小說是一種以故事方式敘述人物活動并揭示人物性格和個性的文學體裁。如何從大量信息中提煉出有價值的觀點和信息？通過閱讀他人的總結范文，我們可以開拓思路，豐富自己的表達方式和用詞選擇。
納稅籌劃結課論文篇一
在企業(yè)經營過程中，選擇一個適當的轉讓定價方法是企業(yè)領導人做出正確決策的前提，得到一個合理的轉讓定價額度將是企業(yè)實現經營目標的重要環(huán)節(jié)。在此值得提出的是，關聯(lián)企業(yè)之間依據轉讓定價完成交易，有利于目標的達成，并成為企業(yè)不斷前進的動力，使買方已盡可能低的價格得到高質量產品，而賣方將設法減少產品的成本，提高自身利潤。
1、一般情況下，納稅籌劃可以在一定程度上減少納稅負擔，但是納稅籌劃造成經營難題的可能性也存在，因此，在納稅籌劃過程中，要站在整體的利益角度。
2、要且考慮到納稅籌劃的可行性，雖然有時候籌劃方案符合要求，但其執(zhí)行難度大，也是很難滿足要求的；因為關聯(lián)企業(yè)的經營目標并不相同，因此在協(xié)商的基礎上明確定價范疇非常重要。
3、納稅籌劃要從長遠出發(fā)，盡可能的避免因業(yè)務變化而頻繁調整，這會在很大程度上影響到企業(yè)的經營效益，提高經營成本。
4、關聯(lián)企業(yè)之間的交易要確保真實性，合法的交易合同以及相關的手續(xù)是辦理業(yè)務的基礎，這會直接影響到企業(yè)應繳納的印花稅等，為了降低企業(yè)被調查風險，要在經營過程中要改變價格、業(yè)務，并通過會議召開進行記錄，做好同期資料的記錄、儲存工作。
納稅籌劃結課論文篇二
粵華金耀公司20xx年應納企業(yè)所得稅50×25%＝12.5萬元。
應根據《關于深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關稅收政策問題的通知》（財稅[20xx]58號）第二條：“自20xx年1月1日至20xx年12月31日，對設在西部地區(qū)的鼓勵類產業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。上述鼓勵類產業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵類產業(yè)目錄》中規(guī)定的產業(yè)項目為主營業(yè)務?！焙汀段鞑康貐^(qū)鼓勵類產業(yè)目錄》（國家發(fā)展和改革委員會令20xx年第15號）規(guī)定：“《西部地區(qū)鼓勵類產業(yè)目錄》已經國務院批準。本目錄包括《產業(yè)結構調整指導目錄（20xx年本）（修正）》（國家發(fā)展改革委令20xx年第21號）中的鼓勵類產業(yè)?！?BR> 和國家發(fā)展改革委令20xx年第21號規(guī)定：“第一類鼓勵類三十七、其他服務業(yè)2、物業(yè)服務。”實體法文件以及自治區(qū)地方稅務局關于發(fā)布《企業(yè)所得稅優(yōu)惠桂地稅公告》（20xx年第8號）規(guī)定：“納稅人申請審批類稅收優(yōu)惠的'，應當在政策規(guī)定的稅收優(yōu)惠期限內，向主管地稅機關提出書面申請，并按要求報送相關資料。納稅人享受稅收優(yōu)惠期限應從主管地稅機關批準的年限開始執(zhí)行。”程序法文件規(guī)定：向國稅機關提交相關資料，20xx年度享受企業(yè)所得稅15%稅率優(yōu)惠。
納稅籌劃結課論文篇三
改革發(fā)展以來，國家變化日新月異，一座座高樓林立的同時，企業(yè)也如雨后春筍般涌入改革的大潮，但是真正樹立正確納稅籌劃管理意識的企業(yè)還只有少數。形成這種現象主要有以下幾種原因：一是對納稅籌劃概念理解不正確。納稅籌劃概念引進中國的時間才短短十年左右，其發(fā)展還處于一個初期，很多人包括一些企業(yè)管理者在內未能理解其真實含義，容易與偷稅漏稅或避稅概念發(fā)生混淆，導致其不愿接受納稅籌劃理念，以避免日后麻煩。二是對納稅籌劃管理認識不全面。納稅籌劃貫穿于企業(yè)經營的全過程，從企業(yè)的設立到一步步發(fā)展，涵蓋企業(yè)經營管理的各項活動，包括項目投資的可研分析、項目運營的效益形成與發(fā)展、企業(yè)內控體系的建設與運行、職工的勞動投入與收益回報等。在我國，目前很多企業(yè)沒能正確認識到這一點，理解納稅籌劃比較片面。三是企業(yè)體制因素約束了管理者的納稅籌劃意識。近十年來，我國工業(yè)企業(yè)經歷了一個迅猛發(fā)展的進程，涌現出大批民營企業(yè)。許多企業(yè)發(fā)展課題主要是研討如何擴大規(guī)模和爭取市場份額，還沒有去探討納稅籌劃對企業(yè)的影響。現存的不少國有企業(yè)，由于管理模式的限制等因素，納稅籌劃意識方面也比較薄弱。
由納稅籌劃定義可見，納稅籌劃工作人員需具備較強的綜合素質，除精通稅收知識外，還要在會計、經濟、技術、法律等方面有較強的理論基礎與實際分析預測能力。由于納稅籌劃概念引入我國時間還不長，我國優(yōu)秀的納稅籌劃人才很稀缺。首先，從企業(yè)內部來看，目前大多企業(yè)的稅務工作由財務人員兼任，工作內容基本上是完成日常報稅工作。綜合能力的限制使這些辦稅人員無法勝任納稅籌劃工作。其次，從社會中介機構來看，近年來稅務代理工作興起，但其主要工作內容是代理報稅業(yè)務，很少接觸納稅籌劃業(yè)務，經驗積累有限，因此能勝任納稅籌劃工作的人才也很少。
(三)征管部門與企業(yè)理解有分歧。
目前一些企業(yè)已經意識到納稅籌劃管理的重要性，但是也沒加強管理，其原因與當前征管部門的態(tài)度有很大關系。由于出發(fā)點不同，企業(yè)是為盡可能降低自身的稅務成本，征管部門則要盡力擴大稅源，雙方在稅收政策上的理解和實施會出現分歧，而征管部門行政權的威懾力讓大部門企業(yè)認為開展納稅籌劃工作只能一廂情愿，并不會取得預期效果。
態(tài)度決定一切，樹立正確的納稅籌劃管理意識，是企業(yè)加強納稅籌劃管理的前提條件。樹立正確的`納稅籌劃管理意識，可以從以下幾點出發(fā)：首先，正確全面地理解納稅籌劃的含義。只有正確理解納稅籌劃的含義，才能弄清納稅籌劃管理的目標、工作內容，才能制定納稅籌劃管理工作的計劃和要求。其次，學習發(fā)達國家的納稅籌劃管理實踐經驗，總結出企業(yè)自身管理模式的存在問題，改善管理理念，激勵相關人員積極樹立正確的納稅籌劃管理意識。
人才是企業(yè)生存發(fā)展的基本要素，是企業(yè)參與市場競爭的一項重要資本，要想提高納稅籌劃管理水平，就必須加強培養(yǎng)納稅籌劃管理人才。企業(yè)應在遵循成本效益原則的前提下，積極為員工提供相關業(yè)務培訓，給員工搭建提升業(yè)務水平與綜合素質的平臺，不失時機地為企業(yè)儲備納稅籌劃管理方面的人才，以及時掌握外部信息并就企業(yè)內部環(huán)境做出合理正確反應。
(三)注重團隊協(xié)作。
納稅籌劃要求高能復合人才，需具備與企業(yè)生產經營全過程相關的所有知識，現實中，真正具備這種能力的人才是非常少見的。因此，納稅籌劃管理工作絕大多數情況應該是團隊作業(yè)，是集體智慧的結晶，不能依靠某一個人孤軍作戰(zhàn)?！邦^腦風暴”的管理理念已為大多人認同，其積極效益也是有史可鑒的。所以，要提高納稅籌劃管理水平，必須注重團隊協(xié)作。
(四)積極與征管部門溝通。
企業(yè)納稅的最終裁定權在征管部門手中，企業(yè)要想達到納稅籌劃的預期效果，應該多與征管部門溝通，弄清雙方在稅收政策與法規(guī)的理解上的不同點，盡可能準確地做出納稅籌劃，盡可能地為企業(yè)創(chuàng)造稅負增值收益。
(五)遵循成本效益原則。
成本效益原則是企業(yè)經營管理的一項基本原則，因此也是企業(yè)納稅籌劃管理必須遵循的重要法則。在納稅籌劃管理中必須考慮成本效益因素，切莫本末倒置、盲目夸大納稅籌劃管理的效應，否則只會和納稅籌劃管理的目標南轅北轍。
三、結束語。
納稅籌劃是企業(yè)合理有效的降低納稅成本的重要手段，是企業(yè)與職工得到國家提倡的稅收福利的重要途徑，更是企業(yè)稅務管理的發(fā)展趨勢。所以，企業(yè)應該加強納稅籌劃的管理和實施，切實提高企業(yè)運營效果，加速企業(yè)擴大再生產進度，不斷增強企業(yè)市場競爭力，推進企業(yè)發(fā)展目標的實現。
納稅籌劃結課論文篇四
稅收是中小企業(yè)經營發(fā)展需要承擔的重要法律義務，直接影響企業(yè)的管理決策和經濟效益，因此，中小企業(yè)需要提高對稅收籌劃的重視，通過合理的稅收籌劃，減輕企業(yè)的稅收負擔，提高財務管理效率，實現經濟效益的最大化。但是，受到資源配置各方面因素的影響，中小企業(yè)稅收籌劃還存在一定的不足之處需要進一步改善。論文對稅收籌劃進行了簡單概述，并探討了中小企業(yè)稅收籌劃的現狀及改善策略。
【】。
中小企業(yè)；稅收籌劃；現狀；改善策略。
中小企業(yè)是我國國民經濟的重要組成成分，為我國人民增加大量就業(yè)機會的同時，帶動了相關行業(yè)的進步，進一步促進了我國經濟的發(fā)展。近年來，中小企業(yè)的發(fā)展越來越規(guī)范，面臨的市場競爭壓力日趨增加，這就需要中小企業(yè)加強內部改革，合理控制生產成本的同時，實現企業(yè)經營效益的最大化。由于中小企業(yè)面臨的稅收負擔較重，影響企業(yè)競爭力的提升，因此，中小企業(yè)需要提高對稅收籌劃的重視程度，調整好稅收方案，使得各項經濟活動能夠順利進行。稅收籌劃在一定程度上可以提高企業(yè)的經濟效益，但是也存在很多問題導致企業(yè)出現財政風險，例如稅收籌劃認識不足、內部控制不到位等，這就需要企業(yè)增強稅收籌劃意識，積極采取有效措施提高稅收籌劃水平，促進企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展。
基本概念。
我國企業(yè)稅收籌劃還處于探索階段，對其的定義，一般理解如下：稅收籌劃是企業(yè)法人或者自然法人在嚴格遵守我國各種納稅法律法規(guī)的前提下，合理采用靈活、有效的措施規(guī)劃和調整各項生產、經營活動以及投資行為的稅務，還可以積極借鑒優(yōu)秀企業(yè)或集團的管理辦法，提高稅收籌劃效率，實現降低稅款支持、提高經營效益的目標[1]。稅收籌劃還具有如下特點：第一，合法性，稅收籌劃必須在法律規(guī)定的范圍內進行，要避免偷稅、逃稅等非法行為；第二，籌劃性，稅收籌劃是納稅人通過合理的規(guī)劃，改善經營方式、融資方式、投資方式等，從而做到事前、事中、事后的整體規(guī)劃；第三，目的性，稅收籌劃具有明確的目的，即盡量減少稅收支出，提升納稅人的稅后收益。
重要意義。
中小企業(yè)是我國實現稅收的主力軍，對于國家財政收入意義重大。稅收籌劃是現代中小企業(yè)財務管理的重要組成部分，能夠有效提高企業(yè)的納稅意識，同時提升企業(yè)的財務管理能力。進行納稅籌劃，企業(yè)不僅需要全面了解國家的法律政策，還要綜合分析自身的經營情況，將各項經濟活動與稅務政策相關聯(lián)，從而提升企業(yè)的綜合競爭實力。通過納稅籌劃，中小企業(yè)還可以提升資金的支配和利用效率，避免各種財務風險，積極發(fā)揮稅收杠桿作用，進而幫助相關財務部門及時發(fā)現稅收管理存在的問題，實現及時納稅，為國家稅收事業(yè)貢獻力量，從而達到企業(yè)效益和國家效益雙贏的目標。
稅收籌劃認識不足。
我國中小企業(yè)一般采用所有權和經營權高度集中的管理模式，權利大部分集中在高層管理者的手里，而管理者往往過分看重開拓市場帶來的經濟效益，對于稅收籌劃沒有過多的重視。一些管理者對稅收籌劃認識不夠全面，往往認為稅收是國家稅務部門的工作，企業(yè)只需要根據相關規(guī)定完成納稅就行，如果進行稅收籌劃，對于企業(yè)而言會消耗更多的人力、物力、財力，這種想法會使得企業(yè)容易忽略相關的稅收優(yōu)惠政策。一些中小企業(yè)雖然嘗試稅收籌劃，但是僅僅依靠財務部門對單個稅種或者單獨環(huán)節(jié)進行籌劃，缺乏全面性和適用性，導致稅收籌劃失去效用。
財會人員素質較低。
我國中小企業(yè)的數量逐年增加，一些中小企業(yè)發(fā)展尚不成熟，財會人員的素質有待進一步提升。稅收籌劃對于財會人員的要求較高，財會人員不僅需要了解財務、會計相關的知識，更要全面掌握稅收籌劃的相關法律知識和技巧。中小企業(yè)的財會人員往往負責各項財務管理管理工作，對于稅收籌劃缺乏經驗和技巧，在實際的工作中，只是根據以往的工作經驗處理財務、賬務情況，根據相關稅務部門的要求進行各種稅費的按時繳納，這種財務管理辦法過于死板，不能夠根據我國稅法和經濟法的變動做出相應的調整和創(chuàng)新，因此，提高財會人員的素質十分關鍵[2]。
財務內控不到位。
稅收籌劃一項高級的財務管理工作，對于企業(yè)的財務內部控制工作提出了更高的要求，但中小企業(yè)由于受其資金的制約，通常公司架構比較簡單，機構設置不完善，內部控制較為松散，管理不規(guī)范，特別是內部控制及財務管理方面存在著重大缺陷。中小企業(yè)對市場經濟以及財務政策了解不夠全面，很難制定出科學的財務內部控制制度，對員工的約束效應也難以發(fā)揮，導致很多員工的內部控制意識薄弱，在各項工作中難以提高財務管控的效率，影響企業(yè)稅收籌劃工作的開展。
增強稅收籌劃意識。
中小企業(yè)在積極配合國家稅收工作的同時，也要增強稅收籌劃意識，在法律允許的范圍內，利用各種優(yōu)惠政策，提高稅收籌劃的效率，進而實現經濟效益與社會效益的雙贏。企業(yè)管理者要認識到稅收籌劃與生產經營之間的重要聯(lián)系，在制定成本控制策略的同時，需要做好長遠的發(fā)展規(guī)劃，不僅要借助企業(yè)自身的改革提升效益，更要積極響應國家的經濟優(yōu)惠政策[3]?，F代市場競爭激烈，企業(yè)面臨的各種影響因素較多，這就需要管理者提高稅收籌劃風險防范意識，提高在經營活動以及涉稅事務中的警惕性，隨時應對突發(fā)風險，冷靜、客觀地作出判斷，并及時制定相關決策。
制定稅收籌劃方案。
在制定稅收籌劃方案的過程中，企業(yè)需要進行全方位、多角度的考量，根據自身的經營狀況和投資規(guī)劃制定科學、合理的方案。優(yōu)秀的稅收籌劃方案往往通過合理、合法的手段來達到預期的目標，但是在實際的實施過程中，由于多種因素影響可能會產生諸多額外費用以及機會成本，因此，納稅籌劃方案要綜合考慮到企業(yè)面臨的各種因素，采取有效方法實現成本控制。此外，中小企業(yè)要保證制定的納稅籌劃方案的實用性，能夠在日?；顒又徐`活應用，從而適應稅收政策和相關法規(guī)的調整與發(fā)展，有效規(guī)避不必要的風險，實現分散性操作，達成企業(yè)發(fā)展目標。
完善內部控制。
內部控制是中小企業(yè)進行稅收籌劃的基本保障，為此，中小企業(yè)可以從以下幾個方面進行完善：第一，加強資產控制，制定和完善資產臺賬制度，做好資產變動登記，并定期對資產情況進行盤點，從而實時、全面把控企業(yè)資產動態(tài)；第二，加強會計控制，以國家的會計準則和政策做依據，并結合自身管理特點，制定符合企業(yè)發(fā)展的會計控制制度，從而有效規(guī)范會計工作，提高財務管理效率；最后，定期開展培訓課程，包括工商、保險、金融、貿易等方面，加強財會人員的專業(yè)知識培養(yǎng)，提高其綜合素質以及實踐操作能力，同時了解經營、投資等活動的稅收政策及法律規(guī)定，提升稅收籌劃效率[4]。
總而言之，中小企業(yè)加強稅收籌劃，能夠為各項經營策略的制定提供科學的依據，減少企業(yè)的納稅支出，實現整體經營效益的提升。我國制定了很多優(yōu)惠政策來鼓勵中小企業(yè)發(fā)展，中小企業(yè)更應該全面做好納稅籌劃，提高自身的經營管理水平，創(chuàng)造更大的經濟效益，進而推動我國經濟的發(fā)展。
納稅籌劃結課論文篇五
采購環(huán)節(jié)主要考慮增值稅的籌劃，根據采購對象的不同，有一般納稅人和小規(guī)模納稅人，對于不能增值稅抵扣的小規(guī)模納稅人，計入成本的增值稅沒多大的籌劃空間；對于一般納稅人，由于其17%的增值稅是可以抵扣的，所以可以把握一個好的時間差，做到繳納增值稅的時間和抵扣的時間一致。其納稅籌劃的原則就是延遲貨款時間，推遲支付增值稅的時間，充分利用銀行支付結算的時間，為企業(yè)贏得盡可能長的無息貸款時間。
1.發(fā)出存貨納稅籌劃中國會計準則規(guī)定發(fā)出存貨有4種計價方法，分別是：先進先出法、月末一次加權平均法、移動加權平均法和個別計價法。4種不同的計價方法核算出來的存貨成本大不相同，就會使企業(yè)的納稅產生差異，從而影響企業(yè)利潤。當市場價格不穩(wěn)定且波動很大時，月末一次加權平均法、移動加權平均法和個別計價法會使企業(yè)的利潤更為合理平穩(wěn)，利于企業(yè)持續(xù)平穩(wěn)經營，尤其是個別計價法比較適用極端情形；當市場價格持續(xù)下降時，先進先出法比較適合，這時先進先出法會增加企業(yè)成本，從而減少企業(yè)利潤，減少企業(yè)所得稅；當市場價格持續(xù)上升時，就不要使用先進先出法，會虛增企業(yè)利潤從而多納稅。貨幣都有時間價值，企業(yè)都希望晚納稅，因此選擇比較小的折現，會使企業(yè)少納稅。企業(yè)在免稅期中，企業(yè)獲得利潤越高，減免的稅款就越多，在此期間，市場價格上升，選擇先進先出會使企業(yè)減免更多的所得稅；如果在非免稅期，市場價格上升，則用加權平均法。企業(yè)實際生產經營活動中，發(fā)出存貨的計價選擇需要預測市場價格變化來達到納稅籌劃。根據目前的經濟形勢，市場價格主要呈現上漲趨勢，較少情況下保持平衡，所以對于一般的物料來說，選擇移動加權平均的方法更為適合。而對于一些更新淘汰較快的電子產品，市場價格呈下降趨勢，先進先出法更加能夠合理納稅。雖然企業(yè)可以選擇發(fā)出存貨的計價方法，但是我國會計準則規(guī)定：企業(yè)會計核算方法前后各期應保持一致，不得隨意變更。因此，企業(yè)需要一開始盡量做到選擇好合適的發(fā)出存貨計價方法。
2.固定資產納稅籌劃中國會計準則規(guī)定，固定資產折舊有4種方法：直線法、加速折舊法、雙倍余額遞減法、年數總和法。如果不考慮貨幣的時間價值和稅收政策的變化，加速折舊法在前期會增加企業(yè)的費用，從而能減少企業(yè)利潤達到少納稅的目的，因此從折舊方法上，納稅籌劃原則為選擇加速折舊法。企業(yè)可以充分利用國家的減免稅期，在減免稅期延長固定資產的折舊年限，在非減免期縮短折舊年限，享受延期交稅的好處。
商業(yè)折扣是扣除折扣納稅，現金折扣是扣除折扣前納稅，因此從納稅籌劃的`角度看，企業(yè)為了促進銷售，應該盡量選擇商業(yè)折扣而非現金折扣。為了延長交稅時間，企業(yè)應盡量采用賒銷和分期收款的方式，且應充分利用銀行結算時間，采用銀行本票或銀行匯票結算。事實上，延長納稅時間并不能使企業(yè)減少這部分稅收，但是稅款多停留在企業(yè)的時間可以增強企業(yè)的流動資金實力，特別是在貨幣貶值的情況下。延長納稅期限的原則主要有兩點，一是增多可以延長的納稅項目，二是從期限上延長。
中國企業(yè)應該建立納稅籌劃的預警機制，確立納稅籌劃部門，對于規(guī)模不大的企業(yè)，也應該有相應的納稅籌劃人才儲備。企業(yè)應該充分理解法律法規(guī)的前提下，選擇適合自己企業(yè)納稅的方案，充分利用國家稅收優(yōu)惠政策，爭取企業(yè)效益最大化。因此，納稅籌劃的預警機制的建立，應當首先儲備納稅籌劃人才。存在即為合理，稅法沒有完全規(guī)定企業(yè)完全按一個標準納稅，就說明企業(yè)納稅是有選擇空間的。
（二）全局考慮，總成本最低。
從小方面來說，企業(yè)作為國家的組織細胞，不以企業(yè)利益為重，企業(yè)生存不下去，組織細胞都沒了，那么何來整體。企業(yè)納稅籌劃是以企業(yè)價值最大化為目的。所有收益都有機會成本，納稅籌劃也不例外。所以企業(yè)應當充分考慮其納稅籌劃的隱性成本。只有當所有的機會成本小于帶來的效益時，企業(yè)才會選擇相應的納稅籌劃方案，當納稅籌劃需要付出的成本大于能為其節(jié)省的收益時，企業(yè)應當放棄相應的納稅籌劃方案。如果企業(yè)在納稅籌劃時沒有考慮總成本最低，最終可能導致企業(yè)正常的生產經營被破壞、正常的管理秩序被擾亂、成本費用被抬高、企業(yè)利潤下降的局面，得不償失。因此企業(yè)不應該盲目進行納稅籌劃，應該綜合分析成本收益，力求利潤最大化。
（三）有效的與稅務人員溝通。
我國的稅法政策頗多并且繁雜，稅務執(zhí)法人員本身對稅法的理解很可能與企業(yè)納稅籌劃人員對稅法的理解產生偏差，不同的稅務執(zhí)法人員對相同的納稅籌劃的看法也會不同，因此納稅籌劃人員不能僅憑自己對稅法的理解進行納稅籌劃，更要及時與稅務執(zhí)法人員溝通，以確保所做的納稅籌劃方案是符合國家法律規(guī)定的，否則被認定為偷稅、漏稅將會嚴重影響企業(yè)的信譽。
將本文的word文檔下載到電腦，方便收藏和打印。
納稅籌劃結課論文篇六
企業(yè)經營的最終目的是為了降低運營成本，獲得最高限度的經濟效益，稅收是國家對市場經濟進行宏觀調控的重要手段，也是國家正常運行重要財政來源，企業(yè)根據自身需要在符合法律要求的基礎上，明確轉讓定價，做好納稅籌劃工作是促進企業(yè)持續(xù)發(fā)展的動力之一，也是國家確保市場經濟有序運行的關鍵。
納稅籌劃結課論文篇七
進行納稅籌劃，對于企業(yè)增強財務管理能力，增加凈利潤有重要意義。本文通過分析目前企業(yè)在納稅籌劃過程中的問題，為企業(yè)進一步推進納稅籌劃工作提出建議。
[關鍵詞]。
納稅籌劃是指企業(yè)在符合國家法律、稅收法規(guī)的前提下，通過對納稅業(yè)務事先籌劃，制訂方案，合理安排經濟活動，選擇納稅利益最大化的一種稅收籌劃行為。企業(yè)可以通過有效的稅收籌劃，減輕企業(yè)稅收負擔，增加經濟效益。然而，企業(yè)受到所處的外部環(huán)境、內部管理等因素影響，納稅籌劃在實際工作中還存在許多問題，需要做進一步探討。
1.有利于納稅人提高經濟效益。通過納稅籌劃可以減少現金流出，在收入總額不變情況下，減少支出，增加企業(yè)凈利潤，提高資金的使用效率，幫助納稅人實現最大的經濟效益。
2.有利于規(guī)范企業(yè)納稅行為。納稅籌劃建立在充分理解稅收相關法律法規(guī)基礎上，為納稅人減少稅收支出提供了合法的渠道，有利于減少企業(yè)稅收違法行為的發(fā)生，強化納稅意識，使納稅人遠離稅收違法行為。
3.有利于政府完善稅制。納稅籌劃有利于貫徹國家的稅收政策，降低稅務成本，達到良好的經濟效益和社會效益。如納稅籌劃中的避稅籌劃，就指出了稅法中的缺陷，國家可以據此采取相應措施，修正現有稅法，完善國家稅制。
1.稅務籌劃意識淡薄。目前的企業(yè)多重視生產和銷售管理，對財務管理和納稅籌劃缺乏正確認識。企業(yè)領導普遍認為稅收是國家強制的，沒有籌劃空間，因此企業(yè)管理者還沒有真正建立節(jié)稅意識，只是被動地等待稅收優(yōu)惠。企業(yè)不能對稅收籌劃做出細致的計劃，會形成不合理的企業(yè)稅負。
2.納稅籌劃人才缺乏。稅收征管的日益細化和流程的日益復雜化，新的金融工具、貿易方式、投資方式不斷出現，當今的企業(yè)財務會計人員不僅要精通會計，還要精通稅法、金融、投資等專業(yè)知識，才能找到稅務籌劃點。而實際上現在我國國內企業(yè)多數財會人員會計、稅法知識陳舊，根本不能滿足納稅籌劃需求。
3.企業(yè)納稅籌劃與稅務機關工作不同步。我國企業(yè)普遍不與稅務機關溝通在稅法理解上的差異，企業(yè)缺乏對稅務機關工作的理解。稅法除了財政收入職能外，還是調整產業(yè)結構、刺激國民經濟增長的重要手段。而且隨著稅務機關征管水平的不斷提高，征管流程不可避免地越來越復雜。企業(yè)加強與稅務機關的聯(lián)系和溝通，爭取在對稅法的理解上和稅務機關取得一致認識是進行稅務籌劃重要前提。
1.提高企業(yè)納稅籌劃的意識。要通過宣傳培訓，使企業(yè)管理層正確理解納稅籌劃。納稅籌劃是納稅人在不違反國家法律、法規(guī)、規(guī)章的前提下，為實現企業(yè)效益最大化而對企業(yè)的生產、經營、投資、理財等經濟業(yè)務的涉稅事項進行設計和運籌的過程，也就是說是在合理、合法的前提下減輕納稅人稅收負擔的經濟行為。
2.加強納稅籌劃人才的培養(yǎng)。納稅籌劃對籌劃人員的專業(yè)素質有較高的要求。我國稅種多、企業(yè)形式復雜，各行業(yè)差別大，要求納稅籌劃人員有很強的專業(yè)技能，靈活的應變能力。在高校培養(yǎng)中，應開設納稅籌劃課程，為培養(yǎng)高層次納稅籌劃人才提供條件。在職的會計人員應通過參加培訓或者自我學習，提高業(yè)務素質，培養(yǎng)納稅籌劃能力。
3.理清稅收籌劃思路。要做好稅收籌劃，必須理清籌劃思路。不同稅種的'籌劃重點不同，比如，個人所得稅實行超額累進稅率，籌劃思路重點在于如何享受最低的稅率，從而考慮全年一次性獎金的分配以及日常工資福利的攤薄攤勻，享受到低檔稅率政策。稅務籌劃也不是僅限于優(yōu)惠政策及條款。例如新企業(yè)所得稅稅法下，稅務籌劃要注重日常財務規(guī)范管理，如會議費、業(yè)務招待費、業(yè)務宣傳費用的列支，注意原始憑證的合法性。
第一，不同稅種的籌劃。即根據不同稅種的特點，采用不同的稅收籌劃方法。稅種籌劃主要包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅籌劃和稅種綜合籌劃。應高度重視增值稅，增值稅是我國第一大稅種，增值稅籌劃要從增值稅的特點著手。一般納稅人和小規(guī)模納稅人在適用稅率、計稅方式、發(fā)票權限和稅收負擔等方面存在很大差異，可以通過控制企業(yè)規(guī)模，選擇合適的納稅人類型。增值稅征稅范圍內，不同商品有17%和13%兩檔稅率，當納稅人兼營不同稅率的貨物或應稅勞務，要能夠分別核算，才能適用不同稅率。還可以根據增值稅稅收優(yōu)惠政策進行納稅籌劃。
