無論是做一個項目還是解決一個困擾，制定一個有效的方案都是十分關鍵的。制定方案時，我們需要積極思考和預見可能的風險和問題，以便提前做好準備。歡迎大家分享自己的方案經(jīng)驗，我們一起學習和進步吧。
經(jīng)濟責任審計的實施方案篇一
建立了審計成果綜合利用制度。在審計成果的利用上，我們實行了“一單到底”的運行模式。一項審計工作結(jié)束后，通過填制《審計結(jié)果督辦單》的形式，將審計機關、紀檢監(jiān)察機關和組織部門緊密地聯(lián)系在一起，形成了封閉的循環(huán)系統(tǒng)，使審計成果轉(zhuǎn)化實現(xiàn)最大化。
三、規(guī)范工作程序，保證審計質(zhì)量。
為保證審計質(zhì)量，審計機關注意從以下幾個環(huán)節(jié)入手，使審計方法科學有效，內(nèi)容全面具體。
(一)項目安排上著重把握“三個環(huán)節(jié)”。對于擬提拔、調(diào)任的優(yōu)先安排審計;對不涉及升遷調(diào)動的適時進行審計;對群眾反映強烈、問題較為突出的安排優(yōu)勢兵力打殲滅戰(zhàn)。
(二)在審計過程中把住“三個關口”。一是把住“質(zhì)量關”。在嚴格執(zhí)行審計署6號令的基礎上建立了“三級復核”制度，對審計項目全過程實施質(zhì)量控制。二是把住“人情關”。在嚴格執(zhí)行“八不準”的基礎上，縣委同審計局簽訂了廉政責任狀，審計局同全體審計人員簽訂了廉政責任狀，在廉政問題上實行一票否決。三是把住“評價關”。在對被審計單位評價上，我們嚴格區(qū)分主管責任和直接責任，由審計機關召開業(yè)務會議討論決定，確保了對被審計對象的評價客觀公正。
(三)在審計內(nèi)容上注重“三個熱點”。一是著重看財務收支的真實性和合法性;二是著重看主要經(jīng)濟指標完成的情況及其經(jīng)濟效益情況;三是著重看被審計對象執(zhí)行財經(jīng)紀律及廉政情況。這樣就保證了從多個角度去評價被審計對象，收到了事半功倍的的效果。
(四)在審計方法上做到“三個結(jié)合”。一是經(jīng)濟責任審計與財政財務收支審計相結(jié)合。在項目安排上，注重把經(jīng)濟責任審計與財政財務收支審計統(tǒng)籌考慮，有效地節(jié)約了審計資源，提高了工作效率。二是審計與審計調(diào)查相結(jié)合。在實際工作中，我們注意發(fā)現(xiàn)被審計對象普遍存在的的共性問題和群眾反映強烈的熱點問題，針對這些情況及時對其進行專項審計調(diào)查，為縣委、縣政府及時解決問題，提供重要依據(jù)。三是經(jīng)濟責任審計與專項審計相結(jié)合。著重核實重大經(jīng)濟決策所產(chǎn)生的效果，為客觀評價干部提供依據(jù)。
四、正確運用成果，發(fā)揮監(jiān)管效能。
經(jīng)濟責任審計的實施方案篇二
按照《干部任期經(jīng)濟責任審計工作方案》統(tǒng)一安排，從20xx年5月上旬起，審計處成立審計組，對有經(jīng)濟責任的部分中層領導干部進行任期經(jīng)濟責任審計。為明確審計范圍，審計程序，突出重點，確保審計質(zhì)量，現(xiàn)制定實施方案如下：
一、審計目標。
通過審計，摸清被審計人員任職期間對所在部門、單位財務收支的真實性、合法性和效益性以及有關經(jīng)濟活動應當負有的經(jīng)濟責任，在其它工作中所承擔的工作責任等。切實加強對領導干部的監(jiān)督管理，增強責任意識，促進廉潔從政，促進黨風廉政建設，為組織部門考核、任用干部提供參考依據(jù)。
二、審計重點、主要內(nèi)容。
(一)審計重點。對財務收支的真實合法，重大事項決策程序及效果，內(nèi)部控制制度健全有效，資產(chǎn)安全完整，領導干部本人廉潔自律等情況進行審計。
(二)審計的主要內(nèi)容(按工作性質(zhì)分類)。
1、黨務領導干部(機關、院系)審計的主要內(nèi)容：
(1)是否依法履行黨務管理職能;。
(2)校撥黨建經(jīng)費、學生經(jīng)費管理有無規(guī)章制度，使用管理情況如何;。
(3)本人是否遵守國家財經(jīng)法規(guī)和財務制度，有無違紀違規(guī)問題;。
(4)其他需要審計的事項。
2、行政機關、教輔單位領導干部審計的主要內(nèi)容：
(1)是否依法履行經(jīng)濟管理職能;。
(2)校撥經(jīng)費及其他收入經(jīng)費管理使用情況;。
(3)各類資產(chǎn)是否安全完整、保值增值，使用效益如何;。
(4)本人是否遵守國家財經(jīng)法規(guī)和財務制度，有無違紀違規(guī)問題;。
(5)其他需要審計的事項。
3、教學院系、獨立學院行政領導干部審計的主要內(nèi)容：
(1)是否依法履行經(jīng)濟管理職能;。
(3)各類資產(chǎn)是否安全完整、保值增值，使用效益如何;。
(5)單位有無經(jīng)濟實體，其資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益和盈虧狀況如何;。
(6)財務管理規(guī)章制度及其它內(nèi)部控制制度是否健全、有效;。
(8)本人是否遵守國家財經(jīng)法規(guī)和財務制度，有無違紀違規(guī)問題;。
(9)截止12月底債權(quán)、債務是否真實、清楚;。
(10)其他需要審計的事項。
4、二級財務獨立核算單位領導干部審計的主要內(nèi)容：
(1)是否依法履行經(jīng)濟管理職能;。
(3)各類資產(chǎn)是否安全完整、保值增值，使用效益如何;。
(5)所辦產(chǎn)業(yè)的`效益、資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益和盈虧狀況如何;。
(6)財務管理規(guī)章制度和內(nèi)部控制制度是否健全、有效;。
(8)本人是否遵守國家財經(jīng)法規(guī)和財務制度，有無違紀違規(guī)問題;。
(9)截止月底的債權(quán)、債務是否真實、清楚，有無重要遺留問題;。
(10)其他需要審計的事項。
三、審計范圍。
組織部委托的需接受經(jīng)濟責任審計的部分中層領導干部，名單如下(78人)：
四、審計程序。
(一)審計處5月7日送達審計通知書;。
(二)被審計人員撰寫個人述職報告，所在單位準備相關材料;。
(三)5月10日起審計組開始進點，召開所在單位有關人員座談會。聽取被審計干部工作匯報，查閱相關審計資料;(提交個人述職報告和所需相關資料)。
(五)征求被審計個人及所在單位的書面回復意見，審計組對審計報告進行修改完善。
(六)各審計組向經(jīng)濟責任審計聯(lián)系會議匯報審計情況，審核審計報告，研究確定后，審計處出具正式審計報告。
五、審計工作具體安排。
因本次需審計人數(shù)較多，涉及單位多，不僅涉及黨政、教輔、直屬單位和教學單位，還涉及獨立學院，二級財務獨立核算單位。為順利開展工作，提高工作效率，將被審計人員按工作性質(zhì)分三批進行審計，具體安排如下：
第一批：黨政群團、教輔單位和機關黨支書記(42人)。
六、審計組組成人員。
七、審計工作要求。
(一)審計組應當根據(jù)審計進度安排，合理安排工作時間，根據(jù)審計人員的業(yè)務能力和審計經(jīng)驗合理分配工作任務，明確每個審計人員的管理事項及職責分工，保證每一階段的工作有序順利進行。
(二)審計過程中，審計人員應當恪守“嚴格依法、正直坦誠、客觀公正、勤勉盡責、保守秘密”的20字基本審計職業(yè)道德，廉潔從審。
(三)審計人員要認真查閱審計資料，做好工作底稿，合理運用職業(yè)判斷，保持職業(yè)謹慎，恰當?shù)贸鰧徲嫿Y(jié)論，規(guī)避審計風險。
(四)嚴格執(zhí)行審計紀律，堅持文明審計，保持良好的職業(yè)形象。
經(jīng)濟責任審計的實施方案篇三
說明黨和政府都十分重視經(jīng)濟責任審計工作，各級審計機關經(jīng)過十多年的探索創(chuàng)新，促進了經(jīng)濟責任審計事業(yè)的快速發(fā)展，經(jīng)濟責任審計工作取得了顯著成效。我們應以此為契機，倍加重視、倍加努力，開拓創(chuàng)新，開創(chuàng)經(jīng)濟責任審計事業(yè)的新篇章。筆者認為，目前加強經(jīng)濟責任審計工作應注重五性，即經(jīng)濟責任審計的主動性、及時性、嚴肅性、參與性和建設性。
主動性，是觀念和行動最集中的表現(xiàn)，是放大經(jīng)濟責任審計功能的前提。我們要提高認識，解放思想，前移經(jīng)濟責任審計窗口，建好經(jīng)濟責任審計對象的檔案，做好經(jīng)常性的調(diào)查摸底工作，積極配合組織部門安排好審計項目計劃，要主動地思考經(jīng)濟責任審計大框架，主動地適應組織部門干部監(jiān)管的需求，主動地探索經(jīng)濟責任審計的難點、亮點、方法、結(jié)果運用、效率和效果，進一步完善制度建設，讓經(jīng)濟責任審計成為審計工作轉(zhuǎn)型和績效提升的重要方面，進而從機制、權(quán)力、源頭上促使財政資金的高效使用。
及時性，就是要及時地組織經(jīng)濟責任審計項目的實施，高質(zhì)量地完成好每一個審計項目，讓領導和組織部門滿意，讓被審計單位滿意，讓人民滿意。經(jīng)濟責任審計的難點就是時間緊、任務重、要求高。審計部門總希望組織部門對領導干部實行先審后離。但組織部門由于多方面的因素，不可能對所有領導干部都實行先審后離，審計機關也不可能在較短的時間內(nèi)對組織部門交辦的審計項目全部完成。我們要圍繞離任必審，輔之以必要的任中審計，精心組織，加強領導，合理利用審計資源，全力以赴，精雕細刻，保證質(zhì)量，報告及時，使經(jīng)濟責任審計的效果更好，領導更需要，社會更關注。
嚴肅性，就是要嚴肅認真地對待經(jīng)濟責任審計的每一個環(huán)節(jié)，做到環(huán)環(huán)相扣，滴水不漏，依法審計，客觀公正。一是要清正廉潔，不循私情，嚴格執(zhí)行中央八項規(guī)定和審計署廉潔從審八不準規(guī)定，始終保持審計人員的良好形象;二是審計人員要增強辦案的敏銳意識，善于發(fā)現(xiàn)蛛絲馬跡，查處各種違法違紀問題，增強審計的威懾力;三是對查出的問題要嚴肅對待，認真核查數(shù)字的準確性、證據(jù)的充分性及定性依據(jù)的適用性，做到鐵證如山，準確無誤，嚴格防范審計風險。
經(jīng)濟責任審計的實施方案篇四
第一條為規(guī)范企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責任審計工作，提高審計質(zhì)量，根據(jù)國家有關規(guī)定和內(nèi)部審計準則，制定本指南。
第二條本指南所稱企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責任審計，是指企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)對企業(yè)內(nèi)部管理領導干部(以下簡稱企業(yè)內(nèi)管干部)開展的經(jīng)濟責任審計。
企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的對象，包括企業(yè)主要業(yè)務部門的負責人、企業(yè)下屬全資或控股企業(yè)的法定代表人(包括主持工作一年以上的副職領導干部)等。
第三條本指南所稱經(jīng)濟責任，是指企業(yè)內(nèi)管干部在任職期間因其所任職務，依法對所在企業(yè)或部門(以下簡稱企業(yè)內(nèi)管干部所在企業(yè))的財務收支及有關經(jīng)濟活動應當履行的職責、義務。
第四條本指南適用于國有和國有控股企業(yè)及下屬全資或控股企業(yè)(含國有和國有控股金融企業(yè))。
其他組織的內(nèi)部審計機構(gòu)開展經(jīng)濟責任審計，可以參照本指南執(zhí)行。
第五條企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責任審計包括離任經(jīng)濟責任審計、任中經(jīng)濟責任審計和專項經(jīng)濟責任審計。
離任經(jīng)濟責任審計，指企業(yè)內(nèi)管干部任期屆滿，或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、免職、辭職、退休等事項前進行的經(jīng)濟責任審計。
任中經(jīng)濟責任審計，指企業(yè)內(nèi)管干部任職期間進行的經(jīng)濟責任審計，包括實行年薪制及股權(quán)激勵機制的企業(yè)(包括試點企業(yè))在任期內(nèi)獎勵兌現(xiàn)前的審計、任期屆滿連任時的審計，以及任職時間較長、上級企業(yè)根據(jù)規(guī)定和需要安排的審計。
專項經(jīng)濟責任審計，指企業(yè)內(nèi)管干部存在違反廉潔從業(yè)規(guī)定和其他違法違紀行為，或其所任職企業(yè)發(fā)生債務危機、長期經(jīng)營虧損、資產(chǎn)質(zhì)量較差等重大財務異常狀況，以及發(fā)生合并分立、破產(chǎn)關閉、重組改制等重大經(jīng)濟事項情況下進行的經(jīng)濟責任審計。
第六條經(jīng)濟責任審計期間按照會計年度確定，并以此確定審計和評價財務數(shù)據(jù)的期初數(shù)。企業(yè)內(nèi)管干部的任職時間為某一年度的上半年，則以該年度初作為企業(yè)內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計期間的期初;企業(yè)內(nèi)管干部的任職時間為某一年度的下半年，則以下一年度初作為企業(yè)內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計期間的期初。
第七條經(jīng)濟責任審計范圍應當遵循重要性原則確定，并充分考慮審計風險。企業(yè)總部及重要的下屬全資或控股企業(yè)(以下簡稱子企業(yè))應當納入審計范圍，納入審計范圍的資產(chǎn)量一般不低于企業(yè)內(nèi)管干部所在企業(yè)資產(chǎn)總額的70%，子企業(yè)戶數(shù)不低于該企業(yè)總戶數(shù)的50%.下列子企業(yè)應當納入經(jīng)濟責任審計范圍：
(一)資產(chǎn)或者效益占有重要位置的子企業(yè);。
(二)由企業(yè)內(nèi)管干部兼職的子企業(yè);。
(三)任期內(nèi)發(fā)生合并分立、重組改制等產(chǎn)權(quán)變動的子企業(yè);。
(四)任期內(nèi)關停并轉(zhuǎn)或者出現(xiàn)經(jīng)營虧損、資不抵債、債務危機等財務異常狀況的子企業(yè);。
(五)任期內(nèi)未接受過審計的子企業(yè);。
(六)各類金融子企業(yè)及內(nèi)部資金結(jié)算中心等。
第八條內(nèi)部審計機構(gòu)可以根據(jù)需要委托具有相應資質(zhì)的社會審計組織實施審計，但應由內(nèi)部審計機構(gòu)負責出具審計通知書、審批審計實施方案、做出審計結(jié)果報告。
第九條內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員在進行經(jīng)濟責任審計時，應當按照內(nèi)部審計準則的規(guī)定，運用各種審計方法，并根據(jù)審計工作的需要，合理使用抽樣技術和計算機輔助審計技術，以實現(xiàn)審計目標。
第十條內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員應當充分利用企業(yè)近期內(nèi)部審計與外部審計成果。在利用內(nèi)部審計與外部審計成果時，應當注意以下問題：
(一)利用內(nèi)部審計成果時，應當評估企業(yè)內(nèi)管干部所在企業(yè)內(nèi)部審計環(huán)境及內(nèi)部審計工作成果的有效性，以合理確信審計結(jié)論的可靠性。
(二)在利用外部社會審計成果時，應當采用一定的審計程序進行評估，以合理確信審計結(jié)論的真實性。
(三)利用國家審計成果時，可以在給予必要審計關注的基礎上加以利用。
(四)在審計企業(yè)資產(chǎn)狀況時，可以借鑒相關年度的清產(chǎn)核資專項成果。當審計結(jié)論與清產(chǎn)核資專項成果不一致時，應當遵循謹慎性原則追加適當?shù)膶徲嫵绦颉?BR> (五)利用企業(yè)內(nèi)管干部所在企業(yè)及有關部門的紀檢監(jiān)察工作成果時，對于已經(jīng)辦結(jié)的案件，可以在給予必要審計關注的基礎上直接利用;對于正在辦理的案件，應當注意與企業(yè)內(nèi)管干部所在企業(yè)及有關紀檢監(jiān)察機構(gòu)的溝通配合。
第十一條企業(yè)可以建立經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議(以下簡稱聯(lián)席會議)制度。聯(lián)席會議一般應當由紀檢、監(jiān)察、審計、人力資源和監(jiān)事會等部門組成。聯(lián)席會議下設辦公室負責日常工作。
聯(lián)席會議應當定期召開會議，檢查、通報審計結(jié)果運用情況，協(xié)調(diào)解決審計結(jié)果運用中的問題，督促落實審計結(jié)果的運用。
第二章審計準備階段。
第十二條審計準備階段的工作主要包括以下內(nèi)容：
(一)審計立項;。
(三)確定審計組;。
(四)制發(fā)審計通知書。
第十三條審計立項。內(nèi)部審計機構(gòu)根據(jù)有關法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度，接受本企業(yè)董事會或高級管理層的委派或相關干部管理部門的委托(以下簡稱相關單位委派或委托)進行審計立項，作出審計計劃安排。特殊情況下，可以調(diào)整審計計劃，追加審計項目。
第十四條編制經(jīng)濟責任審計工作方案。經(jīng)濟責任審計工作方案主要包括以下內(nèi)容：
(一)審計目標;。
(二)審計對象;。
(三)審計范圍;。
(四)審計內(nèi)容與重點;。
(五)審計組織與分工;。
(六)工作要求。
第十五條確定審計組。內(nèi)部審計機構(gòu)根據(jù)經(jīng)濟責任審計事項，選派審計人員組成審計組。審計組實行組長負責制。
審計組應當由具有相關工作經(jīng)驗和專業(yè)知識的人員組成;審計組組長由內(nèi)部審計機構(gòu)確定，審計組組長應當是具有經(jīng)濟責任審計工作經(jīng)驗或具有較高相關專業(yè)技術資格的業(yè)務負責人。
第十六條制發(fā)審計通知書。內(nèi)部審計機構(gòu)應當在實施審計三日前，向企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)送達審計通知書。具有特殊目的的經(jīng)濟責任審計項目，也可以在審計實施時送達審計通知書。
審計通知書由審計組起草，經(jīng)內(nèi)部審計機構(gòu)審核，報內(nèi)部審計機構(gòu)主管領導簽發(fā)。
審計通知書可以附相關單位委派或委托書、需提供的審計資料清單等。
第十七條企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)和其他有關單位，應當按照審計通知書的要求提供與企業(yè)內(nèi)管干部履行經(jīng)濟責任有關的下列資料：
(一)企業(yè)內(nèi)管干部任期內(nèi)財務收支相關資料;。
(三)主管部門有關批準文件;。
(四)相關監(jiān)督管理部門的檢查報告、內(nèi)部與外部審計結(jié)果及其相關資料;。
(五)重大事項，包括重大歷史遺留問題、重大訴訟事項和重大違紀事項等的處理情況;。
(六)企業(yè)內(nèi)管干部履行經(jīng)濟責任情況的述職報告。述職報告主要內(nèi)容包括：
1.任職期限、職責范圍和分管的工作;。
3.任期內(nèi)企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益情況，重大經(jīng)濟決策事項、決策過程及其執(zhí)行效果;。
4.任期內(nèi)存在的主要問題;。
5.任期內(nèi)個人遵守廉潔從業(yè)規(guī)定的情況;。
6.其他需要說明的情況。
(七)審計組認為需要的其他資料。
第十八條企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)應當對所提供資料的真實性、完整性負責，并作出書面承諾。
第十九條審計通知書送達后，企業(yè)內(nèi)管干部或所在企業(yè)要求內(nèi)部審計人員回避的，內(nèi)部審計機構(gòu)應當按照回避制度的規(guī)定決定是否回避。應當回避的，調(diào)整審計組成員并告知企業(yè)內(nèi)管干部或所在企業(yè)。
第二十條審計實施階段的工作主要包括以下內(nèi)容：
(一)召開審計組進點會議;。
(二)開展審前調(diào)查;。
(四)現(xiàn)場審計取證;。
(五)編制審計工作底稿;。
(七)征求企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)意見。
第二十一條召開審計組進點會議。審計組進駐企業(yè)內(nèi)管干部所在企業(yè)時，應當召開有審計組主要成員、企業(yè)內(nèi)管干部及其所在單位有關人員參加的進點會議，安排審計工作有關事項。
內(nèi)部審計機構(gòu)主管領導或?qū)徲嫿M組長應當說明審計目的和依據(jù)、審計范圍、審計內(nèi)容、工作程序、參審人員、審計場所、實施時間、審計紀律、舉報電話等，并提出需要協(xié)助、配合審計的有關事項和要求。
企業(yè)內(nèi)管干部應當就其任職期間履行經(jīng)濟責任的情況進行述職。
第二十二條開展審前調(diào)查。審計組在編制審計實施方案前，應當根據(jù)審計項目的規(guī)模、性質(zhì)、緊急程度，安排適當?shù)娜藛T和時間，調(diào)查了解企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)的有關情況。
第二十三條審計組在編寫經(jīng)濟責任審計實施方案前，應當熟悉與審計事項有關的法律法規(guī)和政策，調(diào)查了解企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)的基本情況，并對所在企業(yè)的內(nèi)部控制進行初步測試。需要了解的基本情況包括以下內(nèi)容：
(二)企業(yè)內(nèi)管干部的職責范圍和分管工作;。
(三)經(jīng)營環(huán)境，如國家宏觀經(jīng)濟環(huán)境、產(chǎn)業(yè)政策、經(jīng)營風險，行業(yè)現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢等;。
(四)相關法律法規(guī)、政策，特定的會計、稅收、外匯、貿(mào)易等慣例的要求及執(zhí)行情況;。
(五)所在企業(yè)適用的業(yè)績指標體系以及業(yè)績評價情況;。
(六)所在企業(yè)內(nèi)部控制建立健全及執(zhí)行情況;。
(七)以前年度接受審計、監(jiān)管、檢查及其整改情況;。
(九)信息系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù);。
(十)其他需要了解的情況。
第二十四條編制審計實施方案。審計組應根據(jù)國家有關法律法規(guī)、政策及企業(yè)內(nèi)部有關規(guī)定和審前調(diào)查的情況，按照重要性和謹慎性原則，在評估風險的基礎上，圍繞審計目標確定審計的范圍、內(nèi)容、方法和步驟，編制審計實施方案。審計實施方案主要包括以下內(nèi)容：
(一)編制依據(jù);。
(二)企業(yè)內(nèi)管干部所在企業(yè)的名稱和基本情況;。
(三)審計目標、審計范圍;。
(四)審計內(nèi)容、重點、方法及具體實施步驟;。
(五)預定審計工作起訖日期;
(六)重要性水平及對審計風險的評估;。
(七)審計組組長、審計組成員及其分工;。
(八)審計質(zhì)量控制措施;。
(九)編制單位、日期;
(十)其他有關內(nèi)容。
第二十五條審計實施方案由審計組編制，經(jīng)審計組組長審核，報內(nèi)部審計機構(gòu)主管領導批準實施。
第二十六條審計組根據(jù)實際情況和工作需要，通過訪談、問卷調(diào)查、個別詢問等調(diào)查方式，進一步了解企業(yè)內(nèi)管干部及所在企業(yè)的有關情況。調(diào)查對象一般包括企業(yè)內(nèi)管干部所在企業(yè)董事會、監(jiān)事會成員，其他領導人員，部門負責人，企業(yè)工會、部分職工代表及其他相關人員等。
第二十七條審計組應當按照審計實施方案，對企業(yè)內(nèi)管干部所在企業(yè)內(nèi)部控制的健全性和有效性進行測試，設計實質(zhì)性審查的程序和范圍。測試的主要方法包括文字表述法、流程圖法和測評表法。測試時，可以任選一種方法，也可以幾種方法同時并用。
審計人員決定不依賴某項內(nèi)部控制的，或被審計企業(yè)規(guī)模較小、業(yè)務比較簡單的，審計人員可以對審計事項直接進行實質(zhì)性審查。
第二十八條在實施審計中，審計組通過調(diào)查了解和內(nèi)部控制測試，如發(fā)現(xiàn)存在下列情形之一的，應當及時調(diào)整審計實施方案：
(二)內(nèi)部控制測試結(jié)果顯示審計組需要調(diào)整審計重點、步驟和方法的;。
(三)發(fā)現(xiàn)重大違法違紀事項，需要改變審計內(nèi)容和審計重點的;。
(四)審計范圍受到限制，不能正常開展工作的;。
(五)審計組成員及其分工發(fā)生重大變化的;。
(六)其他需要調(diào)整的情形。
第二十九條經(jīng)濟責任審計實施方案的審計目標、審計組組長、審計重點、預定的審計工作完成時間等內(nèi)容發(fā)生重大變化的，應報經(jīng)內(nèi)部審計機構(gòu)主管領導批準后實施。
第三十條現(xiàn)場審計取證。審計組實施審計時，可以運用檢查、觀察、詢問、重新計算、重新操作、外部調(diào)查等方法，獲取充分、適當、可靠的審計證據(jù)。對企業(yè)內(nèi)管干部所在企業(yè)的信息系統(tǒng)，可以采取復制、截屏、拍照等方法取得審計證據(jù)。
審計人員向有關單位和個人進行調(diào)查詢問取得的審計證據(jù)，應當有提供者的簽名、蓋章。不能取得提供者簽名和蓋章的，由審計人員注明原因，并由兩名以上審計人員簽字予以證明。
審計組組長應當對審計人員收集審計證據(jù)工作進行督導，并對審計證據(jù)進行審核。發(fā)現(xiàn)審計證據(jù)不符合要求的，應當責成審計人員進一步取證或采取替代審計程序。
第三十一條編制審計工作底稿。審計人員對審計實施方案確定的審計事項，均應當編制審計工作底稿。
第三十二條審計工作底稿應當包括以下內(nèi)容：
(一)審計項目及審計事項名稱;。
(二)審計過程、審計結(jié)論及定性依據(jù);。
(三)審計人員姓名、編制日期;
(四)復核人員姓名、復核意見、復核日期;
(五)索引號、所附審計證據(jù)的數(shù)量及清單;。
(六)被審計單位意見、簽字及蓋章。
第三十三條審計工作底稿應當經(jīng)審計組組長或其指定人員復核，并對以下事項提出復核意見：
(一)事實是否清楚;。
(二)證據(jù)是否充分、適當;。
(三)定性依據(jù)是否準確;。
(四)審計結(jié)論是否恰當;。
(五)審計意見、建議是否恰當。
第三十四條現(xiàn)場審計結(jié)束前，審計組應當對取得的審計證據(jù)進行綜合分析，并與企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)就審計事項初步交換審計意見。
第三十五條對審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題，審計組應當及時向內(nèi)部審計機構(gòu)報告。對特別重大的事項，內(nèi)部審計機構(gòu)應當及時向董事會或高級管理層報告。
第三十六條撰寫經(jīng)濟責任審計報告(征求意見稿)。審計組實施審計后，由審計組組長或其指定的審計人員，在對審計工作底稿、審計證據(jù)及相關資料進行匯總和分析的基礎上，考慮企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)關于審計事項的初步意見，撰寫經(jīng)濟責任審計報告(征求意見稿)。
第三十七條企業(yè)內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計報告應當按照以下格式編寫：
(一)標題。***(企業(yè)名稱和企業(yè)內(nèi)管干部職務)***(企業(yè)內(nèi)管干部姓名)同志任期(或任中)經(jīng)濟責任審計報告(征求意見稿)。
(二)主送。委派或委托的相關單位，包括董事會或者主要領導、組織人事部門等。
(三)正文。主要包括審計基本情況說明、被審計企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)情況介紹、審計發(fā)現(xiàn)的問題、審計評價、審計意見和建議等內(nèi)容。
(四)附件。其他資料。
(五)落款。***(企業(yè)內(nèi)管干部姓名)同志經(jīng)濟責任審計組、時間。
(一)審計基本情況。主要是概要說明審計依據(jù)、審計對象，審計范圍、內(nèi)容、方式和起止時間，延伸、追溯審計重要事項的情況，以及企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)配合審計工作的情況。
(二)被審計企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)基本情況。主要包括企業(yè)內(nèi)管干部的任職期間、職責范圍、分管工作，所在企業(yè)的歷史沿革、機構(gòu)設置、人員編制、經(jīng)營范圍、財務狀況等基本情況。
(三)被審計企業(yè)內(nèi)管干部的主要工作及成績，包括主要考核指標完成情況。
(四)審計發(fā)現(xiàn)的與被審計企業(yè)內(nèi)管干部履行經(jīng)濟責任有關的主要問題。包括財務收支真實、合法、效益情況，重大經(jīng)濟決策的制定和執(zhí)行情況，內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況，企業(yè)內(nèi)管干部遵守廉潔從業(yè)規(guī)定情況及其他方面的問題。如有相關單位委托的特別事項，應專門對該事項的審計結(jié)果進行報告?！捌渌矫娴膯栴}”主要指責任主體并非企業(yè)內(nèi)管干部或其所在企業(yè)的問題、企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)在審計過程中自行糾正的問題等。
報告中應當寫明問題事實、違反相關法律法規(guī)或內(nèi)部規(guī)章制度的具體內(nèi)容、所造成的影響或后果等，并逐項說明企業(yè)內(nèi)管干部應當承擔的責任及認定原因。
(五)審計評價。主要是在審計職權(quán)范圍內(nèi)，概括并評價企業(yè)內(nèi)管干部任職期間開展的主要工作。同時，根據(jù)審計查證或者認定的事實，以國家有關法律法規(guī)、相關考核目標和行業(yè)標準等為依據(jù)，對企業(yè)內(nèi)管干部履行經(jīng)濟責任情況進行綜合評價。
(六)審計意見和建議。對審計發(fā)現(xiàn)的問題，審計組應當提出審計處理意見和審計建議。
第三十九條征求企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)意見。審計組應當征求企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)對經(jīng)濟責任審計報告(征求意見稿)的意見。
企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)自收到審計報告(征求意見稿)之日起十日內(nèi)提出書面反饋意見;在規(guī)定期限內(nèi)沒有提出書面意見的，視同無異議。
企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)對審計報告(征求意見稿)有異議的，審計組應當研究、核實，撰寫審計組關于采納情況的書面說明，并考慮是否需要修改審計報告(征求意見稿)。審計報告(征求意見稿)經(jīng)審計組集體討論，由審計組組長審核定稿。
第四章審計內(nèi)容。
第四十條企業(yè)內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計應當重點檢查所在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展情況、財務收支情況、履行國有資產(chǎn)出資人經(jīng)濟管理和監(jiān)督職責情況、遵守法律法規(guī)和貫徹執(zhí)行國家有關經(jīng)濟工作方針政策和決策部署情況、制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟決策情況、內(nèi)部控制建立和執(zhí)行情況以及遵守有關廉潔從業(yè)規(guī)定情況等。
第四十一條企業(yè)經(jīng)營發(fā)展情況、財務收支情況、履行國有資產(chǎn)出資人經(jīng)濟管理和監(jiān)督職責情況的審計，可以重點審查企業(yè)財務收支的真實性、合法性和效益性。
第四十二條財務收支的真實性審計。重點審查企業(yè)內(nèi)管干部任職期間企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果是否真實、完整，賬實是否相符，會計核算是否準確，合并財務報表范圍是否完整等。主要內(nèi)容包括：
(一)企業(yè)財務會計核算是否準確、真實，是否存在財務狀況和經(jīng)營成果不實的問題;。
(三)企業(yè)會計賬簿記錄與實物、款項和有關資料是否相符;。
(四)企業(yè)采用的會計確認標準或計量方法是否正確，有無隨意變更或者濫用會計估計和會計政策，故意編造虛假利潤等問題。
第四十三條財務收支的合法性審計。重點審查企業(yè)內(nèi)管干部任職期間，企業(yè)的財務收支管理和核算是否符合國家有關規(guī)定。主要內(nèi)容包括：
(二)企業(yè)資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益的確認和核算是否符合有關規(guī)定，有無隨意改變確認標準或計量方法，以及虛列、多列、不列或者少列資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益等問題。
第四十四條財務收支的效益性審計。重點審查企業(yè)的盈利能力狀況、資產(chǎn)質(zhì)量狀況、債務風險狀況、經(jīng)營增長狀況等方面經(jīng)濟指標完成情況。
(一)盈利能力狀況審計。主要通過資本及資產(chǎn)報酬水平、成本費用控制水平和經(jīng)營現(xiàn)金流量狀況等反映企業(yè)盈利能力的財務指標，審查企業(yè)內(nèi)管干部在任職期間企業(yè)的投入產(chǎn)出水平和盈利能力。可參考指標包括：凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報酬率、銷售(營業(yè))利潤率、成本費用利潤率等。
(二)資產(chǎn)質(zhì)量狀況審計。主要通過資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度、資產(chǎn)運行狀態(tài)、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)以及資產(chǎn)有效性等方面的財務指標，審查企業(yè)內(nèi)管干部任職期間企業(yè)占用經(jīng)濟資源的利用效率、資產(chǎn)管理水平與資產(chǎn)的安全性?？蓞⒖贾笜税ǎ嚎傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應收賬款周轉(zhuǎn)率、不良資產(chǎn)比率、資產(chǎn)現(xiàn)金回收率等。
在資產(chǎn)質(zhì)量狀況審計中應重點對不良資產(chǎn)進行審計，應當按照企業(yè)內(nèi)管干部任期職責、任期時間及不良資產(chǎn)產(chǎn)生原因等情況，分清企業(yè)不良資產(chǎn)產(chǎn)生的責任。應注意核實企業(yè)內(nèi)管干部任期以前存在的不良資產(chǎn)、任期內(nèi)消化的任期以前的不良資產(chǎn)、任期內(nèi)新增不良資產(chǎn)以及任期內(nèi)因客觀因素新增的不良資產(chǎn)。其中，客觀因素主要指國際環(huán)境、國家政策、自然災害等，主觀因素主要指決策失誤、經(jīng)營不善等。
