常用審計(jì)報(bào)告大全（19篇）

    撰寫報(bào)告需要一定的時(shí)間和精力投入，但它可以幫助我們更好地了解和掌握所研究的主題?？梢越梃b一些優(yōu)秀的報(bào)告范文和樣本，從中學(xué)習(xí)和借鑒一些寫作技巧和表達(dá)方式。以下是小編為大家收集的報(bào)告范文，僅供參考，希望對大家寫作報(bào)告有所幫助。
    常用審計(jì)報(bào)告篇一
    柯橋區(qū)蘭亭鎮(zhèn)花街村村民委員會：
    受紹興市柯橋區(qū)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)中心委托，本會計(jì)師事務(wù)所對你村自1月至20xx年12月的村級財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)，審計(jì)所依據(jù)的`是由你村提供的賬冊、憑證、收款收據(jù)、有關(guān)合同等相關(guān)會計(jì)資料，其真實(shí)性、完整性由你村負(fù)責(zé)，事務(wù)所的審計(jì)責(zé)任是通過審計(jì)出具審計(jì)報(bào)告。我們本著實(shí)事求是的原則，依照《浙江省農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)辦法》和《柯橋區(qū)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)暫行辦法》，在審計(jì)過程中，結(jié)合你村的實(shí)際情況，實(shí)施了包括逐筆審核原始憑證和實(shí)地盤點(diǎn)貨幣資金等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序?，F(xiàn)將有關(guān)審計(jì)情況報(bào)告如下：
    一、審計(jì)的基本情況(一)村級收益性收支情況。
    經(jīng)審計(jì)，201月至20xx年12月，村級集體收入總額3,885,347.31元，其中：經(jīng)營收入292,597.50元，發(fā)包及上交收入542,230.80元，補(bǔ)助收入3,003,143.60元，其他收入47,375.41元;支出總額為2,303,253.59元，其中：管理費(fèi)用1,637,674.29元，其他支出414,178.12元，農(nóng)業(yè)發(fā)展支出251,401.18元，收支相抵余額為1,582,093.72元。(詳見附件一)。
    (二)資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益情況。
    益(凈資產(chǎn))為2,815,063.26元。(詳見附件二)。
    (三)應(yīng)付福利費(fèi)收支情況。
    經(jīng)審計(jì)，2012年1月至20xx年12月，村級集體賬面應(yīng)付福利費(fèi)支出合計(jì)為2,623,211.87元，其中：文化教育57,651.29元，計(jì)劃生育43,928.50元，醫(yī)療衛(wèi)生35,783.71元，社會保險(xiǎn)82,836.40元，困難補(bǔ)助18,500.00元，軍烈屬補(bǔ)助6,750.00元,老干部補(bǔ)助85,636.00元，老年人補(bǔ)助54,975.00元，環(huán)境衛(wèi)生1,792,112.33元，村道修建228,764.60元，水電維修94,397.79元，征兵優(yōu)撫10,700.00元，民兵費(fèi)用1,970.00元,公益電費(fèi)22,257.66元，治安消防86,948.59元。(詳見附件三)。
    (四)村級在建工程(固定資產(chǎn))收支情況1、在建工程支出情況。
    經(jīng)審核，2012年村級集體賬面在建工程支出合計(jì)2,223,924.52元。其中：村內(nèi)道路1,039,641.57元;辦公樓73,034.24元;公共廁所56,433.40元;小舜江自來水297,941.45元;籃球健身場67,490.00元;山塘水庫243,308.80元;農(nóng)田水利158,152.16元;平原綠化287,922.90元。
    年賬面在建工程支出合計(jì)542,705.00元。其中：村內(nèi)道路。
    5,329.50元;辦公樓461,354.45元;公共廁所72,856.00元;山塘水庫915.00元;農(nóng)田水利843.75元;平原綠化1,406.30元。
    20xx年賬面在建工程支出合計(jì)2,157,230.50元。其中：村內(nèi)道路574,386.00元;公共廁所489,970.10元;山塘水庫223,838.40元;農(nóng)田水利814,036.00元;闊葉林改造55,000.00元。
    2、固定資產(chǎn)購建情況。
    經(jīng)審核，2012年固定資產(chǎn)購置支出合計(jì)47,125.00元，其中：購。
    電腦一臺3,530.00元，購空調(diào)3臺12,300.00元，購沙發(fā)茶幾一套8,500.00元，購文件柜2個(gè)2,245.00元，購辦公桌4張20,150.00元，購四折床2把400.00元。
    2013年固定資產(chǎn)購置支出合計(jì)4,560.00元，其中：購電腦1臺4560元。
    1、村級經(jīng)營費(fèi)用(招待費(fèi))支出情況：
    經(jīng)審核，2012年1月至20xx年12月，村級集體賬面共列支經(jīng)營費(fèi)用(招待費(fèi))135,973.40元，其中：2012年60,387.00元，52,464.80元，20xx年23,121.60元，對照鎮(zhèn)(街道、開發(fā)區(qū))黨委有關(guān)文件，未見超支情況。
    經(jīng)審計(jì)，村干部報(bào)酬均按鎮(zhèn)(街道、開發(fā)區(qū))考核結(jié)果兌現(xiàn)，未見超發(fā)現(xiàn)象。
    經(jīng)審核，村賬面共列支村干部通訊補(bǔ)貼15,120.00元，符合有關(guān)文件精神，未見超支現(xiàn)象。
    經(jīng)審核，村帳面沒有列支福利費(fèi)、值班費(fèi)，共列支村干部交通費(fèi)補(bǔ)。
    貼24,120.00元，均符合鎮(zhèn)黨委有關(guān)文件精神，未見超支現(xiàn)象。
    (六)現(xiàn)金盤點(diǎn)情況。
    經(jīng)現(xiàn)金盤點(diǎn)，賬面現(xiàn)金余額為2,826.73元，村出納保管的庫存現(xiàn)金2,826.73元，實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)與賬面數(shù)相符合。(詳見附件六)。
    (七)租金結(jié)算情況。
    經(jīng)審核，2012年1月至20xx年12月，村委應(yīng)收租賃承包款收入為1,024,683.00元，賬面實(shí)際收到各類上繳款975,766.00元，差額48,917.00元尚未收取。其中村委提供與各單位(個(gè)人)簽訂的上繳款承包租賃合同29份。(詳見附件五)。
    (八)土地征用補(bǔ)償收支情況。
    經(jīng)審核，2012年1月至20xx年12月，村委共收到各類土地征用補(bǔ)償款633,920.80元，支付相關(guān)補(bǔ)償支出946,380.82元，結(jié)余-312,460.02元。(詳見附件七)。
    (九)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)統(tǒng)一收據(jù)使用情況。
    經(jīng)收款收據(jù)存根聯(lián)與記賬憑證逐一核對，除1份未入賬外，2012年1月至20xx年12月收款收據(jù)均已入賬。(詳見附件八)。
    二、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題。
    經(jīng)審計(jì)，我們認(rèn)為該村在財(cái)務(wù)管理方面存在著以下幾個(gè)問題：1、集體資金管理欠規(guī)范，主要表現(xiàn)在：收取承包收入、租賃收入存在未及時(shí)入賬或未入賬現(xiàn)象，如收款收據(jù)號碼1294526、金額162,500.00元未入賬;部分應(yīng)收租金未及時(shí)收回，有的掛賬時(shí)間逾二年以上，如應(yīng)收王立江山家?guī)X租費(fèi)43,776.00元至今未收取;收款收據(jù)的使用未按照時(shí)限、票據(jù)號碼順序填開。
    票，如2012年9月份應(yīng)付福利費(fèi)中環(huán)境整治材料及機(jī)械費(fèi)支出均以無據(jù)支出入賬，且金額較大。(詳見附件九)。
    3、集體資產(chǎn)資源的發(fā)包、出租管理不到位。村為盤活集體資產(chǎn)資源。
    將土地房屋發(fā)包、出租，存在部分租賃業(yè)務(wù)未與承租方簽訂租賃合同(協(xié)議)(詳見附件五),或簽訂的合同(協(xié)議)內(nèi)容不夠嚴(yán)謹(jǐn)、合同形式不夠規(guī)范等現(xiàn)象。
    4、基建工程管理欠規(guī)范。部分工程存在未公開招投標(biāo)、未與施工方簽訂工程合同、無工程預(yù)算等現(xiàn)象，如20xx年徐立方闊葉林改造工程、色康水庫修理及上山作業(yè)道路建設(shè)均未能提供相關(guān)招標(biāo)資料，2012年徐永江風(fēng)水埂周邊綠化工程僅有村委會議記錄，未簽訂工程合同。
    三、審計(jì)意見及建議。
    1、健全集體資金管理制度。所有收入款項(xiàng)，必須按規(guī)定開具農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織統(tǒng)一收據(jù)等合法有效的收款憑證，并及時(shí)繳款入賬;定期對應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)進(jìn)行梳理，與往來單位核對，積極催收，對長期掛賬確實(shí)無法收回或不需支付的款項(xiàng)列出明細(xì)，說明原因，通過村委會集體討論，村民理財(cái)小組同意后，向村民公示，村民無異議后，按規(guī)定程序報(bào)批后予以核銷;收款收據(jù)的填開應(yīng)按時(shí)限、號碼順序填開，不得跳號。
    村村民的批量勞務(wù)用工款，可以通過造冊方式支付，但必須注明建設(shè)項(xiàng)目、姓名、用工量、單價(jià)、支付金額、領(lǐng)款人簽章等，且造冊時(shí)必須按項(xiàng)目類別實(shí)行一項(xiàng)一冊;支付的向本村農(nóng)民購買的小額農(nóng)副產(chǎn)品、本村農(nóng)民的零星用工等，無法取得正規(guī)發(fā)票的，可以通過填制小額支付單的方法代替，但小額支付單不得超范圍使用。
    3、強(qiáng)化簽訂租賃、承包合同的法律意識，規(guī)范農(nóng)民土地房屋經(jīng)營權(quán)流轉(zhuǎn)行為，建立健全集體經(jīng)濟(jì)合同管理制度。開展出租、發(fā)包、投資、轉(zhuǎn)讓、建設(shè)等經(jīng)營活動的，必須簽訂合同，且合同簽訂須依法、規(guī)范、有效。重要合同在簽訂前可征詢法律專業(yè)人士的意見。如有必要，還應(yīng)征詢其他專業(yè)人士的意見，并在簽訂時(shí)進(jìn)行見證或公證。當(dāng)事人簽訂的租賃、承包合同，應(yīng)報(bào)鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站備案。
    4、健全村級工程建設(shè)項(xiàng)目各項(xiàng)制度，使村級工程建設(shè)項(xiàng)目在實(shí)際操作中有制度可依。主要制度包括：村級工程項(xiàng)目立項(xiàng)、預(yù)算、發(fā)包方案的民主決策制度、公開招投標(biāo)制度、合同簽訂制度、工程質(zhì)量監(jiān)督制度、驗(yàn)收制度、工程款支付制度、較大工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)制度、工程結(jié)算審計(jì)制度。
    附件：相關(guān)審計(jì)資料附件共9份。
    (審計(jì)單位并蓋章)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人：
    審計(jì)人員：周勁松。
    二0xx年九月八日。
    常用審計(jì)報(bào)告篇二
    浙江凱恩特種材料股份有限公司全體股東：
    我們審計(jì)了后附的浙江凱恩特種材料股份有限公司(以下簡稱凱恩股份)財(cái)務(wù)報(bào)表，包括20**年12月31日的合并及母公司資產(chǎn)負(fù)債表，20**年度的合并及母公司利潤表、合并及母公司現(xiàn)金流量表、合并及母公司所有者權(quán)益變動表，以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。
    一、管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。
    編制和公允列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表是管理層的責(zé)任，這種責(zé)任包括：(1)按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映;(2)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。
    二、注冊會計(jì)師的責(zé)任。
    我們的責(zé)任是在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。
    我們按照中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。
    中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則，計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作以對財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。
    審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。
    選擇的審計(jì)程序取決于注冊會計(jì)師的判斷，包括對由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估。
    在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)，注冊會計(jì)師考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制和公允列報(bào)相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。
    審計(jì)工作還包括評價(jià)管理層選用會計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會計(jì)估計(jì)的合理性，以及評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。
    我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。
    1
    三、審計(jì)意見。
    我們認(rèn)為，凱恩股份財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反映了凱恩股份20**年12月31日的合并及母公司財(cái)務(wù)狀況以及20**年度的合并及母公司經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。
    天健會計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)。
    中國·杭州。
    中國注冊會計(jì)師：陳亞萍。
    中國注冊會計(jì)師：廖屹峰二〇一三年三月二十二日。
    金額單位：人民幣元。
    一、公司基本情況。
    浙江凱恩特種材料股份有限公司(以下簡稱公司或本公司)原名為浙江凱恩紙業(yè)股份有限公司，系經(jīng)浙江省人民政府證券委員會浙證委〔〕156號文批準(zhǔn)，由浙江遂昌凱恩集團(tuán)有限公司(現(xiàn)已更名為凱恩集團(tuán)有限公司,以下簡稱凱恩集團(tuán))、浙江遂昌凱恩集團(tuán)有限公司工會、遂昌縣電力工業(yè)局、麗水地區(qū)資產(chǎn)重組托管有限公司和浙江利民化工廠五家發(fā)起人共同發(fā)起設(shè)立。
    公司于1月23日在浙江省工商行政管理局登記注冊，現(xiàn)持有注冊號為330000000010194的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》。
    公司于6月8日獲準(zhǔn)發(fā)行人民幣普通股a股30,000,000股，并于年7月5日在深圳證券交易所掛牌交易。
    公司于20**年10月28日獲準(zhǔn)非公開發(fā)行人民幣普通股a股39,023,437股，并于20**年12月2日在中國證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司深圳分公司辦理完畢登記托管手續(xù)。
    非公開發(fā)行后，公司注冊資本變更為人民幣233,812,735元，股份總數(shù)233,812,735股(每股面值1元)。
    根據(jù)20**年9月26日第三次臨時(shí)股東大會決議，以公司總股本233,812,735股為基數(shù)，以資本公積向全體股東每10股轉(zhuǎn)增10股，20**年11月30日，公司取得浙江省工商行政管理局換發(fā)的新的營業(yè)執(zhí)照。
    公司現(xiàn)有注冊資本人民幣467,625,470元，股份總數(shù)為467,625,470股(每股面值1元)，其中無限售條件流通股467,625,470股。
    本公司屬造紙行業(yè)。
    許可經(jīng)營項(xiàng)目：無。
    一般經(jīng)營項(xiàng)目：電子材料、紙及紙制品的制造、加工、銷售，造紙?jiān)?、化工產(chǎn)品(不含化學(xué)危險(xiǎn)品)的銷售。
    (上述經(jīng)營范圍不含國家法律法規(guī)規(guī)定禁止、限制或許可經(jīng)營的項(xiàng)目。
    )主要產(chǎn)品：電解電容器紙、濾紙、其他紙等。
    二、公司主要會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)。
    (一)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)。
    本公司財(cái)務(wù)報(bào)表以持續(xù)經(jīng)營為編制基礎(chǔ)。
    (二)遵循企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的聲明。
    本公司所編制的財(cái)務(wù)報(bào)表符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的要求，真實(shí)、完整地反映了公司的財(cái)務(wù)狀。
    況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)信息。
    (三)會計(jì)期間。
    會計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。
    (四)記賬本位幣。
    采用人民幣為記賬本位幣。
    (五)同一控制下和非同一控制下企業(yè)合并的會計(jì)處理方法。
    1.同一控制下企業(yè)合并的會計(jì)處理方法。
    公司在企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)和負(fù)債，按照合并日在被合并方的賬面價(jià)值計(jì)量。
    公司取得的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與支付的合并對價(jià)賬面價(jià)值(或發(fā)行股份面值總額)的差額，調(diào)整資本公積;資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。
    2.非同一控制下企業(yè)合并的會計(jì)處理方法。
    公司在購買日對合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，確認(rèn)為商譽(yù);如果合并成本小于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額，首先對取得的被購買方各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債的公允價(jià)值以及合并成本的計(jì)量進(jìn)行復(fù)核，經(jīng)復(fù)核后合并成本仍小于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，其差額計(jì)入當(dāng)期損益。
    (六)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制方法。
    母公司將其控制的所有子公司納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。
    合并財(cái)務(wù)報(bào)表以母公司及其子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)，根據(jù)其他有關(guān)資料，按照權(quán)益法調(diào)整對子公司的長期股權(quán)投資后，由母公司按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第33號——合并財(cái)務(wù)報(bào)表》編制。
    (七)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn)。
    列示于現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金是指庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款。
    現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。
    (八)外幣業(yè)務(wù)折算。
    外幣交易在初始確認(rèn)時(shí)，采用交易發(fā)生日的即期匯率的近似匯率折算為人民幣金額。
    資產(chǎn)負(fù)債表日，外幣貨幣性項(xiàng)目采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算，因匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，除與購建符合資本化條件資產(chǎn)有關(guān)的外幣專門借款本金及利息的匯兌差額外，計(jì)入當(dāng)期損益;以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目仍采用初始確認(rèn)的匯率折算，不改變其人民幣金額;以公允價(jià)值計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，采用公允價(jià)值確定日的即期匯率折算，差額計(jì)入當(dāng)期損益或資本公積。
    (九)金融工具。
    1.金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的分類。
    金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)劃分為以下四類：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)(包括交易性金融資產(chǎn)和指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn))、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)、可供出售金融資產(chǎn)。
    金融負(fù)債在初始確認(rèn)時(shí)劃分為以下兩類：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債(包括交易性金融負(fù)債和指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債)、其他金融負(fù)債。
    2.金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的確認(rèn)依據(jù)、計(jì)量方法和終止確認(rèn)條件。
    公司成為金融工具合同的一方時(shí)，確認(rèn)一項(xiàng)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債。
    初始確認(rèn)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債時(shí)，按照公允價(jià)值計(jì)量;對于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益;對于其他類別的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入初始確認(rèn)金額。
    (2)在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資，以及與該權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)，按照成本計(jì)量。
    (3)不屬于指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債的財(cái)務(wù)擔(dān)保合同，或沒有指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益并將以低于市場利率貸款的貸款承諾，在初始確認(rèn)后按照下列兩項(xiàng)金額之中的較高者進(jìn)行后續(xù)計(jì)量：1)按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第13號——或有事項(xiàng)》確定的金額;2)初始確認(rèn)金額扣除按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第14號——收入》的原則確定的累積攤銷額后的余額。
    時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動損益。
    (2)可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動計(jì)入資本公積;持有期間按實(shí)際利率法計(jì)算的利息，計(jì)入投資收益;可供出售權(quán)益工具投資的現(xiàn)金股利，于被投資單位宣告發(fā)放股利時(shí)計(jì)入投資收益;處置時(shí)，將實(shí)際收到的金額與賬面價(jià)值扣除原直接計(jì)入資本公積的公允價(jià)值變動累計(jì)額之后的差額確認(rèn)為投資收益。
    當(dāng)收取某項(xiàng)金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的合同權(quán)利已終止或該金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已轉(zhuǎn)移時(shí)，終止確認(rèn)該金融資產(chǎn);當(dāng)金融負(fù)債的現(xiàn)時(shí)義務(wù)全部或部分解除時(shí)，相應(yīng)終止確認(rèn)該金融負(fù)債或其一部分。
    3.金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的確認(rèn)依據(jù)和計(jì)量方法。
    公司已將金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給了轉(zhuǎn)入方的，終止確認(rèn)該金融資產(chǎn);保留了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的，繼續(xù)確認(rèn)所轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)，并將收到的對價(jià)確認(rèn)為一項(xiàng)金融負(fù)債。
    公司既沒有轉(zhuǎn)移也沒有保留金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的，分別下列情況處理：(1)放棄了對該金融資產(chǎn)控制的，終止確認(rèn)該金融資產(chǎn);(2)未放棄對該金融資產(chǎn)控制的，按照繼續(xù)涉入所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的程度確認(rèn)有關(guān)金融資產(chǎn)，并相應(yīng)確認(rèn)有關(guān)負(fù)債。
    金融資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移滿足終止確認(rèn)條件的，將下列兩項(xiàng)金額的差額計(jì)入當(dāng)期損益：(1)所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值;(2)因轉(zhuǎn)移而收到的對價(jià)，與原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動累計(jì)額之和。
    金融資產(chǎn)部分轉(zhuǎn)移滿足終止確認(rèn)條件的，將所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)整體的賬面價(jià)值，在終止確認(rèn)部分和未終止確認(rèn)部分之間，按照各自的相對公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)?，并將下列兩?xiàng)金額的差額計(jì)入當(dāng)期損益：(1)終止確認(rèn)部分的賬面價(jià)值;(2)終止確認(rèn)部分的對價(jià)，與原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動累計(jì)額中對應(yīng)終止確認(rèn)部分的金額之和。
    4.主要金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的公允價(jià)值確定方法。