第二，對稅收要素的籌劃。稅收要素籌劃主要包括征稅范圍、納稅人、稅率、稅基、稅收優(yōu)惠(減稅、免稅、退稅、稅額抵免)、納稅環(huán)節(jié)、納稅時間、納稅地點的籌劃。要針對不同的稅收要素，運用不同的稅收籌劃技術。比如，企業(yè)所得稅的稅基是應納稅所得額，稅法中的應納稅所得額，通常不等于會計計算出來的利潤總額。因此，企業(yè)所得稅的稅收籌劃，必須同時實現利潤總額的最大化和應納稅所得額的最小化。利潤總額是會計收益減去會計費用和損失，應納稅所得額是收入總額減去準予扣除項目金額。因此，從企業(yè)所得稅角度講企業(yè)應實現準予扣除項目金額的最大化和扣除時間最早化。個人所得稅籌劃可以將收入分月、分次、分人均攤減小計稅收入。
第三，對經濟活動籌劃。不同的經濟活動形成不同的應稅行為，需繳納不同的稅種。進行納稅籌劃要考慮不同方案的稅負差異，通過對經濟活動進行安排降低企業(yè)稅負。納稅籌劃貫穿所有經濟活動的始終，從納稅人發(fā)展過程來看其經濟活動，可分為設立、擴張、收縮和清算等階段。從企業(yè)財務循環(huán)來看，可分為籌資、投資和分配等活動。從企業(yè)經營流程來看，可分為采購、生產、銷售和核算等活動。因此，經濟活動籌劃主要包括成長籌劃、財務籌劃、經營籌劃。
4.加強部門協(xié)作。各部門的共同運作構成企業(yè)收入和成本，形成企業(yè)稅負，稅收籌劃也離不開部門的協(xié)作。企業(yè)內各部門都是稅收籌劃的參與者，部門協(xié)作才能使稅務籌劃得到有效實施。尤其是企業(yè)費用的籌劃，更需要各部門配合實施，在取得原始憑證時，加以辨別，加強費用先審批后支付的管理。
5.防范納稅籌劃的風險。一方面要研究掌握稅收法律法規(guī)，準確把握納稅政策內涵。另一方面要加強與稅務機關的溝通，充分了解當地稅務征管的特點和具體要求，使納稅籌劃能得到當地稅務機關的認可。
納稅籌劃結課論文篇八
論文提要：納稅籌劃無論在微觀還是宏觀方面都有著十分重要的現實意義。對企業(yè)來說，通過納稅籌劃可以減輕納稅負擔，獲得更多的可支配收入，增加運營資金總量。國家和政府可以通過納稅籌劃發(fā)揮國家稅收調節(jié)經濟的杠桿作用，達到調整并優(yōu)化產業(yè)結構和生產力布局的目的。本文從宏觀和微觀兩個方面分析納稅籌劃的主體和目標，明確納稅籌劃的深層空間，并提出政策性建議。
一、引言。
在社會主義市場經濟條件下，隨著經濟的迅猛發(fā)展，納稅和征稅分別成為企業(yè)和政府相當重視的一個層面，企業(yè)追求利益最大化和國家、政府間稅收協(xié)調博弈也越來越重要。無論是從企業(yè)來講，還是從國家和政府來說，納稅籌劃都已經變得刻不容緩，成為國家和企業(yè)實現利益最大化的重要手段。
二、從微觀層面看納稅籌劃目標。
納稅籌劃是指納稅人在法律、法規(guī)許可的范圍內，通過對籌資、經營、理財等活動進行事先的合理安排和籌劃，盡可能減少不必要的納稅支出，以謀求最大限度的納稅利益，實現企業(yè)稅后利潤及現金流量的最大化。
企業(yè)作為納稅籌劃的主體，如何來實施納稅籌劃，還是要取決于納稅籌劃的根本目的，其目的是減輕稅負以實現企業(yè)稅后收益的最大化，包括以下幾個方面：直接減輕稅務負擔；獲資金時間價值；實現涉稅零風險；追求經濟效益最大化及維護自身合法權益。在企業(yè)越來越追求價值最大化的情況下，從納稅籌劃的主體角度來說，完全是站在減輕稅負和實現稅后利潤最大化來考慮的，這也就是一般意義上的納稅籌劃目標。
（一）直接減輕稅務負擔，減少成本，增加企業(yè)利潤。企業(yè)可以通過納稅籌劃，在不違反稅法的基礎上，進行合理的避稅、節(jié)稅，以達到減少稅收成本、增加利潤的目的。
（二）利用資金時間價值，增加企業(yè)的盈利機會。對于資金充裕的企業(yè)來說，可以運用稅法規(guī)定范圍遲延支付的稅款進行投資，獲取比資金時間價值更高的投資收益，即我們通常所說的機會收益概念；對于資金短缺的企業(yè)來說，企業(yè)可以把有限的資金用在關鍵上，在不影響企業(yè)正常生產經營的前提下，善于打“時間差”，合理調度應交未交稅款，獲得資金的時間價值，從而實現納稅籌劃目標服務于財務管理最終目標。
（三）實現涉稅零風險。實現涉稅零風險，是指納稅人賬目清楚，納稅申報正確，繳納稅款及時、足額，不會出現任何關于稅務方面的處罰，即在稅務方面沒有任何風險。為了規(guī)范納稅人的納稅行為，我國稅務機關引進了納稅信用等級制度，對于信用等級越高的納稅人給予一定的獎勵措施，比如減少對納稅人的納稅檢查。納稅人要充分考慮稅務機關對本企業(yè)的納稅信用等級評價，在既不影響本企業(yè)納稅信用等級，又不損害本企業(yè)利益的雙重目標下進行納稅籌劃，從而有利于實現企業(yè)價值最大化。
三、從宏觀層面看納稅籌劃目標。
在關稅方面，提高一些限制出口產品的稅率；現階段實行社會主義市場經濟，特別強調公平稅負、鼓勵競爭的稅收政策等。國家和政府作為納稅籌劃的主體，也就是稅收政策的選擇過程及各級主體間的博弈過程，也是稅收政策的不斷完善過程，包括國家政府與企業(yè)間、國與國之間、地方政府之間、中央與地方之間的各種博弈。
（一）國家與企業(yè)之間的博弈。企業(yè)納稅籌劃的目的無非是想少交稅，而政府與其對立的是增加稅收收入，想盡辦法在企業(yè)能接受的范圍內實現提高稅收收入，同時進一步鼓勵競爭，力求實現公平稅負，優(yōu)化稅收機制。這個過程當中必然涉及到政府與企業(yè)間的博弈，對立的兩端很難達到共贏，但是隨著稅收體制的改進和企業(yè)納稅意識的強化，必定能達到更好的博弈結果。
（二）國家與國家之間的博弈。國家通常是稅收政策的制定者，在國與國之間發(fā)生稅收收入摩擦時，國家政府必然會為了本國的稅收利益與另一國xxx，所以西方國家越來越多地開始反傾銷，其目的除了保護本國企業(yè)的利益外，很大層面上是為了維護其財政稅收利益。
（三）地方政府之間的博弈。地方政府之間常常會為了爭奪一些大型企業(yè)以增加稅收收入產生分歧。很多地方政府提供優(yōu)惠稅收政策來吸引跨國公司的總部落戶當地，增加其收入。例如，今年興起的總部經濟。通過吸引跨國公司總部落戶當地來增加稅收。如果將總部所在地作為主要納稅地，則數量非?？捎^，這是地方政府對本地大型企業(yè)總部遷出驚慌失措，從而極力挽留的主要原因。而總部匯集地，則明顯享受到了相應的利益。
（四）中央與地方之間的博弈。我國實行國稅和地稅分家以來，稅收收入成為地方財政收入的一個重頭戲，提高其稅收收入也就大大提高了其業(yè)績。盡管為爭奪資源而在資本市場上從事稅收競爭是我國地方政府的主要動機，但我國地方政府與中央的稅收競爭也有政治動因，主要表現在地方財稅部門要面對來自中央部門和企業(yè)的壓力，其他政府部門和企業(yè)會以其他地區(qū)企業(yè)的稅負水平作為比較基準游說財稅部門降低企業(yè)實際稅負。地方政府首腦也有“為官一任造福一方”的心態(tài)。例如，由于出口退稅政策采用國家地方75∶25的比率退稅，在出口退稅率較高的年份，一些地方政府為了減少出口退稅額，竟然采取限制出口的政策。
宏觀上看，稅收籌劃的博弈將稅收政策推入了一個更加艱難的層面，只有不斷完善國家稅收政策，才能正確反映和體現政府的公平、效率政策傾向，且是實現財政政策目標的手段之一。
四、政策性籌劃的提出。
近年來，出現了稅收籌劃新領域：政策性籌劃。政策性稅收籌劃是指特大型企業(yè)集團在不違背稅收立法精神的前提下，與國家政府中的稅務、財政等部門進行協(xié)商，試圖改變現有對企業(yè)或行業(yè)不適用的稅收制度，以實現企業(yè)利潤最大化的理財方法。這種籌劃實質上是一種稅收制度籌劃的創(chuàng)新活動。特大型企業(yè)集團發(fā)現現行稅收制度的非均衡，從而產生稅收制度創(chuàng)新需求，政府根據這一制度需求對稅收制度的供給進行調整，以實現稅收制度均衡。
政策性稅收籌劃的過程是稅收制度由非均衡走向均衡的過程。只有通過改變原有的稅收制度安排，選擇和建立一種新的均衡基礎上的制度安排才能獲得潛在收益。其主要思想是，現行稅收制度的非均衡是政策性稅收籌劃的出發(fā)點，政府和稅務部門應在此基礎上，充分考慮納稅人對稅制的接受程度，不斷地調整稅收制度供給以滿足稅收制度需求，從而實現稅收制度由非均衡到均衡的運動。
從某種意義上說，這種政策性籌劃是微觀主體和宏觀主體的一種融合，是納稅籌劃的一個嶄新課題。政策性籌劃剛剛起步，還有相當大的籌劃空間，兩大主體也有更多的可以改進和博弈的地方，相信隨著經濟發(fā)展，企業(yè)和政府間的融合會更進一步，納稅籌劃目標會更加明確和和諧。
參考文獻：
[1]蓋地.《稅務會計與納稅籌劃》.東北財經大學出版社.2006.
[2]蔡昌，李夢娟.宏觀視野下的稅收籌劃[j].稅務縱橫.2003，8．。
[3]侯振宇.納稅籌劃的目標辨析[j].財會月刊.2005，10.
[4]趙選民，王平.納稅籌劃的新策略—政策性籌劃[j].財會月刊（會計）.2006，2.
納稅籌劃結課論文篇九
納稅籌劃是指通過合法手段，最大限度地減少個人或企業(yè)所需繳納的稅款，并合法保護自身財產的一種行為。納稅籌劃的目的在于合理分析利用國家法律、稅收政策等因素，通過科學合理的手段來進行稅款規(guī)劃，以達到降低稅收負擔、增加個人或企業(yè)的可支配收入的目的。在長期的納稅籌劃實踐過程中，我不斷總結經驗，不斷學習國家的稅收政策，收獲了許多心得體會。
第二段：充分了解稅收政策。
納稅籌劃的前提是對國家稅務政策有充分的了解，只有了解了政策，才能更好地遵循政策，合理的方案才有實施的基礎。要充分了解國家關于個人和企業(yè)納稅的政策，并及時獲取更新的政策信息。作為個人所得稅納稅人，我關注了政策關于稅務登記、減免稅、特殊業(yè)務等方面的相關政策。在企業(yè)所得稅方面，我也通過觀察和參與相關的培訓，不斷學習新的規(guī)定和政策，以便更好的進行納稅籌劃。
第三段：合理安排財務結構。
在納稅籌劃中，合理安排財務結構是非常重要的環(huán)節(jié)。個人和企業(yè)都存在不同的資產和負債項目，納稅籌劃就要通過合理調整這些項目，以降低應納稅額。個人可以通過調整收入的組成和支出的項目，選擇適當的稅種來最大限度地減稅。企業(yè)可以通過調整資本結構、合理安排內外部負債、精細化資金安排等手段來達到減稅目的。在納稅籌劃中，要根據實際情況，制定出合適的財務安排方案，以便最大限度地實現稅收減免。
第四段：合法避稅與合規(guī)納稅。
納稅籌劃的一個重要目的是合法地避稅，但避稅并不等于逃稅，一定要在合法的范圍內操作。個人和企業(yè)納稅籌劃中，一定要遵守國家的稅法和稅務政策，以免觸犯法律法規(guī)引發(fā)不必要的風險。要避開灰色地帶，抓住合理的稅收優(yōu)惠政策，不進行違規(guī)操作。納稅籌劃需要與稅務機關進行充分溝通，及時咨詢法律意見，在合法合規(guī)的前提下，盡最大可能避免不必要的稅負。
第五段：總結與展望。
在納稅籌劃心得體會中，我在實踐中不斷總結，也不斷更新了思路。合理了解稅收政策是基礎，合理安排財務結構是關鍵，避稅與合規(guī)納稅則是基本要求。納稅籌劃是一個動態(tài)的過程，國家稅務政策的變動也需要我們及時進行調整和應對。未來，我將繼續(xù)保持對稅收政策的關注，不斷學習和更新納稅籌劃的相關知識，努力提高納稅籌劃能力，為自己和企業(yè)創(chuàng)造更大的納稅優(yōu)勢。同時，也希望能夠與更多有志于納稅籌劃的朋友進行交流和分享，共同提升納稅籌劃領域的理論和實踐水平。
總結：
納稅籌劃是在理解國家稅收政策的基礎上，通過調整財務結構，合法避稅與合規(guī)納稅等手段來降低納稅負擔的一項重要舉措。納稅籌劃需要充分了解稅收政策，合理安排財務結構，遵守法律法規(guī)進行稅務規(guī)劃。通過總結和實踐，我深刻認識到納稅籌劃對個人和企業(yè)的重要性，并不斷提高自己的納稅籌劃能力。未來，我將繼續(xù)關注和學習有關納稅籌劃的知識，為自己和企業(yè)創(chuàng)造更大的納稅優(yōu)勢。
納稅籌劃結課論文篇十
采購環(huán)節(jié)主要考慮增值稅的籌劃，根據采購對象的不同，有一般納稅人和小規(guī)模納稅人，對于不能增值稅抵扣的小規(guī)模納稅人，計入成本的增值稅沒多大的籌劃空間；對于一般納稅人，由于其17%的增值稅是可以抵扣的，所以可以把握一個好的時間差，做到繳納增值稅的時間和抵扣的時間一致。其納稅籌劃的原則就是延遲貨款時間，推遲支付增值稅的時間，充分利用銀行支付結算的時間，為企業(yè)贏得盡可能長的無息貸款時間。
1.發(fā)出存貨納稅籌劃中國會計準則規(guī)定發(fā)出存貨有4種計價方法，分別是：先進先出法、月末一次加權平均法、移動加權平均法和個別計價法。4種不同的計價方法核算出來的存貨成本大不相同，就會使企業(yè)的納稅產生差異，從而影響企業(yè)利潤。當市場價格不穩(wěn)定且波動很大時，月末一次加權平均法、移動加權平均法和個別計價法會使企業(yè)的利潤更為合理平穩(wěn)，利于企業(yè)持續(xù)平穩(wěn)經營，尤其是個別計價法比較適用極端情形；當市場價格持續(xù)下降時，先進先出法比較適合，這時先進先出法會增加企業(yè)成本，從而減少企業(yè)利潤，減少企業(yè)所得稅；當市場價格持續(xù)上升時，就不要使用先進先出法，會虛增企業(yè)利潤從而多納稅。貨幣都有時間價值，企業(yè)都希望晚納稅，因此選擇比較小的折現，會使企業(yè)少納稅。企業(yè)在免稅期中，企業(yè)獲得利潤越高，減免的稅款就越多，在此期間，市場價格上升，選擇先進先出會使企業(yè)減免更多的所得稅；如果在非免稅期，市場價格上升，則用加權平均法。企業(yè)實際生產經營活動中，發(fā)出存貨的計價選擇需要預測市場價格變化來達到納稅籌劃。根據目前的經濟形勢，市場價格主要呈現上漲趨勢，較少情況下保持平衡，所以對于一般的物料來說，選擇移動加權平均的方法更為適合。而對于一些更新淘汰較快的電子產品，市場價格呈下降趨勢，先進先出法更加能夠合理納稅。雖然企業(yè)可以選擇發(fā)出存貨的計價方法，但是我國會計準則規(guī)定：企業(yè)會計核算方法前后各期應保持一致，不得隨意變更。因此，企業(yè)需要一開始盡量做到選擇好合適的發(fā)出存貨計價方法。
2.固定資產納稅籌劃中國會計準則規(guī)定，固定資產折舊有4種方法：直線法、加速折舊法、雙倍余額遞減法、年數總和法。如果不考慮貨幣的時間價值和稅收政策的變化，加速折舊法在前期會增加企業(yè)的費用，從而能減少企業(yè)利潤達到少納稅的目的，因此從折舊方法上，納稅籌劃原則為選擇加速折舊法。企業(yè)可以充分利用國家的減免稅期，在減免稅期延長固定資產的折舊年限，在非減免期縮短折舊年限，享受延期交稅的好處。
商業(yè)折扣是扣除折扣納稅，現金折扣是扣除折扣前納稅，因此從納稅籌劃的`角度看，企業(yè)為了促進銷售，應該盡量選擇商業(yè)折扣而非現金折扣。為了延長交稅時間，企業(yè)應盡量采用賒銷和分期收款的方式，且應充分利用銀行結算時間，采用銀行本票或銀行匯票結算。事實上，延長納稅時間并不能使企業(yè)減少這部分稅收，但是稅款多停留在企業(yè)的時間可以增強企業(yè)的流動資金實力，特別是在貨幣貶值的情況下。延長納稅期限的原則主要有兩點，一是增多可以延長的納稅項目，二是從期限上延長。
二、中國企業(yè)納稅籌劃應注意的問題。
中國企業(yè)應該建立納稅籌劃的預警機制，確立納稅籌劃部門，對于規(guī)模不大的企業(yè)，也應該有相應的納稅籌劃人才儲備。企業(yè)應該充分理解法律法規(guī)的前提下，選擇適合自己企業(yè)納稅的方案，充分利用國家稅收優(yōu)惠政策，爭取企業(yè)效益最大化。因此，納稅籌劃的預警機制的建立，應當首先儲備納稅籌劃人才。存在即為合理，稅法沒有完全規(guī)定企業(yè)完全按一個標準納稅，就說明企業(yè)納稅是有選擇空間的。
（二）全局考慮，總成本最低。
從小方面來說，企業(yè)作為國家的組織細胞，不以企業(yè)利益為重，企業(yè)生存不下去，組織細胞都沒了，那么何來整體。企業(yè)納稅籌劃是以企業(yè)價值最大化為目的。所有收益都有機會成本，納稅籌劃也不例外。所以企業(yè)應當充分考慮其納稅籌劃的隱性成本。只有當所有的機會成本小于帶來的效益時，企業(yè)才會選擇相應的納稅籌劃方案，當納稅籌劃需要付出的成本大于能為其節(jié)省的收益時，企業(yè)應當放棄相應的納稅籌劃方案。如果企業(yè)在納稅籌劃時沒有考慮總成本最低，最終可能導致企業(yè)正常的生產經營被破壞、正常的管理秩序被擾亂、成本費用被抬高、企業(yè)利潤下降的局面，得不償失。因此企業(yè)不應該盲目進行納稅籌劃，應該綜合分析成本收益，力求利潤最大化。
（三）有效的與稅務人員溝通。
我國的稅法政策頗多并且繁雜，稅務執(zhí)法人員本身對稅法的理解很可能與企業(yè)納稅籌劃人員對稅法的理解產生偏差，不同的稅務執(zhí)法人員對相同的納稅籌劃的看法也會不同，因此納稅籌劃人員不能僅憑自己對稅法的理解進行納稅籌劃，更要及時與稅務執(zhí)法人員溝通，以確保所做的納稅籌劃方案是符合國家法律規(guī)定的，否則被認定為偷稅、漏稅將會嚴重影響企業(yè)的信譽。
納稅籌劃結課論文篇十一
進入21世紀后，我國社會主義市場經濟發(fā)展迅速，傳統(tǒng)的納稅模式已經逐漸不能適應市場經濟發(fā)展的需要，納稅改革勢在必行。營改增政策的推廣，改變了以往一些行業(yè)營業(yè)稅和增值稅并行的納稅模式，將實行營改增政策的行業(yè)，在進行納稅時，將繳納營業(yè)稅的應稅科目改為繳納增值稅，在一定程度上避免了重復納稅的現象。在物業(yè)管理企業(yè)實行營改增政策，在短期來看企業(yè)的稅負有增無減，但是從長期來看，有利于提高該企業(yè)的工作效率，促進物業(yè)管理企業(yè)的長遠發(fā)展。
(一)營改增政策。
營業(yè)增政策即營業(yè)稅改增值稅，指將繳納營業(yè)稅的應稅科目改為繳納增值稅，可以有效的避免重復納稅，有利于企業(yè)減少稅負。20我國財務部和國家稅務局聯(lián)合下發(fā)營改增試點方案，于2012年開始在上海交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)進行試點，營改增試點后取得了良好的效果，年8月將營改增范圍推廣到全國，5月我國全面推開營改增試點。在推行營改增政策以前，很多行業(yè)的營業(yè)稅和增值稅并行，造成了重復納稅，加重了納稅人的負擔，影響了企業(yè)的長遠發(fā)展。營改增的征收范圍為交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)，將營業(yè)稅的價內稅改為增值稅的價外稅，形成增值稅的進項稅額和銷項稅額的抵扣關系，減少了重復征稅，有利于促進企業(yè)的轉型和產業(yè)結構的調整升級，在一定程度上促進了我國國民經濟的發(fā)展。
納稅籌劃又稱為合理避稅，企業(yè)進行納稅籌劃主要是指，在遵循國家法律法規(guī)的基礎上，通過對企業(yè)的各項投資理財和經營活動進行事先的籌劃和安排，盡可能的減少企業(yè)的納稅負擔，增加企業(yè)的流動資金，進而投資更多的項目。納稅籌劃的目標是使得納稅人的稅收利益最大化，納稅籌劃活動發(fā)生在企業(yè)的各項投資理財和經營活動之前。納稅籌劃的內容主要包括避稅籌劃、節(jié)稅籌劃、轉嫁籌劃和實現涉稅零風險，一般通過選擇低稅負方案和滯延納稅時間兩種途徑來實現稅收利益最大化的目標。因此稅務籌劃具有合法性、事前籌劃性和明確的目的性等特點。合理的進行納稅籌劃有利于使企業(yè)有效率的選擇經濟行為，增強企業(yè)的競爭力，充分發(fā)揮稅收杠桿的作用，增加國家的收入。
通過對上述營改增政策和企業(yè)納稅籌劃的分析，我們可以了解到營改增政策的推行對物業(yè)管理企業(yè)的納稅籌劃具有一定的影響，總的來說分為兩個方面，一是，從短期來看物業(yè)管理企業(yè)的稅負有增無減，二是，從長遠看，營改增政策有利于促進物業(yè)管理企業(yè)的發(fā)展。下面分別進行論述：
(一)物業(yè)管理企業(yè)的稅負從短期來看有增無減。
在推行營改增政策之前，我國的增值稅存在兩種稅率，分別為17%和13%，在推行營改增政策以后，又增加了兩個稅率，為11%和6%。從稅率上來看，進行營改增以后，企業(yè)稅負具有了明顯減少。但是物業(yè)管理企業(yè)由于其自身的特征，具有較高并且不能抵扣的成本費用，例如人工費等，這使得物業(yè)管理企業(yè)的稅負并沒有明顯的降低。如果對物業(yè)房和商品房按照營改增后的稅率3%和6%進行征收，并包括減免政策和國家補貼，可以有效的減少物業(yè)管理企業(yè)的稅負。
(二)從長遠看，有利于促進物業(yè)管理企業(yè)的發(fā)展。
我國在部分服務業(yè)中推行營改增政策以后，可以與第三產業(yè)進行進一步的融合，使得企業(yè)的內部管理得到有效的優(yōu)化，進一步的促進了企業(yè)的發(fā)展和經濟的增長，使企業(yè)的經濟結構得到優(yōu)化。就目前而言，我國物業(yè)管理行業(yè)的稅負較重，物業(yè)管理的收費問題也沒有得到明顯的改善，且稅率較高。推行營改增政策以后，物業(yè)管理企業(yè)的市場規(guī)模得到進一步的擴大，對企業(yè)的抵扣范圍以及征稅稅率進行了一定的調整，有效的解決了重復征稅的問題，有利于物業(yè)管理企業(yè)的轉型和升級。因此，從長遠來看，推行營改增政策可以使企業(yè)的可抵扣稅額增加，一定程度上降低企業(yè)的稅負，有利于促進物業(yè)管理企業(yè)的發(fā)展。
(一)對非居住物業(yè)和居住物業(yè)實行區(qū)別征稅。
在物業(yè)管理企業(yè)推行營改增政策以后，對非居住物業(yè)和居住物業(yè)實行區(qū)別征稅，兩者可以按照不同的稅率進行征稅。實際情況表明，非居住物業(yè)的征稅并沒有發(fā)生虧損的情況，還出現少許的盈利，而居住物業(yè)的虧損較大。因此，在進行征稅時，非居住物業(yè)可以按照營改增以后增加的稅率6%來進行征稅，對非居住物業(yè)和居住物業(yè)實行區(qū)別征稅。
(二)盡量爭取稅收優(yōu)惠。
在實行營改增政策以后，當企業(yè)出現稅負增加的情況時，可以通過對相關的`稅收政策進行進一步的剖析和理解，從而選擇更加合理有效并且可以促使企業(yè)稅收利益最大化的方案進行納稅。且應該更加重視對抵扣環(huán)節(jié)的核算，通過適當增加可抵扣項目的方式來降低企業(yè)的稅負。例如，使商業(yè)性房產也開具增值稅專用發(fā)票；還例如通過增加的可抵扣項目，作為支付公司進行綠化和保潔的費用，不斷的改善企業(yè)人工費用較高的現象。
(三)減免保障性住房稅收。
保障性住房由于其帶有保障性質，因此，在其進行物業(yè)管理時具有一定的特殊性，在其進行征稅時，應該對其進行稅收減免或者稅收降低。因此，相關部門在進行征稅時需要針對保障性住房出臺相應的住房優(yōu)惠政策。應該減免經營性住房出租所得的費用，促進物業(yè)管理行業(yè)的長遠可持續(xù)發(fā)展。因此，推行營改增政策以后，物業(yè)管理企業(yè)在進行納稅籌劃時，應該將減免保障性住房稅收作為基礎條件，促進物業(yè)管理行業(yè)的發(fā)展。
(四)保留補貼稅收優(yōu)惠。
物業(yè)管理企業(yè)的經營宗旨是服務社會，利潤不高，因此稅務機關對物業(yè)企業(yè)進行稅款的征收時往往有一定的稅收優(yōu)惠，通過對物業(yè)管理企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策來提高物業(yè)管理的質量和水平。例如，對售后公房等利用企業(yè)代收煤氣費等費用的部分，不收取增值稅，將物業(yè)管理企業(yè)收取的物業(yè)費用扣除設備耗能后的余額作為物業(yè)管理企業(yè)的計稅基礎。通過保留公房的租金免征稅的稅收優(yōu)惠政策，減免部分稅收，盡可能的減少物業(yè)管理企業(yè)的稅收負擔。
(五)適當增加簡易征收的應用范圍。
在一些行業(yè)推行了營改增政策以后，出現了稅負增加的問題，這個問題在一定程度上增加了企業(yè)的負擔，為了解決這個問題，促進企業(yè)的發(fā)展，應該進一步擴大簡易征收的應用范圍，對簡易征收的計稅方式加以設計。目前我國存在數量較多的小企業(yè)，作為小規(guī)模納稅人的小企業(yè)，年收入低于500萬，在進行繳納稅款時，往往使用簡易征收的方式進行計稅，即以3%的稅率進行增值稅的繳納。例如，某一小規(guī)模納稅人在進行稅收繳納時，用企業(yè)全部收入減掉人工費用支出，利用簡易征收的方式進行繳稅。因此，適當增加簡易征收的應用范圍，可以有效的減少企業(yè)的稅負。
四、結束語。
綜上所述，營改增政策是我國社會主義市場經濟體制改革的重點內容，經過較長時間的實施，取得了較為良好的效果。營改增政策的實施，對物業(yè)管理企業(yè)來說既是機遇，也是挑戰(zhàn)。因此，物業(yè)管理企業(yè)在進行納稅籌劃時，應該明確營改增政策對企業(yè)納稅籌劃的影響，根據企業(yè)的實際情況，不斷優(yōu)化營改增政策下物業(yè)管理企業(yè)進行納稅籌劃的策略，通過對非居住物業(yè)和居住物業(yè)實行區(qū)別征稅，盡量爭取稅收優(yōu)惠，減免保障性住房稅收和保留補貼稅收優(yōu)惠以及適當增加簡易征收的應用范圍等方式，提高企業(yè)的納稅籌劃策略，實現物業(yè)管理企業(yè)稅收利益最大化，促進企業(yè)的長遠發(fā)展.
