讀書是人類進(jìn)步的階梯，也是開拓視野的有效方式之一。如何提高寫作水平是許多人關(guān)注的話題，下面給出幾點(diǎn)建議供參考。保持身心健康可以提高工作和學(xué)習(xí)的效率。
營(yíng)業(yè)稅改征增值稅稅收論文篇一
根據(jù)“財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》的通知”(財(cái)稅〔〕110號(hào))等相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)處理規(guī)定如下：
一、試點(diǎn)納稅人差額征稅的會(huì)計(jì)處理。
(一)一般納稅人的會(huì)計(jì)處理。
一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點(diǎn)期間按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額”專欄，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額;同時(shí)，“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等相關(guān)科目應(yīng)按經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算。
企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額)”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。
對(duì)于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額)”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目。
(二)小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)處理。
小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，按規(guī)定扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目。
企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目。
對(duì)于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目。
二、增值稅期末留抵稅額的會(huì)計(jì)處理。
試點(diǎn)地區(qū)兼有應(yīng)稅服務(wù)的原增值稅一般納稅人，截止到開始試點(diǎn)當(dāng)月月初的增值稅留抵稅額按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的.，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下增設(shè)“增值稅留抵稅額”明細(xì)科目。
開始試點(diǎn)當(dāng)月月初，企業(yè)應(yīng)按不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。待以后期間允許抵扣時(shí)，按允許抵扣的金額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目。
“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目期末余額應(yīng)根據(jù)其流動(dòng)性在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目列示。
三、取得過渡性財(cái)政扶持資金的會(huì)計(jì)處理。
試點(diǎn)納稅人在新老稅制轉(zhuǎn)換期間因?qū)嶋H稅負(fù)增加而向財(cái)稅部門申請(qǐng)取得財(cái)政扶持資金的，期末有確鑿證據(jù)表明企業(yè)能夠符合財(cái)政扶持政策規(guī)定的相關(guān)條件且預(yù)計(jì)能夠收到財(cái)政扶持資金時(shí)，按應(yīng)收的金額，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。待實(shí)際收到財(cái)政扶持資金時(shí)，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他應(yīng)收款”等科目。
四、增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額的會(huì)計(jì)處理。
(一)增值稅一般納稅人的會(huì)計(jì)處理。
按稅法有關(guān)規(guī)定，增值稅一般納稅人初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“減免稅款”專欄，用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額。
企業(yè)購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。貸記“遞延收益”科目。按期計(jì)提折舊，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“累計(jì)折舊”科目;同時(shí)，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。
企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。
(二)小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)處理。
按稅法有關(guān)規(guī)定，小規(guī)模納稅人初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目。
借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。
借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。
“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目期末如為借方余額，應(yīng)根據(jù)其流動(dòng)性在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目列示;如為貸方余額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目列示。
營(yíng)業(yè)稅改征增值稅稅收論文篇二
為配合營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作，制定了《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)處理規(guī)定》，下面是詳細(xì)內(nèi)容。
根據(jù)“財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》的通知”(財(cái)稅[]110號(hào))等相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)處理規(guī)定如下：
一、試點(diǎn)納稅人差額征稅的會(huì)計(jì)處理。
(一)一般納稅人的會(huì)計(jì)處理。
一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點(diǎn)期間按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額”專欄，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額;同時(shí)，“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等相關(guān)科目應(yīng)按經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算。
企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額)”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。
對(duì)于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額)”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目。
(二)小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)處理。
小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點(diǎn)期間按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的，按規(guī)定扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目。
企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。
對(duì)于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目。
二、增值稅期末留抵稅額的`會(huì)計(jì)處理。
試點(diǎn)地區(qū)兼有應(yīng)稅服務(wù)的原增值稅一般納稅人，截止到開始試點(diǎn)當(dāng)月月初的增值稅留抵稅額按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下增設(shè)“增值稅留抵稅額”明細(xì)科目。
開始試點(diǎn)當(dāng)月月初，企業(yè)應(yīng)按不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。待以后期間允許抵扣時(shí)，按允許抵扣的金額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目。
“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目期末余額應(yīng)根據(jù)其流動(dòng)性在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目列示。
三、取得過渡性財(cái)政扶持資金的會(huì)計(jì)處理。
試點(diǎn)納稅人在新老稅制轉(zhuǎn)換期間因?qū)嶋H稅負(fù)增加而向財(cái)稅部門申請(qǐng)取得財(cái)政扶持資金的，期末有確鑿證據(jù)表明企業(yè)能夠符合財(cái)政扶持政策規(guī)定的相關(guān)條件且預(yù)計(jì)能夠收到財(cái)政扶持資金時(shí)，按應(yīng)收的金額，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。待實(shí)際收到財(cái)政扶持資金時(shí)，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他應(yīng)收款”等科目。
四、增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額的會(huì)計(jì)處理。
(一)增值稅一般納稅人的會(huì)計(jì)處理。
按稅法有關(guān)規(guī)定，增值稅一般納稅人初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“減免稅款”專欄，用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額。
企業(yè)購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目，貸記“遞延收益”科目。按期計(jì)提折舊，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“累計(jì)折舊”科目;同時(shí)，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。
企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。
(二)小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)處理。
按稅法有關(guān)規(guī)定，小規(guī)模納稅人初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目。
企業(yè)購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“遞延收益”科目。按期計(jì)提折舊，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“累計(jì)折舊”科目;同時(shí)，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。
企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。
“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目期末如為借方余額，應(yīng)根據(jù)其流動(dòng)性在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目列示;如為貸方余額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目列示。
營(yíng)業(yè)稅改征增值稅稅收論文篇三
5.租賃服務(wù)。
租賃服務(wù)，包括融資租賃服務(wù)和經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。
(1)融資租賃服務(wù)，是指具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點(diǎn)的租賃活動(dòng)。即出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號(hào)、性能等條件購(gòu)入有形動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)租賃給承租人，合同期內(nèi)租賃物所有權(quán)屬于出租人，承租人只擁有使用權(quán)，合同期滿付清租金后，承租人有權(quán)按照殘值購(gòu)入租賃物，以擁有其所有權(quán)。不論出租人是否將租賃物銷售給承租人，均屬于融資租賃。
按照標(biāo)的物的不同，融資租賃服務(wù)可分為有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)和不動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)。
融資性售后回租不按照本稅目繳納增值稅。
(2)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)，是指在約定時(shí)間內(nèi)將有形動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權(quán)不變更的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
按照標(biāo)的物的不同，經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)可分為有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)和不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。
將建筑物、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)或者飛機(jī)、車輛等有形動(dòng)產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個(gè)人用于發(fā)布廣告，按照經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅。
車輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)(包括過路費(fèi)、過橋費(fèi)、過閘費(fèi)等)等按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅。
水路運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于經(jīng)營(yíng)租賃。
光租業(yè)務(wù)，是指運(yùn)輸企業(yè)將船舶在約定的時(shí)間內(nèi)出租給他人使用，不配備操作人員，不承擔(dān)運(yùn)輸過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，只收取固定租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
干租業(yè)務(wù)，是指航空運(yùn)輸企業(yè)將飛機(jī)在約定的時(shí)間內(nèi)出租給他人使用，不配備機(jī)組人員，不承擔(dān)運(yùn)輸過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，只收取固定租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
6.鑒證咨詢服務(wù)。
鑒證咨詢服務(wù)，包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。
(1)認(rèn)證服務(wù)，是指具有專業(yè)資質(zhì)的單位利用檢測(cè)、檢驗(yàn)、計(jì)量等技術(shù)，證明產(chǎn)品、服務(wù)、管理體系符合相關(guān)技術(shù)規(guī)范、相關(guān)技術(shù)規(guī)范的強(qiáng)制性要求或者標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
(2)鑒證服務(wù)，是指具有專業(yè)資質(zhì)的單位受托對(duì)相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行鑒證，發(fā)表具有證明力的意見的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括會(huì)計(jì)鑒證、稅務(wù)鑒證、法律鑒證、職業(yè)技能鑒定、工程造價(jià)鑒證、工程監(jiān)理、資產(chǎn)評(píng)估、環(huán)境評(píng)估、房地產(chǎn)土地評(píng)估、建筑圖紙審核、醫(yī)療事故鑒定等。
(3)咨詢服務(wù)，是指提供信息、建議、策劃、顧問等服務(wù)的活動(dòng)。包括金融、軟件、技術(shù)、財(cái)務(wù)、稅收、法律、內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)運(yùn)作、流程管理、健康等方面的咨詢。
翻譯服務(wù)和市場(chǎng)調(diào)查服務(wù)按照咨詢服務(wù)繳納增值稅。
7.廣播影視服務(wù)。
廣播影視服務(wù)，包括廣播影視節(jié)目(作品)的制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù)和播映(含放映，下同)服務(wù)。
(1)廣播影視節(jié)目(作品)制作服務(wù)，是指進(jìn)行專題(特別節(jié)目)、專欄、綜藝、體育、動(dòng)畫片、廣播劇、電視劇、電影等廣播影視節(jié)目和作品制作的服務(wù)。具體包括與廣播影視節(jié)目和作品相關(guān)的策劃、采編、拍攝、錄音、音視頻文字圖片素材制作、場(chǎng)景布置、后期的剪輯、翻譯(編譯)、字幕制作、片頭、片尾、片花制作、特效制作、影片修復(fù)、編目和確權(quán)等業(yè)務(wù)活動(dòng)。
(2)廣播影視節(jié)目(作品)發(fā)行服務(wù)，是指以分賬、買斷、委托等方式，向影院、電臺(tái)、電視臺(tái)、網(wǎng)站等單位和個(gè)人發(fā)行廣播影視節(jié)目(作品)以及轉(zhuǎn)讓體育賽事等活動(dòng)的報(bào)道及播映權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
(3)廣播影視節(jié)目(作品)播映服務(wù)，是指在影院、劇院、錄像廳及其他場(chǎng)所播映廣播影視節(jié)目(作品)，以及通過電臺(tái)、電視臺(tái)、衛(wèi)星通信、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視等無線或者有線裝置播映廣播影視節(jié)目(作品)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
8.商務(wù)輔助服務(wù)。
商務(wù)輔助服務(wù)，包括企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、人力資源服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)。
(1)企業(yè)管理服務(wù)，是指提供總部管理、投資與資產(chǎn)管理、市場(chǎng)管理、物業(yè)管理、日常綜合管理等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
(2)經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，是指各類經(jīng)紀(jì)、中介、代理服務(wù)。包括金融代理、知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理、貨物運(yùn)輸代理、代理報(bào)關(guān)、法律代理、房地產(chǎn)中介、職業(yè)中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等。
貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，是指接受貨物收貨人、發(fā)貨人、船舶所有人、船舶承租人或者船舶經(jīng)營(yíng)人的委托，以委托人的名義，為委托人辦理貨物運(yùn)輸、裝卸、倉(cāng)儲(chǔ)和船舶進(jìn)出港口、引航、靠泊等相關(guān)手續(xù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
代理報(bào)關(guān)服務(wù)，是指接受進(jìn)出口貨物的收、發(fā)貨人委托，代為辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
(3)人力資源服務(wù)，是指提供公共就業(yè)、勞務(wù)派遣、人才委托招聘、勞動(dòng)力外包等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
(4)安全保護(hù)服務(wù)，是指提供保護(hù)人身安全和財(cái)產(chǎn)安全，維護(hù)社會(huì)治安等的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括場(chǎng)所住宅保安、特種保安、安全系統(tǒng)監(jiān)控以及其他安保服務(wù)。
9.其他現(xiàn)代服務(wù)。
其他現(xiàn)代服務(wù)，是指除研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)和商務(wù)輔助服務(wù)以外的現(xiàn)代服務(wù)。
(七)生活服務(wù)。
生活服務(wù)，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動(dòng)。包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。
1.文化體育服務(wù)。
文化體育服務(wù)，包括文化服務(wù)和體育服務(wù)。
(1)文化服務(wù)，是指為滿足社會(huì)公眾文化生活需求提供的各種服務(wù)。包括：文藝創(chuàng)作、文藝表演、文化比賽，圖書館的圖書和資料借閱，檔案館的檔案管理，文物及非物質(zhì)遺產(chǎn)保護(hù)，組織舉辦宗教活動(dòng)、科技活動(dòng)、文化活動(dòng)，提供游覽場(chǎng)所。
(2)體育服務(wù)，是指組織舉辦體育比賽、體育表演、體育活動(dòng)，以及提供體育訓(xùn)練、體育指導(dǎo)、體育管理的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
2.教育醫(yī)療服務(wù)。
教育醫(yī)療服務(wù)，包括教育服務(wù)和醫(yī)療服務(wù)。
(1)教育服務(wù)，是指提供學(xué)歷教育服務(wù)、非學(xué)歷教育服務(wù)、教育輔助服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
學(xué)歷教育服務(wù)，是指根據(jù)教育行政管理部門確定或者認(rèn)可的招生和教學(xué)計(jì)劃組織教學(xué)，并頒發(fā)相應(yīng)學(xué)歷證書的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括初等教育、初級(jí)中等教育、高級(jí)中等教育、高等教育等。
非學(xué)歷教育服務(wù)，包括學(xué)前教育、各類培訓(xùn)、演講、講座、報(bào)告會(huì)等。
教育輔助服務(wù)，包括教育測(cè)評(píng)、考試、招生等服務(wù)。
(2)醫(yī)療服務(wù)，是指提供醫(yī)學(xué)檢查、診斷、治療、康復(fù)、預(yù)防、保健、接生、計(jì)劃生育、防疫服務(wù)等方面的服務(wù)，以及與這些服務(wù)有關(guān)的提供藥品、醫(yī)用材料器具、救護(hù)車、病房住宿和伙食的業(yè)務(wù)。
3.旅游娛樂服務(wù)。
旅游娛樂服務(wù)，包括旅游服務(wù)和娛樂服務(wù)。
(1)旅游服務(wù)，是指根據(jù)旅游者的要求，組織安排交通、游覽、住宿、餐飲、購(gòu)物、文娛、商務(wù)等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
(2)娛樂服務(wù)，是指為娛樂活動(dòng)同時(shí)提供場(chǎng)所和服務(wù)的業(yè)務(wù)。
具體包括：歌廳、舞廳、夜總會(huì)、酒吧、臺(tái)球、高爾夫球、保齡球、游藝(包括射擊、狩獵、跑馬、游戲機(jī)、蹦極、卡丁車、熱氣球、動(dòng)力傘、射箭、飛鏢)。
4.餐飲住宿服務(wù)。
餐飲住宿服務(wù)，包括餐飲服務(wù)和住宿服務(wù)。
(1)餐飲服務(wù)，是指通過同時(shí)提供飲食和飲食場(chǎng)所的方式為消費(fèi)者提供飲食消費(fèi)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
(2)住宿服務(wù)，是指提供住宿場(chǎng)所及配套服務(wù)等的活動(dòng)。包括賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營(yíng)性住宿場(chǎng)所提供的住宿服務(wù)。
5.居民日常服務(wù)。
居民日常服務(wù)，是指主要為滿足居民個(gè)人及其家庭日常生活需求提供的服務(wù)，包括市容市政管理、家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、照料和護(hù)理、救助救濟(jì)、美容美發(fā)、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴(kuò)印等服務(wù)。
6.其他生活服務(wù)。
其他生活服務(wù)，是指除文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)和居民日常服務(wù)之外的生活服務(wù)。
二、銷售無形資產(chǎn)。
銷售無形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。無形資產(chǎn)，是指不具實(shí)物形態(tài)，但能帶來經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。
技術(shù)，包括專利技術(shù)和非專利技術(shù)。
自然資源使用權(quán)，包括土地使用權(quán)、海域使用權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、取水權(quán)和其他自然資源使用權(quán)。
其他權(quán)益性無形資產(chǎn)，包括基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)、公共事業(yè)特許權(quán)、配額、經(jīng)營(yíng)權(quán)(包括特許經(jīng)營(yíng)權(quán)、連鎖經(jīng)營(yíng)權(quán)、其他經(jīng)營(yíng)權(quán))、經(jīng)銷權(quán)、分銷權(quán)、代理權(quán)、會(huì)員權(quán)、席位權(quán)、網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具、域名、名稱權(quán)、肖像權(quán)、冠名權(quán)、轉(zhuǎn)會(huì)費(fèi)等。
三、銷售不動(dòng)產(chǎn)。
銷售不動(dòng)產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。不動(dòng)產(chǎn)，是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物等。
建筑物，包括住宅、商業(yè)營(yíng)業(yè)用房、辦公樓等可供居住、工作或者進(jìn)行其他活動(dòng)的建造物。
構(gòu)筑物，包括道路、橋梁、隧道、水壩等建造物。
轉(zhuǎn)讓建筑物有限產(chǎn)權(quán)或者永久使用權(quán)的，轉(zhuǎn)讓在建的建筑物或者構(gòu)筑物所有權(quán)的，以及在轉(zhuǎn)讓建筑物或者構(gòu)筑物時(shí)一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)的，按照銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅。
營(yíng)業(yè)稅改征增值稅稅收論文篇四
【論文摘要】分稅制改革中之所以形成增值稅和營(yíng)業(yè)稅并立的制度，是為了保證地方政府獲得穩(wěn)定的財(cái)政收入來源。今天，在地方政府仍然沒有形成穩(wěn)定的財(cái)政收入來源的情況下，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅又將面臨諸多困難，本文將梳理營(yíng)業(yè)稅改征增值稅過程中所面臨的地方可用財(cái)力減少、如何體現(xiàn)稅收差異優(yōu)惠、政府間財(cái)政體制重構(gòu)等問題。
【論文關(guān)鍵詞】增值稅改征營(yíng)業(yè)稅;財(cái)政分權(quán);財(cái)政收入。
增值稅作為中國(guó)第一大稅種，于1月1日起在全國(guó)范圍內(nèi)允許所有行業(yè)的增值稅一般納稅人抵扣新購(gòu)入設(shè)備所含進(jìn)項(xiàng)稅額。目前，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)已在醞釀之中，上海改革試點(diǎn)方案已于11月17日落地。方案明確，自1月1日起，在上海市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。其中：交通運(yùn)輸業(yè)包括陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸;部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、有形動(dòng)產(chǎn)租賃和鑒證咨詢。并且規(guī)定在試點(diǎn)期間原歸屬試點(diǎn)地區(qū)的營(yíng)業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點(diǎn)地區(qū)。試點(diǎn)行業(yè)原營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策可以延續(xù)，并根據(jù)增值稅特點(diǎn)調(diào)整。納入改革試點(diǎn)的納稅人繳納的增值稅可按規(guī)定抵扣。在此之前，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅經(jīng)過了很長(zhǎng)時(shí)間的討論。這一決定終于使增值稅改革在政策實(shí)踐上邁出了實(shí)質(zhì)性的一步。
分稅制改革中之所以形成增值稅和營(yíng)業(yè)稅并立的制度，原因在于為了保證地方政府獲得穩(wěn)定的財(cái)政收入來源。今天，地方政府仍然沒有形成穩(wěn)定的財(cái)政收入來源，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅又將如何進(jìn)行呢?雖然本次試點(diǎn)方案明確規(guī)定：試點(diǎn)期間原歸屬試點(diǎn)地區(qū)的營(yíng)業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點(diǎn)地區(qū)。但這畢竟不是長(zhǎng)遠(yuǎn)之計(jì)，將增值稅推行至全行業(yè)，任然面臨著很多難題。
首先需要解決的一個(gè)問題是地方可用財(cái)力減少的問題。營(yíng)業(yè)稅改增值稅是1994年分稅制改革的歷史遺留問題。在目前的分稅制體制下，營(yíng)業(yè)稅是地方第一大稅種，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，中央分享75%，地方分享25%，營(yíng)業(yè)稅又是地方政府收入，即便稅收收入不變，地方政府收入也會(huì)減少75%?；诂F(xiàn)實(shí)，中央決定試點(diǎn)期間原歸屬試點(diǎn)地區(qū)的營(yíng)業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點(diǎn)地區(qū)，暫時(shí)擱置了在收入分配上的爭(zhēng)議，而優(yōu)先考慮了增值稅制度變革目標(biāo)，但這并不是長(zhǎng)遠(yuǎn)之計(jì)，當(dāng)試點(diǎn)推向全國(guó)，或是要進(jìn)行增值稅立法時(shí)，這一分享比例就不得不塵埃落定了，這是增值稅擴(kuò)圍將要面臨的最大問題。而此時(shí)地方將缺乏能提供穩(wěn)定收入的主體稅種，雖然從理論上，房產(chǎn)稅能擔(dān)當(dāng)?shù)胤街黧w稅種的角色，但我國(guó)房產(chǎn)稅尚處于試點(diǎn)階段，短期內(nèi)難以在全國(guó)范圍內(nèi)普遍推廣，而呼聲很高的資源稅也不足以在全國(guó)范圍內(nèi)擔(dān)任地方稅種的龍頭?；蛘甙凑宅F(xiàn)行試點(diǎn)的方案，改征增值稅后收入仍歸屬試點(diǎn)地區(qū)，那么理論上也存在地方財(cái)力小幅缺口彌補(bǔ)問題，是開征新的地方稅源，還是加大中央的財(cái)政轉(zhuǎn)移力度，還需要進(jìn)一步討論。
二、擴(kuò)大增值稅征收范圍所要差別規(guī)范的各類優(yōu)惠政策。
現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅分交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)九個(gè)稅目。那么，如果這些項(xiàng)目全面納入增值稅征收范圍后，是統(tǒng)一按現(xiàn)行的標(biāo)準(zhǔn)稅率17%征稅，還是另設(shè)一檔稅率?如果另設(shè)一檔稅率，稅率水平多高合適?從理論上說，增值稅是中性稅，它不會(huì)因生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的內(nèi)容不同而稅負(fù)不同，要求的稅率檔次相對(duì)要少。而營(yíng)業(yè)稅是行業(yè)差別稅率，體現(xiàn)著政府對(duì)特定行業(yè)的扶持和引導(dǎo)。若要將增值稅的征稅范圍覆蓋至營(yíng)業(yè)稅領(lǐng)域，則必然面臨這兩種理念的沖突。對(duì)此，如何注入產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠因子，在擴(kuò)大征稅范圍的同時(shí)按不同稅率征收，以體現(xiàn)對(duì)不同行業(yè)的優(yōu)惠策略。若進(jìn)一步分析企業(yè)所得稅政策的特點(diǎn)，則發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅的產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向政策主要集中于優(yōu)惠領(lǐng)域，而優(yōu)惠的重點(diǎn)在“創(chuàng)新”和“環(huán)保”，比如對(duì)企業(yè)從事環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，購(gòu)買研發(fā)設(shè)備，開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝等給予優(yōu)惠;稅率優(yōu)惠重點(diǎn)則在于小型微利企業(yè)及高新技術(shù)企業(yè)，這些優(yōu)惠政策具有普適性，但缺乏針對(duì)特定行業(yè)的優(yōu)惠、引導(dǎo)政策。
三、擴(kuò)大增值稅征收范圍所涉及到的政府間財(cái)政體制重構(gòu)及解決縣鄉(xiāng)財(cái)政的問題。
縣域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?fàn)顩r如何，直接關(guān)系到中國(guó)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的整體發(fā)展?fàn)顩r?，F(xiàn)行的分稅制是中央先行決定與省以下分稅，然后是省決定與市以下分稅。到后來，特別是農(nóng)村稅費(fèi)改革之后，基層政府失去了最重要的財(cái)源。目前其實(shí)就是要通過“省管縣”的財(cái)政體系的調(diào)整，來保障縣一級(jí)在公共服務(wù)和社會(huì)管理上的財(cái)力投入。財(cái)力是當(dāng)務(wù)之急，用財(cái)政體制，保障縣一級(jí)在公共服務(wù)上的投入，約束縣一級(jí)財(cái)力的濫用。因此，當(dāng)我們?cè)谘芯咳绾胃母锖屯晟剖∫韵仑?cái)政體制的同時(shí)，更應(yīng)該關(guān)注涉及營(yíng)業(yè)稅轉(zhuǎn)征增值稅的整個(gè)財(cái)政體制的問題。
從收入的角度來說，五級(jí)政府架構(gòu)違背了“分稅種形成不同層級(jí)政府收入”的分稅制基本規(guī)定性，使分稅制在收入劃分方面得不到最低限度的可行性，與分稅分級(jí)財(cái)政的逐漸到位之間不相容，而三級(jí)政府可以實(shí)現(xiàn)省以下財(cái)政收入的規(guī)范劃分，解決分稅分級(jí)體制和現(xiàn)在省以下理不清的財(cái)政體制難題;從支出的角度來說，市政府基于政績(jī)的需要，往往集中縣財(cái)力建設(shè)地級(jí)市，從而富了一個(gè)地級(jí)市，窮了諸多縣和鄉(xiāng)鎮(zhèn)，形成“市壓縣”、“市刮縣”的局面。而縣在市的行政壓力下，又將財(cái)政收支的壓力，通過層層分解，壓到了基層的廣大農(nóng)村，進(jìn)而使得越往基層地方政府的財(cái)政越是困難。因此，現(xiàn)有的財(cái)政體制沒能較好地對(duì)各級(jí)政府的事權(quán)進(jìn)行劃分，進(jìn)而導(dǎo)致了縣鄉(xiāng)兩級(jí)政府履行事權(quán)所需財(cái)力與其可用財(cái)力高度不對(duì)稱，必須削弱市級(jí)政府的.財(cái)權(quán)甚至取消才能有效地緩解縣鄉(xiāng)財(cái)政困難。
在增值稅“擴(kuò)圍”后，為了彌補(bǔ)地方財(cái)政收入的損失，一個(gè)思路是相應(yīng)提高增值稅的地方分享比例。然而，這顯然會(huì)進(jìn)一步加劇現(xiàn)行增值稅收入分享體制的弊病。鑒于此，希望能夠借著增值稅“擴(kuò)圍”這一契機(jī)，重新構(gòu)建我國(guó)政府間財(cái)政體制。這一體制不應(yīng)僅僅著眼于提高地方的分享比例，而應(yīng)該能更為科學(xué)、更為合理地在中央和省、省和市、縣之間劃分收入。但是，建立這樣一個(gè)新的體制對(duì)既有利益分配格局的沖擊也是顯而易見的，在這一體制中如何兼顧各方面的利益，從而獲取地方政府的支持，將是增值稅“擴(kuò)圍”改革能否取得成功的關(guān)鍵。
營(yíng)業(yè)稅改征增值稅稅收論文篇五
摘要：在貫徹科學(xué)發(fā)展觀、加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展轉(zhuǎn)變的新形勢(shì)下，為了免除重復(fù)征稅制約而在總體上減輕稅負(fù)，有序承接國(guó)內(nèi)外產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)。提升服務(wù)水準(zhǔn)，進(jìn)而有利于改善民生，并助益于擴(kuò)大內(nèi)需、推進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)換代，加快轉(zhuǎn)變生產(chǎn)方式。本文就營(yíng)改增在工程勘察設(shè)計(jì)行業(yè)的影響進(jìn)行初探。
關(guān)鍵字：營(yíng)改增，工程勘察設(shè)計(jì)，營(yíng)業(yè)稅，增值稅。
這次試點(diǎn)包括1個(gè)交通運(yùn)輸業(yè)和6個(gè)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，適用增值稅率分別為交通運(yùn)輸業(yè)11%，研發(fā)和技術(shù)，信息技術(shù)，文化創(chuàng)意，物流輔助，鑒證咨詢6%，有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)17%.工程勘察設(shè)計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)范圍主要是工程前期咨詢(可行性研究，項(xiàng)目評(píng)估，招投標(biāo)代理)，工程勘察，工程設(shè)計(jì)，工程總承包，工程監(jiān)理，工程造價(jià)審計(jì)等，分別屬于研發(fā)和技術(shù)服務(wù)，文化創(chuàng)意服務(wù)，監(jiān)證咨詢服務(wù)，納入本次營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，工程勘察設(shè)計(jì)單位由營(yíng)業(yè)稅納稅人轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋刀惣{稅人，應(yīng)稅服務(wù)年銷售額500萬元(含500萬)以上為一般納稅人，按照當(dāng)期應(yīng)稅服務(wù)銷售額(不含稅)和6%的增值稅率計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額，在扣除當(dāng)期購(gòu)買的應(yīng)稅產(chǎn)品和服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額后，凈額為應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)和繳納的當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額.應(yīng)稅服務(wù)年銷售額500萬元以下的為小規(guī)模納稅人，按照當(dāng)期應(yīng)稅服務(wù)銷售額(不含稅)和3%的征收率計(jì)算交納增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅對(duì)工程勘察設(shè)計(jì)單位的.稅負(fù)影響如何?影響多少?本文作簡(jiǎn)單分析，擬拋磚引玉，與大家共同探討.
