深入，這種方法雖然從表面上看節(jié)約了時(shí)間，但是整體來看卻嚴(yán)重降低了工作的質(zhì)量和效率。這種單一乏味而又低效率的工作方法已經(jīng)嚴(yán)重影響到了農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)的工作進(jìn)展，需要盡快改善。
四、當(dāng)前優(yōu)化我國(guó)農(nóng)村合作金融組織審計(jì)的現(xiàn)實(shí)路徑分析。
面對(duì)我國(guó)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)所存在的種種問題，以及優(yōu)化我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作的必要性，可以根據(jù)發(fā)達(dá)國(guó)家在這方面的優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)，在我國(guó)的農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)采取必要的措施建立合理有效的管理機(jī)制和方法規(guī)范，從而提高我國(guó)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)能力的提高和工作開展的順利。
1、多部推進(jìn)，完成綜合體系。
構(gòu)建農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)聽起來好像簡(jiǎn)單，但是并不是一個(gè)或幾個(gè)簡(jiǎn)單的部門或工作人員就能完成的，它需要很多部門的共同配合才能完成。正是由于在實(shí)際的內(nèi)部審計(jì)工作中需要多部門共同推進(jìn)，所以建設(shè)多部門一體化的綜合管理體系就變得更加必要和迫切。首先，人力資源管理部門要做好審計(jì)工作各個(gè)環(huán)節(jié)的人員分配問題，需要哪些人員，采取什么方法，具體怎么去做，這都需要人力資源管理部門有一個(gè)詳細(xì)的計(jì)劃，并做好相應(yīng)的安排。財(cái)務(wù)部門則需要對(duì)于審計(jì)工作中各個(gè)環(huán)節(jié)的資金需要，資金流出和流入有記錄，每一筆資金的流動(dòng)方向都能詳細(xì)明確。監(jiān)督部門則需要做好監(jiān)督管理工作，對(duì)于其他部門或整個(gè)內(nèi)部審計(jì)工作都能起到監(jiān)督管理的作用，對(duì)相關(guān)工作和人員作出標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)和監(jiān)督，對(duì)于一些可能出現(xiàn)的問題提早做好防御措施等等。這三大部門索然看起來是各司其職，但是卻又是內(nèi)部統(tǒng)一的，它們之間需要相互配合，資源能夠和諧統(tǒng)一。建立一個(gè)一體化的管理體系可以對(duì)著三個(gè)部門有一個(gè)整體的規(guī)范和管理，在三個(gè)部門出現(xiàn)矛盾時(shí)或不同意見看法時(shí)，這個(gè)綜合的管理體系就會(huì)根據(jù)更部門的實(shí)際情況和需要作出調(diào)整，從而作出最有利的安排。
2、構(gòu)建平臺(tái)，公辦私營(yíng)相互合作。
我們可以看到法國(guó)的農(nóng)村合作金融組織內(nèi)部審計(jì)工作，采用的是公私合營(yíng)的方式，并且經(jīng)過的多年的實(shí)踐取得很大成效，而這個(gè)方法同樣適用于我國(guó)的發(fā)展。根據(jù)我國(guó)實(shí)際發(fā)展需要，建立公辦企業(yè)和私營(yíng)企業(yè)之間的合作平臺(tái)，有效推進(jìn)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)工作的有效落實(shí)。由于農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)的特殊的地理因素和經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式的特殊化，這就為資源的開發(fā)和有效利用創(chuàng)造了不同于城市的條件。所以這就需要公辦企業(yè)和私營(yíng)企業(yè)互相合作，采取同樣的方法和觀點(diǎn)以追求共贏，一旦任何一方出現(xiàn)資金問題或者人力資源問題可以相互幫助。在二者之間的合作平臺(tái)上交流，如果任何一方出現(xiàn)不規(guī)范現(xiàn)象或?qū)徲?jì)方法問題，另一方可以及時(shí)知道并作出補(bǔ)救措施?；蛘咴趯?shí)際工作中資金鏈出現(xiàn)問題，雙方可以根據(jù)自身的優(yōu)勢(shì)進(jìn)行彌補(bǔ)?？傊?，公辦于私營(yíng)互相合作的審計(jì)模式是十分有必要的，不僅能夠帶動(dòng)相關(guān)企業(yè)的發(fā)展，也能推動(dòng)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)工作的有效進(jìn)行，彌補(bǔ)農(nóng)村地區(qū)宏觀經(jīng)濟(jì)條件相對(duì)薄弱的缺點(diǎn)。
五、總結(jié)。
根據(jù)我國(guó)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r和存在的問題，內(nèi)部審計(jì)對(duì)于農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)而言意義重大。為了滿足它的需要必須作出一定的調(diào)整。而鑒于發(fā)達(dá)國(guó)家，如美國(guó)的多元復(fù)合型管理、法國(guó)的公私合作式管理、德國(guó)的內(nèi)部審計(jì)外包等等這些有效的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，我們國(guó)家都可以拿來實(shí)踐，并根據(jù)我國(guó)的實(shí)際發(fā)展情況進(jìn)行調(diào)整。所以在以后的農(nóng)村合作金融內(nèi)部審計(jì)工作中需要不斷推行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、建立一套完整、客觀的評(píng)價(jià)體系，并且積極落實(shí)相關(guān)政策，不斷提升內(nèi)部審計(jì)的戰(zhàn)略功能，確保內(nèi)部審計(jì)工作能夠有效、有序的進(jìn)行，以滿足不斷發(fā)展的農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的高效運(yùn)營(yíng)及發(fā)展的客觀現(xiàn)實(shí)需要。
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審計(jì)論文參考篇九
內(nèi)部審計(jì)就是依據(jù)組織內(nèi)部需要的程度而建立的自我管理制度，在現(xiàn)代企業(yè)制度中發(fā)揮著重要作用，有利于企業(yè)建立完善的內(nèi)部控制制度，有利于嚴(yán)格財(cái)經(jīng)紀(jì)律，有利于提高經(jīng)營(yíng)管理水平，有利于提高經(jīng)濟(jì)效益。當(dāng)前，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)在規(guī)模、資本、經(jīng)濟(jì)上都取得了一定的成績(jī)，已成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要補(bǔ)充。建立完善的內(nèi)部審計(jì)制度，有利于民營(yíng)企業(yè)的健康發(fā)展。
1.內(nèi)部控制的需要。
民營(yíng)企業(yè)屬于非公有制企業(yè)，在過去較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)給國(guó)家財(cái)政增加了收入，有力促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，解決了大量勞動(dòng)力就業(yè)問題。但必須認(rèn)識(shí)到民營(yíng)企業(yè)在發(fā)展過程中，企業(yè)內(nèi)部管理中出現(xiàn)了一定數(shù)量的問題。有調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)一般情況下只能生存三年左右的時(shí)間，為什么民營(yíng)企業(yè)不能取得長(zhǎng)期發(fā)展？對(duì)其進(jìn)行認(rèn)真分析可以得到，主要原因就是由于我國(guó)很多民營(yíng)企業(yè)中沒有建立完善的治理機(jī)構(gòu)，很多民營(yíng)企業(yè)都是家族式管理模式，沒有健全的內(nèi)控體制。而作為內(nèi)部控制體系重要組成部分的內(nèi)部審計(jì)制度，則可以提高企業(yè)內(nèi)部管理水平與經(jīng)營(yíng)水平。
2.改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。
隨著全球經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，民營(yíng)企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)也越來越激烈，當(dāng)前民營(yíng)企業(yè)需要考慮的問題就是怎樣應(yīng)對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，怎樣才能獲得持續(xù)性發(fā)展？?jī)?nèi)部審計(jì)就是在企業(yè)當(dāng)中，審計(jì)部門審計(jì)企業(yè)自身財(cái)務(wù)狀況的過程。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)自身的行為，可以得到大量真實(shí)的企業(yè)信息，有利于全面掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況和資源配置情況，有利于向管理層提供真實(shí)可靠的信息，可以為企業(yè)節(jié)約大量生產(chǎn)成本，建立完善的內(nèi)部控制體系，有利于預(yù)防各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。
3.審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的需要。
民營(yíng)企業(yè)在剛剛成立時(shí)，一般情況下都是家族式管理模式，所以在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中不考慮逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)，認(rèn)為建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是多余的。但隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)當(dāng)中的分工趨向于正規(guī)化與精細(xì)化，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理模式也需隨著自身的變化而變化，應(yīng)用現(xiàn)在企業(yè)管理模式，企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)不再集中，出現(xiàn)了大量的內(nèi)部有關(guān)利益團(tuán)體間的矛盾，民營(yíng)企業(yè)在發(fā)展中也出現(xiàn)了一定數(shù)量的逆向選擇與道德風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)全部分離，促進(jìn)了現(xiàn)代審計(jì)的出現(xiàn)，所以在民營(yíng)企業(yè)當(dāng)中一定要建立現(xiàn)代審計(jì)制度。
二、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)出現(xiàn)的問題。
1.重視程度不夠。
我國(guó)民營(yíng)企業(yè)在過去較長(zhǎng)時(shí)期的發(fā)展中，一直較為重視資金問題而忽視了制度建設(shè)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層都沒有認(rèn)識(shí)到建立控制制度的重要性，沒有做好內(nèi)部審計(jì)工作。我國(guó)的中小型民營(yíng)企業(yè)的架構(gòu)一般情況下就是由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和家族人員負(fù)責(zé)主要管理，特別是財(cái)務(wù)部門的工作人員都是內(nèi)部家族成員。有的民營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者認(rèn)為，只有利用自己家族的人負(fù)責(zé)管理資金，才有利于準(zhǔn)確控制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，而設(shè)立專業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員沒有必要。還有一些民營(yíng)企業(yè)當(dāng)中，雖然也建立了內(nèi)部審計(jì)部門，但也只是一具空殼，審計(jì)部門和人員在企業(yè)當(dāng)中發(fā)揮不了應(yīng)有的作用。由于這些錯(cuò)誤思想和行為的存在，導(dǎo)致民營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者不重視內(nèi)部審計(jì)工作，民營(yíng)企業(yè)當(dāng)中的內(nèi)部審計(jì)工作只能正常進(jìn)行，本身職能收不到應(yīng)有的效果。
2.獨(dú)立性較差，沒有明確定位。
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是否能夠獨(dú)立開展工作，主要衡量標(biāo)準(zhǔn)就是看企業(yè)當(dāng)中的內(nèi)部審計(jì)工作在開展過程中是否會(huì)遇到阻力。在民營(yíng)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門不能正確認(rèn)識(shí)自身職能，因此民營(yíng)企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)部門在開展工作過程中不具備獨(dú)立性。依據(jù)當(dāng)前的情況可以看到，很多民營(yíng)企業(yè)對(duì)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的地位和職能沒有形成正確的認(rèn)識(shí)。很多民營(yíng)企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)工作人員的任職與工資標(biāo)準(zhǔn)都是由單位負(fù)責(zé)人控制的，所以內(nèi)部審計(jì)工作人員在工作過程中要考慮企業(yè)負(fù)責(zé)人的利益。因此審計(jì)工作人員在制訂審計(jì)方案與實(shí)施過程中都要兼顧一些個(gè)人利益，審計(jì)工作不能獨(dú)立進(jìn)行。還有一些民營(yíng)企業(yè)管理人員片面認(rèn)識(shí)內(nèi)審工作，財(cái)務(wù)活動(dòng)嚴(yán)重影響著內(nèi)審工作的順利進(jìn)行，所以民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)審工作不能獨(dú)立進(jìn)行。當(dāng)前我國(guó)民營(yíng)企業(yè)當(dāng)中的內(nèi)審工作還只是涉及查賬與留賬的層面，審計(jì)工作重點(diǎn)還停留在財(cái)務(wù)信息真實(shí)性與準(zhǔn)確性的考察上，在開展審計(jì)工作過程中沒有考慮風(fēng)險(xiǎn)管理。因此這些工作模式不利于民營(yíng)企業(yè)及時(shí)察覺經(jīng)營(yíng)中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)，不利于及時(shí)傳遞真實(shí)可靠的管理意見。因此，一定要正確認(rèn)識(shí)民營(yíng)企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)工作職能。民營(yíng)企業(yè)中的內(nèi)審工作一定要具備一定的獨(dú)立性，內(nèi)審工作人員才能正確行使自身職責(zé)。
3.人員素質(zhì)偏低、阻礙審計(jì)工作質(zhì)量。
隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，很多先進(jìn)技術(shù)應(yīng)用于企業(yè)管理當(dāng)中，因此內(nèi)部審計(jì)工作也要求具備高素質(zhì)的內(nèi)審人員，要求內(nèi)審人員不但擁有專業(yè)技能，而且必須擁有準(zhǔn)確的觀察力與判斷力。但當(dāng)前我國(guó)民營(yíng)企業(yè)存在的問題是，因?yàn)楣ぷ魅藛T工資標(biāo)準(zhǔn)不能與國(guó)有企業(yè)相比，所以民營(yíng)企業(yè)不能有效吸引高素質(zhì)的內(nèi)審人員前來，民營(yíng)企業(yè)審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)不高，學(xué)歷水平偏低，接受專業(yè)審計(jì)技能訓(xùn)練較少等，民營(yíng)企業(yè)審計(jì)工作人員素質(zhì)不能與當(dāng)前的.審計(jì)工作相適應(yīng)，所以急需提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)與專業(yè)能力。
1.轉(zhuǎn)變民營(yíng)企業(yè)管理層觀念，提升對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)。
我國(guó)民營(yíng)企業(yè)存續(xù)的壽命較短，其中存在多種因素，必須認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制在其中發(fā)揮著重要作用。我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模與經(jīng)營(yíng)范圍越來越大，要求民營(yíng)企業(yè)管理人員一定要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的深遠(yuǎn)影響。民營(yíng)企業(yè)管理人員要轉(zhuǎn)變認(rèn)識(shí)，大力重視內(nèi)部審計(jì)工作，要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作在目前企業(yè)的生產(chǎn)管理中發(fā)揮著舉足輕重的作用。在宣傳企業(yè)戰(zhàn)略、改革經(jīng)營(yíng)理念與企業(yè)文化過程中，民營(yíng)企業(yè)管理者要依據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，做到內(nèi)部審計(jì)工作的宣傳工作，要讓內(nèi)部各個(gè)機(jī)構(gòu)認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的重要性。企業(yè)管理者還應(yīng)給予內(nèi)部審計(jì)工作以有力支持，在思想與行動(dòng)上積極重視內(nèi)部審計(jì)工作，將內(nèi)部審計(jì)工作與企業(yè)各級(jí)管理人員的工作業(yè)績(jī)與工作決策聯(lián)系在一起進(jìn)行評(píng)價(jià)。
不管哪種形式的審計(jì)工作，落實(shí)的主要問題就是獨(dú)立性，要依據(jù)一定職權(quán)辦事，不受其他因素的影響，做到這些才有利于審計(jì)工作的順利進(jìn)行。內(nèi)部審計(jì)工作不同于其他類型的審計(jì)，它的有效實(shí)施在很大程度上決定于企業(yè)管理人員的重視程度與自身權(quán)力大小。所以要想實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立，則需使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須具有一定的地位。通常情況下，管理內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)層越高，其獨(dú)立性就越有利于實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)就是企業(yè)實(shí)現(xiàn)自我監(jiān)控的約束制度，有利于保障所有者權(quán)益，在管理體制中占有重要地位，它的組織地位應(yīng)該是不受企業(yè)其他管理部門的限制。當(dāng)前我國(guó)企業(yè)當(dāng)中存在多種組織結(jié)構(gòu)與管理模式，在建設(shè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí)爭(zhēng)取做到科學(xué)性與適應(yīng)性，要兼顧企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、管理體制模式、人員素質(zhì)與經(jīng)營(yíng)內(nèi)外部環(huán)境的發(fā)展變化。再有，還需考慮其在實(shí)際操作中的實(shí)用性，內(nèi)部審計(jì)工作才能順利開展。
3.擴(kuò)大和明確民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作職能范圍。
隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，民營(yíng)企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模越來越大，內(nèi)部審計(jì)工作已不能只局限于查錯(cuò)防弊，還需考慮到企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的各種風(fēng)險(xiǎn)與提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，要兼顧提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力與有效應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)的能力，所以，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作要不斷增大工作范圍，工作內(nèi)容應(yīng)該是具有建設(shè)性的經(jīng)營(yíng)審計(jì)工作，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行檢查與評(píng)價(jià)，全面考察企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)行為，為企業(yè)提供各種風(fēng)險(xiǎn)預(yù)告。當(dāng)前民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作不但包括傳統(tǒng)的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)容，而且也包括現(xiàn)代的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)；不但存在事后審計(jì)，而且也存在事前與事中審計(jì)，審計(jì)工作不但具有一定的防護(hù)性而且也具有前瞻性。
建立完善的內(nèi)部審計(jì)體系一定要依靠深厚的理論與嚴(yán)格的組織，還需依據(jù)國(guó)家法規(guī)。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展要依靠國(guó)家完善的法律法規(guī)。要考慮到我國(guó)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展情況，吸收國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家的先進(jìn)做法，制訂《內(nèi)部審計(jì)法》，以此為標(biāo)準(zhǔn)制訂內(nèi)部審計(jì)專業(yè)法規(guī)《內(nèi)部審計(jì)條例》，要保證其不要與國(guó)家其他法律相沖突，主要涉及《公司法》《會(huì)計(jì)法》《證券法》等。利用完善的法律體系，國(guó)家實(shí)現(xiàn)對(duì)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范，在行業(yè)統(tǒng)一管理中引入民營(yíng)企業(yè)的管理，保證民營(yíng)企業(yè)內(nèi)審工作有法可依。
5.提高民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)。
由于當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)工作不再局限于財(cái)務(wù)領(lǐng)域而逐步擴(kuò)展到經(jīng)營(yíng)管理領(lǐng)域，為了使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中不斷提高核心競(jìng)爭(zhēng)力，民營(yíng)企業(yè)還要考慮到自身的戰(zhàn)略發(fā)展情況與內(nèi)部審計(jì)工作需求，重視提高內(nèi)部審計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)。一要重視提高內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德，內(nèi)部審計(jì)工作不同于其他部門工作，內(nèi)部審計(jì)人員與企業(yè)高層具有緊密聯(lián)系，所以內(nèi)部審計(jì)人員一定要具備較高的職業(yè)道德素養(yǎng)。二還需重視提高內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平。為了迅速提高內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)技能，可以引進(jìn)專業(yè)型與復(fù)合型人才，同時(shí)加強(qiáng)培訓(xùn)，制訂激勵(lì)性措施，要求內(nèi)審人員不但具備財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)，而且也掌握經(jīng)濟(jì)、法律、金融、保險(xiǎn)、信息技術(shù)等多方面知識(shí)，實(shí)現(xiàn)一專多能；不但擁有準(zhǔn)確的觀察力與風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，而且掌握熟練的審計(jì)信息化管理技術(shù)，逐步淘汰手工審計(jì)模式實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)審計(jì)與網(wǎng)絡(luò)審計(jì)，才能有利于審計(jì)工作的順利進(jìn)行為企業(yè)提供更好的服務(wù)。
四、結(jié)語(yǔ)。
總之，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，民營(yíng)企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起著舉足輕重的作用，而應(yīng)用完善的內(nèi)部審計(jì)則有利于促進(jìn)我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的健康發(fā)展。但必須認(rèn)識(shí)到我國(guó)當(dāng)前民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作還存在著一定數(shù)量的問題，一定要制訂科學(xué)合理的整改措施，幫助企業(yè)有效應(yīng)對(duì)各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。
審計(jì)論文參考篇十
注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)、高社會(huì)責(zé)任的行業(yè)。隨著審計(jì)環(huán)境的變化，我國(guó)獨(dú)立審計(jì)行業(yè)逐步感受到了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的壓力，特別是隨著相關(guān)法律制度的建立和健全，涉及注冊(cè)會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所的訴訟案件也越來越多。與西方國(guó)家的會(huì)計(jì)職業(yè)界相似，中國(guó)的審計(jì)職業(yè)界也將面臨“訴訟爆炸”的挑戰(zhàn)。面對(duì)這些問題，重視、防范和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)已成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的當(dāng)務(wù)之急。此文就審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因及控制措施談一點(diǎn)粗淺的認(rèn)識(shí)和看法。
關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的涵義，目前國(guó)內(nèi)外審計(jì)職業(yè)界還沒有形成一個(gè)完全一致的定義。國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則第25號(hào)《重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義為：“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)實(shí)質(zhì)上誤報(bào)的財(cái)務(wù)資料可能提供不適當(dāng)意見的風(fēng)險(xiǎn)?！蔽覈?guó)《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)―――內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》則將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義為：“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性?！币陨蟽蓚€(gè)定義，雖然對(duì)誤報(bào)的界定范圍有所不同，如國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則界定為“實(shí)質(zhì)上”，我國(guó)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則界定為“重大”，但是對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)基本涵義的表述是一致的，即審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存有重大錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)后卻認(rèn)為該重大錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)并不存在從而發(fā)表與事實(shí)不符的審計(jì)意見的風(fēng)險(xiǎn)。因此，我們可以認(rèn)為，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由兩方面風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成：一方面是財(cái)務(wù)報(bào)表本身存在重大錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，另一方面是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后表示該報(bào)表并不存在重大錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。也就是說，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀的存在和主觀的努力的結(jié)合：客觀存在可以通過主觀努力去調(diào)節(jié)，但主觀努力又受成本效益原則的約束。
在審計(jì)實(shí)施過程中，影響或形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素很多，除了受審計(jì)外部環(huán)境及公司本身經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜性、內(nèi)控薄弱等因素影響外，主要有：
（一）未遵循審計(jì)準(zhǔn)則。
1、審計(jì)工作的不規(guī)范。在公司審計(jì)工作中，個(gè)別單位或個(gè)別審計(jì)項(xiàng)目取證不合法或不合規(guī)。
2、審計(jì)內(nèi)容忽視遺漏。主要表現(xiàn)在：一是審計(jì)工作方案考慮不周，往往會(huì)使審計(jì)存在覆蓋間隙、遺漏問題和其他問題；二是組織實(shí)施中分工銜接不好，一些審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)查未查。
3、審計(jì)工作深度不夠。如公司審計(jì)中對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的異常項(xiàng)目未引起足夠重視，往往忽視資產(chǎn)抵押、票據(jù)貼現(xiàn)等一些或有負(fù)債的審計(jì)，從而可能影響評(píng)價(jià)資產(chǎn)質(zhì)量、運(yùn)營(yíng)狀態(tài)的準(zhǔn)確度。
（二）審計(jì)方法選擇不恰當(dāng)。
由于審計(jì)內(nèi)容的廣泛性和復(fù)雜性，受審計(jì)成本限制，不可能把所有審計(jì)事項(xiàng)全部查清。因此，在審計(jì)方法上一般采用抽樣審計(jì)，這就加大了審計(jì)的潛在風(fēng)險(xiǎn)。目前，審計(jì)一般都是判斷抽樣，受注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)驗(yàn)水平限制，抽樣時(shí)可能出現(xiàn)：一是對(duì)被審單位一些固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)大的項(xiàng)目選擇的樣本量過??；財(cái)務(wù)論文二是只求樣本數(shù)量，不求質(zhì)量，如存貨審計(jì)，往往只對(duì)存貨的品種數(shù)量進(jìn)行抽樣，而忽視對(duì)存貨的計(jì)價(jià)方法、質(zhì)量、現(xiàn)行價(jià)格、所有權(quán)等方面進(jìn)行審核，因而可能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨的真實(shí)性、完整性做出誤判。
（三）審計(jì)取證可靠性不強(qiáng)。
證據(jù)的可靠性及證明力如何直接影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，目前的取證問題主要體現(xiàn)在：一是審計(jì)證據(jù)要素不全，過程不清，引用法規(guī)不當(dāng)；二是重基本證據(jù)輕輔助證據(jù)；三是忽視簽證前審計(jì)證據(jù)的內(nèi)部審核和簽證后對(duì)簽證意見的分析，特別是簽證意見，被審單位或明確地表示異議，或含糊其辭，如“基本符合”、“確有差錯(cuò)”等，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)此稍不留意，不及時(shí)改正即會(huì)造成風(fēng)險(xiǎn)；四是審計(jì)資源利用不恰當(dāng)，如直接運(yùn)用公司的自我陳述，未加以判斷、分析、復(fù)核，而作為本次審計(jì)的證據(jù)。