(三)債務風險狀況審計。主要通過債務負擔水平、資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)、或有負債情況、現(xiàn)金償債能力等方面的財務指標，審查企業(yè)內(nèi)管干部任職期間企業(yè)的債務水平、償債能力及其面臨的債務風險?？蓞⒖贾笜税ǎ嘿Y產(chǎn)負債率、速動比率、現(xiàn)金流動負債比率、帶息負債比率、或有負債比率等。
(四)經(jīng)營增長狀況審計。主要通過市場拓展、資本積累、效益增長以及技術投入等方面的財務指標，審查企業(yè)內(nèi)管干部任職期間企業(yè)的經(jīng)營增長水平、資本增值狀況及持續(xù)發(fā)展能力?？蓞⒖贾笜税ǎ轰N售(營業(yè))增長率、資本保值增值率、任期年均資本增長率、銷售(營業(yè))利潤增長率、總資產(chǎn)增長率等。
第四十五條遵守法律法規(guī)和貫徹執(zhí)行國家有關經(jīng)濟工作方針政策和決策部署情況、制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟決策情況審計。審查企業(yè)內(nèi)管干部任職期間，企業(yè)重大決策、重要人事任免、重大項目安排和大額度資金運作事項(以下簡稱“三重一大”事項)的決策規(guī)則和程序是否建立健全，經(jīng)濟決策方案是否得到良好的執(zhí)行以及執(zhí)行的結(jié)果是否達到?jīng)Q策目標要求等內(nèi)容，明確企業(yè)內(nèi)管干部在重大經(jīng)濟決策中應負的責任。重大經(jīng)濟決策制定和執(zhí)行情況審計的具體內(nèi)容包括：
(一)企業(yè)是否建立了“三重一大”事項決策機制，制定的基本程序是否符合規(guī)定，是否存在未經(jīng)決策機構(gòu)集體討論、由企業(yè)內(nèi)管干部個人或少數(shù)人決策的問題。
(二)重大經(jīng)濟決策的內(nèi)容是否符合國家有關法律法規(guī)、政策及規(guī)定。
(三)重大經(jīng)濟決策是否經(jīng)國家有關部門核準或?qū)徟炗唴f(xié)議或者合同內(nèi)容是否符合企業(yè)實際，是否存在損害本企業(yè)利益的條款。
(四)重大經(jīng)濟決策方案是否得到良好執(zhí)行，是否明確了具體的管理部門，是否進行過程監(jiān)控。
(五)重大經(jīng)濟決策是否存在重大風險，決策方案中有無預防和控制風險轉(zhuǎn)化為損失的應對措施，決策執(zhí)行的結(jié)果是否達到?jīng)Q策目標要求，是否給企業(yè)造成損失或潛在損失等。
第四十六條內(nèi)部控制建立及執(zhí)行情況審計。審查企業(yè)內(nèi)管干部所在企業(yè)內(nèi)部控制的健全性、適當性和有效性，并結(jié)合企業(yè)內(nèi)管干部的職責要求確定其在內(nèi)部控制建立及執(zhí)行中應承擔的責任。應當注意審查以下內(nèi)容：
(一)內(nèi)部環(huán)境。審查企業(yè)治理結(jié)構(gòu)是否合理，機構(gòu)設置與權(quán)責分配是否明確，內(nèi)部審計機構(gòu)是否健全，人力資源政策是否有效制定和實施等。
(二)風險評估。審查企業(yè)是否能夠及時識別經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標相關的內(nèi)、外部風險，是否采用定性與定量相結(jié)合的方法，系統(tǒng)分析風險并合理確定風險應對策略等。
(三)控制活動。審查企業(yè)不相容職務分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評控制等控制措施是否恰當、有效，能否運用控制措施，對各種業(yè)務和事項的風險控制在可承受度之內(nèi)。
(四)信息與溝通。審查企業(yè)是否建立信息與溝通制度，內(nèi)部控制相關信息的收集、處理和傳遞程序是否明確，內(nèi)部控制相關信息能否在企業(yè)內(nèi)、外部各方面及時溝通和反饋，是否建立反舞弊機制等。
(五)內(nèi)部監(jiān)督。審查企業(yè)是否制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度，是否明確內(nèi)部審計機構(gòu)和其他內(nèi)部機構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責權(quán)限，是否制定內(nèi)部控制缺陷認定標準，是否定期對內(nèi)部控制有效性進行自我評價等。
第四十七條企業(yè)內(nèi)管干部遵守廉潔從業(yè)規(guī)定情況審計。主要審查企業(yè)內(nèi)管干部有無違反國家法律法規(guī)和廉政紀律，以權(quán)謀私，貪污、挪用、私分公款，轉(zhuǎn)移國家資財，行賄受賄和揮霍浪費等行為。主要內(nèi)容包括：
(一)有無以權(quán)謀私和違反廉潔從業(yè)規(guī)定的問題;。
(二)根據(jù)人事、紀檢監(jiān)察部門的意見，需要審計查證的事項;。
(三)根據(jù)群眾反映，需要審計查證的問題;。
(四)其他違法、違紀問題。
第四十八條經(jīng)濟責任審計還應當關注企業(yè)內(nèi)管干部貫徹落實科學發(fā)展觀，推動經(jīng)濟社會科學發(fā)展情況;遵守有關法律法規(guī)、貫徹執(zhí)行黨和國家有關經(jīng)濟工作的方針政策和決策部署情況;與履行經(jīng)濟責任有關的管理、決策等活動的經(jīng)濟效益、社會效益和環(huán)境效益情況等。
第五章審計評價及責任界定。
第四十九條內(nèi)部審計機構(gòu)對企業(yè)內(nèi)管干部履行經(jīng)濟責任情況實施審計后，應當根據(jù)審計查證或者認定的事實，依照法律法規(guī)、國家有關政策和規(guī)定、責任制考核目標、行業(yè)標準等，對企業(yè)內(nèi)管干部履行經(jīng)濟責任情況作出客觀公正的評價。審計評價不應超出審計的職權(quán)范圍和實際實施的審計范圍。評價結(jié)論應當有充分的審計證據(jù)支持。
第五十條評價企業(yè)內(nèi)管干部經(jīng)濟責任的方法，主要包括業(yè)績比較法、量化指標法、環(huán)境分析法、主客觀因素分析法、責任區(qū)分法等。
(一)業(yè)績比較法。包括縱向比較法(即任期初與任期末業(yè)績比較法，或先確定比較基期再將比較期與之進行對比的方法)和橫向比較法(即將相關業(yè)績與同行業(yè)平均水平進行比較的方法)。
(二)量化指標法。即運用能夠反映企業(yè)內(nèi)管干部履行經(jīng)濟責任情況的相關經(jīng)濟指標，分析其完成情況，總結(jié)相關經(jīng)濟責任的方法。
(三)環(huán)境分析法。即將企業(yè)內(nèi)管干部履行經(jīng)濟責任的行為置于相關的社會政治經(jīng)濟環(huán)境中加以分析，作出客觀評價。
(四)主客觀因素分析法。即對具體行為或事項進行主客觀分析，推究其具體的主客觀原因，分析該具體行為或事項是因為企業(yè)內(nèi)管干部的主觀過錯，還是由于客觀因素的影響，進而作出客觀評價。
(五)責任區(qū)分法。包括區(qū)分直接責任、主管責任和領導責任等。
第五十一條對企業(yè)內(nèi)管干部履行經(jīng)濟責任情況的評價，可以采取分類評價和綜合評價相結(jié)合的方法。
第五十二條對企業(yè)財務收支真實性的評價，可以根據(jù)內(nèi)部審計機構(gòu)確認的審計結(jié)果，給予“××同志任職期間，企業(yè)財務狀況真實(基本真實、不真實或嚴重失真)”的評價意見。
(一)“真實”的評價標準：會計核算和財務報表如實反映了企業(yè)財務收支情況及與其相應的經(jīng)營活動。
(二)“基本真實”的評價標準：會計核算和財務報表雖存在個別不真實事項，但總體上能夠如實反映企業(yè)財務收支情況及與其相應的經(jīng)營活動。
(三)“不真實”的評價標準：會計核算和財務報表沒有如實反映企業(yè)財務收支情況及與其相應的經(jīng)營活動。
(四)“嚴重失真”的評價標準：會計核算和財務報表對企業(yè)財務收支情況及其相應的經(jīng)營活動的反映與實際嚴重不符。
第五十三條對企業(yè)財務收支合法性的評價，可以根據(jù)內(nèi)部審計機構(gòu)確認的審計結(jié)果，給予“××同志任職期間，企業(yè)嚴格遵守(基本遵守、違反或嚴重違反)國家有關財經(jīng)法律法規(guī)的規(guī)定”的評價意見。
(一)“嚴格遵守規(guī)定”的評價標準：嚴格執(zhí)行國家的會計核算制度，會計業(yè)務處理正確;嚴格執(zhí)行國家財務制度規(guī)定，審計未發(fā)現(xiàn)違反國家相關規(guī)定的行為。
(二)“基本遵守規(guī)定”的評價標準：較好執(zhí)行國家的會計核算制度，會計業(yè)務處理基本正確;基本執(zhí)行國家財務制度規(guī)定。
(三)“違反規(guī)定”的評價標準：沒有按國家會計核算制度規(guī)定處理會計業(yè)務;存在違反國家財務制度規(guī)定的行為，但數(shù)額不大、性質(zhì)不夠嚴重。
(四)“嚴重違反規(guī)定”的評價標準：存在做假賬、賬外賬等違反會計核算規(guī)定的行為;存在數(shù)額較大、性質(zhì)嚴重的違反國家財政財務制度規(guī)定的行為。
第五十四條對企業(yè)財務收支的效益性進行評價時，應當在定量指標評價的基礎上，對企業(yè)內(nèi)管干部任職期間的經(jīng)營管理水平進行定性分析與綜合評判。定量評價可以實行年度考核指標與任期考核指標相結(jié)合的方式。年度考核指標包括利潤總額和經(jīng)濟增加值，任期考核指標包括國有資本保值增值率和主營業(yè)務收入平均增長率。定性評價指標可包括企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的確立與執(zhí)行、經(jīng)營決策、發(fā)展創(chuàng)新、風險控制、基礎管理、人力資源、行業(yè)影響和社會貢獻等方面。
第五十五條對企業(yè)制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟決策情況的評價，可以在簡要表述企業(yè)制定的“三重一大”事項決策機制的基礎上，重點對決策程序、決策過程及決策效果進行分類評價。
(一)××等重大經(jīng)濟決策，符合國家有關法律法規(guī)和方針政策，決策程序合規(guī)，決策得到有效執(zhí)行并實現(xiàn)預期目標。
(二)××等重大經(jīng)濟決策內(nèi)容不符合有關規(guī)定，或應履行而未履行決策程序。
(三)××等重大經(jīng)濟決策依據(jù)不充分，未能實現(xiàn)預期目標。
第五十六條對內(nèi)部控制建立健全情況的評價，可以根據(jù)所在企業(yè)內(nèi)部控制的健全性、適當性和有效性情況，給予“××同志任職期間，制定和修訂了××項管理制度，采取了××措施，內(nèi)部控制有效(較為有效、無效)”的評價意見。
(一)“有效”的評價標準：內(nèi)部控制健全、適當;內(nèi)部控制執(zhí)行有效，實現(xiàn)管理目標。
(二)“較為有效”的評價標準：內(nèi)部控制較為健全;內(nèi)部控制執(zhí)行較為有效，基本實現(xiàn)管理目標，沒有出現(xiàn)重大內(nèi)部控制缺陷。
(三)“無效”的評價標準：內(nèi)部控制不健全;內(nèi)部控制執(zhí)行無效，出現(xiàn)重大內(nèi)部控制缺陷，沒有實現(xiàn)管理目標。
第五十七條對企業(yè)內(nèi)管干部遵守廉潔從業(yè)情況的評價，依據(jù)企業(yè)內(nèi)管干部個人遵守廉政紀律規(guī)定的情況，作出“在審計范圍內(nèi)，未發(fā)現(xiàn)××同志存在違反領導干部廉潔從業(yè)規(guī)定的行為”或“在審計范圍內(nèi)，××同志存在××問題(列舉違反領導干部廉潔從業(yè)規(guī)定的具體問題)”的評價意見。
第五十八條對企業(yè)內(nèi)管干部進行綜合評價時，應在前述分類評價的基礎上，對其履行經(jīng)濟責任的情況作出“履行、基本履行、未履行”的結(jié)論。
第五十九條對企業(yè)內(nèi)管干部履行經(jīng)濟責任過程中存在問題所應當承擔的直接責任、主管責任、領導責任，應當區(qū)別不同情況作出界定。
第六十條企業(yè)內(nèi)管干部在履行經(jīng)濟責任過程中應承擔直接責任的行為包括：
(一)直接違反法律法規(guī)、國家有關規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)定;授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反法律法規(guī)、國家有關規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)定。
(二)未經(jīng)民主決策、相關會議討論而直接決定、批準、組織實施重大經(jīng)濟事項，并造成重大經(jīng)濟損失浪費、國有資產(chǎn)(資金、資源)流失等嚴重后果。
(三)主持相關會議討論或者以其他方式研究，但是在多數(shù)人不同意的情況下直接決定、批準、組織實施重大經(jīng)濟事項，由于決策不當或者決策失誤造成重大經(jīng)濟損失浪費、國有資產(chǎn)(資金、資源)流失等嚴重后果等。
第六十一條企業(yè)內(nèi)管干部應承擔主管責任的行為包括：
(一)對其直接分管的工作不履行或者不正確履行經(jīng)濟責任。
(二)主持相關會議討論或者以其他方式研究，并且在多數(shù)人同意的情況下決定、批準、組織實施重大經(jīng)濟事項，由于決策不當或者決策失誤造成重大經(jīng)濟損失浪費、國有資產(chǎn)(資金、資源)流失等嚴重后果等。
第六十二條除直接責任和主管責任外，對企業(yè)內(nèi)管干部不履行或者不正確履行經(jīng)濟責任的其他行為，應當界定為承擔領導責任。
第六章審計終結(jié)階段。
第六十三條審計終結(jié)階段主要包括以下工作：
(四)出具審計決定書;。
(五)出具移交(移送)處理書;。
(六)監(jiān)督審計決定的執(zhí)行;。
(七)建立審計檔案。
第六十四條審計組提交經(jīng)濟責任審計報告。審計組應當在收到企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)書面意見或征求意見期限屆滿之日起十日內(nèi)提交經(jīng)濟責任審計報告，重大、疑難的審計事項經(jīng)內(nèi)部審計機構(gòu)主管領導批準可以在三十日內(nèi)提交報告，但最長不得超過六十日。
對被審計企業(yè)違反國家或企業(yè)內(nèi)部規(guī)定的財務收支行為、內(nèi)部審計機構(gòu)有權(quán)作出處理的，審計組應同時起草審計決定書。審計決定書應載明違反國家或企業(yè)內(nèi)部規(guī)定的財務收支行為的事實、定性、處理處罰決定、法律法規(guī)或內(nèi)部規(guī)定等依據(jù)，以及處理處罰決定的執(zhí)行期限。
審計組應當將經(jīng)濟責任審計報告、企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)對經(jīng)濟責任審計報告的書面意見、審計組的書面說明、審計實施方案、審計工作底稿、審計證據(jù)、審計決定書以及其他有關材料，報送內(nèi)部審計機構(gòu)。
第六十五條審計組組長應當對所提交經(jīng)濟責任審計報告的真實性負責。對審計發(fā)現(xiàn)的企業(yè)內(nèi)管干部違反廉潔從業(yè)規(guī)定的問題，審計組組長和審計人員不得隱瞞不報。
第六十六條經(jīng)濟責任審計報告的復核與審定。內(nèi)部審計機構(gòu)應當對下列事項進行復核，并出具書面復核意見。
(一)審計目標是否實現(xiàn);。
(三)審計發(fā)現(xiàn)的重要問題是否在審計報告中反映;。
(四)事實是否清楚、數(shù)據(jù)是否準確;。
(五)審計證據(jù)是否充分、適當;。
(六)審計評價、定性、處理處罰意見是否適當，適用法律、法規(guī)、規(guī)章和標準是否適當;。
(七)企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)提出的建議是否采納，如未采納，理由是否充分;。
(八)其他需要復核的事項。
第六十七條內(nèi)部審計機構(gòu)應當將經(jīng)濟責任審計報告、審計決定書、復核意見一并報送內(nèi)部審計機構(gòu)主管領導。一般審計事項的經(jīng)濟責任審計報告和審計決定書等審計文書，由內(nèi)部審計機構(gòu)主管領導審定;重大審計事項的經(jīng)濟責任審計報告，由審計業(yè)務會議審定。
第六十八條審計業(yè)務會議應當在充分討論的基礎上做出決定。內(nèi)部審計機構(gòu)應當根據(jù)審計業(yè)務會議決定修改經(jīng)濟責任審計報告、審計決定書等。
第六十九條撰寫經(jīng)濟責任審計結(jié)果報告。經(jīng)濟責任審計報告經(jīng)審定后，內(nèi)部審計機構(gòu)可以根據(jù)審定意見，撰寫并向委派或委托審計事項的單位報送經(jīng)濟責任審計結(jié)果報告。
第七十條企業(yè)內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計結(jié)果報告應當按照以下格式編寫：
(一)標題。***(內(nèi)部審計機構(gòu))關于***(企業(yè)名稱和企業(yè)內(nèi)管干部職務)***(企業(yè)內(nèi)管干部姓名)同志任期(或任中)經(jīng)濟責任審計結(jié)果報告。
(二)主送。委派或委托的相關單位，包括董事會或者主要領導、組織人事部門等。
(三)正文。正文格式同經(jīng)濟責任審計報告，但對相關內(nèi)容表述應進一步提煉匯總和歸類整理。
(四)附件。企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)對經(jīng)濟責任審計報告的意見。
(五)落款。內(nèi)部審計機構(gòu)(印章)、時間。
(六)抄送。聯(lián)席會議及有關部門。
第七十一條出具審計決定書。內(nèi)部審計機構(gòu)應當將審定后的審計決定書等審計文書，報送內(nèi)部審計機構(gòu)主管領導簽發(fā)。
第七十二條出具移交(移送)處理書。對經(jīng)濟責任審計中發(fā)現(xiàn)的企業(yè)內(nèi)管干部違法違紀等問題，審計組應起草移交(移送)處理書，由有關部門分別予以處理。
(一)對需要由企業(yè)內(nèi)管干部承擔一般經(jīng)濟責任的，移交相應管理部門處理;。
(二)對企業(yè)內(nèi)管干部違反黨紀政紀的，移交紀檢監(jiān)察部門處理;。
(三)對應依法追究企業(yè)內(nèi)管干部刑事責任的，移送司法機關處理。
第七十三條經(jīng)濟責任審計報告、審計決定書應及時送達企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)，并抄送有關部門。
第七十四條內(nèi)部審計機構(gòu)應向下達審計指令的董事會或高級管理層提交經(jīng)濟責任審計結(jié)果報告，并抄送有關部門。
第七十五條監(jiān)督審計結(jié)果執(zhí)行落實情況。內(nèi)部審計機構(gòu)應對審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況進行跟蹤監(jiān)督，并根據(jù)實際情況確定是否實施后續(xù)審計。后續(xù)審計結(jié)束后應當出具書面報告。
第七十六條建立審計檔案。審計結(jié)束后，內(nèi)部審計人員應當整理相關資料，并建立、保管審計檔案。下列資料應當歸入審計檔案：
(一)相關單位的委派或委托書、審計工作方案、審計實施方案、審計通知書;。
(二)審計工作底稿及相關審計取證材料;。
(四)審計報告復核意見書;。
(五)審計報告;。
(六)審計決定書、移交(移送)處理書;。
(七)企業(yè)整改情況報告;。
(八)其它相關資料。
第七章審計結(jié)果運用。
第七十七條企業(yè)董事會、管理層、干部管理部門或其他相關部門，應當注重對企業(yè)內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計結(jié)果的運用，強化經(jīng)濟責任審計效果。
(一)委派或委托內(nèi)部審計機構(gòu)對企業(yè)內(nèi)管干部進行經(jīng)濟責任審計的管理層或部門，可以采取適當?shù)姆绞皆谝欢ǚ秶鷥?nèi)通報審計結(jié)果。
(二)企業(yè)內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計結(jié)果，應當作為對企業(yè)內(nèi)管干部考核、任免、獎懲的重要依據(jù)，并以適當方式將審計結(jié)果運用情況反饋內(nèi)部審計機構(gòu)。
(四)對于有輕微違紀行為或有苗頭性、傾向性問題的企業(yè)內(nèi)管干部，企業(yè)可以開展誡勉教育。
(五)若因經(jīng)濟決策失誤給企業(yè)造成重大損失，或存在資產(chǎn)狀況不實、經(jīng)營成果虛假等問題，企業(yè)應當視其影響程度對企業(yè)內(nèi)管干部作出處理。
第七十八條在經(jīng)濟責任審計工作中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)其他領導干部存在嚴重問題的，經(jīng)董事會或高級管理層批準，內(nèi)部審計機構(gòu)可以進行延伸審計。
第八章附則。
第七十九條本指南自發(fā)布之日起施行。
第八十條本指南由中國內(nèi)部審計協(xié)會負責解釋。
經(jīng)濟責任審計的實施方案篇五
為規(guī)范經(jīng)濟責任審計業(yè)務的開展，規(guī)避和降低審計風險，提高審計工作質(zhì)量，根據(jù)國家有關法律法規(guī)和學校有關規(guī)定制定本工作流程。
一、審計計劃、立項。
(一)每年年底，根據(jù)校黨委組織部提出下一年度經(jīng)濟責任審計項目的初步意見，列入下一年度審計工作計劃。
(二)審計部門根據(jù)組織部門下達的經(jīng)濟責任審計委托書進行立項。
二、審計準備階段。
(一)成立審計組。
根據(jù)審計項目的審計工作量和實際工作需要，組成2人以上的審計組，指定審計組長，明確審計人員分工。審計項目實行主審負責制。
(二)進行審前調(diào)查。
審計組編制審計項目實施方案前，應當進行審前調(diào)查，了解被審計領導干部所在部門、單位和被審計領導干部的基本情況。審前調(diào)查可以采取召開座談會、實地考察、查閱檔案、收集材料等多種方式進行。
審計工作方案是對具體審計項目的審計程序及其時間等所作出的詳細安排，由項目主審在審計實施前編制完成，并報審計處負責人審批。批準后，應嚴格執(zhí)行審計方案內(nèi)容，無特殊原因不得修改。審計方案包括以下基本內(nèi)容：
2.預定審計工作起止日期;
3.審計組組長和審計組成員及分工;。
4.編制日期及其他內(nèi)容。
(四)送達審計通知書。
審計部門在實施審計5日前，向被審計領導干部所在單位送達審計通知書，并抄送財經(jīng)處、資產(chǎn)處等相關部門和被審計領導干部個人。審計通知同時進行網(wǎng)上公示。審計通知送達后，被審計領導干部所在單位及其本人應按照審計部門要求，及時如實提供相關資料，并于審計工作開始后5日內(nèi)送達審計部門。具體包括：
1.被審計領導干部任期目標責任書及任職期間履行經(jīng)濟管理職責情況書面材料;。
3.審計期間有關的會計資料、統(tǒng)計資料;。
4.單位內(nèi)部控制制度的建設及執(zhí)行情況;。
5.重要財務收支和經(jīng)濟決策會議記錄;。
6.紀檢、監(jiān)察、審計、組織等部門對本單位檢查后提出的檢查報告和處理意見;。
7.資產(chǎn)清查資料和債權(quán)、債務清理的資料;。
8.審計部門認為需要的其他資料;9.承諾書，被審計領導干部所在單位及其本人應對提供資料的真實性、完整性做出書面承諾。
(五)召開進點會。
審計進點會一般由經(jīng)濟責任審計委托部門和審計部門聯(lián)合召開，通報審計工作具體安排和要求。經(jīng)濟責任審計進點會議一般由下列人員參加：
3.被審計領導干部所在部門、單位內(nèi)部相關部門負責人和財務人員;。
4.審計組或被審計領導干部認為需要參加會議的其他人員;進點會上被審計領導干部要進行述職，述職內(nèi)容詳見領導干部任職期間履行經(jīng)濟管理責任情況書面材料的主要內(nèi)容說明。
(一)財務數(shù)據(jù)采集及使用管理。
1.財務數(shù)據(jù)的采集工作由審計組專人負責。
2.考慮到財務數(shù)據(jù)的保密性及重要性，審計人員在審計過程中按程序分析、整理審計項目的有關數(shù)據(jù)，對與審計項目無關的財務數(shù)據(jù)嚴禁查看。審計人員每天結(jié)束工作后，應及時取下加密軟件，將審計資料保管妥當，嚴防財務數(shù)據(jù)的泄密。
(二)內(nèi)部控制制度評審。
審計部門通過對被審計領導所在單位的內(nèi)部控制制度的調(diào)查了解、符合性測試，評價該單位的經(jīng)濟活動和財務管理的合法性、合規(guī)性、科學性和規(guī)范性，并以此確定實質(zhì)性審計的范圍、審計重點及采取的審計方法。
(三)實質(zhì)性審計。
實質(zhì)性審計是指審計部門采取查賬等手段，對被審單位的資產(chǎn)、負債、權(quán)益及財務收支情況等所開展的審計，以獲取充分的審計證據(jù)。領導干部經(jīng)濟責任審計主要結(jié)合財務收支審計進行。
(四)審計調(diào)查。
審計實施過程中，審計部門可以以書面、座談等形式向有關單位和個人就被審計領導干部經(jīng)濟責任的有關問題進行審計調(diào)查。
(五)審計工作底稿的編制與復核。
1.審計底稿的編制。
審計工作底稿包括以下記錄：審計程序執(zhí)行過程和結(jié)果的記錄;獲取的各種類型審計證據(jù)的記錄;其他與審計事項有關的記錄。審計人員應按照審計工作底稿的格式要求，認真填寫，做到審計事項清晰，審計依據(jù)明確，審計結(jié)論準確、到位。
2.審計底稿的復核。
建立審計工作底稿的分級復核制度。復核人員如發(fā)現(xiàn)審計工作底稿存在問題，應在復核意見中加以說明，并要求相關人員補充或重編工作底稿。審計項目負責人應加強對工作底稿的現(xiàn)場復核。復核完畢，復核人員應簽字確認。
四、審計報告階段。
(一)項目主審根據(jù)復核無誤后的審計工作底稿撰寫審計報告。審計報告內(nèi)容包括審計項目名稱、審計依據(jù)、審計時間、被審對象基本情況、審計范圍及審計具體內(nèi)容、審計中發(fā)現(xiàn)的問題、審計結(jié)論、審計意見及建議等。
(二)復核。建立審計報告分級復核制度。審計報告初稿形成后，先經(jīng)審計組長或?qū)徲嫿M其他成員復核。復核應結(jié)合審計工作底稿進行，復核內(nèi)容包括文字表述是否縝密、數(shù)字計算是否正確、勾稽關系是否明確、發(fā)現(xiàn)的問題是否屬實、審計結(jié)論是否正確等。項目主審根據(jù)復核人員提出的合理意見修改審計報告。然后報審計部門負責人審定審計報告，并根據(jù)提出的修改意見修訂審計報告。
(三)征求審計意見。簽發(fā)審計報告征求意見書，向被審計領導干部所在單位及其本人征求意見，時限為10天，并將書面意見及時返回審計處。在規(guī)定期限內(nèi)沒提出書面意見，視為無意見。若被審計對象提出意見，審計組應認真分析、研究，確定是否采納。對于與財務核算有關的問題，應單獨征求財務部門意見。
(四)審計報告上報審簽。將征求意見后的審計報告分別上報學校黨政一把手審閱和審簽意見。
(五)出具正式審計報告。經(jīng)濟責任審計報告送達組織部門一份，審計存檔一份，若有賬務調(diào)整還應送達財務部門一份。
(六)出具審計意見書。根據(jù)分管校領導對審計報告的批復，決定是否出具審計意見書，并送達被審計領導干部所在單位及其本人。
五、審計落實階段。
(一)審計反饋。
對審計報告或?qū)徲嬕庖姇刑岢龅膶徲嬕庖姟⒔ㄗh，被審計領導干部所在單位及其本人應將整改情況以書面形式及時反饋給審計處。
(二)審計回訪及后續(xù)審計。
審計處定期進行審計回訪，了解被審計領導干部所在單位及其本人對審計意見、建議的采納情況，被審計領導干部所在單位按要求填寫審計回訪單。對重要審計事項，必要時進行后續(xù)審計，檢查被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)的問題所采取的糾正措施及效果。
六、審計檔案管理。
審計項目結(jié)束后，項目主審應及時建立審計檔案。
經(jīng)濟責任審計的實施方案篇六
第一條為規(guī)范xx公司(以下簡稱“公司”)經(jīng)濟責任審計工作，客觀評價領導干部經(jīng)濟責任履行情況，加強對領導干部管理監(jiān)督，推進黨風廉政建設，根據(jù)《黨政主要領導干部和國有企業(yè)領導人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定》、《中央企業(yè)經(jīng)濟責任審計管理暫行辦法》，以及《xx公司審計工作辦法》，結(jié)合公司干部管理及經(jīng)濟責任審計工作實際，制定本辦法。
第二條本辦法適用于公司總部、各分部及公司所屬各級全資、控股企業(yè)(以下簡稱“各單位”)。
第三條公司經(jīng)濟責任審計對象，主要包括各單位主要行政負責人(包括主持工作一年以上的副職)，即：法定代表人和分支機構(gòu)的行政負責人。對于董事長和總經(jīng)理實行分設的單位，主要負責人包括董事長和總經(jīng)理。上級單位可以根據(jù)干部管理需要，開展對所屬單位領導班子其他成員的經(jīng)濟責任審計工作。
第四條本辦法所稱經(jīng)濟責任，是指領導干部任職期間因其所任職務，依法對本單位的財務收支以及有關經(jīng)濟活動應當履行的職責、義務。
第五條本辦法所稱經(jīng)濟責任審計，是指對領導干部任職期間其任職單位資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益和損益的真實性、合法性、效益性，重大經(jīng)營決策等有關經(jīng)濟活動，以及執(zhí)行國家法律法規(guī)和公司規(guī)章制度等情況進行的監(jiān)督和評價活動。
第六條公司經(jīng)濟責任審計包括離任經(jīng)濟責任審計、任中經(jīng)濟責任審計。離任經(jīng)濟責任審計，指領導干部任期屆滿，或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、免職、辭職、退休等事項進行的經(jīng)濟責任審計。任中經(jīng)濟責任審計，指根據(jù)領導干部管理需要和內(nèi)部控制需求，對領導干部在其任職期間(含屆滿連任)進行的經(jīng)濟責任審計。
第七條審計部門和審計人員對經(jīng)濟責任審計工作中知悉的企業(yè)秘密、商業(yè)秘密，負有保密義務。
第二章審計組織。
第八條公司經(jīng)濟責任審計工作，按照干部管理權(quán)限和企業(yè)產(chǎn)權(quán)關系，依據(jù)“統(tǒng)一要求、分級負責”和“誰任命、誰審計”的基本原則分級組織實施。
第九條公司總部在經(jīng)濟責任審計工作中履行以下職責：
(一)根據(jù)國家有關法律法規(guī)，結(jié)合公司實際情況，制定公司經(jīng)濟責任審計工作規(guī)章制度。
(二)負責組織實施對公司黨組管理的領導干部經(jīng)濟責任審計工作。
(三)指導監(jiān)督公司各單位經(jīng)濟責任審計工作。
第十條各單位在經(jīng)濟責任審計工作中履行以下職責：
(一)按照國家有關規(guī)定和公司統(tǒng)一要求，制定本單位經(jīng)濟責任審計規(guī)章制度。
(二)負責組織實施對本單位黨組(黨委)管理的領導干部經(jīng)濟責任審計工作。
(三)指導監(jiān)督所屬各單位經(jīng)濟責任審計工作。
第十一條公司總部組織實施經(jīng)濟責任審計項目，主要采取以下三種形式：
(一)由公司審計部門直接進行審計。
(二)根據(jù)實際工作需要，由公司審計部門負責組織公司有關部門或各單位有關人員進行聯(lián)合審計或交叉審計。
(三)聘請具有相應資質(zhì)條件的社會審計機構(gòu)人員配合完成部分審計任務。
第十二條經(jīng)濟責任審計堅持“離任必審”原則，即：任期滿一年以上的，必須開展離任經(jīng)濟責任審計;任期不滿一年的，根據(jù)情況由審計部門會同人事、紀檢、財務等部門共同提出是否進行離任經(jīng)濟責任審計的意見，報本單位領導審批。對于任職期間五年以上未開展經(jīng)濟責任審計的，應安排任中經(jīng)濟責任審計。
第十三條經(jīng)濟責任審計堅持重要性原則。被審計單位本部及重要的所屬單位應當納入經(jīng)濟責任審計工作范圍內(nèi)。納入經(jīng)濟責任審計范圍的資產(chǎn)量一般不低于被審計單位資產(chǎn)總額的70%，戶數(shù)一般不低于被審計單位總戶數(shù)的50%?？紤]審計風險，下列單位應當重點檢查：
(一)資產(chǎn)或者效益占有重要位臵的單位。
(二)由被審計領導干部兼職的單位。
(三)任期內(nèi)發(fā)生合并、分立、重組、改制等產(chǎn)權(quán)變動的單位。
(四)任期內(nèi)關停并轉(zhuǎn)或者出現(xiàn)經(jīng)營虧損、資不抵債、債務危機等財務狀況異常的單位。
(五)任期內(nèi)未接受審計或者財務負責人更換頻繁的單位。經(jīng)濟責任審計工作中，發(fā)現(xiàn)被審計單位領導班子有關成員存在嚴重問題的，經(jīng)批準后，可以進一步開展延伸審計。
第十四條經(jīng)濟責任審計中，可以參考利用近期內(nèi)部與外部審計成果，提高審計效率，盡量避免重復審計。利用其他審計成果應當注意以下問題：
(一)在利用內(nèi)部審計工作成果時，應當對被審計單位內(nèi)部審計環(huán)境及內(nèi)部審計制度的有效性進行適當評估，以合理確信內(nèi)部審計結(jié)論的可靠性。
(二)在利用外部中介機構(gòu)審計成果時，應當采用一定的審計程序進行適當?shù)膶徲嬙u估，以合理確信所引用的審計結(jié)論的真實性及有效性。
(三)在利用國家審計成果時，可以在給予必要審計關注的基礎上加以利用。
(四)在審計資產(chǎn)狀況時，可以借鑒相關年度的清產(chǎn)核資專項成果。當審計結(jié)果與清產(chǎn)核資專項成果不一致時，應當遵循謹慎性原則追加適當?shù)膶徲嫵绦颉?BR> (五)在利用被審計單位及有關部門的紀檢監(jiān)察工作成果時，對于已經(jīng)辦結(jié)的案件，可以在給予必要審計關注的基礎上直接利用;對于正在辦理的案件，應當注意與被審計單位及有關部門的溝通配合。
第十五條人事、紀檢、監(jiān)察、財務、審計等部門應各司其職、各負其責，加強對經(jīng)濟責任審計工作的協(xié)調(diào)與配合。
第十六條每年年末，有關管理部門應根據(jù)干部管理、黨風廉政建設工作需要，向?qū)徲嫴块T提出下年度經(jīng)濟責任審計項目建議，并共同協(xié)商擬定年度經(jīng)濟責任審計項目計劃，由審計部門負責組織實施。年中，根據(jù)領導干部調(diào)整情況，及時調(diào)整經(jīng)濟責任審計項目計劃，保證經(jīng)濟責任審計工作的時效性。經(jīng)濟責任審計計劃經(jīng)本單位主要負責人批準后實施。
第十七條審計部門應當就審計結(jié)果與干部管理部門及相關業(yè)務部門進行溝通，并及時向本單位領導匯報經(jīng)濟責任審計情況。經(jīng)單位領導批準，經(jīng)濟責任審計結(jié)果及審計意見執(zhí)行情況，可以采取適當?shù)男问皆谝欢ǚ秶鷥?nèi)進行通報。
第十八條有關部門和單位應當按照《xx公司審計成果運用管理辦法》的要求，充分利用經(jīng)濟責任審計成果，并將審計結(jié)果運用情況反饋給審計部門。審計部門應做好后續(xù)審計工作，促進經(jīng)濟責任審計成果的運用。
第十九條有關部門和單位應當按照國家有關規(guī)定，將經(jīng)濟責任審計結(jié)果作為考核、任免和獎懲被審計領導干部的重要依據(jù)。經(jīng)濟責任審計結(jié)果應歸入被審計領導干部本人檔案。
第三章審計內(nèi)容。
第二十條經(jīng)濟責任審計遵照國家相關制度規(guī)定，重點檢查被審計領導干部任職期間，所在單位經(jīng)營發(fā)展情況、財務收支情況、國有資產(chǎn)保值增值情況、重大經(jīng)濟決策情況、內(nèi)部控制建立和執(zhí)行情況、遵守法律法規(guī)情況等。主要內(nèi)容包括：