一、對(duì)小規(guī)模納稅人的稅負(fù)影響：
500萬元以下的部份乙，丙級(jí)工程勘察設(shè)計(jì)單位和設(shè)計(jì)事務(wù)所為小規(guī)模納稅人，按照當(dāng)期應(yīng)稅服務(wù)銷售額(不含稅)和3%的征收率計(jì)算交納增值稅，原來的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，，稅率下降40%，稅收基數(shù)減小(營(yíng)業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅，增值稅為價(jià)外稅)，增值稅比營(yíng)業(yè)稅少交相應(yīng)城建教育等附加費(fèi)也減少，按照設(shè)計(jì)收入400萬元成本費(fèi)用350萬元的事務(wù)所為例:應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為400*5%=20萬元，城建教育等附加費(fèi)(按營(yíng)業(yè)稅14%)20*.14=2.8萬元，所得稅為(400-350-20-2.8)*25%=6.8萬元，總稅負(fù)為(20+2.8+6.8)/400=7.4%.改征增值稅后，應(yīng)交增值稅為(400/1+3%)*3%=11.65萬元，城建教育等附加費(fèi)(按營(yíng)業(yè)稅14%)11.65*.14=1.631萬元，所得稅為[(400/1+3%)-350-11.65-1.631)]*25%=6.27萬元，總稅負(fù)為(11.65+1.631+6.27)/400=4.89%，下降了(4.89-7.4)/7.4=33.3%，充分享受到了稅改的好處.
二：對(duì)一般納稅人的稅負(fù)影響。
營(yíng)業(yè)稅改征增值稅稅收論文篇六
您好!春光無限好，惠民正當(dāng)時(shí)。經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自5月1日起，全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅(以下簡(jiǎn)稱“營(yíng)改增”)改革試點(diǎn)，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)納入此次試點(diǎn)范圍，由繳納營(yíng)業(yè)稅改為繳納增值稅。
“營(yíng)改增”是黨中央、國(guó)務(wù)院推出的一項(xiàng)重大稅制改革措施，也是充分釋放稅收政策紅利的重大惠民行動(dòng)。作為“營(yíng)改增”納稅人，您與我們將有幸全程參與和見證此次改革。根據(jù)改革方案,營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，一般納稅人采取銷項(xiàng)稅額減進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算應(yīng)納稅額;小規(guī)模納稅人可選擇按征收率計(jì)算應(yīng)納稅額;未達(dá)起征點(diǎn)納稅人免征增值稅;企業(yè)的.新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍，打通了抵扣鏈條，加大企業(yè)減負(fù)力度，促進(jìn)擴(kuò)大有效投資。
職責(zé)有界，服務(wù)無邊。在市委、市政府的堅(jiān)強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)下，市國(guó)稅、地稅部門正緊鑼密鼓，精誠(chéng)合作，穩(wěn)健推進(jìn)“營(yíng)改增”改革試點(diǎn)平安落地，無縫銜接，保證我市首批1815戶“營(yíng)改增”納稅人5月1日順利開具增值稅發(fā)票，6月1日順利進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)。
此次“營(yíng)改增”改革工作涉及信息采集、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、稅控安裝、發(fā)票換版、發(fā)票開具、納稅申報(bào)等事宜。為此，真誠(chéng)期待與您的密切合作，攜手共進(jìn)，確?！盃I(yíng)改增”試點(diǎn)工作平穩(wěn)實(shí)施。
未盡事宜，請(qǐng)致電*******(市國(guó)稅局稅政科科長(zhǎng)葉裕平)，*******(市國(guó)稅局征管科科長(zhǎng)王志平)，*******(市國(guó)稅局納科服務(wù)科科長(zhǎng)曾純)咨詢。
石首市國(guó)家稅務(wù)局石首市地方稅務(wù)局20x月x日。
營(yíng)業(yè)稅改征增值稅稅收論文篇七
摘要：雖然營(yíng)業(yè)稅改征增值稅取得良好的社會(huì)效益，但是營(yíng)業(yè)稅改征增值稅在稅收制度銜接、稅收征管以及財(cái)政分配方面也存在諸多問題亟待解決。本文就營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的難點(diǎn)進(jìn)行了淺顯的探析，并提出建議。關(guān)鍵詞：營(yíng)業(yè)稅；增值稅；稅改；難點(diǎn)引言，我國(guó)營(yíng)業(yè)稅改正增值稅方案提出，20，我國(guó)營(yíng)業(yè)稅改增值稅在部分行業(yè)交通業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)部分試點(diǎn)。隨著營(yíng)業(yè)稅改增值稅日益深入發(fā)展，諸多行業(yè)和試點(diǎn)的稅負(fù)得到極大的改善，不僅有利于營(yíng)業(yè)稅重復(fù)征稅，促進(jìn)市場(chǎng)細(xì)化和分工協(xié)作發(fā)展，而且有利于第二產(chǎn)業(yè)與第三產(chǎn)業(yè)融合，同時(shí)對(duì)我國(guó)出口稅收環(huán)境的改善也大有裨益[1]。雖然營(yíng)業(yè)稅改征增值稅取得良好的社會(huì)效益，但是營(yíng)業(yè)稅改征增值稅在稅收制度銜接、稅收征管以及財(cái)政分配方面也存在諸多問題亟待解決。本文就營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的難點(diǎn)進(jìn)行了淺顯的探析，并提出建議。1.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的必要性1.1營(yíng)業(yè)稅存在重復(fù)征稅營(yíng)業(yè)稅的征收涉及的行業(yè)較多，比如交通運(yùn)輸業(yè)、金融業(yè)、建筑安裝業(yè)等，在這些行業(yè)中，其中的流通環(huán)節(jié)繁雜，而營(yíng)業(yè)稅在征收過程中是針對(duì)這些行業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)，其計(jì)稅依據(jù)就是各個(gè)環(huán)節(jié)的營(yíng)業(yè)額，這樣的征稅方式就造成對(duì)同一勞務(wù)的多次重復(fù)征稅，加重了行業(yè)運(yùn)行的稅負(fù)，使第三產(chǎn)業(yè)的'發(fā)展受到了較大的限制，不利于第三產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展[2]。1.2營(yíng)業(yè)稅破壞了增值稅征收鏈條的完整性增值稅的征收范圍涉及的是貨物和加工、修理、修配等勞務(wù)方面，而營(yíng)業(yè)稅征收范圍涉及的是不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)等勞務(wù)，其中就涵蓋了交通運(yùn)輸業(yè)。交通運(yùn)輸業(yè)作為生產(chǎn)、銷售的中間環(huán)節(jié)，與增值稅所涉及的生產(chǎn)、加工、銷售有著緊密的聯(lián)系，對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)加收營(yíng)業(yè)稅，則會(huì)導(dǎo)致增值稅的抵扣鏈條受到影響，對(duì)于抵扣鏈條不完整部位的征收范圍難以明確，從而造成稅企之間的分歧，使稅收征管的難度增加。再加上，我國(guó)營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)水平因地區(qū)因素的影響而有所不同，相對(duì)來說，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)較大，而經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)的稅負(fù)水平則較低，使得營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)總體不公。1.3增值稅抵扣不徹底雖然增值稅通過允許抵扣生產(chǎn)型固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅，使得企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)大大減輕，但是允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)圈定在同生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的固定資產(chǎn)，而在圈定范圍之外的固定資產(chǎn)則不能進(jìn)行抵扣，從而造成增值稅抵扣不徹底，使得實(shí)現(xiàn)消費(fèi)型增值稅的目的難以實(shí)現(xiàn)，也導(dǎo)致因抵扣不徹底而形成間接的重復(fù)征稅現(xiàn)象。通過營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，能有效優(yōu)化我國(guó)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，減少營(yíng)業(yè)稅重復(fù)征稅，進(jìn)而促進(jìn)市場(chǎng)分工細(xì)化和協(xié)作發(fā)展，同時(shí)有利于完善和延生第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)增值稅抵扣鏈條，使第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)能夠很好的融合發(fā)展，此外，對(duì)建立起貨物與勞務(wù)領(lǐng)域增值稅出口退稅制度大有卑益，有利于我國(guó)出口稅收環(huán)境的全面改善。2.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的難點(diǎn)2.1中英與地方的財(cái)政體制問題由于長(zhǎng)期以來，地方財(cái)政收入主要依賴營(yíng)業(yè)稅，據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，營(yíng)業(yè)稅正在地方財(cái)政收入中占據(jù)較大比重，約達(dá)地方財(cái)政收入的2/5以上，同時(shí)也是地方財(cái)政預(yù)算的重要組成部分。而營(yíng)業(yè)稅改征增值稅則會(huì)使地方稅收大大減少，從而使地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨巨大的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)由于財(cái)政預(yù)算的減少，也會(huì)導(dǎo)致地方政府的公共服務(wù)能力大為消弱，從而使地方政府在執(zhí)行中央產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策的力度降低，最終對(duì)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成不利影響。而且營(yíng)業(yè)稅改征增值稅可能會(huì)引起地方政府預(yù)算外收入的膨脹，導(dǎo)致亂收費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重。因此，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅能否在全國(guó)推行，需要考慮地方政府支持的這一政治因素。2.2特殊行業(yè)的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅推進(jìn)難點(diǎn)在實(shí)行增值稅的多數(shù)國(guó)家中，對(duì)于金融服務(wù)行業(yè)會(huì)實(shí)行不同程度的免稅。相對(duì)來說，發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)金融服務(wù)行業(yè)的免稅相對(duì)較多，而發(fā)展中國(guó)免稅較多。我國(guó)稅法中規(guī)定，對(duì)金融服務(wù)業(yè)按金融保險(xiǎn)業(yè)稅目征收營(yíng)業(yè)稅，稅率為5%，并按照規(guī)定的營(yíng)業(yè)稅稅額附征城市維修建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。然而，目前，我國(guó)增值稅覆蓋范圍較窄，尤其表現(xiàn)在金融行業(yè)和公共服務(wù)業(yè)。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的作用巨大，但并不能全部解決行業(yè)發(fā)展的問題，對(duì)于部分特殊行業(yè)完全免稅也并非最優(yōu)選擇，因此，在對(duì)特殊行業(yè)該采取何種方式進(jìn)行處理，還需要同我國(guó)的具體國(guó)情來深入分析。在營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的過程中，應(yīng)對(duì)于未解決的難題應(yīng)統(tǒng)籌考慮，力求穩(wěn)妥推進(jìn)，避免貿(mào)然全面鋪開[3]。2.3部分行業(yè)稅負(fù)加重問題營(yíng)業(yè)稅改征增值稅最主要的目的就是避免重復(fù)征稅，從而使企業(yè)的稅負(fù)得到緩解。而目前營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)情況顯示，雖然從總體上看，稅負(fù)水平下降了，但是部分行業(yè)如物流業(yè)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)的稅負(fù)水平不但沒有降低，反而呈現(xiàn)上升趨勢(shì)，這就與營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的初衷相違背。相關(guān)調(diào)查顯示，實(shí)行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，及時(shí)貨物運(yùn)輸企業(yè)發(fā)生可抵扣購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目中全部可以取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，而增值稅的稅負(fù)水平也相對(duì)較高，其稅負(fù)率為4.3%左右，相對(duì)營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)來說，增加了1.2倍左右。這種因抵扣鏈條不完善而造成營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后部分行業(yè)稅負(fù)不減反增現(xiàn)象，需要進(jìn)一步全行業(yè)覆蓋增值稅。3.推進(jìn)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的措施3.1推進(jìn)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的政策建議首先，稅收收入歸屬上，稅收改革地區(qū)仍實(shí)行現(xiàn)行財(cái)政體制，改征增值稅仍歸屬改征試點(diǎn)地區(qū)，因地區(qū)試點(diǎn)導(dǎo)致的財(cái)政減收，應(yīng)由中央和地方分別負(fù)擔(dān)。其次，通過營(yíng)業(yè)稅改征增值稅能使地方重復(fù)征稅問題得到解決的，則取消營(yíng)業(yè)稅，試點(diǎn)行業(yè)的原營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策仍可以延續(xù)，針對(duì)具體情況，試點(diǎn)地區(qū)應(yīng)采取相應(yīng)的過渡政策，從而使?fàn)I業(yè)稅改征增值稅得以順利推進(jìn)。再次，對(duì)于跨地區(qū)的稅種協(xié)調(diào)方面，對(duì)于稅改試點(diǎn)地區(qū)，在異地繳納的營(yíng)業(yè)稅，允許計(jì)算繳納增值稅時(shí)進(jìn)行抵減，而非稅改試點(diǎn)地區(qū)，則按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅相關(guān)規(guī)定征收營(yíng)業(yè)稅。此外，對(duì)于增值稅抵扣政策銜接上，現(xiàn)有增值稅納稅人取得的增值稅專用發(fā)票，可按照現(xiàn)行規(guī)定進(jìn)行抵扣進(jìn)稅額[4]。3.2對(duì)特殊行業(yè)實(shí)行增值稅零稅率或免稅一般情況下，政府鼓勵(lì)的行業(yè)和產(chǎn)品才實(shí)行增值稅零稅率，為了鼓勵(lì)部分特殊行業(yè)發(fā)展，適當(dāng)選擇少數(shù)項(xiàng)目事項(xiàng)零稅率或免稅，顯得十分必要。對(duì)于政府和非營(yíng)利組織所提供的服務(wù)事項(xiàng)增值稅零稅率，如社會(huì)保障、社會(huì)福利、公共交通、公立醫(yī)院和學(xué)校等，避免對(duì)社會(huì)資源的虛耗。3.3加大政府轉(zhuǎn)移支付力度為了使?fàn)I業(yè)稅改征增值稅順利推進(jìn)，應(yīng)重視專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付和一般性轉(zhuǎn)移支付在彌補(bǔ)地方收入損失方面的作用。專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付有利于一般性轉(zhuǎn)移支付無法解決問題的解決，而一般性轉(zhuǎn)移具有靈活性，政府加大對(duì)一般性轉(zhuǎn)移支付使用效率的提升，有利于專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付。對(duì)于一般性轉(zhuǎn)移支付應(yīng)科學(xué)合理，對(duì)于專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)督，從而使我國(guó)公共財(cái)政目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。4.結(jié)語(yǔ)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅是我國(guó)稅制改革和增值稅制度改革的重中之重，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)方式的轉(zhuǎn)變、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整等都有諸多深遠(yuǎn)影響。隨著營(yíng)業(yè)稅改征增值稅推進(jìn)，我國(guó)相關(guān)產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)水平必將得到極大提高。（作者單位：河南省地質(zhì)礦產(chǎn)勘查開發(fā)局第四地質(zhì)礦產(chǎn)調(diào)查院）參考文獻(xiàn)[1]盧佳穎，息明東.我國(guó)現(xiàn)行生產(chǎn)型增值稅的弊端和改進(jìn)方法[j].佳木斯大學(xué)社會(huì)科學(xué)學(xué)報(bào).（04）：105-106.[2]楊啟浩，鄒小康，施長(zhǎng)友.關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的幾點(diǎn)思考[j].商業(yè)會(huì)計(jì).（12）：331-332.[3]鄧奕羿.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅相關(guān)問題文獻(xiàn)綜述：1994―[j].中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)研究生學(xué)報(bào).2012（03）：133-136.[4]王，徐瀟鶴，鄭珩.《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》及相關(guān)政策解讀[j].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)（理財(cái)版）.2012（04）：261-263.
營(yíng)業(yè)稅改征增值稅稅收論文篇八
目前，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)已在醞釀之中，上海改革試點(diǎn)方案已于11月17日落地。方案明確，自2017年1月1日起，在上海市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。其中：交通運(yùn)輸業(yè)包括陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸;部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、有形動(dòng)產(chǎn)租賃和鑒證咨詢。并且規(guī)定在試點(diǎn)期間原歸屬試點(diǎn)地區(qū)的營(yíng)業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點(diǎn)地區(qū)。試點(diǎn)行業(yè)原營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策可以延續(xù)，并根據(jù)增值稅特點(diǎn)調(diào)整。納入改革試點(diǎn)的納稅人繳納的增值稅可按規(guī)定抵扣。在此之前，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅經(jīng)過了很長(zhǎng)時(shí)間的討論。這一決定終于使增值稅改革在政策實(shí)踐上邁出了實(shí)質(zhì)性的一步。
分稅制改革中之所以形成增值稅和營(yíng)業(yè)稅并立的制度，原因在于為了保證地方政府獲得穩(wěn)定的財(cái)政收入來源。今天，地方政府仍然沒有形成穩(wěn)定的財(cái)政收入來源，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅又將如何進(jìn)行呢?雖然本次試點(diǎn)方案明確規(guī)定：試點(diǎn)期間原歸屬試點(diǎn)地區(qū)的營(yíng)業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點(diǎn)地區(qū)。但這畢竟不是長(zhǎng)遠(yuǎn)之計(jì)，將增值稅推行至全行業(yè)，任然面臨著很多難題。
首先需要解決的一個(gè)問題是地方可用財(cái)力減少的問題。營(yíng)業(yè)稅改增值稅是1994年分稅制改革的歷史遺留問題。在目前的分稅制體制下，營(yíng)業(yè)稅是地方第一大稅種，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，中央分享75%，地方分享25%，營(yíng)業(yè)稅又是地方政府收入，即便稅收收入不變，地方政府收入也會(huì)減少75%?；诂F(xiàn)實(shí)，中央決定試點(diǎn)期間原歸屬試點(diǎn)地區(qū)的營(yíng)業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點(diǎn)地區(qū)，暫時(shí)擱置了在收入分配上的爭(zhēng)議，而優(yōu)先考慮了增值稅制度變革目標(biāo)，但這并不是長(zhǎng)遠(yuǎn)之計(jì)，當(dāng)試點(diǎn)推向全國(guó)，或是要進(jìn)行增值稅立法時(shí)，這一分享比例就不得不塵埃落定了，這是增值稅擴(kuò)圍將要面臨的最大問題。而此時(shí)地方將缺乏能提供穩(wěn)定收入的主體稅種，雖然從理論上，房產(chǎn)稅能擔(dān)當(dāng)?shù)胤街黧w稅種的角色，但我國(guó)房產(chǎn)稅尚處于試點(diǎn)階段，短期內(nèi)難以在全國(guó)范圍內(nèi)普遍推廣，而呼聲很高的資源稅也不足以在全國(guó)范圍內(nèi)擔(dān)任地方稅種的龍頭。或者按照現(xiàn)行試點(diǎn)的方案，改征增值稅后收入仍歸屬試點(diǎn)地區(qū)，那么理論上也存在地方財(cái)力小幅缺口彌補(bǔ)問題，是開征新的地方稅源，還是加大中央的財(cái)政轉(zhuǎn)移力度，還需要進(jìn)一步討論。
營(yíng)業(yè)稅改征增值稅稅收論文篇九
摘要：目前我國(guó)已經(jīng)開始了現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)改增的試點(diǎn)工作，但是營(yíng)改增的試點(diǎn)效果還并不十分顯著，還需要針對(duì)營(yíng)改增試點(diǎn)過程中暴露出的問題加以充分地探討，著力找出影響營(yíng)改增推進(jìn)的關(guān)鍵因素，全面提升營(yíng)改增的推進(jìn)效率。
關(guān)鍵詞：現(xiàn)代服務(wù)業(yè);營(yíng)改增;試點(diǎn)意義;配套措施。
本文從現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)改增存在的問題入手，探討營(yíng)改增應(yīng)遵循的基本原則，找出有效的營(yíng)改增推進(jìn)策略，從而為我國(guó)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)發(fā)展指明新的方向。
1現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)的具體原因。
1.1現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的稅負(fù)沉重。
相較于發(fā)達(dá)國(guó)家，我國(guó)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展不僅經(jīng)歷著轉(zhuǎn)型的陣痛，同時(shí)還要面臨沉重的稅負(fù)負(fù)擔(dān)，改革納稅方式不僅可以提升現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展效率，而且形成良好的產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)模式。首先，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅率稅種復(fù)雜，這與服務(wù)行業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況存在著較大的矛盾，不同類型服務(wù)企業(yè)稅率差距影響了行業(yè)發(fā)展整體趨勢(shì)，導(dǎo)致現(xiàn)代服務(wù)業(yè)缺乏良好的循環(huán)機(jī)制，某些高額的稅率甚至直接影響了其在國(guó)際上的競(jìng)爭(zhēng)能力。其次，從我國(guó)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)整個(gè)納稅情況與其他的行業(yè)的對(duì)比來看，營(yíng)業(yè)稅納稅率也普遍較高，實(shí)際上突顯了我國(guó)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)過重問題。
1.2現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的現(xiàn)代需要。
我國(guó)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)資料與勞動(dòng)力的比例較高，大多數(shù)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)都是勞動(dòng)密集型企業(yè)，在征收營(yíng)業(yè)稅的現(xiàn)實(shí)情況下，不僅企業(yè)可用于發(fā)展的資金較少，而且發(fā)展的速度相對(duì)較慢，在勞動(dòng)力成本不斷增加的前提下，再加重其營(yíng)業(yè)稅負(fù)擔(dān)，會(huì)給現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)帶來較大的負(fù)擔(dān)。首先，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況決定了必須試點(diǎn)改革增值稅，走出現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)發(fā)展的新路徑，實(shí)現(xiàn)輕裝上陣的目的。其次，改征增值稅后可以使資本列好的涌入我國(guó)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的企業(yè)當(dāng)中，對(duì)于促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的達(dá)觀調(diào)控有重要價(jià)值，可以實(shí)現(xiàn)良好的調(diào)控目的。最后，可以有效的應(yīng)對(duì)來自國(guó)際市場(chǎng)的沖擊，是維護(hù)我國(guó)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的重要武器。
1.3試點(diǎn)是全面推開的基礎(chǔ)。
現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)是推行營(yíng)改增的基礎(chǔ)，當(dāng)前我國(guó)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)領(lǐng)域的營(yíng)改增還處于摸索階段，還有很多問題沒能解決，必須通過試點(diǎn)的方式來積累經(jīng)驗(yàn)。首先，服務(wù)行業(yè)在我國(guó)歷史上就是稅制改革的先行行業(yè)，目前服務(wù)業(yè)企業(yè)的稅負(fù)比例不同，稅負(fù)負(fù)擔(dān)較發(fā)達(dá)國(guó)家更為沉重，有強(qiáng)烈的稅制改革的愿望，而且增值稅良好的彈性政策更適宜在現(xiàn)代服務(wù)業(yè)鋪開，實(shí)際問題還須通過試點(diǎn)解決。其次，增值稅稅種適于解決服務(wù)業(yè)發(fā)展面臨的瓶頸問題，關(guān)鍵在于如何克服增值稅自身的問題，有效松綁一般納稅人身份現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)，降低過高的征稅比例，同時(shí)出臺(tái)針對(duì)一般納稅人的抵扣政策，這樣才能發(fā)揮增值稅服務(wù)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)優(yōu)勢(shì)。最后，當(dāng)前在增值稅試點(diǎn)地區(qū)還存在著中央與地方的沖突，如何有效的協(xié)調(diào)地方與中央的關(guān)系，仍是試點(diǎn)增值稅改革的重要目的。
2現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)的主要意義。
2.1降低服務(wù)業(yè)企業(yè)的稅負(fù)。
我國(guó)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)行業(yè)的微小企業(yè)眾多，這些企業(yè)普遍的處于發(fā)展成長(zhǎng)階段，在整個(gè)行業(yè)實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改征增值稅政策，可以減輕這些中小企業(yè)的負(fù)擔(dān)，全面提高服務(wù)類企業(yè)的市場(chǎng)適應(yīng)性，促進(jìn)企業(yè)在較輕負(fù)擔(dān)下的快速發(fā)展。首先，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)行業(yè)的營(yíng)改增試點(diǎn)主要以微小企業(yè)為主，不僅減輕了對(duì)微小企業(yè)的負(fù)擔(dān)，同時(shí)給這些企業(yè)提供了更廣泛的競(jìng)爭(zhēng)空間。其次，可以解決微小企業(yè)的重復(fù)性征稅問題，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)稅收內(nèi)部的全面細(xì)化，進(jìn)一步提高現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)水平，有助于促進(jìn)企業(yè)規(guī)模的不斷壯大，從而對(duì)企業(yè)的發(fā)展和優(yōu)化結(jié)構(gòu)起到重要的作用。
2.2滿足消費(fèi)者的實(shí)際需求。
現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)推動(dòng)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，實(shí)際上滿足了消費(fèi)者的利益需求，減少了企業(yè)的成本，同時(shí)對(duì)促進(jìn)服務(wù)業(yè)的整體發(fā)展有重要的意義和價(jià)值。首先，稅制的松綁，意味著資金流通的提速，原料成本的降低，意味著新技術(shù)可以被現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)投入生產(chǎn)，更多的資金將被用于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展，把利益部分讓渡到消費(fèi)者。其次，增值稅是流行的納稅方式，是當(dāng)前最大限度消除重復(fù)征稅的方式，企業(yè)可以更好使用以往被占用的稅金，可以滿足現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)與國(guó)際企業(yè)合作的接軌需求。
2.3提升服務(wù)業(yè)的發(fā)展水平。
現(xiàn)代服務(wù)業(yè)當(dāng)前面臨的主要問題是稅務(wù)負(fù)擔(dān)過重，報(bào)稅程序繁瑣和稅務(wù)成本較高的問題，吸引現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)試點(diǎn)營(yíng)改增的優(yōu)勢(shì)就在于可以減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)，讓企業(yè)看到因?yàn)槎愔聘母飵淼脑鏊偬嵝У男聝?yōu)勢(shì)。首先，營(yíng)改增解放了現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)的手腳，對(duì)于提高資金配置效率，降低資金占用率有重要價(jià)值，為現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)發(fā)展樹立了信心。其次，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅可以減少科技開發(fā)費(fèi)用和科技轉(zhuǎn)讓旨，把科技費(fèi)用轉(zhuǎn)化為無形的資產(chǎn)，全面提高了現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)的科技力量，有助于帶動(dòng)服務(wù)業(yè)企業(yè)的科技創(chuàng)新，同時(shí)也加速了裝備的折舊率，推動(dòng)了企業(yè)設(shè)備的更新?lián)Q代，真正加快企業(yè)發(fā)展速度，加快企業(yè)發(fā)展進(jìn)程。
3現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)的配套措施。
3.1擴(kuò)大增值稅征收的范圍。
現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)改增后面臨的主要問題就是地方政府稅收收入的減少問題。地方政府應(yīng)當(dāng)成為營(yíng)改增的倡導(dǎo)者與執(zhí)行者，這樣必須發(fā)揮地方政府在現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)營(yíng)改增中的作用。為了緩解矛盾應(yīng)當(dāng)采用以下措施：首先，擴(kuò)大增值稅征收范圍，采用積極的辦法保證地方財(cái)政收入，獲得地方政府支持營(yíng)改增的積極性。其次，現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)的營(yíng)改增可以與地方政府配合實(shí)施，可以著力把地方企業(yè)營(yíng)改增的收入劃分至地稅系統(tǒng)使用，稅款以分別入庫(kù)的方式彌補(bǔ)地方稅收的實(shí)際問題，同時(shí)也提高了地方政府營(yíng)改增的積極性。最后，國(guó)家可以給地方政府和服務(wù)業(yè)企業(yè)出臺(tái)相應(yīng)的試點(diǎn)優(yōu)惠政策，不僅要徹底解決重復(fù)征稅的問題，還應(yīng)推出輔導(dǎo)過渡政策，并且實(shí)行跨區(qū)域的稅種協(xié)調(diào)方法，對(duì)試點(diǎn)區(qū)域開據(jù)的增值稅發(fā)票在其他地區(qū)仍有效，這樣可以極大地提高現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)推行營(yíng)改增的積極性。
3.2科學(xué)合理確定試點(diǎn)的時(shí)間。
為了發(fā)揮營(yíng)改增的實(shí)際作用，提供試點(diǎn)活動(dòng)的質(zhì)量，在小范圍總結(jié)清營(yíng)改增存在的問題，找出解決問題的實(shí)際辦法，應(yīng)當(dāng)保證現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)營(yíng)改增的時(shí)間。首先，在較短的時(shí)間內(nèi)要建立起完善的抵扣鏈條，使涉及營(yíng)改增的企業(yè)在相當(dāng)區(qū)域范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)營(yíng)改增，并且讓企業(yè)看到實(shí)惠。其次，在不同的消費(fèi)區(qū)域內(nèi)實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一的消費(fèi)增值稅，要盡可能地縮短同步試點(diǎn)的`時(shí)間，這樣才能擴(kuò)大試點(diǎn)的范圍，使試點(diǎn)的政策無阻礙地推行下去。最后，對(duì)具體推行情況做出分析，根據(jù)推行過程中出現(xiàn)的問題，第一時(shí)間調(diào)整試點(diǎn)行業(yè)的相關(guān)政策，要科學(xué)的協(xié)調(diào)和準(zhǔn)確的完成抵扣過程，減少增值稅抵扣過程對(duì)納稅人的影響，全面提高抵稅的質(zhì)量。
3.3營(yíng)改增應(yīng)與體制改革同步。
現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，應(yīng)當(dāng)采用相配套的經(jīng)濟(jì)和行政措施，形成完整的納稅政策改革方案，全面系統(tǒng)地提高營(yíng)改增的工作效率和質(zhì)量。首先，政府應(yīng)當(dāng)圍繞試點(diǎn)行業(yè)出臺(tái)相應(yīng)的監(jiān)督檢查和優(yōu)惠補(bǔ)助措施，助推營(yíng)改增的順利實(shí)施，保證現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)營(yíng)改增的全面落實(shí)。其次，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)改增的基礎(chǔ)是我國(guó)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)水平的不斷升級(jí)，是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)提升國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的需求。只有帶動(dòng)整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈在稅務(wù)制度上貫徹營(yíng)改增添要求，才能實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)改增改革的順利推進(jìn)。最后，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)改增的稅制改革需要稅務(wù)人員的專業(yè)化，意味著現(xiàn)代服務(wù)業(yè)財(cái)務(wù)人員綜合水平的提升，只有圍繞營(yíng)改增的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行操作人員的專業(yè)培訓(xùn)，才能滿足現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)稅務(wù)操作的需求，才能推動(dòng)該項(xiàng)工作的實(shí)施。
3.4在信息化環(huán)境下實(shí)現(xiàn)營(yíng)改增。
信息化的營(yíng)改增是現(xiàn)代稅制改革的必要條件，注重使用現(xiàn)代信息技術(shù)推動(dòng)營(yíng)改增的順利進(jìn)行，可以降低營(yíng)改增在現(xiàn)代服務(wù)業(yè)推進(jìn)的成本，而圍繞著網(wǎng)上申報(bào)和網(wǎng)上抵扣系統(tǒng)的建成，可以加快推進(jìn)營(yíng)改增的試點(diǎn)工作。首先，全面依靠網(wǎng)絡(luò)稅務(wù)系統(tǒng)推行營(yíng)改增申報(bào)和具體業(yè)務(wù)操作工作，在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下進(jìn)行具體的業(yè)務(wù)操作，這樣可以提高營(yíng)業(yè)增的工作效率。其次，稅務(wù)管理部門可以通過互聯(lián)網(wǎng)信息系統(tǒng)對(duì)營(yíng)改增的現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行全程數(shù)據(jù)監(jiān)控，可以實(shí)現(xiàn)在大數(shù)據(jù)支撐下的營(yíng)改增企業(yè)的數(shù)據(jù)分析，為稅務(wù)部分服務(wù)企業(yè)找到了新的著力點(diǎn)，同時(shí)有利于發(fā)揮新稅務(wù)政策的實(shí)際作用。最后，全面依靠信息化的操作方式，樹立起服務(wù)業(yè)企業(yè)全新的納稅理念，引導(dǎo)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)走上規(guī)范化納稅的道路，這樣可以促進(jìn)服務(wù)業(yè)更健康地發(fā)展。
4結(jié)語(yǔ)。
推進(jìn)營(yíng)改增在現(xiàn)代服務(wù)業(yè)領(lǐng)域的深入落實(shí)，是提升服務(wù)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)要求，適應(yīng)供給側(cè)改革和轉(zhuǎn)型發(fā)展的必然要求。本文詳細(xì)闡述了現(xiàn)代服務(wù)營(yíng)改增存在的問題。只有從實(shí)際情況出發(fā)，結(jié)合現(xiàn)代服務(wù)發(fā)展的趨勢(shì)，推進(jìn)正確的營(yíng)改增步驟，才能吸引企業(yè)的注意力，促進(jìn)營(yíng)改增的高效實(shí)施。
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營(yíng)業(yè)稅改征增值稅稅收論文篇十
以出售價(jià)300萬一套住宅，2年內(nèi)無論是否普宅都要繳納5.5%的稅，即16.5萬。
如果以11%的增值稅計(jì)算，房屋出售價(jià)還是300萬，但最初買入價(jià)是150萬，抵扣掉進(jìn)項(xiàng)稅后大概需要繳納14.7萬元。但獲利越多收的稅就會(huì)超過營(yíng)業(yè)稅。比如出售價(jià)格為400萬元，按照營(yíng)業(yè)稅需繳納22萬元;增值稅就需繳納24.77萬元。
另一種是出售購(gòu)買已滿2年的房屋。
對(duì)普通住宅而言，售價(jià)300萬計(jì)算，2年外就不需要繳稅了。如果增值稅還是要繳，一繳就是14.7萬元。對(duì)非普通住宅而言，售價(jià)300萬計(jì)算，和2年內(nèi)的情況類似，可能差別不是很大。值得指出的是，二手房交易稅費(fèi)除了營(yíng)業(yè)稅還涉及到契稅、個(gè)稅、土地增值稅、印花稅等稅費(fèi)。
二手房交易目前要交哪些稅費(fèi)?