（四）被審單位不積極配合。
如果審計(jì)范圍受到限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將無法取得充分有效的審計(jì)證據(jù)。限制審計(jì)范圍的原因有兩方面：一方面是被審單位怕問題被揭露，而對(duì)審計(jì)施加限制，妨礙注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行正常的審計(jì)檢查；另一方面，由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審單位相關(guān)情況的不熟知，對(duì)方提供資料不全，有意隱匿其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容，而對(duì)方又未對(duì)提供資料的完整性做出承諾，這都直接影響了審計(jì)工作的質(zhì)量。
審計(jì)中風(fēng)險(xiǎn)的形成原因既有客觀因素，又有主觀因素，因而，經(jīng)過注冊(cè)會(huì)計(jì)師的積極努力，采取必要的防范措施，可以把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在一個(gè)較低的范圍。
（一）嚴(yán)格遵循審計(jì)準(zhǔn)則。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)嚴(yán)格遵循審計(jì)規(guī)范，來制定嚴(yán)密的審計(jì)工作計(jì)劃和實(shí)施方案，認(rèn)真進(jìn)行審計(jì)工作準(zhǔn)備，實(shí)施中把握審計(jì)工作質(zhì)量。在審計(jì)過程中對(duì)審計(jì)工作各程序進(jìn)行嚴(yán)格控制，做到審計(jì)程序合法合規(guī)、內(nèi)容完整、方法恰當(dāng)。如對(duì)公司資產(chǎn)、負(fù)債、損益審計(jì)，除對(duì)公司會(huì)計(jì)六要素財(cái)務(wù)上的正常審計(jì)外，還須考慮公司的核算體系、生產(chǎn)流程、銷售、倉(cāng)庫(kù)等各個(gè)環(huán)節(jié)，進(jìn)行全面的調(diào)查，以確保審計(jì)程序和內(nèi)容上的完整性。作為審計(jì)組長(zhǎng)或主審，對(duì)組員的審計(jì)工作質(zhì)量和審計(jì)目標(biāo)完成情況實(shí)施必要的檢查和監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題要及時(shí)糾正。
（二）建立各級(jí)內(nèi)部控制制度。
一是建立配套的質(zhì)量控制措施，實(shí)行工作職能分工和牽制，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量實(shí)行三級(jí)負(fù)責(zé)制，即主審負(fù)責(zé)制、復(fù)核制、集體審理會(huì)議審定制，以有效控制審計(jì)過程中容易引起風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)。特別要把好審計(jì)證據(jù)質(zhì)量關(guān)，突出證據(jù)的有效性。作為項(xiàng)目主審，須對(duì)助審人員的取證材料、底稿進(jìn)行審核、確認(rèn)，專職復(fù)審人員對(duì)審計(jì)報(bào)告初稿及審計(jì)資料進(jìn)行復(fù)核，審理會(huì)議對(duì)重大審計(jì)事項(xiàng)集體“會(huì)診”，確保證據(jù)充分有效，必要時(shí)可進(jìn)行二次取證。對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題，審計(jì)復(fù)核、集體審理在必要時(shí)可提前介入，進(jìn)行跟蹤檢查；二是實(shí)行內(nèi)部管理制。如建立對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師質(zhì)量考核制、審計(jì)目標(biāo)責(zé)任考核制、注冊(cè)會(huì)計(jì)師廉潔自律規(guī)定等，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作程序、職業(yè)道德等方面形成有力的控制和約束。
（三）選擇正確恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師要善于選擇科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲?jì)方法，對(duì)一些公司內(nèi)控管理薄弱、資產(chǎn)流動(dòng)性較強(qiáng)或所有權(quán)難以確定、公司經(jīng)濟(jì)狀況不佳、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)繁雜等風(fēng)險(xiǎn)高的審計(jì)事項(xiàng)，要引起足夠的重視，適當(dāng)增加樣本量，擴(kuò)大審計(jì)覆蓋面，運(yùn)用多種審計(jì)方法和靈活的.審計(jì)手段，進(jìn)一步提高審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量。
（四）建立融洽協(xié)調(diào)的工作關(guān)系。
實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)說明，只有通過審計(jì)多次與被審單位接觸，碰到問題要多協(xié)商，建立融洽的工作關(guān)系，才能得到被審單位的積極配合，才能了解到實(shí)際情況。在審計(jì)實(shí)施前，要對(duì)被審單位全面了解，平時(shí)注意收集被審單位經(jīng)濟(jì)動(dòng)態(tài)等有關(guān)資料；審計(jì)中要多方面聽取情況，詳細(xì)詢問，審計(jì)簽證時(shí)，本著實(shí)事求是原則，公平對(duì)話；審計(jì)結(jié)束，及時(shí)反饋審計(jì)意見，與被審單位對(duì)問題進(jìn)行協(xié)商和探討，以征求意見的態(tài)度出現(xiàn)。因此，只有通過平時(shí)審計(jì)接觸，才能及時(shí)溝通，取得被審單位的理解和支持，消除雙方對(duì)審計(jì)帶來的顧慮和摩擦，以達(dá)成共識(shí)，更好地實(shí)施審計(jì)和及時(shí)糾錯(cuò)。
（五）要區(qū)分會(huì)計(jì)與審計(jì)責(zé)任。
在實(shí)施審計(jì)中區(qū)分會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任非常重要。如注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審單位提供的資料，應(yīng)有資料接收清單，并要求被審單位對(duì)其所提供資料的真實(shí)性、完整性做出承諾，明確各自承擔(dān)的責(zé)任。又如被審計(jì)單位拒絕、拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料，或拒絕、妨礙檢查，轉(zhuǎn)移隱匿有關(guān)資料、資產(chǎn)，這是被審單位應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，審計(jì)部門不能替代、減輕或免除被審單位責(zé)任。對(duì)于上述情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)《審計(jì)法》等有關(guān)規(guī)定，在審計(jì)報(bào)告中如實(shí)反映有關(guān)情況或?qū)?bào)告反映內(nèi)容進(jìn)行限制，以避免被轉(zhuǎn)嫁的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。只有責(zé)任分清，才能避免審計(jì)中帶來不必要的風(fēng)險(xiǎn)。
（六）不斷提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師自身素質(zhì)。
一是不斷提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)審計(jì)技能和政策水平，提供必要的職業(yè)培訓(xùn)，開展后續(xù)教育，組織注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)理論研討；二是經(jīng)常加強(qiáng)職業(yè)道德教育，牢固樹立注冊(cè)會(huì)計(jì)師的廉潔自律意識(shí)，恪守審計(jì)規(guī)范，倡導(dǎo)敬業(yè)精神，不徇私情，秉公執(zhí)法，達(dá)到遏制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的；三是審計(jì)部門應(yīng)培養(yǎng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師良好的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高其在繁雜的公司審計(jì)中靈活、有效地控制各種風(fēng)險(xiǎn)誘發(fā)的能力，正確地對(duì)待來自各方面的干擾和壓力。
審計(jì)論文參考篇十一
目前，中小城商行基本按照監(jiān)管部門的要求，在董事會(huì)層面設(shè)立了審計(jì)委員會(huì)，負(fù)責(zé)對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)開展內(nèi)部審計(jì)工作，但是實(shí)際操作中負(fù)責(zé)具體工作的人員，仍是經(jīng)營(yíng)層下設(shè)內(nèi)部審計(jì)部門的人員，審計(jì)項(xiàng)目的確定也往往取決于經(jīng)營(yíng)層，這種換湯不換藥的做法導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)和權(quán)限不對(duì)等，內(nèi)部審計(jì)的相對(duì)獨(dú)立性仍然難以保證，在很大程度上影響了內(nèi)部審計(jì)職能的有效發(fā)揮。
（二）內(nèi)部審計(jì)技術(shù)落后。
隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展，銀行業(yè)務(wù)形式發(fā)生了巨大變化，幾乎所有的商業(yè)銀行業(yè)務(wù)都要通過計(jì)算機(jī)完成，這種變化使得銀行內(nèi)部控制部分環(huán)節(jié)前移向客戶端，對(duì)商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)形成了新的挑戰(zhàn)。目前，中小城商行的內(nèi)部審計(jì)手段明顯落后，仍運(yùn)用傳統(tǒng)的查憑證、翻賬簿、看報(bào)表的方式，取得審計(jì)資料，工作效率低，發(fā)現(xiàn)問題滯后，對(duì)問題的定性主觀性強(qiáng)，沒有專門的處理審計(jì)事務(wù)的系統(tǒng)軟件，無法與業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)對(duì)接，內(nèi)部審計(jì)仍停留在事后審計(jì)的階段。
（三）內(nèi)部審計(jì)力量薄弱。
目前，中小城商行片面追求資產(chǎn)規(guī)模和市場(chǎng)范圍的擴(kuò)大，機(jī)構(gòu)和網(wǎng)點(diǎn)數(shù)量不斷增加，為了提高服務(wù)能力，中小城商行傾向于為工作人員設(shè)置更大的業(yè)務(wù)權(quán)限，以滿足客戶辦理業(yè)務(wù)的需求，這就導(dǎo)致相當(dāng)一部分人員可以接觸到現(xiàn)金和證券，并有權(quán)限進(jìn)入客戶的賬戶，加大了內(nèi)部控制的強(qiáng)度和難度。而中小城商行普遍存在著內(nèi)部審計(jì)力量薄弱的情況，導(dǎo)致審計(jì)監(jiān)督不連續(xù)，審計(jì)面窄和間隔時(shí)間長(zhǎng)，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和揭露經(jīng)營(yíng)中的問題和風(fēng)險(xiǎn)隱患，弱化了審計(jì)監(jiān)督的作用。
（四）內(nèi)部審計(jì)范圍有限。
中小城商行內(nèi)部審計(jì)工作仍停留在檢查會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表等資料是否真實(shí)、完整，業(yè)務(wù)操作是否合規(guī)、合法的事后審計(jì)層面，缺乏對(duì)信貸資產(chǎn)質(zhì)量、風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任、經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行事前和動(dòng)態(tài)的審計(jì)和監(jiān)督，更缺乏對(duì)銀行內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制狀況、各崗位業(yè)務(wù)規(guī)范狀況等做出總體評(píng)價(jià)和建議，與銀行業(yè)務(wù)的日益創(chuàng)新，經(jīng)營(yíng)范圍的不斷拓展形成了鮮明對(duì)比，已經(jīng)無法滿足商業(yè)銀行加強(qiáng)內(nèi)部管理、嚴(yán)格自律、提高效益和防范風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)在需要。
（一）建立健全內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)。
進(jìn)一步建立健全董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)的組織架構(gòu)，撤銷經(jīng)營(yíng)層下設(shè)的內(nèi)部審計(jì)部門，人員及職責(zé)均上收至審計(jì)委員會(huì)，由審計(jì)委員會(huì)全權(quán)負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的內(nèi)部審計(jì)，分支機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)工作亦由審計(jì)委員會(huì)制定專人或?qū)Ｂ毑块T負(fù)責(zé)，直接向?qū)徲?jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)，審計(jì)委員會(huì)直接向董事會(huì)負(fù)責(zé)。在這種模式下，董事會(huì)可以通過審計(jì)委員會(huì)，直接掌握沒有任何粉飾的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)審計(jì)結(jié)果，確保了內(nèi)部審計(jì)在相對(duì)獨(dú)立的職權(quán)下，有效開展審計(jì)工作，為決策層提供有效的決策依據(jù)。
（二）擴(kuò)大和充實(shí)內(nèi)部審計(jì)范圍。
加強(qiáng)對(duì)創(chuàng)新業(yè)務(wù)的審計(jì)，例如對(duì)金融衍生品、電子銀行產(chǎn)品等的審計(jì)，通過審計(jì)尋求防范金融風(fēng)險(xiǎn)和促進(jìn)金融創(chuàng)新的平衡點(diǎn)。加強(qiáng)對(duì)混業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的審計(jì)，將證券、保險(xiǎn)、信托業(yè)務(wù)等逐漸納入商業(yè)銀行常規(guī)審計(jì)范圍。加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事前和事中審計(jì)，逐漸將內(nèi)部審計(jì)范圍擴(kuò)大到信貸資產(chǎn)質(zhì)量、風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任和經(jīng)濟(jì)效益的事前和事中監(jiān)督，建立能夠?qū)?nèi)部管理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制狀況及各崗位業(yè)務(wù)規(guī)范狀況等做出總體評(píng)價(jià)和建議的全流程內(nèi)部審計(jì)。
（三）改進(jìn)和創(chuàng)新審計(jì)方法。
運(yùn)用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)對(duì)商業(yè)銀行的各種數(shù)據(jù)進(jìn)行精確復(fù)核，既可以對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表與匯總報(bào)表進(jìn)行全面復(fù)核，又可以從會(huì)計(jì)流水賬逐級(jí)核對(duì)至總賬，還可以將業(yè)務(wù)管理數(shù)據(jù)與會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行復(fù)核。此外，同步建立審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)，實(shí)施流程控制和動(dòng)態(tài)跟蹤，并著手建立審計(jì)監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，與外部審計(jì)或政府審計(jì)協(xié)同運(yùn)作，實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息共享。通過網(wǎng)絡(luò)對(duì)商業(yè)銀行進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和檢查，真正達(dá)到防范和控制風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)營(yíng)效益的目的。
審計(jì)論文參考篇十二
導(dǎo)讀：書讀的越多而不加思考，你就會(huì)覺得你知道得很多;而當(dāng)你讀書而思考得越多的時(shí)候，你就會(huì)越清楚地看到，你知道得很少。以下是百分網(wǎng)小編整理的高會(huì)論文參考:內(nèi)部審計(jì)對(duì)基建工程結(jié)算審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制，歡迎來學(xué)習(xí)!
目前，按照國(guó)家有關(guān)部門規(guī)定，超出一定金額的基建工程，其結(jié)算審計(jì)要委托給專業(yè)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行。由于基建工程具有投資規(guī)模大、建設(shè)周期長(zhǎng)、牽涉到的利益主體多等特點(diǎn)，因而工程結(jié)算審計(jì)工作和其他審計(jì)工作相比，相對(duì)專業(yè)性更強(qiáng)、難度更大。在工程結(jié)算審計(jì)過程中，由于種種原因，審計(jì)過程中會(huì)出現(xiàn)不能發(fā)現(xiàn)存在的問題而出具不恰當(dāng)審計(jì)意見的情況，即審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制也成為工程結(jié)算審計(jì)工作中必不可少的重要環(huán)節(jié)。
1.1中介機(jī)構(gòu)審計(jì)人員的道德風(fēng)險(xiǎn)
在工程結(jié)算審計(jì)過程中，中介機(jī)構(gòu)審計(jì)人員不可避免地要和工程承包方發(fā)生接觸。個(gè)別工程承包單位為了自己的私利，往往會(huì)在審計(jì)之外下功夫，通過私下給審計(jì)人員各種經(jīng)濟(jì)利益等不正當(dāng)行為，實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)原則的“購(gòu)買”，致使個(gè)別審計(jì)工作人員違反審計(jì)職業(yè)道德，借用自己手中的權(quán)力為承包單位謀取不正當(dāng)利益。
1.2 審計(jì)人員專業(yè)能力不足的風(fēng)險(xiǎn)
工程結(jié)算審計(jì)的內(nèi)容既涉及到工程施工技術(shù)方面的內(nèi)容，又涉及到工程造價(jià)及財(cái)務(wù)決算等方面的內(nèi)容，所涵蓋范圍十分廣泛。審計(jì)人員不僅要具備一般的審計(jì)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，熟悉工程造價(jià)方面的業(yè)務(wù)，還要對(duì)建筑物結(jié)構(gòu)、建筑材料性能、施工技術(shù)方案等都有一定的了解，要熟悉基本建設(shè)項(xiàng)目的整個(gè)運(yùn)做流程。以上某一方面知識(shí)和能力有欠缺，都會(huì)對(duì)審計(jì)質(zhì)量造成影響。在實(shí)際工作中，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)由于審計(jì)人員專業(yè)能力不足的原因，造成審計(jì)專業(yè)判斷運(yùn)用失當(dāng)，致使應(yīng)該發(fā)現(xiàn)的問題沒有被發(fā)現(xiàn)，從而對(duì)最后的審計(jì)結(jié)果造成影響。
1.3 提供審計(jì)資料不足的風(fēng)險(xiǎn)
恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論應(yīng)以充分的審計(jì)證據(jù)為基礎(chǔ)，各種信息和資料是審計(jì)證據(jù)的直接表現(xiàn)形式?；üこ探Y(jié)算審計(jì)需要收集的信息和資料非常廣泛和復(fù)雜，這些信息和資料包括工程招投標(biāo)文件、設(shè)計(jì)圖紙、工程變更、隱蔽工程驗(yàn)收記錄、材料價(jià)格簽證單、施工組織設(shè)計(jì)、各種相關(guān)會(huì)議記錄、監(jiān)理及施工日志、主管部門發(fā)布的政策文件、市場(chǎng)價(jià)格信息等等。而在實(shí)際工作中 ，相關(guān)利益方往往會(huì)選擇性的提供對(duì)自己有利的資料，不提供對(duì)自己不利的資料。如果這些信息資料不真實(shí)或不完整，以此為基礎(chǔ)做出的`審計(jì)結(jié)論也會(huì)是不恰當(dāng)?shù)?，由此必然帶來審?jì)風(fēng)險(xiǎn)。
1.4 存在串通舞弊行為的風(fēng)險(xiǎn)
基建項(xiàng)目從立項(xiàng)到施工到竣工使用整個(gè)過程涉及到很多的利益主體，其中的一方或多方都可能在某個(gè)過程或程序中獲得不當(dāng)利益，導(dǎo)致舞弊行為。舞弊行為根據(jù)不同的行為主體可以分為三種：一是，內(nèi)部舞弊，即內(nèi)部機(jī)構(gòu)人員利用工作職務(wù)便利或所獲悉的信息獲取不正當(dāng)利益，如在材料采購(gòu)、合同訂立中收回扣、傭金等商業(yè)賄賂行為;二是，外部舞弊，即與基建項(xiàng)目有關(guān)的外部機(jī)構(gòu)人員利用工作職務(wù)的便利或所獲悉的信息非法獲利，比如代理招標(biāo)機(jī)構(gòu)或受托委托編制招標(biāo)文書機(jī)構(gòu)人員向參與投標(biāo)單位透露其已獲悉的工程標(biāo)的等重要信息;三是，內(nèi)外勾結(jié)，表現(xiàn)為內(nèi)外部機(jī)構(gòu)人員相互串通，如共同編造虛假信息、簽訂虛假合同等?；?xiàng)目中的舞弊手段可能多種多樣，但通常在形式上卻較難以發(fā)現(xiàn)漏洞，有“規(guī)范”的程序、“規(guī)范”的操作、“規(guī)范”的合同，但在這些“規(guī)范”的外在表現(xiàn)形式下其實(shí)隱藏著違法舞弊的事實(shí)。揭露舞弊行為，是基建內(nèi)部審計(jì)中的難點(diǎn)，也帶來了高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
2.1 選取有實(shí)力并且管理規(guī)范的工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)
在考察選定工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)時(shí)，要注意從以下幾個(gè)方面進(jìn)行考察：一是，造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)的規(guī)模。一般規(guī)模較大的咨詢機(jī)構(gòu)綜合實(shí)力會(huì)比較好，各方面管理比較規(guī)范，抵御各種不可預(yù)見風(fēng)險(xiǎn)的能力較強(qiáng)。二是，中介機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理制度是否完備，主要包括對(duì)員工獎(jiǎng)懲制度、培訓(xùn)學(xué)習(xí)制度、質(zhì)量控制制度、客戶意見回訪制度等。三是，看各項(xiàng)管理制度是否落實(shí)到位，是否都嚴(yán)格執(zhí)行，以及實(shí)際落實(shí)效果如何，執(zhí)行的效果和成績(jī)表現(xiàn)等。四是，要聽取以往該中介機(jī)構(gòu)服務(wù)對(duì)象的綜合評(píng)判意見，了解該機(jī)構(gòu)在以往其他項(xiàng)目中的實(shí)際表現(xiàn)等。通過以上幾個(gè)方面對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行綜合考察，選定的中介機(jī)構(gòu)會(huì)在很大程度上規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
有的內(nèi)部審計(jì)部門將結(jié)算項(xiàng)目審計(jì)委托給中介機(jī)構(gòu)后，就什么都不管了，只是在審計(jì)結(jié)束后收取審計(jì)報(bào)告，其他事情全部交給中介機(jī)構(gòu)，這種做法是不可取的。實(shí)際工作中每個(gè)中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)業(yè)務(wù)流程是不一樣的，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)本單位的實(shí)際情況，制定出統(tǒng)一的審計(jì)流程，所有為本單位服務(wù)的中介結(jié)構(gòu)都要按照既定的流程來開展審計(jì)。在制定流程過程中要盡可能減少承包單位和中介機(jī)構(gòu)審計(jì)人員單獨(dú)接觸的機(jī)會(huì)。在開展審計(jì)工作時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員要參與到審計(jì)過程中，在查看施工現(xiàn)場(chǎng)、中介機(jī)構(gòu)人員提供審計(jì)初稿、審計(jì)會(huì)審、爭(zhēng)議問題處理等環(huán)節(jié)上必須要有內(nèi)部審計(jì)人員參加，以及時(shí)了解審計(jì)情況，監(jiān)督審計(jì)過程，確保審計(jì)質(zhì)量。
2.3 內(nèi)部審計(jì)部門要建立起審計(jì)復(fù)核制度
審計(jì)復(fù)核是在中介機(jī)構(gòu)和承包單位就委托審計(jì)項(xiàng)目基本達(dá)成一致意見后，在對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行最后三方簽字蓋章定案前，對(duì)中介機(jī)構(gòu)擬訂的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行最后的復(fù)核和檢查。復(fù)核制度一方面可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)報(bào)告中出現(xiàn)的錯(cuò)誤、疏漏，避免可能發(fā)生的經(jīng)濟(jì)損失，另一方面也是對(duì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)人員的一種監(jiān)督。在內(nèi)部審計(jì)部門與中介機(jī)構(gòu)的合同中，應(yīng)明確內(nèi)部審計(jì)部門有進(jìn)行復(fù)核的權(quán)利，并且約定允許中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)誤差率。如果復(fù)核結(jié)果超出了合同約定的誤差率，中介機(jī)構(gòu)要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。內(nèi)部審計(jì)部門在進(jìn)行復(fù)核時(shí)，要遵循效率和成本相結(jié)合的原則，選擇造價(jià)金額大、結(jié)構(gòu)技術(shù)復(fù)雜、新材料新工藝定價(jià)以及容易出現(xiàn)錯(cuò)誤的地方進(jìn)行重點(diǎn)抽查，而不是面面俱到。復(fù)核的方法可以根據(jù)實(shí)際情況靈活掌握，主要有單位造價(jià)指標(biāo)分析法、標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算審查法、篩選審查法、重點(diǎn)抽查法、對(duì)比審查法等多種技術(shù)方法，每種技術(shù)方法都有其特定的適用前提和條件，對(duì)不同的工程項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)其不同的特點(diǎn)，選用不同的一種或多種審計(jì)方法。
2.4 不斷提高內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)業(yè)務(wù)能力
工程結(jié)算審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性很強(qiáng)的工作。各種防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制措施都要靠審計(jì)人員來落實(shí)。審計(jì)人員專業(yè)能力不足，會(huì)在很大程度上限制這些控制措施的實(shí)際效果。提高內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)業(yè)務(wù)能力應(yīng)從多方面入手。一是，參加行業(yè)內(nèi)部的各種審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班，提高審計(jì)業(yè)務(wù)的基本功;二是，和同行和兄弟單位之間加強(qiáng)交流，相互之間取長(zhǎng)補(bǔ)短，共同提高;三是，在實(shí)際工作中以老帶新，在工作中不斷積累審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。
審計(jì)論文參考篇十三
開放大學(xué)是在原電視大學(xué)體系基礎(chǔ)上改建而來，屬于成人高等繼續(xù)教育范疇，辦學(xué)定位就是培養(yǎng)合格的“當(dāng)班人”。上海開放大學(xué)于2010年建立之時(shí)就明確將辦學(xué)目標(biāo)定位在構(gòu)建為學(xué)習(xí)者提供終身學(xué)習(xí)的開放教育平臺(tái)。而如何充分體現(xiàn)開放大學(xué)的“開放性”，是專業(yè)改革的頭等大事。
行政管理在我國(guó)是一個(gè)新發(fā)展起來的專業(yè)，以政治學(xué)與管理學(xué)學(xué)科為理論基礎(chǔ)，為黨政機(jī)關(guān)培養(yǎng)具有現(xiàn)代政治理念與管理思想的干部人才。隨著社會(huì)的發(fā)展，企事業(yè)單位對(duì)組織內(nèi)部的現(xiàn)代化專業(yè)化管理需求增加，行政管理的內(nèi)容與層次也豐富起來：行政管理不僅包括政府公共管理，也包括企事業(yè)單位內(nèi)部管理；從層次上也可以分為高級(jí)、中級(jí)與基層三種管理。
要解決上述問題，上海開放大學(xué)行政管理專業(yè)改造及需要符合學(xué)科發(fā)展的規(guī)律，也需要從實(shí)際出發(fā)回應(yīng)社會(huì)現(xiàn)實(shí)需求與學(xué)習(xí)者的實(shí)際需求。
（一）專業(yè)培養(yǎng)目標(biāo)多元化。
上海開放大學(xué)的行政管理專業(yè)生源構(gòu)成以企業(yè)員工與社區(qū)服務(wù)人員為主體，因此上海開放大學(xué)行政管理專業(yè)培養(yǎng)適應(yīng)上海區(qū)域發(fā)展與社會(huì)治理的實(shí)際需求，掌握行政管理專業(yè)基礎(chǔ)理論、專門知識(shí)，具有現(xiàn)代行政管理基本技能與初步能力，同時(shí)兼具較好的政治素質(zhì)、法律意識(shí)、人文素養(yǎng)，能夠在上海的.基層政府、社區(qū)、企事業(yè)單位與社會(huì)組織從事行政管理工作的應(yīng)用型專門人才及具有優(yōu)良素養(yǎng)的勞動(dòng)者。
（二）專業(yè)培養(yǎng)要求層次化。
在專業(yè)優(yōu)化過程中，應(yīng)綜合專業(yè)特征、社會(huì)需求與學(xué)習(xí)者素質(zhì)等三方面因素，將開放?？茖哟蔚男姓芾韺I(yè)培養(yǎng)要求解構(gòu)為三個(gè)層次：
一是知識(shí)要求，即具有較為完整的行政管理專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)與較寬的行政管理專業(yè)視野；掌握行政管理領(lǐng)域的基本知識(shí)與基本方法。
二是能力要求，即具有較強(qiáng)的解讀法律與政策的理解能力與適用法律及貫徹政策的執(zhí)行能力；具有較強(qiáng)的行政工作能力，具有運(yùn)用代信息技術(shù)的能力，能參與到行政管理的網(wǎng)格管理中。
三是素質(zhì)要求，即具有從事行政管理事務(wù)性工作所必需的基本素質(zhì)，包括職業(yè)道德素質(zhì)、文化素質(zhì)、基礎(chǔ)能力素質(zhì)等；具有健康的體魄，良好的心理素質(zhì)與承擔(dān)專業(yè)工作的身心條件；具有一定的奉獻(xiàn)精神。
（三）優(yōu)化課程體系。
專業(yè)培養(yǎng)目標(biāo)與培養(yǎng)要求最終要由課程體系來體現(xiàn)。上述專業(yè)改造的總體思路必須落實(shí)到專業(yè)課程體系的優(yōu)化上。在課程結(jié)構(gòu)方面，根據(jù)知識(shí)、能力與素質(zhì)三個(gè)層次的培養(yǎng)要求設(shè)計(jì)；對(duì)應(yīng)培養(yǎng)目標(biāo)的多元化，按照公共行政（政府營(yíng)銷、社會(huì)保障理論與實(shí)務(wù)）、企業(yè)行政（企業(yè)行政管理）與基層社會(huì)治理（社會(huì)組織管理、社區(qū)管理）三個(gè)方向設(shè)置專業(yè)選修課。
（四）強(qiáng)化實(shí)踐教學(xué)。
為了強(qiáng)化學(xué)生的實(shí)踐能力，行政管理專業(yè)針對(duì)應(yīng)用型人才的培養(yǎng)目標(biāo)與行政管理崗位背景進(jìn)行多元化設(shè)計(jì)，在專業(yè)課程體系優(yōu)化過程中，首先考慮到了實(shí)踐的因素，許多課程都以“方法”、“實(shí)務(wù)”、“應(yīng)用”命名，教學(xué)內(nèi)容強(qiáng)調(diào)理論與實(shí)踐相結(jié)合；在課時(shí)分配上，專業(yè)課程安排了不低于20%的課程實(shí)踐教學(xué)，提升學(xué)生應(yīng)用理論知識(shí)與方法的能力。
專業(yè)改造也不可避免地存在遺憾。一方面，在缺乏國(guó)家財(cái)政支持的情況下，開放大學(xué)不得不以市場(chǎng)為導(dǎo)向，使得行政管理專業(yè)的課程設(shè)置、教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)要求、考核方式都隨著生源素質(zhì)的下降而改變；在課程作業(yè)與考試環(huán)節(jié)盡量采用客觀題形式，降低對(duì)學(xué)生書面表達(dá)能力的培養(yǎng)要求，甚至連畢業(yè)作業(yè)都將采用電腦模擬實(shí)踐系統(tǒng)，把大學(xué)教育導(dǎo)向職業(yè)崗位技能培訓(xùn)的方向。另一方面，實(shí)驗(yàn)室與實(shí)驗(yàn)基地的缺位也造成實(shí)踐教學(xué)的局限性。盡管在教學(xué)計(jì)劃中專業(yè)課程設(shè)置了不低于20%的實(shí)踐教學(xué)學(xué)時(shí)，但是，并沒有足夠的實(shí)踐教學(xué)資源可供利用，因此，不得不將“小組討論”、“參觀認(rèn)知”設(shè)為主要的實(shí)踐教學(xué)形式，對(duì)于提升學(xué)生的實(shí)踐能力幫助甚微。