參考文獻：
納稅籌劃結課論文篇十二
進行納稅籌劃，對于企業(yè)增強財務管理能力，增加凈利潤有重要意義。本文通過分析目前企業(yè)在納稅籌劃過程中的問題，為企業(yè)進一步推進納稅籌劃工作提出建議。
納稅籌劃是指企業(yè)在符合國家法律、稅收法規(guī)的前提下，通過對納稅業(yè)務事先籌劃，制訂方案，合理安排經濟活動，選擇納稅利益最大化的一種稅收籌劃行為。企業(yè)可以通過有效的稅收籌劃，減輕企業(yè)稅收負擔，增加經濟效益。然而，企業(yè)受到所處的外部環(huán)境、內部管理等因素影響，納稅籌劃在實際工作中還存在許多問題，需要做進一步探討。
1.有利于納稅人提高經濟效益。通過納稅籌劃可以減少現金流出，在收入總額不變情況下，減少支出，增加企業(yè)凈利潤，提高資金的使用效率，幫助納稅人實現最大的經濟效益。
2.有利于規(guī)范企業(yè)納稅行為。納稅籌劃建立在充分理解稅收相關法律法規(guī)基礎上，為納稅人減少稅收支出提供了合法的渠道，有利于減少企業(yè)稅收違法行為的發(fā)生，強化納稅意識，使納稅人遠離稅收違法行為。
3.有利于政府完善稅制。納稅籌劃有利于貫徹國家的稅收政策，降低稅務成本，達到良好的經濟效益和社會效益。如納稅籌劃中的避稅籌劃，就指出了稅法中的缺陷，國家可以據此采取相應措施，修正現有稅法，完善國家稅制。
1.稅務籌劃意識淡薄。目前的企業(yè)多重視生產和銷售管理，對財務管理和納稅籌劃缺乏正確認識。企業(yè)領導普遍認為稅收是國家強制的，沒有籌劃空間，因此企業(yè)管理者還沒有真正建立節(jié)稅意識，只是被動地等待稅收優(yōu)惠。企業(yè)不能對稅收籌劃做出細致的計劃，會形成不合理的企業(yè)稅負。
2.納稅籌劃人才缺乏。稅收征管的日益細化和流程的日益復雜化，新的金融工具、貿易方式、投資方式不斷出現，當今的企業(yè)財務會計人員不僅要精通會計，還要精通稅法、金融、投資等專業(yè)知識，才能找到稅務籌劃點。而實際上現在我國國內企業(yè)多數財會人員會計、稅法知識陳舊，根本不能滿足納稅籌劃需求。
3.企業(yè)納稅籌劃與稅務機關工作不同步。我國企業(yè)普遍不與稅務機關溝通在稅法理解上的差異，企業(yè)缺乏對稅務機關工作的理解。稅法除了財政收入職能外，還是調整產業(yè)結構、刺激國民經濟增長的重要手段。而且隨著稅務機關征管水平的不斷提高，征管流程不可避免地越來越復雜。企業(yè)加強與稅務機關的聯(lián)系和溝通，爭取在對稅法的理解上和稅務機關取得一致認識是進行稅務籌劃重要前提。
1.提高企業(yè)納稅籌劃的意識。要通過宣傳培訓，使企業(yè)管理層正確理解納稅籌劃。納稅籌劃是納稅人在不違反國家法律、法規(guī)、規(guī)章的前提下，為實現企業(yè)效益最大化而對企業(yè)的生產、經營、投資、理財等經濟業(yè)務的涉稅事項進行設計和運籌的過程，也就是說是在合理、合法的前提下減輕納稅人稅收負擔的經濟行為。
2.加強納稅籌劃人才的培養(yǎng)。納稅籌劃對籌劃人員的專業(yè)素質有較高的要求。我國稅種多、企業(yè)形式復雜，各行業(yè)差別大，要求納稅籌劃人員有很強的專業(yè)技能，靈活的應變能力。在高校培養(yǎng)中，應開設納稅籌劃課程，為培養(yǎng)高層次納稅籌劃人才提供條件。在職的會計人員應通過參加培訓或者自我學習，提高業(yè)務素質，培養(yǎng)納稅籌劃能力。
3.理清稅收籌劃思路。要做好稅收籌劃，必須理清籌劃思路。不同稅種的籌劃重點不同，比如，個人所得稅實行超額累進稅率，籌劃思路重點在于如何享受最低的稅率，從而考慮全年一次性獎金的分配以及日常工資福利的攤薄攤勻，享受到低檔稅率政策。稅務籌劃也不是僅限于優(yōu)惠政策及條款。例如新企業(yè)所得稅稅法下，稅務籌劃要注重日常財務規(guī)范管理，如會議費、業(yè)務招待費、業(yè)務宣傳費用的列支，注意原始憑證的合法性。
第一，不同稅種的籌劃。即根據不同稅種的特點，采用不同的稅收籌劃方法。稅種籌劃主要包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅籌劃和稅種綜合籌劃。應高度重視增值稅，增值稅是我國第一大稅種，增值稅籌劃要從增值稅的特點著手。一般納稅人和小規(guī)模納稅人在適用稅率、計稅方式、發(fā)票權限和稅收負擔等方面存在很大差異，可以通過控制企業(yè)規(guī)模，選擇合適的納稅人類型。增值稅征稅范圍內，不同商品有17%和13%兩檔稅率，當納稅人兼營不同稅率的貨物或應稅勞務，要能夠分別核算，才能適用不同稅率。還可以根據增值稅稅收優(yōu)惠政策進行納稅籌劃。
第二，對稅收要素的籌劃。稅收要素籌劃主要包括征稅范圍、納稅人、稅率、稅基、稅收優(yōu)惠(減稅、免稅、退稅、稅額抵免)、納稅環(huán)節(jié)、納稅時間、納稅地點的籌劃。要針對不同的稅收要素，運用不同的稅收籌劃技術。比如，企業(yè)所得稅的稅基是應納稅所得額，稅法中的應納稅所得額，通常不等于會計計算出來的利潤總額。因此，企業(yè)所得稅的稅收籌劃，必須同時實現利潤總額的最大化和應納稅所得額的最小化。利潤總額是會計收益減去會計費用和損失，應納稅所得額是收入總額減去準予扣除項目金額。因此，從企業(yè)所得稅角度講企業(yè)應實現準予扣除項目金額的最大化和扣除時間最早化。個人所得稅籌劃可以將收入分月、分次、分人均攤減小計稅收入。
第三，對經濟活動籌劃。不同的經濟活動形成不同的應稅行為，需繳納不同的稅種。進行納稅籌劃要考慮不同方案的稅負差異，通過對經濟活動進行安排降低企業(yè)稅負。納稅籌劃貫穿所有經濟活動的始終，從納稅人發(fā)展過程來看其經濟活動，可分為設立、擴張、收縮和清算等階段。從企業(yè)財務循環(huán)來看，可分為籌資、投資和分配等活動。從企業(yè)經營流程來看，可分為采購、生產、銷售和核算等活動。因此，經濟活動籌劃主要包括成長籌劃、財務籌劃、經營籌劃。
4.加強部門協(xié)作。各部門的共同運作構成企業(yè)收入和成本，形成企業(yè)稅負，稅收籌劃也離不開部門的協(xié)作。企業(yè)內各部門都是稅收籌劃的參與者，部門協(xié)作才能使稅務籌劃得到有效實施。尤其是企業(yè)費用的籌劃，更需要各部門配合實施，在取得原始憑證時，加以辨別，加強費用先審批后支付的管理。
5.防范納稅籌劃的風險。一方面要研究掌握稅收法律法規(guī)，準確把握納稅政策內涵。另一方面要加強與稅務機關的溝通，充分了解當地稅務征管的特點和具體要求，使納稅籌劃能得到當地稅務機關的認可。
納稅籌劃結課論文篇十三
綜上所述，納稅籌劃的具體方法數不勝數，成功的納稅籌劃案例也不勝枚舉，但一個企業(yè)的納稅籌劃要想真正取得成功，除了掌握正確的'納稅籌劃方法外，還必須切實遵循以下納稅籌劃的原則，以規(guī)避稅收風險：
1、合法性原則。合法性是納稅籌劃的根本原則。由于納稅籌劃不是偷稅、騙稅，更不是鉆政策的空子，或打政策的擦邊球，納稅人只有深刻理解、準確掌握稅法，并具有對納稅政策深層次的加工能力，納稅籌劃才有可能成功，否則納稅籌劃可能成為變相的偷稅，只能是“節(jié)稅”越多，處罰越重。
2、前瞻性原則。納稅籌劃作為一種高層次、高智力型的財務管理活動，是企業(yè)運用稅法的導向作用，通過事先對生產經營、投資活動等進行全面的統(tǒng)籌規(guī)劃與安排，達到減少或降低稅負的目的。因此開展納稅籌劃必須著眼于生產經營全過程，注重于事先籌劃，如果經濟業(yè)務已經發(fā)生，納稅項目、計稅依據和稅率已成定局，就無法事后補救。
3、時機性原則。納稅籌劃的成功概率取決于各種相關因素的綜合作用，而種種因素都處于變化之中，許多納稅優(yōu)惠政策也具有很強的時效性。因此，企業(yè)只有講求時效，抓住機會，選準納稅籌劃的切入點，才能不失先機，取得成功。
4、協(xié)調性原則。由于稅法強制性和不完備性的特點，決定了稅務機關在企業(yè)納稅籌劃有效性中的關鍵作用。在實務中，只要是稅法沒有明確的行為，稅務機關都有權根據自身的判斷認定是否為應納稅行為，因此，納稅籌劃人員應與稅務部門保持密切的聯(lián)系和溝通，多做協(xié)調工作，在某些模糊或新生事物的處理上得到其認可，以增加納稅籌劃成功的幾率，這一點在納稅籌劃過程中尤其重要。
5、基礎性原則。納稅籌劃是綜合性非常強的一種理財活動，而會計核算規(guī)范、賬證完整是納稅籌劃最重要、最基本的要求，因為納稅籌劃是否合法，首先必須要通過納稅檢查，如果企業(yè)會計核算不規(guī)范，不能依法取得并保全會計憑證，或會計記錄不健全，則納稅籌劃的結果可能無效或大打折扣。
6、目的性原則。納稅籌劃的最終目的是企業(yè)整體效益最大化，而不單純是企業(yè)稅負最小。如某一方案雖然可以使企業(yè)稅負降低，但可能使企業(yè)在此領域喪失優(yōu)勢，結果總體利潤減少，則是不可取的。
7、全局性原則。根據目的性原則，納稅籌劃不能只注重個別稅種稅負的降低，或某一納稅期限內少繳或不繳稅款，而要著眼于整體稅負的減輕。也不能僅僅著眼于稅法的選擇，而要著眼于企業(yè)總體的管理決策，并與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略結合起來，才能真正實現企業(yè)整體利益最大化的目的。
8、經濟性原則。只有在納稅籌劃成本低于籌劃收益時，納稅籌劃才是可行的，否則，應當放棄籌劃。
9、可操作性原則。企業(yè)在納稅籌劃過程中，應當全面權衡利弊得失，充分考慮節(jié)稅方法的可行性，保證不能影響企業(yè)生產經營的正常進行。
10、長期性原則。從財務管理的角度來講，納稅籌劃不僅僅是一種短期性的權宜之計，更是一種值得不斷總結、提高的理財手段，應該作為企業(yè)的長期行為長抓不懈。
總之，隨著經濟的發(fā)展以及納稅法制化進程的加快，納稅籌劃將逐步成為每一個企業(yè)的自覺行為，成為企業(yè)走向成熟、理性的標志。只要政府及新聞媒介正確宣傳、引導，我國企業(yè)的納稅籌劃意識將會更加強烈，企業(yè)和國家都將從中受益。
納稅籌劃結課論文篇十四
：隨著我國社會主義的發(fā)展，社會經濟的提升，我國開始實行了營改增制度，營改增的制度促進了第三產業(yè)的發(fā)展，實現了企業(yè)的最大化，稅收的籌劃是一種有效的優(yōu)惠制度。營改增制度的實施促進了社會經濟的發(fā)展。企業(yè)在這一制度實施的情況下，找到適合自己的發(fā)展道路。對于企業(yè)發(fā)展如何進行稅收籌劃變成了重要的戰(zhàn)略目標。
1.營業(yè)稅稅收使企業(yè)經濟發(fā)展受到制約。
營業(yè)稅：企業(yè)營業(yè)額的征收，企業(yè)每達到國家的標準營業(yè)額就需要交納營業(yè)稅，企業(yè)在收稅時營業(yè)稅是無法進行抵扣的，導致企業(yè)的經濟發(fā)展受到限制，必須增加產品的服務價格。營業(yè)稅主要面對的產業(yè)方向便是第三產業(yè)，其中第三產業(yè)主要包括：交通運輸業(yè)、信息行業(yè)等等一系列行業(yè)，對于企業(yè)來說，營業(yè)稅的征收不利于企業(yè)的發(fā)展，經濟的提高。所以我國為了企業(yè)的發(fā)展，降低企業(yè)的稅收壓力，將營業(yè)稅改為增值稅，促進了企業(yè)的發(fā)展，也促進了我國國家經濟的推動。
2.營業(yè)稅影響了增值稅抵扣。
在我國，增值稅得實施是公平公正的，增值稅得實施，推動了我國企業(yè)的經濟發(fā)展，促進了企業(yè)的進步，企業(yè)主要是對進項稅額進行抵扣，稅收由消費者來承擔。雖然增值稅的征收范圍廣泛，但是也有一些行業(yè)沒有實行增值稅，所以導致增值稅的公平性降低。對于部分企業(yè)受到營業(yè)額影響，有些產品是無法對進項稅額進行抵扣的，對進項稅額的抵扣便是一種影響。
3.兩大主體并存加大稅收和征管難度。
在我國兩大稅收主體并存，其中兩大稅收主體只要指流轉稅和所得稅。這兩種稅有著不同的征收范圍和計算方式，并沒有什么相似之處，給稅收的計算帶來了計算苦難等麻煩，會造成企業(yè)管理繁瑣，例如在混合經營的企業(yè)中，對于企業(yè)內部符合劃分好流轉稅和所得稅，是企業(yè)在管理中受到了阻礙，從而提高了企業(yè)的管理難度；對于資金方面，產品的銷售上采用了混合銷售，而對銷售金額的區(qū)分為企業(yè)造成了負擔，在資金計算方面更加繁瑣，所以在營業(yè)稅改為增值稅這一措施中，可以減少企業(yè)的財務管理問題，簡化了財務工作，提高了企業(yè)的收益。
1.加強對企業(yè)納稅人的籌劃。
對于企業(yè)對稅收的籌劃，主要是由增值稅納稅人、小規(guī)模納稅人、營業(yè)額納稅人和一般納稅人組成。企業(yè)需要解決的重要問題是營業(yè)額納稅人和增值稅納稅人，由于企業(yè)在進行產品的銷售的過程中，會同時涉及營業(yè)稅和增值稅這兩種問題，營業(yè)稅和增值稅屬于從屬關系，有些混合經營銷售的企業(yè)是以不含稅收的銷售額作為無差別平衡點作為增收稅的方法，既可以選擇營業(yè)稅納稅人，也可以選擇增值稅納稅人。拿無差別平衡點作為衡量企業(yè)是否盈利的標準，當無差別平衡點高于實際稅率時，這時我們需要與營業(yè)稅納稅人所繳納的納稅額相比較，最后得出增值稅納稅人的稅收減少，所以企業(yè)可以選擇增值稅納稅人；當無差別平衡點低于實際稅率，企業(yè)會選擇營業(yè)稅納稅人。一般的納稅人和小規(guī)模納稅人，我么可以根據自身企業(yè)的發(fā)展進行擇優(yōu)選擇。為了減少企業(yè)的風險，我們同樣采用無差別平衡點來判斷是否正確。當實際增值率低于無差別平衡點，企業(yè)便會選擇一般規(guī)模的納稅人，相反，企業(yè)會選擇小規(guī)模納稅人，企業(yè)的承擔的稅負會越來越少，減少企業(yè)的自身的稅收負擔。
2.重新調整企業(yè)的產業(yè)鏈體系。
在我國實行營業(yè)稅改為增值稅這一政策后，導致我國企業(yè)納稅的種類也有所改變，在原來企業(yè)收營業(yè)稅時，公司在繳納稅款時的比例會增加，但營業(yè)稅改為增值稅之后，對于增值稅開設發(fā)票會給企業(yè)帶來很大的福利。如果企業(yè)想利用這一點，就必須對自身的產業(yè)進行評估和調整，做好自身調節(jié)能力，降低企業(yè)的稅收，提高企業(yè)的經濟，促進企業(yè)的發(fā)展。在一般納稅企業(yè)，需要提高產品的進貨價格，最后用進項稅額的方法進行抵消銷售，這樣可以降低企業(yè)的經營成本，為企業(yè)帶來更好的經濟效益。對于增值稅納稅人企業(yè)，需要適當提高企業(yè)的進貨價格。
3.充分把握“營改增”政策的優(yōu)惠條款。
國家實施營業(yè)稅改成增值稅得最終目標是為了企業(yè)的優(yōu)化，促進產業(yè)的進步，產業(yè)的升級，根本就是為了企業(yè)的更好發(fā)展。國家針對“營改增”政策中提出許多優(yōu)惠條例。“營改增”政策的推動為企業(yè)的發(fā)展，促進企業(yè)的經濟發(fā)展。企業(yè)需要選擇符合自己的優(yōu)惠政策。從根本上將企業(yè)的效益完成最大化。企業(yè)在稅收過程中可以盡可能多的抵扣進項稅額，多抵扣進項稅額就需要供應商開出更多的發(fā)票，方便企業(yè)進項稅額的抵扣，還需要要求企業(yè)有正常的進貨通道。對于企業(yè)的內部員工培養(yǎng)，財務人員的綜合素質和教育，對公司的財務人員進行培訓，確保企業(yè)的財務人員區(qū)分好哪里需要抵扣進項稅額和不需要扣進行稅額，做好公司稅務。
4.加強營業(yè)稅負水平的控制。
在現代化企業(yè)中合理把握好企業(yè)的內部經營管理，對公司內部進行合理調整，需要進一步探討如何降低企業(yè)的稅負能力，減少公司的稅收，提高公司的經濟效益。加強企業(yè)內部業(yè)務和項目的關系。對于企業(yè)中如果開展兩個項目，一定要把握好其關系，例如，假如公司開展的第一項目是為了增加企業(yè)內部的進項稅額；第二種計劃是為了減少企業(yè)內部的進項稅額的銷項稅額。企業(yè)財務可以將這兩種業(yè)務合二為一，抵消企業(yè)的稅收能力，較少企業(yè)的稅收負擔，提高企業(yè)的經濟能力。
5.加大增值稅發(fā)票監(jiān)管。
對于企業(yè)納稅，增值稅發(fā)票是體現扣稅額和經營業(yè)務的有效憑證。對于企業(yè)來說，增值稅發(fā)票的丟失會對企業(yè)造成很大的影響，因為增值稅得補辦手續(xù)復雜、繁瑣。企業(yè)一定要加大地增值稅發(fā)票的管理，對增值稅發(fā)票進行合理的統(tǒng)計，對增值稅稅金進行合理的計算。與稅收單位做好關系的保持，了解國家的政策，調節(jié)企業(yè)與國家的便民政策，讓企業(yè)獲得更多的優(yōu)惠和補貼，減少企業(yè)的稅收，提高企業(yè)的收益，推動企業(yè)的發(fā)展。
在我國，推行的營業(yè)稅改為增值稅這一政策使我國稅收制度更加完善，推動了企業(yè)的發(fā)展，國家經濟的發(fā)展，但是部分企業(yè)未能普及到，所以一部分企業(yè)會受到稅收額的影響，在未來的發(fā)展，企業(yè)必須認識到國家推行的營業(yè)稅改為增值稅政策的優(yōu)勢。加強企業(yè)的稅收管理統(tǒng)籌。只有企業(yè)采取正確的稅收政策，才能提高企業(yè)的經濟利潤，為企業(yè)減少稅收負擔，促進企業(yè)的各方面發(fā)展。
[2]樊磊磊.淺議企業(yè)“營改增”的應對策略及稅收籌劃措施[j].現代國企研究，2016，（8）：34，36.
納稅籌劃結課論文篇十五
依法納稅是每個公民應盡的職責，高校教師也應該在得到薪資福利之后繳納必要的稅款。但是在稅法允許的范圍內，合理地進行納稅籌劃，使高校教師個人所承擔的稅負降到最低，應該是每個高校教師所享有的權利，也應該得到實際的履行。
一、高校教師個人所得稅納稅籌劃的必要性與現狀。
(一)個人所得稅概述。
個人所得稅己進入千家萬戶,成為了國家財政收入及社會監(jiān)管的重要手段。我們知道，個人所得稅是以自然人取得的各類應稅所得為征稅對象而征收的一種所得稅，1799年英國首先提出并應用此類稅項之后，在發(fā)達國家得到了廣泛地推廣，我國在1980年開始實施此類稅項，隨著我國經濟的發(fā)展，我國個人所得稅的數量從自實行新稅制開始到2014年，從74億元增加到12723億元，增長了171倍，這項數據表明個人所得稅的主體稅地位已在我國逐步的確立，成為了與人民息息相關的重要稅種。
(二)我國高校教師個人所得稅納稅現狀。
在我們所調查的數據中，我們發(fā)現：高校教師的對于個人所得稅方面長期存在著兩個問題一直感到困惑不解。一種是同薪不同稅，許多教師在同一地區(qū)，統(tǒng)一的監(jiān)管下，同時收入水平也相同，但是會出現不同稅額，更有甚者會出現相差甚遠的個人所得稅稅額。第二種情況是，同一所高校的教師，因職稱地位的差異，工資與獎金收入略比其他教師高，但是在扣除所得稅后，出現了令人啼笑皆非的結果。即其得到的實際工資比其他收入低者的教師還要低。造成教師教學積極性偏低，對教育事業(yè)的發(fā)展也產生了不小的影響。
(三)改變現狀的必要性。
我們了解到，產生上述現象的原因紛繁復雜，其中一項最為重要的原因就是學校對于教師薪資的發(fā)放及高校開展的教師個人所得稅稅務籌劃是否科學，有利于教師減輕繳稅負擔。所謂的稅務籌劃我們一般所指的是納稅人在遵守國家法律法規(guī)、經濟政策，不違背法律許可以及宗旨的前提下，為維護自身的權益，運用科學的規(guī)劃方法，通過對個人經營、經濟投資、個人理財等相關經濟事項提前籌劃與安排，選擇納稅方案，不斷地進行優(yōu)化選擇最終節(jié)省減輕納稅人稅額的方法。高校教師由于工作原因，在納稅方面沒有專門的時間去計算以及了解最新最近的納稅制度，導致在其繳納稅款的時候，多繳納了很多稅額。我們也知道，教師的`工資以及福利并不是很高，因此，如果沒有一個很高效的納稅方法，會造成教師實際所得減少，造成其生活狀況遲遲不能提高。所以，高校教師的個人所得稅籌劃勢在必行，不僅僅在改善教師的可支配收入，提高高校教師的生活條件與水平。同時對于國家振興教育，提高教師的工作積極性也有著極大的意義。
(一)高校個人所得稅主要涉稅內容及計算。
1.薪資。高校教師的工資薪金是高校教師因任職或者受雇在平時的教學活動中取得的工資、薪金、獎金，還包括年終的加薪、以及各種與其教育活動相關的津貼、補貼及其他所得。根據我國的個人所得稅法規(guī)定，工資、薪金所得，適用七級超額累進稅率,具體的稅額在3%～45%之間計算方法為，每月教師的總收入額減除費用3500元,所剩下的余額，實行累進稅率。
2.勞務報酬。高校教師的勞務報酬指的是高校教職工獨立從事教育活動之外的、非受雇于學校及教育機構的其他事項。一般包括與社會的方方面面，如為企業(yè)實施計劃，個人的咨詢，單位的設計，法務等多項業(yè)務。依據法律規(guī)定。其他勞務取得，高校教師每次勞務報酬稅額計算方法為：
不超過4000元的的收入，減除費用800元;超過4000元的總額收入，扣除20%的費用，即800之后，其余額作為應納稅所得額。對勞務報酬所得一次收入過高，法律實行加成征稅率，加成征稅部分按應納稅額加征五成，數額畸高，超過了50000元的部分，理應按應納稅額加征十成。3.特許權使用費。高校教師的特許權使用費是高校教師個人所提供專利權、著作權以及非專利技術的其他特許權收入。包含內容廣泛，計算方法大體勞務報酬的計算方法類似，在此不作贅述。
(二)籌劃方法。
1.發(fā)放課時費均衡化。由于各個高校在假期，上課時間，畢業(yè)安排等問題上有不同的安排。每一位高校教師工資水平也會有差異，假期與上課期間薪資差比更是相距甚遠。如果就按照每月的工資實際發(fā)出，會造成某些教師在一年中某一個月或幾個月的工資畸高。這樣便會造成教師納稅額偏高。同時，有些高校一次性的發(fā)放教師一年的講課費，造成教師一個月的收入畸高，這種方法更不可取，教師的繳稅的額度起點大幅度提高，最終所繳稅額高于每月財政與稅務發(fā)放，所以發(fā)放課時費均衡化是解決此問題的合理方法，通過均衡費用，分攤了總共的稅額，使各個納稅期內的所繳納的稅額盡量均衡，避免加大教師的稅收負擔。在具體均衡教師的薪資福利舉措上，可以制定相對應的計劃，將教師全年預期收入制定結算表，按照12個月平均分攤，避免一次性發(fā)放，實際遇到的薪資金額與預期不符，采取多退少補，或分攤于福利之中。這樣可以避免因部分月份收入過高，納稅起點高。同時也能有效地遏制因有些月份高校教師收入較低，無法完全享受稅收抵扣優(yōu)惠的缺陷。實施這一計劃，需要各部門的統(tǒng)一配合，作出合理的預算，財務與人事部門要及時的跟進教師的薪資變化，在有科研項目補助，其他教育經費發(fā)放時，可是適當先采取收取，最后平均發(fā)放的措施。
2.工資薪金福利化。高校通過將把教職工應付的工資支付改換形式，以福利的形式發(fā)放給教師。此類措施采取的意義便在于可以很大程度地減少教師的實際所得工資額度，降低繳稅起點，將每個月的教師工資轉化形式。例如：提供免費的交通費用及食住費用，配備工作所需的教學器具。避免教師在工作過程中自己買配器具，既花了錢，同時也沒有在納稅方面得到福利。這樣寓工資于福利，為其建立放松的教育環(huán)境，也將薪資轉化為具體可見的福利，避免了重復繳稅。實為一舉兩得。
3.科學利用稅率臨界點。目前我國個人所得稅的法律強制性規(guī)定對于工資、薪金采用的是七級超額累進稅率，在每一級的分級上都有相對應的起征點，因此，我們合理的找到臨界點，運用臨界點以下的稅額征收稅率，可以很大程度的減輕稅額負擔。從而達到收益的最大化。例如：張教授年終獎以及工資福利共計18000元，則張教授需要繳納的個人所得稅為18000x3%=540元，但是，在增加極少的工資金額之后，如果張教授的年終獎以及工資福利為18005元，則張教授需要繳納的個人所得稅為18005x10%一105=1695.5元。通過對于兩組數據的比較，我們可以直觀的看出來，張教授年終獎僅僅在原來的薪資福利的基礎上多了五元，但是在繳納個人所得稅的金額上，多繳納了1695.5-540=1155.5元。這便是納稅臨界點的應用，我們只需要在合理合法的范圍類，運用一些措施，如工資福利化，發(fā)放金額均衡化。教師的納稅金額便會有很大程度地減少。因此我們在發(fā)放工資薪金時，應該有專門的計算人才，將最近的最新的稅法及納稅計算方法熟練掌握，并制定出教師薪資發(fā)放的合理計劃，注意臨界點的使用，必然會造福于教師。
三、結語。
高校教師個人所得稅納稅籌劃的方法在實踐中有很多，通過上文的探討，我們看出了教師繳納稅款的不科學現狀，然后通過對納稅制度的解讀，高校教師可以在實際的繳稅過程中予以借鑒。每一所高校在高校設計薪酬發(fā)放方案的過程中，都應該有自己的分配方案，需要結合實際，咨詢教師的個人喜好，然后建立合理的福利體系，將薪資隱形化，寓于福利之中，隨時的跟隨國家的稅收政策。制定科學的設計繳稅計劃，既不違反法律的規(guī)定與宗旨，也能夠提高高校教師的可支配收入，改善高校教師的生活條件與水平。
納稅籌劃結課論文篇十六
正確開展企業(yè)納稅籌劃對于深入貫徹國家立法宗旨，維護企業(yè)正當利益都具有極其積極的意義。
納稅籌劃的觀念近年來正不斷為越來越多的企業(yè)所接受和理解，并逐步成為企業(yè)經營管理的一個重要組成部分，滲透到企業(yè)經營活動的各個領域和環(huán)節(jié)，成為影響企業(yè)各級領導決策的一個重要因素。
在我國當前的納稅政策環(huán)境下，納稅籌劃存在一定的空間，但不是無限區(qū)，有時違法與不違法僅有一步之遙。納稅籌劃作為納稅人的一種理財手段，可以為企業(yè)節(jié)約納稅，實現經濟效益最大化，壯大企業(yè)經濟實力，但也存在籌劃不當違法偷稅的風險。因此，納稅人只有正確掌握和熟練運用納稅籌劃的方法，遵循科學的納稅籌劃原則，才能真正取得納稅籌劃的成功，為企業(yè)創(chuàng)造出經濟效益。
納稅籌劃的具體方法繁多，在財務工作實踐中主要運用的方法有兩種：一是圍繞稅種進行研究，籌劃的結果最終體現在稅種上；二是圍繞經營方式進行研究，籌劃的最終結果體現在適應納稅優(yōu)惠政策上。為實現企業(yè)整體經濟效益最大化，企業(yè)在進行具體籌劃時應結合自身的實際狀況，綜合權衡，可將以上兩種方法結合起來，將會取得更理想的效果。在我國目前的會計實務處理中，一般通行以下五個方面進行企業(yè)的納稅籌劃：
1、縮小課稅基礎。指納稅人通過縮小計稅基數的方式來減輕納稅義務和規(guī)避納稅負擔的行為。縮小稅基一般都要借助于財務會計的手段，一種比較常用的做法是使各項計納稅入最小化，盡量取得不被稅法認定為是應稅所得的經濟收入。如我國稅法規(guī)定，企業(yè)取得的國債利息收入不計入應稅所得額，因此企業(yè)在進行金融投資時，當國債利率高于重點建設債券和金融債券的稅后實際利率時，應當購買國債，取得納稅利益。
