常用審計(jì)報(bào)告（優(yōu)秀19篇）

    編寫報(bào)告需要進(jìn)行充分的研究和調(diào)查，以確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性。編寫過程中，要注意語言簡(jiǎn)練、用詞準(zhǔn)確、句式多樣，以增強(qiáng)閱讀的舒適度。無論是科研報(bào)告、市場(chǎng)調(diào)研報(bào)告還是年度項(xiàng)目報(bào)告，這些范文都將對(duì)你的寫作提供有力的指導(dǎo)。
    常用審計(jì)報(bào)告篇一
    代縣公共事業(yè)管理所：
    我所接受委托，于12月15日到1月10日對(duì)代縣城建建筑安裝工程公司編制的'代縣縣城鼓樓后街、大南街道路工程結(jié)算進(jìn)行了審核驗(yàn)證。委托人的責(zé)任是提供該工程的結(jié)算及相關(guān)資料并對(duì)其負(fù)責(zé)。我們的責(zé)任是對(duì)該工程預(yù)算發(fā)表審核意見。
    該工程位于代縣城區(qū)鼓樓南北大街，于207月5日開工建設(shè)，年12月5日竣工驗(yàn)收，由代縣城建筑安裝工程公司承擔(dān)施工任務(wù)，忻州藍(lán)圖工程監(jiān)理有限公司第五項(xiàng)目部負(fù)責(zé)工程監(jiān)理，代縣建設(shè)局組織建設(shè)，經(jīng)有關(guān)部門評(píng)定，工程質(zhì)量為合格。我們的審核是根據(jù)《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核暫行辦法》進(jìn)行的。在審核過程中，我們結(jié)合具體情況，實(shí)施了包括計(jì)算工程量等我們認(rèn)為必要的審核程序。
    2、《建筑安裝工程結(jié)算書》。
    忻州永琛會(huì)計(jì)師事務(wù)所忻州市和平西街和平小區(qū)。
    審核人：中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師：
    二00五年一月十日。
    常用審計(jì)報(bào)告篇二
    我們受xx集團(tuán)董事會(huì)委托，每年度需對(duì)各子公司及合營公司的內(nèi)部控制進(jìn)行一次評(píng)價(jià)。
    二、目的。
    進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與執(zhí)行狀況進(jìn)行整體評(píng)價(jià)。并依據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)或執(zhí)行缺陷提出我們的改善提議。以使內(nèi)部控制合理合規(guī)，到達(dá)糾錯(cuò)防弊，提高效率的目的。
    三、范圍。
    業(yè)務(wù)范圍:本次審計(jì)涉及的業(yè)務(wù)流程期間范圍:本次審計(jì)涉及的期間。
    四、方法。
    此次內(nèi)部控制評(píng)價(jià)過程中，我們依據(jù)《內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《內(nèi)部控制應(yīng)用指引》及其解讀與xx集團(tuán)的相關(guān)政策規(guī)定及相關(guān)法律法規(guī)的要求。采用了訪談、查閱相關(guān)資料、實(shí)地察看及穿透測(cè)試等工作程序。
    五、說明。
    說明審計(jì)過程中受到的局限及可能對(duì)審計(jì)結(jié)論造成的影響或其他異常事項(xiàng)。
    六、總體結(jié)論。
    依據(jù)審計(jì)范圍所提業(yè)務(wù)流程排列，并依各業(yè)務(wù)流程的作業(yè)點(diǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)表達(dá)，不但要提出發(fā)。
    現(xiàn)的問題，也要對(duì)沒有問題點(diǎn)的環(huán)節(jié)予以肯定說明。
    1。業(yè)務(wù)流程（如貨幣資金）。
    圖片已關(guān)掉顯示，點(diǎn)此查看。
    2。業(yè)務(wù)流程3。……4。……。
    七、具體審計(jì)發(fā)現(xiàn)與提議。
    根據(jù)審計(jì)總體結(jié)論中所列示的問題，分項(xiàng)進(jìn)行具體闡述。
    對(duì)每一問題的闡述都應(yīng)分為審計(jì)發(fā)現(xiàn)、產(chǎn)生原因、造成影響和審計(jì)提議四個(gè)方面進(jìn)行，被審單位管理層有不一樣意見的，還需列出管理層的回應(yīng)。
    問題1:用一句話概括，明確指出問題所在。（對(duì)應(yīng)審計(jì)總體結(jié)論）。
    八、后續(xù)跟蹤。
    描述就審計(jì)問題與被審計(jì)單位達(dá)成共識(shí)的改善計(jì)劃，以計(jì)劃表形式填寫。此欄只適用于需要后續(xù)跟蹤的項(xiàng)目及事項(xiàng)。
    根據(jù)報(bào)告中【審計(jì)發(fā)現(xiàn)與提議】的資料，與業(yè)務(wù)部門達(dá)成共識(shí)，制定改善計(jì)劃如下，我們。
    將在*年*月實(shí)施后續(xù)跟蹤:。
    注:*年*月是指計(jì)劃表中最終一項(xiàng)預(yù)計(jì)完成時(shí)光。
    常用審計(jì)報(bào)告篇三
    城關(guān)區(qū)衛(wèi)生局：
    為響應(yīng)國家擴(kuò)大內(nèi)需項(xiàng)目政策，落實(shí)全區(qū)改善民生打硬仗工程，經(jīng)區(qū)衛(wèi)生局批準(zhǔn)，對(duì)政府主辦、城關(guān)區(qū)衛(wèi)生局購置、城關(guān)區(qū)第三醫(yī)院承建使用的鹽場(chǎng)路草場(chǎng)街街道社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心工程進(jìn)行裝修。（此中心位于城關(guān)區(qū)鹽場(chǎng)路367號(hào)，房屋總面積2128.09㎡）。
    關(guān)區(qū)監(jiān)察局、城關(guān)區(qū)審計(jì)局、城關(guān)區(qū)發(fā)改局、城關(guān)區(qū)財(cái)政局、城關(guān)區(qū)項(xiàng)目辦、城關(guān)區(qū)衛(wèi)生局召開裝修工程竣工驗(yàn)收會(huì)，驗(yàn)收結(jié)果合格，施工單位自檢意見合格。
    該裝修工程按照項(xiàng)目要求現(xiàn)已全部完成，為此，特申請(qǐng)工程審計(jì)。
    妥否，請(qǐng)批復(fù)。
    20xx月三十日二。
    常用審計(jì)報(bào)告篇四
    扣除非控制性權(quán)益前，美國通用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則凈利潤3,400萬美元;。
    扣除非控制性權(quán)益前，非美國通用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則凈利潤4,100萬美元;。
    美元。
    中國北京，20xx年8月6日–搜狐公司(nasdaq:sohu)，中國領(lǐng)先的互聯(lián)網(wǎng)媒體、搜索、在線游戲、社區(qū)及無線增值服務(wù)集團(tuán)，今天公布了截至20xx年6月30日未經(jīng)審計(jì)的20xx年第二季度的財(cái)務(wù)報(bào)告。
    總收入2.56億美元，較2011年同期增長29%，較上一季度增長13%。
    品牌廣告收入為6,900萬美元，較2011年同期增長2%，較上一季度增長14%。搜狗1收入為3,000萬美元，較2011年同期增長123%，較上一季度增長34%。
    在線游戲業(yè)務(wù)收入達(dá)1.37億美元，創(chuàng)單季歷史紀(jì)錄，較2011年同期增長35%，較上一季度增長8%。
    歸于搜狐公司的美國通用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則凈利潤為1,100萬美元，美國通用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則每股攤薄凈收益0.28美元;歸于搜狐公司的非美國通用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則凈利潤為1,600萬美元，非美國通用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則每股攤薄凈收益0.42美元。
    “搜狐第二季度業(yè)績表現(xiàn)穩(wěn)健，盡管品牌廣告業(yè)務(wù)面臨挑戰(zhàn)，集團(tuán)總收入仍較上年同期增長近30%。由于中國經(jīng)濟(jì)增速持續(xù)放緩以及我們對(duì)網(wǎng)絡(luò)視頻業(yè)務(wù)運(yùn)營進(jìn)行調(diào)整，品牌廣告收入較上年同期僅取得緩慢增長?！彼押径麻L兼首席執(zhí)行官張朝陽博士說。張博士表示，“然而，搜狐集團(tuán)的整體業(yè)績?nèi)匀蛔屛覀兏械叫牢?。搜索和在線游戲業(yè)務(wù)均處于上升通道。搜索方面，搜狗收入較上年同期再次呈現(xiàn)三位數(shù)增長。而受旗下主打大型多人在線游戲和網(wǎng)頁游戲穩(wěn)健增長的推動(dòng)，在線游戲子公司暢游收入和凈利潤均創(chuàng)單季度歷史新高。我們相信，這樣的綜合業(yè)績顯示了我們業(yè)務(wù)組合的彈性和多元化經(jīng)營的優(yōu)勢(shì)?！?BR>    搜狐公司聯(lián)席總裁兼首席運(yùn)營官王昕女士補(bǔ)充說：“20xx年是搜狐集團(tuán)重要的過渡年。我們繼續(xù)對(duì)重大戰(zhàn)略性業(yè)務(wù)進(jìn)行強(qiáng)力卻必要的投資。我們相信，這些投入將在20xx年獲得回報(bào)。”
    收入。
    20xx年第二季度總收入為2.56億美元，較2011年同期增長29%，較上一季度增長13%。20xx年第二季度在線廣告總收入為9,800萬美元，較2011年同期增長21%，較上一季度增長19%。在線廣告總收入包括品牌廣告和搜索及其他業(yè)務(wù)收入。
    20xx年第二季度品牌廣告收入為6,900萬美元，較2011年同期增長2%，較上一季度增長14%。
    20xx年第二季度搜索及其他業(yè)務(wù)收入為2,900萬美元，較2011年同期增長111%，較上一季度增長33%。
    20xx年第二季度在線游戲收入為1.37億美元，較2011年同期增長35%，較上一季度增長8%。
    20xx年第二季度無線業(yè)務(wù)收入為1,600萬美元，較2011年同期增長34%，較上一季度增長17%。
    毛利率。
    20xx年第二季度美國通用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和非美國通用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則毛利率均為61%，上一季度均為65%，2011年同期均為73%。
    20xx年第二季度在線廣告毛利率為32%，上一季度為39%，2011年同期為59%。20xx年第二季度在線廣告非美國通用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則毛利率為31%，上一季度為40%，2011年同期為60%。
    20xx年第二季度品牌廣告毛利率為26%，上一季度為39%，2011年同期為63%。毛利率同比下降主要是由于內(nèi)容和帶寬成本的增加。毛利率環(huán)比下降是由于20xx年第二季度我們確認(rèn)了約1,500萬美元的視頻內(nèi)容減值費(fèi)用。20xx年第二季度品牌廣告非美國通用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則毛利率為26%，上一季度為40%，2011年同期為64%。
    20xx年第二季度搜索及其他業(yè)務(wù)美國通用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和非美國通用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則毛利率均為44%，上一季度均為39%，2011年同期均為40%。毛利率的增長主要是由于在線推廣服務(wù)收入的'增長。
    20xx年第二季度在線游戲美國通用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和非美國通用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則毛利率均為87%，上一季度均為87%，2011年同期均為90%。
    20xx年第二季度無線業(yè)務(wù)美國通用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和非美國通用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則毛利率均為35%，上一季度均為34%，2011年同期均為39%。毛利率同比下降主要是由于給合作伙伴的收入分成比例提高。
    營業(yè)費(fèi)用。
    20xx年第二季度營業(yè)費(fèi)用為1.13億美元，較2011年同期增長49%，較上一季度增長19%。20xx年第二季度非美國通用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則營業(yè)費(fèi)用為1.06億美元，較2011年同期增長48%，較上一季度增長15%。營業(yè)費(fèi)用增長主要是由于20xx年第二季度員工數(shù)量的增加，較高的薪酬福利費(fèi)用以及市場(chǎng)推廣費(fèi)用的增加。
    營業(yè)利潤。
    20xx年第二季度營業(yè)利潤為4,300萬美元，較2011年同期下降37%，較上一季度下降17%。20xx年第二季度營業(yè)利潤率為17%，上一季度為23%，2011年同期為35%。
    20xx年第二季度非美國通用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則營業(yè)利潤為4,900萬美元，較2011年同期下降32%，較上一季度下降10%。20xx年第二季度非美國通用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則營業(yè)利潤率為19%，上一季度為24%，2011年同期為37%。
    所得稅費(fèi)用3。
    2剔除第七大道游戲，并包括在中國境內(nèi)運(yùn)營的《天龍八部》、《鹿鼎記》、《刀劍·英雄》、《刀劍英雄2》、《桃園》、《大話水滸》、《中華英雄》、《劍仙》和《古域》。
    稅費(fèi)用為1,760萬美元，其中不包含由于股權(quán)激勵(lì)相關(guān)的超額稅收減免帶來的稅收收益而產(chǎn)生的非現(xiàn)金所得稅費(fèi)用150萬美元以及因無形資產(chǎn)減值相關(guān)的遞延稅金負(fù)債轉(zhuǎn)回60萬美元。上一季度的非美國通用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所得稅費(fèi)用為1,760萬美元。
    凈利潤。
    扣除非控制性權(quán)益前，20xx年第二季度美國通用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則凈利潤為3,400萬美元，較2011年同期下降45%，較上一季度下降17%。20xx年第二季度非美國通用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則凈利潤為4,100萬美元，較2011年同期下降39%，較上一季度下降9%。
    20xx年第二季度歸于搜狐公司的美國通用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則凈利潤為1,100萬美元，美國通用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則每股攤薄凈收益0.28美元。20xx年第二季度歸于搜狐公司的非美國通用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則凈利潤為1,600萬美元，非美國通用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則每股攤薄凈收益0.42美元，較2011年同期下降65%，較上一季度下降31%。
    現(xiàn)金余額。
    截至20xx年6月30日，搜狐集團(tuán)繼續(xù)保持良好的無負(fù)債的財(cái)務(wù)狀況，現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額為7.65億美元。
    搜狐公司聯(lián)席總裁兼首席財(cái)務(wù)官余楚媛女士說，“強(qiáng)勁的資產(chǎn)負(fù)債表和具彈性的業(yè)務(wù)組合確保搜狐集團(tuán)能夠?qū)η熬肮饷鞯臉I(yè)務(wù)進(jìn)行長期投資。我們的決心不會(huì)為經(jīng)濟(jì)周期或短期因素而影響，并將最終最大化股東利益。”
    近期業(yè)務(wù)進(jìn)展。
    暢游宣派每股美國存托憑證3.8美元特別現(xiàn)金股利。
    暢游有限公司(nasdaq：cyou)，搜狐的在線游戲子公司，20xx年8月6日宣布，暢游董事會(huì)已批準(zhǔn)向全體股東宣派一次性特別現(xiàn)金股利，每股a股或b股普通股派息1.9美元，或每股美國存托憑證(以下簡(jiǎn)稱“ads”)派息3.8美元，預(yù)計(jì)特別現(xiàn)金股利總額約為2.01億美元。
    于20xx年8月17日(美國東部時(shí)間)交易日結(jié)束時(shí)登記在冊(cè)的a股和b股普通股股東將獲分派該特別現(xiàn)金股利。同時(shí)，于交易日持有暢游ads的股東將獲分派該特別現(xiàn)金股利，暢游每股ads等于2股a類普通股。暢游預(yù)計(jì)ads的存托銀行美國紐約梅隆銀行將于20xx年9月30日或之前向美國存托憑證持有者支付現(xiàn)金股利。
    搜狐預(yù)計(jì)將從此次暢游派發(fā)股利中獲得約1.36億美元。在可預(yù)見的未來，搜狐預(yù)計(jì)不會(huì)向搜狐股東派發(fā)類似的股利或其他任何股利。
    有關(guān)暢游宣派特別股利的更多信息，請(qǐng)參考暢游單獨(dú)發(fā)布的公告。
    集團(tuán)在線游戲業(yè)務(wù)補(bǔ)充說明。
    20xx年第二季度運(yùn)營情況。
    剔除第七大道游戲的運(yùn)營數(shù)據(jù)，暢游20xx年第二季度運(yùn)營數(shù)據(jù)如下：
    暢游游戲的總計(jì)最高同時(shí)在線人數(shù)(pcu)達(dá)108萬，較2011年同期增長11%，與上一季度持平。
    暢游游戲的總計(jì)活躍付費(fèi)賬戶數(shù)(apa)達(dá)261萬，較2011年同期下降10%，較上一季度下降16%。下降的主要原因是低消費(fèi)的活躍付費(fèi)賬戶數(shù)的下降。由于在20xx年第二季度，游戲?yàn)閼c賀《天龍八部》五周年，對(duì)玩家免費(fèi)贈(zèng)予了虛擬物品，減少了游戲內(nèi)的促銷活動(dòng)，導(dǎo)致一些低消費(fèi)的活躍付費(fèi)賬戶季度內(nèi)沒有消費(fèi)行為。
    暢游游戲的平均每活躍付費(fèi)用戶貢獻(xiàn)的季度收入(arpu)為277元人民幣，較2011年同期增長31%，較上一季度增長23%。增長的主要原因是20xx年第二季度低消費(fèi)的活躍付費(fèi)賬戶數(shù)下降。
    業(yè)務(wù)展望。
    搜狐預(yù)計(jì)20xx年第三季度：
    總收入在2.72億美元至2.77億美元之間。
    品牌廣告收入在7,600萬美元至7,800萬美元之間，較20xx年第二季度增長10%至13%，較2011年同期持平至增長2%。其中包括來自17173的收入1,100萬美元至1,200萬美元，較20xx年第二季度增長21%至32%，較2011年同期增長14%至24%。
    搜狗收入約為3,700萬美元，較20xx年第二季度增長22%，較2011年同期增長101%。在線游戲收入在1.41億美元至1.44億美元之間，較20xx年第二季度增長3%至5%，較2011年同期增長22%至24%。
    在扣除非控制性權(quán)益之前，非美國通用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則凈利潤在4,200萬美元至4,500萬美元之間。
    歸于搜狐公司的非美國通用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則凈利潤在1,900萬美元至2,100萬美元之間。非美國通用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則每股攤薄凈收益在0.50美元至0.55美元之間。
    在不增發(fā)新的股權(quán)激勵(lì)的假設(shè)下，搜狐預(yù)計(jì)股權(quán)激勵(lì)費(fèi)用及相關(guān)所得稅費(fèi)用在450萬美元至550萬美元之間。預(yù)計(jì)該項(xiàng)費(fèi)用將使搜狐20xx年第三季度美國通用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則每股攤薄凈收益減少12美分至14美分。
    非美國通用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的披露。
    從2011年第四季度開始，搜狐修訂了非美國通用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則報(bào)告方法，除了歷來不包含的股權(quán)激勵(lì)費(fèi)用外，還剔除了或有對(duì)價(jià)沖銷收益，商譽(yù)減值準(zhǔn)備，并購相關(guān)無形資產(chǎn)減值損失及相關(guān)稅費(fèi)。
    作為對(duì)遵照美國通用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則提交的未經(jīng)審計(jì)的合并財(cái)務(wù)報(bào)表的補(bǔ)充，搜狐管理層提供了非美國通用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則毛利、營業(yè)利潤、所得稅費(fèi)用、歸于搜狐公司的凈利潤和每股凈收益，即將股權(quán)激勵(lì)費(fèi)用，主要包括股權(quán)激勵(lì)費(fèi)用及股權(quán)激勵(lì)相關(guān)的超額稅收減免帶來的非現(xiàn)金稅收優(yōu)惠，并購相關(guān)的歷史性或有對(duì)價(jià)沖銷收益、商譽(yù)減值準(zhǔn)備、并購相關(guān)無形資產(chǎn)減值損失和相關(guān)稅費(fèi)用從美國通用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則數(shù)據(jù)中調(diào)整出來。這些數(shù)據(jù)應(yīng)被視為對(duì)遵照美國通用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制的財(cái)務(wù)報(bào)告的補(bǔ)充，而不應(yīng)被視為可代替或優(yōu)于美國通用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則數(shù)據(jù)。
    本財(cái)務(wù)報(bào)告中的財(cái)務(wù)信息(不包括非美國通用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則財(cái)務(wù)信息)是從按照美國通用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則準(zhǔn)備的未經(jīng)審計(jì)的搜狐公司中期財(cái)務(wù)報(bào)表中摘錄的。
    中間權(quán)益包括了第七大道的非控制性權(quán)益及授予第七大道非控制性股東的認(rèn)沽期權(quán)。如果第七大道的業(yè)績表現(xiàn)達(dá)到約定的標(biāo)準(zhǔn)，并且第七大道在之前在納斯達(dá)克交易所、紐約證券交易所或者香港交易所完成首次公開募股，其非控制性股東有權(quán)將持有的股票以提前約定的價(jià)格出售給暢游。認(rèn)沽期權(quán)將于20到期。鑒于非控制性權(quán)益的贖回并非僅由暢游控制，因此第七大道的非控制性權(quán)益以及認(rèn)沽期權(quán)被歸類為中間權(quán)益體現(xiàn)在暢游的合并資產(chǎn)負(fù)債表中。
    根據(jù)美國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則asc480-10的規(guī)定,暢游自并購第七大道之日起，將把非控制股東的中間權(quán)益和非控制股東認(rèn)沽期權(quán)的預(yù)期未來行權(quán)價(jià)格之間的差異，在相應(yīng)期間進(jìn)行攤銷，并計(jì)入歸屬于分類為中間權(quán)益的非控制性股東的凈利潤。認(rèn)沽期權(quán)的預(yù)期未來行權(quán)價(jià)格的變化將作為會(huì)計(jì)估計(jì)的變化，也在相應(yīng)期間進(jìn)行攤銷，并計(jì)入歸屬于分類為中間權(quán)益的非控制性股東的凈利潤。
    有關(guān)前瞻性陳述的警告聲明。
    本財(cái)務(wù)報(bào)告中包含前瞻性的陳述。我們現(xiàn)在預(yù)計(jì)“業(yè)務(wù)展望”中的內(nèi)容在下個(gè)季度財(cái)務(wù)報(bào)告公布之前不會(huì)被更新。但是，搜狐保留在任何時(shí)候，由于任何原因?qū)Α皹I(yè)務(wù)展望”部分的內(nèi)容進(jìn)行更新的權(quán)利。非歷史事實(shí)的陳述，包括關(guān)于搜狐的預(yù)期，均為前瞻性陳述。這些陳述是基于當(dāng)前的計(jì)劃，估計(jì)及展望，請(qǐng)不要對(duì)其產(chǎn)生不適當(dāng)?shù)囊蕾?。前瞻性的陳述中包含風(fēng)險(xiǎn)及不確定因素。搜狐在此提醒您，某些重要的因素可能會(huì)導(dǎo)致實(shí)際結(jié)果與前瞻性陳述有重大差別。潛在的風(fēng)險(xiǎn)及不確定因素包括但不限于：當(dāng)前全球金融和信貸市場(chǎng)危機(jī)及其對(duì)中國經(jīng)濟(jì)的潛在影響、中國產(chǎn)業(yè)政策的不確定、各季度運(yùn)營結(jié)果可能出現(xiàn)上下波動(dòng)、以及搜狐依賴在線廣告銷售、在線游戲和無線業(yè)務(wù)(其收入主要通過數(shù)家移動(dòng)電信運(yùn)營商取得)作為主要收入來源的事實(shí)。更多有關(guān)上述及其他風(fēng)險(xiǎn)的資訊收錄于截至2011年12月31日的搜狐公司年報(bào)和10-k表格，以及向美國證券交易委員會(huì)提交的其他文件中。
    電話會(huì)議。
    常用審計(jì)報(bào)告篇五
    象時(shí)，根據(jù)長期股權(quán)投資的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與長期股權(quán)投資預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定長期股權(quán)投資的可回收金額。長期股權(quán)投資的可收回金額低于賬面價(jià)值時(shí)，將資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。所計(jì)提的長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備在以后年度將不再轉(zhuǎn)回。
    (十三)投資性房地產(chǎn)。
    本公司的投資性房地產(chǎn)包括已出租的土地使用權(quán)和已出租的建筑物。
    本公司的投資性房地產(chǎn)按其成本作為入賬價(jià)值，外購?fù)顿Y性房地產(chǎn)的成本包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出;自行建造投資性房地產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。
    本公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，按其預(yù)計(jì)使用壽命及凈殘值率對(duì)建筑物和土地使用權(quán)計(jì)提折舊或攤銷。投資性房地產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命、凈殘值率及年折舊(攤銷)率列示如下：
    投資性房地產(chǎn)的用途改變?yōu)樽杂脮r(shí)，自改變之日起，本公司將該投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)。自用房地產(chǎn)的用途改變?yōu)橘嵢∽饨鸹蛸Y本增值時(shí)，自改變之日起，本公司將固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)。發(fā)生轉(zhuǎn)換時(shí)，以轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值。
    資產(chǎn)負(fù)債表日，若投資性房地產(chǎn)的可收回金額低于賬面價(jià)值時(shí)，將資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。投資性房地產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不再轉(zhuǎn)回。
    當(dāng)投資性房地產(chǎn)被處置，或者永久退出使用且預(yù)計(jì)不能從其處置中取得經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，終止確認(rèn)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)。投資性房地產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或毀損的處置收入扣除其賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益。
    (十四)固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)確認(rèn)條件。
    固定資產(chǎn)指同時(shí)滿足與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)和該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量條件的，為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。
    2.各類固定資產(chǎn)的折舊方法。
    廣東美的電器股份有限公司度財(cái)務(wù)報(bào)表附注。
    平均法。
    本公司根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值。并在年度終了，對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核，如與原先估計(jì)數(shù)存在差異的，進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。
    本公司的固定資產(chǎn)類別、預(yù)計(jì)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值率和年折舊率如下：
