社會(huì)人際關(guān)系是指?jìng)€(gè)體與他人之間在社會(huì)關(guān)系中的相互關(guān)系。需要充分了解總結(jié)的要求和目的，才能寫出令人滿意的總結(jié)。如果你對(duì)寫總結(jié)感到苦惱，不妨看一看以下的總結(jié)范文，或許會(huì)對(duì)你有所啟發(fā)。
內(nèi)部控制論文篇一
摘要:隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的不斷加劇,企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)因素也不斷增大,于是不少企業(yè)實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理,要求內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理,風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)應(yīng)運(yùn)而生。本文在闡述了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)特點(diǎn)的基礎(chǔ)上,介紹了應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)方法,并提出了保證其應(yīng)用的措施。
關(guān)鍵字:風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向;內(nèi)部審計(jì);措施。
一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)。
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是一種新型的審計(jì)模式。它從企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所面臨的一系列風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向,在高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域進(jìn)行項(xiàng)目審計(jì),縮小審計(jì)范圍,降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。最重要的是,這種審計(jì)模式需要提前告知企業(yè)正在面臨和將要面臨的風(fēng)險(xiǎn),為企業(yè)規(guī)避這些不利風(fēng)險(xiǎn)出謀劃策,從而將防范提至事前。
(一)審計(jì)的重點(diǎn)不同。
傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)是以企業(yè)的內(nèi)部控制為出發(fā)點(diǎn),重點(diǎn)進(jìn)行單個(gè)項(xiàng)目的審計(jì)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是在熟悉被審單位內(nèi)控的情況下,主要分析企業(yè)當(dāng)前極其未來(lái)所面臨的經(jīng)營(yíng)和戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn),對(duì)一些重大的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試和余額細(xì)節(jié)測(cè)試,同時(shí)告知企業(yè)管理部門所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn),使企業(yè)主動(dòng)地規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn)。這樣審計(jì)人員就能實(shí)質(zhì)性地參與到企業(yè)的管理中去。
(二)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不同。
傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的主要風(fēng)險(xiǎn)是在審查被審單位中面臨的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn),而這兩種風(fēng)險(xiǎn)是在審查被審單位的報(bào)表中才可能面臨的。而現(xiàn)代的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)采取的是主動(dòng)防御風(fēng)險(xiǎn)的措施,先要分析企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn),同時(shí)把企業(yè)面臨的這些風(fēng)險(xiǎn)如實(shí)上報(bào)企業(yè),充當(dāng)企業(yè)管理的高參。
(三)分析著重點(diǎn)不同。
在以往的內(nèi)部審計(jì)中,審計(jì)人員主要偏向于對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的分析,找出其中的漏洞,從而對(duì)可疑的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì),是一種事后審計(jì)狀態(tài)。而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)主要對(duì)企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)環(huán)境和法律體系等各方面的影響企業(yè)發(fā)展的因素進(jìn)行分析,從而精確判斷出企業(yè)所面臨的一系列風(fēng)險(xiǎn),找出規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn)的手段和方法,是一種事前審計(jì)狀態(tài)。
(四)導(dǎo)向不同。
以往的內(nèi)部審計(jì)是以內(nèi)部控制為導(dǎo)向,也就是業(yè)務(wù)導(dǎo)向?qū)徲?jì)階段,對(duì)企業(yè)的報(bào)表查錯(cuò)防弊。而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是以企業(yè)面臨的風(fēng)/文秘站－您的專屬秘書！/險(xiǎn)為導(dǎo)向,分析和判斷企業(yè)面臨的一系列風(fēng)險(xiǎn),上報(bào)管理部門,同時(shí)找出應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)的措施。導(dǎo)向不同使內(nèi)部審計(jì)人員由單方面監(jiān)控的角色轉(zhuǎn)變成為管理的角色。
二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生。
(一)現(xiàn)代企業(yè)管理的需要。
在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)白熱化的今天,企業(yè)的發(fā)展面臨著一系列困難。同時(shí),市場(chǎng)環(huán)境和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)變化越來(lái)越徹底,現(xiàn)代企業(yè)處于高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境中,因此企業(yè)要求各職能部門在進(jìn)行各自的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)高度重視風(fēng)險(xiǎn),并將其列入企業(yè)的整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理中。審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部的一個(gè)職能部門,發(fā)現(xiàn)和規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的重任就自然而然地落到了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的頭上,因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)身處企業(yè)高風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境中,非常了解企業(yè)短期的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和策略,容易發(fā)現(xiàn)這些風(fēng)險(xiǎn),并在高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域進(jìn)行項(xiàng)目審計(jì),把這些影響企業(yè)發(fā)展的重大風(fēng)險(xiǎn)上報(bào)企業(yè)管理部門,提出規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn)的意見(jiàn)和建議。
(二)內(nèi)部審計(jì)自身發(fā)展的需求。
傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)是是一種事后審計(jì)狀態(tài),對(duì)于企業(yè)只是起到一個(gè)簡(jiǎn)單的監(jiān)管作用,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不容易降到可接受的水平,所以內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開(kāi)始重視風(fēng)險(xiǎn)管理的模式,利用企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行判斷,鎖定高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試和余額細(xì)節(jié)測(cè)試。同時(shí)找出規(guī)避這些可能殃及企業(yè)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)的方法,切實(shí)地為企業(yè)的利益服務(wù)。
(三)外部審計(jì)的影響。
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向外部審計(jì)更加突出了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì),這對(duì)內(nèi)部審計(jì)界產(chǎn)生較大的影響。內(nèi)部審計(jì)界的地位正在不斷喪失。所以內(nèi)部審計(jì)人員就利用自己獨(dú)特的環(huán)境優(yōu)勢(shì)探尋企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念和經(jīng)營(yíng)目標(biāo),從而更精確地判斷企業(yè)所面臨的一系列風(fēng)險(xiǎn)。也就是說(shuō)在外部審計(jì)不斷擴(kuò)大審計(jì)業(yè)務(wù)的同時(shí),也是激發(fā)內(nèi)部審計(jì)人員加大對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別,評(píng)估和應(yīng)對(duì)的手段。
三、如何運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)。
(一)科學(xué)確定審計(jì)目標(biāo)。
內(nèi)部審計(jì)人員審計(jì)目標(biāo)由差錯(cuò)防弊向公司治理的模式來(lái)轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計(jì)人員首先要分析企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)環(huán)境和市場(chǎng)環(huán)境,在這種環(huán)境下判斷企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn),在一些高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域?qū)徲?jì)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。同時(shí)把這些高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域上報(bào)企業(yè)管理部門,找出規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn)的措施,使企業(yè)在不受這些風(fēng)險(xiǎn)因素的困擾下按著既定的目標(biāo)平穩(wěn),有序的發(fā)展。
(二)選擇風(fēng)險(xiǎn)模型。
運(yùn)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型制定一個(gè)審計(jì)工作的大致框架,在研究中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型有五種模式,即:控制風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模型、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模型、舞弊風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模型、企業(yè)治理系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模型和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模型。這五種風(fēng)險(xiǎn)模式都被稱為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì),都是以企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)建立起的審計(jì)模式,但控制風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模型,舞弊風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模型,企業(yè)治理風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模型和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模型都是比較傳統(tǒng)的模型。本文所說(shuō)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)主要還是從經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模型入手,它是全新的一種審計(jì)模式,是以企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向,確定高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)領(lǐng)域和審計(jì)重點(diǎn)。在這些高風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域中進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試和余額細(xì)節(jié)測(cè)試,使檢查風(fēng)險(xiǎn)降到最低水平,但經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)必須通過(guò)內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境的分析與判斷中才能找出來(lái),同時(shí)上報(bào)企業(yè)管理部門,找出規(guī)避這種風(fēng)險(xiǎn)的措施,從而降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
(三)科學(xué)運(yùn)用審計(jì)抽樣方法。
運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的模式來(lái)實(shí)行內(nèi)部審計(jì),要科學(xué)運(yùn)用審計(jì)抽樣方法。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)和以往內(nèi)部審計(jì)不同,它的抽樣范圍擴(kuò)展到較高的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域,只有確定了企業(yè)所面臨的較高的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域,才能運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣或判斷抽樣的方法進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試和余額細(xì)節(jié)測(cè)試。但只運(yùn)用審計(jì)抽樣方法還是難以減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),要合理運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)判斷,才能夠準(zhǔn)確探測(cè)出企業(yè)所面臨的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。風(fēng)險(xiǎn)的控制和不確定因素要由審計(jì)人員正確的專業(yè)判斷來(lái)加以解決。
(四)實(shí)施后續(xù)審計(jì)。
后續(xù)審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為檢查被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題所采取的糾正措施極其效果而實(shí)施的審計(jì),相當(dāng)于是第二次監(jiān)督。實(shí)施后續(xù)審計(jì)有很大的意義,不僅可以讓被審計(jì)單位在雙重監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中致命的風(fēng)險(xiǎn)因素,從而重視這些風(fēng)險(xiǎn),也可以讓內(nèi)部審計(jì)人員積累工作經(jīng)驗(yàn)。實(shí)施后續(xù)審計(jì),驗(yàn)證正確的審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)結(jié)論將增強(qiáng)審計(jì)人員的工作信心,若經(jīng)實(shí)踐驗(yàn)證屬審計(jì)失誤,則有利于找出差距,分析原因,把審計(jì)工作做的更好。
四、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的保證措施。
(一)更新傳統(tǒng)的審計(jì)觀念。
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式在我國(guó)還是剛剛起步,我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)人員還沒(méi)有完全具備防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí),更主要的是,這種模式還沒(méi)有被一些企業(yè)的管理者所接受,很多企業(yè)沒(méi)有建立起風(fēng)險(xiǎn)管理體系,風(fēng)險(xiǎn)管理的主動(dòng)性也不強(qiáng),很多內(nèi)部審計(jì)人員即使具備很強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),也無(wú)法很好的在企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境中來(lái)開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)。所以管理者首先要改變和更新傳統(tǒng)的審計(jì)觀念,帶頭加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的教育和風(fēng)險(xiǎn)管理技能的訓(xùn)練。開(kāi)設(shè)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門由內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行精確地分析,促使企業(yè)合理的`規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn),為企業(yè)創(chuàng)造潛在的價(jià)值。
(二)擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)范圍。
我國(guó)目前雖然有些大中型企業(yè)在運(yùn)用最新的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模型,但是實(shí)質(zhì)上還是在套用重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)模型來(lái)進(jìn)行審計(jì)。所以企業(yè)要擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的范圍,將業(yè)務(wù)范圍擴(kuò)展到內(nèi)部控制以外的公司治理和風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域。不光對(duì)企業(yè)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行合理的抽樣審計(jì),還要對(duì)企業(yè)所面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估,找出合理的途徑不使這些風(fēng)險(xiǎn)影響企業(yè)的發(fā)展。這樣內(nèi)部審計(jì)人員由企業(yè)的監(jiān)督者順利轉(zhuǎn)變成為企業(yè)的管理者。
(三)提高內(nèi)審人員素質(zhì)。
首先,要對(duì)現(xiàn)存的內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行規(guī)范的業(yè)務(wù)教育,提高內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力,使內(nèi)部審計(jì)人員在新的審計(jì)模式中樹(shù)立全面和系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)意識(shí),與此同時(shí),利用與審計(jì)相關(guān)的專業(yè)知識(shí)為新型的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)打通道路。其次,加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德教育,培養(yǎng)良好的內(nèi)部審計(jì)氛圍,進(jìn)而提高內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)操守和誠(chéng)信風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。要求審計(jì)人員必須誠(chéng)實(shí),客觀,保持獨(dú)立性。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)下,尤其要求審計(jì)人員不僅要充分關(guān)注現(xiàn)在,而且要時(shí)刻想著未來(lái),以防后患,具有良好的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。最后,要引入科學(xué)的激勵(lì)機(jī)制,對(duì)于在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域做出重大貢獻(xiàn)的團(tuán)體和個(gè)人予以表彰和提升,讓風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)深入每一位內(nèi)部審計(jì)人員的心中,增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的使命感和責(zé)任感,發(fā)掘和培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)人員的創(chuàng)新思維能力。
我國(guó)目前出臺(tái)了很多關(guān)于審計(jì)工作的法律法規(guī),但是對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)還沒(méi)有一套完整的準(zhǔn)則體系。建議國(guó)家加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作制定各項(xiàng)規(guī)則體系,將內(nèi)部審計(jì)工作納入法律法規(guī)的體系中去。同時(shí),國(guó)家在出臺(tái)關(guān)于內(nèi)部審計(jì)特別是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)后,要消除它和其他法律法規(guī)的沖突和不和諧的條款,統(tǒng)一國(guó)家不同部門關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)。只有在這種完善和和諧的法規(guī)體系中,內(nèi)部審計(jì)工作才能平穩(wěn)地進(jìn)行。
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)代表著企業(yè)最頂端的內(nèi)審平臺(tái),它使得內(nèi)部審計(jì)人員從最基本的憑證和報(bào)表審計(jì)轉(zhuǎn)變成為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì),風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)不但節(jié)約了人力和物力,而且減少了企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn),為企業(yè)提供增值服務(wù),使企業(yè)在它的引導(dǎo)下創(chuàng)造出更多的效益。
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內(nèi)部控制論文篇二
摘要：集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)制度的建立是為了規(guī)范集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)管理，保證公司財(cái)產(chǎn)物資的安全性和完整性的重要方式，因此現(xiàn)代企業(yè)對(duì)公司內(nèi)部審計(jì)的重視程度不斷加強(qiáng)。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成部分，內(nèi)部審計(jì)工作是一個(gè)較為復(fù)雜的工作，它的審核工作必須要站在公司所有者的角度，對(duì)公司全部的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析，因此如何提升集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)有效性，成為現(xiàn)代集團(tuán)公司不斷一直在探索的核心問(wèn)題。
關(guān)鍵詞：集團(tuán)公司；內(nèi)部審計(jì)；有效性。
內(nèi)部審計(jì)是一種公司內(nèi)部進(jìn)行較為獨(dú)立的控制活動(dòng)。它的審核工作，是在相對(duì)系統(tǒng)和規(guī)范的情況下進(jìn)行的，它要對(duì)公司各個(gè)組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)總體目標(biāo)以及資源利用狀況進(jìn)行審查，并且在對(duì)這些內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)完畢以后，提出相應(yīng)的解決方法。它對(duì)監(jiān)督集團(tuán)公司工作人員提出的要求就是，認(rèn)真履行本職工作。內(nèi)部審計(jì)的目的性在于促進(jìn)內(nèi)部控制制度的健全，從而達(dá)到對(duì)成本的控制的目的。
一、淺談集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)的重要性。
（1）內(nèi)部審計(jì)是保證企業(yè)履行責(zé)任的前提。
現(xiàn)代企業(yè)制度已經(jīng)完全不同于以往的企業(yè)制度，現(xiàn)代企業(yè)制度最重要的表現(xiàn)形式就是經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)分離，董事長(zhǎng)是連接股東大會(huì)和經(jīng)營(yíng)管理層的橋梁，這樣的關(guān)系可以被看成一個(gè)守約責(zé)任。因?yàn)楣芾韺雍徒?jīng)營(yíng)管理層不在同一管理層面上，所以會(huì)出現(xiàn)工作不協(xié)調(diào)的問(wèn)題。此時(shí)就需要用一個(gè)機(jī)構(gòu)對(duì)雙方的行為進(jìn)行監(jiān)督，這時(shí)內(nèi)部審計(jì)的出現(xiàn)就擔(dān)起了這樣一種責(zé)任，審計(jì)部門的出現(xiàn)保證了兩部門雙方可以充分對(duì)責(zé)任進(jìn)行履行。
（2）將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)降低到最小值。
對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制是一個(gè)較為復(fù)雜的過(guò)程，集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)人員長(zhǎng)期在企業(yè)中工作，對(duì)公司內(nèi)部的業(yè)務(wù)較為熟練，并且還能夠?qū)ιa(chǎn)經(jīng)營(yíng)總過(guò)程進(jìn)行全面的掌控，他們具有敏感的洞察能力，可以對(duì)企業(yè)存在那些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，并對(duì)其進(jìn)行分析，從而根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)提出針對(duì)性的解決措施，因?yàn)榧瘓F(tuán)內(nèi)部審計(jì)部門的出現(xiàn)，有效的將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)降低到最小值。
（3）提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益。
在實(shí)際的審計(jì)工作中，審計(jì)部門對(duì)審計(jì)報(bào)告均是針對(duì)公司出現(xiàn)的問(wèn)題，而設(shè)計(jì)的意見(jiàn)，這些意見(jiàn)和建議可以在根本上提高企業(yè)工作效益。其實(shí)審計(jì)工作也是集團(tuán)企業(yè)管理的'一部分，所以集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作可以有效的提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益。
二、如何提升集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)的有效性。
通過(guò)上述我們認(rèn)識(shí)到了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作是保證集團(tuán)公司利益提升的前提條件，只有全面提升集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作才能將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)降低到最小值，那么要想提升集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的有效性，就必須做好以下幾項(xiàng)工作。
（1）領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作必須重視。
領(lǐng)導(dǎo)是集團(tuán)公司所有事項(xiàng)的決策者，一項(xiàng)措施能否很好的被實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)是關(guān)鍵。因此要想做好內(nèi)部審計(jì)工作，領(lǐng)導(dǎo)重視工作是關(guān)鍵。領(lǐng)導(dǎo)必須針對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的事前、事中、事后可能出現(xiàn)的所有問(wèn)題進(jìn)行全面分析，保證有效的對(duì)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行掌控，從而為集團(tuán)公司提供一個(gè)健康的發(fā)展環(huán)境。內(nèi)部審計(jì)工作只有領(lǐng)導(dǎo)自己重視是不全面的，要讓內(nèi)部審計(jì)工作落實(shí)到各個(gè)領(lǐng)導(dǎo)部門干部中，讓部門領(lǐng)導(dǎo)干部將審計(jì)工作落實(shí)到每個(gè)工作環(huán)節(jié)中，與此同時(shí)將審計(jì)職能發(fā)揮到最大值，也尤為重要。通過(guò)審計(jì)職能可以將一些經(jīng)驗(yàn)豐富卻專業(yè)知識(shí)技能較高的優(yōu)秀人才安排到內(nèi)部審計(jì)崗位上，那樣可以在整體上發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的積極作用。
（2）保證審計(jì)工作的獨(dú)立性。
審計(jì)工作的獨(dú)立性要求，審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員在對(duì)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行審計(jì)時(shí)，不受到來(lái)自外部或者內(nèi)部的影響，內(nèi)部審計(jì)工作始終獨(dú)立的發(fā)揮其重要的作用。要想保證內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，堅(jiān)持以下兩點(diǎn)是關(guān)鍵。第一點(diǎn)，單位內(nèi)部審計(jì)部門，要始終獨(dú)立于其他部門要建立在其他部門以上。第二點(diǎn)，保證集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)部門是由專業(yè)的全職人員組成，不能出現(xiàn)其他工作人員兼任的情況。因此這兩項(xiàng)原則才使得集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立于其它部門，只有這樣才能保證內(nèi)部審計(jì)部門可以公正客觀的對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行評(píng)價(jià)。
（3）集團(tuán)公司審計(jì)人員角色定位要全面。
集團(tuán)公司在對(duì)人員進(jìn)行定位的時(shí)候一定要客觀準(zhǔn)確，集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)制度它的目的在于對(duì)部門和單位內(nèi)部的管理工作進(jìn)行監(jiān)督，從而達(dá)到對(duì)財(cái)經(jīng)紀(jì)律的維護(hù)，改善經(jīng)營(yíng)管理體制提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。因此對(duì)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)人員角色進(jìn)行正確的定位才能在審核部門出現(xiàn)偏差初期，對(duì)問(wèn)題進(jìn)行全面的分析。所以集團(tuán)公司審計(jì)人員角色進(jìn)行全面定位至關(guān)重要。
（4）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員精神文明建設(shè)。
加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員經(jīng)濟(jì)文明建設(shè)，最好的方法就是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德建設(shè)，在職業(yè)道德建設(shè)的過(guò)程中一定要增強(qiáng)內(nèi)部人員交流，內(nèi)部審計(jì)人員性質(zhì)是從事會(huì)計(jì)監(jiān)督和單位管理的部門，它是提供經(jīng)濟(jì)信息的特殊行業(yè)，這個(gè)行業(yè)涉及的面較為廣泛，并且影響程度也較為深遠(yuǎn)。因此內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德水平的高低直接影響到集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮，因此加強(qiáng)精神文明建設(shè)工作必須做到位，實(shí)踐證明，企業(yè)文化的建設(shè)在發(fā)揮員工積極性方面起著重要的作用。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員精神文明建設(shè)還要求內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)自己的工作性質(zhì)、工作內(nèi)容充分的了解，因此才能把握審計(jì)工作的方法與執(zhí)法力度。另一方面要讓公司所有的部門都了解內(nèi)部審計(jì)工作，增加與各部門的溝通，開(kāi)展宣傳工作讓更多的人支持內(nèi)部審計(jì)工作。
（5）將計(jì)算機(jī)應(yīng)用到內(nèi)部審計(jì)工作中。
信息全球化是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的最要特征之一，促進(jìn)信息全球化重要的因素就是計(jì)算機(jī)的廣泛應(yīng)用，很多企業(yè)看到了計(jì)算機(jī)工作效率高、工作速度快以及共享性強(qiáng)的特點(diǎn)，將計(jì)算機(jī)應(yīng)用到企業(yè)管理中。因此計(jì)算機(jī)是否應(yīng)用到企業(yè)中成為衡量企業(yè)重要的標(biāo)準(zhǔn)之一。雖然現(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)已經(jīng)應(yīng)用到集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)中，但是內(nèi)部審計(jì)計(jì)算機(jī)制度卻并未健全，很多計(jì)算機(jī)在工作性能上存在相對(duì)落后的現(xiàn)狀，這種現(xiàn)狀存在在一定程度上制約了集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展，因此要想改變這一現(xiàn)狀就必須應(yīng)該從崗位職責(zé)劃分、操作細(xì)節(jié)工作、信息化檔案管理工作等方面出發(fā)。與此同時(shí)加強(qiáng)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)人員的技能培訓(xùn)工作也同等重要，因?yàn)橹挥袑徲?jì)人員掌握了計(jì)算機(jī)操作技能以及熟練操作軟件，才能保證審計(jì)人員可以高效的完成審計(jì)工作。
結(jié)束語(yǔ)。
集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作為企業(yè)履行自身的職責(zé)提供了重要的制度保障，集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作可以降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，因此很多公司對(duì)其的重視程度越來(lái)越高，近些年各企業(yè)一直在積極探索，如何提升集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)有效的方法?？偨Y(jié)出了以下幾個(gè)方面即：保持集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性、加強(qiáng)精神文明建設(shè)以及審計(jì)人員角色分配合理性。因此這幾項(xiàng)工作能否落實(shí)到集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)中，對(duì)現(xiàn)代集團(tuán)公司提出了新的要求。要始終保持集體公司內(nèi)部審計(jì)工作走在其他工作的最前端，是現(xiàn)代集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)必須要堅(jiān)守的原則。
內(nèi)部控制論文篇三
點(diǎn)。但是內(nèi)部控制的有效性通常取決于執(zhí)行人，因此企業(yè)的員工的能力與誠(chéng)信方面是控制環(huán)境中不可缺少的因素。在新的互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，更要適合當(dāng)前形勢(shì)，制定和實(shí)施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策。
在信息技術(shù)環(huán)境下，管理層更要著眼于識(shí)別和評(píng)估其面臨的風(fēng)險(xiǎn)：
(一)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的生存和競(jìng)爭(zhēng)能力產(chǎn)生重要的影響。企業(yè)要迅速地識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，確定可以承受的風(fēng)險(xiǎn)水平。在互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品紛繁多樣的今天，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)往往比以往變得更加困難。面臨海量信息之間，更要提高自己的信息過(guò)濾和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力。如，很多企業(yè)當(dāng)前都會(huì)運(yùn)用阿里巴巴，或者京東商場(chǎng)等互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)進(jìn)行交易;運(yùn)用支付寶，微信支付等互聯(lián)網(wǎng)支付工具進(jìn)行結(jié)算。這些新的互聯(lián)網(wǎng)工具都是現(xiàn)代的企業(yè)必須面對(duì)并且無(wú)法回避的。企業(yè)就應(yīng)當(dāng)識(shí)別這些互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)，以及采取措施來(lái)管理這些風(fēng)險(xiǎn)。
(二)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)擴(kuò)張的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。快速的業(yè)務(wù)擴(kuò)張可能會(huì)是內(nèi)部控制難以應(yīng)對(duì)，從而加強(qiáng)內(nèi)部控制失效的可能性;海外擴(kuò)張或者收購(gòu)會(huì)帶來(lái)新的并且往往是特別風(fēng)險(xiǎn)。如：巨人集團(tuán)的盲目的業(yè)務(wù)擴(kuò)張，很大程度上就是企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估上的失敗，使得巨人集團(tuán)的內(nèi)部控制難以應(yīng)對(duì)，最終導(dǎo)致了整個(gè)集團(tuán)的破產(chǎn)。
在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，企業(yè)應(yīng)該重視包括移動(dòng)互聯(lián)和社交媒體在內(nèi)的信息傳播和溝通方式。公開(kāi)的溝通渠道有助于確保例外情況得到報(bào)告和處理。溝通除了采取傳統(tǒng)的政策手冊(cè)，備忘錄，電子郵件等方式，更可以運(yùn)用微信，微博等即時(shí)聊天工具。比如現(xiàn)在很多企業(yè)建立了自己的公眾微博和微信訂閱號(hào)，與外部或者內(nèi)部的利益相關(guān)者進(jìn)行信息的即時(shí)互動(dòng)，企業(yè)面臨的市場(chǎng)波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，也常常可以通過(guò)微博或微信的轉(zhuǎn)載或者轉(zhuǎn)發(fā)為員工和公眾所知。如小米公司，巧妙運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)與客戶進(jìn)行溝通，在小米品牌建設(shè)的整個(gè)過(guò)程，讓客戶通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)參與進(jìn)來(lái)，即“兜售參與感”，精準(zhǔn)地找到目標(biāo)消費(fèi)者的需求。小米運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)的思維方式，創(chuàng)造了手機(jī)銷售量的神話，創(chuàng)造了極佳的業(yè)績(jī)。
溝通更應(yīng)該重視客戶的反饋。在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，萬(wàn)物的直接實(shí)時(shí)鏈接使得信息反饋與用戶參與的成本維持到最低。如消費(fèi)者在天貓商城選擇企業(yè)的產(chǎn)品時(shí)，一般都會(huì)查詢其他用戶使用該產(chǎn)品的評(píng)價(jià)，借此來(lái)幫助自己做決策。這種方式更能倒逼企業(yè)的服務(wù)能力，淘汰不良商家。這樣，任何企業(yè)都必須借助互聯(lián)網(wǎng)來(lái)傾聽(tīng)消費(fèi)者的聲音，與客戶有效溝通。
控制活動(dòng)是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括與授權(quán)，業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，信息處理，實(shí)務(wù)控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動(dòng)。主要的控制類型包括：預(yù)防型控制，檢查型控制，手工控制和自動(dòng)控制。
在大數(shù)據(jù)時(shí)代，大數(shù)據(jù)最本質(zhì)的應(yīng)用就是預(yù)測(cè)，它能更要突出預(yù)防型控制和自動(dòng)控制的作用。從海量的數(shù)據(jù)中分析出一定的特性，從而預(yù)測(cè)未來(lái)可能發(fā)生什么。預(yù)先制止?jié)撛趩?wèn)題或損失發(fā)生的活動(dòng)的預(yù)防性控制和設(shè)定在軟硬件中自動(dòng)化控制手段的系統(tǒng)型控制顯得更為重要?；ヂ?lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)的運(yùn)用，也使預(yù)防性控制變得更加可能。如互聯(lián)網(wǎng)巨頭谷歌公司的工程師在美國(guó)的甲型h1n1流感在美國(guó)爆發(fā)的幾周前，運(yùn)用大數(shù)據(jù)成功預(yù)測(cè)了冬季流感的傳播。谷歌通過(guò)對(duì)人們的網(wǎng)上搜索記錄，把5000萬(wàn)條美國(guó)人最頻繁檢索的詞條與美國(guó)疾控中心的流感傳播數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比。他們建立了一種唯一關(guān)注特定檢索詞條的使用頻率與流感在空間和時(shí)間的傳播之間的聯(lián)系，處理了約4.5億個(gè)不同數(shù)學(xué)模型。所以，當(dāng)20xx年甲型h1n1流感爆發(fā)時(shí)，與習(xí)慣性滯后的官方數(shù)據(jù)相比，谷歌成為了一個(gè)更有效，更及時(shí)的指示標(biāo)。