另一種常用的做法是在稅法允許的范圍和限額內，盡可能使各項成本費用最大化，如對已發(fā)生的成本費用及時核銷入賬，已發(fā)生的壞賬、資產盤虧毀損的合理部分及時列做費用等。筆者所在企業(yè)是70年代成立的大型國有企業(yè)，近年來通過深化改革企業(yè)效益逐步提高，但多年沉積的壞賬也比較多，其中最大的一筆是與一個關聯(lián)企業(yè)近萬元的應收賬款，該關聯(lián)企業(yè)已經停業(yè)多年，但由于不符合稅法規(guī)定一直無法處理。12月當地政府根據國家有關精神出臺了企業(yè)財產損失稅前扣除辦法，根據這一規(guī)定，關聯(lián)方的壞賬經中介機構出具鑒定意見，并取得稅務部門關于企業(yè)已經停業(yè)不具備還款能力的證明后即可向當地主管稅務機關申報損失，經批準后可在企業(yè)所得稅前扣除。利用這一政策，企業(yè)積極開展工作，很快就按規(guī)定提交了稅法規(guī)定的全部材料，獲得了全額在企業(yè)所得稅前扣除損失的批復，減少當年應納稅所得額近2000萬元，減少企業(yè)所得稅支出660余萬元，為企業(yè)創(chuàng)造了巨大的經濟效益。
2、適用較低稅率。指納稅人通過降低適用稅率的方式來降低納稅負擔的行為，一般可采用低稅率和轉移定價法。低稅率法是納稅人通過合法的途徑，選擇不同的地區(qū)、行業(yè)、所有制等，使自己直接適用較低的稅率。如我國稅法規(guī)定，老區(qū)、少數民族地區(qū)、邊遠山區(qū)、貧困地區(qū)新辦的企業(yè)，經主管稅務機關批準后，可減征或免征所得稅三年；國務院批準的高新技術開發(fā)區(qū)的高新技術企業(yè)，按15%征收所得稅；投資于第三產業(yè)，可按產業(yè)政策在一定時期內減征或免征所得稅等等。筆者所在企業(yè)近年來對外投資業(yè)務較多，在投資可行性論證時就充分考慮了新投資企業(yè)的適用稅率問題，并成功運用這一方法成立合資企業(yè)一家，水產養(yǎng)殖企業(yè)一家，新辦旅游企業(yè)、國貿企業(yè)兩家，主輔分離改制企業(yè)一家等，充分享受了低稅率和減免所得稅的優(yōu)惠，降低了企業(yè)的整體稅負。轉移定價法是在母公司與子公司、總公司與分公司以及有經濟利益聯(lián)系的其他公司之間，為共同獲得更多的利潤而在經營活動中進行的合理的價格轉讓。如母公司適用的稅率較高而子公司適用的稅率較低，母公司就可以通過轉移定價法，以低于市場正常交易但仍比較公允的價格將貨物轉移給子公司，從而實現成本和利潤的轉移，取得少繳稅款的優(yōu)惠。還有在購銷活動中利用地區(qū)性稅負差別在低稅區(qū)設立分支機構，將貨物調到分支機構銷售，就可以通過轉移定價，減輕企業(yè)稅負等。從實踐來看，企業(yè)的規(guī)模越大，成員越多，經營范圍和區(qū)域越廣，利用轉移定價法籌劃的空間和成功的幾率也就越大。
3、延緩納稅期限。資金有時間價值，延緩納稅期限，可享受無息貸款的利益。一般而言，應納稅款期限越長，所獲得的利益越大。如將折舊由直線折舊法改為加速折舊法，可以把前期的利潤推遲到以后期間，就推遲了納稅的時間，即可獲得延緩繳稅的利益。另外，對能夠合理預計發(fā)生額的成本費用，采用預提方式及時入賬；以及盡可能地縮短成本的攤銷期限等方法，都可收到合法延遲納稅的效果。筆者所在的企業(yè)是一個國有大型水力發(fā)電企業(yè)，由于受上游來水影響，全年發(fā)電十分不均衡，大部分的發(fā)電量和收入均集中在上半年實現，汛期和汛后發(fā)電量和收入只占全年的30%左右，而成本費用又集中在下半年發(fā)生，造成企業(yè)上半年盈利巨大而下半年又虧損嚴重的局面。如果按照稅法規(guī)定按月預繳企業(yè)所得稅的話，上半年需要預繳企業(yè)所得稅近3000萬元，這些預繳的所得稅只有在下一年度實現利潤時才能抵繳，將會長期大量占用企業(yè)生產經營資金，嚴重影響企業(yè)正常運轉。經認真研究國家稅法，仔細籌劃后，企業(yè)與當地稅務主管部門充分溝通協(xié)商一致，針對水電企業(yè)生產經營的特殊情況，稅務部門同意企業(yè)按照近三年的實際收入及成本費用發(fā)生情況，采用配比的方法在對全年預計發(fā)生的成本費用每月進行預提計入成本，均衡了全年的利潤實現與預繳所得稅金額，為企業(yè)爭取了巨大的資金時間價值。
4、合理歸屬所得年度。所得年度的合理歸屬可以通過收入、成本、損益等項目的增減或分攤而達到。如企業(yè)銷售貨物有不同的結算方式，結算方式不同，其收入確認的時間也不同，收入歸屬所得的年度也就不同，因此，企業(yè)通過銷售方式的選擇，可以控制銷售收入確認的時間，合理歸屬所得年度。另外，期末存貨計價的高低，對當期的利潤影響很大，不同的存貨發(fā)出計價方法，會得出不同的期末存貨成本，出現不同的企業(yè)利潤，進而影響企業(yè)所得稅的數額。比如當物價水平持續(xù)上漲時，發(fā)出的存貨采用后進先出法計價，可以多計本期發(fā)出的存貨成本，相應地少計期末庫存存貨的成本，這樣就會產生較低的期末存貨，較少的稅前收益，從而減少當期應交所得稅；反之，若物價水平持續(xù)走低時，采用先進先出法比別的計算方法計算出來的期末存貨低，從而加大了當期成本，減少當期應稅所得額。但企業(yè)在一個會計年度內變更存貨計價方法時，應按照會計準則的要求，對變更的相關內容要在會計報表附注中予以說明，從而實現合法籌劃。
5、適用優(yōu)惠政策。指納稅人充分利用可享受的優(yōu)惠政策直接減少應納稅額，來減輕或免除納稅義務的行為。國家為了鼓勵某些特定地區(qū)、特種行業(yè)、特別企業(yè)、新特產品和特殊業(yè)務的發(fā)展，照顧某些特定納稅人的實際困難，制定了大量納稅優(yōu)惠政策，納稅人完全可以通過合法途徑，依靠納稅優(yōu)惠政策減輕企業(yè)的納稅負擔。每一項納稅優(yōu)惠政策就是一個避稅地，企業(yè)只要掛上一個避稅地，就能夠充分利用納稅優(yōu)惠政策享受納稅優(yōu)惠，這是目前企業(yè)最主要的納稅籌劃措施。如筆者所在企業(yè)近年來發(fā)電機組等設備更新改造業(yè)務較多，為充分享受國家技術改造國產設備投資抵免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，在每次設備改造前都要進行縝密的研究籌劃，制訂切實可行的納稅籌劃方案，盡量在改造過程中選用符合國家政策的國產設備，按照要求取得有關各方面的審批文件，并與當地稅務主管部門密切保持溝通和聯(lián)系，及時得到最新的納稅政策咨詢，成功地進行了多次籌劃，僅此一項就為企業(yè)節(jié)約企業(yè)所得稅1000多萬元。
納稅籌劃結課論文篇十七
第一段：引言（大約200字）。
納稅籌劃旨在合法地減少納稅負擔，提高納稅人的稅務效益。隨著經濟的發(fā)展和稅收制度的不斷完善，越來越多的企業(yè)和個人開始關注納稅籌劃。通過深入研究和實踐，我對納稅籌劃有了一些心得和體會。本文將從納稅籌劃的定義、目標和方法等方面闡述我在納稅籌劃中的體會和心得。
第二段：納稅籌劃的定義和目標（大約250字）。
納稅籌劃是指企業(yè)和個人通過合法的手段，在遵守稅法的前提下，通過優(yōu)化財務結構和合理運用稅收政策，最大限度地降低納稅負擔，實現稅務效益最大化的一種管理方法。納稅籌劃的目標是合法避稅，即通過合理調整財務結構和利用稅收政策的空間，減少納稅負擔，提高納稅人的經濟利益。但是，納稅籌劃絕不等同于非法逃稅或違法行為，而是在法定范圍內合理優(yōu)化稅收結構。
第三段：納稅籌劃的方法和技巧（大約300字）。
納稅籌劃的方法和技巧多種多樣，以下是一些常用的方法：
2.合理調整財務結構：通過重組企業(yè)、改變股權結構等方式，降低應納稅所得額；
3.合理安排資金往來：通過合理調整資金流動和支付方式，降低稅務風險；
5.合規(guī)遵守稅法：納稅籌劃不等于逃避納稅義務，應合法合規(guī)地進行籌劃，遵守稅法法規(guī)。
第四段：納稅籌劃的原則和注意事項（大約250字）。
在進行納稅籌劃時，應遵守以下原則和注意事項：
4.透明度原則：納稅籌劃應展示和說明籌劃的合理性和合法性，避免產生稅收爭議和訴訟。
第五段：總結與展望（大約200字）。
通過對納稅籌劃的研究和實踐，我深刻認識到納稅籌劃的重要性和必要性。合法合規(guī)的納稅籌劃不僅能降低稅收負擔，增加企業(yè)的經濟效益，還能提高納稅人的稅務合規(guī)水平和競爭力。未來，隨著稅收制度的進一步完善和國際稅收合作的加強，納稅籌劃將更加重要和復雜。因此，深入研究納稅籌劃的方法和技巧，合理規(guī)劃稅收事務，成為企業(yè)和個人必備的能力和素質。
（注：以上所給的字數僅供參考，具體字數可根據需要進行適當調整。）。
納稅籌劃結課論文篇十八
20xx年2月5、6日。
二.培訓地點。
xxx實訓室、綜合樓二樓會議室。
三.培訓內容。
(一)營改增培訓。
1、營改增的演變過程。
按照國家規(guī)劃，我國“營改增”分為三步走：
第一步，在部分行業(yè)部分地區(qū)進行“營改增”試點。上海作為首個試點城市1月1日已經正式啟動“營改增”。
第二步，選擇部分行業(yè)在全國范圍內進行試點。按照7.25國務院常務會議的決定，這一階段將在開始，交通運輸業(yè)以及6個部分現代服務業(yè)率先在全國范圍內推廣。
第三步，在全國范圍內實現“營改增”，也即消滅營業(yè)稅。按照規(guī)劃，最快有望在十二五(-)期間完成“營改增”。
年11月16日，財政部和國家稅務總局發(fā)布經國務院同意的《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》，明確從201月1日起，在上海市交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)開展營業(yè)稅改征增值稅試點。這是繼1月1日增值稅轉型實施，允許全國范圍內的所有增值稅一般納稅人抵扣其新購進設備所含的進項稅額后，增值稅擴圍替代營業(yè)稅，成為增值稅改革另一個重要舉措。自此正式拉開了營業(yè)稅改增值稅的序幕。
年7月31日，國稅總局發(fā)布了《關于北京等8省市營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理問題的公告》。北京市應當于2012年9月1日完成新舊稅制轉換。江蘇省、安徽省應當于2012年10月1日完成新舊稅制轉換。福建省、廣東省應當于2012年11月1日完成新舊稅制轉換。天津市、浙江省、湖北省應當于2012年12月1日完成新舊稅制轉換。
208月1日全國推行。自1月1日起，在全國范圍內開展鐵路。
運輸和郵政業(yè)營改增試點。
2、營改增試點行業(yè)。
(1)、交通運輸業(yè)：包括陸路、水路、航空、管道運輸服務。
(2)、部分現代服務業(yè)[主要是部分生產性服務業(yè)]。
1、研發(fā)和技術服務。
2、信息技術服務。
3、文化創(chuàng)意服務(設計服務、廣告服務、會議展覽服務等)。
4、物流輔助服務。
5、有形動產租賃服務。
6、鑒證咨詢服務。
7、廣播影視服務。
(3)、郵政服務業(yè)。
暫時不包括的行業(yè)：建筑業(yè)、金融保險業(yè)和生活性服務業(yè)。
(4)、電信業(yè)。
從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售額(以下簡稱應稅銷售額)在50萬元以上的;除前項規(guī)定以外的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以上的為一般納稅人，并不是500萬為標準。
(1)提供有形動產租賃服務，稅率為17%;。
(2)提供交通運輸業(yè)服務，稅率為11%;。
(3)提供部分現代服務業(yè)服務(有形動產租賃服務除外)，稅率為6%;。
(4)小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。適用于小規(guī)模納稅人以及一般納稅人適用簡易方法計稅的特定項目，如輪客渡、公交客運、軌道交通、出租車。
(5)納稅人發(fā)生適用零稅率的應稅服務，在滿足納稅義務發(fā)生時間有關規(guī)定以及國家對應稅服務出口設定的有關條件后，免征其出口應稅服務的增值稅。對出口服務相應的增值稅進項稅額，待財政部與國家稅務總局出臺具體規(guī)定后，再行處理。
4、營改增的意義。
(1)有利于減少營業(yè)稅重復征稅，使市場細化和分工協(xié)作不受稅制影響;。
(2)有利于完善和延伸二三產業(yè)增值稅抵扣鏈條，促進二三產業(yè)融合發(fā)展;。
(3)有利于建立貨物和勞務領域的增值稅出口退稅制度，全面改善我國的出口稅收環(huán)境。
1、納稅籌劃基礎知識。
國內外一致公認，納稅籌劃主要是節(jié)稅，而偷稅、逃稅、抗稅、騙稅，絕非納稅籌劃。
納稅籌劃是納稅人事先規(guī)劃、設計、安排的，是整體財務籌劃的重要組成部分，其包含以下三個含義：(1)納稅籌劃的主體是納稅人。納稅人是指稅法上規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人，是繳納稅款的主體。納稅人可以是自然人，也可以是法人。(2)納稅籌劃的前提是不違反稅法。納稅人的納稅籌劃應以“保障國家稅收收入、保護納稅人合法權益”為唯一標準，不以“少納稅、不納稅”為前提，在稅法允許的范圍內合理“籌劃節(jié)稅”。(3)納稅籌劃的實質是節(jié)稅。節(jié)稅是在遵守現行稅收法規(guī)的前提下，當存在多種納稅方案可供選擇時，納稅人以減輕稅負為目的，選擇稅負最小化的方案。
2、稅收籌劃的原則。
(1)不違背稅收法律規(guī)定的原則。稅收籌劃具有合法性，它與偷稅有著原則性的區(qū)別，如果采取非法手段進行所謂的稅收籌劃，那么從本質上看就已不屬于稅收籌劃范圍。因此，納稅人在進行稅收籌劃時必須遵循不違背稅收法律規(guī)定的原則，這是由稅收籌劃的本質特征所決定的。
(2)事前籌劃的原則。稅收籌劃實施必須在納稅人納稅義務發(fā)生之前，這既是稅收籌劃區(qū)別與偷稅的重要特征之一，也是稅收籌劃必須遵循的重要原則。企業(yè)欲進行稅收籌劃應在投資、經營等經濟行為發(fā)生前著手安排，不得在這些經濟行為已經發(fā)生，納稅義務已經確定后，再去采用各種手段減輕稅負，這樣做即使能達到減輕稅負的目的，也不是稅收籌劃。
(3)效率原則。追求效率是一切經濟活動的目標，稅收籌劃作為企業(yè)的經。
濟籌劃活動也必遵循效率原則。稅收籌劃固然可以產生減輕稅負的'效果，但是必須考慮其成本。如何使成本最小也是稅收籌劃必須考慮的課題。
影響納稅籌劃的方法有：固定資產折舊方法、存貸計價方法等。這些方法會受到稅制、通貨膨脹、資金時間價值等因素的影響，稅務籌劃可以利用這種影響因素和采取合適的方法來達到節(jié)稅目的。
(1)從固定資產折舊方法看納稅籌劃。運用不同的折舊方法計算出的折舊額在量上是不相等的，因而分攤到各期生產成本中的固定資產成本也不同。所以，折舊的計算和提取必將影響到成本的大小，進而影響到企業(yè)的利潤水平，最終影響企業(yè)的稅負輕重。
(2)從存貨計價方法看稅收籌劃。在稅率不變的情況下，如果物價持續(xù)上漲，采用后進先出法可以使企業(yè)期末存貨的成本降低，本期銷貨成本提高，從而降低應納稅所得額，達到減少所得稅的目的;反之，如果物價持續(xù)下降，采用先進先出法，可以使企業(yè)期末存貨的成本降低，本期銷貨成本提高，從而降低應納稅所得額，也達到了少繳納企業(yè)所得稅(遞延性)的目的;而在物價上下波動時，采用加權平均法或移動平均法可使企業(yè)應納稅所得額較為均衡，避免高估利潤，多繳納所得稅。
(3)從銷售收入的角度看稅收籌劃。在企業(yè)銷售產品方式中，分期收款銷售產品以合同約定的收款日期為收入確認時間，而訂貨銷售和分期預收貨款銷售則在交付貨物時確認收入實現，委托代銷產品銷售在受托方寄回代銷清單時確認收入。納稅人如果能夠推遲應納稅所得的實現，則可以使本期應納稅所得減少，從而推遲或減少所得稅的繳納。
四.培訓體會。
1、本次培訓內容使我們開闊了眼界，收獲很大。
整、加快經濟發(fā)展方式轉變、增強企業(yè)的國際競爭力、促進國民經濟健康協(xié)調發(fā)展具有重要且深遠的意義。可以說，這是繼增值稅轉型稅收后，我國稅制改革歷史上的又一座里程碑。
通過納稅籌劃培訓，我增加了不少知識，特別在不違背國家稅收政策的前提下，為企業(yè)合理避稅及節(jié)稅、為緩解企業(yè)資金壓力、節(jié)約資金起到了較大的作用。對于企業(yè)來說有利于減少企業(yè)自身的“偷、逃、欠、騙、抗”稅等稅收違法行為的發(fā)生，強化納稅意識，實現誠信納稅;有助于提高企業(yè)自身的經營管理水平，尤其是財務和會計的管理水平;對于國家來說，有利于完善稅制，增加國家稅收。
2、培訓老師講解精彩、到位。
納稅籌劃結課論文篇十九
摘要：企業(yè)稅收籌劃是現今企業(yè)維護企業(yè)權益的重要法寶之一。稅收籌劃的運用有助于企業(yè)降低稅收成本，增加稅后利益，實現經濟利益最大化，提高企業(yè)的經營管理水平和財務管理水平，增強企業(yè)的競爭力，有助于優(yōu)化產業(yè)結構和資源合理配置，促進經濟增長和稅收長期增長。但盲目進行稅收籌劃，只會得不償失，給稅收籌劃帶來風險。
因此納稅人應當正確理解、掌握、分析和研究稅收法律、法規(guī)，根據自身生產、經營活動的實際情況，在依法納稅的前提下采取適當的措施和手段，合理合法地對納稅義務進行規(guī)避，從而達到減輕或者免除稅收負擔的目的，才能真正的從中獲益。通過對企業(yè)稅收籌劃的含義、起源、法律環(huán)境、稅種籌劃方法、案例、籌劃風險與規(guī)避的分析，解析稅收籌劃，體現稅收籌劃的重要性與必然性。
關鍵詞：企業(yè)稅收；稅收籌劃；籌劃風險。
1緒論。
隨著中國特色社會主義市場經濟的迅猛發(fā)展，隨著中國加入wto，融入世界經濟一體化的進程，稅收籌劃作為一門新學科、一種經濟行為、一個朝陽行業(yè)，正向我們大步走來。如格言所說：“世界上只有兩件事是不可避免的，那就是稅收和死亡?！泵鎸Χ愂?，“愚者逃稅，蠢者偷稅，智者避稅，高者籌劃”。隨著改革開放的深入，經濟的迅速發(fā)展，企業(yè)稅收籌劃成為了企業(yè)經營中的一大重要法寶。為了更好的理解與應用稅收籌劃，讓納稅人更好的了解稅收籌劃的重要性，本文將著重以流轉稅中的增值稅，所得稅中的企業(yè)所得稅這兩大稅種的籌劃為詳細分析對象，剖析企業(yè)稅收籌劃以及稅收籌劃的風險與規(guī)避，其他稅種的籌劃本文不做解說。
2稅收籌劃的概述。
2.1稅收籌劃的概念。
稅收籌劃(taxplanning)也稱納稅籌劃或稅務籌劃，是指通過納稅人經營活動的安排，實現繳納最低的稅收。也就是納稅人依據所涉及的稅境(taxboundary)和現行稅法，遵循稅收國際慣例，在遵守稅法，尊重稅法的前提下，對企業(yè)涉稅事項進行的旨在減輕稅負，有利于實現企業(yè)財務目標的謀劃、對策與安排。
2.2稅收籌劃的起源和發(fā)展。
1935年，英國上議院議員湯姆林爵士發(fā)表司法聲明：“任何人都有權安排自己的事務，依據法律這樣做可以少繳稅，只要法律沒有特別的規(guī)定，即使他從這些安排中獲得了利益，也是法律許可的，不能強迫他多繳稅?！贝擞^點提出后，得到各界的認同，自此稅收籌劃開始了高速發(fā)展。在我國，稅收籌劃是一個朝陽行業(yè)，隨著改革開放的不斷深入與社會主義市場經濟的發(fā)展，人們逐步認識到稅收籌劃的重要性。它不僅符合國家稅收立法意圖，是納稅人納稅意識提高的必然結果和具體表現，更是維護納稅人自身合法權益的重要組成部分。
2.3稅收籌劃與法律的關系。
在我國，一切權利屬于人民，國家機關的權利是人民賦予的，企業(yè)或公民的行為，凡是法律沒有明文規(guī)定的，私人和部門自動享有該權利。因此，稅收籌劃是納稅人的權利，受到法律的保護。在市場經濟下，國家承認企業(yè)的獨立法人地位，企業(yè)行為自主化，企業(yè)利潤獨立化，企業(yè)作為獨立法人所追求的目標是如何最大限度地，合理合法地滿足自身的經濟利益。稅收籌劃是納稅人的一項基本權利，稅收籌劃所得的收益屬合法收益，稅收籌劃是企業(yè)對其資產、收益的正當維護，屬于企業(yè)應有的經濟權利。因此稅收籌劃是維護企業(yè)合法權益的重要手段。
2.4稅收籌劃的特征和基本原則。
正確使用稅收籌劃能保護企業(yè)利益，但使用不當則會適得其反，要想使用好稅收籌劃必須先了解稅收籌劃的特點和基本原則。特點主要有合法性、籌劃性、目的性、風險性和專業(yè)性。即在合法的前提下，避開風險有目的的進行專業(yè)的稅收籌劃。在開展稅收籌劃時，企業(yè)一定要保持清醒的頭腦，遵守基本原則，堅持好守法原則、自我保護原則、成本效益原則、時效性原則、整體性原則和風險效益均衡原則，不能盲目跟風，合法安全的進行稅收籌劃。
2.5稅收籌劃的范圍和目標。
稅收籌劃主要是對以下幾個方面進行，如稅種的稅負彈性，稅基的可調整性，稅率的差異性，納稅成本的大小，貨幣的時間價值等方面，以實現稅收籌劃的目標。稅收籌劃的目標是通過恰當的履行納稅義務，實現涉稅零風險，納稅成本最低，獲取最大的資金時間價值，使得稅收負擔最低和稅后利潤最大。實現稅收籌劃目標，保證企業(yè)利益是稅收籌劃的最終追求。
2.6稅收籌劃的作用與必然性。
稅收籌劃的運用有助于企業(yè)降低稅收成本，增加稅后利益，實現經濟利益最大化，提高企業(yè)的經營管理水平和財務管理水平，增強企業(yè)的競爭力，有助于優(yōu)化產業(yè)結構和資源合理配置，促進經濟增長和稅收長期增長。這使得稅收籌劃的興起成為了必然，也使得企業(yè)稅收籌劃成為現代企業(yè)理財活動的重要內容。
3.1企業(yè)所得稅的概念與企業(yè)所得稅籌劃的重要性。
企業(yè)所得稅是指對中華人民共和國境內的一切企業(yè)(不包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè))，就其來源于中國境內外的生產經營所得和其他所得而征收的一種稅。企業(yè)所得稅籌劃就是根據企業(yè)所得稅的特點進行納稅籌劃，達到保護企業(yè)利益的重要途徑。
所得稅是我國將來的主體稅，而企業(yè)所得稅正是所得稅中的主要成分之一。隨著我國經濟的不斷發(fā)展，所得稅呈快速增長的勢態(tài)，企業(yè)所得稅籌劃的重要性也與日俱增。
《企業(yè)所得稅法》規(guī)定：企業(yè)所得稅按納稅年度計算。企業(yè)所得稅分月或者分季預繳。企業(yè)分月或者分季預繳企業(yè)所得稅時，應當按照月度或者季度的實際利潤額預繳；按照月度或者季度的實際利潤額預繳有困難的，可以按照上一納稅年度應納稅所得額的月度或者季度平均額預繳，或者按照經稅務機關認可的其他方法預繳。預繳方法一經確定，該納稅年度內不得隨意變更。納稅人可選擇恰當的預繳方法，實現相對節(jié)稅。
案例6：某工業(yè)企業(yè)其產品處于成長階段，利潤快速上升，上年度應納稅所得額為600萬元，預計本年度可實現利潤800萬元，每季可實現利潤200萬元。本年度納稅調整增加額為100萬元。該企業(yè)適用稅率為25%。
方案一：按照季度的實際利潤額預繳：
本年度終了之日起15日內預繳稅款=200×25%=50(萬元)。
本年度終了之日起五個月內匯算清繳補繳稅款=(800+100)×25%-37.5×4=25(萬元)。
方案二：按照上一納稅年度應納稅所得額的季度平均額預繳：
本年每個季度終了之日起15日內預繳稅款=600÷4×25%=37.5(萬元)。
本年度終了之日起五個月內匯算清繳補繳稅款=(800+100)×25%-37.5×4=75(萬元)。
雖然兩個方案本年度企業(yè)所得稅總額相等，但方案一預繳是多繳，匯算清繳是少繳，而方案二預繳時少繳，匯算清繳時多繳。兩個方案的納稅差異屬于相對差異，方案二獲得了稅金的時間價值，實現了相對節(jié)稅。
4稅收籌劃的風險與規(guī)避。
4.1稅收籌劃的風險。
稅收籌劃應當是在尊重稅法，依法納稅的前提下采取適當的措施和手段，合理合法地對納稅義務進行規(guī)避，從而達到減輕或者免除稅收負擔的目的。其中心內容是在正確理解、掌握、分析和研究稅收法律、法規(guī)，根據自身生產、經營活動的實際情況，通過籌劃提高經濟效益。盲目進行稅收籌劃，只會得不償失，給稅收籌劃帶來風險。再加上，稅收籌劃方案設計具有主觀性、條件性，納稅人與稅務機關權力義務的不對等性和對納稅籌劃方案認定的差異性，納稅人設計稅收籌劃方案也會存在一定的風險。
4.2稅收籌劃風險的規(guī)避。
稅收籌劃主要涉及兩大風險：經營過程中的風險和稅收政策變動的風險。對于稅收籌劃風險的規(guī)避也應從這兩方面著手。稅收籌劃的關鍵是準確把握稅收政策，依法履行納稅人義務，維護納稅人權利，要以此作為稅收籌劃的主要目標，也要以此作為稅收籌劃風險規(guī)避的重要原則。
稅收籌劃風險管理的具體措施有：密切關注財稅政策的變化，建立稅收信息資源庫；正確區(qū)分違法與合法的界限，樹立正確的籌劃觀；綜合衡量籌劃方案，降低風險；保持籌劃方案適度的靈活性；具體問題具體分析，切忌盲目照搬。
由此可見，稅收籌劃絕對不能想當然，要靠才智和技巧，善于掌握和利用國家稅收有關優(yōu)惠政策，才能取得預期的經濟效益。
5結論。
綜上所述，可見稅收籌劃在企業(yè)經營中發(fā)揮著不可替代的作用。正確到位的稅收籌劃增加了企業(yè)自身經濟利益，增強了納稅人的法制觀念和納稅觀念，提高了企業(yè)管理水平和競爭能力，已然成為了企業(yè)經營中的重要法)(寶。重視稅收籌劃，在知法懂法的情況下，通過籌劃用法律維護自身的合法權益，才能實現真正的利益最大化。
參考文獻。
[1]林松。政稅務詞匯詳釋[m].北京：立信會計出版社，1995.
[2]蓋地。稅務會計與納稅籌劃[m].天津：南開大學出版社，2004.
[3]稅務管理實務操作指南[m].北京：經濟科學出版社，2003.
[4]北京稅收與市場調查研究中心。納稅籌劃方法集萃[m].北京：機械工業(yè)出版社。
[1]蓋地。論稅務籌劃的行為規(guī)范與行為約束。
[2]宋洪祥。轉變中國企業(yè)的納稅觀念。
[3]陳榮彬，吳小慧。稅收籌劃臨界點。
[4]葉林，王剛。貨幣時間價值在納稅籌劃中的運用。
[5]鄒巍，陳盛光。企業(yè)日常外幣業(yè)務的所得稅籌劃。
[6]孫百紅。不懂稅法盲目籌劃。
[7]肖社會。稅收優(yōu)惠是最好的籌劃資源。
[5]尹音頻，劉科。稅收籌劃[m].成都：西南財經大學出版社，2003.
[6]蔡昌。稅收籌劃八大規(guī)律[m].北京：中國財政經濟出版社，2005.
[7]張艷純。企業(yè)納稅籌劃[m].長沙：湖南大學出版社，2004.
[8]蔡昌。精解稅收籌劃[m].北京：中國市場出版社，2010.
[9]河北財政廳。新體制下外商投資企業(yè)所得稅稅收籌劃思路[eb/ol].商業(yè)時代，2008.
[10]國際商報。企業(yè)稅收籌劃應堅持什么原則[j].中華會計網，2005.
[11]蓋地。企業(yè)稅務籌劃理論與實務[m].大連：東北財政大學出版社，2005.