    3.固定資產(chǎn)的減值測(cè)試方法、減值準(zhǔn)備計(jì)提方法。
    資產(chǎn)負(fù)債表日，固定資產(chǎn)按照賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)價(jià)。若固定資產(chǎn)的可收回金額低于賬面價(jià)值，將資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不再轉(zhuǎn)回。
    4.其他說明。
    本公司固定資產(chǎn)按成本進(jìn)行初始計(jì)量。其中，外購的固定資產(chǎn)的成本包括買價(jià)、增值稅、進(jìn)口關(guān)稅等相關(guān)稅費(fèi)，以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出。自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為入賬價(jià)值，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的按公允價(jià)值入賬。融資租賃租入的固定資產(chǎn)，按租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者，作為入賬價(jià)值。購買固定資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實(shí)際支付的價(jià)款與購買價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額，除應(yīng)予資本化的以外，在信用期間內(nèi)計(jì)入當(dāng)期損益。
    當(dāng)固定資產(chǎn)被處置、或者預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，終止確認(rèn)該固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或毀損的處置收入扣除其賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益。
    (十五)在建工程。
    本公司自行建造的在建工程按實(shí)際成本計(jì)價(jià)，實(shí)際成本由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。
    已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，按照估計(jì)價(jià)值確定其成本，并計(jì)提折舊;待辦理竣工決算后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值，但不調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。
    廣東美的電器股份有限公司20財(cái)務(wù)報(bào)表附注。
    低于賬面價(jià)值的差額，計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。在建工程減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不再轉(zhuǎn)回。
    (十六)借款費(fèi)用。
    本公司發(fā)生的借款費(fèi)用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，予以資本化，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本;其他借款費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過相當(dāng)長時(shí)間的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)。
    同時(shí)滿足下列條件時(shí)，借款費(fèi)用開始資本化：(1)資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生，資產(chǎn)支出包括為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出;(2)借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生;(3)為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開始。
    在資本化期間內(nèi)，每一會(huì)計(jì)期間的資本化金額，為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，以專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用，減去將尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額確定。為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用了一般借款的，根據(jù)累計(jì)資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計(jì)算確定一般借款應(yīng)予資本化的利息金額。資本化率根據(jù)一般借款加權(quán)平均利率計(jì)算確定。利息資本化金額，不超過當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的利息金額。
    符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月的，暫停借款費(fèi)用的資本化。在中斷期間發(fā)生的借款費(fèi)用確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益，直至資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)重新開始。如果中斷是所購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)必要的程序，借款費(fèi)用繼續(xù)資本化。
    無形資產(chǎn)是指本公司擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，主要包括土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等。
    無形資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。購入的無形資產(chǎn)，按實(shí)際支付的價(jià)款和相關(guān)支出作為實(shí)際成本。投資者投入的無形資產(chǎn)，按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定實(shí)際成本，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的，按公允價(jià)值確定實(shí)際成本。
    本公司在取得無形資產(chǎn)時(shí)分析判斷其使用壽命，劃分為使用壽命有限和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。
    使用壽命有限的無形資產(chǎn)，在使用壽命內(nèi)采用直線法攤銷，并在年度終了，對(duì)無形資產(chǎn)的使用壽命和攤銷方法進(jìn)行復(fù)核，如與原先估計(jì)數(shù)存在差異的，進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。使用壽命有限的無形資產(chǎn)攤銷方法如下：
    廣東美的電器股份有限公司20度財(cái)務(wù)報(bào)表附注。
    使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不予攤銷。本公司在每個(gè)會(huì)計(jì)期間對(duì)使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復(fù)核，當(dāng)有確鑿證據(jù)表明其使用壽命是有限的，則估計(jì)其使用壽命，按直線法進(jìn)行攤銷。說明使用壽命不確定的判斷依據(jù)，每一個(gè)會(huì)計(jì)期間對(duì)該無形資產(chǎn)使用壽命進(jìn)行復(fù)核的程序，以及針對(duì)該項(xiàng)無形資產(chǎn)的減值測(cè)試結(jié)果。
    資產(chǎn)負(fù)債表日，本公司對(duì)無形資產(chǎn)按照其賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量，按可收回金額低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，相應(yīng)的資產(chǎn)減值損失計(jì)入當(dāng)期損益。無形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不再轉(zhuǎn)回。
    研究是指為獲取并理解新的科學(xué)或技術(shù)知識(shí)而進(jìn)行的獨(dú)創(chuàng)性的有計(jì)劃調(diào)查。
    開發(fā)是指在進(jìn)行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前，將研究成果或其他知識(shí)應(yīng)用于某項(xiàng)計(jì)劃或設(shè)計(jì)，以生產(chǎn)出新的或具有實(shí)質(zhì)性改進(jìn)的材料、裝置、產(chǎn)品等。
    內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益;內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，同時(shí)滿足下列條件的確認(rèn)為無形資產(chǎn)，否則于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益：(1)完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性;(2)具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖;(3)無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式，包括能夠證明運(yùn)用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場(chǎng)或無形資產(chǎn)自身存在市場(chǎng)，無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應(yīng)當(dāng)證明其有用性;(4)有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn);(5)歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量。前期已計(jì)入損益的開發(fā)支出不在以后期間確認(rèn)為資產(chǎn)。已資本化的開發(fā)階段的支出在資產(chǎn)負(fù)債表上列示為開發(fā)支出，自該項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)。
    (十八)商譽(yù)。
    商譽(yù)為非同一控制下企業(yè)合并成本超過應(yīng)享有的被投資單位或被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)于取得日或購買日的公允價(jià)值份額的差額。
    與子公司有關(guān)的商譽(yù)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表上單獨(dú)列示，與聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)有關(guān)的商譽(yù)，包含在長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值中。
    在財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)列示的商譽(yù)至少在每年年終進(jìn)行減值測(cè)試。減值測(cè)試時(shí)，商譽(yù)的賬面價(jià)值根據(jù)企業(yè)合并的協(xié)同效應(yīng)分?jǐn)傊潦芤娴馁Y產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合。
    (十九)長期待攤費(fèi)用。
    本公司長期待攤費(fèi)用是指已經(jīng)支出，但受益期限在一年以上(不含一年)的各項(xiàng)費(fèi)用，主要包括模具、技術(shù)入門費(fèi)等。長期待攤費(fèi)用中的大型模具費(fèi)用自發(fā)生月份起按預(yù)計(jì)可使用年限攤銷;使用外國公司的技術(shù)所交納的技術(shù)入門費(fèi)和服務(wù)費(fèi)自發(fā)生月份起在允許使用的期限內(nèi)攤銷;其他主要為管理網(wǎng)絡(luò)、管理軟件及其配套費(fèi)用，按受益期限攤銷。長期待攤費(fèi)用有明確受益期限的，按受益期限平均攤銷;無受益期的，分5年平均攤銷。
    廣東美的電器股份有限公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注。
    于其賬面價(jià)值或者不能使以后會(huì)計(jì)期間受益的，應(yīng)縮短攤銷期限或?qū)⒃擁?xiàng)目攤余價(jià)值全部計(jì)入當(dāng)期損益。
    (二十)預(yù)計(jì)負(fù)債。
    (2)該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè);(3)該義務(wù)的金額能夠可靠的計(jì)量。
    預(yù)計(jì)負(fù)債按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量，并綜合考慮與或有事項(xiàng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)、不確定性和貨幣時(shí)間價(jià)值等因素。貨幣時(shí)間價(jià)值影響重大的，通過對(duì)相關(guān)未來現(xiàn)金流出進(jìn)行折現(xiàn)后確定最佳估計(jì)數(shù)。本公司于資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核，并對(duì)賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整以反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)。因時(shí)間推移導(dǎo)致的預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值的增加金額，確認(rèn)為利息費(fèi)用。
    (二十一)職工薪酬。
    職工薪酬，是指本公司為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。主要包括工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、職工福利費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)及住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、非貨幣性福利、辭退福利和其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。
    (1)辭退福利。
    本公司在職工勞動(dòng)合同到期之前解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系，或者為鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而提出給予補(bǔ)償?shù)慕ㄗh，當(dāng)本公司已經(jīng)制定正式的解除勞動(dòng)關(guān)系計(jì)劃(或提出自愿裁減建議)并即將實(shí)施，且本公司不能單方面撤回解除勞動(dòng)關(guān)系計(jì)劃或裁減建議的，確認(rèn)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予補(bǔ)償而產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。
    (2)其他方式的職工薪酬。
    本公司在職工提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債，除辭退福利外，根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象計(jì)入相應(yīng)的產(chǎn)品成本、勞務(wù)成本、資產(chǎn)成本及當(dāng)期損益。
    (二十二)收入1.銷售商品。
    本公司銷售的商品在同時(shí)滿足下列條件時(shí)，按從購貨方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的金額確認(rèn)銷售商品收入。
    (1)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方;。
    (5)相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。
    廣東美的電器股份有限公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注。
    允價(jià)值確定銷售商品收入金額。
    2.提供勞務(wù)。
    本公司為用戶提供的修理、安裝等服務(wù)，在完成勞務(wù)時(shí)確認(rèn)收入。3.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)。
    本公司在與讓渡資產(chǎn)使用權(quán)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入和收入的金額能夠可靠的計(jì)量時(shí)予以確認(rèn)。使用費(fèi)收入按照有關(guān)合同或協(xié)議約定的收費(fèi)時(shí)間和方法計(jì)算確定。
    (二十三)政府補(bǔ)助。
    政府補(bǔ)助，是指本公司從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。
    政府補(bǔ)助為貨幣性資產(chǎn)的，按照收到或應(yīng)收的金額計(jì)量;政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的，按照公允價(jià)值計(jì)量;公允價(jià)值不能可靠取得的，按照名義金額(人民幣1元)計(jì)量。
    與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，本公司確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計(jì)入當(dāng)期損益。但是，按照名義金額計(jì)量的政府補(bǔ)助，直接計(jì)入當(dāng)期損益。
    與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償本公司以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間，計(jì)入當(dāng)期損益;用于補(bǔ)償本公司已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，直接計(jì)入當(dāng)期損益。
    已確認(rèn)的政府補(bǔ)助需要返還的，存在相關(guān)遞延收益的，沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部分計(jì)入當(dāng)期損益;不存在相關(guān)遞延收益的，直接計(jì)入當(dāng)期損益。
    (二十四)遞延所得稅資產(chǎn)/遞延所得稅負(fù)債。
    本公司的所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)存在差異的，按照規(guī)定確認(rèn)所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。
    在資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于當(dāng)期和以前期間形成的當(dāng)期所得稅負(fù)債(或資產(chǎn))，按照稅法規(guī)定計(jì)算的預(yù)期應(yīng)交納(或返還)的所得稅金額計(jì)量;對(duì)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，根據(jù)稅法規(guī)定，按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間的適用稅率計(jì)量。
    遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)以本公司很可能取得用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異、可抵扣虧損和稅款抵減的應(yīng)納稅所得額為限。在無法明確估計(jì)可抵扣暫時(shí)性差異預(yù)期轉(zhuǎn)回期間可能取得的應(yīng)納稅所得額時(shí)，不確認(rèn)與可抵扣暫時(shí)性差異相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。對(duì)子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債，予以確認(rèn)，但同時(shí)滿足能夠控制應(yīng)納稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間且該暫時(shí)性差異在可預(yù)見的未來很可能不會(huì)轉(zhuǎn)回的，不予確認(rèn);對(duì)子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)，該可抵扣暫時(shí)性差異同時(shí)滿足在可預(yù)見的未來很可能轉(zhuǎn)回即在可預(yù)見的將來有處置該項(xiàng)投資的明確計(jì)劃，且預(yù)計(jì)在處置該項(xiàng)投資時(shí)，除了有足夠的應(yīng)納稅所得以外，還有足夠的投資收益用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異時(shí)，予以確認(rèn)。
    廣東美的電器股份有限公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注。
    損益。
    (二十五)租賃。
    本公司涉及的租賃業(yè)務(wù)為經(jīng)營租賃。(1)本公司作為出租人。
    經(jīng)營租賃中的租金，本公司在租賃期內(nèi)各個(gè)期間按照直線法確認(rèn)當(dāng)期損益。發(fā)生的初始直接費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。
    (2)本公司作為承租人。
    經(jīng)營租賃中的租金，本公司在租賃期內(nèi)各個(gè)期間按照直線法計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益;發(fā)生的初始直接費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。
    (二十六)套期保值。
    本公司對(duì)原材料進(jìn)行的現(xiàn)金流量套期保值業(yè)務(wù)在滿足下列條件時(shí)，確認(rèn)為套期保值：
    (2)該套期預(yù)期高度有效，且符合企業(yè)最初為該套期關(guān)系所確定的風(fēng)險(xiǎn)管理策略;。
    (4)套期有效性能夠可靠地計(jì)量;。
    (5)企業(yè)應(yīng)當(dāng)持續(xù)地對(duì)套期有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，并確保該套期在套期關(guān)系被指定的會(huì)計(jì)期間內(nèi)高度有效。
    2.套期保值的計(jì)量。
    套期工具以套期交易合同簽訂當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)量，并以其公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值為正數(shù)的套期工具確認(rèn)為其他流動(dòng)資產(chǎn)，公允價(jià)值為負(fù)數(shù)的套期工具確認(rèn)為其他流動(dòng)負(fù)債?，F(xiàn)金流量套期滿足運(yùn)用套期會(huì)計(jì)方法條件的，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定處理：
    (1)套期工具利得或損失中屬于有效套期的部分，直接確認(rèn)為所有者權(quán)益，并單列項(xiàng)目反映。該有效套期部分的金額，按照套期工具自套期開始的累計(jì)利得或損失和套期項(xiàng)目自套期開始的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的累計(jì)變動(dòng)額中較低者確定。
    廣東美的電器股份有限公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注。
    或損失)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。
    (3)原直接在所有者權(quán)益中確認(rèn)的相關(guān)利得或損失，在該非金融資產(chǎn)或非金融負(fù)債影響企業(yè)損益的相同期間轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。但是，企業(yè)預(yù)期原直接在所有者權(quán)益中確認(rèn)的凈損失全部或部分在未來會(huì)計(jì)期間不能彌補(bǔ)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將不能彌補(bǔ)的部分轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。
    3.套期工具公允價(jià)值確定方法。
    對(duì)存在活躍市場(chǎng)的套期工具，采用活躍市場(chǎng)的報(bào)價(jià)確認(rèn)其公允價(jià)值，活躍市場(chǎng)中的報(bào)價(jià)是指易于定期從交易所、經(jīng)紀(jì)商、行業(yè)協(xié)會(huì)、定價(jià)服務(wù)機(jī)構(gòu)等獲得的價(jià)格，且代表了在公平交易中實(shí)際發(fā)生的市場(chǎng)交易的價(jià)格。
    對(duì)不存在活躍市場(chǎng)的套期工具，本公司采用估值技術(shù)確定其公允價(jià)值。采用估值技術(shù)得出的結(jié)果，應(yīng)當(dāng)反映估值日在公平交易中可能采用的交易價(jià)格。估值技術(shù)包括參考熟悉情況并自愿交易的各方最近進(jìn)行的市場(chǎng)交易中使用的價(jià)格、參照實(shí)質(zhì)上相同的其他金融工具的當(dāng)前公允價(jià)值、現(xiàn)金流量折現(xiàn)法和期權(quán)定價(jià)模型等。
    4.套期有效性評(píng)價(jià)方法。
    本公司套期工具采用比率分析法來評(píng)價(jià)其有效性，即通過比較被套期風(fēng)險(xiǎn)引起的套期工具和被套期項(xiàng)目公允價(jià)值或現(xiàn)金流量變動(dòng)比率來確定套期有效性。當(dāng)滿足下列兩個(gè)條件時(shí)，確認(rèn)套期高度有效。
    (2)套期的實(shí)際抵銷結(jié)果在80%-125%的范圍內(nèi)。(二十七)分部報(bào)告。
    本公司以內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、管理要求、內(nèi)部報(bào)告制度為依據(jù)確定經(jīng)營分部。本公司的經(jīng)營分部是指同時(shí)滿足下列條件的組成部分：
    1.該組成部分能夠在日?；顒?dòng)中產(chǎn)生收入、發(fā)生費(fèi)用;。
    2.管理層能夠定期評(píng)價(jià)該組成部分的經(jīng)營成果，以決定向其配置資源、評(píng)價(jià)其業(yè)績;3.能夠取得該組成部分的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)會(huì)計(jì)信息。
    本公司以經(jīng)營分部為基礎(chǔ)確定報(bào)告分部，分部間轉(zhuǎn)移價(jià)格參照市場(chǎng)價(jià)格確定，與各分部共同使用的資產(chǎn)、相關(guān)的費(fèi)用按照收入比例在不同的分部之間分配。
    (二十八)會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更1.會(huì)計(jì)政策變更。
    本報(bào)告期未發(fā)生會(huì)計(jì)政策變更。2.會(huì)計(jì)估計(jì)變更。
    本報(bào)告期未發(fā)生會(huì)計(jì)估計(jì)變更。(二十九)前期會(huì)計(jì)政策差錯(cuò)更正本報(bào)告期未發(fā)生前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正。
    廣東美的電器股份有限公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注。
    三、稅項(xiàng)。
    本公司及子公司主要的應(yīng)納稅項(xiàng)列示如下：1.流轉(zhuǎn)稅及附加稅費(fèi)。
    2.企業(yè)所得稅。
    (1)從年度起，經(jīng)佛山市順德區(qū)地方稅務(wù)局順地稅發(fā)072號(hào)文批復(fù)，本公司及本公司之子公司以各法人主體作為獨(dú)立納稅主體。
    (2)根據(jù)年3月16日頒布的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、2007年11月28日頒布的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》和后續(xù)頒布的國發(fā)[2007]39號(hào)《國務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》、財(cái)稅[]21號(hào)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)國務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》，本公司及下屬子公司自2008年1月1日起除經(jīng)批準(zhǔn)的優(yōu)惠稅率外，均按25%的稅率作所得稅納稅準(zhǔn)備。
    常用審計(jì)報(bào)告篇六
    委托單位(全稱)：
    茲有貴單位的******項(xiàng)目，委托我公司進(jìn)行***審核(編制)，現(xiàn)已完成，請(qǐng)查收正式報(bào)告。并請(qǐng)對(duì)我公司的服務(wù)及審計(jì)人員的行為準(zhǔn)則、業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)。謝謝!