(一)財務收支核算的合規(guī)性。
(二)經(jīng)營成果的真實性。
(三)資產(chǎn)質(zhì)量的變動情況。
(四)制定和執(zhí)行重大經(jīng)營決策情況。
(五)內(nèi)部控制建立和執(zhí)行情況。
(六)經(jīng)營績效變動及企業(yè)發(fā)展能力。
(七)歷史遺留問題處理情況。
(八)執(zhí)行國家法律法規(guī)、公司規(guī)章制度情況等。
第二十一條財務收支合規(guī)性、經(jīng)營成果的真實性審計，重點審查財務狀況和經(jīng)營成果是否真實完整。會計核算是否符合國家和公司有關財務會計制度，是否符合會計信息質(zhì)量要求，合并財務報表范圍是否完整，相關業(yè)務信息是否真實可靠，取得的經(jīng)濟成果(含經(jīng)營業(yè)績考核指標完成情況)是否真實。主要內(nèi)容包括：
(一)各項收入、成本費用的確認和核算是否符合有關規(guī)定，有無虛列、多列、不列或者少列收入及成本費用等問題。
(二)企業(yè)資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益的確認和核算符合有關規(guī)定，有無隨意改變確認標準或計量方法，以及虛列、多列、不列或者少列資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益等問題。
(三)會計賬簿記錄與實物、款項和有關資料是否相符。
(四)財務決算報表合并范圍、方法、內(nèi)容和編報是否符合規(guī)定，有無存在故意編造虛假財務報表等問題。
(五)采用的會計確認標準或計量方法是否正確，有無隨意變更或者濫用會計估計和會計政策，故意編造虛假利潤等問題。
(六)會計核算中，從相關業(yè)務部門取得的重要經(jīng)營數(shù)據(jù)是否真實可靠，有無通過在業(yè)務前端調(diào)節(jié)相關數(shù)據(jù)造成利潤不實等問題。
第二十二條資產(chǎn)質(zhì)量變動情況的審計，重點檢查資產(chǎn)質(zhì)量是否得到改善，是否存在嚴重損失、重大潛虧或資產(chǎn)流失等問題，國有資本是否安全、完整。主要內(nèi)容包括：
(一)資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)合理性及變化情況，以及對所在單位未來發(fā)展的影響。
(二)資產(chǎn)運營效率及變化情況，以及對所在單位未來發(fā)展的影響。
(三)不良資產(chǎn)的變化情況，以及對所在單位未來發(fā)展的影響。
(四)領導干部任職期間所在單位國有資產(chǎn)保值增值結(jié)果，及在所處行業(yè)中水平變化的對比分析等。
第二十三條重大經(jīng)營決策情況的審計，重點檢查公司規(guī)定的“三重一大”事項中與經(jīng)濟活動有關的決策事項。包含領導干部任職期間，執(zhí)行公司黨組重大經(jīng)營決策部署情況，以及所在單位內(nèi)部重大經(jīng)營決策情況。
第二十四條執(zhí)行公司黨組重大決策部署情況審計的重點包括：
(一)是否將重大事項及時、準確傳達到了有利害關系的相關單位、部門以及相關人員。
(二)對于重大事項的貫徹落實工作安排，是否按照“三重一大”決策程序進行。
(三)執(zhí)行的結(jié)果是否達到預期目標。
第二十五條內(nèi)部重大經(jīng)營決策審計的重點包括：
(一)是否建立了“三重一大”事項決策機制，制定的基本程序是否符合規(guī)定，是否存在未經(jīng)決策機構(gòu)集體討論、由領導干部個人或少數(shù)人決策的問題。
(二)重大經(jīng)營決策的內(nèi)容是否符合國家有關法律法規(guī)、政策規(guī)定，以及公司黨組的重大決策部署。
(三)重大經(jīng)營決策是否按規(guī)定經(jīng)過核準或?qū)徟?，所簽訂協(xié)議或者合同內(nèi)容是否符合本單位實際，是否存在損害本單位利益的條款。
(四)重大經(jīng)營決策方案是否得到良好執(zhí)行，是否明確了具體的管理部門，是否進行過程監(jiān)控。
(五)重大經(jīng)營決策是否存在重大風險，決策方案中有無預防和控制風險轉(zhuǎn)化為損失的應對措施，決策執(zhí)行的結(jié)果是否達到?jīng)Q策目標要求，是否給企業(yè)造成損失或潛在損失等。
(六)是否存在未經(jīng)決策程序的重大經(jīng)濟事項。應查閱重大經(jīng)營決策相關的會議記錄等檔案資料，與財務賬冊進行對照，檢查是否存在未經(jīng)決策程序的重大經(jīng)營事項。
第二十六條內(nèi)部控制建立及執(zhí)行情況的審計，重點檢查生產(chǎn)經(jīng)營中各項管理工作內(nèi)部控制的健全性、適當性和有效性。
重要內(nèi)部控制包括：資金管理控制情況，營銷管理、物資采購、招投標管理控制情況，資產(chǎn)購建、運營、維護、處臵管理控制情況，各類業(yè)務收支管理控制情況，關聯(lián)交易管理控制情況，以及信息系統(tǒng)建設完善、安全運維管理控制情況等。
審計重點包括：
(一)內(nèi)部環(huán)境。審查企業(yè)治理結(jié)構(gòu)是否合理，機構(gòu)設臵與權(quán)責分配是否明確，內(nèi)部審計機構(gòu)是否健全，人力資源政策是否有效制定和實施等。
(二)風險評估。審查企業(yè)是否能夠及時識別經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標相關的內(nèi)、外部風險，是否采用定性與定量相結(jié)合的方法，系統(tǒng)分析風險并合理確定風險應對策略等。
(三)控制活動。審查企業(yè)不相容職務分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評控制等控制措施是否恰當、有效，能否運用控制措施，對各種業(yè)務和事項的風險控制在可承受度之內(nèi)。
(四)信息與溝通。審查企業(yè)是否建立信息與溝通制度，內(nèi)部控制相關信息的收集、處理和傳遞程序是否明確，內(nèi)部控制相關信息能否在企業(yè)內(nèi)、外部各方面及時溝通和反饋，是否建立反舞弊機制等。
(五)內(nèi)部監(jiān)督。審查企業(yè)是否制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度，是否明確內(nèi)部審計機構(gòu)和其他內(nèi)部機構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責權(quán)限，是否制定內(nèi)部控制缺陷認定標準，是否定期對內(nèi)部控制有效性進行自我評價等。
第二十七條經(jīng)營績效變動及企業(yè)發(fā)展能力情況的審計，重點檢查運營效率、盈利能力、償債能力及其變動情況，并對未來發(fā)展的影響進行綜合評價。主要內(nèi)容包括：
(一)經(jīng)營增長狀況。如：市場份額占有比率、銷售(營業(yè))增長率、資本保值增值率、總資產(chǎn)增長率及其增減變動情況。
(二)資產(chǎn)質(zhì)量及運營效率增長情況。如：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應收賬款周轉(zhuǎn)率、不良資產(chǎn)比率、單位資產(chǎn)售電量、固定資產(chǎn)創(chuàng)收能力及其增減變動情況。
(三)投入產(chǎn)出的效益變化情況。如：凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報酬率、銷售(營業(yè))利潤率、成本費用利潤率及其增減變動情況。
(四)債務風險狀況變化情況。如：資產(chǎn)負債率、速動比率、現(xiàn)金流動負債比率、帶息負債比率、或有負債比率及其增減變動情況。
(五)其他主要業(yè)績考核指標完成情況等。
第二十八條歷史遺留問題處理情況審計，針對被審計領導干部任職以前遺留的各種問題，重點檢查是否在任期內(nèi)積極采取措施予以解決，效果如何。主要內(nèi)容包括：
(一)重要會議記錄反映的以前年度遺留問題研究處理情況。
(二)重要合同以及會計記錄等資料顯示的以前年度未盡事項的解決情況。
(三)法律訴訟材料里顯示的已結(jié)案、未結(jié)案的以前年度的重大疑難事項。
(四)審計座談了解到的重大歷史遺留問題及其解決或改進情況。
(五)任期初，財務長期掛賬的、金額較大的、難以清理的債權(quán)債務，在任期內(nèi)的處理情況。
(六)內(nèi)外部審計檢查中披露的歷史遺留問題及審計意見，在任期內(nèi)的處理、整改、落實情況等。
結(jié)果進行評價。
第三十條對于進行過任中經(jīng)濟責任審計的單位，在隨后的離任經(jīng)濟責任審計中，對于已經(jīng)審計且未發(fā)生實質(zhì)變化的領域和事項可不再重復審計。
第三十一條經(jīng)濟責任審計中，按照會計年度確定審計和評價財務數(shù)據(jù)的期初數(shù)和期末數(shù)。任職時間為某一年度的上半年，則以該年度初作為經(jīng)濟責任審計期間的期初;任職時間為某一年度的下半年，則以下一年度初作為經(jīng)濟責任審計期間的期初。
其他檢查事項以及經(jīng)濟責任的界定，以被審計領導干部的實際任期為準。
第三十二條經(jīng)濟責任審計通知原則上在實施審計三日前送達被審計單位，同時抄送被審計領導干部。遇有特殊情況，審計組可以直接持審計通知書實施現(xiàn)場審計。
第三十三條審計組應按照《xx公司審計質(zhì)量管理辦法》、《xx公司審計項目流程規(guī)范》中確定的基本工作程序及有關規(guī)定要求，實施經(jīng)濟責任審計項目。
第三十四條審計組應開展審前調(diào)查。調(diào)查的主要內(nèi)容包括：
(一)被審計單位和被審計負責人的基本情況。
(二)任期內(nèi)重大經(jīng)營決策事項。
(三)財務、營銷、工程等主要業(yè)務管理模式。
(四)主要業(yè)務內(nèi)部控制基本情況。
(五)接受內(nèi)外部審計、檢查情況。
(六)財務狀況和經(jīng)營成果的整體情況。
(七)主要業(yè)績考核指標完成情況。
(八)主要信息系統(tǒng)建設及應用情況等。
第三十五條被審計領導干部收到審計通知后，應當按照要求提供其任職期間的述職報告。主要內(nèi)容包括：
(一)本人崗位工作職責及履行情況。
(二)任期內(nèi)歷年企業(yè)負責人業(yè)績考核指標完成情況。
(三)實施的重大經(jīng)營決策和采取的主要措施及其效果。
(四)歷史遺留問題處理情況。
(五)任職單位執(zhí)行國家有關法律法規(guī)、公司規(guī)章制度以及本人執(zhí)行廉政規(guī)定情況。
(六)任職單位審計工作開展情況以及工作成果。
(七)存在的主要問題和改進建議;。
(八)需要說明的其他事項。
第三十六條被審計單位收到審計通知后，應按通知要求做好準備工作，提供以下主要資料：
(一)單位組織機構(gòu)、領導崗位分工及職責、議事規(guī)則、經(jīng)營決策程序及主要內(nèi)部控制制度。
(二)各年度工作計劃和工作總結(jié)，股東會、董事會、監(jiān)事會決議，以及與經(jīng)營決策事項有關的會議決議和記錄。
(三)各年度財務決算報告、會計賬簿和會計憑證、重要的經(jīng)濟合同(協(xié)議)以及有關統(tǒng)計資料。
(四)各年度企業(yè)負責人業(yè)績考核指標完成情況及其分析報告。
(五)各年度預算及執(zhí)行情況分析報告。
(六)歷年接受審計、財務、物價、稅收等外部檢查報告、處理決定和整改意見，以及報送國資委的企業(yè)基礎材料。
(七)內(nèi)部審計(含審計調(diào)查)報告、審計意見(或?qū)徲嫑Q定)，財務稽核等各業(yè)務部門組織的專項檢查結(jié)果報告。
(八)對外投資、擔保、出借資金，債權(quán)、債務及其他資產(chǎn)清理處臵相關資料。
(九)市場營銷、工程建設、招投標管理、物資管理及其他重要業(yè)務管理制度及其相關業(yè)務資料。
(十)重要事項承諾書。
(十一)審計組認為需要提供的其他有關資料。被審計單位應積極配合審計工作，配備必要的辦公條件，經(jīng)授權(quán)向?qū)徲嫿M開放相關信息系統(tǒng)。
第三十七條被審計單位主要負責人和財務負責人應當對所提供資料的真實性、完整性負責，并做出書面承諾。
第三十八條審計組開始實施現(xiàn)場審計時，應召開由被審計單位領導班子全體成員、本部職能部門主要負責人、所屬各單位主要負責人、各部門迎審聯(lián)絡員等人員參加的審計進點會。
審計進點會的主要議程包括：宣讀審計通知，派出審計組的審計部門(以下簡稱“審計部門”)對迎審工作提出要求，聽取被審計領導干部述職，被審計單位領導發(fā)言，進行民主測評、內(nèi)部控制環(huán)境調(diào)查等。
第三十九條民主測評包括兩個部分：一是公司統(tǒng)一規(guī)定的測評內(nèi)容，以滿足經(jīng)濟責任審計檢查工作基本需求及公司對測評結(jié)果的橫向比較;二是根據(jù)被審計單位特點，審計組根據(jù)需要增加的測評內(nèi)容，以便為審計組正確把握審計方向、審計深度和審計重點提供參考。
第四十條在現(xiàn)場審計結(jié)束前，審計組應擬定審計報告(草稿)，向?qū)徲嫴块T匯報后，在審計內(nèi)容基本核實清楚情況下，與被審計單位初步交換意見。
第四十一條現(xiàn)場審計結(jié)束后，原則上審計組應在10個工作日內(nèi)向?qū)徲嫴块T提交審計報告。審計部門對審計報告進行審核后，書面征求被審計負責人及被審計單位意見。被審計領導干部和被審計單位應在收到審計報告后10個工作日內(nèi)向?qū)徲嫴块T反饋意見。
第五章審計報告及評價。
(一)導言。
(二)被審計單位及被審計領導干部基本情況(含民主測評情況)。
(三)主要經(jīng)營管理情況(工作業(yè)績)。
(四)內(nèi)外部審計、檢查及整改情況。
(五)內(nèi)部控制建設及執(zhí)行情況。
(六)重大經(jīng)營事項及其風險分析。
(七)發(fā)現(xiàn)的主要問題和違反的相關法規(guī)。
(八)審計建議。
第四十三條導言部分應說明審計依據(jù)、現(xiàn)場審計工作起止時間、審計時段、范圍、主要內(nèi)容、方式及迎審配合情況等。
第四十四條基本情況一般應包括以下兩方面內(nèi)容的概述:。
(一)被審計單位基本情況。包括名稱、性質(zhì)、隸屬關系、企業(yè)成立時間及歷史沿革、企業(yè)組織機構(gòu)設臵、經(jīng)營范圍及業(yè)務規(guī)模、財務基本狀況、市場份額、用戶情況等。
(二)被審計負責人基本情況。包括姓名、職務、任職時間、主要工作職責，以及民主測評主要項目的統(tǒng)計情況等。
第四十五條報告中描述的工作業(yè)績，需要經(jīng)過審計核實，并突出被審計單位經(jīng)營管理特色。對于積極采取措施處臵歷史遺留問題的情況，應反映在工作業(yè)績中。
第四十六條對于內(nèi)外部審計及整改情況，重點說明尚未整改到位的事項及其原因。對于年度財務決算審計，應說明聘請的社會中介機構(gòu)名稱及其出具的審計意見。
第四十七條內(nèi)控制度建設及執(zhí)行情況，應說明任期內(nèi)制度建設情況及存在的不足，以及根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)問題概括出被審計單位內(nèi)部制度執(zhí)行中存在的薄弱環(huán)節(jié)。
第四十八條關于重大經(jīng)營事項及風險分析，一是簡要評價被審計單位重大經(jīng)營決策議事規(guī)則的建立健全情況;二是對領導干部任職期間重大經(jīng)營決策程序的民主性、決策過程的科學性、決策執(zhí)行的效果、決策管理的規(guī)范性等方面進行評價;三是對決策事項存在的風險進行分析。
對于尚未解決或未完全解決的重大歷史遺留問題應在存在的風險中進行分析說明。
第四十九條審計部門應對審計組提交的審計報告進行審定，并就審計情況簽報本單位主要領導。審計簽報應就被審計領導干部經(jīng)濟責任履行情況進行綜合評價，并對領導干部經(jīng)濟責任進行界定。
第五十條審計部門應當根據(jù)審計查證或者認定的事實，對被審計領導干部履行經(jīng)濟責任情況作出客觀公正、實事求是的評價。審計評價應當與審計內(nèi)容相統(tǒng)一，評價結(jié)論應當有充分的審計證據(jù)支持。經(jīng)濟責任審計評價具體指標和評價方法，另行制定。
第五十一條經(jīng)濟責任包括直接責任、主管責任、領導責任。
(一)直接責任，是指領導干部對履行經(jīng)濟責任過程中的下列行為應當承擔的責任：
1.直接違反法律法規(guī)、國家有關規(guī)定和單位內(nèi)部管理規(guī)定的行為。
2.授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反法律法規(guī)、國家有關規(guī)定和單位內(nèi)部管理規(guī)定的行為。
3.未經(jīng)民主決策、相關會議討論而直接決定、批準、組織實施重大經(jīng)濟事項，并造成重大經(jīng)濟損失浪費、國有資產(chǎn)(資金、資源)流失等嚴重后果的行為。
4.主持相關會議討論或者以其他方式研究，但是在多數(shù)人不同意的情況下直接決定、批準、組織實施重大經(jīng)濟事項，由于決策不當或者決策失誤造成重大經(jīng)濟損失浪費、國有資產(chǎn)(資金、資源)流失等嚴重后果的行為。
5.其他應當承擔直接責任的行為。
(二)主管責任，是指領導干部對履行經(jīng)濟責任過程中的下列行為應當承擔的責任：
1.除直接責任外，領導干部對其直接分管的工作不履行或者不正確履行經(jīng)濟責任的行為。
2.主持相關會議討論或者以其他方式研究，并且在多數(shù)人同意的情況下決定、批準、組織實施重大經(jīng)濟事項，由于決策不當或者決策失誤造成重大經(jīng)濟損失浪費、國有資產(chǎn)(資金、資源)流失等嚴重后果的行為。
(三)領導責任，是指除直接責任和主管責任外，領導干部對其不履行或者不正確履行經(jīng)濟責任的其他行為應當承擔的責任。
第五十二條審計部門應及時擬定審計意見，經(jīng)本單位領導簽發(fā)后下達被審計單位，并抄送被審計領導干部。
第六章附則。
第五十三條各單位可根據(jù)本辦法，結(jié)合本單位實際情況制定實施細則。
第五十四條本辦法由公司審計部負責解釋并監(jiān)督執(zhí)行。第五十五條本辦法自印發(fā)之日起施行。原《xx公司經(jīng)濟責任審計辦法》(xx審??370號)同時廢止。
經(jīng)濟責任審計的實施方案篇七
:(委托部門)。
根據(jù)（委托部門）委托字[]號審計委托書和審計處審通字[]號審計通知書，我們自年月日至月日，對（被審單位名稱）。
（審計方式）審計。重點審計了年任職期間的會計資料，并查閱了相關資料。（被審單位名稱）對供給的資料的真實性、合法性和完整性負責。現(xiàn)將審計情景報告如下：
一、基本情景（單位和個人兩部分）。
二、經(jīng)費預算和支出情景（主要經(jīng)濟指標完成情景）。
三、主要成績（履行經(jīng)濟職責情景）。
四、存在的問題。
五、審計意見和提議。
六、審計評價。
經(jīng)濟責任審計的實施方案篇八
任期經(jīng)濟責任審計與其他常規(guī)審計相比最明顯的特點是審計對象的特殊性，審計內(nèi)容的一體性，審計程序的規(guī)范性等特點。相應地任期經(jīng)濟責任審計所受各種因素的影響也較多，審計質(zhì)量難以全面保證，審計潛在的風險比較大。因此審計人員必須強化風險意識，提高經(jīng)濟責任審計的質(zhì)量。從審計的實踐看，這種潛在風險的考慮應該在審計報告中有所表述，即是要表述審計機關對審計結(jié)果承擔責任的前提條件或需要說明的情況。由于各個審計項目不同，對審計結(jié)果所承擔責任的前提條件或需要說明的情況也不一樣，歸納起來主要有如下幾種：
（一）被審計單位承諾情況。按照廣東省經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議辦公室的要求，被審計單位要向?qū)徲嫴块T提供承諾書，主要對所提供會計資料的真實性進行保證。因此審計報告應對被審計單位的有關承諾情況進行說明，以避免因被審計單位的會計資料不真實而承擔審計風險。
（二）重點審計范圍。按照兩個暫行規(guī)定的要求，任期經(jīng)濟責任審計是要對被審計者整個任期的財政財務收支等有關情況進行審計，而實際工作中往往難以做到。一方面有的被審計者的任期較長；另一方面任期經(jīng)濟責任審計臨時性強，時間要求緊。因此在具體的操作中，審計人員有時不可能對整個任期進行審計；可能重點選擇被審計者任期的后幾年或根據(jù)具體情況選擇幾個重點年度進行審計；而對其他的年度采取抽查或針對有關問題進行追溯審計的方式。這種情況下審計報告不可能全面對所有的經(jīng)濟責任及經(jīng)營業(yè)績進行認定或評價，因此審計人員在撰寫審計報告時就要將這種重點范圍加以說明。
（三）重點審計內(nèi)容。根據(jù)兩個暫行規(guī)定的要求，任期經(jīng)濟責任審計應當通過對被審計者所在部門、單位財政財務收支的真實、合法、效益情況審計或通過對被審計者所在企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益的真實、合法、效益情況審計來實現(xiàn)。但這里所說的真實、合法、效益涉及的審計內(nèi)容非常多，也較復雜，審計不可能面面俱到。如企業(yè)存貨是否需要盤點，應收賬款是否需要函證、下屬企業(yè)是否要全面審計等，都是要根據(jù)實際的情況來確定是否進行，或者運用統(tǒng)計抽樣的辦法查實。這種情況下審計人員要對被審計單位資產(chǎn)、負債的真實性認定就存在一定風險，因此審計報告對審計的重點內(nèi)容應該加以說明。
（四）利用其他部門的審計結(jié)果情況?？紤]到任期經(jīng)濟審計的效率問題，審計人員在撰寫審計報告時往往會利用其他部門的審計結(jié)果。如利用紀檢監(jiān)察部門、社會中介組織、主管部門、內(nèi)審等對被審計單位的審計結(jié)果，對此審計報告也應加以說明。
（五）對未涉及的事項及對其他有需要發(fā)表保留意見的事項要有說明。
只有對上述的有關情況在審計報告中加以說明，審計報告所反映的審計結(jié)果才會更加真實，其他部門或領導對審計結(jié)果的利用就會更加客觀科學。
由于任期經(jīng)濟責任審計的一個重點是要對被審計者應負的經(jīng)濟責任進行認定，而這種認定必須要有理有據(jù)。因此在審計報告中對發(fā)現(xiàn)問題的表述一定要突出問題所具有屬性，即對該問題的表述要突出是具有主管責任或是直接責任的特點。在具體操作上要根據(jù)《廣東省黨政領導干部任期經(jīng)濟責任審計實施辦法（試行》和《廣東省國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領導人員任期經(jīng)濟責任審計實施辦法（試行）》中對直接責任、主管責任的界定進行。但在實際工作中，我們常發(fā)現(xiàn)一些審計報告對問題的表述往往是“某年某月你單位發(fā)生什么經(jīng)濟事項，違反了財經(jīng)法規(guī)那一些”，然后認定被審計者對該問題應負什么經(jīng)濟責任。顯然這種表述對直接責任或主管責任的認定缺乏科學的依據(jù)。
審計評價是領導干部任期經(jīng)濟責任審計的一個重要內(nèi)容。評價的質(zhì)量如何直接關系到黨和政府對干部的監(jiān)督和管理，影響到黨和政府對干部使用的導向問題；也關系到任期經(jīng)濟責任審計作用的最終實現(xiàn)，因此必須高度重視。由于兩個暫行規(guī)定沒有制定具體的評價指標體系及標準，在審計實踐中對被審計者經(jīng)濟責任的評價出現(xiàn)了一些偏差，主要表現(xiàn)為：
（一）審計評價及事不及人。由于任期經(jīng)濟責任的風險較大，一些審計人員害怕承擔風險，只對被審計單位的財政財務收支狀況進行評價而沒對被審計者在任期內(nèi)的工作狀況，遵紀守法的情況進行評價或者只反映被審計者任期內(nèi)所存在的問題，而沒有對所存在的問題的性質(zhì)、嚴重程度、后果及被審計者對這些問題所負經(jīng)濟責任進行評價，造成評價主次不分，背離任期經(jīng)濟責任審計的目的。
（二）審計評價超出審計范圍。任期經(jīng)濟責任審計是加強對領導干部監(jiān)督管理的一種重要手段，而不是全部手段。因此，審計對被審計者的評價，不可能面面俱到；只能從經(jīng)濟責任的有關內(nèi)容進行。但在實踐中有的審計報告總想全面評價被審計者的功過是非，從而超越被審計單位財政財務收支真實、合法、有效及相關的經(jīng)濟活動范圍，把不屬于經(jīng)濟責任的評價的內(nèi)容加入其中，過多涉及其政治思想和工作事務。比如：“在任職期間，工作勤懇，充分發(fā)揚民主精神，為單位的發(fā)展壯大做了大量工作”或“在任職期間，被評為先進文明單位”等等，使審計評價脫離了“經(jīng)濟責任”的范疇，增加了審計的風險，事實上也是不科學的。
經(jīng)濟責任審計的實施方案篇九
集團董事會：
根據(jù)集團部署，我們于xxxx年x月x日起對集團財務總監(jiān)xx同志自xxxx年x月至xxx年x月任期內(nèi)的經(jīng)濟責任，依據(jù)相關單位提供的相關資料進行了就地審計。我們查閱了有關的財務報表和賬冊憑證，與集團部分高管進行了交流，對財務管理部和資金計劃部部分人員進行了書面詢問調(diào)查，采用詢問和抽樣調(diào)查相結(jié)合的必要的審計程序，并就本報告與xx同志交換了意見，現(xiàn)將審計情況報告如下：
一、概況。
xx同志自xxxx年x月起任abc集團財務總監(jiān)，并兼任集團財務管理部和資金計劃部經(jīng)理，全面負責集團財務和資金的規(guī)劃、籌集、運作和管理。
本次離任審計時間跨度為xxxx年x月至xxxx年x月，其間集團下達財務總監(jiān)的主要考核指標：項目xxxx年xxxx年合計財務填報完成情況說明融資部門預算執(zhí)行海外資本運作完成海外上市任務，確定全部海外上市程序通過了盡職調(diào)查，擬上市資產(chǎn)整合，對在美反向收購上市進行了有益的探討，xx公司已轉(zhuǎn)為外商獨資企業(yè)。
財務管理制度。
x月x日前建立財務管理制度體系框架，x月x日前完成制度健全和完善，建立內(nèi)控系統(tǒng)，完成財務信息化集團財務制度按計劃完成了根更新和完善，統(tǒng)一的集團會計核算制度自xxxx年1月起全面執(zhí)行，總部實現(xiàn)電算化，異地公司年內(nèi)同步運行至甩賬。
全面預算管理。
提出預算控制指標，并實施考核方案，全面實行預算管理。
二、考核指標完成情況。
1、根據(jù)財務管理部和資金計劃部的工作總結(jié)和我們收集的其他資料，集團融資目標經(jīng)調(diào)整后為：萬元。
實際完成萬元，其中xxxx年萬元，xxxx年萬元，與計劃相比完成情況不是很令人滿意;由于部分貸款歸還后未能再獲續(xù)貸，期間貸款規(guī)?？s減了萬元。主要原因是宏觀調(diào)控對全行業(yè)的巨大影響、xx公司項目融資條件不成熟以及集團可抵押資產(chǎn)規(guī)模。
2、預算執(zhí)行情況，xx所負責的財務管理和資金計劃兩部門的年度預算均沒有突破，預算外支出萬元，也事前經(jīng)過審批。經(jīng)對這兩部門的費用報支情況抽查，未見越權(quán)和違規(guī)審批情況。
3、海外上市計劃，目前已進行了擬上市企業(yè)的資產(chǎn)剝離、重組工作，并通過了合作方的盡職調(diào)查，實施擬上市企業(yè)股權(quán)調(diào)整，已完成xx字公司的改制工作。
4、集團預算管理已搭建了初步的框架，今年又開始將工程、營運費用等全面納入預算體系，在預算管理方面已初見成效，并在對一些存在問題進行修訂、完善。
5、制度建設，集團于xxx年x月試行的制度、流程已涵蓋了相關財務管理制度，集團會計核算制度也已從xxxx年x月x日起全面推行，集團上海、北京、南京、成都、深圳等已全面實行會計電算化，這將全面提升集團財務信息質(zhì)量。
6、財務分析，我們注意到財務分析還是以零星建議、報告方式分散提交，目前尚未制度化、定期化地提交集團系統(tǒng)財務分析，對集團往來賬的清理還有好多工作要做，目前仍存在較多子公司間往來不平現(xiàn)象。
7、xxxx年x月至x月，集團財務管理部為員工先后提供了用友軟件操作培訓、稅務籌劃培訓等提高財務人員素質(zhì)的學習安排，財務人員隊伍相對保持了數(shù)量穩(wěn)定，但財務人員進出比較頻繁：2004年有新進財務、融資人員10人，離職7人，05年1-4月，新進2人，離職1人。
三、任期內(nèi)主要工作業(yè)績。
xx同志在任期內(nèi)工作認真負責，帶領財務管理部、資金計劃部員工為集團財務目標的完成付出了辛勤的勞動，主要管理業(yè)績?nèi)缦拢?BR> 1、開拓融資渠道，新辟融資主體。在全行業(yè)面臨金融、財稅等宏觀調(diào)控措施多管齊下的時候，集團融資工作難度加大，在xx總監(jiān)的努力下，集團仍融資萬元，除了銀行貸款外、銀行承兌匯票融資也初次引入;行業(yè)融資受限制，集團將aa、bb、cc等非宏觀調(diào)控重點公司作為融資平臺，爭取到萬元的融資，較好地滿足資金需求。
2、強化基礎管理，推進制度建設。集團財務、融資相關制度和流程地制定和完善緊跟集團管理規(guī)程和流程建設的步伐，如期完成擬稿、審議和定稿工作，并制定集團統(tǒng)一的會計核算辦法，同一集團會計政策，明確集團會計信息質(zhì)量要求。
3、積極探索海外資本運作之路。圍繞集團海外資本運作計劃，財務部和資金計劃部對納入此計劃地子公司進行了資產(chǎn)清查重組，在xxxx年x月通過盡職調(diào)查，并開始著手有關公司股權(quán)結(jié)構(gòu)調(diào)整工作，已完成xx字公司的轉(zhuǎn)制手續(xù)。
4、稅務籌劃得到高度重視。xxxx年增設專人負責稅務事務，先后安排多次培訓，并實施了多項稅務籌劃方案，有效地降低集團稅負。如新公司注冊地的選定、如關于業(yè)務招待費、廣告費、人員工資等稅前扣除事項采取了一些籌劃措施、如對關聯(lián)交易的運用等。
5、預算管理作用得到進一步發(fā)揮，擬推行工程費用估算和投資控制管理體系。
四、主要工作不足。
1、作為高管，財務總監(jiān)首先要建立起一個有效地財務體系，能有效和迅速的生產(chǎn)會計信息。集團財務管理和會計核算制度的下發(fā)，正推動構(gòu)建這一體系的努力，但財務人員的頻繁變動，財務總監(jiān)對會計信息質(zhì)量缺乏更多的關注，目前提供的會計信息及其質(zhì)量，還不能很好地服務于集團的決策。
2、集團財務會計和融資工作機構(gòu)設置和人員配備還需進一步科學化，財務總監(jiān)在這一方面需有更大的決定權(quán)，對財務人員工作、培訓、考核需投入更大的精力。任期內(nèi)財務人員業(yè)務指導、培訓交流較少，流動頻繁，財務組織體系不穩(wěn)定。
3、融資平臺建設未能滿足集團發(fā)展需要，資金調(diào)度仍需更加科學、有效，對外協(xié)調(diào)工作存在差距。
由于宏觀調(diào)控等形勢變化，使融資工作難度加大，任期內(nèi)集團融資目標經(jīng)調(diào)減，完成情況仍不理想，銀企關系還需要進一步加強和改善。
五、xx同志對集團財務工作的建議。
將本文的word文檔下載到電腦，方便收藏和打印。
經(jīng)濟責任審計的實施方案篇十
[審計背景段]根據(jù)xxx會議決定/文件規(guī)定/年度計劃(進行審計的原因/依據(jù))，公司審計部組成以yyy為負責人的z人審計組，于200x年xx月xx日至yy月yy日對xxx(被審計人)200x年xx月xx日至yy月yy日(審計涵蓋的時間段)擔任yyy(被審計單位)zzz(職務)期間的任期經(jīng)濟責任/財務收支情況/物資采購內(nèi)控專項等(審計內(nèi)容)進行了現(xiàn)場審計/送達審計(審計方式)。
[工作情況段]本次審計的范圍包括xxx總部及其下屬yyy、zzz等w個機構(gòu)，審計的重點是xxx(被審計人)擔任yyy(被審計單位)zzz(職務)期間的財務指標和經(jīng)營績效的真實性、合法性和效益性，重大經(jīng)營決策的科學性和效益性，內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行效果，存在的潛在風險或遺留問題，以及廉政情況等(簡述審計目標，此處所列為一般經(jīng)濟責任審計的重點內(nèi)容)。本次審計組重點實施了包括檢查會計記錄、監(jiān)盤實物、函證往來款項，以及核對業(yè)務和管理記錄、外部信息等審計組認為必要的程序;但由于xxx等原因，本次審計組未能進行yyy等審計程序/未能獲取zzz等審計證據(jù)(詳見本報告最后“重要事項說明”部分)。
此處涉及的問題是如何詳略得當?shù)仃U述審計工作情況，如具體的審計內(nèi)容及范圍、實際實施的審計手段/程序及過程，審計遇到的重大范圍/手段受限等。
解決建議：根據(jù)本次審計的內(nèi)容、范圍或?qū)嵤┑氖侄?程序是否特殊(相對于報告使用人對其的了解程度)，以及這些審計情況(特別是遇到的重大范圍/手段受限情況)是否可能對報告結(jié)論產(chǎn)生重大影響而定：
(1)如屬一般性的審計，且審計過程中遇到的重大審計范圍/程序受限情況不足于對報告主體內(nèi)容產(chǎn)生重大影響(僅可能在局部或極端情況下產(chǎn)生影響)，則此處宜簡略，且僅需在報告最后“重要事項說明”部分補充說明審計遇到的重大審計范圍/程序受限情況。
(2)如屬針對某一方面內(nèi)容進行的專項審計，或根據(jù)預定目的在審計過程中采取了非常規(guī)式的或大工作量的審計手段/程序(如專項稽核、外部調(diào)查等)，或?qū)徲嬘龅降闹卮蠓秶?程序受限可能對報告結(jié)論產(chǎn)生重大影響時，則此處宜較為詳細，并說明重大范圍/程序受限的情況及原因，以便報告使用人預先清楚地了解本次審計的針對性和局限性。
[雙方責任段]提供真實、完整的財務資料及相關的業(yè)務、管理和外部的原始記錄和信息，是被審計單位及被審計人的責任;審計組的責任是依據(jù)中國內(nèi)部審計準則/xx單位內(nèi)部審計制度的規(guī)定計劃和實施審計工作。鑒于本次審計是依據(jù)審計目的在有限時間內(nèi)所進行的抽查審計，審計所獲得的資料主要來源于被審計單位或通過被審計單位獲得，以及本次審計未能進行yyy等審計程序/未能獲取zzz等審計證據(jù)等原因，本次審計可能未能涵蓋被審計單位及被審計人的所有相關事項，本審計報告也不能替代被審單位及被審計人對相關財務信息和事項的會計責任和內(nèi)部報告責任。
一、被審計單位概況：簡要介紹被審計單位及被審計人的背景概況，包括被審計人員任職期間和分管職責，被審計單位的業(yè)務性質(zhì)與特點、規(guī)模及組織機構(gòu)、內(nèi)部管理及考核方式、主要管理人員、員工數(shù)量等。
此處涉及的問題是是否需闡述被審計單位主要財務數(shù)據(jù)，以及是使用未審數(shù)據(jù)(賬面數(shù)據(jù))還是本次審定數(shù)據(jù)：不闡述可能不便于報告使用人了解被審計單位財務數(shù)據(jù)概況，使用未審數(shù)據(jù)可能誤導報告使用人，而使用審定數(shù)據(jù)放在這里介紹被審計單位背景處似又與下面“審計發(fā)現(xiàn)/審計結(jié)果”分開了。
解決建議：根據(jù)被審計單位平時是否另行報出財務報表，本次報告使用人是否知悉這些報表數(shù)據(jù)，以及本次審計的重點之一是否是審計財務報表而定：
(1)如被審計單位平時另報報表，且本次審計報告使用人知悉這些報表，則此處僅需簡要陳述經(jīng)本次審計審定的被審計單位資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益及收入、成本費用、利潤的總額等概況，而無需進一步分項闡述報表各主要項目的最近一期的金額及構(gòu)成內(nèi)容等詳情，可另附附表具體反映。
對于本次已審定報表項目仍存在的質(zhì)量方面的問題(如呆壞賬、物資積壓、大量收入為新增應收帳款等)，此處也不必詳述，應列在“審計發(fā)現(xiàn)/審計結(jié)果”部分具體反映。
(2)如被審計單位平時不另報報表，或本次審計報告使用人不知悉這些報表，或本次審計的重點內(nèi)容之一為財務報表時，則宜另單列為一大項“被審計單位的主要財務數(shù)據(jù)”專門反映，并進一步分項闡述報表各主要項目的最近一期的金額及構(gòu)成內(nèi)容等詳情。
同時，將本次審計所做的.主要調(diào)整情況，以及本次已審定報表項目仍存在的質(zhì)量方面的問題，也歸入該大項一并分析闡述。