在企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)方面，互聯(lián)網(wǎng)思維方法更讓傳統(tǒng)的考核方式，可以讓傳統(tǒng)的kpi模式發(fā)生顛覆。如阿芙精油化妝品公司運(yùn)用亦工作亦游戲的業(yè)績(jī)考核方式。有些沒(méi)完成指標(biāo)的小組成員每人要吃一瓶海南最辣的小尖椒，或者臭豆腐配榴蓮。雖然這些懲罰看似娛樂(lè)化，但是每一個(gè)員工卻感到很開(kāi)心，這無(wú)限激發(fā)了團(tuán)隊(duì)的創(chuàng)造力。阿芙精油雖然沒(méi)有很明確的kpi，但確實(shí)一個(gè)具有互聯(lián)網(wǎng)思維公司應(yīng)當(dāng)有的做法：通過(guò)營(yíng)造員工喜歡的氛圍，讓員工有參與感，有效地進(jìn)行了企業(yè)的內(nèi)部控制。
監(jiān)督是由適當(dāng)?shù)娜藛T，在適當(dāng)及時(shí)的基礎(chǔ)上，評(píng)估控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的情況的過(guò)程。對(duì)控制的監(jiān)督是指被審計(jì)單位評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在一段時(shí)間內(nèi)運(yùn)行有效性的控制。持續(xù)的監(jiān)督活動(dòng)應(yīng)當(dāng)被貫穿在企業(yè)日常重復(fù)的活動(dòng)中，包括常規(guī)的管理和監(jiān)督工作。因?yàn)橛糜诒O(jiān)督活動(dòng)的很多信息都是由被企業(yè)自己的信息系統(tǒng)產(chǎn)生的，這些信息很可能會(huì)存在錯(cuò)報(bào)，從而導(dǎo)致管理層從監(jiān)督活動(dòng)中得出錯(cuò)誤的結(jié)論。對(duì)于發(fā)現(xiàn)的缺陷，就應(yīng)該設(shè)置上報(bào)和追蹤改正機(jī)制。
互聯(lián)網(wǎng)迅速發(fā)展的今天，更需要企業(yè)加強(qiáng)自身的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和維護(hù)。不管技術(shù)怎么更新發(fā)展，內(nèi)部控制始終是必須要加以強(qiáng)調(diào)的。很多企業(yè)的并購(gòu)失敗就是應(yīng)為內(nèi)控的混亂，很多上市項(xiàng)目的夭折也是因?yàn)閮?nèi)部控制的不到位。我國(guó)的企業(yè)更應(yīng)該把握互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展契機(jī)，運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)思維，加強(qiáng)和完善企業(yè)的內(nèi)部控制才能更好地做大做強(qiáng)。
內(nèi)部控制論文篇四
摘要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，企業(yè)為了有效地提高經(jīng)濟(jì)管理的穩(wěn)定性，需要對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)進(jìn)行有效的審計(jì)管理，分析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的不足問(wèn)題，分析強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部制度管控的措施，制定完善的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立方式，提升企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管控效能，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)的綜合管控。本文針對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的基本概況進(jìn)行分析，研究企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制與獨(dú)立的基本內(nèi)容，分析增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部制度控制的有效方案，從而提高企業(yè)內(nèi)部的綜合強(qiáng)化管理。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；獨(dú)立性；控制。
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)是獨(dú)立的，按照獨(dú)立的組織控制形式，對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)部門進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)分析，遵循公認(rèn)的程序標(biāo)準(zhǔn)，確定是否符合經(jīng)濟(jì)價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)，是否符合經(jīng)濟(jì)適用資源的歸屬情況，給予有效的評(píng)價(jià)與建議分析，明確審計(jì)的權(quán)責(zé)劃分。內(nèi)部審計(jì)中被審計(jì)的各個(gè)單位不可以與審計(jì)結(jié)構(gòu)有利益關(guān)系，需要建立獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確工作流程，保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)確性。
企業(yè)內(nèi)部的獨(dú)立審計(jì)是以獨(dú)立的結(jié)構(gòu)，有專人負(fù)責(zé)，審計(jì)的工作內(nèi)容具有獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)隸屬于企業(yè)的高層管理部，不隸屬于企業(yè)的各個(gè)職能部門，是對(duì)企業(yè)內(nèi)各項(xiàng)部門的準(zhǔn)確評(píng)估，其結(jié)果可直接匯報(bào)董事局委員會(huì)。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性越強(qiáng)，審計(jì)質(zhì)量越可靠。內(nèi)部審計(jì)的財(cái)務(wù)獨(dú)立，與財(cái)務(wù)部門沒(méi)有利益權(quán)屬關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)可以從各個(gè)專業(yè)角度，分析原始業(yè)務(wù)的信息，分析審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)利往來(lái)。這就需要保證內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)資料的可靠，防止影響內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)確性。
內(nèi)部審計(jì)需要由專人負(fù)責(zé)，保證審計(jì)工作不受各方利益的影響，由專人負(fù)責(zé)，而非兼職。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)中，財(cái)務(wù)人員需要避險(xiǎn)，為了保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立準(zhǔn)確性，需要在工作上有所取舍，保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)需要合理的處理企業(yè)內(nèi)部之間的人際關(guān)系，準(zhǔn)確的分析內(nèi)部審計(jì)的權(quán)責(zé)，確定公正的職責(zé)標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部審計(jì)是需要跨部門工作，需要以有效的協(xié)調(diào)為基礎(chǔ)，分析審計(jì)信息的原始資料，合理的調(diào)配審計(jì)工作人員，保證工作效率。
按照內(nèi)部控制法律規(guī)定，準(zhǔn)確的分析企業(yè)內(nèi)部遵循的審計(jì)過(guò)程，分析企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)水平，對(duì)企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的分析，保證資產(chǎn)的完整性，保證資源的有效性，明確會(huì)計(jì)信息的合理性，確保經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行的確定性，合理地控制實(shí)際規(guī)劃形式、約束標(biāo)準(zhǔn)、控制方法。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效管理分析，建立完善的內(nèi)部控制體制形式，提升企業(yè)綜合能力的提升。
企業(yè)的內(nèi)部控制是貫徹整體經(jīng)營(yíng)發(fā)展活動(dòng)全程的，是以有效的內(nèi)部管控辦法，重點(diǎn)分析實(shí)際經(jīng)濟(jì)水平，對(duì)企業(yè)的管理進(jìn)行考量，分析企業(yè)內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)活動(dòng)水平，信息標(biāo)準(zhǔn)，溝通效果等，重點(diǎn)分析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的控制流程，加強(qiáng)綜合內(nèi)部治理，提高活動(dòng)的控制分析，完善企業(yè)的有效經(jīng)營(yíng)狀況的評(píng)估。企業(yè)內(nèi)部控制并非簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)控制，是需要對(duì)貨幣、實(shí)物、成本費(fèi)用、應(yīng)收賬務(wù)、報(bào)批控制、風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)產(chǎn)資金等的全方位控制。例如，需要準(zhǔn)確地分析貨幣資金控制中的收支業(yè)務(wù)，由專人負(fù)責(zé)完成記賬處理。出納需要按照有效的授權(quán)批準(zhǔn)情況，采用實(shí)物資產(chǎn)登記方式進(jìn)行處理，確定會(huì)計(jì)記賬的權(quán)責(zé)標(biāo)準(zhǔn)，保證會(huì)計(jì)體系控制財(cái)產(chǎn)的合理性。
3.3財(cái)務(wù)信息的控制與溝通。
財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)需要明確實(shí)際的控制標(biāo)準(zhǔn)，確定企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的編制過(guò)程，重點(diǎn)分析經(jīng)營(yíng)成果、存在的問(wèn)題，分析真實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)告，分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的問(wèn)題，為企業(yè)提供有效的內(nèi)部控制管控標(biāo)準(zhǔn)，建立完善的報(bào)告控制方案。在財(cái)務(wù)報(bào)告編制過(guò)程中，需要明確實(shí)際符合的規(guī)定，準(zhǔn)確地分析審批制度流程，配置科學(xué)的機(jī)構(gòu)配置準(zhǔn)則，分析調(diào)賬、查錯(cuò)的更正過(guò)程，不可以隨意地調(diào)整或變更，保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確，提高企業(yè)管理的內(nèi)部有效管控效果，做好定期測(cè)試檢查，嚴(yán)格的編制財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容，建立完整的計(jì)算管理標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)則。
內(nèi)部的審計(jì)控制中需要明確內(nèi)部控制的組成標(biāo)準(zhǔn)，分析審計(jì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)內(nèi)容，明確經(jīng)濟(jì)有效價(jià)值，分析管理政策形式，確定財(cái)務(wù)活動(dòng)的基本合法性。內(nèi)部審計(jì)的控制過(guò)程中，首先需要建立獨(dú)立性審計(jì)標(biāo)注原則，明確審計(jì)技能、審計(jì)業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，分析審計(jì)工作的信息資料，確保資產(chǎn)的真實(shí)、安全、完整，明確資源使用的經(jīng)濟(jì)效果，提升企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)水平和經(jīng)營(yíng)效率，內(nèi)部審計(jì)并非單獨(dú)是對(duì)財(cái)務(wù)的監(jiān)督管理，需要從企業(yè)的原材料出發(fā)，準(zhǔn)確地分析各個(gè)部門的物資管理水平，確定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的計(jì)劃、預(yù)算，對(duì)目標(biāo)活動(dòng)進(jìn)行有效的調(diào)整分析。
財(cái)務(wù)部門是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的執(zhí)行部門，往往面臨巨大的工作量任務(wù)，財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)水平不足，往往會(huì)造成各類工作問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)需要對(duì)企業(yè)實(shí)際的獨(dú)立審計(jì)情況進(jìn)行分析，重視內(nèi)部審計(jì)的日常工作，缺乏專業(yè)知識(shí)的`情況，開(kāi)展合理的財(cái)務(wù)、稅務(wù)職責(zé)分析，明確財(cái)務(wù)法律法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)職責(zé)的更新情況，不斷提高專業(yè)素質(zhì)水平，建立完善的財(cái)務(wù)管控標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)每一個(gè)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)技術(shù)水平，工作態(tài)度、工作效率進(jìn)行分析。內(nèi)部審計(jì)可以完善其監(jiān)督管理職能，充分提高財(cái)務(wù)活動(dòng)的整體工作效率水平。
4.2強(qiáng)化獨(dú)立審計(jì)，提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理效能。
企業(yè)需要制定完善的財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)，重點(diǎn)分析企業(yè)內(nèi)部的制度流程，分析制度客觀監(jiān)督管控評(píng)價(jià)效果，建立長(zhǎng)效法律管理依據(jù)，對(duì)嚴(yán)重影響企業(yè)健康發(fā)展的內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題進(jìn)行分析，確保財(cái)務(wù)管理制度的客觀性和有效性。每年需要實(shí)施有效的經(jīng)營(yíng)法規(guī)管理標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行有效的經(jīng)營(yíng)分析，設(shè)置獨(dú)立的監(jiān)督職能規(guī)范評(píng)判管理標(biāo)準(zhǔn)，不斷推行有效的財(cái)務(wù)行政規(guī)范，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理行為執(zhí)行水平的分析。
綜上所述，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性有效地提高企業(yè)財(cái)務(wù)的準(zhǔn)確管理，這是符合企業(yè)監(jiān)督管理分析建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的，可以有效地拓展財(cái)務(wù)管理的考評(píng)規(guī)范制度標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)綜合評(píng)分報(bào)告的統(tǒng)計(jì)分析，制定完善的監(jiān)督管理?xiàng)l例，以數(shù)字形式，準(zhǔn)確的企業(yè)財(cái)務(wù)管理行為方法，確定企業(yè)監(jiān)督財(cái)務(wù)管理的真實(shí)性和目標(biāo)價(jià)值，確保會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確真實(shí)性。
[1]孫婷.民國(guó)時(shí)期審計(jì)獨(dú)立性探析[d].江西財(cái)經(jīng)大學(xué),2016.
[2]王惠.審計(jì)任期與審計(jì)獨(dú)立性的關(guān)系研究[d].遼寧大學(xué),2016.
[3]劉鳳蓮.基于三方博弈的我國(guó)民間審計(jì)獨(dú)立性缺失問(wèn)題研究[d].哈爾濱工程大學(xué),2016.
內(nèi)部控制論文篇五
本文就公路施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題進(jìn)行探討，尋求比較切實(shí)可行的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，從而能有效提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的運(yùn)營(yíng)效率。
1.1有助于保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的剛性和嚴(yán)肅性通過(guò)對(duì)現(xiàn)行的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制理論的研究，有助于公路施工企業(yè)明確企業(yè)內(nèi)部控制的總體思路、結(jié)構(gòu)框架和實(shí)施措施，從而保護(hù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。就目前公路施工企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中存在的忽視風(fēng)險(xiǎn)控制、存在巨大經(jīng)濟(jì)損失風(fēng)險(xiǎn)的不足來(lái)說(shuō)，完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制可以在一定程度上保證公路施工企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，滿足企業(yè)內(nèi)部控制的要求等。
1.2完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有助于規(guī)范公路施工企業(yè)的行為實(shí)施完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，有助于規(guī)范公路施工企業(yè)的會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整。并且,通過(guò)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的實(shí)施，有助于堵塞企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)上的漏洞，消除隱藏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及其舞弊行為，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整。
1.3完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有助于定量控制公路施工企業(yè)資金的運(yùn)動(dòng)。
完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,需要制定相關(guān)的控制標(biāo)準(zhǔn),明確各方面的內(nèi)在聯(lián)系。例如,通過(guò)控制企業(yè)資金的投入量，就可以準(zhǔn)確的控制公路施工過(guò)程中的各種耗費(fèi);通過(guò)對(duì)公路施工材料、人員支出等的控制,可以大幅度的降低企業(yè)的成本;通過(guò)設(shè)定相關(guān)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo),可以明確資金的運(yùn)動(dòng)路線，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)施工活動(dòng)的有效控制。
1.4實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有助于加深企業(yè)內(nèi)部的聯(lián)系企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的實(shí)施不是由會(huì)計(jì)部門獨(dú)立完成的，而是企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門相互結(jié)合、相互溝通的結(jié)果。只有將各部門的間接控制與會(huì)計(jì)部門的直接控制結(jié)合起來(lái)，才能實(shí)現(xiàn)最佳控制。
2.1公路施工企業(yè)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)存在誤區(qū)對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是一個(gè)事前、事中、事后的全面的控制過(guò)程,但是在公路施工企業(yè)的實(shí)際情況中,往往只是重視事后的控制，忽視了對(duì)事前和事中的控制。由于缺乏事前的預(yù)測(cè)、決策和事中的及時(shí)監(jiān)控調(diào)整,使得事后的核算和分析，缺乏科學(xué)準(zhǔn)確的依據(jù)，不能夠準(zhǔn)確合理的反映企業(yè)的狀況。
2.2公路施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制難度加大由于公路施工企業(yè)自身所處行業(yè)的特殊性使其在實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制上有比較大的難度。公路施工企業(yè)的施工項(xiàng)目技術(shù)含量較高、工藝也較為復(fù)雜，且經(jīng)常會(huì)根據(jù)項(xiàng)目所處的地理位置和工期的影響而選擇新材料和新技術(shù)。各種工程材料的品種數(shù)量較多，很多材料也因?yàn)橘|(zhì)量、規(guī)格的不同存在價(jià)格上的不同，很難進(jìn)行定量分析和統(tǒng)一預(yù)算編制的口徑。
2.3公路施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行力度不夠在眾多的公路施工企業(yè)中，很多企業(yè)存在著對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不重視的現(xiàn)象，管理人員自身不能能夠以身作則，不能遵守有關(guān)的控制制度。有的管理層人員越權(quán)管理，阻礙了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作用的發(fā)揮;有的員工粗心大意、責(zé)任心不強(qiáng)，造成認(rèn)為的失誤或舞弊，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失去了原有的功能;還有些單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度比較完善，但是僅僅是停留在紙上，并未貫徹執(zhí)行，成了應(yīng)付檢查的一紙空文。
很多公路施工企業(yè)由于沒(méi)有建立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，使得內(nèi)部會(huì)計(jì)控制實(shí)施的好壞不能夠準(zhǔn)確的衡量，并且即使建立了與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制相配套的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，但是由于企業(yè)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的不重視，使得已經(jīng)建立的內(nèi)部監(jiān)督工作得不到重視和支持，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制便失去了其作用。
3.1成本最低原則。
在激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中，公路施工企業(yè)實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要目的就是通過(guò)成本管理的各種手段，不斷降低施工項(xiàng)目的成本，有效地控制企業(yè)內(nèi)部所產(chǎn)生的成本和費(fèi)用。同時(shí)，遵循成本費(fèi)用最低原則的基礎(chǔ)是要保持企業(yè)項(xiàng)目正常運(yùn)轉(zhuǎn)。
3.2全面控制原則。
全面控制原則是指公路施工企業(yè)對(duì)施工項(xiàng)目的全員控制和全過(guò)程控制。企業(yè)的施工項(xiàng)目是綜合性的事物，它涉及到項(xiàng)目中的每一個(gè)部門、每班組和人員，與每一個(gè)人的利息有密切的聯(lián)系。
3.3責(zé)權(quán)利相結(jié)合的責(zé)任控制原則。
公路施工企業(yè)要使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制真正發(fā)揮及時(shí)有效的作用，企業(yè)必須嚴(yán)格按照經(jīng)濟(jì)責(zé)任的要求，全面貫徹執(zhí)行責(zé)權(quán)利相結(jié)合的內(nèi)部責(zé)任制原則。在工程項(xiàng)目的施工過(guò)程中，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、技術(shù)人員、業(yè)務(wù)管理人員以及基層施工人員都需要對(duì)與會(huì)計(jì)控制有關(guān)的成本、費(fèi)用控制承擔(dān)責(zé)任，從而形成整個(gè)項(xiàng)目的責(zé)任控制網(wǎng)絡(luò)。嚴(yán)格遵守“誰(shuí)控制、誰(shuí)負(fù)責(zé)、誰(shuí)承擔(dān)、誰(shuí)受益”的原則和“收益與成本掛鉤、分配與上繳掛鉤”的控制監(jiān)督機(jī)制。
(1)強(qiáng)化責(zé)任,提高管理層的認(rèn)識(shí)水平。公路施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能否發(fā)揮效力，與企業(yè)管理者能否發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)作用密切相關(guān)。
(2)科教興企，努力培育新型人才。隨著公路施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制難度的逐漸加大，迫切需要提高企業(yè)內(nèi)部員工的科學(xué)文化水平和引進(jìn)高水平的專業(yè)技術(shù)人才。
(3)加大內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行力度。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制要充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用，需要企業(yè)各部門和人員切實(shí)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行。
(4)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行的監(jiān)督檢查。為保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行的有效性，公路施工企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)整個(gè)過(guò)程的監(jiān)督檢查力度。
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系龐大，對(duì)其進(jìn)行全方位的研究，需要相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)間，同時(shí)，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制整體架構(gòu)的構(gòu)建也不是一蹴而就的事情，是一個(gè)需要不斷加以完善的過(guò)程。公路施工企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制又是一個(gè)系統(tǒng)的過(guò)程,應(yīng)以全過(guò)程控制為指導(dǎo)思想，最終實(shí)現(xiàn)全面控制的目標(biāo)。
內(nèi)部控制論文篇六
2.3加強(qiáng)授權(quán)批準(zhǔn)控制。
2.4加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理。
行政事業(yè)單位在建立與實(shí)施固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中.應(yīng)強(qiáng)化職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范.機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理。固定資產(chǎn)取得依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng)，決策過(guò)程應(yīng)當(dāng)科學(xué)規(guī)范。固定資產(chǎn)取得、驗(yàn)收、使用、維護(hù)、處置和轉(zhuǎn)移等環(huán)節(jié)的控制流程應(yīng)當(dāng)清晰嚴(yán)密，會(huì)計(jì)核算、賬簿記錄和固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的文件手續(xù)應(yīng)當(dāng)健全。
2.5做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。
首先堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離.確保不相容機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明。相互制約、相互監(jiān)督，從而預(yù)防發(fā)生錯(cuò)誤和弊端，做到防患于未然.以保證會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)與完整。其次認(rèn)真抓好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范，使會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化.避免會(huì)計(jì)工作手續(xù)不嚴(yán)與職責(zé)不清的現(xiàn)象發(fā)生。三是建立完善的會(huì)計(jì)處理程序。按照會(huì)計(jì)處理程序所包括的會(huì)計(jì)科目的設(shè)置、會(huì)計(jì)憑證的審核傳遞、會(huì)計(jì)核算的方法、會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置與記賬要求等內(nèi)容。通過(guò)會(huì)計(jì)處理程序控制、手續(xù)控制和復(fù)核控制等措施.確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、及時(shí)性和完整性。四是嚴(yán)格內(nèi)部核對(duì)制度。對(duì)已完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄進(jìn)行復(fù)查核對(duì)。是強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的一項(xiàng)基本措施.是控制記錄使其正確可靠的重要方法.
2.6加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和考核。
行政事業(yè)單位要提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)層次，強(qiáng)化其權(quán)威性和獨(dú)立性。對(duì)內(nèi)部單位定期進(jìn)行各項(xiàng)審計(jì)，并對(duì)單位的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的效果及其實(shí)施的有效程度作出評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正，做到財(cái)務(wù)制度健全、會(huì)計(jì)核算合規(guī)。內(nèi)部審計(jì)人員要提高政治素質(zhì)，審計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)，不斷增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，真正做到通過(guò)內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，提高單位各項(xiàng)管理水平。
3結(jié)束語(yǔ)。
總之，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，可以參照企業(yè)內(nèi)部控制的基本規(guī)范和要求，根據(jù)內(nèi)部控制基礎(chǔ)理論，從內(nèi)部控制環(huán)境、組織控制、預(yù)算控制、監(jiān)督、人員素質(zhì)等方面來(lái)完善，并運(yùn)用在工作中每一個(gè)環(huán)，確保內(nèi)部控制落到實(shí)處，從而促進(jìn)行政事業(yè)單位全面、健康發(fā)展。
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內(nèi)部控制論文篇七
《論內(nèi)部控制理論創(chuàng)新研究》的研究目的是：就新環(huán)境下，信息技術(shù)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制要素的影響，分析企業(yè)內(nèi)部控制的特點(diǎn)，探討內(nèi)部控制理念的創(chuàng)新，以期達(dá)到充分利用信息技術(shù)來(lái)提高內(nèi)部控制質(zhì)量。
內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)得以順利進(jìn)行的基礎(chǔ)?，F(xiàn)代企業(yè)理論和管理實(shí)踐表明，企業(yè)一切管理工作，都是從建立和健全內(nèi)部控制開(kāi)始的。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，科學(xué)與技術(shù)突飛猛進(jìn)，經(jīng)濟(jì)全球化、虛擬化、信息化進(jìn)程的加快，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，企業(yè)要提高起核心競(jìng)爭(zhēng)力，提高經(jīng)濟(jì)效益，勢(shì)必要強(qiáng)化其內(nèi)部控制?，F(xiàn)如今，信息技術(shù)在日常生活中日益廣泛和深入，在企業(yè)中也是如此，利用信息技術(shù)來(lái)管理企業(yè)已變成主流，因此，對(duì)內(nèi)部控制的理念創(chuàng)新研究就有著非常重要的意義。
xx年7月，財(cái)政部相關(guān)部門成立了企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì),著手建設(shè)中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系。同時(shí)，證監(jiān)會(huì)、國(guó)資委、上交所、深交所、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)等單位也紛紛著手內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的制定及研究工作。我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)被置于一個(gè)空前的高度。但是，我國(guó)對(duì)內(nèi)部控制理論的研究和實(shí)踐與國(guó)外相比，無(wú)論在廣度還是深度上都有較大差距。
近年來(lái)我國(guó)信息產(chǎn)業(yè)發(fā)展迅速，手工管理方式在企業(yè)管理等需要大量事務(wù)處理的應(yīng)用中已顯得不相適應(yīng)，采用信息技術(shù)提高管理質(zhì)量和管理水平勢(shì)在必行。這就給我們提出了一個(gè)新的課題，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制理念中的控制活動(dòng)由對(duì)人控制轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)人、機(jī)共同控制。這就要求我們?cè)诳刂评砟钪杏兴鶆?chuàng)新。
（一）研究的主要內(nèi)容。
1.內(nèi)部控制理念發(fā)展的歷史沿革及發(fā)展趨勢(shì)展望；
2.我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析；
3.內(nèi)部控制理念在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的重要性；
（1）企業(yè)內(nèi)部的觀念創(chuàng)新：包括內(nèi)部控制在企業(yè)中的重要性、注重企業(yè)人員的素質(zhì)培養(yǎng)、注重企業(yè)文化的灌注、創(chuàng)造開(kāi)發(fā)思維的學(xué)習(xí)環(huán)境等等。
（2）企業(yè)內(nèi)部的制度創(chuàng)新：如因環(huán)境的改變對(duì)原有不和諧的制度加以刪除、改革，在原有的制度上加以創(chuàng)新等。
（3）企業(yè)內(nèi)部的管理創(chuàng)新：如管理層次、管理體制、管理方法等等。
（4）科學(xué)技術(shù)的創(chuàng)新：系統(tǒng)開(kāi)發(fā)的控制、系統(tǒng)安全的控制、系統(tǒng)維護(hù)的`控制、防治病毒的控制等等。
前言。
內(nèi)部控制作為公司治理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)管理的重要舉措，在企業(yè)發(fā)展壯大中具有舉足輕重的作用。內(nèi)部控制制度的建立、健全及實(shí)施情況的好壞，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成敗的關(guān)鍵。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、信息化進(jìn)程的加快，企業(yè)面臨的機(jī)遇與風(fēng)險(xiǎn)劇增，單純依賴原有的內(nèi)部控制理念已難以應(yīng)對(duì)激烈多變的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下的內(nèi)部控制的理念需要得到創(chuàng)新。
一、內(nèi)部控制的內(nèi)涵與構(gòu)成要素。
1.控制環(huán)境。
2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。
4.信息與溝通。
5.監(jiān)控。
四、信息技術(shù)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制要素的影響。
（一）控制環(huán)境得到改善。
（二）控制風(fēng)險(xiǎn)加大。
（三）控制活動(dòng)發(fā)生變化。
（四）信息與溝通方便快捷。
（五）監(jiān)控任務(wù)增加。
（一）企業(yè)內(nèi)部的觀念創(chuàng)新。
（二）企業(yè)內(nèi)部的制度創(chuàng)新。
（三）企業(yè)內(nèi)部的管理創(chuàng)新。
（四）科學(xué)技術(shù)的創(chuàng)新。
1.建立信息技術(shù)運(yùn)用到內(nèi)部控制的理論體系與方法。
2.針對(duì)信息技術(shù)，建立新的內(nèi)部控制制度。
內(nèi)部控制論文篇八
現(xiàn)階段，受市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的影響，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題已經(jīng)逐漸成為人們關(guān)注的熱點(diǎn)話題。在我國(guó)現(xiàn)階段的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制基礎(chǔ)上，國(guó)有企業(yè)始終占據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的主導(dǎo)地位，國(guó)有企業(yè)的發(fā)展也是推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要推動(dòng)力。所以受經(jīng)濟(jì)體系改革的影響，全面發(fā)揮國(guó)有企業(yè)對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主導(dǎo)作用，首先要對(duì)國(guó)有企業(yè)中的內(nèi)部控制進(jìn)行全面改革。從而進(jìn)一步推動(dòng)國(guó)有企業(yè)、以及我國(guó)經(jīng)濟(jì)的全面發(fā)展，使國(guó)有企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有利地位。
近幾年我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在不斷的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程也在逐漸加快，強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制是全面發(fā)展國(guó)有企業(yè)的必然要求。國(guó)有企業(yè)中實(shí)行高效的內(nèi)部控制管理是提高國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)信息真實(shí)性的有效策略，同時(shí)也是強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行自我約束的重要方法，國(guó)有企業(yè)能否高效實(shí)施內(nèi)部控制是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)。為此，文中主要針對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及問(wèn)題，對(duì)其解決對(duì)策進(jìn)行全面分析。
(一)國(guó)有企業(yè)中缺乏有效的控制監(jiān)督。
國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督工作主要包含企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督與外部監(jiān)督兩種，其中內(nèi)部監(jiān)督即國(guó)有企業(yè)中對(duì)內(nèi)部不控制建立和實(shí)踐進(jìn)度，在國(guó)有企業(yè)中控制監(jiān)督工作還是存在一些控制監(jiān)督方面的不足，其中最主要的原因是在國(guó)有企業(yè)中財(cái)務(wù)部門工作人員素質(zhì)偏低，對(duì)于會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督、審查力度不足，所以在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督工作中還存在很大的不足。另一方面，我國(guó)現(xiàn)階段在多數(shù)國(guó)有企業(yè)中建立監(jiān)督機(jī)制的情況比較少，在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部各部門之間還缺乏一定的獨(dú)立性，很難建立有效的監(jiān)督機(jī)制，并且在國(guó)有企業(yè)中的審計(jì)人員缺乏一定的工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)于財(cái)務(wù)審計(jì)工作還需強(qiáng)化基礎(chǔ)，國(guó)有企業(yè)中相關(guān)工作人員對(duì)于建立控制監(jiān)督機(jī)制還不夠重視。
近年來(lái)，隨著我國(guó)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)對(duì)國(guó)有企業(yè)發(fā)展的深入影響，在國(guó)有企業(yè)中多數(shù)控制行為大多數(shù)并不能真正發(fā)揮其自身的作用，由于現(xiàn)階段在我國(guó)國(guó)有企業(yè)中一般的控制行為存在問(wèn)題仍然比較顯著，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部對(duì)于控制行為的認(rèn)識(shí)水平還存在很大差距，因此在國(guó)有企業(yè)中多數(shù)控制行為也只是表面形式，并沒(méi)有真正發(fā)揮作用。
(三)國(guó)有企業(yè)中缺乏控制風(fēng)險(xiǎn)觀念。
國(guó)有企業(yè)中的控制風(fēng)險(xiǎn)觀念是內(nèi)部控制主要環(huán)節(jié)，是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的核心，同時(shí)也是不斷提升國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制效率的關(guān)鍵所在。現(xiàn)階段國(guó)有企業(yè)中的風(fēng)險(xiǎn)管理主要體現(xiàn)為缺乏控制風(fēng)險(xiǎn)的觀念，對(duì)于國(guó)有企業(yè)中的風(fēng)險(xiǎn)管理也只是局限于幾個(gè)部門，且水平較低，并不能將風(fēng)險(xiǎn)管理全方位的滲透進(jìn)國(guó)有企業(yè)管理中。除此之外，在國(guó)有企業(yè)中對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的分布十分不均，在一般的國(guó)有企業(yè)中很少設(shè)置專門的風(fēng)險(xiǎn)控制、管理部門。為此，在國(guó)有企業(yè)中缺乏控制風(fēng)險(xiǎn)觀念是影響國(guó)有企業(yè)發(fā)展的一大因素。