    單位名稱：(公章)。
    正式報(bào)告已收到，共份。評(píng)價(jià)意見：
    委托單位：(公章)簽收人：年月日。
    注：回復(fù)請(qǐng)直接寄至公司辦公室或密封由審計(jì)人員帶回。
    地址：********電話：*********。
    常用審計(jì)報(bào)告篇七
    陽縣審計(jì)局關(guān)于《縣水利局原局長陳先夏離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告》悉(平審責(zé)報(bào)[2013]3號(hào))，我局高度重視審計(jì)問題整改工作，專門成立審計(jì)問題整改小組，落實(shí)人員加強(qiáng)“四公”經(jīng)費(fèi)管理并認(rèn)真組織往來款項(xiàng)等各項(xiàng)遺留問題整改工作，現(xiàn)將有關(guān)情況匯報(bào)如下：
    20xx年我局切實(shí)加強(qiáng)“四公”經(jīng)費(fèi)監(jiān)督管理，減少“四公”消費(fèi)支出，20xx年縣節(jié)支辦核定我局“四公”經(jīng)費(fèi)61.10萬元，截至3月底我局“四公”支出13.65萬元，與去年同期相比減少69%。
    (一)往來款項(xiàng)未清理問題。主要是歷史遺留問題，我局往來款掛帳時(shí)間基本上是在2007年以前發(fā)生的，2007年清產(chǎn)核資我縣已經(jīng)組織進(jìn)行過一次清理。根據(jù)平德會(huì)專審(2007)第038號(hào)縣水利局資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告內(nèi)容反映，當(dāng)時(shí)縣里委托德誠聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所，對(duì)縣水利局截至2006年12月31日的資產(chǎn)清查工作結(jié)果進(jìn)行審計(jì)。我局為資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)工作及時(shí)提供會(huì)計(jì)資料和資產(chǎn)清查相關(guān)資料。2007年資產(chǎn)清查工作結(jié)果已報(bào)縣國資辦。
    (二)當(dāng)前進(jìn)行清理、調(diào)整結(jié)算往來款項(xiàng)有5筆，具體項(xiàng)目如下。
    其他應(yīng)收款。
    1、個(gè)人應(yīng)收款中殷為東2000元(差旅費(fèi)借款)，掛帳時(shí)間2005年11月，已經(jīng)收回個(gè)人借款殷為東2000元(在行政退休人員重陽及春節(jié)慰問補(bǔ)貼2000元支出中)，會(huì)計(jì)分錄、借：事業(yè)支出-個(gè)人家庭補(bǔ)助支出-其他2000元；貸：其他應(yīng)收款-個(gè)人應(yīng)收款-殷為東2000元。另外，在審計(jì)意見征求期間，我局已收回個(gè)人應(yīng)收款中肖兵的個(gè)人借款5000元。
    2、單位應(yīng)收款中縣水土保持監(jiān)督所55000元(暫借款辦公經(jīng)費(fèi))，其中掛帳時(shí)間是2003年2月30000元、2005年1月25000元?，F(xiàn)縣水利局和縣水土保持監(jiān)督所在2011年已合并為同一帳套，已不存在應(yīng)收款、應(yīng)付款或上級(jí)補(bǔ)助收入帳務(wù)處理問題；現(xiàn)已經(jīng)根據(jù)原會(huì)計(jì)分錄內(nèi)轉(zhuǎn)調(diào)帳。
    a、原會(huì)計(jì)分錄情況(省)。
    3、單位應(yīng)收款中德誠聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所5000元(預(yù)付審計(jì)費(fèi))，其中掛帳時(shí)間2005年12月，德誠聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所已開據(jù)發(fā)票審計(jì)費(fèi)5000元，我局已作支出并收回預(yù)付款。會(huì)計(jì)分錄，借：事業(yè)支出-商品服務(wù)支出-勞務(wù)費(fèi)5000元；貸：其他應(yīng)收款-單位應(yīng)收款-德誠聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所5000元。
    其他應(yīng)付款。
    1、縣水政大隊(duì)2004年8月6日向縣水利局匯入暫存款350000元，在2006年8月9日回收暫存款280000元準(zhǔn)備購車，后因縣里有規(guī)定下屬單位不能購車于2006年8月11日又向上級(jí)單位縣水利局匯出購車款280000元(此筆縣水利局做其他收入)。現(xiàn)縣水利局和縣水政大隊(duì)在2011年已合并為同一帳套，已不存在應(yīng)收款、應(yīng)付款或其他收入帳務(wù)處理問題；現(xiàn)已經(jīng)根據(jù)原會(huì)計(jì)分錄內(nèi)轉(zhuǎn)調(diào)帳。
    a、原會(huì)計(jì)分錄情況(省)。
    2、單位應(yīng)付款有工程結(jié)算多余款24747元，其中工程竣工多余款：標(biāo)準(zhǔn)堤錢倉段12994.99，標(biāo)準(zhǔn)堤肖江段8198.63，標(biāo)準(zhǔn)堤宋埠段3554.17，并正在和財(cái)政等單位對(duì)接中，已做好項(xiàng)目計(jì)劃，預(yù)備起草財(cái)政局和水利局聯(lián)合發(fā)文，準(zhǔn)備調(diào)整安排用于三段標(biāo)準(zhǔn)堤維修養(yǎng)護(hù)項(xiàng)目。
    縣水利局人員超編是歷史遺留問題，20xx年以來我局加強(qiáng)人事管理，積極爭(zhēng)取編制，截至2012年底水利局核定編制數(shù)由151人增加到的156人，并提前退休一批工作人員，實(shí)有人數(shù)由174人減少到159人，人員超編造成財(cái)政支出增加情況得到緩解了，同時(shí)我局考錄工作人員都是嚴(yán)格按照縣人力社保局核定的缺編名額內(nèi)進(jìn)行考錄。
    通過審計(jì)部門這次對(duì)我們水利局原局長陳先夏同志任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)，我們認(rèn)識(shí)到了財(cái)務(wù)管理方面還不夠嚴(yán)謹(jǐn)。針對(duì)存在的問題，今后我們?cè)谪?cái)務(wù)方面要進(jìn)一步加強(qiáng)管理，完善各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度，認(rèn)真采納審計(jì)部門提出的審計(jì)建議，并逐項(xiàng)予以整改。
    常用審計(jì)報(bào)告篇八
    ***審計(jì)局：
    根據(jù)*審?fù)锻╗****]***號(hào)通知書，自年月日至年月日，我們對(duì)工程價(jià)款結(jié)算進(jìn)行了審計(jì)，本次審計(jì)得到了被審計(jì)單位的支持和配合(或不太支持和配合情況)，審計(jì)實(shí)施已結(jié)束，現(xiàn)將審計(jì)情況報(bào)告如下：
    一、工程概況。
    1、項(xiàng)目立項(xiàng)文號(hào);。
    2、資金來源;。
    3、工程規(guī)模、主要特征;。
    4、工程參建單位：建設(shè)、設(shè)計(jì)、施工、設(shè)計(jì)、供應(yīng)商等名稱;。
    5、工程開、竣工時(shí)間;。
    6、工程招投標(biāo)情況(有無招標(biāo)、招標(biāo)方式、中標(biāo)價(jià)、招標(biāo)文件的簡(jiǎn)要描述);。
    7、工程設(shè)計(jì)、施工主要變更情況(數(shù)量、比例、大宗變更的描述);。
    8、工程質(zhì)量情況;。
    9、各合同情況簡(jiǎn)介(合同基本內(nèi)容及合同基本形式[總價(jià)/單價(jià)])。
    二、審計(jì)評(píng)價(jià)。
    該工程在工程管理、投資控制、進(jìn)度控制、質(zhì)量管理、合同管理、變更控制、工程款支。
    付等方面等好的做法。
    1、列舉本次審計(jì)的有關(guān)法律、法規(guī)、定額、合同、招投標(biāo)文件的依據(jù);。
    2、施工單位已簽證無異議的審定工程造價(jià)及核減額、核增額、凈核減額;。
    4、存在異議的工程造價(jià)及核減額、核增額、凈核減額;。
    5、對(duì)施工單位存在異議內(nèi)容事項(xiàng)的解釋、分析、說明;。
    6、與初審審核報(bào)告中的審核工程造價(jià)相比，造成工程造價(jià)核減額變化的主要內(nèi)容和原因;。
    7、其它有關(guān)說明。
    四、在工程建設(shè)管理中存在的問題和線索。
    根據(jù)我局“要求在工程價(jià)款結(jié)算審計(jì)審計(jì)中提供線索的函”的具體內(nèi)容，逐條有針對(duì)性地加以細(xì)述，要求對(duì)每條內(nèi)容都有回復(fù)，如對(duì)其中的一條或幾條沒有可說明的，也要明確“經(jīng)檢查此項(xiàng)情況正?！钡葢B(tài)度。
    五、審計(jì)建議。
    針對(duì)工程審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，提出改建工程各方面管理的建議。
    六、附件。
    1、國家建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)結(jié)算審定表及其電子文件。
    2、工程結(jié)算審核對(duì)照明細(xì)表及其電子文件。
    3、其他審計(jì)工作底稿，如審計(jì)核對(duì)紀(jì)要、審核情況說明、審計(jì)簽證單等等。
    4、工程量計(jì)算工作底稿。
    常用審計(jì)報(bào)告篇九
    貫徹科學(xué)發(fā)展觀，通過對(duì)x鋼(xx地區(qū))生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查、資料核查和爐窯的測(cè)試，掌握企業(yè)能源利用現(xiàn)狀及利用水平，分析存在的問題和指出節(jié)能潛力，提出節(jié)能措施與建議;為政府提供該企業(yè)能源利用信息，以指導(dǎo)企業(yè)提高能源管理水平，促進(jìn)企業(yè)節(jié)能減排、降低成本，提升企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)“十一五”節(jié)能目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)和環(huán)境可持續(xù)發(fā)展。
    二、審計(jì)依據(jù)。
    《中華人民共和國節(jié)約能源法》。
    《企業(yè)能源審計(jì)技術(shù)通則》(gb/t17166-)《節(jié)能監(jiān)測(cè)技術(shù)通則》(gb/t15316-1994)《設(shè)備熱效率計(jì)算通則》(gb/t2588-)《綜合能耗計(jì)算通則》(gb/t2589-1990)《企業(yè)能耗計(jì)量與測(cè)試導(dǎo)則》(gb/t6422-1986)《企業(yè)節(jié)能量計(jì)算方法》(gb/t13234-1991)《工業(yè)企業(yè)能源管理導(dǎo)則》(gb/t15587-1995)。
    《用能單位能源計(jì)量器具配備與管理通則》(gb/t17167-)《評(píng)價(jià)企業(yè)合理用熱技術(shù)導(dǎo)則》(gb/t3486-1993)《評(píng)價(jià)企業(yè)合理用電技術(shù)導(dǎo)則》(gb/t3485-1993)《評(píng)價(jià)企業(yè)合理用水技術(shù)導(dǎo)則》(gb/t7119-1993)。
    1
    《工業(yè)余熱術(shù)語、分類、等級(jí)及余熱資源量計(jì)算方法》(gb/t16616-)冶金爐窯節(jié)能監(jiān)測(cè)規(guī)定：
    審計(jì)主要數(shù)據(jù)來源于企業(yè)生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)表和能源平衡表，現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查和技術(shù)分析，對(duì)審計(jì)期內(nèi)發(fā)現(xiàn)問題審計(jì)期間發(fā)現(xiàn)的問題，在與企業(yè)進(jìn)行充分交流基礎(chǔ)上得到企業(yè)確認(rèn)。
    三、審計(jì)期。
    xx年1-12月。
    四、審計(jì)范圍和內(nèi)容。
    本次能源審計(jì)范圍只涉及xx鋼鐵集團(tuán)公司(xx地區(qū))的股份公司，本集團(tuán)公司下屬的xx廠將另做審計(jì)，或視《協(xié)議》實(shí)施合并審計(jì)。
    2
    第二章企業(yè)基本情況。
    1、企業(yè)所處地理位置及相關(guān)情況2、本審計(jì)期內(nèi)企業(yè)主要產(chǎn)品及產(chǎn)量。
    第二節(jié)生產(chǎn)工藝流程圖及說明。
    (要繪簡(jiǎn)圖)。
    必要的文字說明，文字?jǐn)⑹鲋袘?yīng)說明企業(yè)生產(chǎn)工藝及能源消耗的概貌。
    第三節(jié)主要生產(chǎn)工藝概況。
    分工序描述主要裝備及工藝、當(dāng)年產(chǎn)品產(chǎn)量及必要的文字說明1、焦化工序。
    表2-1焦化工序能耗基本要素一覽表。
    3
    注：此表所說能耗基本要素是指計(jì)算工序能耗最主要的組成部分，如化產(chǎn)回收、干熄焦等設(shè)施尚未計(jì)入，則應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況補(bǔ)充完善。
    *表后加必要的文字說明。
    4
    2、燒結(jié)工序。
    表2-2燒結(jié)工序能耗基本要素一覽表。
    5
    注：此表所說能耗基本要素是指計(jì)算工序能耗最主要的組成部分，如余熱回收等設(shè)施尚未計(jì)入，則應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況補(bǔ)充完善。
    *表后加必要文字說明。
    6
    3、球團(tuán)工序。
    表2-3球團(tuán)工序能耗基本要素一覽表。
    7
    *表后加必要文字說明。
    8
    4、煉鐵工序。
    表2-4煉鐵工序能耗基本要素一覽表。
    9
    10。
    5、轉(zhuǎn)爐工序。
    表2-5轉(zhuǎn)爐工序能耗基本要素一覽表。
    11。
    注：1、此表所說能耗基本要素是指計(jì)算工序能耗最主要的組成部分，如鐵水預(yù)處理工位能耗、余熱回收等設(shè)施尚未計(jì)入，則應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況補(bǔ)充完善。
    12。
    6、電爐工序。
    表2-6電爐工序能耗基本要素一覽表。
    13。
    注：1、此表所說能耗基本要素是指計(jì)算工序能耗最主要的組成部分，如鐵水預(yù)處理工位能耗、余熱回收等設(shè)施尚未計(jì)入，則應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況補(bǔ)充完善。
    14。
    7、熱軋工序。
    表2-7熱軋工序能耗基本要素一覽表。
    15。
    注：1、此表所說能耗基本要素是指計(jì)算工序能耗最主要的組成部分，如余熱回收等設(shè)施尚未計(jì)入，則應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況補(bǔ)充完善。
    16。
    8、冷扎工序。
    表2-8冷扎工序能耗基本要素一覽表。
    17。
    注：此表所說能耗基本要素是指計(jì)算工序能耗最主要的組成部分，如精整、酸洗、涂鍍等設(shè)施尚未計(jì)入，則應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況補(bǔ)充完善。
    *表后加必要說明。
    18。
    9、軋鋼加熱爐。
    表2-9軋鋼加熱爐能耗基本要素一覽表。
    19。
    注：1、此表所說能耗基本要素是指計(jì)算工序能耗最主要的組成部分，如余熱回收等設(shè)施尚未計(jì)入，則應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況補(bǔ)充完善。
    20。
    第四節(jié)動(dòng)力生產(chǎn)與供應(yīng)。
    此節(jié)按專業(yè)分別說明動(dòng)力設(shè)施配置，裝備水平，耗能量(電、煤、煤氣等)，設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)情況，動(dòng)力介質(zhì)生產(chǎn)能力及當(dāng)年產(chǎn)量，各類動(dòng)力介質(zhì)折標(biāo)系數(shù)，動(dòng)力產(chǎn)品大致流向，要求表格和文字說明。
    21。
    第五節(jié)用能概況及能源流程。
    表2-10本企業(yè)用能結(jié)構(gòu)。
    注：1、序列號(hào)按企業(yè)情況可增補(bǔ)。
    2、在企業(yè)能源平衡中，水不應(yīng)計(jì)入外購能源總量計(jì)算，但水在企業(yè)內(nèi)部循環(huán)中是要消耗電能的，這部分電能消耗應(yīng)計(jì)入動(dòng)力轉(zhuǎn)換及各耗能部位的能源消耗計(jì)算中。
    22。
    二、企業(yè)能源流程。
    鋼鐵企業(yè)用能系統(tǒng)龐大，耗能量多，涉及能源品種及動(dòng)力介質(zhì)繁雜，很難繪制出精確的能流圖，在大大簡(jiǎn)化了的條件下，給出了如下能流圖，以資用于本次審計(jì)的佐證。
    23。
    三、能源平衡表。
    xxx年該企業(yè)能源消耗的總量近xxx萬tce，涉及多種燃料介質(zhì)和載能工質(zhì)，描述這樣龐大的生產(chǎn)過程中用能系統(tǒng)的能源流向及各用能單位能源消耗情況，涉及上千個(gè)數(shù)據(jù)，非常繁雜。為簡(jiǎn)約起見，采用了如下兩個(gè)表格：
    僅考慮能源流向的能源平衡表，見附件3。
    25。
    的，描述得比較清楚;對(duì)企業(yè)內(nèi)部動(dòng)力介質(zhì)如何以其載能量被分配到有關(guān)用能單位描述得比較清楚。從這個(gè)平衡表里，可直接計(jì)算出企業(yè)噸鋼綜合能耗指標(biāo)，各工序噸產(chǎn)品能耗指標(biāo)(即工序能耗)、各主要耗能工藝(設(shè)備)多項(xiàng)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。這個(gè)表是比較完備、實(shí)用的，這就是鋼鐵生產(chǎn)企業(yè)的`能源平衡表，在本次審計(jì)中也采用了這個(gè)表————第二個(gè)“企業(yè)能源平衡表”。(鋼鐵企業(yè)通用能源平衡表,見附件4)。
    26。
    第三章企業(yè)能源管理系統(tǒng)。
    第一節(jié)能源管理狀況。
    一、企業(yè)能源管理機(jī)構(gòu)(應(yīng)如實(shí)反映本企業(yè)實(shí)際情況，下述文字應(yīng)按實(shí)際情況增加篇幅，寫實(shí)際內(nèi)容)。
    企業(yè)能源管理系統(tǒng)實(shí)行公司、各生產(chǎn)分廠和車間科室三級(jí)能源管理體系。
    1、公司級(jí)2、二級(jí)廠3、車間、工段。
    圖能管機(jī)構(gòu)圖。
    二、企業(yè)能源管理制度(應(yīng)如實(shí)反映企業(yè)實(shí)際情況，說明情況即可)。
    為強(qiáng)化節(jié)能管理工作，保障節(jié)能工作有效進(jìn)行，公司已頒布:1.節(jié)約能源管理辦法(略)2.供用能管理辦法(略)。
    3.鐵路運(yùn)輸及能源動(dòng)力設(shè)備事故管理辦法(略)4.突發(fā)能源動(dòng)力事件緊急預(yù)案(略)5.能源采購和審批管理制度(略)。
    27。
    6.能源財(cái)務(wù)管理制度(略)7.能源生產(chǎn)管理制度(略)8.能源計(jì)量統(tǒng)計(jì)制度(略)9.能源計(jì)量器具管理制度(略)。
    10.能源消耗定額、考核和獎(jiǎng)懲制度(略)11.。。。。。。
    描述二級(jí)三級(jí)能源管理制度和辦法規(guī)章、實(shí)施辦法。經(jīng)本次審計(jì)確認(rèn)該企業(yè)建立了上述制度并得到了有效實(shí)施。在完善上述能源管理制度條件下，建立起能源管理的獎(jiǎng)懲機(jī)制、激勵(lì)機(jī)制和約束機(jī)制，使企業(yè)全員提高節(jié)能意識(shí)，充分發(fā)揮職工節(jié)能的積極性創(chuàng)造性和主動(dòng)性。
    第二節(jié)能源計(jì)量及統(tǒng)計(jì)。
    一、企業(yè)能源計(jì)量狀況。
    計(jì)量是企業(yè)實(shí)現(xiàn)科學(xué)管理的基礎(chǔ)性工作。沒有完善準(zhǔn)確的計(jì)量器具配置，就不能為生產(chǎn)和生活的各個(gè)環(huán)節(jié)提供可靠的數(shù)據(jù)。它也是評(píng)價(jià)一個(gè)企業(yè)能源管理水平的一項(xiàng)重要標(biāo)志。
    要求企業(yè)對(duì)計(jì)量工作進(jìn)行概述。
    目前，該企業(yè)擁有能源計(jì)量點(diǎn)xxxx余個(gè)，自行開展各類測(cè)量設(shè)備檢定/校準(zhǔn)xx余件(次)，計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)周檢率為xxx%。其中用于能源計(jì)量的測(cè)量器具合格率大于《企業(yè)能源計(jì)量器具配備和管理導(dǎo)則》規(guī)定xxx%指標(biāo)，達(dá)到xxx%。
    表3-1企業(yè)計(jì)量器具配備情況一覽表。
    28。
    要對(duì)上述表內(nèi)容做出解釋說明。
    企業(yè)能源計(jì)量由三級(jí)系統(tǒng)組成：一級(jí)為外購的原、燃料計(jì)量系統(tǒng)，由煤、電力、蒸汽、水、重油、柴油、焦炭七部份組成，形成公司購入能源統(tǒng)一對(duì)外計(jì)量、經(jīng)濟(jì)結(jié)帳及內(nèi)部用能差額(虧損)判定;二級(jí)為各生產(chǎn)分廠所消耗各種能源介質(zhì)的計(jì)量，由煤、焦炭、電力、蒸汽、水、重油、柴油、煤氣、鼓風(fēng)、氧氣、氮?dú)?、壓縮空氣、氬氣組成;三級(jí)為各生產(chǎn)車間、爐窯及重要電機(jī)所配計(jì)量組成;因此，計(jì)量范圍很大。目前公司能源計(jì)量、統(tǒng)計(jì)、管理工作主要由公司xx部門負(fù)責(zé)。
    29。
    二、企業(yè)能源統(tǒng)計(jì)管理。
    能源統(tǒng)計(jì)是企業(yè)能源管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，既是編制企業(yè)能源計(jì)劃的主要依據(jù)，又是進(jìn)行能源利用分析、監(jiān)督和控制能源消費(fèi)的基礎(chǔ)。只有對(duì)各部門能源消費(fèi)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，建立企業(yè)能源消費(fèi)平衡表，掌握能源的來龍去脈，才能發(fā)現(xiàn)問題，找出能源消耗升降的原因，從而提出技術(shù)上和管理上的改進(jìn)措施，不斷提高能源管理水平。只有通過能源消費(fèi)的統(tǒng)計(jì)分析，才能制定出先進(jìn)和合理能耗定額，確保定額考核嚴(yán)肅性和科學(xué)性，否則極易挫傷職工節(jié)約能源的積極性。
    要求企業(yè)對(duì)統(tǒng)計(jì)情況進(jìn)行描述。
    強(qiáng)化能源統(tǒng)計(jì)具體途徑：根據(jù)能源在企業(yè)內(nèi)部流動(dòng)的過程及其特點(diǎn)，按照國家標(biāo)準(zhǔn)對(duì)能源購入貯存、加工轉(zhuǎn)換、輸送分配和最終使用四個(gè)環(huán)節(jié)設(shè)置對(duì)各工序及車間主輔生產(chǎn)系統(tǒng)各種能源消耗建立分類統(tǒng)計(jì)報(bào)表，原始記錄應(yīng)備案保存。報(bào)表內(nèi)容按工序應(yīng)細(xì)化到：主要生產(chǎn)、輔助生產(chǎn)、附屬生產(chǎn)、其它，以利于強(qiáng)化對(duì)各生產(chǎn)工序及產(chǎn)品的能耗考核。
