企業(yè)所得稅學習總結（精選18篇）

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    企業(yè)所得稅學習總結篇一
    第一條根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱企業(yè)所得稅法)的規(guī)定，制定本條例。
    第二條企業(yè)所得稅法第一條所稱個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，是指依照中國法律、行政法規(guī)成立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)。
    第三條企業(yè)所得稅法第二條所稱依法在中國境內成立的企業(yè)，包括依照中國法律、行政法規(guī)在中國境內成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體以及其他取得收入的組織。
    企業(yè)所得稅法第二條所稱依照外國(地區(qū))法律成立的企業(yè)，包括依照外國(地區(qū))法律成立的企業(yè)和其他取得收入的組織。
    第四條企業(yè)所得稅法第二條所稱實際管理機構，是指對企業(yè)的生產經營、人員、賬務、財產等實施實質性全面管理和控制的機構。
    第五條企業(yè)所得稅法第二條第三款所稱機構、場所，是指在中國境內從事生產經營活動的機構、場所，包括:。
    (一)管理機構、營業(yè)機構、辦事機構;。
    (二)工廠、農場、開采自然資源的場所;。
    (三)提供勞務的場所;。
    (四)從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所;。
    (五)其他從事生產經營活動的機構、場所。
    非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在中國境內從事生產經營活動的，包括委托單位或者個人經常代其簽訂合同，或者儲存、交付貨物等，該營業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國境內設立的機構、場所。
    第六條企業(yè)所得稅法第三條所稱所得，包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產所得、股息紅利等權益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。
    第七條企業(yè)所得稅法第三條所稱來源于中國境內、境外的所得，按照以下原則確定:。
    (一)銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定;。
    (二)提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定;。
    (四)股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定;。
    (六)其他所得，由國務院財政、稅務主管部門確定。
    第八條企業(yè)所得稅法第三條所稱實際聯系，是指非居民企業(yè)在中國境內設立的機構、場所擁有據以取得所得的股權、債權，以及擁有、管理、控制據以取得所得的財產等。
    第二章應納稅所得額。
    第一節(jié)一般規(guī)定。
    第九條企業(yè)應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用;不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。
    第十條企業(yè)所得稅法第五條所稱虧損，是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數額。
    第十一條企業(yè)所得稅法第五十五條所稱清算所得，是指企業(yè)的全部資產可變現價值或者交易價格減除資產凈值、清算費用以及相關稅費等后的余額。
    投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產，其中相當于從被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中應當分得的部分，應當確認為股息所得;剩余資產減除上述股息所得后的余額，超過或者低于投資成本的部分，應當確認為投資資產轉讓所得或者損失。
    第二節(jié)收入。
    第十二條企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)取得收入的貨幣形式，包括現金、存款、應收賬款、應收票據、準備持有至到期的債券投資以及債務的豁免等。
    企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)取得收入的非貨幣形式，包括固定資產、生物資產、無形資產、股權投資、存貨、不準備持有至到期的債券投資、勞務以及有關權益等。
    第十三條企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應當按照公允價值確定收入額。
    前款所稱公允價值，是指按照市場價格確定的價值。
    第十四條企業(yè)所得稅法第六條第(一)項所稱銷售貨物收入，是指企業(yè)銷售商品、產品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。
    第十五條企業(yè)所得稅法第六條第(二)項所稱提供勞務收入，是指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經紀、文化體育、科學研究、技術服務、教育培訓、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務、旅游、娛樂、加工以及其他勞務服務活動取得的收入。
    第十六條企業(yè)所得稅法第六條第(三)項所稱轉讓財產收入，是指企業(yè)轉讓固定資產、生物資產、無形資產、股權、債權等財產取得的收入。
    第十七條企業(yè)所得稅法第六條第(四)項所稱股息、紅利等權益性投資收益，是指企業(yè)因權益性投資從被投資方取得的收入。
    股息、紅利等權益性投資收益，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現。
    第十八條企業(yè)所得稅法第六條第(五)項所稱利息收入，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構成權益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。
    利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現。
    第十九條企業(yè)所得稅法第六條第(六)項所稱租金收入，是指企業(yè)提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的收入。
    租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。
    第二十條企業(yè)所得稅法第六條第(七)項所稱特許權使用費收入，是指企業(yè)提供專利權、非專利技術、商標權、著作權以及其他特許權的使用權取得的收入。
    特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現。
    第二十一條企業(yè)所得稅法第六條第(八)項所稱接受捐贈收入，是指企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或者個人無償給予的貨幣性資產、非貨幣性資產。
    接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產的日期確認收入的實現。
    第二十二條企業(yè)所得稅法第六條第(九)項所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項至第(八)項規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。
    第二十三條企業(yè)的下列生產經營業(yè)務可以分期確認收入的實現:。
    (一)以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現;
    (二)企業(yè)受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務或者提供其他勞務等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現。
    第二十四條采取產品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產品的日期確認收入的實現，其收入額按照產品的公允價值確定。
    第二十五條企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。
    第二十六條企業(yè)所得稅法第七條第(一)項所稱財政撥款，是指各級人民政府對納入預算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織撥付的財政資金，但國務院和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。
    企業(yè)所得稅法第七條第(二)項所稱行政事業(yè)性收費，是指依照法律法規(guī)等有關規(guī)定，按照國務院規(guī)定程序批準，在實施社會公共管理，以及在向公民、法人或者其他組織提供特定公共服務過程中，向特定對象收取并納入財政管理的費用。
    企業(yè)所得稅法第七條第(二)項所稱政府性基金，是指企業(yè)依照法律、行政法規(guī)等有關規(guī)定，代政府收取的具有專項用途的財政資金。
    企業(yè)所得稅法第七條第(三)項所稱國務院規(guī)定的其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的，由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經國務院批準的財政性資金。
    第三節(jié)扣除。
    第二十七條企業(yè)所得稅法第八條所稱有關的支出，是指與取得收入直接相關的支出。
    企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產經營活動常規(guī)，應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出。
    第二十八條企業(yè)發(fā)生的支出應當區(qū)分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發(fā)生當期直接扣除;資本性支出應當分期扣除或者計入有關資產成本，不得在發(fā)生當期直接扣除。
    企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產，不得扣除或者計算對應的折舊、攤銷扣除。
    除企業(yè)所得稅法和本條例另有規(guī)定外，企業(yè)實際發(fā)生的成本、費用、稅金、損失和其他支出，不得重復扣除。
    第二十九條企業(yè)所得稅法第八條所稱成本，是指企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務支出以及其他耗費。
    第三十條企業(yè)所得稅法第八條所稱費用，是指企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務費用，已經計入成本的有關費用除外。
    第三十一條企業(yè)所得稅法第八條所稱稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。
    第三十二條企業(yè)所得稅法第八條所稱損失，是指企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉讓財產損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。
    企業(yè)發(fā)生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定扣除。
    企業(yè)已經作為損失處理的資產，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應當計入當期收入。
    第三十三條企業(yè)所得稅法第八條所稱其他支出，是指除成本、費用、稅金、損失外，企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的與生產經營活動有關的、合理的支出。
    第三十四條企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。
    前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。
    第三十五條企業(yè)依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。
    企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的范圍和標準內，準予扣除。
    第三十六條除企業(yè)依照國家有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。
    第三十七條企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。
    企業(yè)為購置、建造固定資產、無形資產和經過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關資產購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應當作為資本性支出計入有關資產的成本，并依照本條例的規(guī)定扣除。
    第三十八條企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的下列利息支出，準予扣除:。
    (二)非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數額的部分。
    第三十九條企業(yè)在貨幣交易中，以及納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性資產、負債按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產生的匯兌損失，除已經計入有關資產成本以及與向所有者進行利潤分配相關的部分外，準予扣除。
    第四十條企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。
    第四十一條企業(yè)撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。
    第四十二條除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
    第四十三條企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。
    第四十四條企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
    第四十五條企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的專項資金，準予扣除。上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除。
    第四十六條企業(yè)參加財產保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予扣除。
    第四十七條企業(yè)根據生產經營活動的需要租入固定資產支付的租賃費，按照以下方法扣除:。
    (一)以經營租賃方式租入固定資產發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除;。
    (二)以融資租賃方式租入固定資產發(fā)生的租賃費支出，按照規(guī)定構成融資租入固定資產價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除。
    第四十八條企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予扣除。
    第四十九條企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息，不得扣除。
    第五十條非居民企業(yè)在中國境內設立的機構、場所，就其中國境外總機構發(fā)生的與該機構、場所生產經營有關的費用，能夠提供總機構出具的費用匯集范圍、定額、分配依據和方法等證明文件，并合理分攤的，準予扣除。
    第五十一條企業(yè)所得稅法第九條所稱公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。
    第五十二條本條例第五十一條所稱公益性社會團體，是指同時符合下列條件的基金會、慈善組織等社會團體:。
    (一)依法登記，具有法人資格;。
    (二)以發(fā)展公益事業(yè)為宗旨，且不以營利為目的;。
    (三)全部資產及其增值為該法人所有;。
    (四)收益和營運結余主要用于符合該法人設立目的的事業(yè);。
    (五)終止后的剩余財產不歸屬任何個人或者營利組織;。
    (六)不經營與其設立目的無關的業(yè)務;。
    (七)有健全的財務會計制度;。
    (八)捐贈者不以任何形式參與社會團體財產的分配;。
    (九)國務院財政、稅務主管部門會同國務院民政部門等登記管理部門規(guī)定的其他條件。
    第五十三條企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。
    年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。
    第五十四條企業(yè)所得稅法第十條第(六)項所稱贊助支出，是指企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動無關的各種非廣告性質支出。
    第五十五條企業(yè)所得稅法第十條第(七)項所稱未經核定的準備金支出，是指不符合國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的各項資產減值準備、風險準備等準備金支出。
    第四節(jié)資產的稅務處理。
    第五十六條企業(yè)的各項資產，包括固定資產、生物資產、無形資產、長期待攤費用、投資資產、存貨等，以歷史成本為計稅基礎。
    前款所稱歷史成本，是指企業(yè)取得該項資產時實際發(fā)生的支出。
    企業(yè)持有各項資產期間資產增值或者減值，除國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以確認損益外，不得調整該資產的計稅基礎。
    第五十七條企業(yè)所得稅法第十一條所稱固定資產，是指企業(yè)為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、使用時間超過12個月的非貨幣性資產，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營活動有關的設備、器具、工具等。
    (二)自行建造的固定資產，以竣工結算前發(fā)生的支出為計稅基礎;。
    (四)盤盈的固定資產，以同類固定資產的重置完全價值為計稅基礎;。
    (六)改建的固定資產，除企業(yè)所得稅法第十三條第(一)項和第(二)項規(guī)定的支出外，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計稅基礎。
    第五十九條固定資產按照直線法計算的折舊，準予扣除。
    企業(yè)應當自固定資產投入使用月份的次月起計算折舊;停止使用的固定資產，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。
    企業(yè)應當根據固定資產的性質和使用情況，合理確定固定資產的預計凈殘值。固定資產的預計凈殘值一經確定，不得變更。
    第六十條除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，固定資產計算折舊的最低年限如下:。
    (一)房屋、建筑物，為;。
    (二)飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，為;。
    (三)與生產經營活動有關的器具、工具、家具等，為5年;。
    (四)飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年;。
    (五)電子設備，為3年。
    第六十一條從事開采石油、天然氣等礦產資源的企業(yè)，在開始商業(yè)性生產前發(fā)生的費用和有關固定資產的折耗、折舊方法，由國務院財政、稅務主管部門另行規(guī)定。
    第六十二條生產性生物資產按照以下方法確定計稅基礎:。
    (一)外購的生產性生物資產，以購買價款和支付的相關稅費為計稅基礎;。
    (二)通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的生產性生物資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎。
    前款所稱生產性生物資產，是指企業(yè)為生產農產品、提供勞務或者出租等而持有的生物資產，包括經濟林、薪炭林、產畜和役畜等。
    第六十三條生產性生物資產按照直線法計算的折舊，準予扣除。
    企業(yè)應當自生產性生物資產投入使用月份的次月起計算折舊;停止使用的生產性生物資產，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。
    企業(yè)應當根據生產性生物資產的性質和使用情況，合理確定生產性生物資產的預計凈殘值。生產性生物資產的預計凈殘值一經確定，不得變更。
    第六十四條生產性生物資產計算折舊的最低年限如下:。
    (一)林木類生產性生物資產，為10年;。
    (二)畜類生產性生物資產，為3年。
    第六十五條企業(yè)所得稅法第十二條所稱無形資產，是指企業(yè)為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產，包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術、商譽等。
    第六十六條無形資產按照以下方法確定計稅基礎:。
    (三)通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的無形資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎。
    第六十七條無形資產按照直線法計算的攤銷費用，準予扣除。
    無形資產的攤銷年限不得低于10年。
    作為投資或者受讓的無形資產，有關法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。
    外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉讓或者清算時，準予扣除。
    第六十八條企業(yè)所得稅法第十三條第(一)項和第(二)項所稱固定資產的改建支出，是指改變房屋或者建筑物結構、延長使用年限等發(fā)生的支出。
    企業(yè)所得稅法第十三條第(一)項規(guī)定的支出，按照固定資產預計尚可使用年限分期攤銷;第(二)項規(guī)定的支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。
    改建的固定資產延長使用年限的，除企業(yè)所得稅法第十三條第(一)項和第(二)項規(guī)定外，應當適當延長折舊年限。
    第六十九條企業(yè)所得稅法第十三條第(三)項所稱固定資產的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出:。
    (一)修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎50%以上;。
    (二)修理后固定資產的使用年限延長2年以上。
    企業(yè)所得稅法第十三條第(三)項規(guī)定的支出，按照固定資產尚可使用年限分期攤銷。
    第七十條企業(yè)所得稅法第十三條第(四)項所稱其他應當作為長期待攤費用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。
    第七十一條企業(yè)所得稅法第十四條所稱投資資產，是指企業(yè)對外進行權益性投資和債權性投資形成的資產。
    企業(yè)在轉讓或者處置投資資產時，投資資產的成本，準予扣除。
    投資資產按照以下方法確定成本:。
    (一)通過支付現金方式取得的投資資產，以購買價款為成本;。
    (二)通過支付現金以外的方式取得的投資資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為成本。
    第七十二條企業(yè)所得稅法第十五條所稱存貨，是指企業(yè)持有以備出售的產品或者商品、處在生產過程中的在產品、在生產或者提供勞務過程中耗用的材料和物料等。
    存貨按照以下方法確定成本:。
    (一)通過支付現金方式取得的存貨，以購買價款和支付的相關稅費為成本;。
    (三)生產性生物資產收獲的農產品，以產出或者采收過程中發(fā)生的材料費、人工費和分攤的間接費用等必要支出為成本。
    第七十三條企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法，可以在先進先出法、加權平均法、個別計價法中選用一種。計價方法一經選用，不得隨意變更。
    第七十四條企業(yè)所得稅法第十六條所稱資產的凈值和第十九條所稱財產凈值，是指有關資產、財產的計稅基礎減除已經按照規(guī)定扣除的折舊、折耗、攤銷、準備金等后的余額。
    第七十五條除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)在重組過程中，應當在交易發(fā)生時確認有關資產的轉讓所得或者損失，相關資產應當按照交易價格重新確定計稅基礎。
    第三章應納稅額。
