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會計電算化管理的內部控制問題措施論文篇一
計算機的使用改變了企業(yè)會計核算的環(huán)境企業(yè)使用計算機處理會計和財務數據后，企業(yè)的會計核算的環(huán)境發(fā)生了很大的變化，會計部門的組成人員從原來由財務、會計專業(yè)人員組成，轉變?yōu)橛韶攧?、會計專業(yè)人員和計算機數據處理系統(tǒng)的管理人員及計算機專家組成。會計部門不僅利用計算機完成基本的會計業(yè)務，還能利用計算機完成各種原先沒有的或由其他部門完成的更為復雜的業(yè)務活動。
電算化會計系統(tǒng)改變了會計憑證的形式在電算化會計系統(tǒng)中，原先的書面形式的資料減少了，有些甚至消失了。由于電子商務、網上交易、無紙化交易等的推行，每一項交易發(fā)生時，有關該項交易的有關信息由業(yè)務人員直接輸入計算機，并由計算機自動記錄，原先使用的每項交易必備的各種憑證、單據被部分地取消了，原來在核算過程中進行的各種必要的核對、審核等工作有相當一部分變?yōu)橛捎嬎銠C自動完成了。原來書面形式的各類文件、現(xiàn)在儲存在磁性介質上，因此，電算化會計系統(tǒng)的內部控制與手工會計系統(tǒng)的內部控制制度有著很大的不同，控制的重點由對人的控制為主轉變?yōu)閷θ?、機控制為主，控制的程序也應當與計算機處理程序相一致。
計算機的使用提高了控制舞弊、犯罪的難度，隨著計算機使用范圍的擴大，計算機犯罪具有很大的隱蔽性和危害性，因此，電算化會計系統(tǒng)的內部控制不僅難度大、復雜，而且還要有各種控制的計算機技術手段。
2。1系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制。計算機會計系統(tǒng)的系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制包括開發(fā)前的可行性研究、資本預算、經濟效益評估等工作，開發(fā)過程中系統(tǒng)分析、系統(tǒng)設計、系統(tǒng)實施等工作，以及對現(xiàn)有系統(tǒng)的評估、企業(yè)發(fā)展需求、系統(tǒng)更新的可行性研究、更新方案的決策等工作。系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制的主要內容一般包括以下幾方面。
2。1。1授權和領導認可。認可和授權，計算機會計系統(tǒng)的開發(fā)項目一般投資金額都比較大，對企業(yè)整體管理目標的影響也比較大，往往需要對原有的管理體制進行較大的改革，是牽一發(fā)動全身的重大舉措，因此必需得到授權和領導認可。
2。1。2符合標準和規(guī)范。計算機會計系統(tǒng)的開發(fā)和發(fā)展項目，不論是自行組織開發(fā)還是購買商品化軟件，都必需遵循國家有關機關和部門制訂的標準和規(guī)范。其中包括符合標準和規(guī)范的開發(fā)和審批過程、合格的開發(fā)人員或軟件制造商、系統(tǒng)的文件資料和流程圖、系統(tǒng)各功能模塊的設計等等。
2。1。3人員培訓。計算機會計系統(tǒng)應在開發(fā)階段就要對使用該系統(tǒng)的有關人員進行培訓，提高這些人員對系統(tǒng)的認識和理解，以減少系統(tǒng)運行后出錯的可能性。
2。1。4系統(tǒng)轉換。新的計算機會計系統(tǒng)在投入使用，替換原有的手工會計系統(tǒng)或舊的計算機會計系統(tǒng)，必需經過一定的轉換程序。企業(yè)應在系統(tǒng)轉換之際，采取有效的控制手段，作好各項轉換的準備工作，企業(yè)在系統(tǒng)轉換購買自行開發(fā)相關系統(tǒng)后，應運行一段時間，以便檢驗新的計算機會計系統(tǒng)。運行的時間一般至少為三個月。
2。1。5程序修改控制。企業(yè)經營活動變化及經營環(huán)境變化，可能導致使用中的軟件進行修改，對會計軟件進行修改必須經過周密計劃和嚴格記錄，修改過程的每一個環(huán)節(jié)都必須設置必要的控制，計算機會計系統(tǒng)的操作人員不能參與軟件的修改，所有與軟件修改有關的記錄都應該打印后存檔。
2。2管理控制。管理控制是指企業(yè)建立起一整套內部控制制度，以加強和完善對計算機會計系統(tǒng)涉及的'各個部門和人員的管理和控制。管理控制包括組織機構的設置、責任劃分、上機管理、檔案管理、設備管理等等。
2。2。1組織機構設置。企業(yè)實現(xiàn)了會計電算化后，應對原有的組織機構進行適當的調整，以適應計算機會計系統(tǒng)的要求。企業(yè)可以按會計數據的不同形態(tài)劃分，也可以按會計崗位和工作職責劃分崗位。組織機構的設置必須適合企業(yè)的實際規(guī)模和企業(yè)總體經營目標，并且應按精簡、合理的原則對組織機構的設置進行成本效益分配。
2。2。2職責劃分。內部控制的關鍵之點就在于不相容職務的分離，計算機會計系統(tǒng)與手工會計系統(tǒng)一樣，對每一項可能引起舞弊或欺詐的經濟業(yè)務，都不能由一個人或一個部門經手到底，必須分別由幾個人或幾個部門承擔。企業(yè)為防止舞弊或欺詐。應建立一整套符合職責劃分原則的內部控制制度，同時，還應建立起職務輪換制度。
2。2。3上機管理。企業(yè)用于計算機會計系統(tǒng)的計算機應盡可能是專用的，企業(yè)應對計算機的使用建立一整套管理制度，以保證每一個工作人員和每一臺計算機都只做其應該做的事情。
2。2。4檔案管理。計算機會計系統(tǒng)有關的資料應及時存檔，企業(yè)應建立起完善的檔案制度，加強檔案管理。
2。2。5設備管理。對于用于計算機會計系統(tǒng)的各種硬件設備，應當建立一套完備的管理制度以保證設備的完好，保證設備能夠正常運行。硬件設備的管理包括對設備所處的環(huán)境進行的溫度、濕度、防火、防雷擊、防靜電等的控制，也包括對人文環(huán)境的控制，如防止無關人員進入計算機工作區(qū)域、防止設備被盜、防止設備用于其他方面等。
2。3日常控制。日?？刂剖侵钙髽I(yè)計算機會計系統(tǒng)運行過程中的經常性控制。日?？刂瓢ń洕鷺I(yè)務發(fā)生控制、數據輸入控制、數據通訊控制、數據處理控制、數據輸出控制和數據儲存控制等。
2。3。1業(yè)務發(fā)生控制。業(yè)務發(fā)生控制又稱“程序檢查”，主要目的是采用相應的控制程序，甄別、拒納各種無效的、不合理的及不完整的經濟業(yè)務。
2。3。2數據輸入控制。由于計算機處理數據的能力很強，處理速度非常快，如果輸入的數據不準確，處理結果就會出現(xiàn)差錯，在數據輸入時如果存在哪怕是很小的錯誤數據，一旦輸入計算機就可能導致錯誤的擴大化，影響整個計算機會計系統(tǒng)的正常運行。因此，企業(yè)應該建立起一整套內部控制制度以便對輸入的數據進行嚴格的控制，保證數據輸入的準確性。
2。3。3數據通訊控制。數據通訊控制是企業(yè)為了防止數據在傳輸過程中發(fā)生錯誤、丟失、泄密等事故的發(fā)生而采取的內部控制措施。企業(yè)應該采用各種技術手段以保證數據在傳輸過程中的準確、安全，可靠。
2。3。4數據處理控制。數據處理控制是指對計算機會計系統(tǒng)進行數據處理的有效性和可靠性進行的控制。數據處理控制分為有效性控制和文件控制。
2。3。5數據輸出控制。數據輸出控制是企業(yè)為了保證輸出信息的準確、可靠而采取的各種控制措施。輸出數據控制一般應檢查輸出數據是否與輸入數據相一致，輸出數據是否完整，輸出數據是否能滿足使用部門的需要，數據的發(fā)送對象、份數應有明確的規(guī)定，要建立標準化的報告編號、收發(fā)、保管工作等。
2。3。6數據存儲和檢索控制。為了確保計算機會計系統(tǒng)產生的數據和信息被適當地儲存，便于調用、更新和檢索，企業(yè)應當對儲存數據的各種磁盤或光盤作好必要的標號，文件的修改、更新等操作都應附有修改通知書、更新通知書等書面授權證明，對整個修改更新過程都應作好登記，計算機會計系統(tǒng)應具有必要的自動記錄能力，以便業(yè)務人員或審計人員查詢或跟蹤檢查。
會計電算化管理的內部控制問題措施論文篇二
中小企業(yè)是我國經濟發(fā)展的主體力量，其在經營管理中仍然存在一些不足，影響了現(xiàn)代企業(yè)的市場競爭力。極少數企業(yè)會計工作仍然以手工賬目為主，不僅浪費了人力資源，更不能夠對財務數據進行及時反饋，對企業(yè)發(fā)展產生了嚴重的制約。當前，市場經濟環(huán)境日趨復雜，將會計電算化用于財務工作中，有助于提高企業(yè)的工作效率，降低財務人員工作負擔，使具體財務數據更加規(guī)范，實現(xiàn)中小企業(yè)的快速、健康、穩(wěn)定發(fā)展。
當前，會計工作已不再采用傳統(tǒng)手工作業(yè)方式，而引入對計算機和相關設備，實現(xiàn)了以計算機為載體的會計電算業(yè)務。它具有以下特點：(1)會計電算化使會計工作思路和方法都發(fā)生了轉變；(2)會計電算化業(yè)務改變了以前手工會計記賬的工作模式，逐漸向會計軟件記賬轉變。(3)會計電算化工作已經不再是單一的會計核算，而是綜合性的會計管理信息系統(tǒng)。它的工作性質決定了其具有較強的專業(yè)性，具體工作實踐中，以會計軟件為核心，實現(xiàn)管理、計劃和分析的一體化。
(二)會計電算化管理新要求。
1.轉變傳統(tǒng)管理思路和管理方法。中小企業(yè)領導和財務部門要結合企業(yè)實際，實施會計電算化管理，并對其進行推廣應用；2.培養(yǎng)會計工作人員業(yè)務素質。部分會計人員受傳統(tǒng)會計工作觀念的制約，對會計電算化的適應性較差，企業(yè)和相關部門要對其進行業(yè)務培訓，使他們具備較高的會計業(yè)務能力；3.會計電算化管理背景下，對會計工作的安全性和保密性提出了較高的要求。它的實施載體是計算機和財務軟件，如果不注重提高安全意識和保密意識，很容易對會計工作產生負面影響?；ヂ?lián)網能夠對會計業(yè)務信息進行有效處理，因而，相關人員要嚴格落實保密工作，將會計工作風險降到最低[1]。
(三)中小企業(yè)會計電算化現(xiàn)狀。
近年來，會計電算化已經廣泛應用于中小企業(yè)會計工作中，降低了會計人員的工作負擔，使會計工作效率得到了極大提高。1.會計電算化背景下，會計工作處理能力不斷提高，也降低了人員消耗；2.會計電算化使中小企業(yè)日常會計工作更加便利，在較短時間內即可完成業(yè)務處理；3.會計電算化為網絡營銷和電子商務發(fā)展提供了助力；4.會計電算化使業(yè)務辦理更加便利。(四)會計電算化對中小企業(yè)的影響中小企業(yè)管理體制普遍缺失，尚未對相關管理制度進行明確和完善，使會計工作中存在諸多問題。而會計電算化能夠對企業(yè)相關財務數據進行分析、存儲和計算，使會計工作更加嚴謹。同時，會計電算化，使企業(yè)賬目更加完整、規(guī)范，不容易出現(xiàn)錯記或漏記情況，使會計記賬更加精準、科學。中小企業(yè)受限于自身發(fā)展條件，從業(yè)人員資質不等，應用會計電算化之后，可結合公司財務工作需求，不斷豐富自身的會計知識，提高專業(yè)技能，使會計工作更加合理，也提高了中小企業(yè)會計工作質量[2]。
部分中小型企業(yè)仍采用傳統(tǒng)手工會計管理制度，傳統(tǒng)手工會計管理背景下的財務處理、報表計算和內部稽核等與會計電算化存在相應的差別。部分企業(yè)仍按照手工會計分工方式實行崗位分工，業(yè)務流程也并沒有較大改變，內部管理制度仍然比較陳舊。同時，實際會計工作中，部分單位會計電算化管理制度與具體的電算化規(guī)范不符合，并沒有從根本上對會計制度的相關要求進行考量，而對會計制度的'理解也存在相應的偏差，對會計電算化產生了嚴重的制約，很難使中小企業(yè)會計工作在真正意義上取得突破和進展。
(二)會計信息系統(tǒng)的安全性和保密性較差。
財務信息安全直接關系到企業(yè)的效益和發(fā)展。中小企業(yè)的財務軟件比較多，操作人員缺乏熟練的操作技能，在安全和保密方面認知不足，使具體會計工作中安全問題頻發(fā)。部分會計從業(yè)人員的電腦沒有設置權限和密碼，他人可隨意使用，容易使財務信息泄露或者公司財務機密被竊取。計算機硬件和財務軟件共同實現(xiàn)會計電算化，而財務軟件系統(tǒng)容易受計算機故障和外部斷電情況的影響，出現(xiàn)數據丟失問題。部分財務軟件的開發(fā)成熟度不足，也并未形成完善的防護系統(tǒng)，影響系統(tǒng)可控性，容易使病毒或非法人員入侵，無法保障中小企業(yè)財務安全[3]。
(三)會計軟件選擇不當。
很多中小企業(yè)的會計軟件直接來源于開發(fā)商，并未結合本單位實際業(yè)務處理要求，對其進行完善，致使軟件應用中存在各種問題。大型財務軟件具有標準化和模塊化特征，中小企業(yè)在應用過程中靈活度不足，使其無法適應中小企業(yè)的財務環(huán)境和經營訴求。加之，受工作性質局限，部分軟件功能較少，利用率低，增加了軟件購買成本，造成資金浪費。應用會計電算化時，軟件開發(fā)人員對會計工作和財務管理工作缺乏認知，增加軟件系統(tǒng)的故障排除難度，對企業(yè)會計工作產生負面影響，甚至為其帶來經濟損失。
(一)統(tǒng)一會計電算化操作流程。
對會計電算化操作規(guī)程進行統(tǒng)一，使不同財務軟件能夠實現(xiàn)數據格式轉換，從而對數據進行直接傳輸，也能夠消除各財務軟件弊端，使企業(yè)與企業(yè)以及稅務機關的數據讀取更加便利，營造有序的市場環(huán)境。同時，能夠對操作人員權限進行明確，使企業(yè)財務工作更加規(guī)范、安全，并對財務軟件進行升級和簡化，降低會計電算化操作中的問題及不確定性。
相關管理部門要對會計電算化管理方面的法律法規(guī)進行完善，有效堵塞法律漏洞。中小企。
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業(yè)要結合會計工作要求，對財務人員選拔過程進行嚴格控制，并對會計電算化相關人員的從業(yè)資格進行審核，確保其具備較高的崗位適應性，并將人為因素導致的會計工作問題降到最低。同時，對會計電算化系統(tǒng)數據管理制度進行完善，使會計人員按照嚴格的規(guī)程執(zhí)行具體會計操作，有效避免操作不當或計算機病毒入侵等對企業(yè)會計工作產生負面影響，提高會計電算化管理質量[4]。
中小企業(yè)會計電算化實施過程中，需借助計算機技術實現(xiàn)會計信息資源共享，它使企業(yè)會計工作更加便利。但是，保密性相對較差，企業(yè)和財務人員要采取合理的方法對公司財務數據進行保護，有效避免非法人員攻擊或相關數據泄露等對企業(yè)造成的經濟損失。同時，企業(yè)也要結合自身的運營和發(fā)展背景，控制會計電算化操作人員權限，注重對計算機網絡進行安全防范，使財務信息更加安全。企業(yè)要依據自身實際情況，對財務軟件進行定期檢查和維護，建立全面安全防范措施，提高會計電算化工作質量。
(四)合理開發(fā)會計軟件。
依據中小企業(yè)會計電算化應用情況，構建完整的操作環(huán)境和軟件系統(tǒng)，使會計人員在管理權限實施中更加獨立、完整，實現(xiàn)內部監(jiān)控。(1)結合中小企業(yè)發(fā)展背景，對會計軟件服務系統(tǒng)進行完善，真正實現(xiàn)會計工作內容與相關軟件的兼容，并依據用戶反饋情況和實際會計工作需求，對會計軟件進行不斷修改和完善。(2)根據使用單位和用戶需求，對各類會計軟件應用系統(tǒng)進行設計和完善，對應用軟件進行分類，使中小企業(yè)會計工作服務更具針對性。(3)中小企業(yè)要對會計軟件進行合理選擇，確保其在企業(yè)發(fā)展中的適用性，且不會使源軟件發(fā)生更改[5]。
四、結語。
綜上所述，會計電算化管理能夠提高中小企業(yè)的會計工作質量。中小企業(yè)的特點決定了其在會計工作中的信息意識和管理技術等相對比較落后，很難對信息進行充分應用。因而，企業(yè)負責人和財務部門要對中小企業(yè)會計工作進行統(tǒng)籌規(guī)劃，并對電算化管理中的基礎設施進行完善，促進中小企業(yè)各項財務管理工作的全面實施，提高企業(yè)服務質量。
參考文獻：
[1]李忠明，鄭開興.淺議實施會計電算化過程中存在的問題、原因及對策——從西部中小企業(yè)角度探討[j].商業(yè)文化(下半月)，2012(03)：381-382.
[5]袁建業(yè).中小企業(yè)會計電算化的發(fā)展策略思考[j].商，，(18)：139.
會計電算化管理的內部控制問題措施論文篇三
摘要：新時期下，隨著計算機在會計領域的普及和應用，會計電算化的工作越來越現(xiàn)代化，給企業(yè)帶來了巨大的利益，但會計電算化內部控制還存在著許多問題。本文就著眼于會計電算化檔案的內部控制問題，介紹了電算化會計檔案管理的新特點，深入分析會計電算化檔案管理存在的問題及成因，探討會計電子檔案的保管措施。
隨著計算機在企事業(yè)會計核算系統(tǒng)中應用的普及，會計電算化已成為會計工作的一種重要手段，是重要的會計基礎工作。會計電算化的發(fā)展雖然給企業(yè)帶來了巨大的效益，但給內部的控制和管理也帶來了新的問題和挑戰(zhàn)。會計電算化電子檔案管理已經成為一個新的研究課題，本文就面對管理工作中的諸多挑戰(zhàn)，擬出完善電算化會計檔案內部控制的對策和建議。
（1）會計電子檔案具有技術性。技術性文檔是解釋會計電子檔案的運行和設計情況，與會計電子檔案的設計和使用緊密相關。
（2）會計電子文檔缺乏直觀可視性。會計電子檔案主要存儲于磁性介質上，與傳統(tǒng)的具有直觀可視性的會計檔案不一樣，會計電子檔案須在特定的計算機軟件和硬件環(huán)境中才能可視。
會計電子檔案對環(huán)境的依賴性強。會計電子檔案須依賴于計算機的軟件和硬件系統(tǒng)才能使用，而且它對儲存的周圍環(huán)境要求較苛刻。磁性介質不僅要求環(huán)境防火、防水、防塵、防磁，而且對溫度也有一定的要求。磁性介質對環(huán)境的高要求增加了數據的脆弱性。
會計電子檔案對會計信息使用者的安全操作提出新要求。會計電子檔案的管理要求會計信息從事人員除了需具備會計專業(yè)知識，同時還得掌握必要的計算機操作和維護知識。
會計電子檔案管理缺乏有效的安全和保密措施。在網絡時代，新型磁性介質檔案管理是一種新型的管理方式，它取代了傳統(tǒng)的紙質管理。電子數據因其具有數據高度集中的特點，非常容易被泄密。電子數據是以數字編碼的程序的形式儲存在各種磁性介質上，但磁性介質具有體積小，存儲容量大的特點，正因為此特點以致電子數據資料泄密容易，而且范圍廣，涉及時間長，危害性也較大。
會計電子檔案管理存在的問題主要有：（1）會計檔案載體；（2）認識不夠，理解偏差；（3）會計檔案管理制度不完善；（4）缺乏計算機維護、網絡安全的相關人才。
1、提高思想重視。單位領導和從事會計人員應提高對會計電算化的重視程度。特別是主管會計財務的領導應當充分認識到科學化管理電算化會計檔案資料的重要性，并督促建立健全的管理制度。應當進一步提高電算化會計檔案管理者的素質，切實落實會計磁性介質檔案管理資料的管理。
2、建立嚴格的內部控制制度。一個企業(yè)或單位為保護資產的安全性、會計資料的可靠性和準確性、提高經營效率以及貫徹執(zhí)行其規(guī)定的管理方針而在組織內部采取的一系列方法、制度和手續(xù)，即為內部控制制度。內部控制范圍的相應擴大是會計檔案信息化的要求，如對調用和修改程序的控制、數據編碼的控制以及系統(tǒng)開發(fā)過程的控制等。這些控制內容都與傳統(tǒng)的內部控制不同，是一些手工會計系統(tǒng)中所沒有。程序化控制是內部控制的主要手段，信息化會計檔案的內部控制應多樣性。要想有效地保證會計電子檔案的安全和可靠，我們必須制定嚴格的內部控制制度。
3、實行專人專崗。對不同的崗位根據責、權、利、效相結合的原則，設立不同的崗位，如系統(tǒng)主管、管理員、操作員等，同時賦予不同的權限，承擔不同的責任。崗位的職責應明確，不能出現(xiàn)盲點、交叉和重復，相同崗位間可相互牽制和監(jiān)督，嚴格崗位責任制。
4、降低會計電子檔案毀損和丟失的風險。磁性介質（如光盤、磁盤、磁帶等）中集中存儲著大量數據，若發(fā)生水災、火災、盜竊等突發(fā)事件，這些數據就極有可能毀損會丟失。因此，電子檔案室可選擇干燥防水并遠離磁性的地方，室內還可安裝溫度感應設備，并保持通風透光。同時，還要請工作人員定期清理電子檔案室，以防蛀蟲。若采用電子計算機進行會計核算時，應當將打印出的紙質會計檔案與會計電子檔案一起保存。
5、實現(xiàn)會計電子檔案多備份管理的規(guī)范化和制度化。會計電子檔案管理人員應養(yǎng)成數據備份的習慣。應用質地優(yōu)良的關盤刻錄所有的會計電子檔案，以保證數據的安全。為防止磁性介質的毀損導致信息丟失，管理人員應根據會計數據業(yè)務量的多少定期對檔案進行檢查和拷貝，年終要將當年的檔案進行歸類，標明日期、內容目錄、操作員編號，用于存檔的光盤還需系統(tǒng)管理員和財務負責人簽字。最后應定期的采用等距抽樣或隨機抽樣的方式，對會計電子檔案進行檢測，以便及時做好數據維護工作。
三、結論。
電算化會計的獨特個性代表著未來會計現(xiàn)代化和規(guī)范化的發(fā)展方向，它的存在是必然。會計電算化系統(tǒng)的產生和發(fā)展極大地提高了會計工作效率。加強電算化會計檔案安全管理是一項長期的、艱難的、必須的工作。我們應建立和完善健全的會計電算化檔案管理內部控制制度，提高相關人員的素質和技術水平，加強對電算化會計檔案的管理和控制，提高企業(yè)的經濟效益。
參考文獻：
[1]廖洪編著，會計制度設計，中國時代經濟出版社，2000.3。
會計電算化管理的內部控制問題措施論文篇四
當下，會計行業(yè)中的工作人員綜合素質較低，自身專業(yè)技能較差，從而導致會計軟件在運用過程中，其諸多功能得不到有效的發(fā)揮與運用，結合實際工作狀況進行再次開發(fā)的可能性更是少之又少。長此以往，會計軟件內部的控制方式將無法得到全面的實施，員工的工作效率也不會得到提高。
3.2系統(tǒng)操作環(huán)境不完善，保密性差。
雖然電算化管理模式主要運用計算機技術來完成相關工作，但是由于系統(tǒng)操作環(huán)境不完善，出現(xiàn)了很多嚴重的問題。例如，由于部分企業(yè)缺乏具有權威性的管理制度與規(guī)定，很多員工對自身責任的重視程度較低，導致工作效率一直偏低。另外，大多數企業(yè)所使用的電算化軟件保密性很差數據庫很容易發(fā)生損害與修改，從而致使數據泄露。3.3軟件應用性差會計部門在對會計軟件進行選購時缺乏預見性，由于國民經濟的不斷發(fā)展，傳統(tǒng)的會計軟件自身所具備的功能已經非常落后，如果軟件無法適應時代的要求，系統(tǒng)沒有及時的更新?lián)Q代，會計行業(yè)的工作效率將會大大降低，電算化管理中的內部控制也無法順利實施。
會計電算化管理的內部控制問題措施論文篇五
財務信息的安全控制是指采用各種方法保護數據和計算機程序，以防止數據泄密，更改或破壞，主要包括計算機的安全控制，硬件安全控制，軟件安全控制，網絡安全控制和病毒的防范與控制。為了防止以上情況的發(fā)生應采取以下幾項措施：
1.軟件質量的控制。
財務軟件是一種技術性能較高、兼容性很強的財務核算系統(tǒng)，它不僅要求核算準確，同時還要求各業(yè)務之間相互銜接，相關數據能夠自動核對，數據備份統(tǒng)一等，因此，在軟件的質量要求上一定保證。
計算機安全控制包括：主機、財務軟件等在使用和保管上的安全控制，計算機安裝財務軟件后，就相當于財務核算的所有帳簿，在軟件運行期間要充分滿足防火、防水、防潮、防盜等技術條件，對于每天發(fā)生的財務核算數據要及時備份磁盤、光盤等。對于備份的資料要妥善保管，不得丟失、損壞。
3.網絡安全與防范病毒的控制。
采用網絡板財務軟件進行財務核算時必須加強以下幾方面控制：
（1）系統(tǒng)管理的權限設置。定崗、定員、定權限，崗位管理權限由財務負責人控制，對各種數據的讀、錄入、修改權限進行嚴格限制，把不同崗位的職責授予不同人員的`操作權限。
（2）個人密碼的設置。每一操作人員必須根據權限設置個人密碼，進入系統(tǒng)進行工作，對密碼要進行嚴密管理，避免使用易破的密碼。對存儲在網絡上的重要數據進行有效加密。在網絡中傳播數據前對相關數據進行加密。在病毒防范上要制定管理制度，無論是硬盤還是軟件都要進行經常檢測、殺毒，要專機專用，并安裝防病毒卡和反病毒軟件等。
（二）系統(tǒng)開發(fā)控制。
1.舊系統(tǒng)轉換成新系統(tǒng)。在原始的手工會計系統(tǒng)被新的電算化會計系統(tǒng)替換前，必須做好系統(tǒng)轉換的準備工作，如：到當地財政部門申請，對舊系統(tǒng)的會計事項進行結帳、匯總、記賬等。對新系統(tǒng)需要初始數據的進行安全導入，手工會計系統(tǒng)與電算化會計系統(tǒng)并行運行半年，配備合適的會計人員、計算機程序員等。另外，還要考慮到企業(yè)是否適合電算化會計系統(tǒng)操作等等。