[3]安翔.對(duì)行政管理專業(yè)實(shí)驗(yàn)教學(xué)的思考.實(shí)驗(yàn)室科學(xué)，2009.4。
審計(jì)論文參考篇十四
已經(jīng)實(shí)習(xí)一個(gè)禮拜了，剛開始覺得沈主任很和藹應(yīng)該不是很厲害，坐到這個(gè)位子是因?yàn)樗g的緣故。小朱老師一副盛氣凌人的樣子，好像跟師娘不太合的來，她們之間不論什么時(shí)候都能夠談起來的話題好像只有一個(gè)，那就是股票。師娘在那里做了七年的會(huì)計(jì)，她們的感情也不過如此。
今天來了審計(jì)，晚上沈主任請(qǐng)大家吃飯，順便也帶上了我。開席之前，師娘和小朱老師兩個(gè)人一唱一喝的很開心，就像她們是很好的朋友一樣默契，看來事情也許并不像看起來的那樣簡(jiǎn)單那樣壞。回來時(shí)，師娘跟我說，沈老師很厲害，他有對(duì)付各種審計(jì)的辦法。我們還談了未來，師娘說審計(jì)很辛苦，尤其是女生，我說如果一直做會(huì)計(jì)那太無聊了，師娘說，人生本來就有很多無聊，所以要在工作之外找點(diǎn)樂趣。
審計(jì)論文參考篇十五
摘要：審計(jì)是對(duì)我國(guó)各級(jí)政府以及相關(guān)企事業(yè)單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和審查的活動(dòng)，是保證我國(guó)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的基礎(chǔ)。審計(jì)機(jī)關(guān)的創(chuàng)新發(fā)展必須要以制度的完善為依靠，包括完善審計(jì)工作制度,加強(qiáng)審計(jì)工作的監(jiān)管力度，保證審計(jì)人員隊(duì)伍的建設(shè)等等。本文主要從目前審計(jì)機(jī)關(guān)存在的問題入手，具體探討了審計(jì)機(jī)關(guān)制度完善的方式和策略。
關(guān)鍵詞：審計(jì)機(jī)關(guān)；制度完善；問題；策略；創(chuàng)新發(fā)展。
審計(jì)工作是保證我國(guó)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的基礎(chǔ)，對(duì)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展建設(shè)非常重要。因此，審計(jì)機(jī)關(guān)的工作質(zhì)量對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到十分重要的作用，如何在工作中完善相關(guān)的審計(jì)制度，促進(jìn)審計(jì)機(jī)關(guān)的創(chuàng)新發(fā)展已經(jīng)成為了社會(huì)重點(diǎn)關(guān)注的問題。對(duì)此，我們必須要正確認(rèn)識(shí)目前審計(jì)工作中存在的問題，并找到可行之法來逐步完善審計(jì)工作制度，讓審計(jì)工作更能充分發(fā)揮其應(yīng)有的功能。
一、當(dāng)前審計(jì)機(jī)關(guān)中存在的問題。
1、地方審計(jì)工作之作用未能發(fā)揮到最大。
近些年來，我國(guó)審計(jì)部門一直在不斷的嘗試發(fā)展和創(chuàng)新，審計(jì)工作改革的力度也越來越大，正是這些審計(jì)制度的改革暴露了我國(guó)地方審計(jì)工作中存在的不足，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一、我國(guó)地方的審計(jì)機(jī)關(guān)制度還不夠完善，沒有對(duì)審計(jì)人員和被審計(jì)人員形成應(yīng)有的約束力；第二、受傳統(tǒng)觀念的影響，大多數(shù)審計(jì)參與人員對(duì)審計(jì)工作不夠重視，沒有端正自己的工作態(tài)度；第三、相關(guān)的政府部門也沒有注重審計(jì)工作的落實(shí)，忽視了對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督管理；第四、審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部在工作的協(xié)調(diào)和分工上不夠規(guī)范，直接影響了審計(jì)工作的有序開展。
2、審計(jì)工作缺少獨(dú)立性。
目前審計(jì)工作嚴(yán)重缺乏獨(dú)立性，導(dǎo)致了工作質(zhì)量差、效率低等問題。首先，審計(jì)機(jī)關(guān)的費(fèi)用落實(shí)難度較大。目前，我國(guó)政府部門未將審計(jì)機(jī)關(guān)與其他政府部門進(jìn)行區(qū)別，一旦地方政府的財(cái)政吃緊，就會(huì)將資金先投入到那些緊要的工作部門中去，而審計(jì)工作中所需要的資金則會(huì)被挪用，最終會(huì)直接導(dǎo)致審計(jì)人員的工作熱情下降，無法保證審計(jì)工作的質(zhì)量和效率；其次，在人員的錄用上，目前審計(jì)機(jī)關(guān)的人員錄用仍然由相關(guān)政府部門管理，因此很容易出現(xiàn)非審計(jì)人員進(jìn)入到審計(jì)部門擔(dān)任重要審計(jì)職務(wù)的情況，這自然也就對(duì)審計(jì)工作的開展起到了不利的影響；第三，審計(jì)機(jī)關(guān)工作開展過程中存在著匯報(bào)難的情況。由于審計(jì)機(jī)關(guān)在進(jìn)行工作匯報(bào)時(shí)，必須要先將審計(jì)報(bào)告上交到地方政府部門，而地方政府往往就會(huì)直接“內(nèi)部消化”掉審計(jì)報(bào)告中的一些內(nèi)容，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果不能及時(shí)被上級(jí)部門發(fā)現(xiàn)，審計(jì)問題也不能及時(shí)被解決。
3、審計(jì)工作的監(jiān)管制度不夠完善。
目前我國(guó)很多審計(jì)部門在開展審計(jì)工作時(shí)，都忽視了審計(jì)公告這項(xiàng)內(nèi)容，導(dǎo)致我國(guó)民眾無法及時(shí)了解審計(jì)部門的工作情況，相關(guān)部門也不能及時(shí)了解審計(jì)工作需求并給予協(xié)助。另外，在審計(jì)工作完成之后，由于各部門之間銜接不到位，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)只調(diào)查不懲處的現(xiàn)象。這兩種情況的出現(xiàn)都說明了我國(guó)審計(jì)工作監(jiān)管制度不到位，審計(jì)工作的開展未能按照我國(guó)審計(jì)工作的要求有效進(jìn)行，從而影響了審計(jì)工作的具體落實(shí)。
二、審計(jì)機(jī)關(guān)創(chuàng)新發(fā)展過程中制度完善的策略。
1、建立國(guó)家級(jí)的審計(jì)委員會(huì)。
我國(guó)的人大常委會(huì)是專門監(jiān)督我國(guó)國(guó)家和地方政府工作落實(shí)情況的機(jī)構(gòu)，因此可以在人大常委會(huì)中成立專門的審計(jì)委員會(huì)，讓其直接監(jiān)管我國(guó)審計(jì)工作的開展，這必然會(huì)推動(dòng)我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)工作的創(chuàng)新和發(fā)展，為制度的完善提供很大的幫助。
審計(jì)委員會(huì)的成立可以加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作開展的監(jiān)督，也可以加強(qiáng)審計(jì)工作中的資金管理，保證審計(jì)工作的資金能夠落實(shí)到位，讓審計(jì)工作能夠有序開展。另外，審計(jì)委員會(huì)也可以定期對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)的工作進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)，及時(shí)糾正審計(jì)工作中的不正當(dāng)行為，并且追究相關(guān)人員的責(zé)任，以此來強(qiáng)化對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)管力度。
2、實(shí)行審計(jì)機(jī)關(guān)的垂直管理。
將審計(jì)機(jī)關(guān)融入到同級(jí)的政府部門中有利于審計(jì)工作開展過程中的部門協(xié)調(diào)，具有一定的合理性。但是，由于目前審計(jì)制度依然不夠完善，這種方式容易在審計(jì)工作中出現(xiàn)包庇的情況，不利于審計(jì)工作的有序開展，也不利于我國(guó)審計(jì)工作的落實(shí)。
因此，審計(jì)機(jī)關(guān)創(chuàng)新發(fā)展可以從審計(jì)機(jī)關(guān)的管理入手，改變目前的管理模式，實(shí)施垂直管理方式，地方審計(jì)管理工作直接由國(guó)家委派管理人員負(fù)責(zé)，以此保證審計(jì)工作在開展過程中的獨(dú)立性，防止出現(xiàn)審計(jì)部門包庇同級(jí)機(jī)關(guān)的情況，對(duì)我國(guó)資產(chǎn)進(jìn)行有效的保護(hù)。同時(shí)，這種管理模式還有利于提升審計(jì)機(jī)關(guān)工作人員的工作積極性，對(duì)于提升審計(jì)工作質(zhì)量也有著十分重要的作用。
3、健全審計(jì)機(jī)關(guān)的人事制度。
健全審計(jì)機(jī)關(guān)的人事制度包括人事任命和人事準(zhǔn)入。從人事任命方面來看，在對(duì)審計(jì)部門中的相關(guān)人員進(jìn)行職責(zé)的任免時(shí)必須要報(bào)告到上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)，并在得到上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的明確指令之后才能夠執(zhí)行。在進(jìn)行人事任命時(shí)，還要盡可能的減少同級(jí)政府部門之間的不良干預(yù)，盡可能的實(shí)現(xiàn)審計(jì)部門在人事任命工作中的獨(dú)立性。
從人事準(zhǔn)入機(jī)制方面來看，由于審計(jì)工作中對(duì)人員專業(yè)素養(yǎng)要求較高，所以在進(jìn)行人員選拔時(shí)必須要制定專業(yè)的認(rèn)證考試，保證人員專業(yè)水平能夠達(dá)到審計(jì)工作的要求。對(duì)于已經(jīng)任職的審計(jì)工作人員，仍需要根據(jù)他們自身的實(shí)際情況，結(jié)合不同的崗位需求來調(diào)整人員的工作崗位。
此外，審計(jì)機(jī)關(guān)還要定期開展人員培訓(xùn)，不斷提升審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)，特別是領(lǐng)導(dǎo)層面的審計(jì)人員，更要不斷加強(qiáng)他們工作業(yè)務(wù)方面的水平提升。同時(shí)還要定期對(duì)審計(jì)人員的工作能力進(jìn)行考核，對(duì)未能通過考核的人員采取相應(yīng)的措施。
4、完善審計(jì)工作的審計(jì)公告。
審計(jì)公告是我國(guó)公民對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行了解和監(jiān)督的主要途徑，也是審計(jì)工作開展的重要工作內(nèi)容。在目前的審計(jì)工作中，要盡可能根據(jù)工作內(nèi)容完善審計(jì)公告的'相關(guān)條款，對(duì)不符合審計(jì)工作開展的內(nèi)容進(jìn)行刪除和修改。首先，要完善審計(jì)公告的工作步驟，落實(shí)審計(jì)公告工作；其次，針對(duì)特殊的審計(jì)工作內(nèi)容，在進(jìn)行審計(jì)公告時(shí)必須要明確公告中的內(nèi)容，如果不能及時(shí)進(jìn)行公告則需要承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。對(duì)于審計(jì)工作中不明確的條例要進(jìn)行及時(shí)的補(bǔ)充，避免一些道德素養(yǎng)不足的人員利用相關(guān)條例的漏洞去謀求個(gè)人的利益。
5、完善審計(jì)工作的事后問責(zé)制度。
加強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)的制度創(chuàng)新還必須要完善審計(jì)工作的事后問責(zé)制度。一方面，要采用人大常委會(huì)的問責(zé)機(jī)制。具體來說就是在審計(jì)工作完成之后，相關(guān)責(zé)任人直接將審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問題向人大常委會(huì)進(jìn)行匯報(bào)，以此落實(shí)人大常委會(huì)的監(jiān)督職能，并保證對(duì)發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題及時(shí)進(jìn)行糾正和約束。另一方面，要提升審計(jì)部門與其他相關(guān)部門的協(xié)調(diào)能力。在開展審計(jì)工作時(shí)，很多工作內(nèi)容需要其他相關(guān)部門之間的配合，例如在對(duì)違法行為進(jìn)行懲處時(shí)就必須要依靠我國(guó)的行政主管部門和紀(jì)律檢查部門。也只有如此，才能保證審計(jì)機(jī)關(guān)工作內(nèi)容的有效落實(shí)，不斷提升審計(jì)工作質(zhì)量。
總之，審計(jì)機(jī)關(guān)的創(chuàng)新發(fā)展必須要以制度的完善為依靠，包括完善審計(jì)工作制度，加強(qiáng)審計(jì)工作的監(jiān)管力度，保證審計(jì)人員隊(duì)伍的建設(shè)等等。這些措施對(duì)于改變我國(guó)審計(jì)工作現(xiàn)狀必然會(huì)帶來十分有利的影響，這也是我們?cè)谖磥韺徲?jì)工作中所要關(guān)注的重點(diǎn)。
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審計(jì)論文參考篇十六
隨著金融電子化進(jìn)程的日益加快，農(nóng)村信用社上機(jī)業(yè)務(wù)不斷增加，如何控制計(jì)算機(jī)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)就成為農(nóng)村信用社內(nèi)部控制制度的重要內(nèi)容。計(jì)算機(jī)內(nèi)部控制審計(jì)是指對(duì)信用社應(yīng)用計(jì)算機(jī)處理的內(nèi)部控制情況進(jìn)行審計(jì)，除了檢查電腦所產(chǎn)生的結(jié)果，而且還要深入檢查電腦處理資料的過程，包括內(nèi)部控制的`評(píng)估，系統(tǒng)程序邏輯的檢查，所記錄信息正確性的檢查，系統(tǒng)輸入、輸出的檢查等，使審計(jì)人員可以深入了解電腦運(yùn)行及信息處理過程，電腦輸出的可靠性有了保障，審計(jì)水平、質(zhì)量大大提高。具體講，農(nóng)村信用社計(jì)算機(jī)內(nèi)控制度審計(jì)應(yīng)把握如下幾個(gè)方面：
1、開發(fā)系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)分離，程序員職能在開發(fā)系統(tǒng)工作。業(yè)務(wù)用機(jī)不得用于項(xiàng)目開發(fā)，不得含有源程序、編譯工具、連接工具等工具軟件，不使用與業(yè)務(wù)無關(guān)的任何存貯介質(zhì)。
2、系統(tǒng)管理員不能兼任柜面及事后審計(jì)等工作，不能參與相關(guān)軟件開發(fā)。參加過應(yīng)用系統(tǒng)開發(fā)的人員，不得擔(dān)任相應(yīng)系統(tǒng)的管理員。
3、啟用新的應(yīng)用軟件，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定手續(xù)移交系統(tǒng)維護(hù)人員安裝業(yè)務(wù)系統(tǒng)，并做好日志記錄。
4、重要應(yīng)用系統(tǒng)應(yīng)用軟件運(yùn)行過程中出現(xiàn)異常現(xiàn)象，信用社應(yīng)當(dāng)立即報(bào)告本級(jí)計(jì)算機(jī)安全管理職能部門，做好詳細(xì)記錄，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意后，由系統(tǒng)管理員進(jìn)行檢查、修改、維護(hù)。
二、管理工作的審計(jì)。
1、執(zhí)行規(guī)章制度的審計(jì)。對(duì)信用社執(zhí)行規(guī)章制度情況進(jìn)行審計(jì)，主要是檢查信用社應(yīng)用計(jì)算機(jī)后各項(xiàng)規(guī)章制度的執(zhí)行情況，建立完善機(jī)房的各項(xiàng)管理制度等情況。包括崗位責(zé)任制是否嚴(yán)格分工、互相制約；控制制度是否健全以及能否有效執(zhí)行等；是否遵守上機(jī)規(guī)則，嚴(yán)格執(zhí)行操作規(guī)程和各項(xiàng)規(guī)章制度。如：是否堅(jiān)持雙人雙鎖管理機(jī)房，是否做到人走時(shí)退出操作畫面，操作員是否在自己的密碼下工作，有無在別人的密碼下操作等違規(guī)現(xiàn)象。
[1][2][3]。
審計(jì)論文參考篇十七
隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和信息技術(shù)高速持續(xù)發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)向世界范圍不斷擴(kuò)充。信息技術(shù)對(duì)公路管理系統(tǒng)生存和保持可持續(xù)發(fā)展能力的影響越來越大，信息和信息系統(tǒng)已經(jīng)成為了公路管理系統(tǒng)的重要資產(chǎn)，對(duì)信息系統(tǒng)加以成本控制和內(nèi)部審計(jì)變成了必然的要求。經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的進(jìn)步帶來審計(jì)模式的發(fā)展，審計(jì)模式的發(fā)展引起審計(jì)成本控制的不斷發(fā)展。成本控制是審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率水平提高的需要，當(dāng)然也是提高審計(jì)工作發(fā)展水平的需要。從某種意義上說，內(nèi)部審計(jì)模式的發(fā)展是使審計(jì)成本不斷降低的審計(jì)技術(shù)方法的發(fā)展。
信息系統(tǒng)審計(jì)就是要通過收集并評(píng)估證據(jù)，以判斷一個(gè)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)（信息系統(tǒng)）是否有效，做到保護(hù)資產(chǎn)、維護(hù)數(shù)據(jù)完整、完成組織目標(biāo)，同時(shí)最經(jīng)濟(jì)的使用資源。隨著公路管理系統(tǒng)信息化過程中會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象從單個(gè)部門的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)發(fā)展到整個(gè)集成信息系統(tǒng)。內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)從對(duì)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的效率和可靠性進(jìn)行審查發(fā)展到對(duì)整個(gè)信息系統(tǒng)的效率、可靠性、有效性和安全性的審查。審計(jì)的方法從手工審計(jì)發(fā)展到手工審計(jì)與計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工具和技術(shù)兼而有之。開展審計(jì)的人員從注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)展到信息系統(tǒng)審計(jì)師。指導(dǎo)信息系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的組織從傳統(tǒng)的審計(jì)機(jī)關(guān)和組織發(fā)展成為專業(yè)的審計(jì)組織。
1、審前充分調(diào)查，全面獲取數(shù)。
在審前調(diào)查階段，應(yīng)該利用審計(jì)管理系統(tǒng)（oa）、網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)等信息手段了解被審計(jì)單位的相關(guān)情況，獲取必要和充分的信息，對(duì)信息系統(tǒng)產(chǎn)生的與審計(jì)相關(guān)的數(shù)據(jù)要有全面、詳細(xì)的把握，獲得對(duì)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的正確認(rèn)識(shí)，提出可行的、滿足審計(jì)需要的數(shù)據(jù)需求，確定數(shù)據(jù)采集的對(duì)象和方式。
2、嚴(yán)格審計(jì)程序，規(guī)范作業(yè)流程。信息化條件下采取計(jì)算機(jī)審計(jì)方式的程序性、邏輯性強(qiáng)，每一環(huán)節(jié)的結(jié)果都直接影響下一環(huán)節(jié)。審計(jì)程序是指審計(jì)工作的先后次序，也就是審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員為達(dá)到審計(jì)目標(biāo)采取的所有工作步驟的總和。審計(jì)程序越繁瑣，審計(jì)成本就越高，可能導(dǎo)致的審計(jì)資源不必要的浪費(fèi)就越嚴(yán)重。
3、審計(jì)取證規(guī)范化，檔案管理標(biāo)準(zhǔn)化。在信息化條件下，由于審計(jì)環(huán)境的變化，尤其是審計(jì)記錄載體的轉(zhuǎn)變，對(duì)審計(jì)證據(jù)、審計(jì)檔案的質(zhì)量控制提出了新要求，使其成為信息化條件下審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制應(yīng)關(guān)注的主要內(nèi)容。對(duì)于審計(jì)檔案管理，不僅要實(shí)現(xiàn)審計(jì)檔案管理標(biāo)準(zhǔn)化，還要加快審計(jì)檔案信息化建設(shè)。
4、審計(jì)與調(diào)查相結(jié)合，擴(kuò)大審計(jì)監(jiān)督覆蓋面。同審計(jì)相比，審計(jì)調(diào)查具有形式多樣、程序靈活、花費(fèi)精力和時(shí)間少、掌握情況多等特點(diǎn)，但審計(jì)調(diào)查也存在著深度不夠、不處理處罰影響監(jiān)督力度等缺點(diǎn)。在當(dāng)前審計(jì)力量不足的情況下，根據(jù)被審計(jì)單位情況，加大審計(jì)調(diào)查力度，注重發(fā)揮延伸審計(jì)或調(diào)查的作用，對(duì)于擴(kuò)大審計(jì)監(jiān)督覆蓋面具有重要的作用。
5、強(qiáng)化預(yù)算控制，降低費(fèi)用支出。預(yù)算作為一種控制手段，屬于計(jì)劃的范疇，是對(duì)未來一定時(shí)期內(nèi)收支情況的預(yù)計(jì)。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)工作實(shí)際，區(qū)分不同審計(jì)類型和審計(jì)對(duì)象，編制針對(duì)性、可操作性較強(qiáng)的預(yù)算指標(biāo)體系，建立健全審計(jì)項(xiàng)目成本預(yù)算管理辦法。審計(jì)組根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的具體情況，參照統(tǒng)一的指標(biāo)體系，編制項(xiàng)目審計(jì)成本預(yù)算。在實(shí)施審計(jì)過程中因特殊情況，或因編制預(yù)算時(shí)掌握被審計(jì)單位情況不充分，需要調(diào)整預(yù)算時(shí)，要經(jīng)過一定的程序?qū)徟瑥?qiáng)化機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理。
6、科學(xué)整合信息資源，有效利用審計(jì)成果。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)建立健全審計(jì)信息工作制度，加強(qiáng)審計(jì)信息管理。在審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部對(duì)審計(jì)信息資源進(jìn)行統(tǒng)一的管理，建立審計(jì)信息數(shù)據(jù)庫(kù)，實(shí)現(xiàn)信息共享。要通過信息反饋機(jī)制提高對(duì)審計(jì)信息的綜合利用水平，圍繞一定的審計(jì)目標(biāo)，對(duì)來源廣泛的審計(jì)信息進(jìn)行整合，進(jìn)一步拓展審計(jì)成果。
內(nèi)部審計(jì)必須以內(nèi)部控制為手段，以科學(xué)技術(shù)為依托，以優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)為契機(jī)，注重成本分析，實(shí)現(xiàn)審計(jì)成本效益最大化，提升審計(jì)效率。網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的進(jìn)步帶來審計(jì)模式的發(fā)展，審計(jì)的對(duì)象、目標(biāo)、方法、內(nèi)容、依據(jù)以及準(zhǔn)則都隨著信息技術(shù)和信息系統(tǒng)的發(fā)展而不斷發(fā)展與完善，在信息化環(huán)境下加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)是提高管理質(zhì)量和工作效率的迫切需要。
審計(jì)論文參考篇十八
并對(duì)被審計(jì)企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表中反映的會(huì)計(jì)信息做出公正、客觀的評(píng)價(jià)，綜合審計(jì)工作的各種信息形成審計(jì)報(bào)告、對(duì)被審計(jì)企業(yè)出具審計(jì)意見和決定。
企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的最終目的在于評(píng)價(jià)企業(yè)發(fā)展的各種數(shù)據(jù)，從而反映企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營(yíng)狀況，對(duì)于及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)的違法違規(guī)行為，監(jiān)控企業(yè)健康發(fā)展具有重要意義。
(二)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重要地位。
憲法賦予財(cái)務(wù)審計(jì)特殊的權(quán)利，使它可以幫助政府進(jìn)行宏觀調(diào)控，監(jiān)督和約束企業(yè)行為，從而維護(hù)企業(yè)的健康發(fā)展，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，從某種程度上說，財(cái)務(wù)審計(jì)工作也對(duì)人民大眾負(fù)責(zé)，間接的維護(hù)了廣大消費(fèi)者的合法權(quán)益。
財(cái)務(wù)審計(jì)企業(yè)工作具有明顯的獨(dú)立性，可以行使法律賦予的權(quán)利對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行專業(yè)的監(jiān)督。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)中存在的問題。
(一)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)人員職業(yè)能力有限。
目前專業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)人員在我國(guó)大部分企業(yè)中較少,直接參與財(cái)務(wù)審計(jì)的人員大多在財(cái)務(wù)部門身兼數(shù)職，對(duì)專業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作缺少理論知識(shí)基礎(chǔ)和實(shí)際操作經(jīng)驗(yàn)，很難保證其專業(yè)性和科學(xué)性，職業(yè)能力有限。
同時(shí)由于企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)的重視程度欠缺,導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員無法接受的專業(yè)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，因此造成審計(jì)工作與企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不同步，制約企業(yè)的健康發(fā)展。
(二)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的特征不明顯、獨(dú)立性受限。
獨(dú)立性是保證企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的順利開展的首先條件,但是由于當(dāng)前大部分企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)部門都在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立,企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)部門無法獨(dú)立的盡心工作。
因?yàn)槠髽I(yè)管理層領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)工作的進(jìn)行，財(cái)務(wù)審計(jì)工作受限，無法嚴(yán)密的開展，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理非常不利。
(三)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的執(zhí)行力度不夠。
同樣是由于財(cái)務(wù)審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性，導(dǎo)致了企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的執(zhí)行力的降低。
很多企業(yè)忽視了財(cái)務(wù)審計(jì)的重要地位，只是在審計(jì)出現(xiàn)問題后，才進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，沒有發(fā)揮審計(jì)工作對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的預(yù)警作用。
三、完善企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的有關(guān)策略。
(一)提高財(cái)務(wù)審計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)。
擁有優(yōu)秀專業(yè)技能的財(cái)務(wù)審計(jì)人員是一切財(cái)務(wù)審計(jì)工作的基礎(chǔ)，企業(yè)要從培養(yǎng)優(yōu)秀人才做起，奠定審計(jì)工作的堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。
企業(yè)要全面提高財(cái)務(wù)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，打造一支良好財(cái)務(wù)審計(jì)隊(duì)伍。
企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)工作人員的`選拔和考核都要嚴(yán)格執(zhí)行，合理的安排每一個(gè)崗位的人員。
企業(yè)要重視專業(yè)人才、專業(yè)素質(zhì)對(duì)審計(jì)工作的重要作用，從人才選擇開始,考核選拔高素質(zhì)、高能力的專業(yè)性的人才，堅(jiān)決杜絕“托關(guān)系”的行為。
審計(jì)人員進(jìn)入企業(yè)后,企業(yè)要求所有審計(jì)人員樹立對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作正確的認(rèn)知和理解,培養(yǎng)審計(jì)人員的責(zé)任感，同時(shí)定期舉辦財(cái)務(wù)審計(jì)的相關(guān)培訓(xùn)、講座和調(diào)研,讓審計(jì)人員接受先進(jìn)的審計(jì)理念和手段，并運(yùn)用到企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)中去。
(二)保證財(cái)務(wù)審計(jì)部門的獨(dú)立性。
要想使財(cái)務(wù)審計(jì)充分發(fā)揮監(jiān)督、評(píng)價(jià)的職能,企業(yè)必須設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)審計(jì)部門，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)審計(jì)部門不受干擾的獨(dú)立工作。
每個(gè)企業(yè)要根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的變化和企業(yè)自身的發(fā)展?fàn)顩r,不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，為公司建立完善的產(chǎn)權(quán)機(jī)制,同時(shí)要求財(cái)務(wù)審計(jì)工作僅對(duì)董事會(huì)監(jiān)理負(fù)責(zé),負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理的領(lǐng)導(dǎo)不得干涉。
從而真正提高財(cái)務(wù)審計(jì)部門在企業(yè)內(nèi)的地位，維護(hù)其權(quán)威性,保證其獨(dú)立性從而改，改善當(dāng)前大部分企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作狀態(tài)。
(三)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作信息化辦公。
隨著網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的到來，信息化的辦公模式被企業(yè)所接受，但是財(cái)務(wù)審計(jì)工作還沒有完全改變傳統(tǒng)的辦公方法，急需進(jìn)行信息化的改革。
企業(yè)應(yīng)該為信息化技術(shù)引入財(cái)務(wù)審計(jì)工作搭建起平臺(tái)，選擇合適的軟件，使財(cái)務(wù)部門形成完整的信息系統(tǒng)，加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)信息的管理，從而使企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的機(jī)構(gòu)更加健全,充分發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)的功能。
四、結(jié)束語(yǔ)。
未來企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)要承擔(dān)起這些責(zé)任，肩負(fù)起監(jiān)督和評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)活動(dòng)的使命，引領(lǐng)企業(yè)在新的市場(chǎng)形勢(shì)下，實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展。