    存在活躍市場的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，以活躍市場的報(bào)價(jià)確定其公允價(jià)值;不存在活躍市場的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，采用估值技術(shù)(包括參考熟悉情況并自愿交易的各方最近進(jìn)行的市場交易中使用的價(jià)格、參照實(shí)質(zhì)上相同的其他金融工具的當(dāng)前公允價(jià)值、現(xiàn)金流量折現(xiàn)法和期權(quán)定價(jià)模型等)確定其公允價(jià)值;初始取得或源生的金融資產(chǎn)或承擔(dān)的金融負(fù)債，以市場交易價(jià)格作為確定其公允價(jià)值的基礎(chǔ)。
    5.金融資產(chǎn)的減值測試和減值準(zhǔn)備計(jì)提方法。
    資產(chǎn)負(fù)債表日對以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，如有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，計(jì)提減值準(zhǔn)備。
    對單項(xiàng)金額重大的金融資產(chǎn)單獨(dú)進(jìn)行減值測試;對單項(xiàng)金額不重大的金融資產(chǎn)，可以單。
    獨(dú)進(jìn)行減值測試，或包括在具有類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的金融資產(chǎn)組合中進(jìn)行減值測試;單獨(dú)測試未發(fā)生減值的金融資產(chǎn)(包括單項(xiàng)金額重大和不重大的金融資產(chǎn))，包括在具有類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的金融資產(chǎn)組合中再進(jìn)行減值測試。
    按攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，期末有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，根據(jù)其賬面價(jià)值高于預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間的差額確認(rèn)減值損失。
    在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資，或與該權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，將該權(quán)益工具投資或衍生金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值，高于按照類似金融資產(chǎn)當(dāng)時(shí)市場收益率對未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)確定的現(xiàn)值之間的差額，確認(rèn)為減值損失。
    可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值發(fā)生較大幅度下降，或在綜合考慮各種相關(guān)因素后，預(yù)期這種下降趨勢屬于非暫時(shí)性的，確認(rèn)其減值損失，并將原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值累計(jì)損失一并轉(zhuǎn)出計(jì)入減值損失。
    (十)應(yīng)收款項(xiàng)。
    1.單項(xiàng)金額重大并單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)。
    2.按組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)。
    (1)確定組合的依據(jù)及壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法。
    確定組合的依據(jù)。
    按組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法。
    (2)賬齡分析法。
    3.單項(xiàng)金額雖不重大但單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)。
    對應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付款項(xiàng)、應(yīng)收利息、長期應(yīng)收款等其他應(yīng)收款項(xiàng)，根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
    (十一)存貨。
    1.存貨的分類。
    存貨包括在日常活動中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。
    2.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法。
    發(fā)出存貨采用月末一次加權(quán)平均法。
    3.存貨可變現(xiàn)凈值的確定依據(jù)及存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方法。
    資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，按照單個(gè)存貨成本高于可變現(xiàn)凈值的差額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
    直接用于出售的存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中以該存貨的估計(jì)售價(jià)減去估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額確定其可變現(xiàn)凈值;需要經(jīng)過加工的存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中以所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額確定其可變現(xiàn)凈值;資產(chǎn)負(fù)債表日，同一項(xiàng)存貨中一部分有合同價(jià)格約定、其他部分不存在合同價(jià)格的，分別確定其可變現(xiàn)凈值，并與其對應(yīng)的成本進(jìn)行比較，分別確定存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提或轉(zhuǎn)回的金額。
    4.存貨的盤存制度。
    存貨的盤存制度為永續(xù)盤存制。
    5.低值易耗品和包裝物的攤銷方法。
    (1)低值易耗品。
    按照一次轉(zhuǎn)銷法進(jìn)行攤銷。
    (2)包裝物。
    按照一次轉(zhuǎn)銷法進(jìn)行攤銷。
    (十二)長期股權(quán)投資。
    1.投資成本的確定。
    (1)同一控制下的企業(yè)合并形成的，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)、承擔(dān)債務(wù)或發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對價(jià)的，在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為其初始投資成本。
    長期股權(quán)投資初始投資成本與支付的合并對價(jià)的賬面價(jià)值或發(fā)行股份的面值總額之間的差額調(diào)整資本公積;資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。
    (2)非同一控制下的企業(yè)合并形成的，在購買日按照支付的合并對價(jià)的公允價(jià)值作為其初始投資成本。
    (3)除企業(yè)合并形成以外的：以支付現(xiàn)金取得的，按照實(shí)際支付的購買價(jià)款作為其初始投資成本;以發(fā)行權(quán)益性證券取得的，按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值作為其初始投資成本;投資者投入的，按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為其初始投資成本(合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外)。
    2.后續(xù)計(jì)量及損益確認(rèn)方法。
    對被投資單位能夠?qū)嵤┛刂频拈L期股權(quán)投資采用成本法核算，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整;對不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長期股權(quán)投資，采用成本法核算;對具有共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資，采用權(quán)益法核算。
    3.確定對被投資單位具有共同控制、重大影響的依據(jù)。
    按照合同約定，與被投資單位相關(guān)的重要財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策需要分享控制權(quán)的投資方一致同意的，認(rèn)定為共同控制;對被投資單位的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策有參與決策的權(quán)力，但并不能夠控制或者與其他方一起共同控制這些政策的制定的，認(rèn)定為重大影響。
    4.減值測試方法及減值準(zhǔn)備計(jì)提方法。
    對子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)的投資，在資產(chǎn)負(fù)債表日有客觀證據(jù)表明其發(fā)生減值的，按照賬面價(jià)值高于可收回金額的差額計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備;對被投資單位不具有共同控制或重大影響、在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長期股權(quán)投資，按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》的規(guī)定計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。
    (十三)投資性房地產(chǎn)。
    1.投資性房地產(chǎn)包括已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)和已出租的建筑物。
    2.投資性房地產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量，采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，并采用與固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)相同的方法計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷。
    資產(chǎn)負(fù)債表日，有跡象表明投資性房地產(chǎn)。
    發(fā)生減值的，按照賬面價(jià)值高于可收回金額的差額計(jì)提相應(yīng)的.減值準(zhǔn)備。
    (十四)固定資產(chǎn)。
    1.固定資產(chǎn)確認(rèn)條件、計(jì)價(jià)和折舊方法。
    固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用年限超過一個(gè)會計(jì)年度的有形資產(chǎn)。
    固定資產(chǎn)以取得時(shí)的實(shí)際成本入賬，并從其達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的次月起采用年限平均法計(jì)提折舊。
    2.各類固定資產(chǎn)的折舊方法。
    項(xiàng)目折舊年限(年)殘值率(%)年折舊率(%)。
    房屋及建筑物。
    通用設(shè)備。
    專用設(shè)備。
    3.固定資產(chǎn)的減值測試方法、減值準(zhǔn)備計(jì)提方法。
    資產(chǎn)負(fù)債表日，有跡象表明固定資產(chǎn)發(fā)生減值的，按照賬面價(jià)值高于可收回金額的差額計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。
    (十五)在建工程。
    1.在建工程同時(shí)滿足經(jīng)濟(jì)利益很可能流入、成本能夠可靠計(jì)量則予以確認(rèn)。
    在建工程按建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的實(shí)際成本計(jì)量。
    2.在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，按工程實(shí)際成本轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。
    已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的，先按估計(jì)價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，待辦理竣工決算后再按實(shí)際成本調(diào)整原暫估價(jià)值，但不再調(diào)整原已計(jì)提的折舊。
    3.資產(chǎn)負(fù)債表日，有跡象表明在建工程發(fā)生減值的，按照賬面價(jià)值高于可收回金額的差額計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。
    (十六)借款費(fèi)用。
    1.借款費(fèi)用資本化的確認(rèn)原則。
    公司發(fā)生的借款費(fèi)用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，予以資本化，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本;其他借款費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。
    2.借款費(fèi)用資本化期間。
    (1)當(dāng)借款費(fèi)用同時(shí)滿足下列條件時(shí)，開始資本化：1)資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生;2)借款費(fèi)。
    用已經(jīng)發(fā)生;3)為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始。
    (2)若符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，并且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月，暫停借款費(fèi)用的資本化;中斷期間發(fā)生的借款費(fèi)用確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用，直至資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)活動重新開始。
    (3)當(dāng)所購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)時(shí)，借款費(fèi)用停止資本化。
    3.借款費(fèi)用資本化金額。
    為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，以專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用(包括按照實(shí)際利率法確定的折價(jià)或溢價(jià)的攤銷)，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額，確定應(yīng)予資本化的利息金額;為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)占用了一般借款的，根據(jù)累計(jì)資產(chǎn)支出超過專門借款的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以占用一般借款的資本化率，計(jì)算確定一般借款應(yīng)予資本化的利息金額。
    (十七)無形資產(chǎn)。
    1.無形資產(chǎn)包括土地使用權(quán)、專利權(quán)及非專利技術(shù)等，按成本進(jìn)行初始計(jì)量。
    2.使用壽命有限的無形資產(chǎn)，在使用壽命內(nèi)按照與該項(xiàng)無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式系統(tǒng)合理地?cái)備N，無法可靠確定預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的，采用直線法攤銷。
    具體年限如下：
    項(xiàng)目。
    土地使用權(quán)。
    3.使用壽命確定的無形資產(chǎn)，在資產(chǎn)負(fù)債表日有跡象表明發(fā)生減值的，按照賬面價(jià)值高于可收回金額的差額計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備;使用壽命不確定的無形資產(chǎn)和尚未達(dá)到可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，每年均進(jìn)行減值測試。
    4.內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。
    其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn);(5)歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量。
    (十八)長期待攤費(fèi)用。
    長期待攤費(fèi)用按實(shí)際發(fā)生額入賬，在受益期或規(guī)定的期限內(nèi)分期平均攤銷。
    如果長期待攤的費(fèi)用項(xiàng)目不能使以后會計(jì)期間受益則將尚未攤銷的該項(xiàng)目的攤余價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。
    (十九)收入。
    1.銷售商品。
    銷售商品收入在同時(shí)滿足下列條件時(shí)予以確認(rèn)：(1)將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方;(2)公司不再保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也不再對已售出的商品實(shí)施有效控制;(3)收入的金額能夠可靠地計(jì)量;(4)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入;(5)相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。
    2.提供勞務(wù)。
    提供勞務(wù)交易的結(jié)果在資產(chǎn)負(fù)債表日能夠可靠估計(jì)的(同時(shí)滿足收入的金額能夠可靠地計(jì)量、相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入、交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定、交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量)，采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)的收入，并按已經(jīng)提供勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例確定提供勞務(wù)交易的完工進(jìn)度。
    提供勞務(wù)交易的結(jié)果在資產(chǎn)負(fù)債表日不能夠可靠估計(jì)的，若已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償，按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本;若已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)不能夠得到補(bǔ)償，將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益，不確認(rèn)勞務(wù)收入。
    3.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)。
    讓渡資產(chǎn)使用權(quán)在同時(shí)滿足相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入、收入金額能夠可靠計(jì)量時(shí)，確認(rèn)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的收入。
    利息收入按照他人使用本公司貨幣資金的時(shí)間和實(shí)際利率計(jì)算確定;使用費(fèi)收入按有關(guān)合同或協(xié)議約定的收費(fèi)時(shí)間和方法計(jì)算確定。
    (二十)政府補(bǔ)助。
    1.政府補(bǔ)助包括與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助和與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助。
    2.政府補(bǔ)助為貨幣性資產(chǎn)的，按照收到或應(yīng)收的金額計(jì)量;政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的，按照公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值不能可靠取得的，按照名義金額計(jì)量。
    3.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，確認(rèn)為遞延收益，在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計(jì)入當(dāng)期損益。
    與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，確認(rèn)為遞延收。
    益，在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間，計(jì)入當(dāng)期損益;用于補(bǔ)償已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，直接計(jì)入當(dāng)期損益。
    (二十一)遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債。
    1.根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額(未作為資產(chǎn)和負(fù)債確認(rèn)的項(xiàng)目按照稅法規(guī)定可以確定其計(jì)稅基礎(chǔ)的，該計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面數(shù)之間的差額)，按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間的適用稅率計(jì)算確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。
    2.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限。
    資產(chǎn)負(fù)債表日，有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的，確認(rèn)以前會計(jì)期間未確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。
    3.資產(chǎn)負(fù)債表日，對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核，如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，則減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。
    在很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額時(shí)，轉(zhuǎn)回減記的金額。
    4.公司當(dāng)期所得稅和遞延所得稅作為所得稅費(fèi)用或收益計(jì)入當(dāng)期損益，但不包括下列情況產(chǎn)生的所得稅：(1)企業(yè)合并;(2)直接在所有者權(quán)益中確認(rèn)的交易或者事項(xiàng)。
    (二十一)經(jīng)營租賃。
    公司為承租人時(shí)，在租賃期內(nèi)各個(gè)期間按照直線法將租金計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或確認(rèn)為當(dāng)期損益，發(fā)生的初始直接費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期損益。
    或有租金在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。
    在租賃期內(nèi)各個(gè)期間按照直線法將租金確認(rèn)為當(dāng)期損益，發(fā)生的初始公司為出租人時(shí)，
    直接費(fèi)用，除金額較大的予以資本化并分期計(jì)入損益外，均直接計(jì)入當(dāng)期損益。
    或有租金在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。
    三、稅項(xiàng)。
    (一)主要稅種及稅率。
    21。
    (二)稅收優(yōu)惠及批文。
    根據(jù)浙江省科學(xué)技術(shù)廳、浙江省財(cái)政廳、浙江省國家稅務(wù)局和浙江省地方稅務(wù)局發(fā)布的《關(guān)于杭州新源電子研究所等1125家企業(yè)通過高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審的通知》(浙科發(fā)高，本公司和子公司浙江凱豐紙業(yè)有限公司被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，享受高﹝20**﹞263號)。
    新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，20**年至20**年按15%的稅率計(jì)繳企業(yè)所得稅。
    根據(jù)浙江省科學(xué)技術(shù)廳、浙江省財(cái)政廳、浙江省國家稅務(wù)局和浙江省地方稅務(wù)局發(fā)布的《關(guān)于杭州大光明通信系統(tǒng)集成有限公司等735家企業(yè)通過高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審的通知》(浙科發(fā)高﹝20**﹞312號)，浙江凱恩電池有限公司通過高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審，資格有效期3年，企業(yè)所得稅優(yōu)惠期為20**年1月1日至12月31日，本年度按15%的稅率計(jì)繳企業(yè)所得稅。
    四、企業(yè)合并及合并財(cái)務(wù)報(bào)表(一)子公司情況。
    1.通過設(shè)立或投資等方式取得的子公司。
    22。
    (續(xù)上表)。
    (續(xù)上表)。
    [注1]：本公司直接持有該公司98.33%股權(quán)，通過持股95%的子公司衢州八達(dá)持有該公司1.67%股權(quán)，故享有該公司表決權(quán)比例為100%。
    [注2]：本公司直接持有該公司10%股權(quán)，通過凱恩銷售持有該公司90%的股權(quán)，故享有該公司表決權(quán)比例為100%。
    [注3]：本公司直接持有該公司80%股權(quán)，通過持股80%的子公司浙江凱恩電池有限公司持有該公司20%股權(quán)，故享有該公司表決權(quán)比例為100%。
    2.同一控制下企業(yè)合并取得的子公司。
    (續(xù)上表)。
    (續(xù)上表)。
    23。
    3.非同一控制下企業(yè)合并取得的子公司。
    (續(xù)上表)。
    (續(xù)上表)。
    五、合并財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目注釋(一)合并資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目注釋1.貨幣資金(1)明細(xì)情況。
    庫存現(xiàn)金：
    銀行存款：
    其他貨幣資金：
    24。
    (2)其他說明。
    期末銀行存款中包含7,627,800.00元定期存單作為質(zhì)押以開具銀行承兌匯票，另包含1,840,000.00元定期存單作為質(zhì)押取得借款;期末其他貨幣資金中包含銀行承兌匯票保證金1,280,000.00元，信用證保證金1,543,299.26元。
    2.應(yīng)收票據(jù)(1)明細(xì)情況。
    (2)期末公司已質(zhì)押的應(yīng)收票據(jù)情況(金額前5名情況)。
    (3)期末公司已經(jīng)背書給他方但尚未到期的票據(jù)情況(金額前5名情況)25。
    3.應(yīng)收賬款(1)明細(xì)情況1)類別明細(xì)情況。
    2)組合中，采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款。
    (2)無應(yīng)收持有公司5%以上(含5%)表決權(quán)股份的股東單位款項(xiàng)。
    (3)本期實(shí)際核銷的應(yīng)收賬款情況。
    因賬齡較長無法收回等原因，本期控股子公司凱恩電池核銷澄海飛馬玩具廠等11戶款項(xiàng)851,134.11元，控股子公司凱恩銷售核銷南通同飛電容器有限公司等63戶款項(xiàng)2,978,976.49元。