2.人員培訓。財務軟件的開發(fā)和使用，在技術和操作能力上都要求很高，因此在軟件開發(fā)階段就要對使用該系統(tǒng)的有關人員進行培訓。當企業(yè)購買軟件時，也應要求軟件開發(fā)公司對企業(yè)的財務人員進行培訓，培訓的內容包括：軟件的系統(tǒng)操作、財務軟件的內部控制制度、電算化會計系統(tǒng)運行后新會計憑證及帳簿和報表等流轉程序。
3.必須執(zhí)行國家制定的標準和規(guī)范。會計電算化系統(tǒng)的開發(fā)要求科學性、規(guī)范性、嚴密性，財政部對電算化的推廣已經頒發(fā)了《會計電算化管理的辦法》、《會計核算軟件基本功能規(guī)范》、《會計電算化工作規(guī)范》等標準和規(guī)范，因此，無論是開發(fā)軟件還是購買軟件，必須依據和執(zhí)行財政部制定的標準和規(guī)范。
電算化會計人員必須進行嚴格定位，明確規(guī)定每個崗位的職責，制定和完善會計人員職能控制制度，根據需要應設置會計主管、主管會計、出納、審計記賬、軟件維護、審查和數據分析、檔案管理等，還必須將系統(tǒng)操作人員、管理人員和維護人員不相容職務相互分離，互不兼任，以減少利用計算機舞弊的可能性發(fā)生。
1.數據傳送的控制。會計電算化系統(tǒng)的數據傳送是電算化會計的優(yōu)勢，為了防止數據在傳送時發(fā)生錯誤、丟失、泄密等事故的發(fā)生，數據傳送時要按照順序、編碼進行，特別是大批量傳送，可將經濟業(yè)務劃分為小批量傳送，接收或發(fā)出的數據部門是否準確完整、正確，一定經過嚴格核實確認，然后進行信息反饋，每批數據的傳送要有傳送單位名稱、地點、時間、日期等記載。
2.數據存儲的控制。為了保證會計電算化系統(tǒng)數據和信息完整的儲存、調用，企業(yè)必須對儲存數據的各種光盤、磁盤作好標號記載、登記注冊，以便業(yè)務人員和上級財政部門、審計部門檢查審計。
3.業(yè)務發(fā)生的控制。
在會計電算化核算前，要進行計算機的程序檢查，當發(fā)生業(yè)務時，要根據所發(fā)生業(yè)務的具體內容，對照計算機程序、財務軟件編輯。所設科目代碼，檢查其合理性、合法性、完整性、規(guī)范性。對照操作人員的口令是否準確有效。所發(fā)生的經濟業(yè)務是否符合財務軟件所規(guī)定的范圍。
4.財務數據錄入的控制。
會計電算化的核算，錄人數據快，處理數據能力強，一旦出現(xiàn)失誤，將給企業(yè)造成極大的影響，因此，企業(yè)要建立一整套內部控制制度，財務人員要嚴格遵守財務規(guī)章制度，以保證財務數據的準確錄入。財務人員要控制好數據錄入的準確性，首先要控制對原始憑證進行有序排列，編制記賬憑證時必須先審核原始憑證的合法性、合理性、真實性、完整性，然后錄入正確數據，編制出正確的記賬憑證，并經過審核人員的審核后統(tǒng)一記賬。當正確的會計憑證輸出后，要嚴密簽收手續(xù)，憑證傳遞時要防止丟失，保證憑證的完整性。
會計電算化管理的內部控制問題措施論文篇六
1.1計算機在會計工作上的運用改變了企業(yè)會計核算環(huán)境。企業(yè)使用計算機處理會計和財勢數據后，企業(yè)的會計核算的環(huán)境發(fā)生了很大的變化。從表面上來看，會計電算化只不過是將電子計算機應用于會計核算工作中，減輕會計人員的勞動強度，提高會計核算的速度和精度，以計算機替代人工記帳。而實際上，會計電算化決不僅僅是核算工具和核算方法的改進，而是必然會引起會計工作組織和人員分工的改變，促進會計人員素質和知識結構，會計工作效率和質量的全面提高，節(jié)省會計人員的時間和精力，轉變會計工作職能，推動會計理論和會計技術的進步，提高整個會計工作水平，大幅度增加企業(yè)的經濟效益，使會計理論和實務的方方面面都將發(fā)生前所未有的深刻變化。因此內部控制制度的范圍和控制程序較之手工會計系統(tǒng)更加廣泛，更加復雜。
1.2電算化系統(tǒng)提高了對會計上崗人員的要求。會計電算化儼然在很大程度上減輕了會計人員的工作量，但同時也增加了操作人員、系統(tǒng)維護人員等崗位，帶來了許多新的要求，提出了新的問題。在崗的會計人員雖經過計算機等級培訓，但與實際要求水平還有較大差距。會計人員知識不全面，要使得計算機知識和會計工作經驗有機結合，還有待時日。同時，計算機培訓教材老化，跟不上計算機技術發(fā)展的形勢，經過這樣的培訓和考核的人員，實際操作能力難以適應電算化環(huán)境下對內控的要求。
目前，我國建立在手工操作條件下的會計基礎工作的管理還存在著很多不足；實施會計電算化，就需要建立與之相配套的一系列內部控制制度加以約束，才能充分發(fā)揮電算化的優(yōu)勢。
1.3計算機的使用加大了控制人為作弊、計算機犯罪的難度。在手工方式下，主要通過職權分割和崗位責任制的落實來進行財務分工和授權，并且通過采用復核、平行登記、對賬、結賬、試算平衡等技術方法來防范人為作弊以及賬務錯誤，一旦出現(xiàn)問題可以通過相互核對查處問題的責任者，從而起到了控制作用。
目前，由于法規(guī)的不健全使電算化犯罪的控制很困難。儲存在計算機磁性媒介上的數據容易被篡改，有時甚至能不留痕跡地篡改，數據庫技術的提高使數據高度集中，未經授權的人員有可能通過計算機和網絡瀏覽全部數據文件，復制、偽造、銷毀企業(yè)重要的數據；因為會計電算化犯罪畢竟是高科技、新技術下的一種新型犯罪，為此制定專門的法規(guī)對此加以有效控制就很有必要。
針對目前電算化會計系統(tǒng)的現(xiàn)狀，強化內控管理，制訂有效的電算化環(huán)境下的內部控制制度，提高電算化的科學管理水平，是建立現(xiàn)代企業(yè)內部控制制度的內在要求，也是提高企業(yè)管理水平的重要途徑。
會計電算化管理的內部控制問題措施論文篇七
當今世界，科學技術得到了廣泛的應用與普及，由于計算機技術的不斷發(fā)展，會計工作人員不再從事復雜的工作事務，會計電算化的發(fā)展大大提高了會計信息的精確率。但是，在電算化發(fā)展過程中也存在著相應的問題，這些問題對事業(yè)單位的內部控制造成了一定的阻礙。
為了提高眾多企業(yè)對內部控制的重視程度，1990年我國第一次在《會計法》中明確提出對完善企業(yè)內部控制的要求。因此，企業(yè)管理人員必須要重視內部管理的必要性。第一，在會計電算化的大背景下，企業(yè)做出的發(fā)展規(guī)劃需要參考相關的會計信息，如果這些信息缺乏準確性與科學性，企業(yè)的決策將會很難落實，為了確保會計信息的可靠性，必須全面落實企業(yè)的內部管理工作。第二，相比人工會計系統(tǒng)來說，對會計電算化的內部控制工作更加復雜，要求較高的技術含量，而且具有很大的風險性。比如，如果在輸入數據資料時出現(xiàn)錯誤，得到的信息必然不具有真實性；在集體進行數據處理工作時，企業(yè)內部的一些崗位與責任相互重合，導致原有的崗位分配與職責分配格局出現(xiàn)錯亂，不利于工作效率的提高。
會計電算化管理的內部控制問題措施論文篇八
會計電算化，給會計工作增添了新內容，從各方面要求會計人員提高自身素質，更新知識結構，一方面為了參與企業(yè)管理，要更多地學習經營管理知識，另一方面還必須掌握電子計算機的有關知識，好的會計基礎工作和規(guī)范的業(yè)務處理程序，是實現(xiàn)會計電算化的前提條件。過去手工處理的大量數據，現(xiàn)在集中由計算機進行處理，會計人員往往只負責原始數據的生成、審核與編碼、以及對輸出信息的分析處理。電算化后，手工條件下對賬簿記錄錯誤的劃線更正法已不再適用，取而代之的是修改標志、憑證沖銷等方法。這樣手工內部控制制度的一部分將保留與修改；另一部分則轉化為計算機程序控制。
例如，賬，錢、物實現(xiàn)三分管的原則不變，處理每一項經濟業(yè)務時必須要有明確的職責分工的原則不變，而賬簿平行登記的原則就要有所改變。會計電算化系統(tǒng)的內部控制既包括了原來的手工財務過程，又包括程序設計、電算化賬務處理過程。嚴格的內部控制制度是會計電算化信息真實可靠的保證。內部控制制度要求處理同一筆經濟業(yè)務的人員既要相互聯(lián)系、又要相互制約。
在電算化會計信息系統(tǒng)中，應根據計算機硬、軟件的特點、建立新的控制制度，防止數據或者程序被篡改、系統(tǒng)被非法使用以及火災、偷竊等事故的發(fā)生。電算化會計信息系統(tǒng)的控制方式是手工控制與計算機控制相結合，以計算機控制為主，控制的要求更為嚴格，控制的內容也更為廣泛。
會計電算化管理的內部控制問題措施論文篇九
摘要：目前，由于會計電算化工作組織或業(yè)務實施等方面的原因，所導致的會計信息失真、不合理、不合法等方面的控制問題，已引起相關方面的高度重視。電算化會計系統(tǒng)的內部控制突顯出十分重要的意義。由于電算化會計系統(tǒng)的特殊性，建立一整套適合電算化會計系統(tǒng)的內部控制制度就顯得尤為重要。
（一）“一身多職，越俎代包”現(xiàn)象嚴重，安全意識淡漠。
傳統(tǒng)手工會計處理系統(tǒng)的內部控制是建立在不相容職能分離及相應職責分工的基礎上。采用電算化后，由于功能和知識度集中，導致職責的集中，原手工操作下不宜合并的崗位，采用電算化后可以合并，會計人員大大減少，致使這些原則的重要程度下降。再加上安全意識淡漠，對實行電算化后新的組織機構和崗位之間的相互制約、相互監(jiān)督和相互控制機制不夠重視，“一身多職，越俎代包”現(xiàn)象嚴重，這使得計算機舞弊現(xiàn)象時有發(fā)生。
（二）原始憑證數字化，易于偽造。
在手工會計環(huán)境下，企業(yè)發(fā)生的經濟業(yè)務均用紙張記錄，這些數據如果被修改，很容易辨別出被修改過的痕跡。但是，在會計電算化系統(tǒng)中，數據被直接記錄在磁盤或光盤上，對數據修改可做到不留痕跡，這就給業(yè)務的記錄帶來了風險，計算機的存儲方式是將信息轉化為數字形式存儲在磁（光）介質上，因此極易被篡改甚至偽造而不留任何痕跡。這給一些不法之徒提供了機會，比如通過偽造或修改客戶、銀行的憑證，制造虛假交易，進而侵吞公款等。
（三）內部控制的程序化使得差錯反復發(fā)生的可能性增大。
電算化系統(tǒng)中內部控制具有人工控制與程序控制相結合的特點。電算化系統(tǒng)許多應用程序中包含了內部控制功能，這些程序化的內部控制的有效性取決于應用程序，如程序發(fā)生差錯或不起作用，由于人們依賴性以及程序運行的重復性，使得失效控制長期不被發(fā)生，使用權系統(tǒng)“在特定方面發(fā)生錯誤或違規(guī)行為的可能性較大”。
（四）數據的安全性、保密性差。
很多時候，企事業(yè)單位財務上的數據是保密的，在很大程度上關系著企事業(yè)單位生存與發(fā)展，但幾乎所有的軟件系統(tǒng)都在為完善會計功能和適應財務制度大傷腦筋，卻沒有認真研究過數據的`保密問題，所謂加密，也無非是對軟件本身的加密，防止盜版。這樣會計數據的真實性和可靠性也就無法得到保證。此外，由于對計算機系統(tǒng)的依賴性很強，計算機硬件和軟件對會計數據的安全性起著十分重要的作用，如系統(tǒng)一旦癱瘓，或者受病毒侵襲，或者突然斷電，極易造成數據丟失。這也是手工會計系統(tǒng)不會遇到的問題。
針對上述問題，提出以下幾點防范措施：
1、硬件配置規(guī)劃計算機硬件的投入必須隨著會計電算化應用程度的逐步深入而逐步投入。
2、軟件取得規(guī)劃財政部（94）財會字第15號文件規(guī)定：各基層單位應當根據本單位的管理需要，積極創(chuàng)造條件，逐步實現(xiàn)會計電算化。
選擇購買商品化會計核算軟件是實現(xiàn)會計電算化的基本途徑。該軟件是否通過評審；是否符合會計核算軟件的基本功能規(guī)范；技術指標是否滿足需要。
為了保證信息處理質量，減少產生差錯和事故的概率，應制定上機守則與操作規(guī)程和注意事項；明確上機人員操作會計軟件的內容和權限，嚴格管理操作密碼，不與他人共享，并定期修改口令和密碼；操作人員離開前應執(zhí)行相應命令退出會計軟件，非授權人員不得隨意操作計算機會計軟件；完善上機操作日志并指派專人保管。
1、數據輸入控制計算機的數據處理有驚人的高速度和準確性。為保證會計數據輸入的準確性，使用的會計核算軟件必須符合《會計核算軟件基本功能規(guī)范》，必須保證原始數據本身真實。
2、數據處理控制會計電算化的數據處理控制是對會計數據處理準確性、可靠性的控制。
3、數據輸出控制數據的輸出控制一方面要由硬件設備的正常運行來保證，另一方面需要特別強調的就是數據的打印控制。
五、電算化會計系統(tǒng)檔案管理。
妥善保管存有會計信息的磁性介質或其他介質，存放地點應防高溫、防漏、防塵、遠離強磁場，并定期進行檢查和復制，堅持雙重備份制度，防止會計檔案丟失。為了確保數據和信息安全、完整，便于調用、更新和檢查，應當對存儲數據的各種磁盤或光盤做好標識，妥善存檔，有關文件的修改、更新等操作都應附有書面授權證明，并登記整個操作過程，同時系統(tǒng)應具有自動記錄能力，以便查詢或跟蹤檢查。
1.對會計資料定期進行審計，電算化會計賬務處理是否正確，是否遵循《會計法》及有關法律、法規(guī)的規(guī)定，審核費用簽字是否符合內部控制制度的要求，憑證附件是否規(guī)范完整。
2.審查機內數據與書面資料、實物資產的一致性，是否賬表相符、賬實相符、賬賬相符；對不符合要求、錯誤的賬表要及時糾正和調整。賬實核對是保證醫(yī)院會計資料真實、完整的根本途徑。
3.監(jiān)督數據保存方式的安全性、合法性，防止非法刪除、修改歷史數據等現(xiàn)象發(fā)生。
4.對系統(tǒng)運行各環(huán)節(jié)進行審查，如：輸入、輸出、存檔等，防止重復、遺漏和錯誤操作；針對薄弱環(huán)節(jié)進行有效控制，提高系統(tǒng)的安全性、可靠性。
5.提高內審人員素質，培養(yǎng)復合型電算化人才。進行會計電算化方面的人力資源投資，培訓具有較高計算機應用與維護能力、熟知財務軟件知識、對計算機與會計相關知識有一定了解的會計人員，以適應知識經濟時代計算機及網絡的飛速發(fā)展對會計人員的要求。
信息技術時代，會計電算化是大勢所趨，必須會對傳統(tǒng)會計和管理帶來革命性的變化。我們應該抓住這一機會，對癥下藥，不斷解決制約會計電算化發(fā)展的各個環(huán)節(jié)，來促進會計電算化向更深層次更高水平發(fā)展，最大限度地發(fā)揮會計電算化的效用，不斷提高會計信息系統(tǒng)的質量和會計工作水平，更好地為提高我國企事業(yè)單位的現(xiàn)代化管理水平和經濟效益服務。
會計電算化管理的內部控制問題措施論文篇十
做好企業(yè)的財務管理與內部控制能夠使企業(yè)的運行效率得到有效的提升，并且能夠確保企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，但是目前，我國大多數的企業(yè)會計財務管理與內部控制都未能起到實際的效果，在一定程度上影響了我國企業(yè)的發(fā)展。分析發(fā)現(xiàn)，我國企業(yè)會計的財務管理以及內部控制主要存在以下問題：
2.1認知上存在一定的偏差性。
目前我國很多企業(yè)對于會計的財務管理以及內部控制的認識還不完善，存在著較大的偏差。在很多的企業(yè)內，企業(yè)管理人員不重視企業(yè)的財務管理與內部控制，認為這些都是沒有意義的，導致了企業(yè)的財務管理混亂，企業(yè)內部運行得不到有效的管理控制，嚴重的影響了企業(yè)的發(fā)展與進步。之所以會出現(xiàn)這樣的情況，很大一部分的原因是因為企業(yè)的財務管理與內部控制需要耗費較大的財力與物理，并且在投資進行企業(yè)的財務管理與內部控制以后，企業(yè)的變化情況的并不會在短期內體現(xiàn)出來，其需要景觀較長的一段時間才能夠體現(xiàn)出對企業(yè)的影響。部分管理人員在短期內發(fā)現(xiàn)財務管理與內部控制沒有取得其所認為的效果，變覺得財務管理與內部控制是沒有人員的意義的。再加上因為大量資金的投入在一定程度上也影響了企業(yè)的短期效益，更會讓一些管理人員認為企業(yè)的財務管理與內部控制對于企業(yè)的發(fā)展沒有任何的幫助。
2.2缺乏實際性。
一些企業(yè)在發(fā)展過程中盡管也認識到了企業(yè)的財務管理和內部控制的重要性，但是在制定相關的管理控制措施時沒有從實際出發(fā)，在進行財務管理計劃以及內部控制計劃的制定時沒有根據企業(yè)的發(fā)展情況來進行制定，制定的計劃過于空洞，不能夠與實際相結合，在很大程度上影響了財務管理與內部控制的效果。因為財務管理與內部控制缺乏實際性，導致了其對于企業(yè)財務的實際管理效果極低，很難取得明顯的成果，這樣就無法及時的掌握企業(yè)財務基金的變動，無法及時的了解企業(yè)內潛在的財務風險與問題。
2.3缺乏專業(yè)的人才。
目前，在企業(yè)財務管理與內部控制中人才的.缺乏是一個較為嚴重的問題。無論任何行業(yè)，人才都是發(fā)展的重要基礎，財務管理與內部控制也不例外。在進行企業(yè)財務管理與內部控制的過程中，很多的企業(yè)在招收相關的工作人員時設立的人才門檻較低，造成了大量的非專業(yè)人員進入了這一崗位。再加上一些管理人員進入對于財務管理與內部控制的認識不足，開出的崗位薪酬也較低，就造成了大量的人才流失，企業(yè)無法獲得專業(yè)的人才。
會計電算化管理的內部控制問題措施論文篇十一
隨著計算機在全球商業(yè)當中的普遍應用和全球信息一體化，企業(yè)越來越重視財會的電算化工作，會計電算化逐漸替代了手工記帳，但也隨之帶來了許多問題。我們經常可以在報刊、電臺中看到或聽到有關電腦系統(tǒng)故障或電腦舞弊案件的報道。這些案件所涉及的金額及所造成的損失往往比手工系統(tǒng)大得多。特別是西方發(fā)達國家為此付出昂貴代價。我國電腦應用的范圍和應用水平還較低，網絡化的程度也不高，但電腦方面的案件近幾年也時有發(fā)生。這些都要求我們必須適應電算化的特點，在電算化的環(huán)境下，建立強有力的內部控制，以保證系統(tǒng)的安全可靠。
會計電算化之后，復式記賬、借貸平衡原理作為現(xiàn)代會計的主要原則沒有變，內部控制的目的也依然如前，某些手工內部控制行之有效的組織措施和規(guī)章制度仍可沿用，但是，會計業(yè)務統(tǒng)一由計算機完成，雖然在一定程度上減少了差錯的可能性，但這種集中處理數據的方式不但使數據處理手段、數據存儲的形式發(fā)生了變化，而且也帶來許多新的問題，面臨許多特殊的風險，這些風險主要表現(xiàn)在：
1.錯誤的連續(xù)性和重復性。
手工會計作業(yè)由于從憑證到日記帳、明細帳、總帳均由不同人員計算登錄，并定期核對，所以幾個人同時出錯的可能性較小。而會計電算化系統(tǒng)的所有數據由于都源于憑證，只要一次輸入原始數據，系統(tǒng)就會自動進行多項處理，故一旦出錯，將引發(fā)日記帳、明細帳及總帳直至報表輸出等一系列錯誤。
當然，計算機是按人們事先編好的程序和指令工作的，只要程序正確，無論處理業(yè)務多繁，也不會出現(xiàn)類似手工處理中由于疏忽而引起的計算或入帳方面的錯誤，這也是電腦處理高度自動化的優(yōu)越性。
2.數據與責任的高度集中。
手工環(huán)境中，會計的憑證、日記帳、明細帳、總帳等資料均由不同的責任人員分別記錄并保管，未經授權任何人要想瀏覽所有的會計資料是較困難的。電算化后，所有的會計信息均集中于機器中，特別是數據庫技術和網絡技術的應用，使數據資料的共享程度更高。如果沒有相應的控制措施，未經授權的人員可以輕而易舉地利用電腦指令瀏覽所有文件，某些數據可能被不法分子很方便的拷貝，甚至非法篡改或損毀，而不留下任何痕跡。
除了數據高度集中會帶來風險以外，電算化的另一威脅來自責任的高度集中。前面已經談到，手工會計作業(yè)的組織分工十分明確，不但如此，其每一作業(yè)步驟都有文字記錄，包括經手人、審核人、負責人等。而在電算化系統(tǒng)中，原始數據輸入電腦后，全部責任將集中于電腦系統(tǒng)，記帳、算帳、報帳等均由機器處理，而沒有明確的經手人負責。因此，一旦處理過程中出現(xiàn)紕漏，將無法追查責任人員。
3.存儲介質變化使數據易于丟失和篡改。
與手工存儲數據主要是紙質材料不同，電算化系統(tǒng)中數據文件的存儲介質大多是磁性材料，如磁盤、磁帶、光盤等。存儲在上面的數據文件只有經過相應的設備方可閱讀，其直觀性較差，并且修改、擦除、拷貝均不會留下痕跡。此外，磁性介質在受熱、受潮、彎曲、強電磁等影響下都會損壞，由此可造成會計信息的丟失，這是電算化會計系統(tǒng)的又一風險。
4.未經授權的軟件調用或修改。
軟件包括程序和文檔資料，是電算化系統(tǒng)的核心。系統(tǒng)的操作與維護是嚴格按文檔說明進行，而數據的處理是按設計好的程序運行。如果系統(tǒng)缺乏有效的控制，未經授權的人可非法調用系統(tǒng)，甚至篡改程序，這將使計算機犯罪成為可能。
應該注意的是，比未經授權非法調用系統(tǒng)威脅更大的是被授權人的‘監(jiān)守自盜”行為。由于他們是經過授權的，更具有欺騙性，手段更隱蔽，往往都是在偶然間才被發(fā)現(xiàn)，這些事件大多發(fā)生于會計、銀行、證券等系統(tǒng)，并主要涉及現(xiàn)金問題。
5.內部審計監(jiān)督薄弱。
由于我國內部審計制度不夠完善，內部審計監(jiān)督人員素質有限，一般都不太熟悉電算化系統(tǒng)的特點和風險，不太了解電算化會計系統(tǒng)應有的內部控制，更不熟悉如何對電算化會計系統(tǒng)進行審計。因此，高風險的電算化會計系統(tǒng)未能得到有效的內部審計監(jiān)督。
6.對崗位職責分離認識不足，執(zhí)行不力。
按職責分離原則，系統(tǒng)程序員不應操作正式使用的電算化系統(tǒng)，操作員不得接觸參與程序設計，不得更改軟件和打開數據庫修改數據。要嚴格分清程序員、操作員、管理員的職責，加強各級代碼、密碼的管理。但一些單位的程序員或系統(tǒng)維護人員可以隨時接觸系統(tǒng)，甚至頂班操作。也有一部分單位密碼互通，同一個人用不同密碼完成憑證輸入、審核；對系統(tǒng)打印輸出資料沒有登記、傳送、簽收制度。
7.會計軟件的程序控制失效。
為了保證儲存在磁性介質上的會計信息的安全可靠。財政部制定的《會計核算軟件基本功能規(guī)范》對會計軟件必有程序控制作了規(guī)定。大多數用戶單位也或多或少地制定了相應的管理制度，但僅此是不夠的，漏洞還比較多，不足以確保會計系統(tǒng)的安全。據調查，許多商品化軟件中，設置了一些不應有的功能，使不少必要的程序控制失效。如有些軟件設置了反登帳、反結帳、取消審核等功能，違反了記帳后不能再直接修改憑證，結帳后不允許再輸入或修改當月憑證、輸入的憑證必須經過審核等規(guī)范原則，為做假帳提供了方便。有些會計軟件可以連續(xù)處理數月的數據，更有一些軟件允許用戶幾個月一直不結帳（除跨年)而繼續(xù)進行以后各月帳務處理。
此外，由于不可預料的火災、水災等到自然災害造成的系統(tǒng)軟、硬件故障或損失;數據在經由通訊線路傳輸時遭到非法攔截或修改；計算機病毒的侵入；電腦高手的進攻；沒有留下審計線索等等，這些都會造成電算化系統(tǒng)的不安全，因此有必要在系統(tǒng)設計和管理制度上加以控制。
要有效地控制這些特殊風險，必須建立電算化會計系統(tǒng)的內部控制體系，這一體系主要是以組織形式和應用軟件的功能兩方面實現(xiàn)的。具體地說，就是我們通常所說的常規(guī)控制和應用控制。
常規(guī)控制也稱一般控制，是對電算化會計系統(tǒng)中組織、制度、開發(fā)、安全等系統(tǒng)環(huán)境方面進行的控制。之所以稱之為“常規(guī)控制”，主要是指這些控制方法對所有會計電算化的應用，乃至所有管理信息系統(tǒng)的應用都普遍適用，并且它為電算化系統(tǒng)提供了必要的規(guī)程、制度及安全可靠的工作環(huán)境，組織與操作控制。
由于電算化會計系統(tǒng)使數據和責任高度集中，打亂了傳統(tǒng)的手工職能分割制，這就迫使我們考慮在組織與制度上建立一種新型的內部牽制制度。組織控制的最基本要求是達到合理的職權分離，將數據處理過程中的權力和責任分為幾個部分，每個人只能完成其中的一部分工作，而不能以頭至尾包辦一項經濟業(yè)務的批準、執(zhí)行和記錄的全過程。其主要措施有：
1.組織機構的劃分。
由于每個企業(yè)的規(guī)模、管理方式以及發(fā)展方向各有其特點，所以計算機應用的組織機構設置也各不相同。目前，我國會計電算化的管理體制與組織機構的設置主要有三種形式：一種是集中管理的計算機中心組織形式。它是將會計電算化的管理、軟件開發(fā)、運行與維護全部放在計算機中心，財務部門只要定期向其提供核算和管理所需的原始數據。第二種是集中管理下的分散組織形式。它是在網絡技術支持下，由計算中心統(tǒng)一負責總體規(guī)劃，管理與維護等工作，財務部門利用計算機中心設置終端，在總體規(guī)劃指導下，完成系統(tǒng)的開發(fā)、運行與維護。第三種是分散管理的組織形式。它是由財會部門單獨配備計算機硬件及相關的專業(yè)人員，完成會計電算化的開發(fā)、使用、維護等工作。組織機構和規(guī)模不同，職責分工的程度也不一樣，但都應盡量保證各類人員間可互相稽核、互相監(jiān)督，互相制約。