    要求企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況對(duì)能源定額管理進(jìn)行描述。xxxx年企業(yè)能源消耗定額見表。
    表3-2企業(yè)能源消耗定額表(待補(bǔ)充)。
    30。
    注：1、小序號(hào)可以增減。
    2、對(duì)上述指標(biāo)進(jìn)行簡(jiǎn)要文字說明。
    31。
    一、企業(yè)外購能源及結(jié)構(gòu)。
    在統(tǒng)計(jì)期內(nèi)企業(yè)購入能源中：煤炭類(含焦炭)xxx萬噸標(biāo)準(zhǔn)煤，占xxx%;電xxx萬噸標(biāo)準(zhǔn)煤，占xxx%;油氣類xxx萬噸標(biāo)準(zhǔn)煤，占xx%。
    表4-1企業(yè)外購能源情況表。
    32。
    注：1、根據(jù)企業(yè)外購能源實(shí)際情況項(xiàng)目可增減。
    2、在企業(yè)能源平衡中，水不應(yīng)計(jì)入外購能源總量計(jì)算，但水在企業(yè)內(nèi)部循環(huán)中是要消耗電能的，這部分電能消耗應(yīng)計(jì)入動(dòng)力轉(zhuǎn)換及各耗能部位的能源消耗計(jì)算中。
    二、審計(jì)期企業(yè)能源庫存變化及能源虧損。
    對(duì)大宗燃料年初、年末庫存量經(jīng)審計(jì)的實(shí)際情況，突出洗精煤、無煙煤、動(dòng)力煤、焦炭、焦粉、焦丁、燃油類等庫存變化情況，可列表說明。
    企業(yè)能源庫存變化之外還應(yīng)當(dāng)考慮能源虧損量。
    能源虧損量包括：供方不承認(rèn)的虧噸、途耗;庫耗;二次能源中已回收未利用的;上述三項(xiàng)損失計(jì)入后仍不能平衡而又無帳可查的也應(yīng)計(jì)入企業(yè)虧損。
    企業(yè)能源虧損率：
    能源虧損率=統(tǒng)計(jì)期內(nèi)能源虧損量/企業(yè)購入能源量。
    三、外銷能源。
    外銷能源指：供城市居民用焦?fàn)t煤氣、轉(zhuǎn)供電、外銷焦炭、焦丁、氧氣等大宗能源介質(zhì)，企業(yè)也可根據(jù)實(shí)際情況將其他外供能源介質(zhì)一并處理后計(jì)入外銷能源。
    表4-2企業(yè)外銷能源情況。
    33。
    34。
    四、企業(yè)能源流向表4-3企業(yè)能源流向表。
    常用審計(jì)報(bào)告篇十
    內(nèi)部審計(jì)雖然不參與單位的經(jīng)營管理活動(dòng)，但隨著集團(tuán)公司的規(guī)模擴(kuò)大，內(nèi)部審計(jì)作為集團(tuán)公司的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，其作用越來越重要。集團(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì)不同與社會(huì)審計(jì)，同樣內(nèi)部審計(jì)報(bào)告與社會(huì)審計(jì)報(bào)告存在較大差別，社會(huì)審計(jì)遵循的是《獨(dú)立審基準(zhǔn)則》，而內(nèi)部審計(jì)遵循的是《內(nèi)部審基準(zhǔn)則》。因此兩者在審計(jì)的獨(dú)立性上、審計(jì)方式、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)目的、審計(jì)職責(zé)作用是不同的，從而使內(nèi)部審計(jì)報(bào)告對(duì)集團(tuán)公司內(nèi)部控制的健全有效，會(huì)計(jì)信息的真實(shí)合法完整，經(jīng)營績效，經(jīng)濟(jì)責(zé)任及經(jīng)營合規(guī)性等進(jìn)行檢查、監(jiān)督、評(píng)價(jià)、整改及獎(jiǎng)懲建議，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告作為改進(jìn)內(nèi)控管理的參考依據(jù)只對(duì)集團(tuán)公司本單位、本部門、股東負(fù)責(zé)并對(duì)外保密。而社會(huì)審計(jì)主要圍繞會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表意見，對(duì)外出具《審計(jì)報(bào)告》，具有鑒證作用，需要對(duì)股東、債權(quán)人、及社會(huì)公眾使用人負(fù)責(zé)，社會(huì)審計(jì)出具的《管理建議書》僅僅指出內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的不足，出具建議。
    但內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)在工作上具有一致性，在審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)方法等方面有一致之處。因此《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第7號(hào)--審計(jì)報(bào)告》某些要求，值得我們?cè)賹憙?nèi)部審計(jì)報(bào)告時(shí)參考，如審計(jì)的目的、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)責(zé)任、審計(jì)的實(shí)施過程等在內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中也需要體現(xiàn)。需要指出的是內(nèi)部審計(jì)報(bào)告更突出對(duì)內(nèi)部控制的關(guān)注，要針對(duì)內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的不足提出具體審計(jì)意見及處罰建議，這與社會(huì)審計(jì)的《管理建議書》也有相同之處。以下是abc集團(tuán)公司出具的分公司審計(jì)報(bào)告部分內(nèi)容，目的是希望大家共同探討。
    一、封面。
    報(bào)告編號(hào)：abc集團(tuán)內(nèi)審字[200x]第0xx號(hào)出具。
    報(bào)告時(shí)間：20xx年xx月xx日。
    報(bào)告抄送：董事長、各副總裁、董事長助理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、xx部門。
    二、報(bào)告正文。
    abc集團(tuán)內(nèi)審字[200x]第0xx號(hào)。
    我們于20xx年xx月xx日至xx月xx日對(duì)abc分公司進(jìn)行了審計(jì)。abc分公司資料的提供和編制、建立健全內(nèi)部控制制度、保護(hù)資產(chǎn)的安全完整是分公司財(cái)務(wù)及xx管理部門的責(zé)任，我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上發(fā)表審計(jì)意見。
    我們按照《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》有關(guān)規(guī)定計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，通過審計(jì)目的在于掌握分公司經(jīng)營情況、內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況，以便進(jìn)行分析，從中評(píng)價(jià)出經(jīng)營中存在的差距及揭示主要問題，針對(duì)重大缺陷提出審計(jì)意見。本審計(jì)報(bào)告中提出的問題及審計(jì)意見，請(qǐng)各分公司及公司相關(guān)部門在此基礎(chǔ)上認(rèn)真進(jìn)行自查、完善、整改，后續(xù)審計(jì)中再發(fā)現(xiàn)此類問題按abc規(guī)定及本次審計(jì)意見進(jìn)行處罰。
    abc分公司的基本情況……。
    審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題及審計(jì)意見。
    一、abc分公司資金管理不規(guī)范。
    審計(jì)意見：對(duì)超三月的借款一律無條件收回，收不回來的分公司經(jīng)理、會(huì)計(jì)按4：6承擔(dān)責(zé)任。以后不準(zhǔn)出現(xiàn)超三月的借款，不準(zhǔn)出現(xiàn)業(yè)務(wù)理由以外的借款，職工辭職要清理，否則分公司經(jīng)理、會(huì)計(jì)按4：6承擔(dān)責(zé)任，并從借款之日起按月1%的利率計(jì)算利息并按借款額的20%處以罰金。
    金存在不能及時(shí)上繳公司賬戶的現(xiàn)象，如abc分公司200x年xx月xx日的xx金abcx元,截至200x年xx月xx日尚未上繳，時(shí)間長達(dá)近xx個(gè)月。
    審計(jì)意見：嚴(yán)格財(cái)務(wù)控制制度，對(duì)不執(zhí)行財(cái)務(wù)規(guī)定的分公司經(jīng)理、會(huì)計(jì)各承擔(dān)違規(guī)金額25%的處罰。
    二、存貨管理、庫齡、結(jié)構(gòu)存在不足。
    1、業(yè)務(wù)員借貨現(xiàn)象普遍存在，數(shù)量之大日期之長令人費(fèi)解。截至審計(jì)日借出存貨xx件，折算成金額xx元，為庫存金額的xx%。
    時(shí)間超三月的有xx件，折算金額xx元，其中超一年的有xx件套，折算金額xx元。而且有些業(yè)務(wù)員已離職，如xx借貨xx件折算金額為xx元，已于去年辭職。
    審計(jì)意見：現(xiàn)有不超一月無損的借貨加強(qiáng)催收力度盡快收回;超一月及損壞的借貨落實(shí)責(zé)任人按售價(jià)的7折收回現(xiàn)金，沒有責(zé)任人的分公司經(jīng)理(或原經(jīng)理)、會(huì)計(jì)、保管人員按3：3：4的比例扣款。通過本次清理以后，以后借貨理由要充分，分公司經(jīng)理要審批，分公司會(huì)計(jì)隨時(shí)監(jiān)督，不準(zhǔn)出現(xiàn)一個(gè)月以上借貨，職工辭職要清理借貨。否則分公司經(jīng)理會(huì)計(jì)保管人員分別按零售價(jià)承擔(dān)3：3：4的責(zé)任。
    2、存貨盤點(diǎn)賬實(shí)不符嚴(yán)重。
    盤與賬面不符即為賬實(shí)不符，核對(duì)中并不進(jìn)行合并調(diào)整。具體的財(cái)務(wù)操作必須根據(jù)本次審計(jì)盤點(diǎn)情況另行仔細(xì)盤點(diǎn)，該合并的合并，該調(diào)整的進(jìn)行調(diào)整。
    (1)盤點(diǎn)對(duì)賬具體情況。
    按總數(shù)種類差錯(cuò)相抵后計(jì)算的差錯(cuò)率為xx%。
    賬實(shí)核對(duì)不符情況:。
    品種。
    盤盈。
    盤虧。
    盈虧絕對(duì)值合計(jì)。
    (2)我們通過調(diào)查了解、分析具體原因如下……。
    3、按庫齡分析。
    根據(jù)最后一次進(jìn)貨測(cè)算，超3個(gè)月的庫存，占全部庫存的xx%;超6個(gè)月的庫存，占全部庫存的xx%;超1年的庫存，占全部庫存的xx%。超齡庫存不但每年耗費(fèi)較大的資金成本，更重要的是已成為困擾資金周轉(zhuǎn)的桎梏。
    庫齡種類明細(xì)：
    品種合計(jì)。
    1-3月3-6月6-12月1-2年2-3年3年上。
    分析原因……。
    4、按存貨結(jié)構(gòu)周轉(zhuǎn)情況分析，全部xx存貨去年同期銷售xx件，今年上半年的銷量為xx件，abc分公司庫存xx件，測(cè)算需xx個(gè)月銷完。
    審計(jì)意見：在以上盤點(diǎn)的基礎(chǔ)上，對(duì)現(xiàn)有庫存進(jìn)行庫齡的統(tǒng)一排查，在查清庫齡的基礎(chǔ)上，完善財(cái)務(wù)軟件或xx系統(tǒng)對(duì)存貨的實(shí)時(shí)監(jiān)控，為公司庫存管理、經(jīng)營決策提供信息。同時(shí)為盤活庫存，加強(qiáng)資金流轉(zhuǎn)，節(jié)約財(cái)務(wù)費(fèi)用，緩解公司資金緊張的壓力，請(qǐng)公司決策層針對(duì)公司庫存目前的庫齡、銷售前景預(yù)測(cè)情況，在消化調(diào)整庫存結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，制定有效的清倉利庫管理制度，并作為一個(gè)長期的策略貫徹下去。
    三、費(fèi)用合理性的難以界定。
    費(fèi)用單據(jù)報(bào)銷不規(guī)范，如招待費(fèi)有的未注明為何事招待何人;有的經(jīng)辦人、分公司審簽人僅經(jīng)理一人，審計(jì)無法界定是否合理合法。
    審計(jì)意見……。
    四、低值易耗品管理存在差距。
    abc分公司，低值易耗品臺(tái)賬記錄無規(guī)格型號(hào)、無產(chǎn)地、無購入日期或調(diào)入日期等，不詳細(xì)、不及時(shí)、不全面、不規(guī)范;分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的隨處亂方、有的損壞不及時(shí)修理，如有兩張辦公桌抽屜、門子損壞無修理，一臺(tái)轉(zhuǎn)椅損壞放在四樓迎門處。
    審計(jì)意見：……對(duì)丟失、損壞的要落實(shí)原因，是責(zé)任人原因的要追究責(zé)任，加強(qiáng)日常維護(hù)、維修工作，分管領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)管理責(zé)任。
    五、銷售審計(jì)情況分析。
    1、x-x月銷售額構(gòu)成分析。
    200x年x-x月份abc分公司xx銷售金額同比增長xx%。從構(gòu)成情況看……。
    2、x-x月銷售量分析。
    從銷量及增長幅度可以看出xx、xx、xx增長較快，xx銷售增長緩慢，具體分析……。
    審計(jì)意見……。
    六、1-6月銷售費(fèi)用構(gòu)成及銷售費(fèi)用率分析。
    分公司費(fèi)用構(gòu)成及銷費(fèi)用率對(duì)比情況……。
    七、店面門頭形象、店內(nèi)布局，專賣店管理制度不健全。
    ……。
    審計(jì)意見……。
    九、存貨進(jìn)銷存、財(cái)務(wù)收支明細(xì)賬記錄不規(guī)范、不全面。
    審計(jì)意見……。
    十、禮品卡管理存在漏洞。
    1、借支禮品卡時(shí)間較長，截至xx年xx月xx日，借支禮品卡如下……。
    2、有效期問題……。
    3、禮品卡注明一次消費(fèi)，但實(shí)際中存在分次消費(fèi)或變相分次消費(fèi)(換卡)的現(xiàn)象……。
    4、面值、有效日期標(biāo)注不規(guī)范，有的用電腦打印紙條粘貼在卡上，有的在卡上直接圓珠筆或碳素筆書寫，有損害于一個(gè)知名品牌的形象。
    審計(jì)意見：規(guī)范禮品卡及消費(fèi)的管理，面值、有效日期標(biāo)注直接印刷在卡上或統(tǒng)一用電腦打印紙條打印;禮品卡有效期問題嚴(yán)格按卡面上標(biāo)注執(zhí)行，個(gè)別卡超期一律到總公司核驗(yàn)后處理或折價(jià)后換卡消費(fèi)，分公司無權(quán)接受自行處理;如同有效期一樣，在維護(hù)公司形象及嚴(yán)肅性前提下，嚴(yán)格按禮品卡標(biāo)注使用;除特殊情況經(jīng)總公司財(cái)務(wù)部長批準(zhǔn)外不準(zhǔn)借出，對(duì)私自借出的一律按面值追究分公司經(jīng)理及會(huì)計(jì)各50%的責(zé)任。本次審計(jì)查出的借卡，請(qǐng)及時(shí)與有關(guān)部門聯(lián)系，盡快進(jìn)行財(cái)務(wù)帳務(wù)或收款處理。
    十一、分公司財(cái)務(wù)基礎(chǔ)薄弱，不能適應(yīng)財(cái)務(wù)管理的要求。
    合同簽訂、跟蹤管理……。
    十二、分公司財(cái)務(wù)核算架構(gòu)不合理。
    審計(jì)意見：……。
    附注：分公司基本情況表;。
    分公司職工借款情況表;。
    分公司借貨明細(xì)表;。
    分公司銷售分析表;。
    分公司費(fèi)用分析表。
    abc集團(tuán)有限公司總審計(jì)師：xxx。
    助理審計(jì)員：xxx。
    審計(jì)部20xx年xx月xx日。
    常用審計(jì)報(bào)告篇十一
    根據(jù)山東鋁業(yè)及證券交易所公開發(fā)布的數(shù)據(jù)，運(yùn)用bba禾銀系統(tǒng)和bba分析方法對(duì)其進(jìn)行綜合分析，我們認(rèn)為山東鋁業(yè)本期財(cái)務(wù)狀況在行業(yè)內(nèi)處于優(yōu)秀水平，比去年同期大幅升高。
    (二)公司分項(xiàng)績效水平。
    (三)財(cái)務(wù)指標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警提示。
    運(yùn)用bba財(cái)務(wù)指標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)陳述和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行定量分析后，根據(jù)事先設(shè)定的預(yù)警區(qū)域，我們認(rèn)為山東鋁業(yè)當(dāng)期在清償能力等方面有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警提示，具體指標(biāo)有流動(dòng)比率(清償能力)。
    (四)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)過濾結(jié)果提示。
    對(duì)公司一切公開披露的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行分析，提煉出上市公司粉飾報(bào)表和資產(chǎn)狀況惡化的典型病毒特征，并據(jù)此建立了整體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)過濾模型。利用該模型進(jìn)行過濾后，我們認(rèn)為山東鋁業(yè)當(dāng)期無整體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征。
    二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析。
    (一)資產(chǎn)負(fù)債表。
    主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下：
    1.企業(yè)自身資產(chǎn)狀況及資產(chǎn)變化說明：
    公司的資產(chǎn)規(guī)模位于行業(yè)內(nèi)的中等水平，公司本期的資產(chǎn)比去年同期增長13.36%。資產(chǎn)的變化中固定資產(chǎn)增長最多，為26,741.03萬元。企業(yè)將資金的重點(diǎn)向固定資產(chǎn)方向轉(zhuǎn)移。分析者應(yīng)該隨時(shí)注意企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的變化，這種變化不但決定了企業(yè)的收益能力和發(fā)展?jié)摿?，也決定了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營形式。因此，建議分析者對(duì)其變化進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤與研究。
    流動(dòng)資產(chǎn)中，存貨資產(chǎn)的比重最大，占43.80%，信用資產(chǎn)的比重次之，占26.53%。流動(dòng)資產(chǎn)的增長幅度為9.50%。在流動(dòng)資產(chǎn)各項(xiàng)目變化中，貨幣類資產(chǎn)和短期投資類資產(chǎn)的增長幅度大于流動(dòng)資產(chǎn)的增長幅度，說明企業(yè)應(yīng)付市場(chǎng)變化的能力將增強(qiáng)。信用類資產(chǎn)的增長幅度明顯大于流動(dòng)資產(chǎn)的增長，說明企業(yè)的貨款的回收不夠理想，企業(yè)受第三者的制約增強(qiáng)，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)貨款的回收工作。存貨類資產(chǎn)的增長幅度明顯大于流動(dòng)資產(chǎn)的增長，說明企業(yè)存貨增長占用資金過多，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)將增大，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)存貨管理和銷售工作?？傊髽I(yè)的支付能力和應(yīng)付市場(chǎng)的變化能力一般。
    2.企業(yè)自身負(fù)債及所有者權(quán)益狀況及變化說明：
    從負(fù)債與所有者權(quán)益占總資產(chǎn)比重看，企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債比率為30.97%，長期負(fù)債和所有者權(quán)益的比率為68.94%。說明企業(yè)資金結(jié)構(gòu)位于正常的水平。
    企業(yè)負(fù)債和所有者權(quán)益的變化中，流動(dòng)負(fù)債減少14.56%，長期負(fù)債減少28.20%，股東權(quán)益增長40.33%。
    流動(dòng)負(fù)債的下降幅度為14.56%，營業(yè)環(huán)節(jié)的流動(dòng)負(fù)債的變化引起流動(dòng)負(fù)債的下降，主要是應(yīng)付帳款的降低引起營業(yè)環(huán)節(jié)的流動(dòng)負(fù)債的降低。
    本期和上期的長期負(fù)債占結(jié)構(gòu)性負(fù)債的比率分別為5.77%、10.69%，該項(xiàng)數(shù)據(jù)比去年有所降低，說明企業(yè)的長期負(fù)債結(jié)構(gòu)比例有所降低。盈余公積比重提高，說明企業(yè)有強(qiáng)烈的留利增強(qiáng)經(jīng)營實(shí)力的愿望。未分配利潤比去年增長了226.12%，表明企業(yè)當(dāng)年增加了一定的盈余。未分配利潤所占結(jié)構(gòu)性負(fù)債的比重比去年也有所提高，說明企業(yè)籌資和應(yīng)付風(fēng)險(xiǎn)的能力比去年有所提高。總體上，企業(yè)長期和短期的融資活動(dòng)比去年有所減弱。企業(yè)是以所有者權(quán)益資金為主來開展經(jīng)營性活動(dòng)，資金成本相對(duì)比較低。
    3.企業(yè)的財(cái)務(wù)類別狀況在行業(yè)中的偏離：
    流動(dòng)資產(chǎn)是企業(yè)創(chuàng)造利潤、實(shí)現(xiàn)資金增值的生命力，是企業(yè)開展經(jīng)營活動(dòng)的支柱。企業(yè)當(dāng)年的流動(dòng)資產(chǎn)偏離了行業(yè)平均水平-29.09%，說明其流動(dòng)資產(chǎn)規(guī)模位于行業(yè)水平之下，應(yīng)當(dāng)引起注意。結(jié)構(gòu)性資產(chǎn)是企業(yè)開展生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而進(jìn)行的基礎(chǔ)性投資，決定著企業(yè)的發(fā)展方向和生產(chǎn)規(guī)模。企業(yè)當(dāng)年的結(jié)構(gòu)性資產(chǎn)偏離行業(yè)水平-42.37%，我們應(yīng)當(dāng)注意企業(yè)的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、更新改造情況和其他投資情況。流動(dòng)負(fù)債比重偏離行業(yè)水平12.77%，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的重要性和風(fēng)險(xiǎn)要高于行業(yè)水平。結(jié)構(gòu)性負(fù)債(長期負(fù)債和所有者權(quán)益)比重偏離行業(yè)水平-8.83%，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的資金保證程度以及企業(yè)的相對(duì)獨(dú)立性和穩(wěn)定性要低于行業(yè)水平。
    (二)利潤及利潤分配表。
    主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和指標(biāo)如下：
    1.利潤分析。
    (1)利潤構(gòu)成情況。