    第七十六條企業(yè)所得稅法第二十二條規(guī)定的應納稅額的計算公式為:。
    應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額。
    公式中的減免稅額和抵免稅額，是指依照企業(yè)所得稅法和國務院的稅收優(yōu)惠規(guī)定減征、免征和抵免的應納稅額。
    第七十七條企業(yè)所得稅法第二十三條所稱已在境外繳納的所得稅稅額，是指企業(yè)來源于中國境外的所得依照中國境外稅收法律以及相關規(guī)定應當繳納并已經實際繳納的企業(yè)所得稅性質的稅款。
    第七十八條企業(yè)所得稅法第二十三條所稱抵免限額，是指企業(yè)來源于中國境外的所得，依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定計算的應納稅額。除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，該抵免限額應當分國(地區(qū))不分項計算，計算公式如下:。
    第七十九條企業(yè)所得稅法第二十三條所稱5個年度，是指從企業(yè)取得的來源于中國境外的所得，已經在中國境外繳納的企業(yè)所得稅性質的稅額超過抵免限額的當年的次年起連續(xù)5個納稅年度。
    第八十條企業(yè)所得稅法第二十四條所稱直接控制，是指居民企業(yè)直接持有外國企業(yè)20%以上股份。
    企業(yè)所得稅法第二十四條所稱間接控制，是指居民企業(yè)以間接持股方式持有外國企業(yè)20%以上股份，具體認定辦法由國務院財政、稅務主管部門另行制定。
    第八十一條企業(yè)依照企業(yè)所得稅法第二十三條、第二十四條的規(guī)定抵免企業(yè)所得稅稅額時，應當提供中國境外稅務機關出具的稅款所屬年度的有關納稅憑證。
    第四章稅收優(yōu)惠。
    第八十二條企業(yè)所得稅法第二十六條第(一)項所稱國債利息收入，是指企業(yè)持有國務院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入。
    第八十三條企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項和第(三)項所稱股息、紅利等權益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。
    第八十四條企業(yè)所得稅法第二十六條第(四)項所稱符合條件的非營利組織，是指同時符合下列條件的組織:。
    (一)依法履行非營利組織登記手續(xù);。
    (二)從事公益性或者非營利性活動;。
    (四)財產及其孳息不用于分配;。
    (六)投入人對投入該組織的財產不保留或者享有任何財產權利;。
    (七)工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內，不變相分配該組織的財產。
    前款規(guī)定的非營利組織的認定管理辦法由國務院財政、稅務主管部門會同國務院有關部門制定。
    第八十五條企業(yè)所得稅法第二十六條第(四)項所稱符合條件的非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。
    第八十六條企業(yè)所得稅法第二十七條第(一)項規(guī)定的企業(yè)從事農、林、牧、漁業(yè)項目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅，是指:。
    (一)企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅:。
    1.蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植;。
    2.農作物新品種的選育;。
    3.中藥材的種植;。
    4.林木的培育和種植;。
    5.牲畜、家禽的飼養(yǎng);。
    6.林產品的采集;。
    8.遠洋捕撈。
    (二)企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅:。
    1.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;。
    2.海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖。
    企業(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
    第八十七條企業(yè)所得稅法第二十七條第(二)項所稱國家重點扶持的公共基礎設施項目，是指《公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目。
    企業(yè)從事前款規(guī)定的國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經營的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
    企業(yè)承包經營、承包建設和內部自建自用本條規(guī)定的項目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
    第八十八條企業(yè)所得稅法第二十七條第(三)項所稱符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術改造、海水淡化等。項目的具體條件和范圍由國務院財政、稅務主管部門商國務院有關部門制訂，報國務院批準后公布施行。
    企業(yè)從事前款規(guī)定的符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
    第八十九條依照本條例第八十七條和第八十八條規(guī)定享受減免稅優(yōu)惠的項目，在減免稅期限內轉讓的，受讓方自受讓之日起，可以在剩余期限內享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠;減免稅期限屆滿后轉讓的，受讓方不得就該項目重復享受減免稅優(yōu)惠。
    第九十條企業(yè)所得稅法第二十七條第(四)項所稱符合條件的技術轉讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅年度內，居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
    第九十一條非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第(五)項規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
    (一)外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得;。
    (二)國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得;。
    (三)經國務院批準的其他所得。
    第九十二條企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè):。
    (二)其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。
    第九十三條企業(yè)所得稅法第二十八條第二款所稱國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，是指擁有核心自主知識產權，并同時符合下列條件的企業(yè):。
    (一)產品(服務)屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍;。
    (二)研究開發(fā)費用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例;。
    (三)高新技術產品(服務)收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例;。
    (四)科技人員占企業(yè)職工總數的比例不低于規(guī)定比例;。
    (五)高新技術企業(yè)認定管理辦法規(guī)定的其他條件。
    《國家重點支持的高新技術領域》和高新技術企業(yè)認定管理辦法由國務院科技、財政、稅務主管部門商國務院有關部門制訂，報國務院批準后公布施行。
    第九十四條企業(yè)所得稅法第二十九條所稱民族自治地方，是指依照《中華人民共和國民族區(qū)域自治法》的規(guī)定，實行民族區(qū)域自治的自治區(qū)、自治州、自治縣。
    對民族自治地方內國家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，不得減征或者免征企業(yè)所得稅。
    第九十五條企業(yè)所得稅法第三十條第(一)項所稱研究開發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。
    第九十六條企業(yè)所得稅法第三十條第(二)項所稱企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關規(guī)定。
    企業(yè)所得稅法第三十條第(二)項所稱企業(yè)安置國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資的加計扣除辦法，由國務院另行規(guī)定。
    第九十七條企業(yè)所得稅法第三十一條所稱抵扣應納稅所得額，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。
    第九十八條企業(yè)所得稅法第三十二條所稱可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產，包括:。
    (一)由于技術進步，產品更新換代較快的固定資產;。
    (二)常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產。
    采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于本條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%;采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數總和法。
    第九十九條企業(yè)所得稅法第三十三條所稱減計收入，是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產品取得的收入，減按90%計入收入總額。
    前款所稱原材料占生產產品材料的比例不得低于《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的標準。
    第一百條企業(yè)所得稅法第三十四條所稱稅額抵免，是指企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免;當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。
    享受前款規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應當實際購置并自身實際投入使用前款規(guī)定的專用設備;企業(yè)購置上述專用設備在5年內轉讓、出租的，應當停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經抵免的企業(yè)所得稅稅款。
    第一百零一條本章第八十七條、第九十九條、第一百條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄，由國務院財政、稅務主管部門商國務院有關部門制訂，報國務院批準后公布施行。
    第一百零二條企業(yè)同時從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項目的，其優(yōu)惠項目應當單獨計算所得，并合理分攤企業(yè)的期間費用;沒有單獨計算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
    第五章源泉扣繳。
    第一百零三條依照企業(yè)所得稅法對非居民企業(yè)應當繳納的企業(yè)所得稅實行源泉扣繳的，應當依照企業(yè)所得稅法第十九條的規(guī)定計算應納稅所得額。
    企業(yè)所得稅法第十九條所稱收入全額，是指非居民企業(yè)向支付人收取的全部價款和價外費用。
    第一百零四條企業(yè)所得稅法第三十七條所稱支付人，是指依照有關法律規(guī)定或者合同約定對非居民企業(yè)直接負有支付相關款項義務的單位或者個人。
    第一百零五條企業(yè)所得稅法第三十七條所稱支付，包括現金支付、匯撥支付、轉賬支付和權益兌價支付等貨幣支付和非貨幣支付。
    企業(yè)所得稅法第三十七條所稱到期應支付的款項，是指支付人按照權責發(fā)生制原則應當計入相關成本、費用的應付款項。
    第一百零六條企業(yè)所得稅法第三十八條規(guī)定的可以指定扣繳義務人的情形，包括:。
    (二)沒有辦理稅務登記或者臨時稅務登記，且未委托中國境內的代理人履行納稅義務的;。
    (三)未按照規(guī)定期限辦理企業(yè)所得稅納稅申報或者預繳申報的。
    前款規(guī)定的扣繳義務人，由縣級以上稅務機關指定，并同時告知扣繳義務人所扣稅款的計算依據、計算方法、扣繳期限和扣繳方式。
    第一百零七條企業(yè)所得稅法第三十九條所稱所得發(fā)生地，是指依照本條例第七條規(guī)定的原則確定的所得發(fā)生地。在中國境內存在多處所得發(fā)生地的，由納稅人選擇其中之一申報繳納企業(yè)所得稅。
    第一百零八條企業(yè)所得稅法第三十九條所稱該納稅人在中國境內其他收入，是指該納稅人在中國境內取得的其他各種來源的收入。
    稅務機關在追繳該納稅人應納稅款時，應當將追繳理由、追繳數額、繳納期限和繳納方式等告知該納稅人。
    第六章特別納稅調整。
    第一百零九條企業(yè)所得稅法第四十一條所稱關聯方，是指與企業(yè)有下列關聯關系之一的企業(yè)、其他組織或者個人:。
    (一)在資金、經營、購銷等方面存在直接或者間接的控制關系;。
    (二)直接或者間接地同為第三者控制;。
    (三)在利益上具有相關聯的其他關系。
    第一百一十條企業(yè)所得稅法第四十一條所稱獨立交易原則，是指沒有關聯關系的交易各方，按照公平成交價格和營業(yè)常規(guī)進行業(yè)務往來遵循的原則。
    第一百一十一條企業(yè)所得稅法第四十一條所稱合理方法，包括:。
    (三)成本加成法，是指按照成本加合理的費用和利潤進行定價的方法;。
    (六)其他符合獨立交易原則的方法。
    第一百一十二條企業(yè)可以依照企業(yè)所得稅法第四十一條第二款的規(guī)定，按照獨立交易原則與其關聯方分攤共同發(fā)生的成本，達成成本分攤協議。
    企業(yè)與其關聯方分攤成本時，應當按照成本與預期收益相配比的原則進行分攤，并在稅務機關規(guī)定的期限內，按照稅務機關的要求報送有關資料。
    企業(yè)與其關聯方分攤成本時違反本條第一款、第二款規(guī)定的，其自行分攤的成本不得在計算應納稅所得額時扣除。
    第一百一十三條企業(yè)所得稅法第四十二條所稱預約定價安排，是指企業(yè)就其未來年度關聯交易的定價原則和計算方法，向稅務機關提出申請，與稅務機關按照獨立交易原則協商、確認后達成的協議。
    第一百一十四條企業(yè)所得稅法第四十三條所稱相關資料，包括:。
    (一)與關聯業(yè)務往來有關的價格、費用的制定標準、計算方法和說明等同期資料;。
    (四)其他與關聯業(yè)務往來有關的資料。
    企業(yè)所得稅法第四十三條所稱與關聯業(yè)務調查有關的其他企業(yè)，是指與被調查企業(yè)在生產經營內容和方式上相類似的企業(yè)。
    企業(yè)應當在稅務機關規(guī)定的期限內提供與關聯業(yè)務往來有關的價格、費用的制定標準、計算方法和說明等資料。關聯方以及與關聯業(yè)務調查有關的其他企業(yè)應當在稅務機關與其約定的期限內提供相關資料。
    第一百一十五條稅務機關依照企業(yè)所得稅法第四十四條的規(guī)定核定企業(yè)的應納稅所得額時，可以采用下列方法:。
    (一)參照同類或者類似企業(yè)的利潤率水平核定;。
    (二)按照企業(yè)成本加合理的費用和利潤的方法核定;。
    (三)按照關聯企業(yè)集團整體利潤的合理比例核定;。
    (四)按照其他合理方法核定。
    企業(yè)對稅務機關按照前款規(guī)定的方法核定的應納稅所得額有異議的，應當提供相關證據，經稅務機關認定后，調整核定的應納稅所得額。
    第一百一十六條企業(yè)所得稅法第四十五條所稱中國居民，是指根據《中華人民共和國個人所得稅法》的規(guī)定，就其從中國境內、境外取得的所得在中國繳納個人所得稅的個人。
    第一百一十七條企業(yè)所得稅法第四十五條所稱控制，包括:。
    (二)居民企業(yè)，或者居民企業(yè)和中國居民持股比例沒有達到第(一)項規(guī)定的標準，但在股份、資金、經營、購銷等方面對該外國企業(yè)構成實質控制。
    第一百一十八條企業(yè)所得稅法第四十五條所稱實際稅負明顯低于企業(yè)所得稅法第四條第一款規(guī)定稅率水平，是指低于企業(yè)所得稅法第四條第一款規(guī)定稅率的50%。
    第一百一十九條企業(yè)所得稅法第四十六條所稱債權性投資，是指企業(yè)直接或者間接從關聯方獲得的，需要償還本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性質的方式予以補償的融資。
    企業(yè)間接從關聯方獲得的債權性投資，包括:。
    (一)關聯方通過無關聯第三方提供的債權性投資;。
    (二)無關聯第三方提供的、由關聯方擔保且負有連帶責任的債權性投資;。
    (三)其他間接從關聯方獲得的具有負債實質的債權性投資。
    企業(yè)所得稅法第四十六條所稱權益性投資，是指企業(yè)接受的不需要償還本金和支付利息，投資人對企業(yè)凈資產擁有所有權的投資。
    企業(yè)所得稅法第四十六條所稱標準，由國務院財政、稅務主管部門另行規(guī)定。
    第一百二十條企業(yè)所得稅法第四十七條所稱不具有合理商業(yè)目的，是指以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。
    第一百二十一條稅務機關根據稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對企業(yè)作出特別納稅調整的，應當對補征的稅款，自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補繳稅款之日止的期間，按日加收利息。
    前款規(guī)定加收的利息，不得在計算應納稅所得額時扣除。
    第一百二十二條企業(yè)所得稅法第四十八條所稱利息，應當按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補稅期間同期的人民幣貸款基準利率加5個百分點計算。
    企業(yè)依照企業(yè)所得稅法第四十三條和本條例的規(guī)定提供有關資料的，可以只按前款規(guī)定的人民幣貸款基準利率計算利息。
    第一百二十三條企業(yè)與其關聯方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則，或者企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務機關有權在該業(yè)務發(fā)生的納稅年度起10年內，進行納稅調整。
    第七章征收管理。
    第一百二十四條企業(yè)所得稅法第五十條所稱企業(yè)登記注冊地，是指企業(yè)依照國家有關規(guī)定登記注冊的住所地。
    第一百二十五條企業(yè)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅時，應當統一核算應納稅所得額，具體辦法由國務院財政、稅務主管部門另行制定。
    第一百二十六條企業(yè)所得稅法第五十一條所稱主要機構、場所，應當同時符合下列條件:。
    (一)對其他各機構、場所的生產經營活動負有監(jiān)督管理責任;。
    (二)設有完整的賬簿、憑證，能夠準確反映各機構、場所的收入、成本、費用和盈虧情況。
    第一百二十七條企業(yè)所得稅法第五十一條所稱經稅務機關審核批準，是指經各機構、場所所在地稅務機關的共同上級稅務機關審核批準。
    非居民企業(yè)經批準匯總繳納企業(yè)所得稅后，需要增設、合并、遷移、關閉機構、場所或者停止機構、場所業(yè)務的，應當事先由負責匯總申報繳納企業(yè)所得稅的主要機構、場所向其所在地稅務機關報告;需要變更匯總繳納企業(yè)所得稅的主要機構、場所的，依照前款規(guī)定辦理。
    第一百二十八條企業(yè)所得稅分月或者分季預繳，由稅務機關具體核定。
    企業(yè)根據企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定分月或者分季預繳企業(yè)所得稅時，應當按照月度或者季度的實際利潤額預繳;按照月度或者季度的實際利潤額預繳有困難的，可以按照上一納稅年度應納稅所得額的月度或者季度平均額預繳，或者按照經稅務機關認可的其他方法預繳。預繳方法一經確定，該納稅年度內不得隨意變更。
    第一百二十九條企業(yè)在納稅年度內無論盈利或者虧損，都應當依照企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定的期限，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表、年度企業(yè)所得稅納稅申報表、財務會計報告和稅務機關規(guī)定應當報送的其他有關資料。
    第一百三十條企業(yè)所得以人民幣以外的貨幣計算的，預繳企業(yè)所得稅時，應當按照月度或者季度最后一日的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應納稅所得額。年度終了匯算清繳時，對已經按照月度或者季度預繳稅款的，不再重新折合計算，只就該納稅年度內未繳納企業(yè)所得稅的部分，按照納稅年度最后一日的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應納稅所得額。
    經稅務機關檢查確認，企業(yè)少計或者多計前款規(guī)定的所得的，應當按照檢查確認補稅或者退稅時的上一個月最后一日的人民幣匯率中間價，將少計或者多計的所得折合成人民幣計算應納稅所得額，再計算應補繳或者應退的稅款。
    第八章附則。
    第一百三十一條企業(yè)所得稅法第五十七條第一款所稱本法公布前已經批準設立的企業(yè)，是指企業(yè)所得稅法公布前已經完成登記注冊的企業(yè)。
    第一百三十二條在香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)和臺灣地區(qū)成立的企業(yè)，參照適用企業(yè)所得稅法第二條第二款、第三款的有關規(guī)定。
    第一百三十三條本條例自20xx年1月1日起施行。1991年6月30日國務院發(fā)布的《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》和1994年2月4日財政部發(fā)布的《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》同時廢止。
    相關解讀。
    一、“法人”與“居民”：納稅義務人的兩個關鍵詞。
    就新法中關于企業(yè)所得稅納稅義務人的規(guī)定，條例作了具體界定和明確。
    1、關于“企業(yè)”。條例中的“企業(yè)”具有廣義的外延。例如，條例第三條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第二條所稱依法在中國境內成立的企業(yè)，包括依照中國法律、行政法規(guī)在中國境內成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體以及其他取得收入的組織”。所以，企業(yè)所得稅法及其實施條例實質上是一部法人所得稅法律法規(guī)。在企業(yè)所得稅納稅義務人中，排除了依照“中國法律、行政法規(guī)”成立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，此類企業(yè)一般承擔無限責任(有限合伙企業(yè)的有限合伙人承擔有限責任)，現行稅法只對投資人、合伙人征收所得稅，對獨資企業(yè)、合伙企業(yè)本身不征收企業(yè)所得稅，以消除重復征收。而依照《公司法》設立的一人有限責任公司仍屬于企業(yè)所得稅的納稅義務人，依照外國法律法規(guī)成立、取得來自于中國境內所得的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)仍視為我國企業(yè)所得稅法中的納稅義務人。
    2、關于“居民企業(yè)”與“非居民企業(yè)”的劃分。這一對概念是國際稅收中最重要的概念之一，前者承擔全面納稅義務，后者承擔有限納稅義務。新法將劃分兩者的標準由原稅法中的單一“注冊地”標準轉為“注冊地”與“實際管理機構地”標準并重。何為“實際管理機構”?條例第四條明確：是指對企業(yè)的生產經營、人員、賬務、財產等實施實質性全面管理和控制的機構。也就是說，無論企業(yè)注冊于哪一國家或境外地區(qū)，只要其在中國境內存在對該企業(yè)境內外經營活動進行實質性的(非形式上的)、全面的(非局部的)控制和管理的機構，都界定為我國的居民企業(yè)，要求其承擔全面納稅義務，從而防范企業(yè)通過選擇注冊地而規(guī)避納稅義務。不過，對實際管理機構的認定需要基于實質重于形式的原則，它對稅收征管水平提出了更高的要求，納稅人也要審慎地自我衡量。
    3、關于所得“來源地”與“支付地”的關系。非居民企業(yè)應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅，非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所的，還應就其發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得繳納企業(yè)所得稅。需要注意的是，所得“來源地”與“支付地”有時是一致的，有時并不一致，在實務中必須理清兩者的關系。條例中對“來源于中國境內、境外的所得”作了原則規(guī)定，如“提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定”。假定一居民企業(yè)向在中國境內無機構、場所的非居民企業(yè)支付一筆設計費，非居民企業(yè)的設計勞務均發(fā)生在境內，則設計費為來源于中國境內的所得，負有納稅義務，此時來源地與支付地一致。而如果有證據表明該設計勞務發(fā)生在境外，則不屬于來源于中國境內的所得，中國稅務機關對之不行使稅收管轄權，此時來源地與支付地不一致。