無論采用何種組織形式，企業(yè)都必須建立會計電算化崗位責任制。要明確每個工作崗位的職責范圍，切實做到事事有人管，人人有專責，辦事有要求，工作有檢查。會計電算化后的工作崗位可分為基本會計崗位和電算化會計崗位?；緯媿徫豢砂ǎ簳嬛鞴?、出納、會計核算各崗、稽核、會計檔案管理等工作崗位。電算化會計崗位包括直接管理、操作、維護計算機及會計軟件系統(tǒng)的工作崗位。他們的工作職責一般為：
(1)電算主管：負責協(xié)調計算機及會計軟件系統(tǒng)的運行工作。此崗可由會計主管兼任，采用中小型計算機和計算機網絡會計軟件單位，應設立此崗位。
(2)軟件操作:負責輸入記帳憑證和原始憑證等會計數據，輸出記帳憑證、會計帳簿、報表，進行部分會計數據處理工作。
(3)審校記帳:負責對輸入計算機的會計數據進行審核，操作會計軟件登記機內帳簿，對打印輸出的帳簿、報表進行確認。
(4)電算維護：負責保證計算機軟件、硬件的正常運行，管理機內會計數據；采用大型、小型計算機和計算機網絡會計軟件單位，應設立此崗位，此崗位在大中型企業(yè)中應由專職人員擔任。
(5)電算審查：負責監(jiān)督計算機及會計軟件系統(tǒng)運行，防止利用計算機進行舞弊。
(6)數據分析:負責對計算機內的會計數據進行分析。
以上會計電算化工作崗位各單位可根據內部牽制度的要求和本單位工作需要，進行劃分、設立、調整必要的工作崗位?；緯媿徫缓碗娝慊瘯媿徫唬稍诒ＷC會計數據安全的前提下交叉設置，各崗位人員要保持相對穩(wěn)定。由本單位人員進行會計軟件開發(fā)的，還可設立軟件開發(fā)崗位。
3.加強會計電算化系統(tǒng)知識教育，提高會計人員的業(yè)務素質。
加強電算化系統(tǒng)知識教育，特別是各級會計部門領導必須了解電算化系統(tǒng)及特點、風險與應有的控制。促進各級領導和會計人員對會計電算化樹立正確的認識，從而加強管理與控制意識。另外具體方法可以通過增加會計電算化和會計職稱考試的相關內容和會計知識的繼續(xù)教育來解決，通過加強會計電算化知識教育，為加強內部控制打下知識基礎。此處還可通過加緊會計電算化人員培訓，使廣大會計人員能夠掌握計算機和會計核算軟件的基本知識和操作技能能對會計核算軟件進行一般維護或對軟件參數進行設置，為本單位的會計電算化系統(tǒng)管理發(fā)揮主導作用。
應用控制是為適應會計電算化這一應用系統(tǒng)的特殊控制要求，保證數據處理的完整性、準確性而建立的具體的內部控制。它主要包括輸入控制、處理控制、輸出控制等。
(1)輸入控制。輸入控制的'目的是為了保證輸入的數據確已經過審批手續(xù)并且能夠正確完整地輸入計算機，并轉換成機器所能接收的形態(tài)。輸入控制包括以下四種目的。
1)經濟業(yè)務在由計算機處理之前經過適當的批準；2)經濟業(yè)務沒有被遺漏、添加、重復或不正當的更換；3)經濟業(yè)務準確地轉變?yōu)闄C器可讀的形式并記錄在數據文件中；4)不正確的經濟業(yè)務被剔除、改正。這里尤為重要的是經濟業(yè)務在處理之前已經過適當的授權和審批。電算化會計人員作為數據處理部門，沒有權力審批經濟業(yè)務，所以所處理的數據憑證都應有該項業(yè)務審批人員簽字。應對使用計算機的數據輸入人員加以控制，如采用程序密碼或運行口令，只有通過授權的人員才能接觸計算機，口令密碼不得告知未授權人員。為了防止未經審核的業(yè)務輸入計算機，要把所有的數據在計算機的業(yè)務檔案中加以記錄，還應在計算機內設置控制功能，退回和改正不正確的輸入數據。此外還可以設置責任控制，系統(tǒng)通過登記日志文件，留下審核、修改的痕跡。
(2)處理控制。是為了確保計算機運行時發(fā)現(xiàn)、糾正、報告某些含有錯誤的輸入，從而保證數據處理可靠性和正確性。具體包括數據驗收、計算、比較、合并、排序、文件更新和維護等內部處理活動。特殊的處理控制技術有余額合理性格查、余額試算平衡和總帳與明細帳余額核對。
(3)輸出控制。輸出控制的目的是為了保證計算機輸出結果的正確性和可靠性，保證輸出的接觸人員僅限于經過授權，并能及時將輸出資料提供給授權人的人員。這就要求對計算機打印的資料嚴格控制，并建立輸出資料控制制度，由指定人員負責分發(fā)、保管并登記輸出資料的使用者、分發(fā)日期、打印份數等。同時對發(fā)生差錯的數據要進行登記，仔細檢查分析形成錯誤的原因是由于偶發(fā)性錯誤還是人為差錯，并采取相應的避免措施或改進措施。此外，對會計數據的備份工作控制，制作備份的周期一般視日常數據發(fā)生量而定，例如，在會計軟件的使用過程中，會計科目每增加一個或每天進行一次備份，以避免科目備份不及時，造成科目意外損失，造成帳務文件混亂。對備份的數據文件應視同會計檔案，一式兩份，分處存放，保存時間一般以兩個會計年度為宜。
在如今網絡時代，信息流已成為了企業(yè)的生命線。為了使這生命線暢通、安全;為了使從企業(yè)財務中取得的信息可靠，使企業(yè)能從容面對市場上瞬時萬變、激烈的競爭，并占得一席之地；為使我們所經營財物的安全；我們必須在開展會計電算化，提高企業(yè)科學管理水平同時，注意加強企業(yè)財務部門內部控制，截斷各種罪惡之手。
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會計電算化管理的內部控制問題措施論文篇十二
內部控制是指由企業(yè)董事會管理層和全體員工共同實施的旨在合理保證實現(xiàn)企業(yè)基本目標的一系列控制活動。
一般而言，內部控制的目標有以下幾個方面：（1）企業(yè)戰(zhàn)略；（2）經營的效率與效果；（3）財務會計報告及管理信息的真實可靠；（4）資產的安全；（5）遵循國家法律法規(guī)和有關監(jiān)管要求。
1.內部控制的基本要素。
1.1內部環(huán)境。
內部環(huán)境是影響制約企業(yè)內部控制制度建立與執(zhí)行的各種內部因素的總稱，是實施內部控制的基礎。
1.2風險評估。
風險評估是及時識別科學分析影響企業(yè)戰(zhàn)略和經營管理目標實現(xiàn)的各種不確定因素并采取應對策略的過程，是實施內部控制的重要和內容。
1.3控制措施。
控制措施是根據風險評估結果結合風險應對策略所采取的確保企業(yè)內部控制目標得以實現(xiàn)的方法和手段，是實施內部控制的.具體方式和載體。
1.4信息與溝通。
信息與溝通是及時準確完整地收集與企業(yè)經營管理相關的各種信息，并使這些信息以適當的方式在企業(yè)有關層能之間進行及時傳遞，有效溝通和正確應用的過程，是實施內部控制的重要條件。
1.5監(jiān)督檢查。
監(jiān)督檢查是企業(yè)對其內部控制制度的健全性，合理性和有效性進行監(jiān)督檢查與評估，形成書面報告并作出相應處理的過程，是實施內部控制制度的重要保證。
2.內部控制的原則。
2.1合法性原則。
內部控制制度應當符合法律法規(guī)的規(guī)定和有關政府監(jiān)管部門的監(jiān)管要求。
2.2全面性原則。
內部控制制度在層次上應當涵蓋決策層，管理層和全體員工，在對象上應當覆蓋各個環(huán)節(jié)，在流程上應當滲透到決策執(zhí)行監(jiān)督反饋等各個環(huán)節(jié)，避免內部控制出現(xiàn)空白和漏洞。
2.3重要性原則。
內部控制制度應當在兼顧全面的基礎上突出重點，針對重要業(yè)務與事項高風險領域與環(huán)節(jié)采取嚴格的控制措施，確保不存在重大缺陷。
2.4有效性原則。
內部控制制度應當能夠為內部控制目標得以實現(xiàn)提供合理保證實理企業(yè)基本目標的一系。
2.5合理性原則。
內部控制制度應當合理體現(xiàn)企業(yè)經營規(guī)模業(yè)務范圍與特點，風險狀況以及所處具體環(huán)境等方面的要求。
2.6適應性原則。
內部控制制度應當隨著企業(yè)外部環(huán)境的變化經營業(yè)務的調整管理要求的提高等不斷的改進和完善。
2.7成本效益原則。
內部控制制度應當在保證內部控制有效性的前提下合理權衡成本與效益的關系，爭取以合理的成本實現(xiàn)更為有效的控制。
3.1組織規(guī)劃控制。
根據內部控制的要求，單位在確定和完善組織結構的過程中，應當遵循不相容職務相分離的原則、所謂不相容職務是指那些如果由一個人或一個部門擔任，既可能弄虛作假，又能夠自己掩蓋其舞弊行為的職務。
（1）不相容職務的分離。如會計工作中的會計和出納就屬不相容職務需要分離。應當加以分離的職務通常有：授權進行某項經濟業(yè)務的職務要分離，執(zhí)行某項經濟業(yè)務與審核該項業(yè)務的職務要分離，執(zhí)行某項經濟業(yè)務的職務與記錄該項業(yè)務的職務要分離，保管某項財產的職務與記錄該項財產的職務要分離等等。
（2）組織機構的相互控制。一個單位根據經濟活動的需要而分設不同的部門和機構，其組織機構的設置和職責分工應體現(xiàn)相互控制的要求。
3.2貨幣資金控制。
對貨幣資金收支保管業(yè)務應建立嚴格的授權審批制度，辦理貨幣資金業(yè)務的不相容崗位應當分離，相關機構和人員應當互相制約，確保單位貨幣資金的安全。
3.3授權批準控制。
授權批準控制指對單位內部部門或職員處理經濟業(yè)務的權限控制。單位內部某個部門或某個職員在處理經濟業(yè)務時必須經過授權批準才能進行，否則就無權審批。授權批準控制可以保證單位既定方針的執(zhí)行和限制濫用職權。授權批準自一般授權和特定授權兩種形式。當前一些單位實行領導“一支筆”審批的做法，這與內部控制的原則和要求不一致，應當改革。實踐證明，權利應受到制約，失去制約的權利極易導致腐敗的滋生。
3.4預算控制。
預算控制是內部控制的一個重要方面，包括籌資、融資、采購、生產、銷售、投資、管理等經營活動的全過程。對單位各項經濟業(yè)務編制詳細的預算和計劃，并通過授權，由有關部門對預算或計劃的執(zhí)行情況進行控制，其基本要求是：第一，所編制預算必須體現(xiàn)單位的經營管理目標，并明確責任。第二，預算在執(zhí)行中，應當允許經過授權批準對預算進行調整，以便預算更加切合實際。第三，應當及時或定期反饋預算的執(zhí)行情況。
3.5實物資產控制。
實物資產控制主要包括限制接近控制和定期清查控制兩種。
3.6成本控制。
現(xiàn)代成本控制可分為“粗放型”和“集約型”兩種。粗放型成本控制，是指在生產技術、產品工藝不變的情況下，單純依靠減少耗用材料，合理下料來降低成本的成本控制法，集約型成本控制，是指依靠提高技術水平改善生產技術、產品工藝，從而降低成本的控制方法。這兩種方法結合起來，就是現(xiàn)代成本控制。
3.7風險控制。
樹立風險意識針對各個風險控制點必須建立有效的風險管理系統(tǒng)：
（1）經營風險，是指因生產經營方面的原因給企業(yè)利益帶來的不確定性。盡管經營風險變化情況來源于企業(yè)外部，企業(yè)仍應采用有效的內控措施加以防范。
（2）財務風險，又稱籌資風險，是指由于舉債而給企業(yè)財務成果帶來的不確定性。
3.8審計控制。
審計控制主要是指內部審計，內部審計是對會計的控制和再監(jiān)督。對會計資料進行內部審計，既是內部控制的一個組成部分，又是內部控制的一種特殊形式。
3.9會計信息技術控制。
要求企業(yè)結合實際情況和計算機技術應用程度，建立與本企業(yè)經營管理業(yè)務相適應的信息化控制流程，提高業(yè)務處理能力減少各消除人為操縱因素。
3.10績效考評控制。
要求企業(yè)科學設置業(yè)績考核指標體系，對照預算指標盈利水平，資回報率安全生產目標等業(yè)績指標，對各部門和員工當期業(yè)績進行考評，兌現(xiàn)獎懲，強化對各部門和員工的激勵與約束。
會計電算化管理的內部控制問題措施論文篇十三
21世紀的高科技正在推動人類進入一個新的文明時代，而信息技術是其中最重要的推動力之一，不久的將來，我們必然生活在一個信息技術無所不在的社會。會計電算化是會計領域的一場深刻的革命，它將從根本上改變傳統(tǒng)會計的手工操作方式和許多根深蒂固的觀念。近年來，我國會計電算化工作取得了長足的發(fā)展，已經有越來越多的企事業(yè)單位通過開展會計電算化而成績斐然。然而，在發(fā)展的過程中出現(xiàn)了一些問題阻礙了它更深層次的發(fā)展。筆者采用變量的分析方法分析了目前我國會計電算化存在的問題、原因及對策。
我國會計電算化起步較晚，從20世紀70年代末才開始，經歷了三個階段（嘗試階段，自發(fā)發(fā)展階段，有組織、有計劃地穩(wěn)步發(fā)展階段），其高效、自動、方便、準確、及時等優(yōu)點得到了廣大會計工作者的歡迎?，F(xiàn)在相當一部分單位實現(xiàn)了會計電算化，提高了工作效率。隨著先進的、現(xiàn)代化的事物不斷出現(xiàn)，對會計電算化提出了更高的要求。然而，會計電算化現(xiàn)有的一些問題阻礙了它更深層次的發(fā)展。
廣義的會計電算化是指與實現(xiàn)會計工作電算化有關的所有工作，包括會計電算化軟件的開發(fā)與應用、會計電算化人才的培訓、會計電算化的宏觀規(guī)劃、會計電算化制度建設、會計電算化軟件市場的培育與發(fā)展等。它是一個人機相結合的系統(tǒng)，其基本構成包括會計人員、硬件資源、軟件資源和信息資源等要素，其核心部分則是功能完善的會計軟件資源。
計算機的計算速度非常快，而采用會計電算化后，會計數據都是通過計算機來處理，這樣使會計信息更加準確和及時，同時也為發(fā)揮會計的職能作用創(chuàng)造了有利條件，如通過財務軟件進行數據的分析、預測，從而更加充分地發(fā)揮會計的預測、決策職能，不局限于其反映、監(jiān)督職能。
實現(xiàn)會計電算化后，只要將原始會計數據輸入計算機，大量的數據計算、分類、歸集、匯總、分析等工作，全部由計算機完成。這樣就將會計人員從繁雜的記賬、算賬、報賬中解脫出來，減輕了勞動強度，提高了工作效率；而會計軟件采用先進的技術對輸入的數據進行校驗，防止非法數據的進入，如一張借貸不平的憑證，計算機拒絕接收，從而保證了會計信息的合法性、完整性，促進了會計工作的規(guī)范化，提高了會計信息的質量；實現(xiàn)會計電算化后會計不僅具有核算、監(jiān)督這樣的基本職能，而且還通過計算機分析、預測并參與經濟決策，提高了企業(yè)的管理水平，此外大量的信息可以得到共享，促進和帶動其他業(yè)務、管理部門的信息溝通，為整個管理現(xiàn)代化奠定基礎。
二、目前會計電算化應用中面臨的問題。
（一）具體法律、法規(guī)及制度建設需進一步落實到位。
我國會計電算化起步較晚，經驗不足，會計電算化理論知識落后于實踐，而法律也具有滯后性。當前大部分企業(yè)幾乎都是按照有關會計電算化的規(guī)章制度來實施電算化，因沒有具體的法律來規(guī)范，有的企業(yè)會計電算化實施得較差，不能發(fā)揮電算化高效、方便等優(yōu)勢，有的企業(yè)根本就不實行會計電算化，阻礙了會計電算化全面推廣。
任何事物的發(fā)展、運轉等都是在一定的環(huán)境中，會計電算化也不例外。會計電算化的制度建設包括電算化會計管理制度、內部控制制度以及單位領導對會計電算化的高度認識和重視。在實際操作中，有的單位領導在管理上沒有對會計電算化引起高度重視，有的沒有相應的管理制度，而有的單位雖然有制度但是可惜沒有很好的落實。
一部分企業(yè)由于制度的建設及管理控制不嚴，致使在會計電算化工作中存在許多問題，如在業(yè)務處理中崗位職責不明顯，有時候一個操作員身兼數職，可以用多種不同的身份進入系統(tǒng)進行不同權限的操作，從而使財務分工的控制名存實亡；在安全方面，重業(yè)務應用，輕安全管理，計算機安全意識和措施相對滯后，很多電子信息處于不加密或低加密狀態(tài)，導致計算機數據資料如財務數據、信息等丟失風險較高，內部控制制度做得不好。
（三）中小企業(yè)領導人員、財會人員的會計電算化知識缺乏。
一些企業(yè)尤其是中小企業(yè)的各級領導對實施會計電算化的重要意義缺乏足夠的認識，沒有認識到會計電算化是時代發(fā)展的必然，是管理現(xiàn)代化的需要。除此之外，大部分中小企業(yè)本身規(guī)模就不大，業(yè)務量也不多，領導層認為根本不必要花大筆的資金來購買電算化所必需的設備、財務軟件及消耗材料；要進行會計人員電算化培訓既花錢又影響正常工作，感覺既不必要也不劃算。有的企業(yè)雖然在單位實施了會計電算化，但對有關知識又了解不多，認為會計電算化僅僅是“以機代賬”軟件只需一次投入即可，出現(xiàn)了只重視硬件換代、不注意軟件升級的情況。
（四）會計電算化檔案管理不規(guī)范。
由于我國會計電算化起步較晚，許多單位實行會計電算化的時間較短，財務人員和單位領導對會計電算化檔案的組成內容不甚了解，缺乏管理會計檔案的經驗，很多單位只是將打印出的紙質檔案存檔，而沒有將存儲在計算機中的會計信息備份在磁性介質或光盤上歸檔保存，造成歸檔的內容不完整；有的單位雖然備份但不注意放置備份光盤等環(huán)境，從而使備份好的會計檔案因潮濕等而不能使用，造成檔案的缺失。無論怎樣的情形，在整體上都影響了會計檔案的完整。
雖然現(xiàn)在很多學校都開設了會計電算化這門課程，但是因一些原因使會計電算化教育不到位，培養(yǎng)出的財會人員缺乏有關的知識。其原因主要是：
1.因會計電算化的學習本身就需要實際操作才能很好的掌握，而有的學校因其硬、軟件設備跟不上使學生只能學到一些理論知識，實際上機操作較少，知識掌握得不扎實，理論與實踐脫軌。這樣培養(yǎng)出的財會人員在很大程度上有可能做出一些違反《會計電算化工作規(guī)范》的事，如其有可能以多種不同的身份進入系統(tǒng)進行不同權限的'操作或對檔案不進行備份管理等。
2.有一部分會計學校只重視培養(yǎng)學生會計電算化知識，而忽視計算機知識的培訓。實際工作中會計電算化的操作有很大—部分都需要計算機知識，如辦公軟件中的excel等。這樣培養(yǎng)出的學生很難及時適應自己的本職工作。
我國的會計電算化管理起步較晚，經驗不足，管理水平還很低，由于一些政策和法規(guī)的不合理，束縛了開發(fā)人員和用戶的手腳。十幾年來，我國成功地開發(fā)出一批頗有名氣、民族品牌的會計電算化軟件，但隨著會計電算化的深入發(fā)展，不斷出現(xiàn)的一系列問題卻值得探討和研究。這必然要求發(fā)展會計電算化理論，而當前的現(xiàn)實是會計電算化理論落后于實踐，無法推動會計電算化實務向深層次發(fā)展。
當前，會計電算化與審計還處于一種“脫節(jié)”狀態(tài)，嚴重影響我國會計電算化的發(fā)展。其原因主要是：
1.因為會計電算化的會計軟件有“反記賬””反結賬“的功能，為財務工作留下了隱患，財務信息隨時有可能被修改、刪除而不留痕跡，不利于有關方面的審計。
2.審計人員對會計電算化內部控制程序也不是很了解、審計技術不成熟，使得會計電算化過程成為黑箱操作。當前，會計電算化與審計脫節(jié)，嚴重影響我國會計電算化的發(fā)展。
四、完善我國會計電算化工作的幾點對策。
我國相關部門應根據目前我國會計電算化的現(xiàn)狀制定出一些具體的法律，使實行會計電算化的單位朝著有序、健康的方向發(fā)展；還可以通過行業(yè)會計協(xié)會制定統(tǒng)一的跨級核算軟件標準，有時甚至可以直接通過政府行政手段來干預等。
1.人員管理制度。主要是單位認真選聘會計電算化信息系統(tǒng)職員，對其任職資格進行考核；選好后根據各自的情況安排崗位，進行職責劃分。
2.操作管理制度。包括操作規(guī)程、操作權限、操作記錄、管理制度及內控制度。比如，對操作權限，單位可以讓職員指紋簽到和簽退。這樣可以避免一個職員身兼數職，避免其他人員進入操作等。
3.數據管理制度。主要是數據輸出的管理、備份數據的管理、存檔數據的管理和保密制度。比如，應將備份的文檔存放在不同的地方等。
在內控方面主要有：
1.不兼容權限、職務必須分離。這個是內部控制的關鍵點，如，系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展的職務與系統(tǒng)操作的職務必須分離；數據錄入和審核的職務必須分離；系統(tǒng)操作的職務和系統(tǒng)檔案管理的職務必須分離等。
2.會計電算化人員相互制約、監(jiān)督。計算機會計和手工會計一樣，對每一項可能引起舞弊或欺詐的經濟業(yè)務，不能由一人經手到底，必須有幾人承擔等，相互監(jiān)督、互相制約。
3.文檔安全、保密。如在電算化系統(tǒng)內的財務信息不能被人隨意刪除，防止備份資料丟失等。
（二）轉變中小企業(yè)領導人員的觀念，增加其會計電算化知識。
企業(yè)領導人員不重視會計電算化主要是由他們舊的觀念所致，沒有真正的了解到會計電算化快捷、方便的作用。有關部門可以對中小企業(yè)的領導進行培訓，讓他們認真學習貫徹國家財政部頒布的《會計電算化管理辦法》和《會計電算化工作規(guī)范》。除此之外，使其了解到會計電算化不僅僅是核算工具和核算方法的改進，而且必然引起會計工作組織和人員分工的改變，促進會計人員素質和知識結構，會計工作效率和質量的全面提高，能及時、有效地提供企業(yè)的各種財務信息，節(jié)省會計人員的時間和精力，轉變會計工作職能，推動理論和會計技術的進步，提高會計工作水平，最終將大幅度增加企業(yè)的經濟效益。這樣才能有效地快速普及電算化。
會計電算化檔案管理是實行會計電算化后會計工作持續(xù)進行的保障，是會計電算化信息系統(tǒng)維護的保證，是會計信息得以充分利用的保證，因此必須加強會計電算化檔案的管理。筆者認為可以從以下三個方面來做：
1.會計電算化檔案的收集。因計算機有它本身的缺陷，如突然停電、計算機中病毒會造成原有數據的丟失，所以為避免這一情況的發(fā)生，財務部門人員應養(yǎng)成好的習慣，即及時地對會計數據進行備份，存儲到磁性介質或光盤上，把備份文件保存好，以防計算機硬件系統(tǒng)損壞后能在最短的時間內、在最小損失下恢復原有的會計電算化系統(tǒng)。
2.會計電算化檔案的管理與保存。因會計電算化檔案是存儲在磁性介質或光盤上的，由于這些信息載體的物體特性，數據也極容易丟失，所以在形成這些檔案時應準備復制兩份即采用“ab備份法”進行數據的備份。同時，財務人員應在這些備份的檔案上標有形成檔案時的時間和操作員的姓名以便找起來方便。此外為保險起見，應將這兩份檔案放在不同的地方（遠離磁場、不潮等），如一個地方發(fā)生地震或火災等意外情況不至于造成整個系統(tǒng)的毀滅與系統(tǒng)的不可恢復性。對采用磁性介質保存的檔案，還應定期進行檢查、復制，防止丟失。
（四）培養(yǎng)復合型的財務人員。
企業(yè)要真正做到會計電算化，就需造就一大批既精通計算機信息技術，又擅于財務管理，能夠熟練地進行財務信息加工和分析的人才，滿足各方（如企業(yè)領導、審計部門等）對財務信息的需求。具體措施有：
1.企業(yè)領導人員可定期對自己的員工進行會計電算化知識比賽，將此作為考核員工工資的一項內容。這樣可以刺激員工主動積極地學習會計電算化知識。
2.讓員工積極接受有關的會計培訓。經濟在不斷的發(fā)展，會計也在發(fā)展中更新知識，讓員工接受培訓可了解最新會計準則等的變化，從而更好地工作。
五、結束語。
會計電算化幫會計人員減少了大量算賬的時間，提高了工作效率，為企業(yè)領導者、各部門提供及時、有效的財務信息。在信息高速發(fā)展的今天，會計電算化的普遍使用將成為一種必然。
會計電算化管理的內部控制問題措施論文篇十四
在企業(yè)發(fā)展的過程中，需要對企業(yè)的財務進行相應的管理與控制，只有這樣才能夠最大程度上確保企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。對于企業(yè)的財務管理一般是由企業(yè)的會計部門開展的，主要是對于內部的財務變動進行管理與控制，其具體包括了企業(yè)的財務狀況、會計審核結果、資金流動狀況等。在企業(yè)日常的運行過程中，企業(yè)的財務管理覆蓋了企業(yè)的整個運作流程。企業(yè)的會計管理人員通過對企業(yè)財務的管理及控制能夠實現(xiàn)對企業(yè)財務變動狀況的及時充分了解，從而能夠提前發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務中潛在的一些風險，能夠提前進行應對，將財務風險的影響降到最低。通過有效的財務管理，企業(yè)會計人員能夠對企業(yè)的資金流動方向做到全面的了解，從而為企業(yè)的投資與發(fā)展提供較好的幫助，確保企業(yè)的長期穩(wěn)定運行。企業(yè)會計部門的內部控制是針對企業(yè)運行過程中的每一個環(huán)境進行全面的監(jiān)督與管理，其具體的控制過程如圖1所示。在企業(yè)運行的過程中，通過內部控制能夠使企業(yè)的運作更加的規(guī)范化，從而確保企業(yè)的運作效率能夠得到有效的提升?？茖W合理的內部控制能夠有效的對企業(yè)的運行過程進行優(yōu)化，有效的降低企業(yè)運行過程中，由于操作不當或者是內部運作而導致的問題的發(fā)生概率，從而降低企業(yè)的運作成本，有效的提升企業(yè)的經濟效益。并且，通過內部控制能夠實現(xiàn)對企業(yè)運行過程的合理分析，從而發(fā)現(xiàn)企業(yè)運行過程中存在的不足之處，企業(yè)管理人員能夠及時對于企業(yè)的運行流程進行調整，從而確保企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的健康發(fā)展。