    (4)期末應(yīng)收賬款金額前5名情況。
    4.預(yù)付款項(xiàng)(1)賬齡分析。
    (2)預(yù)付款項(xiàng)金額前5名情況。
    (3)無預(yù)付持有公司5%以上(含5%)表決權(quán)股份的股東單位款項(xiàng)。
    5.其他應(yīng)收款(1)明細(xì)情況1)類別明細(xì)情況。
    27。
    2)單項(xiàng)金額重大并單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的其他應(yīng)收款。
    3)組合中，采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的其他應(yīng)收款。
    4)期末單項(xiàng)金額雖不重大但單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的其他應(yīng)收款(2)無應(yīng)收持有公司5%以上(含5%)表決權(quán)股份的股東單位款項(xiàng)。
    (3)其他應(yīng)收款金額前5名情況28。
    [注]：系預(yù)付的設(shè)備款，合同未執(zhí)行，已協(xié)商收回。
    6.存貨(1)明細(xì)情況。
    (2)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
    29。
    7.其他流動資產(chǎn)。
    8.對聯(lián)營企業(yè)投資。
    貨幣單位：萬元。
    9.長期股權(quán)投資。
    (續(xù)上表)。
    [注]詳見本財(cái)務(wù)報(bào)表附注其他重要事項(xiàng)之說明。
    10.固定資產(chǎn)(1)明細(xì)情況。
    31。
    本期折舊額為65,009,100.13元;本期由在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)原值為189,102,475.48元。
    (2)暫時(shí)閑置固定資產(chǎn)。
    (3)經(jīng)營租出固定資產(chǎn)(4)其他說明。
    期末，已有賬面價(jià)值40,719,273.96元的固定資產(chǎn)用于擔(dān)保。
    11.在建工程(1)明細(xì)情況。
    32。
    (2)增減變動情況。
    (續(xù)上表)。
    12.工程物資13.無形資產(chǎn)(1)明細(xì)情況。
    33。
    本期攤銷額1,461,377.29元。
    (2)其他說明。
    期末，已有賬面價(jià)值7,273,629.75元的土地使用權(quán)用于擔(dān)保。
    14.長期待攤費(fèi)用。
    15.遞延所得稅資產(chǎn)(1)已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)(2)可抵扣差異項(xiàng)目明細(xì)34。
    16.其他非流動資產(chǎn)。
    17.資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)。
    18.短期借款。
    19.應(yīng)付票據(jù)。
    下一會計(jì)期間將到期的金額為29,680,162.10元。
    20.應(yīng)付賬款(1)明細(xì)情況。
    (2)期末無應(yīng)付持有公司5%以上(含5%)表決權(quán)股份的股東單位和其他關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)情況。
    (3)期末無賬齡超過。
    1年的大額應(yīng)付賬款。
    21.預(yù)收款項(xiàng)(1)明細(xì)情況。
    (2)無預(yù)收持有公司5%以上(含5%)表決權(quán)股份的股東單位和其他關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)情況。
    (3)期末無賬齡超過1年的大額預(yù)收賬款。
    22.應(yīng)付職工薪酬。
    36。
    應(yīng)付職工薪酬期末數(shù)中無拖欠性質(zhì)的金額。
    23.應(yīng)交稅費(fèi)24.應(yīng)付利息。
    37。
    25.其他應(yīng)付款(1)明細(xì)情況。
    (2)無應(yīng)付持有公司5%以上(含5%)表決權(quán)股份的股東單位和其他關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)情況。
    (3)期末無賬齡超過1年的大額其他應(yīng)付款。
    2)金額前5名的一年內(nèi)到期的長期借款。
    27.長期借款(1)長期借款情況(2)金額前5名的長期借款。
    28.其他非流動負(fù)債(1)明細(xì)情況39。
    (2)其他說明。
    29.股本。
    (1)明細(xì)情況(2)股本變動情況說明。
    本期新增的股本系公司根據(jù)第三次臨時(shí)股東大會決議以資本公積金向全體股東每10股轉(zhuǎn)增10股。
    本次轉(zhuǎn)增業(yè)經(jīng)天健會計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)審驗(yàn)，并由其出具《驗(yàn)資報(bào)告》(天健驗(yàn)〔20**〕348號)。
    30.資本公積(1)明細(xì)情況。
    (2)本期增加說明。
    40。
    電池股權(quán)轉(zhuǎn)讓基準(zhǔn)日后的利潤承諾為：20**年4-12月、20**年和20**年分別實(shí)現(xiàn)1,207.12萬元、1,692.71萬元和2,195.31萬元。
    如果凱恩電池凈利潤未能達(dá)到上述承諾金額，股權(quán)出讓方將根據(jù)自己的股權(quán)出讓比例補(bǔ)償本公司未能達(dá)到承諾利潤的差額。
    凱恩電池20**年實(shí)現(xiàn)凈利潤6,674,937.30元，和上述承諾利潤的差額為15,278,162.70元，凱恩集團(tuán)、自然人吳雄鷹和自然人王重威合計(jì)應(yīng)補(bǔ)償公司12,039,192.21元，本期公司收到該補(bǔ)償款12,039,200.00元并計(jì)入資本公積—其他資本公積。
    (3)本期減少說明。
    本期減少數(shù)系以資本公積轉(zhuǎn)增股本所致，詳見本財(cái)務(wù)報(bào)表附注公司基本情況之說明。
    31.盈余公積。
    32.未分配利潤(1)明細(xì)情況。
    (2)其他說明。
    根據(jù)20**年4月17日公司20**年度股東大會決議通過的20**年度利潤分配方案，以截止20**年12月31日的總股本為基數(shù)，向全體股東以每10股派發(fā)現(xiàn)金紅利2元(含稅)，合計(jì)分配普通股股利46,762,547.00元。
    41。
    (二)合并利潤表項(xiàng)目注釋1.營業(yè)收入/營業(yè)成本(1)明細(xì)情況。
    (2)主營業(yè)務(wù)收入/主營業(yè)務(wù)成本(分行業(yè))。
    (3)主營業(yè)務(wù)收入/主營業(yè)務(wù)成本(分產(chǎn)品)。
    (4)主營業(yè)務(wù)收入/主營業(yè)務(wù)成本(分地區(qū))(5)本期公司前5名客戶的營業(yè)收入情況。
    42。
    2.營業(yè)稅金及附加。
    3.銷售費(fèi)用。
    4.管理費(fèi)用。
    43。
    5.財(cái)務(wù)費(fèi)用。
    6.資產(chǎn)減值損失。
    7.投資收益(1)明細(xì)情況(2)按權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資收益。
    44。
    (3)本公司不存在投資收益匯回的重大限制。
    8.營業(yè)外收入(1)明細(xì)情況。
    (2)政府補(bǔ)助明細(xì)。
    9.營業(yè)外支出。
    45。
    10.所得稅費(fèi)用。
    11.基本每股收益和稀釋每股收益的計(jì)算過程(1)基本每股收益的計(jì)算過程。
    46。
    (2)稀釋每股收益的計(jì)算過程。
    稀釋每股收益的計(jì)算過程與基本每股收益的計(jì)算過程相同。
    12.其他綜合收益。
    (三)合并現(xiàn)金流量表項(xiàng)目注釋1.收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。
    2.支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。
    47。
    3.收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。
    4.收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。
    5.支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。
    6.現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料(1)現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料。
    48。
    (2)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的構(gòu)成。
    49。
    (3)現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料的說明。
    1)20**年12月31現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物與貨幣資金的差異：為借款而質(zhì)押的定期存單1,840,000.00元;為開具銀行承兌匯票而質(zhì)押的定期存單7,627,800.00元;銀行承兌匯票保證金1,280,000.00元;信用證保證金1,543,299.26元。
    2)20**年12月31日現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物與貨幣資金的差異：為借款而質(zhì)押的定期存單19,319,430.48元;為開具銀行承兌匯票而質(zhì)押的定期存單11,877,000.00元;借款保證金970,00.00元;信用證保證金3,936,130.38元。
    六、關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易(一)關(guān)聯(lián)方情況1.本公司的母公司情況。
    (續(xù)上表)。
    2.本公司的子公司情況詳見本財(cái)務(wù)報(bào)表附注企業(yè)合并及合并財(cái)務(wù)報(bào)表之說明。
    3.本公司的聯(lián)營企業(yè)情況。
    常用審計(jì)報(bào)告篇三
    內(nèi)部審計(jì)雖然不參與單位的經(jīng)營管理活動，但隨著集團(tuán)公司的規(guī)模擴(kuò)大，內(nèi)部審計(jì)作為集團(tuán)公司的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，其作用越來越重要。集團(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì)不同與社會審計(jì)，同樣內(nèi)部審計(jì)報(bào)告與社會審計(jì)報(bào)告存在較大差別，社會審計(jì)遵循的是《獨(dú)立審基準(zhǔn)則》，而內(nèi)部審計(jì)遵循的是《內(nèi)部審基準(zhǔn)則》。因此兩者在審計(jì)的獨(dú)立性上、審計(jì)方式、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)目的、審計(jì)職責(zé)作用是不同的，從而使內(nèi)部審計(jì)報(bào)告對集團(tuán)公司內(nèi)部控制的健全有效，會計(jì)信息的真實(shí)合法完整，經(jīng)營績效，經(jīng)濟(jì)責(zé)任及經(jīng)營合規(guī)性等進(jìn)行檢查、監(jiān)督、評價(jià)、整改及獎懲建議，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告作為改進(jìn)內(nèi)控管理的參考依據(jù)只對集團(tuán)公司本單位、本部門、股東負(fù)責(zé)并對外保密。而社會審計(jì)主要圍繞會計(jì)報(bào)表進(jìn)行，對會計(jì)報(bào)表發(fā)表意見，對外出具《審計(jì)報(bào)告》，具有鑒證作用，需要對股東、債權(quán)人、及社會公眾使用人負(fù)責(zé)，社會審計(jì)出具的《管理建議書》僅僅指出內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的不足，出具建議。
    但內(nèi)部審計(jì)與社會審計(jì)在工作上具有一致性，在審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)方法等方面有一致之處。因此《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第7號--審計(jì)報(bào)告》某些要求，值得我們再寫內(nèi)部審計(jì)報(bào)告時(shí)參考，如審計(jì)的目的、審計(jì)對象、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)責(zé)任、審計(jì)的實(shí)施過程等在內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中也需要體現(xiàn)。需要指出的是內(nèi)部審計(jì)報(bào)告更突出對內(nèi)部控制的關(guān)注，要針對內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的不足提出具體審計(jì)意見及處罰建議，這與社會審計(jì)的《管理建議書》也有相同之處。以下是abc集團(tuán)公司出具的分公司審計(jì)報(bào)告部分內(nèi)容，目的是希望大家共同探討。
    一、封面。
    報(bào)告編號：abc集團(tuán)內(nèi)審字[200x]第0xx號出具。
    報(bào)告時(shí)間：20xx年xx月xx日。
    報(bào)告抄送：董事長、各副總裁、董事長助理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、xx部門。
    二、報(bào)告正文。
    abc集團(tuán)內(nèi)審字[200x]第0xx號。
    我們于20xx年xx月xx日至xx月xx日對abc分公司進(jìn)行了審計(jì)。abc分公司資料的提供和編制、建立健全內(nèi)部控制制度、保護(hù)資產(chǎn)的安全完整是分公司財(cái)務(wù)及xx管理部門的責(zé)任，我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上發(fā)表審計(jì)意見。
    我們按照《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》有關(guān)規(guī)定計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，通過審計(jì)目的在于掌握分公司經(jīng)營情況、內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況，以便進(jìn)行分析，從中評價(jià)出經(jīng)營中存在的差距及揭示主要問題，針對重大缺陷提出審計(jì)意見。本審計(jì)報(bào)告中提出的問題及審計(jì)意見，請各分公司及公司相關(guān)部門在此基礎(chǔ)上認(rèn)真進(jìn)行自查、完善、整改，后續(xù)審計(jì)中再發(fā)現(xiàn)此類問題按abc規(guī)定及本次審計(jì)意見進(jìn)行處罰。
    abc分公司的基本情況……。
    審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題及審計(jì)意見。
    一、abc分公司資金管理不規(guī)范。
    審計(jì)意見：對超三月的借款一律無條件收回，收不回來的分公司經(jīng)理、會計(jì)按4：6承擔(dān)責(zé)任。以后不準(zhǔn)出現(xiàn)超三月的借款，不準(zhǔn)出現(xiàn)業(yè)務(wù)理由以外的借款，職工辭職要清理，否則分公司經(jīng)理、會計(jì)按4：6承擔(dān)責(zé)任，并從借款之日起按月1%的利率計(jì)算利息并按借款額的20%處以罰金。
    金存在不能及時(shí)上繳公司賬戶的現(xiàn)象，如abc分公司200x年xx月xx日的xx金abcx元,截至200x年xx月xx日尚未上繳，時(shí)間長達(dá)近xx個(gè)月。
    審計(jì)意見：嚴(yán)格財(cái)務(wù)控制制度，對不執(zhí)行財(cái)務(wù)規(guī)定的分公司經(jīng)理、會計(jì)各承擔(dān)違規(guī)金額25%的處罰。
    二、存貨管理、庫齡、結(jié)構(gòu)存在不足。
    1、業(yè)務(wù)員借貨現(xiàn)象普遍存在，數(shù)量之大日期之長令人費(fèi)解。截至審計(jì)日借出存貨xx件，折算成金額xx元，為庫存金額的xx%。
    時(shí)間超三月的有xx件，折算金額xx元，其中超一年的有xx件套，折算金額xx元。而且有些業(yè)務(wù)員已離職，如xx借貨xx件折算金額為xx元，已于去年辭職。
    審計(jì)意見：現(xiàn)有不超一月無損的借貨加強(qiáng)催收力度盡快收回;超一月及損壞的借貨落實(shí)責(zé)任人按售價(jià)的7折收回現(xiàn)金，沒有責(zé)任人的分公司經(jīng)理(或原經(jīng)理)、會計(jì)、保管人員按3：3：4的比例扣款。通過本次清理以后，以后借貨理由要充分，分公司經(jīng)理要審批，分公司會計(jì)隨時(shí)監(jiān)督，不準(zhǔn)出現(xiàn)一個(gè)月以上借貨，職工辭職要清理借貨。否則分公司經(jīng)理會計(jì)保管人員分別按零售價(jià)承擔(dān)3：3：4的責(zé)任。
    2、存貨盤點(diǎn)賬實(shí)不符嚴(yán)重。
    盤與賬面不符即為賬實(shí)不符，核對中并不進(jìn)行合并調(diào)整。具體的財(cái)務(wù)操作必須根據(jù)本次審計(jì)盤點(diǎn)情況另行仔細(xì)盤點(diǎn)，該合并的合并，該調(diào)整的進(jìn)行調(diào)整。
    (1)盤點(diǎn)對賬具體情況。
    按總數(shù)種類差錯(cuò)相抵后計(jì)算的差錯(cuò)率為xx%。
    賬實(shí)核對不符情況:。
    品種。
    盤盈。
    盤虧。
    盈虧絕對值合計(jì)。
    (2)我們通過調(diào)查了解、分析具體原因如下……。
    3、按庫齡分析。
    根據(jù)最后一次進(jìn)貨測算，超3個(gè)月的庫存，占全部庫存的xx%;超6個(gè)月的庫存，占全部庫存的xx%;超1年的庫存，占全部庫存的xx%。超齡庫存不但每年耗費(fèi)較大的資金成本，更重要的是已成為困擾資金周轉(zhuǎn)的桎梏。
    庫齡種類明細(xì)：
    品種合計(jì)。
    1-3月3-6月6-12月1-2年2-3年3年上。
    分析原因……。
    4、按存貨結(jié)構(gòu)周轉(zhuǎn)情況分析，全部xx存貨去年同期銷售xx件，今年上半年的銷量為xx件，abc分公司庫存xx件，測算需xx個(gè)月銷完。
    審計(jì)意見：在以上盤點(diǎn)的基礎(chǔ)上，對現(xiàn)有庫存進(jìn)行庫齡的統(tǒng)一排查，在查清庫齡的基礎(chǔ)上，完善財(cái)務(wù)軟件或xx系統(tǒng)對存貨的實(shí)時(shí)監(jiān)控，為公司庫存管理、經(jīng)營決策提供信息。同時(shí)為盤活庫存，加強(qiáng)資金流轉(zhuǎn)，節(jié)約財(cái)務(wù)費(fèi)用，緩解公司資金緊張的壓力，請公司決策層針對公司庫存目前的庫齡、銷售前景預(yù)測情況，在消化調(diào)整庫存結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，制定有效的清倉利庫管理制度，并作為一個(gè)長期的策略貫徹下去。
    三、費(fèi)用合理性的難以界定。
    費(fèi)用單據(jù)報(bào)銷不規(guī)范，如招待費(fèi)有的未注明為何事招待何人;有的經(jīng)辦人、分公司審簽人僅經(jīng)理一人，審計(jì)無法界定是否合理合法。
    審計(jì)意見……。
    四、低值易耗品管理存在差距。
    abc分公司，低值易耗品臺賬記錄無規(guī)格型號、無產(chǎn)地、無購入日期或調(diào)入日期等，不詳細(xì)、不及時(shí)、不全面、不規(guī)范;分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的隨處亂方、有的損壞不及時(shí)修理，如有兩張辦公桌抽屜、門子損壞無修理，一臺轉(zhuǎn)椅損壞放在四樓迎門處。
    審計(jì)意見：……對丟失、損壞的要落實(shí)原因，是責(zé)任人原因的要追究責(zé)任，加強(qiáng)日常維護(hù)、維修工作，分管領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)管理責(zé)任。
    五、銷售審計(jì)情況分析。
    1、x-x月銷售額構(gòu)成分析。
    200x年x-x月份abc分公司xx銷售金額同比增長xx%。從構(gòu)成情況看……。
    2、x-x月銷售量分析。
    從銷量及增長幅度可以看出xx、xx、xx增長較快，xx銷售增長緩慢，具體分析……。
    審計(jì)意見……。
    六、1-6月銷售費(fèi)用構(gòu)成及銷售費(fèi)用率分析。
    分公司費(fèi)用構(gòu)成及銷費(fèi)用率對比情況……。
    七、店面門頭形象、店內(nèi)布局，專賣店管理制度不健全。
    ……。
    審計(jì)意見……。
    九、存貨進(jìn)銷存、財(cái)務(wù)收支明細(xì)賬記錄不規(guī)范、不全面。
    審計(jì)意見……。
    十、禮品卡管理存在漏洞。
    1、借支禮品卡時(shí)間較長，截至xx年xx月xx日，借支禮品卡如下……。
    2、有效期問題……。
    3、禮品卡注明一次消費(fèi)，但實(shí)際中存在分次消費(fèi)或變相分次消費(fèi)(換卡)的現(xiàn)象……。
    4、面值、有效日期標(biāo)注不規(guī)范，有的用電腦打印紙條粘貼在卡上，有的在卡上直接圓珠筆或碳素筆書寫，有損害于一個(gè)知名品牌的形象。
    審計(jì)意見：規(guī)范禮品卡及消費(fèi)的管理，面值、有效日期標(biāo)注直接印刷在卡上或統(tǒng)一用電腦打印紙條打印;禮品卡有效期問題嚴(yán)格按卡面上標(biāo)注執(zhí)行，個(gè)別卡超期一律到總公司核驗(yàn)后處理或折價(jià)后換卡消費(fèi)，分公司無權(quán)接受自行處理;如同有效期一樣，在維護(hù)公司形象及嚴(yán)肅性前提下，嚴(yán)格按禮品卡標(biāo)注使用;除特殊情況經(jīng)總公司財(cái)務(wù)部長批準(zhǔn)外不準(zhǔn)借出，對私自借出的一律按面值追究分公司經(jīng)理及會計(jì)各50%的責(zé)任。本次審計(jì)查出的借卡，請及時(shí)與有關(guān)部門聯(lián)系，盡快進(jìn)行財(cái)務(wù)帳務(wù)或收款處理。
    十一、分公司財(cái)務(wù)基礎(chǔ)薄弱，不能適應(yīng)財(cái)務(wù)管理的要求。
    合同簽訂、跟蹤管理……。
    十二、分公司財(cái)務(wù)核算架構(gòu)不合理。
    審計(jì)意見：……。
    附注：分公司基本情況表;。
    分公司職工借款情況表;。
    分公司借貨明細(xì)表;。
    分公司銷售分析表;。
    分公司費(fèi)用分析表。
    abc集團(tuán)有限公司總審計(jì)師：xxx。
    助理審計(jì)員：xxx。
    審計(jì)部20xx年xx月xx日。
    常用審計(jì)報(bào)告篇四
    審計(jì)報(bào)告只能由有資質(zhì)的會計(jì)師事務(wù)所出具，審計(jì)報(bào)告作用十分廣泛：企業(yè)年檢、銀行貸款、高薪企業(yè)認(rèn)證、等都需要審計(jì)，具體審計(jì)按照部門規(guī)定執(zhí)行。
    出具審計(jì)報(bào)告需要提供企業(yè)四證復(fù)印件（加蓋公章），企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表（手工帳、明細(xì)賬、總賬、電子帳均需提供），業(yè)務(wù)約定書（事務(wù)所準(zhǔn)備）等等，具體根據(jù)每個(gè)企業(yè)不同均有所不同。
    審計(jì)報(bào)告的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)由廣東省財(cái)政廳公示，行業(yè)規(guī)范，具體可以通過計(jì)算表格來計(jì)算出價(jià)格（最低金額為2000元）。
    abc股份有限公司。
    二ox二年度。
    常用審計(jì)報(bào)告篇五
    代縣公共事業(yè)管理所：
    我所接受委托，于12月15日到1月10日對代縣城建建筑安裝工程公司編制的'代縣縣城鼓樓后街、大南街道路工程結(jié)算進(jìn)行了審核驗(yàn)證。委托人的責(zé)任是提供該工程的結(jié)算及相關(guān)資料并對其負(fù)責(zé)。我們的責(zé)任是對該工程預(yù)算發(fā)表審核意見。
    該工程位于代縣城區(qū)鼓樓南北大街，于207月5日開工建設(shè)，年12月5日竣工驗(yàn)收，由代縣城建筑安裝工程公司承擔(dān)施工任務(wù)，忻州藍(lán)圖工程監(jiān)理有限公司第五項(xiàng)目部負(fù)責(zé)工程監(jiān)理，代縣建設(shè)局組織建設(shè)，經(jīng)有關(guān)部門評定，工程質(zhì)量為合格。我們的審核是根據(jù)《中國注冊會計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》、《會計(jì)師事務(wù)所從事基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核暫行辦法》進(jìn)行的。在審核過程中，我們結(jié)合具體情況，實(shí)施了包括計(jì)算工程量等我們認(rèn)為必要的審核程序。
    2、《建筑安裝工程結(jié)算書》。
    忻州永琛會計(jì)師事務(wù)所忻州市和平西街和平小區(qū)。
    審核人：中國注冊會計(jì)師：
    二00五年一月十日。
    常用審計(jì)報(bào)告篇六
    我們受xx集團(tuán)董事會委托，每年度需對各子公司及合營公司的內(nèi)部控制進(jìn)行一次評價(jià)。
    二、目的。
    進(jìn)行內(nèi)部控制評價(jià)是對相關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與執(zhí)行狀況進(jìn)行整體評價(jià)。并依據(jù)評價(jià)結(jié)果對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)或執(zhí)行缺陷提出我們的改善提議。以使內(nèi)部控制合理合規(guī)，到達(dá)糾錯(cuò)防弊，提高效率的目的。
    三、范圍。
    業(yè)務(wù)范圍:本次審計(jì)涉及的業(yè)務(wù)流程期間范圍:本次審計(jì)涉及的期間。
    四、方法。
    此次內(nèi)部控制評價(jià)過程中，我們依據(jù)《內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《內(nèi)部控制應(yīng)用指引》及其解讀與xx集團(tuán)的相關(guān)政策規(guī)定及相關(guān)法律法規(guī)的要求。采用了訪談、查閱相關(guān)資料、實(shí)地察看及穿透測試等工作程序。
    五、說明。
    說明審計(jì)過程中受到的局限及可能對審計(jì)結(jié)論造成的影響或其他異常事項(xiàng)。
    六、總體結(jié)論。
    依據(jù)審計(jì)范圍所提業(yè)務(wù)流程排列，并依各業(yè)務(wù)流程的作業(yè)點(diǎn)進(jìn)行評價(jià)表達(dá)，不但要提出發(fā)。
    現(xiàn)的問題，也要對沒有問題點(diǎn)的環(huán)節(jié)予以肯定說明。
    1。業(yè)務(wù)流程（如貨幣資金）。
    圖片已關(guān)掉顯示，點(diǎn)此查看。
    2。業(yè)務(wù)流程3?！??！?。
    七、具體審計(jì)發(fā)現(xiàn)與提議。
    根據(jù)審計(jì)總體結(jié)論中所列示的問題，分項(xiàng)進(jìn)行具體闡述。
    對每一問題的闡述都應(yīng)分為審計(jì)發(fā)現(xiàn)、產(chǎn)生原因、造成影響和審計(jì)提議四個(gè)方面進(jìn)行，被審單位管理層有不一樣意見的，還需列出管理層的回應(yīng)。
    問題1:用一句話概括，明確指出問題所在。（對應(yīng)審計(jì)總體結(jié)論）。
    八、后續(xù)跟蹤。
    描述就審計(jì)問題與被審計(jì)單位達(dá)成共識的改善計(jì)劃，以計(jì)劃表形式填寫。此欄只適用于需要后續(xù)跟蹤的項(xiàng)目及事項(xiàng)。
    根據(jù)報(bào)告中【審計(jì)發(fā)現(xiàn)與提議】的資料，與業(yè)務(wù)部門達(dá)成共識，制定改善計(jì)劃如下，我們。
    將在*年*月實(shí)施后續(xù)跟蹤:。
    注:*年*月是指計(jì)劃表中最終一項(xiàng)預(yù)計(jì)完成時(shí)光。
    常用審計(jì)報(bào)告篇七
    委托單位(全稱)：
    茲有貴單位的******項(xiàng)目，委托我公司進(jìn)行***審核(編制)，現(xiàn)已完成，請查收正式報(bào)告。并請對我公司的服務(wù)及審計(jì)人員的行為準(zhǔn)則、業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行評價(jià)。謝謝!