    4、關于匯總納稅問題。新法規(guī)定：居民企業(yè)在中國境內設立不具有法人資格的營業(yè)機構的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。條例第一百二十五條進一步明確：“企業(yè)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅時，應當統一核算應納稅所得額，具體辦法由國務院財政、稅務主管部門另行制定?！痹愂辗ㄒ?guī)中將“實行獨立經濟核算”作為判定一個經濟組織是否為企業(yè)所得稅納稅義務人的主要條件，導致出現了將諸多企業(yè)分支機構作為企業(yè)所得稅納稅義務人的問題。新法對此進行了重大改革，貫穿法人納稅原理，體現量能負擔原則。條例中明確由法人企業(yè)匯總計算應納稅所得額，企業(yè)分支機構因不屬于法定的納稅義務人，故不再獨立調整、計算、申報其應納稅所得額并獨立計算納稅。不過，由于我國企業(yè)所得稅屬于中央與地方共享稅，故法人企業(yè)在統一計算出應納稅所得額及應納稅額后，如何在總分機構經營所在地進行財政利益分配，企業(yè)如何申報繳納稅款，稅務機關如何對異地分支機構進行監(jiān)管，相關法律責任如何界定等等，這些問題還有待部門規(guī)章加以細化和明確。
    二、公平、客觀、合理：應納稅所得額計算相關規(guī)定的三大亮點。
    新法統一了內外資企業(yè)應納稅所得額的計算辦法，改革了原法中對內資企業(yè)稅前扣除方面諸多不合理的限制，優(yōu)化了稅收法律環(huán)境，體現了對納稅人凈所得征稅的所得稅制原理。在此方面條例中值得關注的主要內容有：
    (一)權責發(fā)生制：計算應納稅所得額的基本原則。
    在條例第二章第一節(jié)的一般規(guī)定中開宗明義，強調權責發(fā)生制的基本原則，同時闡明：“本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外?！币簿褪钦f，稅法并未排除收付實現制。在過去較長一段時間中，我國對房地產開發(fā)企業(yè)預售房款即核定應稅所得，預征稅款。條例為此類計稅辦法留下了相應空間。
    稅收實踐中關于權責發(fā)生制原則的具體運用與會計準則中的權責發(fā)生制有所不同，它還受制于稅基確定性的原則要求。例如，按照會計準則中的權責發(fā)生制原則，屬于當期的費用，不論款項是否支付，均應作為當期費用，然而，在企業(yè)所得稅匯算清繳時，如果企業(yè)未取得與費用有關的合法、有效憑證，則通常不能扣除相應費用。而在收入確認方面，稅法中的權責發(fā)生制同樣有其獨特之處。
    (二)分類與確認：關于計稅收入的基本規(guī)定。
    1、新法中將收入分為應稅收入、免稅收入、不征稅收入三類，其中不征稅收入是一個新的收入范疇。新法第七條規(guī)定的不征稅收入包括：財政撥款;依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金;國務院規(guī)定的其他不征稅收入。條例第二十六條明確規(guī)定，“政府性基金”是指企業(yè)依照法律、行政法規(guī)等有關規(guī)定，代政府收取的具有專項用途的財政資金;“國務院規(guī)定的其他不征稅收入”是指企業(yè)取得的，由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經國務院批準的財政性資金。這一規(guī)定顯然承襲了《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)補貼收入征稅等問題的通知》(財稅[1995]81號)中的有關規(guī)定，企業(yè)取得的各種財政性資金能否不作應稅收入，必須符合規(guī)定條件并有國家明文列舉。在既往的部門規(guī)章中，明文規(guī)定的不征稅收入只限于較小的范圍之內，新法實施后這些項目是否延續(xù)，是否有所調整，則是需要關注的實際問題。
    不過，在收入與扣除及虧損彌補的關系上，新法及條例發(fā)生了重要變化?！秶叶悇湛偩株P于企業(yè)的免稅所得彌補虧損問題的通知》(國稅發(fā)[]34號)規(guī)定：“如果一個企業(yè)既有應稅項目，又有免稅項目，其應稅項目發(fā)生虧損時，按照稅收法規(guī)規(guī)定可以結轉以后年度彌補的虧損，應該是沖抵免稅項目所得后的余額。此外，雖然應稅項目有所得，但不足彌補以前年度虧損的，免稅項目的所得也應用于彌補以前年度虧損。”例如，a公司20xx年度應稅收入為900萬元，相應扣除額為1000萬元，同時從子公司分回利潤260萬元(即免稅收入)。如果按照國稅發(fā)[1999]34號文的規(guī)定，a公司應稅項目的虧損100萬元必須以免稅收入260萬元予以彌補，則結轉以后年度的虧損為0。而新法第五條規(guī)定：“企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額”。條例第十條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第五條所稱虧損，是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數額”。據此，a公司20xx年度的應納稅所得額為：(收入總額1160-免稅收入260)-扣除額1000=-100(萬元)，即存在可結轉以后年度彌補的虧損100萬元。
    2、關于收入確認的具體規(guī)定。條例在權責發(fā)生制原則下，分別不同來源和種類的收入，逐一規(guī)定了收入確認的時間。以利息收入為例，條例規(guī)定：“按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現”。由此可見，只要納稅人具有索取收入或收益的約定權利，不管相應經濟利益是否流入，稅法便認定計稅收入實現。稅法關于收入的確認和歸屬并不完全是經濟意義或會計意義上的歸屬，更主要是基于約定權利的歸屬。由此又產生另一問題，如果甲公司持有乙公司發(fā)行的一次還本付息的三年期公司債券，甲公司在持有期內的資產負債表日，應按會計準則的相關規(guī)定確認應計利息及利息收入，而此時并非“債務人應付利息的日期”，那么，納稅人進行當期納稅申報時是否可作納稅調減、在合同約定付息日再作納稅調增?這是實務中容易引發(fā)爭議的問題。
    關于收入的分期確認問題，條例規(guī)定：“企業(yè)受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務或者提供其他勞務等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現”。條例將原稅法中持續(xù)時間超過“1年”重新表述為超過“12個月”，為什么作如此變化呢?原規(guī)定存在的問題是：“持續(xù)時間超過1年”究竟是指建造合同跨過一個納稅年度，還是指持續(xù)時間超過365天或者12個月呢?不同的理解會產生不同的計稅結果。按照新法規(guī)定，如果一項建造合同的開始至完成持續(xù)時間不超過12個月，則不強求納稅人必須按照完工進度或者完成的工作量確定應稅收入。反之，則必須于納稅年度內分期確認計稅收入。
    3、關于視同銷售的具體規(guī)定。條例第二十五條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外”。這一規(guī)定顯然是對《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)補貼收入征稅等問題的通知》(財稅[]79號)、《國家稅務總局關于執(zhí)行〈企業(yè)會計制度〉需要明確的有關所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[20xx]45號)、《國家稅務總局關于外商投資企業(yè)內部處置資產有關所得稅處理問題的通知》(國稅函[20xx]970號)等部門規(guī)章中關于內外資企業(yè)視同銷售內容的整理、提煉和統一。其值得注意的要點有：首先，條例中提出了對勞務的視同銷售問題。假定一家酒店購入另一電視機生產企業(yè)的彩電，未支付貨款，現以提供免費客房及餐飲服務為條件抵償貨款，則應對所提供客房及餐飲服務按公允價值視同銷售確認應稅收入。其次，財稅[1996]79號文中規(guī)定，內資企業(yè)將自產產品用于在建工程、管理部門須視同銷售，而條例中不再作此要求。這與國稅函[20xx]970號文中規(guī)定的外商投資企業(yè)發(fā)生的資產所有權屬在形式和實質上均未改變的內部處置行為無須視同銷售的規(guī)定相一致，從而解決了內資企業(yè)在此方面負稅過當及不必要的暫時性差異問題。再次，條例的此規(guī)定在具體行業(yè)、具體涉稅業(yè)務中的應用值得關注。例如，《國家稅務總局關于房地產開發(fā)業(yè)務征收企業(yè)所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[20xx]31號)規(guī)定，內資房地產開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產品轉為固定資產應視同銷售，而國稅函[20xx]970號文規(guī)定，外商投資的開發(fā)企業(yè)將自建商品房轉為自用或經營不作視同銷售，那么，按照條例的新規(guī)定，今后此類業(yè)務應無須視同銷售。
    (三)實際發(fā)生、相關性、合理性：稅前扣除的三大基本原則。
    實際發(fā)生原則蘊含了以下具體要求：與稅前扣除項目相關的業(yè)務事項是真實的、業(yè)已客觀發(fā)生或存在的;具備合規(guī)、適當的憑證并可驗證;款項業(yè)已支付;履行了必要的稅收管理程序、手續(xù)等。條例中闡明相關性原則是指與取得收入直接相關的支出，它首先要求一項扣除應與納稅人的收入在性質上、根源上存在直接關系。例如，企業(yè)經營者家庭或個人的某項消費性支出(如聘用保姆費用)或許有助于公司經營活動及其收入，但這充其量是間接相關，不可于稅前扣除。相關性原則還要求納稅人劃分與應稅收入、免稅收入、不征稅收入相關的支出項目，劃分不同納稅年度與收入相關的支出，否則將會影響納稅人對稅收優(yōu)惠待遇的享受或產生稅收風險。另外，企業(yè)發(fā)生的支出應當區(qū)分收益性支出和資本性支出，由于資本性支出所產生的經濟利益及于以后各期，故不得在發(fā)生當期直接扣除。條例中將合理性原則規(guī)定為：是指符合生產經營活動常規(guī)，應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出。在此原則下，條例中對某些稅前扣除項目規(guī)定了具體比例，或提出了一般要求。
    現概要分析稅前扣除辦法和標準的主要變化及其相關問題。
    企業(yè)所得稅學習總結篇二
    【1】學習納稅籌劃課程的心得體會。
    近段時間在校學習了納稅籌劃這門課，學習過程中，認識到稅收籌劃是企業(yè)維護自身權益的一種復雜決策過程。
    它不僅涉及企業(yè)內部的投資、經營、理財等各項活動，還與政府、稅務機關以及相關組織有很大的關系。
    下面與大家分享我在學習中的一些心得體會。
    通過對納稅籌劃國家稅收政策方面的學習和理解，使自己增加了不少知識，特別在不違背國家稅收政策的前提下，為企業(yè)合理避稅及節(jié)稅、為緩解企業(yè)資金壓力、節(jié)約資金起到了較大的作用，現就企業(yè)所得稅的稅收籌劃做一探討。
    所得稅籌劃就是在充分利用稅法中提供的一切優(yōu)惠基礎上，在諸多選擇的納稅方案中擇其最優(yōu)，以期達到整體稅后利潤最大化。
    一、納稅籌劃是實現經濟利益最大化的有力措施之一。
    納稅籌劃是指一種經濟活動，即納稅人在遵守稅法的前提下，通過對籌資、投資、收入分配等事項的預先安排和籌劃，達到稅收負擔最小化。
    納稅籌劃是實現經濟利益最大化的有力措施之一。
    不管稅制設計得如何合理，也不管最終稅負是如何的公正，稅收對于納稅人來說是一種負擔，都會影響納稅人經濟利益最大化目標的實現，因此在企業(yè)的經濟活動中納稅籌劃的作用越來越重要。
    影響納稅籌劃的方法有:固定資產折舊方法、存貸計價方法等。
    這些方法會受到稅制、
    通貨膨脹、資金時間價值等因素的影響，稅務籌劃可以利用這種影響因素和采取合適的方法來達到節(jié)稅目的。
    二、固定資產折舊方法對實施納稅籌劃的影響。
    折舊是指在固定資產使用壽命內，按照確定的方法對應計折舊額進行的系統分攤。
    折舊作為成本的重要組成部分，有著“稅收擋板”的效用。
    企業(yè)常用的折舊方法有平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法等，運用不同的折舊方法計算出的折舊額在量上是不相等的，因而分攤到各期生產成本中的固定資產成本也不同。
    因此，折舊的計算和提取必將影響到成本的大小，進而影響到企業(yè)的利潤水平，最終影響企業(yè)的稅負輕重。
    由于在折舊方法上存有差異，這為企業(yè)進行納稅籌劃提供了可能。
    在利用固定資產折舊方法的選擇進行納稅籌劃時，應考慮以下幾個方面的問題:。
    第一考慮到不同稅制因素的影響。
    一般來說，在比例稅制下，如果各年的所得稅稅率不變，則宜選擇加速折舊法對企業(yè)較為有利。
    第二，考慮折舊年限因素的影響。
    新的會計制度及稅法，對固定資產的預計使用年限和預計凈殘值沒有做出具體的規(guī)定，只要求企業(yè)根據固定資產的性質和消耗方式，合理確定固定資產的預計使用年限和預計凈殘值，只要是“合理的”即可。
    第三，考慮通貨膨脹因素的影響。
    按我國現行會計制度。
    規(guī)定，對企業(yè)擁有的資產實行按歷史成本計價原則。
    第四，考慮資金時間價值因素的影響。
    從賬面上看，在固定資產價值一定的情況下，無論企業(yè)采用何種折舊方法，也無論折舊年限多長，計算提取的折舊總額都是一致的。
    但是，由于資金受時間價值因素的影響，企業(yè)會因為選擇的折舊方法不同，而獲得不同的資金的時間價值收益和承擔不同的稅負水平。
    由于資金會隨著時間的推移而增值，因此，不同時間點上的同一單位資金的價值含量是不等的。
    三、從存貨計價方法看稅收籌劃。
    國家稅法規(guī)定，存貨的計價方法主要有先進先出法、后進先出法、加權平均法、移動平均法。
    在稅率不變的情況下，如果物價持續(xù)上漲，采用后進先出法可以使企業(yè)期末存貨的成本降低，本期銷貨成本提高，從而降低應納稅所得額，達到減少所得稅的目的;反之，如果物價持續(xù)下降，采用先進先出法，可以使企業(yè)期末存貨的成本降低，本期銷貨成本提高，從而降低應納稅所得額，也達到了少繳納企業(yè)所得稅(遞延性)的目的;而在物價上下波動時，采用加權平均法或移動平均法可使企業(yè)應納稅所得額較為均衡，避免高估利潤，多繳納所得稅。
    在存貨當中還有一種特殊的存貨就是低值易耗品，它的計價方法和一般的存貨不同。
    國家稅法規(guī)定，未作為固定資產管理的工具、器具等，作為低值易耗品，可以一次扣除或。
    分期攤銷。
    一次攤銷是在領用低值易耗品時，一次性攤銷其成本;而分期攤銷是在領用時先攤銷一部分成本，再在以后分次攤銷剩余的成本。
    我們可以看出，一次攤銷與分期攤銷法相比，前期攤銷的費用較多，后期攤銷的費用較少，從而使企業(yè)前期納稅較少，后期納稅較多，相當于獲得了一筆無息貸款。
    因此企業(yè)可選用一次攤銷法對低值易耗品進行攤銷，從而達到增加利潤的目的。
    四、從銷售收入的角度看稅收籌劃。
    納稅人如果能夠推遲應納稅所得的實現，則可以使本期應納稅所得減少，從而推遲或減少所得稅的繳納。
    對一般企業(yè)來說，最主要的收入是銷售產品的收入，因此推遲銷售產品的收入的實現是稅收籌劃的重點。
    在企業(yè)銷售產品方式中，分期收款銷售產品以合同約定的收款日期為收入確認時間，而訂貨銷售和分期預收貨款銷售則在交付貨物時確認收入實現，委托代銷產品銷售在受托方寄回代銷清單時確認收入。
    這樣企業(yè)可以選用以上的銷售方式來推遲銷售收入的實現，從而延遲繳納企業(yè)所得稅，同時企業(yè)要綜合運用各種銷售方式，即使企業(yè)延遲繳納企業(yè)所得稅，又使企業(yè)的收入能夠安全地收回。
    五、企業(yè)實際經營過程中的籌劃。
    對企業(yè)進行稅收籌劃工作是一項非常復雜的活動，而在實際籌劃過程中應注意以下幾點:。
    1.樹立正確的稅收籌劃目標。
    稅收籌劃是企業(yè)的重要決策，稅收籌劃作為企業(yè)經營管理的一個重要環(huán)節(jié)，必須服從于企業(yè)財務管理的目標--企業(yè)價值最大化或股東財富最大化。
    因此，企業(yè)稅收籌劃的最終目的應是企業(yè)利益最大化。
    企業(yè)進行稅收籌劃時要結合企業(yè)戰(zhàn)略通盤考慮，避免企業(yè)因稅收籌劃帶來的短期收益而忽略長遠利益，同時堅持合理合法原則、經濟原則、財務利益最大化原則、社會責任原則。
    2.時刻關注相關因素的變化，進行及時的調整。
    稅法常隨經濟情況和經濟政策的變動而不斷修正和完善，要時刻注意稅法的前后變化，不能只著眼于基本稅法的規(guī)定,要更多地注意國家稅務總局對稅收政策的變更，國家的稅收法律、法規(guī)，雖經不斷完善，但仍可能存在覆蓋面上的空白點，銜接上的間隙處和掌握尺度上的模糊界限等，這為企業(yè)稅收籌劃提供了可能。
    企業(yè)應不斷對政策變化可能產生的影響和帶來的風險進行預測和防范，因為政策變化后對稅收籌劃的影響很大。
    原來是稅收籌劃，相應政策變化后就有可能是偷稅行為，而有些之前不能有稅收優(yōu)惠的也可能變?yōu)橛卸愂諆?yōu)惠，從而增大了企業(yè)的籌劃空間，降低了稅負。
    由于稅收籌劃具有預期性，我們的籌劃方案可能由于稅法的變化或其他的不確定情況，導致方案失效。
    所以企業(yè)稅收籌劃具體一定要隨時間的變化而進行相應調整。
    為全面做好20xx年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作，根據《自治區(qū)地方稅務局關于做好20xx年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》(新地稅函〔20xx〕24號)要求，伊犁州直及時安排部署，抓好組織落實。
    圍繞組織收入中心工作，認真貫徹落實所得稅法律法規(guī)和政策規(guī)定，所得稅各項工作穩(wěn)中求進。
    在總結經驗的基礎上，進一步規(guī)范所得稅匯算清繳清工作流程，促進企業(yè)所得稅自匯清繳工作質量的有效提升。
    20xx年1-5月伊犁州直累計征收企業(yè)所得稅收入21564萬元，同比減收-3113萬元，下降-13%。
    其中:匯算清繳20xx年度企業(yè)所得稅10689萬元，同比減收3061萬元，下降22%;本年1-5月預繳企業(yè)所得稅10875萬元，同比減收238萬元，下降2%。
    企業(yè)所得稅學習總結篇三
    企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。
    企業(yè)在計算業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費等費用扣除限額時，其銷售(營業(yè))收入額應包括《實施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售(營業(yè))收入額。
    對從事股權投資業(yè)務的企業(yè)(包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等)，其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權轉讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務招待費扣除限額。
    企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關的業(yè)務招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除。
    二、財稅處理。
    實務中企業(yè)發(fā)生的下列費用要在業(yè)務招待費核算：
    1、宴請公司外部人員的餐費;。
    2、公司外部人員的交通費、住宿費;。
    3、公司外部人員的參觀門票;。
    4、贈送公司外部人員的禮品等;。
    以上費用一定是要與公司生產經營相關的合理的支出，無論是在銷售費用核算、還是在管理費用核算，要并在一起來計算扣除比例。
    公司發(fā)生的會議費、差旅費、福利費中列支的費用是有完整的支持資料，不可以把業(yè)務招待費混入其中實現全額扣除，給企業(yè)留下風險隱患。
    三、申報表填寫。
    其次，調整賬面核算的業(yè)務招待費，并編制調整底稿;。
    最后，將調整后的業(yè)務招待金額填寫申報表a105000第15行“賬載金額”欄。
    企業(yè)所得稅學習總結篇四
    [提要]企業(yè)的會計處理和所得稅稅務處理分別遵循不同的原則，服務于不同的目的，企業(yè)會計準則與所得稅法規(guī)規(guī)定相互分離導致所得稅會計的形成與發(fā)展。
    所得稅會計核算方法是所得稅會計的核心問題，也是所得稅會計準則的主要內容。
    我國現行會計準則規(guī)定企業(yè)應采用資產負債表債務法進行所得稅核算，這一方法的推出有其必然性和優(yōu)勢，但在信息披露、提供稅務核查資料等方面也存在一些不足。
    本文在系統梳理所得稅會計核算方法基礎上，分析資產負債表債務法的不足，尋求完善的途徑和具體方式。
    關鍵詞：所得稅會計;永久性差異;暫時性差異;資產負債表債務法。
    按照處理暫時性差異方法的不同，所得稅會計處理方法有應付稅款法和納稅影響會計法之分。
    應付稅款法，是指企業(yè)不確認暫時性差異對所得稅的影響金額，按照當時計算的應交所得稅確認當期所得稅費用的方法。
    采用應付稅款法進行所得稅的會計處理，不需要區(qū)分永久性差異和暫時性差異，本期發(fā)生的各類差異對所得稅的影響金額，均在當期確認為所得稅費用和應交稅費，不將暫時性差異對所得稅的影響金額遞延和分配到以后各期。
    納稅影響會計法，是指企業(yè)確認暫時性差異對所得稅的影響金額，按照當期應交所得稅和暫時性差異對所得稅影響金額的合計確認所得稅費用的方法。
    采用納稅影響會計法進行會計處理，暫時性差異對所得稅的影響金額需要遞延和分配到以后各期，即采用跨期攤配的方法逐漸確認和依次轉回暫時性差異對所得稅的影響金額。
    按照稅率變動是否需要對已入賬的遞延所得稅項目進行調整，納稅影響會計法又可分為遞延法和債務法。
    (一)所得稅費用與稅前會計利潤無法實現真正的配比。
    資產負債表債務法認為，所得稅費用由當期所得稅和遞延所得稅兩部分組成。
    這說明，當期所得稅費用需要從當期所得稅和遞延所得稅推算方可。
    不難看出，遞延所得稅直接體現出暫時性差異，永久性差異不單獨反映，而是從稅前會計利潤到應納稅所得額的調整過程中體現出來。
    不存在永久性差異時，這種方法尚可以實現所得稅費用與稅前會計利潤的配比，一旦出現永久性差異，所得稅費用就只能通過推算得知。
    但是，所得稅會計應當將重點放在所得稅費用和應交所得稅而不是遞延所得稅的核算上，所得稅費用在稅前會計利潤確定后就應當是客觀固定的，純粹是會計口徑計量的結果，應當站在會計立場直接計算而得。
    (二)會計利潤和應納稅所得額之間的差異所暗示的信息不能為現有財務報告直觀揭示。
    會計利潤與應納稅所得額之間的差異源自于企業(yè)會計準則與所得稅法規(guī)規(guī)定相互分離，這種分離實際上是國家宏觀政策與企業(yè)具體經營管理活動的差異所致。
    從經營管理角度進行分析，很多差異都從一定側面、一定程度上反映了企業(yè)的經營管理的方式、水平、能力、效率等財務報告使用者所需要獲知的信息。
    例如，罰沒支出反映企業(yè)的遵紀守法情況，進而反映了企業(yè)在管理上存在的問題;超額的廣告費、業(yè)務招待費支出側面反映出企業(yè)的管理水平;固定資產折舊政策的選擇和減值準備的計提與稅法規(guī)定的不一致，反映企業(yè)對資產管理的方式和態(tài)度是否穩(wěn)健。
    (三)會計資料的不完善導致稅務核查工作費時費力。
    由于企業(yè)期末的納稅調整過程沒有入賬，稅務人員對所得稅納稅申報表涉及的納稅調整事項的核查需要從大量會計資料中尋找事項發(fā)生時的原始憑證，既費時又費力，既不便于稅收征管，也人為加大了稅務稽查的工作量。
    三、完善所得稅會計核算的具體方法。
    如前所述，資產負債表債務法仍然存在問題，針對這些問題，本文提出如下完善所得稅會計核算方法的建議：
    (一)單獨核算永久性差異。
    為了便于核算永久性差異，可增設“所得稅費用調整”一級科目，并在該科目下按照永久性差異的具體內容設置明細科目，如“罰沒支出”、“國債利息”等。
    “所得稅費用調整”作為“所得稅費用”的調整項，屬于損益類項目。
    借方反映因永久性差異的產生導致本期費用的增加，貸方反映因永久性差異的產生導致本期費用的減少。
    期末編制利潤表時，該科目的本期發(fā)生額凈額(即永久性差異調整凈額)在利潤表第三部分的“所得稅費用”項目后單獨反映，其中永久性差異調增額作為“所得稅費用”項目的調增額，以正數填列;永久性差異調減額作為“所得稅費用”項目的調減額，以負數填列。
    所得稅核算時計算步驟如下：
    第一步，計算所得稅費用：所得稅費用=稅前會計利潤×所得稅稅率。
    第二步，計算遞延所得稅(暫時性差異額×所得稅稅率)，明確遞延所得稅的性質以判斷遞延所得稅的借貸方向。
    第三步，期末匯算清繳時根據稅法規(guī)定對永久性差異事項進行所得稅調整，并根據性質、二級科目判斷借貸方向。
    所得稅費用調整額=永久性差異額×所得稅稅率。
    (二)設計并使用暫時性差異匯總表。
    多項同類資產(或負債)產生的同種暫時性差異性質相同，不妨通過設計并使用表格合并計算。
    通過比較“會計”、“稅法”兩欄數據，得到“暫時性差異變化數”一欄數據，“備注”欄則記錄必要的適用政策和政策選擇。
    暫時性差異匯總表作為原始憑證，只匯總統計企業(yè)中賬面價值與計稅基礎不一致的同種資產，期末時企業(yè)編制相關會計分錄，須將其附于相關記賬憑證之后。
    本文在對所得稅會計核算方法梳理的基礎上，針對現行的資產負債表債務法的不足提出了改進建議，目的是進一步提高所得稅會計信息的相關性。
    資產負債表債務法作為一種新的所得稅會計核算方法，還處于不斷完善之中，本文只是在這一領域進行了初步的探索，相信隨著學術、實務界對所得稅會計核算方法的不斷研究，所得稅會計核算方法必將日臻完善。
    主要參考文獻：
    [1]財政部會計司編寫組.企業(yè)會計準則講解2008.北京：人民出版社，2008.