無論列在此處概略反映、還是另列為一大項“經(jīng)審定的主要財務數(shù)據(jù)”專門反映，闡述時應盡可能包括本次審計涵蓋期間的各會計期，最少應包括被審計人任期初及最早一期、任期末及最后一期的數(shù)據(jù)，以便對比。
二、審計結(jié)果、發(fā)現(xiàn)的問題以及審計意見：對審計得出的具體結(jié)論及發(fā)現(xiàn)的問題逐項給予揭示和評價，包括問題的事實現(xiàn)狀，該問題所應遵循的政策、程序和相關法律法規(guī)標準，已經(jīng)或可能造成的影響或后果，產(chǎn)生的原因(包括內(nèi)在原因與環(huán)境原因)等。
(一)分析及評價被審計單位的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益及收入、成本費用、利潤的真實性、完整性、合法性及效益性：
4、分析評價被審計單位及被審計人對上級考核指標的實際完成情況，尤其需結(jié)合資產(chǎn)及績效質(zhì)量、潛在風險及遺留問題等進行綜合分析評價。
如本次審計的重點內(nèi)容之一為財務數(shù)據(jù)審計，則此部分應另單列為一大項“被審計單位的主要財務數(shù)據(jù)”專門反映，不要與審計發(fā)現(xiàn)的“問題”混在一起。
(二)分析及評價被審計人做出重大經(jīng)營決策(含固定資產(chǎn)、技術改造、對外投資等)和管理變革(如用人和薪酬機制、流程和控制體系等)的決策過程的科學性、實際結(jié)果的效益性及對后任的主要/潛在影響：
鑒于審計人員的專業(yè)勝任能力所限，此處評價決策過程時應注重程序性、以組織已有的程序性規(guī)定為依據(jù)，評價決策結(jié)果時應根據(jù)客觀指標、以可對比的參照標準為依據(jù)?！簿褪钦f，更應由被審計單位及被審計人的上級主管領導對此作出評價，審計人員配合核實上級領導評價所依據(jù)的財務數(shù)據(jù)及信息的可信賴程度。盲目擴大審計責任范圍往往導致審計深度及結(jié)論可靠性受到質(zhì)疑。
(三)揭示被審計單位在財務、資產(chǎn)、業(yè)務運作等方面存在的問題，并據(jù)此分析和評價被審計單位和被審計人在管理、內(nèi)控方面的合規(guī)性、科學性及效益性：
應特別注意職工考核、晉升和薪酬機制，以及企業(yè)文化等配套機制(控制環(huán)境)對內(nèi)控制度實際執(zhí)行效果的影響，并考慮控制本身的成本效益，以免被審計單位及被審計人理解為審計人員“找茬”或書呆子氣。
(四)被審計單位及被審計人面臨或潛在面臨的重大風險，如重大的合同糾紛、未決訴訟、或有負債及職工意見較大的問題等。
忽略此點往往導致匯報審計結(jié)果時被動，故內(nèi)部審計不應僅局限于財務資料審計。如因外界因素影響而無法實施諸如審計入場公告、接受職工舉報及職工走訪座談等程序，應作為重大審計范圍/程序受限予以明確說明。
(五)被審計人及被審計單位其他重要領導人員遵守財經(jīng)紀律和廉政情況：指審計有無發(fā)現(xiàn)其個人侵占或挪用企業(yè)資產(chǎn)、違反財經(jīng)紀律和廉政規(guī)定，以及其他違法違紀問題。
鑒于審計的固有局限性，審計報告對此一般采用消極保證措辭(本次審計未發(fā)現(xiàn)被審計人有明顯或重大的……跡象，或未發(fā)現(xiàn)有證據(jù)表明被審計人有……行為)，而不做積極保證(明確斷言被審計人無……行為)。
三、被審計單位及被審計人接受歷次監(jiān)督檢查所存在的問題及其整改情況，以及被審計者前任遺留的需要披露的問題。
四、審計綜合評價。
2、根據(jù)審計結(jié)果，指出被審計人對審計發(fā)現(xiàn)的問題應當負有的責任，包括直接責任和主管責任(管理責任和領導責任)。
3、如果必要，還應包括對出色業(yè)績的肯定。
五、審計建議。
1、針對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題及潛在傾向，提出可供選擇的具體建議及配套措施。也可以是對顯著經(jīng)濟效益和有效內(nèi)部控制提出的表彰和獎勵的建議。
提出建議時，須針對審計發(fā)現(xiàn)的問題或傾向;但闡述建議時不必與前面審計發(fā)現(xiàn)部分的問題逐條對應，而應重新梳理歸類，并注意重要次序。
審計報告的建設性就體現(xiàn)在，審計不僅應當發(fā)現(xiàn)問題和評價過去，而且還應能解決問題和指導未來。
2、可進一步說明被審計單位及被審計人對上述建議的態(tài)度及已開始采取的實際行動。
六、重要事項說明。
2、審計報告理解、分發(fā)及使用方面的聲明，特別是涉及違反外部法律法規(guī)或涉及保密時。
附件：1、分欄對比式的財務報表及主要經(jīng)濟技術指標;。
2、審計發(fā)現(xiàn)的重大或敏感事項的詳細說明及關鍵證據(jù);。
3、被審計單位及被審計責任人對審計報告的反饋意見;。
4、需要另行專門解釋和說明的其它內(nèi)容。
簽章：審計機構(gòu)負責人。
審計項目負責人。
經(jīng)濟責任審計的實施方案篇十一
×××審字[200×]第××號。
主送單位：單位主管領導或?qū)徲嫏C構(gòu)。
[審計背景段]根據(jù)會議決定/文件規(guī)定/年度計劃(進行審計的原因/依據(jù))，公司審計部組成以yyy為負責人的z人審計組，于200x年xx月xx日至yy月yy日對(被審計人)200x年xx月xx日至yy月yy日(審計涵蓋的時間段)擔任yyy(被審計單位)zzz(職務)期間的任期經(jīng)濟責任/財務收支情況/物資采購內(nèi)控專項等(審計內(nèi)容)進行了現(xiàn)場審計/送達審計(審計方式)。
[工作情況段]本次審計的范圍包括總部及其下屬yyy、zzz等w個機構(gòu)，審計的重點是(被審計人)擔任yyy(被審計單位)zzz(職務)期間的財務指標和經(jīng)營績效的真實性、合法性和效益性，重大經(jīng)營決策的科學性和效益性，內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行效果，存在的潛在風險或遺留問題，以及廉政情況等(簡述審計目標，此處所列為一般經(jīng)濟責任審計的重點內(nèi)容)。本次審計組重點實施了包括檢查會計記錄、監(jiān)盤實物、函證往來款項，以及核對業(yè)務和管理記錄、外部信息等審計組認為必要的程序;但由于等原因，本次審計組未能進行yyy等審計程序/未能獲取zzz等審計證據(jù)(詳見本報告最后“重要事項說明”部分)。
此處涉及的問題是如何詳略得當?shù)仃U述審計工作情況，如具體的審計內(nèi)容及范圍、實際實施的審計手段/程序及過程，審計遇到的重大范圍/手段受限等。
解決建議：根據(jù)本次審計的內(nèi)容、范圍或?qū)嵤┑氖侄?程序是否特殊(相對于報告使用人對其的了解程度)，以及這些審計情況(特別是遇到的重大范圍/手段受限情況)是否可能對報告結(jié)論產(chǎn)生重大影響而定：
(1)如屬一般性的審計，且審計過程中遇到的重大審計范圍/程序受限情況不足于對報告主體內(nèi)容產(chǎn)生重大影響(僅可能在局部或極端情況下產(chǎn)生影響)，則此處宜簡略，且僅需在報告最后“重要事項說明”部分補充說明審計遇到的重大審計范圍/程序受限情況。
(2)如屬針對某一方面內(nèi)容進行的專項審計，或根據(jù)預定目的在審計過程中采取了非常規(guī)式的或大工作量的審計手段/程序(如專項稽核、外部調(diào)查等)，或?qū)徲嬘龅降闹卮蠓秶?程序受限可能對報告結(jié)論產(chǎn)生重大影響時，則此處宜較為詳細，并說明重大范圍/程序受限的情況及原因，以便報告使用人預先清楚地了解本次審計的針對性和局限性。
[雙方責任段]提供真實、完整的財務資料及相關的業(yè)務、管理和外部的原始記錄和信息，是被審計單位及被審計人的責任;審計組的責任是依據(jù)中國內(nèi)部審計準則/xx單位內(nèi)部審計制度的規(guī)定計劃和實施審計工作。鑒于本次審計是依據(jù)審計目的在有限時間內(nèi)所進行的抽查審計，審計所獲得的資料主要來源于被審計單位或通過被審計單位獲得，以及本次審計未能進行yyy等審計程序/未能獲取zzz等審計證據(jù)等原因，本次審計可能未能涵蓋被審計單位及被審計人的所有相關事項，本審計報告也不能替代被審單位及被審計人對相關財務信息和事項的會計責任和內(nèi)部報告責任。
一、被審計單位概況：簡要介紹被審計單位及被審計人的背景概況，包括被審計人員任職期間和分管職責，被審計單位的業(yè)務性質(zhì)與特點、規(guī)模及組織機構(gòu)、內(nèi)部管理及考核方式、主要管理人員、員工數(shù)量等。
此處涉及的問題是是否需闡述被審計單位主要財務數(shù)據(jù)，以及是使用未審數(shù)據(jù)(賬面數(shù)據(jù))還是本次審定數(shù)據(jù)：不闡述可能不便于報告使用人了解被審計單位財務數(shù)據(jù)概況，使用未審數(shù)據(jù)可能誤導報告使用人，而使用審定數(shù)據(jù)放在這里介紹被審計單位背景處似又與下面“審計發(fā)現(xiàn)/審計結(jié)果”分開了。
解決建議：根據(jù)被審計單位平時是否另行報出財務報表，本次報告使用人是否知悉這些報表數(shù)據(jù)，以及本次審計的重點之一是否是審計財務報表而定：
(1)如被審計單位平時另報報表，且本次審計報告使用人知悉這些報表，則此處僅需簡要陳述經(jīng)本次審計審定的被審計單位資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益及收入、成本費用、利潤的總額等概況，而無需進一步分項闡述報表各主要項目的最近一期的金額及構(gòu)成內(nèi)容等詳情，可另附附表具體反映。
對于本次已審定報表項目仍存在的質(zhì)量方面的問題(如呆壞賬、物資積壓、大量收入為新增應收帳款等)，此處也不必詳述，應列在“審計發(fā)現(xiàn)/審計結(jié)果”部分具體反映。
(2)如被審計單位平時不另報報表，或本次審計報告使用人不知悉這些報表，或本次審計的重點內(nèi)容之一為財務報表時，則宜另單列為一大項“被審計單位的主要財務數(shù)據(jù)”專門反映，并進一步分項闡述報表各主要項目的最近一期的金額及構(gòu)成內(nèi)容等詳情。
同時，將本次審計所做的主要調(diào)整情況，以及本次已審定報表項目仍存在的質(zhì)量方面的問題，也歸入該大項一并分析闡述。
無論列在此處概略反映、還是另列為一大項“經(jīng)審定的主要財務數(shù)據(jù)”專門反映，闡述時應盡可能包括本次審計涵蓋期間的各會計期，最少應包括被審計人任期初及最早一期、任期末及最后一期的數(shù)據(jù)，以便對比。
二、審計結(jié)果、發(fā)現(xiàn)的問題以及審計意見：對審計得出的具體結(jié)論及發(fā)現(xiàn)的問題逐項給予揭示和評價，包括問題的事實現(xiàn)狀，該問題所應遵循的政策、程序和相關法律法規(guī)標準，已經(jīng)或可能造成的影響或后果，產(chǎn)生的原因(包括內(nèi)在原因與環(huán)境原因)等。
(一)分析及評價被審計單位的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益及收入、成本費用、利潤的真實性、完整性、合法性及效益性：
4、分析評價被審計單位及被審計人對上級考核指標的實際完成情況，尤其需結(jié)合資產(chǎn)及績效質(zhì)量、潛在風險及遺留問題等進行綜合分析評價。
如本次審計的重點內(nèi)容之一為財務數(shù)據(jù)審計，則此部分應另單列為一大項“被審計單位的主要財務數(shù)據(jù)”專門反映，不要與審計發(fā)現(xiàn)的“問題”混在一起。
(二)分析及評價被審計人做出重大經(jīng)營決策(含固定資產(chǎn)、技術改造、對外投資等)和管理變革(如用人和薪酬機制、流程和控制體系等)的決策過程的科學性、實際結(jié)果的效益性及對后任的主要/潛在影響：
鑒于審計人員的專業(yè)勝任能力所限，此處評價決策過程時應注重程序性、以組織已有的程序性規(guī)定為依據(jù)，評價決策結(jié)果時應根據(jù)客觀指標、以可對比的參照標準為依據(jù)。——也就是說，更應由被審計單位及被審計人的上級主管領導對此作出評價，審計人員配合核實上級領導評價所依據(jù)的財務數(shù)據(jù)及信息的可信賴程度。盲目擴大審計責任范圍往往導致審計深度及結(jié)論可靠性受到質(zhì)疑。
(三)揭示被審計單位在財務、資產(chǎn)、業(yè)務運作等方面存在的問題，并據(jù)此分析和評價被審計單位和被審計人在管理、內(nèi)控方面的合規(guī)性、科學性及效益性：
應特別注意職工考核、晉升和薪酬機制，以及企業(yè)文化等配套機制(控制環(huán)境)對內(nèi)控制度實際執(zhí)行效果的影響，并考慮控制本身的成本效益，以免被審計單位及被審計人理解為審計人員“找茬”或書呆子氣。
(四)被審計單位及被審計人面臨或潛在面臨的重大風險，如重大的合同糾紛、未決訴訟、或有負債及職工意見較大的問題等。
忽略此點往往導致匯報審計結(jié)果時被動，故內(nèi)部審計不應僅局限于財務資料審計。如因外界因素影響而無法實施諸如審計入場公告、接受職工舉報及職工走訪座談等程序，應作為重大審計范圍/程序受限予以明確說明。
(五)被審計人及被審計單位其他重要領導人員遵守財經(jīng)紀律和廉政情況：指審計有無發(fā)現(xiàn)其個人侵占或挪用企業(yè)資產(chǎn)、違反財經(jīng)紀律和廉政規(guī)定，以及其他違法違紀問題。
鑒于審計的固有局限性，審計報告對此一般采用消極保證措辭(本次審計未發(fā)現(xiàn)被審計人有明顯或重大的??跡象，或未發(fā)現(xiàn)有證據(jù)表明被審計人有??行為)，而不做積極保證(明確斷言被審計人無??行為)。
三、被審計單位及被審計人接受歷次監(jiān)督檢查所存在的問題及其整改情況，以及被審計者前任遺留的需要披露的問題。
四、審計綜合評價。
2、根據(jù)審計結(jié)果，指出被審計人對審計發(fā)現(xiàn)的問題應當負有的責任，包括直接責任和主管責任(管理責任和領導責任)。
3、如果必要，還應包括對出色業(yè)績的肯定。
五、審計建議。
1、針對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題及潛在傾向，提出可供選擇的具體建議及配套措施。也可以是對顯著經(jīng)濟效益和有效內(nèi)部控制提出的表彰和獎勵的建議。
提出建議時，須針對審計發(fā)現(xiàn)的問題或傾向;但闡述建議時不必與前面審計發(fā)現(xiàn)部分的問題逐條對應，而應重新梳理歸類，并注意重要次序。
審計報告的建設性就體現(xiàn)在，審計不僅應當發(fā)現(xiàn)問題和評價過去，而且還應能解決問題和指導未來。
2、可進一步說明被審計單位及被審計人對上述建議的態(tài)度及已開始采取的實際行動。
六、重要事項說明。
2、審計報告理解、分發(fā)及使用方面的聲明，特別是涉及違反外部法律法規(guī)或涉及保密時。
附件：1、分欄對比式的財務報表及主要經(jīng)濟技術指標;。
2、審計發(fā)現(xiàn)的重大或敏感事項的詳細說明及關鍵證據(jù);。
3、被審計單位及被審計責任人對審計報告的反饋意見;。
4、需要另行專門解釋和說明的其它內(nèi)容。
簽章：審計機構(gòu)負責人。
審計項目負責人。
p/s：內(nèi)審報告較難處理的三個地方：
1、審計責任的闡述：說少了不利于保護審計人員，許多領導認為審計人員通過審計應能直接得出被審計事項的全部真相，而不知道現(xiàn)在進行的都是抽查審計，且審計時已不可能再現(xiàn)事發(fā)當時的實況;而說多了又被理解為逃避責任，畢竟不是外部審計機構(gòu)、需要強調(diào)雙方責任。為此建議盡可能將責任段控制在一小段內(nèi)容內(nèi)，但同時明確說明不能涵蓋所有問題、也不能替代被審計單位的報告責任(要問清楚先問被審計單位去)。
2、重大審計范圍/程序受限情況：列在報告主體內(nèi)容(審計發(fā)現(xiàn))之前，易被報告使用人理解為審計進行得不到位;放在報告主體內(nèi)容最后，又與有時需在報告中先介紹審計的具體情況(審計范圍、程序)相分離。建議處理原則是將可能對報告結(jié)論產(chǎn)生重大影響的情況列在審計發(fā)現(xiàn)之前予以說明，以便使用人正確理解報告;而將局部受限放在報告主體最后，以規(guī)避極端情況下審計人員被動。
3、被審計單位財務數(shù)據(jù)的闡述：報告中不列吧，許多領導擅長看文字而不擅長看報表;列吧一來體現(xiàn)為審計人員直接所說(其實只是審計抽查未發(fā)現(xiàn)重大異常，審計人員無法保證其全部絕對正確)，二來報告內(nèi)容冗長，還難以文字布局(是放在被審計單位概況部分還是放在審計發(fā)現(xiàn)/問題部分)。建議處理原則是：
一、盡可能少說;二、要詳說就連同存在的問題一起說，不要分為兩處說。
經(jīng)濟責任審計的實施方案篇十二
根據(jù)集團部署，我們于xxxx年x月x日起對集團財務總監(jiān)xx自xxxx年x月至xxx年x月任期內(nèi)的經(jīng)濟職責，依據(jù)相關單位供給的相關資料進行了就地審計。我們查閱了有關的財務報表和賬冊憑證，與集團部分高管進行了交流，對財務管理部和資金計劃部部分人員進行了書面詢問調(diào)查，采用詢問和抽樣調(diào)查相結(jié)合的必要的審計程序，并就本報告與xx交換了意見，現(xiàn)將審計情景報告如下：
xx自xxxx年x月起任abc集團財務總監(jiān)，并兼任集團財務管理部和資金計劃部經(jīng)理，全面負責集團財務和資金的規(guī)劃、籌集、運作和管理。
本次離任審計時間跨度為xxxx年x月至xxxx年x月，其間集團下達財務總監(jiān)的主要考核指標：項目xxxx年xxxx年合計財務填報完成情景說明融資部門預算執(zhí)行海外資本運作完成海外上市任務，確定全部海外上市程序經(jīng)過了盡職調(diào)查，擬上市資產(chǎn)整合，對在美反向收購上市進行了有益的探討，xx公司已轉(zhuǎn)為外商獨資企業(yè)。
財務管理制度。
x月x日前建立財務管理制度體系框架，x月x日前完成制度健全和完善，建立內(nèi)控系統(tǒng)，完成財務信息化集團財務制度按計劃完成了根更新和完善，統(tǒng)一的集團會計核算制度自xxxx年1月起全面執(zhí)行，總部實現(xiàn)電算化，異地公司年內(nèi)同步運行至甩賬。
全面預算管理。
提出預算控制指標，并實施考核方案，全面實行預算管理。
1、根據(jù)財務管理部和資金計劃部的工作總結(jié)和我們收集的其他資料，集團融資目標經(jīng)調(diào)整后為：xx萬元。
實際完成xx萬元，其中xxxx年xx萬元，xxxx年xx萬元，與計劃相比完成情景不是很令人滿意;由于部分貸款歸還后未能再獲續(xù)貸，期間貸款規(guī)模縮減了xx萬元。主要原因是宏觀調(diào)控對全行業(yè)的巨大影響、xx公司項目融資條件不成熟以及集團可抵押資產(chǎn)規(guī)模。
2、預算執(zhí)行情景，xx所負責的財務管理和資金計劃兩部門的年度預算均沒有突破，預算外支出xx萬元，也事前經(jīng)過審批。經(jīng)對這兩部門的費用報支情景抽查，未見越權(quán)和違規(guī)審批情景。
3、海外上市計劃，目前已進行了擬上市企業(yè)的資產(chǎn)剝離、重組工作，并經(jīng)過了合作方的盡職調(diào)查，實施擬上市企業(yè)股權(quán)調(diào)整，已完成xx字公司的改制工作。
4、集團預算管理已搭建了初步的框架，今年又開始將工程、營運費用等全面納入預算體系，在預算管理方面已初見成效，并在對一些存在問題進行修訂、完善。
5、制度建設，集團于xxx年x月試行的制度、流程已涵蓋了相關財務管理制度，集團會計核算制度也已從xxxx年x月x日起全面推行，集團上海、北京、南京、成都、深圳等已全面實行會計電算化，這將全面提升集團財務信息質(zhì)量。
6、財務分析，我們注意到財務分析還是以零星提議、報告方式分散提交，目前尚未制度化、定期化地提交集團系統(tǒng)財務分析，對集團往來賬的清理還有好多工作要做，目前仍存在較多子公司間往來不平現(xiàn)象。
7、xxxx年x月至x月，集團財務管理部為員工先后供給了用友軟件操作培訓、稅務籌劃培訓等提高財務人員素質(zhì)的學習安排，財務人員隊伍相對堅持了數(shù)量穩(wěn)定，但財務人員進出比較頻繁：20xx年有新進財務、融資人員10人，離職7人，05年1-4月，新進2人，離職1人。
xx在任期內(nèi)工作認真負責，帶領財務管理部、資金計劃部員工為集團財務目標的完成付出了辛勤的勞動，主要管理業(yè)績?nèi)缦拢?BR> 1、開拓融資渠道，新辟融資主體。在全行業(yè)面臨金融、財稅等宏觀調(diào)控措施多管齊下的時候，集團融資工作難度加大，在xx總監(jiān)的努力下，集團仍融資xx萬元，除了銀行貸款外、銀行承兌匯票融資也初次引入;行業(yè)融資受限制，集團將aa、bb、cc等非宏觀調(diào)控重點公司作為融資平臺，爭取到xx萬元的融資，較好地滿足資金需求。
2、強化基礎管理，推進制度建設。集團財務、融資相關制度和流程地制定和完善緊跟集團管理規(guī)程和流程建設的’步伐，如期完成擬稿、審議和定稿工作，并制定集團統(tǒng)一的會計核算辦法，同一集團會計政策，明確集團會計信息質(zhì)量要求。
3、進取探索海外資本運作之路。圍繞集團海外資本運作計劃，財務部和資金計劃部對納入此計劃地子公司進行了資產(chǎn)清查重組，在xxxx年x月經(jīng)過盡職調(diào)查，并開始著手有關公司股權(quán)結(jié)構(gòu)調(diào)整工作，已完成xx字公司的'轉(zhuǎn)制手續(xù)。
4、稅務籌劃得到高度重視。xxxx年增設專人負責稅務事務，先后安排多次培訓，并實施了多項稅務籌劃方案，有效地降低集團稅負。如新公司注冊地的選定、如關于業(yè)務招待費、廣告費、人員工資等稅前扣除事項采取了一些籌劃措施、如對關聯(lián)交易的運用等。
5、預算管理作用得到進一步發(fā)揮，擬推行工程費用估算和投資控制管理體系。
1、作為高管，財務總監(jiān)首先要建立起一個有效地財務體系，能有效和迅速的生產(chǎn)會計信息。集團財務管理和會計核算制度的下發(fā)，正推動構(gòu)建這一體系的努力，但財務人員的頻繁變動，財務總監(jiān)對會計信息質(zhì)量缺乏更多的關注，目前供給的會計信息及其質(zhì)量，還不能很好地服務于集團的決策。
2、集團財務會計和融資工作機構(gòu)設置和人員配備還需進一步科學化，財務總監(jiān)在這一方面需有更大的決定權(quán)，對財務人員工作、培訓、考核需投入更大的精力。任期內(nèi)財務人員業(yè)務指導、培訓交流較少，流動頻繁，財務組織體系不穩(wěn)定。
3、融資平臺建設未能滿足集團發(fā)展需要，資金調(diào)度仍需更加科學、有效，對外協(xié)調(diào)工作存在差距。
由于宏觀調(diào)控等形勢變化，使融資工作難度加大，任期內(nèi)集團融資目標經(jīng)調(diào)減，完成情景仍不夢想，銀企關系還需要進一步加強和改善。
經(jīng)與xx交換意見，xx對任期內(nèi)擬解決或正在進行但仍未完成的財務事項提出如下提議：
1、加強財務基礎工作，建立財務基礎工作考評體系，建立會計問題解答制度，不斷提高會計信息相關性、及時性，更好地為集團戰(zhàn)略決策服務。
2、推進稅務籌劃工作，目前也有些思路和操作，包括設立貿(mào)易公司和銷售公司的做法，包括擬收購一家建筑公司的思路，經(jīng)過與主營行業(yè)相關的產(chǎn)業(yè)延伸，搭建稅收籌劃的平臺，充分利用稅法留給我們的操作空間，減少和降低稅收成本，創(chuàng)造稅收價值。
3、破解融資難題，拓展融資渠道。各地區(qū)融資環(huán)境不一樣，在項目投資決策時，要評估投資環(huán)境，并將融資環(huán)境納入重要評估指標。海外上市的探索需繼續(xù)深入，要充分評估需要與可能，從集團發(fā)展的實際情景出發(fā)，尋求海外融資的切實可行的最佳路線。
4、完善預算管理體系，目前的預算僅占小部分，銷售收入、營銷費用、工程預算和投資控制都要納入到預算管理體系，預算執(zhí)行情景表要包含集團全部收支，準確監(jiān)測集團現(xiàn)金流，切實發(fā)揮預算的作用。
5、加強財務團隊建設，以前會計人員偏緊，相互之間溝通和交流不充分，今后要建設有凝聚力、戰(zhàn)斗力、相對穩(wěn)定的財務人員隊伍，確保集團財務目標的實現(xiàn)。如多與財務人員交心、增加業(yè)務培訓、增進財務人員交流、關心財務人員工作和生活、落實財務人員崗位職責制等。
為更好地做好集團高管(地區(qū)公司主要負責人)任期經(jīng)濟職責審計，提議集團完善高管定期述職制度，其述職報告應供給書面材料，并作為重要檔案存檔，審計時可供查詢。由于執(zhí)行審計師以往是財務管理部總經(jīng)理，離開該部門尚不滿一年，提請報告使用人注意本報告的獨立性。
abc集團審計部。
xxxx年x月x日。
經(jīng)濟責任審計的實施方案篇十三
近年來，我縣按照中辦、國辦兩個《暫行規(guī)定》和《黑龍江省黨政領導干部經(jīng)濟職責審計暫行規(guī)定》等法規(guī)，結(jié)合我縣實際，建立健全了經(jīng)濟職責審計規(guī)章制度，強化了審計結(jié)果的運用，使經(jīng)濟職責審計工作在加強干部管理、預防干部違法違紀、實現(xiàn)廉潔從政方面發(fā)揮了重要作用，促進了縣域經(jīng)濟健康發(fā)展。我們的主要做法是：
開展經(jīng)濟職責審計，是新時期加強對領導干部管理監(jiān)督、促進黨風廉政建設的一項重要舉措，必須加強領導，協(xié)調(diào)運作。一是統(tǒng)一了對經(jīng)濟職責審計重要性的認識。xx年以前，由于監(jiān)管力度不強，我縣曾出現(xiàn)專項資金被擠占挪用、資金利用效果不好，領導干部濫用職權(quán)、違反財經(jīng)法紀的案件也時有發(fā)生，在社會上產(chǎn)生了不良反應，影響了縣域經(jīng)濟健康發(fā)展。痛定思痛，我們認識到，對領導干部的經(jīng)濟行為缺乏必要的監(jiān)督是產(chǎn)生這些問題的重要原因。為此，縣委及時召開會議，專題研究經(jīng)濟職責審計工作，統(tǒng)一了一班人的思想認識，使大家感到加強對領導干部經(jīng)濟行為和經(jīng)濟職責的審計監(jiān)督十分必要，十分緊迫。在此基礎上，我們及時召開紀檢、組織、監(jiān)察、人事、審計“五部門”參加的聯(lián)系會議，明確部門職責，合理分工，從而在經(jīng)濟職責審計工作上構(gòu)成了上下聯(lián)動、齊抓共管的工作機制。二是切實發(fā)揮領導組織作用。為切實加強對經(jīng)濟職責審計工作的領導，xx年起我縣建立了經(jīng)濟職責審計聯(lián)席會議制度，明確了聯(lián)席會議的職能。在每年年初安排經(jīng)濟職責審計工作時，依據(jù)縣委組織部《經(jīng)濟職責審計委托書》和上級審計工作的總體要求，審計機關將經(jīng)濟職責審計工作納入年度項目審計計劃，保證了經(jīng)濟職責審計工作有條不紊地進行。遇到難點問題時，各部門協(xié)調(diào)作戰(zhàn)，實現(xiàn)了優(yōu)勢互補，保證了工作效果。
我縣蘆葦公司問題積壓較多，情景復雜，因退休職工工資發(fā)放問題而引發(fā)了團體上訪。針對這一問題，經(jīng)濟職責審計領導小組作出了關于對該公司經(jīng)理進行任期經(jīng)濟職責審計的決定，聯(lián)席會議成員單位一同介入，借助職能優(yōu)勢和工作手段，很快完成了此項經(jīng)濟職責審計任務，查清了事實，審計結(jié)果在必須范圍內(nèi)進行通報，上訪職工得到了滿意的答復，維護了一方穩(wěn)定。為了加強對經(jīng)濟職責審計工作的領導，縣委對經(jīng)濟職責審計領導小組重新作出調(diào)整，組長由縣委書記擔任，副組長由主管干部和紀檢工作的縣委副書記擔任，高層次的經(jīng)濟職責審計工作領導小組，為經(jīng)濟職責審計工作供給了強有力的組織保障。幾年4月份，在對某局局長進行經(jīng)濟職責審計時，該局長不僅僅不配合工作，反而百般刁難。經(jīng)濟職責領導小組在聽取審計情景匯報后，提議縣委先行將其待崗。經(jīng)過審計，發(fā)現(xiàn)了該局較多的經(jīng)濟管理問題，事實查清后，縣委根據(jù)審計結(jié)果免去了該局長的職務，從而進一步樹立了經(jīng)濟職責審計在我縣政治經(jīng)濟領域活動中的權(quán)威地位。三是進取為經(jīng)濟職責審計工作的順利開展創(chuàng)造條件。xx年，為解決審計力量不足的問題，縣委組織部選調(diào)政治素質(zhì)好、懂財務、審計工作的業(yè)務干部5人到審計局經(jīng)濟職責審計室掛職工作四年，到期后，4人被提拔重用。
xx年，在機構(gòu)改革，精簡編制的情景下，破例為縣審計局增加了4個編制，同時設立的經(jīng)濟職責審計室，將室主任高配到副科級。經(jīng)過面向社會招錄的形式，將具有注冊會計師職稱的專業(yè)人才充實到了審計一線。今年我縣又為縣審計局增加了5個編制。根據(jù)工作需要，我縣在財政比較緊張的情景下，每年都安排必須的資金，保證經(jīng)濟職責審計工作的經(jīng)費支出。在此基礎上，縣財政累計撥付?？?0萬元，為審計局更新配置了15臺計算機，建立了局域網(wǎng)，實現(xiàn)了辦公現(xiàn)代化，為經(jīng)濟職責審計工作順利開展創(chuàng)造了良好的工作條件。
規(guī)范有效的工作制度，能夠克服工作中隨意性。為此，我們在經(jīng)濟職責審計工作上建立了一整套的工作制度。一是研究制定了《科級干部經(jīng)濟職責審計暫行規(guī)定》。我縣按照邊審計邊規(guī)范的原則，注意及時總結(jié)經(jīng)驗，在實踐中將較為成熟的經(jīng)驗和做法以規(guī)章制度的形式固定下來，指導全縣審計工作健康發(fā)展。在總結(jié)多年實踐經(jīng)驗的基礎上，結(jié)合我縣實際，經(jīng)過廣泛征求各方面的意見，對經(jīng)濟職責審計的范圍、資料、方法、程序等進行了相應的修改、補充和完善，制定了我縣《科級干部經(jīng)濟職責審計暫行規(guī)定》，并于xx年經(jīng)縣委常委會研究經(jīng)過，以縣委文件依法執(zhí)行。
《規(guī)定》將全縣所有履行經(jīng)濟職責的`科級干部全部納入到審計對象之中，使經(jīng)濟職責審計的覆蓋面到達100。除此之外，xx年以來，先后印發(fā)《全縣經(jīng)濟職責審計工作聯(lián)席會議及組織辦法》、《**蒙古族自治縣領導干部經(jīng)濟職責追究及結(jié)果公開制度》、《領導干部任職期間經(jīng)濟職責審計制度》、《關于對局級領導干部實行全程審計的實施辦法》、《經(jīng)濟職責審計領導小組工作制度》、《領導干部經(jīng)濟職責審計結(jié)果公開辦法》、《關于財政、審計部門參與干部考核工作有關問題的規(guī)定》等規(guī)章制度。二是實行了“先離后審”制度。為解決審計結(jié)果和作用滯后的問題，我們及時調(diào)整工作思路，實現(xiàn)了離任審計向在職審計轉(zhuǎn)變，事后審計向事中、事前審計轉(zhuǎn)變，對領導干部的靜態(tài)監(jiān)督向動態(tài)監(jiān)督轉(zhuǎn)變?？h委組織部印發(fā)了《關于領導干部任職期間實行審計有關問題的通知》，規(guī)定凡屬審計對象，任職3年的，必須對其進行一次經(jīng)濟職責審計；擬提拔、調(diào)動工作的，不經(jīng)審計不能提拔和任職，而是將其先行免職，在進行審計，然后根據(jù)審計情景作出是否任用的決定，在干部任用上實現(xiàn)了“先離、后審、再任”的運行機制。
僅今年上半年就完成了13名在職領導干部的經(jīng)濟職責審計工作，為縣委調(diào)整中層領導隊伍供給了充分的依據(jù)。三是實行了審前公示和審后通報制度。為了保證經(jīng)濟職責審計工作的順利開展，到達監(jiān)管干部的目的，在工作中我們又相繼制定了審前公示和審后通報制度。實行審前公示制度有利于群眾對領導干部的監(jiān)督，有利于審計人員更廣泛地搜集被審計對象的相關證據(jù)，拓展審計的工作空間，確保了審計工作的針對性。實行審后通報制度，有利于組織部門了解和掌握領導干部履行經(jīng)濟職責情景，為考核任免領導干部供給重要參考依據(jù)，有利于對審計工作進行監(jiān)督，增加透明度，以確保工作質(zhì)量。四是建立了審計成果綜合利用制度。在審計成果的利用上，我們實行了“一單到底”的運行模式。一項審計工作結(jié)束后，經(jīng)過填制《審計結(jié)果督辦單》的形式，將審計機關、紀檢監(jiān)察機關和組織部門緊密地聯(lián)系在一齊，構(gòu)成了封閉的循環(huán)系統(tǒng)，使審計成果轉(zhuǎn)化實現(xiàn)最大化。
為保證審計質(zhì)量，審計機關注意從以下幾個環(huán)節(jié)入手，使審計方法科學有效，資料全面具體。
（一）項目安排上著重把握“三個環(huán)節(jié)”。對于擬提拔、調(diào)任的優(yōu)先安排審計；對不涉及升遷調(diào)動的適時進行審計；對群眾反映強烈、問題較為突出的安排優(yōu)勢兵力打殲滅戰(zhàn)。
（二）在審計過程中把住“三個關口”。一是把住“質(zhì)量關”。在嚴格執(zhí)行審計署6號令的基礎上建立了“三級復核”制度，對審計項目全過程實施質(zhì)量控制。二是把住“人情關”。在嚴格執(zhí)行“八不準”的基礎上，縣委同審計局簽訂了廉政職責狀，審計局同全體審計人員簽訂了廉政職責狀，在廉政問題上實行一票否決。三是把住“評價關”。在對被審計單位評價上，我們嚴格區(qū)分主管職責和直接職責，由審計機關召開業(yè)務會議討論決定，確保了對被審計對象的評價客觀公正。
（三）在審計資料上注重“三個熱點”。一是著重看財務收支的真實性和合法性；二是著重看主要經(jīng)濟指標完成的情景及其經(jīng)濟效益情景；三是著重看被審計對象執(zhí)行財經(jīng)紀律及廉政情景。這樣就保證了從多個角度去評價被審計對象，收到了事半功倍的的效果。
（四）在審計方法上做到“三個結(jié)合”。一是經(jīng)濟職責審計與財政財務收支審計相結(jié)合。在項目安排上，注重把經(jīng)濟職責審計與財政財務收支審計統(tǒng)籌研究，有效地節(jié)儉了審計資源，提高了工作效率。二是審計與審計調(diào)查相結(jié)合。在實際工作中，我們注意發(fā)現(xiàn)被審計對象普遍存在的的共性問題和群眾反映強烈的熱點問題，針對這些情景及時對其進行專項審計調(diào)查，為縣委、縣政府及時解決問題，供給重要依據(jù)。三是經(jīng)濟職責審計與專項審計相結(jié)合。著重核實重大經(jīng)濟決策所產(chǎn)生的效果，為客觀評價干部供給依據(jù)。
幾年來，我們高度重視了經(jīng)濟職責審計成果的轉(zhuǎn)化與利用，經(jīng)濟職責審計在我縣政治經(jīng)濟活動中的作用越來越大。一是利用經(jīng)濟職責審計成果，為經(jīng)濟發(fā)展服務。我們進取利用審計資源，為全縣宏觀經(jīng)濟決策供給依據(jù)。如審計中發(fā)現(xiàn)對專項資金的監(jiān)管力度不強，導致專項資金被擠占挪用的現(xiàn)象比較嚴重，資金利用的效果不好，我們根據(jù)審計提議，制定出臺了我縣《專項資金管理使用辦法》，實現(xiàn)了專項資金管理規(guī)范化。二是利用審計成果，為干部考核、任用供給重要參考依據(jù)。結(jié)合工作實際，制定了黨政領導干部任期經(jīng)濟職責審計情景登記表，將審計發(fā)現(xiàn)的主要問題和處理處罰情景在表中載明，裝入干部檔案，使經(jīng)濟職責審計結(jié)果成為考核、任用干部的重要參數(shù)。我縣公路工程公司由于管理不善，導致效益低下，縣委組織部在篩選該公司經(jīng)理人選時，進取參考經(jīng)濟職責審計報告，發(fā)現(xiàn)原天湖賓館經(jīng)理在職期間，能夠嚴格遵守財經(jīng)紀律，經(jīng)營管理經(jīng)驗比較豐富，企業(yè)各項經(jīng)濟指標完成較好，縣委依據(jù)審計結(jié)果任命其為公路工程公司經(jīng)理。該同志上任后，內(nèi)抓管理，外聯(lián)業(yè)務，更新了經(jīng)營理念，迅速扭轉(zhuǎn)了企業(yè)的虧損局面，當年盈利100余萬元，在社會上產(chǎn)生了良好反映，認為縣委選對了企業(yè)帶頭人。
于人大從多角度監(jiān)督政府的工作，保證政府組成人員廉潔高效地工作。
xx年以來，我們共對116名黨政機關、企事業(yè)單位領導干部進行了經(jīng)濟職責審計，查處并糾正違規(guī)行為資金8404萬元，挽回直接經(jīng)濟損失510萬元，嚴肅了財經(jīng)紀律，凈化了黨風政風，創(chuàng)造了良好的經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境，促進了縣域經(jīng)濟健康發(fā)展。