[12]賀飛躍。稅收籌劃理論與實務[m].成都：西南財經大學出版社，2009.
納稅籌劃結課論文篇一
在企業(yè)經營過程中，選擇一個適當的轉讓定價方法是企業(yè)領導人做出正確決策的前提，得到一個合理的轉讓定價額度將是企業(yè)實現經營目標的重要環(huán)節(jié)。在此值得提出的是，關聯(lián)企業(yè)之間依據轉讓定價完成交易，有利于目標的達成，并成為企業(yè)不斷前進的動力，使買方已盡可能低的價格得到高質量產品，而賣方將設法減少產品的成本，提高自身利潤。
1、一般情況下，納稅籌劃可以在一定程度上減少納稅負擔，但是納稅籌劃造成經營難題的可能性也存在，因此，在納稅籌劃過程中，要站在整體的利益角度。
2、要且考慮到納稅籌劃的可行性，雖然有時候籌劃方案符合要求，但其執(zhí)行難度大，也是很難滿足要求的；因為關聯(lián)企業(yè)的經營目標并不相同，因此在協(xié)商的基礎上明確定價范疇非常重要。
3、納稅籌劃要從長遠出發(fā)，盡可能的避免因業(yè)務變化而頻繁調整，這會在很大程度上影響到企業(yè)的經營效益，提高經營成本。
4、關聯(lián)企業(yè)之間的交易要確保真實性，合法的交易合同以及相關的手續(xù)是辦理業(yè)務的基礎，這會直接影響到企業(yè)應繳納的印花稅等，為了降低企業(yè)被調查風險，要在經營過程中要改變價格、業(yè)務，并通過會議召開進行記錄，做好同期資料的記錄、儲存工作。
納稅籌劃結課論文篇二
粵華金耀公司20xx年應納企業(yè)所得稅50×25%＝12.5萬元。
應根據《關于深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關稅收政策問題的通知》（財稅[20xx]58號）第二條：“自20xx年1月1日至20xx年12月31日，對設在西部地區(qū)的鼓勵類產業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。上述鼓勵類產業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵類產業(yè)目錄》中規(guī)定的產業(yè)項目為主營業(yè)務?！焙汀段鞑康貐^(qū)鼓勵類產業(yè)目錄》（國家發(fā)展和改革委員會令20xx年第15號）規(guī)定：“《西部地區(qū)鼓勵類產業(yè)目錄》已經國務院批準。本目錄包括《產業(yè)結構調整指導目錄（20xx年本）（修正）》（國家發(fā)展改革委令20xx年第21號）中的鼓勵類產業(yè)?！?BR> 和國家發(fā)展改革委令20xx年第21號規(guī)定：“第一類鼓勵類三十七、其他服務業(yè)2、物業(yè)服務。”實體法文件以及自治區(qū)地方稅務局關于發(fā)布《企業(yè)所得稅優(yōu)惠桂地稅公告》（20xx年第8號）規(guī)定：“納稅人申請審批類稅收優(yōu)惠的'，應當在政策規(guī)定的稅收優(yōu)惠期限內，向主管地稅機關提出書面申請，并按要求報送相關資料。納稅人享受稅收優(yōu)惠期限應從主管地稅機關批準的年限開始執(zhí)行。”程序法文件規(guī)定：向國稅機關提交相關資料，20xx年度享受企業(yè)所得稅15%稅率優(yōu)惠。
納稅籌劃結課論文篇三
改革發(fā)展以來，國家變化日新月異，一座座高樓林立的同時，企業(yè)也如雨后春筍般涌入改革的大潮，但是真正樹立正確納稅籌劃管理意識的企業(yè)還只有少數。形成這種現象主要有以下幾種原因：一是對納稅籌劃概念理解不正確。納稅籌劃概念引進中國的時間才短短十年左右，其發(fā)展還處于一個初期，很多人包括一些企業(yè)管理者在內未能理解其真實含義，容易與偷稅漏稅或避稅概念發(fā)生混淆，導致其不愿接受納稅籌劃理念，以避免日后麻煩。二是對納稅籌劃管理認識不全面。納稅籌劃貫穿于企業(yè)經營的全過程，從企業(yè)的設立到一步步發(fā)展，涵蓋企業(yè)經營管理的各項活動，包括項目投資的可研分析、項目運營的效益形成與發(fā)展、企業(yè)內控體系的建設與運行、職工的勞動投入與收益回報等。在我國，目前很多企業(yè)沒能正確認識到這一點，理解納稅籌劃比較片面。三是企業(yè)體制因素約束了管理者的納稅籌劃意識。近十年來，我國工業(yè)企業(yè)經歷了一個迅猛發(fā)展的進程，涌現出大批民營企業(yè)。許多企業(yè)發(fā)展課題主要是研討如何擴大規(guī)模和爭取市場份額，還沒有去探討納稅籌劃對企業(yè)的影響。現存的不少國有企業(yè)，由于管理模式的限制等因素，納稅籌劃意識方面也比較薄弱。
由納稅籌劃定義可見，納稅籌劃工作人員需具備較強的綜合素質，除精通稅收知識外，還要在會計、經濟、技術、法律等方面有較強的理論基礎與實際分析預測能力。由于納稅籌劃概念引入我國時間還不長，我國優(yōu)秀的納稅籌劃人才很稀缺。首先，從企業(yè)內部來看，目前大多企業(yè)的稅務工作由財務人員兼任，工作內容基本上是完成日常報稅工作。綜合能力的限制使這些辦稅人員無法勝任納稅籌劃工作。其次，從社會中介機構來看，近年來稅務代理工作興起，但其主要工作內容是代理報稅業(yè)務，很少接觸納稅籌劃業(yè)務，經驗積累有限，因此能勝任納稅籌劃工作的人才也很少。
(三)征管部門與企業(yè)理解有分歧。
目前一些企業(yè)已經意識到納稅籌劃管理的重要性，但是也沒加強管理，其原因與當前征管部門的態(tài)度有很大關系。由于出發(fā)點不同，企業(yè)是為盡可能降低自身的稅務成本，征管部門則要盡力擴大稅源，雙方在稅收政策上的理解和實施會出現分歧，而征管部門行政權的威懾力讓大部門企業(yè)認為開展納稅籌劃工作只能一廂情愿，并不會取得預期效果。
態(tài)度決定一切，樹立正確的納稅籌劃管理意識，是企業(yè)加強納稅籌劃管理的前提條件。樹立正確的`納稅籌劃管理意識，可以從以下幾點出發(fā)：首先，正確全面地理解納稅籌劃的含義。只有正確理解納稅籌劃的含義，才能弄清納稅籌劃管理的目標、工作內容，才能制定納稅籌劃管理工作的計劃和要求。其次，學習發(fā)達國家的納稅籌劃管理實踐經驗，總結出企業(yè)自身管理模式的存在問題，改善管理理念，激勵相關人員積極樹立正確的納稅籌劃管理意識。
人才是企業(yè)生存發(fā)展的基本要素，是企業(yè)參與市場競爭的一項重要資本，要想提高納稅籌劃管理水平，就必須加強培養(yǎng)納稅籌劃管理人才。企業(yè)應在遵循成本效益原則的前提下，積極為員工提供相關業(yè)務培訓，給員工搭建提升業(yè)務水平與綜合素質的平臺，不失時機地為企業(yè)儲備納稅籌劃管理方面的人才，以及時掌握外部信息并就企業(yè)內部環(huán)境做出合理正確反應。
(三)注重團隊協(xié)作。
納稅籌劃要求高能復合人才，需具備與企業(yè)生產經營全過程相關的所有知識，現實中，真正具備這種能力的人才是非常少見的。因此，納稅籌劃管理工作絕大多數情況應該是團隊作業(yè)，是集體智慧的結晶，不能依靠某一個人孤軍作戰(zhàn)?！邦^腦風暴”的管理理念已為大多人認同，其積極效益也是有史可鑒的。所以，要提高納稅籌劃管理水平，必須注重團隊協(xié)作。
(四)積極與征管部門溝通。
企業(yè)納稅的最終裁定權在征管部門手中，企業(yè)要想達到納稅籌劃的預期效果，應該多與征管部門溝通，弄清雙方在稅收政策與法規(guī)的理解上的不同點，盡可能準確地做出納稅籌劃，盡可能地為企業(yè)創(chuàng)造稅負增值收益。
(五)遵循成本效益原則。
成本效益原則是企業(yè)經營管理的一項基本原則，因此也是企業(yè)納稅籌劃管理必須遵循的重要法則。在納稅籌劃管理中必須考慮成本效益因素，切莫本末倒置、盲目夸大納稅籌劃管理的效應，否則只會和納稅籌劃管理的目標南轅北轍。
三、結束語。
納稅籌劃是企業(yè)合理有效的降低納稅成本的重要手段，是企業(yè)與職工得到國家提倡的稅收福利的重要途徑，更是企業(yè)稅務管理的發(fā)展趨勢。所以，企業(yè)應該加強納稅籌劃的管理和實施，切實提高企業(yè)運營效果，加速企業(yè)擴大再生產進度，不斷增強企業(yè)市場競爭力，推進企業(yè)發(fā)展目標的實現。
納稅籌劃結課論文篇四
稅收是中小企業(yè)經營發(fā)展需要承擔的重要法律義務，直接影響企業(yè)的管理決策和經濟效益，因此，中小企業(yè)需要提高對稅收籌劃的重視，通過合理的稅收籌劃，減輕企業(yè)的稅收負擔，提高財務管理效率，實現經濟效益的最大化。但是，受到資源配置各方面因素的影響，中小企業(yè)稅收籌劃還存在一定的不足之處需要進一步改善。論文對稅收籌劃進行了簡單概述，并探討了中小企業(yè)稅收籌劃的現狀及改善策略。
【】。
中小企業(yè)；稅收籌劃；現狀；改善策略。
中小企業(yè)是我國國民經濟的重要組成成分，為我國人民增加大量就業(yè)機會的同時，帶動了相關行業(yè)的進步，進一步促進了我國經濟的發(fā)展。近年來，中小企業(yè)的發(fā)展越來越規(guī)范，面臨的市場競爭壓力日趨增加，這就需要中小企業(yè)加強內部改革，合理控制生產成本的同時，實現企業(yè)經營效益的最大化。由于中小企業(yè)面臨的稅收負擔較重，影響企業(yè)競爭力的提升，因此，中小企業(yè)需要提高對稅收籌劃的重視程度，調整好稅收方案，使得各項經濟活動能夠順利進行。稅收籌劃在一定程度上可以提高企業(yè)的經濟效益，但是也存在很多問題導致企業(yè)出現財政風險，例如稅收籌劃認識不足、內部控制不到位等，這就需要企業(yè)增強稅收籌劃意識，積極采取有效措施提高稅收籌劃水平，促進企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展。
基本概念。
我國企業(yè)稅收籌劃還處于探索階段，對其的定義，一般理解如下：稅收籌劃是企業(yè)法人或者自然法人在嚴格遵守我國各種納稅法律法規(guī)的前提下，合理采用靈活、有效的措施規(guī)劃和調整各項生產、經營活動以及投資行為的稅務，還可以積極借鑒優(yōu)秀企業(yè)或集團的管理辦法，提高稅收籌劃效率，實現降低稅款支持、提高經營效益的目標[1]。稅收籌劃還具有如下特點：第一，合法性，稅收籌劃必須在法律規(guī)定的范圍內進行，要避免偷稅、逃稅等非法行為；第二，籌劃性，稅收籌劃是納稅人通過合理的規(guī)劃，改善經營方式、融資方式、投資方式等，從而做到事前、事中、事后的整體規(guī)劃；第三，目的性，稅收籌劃具有明確的目的，即盡量減少稅收支出，提升納稅人的稅后收益。
重要意義。
中小企業(yè)是我國實現稅收的主力軍，對于國家財政收入意義重大。稅收籌劃是現代中小企業(yè)財務管理的重要組成部分，能夠有效提高企業(yè)的納稅意識，同時提升企業(yè)的財務管理能力。進行納稅籌劃，企業(yè)不僅需要全面了解國家的法律政策，還要綜合分析自身的經營情況，將各項經濟活動與稅務政策相關聯(lián)，從而提升企業(yè)的綜合競爭實力。通過納稅籌劃，中小企業(yè)還可以提升資金的支配和利用效率，避免各種財務風險，積極發(fā)揮稅收杠桿作用，進而幫助相關財務部門及時發(fā)現稅收管理存在的問題，實現及時納稅，為國家稅收事業(yè)貢獻力量，從而達到企業(yè)效益和國家效益雙贏的目標。
稅收籌劃認識不足。
我國中小企業(yè)一般采用所有權和經營權高度集中的管理模式，權利大部分集中在高層管理者的手里，而管理者往往過分看重開拓市場帶來的經濟效益，對于稅收籌劃沒有過多的重視。一些管理者對稅收籌劃認識不夠全面，往往認為稅收是國家稅務部門的工作，企業(yè)只需要根據相關規(guī)定完成納稅就行，如果進行稅收籌劃，對于企業(yè)而言會消耗更多的人力、物力、財力，這種想法會使得企業(yè)容易忽略相關的稅收優(yōu)惠政策。一些中小企業(yè)雖然嘗試稅收籌劃，但是僅僅依靠財務部門對單個稅種或者單獨環(huán)節(jié)進行籌劃，缺乏全面性和適用性，導致稅收籌劃失去效用。
財會人員素質較低。
我國中小企業(yè)的數量逐年增加，一些中小企業(yè)發(fā)展尚不成熟，財會人員的素質有待進一步提升。稅收籌劃對于財會人員的要求較高，財會人員不僅需要了解財務、會計相關的知識，更要全面掌握稅收籌劃的相關法律知識和技巧。中小企業(yè)的財會人員往往負責各項財務管理管理工作，對于稅收籌劃缺乏經驗和技巧，在實際的工作中，只是根據以往的工作經驗處理財務、賬務情況，根據相關稅務部門的要求進行各種稅費的按時繳納，這種財務管理辦法過于死板，不能夠根據我國稅法和經濟法的變動做出相應的調整和創(chuàng)新，因此，提高財會人員的素質十分關鍵[2]。
財務內控不到位。
稅收籌劃一項高級的財務管理工作，對于企業(yè)的財務內部控制工作提出了更高的要求，但中小企業(yè)由于受其資金的制約，通常公司架構比較簡單，機構設置不完善，內部控制較為松散，管理不規(guī)范，特別是內部控制及財務管理方面存在著重大缺陷。中小企業(yè)對市場經濟以及財務政策了解不夠全面，很難制定出科學的財務內部控制制度，對員工的約束效應也難以發(fā)揮，導致很多員工的內部控制意識薄弱，在各項工作中難以提高財務管控的效率，影響企業(yè)稅收籌劃工作的開展。
增強稅收籌劃意識。
中小企業(yè)在積極配合國家稅收工作的同時，也要增強稅收籌劃意識，在法律允許的范圍內，利用各種優(yōu)惠政策，提高稅收籌劃的效率，進而實現經濟效益與社會效益的雙贏。企業(yè)管理者要認識到稅收籌劃與生產經營之間的重要聯(lián)系，在制定成本控制策略的同時，需要做好長遠的發(fā)展規(guī)劃，不僅要借助企業(yè)自身的改革提升效益，更要積極響應國家的經濟優(yōu)惠政策[3]?，F代市場競爭激烈，企業(yè)面臨的各種影響因素較多，這就需要管理者提高稅收籌劃風險防范意識，提高在經營活動以及涉稅事務中的警惕性，隨時應對突發(fā)風險，冷靜、客觀地作出判斷，并及時制定相關決策。
制定稅收籌劃方案。
在制定稅收籌劃方案的過程中，企業(yè)需要進行全方位、多角度的考量，根據自身的經營狀況和投資規(guī)劃制定科學、合理的方案。優(yōu)秀的稅收籌劃方案往往通過合理、合法的手段來達到預期的目標，但是在實際的實施過程中，由于多種因素影響可能會產生諸多額外費用以及機會成本，因此，納稅籌劃方案要綜合考慮到企業(yè)面臨的各種因素，采取有效方法實現成本控制。此外，中小企業(yè)要保證制定的納稅籌劃方案的實用性，能夠在日?；顒又徐`活應用，從而適應稅收政策和相關法規(guī)的調整與發(fā)展，有效規(guī)避不必要的風險，實現分散性操作，達成企業(yè)發(fā)展目標。
完善內部控制。
內部控制是中小企業(yè)進行稅收籌劃的基本保障，為此，中小企業(yè)可以從以下幾個方面進行完善：第一，加強資產控制，制定和完善資產臺賬制度，做好資產變動登記，并定期對資產情況進行盤點，從而實時、全面把控企業(yè)資產動態(tài)；第二，加強會計控制，以國家的會計準則和政策做依據，并結合自身管理特點，制定符合企業(yè)發(fā)展的會計控制制度，從而有效規(guī)范會計工作，提高財務管理效率；最后，定期開展培訓課程，包括工商、保險、金融、貿易等方面，加強財會人員的專業(yè)知識培養(yǎng)，提高其綜合素質以及實踐操作能力，同時了解經營、投資等活動的稅收政策及法律規(guī)定，提升稅收籌劃效率[4]。
總而言之，中小企業(yè)加強稅收籌劃，能夠為各項經營策略的制定提供科學的依據，減少企業(yè)的納稅支出，實現整體經營效益的提升。我國制定了很多優(yōu)惠政策來鼓勵中小企業(yè)發(fā)展，中小企業(yè)更應該全面做好納稅籌劃，提高自身的經營管理水平，創(chuàng)造更大的經濟效益，進而推動我國經濟的發(fā)展。
納稅籌劃結課論文篇五
采購環(huán)節(jié)主要考慮增值稅的籌劃，根據采購對象的不同，有一般納稅人和小規(guī)模納稅人，對于不能增值稅抵扣的小規(guī)模納稅人，計入成本的增值稅沒多大的籌劃空間；對于一般納稅人，由于其17%的增值稅是可以抵扣的，所以可以把握一個好的時間差，做到繳納增值稅的時間和抵扣的時間一致。其納稅籌劃的原則就是延遲貨款時間，推遲支付增值稅的時間，充分利用銀行支付結算的時間，為企業(yè)贏得盡可能長的無息貸款時間。
1.發(fā)出存貨納稅籌劃中國會計準則規(guī)定發(fā)出存貨有4種計價方法，分別是：先進先出法、月末一次加權平均法、移動加權平均法和個別計價法。4種不同的計價方法核算出來的存貨成本大不相同，就會使企業(yè)的納稅產生差異，從而影響企業(yè)利潤。當市場價格不穩(wěn)定且波動很大時，月末一次加權平均法、移動加權平均法和個別計價法會使企業(yè)的利潤更為合理平穩(wěn)，利于企業(yè)持續(xù)平穩(wěn)經營，尤其是個別計價法比較適用極端情形；當市場價格持續(xù)下降時，先進先出法比較適合，這時先進先出法會增加企業(yè)成本，從而減少企業(yè)利潤，減少企業(yè)所得稅；當市場價格持續(xù)上升時，就不要使用先進先出法，會虛增企業(yè)利潤從而多納稅。貨幣都有時間價值，企業(yè)都希望晚納稅，因此選擇比較小的折現，會使企業(yè)少納稅。企業(yè)在免稅期中，企業(yè)獲得利潤越高，減免的稅款就越多，在此期間，市場價格上升，選擇先進先出會使企業(yè)減免更多的所得稅；如果在非免稅期，市場價格上升，則用加權平均法。企業(yè)實際生產經營活動中，發(fā)出存貨的計價選擇需要預測市場價格變化來達到納稅籌劃。根據目前的經濟形勢，市場價格主要呈現上漲趨勢，較少情況下保持平衡，所以對于一般的物料來說，選擇移動加權平均的方法更為適合。而對于一些更新淘汰較快的電子產品，市場價格呈下降趨勢，先進先出法更加能夠合理納稅。雖然企業(yè)可以選擇發(fā)出存貨的計價方法，但是我國會計準則規(guī)定：企業(yè)會計核算方法前后各期應保持一致，不得隨意變更。因此，企業(yè)需要一開始盡量做到選擇好合適的發(fā)出存貨計價方法。
2.固定資產納稅籌劃中國會計準則規(guī)定，固定資產折舊有4種方法：直線法、加速折舊法、雙倍余額遞減法、年數總和法。如果不考慮貨幣的時間價值和稅收政策的變化，加速折舊法在前期會增加企業(yè)的費用，從而能減少企業(yè)利潤達到少納稅的目的，因此從折舊方法上，納稅籌劃原則為選擇加速折舊法。企業(yè)可以充分利用國家的減免稅期，在減免稅期延長固定資產的折舊年限，在非減免期縮短折舊年限，享受延期交稅的好處。
商業(yè)折扣是扣除折扣納稅，現金折扣是扣除折扣前納稅，因此從納稅籌劃的`角度看，企業(yè)為了促進銷售，應該盡量選擇商業(yè)折扣而非現金折扣。為了延長交稅時間，企業(yè)應盡量采用賒銷和分期收款的方式，且應充分利用銀行結算時間，采用銀行本票或銀行匯票結算。事實上，延長納稅時間并不能使企業(yè)減少這部分稅收，但是稅款多停留在企業(yè)的時間可以增強企業(yè)的流動資金實力，特別是在貨幣貶值的情況下。延長納稅期限的原則主要有兩點，一是增多可以延長的納稅項目，二是從期限上延長。
中國企業(yè)應該建立納稅籌劃的預警機制，確立納稅籌劃部門，對于規(guī)模不大的企業(yè)，也應該有相應的納稅籌劃人才儲備。企業(yè)應該充分理解法律法規(guī)的前提下，選擇適合自己企業(yè)納稅的方案，充分利用國家稅收優(yōu)惠政策，爭取企業(yè)效益最大化。因此，納稅籌劃的預警機制的建立，應當首先儲備納稅籌劃人才。存在即為合理，稅法沒有完全規(guī)定企業(yè)完全按一個標準納稅，就說明企業(yè)納稅是有選擇空間的。
（二）全局考慮，總成本最低。
從小方面來說，企業(yè)作為國家的組織細胞，不以企業(yè)利益為重，企業(yè)生存不下去，組織細胞都沒了，那么何來整體。企業(yè)納稅籌劃是以企業(yè)價值最大化為目的。所有收益都有機會成本，納稅籌劃也不例外。所以企業(yè)應當充分考慮其納稅籌劃的隱性成本。只有當所有的機會成本小于帶來的效益時，企業(yè)才會選擇相應的納稅籌劃方案，當納稅籌劃需要付出的成本大于能為其節(jié)省的收益時，企業(yè)應當放棄相應的納稅籌劃方案。如果企業(yè)在納稅籌劃時沒有考慮總成本最低，最終可能導致企業(yè)正常的生產經營被破壞、正常的管理秩序被擾亂、成本費用被抬高、企業(yè)利潤下降的局面，得不償失。因此企業(yè)不應該盲目進行納稅籌劃，應該綜合分析成本收益，力求利潤最大化。
（三）有效的與稅務人員溝通。
我國的稅法政策頗多并且繁雜，稅務執(zhí)法人員本身對稅法的理解很可能與企業(yè)納稅籌劃人員對稅法的理解產生偏差，不同的稅務執(zhí)法人員對相同的納稅籌劃的看法也會不同，因此納稅籌劃人員不能僅憑自己對稅法的理解進行納稅籌劃，更要及時與稅務執(zhí)法人員溝通，以確保所做的納稅籌劃方案是符合國家法律規(guī)定的，否則被認定為偷稅、漏稅將會嚴重影響企業(yè)的信譽。
將本文的word文檔下載到電腦，方便收藏和打印。
納稅籌劃結課論文篇六
企業(yè)經營的最終目的是為了降低運營成本，獲得最高限度的經濟效益，稅收是國家對市場經濟進行宏觀調控的重要手段，也是國家正常運行重要財政來源，企業(yè)根據自身需要在符合法律要求的基礎上，明確轉讓定價，做好納稅籌劃工作是促進企業(yè)持續(xù)發(fā)展的動力之一，也是國家確保市場經濟有序運行的關鍵。
納稅籌劃結課論文篇七
進行納稅籌劃，對于企業(yè)增強財務管理能力，增加凈利潤有重要意義。本文通過分析目前企業(yè)在納稅籌劃過程中的問題，為企業(yè)進一步推進納稅籌劃工作提出建議。
[關鍵詞]。
納稅籌劃是指企業(yè)在符合國家法律、稅收法規(guī)的前提下，通過對納稅業(yè)務事先籌劃，制訂方案，合理安排經濟活動，選擇納稅利益最大化的一種稅收籌劃行為。企業(yè)可以通過有效的稅收籌劃，減輕企業(yè)稅收負擔，增加經濟效益。然而，企業(yè)受到所處的外部環(huán)境、內部管理等因素影響，納稅籌劃在實際工作中還存在許多問題，需要做進一步探討。
1.有利于納稅人提高經濟效益。通過納稅籌劃可以減少現金流出，在收入總額不變情況下，減少支出，增加企業(yè)凈利潤，提高資金的使用效率，幫助納稅人實現最大的經濟效益。
2.有利于規(guī)范企業(yè)納稅行為。納稅籌劃建立在充分理解稅收相關法律法規(guī)基礎上，為納稅人減少稅收支出提供了合法的渠道，有利于減少企業(yè)稅收違法行為的發(fā)生，強化納稅意識，使納稅人遠離稅收違法行為。
3.有利于政府完善稅制。納稅籌劃有利于貫徹國家的稅收政策，降低稅務成本，達到良好的經濟效益和社會效益。如納稅籌劃中的避稅籌劃，就指出了稅法中的缺陷，國家可以據此采取相應措施，修正現有稅法，完善國家稅制。
1.稅務籌劃意識淡薄。目前的企業(yè)多重視生產和銷售管理，對財務管理和納稅籌劃缺乏正確認識。企業(yè)領導普遍認為稅收是國家強制的，沒有籌劃空間，因此企業(yè)管理者還沒有真正建立節(jié)稅意識，只是被動地等待稅收優(yōu)惠。企業(yè)不能對稅收籌劃做出細致的計劃，會形成不合理的企業(yè)稅負。
2.納稅籌劃人才缺乏。稅收征管的日益細化和流程的日益復雜化，新的金融工具、貿易方式、投資方式不斷出現，當今的企業(yè)財務會計人員不僅要精通會計，還要精通稅法、金融、投資等專業(yè)知識，才能找到稅務籌劃點。而實際上現在我國國內企業(yè)多數財會人員會計、稅法知識陳舊，根本不能滿足納稅籌劃需求。
3.企業(yè)納稅籌劃與稅務機關工作不同步。我國企業(yè)普遍不與稅務機關溝通在稅法理解上的差異，企業(yè)缺乏對稅務機關工作的理解。稅法除了財政收入職能外，還是調整產業(yè)結構、刺激國民經濟增長的重要手段。而且隨著稅務機關征管水平的不斷提高，征管流程不可避免地越來越復雜。企業(yè)加強與稅務機關的聯(lián)系和溝通，爭取在對稅法的理解上和稅務機關取得一致認識是進行稅務籌劃重要前提。
1.提高企業(yè)納稅籌劃的意識。要通過宣傳培訓，使企業(yè)管理層正確理解納稅籌劃。納稅籌劃是納稅人在不違反國家法律、法規(guī)、規(guī)章的前提下，為實現企業(yè)效益最大化而對企業(yè)的生產、經營、投資、理財等經濟業(yè)務的涉稅事項進行設計和運籌的過程，也就是說是在合理、合法的前提下減輕納稅人稅收負擔的經濟行為。
2.加強納稅籌劃人才的培養(yǎng)。納稅籌劃對籌劃人員的專業(yè)素質有較高的要求。我國稅種多、企業(yè)形式復雜，各行業(yè)差別大，要求納稅籌劃人員有很強的專業(yè)技能，靈活的應變能力。在高校培養(yǎng)中，應開設納稅籌劃課程，為培養(yǎng)高層次納稅籌劃人才提供條件。在職的會計人員應通過參加培訓或者自我學習，提高業(yè)務素質，培養(yǎng)納稅籌劃能力。
3.理清稅收籌劃思路。要做好稅收籌劃，必須理清籌劃思路。不同稅種的'籌劃重點不同，比如，個人所得稅實行超額累進稅率，籌劃思路重點在于如何享受最低的稅率，從而考慮全年一次性獎金的分配以及日常工資福利的攤薄攤勻，享受到低檔稅率政策。稅務籌劃也不是僅限于優(yōu)惠政策及條款。例如新企業(yè)所得稅稅法下，稅務籌劃要注重日常財務規(guī)范管理，如會議費、業(yè)務招待費、業(yè)務宣傳費用的列支，注意原始憑證的合法性。
第一，不同稅種的籌劃。即根據不同稅種的特點，采用不同的稅收籌劃方法。稅種籌劃主要包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅籌劃和稅種綜合籌劃。應高度重視增值稅，增值稅是我國第一大稅種，增值稅籌劃要從增值稅的特點著手。一般納稅人和小規(guī)模納稅人在適用稅率、計稅方式、發(fā)票權限和稅收負擔等方面存在很大差異，可以通過控制企業(yè)規(guī)模，選擇合適的納稅人類型。增值稅征稅范圍內，不同商品有17%和13%兩檔稅率，當納稅人兼營不同稅率的貨物或應稅勞務，要能夠分別核算，才能適用不同稅率。還可以根據增值稅稅收優(yōu)惠政策進行納稅籌劃。