    [2]中國注冊會計師協會.會計.北京：中國財政經濟出版社，2010.
    [3]劉永澤，陳立軍.中級財務會計.大連：東北財經大學出版社，2009.
    [4]高允斌.會計與稅法的差異比較及納稅調整.大連：東北財經大學出版社，2003.
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    企業(yè)所得稅學習總結篇五
    （一）、匯算清繳企業(yè)戶數情況：
    7戶；有限責任公司42戶，股份有限公司1戶。
    （二）、匯算清繳情況：
    二.稅源分析：
    自新辦企業(yè)劃歸國稅管理以來，所得稅的戶數呈不斷增加狀況，且增加戶數主要為中小企業(yè)。
    （一）、200*年度企業(yè)所得稅的納稅大戶仍以石油公司、中石化、市煙草、區(qū)煙草為主，四戶企業(yè)所得稅1200萬元，占到總收入的91.88。
    （二）、新增戶數中較成規(guī)模納稅5萬元以上的有：通信實業(yè)集團xx市分公司，納所得稅5.7萬元；xxx通信建設有限公司納25萬；xx廣告公司納20萬。
    （三）、投資較大、但尚無收入、無收益的有：房地產開發(fā)公司新增11戶，均無收入；xxx建設有限公司投資上億元，主要進行“xx路”的管理收費，仍在籌建階段；城市建設投資有限公司、縣市財政局和交通局投資上億元成立的用于城市建設的目的，目前尚未啟動。
    （四）、其他中小企業(yè)數量增加較快：主要有商貿企業(yè)、代理、咨詢、技術開發(fā)等中介結構、苗圃、花卉、林木業(yè)、飲食業(yè)、旅游服務業(yè)、建筑、裝潢業(yè)。
    三、稅收政策和貫徹落實情況及存在問題：
    監(jiān)督和檢查力度，將有關所得稅政策采取公告、提供咨詢、培訓、輔導等方式，幫助納稅人理解政策、準確計算稅款。二是對內完善企業(yè)所得稅管理制度，進一步明確責權和程序，規(guī)范執(zhí)法行為。主要做好下列:。
    1、規(guī)范企業(yè)所得稅征收方式鑒定，建立健全的征管審核資料。由于中小企業(yè)的納稅意識、財務管理、會計核算等諸多方面存在較大差異，因此，我們結合本轄區(qū)的實際情況，采取不同的所得稅管理征收方式，從嚴控制核定征收的范圍，堅持一戶一核。嚴格遵守相關的程序，并督促、引導企業(yè)向依法申報，稅務部門查帳征收的征收管理方式過度，爭取逐年減少實行核定征收方式的戶數。
    2、重點加強對有限責任公司和私營企業(yè)的財務管理，夯實企業(yè)所得稅稅基。
    3、加強企業(yè)所得稅稅前扣除項目及扣稅憑證的管理，嚴格審查和把關，凡不按規(guī)定報經批準的，一律不得在稅前扣除或進行稅務處理。
    （二）稅收政策貫徹執(zhí)行中存在問題：
    對新辦理開業(yè)登記的企業(yè)界限仍有不明顯之處，經常和地稅部門有沖突，存在不同的認識，各自看法不一。
    繳納營業(yè)稅戶，發(fā)票由地稅部門管理，國稅部門無法有效監(jiān)控，易造成稅收漏洞。
    當前，企業(yè)所得稅的管理主要是如何加強中小企業(yè)所得稅的管理，中小企業(yè)所得稅管理突出問題是：有些中小企業(yè)財務核算，納稅申報不全不實，不僅造成國家稅收的流失，同時也影響公平核定原則的實現。隨著我國經濟體制改革的逐步深入，中小企業(yè)數量將進一步擴大，其所得稅征管將會成為稅務部門的一個重要方面。因此，我們應將放在以下幾個方面：
    （一）、加強稅法宣傳和納稅輔導：
    對國有大中型企業(yè)以外的中小企業(yè)應采取針對性強，覆蓋面廣，行之有效的方法，注意將宣傳、培訓和輔導有機的結合起來，確保納稅人了解企業(yè)所得稅政策和法規(guī)。
    （二）、建設和完善稅源監(jiān)控體系。
    中小企業(yè)點多、面廣，經營變化大，稅源分散，不易及時了解和掌握不斷變化的企業(yè)生產經營情況及本地區(qū)稅源變化情況，因此，急需建設中小企業(yè)稅源監(jiān)控體系，要和工商、銀行、計經委及企業(yè)主管部門等建立聯系制度，定期核對有關資料，交換有關信息，切實抓好源頭管理。目前，我們已發(fā)現部分企業(yè)辦理稅務登記證后，銀行帳號一開具就找不見了。國稅局、地稅局之間應密切配合，及時溝通征管信息，齊抓共管、堵塞漏洞。
    （三）、結合實際，搞好征收方式的認定。
    收的征收管理方式過度，爭取逐年減少實行核定征收方式的戶數。
    在調查測算的基礎上，根據“辦法”規(guī)定應稅所得率幅度范圍，參照毗鄰縣（市）標準，制定本區(qū)的分行業(yè)的具體應收所得率；根據行業(yè)、地段等情況，參照個體工商戶的定額水平確定企業(yè)所得稅定額。定額應采取公開、公平的原則，要考慮企業(yè)的稅收負擔情況，對實行定額征收的納稅人實際應納所得稅額高于稅務機關核定的應納所得稅額20，而沒有及時申報調整定額的，一經檢查按偷稅處理。
    以上是我們**年度企業(yè)所得稅匯算清繳，請市局批評指正。
    企業(yè)所得稅學習總結篇六
    2、近3年的收入，應納稅額，已納稅額，（要列明稅種）。
    3、自查結果，有無問題，何種問題。
    4、處理措施，調整方式。
    5、結尾（我公司今后..............做一個..........納稅人。
    國稅提綱就54條，也是這么寫,不用按提綱逐條的分析和列明，分兩大塊寫就行，增值稅和企業(yè)所得稅。主要是寫如果哪方面發(fā)現了問題，著重寫一些問題發(fā)生原因，怎樣處理之類的，沒有問題的就可以概括為未發(fā)現其他問題等。
    根據市局工作安排，我局于7月至9月開展企業(yè)所得稅納稅評估工作。納稅評估企業(yè)需先進行自查。希望貴單位對此次工作給與高度重視，根據稅收法律法規(guī)的規(guī)定全面自查各項收入、各項成本費用是否符合稅法有關規(guī)定，其中自查重點如下：
    一、預繳申報方面。
    （一）自查要點。
    實行據實預繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，應將《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》第4行“實際利潤額”的填報數據，與企業(yè)當期會計報表上載明的“利潤總額”數據進行比對，是否存在未按《國家稅務總局關于填報企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表有關問題的通知》（國稅函[]635號）第一條規(guī)定申報的情況。
    （二）政策規(guī)定。
    1、依據《國家稅務總局關于填報企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表有關問題的通知》（國稅函[2012]635號）第一條的規(guī)定，“實際利潤額”應填報按會計制度核算的利潤總額減除以前年度待彌補虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位比照填報。房地產開發(fā)企業(yè)應填報本期取得預售收入按規(guī)定計算出的預計利潤額。
    2、依據《國家稅務總局關于加強企業(yè)所得稅預繳工作的通知》（國稅函[2012]34號）第四條的規(guī)定，對未按規(guī)定申報預繳企業(yè)所得稅的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關規(guī)定進行處理。
    二、收入方面。
    1、企業(yè)取得的各種收入須按照稅收法律法。
    規(guī)的規(guī)定進行確認。
    政策依據：
    《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》國務院令第512號第十二條至二十六條；
    《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2012]第875號）。
    2、不征稅收入：
    （2）不征稅收入不得填報為免稅收入；
    （3）不征稅收入不得作為廣告費、業(yè)務宣傳費、業(yè)務招待費的扣除基數；
    （4）不征稅收入（即使作為應稅收入申報），其對應的研究開發(fā)費不得加計扣除；
    （7）軟件生產企業(yè)取得的即征即退的增值稅款符合不征稅收入確認條件且作為不征稅收入填報的，若取得的增值稅即征即退稅款不大于研究開發(fā)支出金額的，按取得的增值稅即征即退稅款做全額納稅調增處理，有加計扣除的同時要做納稅調增處理；若取得的增值稅即征即退稅款大于研究開發(fā)支出金額的，按研究開發(fā)支出金額做納稅調增處理，有加計扣除的同時做納稅調增處理。
    2.教師個人自查報告范例。
    3.文明單位自查報告范例。
    4.企業(yè)稅務自查報告范例。
    5.深化作風建設自查報告范例。
    6.一問責八清理自查報告范例。
    7.精選大學生黨員自查報告范例。
    8.幼兒園安全自查報告范例。
    9.2016自查報告。
    10.個人自查報告。
    企業(yè)所得稅學習總結篇七
    即所有實行獨立經濟核算的中華人民共和國境內的內資企業(yè)或其他組織，包括以下6類：
    (1)國有企業(yè);。
    (2)集體企業(yè);。
    (3)私營企業(yè);。
    (4)聯營企業(yè);。
    (5)股份制企業(yè);。
    (6)有生產經營所得和其他所得的其他組織。
    企業(yè)是指按國家規(guī)定注冊、登記的企業(yè)。有生產經營所得和其他所得的其他組織，是指經國家有關部門批準，依法注冊、登記的，有生產經營所得和其他所得的事業(yè)單位、社會團體等組織。獨立經濟核算是指同時具備在銀行開設結算賬戶;獨立建立賬簿，編制財務會計報表;獨立計算盈虧等條件。
    特別需要說明的是，個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不使用本法，這兩類企業(yè)征收個人所得稅即可，這樣能消除重復征稅。
    企業(yè)所得稅學習總結篇八
    在今年的企業(yè)所得稅匯算清繳過程中，我們xx區(qū)國稅局按照“轉移主體、明確責任、做好服務、強化檢查”的指導思想，將工作重點放在政策宣傳和匯算清繳檢查兩方面，通過各片、組人員的大量工作，匯算清繳工作取得較好效果，提高和加強了企業(yè)的所得稅的管理水平，促進了所得稅稅收任務的完成，進一步明確了企業(yè)所得稅的工作責權及程序。下面將各方面情況匯報總結如下：
    一：匯算清繳工作的基本情況。
    （一）、匯算清繳企業(yè)戶數情況：
    200*年度，我局企業(yè)所得稅管戶350余戶，應參加企業(yè)所得稅匯算清繳的企業(yè)共計五十戶，按征收方式劃分均為查帳征收；按納稅地點劃分：全部為就地繳納戶數；按經濟性質分：國有企業(yè)7戶；有限責任公司42戶，股份有限公司1戶。
    （二）、匯算清繳情況：
    二.稅源分析：
    自新辦企業(yè)劃歸國稅管理以來，所得稅的戶數呈不斷增加狀況，且增加戶數主要為中小企業(yè)。
    （一）、200*年度企業(yè)所得稅的納稅大戶仍以石油公司、中石化、市煙草、區(qū)煙草為主，四戶企業(yè)所得稅1200萬元，占到總收入的91.88%。
    （二）、新增戶數中較成規(guī)模納稅5萬元以上的有：通信實業(yè)集團xx市分公司，納所得稅5.7萬元；xxx通信建設有限公司納25萬；xx廣告公司納20萬。
    （三）、投資較大、但尚無收入、無收益的有：房地產開發(fā)公司新增11戶，均無收入；xxx建設有限公司投資上億元，主要進行“xx路”的管理收費，仍在籌建階段；城市建設投資有限公司、縣市財政局和交通局投資上億元成立的用于城市建設的目的，目前尚未啟動。
    （四）、其他中小企業(yè)數量增加較快：主要有商貿企業(yè)、代理、咨詢、技術開發(fā)等中介結構、苗圃、花卉、林木業(yè)、飲食業(yè)、旅游服務業(yè)、建筑、裝潢業(yè)。
    三、稅收政策和貫徹落實情況及存在問題：
    監(jiān)督和檢查力度，將有關所得稅政策采取公告、提供咨詢、培訓、輔導等方式，幫助納稅人理解政策、準確計算稅款。二是對內完善企業(yè)所得稅管理制度，進一步明確工作責權和程序，規(guī)范執(zhí)法行為。主要做好下列工作:。
    1、規(guī)范企業(yè)所得稅征收方式鑒定工作，建立健全的征管審核資料。由于中小企業(yè)的納稅意識、財務管理、會計核算等諸多方面存在較大差異，因此，我們結合本轄區(qū)的實際情況，采取不同的所得稅管理征收方式，從嚴控制核定征收的范圍，堅持一戶一核。嚴格遵守相關的工作程序，并督促、引導企業(yè)向依法申報，稅務部門查帳征收的征收管理方式過度，爭取逐年減少實行核定征收方式的戶數。
    2、重點加強對有限責任公司和私營企業(yè)的財務管理，夯實企業(yè)所得稅稅基。
    3、加強企業(yè)所得稅稅前扣除項目及扣稅憑證的管理，嚴格審查和把關，凡不按規(guī)定報經批準的，一律不得在稅前扣除或進行稅務處理。
    （二）稅收政策貫徹執(zhí)行中存在問題：
    對新辦理開業(yè)登記的企業(yè)界限仍有不明顯之處，經常和地稅部門有沖突，存在不同的'認識，各自看法不一。
    繳納營業(yè)稅戶，發(fā)票由地稅部門管理，國稅部門無法有效監(jiān)控，易造成稅收漏洞。
    當前，企業(yè)所得稅的管理主要是如何加強中小企業(yè)所得稅的管理，中小企業(yè)所得稅管理突出問題是：有些中小企業(yè)財務核算，納稅申報不全不實，不僅造成國家稅收的流失，同時也影響公平核定原則的實現。隨著我國經濟體制改革的逐步深入，中小企業(yè)數量將進一步擴大，其所得稅征管將會成為稅務部門工作的一個重要方面。因此，我們應將工作放在以下幾個方面：
    （一）、加強稅法宣傳和納稅輔導：
    對國有大中型企業(yè)以外的中小企業(yè)應采取針對性強，覆蓋面廣，行之有效的方法，注意將宣傳、培訓和輔導有機的結合起來，確保納稅人了解企業(yè)所得稅政策和法規(guī)。
    （二）、建設和完善稅源監(jiān)控體系。
    中小企業(yè)點多、面廣，經營變化大，稅源分散，不易及時了解和掌握不斷變化的企業(yè)生產經營情況及本地區(qū)稅源變化情況，因此，急需建設中小企業(yè)稅源監(jiān)控體系，要和工商、銀行、計經委及企業(yè)主管部門等建立工作聯系制度，定期核對有關資料，交換有關信息，切實抓好源頭管理。目前，我們已發(fā)現部分企業(yè)辦理稅務登記證后，銀行帳號一開具就找不見了。國稅局、地稅局之間應密切配合，及時溝通征管信息，齊抓共管、堵塞漏洞。
    （三）、結合實際，搞好征收方式的認定工作。
    嚴格按照“核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法”第二條規(guī)定的標準，從嚴把握，準確鑒定，遵守相關的工作程序，督促、引導企業(yè)向依法申報，稅務部門查帳征收的征收管理方式過度，爭取逐年減少實行核定征收方式的戶數。
    （四）、加強企業(yè)所得稅的核定征收工作。
    在調查測算的基礎上，根據“辦法”規(guī)定應稅所得率幅度范圍，參照毗鄰縣（市）標準，制定本區(qū)的分行業(yè)的具體應收所得率；根據行業(yè)、地段等情況，參照個體工商戶的定額水平確定企業(yè)所得稅定額。定額工作應采取公開、公平的原則，要考慮企業(yè)的稅收負擔情況，對實行定額征收的納稅人實際應納所得稅額高于稅務機關核定的應納所得稅額20%，而沒有及時申報調整定額的，一經檢查按偷稅處理。
    以上是我們**年度企業(yè)所得稅匯算清繳總結，請市局批評指正。
    企業(yè)所得稅學習總結篇九
    企業(yè)所得稅是指對取得應稅所得、實行獨立經濟核算的境內企業(yè)或者組織，就其生產、經營的純收益、所得額和其他所得額征收的一種稅。
    1.在銀行開設結算賬戶;。
    2.獨立建立賬簿，編制財務會計報表;。
    3.獨立計算盈虧。
    是納稅人每一納稅年度內來源于中國境內、境外的生產、經營所得和其他所得。
    (三)企業(yè)所得稅的計稅依據是應納稅所得額。
    應納稅所得額=年收入總額-準予扣除的項目。
    1.收入總額。
    (1)生產、經營收入:(2)財產轉讓收入:(3)利息收入:(4)租賃收入;(5)特許權使用費收入:(6)股息收入:(7)其他收入:包括固定資產盤盈收入，罰款收入，因債權人緣故確實無法支付的應付款項，物資及現金的溢余收入，教育費附加返還款，逾期沒收包裝物押金收入以及其他收入。
    2、納入收入總額的其他幾項收入。
    (1)企事業(yè)單位技術性收入減免稅均以主管稅務部門批準的“技術性收入免稅申請表”為依據，未經稅務機關審批的所有收入，一律按非技術性收入照章征收企業(yè)所得稅。
    (2)企業(yè)在建工程發(fā)生的試運行收入，應并入收入總額予以征稅，而不能直接沖減在建工程成本。
    (3)對機構(企事業(yè)單位)從事證券交易取得的收入，應計入當期損益，按規(guī)定征收企業(yè)所得稅。