經(jīng)濟責任審計的實施方案篇一
建立了審計成果綜合利用制度。在審計成果的利用上，我們實行了“一單到底”的運行模式。一項審計工作結(jié)束后，通過填制《審計結(jié)果督辦單》的形式，將審計機關、紀檢監(jiān)察機關和組織部門緊密地聯(lián)系在一起，形成了封閉的循環(huán)系統(tǒng)，使審計成果轉(zhuǎn)化實現(xiàn)最大化。
三、規(guī)范工作程序，保證審計質(zhì)量。
為保證審計質(zhì)量，審計機關注意從以下幾個環(huán)節(jié)入手，使審計方法科學有效，內(nèi)容全面具體。
(一)項目安排上著重把握“三個環(huán)節(jié)”。對于擬提拔、調(diào)任的優(yōu)先安排審計;對不涉及升遷調(diào)動的適時進行審計;對群眾反映強烈、問題較為突出的安排優(yōu)勢兵力打殲滅戰(zhàn)。
(二)在審計過程中把住“三個關口”。一是把住“質(zhì)量關”。在嚴格執(zhí)行審計署6號令的基礎上建立了“三級復核”制度，對審計項目全過程實施質(zhì)量控制。二是把住“人情關”。在嚴格執(zhí)行“八不準”的基礎上，縣委同審計局簽訂了廉政責任狀，審計局同全體審計人員簽訂了廉政責任狀，在廉政問題上實行一票否決。三是把住“評價關”。在對被審計單位評價上，我們嚴格區(qū)分主管責任和直接責任，由審計機關召開業(yè)務會議討論決定，確保了對被審計對象的評價客觀公正。
(三)在審計內(nèi)容上注重“三個熱點”。一是著重看財務收支的真實性和合法性;二是著重看主要經(jīng)濟指標完成的情況及其經(jīng)濟效益情況;三是著重看被審計對象執(zhí)行財經(jīng)紀律及廉政情況。這樣就保證了從多個角度去評價被審計對象，收到了事半功倍的的效果。
(四)在審計方法上做到“三個結(jié)合”。一是經(jīng)濟責任審計與財政財務收支審計相結(jié)合。在項目安排上，注重把經(jīng)濟責任審計與財政財務收支審計統(tǒng)籌考慮，有效地節(jié)約了審計資源，提高了工作效率。二是審計與審計調(diào)查相結(jié)合。在實際工作中，我們注意發(fā)現(xiàn)被審計對象普遍存在的的共性問題和群眾反映強烈的熱點問題，針對這些情況及時對其進行專項審計調(diào)查，為縣委、縣政府及時解決問題，提供重要依據(jù)。三是經(jīng)濟責任審計與專項審計相結(jié)合。著重核實重大經(jīng)濟決策所產(chǎn)生的效果，為客觀評價干部提供依據(jù)。
四、正確運用成果，發(fā)揮監(jiān)管效能。
經(jīng)濟責任審計的實施方案篇二
按照《干部任期經(jīng)濟責任審計工作方案》統(tǒng)一安排，從20xx年5月上旬起，審計處成立審計組，對有經(jīng)濟責任的部分中層領導干部進行任期經(jīng)濟責任審計。為明確審計范圍，審計程序，突出重點，確保審計質(zhì)量，現(xiàn)制定實施方案如下：
一、審計目標。
通過審計，摸清被審計人員任職期間對所在部門、單位財務收支的真實性、合法性和效益性以及有關經(jīng)濟活動應當負有的經(jīng)濟責任，在其它工作中所承擔的工作責任等。切實加強對領導干部的監(jiān)督管理，增強責任意識，促進廉潔從政，促進黨風廉政建設，為組織部門考核、任用干部提供參考依據(jù)。
二、審計重點、主要內(nèi)容。
(一)審計重點。對財務收支的真實合法，重大事項決策程序及效果，內(nèi)部控制制度健全有效，資產(chǎn)安全完整，領導干部本人廉潔自律等情況進行審計。
(二)審計的主要內(nèi)容(按工作性質(zhì)分類)。
1、黨務領導干部(機關、院系)審計的主要內(nèi)容：
(1)是否依法履行黨務管理職能;。
(2)校撥黨建經(jīng)費、學生經(jīng)費管理有無規(guī)章制度，使用管理情況如何;。
(3)本人是否遵守國家財經(jīng)法規(guī)和財務制度，有無違紀違規(guī)問題;。
(4)其他需要審計的事項。
2、行政機關、教輔單位領導干部審計的主要內(nèi)容：
(1)是否依法履行經(jīng)濟管理職能;。
(2)校撥經(jīng)費及其他收入經(jīng)費管理使用情況;。
(3)各類資產(chǎn)是否安全完整、保值增值，使用效益如何;。
(4)本人是否遵守國家財經(jīng)法規(guī)和財務制度，有無違紀違規(guī)問題;。
(5)其他需要審計的事項。
3、教學院系、獨立學院行政領導干部審計的主要內(nèi)容：
(1)是否依法履行經(jīng)濟管理職能;。
(3)各類資產(chǎn)是否安全完整、保值增值，使用效益如何;。
(5)單位有無經(jīng)濟實體，其資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益和盈虧狀況如何;。
(6)財務管理規(guī)章制度及其它內(nèi)部控制制度是否健全、有效;。
(8)本人是否遵守國家財經(jīng)法規(guī)和財務制度，有無違紀違規(guī)問題;。
(9)截止12月底債權(quán)、債務是否真實、清楚;。
(10)其他需要審計的事項。
4、二級財務獨立核算單位領導干部審計的主要內(nèi)容：
(1)是否依法履行經(jīng)濟管理職能;。
(3)各類資產(chǎn)是否安全完整、保值增值，使用效益如何;。
(5)所辦產(chǎn)業(yè)的`效益、資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益和盈虧狀況如何;。
(6)財務管理規(guī)章制度和內(nèi)部控制制度是否健全、有效;。
(8)本人是否遵守國家財經(jīng)法規(guī)和財務制度，有無違紀違規(guī)問題;。
(9)截止月底的債權(quán)、債務是否真實、清楚，有無重要遺留問題;。
(10)其他需要審計的事項。
三、審計范圍。
組織部委托的需接受經(jīng)濟責任審計的部分中層領導干部，名單如下(78人)：
四、審計程序。
(一)審計處5月7日送達審計通知書;。
(二)被審計人員撰寫個人述職報告，所在單位準備相關材料;。
(三)5月10日起審計組開始進點，召開所在單位有關人員座談會。聽取被審計干部工作匯報，查閱相關審計資料;(提交個人述職報告和所需相關資料)。
(五)征求被審計個人及所在單位的書面回復意見，審計組對審計報告進行修改完善。
(六)各審計組向經(jīng)濟責任審計聯(lián)系會議匯報審計情況，審核審計報告，研究確定后，審計處出具正式審計報告。
五、審計工作具體安排。
因本次需審計人數(shù)較多，涉及單位多，不僅涉及黨政、教輔、直屬單位和教學單位，還涉及獨立學院，二級財務獨立核算單位。為順利開展工作，提高工作效率，將被審計人員按工作性質(zhì)分三批進行審計，具體安排如下：
第一批：黨政群團、教輔單位和機關黨支書記(42人)。
六、審計組組成人員。
七、審計工作要求。
(一)審計組應當根據(jù)審計進度安排，合理安排工作時間，根據(jù)審計人員的業(yè)務能力和審計經(jīng)驗合理分配工作任務，明確每個審計人員的管理事項及職責分工，保證每一階段的工作有序順利進行。
(二)審計過程中，審計人員應當恪守“嚴格依法、正直坦誠、客觀公正、勤勉盡責、保守秘密”的20字基本審計職業(yè)道德，廉潔從審。
(三)審計人員要認真查閱審計資料，做好工作底稿，合理運用職業(yè)判斷，保持職業(yè)謹慎，恰當?shù)贸鰧徲嫿Y(jié)論，規(guī)避審計風險。
(四)嚴格執(zhí)行審計紀律，堅持文明審計，保持良好的職業(yè)形象。
經(jīng)濟責任審計的實施方案篇三
說明黨和政府都十分重視經(jīng)濟責任審計工作，各級審計機關經(jīng)過十多年的探索創(chuàng)新，促進了經(jīng)濟責任審計事業(yè)的快速發(fā)展，經(jīng)濟責任審計工作取得了顯著成效。我們應以此為契機，倍加重視、倍加努力，開拓創(chuàng)新，開創(chuàng)經(jīng)濟責任審計事業(yè)的新篇章。筆者認為，目前加強經(jīng)濟責任審計工作應注重五性，即經(jīng)濟責任審計的主動性、及時性、嚴肅性、參與性和建設性。
主動性，是觀念和行動最集中的表現(xiàn)，是放大經(jīng)濟責任審計功能的前提。我們要提高認識，解放思想，前移經(jīng)濟責任審計窗口，建好經(jīng)濟責任審計對象的檔案，做好經(jīng)常性的調(diào)查摸底工作，積極配合組織部門安排好審計項目計劃，要主動地思考經(jīng)濟責任審計大框架，主動地適應組織部門干部監(jiān)管的需求，主動地探索經(jīng)濟責任審計的難點、亮點、方法、結(jié)果運用、效率和效果，進一步完善制度建設，讓經(jīng)濟責任審計成為審計工作轉(zhuǎn)型和績效提升的重要方面，進而從機制、權(quán)力、源頭上促使財政資金的高效使用。
及時性，就是要及時地組織經(jīng)濟責任審計項目的實施，高質(zhì)量地完成好每一個審計項目，讓領導和組織部門滿意，讓被審計單位滿意，讓人民滿意。經(jīng)濟責任審計的難點就是時間緊、任務重、要求高。審計部門總希望組織部門對領導干部實行先審后離。但組織部門由于多方面的因素，不可能對所有領導干部都實行先審后離，審計機關也不可能在較短的時間內(nèi)對組織部門交辦的審計項目全部完成。我們要圍繞離任必審，輔之以必要的任中審計，精心組織，加強領導，合理利用審計資源，全力以赴，精雕細刻，保證質(zhì)量，報告及時，使經(jīng)濟責任審計的效果更好，領導更需要，社會更關注。
嚴肅性，就是要嚴肅認真地對待經(jīng)濟責任審計的每一個環(huán)節(jié)，做到環(huán)環(huán)相扣，滴水不漏，依法審計，客觀公正。一是要清正廉潔，不循私情，嚴格執(zhí)行中央八項規(guī)定和審計署廉潔從審八不準規(guī)定，始終保持審計人員的良好形象;二是審計人員要增強辦案的敏銳意識，善于發(fā)現(xiàn)蛛絲馬跡，查處各種違法違紀問題，增強審計的威懾力;三是對查出的問題要嚴肅對待，認真核查數(shù)字的準確性、證據(jù)的充分性及定性依據(jù)的適用性，做到鐵證如山，準確無誤，嚴格防范審計風險。
經(jīng)濟責任審計的實施方案篇四
第一條為規(guī)范企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責任審計工作，提高審計質(zhì)量，根據(jù)國家有關規(guī)定和內(nèi)部審計準則，制定本指南。
第二條本指南所稱企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責任審計，是指企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)對企業(yè)內(nèi)部管理領導干部(以下簡稱企業(yè)內(nèi)管干部)開展的經(jīng)濟責任審計。
企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的對象，包括企業(yè)主要業(yè)務部門的負責人、企業(yè)下屬全資或控股企業(yè)的法定代表人(包括主持工作一年以上的副職領導干部)等。
第三條本指南所稱經(jīng)濟責任，是指企業(yè)內(nèi)管干部在任職期間因其所任職務，依法對所在企業(yè)或部門(以下簡稱企業(yè)內(nèi)管干部所在企業(yè))的財務收支及有關經(jīng)濟活動應當履行的職責、義務。
第四條本指南適用于國有和國有控股企業(yè)及下屬全資或控股企業(yè)(含國有和國有控股金融企業(yè))。
其他組織的內(nèi)部審計機構(gòu)開展經(jīng)濟責任審計，可以參照本指南執(zhí)行。
第五條企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責任審計包括離任經(jīng)濟責任審計、任中經(jīng)濟責任審計和專項經(jīng)濟責任審計。
離任經(jīng)濟責任審計，指企業(yè)內(nèi)管干部任期屆滿，或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、免職、辭職、退休等事項前進行的經(jīng)濟責任審計。
任中經(jīng)濟責任審計，指企業(yè)內(nèi)管干部任職期間進行的經(jīng)濟責任審計，包括實行年薪制及股權(quán)激勵機制的企業(yè)(包括試點企業(yè))在任期內(nèi)獎勵兌現(xiàn)前的審計、任期屆滿連任時的審計，以及任職時間較長、上級企業(yè)根據(jù)規(guī)定和需要安排的審計。
專項經(jīng)濟責任審計，指企業(yè)內(nèi)管干部存在違反廉潔從業(yè)規(guī)定和其他違法違紀行為，或其所任職企業(yè)發(fā)生債務危機、長期經(jīng)營虧損、資產(chǎn)質(zhì)量較差等重大財務異常狀況，以及發(fā)生合并分立、破產(chǎn)關閉、重組改制等重大經(jīng)濟事項情況下進行的經(jīng)濟責任審計。
第六條經(jīng)濟責任審計期間按照會計年度確定，并以此確定審計和評價財務數(shù)據(jù)的期初數(shù)。企業(yè)內(nèi)管干部的任職時間為某一年度的上半年，則以該年度初作為企業(yè)內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計期間的期初;企業(yè)內(nèi)管干部的任職時間為某一年度的下半年，則以下一年度初作為企業(yè)內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計期間的期初。
第七條經(jīng)濟責任審計范圍應當遵循重要性原則確定，并充分考慮審計風險。企業(yè)總部及重要的下屬全資或控股企業(yè)(以下簡稱子企業(yè))應當納入審計范圍，納入審計范圍的資產(chǎn)量一般不低于企業(yè)內(nèi)管干部所在企業(yè)資產(chǎn)總額的70%，子企業(yè)戶數(shù)不低于該企業(yè)總戶數(shù)的50%.下列子企業(yè)應當納入經(jīng)濟責任審計范圍：
(一)資產(chǎn)或者效益占有重要位置的子企業(yè);。
(二)由企業(yè)內(nèi)管干部兼職的子企業(yè);。
(三)任期內(nèi)發(fā)生合并分立、重組改制等產(chǎn)權(quán)變動的子企業(yè);。
(四)任期內(nèi)關停并轉(zhuǎn)或者出現(xiàn)經(jīng)營虧損、資不抵債、債務危機等財務異常狀況的子企業(yè);。
(五)任期內(nèi)未接受過審計的子企業(yè);。
(六)各類金融子企業(yè)及內(nèi)部資金結(jié)算中心等。
第八條內(nèi)部審計機構(gòu)可以根據(jù)需要委托具有相應資質(zhì)的社會審計組織實施審計，但應由內(nèi)部審計機構(gòu)負責出具審計通知書、審批審計實施方案、做出審計結(jié)果報告。
第九條內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員在進行經(jīng)濟責任審計時，應當按照內(nèi)部審計準則的規(guī)定，運用各種審計方法，并根據(jù)審計工作的需要，合理使用抽樣技術和計算機輔助審計技術，以實現(xiàn)審計目標。
第十條內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員應當充分利用企業(yè)近期內(nèi)部審計與外部審計成果。在利用內(nèi)部審計與外部審計成果時，應當注意以下問題：
(一)利用內(nèi)部審計成果時，應當評估企業(yè)內(nèi)管干部所在企業(yè)內(nèi)部審計環(huán)境及內(nèi)部審計工作成果的有效性，以合理確信審計結(jié)論的可靠性。
(二)在利用外部社會審計成果時，應當采用一定的審計程序進行評估，以合理確信審計結(jié)論的真實性。
(三)利用國家審計成果時，可以在給予必要審計關注的基礎上加以利用。
(四)在審計企業(yè)資產(chǎn)狀況時，可以借鑒相關年度的清產(chǎn)核資專項成果。當審計結(jié)論與清產(chǎn)核資專項成果不一致時，應當遵循謹慎性原則追加適當?shù)膶徲嫵绦颉?BR> (五)利用企業(yè)內(nèi)管干部所在企業(yè)及有關部門的紀檢監(jiān)察工作成果時，對于已經(jīng)辦結(jié)的案件，可以在給予必要審計關注的基礎上直接利用;對于正在辦理的案件，應當注意與企業(yè)內(nèi)管干部所在企業(yè)及有關紀檢監(jiān)察機構(gòu)的溝通配合。
第十一條企業(yè)可以建立經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議(以下簡稱聯(lián)席會議)制度。聯(lián)席會議一般應當由紀檢、監(jiān)察、審計、人力資源和監(jiān)事會等部門組成。聯(lián)席會議下設辦公室負責日常工作。
聯(lián)席會議應當定期召開會議，檢查、通報審計結(jié)果運用情況，協(xié)調(diào)解決審計結(jié)果運用中的問題，督促落實審計結(jié)果的運用。
第二章審計準備階段。
第十二條審計準備階段的工作主要包括以下內(nèi)容：
(一)審計立項;。
(三)確定審計組;。
(四)制發(fā)審計通知書。
第十三條審計立項。內(nèi)部審計機構(gòu)根據(jù)有關法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度，接受本企業(yè)董事會或高級管理層的委派或相關干部管理部門的委托(以下簡稱相關單位委派或委托)進行審計立項，作出審計計劃安排。特殊情況下，可以調(diào)整審計計劃，追加審計項目。
第十四條編制經(jīng)濟責任審計工作方案。經(jīng)濟責任審計工作方案主要包括以下內(nèi)容：
(一)審計目標;。
(二)審計對象;。
(三)審計范圍;。
(四)審計內(nèi)容與重點;。
(五)審計組織與分工;。
(六)工作要求。
第十五條確定審計組。內(nèi)部審計機構(gòu)根據(jù)經(jīng)濟責任審計事項，選派審計人員組成審計組。審計組實行組長負責制。
審計組應當由具有相關工作經(jīng)驗和專業(yè)知識的人員組成;審計組組長由內(nèi)部審計機構(gòu)確定，審計組組長應當是具有經(jīng)濟責任審計工作經(jīng)驗或具有較高相關專業(yè)技術資格的業(yè)務負責人。
第十六條制發(fā)審計通知書。內(nèi)部審計機構(gòu)應當在實施審計三日前，向企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)送達審計通知書。具有特殊目的的經(jīng)濟責任審計項目，也可以在審計實施時送達審計通知書。
審計通知書由審計組起草，經(jīng)內(nèi)部審計機構(gòu)審核，報內(nèi)部審計機構(gòu)主管領導簽發(fā)。
審計通知書可以附相關單位委派或委托書、需提供的審計資料清單等。
第十七條企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)和其他有關單位，應當按照審計通知書的要求提供與企業(yè)內(nèi)管干部履行經(jīng)濟責任有關的下列資料：
(一)企業(yè)內(nèi)管干部任期內(nèi)財務收支相關資料;。
(三)主管部門有關批準文件;。
(四)相關監(jiān)督管理部門的檢查報告、內(nèi)部與外部審計結(jié)果及其相關資料;。
(五)重大事項，包括重大歷史遺留問題、重大訴訟事項和重大違紀事項等的處理情況;。
(六)企業(yè)內(nèi)管干部履行經(jīng)濟責任情況的述職報告。述職報告主要內(nèi)容包括：
1.任職期限、職責范圍和分管的工作;。
3.任期內(nèi)企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益情況，重大經(jīng)濟決策事項、決策過程及其執(zhí)行效果;。
4.任期內(nèi)存在的主要問題;。
5.任期內(nèi)個人遵守廉潔從業(yè)規(guī)定的情況;。
6.其他需要說明的情況。
(七)審計組認為需要的其他資料。
第十八條企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)應當對所提供資料的真實性、完整性負責，并作出書面承諾。
第十九條審計通知書送達后，企業(yè)內(nèi)管干部或所在企業(yè)要求內(nèi)部審計人員回避的，內(nèi)部審計機構(gòu)應當按照回避制度的規(guī)定決定是否回避。應當回避的，調(diào)整審計組成員并告知企業(yè)內(nèi)管干部或所在企業(yè)。
第二十條審計實施階段的工作主要包括以下內(nèi)容：
(一)召開審計組進點會議;。
(二)開展審前調(diào)查;。
(四)現(xiàn)場審計取證;。
(五)編制審計工作底稿;。
(七)征求企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)意見。
第二十一條召開審計組進點會議。審計組進駐企業(yè)內(nèi)管干部所在企業(yè)時，應當召開有審計組主要成員、企業(yè)內(nèi)管干部及其所在單位有關人員參加的進點會議，安排審計工作有關事項。
內(nèi)部審計機構(gòu)主管領導或?qū)徲嫿M組長應當說明審計目的和依據(jù)、審計范圍、審計內(nèi)容、工作程序、參審人員、審計場所、實施時間、審計紀律、舉報電話等，并提出需要協(xié)助、配合審計的有關事項和要求。
企業(yè)內(nèi)管干部應當就其任職期間履行經(jīng)濟責任的情況進行述職。
第二十二條開展審前調(diào)查。審計組在編制審計實施方案前，應當根據(jù)審計項目的規(guī)模、性質(zhì)、緊急程度，安排適當?shù)娜藛T和時間，調(diào)查了解企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)的有關情況。
第二十三條審計組在編寫經(jīng)濟責任審計實施方案前，應當熟悉與審計事項有關的法律法規(guī)和政策，調(diào)查了解企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)的基本情況，并對所在企業(yè)的內(nèi)部控制進行初步測試。需要了解的基本情況包括以下內(nèi)容：
(二)企業(yè)內(nèi)管干部的職責范圍和分管工作;。
(三)經(jīng)營環(huán)境，如國家宏觀經(jīng)濟環(huán)境、產(chǎn)業(yè)政策、經(jīng)營風險，行業(yè)現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢等;。
(四)相關法律法規(guī)、政策，特定的會計、稅收、外匯、貿(mào)易等慣例的要求及執(zhí)行情況;。
(五)所在企業(yè)適用的業(yè)績指標體系以及業(yè)績評價情況;。
(六)所在企業(yè)內(nèi)部控制建立健全及執(zhí)行情況;。
(七)以前年度接受審計、監(jiān)管、檢查及其整改情況;。
(九)信息系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù);。
(十)其他需要了解的情況。
第二十四條編制審計實施方案。審計組應根據(jù)國家有關法律法規(guī)、政策及企業(yè)內(nèi)部有關規(guī)定和審前調(diào)查的情況，按照重要性和謹慎性原則，在評估風險的基礎上，圍繞審計目標確定審計的范圍、內(nèi)容、方法和步驟，編制審計實施方案。審計實施方案主要包括以下內(nèi)容：
(一)編制依據(jù);。
(二)企業(yè)內(nèi)管干部所在企業(yè)的名稱和基本情況;。
(三)審計目標、審計范圍;。
(四)審計內(nèi)容、重點、方法及具體實施步驟;。
(五)預定審計工作起訖日期;
(六)重要性水平及對審計風險的評估;。
(七)審計組組長、審計組成員及其分工;。
(八)審計質(zhì)量控制措施;。
(九)編制單位、日期;
(十)其他有關內(nèi)容。
第二十五條審計實施方案由審計組編制，經(jīng)審計組組長審核，報內(nèi)部審計機構(gòu)主管領導批準實施。
第二十六條審計組根據(jù)實際情況和工作需要，通過訪談、問卷調(diào)查、個別詢問等調(diào)查方式，進一步了解企業(yè)內(nèi)管干部及所在企業(yè)的有關情況。調(diào)查對象一般包括企業(yè)內(nèi)管干部所在企業(yè)董事會、監(jiān)事會成員，其他領導人員，部門負責人，企業(yè)工會、部分職工代表及其他相關人員等。
第二十七條審計組應當按照審計實施方案，對企業(yè)內(nèi)管干部所在企業(yè)內(nèi)部控制的健全性和有效性進行測試，設計實質(zhì)性審查的程序和范圍。測試的主要方法包括文字表述法、流程圖法和測評表法。測試時，可以任選一種方法，也可以幾種方法同時并用。
審計人員決定不依賴某項內(nèi)部控制的，或被審計企業(yè)規(guī)模較小、業(yè)務比較簡單的，審計人員可以對審計事項直接進行實質(zhì)性審查。
第二十八條在實施審計中，審計組通過調(diào)查了解和內(nèi)部控制測試，如發(fā)現(xiàn)存在下列情形之一的，應當及時調(diào)整審計實施方案：
(二)內(nèi)部控制測試結(jié)果顯示審計組需要調(diào)整審計重點、步驟和方法的;。
(三)發(fā)現(xiàn)重大違法違紀事項，需要改變審計內(nèi)容和審計重點的;。
(四)審計范圍受到限制，不能正常開展工作的;。
(五)審計組成員及其分工發(fā)生重大變化的;。
(六)其他需要調(diào)整的情形。
第二十九條經(jīng)濟責任審計實施方案的審計目標、審計組組長、審計重點、預定的審計工作完成時間等內(nèi)容發(fā)生重大變化的，應報經(jīng)內(nèi)部審計機構(gòu)主管領導批準后實施。
第三十條現(xiàn)場審計取證。審計組實施審計時，可以運用檢查、觀察、詢問、重新計算、重新操作、外部調(diào)查等方法，獲取充分、適當、可靠的審計證據(jù)。對企業(yè)內(nèi)管干部所在企業(yè)的信息系統(tǒng)，可以采取復制、截屏、拍照等方法取得審計證據(jù)。
審計人員向有關單位和個人進行調(diào)查詢問取得的審計證據(jù)，應當有提供者的簽名、蓋章。不能取得提供者簽名和蓋章的，由審計人員注明原因，并由兩名以上審計人員簽字予以證明。
審計組組長應當對審計人員收集審計證據(jù)工作進行督導，并對審計證據(jù)進行審核。發(fā)現(xiàn)審計證據(jù)不符合要求的，應當責成審計人員進一步取證或采取替代審計程序。
第三十一條編制審計工作底稿。審計人員對審計實施方案確定的審計事項，均應當編制審計工作底稿。
第三十二條審計工作底稿應當包括以下內(nèi)容：
(一)審計項目及審計事項名稱;。
(二)審計過程、審計結(jié)論及定性依據(jù);。
(三)審計人員姓名、編制日期;
(四)復核人員姓名、復核意見、復核日期;
(五)索引號、所附審計證據(jù)的數(shù)量及清單;。
(六)被審計單位意見、簽字及蓋章。
第三十三條審計工作底稿應當經(jīng)審計組組長或其指定人員復核，并對以下事項提出復核意見：
(一)事實是否清楚;。
(二)證據(jù)是否充分、適當;。
(三)定性依據(jù)是否準確;。
(四)審計結(jié)論是否恰當;。
(五)審計意見、建議是否恰當。
第三十四條現(xiàn)場審計結(jié)束前，審計組應當對取得的審計證據(jù)進行綜合分析，并與企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)就審計事項初步交換審計意見。
第三十五條對審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題，審計組應當及時向內(nèi)部審計機構(gòu)報告。對特別重大的事項，內(nèi)部審計機構(gòu)應當及時向董事會或高級管理層報告。
第三十六條撰寫經(jīng)濟責任審計報告(征求意見稿)。審計組實施審計后，由審計組組長或其指定的審計人員，在對審計工作底稿、審計證據(jù)及相關資料進行匯總和分析的基礎上，考慮企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)關于審計事項的初步意見，撰寫經(jīng)濟責任審計報告(征求意見稿)。
第三十七條企業(yè)內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計報告應當按照以下格式編寫：
(一)標題。***(企業(yè)名稱和企業(yè)內(nèi)管干部職務)***(企業(yè)內(nèi)管干部姓名)同志任期(或任中)經(jīng)濟責任審計報告(征求意見稿)。
(二)主送。委派或委托的相關單位，包括董事會或者主要領導、組織人事部門等。
(三)正文。主要包括審計基本情況說明、被審計企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)情況介紹、審計發(fā)現(xiàn)的問題、審計評價、審計意見和建議等內(nèi)容。
(四)附件。其他資料。
(五)落款。***(企業(yè)內(nèi)管干部姓名)同志經(jīng)濟責任審計組、時間。
(一)審計基本情況。主要是概要說明審計依據(jù)、審計對象，審計范圍、內(nèi)容、方式和起止時間，延伸、追溯審計重要事項的情況，以及企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)配合審計工作的情況。
(二)被審計企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)基本情況。主要包括企業(yè)內(nèi)管干部的任職期間、職責范圍、分管工作，所在企業(yè)的歷史沿革、機構(gòu)設置、人員編制、經(jīng)營范圍、財務狀況等基本情況。
(三)被審計企業(yè)內(nèi)管干部的主要工作及成績，包括主要考核指標完成情況。
(四)審計發(fā)現(xiàn)的與被審計企業(yè)內(nèi)管干部履行經(jīng)濟責任有關的主要問題。包括財務收支真實、合法、效益情況，重大經(jīng)濟決策的制定和執(zhí)行情況，內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況，企業(yè)內(nèi)管干部遵守廉潔從業(yè)規(guī)定情況及其他方面的問題。如有相關單位委托的特別事項，應專門對該事項的審計結(jié)果進行報告?！捌渌矫娴膯栴}”主要指責任主體并非企業(yè)內(nèi)管干部或其所在企業(yè)的問題、企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)在審計過程中自行糾正的問題等。
報告中應當寫明問題事實、違反相關法律法規(guī)或內(nèi)部規(guī)章制度的具體內(nèi)容、所造成的影響或后果等，并逐項說明企業(yè)內(nèi)管干部應當承擔的責任及認定原因。
(五)審計評價。主要是在審計職權(quán)范圍內(nèi)，概括并評價企業(yè)內(nèi)管干部任職期間開展的主要工作。同時，根據(jù)審計查證或者認定的事實，以國家有關法律法規(guī)、相關考核目標和行業(yè)標準等為依據(jù)，對企業(yè)內(nèi)管干部履行經(jīng)濟責任情況進行綜合評價。
(六)審計意見和建議。對審計發(fā)現(xiàn)的問題，審計組應當提出審計處理意見和審計建議。
第三十九條征求企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)意見。審計組應當征求企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)對經(jīng)濟責任審計報告(征求意見稿)的意見。
企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)自收到審計報告(征求意見稿)之日起十日內(nèi)提出書面反饋意見;在規(guī)定期限內(nèi)沒有提出書面意見的，視同無異議。
企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)對審計報告(征求意見稿)有異議的，審計組應當研究、核實，撰寫審計組關于采納情況的書面說明，并考慮是否需要修改審計報告(征求意見稿)。審計報告(征求意見稿)經(jīng)審計組集體討論，由審計組組長審核定稿。
第四章審計內(nèi)容。
第四十條企業(yè)內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計應當重點檢查所在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展情況、財務收支情況、履行國有資產(chǎn)出資人經(jīng)濟管理和監(jiān)督職責情況、遵守法律法規(guī)和貫徹執(zhí)行國家有關經(jīng)濟工作方針政策和決策部署情況、制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟決策情況、內(nèi)部控制建立和執(zhí)行情況以及遵守有關廉潔從業(yè)規(guī)定情況等。
第四十一條企業(yè)經(jīng)營發(fā)展情況、財務收支情況、履行國有資產(chǎn)出資人經(jīng)濟管理和監(jiān)督職責情況的審計，可以重點審查企業(yè)財務收支的真實性、合法性和效益性。
第四十二條財務收支的真實性審計。重點審查企業(yè)內(nèi)管干部任職期間企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果是否真實、完整，賬實是否相符，會計核算是否準確，合并財務報表范圍是否完整等。主要內(nèi)容包括：
(一)企業(yè)財務會計核算是否準確、真實，是否存在財務狀況和經(jīng)營成果不實的問題;。
(三)企業(yè)會計賬簿記錄與實物、款項和有關資料是否相符;。
(四)企業(yè)采用的會計確認標準或計量方法是否正確，有無隨意變更或者濫用會計估計和會計政策，故意編造虛假利潤等問題。
第四十三條財務收支的合法性審計。重點審查企業(yè)內(nèi)管干部任職期間，企業(yè)的財務收支管理和核算是否符合國家有關規(guī)定。主要內(nèi)容包括：
(二)企業(yè)資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益的確認和核算是否符合有關規(guī)定，有無隨意改變確認標準或計量方法，以及虛列、多列、不列或者少列資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益等問題。
第四十四條財務收支的效益性審計。重點審查企業(yè)的盈利能力狀況、資產(chǎn)質(zhì)量狀況、債務風險狀況、經(jīng)營增長狀況等方面經(jīng)濟指標完成情況。
(一)盈利能力狀況審計。主要通過資本及資產(chǎn)報酬水平、成本費用控制水平和經(jīng)營現(xiàn)金流量狀況等反映企業(yè)盈利能力的財務指標，審查企業(yè)內(nèi)管干部在任職期間企業(yè)的投入產(chǎn)出水平和盈利能力。可參考指標包括：凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報酬率、銷售(營業(yè))利潤率、成本費用利潤率等。
(二)資產(chǎn)質(zhì)量狀況審計。主要通過資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度、資產(chǎn)運行狀態(tài)、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)以及資產(chǎn)有效性等方面的財務指標，審查企業(yè)內(nèi)管干部任職期間企業(yè)占用經(jīng)濟資源的利用效率、資產(chǎn)管理水平與資產(chǎn)的安全性?？蓞⒖贾笜税ǎ嚎傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應收賬款周轉(zhuǎn)率、不良資產(chǎn)比率、資產(chǎn)現(xiàn)金回收率等。
在資產(chǎn)質(zhì)量狀況審計中應重點對不良資產(chǎn)進行審計，應當按照企業(yè)內(nèi)管干部任期職責、任期時間及不良資產(chǎn)產(chǎn)生原因等情況，分清企業(yè)不良資產(chǎn)產(chǎn)生的責任。應注意核實企業(yè)內(nèi)管干部任期以前存在的不良資產(chǎn)、任期內(nèi)消化的任期以前的不良資產(chǎn)、任期內(nèi)新增不良資產(chǎn)以及任期內(nèi)因客觀因素新增的不良資產(chǎn)。其中，客觀因素主要指國際環(huán)境、國家政策、自然災害等，主觀因素主要指決策失誤、經(jīng)營不善等。