第二，對稅收要素的籌劃。稅收要素籌劃主要包括征稅范圍、納稅人、稅率、稅基、稅收優(yōu)惠(減稅、免稅、退稅、稅額抵免)、納稅環(huán)節(jié)、納稅時間、納稅地點的籌劃。要針對不同的稅收要素，運用不同的稅收籌劃技術。比如，企業(yè)所得稅的稅基是應納稅所得額，稅法中的應納稅所得額，通常不等于會計計算出來的利潤總額。因此，企業(yè)所得稅的稅收籌劃，必須同時實現利潤總額的最大化和應納稅所得額的最小化。利潤總額是會計收益減去會計費用和損失，應納稅所得額是收入總額減去準予扣除項目金額。因此，從企業(yè)所得稅角度講企業(yè)應實現準予扣除項目金額的最大化和扣除時間最早化。個人所得稅籌劃可以將收入分月、分次、分人均攤減小計稅收入。
第三，對經濟活動籌劃。不同的經濟活動形成不同的應稅行為，需繳納不同的稅種。進行納稅籌劃要考慮不同方案的稅負差異，通過對經濟活動進行安排降低企業(yè)稅負。納稅籌劃貫穿所有經濟活動的始終，從納稅人發(fā)展過程來看其經濟活動，可分為設立、擴張、收縮和清算等階段。從企業(yè)財務循環(huán)來看，可分為籌資、投資和分配等活動。從企業(yè)經營流程來看，可分為采購、生產、銷售和核算等活動。因此，經濟活動籌劃主要包括成長籌劃、財務籌劃、經營籌劃。
4.加強部門協(xié)作。各部門的共同運作構成企業(yè)收入和成本，形成企業(yè)稅負，稅收籌劃也離不開部門的協(xié)作。企業(yè)內各部門都是稅收籌劃的參與者，部門協(xié)作才能使稅務籌劃得到有效實施。尤其是企業(yè)費用的籌劃，更需要各部門配合實施，在取得原始憑證時，加以辨別，加強費用先審批后支付的管理。
5.防范納稅籌劃的風險。一方面要研究掌握稅收法律法規(guī)，準確把握納稅政策內涵。另一方面要加強與稅務機關的溝通，充分了解當地稅務征管的特點和具體要求，使納稅籌劃能得到當地稅務機關的認可。
納稅籌劃結課論文篇八
論文提要：納稅籌劃無論在微觀還是宏觀方面都有著十分重要的現實意義。對企業(yè)來說，通過納稅籌劃可以減輕納稅負擔，獲得更多的可支配收入，增加運營資金總量。國家和政府可以通過納稅籌劃發(fā)揮國家稅收調節(jié)經濟的杠桿作用，達到調整并優(yōu)化產業(yè)結構和生產力布局的目的。本文從宏觀和微觀兩個方面分析納稅籌劃的主體和目標，明確納稅籌劃的深層空間，并提出政策性建議。
一、引言。
在社會主義市場經濟條件下，隨著經濟的迅猛發(fā)展，納稅和征稅分別成為企業(yè)和政府相當重視的一個層面，企業(yè)追求利益最大化和國家、政府間稅收協(xié)調博弈也越來越重要。無論是從企業(yè)來講，還是從國家和政府來說，納稅籌劃都已經變得刻不容緩，成為國家和企業(yè)實現利益最大化的重要手段。
二、從微觀層面看納稅籌劃目標。
納稅籌劃是指納稅人在法律、法規(guī)許可的范圍內，通過對籌資、經營、理財等活動進行事先的合理安排和籌劃，盡可能減少不必要的納稅支出，以謀求最大限度的納稅利益，實現企業(yè)稅后利潤及現金流量的最大化。
企業(yè)作為納稅籌劃的主體，如何來實施納稅籌劃，還是要取決于納稅籌劃的根本目的，其目的是減輕稅負以實現企業(yè)稅后收益的最大化，包括以下幾個方面：直接減輕稅務負擔；獲資金時間價值；實現涉稅零風險；追求經濟效益最大化及維護自身合法權益。在企業(yè)越來越追求價值最大化的情況下，從納稅籌劃的主體角度來說，完全是站在減輕稅負和實現稅后利潤最大化來考慮的，這也就是一般意義上的納稅籌劃目標。
（一）直接減輕稅務負擔，減少成本，增加企業(yè)利潤。企業(yè)可以通過納稅籌劃，在不違反稅法的基礎上，進行合理的避稅、節(jié)稅，以達到減少稅收成本、增加利潤的目的。
（二）利用資金時間價值，增加企業(yè)的盈利機會。對于資金充裕的企業(yè)來說，可以運用稅法規(guī)定范圍遲延支付的稅款進行投資，獲取比資金時間價值更高的投資收益，即我們通常所說的機會收益概念；對于資金短缺的企業(yè)來說，企業(yè)可以把有限的資金用在關鍵上，在不影響企業(yè)正常生產經營的前提下，善于打“時間差”，合理調度應交未交稅款，獲得資金的時間價值，從而實現納稅籌劃目標服務于財務管理最終目標。
（三）實現涉稅零風險。實現涉稅零風險，是指納稅人賬目清楚，納稅申報正確，繳納稅款及時、足額，不會出現任何關于稅務方面的處罰，即在稅務方面沒有任何風險。為了規(guī)范納稅人的納稅行為，我國稅務機關引進了納稅信用等級制度，對于信用等級越高的納稅人給予一定的獎勵措施，比如減少對納稅人的納稅檢查。納稅人要充分考慮稅務機關對本企業(yè)的納稅信用等級評價，在既不影響本企業(yè)納稅信用等級，又不損害本企業(yè)利益的雙重目標下進行納稅籌劃，從而有利于實現企業(yè)價值最大化。
三、從宏觀層面看納稅籌劃目標。
在關稅方面，提高一些限制出口產品的稅率；現階段實行社會主義市場經濟，特別強調公平稅負、鼓勵競爭的稅收政策等。國家和政府作為納稅籌劃的主體，也就是稅收政策的選擇過程及各級主體間的博弈過程，也是稅收政策的不斷完善過程，包括國家政府與企業(yè)間、國與國之間、地方政府之間、中央與地方之間的各種博弈。
（一）國家與企業(yè)之間的博弈。企業(yè)納稅籌劃的目的無非是想少交稅，而政府與其對立的是增加稅收收入，想盡辦法在企業(yè)能接受的范圍內實現提高稅收收入，同時進一步鼓勵競爭，力求實現公平稅負，優(yōu)化稅收機制。這個過程當中必然涉及到政府與企業(yè)間的博弈，對立的兩端很難達到共贏，但是隨著稅收體制的改進和企業(yè)納稅意識的強化，必定能達到更好的博弈結果。
（二）國家與國家之間的博弈。國家通常是稅收政策的制定者，在國與國之間發(fā)生稅收收入摩擦時，國家政府必然會為了本國的稅收利益與另一國xxx，所以西方國家越來越多地開始反傾銷，其目的除了保護本國企業(yè)的利益外，很大層面上是為了維護其財政稅收利益。
（三）地方政府之間的博弈。地方政府之間常常會為了爭奪一些大型企業(yè)以增加稅收收入產生分歧。很多地方政府提供優(yōu)惠稅收政策來吸引跨國公司的總部落戶當地，增加其收入。例如，今年興起的總部經濟。通過吸引跨國公司總部落戶當地來增加稅收。如果將總部所在地作為主要納稅地，則數量非?？捎^，這是地方政府對本地大型企業(yè)總部遷出驚慌失措，從而極力挽留的主要原因。而總部匯集地，則明顯享受到了相應的利益。
（四）中央與地方之間的博弈。我國實行國稅和地稅分家以來，稅收收入成為地方財政收入的一個重頭戲，提高其稅收收入也就大大提高了其業(yè)績。盡管為爭奪資源而在資本市場上從事稅收競爭是我國地方政府的主要動機，但我國地方政府與中央的稅收競爭也有政治動因，主要表現在地方財稅部門要面對來自中央部門和企業(yè)的壓力，其他政府部門和企業(yè)會以其他地區(qū)企業(yè)的稅負水平作為比較基準游說財稅部門降低企業(yè)實際稅負。地方政府首腦也有“為官一任造福一方”的心態(tài)。例如，由于出口退稅政策采用國家地方75∶25的比率退稅，在出口退稅率較高的年份，一些地方政府為了減少出口退稅額，竟然采取限制出口的政策。
宏觀上看，稅收籌劃的博弈將稅收政策推入了一個更加艱難的層面，只有不斷完善國家稅收政策，才能正確反映和體現政府的公平、效率政策傾向，且是實現財政政策目標的手段之一。
四、政策性籌劃的提出。
近年來，出現了稅收籌劃新領域：政策性籌劃。政策性稅收籌劃是指特大型企業(yè)集團在不違背稅收立法精神的前提下，與國家政府中的稅務、財政等部門進行協(xié)商，試圖改變現有對企業(yè)或行業(yè)不適用的稅收制度，以實現企業(yè)利潤最大化的理財方法。這種籌劃實質上是一種稅收制度籌劃的創(chuàng)新活動。特大型企業(yè)集團發(fā)現現行稅收制度的非均衡，從而產生稅收制度創(chuàng)新需求，政府根據這一制度需求對稅收制度的供給進行調整，以實現稅收制度均衡。
政策性稅收籌劃的過程是稅收制度由非均衡走向均衡的過程。只有通過改變原有的稅收制度安排，選擇和建立一種新的均衡基礎上的制度安排才能獲得潛在收益。其主要思想是，現行稅收制度的非均衡是政策性稅收籌劃的出發(fā)點，政府和稅務部門應在此基礎上，充分考慮納稅人對稅制的接受程度，不斷地調整稅收制度供給以滿足稅收制度需求，從而實現稅收制度由非均衡到均衡的運動。
從某種意義上說，這種政策性籌劃是微觀主體和宏觀主體的一種融合，是納稅籌劃的一個嶄新課題。政策性籌劃剛剛起步，還有相當大的籌劃空間，兩大主體也有更多的可以改進和博弈的地方，相信隨著經濟發(fā)展，企業(yè)和政府間的融合會更進一步，納稅籌劃目標會更加明確和和諧。
參考文獻：
[1]蓋地.《稅務會計與納稅籌劃》.東北財經大學出版社.2006.
[2]蔡昌，李夢娟.宏觀視野下的稅收籌劃[j].稅務縱橫.2003，8．。
[3]侯振宇.納稅籌劃的目標辨析[j].財會月刊.2005，10.
[4]趙選民，王平.納稅籌劃的新策略—政策性籌劃[j].財會月刊（會計）.2006，2.
納稅籌劃結課論文篇九
納稅籌劃是指通過合法手段，最大限度地減少個人或企業(yè)所需繳納的稅款，并合法保護自身財產的一種行為。納稅籌劃的目的在于合理分析利用國家法律、稅收政策等因素，通過科學合理的手段來進行稅款規(guī)劃，以達到降低稅收負擔、增加個人或企業(yè)的可支配收入的目的。在長期的納稅籌劃實踐過程中，我不斷總結經驗，不斷學習國家的稅收政策，收獲了許多心得體會。
第二段：充分了解稅收政策。
納稅籌劃的前提是對國家稅務政策有充分的了解，只有了解了政策，才能更好地遵循政策，合理的方案才有實施的基礎。要充分了解國家關于個人和企業(yè)納稅的政策，并及時獲取更新的政策信息。作為個人所得稅納稅人，我關注了政策關于稅務登記、減免稅、特殊業(yè)務等方面的相關政策。在企業(yè)所得稅方面，我也通過觀察和參與相關的培訓，不斷學習新的規(guī)定和政策，以便更好的進行納稅籌劃。
第三段：合理安排財務結構。
在納稅籌劃中，合理安排財務結構是非常重要的環(huán)節(jié)。個人和企業(yè)都存在不同的資產和負債項目，納稅籌劃就要通過合理調整這些項目，以降低應納稅額。個人可以通過調整收入的組成和支出的項目，選擇適當的稅種來最大限度地減稅。企業(yè)可以通過調整資本結構、合理安排內外部負債、精細化資金安排等手段來達到減稅目的。在納稅籌劃中，要根據實際情況，制定出合適的財務安排方案，以便最大限度地實現稅收減免。
第四段：合法避稅與合規(guī)納稅。
納稅籌劃的一個重要目的是合法地避稅，但避稅并不等于逃稅，一定要在合法的范圍內操作。個人和企業(yè)納稅籌劃中，一定要遵守國家的稅法和稅務政策，以免觸犯法律法規(guī)引發(fā)不必要的風險。要避開灰色地帶，抓住合理的稅收優(yōu)惠政策，不進行違規(guī)操作。納稅籌劃需要與稅務機關進行充分溝通，及時咨詢法律意見，在合法合規(guī)的前提下，盡最大可能避免不必要的稅負。
第五段：總結與展望。
在納稅籌劃心得體會中，我在實踐中不斷總結，也不斷更新了思路。合理了解稅收政策是基礎，合理安排財務結構是關鍵，避稅與合規(guī)納稅則是基本要求。納稅籌劃是一個動態(tài)的過程，國家稅務政策的變動也需要我們及時進行調整和應對。未來，我將繼續(xù)保持對稅收政策的關注，不斷學習和更新納稅籌劃的相關知識，努力提高納稅籌劃能力，為自己和企業(yè)創(chuàng)造更大的納稅優(yōu)勢。同時，也希望能夠與更多有志于納稅籌劃的朋友進行交流和分享，共同提升納稅籌劃領域的理論和實踐水平。
總結：
納稅籌劃是在理解國家稅收政策的基礎上，通過調整財務結構，合法避稅與合規(guī)納稅等手段來降低納稅負擔的一項重要舉措。納稅籌劃需要充分了解稅收政策，合理安排財務結構，遵守法律法規(guī)進行稅務規(guī)劃。通過總結和實踐，我深刻認識到納稅籌劃對個人和企業(yè)的重要性，并不斷提高自己的納稅籌劃能力。未來，我將繼續(xù)關注和學習有關納稅籌劃的知識，為自己和企業(yè)創(chuàng)造更大的納稅優(yōu)勢。
納稅籌劃結課論文篇十
采購環(huán)節(jié)主要考慮增值稅的籌劃，根據采購對象的不同，有一般納稅人和小規(guī)模納稅人，對于不能增值稅抵扣的小規(guī)模納稅人，計入成本的增值稅沒多大的籌劃空間；對于一般納稅人，由于其17%的增值稅是可以抵扣的，所以可以把握一個好的時間差，做到繳納增值稅的時間和抵扣的時間一致。其納稅籌劃的原則就是延遲貨款時間，推遲支付增值稅的時間，充分利用銀行支付結算的時間，為企業(yè)贏得盡可能長的無息貸款時間。
1.發(fā)出存貨納稅籌劃中國會計準則規(guī)定發(fā)出存貨有4種計價方法，分別是：先進先出法、月末一次加權平均法、移動加權平均法和個別計價法。4種不同的計價方法核算出來的存貨成本大不相同，就會使企業(yè)的納稅產生差異，從而影響企業(yè)利潤。當市場價格不穩(wěn)定且波動很大時，月末一次加權平均法、移動加權平均法和個別計價法會使企業(yè)的利潤更為合理平穩(wěn)，利于企業(yè)持續(xù)平穩(wěn)經營，尤其是個別計價法比較適用極端情形；當市場價格持續(xù)下降時，先進先出法比較適合，這時先進先出法會增加企業(yè)成本，從而減少企業(yè)利潤，減少企業(yè)所得稅；當市場價格持續(xù)上升時，就不要使用先進先出法，會虛增企業(yè)利潤從而多納稅。貨幣都有時間價值，企業(yè)都希望晚納稅，因此選擇比較小的折現，會使企業(yè)少納稅。企業(yè)在免稅期中，企業(yè)獲得利潤越高，減免的稅款就越多，在此期間，市場價格上升，選擇先進先出會使企業(yè)減免更多的所得稅；如果在非免稅期，市場價格上升，則用加權平均法。企業(yè)實際生產經營活動中，發(fā)出存貨的計價選擇需要預測市場價格變化來達到納稅籌劃。根據目前的經濟形勢，市場價格主要呈現上漲趨勢，較少情況下保持平衡，所以對于一般的物料來說，選擇移動加權平均的方法更為適合。而對于一些更新淘汰較快的電子產品，市場價格呈下降趨勢，先進先出法更加能夠合理納稅。雖然企業(yè)可以選擇發(fā)出存貨的計價方法，但是我國會計準則規(guī)定：企業(yè)會計核算方法前后各期應保持一致，不得隨意變更。因此，企業(yè)需要一開始盡量做到選擇好合適的發(fā)出存貨計價方法。
2.固定資產納稅籌劃中國會計準則規(guī)定，固定資產折舊有4種方法：直線法、加速折舊法、雙倍余額遞減法、年數總和法。如果不考慮貨幣的時間價值和稅收政策的變化，加速折舊法在前期會增加企業(yè)的費用，從而能減少企業(yè)利潤達到少納稅的目的，因此從折舊方法上，納稅籌劃原則為選擇加速折舊法。企業(yè)可以充分利用國家的減免稅期，在減免稅期延長固定資產的折舊年限，在非減免期縮短折舊年限，享受延期交稅的好處。
商業(yè)折扣是扣除折扣納稅，現金折扣是扣除折扣前納稅，因此從納稅籌劃的`角度看，企業(yè)為了促進銷售，應該盡量選擇商業(yè)折扣而非現金折扣。為了延長交稅時間，企業(yè)應盡量采用賒銷和分期收款的方式，且應充分利用銀行結算時間，采用銀行本票或銀行匯票結算。事實上，延長納稅時間并不能使企業(yè)減少這部分稅收，但是稅款多停留在企業(yè)的時間可以增強企業(yè)的流動資金實力，特別是在貨幣貶值的情況下。延長納稅期限的原則主要有兩點，一是增多可以延長的納稅項目，二是從期限上延長。
二、中國企業(yè)納稅籌劃應注意的問題。
中國企業(yè)應該建立納稅籌劃的預警機制，確立納稅籌劃部門，對于規(guī)模不大的企業(yè)，也應該有相應的納稅籌劃人才儲備。企業(yè)應該充分理解法律法規(guī)的前提下，選擇適合自己企業(yè)納稅的方案，充分利用國家稅收優(yōu)惠政策，爭取企業(yè)效益最大化。因此，納稅籌劃的預警機制的建立，應當首先儲備納稅籌劃人才。存在即為合理，稅法沒有完全規(guī)定企業(yè)完全按一個標準納稅，就說明企業(yè)納稅是有選擇空間的。
（二）全局考慮，總成本最低。
從小方面來說，企業(yè)作為國家的組織細胞，不以企業(yè)利益為重，企業(yè)生存不下去，組織細胞都沒了，那么何來整體。企業(yè)納稅籌劃是以企業(yè)價值最大化為目的。所有收益都有機會成本，納稅籌劃也不例外。所以企業(yè)應當充分考慮其納稅籌劃的隱性成本。只有當所有的機會成本小于帶來的效益時，企業(yè)才會選擇相應的納稅籌劃方案，當納稅籌劃需要付出的成本大于能為其節(jié)省的收益時，企業(yè)應當放棄相應的納稅籌劃方案。如果企業(yè)在納稅籌劃時沒有考慮總成本最低，最終可能導致企業(yè)正常的生產經營被破壞、正常的管理秩序被擾亂、成本費用被抬高、企業(yè)利潤下降的局面，得不償失。因此企業(yè)不應該盲目進行納稅籌劃，應該綜合分析成本收益，力求利潤最大化。
（三）有效的與稅務人員溝通。
我國的稅法政策頗多并且繁雜，稅務執(zhí)法人員本身對稅法的理解很可能與企業(yè)納稅籌劃人員對稅法的理解產生偏差，不同的稅務執(zhí)法人員對相同的納稅籌劃的看法也會不同，因此納稅籌劃人員不能僅憑自己對稅法的理解進行納稅籌劃，更要及時與稅務執(zhí)法人員溝通，以確保所做的納稅籌劃方案是符合國家法律規(guī)定的，否則被認定為偷稅、漏稅將會嚴重影響企業(yè)的信譽。
納稅籌劃結課論文篇十一
進入21世紀后，我國社會主義市場經濟發(fā)展迅速，傳統(tǒng)的納稅模式已經逐漸不能適應市場經濟發(fā)展的需要，納稅改革勢在必行。營改增政策的推廣，改變了以往一些行業(yè)營業(yè)稅和增值稅并行的納稅模式，將實行營改增政策的行業(yè)，在進行納稅時，將繳納營業(yè)稅的應稅科目改為繳納增值稅，在一定程度上避免了重復納稅的現象。在物業(yè)管理企業(yè)實行營改增政策，在短期來看企業(yè)的稅負有增無減，但是從長期來看，有利于提高該企業(yè)的工作效率，促進物業(yè)管理企業(yè)的長遠發(fā)展。
(一)營改增政策。
營業(yè)增政策即營業(yè)稅改增值稅，指將繳納營業(yè)稅的應稅科目改為繳納增值稅，可以有效的避免重復納稅，有利于企業(yè)減少稅負。20我國財務部和國家稅務局聯(lián)合下發(fā)營改增試點方案，于2012年開始在上海交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)進行試點，營改增試點后取得了良好的效果，年8月將營改增范圍推廣到全國，5月我國全面推開營改增試點。在推行營改增政策以前，很多行業(yè)的營業(yè)稅和增值稅并行，造成了重復納稅，加重了納稅人的負擔，影響了企業(yè)的長遠發(fā)展。營改增的征收范圍為交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)，將營業(yè)稅的價內稅改為增值稅的價外稅，形成增值稅的進項稅額和銷項稅額的抵扣關系，減少了重復征稅，有利于促進企業(yè)的轉型和產業(yè)結構的調整升級，在一定程度上促進了我國國民經濟的發(fā)展。
納稅籌劃又稱為合理避稅，企業(yè)進行納稅籌劃主要是指，在遵循國家法律法規(guī)的基礎上，通過對企業(yè)的各項投資理財和經營活動進行事先的籌劃和安排，盡可能的減少企業(yè)的納稅負擔，增加企業(yè)的流動資金，進而投資更多的項目。納稅籌劃的目標是使得納稅人的稅收利益最大化，納稅籌劃活動發(fā)生在企業(yè)的各項投資理財和經營活動之前。納稅籌劃的內容主要包括避稅籌劃、節(jié)稅籌劃、轉嫁籌劃和實現涉稅零風險，一般通過選擇低稅負方案和滯延納稅時間兩種途徑來實現稅收利益最大化的目標。因此稅務籌劃具有合法性、事前籌劃性和明確的目的性等特點。合理的進行納稅籌劃有利于使企業(yè)有效率的選擇經濟行為，增強企業(yè)的競爭力，充分發(fā)揮稅收杠桿的作用，增加國家的收入。
通過對上述營改增政策和企業(yè)納稅籌劃的分析，我們可以了解到營改增政策的推行對物業(yè)管理企業(yè)的納稅籌劃具有一定的影響，總的來說分為兩個方面，一是，從短期來看物業(yè)管理企業(yè)的稅負有增無減，二是，從長遠看，營改增政策有利于促進物業(yè)管理企業(yè)的發(fā)展。下面分別進行論述：
(一)物業(yè)管理企業(yè)的稅負從短期來看有增無減。
在推行營改增政策之前，我國的增值稅存在兩種稅率，分別為17%和13%，在推行營改增政策以后，又增加了兩個稅率，為11%和6%。從稅率上來看，進行營改增以后，企業(yè)稅負具有了明顯減少。但是物業(yè)管理企業(yè)由于其自身的特征，具有較高并且不能抵扣的成本費用，例如人工費等，這使得物業(yè)管理企業(yè)的稅負并沒有明顯的降低。如果對物業(yè)房和商品房按照營改增后的稅率3%和6%進行征收，并包括減免政策和國家補貼，可以有效的減少物業(yè)管理企業(yè)的稅負。
(二)從長遠看，有利于促進物業(yè)管理企業(yè)的發(fā)展。
我國在部分服務業(yè)中推行營改增政策以后，可以與第三產業(yè)進行進一步的融合，使得企業(yè)的內部管理得到有效的優(yōu)化，進一步的促進了企業(yè)的發(fā)展和經濟的增長，使企業(yè)的經濟結構得到優(yōu)化。就目前而言，我國物業(yè)管理行業(yè)的稅負較重，物業(yè)管理的收費問題也沒有得到明顯的改善，且稅率較高。推行營改增政策以后，物業(yè)管理企業(yè)的市場規(guī)模得到進一步的擴大，對企業(yè)的抵扣范圍以及征稅稅率進行了一定的調整，有效的解決了重復征稅的問題，有利于物業(yè)管理企業(yè)的轉型和升級。因此，從長遠來看，推行營改增政策可以使企業(yè)的可抵扣稅額增加，一定程度上降低企業(yè)的稅負，有利于促進物業(yè)管理企業(yè)的發(fā)展。
(一)對非居住物業(yè)和居住物業(yè)實行區(qū)別征稅。
在物業(yè)管理企業(yè)推行營改增政策以后，對非居住物業(yè)和居住物業(yè)實行區(qū)別征稅，兩者可以按照不同的稅率進行征稅。實際情況表明，非居住物業(yè)的征稅并沒有發(fā)生虧損的情況，還出現少許的盈利，而居住物業(yè)的虧損較大。因此，在進行征稅時，非居住物業(yè)可以按照營改增以后增加的稅率6%來進行征稅，對非居住物業(yè)和居住物業(yè)實行區(qū)別征稅。
(二)盡量爭取稅收優(yōu)惠。
在實行營改增政策以后，當企業(yè)出現稅負增加的情況時，可以通過對相關的`稅收政策進行進一步的剖析和理解，從而選擇更加合理有效并且可以促使企業(yè)稅收利益最大化的方案進行納稅。且應該更加重視對抵扣環(huán)節(jié)的核算，通過適當增加可抵扣項目的方式來降低企業(yè)的稅負。例如，使商業(yè)性房產也開具增值稅專用發(fā)票；還例如通過增加的可抵扣項目，作為支付公司進行綠化和保潔的費用，不斷的改善企業(yè)人工費用較高的現象。
(三)減免保障性住房稅收。
保障性住房由于其帶有保障性質，因此，在其進行物業(yè)管理時具有一定的特殊性，在其進行征稅時，應該對其進行稅收減免或者稅收降低。因此，相關部門在進行征稅時需要針對保障性住房出臺相應的住房優(yōu)惠政策。應該減免經營性住房出租所得的費用，促進物業(yè)管理行業(yè)的長遠可持續(xù)發(fā)展。因此，推行營改增政策以后，物業(yè)管理企業(yè)在進行納稅籌劃時，應該將減免保障性住房稅收作為基礎條件，促進物業(yè)管理行業(yè)的發(fā)展。
(四)保留補貼稅收優(yōu)惠。
物業(yè)管理企業(yè)的經營宗旨是服務社會，利潤不高，因此稅務機關對物業(yè)企業(yè)進行稅款的征收時往往有一定的稅收優(yōu)惠，通過對物業(yè)管理企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策來提高物業(yè)管理的質量和水平。例如，對售后公房等利用企業(yè)代收煤氣費等費用的部分，不收取增值稅，將物業(yè)管理企業(yè)收取的物業(yè)費用扣除設備耗能后的余額作為物業(yè)管理企業(yè)的計稅基礎。通過保留公房的租金免征稅的稅收優(yōu)惠政策，減免部分稅收，盡可能的減少物業(yè)管理企業(yè)的稅收負擔。
(五)適當增加簡易征收的應用范圍。
在一些行業(yè)推行了營改增政策以后，出現了稅負增加的問題，這個問題在一定程度上增加了企業(yè)的負擔，為了解決這個問題，促進企業(yè)的發(fā)展，應該進一步擴大簡易征收的應用范圍，對簡易征收的計稅方式加以設計。目前我國存在數量較多的小企業(yè)，作為小規(guī)模納稅人的小企業(yè)，年收入低于500萬，在進行繳納稅款時，往往使用簡易征收的方式進行計稅，即以3%的稅率進行增值稅的繳納。例如，某一小規(guī)模納稅人在進行稅收繳納時，用企業(yè)全部收入減掉人工費用支出，利用簡易征收的方式進行繳稅。因此，適當增加簡易征收的應用范圍，可以有效的減少企業(yè)的稅負。
四、結束語。
綜上所述，營改增政策是我國社會主義市場經濟體制改革的重點內容，經過較長時間的實施，取得了較為良好的效果。營改增政策的實施，對物業(yè)管理企業(yè)來說既是機遇，也是挑戰(zhàn)。因此，物業(yè)管理企業(yè)在進行納稅籌劃時，應該明確營改增政策對企業(yè)納稅籌劃的影響，根據企業(yè)的實際情況，不斷優(yōu)化營改增政策下物業(yè)管理企業(yè)進行納稅籌劃的策略，通過對非居住物業(yè)和居住物業(yè)實行區(qū)別征稅，盡量爭取稅收優(yōu)惠，減免保障性住房稅收和保留補貼稅收優(yōu)惠以及適當增加簡易征收的應用范圍等方式，提高企業(yè)的納稅籌劃策略，實現物業(yè)管理企業(yè)稅收利益最大化，促進企業(yè)的長遠發(fā)展.