國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制還具有一定的局限性，其主要是根據(jù)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部中的控制行為授權(quán)批準(zhǔn)控制以及組織結(jié)構(gòu)控制來(lái)說(shuō)?，F(xiàn)如今在改革之后，國(guó)有企業(yè)盡管已經(jīng)設(shè)置了相關(guān)的法人治理機(jī)構(gòu)，但是因?yàn)楫a(chǎn)權(quán)模糊的原因，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的權(quán)利制衡體系還處于薄弱階段，因此導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)內(nèi)部責(zé)任權(quán)限模糊，嚴(yán)重影響了國(guó)有企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率。另外，在國(guó)有企業(yè)中還存在責(zé)任互相推卸的問(wèn)題，當(dāng)出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，缺乏一定的承擔(dān)者，導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)權(quán)利缺乏監(jiān)督，嚴(yán)重制約國(guó)有企業(yè)的發(fā)展。
國(guó)有企業(yè)的企業(yè)文化是企業(yè)的主要環(huán)境氛圍，其中蘊(yùn)含了企業(yè)的核心價(jià)值、經(jīng)營(yíng)理念等。在國(guó)有企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，企業(yè)文化對(duì)于員工的凝聚力占據(jù)十分重要的作用。為此營(yíng)造良好的企業(yè)文化是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的重要基礎(chǔ)。然而在現(xiàn)階段的國(guó)有企業(yè)中往往不注重培養(yǎng)企業(yè)文化，對(duì)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展造成了一定的影響。
國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制是需要企業(yè)不同階層的員工共同進(jìn)行的，上至國(guó)有企業(yè)管理人員，下至不同部門的負(fù)責(zé)人。但是現(xiàn)階段國(guó)有企業(yè)中內(nèi)部對(duì)于員工內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)的培養(yǎng)程度還有待提高，從而造成國(guó)有企業(yè)內(nèi)部人才缺乏的現(xiàn)象。與此同時(shí)在國(guó)有企業(yè)中由于人才選拔制度還處于發(fā)展階段，在人才的選拔與管理上仍然選用傳統(tǒng)模式，員工的罷免由人事部門負(fù)責(zé)，由此打擊了員工的工作積極性。
(一)成立企業(yè)內(nèi)部管理審計(jì)部門，全面實(shí)行內(nèi)部監(jiān)督。
在國(guó)有企業(yè)中設(shè)立運(yùn)營(yíng)管理部門是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，在國(guó)有企業(yè)中開(kāi)展審計(jì)工作是推動(dòng)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督的主要環(huán)節(jié)，對(duì)于國(guó)有企業(yè)中內(nèi)部控制工作具有很大程度的積極影響。國(guó)有企業(yè)外部的審計(jì)部門對(duì)于國(guó)企運(yùn)營(yíng)情況的了解比較差，所以在進(jìn)行監(jiān)督國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制時(shí)存在一定缺陷，為此，國(guó)有企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)制度時(shí)還需要與社會(huì)相關(guān)機(jī)構(gòu)合作，成立國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的管理審計(jì)部門，全面實(shí)行內(nèi)部監(jiān)督。
在國(guó)有企業(yè)中企業(yè)文化是對(duì)整個(gè)企業(yè)的工作氛圍、工作人員的素質(zhì)以及國(guó)有企業(yè)的核心精神進(jìn)行體現(xiàn)的主要內(nèi)容，因此國(guó)有企業(yè)在發(fā)展內(nèi)部控制的同時(shí)必須十分重視企業(yè)文化的影響。受我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響，我國(guó)國(guó)有企業(yè)在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中占據(jù)十分重要的主導(dǎo)地位，為此對(duì)于企業(yè)文化的形成也要以社會(huì)主義為基礎(chǔ)，建立社會(huì)主義核心價(jià)值觀，為社會(huì)提供全面的服務(wù)，以此全面提高國(guó)有企業(yè)中工作人員的工作信念，加強(qiáng)員工的工作責(zé)任感。
良好的國(guó)有企業(yè)發(fā)展與管理人員具有很大的聯(lián)系，所以國(guó)有企業(yè)在進(jìn)行管理人員選擇時(shí)要從其工作素養(yǎng)以及能力方面進(jìn)行全面考慮，不僅要對(duì)其自身所具備的文化程度進(jìn)行考察，也要考察工作人員的管理水平、工作經(jīng)驗(yàn)等，另外國(guó)有企業(yè)在培養(yǎng)職工時(shí)也要設(shè)置相關(guān)的培訓(xùn)組織，對(duì)管理人員的素質(zhì)進(jìn)行全方位的培養(yǎng)。企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)控時(shí)需要工作人員的積極配合，讓員工對(duì)國(guó)有企業(yè)中的內(nèi)部控制進(jìn)行一定的了解，認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制其實(shí)是國(guó)有企業(yè)在運(yùn)營(yíng)同時(shí)的各個(gè)控制過(guò)程，且其過(guò)程比較繁瑣，因此需要國(guó)有企業(yè)中的各個(gè)員工進(jìn)行配合。
(四)成立風(fēng)險(xiǎn)防范體系。
在現(xiàn)階段的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，國(guó)有企業(yè)在運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中難免會(huì)遭遇各種運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，所以企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)則成為進(jìn)行發(fā)展的主要內(nèi)容，企業(yè)為了有效防范風(fēng)險(xiǎn)，需要成立有效的風(fēng)險(xiǎn)防范體系。根據(jù)我國(guó)國(guó)務(wù)院頒布的相關(guān)管理?xiàng)l例，在國(guó)有企業(yè)中為了能夠防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，有效完善企業(yè)的內(nèi)部控制，因此國(guó)有企業(yè)需要成立有效的風(fēng)險(xiǎn)防范體系。
受我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)變化的影響，在國(guó)有企業(yè)中需要不斷對(duì)企業(yè)內(nèi)部的控制體系進(jìn)行調(diào)整，以此推動(dòng)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展。為此在國(guó)有企業(yè)發(fā)展的進(jìn)程中，需要對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的部門機(jī)構(gòu)、管理制度、人才選拔、內(nèi)部監(jiān)督等方面進(jìn)行全面提高，從而促進(jìn)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制管理水平的提高，推動(dòng)國(guó)有企業(yè)、以及我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，使國(guó)有企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中占據(jù)有利地位。
作者:朱江瓊單位:新疆甘電投辰旭能源有限公司。
內(nèi)部控制論文篇九
本文將從企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本概念出發(fā)，闡述了建筑施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題，并就如何完善進(jìn)行了系統(tǒng)的分析，旨在提升建筑施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的水平。
企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是通過(guò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)手段和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)的手段來(lái)對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)進(jìn)行會(huì)計(jì)進(jìn)行控制的系統(tǒng)。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容主要包括以下幾個(gè)方面：實(shí)物資產(chǎn)、貨幣資產(chǎn)、籌集資金、工程項(xiàng)目、銷售、采購(gòu)等方面的會(huì)計(jì)控制。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要方法有：控制會(huì)計(jì)記錄、控制授權(quán)、控制內(nèi)部審計(jì)、控制資產(chǎn)接觸等。建筑施工企業(yè)在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制上有其自身的特點(diǎn)，分析如下：施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)的建立和完善有利于規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為，保證了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整，可以及時(shí)的發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作中存在的問(wèn)題，防止舞弊行為的發(fā)生，可以有效的防止施工企業(yè)在工程施工、成本核算、物資采購(gòu)、工程結(jié)算等方面可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)自身的競(jìng)爭(zhēng)能力。同時(shí)建筑施工企業(yè)完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，有助于施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系更好的形成，提高施工企業(yè)的工作效率。施工企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制時(shí)要遵循一定的原則：(1)成本效益原則；(2)相互牽制原則；(3)重點(diǎn)突出，主次分清原則；（4）整體結(jié)構(gòu)原則。
企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行的重要保證是領(lǐng)導(dǎo)對(duì)其的重視程度，然而從目前我國(guó)施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀來(lái)看，長(zhǎng)期以來(lái)我國(guó)建筑施工企業(yè)大多數(shù)都把精力放在建筑方面，缺乏對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要程度，缺乏較強(qiáng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)。
（二）會(huì)計(jì)制度不完善，管理混亂。
由于建筑施工企業(yè)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制缺乏一定的重視，導(dǎo)致了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度也不夠健全，沒(méi)有嚴(yán)格的會(huì)計(jì)制度的約束，建筑施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制只能是流于形式，并不能落到實(shí)處。在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的管理上，大多數(shù)建筑施工企業(yè)忽視了事前、事中的控制，比較側(cè)重事后的管理，這就造成了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制很難適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用很難得到發(fā)揮。
（三）缺乏執(zhí)行力，監(jiān)督失效。
大部分的建筑施工企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系還不夠完善，在工程預(yù)算、質(zhì)量管理和投招標(biāo)等環(huán)節(jié)方面還缺乏一定的經(jīng)驗(yàn)。
（四）會(huì)計(jì)人員素質(zhì)偏低，財(cái)務(wù)分析能力差。
相對(duì)于其他行業(yè)來(lái)說(shuō)，建筑施工企業(yè)的發(fā)展是比較迅速的，涉及到的領(lǐng)域也將越來(lái)越廣，對(duì)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)要求也就越來(lái)越高，需要財(cái)務(wù)人員既具備高水平的專業(yè)知識(shí)，更要做好施工企業(yè)的財(cái)務(wù)分析。但就目前建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)人員的現(xiàn)狀來(lái)看，大多數(shù)財(cái)務(wù)人員已經(jīng)跟不上施工企業(yè)的發(fā)展速度，許多財(cái)務(wù)人員不能及時(shí)的掌握有關(guān)施工方面的專業(yè)知識(shí)，不能對(duì)先進(jìn)的機(jī)器設(shè)備有所了解，這就導(dǎo)致了財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)的下降，嚴(yán)重影響了企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行，也不利于建筑施工企業(yè)的預(yù)算與核算工作的進(jìn)行。
（五）缺乏考核，財(cái)務(wù)信息失真。
施工企業(yè)雖然采用了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制模式，但在實(shí)施控制的過(guò)程中沒(méi)有建立相應(yīng)的考核制度，導(dǎo)致了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的效率很低。施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的考核缺乏一定的客觀性的原則，很少的會(huì)計(jì)人員會(huì)對(duì)施工企業(yè)的會(huì)計(jì)行為進(jìn)行控制，甚至為了某種目的擅自更改賬務(wù)，這就導(dǎo)致了會(huì)計(jì)信息越來(lái)越失真。施工企業(yè)在核算工程材料方面大多數(shù)采用“以領(lǐng)代耗”的方法，這樣就導(dǎo)致了少數(shù)結(jié)余的材料不能及時(shí)的辦理退庫(kù)，這樣就造成了項(xiàng)目成本核算不真實(shí)，財(cái)務(wù)信息也就不夠真實(shí)。
從上述可以看出建筑施工企業(yè)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作并不是很重視，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)的缺乏是造成施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作局限性的重要原因之一。施工企業(yè)要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用，提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)，理順企業(yè)內(nèi)部管理層之間的關(guān)系，更好的發(fā)揮管理層和執(zhí)行層的制約作用，這樣可以降低權(quán)利過(guò)于集中帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（二）完善內(nèi)部控制會(huì)計(jì)制度，改善內(nèi)部會(huì)計(jì)制度環(huán)境。
完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，有助于提高施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的工作效率，施工企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作就可以有章可循。施工企業(yè)要按照國(guó)家會(huì)計(jì)制度的相關(guān)規(guī)定，根據(jù)施工企業(yè)的實(shí)際情況，完善內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，并根據(jù)制度開(kāi)展內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)完整性。同時(shí)也要運(yùn)用相關(guān)的法律手段對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行約束，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度得到有效的落實(shí)，使其在合理合法的環(huán)境下順利進(jìn)行。
（三）做好預(yù)算工作，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。
建筑企業(yè)預(yù)算工作對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)控制有著很大的影響，對(duì)工程后期的造價(jià)也有著一定的影響。因此，施工企業(yè)要做好預(yù)算管理工作，為施工項(xiàng)目創(chuàng)造更好的條件。建筑施工企業(yè)做好預(yù)算工作要做好兩方面工作：一方面是包括財(cái)務(wù)預(yù)算和種種預(yù)算在內(nèi)的公司預(yù)算;另一方面是影響到企業(yè)盈利、順利進(jìn)行的項(xiàng)目工程預(yù)算。同時(shí)，施工企業(yè)的管理者也要居安思危，提升市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，根據(jù)可能出現(xiàn)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行管理，提高會(huì)計(jì)信息的安全性。
（四）提高建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)。
建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)的高低對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行有著重要的作用，因此，完善建筑施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制必須提升財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)。其中具體的可以做到以下幾點(diǎn)：（1）要對(duì)企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)人員的思想進(jìn)行教育，以及對(duì)理論知識(shí)和技能進(jìn)行培訓(xùn)，以提升會(huì)計(jì)人員的思想和專業(yè)素質(zhì)。（2）建筑施工企業(yè)要加大對(duì)在崗財(cái)務(wù)管理人員的培養(yǎng)，給他們提供一個(gè)發(fā)展自己的舞臺(tái)，使會(huì)計(jì)管理人員嚴(yán)格的按照施工企業(yè)的各項(xiàng)制度工作。（3）鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員參加專業(yè)等級(jí)職稱考試，以提升財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技能。
（五）完善審計(jì)制度，提高審計(jì)的監(jiān)督能力。
完善的內(nèi)部審計(jì)制度能夠進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，通過(guò)審計(jì)來(lái)降低企業(yè)存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。施工企業(yè)要設(shè)立審計(jì)部門，以促進(jìn)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的順利進(jìn)行，審計(jì)部門的工作重點(diǎn)要放在集權(quán)和分權(quán)的關(guān)系處理上。綜上所述，目前，完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)于建筑施工企業(yè)來(lái)說(shuō)是首要任務(wù)，建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)從實(shí)際出發(fā)，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的問(wèn)題有正確的認(rèn)識(shí)，并及時(shí)的采取相應(yīng)的措施來(lái)解決問(wèn)題，這既有利于保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，又有利于提高建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，實(shí)現(xiàn)建筑施工企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
[1]楊亞閣，軒慧聰.建筑施工企業(yè)在工程施工階段的成本控制[a].土木建筑學(xué)術(shù)文庫(kù)(第15卷)[c]，20xx年.
[2]孫志宏.建筑施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀分析及有效措施[j].經(jīng)營(yíng)管理者，20xx年15期.
[3]徐貴蘭.淺談建筑企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制[j].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，20xx年13期.
內(nèi)部控制論文篇十
需要明確的是，批準(zhǔn)以及授權(quán)是非常普遍的內(nèi)部控制，對(duì)于手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)而言，不管是何種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，其所有環(huán)節(jié)均需要通過(guò)某個(gè)具備對(duì)應(yīng)權(quán)限的人員簽字或者蓋章。不過(guò)在電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，安全工作必須是會(huì)計(jì)電算化實(shí)施的前提條件，作為業(yè)務(wù)人員對(duì)會(huì)計(jì)相關(guān)信息系統(tǒng)實(shí)施有效的口令傳輸以及發(fā)送可以有效的改變會(huì)計(jì)中的某些問(wèn)題。實(shí)際上在此過(guò)程中就容易出現(xiàn)失控的局面，最終給單位帶來(lái)?yè)p失。另外，傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)其制度就可以有效的對(duì)程序?qū)嵤┛刂?。在某種程度上說(shuō)，會(huì)計(jì)點(diǎn)算的內(nèi)部程序化會(huì)直接使得內(nèi)部控制存在不定期的依賴性，這樣就直接增加了財(cái)產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。
（2）內(nèi)部控制制度的內(nèi)容改變，控制的范圍擴(kuò)大。
不可否認(rèn)的是傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)也尤其有點(diǎn)，相對(duì)會(huì)計(jì)電算化而言，傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)能夠直接或者間接的對(duì)其實(shí)施相關(guān)的財(cái)務(wù)處理，傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)相對(duì)于電算化會(huì)計(jì)而言更加靈活，而電算化會(huì)計(jì)在執(zhí)行財(cái)務(wù)命令時(shí)往往需要嚴(yán)格的憑證，也就是在系統(tǒng)中如果要執(zhí)行某個(gè)命令，就必須要有一定的權(quán)限。不過(guò)需要特別注意的是，在電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)中所謂的權(quán)限也會(huì)隨著會(huì)計(jì)行業(yè)的推進(jìn)而逐步消失，而此時(shí)憑所誘發(fā)的控制功能就可以直接或者間接性的降低，某些交易通過(guò)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的處理可以做到基本不留“痕跡”，這樣增加了部分會(huì)計(jì)控制的難度。另外，以往會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制實(shí)際上就是一個(gè)交易處理，但是隨著電算化系統(tǒng)的發(fā)展與成熟，其系統(tǒng)構(gòu)建與運(yùn)行會(huì)有一定的程序，此時(shí)內(nèi)部控制的范圍也會(huì)隨著其增加而不斷增加，這樣就可以有效的涵蓋了以往手工系統(tǒng)所沒(méi)有的控制[2]。
內(nèi)部控制論文篇十一
企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指與企業(yè)會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠性直接相關(guān)的內(nèi)部控制，包括保證賬目和會(huì)計(jì)報(bào)告客觀性、完整性和真實(shí)性，保障會(huì)計(jì)活動(dòng)的合法性和有效性，保護(hù)資產(chǎn)安全性的有關(guān)組織、規(guī)劃、程序和方法。一般意義下的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制包括對(duì)內(nèi)部崗位設(shè)定內(nèi)部牽制和核查的崗位控制、為保護(hù)企業(yè)固定資產(chǎn)安全而進(jìn)行的實(shí)物控制以及針對(duì)過(guò)往教訓(xùn)做出的事后控制。本質(zhì)在于通過(guò)會(huì)計(jì)活動(dòng)的自我約束和調(diào)整來(lái)提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督、提高管理效率，保證企業(yè)各項(xiàng)工作的正常開(kāi)展，提{企業(yè)的整體競(jìng)爭(zhēng)力和經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí),通過(guò)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制進(jìn)行自我約束和自我調(diào)節(jié)，完善內(nèi)部會(huì)計(jì)制度對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)能夠?qū)ζ髽I(yè)起到良好的監(jiān)督作用，有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理策略的貫徹執(zhí)行，從而保證在市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中有效的降低成本，提高生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率和產(chǎn)品質(zhì)量，幫助企業(yè)達(dá)到規(guī)范內(nèi)部財(cái)務(wù)管理、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的目的。故，完善內(nèi)部管理控制，注重內(nèi)涵式發(fā)展,對(duì)于夯實(shí)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力極具現(xiàn)實(shí)意義。
會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，它貫穿于企業(yè)發(fā)展及其運(yùn)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)。從狹義上來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和管理是指相關(guān)人員為了進(jìn)一步維護(hù)資金和會(huì)計(jì)信息的安全而制定的一些管理方法、手段或者措施。在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的過(guò)程中，工作人員應(yīng)遵循科學(xué)的、合法的'、全面的以及高效的指導(dǎo)原則與方針,并嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)的基本要求，認(rèn)真開(kāi)展工作。即，確保企業(yè)的發(fā)展嚴(yán)格按照國(guó)家相關(guān)的法律規(guī)定及企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度進(jìn)行，使之維持良好的發(fā)展秩序;確保能夠積極應(yīng)對(duì)、追蹤發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)，分析和總結(jié)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的各種業(yè)務(wù)信息、財(cái)務(wù)進(jìn)出帳記錄等，并整理成檔，為企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)奠定良好的基礎(chǔ)。
三、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理存在的問(wèn)題。
第一，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度存在片面性。部分企業(yè)將內(nèi)控工作的內(nèi)容進(jìn)行了“分解”，導(dǎo)致會(huì)計(jì)內(nèi)控管理制度沒(méi)有形成體系，也沒(méi)有對(duì)內(nèi)部操作的流程及評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等予以明確。這種現(xiàn)象的存在不利于具體的工作人員正面認(rèn)識(shí)到工作的重要性，從而無(wú)法真正落實(shí)自己的工作;同時(shí)，無(wú)法對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理制度的實(shí)行情況作出客觀、準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)，繼而有礙于企業(yè)上下各個(gè)部門間的協(xié)作，最終對(duì)工作效率產(chǎn)生阻力，削弱了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作在企業(yè)的實(shí)施力度與職能效用。
第二，企業(yè)未能結(jié)合實(shí)際制定會(huì)計(jì)內(nèi)控制度。目前，國(guó)內(nèi)大多企業(yè)雖然先后建立了相應(yīng)的會(huì)計(jì)內(nèi)控管理制度，但從很大程度上來(lái)說(shuō)，這些制度僅僅是擺設(shè)，并沒(méi)有發(fā)揮實(shí)際作用。同時(shí),企業(yè)與實(shí)際的會(huì)計(jì)-1:作人員并不重合。會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的制定者并沒(méi)有親身體驗(yàn)過(guò)實(shí)際的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作,多數(shù)照搬其他企業(yè)常規(guī)制度’并且為了保證制度的完整性而細(xì)分了各項(xiàng)規(guī)定的內(nèi)容。但這些制度的制定并沒(méi)有與企業(yè)發(fā)展實(shí)際結(jié)合起來(lái)，導(dǎo)致規(guī)章制度缺乏可操作性。
第三，內(nèi)部控制與管理工作發(fā)展較慢，且形式陳舊。一般來(lái)說(shuō)，大部分行業(yè)的制度建設(shè)都要優(yōu)先于業(yè)務(wù)發(fā)展。隨著形勢(shì)的變化，內(nèi)控制度也要得到進(jìn)一步的完善，在必要時(shí)要對(duì)原有的制度進(jìn)行一定的修改。然而，目前大多數(shù)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理還存在著較大漏洞，比如，部分企業(yè)仍然過(guò)度重視業(yè)務(wù)發(fā)展,而忽視了制度建設(shè)的意義及重要性，導(dǎo)致會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度與時(shí)代背離、與現(xiàn)實(shí)脫節(jié);經(jīng)常出臺(tái)各種規(guī)范或者制度，但是各種制度內(nèi)容并不調(diào)理,沒(méi)有形成制度體系。
四、改善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)踐措施。
(一)分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理特征。應(yīng)結(jié)合考量自身發(fā)展需求和實(shí)際規(guī)模，建立符合企業(yè)現(xiàn)狀的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。同時(shí)，由于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展與會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)緊密相連，會(huì)計(jì)資料的完善和準(zhǔn)確決定著企業(yè)的資金流向及動(dòng)態(tài)，對(duì)此，企業(yè)應(yīng)運(yùn)用現(xiàn)代化的、先進(jìn)的管理方式，制定完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)資料管理方法，對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)資料進(jìn)行分類管理，嚴(yán)格校對(duì)賬目資料，確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，妥善管理內(nèi)部會(huì)計(jì)資料,優(yōu)化企業(yè)發(fā)展路徑。但在做出規(guī)范性原則規(guī)定時(shí)，企業(yè)必須先全面考慮其在內(nèi)部適用的靈活性和可操作性。
(二)定位企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。應(yīng)以市場(chǎng)為導(dǎo)向，結(jié)合自身長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略,制定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo),對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行全員、全程、動(dòng)態(tài)控制。同時(shí)，建立多層次的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系。制度是行為的保障，完整的會(huì)計(jì)內(nèi)控管理制度,有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)操作過(guò)程中存在的問(wèn)題，幫助企業(yè)化解各種潛在的風(fēng)險(xiǎn)。包括制度設(shè)計(jì)、制度執(zhí)行、制度評(píng)價(jià)等內(nèi)容,并結(jié)合國(guó)家會(huì)計(jì)制度的相關(guān)法律法規(guī)，充分考慮本企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，對(duì)內(nèi)部現(xiàn)行的各項(xiàng)管理制度的內(nèi)容、效果等進(jìn)行分析和梳理，并進(jìn)行相應(yīng)的修改或者補(bǔ)充,按照不相容職務(wù)相分離的原則，形成相互牽制、相互制衡、相互監(jiān)督的工作機(jī)制。
(三)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理控制意識(shí)。應(yīng)理解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在性，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的宣傳與培訓(xùn)，使風(fēng)險(xiǎn)控制深人到企業(yè)的每個(gè)環(huán)節(jié),帶動(dòng)全體員工的積極性，主動(dòng)參與到風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)中來(lái);引進(jìn)專業(yè)素養(yǎng)高的財(cái)務(wù)人員，夯實(shí)人才隊(duì)伍建設(shè);制定完善的財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)計(jì)劃，包括專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)、技術(shù)培訓(xùn)、道德素養(yǎng)的培訓(xùn)，使財(cái)務(wù)人員正確認(rèn)識(shí)到自己在企業(yè)管理中的重要作用,恪守職業(yè)操守，強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。同時(shí)，管理階層要轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)觀念，重視信息化、復(fù)合型財(cái)務(wù)人才的培養(yǎng)，全面提升財(cái)務(wù)信息分析和處理能力。
(四)建立健全信息溝通體系。應(yīng)重視互聯(lián)網(wǎng)思維，加大會(huì)計(jì)信息化的資源投入,將信息與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)弓i入會(huì)計(jì)管理系統(tǒng),完善會(huì)計(jì)信息反饋系統(tǒng)，暢通信息溝通渠道,為會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理提供保障;同時(shí)，加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)信息的溝通和反饋，建立會(huì)計(jì)預(yù)警機(jī)構(gòu)，成立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組，從目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告等方面完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制,全面分析、預(yù)測(cè)、辨明企業(yè)運(yùn)營(yíng)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn),然后探索控制會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)度的策略和措施，有效運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)回避法、風(fēng)險(xiǎn)降低法、風(fēng)險(xiǎn)分散法、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移法等管控會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。為此，建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制及監(jiān)督機(jī)制,能夠最大限度保障所有的會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作嚴(yán)格按照規(guī)范進(jìn)行，保證企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的有序開(kāi)展。相信在各方工作人員的共同努力之下，國(guó)內(nèi)企業(yè)內(nèi)部控制管理工作能夠更加規(guī)范，并以更加良好的姿態(tài)向前發(fā)展。
內(nèi)部控制論文篇十二
采購(gòu)成本的高低直接決定著企業(yè)總體運(yùn)行成本的高低并極大的影響企業(yè)利潤(rùn)的獲得，采購(gòu)物資的效率和質(zhì)量直接決定著企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的效率和質(zhì)量。科學(xué)完善的采購(gòu)業(yè)務(wù)管理能為企業(yè)的平穩(wěn)運(yùn)行提供重要保障。本文通過(guò)對(duì)中小企業(yè)在采購(gòu)過(guò)程中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，提出完善采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的建議。
中小企業(yè)；采購(gòu)；內(nèi)部控制。
采購(gòu)是企業(yè)從外部取得生產(chǎn)原料的最重要方式，是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的起點(diǎn)。企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善程度直接影響著企業(yè)的生存和發(fā)展，內(nèi)部控制的無(wú)效是造成大多數(shù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)失敗的重要原因。目前，許多中小企業(yè)采購(gòu)的內(nèi)部控制體系都或多或少地存在一些問(wèn)題，不利于企業(yè)采購(gòu)成本、質(zhì)量的有效控制和經(jīng)營(yíng)效益的提高。規(guī)范和完善的采購(gòu)內(nèi)部控制體系能有力增強(qiáng)企業(yè)采購(gòu)活動(dòng)的高效性和廉潔性，控制企業(yè)的采購(gòu)品質(zhì)和采購(gòu)成本，提高企業(yè)的利潤(rùn)水平和整體市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。本文通過(guò)對(duì)中小企業(yè)在采購(gòu)過(guò)程中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，提出完善采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的建議。
(一)采購(gòu)制度不規(guī)范。
許多中小企業(yè)的采購(gòu)制度不夠規(guī)范，采購(gòu)活動(dòng)效率低下，難以及時(shí)提供質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的采購(gòu)物資保證企業(yè)活動(dòng)的高效運(yùn)轉(zhuǎn)。比如企業(yè)采購(gòu)崗位的設(shè)置沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行不相容職位相分離制度，職能交叉重疊，不利于各職位相互監(jiān)督；缺乏完善的監(jiān)督體系，物資采購(gòu)容易出現(xiàn)利益博弈或道德風(fēng)險(xiǎn)；缺乏有效的績(jī)效考核、激勵(lì)、監(jiān)督體系，不利于提高采購(gòu)人員的積極性；缺乏完善的采購(gòu)預(yù)算，采購(gòu)工作缺乏科學(xué)性和計(jì)劃性。
(二)采購(gòu)品質(zhì)不達(dá)標(biāo)。
1.忽視采購(gòu)人員素質(zhì)管理。
企業(yè)招聘采購(gòu)人員時(shí)過(guò)于關(guān)注采購(gòu)人員工資成本的高低，忽略了對(duì)采購(gòu)專業(yè)素養(yǎng)和思想道德素質(zhì)評(píng)估，采購(gòu)人員綜合素質(zhì)不高，法律意識(shí)淡薄，加上平時(shí)缺乏定期的職業(yè)技能培訓(xùn)，不利于采購(gòu)人員采購(gòu)能力的提高，不利于采購(gòu)人員對(duì)先進(jìn)的采購(gòu)方式的運(yùn)用和先進(jìn)的采購(gòu)技巧的掌握，不利于企業(yè)對(duì)采購(gòu)成本和品質(zhì)的有效控制。
2.成本制約，缺乏專門質(zhì)檢部門。
劣質(zhì)材料的成本低廉是采購(gòu)品質(zhì)不到位的根本性原因。某些企業(yè)只注重短期利益，缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略規(guī)劃，采購(gòu)時(shí)過(guò)多看重采購(gòu)物資的價(jià)格，對(duì)其質(zhì)量和售后服務(wù)則關(guān)注較少。缺乏專門的質(zhì)檢部門和質(zhì)檢人員，不利于對(duì)采購(gòu)質(zhì)量的監(jiān)控。
(三)采購(gòu)成本高。