會計電算化管理的內部控制問題措施論文篇十五
我國會計電算化從20世紀80年代初開始起步，發(fā)展到今天已經有30多年的歷史。30多年來會計電算化得到了迅速發(fā)展，企業(yè)實現(xiàn)會計電算化后，改變了傳統(tǒng)的會計核算手段、核算程序、數據存取方式和存儲介質，改變了某些與審計線索有關的關鍵因素。因此，實現(xiàn)會計電算化后對會計人員素質提出了更高的要求，會計內部控制也出現(xiàn)新的問題。
（一）會計人員素質問題。
會計電算化信息系統(tǒng)是一個由人、計算機、數據及程序組成的系統(tǒng)。它不僅具有核算功能還具有管理和控制功能。會計電算化不是簡單的會計加計算機知識，而是兩者的融合。從目前我國會計電算化人員來看，會計從業(yè)資格要求會計人員必須具有初級會計電算化水平，他們只能對會計軟件進行簡單的操作，不能很好地將計算知識和會計工作有機地結合起來，缺乏網絡知識和會計軟件的維護技能，會計電算化管理知識很匱乏。
（二）會計軟件問題。
目前我國會計軟件主要有單機版和網絡版兩種。一是單機版會計軟件，功能上僅能完成記賬憑證、賬務處理、財務報告的編制、證、賬、表資料的查詢、打印輸出等功能。目前大多數中小企業(yè)都是使用這種軟件。在內部會計控制上，模擬了手工會計對記賬憑證進行審核，雖然會計軟件中工作流程、崗位設置、人員分工、相互制約可以由口令來控制，但在實際工作中有很多中小企業(yè)存在一人多崗位，相互調用等情況，如一人可以注冊多用戶同時完成會計、出納、會計主管等多個角色的操作，會計軟件對這種現(xiàn)象沒有控制措施，致使口令控制形同虛設。另外會計軟件的起點是記賬憑證，無法進行原始憑證與記賬憑證核對，自動記賬與對賬使得原手工記賬下賬證核對、賬賬核對通過會計軟件來實現(xiàn)。這就使會計工作失去了對業(yè)務事項的及時控制，造成了業(yè)務過程的失控。失去了手工記賬的控制監(jiān)督作用。二是網絡版會計軟件，目前網絡版會計軟件主要有兩種類型，一種是局域網級的會計軟件，缺點是對原始憑證的審核建立在各部門審核的基礎上，失去了會計事項的實時監(jiān)控。另一種是互聯(lián)網級會計軟件，缺點是加大了會計系統(tǒng)安全控制的難度。
為了加強會計電算化管理，財政部制定并頒布了《會計電算化管理辦法》、《會計核算軟件基本功能》、《會計電算化工作規(guī)范》等系列相關的規(guī)章制度。但各單位在具體執(zhí)行中還存在一定的差距，根據財政部的有關規(guī)定，以計算機代替手工記賬的'單位必須達到一定條件，并且需要經有關財政部門或上級主管部門的審批；運用互聯(lián)網輸入、輸出、處理數據還需要到公安部門登記注冊。但是，實際上少數單位未經審批就直接采用計算機代替手工記賬，更為嚴重的是，有些單位未能滿足相關條件就正式使用計算機代替手工記賬。如有的單位自行開發(fā)會計軟件未經有關部門批準就直接投入使用，開發(fā)者可以直接進入機房操作或維護會計軟件，也有一些單位購買商品化會計軟件，計算機或會計軟件運行出現(xiàn)問題，由開發(fā)商進行維護，會計數據完全處于開放狀態(tài)，沒有任何安全防范措施。
（一）系統(tǒng)開發(fā)控制。
會計信息系統(tǒng)的開發(fā)要符合會計法、會計制度、會計準則、內部會計控制、會計核算軟件基本功能規(guī)范的要求。不能任意增加不利于內部會計控制的功能，如反記賬、反結賬、記賬后會計憑證不留痕跡的修改功能等。
（二）系統(tǒng)操作控制。
系統(tǒng)操作控制主要有操作權限控制和操務數據經統(tǒng)計表明，內部控制在剛建設的幾年內，的確會影響企業(yè)的利潤增長；但是過渡期結束，內部控制對企業(yè)利潤增長的貢獻是一個正向的促進作用。其次，控制并非越多越好，要體現(xiàn)重要性原則。
我們應該在風險評估基礎上，進行風險分析，識別企業(yè)內控缺陷和關鍵控制點，對重大內控缺陷予以重點控制，而對非重大缺陷則酌情取舍；關鍵控制點予以重點控制，而對非關鍵控制或不必要控制點，避免眉毛胡子一把抓。充分體現(xiàn)重要性原則。通過建立健全科學、系統(tǒng)的內部控制體系，可以起到優(yōu)化流程、提高經營效率的作用。
（3）注重內部控制與風險的適應性。隨著風險的變化，內部控制也必然隨之發(fā)生變化。風險的存在不僅要求與之相適應的內部控制，風險的變化同時也要求內部控制變化。簡單來說，企業(yè)在創(chuàng)業(yè)時期，更關注資金籌集，供應商渠道，客戶關系，貨款收回等方面，因此企業(yè)在建立內部控制時，特別重視對經營風險的關鍵控制。對于發(fā)展中處于轉型時期的企業(yè)來說，該企業(yè)往往有一定的內控基礎，但在轉型時期可能面臨著業(yè)績高速成長，人員迅速擴充，已建立的規(guī)章制度過時，經常性涉及組織結構及人員調整等情況。
這類企業(yè)面臨著比創(chuàng)業(yè)時期更大的風險，應當審視現(xiàn)有的規(guī)章制度和業(yè)務流程，廢止已經過時失效的內控制度，制定新的內部控制，確立新的關鍵控制點，應對新的風險。
（二）內部控制中風險應對。
企業(yè)管理層應充分考慮影響企業(yè)戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的內外部因素，通過分析各種風險提供管理風險應對措施。企業(yè)應根據規(guī)模大小設置風險管理部門或具有風險管理職能部門，并建立流程以識別企業(yè)的外部風險和內部風險，明確風險的表現(xiàn)形式，根據內部控制建立和實施的原則合理采取控制措施應對風險。本文結合基本規(guī)范與brm風險分析，考慮如表1。
此外，企業(yè)經濟活動的多元化發(fā)展，使經濟業(yè)務突破了傳統(tǒng)的會計核算形式。會計部門應建立流程適應會計準則的重大變化。當企業(yè)業(yè)務操作發(fā)生變化并影響交易記錄的流程時，會計部門應通知風險管理部門，并召開會議進行討論。會計部門應學習新準則法規(guī)以識別其重大變化；及時參加后續(xù)教育跟進會計準則的最新進展。
參考文獻：
［1］肖湘子：《論公司治理結構下的內部控制》，《財經界》第8期。（編輯向玉章）。
會計電算化管理的內部控制問題措施論文篇十六
使用機，數據處理的速度加快了，會計核算的準確性和可靠性得到了極大的提高，減少了因疏忽大意及計算失誤造成的差錯。但是，也為的內部控制帶來了許多前所未有的新，對企業(yè)內部控制制度造成了極大的沖擊，需要建立一整套適合電算化會計系統(tǒng)特點的內部控制制度。
一、電算化會計系統(tǒng)對內部控制的特殊要求。
1．計算機的使用改變了企業(yè)會計核算的環(huán)境。
企業(yè)使用計算機處理會計和財務數據后，企業(yè)的會計核算的環(huán)境發(fā)生了很大的變化。一是會計部門的組成人員從原來由財務、會計專業(yè)人員組成，轉變?yōu)橛韶攧?、會計專業(yè)人員和計算機數據處理系統(tǒng)的管理人員及計算機專家組成。二是會計部門不僅利用計算機完成基本的會計業(yè)務，還能利用計算機完成各種原先沒有的或由其他部門完成的更為復雜的業(yè)務活動，如銷售預測、人力資源規(guī)劃等。三是隨著遠程通訊技術的，會計信息的網上實時處理成為可能，業(yè)務事項可以在遠離企業(yè)的某個終端機上瞬間完成數據處理工作，原先應由會計人員處理的有關業(yè)務事項，現(xiàn)在可能由其他業(yè)務人員在終端機上一次完成；原先應由幾個部門按預定的步驟完成的業(yè)務事項，現(xiàn)在可能集中在一個部門甚至一個人完成。因此，企業(yè)內部控制制度的建立和完善就顯得更為重要，內部控制制度的范圍和控制程序較之手工會計系統(tǒng)更加廣泛，更加復雜。
原來在核算過程中進行的各種必要的核對、審核等工作有相當一部分變?yōu)橛捎嬎銠C自動完成了。三是原來書面形式的各類會計憑證轉變?yōu)橐晕募⒂涗浶问絻Υ嬖诖判越橘|上。因此，控制的重點由對人的控制為主轉變?yōu)閷θ?、機控制為主的，控制的程序也應當與計算機處理程序相一致。
3．計算機的使用加大了控制舞弊、犯罪的難度。
由于儲存在計算機磁性媒介上的數據容易被篡改，有時甚至能不留痕跡地篡改，加以數據高度集中，未經授權的人員有可能通過計算機和瀏覽全部數據文件，復制、偽造、銷毀企業(yè)重要的數據，因此，計算機犯罪具有很大的隱蔽性和危害性，發(fā)現(xiàn)計算機舞弊和犯罪的難度較之手工會計系統(tǒng)更大。電算化會計系統(tǒng)的內部控制不僅難度大、復雜，而且還要有各種控制的計算機技術手段。與手工會計系統(tǒng)的內部控制制度相比較，計算機會計系統(tǒng)的內部控制是一個范圍大、控制程序復雜的綜合性控制；控制的重點為職能部門和計算機數據處理部門并重的全面控制，是人工控制和計算機自動控制相結合的多方位控制。
從計算機會計系統(tǒng)的建立和運行過程來看，計算機會計系統(tǒng)的內部控制制度，可分為對系統(tǒng)開發(fā)和發(fā)展的控制、對各個部門的管理控制、對運行過程的日常控制。
（一）系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制。
計算機會計系統(tǒng)的系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制包括開發(fā)前的可行性、資本預算、效益評估等工作，開發(fā)過程中的系統(tǒng)、系統(tǒng)設計、系統(tǒng)實施等工作，以及對現(xiàn)有系統(tǒng)的評估、企業(yè)發(fā)展需求，系統(tǒng)更新的可行性研究，更新方案的決策等工作。系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制的主要內容一般包括以下幾方面。
1．授權和領導認可。
計算機會計系統(tǒng)的開發(fā)項目一般投資金額都比較大，對企業(yè)整體管理目標的也比較大，往往需要對原有的管理體制進行較大的改革，是牽一發(fā)動全身的重大舉措，因此必需得到授權和領導認可。計算機會計系統(tǒng)的發(fā)展和更新是對原有計算機會計系統(tǒng)進行重大改進，同樣會對企業(yè)管理體制造成較大的影響，同時對現(xiàn)有計算機會計系統(tǒng)的任何改動都可能危及整個系統(tǒng)的安全可靠，因此也必需得到授權和領導認可。
2．符合標準和規(guī)范。
不論是自行組織開發(fā)還是購買商品化軟件，都必需遵循國家有關機關和部門制訂的標準和規(guī)范。其中包括符合標準和規(guī)范的開發(fā)和審批過程、合格的開發(fā)人員或軟件制造商、系統(tǒng)的文件資料和流程圖、系統(tǒng)各功能模塊的設計等等。按標準和規(guī)范開發(fā)和發(fā)展計算機會計系統(tǒng)可以使企業(yè)計算機會計系統(tǒng)更加可靠、更加完善，有利于對系統(tǒng)的維護和進一步的發(fā)展、更新。
3．人員培訓。
應在開發(fā)階段就要對使用計算機會計系統(tǒng)的有關人員進行培訓，提高這些人員對系統(tǒng)的認識和理解，以減少系統(tǒng)運行后出錯的可能性。外購的商品化軟件應要求軟件制作公司提供足夠的培訓機會和時間。在系統(tǒng)運行前對有關人員進行的培訓，不僅僅是系統(tǒng)的操作培訓，還應包括讓這些人員了解系統(tǒng)投入運行后新的內部控制制度，計算機會計系統(tǒng)運行后的.新的憑證流轉程序、計算機會計系統(tǒng)提供的高質量的會計信息的進一步利用和分析的前景等等。
4、系統(tǒng)轉換。
新的計算機會計系統(tǒng)在投入使用，替換原有的手工會計系統(tǒng)或舊的計算機會計系統(tǒng)，必需經過一定的轉換程序。企業(yè)應在系統(tǒng)轉換之際，采取有效的控制手段，作好各項轉換的準備工作，如舊系統(tǒng)的結算、匯總，人員的重新配置、新系統(tǒng)需要的初始數據的安全導入等。在系統(tǒng)轉換之際，需要新舊系統(tǒng)并行運行一段時間，以便檢驗新的計算機會計系統(tǒng)。并行運行的時間一般不少于三個月。
5、程序修改控制。
軟件的修改是難以避免的。對會計軟件進行修改必須經過周密計劃和嚴格記錄，修改過程的每一個環(huán)節(jié)都必須設置必要的控制，修改的原因和性質應有書面形式的報告，經批準后才能實施修改，計算機會計系統(tǒng)的操作人員不能參與軟件的修改，所有與軟件修改有關的記錄都應該打印后存檔。
（二）管理控制。
管理控制是指企業(yè)建立起一整套內控制度，以加強和完善對計算機會計系統(tǒng)涉及的各個部門和人員的管理和控制。管理控制包括組織機構的設置、責任劃分、上機管理、檔案管理、設備管理等等。
1．組織機構設置。
為適應計算機會計系統(tǒng)的要求，原有組織機構的調整必須適合企業(yè)的實際規(guī)模，符合企業(yè)總體經營目標，并且，應按精簡、合理的原則對組織機構的設置進行成本效益分析。企業(yè)可以按會計數據的不同形態(tài)，劃分為數據收集輸入組、數據處理組和會計信息分析組等組室；也可以按會計崗位和工作職責劃分為計算機會計主管、軟件操作、審核記帳、電算維護、電算審查、數據分析等崗位。
2．職責劃分。
與手工會計系統(tǒng)一樣，內部控制的關鍵是不相容職務的分離。在計算機會計系統(tǒng)中，不相容的職務主要有系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展的與系統(tǒng)操作；數據維護管理與電算審核；數據錄入與審核記帳；系統(tǒng)操作與系統(tǒng)檔案管理等。企業(yè)為防止舞弊或欺詐，應建立一整套符合職責劃分原則的內部控制制度，同時，還應建立起職務輪換制度。
3．上機管理。
企業(yè)應對計算機的使用建立一整套管理制度，以保證每一個工作人員和每一臺計算機都只做其應該做的事情，使計算機盡可能是專用的。一般來講，企業(yè)對用于計算機會計系統(tǒng)的計算機的上機管理措施應包括輪流值班制度、上機記錄制度、完善的操作手冊、上機時間安排等。此外，會計軟件也應該有完備的操作日志文件。
4．檔案管理。
計算機會計系統(tǒng)有關的資料應及時存檔，企業(yè)應建立起完善的檔案制度，加強檔案管理。一個合理完善的檔案管理制度一般有合格的檔案管理人員、完善的資料使用和歸還手續(xù)、完善的標簽和索引方法、安全可靠的檔案保管設備等。除此之外，還應定期對所有檔案進行備份的措施，并保管好這些備份。為防止檔案被破壞，企業(yè)應制訂出一旦檔案被破壞的事件發(fā)生時的應急措施和恢復手段。企業(yè)使用的會計軟件也應具有強制備份的功能和一旦系統(tǒng)崩潰等及時恢復到最近狀態(tài)的功能。
5．設備管理。
對硬件設備的管理包括對設備所處的環(huán)境進行的溫度、濕度、防火、防雷擊、防靜電等的控制，也包括對人文環(huán)境的控制，如防止無關人員進入計算機工作區(qū)域、防止設備被盜、防止設備用于其他方面等。
（三）日?？刂啤?BR> 日?？刂剖侵笝C系統(tǒng)運行過程中的經常性控制。日?？刂瓢I(yè)務發(fā)生控制、數據輸入控制、數據通訊控制、數據處理控制、數據輸出控制和數據儲存控制等。
1．業(yè)務發(fā)生控制。
業(yè)務發(fā)生控制又稱“程序檢查”，主要目的是采用相應的控制程序，甄別、拒納各種無效的、不合理的及不完整的經濟業(yè)務。在經濟業(yè)務發(fā)生時。通過計算機的控制程序，對業(yè)務發(fā)生的合理性、合法性和完整性進行檢查和控制，如表示業(yè)務發(fā)生的有關字符、代碼等是否有效、操作口令是否準確，以及經濟業(yè)務是否超出了合理的數量、價格等的變動范圍。企業(yè)還應建立有效的控制制度以保證計算機的控制程序能正常運行。
2．數據輸入控制。
由于計算機處理數據的能力很強，處理速度非常快，一旦出錯，極大，因此，企業(yè)應該建立起一整套內部控制制度以便對輸入的數據進行嚴格的控制，保證數據輸入的準確性。數據輸入控制首先要求輸入的數據應經過必要的授權，并經有關的內部控制部門檢查；其次，應采用各種技術手段對輸入數據的準確性進行校驗，如總數控制校驗、平衡校驗、數據類型核驗、重復輸入校驗等。
3．數據通訊控制。
企業(yè)應該采用各種技術手段以保證數據在傳輸過程中的準確、安全、可靠，以防止數據在傳輸過程中發(fā)生錯誤、丟失、泄密等事故的發(fā)生。如將大量的經濟業(yè)務劃分成小批量傳輸，數據傳輸時應順序編碼，傳輸時要有發(fā)送和接收的標識，收到被傳輸的數據時要有肯定確認的信息反饋，每批數據傳輸時要有時間、日期記號等等。
4．數據處理控制。
數據處理控制是指對計算機會計系統(tǒng)進行數據處理的有效性和可靠性進行的控制。數據處理控制分為有效性控制和文件控制。有效性控制包括數字的核對、對字段、記錄的長度檢查、代碼和數值有效范圍的檢查、記錄總數的檢查等。文件檢查包括檢查文件長度、檢查文件的標識、檢查文件是否被感染病毒等。
5．數據輸出控制。
輸出數據控制一般應檢查輸出數據是否與輸入數據相一致，輸出數據是否完整，輸出數據是否能滿足使用部門的需要，數據的發(fā)送對象、份數應有明確的規(guī)定，要建立標準化的報告編號、收發(fā)、保管工作等。
6．數據存儲和檢索控制。
為了確保計算機會計系統(tǒng)產生的數據和信息被適當地儲存，便于調用、更新和檢索，企業(yè)應當對儲存數據的各種磁盤或光盤作好必要的標號，文件的修改、更新等操作都應附有修改通知書、更新通知書等書面授權證明，對整個修改更新過程都應作好登記。計算機會計系統(tǒng)應具有必要的自動記錄能力，以便業(yè)務人員或審計人員查詢或跟蹤檢查。
會計電算化管理的內部控制問題措施論文篇十七
摘要：計算機網絡技術和信息科學在會計上的廣泛應用和發(fā)展，使企業(yè)內部會計控制的方法和操作發(fā)生了很大的變化，本文圍繞電算化對內部會計控制的影響和存在的問題，提出了加強電算化環(huán)境下內部會計控制的各項措施，以確保內部會計控制的有效實施。
電算化會計信息系統(tǒng)的廣泛應用，使企業(yè)會計核算與會計管理的內部、外部環(huán)境發(fā)生了巨大的變化。內部控制制度作為企業(yè)內部監(jiān)控系統(tǒng)的重要手段，在會計電算化環(huán)境下需要得到進一步加強。內部控制制度包括內部會計控制和其它管理控制。電算化會計信息系統(tǒng)的內部控制是內部會計控制的特殊形式。會計電算化的發(fā)展對企業(yè)傳統(tǒng)的內部會計控制提出了新的問題和挑戰(zhàn)，在客觀上要求建立一個更為完善、科學的內部會計控制系統(tǒng)，確保內部會計控制的有效實施。
在手工會計環(huán)境下，會計人員是所有會計業(yè)務組織和執(zhí)行的主要因素，對于一項經濟業(yè)務的每個環(huán)節(jié)都必須經由某些具有相應權限的人員進行處理。在電算化會計環(huán)境下，由于計算機對信息處理的高度集中性和自動化，每一項交易發(fā)生時，原來在核算過程中進行的核對、審核等部分內部控制工作，通過計算機系統(tǒng)專門程序來進行，使控制對象由對人的控制為主轉變?yōu)閷θ?、機的控制。
在手工會計系統(tǒng)中，內部會計控制的方式主要是通過會計人員的崗位分工和內部牽制制度來完成。實行電算化以后，會計財務通過信息化系統(tǒng)集中處理，原手工會計系統(tǒng)中一些內部會計控制措施，通過計算機系統(tǒng)專門程序進行控制，如憑證的借貸平衡校驗，余額、發(fā)生額的平衡檢查，報表數據的勾稽關系檢查等。此外，編制科目匯總表、憑證匯總表、試算平衡的檢查也成為多余。因此，電算化環(huán)境下內部會計控制的方式由單一的制度控制轉變?yōu)橹贫瓤刂坪统绦蚩刂啤?BR> （三）會計資料存儲形式發(fā)生改變。
在手工會計環(huán)境下，企業(yè)的經濟業(yè)務發(fā)生均記錄于紙張之上，信息以賬、證、表等形式進行存儲。在電算化會計環(huán)境下，會計數據通過信息化系統(tǒng)記錄生成，以數字化文件、記錄的形式存儲在磁盤或光盤等計算機磁性介質上，存儲形式發(fā)生了極大的變化。
在手工會計系統(tǒng)中，內部會計控制主要針對會計交易的處理，以傳統(tǒng)會計業(yè)務范圍為主。在電算化會計系統(tǒng)中，內部會計控制的范圍相應擴大，集合了許多網絡管理和財務相結合的功能，如網上收付款、網上報稅、網上咨詢、網上銀行等一系列相關服務，還包含如網絡系統(tǒng)安全控制、系統(tǒng)權限控制、修改程序控制等計算機系統(tǒng)操作控制。
在手工會計系統(tǒng)中，每一筆經濟業(yè)務都必須經過嚴格的審核復查，設立了嚴密的審查、授權、簽章、發(fā)領憑單等流程以及相應的稽核制度和審查制度。在電算化會計環(huán)境下，電算化會計信息系統(tǒng)將手工條件下的大部分會計核算工作，集中由計算機系統(tǒng)統(tǒng)一完成，許多業(yè)務處理程序被大大簡化，會計人員無法直接參與和控制，這種數據處理的集中性使得傳統(tǒng)的組織控制功能減弱，一些內部牽制措施無法執(zhí)行，其審查稽核功能被嚴重削弱。
（二）對會計人員職能控制減弱，會計風險加大。
傳統(tǒng)手工會計處理系統(tǒng)的內部會計控制是建立在職務相分離、職權不相容原則的基礎上。在電算化會計環(huán)境下，由于系統(tǒng)操作的高度集中，許多手續(xù)合并到計算機中統(tǒng)一執(zhí)行，導致部分工作職責過于集中，從而使一些不相容的職務得不到分離，造成工作中職責不明，權限不清，降低了工作人員相互牽制的效力，如有些會計人員既從事數據的輸入、輸出工作，又負責數據的報送，這樣就增加了利用計算機舞弊的可能性，使會計數據的準確性及安全性受到威脅，從而使會計風險加大。
（三）會計資料存儲形式存在安全隱患。
在手工會計環(huán)境下，記錄在憑證、賬薄、報表等紙張上的會計信息其勾稽關系較為明確，易于辨認的審計線索如筆跡、印章等也較為明顯。在電算化會計環(huán)境下，由于會計信息被存儲在磁盤、光盤等磁性介質上，不宜實施簽字、蓋章等具有法律效用的手段，磁性介質很容易被改動而不留痕跡。而且，在電算化會計環(huán)境下，會計信息存儲在磁性介質中，由于磁性介質具有易損、易刪、易改、易磁化等特性，對磁性介質的接觸限制和存放環(huán)境都有一定的要求。磁性介質一旦受損，保存的會計數據將會丟失，如果沒有相關備份，將給會計電算化系統(tǒng)造成嚴重的損失。
針對會計電算化工作中出現(xiàn)的新問題，應當進一步補充和完善相關的配套法規(guī)，建立和健全一整套適合電算化模式下的內部控制制度和內部控制系統(tǒng)。具體包括：1、崗位控制，即操作人員的工作職責和工作權限。主要是通過部門的設置、人員的分工、崗位職責的制定、權限的劃分等進行控制，以達到相互牽制、相互制約、防止或減少錯弊的發(fā)生。2、系統(tǒng)操作控制，表現(xiàn)為操作權限控制和操作規(guī)程控制兩個方面。每個崗位的人員，只能按照所授予的權限，遵循一定的標準規(guī)程對系統(tǒng)作業(yè)，不得超越權限接觸系統(tǒng)。3、輸入控制。常用的方法包括：輸入工作應指定專人負責錄入，錄入人員除錄入數據外，不允許修改、復制或其他操作；數據輸入前必須對輸入數據進行校對并經過有關負責人審核批準，預防會計數據未經審核而輸入計算機等措施。4、計算機處理控制。主要是為了保證會計軟件正常運行而預先在會計軟件內部設計的各種處理故障、糾正錯誤、保證系統(tǒng)安全等功能，以達到對計算機處理進行控制的目的。5、輸出控制。包括只有具有相應權限的人才能執(zhí)行輸出操作，并能自動產生上機日志，從而達到限制接觸輸出信息的目的；打印輸出的資料要進行登記，并按會計檔案要求保管。
電算化會計檔案除傳統(tǒng)概念上的會計檔案外，還包括會計電算化過程中形成的紙質文件、電子文件以及系統(tǒng)軟件。加強電算化會計檔案管理包括以下幾個方面：1、嚴格按照有關規(guī)定的要求對會計檔案進行管理，由專人負責。2、加強會計檔案的收集、管理、保存、調閱、移交和銷毀等方面的工作。3、做好會計檔案的安全和保密工作，對電算化會計檔案定期進行檢查，確保任何情況下會計信息不丟失、不損毀、不泄露、不被非法侵入。
（三）加強內部審計。
內部審計是企業(yè)內部控制系統(tǒng)的重要組成部分，也是強化內部會計監(jiān)督的重要手段。在電算化會計系統(tǒng)中，內部審計必須包括以下幾個方面：1、對會計資料定期進行審計，電算化會計賬務處理是否正確，審核費用簽字是否符合企業(yè)內控制度，憑證附件是否規(guī)范完整。2、審查機內數據與書面資料的一致性，如查看賬冊內容，做到賬表相符，對不妥或錯誤的賬表處理應及時調整。3、及時對系統(tǒng)升級補漏或更改控制參數，對系統(tǒng)運行各環(huán)節(jié)進行審查，防范系統(tǒng)風險和會計風險。