審計(jì)論文參考篇一
（一）外部審計(jì)的內(nèi)涵。
外部審計(jì)區(qū)別于內(nèi)部審計(jì)，它是指獨(dú)立于政府機(jī)關(guān)和企事業(yè)單位以外的國(guó)家審計(jì)機(jī)構(gòu)所進(jìn)行的審計(jì)，以及獨(dú)立執(zhí)行業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托進(jìn)行的審計(jì)。基于受托責(zé)任觀，在較高的公允性水平下，外部審計(jì)更能夠做出真實(shí)、完整、公正、可靠的評(píng)價(jià)與鑒證。外部審計(jì)包括政府審計(jì)和民間審計(jì)。
（二）外部審計(jì)的特點(diǎn)。
獨(dú)立性。外部審計(jì)的靈魂是獨(dú)立性。由于內(nèi)審人員大多數(shù)來自于企業(yè)內(nèi)部，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作有可能受到管理層的干擾，提供給外界的財(cái)務(wù)信息不夠真實(shí)、準(zhǔn)確。而外部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性強(qiáng)，遵照審計(jì)準(zhǔn)則開展審計(jì)工作，使得外部審計(jì)更具有獨(dú)立性。
客觀性。外部審計(jì)人員和被審計(jì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者沒有內(nèi)在的利益糾葛，通常不會(huì)受到所有者或經(jīng)營(yíng)管理者的干擾。在審計(jì)準(zhǔn)則的要求下，保持較高的獨(dú)立性進(jìn)行的外部審計(jì)工作，能使對(duì)外提供的信息更加具有客觀性。
審計(jì)主體專業(yè)性。通常，外部審計(jì)人員經(jīng)過參與一定量的審計(jì)業(yè)務(wù)，具備了接受委托、對(duì)被審計(jì)單位成為公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行外部監(jiān)督、提出建設(shè)性意見的能力；同時(shí)，由于本身對(duì)外部審計(jì)人員的個(gè)人素養(yǎng)要求更加嚴(yán)格，外部審計(jì)人員的職業(yè)道德觀更為強(qiáng)烈。因此，他們的專業(yè)綜合素質(zhì)更強(qiáng)。
（三）外部審計(jì)的作用。
外部審計(jì)所出具的審計(jì)報(bào)告，是委托方優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)、改進(jìn)財(cái)務(wù)狀況、提高管理效率的重要參考依據(jù)。外部審計(jì)人員可以通過專業(yè)的審計(jì)技術(shù)水平，查找出內(nèi)部審計(jì)存在的問題，使得發(fā)表的審計(jì)報(bào)告更加客觀、公允，可靠性更強(qiáng)；內(nèi)部審計(jì)可以通過閱讀分析外部審計(jì)成果，大大提高內(nèi)審工作的質(zhì)量和效率。
二、我國(guó)外部審計(jì)存在的問題。
（一）外部審計(jì)存在獨(dú)立性不足的問題。
公司治理結(jié)構(gòu)會(huì)制約外部審計(jì)的獨(dú)立性。上市公司大股東為了將公司的資金偷渡出去轉(zhuǎn)為己有，可能跟自己名下的另一個(gè)公司發(fā)生交易。大股東可能為了掩蓋自己轉(zhuǎn)移公司資金的行為，影響審計(jì)人員，誘使外部審計(jì)人員降低審計(jì)獨(dú)立性，出具虛假的審計(jì)報(bào)告。一些公司關(guān)于獨(dú)立董事的選聘以及考核制度并未明確，這會(huì)影響?yīng)毩⒍轮贫泉?dú)立性的發(fā)揮。公司設(shè)立的監(jiān)事會(huì)和董事會(huì)在實(shí)際運(yùn)營(yíng)中不能對(duì)管理者的工作進(jìn)行有效的監(jiān)督測(cè)評(píng)。這樣的公司治理結(jié)構(gòu)，致使經(jīng)營(yíng)管理權(quán)掌握在管理層手中。而管理層追求的是自身利益最大化，而以拒絕合作要挾審計(jì)機(jī)構(gòu)出具不真實(shí)的審計(jì)報(bào)告。外部審計(jì)機(jī)構(gòu)可能屈從于經(jīng)營(yíng)管理者的壓力，喪失審計(jì)的獨(dú)立性，致使審計(jì)質(zhì)量大打折扣。
（二）外部審計(jì)存在審計(jì)人員素質(zhì)不足與審計(jì)技術(shù)方法局限性等問題。
1、外部審計(jì)人員素質(zhì)不足。
優(yōu)秀的審計(jì)人員應(yīng)是專業(yè)技術(shù)水平和職業(yè)道德素養(yǎng)等都出色的。外部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)不足會(huì)增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在民間審計(jì)方面，會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立存在不規(guī)范性。而在實(shí)際中，事務(wù)所控制人有可能出于降低成本的原因，聘用非注冊(cè)會(huì)計(jì)師做業(yè)務(wù)。非專業(yè)人員綜合素質(zhì)并非都符合審計(jì)實(shí)務(wù)的需求，可能會(huì)出具低質(zhì)量的審計(jì)工作底稿，嚴(yán)重影響了外部審計(jì)的質(zhì)量。外部審計(jì)所面臨的客戶來自各行各業(yè)，如果外部審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位所處行業(yè)的具體業(yè)務(wù)不了解，對(duì)該行業(yè)執(zhí)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則模糊不清，那么在實(shí)際審查工作中可能存在發(fā)現(xiàn)不了問題或漏掉重要問題的可能。一些注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作經(jīng)驗(yàn)積累的不夠，判斷能力不足，面對(duì)可疑問題不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，對(duì)問題的分析不夠透徹，低業(yè)務(wù)水平會(huì)造成外部審計(jì)質(zhì)量失去保障。此外，審計(jì)人員可能迫于壓力或出于被審計(jì)單位的權(quán)益誘惑，喪失獨(dú)立性的工作原則。由此產(chǎn)生的審計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn)會(huì)降低外部審計(jì)的質(zhì)量。
2、外部審計(jì)技術(shù)與方法存在局限性。
審計(jì)技術(shù)與方法方面導(dǎo)致外部審計(jì)存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。目前，審計(jì)系統(tǒng)在審計(jì)技術(shù)與方法的探索、研究、推廣、應(yīng)用方面的發(fā)展步伐落后于我國(guó)的政治、經(jīng)濟(jì)等方面的發(fā)展，跟不上審計(jì)工作的發(fā)展要求。如在審計(jì)技術(shù)方面，抽樣審計(jì)采取的程度、采取方法的科學(xué)性與適用性會(huì)使審計(jì)結(jié)論產(chǎn)生偏差；而由于審計(jì)技術(shù)方面的原因，有時(shí)審計(jì)工作不能涵蓋所有的審計(jì)內(nèi)容，存在問題查審不完整的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
（三）外部審計(jì)存在受外部審計(jì)市場(chǎng)環(huán)境影響的問題。
國(guó)內(nèi)的審計(jì)機(jī)構(gòu)不斷擴(kuò)大，但審計(jì)機(jī)構(gòu)提供的服務(wù)基本相似。很多公司對(duì)高質(zhì)量的外部審計(jì)需求并不高。一些公司為了獲得政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)的認(rèn)可順利上市，保障自身利益，不會(huì)聘用那些獨(dú)立性較高的審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行外部審計(jì)。在這樣僧多粥少的情況下，審計(jì)機(jī)構(gòu)為了自身生存，必須招攬業(yè)務(wù)。一些外部審計(jì)機(jī)構(gòu)為了吸引客戶，采取比行業(yè)收費(fèi)水平低的“價(jià)格優(yōu)勢(shì)”來爭(zhēng)取客戶。在壓價(jià)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，為了盡量降低審計(jì)成本、彌補(bǔ)虧損，審計(jì)人員被迫減少審計(jì)程序，這樣可能導(dǎo)致部分審計(jì)項(xiàng)目被遺漏，審計(jì)充分性失去保證。雙重因素作用下，導(dǎo)致審計(jì)市場(chǎng)總體質(zhì)量水平低下。
（四）外部審計(jì)存在受內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量影響的問題。
內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)具有很大的相似性。如果外部審計(jì)可以利用內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果，則可以削減外部審計(jì)不必要的重復(fù)勞動(dòng)。但一些單位沒有內(nèi)部控制制度，即使有內(nèi)部控制制度，也存在設(shè)計(jì)不合理或運(yùn)行不到位的缺點(diǎn)。如單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的執(zhí)行與記錄是不同性質(zhì)的業(yè)務(wù)，單位可能讓同一個(gè)人負(fù)責(zé)簽發(fā)與記錄工作，目的是為了為了簡(jiǎn)化工作或節(jié)約成本。這樣做會(huì)誘發(fā)內(nèi)部人員進(jìn)行財(cái)務(wù)舞弊，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)報(bào)告真實(shí)性喪失。如果外部審計(jì)人員參考或使用了該審計(jì)結(jié)果，會(huì)在錯(cuò)誤信息的誤導(dǎo)下出具不真實(shí)的審計(jì)報(bào)告，使外部審計(jì)質(zhì)量大打折扣。
（五）外部審計(jì)在執(zhí)行新準(zhǔn)則方面存在問題。
2006年財(cái)政部頒布了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。隨后，新審計(jì)準(zhǔn)則也進(jìn)行了修訂。審計(jì)和會(huì)計(jì)是密切相關(guān)的。會(huì)計(jì)上，在絕大多數(shù)企業(yè)仍在執(zhí)行行業(yè)會(huì)計(jì)制度，雖然準(zhǔn)則也對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行了特殊考慮并制定了相應(yīng)規(guī)定，但和實(shí)際需要相差太遠(yuǎn)，造成外部審計(jì)人員在執(zhí)行中小企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)無準(zhǔn)則可參考。如果要求外部審計(jì)人員按新的審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施起來難度很大，所耗費(fèi)的人力、時(shí)間、財(cái)力也偏多，會(huì)導(dǎo)致審計(jì)機(jī)構(gòu)入不敷出。如果不按照新的審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)業(yè)，則會(huì)受到處罰，喪失執(zhí)業(yè)資格。執(zhí)行新準(zhǔn)則方面的矛盾性選擇，可能會(huì)誘使外部審計(jì)質(zhì)量出現(xiàn)問題。
（六）外部審計(jì)存在法律制度不健全的問題。
目前，我國(guó)的《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、《公司法》等對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任做了相關(guān)規(guī)定，但相關(guān)的法律制度并不健全。如在外部審計(jì)人員職業(yè)道德要求的政策法律法規(guī)上，理論性大于可操作性，并未能對(duì)外部審計(jì)人員形成約束。對(duì)于審計(jì)機(jī)構(gòu)參與造假和提供不真實(shí)、不公允的信息方面，未形成詳細(xì)的懲罰條款。在涉及訴訟方面，審計(jì)機(jī)構(gòu)所需承擔(dān)的民事賠償并未作出具體說明，承擔(dān)的賠償金額與承擔(dān)的民事責(zé)任并不匹配。在外部審計(jì)的法律制度方面，還有待進(jìn)一步完善。
審計(jì)論文參考篇二
企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該在認(rèn)真學(xué)習(xí)國(guó)家相關(guān)審計(jì)法規(guī)及國(guó)際上先進(jìn)審計(jì)理念的基礎(chǔ)上，認(rèn)真分析，仃細(xì)研究，借鑒成功的思路，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，制定內(nèi)部審計(jì)相關(guān)制度，如《內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》、《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理辦法》、《建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)實(shí)施細(xì)則》、《內(nèi)部審計(jì)人員管理辦法》等內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度。并在今后的審計(jì)實(shí)踐中，不斷修訂完善，要做到內(nèi)審基木制度有剛性，執(zhí)行力強(qiáng)；內(nèi)審細(xì)則性制度程序化，操作性強(qiáng)。切實(shí)可行的規(guī)章制度為深入開展內(nèi)部審計(jì)工作提供制度保障，是內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的根木保障。
1．建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)評(píng)價(jià)體系，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)向標(biāo)準(zhǔn)化和程序化發(fā)展。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的重中之重，審計(jì)結(jié)果的真實(shí)有效以及審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用直接影響審計(jì)文化在組織內(nèi)部的滲透；同時(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是所有審計(jì)項(xiàng)目里審計(jì)范圍最廣的審計(jì)，涵蓋了經(jīng)營(yíng)成果真實(shí)性審計(jì)、效益審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)等項(xiàng)目的方法和內(nèi)容，所以建立一套適合電力企業(yè)基木建設(shè)管理與生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)特點(diǎn)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系是保障電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)順利開展的前提。以資產(chǎn)負(fù)債真實(shí)性核實(shí)為重點(diǎn)，以建設(shè)資金來源及占用情況為主線，根據(jù)國(guó)家對(duì)基木建設(shè)管理要求，結(jié)合企業(yè)基木建設(shè)的特點(diǎn)以及對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)，把基木建設(shè)過程管理中所采取的管理方法及取得的成果作為審計(jì)評(píng)價(jià)的重要內(nèi)容，并逐步形成以遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和個(gè)人廉潔自律、內(nèi)部控制健全有效、質(zhì)量安全管理、建設(shè)期管理、工程造價(jià)管理以及與簽定的年度目標(biāo)責(zé)任狀為主的評(píng)價(jià)體系，并制定了和該評(píng)價(jià)體系配套的考核指標(biāo)。通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系的逐步完善，促進(jìn)電力企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)向標(biāo)準(zhǔn)化和程序化發(fā)展。
按照現(xiàn)代企業(yè)制度運(yùn)作的實(shí)際和審計(jì)人員不足的現(xiàn)狀，探索利用社會(huì)中介審計(jì)力量強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)模式，以達(dá)到降低審計(jì)成木，多辦事，精干內(nèi)審隊(duì)伍、資源共享，優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)的目的。目前，電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)外包業(yè)務(wù)，僅限于對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性的審計(jì)項(xiàng)目，如工程結(jié)算審計(jì)、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)業(yè)務(wù)等。在企業(yè)實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)的中介淚l構(gòu)同時(shí)履行“監(jiān)督與服務(wù)”的內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)雙重職責(zé)，并在審計(jì)業(yè)務(wù)合同中明確約定。與中介淚l構(gòu)簽定的咨詢合同要明確約定其咨詢成果文件為以反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題和整改建議為主的“審計(jì)意見單”、“整改建議書”，和根據(jù)審計(jì)進(jìn)度出具的“概算執(zhí)行分析報(bào)告”、“工程結(jié)算審核報(bào)告”、“竣工決算審計(jì)報(bào)告”、“管理建議書“等，逐步形成“審計(jì)實(shí)施、分期報(bào)告、迅速反饋、及時(shí)糾正”的內(nèi)部審計(jì)常態(tài)化管理模式。
內(nèi)部審計(jì)必須為企業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航，內(nèi)部審計(jì)工作者是企業(yè)的“保健良醫(yī)”，內(nèi)部審計(jì)工作重在“預(yù)防”。在口常工作中，強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)，將“用尊重與理解對(duì)待他人，用敬業(yè)與原則要求自己，用監(jiān)督與服務(wù)引導(dǎo)工作，用質(zhì)量和廉潔塑造形象”做為開展審計(jì)工作的座右銘，促使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)從傳統(tǒng)的“查和糾”向“控和防”改變。審計(jì)人員將在審計(jì)工作中積累的經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)知識(shí)與各被審單位的財(cái)務(wù)及其他管理人員進(jìn)行交流，共同探討分析審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，并督促其在審計(jì)實(shí)施的過程中進(jìn)行整改；對(duì)于一些普遍存在并可能使企業(yè)的管理及發(fā)展存在潛在風(fēng)險(xiǎn)的問題，在審計(jì)報(bào)告中以審計(jì)建議的形式提出，并以審計(jì)專項(xiàng)匯報(bào)的形式提交企業(yè)最高決策層，真正做到寓監(jiān)督于服務(wù)之中。通過內(nèi)部審計(jì)工作成果優(yōu)質(zhì)高效的運(yùn)用，使審計(jì)就是服務(wù)、就是監(jiān)督、就是愛護(hù)的內(nèi)部審計(jì)理念深入人心，從而使聽取審計(jì)的意見和建議成為內(nèi)部控制的重要程序，內(nèi)部審計(jì)文化使企業(yè)內(nèi)部更具凝聚力。
構(gòu)建電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)文化體系，不僅讓內(nèi)部審計(jì)起到了企業(yè)的“保健良醫(yī)”的作用，更成為企業(yè)的“管理顧問”。通過為企業(yè)價(jià)值增值提供高效優(yōu)質(zhì)服務(wù)，促進(jìn)企業(yè)管理水平的全面提高，全面提升企業(yè)社會(huì)價(jià)值、信用價(jià)值、資產(chǎn)價(jià)值、人木價(jià)值，企業(yè)可持續(xù)發(fā)展及行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力。
審計(jì)論文參考篇三
隨著內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的不斷提高，內(nèi)部審計(jì)也在不斷地發(fā)展完善，因此如果想給企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展帶來積極的作用，強(qiáng)化內(nèi)審質(zhì)量控制，提高內(nèi)審質(zhì)量控制的質(zhì)量就成了必然的選擇。同時(shí)，它還起著提高審計(jì)部門地位的作用，為進(jìn)行審計(jì)活動(dòng)提供良好的環(huán)境；更加利于審計(jì)團(tuán)隊(duì)素質(zhì)的培養(yǎng)，通過對(duì)審計(jì)工程中的審前階段、審中階段和審后階段等各環(huán)節(jié)的深化，審計(jì)中的工作人員對(duì)素質(zhì)要求有了全新的認(rèn)識(shí)，在社會(huì)壓力、自身動(dòng)力的雙重影響下，審計(jì)團(tuán)隊(duì)的職業(yè)道德素質(zhì)和專業(yè)知識(shí)將會(huì)有明顯地提升，目的是更好的順應(yīng)當(dāng)代發(fā)展對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需要。
（二）為內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的制定提供實(shí)踐基礎(chǔ)。
可以從加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的實(shí)踐過程中積極總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、找出規(guī)律，同時(shí)吸收國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)我國(guó)有實(shí)質(zhì)性幫助的經(jīng)驗(yàn)和先進(jìn)的管理模式，竭力創(chuàng)造適合我國(guó)基本國(guó)情有我國(guó)自身特色的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制系統(tǒng)，為我國(guó)制定內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則打下良好的實(shí)踐基礎(chǔ)。頒布《內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則》是我國(guó)審計(jì)事業(yè)順應(yīng)時(shí)代發(fā)展的需要，也是我國(guó)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)與國(guó)際接軌的需要。
（一）對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的認(rèn)識(shí)不到位。
領(lǐng)導(dǎo)不重視，審計(jì)形同虛設(shè)。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，人事組織部門在安排內(nèi)審人員時(shí)，大多不考慮相關(guān)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)水平、工作勝任能力。一般情況是根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)意愿，為財(cái)務(wù)、預(yù)算等部門“遺棄”人員找一個(gè)安生之地，可概括為審計(jì)部門是“老弱病差休”職員的“棲息場(chǎng)所”。特別是在某些基層單位，審計(jì)淪為可有可無的尷尬境界。此外，我國(guó)的許多企業(yè)，管理層沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的作用，他們對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的支持是有限的，這大大影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，制約了內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。
（二）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制主體的權(quán)責(zé)落實(shí)不到位。
當(dāng)前有些企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制不能引起足夠的重視，獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)構(gòu)及相應(yīng)的工作團(tuán)隊(duì)設(shè)置也不完善，有些規(guī)模較大的企業(yè)因?yàn)槿粘?nèi)部審計(jì)工作量比較大，人事部門的工作做的不到位，幾乎很少安排人員從事內(nèi)部審計(jì)工作，即使安排了，內(nèi)部審計(jì)人員也大都無暇顧及內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作。另有一些企業(yè)盡管安排了人員從事內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作，但質(zhì)量控制主體不夠明確，忽略了內(nèi)部審計(jì)工作中和管理中的責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一的法則，沒有有效地激勵(lì)制度和責(zé)任制度輔助內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作，多數(shù)監(jiān)督檢查工作草草了事，沒有發(fā)揮真正的作用。
（三）內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的標(biāo)準(zhǔn)不健全。
現(xiàn)在使用的內(nèi)部審計(jì)制度體制建設(shè)側(cè)重于內(nèi)部審計(jì)法律、內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)則的建設(shè)，忽略內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)的建設(shè)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)不確定、不具體，可操作性較差，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制缺乏系統(tǒng)性，各單位內(nèi)部審計(jì)控制標(biāo)準(zhǔn)無章可循，質(zhì)量參差不齊。
（一）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的認(rèn)識(shí)。
全面提升企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層和內(nèi)部各部門對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，改變傳統(tǒng)看法上的偏差，重新認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作的重要性。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員也應(yīng)積極通過自己的工作，讓企業(yè)了解內(nèi)部審計(jì)的重要性，創(chuàng)造積極的審計(jì)環(huán)境。
（二）落實(shí)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制主體權(quán)責(zé)。
完善企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)構(gòu)的設(shè)置，對(duì)規(guī)模、審計(jì)業(yè)務(wù)量較少的企業(yè)，可設(shè)立兼職內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制崗位或由內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人直接負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制；對(duì)規(guī)模、審計(jì)業(yè)務(wù)量較大的企業(yè)，可設(shè)置專門的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制部門，明確內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制主體權(quán)責(zé)，建立健全的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系。
（三）完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的標(biāo)準(zhǔn)。
內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則為基礎(chǔ)，根據(jù)審計(jì)工作階段進(jìn)行細(xì)致劃分，明確內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、結(jié)論階段等各階段的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)要不斷地根據(jù)日后工作遇到的實(shí)際問題對(duì)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行修改，生成最終的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)方案，提高作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化，減少審計(jì)中的隨意性，保證審計(jì)質(zhì)量。
審計(jì)論文參考篇四
[3]分析電力工程建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)。
[4]國(guó)家審計(jì)與央企控股上市公司虛增收入。
[5]高等教育與職業(yè)教育融合下教育管理機(jī)制的研究。
[6]主體間性視角下審計(jì)職業(yè)教育師生關(guān)系構(gòu)建。
[7]大數(shù)據(jù)環(huán)境下社會(huì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研究。
[8]加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)醫(yī)院固定資產(chǎn)管理工作的開展。
[9]關(guān)于深化行政事業(yè)()單位內(nèi)部控制的思考。
[10]全面預(yù)算管理下的成本控制研究。
[11]跨國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)及法律防范。
[12]對(duì)企業(yè)逃廢銀行債務(wù)審計(jì)的幾點(diǎn)思考。
[13]銀行資產(chǎn)管理審計(jì)的難點(diǎn)與對(duì)策。
[14]探究衛(wèi)生系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及質(zhì)量控制。
[15]會(huì)計(jì)信息質(zhì)量提高的思考。
[16]淺析公共工程績(jī)效審計(jì)的發(fā)展。
[17]大數(shù)據(jù)環(huán)境下注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的取證模式研究。
[18]政策效果審計(jì)在我國(guó)的完善與應(yīng)用研究。
[19]大數(shù)據(jù)與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)融合發(fā)展探析。
[20]審計(jì)監(jiān)督、關(guān)聯(lián)交易比重與企業(yè)未來會(huì)計(jì)業(yè)績(jī)。
[21]控股股東兩權(quán)分離、審計(jì)意見與公司投資。
[22]公司治理視角下企業(yè)財(cái)務(wù)重述行為研究——以金亞科技公司為例。
[23]連續(xù)并購(gòu)商譽(yù)減值風(fēng)險(xiǎn)研究——以天神娛樂為例。
[24]全面預(yù)算績(jī)效管理審計(jì)需跟進(jìn)。
[25]論醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)在管理工作中的重要作用。
[26]淺談煙草基層單位內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)狀和改進(jìn)對(duì)策。
[27]醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的適用方法研究思路構(gòu)建。
[28]審計(jì)機(jī)關(guān)效率評(píng)價(jià)體系構(gòu)建分析——基于免疫功能視角。
[29]客戶依賴度、審計(jì)獨(dú)立性與企業(yè)真實(shí)盈余管理。
[30]新時(shí)代審計(jì)高等教育質(zhì)量評(píng)價(jià)框架研究。
[31]精準(zhǔn)扶貧績(jī)效審計(jì)經(jīng)驗(yàn)與啟示——以廣西壯族自治區(qū)為例。
[32]審計(jì)視角下養(yǎng)老保險(xiǎn)基金監(jiān)管問題研究。
[33]elm模型在政府審計(jì)判斷中的應(yīng)用分析。
[34]政府財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的國(guó)際經(jīng)驗(yàn)借鑒。
[35]政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告國(guó)際比較與借鑒。
[36]基于動(dòng)態(tài)模糊評(píng)價(jià)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)綜合評(píng)價(jià)模型及其應(yīng)用。
[37]淺談貨幣資金內(nèi)控評(píng)審的內(nèi)容、程序與標(biāo)準(zhǔn)——以教育系統(tǒng)為例。