    單位名稱：(公章)。
    正式報(bào)告已收到，共份。評價(jià)意見：
    委托單位：(公章)簽收人：年月日。
    注：回復(fù)請直接寄至公司辦公室或密封由審計(jì)人員帶回。
    地址：********電話：*********。
    常用審計(jì)報(bào)告篇八
    取得《高新技術(shù)企業(yè)證書》，有效期為三年。本年按15%稅率作所得稅納稅準(zhǔn)備。
    (4)11月10日，本公司控股子公司廣東美芝精密制造有限公司被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，取得《高新技術(shù)企業(yè)證書》，有效期為三年。本年按15%稅率作所得稅納稅準(zhǔn)備。
    (5)2008年12月29日，本公司控股子公司廣東美的商用空調(diào)設(shè)備有限公司被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，取得《高新技術(shù)企業(yè)證書》，有效期為三年。本年按15%稅率作所得稅納稅準(zhǔn)備。
    (6)2008年12月16日，本公司控股子公司廣東美的制冷設(shè)備有限公司被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，取得《高新技術(shù)企業(yè)證書》，有效期為三年。本年按15%稅率作所得稅納稅準(zhǔn)備。
    (7)美的集團(tuán)武漢制冷設(shè)備有限公司為外商投資生產(chǎn)型企業(yè)，位于武漢市經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)，享受“兩免三減半”的稅收優(yōu)惠。本年度為第四個(gè)獲利年度，根據(jù)武漢市兩稅合一過渡期的稅率政策，本年按11%稅率作所得稅納稅準(zhǔn)備。
    2008年12月30日，本公司控股子公司美的集團(tuán)武漢制冷設(shè)備有限公司被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，取得《高新技術(shù)企業(yè)證書》，有效期為三年。
    (8)合肥美的榮事達(dá)電冰箱有限公司為外商投資生產(chǎn)型企業(yè)，享受“兩免三減半”稅收優(yōu)惠。本年為第四個(gè)獲利年度，本年按12.5%稅率作所得稅納稅準(zhǔn)備。
    2008年12月29日，本公司控股子公司合肥美的榮事達(dá)電冰箱有限公司被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，取得《高新技術(shù)企業(yè)證書》，有效期為三年。
    (9)月19日，合肥榮事達(dá)洗衣設(shè)備制造有限公司被評為高新技術(shù)企業(yè)，本年按15%的稅率作所得稅納稅準(zhǔn)備。
    (10)重慶美的通用制冷設(shè)備有限公司為外商投資生產(chǎn)型企業(yè)，享受“兩免三減半”稅收優(yōu)惠。本年為第五個(gè)獲利年度，本年按12.5%稅率作所得稅納稅準(zhǔn)備。
    2008年12月30日，本公司控股子公司重慶美的通用制冷設(shè)備有限公司被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，取得《高新技術(shù)企業(yè)證書》，有效期為三年。
    (11)2008年12月29日，合肥華凌股份有限公司和廣東美的集團(tuán)蕪湖制冷設(shè)備有限公司被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，取得《高新技術(shù)企業(yè)證書》，有效期為三年。本年按15%稅率作所得稅納稅準(zhǔn)備。
    (12)年3月4日，無錫小天鵝股份有限公司被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，取得《高新技術(shù)企業(yè)證書》，有效期為三年。本年按15%稅率作所得稅納稅準(zhǔn)備。
    (13)2009年3月4日，無錫小天鵝股份有限公司下屬無錫小天鵝通用電器有限公司被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，取得《高新技術(shù)企業(yè)證書》，有效期為三年。本年按15%稅率作所得稅納稅準(zhǔn)備。
    (14)2009年5月，無錫小天鵝股份有限公司下屬無錫飛翎電子有限公司被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，取得《高新技術(shù)企業(yè)證書》，有效期為三年。本年按15%稅率作所得稅納稅準(zhǔn)備。
    根據(jù)相關(guān)規(guī)定，企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)后三年內(nèi)(含2008年)，執(zhí)行15%所得稅稅率(根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》，原享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，新稅法施行后繼續(xù)按原稅收法律、行政法規(guī)及相關(guān)文件規(guī)定的優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿為止。
    3.房產(chǎn)稅。
    員工個(gè)人所得稅及分配給公眾股的現(xiàn)金股利中所含個(gè)人所得稅由本公司代為扣繳。
    四、企業(yè)合并及合并財(cái)務(wù)報(bào)表(金額單位：人民幣千元)。
    (一)子公司情況。
    1、通過同一控制下的企業(yè)合并取得的子公司。
    (續(xù)上表)。
    (續(xù)上表)。
    2、通過非同一控制下的企業(yè)合并取得的子公司。
    (續(xù)上表)。
    3、其他子公司。
    (續(xù)上表)。
    (續(xù)上表)。
    (續(xù)上表)。
    (二)報(bào)告期內(nèi)合并范圍的變化。
    新納入合并范圍的公司。
    (7)2010年10月,本公司與佛山市美的空調(diào)工業(yè)投資有限公司共同出資設(shè)立合肥美的暖通設(shè)備有限公司，注冊資本為人民幣150,000.00千元。其中，本公司出資人民幣135,000.00千元,占注冊資本的90%,佛山市美的空調(diào)工業(yè)投資有限公司出資人民幣15,000.00千元,占注冊資本的10%。
    (三)境外經(jīng)營實(shí)體主要報(bào)表項(xiàng)目的折算匯率。
    (一)貨幣資金。
    本報(bào)告期不存在凍結(jié)，或有潛在收回風(fēng)險(xiǎn)的款項(xiàng)。
    截至2010年12月31日止，銀行存款中存放于美的集團(tuán)財(cái)務(wù)有限公司的款項(xiàng)為人民幣244,011.83千元。
    其他貨幣資金年末余額主要為銀行承兌匯票保證金存款。
    (二)交易性金融資產(chǎn)。
    衍生金融工具期末余額系尚未交割的遠(yuǎn)期外匯合約所產(chǎn)生的公允價(jià)值變動收益。本報(bào)告期衍生金融工具期末余額較年初余額大幅增長，主要系交易頭寸增加所致。
    (三)應(yīng)收票據(jù)。
    (四)應(yīng)收賬款。
    (1)應(yīng)收賬款按類別分析列示如下：
    其中，外幣列示如下:。
    組合中，按賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款：
    (2)本年實(shí)際核銷的應(yīng)收賬款情況。
    (3)本報(bào)告期應(yīng)收賬款余額中無持有本公司5%(含5%)以上表決權(quán)股份的股東單位欠款。其他關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)詳見附注七、(三)。
    (4)年末應(yīng)收賬款前五名單位列示如下：
    (五)預(yù)付款項(xiàng)。
    (1)預(yù)付款項(xiàng)按賬齡分析列示如下：
    (2)本報(bào)告期預(yù)付款項(xiàng)期末余額較年初余額大幅增加，主要系預(yù)付材料款及工程設(shè)備款增加所致。(3)年末預(yù)付款項(xiàng)前五名單位列示如下：
    (4)本報(bào)告期預(yù)付款項(xiàng)中無持有本公司5%(含5%)以上表決權(quán)股份的股東單位的和其他關(guān)聯(lián)方欠款。
    (六)其他應(yīng)收款。
    (1)其他應(yīng)收款按類別分析列示如下:。
    組合中，按賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的其他應(yīng)收款：
    (2)本年實(shí)際核銷的其他應(yīng)收款情況。
    (3)本報(bào)告期其他應(yīng)收款余額中無持有本公司5%(含5%)以上表決權(quán)股份的股東單位欠款和其他關(guān)聯(lián)方欠款。
    (4)其他應(yīng)收款前五名客戶余額列示如下：
    (七)存貨。
    (1)存貨分類列示如下：
    (2)本報(bào)告期存貨期末余額較年初余額增加77.88%，主要系產(chǎn)銷規(guī)模增長,備貨增加所致。(3)各項(xiàng)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的增減變動情況：
    (4)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提依據(jù)與轉(zhuǎn)回情況。
    (八)其他流動資產(chǎn)。
    套期保證金系本公司為規(guī)避原材料價(jià)格波動風(fēng)險(xiǎn)而購買期貨合同的已開倉保證金。套期工具人民幣20,044.30千元為該等期貨合同的浮動盈虧。截至2010年12月31日止，本公司持倉期貨合同金額為人民幣202,162.30千元。
    其他流動資產(chǎn)年末余額較年初余額大幅增長，主要系待攤費(fèi)用中一年內(nèi)攤銷的模具增加所致。
    (九)可供出售金融資產(chǎn)。
    可供出售金融資產(chǎn)系本公司控股子公司無錫小天鵝股份有限公司所持有的股票。
    (十)對聯(lián)營企業(yè)投資。
    本公司主要聯(lián)營企業(yè)相關(guān)信息列示如下：
    4.本期本公司之控股子公司美的電器(荷蘭)有限公司與聯(lián)合技術(shù)控股有限公司簽署股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議,以美元57,480.00千元受讓其持有的misrrefrigerationandairconditioningmanufacturingco.32.50%的股權(quán)。
    (十一)長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資分項(xiàng)列示如下：
    (續(xù)上表)。
    本報(bào)告期長期股權(quán)投資年末余額較年初余額增加107.21%，主要是本期新增對misrrefrigerationandairconditioningmanufacturingco.投資所致。
    (十二)投資性房地產(chǎn)。
    (1)采用成本計(jì)量模式的投資性房地產(chǎn)本年增減變動如下：
    (2)本年計(jì)提的折舊和攤銷額為人民幣25,925.90千元，本年減少額系將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，以及處置部分投資性房地產(chǎn)。
    (3)本年增加的投資性房地產(chǎn)主要是本公司總部大樓落成并投入使用，其中部分面積對美的集團(tuán)有限公司其他單位出租所致。
    固定資產(chǎn)及其累計(jì)折舊明細(xì)項(xiàng)目和增減變動如下：
    本年計(jì)提的折舊額為人民幣748,733.01千元。
    本年在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的原價(jià)為人民幣1,285,311.47千元。本年減少的固定資產(chǎn)主要是對部分固定資產(chǎn)報(bào)廢處理所致。
    (1)在建工程分項(xiàng)列示如下：
    其他工程中主要系新建房產(chǎn)項(xiàng)目、空調(diào)技改項(xiàng)目等。
    (2)重大在建工程項(xiàng)目基本情況及增減變動如下：
    (續(xù)上表)。
    (3)本報(bào)告期在建工程期末余額較年初余額增加95.67%，主要系非公開發(fā)行募集資金投資項(xiàng)目預(yù)先以自有資金投入所致。
    需計(jì)提減值準(zhǔn)備。
    (十六)商譽(yù)。
    經(jīng)測算，上述商譽(yù)的賬面價(jià)值所對應(yīng)的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合沒有發(fā)生減值的情形，毋需計(jì)提商譽(yù)減值準(zhǔn)備。
    (十七)長期待攤費(fèi)用。
    本報(bào)告期長期待攤費(fèi)用期末余額較年初余額增加74.15%，主要系模具增加引致所致。(十八)遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債：
    (十九)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。
    (二十)短期借款。
    本公司控股子公司無錫小天鵝股份有限公司以保證金人民幣9,343.00千元作銀行融資質(zhì)押，取得短期借款人民幣9,039.36千元。
    本公司控股子公司美的電器(bvi)有限公司以備用信用證為擔(dān)保，取得匯豐銀行短期借款16,000千美元。
    本公司及本公司控股子公司以評估值人民幣1,850,000.00千元的“美的”商標(biāo)權(quán)及評估值為人民幣975,575.00千元的廠房及土地為抵押，取得中國銀行股份有限公司佛山分行貿(mào)易融資人民幣54,180.00千元。本公司控股子公司以評估值人民幣102,060.00千元的合肥華凌工業(yè)園廠區(qū)土地及房產(chǎn)為抵押，取得中國工商銀行股份有限公司合肥匯通支行貿(mào)易融資人民幣17,080.00千元。
    本報(bào)告期短期借款期末余額較年初余額增加35.00%，主要系擔(dān)保借款增加引致所致。
    (二十一)交易性金融負(fù)債。
    交易性金融負(fù)債年末余額系本公司運(yùn)用遠(yuǎn)期外匯合約規(guī)避匯率波動風(fēng)險(xiǎn)而產(chǎn)生公允價(jià)值變動損失。
    (二十二)應(yīng)付票據(jù)。
    本報(bào)告期應(yīng)付票據(jù)期末余額較年初余額增加90.86%，主要系采購規(guī)模增長及較多采用票據(jù)結(jié)算增加引致所致。
    (二十三)應(yīng)付賬款。
    本報(bào)告期應(yīng)付賬款年末余額中無應(yīng)付持有本公司5%(含5%)以上表決權(quán)股份的股東款項(xiàng)。其他關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)詳見附注七、(三)。
    (二十四)預(yù)收款項(xiàng)。
    本報(bào)告期預(yù)收款項(xiàng)年末余額中無預(yù)收持有本公司5%(含5%)以上表決權(quán)股份的股東和其他關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)。
    截至2010年12月31日止，預(yù)收款項(xiàng)年末余額中無一年以上的大額預(yù)收款項(xiàng)。
    本報(bào)告期預(yù)收款項(xiàng)期末余額較年初余額增加78.08%，主要系市場行情向好，購貨方預(yù)付貨款增加所致。
    (二十五)應(yīng)付職工薪酬。
    本報(bào)告期應(yīng)付職工薪酬期末余額較年初余額增加41.63%，主要系勞動力成本上升所致。
    (二十六)應(yīng)交稅費(fèi)。
    本報(bào)告期應(yīng)交稅費(fèi)年末余額較年初余額大幅減少，主要是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅增加所致。
    (二十七)應(yīng)付股利。
    (二十八)其他應(yīng)付款。
    本報(bào)告期其他應(yīng)付款年末余額中無應(yīng)付持有本公司5%(含5%)以上表決權(quán)股份的股東款項(xiàng)，其他關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)詳見附注七、(三)。
    常用審計(jì)報(bào)告篇九
    扣除非控制性權(quán)益前，美國通用會計(jì)準(zhǔn)則凈利潤3,400萬美元;。
    扣除非控制性權(quán)益前，非美國通用會計(jì)準(zhǔn)則凈利潤4,100萬美元;。
    美元。
    中國北京，20xx年8月6日–搜狐公司(nasdaq:sohu)，中國領(lǐng)先的互聯(lián)網(wǎng)媒體、搜索、在線游戲、社區(qū)及無線增值服務(wù)集團(tuán)，今天公布了截至20xx年6月30日未經(jīng)審計(jì)的20xx年第二季度的財(cái)務(wù)報(bào)告。
    總收入2.56億美元，較2011年同期增長29%，較上一季度增長13%。
    品牌廣告收入為6,900萬美元，較2011年同期增長2%，較上一季度增長14%。搜狗1收入為3,000萬美元，較2011年同期增長123%，較上一季度增長34%。
    在線游戲業(yè)務(wù)收入達(dá)1.37億美元，創(chuàng)單季歷史紀(jì)錄，較2011年同期增長35%，較上一季度增長8%。
    歸于搜狐公司的美國通用會計(jì)準(zhǔn)則凈利潤為1,100萬美元，美國通用會計(jì)準(zhǔn)則每股攤薄凈收益0.28美元;歸于搜狐公司的非美國通用會計(jì)準(zhǔn)則凈利潤為1,600萬美元，非美國通用會計(jì)準(zhǔn)則每股攤薄凈收益0.42美元。
    “搜狐第二季度業(yè)績表現(xiàn)穩(wěn)健，盡管品牌廣告業(yè)務(wù)面臨挑戰(zhàn)，集團(tuán)總收入仍較上年同期增長近30%。由于中國經(jīng)濟(jì)增速持續(xù)放緩以及我們對網(wǎng)絡(luò)視頻業(yè)務(wù)運(yùn)營進(jìn)行調(diào)整，品牌廣告收入較上年同期僅取得緩慢增長。”搜狐公司董事長兼首席執(zhí)行官張朝陽博士說。張博士表示，“然而，搜狐集團(tuán)的整體業(yè)績?nèi)匀蛔屛覀兏械叫牢?。搜索和在線游戲業(yè)務(wù)均處于上升通道。搜索方面，搜狗收入較上年同期再次呈現(xiàn)三位數(shù)增長。而受旗下主打大型多人在線游戲和網(wǎng)頁游戲穩(wěn)健增長的推動，在線游戲子公司暢游收入和凈利潤均創(chuàng)單季度歷史新高。我們相信，這樣的綜合業(yè)績顯示了我們業(yè)務(wù)組合的彈性和多元化經(jīng)營的優(yōu)勢?！?BR>    搜狐公司聯(lián)席總裁兼首席運(yùn)營官王昕女士補(bǔ)充說：“20xx年是搜狐集團(tuán)重要的過渡年。我們繼續(xù)對重大戰(zhàn)略性業(yè)務(wù)進(jìn)行強(qiáng)力卻必要的投資。我們相信，這些投入將在20xx年獲得回報(bào)?！?BR>    收入。
    20xx年第二季度總收入為2.56億美元，較2011年同期增長29%，較上一季度增長13%。20xx年第二季度在線廣告總收入為9,800萬美元，較2011年同期增長21%，較上一季度增長19%。在線廣告總收入包括品牌廣告和搜索及其他業(yè)務(wù)收入。
    20xx年第二季度品牌廣告收入為6,900萬美元，較2011年同期增長2%，較上一季度增長14%。
    20xx年第二季度搜索及其他業(yè)務(wù)收入為2,900萬美元，較2011年同期增長111%，較上一季度增長33%。
    20xx年第二季度在線游戲收入為1.37億美元，較2011年同期增長35%，較上一季度增長8%。
    20xx年第二季度無線業(yè)務(wù)收入為1,600萬美元，較2011年同期增長34%，較上一季度增長17%。
    毛利率。
    20xx年第二季度美國通用會計(jì)準(zhǔn)則和非美國通用會計(jì)準(zhǔn)則毛利率均為61%，上一季度均為65%，2011年同期均為73%。
    20xx年第二季度在線廣告毛利率為32%，上一季度為39%，2011年同期為59%。20xx年第二季度在線廣告非美國通用會計(jì)準(zhǔn)則毛利率為31%，上一季度為40%，2011年同期為60%。
    20xx年第二季度品牌廣告毛利率為26%，上一季度為39%，2011年同期為63%。毛利率同比下降主要是由于內(nèi)容和帶寬成本的增加。毛利率環(huán)比下降是由于20xx年第二季度我們確認(rèn)了約1,500萬美元的視頻內(nèi)容減值費(fèi)用。20xx年第二季度品牌廣告非美國通用會計(jì)準(zhǔn)則毛利率為26%，上一季度為40%，2011年同期為64%。
    20xx年第二季度搜索及其他業(yè)務(wù)美國通用會計(jì)準(zhǔn)則和非美國通用會計(jì)準(zhǔn)則毛利率均為44%，上一季度均為39%，2011年同期均為40%。毛利率的增長主要是由于在線推廣服務(wù)收入的'增長。
    20xx年第二季度在線游戲美國通用會計(jì)準(zhǔn)則和非美國通用會計(jì)準(zhǔn)則毛利率均為87%，上一季度均為87%，2011年同期均為90%。
    20xx年第二季度無線業(yè)務(wù)美國通用會計(jì)準(zhǔn)則和非美國通用會計(jì)準(zhǔn)則毛利率均為35%，上一季度均為34%，2011年同期均為39%。毛利率同比下降主要是由于給合作伙伴的收入分成比例提高。
    營業(yè)費(fèi)用。
    20xx年第二季度營業(yè)費(fèi)用為1.13億美元，較2011年同期增長49%，較上一季度增長19%。20xx年第二季度非美國通用會計(jì)準(zhǔn)則營業(yè)費(fèi)用為1.06億美元，較2011年同期增長48%，較上一季度增長15%。營業(yè)費(fèi)用增長主要是由于20xx年第二季度員工數(shù)量的增加，較高的薪酬福利費(fèi)用以及市場推廣費(fèi)用的增加。
    營業(yè)利潤。
    20xx年第二季度營業(yè)利潤為4,300萬美元，較2011年同期下降37%，較上一季度下降17%。20xx年第二季度營業(yè)利潤率為17%，上一季度為23%，2011年同期為35%。
    20xx年第二季度非美國通用會計(jì)準(zhǔn)則營業(yè)利潤為4,900萬美元，較2011年同期下降32%，較上一季度下降10%。20xx年第二季度非美國通用會計(jì)準(zhǔn)則營業(yè)利潤率為19%，上一季度為24%，2011年同期為37%。
    所得稅費(fèi)用3。
    2剔除第七大道游戲，并包括在中國境內(nèi)運(yùn)營的《天龍八部》、《鹿鼎記》、《刀劍·英雄》、《刀劍英雄2》、《桃園》、《大話水滸》、《中華英雄》、《劍仙》和《古域》。
    稅費(fèi)用為1,760萬美元，其中不包含由于股權(quán)激勵(lì)相關(guān)的超額稅收減免帶來的稅收收益而產(chǎn)生的非現(xiàn)金所得稅費(fèi)用150萬美元以及因無形資產(chǎn)減值相關(guān)的遞延稅金負(fù)債轉(zhuǎn)回60萬美元。上一季度的非美國通用會計(jì)準(zhǔn)則所得稅費(fèi)用為1,760萬美元。
    凈利潤。
    扣除非控制性權(quán)益前，20xx年第二季度美國通用會計(jì)準(zhǔn)則凈利潤為3,400萬美元，較2011年同期下降45%，較上一季度下降17%。20xx年第二季度非美國通用會計(jì)準(zhǔn)則凈利潤為4,100萬美元，較2011年同期下降39%，較上一季度下降9%。
    20xx年第二季度歸于搜狐公司的美國通用會計(jì)準(zhǔn)則凈利潤為1,100萬美元，美國通用會計(jì)準(zhǔn)則每股攤薄凈收益0.28美元。20xx年第二季度歸于搜狐公司的非美國通用會計(jì)準(zhǔn)則凈利潤為1,600萬美元，非美國通用會計(jì)準(zhǔn)則每股攤薄凈收益0.42美元，較2011年同期下降65%，較上一季度下降31%。