參考文獻：
3、張瑞春.淺談電算化會計內部控制.《內蒙古財經學院學報(綜合版)》06期。
會計電算化管理的內部控制問題措施論文篇一
計算機的使用改變了企業(yè)會計核算的環(huán)境企業(yè)使用計算機處理會計和財務數據后，企業(yè)的會計核算的環(huán)境發(fā)生了很大的變化，會計部門的組成人員從原來由財務、會計專業(yè)人員組成，轉變?yōu)橛韶攧?、會計專業(yè)人員和計算機數據處理系統(tǒng)的管理人員及計算機專家組成。會計部門不僅利用計算機完成基本的會計業(yè)務，還能利用計算機完成各種原先沒有的或由其他部門完成的更為復雜的業(yè)務活動。
電算化會計系統(tǒng)改變了會計憑證的形式在電算化會計系統(tǒng)中，原先的書面形式的資料減少了，有些甚至消失了。由于電子商務、網上交易、無紙化交易等的推行，每一項交易發(fā)生時，有關該項交易的有關信息由業(yè)務人員直接輸入計算機，并由計算機自動記錄，原先使用的每項交易必備的各種憑證、單據被部分地取消了，原來在核算過程中進行的各種必要的核對、審核等工作有相當一部分變?yōu)橛捎嬎銠C自動完成了。原來書面形式的各類文件、現(xiàn)在儲存在磁性介質上，因此，電算化會計系統(tǒng)的內部控制與手工會計系統(tǒng)的內部控制制度有著很大的不同，控制的重點由對人的控制為主轉變?yōu)閷θ?、機控制為主，控制的程序也應當與計算機處理程序相一致。
計算機的使用提高了控制舞弊、犯罪的難度，隨著計算機使用范圍的擴大，計算機犯罪具有很大的隱蔽性和危害性，因此，電算化會計系統(tǒng)的內部控制不僅難度大、復雜，而且還要有各種控制的計算機技術手段。
2。1系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制。計算機會計系統(tǒng)的系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制包括開發(fā)前的可行性研究、資本預算、經濟效益評估等工作，開發(fā)過程中系統(tǒng)分析、系統(tǒng)設計、系統(tǒng)實施等工作，以及對現(xiàn)有系統(tǒng)的評估、企業(yè)發(fā)展需求、系統(tǒng)更新的可行性研究、更新方案的決策等工作。系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制的主要內容一般包括以下幾方面。
2。1。1授權和領導認可。認可和授權，計算機會計系統(tǒng)的開發(fā)項目一般投資金額都比較大，對企業(yè)整體管理目標的影響也比較大，往往需要對原有的管理體制進行較大的改革，是牽一發(fā)動全身的重大舉措，因此必需得到授權和領導認可。
2。1。2符合標準和規(guī)范。計算機會計系統(tǒng)的開發(fā)和發(fā)展項目，不論是自行組織開發(fā)還是購買商品化軟件，都必需遵循國家有關機關和部門制訂的標準和規(guī)范。其中包括符合標準和規(guī)范的開發(fā)和審批過程、合格的開發(fā)人員或軟件制造商、系統(tǒng)的文件資料和流程圖、系統(tǒng)各功能模塊的設計等等。
2。1。3人員培訓。計算機會計系統(tǒng)應在開發(fā)階段就要對使用該系統(tǒng)的有關人員進行培訓，提高這些人員對系統(tǒng)的認識和理解，以減少系統(tǒng)運行后出錯的可能性。
2。1。4系統(tǒng)轉換。新的計算機會計系統(tǒng)在投入使用，替換原有的手工會計系統(tǒng)或舊的計算機會計系統(tǒng)，必需經過一定的轉換程序。企業(yè)應在系統(tǒng)轉換之際，采取有效的控制手段，作好各項轉換的準備工作，企業(yè)在系統(tǒng)轉換購買自行開發(fā)相關系統(tǒng)后，應運行一段時間，以便檢驗新的計算機會計系統(tǒng)。運行的時間一般至少為三個月。
2。1。5程序修改控制。企業(yè)經營活動變化及經營環(huán)境變化，可能導致使用中的軟件進行修改，對會計軟件進行修改必須經過周密計劃和嚴格記錄，修改過程的每一個環(huán)節(jié)都必須設置必要的控制，計算機會計系統(tǒng)的操作人員不能參與軟件的修改，所有與軟件修改有關的記錄都應該打印后存檔。
2。2管理控制。管理控制是指企業(yè)建立起一整套內部控制制度，以加強和完善對計算機會計系統(tǒng)涉及的'各個部門和人員的管理和控制。管理控制包括組織機構的設置、責任劃分、上機管理、檔案管理、設備管理等等。
2。2。1組織機構設置。企業(yè)實現(xiàn)了會計電算化后，應對原有的組織機構進行適當的調整，以適應計算機會計系統(tǒng)的要求。企業(yè)可以按會計數據的不同形態(tài)劃分，也可以按會計崗位和工作職責劃分崗位。組織機構的設置必須適合企業(yè)的實際規(guī)模和企業(yè)總體經營目標，并且應按精簡、合理的原則對組織機構的設置進行成本效益分配。
2。2。2職責劃分。內部控制的關鍵之點就在于不相容職務的分離，計算機會計系統(tǒng)與手工會計系統(tǒng)一樣，對每一項可能引起舞弊或欺詐的經濟業(yè)務，都不能由一個人或一個部門經手到底，必須分別由幾個人或幾個部門承擔。企業(yè)為防止舞弊或欺詐。應建立一整套符合職責劃分原則的內部控制制度，同時，還應建立起職務輪換制度。
2。2。3上機管理。企業(yè)用于計算機會計系統(tǒng)的計算機應盡可能是專用的，企業(yè)應對計算機的使用建立一整套管理制度，以保證每一個工作人員和每一臺計算機都只做其應該做的事情。
2。2。4檔案管理。計算機會計系統(tǒng)有關的資料應及時存檔，企業(yè)應建立起完善的檔案制度，加強檔案管理。
2。2。5設備管理。對于用于計算機會計系統(tǒng)的各種硬件設備，應當建立一套完備的管理制度以保證設備的完好，保證設備能夠正常運行。硬件設備的管理包括對設備所處的環(huán)境進行的溫度、濕度、防火、防雷擊、防靜電等的控制，也包括對人文環(huán)境的控制，如防止無關人員進入計算機工作區(qū)域、防止設備被盜、防止設備用于其他方面等。
2。3日常控制。日?？刂剖侵钙髽I(yè)計算機會計系統(tǒng)運行過程中的經常性控制。日?？刂瓢ń洕鷺I(yè)務發(fā)生控制、數據輸入控制、數據通訊控制、數據處理控制、數據輸出控制和數據儲存控制等。
2。3。1業(yè)務發(fā)生控制。業(yè)務發(fā)生控制又稱“程序檢查”，主要目的是采用相應的控制程序，甄別、拒納各種無效的、不合理的及不完整的經濟業(yè)務。
2。3。2數據輸入控制。由于計算機處理數據的能力很強，處理速度非常快，如果輸入的數據不準確，處理結果就會出現(xiàn)差錯，在數據輸入時如果存在哪怕是很小的錯誤數據，一旦輸入計算機就可能導致錯誤的擴大化，影響整個計算機會計系統(tǒng)的正常運行。因此，企業(yè)應該建立起一整套內部控制制度以便對輸入的數據進行嚴格的控制，保證數據輸入的準確性。
2。3。3數據通訊控制。數據通訊控制是企業(yè)為了防止數據在傳輸過程中發(fā)生錯誤、丟失、泄密等事故的發(fā)生而采取的內部控制措施。企業(yè)應該采用各種技術手段以保證數據在傳輸過程中的準確、安全，可靠。
2。3。4數據處理控制。數據處理控制是指對計算機會計系統(tǒng)進行數據處理的有效性和可靠性進行的控制。數據處理控制分為有效性控制和文件控制。
2。3。5數據輸出控制。數據輸出控制是企業(yè)為了保證輸出信息的準確、可靠而采取的各種控制措施。輸出數據控制一般應檢查輸出數據是否與輸入數據相一致，輸出數據是否完整，輸出數據是否能滿足使用部門的需要，數據的發(fā)送對象、份數應有明確的規(guī)定，要建立標準化的報告編號、收發(fā)、保管工作等。
2。3。6數據存儲和檢索控制。為了確保計算機會計系統(tǒng)產生的數據和信息被適當地儲存，便于調用、更新和檢索，企業(yè)應當對儲存數據的各種磁盤或光盤作好必要的標號，文件的修改、更新等操作都應附有修改通知書、更新通知書等書面授權證明，對整個修改更新過程都應作好登記，計算機會計系統(tǒng)應具有必要的自動記錄能力，以便業(yè)務人員或審計人員查詢或跟蹤檢查。
會計電算化管理的內部控制問題措施論文篇二
中小企業(yè)是我國經濟發(fā)展的主體力量，其在經營管理中仍然存在一些不足，影響了現(xiàn)代企業(yè)的市場競爭力。極少數企業(yè)會計工作仍然以手工賬目為主，不僅浪費了人力資源，更不能夠對財務數據進行及時反饋，對企業(yè)發(fā)展產生了嚴重的制約。當前，市場經濟環(huán)境日趨復雜，將會計電算化用于財務工作中，有助于提高企業(yè)的工作效率，降低財務人員工作負擔，使具體財務數據更加規(guī)范，實現(xiàn)中小企業(yè)的快速、健康、穩(wěn)定發(fā)展。
當前，會計工作已不再采用傳統(tǒng)手工作業(yè)方式，而引入對計算機和相關設備，實現(xiàn)了以計算機為載體的會計電算業(yè)務。它具有以下特點：(1)會計電算化使會計工作思路和方法都發(fā)生了轉變；(2)會計電算化業(yè)務改變了以前手工會計記賬的工作模式，逐漸向會計軟件記賬轉變。(3)會計電算化工作已經不再是單一的會計核算，而是綜合性的會計管理信息系統(tǒng)。它的工作性質決定了其具有較強的專業(yè)性，具體工作實踐中，以會計軟件為核心，實現(xiàn)管理、計劃和分析的一體化。
(二)會計電算化管理新要求。
1.轉變傳統(tǒng)管理思路和管理方法。中小企業(yè)領導和財務部門要結合企業(yè)實際，實施會計電算化管理，并對其進行推廣應用；2.培養(yǎng)會計工作人員業(yè)務素質。部分會計人員受傳統(tǒng)會計工作觀念的制約，對會計電算化的適應性較差，企業(yè)和相關部門要對其進行業(yè)務培訓，使他們具備較高的會計業(yè)務能力；3.會計電算化管理背景下，對會計工作的安全性和保密性提出了較高的要求。它的實施載體是計算機和財務軟件，如果不注重提高安全意識和保密意識，很容易對會計工作產生負面影響?；ヂ?lián)網能夠對會計業(yè)務信息進行有效處理，因而，相關人員要嚴格落實保密工作，將會計工作風險降到最低[1]。
(三)中小企業(yè)會計電算化現(xiàn)狀。
近年來，會計電算化已經廣泛應用于中小企業(yè)會計工作中，降低了會計人員的工作負擔，使會計工作效率得到了極大提高。1.會計電算化背景下，會計工作處理能力不斷提高，也降低了人員消耗；2.會計電算化使中小企業(yè)日常會計工作更加便利，在較短時間內即可完成業(yè)務處理；3.會計電算化為網絡營銷和電子商務發(fā)展提供了助力；4.會計電算化使業(yè)務辦理更加便利。(四)會計電算化對中小企業(yè)的影響中小企業(yè)管理體制普遍缺失，尚未對相關管理制度進行明確和完善，使會計工作中存在諸多問題。而會計電算化能夠對企業(yè)相關財務數據進行分析、存儲和計算，使會計工作更加嚴謹。同時，會計電算化，使企業(yè)賬目更加完整、規(guī)范，不容易出現(xiàn)錯記或漏記情況，使會計記賬更加精準、科學。中小企業(yè)受限于自身發(fā)展條件，從業(yè)人員資質不等，應用會計電算化之后，可結合公司財務工作需求，不斷豐富自身的會計知識，提高專業(yè)技能，使會計工作更加合理，也提高了中小企業(yè)會計工作質量[2]。
部分中小型企業(yè)仍采用傳統(tǒng)手工會計管理制度，傳統(tǒng)手工會計管理背景下的財務處理、報表計算和內部稽核等與會計電算化存在相應的差別。部分企業(yè)仍按照手工會計分工方式實行崗位分工，業(yè)務流程也并沒有較大改變，內部管理制度仍然比較陳舊。同時，實際會計工作中，部分單位會計電算化管理制度與具體的電算化規(guī)范不符合，并沒有從根本上對會計制度的相關要求進行考量，而對會計制度的'理解也存在相應的偏差，對會計電算化產生了嚴重的制約，很難使中小企業(yè)會計工作在真正意義上取得突破和進展。
(二)會計信息系統(tǒng)的安全性和保密性較差。
財務信息安全直接關系到企業(yè)的效益和發(fā)展。中小企業(yè)的財務軟件比較多，操作人員缺乏熟練的操作技能，在安全和保密方面認知不足，使具體會計工作中安全問題頻發(fā)。部分會計從業(yè)人員的電腦沒有設置權限和密碼，他人可隨意使用，容易使財務信息泄露或者公司財務機密被竊取。計算機硬件和財務軟件共同實現(xiàn)會計電算化，而財務軟件系統(tǒng)容易受計算機故障和外部斷電情況的影響，出現(xiàn)數據丟失問題。部分財務軟件的開發(fā)成熟度不足，也并未形成完善的防護系統(tǒng)，影響系統(tǒng)可控性，容易使病毒或非法人員入侵，無法保障中小企業(yè)財務安全[3]。
(三)會計軟件選擇不當。
很多中小企業(yè)的會計軟件直接來源于開發(fā)商，并未結合本單位實際業(yè)務處理要求，對其進行完善，致使軟件應用中存在各種問題。大型財務軟件具有標準化和模塊化特征，中小企業(yè)在應用過程中靈活度不足，使其無法適應中小企業(yè)的財務環(huán)境和經營訴求。加之，受工作性質局限，部分軟件功能較少，利用率低，增加了軟件購買成本，造成資金浪費。應用會計電算化時，軟件開發(fā)人員對會計工作和財務管理工作缺乏認知，增加軟件系統(tǒng)的故障排除難度，對企業(yè)會計工作產生負面影響，甚至為其帶來經濟損失。
(一)統(tǒng)一會計電算化操作流程。
對會計電算化操作規(guī)程進行統(tǒng)一，使不同財務軟件能夠實現(xiàn)數據格式轉換，從而對數據進行直接傳輸，也能夠消除各財務軟件弊端，使企業(yè)與企業(yè)以及稅務機關的數據讀取更加便利，營造有序的市場環(huán)境。同時，能夠對操作人員權限進行明確，使企業(yè)財務工作更加規(guī)范、安全，并對財務軟件進行升級和簡化，降低會計電算化操作中的問題及不確定性。
相關管理部門要對會計電算化管理方面的法律法規(guī)進行完善，有效堵塞法律漏洞。中小企。
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業(yè)要結合會計工作要求，對財務人員選拔過程進行嚴格控制，并對會計電算化相關人員的從業(yè)資格進行審核，確保其具備較高的崗位適應性，并將人為因素導致的會計工作問題降到最低。同時，對會計電算化系統(tǒng)數據管理制度進行完善，使會計人員按照嚴格的規(guī)程執(zhí)行具體會計操作，有效避免操作不當或計算機病毒入侵等對企業(yè)會計工作產生負面影響，提高會計電算化管理質量[4]。
中小企業(yè)會計電算化實施過程中，需借助計算機技術實現(xiàn)會計信息資源共享，它使企業(yè)會計工作更加便利。但是，保密性相對較差，企業(yè)和財務人員要采取合理的方法對公司財務數據進行保護，有效避免非法人員攻擊或相關數據泄露等對企業(yè)造成的經濟損失。同時，企業(yè)也要結合自身的運營和發(fā)展背景，控制會計電算化操作人員權限，注重對計算機網絡進行安全防范，使財務信息更加安全。企業(yè)要依據自身實際情況，對財務軟件進行定期檢查和維護，建立全面安全防范措施，提高會計電算化工作質量。
(四)合理開發(fā)會計軟件。
依據中小企業(yè)會計電算化應用情況，構建完整的操作環(huán)境和軟件系統(tǒng)，使會計人員在管理權限實施中更加獨立、完整，實現(xiàn)內部監(jiān)控。(1)結合中小企業(yè)發(fā)展背景，對會計軟件服務系統(tǒng)進行完善，真正實現(xiàn)會計工作內容與相關軟件的兼容，并依據用戶反饋情況和實際會計工作需求，對會計軟件進行不斷修改和完善。(2)根據使用單位和用戶需求，對各類會計軟件應用系統(tǒng)進行設計和完善，對應用軟件進行分類，使中小企業(yè)會計工作服務更具針對性。(3)中小企業(yè)要對會計軟件進行合理選擇，確保其在企業(yè)發(fā)展中的適用性，且不會使源軟件發(fā)生更改[5]。
四、結語。
綜上所述，會計電算化管理能夠提高中小企業(yè)的會計工作質量。中小企業(yè)的特點決定了其在會計工作中的信息意識和管理技術等相對比較落后，很難對信息進行充分應用。因而，企業(yè)負責人和財務部門要對中小企業(yè)會計工作進行統(tǒng)籌規(guī)劃，并對電算化管理中的基礎設施進行完善，促進中小企業(yè)各項財務管理工作的全面實施，提高企業(yè)服務質量。
參考文獻：
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會計電算化管理的內部控制問題措施論文篇三
摘要：新時期下，隨著計算機在會計領域的普及和應用，會計電算化的工作越來越現(xiàn)代化，給企業(yè)帶來了巨大的利益，但會計電算化內部控制還存在著許多問題。本文就著眼于會計電算化檔案的內部控制問題，介紹了電算化會計檔案管理的新特點，深入分析會計電算化檔案管理存在的問題及成因，探討會計電子檔案的保管措施。
隨著計算機在企事業(yè)會計核算系統(tǒng)中應用的普及，會計電算化已成為會計工作的一種重要手段，是重要的會計基礎工作。會計電算化的發(fā)展雖然給企業(yè)帶來了巨大的效益，但給內部的控制和管理也帶來了新的問題和挑戰(zhàn)。會計電算化電子檔案管理已經成為一個新的研究課題，本文就面對管理工作中的諸多挑戰(zhàn)，擬出完善電算化會計檔案內部控制的對策和建議。
（1）會計電子檔案具有技術性。技術性文檔是解釋會計電子檔案的運行和設計情況，與會計電子檔案的設計和使用緊密相關。
（2）會計電子文檔缺乏直觀可視性。會計電子檔案主要存儲于磁性介質上，與傳統(tǒng)的具有直觀可視性的會計檔案不一樣，會計電子檔案須在特定的計算機軟件和硬件環(huán)境中才能可視。
會計電子檔案對環(huán)境的依賴性強。會計電子檔案須依賴于計算機的軟件和硬件系統(tǒng)才能使用，而且它對儲存的周圍環(huán)境要求較苛刻。磁性介質不僅要求環(huán)境防火、防水、防塵、防磁，而且對溫度也有一定的要求。磁性介質對環(huán)境的高要求增加了數據的脆弱性。
會計電子檔案對會計信息使用者的安全操作提出新要求。會計電子檔案的管理要求會計信息從事人員除了需具備會計專業(yè)知識，同時還得掌握必要的計算機操作和維護知識。
會計電子檔案管理缺乏有效的安全和保密措施。在網絡時代，新型磁性介質檔案管理是一種新型的管理方式，它取代了傳統(tǒng)的紙質管理。電子數據因其具有數據高度集中的特點，非常容易被泄密。電子數據是以數字編碼的程序的形式儲存在各種磁性介質上，但磁性介質具有體積小，存儲容量大的特點，正因為此特點以致電子數據資料泄密容易，而且范圍廣，涉及時間長，危害性也較大。
會計電子檔案管理存在的問題主要有：（1）會計檔案載體；（2）認識不夠，理解偏差；（3）會計檔案管理制度不完善；（4）缺乏計算機維護、網絡安全的相關人才。
1、提高思想重視。單位領導和從事會計人員應提高對會計電算化的重視程度。特別是主管會計財務的領導應當充分認識到科學化管理電算化會計檔案資料的重要性，并督促建立健全的管理制度。應當進一步提高電算化會計檔案管理者的素質，切實落實會計磁性介質檔案管理資料的管理。
2、建立嚴格的內部控制制度。一個企業(yè)或單位為保護資產的安全性、會計資料的可靠性和準確性、提高經營效率以及貫徹執(zhí)行其規(guī)定的管理方針而在組織內部采取的一系列方法、制度和手續(xù)，即為內部控制制度。內部控制范圍的相應擴大是會計檔案信息化的要求，如對調用和修改程序的控制、數據編碼的控制以及系統(tǒng)開發(fā)過程的控制等。這些控制內容都與傳統(tǒng)的內部控制不同，是一些手工會計系統(tǒng)中所沒有。程序化控制是內部控制的主要手段，信息化會計檔案的內部控制應多樣性。要想有效地保證會計電子檔案的安全和可靠，我們必須制定嚴格的內部控制制度。
3、實行專人專崗。對不同的崗位根據責、權、利、效相結合的原則，設立不同的崗位，如系統(tǒng)主管、管理員、操作員等，同時賦予不同的權限，承擔不同的責任。崗位的職責應明確，不能出現(xiàn)盲點、交叉和重復，相同崗位間可相互牽制和監(jiān)督，嚴格崗位責任制。
4、降低會計電子檔案毀損和丟失的風險。磁性介質（如光盤、磁盤、磁帶等）中集中存儲著大量數據，若發(fā)生水災、火災、盜竊等突發(fā)事件，這些數據就極有可能毀損會丟失。因此，電子檔案室可選擇干燥防水并遠離磁性的地方，室內還可安裝溫度感應設備，并保持通風透光。同時，還要請工作人員定期清理電子檔案室，以防蛀蟲。若采用電子計算機進行會計核算時，應當將打印出的紙質會計檔案與會計電子檔案一起保存。
5、實現(xiàn)會計電子檔案多備份管理的規(guī)范化和制度化。會計電子檔案管理人員應養(yǎng)成數據備份的習慣。應用質地優(yōu)良的關盤刻錄所有的會計電子檔案，以保證數據的安全。為防止磁性介質的毀損導致信息丟失，管理人員應根據會計數據業(yè)務量的多少定期對檔案進行檢查和拷貝，年終要將當年的檔案進行歸類，標明日期、內容目錄、操作員編號，用于存檔的光盤還需系統(tǒng)管理員和財務負責人簽字。最后應定期的采用等距抽樣或隨機抽樣的方式，對會計電子檔案進行檢測，以便及時做好數據維護工作。
三、結論。
電算化會計的獨特個性代表著未來會計現(xiàn)代化和規(guī)范化的發(fā)展方向，它的存在是必然。會計電算化系統(tǒng)的產生和發(fā)展極大地提高了會計工作效率。加強電算化會計檔案安全管理是一項長期的、艱難的、必須的工作。我們應建立和完善健全的會計電算化檔案管理內部控制制度，提高相關人員的素質和技術水平，加強對電算化會計檔案的管理和控制，提高企業(yè)的經濟效益。
參考文獻：
[1]廖洪編著，會計制度設計，中國時代經濟出版社，2000.3。
會計電算化管理的內部控制問題措施論文篇四
當下，會計行業(yè)中的工作人員綜合素質較低，自身專業(yè)技能較差，從而導致會計軟件在運用過程中，其諸多功能得不到有效的發(fā)揮與運用，結合實際工作狀況進行再次開發(fā)的可能性更是少之又少。長此以往，會計軟件內部的控制方式將無法得到全面的實施，員工的工作效率也不會得到提高。
3.2系統(tǒng)操作環(huán)境不完善，保密性差。
雖然電算化管理模式主要運用計算機技術來完成相關工作，但是由于系統(tǒng)操作環(huán)境不完善，出現(xiàn)了很多嚴重的問題。例如，由于部分企業(yè)缺乏具有權威性的管理制度與規(guī)定，很多員工對自身責任的重視程度較低，導致工作效率一直偏低。另外，大多數企業(yè)所使用的電算化軟件保密性很差數據庫很容易發(fā)生損害與修改，從而致使數據泄露。3.3軟件應用性差會計部門在對會計軟件進行選購時缺乏預見性，由于國民經濟的不斷發(fā)展，傳統(tǒng)的會計軟件自身所具備的功能已經非常落后，如果軟件無法適應時代的要求，系統(tǒng)沒有及時的更新?lián)Q代，會計行業(yè)的工作效率將會大大降低，電算化管理中的內部控制也無法順利實施。
會計電算化管理的內部控制問題措施論文篇五
財務信息的安全控制是指采用各種方法保護數據和計算機程序，以防止數據泄密，更改或破壞，主要包括計算機的安全控制，硬件安全控制，軟件安全控制，網絡安全控制和病毒的防范與控制。為了防止以上情況的發(fā)生應采取以下幾項措施：
1.軟件質量的控制。
財務軟件是一種技術性能較高、兼容性很強的財務核算系統(tǒng)，它不僅要求核算準確，同時還要求各業(yè)務之間相互銜接，相關數據能夠自動核對，數據備份統(tǒng)一等，因此，在軟件的質量要求上一定保證。
計算機安全控制包括：主機、財務軟件等在使用和保管上的安全控制，計算機安裝財務軟件后，就相當于財務核算的所有帳簿，在軟件運行期間要充分滿足防火、防水、防潮、防盜等技術條件，對于每天發(fā)生的財務核算數據要及時備份磁盤、光盤等。對于備份的資料要妥善保管，不得丟失、損壞。
3.網絡安全與防范病毒的控制。
采用網絡板財務軟件進行財務核算時必須加強以下幾方面控制：
（1）系統(tǒng)管理的權限設置。定崗、定員、定權限，崗位管理權限由財務負責人控制，對各種數據的讀、錄入、修改權限進行嚴格限制，把不同崗位的職責授予不同人員的`操作權限。
（2）個人密碼的設置。每一操作人員必須根據權限設置個人密碼，進入系統(tǒng)進行工作，對密碼要進行嚴密管理，避免使用易破的密碼。對存儲在網絡上的重要數據進行有效加密。在網絡中傳播數據前對相關數據進行加密。在病毒防范上要制定管理制度，無論是硬盤還是軟件都要進行經常檢測、殺毒，要專機專用，并安裝防病毒卡和反病毒軟件等。
（二）系統(tǒng)開發(fā)控制。
1.舊系統(tǒng)轉換成新系統(tǒng)。在原始的手工會計系統(tǒng)被新的電算化會計系統(tǒng)替換前，必須做好系統(tǒng)轉換的準備工作，如：到當地財政部門申請，對舊系統(tǒng)的會計事項進行結帳、匯總、記賬等。對新系統(tǒng)需要初始數據的進行安全導入，手工會計系統(tǒng)與電算化會計系統(tǒng)并行運行半年，配備合適的會計人員、計算機程序員等。另外，還要考慮到企業(yè)是否適合電算化會計系統(tǒng)操作等等。