[38]試論企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系。
[39]領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與腐敗治理探究。
[40]淺析從內(nèi)部審計(jì)視角規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管控。
[41]淺析新政府會(huì)計(jì)制度對(duì)事業(yè)單位的影響及對(duì)策。
[42]新時(shí)代審計(jì)權(quán)的權(quán)力屬性與審計(jì)管理體制改革路徑——與監(jiān)察權(quán)、司法權(quán)比較。
[43]對(duì)供電公司客戶服務(wù)策略審計(jì)的分析。
[44]供電企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因及控制方法的探討。
[45]對(duì)基于財(cái)務(wù)視角的供電公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系分析。
[46]供電公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防控措施探討。
[47]淺談財(cái)務(wù)管理實(shí)施的現(xiàn)狀問題與探究。
[48]國(guó)家審計(jì)預(yù)警公共管理風(fēng)險(xiǎn)的功能拓展。
[49]政府審計(jì)反腐的媒介形象研究——基于《中國(guó)審計(jì)報(bào)》的分析。
[50]構(gòu)建基于食品質(zhì)量社會(huì)責(zé)任的內(nèi)部控制框架——以馬來西亞雀巢公司為例。
審計(jì)論文參考篇五
3、企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建研究。
4、基層政府財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)研究。
5、公立醫(yī)院固定資產(chǎn)內(nèi)部控制問題研究。
6、我國(guó)地方政府債務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研究。
7、b企業(yè)信息系統(tǒng)審計(jì)研究。
8、上市公司收入確認(rèn)方面審計(jì)失敗研究。
9、內(nèi)控缺陷披露與修正的市場(chǎng)反應(yīng)及盈余信息含量研究。
10、x醫(yī)院固定資產(chǎn)內(nèi)部控制優(yōu)化研究。
11、政府低價(jià)管制與審計(jì)質(zhì)量。
12、省級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)效率影響因素研究。
13、企業(yè)內(nèi)部控制重大缺陷認(rèn)定差異研究。
14、創(chuàng)業(yè)板ipo審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其對(duì)策。
15、內(nèi)部控制質(zhì)量、產(chǎn)權(quán)性質(zhì)與審計(jì)費(fèi)用。
16、會(huì)計(jì)師事務(wù)所控制跨度對(duì)審計(jì)質(zhì)量影響的研究。
17、我國(guó)電子商務(wù)企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研究。
18、la公司采購(gòu)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與優(yōu)化研究。
19、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在t會(huì)計(jì)事務(wù)所的應(yīng)用研究。
20、h高校固定資產(chǎn)內(nèi)部控制優(yōu)化研究。
21、d農(nóng)業(yè)公司應(yīng)收賬款內(nèi)部控制優(yōu)化研究。
22、kl銀行理財(cái)產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)內(nèi)部控制研究。
23、yl公司工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制優(yōu)化研究。
24、ca銀行信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制有效性研究。
25、tz會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)體系研究。
26、m煤業(yè)公司內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)研究。
27、zy公司內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)及提升研究。
28、a事務(wù)所關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研究。
29、r會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制研究。
30、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用。
31、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)在內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用。
32、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性問題探討。
33、內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用。
34、內(nèi)部審計(jì)與公司高級(jí)管理層及治理層的溝通。
35、內(nèi)部審計(jì)如何處理好自身的地位與各方面的關(guān)系。
36、內(nèi)部審計(jì)如何傾聽企業(yè)各方面匯集來的意見。
37、寧波民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題與對(duì)策。
38、寧波中小型企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀。
39、寧波中小型企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)調(diào)研。
40、內(nèi)部審計(jì)增值功效及實(shí)現(xiàn)途徑。
41、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制制度研究。
42、對(duì)coso內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理框架的借鑒意義。
43、公司治理中的審計(jì)委員會(huì)制度的作用。
44、審計(jì)委員會(huì)效果研究。
45、審計(jì)委員會(huì)基本職責(zé)探討。
46、審計(jì)委員會(huì)會(huì)議效果研究。
47、審計(jì)委員會(huì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用探討。
48、合同審計(jì)的效果探討。
49、淺談施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。
50、論經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的問題與對(duì)策。
審計(jì)論文參考篇六
影響內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的因素很多，《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》將咨詢職能確認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)的職能，咨詢職能是一項(xiàng)非鑒證活動(dòng)，它必然會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性產(chǎn)生影響。本文在內(nèi)部審計(jì)職能擴(kuò)展的基礎(chǔ)之上，從四個(gè)角度來分析咨詢職能對(duì)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性與客觀性的影響。
（一）基于隸屬關(guān)系的角度。
從定義中我們能很明顯地看出確認(rèn)服務(wù)的客戶是董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)等，他們關(guān)心企業(yè)的內(nèi)部控制狀況、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、法律和法規(guī)的遵循情況、資產(chǎn)的安全性等，通過確認(rèn)服務(wù)參與公司治理；而咨詢服務(wù)的客戶主要是高級(jí)管理層，他們關(guān)心的是審計(jì)是否能夠有助于經(jīng)營(yíng)狀況的改善，提高經(jīng)營(yíng)效果，或者是發(fā)現(xiàn)潛在的可節(jié)約的成本，以提高經(jīng)營(yíng)效率，通過咨詢服務(wù)參與公司管理。實(shí)務(wù)中，最開始內(nèi)部審計(jì)部門隸屬于管理層，或是直接對(duì)財(cái)務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)，在這種隸屬關(guān)系下，審計(jì)部門對(duì)自己的直接隸屬部門審計(jì)，無法保持超然的獨(dú)立性，也無法為公司治理提供助力?！兜?302號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則―――與董事會(huì)或者最高管理層的關(guān)系》規(guī)定“內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)接受董事會(huì)或者最高管理層的領(lǐng)導(dǎo)，保持與董事會(huì)或最高管理層的良好關(guān)系，實(shí)現(xiàn)董事會(huì)、最高管理層與內(nèi)部審計(jì)在組織治理中的協(xié)同作用”。此規(guī)定并沒有明確指出內(nèi)部審計(jì)部門的直接隸屬單位，治理層和管理層都是符合規(guī)定的。內(nèi)部審計(jì)部門隸屬于管理層是無法保持獨(dú)立性的，而另一種隸屬關(guān)系，隸屬于治理層―――審計(jì)委員會(huì)或董事會(huì)在實(shí)務(wù)中也是常見的。內(nèi)部審計(jì)部門隸屬于治理層，超然獨(dú)立于管理層，能夠有效地履行確認(rèn)職能，解決委托代理問題。但另一方面，內(nèi)部審計(jì)部門職能的拓展，咨詢服務(wù)在內(nèi)部審計(jì)部門業(yè)務(wù)量增多，咨詢服務(wù)的對(duì)象是管理層。內(nèi)部審計(jì)部門既要對(duì)治理層負(fù)責(zé)，履行公司治理的職能，又要對(duì)管理層負(fù)責(zé)，履行咨詢職能。管理層和治理層目標(biāo)不同本身就存在沖突，這就決定了不論隸屬于哪個(gè)部門總會(huì)存在缺陷。內(nèi)部審計(jì)人員職責(zé)是去檢查管理層及其他人的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。一方面，內(nèi)部審計(jì)人員向管理層提供咨詢服務(wù)，并通過審計(jì)建議的形式改造和完善企業(yè)流程；另一方面，內(nèi)部審計(jì)人員向治理層提供確認(rèn)服務(wù)，會(huì)對(duì)自己參與的企業(yè)流程、內(nèi)部控制進(jìn)行鑒證。咨詢服務(wù)的增加混淆了確認(rèn)職能原本明確的隸屬關(guān)系，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性造成影響。
（二）基于兼容性的角度。
美國(guó)農(nóng)業(yè)部研究生院的政府審計(jì)培訓(xùn)學(xué)院將內(nèi)部審計(jì)服務(wù)分為六種基本類型：財(cái)務(wù)審計(jì)、業(yè)績(jī)審計(jì)、快速反應(yīng)審計(jì)、評(píng)估服務(wù)、協(xié)調(diào)服務(wù)和補(bǔ)救服務(wù)。前三種屬于確認(rèn)服務(wù)，后三種屬于咨詢服務(wù)，從第一種服務(wù)到第六種服務(wù)，其實(shí)就是由確認(rèn)服務(wù)轉(zhuǎn)向了咨詢服務(wù)。就考慮確認(rèn)服務(wù)與咨詢服務(wù)的兼容性而言，補(bǔ)救服務(wù)是最為典型的.，也是最具威脅性的。這類服務(wù)，審計(jì)人員要考慮咨詢者的利益，直接發(fā)揮預(yù)防、補(bǔ)救相關(guān)問題的作用。這類服務(wù)發(fā)揮著管理的職能，可能會(huì)涉及內(nèi)部控制及組織行為守則的起草，或?qū)σ院髮徲?jì)相關(guān)領(lǐng)域的能力產(chǎn)生影響。比如說業(yè)績(jī)審計(jì)這種傳統(tǒng)的確認(rèn)服務(wù)，通常會(huì)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行確認(rèn)，對(duì)相關(guān)流程進(jìn)行評(píng)估，它可能就會(huì)涉及在補(bǔ)救服務(wù)中提出并采納其建議的內(nèi)部控制或相關(guān)流程。因此，從這一方面來看，補(bǔ)救審計(jì)與業(yè)績(jī)審計(jì)是不能兼容的，補(bǔ)救服務(wù)影響了業(yè)績(jī)審計(jì)的獨(dú)立性。
（三）基于人才培養(yǎng)的角度內(nèi)部審計(jì)部門人員為企業(yè)提供確認(rèn)服務(wù)和咨詢服務(wù)，前者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和相關(guān)治理程序提供鑒證，后者對(duì)組織相關(guān)流程提供建議。內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)公司的各種流程、各項(xiàng)業(yè)務(wù)及內(nèi)部控制程序最為熟悉，并對(duì)公司內(nèi)部情況及外部風(fēng)險(xiǎn)有整體的把握，因此，內(nèi)部審計(jì)部門是公司培養(yǎng)管理綜合型人才的最佳基地。然而，它作為內(nèi)部管理人員的培訓(xùn)基地，受訓(xùn)者熟悉了內(nèi)部審計(jì)的運(yùn)作，熟悉了公司的各種流程，甚至公司的有些程序是在他們的建議下改良的，這樣的情況下，當(dāng)他們擔(dān)當(dāng)了管理者的角色，就知道如何去掩蓋問題和舞弊，使內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性受到嚴(yán)重影響。
識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)因素，確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制系統(tǒng)能否發(fā)揮作用。第二，通過積極主動(dòng)的咨詢服務(wù)，關(guān)注企業(yè)存在重大風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，同時(shí)對(duì)識(shí)別的可能影響組織目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)采取糾正措施。確認(rèn)服務(wù)首先對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，然后根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果提出相關(guān)建議，這實(shí)際上是一種消極被動(dòng)的服務(wù)，在目前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中是不適合的。內(nèi)部審計(jì)只有通過積極主動(dòng)的咨詢服務(wù)識(shí)別重大風(fēng)險(xiǎn)，才能直接改變公司的運(yùn)營(yíng)狀態(tài)，實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值的目標(biāo)。然而，價(jià)值增值目標(biāo)的提出，內(nèi)部審計(jì)職能的拓展必然會(huì)對(duì)審計(jì)的獨(dú)立性產(chǎn)生影響。
內(nèi)部審計(jì)職能的拓展，在單一的確認(rèn)職能基礎(chǔ)上增加了咨詢職能，根據(jù)以上的分析，從隸屬關(guān)系、兼容性、人才培養(yǎng)、價(jià)值增值等四個(gè)角度均體現(xiàn)了咨詢服務(wù)會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性產(chǎn)生影響。下面筆者針對(duì)我國(guó)現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀，借鑒國(guó)外處理相關(guān)問題的經(jīng)驗(yàn)，提出幾點(diǎn)建議：目前，在我國(guó)設(shè)有內(nèi)部審計(jì)部門的企事業(yè)單位，內(nèi)部審計(jì)部門的隸屬關(guān)系分為兩類，一種情況是由總經(jīng)理和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)，另一部分則是由董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)。廖洪和鄒冉調(diào)查了37家企事業(yè)單位，結(jié)果發(fā)現(xiàn)27%的內(nèi)審機(jī)構(gòu)由財(cái)務(wù)經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，19%由總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)，10。8%由總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)，21。6%由董事長(zhǎng)等治理層領(lǐng)導(dǎo)。國(guó)外相關(guān)的研究中，提出了一種雙報(bào)告模式：“審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)向?qū)徲?jì)委員會(huì)、董事會(huì)或其他相關(guān)治理機(jī)構(gòu)報(bào)告業(yè)務(wù)工作，向機(jī)構(gòu)的管理層報(bào)告行政工作”。即將批準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)章程、批準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和相關(guān)審計(jì)計(jì)劃等職能型活動(dòng)向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告，同時(shí)審計(jì)委員會(huì)還應(yīng)具有內(nèi)部審計(jì)首席執(zhí)行官任免及年度薪酬和工作調(diào)整的權(quán)力。而像一些行政性的活動(dòng)，如預(yù)算制定與管理會(huì)計(jì)、人力資源管理、內(nèi)部溝通和信息流通、機(jī)構(gòu)內(nèi)部政策與程序管理等則報(bào)告給管理層。筆者認(rèn)為，治理層與管理層在內(nèi)部審計(jì)中具有不同的關(guān)注點(diǎn)，治理層關(guān)注內(nèi)部控制的適當(dāng)性、財(cái)務(wù)提供數(shù)據(jù)的可靠性等的意見，這就需要確認(rèn)職能來完成；而管理層或業(yè)務(wù)經(jīng)理則關(guān)注審計(jì)是否能夠識(shí)別經(jīng)營(yíng)的機(jī)會(huì)來增值，這就需要咨詢職能來完成。
審計(jì)論文參考篇七
3、會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析及防范研究。
4、會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的現(xiàn)狀與審計(jì)對(duì)策淺析。
5、論電子商務(wù)時(shí)代的網(wǎng)絡(luò)審計(jì)。
6、論任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。
7、民間審計(jì)法律責(zé)任問題研究。
8、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)的作用。
9、企業(yè)費(fèi)用成本審計(jì)。
10、淺淡經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。
11、淺談經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。
12、淺談審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的綜合控制。
13、淺談審計(jì)判斷績(jī)效及其影響因素。
14、如何提高審計(jì)效率。
15、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的研究。
16、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其控制研究。
17、審計(jì)職業(yè)判斷業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。
18、審計(jì)專業(yè)判斷研究。
19、我國(guó)民間審計(jì)的現(xiàn)狀與對(duì)策的分析。
20、我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)信息低透明度的獨(dú)立審計(jì)研究。
21、舞弊性財(cái)務(wù)報(bào)告及其審計(jì)研究。
22、證券市場(chǎng)會(huì)計(jì)信息披露及獨(dú)立審計(jì)研究。
23、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)失敗問題研究。
24、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量控制系統(tǒng)研究。
25、企業(yè)會(huì)計(jì)電算化審計(jì)中的問題及對(duì)策。
26、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量管理體系研究。
27、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制研究。
28、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展趨勢(shì)研究。
29、審計(jì)質(zhì)量控制。
30、論關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易審計(jì)。
31、我國(guó)內(nèi)部審計(jì)存在的問題及對(duì)策。
32、論審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
33、論審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范。
34、論我國(guó)的績(jī)效審計(jì)。
35、薩賓納斯――奧克斯萊法案對(duì)中國(guó)審計(jì)的影響。
36、審計(jì)質(zhì)量與審計(jì)責(zé)任之間的關(guān)系。
37、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)問題。
38、內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理。
39、我國(guó)電算化審計(jì)及對(duì)策分析。
40、淺議我國(guó)的民間審計(jì)責(zé)任。
41、試論審計(jì)抽樣。
42、論內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。
43、論國(guó)有資產(chǎn)保值增值審計(jì)。
44、論企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度的構(gòu)建。
45、論電子計(jì)算機(jī)在審計(jì)中的應(yīng)用。
46、電算化系統(tǒng)審計(jì)。
47、關(guān)于會(huì)計(jì)電算化審計(jì)中的若干問題的探討。
48、計(jì)算機(jī)審計(jì)與舞弊。
49、審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)與防范。
50、新會(huì)計(jì)法實(shí)施后企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)。
審計(jì)論文參考篇八
摘要：本文通過對(duì)發(fā)達(dá)國(guó)家農(nóng)村合作金融內(nèi)部審計(jì)狀況及特征的梳理和當(dāng)前我國(guó)農(nóng)村合作金融組織內(nèi)部審計(jì)存在的問題分析，來探究我國(guó)農(nóng)村合作金融組織審計(jì)的現(xiàn)實(shí)路徑，希望能解決一些實(shí)際問題，促進(jìn)我國(guó)農(nóng)村合作金融組織審計(jì)工作的有效、健康地運(yùn)行。
關(guān)鍵詞：農(nóng)村合作金融；內(nèi)部審計(jì)；發(fā)達(dá)國(guó)家；我國(guó)現(xiàn)狀。
一、發(fā)達(dá)國(guó)家農(nóng)村合作金融內(nèi)部審計(jì)狀況及特征。
1、發(fā)達(dá)國(guó)家農(nóng)村合作金融內(nèi)部審計(jì)狀況。
首先，美國(guó)的農(nóng)村合作金融內(nèi)部審計(jì)主要是由聯(lián)邦政府出資贊助，然后由聯(lián)邦銀行、合作銀行和引用合作社三大體系形成一個(gè)大的體系、各司其職，根據(jù)政府對(duì)不同時(shí)期、不同地域的農(nóng)業(yè)發(fā)展情況作出資金、設(shè)備支持。與美國(guó)不同的是德國(guó)是在民間信用社的基礎(chǔ)上建立起來的，雖然也有政府的支持，但它主要由地方、省、中央三個(gè)不同層次的農(nóng)業(yè)信貸銀行構(gòu)成，不同層次分制不同。
2、發(fā)達(dá)國(guó)家農(nóng)村合作金融內(nèi)部審計(jì)的特征。
正是由于合作機(jī)制的不同，所以發(fā)達(dá)國(guó)家農(nóng)村合作金融內(nèi)部審計(jì)的特征也各有各的特點(diǎn)，美國(guó)：多元復(fù)合式管理，各個(gè)部門相互協(xié)調(diào)，整合不同團(tuán)隊(duì)的人才資源，然后有一個(gè)核心思維指揮，對(duì)于相關(guān)事務(wù)的處理，多顯示出有條不紊、不慌不忙的狀態(tài)；德國(guó)：每部審計(jì)外包，因?yàn)榈聡?guó)勞動(dòng)力較少，所以不得不實(shí)行內(nèi)部與外部結(jié)合的辦法，根據(jù)客觀需要將一部分審計(jì)任務(wù)外包，這樣可以保證審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。
二、學(xué)習(xí)發(fā)達(dá)國(guó)家農(nóng)村合作金融組織內(nèi)部審計(jì)的必要性。
結(jié)合國(guó)內(nèi)農(nóng)村合作金融內(nèi)部審計(jì)的一些現(xiàn)實(shí)性問題，必須加強(qiáng)農(nóng)村合作金融內(nèi)部審計(jì)體系的建立，以讓金融審計(jì)能真正發(fā)揮它的效用能滿足農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)管理的現(xiàn)實(shí)需要。為了確保內(nèi)部審計(jì)工作的改革能取得建設(shè)性進(jìn)步，最終能確保審計(jì)工作有效運(yùn)行，這就要求我們不得不像發(fā)達(dá)國(guó)家借鑒經(jīng)驗(yàn)，建立內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)體系。
1、有助于農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)發(fā)展。
隨著農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的不斷增加和實(shí)際工作的需要，內(nèi)部審計(jì)工作也會(huì)越來越復(fù)雜和繁重，為了保證農(nóng)村金融審計(jì)能夠有效運(yùn)行，建立內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)體系就十分必要了。這樣，無論是外部情況的變化還是內(nèi)部條件的調(diào)整都會(huì)有一個(gè)相對(duì)完善的體系機(jī)制監(jiān)管，并應(yīng)對(duì)這種變化，并且在農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)中，審計(jì)并不是僅僅作為一種機(jī)制存在，他還起著很大的監(jiān)督作用或者說管理措施。它不僅要對(duì)整個(gè)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的發(fā)展中的行為或不規(guī)范起著監(jiān)督作用，并且它的改革也有助于金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部調(diào)整，對(duì)審計(jì)工作的不斷要求可以促進(jìn)整個(gè)金融機(jī)構(gòu)審計(jì)工作的效率的不斷提高，從而對(duì)于金融機(jī)構(gòu)的發(fā)展和經(jīng)營(yíng)管理提出新的挑戰(zhàn)，然后不斷促進(jìn)其工作的發(fā)展。
2、有助于強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制中國(guó)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則。
第19號(hào)《內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制》指出：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)制定并實(shí)施系統(tǒng)、有效的質(zhì)量控制與程序負(fù)總體責(zé)任；內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是內(nèi)部自我質(zhì)量控制的重要組成部分；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)通過持續(xù)和定期的檢查，對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)。在內(nèi)部審計(jì)的過程中，如果沒有一個(gè)統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，那么對(duì)于質(zhì)量的控制或者程序總體責(zé)任的負(fù)責(zé)方面就會(huì)顯得松懈，一些工作人員就會(huì)懈怠甚至讓一些人有機(jī)可乘，最終會(huì)讓整個(gè)內(nèi)部審計(jì)工作陷入一種危險(xiǎn)的境地。而如果建立一個(gè)有效的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系，那么內(nèi)部審計(jì)工作人員就會(huì)有一個(gè)無形的約束，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作能夠規(guī)范進(jìn)行，保證內(nèi)部審計(jì)工作的有效運(yùn)行。并且，因?yàn)橛辛诉@個(gè)評(píng)價(jià)體系的存在，審計(jì)工作人員會(huì)有一個(gè)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，讓他們更注意控制內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。
三、當(dāng)前我國(guó)農(nóng)村合作金融組織內(nèi)部審計(jì)存在的問題。
農(nóng)村合作金融組織內(nèi)部審計(jì)的工作必須需要各方面的配合和監(jiān)管或評(píng)價(jià)機(jī)制標(biāo)準(zhǔn)，以及有效規(guī)范的審計(jì)流程、方法和各部門的清晰權(quán)責(zé)等等才能夠保證內(nèi)部審計(jì)工作的順利有效的進(jìn)行，但是由于我國(guó)農(nóng)村合作金融組織內(nèi)部審計(jì)的工作開始的比較晚，有很多技術(shù)或是管理上有很多的不足，所以在實(shí)際的工作中會(huì)存在計(jì)劃和現(xiàn)實(shí)的落差，也讓我們國(guó)家的內(nèi)部審計(jì)工作存在的問題比較多，需要進(jìn)一步的加強(qiáng)管理和規(guī)范。
1、主要的流程不夠規(guī)范。
首先一個(gè)不可忽視的問題就是在實(shí)際的工作中，我們的農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)在落實(shí)內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)常常忽略對(duì)于審計(jì)流程的規(guī)范，或者說對(duì)于審計(jì)流程的規(guī)范性不夠重視。因?yàn)閷?duì)于審計(jì)流程的規(guī)范性關(guān)注較低，所以對(duì)于它相關(guān)的專業(yè)性也要求較低，這就造成在實(shí)際工作中沒有長(zhǎng)遠(yuǎn)的規(guī)劃，對(duì)于后期可能遇到的特殊環(huán)節(jié)沒有一個(gè)良好的基礎(chǔ)準(zhǔn)備作鋪墊，容易在審計(jì)工作的細(xì)節(jié)方面出現(xiàn)錯(cuò)誤，而又沒有相應(yīng)的其他措施做補(bǔ)救，這種細(xì)節(jié)性的錯(cuò)誤沒有后續(xù)流程，一直發(fā)展積少呈多，最終影響某些特定流程的規(guī)范和具體實(shí)施落實(shí)。長(zhǎng)此以往，負(fù)面效應(yīng)就會(huì)積少成多。而在處理一些特殊化審計(jì)時(shí)，工作人員也欠缺規(guī)范流程和特殊化的綜合考慮，往往依照經(jīng)驗(yàn)或普通研究方法進(jìn)行處理，最終在落實(shí)工作中出現(xiàn)錯(cuò)誤，這些都是具體流程欠缺規(guī)范化的后果。
2、依據(jù)的方法單一乏味。
我國(guó)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)審計(jì)工作本就是一個(gè)復(fù)雜的情況，所以在處理內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)需要具體問題具體分析，需要多種多樣的審計(jì)方法來進(jìn)行處理，可是在實(shí)際具體的落實(shí)中，可以看到所依據(jù)的方法十分單一。有些是因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)部門人員數(shù)量比較少，有時(shí)因?yàn)闀r(shí)間比較少，為節(jié)約時(shí)間，或者是因?yàn)榻鹑跈C(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)工作中的懈怠或缺乏責(zé)任感等等原因造成我國(guó)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)在處理內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)總是采用相同的十分單一乏味的審計(jì)方法。無論是對(duì)于現(xiàn)場(chǎng)問題的處理還是對(duì)于線下問題的處理，我國(guó)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)對(duì)于問題的`本身都不能夠深入了解，然后根據(jù)具體情況作出符合實(shí)際發(fā)展需要的解決，大多采用一些固定模式進(jìn)行套用，對(duì)于具體問題的研究有待深入，這種方法雖然從表面上看節(jié)約了時(shí)間，但是整體來看卻嚴(yán)重降低了工作的質(zhì)量和效率。這種單一乏味而又低效率的工作方法已經(jīng)嚴(yán)重影響到了農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)的工作進(jìn)展，需要盡快改善。