參考文獻：
納稅籌劃結課論文篇十二
進行納稅籌劃，對于企業(yè)增強財務管理能力，增加凈利潤有重要意義。本文通過分析目前企業(yè)在納稅籌劃過程中的問題，為企業(yè)進一步推進納稅籌劃工作提出建議。
納稅籌劃是指企業(yè)在符合國家法律、稅收法規(guī)的前提下，通過對納稅業(yè)務事先籌劃，制訂方案，合理安排經濟活動，選擇納稅利益最大化的一種稅收籌劃行為。企業(yè)可以通過有效的稅收籌劃，減輕企業(yè)稅收負擔，增加經濟效益。然而，企業(yè)受到所處的外部環(huán)境、內部管理等因素影響，納稅籌劃在實際工作中還存在許多問題，需要做進一步探討。
1.有利于納稅人提高經濟效益。通過納稅籌劃可以減少現金流出，在收入總額不變情況下，減少支出，增加企業(yè)凈利潤，提高資金的使用效率，幫助納稅人實現最大的經濟效益。
2.有利于規(guī)范企業(yè)納稅行為。納稅籌劃建立在充分理解稅收相關法律法規(guī)基礎上，為納稅人減少稅收支出提供了合法的渠道，有利于減少企業(yè)稅收違法行為的發(fā)生，強化納稅意識，使納稅人遠離稅收違法行為。
3.有利于政府完善稅制。納稅籌劃有利于貫徹國家的稅收政策，降低稅務成本，達到良好的經濟效益和社會效益。如納稅籌劃中的避稅籌劃，就指出了稅法中的缺陷，國家可以據此采取相應措施，修正現有稅法，完善國家稅制。
1.稅務籌劃意識淡薄。目前的企業(yè)多重視生產和銷售管理，對財務管理和納稅籌劃缺乏正確認識。企業(yè)領導普遍認為稅收是國家強制的，沒有籌劃空間，因此企業(yè)管理者還沒有真正建立節(jié)稅意識，只是被動地等待稅收優(yōu)惠。企業(yè)不能對稅收籌劃做出細致的計劃，會形成不合理的企業(yè)稅負。
2.納稅籌劃人才缺乏。稅收征管的日益細化和流程的日益復雜化，新的金融工具、貿易方式、投資方式不斷出現，當今的企業(yè)財務會計人員不僅要精通會計，還要精通稅法、金融、投資等專業(yè)知識，才能找到稅務籌劃點。而實際上現在我國國內企業(yè)多數財會人員會計、稅法知識陳舊，根本不能滿足納稅籌劃需求。
3.企業(yè)納稅籌劃與稅務機關工作不同步。我國企業(yè)普遍不與稅務機關溝通在稅法理解上的差異，企業(yè)缺乏對稅務機關工作的理解。稅法除了財政收入職能外，還是調整產業(yè)結構、刺激國民經濟增長的重要手段。而且隨著稅務機關征管水平的不斷提高，征管流程不可避免地越來越復雜。企業(yè)加強與稅務機關的聯(lián)系和溝通，爭取在對稅法的理解上和稅務機關取得一致認識是進行稅務籌劃重要前提。
1.提高企業(yè)納稅籌劃的意識。要通過宣傳培訓，使企業(yè)管理層正確理解納稅籌劃。納稅籌劃是納稅人在不違反國家法律、法規(guī)、規(guī)章的前提下，為實現企業(yè)效益最大化而對企業(yè)的生產、經營、投資、理財等經濟業(yè)務的涉稅事項進行設計和運籌的過程，也就是說是在合理、合法的前提下減輕納稅人稅收負擔的經濟行為。
2.加強納稅籌劃人才的培養(yǎng)。納稅籌劃對籌劃人員的專業(yè)素質有較高的要求。我國稅種多、企業(yè)形式復雜，各行業(yè)差別大，要求納稅籌劃人員有很強的專業(yè)技能，靈活的應變能力。在高校培養(yǎng)中，應開設納稅籌劃課程，為培養(yǎng)高層次納稅籌劃人才提供條件。在職的會計人員應通過參加培訓或者自我學習，提高業(yè)務素質，培養(yǎng)納稅籌劃能力。
3.理清稅收籌劃思路。要做好稅收籌劃，必須理清籌劃思路。不同稅種的籌劃重點不同，比如，個人所得稅實行超額累進稅率，籌劃思路重點在于如何享受最低的稅率，從而考慮全年一次性獎金的分配以及日常工資福利的攤薄攤勻，享受到低檔稅率政策。稅務籌劃也不是僅限于優(yōu)惠政策及條款。例如新企業(yè)所得稅稅法下，稅務籌劃要注重日常財務規(guī)范管理，如會議費、業(yè)務招待費、業(yè)務宣傳費用的列支，注意原始憑證的合法性。
第一，不同稅種的籌劃。即根據不同稅種的特點，采用不同的稅收籌劃方法。稅種籌劃主要包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅籌劃和稅種綜合籌劃。應高度重視增值稅，增值稅是我國第一大稅種，增值稅籌劃要從增值稅的特點著手。一般納稅人和小規(guī)模納稅人在適用稅率、計稅方式、發(fā)票權限和稅收負擔等方面存在很大差異，可以通過控制企業(yè)規(guī)模，選擇合適的納稅人類型。增值稅征稅范圍內，不同商品有17%和13%兩檔稅率，當納稅人兼營不同稅率的貨物或應稅勞務，要能夠分別核算，才能適用不同稅率。還可以根據增值稅稅收優(yōu)惠政策進行納稅籌劃。
第二，對稅收要素的籌劃。稅收要素籌劃主要包括征稅范圍、納稅人、稅率、稅基、稅收優(yōu)惠(減稅、免稅、退稅、稅額抵免)、納稅環(huán)節(jié)、納稅時間、納稅地點的籌劃。要針對不同的稅收要素，運用不同的稅收籌劃技術。比如，企業(yè)所得稅的稅基是應納稅所得額，稅法中的應納稅所得額，通常不等于會計計算出來的利潤總額。因此，企業(yè)所得稅的稅收籌劃，必須同時實現利潤總額的最大化和應納稅所得額的最小化。利潤總額是會計收益減去會計費用和損失，應納稅所得額是收入總額減去準予扣除項目金額。因此，從企業(yè)所得稅角度講企業(yè)應實現準予扣除項目金額的最大化和扣除時間最早化。個人所得稅籌劃可以將收入分月、分次、分人均攤減小計稅收入。
第三，對經濟活動籌劃。不同的經濟活動形成不同的應稅行為，需繳納不同的稅種。進行納稅籌劃要考慮不同方案的稅負差異，通過對經濟活動進行安排降低企業(yè)稅負。納稅籌劃貫穿所有經濟活動的始終，從納稅人發(fā)展過程來看其經濟活動，可分為設立、擴張、收縮和清算等階段。從企業(yè)財務循環(huán)來看，可分為籌資、投資和分配等活動。從企業(yè)經營流程來看，可分為采購、生產、銷售和核算等活動。因此，經濟活動籌劃主要包括成長籌劃、財務籌劃、經營籌劃。
4.加強部門協(xié)作。各部門的共同運作構成企業(yè)收入和成本，形成企業(yè)稅負，稅收籌劃也離不開部門的協(xié)作。企業(yè)內各部門都是稅收籌劃的參與者，部門協(xié)作才能使稅務籌劃得到有效實施。尤其是企業(yè)費用的籌劃，更需要各部門配合實施，在取得原始憑證時，加以辨別，加強費用先審批后支付的管理。
5.防范納稅籌劃的風險。一方面要研究掌握稅收法律法規(guī)，準確把握納稅政策內涵。另一方面要加強與稅務機關的溝通，充分了解當地稅務征管的特點和具體要求，使納稅籌劃能得到當地稅務機關的認可。
納稅籌劃結課論文篇十三
綜上所述，納稅籌劃的具體方法數不勝數，成功的納稅籌劃案例也不勝枚舉，但一個企業(yè)的納稅籌劃要想真正取得成功，除了掌握正確的'納稅籌劃方法外，還必須切實遵循以下納稅籌劃的原則，以規(guī)避稅收風險：
1、合法性原則。合法性是納稅籌劃的根本原則。由于納稅籌劃不是偷稅、騙稅，更不是鉆政策的空子，或打政策的擦邊球，納稅人只有深刻理解、準確掌握稅法，并具有對納稅政策深層次的加工能力，納稅籌劃才有可能成功，否則納稅籌劃可能成為變相的偷稅，只能是“節(jié)稅”越多，處罰越重。
2、前瞻性原則。納稅籌劃作為一種高層次、高智力型的財務管理活動，是企業(yè)運用稅法的導向作用，通過事先對生產經營、投資活動等進行全面的統(tǒng)籌規(guī)劃與安排，達到減少或降低稅負的目的。因此開展納稅籌劃必須著眼于生產經營全過程，注重于事先籌劃，如果經濟業(yè)務已經發(fā)生，納稅項目、計稅依據和稅率已成定局，就無法事后補救。
3、時機性原則。納稅籌劃的成功概率取決于各種相關因素的綜合作用，而種種因素都處于變化之中，許多納稅優(yōu)惠政策也具有很強的時效性。因此，企業(yè)只有講求時效，抓住機會，選準納稅籌劃的切入點，才能不失先機，取得成功。
4、協(xié)調性原則。由于稅法強制性和不完備性的特點，決定了稅務機關在企業(yè)納稅籌劃有效性中的關鍵作用。在實務中，只要是稅法沒有明確的行為，稅務機關都有權根據自身的判斷認定是否為應納稅行為，因此，納稅籌劃人員應與稅務部門保持密切的聯(lián)系和溝通，多做協(xié)調工作，在某些模糊或新生事物的處理上得到其認可，以增加納稅籌劃成功的幾率，這一點在納稅籌劃過程中尤其重要。
5、基礎性原則。納稅籌劃是綜合性非常強的一種理財活動，而會計核算規(guī)范、賬證完整是納稅籌劃最重要、最基本的要求，因為納稅籌劃是否合法，首先必須要通過納稅檢查，如果企業(yè)會計核算不規(guī)范，不能依法取得并保全會計憑證，或會計記錄不健全，則納稅籌劃的結果可能無效或大打折扣。
6、目的性原則。納稅籌劃的最終目的是企業(yè)整體效益最大化，而不單純是企業(yè)稅負最小。如某一方案雖然可以使企業(yè)稅負降低，但可能使企業(yè)在此領域喪失優(yōu)勢，結果總體利潤減少，則是不可取的。
7、全局性原則。根據目的性原則，納稅籌劃不能只注重個別稅種稅負的降低，或某一納稅期限內少繳或不繳稅款，而要著眼于整體稅負的減輕。也不能僅僅著眼于稅法的選擇，而要著眼于企業(yè)總體的管理決策，并與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略結合起來，才能真正實現企業(yè)整體利益最大化的目的。
8、經濟性原則。只有在納稅籌劃成本低于籌劃收益時，納稅籌劃才是可行的，否則，應當放棄籌劃。
9、可操作性原則。企業(yè)在納稅籌劃過程中，應當全面權衡利弊得失，充分考慮節(jié)稅方法的可行性，保證不能影響企業(yè)生產經營的正常進行。
10、長期性原則。從財務管理的角度來講，納稅籌劃不僅僅是一種短期性的權宜之計，更是一種值得不斷總結、提高的理財手段，應該作為企業(yè)的長期行為長抓不懈。
總之，隨著經濟的發(fā)展以及納稅法制化進程的加快，納稅籌劃將逐步成為每一個企業(yè)的自覺行為，成為企業(yè)走向成熟、理性的標志。只要政府及新聞媒介正確宣傳、引導，我國企業(yè)的納稅籌劃意識將會更加強烈，企業(yè)和國家都將從中受益。
納稅籌劃結課論文篇十四
：隨著我國社會主義的發(fā)展，社會經濟的提升，我國開始實行了營改增制度，營改增的制度促進了第三產業(yè)的發(fā)展，實現了企業(yè)的最大化，稅收的籌劃是一種有效的優(yōu)惠制度。營改增制度的實施促進了社會經濟的發(fā)展。企業(yè)在這一制度實施的情況下，找到適合自己的發(fā)展道路。對于企業(yè)發(fā)展如何進行稅收籌劃變成了重要的戰(zhàn)略目標。
1.營業(yè)稅稅收使企業(yè)經濟發(fā)展受到制約。
營業(yè)稅：企業(yè)營業(yè)額的征收，企業(yè)每達到國家的標準營業(yè)額就需要交納營業(yè)稅，企業(yè)在收稅時營業(yè)稅是無法進行抵扣的，導致企業(yè)的經濟發(fā)展受到限制，必須增加產品的服務價格。營業(yè)稅主要面對的產業(yè)方向便是第三產業(yè)，其中第三產業(yè)主要包括：交通運輸業(yè)、信息行業(yè)等等一系列行業(yè)，對于企業(yè)來說，營業(yè)稅的征收不利于企業(yè)的發(fā)展，經濟的提高。所以我國為了企業(yè)的發(fā)展，降低企業(yè)的稅收壓力，將營業(yè)稅改為增值稅，促進了企業(yè)的發(fā)展，也促進了我國國家經濟的推動。
2.營業(yè)稅影響了增值稅抵扣。
在我國，增值稅得實施是公平公正的，增值稅得實施，推動了我國企業(yè)的經濟發(fā)展，促進了企業(yè)的進步，企業(yè)主要是對進項稅額進行抵扣，稅收由消費者來承擔。雖然增值稅的征收范圍廣泛，但是也有一些行業(yè)沒有實行增值稅，所以導致增值稅的公平性降低。對于部分企業(yè)受到營業(yè)額影響，有些產品是無法對進項稅額進行抵扣的，對進項稅額的抵扣便是一種影響。
3.兩大主體并存加大稅收和征管難度。
在我國兩大稅收主體并存，其中兩大稅收主體只要指流轉稅和所得稅。這兩種稅有著不同的征收范圍和計算方式，并沒有什么相似之處，給稅收的計算帶來了計算苦難等麻煩，會造成企業(yè)管理繁瑣，例如在混合經營的企業(yè)中，對于企業(yè)內部符合劃分好流轉稅和所得稅，是企業(yè)在管理中受到了阻礙，從而提高了企業(yè)的管理難度；對于資金方面，產品的銷售上采用了混合銷售，而對銷售金額的區(qū)分為企業(yè)造成了負擔，在資金計算方面更加繁瑣，所以在營業(yè)稅改為增值稅這一措施中，可以減少企業(yè)的財務管理問題，簡化了財務工作，提高了企業(yè)的收益。
1.加強對企業(yè)納稅人的籌劃。
對于企業(yè)對稅收的籌劃，主要是由增值稅納稅人、小規(guī)模納稅人、營業(yè)額納稅人和一般納稅人組成。企業(yè)需要解決的重要問題是營業(yè)額納稅人和增值稅納稅人，由于企業(yè)在進行產品的銷售的過程中，會同時涉及營業(yè)稅和增值稅這兩種問題，營業(yè)稅和增值稅屬于從屬關系，有些混合經營銷售的企業(yè)是以不含稅收的銷售額作為無差別平衡點作為增收稅的方法，既可以選擇營業(yè)稅納稅人，也可以選擇增值稅納稅人。拿無差別平衡點作為衡量企業(yè)是否盈利的標準，當無差別平衡點高于實際稅率時，這時我們需要與營業(yè)稅納稅人所繳納的納稅額相比較，最后得出增值稅納稅人的稅收減少，所以企業(yè)可以選擇增值稅納稅人；當無差別平衡點低于實際稅率，企業(yè)會選擇營業(yè)稅納稅人。一般的納稅人和小規(guī)模納稅人，我么可以根據自身企業(yè)的發(fā)展進行擇優(yōu)選擇。為了減少企業(yè)的風險，我們同樣采用無差別平衡點來判斷是否正確。當實際增值率低于無差別平衡點，企業(yè)便會選擇一般規(guī)模的納稅人，相反，企業(yè)會選擇小規(guī)模納稅人，企業(yè)的承擔的稅負會越來越少，減少企業(yè)的自身的稅收負擔。
2.重新調整企業(yè)的產業(yè)鏈體系。
在我國實行營業(yè)稅改為增值稅這一政策后，導致我國企業(yè)納稅的種類也有所改變，在原來企業(yè)收營業(yè)稅時，公司在繳納稅款時的比例會增加，但營業(yè)稅改為增值稅之后，對于增值稅開設發(fā)票會給企業(yè)帶來很大的福利。如果企業(yè)想利用這一點，就必須對自身的產業(yè)進行評估和調整，做好自身調節(jié)能力，降低企業(yè)的稅收，提高企業(yè)的經濟，促進企業(yè)的發(fā)展。在一般納稅企業(yè)，需要提高產品的進貨價格，最后用進項稅額的方法進行抵消銷售，這樣可以降低企業(yè)的經營成本，為企業(yè)帶來更好的經濟效益。對于增值稅納稅人企業(yè)，需要適當提高企業(yè)的進貨價格。
3.充分把握“營改增”政策的優(yōu)惠條款。
國家實施營業(yè)稅改成增值稅得最終目標是為了企業(yè)的優(yōu)化，促進產業(yè)的進步，產業(yè)的升級，根本就是為了企業(yè)的更好發(fā)展。國家針對“營改增”政策中提出許多優(yōu)惠條例。“營改增”政策的推動為企業(yè)的發(fā)展，促進企業(yè)的經濟發(fā)展。企業(yè)需要選擇符合自己的優(yōu)惠政策。從根本上將企業(yè)的效益完成最大化。企業(yè)在稅收過程中可以盡可能多的抵扣進項稅額，多抵扣進項稅額就需要供應商開出更多的發(fā)票，方便企業(yè)進項稅額的抵扣，還需要要求企業(yè)有正常的進貨通道。對于企業(yè)的內部員工培養(yǎng)，財務人員的綜合素質和教育，對公司的財務人員進行培訓，確保企業(yè)的財務人員區(qū)分好哪里需要抵扣進項稅額和不需要扣進行稅額，做好公司稅務。
4.加強營業(yè)稅負水平的控制。
在現代化企業(yè)中合理把握好企業(yè)的內部經營管理，對公司內部進行合理調整，需要進一步探討如何降低企業(yè)的稅負能力，減少公司的稅收，提高公司的經濟效益。加強企業(yè)內部業(yè)務和項目的關系。對于企業(yè)中如果開展兩個項目，一定要把握好其關系，例如，假如公司開展的第一項目是為了增加企業(yè)內部的進項稅額；第二種計劃是為了減少企業(yè)內部的進項稅額的銷項稅額。企業(yè)財務可以將這兩種業(yè)務合二為一，抵消企業(yè)的稅收能力，較少企業(yè)的稅收負擔，提高企業(yè)的經濟能力。
5.加大增值稅發(fā)票監(jiān)管。
對于企業(yè)納稅，增值稅發(fā)票是體現扣稅額和經營業(yè)務的有效憑證。對于企業(yè)來說，增值稅發(fā)票的丟失會對企業(yè)造成很大的影響，因為增值稅得補辦手續(xù)復雜、繁瑣。企業(yè)一定要加大地增值稅發(fā)票的管理，對增值稅發(fā)票進行合理的統(tǒng)計，對增值稅稅金進行合理的計算。與稅收單位做好關系的保持，了解國家的政策，調節(jié)企業(yè)與國家的便民政策，讓企業(yè)獲得更多的優(yōu)惠和補貼，減少企業(yè)的稅收，提高企業(yè)的收益，推動企業(yè)的發(fā)展。
在我國，推行的營業(yè)稅改為增值稅這一政策使我國稅收制度更加完善，推動了企業(yè)的發(fā)展，國家經濟的發(fā)展，但是部分企業(yè)未能普及到，所以一部分企業(yè)會受到稅收額的影響，在未來的發(fā)展，企業(yè)必須認識到國家推行的營業(yè)稅改為增值稅政策的優(yōu)勢。加強企業(yè)的稅收管理統(tǒng)籌。只有企業(yè)采取正確的稅收政策，才能提高企業(yè)的經濟利潤，為企業(yè)減少稅收負擔，促進企業(yè)的各方面發(fā)展。
[2]樊磊磊.淺議企業(yè)“營改增”的應對策略及稅收籌劃措施[j].現代國企研究，2016，（8）：34，36.
納稅籌劃結課論文篇十五
依法納稅是每個公民應盡的職責，高校教師也應該在得到薪資福利之后繳納必要的稅款。但是在稅法允許的范圍內，合理地進行納稅籌劃，使高校教師個人所承擔的稅負降到最低，應該是每個高校教師所享有的權利，也應該得到實際的履行。
一、高校教師個人所得稅納稅籌劃的必要性與現狀。
(一)個人所得稅概述。
個人所得稅己進入千家萬戶,成為了國家財政收入及社會監(jiān)管的重要手段。我們知道，個人所得稅是以自然人取得的各類應稅所得為征稅對象而征收的一種所得稅，1799年英國首先提出并應用此類稅項之后，在發(fā)達國家得到了廣泛地推廣，我國在1980年開始實施此類稅項，隨著我國經濟的發(fā)展，我國個人所得稅的數量從自實行新稅制開始到2014年，從74億元增加到12723億元，增長了171倍，這項數據表明個人所得稅的主體稅地位已在我國逐步的確立，成為了與人民息息相關的重要稅種。
(二)我國高校教師個人所得稅納稅現狀。
在我們所調查的數據中，我們發(fā)現：高校教師的對于個人所得稅方面長期存在著兩個問題一直感到困惑不解。一種是同薪不同稅，許多教師在同一地區(qū)，統(tǒng)一的監(jiān)管下，同時收入水平也相同，但是會出現不同稅額，更有甚者會出現相差甚遠的個人所得稅稅額。第二種情況是，同一所高校的教師，因職稱地位的差異，工資與獎金收入略比其他教師高，但是在扣除所得稅后，出現了令人啼笑皆非的結果。即其得到的實際工資比其他收入低者的教師還要低。造成教師教學積極性偏低，對教育事業(yè)的發(fā)展也產生了不小的影響。
(三)改變現狀的必要性。
我們了解到，產生上述現象的原因紛繁復雜，其中一項最為重要的原因就是學校對于教師薪資的發(fā)放及高校開展的教師個人所得稅稅務籌劃是否科學，有利于教師減輕繳稅負擔。所謂的稅務籌劃我們一般所指的是納稅人在遵守國家法律法規(guī)、經濟政策，不違背法律許可以及宗旨的前提下，為維護自身的權益，運用科學的規(guī)劃方法，通過對個人經營、經濟投資、個人理財等相關經濟事項提前籌劃與安排，選擇納稅方案，不斷地進行優(yōu)化選擇最終節(jié)省減輕納稅人稅額的方法。高校教師由于工作原因，在納稅方面沒有專門的時間去計算以及了解最新最近的納稅制度，導致在其繳納稅款的時候，多繳納了很多稅額。我們也知道，教師的`工資以及福利并不是很高，因此，如果沒有一個很高效的納稅方法，會造成教師實際所得減少，造成其生活狀況遲遲不能提高。所以，高校教師的個人所得稅籌劃勢在必行，不僅僅在改善教師的可支配收入，提高高校教師的生活條件與水平。同時對于國家振興教育，提高教師的工作積極性也有著極大的意義。
(一)高校個人所得稅主要涉稅內容及計算。
1.薪資。高校教師的工資薪金是高校教師因任職或者受雇在平時的教學活動中取得的工資、薪金、獎金，還包括年終的加薪、以及各種與其教育活動相關的津貼、補貼及其他所得。根據我國的個人所得稅法規(guī)定，工資、薪金所得，適用七級超額累進稅率,具體的稅額在3%～45%之間計算方法為，每月教師的總收入額減除費用3500元,所剩下的余額，實行累進稅率。
2.勞務報酬。高校教師的勞務報酬指的是高校教職工獨立從事教育活動之外的、非受雇于學校及教育機構的其他事項。一般包括與社會的方方面面，如為企業(yè)實施計劃，個人的咨詢，單位的設計，法務等多項業(yè)務。依據法律規(guī)定。其他勞務取得，高校教師每次勞務報酬稅額計算方法為：
不超過4000元的的收入，減除費用800元;超過4000元的總額收入，扣除20%的費用，即800之后，其余額作為應納稅所得額。對勞務報酬所得一次收入過高，法律實行加成征稅率，加成征稅部分按應納稅額加征五成，數額畸高，超過了50000元的部分，理應按應納稅額加征十成。3.特許權使用費。高校教師的特許權使用費是高校教師個人所提供專利權、著作權以及非專利技術的其他特許權收入。包含內容廣泛，計算方法大體勞務報酬的計算方法類似，在此不作贅述。
(二)籌劃方法。
1.發(fā)放課時費均衡化。由于各個高校在假期，上課時間，畢業(yè)安排等問題上有不同的安排。每一位高校教師工資水平也會有差異，假期與上課期間薪資差比更是相距甚遠。如果就按照每月的工資實際發(fā)出，會造成某些教師在一年中某一個月或幾個月的工資畸高。這樣便會造成教師納稅額偏高。同時，有些高校一次性的發(fā)放教師一年的講課費，造成教師一個月的收入畸高，這種方法更不可取，教師的繳稅的額度起點大幅度提高，最終所繳稅額高于每月財政與稅務發(fā)放，所以發(fā)放課時費均衡化是解決此問題的合理方法，通過均衡費用，分攤了總共的稅額，使各個納稅期內的所繳納的稅額盡量均衡，避免加大教師的稅收負擔。在具體均衡教師的薪資福利舉措上，可以制定相對應的計劃，將教師全年預期收入制定結算表，按照12個月平均分攤，避免一次性發(fā)放，實際遇到的薪資金額與預期不符，采取多退少補，或分攤于福利之中。這樣可以避免因部分月份收入過高，納稅起點高。同時也能有效地遏制因有些月份高校教師收入較低，無法完全享受稅收抵扣優(yōu)惠的缺陷。實施這一計劃，需要各部門的統(tǒng)一配合，作出合理的預算，財務與人事部門要及時的跟進教師的薪資變化，在有科研項目補助，其他教育經費發(fā)放時，可是適當先采取收取，最后平均發(fā)放的措施。
2.工資薪金福利化。高校通過將把教職工應付的工資支付改換形式，以福利的形式發(fā)放給教師。此類措施采取的意義便在于可以很大程度地減少教師的實際所得工資額度，降低繳稅起點，將每個月的教師工資轉化形式。例如：提供免費的交通費用及食住費用，配備工作所需的教學器具。避免教師在工作過程中自己買配器具，既花了錢，同時也沒有在納稅方面得到福利。這樣寓工資于福利，為其建立放松的教育環(huán)境，也將薪資轉化為具體可見的福利，避免了重復繳稅。實為一舉兩得。
3.科學利用稅率臨界點。目前我國個人所得稅的法律強制性規(guī)定對于工資、薪金采用的是七級超額累進稅率，在每一級的分級上都有相對應的起征點，因此，我們合理的找到臨界點，運用臨界點以下的稅額征收稅率，可以很大程度的減輕稅額負擔。從而達到收益的最大化。例如：張教授年終獎以及工資福利共計18000元，則張教授需要繳納的個人所得稅為18000x3%=540元，但是，在增加極少的工資金額之后，如果張教授的年終獎以及工資福利為18005元，則張教授需要繳納的個人所得稅為18005x10%一105=1695.5元。通過對于兩組數據的比較，我們可以直觀的看出來，張教授年終獎僅僅在原來的薪資福利的基礎上多了五元，但是在繳納個人所得稅的金額上，多繳納了1695.5-540=1155.5元。這便是納稅臨界點的應用，我們只需要在合理合法的范圍類，運用一些措施，如工資福利化，發(fā)放金額均衡化。教師的納稅金額便會有很大程度地減少。因此我們在發(fā)放工資薪金時，應該有專門的計算人才，將最近的最新的稅法及納稅計算方法熟練掌握，并制定出教師薪資發(fā)放的合理計劃，注意臨界點的使用，必然會造福于教師。
三、結語。
高校教師個人所得稅納稅籌劃的方法在實踐中有很多，通過上文的探討，我們看出了教師繳納稅款的不科學現狀，然后通過對納稅制度的解讀，高校教師可以在實際的繳稅過程中予以借鑒。每一所高校在高校設計薪酬發(fā)放方案的過程中，都應該有自己的分配方案，需要結合實際，咨詢教師的個人喜好，然后建立合理的福利體系，將薪資隱形化，寓于福利之中，隨時的跟隨國家的稅收政策。制定科學的設計繳稅計劃，既不違反法律的規(guī)定與宗旨，也能夠提高高校教師的可支配收入，改善高校教師的生活條件與水平。
納稅籌劃結課論文篇十六
正確開展企業(yè)納稅籌劃對于深入貫徹國家立法宗旨，維護企業(yè)正當利益都具有極其積極的意義。
納稅籌劃的觀念近年來正不斷為越來越多的企業(yè)所接受和理解，并逐步成為企業(yè)經營管理的一個重要組成部分，滲透到企業(yè)經營活動的各個領域和環(huán)節(jié)，成為影響企業(yè)各級領導決策的一個重要因素。
在我國當前的納稅政策環(huán)境下，納稅籌劃存在一定的空間，但不是無限區(qū)，有時違法與不違法僅有一步之遙。納稅籌劃作為納稅人的一種理財手段，可以為企業(yè)節(jié)約納稅，實現經濟效益最大化，壯大企業(yè)經濟實力，但也存在籌劃不當違法偷稅的風險。因此，納稅人只有正確掌握和熟練運用納稅籌劃的方法，遵循科學的納稅籌劃原則，才能真正取得納稅籌劃的成功，為企業(yè)創(chuàng)造出經濟效益。
納稅籌劃的具體方法繁多，在財務工作實踐中主要運用的方法有兩種：一是圍繞稅種進行研究，籌劃的結果最終體現在稅種上；二是圍繞經營方式進行研究，籌劃的最終結果體現在適應納稅優(yōu)惠政策上。為實現企業(yè)整體經濟效益最大化，企業(yè)在進行具體籌劃時應結合自身的實際狀況，綜合權衡，可將以上兩種方法結合起來，將會取得更理想的效果。在我國目前的會計實務處理中，一般通行以下五個方面進行企業(yè)的納稅籌劃：
1、縮小課稅基礎。指納稅人通過縮小計稅基數的方式來減輕納稅義務和規(guī)避納稅負擔的行為。縮小稅基一般都要借助于財務會計的手段，一種比較常用的做法是使各項計納稅入最小化，盡量取得不被稅法認定為是應稅所得的經濟收入。如我國稅法規(guī)定，企業(yè)取得的國債利息收入不計入應稅所得額，因此企業(yè)在進行金融投資時，當國債利率高于重點建設債券和金融債券的稅后實際利率時，應當購買國債，取得納稅利益。