    現(xiàn)金余額。
    截至20xx年6月30日，搜狐集團(tuán)繼續(xù)保持良好的無負(fù)債的財(cái)務(wù)狀況，現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額為7.65億美元。
    搜狐公司聯(lián)席總裁兼首席財(cái)務(wù)官余楚媛女士說，“強(qiáng)勁的資產(chǎn)負(fù)債表和具彈性的業(yè)務(wù)組合確保搜狐集團(tuán)能夠?qū)η熬肮饷鞯臉I(yè)務(wù)進(jìn)行長期投資。我們的決心不會為經(jīng)濟(jì)周期或短期因素而影響，并將最終最大化股東利益?！?BR>    近期業(yè)務(wù)進(jìn)展。
    暢游宣派每股美國存托憑證3.8美元特別現(xiàn)金股利。
    暢游有限公司(nasdaq：cyou)，搜狐的在線游戲子公司，20xx年8月6日宣布，暢游董事會已批準(zhǔn)向全體股東宣派一次性特別現(xiàn)金股利，每股a股或b股普通股派息1.9美元，或每股美國存托憑證(以下簡稱“ads”)派息3.8美元，預(yù)計(jì)特別現(xiàn)金股利總額約為2.01億美元。
    于20xx年8月17日(美國東部時(shí)間)交易日結(jié)束時(shí)登記在冊的a股和b股普通股股東將獲分派該特別現(xiàn)金股利。同時(shí)，于交易日持有暢游ads的股東將獲分派該特別現(xiàn)金股利，暢游每股ads等于2股a類普通股。暢游預(yù)計(jì)ads的存托銀行美國紐約梅隆銀行將于20xx年9月30日或之前向美國存托憑證持有者支付現(xiàn)金股利。
    搜狐預(yù)計(jì)將從此次暢游派發(fā)股利中獲得約1.36億美元。在可預(yù)見的未來，搜狐預(yù)計(jì)不會向搜狐股東派發(fā)類似的股利或其他任何股利。
    有關(guān)暢游宣派特別股利的更多信息，請參考暢游單獨(dú)發(fā)布的公告。
    集團(tuán)在線游戲業(yè)務(wù)補(bǔ)充說明。
    20xx年第二季度運(yùn)營情況。
    剔除第七大道游戲的運(yùn)營數(shù)據(jù)，暢游20xx年第二季度運(yùn)營數(shù)據(jù)如下：
    暢游游戲的總計(jì)最高同時(shí)在線人數(shù)(pcu)達(dá)108萬，較2011年同期增長11%，與上一季度持平。
    暢游游戲的總計(jì)活躍付費(fèi)賬戶數(shù)(apa)達(dá)261萬，較2011年同期下降10%，較上一季度下降16%。下降的主要原因是低消費(fèi)的活躍付費(fèi)賬戶數(shù)的下降。由于在20xx年第二季度，游戲?yàn)閼c賀《天龍八部》五周年，對玩家免費(fèi)贈予了虛擬物品，減少了游戲內(nèi)的促銷活動，導(dǎo)致一些低消費(fèi)的活躍付費(fèi)賬戶季度內(nèi)沒有消費(fèi)行為。
    暢游游戲的平均每活躍付費(fèi)用戶貢獻(xiàn)的季度收入(arpu)為277元人民幣，較2011年同期增長31%，較上一季度增長23%。增長的主要原因是20xx年第二季度低消費(fèi)的活躍付費(fèi)賬戶數(shù)下降。
    業(yè)務(wù)展望。
    搜狐預(yù)計(jì)20xx年第三季度：
    總收入在2.72億美元至2.77億美元之間。
    品牌廣告收入在7,600萬美元至7,800萬美元之間，較20xx年第二季度增長10%至13%，較2011年同期持平至增長2%。其中包括來自17173的收入1,100萬美元至1,200萬美元，較20xx年第二季度增長21%至32%，較2011年同期增長14%至24%。
    搜狗收入約為3,700萬美元，較20xx年第二季度增長22%，較2011年同期增長101%。在線游戲收入在1.41億美元至1.44億美元之間，較20xx年第二季度增長3%至5%，較2011年同期增長22%至24%。
    在扣除非控制性權(quán)益之前，非美國通用會計(jì)準(zhǔn)則凈利潤在4,200萬美元至4,500萬美元之間。
    歸于搜狐公司的非美國通用會計(jì)準(zhǔn)則凈利潤在1,900萬美元至2,100萬美元之間。非美國通用會計(jì)準(zhǔn)則每股攤薄凈收益在0.50美元至0.55美元之間。
    在不增發(fā)新的股權(quán)激勵(lì)的假設(shè)下，搜狐預(yù)計(jì)股權(quán)激勵(lì)費(fèi)用及相關(guān)所得稅費(fèi)用在450萬美元至550萬美元之間。預(yù)計(jì)該項(xiàng)費(fèi)用將使搜狐20xx年第三季度美國通用會計(jì)準(zhǔn)則每股攤薄凈收益減少12美分至14美分。
    非美國通用會計(jì)準(zhǔn)則的披露。
    從2011年第四季度開始，搜狐修訂了非美國通用會計(jì)準(zhǔn)則報(bào)告方法，除了歷來不包含的股權(quán)激勵(lì)費(fèi)用外，還剔除了或有對價(jià)沖銷收益，商譽(yù)減值準(zhǔn)備，并購相關(guān)無形資產(chǎn)減值損失及相關(guān)稅費(fèi)。
    作為對遵照美國通用會計(jì)準(zhǔn)則提交的未經(jīng)審計(jì)的合并財(cái)務(wù)報(bào)表的補(bǔ)充，搜狐管理層提供了非美國通用會計(jì)準(zhǔn)則毛利、營業(yè)利潤、所得稅費(fèi)用、歸于搜狐公司的凈利潤和每股凈收益，即將股權(quán)激勵(lì)費(fèi)用，主要包括股權(quán)激勵(lì)費(fèi)用及股權(quán)激勵(lì)相關(guān)的超額稅收減免帶來的非現(xiàn)金稅收優(yōu)惠，并購相關(guān)的歷史性或有對價(jià)沖銷收益、商譽(yù)減值準(zhǔn)備、并購相關(guān)無形資產(chǎn)減值損失和相關(guān)稅費(fèi)用從美國通用會計(jì)準(zhǔn)則數(shù)據(jù)中調(diào)整出來。這些數(shù)據(jù)應(yīng)被視為對遵照美國通用會計(jì)準(zhǔn)則編制的財(cái)務(wù)報(bào)告的補(bǔ)充，而不應(yīng)被視為可代替或優(yōu)于美國通用會計(jì)準(zhǔn)則數(shù)據(jù)。
    本財(cái)務(wù)報(bào)告中的財(cái)務(wù)信息(不包括非美國通用會計(jì)準(zhǔn)則財(cái)務(wù)信息)是從按照美國通用會計(jì)準(zhǔn)則準(zhǔn)備的未經(jīng)審計(jì)的搜狐公司中期財(cái)務(wù)報(bào)表中摘錄的。
    中間權(quán)益包括了第七大道的非控制性權(quán)益及授予第七大道非控制性股東的認(rèn)沽期權(quán)。如果第七大道的業(yè)績表現(xiàn)達(dá)到約定的標(biāo)準(zhǔn)，并且第七大道在之前在納斯達(dá)克交易所、紐約證券交易所或者香港交易所完成首次公開募股，其非控制性股東有權(quán)將持有的股票以提前約定的價(jià)格出售給暢游。認(rèn)沽期權(quán)將于20到期。鑒于非控制性權(quán)益的贖回并非僅由暢游控制，因此第七大道的非控制性權(quán)益以及認(rèn)沽期權(quán)被歸類為中間權(quán)益體現(xiàn)在暢游的合并資產(chǎn)負(fù)債表中。
    根據(jù)美國會計(jì)準(zhǔn)則asc480-10的規(guī)定,暢游自并購第七大道之日起，將把非控制股東的中間權(quán)益和非控制股東認(rèn)沽期權(quán)的預(yù)期未來行權(quán)價(jià)格之間的差異，在相應(yīng)期間進(jìn)行攤銷，并計(jì)入歸屬于分類為中間權(quán)益的非控制性股東的凈利潤。認(rèn)沽期權(quán)的預(yù)期未來行權(quán)價(jià)格的變化將作為會計(jì)估計(jì)的變化，也在相應(yīng)期間進(jìn)行攤銷，并計(jì)入歸屬于分類為中間權(quán)益的非控制性股東的凈利潤。
    有關(guān)前瞻性陳述的警告聲明。
    本財(cái)務(wù)報(bào)告中包含前瞻性的陳述。我們現(xiàn)在預(yù)計(jì)“業(yè)務(wù)展望”中的內(nèi)容在下個(gè)季度財(cái)務(wù)報(bào)告公布之前不會被更新。但是，搜狐保留在任何時(shí)候，由于任何原因?qū)Α皹I(yè)務(wù)展望”部分的內(nèi)容進(jìn)行更新的權(quán)利。非歷史事實(shí)的陳述，包括關(guān)于搜狐的預(yù)期，均為前瞻性陳述。這些陳述是基于當(dāng)前的計(jì)劃，估計(jì)及展望，請不要對其產(chǎn)生不適當(dāng)?shù)囊蕾嚒Ｇ罢靶缘年愂鲋邪L(fēng)險(xiǎn)及不確定因素。搜狐在此提醒您，某些重要的因素可能會導(dǎo)致實(shí)際結(jié)果與前瞻性陳述有重大差別。潛在的風(fēng)險(xiǎn)及不確定因素包括但不限于：當(dāng)前全球金融和信貸市場危機(jī)及其對中國經(jīng)濟(jì)的潛在影響、中國產(chǎn)業(yè)政策的不確定、各季度運(yùn)營結(jié)果可能出現(xiàn)上下波動、以及搜狐依賴在線廣告銷售、在線游戲和無線業(yè)務(wù)(其收入主要通過數(shù)家移動電信運(yùn)營商取得)作為主要收入來源的事實(shí)。更多有關(guān)上述及其他風(fēng)險(xiǎn)的資訊收錄于截至2011年12月31日的搜狐公司年報(bào)和10-k表格，以及向美國證券交易委員會提交的其他文件中。
    電話會議。
    常用審計(jì)報(bào)告篇十
    接到納稅評估案源后，納稅評估人員首先應(yīng)當(dāng)熟悉納稅評估案源的內(nèi)容，分析是多項(xiàng)指標(biāo)形成的案源，還是單項(xiàng)指標(biāo)形成的案源，形成案源的指標(biāo)是稅負(fù)率、預(yù)警指標(biāo)、還是其他納稅異常的指標(biāo)。初步判斷形成納稅異常的時(shí)間區(qū)間。
    稅收管理員通過日常管理所掌握的納稅人生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際情況，主要包括：生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、產(chǎn)銷量、工藝流程、成本、費(fèi)用、能耗、物耗情況等各類與稅收相關(guān)的數(shù)據(jù)信息。
    在對納稅評估對象一定時(shí)間區(qū)間的相關(guān)資料調(diào)取和歸集后，要結(jié)合納稅評估案源的內(nèi)容進(jìn)行初步的案頭分析，判斷除案源信息外是否有新的納稅疑點(diǎn)、稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)擁有的資料能否滿足評估分析的需要。確定需要獲取的第三方信息的內(nèi)容與方式和專題事項(xiàng)調(diào)查的內(nèi)容與方式。
    在整個(gè)納稅評估的過程中，分析——判斷——獲取的第三方信息——進(jìn)行專題事項(xiàng)調(diào)查，再分析——再判斷——進(jìn)一步獲取的第三方信息——進(jìn)一步進(jìn)行專題事項(xiàng)調(diào)查是一個(gè)交叉往復(fù)的過程，初步的案頭分析階段，分析的越詳盡，估計(jì)的越充分，計(jì)劃的越周密，會在一定程度上減少交叉往復(fù)的過程。
    1、對稅務(wù)登記情況的分析。
    通過稅務(wù)登記表和稅收管理員日常采集的信息主要了解，企業(yè)的注冊資本及注冊資本的構(gòu)成、企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，總、分支機(jī)構(gòu)情況、關(guān)聯(lián)企業(yè)的情況，主營的項(xiàng)目、生產(chǎn)經(jīng)營的范圍、主要產(chǎn)品的生產(chǎn)工藝流程，銀行基本帳戶和從業(yè)人員情況。
    企業(yè)的總、分支機(jī)構(gòu)情況、關(guān)聯(lián)企業(yè)情況；通過互聯(lián)網(wǎng)等媒介可以進(jìn)一步了解企業(yè)的關(guān)聯(lián)企業(yè)情況及相互間的關(guān)聯(lián)關(guān)系。
    2、對資格認(rèn)定情況、文書審批情況的分析。
    通過對資格認(rèn)定情況、文書審批情況的分析，可以了解企業(yè)擁有的各種可以享受稅收優(yōu)惠的資格，如出口退稅、高新技術(shù)、資源綜合利用、福利企業(yè)優(yōu)惠等資格；可以了解企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的歷史情況和現(xiàn)狀。
    3、對發(fā)票領(lǐng)購情況的分析。
    通過對發(fā)票領(lǐng)購情況的分析可以了解企業(yè)使用發(fā)票的種類、數(shù)量和結(jié)構(gòu)，可以輔助判斷企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的變化情況，可以從發(fā)票領(lǐng)購的數(shù)量和結(jié)構(gòu)判斷是否存在異常。
    4、對納稅申報(bào)清冊的分析和各稅納稅申報(bào)表及附報(bào)資料的對比分析。通過對納稅申報(bào)清冊的分析主要了解評估期內(nèi)各稅納稅申報(bào)、稅款繳納的基本狀況、變化情況，分析有無異常變化。通過對各稅納稅申報(bào)表中的相關(guān)數(shù)據(jù)的對比分析了解納稅申報(bào)相關(guān)聯(lián)的各項(xiàng)指標(biāo)數(shù)據(jù)是否異常，如增值稅計(jì)稅收入是否與所得稅申報(bào)的主營業(yè)務(wù)收入是否一致，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)出是否相關(guān)財(cái)產(chǎn)損失、出口退稅的相關(guān)數(shù)據(jù)一致等，并據(jù)以確定進(jìn)行數(shù)據(jù)采集和專題調(diào)查的項(xiàng)目和內(nèi)容。
    5、對開出的各類發(fā)票的的分析。
    通過對企業(yè)開出的各類發(fā)票的分析，可以了解企業(yè)產(chǎn)品或商品銷售的方向、結(jié)構(gòu)等信息，經(jīng)過分類篩選和分析，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)對不同銷售對象在價(jià)格方面的差異，企業(yè)銷售單的路徑是否符合常規(guī)，是否有在關(guān)聯(lián)企業(yè)之間通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)套取稅收優(yōu)惠，逃避納稅義務(wù)的嫌疑。要達(dá)到分析的目的就應(yīng)當(dāng)對發(fā)票特別是增值稅專用發(fā)票中的銷售對象名稱、產(chǎn)品或商品名稱、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)的采集和補(bǔ)錄；可以通過由企業(yè)提供合同、文件了解企業(yè)銷售產(chǎn)品的作價(jià)原則、方法和實(shí)際作價(jià)情況；可以通過登錄互聯(lián)網(wǎng)了解期貨市場及其他市場的供求信息和價(jià)格信息。
    對銷售收入、開票量異常增長的納稅人，一般要分析其是否有虛開發(fā)票的嫌疑。這就要求要對生產(chǎn)經(jīng)營場所、生產(chǎn)能力、倉儲能力進(jìn)行專題事項(xiàng)的調(diào)查，在不能排除疑點(diǎn)的情況下，要對企業(yè)的銀行結(jié)算帳戶進(jìn)行調(diào)查，了解掌握企業(yè)是否有符合常規(guī)的購銷結(jié)算。
    6、對取得的各類抵扣憑證的對比分析。
    取稅收優(yōu)惠，逃避納稅義務(wù)的嫌疑。要達(dá)到分析的目的就應(yīng)當(dāng)對進(jìn)貨發(fā)票特別是增值稅專用發(fā)票中的銷售對象名稱、產(chǎn)品或商品名稱、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)的采集和補(bǔ)錄。也可以通過企業(yè)提供相關(guān)文件、合同和登陸互聯(lián)網(wǎng)采集信息。對銷售收入、開票量異常增長或進(jìn)貨異常增長的納稅人，一般要分析其進(jìn)貨是否真實(shí)。進(jìn)貨是否企業(yè)與生產(chǎn)經(jīng)營的產(chǎn)品、生產(chǎn)經(jīng)營場所、生產(chǎn)能力、倉儲能力相匹配，取得的進(jìn)貨發(fā)票與貨物的運(yùn)輸、貨款的結(jié)算是否相匹配。要達(dá)到滿足分析評估的目的，就應(yīng)當(dāng)對有疑點(diǎn)的重點(diǎn)事項(xiàng)進(jìn)行專題的抽樣調(diào)查。
    7、對資產(chǎn)負(fù)債表的分析。
    資產(chǎn)負(fù)債表是對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動反應(yīng)較為完整的報(bào)告資料，資產(chǎn)負(fù)債表分析的方法比較多，主要有一般包括趨勢分析法、比率分析法和結(jié)構(gòu)分析法等。趨勢分析法是利用會計(jì)報(bào)表提供的數(shù)據(jù)資料，將各期實(shí)際指標(biāo)與歷史指標(biāo)進(jìn)行定基對比和環(huán)比對比，揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果變化趨勢的一種分析方法。
    通過對資產(chǎn)負(fù)債表的分析，可以了解納稅人的資產(chǎn)組成結(jié)構(gòu)，各項(xiàng)資產(chǎn)的搭配或配比是否符合常規(guī)，有無重大疑點(diǎn)；可以確定對資產(chǎn)或負(fù)債需要進(jìn)行數(shù)據(jù)采集的明細(xì)項(xiàng)目，如存貨、應(yīng)付賬款、銀行借款等的明細(xì)項(xiàng)目。
    8、對現(xiàn)金流量表的分析。
    通過對現(xiàn)金流量表的分析，可以了解納稅人整個(gè)經(jīng)營過程中各種形式的現(xiàn)金流入和流出企業(yè)的情況，結(jié)合與資產(chǎn)負(fù)債表等財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)的納稅申報(bào)表的對比分析，確定是否有不符合企業(yè)經(jīng)營和申報(bào)納稅常規(guī)的情況，并確定進(jìn)行信息采集的項(xiàng)目和內(nèi)容。
    9、其他由納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)或報(bào)送有關(guān)資料，如關(guān)聯(lián)企業(yè)、關(guān)聯(lián)交易報(bào)告報(bào)表等。
    獲取納稅評估對象相關(guān)第三方信息的方法。
    需要獲取的稅評估對象的第三方信息一般是指納稅人的納稅申報(bào)資料沒有包括的，通過稅收管理員的日常巡查巡管和數(shù)據(jù)采集無法實(shí)現(xiàn)的信息，如：原料或產(chǎn)品的期貨市場行情和價(jià)格信息，企業(yè)的外部形象信息、外部審計(jì)、評估信息，企業(yè)的行業(yè)或行政主管部門的監(jiān)管和懲戒信息，企業(yè)的債權(quán)債務(wù)或其他經(jīng)濟(jì)糾紛的仲裁審判信息。
    納稅評估對象的第三方信息的獲取一般可以通過互聯(lián)網(wǎng)查詢、部門信息交換、部門配合或納稅評估對象提供等方式來實(shí)現(xiàn)。其中，對銀行結(jié)算信息的查詢，應(yīng)當(dāng)使用專用文書，并經(jīng)縣以上國稅局局長批準(zhǔn)。
    納稅評估對象專題事項(xiàng)的調(diào)查了解方法。
    稅收管理員在日常巡查巡管中未能采集到的的信息，納稅評估分析需要的其他專題事項(xiàng)或信息，如，主要產(chǎn)品的生產(chǎn)工藝流程、主要的生產(chǎn)設(shè)備、設(shè)備的生產(chǎn)能力，納稅人銀行結(jié)算信息，關(guān)聯(lián)企業(yè)的信息、與納稅評估事項(xiàng)相關(guān)的供、銷合同信息，對納稅評估對象的舉證資料進(jìn)行調(diào)查核實(shí)。
    納稅評估對象專題事項(xiàng)的調(diào)查一般以納稅人提供文件資料和現(xiàn)場查看相結(jié)合方式進(jìn)行，具體應(yīng)視調(diào)查的事項(xiàng)和內(nèi)容確定。其中，對銀行結(jié)算信息的查詢，應(yīng)當(dāng)使用專用文書，并經(jīng)縣以上國稅局局長批準(zhǔn)。
    對納稅評估對象的舉證資料進(jìn)行調(diào)查核實(shí)的，一般應(yīng)當(dāng)詳盡具體，應(yīng)該達(dá)到能夠確認(rèn)疑點(diǎn)或排除疑點(diǎn)目的。
    納稅評估的分析方法。
    財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法：一般包括趨勢分析、比率分析、結(jié)構(gòu)分析三種。
    1、趨勢分析：趨勢分析法是利用會計(jì)報(bào)表提供的數(shù)據(jù)資料，將各期實(shí)際指標(biāo)與歷史指標(biāo)進(jìn)行定基對比和環(huán)比對比，揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果變化趨勢的一種分析方法。
    趨勢分析的具體做法。
    （1）絕對數(shù)比較，即將一般會計(jì)報(bào)表的“金額欄”劃分成若干期的金額，以便進(jìn)行比較分析。
    （2）相對數(shù)比較，即將會計(jì)報(bào)表上的某一關(guān)鍵項(xiàng)目的金額當(dāng)作100%，再計(jì)算出其他項(xiàng)目關(guān)鍵項(xiàng)目的百分比，以顯示各項(xiàng)目的相對地位，然后把連續(xù)若干期按相對數(shù)編制的會計(jì)報(bào)表合并為一張會計(jì)報(bào)表，以反映各項(xiàng)目結(jié)構(gòu)上的變化。趨勢分析不僅要對資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行分析，還要對利潤表進(jìn)行分析。
    2、比率分析：是利用會計(jì)報(bào)表及有關(guān)財(cái)會資料中兩項(xiàng)相關(guān)數(shù)值的比率，揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的一種分析方法。
    3、結(jié)構(gòu)分析：以某一個(gè)項(xiàng)目為分母，其他各個(gè)項(xiàng)目為分子，得出一比率，然后再對相同項(xiàng)目的比率進(jìn)行趨勢比較。結(jié)構(gòu)分析應(yīng)該與趨勢分析相結(jié)合運(yùn)用更合理。
    4、關(guān)聯(lián)分析法：
    通過對財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)指標(biāo)關(guān)聯(lián)關(guān)系的分析，確定指標(biāo)間的配比是否適當(dāng)，是否有奇高奇低違反經(jīng)營常規(guī)的情況。
    納稅評估可根據(jù)所轄稅源和納稅人的不同情況采取靈活多樣的評估分析方法。
    通過納稅人采購情況按貨物結(jié)構(gòu)、按供貨對象進(jìn)行分類，分析采購是否異常：是否有非本企業(yè)經(jīng)營所需的采購疑點(diǎn)；是否有取得虛開發(fā)票、假票的疑點(diǎn)；是否有從直接關(guān)聯(lián)關(guān)系或間接關(guān)聯(lián)關(guān)系采購，作價(jià)不合理的疑點(diǎn)。（對各類采購發(fā)票進(jìn)行歸集分類）。
    通過對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)，主要產(chǎn)品能耗、物耗等生產(chǎn)經(jīng)營要素的當(dāng)期數(shù)據(jù)、歷史平均數(shù)據(jù)、同行業(yè)平均數(shù)據(jù)以及其他相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行比較，推測各類指標(biāo)的合理程度及納稅人實(shí)際納稅能力。