四、當(dāng)前優(yōu)化我國(guó)農(nóng)村合作金融組織審計(jì)的現(xiàn)實(shí)路徑分析。
面對(duì)我國(guó)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)所存在的種種問題，以及優(yōu)化我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作的必要性，可以根據(jù)發(fā)達(dá)國(guó)家在這方面的優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)，在我國(guó)的農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)采取必要的措施建立合理有效的管理機(jī)制和方法規(guī)范，從而提高我國(guó)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)能力的提高和工作開展的順利。
1、多部推進(jìn)，完成綜合體系。
構(gòu)建農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)聽起來好像簡(jiǎn)單，但是并不是一個(gè)或幾個(gè)簡(jiǎn)單的部門或工作人員就能完成的，它需要很多部門的共同配合才能完成。正是由于在實(shí)際的內(nèi)部審計(jì)工作中需要多部門共同推進(jìn)，所以建設(shè)多部門一體化的綜合管理體系就變得更加必要和迫切。首先，人力資源管理部門要做好審計(jì)工作各個(gè)環(huán)節(jié)的人員分配問題，需要哪些人員，采取什么方法，具體怎么去做，這都需要人力資源管理部門有一個(gè)詳細(xì)的計(jì)劃，并做好相應(yīng)的安排。財(cái)務(wù)部門則需要對(duì)于審計(jì)工作中各個(gè)環(huán)節(jié)的資金需要，資金流出和流入有記錄，每一筆資金的流動(dòng)方向都能詳細(xì)明確。監(jiān)督部門則需要做好監(jiān)督管理工作，對(duì)于其他部門或整個(gè)內(nèi)部審計(jì)工作都能起到監(jiān)督管理的作用，對(duì)相關(guān)工作和人員作出標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)和監(jiān)督，對(duì)于一些可能出現(xiàn)的問題提早做好防御措施等等。這三大部門索然看起來是各司其職，但是卻又是內(nèi)部統(tǒng)一的，它們之間需要相互配合，資源能夠和諧統(tǒng)一。建立一個(gè)一體化的管理體系可以對(duì)著三個(gè)部門有一個(gè)整體的規(guī)范和管理，在三個(gè)部門出現(xiàn)矛盾時(shí)或不同意見看法時(shí)，這個(gè)綜合的管理體系就會(huì)根據(jù)更部門的實(shí)際情況和需要作出調(diào)整，從而作出最有利的安排。
2、構(gòu)建平臺(tái)，公辦私營(yíng)相互合作。
我們可以看到法國(guó)的農(nóng)村合作金融組織內(nèi)部審計(jì)工作，采用的是公私合營(yíng)的方式，并且經(jīng)過的多年的實(shí)踐取得很大成效，而這個(gè)方法同樣適用于我國(guó)的發(fā)展。根據(jù)我國(guó)實(shí)際發(fā)展需要，建立公辦企業(yè)和私營(yíng)企業(yè)之間的合作平臺(tái)，有效推進(jìn)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)工作的有效落實(shí)。由于農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)的特殊的地理因素和經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式的特殊化，這就為資源的開發(fā)和有效利用創(chuàng)造了不同于城市的條件。所以這就需要公辦企業(yè)和私營(yíng)企業(yè)互相合作，采取同樣的方法和觀點(diǎn)以追求共贏，一旦任何一方出現(xiàn)資金問題或者人力資源問題可以相互幫助。在二者之間的合作平臺(tái)上交流，如果任何一方出現(xiàn)不規(guī)范現(xiàn)象或?qū)徲?jì)方法問題，另一方可以及時(shí)知道并作出補(bǔ)救措施?；蛘咴趯?shí)際工作中資金鏈出現(xiàn)問題，雙方可以根據(jù)自身的優(yōu)勢(shì)進(jìn)行彌補(bǔ)?？傊?，公辦于私營(yíng)互相合作的審計(jì)模式是十分有必要的，不僅能夠帶動(dòng)相關(guān)企業(yè)的發(fā)展，也能推動(dòng)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)工作的有效進(jìn)行，彌補(bǔ)農(nóng)村地區(qū)宏觀經(jīng)濟(jì)條件相對(duì)薄弱的缺點(diǎn)。
五、總結(jié)。
根據(jù)我國(guó)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r和存在的問題，內(nèi)部審計(jì)對(duì)于農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)而言意義重大。為了滿足它的需要必須作出一定的調(diào)整。而鑒于發(fā)達(dá)國(guó)家，如美國(guó)的多元復(fù)合型管理、法國(guó)的公私合作式管理、德國(guó)的內(nèi)部審計(jì)外包等等這些有效的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，我們國(guó)家都可以拿來實(shí)踐，并根據(jù)我國(guó)的實(shí)際發(fā)展情況進(jìn)行調(diào)整。所以在以后的農(nóng)村合作金融內(nèi)部審計(jì)工作中需要不斷推行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、建立一套完整、客觀的評(píng)價(jià)體系，并且積極落實(shí)相關(guān)政策，不斷提升內(nèi)部審計(jì)的戰(zhàn)略功能，確保內(nèi)部審計(jì)工作能夠有效、有序的進(jìn)行，以滿足不斷發(fā)展的農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的高效運(yùn)營(yíng)及發(fā)展的客觀現(xiàn)實(shí)需要。
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審計(jì)論文參考篇九
內(nèi)部審計(jì)就是依據(jù)組織內(nèi)部需要的程度而建立的自我管理制度，在現(xiàn)代企業(yè)制度中發(fā)揮著重要作用，有利于企業(yè)建立完善的內(nèi)部控制制度，有利于嚴(yán)格財(cái)經(jīng)紀(jì)律，有利于提高經(jīng)營(yíng)管理水平，有利于提高經(jīng)濟(jì)效益。當(dāng)前，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)在規(guī)模、資本、經(jīng)濟(jì)上都取得了一定的成績(jī)，已成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要補(bǔ)充。建立完善的內(nèi)部審計(jì)制度，有利于民營(yíng)企業(yè)的健康發(fā)展。
1.內(nèi)部控制的需要。
民營(yíng)企業(yè)屬于非公有制企業(yè)，在過去較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)給國(guó)家財(cái)政增加了收入，有力促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，解決了大量勞動(dòng)力就業(yè)問題。但必須認(rèn)識(shí)到民營(yíng)企業(yè)在發(fā)展過程中，企業(yè)內(nèi)部管理中出現(xiàn)了一定數(shù)量的問題。有調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)一般情況下只能生存三年左右的時(shí)間，為什么民營(yíng)企業(yè)不能取得長(zhǎng)期發(fā)展？對(duì)其進(jìn)行認(rèn)真分析可以得到，主要原因就是由于我國(guó)很多民營(yíng)企業(yè)中沒有建立完善的治理機(jī)構(gòu)，很多民營(yíng)企業(yè)都是家族式管理模式，沒有健全的內(nèi)控體制。而作為內(nèi)部控制體系重要組成部分的內(nèi)部審計(jì)制度，則可以提高企業(yè)內(nèi)部管理水平與經(jīng)營(yíng)水平。
2.改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。
隨著全球經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，民營(yíng)企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)也越來越激烈，當(dāng)前民營(yíng)企業(yè)需要考慮的問題就是怎樣應(yīng)對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，怎樣才能獲得持續(xù)性發(fā)展？?jī)?nèi)部審計(jì)就是在企業(yè)當(dāng)中，審計(jì)部門審計(jì)企業(yè)自身財(cái)務(wù)狀況的過程。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)自身的行為，可以得到大量真實(shí)的企業(yè)信息，有利于全面掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況和資源配置情況，有利于向管理層提供真實(shí)可靠的信息，可以為企業(yè)節(jié)約大量生產(chǎn)成本，建立完善的內(nèi)部控制體系，有利于預(yù)防各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。
3.審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的需要。
民營(yíng)企業(yè)在剛剛成立時(shí)，一般情況下都是家族式管理模式，所以在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中不考慮逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)，認(rèn)為建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是多余的。但隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)當(dāng)中的分工趨向于正規(guī)化與精細(xì)化，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理模式也需隨著自身的變化而變化，應(yīng)用現(xiàn)在企業(yè)管理模式，企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)不再集中，出現(xiàn)了大量的內(nèi)部有關(guān)利益團(tuán)體間的矛盾，民營(yíng)企業(yè)在發(fā)展中也出現(xiàn)了一定數(shù)量的逆向選擇與道德風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)全部分離，促進(jìn)了現(xiàn)代審計(jì)的出現(xiàn)，所以在民營(yíng)企業(yè)當(dāng)中一定要建立現(xiàn)代審計(jì)制度。
二、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)出現(xiàn)的問題。
1.重視程度不夠。
我國(guó)民營(yíng)企業(yè)在過去較長(zhǎng)時(shí)期的發(fā)展中，一直較為重視資金問題而忽視了制度建設(shè)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層都沒有認(rèn)識(shí)到建立控制制度的重要性，沒有做好內(nèi)部審計(jì)工作。我國(guó)的中小型民營(yíng)企業(yè)的架構(gòu)一般情況下就是由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和家族人員負(fù)責(zé)主要管理，特別是財(cái)務(wù)部門的工作人員都是內(nèi)部家族成員。有的民營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者認(rèn)為，只有利用自己家族的人負(fù)責(zé)管理資金，才有利于準(zhǔn)確控制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，而設(shè)立專業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員沒有必要。還有一些民營(yíng)企業(yè)當(dāng)中，雖然也建立了內(nèi)部審計(jì)部門，但也只是一具空殼，審計(jì)部門和人員在企業(yè)當(dāng)中發(fā)揮不了應(yīng)有的作用。由于這些錯(cuò)誤思想和行為的存在，導(dǎo)致民營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者不重視內(nèi)部審計(jì)工作，民營(yíng)企業(yè)當(dāng)中的內(nèi)部審計(jì)工作只能正常進(jìn)行，本身職能收不到應(yīng)有的效果。
2.獨(dú)立性較差，沒有明確定位。
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是否能夠獨(dú)立開展工作，主要衡量標(biāo)準(zhǔn)就是看企業(yè)當(dāng)中的內(nèi)部審計(jì)工作在開展過程中是否會(huì)遇到阻力。在民營(yíng)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門不能正確認(rèn)識(shí)自身職能，因此民營(yíng)企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)部門在開展工作過程中不具備獨(dú)立性。依據(jù)當(dāng)前的情況可以看到，很多民營(yíng)企業(yè)對(duì)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的地位和職能沒有形成正確的認(rèn)識(shí)。很多民營(yíng)企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)工作人員的任職與工資標(biāo)準(zhǔn)都是由單位負(fù)責(zé)人控制的，所以內(nèi)部審計(jì)工作人員在工作過程中要考慮企業(yè)負(fù)責(zé)人的利益。因此審計(jì)工作人員在制訂審計(jì)方案與實(shí)施過程中都要兼顧一些個(gè)人利益，審計(jì)工作不能獨(dú)立進(jìn)行。還有一些民營(yíng)企業(yè)管理人員片面認(rèn)識(shí)內(nèi)審工作，財(cái)務(wù)活動(dòng)嚴(yán)重影響著內(nèi)審工作的順利進(jìn)行，所以民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)審工作不能獨(dú)立進(jìn)行。當(dāng)前我國(guó)民營(yíng)企業(yè)當(dāng)中的內(nèi)審工作還只是涉及查賬與留賬的層面，審計(jì)工作重點(diǎn)還停留在財(cái)務(wù)信息真實(shí)性與準(zhǔn)確性的考察上，在開展審計(jì)工作過程中沒有考慮風(fēng)險(xiǎn)管理。因此這些工作模式不利于民營(yíng)企業(yè)及時(shí)察覺經(jīng)營(yíng)中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)，不利于及時(shí)傳遞真實(shí)可靠的管理意見。因此，一定要正確認(rèn)識(shí)民營(yíng)企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)工作職能。民營(yíng)企業(yè)中的內(nèi)審工作一定要具備一定的獨(dú)立性，內(nèi)審工作人員才能正確行使自身職責(zé)。
3.人員素質(zhì)偏低、阻礙審計(jì)工作質(zhì)量。
隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，很多先進(jìn)技術(shù)應(yīng)用于企業(yè)管理當(dāng)中，因此內(nèi)部審計(jì)工作也要求具備高素質(zhì)的內(nèi)審人員，要求內(nèi)審人員不但擁有專業(yè)技能，而且必須擁有準(zhǔn)確的觀察力與判斷力。但當(dāng)前我國(guó)民營(yíng)企業(yè)存在的問題是，因?yàn)楣ぷ魅藛T工資標(biāo)準(zhǔn)不能與國(guó)有企業(yè)相比，所以民營(yíng)企業(yè)不能有效吸引高素質(zhì)的內(nèi)審人員前來，民營(yíng)企業(yè)審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)不高，學(xué)歷水平偏低，接受專業(yè)審計(jì)技能訓(xùn)練較少等，民營(yíng)企業(yè)審計(jì)工作人員素質(zhì)不能與當(dāng)前的.審計(jì)工作相適應(yīng)，所以急需提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)與專業(yè)能力。
1.轉(zhuǎn)變民營(yíng)企業(yè)管理層觀念，提升對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)。
我國(guó)民營(yíng)企業(yè)存續(xù)的壽命較短，其中存在多種因素，必須認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制在其中發(fā)揮著重要作用。我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模與經(jīng)營(yíng)范圍越來越大，要求民營(yíng)企業(yè)管理人員一定要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的深遠(yuǎn)影響。民營(yíng)企業(yè)管理人員要轉(zhuǎn)變認(rèn)識(shí)，大力重視內(nèi)部審計(jì)工作，要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作在目前企業(yè)的生產(chǎn)管理中發(fā)揮著舉足輕重的作用。在宣傳企業(yè)戰(zhàn)略、改革經(jīng)營(yíng)理念與企業(yè)文化過程中，民營(yíng)企業(yè)管理者要依據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，做到內(nèi)部審計(jì)工作的宣傳工作，要讓內(nèi)部各個(gè)機(jī)構(gòu)認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的重要性。企業(yè)管理者還應(yīng)給予內(nèi)部審計(jì)工作以有力支持，在思想與行動(dòng)上積極重視內(nèi)部審計(jì)工作，將內(nèi)部審計(jì)工作與企業(yè)各級(jí)管理人員的工作業(yè)績(jī)與工作決策聯(lián)系在一起進(jìn)行評(píng)價(jià)。
不管哪種形式的審計(jì)工作，落實(shí)的主要問題就是獨(dú)立性，要依據(jù)一定職權(quán)辦事，不受其他因素的影響，做到這些才有利于審計(jì)工作的順利進(jìn)行。內(nèi)部審計(jì)工作不同于其他類型的審計(jì)，它的有效實(shí)施在很大程度上決定于企業(yè)管理人員的重視程度與自身權(quán)力大小。所以要想實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立，則需使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須具有一定的地位。通常情況下，管理內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)層越高，其獨(dú)立性就越有利于實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)就是企業(yè)實(shí)現(xiàn)自我監(jiān)控的約束制度，有利于保障所有者權(quán)益，在管理體制中占有重要地位，它的組織地位應(yīng)該是不受企業(yè)其他管理部門的限制。當(dāng)前我國(guó)企業(yè)當(dāng)中存在多種組織結(jié)構(gòu)與管理模式，在建設(shè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí)爭(zhēng)取做到科學(xué)性與適應(yīng)性，要兼顧企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、管理體制模式、人員素質(zhì)與經(jīng)營(yíng)內(nèi)外部環(huán)境的發(fā)展變化。再有，還需考慮其在實(shí)際操作中的實(shí)用性，內(nèi)部審計(jì)工作才能順利開展。
3.擴(kuò)大和明確民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作職能范圍。
隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，民營(yíng)企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模越來越大，內(nèi)部審計(jì)工作已不能只局限于查錯(cuò)防弊，還需考慮到企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的各種風(fēng)險(xiǎn)與提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，要兼顧提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力與有效應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)的能力，所以，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作要不斷增大工作范圍，工作內(nèi)容應(yīng)該是具有建設(shè)性的經(jīng)營(yíng)審計(jì)工作，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行檢查與評(píng)價(jià)，全面考察企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)行為，為企業(yè)提供各種風(fēng)險(xiǎn)預(yù)告。當(dāng)前民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作不但包括傳統(tǒng)的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)容，而且也包括現(xiàn)代的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)；不但存在事后審計(jì)，而且也存在事前與事中審計(jì)，審計(jì)工作不但具有一定的防護(hù)性而且也具有前瞻性。
建立完善的內(nèi)部審計(jì)體系一定要依靠深厚的理論與嚴(yán)格的組織，還需依據(jù)國(guó)家法規(guī)。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展要依靠國(guó)家完善的法律法規(guī)。要考慮到我國(guó)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展情況，吸收國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家的先進(jìn)做法，制訂《內(nèi)部審計(jì)法》，以此為標(biāo)準(zhǔn)制訂內(nèi)部審計(jì)專業(yè)法規(guī)《內(nèi)部審計(jì)條例》，要保證其不要與國(guó)家其他法律相沖突，主要涉及《公司法》《會(huì)計(jì)法》《證券法》等。利用完善的法律體系，國(guó)家實(shí)現(xiàn)對(duì)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范，在行業(yè)統(tǒng)一管理中引入民營(yíng)企業(yè)的管理，保證民營(yíng)企業(yè)內(nèi)審工作有法可依。
5.提高民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)。
由于當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)工作不再局限于財(cái)務(wù)領(lǐng)域而逐步擴(kuò)展到經(jīng)營(yíng)管理領(lǐng)域，為了使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中不斷提高核心競(jìng)爭(zhēng)力，民營(yíng)企業(yè)還要考慮到自身的戰(zhàn)略發(fā)展情況與內(nèi)部審計(jì)工作需求，重視提高內(nèi)部審計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)。一要重視提高內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德，內(nèi)部審計(jì)工作不同于其他部門工作，內(nèi)部審計(jì)人員與企業(yè)高層具有緊密聯(lián)系，所以內(nèi)部審計(jì)人員一定要具備較高的職業(yè)道德素養(yǎng)。二還需重視提高內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平。為了迅速提高內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)技能，可以引進(jìn)專業(yè)型與復(fù)合型人才，同時(shí)加強(qiáng)培訓(xùn)，制訂激勵(lì)性措施，要求內(nèi)審人員不但具備財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)，而且也掌握經(jīng)濟(jì)、法律、金融、保險(xiǎn)、信息技術(shù)等多方面知識(shí)，實(shí)現(xiàn)一專多能；不但擁有準(zhǔn)確的觀察力與風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，而且掌握熟練的審計(jì)信息化管理技術(shù)，逐步淘汰手工審計(jì)模式實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)審計(jì)與網(wǎng)絡(luò)審計(jì)，才能有利于審計(jì)工作的順利進(jìn)行為企業(yè)提供更好的服務(wù)。
四、結(jié)語(yǔ)。
總之，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，民營(yíng)企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起著舉足輕重的作用，而應(yīng)用完善的內(nèi)部審計(jì)則有利于促進(jìn)我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的健康發(fā)展。但必須認(rèn)識(shí)到我國(guó)當(dāng)前民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作還存在著一定數(shù)量的問題，一定要制訂科學(xué)合理的整改措施，幫助企業(yè)有效應(yīng)對(duì)各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。
審計(jì)論文參考篇十
注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)、高社會(huì)責(zé)任的行業(yè)。隨著審計(jì)環(huán)境的變化，我國(guó)獨(dú)立審計(jì)行業(yè)逐步感受到了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的壓力，特別是隨著相關(guān)法律制度的建立和健全，涉及注冊(cè)會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所的訴訟案件也越來越多。與西方國(guó)家的會(huì)計(jì)職業(yè)界相似，中國(guó)的審計(jì)職業(yè)界也將面臨“訴訟爆炸”的挑戰(zhàn)。面對(duì)這些問題，重視、防范和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)已成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的當(dāng)務(wù)之急。此文就審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因及控制措施談一點(diǎn)粗淺的認(rèn)識(shí)和看法。
關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的涵義，目前國(guó)內(nèi)外審計(jì)職業(yè)界還沒有形成一個(gè)完全一致的定義。國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則第25號(hào)《重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義為：“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)實(shí)質(zhì)上誤報(bào)的財(cái)務(wù)資料可能提供不適當(dāng)意見的風(fēng)險(xiǎn)?！蔽覈?guó)《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)―――內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》則將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義為：“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性?！币陨蟽蓚€(gè)定義，雖然對(duì)誤報(bào)的界定范圍有所不同，如國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則界定為“實(shí)質(zhì)上”，我國(guó)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則界定為“重大”，但是對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)基本涵義的表述是一致的，即審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存有重大錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)后卻認(rèn)為該重大錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)并不存在從而發(fā)表與事實(shí)不符的審計(jì)意見的風(fēng)險(xiǎn)。因此，我們可以認(rèn)為，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由兩方面風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成：一方面是財(cái)務(wù)報(bào)表本身存在重大錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，另一方面是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后表示該報(bào)表并不存在重大錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。也就是說，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀的存在和主觀的努力的結(jié)合：客觀存在可以通過主觀努力去調(diào)節(jié)，但主觀努力又受成本效益原則的約束。
在審計(jì)實(shí)施過程中，影響或形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素很多，除了受審計(jì)外部環(huán)境及公司本身經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜性、內(nèi)控薄弱等因素影響外，主要有：
（一）未遵循審計(jì)準(zhǔn)則。
1、審計(jì)工作的不規(guī)范。在公司審計(jì)工作中，個(gè)別單位或個(gè)別審計(jì)項(xiàng)目取證不合法或不合規(guī)。
2、審計(jì)內(nèi)容忽視遺漏。主要表現(xiàn)在：一是審計(jì)工作方案考慮不周，往往會(huì)使審計(jì)存在覆蓋間隙、遺漏問題和其他問題；二是組織實(shí)施中分工銜接不好，一些審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)查未查。
3、審計(jì)工作深度不夠。如公司審計(jì)中對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的異常項(xiàng)目未引起足夠重視，往往忽視資產(chǎn)抵押、票據(jù)貼現(xiàn)等一些或有負(fù)債的審計(jì)，從而可能影響評(píng)價(jià)資產(chǎn)質(zhì)量、運(yùn)營(yíng)狀態(tài)的準(zhǔn)確度。
（二）審計(jì)方法選擇不恰當(dāng)。
由于審計(jì)內(nèi)容的廣泛性和復(fù)雜性，受審計(jì)成本限制，不可能把所有審計(jì)事項(xiàng)全部查清。因此，在審計(jì)方法上一般采用抽樣審計(jì)，這就加大了審計(jì)的潛在風(fēng)險(xiǎn)。目前，審計(jì)一般都是判斷抽樣，受注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)驗(yàn)水平限制，抽樣時(shí)可能出現(xiàn)：一是對(duì)被審單位一些固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)大的項(xiàng)目選擇的樣本量過??；財(cái)務(wù)論文二是只求樣本數(shù)量，不求質(zhì)量，如存貨審計(jì)，往往只對(duì)存貨的品種數(shù)量進(jìn)行抽樣，而忽視對(duì)存貨的計(jì)價(jià)方法、質(zhì)量、現(xiàn)行價(jià)格、所有權(quán)等方面進(jìn)行審核，因而可能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨的真實(shí)性、完整性做出誤判。
（三）審計(jì)取證可靠性不強(qiáng)。
證據(jù)的可靠性及證明力如何直接影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，目前的取證問題主要體現(xiàn)在：一是審計(jì)證據(jù)要素不全，過程不清，引用法規(guī)不當(dāng)；二是重基本證據(jù)輕輔助證據(jù)；三是忽視簽證前審計(jì)證據(jù)的內(nèi)部審核和簽證后對(duì)簽證意見的分析，特別是簽證意見，被審單位或明確地表示異議，或含糊其辭，如“基本符合”、“確有差錯(cuò)”等，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)此稍不留意，不及時(shí)改正即會(huì)造成風(fēng)險(xiǎn)；四是審計(jì)資源利用不恰當(dāng)，如直接運(yùn)用公司的自我陳述，未加以判斷、分析、復(fù)核，而作為本次審計(jì)的證據(jù)。
（四）被審單位不積極配合。