    不允許將從事證券交易的所得置于賬外隱瞞不報。
    (4)外貿企業(yè)由于實施新的外匯管理體制后因匯率并軌、匯率變動發(fā)生匯兌損益，可以在計算應納稅所得額時進行調整，按照直線法在5年內轉入應納稅所得額。
    (5)納稅人享受減免或返還的流轉稅，以及取得的國家財政性補貼和其他補貼收入，除國家另有文件指定專門用途的，都應并入企業(yè)所得，計算繳納所得稅。
    (6)企業(yè)在基本建設、專項工程及職工福利等方面使用本企業(yè)的商品、產品的，均應作為收入處理;企業(yè)對外進行來料加工裝配業(yè)務節(jié)省的材料，如按合同規(guī)定留歸企業(yè)所有，也應作為收入處理。
    (7)企業(yè)取得的收入為非貨幣資產或者權益的，其收入額應參照當時的市場價格計算或估定。
    (8)企業(yè)依法清算時，其清算終了后的清算所得，應當依照稅法規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
    3.準予扣除的項目。
    (1)成本。
    (2)費用。
    經營費用、管理費用和財務費用。
    (3)稅金。
    (4)損失。
    在確定納稅人的扣除項目時，應注意以下兩個問題:(1)企業(yè)在納稅年度內應計未計扣除項目，包括各類應計未計費用、應提未提折舊等，不得轉移以后年度補扣。
    (2)納稅人的財務、會計處理與稅收規(guī)定不一致的，應依照稅收規(guī)定予以調整，按稅收規(guī)定允許扣除的金額，準予扣除。
    此外，稅法允許下列項目按照規(guī)定的范圍和標準扣除:。
    (1)利息支出。
    納稅人在生產經營期間，向金融機構借款的利息支出，按照實際發(fā)生數扣除;向非金融機構借款的利息支出，不高于按照金融機構同類、同期貸款利率計算的金額部分，準予扣除。
    (2)計稅工資。
    納稅人支付給職工的工資，按照計稅工資扣除。
    (3)納稅人的職工工會經費、職工福利費、教育費，分別按照計稅工資總額的2%、14%、1.5%計算扣除。
    (4)捐贈。
    納稅人用于公益、救濟性的捐贈，在年度應納稅所得額3%以內的部分準予扣除。
    納稅人直接向受贈人的捐贈不允許扣除。
    (5)業(yè)務招待費。
    (6)保險基金。
    (7)保險費用。
    納稅人參加財產保險和運輸保險，按照規(guī)定繳納的保險費用，準予扣除。
    保險公司給予納稅人的無賠款優(yōu)待，應計入當年應納稅所得額。
    (8)租賃費。
    以經營租賃方式租入固定資產而發(fā)生的租賃費，可以據實扣除。
    融資租賃發(fā)生的租賃費不得直接扣除。
    承租方支付的手續(xù)費，以及安裝交付使用后支付的利息等可在支付時直接扣除。
    (9)準備金。
    納稅人按財政部的規(guī)定提取的壞賬準備金和商品削價準備金，準予在計算應納稅所得額時扣除。
    (10)購買國債的利息收入，不計入應納稅所得額。
    (11)轉讓各類固定資產發(fā)生的費用，允許扣除。
    (12)當期發(fā)生的固定資產和流動資產盤虧、毀損凈損失，準予扣除。
    (13)匯兌損益，計入當期所得或在當期扣除。
    (14)納稅人按規(guī)定支付給總機構的與本企業(yè)生產、經營有關的管理費，須提供總機構出具的管理費匯集范圍、定額、分配依據和方法等證明文件，經主管稅務機關核定后，準予扣除。
    4.不得扣除的項目。
    (1)資本性支出。
    即納稅人購置、建造固定資產，對外投資的支出。
    (2)無形資產轉讓、開發(fā)支出。
    (3)違法經營的罰款和被沒收財物的損失。
    (4)各項稅收的滯納金、罰金和罰款。
    (5)自然災害或者意外事故，損失有賠償的部分。
    (6)超過國家規(guī)定允許扣除的公益、救濟性捐贈，以及非公益、救濟性捐贈。
    (7)各種贊助支出。
    是指各種非廣告性質的贊助支出。
    (8)貸款擔保。
    納稅人為其他獨立納稅人提供的，與本身應納稅收入無關的貸款擔保等，因被擔保方還不清貸款而由納稅人承擔的本息等，不得在擔保企業(yè)稅前扣除。
    (9)與取得收入無關的其他各項支出。
    5.應納稅額的計算。
    應納稅額=應納稅所得額×稅率。
    6.稅額扣除和虧損彌補。
    (1)納稅人來源于中國境外的所得，已在境外繳納的所得稅款，準予在匯總納稅時，從其應納稅額中扣除，但是扣除額不得超過其境外所得依照我國稅法計算的應納稅額。
    (2)納稅人從聯營企業(yè)分回的稅后利潤，如果投資方企業(yè)所得稅稅率低于聯營企業(yè)，不退還所得稅;如果投資方企業(yè)所得稅稅率高于聯營企業(yè)，投資方企業(yè)分回的稅后利潤應按規(guī)定補繳所得稅。
    (3)虧損彌補。
    納稅人發(fā)生年度虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補;下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但是延續(xù)彌補期最長不得超過5年。
    企業(yè)所得稅的稅率為比例稅率，一般納稅人的稅率為33%。
    對年所得額在3萬元(含3萬元)以下的企業(yè)，按18%的比例稅率征收，對年所得額在3萬元以上，10萬元(含10萬元)以下的企業(yè)，按27%的比例稅率征收。
    對國務院批準的高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)的高新技術企業(yè)，經有關部門認定為高新技術企業(yè)納稅人的，減按15%的稅率征收所得稅。
    1.納稅義務發(fā)生時間。
    納稅年度的最后一日為納稅義務發(fā)生時間。
    2.納稅期限。
    按年計算，分月或者分季預繳。
    月份或者季度終了后15日內預繳，年度終了后4個月內匯算清繳，多退少補。
    3.納稅地點。
    納稅人以獨立核算的企業(yè)為單位就地納稅。
    1.民族自治地方的企業(yè)，需要照顧和鼓勵的，經省政府批準，可以給予定期減稅或者免稅。
    (1)國務院批準的高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)內設立的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收所得稅;新辦的高新技術企業(yè)自投產年度起免征所得稅兩年。
    (3)企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進行生產的，可在5年內減征或免征所得稅。
    (4)在國家確定的革命老區(qū)、少數民族地區(qū)、邊遠地區(qū)和貧困地區(qū)新辦的企業(yè)，經主管稅務機關批準后，可減征或者免征所得稅3年。
    (5)企業(yè)事業(yè)單位進行技術轉讓，以及在技術轉讓過程中發(fā)生的與技術轉讓有關的技術咨詢、技術服務、技術培訓所得，年凈收入在30萬元以下的，暫免征收所得稅。
    (6)企業(yè)遇有風、火、水、震等嚴重自然災害，經主管稅務機關批準，可減征或免征所得稅1年。
    (7)新辦的勞動就業(yè)服務企業(yè)，當年安置待業(yè)人員達到規(guī)定比例的，可在3年內教征或者免征所得稅。
    (8)高等學校和中小學校辦工廠，可減征或者免征所得稅。
    (9)民政部門舉辦的福利生產企業(yè)可減征或免征所得稅。
    (10)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可按應繳稅款減征10%，用于補助社會性開支的費用，不再執(zhí)行稅前提取的10%辦法。
    企業(yè)所得稅學習總結篇十
    近幾年，房地產市場發(fā)展迅猛，這對于提升國民經濟總體運行質量，改善國民居住條件起到極大的促進作用。房地產業(yè)的稅收收入已成為地方收入的主要來源，強化房地產企業(yè)的稅收管理已成為稅務部門的共識，而事實上當前房地產企業(yè)管理現狀卻不容樂觀，從日常征管掌握和專項評估了解的情況看，房地產企業(yè)的所得稅管理還存在諸多問題，需要認真研究解決。
    （一）企業(yè)方面存在問題:。
    當前房地產企業(yè)在所得稅申報方面普遍存在故意少申報收入多申報成本、費用，少計當期應納稅所得的現象。具體包括以下幾方面：
    1、隱匿預收房款。有幾種方式，一是將預收購房者的預付款掛在“其他應付款”等往來賬上，或記入“短期借款”等科目，賬面不反映收入；二是用自收憑證收取預收房款，存入非基本賬戶或其它銀行卡上，故意打埋伏，這種做法隱蔽性較強。故然開發(fā)企業(yè)最終會因購房者需要開具發(fā)票而作收入處理，但明顯減少了當期收入，減少當期應繳稅金；三是將預收的定金以購房者的名義存入銀行改頭換面不作預收款申報收入等等。
    2、延遲結轉收入。大多數開發(fā)企業(yè)都以辦理竣工決算為收入結轉的時點，通過延遲辦理竣工決算拖延收入結轉的時間，或者部分開發(fā)企業(yè)以款項收齊開具正式發(fā)票為結轉收入的時點，收入確認由企業(yè)人為控制，這兩種做法在房地產企業(yè)較為普遍，總局新的31號文件明確了完工產品的三個條件，新的文件有效的遏制了企業(yè)故意延遲結轉收入的現象。
    3、成本費用支出不實。房地產企業(yè)的成本費用項目多，構成復雜，專業(yè)性強。因此雖然大都數企業(yè)成本費用的列支取得的票據是合法的，但稅務部門審核時對其支出的真實性和合理性難以準確界定。主要有四種情形：一是開發(fā)項目分期進行，對先期開發(fā)部分的成本確認困難。；二是實際開發(fā)成本超出預算的企業(yè)不能提供確鑿的證據。有部分企業(yè)存在開發(fā)成本的實際支出數明顯超過工程預算，企業(yè)一般只提供最終的決算資料，并不能提供相關的合同變更書，給出成本增加的合理理由，由中介機構出具的房地產企業(yè)決算資料因各自的利益關系和原因并不能真實反映企業(yè)的實際開發(fā)成本，由此給稅務部門的審核帶來難度；三是人員變動頻繁，公司前后的管理模式和資料的保管出現脫節(jié)。房地產開發(fā)項目立項后或已開盤銷售后，一些企業(yè)因投資人之間合作關系不佳或實際運作時資金困難等諸多因素撤資換人，由此帶來投資人和企業(yè)財務人員變動頻繁，相關資料保管不善，對審核中發(fā)現的有些問題無法給出合理的解釋，造成稅務部門審核難；四是部分期間費用的支出數額過大，與實際經營需要不相符。這種情況也較為普遍，有些企業(yè)費用中出現大量的辦公費支出、勞保用品支出以及工資支出等，沒有附物品采購明細，沒有許多的人員用工，明顯存在以虛開、代開的發(fā)票或工資支出單列支各種隱性支出使不合法變?yōu)楹戏ǖ默F象。
    4、人為多結轉銷售成本。主要有兩種現象：一是加大先期開發(fā)成本費用?，F有的大部分開發(fā)企業(yè)均為項目開發(fā)，開發(fā)項目雖不大，但多數分期滾動開發(fā)，這就給企業(yè)人為加大先期開發(fā)費用有機可趁。企業(yè)在整個開發(fā)項目完工前按土地出讓合同分期付清土地出讓金、拆遷補償費，在項目開發(fā)前期付清規(guī)劃設計費等前期工程費、基礎設施建設費，企業(yè)全部計入開發(fā)成本，不按分期開發(fā)的項目分配計算當期的開發(fā)成本，必然加大本期計稅成本。二是按預算預估開發(fā)成本。房地產開發(fā)企業(yè)會十分注重資金的時間價值，在未形成工程決算時，一般不會按合同總價款全額支付工程款，因此開發(fā)企業(yè)也就無法取得對方的合法票據，他們會從自身利益考慮根據已付的工程款計算開發(fā)成本，或者干脆按工程預算計算開發(fā)成本。這兩種方式都違背了《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)84號）文件第三條及總局《關于房地產開發(fā)業(yè)務征收企業(yè)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔〕31號）第八條第4、5款要求開發(fā)產品成本必須真實、合法的基本原則，由此帶來同樣的后果就是加大可售面積單位工程成本，和已銷開發(fā)產品的計稅成本，減少了當期應納稅所得。
    5、混淆期間費用和開發(fā)成本的界限。主要表現在：一是混淆開辦費和開發(fā)成本、期間費用的界限。有些開發(fā)企業(yè)將正常開工建設后發(fā)生的業(yè)務招待費、業(yè)務宣傳費、添置的固定資產等均作為開辦費，待工程開工后作為期間費用一次性稅前扣除；二是混淆當期費用和開發(fā)成本的界限。最常見的是將成本對象完工前發(fā)生的各種性質的借款費用直接在當期費用中列支，售樓部、樣板房的裝修費用未單獨核算時企業(yè)未記入開發(fā)成本直接作期間費用稅前扣除。
    以前稅前扣除，未通過“遞延稅款”這一過渡科目核算。
    7、視同銷售行為不確認收入。企業(yè)一般對這類行為不會主動向稅務部門申報，被稅務部門檢查或評估發(fā)現后再確認收入，如以房屋回建的形式作為拆遷戶的補償、將開發(fā)產品轉作固定資產、用土地使用權換取開發(fā)產品等等，不作少記當期收入。
    8、利用關聯關系轉移利潤。一是成立仍屬于自已的房地產銷售公司，轉移利潤少繳稅。二是關聯企業(yè)之間開具施工發(fā)票、預收預付款只記借款費用，不記應收利息收入等。
    9、房地產企業(yè)沒有把及時向稅務部門報告開發(fā)銷售進展當作企業(yè)應盡的責任和義務。
    （二）稅務部門管理存在的問題。
    一是政策不明朗。主要表現在：
    1、國稅發(fā)（）83號文不完善的方面：完工結轉的時點不明確，期間費用的扣除不統一，總局31號文下發(fā)前各地根據自行對政策的主觀理解去執(zhí)行，帶來完工確認的時間不一致，收入結轉不一致。預售期間發(fā)生的期間費用是否應并入當期申報，執(zhí)行口徑也不統一，影響到房地產稅收政策執(zhí)行的嚴肅性和公平性。
    2、總局發(fā)布的關于房地產企業(yè)所得稅管理的兩個文件列出公式注明均按總成本和總可售面積計算單位銷售成本，以此作為結轉已售開發(fā)產品的計稅成本，這種方法顯然存在一定的弊端，其確認的計稅成本與不同售價產品所確認的收入不配比，造成既有商品房又有商鋪開發(fā)的企業(yè)商品房先售出的先期實現的利潤小，后期商鋪賣得好實現的利潤大，但如果商鋪遲遲賣不出去將會出微利或虧損的現象。某城區(qū)以商貿經營為主，但商鋪的價格定位較高，與商品房相比高出70以上，有的甚至2-3倍，除個別處于市中心商鋪相對好賣、資金回籠快有較高的利潤外，大部分中小規(guī)模的企業(yè)均出現商品房已售完但商鋪遲遲賣不出去的局面，多數是微利或虧損，因此采取這種計算方法顯然違背了國稅發(fā)（2000）84號關于企業(yè)所得稅稅前扣除辦法規(guī)定的收入與成本費用相配比的基本原則，影響了當期稅收的實現。
    3、以前文件未規(guī)定企業(yè)向稅務部門反饋房地產開發(fā)相關信息應作為納稅人的義務，在征管力量不足的情況下造成稅務部門不能及時掌握企業(yè)的開發(fā)進展，管理不到位。
    4、對賬證不健全擬實行核定征收的，實際操作有難度?？偩?1號文明確新辦房地產企業(yè)事先不得直接核定征收，那么對通過核查后擬核定征收的企業(yè)如何核定應繳稅款。31號文只表述為“對其以往應繳的企業(yè)所得稅按核定征收方式進行征收、管理并逐步規(guī)范?！蹦敲磳嶋H征收時會涉及三個問題：一是這里所指的：“以往應繳的企業(yè)所得稅”是當年應繳的還是房地產企業(yè)開工以來應繳的企業(yè)所得稅，未予明確；二是按國稅發(fā)（2000）38號核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法第三條第三款規(guī)定核定應稅所得率征收是“根據納稅年度內的收入總額或成本費用等項目的實際發(fā)生額，按預先核定的應稅所得率計算繳納企業(yè)所得稅的辦法”，對房地產企業(yè)來說，如從開工以來計算則與38號核定征收辦法規(guī)定的“年度內的收入總額或成本費用”相悖，如按當年預收收入、銷售收入或當年發(fā)生的成本費用計算核定稅款則又因房地產企業(yè)成本按整個項目累計滾動計算而無法核定，三是由查賬征收改核定征收后，按38號文第六條規(guī)定：“企業(yè)所得稅征收方式鑒定每年進行一次，時間為當年的1至3月底。”再有31號文上述引用的政策告訴我們，按核定征收辦法后要促進企業(yè)“逐步規(guī)范”，這說明核定后仍可再視企業(yè)建賬的規(guī)范程度在每年的1至3月份對企業(yè)改按查賬征收，那同樣存在再實行查賬征收，如何計算企業(yè)的開發(fā)成本和計稅成本，因此新的31號文在核定征收的具體操作上仍存在缺陷，以至于對實行過核定征收又改按查賬征收的企業(yè),如何進行稅款清算,都需要一個適合房地產企業(yè)特點的更便于基層一線操作的所得稅管理辦法。
    二是稅務部門自身征管力量不足。當前稅務部門具有一定房地產管理經驗的人員很少，專職管理更難以到位，管理人員的業(yè)務水平和能力制約了房地產企業(yè)的所得稅管理質量。