1.采購(gòu)批量小，缺乏規(guī)模優(yōu)勢(shì)。
企業(yè)通過(guò)批量生產(chǎn)、集中采購(gòu)形成規(guī)模優(yōu)勢(shì)能夠有效降低采購(gòu)成本。然而中小企業(yè)受到生產(chǎn)規(guī)模和資金的限制，通常只進(jìn)行小批量采購(gòu)。零散的采購(gòu)沒(méi)有歸集起來(lái)形成采購(gòu)規(guī)模，不僅會(huì)導(dǎo)致較高運(yùn)輸成本，并且在價(jià)格談判時(shí)缺乏話語(yǔ)權(quán)，很難得到供應(yīng)商的優(yōu)惠價(jià)格，導(dǎo)致較高的采購(gòu)成本。
2.采購(gòu)經(jīng)驗(yàn)不足，缺乏詢價(jià)技巧。
由于采購(gòu)產(chǎn)品的種類繁多，采購(gòu)方式多樣，采購(gòu)人員采購(gòu)經(jīng)驗(yàn)不足，缺乏必要的詢價(jià)技巧、專業(yè)知識(shí)，導(dǎo)致高采購(gòu)成本。企業(yè)缺乏有效管理采購(gòu)物資和服務(wù)的采購(gòu)的相關(guān)基礎(chǔ)設(shè)施，使整個(gè)采購(gòu)環(huán)節(jié)處于被動(dòng)的狀態(tài)，采購(gòu)成本過(guò)高。
(四)采購(gòu)方式落后，缺乏供應(yīng)商詢價(jià)和管理系統(tǒng)。
采購(gòu)是企業(yè)運(yùn)營(yíng)中最重要的環(huán)節(jié)，也是最薄弱的環(huán)節(jié)。[1]企業(yè)要想改善目前采購(gòu)環(huán)節(jié)出現(xiàn)的各種問(wèn)題，必須加強(qiáng)采購(gòu)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，將采購(gòu)由業(yè)務(wù)操作型向采購(gòu)管理型轉(zhuǎn)變，加強(qiáng)與供應(yīng)商的合作。
(一)完善采購(gòu)人員素質(zhì)控制。
內(nèi)部控制的成效關(guān)鍵在于職工的素質(zhì)的分格程度。[2]企業(yè)應(yīng)完善職工素質(zhì)控制，改變用人觀念，補(bǔ)充新鮮血液，提高員工職業(yè)技能。通過(guò)引進(jìn)符合采購(gòu)崗位要求的年輕、高素質(zhì)人才，提高企業(yè)采購(gòu)分析和風(fēng)險(xiǎn)控制能力。通過(guò)輪崗制度，讓員工和企業(yè)一同發(fā)展。定期組織采購(gòu)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，使采購(gòu)人員能夠更加深入全面的了解企業(yè)采購(gòu)過(guò)程用可能遇到的問(wèn)題，掌握有效的解決措施，學(xué)習(xí)相關(guān)的采購(gòu)專業(yè)知識(shí)，使采購(gòu)人員重視對(duì)采購(gòu)成本的控制，提高對(duì)采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的敏感度，提高員工的專業(yè)技能和商務(wù)談判技巧。通過(guò)制定科學(xué)合理的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)人員的管理和監(jiān)督，合理的獎(jiǎng)懲體系，調(diào)動(dòng)員工積極性。
(二)規(guī)?；少?gòu)，降低采購(gòu)成本。
中小企業(yè)受到自身市場(chǎng)規(guī)模和資金狀況的制約，一般很難實(shí)現(xiàn)規(guī)模化采購(gòu)，在采購(gòu)中常處于劣勢(shì)。因此，中小企業(yè)可以通過(guò)集體聯(lián)合以及行業(yè)協(xié)會(huì)平臺(tái)的采購(gòu)方式，集小單為大單，實(shí)現(xiàn)批量采購(gòu)，增強(qiáng)話語(yǔ)權(quán)，降低采購(gòu)成本；其次企業(yè)可以通過(guò)與供應(yīng)商直接交易，減少中間環(huán)節(jié)，擺脫代理商的轉(zhuǎn)手成本，提高采購(gòu)效率，縮減流通成本，降低由于多次中轉(zhuǎn)帶來(lái)的采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。
(三)構(gòu)建嚴(yán)格規(guī)范的采購(gòu)制度。
中小企業(yè)應(yīng)優(yōu)化采購(gòu)組織架構(gòu)、明確崗位職責(zé)、梳理流程制度。建立更符合企業(yè)實(shí)際的組織架構(gòu)，并結(jié)合員工能力明確崗位職責(zé)，以流程制度為基礎(chǔ)加強(qiáng)采購(gòu)管理與內(nèi)部控制，防范采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。[3]對(duì)采購(gòu)經(jīng)辦人員進(jìn)行定期崗位輪換制度，建立獨(dú)立的稽核制度，不相容崗位相分離；制定科學(xué)合理的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)人員的管理和監(jiān)督，合理的獎(jiǎng)懲體系，調(diào)動(dòng)員工積極性；完善驗(yàn)收控制制度，設(shè)立專門驗(yàn)收機(jī)構(gòu)，按照采購(gòu)物資驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)采購(gòu)物資的品質(zhì)進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，并出具相關(guān)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，必要時(shí)聘請(qǐng)專業(yè)的檢測(cè)人員進(jìn)行檢測(cè)；建立完善的采購(gòu)預(yù)算制度，進(jìn)行全面預(yù)算控制；完善到期付款的預(yù)算管理，建立符合企業(yè)自身的付款流程，嚴(yán)格按照付款流程操作。
(四)加強(qiáng)與供應(yīng)商協(xié)作，建立戰(zhàn)略合作關(guān)系。
中小企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)與供應(yīng)商的協(xié)作，建立戰(zhàn)略伙伴合作關(guān)系。企業(yè)應(yīng)對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行分類，制定不同的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，制定供應(yīng)商考核評(píng)價(jià)體系，保證供應(yīng)商與企業(yè)有著相同的利益，實(shí)現(xiàn)共贏。建立和完善供應(yīng)商檔案和供應(yīng)商準(zhǔn)入制度和價(jià)格評(píng)價(jià)體系，通過(guò)對(duì)價(jià)格信息進(jìn)行定期的收集、分析和評(píng)價(jià)，制定科學(xué)的采購(gòu)計(jì)劃，為價(jià)格談判提供有利信息；與供應(yīng)商建立長(zhǎng)期的、互助的戰(zhàn)略伙伴關(guān)系，建立暢通的供貨渠道，有利于降低采購(gòu)價(jià)格和采購(gòu)費(fèi)用，提高采購(gòu)效率和質(zhì)量，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。
(五)合理運(yùn)用現(xiàn)代采購(gòu)方式。
隨著我國(guó)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和信息技術(shù)的高速發(fā)展，網(wǎng)上采購(gòu)?fù)貙捔似髽I(yè)采購(gòu)的方式和途徑，同時(shí)為改善傳統(tǒng)采購(gòu)方式的不足提供了良好的契機(jī)。企業(yè)應(yīng)該積極的去適應(yīng)這一趨勢(shì)，優(yōu)化采購(gòu)模式，運(yùn)用電子商務(wù)進(jìn)行網(wǎng)上采購(gòu)，降低采購(gòu)成本，提高采購(gòu)效率。企業(yè)借助集體聯(lián)合采購(gòu)的平臺(tái)、第三方采購(gòu)模式，實(shí)施jit采購(gòu)和mrp采購(gòu)模式等現(xiàn)代采購(gòu)模式，提高采購(gòu)效率，降低采購(gòu)成本，實(shí)現(xiàn)采購(gòu)的公開(kāi)化、程序化，由庫(kù)存而采購(gòu)轉(zhuǎn)變?yōu)橛唵味少?gòu)，集小單為大單，批量采購(gòu)，增強(qiáng)采購(gòu)談判實(shí)力，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，促使采購(gòu)成為企業(yè)新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)。
總之，規(guī)范和完善的采購(gòu)內(nèi)部控制體系能有力增強(qiáng)中小企業(yè)采購(gòu)活動(dòng)的高效性和廉潔性，控制企業(yè)的采購(gòu)品質(zhì)和采購(gòu)成本，提高采購(gòu)效率，增強(qiáng)企業(yè)的利潤(rùn)水平和整體市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。中小企業(yè)應(yīng)切實(shí)完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，構(gòu)建嚴(yán)格規(guī)范的采購(gòu)制度，加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)人員的素質(zhì)控制，運(yùn)用現(xiàn)代采購(gòu)模式，優(yōu)化采購(gòu)方式，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，促使采購(gòu)成為企業(yè)新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)。
內(nèi)部控制論文篇十三
摘要：近年來(lái)，內(nèi)部控制是企業(yè)研究的重點(diǎn)內(nèi)容，隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題日益顯現(xiàn)。但目前國(guó)內(nèi)外學(xué)者研究最多的是上市公司的內(nèi)部控制問(wèn)題，忽略了對(duì)中小型民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的研究，在我國(guó)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境還不是很健全的情況下，不斷加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部控制對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展至關(guān)重要。
關(guān)鍵詞：民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制研究。
1民營(yíng)企業(yè)現(xiàn)實(shí)狀況。
在我國(guó)許多民營(yíng)中小企業(yè)的發(fā)展歷程都很相似，在剛成立的前幾年發(fā)展迅速，過(guò)后幾年經(jīng)營(yíng)狀況開(kāi)始惡化，甚至出現(xiàn)破產(chǎn)、資不抵債，能夠持續(xù)經(jīng)營(yíng)下去的很少。
民營(yíng)中小企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占據(jù)著很重要的地位，根據(jù)最近幾年政府發(fā)布調(diào)研報(bào)告顯示：我國(guó)中小企業(yè)的平均存活期限為3.7年，而國(guó)外中小企業(yè)的平均存活期限相對(duì)較高，其中美國(guó)中小企業(yè)壽命比我國(guó)高出1倍多，歐洲和日本大概高出2倍多。雖然相關(guān)政府部門采取了一系列優(yōu)惠措施來(lái)推進(jìn)中小型民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展，但中小型民營(yíng)企業(yè)的壽命仍然很短。主要原因是其自身原因，有著不健全的內(nèi)部控制體系，導(dǎo)致內(nèi)部經(jīng)營(yíng)惡化。因此，完善民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制體系，是當(dāng)前需要解決的主要問(wèn)題。
2民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題。
2.1家族式經(jīng)營(yíng)。
家族式經(jīng)營(yíng)是我國(guó)民營(yíng)企業(yè)中最常見(jiàn)的經(jīng)營(yíng)管理模式，民營(yíng)企業(yè)的創(chuàng)立者直接參與公司經(jīng)營(yíng)管理，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策權(quán)大多掌握在一個(gè)人手中，全憑個(gè)人的經(jīng)驗(yàn)和個(gè)人興趣愛(ài)好做決策，公司的股份基本上掌握在家族成員手中，高級(jí)管理層也由家族成員擔(dān)任，所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)不分離。即使有董事會(huì)，成員大多由家族內(nèi)部人員擔(dān)任，常出現(xiàn)任人唯親的現(xiàn)象，其組織結(jié)構(gòu)缺乏規(guī)范性，沒(méi)有科學(xué)的考核方法和標(biāo)準(zhǔn)，考評(píng)受到家族關(guān)系的影響，沒(méi)有根據(jù)每個(gè)員工的實(shí)際工作情況進(jìn)行定性和定量考核，有些獎(jiǎng)勵(lì)無(wú)法兌現(xiàn)、對(duì)家族內(nèi)員工犯了錯(cuò)，懲治措施也落不到實(shí)處。
很多民營(yíng)企業(yè)沒(méi)有設(shè)立清晰的崗位職責(zé)說(shuō)明書，職責(zé)劃分不清楚，為了節(jié)約成本，讓家族里的人同時(shí)兼任多個(gè)崗位工作。一人多職雖然節(jié)約了人力資源成本，實(shí)則存在內(nèi)部重大控制缺陷，很容易導(dǎo)致隱瞞資產(chǎn)和財(cái)務(wù)舞弊行為，這種模式將會(huì)束縛企業(yè)的發(fā)展，使企業(yè)難以吸引更多的優(yōu)秀人才。
2.2高層管理者文化水平低。
在我國(guó)民營(yíng)中小企業(yè)中，其創(chuàng)立者大多文化水平較低，公司員工本科及以上學(xué)歷也很少。然而，這并不是制約中小企業(yè)發(fā)展的主要原因，公司管理者缺乏不斷學(xué)習(xí)的精神才是關(guān)鍵所在。
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，很多民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部管理人員對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)管理理論并不了解，知識(shí)更新已跟不上企業(yè)的發(fā)展速度，更不要說(shuō)將這些管理理念運(yùn)用到現(xiàn)代企業(yè)管理中。文化的缺失直接阻礙了企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，使企業(yè)失去了競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，影響企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。
民營(yíng)企業(yè)的管理者一般缺乏創(chuàng)新精神，最為關(guān)注的焦點(diǎn)是利潤(rùn)問(wèn)題，重視短期利益，對(duì)于企業(yè)其他方面，如內(nèi)部管理等，并沒(méi)有引起足夠重視，不能及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化制定新的發(fā)展方向。
2.3規(guī)模較小，缺乏企業(yè)文化。
民營(yíng)中小企業(yè)在創(chuàng)立時(shí)，規(guī)模普遍較小，隨著企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中將難以占據(jù)有利地位，規(guī)模過(guò)小，難以獲取足夠的資金支持，在遇到風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，容易出現(xiàn)資金鏈斷裂。民營(yíng)中小企業(yè)的存在年限一般較短，缺乏相應(yīng)的文化積淀，在遇見(jiàn)危機(jī)時(shí)，其風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力較弱，中小民營(yíng)企業(yè)很少有自己的企業(yè)文化，很多都是生搬硬套一些大公司的企業(yè)文化，沒(méi)有結(jié)合自身的實(shí)際情況和特點(diǎn)，公司管理層也沒(méi)有重視這一問(wèn)題，當(dāng)遇到突發(fā)問(wèn)題時(shí)，公司員工缺乏向心力和凝聚力。在培訓(xùn)方面，新進(jìn)員工除了上崗前業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)以外，為了節(jié)約成本，之后再?zèng)]有培訓(xùn)機(jī)會(huì)，員工缺乏對(duì)企業(yè)的認(rèn)同感和歸屬感。
2.4缺乏相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估措施。
我國(guó)多數(shù)民營(yíng)企業(yè)并沒(méi)有意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要性。認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是一個(gè)虛指標(biāo)，不像利潤(rùn)指標(biāo)那么實(shí)在。企業(yè)的管理者也普遍認(rèn)為公司沒(méi)有進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的必要，缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的正確認(rèn)識(shí)，公司內(nèi)部沒(méi)有完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。當(dāng)企業(yè)有風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，多數(shù)管理人員往往根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)來(lái)判斷，而不是采用科學(xué)的方法評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析。對(duì)于已經(jīng)存在的風(fēng)險(xiǎn)也沒(méi)有采取相應(yīng)的措施，而是任其發(fā)展，長(zhǎng)此以往，公司將面臨更多、更嚴(yán)重的問(wèn)題。
大部分民營(yíng)企業(yè)認(rèn)為，內(nèi)部控制在判斷風(fēng)險(xiǎn)時(shí)只需識(shí)別企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，從而忽略了外部風(fēng)險(xiǎn)。
3完善民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策。
3.1樹(shù)立現(xiàn)代企業(yè)價(jià)值理念。
民營(yíng)中小企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)的公司治理機(jī)制，樹(shù)立現(xiàn)代企業(yè)價(jià)值觀念，企業(yè)高層管理者也應(yīng)適當(dāng)轉(zhuǎn)變觀念意識(shí)，逐漸改變現(xiàn)有陳舊的經(jīng)營(yíng)模式，讓所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分離，在現(xiàn)有家族經(jīng)營(yíng)模式的基礎(chǔ)上，引進(jìn)一些職業(yè)經(jīng)理人進(jìn)入管理層，要適當(dāng)下放一些權(quán)力給職業(yè)經(jīng)理人，讓其有一定的空間發(fā)揮自己的能力。在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí)，要明確哪些崗位和職務(wù)是不相容的；企業(yè)的規(guī)章制度是否能使不相容崗位和職務(wù)相分離，使員工熟悉企業(yè)的這些規(guī)章制度和工作流程，并要求員工在業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中嚴(yán)格按照制度執(zhí)行，并使他們之間相互監(jiān)督和相互制約。
完善人才選拔機(jī)制，對(duì)于接班人從自己的`家族中選拔，還是選擇職業(yè)經(jīng)理人，應(yīng)堅(jiān)持任人唯賢的原則，根據(jù)他們的自身能力和素質(zhì)來(lái)選拔，看是否能滿足企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的需要。
3.2拓寬管理者眼界。
企業(yè)管理者素質(zhì)的高低，關(guān)系著公司今后的發(fā)展方向，管理者眼界要開(kāi)闊，要有很強(qiáng)的專業(yè)勝任能力，可以準(zhǔn)確把握公司發(fā)展的大方向，以企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展為原則，堅(jiān)決避免追求短期利益。建議對(duì)公司的高層管理者進(jìn)行培訓(xùn)，應(yīng)當(dāng)在業(yè)余時(shí)間加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提升專業(yè)素質(zhì)，定期參加一些培訓(xùn)，并經(jīng)常關(guān)注時(shí)事熱點(diǎn)，及時(shí)把握經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)趨勢(shì)，努力提升自己的綜合素質(zhì)，發(fā)揮帶頭模范作用，使管理者認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)適當(dāng)?shù)臏p少，企業(yè)總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)就會(huì)有保障。
3.3注重企業(yè)文化的樹(shù)立、弘揚(yáng)與傳承。
企業(yè)文化是一種行為文化，是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的行為特征、精神面貌和人際交往的動(dòng)態(tài)體現(xiàn)。企業(yè)文化對(duì)激發(fā)員工工作熱情和約束員工的行為具有強(qiáng)大的指引作用。
企業(yè)文化是建立在經(jīng)營(yíng)理念基礎(chǔ)之上的，不同的企業(yè)有不同的特點(diǎn)，企業(yè)文化也不同。企業(yè)文化的設(shè)立應(yīng)與企業(yè)發(fā)展的總體目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、業(yè)務(wù)目標(biāo)相協(xié)調(diào)，企業(yè)文化樹(shù)立和弘揚(yáng)需要公司全體員工的共同努力。樹(shù)立起屬于本企業(yè)的企業(yè)文化，使企業(yè)文化深深扎根于每一位員工的心中，提高員工的工作熱情和凝聚力。
3.4建立風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)。
建立風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)是企業(yè)的有效保障措施，有效的風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)可以使企業(yè)在危機(jī)發(fā)生以前，就能夠預(yù)測(cè)到風(fēng)險(xiǎn)的存在，并提前做好防范工作，將風(fēng)險(xiǎn)降到最低。公司管理層應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變觀念，認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性，加大對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重視程度，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。
民營(yíng)企業(yè)更應(yīng)該根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，經(jīng)營(yíng)環(huán)境和規(guī)模等實(shí)際情況建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)，防微杜漸，做好突發(fā)事件的應(yīng)對(duì)策略。通過(guò)分析企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)經(jīng)營(yíng)資料，利用財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，分析出民營(yíng)企業(yè)今后將會(huì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)以及產(chǎn)生這些風(fēng)險(xiǎn)的原因，并發(fā)現(xiàn)整個(gè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系中隱藏的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，及時(shí)將這些數(shù)據(jù)報(bào)告給管理者，及時(shí)采取相關(guān)措施防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
4結(jié)語(yǔ)。
民營(yíng)企業(yè)在推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中發(fā)揮了十分重要的作用，民營(yíng)企業(yè)的健康發(fā)展將對(duì)社會(huì)進(jìn)步有著舉足輕重的作用。民營(yíng)企業(yè)的外部生存環(huán)境雖然在逐步改善，但內(nèi)部管理依然存在許多問(wèn)題，民營(yíng)企業(yè)要想健康發(fā)展，需加強(qiáng)內(nèi)部控制，完善內(nèi)部控制系統(tǒng)。
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內(nèi)部控制論文篇十四
財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的重要組成部分，在促進(jìn)企業(yè)發(fā)展方面發(fā)揮著重要的作用，因此新時(shí)期交通交通營(yíng)運(yùn)企業(yè)要想獲得持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲勝，就應(yīng)該積極探索企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效措施，促使內(nèi)部控制有效性得到不斷的提升，進(jìn)而真正發(fā)揮出內(nèi)部控制作用，為交通交通營(yíng)運(yùn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的良性發(fā)展提供相應(yīng)的保障。
交通交通營(yíng)運(yùn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要性主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
（一）可以有效提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)水平，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
在交通交通營(yíng)運(yùn)企業(yè)中，財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要性首先表現(xiàn)在能夠進(jìn)一步提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平，促使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到相應(yīng)的控制，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的不良影響方面，因此加強(qiáng)對(duì)交通交通營(yíng)運(yùn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制具有極其重要的價(jià)值。其一，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能夠細(xì)化企業(yè)管理工作，監(jiān)督各方面責(zé)任的貫徹落實(shí)，并且在這一過(guò)程中企業(yè)相關(guān)部門的財(cái)務(wù)監(jiān)督責(zé)任和監(jiān)督機(jī)制也能夠得到進(jìn)一步完善，有助于促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率的進(jìn)一步提升。其二，能夠促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作實(shí)現(xiàn)多方面的整合和創(chuàng)新。即企業(yè)為了保證及時(shí)高效地完成自身財(cái)務(wù)管理方面的目標(biāo)，在財(cái)務(wù)部門自身加強(qiáng)重視并付出努力的基礎(chǔ)上還應(yīng)該借助全面協(xié)調(diào)、合作構(gòu)建更為科學(xué)的內(nèi)部控制財(cái)務(wù)管理模式，進(jìn)而促使財(cái)務(wù)管理工作與企業(yè)其他工作形成聯(lián)合工作模式，為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避創(chuàng)造相應(yīng)的條件。其三，在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的作用下，企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力也能夠得到顯著的提升。即在內(nèi)部控制的過(guò)程中，交通交通營(yíng)運(yùn)企業(yè)的管理者自身風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)必然會(huì)得到進(jìn)一步加強(qiáng)，并且在管理過(guò)程中往往會(huì)嘗試構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，保證企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的順利推進(jìn)，為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范提供良好的支持。
（二）有利于落實(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)制度、經(jīng)營(yíng)決策。
在企業(yè)進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和管理工作的過(guò)程中，在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的支持下企業(yè)財(cái)務(wù)制度和經(jīng)營(yíng)決策也能夠得到良好的貫徹落實(shí)。一方面，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展能夠明確財(cái)務(wù)管理工作中各部門的責(zé)任并強(qiáng)化管理執(zhí)行力度。即借助財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制的建立，企業(yè)各級(jí)管理層對(duì)下級(jí)財(cái)務(wù)管理工作能夠?qū)嵤┯行У谋O(jiān)督，監(jiān)督責(zé)任也能夠得到進(jìn)一步細(xì)化，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的執(zhí)行提供了良好的保障，有助于企業(yè)財(cái)務(wù)管理執(zhí)行力的顯著提升。另一方面，在交通交通營(yíng)運(yùn)企業(yè)組織開(kāi)展內(nèi)部控制工作的過(guò)程中財(cái)務(wù)控制部門能夠充分發(fā)揮自身對(duì)各部門和相關(guān)管理環(huán)節(jié)進(jìn)行有效監(jiān)督的作用，進(jìn)而促進(jìn)財(cái)務(wù)管理部門為財(cái)務(wù)制度的貫徹落實(shí)和財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)決策的控制提供良好的支持，為企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)決策方針的順利實(shí)施提供相應(yīng)的保障。
（三）有利于保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)和投資的安全。
在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作實(shí)踐中，內(nèi)部控制工作所能夠產(chǎn)生的較大影響就是能夠?yàn)槠髽I(yè)財(cái)產(chǎn)和投資安全提供相應(yīng)的保障。一方面，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制借助安全評(píng)估工作能夠建立相對(duì)全面的企業(yè)財(cái)產(chǎn)和投資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度，促使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)和投資產(chǎn)生的影響降到最低點(diǎn)，為企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)行提供相應(yīng)的保障。另一方面，交通交通營(yíng)運(yùn)企業(yè)借助財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能夠進(jìn)一步提升監(jiān)管控制防范財(cái)產(chǎn)損失的水平，企業(yè)在財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)決策過(guò)程中造成的財(cái)產(chǎn)損失現(xiàn)象能夠得到有效控制，進(jìn)而進(jìn)一步提升企業(yè)財(cái)產(chǎn)保護(hù)能力。此外，企業(yè)內(nèi)部控制還能夠借助建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)地域機(jī)制，通過(guò)分散風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)以及債務(wù)重組等方式規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，促使企業(yè)財(cái)產(chǎn)和投資安全得到極大的保障。
（一）完善內(nèi)控環(huán)境，健全財(cái)控機(jī)制。
為了進(jìn)一步完善交通交通營(yíng)運(yùn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)，交通交通營(yíng)運(yùn)企業(yè)在實(shí)際發(fā)展過(guò)程中就應(yīng)該積極建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的優(yōu)化開(kāi)展提供相應(yīng)的保障。一方面，應(yīng)該積極構(gòu)建內(nèi)部合作環(huán)境，為內(nèi)部控制工作提供良好的支持。在構(gòu)建內(nèi)部合作環(huán)境的過(guò)程中需要注意的是企業(yè)內(nèi)部合作環(huán)境的建立是為了能夠更好地提升內(nèi)部控制工作效率，因此在企業(yè)內(nèi)部合作環(huán)境的建設(shè)過(guò)程中應(yīng)該注意綜合部門內(nèi)部合作、部門之間的合作以及上下級(jí)之間的合作，只有保證內(nèi)部合作環(huán)境得到良好的構(gòu)建，在企業(yè)通力合作下，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的作用才能夠得到最大限度的凸顯。例如上海申通地鐵股份有限公司，就結(jié)合本公司實(shí)際情況制定了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面的管理方案，要求公司內(nèi)部各部門積極協(xié)調(diào)，通力合作，為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作提供良好支持。另一方面，企業(yè)應(yīng)該注意構(gòu)建服務(wù)管理環(huán)境，在實(shí)際管理工作中融入服務(wù)管理理念，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作創(chuàng)造相應(yīng)的條件。這樣借助服務(wù)管理環(huán)境的建立企業(yè)部門與財(cái)務(wù)管理部門之間能夠構(gòu)建良好的管理關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制的建立產(chǎn)生著相應(yīng)的積極影響，在促進(jìn)企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定運(yùn)行方面也發(fā)揮著極其重要的作用。
（二）加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，推動(dòng)財(cái)控理念構(gòu)建。
在交通交通營(yíng)運(yùn)企業(yè)組織開(kāi)展內(nèi)部控制工作的過(guò)程中，要想保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的質(zhì)量和成效，每一個(gè)管理者和執(zhí)行者都應(yīng)該明確自身工作責(zé)任心，才能夠促使企業(yè)管理工作中逐步形成全面財(cái)務(wù)控制理念，為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作效果的進(jìn)一步強(qiáng)化提供相應(yīng)的保障。因此企業(yè)應(yīng)該進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)文化建設(shè)工作的重視，借助內(nèi)部財(cái)務(wù)控制理念的指導(dǎo)為財(cái)務(wù)控制工作的全面優(yōu)化提供良好的支持。例如交通交通營(yíng)運(yùn)企業(yè)在加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作的過(guò)程中可以進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)企業(yè)文化建設(shè)工作的重視，并積極組織開(kāi)展文化娛樂(lè)活動(dòng)。在具體操作方面，交通交通營(yíng)運(yùn)企業(yè)可以以交通文化為主題積極組織開(kāi)展廉政文化作品征集活動(dòng)，讓員工將廉政文化建設(shè)與交通文化建設(shè)相結(jié)合創(chuàng)作相關(guān)書法、繪畫、工藝、攝影等文化作品，并給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)。也可以開(kāi)展“五上”教育活動(dòng)，在交通交通營(yíng)運(yùn)企業(yè)中大力宣傳法律法規(guī)方面的支持、宣傳企業(yè)文化和社會(huì)主義核心價(jià)值觀等，讓交通交通營(yíng)運(yùn)企業(yè)中的財(cái)務(wù)部門員工能夠形成正確的思想政治意識(shí)，并對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作理念形成正確的認(rèn)識(shí)，積極配合財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制成效的獲取提供相應(yīng)的保障。
（三）加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培養(yǎng)，提升財(cái)務(wù)控制效率。
財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德素養(yǎng)對(duì)交通交通營(yíng)運(yùn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效率和效果也產(chǎn)生著重要的影響，因此交通交通營(yíng)運(yùn)企業(yè)在人力資源管理工作中應(yīng)該定期組織企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員參與專業(yè)素質(zhì)、道德素質(zhì)和企業(yè)專業(yè)知識(shí)方面的教育和培訓(xùn)，保證員工能夠結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作能力，為財(cái)務(wù)管理工作的優(yōu)化開(kāi)展創(chuàng)造良好條件。例如重慶市軌道交通（集團(tuán)）有限公司在管理過(guò)程中高度重視財(cái)務(wù)人才培養(yǎng)，不僅積極引入優(yōu)秀高校畢業(yè)生，還定期組織在職財(cái)務(wù)人員參與多方培訓(xùn)，打造了優(yōu)秀的財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍，促使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效率進(jìn)一步提升。
綜上所述，在當(dāng)前我國(guó)交通交通營(yíng)運(yùn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中，合理組織開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作能夠促使企業(yè)綜合管理水平得到顯著的提升，為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避提供相應(yīng)的保障，對(duì)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的獲取產(chǎn)生著一定的積極影響。所以新時(shí)期必須加強(qiáng)對(duì)交通交通營(yíng)運(yùn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的重視，以財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作為企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展提供良好的支持。
內(nèi)部控制論文篇十五
迄今為止，我國(guó)還缺乏一套對(duì)行政事業(yè)單位行之有效的內(nèi)部控制指導(dǎo)性規(guī)范，也很少有事業(yè)單位結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和時(shí)間經(jīng)驗(yàn)研究設(shè)計(jì)一套系統(tǒng)完整、規(guī)范合理的內(nèi)部控制制度體系。
1.2預(yù)算控制相對(duì)弱化。
隨著部門預(yù)算改革的推進(jìn)，預(yù)算控制得到了一定程度加強(qiáng)，但仍較薄弱，主要表現(xiàn)為：一是預(yù)算編制還比較粗糙，目前部門預(yù)算的編制一般仍根據(jù)當(dāng)年財(cái)政狀況、上年收支實(shí)績(jī)、預(yù)算單位自身的特點(diǎn)和業(yè)務(wù)進(jìn)行核定，大部分都還沒(méi)有細(xì)化到具體項(xiàng)目，預(yù)算支出還達(dá)不到逐筆進(jìn)行核定的要求。二是預(yù)算的計(jì)劃性、科學(xué)性不強(qiáng)，預(yù)算調(diào)整追加較為頻繁，資金使用缺乏預(yù)見(jiàn)性，削弱了預(yù)算的約束控制力。
1.3授權(quán)批準(zhǔn)控制不嚴(yán)格。
在授權(quán)支出控制方面。目前絕大多數(shù)行政事業(yè)單位，存在授權(quán)不當(dāng)，對(duì)授權(quán)批準(zhǔn)支出額范圍、權(quán)限控制不嚴(yán)等問(wèn)題。特別是對(duì)預(yù)算外支出的項(xiàng)目，缺乏集體研究決策。
1.4固定資產(chǎn)管理不嚴(yán)格。
實(shí)行政府集中采購(gòu)制度以后，行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的購(gòu)置得到了有效控制，但對(duì)資產(chǎn)的使用，處置管理仍缺乏相關(guān)的內(nèi)部控制，重購(gòu)輕管現(xiàn)象比較普遍。固定資產(chǎn)的賬實(shí)不符，資產(chǎn)存量不清，長(zhǎng)期被隱瞞、借用、侵占。政府采購(gòu)法對(duì)固定資產(chǎn)購(gòu)置的制約力度不夠。房屋出租不規(guī)范，收支自行支配，搞“賬外賬”。
1.5會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱。
行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作方面存在的主要問(wèn)題有：有的單位會(huì)計(jì)人員一崗多職，崗位之間沒(méi)有起到相互牽制、相互監(jiān)督的作用，原始憑證審核不嚴(yán)、不合規(guī)、不合法，會(huì)計(jì)核算不符合制度要求，許多單位不按照《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》的要求，自行設(shè)置和隨意使用、混用會(huì)計(jì)科目，造成會(huì)計(jì)信息失真。
內(nèi)部控制論文篇十六
隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，一些企業(yè)或事業(yè)單位的現(xiàn)代化管理所存在的一些問(wèn)題也浮出水面，一個(gè)看似簡(jiǎn)單的詞條“內(nèi)部控制”，慢慢走進(jìn)人們的視野，進(jìn)行良好的內(nèi)部控制，可以更好地進(jìn)行企業(yè)或事業(yè)單位管理，提高工作效益。內(nèi)部控制是因加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理的需要而產(chǎn)生的，是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展完善的。最早的控制主要著眼于保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全完整，會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，側(cè)重于從錢物分管、嚴(yán)格手續(xù)、加強(qiáng)復(fù)核方面進(jìn)行控制。隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和生產(chǎn)規(guī)模的。擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日趨復(fù)雜化，才逐步發(fā)展成近代的內(nèi)部控制系統(tǒng)。
內(nèi)部控制論文篇十七