    通過結(jié)合納稅人的重大事項(xiàng)和媒體信息對貨物支出結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析，確定納稅人是否有視同銷售的內(nèi)容未計(jì)稅、多計(jì)成本的情況，確定納稅人是否有向關(guān)聯(lián)關(guān)系的不合理作價(jià)轉(zhuǎn)移收入的情況。
    常用審計(jì)報(bào)告篇十一
    象時(shí)，根據(jù)長期股權(quán)投資的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與長期股權(quán)投資預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定長期股權(quán)投資的可回收金額。長期股權(quán)投資的可收回金額低于賬面價(jià)值時(shí)，將資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。所計(jì)提的長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備在以后年度將不再轉(zhuǎn)回。
    (十三)投資性房地產(chǎn)。
    本公司的投資性房地產(chǎn)包括已出租的土地使用權(quán)和已出租的建筑物。
    本公司的投資性房地產(chǎn)按其成本作為入賬價(jià)值，外購?fù)顿Y性房地產(chǎn)的成本包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出;自行建造投資性房地產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。
    本公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，按其預(yù)計(jì)使用壽命及凈殘值率對建筑物和土地使用權(quán)計(jì)提折舊或攤銷。投資性房地產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命、凈殘值率及年折舊(攤銷)率列示如下：
    投資性房地產(chǎn)的用途改變?yōu)樽杂脮r(shí)，自改變之日起，本公司將該投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)。自用房地產(chǎn)的用途改變?yōu)橘嵢∽饨鸹蛸Y本增值時(shí)，自改變之日起，本公司將固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)。發(fā)生轉(zhuǎn)換時(shí)，以轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值。
    資產(chǎn)負(fù)債表日，若投資性房地產(chǎn)的可收回金額低于賬面價(jià)值時(shí)，將資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。投資性房地產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計(jì)期間不再轉(zhuǎn)回。
    當(dāng)投資性房地產(chǎn)被處置，或者永久退出使用且預(yù)計(jì)不能從其處置中取得經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，終止確認(rèn)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)。投資性房地產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或毀損的處置收入扣除其賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益。
    (十四)固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)確認(rèn)條件。
    固定資產(chǎn)指同時(shí)滿足與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)和該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量條件的，為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的使用壽命超過一個(gè)會計(jì)年度的有形資產(chǎn)。
    2.各類固定資產(chǎn)的折舊方法。
    廣東美的電器股份有限公司度財(cái)務(wù)報(bào)表附注。
    平均法。
    本公司根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值。并在年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核，如與原先估計(jì)數(shù)存在差異的，進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。
    本公司的固定資產(chǎn)類別、預(yù)計(jì)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值率和年折舊率如下：
    3.固定資產(chǎn)的減值測試方法、減值準(zhǔn)備計(jì)提方法。
    資產(chǎn)負(fù)債表日，固定資產(chǎn)按照賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)價(jià)。若固定資產(chǎn)的可收回金額低于賬面價(jià)值，將資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計(jì)期間不再轉(zhuǎn)回。
    4.其他說明。
    本公司固定資產(chǎn)按成本進(jìn)行初始計(jì)量。其中，外購的固定資產(chǎn)的成本包括買價(jià)、增值稅、進(jìn)口關(guān)稅等相關(guān)稅費(fèi)，以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出。自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為入賬價(jià)值，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的按公允價(jià)值入賬。融資租賃租入的固定資產(chǎn)，按租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者，作為入賬價(jià)值。購買固定資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實(shí)際支付的價(jià)款與購買價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額，除應(yīng)予資本化的以外，在信用期間內(nèi)計(jì)入當(dāng)期損益。
    當(dāng)固定資產(chǎn)被處置、或者預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，終止確認(rèn)該固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或毀損的處置收入扣除其賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益。
    (十五)在建工程。
    本公司自行建造的在建工程按實(shí)際成本計(jì)價(jià)，實(shí)際成本由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。
    已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，按照估計(jì)價(jià)值確定其成本，并計(jì)提折舊;待辦理竣工決算后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值，但不調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。
    廣東美的電器股份有限公司20財(cái)務(wù)報(bào)表附注。
    低于賬面價(jià)值的差額，計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。在建工程減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計(jì)期間不再轉(zhuǎn)回。
    (十六)借款費(fèi)用。
    本公司發(fā)生的借款費(fèi)用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，予以資本化，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本;其他借款費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過相當(dāng)長時(shí)間的購建或者生產(chǎn)活動才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)。
    同時(shí)滿足下列條件時(shí)，借款費(fèi)用開始資本化：(1)資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生，資產(chǎn)支出包括為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出;(2)借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生;(3)為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始。
    在資本化期間內(nèi)，每一會計(jì)期間的資本化金額，為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，以專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額確定。為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用了一般借款的，根據(jù)累計(jì)資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計(jì)算確定一般借款應(yīng)予資本化的利息金額。資本化率根據(jù)一般借款加權(quán)平均利率計(jì)算確定。利息資本化金額，不超過當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的利息金額。
    符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月的，暫停借款費(fèi)用的資本化。在中斷期間發(fā)生的借款費(fèi)用確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益，直至資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)活動重新開始。如果中斷是所購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)必要的程序，借款費(fèi)用繼續(xù)資本化。
    無形資產(chǎn)是指本公司擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，主要包括土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等。
    無形資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。購入的無形資產(chǎn)，按實(shí)際支付的價(jià)款和相關(guān)支出作為實(shí)際成本。投資者投入的無形資產(chǎn)，按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定實(shí)際成本，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的，按公允價(jià)值確定實(shí)際成本。
    本公司在取得無形資產(chǎn)時(shí)分析判斷其使用壽命，劃分為使用壽命有限和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。
    使用壽命有限的無形資產(chǎn)，在使用壽命內(nèi)采用直線法攤銷，并在年度終了，對無形資產(chǎn)的使用壽命和攤銷方法進(jìn)行復(fù)核，如與原先估計(jì)數(shù)存在差異的，進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。使用壽命有限的無形資產(chǎn)攤銷方法如下：
    廣東美的電器股份有限公司20度財(cái)務(wù)報(bào)表附注。
    使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不予攤銷。本公司在每個(gè)會計(jì)期間對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復(fù)核，當(dāng)有確鑿證據(jù)表明其使用壽命是有限的，則估計(jì)其使用壽命，按直線法進(jìn)行攤銷。說明使用壽命不確定的判斷依據(jù)，每一個(gè)會計(jì)期間對該無形資產(chǎn)使用壽命進(jìn)行復(fù)核的程序，以及針對該項(xiàng)無形資產(chǎn)的減值測試結(jié)果。
    資產(chǎn)負(fù)債表日，本公司對無形資產(chǎn)按照其賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量，按可收回金額低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，相應(yīng)的資產(chǎn)減值損失計(jì)入當(dāng)期損益。無形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計(jì)期間不再轉(zhuǎn)回。
    研究是指為獲取并理解新的科學(xué)或技術(shù)知識而進(jìn)行的獨(dú)創(chuàng)性的有計(jì)劃調(diào)查。
    開發(fā)是指在進(jìn)行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前，將研究成果或其他知識應(yīng)用于某項(xiàng)計(jì)劃或設(shè)計(jì)，以生產(chǎn)出新的或具有實(shí)質(zhì)性改進(jìn)的材料、裝置、產(chǎn)品等。
    內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益;內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，同時(shí)滿足下列條件的確認(rèn)為無形資產(chǎn)，否則于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益：(1)完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性;(2)具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖;(3)無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式，包括能夠證明運(yùn)用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場，無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應(yīng)當(dāng)證明其有用性;(4)有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn);(5)歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量。前期已計(jì)入損益的開發(fā)支出不在以后期間確認(rèn)為資產(chǎn)。已資本化的開發(fā)階段的支出在資產(chǎn)負(fù)債表上列示為開發(fā)支出，自該項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)。
    (十八)商譽(yù)。
    商譽(yù)為非同一控制下企業(yè)合并成本超過應(yīng)享有的被投資單位或被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)于取得日或購買日的公允價(jià)值份額的差額。
    與子公司有關(guān)的商譽(yù)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表上單獨(dú)列示，與聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)有關(guān)的商譽(yù)，包含在長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值中。
    在財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)列示的商譽(yù)至少在每年年終進(jìn)行減值測試。減值測試時(shí)，商譽(yù)的賬面價(jià)值根據(jù)企業(yè)合并的協(xié)同效應(yīng)分?jǐn)傊潦芤娴馁Y產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合。
    (十九)長期待攤費(fèi)用。
    本公司長期待攤費(fèi)用是指已經(jīng)支出，但受益期限在一年以上(不含一年)的各項(xiàng)費(fèi)用，主要包括模具、技術(shù)入門費(fèi)等。長期待攤費(fèi)用中的大型模具費(fèi)用自發(fā)生月份起按預(yù)計(jì)可使用年限攤銷;使用外國公司的技術(shù)所交納的技術(shù)入門費(fèi)和服務(wù)費(fèi)自發(fā)生月份起在允許使用的期限內(nèi)攤銷;其他主要為管理網(wǎng)絡(luò)、管理軟件及其配套費(fèi)用，按受益期限攤銷。長期待攤費(fèi)用有明確受益期限的，按受益期限平均攤銷;無受益期的，分5年平均攤銷。
    廣東美的電器股份有限公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注。
    于其賬面價(jià)值或者不能使以后會計(jì)期間受益的，應(yīng)縮短攤銷期限或?qū)⒃擁?xiàng)目攤余價(jià)值全部計(jì)入當(dāng)期損益。
    (二十)預(yù)計(jì)負(fù)債。
    (2)該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè);(3)該義務(wù)的金額能夠可靠的計(jì)量。
    預(yù)計(jì)負(fù)債按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量，并綜合考慮與或有事項(xiàng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)、不確定性和貨幣時(shí)間價(jià)值等因素。貨幣時(shí)間價(jià)值影響重大的，通過對相關(guān)未來現(xiàn)金流出進(jìn)行折現(xiàn)后確定最佳估計(jì)數(shù)。本公司于資產(chǎn)負(fù)債表日對預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核，并對賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整以反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)。因時(shí)間推移導(dǎo)致的預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值的增加金額，確認(rèn)為利息費(fèi)用。
    (二十一)職工薪酬。
    職工薪酬，是指本公司為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。主要包括工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼、職工福利費(fèi)、社會保險(xiǎn)費(fèi)及住房公積金、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、非貨幣性福利、辭退福利和其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。
    (1)辭退福利。
    本公司在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關(guān)系，或者為鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而提出給予補(bǔ)償?shù)慕ㄗh，當(dāng)本公司已經(jīng)制定正式的解除勞動關(guān)系計(jì)劃(或提出自愿裁減建議)并即將實(shí)施，且本公司不能單方面撤回解除勞動關(guān)系計(jì)劃或裁減建議的，確認(rèn)因解除與職工的勞動關(guān)系給予補(bǔ)償而產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。
    (2)其他方式的職工薪酬。
    本公司在職工提供服務(wù)的會計(jì)期間，將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債，除辭退福利外，根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象計(jì)入相應(yīng)的產(chǎn)品成本、勞務(wù)成本、資產(chǎn)成本及當(dāng)期損益。
    (二十二)收入1.銷售商品。
    本公司銷售的商品在同時(shí)滿足下列條件時(shí)，按從購貨方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的金額確認(rèn)銷售商品收入。
    (1)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方;。
    (5)相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。
    廣東美的電器股份有限公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注。
    允價(jià)值確定銷售商品收入金額。
    2.提供勞務(wù)。
    本公司為用戶提供的修理、安裝等服務(wù)，在完成勞務(wù)時(shí)確認(rèn)收入。3.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)。
    本公司在與讓渡資產(chǎn)使用權(quán)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入和收入的金額能夠可靠的計(jì)量時(shí)予以確認(rèn)。使用費(fèi)收入按照有關(guān)合同或協(xié)議約定的收費(fèi)時(shí)間和方法計(jì)算確定。
    (二十三)政府補(bǔ)助。
    政府補(bǔ)助，是指本公司從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。
    政府補(bǔ)助為貨幣性資產(chǎn)的，按照收到或應(yīng)收的金額計(jì)量;政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的，按照公允價(jià)值計(jì)量;公允價(jià)值不能可靠取得的，按照名義金額(人民幣1元)計(jì)量。