(一)契稅。
1、符合住宅小區(qū)建筑容積率在1.0(含)以上、二手房交易稅費(fèi)單套建筑面積在140(含)平方米以下(在120平方米基礎(chǔ)上上浮16.7%)、實(shí)際成交價(jià)低于同級(jí)別土地上住房平均交易價(jià)格1.2倍以下等三個(gè)條件的，視為普通住宅，征收房屋成交價(jià)或評(píng)估價(jià)的1.5%。反之則按3%。
2、新政下的契稅：
140平米以上或是非普宅：3%;商業(yè)房或公司產(chǎn)權(quán)：3%。
(二)城市維護(hù)建設(shè)稅。
營(yíng)業(yè)稅的7%。
(三)教育費(fèi)附加。
營(yíng)業(yè)稅的3%。
(四)個(gè)人所得稅。
出售不是家庭唯一住房的個(gè)稅按房?jī)r(jià)的1%征收。
(五)交易手續(xù)費(fèi)。
3元/平方米×建筑面積。
(六)印花稅。
房屋成交總額×0.05%。
(七)營(yíng)業(yè)稅。
年1月27日新通知規(guī)定：個(gè)人將購(gòu)買不足5年的住房對(duì)外銷售的，全額征收營(yíng)業(yè)稅;個(gè)人將購(gòu)買超過5年(含5年)的非普通住房對(duì)外銷售的，按照其銷售收入減去購(gòu)買房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅;個(gè)人將購(gòu)買超過5年(含5年)的普通住房對(duì)外銷售的，免征營(yíng)業(yè)稅。住宅5年內(nèi)：房屋評(píng)估總額×5.6%;5年或5年以上普通住宅無營(yíng)業(yè)稅。
(八)土地增值稅。
普通住宅免征;非普通住宅3年內(nèi)：房屋成交總額×0.5%，3年至5年：房屋成交總額×0.25%，5年或5年以上：免征。
(九)房屋所有權(quán)登記費(fèi)。
80元，共有權(quán)證：20元。
(十)買賣合同公證費(fèi)。
買賣合同需要公證時(shí)才須繳納，房屋成交總額×0.3%;。
(十一)過戶費(fèi)用。
2、營(yíng)業(yè)稅：房屋產(chǎn)權(quán)取得滿五年的免征，未超過五年的'按房?jī)r(jià)5.6%繳納。
3、土地增值稅;房屋產(chǎn)權(quán)取得滿五年的免征，未超過五年的按房?jī)r(jià)1%繳納。
4、個(gè)人所得稅：房屋產(chǎn)權(quán)取得滿五年的免征，未超過五年的按房?jī)r(jià)1%或房屋原值—房屋現(xiàn)值差額20%繳納。(房屋原值一般按上道契稅完稅額計(jì)算)。
5、房屋交易手續(xù)費(fèi);按房屋建筑面積6元/平方米交納。
6、房屋所有權(quán)登記費(fèi)：80元。
7、房屋評(píng)估費(fèi);按評(píng)估額0.5%繳納。
二手房交易稅費(fèi)由誰交?
按國(guó)家相關(guān)部門規(guī)定，個(gè)人所得稅、營(yíng)業(yè)稅及土地增值稅、教育附加費(fèi)均是賣方支付的，前二者是房屋賣出所產(chǎn)生，而賣方就是所得者，所以，這以上稅費(fèi)由賣方支付才是合理的。但這幾個(gè)稅費(fèi)所占比例較大，就成了賣方定價(jià)的一個(gè)重要標(biāo)準(zhǔn)。因此，很多賣家相應(yīng)降低房?jī)r(jià)，搞一刀切，凈收房?jī)r(jià)，所有稅費(fèi)由買方負(fù)責(zé)了。不過生意場(chǎng)上，一個(gè)愿打一個(gè)愿挨，當(dāng)各自認(rèn)為物有所值時(shí)，買賣就成功了。
總的來說，作為賣方而言，更樂于見到的是收到整數(shù)的房款，所以一般為了省事而選擇讓買方承擔(dān)稅費(fèi);而作為買方而言，在交易的過程中主要是計(jì)算付出的總價(jià)，包括應(yīng)付的稅費(fèi)，所以在目前的情況下來說多為買家負(fù)擔(dān)稅費(fèi)也是市場(chǎng)的選擇。
營(yíng)業(yè)稅改征增值稅稅收論文篇十一
(一)增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其取得的增值額為計(jì)算依據(jù)征收的一種稅。
(二)營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其取得的營(yíng)業(yè)收入征收的一種稅。
(三)增值稅和營(yíng)業(yè)稅是兩個(gè)不同的稅種，兩者在征收的對(duì)象、征稅范圍、計(jì)稅的依據(jù)、稅目、稅率以及征收管理的方式都是不同的。
(四)增值稅的稅率?；径惵?7%，其他稅率13%和0%。小規(guī)模納稅人征收率6%或則0%的征收率計(jì)算征收。
(五)營(yíng)業(yè)稅的稅率。根據(jù)不同的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，適用以下稅目稅率計(jì)算征收.
增值稅與營(yíng)業(yè)稅是兩個(gè)獨(dú)立而不能交叉的稅種,即所稅的:交增值稅時(shí)不交營(yíng)業(yè)稅,交營(yíng)業(yè)稅時(shí)不交增值稅.
1、征收范圍不同：凡是銷售不動(dòng)產(chǎn),提供勞務(wù)(不包括加工修理修配),轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的`交營(yíng)業(yè)稅.凡是銷售動(dòng)產(chǎn),提供加工修理修配勞務(wù)的交納增值稅.
2、計(jì)稅依據(jù)不同：增值稅是價(jià)外稅，營(yíng)業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅。所以在計(jì)算增值稅時(shí)應(yīng)當(dāng)先將含稅收入換算成不含稅收入，即計(jì)算增值稅的收入應(yīng)當(dāng)為不含稅的收入。而營(yíng)業(yè)稅則是直接用收入乘以稅率即可。
營(yíng)業(yè)稅改征增值稅稅收論文篇十二
摘要:財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局11月16日發(fā)布了《關(guān)于印發(fā)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案的通知》，提出了營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的方案。
本文簡(jiǎn)單從稅負(fù)影響、工程概預(yù)算、工程計(jì)價(jià)、甲供材料稅收政策、混合銷售業(yè)務(wù)稅收政策、執(zhí)行過度期政策、財(cái)務(wù)管理等方面，談?wù)劷ㄖI(yè)營(yíng)業(yè)稅改增值稅的影響。
營(yíng)業(yè)稅改征增值稅稅收論文篇十三
從1月1日起，在上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。至此，貨物勞務(wù)稅收制度的改革拉開序幕。自208月1日起至年底，國(guó)務(wù)院將擴(kuò)大營(yíng)改增試點(diǎn)至10省市，北京或9月啟動(dòng)。截止8月1日，“營(yíng)改增”范圍已推廣到全國(guó)試行。國(guó)務(wù)院總理12月4日主持召開國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，決定從1月1日起，將鐵路運(yùn)輸和郵政服務(wù)業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，至此交通運(yùn)輸業(yè)已全部納入營(yíng)改增范圍。自206月1日起，將電信業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。
1月，國(guó)務(wù)院總理主持召開座談會(huì)。決定營(yíng)改增作為深化財(cái)稅體制改革的重頭戲，前期試點(diǎn)已取得積極成效，20要全面推開，進(jìn)一步較大幅度減輕企業(yè)稅負(fù);增值稅分享比例在全面推開營(yíng)改增后要做合理適度調(diào)整，引導(dǎo)各地因地制宜發(fā)展優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè);年全面推開營(yíng)改增并加大部分稅目進(jìn)項(xiàng)稅抵扣力度，將帶來大規(guī)模減稅。據(jù)統(tǒng)計(jì)：全面推開營(yíng)改增預(yù)計(jì)減稅規(guī)模將達(dá)9000億元。
截至6月底，全國(guó)納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)的納稅人共計(jì)509萬戶。據(jù)不完全數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，從年試點(diǎn)到20底，“營(yíng)改增”已經(jīng)累計(jì)減稅5000多億元。
有預(yù)測(cè)稱，2016年，已納入“營(yíng)改增”的行業(yè)減稅規(guī)模估計(jì)有億元，金融業(yè)、房地產(chǎn)和建筑業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等行業(yè)減稅規(guī)?；蚪咏?000億元，2016年“營(yíng)改增”減稅總規(guī)模接近6000億元。
營(yíng)業(yè)稅改征增值稅稅收論文篇十四
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革的不斷深入,營(yíng)業(yè)稅和增值稅在貨物流轉(zhuǎn)過程中重復(fù)征收的現(xiàn)象給企業(yè)造成的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)越來越大。在企業(yè)發(fā)展的成長(zhǎng)階段，產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售成本不斷上漲，運(yùn)輸費(fèi)用也隨之增長(zhǎng)，企業(yè)的制造成本急劇上升。
前言。
自改革開放以來，我國(guó)就頒布了一系列稅收制度，這些稅收制度對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展產(chǎn)生了重要影響。
一方面，有效增加了我國(guó)政府的財(cái)政收入，另一方面也有效規(guī)范了企業(yè)的納稅行為，為構(gòu)建一個(gè)更加健全的稅收體系奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
但是，近些年來，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷發(fā)展，我國(guó)當(dāng)前的稅收制度也受到了極大的沖擊。
為適應(yīng)社會(huì)的發(fā)展，我國(guó)政府也為此做出了努力，本次稅收制度改革，不僅有利于我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，而且也是對(duì)我國(guó)稅收制度的一種優(yōu)化，有效解決了重復(fù)征稅的問題，有利于社會(huì)公平，也為促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造了良好的外部環(huán)境。
1.1對(duì)創(chuàng)業(yè)初期制造企業(yè)的影響。
從整體上分析，處于創(chuàng)業(yè)初期的制造企業(yè)，規(guī)模較小企業(yè)利潤(rùn)微薄，要想在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境中生存下去，這就必須要擁有良好的產(chǎn)品質(zhì)量和知名度，要想實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，我們就必須要不斷加強(qiáng)企業(yè)廣告和研發(fā)部門之間的投入。
與此同時(shí)，在進(jìn)入企業(yè)的資金管理方面的不足，這也對(duì)我國(guó)制造企業(yè)固定資產(chǎn)的形式產(chǎn)生重要的影響，并且，營(yíng)業(yè)稅改增值稅也逐漸降低了部分的生產(chǎn)成本。
1.2對(duì)成長(zhǎng)期制造企業(yè)的影響。
在企業(yè)發(fā)展的成長(zhǎng)階段，產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售成本不斷上漲，運(yùn)輸費(fèi)用也隨之增長(zhǎng)，企業(yè)的制造成本急劇上升。
事實(shí)上，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，產(chǎn)品的更新和升級(jí)速度不斷提升，因此，制造企業(yè)想要謀求更好的發(fā)展，就必須要加強(qiáng)對(duì)科研的投入，確保企業(yè)固定資產(chǎn)購(gòu)置支出保持在合理范圍內(nèi)，才能進(jìn)一步降低了制造企業(yè)的生產(chǎn)成本。
1.3對(duì)成熟期制造企業(yè)的影響。
對(duì)于已經(jīng)進(jìn)入了成熟階段的制造企業(yè)而言，只有想方設(shè)法穩(wěn)定的生產(chǎn)和銷售，才能最大限度的提升企業(yè)產(chǎn)品的性能，進(jìn)而進(jìn)一步提高企業(yè)產(chǎn)品的知名度。
因此，在這一階段，只有確保運(yùn)輸費(fèi)用相對(duì)穩(wěn)定，廣告費(fèi)用和科技研發(fā)投入都呈現(xiàn)出遞減的趨勢(shì)時(shí)，才能更好的促進(jìn)制造企業(yè)的發(fā)展。
并且，從另外一個(gè)方面來看，營(yíng)業(yè)稅增值稅在對(duì)于一些比較成熟的企業(yè)來說，可以比前兩個(gè)階段的企業(yè)受益要更低。
1.4在處于衰弱期的制造企業(yè)影響。
在進(jìn)入到衰弱時(shí)期的制造企業(yè)來說，在我國(guó)制造企業(yè)的市場(chǎng)上看，產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率總體上呈現(xiàn)出一種較低的趨勢(shì)，這就直接導(dǎo)致企業(yè)的固定資產(chǎn)、廣告費(fèi)用支出、科研投入等都明顯降低，因此，營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)于處于衰弱階段的企業(yè)而言，其影響并不大。
我們從以上的情況分析中，不難發(fā)現(xiàn)，對(duì)于創(chuàng)業(yè)創(chuàng)業(yè)初期和成長(zhǎng)階段的制造企業(yè)而言，營(yíng)業(yè)稅改增值稅的影響非常大，并且對(duì)于穩(wěn)定時(shí)期的制造企業(yè)來說顯得尤為重要。
從整體上看，只有這樣，才能穩(wěn)步加快成長(zhǎng)企業(yè)發(fā)展具有非?，F(xiàn)實(shí)性的意義。
同時(shí)，改革對(duì)于制造企業(yè)以及衰弱時(shí)期的企業(yè)來說是不太明顯的。
2.對(duì)不同規(guī)模的制造企業(yè)的影響力分析。
2.1對(duì)大規(guī)模制造企業(yè)的影響力分析。
大型企業(yè)在生產(chǎn)和執(zhí)照過程中，采購(gòu)和銷售的產(chǎn)品數(shù)量相對(duì)較大，其運(yùn)輸?shù)馁M(fèi)用也相對(duì)較高，而營(yíng)業(yè)稅改增值稅能夠抵消一部分運(yùn)輸費(fèi)用，進(jìn)而降低企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)成本。
與此同時(shí)，還可以通過大型制造企業(yè)的研發(fā)和技術(shù)，通過廣告的投入、技術(shù)的研發(fā)等方面加強(qiáng)對(duì)制造企業(yè)的宣傳力度，使得企業(yè)的生產(chǎn)成本大大降低。
對(duì)于中小型制造企業(yè)而言，運(yùn)輸費(fèi)用、廣告投入和科研投入都相對(duì)較低，因此營(yíng)業(yè)稅改增值稅所能產(chǎn)生的抵消作用并不明顯。
顯然，有很多的中小型制造企業(yè)可能是由于資金的缺乏，并能夠采用相對(duì)固定的資產(chǎn)形式，使得對(duì)整個(gè)中小型企業(yè)加強(qiáng)影響力。
在另外一方面，由于營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)于一些大型制造企業(yè)來說具有很強(qiáng)的刺激性作用，很有可能會(huì)加速企業(yè)各個(gè)方面的發(fā)展，也從某些角度上看，可以有效地加強(qiáng)對(duì)大型制造企業(yè)產(chǎn)品的更新?lián)Q代，盡管這對(duì)中小型企業(yè)而言，影響較小，但是改革前費(fèi)用的降低，也可以對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展起到積極促進(jìn)作用。
3.對(duì)納稅人的影響分析。
3.1對(duì)一般納稅人的影響分析。
從我國(guó)目前的情況來看，一般納稅人制造企業(yè)可以利用增值稅額度作為計(jì)稅的依據(jù)，在此基礎(chǔ)上可以對(duì)進(jìn)項(xiàng)的稅額進(jìn)行部分的抵扣，因此，營(yíng)業(yè)稅改增值稅能在很多方面極大降低對(duì)一般納稅人的影響程度，可以說，一般納稅人的企業(yè)在這種改革機(jī)制上可以獲得不小的收獲。
3.2對(duì)小規(guī)模納稅人的影響。
目前，我國(guó)小規(guī)模納稅人并沒有將增值稅作為計(jì)稅的依據(jù)，如果是通過銷售額度來進(jìn)行征稅，則其稅率一般會(huì)控制在3%左右，而且對(duì)于小規(guī)模納稅人而言，其所該買的勞務(wù)或是商品是無法充當(dāng)進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)交易的。
在規(guī)模較小的納稅機(jī)制中，不管是生產(chǎn)環(huán)節(jié)還是商品的流通環(huán)節(jié)都會(huì)產(chǎn)生金額不等的稅費(fèi)，而這些稅費(fèi)則需要嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)項(xiàng)繳納。
2012年，我國(guó)營(yíng)業(yè)稅改增值稅在上海開展相應(yīng)的試點(diǎn)工作，營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)制造企業(yè)的經(jīng)營(yíng)架構(gòu)產(chǎn)生了重要影響。
1994年我國(guó)進(jìn)行了稅收制度改革，在這次改革中，服務(wù)業(yè)制造業(yè)也被包含在內(nèi)。
但是，經(jīng)過幾輪研究決定，將服務(wù)也保留在營(yíng)業(yè)稅收的范疇中，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，使得營(yíng)業(yè)稅的弊端也逐漸顯現(xiàn)出來，其中一個(gè)問題便是備受關(guān)注的重復(fù)征稅問題。
在較長(zhǎng)一段時(shí)間里，企業(yè)的發(fā)展受到營(yíng)業(yè)稅的影響和限制，我國(guó)制造行業(yè)都沒有很好地完成相應(yīng)的轉(zhuǎn)型升級(jí)，為了能夠更好地推動(dòng)我國(guó)制造企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展，國(guó)家提出了結(jié)構(gòu)性減稅的政策，而且營(yíng)業(yè)稅改增值稅就是其中重點(diǎn)的內(nèi)容，這對(duì)于提升我國(guó)制造行業(yè)的發(fā)展韌性，推動(dòng)我國(guó)制造行業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)有著非常重大的現(xiàn)實(shí)意義。
在稅收制度改革前，營(yíng)業(yè)稅相對(duì)于增值稅而言，稅負(fù)較高，因此，眾多執(zhí)照企業(yè)都將企業(yè)的各類經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目納入到增值稅的繳納范圍，但這種做法顯然是不符合行業(yè)和社會(huì)發(fā)展趨勢(shì)的。
所以，在營(yíng)業(yè)稅改增值稅政策的實(shí)施，在很大程度上改變了我國(guó)許多制造企業(yè)的經(jīng)營(yíng)架構(gòu)。
5.結(jié)語(yǔ)。
從以上的情況分析得知，為了能夠更好地加強(qiáng)營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)制造企業(yè)的影響，這就必須要對(duì)制造企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行全方位的監(jiān)督和管理，逐步分析出營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)我國(guó)不同規(guī)模、不同發(fā)展階段制造企業(yè)的影響，共同促進(jìn)營(yíng)業(yè)稅改增值稅的體制改革，這樣不僅僅有利于制造企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，更為重要的是，能夠進(jìn)一步推動(dòng)在納稅體制方面的改革和創(chuàng)新。
近年來，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與完善，國(guó)家對(duì)企業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅已不符合經(jīng)濟(jì)的'發(fā)展趨勢(shì)。
國(guó)家對(duì)稅收制度進(jìn)行改革，將營(yíng)業(yè)稅改征增值稅不僅完善了我國(guó)的稅收體制，更重要的是幫助企業(yè)解決了稅負(fù)過重的問題，有效提高了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)了企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展。
通過對(duì)各試點(diǎn)企業(yè)的調(diào)查研究，從結(jié)果來看，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅減輕了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，基本達(dá)成了結(jié)構(gòu)性減稅的目標(biāo)，做到了稅制結(jié)構(gòu)“有增有減，結(jié)構(gòu)性調(diào)整”的內(nèi)部?jī)?yōu)化，有效提高了企業(yè)的發(fā)展?jié)摿透?jìng)爭(zhēng)力。
(一)解決了企業(yè)重復(fù)征稅的問題。
在營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的制度實(shí)施之前，營(yíng)業(yè)稅和增值稅兩者是并存的，且稅務(wù)征收過程中往往會(huì)造成原材料成本部分重復(fù)征稅等問題，極大加重了企業(yè)的稅負(fù)壓力。
為了解決這一不公平的現(xiàn)象，國(guó)家改革和調(diào)整了稅收制度，除了“稅額減免”、“稅收優(yōu)惠”等政策外，最根本的一點(diǎn)就是營(yíng)業(yè)稅改征增值稅制度，并在改征后繼續(xù)給予適度的免征政策，通過這一改革，不僅解決了企業(yè)稅負(fù)經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)過重的問題，有效提高了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，同時(shí)對(duì)我國(guó)稅收制度的完善與發(fā)展也起到了極大的作用。
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營(yíng)業(yè)稅改征增值稅稅收論文篇十五
營(yíng)業(yè)稅改增值稅作為國(guó)家財(cái)政政策中的重要內(nèi)容，有利于推動(dòng)我國(guó)服務(wù)業(yè)的轉(zhuǎn)型，促進(jìn)第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。在這項(xiàng)稅制改革中，也可以消除稅收體制中存在的重復(fù)征稅的問題，給制造業(yè)、服務(wù)業(yè)提供更大的發(fā)展空間，減輕這些行業(yè)的稅收壓力，進(jìn)而降低我國(guó)整體企業(yè)的稅負(fù)。在稅收改革還沒開始之前，因?yàn)槠髽I(yè)的營(yíng)業(yè)水平普遍比較高，促進(jìn)很多企業(yè)把很多服務(wù)項(xiàng)目納入到稅負(fù)較低的增值稅的范疇，以減低稅收的壓力。但是，在稅制改革后，取消了營(yíng)業(yè)稅，新增了增值稅，這意味著這些企業(yè)必須對(duì)原有的經(jīng)營(yíng)管理模式進(jìn)行調(diào)整，從而達(dá)到最大限度減輕稅收的目的。
實(shí)施稅收改革后，不同的行業(yè)因?yàn)樽陨淼慕?jīng)營(yíng)狀況不同，稅改對(duì)企業(yè)負(fù)稅的影響也不同。比如，對(duì)于有形的動(dòng)產(chǎn)服務(wù)來說，稅改前該企業(yè)應(yīng)該繳納營(yíng)業(yè)稅，用來購(gòu)置設(shè)備、機(jī)器所產(chǎn)生的增值稅不可以用來抵扣的，給企業(yè)增加了稅負(fù)。但是稅改后，在增值稅領(lǐng)域的納稅人可以根據(jù)企業(yè)相關(guān)的文件，按照增值稅即征即退的規(guī)定，也可以抵扣大量的進(jìn)項(xiàng)稅額，所以可以減輕企業(yè)的稅負(fù)。但是，也有企業(yè)存在稅負(fù)增加的情況，這些企業(yè)主要是人力成本比較高的企業(yè)，因?yàn)槠髽I(yè)的主要收益是靠知識(shí)技術(shù)帶來的，銷稅額多而進(jìn)項(xiàng)稅額少，比如交通運(yùn)輸業(yè)，雖然企業(yè)購(gòu)置的運(yùn)輸設(shè)備、燃油和加工修理費(fèi)用所產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，但是對(duì)于交通運(yùn)輸業(yè)來說，大部分企業(yè)很少更換設(shè)備，所以產(chǎn)生的燃油費(fèi)只能在得到增值稅專用發(fā)票的前提下，才能完成抵扣，這樣一來，企業(yè)的稅負(fù)沒減反而增加了。
2.3對(duì)企業(yè)發(fā)展能力產(chǎn)生的影響。
此次的稅制改革對(duì)中小企業(yè)來說是極為有利的，因?yàn)橹行∑髽I(yè)一直存在著融資難的問題，雖然原有的稅制改革也能給予這類企業(yè)一些優(yōu)惠，但是無法從根本上解決企業(yè)的問題。在新的營(yíng)業(yè)稅改增值稅方案中，只要是年銷售額在500萬元以下的小規(guī)模企業(yè)，就可以執(zhí)行3%的增值稅稅率，這極大地減輕了企業(yè)稅負(fù)壓力。同時(shí)，由于很多中小企業(yè)自開發(fā)票，經(jīng)常做出一些特殊化的行為，極大地?fù)p害了自身議價(jià)能力，這部分企業(yè)很容易受到稅制改革的不良影響。
以這次上海試點(diǎn)的營(yíng)業(yè)稅改增值稅為例，可以發(fā)現(xiàn)，從改革最初的目的來看，是為了建立新的稅收制度，但是通過優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，減輕了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)了服務(wù)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，加快了我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變和經(jīng)濟(jì)模式的調(diào)整。上海試點(diǎn)的稅收方案，提高了裝卸搬運(yùn)服務(wù)和貨物運(yùn)輸服務(wù)的營(yíng)業(yè)稅，物流的配套服務(wù)也在原來的營(yíng)業(yè)稅的基礎(chǔ)上，轉(zhuǎn)變成增值稅時(shí)，提高了1個(gè)百分點(diǎn)。綜合以上分析，可以看出，調(diào)整后的稅率大大提高了。更值得注意的問題是，實(shí)行稅改后，占運(yùn)輸企業(yè)總成本35%的人力成本、路橋費(fèi)等，這些費(fèi)用不能抵扣，導(dǎo)致企業(yè)的實(shí)際稅率大幅增加，有些企業(yè)甚至要承擔(dān)2倍以上的稅收負(fù)擔(dān)。
3企業(yè)應(yīng)對(duì)稅改之策。
營(yíng)業(yè)稅改增值稅不僅可以解決我國(guó)稅收制度不合理的問題，還可以實(shí)現(xiàn)第三產(chǎn)業(yè)的結(jié)構(gòu)性減稅，降低產(chǎn)品的資源消耗，節(jié)省企業(yè)的生產(chǎn)成本，促進(jìn)消費(fèi)。企業(yè)在資金充足的情況下，企業(yè)的發(fā)展能力大大增強(qiáng)了。面對(duì)此次稅改，應(yīng)該從以下幾個(gè)方面出發(fā)，減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，不斷提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。
3.1采用合理、合法的方法減輕企業(yè)稅負(fù)。
營(yíng)業(yè)稅改征增值稅稅收論文篇十六
納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為同時(shí)適用免稅和零稅率規(guī)定的，納稅人可以選擇適用免稅或者零稅率。
本條是對(duì)稅收減免處理的規(guī)定。現(xiàn)行的增值稅稅收優(yōu)惠主要包括：直接免稅、減征稅款、即征即退(稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)退稅)、先征后返(財(cái)政部門負(fù)責(zé)退稅)等形式。銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)由營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，為實(shí)現(xiàn)試點(diǎn)納稅人原享受的營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策平穩(wěn)過渡，《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》(財(cái)稅[2019]106號(hào)附件3，以下簡(jiǎn)稱《試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》)明確了在試點(diǎn)期間試點(diǎn)納稅人可以享受的有關(guān)增值稅優(yōu)惠政策，具體如下：
(一)托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)。
托兒所、幼兒園，是指經(jīng)縣級(jí)以上教育部門審批成立、取得辦園許可證的實(shí)施0-6歲學(xué)前教育的機(jī)構(gòu)，包括公辦和民辦的托兒所、幼兒園、學(xué)前班、幼兒班、保育院、幼兒院。
公辦托兒所、幼兒園免征增值稅的收入是指，在省級(jí)財(cái)政部門和價(jià)格主管部門審核報(bào)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)收取的教育費(fèi)、保育費(fèi)。
民辦托兒所、幼兒園免征增值稅的收入是指，在報(bào)經(jīng)當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門備案并公示的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)收取的教育費(fèi)、保育費(fèi)。
超過規(guī)定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的收費(fèi)，以開辦實(shí)驗(yàn)班、特色班和興趣班等為由另外收取的費(fèi)用以及與幼兒入園掛鉤的贊助費(fèi)、支教費(fèi)等超過規(guī)定范圍的收入，不屬于免征增值稅的收入。
(二)養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)。
養(yǎng)老機(jī)構(gòu)，是指依照民政部《養(yǎng)老機(jī)構(gòu)設(shè)立許可辦法》(民政部令第48號(hào))設(shè)立并依法辦理登記的為老年人提供集中居住和照料服務(wù)的各類養(yǎng)老機(jī)構(gòu);養(yǎng)老服務(wù)，是指上述養(yǎng)老機(jī)構(gòu)按照民政部《養(yǎng)老機(jī)構(gòu)管理辦法》(民政部令第49號(hào))的規(guī)定，為收住的老年人提供的生活照料、康復(fù)護(hù)理、精神慰藉、文化娛樂等服務(wù)。
(三)殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)。
(四)婚姻介紹服務(wù)。
(五)殯葬服務(wù)。
殯葬服務(wù)，是指收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)由各地價(jià)格主管部門會(huì)同有關(guān)部門核定，或者實(shí)行政府指導(dǎo)價(jià)管理的遺體接運(yùn)(含抬尸、消毒)、遺體整容、遺體防腐、存放(含冷藏)、火化、骨灰寄存、吊唁設(shè)施設(shè)備租賃、墓穴租賃及管理等服務(wù)。
(六)殘疾人員本人為社會(huì)提供的服務(wù)。
(七)醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。
醫(yī)療機(jī)構(gòu)，是指依據(jù)國(guó)務(wù)院《醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理?xiàng)l例》(國(guó)務(wù)院令第149號(hào))及衛(wèi)生部《醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理?xiàng)l例實(shí)施細(xì)則》(衛(wèi)生部令第35號(hào))的規(guī)定，經(jīng)登記取得《醫(yī)療機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)許可證》的機(jī)構(gòu)，以及軍隊(duì)、武警部隊(duì)各級(jí)各類醫(yī)療機(jī)構(gòu)。具體包括:各級(jí)各類醫(yī)院、門診部(所)、社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心(站)、急救中心(站)、城鄉(xiāng)衛(wèi)生院、護(hù)理院(所)、療養(yǎng)院、臨床檢驗(yàn)中心，各級(jí)政府及有關(guān)部門舉辦的衛(wèi)生防疫站(疾病控制中心)、各種?？萍膊》乐握?所)，各級(jí)政府舉辦的婦幼保健所(站)、母嬰保健機(jī)構(gòu)、兒童保健機(jī)構(gòu)，各級(jí)政府舉辦的血站(血液中心)等醫(yī)療機(jī)構(gòu)。
本項(xiàng)所稱的醫(yī)療服務(wù)，是指醫(yī)療機(jī)構(gòu)按照不高于地(市)級(jí)以上價(jià)格主管部門會(huì)同同級(jí)衛(wèi)生主管部門及其他相關(guān)部門制定的醫(yī)療服務(wù)指導(dǎo)價(jià)格(包括政府指導(dǎo)價(jià)和按照規(guī)定由供需雙方協(xié)商確定的價(jià)格等)為就醫(yī)者提供《全國(guó)醫(yī)療服務(wù)價(jià)格項(xiàng)目規(guī)范》所列的各項(xiàng)服務(wù)，以及醫(yī)療機(jī)構(gòu)向社會(huì)提供衛(wèi)生防疫、衛(wèi)生檢疫的服務(wù)。
(八)從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)。
1.學(xué)歷教育，是指受教育者經(jīng)過國(guó)家教育考試或者國(guó)家規(guī)定的其他入學(xué)方式，進(jìn)入國(guó)家有關(guān)部門批準(zhǔn)的學(xué)校或者其他教育機(jī)構(gòu)學(xué)習(xí)，獲得國(guó)家承認(rèn)的學(xué)歷證書的教育形式。具體包括：