(三)債務風險狀況審計。主要通過債務負擔水平、資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)、或有負債情況、現(xiàn)金償債能力等方面的財務指標，審查企業(yè)內(nèi)管干部任職期間企業(yè)的債務水平、償債能力及其面臨的債務風險?？蓞⒖贾笜税ǎ嘿Y產(chǎn)負債率、速動比率、現(xiàn)金流動負債比率、帶息負債比率、或有負債比率等。
(四)經(jīng)營增長狀況審計。主要通過市場拓展、資本積累、效益增長以及技術投入等方面的財務指標，審查企業(yè)內(nèi)管干部任職期間企業(yè)的經(jīng)營增長水平、資本增值狀況及持續(xù)發(fā)展能力?？蓞⒖贾笜税ǎ轰N售(營業(yè))增長率、資本保值增值率、任期年均資本增長率、銷售(營業(yè))利潤增長率、總資產(chǎn)增長率等。
第四十五條遵守法律法規(guī)和貫徹執(zhí)行國家有關經(jīng)濟工作方針政策和決策部署情況、制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟決策情況審計。審查企業(yè)內(nèi)管干部任職期間，企業(yè)重大決策、重要人事任免、重大項目安排和大額度資金運作事項(以下簡稱“三重一大”事項)的決策規(guī)則和程序是否建立健全，經(jīng)濟決策方案是否得到良好的執(zhí)行以及執(zhí)行的結(jié)果是否達到?jīng)Q策目標要求等內(nèi)容，明確企業(yè)內(nèi)管干部在重大經(jīng)濟決策中應負的責任。重大經(jīng)濟決策制定和執(zhí)行情況審計的具體內(nèi)容包括：
(一)企業(yè)是否建立了“三重一大”事項決策機制，制定的基本程序是否符合規(guī)定，是否存在未經(jīng)決策機構(gòu)集體討論、由企業(yè)內(nèi)管干部個人或少數(shù)人決策的問題。
(二)重大經(jīng)濟決策的內(nèi)容是否符合國家有關法律法規(guī)、政策及規(guī)定。
(三)重大經(jīng)濟決策是否經(jīng)國家有關部門核準或?qū)徟炗唴f(xié)議或者合同內(nèi)容是否符合企業(yè)實際，是否存在損害本企業(yè)利益的條款。
(四)重大經(jīng)濟決策方案是否得到良好執(zhí)行，是否明確了具體的管理部門，是否進行過程監(jiān)控。
(五)重大經(jīng)濟決策是否存在重大風險，決策方案中有無預防和控制風險轉(zhuǎn)化為損失的應對措施，決策執(zhí)行的結(jié)果是否達到?jīng)Q策目標要求，是否給企業(yè)造成損失或潛在損失等。
第四十六條內(nèi)部控制建立及執(zhí)行情況審計。審查企業(yè)內(nèi)管干部所在企業(yè)內(nèi)部控制的健全性、適當性和有效性，并結(jié)合企業(yè)內(nèi)管干部的職責要求確定其在內(nèi)部控制建立及執(zhí)行中應承擔的責任。應當注意審查以下內(nèi)容：
(一)內(nèi)部環(huán)境。審查企業(yè)治理結(jié)構(gòu)是否合理，機構(gòu)設置與權(quán)責分配是否明確，內(nèi)部審計機構(gòu)是否健全，人力資源政策是否有效制定和實施等。
(二)風險評估。審查企業(yè)是否能夠及時識別經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標相關的內(nèi)、外部風險，是否采用定性與定量相結(jié)合的方法，系統(tǒng)分析風險并合理確定風險應對策略等。
(三)控制活動。審查企業(yè)不相容職務分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評控制等控制措施是否恰當、有效，能否運用控制措施，對各種業(yè)務和事項的風險控制在可承受度之內(nèi)。
(四)信息與溝通。審查企業(yè)是否建立信息與溝通制度，內(nèi)部控制相關信息的收集、處理和傳遞程序是否明確，內(nèi)部控制相關信息能否在企業(yè)內(nèi)、外部各方面及時溝通和反饋，是否建立反舞弊機制等。
(五)內(nèi)部監(jiān)督。審查企業(yè)是否制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度，是否明確內(nèi)部審計機構(gòu)和其他內(nèi)部機構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責權(quán)限，是否制定內(nèi)部控制缺陷認定標準，是否定期對內(nèi)部控制有效性進行自我評價等。
第四十七條企業(yè)內(nèi)管干部遵守廉潔從業(yè)規(guī)定情況審計。主要審查企業(yè)內(nèi)管干部有無違反國家法律法規(guī)和廉政紀律，以權(quán)謀私，貪污、挪用、私分公款，轉(zhuǎn)移國家資財，行賄受賄和揮霍浪費等行為。主要內(nèi)容包括：
(一)有無以權(quán)謀私和違反廉潔從業(yè)規(guī)定的問題;。
(二)根據(jù)人事、紀檢監(jiān)察部門的意見，需要審計查證的事項;。
(三)根據(jù)群眾反映，需要審計查證的問題;。
(四)其他違法、違紀問題。
第四十八條經(jīng)濟責任審計還應當關注企業(yè)內(nèi)管干部貫徹落實科學發(fā)展觀，推動經(jīng)濟社會科學發(fā)展情況;遵守有關法律法規(guī)、貫徹執(zhí)行黨和國家有關經(jīng)濟工作的方針政策和決策部署情況;與履行經(jīng)濟責任有關的管理、決策等活動的經(jīng)濟效益、社會效益和環(huán)境效益情況等。
第五章審計評價及責任界定。
第四十九條內(nèi)部審計機構(gòu)對企業(yè)內(nèi)管干部履行經(jīng)濟責任情況實施審計后，應當根據(jù)審計查證或者認定的事實，依照法律法規(guī)、國家有關政策和規(guī)定、責任制考核目標、行業(yè)標準等，對企業(yè)內(nèi)管干部履行經(jīng)濟責任情況作出客觀公正的評價。審計評價不應超出審計的職權(quán)范圍和實際實施的審計范圍。評價結(jié)論應當有充分的審計證據(jù)支持。
第五十條評價企業(yè)內(nèi)管干部經(jīng)濟責任的方法，主要包括業(yè)績比較法、量化指標法、環(huán)境分析法、主客觀因素分析法、責任區(qū)分法等。
(一)業(yè)績比較法。包括縱向比較法(即任期初與任期末業(yè)績比較法，或先確定比較基期再將比較期與之進行對比的方法)和橫向比較法(即將相關業(yè)績與同行業(yè)平均水平進行比較的方法)。
(二)量化指標法。即運用能夠反映企業(yè)內(nèi)管干部履行經(jīng)濟責任情況的相關經(jīng)濟指標，分析其完成情況，總結(jié)相關經(jīng)濟責任的方法。
(三)環(huán)境分析法。即將企業(yè)內(nèi)管干部履行經(jīng)濟責任的行為置于相關的社會政治經(jīng)濟環(huán)境中加以分析，作出客觀評價。
(四)主客觀因素分析法。即對具體行為或事項進行主客觀分析，推究其具體的主客觀原因，分析該具體行為或事項是因為企業(yè)內(nèi)管干部的主觀過錯，還是由于客觀因素的影響，進而作出客觀評價。
(五)責任區(qū)分法。包括區(qū)分直接責任、主管責任和領導責任等。
第五十一條對企業(yè)內(nèi)管干部履行經(jīng)濟責任情況的評價，可以采取分類評價和綜合評價相結(jié)合的方法。
第五十二條對企業(yè)財務收支真實性的評價，可以根據(jù)內(nèi)部審計機構(gòu)確認的審計結(jié)果，給予“××同志任職期間，企業(yè)財務狀況真實(基本真實、不真實或嚴重失真)”的評價意見。
(一)“真實”的評價標準：會計核算和財務報表如實反映了企業(yè)財務收支情況及與其相應的經(jīng)營活動。
(二)“基本真實”的評價標準：會計核算和財務報表雖存在個別不真實事項，但總體上能夠如實反映企業(yè)財務收支情況及與其相應的經(jīng)營活動。
(三)“不真實”的評價標準：會計核算和財務報表沒有如實反映企業(yè)財務收支情況及與其相應的經(jīng)營活動。
(四)“嚴重失真”的評價標準：會計核算和財務報表對企業(yè)財務收支情況及其相應的經(jīng)營活動的反映與實際嚴重不符。
第五十三條對企業(yè)財務收支合法性的評價，可以根據(jù)內(nèi)部審計機構(gòu)確認的審計結(jié)果，給予“××同志任職期間，企業(yè)嚴格遵守(基本遵守、違反或嚴重違反)國家有關財經(jīng)法律法規(guī)的規(guī)定”的評價意見。
(一)“嚴格遵守規(guī)定”的評價標準：嚴格執(zhí)行國家的會計核算制度，會計業(yè)務處理正確;嚴格執(zhí)行國家財務制度規(guī)定，審計未發(fā)現(xiàn)違反國家相關規(guī)定的行為。
(二)“基本遵守規(guī)定”的評價標準：較好執(zhí)行國家的會計核算制度，會計業(yè)務處理基本正確;基本執(zhí)行國家財務制度規(guī)定。
(三)“違反規(guī)定”的評價標準：沒有按國家會計核算制度規(guī)定處理會計業(yè)務;存在違反國家財務制度規(guī)定的行為，但數(shù)額不大、性質(zhì)不夠嚴重。
(四)“嚴重違反規(guī)定”的評價標準：存在做假賬、賬外賬等違反會計核算規(guī)定的行為;存在數(shù)額較大、性質(zhì)嚴重的違反國家財政財務制度規(guī)定的行為。
第五十四條對企業(yè)財務收支的效益性進行評價時，應當在定量指標評價的基礎上，對企業(yè)內(nèi)管干部任職期間的經(jīng)營管理水平進行定性分析與綜合評判。定量評價可以實行年度考核指標與任期考核指標相結(jié)合的方式。年度考核指標包括利潤總額和經(jīng)濟增加值，任期考核指標包括國有資本保值增值率和主營業(yè)務收入平均增長率。定性評價指標可包括企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的確立與執(zhí)行、經(jīng)營決策、發(fā)展創(chuàng)新、風險控制、基礎管理、人力資源、行業(yè)影響和社會貢獻等方面。
第五十五條對企業(yè)制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟決策情況的評價，可以在簡要表述企業(yè)制定的“三重一大”事項決策機制的基礎上，重點對決策程序、決策過程及決策效果進行分類評價。
(一)××等重大經(jīng)濟決策，符合國家有關法律法規(guī)和方針政策，決策程序合規(guī)，決策得到有效執(zhí)行并實現(xiàn)預期目標。
(二)××等重大經(jīng)濟決策內(nèi)容不符合有關規(guī)定，或應履行而未履行決策程序。
(三)××等重大經(jīng)濟決策依據(jù)不充分，未能實現(xiàn)預期目標。
第五十六條對內(nèi)部控制建立健全情況的評價，可以根據(jù)所在企業(yè)內(nèi)部控制的健全性、適當性和有效性情況，給予“××同志任職期間，制定和修訂了××項管理制度，采取了××措施，內(nèi)部控制有效(較為有效、無效)”的評價意見。
(一)“有效”的評價標準：內(nèi)部控制健全、適當;內(nèi)部控制執(zhí)行有效，實現(xiàn)管理目標。
(二)“較為有效”的評價標準：內(nèi)部控制較為健全;內(nèi)部控制執(zhí)行較為有效，基本實現(xiàn)管理目標，沒有出現(xiàn)重大內(nèi)部控制缺陷。
(三)“無效”的評價標準：內(nèi)部控制不健全;內(nèi)部控制執(zhí)行無效，出現(xiàn)重大內(nèi)部控制缺陷，沒有實現(xiàn)管理目標。
第五十七條對企業(yè)內(nèi)管干部遵守廉潔從業(yè)情況的評價，依據(jù)企業(yè)內(nèi)管干部個人遵守廉政紀律規(guī)定的情況，作出“在審計范圍內(nèi)，未發(fā)現(xiàn)××同志存在違反領導干部廉潔從業(yè)規(guī)定的行為”或“在審計范圍內(nèi)，××同志存在××問題(列舉違反領導干部廉潔從業(yè)規(guī)定的具體問題)”的評價意見。
第五十八條對企業(yè)內(nèi)管干部進行綜合評價時，應在前述分類評價的基礎上，對其履行經(jīng)濟責任的情況作出“履行、基本履行、未履行”的結(jié)論。
第五十九條對企業(yè)內(nèi)管干部履行經(jīng)濟責任過程中存在問題所應當承擔的直接責任、主管責任、領導責任，應當區(qū)別不同情況作出界定。
第六十條企業(yè)內(nèi)管干部在履行經(jīng)濟責任過程中應承擔直接責任的行為包括：
(一)直接違反法律法規(guī)、國家有關規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)定;授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反法律法規(guī)、國家有關規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)定。
(二)未經(jīng)民主決策、相關會議討論而直接決定、批準、組織實施重大經(jīng)濟事項，并造成重大經(jīng)濟損失浪費、國有資產(chǎn)(資金、資源)流失等嚴重后果。
(三)主持相關會議討論或者以其他方式研究，但是在多數(shù)人不同意的情況下直接決定、批準、組織實施重大經(jīng)濟事項，由于決策不當或者決策失誤造成重大經(jīng)濟損失浪費、國有資產(chǎn)(資金、資源)流失等嚴重后果等。
第六十一條企業(yè)內(nèi)管干部應承擔主管責任的行為包括：
(一)對其直接分管的工作不履行或者不正確履行經(jīng)濟責任。
(二)主持相關會議討論或者以其他方式研究，并且在多數(shù)人同意的情況下決定、批準、組織實施重大經(jīng)濟事項，由于決策不當或者決策失誤造成重大經(jīng)濟損失浪費、國有資產(chǎn)(資金、資源)流失等嚴重后果等。
第六十二條除直接責任和主管責任外，對企業(yè)內(nèi)管干部不履行或者不正確履行經(jīng)濟責任的其他行為，應當界定為承擔領導責任。
第六章審計終結(jié)階段。
第六十三條審計終結(jié)階段主要包括以下工作：
(四)出具審計決定書;。
(五)出具移交(移送)處理書;。
(六)監(jiān)督審計決定的執(zhí)行;。
(七)建立審計檔案。
第六十四條審計組提交經(jīng)濟責任審計報告。審計組應當在收到企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)書面意見或征求意見期限屆滿之日起十日內(nèi)提交經(jīng)濟責任審計報告，重大、疑難的審計事項經(jīng)內(nèi)部審計機構(gòu)主管領導批準可以在三十日內(nèi)提交報告，但最長不得超過六十日。
對被審計企業(yè)違反國家或企業(yè)內(nèi)部規(guī)定的財務收支行為、內(nèi)部審計機構(gòu)有權(quán)作出處理的，審計組應同時起草審計決定書。審計決定書應載明違反國家或企業(yè)內(nèi)部規(guī)定的財務收支行為的事實、定性、處理處罰決定、法律法規(guī)或內(nèi)部規(guī)定等依據(jù)，以及處理處罰決定的執(zhí)行期限。
審計組應當將經(jīng)濟責任審計報告、企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)對經(jīng)濟責任審計報告的書面意見、審計組的書面說明、審計實施方案、審計工作底稿、審計證據(jù)、審計決定書以及其他有關材料，報送內(nèi)部審計機構(gòu)。
第六十五條審計組組長應當對所提交經(jīng)濟責任審計報告的真實性負責。對審計發(fā)現(xiàn)的企業(yè)內(nèi)管干部違反廉潔從業(yè)規(guī)定的問題，審計組組長和審計人員不得隱瞞不報。
第六十六條經(jīng)濟責任審計報告的復核與審定。內(nèi)部審計機構(gòu)應當對下列事項進行復核，并出具書面復核意見。
(一)審計目標是否實現(xiàn);。
(三)審計發(fā)現(xiàn)的重要問題是否在審計報告中反映;。
(四)事實是否清楚、數(shù)據(jù)是否準確;。
(五)審計證據(jù)是否充分、適當;。
(六)審計評價、定性、處理處罰意見是否適當，適用法律、法規(guī)、規(guī)章和標準是否適當;。
(七)企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)提出的建議是否采納，如未采納，理由是否充分;。
(八)其他需要復核的事項。
第六十七條內(nèi)部審計機構(gòu)應當將經(jīng)濟責任審計報告、審計決定書、復核意見一并報送內(nèi)部審計機構(gòu)主管領導。一般審計事項的經(jīng)濟責任審計報告和審計決定書等審計文書，由內(nèi)部審計機構(gòu)主管領導審定;重大審計事項的經(jīng)濟責任審計報告，由審計業(yè)務會議審定。
第六十八條審計業(yè)務會議應當在充分討論的基礎上做出決定。內(nèi)部審計機構(gòu)應當根據(jù)審計業(yè)務會議決定修改經(jīng)濟責任審計報告、審計決定書等。
第六十九條撰寫經(jīng)濟責任審計結(jié)果報告。經(jīng)濟責任審計報告經(jīng)審定后，內(nèi)部審計機構(gòu)可以根據(jù)審定意見，撰寫并向委派或委托審計事項的單位報送經(jīng)濟責任審計結(jié)果報告。
第七十條企業(yè)內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計結(jié)果報告應當按照以下格式編寫：
(一)標題。***(內(nèi)部審計機構(gòu))關于***(企業(yè)名稱和企業(yè)內(nèi)管干部職務)***(企業(yè)內(nèi)管干部姓名)同志任期(或任中)經(jīng)濟責任審計結(jié)果報告。
(二)主送。委派或委托的相關單位，包括董事會或者主要領導、組織人事部門等。
(三)正文。正文格式同經(jīng)濟責任審計報告，但對相關內(nèi)容表述應進一步提煉匯總和歸類整理。
(四)附件。企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)對經(jīng)濟責任審計報告的意見。
(五)落款。內(nèi)部審計機構(gòu)(印章)、時間。
(六)抄送。聯(lián)席會議及有關部門。
第七十一條出具審計決定書。內(nèi)部審計機構(gòu)應當將審定后的審計決定書等審計文書，報送內(nèi)部審計機構(gòu)主管領導簽發(fā)。
第七十二條出具移交(移送)處理書。對經(jīng)濟責任審計中發(fā)現(xiàn)的企業(yè)內(nèi)管干部違法違紀等問題，審計組應起草移交(移送)處理書，由有關部門分別予以處理。
(一)對需要由企業(yè)內(nèi)管干部承擔一般經(jīng)濟責任的，移交相應管理部門處理;。
(二)對企業(yè)內(nèi)管干部違反黨紀政紀的，移交紀檢監(jiān)察部門處理;。
(三)對應依法追究企業(yè)內(nèi)管干部刑事責任的，移送司法機關處理。
第七十三條經(jīng)濟責任審計報告、審計決定書應及時送達企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)，并抄送有關部門。
第七十四條內(nèi)部審計機構(gòu)應向下達審計指令的董事會或高級管理層提交經(jīng)濟責任審計結(jié)果報告，并抄送有關部門。
第七十五條監(jiān)督審計結(jié)果執(zhí)行落實情況。內(nèi)部審計機構(gòu)應對審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況進行跟蹤監(jiān)督，并根據(jù)實際情況確定是否實施后續(xù)審計。后續(xù)審計結(jié)束后應當出具書面報告。
第七十六條建立審計檔案。審計結(jié)束后，內(nèi)部審計人員應當整理相關資料，并建立、保管審計檔案。下列資料應當歸入審計檔案：
(一)相關單位的委派或委托書、審計工作方案、審計實施方案、審計通知書;。
(二)審計工作底稿及相關審計取證材料;。
(四)審計報告復核意見書;。
(五)審計報告;。
(六)審計決定書、移交(移送)處理書;。
(七)企業(yè)整改情況報告;。
(八)其它相關資料。
第七章審計結(jié)果運用。
第七十七條企業(yè)董事會、管理層、干部管理部門或其他相關部門，應當注重對企業(yè)內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計結(jié)果的運用，強化經(jīng)濟責任審計效果。
(一)委派或委托內(nèi)部審計機構(gòu)對企業(yè)內(nèi)管干部進行經(jīng)濟責任審計的管理層或部門，可以采取適當?shù)姆绞皆谝欢ǚ秶鷥?nèi)通報審計結(jié)果。
(二)企業(yè)內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計結(jié)果，應當作為對企業(yè)內(nèi)管干部考核、任免、獎懲的重要依據(jù)，并以適當方式將審計結(jié)果運用情況反饋內(nèi)部審計機構(gòu)。
(四)對于有輕微違紀行為或有苗頭性、傾向性問題的企業(yè)內(nèi)管干部，企業(yè)可以開展誡勉教育。
(五)若因經(jīng)濟決策失誤給企業(yè)造成重大損失，或存在資產(chǎn)狀況不實、經(jīng)營成果虛假等問題，企業(yè)應當視其影響程度對企業(yè)內(nèi)管干部作出處理。
第七十八條在經(jīng)濟責任審計工作中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)其他領導干部存在嚴重問題的，經(jīng)董事會或高級管理層批準，內(nèi)部審計機構(gòu)可以進行延伸審計。
第八章附則。
第七十九條本指南自發(fā)布之日起施行。
第八十條本指南由中國內(nèi)部審計協(xié)會負責解釋。
經(jīng)濟責任審計的實施方案篇五
為規(guī)范經(jīng)濟責任審計業(yè)務的開展，規(guī)避和降低審計風險，提高審計工作質(zhì)量，根據(jù)國家有關法律法規(guī)和學校有關規(guī)定制定本工作流程。
一、審計計劃、立項。
(一)每年年底，根據(jù)校黨委組織部提出下一年度經(jīng)濟責任審計項目的初步意見，列入下一年度審計工作計劃。
(二)審計部門根據(jù)組織部門下達的經(jīng)濟責任審計委托書進行立項。
二、審計準備階段。
(一)成立審計組。
根據(jù)審計項目的審計工作量和實際工作需要，組成2人以上的審計組，指定審計組長，明確審計人員分工。審計項目實行主審負責制。
(二)進行審前調(diào)查。
審計組編制審計項目實施方案前，應當進行審前調(diào)查，了解被審計領導干部所在部門、單位和被審計領導干部的基本情況。審前調(diào)查可以采取召開座談會、實地考察、查閱檔案、收集材料等多種方式進行。
審計工作方案是對具體審計項目的審計程序及其時間等所作出的詳細安排，由項目主審在審計實施前編制完成，并報審計處負責人審批。批準后，應嚴格執(zhí)行審計方案內(nèi)容，無特殊原因不得修改。審計方案包括以下基本內(nèi)容：
2.預定審計工作起止日期;
3.審計組組長和審計組成員及分工;。
4.編制日期及其他內(nèi)容。
(四)送達審計通知書。
審計部門在實施審計5日前，向被審計領導干部所在單位送達審計通知書，并抄送財經(jīng)處、資產(chǎn)處等相關部門和被審計領導干部個人。審計通知同時進行網(wǎng)上公示。審計通知送達后，被審計領導干部所在單位及其本人應按照審計部門要求，及時如實提供相關資料，并于審計工作開始后5日內(nèi)送達審計部門。具體包括：
1.被審計領導干部任期目標責任書及任職期間履行經(jīng)濟管理職責情況書面材料;。
3.審計期間有關的會計資料、統(tǒng)計資料;。
4.單位內(nèi)部控制制度的建設及執(zhí)行情況;。
5.重要財務收支和經(jīng)濟決策會議記錄;。
6.紀檢、監(jiān)察、審計、組織等部門對本單位檢查后提出的檢查報告和處理意見;。
7.資產(chǎn)清查資料和債權(quán)、債務清理的資料;。
8.審計部門認為需要的其他資料;9.承諾書，被審計領導干部所在單位及其本人應對提供資料的真實性、完整性做出書面承諾。
(五)召開進點會。
審計進點會一般由經(jīng)濟責任審計委托部門和審計部門聯(lián)合召開，通報審計工作具體安排和要求。經(jīng)濟責任審計進點會議一般由下列人員參加：
3.被審計領導干部所在部門、單位內(nèi)部相關部門負責人和財務人員;。
4.審計組或被審計領導干部認為需要參加會議的其他人員;進點會上被審計領導干部要進行述職，述職內(nèi)容詳見領導干部任職期間履行經(jīng)濟管理責任情況書面材料的主要內(nèi)容說明。
(一)財務數(shù)據(jù)采集及使用管理。
1.財務數(shù)據(jù)的采集工作由審計組專人負責。
2.考慮到財務數(shù)據(jù)的保密性及重要性，審計人員在審計過程中按程序分析、整理審計項目的有關數(shù)據(jù)，對與審計項目無關的財務數(shù)據(jù)嚴禁查看。審計人員每天結(jié)束工作后，應及時取下加密軟件，將審計資料保管妥當，嚴防財務數(shù)據(jù)的泄密。
(二)內(nèi)部控制制度評審。
審計部門通過對被審計領導所在單位的內(nèi)部控制制度的調(diào)查了解、符合性測試，評價該單位的經(jīng)濟活動和財務管理的合法性、合規(guī)性、科學性和規(guī)范性，并以此確定實質(zhì)性審計的范圍、審計重點及采取的審計方法。
(三)實質(zhì)性審計。
實質(zhì)性審計是指審計部門采取查賬等手段，對被審單位的資產(chǎn)、負債、權(quán)益及財務收支情況等所開展的審計，以獲取充分的審計證據(jù)。領導干部經(jīng)濟責任審計主要結(jié)合財務收支審計進行。
(四)審計調(diào)查。
審計實施過程中，審計部門可以以書面、座談等形式向有關單位和個人就被審計領導干部經(jīng)濟責任的有關問題進行審計調(diào)查。
(五)審計工作底稿的編制與復核。
1.審計底稿的編制。
審計工作底稿包括以下記錄：審計程序執(zhí)行過程和結(jié)果的記錄;獲取的各種類型審計證據(jù)的記錄;其他與審計事項有關的記錄。審計人員應按照審計工作底稿的格式要求，認真填寫，做到審計事項清晰，審計依據(jù)明確，審計結(jié)論準確、到位。
2.審計底稿的復核。
建立審計工作底稿的分級復核制度。復核人員如發(fā)現(xiàn)審計工作底稿存在問題，應在復核意見中加以說明，并要求相關人員補充或重編工作底稿。審計項目負責人應加強對工作底稿的現(xiàn)場復核。復核完畢，復核人員應簽字確認。
四、審計報告階段。
(一)項目主審根據(jù)復核無誤后的審計工作底稿撰寫審計報告。審計報告內(nèi)容包括審計項目名稱、審計依據(jù)、審計時間、被審對象基本情況、審計范圍及審計具體內(nèi)容、審計中發(fā)現(xiàn)的問題、審計結(jié)論、審計意見及建議等。
(二)復核。建立審計報告分級復核制度。審計報告初稿形成后，先經(jīng)審計組長或?qū)徲嫿M其他成員復核。復核應結(jié)合審計工作底稿進行，復核內(nèi)容包括文字表述是否縝密、數(shù)字計算是否正確、勾稽關系是否明確、發(fā)現(xiàn)的問題是否屬實、審計結(jié)論是否正確等。項目主審根據(jù)復核人員提出的合理意見修改審計報告。然后報審計部門負責人審定審計報告，并根據(jù)提出的修改意見修訂審計報告。
(三)征求審計意見。簽發(fā)審計報告征求意見書，向被審計領導干部所在單位及其本人征求意見，時限為10天，并將書面意見及時返回審計處。在規(guī)定期限內(nèi)沒提出書面意見，視為無意見。若被審計對象提出意見，審計組應認真分析、研究，確定是否采納。對于與財務核算有關的問題，應單獨征求財務部門意見。
(四)審計報告上報審簽。將征求意見后的審計報告分別上報學校黨政一把手審閱和審簽意見。
(五)出具正式審計報告。經(jīng)濟責任審計報告送達組織部門一份，審計存檔一份，若有賬務調(diào)整還應送達財務部門一份。
(六)出具審計意見書。根據(jù)分管校領導對審計報告的批復，決定是否出具審計意見書，并送達被審計領導干部所在單位及其本人。
五、審計落實階段。
(一)審計反饋。
對審計報告或?qū)徲嬕庖姇刑岢龅膶徲嬕庖姟⒔ㄗh，被審計領導干部所在單位及其本人應將整改情況以書面形式及時反饋給審計處。
(二)審計回訪及后續(xù)審計。
審計處定期進行審計回訪，了解被審計領導干部所在單位及其本人對審計意見、建議的采納情況，被審計領導干部所在單位按要求填寫審計回訪單。對重要審計事項，必要時進行后續(xù)審計，檢查被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)的問題所采取的糾正措施及效果。
六、審計檔案管理。
審計項目結(jié)束后，項目主審應及時建立審計檔案。
經(jīng)濟責任審計的實施方案篇六
第一條為規(guī)范xx公司(以下簡稱“公司”)經(jīng)濟責任審計工作，客觀評價領導干部經(jīng)濟責任履行情況，加強對領導干部管理監(jiān)督，推進黨風廉政建設，根據(jù)《黨政主要領導干部和國有企業(yè)領導人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定》、《中央企業(yè)經(jīng)濟責任審計管理暫行辦法》，以及《xx公司審計工作辦法》，結(jié)合公司干部管理及經(jīng)濟責任審計工作實際，制定本辦法。
第二條本辦法適用于公司總部、各分部及公司所屬各級全資、控股企業(yè)(以下簡稱“各單位”)。
第三條公司經(jīng)濟責任審計對象，主要包括各單位主要行政負責人(包括主持工作一年以上的副職)，即：法定代表人和分支機構(gòu)的行政負責人。對于董事長和總經(jīng)理實行分設的單位，主要負責人包括董事長和總經(jīng)理。上級單位可以根據(jù)干部管理需要，開展對所屬單位領導班子其他成員的經(jīng)濟責任審計工作。
第四條本辦法所稱經(jīng)濟責任，是指領導干部任職期間因其所任職務，依法對本單位的財務收支以及有關經(jīng)濟活動應當履行的職責、義務。
第五條本辦法所稱經(jīng)濟責任審計，是指對領導干部任職期間其任職單位資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益和損益的真實性、合法性、效益性，重大經(jīng)營決策等有關經(jīng)濟活動，以及執(zhí)行國家法律法規(guī)和公司規(guī)章制度等情況進行的監(jiān)督和評價活動。
第六條公司經(jīng)濟責任審計包括離任經(jīng)濟責任審計、任中經(jīng)濟責任審計。離任經(jīng)濟責任審計，指領導干部任期屆滿，或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、免職、辭職、退休等事項進行的經(jīng)濟責任審計。任中經(jīng)濟責任審計，指根據(jù)領導干部管理需要和內(nèi)部控制需求，對領導干部在其任職期間(含屆滿連任)進行的經(jīng)濟責任審計。
第七條審計部門和審計人員對經(jīng)濟責任審計工作中知悉的企業(yè)秘密、商業(yè)秘密，負有保密義務。
第二章審計組織。
第八條公司經(jīng)濟責任審計工作，按照干部管理權(quán)限和企業(yè)產(chǎn)權(quán)關系，依據(jù)“統(tǒng)一要求、分級負責”和“誰任命、誰審計”的基本原則分級組織實施。
第九條公司總部在經(jīng)濟責任審計工作中履行以下職責：
(一)根據(jù)國家有關法律法規(guī)，結(jié)合公司實際情況，制定公司經(jīng)濟責任審計工作規(guī)章制度。
(二)負責組織實施對公司黨組管理的領導干部經(jīng)濟責任審計工作。
(三)指導監(jiān)督公司各單位經(jīng)濟責任審計工作。
第十條各單位在經(jīng)濟責任審計工作中履行以下職責：
(一)按照國家有關規(guī)定和公司統(tǒng)一要求，制定本單位經(jīng)濟責任審計規(guī)章制度。
(二)負責組織實施對本單位黨組(黨委)管理的領導干部經(jīng)濟責任審計工作。
(三)指導監(jiān)督所屬各單位經(jīng)濟責任審計工作。
第十一條公司總部組織實施經(jīng)濟責任審計項目，主要采取以下三種形式：
(一)由公司審計部門直接進行審計。
(二)根據(jù)實際工作需要，由公司審計部門負責組織公司有關部門或各單位有關人員進行聯(lián)合審計或交叉審計。
(三)聘請具有相應資質(zhì)條件的社會審計機構(gòu)人員配合完成部分審計任務。
第十二條經(jīng)濟責任審計堅持“離任必審”原則，即：任期滿一年以上的，必須開展離任經(jīng)濟責任審計;任期不滿一年的，根據(jù)情況由審計部門會同人事、紀檢、財務等部門共同提出是否進行離任經(jīng)濟責任審計的意見，報本單位領導審批。對于任職期間五年以上未開展經(jīng)濟責任審計的，應安排任中經(jīng)濟責任審計。
第十三條經(jīng)濟責任審計堅持重要性原則。被審計單位本部及重要的所屬單位應當納入經(jīng)濟責任審計工作范圍內(nèi)。納入經(jīng)濟責任審計范圍的資產(chǎn)量一般不低于被審計單位資產(chǎn)總額的70%，戶數(shù)一般不低于被審計單位總戶數(shù)的50%?？紤]審計風險，下列單位應當重點檢查：
(一)資產(chǎn)或者效益占有重要位臵的單位。
(二)由被審計領導干部兼職的單位。
(三)任期內(nèi)發(fā)生合并、分立、重組、改制等產(chǎn)權(quán)變動的單位。
(四)任期內(nèi)關停并轉(zhuǎn)或者出現(xiàn)經(jīng)營虧損、資不抵債、債務危機等財務狀況異常的單位。
(五)任期內(nèi)未接受審計或者財務負責人更換頻繁的單位。經(jīng)濟責任審計工作中，發(fā)現(xiàn)被審計單位領導班子有關成員存在嚴重問題的，經(jīng)批準后，可以進一步開展延伸審計。
第十四條經(jīng)濟責任審計中，可以參考利用近期內(nèi)部與外部審計成果，提高審計效率，盡量避免重復審計。利用其他審計成果應當注意以下問題：
(一)在利用內(nèi)部審計工作成果時，應當對被審計單位內(nèi)部審計環(huán)境及內(nèi)部審計制度的有效性進行適當評估，以合理確信內(nèi)部審計結(jié)論的可靠性。
(二)在利用外部中介機構(gòu)審計成果時，應當采用一定的審計程序進行適當?shù)膶徲嬙u估，以合理確信所引用的審計結(jié)論的真實性及有效性。
(三)在利用國家審計成果時，可以在給予必要審計關注的基礎上加以利用。
(四)在審計資產(chǎn)狀況時，可以借鑒相關年度的清產(chǎn)核資專項成果。當審計結(jié)果與清產(chǎn)核資專項成果不一致時，應當遵循謹慎性原則追加適當?shù)膶徲嫵绦颉?BR> (五)在利用被審計單位及有關部門的紀檢監(jiān)察工作成果時，對于已經(jīng)辦結(jié)的案件，可以在給予必要審計關注的基礎上直接利用;對于正在辦理的案件，應當注意與被審計單位及有關部門的溝通配合。
第十五條人事、紀檢、監(jiān)察、財務、審計等部門應各司其職、各負其責，加強對經(jīng)濟責任審計工作的協(xié)調(diào)與配合。
第十六條每年年末，有關管理部門應根據(jù)干部管理、黨風廉政建設工作需要，向?qū)徲嫴块T提出下年度經(jīng)濟責任審計項目建議，并共同協(xié)商擬定年度經(jīng)濟責任審計項目計劃，由審計部門負責組織實施。年中，根據(jù)領導干部調(diào)整情況，及時調(diào)整經(jīng)濟責任審計項目計劃，保證經(jīng)濟責任審計工作的時效性。經(jīng)濟責任審計計劃經(jīng)本單位主要負責人批準后實施。
第十七條審計部門應當就審計結(jié)果與干部管理部門及相關業(yè)務部門進行溝通，并及時向本單位領導匯報經(jīng)濟責任審計情況。經(jīng)單位領導批準，經(jīng)濟責任審計結(jié)果及審計意見執(zhí)行情況，可以采取適當?shù)男问皆谝欢ǚ秶鷥?nèi)進行通報。
第十八條有關部門和單位應當按照《xx公司審計成果運用管理辦法》的要求，充分利用經(jīng)濟責任審計成果，并將審計結(jié)果運用情況反饋給審計部門。審計部門應做好后續(xù)審計工作，促進經(jīng)濟責任審計成果的運用。
第十九條有關部門和單位應當按照國家有關規(guī)定，將經(jīng)濟責任審計結(jié)果作為考核、任免和獎懲被審計領導干部的重要依據(jù)。經(jīng)濟責任審計結(jié)果應歸入被審計領導干部本人檔案。
第三章審計內(nèi)容。
第二十條經(jīng)濟責任審計遵照國家相關制度規(guī)定，重點檢查被審計領導干部任職期間，所在單位經(jīng)營發(fā)展情況、財務收支情況、國有資產(chǎn)保值增值情況、重大經(jīng)濟決策情況、內(nèi)部控制建立和執(zhí)行情況、遵守法律法規(guī)情況等。主要內(nèi)容包括：