    本期公司實(shí)現(xiàn)利潤總額57,870.22萬元，較上年同期增長264.05%。其中，營業(yè)利潤比上年同期增長281.63%，增加利潤總額44,696.50萬元;投資收益比去年同期降低295.63%，減少投資收益222.62萬元;營業(yè)外收支凈額比去年同期降低2,478.69%，減少營業(yè)外收支凈額2,500.01萬元。
    2.收入分析。
    本期公司實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入265,664.94萬元。與去年同期相比增長29.70%，說明公司業(yè)務(wù)規(guī)模處于較快發(fā)展階段，產(chǎn)品與服務(wù)的競(jìng)爭(zhēng)力強(qiáng)，市場(chǎng)推廣工作成績很大，公司業(yè)務(wù)規(guī)模很快擴(kuò)大。本期公司主營業(yè)務(wù)收入增長率低于行業(yè)主營業(yè)務(wù)收入增長率0.84%，說明公司的收入增長速度略低于行業(yè)平均水平，與行業(yè)平均水平相比，本期公司在提高產(chǎn)品與服務(wù)的競(jìng)爭(zhēng)力，提高市場(chǎng)占有率等方面都存在一定的差距。
    3.成本費(fèi)用分析。
    (1)成本費(fèi)用構(gòu)成情況。
    本期公司成本費(fèi)用總額比去年同期增加14,410.96萬元，增長7.32%;主營業(yè)務(wù)成本比去年同期增加8,785.69萬元，增長5.19%;營業(yè)費(fèi)用比去年同期減少2,480.84萬元，降低38.62%;管理費(fèi)用比去年同期增加7,702.52萬元，增長43.43%;財(cái)務(wù)費(fèi)用比去年同期減少330.74萬元，降低16.62%。
    4.利潤增長因素分析。
    本期利潤總額比上年同期增加41,973.88萬元。其中，主營業(yè)務(wù)收入比上年同期增加利潤60,842.32萬元，主營業(yè)務(wù)成本比上年同期減少利潤8,785.69萬元，營業(yè)費(fèi)用比上年同期增加利潤2,480.84萬元，管理費(fèi)用比上年同期減少利潤7,702.52萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用比上年同期增加利潤330.74萬元，投資收益比上年同期減少利潤222.62萬元，營業(yè)外收支凈額比上年同期減少利潤2,500.01萬元。
    本期公司利潤總額增長率為264.05%，公司在產(chǎn)品與服務(wù)的獲利能力和公司整體的成本費(fèi)用控制等方面都取得了很大的成績，提請(qǐng)分析者予以高度重視，因?yàn)楣纠麧櫡e累的極大提高為公司壯大自身實(shí)力，將來迅速發(fā)展壯大打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。本期公司利潤總額增長率高于行業(yè)利潤總額增長率196.89%，說明公司的利潤增長速度明顯高于行業(yè)平均水平，公司自身實(shí)力在本期獲得極大提高。本期公司在產(chǎn)品與服務(wù)的結(jié)構(gòu)優(yōu)化、市場(chǎng)開拓以及經(jīng)營管理等方面都取得了很大的進(jìn)步。
    5.經(jīng)營成果總體評(píng)價(jià)。
    (1)產(chǎn)品綜合獲利能力評(píng)價(jià)。
    公司與上年同期相比主營業(yè)務(wù)利潤增長率為150.47%，其中，主營收入增長率為29.70%，說明公司綜合成本費(fèi)用率有所下降，收入與利潤協(xié)調(diào)性很好，未來公司應(yīng)盡可能保持對(duì)企業(yè)成本與費(fèi)用的控制水平。主營業(yè)務(wù)成本增長率為5.19%，說明公司綜合成本率有所下降，毛利貢獻(xiàn)率有所提高，成本與收入?yún)f(xié)調(diào)性很好，未來公司應(yīng)盡可能保持對(duì)企業(yè)成本的控制水平。營業(yè)費(fèi)用增長率為-38.62%。說明公司營業(yè)費(fèi)用率有所下降，營業(yè)費(fèi)用與收入?yún)f(xié)調(diào)性很好，未來公司應(yīng)盡可能保持對(duì)企業(yè)營業(yè)費(fèi)用的控制水平。管理費(fèi)用增長率為43.43%。說明公司管理費(fèi)用率有所下降，管理費(fèi)用與利潤協(xié)調(diào)性很好，未來公司應(yīng)盡可能保持對(duì)企業(yè)管理費(fèi)用的控制水平。財(cái)務(wù)費(fèi)用增長率為-16.62%。說明公司財(cái)務(wù)費(fèi)用率有所下降，財(cái)務(wù)費(fèi)用與利潤協(xié)調(diào)性很好，未來公司應(yīng)盡可能保持對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用的控制水平。
    (三)現(xiàn)金流量表。
    主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和指標(biāo)如下：
    1.現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析。
    (1)現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)分析。
    本期公司實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金總流入346,943.95萬元，其中，經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入為315,461.75萬元，占總現(xiàn)金流入的比例為90.93%，投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入為498.20萬元，占總現(xiàn)金流入的比例為0.14%，籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入為30,984.00萬元，占總現(xiàn)金流入的比例為8.93%。
    (2)現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)分析。
    本期公司實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金總流出333,743.56萬元，其中，經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出為。
    255,294.28萬元，占總現(xiàn)金流出的比例為76.49%，投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出為31,550.80萬元，占總現(xiàn)金流出的比例為9.45%，籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出為46,898.48萬元，占總現(xiàn)金流出的比例為14.05%。
    2.現(xiàn)金流動(dòng)性分析。
    (1)現(xiàn)金流入負(fù)債比。
    全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率是反映企業(yè)將資產(chǎn)迅速轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的能力。本期公司全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率為20.48%，較上年同期小幅提高，說明公司將全部資產(chǎn)以現(xiàn)金形式收回的能力穩(wěn)步提高，現(xiàn)金流動(dòng)性的小幅增強(qiáng)，有利于公司的持續(xù)發(fā)展。低于行業(yè)平均水平15.37%，表示公司將全部資產(chǎn)以現(xiàn)金形式收回的能力略低于行業(yè)平均水平，現(xiàn)金的流動(dòng)性略弱于行業(yè)平均水平。
    3.獲取現(xiàn)金能力分析(1)銷售現(xiàn)金比率。
    本期公司每股營業(yè)現(xiàn)金凈流量為1.07元，較上年同期大幅提高，說明公司獲取現(xiàn)金能力迅速提高，公司每股資產(chǎn)含金量的快速提高，為公司提高收益的實(shí)現(xiàn)程度，有效降低公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，更好地實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。高于行業(yè)平均水平263.18%，表示公司的收益實(shí)現(xiàn)程度很高，公司每股資產(chǎn)含金量遠(yuǎn)高于行業(yè)平均水平。
    4.財(cái)務(wù)彈性分析。
    (1)現(xiàn)金滿足投資比率。
    現(xiàn)金股利保障倍數(shù)是反映股利支付能力的指標(biāo)。本期公司現(xiàn)金股利保障倍數(shù)為5.51，較上年同期大幅提高，說明公司股利支付能力快速提高，財(cái)務(wù)彈性的大幅增加使公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)大幅下降，現(xiàn)金流量對(duì)股利政策的支持力度明顯增強(qiáng)。高于行業(yè)平均水平184.94%，表示公司股利支付能力遠(yuǎn)遠(yuǎn)好于行業(yè)平均水平，現(xiàn)金流量對(duì)股利政策的支持力度明顯強(qiáng)于行業(yè)平均水平，公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)遠(yuǎn)低于行業(yè)平均水平。
    5.獲取現(xiàn)金風(fēng)險(xiǎn)分析現(xiàn)金營運(yùn)指數(shù)。
    現(xiàn)金營運(yùn)指數(shù)是反映企業(yè)現(xiàn)金回收質(zhì)量，衡量風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo)。理想的現(xiàn)金營運(yùn)指數(shù)應(yīng)為1，小于1的現(xiàn)金營運(yùn)指數(shù)反映了公司部分收益沒有取得現(xiàn)金，而是停留在實(shí)物或債權(quán)的形態(tài)，而實(shí)物或債權(quán)資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)遠(yuǎn)大于現(xiàn)金。本期公司現(xiàn)金營運(yùn)指數(shù)為0.86，較上年同期基本持平，說明公司現(xiàn)金回收質(zhì)量與上年同期水平接近，停留在實(shí)物或債權(quán)形態(tài)的收益比重與上年同期水平相當(dāng)，公司的營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)一般。高于行業(yè)平均水平19.78%，表示公司現(xiàn)金回收質(zhì)量略高于行業(yè)平均水平，公司的營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)不高。
    三、財(cái)務(wù)績效評(píng)價(jià)。
    (一)償債能力分析。
    相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)：
    企業(yè)的'償債能力是指企業(yè)用其資產(chǎn)償還長短期債務(wù)的能力。企業(yè)有無支付現(xiàn)金的能力和償還債務(wù)能力，是企業(yè)能否健康生存和發(fā)展的關(guān)鍵。公司本期償債能力綜合分?jǐn)?shù)為52.79，較上年同期提高38.15%，說明公司償債能力較上年同期大幅提高，本期公司在流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債以及資本結(jié)構(gòu)的管理水平方面都取得了極大的成績。企業(yè)資產(chǎn)變現(xiàn)能力在本期大幅提高，為將來公司持續(xù)健康的發(fā)展，降低公司債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。從行業(yè)內(nèi)部看，公司償債能力極強(qiáng)，在行業(yè)中處于低債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平，債權(quán)人權(quán)益與所有者權(quán)益承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)都非常小。在償債能力中，現(xiàn)金流入負(fù)債比和有形凈值債務(wù)率的變動(dòng)，是引起償債能力變化的主要指標(biāo)。
    (二)經(jīng)營效率分析。
    相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)：
    分析企業(yè)的經(jīng)營管理效率，是判定企業(yè)能否因此創(chuàng)造更多利潤的一種手段，如果企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理效率不高，那么企業(yè)的高利潤狀態(tài)是難以持久的。公司本期經(jīng)營效率綜合分?jǐn)?shù)為58.18，較上年同期提高24.29%，說明公司經(jīng)營效率處于較快提高階段，本期公司在市場(chǎng)開拓與提高公司資產(chǎn)管理水平方面都取得了很大的成績，公司經(jīng)營效率在本期獲得較大提高。提請(qǐng)分析者予以重視，公司經(jīng)營效率的較大提高為將來降低成本，創(chuàng)造更好的經(jīng)濟(jì)效益，降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)開創(chuàng)了良好的局面。從行業(yè)內(nèi)部看，公司經(jīng)營效率遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于行業(yè)平均水平，公司在市場(chǎng)開拓與提高公司資產(chǎn)管理水平方面在行業(yè)中都處于遙遙領(lǐng)先的地位，未來在行業(yè)中應(yīng)盡可能保持這種優(yōu)勢(shì)。在經(jīng)營效率中，應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率和流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的變動(dòng)，是引起經(jīng)營效率變化的主要指標(biāo)。
    (三)盈利能力分析。
    相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)：
    企業(yè)的經(jīng)營盈利能力主要反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)創(chuàng)造利潤的能力。公司本期盈利能力綜合分?jǐn)?shù)為96.39，較上年同期提高36.99%，說明公司盈利能力處于高速發(fā)展階段，本期公司在優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和控制公司成本與費(fèi)用方面都取得了極大的進(jìn)步，公司盈利能力在本期獲得極大提高，提請(qǐng)分析者予以高度重視，因?yàn)橛芰Φ臉O大提高為公司將來迅速發(fā)展壯大，創(chuàng)造更好的經(jīng)濟(jì)效益打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。從行業(yè)內(nèi)部看，公司盈利能力遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于行業(yè)平均水平，公司提供的產(chǎn)品與服務(wù)在市場(chǎng)上非常有競(jìng)爭(zhēng)力，未來在行業(yè)中應(yīng)盡可能保持這種優(yōu)勢(shì)。在盈利能力中，成本費(fèi)用利潤率和總資產(chǎn)報(bào)酬率的變動(dòng)，是引起盈利能力變化的主要指標(biāo)。
    (四)股票投資者獲利能力分析。
    相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)：
    公司股東持有公司股票的目的主要是為了獲得投資回報(bào)，通過對(duì)股票投資者獲利能力的分析可以通曉公司股票的股東回報(bào)情況。公司本期股票投資者獲利能力綜合分?jǐn)?shù)為49.09，較上年同期下降5.92%，說明公司股票投資者的獲利能力處于萎縮階段，本期公司在提高每股收益和優(yōu)化股利分配政策等方面都作為一般，公司股票投資者的獲利能力較上期有所降低，提請(qǐng)分析者予以警惕，因?yàn)楣善蓖顿Y者的獲利能力的降低給公司在資本市場(chǎng)上企業(yè)形象，股東投資信心以及公司既定戰(zhàn)略方針的執(zhí)行等多方面都帶來了壓力。從行業(yè)內(nèi)部看，公司股票投資者的獲利能力遠(yuǎn)高于行業(yè)平均水平，公司在提高每股收益和優(yōu)化股利分配政策等方面都強(qiáng)于行業(yè)平均水平。未來公司股票將吸引更多的投資者，這對(duì)公司股價(jià)的二級(jí)市場(chǎng)走勢(shì)將產(chǎn)生積極的影響。在投資報(bào)酬率中，股息發(fā)放率和市凈率的變動(dòng)，是引起投資報(bào)酬率變化的主要指標(biāo)。
    (五)企業(yè)發(fā)展能力分析。
    相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)：
    企業(yè)為了生存和競(jìng)爭(zhēng)需要不斷的發(fā)展，通過對(duì)企業(yè)的成長性分析我們可以預(yù)測(cè)企業(yè)未來的經(jīng)營狀況的趨勢(shì)。公司本期成長能力綜合分?jǐn)?shù)為65.38，較上年同期提高92.81%，說明公司成長能力處于高速發(fā)展階段，本期公司在擴(kuò)大市場(chǎng)需求、提高經(jīng)濟(jì)效益以及增加公司資產(chǎn)方面都取得了極大的進(jìn)步，公司表現(xiàn)出非常優(yōu)秀的成長性。提請(qǐng)分析者予以高度重視，未來公司繼續(xù)維持目前增長態(tài)勢(shì)的概率很大。從行業(yè)內(nèi)部看，公司成長能力在行業(yè)中處于一般水平，本期公司在擴(kuò)大市場(chǎng)、提高經(jīng)濟(jì)效益以及增加公司資產(chǎn)方面都略好于行業(yè)平均水平，未來在行業(yè)中應(yīng)盡全力擴(kuò)大這種優(yōu)勢(shì)。在成長能力中，凈利潤增長率和可持續(xù)增長率的變動(dòng)，是引起增長率變化的主要指標(biāo)。
    四、bba財(cái)務(wù)指標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警提示。
    根據(jù)公司報(bào)告有關(guān)陳述和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，運(yùn)用bba財(cái)務(wù)指標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系進(jìn)行定量分析，根據(jù)事先設(shè)定的預(yù)警區(qū)域，尋找預(yù)警信號(hào)，發(fā)現(xiàn)和揭示風(fēng)險(xiǎn)。通過分析，一旦發(fā)現(xiàn)預(yù)警信號(hào)，分析者應(yīng)該結(jié)合公司披露的有關(guān)信息，進(jìn)一步對(duì)上市公司進(jìn)行深入的研究分析，從而揭示規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，為市場(chǎng)參與者提供一個(gè)信息對(duì)稱、交易公平的環(huán)境。企業(yè)近三年財(cái)務(wù)指標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警列表：1.企業(yè)1231報(bào)告期在清償能力等方面有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警提示。流動(dòng)比率(清償能力)流動(dòng)比率為1.01。流動(dòng)比率是反映公司短期償債能力，一般認(rèn)為，生產(chǎn)企業(yè)正常的流動(dòng)比率是2，下限是1.25，低于該數(shù)值，公司償債風(fēng)險(xiǎn)增加。2.企業(yè)1231報(bào)告期在清償能力等方面有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警提示。流動(dòng)比率(清償能力)流動(dòng)比率為0.79。流動(dòng)比率是反映公司短期償債能力，一般認(rèn)為，生產(chǎn)企業(yè)正常的流動(dòng)比率是2，下限是1.25，低于該數(shù)值，公司償債風(fēng)險(xiǎn)增加。
    3.企業(yè)1231報(bào)告期在清償能力、現(xiàn)金流量分析、增長率分析等方面有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警提示。流動(dòng)比率(清償能力)流動(dòng)比率為1.07。流動(dòng)比率是反映公司短期償債能力，一般認(rèn)為，生產(chǎn)企業(yè)正常的流動(dòng)比率是2，下限是1.25，低于該數(shù)值，公司償債風(fēng)險(xiǎn)增加。盈利現(xiàn)金比率(現(xiàn)金流量分析)當(dāng)期盈利現(xiàn)金比率為-0.18。盈利現(xiàn)金比率反映企業(yè)本期經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量與凈利潤之間的比率關(guān)系。如果比率過低，說明本期凈利中存在尚未實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金的收入。在這種情況下，即使企業(yè)盈利，也可能發(fā)生現(xiàn)金短缺，嚴(yán)重時(shí)會(huì)干擾企業(yè)經(jīng)營狀況，應(yīng)引起注意，特別是對(duì)那些對(duì)經(jīng)營現(xiàn)金需要量大的行業(yè)企業(yè)。主營收入增長率(增長率分析)主營收入增長率為-12.84%。當(dāng)主營業(yè)務(wù)收入增長率大幅降低(低于-30%)時(shí)，說明公司主營業(yè)務(wù)大幅滑坡，預(yù)警信號(hào)產(chǎn)生。當(dāng)主營業(yè)務(wù)收入增長率小于應(yīng)收帳款增長率，甚至主營業(yè)務(wù)收入增長率為負(fù)數(shù)時(shí)，公司極可能存在操縱利潤行為，需嚴(yán)加防范。
    五、整體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)模型過濾分析。
    bba財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)過濾器是通過對(duì)公司一切公開披露的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行分析，提煉上市公司粉飾報(bào)表和資產(chǎn)狀況惡化的典型病毒特征，建立bba財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)過濾器的病毒模型，利用bba財(cái)務(wù)指標(biāo)體系的指標(biāo)進(jìn)行綜合搭配的處理，從而找出符合病毒特征的上市公司，有效地對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行過濾。bba財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)過濾器為分析者提供了快速分析上市公司的財(cái)務(wù)狀況、判斷企業(yè)的粉飾報(bào)表的可能性和資產(chǎn)質(zhì)量惡化情況的便利途徑。警示分析者進(jìn)一步研究分析，從而揭示和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。
    企業(yè)近三年整體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)模型過濾結(jié)果：
    1.企業(yè)在20031231報(bào)告期無整體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征。2.企業(yè)在20021231報(bào)告期無整體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征。3.企業(yè)在20011231報(bào)告期無整體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征。
    六、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分類級(jí)別。
    1、業(yè)績變動(dòng)情況。