    （三）管理難和溝通難不利于房地產管理。一是房地產企業(yè)管理難。房產開發(fā)周期長，少則三、四年，多則十年以上，成本費用支出項目多，工程建設編制的預算、簽訂的合同、變更書，各級項目審批部門的批文等企業(yè)沒有作為稅務機關必須審核的資料妥善保管，或者無法提供，造成稅務部門對成本確認困難，加之跨年度審核量大、企業(yè)法人、財務人員變更頻繁，資料保管不善，帶來審核難以到位。二是房地產業(yè)各相關部門的管理信息溝通不到位，國地稅分設，部門之間信息的不對稱和各自為政，使總局提倡的實行房地產企業(yè)一體化管理難以在短期內到位。
    二、加強房地產企業(yè)所得稅管理的對策和建議。
    （一）摸清與房地產開發(fā)項目的相關信息。有針對性的對房地產行業(yè)開發(fā)項目、開發(fā)地段、完工情況、銷售情況等進行外圍的調查摸底。并對其售樓處進行調查，向售樓處的.人員了解被調查企業(yè)整個樓座的建筑總面積、已售數量、最低售價、預付款比例等內容，推算出企業(yè)的銷售收入和應預繳的所得稅數額。
    （二）建立涉稅信息傳遞和協作機制，全面掌握房地產企業(yè)的第一手基礎信息資料。一是建立與房管、規(guī)劃、建設、金融和地稅等部門信息溝通制度，全面掌握房地產開發(fā)企業(yè)的立項、開工日期、預計完工日期、建筑面積、銷售進度、現金流量和預收房款情況、已交付產權情況等各種信息，力求通過信息交換和分析比對，最大限度地掌握有關涉稅信息。二是加強信息分析比對，對差異戶進行實地核查，及時發(fā)現和解決漏征漏管問題。三是加強信息交換，進一步了解掌握房地產項目開發(fā)的經營規(guī)律，進而準確審核納稅申報資料，強化控管。
    （三）健全票據領、用、存制度，加強票據管理。根據房地產開發(fā)企業(yè)的現實情況，對房地產開發(fā)企業(yè)使用的收據，如預收房款收據、代收各種集資款收據視同發(fā)票進行規(guī)范管理，實行統一印制、發(fā)放和繳銷，規(guī)范領、用、存。對沒有按規(guī)定使用統一票據支付結算、偷逃稅款的企業(yè)嚴厲處罰。
    （四）加強銀行賬戶預收款和關聯方等信息的監(jiān)控。爭取銀行部門的合作，對設立的預售房款賬戶進行有效監(jiān)控，掌握銷售收入情況，實現源頭控管。通過實地調查了解等方式，及時掌握樓盤銷售的進度，加強對售樓情況的適時監(jiān)控，保證銷售信息、預收房款真實、準確，確保稅款及時、足額入庫。到企業(yè)關聯方進行走訪調查，了解關聯企業(yè)之間的業(yè)務往來關系，看其收入、費用的劃分是否合理、合法。
    （五）加強對虧損、微利和低價出售等疑點納稅戶的重點檢查。用房地產抵付各種應付款項（包括以房抵債，以完工房地產抵付借款、銀行貸款，抵付回租租金，換取其他單位、個人的非貨幣資產、抵付各種應付的建筑安裝工程款、廣告支出和其他支出，抵付職工獎勵支出等等）、以低價銷售給內部職工等應作為重點檢查對象，對查實偷稅的，嚴格按規(guī)定補稅罰款，涉嫌犯罪的依法移送司法機關處理。對不符合查賬征收條件的，嚴格按所得稅核定征收辦法核定稅款征收。
    （六）建立房地產企業(yè)管理軟件。全面反映企業(yè)開發(fā)項目的的基本情況：投資總額、開發(fā)面積、開發(fā)時間，開工時間，預計竣工時間、施工單位等；根據規(guī)劃部門批準的總平面圖制作開發(fā)產品備案臺賬，逐戶記載每一套開發(fā)產品的建、銷、存情況，在預售開始后企業(yè)必須在申報時向稅務部門報送，從房源上控管。
    （七）強化日常評估和稅務稽查。稅務管理人員利用納稅評估軟件，加強對房地產企業(yè)稅收貢獻率、所得稅稅負率、銷售收入變動率、成本利潤率等主要指標的監(jiān)控，季度申報特別是匯算清繳期發(fā)現有異常情況，及時加大評估和稽查力度，明顯存在偷稅情節(jié)的，依法嚴肅處理，問題特別嚴重案件重大的移送司法部門追究相關法律責任。
    （八）強化征管力量，提高業(yè)務技能。房地產企業(yè)所得稅成為國稅新辦企業(yè)所得稅重要組成部分，其發(fā)展迅速，稅收管理量大，業(yè)務要求高，需要既精通房地產業(yè)務，又熟悉相關稅收政策的高素質的專職稅務人員來管理，加強一線管理人員和稽查人員的業(yè)務培訓，盡快提高其業(yè)務水平成為當前急需解決的問題。
    以前稅前扣除，未通過“遞延稅款”這一過渡科目核算。
    7、視同銷售行為不確認收入。企業(yè)一般對這類行為不會主動向稅務部門申報，被稅務部門檢查或評估發(fā)現后再確認收入，如以房屋回建的形式作為拆遷戶的補償、將開發(fā)產品轉作固定資產、用土地使用權換取開發(fā)產品等等，不作少記當期收入。
    8、利用關聯關系轉移利潤。一是成立仍屬于自已的房地產銷售公司，轉移利潤少繳稅。二是關聯企業(yè)之間開具施工發(fā)票、預收預付款只記借款費用，不記應收利息收入等。
    9、房地產企業(yè)沒有把及時向稅務部門報告開發(fā)銷售進展當作企業(yè)應盡的責任和義務。
    （二）稅務部門管理存在的問題。
    一是政策不明朗。主要表現在：
    1、國稅發(fā)（2003）83號文不完善的方面：完工結轉的時點不明確，期間費用的扣除不統一，總局31號文下發(fā)前各地根據自行對政策的主觀理解去執(zhí)行，帶來完工確認的時間不一致，收入結轉不一致。預售期間發(fā)生的期間費用是否應并入當期申報，執(zhí)行口徑也不統一，影響到房地產稅收政策執(zhí)行的嚴肅性和公平性。
    2、總局發(fā)布的關于房地產企業(yè)所得稅管理的兩個文件列出公式注明均按總成本和總可售面積計算單位銷售成本，以此作為結轉已售開發(fā)產品的計稅成本，這種方法顯然存在一定的弊端，其確認的計稅成本與不同售價產品所確認的收入不配比，造成既有商品房又有商鋪開發(fā)的企業(yè)商品房先售出的先期實現的利潤小，后期商鋪賣得好實現的利潤大，但如果商鋪遲遲賣不出去將會出微利或虧損的現象。某城區(qū)以商貿經營為主，但商鋪的價格定位較高，與商品房相比高出70以上，有的甚至2-3倍，除個別處于市中心商鋪相對好賣、資金回籠快有較高的利潤外，大部分中小規(guī)模的企業(yè)均出現商品房已售完但商鋪遲遲賣不出去的局面，多數是微利或虧損，因此采取這種計算方法顯然違背了國稅發(fā)（2000）84號關于企業(yè)所得稅稅前扣除辦法規(guī)定的收入與成本費用相配比的基本原則，影響了當期稅收的實現。
    3、20以前文件未規(guī)定企業(yè)向稅務部門反饋房地產開發(fā)相關信息應作為納稅人的義務，在征管力量不足的情況下造成稅務部門不能及時掌握企業(yè)的開發(fā)進展，管理不到位。
    4、對賬證不健全擬實行核定征收的，實際操作有難度。總局31號文明確新辦房地產企業(yè)事先不得直接核定征收，那么對通過核查后擬核定征收的企業(yè)如何核定應繳稅款。31號文只表述為“對其以往應繳的企業(yè)所得稅按核定征收方式進行征收、管理并逐步規(guī)范?！蹦敲磳嶋H征收時會涉及三個問題：一是這里所指的：“以往應繳的企業(yè)所得稅”是當年應繳的還是房地產企業(yè)開工以來應繳的企業(yè)所得稅，未予明確；二是按國稅發(fā)（2000）38號核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法第三條第三款規(guī)定核定應稅所得率征收是“根據納稅年度內的收入總額或成本費用等項目的實際發(fā)生額，按預先核定的應稅所得率計算繳納企業(yè)所得稅的辦法”，對房地產企業(yè)來說，如從開工以來計算則與38號核定征收辦法規(guī)定的“年度內的收入總額或成本費用”相悖，如按當年預收收入、銷售收入或當年發(fā)生的成本費用計算核定稅款則又因房地產企業(yè)成本按整個項目累計滾動計算而無法核定，三是由查賬征收改核定征收后，按38號文第六條規(guī)定：“企業(yè)所得稅征收方式鑒定每年進行一次，時間為當年的1至3月底?！痹儆?1號文上述引用的政策告訴我們，按核定征收辦法后要促進企業(yè)“逐步規(guī)范”，這說明核定后仍可再視企業(yè)建賬的規(guī)范程度在每年的1至3月份對企業(yè)改按查賬征收，那同樣存在再實行查賬征收，如何計算企業(yè)的開發(fā)成本和計稅成本，因此新的31號文在核定征收的具體操作上仍存在缺陷，以至于對實行過核定征收又改按查賬征收的企業(yè),如何進行稅款清算,都需要一個適合房地產企業(yè)特點的更便于基層一線操作的所得稅管理辦法。
    二是稅務部門自身征管力量不足。當前稅務部門具有一定房地產管理經驗的人員很少，專職管理更難以到位，管理人員的業(yè)務水平和能力制約了房地產企業(yè)的所得稅管理質量。
    （三）管理難和溝通難不利于房地產管理。一是房地產企業(yè)管理難。房產開發(fā)周期長，少則三、四年，多則十年以上，成本費用支出項目多，工程建設編制的預算、簽訂的合同、變更書，各級項目審批部門的批文等企業(yè)沒有作為稅務機關必須審核的資料妥善保管，或者無法提供，造成稅務部門對成本確認困難，加之跨年度審核量大、企業(yè)法人、財務人員變更頻繁，資料保管不善，帶來審核難以到位。二是房地產業(yè)各相關部門的管理信息溝通不到位，國地稅分設，部門之間信息的不對稱和各自為政，使總局提倡的實行房地產企業(yè)一體化管理難以在短期內到位。
    二、加強房地產企業(yè)所得稅管理的對策和建議。
    （一）摸清與房地產開發(fā)項目的相關信息。有針對性的對房地產行業(yè)開發(fā)項目、開發(fā)地段、完工情況、銷售情況等進行外圍的調查摸底。并對其售樓處進行調查，向售樓處的人員了解被調查企業(yè)整個樓座的建筑總面積、已售數量、最低售價、預付款比例等內容，推算出企業(yè)的銷售收入和應預繳的所得稅數額。
    （二）建立涉稅信息傳遞和協作機制，全面掌握房地產企業(yè)的第一手基礎信息資料。一是建立與房管、規(guī)劃、建設、金融和地稅等部門信息溝通制度，全面掌握房地產開發(fā)企業(yè)的立項、開工日期、預計完工日期、建筑面積、銷售進度、現金流量和預收房款情況、已交付產權情況等各種信息，力求通過信息交換和分析比對，最大限度地掌握有關涉稅信息。二是加強信息分析比對，對差異戶進行實地核查，及時發(fā)現和解決漏征漏管問題。三是加強信息交換，進一步了解掌握房地產項目開發(fā)的經營規(guī)律，進而準確審核納稅申報資料，強化控管。
    （三）健全票據領、用、存制度，加強票據管理。根據房地產開發(fā)企業(yè)的現實情況，對房地產開發(fā)企業(yè)使用的收據，如預收房款收據、代收各種集資款收據視同發(fā)票進行規(guī)范管理，實行統一印制、發(fā)放和繳銷，規(guī)范領、用、存。對沒有按規(guī)定使用統一票據支付結算、偷逃稅款的企業(yè)嚴厲處罰。
    （四）加強銀行賬戶預收款和關聯方等信息的監(jiān)控。爭取銀行部門的合作，對設立的預售房款賬戶進行有效監(jiān)控，掌握銷售收入情況，實現源頭控管。通過實地調查了解等方式，及時掌握樓盤銷售的進度，加強對售樓情況的適時監(jiān)控，保證銷售信息、預收房款真實、準確，確保稅款及時、足額入庫。到企業(yè)關聯方進行走訪調查，了解關聯企業(yè)之間的業(yè)務往來關系，看其收入、費用的劃分是否合理、合法。
    （五）加強對虧損、微利和低價出售等疑點納稅戶的重點檢查。用房地產抵付各種應付款項（包括以房抵債，以完工房地產抵付借款、銀行貸款，抵付回租租金，換取其他單位、個人的非貨幣資產、抵付各種應付的建筑安裝工程款、廣告支出和其他支出，抵付職工獎勵支出等等）、以低價銷售給內部職工等應作為重點檢查對象，對查實偷稅的，嚴格按規(guī)定補稅罰款，涉嫌犯罪的依法移送司法機關處理。對不符合查賬征收條件的，嚴格按所得稅核定征收辦法核定稅款征收。
    （六）建立房地產企業(yè)管理軟件。全面反映企業(yè)開發(fā)項目的的基本情況：投資總額、開發(fā)面積、開發(fā)時間，開工時間，預計竣工時間、施工單位等；根據規(guī)劃部門批準的總平面圖制作開發(fā)產品備案臺賬，逐戶記載每一套開發(fā)產品的建、銷、存情況，在預售開始后企業(yè)必須在申報時向稅務部門報送，從房源上控管。
    （七）強化日常評估和稅務稽查。稅務管理人員利用納稅評估軟件，加強對房地產企業(yè)稅收貢獻率、所得稅稅負率、銷售收入變動率、成本利潤率等主要指標的監(jiān)控，季度申報特別是匯算清繳期發(fā)現有異常情況，及時加大評估和稽查力度，明顯存在偷稅情節(jié)的，依法嚴肅處理，問題特別嚴重案件重大的移送司法部門追究相關法律責任。
    （八）強化征管力量，提高業(yè)務技能。房地產企業(yè)所得稅成為國稅新辦企業(yè)所得稅重要組成部分，其發(fā)展迅速，稅收管理量大，業(yè)務要求高，需要既精通房地產業(yè)務，又熟悉相關稅收政策的高素質的專職稅務人員來管理，加強一線管理人員和稽查人員的業(yè)務培訓，盡快提高其業(yè)務水平成為當前急需解決的問題。
    企業(yè)所得稅學習總結篇十一
    根據稅法實施條例規(guī)定，企業(yè)所得稅按年計算，分月或分季按月(季)預繳(一般是分季度預繳)。
    年終匯算清繳所得稅的會計處理如下：
    1.按月或按季計算應預繳所得稅額：中。
    貸：應交稅金--應交企業(yè)所得稅。
    2.繳納季度所得稅時：
    借：應交稅金--應交企業(yè)所得稅。
    貸：銀行存款。
    3.跨年4月30日前匯算清繳，全年應交所得稅額減去已預繳稅額，正數是應補稅額：
    借：以前年度損益調整。
    貸：應交稅金--應交企業(yè)所得稅。
    4.繳納年度匯算清應繳稅款：
    借：應交稅金--應交企業(yè)所得稅。
    貸：銀行存款。
    5.重新分配利潤。
    借：利潤分配-未分配利潤。
    貸：以前年度損益調整。
    6.年度匯算清繳，如果計算出全年應納所得稅額少于已預繳稅額：
    借：應交稅金-應交企業(yè)所得稅(其他應收款--應收多繳所得稅款)。
    貸：以前年度損益調整。
    7.重新分配利潤。
    借：以前年度損益調整。
    貸：利潤分配-未分配利潤。
    8.經稅務機關審核批準退還多繳稅款：
    借：銀行存款中國會計社區(qū)。
    貸：應交稅金-應交企業(yè)所得稅(其他應收款--應收多繳所得稅款)。
    9.對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預繳所得稅：
    貸：應交稅金-應交企業(yè)所得稅(其他應收款--應收多繳所得稅款)。
    10.免稅企業(yè)也要做分錄：
    貸：應交稅金--應交所得稅。
    借：應交稅金--應交所得稅。
    貸：資本公積。
    借：本年利潤。
    另外；對以前年度損益調整事項的會計處理：
    如果上年度年終結賬后，于本年度發(fā)現上年度所得稅計算有誤，應通過損益科目“以前年度損益調整”進行會計處理。
    “以前年度損益調整”科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)以前年度多計收益、少計費用而調整的本年度損益數額；貸方發(fā)生額反映企業(yè)以前年度少計收益、多計費用而需調整的本年度損益數額。
    根據稅法規(guī)定，納稅人在納稅年度內應計未計、應提未提的扣除項目，在規(guī)定的納稅申報期后發(fā)現的，不得轉移以后年度補扣。但多計多提費用和支出，應予以調整。
    企業(yè)發(fā)現上年度多計多提費用、少計收益時，編制會計分錄。
    借：利潤分配--未分配利潤。
    貸：以前年度損益調整。
    借：以前年度損益調整。
    貸：應交稅金應交所得稅。
    企業(yè)所得稅學習總結篇十二
    在xx市美術學校校長崗位干了四年，基本實現了上任之初班子定下的工作目標：一是轉變觀念、凝聚人心、形成團隊精神和團隊意志；二是加強管理、規(guī)范管理，提高辦學質量和辦學效益；三是以推行現代教育技術應用為核心，全面改善學校的辦學條件；四是加強學校特色建設，提升學校特色影響力和競爭力；五是讓每一個教職員工充分享受學校發(fā)展成果，不斷提高教師待遇?？梢哉f，在全校干部教師的共同努力下，學校第一階段的發(fā)展目標于07年底已經基本完成。
    在目前教育競爭日趨激烈的情況下，學校發(fā)展是一個永恒的話題，競爭的規(guī)律就決定了學校不進則退，沒有發(fā)展就必然衰敗。學校班子設想,要實施學校第二階段發(fā)展戰(zhàn)略,即全面提升學校的辦學水平和辦學質量，打造特色品牌學校。
    實施第二階段發(fā)展戰(zhàn)略，有兩個問題一直困擾著我，一是實現學校第二階段的發(fā)展目標,突破口選在哪里?二是在當前財政政策下如何調動教師積極性?在參加華東師大校長培訓班的學習期間，我一方面冷靜反思自己的辦學思想和管理實踐，理性思考第二階段工作的布局，另一方面尋求實施第二階段發(fā)展戰(zhàn)略的理論指導；并廣泛考察上海教育，充分借鑒上海教育改革的成功經驗。在上海學習的一個月期間，收獲頗豐，返校后，即啟動了學校的相關工作，得到干部、教師的廣泛支持。下面重點談四個方面的體會。