(1)初等教育：普通小學(xué)、成人小學(xué)。
(2)初級(jí)中等教育：普通初中、職業(yè)初中、成人初中。
(3)高級(jí)中等教育：普通高中、成人高中和中等職業(yè)學(xué)校(包括普通中專、成人中專、職業(yè)高中、技工學(xué)校)。
(4)高等教育：普通本?？啤⒊扇吮緦？?、網(wǎng)絡(luò)本?？啤⒀芯可?博士、碩士)、高等教育自學(xué)考試、高等教育學(xué)歷文憑考試。
2.從事學(xué)歷教育的學(xué)校，是指：
(1)普通學(xué)校。
(2)經(jīng)地(市)級(jí)以上人民政府或者同級(jí)政府的教育行政部門批準(zhǔn)成立、國(guó)家承認(rèn)其學(xué)員學(xué)歷的各類學(xué)校。
(3)經(jīng)省級(jí)及以上人力資源社會(huì)保障行政部門批準(zhǔn)成立的技工學(xué)校、高級(jí)技工學(xué)校。
(4)經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)成立的技師學(xué)院。
上述學(xué)校均包括符合規(guī)定的從事學(xué)歷教育的民辦學(xué)校，但不包括職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)等國(guó)家不承認(rèn)學(xué)歷的教育機(jī)構(gòu)。
3.提供教育服務(wù)免征增值稅的收入，是指對(duì)列入規(guī)定招生計(jì)劃的在籍學(xué)生提供學(xué)歷教育服務(wù)取得的收入，具體包括：經(jīng)有關(guān)部門審核批準(zhǔn)并按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)、課本費(fèi)、作業(yè)本費(fèi)、考試報(bào)名費(fèi)收入，以及學(xué)校食堂提供餐飲服務(wù)取得的伙食費(fèi)收入。除此之外的收入，包括學(xué)校以各種名義收取的贊助費(fèi)、擇校費(fèi)等，不屬于免征增值稅的范圍。
學(xué)校食堂是指依照《學(xué)校食堂與學(xué)生集體用餐衛(wèi)生管理規(guī)定》(教育部令第14號(hào))管理的學(xué)校食堂。
(九)學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)。
(十)農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治。
農(nóng)業(yè)機(jī)耕，是指在農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)中使用農(nóng)業(yè)機(jī)械進(jìn)行耕作(包括耕耘、種植、收割、脫粒、植物保護(hù)等)的業(yè)務(wù);排灌，是指對(duì)農(nóng)田進(jìn)行灌溉或者排澇的業(yè)務(wù);病蟲害防治，是指從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)的病蟲害測(cè)報(bào)和防治的業(yè)務(wù);農(nóng)牧保險(xiǎn)，是指為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動(dòng)植物提供保險(xiǎn)的業(yè)務(wù);相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)，是指與農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)業(yè)務(wù)相關(guān)以及為使農(nóng)民獲得農(nóng)牧保險(xiǎn)知識(shí)的技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù);家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治業(yè)務(wù)的免稅范圍，包括與該項(xiàng)服務(wù)有關(guān)的提供藥品和醫(yī)療用具的業(yè)務(wù)。
(十一)紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場(chǎng)所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門票收入。
(十二)寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入。
(十三)行政單位之外的其他單位收取的符合《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十條規(guī)定條件的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)。
(十四)個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。
(十五)個(gè)人銷售自建自用住房。
(十六)2019年12月31日前，公共租賃住房經(jīng)營(yíng)管理單位出租公共租賃住房。
公共租賃住房，是指納入省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市人民政府及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)批準(zhǔn)的公共租賃住房發(fā)展規(guī)劃和年度計(jì)劃，并按照《關(guān)于加快發(fā)展公共租賃住房的指導(dǎo)意見》(建保〔2019〕87號(hào))和市、縣人民政府制定的具體管理辦法進(jìn)行管理的公共租賃住房。
(十七)中國(guó)臺(tái)灣航運(yùn)公司、航空公司從事海峽兩岸海上直航、空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入。
中國(guó)臺(tái)灣航運(yùn)公司，是指取得交通運(yùn)輸部頒發(fā)的“中國(guó)臺(tái)灣海峽兩岸間水路運(yùn)輸許可證”且該許可證上注明的公司登記地址在中國(guó)臺(tái)灣的航運(yùn)公司。
中國(guó)臺(tái)灣航空公司，是指取得中國(guó)民用航空局頒發(fā)的“經(jīng)營(yíng)許可”或者依據(jù)《海峽兩岸空運(yùn)協(xié)議》和《海峽兩岸空運(yùn)補(bǔ)充協(xié)議》規(guī)定，批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)兩岸旅客、貨物和郵件不定期(包機(jī))運(yùn)輸業(yè)務(wù)，且公司登記地址在中國(guó)臺(tái)灣的航空公司。
(十八)納稅人提供的直接或者間接國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)。
1.納稅人提供直接或者間接國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，向委托方收取的全部國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)收入，以及向國(guó)際運(yùn)輸承運(yùn)人支付的國(guó)際運(yùn)輸費(fèi)用，必須通過金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行結(jié)算。
2.納稅人為大陸與香港、澳門、中國(guó)臺(tái)灣地區(qū)之間的貨物運(yùn)輸提供的貨物運(yùn)輸代理服務(wù)參照國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
3.委托方索取發(fā)票的，納稅人應(yīng)當(dāng)就國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)收入向委托方全額開具增值稅普通發(fā)票。
(十九)以下利息收入。
1.2019年12月31日前，金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款。
小額貸款，是指單筆且該農(nóng)戶貸款余額總額在10萬元(含本數(shù))以下的貸款。
所稱農(nóng)戶，是指長(zhǎng)期(一年以上)居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關(guān)鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長(zhǎng)期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國(guó)有農(nóng)場(chǎng)的職工和農(nóng)村個(gè)體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關(guān)鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國(guó)有經(jīng)濟(jì)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶;有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計(jì)單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。農(nóng)戶貸款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時(shí)的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。
2.國(guó)家助學(xué)貸款。
3.國(guó)債、地方政府債。
4.人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款。
5.住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放的個(gè)人住房貸款。
6.外匯管理部門在從事國(guó)家外匯儲(chǔ)備經(jīng)營(yíng)過程中,委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的外匯貸款。
7.統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息。
統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機(jī)構(gòu)借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應(yīng)全額繳納增值稅。
統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)，是指：
(1)企業(yè)集團(tuán)或者企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后，將所借資金分撥給下屬單位(包括獨(dú)立核算單位和非獨(dú)立核算單位，下同)，并向下屬單位收取用于歸還金融機(jī)構(gòu)或債券購(gòu)買方本息的業(yè)務(wù)。
(2)企業(yè)集團(tuán)向金融機(jī)構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后，由集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司與企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還貸款。
合同。
并分撥資金，并向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取本息，再轉(zhuǎn)付企業(yè)集團(tuán)，由企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一歸還金融機(jī)構(gòu)或債券購(gòu)買方的業(yè)務(wù)。
(二十)被撤銷金融機(jī)構(gòu)以貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價(jià)證券、票據(jù)等財(cái)產(chǎn)清償債務(wù)。
被撤銷金融機(jī)構(gòu)，是指經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)依法決定撤銷的金融機(jī)構(gòu)及其分設(shè)于各地的分支機(jī)構(gòu)，包括被依法撤銷的商業(yè)銀行、信托投資公司、財(cái)務(wù)公司、金融租賃公司、城市信用社和農(nóng)村信用社。除另有規(guī)定外，被撤銷金融機(jī)構(gòu)所屬、附屬企業(yè)，不享受被撤銷金融機(jī)構(gòu)增值稅免稅政策。
(二十一)保險(xiǎn)公司開辦的一年期以上人身保險(xiǎn)產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入。
一年期以上人身保險(xiǎn)，是指保險(xiǎn)期間為一年期及以上返還本利的人壽保險(xiǎn)、養(yǎng)老年金保險(xiǎn)，以及保險(xiǎn)期間為一年期及以上的健康保險(xiǎn)。
人壽保險(xiǎn)，是指以人的壽命為保險(xiǎn)標(biāo)的的人身保險(xiǎn)。
養(yǎng)老年金保險(xiǎn)，是指以養(yǎng)老保障為目的，以被保險(xiǎn)人生存為給付保險(xiǎn)金條件，并按約定的時(shí)間間隔分期給付生存保險(xiǎn)金的人身保險(xiǎn)。養(yǎng)老年金保險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)同時(shí)符合下列條件：
1.保險(xiǎn)合同約定給付被保險(xiǎn)人生存保險(xiǎn)金的年齡不得小于國(guó)家規(guī)定的退休年齡。
2.相鄰兩次給付的時(shí)間間隔不得超過一年。
健康保險(xiǎn)，是指以因健康原因?qū)е聯(lián)p失為給付保險(xiǎn)金條件的人身保險(xiǎn)。
上述免稅政策實(shí)行備案管理，具體備案管理辦法按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于一年期以上返還性人身保險(xiǎn)產(chǎn)品免征營(yíng)業(yè)稅審批事項(xiàng)取消后有關(guān)管理問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第65號(hào))規(guī)定執(zhí)行。
(二十二)下列金融商品轉(zhuǎn)讓收入。
1.合格境外投資者(qfii)委托境內(nèi)公司在我國(guó)從事證券買賣業(yè)務(wù)。
2.香港市場(chǎng)投資者(包括單位和個(gè)人)通過滬港通買賣上海證券交易所上市a股。
3.對(duì)香港市場(chǎng)投資者(包括單位和個(gè)人)通過基金互認(rèn)買賣內(nèi)地基金份額。
4.證券投資基金(封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金)管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券。
5.個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。
(二十三)金融同業(yè)往來利息收入。
1.金融機(jī)構(gòu)與人民銀行所發(fā)生的資金往來業(yè)務(wù)。包括人民銀行對(duì)一般金融機(jī)構(gòu)貸款，以及人民銀行對(duì)商業(yè)銀行的再貼現(xiàn)等。
2.銀行聯(lián)行往來業(yè)務(wù)。同一銀行系統(tǒng)內(nèi)部不同行、處之間所發(fā)生的資金賬務(wù)往來業(yè)務(wù)。
3.金融機(jī)構(gòu)間的資金往來業(yè)務(wù)。是指經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)，進(jìn)入全國(guó)銀行間同業(yè)拆借市場(chǎng)的金融機(jī)構(gòu)之間通過全國(guó)統(tǒng)一的同業(yè)拆借網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行的短期(一年以下含一年)無擔(dān)保資金融通行為。
4.金融機(jī)構(gòu)之間開展的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。
金融機(jī)構(gòu)是指：
(1)銀行：包括人民銀行、商業(yè)銀行、政策性銀行。
(2)信用合作社。
(3)證券公司。
(4)金融租賃公司、證券基金管理公司、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、證券投資基金。
(5)保險(xiǎn)公司。
(6)其他經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)成立且經(jīng)營(yíng)金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)等。
(二十四)同時(shí)符合下列條件的擔(dān)保機(jī)構(gòu)從事中小企業(yè)信用擔(dān)保或者再擔(dān)保業(yè)務(wù)取得的收入(不含信用評(píng)級(jí)、咨詢、培訓(xùn)等收入)3年內(nèi)免征增值稅：
1.已取得監(jiān)管部門頒發(fā)的融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)許可證，依法登記注冊(cè)為企(事)業(yè)法人，實(shí)收資本超過2019萬元。
2.平均年擔(dān)保費(fèi)率不超過銀行同期貸款基準(zhǔn)利率的50%。平均年擔(dān)保費(fèi)率=本期擔(dān)保費(fèi)收入/(期初擔(dān)保余額+本期增加擔(dān)保金額)×100%。
3.連續(xù)合規(guī)經(jīng)營(yíng)2年以上，資金主要用于擔(dān)保業(yè)務(wù)，具備健全的內(nèi)部管理制度和為中小企業(yè)提供擔(dān)保的能力，經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)突出，對(duì)受保項(xiàng)目具有完善的事前評(píng)估、事中監(jiān)控、事后追償與處置機(jī)制。
4.為中小企業(yè)提供的累計(jì)擔(dān)保貸款額占其兩年累計(jì)擔(dān)保業(yè)務(wù)總額的80%以上，單筆800萬元以下的累計(jì)擔(dān)保貸款額占其累計(jì)擔(dān)保業(yè)務(wù)總額的50%以上。
5.對(duì)單個(gè)受保企業(yè)提供的擔(dān)保余額不超過擔(dān)保機(jī)構(gòu)實(shí)收資本總額的10%，且平均單筆擔(dān)保責(zé)任金額最多不超過3000萬元人民幣。
6.擔(dān)保責(zé)任余額不低于其凈資產(chǎn)的3倍，且代償率不超過2%。
擔(dān)保機(jī)構(gòu)免征增值稅政策采取備案管理方式。符合條件的擔(dān)保機(jī)構(gòu)應(yīng)到所在地縣(市)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和同級(jí)中小企業(yè)管理部門履行規(guī)定的備案手續(xù)，自完成備案手續(xù)之日起，享受3年免征增值稅政策。3年免稅期滿后，符合條件的擔(dān)保機(jī)構(gòu)可按規(guī)定程序辦理備案手續(xù)后繼續(xù)享受該項(xiàng)政策。
具體備案管理辦法按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)免征營(yíng)業(yè)稅審批事項(xiàng)取消后有關(guān)管理問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第69號(hào))規(guī)定執(zhí)行，其中稅務(wù)機(jī)關(guān)的備案管理部門統(tǒng)一調(diào)整為縣(市)級(jí)國(guó)家稅務(wù)局。
營(yíng)業(yè)稅改征增值稅稅收論文篇十七
鄭州航空港實(shí)驗(yàn)區(qū)利用鄭州重要的內(nèi)陸交通樞紐的有利條件，加之鄭州航空港空域條件又比較好，航線接入較為方便，其產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)也很良好，形成互動(dòng)發(fā)展的良好態(tài)勢(shì)，因此成為我國(guó)首個(gè)被列為國(guó)家戰(zhàn)略一部分的航空港實(shí)驗(yàn)區(qū)，目前來看，鄭州航空港實(shí)驗(yàn)區(qū)的建設(shè)呈現(xiàn)蓬勃發(fā)展、快速前進(jìn)的態(tài)勢(shì)，但其發(fā)展時(shí)間比較短，尚處于開始階段，還需要一系列動(dòng)力機(jī)制的帶動(dòng)，需要國(guó)家政策的扶持和幫助，還有一些發(fā)展方面的問題需要解決。國(guó)家的“營(yíng)業(yè)稅改增值稅”政策可以通過結(jié)構(gòu)性減稅推動(dòng)鄭州航空港實(shí)驗(yàn)區(qū)的有效建設(shè)。
（一）總體稅負(fù)方面。
國(guó)家的“營(yíng)業(yè)稅改增值稅”改革可以改變交通運(yùn)輸行業(yè)存在的增值稅和營(yíng)業(yè)稅并繳的重復(fù)納稅現(xiàn)象，整個(gè)交通運(yùn)輸行業(yè)的整體稅負(fù)繁重且稅負(fù)分布很不均衡，在一定程度上不利于交通運(yùn)輸行業(yè)的發(fā)展和革新。而改革后交通運(yùn)輸行業(yè)只需繳納11%的增值稅，增值稅作為流轉(zhuǎn)稅的一部分，交通運(yùn)輸行業(yè)增值稅的減負(fù)必然會(huì)使交通運(yùn)輸行業(yè)的流轉(zhuǎn)稅總體稅負(fù)降低。鄭州航空港實(shí)驗(yàn)區(qū)作為交通運(yùn)輸行業(yè)的高科技產(chǎn)物，在“營(yíng)業(yè)稅改增值稅”稅收改革的背景下，鄭州航空港實(shí)驗(yàn)區(qū)正好可以抓緊時(shí)機(jī)，利用“營(yíng)業(yè)稅改增值稅”帶來的稅負(fù)減輕的好處，積極進(jìn)行航空港實(shí)驗(yàn)區(qū)的建設(shè)。綜上所述，國(guó)家的“營(yíng)業(yè)稅改增值稅”政策避免了鄭州航空港實(shí)驗(yàn)區(qū)重復(fù)納稅的問題，可以在一定程度上減輕鄭州航空港實(shí)驗(yàn)區(qū)的流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)，從而推進(jìn)鄭州航空港實(shí)驗(yàn)區(qū)的進(jìn)一步發(fā)展。但需要指出的是，在鄭州航空港實(shí)驗(yàn)區(qū)購(gòu)進(jìn)收入比重過低的情況下，其稅負(fù)可能會(huì)出現(xiàn)不降反增情況，原因則是稅費(fèi)抵扣。鄭州航空港實(shí)驗(yàn)區(qū)處于建設(shè)初期，需要購(gòu)進(jìn)大量設(shè)備和器材，固定資產(chǎn)的大量投資致使其有許多可以抵扣的內(nèi)容，稅負(fù)減輕。
（二）收入、費(fèi)用及利潤(rùn)方面。
實(shí)行“營(yíng)業(yè)稅改增值稅”之后，在費(fèi)用方面，會(huì)使鄭州航空港實(shí)驗(yàn)區(qū)的成本費(fèi)用項(xiàng)目下降，其中包括固定成本和流動(dòng)成本；在收入方面，會(huì)使鄭州航空港實(shí)驗(yàn)區(qū)的不含增值稅的收入規(guī)模降低。但是就收入和費(fèi)用降低速度方面，成本費(fèi)用的下降幅度明顯大于收入的'下降幅度，因此會(huì)使鄭州航空港實(shí)驗(yàn)區(qū)的利潤(rùn)增加。
（三）財(cái)務(wù)分析方面。
增值稅的記賬手法與之前的營(yíng)業(yè)稅有所不同，利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)收入的核算內(nèi)容由含營(yíng)業(yè)稅的含稅收入額改變?yōu)椴缓鲋刀惖亩惡笫杖腩~，利潤(rùn)率等方面也會(huì)受其影響，因此會(huì)對(duì)鄭州航空港實(shí)驗(yàn)區(qū)的財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)及結(jié)構(gòu)造成影響，從而進(jìn)一步影響鄭州航空港實(shí)驗(yàn)區(qū)的財(cái)務(wù)分析的數(shù)據(jù)。
（四）企業(yè)所得稅方面。
“營(yíng)業(yè)稅改增值稅”之后，會(huì)使航空港實(shí)驗(yàn)區(qū)稅前扣除項(xiàng)目減少，比如像可扣除的流轉(zhuǎn)稅減少，可扣除的成本費(fèi)用減少，購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生變化等，從而影響企業(yè)的所得稅。
（五）研發(fā)和創(chuàng)新方面。
“營(yíng)業(yè)稅改增值稅”之后，有利于鄭州航空港實(shí)驗(yàn)區(qū)增加研發(fā)投入，從而促進(jìn)了鄭州航空港實(shí)驗(yàn)區(qū)的研發(fā)和創(chuàng)新工作，可以改善和優(yōu)化鄭州航空港實(shí)驗(yàn)區(qū)的發(fā)展結(jié)構(gòu)，加之一系列的優(yōu)惠政策，更是增加了鄭州航空港實(shí)驗(yàn)區(qū)的研發(fā)和創(chuàng)新的積極性和意愿，從而促進(jìn)鄭州航空港實(shí)驗(yàn)區(qū)向更高層次發(fā)展。
（六）納稅申報(bào)、會(huì)計(jì)核算方面。
“營(yíng)業(yè)稅改增值稅”增加了交通運(yùn)輸行業(yè)的會(huì)計(jì)核算難度以及復(fù)雜程度，影響涉及資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表，可以有效促進(jìn)鄭州航空港實(shí)驗(yàn)區(qū)加強(qiáng)其會(huì)計(jì)核算工作，增強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理的重視，有效提高了鄭州航空港實(shí)驗(yàn)區(qū)財(cái)務(wù)核算的規(guī)范性，有利于加強(qiáng)其經(jīng)營(yíng)管理，提高鄭州航空港實(shí)驗(yàn)區(qū)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。
三、針對(duì)鄭州航空港試驗(yàn)區(qū)建設(shè)的建議。
鄭州航空港實(shí)驗(yàn)區(qū)的建設(shè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合當(dāng)下國(guó)家和政府的相關(guān)政策，抓住機(jī)遇，有效利用稅收改革后的有利影響，積極像國(guó)家政策靠攏，利用國(guó)家和政府這一動(dòng)力機(jī)制有效激勵(lì)技術(shù)創(chuàng)新，提高航空港的產(chǎn)業(yè)技術(shù)水平，優(yōu)化其產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，帶動(dòng)鄭州航空實(shí)驗(yàn)區(qū)建設(shè)的更好進(jìn)行。
四、結(jié)語(yǔ)。
筆者在闡述了國(guó)家“營(yíng)業(yè)稅改增值稅”政策的基礎(chǔ)上，結(jié)合鄭州航空港實(shí)驗(yàn)區(qū)建設(shè)本身的發(fā)展現(xiàn)狀，分析了營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)鄭州航空港實(shí)驗(yàn)區(qū)建設(shè)的主要影響，在此基礎(chǔ)上，指出鄭州航空港實(shí)驗(yàn)區(qū)的建設(shè)必須有效結(jié)合利用國(guó)家的稅收政策，方能快速高效健康發(fā)展，從而提高鄭州航空港實(shí)驗(yàn)區(qū)的創(chuàng)新能力，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，提高競(jìng)爭(zhēng)力，進(jìn)而促進(jìn)鄭州航空港實(shí)驗(yàn)區(qū)的建設(shè)和發(fā)展。
營(yíng)業(yè)稅改征增值稅稅收論文篇一
根據(jù)“財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》的通知”(財(cái)稅〔〕110號(hào))等相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)處理規(guī)定如下：
一、試點(diǎn)納稅人差額征稅的會(huì)計(jì)處理。
(一)一般納稅人的會(huì)計(jì)處理。
一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點(diǎn)期間按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額”專欄，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額;同時(shí)，“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等相關(guān)科目應(yīng)按經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算。
企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額)”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。
對(duì)于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額)”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目。
(二)小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)處理。
小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，按規(guī)定扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目。
企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目。
對(duì)于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目。
二、增值稅期末留抵稅額的會(huì)計(jì)處理。
試點(diǎn)地區(qū)兼有應(yīng)稅服務(wù)的原增值稅一般納稅人，截止到開始試點(diǎn)當(dāng)月月初的增值稅留抵稅額按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的.，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下增設(shè)“增值稅留抵稅額”明細(xì)科目。
開始試點(diǎn)當(dāng)月月初，企業(yè)應(yīng)按不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。待以后期間允許抵扣時(shí)，按允許抵扣的金額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目。
“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目期末余額應(yīng)根據(jù)其流動(dòng)性在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目列示。
三、取得過渡性財(cái)政扶持資金的會(huì)計(jì)處理。
試點(diǎn)納稅人在新老稅制轉(zhuǎn)換期間因?qū)嶋H稅負(fù)增加而向財(cái)稅部門申請(qǐng)取得財(cái)政扶持資金的，期末有確鑿證據(jù)表明企業(yè)能夠符合財(cái)政扶持政策規(guī)定的相關(guān)條件且預(yù)計(jì)能夠收到財(cái)政扶持資金時(shí)，按應(yīng)收的金額，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。待實(shí)際收到財(cái)政扶持資金時(shí)，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他應(yīng)收款”等科目。
四、增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額的會(huì)計(jì)處理。
(一)增值稅一般納稅人的會(huì)計(jì)處理。
按稅法有關(guān)規(guī)定，增值稅一般納稅人初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“減免稅款”專欄，用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額。
企業(yè)購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。貸記“遞延收益”科目。按期計(jì)提折舊，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“累計(jì)折舊”科目;同時(shí)，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。
企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。
(二)小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)處理。
按稅法有關(guān)規(guī)定，小規(guī)模納稅人初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目。
借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。
借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。
“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目期末如為借方余額，應(yīng)根據(jù)其流動(dòng)性在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目列示;如為貸方余額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目列示。
營(yíng)業(yè)稅改征增值稅稅收論文篇二
為配合營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作，制定了《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)處理規(guī)定》，下面是詳細(xì)內(nèi)容。
根據(jù)“財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》的通知”(財(cái)稅[]110號(hào))等相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)處理規(guī)定如下：
一、試點(diǎn)納稅人差額征稅的會(huì)計(jì)處理。
(一)一般納稅人的會(huì)計(jì)處理。
一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點(diǎn)期間按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額”專欄，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額;同時(shí)，“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等相關(guān)科目應(yīng)按經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算。
企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額)”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。