2.人員培訓。財務軟件的開發(fā)和使用，在技術和操作能力上都要求很高，因此在軟件開發(fā)階段就要對使用該系統(tǒng)的有關人員進行培訓。當企業(yè)購買軟件時，也應要求軟件開發(fā)公司對企業(yè)的財務人員進行培訓，培訓的內容包括：軟件的系統(tǒng)操作、財務軟件的內部控制制度、電算化會計系統(tǒng)運行后新會計憑證及帳簿和報表等流轉程序。
3.必須執(zhí)行國家制定的標準和規(guī)范。會計電算化系統(tǒng)的開發(fā)要求科學性、規(guī)范性、嚴密性，財政部對電算化的推廣已經頒發(fā)了《會計電算化管理的辦法》、《會計核算軟件基本功能規(guī)范》、《會計電算化工作規(guī)范》等標準和規(guī)范，因此，無論是開發(fā)軟件還是購買軟件，必須依據和執(zhí)行財政部制定的標準和規(guī)范。
電算化會計人員必須進行嚴格定位，明確規(guī)定每個崗位的職責，制定和完善會計人員職能控制制度，根據需要應設置會計主管、主管會計、出納、審計記賬、軟件維護、審查和數據分析、檔案管理等，還必須將系統(tǒng)操作人員、管理人員和維護人員不相容職務相互分離，互不兼任，以減少利用計算機舞弊的可能性發(fā)生。
1.數據傳送的控制。會計電算化系統(tǒng)的數據傳送是電算化會計的優(yōu)勢，為了防止數據在傳送時發(fā)生錯誤、丟失、泄密等事故的發(fā)生，數據傳送時要按照順序、編碼進行，特別是大批量傳送，可將經濟業(yè)務劃分為小批量傳送，接收或發(fā)出的數據部門是否準確完整、正確，一定經過嚴格核實確認，然后進行信息反饋，每批數據的傳送要有傳送單位名稱、地點、時間、日期等記載。
2.數據存儲的控制。為了保證會計電算化系統(tǒng)數據和信息完整的儲存、調用，企業(yè)必須對儲存數據的各種光盤、磁盤作好標號記載、登記注冊，以便業(yè)務人員和上級財政部門、審計部門檢查審計。
3.業(yè)務發(fā)生的控制。
在會計電算化核算前，要進行計算機的程序檢查，當發(fā)生業(yè)務時，要根據所發(fā)生業(yè)務的具體內容，對照計算機程序、財務軟件編輯。所設科目代碼，檢查其合理性、合法性、完整性、規(guī)范性。對照操作人員的口令是否準確有效。所發(fā)生的經濟業(yè)務是否符合財務軟件所規(guī)定的范圍。
4.財務數據錄入的控制。
會計電算化的核算，錄人數據快，處理數據能力強，一旦出現(xiàn)失誤，將給企業(yè)造成極大的影響，因此，企業(yè)要建立一整套內部控制制度，財務人員要嚴格遵守財務規(guī)章制度，以保證財務數據的準確錄入。財務人員要控制好數據錄入的準確性，首先要控制對原始憑證進行有序排列，編制記賬憑證時必須先審核原始憑證的合法性、合理性、真實性、完整性，然后錄入正確數據，編制出正確的記賬憑證，并經過審核人員的審核后統(tǒng)一記賬。當正確的會計憑證輸出后，要嚴密簽收手續(xù)，憑證傳遞時要防止丟失，保證憑證的完整性。
會計電算化管理的內部控制問題措施論文篇六
1.1計算機在會計工作上的運用改變了企業(yè)會計核算環(huán)境。企業(yè)使用計算機處理會計和財勢數據后，企業(yè)的會計核算的環(huán)境發(fā)生了很大的變化。從表面上來看，會計電算化只不過是將電子計算機應用于會計核算工作中，減輕會計人員的勞動強度，提高會計核算的速度和精度，以計算機替代人工記帳。而實際上，會計電算化決不僅僅是核算工具和核算方法的改進，而是必然會引起會計工作組織和人員分工的改變，促進會計人員素質和知識結構，會計工作效率和質量的全面提高，節(jié)省會計人員的時間和精力，轉變會計工作職能，推動會計理論和會計技術的進步，提高整個會計工作水平，大幅度增加企業(yè)的經濟效益，使會計理論和實務的方方面面都將發(fā)生前所未有的深刻變化。因此內部控制制度的范圍和控制程序較之手工會計系統(tǒng)更加廣泛，更加復雜。
1.2電算化系統(tǒng)提高了對會計上崗人員的要求。會計電算化儼然在很大程度上減輕了會計人員的工作量，但同時也增加了操作人員、系統(tǒng)維護人員等崗位，帶來了許多新的要求，提出了新的問題。在崗的會計人員雖經過計算機等級培訓，但與實際要求水平還有較大差距。會計人員知識不全面，要使得計算機知識和會計工作經驗有機結合，還有待時日。同時，計算機培訓教材老化，跟不上計算機技術發(fā)展的形勢，經過這樣的培訓和考核的人員，實際操作能力難以適應電算化環(huán)境下對內控的要求。
目前，我國建立在手工操作條件下的會計基礎工作的管理還存在著很多不足；實施會計電算化，就需要建立與之相配套的一系列內部控制制度加以約束，才能充分發(fā)揮電算化的優(yōu)勢。
1.3計算機的使用加大了控制人為作弊、計算機犯罪的難度。在手工方式下，主要通過職權分割和崗位責任制的落實來進行財務分工和授權，并且通過采用復核、平行登記、對賬、結賬、試算平衡等技術方法來防范人為作弊以及賬務錯誤，一旦出現(xiàn)問題可以通過相互核對查處問題的責任者，從而起到了控制作用。
目前，由于法規(guī)的不健全使電算化犯罪的控制很困難。儲存在計算機磁性媒介上的數據容易被篡改，有時甚至能不留痕跡地篡改，數據庫技術的提高使數據高度集中，未經授權的人員有可能通過計算機和網絡瀏覽全部數據文件，復制、偽造、銷毀企業(yè)重要的數據；因為會計電算化犯罪畢竟是高科技、新技術下的一種新型犯罪，為此制定專門的法規(guī)對此加以有效控制就很有必要。
針對目前電算化會計系統(tǒng)的現(xiàn)狀，強化內控管理，制訂有效的電算化環(huán)境下的內部控制制度，提高電算化的科學管理水平，是建立現(xiàn)代企業(yè)內部控制制度的內在要求，也是提高企業(yè)管理水平的重要途徑。
會計電算化管理的內部控制問題措施論文篇七
當今世界，科學技術得到了廣泛的應用與普及，由于計算機技術的不斷發(fā)展，會計工作人員不再從事復雜的工作事務，會計電算化的發(fā)展大大提高了會計信息的精確率。但是，在電算化發(fā)展過程中也存在著相應的問題，這些問題對事業(yè)單位的內部控制造成了一定的阻礙。
為了提高眾多企業(yè)對內部控制的重視程度，1990年我國第一次在《會計法》中明確提出對完善企業(yè)內部控制的要求。因此，企業(yè)管理人員必須要重視內部管理的必要性。第一，在會計電算化的大背景下，企業(yè)做出的發(fā)展規(guī)劃需要參考相關的會計信息，如果這些信息缺乏準確性與科學性，企業(yè)的決策將會很難落實，為了確保會計信息的可靠性，必須全面落實企業(yè)的內部管理工作。第二，相比人工會計系統(tǒng)來說，對會計電算化的內部控制工作更加復雜，要求較高的技術含量，而且具有很大的風險性。比如，如果在輸入數據資料時出現(xiàn)錯誤，得到的信息必然不具有真實性；在集體進行數據處理工作時，企業(yè)內部的一些崗位與責任相互重合，導致原有的崗位分配與職責分配格局出現(xiàn)錯亂，不利于工作效率的提高。
會計電算化管理的內部控制問題措施論文篇八
會計電算化，給會計工作增添了新內容，從各方面要求會計人員提高自身素質，更新知識結構，一方面為了參與企業(yè)管理，要更多地學習經營管理知識，另一方面還必須掌握電子計算機的有關知識，好的會計基礎工作和規(guī)范的業(yè)務處理程序，是實現(xiàn)會計電算化的前提條件。過去手工處理的大量數據，現(xiàn)在集中由計算機進行處理，會計人員往往只負責原始數據的生成、審核與編碼、以及對輸出信息的分析處理。電算化后，手工條件下對賬簿記錄錯誤的劃線更正法已不再適用，取而代之的是修改標志、憑證沖銷等方法。這樣手工內部控制制度的一部分將保留與修改；另一部分則轉化為計算機程序控制。
例如，賬，錢、物實現(xiàn)三分管的原則不變，處理每一項經濟業(yè)務時必須要有明確的職責分工的原則不變，而賬簿平行登記的原則就要有所改變。會計電算化系統(tǒng)的內部控制既包括了原來的手工財務過程，又包括程序設計、電算化賬務處理過程。嚴格的內部控制制度是會計電算化信息真實可靠的保證。內部控制制度要求處理同一筆經濟業(yè)務的人員既要相互聯(lián)系、又要相互制約。
在電算化會計信息系統(tǒng)中，應根據計算機硬、軟件的特點、建立新的控制制度，防止數據或者程序被篡改、系統(tǒng)被非法使用以及火災、偷竊等事故的發(fā)生。電算化會計信息系統(tǒng)的控制方式是手工控制與計算機控制相結合，以計算機控制為主，控制的要求更為嚴格，控制的內容也更為廣泛。
會計電算化管理的內部控制問題措施論文篇九
摘要：目前，由于會計電算化工作組織或業(yè)務實施等方面的原因，所導致的會計信息失真、不合理、不合法等方面的控制問題，已引起相關方面的高度重視。電算化會計系統(tǒng)的內部控制突顯出十分重要的意義。由于電算化會計系統(tǒng)的特殊性，建立一整套適合電算化會計系統(tǒng)的內部控制制度就顯得尤為重要。
（一）“一身多職，越俎代包”現(xiàn)象嚴重，安全意識淡漠。
傳統(tǒng)手工會計處理系統(tǒng)的內部控制是建立在不相容職能分離及相應職責分工的基礎上。采用電算化后，由于功能和知識度集中，導致職責的集中，原手工操作下不宜合并的崗位，采用電算化后可以合并，會計人員大大減少，致使這些原則的重要程度下降。再加上安全意識淡漠，對實行電算化后新的組織機構和崗位之間的相互制約、相互監(jiān)督和相互控制機制不夠重視，“一身多職，越俎代包”現(xiàn)象嚴重，這使得計算機舞弊現(xiàn)象時有發(fā)生。
（二）原始憑證數字化，易于偽造。
在手工會計環(huán)境下，企業(yè)發(fā)生的經濟業(yè)務均用紙張記錄，這些數據如果被修改，很容易辨別出被修改過的痕跡。但是，在會計電算化系統(tǒng)中，數據被直接記錄在磁盤或光盤上，對數據修改可做到不留痕跡，這就給業(yè)務的記錄帶來了風險，計算機的存儲方式是將信息轉化為數字形式存儲在磁（光）介質上，因此極易被篡改甚至偽造而不留任何痕跡。這給一些不法之徒提供了機會，比如通過偽造或修改客戶、銀行的憑證，制造虛假交易，進而侵吞公款等。
（三）內部控制的程序化使得差錯反復發(fā)生的可能性增大。
電算化系統(tǒng)中內部控制具有人工控制與程序控制相結合的特點。電算化系統(tǒng)許多應用程序中包含了內部控制功能，這些程序化的內部控制的有效性取決于應用程序，如程序發(fā)生差錯或不起作用，由于人們依賴性以及程序運行的重復性，使得失效控制長期不被發(fā)生，使用權系統(tǒng)“在特定方面發(fā)生錯誤或違規(guī)行為的可能性較大”。
（四）數據的安全性、保密性差。
很多時候，企事業(yè)單位財務上的數據是保密的，在很大程度上關系著企事業(yè)單位生存與發(fā)展，但幾乎所有的軟件系統(tǒng)都在為完善會計功能和適應財務制度大傷腦筋，卻沒有認真研究過數據的`保密問題，所謂加密，也無非是對軟件本身的加密，防止盜版。這樣會計數據的真實性和可靠性也就無法得到保證。此外，由于對計算機系統(tǒng)的依賴性很強，計算機硬件和軟件對會計數據的安全性起著十分重要的作用，如系統(tǒng)一旦癱瘓，或者受病毒侵襲，或者突然斷電，極易造成數據丟失。這也是手工會計系統(tǒng)不會遇到的問題。
針對上述問題，提出以下幾點防范措施：
1、硬件配置規(guī)劃計算機硬件的投入必須隨著會計電算化應用程度的逐步深入而逐步投入。
2、軟件取得規(guī)劃財政部（94）財會字第15號文件規(guī)定：各基層單位應當根據本單位的管理需要，積極創(chuàng)造條件，逐步實現(xiàn)會計電算化。
選擇購買商品化會計核算軟件是實現(xiàn)會計電算化的基本途徑。該軟件是否通過評審；是否符合會計核算軟件的基本功能規(guī)范；技術指標是否滿足需要。
為了保證信息處理質量，減少產生差錯和事故的概率，應制定上機守則與操作規(guī)程和注意事項；明確上機人員操作會計軟件的內容和權限，嚴格管理操作密碼，不與他人共享，并定期修改口令和密碼；操作人員離開前應執(zhí)行相應命令退出會計軟件，非授權人員不得隨意操作計算機會計軟件；完善上機操作日志并指派專人保管。
1、數據輸入控制計算機的數據處理有驚人的高速度和準確性。為保證會計數據輸入的準確性，使用的會計核算軟件必須符合《會計核算軟件基本功能規(guī)范》，必須保證原始數據本身真實。
2、數據處理控制會計電算化的數據處理控制是對會計數據處理準確性、可靠性的控制。
3、數據輸出控制數據的輸出控制一方面要由硬件設備的正常運行來保證，另一方面需要特別強調的就是數據的打印控制。
五、電算化會計系統(tǒng)檔案管理。
妥善保管存有會計信息的磁性介質或其他介質，存放地點應防高溫、防漏、防塵、遠離強磁場，并定期進行檢查和復制，堅持雙重備份制度，防止會計檔案丟失。為了確保數據和信息安全、完整，便于調用、更新和檢查，應當對存儲數據的各種磁盤或光盤做好標識，妥善存檔，有關文件的修改、更新等操作都應附有書面授權證明，并登記整個操作過程，同時系統(tǒng)應具有自動記錄能力，以便查詢或跟蹤檢查。
1.對會計資料定期進行審計，電算化會計賬務處理是否正確，是否遵循《會計法》及有關法律、法規(guī)的規(guī)定，審核費用簽字是否符合內部控制制度的要求，憑證附件是否規(guī)范完整。
2.審查機內數據與書面資料、實物資產的一致性，是否賬表相符、賬實相符、賬賬相符；對不符合要求、錯誤的賬表要及時糾正和調整。賬實核對是保證醫(yī)院會計資料真實、完整的根本途徑。
3.監(jiān)督數據保存方式的安全性、合法性，防止非法刪除、修改歷史數據等現(xiàn)象發(fā)生。
4.對系統(tǒng)運行各環(huán)節(jié)進行審查，如：輸入、輸出、存檔等，防止重復、遺漏和錯誤操作；針對薄弱環(huán)節(jié)進行有效控制，提高系統(tǒng)的安全性、可靠性。
5.提高內審人員素質，培養(yǎng)復合型電算化人才。進行會計電算化方面的人力資源投資，培訓具有較高計算機應用與維護能力、熟知財務軟件知識、對計算機與會計相關知識有一定了解的會計人員，以適應知識經濟時代計算機及網絡的飛速發(fā)展對會計人員的要求。
信息技術時代，會計電算化是大勢所趨，必須會對傳統(tǒng)會計和管理帶來革命性的變化。我們應該抓住這一機會，對癥下藥，不斷解決制約會計電算化發(fā)展的各個環(huán)節(jié)，來促進會計電算化向更深層次更高水平發(fā)展，最大限度地發(fā)揮會計電算化的效用，不斷提高會計信息系統(tǒng)的質量和會計工作水平，更好地為提高我國企事業(yè)單位的現(xiàn)代化管理水平和經濟效益服務。
會計電算化管理的內部控制問題措施論文篇十
做好企業(yè)的財務管理與內部控制能夠使企業(yè)的運行效率得到有效的提升，并且能夠確保企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，但是目前，我國大多數的企業(yè)會計財務管理與內部控制都未能起到實際的效果，在一定程度上影響了我國企業(yè)的發(fā)展。分析發(fā)現(xiàn)，我國企業(yè)會計的財務管理以及內部控制主要存在以下問題：
2.1認知上存在一定的偏差性。
目前我國很多企業(yè)對于會計的財務管理以及內部控制的認識還不完善，存在著較大的偏差。在很多的企業(yè)內，企業(yè)管理人員不重視企業(yè)的財務管理與內部控制，認為這些都是沒有意義的，導致了企業(yè)的財務管理混亂，企業(yè)內部運行得不到有效的管理控制，嚴重的影響了企業(yè)的發(fā)展與進步。之所以會出現(xiàn)這樣的情況，很大一部分的原因是因為企業(yè)的財務管理與內部控制需要耗費較大的財力與物理，并且在投資進行企業(yè)的財務管理與內部控制以后，企業(yè)的變化情況的并不會在短期內體現(xiàn)出來，其需要景觀較長的一段時間才能夠體現(xiàn)出對企業(yè)的影響。部分管理人員在短期內發(fā)現(xiàn)財務管理與內部控制沒有取得其所認為的效果，變覺得財務管理與內部控制是沒有人員的意義的。再加上因為大量資金的投入在一定程度上也影響了企業(yè)的短期效益，更會讓一些管理人員認為企業(yè)的財務管理與內部控制對于企業(yè)的發(fā)展沒有任何的幫助。
2.2缺乏實際性。
一些企業(yè)在發(fā)展過程中盡管也認識到了企業(yè)的財務管理和內部控制的重要性，但是在制定相關的管理控制措施時沒有從實際出發(fā)，在進行財務管理計劃以及內部控制計劃的制定時沒有根據企業(yè)的發(fā)展情況來進行制定，制定的計劃過于空洞，不能夠與實際相結合，在很大程度上影響了財務管理與內部控制的效果。因為財務管理與內部控制缺乏實際性，導致了其對于企業(yè)財務的實際管理效果極低，很難取得明顯的成果，這樣就無法及時的掌握企業(yè)財務基金的變動，無法及時的了解企業(yè)內潛在的財務風險與問題。
2.3缺乏專業(yè)的人才。
目前，在企業(yè)財務管理與內部控制中人才的.缺乏是一個較為嚴重的問題。無論任何行業(yè)，人才都是發(fā)展的重要基礎，財務管理與內部控制也不例外。在進行企業(yè)財務管理與內部控制的過程中，很多的企業(yè)在招收相關的工作人員時設立的人才門檻較低，造成了大量的非專業(yè)人員進入了這一崗位。再加上一些管理人員進入對于財務管理與內部控制的認識不足，開出的崗位薪酬也較低，就造成了大量的人才流失，企業(yè)無法獲得專業(yè)的人才。
會計電算化管理的內部控制問題措施論文篇十一
隨著計算機在全球商業(yè)當中的普遍應用和全球信息一體化，企業(yè)越來越重視財會的電算化工作，會計電算化逐漸替代了手工記帳，但也隨之帶來了許多問題。我們經常可以在報刊、電臺中看到或聽到有關電腦系統(tǒng)故障或電腦舞弊案件的報道。這些案件所涉及的金額及所造成的損失往往比手工系統(tǒng)大得多。特別是西方發(fā)達國家為此付出昂貴代價。我國電腦應用的范圍和應用水平還較低，網絡化的程度也不高，但電腦方面的案件近幾年也時有發(fā)生。這些都要求我們必須適應電算化的特點，在電算化的環(huán)境下，建立強有力的內部控制，以保證系統(tǒng)的安全可靠。
會計電算化之后，復式記賬、借貸平衡原理作為現(xiàn)代會計的主要原則沒有變，內部控制的目的也依然如前，某些手工內部控制行之有效的組織措施和規(guī)章制度仍可沿用，但是，會計業(yè)務統(tǒng)一由計算機完成，雖然在一定程度上減少了差錯的可能性，但這種集中處理數據的方式不但使數據處理手段、數據存儲的形式發(fā)生了變化，而且也帶來許多新的問題，面臨許多特殊的風險，這些風險主要表現(xiàn)在：
1.錯誤的連續(xù)性和重復性。
手工會計作業(yè)由于從憑證到日記帳、明細帳、總帳均由不同人員計算登錄，并定期核對，所以幾個人同時出錯的可能性較小。而會計電算化系統(tǒng)的所有數據由于都源于憑證，只要一次輸入原始數據，系統(tǒng)就會自動進行多項處理，故一旦出錯，將引發(fā)日記帳、明細帳及總帳直至報表輸出等一系列錯誤。
當然，計算機是按人們事先編好的程序和指令工作的，只要程序正確，無論處理業(yè)務多繁，也不會出現(xiàn)類似手工處理中由于疏忽而引起的計算或入帳方面的錯誤，這也是電腦處理高度自動化的優(yōu)越性。
2.數據與責任的高度集中。
手工環(huán)境中，會計的憑證、日記帳、明細帳、總帳等資料均由不同的責任人員分別記錄并保管，未經授權任何人要想瀏覽所有的會計資料是較困難的。電算化后，所有的會計信息均集中于機器中，特別是數據庫技術和網絡技術的應用，使數據資料的共享程度更高。如果沒有相應的控制措施，未經授權的人員可以輕而易舉地利用電腦指令瀏覽所有文件，某些數據可能被不法分子很方便的拷貝，甚至非法篡改或損毀，而不留下任何痕跡。
除了數據高度集中會帶來風險以外，電算化的另一威脅來自責任的高度集中。前面已經談到，手工會計作業(yè)的組織分工十分明確，不但如此，其每一作業(yè)步驟都有文字記錄，包括經手人、審核人、負責人等。而在電算化系統(tǒng)中，原始數據輸入電腦后，全部責任將集中于電腦系統(tǒng)，記帳、算帳、報帳等均由機器處理，而沒有明確的經手人負責。因此，一旦處理過程中出現(xiàn)紕漏，將無法追查責任人員。
3.存儲介質變化使數據易于丟失和篡改。
與手工存儲數據主要是紙質材料不同，電算化系統(tǒng)中數據文件的存儲介質大多是磁性材料，如磁盤、磁帶、光盤等。存儲在上面的數據文件只有經過相應的設備方可閱讀，其直觀性較差，并且修改、擦除、拷貝均不會留下痕跡。此外，磁性介質在受熱、受潮、彎曲、強電磁等影響下都會損壞，由此可造成會計信息的丟失，這是電算化會計系統(tǒng)的又一風險。
4.未經授權的軟件調用或修改。
軟件包括程序和文檔資料，是電算化系統(tǒng)的核心。系統(tǒng)的操作與維護是嚴格按文檔說明進行，而數據的處理是按設計好的程序運行。如果系統(tǒng)缺乏有效的控制，未經授權的人可非法調用系統(tǒng)，甚至篡改程序，這將使計算機犯罪成為可能。
應該注意的是，比未經授權非法調用系統(tǒng)威脅更大的是被授權人的‘監(jiān)守自盜”行為。由于他們是經過授權的，更具有欺騙性，手段更隱蔽，往往都是在偶然間才被發(fā)現(xiàn)，這些事件大多發(fā)生于會計、銀行、證券等系統(tǒng)，并主要涉及現(xiàn)金問題。
5.內部審計監(jiān)督薄弱。
由于我國內部審計制度不夠完善，內部審計監(jiān)督人員素質有限，一般都不太熟悉電算化系統(tǒng)的特點和風險，不太了解電算化會計系統(tǒng)應有的內部控制，更不熟悉如何對電算化會計系統(tǒng)進行審計。因此，高風險的電算化會計系統(tǒng)未能得到有效的內部審計監(jiān)督。
6.對崗位職責分離認識不足，執(zhí)行不力。
按職責分離原則，系統(tǒng)程序員不應操作正式使用的電算化系統(tǒng)，操作員不得接觸參與程序設計，不得更改軟件和打開數據庫修改數據。要嚴格分清程序員、操作員、管理員的職責，加強各級代碼、密碼的管理。但一些單位的程序員或系統(tǒng)維護人員可以隨時接觸系統(tǒng)，甚至頂班操作。也有一部分單位密碼互通，同一個人用不同密碼完成憑證輸入、審核；對系統(tǒng)打印輸出資料沒有登記、傳送、簽收制度。
7.會計軟件的程序控制失效。
為了保證儲存在磁性介質上的會計信息的安全可靠。財政部制定的《會計核算軟件基本功能規(guī)范》對會計軟件必有程序控制作了規(guī)定。大多數用戶單位也或多或少地制定了相應的管理制度，但僅此是不夠的，漏洞還比較多，不足以確保會計系統(tǒng)的安全。據調查，許多商品化軟件中，設置了一些不應有的功能，使不少必要的程序控制失效。如有些軟件設置了反登帳、反結帳、取消審核等功能，違反了記帳后不能再直接修改憑證，結帳后不允許再輸入或修改當月憑證、輸入的憑證必須經過審核等規(guī)范原則，為做假帳提供了方便。有些會計軟件可以連續(xù)處理數月的數據，更有一些軟件允許用戶幾個月一直不結帳（除跨年)而繼續(xù)進行以后各月帳務處理。
此外，由于不可預料的火災、水災等到自然災害造成的系統(tǒng)軟、硬件故障或損失;數據在經由通訊線路傳輸時遭到非法攔截或修改；計算機病毒的侵入；電腦高手的進攻；沒有留下審計線索等等，這些都會造成電算化系統(tǒng)的不安全，因此有必要在系統(tǒng)設計和管理制度上加以控制。
要有效地控制這些特殊風險，必須建立電算化會計系統(tǒng)的內部控制體系，這一體系主要是以組織形式和應用軟件的功能兩方面實現(xiàn)的。具體地說，就是我們通常所說的常規(guī)控制和應用控制。
常規(guī)控制也稱一般控制，是對電算化會計系統(tǒng)中組織、制度、開發(fā)、安全等系統(tǒng)環(huán)境方面進行的控制。之所以稱之為“常規(guī)控制”，主要是指這些控制方法對所有會計電算化的應用，乃至所有管理信息系統(tǒng)的應用都普遍適用，并且它為電算化系統(tǒng)提供了必要的規(guī)程、制度及安全可靠的工作環(huán)境，組織與操作控制。
由于電算化會計系統(tǒng)使數據和責任高度集中，打亂了傳統(tǒng)的手工職能分割制，這就迫使我們考慮在組織與制度上建立一種新型的內部牽制制度。組織控制的最基本要求是達到合理的職權分離，將數據處理過程中的權力和責任分為幾個部分，每個人只能完成其中的一部分工作，而不能以頭至尾包辦一項經濟業(yè)務的批準、執(zhí)行和記錄的全過程。其主要措施有：
1.組織機構的劃分。
由于每個企業(yè)的規(guī)模、管理方式以及發(fā)展方向各有其特點，所以計算機應用的組織機構設置也各不相同。目前，我國會計電算化的管理體制與組織機構的設置主要有三種形式：一種是集中管理的計算機中心組織形式。它是將會計電算化的管理、軟件開發(fā)、運行與維護全部放在計算機中心，財務部門只要定期向其提供核算和管理所需的原始數據。第二種是集中管理下的分散組織形式。它是在網絡技術支持下，由計算中心統(tǒng)一負責總體規(guī)劃，管理與維護等工作，財務部門利用計算機中心設置終端，在總體規(guī)劃指導下，完成系統(tǒng)的開發(fā)、運行與維護。第三種是分散管理的組織形式。它是由財會部門單獨配備計算機硬件及相關的專業(yè)人員，完成會計電算化的開發(fā)、使用、維護等工作。組織機構和規(guī)模不同，職責分工的程度也不一樣，但都應盡量保證各類人員間可互相稽核、互相監(jiān)督，互相制約。