(一)財務收支核算的合規(guī)性。
(二)經(jīng)營成果的真實性。
(三)資產(chǎn)質(zhì)量的變動情況。
(四)制定和執(zhí)行重大經(jīng)營決策情況。
(五)內(nèi)部控制建立和執(zhí)行情況。
(六)經(jīng)營績效變動及企業(yè)發(fā)展能力。
(七)歷史遺留問題處理情況。
(八)執(zhí)行國家法律法規(guī)、公司規(guī)章制度情況等。
第二十一條財務收支合規(guī)性、經(jīng)營成果的真實性審計，重點審查財務狀況和經(jīng)營成果是否真實完整。會計核算是否符合國家和公司有關財務會計制度，是否符合會計信息質(zhì)量要求，合并財務報表范圍是否完整，相關業(yè)務信息是否真實可靠，取得的經(jīng)濟成果(含經(jīng)營業(yè)績考核指標完成情況)是否真實。主要內(nèi)容包括：
(一)各項收入、成本費用的確認和核算是否符合有關規(guī)定，有無虛列、多列、不列或者少列收入及成本費用等問題。
(二)企業(yè)資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益的確認和核算符合有關規(guī)定，有無隨意改變確認標準或計量方法，以及虛列、多列、不列或者少列資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益等問題。
(三)會計賬簿記錄與實物、款項和有關資料是否相符。
(四)財務決算報表合并范圍、方法、內(nèi)容和編報是否符合規(guī)定，有無存在故意編造虛假財務報表等問題。
(五)采用的會計確認標準或計量方法是否正確，有無隨意變更或者濫用會計估計和會計政策，故意編造虛假利潤等問題。
(六)會計核算中，從相關業(yè)務部門取得的重要經(jīng)營數(shù)據(jù)是否真實可靠，有無通過在業(yè)務前端調(diào)節(jié)相關數(shù)據(jù)造成利潤不實等問題。
第二十二條資產(chǎn)質(zhì)量變動情況的審計，重點檢查資產(chǎn)質(zhì)量是否得到改善，是否存在嚴重損失、重大潛虧或資產(chǎn)流失等問題，國有資本是否安全、完整。主要內(nèi)容包括：
(一)資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)合理性及變化情況，以及對所在單位未來發(fā)展的影響。
(二)資產(chǎn)運營效率及變化情況，以及對所在單位未來發(fā)展的影響。
(三)不良資產(chǎn)的變化情況，以及對所在單位未來發(fā)展的影響。
(四)領導干部任職期間所在單位國有資產(chǎn)保值增值結(jié)果，及在所處行業(yè)中水平變化的對比分析等。
第二十三條重大經(jīng)營決策情況的審計，重點檢查公司規(guī)定的“三重一大”事項中與經(jīng)濟活動有關的決策事項。包含領導干部任職期間，執(zhí)行公司黨組重大經(jīng)營決策部署情況，以及所在單位內(nèi)部重大經(jīng)營決策情況。
第二十四條執(zhí)行公司黨組重大決策部署情況審計的重點包括：
(一)是否將重大事項及時、準確傳達到了有利害關系的相關單位、部門以及相關人員。
(二)對于重大事項的貫徹落實工作安排，是否按照“三重一大”決策程序進行。
(三)執(zhí)行的結(jié)果是否達到預期目標。
第二十五條內(nèi)部重大經(jīng)營決策審計的重點包括：
(一)是否建立了“三重一大”事項決策機制，制定的基本程序是否符合規(guī)定，是否存在未經(jīng)決策機構(gòu)集體討論、由領導干部個人或少數(shù)人決策的問題。
(二)重大經(jīng)營決策的內(nèi)容是否符合國家有關法律法規(guī)、政策規(guī)定，以及公司黨組的重大決策部署。
(三)重大經(jīng)營決策是否按規(guī)定經(jīng)過核準或?qū)徟?，所簽訂協(xié)議或者合同內(nèi)容是否符合本單位實際，是否存在損害本單位利益的條款。
(四)重大經(jīng)營決策方案是否得到良好執(zhí)行，是否明確了具體的管理部門，是否進行過程監(jiān)控。
(五)重大經(jīng)營決策是否存在重大風險，決策方案中有無預防和控制風險轉(zhuǎn)化為損失的應對措施，決策執(zhí)行的結(jié)果是否達到?jīng)Q策目標要求，是否給企業(yè)造成損失或潛在損失等。
(六)是否存在未經(jīng)決策程序的重大經(jīng)濟事項。應查閱重大經(jīng)營決策相關的會議記錄等檔案資料，與財務賬冊進行對照，檢查是否存在未經(jīng)決策程序的重大經(jīng)營事項。
第二十六條內(nèi)部控制建立及執(zhí)行情況的審計，重點檢查生產(chǎn)經(jīng)營中各項管理工作內(nèi)部控制的健全性、適當性和有效性。
重要內(nèi)部控制包括：資金管理控制情況，營銷管理、物資采購、招投標管理控制情況，資產(chǎn)購建、運營、維護、處臵管理控制情況，各類業(yè)務收支管理控制情況，關聯(lián)交易管理控制情況，以及信息系統(tǒng)建設完善、安全運維管理控制情況等。
審計重點包括：
(一)內(nèi)部環(huán)境。審查企業(yè)治理結(jié)構(gòu)是否合理，機構(gòu)設臵與權(quán)責分配是否明確，內(nèi)部審計機構(gòu)是否健全，人力資源政策是否有效制定和實施等。
(二)風險評估。審查企業(yè)是否能夠及時識別經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標相關的內(nèi)、外部風險，是否采用定性與定量相結(jié)合的方法，系統(tǒng)分析風險并合理確定風險應對策略等。
(三)控制活動。審查企業(yè)不相容職務分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評控制等控制措施是否恰當、有效，能否運用控制措施，對各種業(yè)務和事項的風險控制在可承受度之內(nèi)。
(四)信息與溝通。審查企業(yè)是否建立信息與溝通制度，內(nèi)部控制相關信息的收集、處理和傳遞程序是否明確，內(nèi)部控制相關信息能否在企業(yè)內(nèi)、外部各方面及時溝通和反饋，是否建立反舞弊機制等。
(五)內(nèi)部監(jiān)督。審查企業(yè)是否制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度，是否明確內(nèi)部審計機構(gòu)和其他內(nèi)部機構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責權(quán)限，是否制定內(nèi)部控制缺陷認定標準，是否定期對內(nèi)部控制有效性進行自我評價等。
第二十七條經(jīng)營績效變動及企業(yè)發(fā)展能力情況的審計，重點檢查運營效率、盈利能力、償債能力及其變動情況，并對未來發(fā)展的影響進行綜合評價。主要內(nèi)容包括：
(一)經(jīng)營增長狀況。如：市場份額占有比率、銷售(營業(yè))增長率、資本保值增值率、總資產(chǎn)增長率及其增減變動情況。
(二)資產(chǎn)質(zhì)量及運營效率增長情況。如：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應收賬款周轉(zhuǎn)率、不良資產(chǎn)比率、單位資產(chǎn)售電量、固定資產(chǎn)創(chuàng)收能力及其增減變動情況。
(三)投入產(chǎn)出的效益變化情況。如：凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報酬率、銷售(營業(yè))利潤率、成本費用利潤率及其增減變動情況。
(四)債務風險狀況變化情況。如：資產(chǎn)負債率、速動比率、現(xiàn)金流動負債比率、帶息負債比率、或有負債比率及其增減變動情況。
(五)其他主要業(yè)績考核指標完成情況等。
第二十八條歷史遺留問題處理情況審計，針對被審計領導干部任職以前遺留的各種問題，重點檢查是否在任期內(nèi)積極采取措施予以解決，效果如何。主要內(nèi)容包括：
(一)重要會議記錄反映的以前年度遺留問題研究處理情況。
(二)重要合同以及會計記錄等資料顯示的以前年度未盡事項的解決情況。
(三)法律訴訟材料里顯示的已結(jié)案、未結(jié)案的以前年度的重大疑難事項。
(四)審計座談了解到的重大歷史遺留問題及其解決或改進情況。
(五)任期初，財務長期掛賬的、金額較大的、難以清理的債權(quán)債務，在任期內(nèi)的處理情況。
(六)內(nèi)外部審計檢查中披露的歷史遺留問題及審計意見，在任期內(nèi)的處理、整改、落實情況等。
結(jié)果進行評價。
第三十條對于進行過任中經(jīng)濟責任審計的單位，在隨后的離任經(jīng)濟責任審計中，對于已經(jīng)審計且未發(fā)生實質(zhì)變化的領域和事項可不再重復審計。
第三十一條經(jīng)濟責任審計中，按照會計年度確定審計和評價財務數(shù)據(jù)的期初數(shù)和期末數(shù)。任職時間為某一年度的上半年，則以該年度初作為經(jīng)濟責任審計期間的期初;任職時間為某一年度的下半年，則以下一年度初作為經(jīng)濟責任審計期間的期初。
其他檢查事項以及經(jīng)濟責任的界定，以被審計領導干部的實際任期為準。
第三十二條經(jīng)濟責任審計通知原則上在實施審計三日前送達被審計單位，同時抄送被審計領導干部。遇有特殊情況，審計組可以直接持審計通知書實施現(xiàn)場審計。
第三十三條審計組應按照《xx公司審計質(zhì)量管理辦法》、《xx公司審計項目流程規(guī)范》中確定的基本工作程序及有關規(guī)定要求，實施經(jīng)濟責任審計項目。
第三十四條審計組應開展審前調(diào)查。調(diào)查的主要內(nèi)容包括：
(一)被審計單位和被審計負責人的基本情況。
(二)任期內(nèi)重大經(jīng)營決策事項。
(三)財務、營銷、工程等主要業(yè)務管理模式。
(四)主要業(yè)務內(nèi)部控制基本情況。
(五)接受內(nèi)外部審計、檢查情況。
(六)財務狀況和經(jīng)營成果的整體情況。
(七)主要業(yè)績考核指標完成情況。
(八)主要信息系統(tǒng)建設及應用情況等。
第三十五條被審計領導干部收到審計通知后，應當按照要求提供其任職期間的述職報告。主要內(nèi)容包括：
(一)本人崗位工作職責及履行情況。
(二)任期內(nèi)歷年企業(yè)負責人業(yè)績考核指標完成情況。
(三)實施的重大經(jīng)營決策和采取的主要措施及其效果。
(四)歷史遺留問題處理情況。
(五)任職單位執(zhí)行國家有關法律法規(guī)、公司規(guī)章制度以及本人執(zhí)行廉政規(guī)定情況。
(六)任職單位審計工作開展情況以及工作成果。
(七)存在的主要問題和改進建議;。
(八)需要說明的其他事項。
第三十六條被審計單位收到審計通知后，應按通知要求做好準備工作，提供以下主要資料：
(一)單位組織機構(gòu)、領導崗位分工及職責、議事規(guī)則、經(jīng)營決策程序及主要內(nèi)部控制制度。
(二)各年度工作計劃和工作總結(jié)，股東會、董事會、監(jiān)事會決議，以及與經(jīng)營決策事項有關的會議決議和記錄。
(三)各年度財務決算報告、會計賬簿和會計憑證、重要的經(jīng)濟合同(協(xié)議)以及有關統(tǒng)計資料。
(四)各年度企業(yè)負責人業(yè)績考核指標完成情況及其分析報告。
(五)各年度預算及執(zhí)行情況分析報告。
(六)歷年接受審計、財務、物價、稅收等外部檢查報告、處理決定和整改意見，以及報送國資委的企業(yè)基礎材料。
(七)內(nèi)部審計(含審計調(diào)查)報告、審計意見(或?qū)徲嫑Q定)，財務稽核等各業(yè)務部門組織的專項檢查結(jié)果報告。
(八)對外投資、擔保、出借資金，債權(quán)、債務及其他資產(chǎn)清理處臵相關資料。
(九)市場營銷、工程建設、招投標管理、物資管理及其他重要業(yè)務管理制度及其相關業(yè)務資料。
(十)重要事項承諾書。
(十一)審計組認為需要提供的其他有關資料。被審計單位應積極配合審計工作，配備必要的辦公條件，經(jīng)授權(quán)向?qū)徲嫿M開放相關信息系統(tǒng)。
第三十七條被審計單位主要負責人和財務負責人應當對所提供資料的真實性、完整性負責，并做出書面承諾。
第三十八條審計組開始實施現(xiàn)場審計時，應召開由被審計單位領導班子全體成員、本部職能部門主要負責人、所屬各單位主要負責人、各部門迎審聯(lián)絡員等人員參加的審計進點會。
審計進點會的主要議程包括：宣讀審計通知，派出審計組的審計部門(以下簡稱“審計部門”)對迎審工作提出要求，聽取被審計領導干部述職，被審計單位領導發(fā)言，進行民主測評、內(nèi)部控制環(huán)境調(diào)查等。
第三十九條民主測評包括兩個部分：一是公司統(tǒng)一規(guī)定的測評內(nèi)容，以滿足經(jīng)濟責任審計檢查工作基本需求及公司對測評結(jié)果的橫向比較;二是根據(jù)被審計單位特點，審計組根據(jù)需要增加的測評內(nèi)容，以便為審計組正確把握審計方向、審計深度和審計重點提供參考。
第四十條在現(xiàn)場審計結(jié)束前，審計組應擬定審計報告(草稿)，向?qū)徲嫴块T匯報后，在審計內(nèi)容基本核實清楚情況下，與被審計單位初步交換意見。
第四十一條現(xiàn)場審計結(jié)束后，原則上審計組應在10個工作日內(nèi)向?qū)徲嫴块T提交審計報告。審計部門對審計報告進行審核后，書面征求被審計負責人及被審計單位意見。被審計領導干部和被審計單位應在收到審計報告后10個工作日內(nèi)向?qū)徲嫴块T反饋意見。
第五章審計報告及評價。
(一)導言。
(二)被審計單位及被審計領導干部基本情況(含民主測評情況)。
(三)主要經(jīng)營管理情況(工作業(yè)績)。
(四)內(nèi)外部審計、檢查及整改情況。
(五)內(nèi)部控制建設及執(zhí)行情況。
(六)重大經(jīng)營事項及其風險分析。
(七)發(fā)現(xiàn)的主要問題和違反的相關法規(guī)。
(八)審計建議。
第四十三條導言部分應說明審計依據(jù)、現(xiàn)場審計工作起止時間、審計時段、范圍、主要內(nèi)容、方式及迎審配合情況等。
第四十四條基本情況一般應包括以下兩方面內(nèi)容的概述:。
(一)被審計單位基本情況。包括名稱、性質(zhì)、隸屬關系、企業(yè)成立時間及歷史沿革、企業(yè)組織機構(gòu)設臵、經(jīng)營范圍及業(yè)務規(guī)模、財務基本狀況、市場份額、用戶情況等。
(二)被審計負責人基本情況。包括姓名、職務、任職時間、主要工作職責，以及民主測評主要項目的統(tǒng)計情況等。
第四十五條報告中描述的工作業(yè)績，需要經(jīng)過審計核實，并突出被審計單位經(jīng)營管理特色。對于積極采取措施處臵歷史遺留問題的情況，應反映在工作業(yè)績中。
第四十六條對于內(nèi)外部審計及整改情況，重點說明尚未整改到位的事項及其原因。對于年度財務決算審計，應說明聘請的社會中介機構(gòu)名稱及其出具的審計意見。
第四十七條內(nèi)控制度建設及執(zhí)行情況，應說明任期內(nèi)制度建設情況及存在的不足，以及根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)問題概括出被審計單位內(nèi)部制度執(zhí)行中存在的薄弱環(huán)節(jié)。
第四十八條關于重大經(jīng)營事項及風險分析，一是簡要評價被審計單位重大經(jīng)營決策議事規(guī)則的建立健全情況;二是對領導干部任職期間重大經(jīng)營決策程序的民主性、決策過程的科學性、決策執(zhí)行的效果、決策管理的規(guī)范性等方面進行評價;三是對決策事項存在的風險進行分析。
對于尚未解決或未完全解決的重大歷史遺留問題應在存在的風險中進行分析說明。
第四十九條審計部門應對審計組提交的審計報告進行審定，并就審計情況簽報本單位主要領導。審計簽報應就被審計領導干部經(jīng)濟責任履行情況進行綜合評價，并對領導干部經(jīng)濟責任進行界定。
第五十條審計部門應當根據(jù)審計查證或者認定的事實，對被審計領導干部履行經(jīng)濟責任情況作出客觀公正、實事求是的評價。審計評價應當與審計內(nèi)容相統(tǒng)一，評價結(jié)論應當有充分的審計證據(jù)支持。經(jīng)濟責任審計評價具體指標和評價方法，另行制定。
第五十一條經(jīng)濟責任包括直接責任、主管責任、領導責任。
(一)直接責任，是指領導干部對履行經(jīng)濟責任過程中的下列行為應當承擔的責任：
1.直接違反法律法規(guī)、國家有關規(guī)定和單位內(nèi)部管理規(guī)定的行為。
2.授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反法律法規(guī)、國家有關規(guī)定和單位內(nèi)部管理規(guī)定的行為。
3.未經(jīng)民主決策、相關會議討論而直接決定、批準、組織實施重大經(jīng)濟事項，并造成重大經(jīng)濟損失浪費、國有資產(chǎn)(資金、資源)流失等嚴重后果的行為。
4.主持相關會議討論或者以其他方式研究，但是在多數(shù)人不同意的情況下直接決定、批準、組織實施重大經(jīng)濟事項，由于決策不當或者決策失誤造成重大經(jīng)濟損失浪費、國有資產(chǎn)(資金、資源)流失等嚴重后果的行為。
5.其他應當承擔直接責任的行為。
(二)主管責任，是指領導干部對履行經(jīng)濟責任過程中的下列行為應當承擔的責任：
1.除直接責任外，領導干部對其直接分管的工作不履行或者不正確履行經(jīng)濟責任的行為。
2.主持相關會議討論或者以其他方式研究，并且在多數(shù)人同意的情況下決定、批準、組織實施重大經(jīng)濟事項，由于決策不當或者決策失誤造成重大經(jīng)濟損失浪費、國有資產(chǎn)(資金、資源)流失等嚴重后果的行為。
(三)領導責任，是指除直接責任和主管責任外，領導干部對其不履行或者不正確履行經(jīng)濟責任的其他行為應當承擔的責任。
第五十二條審計部門應及時擬定審計意見，經(jīng)本單位領導簽發(fā)后下達被審計單位，并抄送被審計領導干部。
第六章附則。
第五十三條各單位可根據(jù)本辦法，結(jié)合本單位實際情況制定實施細則。
第五十四條本辦法由公司審計部負責解釋并監(jiān)督執(zhí)行。第五十五條本辦法自印發(fā)之日起施行。原《xx公司經(jīng)濟責任審計辦法》(xx審??370號)同時廢止。
經(jīng)濟責任審計的實施方案篇七
:(委托部門)。
根據(jù)（委托部門）委托字[]號審計委托書和審計處審通字[]號審計通知書，我們自年月日至月日，對（被審單位名稱）。
（審計方式）審計。重點審計了年任職期間的會計資料，并查閱了相關資料。（被審單位名稱）對供給的資料的真實性、合法性和完整性負責。現(xiàn)將審計情景報告如下：
一、基本情景（單位和個人兩部分）。
二、經(jīng)費預算和支出情景（主要經(jīng)濟指標完成情景）。
三、主要成績（履行經(jīng)濟職責情景）。
四、存在的問題。
五、審計意見和提議。
六、審計評價。
經(jīng)濟責任審計的實施方案篇八
任期經(jīng)濟責任審計與其他常規(guī)審計相比最明顯的特點是審計對象的特殊性，審計內(nèi)容的一體性，審計程序的規(guī)范性等特點。相應地任期經(jīng)濟責任審計所受各種因素的影響也較多，審計質(zhì)量難以全面保證，審計潛在的風險比較大。因此審計人員必須強化風險意識，提高經(jīng)濟責任審計的質(zhì)量。從審計的實踐看，這種潛在風險的考慮應該在審計報告中有所表述，即是要表述審計機關對審計結(jié)果承擔責任的前提條件或需要說明的情況。由于各個審計項目不同，對審計結(jié)果所承擔責任的前提條件或需要說明的情況也不一樣，歸納起來主要有如下幾種：
（一）被審計單位承諾情況。按照廣東省經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議辦公室的要求，被審計單位要向?qū)徲嫴块T提供承諾書，主要對所提供會計資料的真實性進行保證。因此審計報告應對被審計單位的有關承諾情況進行說明，以避免因被審計單位的會計資料不真實而承擔審計風險。
（二）重點審計范圍。按照兩個暫行規(guī)定的要求，任期經(jīng)濟責任審計是要對被審計者整個任期的財政財務收支等有關情況進行審計，而實際工作中往往難以做到。一方面有的被審計者的任期較長；另一方面任期經(jīng)濟責任審計臨時性強，時間要求緊。因此在具體的操作中，審計人員有時不可能對整個任期進行審計；可能重點選擇被審計者任期的后幾年或根據(jù)具體情況選擇幾個重點年度進行審計；而對其他的年度采取抽查或針對有關問題進行追溯審計的方式。這種情況下審計報告不可能全面對所有的經(jīng)濟責任及經(jīng)營業(yè)績進行認定或評價，因此審計人員在撰寫審計報告時就要將這種重點范圍加以說明。
（三）重點審計內(nèi)容。根據(jù)兩個暫行規(guī)定的要求，任期經(jīng)濟責任審計應當通過對被審計者所在部門、單位財政財務收支的真實、合法、效益情況審計或通過對被審計者所在企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益的真實、合法、效益情況審計來實現(xiàn)。但這里所說的真實、合法、效益涉及的審計內(nèi)容非常多，也較復雜，審計不可能面面俱到。如企業(yè)存貨是否需要盤點，應收賬款是否需要函證、下屬企業(yè)是否要全面審計等，都是要根據(jù)實際的情況來確定是否進行，或者運用統(tǒng)計抽樣的辦法查實。這種情況下審計人員要對被審計單位資產(chǎn)、負債的真實性認定就存在一定風險，因此審計報告對審計的重點內(nèi)容應該加以說明。
（四）利用其他部門的審計結(jié)果情況?？紤]到任期經(jīng)濟審計的效率問題，審計人員在撰寫審計報告時往往會利用其他部門的審計結(jié)果。如利用紀檢監(jiān)察部門、社會中介組織、主管部門、內(nèi)審等對被審計單位的審計結(jié)果，對此審計報告也應加以說明。
（五）對未涉及的事項及對其他有需要發(fā)表保留意見的事項要有說明。
只有對上述的有關情況在審計報告中加以說明，審計報告所反映的審計結(jié)果才會更加真實，其他部門或領導對審計結(jié)果的利用就會更加客觀科學。
由于任期經(jīng)濟責任審計的一個重點是要對被審計者應負的經(jīng)濟責任進行認定，而這種認定必須要有理有據(jù)。因此在審計報告中對發(fā)現(xiàn)問題的表述一定要突出問題所具有屬性，即對該問題的表述要突出是具有主管責任或是直接責任的特點。在具體操作上要根據(jù)《廣東省黨政領導干部任期經(jīng)濟責任審計實施辦法（試行》和《廣東省國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領導人員任期經(jīng)濟責任審計實施辦法（試行）》中對直接責任、主管責任的界定進行。但在實際工作中，我們常發(fā)現(xiàn)一些審計報告對問題的表述往往是“某年某月你單位發(fā)生什么經(jīng)濟事項，違反了財經(jīng)法規(guī)那一些”，然后認定被審計者對該問題應負什么經(jīng)濟責任。顯然這種表述對直接責任或主管責任的認定缺乏科學的依據(jù)。
審計評價是領導干部任期經(jīng)濟責任審計的一個重要內(nèi)容。評價的質(zhì)量如何直接關系到黨和政府對干部的監(jiān)督和管理，影響到黨和政府對干部使用的導向問題；也關系到任期經(jīng)濟責任審計作用的最終實現(xiàn)，因此必須高度重視。由于兩個暫行規(guī)定沒有制定具體的評價指標體系及標準，在審計實踐中對被審計者經(jīng)濟責任的評價出現(xiàn)了一些偏差，主要表現(xiàn)為：
（一）審計評價及事不及人。由于任期經(jīng)濟責任的風險較大，一些審計人員害怕承擔風險，只對被審計單位的財政財務收支狀況進行評價而沒對被審計者在任期內(nèi)的工作狀況，遵紀守法的情況進行評價或者只反映被審計者任期內(nèi)所存在的問題，而沒有對所存在的問題的性質(zhì)、嚴重程度、后果及被審計者對這些問題所負經(jīng)濟責任進行評價，造成評價主次不分，背離任期經(jīng)濟責任審計的目的。
（二）審計評價超出審計范圍。任期經(jīng)濟責任審計是加強對領導干部監(jiān)督管理的一種重要手段，而不是全部手段。因此，審計對被審計者的評價，不可能面面俱到；只能從經(jīng)濟責任的有關內(nèi)容進行。但在實踐中有的審計報告總想全面評價被審計者的功過是非，從而超越被審計單位財政財務收支真實、合法、有效及相關的經(jīng)濟活動范圍，把不屬于經(jīng)濟責任的評價的內(nèi)容加入其中，過多涉及其政治思想和工作事務。比如：“在任職期間，工作勤懇，充分發(fā)揚民主精神，為單位的發(fā)展壯大做了大量工作”或“在任職期間，被評為先進文明單位”等等，使審計評價脫離了“經(jīng)濟責任”的范疇，增加了審計的風險，事實上也是不科學的。
經(jīng)濟責任審計的實施方案篇九
集團董事會：
根據(jù)集團部署，我們于xxxx年x月x日起對集團財務總監(jiān)xx同志自xxxx年x月至xxx年x月任期內(nèi)的經(jīng)濟責任，依據(jù)相關單位提供的相關資料進行了就地審計。我們查閱了有關的財務報表和賬冊憑證，與集團部分高管進行了交流，對財務管理部和資金計劃部部分人員進行了書面詢問調(diào)查，采用詢問和抽樣調(diào)查相結(jié)合的必要的審計程序，并就本報告與xx同志交換了意見，現(xiàn)將審計情況報告如下：
一、概況。
xx同志自xxxx年x月起任abc集團財務總監(jiān)，并兼任集團財務管理部和資金計劃部經(jīng)理，全面負責集團財務和資金的規(guī)劃、籌集、運作和管理。
本次離任審計時間跨度為xxxx年x月至xxxx年x月，其間集團下達財務總監(jiān)的主要考核指標：項目xxxx年xxxx年合計財務填報完成情況說明融資部門預算執(zhí)行海外資本運作完成海外上市任務，確定全部海外上市程序通過了盡職調(diào)查，擬上市資產(chǎn)整合，對在美反向收購上市進行了有益的探討，xx公司已轉(zhuǎn)為外商獨資企業(yè)。
財務管理制度。
x月x日前建立財務管理制度體系框架，x月x日前完成制度健全和完善，建立內(nèi)控系統(tǒng)，完成財務信息化集團財務制度按計劃完成了根更新和完善，統(tǒng)一的集團會計核算制度自xxxx年1月起全面執(zhí)行，總部實現(xiàn)電算化，異地公司年內(nèi)同步運行至甩賬。
全面預算管理。
提出預算控制指標，并實施考核方案，全面實行預算管理。
二、考核指標完成情況。
1、根據(jù)財務管理部和資金計劃部的工作總結(jié)和我們收集的其他資料，集團融資目標經(jīng)調(diào)整后為：萬元。
實際完成萬元，其中xxxx年萬元，xxxx年萬元，與計劃相比完成情況不是很令人滿意;由于部分貸款歸還后未能再獲續(xù)貸，期間貸款規(guī)?？s減了萬元。主要原因是宏觀調(diào)控對全行業(yè)的巨大影響、xx公司項目融資條件不成熟以及集團可抵押資產(chǎn)規(guī)模。
2、預算執(zhí)行情況，xx所負責的財務管理和資金計劃兩部門的年度預算均沒有突破，預算外支出萬元，也事前經(jīng)過審批。經(jīng)對這兩部門的費用報支情況抽查，未見越權(quán)和違規(guī)審批情況。
3、海外上市計劃，目前已進行了擬上市企業(yè)的資產(chǎn)剝離、重組工作，并通過了合作方的盡職調(diào)查，實施擬上市企業(yè)股權(quán)調(diào)整，已完成xx字公司的改制工作。
4、集團預算管理已搭建了初步的框架，今年又開始將工程、營運費用等全面納入預算體系，在預算管理方面已初見成效，并在對一些存在問題進行修訂、完善。
5、制度建設，集團于xxx年x月試行的制度、流程已涵蓋了相關財務管理制度，集團會計核算制度也已從xxxx年x月x日起全面推行，集團上海、北京、南京、成都、深圳等已全面實行會計電算化，這將全面提升集團財務信息質(zhì)量。
6、財務分析，我們注意到財務分析還是以零星建議、報告方式分散提交，目前尚未制度化、定期化地提交集團系統(tǒng)財務分析，對集團往來賬的清理還有好多工作要做，目前仍存在較多子公司間往來不平現(xiàn)象。
7、xxxx年x月至x月，集團財務管理部為員工先后提供了用友軟件操作培訓、稅務籌劃培訓等提高財務人員素質(zhì)的學習安排，財務人員隊伍相對保持了數(shù)量穩(wěn)定，但財務人員進出比較頻繁：2004年有新進財務、融資人員10人，離職7人，05年1-4月，新進2人，離職1人。
三、任期內(nèi)主要工作業(yè)績。
xx同志在任期內(nèi)工作認真負責，帶領財務管理部、資金計劃部員工為集團財務目標的完成付出了辛勤的勞動，主要管理業(yè)績?nèi)缦拢?BR> 1、開拓融資渠道，新辟融資主體。在全行業(yè)面臨金融、財稅等宏觀調(diào)控措施多管齊下的時候，集團融資工作難度加大，在xx總監(jiān)的努力下，集團仍融資萬元，除了銀行貸款外、銀行承兌匯票融資也初次引入;行業(yè)融資受限制，集團將aa、bb、cc等非宏觀調(diào)控重點公司作為融資平臺，爭取到萬元的融資，較好地滿足資金需求。
2、強化基礎管理，推進制度建設。集團財務、融資相關制度和流程地制定和完善緊跟集團管理規(guī)程和流程建設的步伐，如期完成擬稿、審議和定稿工作，并制定集團統(tǒng)一的會計核算辦法，同一集團會計政策，明確集團會計信息質(zhì)量要求。
3、積極探索海外資本運作之路。圍繞集團海外資本運作計劃，財務部和資金計劃部對納入此計劃地子公司進行了資產(chǎn)清查重組，在xxxx年x月通過盡職調(diào)查，并開始著手有關公司股權(quán)結(jié)構(gòu)調(diào)整工作，已完成xx字公司的轉(zhuǎn)制手續(xù)。
4、稅務籌劃得到高度重視。xxxx年增設專人負責稅務事務，先后安排多次培訓，并實施了多項稅務籌劃方案，有效地降低集團稅負。如新公司注冊地的選定、如關于業(yè)務招待費、廣告費、人員工資等稅前扣除事項采取了一些籌劃措施、如對關聯(lián)交易的運用等。
5、預算管理作用得到進一步發(fā)揮，擬推行工程費用估算和投資控制管理體系。
四、主要工作不足。
1、作為高管，財務總監(jiān)首先要建立起一個有效地財務體系，能有效和迅速的生產(chǎn)會計信息。集團財務管理和會計核算制度的下發(fā)，正推動構(gòu)建這一體系的努力，但財務人員的頻繁變動，財務總監(jiān)對會計信息質(zhì)量缺乏更多的關注，目前提供的會計信息及其質(zhì)量，還不能很好地服務于集團的決策。
2、集團財務會計和融資工作機構(gòu)設置和人員配備還需進一步科學化，財務總監(jiān)在這一方面需有更大的決定權(quán)，對財務人員工作、培訓、考核需投入更大的精力。任期內(nèi)財務人員業(yè)務指導、培訓交流較少，流動頻繁，財務組織體系不穩(wěn)定。
3、融資平臺建設未能滿足集團發(fā)展需要，資金調(diào)度仍需更加科學、有效，對外協(xié)調(diào)工作存在差距。
由于宏觀調(diào)控等形勢變化，使融資工作難度加大，任期內(nèi)集團融資目標經(jīng)調(diào)減，完成情況仍不理想，銀企關系還需要進一步加強和改善。
五、xx同志對集團財務工作的建議。
將本文的word文檔下載到電腦，方便收藏和打印。
經(jīng)濟責任審計的實施方案篇十
[審計背景段]根據(jù)xxx會議決定/文件規(guī)定/年度計劃(進行審計的原因/依據(jù))，公司審計部組成以yyy為負責人的z人審計組，于200x年xx月xx日至yy月yy日對xxx(被審計人)200x年xx月xx日至yy月yy日(審計涵蓋的時間段)擔任yyy(被審計單位)zzz(職務)期間的任期經(jīng)濟責任/財務收支情況/物資采購內(nèi)控專項等(審計內(nèi)容)進行了現(xiàn)場審計/送達審計(審計方式)。
[工作情況段]本次審計的范圍包括xxx總部及其下屬yyy、zzz等w個機構(gòu)，審計的重點是xxx(被審計人)擔任yyy(被審計單位)zzz(職務)期間的財務指標和經(jīng)營績效的真實性、合法性和效益性，重大經(jīng)營決策的科學性和效益性，內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行效果，存在的潛在風險或遺留問題，以及廉政情況等(簡述審計目標，此處所列為一般經(jīng)濟責任審計的重點內(nèi)容)。本次審計組重點實施了包括檢查會計記錄、監(jiān)盤實物、函證往來款項，以及核對業(yè)務和管理記錄、外部信息等審計組認為必要的程序;但由于xxx等原因，本次審計組未能進行yyy等審計程序/未能獲取zzz等審計證據(jù)(詳見本報告最后“重要事項說明”部分)。
此處涉及的問題是如何詳略得當?shù)仃U述審計工作情況，如具體的審計內(nèi)容及范圍、實際實施的審計手段/程序及過程，審計遇到的重大范圍/手段受限等。
解決建議：根據(jù)本次審計的內(nèi)容、范圍或?qū)嵤┑氖侄?程序是否特殊(相對于報告使用人對其的了解程度)，以及這些審計情況(特別是遇到的重大范圍/手段受限情況)是否可能對報告結(jié)論產(chǎn)生重大影響而定：
(1)如屬一般性的審計，且審計過程中遇到的重大審計范圍/程序受限情況不足于對報告主體內(nèi)容產(chǎn)生重大影響(僅可能在局部或極端情況下產(chǎn)生影響)，則此處宜簡略，且僅需在報告最后“重要事項說明”部分補充說明審計遇到的重大審計范圍/程序受限情況。
(2)如屬針對某一方面內(nèi)容進行的專項審計，或根據(jù)預定目的在審計過程中采取了非常規(guī)式的或大工作量的審計手段/程序(如專項稽核、外部調(diào)查等)，或?qū)徲嬘龅降闹卮蠓秶?程序受限可能對報告結(jié)論產(chǎn)生重大影響時，則此處宜較為詳細，并說明重大范圍/程序受限的情況及原因，以便報告使用人預先清楚地了解本次審計的針對性和局限性。
[雙方責任段]提供真實、完整的財務資料及相關的業(yè)務、管理和外部的原始記錄和信息，是被審計單位及被審計人的責任;審計組的責任是依據(jù)中國內(nèi)部審計準則/xx單位內(nèi)部審計制度的規(guī)定計劃和實施審計工作。鑒于本次審計是依據(jù)審計目的在有限時間內(nèi)所進行的抽查審計，審計所獲得的資料主要來源于被審計單位或通過被審計單位獲得，以及本次審計未能進行yyy等審計程序/未能獲取zzz等審計證據(jù)等原因，本次審計可能未能涵蓋被審計單位及被審計人的所有相關事項，本審計報告也不能替代被審單位及被審計人對相關財務信息和事項的會計責任和內(nèi)部報告責任。
一、被審計單位概況：簡要介紹被審計單位及被審計人的背景概況，包括被審計人員任職期間和分管職責，被審計單位的業(yè)務性質(zhì)與特點、規(guī)模及組織機構(gòu)、內(nèi)部管理及考核方式、主要管理人員、員工數(shù)量等。
此處涉及的問題是是否需闡述被審計單位主要財務數(shù)據(jù)，以及是使用未審數(shù)據(jù)(賬面數(shù)據(jù))還是本次審定數(shù)據(jù)：不闡述可能不便于報告使用人了解被審計單位財務數(shù)據(jù)概況，使用未審數(shù)據(jù)可能誤導報告使用人，而使用審定數(shù)據(jù)放在這里介紹被審計單位背景處似又與下面“審計發(fā)現(xiàn)/審計結(jié)果”分開了。
解決建議：根據(jù)被審計單位平時是否另行報出財務報表，本次報告使用人是否知悉這些報表數(shù)據(jù)，以及本次審計的重點之一是否是審計財務報表而定：
(1)如被審計單位平時另報報表，且本次審計報告使用人知悉這些報表，則此處僅需簡要陳述經(jīng)本次審計審定的被審計單位資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益及收入、成本費用、利潤的總額等概況，而無需進一步分項闡述報表各主要項目的最近一期的金額及構(gòu)成內(nèi)容等詳情，可另附附表具體反映。
對于本次已審定報表項目仍存在的質(zhì)量方面的問題(如呆壞賬、物資積壓、大量收入為新增應收帳款等)，此處也不必詳述，應列在“審計發(fā)現(xiàn)/審計結(jié)果”部分具體反映。
(2)如被審計單位平時不另報報表，或本次審計報告使用人不知悉這些報表，或本次審計的重點內(nèi)容之一為財務報表時，則宜另單列為一大項“被審計單位的主要財務數(shù)據(jù)”專門反映，并進一步分項闡述報表各主要項目的最近一期的金額及構(gòu)成內(nèi)容等詳情。
同時，將本次審計所做的.主要調(diào)整情況，以及本次已審定報表項目仍存在的質(zhì)量方面的問題，也歸入該大項一并分析闡述。
無論列在此處概略反映、還是另列為一大項“經(jīng)審定的主要財務數(shù)據(jù)”專門反映，闡述時應盡可能包括本次審計涵蓋期間的各會計期，最少應包括被審計人任期初及最早一期、任期末及最后一期的數(shù)據(jù)，以便對比。