對(duì)于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額)”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目。
(二)小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)處理。
小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點(diǎn)期間按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的，按規(guī)定扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目。
企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。
對(duì)于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目。
二、增值稅期末留抵稅額的`會(huì)計(jì)處理。
試點(diǎn)地區(qū)兼有應(yīng)稅服務(wù)的原增值稅一般納稅人，截止到開始試點(diǎn)當(dāng)月月初的增值稅留抵稅額按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下增設(shè)“增值稅留抵稅額”明細(xì)科目。
開始試點(diǎn)當(dāng)月月初，企業(yè)應(yīng)按不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。待以后期間允許抵扣時(shí)，按允許抵扣的金額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目。
“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目期末余額應(yīng)根據(jù)其流動(dòng)性在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目列示。
三、取得過渡性財(cái)政扶持資金的會(huì)計(jì)處理。
試點(diǎn)納稅人在新老稅制轉(zhuǎn)換期間因?qū)嶋H稅負(fù)增加而向財(cái)稅部門申請(qǐng)取得財(cái)政扶持資金的，期末有確鑿證據(jù)表明企業(yè)能夠符合財(cái)政扶持政策規(guī)定的相關(guān)條件且預(yù)計(jì)能夠收到財(cái)政扶持資金時(shí)，按應(yīng)收的金額，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。待實(shí)際收到財(cái)政扶持資金時(shí)，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他應(yīng)收款”等科目。
四、增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額的會(huì)計(jì)處理。
(一)增值稅一般納稅人的會(huì)計(jì)處理。
按稅法有關(guān)規(guī)定，增值稅一般納稅人初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“減免稅款”專欄，用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額。
企業(yè)購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目，貸記“遞延收益”科目。按期計(jì)提折舊，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“累計(jì)折舊”科目;同時(shí)，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。
企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。
(二)小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)處理。
按稅法有關(guān)規(guī)定，小規(guī)模納稅人初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目。
企業(yè)購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“遞延收益”科目。按期計(jì)提折舊，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“累計(jì)折舊”科目;同時(shí)，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。
企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。
“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目期末如為借方余額，應(yīng)根據(jù)其流動(dòng)性在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目列示;如為貸方余額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目列示。
營(yíng)業(yè)稅改征增值稅稅收論文篇三
5.租賃服務(wù)。
租賃服務(wù)，包括融資租賃服務(wù)和經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。
(1)融資租賃服務(wù)，是指具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點(diǎn)的租賃活動(dòng)。即出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號(hào)、性能等條件購(gòu)入有形動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)租賃給承租人，合同期內(nèi)租賃物所有權(quán)屬于出租人，承租人只擁有使用權(quán)，合同期滿付清租金后，承租人有權(quán)按照殘值購(gòu)入租賃物，以擁有其所有權(quán)。不論出租人是否將租賃物銷售給承租人，均屬于融資租賃。
按照標(biāo)的物的不同，融資租賃服務(wù)可分為有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)和不動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)。
融資性售后回租不按照本稅目繳納增值稅。
(2)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)，是指在約定時(shí)間內(nèi)將有形動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權(quán)不變更的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
按照標(biāo)的物的不同，經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)可分為有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)和不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。
將建筑物、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)或者飛機(jī)、車輛等有形動(dòng)產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個(gè)人用于發(fā)布廣告，按照經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅。
車輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)(包括過路費(fèi)、過橋費(fèi)、過閘費(fèi)等)等按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅。
水路運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于經(jīng)營(yíng)租賃。
光租業(yè)務(wù)，是指運(yùn)輸企業(yè)將船舶在約定的時(shí)間內(nèi)出租給他人使用，不配備操作人員，不承擔(dān)運(yùn)輸過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，只收取固定租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
干租業(yè)務(wù)，是指航空運(yùn)輸企業(yè)將飛機(jī)在約定的時(shí)間內(nèi)出租給他人使用，不配備機(jī)組人員，不承擔(dān)運(yùn)輸過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，只收取固定租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
6.鑒證咨詢服務(wù)。
鑒證咨詢服務(wù)，包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。
(1)認(rèn)證服務(wù)，是指具有專業(yè)資質(zhì)的單位利用檢測(cè)、檢驗(yàn)、計(jì)量等技術(shù)，證明產(chǎn)品、服務(wù)、管理體系符合相關(guān)技術(shù)規(guī)范、相關(guān)技術(shù)規(guī)范的強(qiáng)制性要求或者標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
(2)鑒證服務(wù)，是指具有專業(yè)資質(zhì)的單位受托對(duì)相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行鑒證，發(fā)表具有證明力的意見的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括會(huì)計(jì)鑒證、稅務(wù)鑒證、法律鑒證、職業(yè)技能鑒定、工程造價(jià)鑒證、工程監(jiān)理、資產(chǎn)評(píng)估、環(huán)境評(píng)估、房地產(chǎn)土地評(píng)估、建筑圖紙審核、醫(yī)療事故鑒定等。
(3)咨詢服務(wù)，是指提供信息、建議、策劃、顧問等服務(wù)的活動(dòng)。包括金融、軟件、技術(shù)、財(cái)務(wù)、稅收、法律、內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)運(yùn)作、流程管理、健康等方面的咨詢。
翻譯服務(wù)和市場(chǎng)調(diào)查服務(wù)按照咨詢服務(wù)繳納增值稅。
7.廣播影視服務(wù)。
廣播影視服務(wù)，包括廣播影視節(jié)目(作品)的制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù)和播映(含放映，下同)服務(wù)。
(1)廣播影視節(jié)目(作品)制作服務(wù)，是指進(jìn)行專題(特別節(jié)目)、專欄、綜藝、體育、動(dòng)畫片、廣播劇、電視劇、電影等廣播影視節(jié)目和作品制作的服務(wù)。具體包括與廣播影視節(jié)目和作品相關(guān)的策劃、采編、拍攝、錄音、音視頻文字圖片素材制作、場(chǎng)景布置、后期的剪輯、翻譯(編譯)、字幕制作、片頭、片尾、片花制作、特效制作、影片修復(fù)、編目和確權(quán)等業(yè)務(wù)活動(dòng)。
(2)廣播影視節(jié)目(作品)發(fā)行服務(wù)，是指以分賬、買斷、委托等方式，向影院、電臺(tái)、電視臺(tái)、網(wǎng)站等單位和個(gè)人發(fā)行廣播影視節(jié)目(作品)以及轉(zhuǎn)讓體育賽事等活動(dòng)的報(bào)道及播映權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
(3)廣播影視節(jié)目(作品)播映服務(wù)，是指在影院、劇院、錄像廳及其他場(chǎng)所播映廣播影視節(jié)目(作品)，以及通過電臺(tái)、電視臺(tái)、衛(wèi)星通信、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視等無線或者有線裝置播映廣播影視節(jié)目(作品)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
8.商務(wù)輔助服務(wù)。
商務(wù)輔助服務(wù)，包括企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、人力資源服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)。
(1)企業(yè)管理服務(wù)，是指提供總部管理、投資與資產(chǎn)管理、市場(chǎng)管理、物業(yè)管理、日常綜合管理等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
(2)經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，是指各類經(jīng)紀(jì)、中介、代理服務(wù)。包括金融代理、知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理、貨物運(yùn)輸代理、代理報(bào)關(guān)、法律代理、房地產(chǎn)中介、職業(yè)中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等。
貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，是指接受貨物收貨人、發(fā)貨人、船舶所有人、船舶承租人或者船舶經(jīng)營(yíng)人的委托，以委托人的名義，為委托人辦理貨物運(yùn)輸、裝卸、倉(cāng)儲(chǔ)和船舶進(jìn)出港口、引航、靠泊等相關(guān)手續(xù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
代理報(bào)關(guān)服務(wù)，是指接受進(jìn)出口貨物的收、發(fā)貨人委托，代為辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
(3)人力資源服務(wù)，是指提供公共就業(yè)、勞務(wù)派遣、人才委托招聘、勞動(dòng)力外包等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
(4)安全保護(hù)服務(wù)，是指提供保護(hù)人身安全和財(cái)產(chǎn)安全，維護(hù)社會(huì)治安等的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括場(chǎng)所住宅保安、特種保安、安全系統(tǒng)監(jiān)控以及其他安保服務(wù)。
9.其他現(xiàn)代服務(wù)。
其他現(xiàn)代服務(wù)，是指除研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)和商務(wù)輔助服務(wù)以外的現(xiàn)代服務(wù)。
(七)生活服務(wù)。
生活服務(wù)，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動(dòng)。包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。
1.文化體育服務(wù)。
文化體育服務(wù)，包括文化服務(wù)和體育服務(wù)。
(1)文化服務(wù)，是指為滿足社會(huì)公眾文化生活需求提供的各種服務(wù)。包括：文藝創(chuàng)作、文藝表演、文化比賽，圖書館的圖書和資料借閱，檔案館的檔案管理，文物及非物質(zhì)遺產(chǎn)保護(hù)，組織舉辦宗教活動(dòng)、科技活動(dòng)、文化活動(dòng)，提供游覽場(chǎng)所。
(2)體育服務(wù)，是指組織舉辦體育比賽、體育表演、體育活動(dòng)，以及提供體育訓(xùn)練、體育指導(dǎo)、體育管理的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
2.教育醫(yī)療服務(wù)。
教育醫(yī)療服務(wù)，包括教育服務(wù)和醫(yī)療服務(wù)。
(1)教育服務(wù)，是指提供學(xué)歷教育服務(wù)、非學(xué)歷教育服務(wù)、教育輔助服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
學(xué)歷教育服務(wù)，是指根據(jù)教育行政管理部門確定或者認(rèn)可的招生和教學(xué)計(jì)劃組織教學(xué)，并頒發(fā)相應(yīng)學(xué)歷證書的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括初等教育、初級(jí)中等教育、高級(jí)中等教育、高等教育等。
非學(xué)歷教育服務(wù)，包括學(xué)前教育、各類培訓(xùn)、演講、講座、報(bào)告會(huì)等。
教育輔助服務(wù)，包括教育測(cè)評(píng)、考試、招生等服務(wù)。
(2)醫(yī)療服務(wù)，是指提供醫(yī)學(xué)檢查、診斷、治療、康復(fù)、預(yù)防、保健、接生、計(jì)劃生育、防疫服務(wù)等方面的服務(wù)，以及與這些服務(wù)有關(guān)的提供藥品、醫(yī)用材料器具、救護(hù)車、病房住宿和伙食的業(yè)務(wù)。
3.旅游娛樂服務(wù)。
旅游娛樂服務(wù)，包括旅游服務(wù)和娛樂服務(wù)。
(1)旅游服務(wù)，是指根據(jù)旅游者的要求，組織安排交通、游覽、住宿、餐飲、購(gòu)物、文娛、商務(wù)等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
(2)娛樂服務(wù)，是指為娛樂活動(dòng)同時(shí)提供場(chǎng)所和服務(wù)的業(yè)務(wù)。
具體包括：歌廳、舞廳、夜總會(huì)、酒吧、臺(tái)球、高爾夫球、保齡球、游藝(包括射擊、狩獵、跑馬、游戲機(jī)、蹦極、卡丁車、熱氣球、動(dòng)力傘、射箭、飛鏢)。
4.餐飲住宿服務(wù)。
餐飲住宿服務(wù)，包括餐飲服務(wù)和住宿服務(wù)。
(1)餐飲服務(wù)，是指通過同時(shí)提供飲食和飲食場(chǎng)所的方式為消費(fèi)者提供飲食消費(fèi)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
(2)住宿服務(wù)，是指提供住宿場(chǎng)所及配套服務(wù)等的活動(dòng)。包括賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營(yíng)性住宿場(chǎng)所提供的住宿服務(wù)。
5.居民日常服務(wù)。
居民日常服務(wù)，是指主要為滿足居民個(gè)人及其家庭日常生活需求提供的服務(wù)，包括市容市政管理、家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、照料和護(hù)理、救助救濟(jì)、美容美發(fā)、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴(kuò)印等服務(wù)。
6.其他生活服務(wù)。
其他生活服務(wù)，是指除文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)和居民日常服務(wù)之外的生活服務(wù)。
二、銷售無形資產(chǎn)。
銷售無形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。無形資產(chǎn)，是指不具實(shí)物形態(tài)，但能帶來經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。
技術(shù)，包括專利技術(shù)和非專利技術(shù)。
自然資源使用權(quán)，包括土地使用權(quán)、海域使用權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、取水權(quán)和其他自然資源使用權(quán)。
其他權(quán)益性無形資產(chǎn)，包括基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)、公共事業(yè)特許權(quán)、配額、經(jīng)營(yíng)權(quán)(包括特許經(jīng)營(yíng)權(quán)、連鎖經(jīng)營(yíng)權(quán)、其他經(jīng)營(yíng)權(quán))、經(jīng)銷權(quán)、分銷權(quán)、代理權(quán)、會(huì)員權(quán)、席位權(quán)、網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具、域名、名稱權(quán)、肖像權(quán)、冠名權(quán)、轉(zhuǎn)會(huì)費(fèi)等。
三、銷售不動(dòng)產(chǎn)。
銷售不動(dòng)產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。不動(dòng)產(chǎn)，是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物等。
建筑物，包括住宅、商業(yè)營(yíng)業(yè)用房、辦公樓等可供居住、工作或者進(jìn)行其他活動(dòng)的建造物。
構(gòu)筑物，包括道路、橋梁、隧道、水壩等建造物。
轉(zhuǎn)讓建筑物有限產(chǎn)權(quán)或者永久使用權(quán)的，轉(zhuǎn)讓在建的建筑物或者構(gòu)筑物所有權(quán)的，以及在轉(zhuǎn)讓建筑物或者構(gòu)筑物時(shí)一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)的，按照銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅。
營(yíng)業(yè)稅改征增值稅稅收論文篇四
【論文摘要】分稅制改革中之所以形成增值稅和營(yíng)業(yè)稅并立的制度，是為了保證地方政府獲得穩(wěn)定的財(cái)政收入來源。今天，在地方政府仍然沒有形成穩(wěn)定的財(cái)政收入來源的情況下，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅又將面臨諸多困難，本文將梳理營(yíng)業(yè)稅改征增值稅過程中所面臨的地方可用財(cái)力減少、如何體現(xiàn)稅收差異優(yōu)惠、政府間財(cái)政體制重構(gòu)等問題。
【論文關(guān)鍵詞】增值稅改征營(yíng)業(yè)稅;財(cái)政分權(quán);財(cái)政收入。
增值稅作為中國(guó)第一大稅種，于1月1日起在全國(guó)范圍內(nèi)允許所有行業(yè)的增值稅一般納稅人抵扣新購(gòu)入設(shè)備所含進(jìn)項(xiàng)稅額。目前，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)已在醞釀之中，上海改革試點(diǎn)方案已于11月17日落地。方案明確，自1月1日起，在上海市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。其中：交通運(yùn)輸業(yè)包括陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸;部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、有形動(dòng)產(chǎn)租賃和鑒證咨詢。并且規(guī)定在試點(diǎn)期間原歸屬試點(diǎn)地區(qū)的營(yíng)業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點(diǎn)地區(qū)。試點(diǎn)行業(yè)原營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策可以延續(xù)，并根據(jù)增值稅特點(diǎn)調(diào)整。納入改革試點(diǎn)的納稅人繳納的增值稅可按規(guī)定抵扣。在此之前，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅經(jīng)過了很長(zhǎng)時(shí)間的討論。這一決定終于使增值稅改革在政策實(shí)踐上邁出了實(shí)質(zhì)性的一步。
分稅制改革中之所以形成增值稅和營(yíng)業(yè)稅并立的制度，原因在于為了保證地方政府獲得穩(wěn)定的財(cái)政收入來源。今天，地方政府仍然沒有形成穩(wěn)定的財(cái)政收入來源，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅又將如何進(jìn)行呢?雖然本次試點(diǎn)方案明確規(guī)定：試點(diǎn)期間原歸屬試點(diǎn)地區(qū)的營(yíng)業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點(diǎn)地區(qū)。但這畢竟不是長(zhǎng)遠(yuǎn)之計(jì)，將增值稅推行至全行業(yè)，任然面臨著很多難題。
首先需要解決的一個(gè)問題是地方可用財(cái)力減少的問題。營(yíng)業(yè)稅改增值稅是1994年分稅制改革的歷史遺留問題。在目前的分稅制體制下，營(yíng)業(yè)稅是地方第一大稅種，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，中央分享75%，地方分享25%，營(yíng)業(yè)稅又是地方政府收入，即便稅收收入不變，地方政府收入也會(huì)減少75%?；诂F(xiàn)實(shí)，中央決定試點(diǎn)期間原歸屬試點(diǎn)地區(qū)的營(yíng)業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點(diǎn)地區(qū)，暫時(shí)擱置了在收入分配上的爭(zhēng)議，而優(yōu)先考慮了增值稅制度變革目標(biāo)，但這并不是長(zhǎng)遠(yuǎn)之計(jì)，當(dāng)試點(diǎn)推向全國(guó)，或是要進(jìn)行增值稅立法時(shí)，這一分享比例就不得不塵埃落定了，這是增值稅擴(kuò)圍將要面臨的最大問題。而此時(shí)地方將缺乏能提供穩(wěn)定收入的主體稅種，雖然從理論上，房產(chǎn)稅能擔(dān)當(dāng)?shù)胤街黧w稅種的角色，但我國(guó)房產(chǎn)稅尚處于試點(diǎn)階段，短期內(nèi)難以在全國(guó)范圍內(nèi)普遍推廣，而呼聲很高的資源稅也不足以在全國(guó)范圍內(nèi)擔(dān)任地方稅種的龍頭?；蛘甙凑宅F(xiàn)行試點(diǎn)的方案，改征增值稅后收入仍歸屬試點(diǎn)地區(qū)，那么理論上也存在地方財(cái)力小幅缺口彌補(bǔ)問題，是開征新的地方稅源，還是加大中央的財(cái)政轉(zhuǎn)移力度，還需要進(jìn)一步討論。
二、擴(kuò)大增值稅征收范圍所要差別規(guī)范的各類優(yōu)惠政策。
現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅分交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)九個(gè)稅目。那么，如果這些項(xiàng)目全面納入增值稅征收范圍后，是統(tǒng)一按現(xiàn)行的標(biāo)準(zhǔn)稅率17%征稅，還是另設(shè)一檔稅率?如果另設(shè)一檔稅率，稅率水平多高合適?從理論上說，增值稅是中性稅，它不會(huì)因生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的內(nèi)容不同而稅負(fù)不同，要求的稅率檔次相對(duì)要少。而營(yíng)業(yè)稅是行業(yè)差別稅率，體現(xiàn)著政府對(duì)特定行業(yè)的扶持和引導(dǎo)。若要將增值稅的征稅范圍覆蓋至營(yíng)業(yè)稅領(lǐng)域，則必然面臨這兩種理念的沖突。對(duì)此，如何注入產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠因子，在擴(kuò)大征稅范圍的同時(shí)按不同稅率征收，以體現(xiàn)對(duì)不同行業(yè)的優(yōu)惠策略。若進(jìn)一步分析企業(yè)所得稅政策的特點(diǎn)，則發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅的產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向政策主要集中于優(yōu)惠領(lǐng)域，而優(yōu)惠的重點(diǎn)在“創(chuàng)新”和“環(huán)保”，比如對(duì)企業(yè)從事環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，購(gòu)買研發(fā)設(shè)備，開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝等給予優(yōu)惠;稅率優(yōu)惠重點(diǎn)則在于小型微利企業(yè)及高新技術(shù)企業(yè)，這些優(yōu)惠政策具有普適性，但缺乏針對(duì)特定行業(yè)的優(yōu)惠、引導(dǎo)政策。
三、擴(kuò)大增值稅征收范圍所涉及到的政府間財(cái)政體制重構(gòu)及解決縣鄉(xiāng)財(cái)政的問題。
縣域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?fàn)顩r如何，直接關(guān)系到中國(guó)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的整體發(fā)展?fàn)顩r?，F(xiàn)行的分稅制是中央先行決定與省以下分稅，然后是省決定與市以下分稅。到后來，特別是農(nóng)村稅費(fèi)改革之后，基層政府失去了最重要的財(cái)源。目前其實(shí)就是要通過“省管縣”的財(cái)政體系的調(diào)整，來保障縣一級(jí)在公共服務(wù)和社會(huì)管理上的財(cái)力投入。財(cái)力是當(dāng)務(wù)之急，用財(cái)政體制，保障縣一級(jí)在公共服務(wù)上的投入，約束縣一級(jí)財(cái)力的濫用。因此，當(dāng)我們?cè)谘芯咳绾胃母锖屯晟剖∫韵仑?cái)政體制的同時(shí)，更應(yīng)該關(guān)注涉及營(yíng)業(yè)稅轉(zhuǎn)征增值稅的整個(gè)財(cái)政體制的問題。
從收入的角度來說，五級(jí)政府架構(gòu)違背了“分稅種形成不同層級(jí)政府收入”的分稅制基本規(guī)定性，使分稅制在收入劃分方面得不到最低限度的可行性，與分稅分級(jí)財(cái)政的逐漸到位之間不相容，而三級(jí)政府可以實(shí)現(xiàn)省以下財(cái)政收入的規(guī)范劃分，解決分稅分級(jí)體制和現(xiàn)在省以下理不清的財(cái)政體制難題;從支出的角度來說，市政府基于政績(jī)的需要，往往集中縣財(cái)力建設(shè)地級(jí)市，從而富了一個(gè)地級(jí)市，窮了諸多縣和鄉(xiāng)鎮(zhèn)，形成“市壓縣”、“市刮縣”的局面。而縣在市的行政壓力下，又將財(cái)政收支的壓力，通過層層分解，壓到了基層的廣大農(nóng)村，進(jìn)而使得越往基層地方政府的財(cái)政越是困難。因此，現(xiàn)有的財(cái)政體制沒能較好地對(duì)各級(jí)政府的事權(quán)進(jìn)行劃分，進(jìn)而導(dǎo)致了縣鄉(xiāng)兩級(jí)政府履行事權(quán)所需財(cái)力與其可用財(cái)力高度不對(duì)稱，必須削弱市級(jí)政府的.財(cái)權(quán)甚至取消才能有效地緩解縣鄉(xiāng)財(cái)政困難。
在增值稅“擴(kuò)圍”后，為了彌補(bǔ)地方財(cái)政收入的損失，一個(gè)思路是相應(yīng)提高增值稅的地方分享比例。然而，這顯然會(huì)進(jìn)一步加劇現(xiàn)行增值稅收入分享體制的弊病。鑒于此，希望能夠借著增值稅“擴(kuò)圍”這一契機(jī)，重新構(gòu)建我國(guó)政府間財(cái)政體制。這一體制不應(yīng)僅僅著眼于提高地方的分享比例，而應(yīng)該能更為科學(xué)、更為合理地在中央和省、省和市、縣之間劃分收入。但是，建立這樣一個(gè)新的體制對(duì)既有利益分配格局的沖擊也是顯而易見的，在這一體制中如何兼顧各方面的利益，從而獲取地方政府的支持，將是增值稅“擴(kuò)圍”改革能否取得成功的關(guān)鍵。
營(yíng)業(yè)稅改征增值稅稅收論文篇五
摘要：在貫徹科學(xué)發(fā)展觀、加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展轉(zhuǎn)變的新形勢(shì)下，為了免除重復(fù)征稅制約而在總體上減輕稅負(fù)，有序承接國(guó)內(nèi)外產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)。提升服務(wù)水準(zhǔn)，進(jìn)而有利于改善民生，并助益于擴(kuò)大內(nèi)需、推進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)換代，加快轉(zhuǎn)變生產(chǎn)方式。本文就營(yíng)改增在工程勘察設(shè)計(jì)行業(yè)的影響進(jìn)行初探。
關(guān)鍵字：營(yíng)改增，工程勘察設(shè)計(jì)，營(yíng)業(yè)稅，增值稅。
這次試點(diǎn)包括1個(gè)交通運(yùn)輸業(yè)和6個(gè)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，適用增值稅率分別為交通運(yùn)輸業(yè)11%，研發(fā)和技術(shù)，信息技術(shù)，文化創(chuàng)意，物流輔助，鑒證咨詢6%，有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)17%.工程勘察設(shè)計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)范圍主要是工程前期咨詢(可行性研究，項(xiàng)目評(píng)估，招投標(biāo)代理)，工程勘察，工程設(shè)計(jì)，工程總承包，工程監(jiān)理，工程造價(jià)審計(jì)等，分別屬于研發(fā)和技術(shù)服務(wù)，文化創(chuàng)意服務(wù)，監(jiān)證咨詢服務(wù)，納入本次營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，工程勘察設(shè)計(jì)單位由營(yíng)業(yè)稅納稅人轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋刀惣{稅人，應(yīng)稅服務(wù)年銷售額500萬元(含500萬)以上為一般納稅人，按照當(dāng)期應(yīng)稅服務(wù)銷售額(不含稅)和6%的增值稅率計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額，在扣除當(dāng)期購(gòu)買的應(yīng)稅產(chǎn)品和服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額后，凈額為應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)和繳納的當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額.應(yīng)稅服務(wù)年銷售額500萬元以下的為小規(guī)模納稅人，按照當(dāng)期應(yīng)稅服務(wù)銷售額(不含稅)和3%的征收率計(jì)算交納增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅對(duì)工程勘察設(shè)計(jì)單位的.稅負(fù)影響如何?影響多少?本文作簡(jiǎn)單分析，擬拋磚引玉，與大家共同探討.