內(nèi)部控制越來(lái)越被行政事業(yè)單位所重視，行政事業(yè)單位通過(guò)建立完整、切實(shí)可行的內(nèi)部控制體系，提高管理服務(wù)水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)單位持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展。本文就行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題和現(xiàn)狀，提出完善內(nèi)部控制制度的辦法和措施。
內(nèi)部控制論文篇一
摘要:隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的不斷加劇,企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)因素也不斷增大,于是不少企業(yè)實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理,要求內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理,風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)應(yīng)運(yùn)而生。本文在闡述了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)特點(diǎn)的基礎(chǔ)上,介紹了應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)方法,并提出了保證其應(yīng)用的措施。
關(guān)鍵字:風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向;內(nèi)部審計(jì);措施。
一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)。
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是一種新型的審計(jì)模式。它從企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所面臨的一系列風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向,在高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域進(jìn)行項(xiàng)目審計(jì),縮小審計(jì)范圍,降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。最重要的是,這種審計(jì)模式需要提前告知企業(yè)正在面臨和將要面臨的風(fēng)險(xiǎn),為企業(yè)規(guī)避這些不利風(fēng)險(xiǎn)出謀劃策,從而將防范提至事前。
(一)審計(jì)的重點(diǎn)不同。
傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)是以企業(yè)的內(nèi)部控制為出發(fā)點(diǎn),重點(diǎn)進(jìn)行單個(gè)項(xiàng)目的審計(jì)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是在熟悉被審單位內(nèi)控的情況下,主要分析企業(yè)當(dāng)前極其未來(lái)所面臨的經(jīng)營(yíng)和戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn),對(duì)一些重大的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試和余額細(xì)節(jié)測(cè)試,同時(shí)告知企業(yè)管理部門所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn),使企業(yè)主動(dòng)地規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn)。這樣審計(jì)人員就能實(shí)質(zhì)性地參與到企業(yè)的管理中去。
(二)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不同。
傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的主要風(fēng)險(xiǎn)是在審查被審單位中面臨的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn),而這兩種風(fēng)險(xiǎn)是在審查被審單位的報(bào)表中才可能面臨的。而現(xiàn)代的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)采取的是主動(dòng)防御風(fēng)險(xiǎn)的措施,先要分析企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn),同時(shí)把企業(yè)面臨的這些風(fēng)險(xiǎn)如實(shí)上報(bào)企業(yè),充當(dāng)企業(yè)管理的高參。
(三)分析著重點(diǎn)不同。
在以往的內(nèi)部審計(jì)中,審計(jì)人員主要偏向于對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的分析,找出其中的漏洞,從而對(duì)可疑的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì),是一種事后審計(jì)狀態(tài)。而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)主要對(duì)企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)環(huán)境和法律體系等各方面的影響企業(yè)發(fā)展的因素進(jìn)行分析,從而精確判斷出企業(yè)所面臨的一系列風(fēng)險(xiǎn),找出規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn)的手段和方法,是一種事前審計(jì)狀態(tài)。
(四)導(dǎo)向不同。
以往的內(nèi)部審計(jì)是以內(nèi)部控制為導(dǎo)向,也就是業(yè)務(wù)導(dǎo)向?qū)徲?jì)階段,對(duì)企業(yè)的報(bào)表查錯(cuò)防弊。而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是以企業(yè)面臨的風(fēng)/文秘站－您的專屬秘書！/險(xiǎn)為導(dǎo)向,分析和判斷企業(yè)面臨的一系列風(fēng)險(xiǎn),上報(bào)管理部門,同時(shí)找出應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)的措施。導(dǎo)向不同使內(nèi)部審計(jì)人員由單方面監(jiān)控的角色轉(zhuǎn)變成為管理的角色。
二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生。
(一)現(xiàn)代企業(yè)管理的需要。
在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)白熱化的今天,企業(yè)的發(fā)展面臨著一系列困難。同時(shí),市場(chǎng)環(huán)境和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)變化越來(lái)越徹底,現(xiàn)代企業(yè)處于高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境中,因此企業(yè)要求各職能部門在進(jìn)行各自的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)高度重視風(fēng)險(xiǎn),并將其列入企業(yè)的整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理中。審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部的一個(gè)職能部門,發(fā)現(xiàn)和規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的重任就自然而然地落到了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的頭上,因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)身處企業(yè)高風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境中,非常了解企業(yè)短期的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和策略,容易發(fā)現(xiàn)這些風(fēng)險(xiǎn),并在高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域進(jìn)行項(xiàng)目審計(jì),把這些影響企業(yè)發(fā)展的重大風(fēng)險(xiǎn)上報(bào)企業(yè)管理部門,提出規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn)的意見(jiàn)和建議。
(二)內(nèi)部審計(jì)自身發(fā)展的需求。
傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)是是一種事后審計(jì)狀態(tài),對(duì)于企業(yè)只是起到一個(gè)簡(jiǎn)單的監(jiān)管作用,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不容易降到可接受的水平,所以內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開(kāi)始重視風(fēng)險(xiǎn)管理的模式,利用企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行判斷,鎖定高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試和余額細(xì)節(jié)測(cè)試。同時(shí)找出規(guī)避這些可能殃及企業(yè)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)的方法,切實(shí)地為企業(yè)的利益服務(wù)。
(三)外部審計(jì)的影響。
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向外部審計(jì)更加突出了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì),這對(duì)內(nèi)部審計(jì)界產(chǎn)生較大的影響。內(nèi)部審計(jì)界的地位正在不斷喪失。所以內(nèi)部審計(jì)人員就利用自己獨(dú)特的環(huán)境優(yōu)勢(shì)探尋企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念和經(jīng)營(yíng)目標(biāo),從而更精確地判斷企業(yè)所面臨的一系列風(fēng)險(xiǎn)。也就是說(shuō)在外部審計(jì)不斷擴(kuò)大審計(jì)業(yè)務(wù)的同時(shí),也是激發(fā)內(nèi)部審計(jì)人員加大對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別,評(píng)估和應(yīng)對(duì)的手段。
三、如何運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)。
(一)科學(xué)確定審計(jì)目標(biāo)。
內(nèi)部審計(jì)人員審計(jì)目標(biāo)由差錯(cuò)防弊向公司治理的模式來(lái)轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計(jì)人員首先要分析企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)環(huán)境和市場(chǎng)環(huán)境,在這種環(huán)境下判斷企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn),在一些高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域?qū)徲?jì)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。同時(shí)把這些高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域上報(bào)企業(yè)管理部門,找出規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn)的措施,使企業(yè)在不受這些風(fēng)險(xiǎn)因素的困擾下按著既定的目標(biāo)平穩(wěn),有序的發(fā)展。
(二)選擇風(fēng)險(xiǎn)模型。
運(yùn)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型制定一個(gè)審計(jì)工作的大致框架,在研究中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型有五種模式,即:控制風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模型、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模型、舞弊風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模型、企業(yè)治理系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模型和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模型。這五種風(fēng)險(xiǎn)模式都被稱為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì),都是以企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)建立起的審計(jì)模式,但控制風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模型,舞弊風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模型,企業(yè)治理風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模型和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模型都是比較傳統(tǒng)的模型。本文所說(shuō)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)主要還是從經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模型入手,它是全新的一種審計(jì)模式,是以企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向,確定高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)領(lǐng)域和審計(jì)重點(diǎn)。在這些高風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域中進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試和余額細(xì)節(jié)測(cè)試,使檢查風(fēng)險(xiǎn)降到最低水平,但經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)必須通過(guò)內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境的分析與判斷中才能找出來(lái),同時(shí)上報(bào)企業(yè)管理部門,找出規(guī)避這種風(fēng)險(xiǎn)的措施,從而降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
(三)科學(xué)運(yùn)用審計(jì)抽樣方法。
運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的模式來(lái)實(shí)行內(nèi)部審計(jì),要科學(xué)運(yùn)用審計(jì)抽樣方法。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)和以往內(nèi)部審計(jì)不同,它的抽樣范圍擴(kuò)展到較高的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域,只有確定了企業(yè)所面臨的較高的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域,才能運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣或判斷抽樣的方法進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試和余額細(xì)節(jié)測(cè)試。但只運(yùn)用審計(jì)抽樣方法還是難以減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),要合理運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)判斷,才能夠準(zhǔn)確探測(cè)出企業(yè)所面臨的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。風(fēng)險(xiǎn)的控制和不確定因素要由審計(jì)人員正確的專業(yè)判斷來(lái)加以解決。
(四)實(shí)施后續(xù)審計(jì)。
后續(xù)審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為檢查被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題所采取的糾正措施極其效果而實(shí)施的審計(jì),相當(dāng)于是第二次監(jiān)督。實(shí)施后續(xù)審計(jì)有很大的意義,不僅可以讓被審計(jì)單位在雙重監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中致命的風(fēng)險(xiǎn)因素,從而重視這些風(fēng)險(xiǎn),也可以讓內(nèi)部審計(jì)人員積累工作經(jīng)驗(yàn)。實(shí)施后續(xù)審計(jì),驗(yàn)證正確的審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)結(jié)論將增強(qiáng)審計(jì)人員的工作信心,若經(jīng)實(shí)踐驗(yàn)證屬審計(jì)失誤,則有利于找出差距,分析原因,把審計(jì)工作做的更好。
四、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的保證措施。
(一)更新傳統(tǒng)的審計(jì)觀念。
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式在我國(guó)還是剛剛起步,我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)人員還沒(méi)有完全具備防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí),更主要的是,這種模式還沒(méi)有被一些企業(yè)的管理者所接受,很多企業(yè)沒(méi)有建立起風(fēng)險(xiǎn)管理體系,風(fēng)險(xiǎn)管理的主動(dòng)性也不強(qiáng),很多內(nèi)部審計(jì)人員即使具備很強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),也無(wú)法很好的在企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境中來(lái)開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)。所以管理者首先要改變和更新傳統(tǒng)的審計(jì)觀念,帶頭加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的教育和風(fēng)險(xiǎn)管理技能的訓(xùn)練。開(kāi)設(shè)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門由內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行精確地分析,促使企業(yè)合理的`規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn),為企業(yè)創(chuàng)造潛在的價(jià)值。
(二)擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)范圍。
我國(guó)目前雖然有些大中型企業(yè)在運(yùn)用最新的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模型,但是實(shí)質(zhì)上還是在套用重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)模型來(lái)進(jìn)行審計(jì)。所以企業(yè)要擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的范圍,將業(yè)務(wù)范圍擴(kuò)展到內(nèi)部控制以外的公司治理和風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域。不光對(duì)企業(yè)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行合理的抽樣審計(jì),還要對(duì)企業(yè)所面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估,找出合理的途徑不使這些風(fēng)險(xiǎn)影響企業(yè)的發(fā)展。這樣內(nèi)部審計(jì)人員由企業(yè)的監(jiān)督者順利轉(zhuǎn)變成為企業(yè)的管理者。
(三)提高內(nèi)審人員素質(zhì)。
首先,要對(duì)現(xiàn)存的內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行規(guī)范的業(yè)務(wù)教育,提高內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力,使內(nèi)部審計(jì)人員在新的審計(jì)模式中樹(shù)立全面和系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)意識(shí),與此同時(shí),利用與審計(jì)相關(guān)的專業(yè)知識(shí)為新型的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)打通道路。其次,加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德教育,培養(yǎng)良好的內(nèi)部審計(jì)氛圍,進(jìn)而提高內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)操守和誠(chéng)信風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。要求審計(jì)人員必須誠(chéng)實(shí),客觀,保持獨(dú)立性。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)下,尤其要求審計(jì)人員不僅要充分關(guān)注現(xiàn)在,而且要時(shí)刻想著未來(lái),以防后患,具有良好的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。最后,要引入科學(xué)的激勵(lì)機(jī)制,對(duì)于在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域做出重大貢獻(xiàn)的團(tuán)體和個(gè)人予以表彰和提升,讓風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)深入每一位內(nèi)部審計(jì)人員的心中,增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的使命感和責(zé)任感,發(fā)掘和培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)人員的創(chuàng)新思維能力。
我國(guó)目前出臺(tái)了很多關(guān)于審計(jì)工作的法律法規(guī),但是對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)還沒(méi)有一套完整的準(zhǔn)則體系。建議國(guó)家加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作制定各項(xiàng)規(guī)則體系,將內(nèi)部審計(jì)工作納入法律法規(guī)的體系中去。同時(shí),國(guó)家在出臺(tái)關(guān)于內(nèi)部審計(jì)特別是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)后,要消除它和其他法律法規(guī)的沖突和不和諧的條款,統(tǒng)一國(guó)家不同部門關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)。只有在這種完善和和諧的法規(guī)體系中,內(nèi)部審計(jì)工作才能平穩(wěn)地進(jìn)行。
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)代表著企業(yè)最頂端的內(nèi)審平臺(tái),它使得內(nèi)部審計(jì)人員從最基本的憑證和報(bào)表審計(jì)轉(zhuǎn)變成為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì),風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)不但節(jié)約了人力和物力,而且減少了企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn),為企業(yè)提供增值服務(wù),使企業(yè)在它的引導(dǎo)下創(chuàng)造出更多的效益。
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內(nèi)部控制論文篇二
摘要：集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)制度的建立是為了規(guī)范集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)管理，保證公司財(cái)產(chǎn)物資的安全性和完整性的重要方式，因此現(xiàn)代企業(yè)對(duì)公司內(nèi)部審計(jì)的重視程度不斷加強(qiáng)。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成部分，內(nèi)部審計(jì)工作是一個(gè)較為復(fù)雜的工作，它的審核工作必須要站在公司所有者的角度，對(duì)公司全部的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析，因此如何提升集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)有效性，成為現(xiàn)代集團(tuán)公司不斷一直在探索的核心問(wèn)題。
關(guān)鍵詞：集團(tuán)公司；內(nèi)部審計(jì)；有效性。
內(nèi)部審計(jì)是一種公司內(nèi)部進(jìn)行較為獨(dú)立的控制活動(dòng)。它的審核工作，是在相對(duì)系統(tǒng)和規(guī)范的情況下進(jìn)行的，它要對(duì)公司各個(gè)組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)總體目標(biāo)以及資源利用狀況進(jìn)行審查，并且在對(duì)這些內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)完畢以后，提出相應(yīng)的解決方法。它對(duì)監(jiān)督集團(tuán)公司工作人員提出的要求就是，認(rèn)真履行本職工作。內(nèi)部審計(jì)的目的性在于促進(jìn)內(nèi)部控制制度的健全，從而達(dá)到對(duì)成本的控制的目的。
一、淺談集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)的重要性。
（1）內(nèi)部審計(jì)是保證企業(yè)履行責(zé)任的前提。
現(xiàn)代企業(yè)制度已經(jīng)完全不同于以往的企業(yè)制度，現(xiàn)代企業(yè)制度最重要的表現(xiàn)形式就是經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)分離，董事長(zhǎng)是連接股東大會(huì)和經(jīng)營(yíng)管理層的橋梁，這樣的關(guān)系可以被看成一個(gè)守約責(zé)任。因?yàn)楣芾韺雍徒?jīng)營(yíng)管理層不在同一管理層面上，所以會(huì)出現(xiàn)工作不協(xié)調(diào)的問(wèn)題。此時(shí)就需要用一個(gè)機(jī)構(gòu)對(duì)雙方的行為進(jìn)行監(jiān)督，這時(shí)內(nèi)部審計(jì)的出現(xiàn)就擔(dān)起了這樣一種責(zé)任，審計(jì)部門的出現(xiàn)保證了兩部門雙方可以充分對(duì)責(zé)任進(jìn)行履行。
（2）將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)降低到最小值。
對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制是一個(gè)較為復(fù)雜的過(guò)程，集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)人員長(zhǎng)期在企業(yè)中工作，對(duì)公司內(nèi)部的業(yè)務(wù)較為熟練，并且還能夠?qū)ιa(chǎn)經(jīng)營(yíng)總過(guò)程進(jìn)行全面的掌控，他們具有敏感的洞察能力，可以對(duì)企業(yè)存在那些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，并對(duì)其進(jìn)行分析，從而根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)提出針對(duì)性的解決措施，因?yàn)榧瘓F(tuán)內(nèi)部審計(jì)部門的出現(xiàn)，有效的將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)降低到最小值。
（3）提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益。
在實(shí)際的審計(jì)工作中，審計(jì)部門對(duì)審計(jì)報(bào)告均是針對(duì)公司出現(xiàn)的問(wèn)題，而設(shè)計(jì)的意見(jiàn)，這些意見(jiàn)和建議可以在根本上提高企業(yè)工作效益。其實(shí)審計(jì)工作也是集團(tuán)企業(yè)管理的'一部分，所以集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作可以有效的提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益。
二、如何提升集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)的有效性。
通過(guò)上述我們認(rèn)識(shí)到了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作是保證集團(tuán)公司利益提升的前提條件，只有全面提升集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作才能將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)降低到最小值，那么要想提升集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的有效性，就必須做好以下幾項(xiàng)工作。
（1）領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作必須重視。
領(lǐng)導(dǎo)是集團(tuán)公司所有事項(xiàng)的決策者，一項(xiàng)措施能否很好的被實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)是關(guān)鍵。因此要想做好內(nèi)部審計(jì)工作，領(lǐng)導(dǎo)重視工作是關(guān)鍵。領(lǐng)導(dǎo)必須針對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的事前、事中、事后可能出現(xiàn)的所有問(wèn)題進(jìn)行全面分析，保證有效的對(duì)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行掌控，從而為集團(tuán)公司提供一個(gè)健康的發(fā)展環(huán)境。內(nèi)部審計(jì)工作只有領(lǐng)導(dǎo)自己重視是不全面的，要讓內(nèi)部審計(jì)工作落實(shí)到各個(gè)領(lǐng)導(dǎo)部門干部中，讓部門領(lǐng)導(dǎo)干部將審計(jì)工作落實(shí)到每個(gè)工作環(huán)節(jié)中，與此同時(shí)將審計(jì)職能發(fā)揮到最大值，也尤為重要。通過(guò)審計(jì)職能可以將一些經(jīng)驗(yàn)豐富卻專業(yè)知識(shí)技能較高的優(yōu)秀人才安排到內(nèi)部審計(jì)崗位上，那樣可以在整體上發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的積極作用。
（2）保證審計(jì)工作的獨(dú)立性。
審計(jì)工作的獨(dú)立性要求，審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員在對(duì)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行審計(jì)時(shí)，不受到來(lái)自外部或者內(nèi)部的影響，內(nèi)部審計(jì)工作始終獨(dú)立的發(fā)揮其重要的作用。要想保證內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，堅(jiān)持以下兩點(diǎn)是關(guān)鍵。第一點(diǎn)，單位內(nèi)部審計(jì)部門，要始終獨(dú)立于其他部門要建立在其他部門以上。第二點(diǎn)，保證集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)部門是由專業(yè)的全職人員組成，不能出現(xiàn)其他工作人員兼任的情況。因此這兩項(xiàng)原則才使得集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立于其它部門，只有這樣才能保證內(nèi)部審計(jì)部門可以公正客觀的對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行評(píng)價(jià)。
（3）集團(tuán)公司審計(jì)人員角色定位要全面。
集團(tuán)公司在對(duì)人員進(jìn)行定位的時(shí)候一定要客觀準(zhǔn)確，集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)制度它的目的在于對(duì)部門和單位內(nèi)部的管理工作進(jìn)行監(jiān)督，從而達(dá)到對(duì)財(cái)經(jīng)紀(jì)律的維護(hù)，改善經(jīng)營(yíng)管理體制提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。因此對(duì)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)人員角色進(jìn)行正確的定位才能在審核部門出現(xiàn)偏差初期，對(duì)問(wèn)題進(jìn)行全面的分析。所以集團(tuán)公司審計(jì)人員角色進(jìn)行全面定位至關(guān)重要。
（4）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員精神文明建設(shè)。
加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員經(jīng)濟(jì)文明建設(shè)，最好的方法就是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德建設(shè)，在職業(yè)道德建設(shè)的過(guò)程中一定要增強(qiáng)內(nèi)部人員交流，內(nèi)部審計(jì)人員性質(zhì)是從事會(huì)計(jì)監(jiān)督和單位管理的部門，它是提供經(jīng)濟(jì)信息的特殊行業(yè)，這個(gè)行業(yè)涉及的面較為廣泛，并且影響程度也較為深遠(yuǎn)。因此內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德水平的高低直接影響到集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮，因此加強(qiáng)精神文明建設(shè)工作必須做到位，實(shí)踐證明，企業(yè)文化的建設(shè)在發(fā)揮員工積極性方面起著重要的作用。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員精神文明建設(shè)還要求內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)自己的工作性質(zhì)、工作內(nèi)容充分的了解，因此才能把握審計(jì)工作的方法與執(zhí)法力度。另一方面要讓公司所有的部門都了解內(nèi)部審計(jì)工作，增加與各部門的溝通，開(kāi)展宣傳工作讓更多的人支持內(nèi)部審計(jì)工作。
（5）將計(jì)算機(jī)應(yīng)用到內(nèi)部審計(jì)工作中。
信息全球化是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的最要特征之一，促進(jìn)信息全球化重要的因素就是計(jì)算機(jī)的廣泛應(yīng)用，很多企業(yè)看到了計(jì)算機(jī)工作效率高、工作速度快以及共享性強(qiáng)的特點(diǎn)，將計(jì)算機(jī)應(yīng)用到企業(yè)管理中。因此計(jì)算機(jī)是否應(yīng)用到企業(yè)中成為衡量企業(yè)重要的標(biāo)準(zhǔn)之一。雖然現(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)已經(jīng)應(yīng)用到集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)中，但是內(nèi)部審計(jì)計(jì)算機(jī)制度卻并未健全，很多計(jì)算機(jī)在工作性能上存在相對(duì)落后的現(xiàn)狀，這種現(xiàn)狀存在在一定程度上制約了集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展，因此要想改變這一現(xiàn)狀就必須應(yīng)該從崗位職責(zé)劃分、操作細(xì)節(jié)工作、信息化檔案管理工作等方面出發(fā)。與此同時(shí)加強(qiáng)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)人員的技能培訓(xùn)工作也同等重要，因?yàn)橹挥袑徲?jì)人員掌握了計(jì)算機(jī)操作技能以及熟練操作軟件，才能保證審計(jì)人員可以高效的完成審計(jì)工作。
結(jié)束語(yǔ)。
集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作為企業(yè)履行自身的職責(zé)提供了重要的制度保障，集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作可以降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，因此很多公司對(duì)其的重視程度越來(lái)越高，近些年各企業(yè)一直在積極探索，如何提升集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)有效的方法?？偨Y(jié)出了以下幾個(gè)方面即：保持集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性、加強(qiáng)精神文明建設(shè)以及審計(jì)人員角色分配合理性。因此這幾項(xiàng)工作能否落實(shí)到集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)中，對(duì)現(xiàn)代集團(tuán)公司提出了新的要求。要始終保持集體公司內(nèi)部審計(jì)工作走在其他工作的最前端，是現(xiàn)代集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)必須要堅(jiān)守的原則。
內(nèi)部控制論文篇三
點(diǎn)。但是內(nèi)部控制的有效性通常取決于執(zhí)行人，因此企業(yè)的員工的能力與誠(chéng)信方面是控制環(huán)境中不可缺少的因素。在新的互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，更要適合當(dāng)前形勢(shì)，制定和實(shí)施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策。
在信息技術(shù)環(huán)境下，管理層更要著眼于識(shí)別和評(píng)估其面臨的風(fēng)險(xiǎn)：
(一)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的生存和競(jìng)爭(zhēng)能力產(chǎn)生重要的影響。企業(yè)要迅速地識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，確定可以承受的風(fēng)險(xiǎn)水平。在互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品紛繁多樣的今天，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)往往比以往變得更加困難。面臨海量信息之間，更要提高自己的信息過(guò)濾和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力。如，很多企業(yè)當(dāng)前都會(huì)運(yùn)用阿里巴巴，或者京東商場(chǎng)等互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)進(jìn)行交易;運(yùn)用支付寶，微信支付等互聯(lián)網(wǎng)支付工具進(jìn)行結(jié)算。這些新的互聯(lián)網(wǎng)工具都是現(xiàn)代的企業(yè)必須面對(duì)并且無(wú)法回避的。企業(yè)就應(yīng)當(dāng)識(shí)別這些互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)，以及采取措施來(lái)管理這些風(fēng)險(xiǎn)。
(二)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)擴(kuò)張的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。快速的業(yè)務(wù)擴(kuò)張可能會(huì)是內(nèi)部控制難以應(yīng)對(duì)，從而加強(qiáng)內(nèi)部控制失效的可能性;海外擴(kuò)張或者收購(gòu)會(huì)帶來(lái)新的并且往往是特別風(fēng)險(xiǎn)。如：巨人集團(tuán)的盲目的業(yè)務(wù)擴(kuò)張，很大程度上就是企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估上的失敗，使得巨人集團(tuán)的內(nèi)部控制難以應(yīng)對(duì)，最終導(dǎo)致了整個(gè)集團(tuán)的破產(chǎn)。
在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，企業(yè)應(yīng)該重視包括移動(dòng)互聯(lián)和社交媒體在內(nèi)的信息傳播和溝通方式。公開(kāi)的溝通渠道有助于確保例外情況得到報(bào)告和處理。溝通除了采取傳統(tǒng)的政策手冊(cè)，備忘錄，電子郵件等方式，更可以運(yùn)用微信，微博等即時(shí)聊天工具。比如現(xiàn)在很多企業(yè)建立了自己的公眾微博和微信訂閱號(hào)，與外部或者內(nèi)部的利益相關(guān)者進(jìn)行信息的即時(shí)互動(dòng)，企業(yè)面臨的市場(chǎng)波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，也常常可以通過(guò)微博或微信的轉(zhuǎn)載或者轉(zhuǎn)發(fā)為員工和公眾所知。如小米公司，巧妙運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)與客戶進(jìn)行溝通，在小米品牌建設(shè)的整個(gè)過(guò)程，讓客戶通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)參與進(jìn)來(lái)，即“兜售參與感”，精準(zhǔn)地找到目標(biāo)消費(fèi)者的需求。小米運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)的思維方式，創(chuàng)造了手機(jī)銷售量的神話，創(chuàng)造了極佳的業(yè)績(jī)。
溝通更應(yīng)該重視客戶的反饋。在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，萬(wàn)物的直接實(shí)時(shí)鏈接使得信息反饋與用戶參與的成本維持到最低。如消費(fèi)者在天貓商城選擇企業(yè)的產(chǎn)品時(shí)，一般都會(huì)查詢其他用戶使用該產(chǎn)品的評(píng)價(jià)，借此來(lái)幫助自己做決策。這種方式更能倒逼企業(yè)的服務(wù)能力，淘汰不良商家。這樣，任何企業(yè)都必須借助互聯(lián)網(wǎng)來(lái)傾聽(tīng)消費(fèi)者的聲音，與客戶有效溝通。
控制活動(dòng)是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括與授權(quán)，業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，信息處理，實(shí)務(wù)控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動(dòng)。主要的控制類型包括：預(yù)防型控制，檢查型控制，手工控制和自動(dòng)控制。
在大數(shù)據(jù)時(shí)代，大數(shù)據(jù)最本質(zhì)的應(yīng)用就是預(yù)測(cè)，它能更要突出預(yù)防型控制和自動(dòng)控制的作用。從海量的數(shù)據(jù)中分析出一定的特性，從而預(yù)測(cè)未來(lái)可能發(fā)生什么。預(yù)先制止?jié)撛趩?wèn)題或損失發(fā)生的活動(dòng)的預(yù)防性控制和設(shè)定在軟硬件中自動(dòng)化控制手段的系統(tǒng)型控制顯得更為重要?；ヂ?lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)的運(yùn)用，也使預(yù)防性控制變得更加可能。如互聯(lián)網(wǎng)巨頭谷歌公司的工程師在美國(guó)的甲型h1n1流感在美國(guó)爆發(fā)的幾周前，運(yùn)用大數(shù)據(jù)成功預(yù)測(cè)了冬季流感的傳播。谷歌通過(guò)對(duì)人們的網(wǎng)上搜索記錄，把5000萬(wàn)條美國(guó)人最頻繁檢索的詞條與美國(guó)疾控中心的流感傳播數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比。他們建立了一種唯一關(guān)注特定檢索詞條的使用頻率與流感在空間和時(shí)間的傳播之間的聯(lián)系，處理了約4.5億個(gè)不同數(shù)學(xué)模型。所以，當(dāng)20xx年甲型h1n1流感爆發(fā)時(shí)，與習(xí)慣性滯后的官方數(shù)據(jù)相比，谷歌成為了一個(gè)更有效，更及時(shí)的指示標(biāo)。