    2、財(cái)務(wù)狀況。
    七、bba財(cái)務(wù)異?？颇刻崾尽?BR>    財(cái)務(wù)分析異常指標(biāo)。
    原則：增減幅度超過50%以上列入下表中：
    注釋：
    1.本報(bào)告數(shù)據(jù)均來自上市公司、滬深證券交易所公開發(fā)布的信息，如有錯(cuò)漏請(qǐng)以證監(jiān)會(huì)、交易所、上市公司公告原文和相關(guān)數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。
    2.本報(bào)告所有指標(biāo)均來自bba財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系、bba禾銀系統(tǒng);本報(bào)告所涉及的績效評(píng)價(jià)、財(cái)務(wù)指標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)過濾器等方法均來自bba分析方法(用戶可自定義指標(biāo)、模型)。
    行業(yè)分類體系：是以中國證監(jiān)會(huì)公布的《上市公司分類指引》為基礎(chǔ)，結(jié)合上市公司的主營業(yè)務(wù)變更、重組、產(chǎn)業(yè)調(diào)整的實(shí)際情況，按國家產(chǎn)業(yè)政策、行業(yè)的產(chǎn)業(yè)布局和調(diào)整、稅收政策、產(chǎn)業(yè)鏈的關(guān)聯(lián)性、技術(shù)創(chuàng)新和工藝支持能力的整體水平、抗自然能力的相似性及贏利能力的綜合性因素，將所有的上市公司重新進(jìn)行行業(yè)規(guī)劃分類(用戶可使用證監(jiān)會(huì)、自定義行業(yè)體系)。
    4.本分析報(bào)告中行業(yè)之樣本以上市公司公開發(fā)布的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，因上市公司公開發(fā)布的報(bào)表時(shí)間變化而由北部資產(chǎn)公司動(dòng)態(tài)維護(hù)。在上市公司定期報(bào)告規(guī)定的披露期間，當(dāng)期該行業(yè)之樣本公司報(bào)表披露數(shù)量達(dá)到該行業(yè)之樣本總數(shù)的80%以上生成“標(biāo)準(zhǔn)報(bào)告”，50%--80%之間，用戶使用該報(bào)表期生成的當(dāng)期報(bào)告為“非標(biāo)準(zhǔn)報(bào)告”，提示用戶根據(jù)具體情況酌情使用。5.本期報(bào)告之行業(yè)數(shù)據(jù)基于行業(yè)樣本公司28家制作。
    6.上述所有報(bào)告bba均擁有版權(quán)，研究機(jī)構(gòu)、上市公司等采用本報(bào)告或其主體部分公開在媒體上發(fā)表，則需另行向bba付費(fèi);上述報(bào)告僅限與北部資產(chǎn)簽約的產(chǎn)品用戶自身使用，禁止用戶對(duì)外張貼和用于商業(yè)用途等。
    常用審計(jì)報(bào)告篇十二
    接到納稅評(píng)估案源后，納稅評(píng)估人員首先應(yīng)當(dāng)熟悉納稅評(píng)估案源的內(nèi)容，分析是多項(xiàng)指標(biāo)形成的案源，還是單項(xiàng)指標(biāo)形成的案源，形成案源的指標(biāo)是稅負(fù)率、預(yù)警指標(biāo)、還是其他納稅異常的指標(biāo)。初步判斷形成納稅異常的時(shí)間區(qū)間。
    稅收管理員通過日常管理所掌握的納稅人生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際情況，主要包括：生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、產(chǎn)銷量、工藝流程、成本、費(fèi)用、能耗、物耗情況等各類與稅收相關(guān)的數(shù)據(jù)信息。
    在對(duì)納稅評(píng)估對(duì)象一定時(shí)間區(qū)間的相關(guān)資料調(diào)取和歸集后，要結(jié)合納稅評(píng)估案源的內(nèi)容進(jìn)行初步的案頭分析，判斷除案源信息外是否有新的納稅疑點(diǎn)、稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)擁有的資料能否滿足評(píng)估分析的需要。確定需要獲取的第三方信息的內(nèi)容與方式和專題事項(xiàng)調(diào)查的內(nèi)容與方式。
    在整個(gè)納稅評(píng)估的過程中，分析——判斷——獲取的第三方信息——進(jìn)行專題事項(xiàng)調(diào)查，再分析——再判斷——進(jìn)一步獲取的第三方信息——進(jìn)一步進(jìn)行專題事項(xiàng)調(diào)查是一個(gè)交叉往復(fù)的過程，初步的案頭分析階段，分析的越詳盡，估計(jì)的越充分，計(jì)劃的越周密，會(huì)在一定程度上減少交叉往復(fù)的過程。
    1、對(duì)稅務(wù)登記情況的分析。
    通過稅務(wù)登記表和稅收管理員日常采集的信息主要了解，企業(yè)的注冊(cè)資本及注冊(cè)資本的構(gòu)成、企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，總、分支機(jī)構(gòu)情況、關(guān)聯(lián)企業(yè)的情況，主營的項(xiàng)目、生產(chǎn)經(jīng)營的范圍、主要產(chǎn)品的生產(chǎn)工藝流程，銀行基本帳戶和從業(yè)人員情況。
    企業(yè)的總、分支機(jī)構(gòu)情況、關(guān)聯(lián)企業(yè)情況；通過互聯(lián)網(wǎng)等媒介可以進(jìn)一步了解企業(yè)的關(guān)聯(lián)企業(yè)情況及相互間的關(guān)聯(lián)關(guān)系。
    2、對(duì)資格認(rèn)定情況、文書審批情況的分析。
    通過對(duì)資格認(rèn)定情況、文書審批情況的分析，可以了解企業(yè)擁有的各種可以享受稅收優(yōu)惠的資格，如出口退稅、高新技術(shù)、資源綜合利用、福利企業(yè)優(yōu)惠等資格；可以了解企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的歷史情況和現(xiàn)狀。
    3、對(duì)發(fā)票領(lǐng)購情況的分析。
    通過對(duì)發(fā)票領(lǐng)購情況的分析可以了解企業(yè)使用發(fā)票的種類、數(shù)量和結(jié)構(gòu)，可以輔助判斷企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的變化情況，可以從發(fā)票領(lǐng)購的數(shù)量和結(jié)構(gòu)判斷是否存在異常。
    4、對(duì)納稅申報(bào)清冊(cè)的分析和各稅納稅申報(bào)表及附報(bào)資料的對(duì)比分析。通過對(duì)納稅申報(bào)清冊(cè)的分析主要了解評(píng)估期內(nèi)各稅納稅申報(bào)、稅款繳納的基本狀況、變化情況，分析有無異常變化。通過對(duì)各稅納稅申報(bào)表中的相關(guān)數(shù)據(jù)的對(duì)比分析了解納稅申報(bào)相關(guān)聯(lián)的各項(xiàng)指標(biāo)數(shù)據(jù)是否異常，如增值稅計(jì)稅收入是否與所得稅申報(bào)的主營業(yè)務(wù)收入是否一致，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)出是否相關(guān)財(cái)產(chǎn)損失、出口退稅的相關(guān)數(shù)據(jù)一致等，并據(jù)以確定進(jìn)行數(shù)據(jù)采集和專題調(diào)查的項(xiàng)目和內(nèi)容。
    5、對(duì)開出的各類發(fā)票的的分析。
    通過對(duì)企業(yè)開出的各類發(fā)票的分析，可以了解企業(yè)產(chǎn)品或商品銷售的方向、結(jié)構(gòu)等信息，經(jīng)過分類篩選和分析，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)對(duì)不同銷售對(duì)象在價(jià)格方面的差異，企業(yè)銷售單的路徑是否符合常規(guī)，是否有在關(guān)聯(lián)企業(yè)之間通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)套取稅收優(yōu)惠，逃避納稅義務(wù)的嫌疑。要達(dá)到分析的目的就應(yīng)當(dāng)對(duì)發(fā)票特別是增值稅專用發(fā)票中的銷售對(duì)象名稱、產(chǎn)品或商品名稱、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)的采集和補(bǔ)錄；可以通過由企業(yè)提供合同、文件了解企業(yè)銷售產(chǎn)品的作價(jià)原則、方法和實(shí)際作價(jià)情況；可以通過登錄互聯(lián)網(wǎng)了解期貨市場(chǎng)及其他市場(chǎng)的供求信息和價(jià)格信息。
    對(duì)銷售收入、開票量異常增長的納稅人，一般要分析其是否有虛開發(fā)票的嫌疑。這就要求要對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營場(chǎng)所、生產(chǎn)能力、倉儲(chǔ)能力進(jìn)行專題事項(xiàng)的調(diào)查，在不能排除疑點(diǎn)的情況下，要對(duì)企業(yè)的銀行結(jié)算帳戶進(jìn)行調(diào)查，了解掌握企業(yè)是否有符合常規(guī)的購銷結(jié)算。
    6、對(duì)取得的各類抵扣憑證的對(duì)比分析。
    取稅收優(yōu)惠，逃避納稅義務(wù)的嫌疑。要達(dá)到分析的目的就應(yīng)當(dāng)對(duì)進(jìn)貨發(fā)票特別是增值稅專用發(fā)票中的銷售對(duì)象名稱、產(chǎn)品或商品名稱、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)的采集和補(bǔ)錄。也可以通過企業(yè)提供相關(guān)文件、合同和登陸互聯(lián)網(wǎng)采集信息。對(duì)銷售收入、開票量異常增長或進(jìn)貨異常增長的納稅人，一般要分析其進(jìn)貨是否真實(shí)。進(jìn)貨是否企業(yè)與生產(chǎn)經(jīng)營的產(chǎn)品、生產(chǎn)經(jīng)營場(chǎng)所、生產(chǎn)能力、倉儲(chǔ)能力相匹配，取得的進(jìn)貨發(fā)票與貨物的運(yùn)輸、貨款的結(jié)算是否相匹配。要達(dá)到滿足分析評(píng)估的目的，就應(yīng)當(dāng)對(duì)有疑點(diǎn)的重點(diǎn)事項(xiàng)進(jìn)行專題的抽樣調(diào)查。
    7、對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的分析。
    資產(chǎn)負(fù)債表是對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)反應(yīng)較為完整的報(bào)告資料，資產(chǎn)負(fù)債表分析的方法比較多，主要有一般包括趨勢(shì)分析法、比率分析法和結(jié)構(gòu)分析法等。趨勢(shì)分析法是利用會(huì)計(jì)報(bào)表提供的數(shù)據(jù)資料，將各期實(shí)際指標(biāo)與歷史指標(biāo)進(jìn)行定基對(duì)比和環(huán)比對(duì)比，揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果變化趨勢(shì)的一種分析方法。
    通過對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的分析，可以了解納稅人的資產(chǎn)組成結(jié)構(gòu)，各項(xiàng)資產(chǎn)的搭配或配比是否符合常規(guī)，有無重大疑點(diǎn)；可以確定對(duì)資產(chǎn)或負(fù)債需要進(jìn)行數(shù)據(jù)采集的明細(xì)項(xiàng)目，如存貨、應(yīng)付賬款、銀行借款等的明細(xì)項(xiàng)目。
    8、對(duì)現(xiàn)金流量表的分析。
    通過對(duì)現(xiàn)金流量表的分析，可以了解納稅人整個(gè)經(jīng)營過程中各種形式的現(xiàn)金流入和流出企業(yè)的情況，結(jié)合與資產(chǎn)負(fù)債表等財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)的納稅申報(bào)表的對(duì)比分析，確定是否有不符合企業(yè)經(jīng)營和申報(bào)納稅常規(guī)的情況，并確定進(jìn)行信息采集的項(xiàng)目和內(nèi)容。
    9、其他由納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)或報(bào)送有關(guān)資料，如關(guān)聯(lián)企業(yè)、關(guān)聯(lián)交易報(bào)告報(bào)表等。
    獲取納稅評(píng)估對(duì)象相關(guān)第三方信息的方法。
    需要獲取的稅評(píng)估對(duì)象的第三方信息一般是指納稅人的納稅申報(bào)資料沒有包括的，通過稅收管理員的日常巡查巡管和數(shù)據(jù)采集無法實(shí)現(xiàn)的信息，如：原料或產(chǎn)品的期貨市場(chǎng)行情和價(jià)格信息，企業(yè)的外部形象信息、外部審計(jì)、評(píng)估信息，企業(yè)的行業(yè)或行政主管部門的監(jiān)管和懲戒信息，企業(yè)的債權(quán)債務(wù)或其他經(jīng)濟(jì)糾紛的仲裁審判信息。
    納稅評(píng)估對(duì)象的第三方信息的獲取一般可以通過互聯(lián)網(wǎng)查詢、部門信息交換、部門配合或納稅評(píng)估對(duì)象提供等方式來實(shí)現(xiàn)。其中，對(duì)銀行結(jié)算信息的查詢，應(yīng)當(dāng)使用專用文書，并經(jīng)縣以上國稅局局長批準(zhǔn)。
    納稅評(píng)估對(duì)象專題事項(xiàng)的調(diào)查了解方法。
    稅收管理員在日常巡查巡管中未能采集到的的信息，納稅評(píng)估分析需要的其他專題事項(xiàng)或信息，如，主要產(chǎn)品的生產(chǎn)工藝流程、主要的生產(chǎn)設(shè)備、設(shè)備的生產(chǎn)能力，納稅人銀行結(jié)算信息，關(guān)聯(lián)企業(yè)的信息、與納稅評(píng)估事項(xiàng)相關(guān)的供、銷合同信息，對(duì)納稅評(píng)估對(duì)象的舉證資料進(jìn)行調(diào)查核實(shí)。
    納稅評(píng)估對(duì)象專題事項(xiàng)的調(diào)查一般以納稅人提供文件資料和現(xiàn)場(chǎng)查看相結(jié)合方式進(jìn)行，具體應(yīng)視調(diào)查的事項(xiàng)和內(nèi)容確定。其中，對(duì)銀行結(jié)算信息的查詢，應(yīng)當(dāng)使用專用文書，并經(jīng)縣以上國稅局局長批準(zhǔn)。
    對(duì)納稅評(píng)估對(duì)象的舉證資料進(jìn)行調(diào)查核實(shí)的，一般應(yīng)當(dāng)詳盡具體，應(yīng)該達(dá)到能夠確認(rèn)疑點(diǎn)或排除疑點(diǎn)目的。
    納稅評(píng)估的分析方法。
    財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法：一般包括趨勢(shì)分析、比率分析、結(jié)構(gòu)分析三種。
    1、趨勢(shì)分析：趨勢(shì)分析法是利用會(huì)計(jì)報(bào)表提供的數(shù)據(jù)資料，將各期實(shí)際指標(biāo)與歷史指標(biāo)進(jìn)行定基對(duì)比和環(huán)比對(duì)比，揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果變化趨勢(shì)的一種分析方法。
    趨勢(shì)分析的具體做法。
    （1）絕對(duì)數(shù)比較，即將一般會(huì)計(jì)報(bào)表的“金額欄”劃分成若干期的金額，以便進(jìn)行比較分析。
    （2）相對(duì)數(shù)比較，即將會(huì)計(jì)報(bào)表上的某一關(guān)鍵項(xiàng)目的金額當(dāng)作100%，再計(jì)算出其他項(xiàng)目關(guān)鍵項(xiàng)目的百分比，以顯示各項(xiàng)目的相對(duì)地位，然后把連續(xù)若干期按相對(duì)數(shù)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表合并為一張會(huì)計(jì)報(bào)表，以反映各項(xiàng)目結(jié)構(gòu)上的變化。趨勢(shì)分析不僅要對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行分析，還要對(duì)利潤表進(jìn)行分析。
    2、比率分析：是利用會(huì)計(jì)報(bào)表及有關(guān)財(cái)會(huì)資料中兩項(xiàng)相關(guān)數(shù)值的比率，揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的一種分析方法。
    3、結(jié)構(gòu)分析：以某一個(gè)項(xiàng)目為分母，其他各個(gè)項(xiàng)目為分子，得出一比率，然后再對(duì)相同項(xiàng)目的比率進(jìn)行趨勢(shì)比較。結(jié)構(gòu)分析應(yīng)該與趨勢(shì)分析相結(jié)合運(yùn)用更合理。
    4、關(guān)聯(lián)分析法：
    通過對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)指標(biāo)關(guān)聯(lián)關(guān)系的分析，確定指標(biāo)間的配比是否適當(dāng)，是否有奇高奇低違反經(jīng)營常規(guī)的情況。
    納稅評(píng)估可根據(jù)所轄稅源和納稅人的不同情況采取靈活多樣的評(píng)估分析方法。
    通過納稅人采購情況按貨物結(jié)構(gòu)、按供貨對(duì)象進(jìn)行分類，分析采購是否異常：是否有非本企業(yè)經(jīng)營所需的采購疑點(diǎn)；是否有取得虛開發(fā)票、假票的疑點(diǎn)；是否有從直接關(guān)聯(lián)關(guān)系或間接關(guān)聯(lián)關(guān)系采購，作價(jià)不合理的疑點(diǎn)。（對(duì)各類采購發(fā)票進(jìn)行歸集分類）。
    通過對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)，主要產(chǎn)品能耗、物耗等生產(chǎn)經(jīng)營要素的當(dāng)期數(shù)據(jù)、歷史平均數(shù)據(jù)、同行業(yè)平均數(shù)據(jù)以及其他相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行比較，推測(cè)各類指標(biāo)的合理程度及納稅人實(shí)際納稅能力。
    通過結(jié)合納稅人的重大事項(xiàng)和媒體信息對(duì)貨物支出結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析，確定納稅人是否有視同銷售的內(nèi)容未計(jì)稅、多計(jì)成本的情況，確定納稅人是否有向關(guān)聯(lián)關(guān)系的不合理作價(jià)轉(zhuǎn)移收入的情況。
    常用審計(jì)報(bào)告篇十三
    *年以來，在市委、市政府的正確領(lǐng)導(dǎo)下，面對(duì)復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，我市始終把促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)發(fā)展作為首要任務(wù)，按照穩(wěn)中求進(jìn)的工作總基調(diào)，努力穩(wěn)增長、調(diào)結(jié)構(gòu)、促改革、惠民生，保持了經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)增長。據(jù)財(cái)政決算反映，*年預(yù)算收入總額66.9億元，預(yù)算支出總額60.1億元，年末結(jié)余6.8億元?？偟目?，*年度市本級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支情況較好。
    ——財(cái)政改革穩(wěn)步推進(jìn)，預(yù)算體系更加完善。部門預(yù)算、政府采購等管理制度改革進(jìn)一步深化;國有資本經(jīng)營預(yù)算和社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算編制逐步推進(jìn)，政府預(yù)算編制體系進(jìn)一步完善;國庫集中支付改革市、縣兩級(jí)全面推開;基本實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金網(wǎng)上運(yùn)行、網(wǎng)上監(jiān)管。
    ——民生項(xiàng)目重點(diǎn)保障，財(cái)政支出結(jié)構(gòu)優(yōu)化。*年市財(cái)政全力保障教育、社會(huì)保障和就業(yè)、醫(yī)療衛(wèi)生、住房保障支出，加大對(duì)科學(xué)技術(shù)、文化體育與傳媒等公共服務(wù)方面的投入力度。全年安排民生支出36.6億元，占支出總額的67.2%。
    一、財(cái)政管理審計(jì)情況。
    從審計(jì)情況看，市財(cái)政部門不斷細(xì)化部門預(yù)算編制，提高年初預(yù)算到位率，加強(qiáng)財(cái)政支出管理，努力降低行政運(yùn)行成本，預(yù)算約束和管理水平逐步提高。但仍存在一些需要規(guī)范的問題，如存在滯撥彩票基金、應(yīng)繳未繳預(yù)算收入、縣區(qū)應(yīng)繳未繳社?；稹?yīng)收未收建筑業(yè)保障金等問題。
    二、政府性債務(wù)資金和市屬園區(qū)審計(jì)情況。
    按照“摸清底數(shù)，反映問題，揭示風(fēng)險(xiǎn)，提出建議”的總體思路，*年對(duì)全市政府性債務(wù)進(jìn)行了審計(jì)，并結(jié)合資金重點(diǎn)投向，開展了沿海產(chǎn)業(yè)基地、中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)園、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、北海新區(qū)和仙人島能源化工區(qū)的財(cái)政決算審計(jì)。
    (一)全市政府性債務(wù)審計(jì)。
    在對(duì)我市截至*年6月末政府性債務(wù)規(guī)模進(jìn)行審計(jì)的同事，還發(fā)現(xiàn)一些地區(qū)和單位，在債務(wù)舉借、債務(wù)資金使用、項(xiàng)目建設(shè)及管理等方面均存在一些問題。目前，各縣區(qū)已提交了整改報(bào)告，其中4個(gè)縣區(qū)已出臺(tái)或開始制定債務(wù)管理制度，6個(gè)縣區(qū)對(duì)債務(wù)口徑做了調(diào)整，并對(duì)債務(wù)計(jì)劃、舉借、償還、工程項(xiàng)目建設(shè)及責(zé)任追究等方面進(jìn)行了規(guī)范。
    (二)市屬園區(qū)財(cái)政決算審計(jì)。
    沿海產(chǎn)業(yè)基地等5個(gè)園區(qū)，最早的成立于1993年，最晚的成立于20xx年，其中沿海產(chǎn)業(yè)基地、北海新區(qū)、仙人島能源化工區(qū)的規(guī)劃面積均超過100平方公里。從審計(jì)情況看，5個(gè)園區(qū)總體呈現(xiàn)債務(wù)規(guī)模較大、后續(xù)投入多、償債能力弱等特點(diǎn)。此外，還發(fā)現(xiàn)部分園區(qū)工程有停工停建和項(xiàng)目竣工決算工作推進(jìn)緩慢等問題。市領(lǐng)導(dǎo)已對(duì)上述審計(jì)報(bào)告作出批示，要求相關(guān)縣區(qū)、園區(qū)和部門加強(qiáng)管理，依法依規(guī)行政，對(duì)存在的問題及時(shí)整改，提高招商質(zhì)量和投入產(chǎn)出比。中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)園、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、北海新區(qū)和仙人島能源化工區(qū)先后提交了整改報(bào)告，現(xiàn)部分問題已得到糾正，其余問題已提出整改措施和方案。