如果審計(jì)范圍受到限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將無法取得充分有效的審計(jì)證據(jù)。限制審計(jì)范圍的原因有兩方面：一方面是被審單位怕問題被揭露，而對(duì)審計(jì)施加限制，妨礙注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行正常的審計(jì)檢查；另一方面，由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審單位相關(guān)情況的不熟知，對(duì)方提供資料不全，有意隱匿其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容，而對(duì)方又未對(duì)提供資料的完整性做出承諾，這都直接影響了審計(jì)工作的質(zhì)量。
審計(jì)中風(fēng)險(xiǎn)的形成原因既有客觀因素，又有主觀因素，因而，經(jīng)過注冊(cè)會(huì)計(jì)師的積極努力，采取必要的防范措施，可以把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在一個(gè)較低的范圍。
（一）嚴(yán)格遵循審計(jì)準(zhǔn)則。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)嚴(yán)格遵循審計(jì)規(guī)范，來制定嚴(yán)密的審計(jì)工作計(jì)劃和實(shí)施方案，認(rèn)真進(jìn)行審計(jì)工作準(zhǔn)備，實(shí)施中把握審計(jì)工作質(zhì)量。在審計(jì)過程中對(duì)審計(jì)工作各程序進(jìn)行嚴(yán)格控制，做到審計(jì)程序合法合規(guī)、內(nèi)容完整、方法恰當(dāng)。如對(duì)公司資產(chǎn)、負(fù)債、損益審計(jì)，除對(duì)公司會(huì)計(jì)六要素財(cái)務(wù)上的正常審計(jì)外，還須考慮公司的核算體系、生產(chǎn)流程、銷售、倉(cāng)庫(kù)等各個(gè)環(huán)節(jié)，進(jìn)行全面的調(diào)查，以確保審計(jì)程序和內(nèi)容上的完整性。作為審計(jì)組長(zhǎng)或主審，對(duì)組員的審計(jì)工作質(zhì)量和審計(jì)目標(biāo)完成情況實(shí)施必要的檢查和監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題要及時(shí)糾正。
（二）建立各級(jí)內(nèi)部控制制度。
一是建立配套的質(zhì)量控制措施，實(shí)行工作職能分工和牽制，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量實(shí)行三級(jí)負(fù)責(zé)制，即主審負(fù)責(zé)制、復(fù)核制、集體審理會(huì)議審定制，以有效控制審計(jì)過程中容易引起風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)。特別要把好審計(jì)證據(jù)質(zhì)量關(guān)，突出證據(jù)的有效性。作為項(xiàng)目主審，須對(duì)助審人員的取證材料、底稿進(jìn)行審核、確認(rèn)，專職復(fù)審人員對(duì)審計(jì)報(bào)告初稿及審計(jì)資料進(jìn)行復(fù)核，審理會(huì)議對(duì)重大審計(jì)事項(xiàng)集體“會(huì)診”，確保證據(jù)充分有效，必要時(shí)可進(jìn)行二次取證。對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題，審計(jì)復(fù)核、集體審理在必要時(shí)可提前介入，進(jìn)行跟蹤檢查；二是實(shí)行內(nèi)部管理制。如建立對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師質(zhì)量考核制、審計(jì)目標(biāo)責(zé)任考核制、注冊(cè)會(huì)計(jì)師廉潔自律規(guī)定等，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作程序、職業(yè)道德等方面形成有力的控制和約束。
（三）選擇正確恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師要善于選擇科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲?jì)方法，對(duì)一些公司內(nèi)控管理薄弱、資產(chǎn)流動(dòng)性較強(qiáng)或所有權(quán)難以確定、公司經(jīng)濟(jì)狀況不佳、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)繁雜等風(fēng)險(xiǎn)高的審計(jì)事項(xiàng)，要引起足夠的重視，適當(dāng)增加樣本量，擴(kuò)大審計(jì)覆蓋面，運(yùn)用多種審計(jì)方法和靈活的.審計(jì)手段，進(jìn)一步提高審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量。
（四）建立融洽協(xié)調(diào)的工作關(guān)系。
實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)說明，只有通過審計(jì)多次與被審單位接觸，碰到問題要多協(xié)商，建立融洽的工作關(guān)系，才能得到被審單位的積極配合，才能了解到實(shí)際情況。在審計(jì)實(shí)施前，要對(duì)被審單位全面了解，平時(shí)注意收集被審單位經(jīng)濟(jì)動(dòng)態(tài)等有關(guān)資料；審計(jì)中要多方面聽取情況，詳細(xì)詢問，審計(jì)簽證時(shí)，本著實(shí)事求是原則，公平對(duì)話；審計(jì)結(jié)束，及時(shí)反饋審計(jì)意見，與被審單位對(duì)問題進(jìn)行協(xié)商和探討，以征求意見的態(tài)度出現(xiàn)。因此，只有通過平時(shí)審計(jì)接觸，才能及時(shí)溝通，取得被審單位的理解和支持，消除雙方對(duì)審計(jì)帶來的顧慮和摩擦，以達(dá)成共識(shí)，更好地實(shí)施審計(jì)和及時(shí)糾錯(cuò)。
（五）要區(qū)分會(huì)計(jì)與審計(jì)責(zé)任。
在實(shí)施審計(jì)中區(qū)分會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任非常重要。如注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審單位提供的資料，應(yīng)有資料接收清單，并要求被審單位對(duì)其所提供資料的真實(shí)性、完整性做出承諾，明確各自承擔(dān)的責(zé)任。又如被審計(jì)單位拒絕、拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料，或拒絕、妨礙檢查，轉(zhuǎn)移隱匿有關(guān)資料、資產(chǎn)，這是被審單位應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，審計(jì)部門不能替代、減輕或免除被審單位責(zé)任。對(duì)于上述情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)《審計(jì)法》等有關(guān)規(guī)定，在審計(jì)報(bào)告中如實(shí)反映有關(guān)情況或?qū)?bào)告反映內(nèi)容進(jìn)行限制，以避免被轉(zhuǎn)嫁的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。只有責(zé)任分清，才能避免審計(jì)中帶來不必要的風(fēng)險(xiǎn)。
（六）不斷提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師自身素質(zhì)。
一是不斷提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)審計(jì)技能和政策水平，提供必要的職業(yè)培訓(xùn)，開展后續(xù)教育，組織注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)理論研討；二是經(jīng)常加強(qiáng)職業(yè)道德教育，牢固樹立注冊(cè)會(huì)計(jì)師的廉潔自律意識(shí)，恪守審計(jì)規(guī)范，倡導(dǎo)敬業(yè)精神，不徇私情，秉公執(zhí)法，達(dá)到遏制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的；三是審計(jì)部門應(yīng)培養(yǎng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師良好的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高其在繁雜的公司審計(jì)中靈活、有效地控制各種風(fēng)險(xiǎn)誘發(fā)的能力，正確地對(duì)待來自各方面的干擾和壓力。
審計(jì)論文參考篇十一
目前，中小城商行基本按照監(jiān)管部門的要求，在董事會(huì)層面設(shè)立了審計(jì)委員會(huì)，負(fù)責(zé)對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)開展內(nèi)部審計(jì)工作，但是實(shí)際操作中負(fù)責(zé)具體工作的人員，仍是經(jīng)營(yíng)層下設(shè)內(nèi)部審計(jì)部門的人員，審計(jì)項(xiàng)目的確定也往往取決于經(jīng)營(yíng)層，這種換湯不換藥的做法導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)和權(quán)限不對(duì)等，內(nèi)部審計(jì)的相對(duì)獨(dú)立性仍然難以保證，在很大程度上影響了內(nèi)部審計(jì)職能的有效發(fā)揮。
（二）內(nèi)部審計(jì)技術(shù)落后。
隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展，銀行業(yè)務(wù)形式發(fā)生了巨大變化，幾乎所有的商業(yè)銀行業(yè)務(wù)都要通過計(jì)算機(jī)完成，這種變化使得銀行內(nèi)部控制部分環(huán)節(jié)前移向客戶端，對(duì)商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)形成了新的挑戰(zhàn)。目前，中小城商行的內(nèi)部審計(jì)手段明顯落后，仍運(yùn)用傳統(tǒng)的查憑證、翻賬簿、看報(bào)表的方式，取得審計(jì)資料，工作效率低，發(fā)現(xiàn)問題滯后，對(duì)問題的定性主觀性強(qiáng)，沒有專門的處理審計(jì)事務(wù)的系統(tǒng)軟件，無法與業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)對(duì)接，內(nèi)部審計(jì)仍停留在事后審計(jì)的階段。
（三）內(nèi)部審計(jì)力量薄弱。
目前，中小城商行片面追求資產(chǎn)規(guī)模和市場(chǎng)范圍的擴(kuò)大，機(jī)構(gòu)和網(wǎng)點(diǎn)數(shù)量不斷增加，為了提高服務(wù)能力，中小城商行傾向于為工作人員設(shè)置更大的業(yè)務(wù)權(quán)限，以滿足客戶辦理業(yè)務(wù)的需求，這就導(dǎo)致相當(dāng)一部分人員可以接觸到現(xiàn)金和證券，并有權(quán)限進(jìn)入客戶的賬戶，加大了內(nèi)部控制的強(qiáng)度和難度。而中小城商行普遍存在著內(nèi)部審計(jì)力量薄弱的情況，導(dǎo)致審計(jì)監(jiān)督不連續(xù)，審計(jì)面窄和間隔時(shí)間長(zhǎng)，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和揭露經(jīng)營(yíng)中的問題和風(fēng)險(xiǎn)隱患，弱化了審計(jì)監(jiān)督的作用。
（四）內(nèi)部審計(jì)范圍有限。
中小城商行內(nèi)部審計(jì)工作仍停留在檢查會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表等資料是否真實(shí)、完整，業(yè)務(wù)操作是否合規(guī)、合法的事后審計(jì)層面，缺乏對(duì)信貸資產(chǎn)質(zhì)量、風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任、經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行事前和動(dòng)態(tài)的審計(jì)和監(jiān)督，更缺乏對(duì)銀行內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制狀況、各崗位業(yè)務(wù)規(guī)范狀況等做出總體評(píng)價(jià)和建議，與銀行業(yè)務(wù)的日益創(chuàng)新，經(jīng)營(yíng)范圍的不斷拓展形成了鮮明對(duì)比，已經(jīng)無法滿足商業(yè)銀行加強(qiáng)內(nèi)部管理、嚴(yán)格自律、提高效益和防范風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)在需要。
（一）建立健全內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)。
進(jìn)一步建立健全董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)的組織架構(gòu)，撤銷經(jīng)營(yíng)層下設(shè)的內(nèi)部審計(jì)部門，人員及職責(zé)均上收至審計(jì)委員會(huì)，由審計(jì)委員會(huì)全權(quán)負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的內(nèi)部審計(jì)，分支機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)工作亦由審計(jì)委員會(huì)制定專人或?qū)Ｂ毑块T負(fù)責(zé)，直接向?qū)徲?jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)，審計(jì)委員會(huì)直接向董事會(huì)負(fù)責(zé)。在這種模式下，董事會(huì)可以通過審計(jì)委員會(huì)，直接掌握沒有任何粉飾的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)審計(jì)結(jié)果，確保了內(nèi)部審計(jì)在相對(duì)獨(dú)立的職權(quán)下，有效開展審計(jì)工作，為決策層提供有效的決策依據(jù)。
（二）擴(kuò)大和充實(shí)內(nèi)部審計(jì)范圍。
加強(qiáng)對(duì)創(chuàng)新業(yè)務(wù)的審計(jì)，例如對(duì)金融衍生品、電子銀行產(chǎn)品等的審計(jì)，通過審計(jì)尋求防范金融風(fēng)險(xiǎn)和促進(jìn)金融創(chuàng)新的平衡點(diǎn)。加強(qiáng)對(duì)混業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的審計(jì)，將證券、保險(xiǎn)、信托業(yè)務(wù)等逐漸納入商業(yè)銀行常規(guī)審計(jì)范圍。加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事前和事中審計(jì)，逐漸將內(nèi)部審計(jì)范圍擴(kuò)大到信貸資產(chǎn)質(zhì)量、風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任和經(jīng)濟(jì)效益的事前和事中監(jiān)督，建立能夠?qū)?nèi)部管理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制狀況及各崗位業(yè)務(wù)規(guī)范狀況等做出總體評(píng)價(jià)和建議的全流程內(nèi)部審計(jì)。
（三）改進(jìn)和創(chuàng)新審計(jì)方法。
運(yùn)用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)對(duì)商業(yè)銀行的各種數(shù)據(jù)進(jìn)行精確復(fù)核，既可以對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表與匯總報(bào)表進(jìn)行全面復(fù)核，又可以從會(huì)計(jì)流水賬逐級(jí)核對(duì)至總賬，還可以將業(yè)務(wù)管理數(shù)據(jù)與會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行復(fù)核。此外，同步建立審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)，實(shí)施流程控制和動(dòng)態(tài)跟蹤，并著手建立審計(jì)監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，與外部審計(jì)或政府審計(jì)協(xié)同運(yùn)作，實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息共享。通過網(wǎng)絡(luò)對(duì)商業(yè)銀行進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和檢查，真正達(dá)到防范和控制風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)營(yíng)效益的目的。
審計(jì)論文參考篇十二
導(dǎo)讀：書讀的越多而不加思考，你就會(huì)覺得你知道得很多;而當(dāng)你讀書而思考得越多的時(shí)候，你就會(huì)越清楚地看到，你知道得很少。以下是百分網(wǎng)小編整理的高會(huì)論文參考:內(nèi)部審計(jì)對(duì)基建工程結(jié)算審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制，歡迎來學(xué)習(xí)!
目前，按照國(guó)家有關(guān)部門規(guī)定，超出一定金額的基建工程，其結(jié)算審計(jì)要委托給專業(yè)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行。由于基建工程具有投資規(guī)模大、建設(shè)周期長(zhǎng)、牽涉到的利益主體多等特點(diǎn)，因而工程結(jié)算審計(jì)工作和其他審計(jì)工作相比，相對(duì)專業(yè)性更強(qiáng)、難度更大。在工程結(jié)算審計(jì)過程中，由于種種原因，審計(jì)過程中會(huì)出現(xiàn)不能發(fā)現(xiàn)存在的問題而出具不恰當(dāng)審計(jì)意見的情況，即審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制也成為工程結(jié)算審計(jì)工作中必不可少的重要環(huán)節(jié)。
1.1中介機(jī)構(gòu)審計(jì)人員的道德風(fēng)險(xiǎn)
在工程結(jié)算審計(jì)過程中，中介機(jī)構(gòu)審計(jì)人員不可避免地要和工程承包方發(fā)生接觸。個(gè)別工程承包單位為了自己的私利，往往會(huì)在審計(jì)之外下功夫，通過私下給審計(jì)人員各種經(jīng)濟(jì)利益等不正當(dāng)行為，實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)原則的“購(gòu)買”，致使個(gè)別審計(jì)工作人員違反審計(jì)職業(yè)道德，借用自己手中的權(quán)力為承包單位謀取不正當(dāng)利益。
1.2 審計(jì)人員專業(yè)能力不足的風(fēng)險(xiǎn)
工程結(jié)算審計(jì)的內(nèi)容既涉及到工程施工技術(shù)方面的內(nèi)容，又涉及到工程造價(jià)及財(cái)務(wù)決算等方面的內(nèi)容，所涵蓋范圍十分廣泛。審計(jì)人員不僅要具備一般的審計(jì)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，熟悉工程造價(jià)方面的業(yè)務(wù)，還要對(duì)建筑物結(jié)構(gòu)、建筑材料性能、施工技術(shù)方案等都有一定的了解，要熟悉基本建設(shè)項(xiàng)目的整個(gè)運(yùn)做流程。以上某一方面知識(shí)和能力有欠缺，都會(huì)對(duì)審計(jì)質(zhì)量造成影響。在實(shí)際工作中，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)由于審計(jì)人員專業(yè)能力不足的原因，造成審計(jì)專業(yè)判斷運(yùn)用失當(dāng)，致使應(yīng)該發(fā)現(xiàn)的問題沒有被發(fā)現(xiàn)，從而對(duì)最后的審計(jì)結(jié)果造成影響。
1.3 提供審計(jì)資料不足的風(fēng)險(xiǎn)
恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論應(yīng)以充分的審計(jì)證據(jù)為基礎(chǔ)，各種信息和資料是審計(jì)證據(jù)的直接表現(xiàn)形式?；üこ探Y(jié)算審計(jì)需要收集的信息和資料非常廣泛和復(fù)雜，這些信息和資料包括工程招投標(biāo)文件、設(shè)計(jì)圖紙、工程變更、隱蔽工程驗(yàn)收記錄、材料價(jià)格簽證單、施工組織設(shè)計(jì)、各種相關(guān)會(huì)議記錄、監(jiān)理及施工日志、主管部門發(fā)布的政策文件、市場(chǎng)價(jià)格信息等等。而在實(shí)際工作中 ，相關(guān)利益方往往會(huì)選擇性的提供對(duì)自己有利的資料，不提供對(duì)自己不利的資料。如果這些信息資料不真實(shí)或不完整，以此為基礎(chǔ)做出的`審計(jì)結(jié)論也會(huì)是不恰當(dāng)?shù)?，由此必然帶來審?jì)風(fēng)險(xiǎn)。
1.4 存在串通舞弊行為的風(fēng)險(xiǎn)
基建項(xiàng)目從立項(xiàng)到施工到竣工使用整個(gè)過程涉及到很多的利益主體，其中的一方或多方都可能在某個(gè)過程或程序中獲得不當(dāng)利益，導(dǎo)致舞弊行為。舞弊行為根據(jù)不同的行為主體可以分為三種：一是，內(nèi)部舞弊，即內(nèi)部機(jī)構(gòu)人員利用工作職務(wù)便利或所獲悉的信息獲取不正當(dāng)利益，如在材料采購(gòu)、合同訂立中收回扣、傭金等商業(yè)賄賂行為;二是，外部舞弊，即與基建項(xiàng)目有關(guān)的外部機(jī)構(gòu)人員利用工作職務(wù)的便利或所獲悉的信息非法獲利，比如代理招標(biāo)機(jī)構(gòu)或受托委托編制招標(biāo)文書機(jī)構(gòu)人員向參與投標(biāo)單位透露其已獲悉的工程標(biāo)的等重要信息;三是，內(nèi)外勾結(jié)，表現(xiàn)為內(nèi)外部機(jī)構(gòu)人員相互串通，如共同編造虛假信息、簽訂虛假合同等?；?xiàng)目中的舞弊手段可能多種多樣，但通常在形式上卻較難以發(fā)現(xiàn)漏洞，有“規(guī)范”的程序、“規(guī)范”的操作、“規(guī)范”的合同，但在這些“規(guī)范”的外在表現(xiàn)形式下其實(shí)隱藏著違法舞弊的事實(shí)。揭露舞弊行為，是基建內(nèi)部審計(jì)中的難點(diǎn)，也帶來了高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
2.1 選取有實(shí)力并且管理規(guī)范的工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)
在考察選定工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)時(shí)，要注意從以下幾個(gè)方面進(jìn)行考察：一是，造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)的規(guī)模。一般規(guī)模較大的咨詢機(jī)構(gòu)綜合實(shí)力會(huì)比較好，各方面管理比較規(guī)范，抵御各種不可預(yù)見風(fēng)險(xiǎn)的能力較強(qiáng)。二是，中介機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理制度是否完備，主要包括對(duì)員工獎(jiǎng)懲制度、培訓(xùn)學(xué)習(xí)制度、質(zhì)量控制制度、客戶意見回訪制度等。三是，看各項(xiàng)管理制度是否落實(shí)到位，是否都嚴(yán)格執(zhí)行，以及實(shí)際落實(shí)效果如何，執(zhí)行的效果和成績(jī)表現(xiàn)等。四是，要聽取以往該中介機(jī)構(gòu)服務(wù)對(duì)象的綜合評(píng)判意見，了解該機(jī)構(gòu)在以往其他項(xiàng)目中的實(shí)際表現(xiàn)等。通過以上幾個(gè)方面對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行綜合考察，選定的中介機(jī)構(gòu)會(huì)在很大程度上規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
有的內(nèi)部審計(jì)部門將結(jié)算項(xiàng)目審計(jì)委托給中介機(jī)構(gòu)后，就什么都不管了，只是在審計(jì)結(jié)束后收取審計(jì)報(bào)告，其他事情全部交給中介機(jī)構(gòu)，這種做法是不可取的。實(shí)際工作中每個(gè)中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)業(yè)務(wù)流程是不一樣的，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)本單位的實(shí)際情況，制定出統(tǒng)一的審計(jì)流程，所有為本單位服務(wù)的中介結(jié)構(gòu)都要按照既定的流程來開展審計(jì)。在制定流程過程中要盡可能減少承包單位和中介機(jī)構(gòu)審計(jì)人員單獨(dú)接觸的機(jī)會(huì)。在開展審計(jì)工作時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員要參與到審計(jì)過程中，在查看施工現(xiàn)場(chǎng)、中介機(jī)構(gòu)人員提供審計(jì)初稿、審計(jì)會(huì)審、爭(zhēng)議問題處理等環(huán)節(jié)上必須要有內(nèi)部審計(jì)人員參加，以及時(shí)了解審計(jì)情況，監(jiān)督審計(jì)過程，確保審計(jì)質(zhì)量。
2.3 內(nèi)部審計(jì)部門要建立起審計(jì)復(fù)核制度
審計(jì)復(fù)核是在中介機(jī)構(gòu)和承包單位就委托審計(jì)項(xiàng)目基本達(dá)成一致意見后，在對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行最后三方簽字蓋章定案前，對(duì)中介機(jī)構(gòu)擬訂的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行最后的復(fù)核和檢查。復(fù)核制度一方面可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)報(bào)告中出現(xiàn)的錯(cuò)誤、疏漏，避免可能發(fā)生的經(jīng)濟(jì)損失，另一方面也是對(duì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)人員的一種監(jiān)督。在內(nèi)部審計(jì)部門與中介機(jī)構(gòu)的合同中，應(yīng)明確內(nèi)部審計(jì)部門有進(jìn)行復(fù)核的權(quán)利，并且約定允許中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)誤差率。如果復(fù)核結(jié)果超出了合同約定的誤差率，中介機(jī)構(gòu)要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。內(nèi)部審計(jì)部門在進(jìn)行復(fù)核時(shí)，要遵循效率和成本相結(jié)合的原則，選擇造價(jià)金額大、結(jié)構(gòu)技術(shù)復(fù)雜、新材料新工藝定價(jià)以及容易出現(xiàn)錯(cuò)誤的地方進(jìn)行重點(diǎn)抽查，而不是面面俱到。復(fù)核的方法可以根據(jù)實(shí)際情況靈活掌握，主要有單位造價(jià)指標(biāo)分析法、標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算審查法、篩選審查法、重點(diǎn)抽查法、對(duì)比審查法等多種技術(shù)方法，每種技術(shù)方法都有其特定的適用前提和條件，對(duì)不同的工程項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)其不同的特點(diǎn)，選用不同的一種或多種審計(jì)方法。
2.4 不斷提高內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)業(yè)務(wù)能力
工程結(jié)算審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性很強(qiáng)的工作。各種防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制措施都要靠審計(jì)人員來落實(shí)。審計(jì)人員專業(yè)能力不足，會(huì)在很大程度上限制這些控制措施的實(shí)際效果。提高內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)業(yè)務(wù)能力應(yīng)從多方面入手。一是，參加行業(yè)內(nèi)部的各種審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班，提高審計(jì)業(yè)務(wù)的基本功;二是，和同行和兄弟單位之間加強(qiáng)交流，相互之間取長(zhǎng)補(bǔ)短，共同提高;三是，在實(shí)際工作中以老帶新，在工作中不斷積累審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。
審計(jì)論文參考篇十三
開放大學(xué)是在原電視大學(xué)體系基礎(chǔ)上改建而來，屬于成人高等繼續(xù)教育范疇，辦學(xué)定位就是培養(yǎng)合格的“當(dāng)班人”。上海開放大學(xué)于2010年建立之時(shí)就明確將辦學(xué)目標(biāo)定位在構(gòu)建為學(xué)習(xí)者提供終身學(xué)習(xí)的開放教育平臺(tái)。而如何充分體現(xiàn)開放大學(xué)的“開放性”，是專業(yè)改革的頭等大事。
行政管理在我國(guó)是一個(gè)新發(fā)展起來的專業(yè)，以政治學(xué)與管理學(xué)學(xué)科為理論基礎(chǔ)，為黨政機(jī)關(guān)培養(yǎng)具有現(xiàn)代政治理念與管理思想的干部人才。隨著社會(huì)的發(fā)展，企事業(yè)單位對(duì)組織內(nèi)部的現(xiàn)代化專業(yè)化管理需求增加，行政管理的內(nèi)容與層次也豐富起來：行政管理不僅包括政府公共管理，也包括企事業(yè)單位內(nèi)部管理；從層次上也可以分為高級(jí)、中級(jí)與基層三種管理。
要解決上述問題，上海開放大學(xué)行政管理專業(yè)改造及需要符合學(xué)科發(fā)展的規(guī)律，也需要從實(shí)際出發(fā)回應(yīng)社會(huì)現(xiàn)實(shí)需求與學(xué)習(xí)者的實(shí)際需求。
（一）專業(yè)培養(yǎng)目標(biāo)多元化。
上海開放大學(xué)的行政管理專業(yè)生源構(gòu)成以企業(yè)員工與社區(qū)服務(wù)人員為主體，因此上海開放大學(xué)行政管理專業(yè)培養(yǎng)適應(yīng)上海區(qū)域發(fā)展與社會(huì)治理的實(shí)際需求，掌握行政管理專業(yè)基礎(chǔ)理論、專門知識(shí)，具有現(xiàn)代行政管理基本技能與初步能力，同時(shí)兼具較好的政治素質(zhì)、法律意識(shí)、人文素養(yǎng)，能夠在上海的.基層政府、社區(qū)、企事業(yè)單位與社會(huì)組織從事行政管理工作的應(yīng)用型專門人才及具有優(yōu)良素養(yǎng)的勞動(dòng)者。
（二）專業(yè)培養(yǎng)要求層次化。
在專業(yè)優(yōu)化過程中，應(yīng)綜合專業(yè)特征、社會(huì)需求與學(xué)習(xí)者素質(zhì)等三方面因素，將開放?？茖哟蔚男姓芾韺I(yè)培養(yǎng)要求解構(gòu)為三個(gè)層次：
一是知識(shí)要求，即具有較為完整的行政管理專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)與較寬的行政管理專業(yè)視野；掌握行政管理領(lǐng)域的基本知識(shí)與基本方法。
二是能力要求，即具有較強(qiáng)的解讀法律與政策的理解能力與適用法律及貫徹政策的執(zhí)行能力；具有較強(qiáng)的行政工作能力，具有運(yùn)用代信息技術(shù)的能力，能參與到行政管理的網(wǎng)格管理中。
三是素質(zhì)要求，即具有從事行政管理事務(wù)性工作所必需的基本素質(zhì)，包括職業(yè)道德素質(zhì)、文化素質(zhì)、基礎(chǔ)能力素質(zhì)等；具有健康的體魄，良好的心理素質(zhì)與承擔(dān)專業(yè)工作的身心條件；具有一定的奉獻(xiàn)精神。
（三）優(yōu)化課程體系。
專業(yè)培養(yǎng)目標(biāo)與培養(yǎng)要求最終要由課程體系來體現(xiàn)。上述專業(yè)改造的總體思路必須落實(shí)到專業(yè)課程體系的優(yōu)化上。在課程結(jié)構(gòu)方面，根據(jù)知識(shí)、能力與素質(zhì)三個(gè)層次的培養(yǎng)要求設(shè)計(jì)；對(duì)應(yīng)培養(yǎng)目標(biāo)的多元化，按照公共行政（政府營(yíng)銷、社會(huì)保障理論與實(shí)務(wù)）、企業(yè)行政（企業(yè)行政管理）與基層社會(huì)治理（社會(huì)組織管理、社區(qū)管理）三個(gè)方向設(shè)置專業(yè)選修課。
（四）強(qiáng)化實(shí)踐教學(xué)。
為了強(qiáng)化學(xué)生的實(shí)踐能力，行政管理專業(yè)針對(duì)應(yīng)用型人才的培養(yǎng)目標(biāo)與行政管理崗位背景進(jìn)行多元化設(shè)計(jì)，在專業(yè)課程體系優(yōu)化過程中，首先考慮到了實(shí)踐的因素，許多課程都以“方法”、“實(shí)務(wù)”、“應(yīng)用”命名，教學(xué)內(nèi)容強(qiáng)調(diào)理論與實(shí)踐相結(jié)合；在課時(shí)分配上，專業(yè)課程安排了不低于20%的課程實(shí)踐教學(xué)，提升學(xué)生應(yīng)用理論知識(shí)與方法的能力。
專業(yè)改造也不可避免地存在遺憾。一方面，在缺乏國(guó)家財(cái)政支持的情況下，開放大學(xué)不得不以市場(chǎng)為導(dǎo)向，使得行政管理專業(yè)的課程設(shè)置、教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)要求、考核方式都隨著生源素質(zhì)的下降而改變；在課程作業(yè)與考試環(huán)節(jié)盡量采用客觀題形式，降低對(duì)學(xué)生書面表達(dá)能力的培養(yǎng)要求，甚至連畢業(yè)作業(yè)都將采用電腦模擬實(shí)踐系統(tǒng)，把大學(xué)教育導(dǎo)向職業(yè)崗位技能培訓(xùn)的方向。另一方面，實(shí)驗(yàn)室與實(shí)驗(yàn)基地的缺位也造成實(shí)踐教學(xué)的局限性。盡管在教學(xué)計(jì)劃中專業(yè)課程設(shè)置了不低于20%的實(shí)踐教學(xué)學(xué)時(shí)，但是，并沒有足夠的實(shí)踐教學(xué)資源可供利用，因此，不得不將“小組討論”、“參觀認(rèn)知”設(shè)為主要的實(shí)踐教學(xué)形式，對(duì)于提升學(xué)生的實(shí)踐能力幫助甚微。