    與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，本公司確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計(jì)入當(dāng)期損益。但是，按照名義金額計(jì)量的政府補(bǔ)助，直接計(jì)入當(dāng)期損益。
    與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償本公司以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間，計(jì)入當(dāng)期損益;用于補(bǔ)償本公司已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，直接計(jì)入當(dāng)期損益。
    已確認(rèn)的政府補(bǔ)助需要返還的，存在相關(guān)遞延收益的，沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部分計(jì)入當(dāng)期損益;不存在相關(guān)遞延收益的，直接計(jì)入當(dāng)期損益。
    (二十四)遞延所得稅資產(chǎn)/遞延所得稅負(fù)債。
    本公司的所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)存在差異的，按照規(guī)定確認(rèn)所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。
    在資產(chǎn)負(fù)債表日，對于當(dāng)期和以前期間形成的當(dāng)期所得稅負(fù)債(或資產(chǎn))，按照稅法規(guī)定計(jì)算的預(yù)期應(yīng)交納(或返還)的所得稅金額計(jì)量;對于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，根據(jù)稅法規(guī)定，按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間的適用稅率計(jì)量。
    遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)以本公司很可能取得用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異、可抵扣虧損和稅款抵減的應(yīng)納稅所得額為限。在無法明確估計(jì)可抵扣暫時(shí)性差異預(yù)期轉(zhuǎn)回期間可能取得的應(yīng)納稅所得額時(shí)，不確認(rèn)與可抵扣暫時(shí)性差異相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。對子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債，予以確認(rèn)，但同時(shí)滿足能夠控制應(yīng)納稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間且該暫時(shí)性差異在可預(yù)見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回的，不予確認(rèn);對子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)，該可抵扣暫時(shí)性差異同時(shí)滿足在可預(yù)見的未來很可能轉(zhuǎn)回即在可預(yù)見的將來有處置該項(xiàng)投資的明確計(jì)劃，且預(yù)計(jì)在處置該項(xiàng)投資時(shí)，除了有足夠的應(yīng)納稅所得以外，還有足夠的投資收益用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異時(shí)，予以確認(rèn)。
    廣東美的電器股份有限公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注。
    損益。
    (二十五)租賃。
    本公司涉及的租賃業(yè)務(wù)為經(jīng)營租賃。(1)本公司作為出租人。
    經(jīng)營租賃中的租金，本公司在租賃期內(nèi)各個(gè)期間按照直線法確認(rèn)當(dāng)期損益。發(fā)生的初始直接費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。
    (2)本公司作為承租人。
    經(jīng)營租賃中的租金，本公司在租賃期內(nèi)各個(gè)期間按照直線法計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益;發(fā)生的初始直接費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。
    (二十六)套期保值。
    本公司對原材料進(jìn)行的現(xiàn)金流量套期保值業(yè)務(wù)在滿足下列條件時(shí)，確認(rèn)為套期保值：
    (2)該套期預(yù)期高度有效，且符合企業(yè)最初為該套期關(guān)系所確定的風(fēng)險(xiǎn)管理策略;。
    (4)套期有效性能夠可靠地計(jì)量;。
    (5)企業(yè)應(yīng)當(dāng)持續(xù)地對套期有效性進(jìn)行評價(jià)，并確保該套期在套期關(guān)系被指定的會計(jì)期間內(nèi)高度有效。
    2.套期保值的計(jì)量。
    套期工具以套期交易合同簽訂當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)量，并以其公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值為正數(shù)的套期工具確認(rèn)為其他流動資產(chǎn)，公允價(jià)值為負(fù)數(shù)的套期工具確認(rèn)為其他流動負(fù)債?，F(xiàn)金流量套期滿足運(yùn)用套期會計(jì)方法條件的，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定處理：
    (1)套期工具利得或損失中屬于有效套期的部分，直接確認(rèn)為所有者權(quán)益，并單列項(xiàng)目反映。該有效套期部分的金額，按照套期工具自套期開始的累計(jì)利得或損失和套期項(xiàng)目自套期開始的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的累計(jì)變動額中較低者確定。
    廣東美的電器股份有限公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注。
    或損失)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。
    (3)原直接在所有者權(quán)益中確認(rèn)的相關(guān)利得或損失，在該非金融資產(chǎn)或非金融負(fù)債影響企業(yè)損益的相同期間轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。但是，企業(yè)預(yù)期原直接在所有者權(quán)益中確認(rèn)的凈損失全部或部分在未來會計(jì)期間不能彌補(bǔ)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將不能彌補(bǔ)的部分轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。
    3.套期工具公允價(jià)值確定方法。
    對存在活躍市場的套期工具，采用活躍市場的報(bào)價(jià)確認(rèn)其公允價(jià)值，活躍市場中的報(bào)價(jià)是指易于定期從交易所、經(jīng)紀(jì)商、行業(yè)協(xié)會、定價(jià)服務(wù)機(jī)構(gòu)等獲得的價(jià)格，且代表了在公平交易中實(shí)際發(fā)生的市場交易的價(jià)格。
    對不存在活躍市場的套期工具，本公司采用估值技術(shù)確定其公允價(jià)值。采用估值技術(shù)得出的結(jié)果，應(yīng)當(dāng)反映估值日在公平交易中可能采用的交易價(jià)格。估值技術(shù)包括參考熟悉情況并自愿交易的各方最近進(jìn)行的市場交易中使用的價(jià)格、參照實(shí)質(zhì)上相同的其他金融工具的當(dāng)前公允價(jià)值、現(xiàn)金流量折現(xiàn)法和期權(quán)定價(jià)模型等。
    4.套期有效性評價(jià)方法。
    本公司套期工具采用比率分析法來評價(jià)其有效性，即通過比較被套期風(fēng)險(xiǎn)引起的套期工具和被套期項(xiàng)目公允價(jià)值或現(xiàn)金流量變動比率來確定套期有效性。當(dāng)滿足下列兩個(gè)條件時(shí)，確認(rèn)套期高度有效。
    (2)套期的實(shí)際抵銷結(jié)果在80%-125%的范圍內(nèi)。(二十七)分部報(bào)告。
    本公司以內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、管理要求、內(nèi)部報(bào)告制度為依據(jù)確定經(jīng)營分部。本公司的經(jīng)營分部是指同時(shí)滿足下列條件的組成部分：
    1.該組成部分能夠在日常活動中產(chǎn)生收入、發(fā)生費(fèi)用;。
    2.管理層能夠定期評價(jià)該組成部分的經(jīng)營成果，以決定向其配置資源、評價(jià)其業(yè)績;3.能夠取得該組成部分的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)會計(jì)信息。
    本公司以經(jīng)營分部為基礎(chǔ)確定報(bào)告分部，分部間轉(zhuǎn)移價(jià)格參照市場價(jià)格確定，與各分部共同使用的資產(chǎn)、相關(guān)的費(fèi)用按照收入比例在不同的分部之間分配。
    (二十八)會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)變更1.會計(jì)政策變更。
    本報(bào)告期未發(fā)生會計(jì)政策變更。2.會計(jì)估計(jì)變更。
    本報(bào)告期未發(fā)生會計(jì)估計(jì)變更。(二十九)前期會計(jì)政策差錯(cuò)更正本報(bào)告期未發(fā)生前期會計(jì)差錯(cuò)更正。
    廣東美的電器股份有限公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注。
    三、稅項(xiàng)。
    本公司及子公司主要的應(yīng)納稅項(xiàng)列示如下：1.流轉(zhuǎn)稅及附加稅費(fèi)。
    2.企業(yè)所得稅。
    (1)從年度起，經(jīng)佛山市順德區(qū)地方稅務(wù)局順地稅發(fā)072號文批復(fù)，本公司及本公司之子公司以各法人主體作為獨(dú)立納稅主體。
    (2)根據(jù)年3月16日頒布的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、2007年11月28日頒布的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》和后續(xù)頒布的國發(fā)[2007]39號《國務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》、財(cái)稅[]21號《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)國務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》，本公司及下屬子公司自2008年1月1日起除經(jīng)批準(zhǔn)的優(yōu)惠稅率外，均按25%的稅率作所得稅納稅準(zhǔn)備。
    常用審計(jì)報(bào)告篇十二
    城關(guān)區(qū)衛(wèi)生局：
    為響應(yīng)國家擴(kuò)大內(nèi)需項(xiàng)目政策，落實(shí)全區(qū)改善民生打硬仗工程，經(jīng)區(qū)衛(wèi)生局批準(zhǔn)，對政府主辦、城關(guān)區(qū)衛(wèi)生局購置、城關(guān)區(qū)第三醫(yī)院承建使用的鹽場路草場街街道社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心工程進(jìn)行裝修。（此中心位于城關(guān)區(qū)鹽場路367號，房屋總面積2128.09㎡）。
    關(guān)區(qū)監(jiān)察局、城關(guān)區(qū)審計(jì)局、城關(guān)區(qū)發(fā)改局、城關(guān)區(qū)財(cái)政局、城關(guān)區(qū)項(xiàng)目辦、城關(guān)區(qū)衛(wèi)生局召開裝修工程竣工驗(yàn)收會，驗(yàn)收結(jié)果合格，施工單位自檢意見合格。
    該裝修工程按照項(xiàng)目要求現(xiàn)已全部完成，為此，特申請工程審計(jì)。
    妥否，請批復(fù)。
    20xx月三十日二。
    常用審計(jì)報(bào)告篇十三
    xxxxx有限公司董事會：
    我們接受委托對貴公司xx年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表及該年度的損益表、現(xiàn)金流量表進(jìn)行審計(jì)。貴公司收入的很大一部分為現(xiàn)金收入，但缺乏我們可以依賴的相關(guān)控制制度，我們無法采用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序證實(shí)收入的完整性，因而不能獲得真實(shí)性的證據(jù)。
    由于本報(bào)告第一段所述原因，我們無法對上述會計(jì)報(bào)表整體審計(jì)發(fā)表意見。
    會計(jì)師事務(wù)所(公章)。
    中國注冊會計(jì)師(簽名蓋章)。
    (地址)年月日。
    常用審計(jì)報(bào)告篇十四
    一、內(nèi)部審計(jì)的作用。
    1、通過規(guī)章制度執(zhí)行情況的審計(jì)，發(fā)現(xiàn)規(guī)章制度在實(shí)際執(zhí)行中的問題，防止制度流于形式，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)制度中不合理或不全面的內(nèi)容，增強(qiáng)制度的嚴(yán)肅性、可行性和有效性。
    2、財(cái)務(wù)指標(biāo)的審計(jì)，包括預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)、財(cái)務(wù)指標(biāo)真實(shí)準(zhǔn)確性的審計(jì)。通過審計(jì)，提示及預(yù)算執(zhí)行中的問題及偏差，同時(shí)，防止虛報(bào)、瞞報(bào)和錯(cuò)報(bào)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，保證財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性。
    內(nèi)部審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括以下內(nèi)容，但在每次具體審計(jì)工作中，可根據(jù)情況，進(jìn)行相應(yīng)的側(cè)重：
    （一）制度執(zhí)行情況審計(jì)。
    1、審計(jì)的目的'及相關(guān)制度依據(jù)；
    2、審計(jì)的方法及過程說明；
    3、相關(guān)制度在相關(guān)部門、單位、環(huán)節(jié)的貫徹落實(shí)情況及執(zhí)行偏差；
    4、相關(guān)責(zé)任認(rèn)定及審計(jì)結(jié)論；
    5、制度完善建議。
    （二）財(cái)務(wù)指標(biāo)審計(jì)。
    1、審計(jì)的方法及過程說明；
    2、基本財(cái)務(wù)指標(biāo)說明；
    3、關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)的比較分析，包括比率分析、同比分析、預(yù)算分析；
    4、責(zé)任揭示及審計(jì)結(jié)論；
    5、財(cái)務(wù)改善建議。
    三、內(nèi)部審計(jì)應(yīng)注意的問題。
    1、內(nèi)審人員應(yīng)準(zhǔn)確理解公司和項(xiàng)制度及公司的業(yè)務(wù)模式；
    2、審計(jì)完成后，必須形成書面報(bào)告，報(bào)送董事會、總經(jīng)理；同時(shí)，電子檔報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)。
    3、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告主要圍繞公司制度、內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)及績效管理工作開展；
    4、在內(nèi)部審計(jì)工作中，發(fā)現(xiàn)有關(guān)單位、部門或項(xiàng)目違反國家法律法規(guī)時(shí)，
    應(yīng)形成專項(xiàng)報(bào)告反映。
    上海豁朗光學(xué)科技有限公司。
    二0一二年十一月三日。
    常用審計(jì)報(bào)告篇十五
    1、通過規(guī)章制度執(zhí)行情況的審計(jì)，發(fā)現(xiàn)規(guī)章制度在實(shí)際執(zhí)行中的問題，防止制度流于形式，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)制度中不合理或不全面的內(nèi)容，增強(qiáng)制度的嚴(yán)肅性、可行性和有效性。
    2、財(cái)務(wù)指標(biāo)的審計(jì)，包括預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)、財(cái)務(wù)指標(biāo)真實(shí)準(zhǔn)確性的審計(jì)。通過審計(jì)，提示及預(yù)算執(zhí)行中的問題及偏差，同時(shí)，防止虛報(bào)、瞞報(bào)和錯(cuò)報(bào)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，保證財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性。
    內(nèi)部審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括以下內(nèi)容，但在每次具體審計(jì)工作中，可根據(jù)情況，進(jìn)行相應(yīng)的側(cè)重：
    （一）制度執(zhí)行情況審計(jì)。
    1、審計(jì)的目的及相關(guān)制度依據(jù)；
    2、審計(jì)的方法及過程說明；
    3、相關(guān)制度在相關(guān)部門、單位、環(huán)節(jié)的`貫徹落實(shí)情況及執(zhí)行偏差；
    4、相關(guān)責(zé)任認(rèn)定及審計(jì)結(jié)論；
    5、制度完善建議。
    （二）財(cái)務(wù)指標(biāo)審計(jì)。
    1、審計(jì)的方法及過程說明；
    2、基本財(cái)務(wù)指標(biāo)說明；
    3、關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)的比較分析，包括比率分析、同比分析、預(yù)算分析；
    4、責(zé)任揭示及審計(jì)結(jié)論；
    5、財(cái)務(wù)改善建議。
    1、內(nèi)審人員應(yīng)準(zhǔn)確理解公司和項(xiàng)制度及公司的業(yè)務(wù)模式；
    2、審計(jì)完成后，必須形成書面報(bào)告，報(bào)送董事會、總經(jīng)理；同時(shí)，電子檔報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)。
    3、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告主要圍繞公司制度、內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)及績效管理工作開展；
    4、在內(nèi)部審計(jì)工作中，發(fā)現(xiàn)有關(guān)單位、部門或項(xiàng)目違反國家法律法規(guī)時(shí)，應(yīng)形成專項(xiàng)報(bào)告反映。
    xxxx有限公司。
    20xx年xx月x日。
    常用審計(jì)報(bào)告篇十六
    審計(jì)報(bào)告是指審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)計(jì)劃對被審計(jì)單位實(shí)施必要的審計(jì)程序，就被審計(jì)事項(xiàng)作出審計(jì)結(jié)論，提出審計(jì)意見和審計(jì)建議的書面文件。
    所轄組共7個(gè)，全村人口658人，截止20xx年2月，全村資產(chǎn)總額703247.03元，其中流動資產(chǎn)189728.3元，有形資產(chǎn)554695.92元(固定資產(chǎn)544695.92，其中：在建工程319271元，長期投資10000)。所有者權(quán)益54萬元，債權(quán)總額為0元，債務(wù)總額163242.9元，貨幣資金189728.3元(村帳183224.29元，土地帳6504.01元)。
    1、20xx-20xx年2月以來，村實(shí)現(xiàn)收入1399555.7元，其中：20xx年196519.2元，20xx年312670.44元，20xx-20xx年2月年890366.06元，村實(shí)現(xiàn)收入總額中，經(jīng)營收入為2971元，占總收入的0.21%，上級返還及補(bǔ)助性收入658748.36元，占總收入的`47%;其他收入737836.34元，占總收入的52.7%。上級返還及補(bǔ)助性收入、黃山執(zhí)照招標(biāo)款為主的其他收入并列為村級收入的主要來源。
    2、20xx-20xx年2月以來，村支出總額為995904.37元，其中：20xx年89772.01元，20xx年126160.06元，20xx年-20xx年2月779972.3元，村支出總額中，經(jīng)營支出111819.74元，占總支出的11.2%;管理費(fèi)用223533.21元，占總支出的22.4%;其他支出660551.42元，占總支出的66.3%;占村總支出比重較高的其他費(fèi)用主要用于支付黃山執(zhí)照招標(biāo)款和村莊道路修建工程。
    3、村級有形資產(chǎn)情況。20xx-20xx年2月?lián)Q屆以來，有形資產(chǎn)建設(shè)總投入為378319.3元，主要為小學(xué)教學(xué)樓、有線電視、自來水工程、道路等方面建設(shè)的投入。
    4、村級債權(quán)債務(wù)情況。村級債權(quán)沒有，村級總債務(wù)為163242.9元，無民間借貸，主要是項(xiàng)目征地款、各項(xiàng)押金等。均為應(yīng)付待結(jié)算往來款。
    5、上級各項(xiàng)補(bǔ)助資金撥款658748.36元，基本上按規(guī)定用途支付。
    6、換屆以來村級財(cái)務(wù)公開能按正常程序公開，年公開均達(dá)4次以上。
    7、非生產(chǎn)性考核指標(biāo)情況。20xx-20xx年換屆以來，村、組干部報(bào)酬總額95578元;辦公費(fèi)、差旅費(fèi)總額25743元;會議費(fèi)總額13254.5元;報(bào)刊雜志征訂總額1863.4元。
    債務(wù)總額163242.9元中，除部分押金外，大部分實(shí)際上已是結(jié)余資金，不再是債務(wù)，應(yīng)轉(zhuǎn)為收入處理。
    1、各項(xiàng)工程建設(shè)應(yīng)根據(jù)工程大小，萬元以上的大項(xiàng)工程要做好相應(yīng)預(yù)決算，并進(jìn)行工程審計(jì)，實(shí)行稅票結(jié)算，盡量避免白條現(xiàn)象，嚴(yán)格支出審批程序，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。