    三、市屬公立醫(yī)院資產(chǎn)負(fù)債及運(yùn)營情況審計(jì)調(diào)查。
    以“摸清家底，揭露問題，探索管理體制和運(yùn)行機(jī)制改革，防止國有資產(chǎn)流失”為目的，對(duì)市中心醫(yī)院、中醫(yī)院、婦女兒童醫(yī)院等8所市屬公立醫(yī)院20xx至*年資產(chǎn)負(fù)債及運(yùn)營情況進(jìn)行了審計(jì)調(diào)查。截至*年末，8所公立醫(yī)院資產(chǎn)總額87382萬元，負(fù)債總額63610萬元，凈資產(chǎn)總額23772萬元，資產(chǎn)負(fù)債率為72.8%;*年收入75780萬元，其中醫(yī)療收入72911萬元、財(cái)政補(bǔ)助收入2537萬元、其他收入332萬元;支出76235萬元，其中醫(yī)療業(yè)務(wù)成本支出62099萬元、管理費(fèi)用13793萬元、其他支出343萬元;當(dāng)年虧損455萬元，累計(jì)虧損6479萬元。
    存在虧損嚴(yán)重、債務(wù)負(fù)擔(dān)沉重、固定資產(chǎn)增減變化未進(jìn)行賬務(wù)處理、醫(yī)院內(nèi)控制度不健全和經(jīng)營管理不完善等問題。市領(lǐng)導(dǎo)已對(duì)審計(jì)報(bào)告作出批示，要求相關(guān)部門落實(shí)審計(jì)建議，拿出扭虧增盈的具體措施。堅(jiān)決做到新虧不增，老虧逐年壓縮，整改結(jié)果報(bào)市政府專題研究。
    現(xiàn)衛(wèi)生局已提交了整改報(bào)告，對(duì)固定資產(chǎn)管理存在的問題已進(jìn)行了清產(chǎn)核資，對(duì)內(nèi)控制度不健全等問題已著手建章立制，對(duì)實(shí)現(xiàn)扭虧增盈已初步制定了11項(xiàng)措施，整改工作全面開展。
    四、50家單位部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)調(diào)查情況。
    為貫徹落實(shí)改進(jìn)工作作風(fēng)、密切聯(lián)系群眾的要求，提高財(cái)政資金的有效性和規(guī)范性。20xx年1月至4月，對(duì)50家市直行政、事業(yè)單位*年度部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行了審計(jì)調(diào)查，涉及教育、農(nóng)業(yè)、司法、城市建設(shè)、市政設(shè)施、醫(yī)療衛(wèi)生、社會(huì)福利等多個(gè)方面。
    從調(diào)查數(shù)據(jù)看，*年50家單位三公經(jīng)費(fèi)同期減少444.6萬元，下降22%。其中招待費(fèi)下降47%、車輛費(fèi)用下降11%、出國費(fèi)用增長3%;50家單位會(huì)議費(fèi)同期減少52.4萬元，下降13%。審計(jì)還發(fā)現(xiàn)部分單位在固定資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)核算等方面存在一些問題。目前，已函告各單位，整改工作正在進(jìn)行中。
    (一)規(guī)范部門預(yù)算管理，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行約束。按照中央關(guān)于改進(jìn)工作作風(fēng)，密切聯(lián)系群眾的八項(xiàng)規(guī)定，進(jìn)一步強(qiáng)化部門預(yù)算管理，制定和完善基本支出、項(xiàng)目支出等各項(xiàng)支出標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格按項(xiàng)目和進(jìn)度執(zhí)行預(yù)算，增強(qiáng)預(yù)算的約束力和嚴(yán)肅性。進(jìn)一步擴(kuò)大部門預(yù)算決算公開范圍，細(xì)化公開內(nèi)容。各主管部門和核算中心要加強(qiáng)對(duì)下屬單位的指導(dǎo)、管理和監(jiān)督，加強(qiáng)內(nèi)部控制和內(nèi)審制度，切實(shí)提高預(yù)算單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支管理水平。
    (二)強(qiáng)化財(cái)政資金管理，確保財(cái)政資金安全。樹立資金安全、規(guī)范管理意識(shí)，嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定，強(qiáng)化財(cái)政國庫資金管理。加快構(gòu)建財(cái)政資金風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，進(jìn)一步清理財(cái)政專戶和各預(yù)算單位銀行賬戶，逐步將財(cái)政資金全面納入國庫統(tǒng)一管理，確保財(cái)政資金安全。
    (三)提高園區(qū)精細(xì)化管理水平，實(shí)現(xiàn)健康有序發(fā)展。園區(qū)規(guī)劃要有理有節(jié)，要根據(jù)資金狀況、償還能力、實(shí)際需求，有步驟、有規(guī)劃地做好開發(fā)和建設(shè)工作，防止出現(xiàn)資金鏈斷裂、重復(fù)建設(shè)和爛尾工程。加強(qiáng)資金籌集、使用和管理，以及項(xiàng)目招投標(biāo)、竣工決算等方面的規(guī)矩意識(shí)。
    常用審計(jì)報(bào)告篇十四
    ［摘要］近年來，隨著農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，政fu部門對(duì)農(nóng)村建設(shè)與發(fā)展的關(guān)注度也在不斷提升，為了加強(qiáng)農(nóng)村建設(shè)的科學(xué)化發(fā)展，需要加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作的開展。本文對(duì)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作展開討論，了解農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作中存在的問題，并提出有效的改進(jìn)措施，促進(jìn)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作質(zhì)量的提升，為我國農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供保障。
    ［關(guān)鍵詞］農(nóng)村財(cái)務(wù)；審計(jì)；問題；對(duì)策。
    隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，政fu對(duì)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)注度在不斷提升，同時(shí)政fu對(duì)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)建設(shè)投入的資金支持也在不斷增多。如何高效實(shí)現(xiàn)資金的合理化利用是當(dāng)前人們思考的問題，這也是確保我國農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的重要內(nèi)容。目前，農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作中存在著諸多的問題，如果不及時(shí)解決這些問題，必然會(huì)對(duì)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成影響。因此，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)這些問題的分析，并采取合理化措施，實(shí)現(xiàn)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作質(zhì)量的提升，為我國農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供保障。
    1農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重要性。
    1.1有效解決農(nóng)村財(cái)務(wù)管理存在的問題。
    目前，我國農(nóng)村有一部分財(cái)務(wù)管理工作人員會(huì)憑借著工作的便利謀取私利，這種現(xiàn)象較為突出，已經(jīng)出現(xiàn)了一定數(shù)量的無頭賬目。另外，還有一部分公職人員會(huì)借助工作權(quán)利占有農(nóng)村的公共財(cái)產(chǎn)。這些以quan謀si的現(xiàn)象在很大程度上限制了農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作的順利進(jìn)行。加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作可以有效改變這種不良現(xiàn)象，而且能夠高效解決農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作中出現(xiàn)的諸多問題。
    1.2農(nóng)村財(cái)務(wù)公開制度得到有效落實(shí)。
    對(duì)農(nóng)村干群關(guān)系的改善，與農(nóng)村財(cái)務(wù)管理中推行財(cái)務(wù)審計(jì)，定期審核農(nóng)村財(cái)務(wù)狀況有著密切的聯(lián)系。而且將農(nóng)村的財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)果向農(nóng)民公示，農(nóng)村居民會(huì)積極主動(dòng)參與到財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督工作中來，農(nóng)村財(cái)務(wù)管理便會(huì)就朝著公平公正的方向發(fā)展，農(nóng)村財(cái)務(wù)管理中tan污fu敗的現(xiàn)象也能大大減少，財(cái)務(wù)工作人員及居民之間的關(guān)系得到了保障［1］。
    1.3農(nóng)村財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力得到提升。
    加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作，一方面可以提升農(nóng)村財(cái)務(wù)人員的工作能力，另一方面可以提升農(nóng)村財(cái)務(wù)人員的工作素養(yǎng)。財(cái)務(wù)審計(jì)工作需要財(cái)務(wù)人員以財(cái)務(wù)管理制度和會(huì)計(jì)審計(jì)工作作為基礎(chǔ)，及時(shí)做好記賬和報(bào)賬工作，進(jìn)而指導(dǎo)管理人員能夠合理安排管理工作，提升財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)水平。
    1.4實(shí)現(xiàn)集體資金的合理、高效。
    使用財(cái)務(wù)審計(jì)工作的開展需要財(cái)務(wù)部門對(duì)農(nóng)村的實(shí)際情況有一個(gè)深入的了解，這樣才能幫助相關(guān)部門科學(xué)合理地對(duì)農(nóng)村共有財(cái)產(chǎn)進(jìn)行支配。農(nóng)村審計(jì)工作可以清晰地將農(nóng)村的各項(xiàng)財(cái)務(wù)狀況展示出來。相關(guān)部門在財(cái)產(chǎn)的分配及使用過程中有據(jù)可循，群眾能夠更加積極主動(dòng)地配合財(cái)務(wù)工作，農(nóng)村的財(cái)產(chǎn)透明化之后，會(huì)更加科學(xué)合理地使用。
    2農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作存在的問題。
    最近幾年，在相關(guān)部門的支持下，農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作有了很大的進(jìn)步。基于審計(jì)工作，村集體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)得到了規(guī)范，很多遺留的問題得到了解決，黨群之間的關(guān)系得到了緩和。但是，審計(jì)工作仍存在一定的問題。
    2.1會(huì)計(jì)基礎(chǔ)薄弱，財(cái)務(wù)監(jiān)督工作尚待完善。
    首先，財(cái)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證填制不夠規(guī)范，沒有及時(shí)規(guī)范記賬，也沒有嚴(yán)格審核原始憑證，憑證不夠規(guī)范，非統(tǒng)一的、自制的票據(jù)在一定程度上給財(cái)務(wù)審計(jì)工作帶來了較大難度［2］；其次，民主理財(cái)和財(cái)務(wù)公開力度不嚴(yán)，財(cái)務(wù)管理的透明度較大，一部分民主理財(cái)工作成員是由村干部直接委派，而有一部分理財(cái)小組的成員沒有經(jīng)過專業(yè)的培訓(xùn)，相關(guān)知識(shí)不足，監(jiān)督職能尚不健全，所以很難開展理財(cái)和監(jiān)督工作；再者，一部分村沒有及時(shí)公開財(cái)務(wù)，尤其是很多重點(diǎn)項(xiàng)目，數(shù)據(jù)和內(nèi)容不全面詳細(xì)；最后，一部分村因?yàn)椴灰?guī)范的財(cái)務(wù)制度，財(cái)務(wù)管理不透明，群眾不滿意，上訪的情況時(shí)有發(fā)生。
    2.2審計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)與工作需求不相符。
    農(nóng)村審計(jì)工作是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，隨著新農(nóng)村建設(shè)的不斷發(fā)展，農(nóng)村審計(jì)工作是推進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的前提保障，在農(nóng)村發(fā)展中所占的地位也越來越突出。此外，農(nóng)村審計(jì)工作有著較強(qiáng)的專業(yè)性及政策性，需要審計(jì)人員具有極強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)素養(yǎng)。最近幾年，沒有組織審計(jì)工作人員去參加專業(yè)培訓(xùn)，雖然有一定的財(cái)務(wù)知識(shí)，但是審計(jì)知識(shí)和實(shí)操經(jīng)驗(yàn)不足，多數(shù)審計(jì)工作只是單純清理賬目、列舉數(shù)據(jù)，在文字的表達(dá)上仍有著較大的差距，很難和目前的審計(jì)工作相適應(yīng)，審計(jì)工作的質(zhì)量很難得到提升。
    2.3審計(jì)工作的問責(zé)制落實(shí)不到位。
    審計(jì)工作，究其本質(zhì)是一種監(jiān)督，但因?yàn)閷徲?jì)的動(dòng)機(jī)不完善，造成了審計(jì)結(jié)果的問責(zé)制落實(shí)不到位。沒有監(jiān)理相關(guān)的審計(jì)規(guī)章制度，也沒有和檢察部門建立審計(jì)機(jī)制，審計(jì)結(jié)果效果不佳，對(duì)審計(jì)的檢驗(yàn)和要求經(jīng)常會(huì)因?yàn)榻缍ú幻鳠o法立案，問題長時(shí)間堆積而沒有得到解決，就會(huì)更難解決，個(gè)別人的違法違紀(jì)行為也很難避免［3］。與此同時(shí)，村干部和普通農(nóng)民之間的關(guān)系較為復(fù)雜，審計(jì)的權(quán)威性受到了沖擊，審計(jì)工作人員的積極性也受到了較大的影響。
    3解決農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作存在問題的措施。
    3.1加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作地位的認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化權(quán)威性。
    目前，在農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作被很多人所忽視，這使得農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作的開展受到了很大的阻礙，不僅沒有健全的財(cái)務(wù)審計(jì)制度，而且沒有專業(yè)的審計(jì)人員。因此，需要加強(qiáng)明確農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作的地位，樹立起農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作的權(quán)威性。首先，需要通過政fu部門將審計(jì)工作的重要性按照省、市、縣進(jìn)行逐級(jí)傳達(dá)，使得農(nóng)村審計(jì)工作被大家所重視［4］。其次，需要根據(jù)當(dāng)?shù)氐陌l(fā)展情況，制定科學(xué)化的財(cái)務(wù)審計(jì)制度，增強(qiáng)審計(jì)工作的權(quán)威性。最后，將農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作的工作職能真正發(fā)揮出來，為農(nóng)村經(jīng)濟(jì)建設(shè)的穩(wěn)定發(fā)展保駕護(hù)航。
    3.2加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)隊(duì)伍的建立，增強(qiáng)審計(jì)的專業(yè)水平。
    農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作的開展，需要專業(yè)審計(jì)人員的支持，這樣才能夠使得農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作達(dá)到高質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)。因此，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)隊(duì)伍的建立，加強(qiáng)專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，提升整個(gè)團(tuán)隊(duì)的綜合素質(zhì)。為此，首先需要成立專門的部門來開展農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作，同時(shí)配備相應(yīng)的審計(jì)人員。其次，需要制定審計(jì)人員的培訓(xùn)計(jì)劃，有組織有計(jì)劃地開展培訓(xùn)活動(dòng)，使得農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)人員能夠跟上時(shí)代的發(fā)展，不斷增強(qiáng)知識(shí)和技能，滿足農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作的需要。最后，需要加強(qiáng)農(nóng)村審計(jì)人員從業(yè)資格管理，只有滿足從業(yè)要求的人員才能夠參與到農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作中來，這樣能夠增強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)人員的工作責(zé)任心，為審計(jì)質(zhì)量的提高提供保障［5］。
    3.3重視農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作的監(jiān)督作用。
    為了保證農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作嚴(yán)格按照國家相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，需要加強(qiáng)監(jiān)督作用。首先需要發(fā)揮農(nóng)民的作用，實(shí)現(xiàn)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)的核查與監(jiān)督。其次，需要定期將農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)容公開，讓農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作更加透明，避免出現(xiàn)tan污的情況。最后，需要加大村民的監(jiān)督權(quán)力，使得他們敢于對(duì)不合理的地方提出疑問，使得農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作更加公正和透明。
    3.4建立并完善審計(jì)的責(zé)任追究制度。
    通過農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)責(zé)任追究制度的建立，能夠進(jìn)一步加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作的開展。在責(zé)任追究制度的作用下，能夠讓更多的審計(jì)人員增強(qiáng)工作責(zé)任心。同時(shí)，還需要加強(qiáng)考核機(jī)制的建立。首先，在進(jìn)行村干部選拔時(shí)，農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作的質(zhì)量就是考核內(nèi)容之一［6］。其次，需要加強(qiáng)審計(jì)工作內(nèi)部的溝通交流。最后，需要加強(qiáng)責(zé)任追究制度的落實(shí)，充分發(fā)揮該制度的作用。
    4結(jié)語。
    農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作的規(guī)范化是一項(xiàng)任重道遠(yuǎn)的任務(wù)，需要在實(shí)踐工作中不斷完善，使得農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作的每個(gè)環(huán)節(jié)都能夠朝著規(guī)范化方向發(fā)展。此外，農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作的相關(guān)人員，還需要加強(qiáng)專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，不斷提高農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作質(zhì)量，從而為農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展奠定基礎(chǔ)。
    常用審計(jì)報(bào)告篇十五
    abc公司：
    我們接受委托，對(duì)abc公司(以下簡(jiǎn)稱貴公司)進(jìn)行清產(chǎn)核資專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)。建立健全內(nèi)部控制制度，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，按照《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》及其他有關(guān)規(guī)定進(jìn)行清產(chǎn)核資，保證會(huì)計(jì)資料和清產(chǎn)核資資料的真實(shí)、合法、準(zhǔn)確和完整，是貴公司管理當(dāng)局的責(zé)任;我們的責(zé)任是在貴公司清產(chǎn)核資的基礎(chǔ)上，對(duì)貴公司以20xx年xx月xx日為基準(zhǔn)日的清產(chǎn)核資報(bào)表進(jìn)行專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)，對(duì)貴公司清查出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失的真實(shí)性、合理性發(fā)表意見。
    在審計(jì)過程中，我們按照獨(dú)立、客觀、公正的原則，實(shí)施了包括在抽查的基礎(chǔ)上檢查支持各項(xiàng)資產(chǎn)損失金額和披露的證據(jù)，評(píng)價(jià)各項(xiàng)資產(chǎn)損失的整體反映等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。我們相信，我們的審計(jì)工作為發(fā)表意見提供了合理的基礎(chǔ)。審計(jì)工作業(yè)已完成，現(xiàn)報(bào)告如下：