無論采用何種組織形式，企業(yè)都必須建立會計電算化崗位責任制。要明確每個工作崗位的職責范圍，切實做到事事有人管，人人有專責，辦事有要求，工作有檢查。會計電算化后的工作崗位可分為基本會計崗位和電算化會計崗位?；緯媿徫豢砂ǎ簳嬛鞴?、出納、會計核算各崗、稽核、會計檔案管理等工作崗位。電算化會計崗位包括直接管理、操作、維護計算機及會計軟件系統(tǒng)的工作崗位。他們的工作職責一般為：
(1)電算主管：負責協(xié)調計算機及會計軟件系統(tǒng)的運行工作。此崗可由會計主管兼任，采用中小型計算機和計算機網絡會計軟件單位，應設立此崗位。
(2)軟件操作:負責輸入記帳憑證和原始憑證等會計數據，輸出記帳憑證、會計帳簿、報表，進行部分會計數據處理工作。
(3)審校記帳:負責對輸入計算機的會計數據進行審核，操作會計軟件登記機內帳簿，對打印輸出的帳簿、報表進行確認。
(4)電算維護：負責保證計算機軟件、硬件的正常運行，管理機內會計數據；采用大型、小型計算機和計算機網絡會計軟件單位，應設立此崗位，此崗位在大中型企業(yè)中應由專職人員擔任。
(5)電算審查：負責監(jiān)督計算機及會計軟件系統(tǒng)運行，防止利用計算機進行舞弊。
(6)數據分析:負責對計算機內的會計數據進行分析。
以上會計電算化工作崗位各單位可根據內部牽制度的要求和本單位工作需要，進行劃分、設立、調整必要的工作崗位?；緯媿徫缓碗娝慊瘯媿徫唬稍诒ＷC會計數據安全的前提下交叉設置，各崗位人員要保持相對穩(wěn)定。由本單位人員進行會計軟件開發(fā)的，還可設立軟件開發(fā)崗位。
3.加強會計電算化系統(tǒng)知識教育，提高會計人員的業(yè)務素質。
加強電算化系統(tǒng)知識教育，特別是各級會計部門領導必須了解電算化系統(tǒng)及特點、風險與應有的控制。促進各級領導和會計人員對會計電算化樹立正確的認識，從而加強管理與控制意識。另外具體方法可以通過增加會計電算化和會計職稱考試的相關內容和會計知識的繼續(xù)教育來解決，通過加強會計電算化知識教育，為加強內部控制打下知識基礎。此處還可通過加緊會計電算化人員培訓，使廣大會計人員能夠掌握計算機和會計核算軟件的基本知識和操作技能能對會計核算軟件進行一般維護或對軟件參數進行設置，為本單位的會計電算化系統(tǒng)管理發(fā)揮主導作用。
應用控制是為適應會計電算化這一應用系統(tǒng)的特殊控制要求，保證數據處理的完整性、準確性而建立的具體的內部控制。它主要包括輸入控制、處理控制、輸出控制等。
(1)輸入控制。輸入控制的'目的是為了保證輸入的數據確已經過審批手續(xù)并且能夠正確完整地輸入計算機，并轉換成機器所能接收的形態(tài)。輸入控制包括以下四種目的。
1)經濟業(yè)務在由計算機處理之前經過適當的批準；2)經濟業(yè)務沒有被遺漏、添加、重復或不正當的更換；3)經濟業(yè)務準確地轉變?yōu)闄C器可讀的形式并記錄在數據文件中；4)不正確的經濟業(yè)務被剔除、改正。這里尤為重要的是經濟業(yè)務在處理之前已經過適當的授權和審批。電算化會計人員作為數據處理部門，沒有權力審批經濟業(yè)務，所以所處理的數據憑證都應有該項業(yè)務審批人員簽字。應對使用計算機的數據輸入人員加以控制，如采用程序密碼或運行口令，只有通過授權的人員才能接觸計算機，口令密碼不得告知未授權人員。為了防止未經審核的業(yè)務輸入計算機，要把所有的數據在計算機的業(yè)務檔案中加以記錄，還應在計算機內設置控制功能，退回和改正不正確的輸入數據。此外還可以設置責任控制，系統(tǒng)通過登記日志文件，留下審核、修改的痕跡。
(2)處理控制。是為了確保計算機運行時發(fā)現(xiàn)、糾正、報告某些含有錯誤的輸入，從而保證數據處理可靠性和正確性。具體包括數據驗收、計算、比較、合并、排序、文件更新和維護等內部處理活動。特殊的處理控制技術有余額合理性格查、余額試算平衡和總帳與明細帳余額核對。
(3)輸出控制。輸出控制的目的是為了保證計算機輸出結果的正確性和可靠性，保證輸出的接觸人員僅限于經過授權，并能及時將輸出資料提供給授權人的人員。這就要求對計算機打印的資料嚴格控制，并建立輸出資料控制制度，由指定人員負責分發(fā)、保管并登記輸出資料的使用者、分發(fā)日期、打印份數等。同時對發(fā)生差錯的數據要進行登記，仔細檢查分析形成錯誤的原因是由于偶發(fā)性錯誤還是人為差錯，并采取相應的避免措施或改進措施。此外，對會計數據的備份工作控制，制作備份的周期一般視日常數據發(fā)生量而定，例如，在會計軟件的使用過程中，會計科目每增加一個或每天進行一次備份，以避免科目備份不及時，造成科目意外損失，造成帳務文件混亂。對備份的數據文件應視同會計檔案，一式兩份，分處存放，保存時間一般以兩個會計年度為宜。
在如今網絡時代，信息流已成為了企業(yè)的生命線。為了使這生命線暢通、安全;為了使從企業(yè)財務中取得的信息可靠，使企業(yè)能從容面對市場上瞬時萬變、激烈的競爭，并占得一席之地；為使我們所經營財物的安全；我們必須在開展會計電算化，提高企業(yè)科學管理水平同時，注意加強企業(yè)財務部門內部控制，截斷各種罪惡之手。
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會計電算化管理的內部控制問題措施論文篇十二
內部控制是指由企業(yè)董事會管理層和全體員工共同實施的旨在合理保證實現(xiàn)企業(yè)基本目標的一系列控制活動。
一般而言，內部控制的目標有以下幾個方面：（1）企業(yè)戰(zhàn)略；（2）經營的效率與效果；（3）財務會計報告及管理信息的真實可靠；（4）資產的安全；（5）遵循國家法律法規(guī)和有關監(jiān)管要求。
1.內部控制的基本要素。
1.1內部環(huán)境。
內部環(huán)境是影響制約企業(yè)內部控制制度建立與執(zhí)行的各種內部因素的總稱，是實施內部控制的基礎。
1.2風險評估。
風險評估是及時識別科學分析影響企業(yè)戰(zhàn)略和經營管理目標實現(xiàn)的各種不確定因素并采取應對策略的過程，是實施內部控制的重要和內容。
1.3控制措施。
控制措施是根據風險評估結果結合風險應對策略所采取的確保企業(yè)內部控制目標得以實現(xiàn)的方法和手段，是實施內部控制的.具體方式和載體。
1.4信息與溝通。
信息與溝通是及時準確完整地收集與企業(yè)經營管理相關的各種信息，并使這些信息以適當的方式在企業(yè)有關層能之間進行及時傳遞，有效溝通和正確應用的過程，是實施內部控制的重要條件。
1.5監(jiān)督檢查。
監(jiān)督檢查是企業(yè)對其內部控制制度的健全性，合理性和有效性進行監(jiān)督檢查與評估，形成書面報告并作出相應處理的過程，是實施內部控制制度的重要保證。
2.內部控制的原則。
2.1合法性原則。
內部控制制度應當符合法律法規(guī)的規(guī)定和有關政府監(jiān)管部門的監(jiān)管要求。
2.2全面性原則。
內部控制制度在層次上應當涵蓋決策層，管理層和全體員工，在對象上應當覆蓋各個環(huán)節(jié)，在流程上應當滲透到決策執(zhí)行監(jiān)督反饋等各個環(huán)節(jié)，避免內部控制出現(xiàn)空白和漏洞。
2.3重要性原則。
內部控制制度應當在兼顧全面的基礎上突出重點，針對重要業(yè)務與事項高風險領域與環(huán)節(jié)采取嚴格的控制措施，確保不存在重大缺陷。
2.4有效性原則。
內部控制制度應當能夠為內部控制目標得以實現(xiàn)提供合理保證實理企業(yè)基本目標的一系。
2.5合理性原則。
內部控制制度應當合理體現(xiàn)企業(yè)經營規(guī)模業(yè)務范圍與特點，風險狀況以及所處具體環(huán)境等方面的要求。
2.6適應性原則。
內部控制制度應當隨著企業(yè)外部環(huán)境的變化經營業(yè)務的調整管理要求的提高等不斷的改進和完善。
2.7成本效益原則。
內部控制制度應當在保證內部控制有效性的前提下合理權衡成本與效益的關系，爭取以合理的成本實現(xiàn)更為有效的控制。
3.1組織規(guī)劃控制。
根據內部控制的要求，單位在確定和完善組織結構的過程中，應當遵循不相容職務相分離的原則、所謂不相容職務是指那些如果由一個人或一個部門擔任，既可能弄虛作假，又能夠自己掩蓋其舞弊行為的職務。
（1）不相容職務的分離。如會計工作中的會計和出納就屬不相容職務需要分離。應當加以分離的職務通常有：授權進行某項經濟業(yè)務的職務要分離，執(zhí)行某項經濟業(yè)務與審核該項業(yè)務的職務要分離，執(zhí)行某項經濟業(yè)務的職務與記錄該項業(yè)務的職務要分離，保管某項財產的職務與記錄該項財產的職務要分離等等。
（2）組織機構的相互控制。一個單位根據經濟活動的需要而分設不同的部門和機構，其組織機構的設置和職責分工應體現(xiàn)相互控制的要求。
3.2貨幣資金控制。
對貨幣資金收支保管業(yè)務應建立嚴格的授權審批制度，辦理貨幣資金業(yè)務的不相容崗位應當分離，相關機構和人員應當互相制約，確保單位貨幣資金的安全。
3.3授權批準控制。
授權批準控制指對單位內部部門或職員處理經濟業(yè)務的權限控制。單位內部某個部門或某個職員在處理經濟業(yè)務時必須經過授權批準才能進行，否則就無權審批。授權批準控制可以保證單位既定方針的執(zhí)行和限制濫用職權。授權批準自一般授權和特定授權兩種形式。當前一些單位實行領導“一支筆”審批的做法，這與內部控制的原則和要求不一致，應當改革。實踐證明，權利應受到制約，失去制約的權利極易導致腐敗的滋生。
3.4預算控制。
預算控制是內部控制的一個重要方面，包括籌資、融資、采購、生產、銷售、投資、管理等經營活動的全過程。對單位各項經濟業(yè)務編制詳細的預算和計劃，并通過授權，由有關部門對預算或計劃的執(zhí)行情況進行控制，其基本要求是：第一，所編制預算必須體現(xiàn)單位的經營管理目標，并明確責任。第二，預算在執(zhí)行中，應當允許經過授權批準對預算進行調整，以便預算更加切合實際。第三，應當及時或定期反饋預算的執(zhí)行情況。
3.5實物資產控制。
實物資產控制主要包括限制接近控制和定期清查控制兩種。
3.6成本控制。
現(xiàn)代成本控制可分為“粗放型”和“集約型”兩種。粗放型成本控制，是指在生產技術、產品工藝不變的情況下，單純依靠減少耗用材料，合理下料來降低成本的成本控制法，集約型成本控制，是指依靠提高技術水平改善生產技術、產品工藝，從而降低成本的控制方法。這兩種方法結合起來，就是現(xiàn)代成本控制。
3.7風險控制。
樹立風險意識針對各個風險控制點必須建立有效的風險管理系統(tǒng)：
（1）經營風險，是指因生產經營方面的原因給企業(yè)利益帶來的不確定性。盡管經營風險變化情況來源于企業(yè)外部，企業(yè)仍應采用有效的內控措施加以防范。
（2）財務風險，又稱籌資風險，是指由于舉債而給企業(yè)財務成果帶來的不確定性。
3.8審計控制。
審計控制主要是指內部審計，內部審計是對會計的控制和再監(jiān)督。對會計資料進行內部審計，既是內部控制的一個組成部分，又是內部控制的一種特殊形式。
3.9會計信息技術控制。
要求企業(yè)結合實際情況和計算機技術應用程度，建立與本企業(yè)經營管理業(yè)務相適應的信息化控制流程，提高業(yè)務處理能力減少各消除人為操縱因素。
3.10績效考評控制。
要求企業(yè)科學設置業(yè)績考核指標體系，對照預算指標盈利水平，資回報率安全生產目標等業(yè)績指標，對各部門和員工當期業(yè)績進行考評，兌現(xiàn)獎懲，強化對各部門和員工的激勵與約束。
會計電算化管理的內部控制問題措施論文篇十三
21世紀的高科技正在推動人類進入一個新的文明時代，而信息技術是其中最重要的推動力之一，不久的將來，我們必然生活在一個信息技術無所不在的社會。會計電算化是會計領域的一場深刻的革命，它將從根本上改變傳統(tǒng)會計的手工操作方式和許多根深蒂固的觀念。近年來，我國會計電算化工作取得了長足的發(fā)展，已經有越來越多的企事業(yè)單位通過開展會計電算化而成績斐然。然而，在發(fā)展的過程中出現(xiàn)了一些問題阻礙了它更深層次的發(fā)展。筆者采用變量的分析方法分析了目前我國會計電算化存在的問題、原因及對策。
我國會計電算化起步較晚，從20世紀70年代末才開始，經歷了三個階段（嘗試階段，自發(fā)發(fā)展階段，有組織、有計劃地穩(wěn)步發(fā)展階段），其高效、自動、方便、準確、及時等優(yōu)點得到了廣大會計工作者的歡迎?，F(xiàn)在相當一部分單位實現(xiàn)了會計電算化，提高了工作效率。隨著先進的、現(xiàn)代化的事物不斷出現(xiàn)，對會計電算化提出了更高的要求。然而，會計電算化現(xiàn)有的一些問題阻礙了它更深層次的發(fā)展。
廣義的會計電算化是指與實現(xiàn)會計工作電算化有關的所有工作，包括會計電算化軟件的開發(fā)與應用、會計電算化人才的培訓、會計電算化的宏觀規(guī)劃、會計電算化制度建設、會計電算化軟件市場的培育與發(fā)展等。它是一個人機相結合的系統(tǒng)，其基本構成包括會計人員、硬件資源、軟件資源和信息資源等要素，其核心部分則是功能完善的會計軟件資源。
計算機的計算速度非常快，而采用會計電算化后，會計數據都是通過計算機來處理，這樣使會計信息更加準確和及時，同時也為發(fā)揮會計的職能作用創(chuàng)造了有利條件，如通過財務軟件進行數據的分析、預測，從而更加充分地發(fā)揮會計的預測、決策職能，不局限于其反映、監(jiān)督職能。
實現(xiàn)會計電算化后，只要將原始會計數據輸入計算機，大量的數據計算、分類、歸集、匯總、分析等工作，全部由計算機完成。這樣就將會計人員從繁雜的記賬、算賬、報賬中解脫出來，減輕了勞動強度，提高了工作效率；而會計軟件采用先進的技術對輸入的數據進行校驗，防止非法數據的進入，如一張借貸不平的憑證，計算機拒絕接收，從而保證了會計信息的合法性、完整性，促進了會計工作的規(guī)范化，提高了會計信息的質量；實現(xiàn)會計電算化后會計不僅具有核算、監(jiān)督這樣的基本職能，而且還通過計算機分析、預測并參與經濟決策，提高了企業(yè)的管理水平，此外大量的信息可以得到共享，促進和帶動其他業(yè)務、管理部門的信息溝通，為整個管理現(xiàn)代化奠定基礎。
二、目前會計電算化應用中面臨的問題。
（一）具體法律、法規(guī)及制度建設需進一步落實到位。
我國會計電算化起步較晚，經驗不足，會計電算化理論知識落后于實踐，而法律也具有滯后性。當前大部分企業(yè)幾乎都是按照有關會計電算化的規(guī)章制度來實施電算化，因沒有具體的法律來規(guī)范，有的企業(yè)會計電算化實施得較差，不能發(fā)揮電算化高效、方便等優(yōu)勢，有的企業(yè)根本就不實行會計電算化，阻礙了會計電算化全面推廣。
任何事物的發(fā)展、運轉等都是在一定的環(huán)境中，會計電算化也不例外。會計電算化的制度建設包括電算化會計管理制度、內部控制制度以及單位領導對會計電算化的高度認識和重視。在實際操作中，有的單位領導在管理上沒有對會計電算化引起高度重視，有的沒有相應的管理制度，而有的單位雖然有制度但是可惜沒有很好的落實。
一部分企業(yè)由于制度的建設及管理控制不嚴，致使在會計電算化工作中存在許多問題，如在業(yè)務處理中崗位職責不明顯，有時候一個操作員身兼數職，可以用多種不同的身份進入系統(tǒng)進行不同權限的操作，從而使財務分工的控制名存實亡；在安全方面，重業(yè)務應用，輕安全管理，計算機安全意識和措施相對滯后，很多電子信息處于不加密或低加密狀態(tài)，導致計算機數據資料如財務數據、信息等丟失風險較高，內部控制制度做得不好。
（三）中小企業(yè)領導人員、財會人員的會計電算化知識缺乏。
一些企業(yè)尤其是中小企業(yè)的各級領導對實施會計電算化的重要意義缺乏足夠的認識，沒有認識到會計電算化是時代發(fā)展的必然，是管理現(xiàn)代化的需要。除此之外，大部分中小企業(yè)本身規(guī)模就不大，業(yè)務量也不多，領導層認為根本不必要花大筆的資金來購買電算化所必需的設備、財務軟件及消耗材料；要進行會計人員電算化培訓既花錢又影響正常工作，感覺既不必要也不劃算。有的企業(yè)雖然在單位實施了會計電算化，但對有關知識又了解不多，認為會計電算化僅僅是“以機代賬”軟件只需一次投入即可，出現(xiàn)了只重視硬件換代、不注意軟件升級的情況。
（四）會計電算化檔案管理不規(guī)范。
由于我國會計電算化起步較晚，許多單位實行會計電算化的時間較短，財務人員和單位領導對會計電算化檔案的組成內容不甚了解，缺乏管理會計檔案的經驗，很多單位只是將打印出的紙質檔案存檔，而沒有將存儲在計算機中的會計信息備份在磁性介質或光盤上歸檔保存，造成歸檔的內容不完整；有的單位雖然備份但不注意放置備份光盤等環(huán)境，從而使備份好的會計檔案因潮濕等而不能使用，造成檔案的缺失。無論怎樣的情形，在整體上都影響了會計檔案的完整。
雖然現(xiàn)在很多學校都開設了會計電算化這門課程，但是因一些原因使會計電算化教育不到位，培養(yǎng)出的財會人員缺乏有關的知識。其原因主要是：
1.因會計電算化的學習本身就需要實際操作才能很好的掌握，而有的學校因其硬、軟件設備跟不上使學生只能學到一些理論知識，實際上機操作較少，知識掌握得不扎實，理論與實踐脫軌。這樣培養(yǎng)出的財會人員在很大程度上有可能做出一些違反《會計電算化工作規(guī)范》的事，如其有可能以多種不同的身份進入系統(tǒng)進行不同權限的'操作或對檔案不進行備份管理等。
2.有一部分會計學校只重視培養(yǎng)學生會計電算化知識，而忽視計算機知識的培訓。實際工作中會計電算化的操作有很大—部分都需要計算機知識，如辦公軟件中的excel等。這樣培養(yǎng)出的學生很難及時適應自己的本職工作。
我國的會計電算化管理起步較晚，經驗不足，管理水平還很低，由于一些政策和法規(guī)的不合理，束縛了開發(fā)人員和用戶的手腳。十幾年來，我國成功地開發(fā)出一批頗有名氣、民族品牌的會計電算化軟件，但隨著會計電算化的深入發(fā)展，不斷出現(xiàn)的一系列問題卻值得探討和研究。這必然要求發(fā)展會計電算化理論，而當前的現(xiàn)實是會計電算化理論落后于實踐，無法推動會計電算化實務向深層次發(fā)展。
當前，會計電算化與審計還處于一種“脫節(jié)”狀態(tài)，嚴重影響我國會計電算化的發(fā)展。其原因主要是：
1.因為會計電算化的會計軟件有“反記賬””反結賬“的功能，為財務工作留下了隱患，財務信息隨時有可能被修改、刪除而不留痕跡，不利于有關方面的審計。
2.審計人員對會計電算化內部控制程序也不是很了解、審計技術不成熟，使得會計電算化過程成為黑箱操作。當前，會計電算化與審計脫節(jié)，嚴重影響我國會計電算化的發(fā)展。
四、完善我國會計電算化工作的幾點對策。
我國相關部門應根據目前我國會計電算化的現(xiàn)狀制定出一些具體的法律，使實行會計電算化的單位朝著有序、健康的方向發(fā)展；還可以通過行業(yè)會計協(xié)會制定統(tǒng)一的跨級核算軟件標準，有時甚至可以直接通過政府行政手段來干預等。
1.人員管理制度。主要是單位認真選聘會計電算化信息系統(tǒng)職員，對其任職資格進行考核；選好后根據各自的情況安排崗位，進行職責劃分。
2.操作管理制度。包括操作規(guī)程、操作權限、操作記錄、管理制度及內控制度。比如，對操作權限，單位可以讓職員指紋簽到和簽退。這樣可以避免一個職員身兼數職，避免其他人員進入操作等。
3.數據管理制度。主要是數據輸出的管理、備份數據的管理、存檔數據的管理和保密制度。比如，應將備份的文檔存放在不同的地方等。
在內控方面主要有：
1.不兼容權限、職務必須分離。這個是內部控制的關鍵點，如，系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展的職務與系統(tǒng)操作的職務必須分離；數據錄入和審核的職務必須分離；系統(tǒng)操作的職務和系統(tǒng)檔案管理的職務必須分離等。
2.會計電算化人員相互制約、監(jiān)督。計算機會計和手工會計一樣，對每一項可能引起舞弊或欺詐的經濟業(yè)務，不能由一人經手到底，必須有幾人承擔等，相互監(jiān)督、互相制約。
3.文檔安全、保密。如在電算化系統(tǒng)內的財務信息不能被人隨意刪除，防止備份資料丟失等。
（二）轉變中小企業(yè)領導人員的觀念，增加其會計電算化知識。
企業(yè)領導人員不重視會計電算化主要是由他們舊的觀念所致，沒有真正的了解到會計電算化快捷、方便的作用。有關部門可以對中小企業(yè)的領導進行培訓，讓他們認真學習貫徹國家財政部頒布的《會計電算化管理辦法》和《會計電算化工作規(guī)范》。除此之外，使其了解到會計電算化不僅僅是核算工具和核算方法的改進，而且必然引起會計工作組織和人員分工的改變，促進會計人員素質和知識結構，會計工作效率和質量的全面提高，能及時、有效地提供企業(yè)的各種財務信息，節(jié)省會計人員的時間和精力，轉變會計工作職能，推動理論和會計技術的進步，提高會計工作水平，最終將大幅度增加企業(yè)的經濟效益。這樣才能有效地快速普及電算化。
會計電算化檔案管理是實行會計電算化后會計工作持續(xù)進行的保障，是會計電算化信息系統(tǒng)維護的保證，是會計信息得以充分利用的保證，因此必須加強會計電算化檔案的管理。筆者認為可以從以下三個方面來做：
1.會計電算化檔案的收集。因計算機有它本身的缺陷，如突然停電、計算機中病毒會造成原有數據的丟失，所以為避免這一情況的發(fā)生，財務部門人員應養(yǎng)成好的習慣，即及時地對會計數據進行備份，存儲到磁性介質或光盤上，把備份文件保存好，以防計算機硬件系統(tǒng)損壞后能在最短的時間內、在最小損失下恢復原有的會計電算化系統(tǒng)。
2.會計電算化檔案的管理與保存。因會計電算化檔案是存儲在磁性介質或光盤上的，由于這些信息載體的物體特性，數據也極容易丟失，所以在形成這些檔案時應準備復制兩份即采用“ab備份法”進行數據的備份。同時，財務人員應在這些備份的檔案上標有形成檔案時的時間和操作員的姓名以便找起來方便。此外為保險起見，應將這兩份檔案放在不同的地方（遠離磁場、不潮等），如一個地方發(fā)生地震或火災等意外情況不至于造成整個系統(tǒng)的毀滅與系統(tǒng)的不可恢復性。對采用磁性介質保存的檔案，還應定期進行檢查、復制，防止丟失。
（四）培養(yǎng)復合型的財務人員。
企業(yè)要真正做到會計電算化，就需造就一大批既精通計算機信息技術，又擅于財務管理，能夠熟練地進行財務信息加工和分析的人才，滿足各方（如企業(yè)領導、審計部門等）對財務信息的需求。具體措施有：
1.企業(yè)領導人員可定期對自己的員工進行會計電算化知識比賽，將此作為考核員工工資的一項內容。這樣可以刺激員工主動積極地學習會計電算化知識。
2.讓員工積極接受有關的會計培訓。經濟在不斷的發(fā)展，會計也在發(fā)展中更新知識，讓員工接受培訓可了解最新會計準則等的變化，從而更好地工作。
五、結束語。
會計電算化幫會計人員減少了大量算賬的時間，提高了工作效率，為企業(yè)領導者、各部門提供及時、有效的財務信息。在信息高速發(fā)展的今天，會計電算化的普遍使用將成為一種必然。
會計電算化管理的內部控制問題措施論文篇十四
在企業(yè)發(fā)展的過程中，需要對企業(yè)的財務進行相應的管理與控制，只有這樣才能夠最大程度上確保企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。對于企業(yè)的財務管理一般是由企業(yè)的會計部門開展的，主要是對于內部的財務變動進行管理與控制，其具體包括了企業(yè)的財務狀況、會計審核結果、資金流動狀況等。在企業(yè)日常的運行過程中，企業(yè)的財務管理覆蓋了企業(yè)的整個運作流程。企業(yè)的會計管理人員通過對企業(yè)財務的管理及控制能夠實現(xiàn)對企業(yè)財務變動狀況的及時充分了解，從而能夠提前發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務中潛在的一些風險，能夠提前進行應對，將財務風險的影響降到最低。通過有效的財務管理，企業(yè)會計人員能夠對企業(yè)的資金流動方向做到全面的了解，從而為企業(yè)的投資與發(fā)展提供較好的幫助，確保企業(yè)的長期穩(wěn)定運行。企業(yè)會計部門的內部控制是針對企業(yè)運行過程中的每一個環(huán)境進行全面的監(jiān)督與管理，其具體的控制過程如圖1所示。在企業(yè)運行的過程中，通過內部控制能夠使企業(yè)的運作更加的規(guī)范化，從而確保企業(yè)的運作效率能夠得到有效的提升?？茖W合理的內部控制能夠有效的對企業(yè)的運行過程進行優(yōu)化，有效的降低企業(yè)運行過程中，由于操作不當或者是內部運作而導致的問題的發(fā)生概率，從而降低企業(yè)的運作成本，有效的提升企業(yè)的經濟效益。并且，通過內部控制能夠實現(xiàn)對企業(yè)運行過程的合理分析，從而發(fā)現(xiàn)企業(yè)運行過程中存在的不足之處，企業(yè)管理人員能夠及時對于企業(yè)的運行流程進行調整，從而確保企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的健康發(fā)展。