一、對(duì)小規(guī)模納稅人的稅負(fù)影響：
500萬元以下的部份乙，丙級(jí)工程勘察設(shè)計(jì)單位和設(shè)計(jì)事務(wù)所為小規(guī)模納稅人，按照當(dāng)期應(yīng)稅服務(wù)銷售額(不含稅)和3%的征收率計(jì)算交納增值稅，原來的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，，稅率下降40%，稅收基數(shù)減小(營(yíng)業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅，增值稅為價(jià)外稅)，增值稅比營(yíng)業(yè)稅少交相應(yīng)城建教育等附加費(fèi)也減少，按照設(shè)計(jì)收入400萬元成本費(fèi)用350萬元的事務(wù)所為例:應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為400*5%=20萬元，城建教育等附加費(fèi)(按營(yíng)業(yè)稅14%)20*.14=2.8萬元，所得稅為(400-350-20-2.8)*25%=6.8萬元，總稅負(fù)為(20+2.8+6.8)/400=7.4%.改征增值稅后，應(yīng)交增值稅為(400/1+3%)*3%=11.65萬元，城建教育等附加費(fèi)(按營(yíng)業(yè)稅14%)11.65*.14=1.631萬元，所得稅為[(400/1+3%)-350-11.65-1.631)]*25%=6.27萬元，總稅負(fù)為(11.65+1.631+6.27)/400=4.89%，下降了(4.89-7.4)/7.4=33.3%，充分享受到了稅改的好處.
二：對(duì)一般納稅人的稅負(fù)影響。
營(yíng)業(yè)稅改征增值稅稅收論文篇六
您好!春光無限好，惠民正當(dāng)時(shí)。經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自5月1日起，全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅(以下簡(jiǎn)稱“營(yíng)改增”)改革試點(diǎn)，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)納入此次試點(diǎn)范圍，由繳納營(yíng)業(yè)稅改為繳納增值稅。
“營(yíng)改增”是黨中央、國(guó)務(wù)院推出的一項(xiàng)重大稅制改革措施，也是充分釋放稅收政策紅利的重大惠民行動(dòng)。作為“營(yíng)改增”納稅人，您與我們將有幸全程參與和見證此次改革。根據(jù)改革方案,營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，一般納稅人采取銷項(xiàng)稅額減進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算應(yīng)納稅額;小規(guī)模納稅人可選擇按征收率計(jì)算應(yīng)納稅額;未達(dá)起征點(diǎn)納稅人免征增值稅;企業(yè)的.新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍，打通了抵扣鏈條，加大企業(yè)減負(fù)力度，促進(jìn)擴(kuò)大有效投資。
職責(zé)有界，服務(wù)無邊。在市委、市政府的堅(jiān)強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)下，市國(guó)稅、地稅部門正緊鑼密鼓，精誠(chéng)合作，穩(wěn)健推進(jìn)“營(yíng)改增”改革試點(diǎn)平安落地，無縫銜接，保證我市首批1815戶“營(yíng)改增”納稅人5月1日順利開具增值稅發(fā)票，6月1日順利進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)。
此次“營(yíng)改增”改革工作涉及信息采集、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、稅控安裝、發(fā)票換版、發(fā)票開具、納稅申報(bào)等事宜。為此，真誠(chéng)期待與您的密切合作，攜手共進(jìn)，確?！盃I(yíng)改增”試點(diǎn)工作平穩(wěn)實(shí)施。
未盡事宜，請(qǐng)致電*******(市國(guó)稅局稅政科科長(zhǎng)葉裕平)，*******(市國(guó)稅局征管科科長(zhǎng)王志平)，*******(市國(guó)稅局納科服務(wù)科科長(zhǎng)曾純)咨詢。
石首市國(guó)家稅務(wù)局石首市地方稅務(wù)局20x月x日。
營(yíng)業(yè)稅改征增值稅稅收論文篇七
摘要：雖然營(yíng)業(yè)稅改征增值稅取得良好的社會(huì)效益，但是營(yíng)業(yè)稅改征增值稅在稅收制度銜接、稅收征管以及財(cái)政分配方面也存在諸多問題亟待解決。本文就營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的難點(diǎn)進(jìn)行了淺顯的探析，并提出建議。關(guān)鍵詞：營(yíng)業(yè)稅；增值稅；稅改；難點(diǎn)引言，我國(guó)營(yíng)業(yè)稅改正增值稅方案提出，20，我國(guó)營(yíng)業(yè)稅改增值稅在部分行業(yè)交通業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)部分試點(diǎn)。隨著營(yíng)業(yè)稅改增值稅日益深入發(fā)展，諸多行業(yè)和試點(diǎn)的稅負(fù)得到極大的改善，不僅有利于營(yíng)業(yè)稅重復(fù)征稅，促進(jìn)市場(chǎng)細(xì)化和分工協(xié)作發(fā)展，而且有利于第二產(chǎn)業(yè)與第三產(chǎn)業(yè)融合，同時(shí)對(duì)我國(guó)出口稅收環(huán)境的改善也大有裨益[1]。雖然營(yíng)業(yè)稅改征增值稅取得良好的社會(huì)效益，但是營(yíng)業(yè)稅改征增值稅在稅收制度銜接、稅收征管以及財(cái)政分配方面也存在諸多問題亟待解決。本文就營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的難點(diǎn)進(jìn)行了淺顯的探析，并提出建議。1.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的必要性1.1營(yíng)業(yè)稅存在重復(fù)征稅營(yíng)業(yè)稅的征收涉及的行業(yè)較多，比如交通運(yùn)輸業(yè)、金融業(yè)、建筑安裝業(yè)等，在這些行業(yè)中，其中的流通環(huán)節(jié)繁雜，而營(yíng)業(yè)稅在征收過程中是針對(duì)這些行業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)，其計(jì)稅依據(jù)就是各個(gè)環(huán)節(jié)的營(yíng)業(yè)額，這樣的征稅方式就造成對(duì)同一勞務(wù)的多次重復(fù)征稅，加重了行業(yè)運(yùn)行的稅負(fù)，使第三產(chǎn)業(yè)的'發(fā)展受到了較大的限制，不利于第三產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展[2]。1.2營(yíng)業(yè)稅破壞了增值稅征收鏈條的完整性增值稅的征收范圍涉及的是貨物和加工、修理、修配等勞務(wù)方面，而營(yíng)業(yè)稅征收范圍涉及的是不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)等勞務(wù)，其中就涵蓋了交通運(yùn)輸業(yè)。交通運(yùn)輸業(yè)作為生產(chǎn)、銷售的中間環(huán)節(jié)，與增值稅所涉及的生產(chǎn)、加工、銷售有著緊密的聯(lián)系，對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)加收營(yíng)業(yè)稅，則會(huì)導(dǎo)致增值稅的抵扣鏈條受到影響，對(duì)于抵扣鏈條不完整部位的征收范圍難以明確，從而造成稅企之間的分歧，使稅收征管的難度增加。再加上，我國(guó)營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)水平因地區(qū)因素的影響而有所不同，相對(duì)來說，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)較大，而經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)的稅負(fù)水平則較低，使得營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)總體不公。1.3增值稅抵扣不徹底雖然增值稅通過允許抵扣生產(chǎn)型固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅，使得企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)大大減輕，但是允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)圈定在同生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的固定資產(chǎn)，而在圈定范圍之外的固定資產(chǎn)則不能進(jìn)行抵扣，從而造成增值稅抵扣不徹底，使得實(shí)現(xiàn)消費(fèi)型增值稅的目的難以實(shí)現(xiàn)，也導(dǎo)致因抵扣不徹底而形成間接的重復(fù)征稅現(xiàn)象。通過營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，能有效優(yōu)化我國(guó)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，減少營(yíng)業(yè)稅重復(fù)征稅，進(jìn)而促進(jìn)市場(chǎng)分工細(xì)化和協(xié)作發(fā)展，同時(shí)有利于完善和延生第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)增值稅抵扣鏈條，使第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)能夠很好的融合發(fā)展，此外，對(duì)建立起貨物與勞務(wù)領(lǐng)域增值稅出口退稅制度大有卑益，有利于我國(guó)出口稅收環(huán)境的全面改善。2.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的難點(diǎn)2.1中英與地方的財(cái)政體制問題由于長(zhǎng)期以來，地方財(cái)政收入主要依賴營(yíng)業(yè)稅，據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，營(yíng)業(yè)稅正在地方財(cái)政收入中占據(jù)較大比重，約達(dá)地方財(cái)政收入的2/5以上，同時(shí)也是地方財(cái)政預(yù)算的重要組成部分。而營(yíng)業(yè)稅改征增值稅則會(huì)使地方稅收大大減少，從而使地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨巨大的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)由于財(cái)政預(yù)算的減少，也會(huì)導(dǎo)致地方政府的公共服務(wù)能力大為消弱，從而使地方政府在執(zhí)行中央產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策的力度降低，最終對(duì)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成不利影響。而且營(yíng)業(yè)稅改征增值稅可能會(huì)引起地方政府預(yù)算外收入的膨脹，導(dǎo)致亂收費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重。因此，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅能否在全國(guó)推行，需要考慮地方政府支持的這一政治因素。2.2特殊行業(yè)的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅推進(jìn)難點(diǎn)在實(shí)行增值稅的多數(shù)國(guó)家中，對(duì)于金融服務(wù)行業(yè)會(huì)實(shí)行不同程度的免稅。相對(duì)來說，發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)金融服務(wù)行業(yè)的免稅相對(duì)較多，而發(fā)展中國(guó)免稅較多。我國(guó)稅法中規(guī)定，對(duì)金融服務(wù)業(yè)按金融保險(xiǎn)業(yè)稅目征收營(yíng)業(yè)稅，稅率為5%，并按照規(guī)定的營(yíng)業(yè)稅稅額附征城市維修建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。然而，目前，我國(guó)增值稅覆蓋范圍較窄，尤其表現(xiàn)在金融行業(yè)和公共服務(wù)業(yè)。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的作用巨大，但并不能全部解決行業(yè)發(fā)展的問題，對(duì)于部分特殊行業(yè)完全免稅也并非最優(yōu)選擇，因此，在對(duì)特殊行業(yè)該采取何種方式進(jìn)行處理，還需要同我國(guó)的具體國(guó)情來深入分析。在營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的過程中，應(yīng)對(duì)于未解決的難題應(yīng)統(tǒng)籌考慮，力求穩(wěn)妥推進(jìn)，避免貿(mào)然全面鋪開[3]。2.3部分行業(yè)稅負(fù)加重問題營(yíng)業(yè)稅改征增值稅最主要的目的就是避免重復(fù)征稅，從而使企業(yè)的稅負(fù)得到緩解。而目前營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)情況顯示，雖然從總體上看，稅負(fù)水平下降了，但是部分行業(yè)如物流業(yè)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)的稅負(fù)水平不但沒有降低，反而呈現(xiàn)上升趨勢(shì)，這就與營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的初衷相違背。相關(guān)調(diào)查顯示，實(shí)行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，及時(shí)貨物運(yùn)輸企業(yè)發(fā)生可抵扣購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目中全部可以取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，而增值稅的稅負(fù)水平也相對(duì)較高，其稅負(fù)率為4.3%左右，相對(duì)營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)來說，增加了1.2倍左右。這種因抵扣鏈條不完善而造成營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后部分行業(yè)稅負(fù)不減反增現(xiàn)象，需要進(jìn)一步全行業(yè)覆蓋增值稅。3.推進(jìn)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的措施3.1推進(jìn)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的政策建議首先，稅收收入歸屬上，稅收改革地區(qū)仍實(shí)行現(xiàn)行財(cái)政體制，改征增值稅仍歸屬改征試點(diǎn)地區(qū)，因地區(qū)試點(diǎn)導(dǎo)致的財(cái)政減收，應(yīng)由中央和地方分別負(fù)擔(dān)。其次，通過營(yíng)業(yè)稅改征增值稅能使地方重復(fù)征稅問題得到解決的，則取消營(yíng)業(yè)稅，試點(diǎn)行業(yè)的原營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策仍可以延續(xù)，針對(duì)具體情況，試點(diǎn)地區(qū)應(yīng)采取相應(yīng)的過渡政策，從而使?fàn)I業(yè)稅改征增值稅得以順利推進(jìn)。再次，對(duì)于跨地區(qū)的稅種協(xié)調(diào)方面，對(duì)于稅改試點(diǎn)地區(qū)，在異地繳納的營(yíng)業(yè)稅，允許計(jì)算繳納增值稅時(shí)進(jìn)行抵減，而非稅改試點(diǎn)地區(qū)，則按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅相關(guān)規(guī)定征收營(yíng)業(yè)稅。此外，對(duì)于增值稅抵扣政策銜接上，現(xiàn)有增值稅納稅人取得的增值稅專用發(fā)票，可按照現(xiàn)行規(guī)定進(jìn)行抵扣進(jìn)稅額[4]。3.2對(duì)特殊行業(yè)實(shí)行增值稅零稅率或免稅一般情況下，政府鼓勵(lì)的行業(yè)和產(chǎn)品才實(shí)行增值稅零稅率，為了鼓勵(lì)部分特殊行業(yè)發(fā)展，適當(dāng)選擇少數(shù)項(xiàng)目事項(xiàng)零稅率或免稅，顯得十分必要。對(duì)于政府和非營(yíng)利組織所提供的服務(wù)事項(xiàng)增值稅零稅率，如社會(huì)保障、社會(huì)福利、公共交通、公立醫(yī)院和學(xué)校等，避免對(duì)社會(huì)資源的虛耗。3.3加大政府轉(zhuǎn)移支付力度為了使?fàn)I業(yè)稅改征增值稅順利推進(jìn)，應(yīng)重視專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付和一般性轉(zhuǎn)移支付在彌補(bǔ)地方收入損失方面的作用。專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付有利于一般性轉(zhuǎn)移支付無法解決問題的解決，而一般性轉(zhuǎn)移具有靈活性，政府加大對(duì)一般性轉(zhuǎn)移支付使用效率的提升，有利于專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付。對(duì)于一般性轉(zhuǎn)移支付應(yīng)科學(xué)合理，對(duì)于專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)督，從而使我國(guó)公共財(cái)政目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。4.結(jié)語(yǔ)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅是我國(guó)稅制改革和增值稅制度改革的重中之重，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)方式的轉(zhuǎn)變、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整等都有諸多深遠(yuǎn)影響。隨著營(yíng)業(yè)稅改征增值稅推進(jìn)，我國(guó)相關(guān)產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)水平必將得到極大提高。（作者單位：河南省地質(zhì)礦產(chǎn)勘查開發(fā)局第四地質(zhì)礦產(chǎn)調(diào)查院）參考文獻(xiàn)[1]盧佳穎，息明東.我國(guó)現(xiàn)行生產(chǎn)型增值稅的弊端和改進(jìn)方法[j].佳木斯大學(xué)社會(huì)科學(xué)學(xué)報(bào).（04）：105-106.[2]楊啟浩，鄒小康，施長(zhǎng)友.關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的幾點(diǎn)思考[j].商業(yè)會(huì)計(jì).（12）：331-332.[3]鄧奕羿.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅相關(guān)問題文獻(xiàn)綜述：1994―[j].中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)研究生學(xué)報(bào).2012（03）：133-136.[4]王，徐瀟鶴，鄭珩.《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》及相關(guān)政策解讀[j].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)（理財(cái)版）.2012（04）：261-263.
營(yíng)業(yè)稅改征增值稅稅收論文篇八
目前，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)已在醞釀之中，上海改革試點(diǎn)方案已于11月17日落地。方案明確，自2017年1月1日起，在上海市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。其中：交通運(yùn)輸業(yè)包括陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸;部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、有形動(dòng)產(chǎn)租賃和鑒證咨詢。并且規(guī)定在試點(diǎn)期間原歸屬試點(diǎn)地區(qū)的營(yíng)業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點(diǎn)地區(qū)。試點(diǎn)行業(yè)原營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策可以延續(xù)，并根據(jù)增值稅特點(diǎn)調(diào)整。納入改革試點(diǎn)的納稅人繳納的增值稅可按規(guī)定抵扣。在此之前，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅經(jīng)過了很長(zhǎng)時(shí)間的討論。這一決定終于使增值稅改革在政策實(shí)踐上邁出了實(shí)質(zhì)性的一步。
分稅制改革中之所以形成增值稅和營(yíng)業(yè)稅并立的制度，原因在于為了保證地方政府獲得穩(wěn)定的財(cái)政收入來源。今天，地方政府仍然沒有形成穩(wěn)定的財(cái)政收入來源，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅又將如何進(jìn)行呢?雖然本次試點(diǎn)方案明確規(guī)定：試點(diǎn)期間原歸屬試點(diǎn)地區(qū)的營(yíng)業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點(diǎn)地區(qū)。但這畢竟不是長(zhǎng)遠(yuǎn)之計(jì)，將增值稅推行至全行業(yè)，任然面臨著很多難題。
首先需要解決的一個(gè)問題是地方可用財(cái)力減少的問題。營(yíng)業(yè)稅改增值稅是1994年分稅制改革的歷史遺留問題。在目前的分稅制體制下，營(yíng)業(yè)稅是地方第一大稅種，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，中央分享75%，地方分享25%，營(yíng)業(yè)稅又是地方政府收入，即便稅收收入不變，地方政府收入也會(huì)減少75%?；诂F(xiàn)實(shí)，中央決定試點(diǎn)期間原歸屬試點(diǎn)地區(qū)的營(yíng)業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點(diǎn)地區(qū)，暫時(shí)擱置了在收入分配上的爭(zhēng)議，而優(yōu)先考慮了增值稅制度變革目標(biāo)，但這并不是長(zhǎng)遠(yuǎn)之計(jì)，當(dāng)試點(diǎn)推向全國(guó)，或是要進(jìn)行增值稅立法時(shí)，這一分享比例就不得不塵埃落定了，這是增值稅擴(kuò)圍將要面臨的最大問題。而此時(shí)地方將缺乏能提供穩(wěn)定收入的主體稅種，雖然從理論上，房產(chǎn)稅能擔(dān)當(dāng)?shù)胤街黧w稅種的角色，但我國(guó)房產(chǎn)稅尚處于試點(diǎn)階段，短期內(nèi)難以在全國(guó)范圍內(nèi)普遍推廣，而呼聲很高的資源稅也不足以在全國(guó)范圍內(nèi)擔(dān)任地方稅種的龍頭。或者按照現(xiàn)行試點(diǎn)的方案，改征增值稅后收入仍歸屬試點(diǎn)地區(qū)，那么理論上也存在地方財(cái)力小幅缺口彌補(bǔ)問題，是開征新的地方稅源，還是加大中央的財(cái)政轉(zhuǎn)移力度，還需要進(jìn)一步討論。
營(yíng)業(yè)稅改征增值稅稅收論文篇九
摘要：目前我國(guó)已經(jīng)開始了現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)改增的試點(diǎn)工作，但是營(yíng)改增的試點(diǎn)效果還并不十分顯著，還需要針對(duì)營(yíng)改增試點(diǎn)過程中暴露出的問題加以充分地探討，著力找出影響營(yíng)改增推進(jìn)的關(guān)鍵因素，全面提升營(yíng)改增的推進(jìn)效率。
關(guān)鍵詞：現(xiàn)代服務(wù)業(yè);營(yíng)改增;試點(diǎn)意義;配套措施。
本文從現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)改增存在的問題入手，探討營(yíng)改增應(yīng)遵循的基本原則，找出有效的營(yíng)改增推進(jìn)策略，從而為我國(guó)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)發(fā)展指明新的方向。
1現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)的具體原因。
1.1現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的稅負(fù)沉重。
相較于發(fā)達(dá)國(guó)家，我國(guó)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展不僅經(jīng)歷著轉(zhuǎn)型的陣痛，同時(shí)還要面臨沉重的稅負(fù)負(fù)擔(dān)，改革納稅方式不僅可以提升現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展效率，而且形成良好的產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)模式。首先，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅率稅種復(fù)雜，這與服務(wù)行業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況存在著較大的矛盾，不同類型服務(wù)企業(yè)稅率差距影響了行業(yè)發(fā)展整體趨勢(shì)，導(dǎo)致現(xiàn)代服務(wù)業(yè)缺乏良好的循環(huán)機(jī)制，某些高額的稅率甚至直接影響了其在國(guó)際上的競(jìng)爭(zhēng)能力。其次，從我國(guó)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)整個(gè)納稅情況與其他的行業(yè)的對(duì)比來看，營(yíng)業(yè)稅納稅率也普遍較高，實(shí)際上突顯了我國(guó)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)過重問題。
1.2現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的現(xiàn)代需要。
我國(guó)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)資料與勞動(dòng)力的比例較高，大多數(shù)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)都是勞動(dòng)密集型企業(yè)，在征收營(yíng)業(yè)稅的現(xiàn)實(shí)情況下，不僅企業(yè)可用于發(fā)展的資金較少，而且發(fā)展的速度相對(duì)較慢，在勞動(dòng)力成本不斷增加的前提下，再加重其營(yíng)業(yè)稅負(fù)擔(dān)，會(huì)給現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)帶來較大的負(fù)擔(dān)。首先，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況決定了必須試點(diǎn)改革增值稅，走出現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)發(fā)展的新路徑，實(shí)現(xiàn)輕裝上陣的目的。其次，改征增值稅后可以使資本列好的涌入我國(guó)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的企業(yè)當(dāng)中，對(duì)于促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的達(dá)觀調(diào)控有重要價(jià)值，可以實(shí)現(xiàn)良好的調(diào)控目的。最后，可以有效的應(yīng)對(duì)來自國(guó)際市場(chǎng)的沖擊，是維護(hù)我國(guó)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的重要武器。
1.3試點(diǎn)是全面推開的基礎(chǔ)。
現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)是推行營(yíng)改增的基礎(chǔ)，當(dāng)前我國(guó)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)領(lǐng)域的營(yíng)改增還處于摸索階段，還有很多問題沒能解決，必須通過試點(diǎn)的方式來積累經(jīng)驗(yàn)。首先，服務(wù)行業(yè)在我國(guó)歷史上就是稅制改革的先行行業(yè)，目前服務(wù)業(yè)企業(yè)的稅負(fù)比例不同，稅負(fù)負(fù)擔(dān)較發(fā)達(dá)國(guó)家更為沉重，有強(qiáng)烈的稅制改革的愿望，而且增值稅良好的彈性政策更適宜在現(xiàn)代服務(wù)業(yè)鋪開，實(shí)際問題還須通過試點(diǎn)解決。其次，增值稅稅種適于解決服務(wù)業(yè)發(fā)展面臨的瓶頸問題，關(guān)鍵在于如何克服增值稅自身的問題，有效松綁一般納稅人身份現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)，降低過高的征稅比例，同時(shí)出臺(tái)針對(duì)一般納稅人的抵扣政策，這樣才能發(fā)揮增值稅服務(wù)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)優(yōu)勢(shì)。最后，當(dāng)前在增值稅試點(diǎn)地區(qū)還存在著中央與地方的沖突，如何有效的協(xié)調(diào)地方與中央的關(guān)系，仍是試點(diǎn)增值稅改革的重要目的。
2現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)的主要意義。
2.1降低服務(wù)業(yè)企業(yè)的稅負(fù)。
我國(guó)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)行業(yè)的微小企業(yè)眾多，這些企業(yè)普遍的處于發(fā)展成長(zhǎng)階段，在整個(gè)行業(yè)實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改征增值稅政策，可以減輕這些中小企業(yè)的負(fù)擔(dān)，全面提高服務(wù)類企業(yè)的市場(chǎng)適應(yīng)性，促進(jìn)企業(yè)在較輕負(fù)擔(dān)下的快速發(fā)展。首先，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)行業(yè)的營(yíng)改增試點(diǎn)主要以微小企業(yè)為主，不僅減輕了對(duì)微小企業(yè)的負(fù)擔(dān)，同時(shí)給這些企業(yè)提供了更廣泛的競(jìng)爭(zhēng)空間。其次，可以解決微小企業(yè)的重復(fù)性征稅問題，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)稅收內(nèi)部的全面細(xì)化，進(jìn)一步提高現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)水平，有助于促進(jìn)企業(yè)規(guī)模的不斷壯大，從而對(duì)企業(yè)的發(fā)展和優(yōu)化結(jié)構(gòu)起到重要的作用。
2.2滿足消費(fèi)者的實(shí)際需求。
現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)推動(dòng)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，實(shí)際上滿足了消費(fèi)者的利益需求，減少了企業(yè)的成本，同時(shí)對(duì)促進(jìn)服務(wù)業(yè)的整體發(fā)展有重要的意義和價(jià)值。首先，稅制的松綁，意味著資金流通的提速，原料成本的降低，意味著新技術(shù)可以被現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)投入生產(chǎn)，更多的資金將被用于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展，把利益部分讓渡到消費(fèi)者。其次，增值稅是流行的納稅方式，是當(dāng)前最大限度消除重復(fù)征稅的方式，企業(yè)可以更好使用以往被占用的稅金，可以滿足現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)與國(guó)際企業(yè)合作的接軌需求。
2.3提升服務(wù)業(yè)的發(fā)展水平。
現(xiàn)代服務(wù)業(yè)當(dāng)前面臨的主要問題是稅務(wù)負(fù)擔(dān)過重，報(bào)稅程序繁瑣和稅務(wù)成本較高的問題，吸引現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)試點(diǎn)營(yíng)改增的優(yōu)勢(shì)就在于可以減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)，讓企業(yè)看到因?yàn)槎愔聘母飵淼脑鏊偬嵝У男聝?yōu)勢(shì)。首先，營(yíng)改增解放了現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)的手腳，對(duì)于提高資金配置效率，降低資金占用率有重要價(jià)值，為現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)發(fā)展樹立了信心。其次，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅可以減少科技開發(fā)費(fèi)用和科技轉(zhuǎn)讓旨，把科技費(fèi)用轉(zhuǎn)化為無形的資產(chǎn)，全面提高了現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)的科技力量，有助于帶動(dòng)服務(wù)業(yè)企業(yè)的科技創(chuàng)新，同時(shí)也加速了裝備的折舊率，推動(dòng)了企業(yè)設(shè)備的更新?lián)Q代，真正加快企業(yè)發(fā)展速度，加快企業(yè)發(fā)展進(jìn)程。
3現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)的配套措施。
3.1擴(kuò)大增值稅征收的范圍。
現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)改增后面臨的主要問題就是地方政府稅收收入的減少問題。地方政府應(yīng)當(dāng)成為營(yíng)改增的倡導(dǎo)者與執(zhí)行者，這樣必須發(fā)揮地方政府在現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)營(yíng)改增中的作用。為了緩解矛盾應(yīng)當(dāng)采用以下措施：首先，擴(kuò)大增值稅征收范圍，采用積極的辦法保證地方財(cái)政收入，獲得地方政府支持營(yíng)改增的積極性。其次，現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)的營(yíng)改增可以與地方政府配合實(shí)施，可以著力把地方企業(yè)營(yíng)改增的收入劃分至地稅系統(tǒng)使用，稅款以分別入庫(kù)的方式彌補(bǔ)地方稅收的實(shí)際問題，同時(shí)也提高了地方政府營(yíng)改增的積極性。最后，國(guó)家可以給地方政府和服務(wù)業(yè)企業(yè)出臺(tái)相應(yīng)的試點(diǎn)優(yōu)惠政策，不僅要徹底解決重復(fù)征稅的問題，還應(yīng)推出輔導(dǎo)過渡政策，并且實(shí)行跨區(qū)域的稅種協(xié)調(diào)方法，對(duì)試點(diǎn)區(qū)域開據(jù)的增值稅發(fā)票在其他地區(qū)仍有效，這樣可以極大地提高現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)推行營(yíng)改增的積極性。
3.2科學(xué)合理確定試點(diǎn)的時(shí)間。
為了發(fā)揮營(yíng)改增的實(shí)際作用，提供試點(diǎn)活動(dòng)的質(zhì)量，在小范圍總結(jié)清營(yíng)改增存在的問題，找出解決問題的實(shí)際辦法，應(yīng)當(dāng)保證現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)營(yíng)改增的時(shí)間。首先，在較短的時(shí)間內(nèi)要建立起完善的抵扣鏈條，使涉及營(yíng)改增的企業(yè)在相當(dāng)區(qū)域范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)營(yíng)改增，并且讓企業(yè)看到實(shí)惠。其次，在不同的消費(fèi)區(qū)域內(nèi)實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一的消費(fèi)增值稅，要盡可能地縮短同步試點(diǎn)的`時(shí)間，這樣才能擴(kuò)大試點(diǎn)的范圍，使試點(diǎn)的政策無阻礙地推行下去。最后，對(duì)具體推行情況做出分析，根據(jù)推行過程中出現(xiàn)的問題，第一時(shí)間調(diào)整試點(diǎn)行業(yè)的相關(guān)政策，要科學(xué)的協(xié)調(diào)和準(zhǔn)確的完成抵扣過程，減少增值稅抵扣過程對(duì)納稅人的影響，全面提高抵稅的質(zhì)量。
3.3營(yíng)改增應(yīng)與體制改革同步。
現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，應(yīng)當(dāng)采用相配套的經(jīng)濟(jì)和行政措施，形成完整的納稅政策改革方案，全面系統(tǒng)地提高營(yíng)改增的工作效率和質(zhì)量。首先，政府應(yīng)當(dāng)圍繞試點(diǎn)行業(yè)出臺(tái)相應(yīng)的監(jiān)督檢查和優(yōu)惠補(bǔ)助措施，助推營(yíng)改增的順利實(shí)施，保證現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)營(yíng)改增的全面落實(shí)。其次，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)改增的基礎(chǔ)是我國(guó)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)水平的不斷升級(jí)，是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)提升國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的需求。只有帶動(dòng)整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈在稅務(wù)制度上貫徹營(yíng)改增添要求，才能實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)改增改革的順利推進(jìn)。最后，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)改增的稅制改革需要稅務(wù)人員的專業(yè)化，意味著現(xiàn)代服務(wù)業(yè)財(cái)務(wù)人員綜合水平的提升，只有圍繞營(yíng)改增的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行操作人員的專業(yè)培訓(xùn)，才能滿足現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)稅務(wù)操作的需求，才能推動(dòng)該項(xiàng)工作的實(shí)施。
3.4在信息化環(huán)境下實(shí)現(xiàn)營(yíng)改增。
信息化的營(yíng)改增是現(xiàn)代稅制改革的必要條件，注重使用現(xiàn)代信息技術(shù)推動(dòng)營(yíng)改增的順利進(jìn)行，可以降低營(yíng)改增在現(xiàn)代服務(wù)業(yè)推進(jìn)的成本，而圍繞著網(wǎng)上申報(bào)和網(wǎng)上抵扣系統(tǒng)的建成，可以加快推進(jìn)營(yíng)改增的試點(diǎn)工作。首先，全面依靠網(wǎng)絡(luò)稅務(wù)系統(tǒng)推行營(yíng)改增申報(bào)和具體業(yè)務(wù)操作工作，在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下進(jìn)行具體的業(yè)務(wù)操作，這樣可以提高營(yíng)業(yè)增的工作效率。其次，稅務(wù)管理部門可以通過互聯(lián)網(wǎng)信息系統(tǒng)對(duì)營(yíng)改增的現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行全程數(shù)據(jù)監(jiān)控，可以實(shí)現(xiàn)在大數(shù)據(jù)支撐下的營(yíng)改增企業(yè)的數(shù)據(jù)分析，為稅務(wù)部分服務(wù)企業(yè)找到了新的著力點(diǎn)，同時(shí)有利于發(fā)揮新稅務(wù)政策的實(shí)際作用。最后，全面依靠信息化的操作方式，樹立起服務(wù)業(yè)企業(yè)全新的納稅理念，引導(dǎo)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)走上規(guī)范化納稅的道路，這樣可以促進(jìn)服務(wù)業(yè)更健康地發(fā)展。
4結(jié)語(yǔ)。
推進(jìn)營(yíng)改增在現(xiàn)代服務(wù)業(yè)領(lǐng)域的深入落實(shí)，是提升服務(wù)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)要求，適應(yīng)供給側(cè)改革和轉(zhuǎn)型發(fā)展的必然要求。本文詳細(xì)闡述了現(xiàn)代服務(wù)營(yíng)改增存在的問題。只有從實(shí)際情況出發(fā)，結(jié)合現(xiàn)代服務(wù)發(fā)展的趨勢(shì)，推進(jìn)正確的營(yíng)改增步驟，才能吸引企業(yè)的注意力，促進(jìn)營(yíng)改增的高效實(shí)施。
參考文獻(xiàn)。
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營(yíng)業(yè)稅改征增值稅稅收論文篇十
以出售價(jià)300萬一套住宅，2年內(nèi)無論是否普宅都要繳納5.5%的稅，即16.5萬。
如果以11%的增值稅計(jì)算，房屋出售價(jià)還是300萬，但最初買入價(jià)是150萬，抵扣掉進(jìn)項(xiàng)稅后大概需要繳納14.7萬元。但獲利越多收的稅就會(huì)超過營(yíng)業(yè)稅。比如出售價(jià)格為400萬元，按照營(yíng)業(yè)稅需繳納22萬元;增值稅就需繳納24.77萬元。
另一種是出售購(gòu)買已滿2年的房屋。
對(duì)普通住宅而言，售價(jià)300萬計(jì)算，2年外就不需要繳稅了。如果增值稅還是要繳，一繳就是14.7萬元。對(duì)非普通住宅而言，售價(jià)300萬計(jì)算，和2年內(nèi)的情況類似，可能差別不是很大。值得指出的是，二手房交易稅費(fèi)除了營(yíng)業(yè)稅還涉及到契稅、個(gè)稅、土地增值稅、印花稅等稅費(fèi)。
二手房交易目前要交哪些稅費(fèi)?