    我校目前的辦學形式，有兩大類，其一為參加普通高考的基礎美術專業(yè)；其二為以市場為導向、以就業(yè)為目的的電腦美術和卡通制作專業(yè)。后兩個專業(yè)招進來的學生，普遍存在著基礎雹學習習慣差的問題。而學?，F行教學計劃，基本沿用原省頒教學計劃，學生數學、英語課程基本跟不上，教與學嚴重脫節(jié)，造成課堂上學生無興趣、課堂難管理的局面。從某種程度上講，搞壞了作風、浪費了時間、消耗了資源。究其原因，首先是教學計劃脫離學生實際，一味追求知識的全面性、系統性。其次是脫離市場需求，市場需求的是品德過硬、動手能力強的學生。其三是脫離了家長的要求，家長的目的非常清楚，就是畢業(yè)后能找到一份基本滿意的工作，今后能夠養(yǎng)家糊口。
    針對上述情況，我想，首先要改革課程計劃，按照“砍、強、改”三原則，對現行教學計劃動大手術。所謂“砍”，就是要砍掉學生不愿學、市場要求不高的文化學科，把學生從學科“恐懼”中解脫出來；“強”，就是要大量增加技能培訓課，強化學生的動手能力培養(yǎng)，大幅提高學生的技能水平。另外，技能訓練場地全天向學生開放，以培養(yǎng)學生的興趣，并充實學生的活動內容?！案摹?，就是要改革課程教學目標和教學內容，使之符合學生專業(yè)素養(yǎng)的要求。象英語課，重點放在應用軟件操作上。語文課要增加勵志和欣賞的內容。
    隨著課改的啟動，校本教材必定提上議事日程。從學校課程改革的動機和目標考慮，符合學校要求的教材，必難選擇，出路在哪里？只能依靠自己的力量編寫校本教材。我想，我校校本教材應從三個方向開始著手，即語文、英語和軟件操作。
    為此，學校要拿出專門的經費，成立專門的課題組加以研究和落實。
    職業(yè)學校學生管理和教育工作，是一個非常頭痛的問題。一方面，其教育對象基本上是弱勢群體的子女，父母整天為生計而奔波，顧不上子女的教育和管理。有的家長，從小對小孩缺乏管教，等小孩長大后根本管不了；另一方面，社會倫理道德的滑坡對青少年的負面影響很大，加之“體罰學生”概念的濫用，導致部分學生視學校規(guī)矩于不顧，使教師對一些學生束手無策。學校甚至出現了教師崗位聘任中，極不情愿聘任的是班主任崗位，盡管班主任的崗位津貼設置很高?，F在德育工作難做已是不爭的事實。
    通過到上海的考察和學習，我深刻地認識到，把德育工作和心理健康教育融合起來一起抓，才能提高德育工作的有效性。
    首先，要充分肯定學生的德育認知水平。學生不是不知，而是難以做到。有些行為，是明知不可為而為之，問題出在學生心理上。其次，健康的心理是搞好今天的學習、應對明天競爭必要條件。再者，教師和學生只有實現心靈的溝通，才會有德育的效率。
    為此，要廣泛地宣傳發(fā)動，在學校形成基本共識。要加強隊伍建設，建設一支以專業(yè)人員和班主任為主的心理健康教育隊伍，采取走出去、請進來的方式，對這支隊伍進行專業(yè)培訓。在條件基本成熟時，請上海七寶中學的楊敏毅老師來校進行專題輔導。要把心理健康教育的職能納入教育處的基本職責和班主任的工作職責，使之常規(guī)化。
    加強德育工作，把心理健康教育與德育工作融合起來一起抓，今后還有很長的路要走，但可以預見成效一定會顯著。
    學校工作雖說不是千頭萬緒，但也紛繁復雜，校級班子成員很大一部分精力投入到了事務的協調中，既耗時耗力，又降低辦事效率。學習歸來后，已著手全面規(guī)范學校辦事程序，并以條文的形式固定下來。力爭做到不論是誰辦事，不論是辦什么事，都有章可循、步驟清晰，既提高辦事效率、又改善學校形象。
    目前，這項工作正在進行中。
    怎樣調動教師的積極性，是校長經常思考和必不可少的話題，同時，也是校長加強隊伍建設、推動學校工作的必要手段。在上海學習考察期間，上海的校長都能夠動用學校自籌經費，改善教師待遇、提高教師福利，從而調動教師積極性，確實令xx校長們很是羨慕。冷靜思索、捫心自問，在調動教師積極性方面，xx校長確實心有余而力不足?，F實情況下，除情感投入外，資金投入已遙不可及。
    按照現有政策，既是按20%的額度給足學校獎勵部分，我校也不過60萬元，除去高考獎勵、崗位津貼和加班費，剩下不過區(qū)區(qū)30萬元，即是按每節(jié)10元支付超課時費，都開支不了。現在，校長靠獎勵調動教師積極性，已經是弱不禁風了。
    總之，到上海學習一個月，觀念得到了提升，理論得到了升華，見識得到了拓展。但是，上海教育與xx教育相比，必盡還是有不同之處，甚至，在很多地方存在很大的差別，上海的經驗，我們只能借鑒，而不能完全照搬。加之，學習歸來，實施起來還有一個深思熟慮地醞釀過程，所以，體會僅選取了四點。不對之處，敬請批評指正。
    企業(yè)所得稅學習總結篇十三
    為了讓我們更快地了解公司、適應工作，公司特地從_月_日開始對我們進行了為期一周的新員工入職崗前培訓。這次培訓的資料十分豐富，主要有公司歷史沿革、公司組織機構與企業(yè)文化介紹、公司領導講座、各部門負責人講授相關專業(yè)知識和自身經驗的傳授、安全、管理體系以及檔案管理等諸多方面的系統學習。經過七天的培訓，使我在最短的時間里了解到本公司的基本運作流程，以及公司的發(fā)展歷程與企業(yè)文化、企業(yè)現狀和一些我以前從未接觸過的專業(yè)知識等。經過這次培訓，使我受益非淺、深有體會。
    首先，了解公司歷史沿革與公司機構、企業(yè)文化。
    開始培訓的第一天就是介紹單位的歷史沿革，書記介紹得很詳細，仿佛帶領我們重走過這50多年的風雨，見證企業(yè)的進化，也了解到了其中的艱辛。這使我們更加珍惜此刻來之不易的今日，激勵我們更加努力去建設輝煌的明天。
    在同一天，書記為我們介紹了公司此刻的組織機構，使我們從宏觀上了解公司的各大部門及其主要職能，為以后聯系工作，提高工作效率做好鋪墊。書記還為我們詳細地介紹了本公司的企業(yè)文化。在我工作的3個月來，我感覺公司的工作氛圍、人際交往甚至是走在公司的路上都是有_而又放松的。有_是因為在工作中能學習到很多的知識與技巧，放松則是心理上的，這正是“工作著并歡樂著”的感覺，讓我感到無比的滿足。
    第二，培訓使我對公司主要業(yè)務有了基本的感知與認識。
    我在公司的檔案室工作，在學校學習的也是專業(yè)的檔案知識，能夠說，對于勘察測量這方面來說，我完全是個門外漢。這一次培訓，是我第一次系統接觸這方面的知識，真是受益不少，學到了很多新的知識。
    經過幾次專業(yè)知識的培訓，我大致了解了公司的主要工作任務，大概分為勘察、測量、巖土試驗、測試這幾大方面，并分別有對應的部門負責。比如說工程師辦公室主要負責巖土工程工作，主要有勘察、設計、治理、檢驗、監(jiān)測;測試中心主要負責原位測試、樁基檢測等等。并且我對其主要工作流程以及一些術語也有了大致的了解，總算不會像剛來的時候一樣，連公司的主要業(yè)務都不清不楚了。
    第三，學習了公司的安全管理與管理體系方面的知識。
    二、提高工作效率、三、提升企業(yè)形象。最終的目的就是使利益化。在這基礎上有很多理論的知識與制度，這還需要我們在平時的工作中就注意，比如安全，在任何一個細小的環(huán)節(jié)中我們都要注意安全的問題，比如人走斷電、防火、防盜，還有異常是在施工現場的一些用電安全、人員安全等。這些在實際工作之后可能才能注意到更多問題，并寫入制度，是安全管理更加規(guī)范。
    公司是本行業(yè)第一批獲得管理體系三標合一的公司，并有貼合公司實際情景的管理方針。在學習中我們學習到了一個以不變應萬變的管理模式，也就是pdca循環(huán):從play(計劃)到do(實施)到check(分析檢查)到action(持續(xù)改善)。不管是qhsems、ems、ohsms，這一循環(huán)始終貫穿其中。仔細看，這一循環(huán)也適用于我們生活各方面，這其實也就是一個經驗積累的過程，從不會到會，從不好到好，從好到更好的一個過程。我相信，這個簡單而明確的循環(huán)會伴隨我一生，成為我不斷提高的標尺。
    第四，學習了公司檔案與人事方面的知識。
    最終一天我們首先學習了公司的檔案管理制度及公司檔案室的主要職能。由于我是在檔案室工作，并且已經進行過2個月的實習，對這一方面比較熟悉。我認為檔案的價值在于利用，在別人需要資料的時候，能快速及時地找到所需資料是檔案是檔案人員最主要的職責。公司的檔案室已有了50幾年的歷史，制度健全，庫房分類明確。在實習中，我就深深的體會到，我沒有選錯單位。有好的基本建設，有好的師傅，真正的讓我能學以致用，并能經過實踐體驗更好地掌握理論知識。公司檔案室還兼管著規(guī)范與雜志的管理，并有專門的閱覽室，是專業(yè)技術人員能及時了解新規(guī)范掌握行業(yè)新動態(tài)。
    人事方面，d主任主要為我們介紹了新進員工的待遇、假期、職稱等問題。我想這也應當是我們很關心的一個話題。d主任介紹得很詳細，分別介紹了各部門的工資情景，我也覺得越透明越公平，越公開越不敏感。我比較關心職稱的問題，檔案系列的職稱是要上社會去考的，我想從此刻開始就應當抓住專業(yè)知識不放松，爭取能早日更上一層樓。
    第五，培訓中領導對我們提出的要求。
    這次培訓中我學到了很多知識，但感觸最深的是每一位領導基本上都提到一個要求，那就是學習、學習、在學習。一刻也不能放松，不僅僅要轉研本專業(yè)的知識，還要了解其他專業(yè)的知識，比如說我自我，就應當多了解了解勘察、測量等方面的知識，這樣有利于我了解檔案資料，提高工作效率與質量。此外，就是期望能盡快地進入工作狀態(tài)，做好思想意識的轉變，從受者轉變成施者。我認為我在這方面做得也比較到位，畢竟已經經過了2個月的實習，感覺此刻也慢慢走上正軌了。最終就是期望我們能腳踏實地的工作，養(yǎng)成良好的工作與生活習慣，為自我積累資本、為公司創(chuàng)造利益。
    最終，自我今后工作規(guī)劃。
    到此刻為止我已經在公司工作了k個月了，這次的職前培訓讓我對公司有了更深的了解，增進了不少知識，更重要的是讓我對自我有了新的認識與新的奮斗目標，“水不流則腐，人不進則退”，在今后的工作中，生活中我將加倍地學習，不斷地提高自我的素質。在公司走“新、特、精”強企之路之際，我作為公司的一員，也要有這樣的理念，發(fā)展自身的“新、特、精”，為適應公司不斷發(fā)展的需求完善自我，爭取做到自我對公司利益的化。
    企業(yè)所得稅學習總結篇十四
    xx縣稅務局認真貫徹_、_決策部署，全面落實總局、省局、市局和縣委、縣政府工作安排，聚焦落實減稅降費政策工作要求，旗幟鮮明講政治、對表對標抓落實，以稅費政策的有序有效落地，為統籌推進經濟社會發(fā)展和疫情防控貢獻稅務力量，現將有關工作情況匯報如下：
    （一）明確責任，堅持常態(tài)化工作機制。
    xx縣稅務局黨委高度重視減稅降費工作，按照市局和縣委縣政府要求，指導協調推進各項優(yōu)惠政策落實，組織制定落實政策重點工作任務清單，研究解決政策落實工作中的困難和問題，統籌做好政策制定、部門協作、政策宣傳、培訓輔導、服務優(yōu)化、系統完善、統計核算、效應分析等工作。明確各股室工作責任，按季度召開支持疫情防控和經濟社會發(fā)展稅費優(yōu)惠政策落實工作機制例會，認真梳理、定期通報工作中薄弱環(huán)節(jié)，及時糾正工作中存在的問題。監(jiān)督部門充分發(fā)揮監(jiān)督職能，對落實政策不力和違反組織收入原則的，嚴肅問責，確保各項稅費優(yōu)惠政策和服務舉措落實到位、取得實效，讓納稅人（繳費人）應享盡享。
    （二）落實包保責任，堅持應包盡包。
    深入貫徹_、_決策部署，落實總局和省局工作安排，全面實施包保責任制，做到分級包保、包保到企、責任到人，實現包保服務全覆蓋，確保優(yōu)惠政策涉及的納稅人、繳費人應知盡知、應享盡享，大力支持企業(yè)復工復產、擴大規(guī)模。加強與上級業(yè)務部門的溝通，及時取得有關企業(yè)情況，完善包保清冊。對于總局聯合財政部等部門，以及省市地方政府后續(xù)出臺的支持企業(yè)復工復產稅費優(yōu)惠政策，更新包保清冊，持續(xù)完善包保工作，并做好后續(xù)跟蹤服務。向全縣一般納稅人和小規(guī)模納稅人發(fā)送政策短信1萬多條，確保了稅收優(yōu)惠政策“一對一”精準推送到位。走訪縣總工會，向縣總工會提供了近兩年已繳納工會經費單位的明細數據，由縣總工會根據征繳清冊按照工信部規(guī)定小微企業(yè)劃型標準，落實小微企業(yè)經費全額返還政策。對于部分小微企業(yè)資料不完備、信息不準確，無法及時通知辦理退費的失聯企業(yè)，稅務部門通過系統查詢，及時把企業(yè)聯系方式通報縣總工會，確保小微企業(yè)工會經費支持政策落實落細，符合條件的小微企業(yè)都能享受政策紅利，做到應收盡收、應返盡返。
    （三）強化宣傳輔導，優(yōu)化納稅服務。
    組織開展企業(yè)人員參加的支持穩(wěn)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策宣傳輔導會、政策培訓會等，深入學習重點群體就業(yè)創(chuàng)業(yè)優(yōu)惠、殘疾人就業(yè)創(chuàng)業(yè)優(yōu)惠、退役士兵就業(yè)創(chuàng)業(yè)優(yōu)惠等政策，指導企業(yè)代表如何在申報時享受優(yōu)惠，加強納稅人對支持穩(wěn)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的深入了解，進一步推動支持穩(wěn)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的貫徹落實，讓納稅人真正享受到政策紅利。開展便民辦稅春風行動，按照“明確企業(yè)、明確人員、明確責任”的原則，建立工作臺賬，注重對接服務，全面落實優(yōu)質服務新舉措，更好助力企業(yè)生產經營。開展“四送一服雙聯”助推企業(yè)復工復產幫扶活動，直接送政策、送服務到戶，發(fā)放《延續(xù)實施的應對疫情部分稅費優(yōu)惠政策》等稅法宣傳資料，解讀稅收政策，了解企業(yè)發(fā)展中的需求，解答稅收方面的難題。幫助企業(yè)解決堵點、難點、痛點問題?，F場為企業(yè)法人、財務人員、辦稅人員關注“四送一服”公眾號和注冊該app。
    （四）強化督導檢查，保障政策落實。
    召開減稅降費政策落實專項排查工作推進會，認真學習減稅降費政策落實情況專項排查整治自查自糾問題整改清單。對自查自糾26條事項逐一進行了學習解讀，分析在專項排查中發(fā)現的問題整改情況并進行事項任務分解，明確到股室、明確到人。對排查出的問題舉一反三，立行立改，及時制定整改措施，落實好惠企紓困稅收政策，切實減輕納稅人負擔。召開退役士兵、重點群體就業(yè)創(chuàng)業(yè)稅費優(yōu)惠政策落實工作推進會，對2019年以來政策落實情況進行再梳理、再檢視、再督促。做好核查比對工作，對于外部數據反映就業(yè)信息，金三系統沒有政策落實信息的，查明原因，做好宣傳，抓好落實；對金三系統存在政策落實信息，外部數據未能反映的，積極與外部主管部門溝通，查明原因，及時處理。持續(xù)加強對支持企業(yè)復工復產等稅費優(yōu)惠政策執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查；不斷加大執(zhí)紀審查力度，對落實稅收優(yōu)惠政策不力，造成不良影響的單位，以及不履行或不正確履行職責甚至濫用職權、以稅謀私的稅務干部依法依紀嚴肅追責問責。
    目前，xx縣稅務局落實減稅降費工作已進入常態(tài)化日?；Ｊ健０凑誣、_深化“放管服”改革、提升優(yōu)化營商環(huán)境的工作要求，xx縣稅務局持續(xù)增強落實政策的精準性和享受政策的便利性，納稅人享受稅費優(yōu)惠政策優(yōu)惠實行“自行判別、申報享受、有關資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式，納稅人根據具體政策規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠條件，符合條件的，納稅人申報享受稅收優(yōu)惠，無須再向稅務機關提供有關資料，不需要任何審批流程，只需如實填寫納稅申報表就能迅速享受稅收優(yōu)惠，將有關資料留存?zhèn)洳?。納稅人對優(yōu)惠事項留存?zhèn)洳橘Y料的真實性、合法性承擔法律責任。
    同時，縣稅務局根據上級部署，積極開展政策落實風險分析，采取風險提醒方式進行應對。在應對過程中，根據風險報告中的風險疑點及應對指引，充分利用“一戶式”等數據信息，從政策享受條件對比納稅人申報、繳稅（費）等數據，根據疑點信息逐條排查納稅人是否存在應享未享或違規(guī)享受問題，并根據排查情況進行逐條反饋。在應對過程中發(fā)現優(yōu)惠政策應享未享的、多繳稅金應退未退的，及時通知納稅人辦理更正申報及退（抵）稅，確保政策紅利充分釋放；對違規(guī)享受情況及時提醒納稅人存在的相關風險點，輔導納稅人自行改正。如局征收管理股每月都會從征管系統中加工出“征期收入質量監(jiān)控疑點清冊”，根據疑點及時提醒企業(yè)享受政策優(yōu)惠。
    （一）稅收及非稅收入減免。
    2021年1-8累計辦理各項減、免、抵退稅金億元，其中，辦理征前減免億元，退庫減免億元。
    （二）社保費減免。
    1、嚴格執(zhí)行降費文件：養(yǎng)老保險單位繳費比例由20%降低至16%（企業(yè)由19%降低至16%），2020年度共降率減免養(yǎng)老保險萬元，其中企業(yè)職工養(yǎng)老保險減免萬元，機關養(yǎng)老保險減免萬元。