    2、管理性費(fèi)用在支出結(jié)構(gòu)上所占比例較高，根據(jù)相關(guān)考核指標(biāo)，綜合換屆以來的會議費(fèi)村干報(bào)酬等情況來看，非生產(chǎn)開支相對偏高，建議根據(jù)村里實(shí)際狀況，以收定支，厲行節(jié)約資金，著力改善與提高村民生產(chǎn)生活條件。
    3、收入結(jié)構(gòu)單一，總體數(shù)額較少，主要是對上爭取資金和籌資為主要收入來源，但自身收入來源較少，建議進(jìn)一步廣開持續(xù)性收入來源渠道，加大對上爭取力度。
    4、雖然目前帳面?zhèn)鶆?wù)較少，但實(shí)際上隱形債務(wù)較多，測算數(shù)為20余萬元。
    5、相關(guān)帳務(wù)處理不及時(shí)和規(guī)范，換屆后要及時(shí)進(jìn)行資產(chǎn)登記和帳務(wù)處理。
    總體財(cái)務(wù)運(yùn)行及財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況：良好。
    是由會計(jì)師事務(wù)所接受委托對被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營管理活動及其相關(guān)資料進(jìn)行審查和監(jiān)督，出具的報(bào)告稱為審計(jì)報(bào)告。
    依據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)類型分類，審計(jì)報(bào)告包括：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告、公司年檢審計(jì)報(bào)告、離任審計(jì)報(bào)告、專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告等。
    審計(jì)報(bào)告必須有資質(zhì)的會計(jì)師事務(wù)所和稅務(wù)師事務(wù)所出具。
    2、會計(jì)報(bào)表審計(jì)報(bào)告，當(dāng)向銀行貸款、公司清算、股東了解企業(yè)經(jīng)營情況、收購企業(yè)、企業(yè)重組、兼并等均需要出具會計(jì)報(bào)表審計(jì)報(bào)告。
    3、企業(yè)虧損或彌補(bǔ)虧損需要出具企業(yè)所得稅匯算清繳報(bào)告。
    4、當(dāng)企業(yè)申請相關(guān)資質(zhì)時(shí)，需按照申請要求出具相關(guān)審計(jì)報(bào)告。如：企業(yè)申請高新技術(shù)企業(yè)需要出具高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。
    5、其它相關(guān)主管部門要求企業(yè)提供審計(jì)報(bào)告。如：律師事務(wù)所每年年檢需要向司法局提供審計(jì)報(bào)告。
    常用審計(jì)報(bào)告篇十七
    重大不確定事項(xiàng)。
    強(qiáng)調(diào)某一事項(xiàng)。
    涉及其它注冊會計(jì)師的工作。
    帶說明段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告。
    此外，正如會計(jì)報(bào)表附注20所述，貴公司存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為后進(jìn)先出法，影響本年度利潤增加200萬元，流動資產(chǎn)增加200萬元。
    常用審計(jì)報(bào)告篇十八
    我們村級財(cái)務(wù)審計(jì)組受鎮(zhèn)黨委、政府的委派，我鎮(zhèn)于年月日進(jìn)入村，對該村年月至年月的財(cái)務(wù)進(jìn)行了審計(jì)。經(jīng)過為期5天的努力工作，本屆審計(jì)圓滿結(jié)束，現(xiàn)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告如下：
    一、基本情況：
    該村轄個(gè)村民小組，農(nóng)業(yè)戶數(shù)戶，農(nóng)業(yè)人口人，村支兩委干部人，共產(chǎn)黨員人，耕地面積畝，年人均純收入元。
    二、工作程序：
    1、鎮(zhèn)審計(jì)組于年月日送達(dá)了審計(jì)通知書。
    2、村委會接到通知后，財(cái)會人員整理了相關(guān)會計(jì)憑證帳本及其財(cái)務(wù)資料，經(jīng)民主推薦產(chǎn)生的群眾代表和民主理財(cái)小組成員共人會同鎮(zhèn)政府審計(jì)組參加財(cái)務(wù)審計(jì)。
    3、工作人員進(jìn)村之日召開了全村黨員、組長、村民代表會議，宣傳發(fā)動廣大群眾積極支持配合財(cái)務(wù)審計(jì)，張貼了審計(jì)公告。
    4、工作人員在賬面審計(jì)的同時(shí)，下組入戶了解情況，走訪了部分離任村干部和人大代表，針對群眾反映比較強(qiáng)烈的問題進(jìn)行專項(xiàng)調(diào)查。
    5、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)違紀(jì)和經(jīng)濟(jì)遺留問題，經(jīng)逐項(xiàng)復(fù)查核實(shí)后，由鎮(zhèn)政府分管領(lǐng)導(dǎo)牽頭召開村支兩委、全體審計(jì)工作人員會議，逐筆作出處理并形成書面結(jié)論，做到全部退賠兌現(xiàn)。
    6、審計(jì)結(jié)束后，將審計(jì)結(jié)果在黨員、組長、村民代表會上通報(bào)，并張榜上墻向全村人民公布。
    三、村財(cái)務(wù)資產(chǎn)負(fù)債4變化及期內(nèi)收支平衡情況：
    1、資產(chǎn)負(fù)債變化情況：(期初為年月，期末年月)。
    a、村財(cái)務(wù)資產(chǎn)期初總額為元，期末資產(chǎn)總額為元。期內(nèi)增加(減少)元。其中固定資產(chǎn)增加元。
    b、村財(cái)務(wù)負(fù)債期初總額為元，期末負(fù)債總額為元。期內(nèi)化解(增加)債務(wù)元。
    c、所有者權(quán)益期初總額為元，期末總額元，期內(nèi)增加(減少)元。
    2、村財(cái)務(wù)期內(nèi)收支平衡情況：(期內(nèi)指年月至年月)。
    a、村財(cái)務(wù)總收入元，其中：經(jīng)營收入元，發(fā)包及上交收入元，補(bǔ)助收入元，其它收入元。退耕還林補(bǔ)助款元，一事一議籌資元。
    b、村財(cái)務(wù)總支出元，其中：經(jīng)營支出元，管理費(fèi)支出元，其它支出元，工資及補(bǔ)助支出元，退耕還林支出元。一事一議專項(xiàng)支出元。
    c、村財(cái)務(wù)期內(nèi)收支核算結(jié)果盈余(虧空)元。
    四、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題和群眾反映強(qiáng)烈的問題落實(shí)和處理情況：
    1、財(cái)務(wù)制度不完善。有的村沒有制訂財(cái)務(wù)管理制度，有的村財(cái)務(wù)管理制度與現(xiàn)行實(shí)際情況不適應(yīng)、不配套，出現(xiàn)脫節(jié)，有的村雖有財(cái)務(wù)管理制度，但缺乏資金收入、使用及效益措施，導(dǎo)致村級財(cái)務(wù)管理制度不夠完善、健全、規(guī)范，接受群眾監(jiān)督乏力。村干部往往都掌握有一定的經(jīng)濟(jì)大權(quán)，既管錢又用錢，收不入賬，公款私存私用。有些村隨意借村集體收入，借錢后給一張白條，有的甚至連白條也不給，不斷出現(xiàn)違紀(jì)現(xiàn)象。
    2、賬薄設(shè)臵不規(guī)范。一些村會計(jì)各自為陣，會計(jì)科目隨意設(shè)臵，記帳方法不統(tǒng)一，賬賬不符、賬款不符、賬實(shí)不符、有賬無證、有證無賬現(xiàn)象較為普遍，有些村資金來源、資金占用和專項(xiàng)支出等項(xiàng)目記錄不全。因沒有完整的財(cái)務(wù)記錄，既不能進(jìn)行規(guī)范的賬務(wù)處理和全面反映本村的財(cái)務(wù)活動狀況，也不利于財(cái)務(wù)公開和財(cái)務(wù)監(jiān)督。
    3、會計(jì)手續(xù)不齊全。有的村財(cái)務(wù)原始憑證不規(guī)范，無經(jīng)手人，無證明人，無事由，無審批人簽字。一些出納收付款后不及時(shí)記賬，僅憑腦子記憶，甚至憑印象自制憑證，盤點(diǎn)庫存時(shí)，現(xiàn)金不是多就是少。
    4、憑證審核不嚴(yán)格。財(cái)務(wù)開支本應(yīng)由分管領(lǐng)導(dǎo)“一支筆”審批，而有的村支書簽、主任也簽，簽批不問清紅皂白，來者不拒，明知超標(biāo)準(zhǔn)或開支范圍不合規(guī)，因怕得罪人，故意大開“綠燈”。
    5、財(cái)務(wù)收支無預(yù)算。有相當(dāng)部分村年初資金收支無計(jì)劃，往往是有錢亂花，無錢借花，拆東墻補(bǔ)西墻，寅吃卯糧，結(jié)果是年終決算一片“紅”。
    6、會計(jì)檔案不健全。許多村根本沒有村級檔案室，會計(jì)檔案資料無法集中管理，會計(jì)資料只好長期放于會計(jì)或出納家中。一些會計(jì)人員不按規(guī)定裝訂發(fā)票，年終將帳本和單據(jù)用報(bào)紙一包，隨便亂丟。換屆后干部變動時(shí)不辦理移交手續(xù)，各管各的“包包賬”，造成賬簿和憑證丟失、鼠咬、蟲蝕和霉?fàn)€。
    7、資金使用不合法。有的請客送禮，有的公款旅游，有的濫發(fā)實(shí)物、補(bǔ)貼、資金，甚至還存在著干部挪用、侵占公款的現(xiàn)象。特別是一些經(jīng)濟(jì)狀況較差或較好的村，問題尤為突出，支出結(jié)構(gòu)既不合理也不合法。
    8、會計(jì)隊(duì)伍不穩(wěn)定。有的財(cái)會人員工作一段時(shí)間后選為村干部，有的不愿掛個(gè)會計(jì)把自己捆在家里，而外出打工不愿從事會計(jì)工作。加之村會計(jì)一般隨主要干部變動而變動，一任書記，一任會計(jì)，變更頻繁。且相當(dāng)一部分村財(cái)務(wù)會員文化水平低，知識面窄，業(yè)務(wù)素質(zhì)差，缺乏科學(xué)的財(cái)務(wù)管理知識和綜合分析核算能力，因而在實(shí)際操作中漏洞百出，難以起到監(jiān)督管理財(cái)務(wù)的作用。
    五、對該村財(cái)務(wù)進(jìn)一步加強(qiáng)管理，嚴(yán)格執(zhí)行制度，規(guī)范業(yè)務(wù)操作的建議：
    1、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，強(qiáng)化法制意識。領(lǐng)導(dǎo)重視是抓好村級財(cái)務(wù)工作的關(guān)鍵，各級領(lǐng)導(dǎo)要進(jìn)一步提高村級財(cái)務(wù)管理工作的認(rèn)識，特別是鄉(xiāng)村主要領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)把村級財(cái)務(wù)管理工作列入重要的議事日程，積極支持財(cái)務(wù)工作，為農(nóng)村會計(jì)人員撐腰壯膽，解決一些實(shí)際問題。同時(shí)，要認(rèn)真學(xué)習(xí)《會計(jì)法》、《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律，增強(qiáng)法制觀念。
    2、明確歸屬，強(qiáng)化監(jiān)管職能?！稌?jì)法》第五條明確規(guī)定：“國務(wù)院財(cái)政部門管理全國的會計(jì)工作。地方各級人民政府的財(cái)政部門管理本地區(qū)的會計(jì)工作”。鄉(xiāng)財(cái)政既有分配職能又有監(jiān)督職能，由其監(jiān)督管理村級財(cái)務(wù)工作是順理成章的。其理由是：一是鄉(xiāng)財(cái)政所作為鄉(xiāng)財(cái)政的綜合部門，大部分工作都要與村組打交道。因此，對其財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督管理是切實(shí)可行的。二是村財(cái)務(wù)是農(nóng)業(yè)財(cái)務(wù)的組成部分，納入鄉(xiāng)財(cái)政管理，有利于對會計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)、培訓(xùn)、監(jiān)督和考核。三是鄉(xiāng)財(cái)政所有相對充足的人力，并在經(jīng)濟(jì)管理、財(cái)務(wù)處理等方面具備一定的知識和經(jīng)驗(yàn)，監(jiān)督管理村財(cái)務(wù)工作是完全可行的。
    3、完善制度，強(qiáng)化約束機(jī)制。一是完善村級財(cái)務(wù)管理制度，應(yīng)著重抓好從村級收入計(jì)劃到資金使用、資金監(jiān)督等一體化的管理制度建設(shè)。包括資金財(cái)務(wù)管理制度，民主理財(cái)管理制度，定期向財(cái)政部門報(bào)表制度，收入、支出帳目公開制度，會計(jì)、出納崗位責(zé)任制度等。二是嚴(yán)格管理制度。要堅(jiān)持“錢帳分管，會計(jì)管帳，出納管錢”的原則，嚴(yán)格審核原始憑證的手續(xù)是否齊全(事由、經(jīng)手人、驗(yàn)收人、審批人)，內(nèi)容是否真實(shí)合法，做到帳款相符，帳物相符，帳帳相符，日清月結(jié)。三是要堅(jiān)持支出一支筆與村委會集體審批相結(jié)合的方法，徹底杜絕人人用錢、個(gè)個(gè)批錢的混亂現(xiàn)象。四是完善農(nóng)村財(cái)務(wù)收支預(yù)決算制度和資金使用效益審批制度。財(cái)政所應(yīng)依據(jù)有關(guān)政策、規(guī)定，分析測算村級當(dāng)年預(yù)算收支情況，形成收支計(jì)劃報(bào)同級黨委、政府、人大審批下達(dá)，村級必須遵照執(zhí)行，并定期向群眾公布，接受群眾監(jiān)督。要加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)監(jiān)督，重點(diǎn)檢查是否有擅立收費(fèi)項(xiàng)目，財(cái)政部門審批的資金是否?？顚Ｓ?是否私設(shè)“小錢柜”;是否堅(jiān)持一支筆審批原則。同時(shí)，要實(shí)行干部離任必審，財(cái)務(wù)人員交換必審，群眾反映強(qiáng)烈的熱點(diǎn)問題必審，有重大問題的人或事必審的“四審”制度。每審必須一查到底，弄個(gè)水落石出。對審計(jì)查出的問題，要根據(jù)情節(jié)嚴(yán)重，依法對責(zé)任人進(jìn)行處理，觸犯刑律的，應(yīng)追究法律責(zé)任。
    4、規(guī)范管理，實(shí)行“專戶儲存”。向農(nóng)戶收取的水費(fèi)以及各種代收款必須統(tǒng)一使用財(cái)政所下發(fā)的收據(jù)。支出應(yīng)依據(jù)規(guī)定的使用范圍編報(bào)用款計(jì)劃，經(jīng)財(cái)政所審批后撥款，由農(nóng)村合作銀行監(jiān)督支付，以防止使用的隨意性。同時(shí)，對村會計(jì)檔案和會計(jì)人員變更要進(jìn)行管理和監(jiān)督。
    5、強(qiáng)化素質(zhì)，提高會計(jì)水平。一是要對現(xiàn)階段的村級會計(jì)進(jìn)行一次清理，把思想素質(zhì)好、政策水平高、業(yè)務(wù)技術(shù)精、有開拓進(jìn)取精神、責(zé)任心強(qiáng)的中青年聘到村級會計(jì)崗位上去。二是實(shí)行會計(jì)人員憑證上崗制度，有計(jì)劃、有步驟的對村級會計(jì)隊(duì)伍進(jìn)行理論水平和業(yè)務(wù)能力培訓(xùn)，經(jīng)過培訓(xùn)、考核合格的頒發(fā)會計(jì)證，凡未取得會計(jì)證者一律不能上崗。符合報(bào)考會計(jì)職稱條件的，可以參加考試，不斷提高他們的政策、業(yè)務(wù)和職業(yè)道德素質(zhì)，產(chǎn)生的費(fèi)用由鄉(xiāng)村兩級共同分擔(dān)。三是要建立村級會計(jì)隊(duì)伍激勵(lì)制度，對會計(jì)工作中有突出貢獻(xiàn)的，要在政治上、經(jīng)濟(jì)上給予獎勵(lì)，對工作拖拉、不負(fù)責(zé)任的要及時(shí)給予批評和適當(dāng)處罰，造成重大損失和責(zé)任事故的，依照有關(guān)法律法規(guī)追究責(zé)任。通過建立村級會計(jì)培訓(xùn)、獎懲機(jī)制，增強(qiáng)農(nóng)村會計(jì)的責(zé)任感、緊迫感，不斷提高村級會計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)。
    常用審計(jì)報(bào)告篇十九
    (企業(yè)名稱)：
    我們接受委托，審計(jì)了貴公司*年**月至*年**月“科技型中小企業(yè)基金(以下簡稱基金)”的收支使用情況以及“科技型中小企業(yè)技術(shù)基金無償資助(或貸款貼息、資本金注入)項(xiàng)目合同”(以下簡稱合同)中“經(jīng)濟(jì)指標(biāo)”的執(zhí)行情況。貴公司的責(zé)任是提供真實(shí)、合法、完整的審計(jì)資料，我們的責(zé)任是對基金的收支使用情況及合同經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的執(zhí)行情況發(fā)表審計(jì)意見。我們的審計(jì)是依據(jù)《中國注冊會計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》與《科技型中小企業(yè)技術(shù)基金無償資助(或貸款貼息、資本金注入)項(xiàng)目合同》進(jìn)行的。在審計(jì)過程中，我們結(jié)合貴公司的實(shí)際情況，實(shí)施了包括抽查會計(jì)記錄等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序，現(xiàn)將審計(jì)情況報(bào)告如下：
    一、企業(yè)及項(xiàng)目基本情況。
    *公司系*年**月**日注冊成立的有限責(zé)任公司(或有限公司)，由工商行政管理局頒發(fā)企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照，注冊號，注冊資本：人民幣*萬元;法定代表人：;公司住所：。公司經(jīng)營范圍：
    項(xiàng)目基本情況：(簡述項(xiàng)目基本情況)。
    二、基金合同有關(guān)規(guī)定。
    (一)貴公司于*年**月**日申報(bào)項(xiàng)目，并與科技部科技型中小企業(yè)技術(shù)基金管理中心于*年**月**日簽訂了《科技型中小企業(yè)技術(shù)基金無償資助(或貸款貼息、資本金注入)項(xiàng)目合同》，立項(xiàng)代碼：，取得基金總額為**萬元人民幣的無償資助(或貸款貼息、資本金注入)，用于項(xiàng)目的投入。
    (二)項(xiàng)目投資總額為*萬元，在基金合同簽訂時(shí)，已完成投資額*萬元，計(jì)劃新增投資*萬元，其中基金資助**萬元(先行撥付**萬元，剩余的**萬元將視項(xiàng)目進(jìn)展及驗(yàn)收情況再予撥付)。
    (三)基金用途規(guī)定：基金必須用于購置生產(chǎn)用配套儀器設(shè)備、新產(chǎn)品的開發(fā)及研制等。
    (四)項(xiàng)目執(zhí)行階段的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)：
    合同規(guī)定，*年應(yīng)實(shí)現(xiàn)年銷售收入*萬元。
    年交稅總額*萬元。
    年利潤總額*萬元。
    三、基金合同中各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的執(zhí)行情況。
    經(jīng)審計(jì)，合同執(zhí)行情況如下：
    (一)項(xiàng)目投資到位情況：
    我們根據(jù)銀行存款賬、進(jìn)帳單及銀行對帳單，確定項(xiàng)目投資到位情況如下：
    1、截止到*年**月**日已到位的總投資為*萬元，其中立項(xiàng)時(shí)已完成投資*萬元，新增投資*萬元，其中：
    基金*萬元。
    企業(yè)自籌資金*萬元。
    (二)項(xiàng)目資金支出情況：
    我們根據(jù)相關(guān)帳簿及憑證，確定項(xiàng)目資金支出情況如下：
    1、截止*年**月**日，本項(xiàng)目實(shí)際支出資金*萬元，(開發(fā)費(fèi)用中**萬元為合同簽訂時(shí)已投入的資金)，其中：
    項(xiàng)目產(chǎn)品開發(fā)及試制*萬元。
    其中：購置儀器、設(shè)備*萬元。
    購置生產(chǎn)設(shè)備*萬元。
    流動資金*萬元。
    銷售費(fèi)用*萬元。
    基建*萬元。
    其他*萬元。
    合計(jì)*萬元。
    (三)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況：
    截止*年**月**日，貴公司各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況如下：
    1、項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)收入：
    經(jīng)審計(jì)貴公司提供的基金資助項(xiàng)目的收入明細(xì)清單等資料，項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)收入為貴公司“*項(xiàng)目”的銷售收入，項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)收入總額為*元，其中：
    項(xiàng)目收入**年*月-**年*月**年*月-**年*月**年*月-**年*月累計(jì)。
    項(xiàng)目銷售收入。
    技術(shù)服務(wù)收入。
    合計(jì)。
    2、項(xiàng)目成本：
    根據(jù)貴公司提供的銷售成本總帳、明細(xì)帳及相關(guān)資料，確認(rèn)項(xiàng)目成本總額為*元，其中：
    項(xiàng)目收入**年*月-**年*月**年*月-**年*月**年*月-**年*月累計(jì)。
    項(xiàng)目銷售收入。
    3、項(xiàng)目稅金。
    根據(jù)項(xiàng)目應(yīng)計(jì)繳的稅金-增值稅、營業(yè)稅以及附加、企業(yè)所得稅等，確認(rèn)貴公司在項(xiàng)目執(zhí)行期間共計(jì)繳稅金的總額為*元，稅項(xiàng)及對應(yīng)稅額明細(xì)如下：
    稅種**年*月-**年*月**年*月-**年*月**年*月-**年*月累計(jì)。
    增值稅。
    營業(yè)稅。
    城建稅。
    教育費(fèi)附加。
    企業(yè)所得稅。
    合計(jì)。
    4、項(xiàng)目應(yīng)承擔(dān)的期間費(fèi)用：
    貴公司生產(chǎn)、銷售的產(chǎn)品(不)僅為基金資助項(xiàng)目包含的產(chǎn)品。根據(jù)貴公司提供的費(fèi)用總帳、明細(xì)帳及憑證確認(rèn)，項(xiàng)目執(zhí)行期間其發(fā)生期間費(fèi)用合計(jì)*元，其中(基金資助項(xiàng)目產(chǎn)品所產(chǎn)生的期間費(fèi)用分?jǐn)倿?元)：
    項(xiàng)目**年*月-**年*月**年*月-**年*月**年*月-**年*月累計(jì)。
    管理費(fèi)用。
    銷售費(fèi)用。
    財(cái)務(wù)費(fèi)用。
    合計(jì)。
    5、項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)利潤：
    網(wǎng)通分公司。