(一)契稅。
1、符合住宅小區(qū)建筑容積率在1.0(含)以上、二手房交易稅費(fèi)單套建筑面積在140(含)平方米以下(在120平方米基礎(chǔ)上上浮16.7%)、實(shí)際成交價(jià)低于同級(jí)別土地上住房平均交易價(jià)格1.2倍以下等三個(gè)條件的，視為普通住宅，征收房屋成交價(jià)或評(píng)估價(jià)的1.5%。反之則按3%。
2、新政下的契稅：
140平米以上或是非普宅：3%;商業(yè)房或公司產(chǎn)權(quán)：3%。
(二)城市維護(hù)建設(shè)稅。
營(yíng)業(yè)稅的7%。
(三)教育費(fèi)附加。
營(yíng)業(yè)稅的3%。
(四)個(gè)人所得稅。
出售不是家庭唯一住房的個(gè)稅按房?jī)r(jià)的1%征收。
(五)交易手續(xù)費(fèi)。
3元/平方米×建筑面積。
(六)印花稅。
房屋成交總額×0.05%。
(七)營(yíng)業(yè)稅。
年1月27日新通知規(guī)定：個(gè)人將購(gòu)買不足5年的住房對(duì)外銷售的，全額征收營(yíng)業(yè)稅;個(gè)人將購(gòu)買超過5年(含5年)的非普通住房對(duì)外銷售的，按照其銷售收入減去購(gòu)買房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅;個(gè)人將購(gòu)買超過5年(含5年)的普通住房對(duì)外銷售的，免征營(yíng)業(yè)稅。住宅5年內(nèi)：房屋評(píng)估總額×5.6%;5年或5年以上普通住宅無營(yíng)業(yè)稅。
(八)土地增值稅。
普通住宅免征;非普通住宅3年內(nèi)：房屋成交總額×0.5%，3年至5年：房屋成交總額×0.25%，5年或5年以上：免征。
(九)房屋所有權(quán)登記費(fèi)。
80元，共有權(quán)證：20元。
(十)買賣合同公證費(fèi)。
買賣合同需要公證時(shí)才須繳納，房屋成交總額×0.3%;。
(十一)過戶費(fèi)用。
2、營(yíng)業(yè)稅：房屋產(chǎn)權(quán)取得滿五年的免征，未超過五年的'按房?jī)r(jià)5.6%繳納。
3、土地增值稅;房屋產(chǎn)權(quán)取得滿五年的免征，未超過五年的按房?jī)r(jià)1%繳納。
4、個(gè)人所得稅：房屋產(chǎn)權(quán)取得滿五年的免征，未超過五年的按房?jī)r(jià)1%或房屋原值—房屋現(xiàn)值差額20%繳納。(房屋原值一般按上道契稅完稅額計(jì)算)。
5、房屋交易手續(xù)費(fèi);按房屋建筑面積6元/平方米交納。
6、房屋所有權(quán)登記費(fèi)：80元。
7、房屋評(píng)估費(fèi);按評(píng)估額0.5%繳納。
二手房交易稅費(fèi)由誰交?
按國(guó)家相關(guān)部門規(guī)定，個(gè)人所得稅、營(yíng)業(yè)稅及土地增值稅、教育附加費(fèi)均是賣方支付的，前二者是房屋賣出所產(chǎn)生，而賣方就是所得者，所以，這以上稅費(fèi)由賣方支付才是合理的。但這幾個(gè)稅費(fèi)所占比例較大，就成了賣方定價(jià)的一個(gè)重要標(biāo)準(zhǔn)。因此，很多賣家相應(yīng)降低房?jī)r(jià)，搞一刀切，凈收房?jī)r(jià)，所有稅費(fèi)由買方負(fù)責(zé)了。不過生意場(chǎng)上，一個(gè)愿打一個(gè)愿挨，當(dāng)各自認(rèn)為物有所值時(shí)，買賣就成功了。
總的來說，作為賣方而言，更樂于見到的是收到整數(shù)的房款，所以一般為了省事而選擇讓買方承擔(dān)稅費(fèi);而作為買方而言，在交易的過程中主要是計(jì)算付出的總價(jià)，包括應(yīng)付的稅費(fèi)，所以在目前的情況下來說多為買家負(fù)擔(dān)稅費(fèi)也是市場(chǎng)的選擇。
營(yíng)業(yè)稅改征增值稅稅收論文篇十一
(一)增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其取得的增值額為計(jì)算依據(jù)征收的一種稅。
(二)營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其取得的營(yíng)業(yè)收入征收的一種稅。
(三)增值稅和營(yíng)業(yè)稅是兩個(gè)不同的稅種，兩者在征收的對(duì)象、征稅范圍、計(jì)稅的依據(jù)、稅目、稅率以及征收管理的方式都是不同的。
(四)增值稅的稅率?；径惵?7%，其他稅率13%和0%。小規(guī)模納稅人征收率6%或則0%的征收率計(jì)算征收。
(五)營(yíng)業(yè)稅的稅率。根據(jù)不同的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，適用以下稅目稅率計(jì)算征收.
增值稅與營(yíng)業(yè)稅是兩個(gè)獨(dú)立而不能交叉的稅種,即所稅的:交增值稅時(shí)不交營(yíng)業(yè)稅,交營(yíng)業(yè)稅時(shí)不交增值稅.
1、征收范圍不同：凡是銷售不動(dòng)產(chǎn),提供勞務(wù)(不包括加工修理修配),轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的`交營(yíng)業(yè)稅.凡是銷售動(dòng)產(chǎn),提供加工修理修配勞務(wù)的交納增值稅.
2、計(jì)稅依據(jù)不同：增值稅是價(jià)外稅，營(yíng)業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅。所以在計(jì)算增值稅時(shí)應(yīng)當(dāng)先將含稅收入換算成不含稅收入，即計(jì)算增值稅的收入應(yīng)當(dāng)為不含稅的收入。而營(yíng)業(yè)稅則是直接用收入乘以稅率即可。
營(yíng)業(yè)稅改征增值稅稅收論文篇十二
摘要:財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局11月16日發(fā)布了《關(guān)于印發(fā)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案的通知》，提出了營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的方案。
本文簡(jiǎn)單從稅負(fù)影響、工程概預(yù)算、工程計(jì)價(jià)、甲供材料稅收政策、混合銷售業(yè)務(wù)稅收政策、執(zhí)行過度期政策、財(cái)務(wù)管理等方面，談?wù)劷ㄖI(yè)營(yíng)業(yè)稅改增值稅的影響。
營(yíng)業(yè)稅改征增值稅稅收論文篇十三
從1月1日起，在上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。至此，貨物勞務(wù)稅收制度的改革拉開序幕。自208月1日起至年底，國(guó)務(wù)院將擴(kuò)大營(yíng)改增試點(diǎn)至10省市，北京或9月啟動(dòng)。截止8月1日，“營(yíng)改增”范圍已推廣到全國(guó)試行。國(guó)務(wù)院總理12月4日主持召開國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，決定從1月1日起，將鐵路運(yùn)輸和郵政服務(wù)業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，至此交通運(yùn)輸業(yè)已全部納入營(yíng)改增范圍。自206月1日起，將電信業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。
1月，國(guó)務(wù)院總理主持召開座談會(huì)。決定營(yíng)改增作為深化財(cái)稅體制改革的重頭戲，前期試點(diǎn)已取得積極成效，20要全面推開，進(jìn)一步較大幅度減輕企業(yè)稅負(fù);增值稅分享比例在全面推開營(yíng)改增后要做合理適度調(diào)整，引導(dǎo)各地因地制宜發(fā)展優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè);年全面推開營(yíng)改增并加大部分稅目進(jìn)項(xiàng)稅抵扣力度，將帶來大規(guī)模減稅。據(jù)統(tǒng)計(jì)：全面推開營(yíng)改增預(yù)計(jì)減稅規(guī)模將達(dá)9000億元。
截至6月底，全國(guó)納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)的納稅人共計(jì)509萬戶。據(jù)不完全數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，從年試點(diǎn)到20底，“營(yíng)改增”已經(jīng)累計(jì)減稅5000多億元。
有預(yù)測(cè)稱，2016年，已納入“營(yíng)改增”的行業(yè)減稅規(guī)模估計(jì)有億元，金融業(yè)、房地產(chǎn)和建筑業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等行業(yè)減稅規(guī)?；蚪咏?000億元，2016年“營(yíng)改增”減稅總規(guī)模接近6000億元。
營(yíng)業(yè)稅改征增值稅稅收論文篇十四
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革的不斷深入,營(yíng)業(yè)稅和增值稅在貨物流轉(zhuǎn)過程中重復(fù)征收的現(xiàn)象給企業(yè)造成的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)越來越大。在企業(yè)發(fā)展的成長(zhǎng)階段，產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售成本不斷上漲，運(yùn)輸費(fèi)用也隨之增長(zhǎng)，企業(yè)的制造成本急劇上升。
前言。
自改革開放以來，我國(guó)就頒布了一系列稅收制度，這些稅收制度對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展產(chǎn)生了重要影響。
一方面，有效增加了我國(guó)政府的財(cái)政收入，另一方面也有效規(guī)范了企業(yè)的納稅行為，為構(gòu)建一個(gè)更加健全的稅收體系奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
但是，近些年來，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷發(fā)展，我國(guó)當(dāng)前的稅收制度也受到了極大的沖擊。
為適應(yīng)社會(huì)的發(fā)展，我國(guó)政府也為此做出了努力，本次稅收制度改革，不僅有利于我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，而且也是對(duì)我國(guó)稅收制度的一種優(yōu)化，有效解決了重復(fù)征稅的問題，有利于社會(huì)公平，也為促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造了良好的外部環(huán)境。
1.1對(duì)創(chuàng)業(yè)初期制造企業(yè)的影響。
從整體上分析，處于創(chuàng)業(yè)初期的制造企業(yè)，規(guī)模較小企業(yè)利潤(rùn)微薄，要想在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境中生存下去，這就必須要擁有良好的產(chǎn)品質(zhì)量和知名度，要想實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，我們就必須要不斷加強(qiáng)企業(yè)廣告和研發(fā)部門之間的投入。
與此同時(shí)，在進(jìn)入企業(yè)的資金管理方面的不足，這也對(duì)我國(guó)制造企業(yè)固定資產(chǎn)的形式產(chǎn)生重要的影響，并且，營(yíng)業(yè)稅改增值稅也逐漸降低了部分的生產(chǎn)成本。
1.2對(duì)成長(zhǎng)期制造企業(yè)的影響。
在企業(yè)發(fā)展的成長(zhǎng)階段，產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售成本不斷上漲，運(yùn)輸費(fèi)用也隨之增長(zhǎng)，企業(yè)的制造成本急劇上升。
事實(shí)上，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，產(chǎn)品的更新和升級(jí)速度不斷提升，因此，制造企業(yè)想要謀求更好的發(fā)展，就必須要加強(qiáng)對(duì)科研的投入，確保企業(yè)固定資產(chǎn)購(gòu)置支出保持在合理范圍內(nèi)，才能進(jìn)一步降低了制造企業(yè)的生產(chǎn)成本。
1.3對(duì)成熟期制造企業(yè)的影響。
對(duì)于已經(jīng)進(jìn)入了成熟階段的制造企業(yè)而言，只有想方設(shè)法穩(wěn)定的生產(chǎn)和銷售，才能最大限度的提升企業(yè)產(chǎn)品的性能，進(jìn)而進(jìn)一步提高企業(yè)產(chǎn)品的知名度。
因此，在這一階段，只有確保運(yùn)輸費(fèi)用相對(duì)穩(wěn)定，廣告費(fèi)用和科技研發(fā)投入都呈現(xiàn)出遞減的趨勢(shì)時(shí)，才能更好的促進(jìn)制造企業(yè)的發(fā)展。
并且，從另外一個(gè)方面來看，營(yíng)業(yè)稅增值稅在對(duì)于一些比較成熟的企業(yè)來說，可以比前兩個(gè)階段的企業(yè)受益要更低。
1.4在處于衰弱期的制造企業(yè)影響。
在進(jìn)入到衰弱時(shí)期的制造企業(yè)來說，在我國(guó)制造企業(yè)的市場(chǎng)上看，產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率總體上呈現(xiàn)出一種較低的趨勢(shì)，這就直接導(dǎo)致企業(yè)的固定資產(chǎn)、廣告費(fèi)用支出、科研投入等都明顯降低，因此，營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)于處于衰弱階段的企業(yè)而言，其影響并不大。
我們從以上的情況分析中，不難發(fā)現(xiàn)，對(duì)于創(chuàng)業(yè)創(chuàng)業(yè)初期和成長(zhǎng)階段的制造企業(yè)而言，營(yíng)業(yè)稅改增值稅的影響非常大，并且對(duì)于穩(wěn)定時(shí)期的制造企業(yè)來說顯得尤為重要。
從整體上看，只有這樣，才能穩(wěn)步加快成長(zhǎng)企業(yè)發(fā)展具有非?，F(xiàn)實(shí)性的意義。
同時(shí)，改革對(duì)于制造企業(yè)以及衰弱時(shí)期的企業(yè)來說是不太明顯的。
2.對(duì)不同規(guī)模的制造企業(yè)的影響力分析。
2.1對(duì)大規(guī)模制造企業(yè)的影響力分析。
大型企業(yè)在生產(chǎn)和執(zhí)照過程中，采購(gòu)和銷售的產(chǎn)品數(shù)量相對(duì)較大，其運(yùn)輸?shù)馁M(fèi)用也相對(duì)較高，而營(yíng)業(yè)稅改增值稅能夠抵消一部分運(yùn)輸費(fèi)用，進(jìn)而降低企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)成本。
與此同時(shí)，還可以通過大型制造企業(yè)的研發(fā)和技術(shù)，通過廣告的投入、技術(shù)的研發(fā)等方面加強(qiáng)對(duì)制造企業(yè)的宣傳力度，使得企業(yè)的生產(chǎn)成本大大降低。
對(duì)于中小型制造企業(yè)而言，運(yùn)輸費(fèi)用、廣告投入和科研投入都相對(duì)較低，因此營(yíng)業(yè)稅改增值稅所能產(chǎn)生的抵消作用并不明顯。
顯然，有很多的中小型制造企業(yè)可能是由于資金的缺乏，并能夠采用相對(duì)固定的資產(chǎn)形式，使得對(duì)整個(gè)中小型企業(yè)加強(qiáng)影響力。
在另外一方面，由于營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)于一些大型制造企業(yè)來說具有很強(qiáng)的刺激性作用，很有可能會(huì)加速企業(yè)各個(gè)方面的發(fā)展，也從某些角度上看，可以有效地加強(qiáng)對(duì)大型制造企業(yè)產(chǎn)品的更新?lián)Q代，盡管這對(duì)中小型企業(yè)而言，影響較小，但是改革前費(fèi)用的降低，也可以對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展起到積極促進(jìn)作用。
3.對(duì)納稅人的影響分析。
3.1對(duì)一般納稅人的影響分析。
從我國(guó)目前的情況來看，一般納稅人制造企業(yè)可以利用增值稅額度作為計(jì)稅的依據(jù)，在此基礎(chǔ)上可以對(duì)進(jìn)項(xiàng)的稅額進(jìn)行部分的抵扣，因此，營(yíng)業(yè)稅改增值稅能在很多方面極大降低對(duì)一般納稅人的影響程度，可以說，一般納稅人的企業(yè)在這種改革機(jī)制上可以獲得不小的收獲。
3.2對(duì)小規(guī)模納稅人的影響。
目前，我國(guó)小規(guī)模納稅人并沒有將增值稅作為計(jì)稅的依據(jù)，如果是通過銷售額度來進(jìn)行征稅，則其稅率一般會(huì)控制在3%左右，而且對(duì)于小規(guī)模納稅人而言，其所該買的勞務(wù)或是商品是無法充當(dāng)進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)交易的。
在規(guī)模較小的納稅機(jī)制中，不管是生產(chǎn)環(huán)節(jié)還是商品的流通環(huán)節(jié)都會(huì)產(chǎn)生金額不等的稅費(fèi)，而這些稅費(fèi)則需要嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)項(xiàng)繳納。
2012年，我國(guó)營(yíng)業(yè)稅改增值稅在上海開展相應(yīng)的試點(diǎn)工作，營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)制造企業(yè)的經(jīng)營(yíng)架構(gòu)產(chǎn)生了重要影響。
1994年我國(guó)進(jìn)行了稅收制度改革，在這次改革中，服務(wù)業(yè)制造業(yè)也被包含在內(nèi)。
但是，經(jīng)過幾輪研究決定，將服務(wù)也保留在營(yíng)業(yè)稅收的范疇中，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，使得營(yíng)業(yè)稅的弊端也逐漸顯現(xiàn)出來，其中一個(gè)問題便是備受關(guān)注的重復(fù)征稅問題。
在較長(zhǎng)一段時(shí)間里，企業(yè)的發(fā)展受到營(yíng)業(yè)稅的影響和限制，我國(guó)制造行業(yè)都沒有很好地完成相應(yīng)的轉(zhuǎn)型升級(jí)，為了能夠更好地推動(dòng)我國(guó)制造企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展，國(guó)家提出了結(jié)構(gòu)性減稅的政策，而且營(yíng)業(yè)稅改增值稅就是其中重點(diǎn)的內(nèi)容，這對(duì)于提升我國(guó)制造行業(yè)的發(fā)展韌性，推動(dòng)我國(guó)制造行業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)有著非常重大的現(xiàn)實(shí)意義。
在稅收制度改革前，營(yíng)業(yè)稅相對(duì)于增值稅而言，稅負(fù)較高，因此，眾多執(zhí)照企業(yè)都將企業(yè)的各類經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目納入到增值稅的繳納范圍，但這種做法顯然是不符合行業(yè)和社會(huì)發(fā)展趨勢(shì)的。
所以，在營(yíng)業(yè)稅改增值稅政策的實(shí)施，在很大程度上改變了我國(guó)許多制造企業(yè)的經(jīng)營(yíng)架構(gòu)。
5.結(jié)語(yǔ)。
從以上的情況分析得知，為了能夠更好地加強(qiáng)營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)制造企業(yè)的影響，這就必須要對(duì)制造企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行全方位的監(jiān)督和管理，逐步分析出營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)我國(guó)不同規(guī)模、不同發(fā)展階段制造企業(yè)的影響，共同促進(jìn)營(yíng)業(yè)稅改增值稅的體制改革，這樣不僅僅有利于制造企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，更為重要的是，能夠進(jìn)一步推動(dòng)在納稅體制方面的改革和創(chuàng)新。
近年來，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與完善，國(guó)家對(duì)企業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅已不符合經(jīng)濟(jì)的'發(fā)展趨勢(shì)。
國(guó)家對(duì)稅收制度進(jìn)行改革，將營(yíng)業(yè)稅改征增值稅不僅完善了我國(guó)的稅收體制，更重要的是幫助企業(yè)解決了稅負(fù)過重的問題，有效提高了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)了企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展。
通過對(duì)各試點(diǎn)企業(yè)的調(diào)查研究，從結(jié)果來看，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅減輕了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，基本達(dá)成了結(jié)構(gòu)性減稅的目標(biāo)，做到了稅制結(jié)構(gòu)“有增有減，結(jié)構(gòu)性調(diào)整”的內(nèi)部?jī)?yōu)化，有效提高了企業(yè)的發(fā)展?jié)摿透?jìng)爭(zhēng)力。
(一)解決了企業(yè)重復(fù)征稅的問題。
在營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的制度實(shí)施之前，營(yíng)業(yè)稅和增值稅兩者是并存的，且稅務(wù)征收過程中往往會(huì)造成原材料成本部分重復(fù)征稅等問題，極大加重了企業(yè)的稅負(fù)壓力。
為了解決這一不公平的現(xiàn)象，國(guó)家改革和調(diào)整了稅收制度，除了“稅額減免”、“稅收優(yōu)惠”等政策外，最根本的一點(diǎn)就是營(yíng)業(yè)稅改征增值稅制度，并在改征后繼續(xù)給予適度的免征政策，通過這一改革，不僅解決了企業(yè)稅負(fù)經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)過重的問題，有效提高了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，同時(shí)對(duì)我國(guó)稅收制度的完善與發(fā)展也起到了極大的作用。
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營(yíng)業(yè)稅改征增值稅稅收論文篇十五
營(yíng)業(yè)稅改增值稅作為國(guó)家財(cái)政政策中的重要內(nèi)容，有利于推動(dòng)我國(guó)服務(wù)業(yè)的轉(zhuǎn)型，促進(jìn)第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。在這項(xiàng)稅制改革中，也可以消除稅收體制中存在的重復(fù)征稅的問題，給制造業(yè)、服務(wù)業(yè)提供更大的發(fā)展空間，減輕這些行業(yè)的稅收壓力，進(jìn)而降低我國(guó)整體企業(yè)的稅負(fù)。在稅收改革還沒開始之前，因?yàn)槠髽I(yè)的營(yíng)業(yè)水平普遍比較高，促進(jìn)很多企業(yè)把很多服務(wù)項(xiàng)目納入到稅負(fù)較低的增值稅的范疇，以減低稅收的壓力。但是，在稅制改革后，取消了營(yíng)業(yè)稅，新增了增值稅，這意味著這些企業(yè)必須對(duì)原有的經(jīng)營(yíng)管理模式進(jìn)行調(diào)整，從而達(dá)到最大限度減輕稅收的目的。
實(shí)施稅收改革后，不同的行業(yè)因?yàn)樽陨淼慕?jīng)營(yíng)狀況不同，稅改對(duì)企業(yè)負(fù)稅的影響也不同。比如，對(duì)于有形的動(dòng)產(chǎn)服務(wù)來說，稅改前該企業(yè)應(yīng)該繳納營(yíng)業(yè)稅，用來購(gòu)置設(shè)備、機(jī)器所產(chǎn)生的增值稅不可以用來抵扣的，給企業(yè)增加了稅負(fù)。但是稅改后，在增值稅領(lǐng)域的納稅人可以根據(jù)企業(yè)相關(guān)的文件，按照增值稅即征即退的規(guī)定，也可以抵扣大量的進(jìn)項(xiàng)稅額，所以可以減輕企業(yè)的稅負(fù)。但是，也有企業(yè)存在稅負(fù)增加的情況，這些企業(yè)主要是人力成本比較高的企業(yè)，因?yàn)槠髽I(yè)的主要收益是靠知識(shí)技術(shù)帶來的，銷稅額多而進(jìn)項(xiàng)稅額少，比如交通運(yùn)輸業(yè)，雖然企業(yè)購(gòu)置的運(yùn)輸設(shè)備、燃油和加工修理費(fèi)用所產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，但是對(duì)于交通運(yùn)輸業(yè)來說，大部分企業(yè)很少更換設(shè)備，所以產(chǎn)生的燃油費(fèi)只能在得到增值稅專用發(fā)票的前提下，才能完成抵扣，這樣一來，企業(yè)的稅負(fù)沒減反而增加了。
2.3對(duì)企業(yè)發(fā)展能力產(chǎn)生的影響。
此次的稅制改革對(duì)中小企業(yè)來說是極為有利的，因?yàn)橹行∑髽I(yè)一直存在著融資難的問題，雖然原有的稅制改革也能給予這類企業(yè)一些優(yōu)惠，但是無法從根本上解決企業(yè)的問題。在新的營(yíng)業(yè)稅改增值稅方案中，只要是年銷售額在500萬元以下的小規(guī)模企業(yè)，就可以執(zhí)行3%的增值稅稅率，這極大地減輕了企業(yè)稅負(fù)壓力。同時(shí)，由于很多中小企業(yè)自開發(fā)票，經(jīng)常做出一些特殊化的行為，極大地?fù)p害了自身議價(jià)能力，這部分企業(yè)很容易受到稅制改革的不良影響。
以這次上海試點(diǎn)的營(yíng)業(yè)稅改增值稅為例，可以發(fā)現(xiàn)，從改革最初的目的來看，是為了建立新的稅收制度，但是通過優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，減輕了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)了服務(wù)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，加快了我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變和經(jīng)濟(jì)模式的調(diào)整。上海試點(diǎn)的稅收方案，提高了裝卸搬運(yùn)服務(wù)和貨物運(yùn)輸服務(wù)的營(yíng)業(yè)稅，物流的配套服務(wù)也在原來的營(yíng)業(yè)稅的基礎(chǔ)上，轉(zhuǎn)變成增值稅時(shí)，提高了1個(gè)百分點(diǎn)。綜合以上分析，可以看出，調(diào)整后的稅率大大提高了。更值得注意的問題是，實(shí)行稅改后，占運(yùn)輸企業(yè)總成本35%的人力成本、路橋費(fèi)等，這些費(fèi)用不能抵扣，導(dǎo)致企業(yè)的實(shí)際稅率大幅增加，有些企業(yè)甚至要承擔(dān)2倍以上的稅收負(fù)擔(dān)。
3企業(yè)應(yīng)對(duì)稅改之策。
營(yíng)業(yè)稅改增值稅不僅可以解決我國(guó)稅收制度不合理的問題，還可以實(shí)現(xiàn)第三產(chǎn)業(yè)的結(jié)構(gòu)性減稅，降低產(chǎn)品的資源消耗，節(jié)省企業(yè)的生產(chǎn)成本，促進(jìn)消費(fèi)。企業(yè)在資金充足的情況下，企業(yè)的發(fā)展能力大大增強(qiáng)了。面對(duì)此次稅改，應(yīng)該從以下幾個(gè)方面出發(fā)，減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，不斷提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。
3.1采用合理、合法的方法減輕企業(yè)稅負(fù)。
營(yíng)業(yè)稅改征增值稅稅收論文篇十六
納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為同時(shí)適用免稅和零稅率規(guī)定的，納稅人可以選擇適用免稅或者零稅率。
本條是對(duì)稅收減免處理的規(guī)定。現(xiàn)行的增值稅稅收優(yōu)惠主要包括：直接免稅、減征稅款、即征即退(稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)退稅)、先征后返(財(cái)政部門負(fù)責(zé)退稅)等形式。銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)由營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，為實(shí)現(xiàn)試點(diǎn)納稅人原享受的營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策平穩(wěn)過渡，《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》(財(cái)稅[2019]106號(hào)附件3，以下簡(jiǎn)稱《試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》)明確了在試點(diǎn)期間試點(diǎn)納稅人可以享受的有關(guān)增值稅優(yōu)惠政策，具體如下：
(一)托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)。
托兒所、幼兒園，是指經(jīng)縣級(jí)以上教育部門審批成立、取得辦園許可證的實(shí)施0-6歲學(xué)前教育的機(jī)構(gòu)，包括公辦和民辦的托兒所、幼兒園、學(xué)前班、幼兒班、保育院、幼兒院。
公辦托兒所、幼兒園免征增值稅的收入是指，在省級(jí)財(cái)政部門和價(jià)格主管部門審核報(bào)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)收取的教育費(fèi)、保育費(fèi)。
民辦托兒所、幼兒園免征增值稅的收入是指，在報(bào)經(jīng)當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門備案并公示的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)收取的教育費(fèi)、保育費(fèi)。
超過規(guī)定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的收費(fèi)，以開辦實(shí)驗(yàn)班、特色班和興趣班等為由另外收取的費(fèi)用以及與幼兒入園掛鉤的贊助費(fèi)、支教費(fèi)等超過規(guī)定范圍的收入，不屬于免征增值稅的收入。