    2、嚴格執(zhí)行疫情期間社會保險費減免政策，確保中小微企業(yè)和大型企業(yè)的減免政策落實到位。2020年度減免養(yǎng)老保險單位部分萬元，失業(yè)保險萬元，工傷保險萬元，2020年度合計減免社會保險費萬元，惠及738家參保單位。
    3、2021年度，繼續(xù)嚴格執(zhí)行階段性降低失業(yè)、工傷保險費政策，2021年1月至7月，降低失業(yè)保險費萬元，降低工傷保險費萬元，2021年度合計降低社會保險費萬元。
    （一）宣傳輔導促落實。
    對內加強對稅務干部培訓，要求所有稅務干部要充分掌握政策實體性內容，準確把握宣傳口徑，加強服務保障；對外加強對納稅人的宣傳輔導，通過多渠道多方式進行宣傳，做出特色、做出成績，并設立宣傳臺賬，確保宣傳到位。
    （二）協同配合促落實。
    減稅降費政策落實的關鍵之處在于落實，各個部門加強協調配合，凝聚工作合力，共同推動減稅降費政策落地落實落細，切切實實讓減稅降費紅利惠及千家萬戶。
    （三）加強督導促落實。
    繼續(xù)將減稅降費政策落實工作納入督察督辦、紀檢監(jiān)督的重點工作內容，跟蹤督導，持續(xù)問效，對該落實沒落實或落實不到位的.，依規(guī)依紀嚴肅問責。
    企業(yè)所得稅學習總結篇十五
    企業(yè)所得稅是每個企業(yè)必須繳納的稅費之一，它在企業(yè)的經營成本中占據重要地位。本總結將分析2019年至2022年期間企業(yè)所得稅的變化和趨勢，以及對企業(yè)所得稅的未來展望。
    企業(yè)所得稅的計算公式為：應納稅所得額=收入總額-成本費用-各項稅收。其中，收入總額包括企業(yè)的各項收入和利潤，成本費用則包括各項支出和費用。各項稅收包括增值稅、城市維護建設稅、教育附加稅等。
    1.收入總額的變化：隨著經濟的發(fā)展，企業(yè)的收入總額呈現出逐年增長的趨勢。2021年和2022年的收入總額同比增長分別為12.9%和11.5%。
    2.成本費用的變化：隨著經濟的發(fā)展，企業(yè)的成本費用也呈現出逐年增長的趨勢。2021年和2022年的成本費用同比增長分別為9.7%和8.5%。
    3.稅收政策的變化：政府出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策，例如增值稅即征即退、企業(yè)研發(fā)費用加計扣除等，以支持企業(yè)的發(fā)展。
    1.收入總額的增長：隨著經濟的發(fā)展，企業(yè)的收入總額將繼續(xù)增長，這將導致企業(yè)所得稅的增加。
    2.成本費用的控制：政府將繼續(xù)加強對企業(yè)成本費用的監(jiān)管，防止企業(yè)通過不合理的方式降低成本，從而保證企業(yè)的健康發(fā)展。
    3.稅收政策的調整：政府將根據經濟發(fā)展情況，繼續(xù)調整稅收政策，以支持企業(yè)的發(fā)展。
    五、結論。
    2019年至2022年期間，企業(yè)所得稅呈現出逐年增長的趨勢，這主要是由于收入總額和成本費用的增長。政府將繼續(xù)加強對企業(yè)所得稅的監(jiān)管，并出臺一系列稅收優(yōu)惠政策，以支持企業(yè)的發(fā)展。
    企業(yè)所得稅學習總結篇十六
    企業(yè)所得稅是對企業(yè)所得收入的一種稅收，是各國政府重要的稅收來源之一。在中國，企業(yè)所得稅是指對在中國境內的企業(yè)、經營機構、組織和其他取得收入的組織所征收的一種稅。
    1.征收范圍：企業(yè)所得稅的征收范圍為企業(yè)所得收入，包括銷售收入、勞務收入、特許權使用費收入、利息收入、租金收入、資產轉讓收入、股息收入等。
    3.稅收優(yōu)惠：企業(yè)所得稅有稅收優(yōu)惠政策，如對高新技術企業(yè)、節(jié)能環(huán)保企業(yè)等實行低稅率或減免稅政策。
    企業(yè)所得稅的原則是公平、合理、透明。政府希望通過征收企業(yè)所得稅，保證企業(yè)之間的公平競爭，同時增加政府的財政收入。
    企業(yè)所得稅的計算方法是根據企業(yè)所得收入的金額，乘以稅率來計算。具體計算公式為：
    應納稅所得額=收入總額-成本、費用和損失。
    舉例說明：
    假設某企業(yè)2022年的收入總額為100萬元，成本、費用和損失為60萬元，那么該企業(yè)的應納稅所得額為100-60=40萬元，企業(yè)所得稅為40×25%=10萬元。
    企業(yè)所得稅在企業(yè)的經營活動中廣泛應用，主要應用于企業(yè)的財務管理、稅務籌劃等方面。企業(yè)所得稅的征收，能夠幫助政府實現財政收入，同時也有助于維護市場公平競爭，促進經濟發(fā)展。
    總結。
    企業(yè)所得稅是各國政府重要的稅收來源之一，通過對企業(yè)所得收入的征收，保證了企業(yè)之間的公平競爭，同時增加了政府的財政收入。企業(yè)所得稅的計算方法和應用在企業(yè)經營活動中有著重要的作用。
    企業(yè)所得稅學習總結篇十七
    在對納稅人的政策宣傳方面，稅政科先后兩次組織召開企業(yè)辦稅人員會議，講解新企業(yè)所得稅政策，講解新企業(yè)所得稅在申報表，講解新營業(yè)稅條例的政策變化，講解新企業(yè)所得稅匯算軟件的操作使用，我們稅政科的職責就是要使各項稅收政策及時準確得到落實，2012年這項工作我們認認真真地去做了，我們盡到了我們的職責。
    三，加強地方各稅管理，促進稅收收入。
    2012年，在各稅種管理方面，針對各稅種涉及行業(yè)特點具體制定措施，強化管理。
    1，流轉稅方面，
    進一步規(guī)范建筑、房地產行業(yè)的日常管理。一是進一步健全跟蹤臺帳制度，將所有較大規(guī)模的工程項目納入臺帳管理，對工程完稅情況做到心中有數。二是進一步健全部門信息溝通機制，及時獲取土地審批、城建規(guī)劃等基礎信息，掌握工作主動權。三是建立工程項目巡查責任制，及時將新開工項目納入臺帳管理。
    建立重點工程項目備案制度，將建筑、房地產行業(yè)項目納入“電子動態(tài)管理圖”實行監(jiān)控管理，隨時掌握項目進展和納稅情況。
    努力將教育勞務單位納入稅收管理，2012年共教育勞務單位共辦證戶，補稅13萬多元。
    在資源稅征收管理中，繼續(xù)推行“政府主導、地稅主管、部門配合、綜合治理”的綜合治稅模式，形成了全社會齊抓共管的局面。
    2，所得稅管理方面，
    2012年，我局全年已在戶納稅企業(yè)中成功推行個人所得稅全員電子申報。
    我局根據《新鄉(xiāng)市地稅局、新鄉(xiāng)市國稅局關于加強長虧、低零申報企業(yè)所得稅管理暫行辦法的》的規(guī)定，結合衛(wèi)輝實際情況，經過認真討論，并廣泛征求意見，制定了《衛(wèi)輝市地稅局關于加強企業(yè)所得稅管理的意見》。著重強調了稅務稽查對企業(yè)征收方式的鑒定工作上的發(fā)言權，稽查畢竟在調查取證，審核處理，案卷管理上有一套比較正規(guī)的操作程序，并且執(zhí)行的很規(guī)范，又能置身事外，能起到很好的公平監(jiān)督作用，在我們已經形成的方案中，對低于預警值的企業(yè)，規(guī)定必須經過評估和稽查兩道程序，相關結論吻合后才審批按帳征收。
    2012年審計局審計工作總結和工作計劃。
    鎮(zhèn)政府應急管理工作總結及工作計劃人事勞動和社會保障局工作總結。
    區(qū)人事勞動和社會保障局工作總結。
    【返回單位工作總結欄目列表】。
    3，財產行為稅方面，
    加強印花稅核定征收管理，規(guī)犯核定征收范圍，正確執(zhí)行稅收政策，促進印花稅稅收收入。
    加強兩稅比對工作，通過調取國稅征收增值稅和消費稅的入庫情況，和地稅征收城建稅附加進行詳細比對，查找城建稅征收漏洞，加強城建稅的征收和管理。
    四，做好稅收執(zhí)法責任制的監(jiān)督服務工作。
    1，稅政科2012年通過對基層各個稅收執(zhí)法崗位的認真梳理和歸納，我們將每個基層人員的具體崗位職責進行了總和，一方面在征管系統中的執(zhí)法流程上配置到位，另方面簽訂目標管理責任書，一般人員與所長簽，所長與局長簽。責任到人，職責到崗、具體到每一項工作，使每一個稅收執(zhí)法人員都熟悉自己在什么崗位，具體負責那些工作，熟悉各項工作的具體要求，防止出現稅收執(zhí)法程序錯誤。
    2，稅政科2012年通過召開稅收執(zhí)法工作會議的形式，對稅收執(zhí)法責任制規(guī)定的主要稅收業(yè)務的執(zhí)法流程及性詳細講解，并對執(zhí)行過程中容易出現的錯誤進行講評，通過介紹經驗的形式達到共同提高，另外通過短信平臺，對稅收征管各個時期容易出現的稅收執(zhí)法責任制問題對基層稅收執(zhí)法人員進行提醒服務，如針對過節(jié)集中請銷假，對具體稅種納稅期限的調整，對節(jié)假日納稅期限順延等。通過提醒服務，大大減少了稅收執(zhí)法差錯。
    五，做好2012年度營業(yè)稅調查工作。
    六，積極開張依法行政示范單位創(chuàng)建工作，
    2012年衛(wèi)輝市地稅局積極開展依法行政示范單位創(chuàng)建工作，制定創(chuàng)建工作方案的，對列入方案內的工作項目逐項進行落實，做好各種依法行政示范單位檔案資料的規(guī)范準備工作。
    根據河南省地稅局制定的行政處罰裁量標準及有關四項配套制度的有關規(guī)定及上級局對此項工作的具體要求，稅政科認真進行了落實，一，認真組織學習了省局行政處罰裁量標準及有關四項配套制度的有關文件，并在10月中旬進行學習情況考試。
    2012年，我局被新鄉(xiāng)市地稅局提名為行政復議先進單位。
    2012年我局已順利通過了依法行政示范單位的驗收。
    總結以上工作，2012年，稅政科將在新鄉(xiāng)市局和衛(wèi)輝市局的領導下，繼續(xù)做好稅收政策法規(guī)的貫徹落實工作，加強各稅種征收管理的監(jiān)管工作，認真做好稅收執(zhí)法責任制的落實和考核督導工作，把各項工作做得更好。
    2012年審計局審計工作總結和工作計劃。
    鎮(zhèn)政府應急管理工作總結及工作計劃人事勞動和社會保障局工作總結。
    區(qū)人事勞動和社會保障局工作總結。
    【返回單位工作總結欄目列表】。
    企業(yè)所得稅學習總結篇十八
    上半年，我局始終堅持以組織收入為中心，認真貫徹“依法治稅、應收盡收、堅決不收過頭稅，堅決防止和制止越權減免稅”的組織收入原則，克難求進，確保經濟稅收協調增長。上半年共組織稅收收入億元。其中，國內增值稅直接收入億元，企業(yè)所得稅收入億元。51家市級重點稅源企業(yè)入庫各類稅收億元。
    我局圍繞中心、服務大局，不折不扣落實一系列鼓勵自主創(chuàng)新、促進產業(yè)結構優(yōu)化升級和保障改善民生的結構性減稅政策和稅收優(yōu)惠政策，確保政策及時足額到位。上半年，共有2家企業(yè)獲得軟件產品、資源綜合利用等增值稅優(yōu)惠資格，161戶次納稅人辦理“免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅”、自產自銷農產品及銷售舊貨、舊機動車增值稅減免稅等優(yōu)惠備案。出口退稅立足去年“破難提速”基礎上，完善分類管理，豐富多元申報方式，繼續(xù)推行“征退合一”管理模式，實現提質增效。上半年全區(qū)在冊登記認定開業(yè)的出口退稅企業(yè)戶數731戶，其中生產型企業(yè)601戶，外貿型企業(yè)130戶，累計辦理出口退稅額億元，其中生產企業(yè)億元，外貿企業(yè)億元，累計免抵調庫億元。上半年共辦理資源綜合利用企業(yè)退稅712萬元，福利企業(yè)退稅1401萬元，軟件企業(yè)退稅31萬元。
    規(guī)范稅收執(zhí)法行為。嚴格執(zhí)行稅收執(zhí)法過錯責任追究制度，對執(zhí)法檢查中發(fā)現的問題和稅收征管工作的薄弱環(huán)節(jié)，強化責任，從嚴管理。加強執(zhí)法管理信息系統申辯調整工作，上半年申辯調整后執(zhí)法準確率為100%。做好稅收規(guī)范性文件清理工作，對xx年底前現行有效的稅收規(guī)范性文件共6件進行清理。逐步探索和推行說理式稅務執(zhí)法文書，增強行政處罰的說服力和公信力。
    進一步整頓稅收秩序。上半年，我局以整頓和規(guī)范稅收秩序為目標，以查處稅收違法案件和開展稅收專項檢查為重點，推進依法稽查，優(yōu)化稽查服務，加強隊伍建設，形成了以企業(yè)自查促廣度，重點稽查促深度的雙軌稽查工作新格局。一是企業(yè)自查與重點稽查相結合。開展藥品醫(yī)療器械生產經營企業(yè)、有色金屬批發(fā)行業(yè)、三年以上未查規(guī)模企業(yè)等專項檢查，累計稽查各類納稅人53戶，查結案件15戶，共查補稅款萬元，罰款萬元，加收滯納金萬元，合計萬元。引導企業(yè)開展輔導式自查44戶，結案27戶，查補金額萬元。二是合力打擊發(fā)票犯罪。與地稅、公安局聯合協作，有針對性地開展打擊發(fā)票違法犯罪活動，做到“查稅必查票”、“查賬必查票”、“查案必查票”，上半年查實發(fā)票違法案件13起，查處非法發(fā)票460份，查補收入萬元。三是認真做好重大稅務案件審理工作。上半年共審理稽查局提請重大稅務案件13件，審理完畢11件，共補稅罰款373萬元。四是抓好四小票及增值稅專用發(fā)票等扣稅憑證的核查工作。前六月完成運輸發(fā)票核查172份，海關票核查234份，增值稅專用發(fā)票核查171份，查補稅款共357萬元;完成增值稅失控發(fā)票核查46票，涉及稅款63萬元。
    開展依法行政示范單位創(chuàng)建。及時制定《區(qū)國家稅務局依法行政示范單位創(chuàng)建活動實施方案》，從指導思想、工作目標、實施步驟、創(chuàng)建內容、工作要求等方面進行全面部署，明確責任、措施和進度，做好創(chuàng)建依法行政示范單位各項基礎工作。
    積極落實結構性減稅政策。自xx年12月1日起正式實施“營改增”試點以來，過渡平穩(wěn)，情況較好。目前我區(qū)共計“營改增”試點納稅人1298戶，95%左右的試點納稅人稅負總體下降，減負效應逐步擴大。從xx年8月1日起，我區(qū)試點半年的營改增“1+6”模式將擴容為“1+7”模式，屆時在現有范圍基礎上，提供廣播影視作品的制作、播映、發(fā)行等服務的納稅人將納入試點范圍。此外，我局配合財政局做好“營改增”試點過渡性財政扶持資金撥付的材料受理及初審工作，截止xx年二季度，共有47戶符合條件的稅負增加企業(yè)辦理申報手續(xù)，涉及扶持資金約643萬元。
    開展專業(yè)納稅評估。積極實施一級評估，以風險管理為導向，強化行業(yè)稅收分析，嚴格評估程序，增強評估實效，實現稅收效益與社會效益的雙豐收。上半年累計完成專業(yè)評估82戶，合計補繳萬元，其中增值稅萬元，企業(yè)所得稅萬元，滯納金萬元，專業(yè)評估確定對象準確率達100%。
    進一步深化國地稅協作。截止今年6月，聯合辦理設立稅務登記1541戶，其中企業(yè)納稅人635戶、個體納稅人906戶;聯合辦理變更、停業(yè)、以征代報及扣稅帳號登記、違章處理等1146戶次;聯合征收1976戶次地方稅、費(基金)萬元;國、地稅交換共管戶定額信息、非正常戶認定管理信息625戶次。各項協作事宜運作順利，極大減輕納稅人負擔，提升征管質量與效率。
    加強各稅種管理。一是強化流轉稅管理。做好一般納稅人認定管理工作，按月對年應稅銷售額已超過小規(guī)模納稅人標準的納稅人進行公示。開展“營改增”試點企業(yè)的風險監(jiān)控，對全區(qū)已代開貨運增值稅專用發(fā)票的180余戶小規(guī)模納稅人進行輔導宣傳。做好逾期認證增值稅專用發(fā)票上報工作，今年已有14家企業(yè)74份逾期未認證發(fā)票，涉及稅額449萬元，報經總局比對后相符，允許抵扣，為企業(yè)減少經濟損失。二是深化企業(yè)所得稅管理。完成企業(yè)所得稅匯繳工作，推廣應用所得稅申報數據檢驗系統，對錯誤信息及時跟蹤督促糾正，提高匯繳質量。加強所得稅基礎管理，做好企業(yè)所得稅稅源增減分析工作和跨地區(qū)匯總納稅所得稅管理。開展高新技術企業(yè)所得稅管理工作，對區(qū)內53家高新技術企業(yè)進行檢查。做好所得稅風險管理，積極查找管理風險點。三是加強大企業(yè)管理和國際稅收管理。強化稅收服務意識，對大企業(yè)提出的各項涉稅需求，提供個性化服務，探索實行大企業(yè)稅務審計。規(guī)范非居民企業(yè)管理，上半年共代扣代繳非居民企業(yè)所得稅55戶次，稅款萬元。
    實施鞏固信息管稅。抓好綜合征管軟件等系統的區(qū)局級維護工作，對運行中發(fā)現的問題，及時進行研究分析，確保系統有序對外開展稅收工作。做好“營改增”技術支持保障和新版車購稅系統啟用初始化工作。抓好稅收數據質量管理，完成ctais數據檢查清理，在市局稅務信息系統運行情況通報中，我局綜合征管軟件疑點數據修正率達到100%。做好計算機維護以及信息設備固定資產管理，對全局計算機類設備固定資產逐臺進行清查，做到賬實一致。