在企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)方面，互聯(lián)網(wǎng)思維方法更讓傳統(tǒng)的考核方式，可以讓傳統(tǒng)的kpi模式發(fā)生顛覆。如阿芙精油化妝品公司運(yùn)用亦工作亦游戲的業(yè)績(jī)考核方式。有些沒(méi)完成指標(biāo)的小組成員每人要吃一瓶海南最辣的小尖椒，或者臭豆腐配榴蓮。雖然這些懲罰看似娛樂(lè)化，但是每一個(gè)員工卻感到很開(kāi)心，這無(wú)限激發(fā)了團(tuán)隊(duì)的創(chuàng)造力。阿芙精油雖然沒(méi)有很明確的kpi，但確實(shí)一個(gè)具有互聯(lián)網(wǎng)思維公司應(yīng)當(dāng)有的做法：通過(guò)營(yíng)造員工喜歡的氛圍，讓員工有參與感，有效地進(jìn)行了企業(yè)的內(nèi)部控制。
監(jiān)督是由適當(dāng)?shù)娜藛T，在適當(dāng)及時(shí)的基礎(chǔ)上，評(píng)估控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的情況的過(guò)程。對(duì)控制的監(jiān)督是指被審計(jì)單位評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在一段時(shí)間內(nèi)運(yùn)行有效性的控制。持續(xù)的監(jiān)督活動(dòng)應(yīng)當(dāng)被貫穿在企業(yè)日常重復(fù)的活動(dòng)中，包括常規(guī)的管理和監(jiān)督工作。因?yàn)橛糜诒O(jiān)督活動(dòng)的很多信息都是由被企業(yè)自己的信息系統(tǒng)產(chǎn)生的，這些信息很可能會(huì)存在錯(cuò)報(bào)，從而導(dǎo)致管理層從監(jiān)督活動(dòng)中得出錯(cuò)誤的結(jié)論。對(duì)于發(fā)現(xiàn)的缺陷，就應(yīng)該設(shè)置上報(bào)和追蹤改正機(jī)制。
互聯(lián)網(wǎng)迅速發(fā)展的今天，更需要企業(yè)加強(qiáng)自身的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和維護(hù)。不管技術(shù)怎么更新發(fā)展，內(nèi)部控制始終是必須要加以強(qiáng)調(diào)的。很多企業(yè)的并購(gòu)失敗就是應(yīng)為內(nèi)控的混亂，很多上市項(xiàng)目的夭折也是因?yàn)閮?nèi)部控制的不到位。我國(guó)的企業(yè)更應(yīng)該把握互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展契機(jī)，運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)思維，加強(qiáng)和完善企業(yè)的內(nèi)部控制才能更好地做大做強(qiáng)。
內(nèi)部控制論文篇四
摘要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，企業(yè)為了有效地提高經(jīng)濟(jì)管理的穩(wěn)定性，需要對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)進(jìn)行有效的審計(jì)管理，分析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的不足問(wèn)題，分析強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部制度管控的措施，制定完善的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立方式，提升企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管控效能，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)的綜合管控。本文針對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的基本概況進(jìn)行分析，研究企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制與獨(dú)立的基本內(nèi)容，分析增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部制度控制的有效方案，從而提高企業(yè)內(nèi)部的綜合強(qiáng)化管理。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；獨(dú)立性；控制。
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)是獨(dú)立的，按照獨(dú)立的組織控制形式，對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)部門進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)分析，遵循公認(rèn)的程序標(biāo)準(zhǔn)，確定是否符合經(jīng)濟(jì)價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)，是否符合經(jīng)濟(jì)適用資源的歸屬情況，給予有效的評(píng)價(jià)與建議分析，明確審計(jì)的權(quán)責(zé)劃分。內(nèi)部審計(jì)中被審計(jì)的各個(gè)單位不可以與審計(jì)結(jié)構(gòu)有利益關(guān)系，需要建立獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確工作流程，保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)確性。
企業(yè)內(nèi)部的獨(dú)立審計(jì)是以獨(dú)立的結(jié)構(gòu)，有專人負(fù)責(zé)，審計(jì)的工作內(nèi)容具有獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)隸屬于企業(yè)的高層管理部，不隸屬于企業(yè)的各個(gè)職能部門，是對(duì)企業(yè)內(nèi)各項(xiàng)部門的準(zhǔn)確評(píng)估，其結(jié)果可直接匯報(bào)董事局委員會(huì)。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性越強(qiáng)，審計(jì)質(zhì)量越可靠。內(nèi)部審計(jì)的財(cái)務(wù)獨(dú)立，與財(cái)務(wù)部門沒(méi)有利益權(quán)屬關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)可以從各個(gè)專業(yè)角度，分析原始業(yè)務(wù)的信息，分析審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)利往來(lái)。這就需要保證內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)資料的可靠，防止影響內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)確性。
內(nèi)部審計(jì)需要由專人負(fù)責(zé)，保證審計(jì)工作不受各方利益的影響，由專人負(fù)責(zé)，而非兼職。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)中，財(cái)務(wù)人員需要避險(xiǎn)，為了保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立準(zhǔn)確性，需要在工作上有所取舍，保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)需要合理的處理企業(yè)內(nèi)部之間的人際關(guān)系，準(zhǔn)確的分析內(nèi)部審計(jì)的權(quán)責(zé)，確定公正的職責(zé)標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部審計(jì)是需要跨部門工作，需要以有效的協(xié)調(diào)為基礎(chǔ)，分析審計(jì)信息的原始資料，合理的調(diào)配審計(jì)工作人員，保證工作效率。
按照內(nèi)部控制法律規(guī)定，準(zhǔn)確的分析企業(yè)內(nèi)部遵循的審計(jì)過(guò)程，分析企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)水平，對(duì)企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的分析，保證資產(chǎn)的完整性，保證資源的有效性，明確會(huì)計(jì)信息的合理性，確保經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行的確定性，合理地控制實(shí)際規(guī)劃形式、約束標(biāo)準(zhǔn)、控制方法。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效管理分析，建立完善的內(nèi)部控制體制形式，提升企業(yè)綜合能力的提升。
企業(yè)的內(nèi)部控制是貫徹整體經(jīng)營(yíng)發(fā)展活動(dòng)全程的，是以有效的內(nèi)部管控辦法，重點(diǎn)分析實(shí)際經(jīng)濟(jì)水平，對(duì)企業(yè)的管理進(jìn)行考量，分析企業(yè)內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)活動(dòng)水平，信息標(biāo)準(zhǔn)，溝通效果等，重點(diǎn)分析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的控制流程，加強(qiáng)綜合內(nèi)部治理，提高活動(dòng)的控制分析，完善企業(yè)的有效經(jīng)營(yíng)狀況的評(píng)估。企業(yè)內(nèi)部控制并非簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)控制，是需要對(duì)貨幣、實(shí)物、成本費(fèi)用、應(yīng)收賬務(wù)、報(bào)批控制、風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)產(chǎn)資金等的全方位控制。例如，需要準(zhǔn)確地分析貨幣資金控制中的收支業(yè)務(wù)，由專人負(fù)責(zé)完成記賬處理。出納需要按照有效的授權(quán)批準(zhǔn)情況，采用實(shí)物資產(chǎn)登記方式進(jìn)行處理，確定會(huì)計(jì)記賬的權(quán)責(zé)標(biāo)準(zhǔn)，保證會(huì)計(jì)體系控制財(cái)產(chǎn)的合理性。
3.3財(cái)務(wù)信息的控制與溝通。
財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)需要明確實(shí)際的控制標(biāo)準(zhǔn)，確定企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的編制過(guò)程，重點(diǎn)分析經(jīng)營(yíng)成果、存在的問(wèn)題，分析真實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)告，分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的問(wèn)題，為企業(yè)提供有效的內(nèi)部控制管控標(biāo)準(zhǔn)，建立完善的報(bào)告控制方案。在財(cái)務(wù)報(bào)告編制過(guò)程中，需要明確實(shí)際符合的規(guī)定，準(zhǔn)確地分析審批制度流程，配置科學(xué)的機(jī)構(gòu)配置準(zhǔn)則，分析調(diào)賬、查錯(cuò)的更正過(guò)程，不可以隨意地調(diào)整或變更，保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確，提高企業(yè)管理的內(nèi)部有效管控效果，做好定期測(cè)試檢查，嚴(yán)格的編制財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容，建立完整的計(jì)算管理標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)則。
內(nèi)部的審計(jì)控制中需要明確內(nèi)部控制的組成標(biāo)準(zhǔn)，分析審計(jì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)內(nèi)容，明確經(jīng)濟(jì)有效價(jià)值，分析管理政策形式，確定財(cái)務(wù)活動(dòng)的基本合法性。內(nèi)部審計(jì)的控制過(guò)程中，首先需要建立獨(dú)立性審計(jì)標(biāo)注原則，明確審計(jì)技能、審計(jì)業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，分析審計(jì)工作的信息資料，確保資產(chǎn)的真實(shí)、安全、完整，明確資源使用的經(jīng)濟(jì)效果，提升企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)水平和經(jīng)營(yíng)效率，內(nèi)部審計(jì)并非單獨(dú)是對(duì)財(cái)務(wù)的監(jiān)督管理，需要從企業(yè)的原材料出發(fā)，準(zhǔn)確地分析各個(gè)部門的物資管理水平，確定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的計(jì)劃、預(yù)算，對(duì)目標(biāo)活動(dòng)進(jìn)行有效的調(diào)整分析。
財(cái)務(wù)部門是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的執(zhí)行部門，往往面臨巨大的工作量任務(wù)，財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)水平不足，往往會(huì)造成各類工作問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)需要對(duì)企業(yè)實(shí)際的獨(dú)立審計(jì)情況進(jìn)行分析，重視內(nèi)部審計(jì)的日常工作，缺乏專業(yè)知識(shí)的`情況，開(kāi)展合理的財(cái)務(wù)、稅務(wù)職責(zé)分析，明確財(cái)務(wù)法律法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)職責(zé)的更新情況，不斷提高專業(yè)素質(zhì)水平，建立完善的財(cái)務(wù)管控標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)每一個(gè)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)技術(shù)水平，工作態(tài)度、工作效率進(jìn)行分析。內(nèi)部審計(jì)可以完善其監(jiān)督管理職能，充分提高財(cái)務(wù)活動(dòng)的整體工作效率水平。
4.2強(qiáng)化獨(dú)立審計(jì)，提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理效能。
企業(yè)需要制定完善的財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)，重點(diǎn)分析企業(yè)內(nèi)部的制度流程，分析制度客觀監(jiān)督管控評(píng)價(jià)效果，建立長(zhǎng)效法律管理依據(jù)，對(duì)嚴(yán)重影響企業(yè)健康發(fā)展的內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題進(jìn)行分析，確保財(cái)務(wù)管理制度的客觀性和有效性。每年需要實(shí)施有效的經(jīng)營(yíng)法規(guī)管理標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行有效的經(jīng)營(yíng)分析，設(shè)置獨(dú)立的監(jiān)督職能規(guī)范評(píng)判管理標(biāo)準(zhǔn)，不斷推行有效的財(cái)務(wù)行政規(guī)范，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理行為執(zhí)行水平的分析。
綜上所述，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性有效地提高企業(yè)財(cái)務(wù)的準(zhǔn)確管理，這是符合企業(yè)監(jiān)督管理分析建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的，可以有效地拓展財(cái)務(wù)管理的考評(píng)規(guī)范制度標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)綜合評(píng)分報(bào)告的統(tǒng)計(jì)分析，制定完善的監(jiān)督管理?xiàng)l例，以數(shù)字形式，準(zhǔn)確的企業(yè)財(cái)務(wù)管理行為方法，確定企業(yè)監(jiān)督財(cái)務(wù)管理的真實(shí)性和目標(biāo)價(jià)值，確保會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確真實(shí)性。
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內(nèi)部控制論文篇五
本文就公路施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題進(jìn)行探討，尋求比較切實(shí)可行的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，從而能有效提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的運(yùn)營(yíng)效率。
1.1有助于保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的剛性和嚴(yán)肅性通過(guò)對(duì)現(xiàn)行的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制理論的研究，有助于公路施工企業(yè)明確企業(yè)內(nèi)部控制的總體思路、結(jié)構(gòu)框架和實(shí)施措施，從而保護(hù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。就目前公路施工企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中存在的忽視風(fēng)險(xiǎn)控制、存在巨大經(jīng)濟(jì)損失風(fēng)險(xiǎn)的不足來(lái)說(shuō)，完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制可以在一定程度上保證公路施工企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，滿足企業(yè)內(nèi)部控制的要求等。
1.2完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有助于規(guī)范公路施工企業(yè)的行為實(shí)施完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，有助于規(guī)范公路施工企業(yè)的會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整。并且,通過(guò)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的實(shí)施，有助于堵塞企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)上的漏洞，消除隱藏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及其舞弊行為，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整。
1.3完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有助于定量控制公路施工企業(yè)資金的運(yùn)動(dòng)。
完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,需要制定相關(guān)的控制標(biāo)準(zhǔn),明確各方面的內(nèi)在聯(lián)系。例如,通過(guò)控制企業(yè)資金的投入量，就可以準(zhǔn)確的控制公路施工過(guò)程中的各種耗費(fèi);通過(guò)對(duì)公路施工材料、人員支出等的控制,可以大幅度的降低企業(yè)的成本;通過(guò)設(shè)定相關(guān)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo),可以明確資金的運(yùn)動(dòng)路線，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)施工活動(dòng)的有效控制。
1.4實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有助于加深企業(yè)內(nèi)部的聯(lián)系企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的實(shí)施不是由會(huì)計(jì)部門獨(dú)立完成的，而是企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門相互結(jié)合、相互溝通的結(jié)果。只有將各部門的間接控制與會(huì)計(jì)部門的直接控制結(jié)合起來(lái)，才能實(shí)現(xiàn)最佳控制。
2.1公路施工企業(yè)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)存在誤區(qū)對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是一個(gè)事前、事中、事后的全面的控制過(guò)程,但是在公路施工企業(yè)的實(shí)際情況中,往往只是重視事后的控制，忽視了對(duì)事前和事中的控制。由于缺乏事前的預(yù)測(cè)、決策和事中的及時(shí)監(jiān)控調(diào)整,使得事后的核算和分析，缺乏科學(xué)準(zhǔn)確的依據(jù)，不能夠準(zhǔn)確合理的反映企業(yè)的狀況。
2.2公路施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制難度加大由于公路施工企業(yè)自身所處行業(yè)的特殊性使其在實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制上有比較大的難度。公路施工企業(yè)的施工項(xiàng)目技術(shù)含量較高、工藝也較為復(fù)雜，且經(jīng)常會(huì)根據(jù)項(xiàng)目所處的地理位置和工期的影響而選擇新材料和新技術(shù)。各種工程材料的品種數(shù)量較多，很多材料也因?yàn)橘|(zhì)量、規(guī)格的不同存在價(jià)格上的不同，很難進(jìn)行定量分析和統(tǒng)一預(yù)算編制的口徑。
2.3公路施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行力度不夠在眾多的公路施工企業(yè)中，很多企業(yè)存在著對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不重視的現(xiàn)象，管理人員自身不能能夠以身作則，不能遵守有關(guān)的控制制度。有的管理層人員越權(quán)管理，阻礙了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作用的發(fā)揮;有的員工粗心大意、責(zé)任心不強(qiáng)，造成認(rèn)為的失誤或舞弊，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失去了原有的功能;還有些單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度比較完善，但是僅僅是停留在紙上，并未貫徹執(zhí)行，成了應(yīng)付檢查的一紙空文。
很多公路施工企業(yè)由于沒(méi)有建立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，使得內(nèi)部會(huì)計(jì)控制實(shí)施的好壞不能夠準(zhǔn)確的衡量，并且即使建立了與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制相配套的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，但是由于企業(yè)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的不重視，使得已經(jīng)建立的內(nèi)部監(jiān)督工作得不到重視和支持，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制便失去了其作用。
3.1成本最低原則。
在激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中，公路施工企業(yè)實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要目的就是通過(guò)成本管理的各種手段，不斷降低施工項(xiàng)目的成本，有效地控制企業(yè)內(nèi)部所產(chǎn)生的成本和費(fèi)用。同時(shí)，遵循成本費(fèi)用最低原則的基礎(chǔ)是要保持企業(yè)項(xiàng)目正常運(yùn)轉(zhuǎn)。
3.2全面控制原則。
全面控制原則是指公路施工企業(yè)對(duì)施工項(xiàng)目的全員控制和全過(guò)程控制。企業(yè)的施工項(xiàng)目是綜合性的事物，它涉及到項(xiàng)目中的每一個(gè)部門、每班組和人員，與每一個(gè)人的利息有密切的聯(lián)系。
3.3責(zé)權(quán)利相結(jié)合的責(zé)任控制原則。
公路施工企業(yè)要使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制真正發(fā)揮及時(shí)有效的作用，企業(yè)必須嚴(yán)格按照經(jīng)濟(jì)責(zé)任的要求，全面貫徹執(zhí)行責(zé)權(quán)利相結(jié)合的內(nèi)部責(zé)任制原則。在工程項(xiàng)目的施工過(guò)程中，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、技術(shù)人員、業(yè)務(wù)管理人員以及基層施工人員都需要對(duì)與會(huì)計(jì)控制有關(guān)的成本、費(fèi)用控制承擔(dān)責(zé)任，從而形成整個(gè)項(xiàng)目的責(zé)任控制網(wǎng)絡(luò)。嚴(yán)格遵守“誰(shuí)控制、誰(shuí)負(fù)責(zé)、誰(shuí)承擔(dān)、誰(shuí)受益”的原則和“收益與成本掛鉤、分配與上繳掛鉤”的控制監(jiān)督機(jī)制。
(1)強(qiáng)化責(zé)任,提高管理層的認(rèn)識(shí)水平。公路施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能否發(fā)揮效力，與企業(yè)管理者能否發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)作用密切相關(guān)。
(2)科教興企，努力培育新型人才。隨著公路施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制難度的逐漸加大，迫切需要提高企業(yè)內(nèi)部員工的科學(xué)文化水平和引進(jìn)高水平的專業(yè)技術(shù)人才。
(3)加大內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行力度。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制要充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用，需要企業(yè)各部門和人員切實(shí)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行。
(4)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行的監(jiān)督檢查。為保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行的有效性，公路施工企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)整個(gè)過(guò)程的監(jiān)督檢查力度。
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系龐大，對(duì)其進(jìn)行全方位的研究，需要相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)間，同時(shí)，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制整體架構(gòu)的構(gòu)建也不是一蹴而就的事情，是一個(gè)需要不斷加以完善的過(guò)程。公路施工企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制又是一個(gè)系統(tǒng)的過(guò)程,應(yīng)以全過(guò)程控制為指導(dǎo)思想，最終實(shí)現(xiàn)全面控制的目標(biāo)。
內(nèi)部控制論文篇六
2.3加強(qiáng)授權(quán)批準(zhǔn)控制。
2.4加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理。
行政事業(yè)單位在建立與實(shí)施固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中.應(yīng)強(qiáng)化職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范.機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理。固定資產(chǎn)取得依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng)，決策過(guò)程應(yīng)當(dāng)科學(xué)規(guī)范。固定資產(chǎn)取得、驗(yàn)收、使用、維護(hù)、處置和轉(zhuǎn)移等環(huán)節(jié)的控制流程應(yīng)當(dāng)清晰嚴(yán)密，會(huì)計(jì)核算、賬簿記錄和固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的文件手續(xù)應(yīng)當(dāng)健全。
2.5做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。
首先堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離.確保不相容機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明。相互制約、相互監(jiān)督，從而預(yù)防發(fā)生錯(cuò)誤和弊端，做到防患于未然.以保證會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)與完整。其次認(rèn)真抓好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范，使會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化.避免會(huì)計(jì)工作手續(xù)不嚴(yán)與職責(zé)不清的現(xiàn)象發(fā)生。三是建立完善的會(huì)計(jì)處理程序。按照會(huì)計(jì)處理程序所包括的會(huì)計(jì)科目的設(shè)置、會(huì)計(jì)憑證的審核傳遞、會(huì)計(jì)核算的方法、會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置與記賬要求等內(nèi)容。通過(guò)會(huì)計(jì)處理程序控制、手續(xù)控制和復(fù)核控制等措施.確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、及時(shí)性和完整性。四是嚴(yán)格內(nèi)部核對(duì)制度。對(duì)已完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄進(jìn)行復(fù)查核對(duì)。是強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的一項(xiàng)基本措施.是控制記錄使其正確可靠的重要方法.
2.6加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和考核。
行政事業(yè)單位要提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)層次，強(qiáng)化其權(quán)威性和獨(dú)立性。對(duì)內(nèi)部單位定期進(jìn)行各項(xiàng)審計(jì)，并對(duì)單位的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的效果及其實(shí)施的有效程度作出評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正，做到財(cái)務(wù)制度健全、會(huì)計(jì)核算合規(guī)。內(nèi)部審計(jì)人員要提高政治素質(zhì)，審計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)，不斷增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，真正做到通過(guò)內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，提高單位各項(xiàng)管理水平。
3結(jié)束語(yǔ)。
總之，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，可以參照企業(yè)內(nèi)部控制的基本規(guī)范和要求，根據(jù)內(nèi)部控制基礎(chǔ)理論，從內(nèi)部控制環(huán)境、組織控制、預(yù)算控制、監(jiān)督、人員素質(zhì)等方面來(lái)完善，并運(yùn)用在工作中每一個(gè)環(huán)，確保內(nèi)部控制落到實(shí)處，從而促進(jìn)行政事業(yè)單位全面、健康發(fā)展。
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內(nèi)部控制論文篇七
《論內(nèi)部控制理論創(chuàng)新研究》的研究目的是：就新環(huán)境下，信息技術(shù)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制要素的影響，分析企業(yè)內(nèi)部控制的特點(diǎn)，探討內(nèi)部控制理念的創(chuàng)新，以期達(dá)到充分利用信息技術(shù)來(lái)提高內(nèi)部控制質(zhì)量。
內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)得以順利進(jìn)行的基礎(chǔ)?，F(xiàn)代企業(yè)理論和管理實(shí)踐表明，企業(yè)一切管理工作，都是從建立和健全內(nèi)部控制開(kāi)始的。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，科學(xué)與技術(shù)突飛猛進(jìn)，經(jīng)濟(jì)全球化、虛擬化、信息化進(jìn)程的加快，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，企業(yè)要提高起核心競(jìng)爭(zhēng)力，提高經(jīng)濟(jì)效益，勢(shì)必要強(qiáng)化其內(nèi)部控制?，F(xiàn)如今，信息技術(shù)在日常生活中日益廣泛和深入，在企業(yè)中也是如此，利用信息技術(shù)來(lái)管理企業(yè)已變成主流，因此，對(duì)內(nèi)部控制的理念創(chuàng)新研究就有著非常重要的意義。
xx年7月，財(cái)政部相關(guān)部門成立了企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì),著手建設(shè)中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系。同時(shí)，證監(jiān)會(huì)、國(guó)資委、上交所、深交所、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)等單位也紛紛著手內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的制定及研究工作。我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)被置于一個(gè)空前的高度。但是，我國(guó)對(duì)內(nèi)部控制理論的研究和實(shí)踐與國(guó)外相比，無(wú)論在廣度還是深度上都有較大差距。
近年來(lái)我國(guó)信息產(chǎn)業(yè)發(fā)展迅速，手工管理方式在企業(yè)管理等需要大量事務(wù)處理的應(yīng)用中已顯得不相適應(yīng)，采用信息技術(shù)提高管理質(zhì)量和管理水平勢(shì)在必行。這就給我們提出了一個(gè)新的課題，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制理念中的控制活動(dòng)由對(duì)人控制轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)人、機(jī)共同控制。這就要求我們?cè)诳刂评砟钪杏兴鶆?chuàng)新。
（一）研究的主要內(nèi)容。
1.內(nèi)部控制理念發(fā)展的歷史沿革及發(fā)展趨勢(shì)展望；
2.我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析；
3.內(nèi)部控制理念在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的重要性；
（1）企業(yè)內(nèi)部的觀念創(chuàng)新：包括內(nèi)部控制在企業(yè)中的重要性、注重企業(yè)人員的素質(zhì)培養(yǎng)、注重企業(yè)文化的灌注、創(chuàng)造開(kāi)發(fā)思維的學(xué)習(xí)環(huán)境等等。
（2）企業(yè)內(nèi)部的制度創(chuàng)新：如因環(huán)境的改變對(duì)原有不和諧的制度加以刪除、改革，在原有的制度上加以創(chuàng)新等。
（3）企業(yè)內(nèi)部的管理創(chuàng)新：如管理層次、管理體制、管理方法等等。
（4）科學(xué)技術(shù)的創(chuàng)新：系統(tǒng)開(kāi)發(fā)的控制、系統(tǒng)安全的控制、系統(tǒng)維護(hù)的`控制、防治病毒的控制等等。
前言。
內(nèi)部控制作為公司治理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)管理的重要舉措，在企業(yè)發(fā)展壯大中具有舉足輕重的作用。內(nèi)部控制制度的建立、健全及實(shí)施情況的好壞，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成敗的關(guān)鍵。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、信息化進(jìn)程的加快，企業(yè)面臨的機(jī)遇與風(fēng)險(xiǎn)劇增，單純依賴原有的內(nèi)部控制理念已難以應(yīng)對(duì)激烈多變的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下的內(nèi)部控制的理念需要得到創(chuàng)新。
一、內(nèi)部控制的內(nèi)涵與構(gòu)成要素。
1.控制環(huán)境。
2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。
4.信息與溝通。
5.監(jiān)控。
四、信息技術(shù)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制要素的影響。
（一）控制環(huán)境得到改善。
（二）控制風(fēng)險(xiǎn)加大。
（三）控制活動(dòng)發(fā)生變化。
（四）信息與溝通方便快捷。
（五）監(jiān)控任務(wù)增加。
（一）企業(yè)內(nèi)部的觀念創(chuàng)新。
（二）企業(yè)內(nèi)部的制度創(chuàng)新。
（三）企業(yè)內(nèi)部的管理創(chuàng)新。
（四）科學(xué)技術(shù)的創(chuàng)新。
1.建立信息技術(shù)運(yùn)用到內(nèi)部控制的理論體系與方法。
2.針對(duì)信息技術(shù)，建立新的內(nèi)部控制制度。
內(nèi)部控制論文篇八
現(xiàn)階段，受市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的影響，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題已經(jīng)逐漸成為人們關(guān)注的熱點(diǎn)話題。在我國(guó)現(xiàn)階段的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制基礎(chǔ)上，國(guó)有企業(yè)始終占據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的主導(dǎo)地位，國(guó)有企業(yè)的發(fā)展也是推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要推動(dòng)力。所以受經(jīng)濟(jì)體系改革的影響，全面發(fā)揮國(guó)有企業(yè)對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主導(dǎo)作用，首先要對(duì)國(guó)有企業(yè)中的內(nèi)部控制進(jìn)行全面改革。從而進(jìn)一步推動(dòng)國(guó)有企業(yè)、以及我國(guó)經(jīng)濟(jì)的全面發(fā)展，使國(guó)有企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有利地位。
近幾年我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在不斷的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程也在逐漸加快，強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制是全面發(fā)展國(guó)有企業(yè)的必然要求。國(guó)有企業(yè)中實(shí)行高效的內(nèi)部控制管理是提高國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)信息真實(shí)性的有效策略，同時(shí)也是強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行自我約束的重要方法，國(guó)有企業(yè)能否高效實(shí)施內(nèi)部控制是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)。為此，文中主要針對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及問(wèn)題，對(duì)其解決對(duì)策進(jìn)行全面分析。
(一)國(guó)有企業(yè)中缺乏有效的控制監(jiān)督。
國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督工作主要包含企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督與外部監(jiān)督兩種，其中內(nèi)部監(jiān)督即國(guó)有企業(yè)中對(duì)內(nèi)部不控制建立和實(shí)踐進(jìn)度，在國(guó)有企業(yè)中控制監(jiān)督工作還是存在一些控制監(jiān)督方面的不足，其中最主要的原因是在國(guó)有企業(yè)中財(cái)務(wù)部門工作人員素質(zhì)偏低，對(duì)于會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督、審查力度不足，所以在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督工作中還存在很大的不足。另一方面，我國(guó)現(xiàn)階段在多數(shù)國(guó)有企業(yè)中建立監(jiān)督機(jī)制的情況比較少，在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部各部門之間還缺乏一定的獨(dú)立性，很難建立有效的監(jiān)督機(jī)制，并且在國(guó)有企業(yè)中的審計(jì)人員缺乏一定的工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)于財(cái)務(wù)審計(jì)工作還需強(qiáng)化基礎(chǔ)，國(guó)有企業(yè)中相關(guān)工作人員對(duì)于建立控制監(jiān)督機(jī)制還不夠重視。
近年來(lái)，隨著我國(guó)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)對(duì)國(guó)有企業(yè)發(fā)展的深入影響，在國(guó)有企業(yè)中多數(shù)控制行為大多數(shù)并不能真正發(fā)揮其自身的作用，由于現(xiàn)階段在我國(guó)國(guó)有企業(yè)中一般的控制行為存在問(wèn)題仍然比較顯著，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部對(duì)于控制行為的認(rèn)識(shí)水平還存在很大差距，因此在國(guó)有企業(yè)中多數(shù)控制行為也只是表面形式，并沒(méi)有真正發(fā)揮作用。
(三)國(guó)有企業(yè)中缺乏控制風(fēng)險(xiǎn)觀念。
國(guó)有企業(yè)中的控制風(fēng)險(xiǎn)觀念是內(nèi)部控制主要環(huán)節(jié)，是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的核心，同時(shí)也是不斷提升國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制效率的關(guān)鍵所在。現(xiàn)階段國(guó)有企業(yè)中的風(fēng)險(xiǎn)管理主要體現(xiàn)為缺乏控制風(fēng)險(xiǎn)的觀念，對(duì)于國(guó)有企業(yè)中的風(fēng)險(xiǎn)管理也只是局限于幾個(gè)部門，且水平較低，并不能將風(fēng)險(xiǎn)管理全方位的滲透進(jìn)國(guó)有企業(yè)管理中。除此之外，在國(guó)有企業(yè)中對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的分布十分不均，在一般的國(guó)有企業(yè)中很少設(shè)置專門的風(fēng)險(xiǎn)控制、管理部門。為此，在國(guó)有企業(yè)中缺乏控制風(fēng)險(xiǎn)觀念是影響國(guó)有企業(yè)發(fā)展的一大因素。