二、審計結(jié)果、發(fā)現(xiàn)的問題以及審計意見：對審計得出的具體結(jié)論及發(fā)現(xiàn)的問題逐項給予揭示和評價，包括問題的事實現(xiàn)狀，該問題所應遵循的政策、程序和相關法律法規(guī)標準，已經(jīng)或可能造成的影響或后果，產(chǎn)生的原因(包括內(nèi)在原因與環(huán)境原因)等。
(一)分析及評價被審計單位的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益及收入、成本費用、利潤的真實性、完整性、合法性及效益性：
4、分析評價被審計單位及被審計人對上級考核指標的實際完成情況，尤其需結(jié)合資產(chǎn)及績效質(zhì)量、潛在風險及遺留問題等進行綜合分析評價。
如本次審計的重點內(nèi)容之一為財務數(shù)據(jù)審計，則此部分應另單列為一大項“被審計單位的主要財務數(shù)據(jù)”專門反映，不要與審計發(fā)現(xiàn)的“問題”混在一起。
(二)分析及評價被審計人做出重大經(jīng)營決策(含固定資產(chǎn)、技術改造、對外投資等)和管理變革(如用人和薪酬機制、流程和控制體系等)的決策過程的科學性、實際結(jié)果的效益性及對后任的主要/潛在影響：
鑒于審計人員的專業(yè)勝任能力所限，此處評價決策過程時應注重程序性、以組織已有的程序性規(guī)定為依據(jù)，評價決策結(jié)果時應根據(jù)客觀指標、以可對比的參照標準為依據(jù)?！簿褪钦f，更應由被審計單位及被審計人的上級主管領導對此作出評價，審計人員配合核實上級領導評價所依據(jù)的財務數(shù)據(jù)及信息的可信賴程度。盲目擴大審計責任范圍往往導致審計深度及結(jié)論可靠性受到質(zhì)疑。
(三)揭示被審計單位在財務、資產(chǎn)、業(yè)務運作等方面存在的問題，并據(jù)此分析和評價被審計單位和被審計人在管理、內(nèi)控方面的合規(guī)性、科學性及效益性：
應特別注意職工考核、晉升和薪酬機制，以及企業(yè)文化等配套機制(控制環(huán)境)對內(nèi)控制度實際執(zhí)行效果的影響，并考慮控制本身的成本效益，以免被審計單位及被審計人理解為審計人員“找茬”或書呆子氣。
(四)被審計單位及被審計人面臨或潛在面臨的重大風險，如重大的合同糾紛、未決訴訟、或有負債及職工意見較大的問題等。
忽略此點往往導致匯報審計結(jié)果時被動，故內(nèi)部審計不應僅局限于財務資料審計。如因外界因素影響而無法實施諸如審計入場公告、接受職工舉報及職工走訪座談等程序，應作為重大審計范圍/程序受限予以明確說明。
(五)被審計人及被審計單位其他重要領導人員遵守財經(jīng)紀律和廉政情況：指審計有無發(fā)現(xiàn)其個人侵占或挪用企業(yè)資產(chǎn)、違反財經(jīng)紀律和廉政規(guī)定，以及其他違法違紀問題。
鑒于審計的固有局限性，審計報告對此一般采用消極保證措辭(本次審計未發(fā)現(xiàn)被審計人有明顯或重大的……跡象，或未發(fā)現(xiàn)有證據(jù)表明被審計人有……行為)，而不做積極保證(明確斷言被審計人無……行為)。
三、被審計單位及被審計人接受歷次監(jiān)督檢查所存在的問題及其整改情況，以及被審計者前任遺留的需要披露的問題。
四、審計綜合評價。
2、根據(jù)審計結(jié)果，指出被審計人對審計發(fā)現(xiàn)的問題應當負有的責任，包括直接責任和主管責任(管理責任和領導責任)。
3、如果必要，還應包括對出色業(yè)績的肯定。
五、審計建議。
1、針對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題及潛在傾向，提出可供選擇的具體建議及配套措施。也可以是對顯著經(jīng)濟效益和有效內(nèi)部控制提出的表彰和獎勵的建議。
提出建議時，須針對審計發(fā)現(xiàn)的問題或傾向;但闡述建議時不必與前面審計發(fā)現(xiàn)部分的問題逐條對應，而應重新梳理歸類，并注意重要次序。
審計報告的建設性就體現(xiàn)在，審計不僅應當發(fā)現(xiàn)問題和評價過去，而且還應能解決問題和指導未來。
2、可進一步說明被審計單位及被審計人對上述建議的態(tài)度及已開始采取的實際行動。
六、重要事項說明。
2、審計報告理解、分發(fā)及使用方面的聲明，特別是涉及違反外部法律法規(guī)或涉及保密時。
附件：1、分欄對比式的財務報表及主要經(jīng)濟技術指標;。
2、審計發(fā)現(xiàn)的重大或敏感事項的詳細說明及關鍵證據(jù);。
3、被審計單位及被審計責任人對審計報告的反饋意見;。
4、需要另行專門解釋和說明的其它內(nèi)容。
簽章：審計機構(gòu)負責人。
審計項目負責人。
經(jīng)濟責任審計的實施方案篇十一
×××審字[200×]第××號。
主送單位：單位主管領導或?qū)徲嫏C構(gòu)。
[審計背景段]根據(jù)會議決定/文件規(guī)定/年度計劃(進行審計的原因/依據(jù))，公司審計部組成以yyy為負責人的z人審計組，于200x年xx月xx日至yy月yy日對(被審計人)200x年xx月xx日至yy月yy日(審計涵蓋的時間段)擔任yyy(被審計單位)zzz(職務)期間的任期經(jīng)濟責任/財務收支情況/物資采購內(nèi)控專項等(審計內(nèi)容)進行了現(xiàn)場審計/送達審計(審計方式)。
[工作情況段]本次審計的范圍包括總部及其下屬yyy、zzz等w個機構(gòu)，審計的重點是(被審計人)擔任yyy(被審計單位)zzz(職務)期間的財務指標和經(jīng)營績效的真實性、合法性和效益性，重大經(jīng)營決策的科學性和效益性，內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行效果，存在的潛在風險或遺留問題，以及廉政情況等(簡述審計目標，此處所列為一般經(jīng)濟責任審計的重點內(nèi)容)。本次審計組重點實施了包括檢查會計記錄、監(jiān)盤實物、函證往來款項，以及核對業(yè)務和管理記錄、外部信息等審計組認為必要的程序;但由于等原因，本次審計組未能進行yyy等審計程序/未能獲取zzz等審計證據(jù)(詳見本報告最后“重要事項說明”部分)。
此處涉及的問題是如何詳略得當?shù)仃U述審計工作情況，如具體的審計內(nèi)容及范圍、實際實施的審計手段/程序及過程，審計遇到的重大范圍/手段受限等。
解決建議：根據(jù)本次審計的內(nèi)容、范圍或?qū)嵤┑氖侄?程序是否特殊(相對于報告使用人對其的了解程度)，以及這些審計情況(特別是遇到的重大范圍/手段受限情況)是否可能對報告結(jié)論產(chǎn)生重大影響而定：
(1)如屬一般性的審計，且審計過程中遇到的重大審計范圍/程序受限情況不足于對報告主體內(nèi)容產(chǎn)生重大影響(僅可能在局部或極端情況下產(chǎn)生影響)，則此處宜簡略，且僅需在報告最后“重要事項說明”部分補充說明審計遇到的重大審計范圍/程序受限情況。
(2)如屬針對某一方面內(nèi)容進行的專項審計，或根據(jù)預定目的在審計過程中采取了非常規(guī)式的或大工作量的審計手段/程序(如專項稽核、外部調(diào)查等)，或?qū)徲嬘龅降闹卮蠓秶?程序受限可能對報告結(jié)論產(chǎn)生重大影響時，則此處宜較為詳細，并說明重大范圍/程序受限的情況及原因，以便報告使用人預先清楚地了解本次審計的針對性和局限性。
[雙方責任段]提供真實、完整的財務資料及相關的業(yè)務、管理和外部的原始記錄和信息，是被審計單位及被審計人的責任;審計組的責任是依據(jù)中國內(nèi)部審計準則/xx單位內(nèi)部審計制度的規(guī)定計劃和實施審計工作。鑒于本次審計是依據(jù)審計目的在有限時間內(nèi)所進行的抽查審計，審計所獲得的資料主要來源于被審計單位或通過被審計單位獲得，以及本次審計未能進行yyy等審計程序/未能獲取zzz等審計證據(jù)等原因，本次審計可能未能涵蓋被審計單位及被審計人的所有相關事項，本審計報告也不能替代被審單位及被審計人對相關財務信息和事項的會計責任和內(nèi)部報告責任。
一、被審計單位概況：簡要介紹被審計單位及被審計人的背景概況，包括被審計人員任職期間和分管職責，被審計單位的業(yè)務性質(zhì)與特點、規(guī)模及組織機構(gòu)、內(nèi)部管理及考核方式、主要管理人員、員工數(shù)量等。
此處涉及的問題是是否需闡述被審計單位主要財務數(shù)據(jù)，以及是使用未審數(shù)據(jù)(賬面數(shù)據(jù))還是本次審定數(shù)據(jù)：不闡述可能不便于報告使用人了解被審計單位財務數(shù)據(jù)概況，使用未審數(shù)據(jù)可能誤導報告使用人，而使用審定數(shù)據(jù)放在這里介紹被審計單位背景處似又與下面“審計發(fā)現(xiàn)/審計結(jié)果”分開了。
解決建議：根據(jù)被審計單位平時是否另行報出財務報表，本次報告使用人是否知悉這些報表數(shù)據(jù)，以及本次審計的重點之一是否是審計財務報表而定：
(1)如被審計單位平時另報報表，且本次審計報告使用人知悉這些報表，則此處僅需簡要陳述經(jīng)本次審計審定的被審計單位資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益及收入、成本費用、利潤的總額等概況，而無需進一步分項闡述報表各主要項目的最近一期的金額及構(gòu)成內(nèi)容等詳情，可另附附表具體反映。
對于本次已審定報表項目仍存在的質(zhì)量方面的問題(如呆壞賬、物資積壓、大量收入為新增應收帳款等)，此處也不必詳述，應列在“審計發(fā)現(xiàn)/審計結(jié)果”部分具體反映。
(2)如被審計單位平時不另報報表，或本次審計報告使用人不知悉這些報表，或本次審計的重點內(nèi)容之一為財務報表時，則宜另單列為一大項“被審計單位的主要財務數(shù)據(jù)”專門反映，并進一步分項闡述報表各主要項目的最近一期的金額及構(gòu)成內(nèi)容等詳情。
同時，將本次審計所做的主要調(diào)整情況，以及本次已審定報表項目仍存在的質(zhì)量方面的問題，也歸入該大項一并分析闡述。
無論列在此處概略反映、還是另列為一大項“經(jīng)審定的主要財務數(shù)據(jù)”專門反映，闡述時應盡可能包括本次審計涵蓋期間的各會計期，最少應包括被審計人任期初及最早一期、任期末及最后一期的數(shù)據(jù)，以便對比。
二、審計結(jié)果、發(fā)現(xiàn)的問題以及審計意見：對審計得出的具體結(jié)論及發(fā)現(xiàn)的問題逐項給予揭示和評價，包括問題的事實現(xiàn)狀，該問題所應遵循的政策、程序和相關法律法規(guī)標準，已經(jīng)或可能造成的影響或后果，產(chǎn)生的原因(包括內(nèi)在原因與環(huán)境原因)等。
(一)分析及評價被審計單位的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益及收入、成本費用、利潤的真實性、完整性、合法性及效益性：
4、分析評價被審計單位及被審計人對上級考核指標的實際完成情況，尤其需結(jié)合資產(chǎn)及績效質(zhì)量、潛在風險及遺留問題等進行綜合分析評價。
如本次審計的重點內(nèi)容之一為財務數(shù)據(jù)審計，則此部分應另單列為一大項“被審計單位的主要財務數(shù)據(jù)”專門反映，不要與審計發(fā)現(xiàn)的“問題”混在一起。
(二)分析及評價被審計人做出重大經(jīng)營決策(含固定資產(chǎn)、技術改造、對外投資等)和管理變革(如用人和薪酬機制、流程和控制體系等)的決策過程的科學性、實際結(jié)果的效益性及對后任的主要/潛在影響：
鑒于審計人員的專業(yè)勝任能力所限，此處評價決策過程時應注重程序性、以組織已有的程序性規(guī)定為依據(jù)，評價決策結(jié)果時應根據(jù)客觀指標、以可對比的參照標準為依據(jù)。——也就是說，更應由被審計單位及被審計人的上級主管領導對此作出評價，審計人員配合核實上級領導評價所依據(jù)的財務數(shù)據(jù)及信息的可信賴程度。盲目擴大審計責任范圍往往導致審計深度及結(jié)論可靠性受到質(zhì)疑。
(三)揭示被審計單位在財務、資產(chǎn)、業(yè)務運作等方面存在的問題，并據(jù)此分析和評價被審計單位和被審計人在管理、內(nèi)控方面的合規(guī)性、科學性及效益性：
應特別注意職工考核、晉升和薪酬機制，以及企業(yè)文化等配套機制(控制環(huán)境)對內(nèi)控制度實際執(zhí)行效果的影響，并考慮控制本身的成本效益，以免被審計單位及被審計人理解為審計人員“找茬”或書呆子氣。
(四)被審計單位及被審計人面臨或潛在面臨的重大風險，如重大的合同糾紛、未決訴訟、或有負債及職工意見較大的問題等。
忽略此點往往導致匯報審計結(jié)果時被動，故內(nèi)部審計不應僅局限于財務資料審計。如因外界因素影響而無法實施諸如審計入場公告、接受職工舉報及職工走訪座談等程序，應作為重大審計范圍/程序受限予以明確說明。
(五)被審計人及被審計單位其他重要領導人員遵守財經(jīng)紀律和廉政情況：指審計有無發(fā)現(xiàn)其個人侵占或挪用企業(yè)資產(chǎn)、違反財經(jīng)紀律和廉政規(guī)定，以及其他違法違紀問題。
鑒于審計的固有局限性，審計報告對此一般采用消極保證措辭(本次審計未發(fā)現(xiàn)被審計人有明顯或重大的??跡象，或未發(fā)現(xiàn)有證據(jù)表明被審計人有??行為)，而不做積極保證(明確斷言被審計人無??行為)。
三、被審計單位及被審計人接受歷次監(jiān)督檢查所存在的問題及其整改情況，以及被審計者前任遺留的需要披露的問題。
四、審計綜合評價。
2、根據(jù)審計結(jié)果，指出被審計人對審計發(fā)現(xiàn)的問題應當負有的責任，包括直接責任和主管責任(管理責任和領導責任)。
3、如果必要，還應包括對出色業(yè)績的肯定。
五、審計建議。
1、針對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題及潛在傾向，提出可供選擇的具體建議及配套措施。也可以是對顯著經(jīng)濟效益和有效內(nèi)部控制提出的表彰和獎勵的建議。
提出建議時，須針對審計發(fā)現(xiàn)的問題或傾向;但闡述建議時不必與前面審計發(fā)現(xiàn)部分的問題逐條對應，而應重新梳理歸類，并注意重要次序。
審計報告的建設性就體現(xiàn)在，審計不僅應當發(fā)現(xiàn)問題和評價過去，而且還應能解決問題和指導未來。
2、可進一步說明被審計單位及被審計人對上述建議的態(tài)度及已開始采取的實際行動。
六、重要事項說明。
2、審計報告理解、分發(fā)及使用方面的聲明，特別是涉及違反外部法律法規(guī)或涉及保密時。
附件：1、分欄對比式的財務報表及主要經(jīng)濟技術指標;。
2、審計發(fā)現(xiàn)的重大或敏感事項的詳細說明及關鍵證據(jù);。
3、被審計單位及被審計責任人對審計報告的反饋意見;。
4、需要另行專門解釋和說明的其它內(nèi)容。
簽章：審計機構(gòu)負責人。
審計項目負責人。
p/s：內(nèi)審報告較難處理的三個地方：
1、審計責任的闡述：說少了不利于保護審計人員，許多領導認為審計人員通過審計應能直接得出被審計事項的全部真相，而不知道現(xiàn)在進行的都是抽查審計，且審計時已不可能再現(xiàn)事發(fā)當時的實況;而說多了又被理解為逃避責任，畢竟不是外部審計機構(gòu)、需要強調(diào)雙方責任。為此建議盡可能將責任段控制在一小段內(nèi)容內(nèi)，但同時明確說明不能涵蓋所有問題、也不能替代被審計單位的報告責任(要問清楚先問被審計單位去)。
2、重大審計范圍/程序受限情況：列在報告主體內(nèi)容(審計發(fā)現(xiàn))之前，易被報告使用人理解為審計進行得不到位;放在報告主體內(nèi)容最后，又與有時需在報告中先介紹審計的具體情況(審計范圍、程序)相分離。建議處理原則是將可能對報告結(jié)論產(chǎn)生重大影響的情況列在審計發(fā)現(xiàn)之前予以說明，以便使用人正確理解報告;而將局部受限放在報告主體最后，以規(guī)避極端情況下審計人員被動。
3、被審計單位財務數(shù)據(jù)的闡述：報告中不列吧，許多領導擅長看文字而不擅長看報表;列吧一來體現(xiàn)為審計人員直接所說(其實只是審計抽查未發(fā)現(xiàn)重大異常，審計人員無法保證其全部絕對正確)，二來報告內(nèi)容冗長，還難以文字布局(是放在被審計單位概況部分還是放在審計發(fā)現(xiàn)/問題部分)。建議處理原則是：
一、盡可能少說;二、要詳說就連同存在的問題一起說，不要分為兩處說。
經(jīng)濟責任審計的實施方案篇十二
根據(jù)集團部署，我們于xxxx年x月x日起對集團財務總監(jiān)xx自xxxx年x月至xxx年x月任期內(nèi)的經(jīng)濟職責，依據(jù)相關單位供給的相關資料進行了就地審計。我們查閱了有關的財務報表和賬冊憑證，與集團部分高管進行了交流，對財務管理部和資金計劃部部分人員進行了書面詢問調(diào)查，采用詢問和抽樣調(diào)查相結(jié)合的必要的審計程序，并就本報告與xx交換了意見，現(xiàn)將審計情景報告如下：
xx自xxxx年x月起任abc集團財務總監(jiān)，并兼任集團財務管理部和資金計劃部經(jīng)理，全面負責集團財務和資金的規(guī)劃、籌集、運作和管理。
本次離任審計時間跨度為xxxx年x月至xxxx年x月，其間集團下達財務總監(jiān)的主要考核指標：項目xxxx年xxxx年合計財務填報完成情景說明融資部門預算執(zhí)行海外資本運作完成海外上市任務，確定全部海外上市程序經(jīng)過了盡職調(diào)查，擬上市資產(chǎn)整合，對在美反向收購上市進行了有益的探討，xx公司已轉(zhuǎn)為外商獨資企業(yè)。
財務管理制度。
x月x日前建立財務管理制度體系框架，x月x日前完成制度健全和完善，建立內(nèi)控系統(tǒng)，完成財務信息化集團財務制度按計劃完成了根更新和完善，統(tǒng)一的集團會計核算制度自xxxx年1月起全面執(zhí)行，總部實現(xiàn)電算化，異地公司年內(nèi)同步運行至甩賬。
全面預算管理。
提出預算控制指標，并實施考核方案，全面實行預算管理。
1、根據(jù)財務管理部和資金計劃部的工作總結(jié)和我們收集的其他資料，集團融資目標經(jīng)調(diào)整后為：xx萬元。
實際完成xx萬元，其中xxxx年xx萬元，xxxx年xx萬元，與計劃相比完成情景不是很令人滿意;由于部分貸款歸還后未能再獲續(xù)貸，期間貸款規(guī)模縮減了xx萬元。主要原因是宏觀調(diào)控對全行業(yè)的巨大影響、xx公司項目融資條件不成熟以及集團可抵押資產(chǎn)規(guī)模。
2、預算執(zhí)行情景，xx所負責的財務管理和資金計劃兩部門的年度預算均沒有突破，預算外支出xx萬元，也事前經(jīng)過審批。經(jīng)對這兩部門的費用報支情景抽查，未見越權(quán)和違規(guī)審批情景。
3、海外上市計劃，目前已進行了擬上市企業(yè)的資產(chǎn)剝離、重組工作，并經(jīng)過了合作方的盡職調(diào)查，實施擬上市企業(yè)股權(quán)調(diào)整，已完成xx字公司的改制工作。
4、集團預算管理已搭建了初步的框架，今年又開始將工程、營運費用等全面納入預算體系，在預算管理方面已初見成效，并在對一些存在問題進行修訂、完善。
5、制度建設，集團于xxx年x月試行的制度、流程已涵蓋了相關財務管理制度，集團會計核算制度也已從xxxx年x月x日起全面推行，集團上海、北京、南京、成都、深圳等已全面實行會計電算化，這將全面提升集團財務信息質(zhì)量。
6、財務分析，我們注意到財務分析還是以零星提議、報告方式分散提交，目前尚未制度化、定期化地提交集團系統(tǒng)財務分析，對集團往來賬的清理還有好多工作要做，目前仍存在較多子公司間往來不平現(xiàn)象。
7、xxxx年x月至x月，集團財務管理部為員工先后供給了用友軟件操作培訓、稅務籌劃培訓等提高財務人員素質(zhì)的學習安排，財務人員隊伍相對堅持了數(shù)量穩(wěn)定，但財務人員進出比較頻繁：20xx年有新進財務、融資人員10人，離職7人，05年1-4月，新進2人，離職1人。
xx在任期內(nèi)工作認真負責，帶領財務管理部、資金計劃部員工為集團財務目標的完成付出了辛勤的勞動，主要管理業(yè)績?nèi)缦拢?BR> 1、開拓融資渠道，新辟融資主體。在全行業(yè)面臨金融、財稅等宏觀調(diào)控措施多管齊下的時候，集團融資工作難度加大，在xx總監(jiān)的努力下，集團仍融資xx萬元，除了銀行貸款外、銀行承兌匯票融資也初次引入;行業(yè)融資受限制，集團將aa、bb、cc等非宏觀調(diào)控重點公司作為融資平臺，爭取到xx萬元的融資，較好地滿足資金需求。
2、強化基礎管理，推進制度建設。集團財務、融資相關制度和流程地制定和完善緊跟集團管理規(guī)程和流程建設的’步伐，如期完成擬稿、審議和定稿工作，并制定集團統(tǒng)一的會計核算辦法，同一集團會計政策，明確集團會計信息質(zhì)量要求。
3、進取探索海外資本運作之路。圍繞集團海外資本運作計劃，財務部和資金計劃部對納入此計劃地子公司進行了資產(chǎn)清查重組，在xxxx年x月經(jīng)過盡職調(diào)查，并開始著手有關公司股權(quán)結(jié)構(gòu)調(diào)整工作，已完成xx字公司的'轉(zhuǎn)制手續(xù)。
4、稅務籌劃得到高度重視。xxxx年增設專人負責稅務事務，先后安排多次培訓，并實施了多項稅務籌劃方案，有效地降低集團稅負。如新公司注冊地的選定、如關于業(yè)務招待費、廣告費、人員工資等稅前扣除事項采取了一些籌劃措施、如對關聯(lián)交易的運用等。
5、預算管理作用得到進一步發(fā)揮，擬推行工程費用估算和投資控制管理體系。
1、作為高管，財務總監(jiān)首先要建立起一個有效地財務體系，能有效和迅速的生產(chǎn)會計信息。集團財務管理和會計核算制度的下發(fā)，正推動構(gòu)建這一體系的努力，但財務人員的頻繁變動，財務總監(jiān)對會計信息質(zhì)量缺乏更多的關注，目前供給的會計信息及其質(zhì)量，還不能很好地服務于集團的決策。
2、集團財務會計和融資工作機構(gòu)設置和人員配備還需進一步科學化，財務總監(jiān)在這一方面需有更大的決定權(quán)，對財務人員工作、培訓、考核需投入更大的精力。任期內(nèi)財務人員業(yè)務指導、培訓交流較少，流動頻繁，財務組織體系不穩(wěn)定。
3、融資平臺建設未能滿足集團發(fā)展需要，資金調(diào)度仍需更加科學、有效，對外協(xié)調(diào)工作存在差距。
由于宏觀調(diào)控等形勢變化，使融資工作難度加大，任期內(nèi)集團融資目標經(jīng)調(diào)減，完成情景仍不夢想，銀企關系還需要進一步加強和改善。
經(jīng)與xx交換意見，xx對任期內(nèi)擬解決或正在進行但仍未完成的財務事項提出如下提議：
1、加強財務基礎工作，建立財務基礎工作考評體系，建立會計問題解答制度，不斷提高會計信息相關性、及時性，更好地為集團戰(zhàn)略決策服務。
2、推進稅務籌劃工作，目前也有些思路和操作，包括設立貿(mào)易公司和銷售公司的做法，包括擬收購一家建筑公司的思路，經(jīng)過與主營行業(yè)相關的產(chǎn)業(yè)延伸，搭建稅收籌劃的平臺，充分利用稅法留給我們的操作空間，減少和降低稅收成本，創(chuàng)造稅收價值。
3、破解融資難題，拓展融資渠道。各地區(qū)融資環(huán)境不一樣，在項目投資決策時，要評估投資環(huán)境，并將融資環(huán)境納入重要評估指標。海外上市的探索需繼續(xù)深入，要充分評估需要與可能，從集團發(fā)展的實際情景出發(fā)，尋求海外融資的切實可行的最佳路線。
4、完善預算管理體系，目前的預算僅占小部分，銷售收入、營銷費用、工程預算和投資控制都要納入到預算管理體系，預算執(zhí)行情景表要包含集團全部收支，準確監(jiān)測集團現(xiàn)金流，切實發(fā)揮預算的作用。
5、加強財務團隊建設，以前會計人員偏緊，相互之間溝通和交流不充分，今后要建設有凝聚力、戰(zhàn)斗力、相對穩(wěn)定的財務人員隊伍，確保集團財務目標的實現(xiàn)。如多與財務人員交心、增加業(yè)務培訓、增進財務人員交流、關心財務人員工作和生活、落實財務人員崗位職責制等。
為更好地做好集團高管(地區(qū)公司主要負責人)任期經(jīng)濟職責審計，提議集團完善高管定期述職制度，其述職報告應供給書面材料，并作為重要檔案存檔，審計時可供查詢。由于執(zhí)行審計師以往是財務管理部總經(jīng)理，離開該部門尚不滿一年，提請報告使用人注意本報告的獨立性。
abc集團審計部。
xxxx年x月x日。
經(jīng)濟責任審計的實施方案篇十三
近年來，我縣按照中辦、國辦兩個《暫行規(guī)定》和《黑龍江省黨政領導干部經(jīng)濟職責審計暫行規(guī)定》等法規(guī)，結(jié)合我縣實際，建立健全了經(jīng)濟職責審計規(guī)章制度，強化了審計結(jié)果的運用，使經(jīng)濟職責審計工作在加強干部管理、預防干部違法違紀、實現(xiàn)廉潔從政方面發(fā)揮了重要作用，促進了縣域經(jīng)濟健康發(fā)展。我們的主要做法是：
開展經(jīng)濟職責審計，是新時期加強對領導干部管理監(jiān)督、促進黨風廉政建設的一項重要舉措，必須加強領導，協(xié)調(diào)運作。一是統(tǒng)一了對經(jīng)濟職責審計重要性的認識。xx年以前，由于監(jiān)管力度不強，我縣曾出現(xiàn)專項資金被擠占挪用、資金利用效果不好，領導干部濫用職權(quán)、違反財經(jīng)法紀的案件也時有發(fā)生，在社會上產(chǎn)生了不良反應，影響了縣域經(jīng)濟健康發(fā)展。痛定思痛，我們認識到，對領導干部的經(jīng)濟行為缺乏必要的監(jiān)督是產(chǎn)生這些問題的重要原因。為此，縣委及時召開會議，專題研究經(jīng)濟職責審計工作，統(tǒng)一了一班人的思想認識，使大家感到加強對領導干部經(jīng)濟行為和經(jīng)濟職責的審計監(jiān)督十分必要，十分緊迫。在此基礎上，我們及時召開紀檢、組織、監(jiān)察、人事、審計“五部門”參加的聯(lián)系會議，明確部門職責，合理分工，從而在經(jīng)濟職責審計工作上構(gòu)成了上下聯(lián)動、齊抓共管的工作機制。二是切實發(fā)揮領導組織作用。為切實加強對經(jīng)濟職責審計工作的領導，xx年起我縣建立了經(jīng)濟職責審計聯(lián)席會議制度，明確了聯(lián)席會議的職能。在每年年初安排經(jīng)濟職責審計工作時，依據(jù)縣委組織部《經(jīng)濟職責審計委托書》和上級審計工作的總體要求，審計機關將經(jīng)濟職責審計工作納入年度項目審計計劃，保證了經(jīng)濟職責審計工作有條不紊地進行。遇到難點問題時，各部門協(xié)調(diào)作戰(zhàn)，實現(xiàn)了優(yōu)勢互補，保證了工作效果。
我縣蘆葦公司問題積壓較多，情景復雜，因退休職工工資發(fā)放問題而引發(fā)了團體上訪。針對這一問題，經(jīng)濟職責審計領導小組作出了關于對該公司經(jīng)理進行任期經(jīng)濟職責審計的決定，聯(lián)席會議成員單位一同介入，借助職能優(yōu)勢和工作手段，很快完成了此項經(jīng)濟職責審計任務，查清了事實，審計結(jié)果在必須范圍內(nèi)進行通報，上訪職工得到了滿意的答復，維護了一方穩(wěn)定。為了加強對經(jīng)濟職責審計工作的領導，縣委對經(jīng)濟職責審計領導小組重新作出調(diào)整，組長由縣委書記擔任，副組長由主管干部和紀檢工作的縣委副書記擔任，高層次的經(jīng)濟職責審計工作領導小組，為經(jīng)濟職責審計工作供給了強有力的組織保障。幾年4月份，在對某局局長進行經(jīng)濟職責審計時，該局長不僅僅不配合工作，反而百般刁難。經(jīng)濟職責領導小組在聽取審計情景匯報后，提議縣委先行將其待崗。經(jīng)過審計，發(fā)現(xiàn)了該局較多的經(jīng)濟管理問題，事實查清后，縣委根據(jù)審計結(jié)果免去了該局長的職務，從而進一步樹立了經(jīng)濟職責審計在我縣政治經(jīng)濟領域活動中的權(quán)威地位。三是進取為經(jīng)濟職責審計工作的順利開展創(chuàng)造條件。xx年，為解決審計力量不足的問題，縣委組織部選調(diào)政治素質(zhì)好、懂財務、審計工作的業(yè)務干部5人到審計局經(jīng)濟職責審計室掛職工作四年，到期后，4人被提拔重用。
xx年，在機構(gòu)改革，精簡編制的情景下，破例為縣審計局增加了4個編制，同時設立的經(jīng)濟職責審計室，將室主任高配到副科級。經(jīng)過面向社會招錄的形式，將具有注冊會計師職稱的專業(yè)人才充實到了審計一線。今年我縣又為縣審計局增加了5個編制。根據(jù)工作需要，我縣在財政比較緊張的情景下，每年都安排必須的資金，保證經(jīng)濟職責審計工作的經(jīng)費支出。在此基礎上，縣財政累計撥付?？?0萬元，為審計局更新配置了15臺計算機，建立了局域網(wǎng)，實現(xiàn)了辦公現(xiàn)代化，為經(jīng)濟職責審計工作順利開展創(chuàng)造了良好的工作條件。
規(guī)范有效的工作制度，能夠克服工作中隨意性。為此，我們在經(jīng)濟職責審計工作上建立了一整套的工作制度。一是研究制定了《科級干部經(jīng)濟職責審計暫行規(guī)定》。我縣按照邊審計邊規(guī)范的原則，注意及時總結(jié)經(jīng)驗，在實踐中將較為成熟的經(jīng)驗和做法以規(guī)章制度的形式固定下來，指導全縣審計工作健康發(fā)展。在總結(jié)多年實踐經(jīng)驗的基礎上，結(jié)合我縣實際，經(jīng)過廣泛征求各方面的意見，對經(jīng)濟職責審計的范圍、資料、方法、程序等進行了相應的修改、補充和完善，制定了我縣《科級干部經(jīng)濟職責審計暫行規(guī)定》，并于xx年經(jīng)縣委常委會研究經(jīng)過，以縣委文件依法執(zhí)行。
《規(guī)定》將全縣所有履行經(jīng)濟職責的`科級干部全部納入到審計對象之中，使經(jīng)濟職責審計的覆蓋面到達100。除此之外，xx年以來，先后印發(fā)《全縣經(jīng)濟職責審計工作聯(lián)席會議及組織辦法》、《**蒙古族自治縣領導干部經(jīng)濟職責追究及結(jié)果公開制度》、《領導干部任職期間經(jīng)濟職責審計制度》、《關于對局級領導干部實行全程審計的實施辦法》、《經(jīng)濟職責審計領導小組工作制度》、《領導干部經(jīng)濟職責審計結(jié)果公開辦法》、《關于財政、審計部門參與干部考核工作有關問題的規(guī)定》等規(guī)章制度。二是實行了“先離后審”制度。為解決審計結(jié)果和作用滯后的問題，我們及時調(diào)整工作思路，實現(xiàn)了離任審計向在職審計轉(zhuǎn)變，事后審計向事中、事前審計轉(zhuǎn)變，對領導干部的靜態(tài)監(jiān)督向動態(tài)監(jiān)督轉(zhuǎn)變?？h委組織部印發(fā)了《關于領導干部任職期間實行審計有關問題的通知》，規(guī)定凡屬審計對象，任職3年的，必須對其進行一次經(jīng)濟職責審計；擬提拔、調(diào)動工作的，不經(jīng)審計不能提拔和任職，而是將其先行免職，在進行審計，然后根據(jù)審計情景作出是否任用的決定，在干部任用上實現(xiàn)了“先離、后審、再任”的運行機制。
僅今年上半年就完成了13名在職領導干部的經(jīng)濟職責審計工作，為縣委調(diào)整中層領導隊伍供給了充分的依據(jù)。三是實行了審前公示和審后通報制度。為了保證經(jīng)濟職責審計工作的順利開展，到達監(jiān)管干部的目的，在工作中我們又相繼制定了審前公示和審后通報制度。實行審前公示制度有利于群眾對領導干部的監(jiān)督，有利于審計人員更廣泛地搜集被審計對象的相關證據(jù)，拓展審計的工作空間，確保了審計工作的針對性。實行審后通報制度，有利于組織部門了解和掌握領導干部履行經(jīng)濟職責情景，為考核任免領導干部供給重要參考依據(jù)，有利于對審計工作進行監(jiān)督，增加透明度，以確保工作質(zhì)量。四是建立了審計成果綜合利用制度。在審計成果的利用上，我們實行了“一單到底”的運行模式。一項審計工作結(jié)束后，經(jīng)過填制《審計結(jié)果督辦單》的形式，將審計機關、紀檢監(jiān)察機關和組織部門緊密地聯(lián)系在一齊，構(gòu)成了封閉的循環(huán)系統(tǒng)，使審計成果轉(zhuǎn)化實現(xiàn)最大化。
為保證審計質(zhì)量，審計機關注意從以下幾個環(huán)節(jié)入手，使審計方法科學有效，資料全面具體。
（一）項目安排上著重把握“三個環(huán)節(jié)”。對于擬提拔、調(diào)任的優(yōu)先安排審計；對不涉及升遷調(diào)動的適時進行審計；對群眾反映強烈、問題較為突出的安排優(yōu)勢兵力打殲滅戰(zhàn)。
（二）在審計過程中把住“三個關口”。一是把住“質(zhì)量關”。在嚴格執(zhí)行審計署6號令的基礎上建立了“三級復核”制度，對審計項目全過程實施質(zhì)量控制。二是把住“人情關”。在嚴格執(zhí)行“八不準”的基礎上，縣委同審計局簽訂了廉政職責狀，審計局同全體審計人員簽訂了廉政職責狀，在廉政問題上實行一票否決。三是把住“評價關”。在對被審計單位評價上，我們嚴格區(qū)分主管職責和直接職責，由審計機關召開業(yè)務會議討論決定，確保了對被審計對象的評價客觀公正。
（三）在審計資料上注重“三個熱點”。一是著重看財務收支的真實性和合法性；二是著重看主要經(jīng)濟指標完成的情景及其經(jīng)濟效益情景；三是著重看被審計對象執(zhí)行財經(jīng)紀律及廉政情景。這樣就保證了從多個角度去評價被審計對象，收到了事半功倍的的效果。
（四）在審計方法上做到“三個結(jié)合”。一是經(jīng)濟職責審計與財政財務收支審計相結(jié)合。在項目安排上，注重把經(jīng)濟職責審計與財政財務收支審計統(tǒng)籌研究，有效地節(jié)儉了審計資源，提高了工作效率。二是審計與審計調(diào)查相結(jié)合。在實際工作中，我們注意發(fā)現(xiàn)被審計對象普遍存在的的共性問題和群眾反映強烈的熱點問題，針對這些情景及時對其進行專項審計調(diào)查，為縣委、縣政府及時解決問題，供給重要依據(jù)。三是經(jīng)濟職責審計與專項審計相結(jié)合。著重核實重大經(jīng)濟決策所產(chǎn)生的效果，為客觀評價干部供給依據(jù)。
幾年來，我們高度重視了經(jīng)濟職責審計成果的轉(zhuǎn)化與利用，經(jīng)濟職責審計在我縣政治經(jīng)濟活動中的作用越來越大。一是利用經(jīng)濟職責審計成果，為經(jīng)濟發(fā)展服務。我們進取利用審計資源，為全縣宏觀經(jīng)濟決策供給依據(jù)。如審計中發(fā)現(xiàn)對專項資金的監(jiān)管力度不強，導致專項資金被擠占挪用的現(xiàn)象比較嚴重，資金利用的效果不好，我們根據(jù)審計提議，制定出臺了我縣《專項資金管理使用辦法》，實現(xiàn)了專項資金管理規(guī)范化。二是利用審計成果，為干部考核、任用供給重要參考依據(jù)。結(jié)合工作實際，制定了黨政領導干部任期經(jīng)濟職責審計情景登記表，將審計發(fā)現(xiàn)的主要問題和處理處罰情景在表中載明，裝入干部檔案，使經(jīng)濟職責審計結(jié)果成為考核、任用干部的重要參數(shù)。我縣公路工程公司由于管理不善，導致效益低下，縣委組織部在篩選該公司經(jīng)理人選時，進取參考經(jīng)濟職責審計報告，發(fā)現(xiàn)原天湖賓館經(jīng)理在職期間，能夠嚴格遵守財經(jīng)紀律，經(jīng)營管理經(jīng)驗比較豐富，企業(yè)各項經(jīng)濟指標完成較好，縣委依據(jù)審計結(jié)果任命其為公路工程公司經(jīng)理。該同志上任后，內(nèi)抓管理，外聯(lián)業(yè)務，更新了經(jīng)營理念，迅速扭轉(zhuǎn)了企業(yè)的虧損局面，當年盈利100余萬元，在社會上產(chǎn)生了良好反映，認為縣委選對了企業(yè)帶頭人。
于人大從多角度監(jiān)督政府的工作，保證政府組成人員廉潔高效地工作。
xx年以來，我們共對116名黨政機關、企事業(yè)單位領導干部進行了經(jīng)濟職責審計，查處并糾正違規(guī)行為資金8404萬元，挽回直接經(jīng)濟損失510萬元，嚴肅了財經(jīng)紀律，凈化了黨風政風，創(chuàng)造了良好的經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境，促進了縣域經(jīng)濟健康發(fā)展。