(二)養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)。
養(yǎng)老機(jī)構(gòu)，是指依照民政部《養(yǎng)老機(jī)構(gòu)設(shè)立許可辦法》(民政部令第48號(hào))設(shè)立并依法辦理登記的為老年人提供集中居住和照料服務(wù)的各類養(yǎng)老機(jī)構(gòu);養(yǎng)老服務(wù)，是指上述養(yǎng)老機(jī)構(gòu)按照民政部《養(yǎng)老機(jī)構(gòu)管理辦法》(民政部令第49號(hào))的規(guī)定，為收住的老年人提供的生活照料、康復(fù)護(hù)理、精神慰藉、文化娛樂等服務(wù)。
(三)殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)。
(四)婚姻介紹服務(wù)。
(五)殯葬服務(wù)。
殯葬服務(wù)，是指收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)由各地價(jià)格主管部門會(huì)同有關(guān)部門核定，或者實(shí)行政府指導(dǎo)價(jià)管理的遺體接運(yùn)(含抬尸、消毒)、遺體整容、遺體防腐、存放(含冷藏)、火化、骨灰寄存、吊唁設(shè)施設(shè)備租賃、墓穴租賃及管理等服務(wù)。
(六)殘疾人員本人為社會(huì)提供的服務(wù)。
(七)醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。
醫(yī)療機(jī)構(gòu)，是指依據(jù)國(guó)務(wù)院《醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理?xiàng)l例》(國(guó)務(wù)院令第149號(hào))及衛(wèi)生部《醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理?xiàng)l例實(shí)施細(xì)則》(衛(wèi)生部令第35號(hào))的規(guī)定，經(jīng)登記取得《醫(yī)療機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)許可證》的機(jī)構(gòu)，以及軍隊(duì)、武警部隊(duì)各級(jí)各類醫(yī)療機(jī)構(gòu)。具體包括:各級(jí)各類醫(yī)院、門診部(所)、社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心(站)、急救中心(站)、城鄉(xiāng)衛(wèi)生院、護(hù)理院(所)、療養(yǎng)院、臨床檢驗(yàn)中心，各級(jí)政府及有關(guān)部門舉辦的衛(wèi)生防疫站(疾病控制中心)、各種?？萍膊》乐握?所)，各級(jí)政府舉辦的婦幼保健所(站)、母嬰保健機(jī)構(gòu)、兒童保健機(jī)構(gòu)，各級(jí)政府舉辦的血站(血液中心)等醫(yī)療機(jī)構(gòu)。
本項(xiàng)所稱的醫(yī)療服務(wù)，是指醫(yī)療機(jī)構(gòu)按照不高于地(市)級(jí)以上價(jià)格主管部門會(huì)同同級(jí)衛(wèi)生主管部門及其他相關(guān)部門制定的醫(yī)療服務(wù)指導(dǎo)價(jià)格(包括政府指導(dǎo)價(jià)和按照規(guī)定由供需雙方協(xié)商確定的價(jià)格等)為就醫(yī)者提供《全國(guó)醫(yī)療服務(wù)價(jià)格項(xiàng)目規(guī)范》所列的各項(xiàng)服務(wù)，以及醫(yī)療機(jī)構(gòu)向社會(huì)提供衛(wèi)生防疫、衛(wèi)生檢疫的服務(wù)。
(八)從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)。
1.學(xué)歷教育，是指受教育者經(jīng)過國(guó)家教育考試或者國(guó)家規(guī)定的其他入學(xué)方式，進(jìn)入國(guó)家有關(guān)部門批準(zhǔn)的學(xué)校或者其他教育機(jī)構(gòu)學(xué)習(xí)，獲得國(guó)家承認(rèn)的學(xué)歷證書的教育形式。具體包括：
(1)初等教育：普通小學(xué)、成人小學(xué)。
(2)初級(jí)中等教育：普通初中、職業(yè)初中、成人初中。
(3)高級(jí)中等教育：普通高中、成人高中和中等職業(yè)學(xué)校(包括普通中專、成人中專、職業(yè)高中、技工學(xué)校)。
(4)高等教育：普通本?？啤⒊扇吮緦？?、網(wǎng)絡(luò)本?？啤⒀芯可?博士、碩士)、高等教育自學(xué)考試、高等教育學(xué)歷文憑考試。
2.從事學(xué)歷教育的學(xué)校，是指：
(1)普通學(xué)校。
(2)經(jīng)地(市)級(jí)以上人民政府或者同級(jí)政府的教育行政部門批準(zhǔn)成立、國(guó)家承認(rèn)其學(xué)員學(xué)歷的各類學(xué)校。
(3)經(jīng)省級(jí)及以上人力資源社會(huì)保障行政部門批準(zhǔn)成立的技工學(xué)校、高級(jí)技工學(xué)校。
(4)經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)成立的技師學(xué)院。
上述學(xué)校均包括符合規(guī)定的從事學(xué)歷教育的民辦學(xué)校，但不包括職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)等國(guó)家不承認(rèn)學(xué)歷的教育機(jī)構(gòu)。
3.提供教育服務(wù)免征增值稅的收入，是指對(duì)列入規(guī)定招生計(jì)劃的在籍學(xué)生提供學(xué)歷教育服務(wù)取得的收入，具體包括：經(jīng)有關(guān)部門審核批準(zhǔn)并按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)、課本費(fèi)、作業(yè)本費(fèi)、考試報(bào)名費(fèi)收入，以及學(xué)校食堂提供餐飲服務(wù)取得的伙食費(fèi)收入。除此之外的收入，包括學(xué)校以各種名義收取的贊助費(fèi)、擇校費(fèi)等，不屬于免征增值稅的范圍。
學(xué)校食堂是指依照《學(xué)校食堂與學(xué)生集體用餐衛(wèi)生管理規(guī)定》(教育部令第14號(hào))管理的學(xué)校食堂。
(九)學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)。
(十)農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治。
農(nóng)業(yè)機(jī)耕，是指在農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)中使用農(nóng)業(yè)機(jī)械進(jìn)行耕作(包括耕耘、種植、收割、脫粒、植物保護(hù)等)的業(yè)務(wù);排灌，是指對(duì)農(nóng)田進(jìn)行灌溉或者排澇的業(yè)務(wù);病蟲害防治，是指從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)的病蟲害測(cè)報(bào)和防治的業(yè)務(wù);農(nóng)牧保險(xiǎn)，是指為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動(dòng)植物提供保險(xiǎn)的業(yè)務(wù);相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)，是指與農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)業(yè)務(wù)相關(guān)以及為使農(nóng)民獲得農(nóng)牧保險(xiǎn)知識(shí)的技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù);家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治業(yè)務(wù)的免稅范圍，包括與該項(xiàng)服務(wù)有關(guān)的提供藥品和醫(yī)療用具的業(yè)務(wù)。
(十一)紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場(chǎng)所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門票收入。
(十二)寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入。
(十三)行政單位之外的其他單位收取的符合《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十條規(guī)定條件的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)。
(十四)個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。
(十五)個(gè)人銷售自建自用住房。
(十六)2019年12月31日前，公共租賃住房經(jīng)營(yíng)管理單位出租公共租賃住房。
公共租賃住房，是指納入省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市人民政府及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)批準(zhǔn)的公共租賃住房發(fā)展規(guī)劃和年度計(jì)劃，并按照《關(guān)于加快發(fā)展公共租賃住房的指導(dǎo)意見》(建保〔2019〕87號(hào))和市、縣人民政府制定的具體管理辦法進(jìn)行管理的公共租賃住房。
(十七)中國(guó)臺(tái)灣航運(yùn)公司、航空公司從事海峽兩岸海上直航、空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入。
中國(guó)臺(tái)灣航運(yùn)公司，是指取得交通運(yùn)輸部頒發(fā)的“中國(guó)臺(tái)灣海峽兩岸間水路運(yùn)輸許可證”且該許可證上注明的公司登記地址在中國(guó)臺(tái)灣的航運(yùn)公司。
中國(guó)臺(tái)灣航空公司，是指取得中國(guó)民用航空局頒發(fā)的“經(jīng)營(yíng)許可”或者依據(jù)《海峽兩岸空運(yùn)協(xié)議》和《海峽兩岸空運(yùn)補(bǔ)充協(xié)議》規(guī)定，批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)兩岸旅客、貨物和郵件不定期(包機(jī))運(yùn)輸業(yè)務(wù)，且公司登記地址在中國(guó)臺(tái)灣的航空公司。
(十八)納稅人提供的直接或者間接國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)。
1.納稅人提供直接或者間接國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，向委托方收取的全部國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)收入，以及向國(guó)際運(yùn)輸承運(yùn)人支付的國(guó)際運(yùn)輸費(fèi)用，必須通過金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行結(jié)算。
2.納稅人為大陸與香港、澳門、中國(guó)臺(tái)灣地區(qū)之間的貨物運(yùn)輸提供的貨物運(yùn)輸代理服務(wù)參照國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
3.委托方索取發(fā)票的，納稅人應(yīng)當(dāng)就國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)收入向委托方全額開具增值稅普通發(fā)票。
(十九)以下利息收入。
1.2019年12月31日前，金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款。
小額貸款，是指單筆且該農(nóng)戶貸款余額總額在10萬元(含本數(shù))以下的貸款。
所稱農(nóng)戶，是指長(zhǎng)期(一年以上)居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關(guān)鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長(zhǎng)期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國(guó)有農(nóng)場(chǎng)的職工和農(nóng)村個(gè)體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關(guān)鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國(guó)有經(jīng)濟(jì)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶;有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計(jì)單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。農(nóng)戶貸款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時(shí)的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。
2.國(guó)家助學(xué)貸款。
3.國(guó)債、地方政府債。
4.人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款。
5.住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放的個(gè)人住房貸款。
6.外匯管理部門在從事國(guó)家外匯儲(chǔ)備經(jīng)營(yíng)過程中,委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的外匯貸款。
7.統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息。
統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機(jī)構(gòu)借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應(yīng)全額繳納增值稅。
統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)，是指：
(1)企業(yè)集團(tuán)或者企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后，將所借資金分撥給下屬單位(包括獨(dú)立核算單位和非獨(dú)立核算單位，下同)，并向下屬單位收取用于歸還金融機(jī)構(gòu)或債券購(gòu)買方本息的業(yè)務(wù)。
(2)企業(yè)集團(tuán)向金融機(jī)構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后，由集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司與企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還貸款。
合同。
并分撥資金，并向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取本息，再轉(zhuǎn)付企業(yè)集團(tuán)，由企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一歸還金融機(jī)構(gòu)或債券購(gòu)買方的業(yè)務(wù)。
(二十)被撤銷金融機(jī)構(gòu)以貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價(jià)證券、票據(jù)等財(cái)產(chǎn)清償債務(wù)。
被撤銷金融機(jī)構(gòu)，是指經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)依法決定撤銷的金融機(jī)構(gòu)及其分設(shè)于各地的分支機(jī)構(gòu)，包括被依法撤銷的商業(yè)銀行、信托投資公司、財(cái)務(wù)公司、金融租賃公司、城市信用社和農(nóng)村信用社。除另有規(guī)定外，被撤銷金融機(jī)構(gòu)所屬、附屬企業(yè)，不享受被撤銷金融機(jī)構(gòu)增值稅免稅政策。
(二十一)保險(xiǎn)公司開辦的一年期以上人身保險(xiǎn)產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入。
一年期以上人身保險(xiǎn)，是指保險(xiǎn)期間為一年期及以上返還本利的人壽保險(xiǎn)、養(yǎng)老年金保險(xiǎn)，以及保險(xiǎn)期間為一年期及以上的健康保險(xiǎn)。
人壽保險(xiǎn)，是指以人的壽命為保險(xiǎn)標(biāo)的的人身保險(xiǎn)。
養(yǎng)老年金保險(xiǎn)，是指以養(yǎng)老保障為目的，以被保險(xiǎn)人生存為給付保險(xiǎn)金條件，并按約定的時(shí)間間隔分期給付生存保險(xiǎn)金的人身保險(xiǎn)。養(yǎng)老年金保險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)同時(shí)符合下列條件：
1.保險(xiǎn)合同約定給付被保險(xiǎn)人生存保險(xiǎn)金的年齡不得小于國(guó)家規(guī)定的退休年齡。
2.相鄰兩次給付的時(shí)間間隔不得超過一年。
健康保險(xiǎn)，是指以因健康原因?qū)е聯(lián)p失為給付保險(xiǎn)金條件的人身保險(xiǎn)。
上述免稅政策實(shí)行備案管理，具體備案管理辦法按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于一年期以上返還性人身保險(xiǎn)產(chǎn)品免征營(yíng)業(yè)稅審批事項(xiàng)取消后有關(guān)管理問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第65號(hào))規(guī)定執(zhí)行。
(二十二)下列金融商品轉(zhuǎn)讓收入。
1.合格境外投資者(qfii)委托境內(nèi)公司在我國(guó)從事證券買賣業(yè)務(wù)。
2.香港市場(chǎng)投資者(包括單位和個(gè)人)通過滬港通買賣上海證券交易所上市a股。
3.對(duì)香港市場(chǎng)投資者(包括單位和個(gè)人)通過基金互認(rèn)買賣內(nèi)地基金份額。
4.證券投資基金(封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金)管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券。
5.個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。
(二十三)金融同業(yè)往來利息收入。
1.金融機(jī)構(gòu)與人民銀行所發(fā)生的資金往來業(yè)務(wù)。包括人民銀行對(duì)一般金融機(jī)構(gòu)貸款，以及人民銀行對(duì)商業(yè)銀行的再貼現(xiàn)等。
2.銀行聯(lián)行往來業(yè)務(wù)。同一銀行系統(tǒng)內(nèi)部不同行、處之間所發(fā)生的資金賬務(wù)往來業(yè)務(wù)。
3.金融機(jī)構(gòu)間的資金往來業(yè)務(wù)。是指經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)，進(jìn)入全國(guó)銀行間同業(yè)拆借市場(chǎng)的金融機(jī)構(gòu)之間通過全國(guó)統(tǒng)一的同業(yè)拆借網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行的短期(一年以下含一年)無擔(dān)保資金融通行為。
4.金融機(jī)構(gòu)之間開展的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。
金融機(jī)構(gòu)是指：
(1)銀行：包括人民銀行、商業(yè)銀行、政策性銀行。
(2)信用合作社。
(3)證券公司。
(4)金融租賃公司、證券基金管理公司、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、證券投資基金。
(5)保險(xiǎn)公司。
(6)其他經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)成立且經(jīng)營(yíng)金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)等。
(二十四)同時(shí)符合下列條件的擔(dān)保機(jī)構(gòu)從事中小企業(yè)信用擔(dān)保或者再擔(dān)保業(yè)務(wù)取得的收入(不含信用評(píng)級(jí)、咨詢、培訓(xùn)等收入)3年內(nèi)免征增值稅：
1.已取得監(jiān)管部門頒發(fā)的融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)許可證，依法登記注冊(cè)為企(事)業(yè)法人，實(shí)收資本超過2019萬元。
2.平均年擔(dān)保費(fèi)率不超過銀行同期貸款基準(zhǔn)利率的50%。平均年擔(dān)保費(fèi)率=本期擔(dān)保費(fèi)收入/(期初擔(dān)保余額+本期增加擔(dān)保金額)×100%。
3.連續(xù)合規(guī)經(jīng)營(yíng)2年以上，資金主要用于擔(dān)保業(yè)務(wù)，具備健全的內(nèi)部管理制度和為中小企業(yè)提供擔(dān)保的能力，經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)突出，對(duì)受保項(xiàng)目具有完善的事前評(píng)估、事中監(jiān)控、事后追償與處置機(jī)制。
4.為中小企業(yè)提供的累計(jì)擔(dān)保貸款額占其兩年累計(jì)擔(dān)保業(yè)務(wù)總額的80%以上，單筆800萬元以下的累計(jì)擔(dān)保貸款額占其累計(jì)擔(dān)保業(yè)務(wù)總額的50%以上。
5.對(duì)單個(gè)受保企業(yè)提供的擔(dān)保余額不超過擔(dān)保機(jī)構(gòu)實(shí)收資本總額的10%，且平均單筆擔(dān)保責(zé)任金額最多不超過3000萬元人民幣。
6.擔(dān)保責(zé)任余額不低于其凈資產(chǎn)的3倍，且代償率不超過2%。
擔(dān)保機(jī)構(gòu)免征增值稅政策采取備案管理方式。符合條件的擔(dān)保機(jī)構(gòu)應(yīng)到所在地縣(市)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和同級(jí)中小企業(yè)管理部門履行規(guī)定的備案手續(xù)，自完成備案手續(xù)之日起，享受3年免征增值稅政策。3年免稅期滿后，符合條件的擔(dān)保機(jī)構(gòu)可按規(guī)定程序辦理備案手續(xù)后繼續(xù)享受該項(xiàng)政策。
具體備案管理辦法按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)免征營(yíng)業(yè)稅審批事項(xiàng)取消后有關(guān)管理問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第69號(hào))規(guī)定執(zhí)行，其中稅務(wù)機(jī)關(guān)的備案管理部門統(tǒng)一調(diào)整為縣(市)級(jí)國(guó)家稅務(wù)局。
營(yíng)業(yè)稅改征增值稅稅收論文篇十七
鄭州航空港實(shí)驗(yàn)區(qū)利用鄭州重要的內(nèi)陸交通樞紐的有利條件，加之鄭州航空港空域條件又比較好，航線接入較為方便，其產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)也很良好，形成互動(dòng)發(fā)展的良好態(tài)勢(shì)，因此成為我國(guó)首個(gè)被列為國(guó)家戰(zhàn)略一部分的航空港實(shí)驗(yàn)區(qū)，目前來看，鄭州航空港實(shí)驗(yàn)區(qū)的建設(shè)呈現(xiàn)蓬勃發(fā)展、快速前進(jìn)的態(tài)勢(shì)，但其發(fā)展時(shí)間比較短，尚處于開始階段，還需要一系列動(dòng)力機(jī)制的帶動(dòng)，需要國(guó)家政策的扶持和幫助，還有一些發(fā)展方面的問題需要解決。國(guó)家的“營(yíng)業(yè)稅改增值稅”政策可以通過結(jié)構(gòu)性減稅推動(dòng)鄭州航空港實(shí)驗(yàn)區(qū)的有效建設(shè)。
（一）總體稅負(fù)方面。
國(guó)家的“營(yíng)業(yè)稅改增值稅”改革可以改變交通運(yùn)輸行業(yè)存在的增值稅和營(yíng)業(yè)稅并繳的重復(fù)納稅現(xiàn)象，整個(gè)交通運(yùn)輸行業(yè)的整體稅負(fù)繁重且稅負(fù)分布很不均衡，在一定程度上不利于交通運(yùn)輸行業(yè)的發(fā)展和革新。而改革后交通運(yùn)輸行業(yè)只需繳納11%的增值稅，增值稅作為流轉(zhuǎn)稅的一部分，交通運(yùn)輸行業(yè)增值稅的減負(fù)必然會(huì)使交通運(yùn)輸行業(yè)的流轉(zhuǎn)稅總體稅負(fù)降低。鄭州航空港實(shí)驗(yàn)區(qū)作為交通運(yùn)輸行業(yè)的高科技產(chǎn)物，在“營(yíng)業(yè)稅改增值稅”稅收改革的背景下，鄭州航空港實(shí)驗(yàn)區(qū)正好可以抓緊時(shí)機(jī)，利用“營(yíng)業(yè)稅改增值稅”帶來的稅負(fù)減輕的好處，積極進(jìn)行航空港實(shí)驗(yàn)區(qū)的建設(shè)。綜上所述，國(guó)家的“營(yíng)業(yè)稅改增值稅”政策避免了鄭州航空港實(shí)驗(yàn)區(qū)重復(fù)納稅的問題，可以在一定程度上減輕鄭州航空港實(shí)驗(yàn)區(qū)的流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)，從而推進(jìn)鄭州航空港實(shí)驗(yàn)區(qū)的進(jìn)一步發(fā)展。但需要指出的是，在鄭州航空港實(shí)驗(yàn)區(qū)購(gòu)進(jìn)收入比重過低的情況下，其稅負(fù)可能會(huì)出現(xiàn)不降反增情況，原因則是稅費(fèi)抵扣。鄭州航空港實(shí)驗(yàn)區(qū)處于建設(shè)初期，需要購(gòu)進(jìn)大量設(shè)備和器材，固定資產(chǎn)的大量投資致使其有許多可以抵扣的內(nèi)容，稅負(fù)減輕。
（二）收入、費(fèi)用及利潤(rùn)方面。
實(shí)行“營(yíng)業(yè)稅改增值稅”之后，在費(fèi)用方面，會(huì)使鄭州航空港實(shí)驗(yàn)區(qū)的成本費(fèi)用項(xiàng)目下降，其中包括固定成本和流動(dòng)成本；在收入方面，會(huì)使鄭州航空港實(shí)驗(yàn)區(qū)的不含增值稅的收入規(guī)模降低。但是就收入和費(fèi)用降低速度方面，成本費(fèi)用的下降幅度明顯大于收入的'下降幅度，因此會(huì)使鄭州航空港實(shí)驗(yàn)區(qū)的利潤(rùn)增加。
（三）財(cái)務(wù)分析方面。
增值稅的記賬手法與之前的營(yíng)業(yè)稅有所不同，利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)收入的核算內(nèi)容由含營(yíng)業(yè)稅的含稅收入額改變?yōu)椴缓鲋刀惖亩惡笫杖腩~，利潤(rùn)率等方面也會(huì)受其影響，因此會(huì)對(duì)鄭州航空港實(shí)驗(yàn)區(qū)的財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)及結(jié)構(gòu)造成影響，從而進(jìn)一步影響鄭州航空港實(shí)驗(yàn)區(qū)的財(cái)務(wù)分析的數(shù)據(jù)。
（四）企業(yè)所得稅方面。
“營(yíng)業(yè)稅改增值稅”之后，會(huì)使航空港實(shí)驗(yàn)區(qū)稅前扣除項(xiàng)目減少，比如像可扣除的流轉(zhuǎn)稅減少，可扣除的成本費(fèi)用減少，購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生變化等，從而影響企業(yè)的所得稅。
（五）研發(fā)和創(chuàng)新方面。
“營(yíng)業(yè)稅改增值稅”之后，有利于鄭州航空港實(shí)驗(yàn)區(qū)增加研發(fā)投入，從而促進(jìn)了鄭州航空港實(shí)驗(yàn)區(qū)的研發(fā)和創(chuàng)新工作，可以改善和優(yōu)化鄭州航空港實(shí)驗(yàn)區(qū)的發(fā)展結(jié)構(gòu)，加之一系列的優(yōu)惠政策，更是增加了鄭州航空港實(shí)驗(yàn)區(qū)的研發(fā)和創(chuàng)新的積極性和意愿，從而促進(jìn)鄭州航空港實(shí)驗(yàn)區(qū)向更高層次發(fā)展。
（六）納稅申報(bào)、會(huì)計(jì)核算方面。
“營(yíng)業(yè)稅改增值稅”增加了交通運(yùn)輸行業(yè)的會(huì)計(jì)核算難度以及復(fù)雜程度，影響涉及資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表，可以有效促進(jìn)鄭州航空港實(shí)驗(yàn)區(qū)加強(qiáng)其會(huì)計(jì)核算工作，增強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理的重視，有效提高了鄭州航空港實(shí)驗(yàn)區(qū)財(cái)務(wù)核算的規(guī)范性，有利于加強(qiáng)其經(jīng)營(yíng)管理，提高鄭州航空港實(shí)驗(yàn)區(qū)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。
三、針對(duì)鄭州航空港試驗(yàn)區(qū)建設(shè)的建議。
鄭州航空港實(shí)驗(yàn)區(qū)的建設(shè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合當(dāng)下國(guó)家和政府的相關(guān)政策，抓住機(jī)遇，有效利用稅收改革后的有利影響，積極像國(guó)家政策靠攏，利用國(guó)家和政府這一動(dòng)力機(jī)制有效激勵(lì)技術(shù)創(chuàng)新，提高航空港的產(chǎn)業(yè)技術(shù)水平，優(yōu)化其產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，帶動(dòng)鄭州航空實(shí)驗(yàn)區(qū)建設(shè)的更好進(jìn)行。
四、結(jié)語(yǔ)。
筆者在闡述了國(guó)家“營(yíng)業(yè)稅改增值稅”政策的基礎(chǔ)上，結(jié)合鄭州航空港實(shí)驗(yàn)區(qū)建設(shè)本身的發(fā)展現(xiàn)狀，分析了營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)鄭州航空港實(shí)驗(yàn)區(qū)建設(shè)的主要影響，在此基礎(chǔ)上，指出鄭州航空港實(shí)驗(yàn)區(qū)的建設(shè)必須有效結(jié)合利用國(guó)家的稅收政策，方能快速高效健康發(fā)展，從而提高鄭州航空港實(shí)驗(yàn)區(qū)的創(chuàng)新能力，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，提高競(jìng)爭(zhēng)力，進(jìn)而促進(jìn)鄭州航空港實(shí)驗(yàn)區(qū)的建設(shè)和發(fā)展。