另一種常用的做法是在稅法允許的范圍和限額內，盡可能使各項成本費用最大化，如對已發(fā)生的成本費用及時核銷入賬，已發(fā)生的壞賬、資產盤虧毀損的合理部分及時列做費用等。筆者所在企業(yè)是70年代成立的大型國有企業(yè)，近年來通過深化改革企業(yè)效益逐步提高，但多年沉積的壞賬也比較多，其中最大的一筆是與一個關聯(lián)企業(yè)近萬元的應收賬款，該關聯(lián)企業(yè)已經停業(yè)多年，但由于不符合稅法規(guī)定一直無法處理。12月當地政府根據國家有關精神出臺了企業(yè)財產損失稅前扣除辦法，根據這一規(guī)定，關聯(lián)方的壞賬經中介機構出具鑒定意見，并取得稅務部門關于企業(yè)已經停業(yè)不具備還款能力的證明后即可向當地主管稅務機關申報損失，經批準后可在企業(yè)所得稅前扣除。利用這一政策，企業(yè)積極開展工作，很快就按規(guī)定提交了稅法規(guī)定的全部材料，獲得了全額在企業(yè)所得稅前扣除損失的批復，減少當年應納稅所得額近2000萬元，減少企業(yè)所得稅支出660余萬元，為企業(yè)創(chuàng)造了巨大的經濟效益。
2、適用較低稅率。指納稅人通過降低適用稅率的方式來降低納稅負擔的行為，一般可采用低稅率和轉移定價法。低稅率法是納稅人通過合法的途徑，選擇不同的地區(qū)、行業(yè)、所有制等，使自己直接適用較低的稅率。如我國稅法規(guī)定，老區(qū)、少數民族地區(qū)、邊遠山區(qū)、貧困地區(qū)新辦的企業(yè)，經主管稅務機關批準后，可減征或免征所得稅三年；國務院批準的高新技術開發(fā)區(qū)的高新技術企業(yè)，按15%征收所得稅；投資于第三產業(yè)，可按產業(yè)政策在一定時期內減征或免征所得稅等等。筆者所在企業(yè)近年來對外投資業(yè)務較多，在投資可行性論證時就充分考慮了新投資企業(yè)的適用稅率問題，并成功運用這一方法成立合資企業(yè)一家，水產養(yǎng)殖企業(yè)一家，新辦旅游企業(yè)、國貿企業(yè)兩家，主輔分離改制企業(yè)一家等，充分享受了低稅率和減免所得稅的優(yōu)惠，降低了企業(yè)的整體稅負。轉移定價法是在母公司與子公司、總公司與分公司以及有經濟利益聯(lián)系的其他公司之間，為共同獲得更多的利潤而在經營活動中進行的合理的價格轉讓。如母公司適用的稅率較高而子公司適用的稅率較低，母公司就可以通過轉移定價法，以低于市場正常交易但仍比較公允的價格將貨物轉移給子公司，從而實現成本和利潤的轉移，取得少繳稅款的優(yōu)惠。還有在購銷活動中利用地區(qū)性稅負差別在低稅區(qū)設立分支機構，將貨物調到分支機構銷售，就可以通過轉移定價，減輕企業(yè)稅負等。從實踐來看，企業(yè)的規(guī)模越大，成員越多，經營范圍和區(qū)域越廣，利用轉移定價法籌劃的空間和成功的幾率也就越大。
3、延緩納稅期限。資金有時間價值，延緩納稅期限，可享受無息貸款的利益。一般而言，應納稅款期限越長，所獲得的利益越大。如將折舊由直線折舊法改為加速折舊法，可以把前期的利潤推遲到以后期間，就推遲了納稅的時間，即可獲得延緩繳稅的利益。另外，對能夠合理預計發(fā)生額的成本費用，采用預提方式及時入賬；以及盡可能地縮短成本的攤銷期限等方法，都可收到合法延遲納稅的效果。筆者所在的企業(yè)是一個國有大型水力發(fā)電企業(yè)，由于受上游來水影響，全年發(fā)電十分不均衡，大部分的發(fā)電量和收入均集中在上半年實現，汛期和汛后發(fā)電量和收入只占全年的30%左右，而成本費用又集中在下半年發(fā)生，造成企業(yè)上半年盈利巨大而下半年又虧損嚴重的局面。如果按照稅法規(guī)定按月預繳企業(yè)所得稅的話，上半年需要預繳企業(yè)所得稅近3000萬元，這些預繳的所得稅只有在下一年度實現利潤時才能抵繳，將會長期大量占用企業(yè)生產經營資金，嚴重影響企業(yè)正常運轉。經認真研究國家稅法，仔細籌劃后，企業(yè)與當地稅務主管部門充分溝通協(xié)商一致，針對水電企業(yè)生產經營的特殊情況，稅務部門同意企業(yè)按照近三年的實際收入及成本費用發(fā)生情況，采用配比的方法在對全年預計發(fā)生的成本費用每月進行預提計入成本，均衡了全年的利潤實現與預繳所得稅金額，為企業(yè)爭取了巨大的資金時間價值。
4、合理歸屬所得年度。所得年度的合理歸屬可以通過收入、成本、損益等項目的增減或分攤而達到。如企業(yè)銷售貨物有不同的結算方式，結算方式不同，其收入確認的時間也不同，收入歸屬所得的年度也就不同，因此，企業(yè)通過銷售方式的選擇，可以控制銷售收入確認的時間，合理歸屬所得年度。另外，期末存貨計價的高低，對當期的利潤影響很大，不同的存貨發(fā)出計價方法，會得出不同的期末存貨成本，出現不同的企業(yè)利潤，進而影響企業(yè)所得稅的數額。比如當物價水平持續(xù)上漲時，發(fā)出的存貨采用后進先出法計價，可以多計本期發(fā)出的存貨成本，相應地少計期末庫存存貨的成本，這樣就會產生較低的期末存貨，較少的稅前收益，從而減少當期應交所得稅；反之，若物價水平持續(xù)走低時，采用先進先出法比別的計算方法計算出來的期末存貨低，從而加大了當期成本，減少當期應稅所得額。但企業(yè)在一個會計年度內變更存貨計價方法時，應按照會計準則的要求，對變更的相關內容要在會計報表附注中予以說明，從而實現合法籌劃。
5、適用優(yōu)惠政策。指納稅人充分利用可享受的優(yōu)惠政策直接減少應納稅額，來減輕或免除納稅義務的行為。國家為了鼓勵某些特定地區(qū)、特種行業(yè)、特別企業(yè)、新特產品和特殊業(yè)務的發(fā)展，照顧某些特定納稅人的實際困難，制定了大量納稅優(yōu)惠政策，納稅人完全可以通過合法途徑，依靠納稅優(yōu)惠政策減輕企業(yè)的納稅負擔。每一項納稅優(yōu)惠政策就是一個避稅地，企業(yè)只要掛上一個避稅地，就能夠充分利用納稅優(yōu)惠政策享受納稅優(yōu)惠，這是目前企業(yè)最主要的納稅籌劃措施。如筆者所在企業(yè)近年來發(fā)電機組等設備更新改造業(yè)務較多，為充分享受國家技術改造國產設備投資抵免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，在每次設備改造前都要進行縝密的研究籌劃，制訂切實可行的納稅籌劃方案，盡量在改造過程中選用符合國家政策的國產設備，按照要求取得有關各方面的審批文件，并與當地稅務主管部門密切保持溝通和聯(lián)系，及時得到最新的納稅政策咨詢，成功地進行了多次籌劃，僅此一項就為企業(yè)節(jié)約企業(yè)所得稅1000多萬元。
納稅籌劃結課論文篇十七
第一段：引言（大約200字）。
納稅籌劃旨在合法地減少納稅負擔，提高納稅人的稅務效益。隨著經濟的發(fā)展和稅收制度的不斷完善，越來越多的企業(yè)和個人開始關注納稅籌劃。通過深入研究和實踐，我對納稅籌劃有了一些心得和體會。本文將從納稅籌劃的定義、目標和方法等方面闡述我在納稅籌劃中的體會和心得。
第二段：納稅籌劃的定義和目標（大約250字）。
納稅籌劃是指企業(yè)和個人通過合法的手段，在遵守稅法的前提下，通過優(yōu)化財務結構和合理運用稅收政策，最大限度地降低納稅負擔，實現稅務效益最大化的一種管理方法。納稅籌劃的目標是合法避稅，即通過合理調整財務結構和利用稅收政策的空間，減少納稅負擔，提高納稅人的經濟利益。但是，納稅籌劃絕不等同于非法逃稅或違法行為，而是在法定范圍內合理優(yōu)化稅收結構。
第三段：納稅籌劃的方法和技巧（大約300字）。
納稅籌劃的方法和技巧多種多樣，以下是一些常用的方法：
2.合理調整財務結構：通過重組企業(yè)、改變股權結構等方式，降低應納稅所得額；
3.合理安排資金往來：通過合理調整資金流動和支付方式，降低稅務風險；
5.合規(guī)遵守稅法：納稅籌劃不等于逃避納稅義務，應合法合規(guī)地進行籌劃，遵守稅法法規(guī)。
第四段：納稅籌劃的原則和注意事項（大約250字）。
在進行納稅籌劃時，應遵守以下原則和注意事項：
4.透明度原則：納稅籌劃應展示和說明籌劃的合理性和合法性，避免產生稅收爭議和訴訟。
第五段：總結與展望（大約200字）。
通過對納稅籌劃的研究和實踐，我深刻認識到納稅籌劃的重要性和必要性。合法合規(guī)的納稅籌劃不僅能降低稅收負擔，增加企業(yè)的經濟效益，還能提高納稅人的稅務合規(guī)水平和競爭力。未來，隨著稅收制度的進一步完善和國際稅收合作的加強，納稅籌劃將更加重要和復雜。因此，深入研究納稅籌劃的方法和技巧，合理規(guī)劃稅收事務，成為企業(yè)和個人必備的能力和素質。
（注：以上所給的字數僅供參考，具體字數可根據需要進行適當調整。）。
納稅籌劃結課論文篇十八
20xx年2月5、6日。
二.培訓地點。
xxx實訓室、綜合樓二樓會議室。
三.培訓內容。
(一)營改增培訓。
1、營改增的演變過程。
按照國家規(guī)劃，我國“營改增”分為三步走：
第一步，在部分行業(yè)部分地區(qū)進行“營改增”試點。上海作為首個試點城市1月1日已經正式啟動“營改增”。
第二步，選擇部分行業(yè)在全國范圍內進行試點。按照7.25國務院常務會議的決定，這一階段將在開始，交通運輸業(yè)以及6個部分現代服務業(yè)率先在全國范圍內推廣。
第三步，在全國范圍內實現“營改增”，也即消滅營業(yè)稅。按照規(guī)劃，最快有望在十二五(-)期間完成“營改增”。
年11月16日，財政部和國家稅務總局發(fā)布經國務院同意的《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》，明確從201月1日起，在上海市交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)開展營業(yè)稅改征增值稅試點。這是繼1月1日增值稅轉型實施，允許全國范圍內的所有增值稅一般納稅人抵扣其新購進設備所含的進項稅額后，增值稅擴圍替代營業(yè)稅，成為增值稅改革另一個重要舉措。自此正式拉開了營業(yè)稅改增值稅的序幕。
年7月31日，國稅總局發(fā)布了《關于北京等8省市營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理問題的公告》。北京市應當于2012年9月1日完成新舊稅制轉換。江蘇省、安徽省應當于2012年10月1日完成新舊稅制轉換。福建省、廣東省應當于2012年11月1日完成新舊稅制轉換。天津市、浙江省、湖北省應當于2012年12月1日完成新舊稅制轉換。
208月1日全國推行。自1月1日起，在全國范圍內開展鐵路。
運輸和郵政業(yè)營改增試點。
2、營改增試點行業(yè)。
(1)、交通運輸業(yè)：包括陸路、水路、航空、管道運輸服務。
(2)、部分現代服務業(yè)[主要是部分生產性服務業(yè)]。
1、研發(fā)和技術服務。
2、信息技術服務。
3、文化創(chuàng)意服務(設計服務、廣告服務、會議展覽服務等)。
4、物流輔助服務。
5、有形動產租賃服務。
6、鑒證咨詢服務。
7、廣播影視服務。
(3)、郵政服務業(yè)。
暫時不包括的行業(yè)：建筑業(yè)、金融保險業(yè)和生活性服務業(yè)。
(4)、電信業(yè)。
從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售額(以下簡稱應稅銷售額)在50萬元以上的;除前項規(guī)定以外的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以上的為一般納稅人，并不是500萬為標準。
(1)提供有形動產租賃服務，稅率為17%;。
(2)提供交通運輸業(yè)服務，稅率為11%;。
(3)提供部分現代服務業(yè)服務(有形動產租賃服務除外)，稅率為6%;。
(4)小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。適用于小規(guī)模納稅人以及一般納稅人適用簡易方法計稅的特定項目，如輪客渡、公交客運、軌道交通、出租車。
(5)納稅人發(fā)生適用零稅率的應稅服務，在滿足納稅義務發(fā)生時間有關規(guī)定以及國家對應稅服務出口設定的有關條件后，免征其出口應稅服務的增值稅。對出口服務相應的增值稅進項稅額，待財政部與國家稅務總局出臺具體規(guī)定后，再行處理。
4、營改增的意義。
(1)有利于減少營業(yè)稅重復征稅，使市場細化和分工協(xié)作不受稅制影響;。
(2)有利于完善和延伸二三產業(yè)增值稅抵扣鏈條，促進二三產業(yè)融合發(fā)展;。
(3)有利于建立貨物和勞務領域的增值稅出口退稅制度，全面改善我國的出口稅收環(huán)境。
1、納稅籌劃基礎知識。
國內外一致公認，納稅籌劃主要是節(jié)稅，而偷稅、逃稅、抗稅、騙稅，絕非納稅籌劃。
納稅籌劃是納稅人事先規(guī)劃、設計、安排的，是整體財務籌劃的重要組成部分，其包含以下三個含義：(1)納稅籌劃的主體是納稅人。納稅人是指稅法上規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人，是繳納稅款的主體。納稅人可以是自然人，也可以是法人。(2)納稅籌劃的前提是不違反稅法。納稅人的納稅籌劃應以“保障國家稅收收入、保護納稅人合法權益”為唯一標準，不以“少納稅、不納稅”為前提，在稅法允許的范圍內合理“籌劃節(jié)稅”。(3)納稅籌劃的實質是節(jié)稅。節(jié)稅是在遵守現行稅收法規(guī)的前提下，當存在多種納稅方案可供選擇時，納稅人以減輕稅負為目的，選擇稅負最小化的方案。
2、稅收籌劃的原則。
(1)不違背稅收法律規(guī)定的原則。稅收籌劃具有合法性，它與偷稅有著原則性的區(qū)別，如果采取非法手段進行所謂的稅收籌劃，那么從本質上看就已不屬于稅收籌劃范圍。因此，納稅人在進行稅收籌劃時必須遵循不違背稅收法律規(guī)定的原則，這是由稅收籌劃的本質特征所決定的。
(2)事前籌劃的原則。稅收籌劃實施必須在納稅人納稅義務發(fā)生之前，這既是稅收籌劃區(qū)別與偷稅的重要特征之一，也是稅收籌劃必須遵循的重要原則。企業(yè)欲進行稅收籌劃應在投資、經營等經濟行為發(fā)生前著手安排，不得在這些經濟行為已經發(fā)生，納稅義務已經確定后，再去采用各種手段減輕稅負，這樣做即使能達到減輕稅負的目的，也不是稅收籌劃。
(3)效率原則。追求效率是一切經濟活動的目標，稅收籌劃作為企業(yè)的經。
濟籌劃活動也必遵循效率原則。稅收籌劃固然可以產生減輕稅負的'效果，但是必須考慮其成本。如何使成本最小也是稅收籌劃必須考慮的課題。
影響納稅籌劃的方法有：固定資產折舊方法、存貸計價方法等。這些方法會受到稅制、通貨膨脹、資金時間價值等因素的影響，稅務籌劃可以利用這種影響因素和采取合適的方法來達到節(jié)稅目的。
(1)從固定資產折舊方法看納稅籌劃。運用不同的折舊方法計算出的折舊額在量上是不相等的，因而分攤到各期生產成本中的固定資產成本也不同。所以，折舊的計算和提取必將影響到成本的大小，進而影響到企業(yè)的利潤水平，最終影響企業(yè)的稅負輕重。
(2)從存貨計價方法看稅收籌劃。在稅率不變的情況下，如果物價持續(xù)上漲，采用后進先出法可以使企業(yè)期末存貨的成本降低，本期銷貨成本提高，從而降低應納稅所得額，達到減少所得稅的目的;反之，如果物價持續(xù)下降，采用先進先出法，可以使企業(yè)期末存貨的成本降低，本期銷貨成本提高，從而降低應納稅所得額，也達到了少繳納企業(yè)所得稅(遞延性)的目的;而在物價上下波動時，采用加權平均法或移動平均法可使企業(yè)應納稅所得額較為均衡，避免高估利潤，多繳納所得稅。
(3)從銷售收入的角度看稅收籌劃。在企業(yè)銷售產品方式中，分期收款銷售產品以合同約定的收款日期為收入確認時間，而訂貨銷售和分期預收貨款銷售則在交付貨物時確認收入實現，委托代銷產品銷售在受托方寄回代銷清單時確認收入。納稅人如果能夠推遲應納稅所得的實現，則可以使本期應納稅所得減少，從而推遲或減少所得稅的繳納。
四.培訓體會。
1、本次培訓內容使我們開闊了眼界，收獲很大。
整、加快經濟發(fā)展方式轉變、增強企業(yè)的國際競爭力、促進國民經濟健康協(xié)調發(fā)展具有重要且深遠的意義。可以說，這是繼增值稅轉型稅收后，我國稅制改革歷史上的又一座里程碑。
通過納稅籌劃培訓，我增加了不少知識，特別在不違背國家稅收政策的前提下，為企業(yè)合理避稅及節(jié)稅、為緩解企業(yè)資金壓力、節(jié)約資金起到了較大的作用。對于企業(yè)來說有利于減少企業(yè)自身的“偷、逃、欠、騙、抗”稅等稅收違法行為的發(fā)生，強化納稅意識，實現誠信納稅;有助于提高企業(yè)自身的經營管理水平，尤其是財務和會計的管理水平;對于國家來說，有利于完善稅制，增加國家稅收。
2、培訓老師講解精彩、到位。
納稅籌劃結課論文篇十九
摘要：企業(yè)稅收籌劃是現今企業(yè)維護企業(yè)權益的重要法寶之一。稅收籌劃的運用有助于企業(yè)降低稅收成本，增加稅后利益，實現經濟利益最大化，提高企業(yè)的經營管理水平和財務管理水平，增強企業(yè)的競爭力，有助于優(yōu)化產業(yè)結構和資源合理配置，促進經濟增長和稅收長期增長。但盲目進行稅收籌劃，只會得不償失，給稅收籌劃帶來風險。
因此納稅人應當正確理解、掌握、分析和研究稅收法律、法規(guī)，根據自身生產、經營活動的實際情況，在依法納稅的前提下采取適當的措施和手段，合理合法地對納稅義務進行規(guī)避，從而達到減輕或者免除稅收負擔的目的，才能真正的從中獲益。通過對企業(yè)稅收籌劃的含義、起源、法律環(huán)境、稅種籌劃方法、案例、籌劃風險與規(guī)避的分析，解析稅收籌劃，體現稅收籌劃的重要性與必然性。
關鍵詞：企業(yè)稅收；稅收籌劃；籌劃風險。
1緒論。
隨著中國特色社會主義市場經濟的迅猛發(fā)展，隨著中國加入wto，融入世界經濟一體化的進程，稅收籌劃作為一門新學科、一種經濟行為、一個朝陽行業(yè)，正向我們大步走來。如格言所說：“世界上只有兩件事是不可避免的，那就是稅收和死亡?！泵鎸Χ愂?，“愚者逃稅，蠢者偷稅，智者避稅，高者籌劃”。隨著改革開放的深入，經濟的迅速發(fā)展，企業(yè)稅收籌劃成為了企業(yè)經營中的一大重要法寶。為了更好的理解與應用稅收籌劃，讓納稅人更好的了解稅收籌劃的重要性，本文將著重以流轉稅中的增值稅，所得稅中的企業(yè)所得稅這兩大稅種的籌劃為詳細分析對象，剖析企業(yè)稅收籌劃以及稅收籌劃的風險與規(guī)避，其他稅種的籌劃本文不做解說。
2稅收籌劃的概述。
2.1稅收籌劃的概念。
稅收籌劃(taxplanning)也稱納稅籌劃或稅務籌劃，是指通過納稅人經營活動的安排，實現繳納最低的稅收。也就是納稅人依據所涉及的稅境(taxboundary)和現行稅法，遵循稅收國際慣例，在遵守稅法，尊重稅法的前提下，對企業(yè)涉稅事項進行的旨在減輕稅負，有利于實現企業(yè)財務目標的謀劃、對策與安排。
2.2稅收籌劃的起源和發(fā)展。
1935年，英國上議院議員湯姆林爵士發(fā)表司法聲明：“任何人都有權安排自己的事務，依據法律這樣做可以少繳稅，只要法律沒有特別的規(guī)定，即使他從這些安排中獲得了利益，也是法律許可的，不能強迫他多繳稅?！贝擞^點提出后，得到各界的認同，自此稅收籌劃開始了高速發(fā)展。在我國，稅收籌劃是一個朝陽行業(yè)，隨著改革開放的不斷深入與社會主義市場經濟的發(fā)展，人們逐步認識到稅收籌劃的重要性。它不僅符合國家稅收立法意圖，是納稅人納稅意識提高的必然結果和具體表現，更是維護納稅人自身合法權益的重要組成部分。
2.3稅收籌劃與法律的關系。
在我國，一切權利屬于人民，國家機關的權利是人民賦予的，企業(yè)或公民的行為，凡是法律沒有明文規(guī)定的，私人和部門自動享有該權利。因此，稅收籌劃是納稅人的權利，受到法律的保護。在市場經濟下，國家承認企業(yè)的獨立法人地位，企業(yè)行為自主化，企業(yè)利潤獨立化，企業(yè)作為獨立法人所追求的目標是如何最大限度地，合理合法地滿足自身的經濟利益。稅收籌劃是納稅人的一項基本權利，稅收籌劃所得的收益屬合法收益，稅收籌劃是企業(yè)對其資產、收益的正當維護，屬于企業(yè)應有的經濟權利。因此稅收籌劃是維護企業(yè)合法權益的重要手段。
2.4稅收籌劃的特征和基本原則。
正確使用稅收籌劃能保護企業(yè)利益，但使用不當則會適得其反，要想使用好稅收籌劃必須先了解稅收籌劃的特點和基本原則。特點主要有合法性、籌劃性、目的性、風險性和專業(yè)性。即在合法的前提下，避開風險有目的的進行專業(yè)的稅收籌劃。在開展稅收籌劃時，企業(yè)一定要保持清醒的頭腦，遵守基本原則，堅持好守法原則、自我保護原則、成本效益原則、時效性原則、整體性原則和風險效益均衡原則，不能盲目跟風，合法安全的進行稅收籌劃。
2.5稅收籌劃的范圍和目標。
稅收籌劃主要是對以下幾個方面進行，如稅種的稅負彈性，稅基的可調整性，稅率的差異性，納稅成本的大小，貨幣的時間價值等方面，以實現稅收籌劃的目標。稅收籌劃的目標是通過恰當的履行納稅義務，實現涉稅零風險，納稅成本最低，獲取最大的資金時間價值，使得稅收負擔最低和稅后利潤最大。實現稅收籌劃目標，保證企業(yè)利益是稅收籌劃的最終追求。
2.6稅收籌劃的作用與必然性。
稅收籌劃的運用有助于企業(yè)降低稅收成本，增加稅后利益，實現經濟利益最大化，提高企業(yè)的經營管理水平和財務管理水平，增強企業(yè)的競爭力，有助于優(yōu)化產業(yè)結構和資源合理配置，促進經濟增長和稅收長期增長。這使得稅收籌劃的興起成為了必然，也使得企業(yè)稅收籌劃成為現代企業(yè)理財活動的重要內容。
3.1企業(yè)所得稅的概念與企業(yè)所得稅籌劃的重要性。
企業(yè)所得稅是指對中華人民共和國境內的一切企業(yè)(不包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè))，就其來源于中國境內外的生產經營所得和其他所得而征收的一種稅。企業(yè)所得稅籌劃就是根據企業(yè)所得稅的特點進行納稅籌劃，達到保護企業(yè)利益的重要途徑。
所得稅是我國將來的主體稅，而企業(yè)所得稅正是所得稅中的主要成分之一。隨著我國經濟的不斷發(fā)展，所得稅呈快速增長的勢態(tài)，企業(yè)所得稅籌劃的重要性也與日俱增。
《企業(yè)所得稅法》規(guī)定：企業(yè)所得稅按納稅年度計算。企業(yè)所得稅分月或者分季預繳。企業(yè)分月或者分季預繳企業(yè)所得稅時，應當按照月度或者季度的實際利潤額預繳；按照月度或者季度的實際利潤額預繳有困難的，可以按照上一納稅年度應納稅所得額的月度或者季度平均額預繳，或者按照經稅務機關認可的其他方法預繳。預繳方法一經確定，該納稅年度內不得隨意變更。納稅人可選擇恰當的預繳方法，實現相對節(jié)稅。
案例6：某工業(yè)企業(yè)其產品處于成長階段，利潤快速上升，上年度應納稅所得額為600萬元，預計本年度可實現利潤800萬元，每季可實現利潤200萬元。本年度納稅調整增加額為100萬元。該企業(yè)適用稅率為25%。
方案一：按照季度的實際利潤額預繳：
本年度終了之日起15日內預繳稅款=200×25%=50(萬元)。
本年度終了之日起五個月內匯算清繳補繳稅款=(800+100)×25%-37.5×4=25(萬元)。
方案二：按照上一納稅年度應納稅所得額的季度平均額預繳：
本年每個季度終了之日起15日內預繳稅款=600÷4×25%=37.5(萬元)。
本年度終了之日起五個月內匯算清繳補繳稅款=(800+100)×25%-37.5×4=75(萬元)。
雖然兩個方案本年度企業(yè)所得稅總額相等，但方案一預繳是多繳，匯算清繳是少繳，而方案二預繳時少繳，匯算清繳時多繳。兩個方案的納稅差異屬于相對差異，方案二獲得了稅金的時間價值，實現了相對節(jié)稅。
4稅收籌劃的風險與規(guī)避。
4.1稅收籌劃的風險。
稅收籌劃應當是在尊重稅法，依法納稅的前提下采取適當的措施和手段，合理合法地對納稅義務進行規(guī)避，從而達到減輕或者免除稅收負擔的目的。其中心內容是在正確理解、掌握、分析和研究稅收法律、法規(guī)，根據自身生產、經營活動的實際情況，通過籌劃提高經濟效益。盲目進行稅收籌劃，只會得不償失，給稅收籌劃帶來風險。再加上，稅收籌劃方案設計具有主觀性、條件性，納稅人與稅務機關權力義務的不對等性和對納稅籌劃方案認定的差異性，納稅人設計稅收籌劃方案也會存在一定的風險。
4.2稅收籌劃風險的規(guī)避。
稅收籌劃主要涉及兩大風險：經營過程中的風險和稅收政策變動的風險。對于稅收籌劃風險的規(guī)避也應從這兩方面著手。稅收籌劃的關鍵是準確把握稅收政策，依法履行納稅人義務，維護納稅人權利，要以此作為稅收籌劃的主要目標，也要以此作為稅收籌劃風險規(guī)避的重要原則。
稅收籌劃風險管理的具體措施有：密切關注財稅政策的變化，建立稅收信息資源庫；正確區(qū)分違法與合法的界限，樹立正確的籌劃觀；綜合衡量籌劃方案，降低風險；保持籌劃方案適度的靈活性；具體問題具體分析，切忌盲目照搬。
由此可見，稅收籌劃絕對不能想當然，要靠才智和技巧，善于掌握和利用國家稅收有關優(yōu)惠政策，才能取得預期的經濟效益。
5結論。
綜上所述，可見稅收籌劃在企業(yè)經營中發(fā)揮著不可替代的作用。正確到位的稅收籌劃增加了企業(yè)自身經濟利益，增強了納稅人的法制觀念和納稅觀念，提高了企業(yè)管理水平和競爭能力，已然成為了企業(yè)經營中的重要法)(寶。重視稅收籌劃，在知法懂法的情況下，通過籌劃用法律維護自身的合法權益，才能實現真正的利益最大化。
參考文獻。
[1]林松。政稅務詞匯詳釋[m].北京：立信會計出版社，1995.
[2]蓋地。稅務會計與納稅籌劃[m].天津：南開大學出版社，2004.
[3]稅務管理實務操作指南[m].北京：經濟科學出版社，2003.
[4]北京稅收與市場調查研究中心。納稅籌劃方法集萃[m].北京：機械工業(yè)出版社。
[1]蓋地。論稅務籌劃的行為規(guī)范與行為約束。
[2]宋洪祥。轉變中國企業(yè)的納稅觀念。
[3]陳榮彬，吳小慧。稅收籌劃臨界點。
[4]葉林，王剛。貨幣時間價值在納稅籌劃中的運用。
[5]鄒巍，陳盛光。企業(yè)日常外幣業(yè)務的所得稅籌劃。
[6]孫百紅。不懂稅法盲目籌劃。
[7]肖社會。稅收優(yōu)惠是最好的籌劃資源。
[5]尹音頻，劉科。稅收籌劃[m].成都：西南財經大學出版社，2003.
[6]蔡昌。稅收籌劃八大規(guī)律[m].北京：中國財政經濟出版社，2005.
[7]張艷純。企業(yè)納稅籌劃[m].長沙：湖南大學出版社，2004.
[8]蔡昌。精解稅收籌劃[m].北京：中國市場出版社，2010.
[9]河北財政廳。新體制下外商投資企業(yè)所得稅稅收籌劃思路[eb/ol].商業(yè)時代，2008.
[10]國際商報。企業(yè)稅收籌劃應堅持什么原則[j].中華會計網，2005.
[11]蓋地。企業(yè)稅務籌劃理論與實務[m].大連：東北財政大學出版社，2005.
[12]賀飛躍。稅收籌劃理論與實務[m].成都：西南財經大學出版社，2009.