[3]安翔.對(duì)行政管理專業(yè)實(shí)驗(yàn)教學(xué)的思考.實(shí)驗(yàn)室科學(xué)，2009.4。
審計(jì)論文參考篇十四
已經(jīng)實(shí)習(xí)一個(gè)禮拜了，剛開始覺得沈主任很和藹應(yīng)該不是很厲害，坐到這個(gè)位子是因?yàn)樗g的緣故。小朱老師一副盛氣凌人的樣子，好像跟師娘不太合的來，她們之間不論什么時(shí)候都能夠談起來的話題好像只有一個(gè)，那就是股票。師娘在那里做了七年的會(huì)計(jì)，她們的感情也不過如此。
今天來了審計(jì)，晚上沈主任請(qǐng)大家吃飯，順便也帶上了我。開席之前，師娘和小朱老師兩個(gè)人一唱一喝的很開心，就像她們是很好的朋友一樣默契，看來事情也許并不像看起來的那樣簡(jiǎn)單那樣壞。回來時(shí)，師娘跟我說，沈老師很厲害，他有對(duì)付各種審計(jì)的辦法。我們還談了未來，師娘說審計(jì)很辛苦，尤其是女生，我說如果一直做會(huì)計(jì)那太無聊了，師娘說，人生本來就有很多無聊，所以要在工作之外找點(diǎn)樂趣。
審計(jì)論文參考篇十五
摘要：審計(jì)是對(duì)我國(guó)各級(jí)政府以及相關(guān)企事業(yè)單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和審查的活動(dòng)，是保證我國(guó)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的基礎(chǔ)。審計(jì)機(jī)關(guān)的創(chuàng)新發(fā)展必須要以制度的完善為依靠，包括完善審計(jì)工作制度,加強(qiáng)審計(jì)工作的監(jiān)管力度，保證審計(jì)人員隊(duì)伍的建設(shè)等等。本文主要從目前審計(jì)機(jī)關(guān)存在的問題入手，具體探討了審計(jì)機(jī)關(guān)制度完善的方式和策略。
關(guān)鍵詞：審計(jì)機(jī)關(guān)；制度完善；問題；策略；創(chuàng)新發(fā)展。
審計(jì)工作是保證我國(guó)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的基礎(chǔ)，對(duì)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展建設(shè)非常重要。因此，審計(jì)機(jī)關(guān)的工作質(zhì)量對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到十分重要的作用，如何在工作中完善相關(guān)的審計(jì)制度，促進(jìn)審計(jì)機(jī)關(guān)的創(chuàng)新發(fā)展已經(jīng)成為了社會(huì)重點(diǎn)關(guān)注的問題。對(duì)此，我們必須要正確認(rèn)識(shí)目前審計(jì)工作中存在的問題，并找到可行之法來逐步完善審計(jì)工作制度，讓審計(jì)工作更能充分發(fā)揮其應(yīng)有的功能。
一、當(dāng)前審計(jì)機(jī)關(guān)中存在的問題。
1、地方審計(jì)工作之作用未能發(fā)揮到最大。
近些年來，我國(guó)審計(jì)部門一直在不斷的嘗試發(fā)展和創(chuàng)新，審計(jì)工作改革的力度也越來越大，正是這些審計(jì)制度的改革暴露了我國(guó)地方審計(jì)工作中存在的不足，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一、我國(guó)地方的審計(jì)機(jī)關(guān)制度還不夠完善，沒有對(duì)審計(jì)人員和被審計(jì)人員形成應(yīng)有的約束力；第二、受傳統(tǒng)觀念的影響，大多數(shù)審計(jì)參與人員對(duì)審計(jì)工作不夠重視，沒有端正自己的工作態(tài)度；第三、相關(guān)的政府部門也沒有注重審計(jì)工作的落實(shí)，忽視了對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督管理；第四、審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部在工作的協(xié)調(diào)和分工上不夠規(guī)范，直接影響了審計(jì)工作的有序開展。
2、審計(jì)工作缺少獨(dú)立性。
目前審計(jì)工作嚴(yán)重缺乏獨(dú)立性，導(dǎo)致了工作質(zhì)量差、效率低等問題。首先，審計(jì)機(jī)關(guān)的費(fèi)用落實(shí)難度較大。目前，我國(guó)政府部門未將審計(jì)機(jī)關(guān)與其他政府部門進(jìn)行區(qū)別，一旦地方政府的財(cái)政吃緊，就會(huì)將資金先投入到那些緊要的工作部門中去，而審計(jì)工作中所需要的資金則會(huì)被挪用，最終會(huì)直接導(dǎo)致審計(jì)人員的工作熱情下降，無法保證審計(jì)工作的質(zhì)量和效率；其次，在人員的錄用上，目前審計(jì)機(jī)關(guān)的人員錄用仍然由相關(guān)政府部門管理，因此很容易出現(xiàn)非審計(jì)人員進(jìn)入到審計(jì)部門擔(dān)任重要審計(jì)職務(wù)的情況，這自然也就對(duì)審計(jì)工作的開展起到了不利的影響；第三，審計(jì)機(jī)關(guān)工作開展過程中存在著匯報(bào)難的情況。由于審計(jì)機(jī)關(guān)在進(jìn)行工作匯報(bào)時(shí)，必須要先將審計(jì)報(bào)告上交到地方政府部門，而地方政府往往就會(huì)直接“內(nèi)部消化”掉審計(jì)報(bào)告中的一些內(nèi)容，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果不能及時(shí)被上級(jí)部門發(fā)現(xiàn)，審計(jì)問題也不能及時(shí)被解決。
3、審計(jì)工作的監(jiān)管制度不夠完善。
目前我國(guó)很多審計(jì)部門在開展審計(jì)工作時(shí)，都忽視了審計(jì)公告這項(xiàng)內(nèi)容，導(dǎo)致我國(guó)民眾無法及時(shí)了解審計(jì)部門的工作情況，相關(guān)部門也不能及時(shí)了解審計(jì)工作需求并給予協(xié)助。另外，在審計(jì)工作完成之后，由于各部門之間銜接不到位，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)只調(diào)查不懲處的現(xiàn)象。這兩種情況的出現(xiàn)都說明了我國(guó)審計(jì)工作監(jiān)管制度不到位，審計(jì)工作的開展未能按照我國(guó)審計(jì)工作的要求有效進(jìn)行，從而影響了審計(jì)工作的具體落實(shí)。
二、審計(jì)機(jī)關(guān)創(chuàng)新發(fā)展過程中制度完善的策略。
1、建立國(guó)家級(jí)的審計(jì)委員會(huì)。
我國(guó)的人大常委會(huì)是專門監(jiān)督我國(guó)國(guó)家和地方政府工作落實(shí)情況的機(jī)構(gòu)，因此可以在人大常委會(huì)中成立專門的審計(jì)委員會(huì)，讓其直接監(jiān)管我國(guó)審計(jì)工作的開展，這必然會(huì)推動(dòng)我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)工作的創(chuàng)新和發(fā)展，為制度的完善提供很大的幫助。
審計(jì)委員會(huì)的成立可以加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作開展的監(jiān)督，也可以加強(qiáng)審計(jì)工作中的資金管理，保證審計(jì)工作的資金能夠落實(shí)到位，讓審計(jì)工作能夠有序開展。另外，審計(jì)委員會(huì)也可以定期對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)的工作進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)，及時(shí)糾正審計(jì)工作中的不正當(dāng)行為，并且追究相關(guān)人員的責(zé)任，以此來強(qiáng)化對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)管力度。
2、實(shí)行審計(jì)機(jī)關(guān)的垂直管理。
將審計(jì)機(jī)關(guān)融入到同級(jí)的政府部門中有利于審計(jì)工作開展過程中的部門協(xié)調(diào)，具有一定的合理性。但是，由于目前審計(jì)制度依然不夠完善，這種方式容易在審計(jì)工作中出現(xiàn)包庇的情況，不利于審計(jì)工作的有序開展，也不利于我國(guó)審計(jì)工作的落實(shí)。
因此，審計(jì)機(jī)關(guān)創(chuàng)新發(fā)展可以從審計(jì)機(jī)關(guān)的管理入手，改變目前的管理模式，實(shí)施垂直管理方式，地方審計(jì)管理工作直接由國(guó)家委派管理人員負(fù)責(zé)，以此保證審計(jì)工作在開展過程中的獨(dú)立性，防止出現(xiàn)審計(jì)部門包庇同級(jí)機(jī)關(guān)的情況，對(duì)我國(guó)資產(chǎn)進(jìn)行有效的保護(hù)。同時(shí)，這種管理模式還有利于提升審計(jì)機(jī)關(guān)工作人員的工作積極性，對(duì)于提升審計(jì)工作質(zhì)量也有著十分重要的作用。
3、健全審計(jì)機(jī)關(guān)的人事制度。
健全審計(jì)機(jī)關(guān)的人事制度包括人事任命和人事準(zhǔn)入。從人事任命方面來看，在對(duì)審計(jì)部門中的相關(guān)人員進(jìn)行職責(zé)的任免時(shí)必須要報(bào)告到上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)，并在得到上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的明確指令之后才能夠執(zhí)行。在進(jìn)行人事任命時(shí)，還要盡可能的減少同級(jí)政府部門之間的不良干預(yù)，盡可能的實(shí)現(xiàn)審計(jì)部門在人事任命工作中的獨(dú)立性。
從人事準(zhǔn)入機(jī)制方面來看，由于審計(jì)工作中對(duì)人員專業(yè)素養(yǎng)要求較高，所以在進(jìn)行人員選拔時(shí)必須要制定專業(yè)的認(rèn)證考試，保證人員專業(yè)水平能夠達(dá)到審計(jì)工作的要求。對(duì)于已經(jīng)任職的審計(jì)工作人員，仍需要根據(jù)他們自身的實(shí)際情況，結(jié)合不同的崗位需求來調(diào)整人員的工作崗位。
此外，審計(jì)機(jī)關(guān)還要定期開展人員培訓(xùn)，不斷提升審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)，特別是領(lǐng)導(dǎo)層面的審計(jì)人員，更要不斷加強(qiáng)他們工作業(yè)務(wù)方面的水平提升。同時(shí)還要定期對(duì)審計(jì)人員的工作能力進(jìn)行考核，對(duì)未能通過考核的人員采取相應(yīng)的措施。
4、完善審計(jì)工作的審計(jì)公告。
審計(jì)公告是我國(guó)公民對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行了解和監(jiān)督的主要途徑，也是審計(jì)工作開展的重要工作內(nèi)容。在目前的審計(jì)工作中，要盡可能根據(jù)工作內(nèi)容完善審計(jì)公告的'相關(guān)條款，對(duì)不符合審計(jì)工作開展的內(nèi)容進(jìn)行刪除和修改。首先，要完善審計(jì)公告的工作步驟，落實(shí)審計(jì)公告工作；其次，針對(duì)特殊的審計(jì)工作內(nèi)容，在進(jìn)行審計(jì)公告時(shí)必須要明確公告中的內(nèi)容，如果不能及時(shí)進(jìn)行公告則需要承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。對(duì)于審計(jì)工作中不明確的條例要進(jìn)行及時(shí)的補(bǔ)充，避免一些道德素養(yǎng)不足的人員利用相關(guān)條例的漏洞去謀求個(gè)人的利益。
5、完善審計(jì)工作的事后問責(zé)制度。
加強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)的制度創(chuàng)新還必須要完善審計(jì)工作的事后問責(zé)制度。一方面，要采用人大常委會(huì)的問責(zé)機(jī)制。具體來說就是在審計(jì)工作完成之后，相關(guān)責(zé)任人直接將審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問題向人大常委會(huì)進(jìn)行匯報(bào)，以此落實(shí)人大常委會(huì)的監(jiān)督職能，并保證對(duì)發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題及時(shí)進(jìn)行糾正和約束。另一方面，要提升審計(jì)部門與其他相關(guān)部門的協(xié)調(diào)能力。在開展審計(jì)工作時(shí)，很多工作內(nèi)容需要其他相關(guān)部門之間的配合，例如在對(duì)違法行為進(jìn)行懲處時(shí)就必須要依靠我國(guó)的行政主管部門和紀(jì)律檢查部門。也只有如此，才能保證審計(jì)機(jī)關(guān)工作內(nèi)容的有效落實(shí)，不斷提升審計(jì)工作質(zhì)量。
總之，審計(jì)機(jī)關(guān)的創(chuàng)新發(fā)展必須要以制度的完善為依靠，包括完善審計(jì)工作制度，加強(qiáng)審計(jì)工作的監(jiān)管力度，保證審計(jì)人員隊(duì)伍的建設(shè)等等。這些措施對(duì)于改變我國(guó)審計(jì)工作現(xiàn)狀必然會(huì)帶來十分有利的影響，這也是我們?cè)谖磥韺徲?jì)工作中所要關(guān)注的重點(diǎn)。
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審計(jì)論文參考篇十六
隨著金融電子化進(jìn)程的日益加快，農(nóng)村信用社上機(jī)業(yè)務(wù)不斷增加，如何控制計(jì)算機(jī)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)就成為農(nóng)村信用社內(nèi)部控制制度的重要內(nèi)容。計(jì)算機(jī)內(nèi)部控制審計(jì)是指對(duì)信用社應(yīng)用計(jì)算機(jī)處理的內(nèi)部控制情況進(jìn)行審計(jì)，除了檢查電腦所產(chǎn)生的結(jié)果，而且還要深入檢查電腦處理資料的過程，包括內(nèi)部控制的`評(píng)估，系統(tǒng)程序邏輯的檢查，所記錄信息正確性的檢查，系統(tǒng)輸入、輸出的檢查等，使審計(jì)人員可以深入了解電腦運(yùn)行及信息處理過程，電腦輸出的可靠性有了保障，審計(jì)水平、質(zhì)量大大提高。具體講，農(nóng)村信用社計(jì)算機(jī)內(nèi)控制度審計(jì)應(yīng)把握如下幾個(gè)方面：
1、開發(fā)系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)分離，程序員職能在開發(fā)系統(tǒng)工作。業(yè)務(wù)用機(jī)不得用于項(xiàng)目開發(fā)，不得含有源程序、編譯工具、連接工具等工具軟件，不使用與業(yè)務(wù)無關(guān)的任何存貯介質(zhì)。
2、系統(tǒng)管理員不能兼任柜面及事后審計(jì)等工作，不能參與相關(guān)軟件開發(fā)。參加過應(yīng)用系統(tǒng)開發(fā)的人員，不得擔(dān)任相應(yīng)系統(tǒng)的管理員。
3、啟用新的應(yīng)用軟件，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定手續(xù)移交系統(tǒng)維護(hù)人員安裝業(yè)務(wù)系統(tǒng)，并做好日志記錄。
4、重要應(yīng)用系統(tǒng)應(yīng)用軟件運(yùn)行過程中出現(xiàn)異常現(xiàn)象，信用社應(yīng)當(dāng)立即報(bào)告本級(jí)計(jì)算機(jī)安全管理職能部門，做好詳細(xì)記錄，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意后，由系統(tǒng)管理員進(jìn)行檢查、修改、維護(hù)。
二、管理工作的審計(jì)。
1、執(zhí)行規(guī)章制度的審計(jì)。對(duì)信用社執(zhí)行規(guī)章制度情況進(jìn)行審計(jì)，主要是檢查信用社應(yīng)用計(jì)算機(jī)后各項(xiàng)規(guī)章制度的執(zhí)行情況，建立完善機(jī)房的各項(xiàng)管理制度等情況。包括崗位責(zé)任制是否嚴(yán)格分工、互相制約；控制制度是否健全以及能否有效執(zhí)行等；是否遵守上機(jī)規(guī)則，嚴(yán)格執(zhí)行操作規(guī)程和各項(xiàng)規(guī)章制度。如：是否堅(jiān)持雙人雙鎖管理機(jī)房，是否做到人走時(shí)退出操作畫面，操作員是否在自己的密碼下工作，有無在別人的密碼下操作等違規(guī)現(xiàn)象。
[1][2][3]。
審計(jì)論文參考篇十七
隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和信息技術(shù)高速持續(xù)發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)向世界范圍不斷擴(kuò)充。信息技術(shù)對(duì)公路管理系統(tǒng)生存和保持可持續(xù)發(fā)展能力的影響越來越大，信息和信息系統(tǒng)已經(jīng)成為了公路管理系統(tǒng)的重要資產(chǎn)，對(duì)信息系統(tǒng)加以成本控制和內(nèi)部審計(jì)變成了必然的要求。經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的進(jìn)步帶來審計(jì)模式的發(fā)展，審計(jì)模式的發(fā)展引起審計(jì)成本控制的不斷發(fā)展。成本控制是審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率水平提高的需要，當(dāng)然也是提高審計(jì)工作發(fā)展水平的需要。從某種意義上說，內(nèi)部審計(jì)模式的發(fā)展是使審計(jì)成本不斷降低的審計(jì)技術(shù)方法的發(fā)展。
信息系統(tǒng)審計(jì)就是要通過收集并評(píng)估證據(jù)，以判斷一個(gè)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)（信息系統(tǒng)）是否有效，做到保護(hù)資產(chǎn)、維護(hù)數(shù)據(jù)完整、完成組織目標(biāo)，同時(shí)最經(jīng)濟(jì)的使用資源。隨著公路管理系統(tǒng)信息化過程中會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象從單個(gè)部門的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)發(fā)展到整個(gè)集成信息系統(tǒng)。內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)從對(duì)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的效率和可靠性進(jìn)行審查發(fā)展到對(duì)整個(gè)信息系統(tǒng)的效率、可靠性、有效性和安全性的審查。審計(jì)的方法從手工審計(jì)發(fā)展到手工審計(jì)與計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工具和技術(shù)兼而有之。開展審計(jì)的人員從注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)展到信息系統(tǒng)審計(jì)師。指導(dǎo)信息系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的組織從傳統(tǒng)的審計(jì)機(jī)關(guān)和組織發(fā)展成為專業(yè)的審計(jì)組織。
1、審前充分調(diào)查，全面獲取數(shù)。
在審前調(diào)查階段，應(yīng)該利用審計(jì)管理系統(tǒng)（oa）、網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)等信息手段了解被審計(jì)單位的相關(guān)情況，獲取必要和充分的信息，對(duì)信息系統(tǒng)產(chǎn)生的與審計(jì)相關(guān)的數(shù)據(jù)要有全面、詳細(xì)的把握，獲得對(duì)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的正確認(rèn)識(shí)，提出可行的、滿足審計(jì)需要的數(shù)據(jù)需求，確定數(shù)據(jù)采集的對(duì)象和方式。
2、嚴(yán)格審計(jì)程序，規(guī)范作業(yè)流程。信息化條件下采取計(jì)算機(jī)審計(jì)方式的程序性、邏輯性強(qiáng)，每一環(huán)節(jié)的結(jié)果都直接影響下一環(huán)節(jié)。審計(jì)程序是指審計(jì)工作的先后次序，也就是審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員為達(dá)到審計(jì)目標(biāo)采取的所有工作步驟的總和。審計(jì)程序越繁瑣，審計(jì)成本就越高，可能導(dǎo)致的審計(jì)資源不必要的浪費(fèi)就越嚴(yán)重。
3、審計(jì)取證規(guī)范化，檔案管理標(biāo)準(zhǔn)化。在信息化條件下，由于審計(jì)環(huán)境的變化，尤其是審計(jì)記錄載體的轉(zhuǎn)變，對(duì)審計(jì)證據(jù)、審計(jì)檔案的質(zhì)量控制提出了新要求，使其成為信息化條件下審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制應(yīng)關(guān)注的主要內(nèi)容。對(duì)于審計(jì)檔案管理，不僅要實(shí)現(xiàn)審計(jì)檔案管理標(biāo)準(zhǔn)化，還要加快審計(jì)檔案信息化建設(shè)。
4、審計(jì)與調(diào)查相結(jié)合，擴(kuò)大審計(jì)監(jiān)督覆蓋面。同審計(jì)相比，審計(jì)調(diào)查具有形式多樣、程序靈活、花費(fèi)精力和時(shí)間少、掌握情況多等特點(diǎn)，但審計(jì)調(diào)查也存在著深度不夠、不處理處罰影響監(jiān)督力度等缺點(diǎn)。在當(dāng)前審計(jì)力量不足的情況下，根據(jù)被審計(jì)單位情況，加大審計(jì)調(diào)查力度，注重發(fā)揮延伸審計(jì)或調(diào)查的作用，對(duì)于擴(kuò)大審計(jì)監(jiān)督覆蓋面具有重要的作用。
5、強(qiáng)化預(yù)算控制，降低費(fèi)用支出。預(yù)算作為一種控制手段，屬于計(jì)劃的范疇，是對(duì)未來一定時(shí)期內(nèi)收支情況的預(yù)計(jì)。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)工作實(shí)際，區(qū)分不同審計(jì)類型和審計(jì)對(duì)象，編制針對(duì)性、可操作性較強(qiáng)的預(yù)算指標(biāo)體系，建立健全審計(jì)項(xiàng)目成本預(yù)算管理辦法。審計(jì)組根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的具體情況，參照統(tǒng)一的指標(biāo)體系，編制項(xiàng)目審計(jì)成本預(yù)算。在實(shí)施審計(jì)過程中因特殊情況，或因編制預(yù)算時(shí)掌握被審計(jì)單位情況不充分，需要調(diào)整預(yù)算時(shí)，要經(jīng)過一定的程序?qū)徟瑥?qiáng)化機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理。
6、科學(xué)整合信息資源，有效利用審計(jì)成果。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)建立健全審計(jì)信息工作制度，加強(qiáng)審計(jì)信息管理。在審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部對(duì)審計(jì)信息資源進(jìn)行統(tǒng)一的管理，建立審計(jì)信息數(shù)據(jù)庫(kù)，實(shí)現(xiàn)信息共享。要通過信息反饋機(jī)制提高對(duì)審計(jì)信息的綜合利用水平，圍繞一定的審計(jì)目標(biāo)，對(duì)來源廣泛的審計(jì)信息進(jìn)行整合，進(jìn)一步拓展審計(jì)成果。
內(nèi)部審計(jì)必須以內(nèi)部控制為手段，以科學(xué)技術(shù)為依托，以優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)為契機(jī)，注重成本分析，實(shí)現(xiàn)審計(jì)成本效益最大化，提升審計(jì)效率。網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的進(jìn)步帶來審計(jì)模式的發(fā)展，審計(jì)的對(duì)象、目標(biāo)、方法、內(nèi)容、依據(jù)以及準(zhǔn)則都隨著信息技術(shù)和信息系統(tǒng)的發(fā)展而不斷發(fā)展與完善，在信息化環(huán)境下加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)是提高管理質(zhì)量和工作效率的迫切需要。
審計(jì)論文參考篇十八
并對(duì)被審計(jì)企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表中反映的會(huì)計(jì)信息做出公正、客觀的評(píng)價(jià)，綜合審計(jì)工作的各種信息形成審計(jì)報(bào)告、對(duì)被審計(jì)企業(yè)出具審計(jì)意見和決定。
企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的最終目的在于評(píng)價(jià)企業(yè)發(fā)展的各種數(shù)據(jù)，從而反映企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營(yíng)狀況，對(duì)于及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)的違法違規(guī)行為，監(jiān)控企業(yè)健康發(fā)展具有重要意義。
(二)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重要地位。
憲法賦予財(cái)務(wù)審計(jì)特殊的權(quán)利，使它可以幫助政府進(jìn)行宏觀調(diào)控，監(jiān)督和約束企業(yè)行為，從而維護(hù)企業(yè)的健康發(fā)展，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，從某種程度上說，財(cái)務(wù)審計(jì)工作也對(duì)人民大眾負(fù)責(zé)，間接的維護(hù)了廣大消費(fèi)者的合法權(quán)益。
財(cái)務(wù)審計(jì)企業(yè)工作具有明顯的獨(dú)立性，可以行使法律賦予的權(quán)利對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行專業(yè)的監(jiān)督。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)中存在的問題。
(一)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)人員職業(yè)能力有限。
目前專業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)人員在我國(guó)大部分企業(yè)中較少,直接參與財(cái)務(wù)審計(jì)的人員大多在財(cái)務(wù)部門身兼數(shù)職，對(duì)專業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作缺少理論知識(shí)基礎(chǔ)和實(shí)際操作經(jīng)驗(yàn)，很難保證其專業(yè)性和科學(xué)性，職業(yè)能力有限。
同時(shí)由于企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)的重視程度欠缺,導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員無法接受的專業(yè)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，因此造成審計(jì)工作與企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不同步，制約企業(yè)的健康發(fā)展。
(二)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的特征不明顯、獨(dú)立性受限。
獨(dú)立性是保證企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的順利開展的首先條件,但是由于當(dāng)前大部分企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)部門都在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立,企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)部門無法獨(dú)立的盡心工作。
因?yàn)槠髽I(yè)管理層領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)工作的進(jìn)行，財(cái)務(wù)審計(jì)工作受限，無法嚴(yán)密的開展，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理非常不利。
(三)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的執(zhí)行力度不夠。
同樣是由于財(cái)務(wù)審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性，導(dǎo)致了企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的執(zhí)行力的降低。
很多企業(yè)忽視了財(cái)務(wù)審計(jì)的重要地位，只是在審計(jì)出現(xiàn)問題后，才進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，沒有發(fā)揮審計(jì)工作對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的預(yù)警作用。
三、完善企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的有關(guān)策略。
(一)提高財(cái)務(wù)審計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)。
擁有優(yōu)秀專業(yè)技能的財(cái)務(wù)審計(jì)人員是一切財(cái)務(wù)審計(jì)工作的基礎(chǔ)，企業(yè)要從培養(yǎng)優(yōu)秀人才做起，奠定審計(jì)工作的堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。
企業(yè)要全面提高財(cái)務(wù)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，打造一支良好財(cái)務(wù)審計(jì)隊(duì)伍。
企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)工作人員的`選拔和考核都要嚴(yán)格執(zhí)行，合理的安排每一個(gè)崗位的人員。
企業(yè)要重視專業(yè)人才、專業(yè)素質(zhì)對(duì)審計(jì)工作的重要作用，從人才選擇開始,考核選拔高素質(zhì)、高能力的專業(yè)性的人才，堅(jiān)決杜絕“托關(guān)系”的行為。
審計(jì)人員進(jìn)入企業(yè)后,企業(yè)要求所有審計(jì)人員樹立對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作正確的認(rèn)知和理解,培養(yǎng)審計(jì)人員的責(zé)任感，同時(shí)定期舉辦財(cái)務(wù)審計(jì)的相關(guān)培訓(xùn)、講座和調(diào)研,讓審計(jì)人員接受先進(jìn)的審計(jì)理念和手段，并運(yùn)用到企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)中去。
(二)保證財(cái)務(wù)審計(jì)部門的獨(dú)立性。
要想使財(cái)務(wù)審計(jì)充分發(fā)揮監(jiān)督、評(píng)價(jià)的職能,企業(yè)必須設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)審計(jì)部門，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)審計(jì)部門不受干擾的獨(dú)立工作。
每個(gè)企業(yè)要根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的變化和企業(yè)自身的發(fā)展?fàn)顩r,不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，為公司建立完善的產(chǎn)權(quán)機(jī)制,同時(shí)要求財(cái)務(wù)審計(jì)工作僅對(duì)董事會(huì)監(jiān)理負(fù)責(zé),負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理的領(lǐng)導(dǎo)不得干涉。
從而真正提高財(cái)務(wù)審計(jì)部門在企業(yè)內(nèi)的地位，維護(hù)其權(quán)威性,保證其獨(dú)立性從而改，改善當(dāng)前大部分企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作狀態(tài)。
(三)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作信息化辦公。
隨著網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的到來，信息化的辦公模式被企業(yè)所接受，但是財(cái)務(wù)審計(jì)工作還沒有完全改變傳統(tǒng)的辦公方法，急需進(jìn)行信息化的改革。
企業(yè)應(yīng)該為信息化技術(shù)引入財(cái)務(wù)審計(jì)工作搭建起平臺(tái)，選擇合適的軟件，使財(cái)務(wù)部門形成完整的信息系統(tǒng)，加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)信息的管理，從而使企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的機(jī)構(gòu)更加健全,充分發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)的功能。
四、結(jié)束語(yǔ)。
未來企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)要承擔(dān)起這些責(zé)任，肩負(fù)起監(jiān)督和評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)活動(dòng)的使命，引領(lǐng)企業(yè)在新的市場(chǎng)形勢(shì)下，實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展。