會計電算化管理的內部控制問題措施論文篇十五
我國會計電算化從20世紀80年代初開始起步，發(fā)展到今天已經有30多年的歷史。30多年來會計電算化得到了迅速發(fā)展，企業(yè)實現(xiàn)會計電算化后，改變了傳統(tǒng)的會計核算手段、核算程序、數據存取方式和存儲介質，改變了某些與審計線索有關的關鍵因素。因此，實現(xiàn)會計電算化后對會計人員素質提出了更高的要求，會計內部控制也出現(xiàn)新的問題。
（一）會計人員素質問題。
會計電算化信息系統(tǒng)是一個由人、計算機、數據及程序組成的系統(tǒng)。它不僅具有核算功能還具有管理和控制功能。會計電算化不是簡單的會計加計算機知識，而是兩者的融合。從目前我國會計電算化人員來看，會計從業(yè)資格要求會計人員必須具有初級會計電算化水平，他們只能對會計軟件進行簡單的操作，不能很好地將計算知識和會計工作有機地結合起來，缺乏網絡知識和會計軟件的維護技能，會計電算化管理知識很匱乏。
（二）會計軟件問題。
目前我國會計軟件主要有單機版和網絡版兩種。一是單機版會計軟件，功能上僅能完成記賬憑證、賬務處理、財務報告的編制、證、賬、表資料的查詢、打印輸出等功能。目前大多數中小企業(yè)都是使用這種軟件。在內部會計控制上，模擬了手工會計對記賬憑證進行審核，雖然會計軟件中工作流程、崗位設置、人員分工、相互制約可以由口令來控制，但在實際工作中有很多中小企業(yè)存在一人多崗位，相互調用等情況，如一人可以注冊多用戶同時完成會計、出納、會計主管等多個角色的操作，會計軟件對這種現(xiàn)象沒有控制措施，致使口令控制形同虛設。另外會計軟件的起點是記賬憑證，無法進行原始憑證與記賬憑證核對，自動記賬與對賬使得原手工記賬下賬證核對、賬賬核對通過會計軟件來實現(xiàn)。這就使會計工作失去了對業(yè)務事項的及時控制，造成了業(yè)務過程的失控。失去了手工記賬的控制監(jiān)督作用。二是網絡版會計軟件，目前網絡版會計軟件主要有兩種類型，一種是局域網級的會計軟件，缺點是對原始憑證的審核建立在各部門審核的基礎上，失去了會計事項的實時監(jiān)控。另一種是互聯(lián)網級會計軟件，缺點是加大了會計系統(tǒng)安全控制的難度。
為了加強會計電算化管理，財政部制定并頒布了《會計電算化管理辦法》、《會計核算軟件基本功能》、《會計電算化工作規(guī)范》等系列相關的規(guī)章制度。但各單位在具體執(zhí)行中還存在一定的差距，根據財政部的有關規(guī)定，以計算機代替手工記賬的'單位必須達到一定條件，并且需要經有關財政部門或上級主管部門的審批；運用互聯(lián)網輸入、輸出、處理數據還需要到公安部門登記注冊。但是，實際上少數單位未經審批就直接采用計算機代替手工記賬，更為嚴重的是，有些單位未能滿足相關條件就正式使用計算機代替手工記賬。如有的單位自行開發(fā)會計軟件未經有關部門批準就直接投入使用，開發(fā)者可以直接進入機房操作或維護會計軟件，也有一些單位購買商品化會計軟件，計算機或會計軟件運行出現(xiàn)問題，由開發(fā)商進行維護，會計數據完全處于開放狀態(tài)，沒有任何安全防范措施。
（一）系統(tǒng)開發(fā)控制。
會計信息系統(tǒng)的開發(fā)要符合會計法、會計制度、會計準則、內部會計控制、會計核算軟件基本功能規(guī)范的要求。不能任意增加不利于內部會計控制的功能，如反記賬、反結賬、記賬后會計憑證不留痕跡的修改功能等。
（二）系統(tǒng)操作控制。
系統(tǒng)操作控制主要有操作權限控制和操務數據經統(tǒng)計表明，內部控制在剛建設的幾年內，的確會影響企業(yè)的利潤增長；但是過渡期結束，內部控制對企業(yè)利潤增長的貢獻是一個正向的促進作用。其次，控制并非越多越好，要體現(xiàn)重要性原則。
我們應該在風險評估基礎上，進行風險分析，識別企業(yè)內控缺陷和關鍵控制點，對重大內控缺陷予以重點控制，而對非重大缺陷則酌情取舍；關鍵控制點予以重點控制，而對非關鍵控制或不必要控制點，避免眉毛胡子一把抓。充分體現(xiàn)重要性原則。通過建立健全科學、系統(tǒng)的內部控制體系，可以起到優(yōu)化流程、提高經營效率的作用。
（3）注重內部控制與風險的適應性。隨著風險的變化，內部控制也必然隨之發(fā)生變化。風險的存在不僅要求與之相適應的內部控制，風險的變化同時也要求內部控制變化。簡單來說，企業(yè)在創(chuàng)業(yè)時期，更關注資金籌集，供應商渠道，客戶關系，貨款收回等方面，因此企業(yè)在建立內部控制時，特別重視對經營風險的關鍵控制。對于發(fā)展中處于轉型時期的企業(yè)來說，該企業(yè)往往有一定的內控基礎，但在轉型時期可能面臨著業(yè)績高速成長，人員迅速擴充，已建立的規(guī)章制度過時，經常性涉及組織結構及人員調整等情況。
這類企業(yè)面臨著比創(chuàng)業(yè)時期更大的風險，應當審視現(xiàn)有的規(guī)章制度和業(yè)務流程，廢止已經過時失效的內控制度，制定新的內部控制，確立新的關鍵控制點，應對新的風險。
（二）內部控制中風險應對。
企業(yè)管理層應充分考慮影響企業(yè)戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的內外部因素，通過分析各種風險提供管理風險應對措施。企業(yè)應根據規(guī)模大小設置風險管理部門或具有風險管理職能部門，并建立流程以識別企業(yè)的外部風險和內部風險，明確風險的表現(xiàn)形式，根據內部控制建立和實施的原則合理采取控制措施應對風險。本文結合基本規(guī)范與brm風險分析，考慮如表1。
此外，企業(yè)經濟活動的多元化發(fā)展，使經濟業(yè)務突破了傳統(tǒng)的會計核算形式。會計部門應建立流程適應會計準則的重大變化。當企業(yè)業(yè)務操作發(fā)生變化并影響交易記錄的流程時，會計部門應通知風險管理部門，并召開會議進行討論。會計部門應學習新準則法規(guī)以識別其重大變化；及時參加后續(xù)教育跟進會計準則的最新進展。
參考文獻：
［1］肖湘子：《論公司治理結構下的內部控制》，《財經界》第8期。（編輯向玉章）。
會計電算化管理的內部控制問題措施論文篇十六
使用機，數據處理的速度加快了，會計核算的準確性和可靠性得到了極大的提高，減少了因疏忽大意及計算失誤造成的差錯。但是，也為的內部控制帶來了許多前所未有的新，對企業(yè)內部控制制度造成了極大的沖擊，需要建立一整套適合電算化會計系統(tǒng)特點的內部控制制度。
一、電算化會計系統(tǒng)對內部控制的特殊要求。
1．計算機的使用改變了企業(yè)會計核算的環(huán)境。
企業(yè)使用計算機處理會計和財務數據后，企業(yè)的會計核算的環(huán)境發(fā)生了很大的變化。一是會計部門的組成人員從原來由財務、會計專業(yè)人員組成，轉變?yōu)橛韶攧?、會計專業(yè)人員和計算機數據處理系統(tǒng)的管理人員及計算機專家組成。二是會計部門不僅利用計算機完成基本的會計業(yè)務，還能利用計算機完成各種原先沒有的或由其他部門完成的更為復雜的業(yè)務活動，如銷售預測、人力資源規(guī)劃等。三是隨著遠程通訊技術的，會計信息的網上實時處理成為可能，業(yè)務事項可以在遠離企業(yè)的某個終端機上瞬間完成數據處理工作，原先應由會計人員處理的有關業(yè)務事項，現(xiàn)在可能由其他業(yè)務人員在終端機上一次完成；原先應由幾個部門按預定的步驟完成的業(yè)務事項，現(xiàn)在可能集中在一個部門甚至一個人完成。因此，企業(yè)內部控制制度的建立和完善就顯得更為重要，內部控制制度的范圍和控制程序較之手工會計系統(tǒng)更加廣泛，更加復雜。
原來在核算過程中進行的各種必要的核對、審核等工作有相當一部分變?yōu)橛捎嬎銠C自動完成了。三是原來書面形式的各類會計憑證轉變?yōu)橐晕募⒂涗浶问絻Υ嬖诖判越橘|上。因此，控制的重點由對人的控制為主轉變?yōu)閷θ?、機控制為主的，控制的程序也應當與計算機處理程序相一致。
3．計算機的使用加大了控制舞弊、犯罪的難度。
由于儲存在計算機磁性媒介上的數據容易被篡改，有時甚至能不留痕跡地篡改，加以數據高度集中，未經授權的人員有可能通過計算機和瀏覽全部數據文件，復制、偽造、銷毀企業(yè)重要的數據，因此，計算機犯罪具有很大的隱蔽性和危害性，發(fā)現(xiàn)計算機舞弊和犯罪的難度較之手工會計系統(tǒng)更大。電算化會計系統(tǒng)的內部控制不僅難度大、復雜，而且還要有各種控制的計算機技術手段。與手工會計系統(tǒng)的內部控制制度相比較，計算機會計系統(tǒng)的內部控制是一個范圍大、控制程序復雜的綜合性控制；控制的重點為職能部門和計算機數據處理部門并重的全面控制，是人工控制和計算機自動控制相結合的多方位控制。
從計算機會計系統(tǒng)的建立和運行過程來看，計算機會計系統(tǒng)的內部控制制度，可分為對系統(tǒng)開發(fā)和發(fā)展的控制、對各個部門的管理控制、對運行過程的日常控制。
（一）系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制。
計算機會計系統(tǒng)的系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制包括開發(fā)前的可行性、資本預算、效益評估等工作，開發(fā)過程中的系統(tǒng)、系統(tǒng)設計、系統(tǒng)實施等工作，以及對現(xiàn)有系統(tǒng)的評估、企業(yè)發(fā)展需求，系統(tǒng)更新的可行性研究，更新方案的決策等工作。系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制的主要內容一般包括以下幾方面。
1．授權和領導認可。
計算機會計系統(tǒng)的開發(fā)項目一般投資金額都比較大，對企業(yè)整體管理目標的也比較大，往往需要對原有的管理體制進行較大的改革，是牽一發(fā)動全身的重大舉措，因此必需得到授權和領導認可。計算機會計系統(tǒng)的發(fā)展和更新是對原有計算機會計系統(tǒng)進行重大改進，同樣會對企業(yè)管理體制造成較大的影響，同時對現(xiàn)有計算機會計系統(tǒng)的任何改動都可能危及整個系統(tǒng)的安全可靠，因此也必需得到授權和領導認可。
2．符合標準和規(guī)范。
不論是自行組織開發(fā)還是購買商品化軟件，都必需遵循國家有關機關和部門制訂的標準和規(guī)范。其中包括符合標準和規(guī)范的開發(fā)和審批過程、合格的開發(fā)人員或軟件制造商、系統(tǒng)的文件資料和流程圖、系統(tǒng)各功能模塊的設計等等。按標準和規(guī)范開發(fā)和發(fā)展計算機會計系統(tǒng)可以使企業(yè)計算機會計系統(tǒng)更加可靠、更加完善，有利于對系統(tǒng)的維護和進一步的發(fā)展、更新。
3．人員培訓。
應在開發(fā)階段就要對使用計算機會計系統(tǒng)的有關人員進行培訓，提高這些人員對系統(tǒng)的認識和理解，以減少系統(tǒng)運行后出錯的可能性。外購的商品化軟件應要求軟件制作公司提供足夠的培訓機會和時間。在系統(tǒng)運行前對有關人員進行的培訓，不僅僅是系統(tǒng)的操作培訓，還應包括讓這些人員了解系統(tǒng)投入運行后新的內部控制制度，計算機會計系統(tǒng)運行后的.新的憑證流轉程序、計算機會計系統(tǒng)提供的高質量的會計信息的進一步利用和分析的前景等等。
4、系統(tǒng)轉換。
新的計算機會計系統(tǒng)在投入使用，替換原有的手工會計系統(tǒng)或舊的計算機會計系統(tǒng)，必需經過一定的轉換程序。企業(yè)應在系統(tǒng)轉換之際，采取有效的控制手段，作好各項轉換的準備工作，如舊系統(tǒng)的結算、匯總，人員的重新配置、新系統(tǒng)需要的初始數據的安全導入等。在系統(tǒng)轉換之際，需要新舊系統(tǒng)并行運行一段時間，以便檢驗新的計算機會計系統(tǒng)。并行運行的時間一般不少于三個月。
5、程序修改控制。
軟件的修改是難以避免的。對會計軟件進行修改必須經過周密計劃和嚴格記錄，修改過程的每一個環(huán)節(jié)都必須設置必要的控制，修改的原因和性質應有書面形式的報告，經批準后才能實施修改，計算機會計系統(tǒng)的操作人員不能參與軟件的修改，所有與軟件修改有關的記錄都應該打印后存檔。
（二）管理控制。
管理控制是指企業(yè)建立起一整套內控制度，以加強和完善對計算機會計系統(tǒng)涉及的各個部門和人員的管理和控制。管理控制包括組織機構的設置、責任劃分、上機管理、檔案管理、設備管理等等。
1．組織機構設置。
為適應計算機會計系統(tǒng)的要求，原有組織機構的調整必須適合企業(yè)的實際規(guī)模，符合企業(yè)總體經營目標，并且，應按精簡、合理的原則對組織機構的設置進行成本效益分析。企業(yè)可以按會計數據的不同形態(tài)，劃分為數據收集輸入組、數據處理組和會計信息分析組等組室；也可以按會計崗位和工作職責劃分為計算機會計主管、軟件操作、審核記帳、電算維護、電算審查、數據分析等崗位。
2．職責劃分。
與手工會計系統(tǒng)一樣，內部控制的關鍵是不相容職務的分離。在計算機會計系統(tǒng)中，不相容的職務主要有系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展的與系統(tǒng)操作；數據維護管理與電算審核；數據錄入與審核記帳；系統(tǒng)操作與系統(tǒng)檔案管理等。企業(yè)為防止舞弊或欺詐，應建立一整套符合職責劃分原則的內部控制制度，同時，還應建立起職務輪換制度。
3．上機管理。
企業(yè)應對計算機的使用建立一整套管理制度，以保證每一個工作人員和每一臺計算機都只做其應該做的事情，使計算機盡可能是專用的。一般來講，企業(yè)對用于計算機會計系統(tǒng)的計算機的上機管理措施應包括輪流值班制度、上機記錄制度、完善的操作手冊、上機時間安排等。此外，會計軟件也應該有完備的操作日志文件。
4．檔案管理。
計算機會計系統(tǒng)有關的資料應及時存檔，企業(yè)應建立起完善的檔案制度，加強檔案管理。一個合理完善的檔案管理制度一般有合格的檔案管理人員、完善的資料使用和歸還手續(xù)、完善的標簽和索引方法、安全可靠的檔案保管設備等。除此之外，還應定期對所有檔案進行備份的措施，并保管好這些備份。為防止檔案被破壞，企業(yè)應制訂出一旦檔案被破壞的事件發(fā)生時的應急措施和恢復手段。企業(yè)使用的會計軟件也應具有強制備份的功能和一旦系統(tǒng)崩潰等及時恢復到最近狀態(tài)的功能。
5．設備管理。
對硬件設備的管理包括對設備所處的環(huán)境進行的溫度、濕度、防火、防雷擊、防靜電等的控制，也包括對人文環(huán)境的控制，如防止無關人員進入計算機工作區(qū)域、防止設備被盜、防止設備用于其他方面等。
（三）日?？刂啤?BR> 日?？刂剖侵笝C系統(tǒng)運行過程中的經常性控制。日?？刂瓢I(yè)務發(fā)生控制、數據輸入控制、數據通訊控制、數據處理控制、數據輸出控制和數據儲存控制等。
1．業(yè)務發(fā)生控制。
業(yè)務發(fā)生控制又稱“程序檢查”，主要目的是采用相應的控制程序，甄別、拒納各種無效的、不合理的及不完整的經濟業(yè)務。在經濟業(yè)務發(fā)生時。通過計算機的控制程序，對業(yè)務發(fā)生的合理性、合法性和完整性進行檢查和控制，如表示業(yè)務發(fā)生的有關字符、代碼等是否有效、操作口令是否準確，以及經濟業(yè)務是否超出了合理的數量、價格等的變動范圍。企業(yè)還應建立有效的控制制度以保證計算機的控制程序能正常運行。
2．數據輸入控制。
由于計算機處理數據的能力很強，處理速度非常快，一旦出錯，極大，因此，企業(yè)應該建立起一整套內部控制制度以便對輸入的數據進行嚴格的控制，保證數據輸入的準確性。數據輸入控制首先要求輸入的數據應經過必要的授權，并經有關的內部控制部門檢查；其次，應采用各種技術手段對輸入數據的準確性進行校驗，如總數控制校驗、平衡校驗、數據類型核驗、重復輸入校驗等。
3．數據通訊控制。
企業(yè)應該采用各種技術手段以保證數據在傳輸過程中的準確、安全、可靠，以防止數據在傳輸過程中發(fā)生錯誤、丟失、泄密等事故的發(fā)生。如將大量的經濟業(yè)務劃分成小批量傳輸，數據傳輸時應順序編碼，傳輸時要有發(fā)送和接收的標識，收到被傳輸的數據時要有肯定確認的信息反饋，每批數據傳輸時要有時間、日期記號等等。
4．數據處理控制。
數據處理控制是指對計算機會計系統(tǒng)進行數據處理的有效性和可靠性進行的控制。數據處理控制分為有效性控制和文件控制。有效性控制包括數字的核對、對字段、記錄的長度檢查、代碼和數值有效范圍的檢查、記錄總數的檢查等。文件檢查包括檢查文件長度、檢查文件的標識、檢查文件是否被感染病毒等。
5．數據輸出控制。
輸出數據控制一般應檢查輸出數據是否與輸入數據相一致，輸出數據是否完整，輸出數據是否能滿足使用部門的需要，數據的發(fā)送對象、份數應有明確的規(guī)定，要建立標準化的報告編號、收發(fā)、保管工作等。
6．數據存儲和檢索控制。
為了確保計算機會計系統(tǒng)產生的數據和信息被適當地儲存，便于調用、更新和檢索，企業(yè)應當對儲存數據的各種磁盤或光盤作好必要的標號，文件的修改、更新等操作都應附有修改通知書、更新通知書等書面授權證明，對整個修改更新過程都應作好登記。計算機會計系統(tǒng)應具有必要的自動記錄能力，以便業(yè)務人員或審計人員查詢或跟蹤檢查。
會計電算化管理的內部控制問題措施論文篇十七
摘要：計算機網絡技術和信息科學在會計上的廣泛應用和發(fā)展，使企業(yè)內部會計控制的方法和操作發(fā)生了很大的變化，本文圍繞電算化對內部會計控制的影響和存在的問題，提出了加強電算化環(huán)境下內部會計控制的各項措施，以確保內部會計控制的有效實施。
電算化會計信息系統(tǒng)的廣泛應用，使企業(yè)會計核算與會計管理的內部、外部環(huán)境發(fā)生了巨大的變化。內部控制制度作為企業(yè)內部監(jiān)控系統(tǒng)的重要手段，在會計電算化環(huán)境下需要得到進一步加強。內部控制制度包括內部會計控制和其它管理控制。電算化會計信息系統(tǒng)的內部控制是內部會計控制的特殊形式。會計電算化的發(fā)展對企業(yè)傳統(tǒng)的內部會計控制提出了新的問題和挑戰(zhàn)，在客觀上要求建立一個更為完善、科學的內部會計控制系統(tǒng)，確保內部會計控制的有效實施。
在手工會計環(huán)境下，會計人員是所有會計業(yè)務組織和執(zhí)行的主要因素，對于一項經濟業(yè)務的每個環(huán)節(jié)都必須經由某些具有相應權限的人員進行處理。在電算化會計環(huán)境下，由于計算機對信息處理的高度集中性和自動化，每一項交易發(fā)生時，原來在核算過程中進行的核對、審核等部分內部控制工作，通過計算機系統(tǒng)專門程序來進行，使控制對象由對人的控制為主轉變?yōu)閷θ?、機的控制。
在手工會計系統(tǒng)中，內部會計控制的方式主要是通過會計人員的崗位分工和內部牽制制度來完成。實行電算化以后，會計財務通過信息化系統(tǒng)集中處理，原手工會計系統(tǒng)中一些內部會計控制措施，通過計算機系統(tǒng)專門程序進行控制，如憑證的借貸平衡校驗，余額、發(fā)生額的平衡檢查，報表數據的勾稽關系檢查等。此外，編制科目匯總表、憑證匯總表、試算平衡的檢查也成為多余。因此，電算化環(huán)境下內部會計控制的方式由單一的制度控制轉變?yōu)橹贫瓤刂坪统绦蚩刂啤?BR> （三）會計資料存儲形式發(fā)生改變。
在手工會計環(huán)境下，企業(yè)的經濟業(yè)務發(fā)生均記錄于紙張之上，信息以賬、證、表等形式進行存儲。在電算化會計環(huán)境下，會計數據通過信息化系統(tǒng)記錄生成，以數字化文件、記錄的形式存儲在磁盤或光盤等計算機磁性介質上，存儲形式發(fā)生了極大的變化。
在手工會計系統(tǒng)中，內部會計控制主要針對會計交易的處理，以傳統(tǒng)會計業(yè)務范圍為主。在電算化會計系統(tǒng)中，內部會計控制的范圍相應擴大，集合了許多網絡管理和財務相結合的功能，如網上收付款、網上報稅、網上咨詢、網上銀行等一系列相關服務，還包含如網絡系統(tǒng)安全控制、系統(tǒng)權限控制、修改程序控制等計算機系統(tǒng)操作控制。
在手工會計系統(tǒng)中，每一筆經濟業(yè)務都必須經過嚴格的審核復查，設立了嚴密的審查、授權、簽章、發(fā)領憑單等流程以及相應的稽核制度和審查制度。在電算化會計環(huán)境下，電算化會計信息系統(tǒng)將手工條件下的大部分會計核算工作，集中由計算機系統(tǒng)統(tǒng)一完成，許多業(yè)務處理程序被大大簡化，會計人員無法直接參與和控制，這種數據處理的集中性使得傳統(tǒng)的組織控制功能減弱，一些內部牽制措施無法執(zhí)行，其審查稽核功能被嚴重削弱。
（二）對會計人員職能控制減弱，會計風險加大。
傳統(tǒng)手工會計處理系統(tǒng)的內部會計控制是建立在職務相分離、職權不相容原則的基礎上。在電算化會計環(huán)境下，由于系統(tǒng)操作的高度集中，許多手續(xù)合并到計算機中統(tǒng)一執(zhí)行，導致部分工作職責過于集中，從而使一些不相容的職務得不到分離，造成工作中職責不明，權限不清，降低了工作人員相互牽制的效力，如有些會計人員既從事數據的輸入、輸出工作，又負責數據的報送，這樣就增加了利用計算機舞弊的可能性，使會計數據的準確性及安全性受到威脅，從而使會計風險加大。
（三）會計資料存儲形式存在安全隱患。
在手工會計環(huán)境下，記錄在憑證、賬薄、報表等紙張上的會計信息其勾稽關系較為明確，易于辨認的審計線索如筆跡、印章等也較為明顯。在電算化會計環(huán)境下，由于會計信息被存儲在磁盤、光盤等磁性介質上，不宜實施簽字、蓋章等具有法律效用的手段，磁性介質很容易被改動而不留痕跡。而且，在電算化會計環(huán)境下，會計信息存儲在磁性介質中，由于磁性介質具有易損、易刪、易改、易磁化等特性，對磁性介質的接觸限制和存放環(huán)境都有一定的要求。磁性介質一旦受損，保存的會計數據將會丟失，如果沒有相關備份，將給會計電算化系統(tǒng)造成嚴重的損失。
針對會計電算化工作中出現(xiàn)的新問題，應當進一步補充和完善相關的配套法規(guī)，建立和健全一整套適合電算化模式下的內部控制制度和內部控制系統(tǒng)。具體包括：1、崗位控制，即操作人員的工作職責和工作權限。主要是通過部門的設置、人員的分工、崗位職責的制定、權限的劃分等進行控制，以達到相互牽制、相互制約、防止或減少錯弊的發(fā)生。2、系統(tǒng)操作控制，表現(xiàn)為操作權限控制和操作規(guī)程控制兩個方面。每個崗位的人員，只能按照所授予的權限，遵循一定的標準規(guī)程對系統(tǒng)作業(yè)，不得超越權限接觸系統(tǒng)。3、輸入控制。常用的方法包括：輸入工作應指定專人負責錄入，錄入人員除錄入數據外，不允許修改、復制或其他操作；數據輸入前必須對輸入數據進行校對并經過有關負責人審核批準，預防會計數據未經審核而輸入計算機等措施。4、計算機處理控制。主要是為了保證會計軟件正常運行而預先在會計軟件內部設計的各種處理故障、糾正錯誤、保證系統(tǒng)安全等功能，以達到對計算機處理進行控制的目的。5、輸出控制。包括只有具有相應權限的人才能執(zhí)行輸出操作，并能自動產生上機日志，從而達到限制接觸輸出信息的目的；打印輸出的資料要進行登記，并按會計檔案要求保管。
電算化會計檔案除傳統(tǒng)概念上的會計檔案外，還包括會計電算化過程中形成的紙質文件、電子文件以及系統(tǒng)軟件。加強電算化會計檔案管理包括以下幾個方面：1、嚴格按照有關規(guī)定的要求對會計檔案進行管理，由專人負責。2、加強會計檔案的收集、管理、保存、調閱、移交和銷毀等方面的工作。3、做好會計檔案的安全和保密工作，對電算化會計檔案定期進行檢查，確保任何情況下會計信息不丟失、不損毀、不泄露、不被非法侵入。
（三）加強內部審計。
內部審計是企業(yè)內部控制系統(tǒng)的重要組成部分，也是強化內部會計監(jiān)督的重要手段。在電算化會計系統(tǒng)中，內部審計必須包括以下幾個方面：1、對會計資料定期進行審計，電算化會計賬務處理是否正確，審核費用簽字是否符合企業(yè)內控制度，憑證附件是否規(guī)范完整。2、審查機內數據與書面資料的一致性，如查看賬冊內容，做到賬表相符，對不妥或錯誤的賬表處理應及時調整。3、及時對系統(tǒng)升級補漏或更改控制參數，對系統(tǒng)運行各環(huán)節(jié)進行審查，防范系統(tǒng)風險和會計風險。
參考文獻：
3、張瑞春.淺談電算化會計內部控制.《內蒙古財經學院學報(綜合版)》06期。