國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制還具有一定的局限性，其主要是根據(jù)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部中的控制行為授權(quán)批準(zhǔn)控制以及組織結(jié)構(gòu)控制來(lái)說(shuō)?，F(xiàn)如今在改革之后，國(guó)有企業(yè)盡管已經(jīng)設(shè)置了相關(guān)的法人治理機(jī)構(gòu)，但是因?yàn)楫a(chǎn)權(quán)模糊的原因，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的權(quán)利制衡體系還處于薄弱階段，因此導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)內(nèi)部責(zé)任權(quán)限模糊，嚴(yán)重影響了國(guó)有企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率。另外，在國(guó)有企業(yè)中還存在責(zé)任互相推卸的問(wèn)題，當(dāng)出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，缺乏一定的承擔(dān)者，導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)權(quán)利缺乏監(jiān)督，嚴(yán)重制約國(guó)有企業(yè)的發(fā)展。
國(guó)有企業(yè)的企業(yè)文化是企業(yè)的主要環(huán)境氛圍，其中蘊(yùn)含了企業(yè)的核心價(jià)值、經(jīng)營(yíng)理念等。在國(guó)有企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，企業(yè)文化對(duì)于員工的凝聚力占據(jù)十分重要的作用。為此營(yíng)造良好的企業(yè)文化是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的重要基礎(chǔ)。然而在現(xiàn)階段的國(guó)有企業(yè)中往往不注重培養(yǎng)企業(yè)文化，對(duì)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展造成了一定的影響。
國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制是需要企業(yè)不同階層的員工共同進(jìn)行的，上至國(guó)有企業(yè)管理人員，下至不同部門的負(fù)責(zé)人。但是現(xiàn)階段國(guó)有企業(yè)中內(nèi)部對(duì)于員工內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)的培養(yǎng)程度還有待提高，從而造成國(guó)有企業(yè)內(nèi)部人才缺乏的現(xiàn)象。與此同時(shí)在國(guó)有企業(yè)中由于人才選拔制度還處于發(fā)展階段，在人才的選拔與管理上仍然選用傳統(tǒng)模式，員工的罷免由人事部門負(fù)責(zé)，由此打擊了員工的工作積極性。
(一)成立企業(yè)內(nèi)部管理審計(jì)部門，全面實(shí)行內(nèi)部監(jiān)督。
在國(guó)有企業(yè)中設(shè)立運(yùn)營(yíng)管理部門是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，在國(guó)有企業(yè)中開(kāi)展審計(jì)工作是推動(dòng)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督的主要環(huán)節(jié)，對(duì)于國(guó)有企業(yè)中內(nèi)部控制工作具有很大程度的積極影響。國(guó)有企業(yè)外部的審計(jì)部門對(duì)于國(guó)企運(yùn)營(yíng)情況的了解比較差，所以在進(jìn)行監(jiān)督國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制時(shí)存在一定缺陷，為此，國(guó)有企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)制度時(shí)還需要與社會(huì)相關(guān)機(jī)構(gòu)合作，成立國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的管理審計(jì)部門，全面實(shí)行內(nèi)部監(jiān)督。
在國(guó)有企業(yè)中企業(yè)文化是對(duì)整個(gè)企業(yè)的工作氛圍、工作人員的素質(zhì)以及國(guó)有企業(yè)的核心精神進(jìn)行體現(xiàn)的主要內(nèi)容，因此國(guó)有企業(yè)在發(fā)展內(nèi)部控制的同時(shí)必須十分重視企業(yè)文化的影響。受我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響，我國(guó)國(guó)有企業(yè)在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中占據(jù)十分重要的主導(dǎo)地位，為此對(duì)于企業(yè)文化的形成也要以社會(huì)主義為基礎(chǔ)，建立社會(huì)主義核心價(jià)值觀，為社會(huì)提供全面的服務(wù)，以此全面提高國(guó)有企業(yè)中工作人員的工作信念，加強(qiáng)員工的工作責(zé)任感。
良好的國(guó)有企業(yè)發(fā)展與管理人員具有很大的聯(lián)系，所以國(guó)有企業(yè)在進(jìn)行管理人員選擇時(shí)要從其工作素養(yǎng)以及能力方面進(jìn)行全面考慮，不僅要對(duì)其自身所具備的文化程度進(jìn)行考察，也要考察工作人員的管理水平、工作經(jīng)驗(yàn)等，另外國(guó)有企業(yè)在培養(yǎng)職工時(shí)也要設(shè)置相關(guān)的培訓(xùn)組織，對(duì)管理人員的素質(zhì)進(jìn)行全方位的培養(yǎng)。企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)控時(shí)需要工作人員的積極配合，讓員工對(duì)國(guó)有企業(yè)中的內(nèi)部控制進(jìn)行一定的了解，認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制其實(shí)是國(guó)有企業(yè)在運(yùn)營(yíng)同時(shí)的各個(gè)控制過(guò)程，且其過(guò)程比較繁瑣，因此需要國(guó)有企業(yè)中的各個(gè)員工進(jìn)行配合。
(四)成立風(fēng)險(xiǎn)防范體系。
在現(xiàn)階段的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，國(guó)有企業(yè)在運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中難免會(huì)遭遇各種運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，所以企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)則成為進(jìn)行發(fā)展的主要內(nèi)容，企業(yè)為了有效防范風(fēng)險(xiǎn)，需要成立有效的風(fēng)險(xiǎn)防范體系。根據(jù)我國(guó)國(guó)務(wù)院頒布的相關(guān)管理?xiàng)l例，在國(guó)有企業(yè)中為了能夠防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，有效完善企業(yè)的內(nèi)部控制，因此國(guó)有企業(yè)需要成立有效的風(fēng)險(xiǎn)防范體系。
受我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)變化的影響，在國(guó)有企業(yè)中需要不斷對(duì)企業(yè)內(nèi)部的控制體系進(jìn)行調(diào)整，以此推動(dòng)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展。為此在國(guó)有企業(yè)發(fā)展的進(jìn)程中，需要對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的部門機(jī)構(gòu)、管理制度、人才選拔、內(nèi)部監(jiān)督等方面進(jìn)行全面提高，從而促進(jìn)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制管理水平的提高，推動(dòng)國(guó)有企業(yè)、以及我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，使國(guó)有企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中占據(jù)有利地位。
作者:朱江瓊單位:新疆甘電投辰旭能源有限公司。
內(nèi)部控制論文篇九
本文將從企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本概念出發(fā)，闡述了建筑施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題，并就如何完善進(jìn)行了系統(tǒng)的分析，旨在提升建筑施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的水平。
企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是通過(guò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)手段和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)的手段來(lái)對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)進(jìn)行會(huì)計(jì)進(jìn)行控制的系統(tǒng)。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容主要包括以下幾個(gè)方面：實(shí)物資產(chǎn)、貨幣資產(chǎn)、籌集資金、工程項(xiàng)目、銷售、采購(gòu)等方面的會(huì)計(jì)控制。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要方法有：控制會(huì)計(jì)記錄、控制授權(quán)、控制內(nèi)部審計(jì)、控制資產(chǎn)接觸等。建筑施工企業(yè)在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制上有其自身的特點(diǎn)，分析如下：施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)的建立和完善有利于規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為，保證了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整，可以及時(shí)的發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作中存在的問(wèn)題，防止舞弊行為的發(fā)生，可以有效的防止施工企業(yè)在工程施工、成本核算、物資采購(gòu)、工程結(jié)算等方面可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)自身的競(jìng)爭(zhēng)能力。同時(shí)建筑施工企業(yè)完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，有助于施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系更好的形成，提高施工企業(yè)的工作效率。施工企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制時(shí)要遵循一定的原則：(1)成本效益原則；(2)相互牽制原則；(3)重點(diǎn)突出，主次分清原則；（4）整體結(jié)構(gòu)原則。
企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行的重要保證是領(lǐng)導(dǎo)對(duì)其的重視程度，然而從目前我國(guó)施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀來(lái)看，長(zhǎng)期以來(lái)我國(guó)建筑施工企業(yè)大多數(shù)都把精力放在建筑方面，缺乏對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要程度，缺乏較強(qiáng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)。
（二）會(huì)計(jì)制度不完善，管理混亂。
由于建筑施工企業(yè)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制缺乏一定的重視，導(dǎo)致了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度也不夠健全，沒(méi)有嚴(yán)格的會(huì)計(jì)制度的約束，建筑施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制只能是流于形式，并不能落到實(shí)處。在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的管理上，大多數(shù)建筑施工企業(yè)忽視了事前、事中的控制，比較側(cè)重事后的管理，這就造成了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制很難適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用很難得到發(fā)揮。
（三）缺乏執(zhí)行力，監(jiān)督失效。
大部分的建筑施工企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系還不夠完善，在工程預(yù)算、質(zhì)量管理和投招標(biāo)等環(huán)節(jié)方面還缺乏一定的經(jīng)驗(yàn)。
（四）會(huì)計(jì)人員素質(zhì)偏低，財(cái)務(wù)分析能力差。
相對(duì)于其他行業(yè)來(lái)說(shuō)，建筑施工企業(yè)的發(fā)展是比較迅速的，涉及到的領(lǐng)域也將越來(lái)越廣，對(duì)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)要求也就越來(lái)越高，需要財(cái)務(wù)人員既具備高水平的專業(yè)知識(shí)，更要做好施工企業(yè)的財(cái)務(wù)分析。但就目前建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)人員的現(xiàn)狀來(lái)看，大多數(shù)財(cái)務(wù)人員已經(jīng)跟不上施工企業(yè)的發(fā)展速度，許多財(cái)務(wù)人員不能及時(shí)的掌握有關(guān)施工方面的專業(yè)知識(shí)，不能對(duì)先進(jìn)的機(jī)器設(shè)備有所了解，這就導(dǎo)致了財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)的下降，嚴(yán)重影響了企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行，也不利于建筑施工企業(yè)的預(yù)算與核算工作的進(jìn)行。
（五）缺乏考核，財(cái)務(wù)信息失真。
施工企業(yè)雖然采用了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制模式，但在實(shí)施控制的過(guò)程中沒(méi)有建立相應(yīng)的考核制度，導(dǎo)致了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的效率很低。施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的考核缺乏一定的客觀性的原則，很少的會(huì)計(jì)人員會(huì)對(duì)施工企業(yè)的會(huì)計(jì)行為進(jìn)行控制，甚至為了某種目的擅自更改賬務(wù)，這就導(dǎo)致了會(huì)計(jì)信息越來(lái)越失真。施工企業(yè)在核算工程材料方面大多數(shù)采用“以領(lǐng)代耗”的方法，這樣就導(dǎo)致了少數(shù)結(jié)余的材料不能及時(shí)的辦理退庫(kù)，這樣就造成了項(xiàng)目成本核算不真實(shí)，財(cái)務(wù)信息也就不夠真實(shí)。
從上述可以看出建筑施工企業(yè)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作并不是很重視，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)的缺乏是造成施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作局限性的重要原因之一。施工企業(yè)要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用，提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)，理順企業(yè)內(nèi)部管理層之間的關(guān)系，更好的發(fā)揮管理層和執(zhí)行層的制約作用，這樣可以降低權(quán)利過(guò)于集中帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（二）完善內(nèi)部控制會(huì)計(jì)制度，改善內(nèi)部會(huì)計(jì)制度環(huán)境。
完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，有助于提高施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的工作效率，施工企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作就可以有章可循。施工企業(yè)要按照國(guó)家會(huì)計(jì)制度的相關(guān)規(guī)定，根據(jù)施工企業(yè)的實(shí)際情況，完善內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，并根據(jù)制度開(kāi)展內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)完整性。同時(shí)也要運(yùn)用相關(guān)的法律手段對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行約束，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度得到有效的落實(shí)，使其在合理合法的環(huán)境下順利進(jìn)行。
（三）做好預(yù)算工作，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。
建筑企業(yè)預(yù)算工作對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)控制有著很大的影響，對(duì)工程后期的造價(jià)也有著一定的影響。因此，施工企業(yè)要做好預(yù)算管理工作，為施工項(xiàng)目創(chuàng)造更好的條件。建筑施工企業(yè)做好預(yù)算工作要做好兩方面工作：一方面是包括財(cái)務(wù)預(yù)算和種種預(yù)算在內(nèi)的公司預(yù)算;另一方面是影響到企業(yè)盈利、順利進(jìn)行的項(xiàng)目工程預(yù)算。同時(shí)，施工企業(yè)的管理者也要居安思危，提升市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，根據(jù)可能出現(xiàn)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行管理，提高會(huì)計(jì)信息的安全性。
（四）提高建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)。
建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)的高低對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行有著重要的作用，因此，完善建筑施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制必須提升財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)。其中具體的可以做到以下幾點(diǎn)：（1）要對(duì)企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)人員的思想進(jìn)行教育，以及對(duì)理論知識(shí)和技能進(jìn)行培訓(xùn)，以提升會(huì)計(jì)人員的思想和專業(yè)素質(zhì)。（2）建筑施工企業(yè)要加大對(duì)在崗財(cái)務(wù)管理人員的培養(yǎng)，給他們提供一個(gè)發(fā)展自己的舞臺(tái)，使會(huì)計(jì)管理人員嚴(yán)格的按照施工企業(yè)的各項(xiàng)制度工作。（3）鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員參加專業(yè)等級(jí)職稱考試，以提升財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技能。
（五）完善審計(jì)制度，提高審計(jì)的監(jiān)督能力。
完善的內(nèi)部審計(jì)制度能夠進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，通過(guò)審計(jì)來(lái)降低企業(yè)存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。施工企業(yè)要設(shè)立審計(jì)部門，以促進(jìn)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的順利進(jìn)行，審計(jì)部門的工作重點(diǎn)要放在集權(quán)和分權(quán)的關(guān)系處理上。綜上所述，目前，完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)于建筑施工企業(yè)來(lái)說(shuō)是首要任務(wù)，建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)從實(shí)際出發(fā)，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的問(wèn)題有正確的認(rèn)識(shí)，并及時(shí)的采取相應(yīng)的措施來(lái)解決問(wèn)題，這既有利于保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，又有利于提高建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，實(shí)現(xiàn)建筑施工企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
[1]楊亞閣，軒慧聰.建筑施工企業(yè)在工程施工階段的成本控制[a].土木建筑學(xué)術(shù)文庫(kù)(第15卷)[c]，20xx年.
[2]孫志宏.建筑施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀分析及有效措施[j].經(jīng)營(yíng)管理者，20xx年15期.
[3]徐貴蘭.淺談建筑企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制[j].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，20xx年13期.
內(nèi)部控制論文篇十
需要明確的是，批準(zhǔn)以及授權(quán)是非常普遍的內(nèi)部控制，對(duì)于手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)而言，不管是何種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，其所有環(huán)節(jié)均需要通過(guò)某個(gè)具備對(duì)應(yīng)權(quán)限的人員簽字或者蓋章。不過(guò)在電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，安全工作必須是會(huì)計(jì)電算化實(shí)施的前提條件，作為業(yè)務(wù)人員對(duì)會(huì)計(jì)相關(guān)信息系統(tǒng)實(shí)施有效的口令傳輸以及發(fā)送可以有效的改變會(huì)計(jì)中的某些問(wèn)題。實(shí)際上在此過(guò)程中就容易出現(xiàn)失控的局面，最終給單位帶來(lái)?yè)p失。另外，傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)其制度就可以有效的對(duì)程序?qū)嵤┛刂?。在某種程度上說(shuō)，會(huì)計(jì)點(diǎn)算的內(nèi)部程序化會(huì)直接使得內(nèi)部控制存在不定期的依賴性，這樣就直接增加了財(cái)產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。
（2）內(nèi)部控制制度的內(nèi)容改變，控制的范圍擴(kuò)大。
不可否認(rèn)的是傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)也尤其有點(diǎn)，相對(duì)會(huì)計(jì)電算化而言，傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)能夠直接或者間接的對(duì)其實(shí)施相關(guān)的財(cái)務(wù)處理，傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)相對(duì)于電算化會(huì)計(jì)而言更加靈活，而電算化會(huì)計(jì)在執(zhí)行財(cái)務(wù)命令時(shí)往往需要嚴(yán)格的憑證，也就是在系統(tǒng)中如果要執(zhí)行某個(gè)命令，就必須要有一定的權(quán)限。不過(guò)需要特別注意的是，在電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)中所謂的權(quán)限也會(huì)隨著會(huì)計(jì)行業(yè)的推進(jìn)而逐步消失，而此時(shí)憑所誘發(fā)的控制功能就可以直接或者間接性的降低，某些交易通過(guò)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的處理可以做到基本不留“痕跡”，這樣增加了部分會(huì)計(jì)控制的難度。另外，以往會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制實(shí)際上就是一個(gè)交易處理，但是隨著電算化系統(tǒng)的發(fā)展與成熟，其系統(tǒng)構(gòu)建與運(yùn)行會(huì)有一定的程序，此時(shí)內(nèi)部控制的范圍也會(huì)隨著其增加而不斷增加，這樣就可以有效的涵蓋了以往手工系統(tǒng)所沒(méi)有的控制[2]。
內(nèi)部控制論文篇十一
企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指與企業(yè)會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠性直接相關(guān)的內(nèi)部控制，包括保證賬目和會(huì)計(jì)報(bào)告客觀性、完整性和真實(shí)性，保障會(huì)計(jì)活動(dòng)的合法性和有效性，保護(hù)資產(chǎn)安全性的有關(guān)組織、規(guī)劃、程序和方法。一般意義下的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制包括對(duì)內(nèi)部崗位設(shè)定內(nèi)部牽制和核查的崗位控制、為保護(hù)企業(yè)固定資產(chǎn)安全而進(jìn)行的實(shí)物控制以及針對(duì)過(guò)往教訓(xùn)做出的事后控制。本質(zhì)在于通過(guò)會(huì)計(jì)活動(dòng)的自我約束和調(diào)整來(lái)提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督、提高管理效率，保證企業(yè)各項(xiàng)工作的正常開(kāi)展，提{企業(yè)的整體競(jìng)爭(zhēng)力和經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí),通過(guò)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制進(jìn)行自我約束和自我調(diào)節(jié)，完善內(nèi)部會(huì)計(jì)制度對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)能夠?qū)ζ髽I(yè)起到良好的監(jiān)督作用，有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理策略的貫徹執(zhí)行，從而保證在市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中有效的降低成本，提高生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率和產(chǎn)品質(zhì)量，幫助企業(yè)達(dá)到規(guī)范內(nèi)部財(cái)務(wù)管理、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的目的。故，完善內(nèi)部管理控制，注重內(nèi)涵式發(fā)展,對(duì)于夯實(shí)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力極具現(xiàn)實(shí)意義。
會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，它貫穿于企業(yè)發(fā)展及其運(yùn)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)。從狹義上來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和管理是指相關(guān)人員為了進(jìn)一步維護(hù)資金和會(huì)計(jì)信息的安全而制定的一些管理方法、手段或者措施。在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的過(guò)程中，工作人員應(yīng)遵循科學(xué)的、合法的'、全面的以及高效的指導(dǎo)原則與方針,并嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)的基本要求，認(rèn)真開(kāi)展工作。即，確保企業(yè)的發(fā)展嚴(yán)格按照國(guó)家相關(guān)的法律規(guī)定及企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度進(jìn)行，使之維持良好的發(fā)展秩序;確保能夠積極應(yīng)對(duì)、追蹤發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)，分析和總結(jié)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的各種業(yè)務(wù)信息、財(cái)務(wù)進(jìn)出帳記錄等，并整理成檔，為企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)奠定良好的基礎(chǔ)。
三、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理存在的問(wèn)題。
第一，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度存在片面性。部分企業(yè)將內(nèi)控工作的內(nèi)容進(jìn)行了“分解”，導(dǎo)致會(huì)計(jì)內(nèi)控管理制度沒(méi)有形成體系，也沒(méi)有對(duì)內(nèi)部操作的流程及評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等予以明確。這種現(xiàn)象的存在不利于具體的工作人員正面認(rèn)識(shí)到工作的重要性，從而無(wú)法真正落實(shí)自己的工作;同時(shí)，無(wú)法對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理制度的實(shí)行情況作出客觀、準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)，繼而有礙于企業(yè)上下各個(gè)部門間的協(xié)作，最終對(duì)工作效率產(chǎn)生阻力，削弱了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作在企業(yè)的實(shí)施力度與職能效用。
第二，企業(yè)未能結(jié)合實(shí)際制定會(huì)計(jì)內(nèi)控制度。目前，國(guó)內(nèi)大多企業(yè)雖然先后建立了相應(yīng)的會(huì)計(jì)內(nèi)控管理制度，但從很大程度上來(lái)說(shuō)，這些制度僅僅是擺設(shè)，并沒(méi)有發(fā)揮實(shí)際作用。同時(shí),企業(yè)與實(shí)際的會(huì)計(jì)-1:作人員并不重合。會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的制定者并沒(méi)有親身體驗(yàn)過(guò)實(shí)際的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作,多數(shù)照搬其他企業(yè)常規(guī)制度’并且為了保證制度的完整性而細(xì)分了各項(xiàng)規(guī)定的內(nèi)容。但這些制度的制定并沒(méi)有與企業(yè)發(fā)展實(shí)際結(jié)合起來(lái)，導(dǎo)致規(guī)章制度缺乏可操作性。
第三，內(nèi)部控制與管理工作發(fā)展較慢，且形式陳舊。一般來(lái)說(shuō)，大部分行業(yè)的制度建設(shè)都要優(yōu)先于業(yè)務(wù)發(fā)展。隨著形勢(shì)的變化，內(nèi)控制度也要得到進(jìn)一步的完善，在必要時(shí)要對(duì)原有的制度進(jìn)行一定的修改。然而，目前大多數(shù)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理還存在著較大漏洞，比如，部分企業(yè)仍然過(guò)度重視業(yè)務(wù)發(fā)展,而忽視了制度建設(shè)的意義及重要性，導(dǎo)致會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度與時(shí)代背離、與現(xiàn)實(shí)脫節(jié);經(jīng)常出臺(tái)各種規(guī)范或者制度，但是各種制度內(nèi)容并不調(diào)理,沒(méi)有形成制度體系。
四、改善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)踐措施。
(一)分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理特征。應(yīng)結(jié)合考量自身發(fā)展需求和實(shí)際規(guī)模，建立符合企業(yè)現(xiàn)狀的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。同時(shí)，由于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展與會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)緊密相連，會(huì)計(jì)資料的完善和準(zhǔn)確決定著企業(yè)的資金流向及動(dòng)態(tài)，對(duì)此，企業(yè)應(yīng)運(yùn)用現(xiàn)代化的、先進(jìn)的管理方式，制定完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)資料管理方法，對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)資料進(jìn)行分類管理，嚴(yán)格校對(duì)賬目資料，確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，妥善管理內(nèi)部會(huì)計(jì)資料,優(yōu)化企業(yè)發(fā)展路徑。但在做出規(guī)范性原則規(guī)定時(shí)，企業(yè)必須先全面考慮其在內(nèi)部適用的靈活性和可操作性。
(二)定位企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。應(yīng)以市場(chǎng)為導(dǎo)向，結(jié)合自身長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略,制定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo),對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行全員、全程、動(dòng)態(tài)控制。同時(shí)，建立多層次的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系。制度是行為的保障，完整的會(huì)計(jì)內(nèi)控管理制度,有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)操作過(guò)程中存在的問(wèn)題，幫助企業(yè)化解各種潛在的風(fēng)險(xiǎn)。包括制度設(shè)計(jì)、制度執(zhí)行、制度評(píng)價(jià)等內(nèi)容,并結(jié)合國(guó)家會(huì)計(jì)制度的相關(guān)法律法規(guī)，充分考慮本企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，對(duì)內(nèi)部現(xiàn)行的各項(xiàng)管理制度的內(nèi)容、效果等進(jìn)行分析和梳理，并進(jìn)行相應(yīng)的修改或者補(bǔ)充,按照不相容職務(wù)相分離的原則，形成相互牽制、相互制衡、相互監(jiān)督的工作機(jī)制。
(三)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理控制意識(shí)。應(yīng)理解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在性，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的宣傳與培訓(xùn)，使風(fēng)險(xiǎn)控制深人到企業(yè)的每個(gè)環(huán)節(jié),帶動(dòng)全體員工的積極性，主動(dòng)參與到風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)中來(lái);引進(jìn)專業(yè)素養(yǎng)高的財(cái)務(wù)人員，夯實(shí)人才隊(duì)伍建設(shè);制定完善的財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)計(jì)劃，包括專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)、技術(shù)培訓(xùn)、道德素養(yǎng)的培訓(xùn)，使財(cái)務(wù)人員正確認(rèn)識(shí)到自己在企業(yè)管理中的重要作用,恪守職業(yè)操守，強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。同時(shí)，管理階層要轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)觀念，重視信息化、復(fù)合型財(cái)務(wù)人才的培養(yǎng)，全面提升財(cái)務(wù)信息分析和處理能力。
(四)建立健全信息溝通體系。應(yīng)重視互聯(lián)網(wǎng)思維，加大會(huì)計(jì)信息化的資源投入,將信息與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)弓i入會(huì)計(jì)管理系統(tǒng),完善會(huì)計(jì)信息反饋系統(tǒng)，暢通信息溝通渠道,為會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理提供保障;同時(shí)，加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)信息的溝通和反饋，建立會(huì)計(jì)預(yù)警機(jī)構(gòu)，成立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組，從目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告等方面完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制,全面分析、預(yù)測(cè)、辨明企業(yè)運(yùn)營(yíng)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn),然后探索控制會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)度的策略和措施，有效運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)回避法、風(fēng)險(xiǎn)降低法、風(fēng)險(xiǎn)分散法、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移法等管控會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。為此，建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制及監(jiān)督機(jī)制,能夠最大限度保障所有的會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作嚴(yán)格按照規(guī)范進(jìn)行，保證企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的有序開(kāi)展。相信在各方工作人員的共同努力之下，國(guó)內(nèi)企業(yè)內(nèi)部控制管理工作能夠更加規(guī)范，并以更加良好的姿態(tài)向前發(fā)展。
內(nèi)部控制論文篇十二
采購(gòu)成本的高低直接決定著企業(yè)總體運(yùn)行成本的高低并極大的影響企業(yè)利潤(rùn)的獲得，采購(gòu)物資的效率和質(zhì)量直接決定著企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的效率和質(zhì)量。科學(xué)完善的采購(gòu)業(yè)務(wù)管理能為企業(yè)的平穩(wěn)運(yùn)行提供重要保障。本文通過(guò)對(duì)中小企業(yè)在采購(gòu)過(guò)程中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，提出完善采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的建議。
中小企業(yè)；采購(gòu)；內(nèi)部控制。
采購(gòu)是企業(yè)從外部取得生產(chǎn)原料的最重要方式，是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的起點(diǎn)。企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善程度直接影響著企業(yè)的生存和發(fā)展，內(nèi)部控制的無(wú)效是造成大多數(shù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)失敗的重要原因。目前，許多中小企業(yè)采購(gòu)的內(nèi)部控制體系都或多或少地存在一些問(wèn)題，不利于企業(yè)采購(gòu)成本、質(zhì)量的有效控制和經(jīng)營(yíng)效益的提高。規(guī)范和完善的采購(gòu)內(nèi)部控制體系能有力增強(qiáng)企業(yè)采購(gòu)活動(dòng)的高效性和廉潔性，控制企業(yè)的采購(gòu)品質(zhì)和采購(gòu)成本，提高企業(yè)的利潤(rùn)水平和整體市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。本文通過(guò)對(duì)中小企業(yè)在采購(gòu)過(guò)程中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，提出完善采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的建議。
(一)采購(gòu)制度不規(guī)范。
許多中小企業(yè)的采購(gòu)制度不夠規(guī)范，采購(gòu)活動(dòng)效率低下，難以及時(shí)提供質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的采購(gòu)物資保證企業(yè)活動(dòng)的高效運(yùn)轉(zhuǎn)。比如企業(yè)采購(gòu)崗位的設(shè)置沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行不相容職位相分離制度，職能交叉重疊，不利于各職位相互監(jiān)督；缺乏完善的監(jiān)督體系，物資采購(gòu)容易出現(xiàn)利益博弈或道德風(fēng)險(xiǎn)；缺乏有效的績(jī)效考核、激勵(lì)、監(jiān)督體系，不利于提高采購(gòu)人員的積極性；缺乏完善的采購(gòu)預(yù)算，采購(gòu)工作缺乏科學(xué)性和計(jì)劃性。
(二)采購(gòu)品質(zhì)不達(dá)標(biāo)。
1.忽視采購(gòu)人員素質(zhì)管理。
企業(yè)招聘采購(gòu)人員時(shí)過(guò)于關(guān)注采購(gòu)人員工資成本的高低，忽略了對(duì)采購(gòu)專業(yè)素養(yǎng)和思想道德素質(zhì)評(píng)估，采購(gòu)人員綜合素質(zhì)不高，法律意識(shí)淡薄，加上平時(shí)缺乏定期的職業(yè)技能培訓(xùn)，不利于采購(gòu)人員采購(gòu)能力的提高，不利于采購(gòu)人員對(duì)先進(jìn)的采購(gòu)方式的運(yùn)用和先進(jìn)的采購(gòu)技巧的掌握，不利于企業(yè)對(duì)采購(gòu)成本和品質(zhì)的有效控制。
2.成本制約，缺乏專門質(zhì)檢部門。
劣質(zhì)材料的成本低廉是采購(gòu)品質(zhì)不到位的根本性原因。某些企業(yè)只注重短期利益，缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略規(guī)劃，采購(gòu)時(shí)過(guò)多看重采購(gòu)物資的價(jià)格，對(duì)其質(zhì)量和售后服務(wù)則關(guān)注較少。缺乏專門的質(zhì)檢部門和質(zhì)檢人員，不利于對(duì)采購(gòu)質(zhì)量的監(jiān)控。
(三)采購(gòu)成本高。
1.采購(gòu)批量小，缺乏規(guī)模優(yōu)勢(shì)。