    (一)清產(chǎn)核資范圍及內(nèi)容。
    按照貴公司決算報(bào)表統(tǒng)計(jì)口徑以及清產(chǎn)核資工作方案的要求，本次清產(chǎn)核資的范圍及內(nèi)容為貴公司及所屬全部子公司(含下屬事業(yè)單位、分支機(jī)構(gòu)、境外子公司等)的全部資產(chǎn)，資產(chǎn)總額xxx萬元，負(fù)債總額為xxx萬元，所有者權(quán)益為xxx萬元(含實(shí)收資本xxx萬元，資本公積xxx萬元。具體單位如下：
    (列明參與清產(chǎn)核資的具體單位名稱、投資比例及控制關(guān)系，在單位較多的情況下，可以在報(bào)告中單獨(dú)附表說明，并在目錄中加注頁碼)。
    單位名稱投資比例控制關(guān)系資產(chǎn)總額所有者權(quán)益。
    (二)清產(chǎn)核資依據(jù)(按實(shí)際情況填寫)。
    1、法律依據(jù)。
    (4)20xx年國資委頒發(fā)的《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》及相差配套制度。
    2、行為依據(jù)。
    (2)xxx年xx月xx日部門xxx號(hào)文件《關(guān)于同意abc公司子公司以賬面數(shù)作為清產(chǎn)核資工作結(jié)果的函》。
    (三)清產(chǎn)核資組織實(shí)施情況。
    1、基準(zhǔn)日：xxx年xx月xx日。
    2、起止日期：xxx年xx月xx日至xxx年xx月xx日
    3、具體實(shí)施情況。
    (1)賬務(wù)清理情況。
    (2)財(cái)產(chǎn)清查情況。
    (3)損益認(rèn)定情況。
    (四)清產(chǎn)核資結(jié)果(企業(yè)申報(bào)處理的資產(chǎn)損失)。
    在此次清產(chǎn)核資過程中，abc公司共清查出資產(chǎn)損失(盈虧相抵)為xxx萬元。其中，按原制度清查出的資產(chǎn)損失共xxx筆，金額xxx萬元，按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》清查出的預(yù)計(jì)資產(chǎn)損失xxx筆，金額xxx萬元。
    (一)主要審計(jì)程序。
    1、培訓(xùn)參加專項(xiàng)審計(jì)工作的相關(guān)人員，協(xié)助abc公司做好清產(chǎn)核資基礎(chǔ)工作;。
    3、核對(duì)、函證、查實(shí)abc公司債權(quán)、債務(wù);。
    4、對(duì)abc公司資產(chǎn)清查進(jìn)行臨盤;。
    6、協(xié)助abc公司計(jì)算執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》所帶來的損失、按照有關(guān)資金核實(shí)批復(fù)文件調(diào)整賬務(wù)、編制清產(chǎn)核資后的企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表。
    (二)損失確認(rèn)。
    經(jīng)我所審計(jì)確認(rèn)，abc公司符合清產(chǎn)核資申報(bào)條件的資產(chǎn)損失共xxx筆，金額xxx萬元。其中，按原制度清查出的資產(chǎn)損失共xxx筆，金額xxx萬元，按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》清查出的預(yù)計(jì)資產(chǎn)損失xxx筆，金額xxx萬元。
    上述資產(chǎn)損失總額中：
    流動(dòng)資產(chǎn)損失共xxx筆，金額xxx萬元;。
    長期投資損失共xxx筆，金額xxx萬元;。
    固定資產(chǎn)損失共xxx筆，金額xxx萬元;。
    在建工程損失共xxx筆，金額xxx萬元;。
    長期負(fù)債損失共xxx筆，金額xxx萬元。
    (三)損失處理預(yù)案。
    經(jīng)我所審計(jì)確認(rèn)，按原制度清查出的資產(chǎn)損失共xxx筆，金額xxx萬元，其中：申報(bào)核減所有者權(quán)益xxx萬元，自列損益xxx萬元。核減所有者權(quán)益的具體處理方法如下：
    1、擬核減未分配利潤xxx萬元。
    2、擬核減盈余公積xxx萬元。
    3、擬核減資本公積xxx萬元。
    4、擬核減實(shí)收資本xxx萬元。
    經(jīng)我所審計(jì)確認(rèn)，按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》清查出的預(yù)計(jì)資產(chǎn)損失xxx筆，金額xxx萬元。擬建議轉(zhuǎn)入企業(yè)20xx年度期初未分配利潤，并作為各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的期初數(shù)，其中：
    1、應(yīng)收款預(yù)計(jì)損失xxx萬元。
    2、短期投資預(yù)計(jì)損失xxx萬元。
    3、存貨預(yù)計(jì)損失xxx萬元。
    4、長期投資預(yù)計(jì)損失xxx萬元。
    5、固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)損失xxx萬元。
    6、在建工程預(yù)計(jì)損失xxx萬元。
    7、無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)損失xxx萬元。
    8、委托貸款預(yù)計(jì)損失xxx萬元。
    (四)申報(bào)處理損失原因分析。
    1、按原制度清查出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失的情況簡(jiǎn)要分析：
    2、按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》預(yù)計(jì)的資產(chǎn)損失的計(jì)提范圍、方法、比例及依據(jù)(見附件)。
    (六)其他需要專項(xiàng)說明的重大事項(xiàng)。
    1、在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的可能對(duì)企業(yè)損失及掛賬的認(rèn)定產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)。
    2、在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的企業(yè)重大資產(chǎn)和財(cái)力問題以及向企業(yè)提出的有關(guān)改進(jìn)建議。
    3、根據(jù)清產(chǎn)核資政策可以不列入清產(chǎn)核資工作范圍的子公司，直接以其賬面數(shù)作為清產(chǎn)核資結(jié)果的特別說明。
    4、由于特殊原因不能參加清產(chǎn)核資的子公司，經(jīng)批準(zhǔn)直接以其賬面數(shù)作為清產(chǎn)核資結(jié)果的特別說明。
    5、在清產(chǎn)核資過程中對(duì)資產(chǎn)的價(jià)值重估。
    諸公開媒體。
    附件：
    1、損失掛賬分項(xiàng)明細(xì)表。
    2、損失掛賬申報(bào)核銷項(xiàng)目審核說明(對(duì)分項(xiàng)明細(xì)表中列示的各類損失項(xiàng)目，按單位和會(huì)計(jì)科目分項(xiàng)編寫說明)。
    3、損失掛賬的證明材料(應(yīng)分類裝訂成冊(cè)，若說明材料過多，則作為備查材料)。
    4、按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》預(yù)計(jì)的資產(chǎn)損失的計(jì)提范圍、方法、比例及依據(jù)(略)參見“執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》預(yù)計(jì)損失指南”
    5、主審計(jì)會(huì)計(jì)師的資質(zhì)證明和中介機(jī)構(gòu)營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件。
    6、其他相關(guān)工作材料。
    常用審計(jì)報(bào)告篇十六
    審計(jì)結(jié)果：通過這幾天對(duì)集團(tuán)公司下屬單位的賬務(wù)審計(jì)，首先對(duì)公司的整體框架和業(yè)務(wù)性質(zhì)有了一定的認(rèn)識(shí)，同時(shí)也發(fā)現(xiàn)了各單位的一些問題，主要包括賬務(wù)處理和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的規(guī)范性(問題見附件)。
    本次內(nèi)部審計(jì)是在未完全熟悉公司業(yè)務(wù)基礎(chǔ)上進(jìn)行的，審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和個(gè)人以往工作經(jīng)驗(yàn)，具體操作過程中的審計(jì)遺漏在所難免，但本次審計(jì)操作是在較全面、認(rèn)真、仔細(xì)的情況下進(jìn)行的，審計(jì)問題真實(shí)反映了集團(tuán)公司的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)得失，同時(shí)也為以后內(nèi)部控制提供操作基礎(chǔ)。
    20xx年x月x日。
    常用審計(jì)報(bào)告篇十七
    1、通過規(guī)章制度執(zhí)行情況的審計(jì)，發(fā)現(xiàn)規(guī)章制度在實(shí)際執(zhí)行中的問題，防止制度流于形式，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)制度中不合理或不全面的內(nèi)容，增強(qiáng)制度的嚴(yán)肅性、可行性和有效性。
    2、財(cái)務(wù)指標(biāo)的審計(jì)，包括預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)、財(cái)務(wù)指標(biāo)真實(shí)準(zhǔn)確性的審計(jì)。通過審計(jì)，提示及預(yù)算執(zhí)行中的問題及偏差，同時(shí)，防止虛報(bào)、瞞報(bào)和錯(cuò)報(bào)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，保證財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性。
    內(nèi)部審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括以下內(nèi)容，但在每次具體審計(jì)工作中，可根據(jù)情況，進(jìn)行相應(yīng)的側(cè)重：
    （一）制度執(zhí)行情況審計(jì)。
    1、審計(jì)的目的及相關(guān)制度依據(jù)；
    2、審計(jì)的方法及過程說明；
    3、相關(guān)制度在相關(guān)部門、單位、環(huán)節(jié)的`貫徹落實(shí)情況及執(zhí)行偏差；
    4、相關(guān)責(zé)任認(rèn)定及審計(jì)結(jié)論；
    5、制度完善建議。
    （二）財(cái)務(wù)指標(biāo)審計(jì)。
    1、審計(jì)的方法及過程說明；
    2、基本財(cái)務(wù)指標(biāo)說明；
    3、關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)的比較分析，包括比率分析、同比分析、預(yù)算分析；
    4、責(zé)任揭示及審計(jì)結(jié)論；
    5、財(cái)務(wù)改善建議。
    1、內(nèi)審人員應(yīng)準(zhǔn)確理解公司和項(xiàng)制度及公司的業(yè)務(wù)模式；
    2、審計(jì)完成后，必須形成書面報(bào)告，報(bào)送董事會(huì)、總經(jīng)理；同時(shí)，電子檔報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)。
    3、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告主要圍繞公司制度、內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)及績效管理工作開展；
    4、在內(nèi)部審計(jì)工作中，發(fā)現(xiàn)有關(guān)單位、部門或項(xiàng)目違反國家法律法規(guī)時(shí)，應(yīng)形成專項(xiàng)報(bào)告反映。
    xxxx有限公司。
    20xx年xx月x日。
    常用審計(jì)報(bào)告篇十八
    自20xx年1月新聘期以來，審計(jì)處泰安校區(qū)審計(jì)部在學(xué)校和校區(qū)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的大力關(guān)心、支持下，在各職能部門老師和同事們的幫助下，一如既往地貫徹和落實(shí)《審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和國家相關(guān)法律法規(guī)，以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，緊緊圍繞學(xué)校中心工作，結(jié)合內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)際，服務(wù)大局，堅(jiān)持做到為防范學(xué)校經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)服務(wù)，為提高資金使用效益服務(wù)，積極開展各項(xiàng)審計(jì)工作，較好的完成了工作計(jì)劃，充分發(fā)揮了監(jiān)督和服務(wù)職能，起到了經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士和參謀助手的作用。
    一、積極主動(dòng)、扎實(shí)有效地開展部門工作。
    1、在政治思想上，始終以馬列主義、*思想、鄧小平理論和“三個(gè)代表”重要思想為指導(dǎo)，認(rèn)真踐行科學(xué)發(fā)展觀，政治上與黨中央保持高度一致，貫徹落實(shí)好學(xué)校黨委和校區(qū)(學(xué)院)黨委的決議決定，令行禁止，加強(qiáng)組織紀(jì)律性，積極參加學(xué)校和校區(qū)(學(xué)院)組織開展的各項(xiàng)學(xué)習(xí)和教育活動(dòng)，進(jìn)一步提高思想政治覺悟。從部門負(fù)責(zé)人到普通黨員干部，要求始終保持強(qiáng)烈的事業(yè)心和責(zé)任感，講黨性，顧大局，堅(jiān)持原則，清正廉潔，公道正派，嚴(yán)以律己，以身作則，不計(jì)較個(gè)人得失，敢于擔(dān)當(dāng)責(zé)任，積極做好與其他職能部門的工作協(xié)調(diào)與溝通。
    2、堅(jiān)持雷厲風(fēng)行的工作作風(fēng)。內(nèi)審工作的性質(zhì)決定了審計(jì)工作必須堅(jiān)持監(jiān)督與服務(wù)并重，寓監(jiān)督于服務(wù)之中，必須著眼于為學(xué)校和校區(qū)的中心和重點(diǎn)工作服好務(wù)，在做好監(jiān)督的同時(shí)為領(lǐng)導(dǎo)提供可靠的決策依據(jù)。實(shí)際工作中一直注重審計(jì)工作關(guān)系的建設(shè)，嚴(yán)格落實(shí)“首問負(fù)責(zé)制”，待人熱情周到、耐心細(xì)致，不推諉，不懈怠，力求工作的高質(zhì)量和高效率，進(jìn)一步優(yōu)化了審計(jì)工作環(huán)境，贏得了對(duì)審計(jì)工作的廣泛支持。
    部管理，促進(jìn)照章辦事，提高資金的使用效益，促進(jìn)和諧發(fā)展和廉政建設(shè)。實(shí)際工作中對(duì)基建維修工程、物資設(shè)備采購和招投標(biāo)等活動(dòng)的審計(jì)監(jiān)督，盡力做到事前、事中和事后的全過程參與，為學(xué)校爭(zhēng)取的經(jīng)濟(jì)和管理效益。所做的具體工作：
    (1)參與學(xué)校審計(jì)處派出的審計(jì)工作組對(duì)候印浩、劉衛(wèi)國、門德良等3名同志進(jìn)行了干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。為不影響正常的財(cái)務(wù)工作，集中有限的時(shí)間組織和完善相關(guān)的審計(jì)資料，查閱十多年來的財(cái)務(wù)賬目，抱著對(duì)被審計(jì)單位和被審計(jì)人高度負(fù)責(zé)的態(tài)度，認(rèn)真細(xì)致地斟酌字句，提出合理化建議，提交詳實(shí)的審計(jì)報(bào)告供學(xué)校決策。
    (2)參與了校區(qū)(學(xué)院)和繼續(xù)教育學(xué)院15項(xiàng)大型基建修繕、校園綠化等工程項(xiàng)目，從論證、立項(xiàng)、招投標(biāo)到施工管理全過程進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，從技術(shù)上、程序上等各個(gè)方面及時(shí)提出合理化建議，避免出現(xiàn)重復(fù)作業(yè)、加項(xiàng)、漏項(xiàng)、隱瞞工程量等不合理因素，一定程度上規(guī)避了部分風(fēng)險(xiǎn)。
    (3)參與了校區(qū)(學(xué)院)、繼續(xù)教育學(xué)院5項(xiàng)大宗設(shè)備采購的招投標(biāo)、7項(xiàng)小型物資設(shè)備采購的詢價(jià)及所有現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收、審計(jì)結(jié)算工作，力求做到事必躬親，掌握全局。
    (4)對(duì)所有固定資產(chǎn)的入賬、處置等進(jìn)行了審計(jì)鑒證。認(rèn)真審查單據(jù)的完整性、真實(shí)性和合理性，對(duì)出現(xiàn)的問題及時(shí)提出修改意見;會(huì)同其他部門對(duì)所要報(bào)廢處置的固定資產(chǎn)種類和數(shù)量等進(jìn)行嚴(yán)格核實(shí)，一律通過比價(jià)方式選擇收購廠家，保證資產(chǎn)殘值足額繳納財(cái)務(wù)。
    (5)對(duì)驗(yàn)收合格的所有工程項(xiàng)目組織了結(jié)算審計(jì)，全年共審結(jié)62項(xiàng)，總金額達(dá)720萬元。通過嚴(yán)格細(xì)致的現(xiàn)場(chǎng)審核，對(duì)工程量逐一審驗(yàn)，對(duì)已簽證的隱蔽工程做二次復(fù)核，對(duì)沒有招投標(biāo)定價(jià)的增加項(xiàng)目進(jìn)行充分的市場(chǎng)調(diào)研和多次詢價(jià)，做到合理合規(guī)，全年共審減工程造價(jià)62萬元，為學(xué)校節(jié)約了有限的資金，取得了良好的經(jīng)濟(jì)效益。
    (6)及時(shí)做好各類審計(jì)檔案的歸檔管理工作。對(duì)外送審的工程，審計(jì)報(bào)告及時(shí)留存，內(nèi)審項(xiàng)目原件入財(cái)務(wù)檔案，部門留存復(fù)印件并裝訂成冊(cè)，做到隨用隨查，保證信息的完整性和保密性。
    (7)針對(duì)部門審計(jì)工作實(shí)際情況，堅(jiān)持內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)相結(jié)合的原則，適當(dāng)引入社會(huì)資源參與，將運(yùn)動(dòng)場(chǎng)改造等7項(xiàng)大型工程委托具有甲級(jí)資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，有力保證了審計(jì)工作的質(zhì)量和效率，成效顯著。同時(shí)，社會(huì)審計(jì)力量的參與，可以相互學(xué)習(xí)，促進(jìn)和推動(dòng)了校區(qū)(學(xué)院)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)和審計(jì)工作的深入開展。
    (8)繼續(xù)做好西校園新建兩棟青年教工周轉(zhuǎn)住房的竣工驗(yàn)收工作。按照校區(qū)領(lǐng)導(dǎo)的安排，自20xx年至今一直負(fù)責(zé)除現(xiàn)場(chǎng)施工以外的相關(guān)工作，包括相關(guān)文件的制作、報(bào)送、管理，設(shè)計(jì)方案的論證、報(bào)送等，二十多項(xiàng)建設(shè)手續(xù)的報(bào)送審批、工程質(zhì)量驗(yàn)收等全過程。本年度主要工作是向規(guī)劃局、住建委和質(zhì)檢站報(bào)送材料，進(jìn)行規(guī)劃驗(yàn)收、節(jié)能檢測(cè)驗(yàn)收并初步完成，還參與了工程最終結(jié)算、尾款支付等相關(guān)工作。
    (9)受學(xué)校和校區(qū)指派，完成了花園街校園和泰山大街校園與相鄰單位的土地確界工作。認(rèn)真細(xì)致地核實(shí)相關(guān)文件，多次到現(xiàn)場(chǎng)踏勘和丈量，與相鄰單位數(shù)次溝通，全面、及時(shí)地向主管和分管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，征求每一位相關(guān)見證人的意見，做到準(zhǔn)確無誤，絲毫不讓學(xué)校利益受損失。
    二、按照要求認(rèn)真開展自查自評(píng)。
    在認(rèn)真聽取了校區(qū)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)機(jī)關(guān)作風(fēng)建設(shè)的實(shí)施意見》以后，按照本部門的工作職責(zé)，仔細(xì)對(duì)照有關(guān)要求，從政治思想、部門工作、勤政廉潔、文明辦公等幾個(gè)方面進(jìn)行了自查和自評(píng)。本部門整體政治思想素質(zhì)較高，嚴(yán)格遵守勞動(dòng)紀(jì)律，工作認(rèn)真負(fù)責(zé)，工作效率高，無推諉現(xiàn)象，嚴(yán)格執(zhí)行上級(jí)關(guān)于勤政廉潔的各項(xiàng)規(guī)定，倡導(dǎo)節(jié)約，無鋪張浪費(fèi)現(xiàn)象，沒有涉及安全穩(wěn)定的事項(xiàng)發(fā)生。
    三、工作中存在的問題及改進(jìn)措施。
    1、到集中結(jié)算時(shí)，部門審計(jì)力量稍顯不足，平時(shí)對(duì)現(xiàn)場(chǎng)的跟蹤審計(jì)有不到位的地方。工作中力求從時(shí)間上加以保證，加班加點(diǎn)，提高效率，不影響各相關(guān)使用部門的工作和學(xué)校的財(cái)務(wù)結(jié)算。
    2、促進(jìn)職能部門對(duì)程序和制度上的遵守有不到位的地方。工作中注意加強(qiáng)與職能部門的及時(shí)溝通，把審核關(guān)口前移，讓相關(guān)的程序保持順暢與協(xié)調(diào)。
    3、審計(jì)隊(duì)伍的業(yè)務(wù)素質(zhì)和能力還不能完全滿足學(xué)?？焖侔l(fā)展的內(nèi)部審計(jì)工作需要。平時(shí)注意加強(qiáng)各類業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，參加高水平培訓(xùn)班，進(jìn)一步增強(qiáng)了創(chuàng)新能力和管理能力，為教學(xué)科研工作服好務(wù)，為學(xué)校的“名校工程”建設(shè)做出應(yīng)有貢獻(xiàn)。
    常用審計(jì)報(bào)告篇十九
    xxxxx有限公司董事會(huì)：
    我們接受委托對(duì)貴公司xx年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表及該年度的損益表、現(xiàn)金流量表進(jìn)行審計(jì)。貴公司收入的很大一部分為現(xiàn)金收入，但缺乏我們可以依賴的相關(guān)控制制度，我們無法采用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序證實(shí)收入的完整性，因而不能獲得真實(shí)性的證據(jù)。
    由于本報(bào)告第一段所述原因，我們無法對(duì)上述會(huì)計(jì)報(bào)表整體審計(jì)發(fā)表意見。
    會(huì)計(jì)師事務(wù)所(公章)。
    中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師(簽名蓋章)。
    (地址)年月日。