企業(yè)通過(guò)批量生產(chǎn)、集中采購(gòu)形成規(guī)模優(yōu)勢(shì)能夠有效降低采購(gòu)成本。然而中小企業(yè)受到生產(chǎn)規(guī)模和資金的限制，通常只進(jìn)行小批量采購(gòu)。零散的采購(gòu)沒(méi)有歸集起來(lái)形成采購(gòu)規(guī)模，不僅會(huì)導(dǎo)致較高運(yùn)輸成本，并且在價(jià)格談判時(shí)缺乏話語(yǔ)權(quán)，很難得到供應(yīng)商的優(yōu)惠價(jià)格，導(dǎo)致較高的采購(gòu)成本。
2.采購(gòu)經(jīng)驗(yàn)不足，缺乏詢價(jià)技巧。
由于采購(gòu)產(chǎn)品的種類繁多，采購(gòu)方式多樣，采購(gòu)人員采購(gòu)經(jīng)驗(yàn)不足，缺乏必要的詢價(jià)技巧、專業(yè)知識(shí)，導(dǎo)致高采購(gòu)成本。企業(yè)缺乏有效管理采購(gòu)物資和服務(wù)的采購(gòu)的相關(guān)基礎(chǔ)設(shè)施，使整個(gè)采購(gòu)環(huán)節(jié)處于被動(dòng)的狀態(tài)，采購(gòu)成本過(guò)高。
(四)采購(gòu)方式落后，缺乏供應(yīng)商詢價(jià)和管理系統(tǒng)。
采購(gòu)是企業(yè)運(yùn)營(yíng)中最重要的環(huán)節(jié)，也是最薄弱的環(huán)節(jié)。[1]企業(yè)要想改善目前采購(gòu)環(huán)節(jié)出現(xiàn)的各種問(wèn)題，必須加強(qiáng)采購(gòu)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，將采購(gòu)由業(yè)務(wù)操作型向采購(gòu)管理型轉(zhuǎn)變，加強(qiáng)與供應(yīng)商的合作。
(一)完善采購(gòu)人員素質(zhì)控制。
內(nèi)部控制的成效關(guān)鍵在于職工的素質(zhì)的分格程度。[2]企業(yè)應(yīng)完善職工素質(zhì)控制，改變用人觀念，補(bǔ)充新鮮血液，提高員工職業(yè)技能。通過(guò)引進(jìn)符合采購(gòu)崗位要求的年輕、高素質(zhì)人才，提高企業(yè)采購(gòu)分析和風(fēng)險(xiǎn)控制能力。通過(guò)輪崗制度，讓員工和企業(yè)一同發(fā)展。定期組織采購(gòu)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，使采購(gòu)人員能夠更加深入全面的了解企業(yè)采購(gòu)過(guò)程用可能遇到的問(wèn)題，掌握有效的解決措施，學(xué)習(xí)相關(guān)的采購(gòu)專業(yè)知識(shí)，使采購(gòu)人員重視對(duì)采購(gòu)成本的控制，提高對(duì)采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的敏感度，提高員工的專業(yè)技能和商務(wù)談判技巧。通過(guò)制定科學(xué)合理的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)人員的管理和監(jiān)督，合理的獎(jiǎng)懲體系，調(diào)動(dòng)員工積極性。
(二)規(guī)?；少?gòu)，降低采購(gòu)成本。
中小企業(yè)受到自身市場(chǎng)規(guī)模和資金狀況的制約，一般很難實(shí)現(xiàn)規(guī)模化采購(gòu)，在采購(gòu)中常處于劣勢(shì)。因此，中小企業(yè)可以通過(guò)集體聯(lián)合以及行業(yè)協(xié)會(huì)平臺(tái)的采購(gòu)方式，集小單為大單，實(shí)現(xiàn)批量采購(gòu)，增強(qiáng)話語(yǔ)權(quán)，降低采購(gòu)成本；其次企業(yè)可以通過(guò)與供應(yīng)商直接交易，減少中間環(huán)節(jié)，擺脫代理商的轉(zhuǎn)手成本，提高采購(gòu)效率，縮減流通成本，降低由于多次中轉(zhuǎn)帶來(lái)的采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。
(三)構(gòu)建嚴(yán)格規(guī)范的采購(gòu)制度。
中小企業(yè)應(yīng)優(yōu)化采購(gòu)組織架構(gòu)、明確崗位職責(zé)、梳理流程制度。建立更符合企業(yè)實(shí)際的組織架構(gòu)，并結(jié)合員工能力明確崗位職責(zé)，以流程制度為基礎(chǔ)加強(qiáng)采購(gòu)管理與內(nèi)部控制，防范采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。[3]對(duì)采購(gòu)經(jīng)辦人員進(jìn)行定期崗位輪換制度，建立獨(dú)立的稽核制度，不相容崗位相分離；制定科學(xué)合理的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)人員的管理和監(jiān)督，合理的獎(jiǎng)懲體系，調(diào)動(dòng)員工積極性；完善驗(yàn)收控制制度，設(shè)立專門驗(yàn)收機(jī)構(gòu)，按照采購(gòu)物資驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)采購(gòu)物資的品質(zhì)進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，并出具相關(guān)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，必要時(shí)聘請(qǐng)專業(yè)的檢測(cè)人員進(jìn)行檢測(cè)；建立完善的采購(gòu)預(yù)算制度，進(jìn)行全面預(yù)算控制；完善到期付款的預(yù)算管理，建立符合企業(yè)自身的付款流程，嚴(yán)格按照付款流程操作。
(四)加強(qiáng)與供應(yīng)商協(xié)作，建立戰(zhàn)略合作關(guān)系。
中小企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)與供應(yīng)商的協(xié)作，建立戰(zhàn)略伙伴合作關(guān)系。企業(yè)應(yīng)對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行分類，制定不同的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，制定供應(yīng)商考核評(píng)價(jià)體系，保證供應(yīng)商與企業(yè)有著相同的利益，實(shí)現(xiàn)共贏。建立和完善供應(yīng)商檔案和供應(yīng)商準(zhǔn)入制度和價(jià)格評(píng)價(jià)體系，通過(guò)對(duì)價(jià)格信息進(jìn)行定期的收集、分析和評(píng)價(jià)，制定科學(xué)的采購(gòu)計(jì)劃，為價(jià)格談判提供有利信息；與供應(yīng)商建立長(zhǎng)期的、互助的戰(zhàn)略伙伴關(guān)系，建立暢通的供貨渠道，有利于降低采購(gòu)價(jià)格和采購(gòu)費(fèi)用，提高采購(gòu)效率和質(zhì)量，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。
(五)合理運(yùn)用現(xiàn)代采購(gòu)方式。
隨著我國(guó)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和信息技術(shù)的高速發(fā)展，網(wǎng)上采購(gòu)?fù)貙捔似髽I(yè)采購(gòu)的方式和途徑，同時(shí)為改善傳統(tǒng)采購(gòu)方式的不足提供了良好的契機(jī)。企業(yè)應(yīng)該積極的去適應(yīng)這一趨勢(shì)，優(yōu)化采購(gòu)模式，運(yùn)用電子商務(wù)進(jìn)行網(wǎng)上采購(gòu)，降低采購(gòu)成本，提高采購(gòu)效率。企業(yè)借助集體聯(lián)合采購(gòu)的平臺(tái)、第三方采購(gòu)模式，實(shí)施jit采購(gòu)和mrp采購(gòu)模式等現(xiàn)代采購(gòu)模式，提高采購(gòu)效率，降低采購(gòu)成本，實(shí)現(xiàn)采購(gòu)的公開(kāi)化、程序化，由庫(kù)存而采購(gòu)轉(zhuǎn)變?yōu)橛唵味少?gòu)，集小單為大單，批量采購(gòu)，增強(qiáng)采購(gòu)談判實(shí)力，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，促使采購(gòu)成為企業(yè)新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)。
總之，規(guī)范和完善的采購(gòu)內(nèi)部控制體系能有力增強(qiáng)中小企業(yè)采購(gòu)活動(dòng)的高效性和廉潔性，控制企業(yè)的采購(gòu)品質(zhì)和采購(gòu)成本，提高采購(gòu)效率，增強(qiáng)企業(yè)的利潤(rùn)水平和整體市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。中小企業(yè)應(yīng)切實(shí)完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，構(gòu)建嚴(yán)格規(guī)范的采購(gòu)制度，加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)人員的素質(zhì)控制，運(yùn)用現(xiàn)代采購(gòu)模式，優(yōu)化采購(gòu)方式，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，促使采購(gòu)成為企業(yè)新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)。
內(nèi)部控制論文篇十三
摘要：近年來(lái)，內(nèi)部控制是企業(yè)研究的重點(diǎn)內(nèi)容，隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題日益顯現(xiàn)。但目前國(guó)內(nèi)外學(xué)者研究最多的是上市公司的內(nèi)部控制問(wèn)題，忽略了對(duì)中小型民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的研究，在我國(guó)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境還不是很健全的情況下，不斷加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部控制對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展至關(guān)重要。
關(guān)鍵詞：民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制研究。
1民營(yíng)企業(yè)現(xiàn)實(shí)狀況。
在我國(guó)許多民營(yíng)中小企業(yè)的發(fā)展歷程都很相似，在剛成立的前幾年發(fā)展迅速，過(guò)后幾年經(jīng)營(yíng)狀況開(kāi)始惡化，甚至出現(xiàn)破產(chǎn)、資不抵債，能夠持續(xù)經(jīng)營(yíng)下去的很少。
民營(yíng)中小企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占據(jù)著很重要的地位，根據(jù)最近幾年政府發(fā)布調(diào)研報(bào)告顯示：我國(guó)中小企業(yè)的平均存活期限為3.7年，而國(guó)外中小企業(yè)的平均存活期限相對(duì)較高，其中美國(guó)中小企業(yè)壽命比我國(guó)高出1倍多，歐洲和日本大概高出2倍多。雖然相關(guān)政府部門采取了一系列優(yōu)惠措施來(lái)推進(jìn)中小型民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展，但中小型民營(yíng)企業(yè)的壽命仍然很短。主要原因是其自身原因，有著不健全的內(nèi)部控制體系，導(dǎo)致內(nèi)部經(jīng)營(yíng)惡化。因此，完善民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制體系，是當(dāng)前需要解決的主要問(wèn)題。
2民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題。
2.1家族式經(jīng)營(yíng)。
家族式經(jīng)營(yíng)是我國(guó)民營(yíng)企業(yè)中最常見(jiàn)的經(jīng)營(yíng)管理模式，民營(yíng)企業(yè)的創(chuàng)立者直接參與公司經(jīng)營(yíng)管理，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策權(quán)大多掌握在一個(gè)人手中，全憑個(gè)人的經(jīng)驗(yàn)和個(gè)人興趣愛(ài)好做決策，公司的股份基本上掌握在家族成員手中，高級(jí)管理層也由家族成員擔(dān)任，所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)不分離。即使有董事會(huì)，成員大多由家族內(nèi)部人員擔(dān)任，常出現(xiàn)任人唯親的現(xiàn)象，其組織結(jié)構(gòu)缺乏規(guī)范性，沒(méi)有科學(xué)的考核方法和標(biāo)準(zhǔn)，考評(píng)受到家族關(guān)系的影響，沒(méi)有根據(jù)每個(gè)員工的實(shí)際工作情況進(jìn)行定性和定量考核，有些獎(jiǎng)勵(lì)無(wú)法兌現(xiàn)、對(duì)家族內(nèi)員工犯了錯(cuò)，懲治措施也落不到實(shí)處。
很多民營(yíng)企業(yè)沒(méi)有設(shè)立清晰的崗位職責(zé)說(shuō)明書，職責(zé)劃分不清楚，為了節(jié)約成本，讓家族里的人同時(shí)兼任多個(gè)崗位工作。一人多職雖然節(jié)約了人力資源成本，實(shí)則存在內(nèi)部重大控制缺陷，很容易導(dǎo)致隱瞞資產(chǎn)和財(cái)務(wù)舞弊行為，這種模式將會(huì)束縛企業(yè)的發(fā)展，使企業(yè)難以吸引更多的優(yōu)秀人才。
2.2高層管理者文化水平低。
在我國(guó)民營(yíng)中小企業(yè)中，其創(chuàng)立者大多文化水平較低，公司員工本科及以上學(xué)歷也很少。然而，這并不是制約中小企業(yè)發(fā)展的主要原因，公司管理者缺乏不斷學(xué)習(xí)的精神才是關(guān)鍵所在。
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，很多民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部管理人員對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)管理理論并不了解，知識(shí)更新已跟不上企業(yè)的發(fā)展速度，更不要說(shuō)將這些管理理念運(yùn)用到現(xiàn)代企業(yè)管理中。文化的缺失直接阻礙了企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，使企業(yè)失去了競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，影響企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。
民營(yíng)企業(yè)的管理者一般缺乏創(chuàng)新精神，最為關(guān)注的焦點(diǎn)是利潤(rùn)問(wèn)題，重視短期利益，對(duì)于企業(yè)其他方面，如內(nèi)部管理等，并沒(méi)有引起足夠重視，不能及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化制定新的發(fā)展方向。
2.3規(guī)模較小，缺乏企業(yè)文化。
民營(yíng)中小企業(yè)在創(chuàng)立時(shí)，規(guī)模普遍較小，隨著企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中將難以占據(jù)有利地位，規(guī)模過(guò)小，難以獲取足夠的資金支持，在遇到風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，容易出現(xiàn)資金鏈斷裂。民營(yíng)中小企業(yè)的存在年限一般較短，缺乏相應(yīng)的文化積淀，在遇見(jiàn)危機(jī)時(shí)，其風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力較弱，中小民營(yíng)企業(yè)很少有自己的企業(yè)文化，很多都是生搬硬套一些大公司的企業(yè)文化，沒(méi)有結(jié)合自身的實(shí)際情況和特點(diǎn)，公司管理層也沒(méi)有重視這一問(wèn)題，當(dāng)遇到突發(fā)問(wèn)題時(shí)，公司員工缺乏向心力和凝聚力。在培訓(xùn)方面，新進(jìn)員工除了上崗前業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)以外，為了節(jié)約成本，之后再?zèng)]有培訓(xùn)機(jī)會(huì)，員工缺乏對(duì)企業(yè)的認(rèn)同感和歸屬感。
2.4缺乏相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估措施。
我國(guó)多數(shù)民營(yíng)企業(yè)并沒(méi)有意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要性。認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是一個(gè)虛指標(biāo)，不像利潤(rùn)指標(biāo)那么實(shí)在。企業(yè)的管理者也普遍認(rèn)為公司沒(méi)有進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的必要，缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的正確認(rèn)識(shí)，公司內(nèi)部沒(méi)有完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。當(dāng)企業(yè)有風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，多數(shù)管理人員往往根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)來(lái)判斷，而不是采用科學(xué)的方法評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析。對(duì)于已經(jīng)存在的風(fēng)險(xiǎn)也沒(méi)有采取相應(yīng)的措施，而是任其發(fā)展，長(zhǎng)此以往，公司將面臨更多、更嚴(yán)重的問(wèn)題。
大部分民營(yíng)企業(yè)認(rèn)為，內(nèi)部控制在判斷風(fēng)險(xiǎn)時(shí)只需識(shí)別企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，從而忽略了外部風(fēng)險(xiǎn)。
3完善民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策。
3.1樹(shù)立現(xiàn)代企業(yè)價(jià)值理念。
民營(yíng)中小企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)的公司治理機(jī)制，樹(shù)立現(xiàn)代企業(yè)價(jià)值觀念，企業(yè)高層管理者也應(yīng)適當(dāng)轉(zhuǎn)變觀念意識(shí)，逐漸改變現(xiàn)有陳舊的經(jīng)營(yíng)模式，讓所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分離，在現(xiàn)有家族經(jīng)營(yíng)模式的基礎(chǔ)上，引進(jìn)一些職業(yè)經(jīng)理人進(jìn)入管理層，要適當(dāng)下放一些權(quán)力給職業(yè)經(jīng)理人，讓其有一定的空間發(fā)揮自己的能力。在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí)，要明確哪些崗位和職務(wù)是不相容的；企業(yè)的規(guī)章制度是否能使不相容崗位和職務(wù)相分離，使員工熟悉企業(yè)的這些規(guī)章制度和工作流程，并要求員工在業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中嚴(yán)格按照制度執(zhí)行，并使他們之間相互監(jiān)督和相互制約。
完善人才選拔機(jī)制，對(duì)于接班人從自己的`家族中選拔，還是選擇職業(yè)經(jīng)理人，應(yīng)堅(jiān)持任人唯賢的原則，根據(jù)他們的自身能力和素質(zhì)來(lái)選拔，看是否能滿足企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的需要。
3.2拓寬管理者眼界。
企業(yè)管理者素質(zhì)的高低，關(guān)系著公司今后的發(fā)展方向，管理者眼界要開(kāi)闊，要有很強(qiáng)的專業(yè)勝任能力，可以準(zhǔn)確把握公司發(fā)展的大方向，以企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展為原則，堅(jiān)決避免追求短期利益。建議對(duì)公司的高層管理者進(jìn)行培訓(xùn)，應(yīng)當(dāng)在業(yè)余時(shí)間加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提升專業(yè)素質(zhì)，定期參加一些培訓(xùn)，并經(jīng)常關(guān)注時(shí)事熱點(diǎn)，及時(shí)把握經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)趨勢(shì)，努力提升自己的綜合素質(zhì)，發(fā)揮帶頭模范作用，使管理者認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)適當(dāng)?shù)臏p少，企業(yè)總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)就會(huì)有保障。
3.3注重企業(yè)文化的樹(shù)立、弘揚(yáng)與傳承。
企業(yè)文化是一種行為文化，是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的行為特征、精神面貌和人際交往的動(dòng)態(tài)體現(xiàn)。企業(yè)文化對(duì)激發(fā)員工工作熱情和約束員工的行為具有強(qiáng)大的指引作用。
企業(yè)文化是建立在經(jīng)營(yíng)理念基礎(chǔ)之上的，不同的企業(yè)有不同的特點(diǎn)，企業(yè)文化也不同。企業(yè)文化的設(shè)立應(yīng)與企業(yè)發(fā)展的總體目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、業(yè)務(wù)目標(biāo)相協(xié)調(diào)，企業(yè)文化樹(shù)立和弘揚(yáng)需要公司全體員工的共同努力。樹(shù)立起屬于本企業(yè)的企業(yè)文化，使企業(yè)文化深深扎根于每一位員工的心中，提高員工的工作熱情和凝聚力。
3.4建立風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)。
建立風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)是企業(yè)的有效保障措施，有效的風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)可以使企業(yè)在危機(jī)發(fā)生以前，就能夠預(yù)測(cè)到風(fēng)險(xiǎn)的存在，并提前做好防范工作，將風(fēng)險(xiǎn)降到最低。公司管理層應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變觀念，認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性，加大對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重視程度，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。
民營(yíng)企業(yè)更應(yīng)該根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，經(jīng)營(yíng)環(huán)境和規(guī)模等實(shí)際情況建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)，防微杜漸，做好突發(fā)事件的應(yīng)對(duì)策略。通過(guò)分析企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)經(jīng)營(yíng)資料，利用財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，分析出民營(yíng)企業(yè)今后將會(huì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)以及產(chǎn)生這些風(fēng)險(xiǎn)的原因，并發(fā)現(xiàn)整個(gè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系中隱藏的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，及時(shí)將這些數(shù)據(jù)報(bào)告給管理者，及時(shí)采取相關(guān)措施防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
4結(jié)語(yǔ)。
民營(yíng)企業(yè)在推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中發(fā)揮了十分重要的作用，民營(yíng)企業(yè)的健康發(fā)展將對(duì)社會(huì)進(jìn)步有著舉足輕重的作用。民營(yíng)企業(yè)的外部生存環(huán)境雖然在逐步改善，但內(nèi)部管理依然存在許多問(wèn)題，民營(yíng)企業(yè)要想健康發(fā)展，需加強(qiáng)內(nèi)部控制，完善內(nèi)部控制系統(tǒng)。
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內(nèi)部控制論文篇十四
財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的重要組成部分，在促進(jìn)企業(yè)發(fā)展方面發(fā)揮著重要的作用，因此新時(shí)期交通交通營(yíng)運(yùn)企業(yè)要想獲得持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲勝，就應(yīng)該積極探索企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效措施，促使內(nèi)部控制有效性得到不斷的提升，進(jìn)而真正發(fā)揮出內(nèi)部控制作用，為交通交通營(yíng)運(yùn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的良性發(fā)展提供相應(yīng)的保障。
交通交通營(yíng)運(yùn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要性主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
（一）可以有效提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)水平，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
在交通交通營(yíng)運(yùn)企業(yè)中，財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要性首先表現(xiàn)在能夠進(jìn)一步提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平，促使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到相應(yīng)的控制，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的不良影響方面，因此加強(qiáng)對(duì)交通交通營(yíng)運(yùn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制具有極其重要的價(jià)值。其一，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能夠細(xì)化企業(yè)管理工作，監(jiān)督各方面責(zé)任的貫徹落實(shí)，并且在這一過(guò)程中企業(yè)相關(guān)部門的財(cái)務(wù)監(jiān)督責(zé)任和監(jiān)督機(jī)制也能夠得到進(jìn)一步完善，有助于促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率的進(jìn)一步提升。其二，能夠促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作實(shí)現(xiàn)多方面的整合和創(chuàng)新。即企業(yè)為了保證及時(shí)高效地完成自身財(cái)務(wù)管理方面的目標(biāo)，在財(cái)務(wù)部門自身加強(qiáng)重視并付出努力的基礎(chǔ)上還應(yīng)該借助全面協(xié)調(diào)、合作構(gòu)建更為科學(xué)的內(nèi)部控制財(cái)務(wù)管理模式，進(jìn)而促使財(cái)務(wù)管理工作與企業(yè)其他工作形成聯(lián)合工作模式，為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避創(chuàng)造相應(yīng)的條件。其三，在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的作用下，企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力也能夠得到顯著的提升。即在內(nèi)部控制的過(guò)程中，交通交通營(yíng)運(yùn)企業(yè)的管理者自身風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)必然會(huì)得到進(jìn)一步加強(qiáng)，并且在管理過(guò)程中往往會(huì)嘗試構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，保證企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的順利推進(jìn)，為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范提供良好的支持。
（二）有利于落實(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)制度、經(jīng)營(yíng)決策。
在企業(yè)進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和管理工作的過(guò)程中，在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的支持下企業(yè)財(cái)務(wù)制度和經(jīng)營(yíng)決策也能夠得到良好的貫徹落實(shí)。一方面，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展能夠明確財(cái)務(wù)管理工作中各部門的責(zé)任并強(qiáng)化管理執(zhí)行力度。即借助財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制的建立，企業(yè)各級(jí)管理層對(duì)下級(jí)財(cái)務(wù)管理工作能夠?qū)嵤┯行У谋O(jiān)督，監(jiān)督責(zé)任也能夠得到進(jìn)一步細(xì)化，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的執(zhí)行提供了良好的保障，有助于企業(yè)財(cái)務(wù)管理執(zhí)行力的顯著提升。另一方面，在交通交通營(yíng)運(yùn)企業(yè)組織開(kāi)展內(nèi)部控制工作的過(guò)程中財(cái)務(wù)控制部門能夠充分發(fā)揮自身對(duì)各部門和相關(guān)管理環(huán)節(jié)進(jìn)行有效監(jiān)督的作用，進(jìn)而促進(jìn)財(cái)務(wù)管理部門為財(cái)務(wù)制度的貫徹落實(shí)和財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)決策的控制提供良好的支持，為企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)決策方針的順利實(shí)施提供相應(yīng)的保障。
（三）有利于保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)和投資的安全。
在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作實(shí)踐中，內(nèi)部控制工作所能夠產(chǎn)生的較大影響就是能夠?yàn)槠髽I(yè)財(cái)產(chǎn)和投資安全提供相應(yīng)的保障。一方面，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制借助安全評(píng)估工作能夠建立相對(duì)全面的企業(yè)財(cái)產(chǎn)和投資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度，促使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)和投資產(chǎn)生的影響降到最低點(diǎn)，為企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)行提供相應(yīng)的保障。另一方面，交通交通營(yíng)運(yùn)企業(yè)借助財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能夠進(jìn)一步提升監(jiān)管控制防范財(cái)產(chǎn)損失的水平，企業(yè)在財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)決策過(guò)程中造成的財(cái)產(chǎn)損失現(xiàn)象能夠得到有效控制，進(jìn)而進(jìn)一步提升企業(yè)財(cái)產(chǎn)保護(hù)能力。此外，企業(yè)內(nèi)部控制還能夠借助建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)地域機(jī)制，通過(guò)分散風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)以及債務(wù)重組等方式規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，促使企業(yè)財(cái)產(chǎn)和投資安全得到極大的保障。
（一）完善內(nèi)控環(huán)境，健全財(cái)控機(jī)制。
為了進(jìn)一步完善交通交通營(yíng)運(yùn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)，交通交通營(yíng)運(yùn)企業(yè)在實(shí)際發(fā)展過(guò)程中就應(yīng)該積極建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的優(yōu)化開(kāi)展提供相應(yīng)的保障。一方面，應(yīng)該積極構(gòu)建內(nèi)部合作環(huán)境，為內(nèi)部控制工作提供良好的支持。在構(gòu)建內(nèi)部合作環(huán)境的過(guò)程中需要注意的是企業(yè)內(nèi)部合作環(huán)境的建立是為了能夠更好地提升內(nèi)部控制工作效率，因此在企業(yè)內(nèi)部合作環(huán)境的建設(shè)過(guò)程中應(yīng)該注意綜合部門內(nèi)部合作、部門之間的合作以及上下級(jí)之間的合作，只有保證內(nèi)部合作環(huán)境得到良好的構(gòu)建，在企業(yè)通力合作下，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的作用才能夠得到最大限度的凸顯。例如上海申通地鐵股份有限公司，就結(jié)合本公司實(shí)際情況制定了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面的管理方案，要求公司內(nèi)部各部門積極協(xié)調(diào)，通力合作，為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作提供良好支持。另一方面，企業(yè)應(yīng)該注意構(gòu)建服務(wù)管理環(huán)境，在實(shí)際管理工作中融入服務(wù)管理理念，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作創(chuàng)造相應(yīng)的條件。這樣借助服務(wù)管理環(huán)境的建立企業(yè)部門與財(cái)務(wù)管理部門之間能夠構(gòu)建良好的管理關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制的建立產(chǎn)生著相應(yīng)的積極影響，在促進(jìn)企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定運(yùn)行方面也發(fā)揮著極其重要的作用。
（二）加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，推動(dòng)財(cái)控理念構(gòu)建。
在交通交通營(yíng)運(yùn)企業(yè)組織開(kāi)展內(nèi)部控制工作的過(guò)程中，要想保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的質(zhì)量和成效，每一個(gè)管理者和執(zhí)行者都應(yīng)該明確自身工作責(zé)任心，才能夠促使企業(yè)管理工作中逐步形成全面財(cái)務(wù)控制理念，為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作效果的進(jìn)一步強(qiáng)化提供相應(yīng)的保障。因此企業(yè)應(yīng)該進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)文化建設(shè)工作的重視，借助內(nèi)部財(cái)務(wù)控制理念的指導(dǎo)為財(cái)務(wù)控制工作的全面優(yōu)化提供良好的支持。例如交通交通營(yíng)運(yùn)企業(yè)在加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作的過(guò)程中可以進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)企業(yè)文化建設(shè)工作的重視，并積極組織開(kāi)展文化娛樂(lè)活動(dòng)。在具體操作方面，交通交通營(yíng)運(yùn)企業(yè)可以以交通文化為主題積極組織開(kāi)展廉政文化作品征集活動(dòng)，讓員工將廉政文化建設(shè)與交通文化建設(shè)相結(jié)合創(chuàng)作相關(guān)書法、繪畫、工藝、攝影等文化作品，并給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)。也可以開(kāi)展“五上”教育活動(dòng)，在交通交通營(yíng)運(yùn)企業(yè)中大力宣傳法律法規(guī)方面的支持、宣傳企業(yè)文化和社會(huì)主義核心價(jià)值觀等，讓交通交通營(yíng)運(yùn)企業(yè)中的財(cái)務(wù)部門員工能夠形成正確的思想政治意識(shí)，并對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作理念形成正確的認(rèn)識(shí)，積極配合財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制成效的獲取提供相應(yīng)的保障。
（三）加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培養(yǎng)，提升財(cái)務(wù)控制效率。
財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德素養(yǎng)對(duì)交通交通營(yíng)運(yùn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效率和效果也產(chǎn)生著重要的影響，因此交通交通營(yíng)運(yùn)企業(yè)在人力資源管理工作中應(yīng)該定期組織企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員參與專業(yè)素質(zhì)、道德素質(zhì)和企業(yè)專業(yè)知識(shí)方面的教育和培訓(xùn)，保證員工能夠結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作能力，為財(cái)務(wù)管理工作的優(yōu)化開(kāi)展創(chuàng)造良好條件。例如重慶市軌道交通（集團(tuán)）有限公司在管理過(guò)程中高度重視財(cái)務(wù)人才培養(yǎng)，不僅積極引入優(yōu)秀高校畢業(yè)生，還定期組織在職財(cái)務(wù)人員參與多方培訓(xùn)，打造了優(yōu)秀的財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍，促使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效率進(jìn)一步提升。
綜上所述，在當(dāng)前我國(guó)交通交通營(yíng)運(yùn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中，合理組織開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作能夠促使企業(yè)綜合管理水平得到顯著的提升，為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避提供相應(yīng)的保障，對(duì)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的獲取產(chǎn)生著一定的積極影響。所以新時(shí)期必須加強(qiáng)對(duì)交通交通營(yíng)運(yùn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的重視，以財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作為企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展提供良好的支持。
內(nèi)部控制論文篇十五
迄今為止，我國(guó)還缺乏一套對(duì)行政事業(yè)單位行之有效的內(nèi)部控制指導(dǎo)性規(guī)范，也很少有事業(yè)單位結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和時(shí)間經(jīng)驗(yàn)研究設(shè)計(jì)一套系統(tǒng)完整、規(guī)范合理的內(nèi)部控制制度體系。
1.2預(yù)算控制相對(duì)弱化。
隨著部門預(yù)算改革的推進(jìn)，預(yù)算控制得到了一定程度加強(qiáng)，但仍較薄弱，主要表現(xiàn)為：一是預(yù)算編制還比較粗糙，目前部門預(yù)算的編制一般仍根據(jù)當(dāng)年財(cái)政狀況、上年收支實(shí)績(jī)、預(yù)算單位自身的特點(diǎn)和業(yè)務(wù)進(jìn)行核定，大部分都還沒(méi)有細(xì)化到具體項(xiàng)目，預(yù)算支出還達(dá)不到逐筆進(jìn)行核定的要求。二是預(yù)算的計(jì)劃性、科學(xué)性不強(qiáng)，預(yù)算調(diào)整追加較為頻繁，資金使用缺乏預(yù)見(jiàn)性，削弱了預(yù)算的約束控制力。
1.3授權(quán)批準(zhǔn)控制不嚴(yán)格。
在授權(quán)支出控制方面。目前絕大多數(shù)行政事業(yè)單位，存在授權(quán)不當(dāng)，對(duì)授權(quán)批準(zhǔn)支出額范圍、權(quán)限控制不嚴(yán)等問(wèn)題。特別是對(duì)預(yù)算外支出的項(xiàng)目，缺乏集體研究決策。
1.4固定資產(chǎn)管理不嚴(yán)格。
實(shí)行政府集中采購(gòu)制度以后，行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的購(gòu)置得到了有效控制，但對(duì)資產(chǎn)的使用，處置管理仍缺乏相關(guān)的內(nèi)部控制，重購(gòu)輕管現(xiàn)象比較普遍。固定資產(chǎn)的賬實(shí)不符，資產(chǎn)存量不清，長(zhǎng)期被隱瞞、借用、侵占。政府采購(gòu)法對(duì)固定資產(chǎn)購(gòu)置的制約力度不夠。房屋出租不規(guī)范，收支自行支配，搞“賬外賬”。
1.5會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱。
行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作方面存在的主要問(wèn)題有：有的單位會(huì)計(jì)人員一崗多職，崗位之間沒(méi)有起到相互牽制、相互監(jiān)督的作用，原始憑證審核不嚴(yán)、不合規(guī)、不合法，會(huì)計(jì)核算不符合制度要求，許多單位不按照《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》的要求，自行設(shè)置和隨意使用、混用會(huì)計(jì)科目，造成會(huì)計(jì)信息失真。
內(nèi)部控制論文篇十六
隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，一些企業(yè)或事業(yè)單位的現(xiàn)代化管理所存在的一些問(wèn)題也浮出水面，一個(gè)看似簡(jiǎn)單的詞條“內(nèi)部控制”，慢慢走進(jìn)人們的視野，進(jìn)行良好的內(nèi)部控制，可以更好地進(jìn)行企業(yè)或事業(yè)單位管理，提高工作效益。內(nèi)部控制是因加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理的需要而產(chǎn)生的，是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展完善的。最早的控制主要著眼于保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全完整，會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，側(cè)重于從錢物分管、嚴(yán)格手續(xù)、加強(qiáng)復(fù)核方面進(jìn)行控制。隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和生產(chǎn)規(guī)模的。擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日趨復(fù)雜化，才逐步發(fā)展成近代的內(nèi)部控制系統(tǒng)。
內(nèi)部控制論文篇十七
內(nèi)部控制越來(lái)越被行政事業(yè)單位所重視，行政事業(yè)單位通過(guò)建立完整、切實(shí)可行的內(nèi)部控制體系，提高管理服務(wù)水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)單位持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展。本文就行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題和現(xiàn)狀，提出完善內(nèi)部控制制度的辦法和措施。