總結(jié)是一種思維的訓(xùn)練，通過總結(jié)我們可以提高自己的邏輯思維能力。寫一篇完美的總結(jié)需要先進行素材整理和歸納。以下是一些業(yè)界專家分享的總結(jié)心得，希望能夠?qū)Υ蠹矣兴鶐椭?BR> 企業(yè)應(yīng)收賬款的管理論文篇一
關(guān)鍵詞：
現(xiàn)代企業(yè)面臨的應(yīng)收賬款風(fēng)險產(chǎn)生的原因除了信用交易意外，還有就是企業(yè)自身的認識問題。如果企業(yè)經(jīng)營管理者不能夠?qū)λa(chǎn)生的應(yīng)收賬款風(fēng)險有一個清醒的認識，那么就很容易在企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生財務(wù)危機。
一、企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險。
應(yīng)收賬款風(fēng)險是指企業(yè)的應(yīng)收賬款受到市場上的不穩(wěn)定因素的影響，給應(yīng)收賬款的收回帶來了阻礙，從而導(dǎo)致企業(yè)不能夠及時或者足額收回數(shù)額巨大的應(yīng)收賬款。簡而言之，應(yīng)收賬款風(fēng)險是企業(yè)不能夠及時和足額收回應(yīng)收賬款而造成的潛在的和實際的損失。
企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險主要表現(xiàn)在兩個方面，即回收金額風(fēng)險和回收時間不確定性。應(yīng)收賬款回收時間上的不確定性，主要是指應(yīng)收賬款的對手方超過商定的付款期限，而使賒銷企業(yè)面臨損失的風(fēng)險。回收數(shù)額上的風(fēng)險，也可以稱為潛在壞賬損失，是指企業(yè)無法收回全部的應(yīng)收賬款，而使部分或全部的應(yīng)收賬款成為壞賬的風(fēng)險。應(yīng)收賬款不能及時收回，會加大企業(yè)資金的占用和增加資金成本，嚴重的會是企業(yè)財務(wù)陷入困境，甚至失靈。而應(yīng)收賬款一旦成為壞賬、死賬，就會導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。
二、應(yīng)收賬款風(fēng)險對企業(yè)產(chǎn)生的影響。
回收時間和回收數(shù)額上的不確定性，是企業(yè)在短時間內(nèi)積攢的應(yīng)收賬款數(shù)量難以及時消解，從而給企業(yè)產(chǎn)生許多不利的影響。
第一，大量占據(jù)流動資金，影響企業(yè)資金的正常周轉(zhuǎn)。企業(yè)在為客戶提供商品、勞務(wù)、技術(shù)以后，所應(yīng)得的款項卻不能夠及時的收回，就會成為企業(yè)的應(yīng)收賬款，如果企業(yè)不能對應(yīng)收賬款進行有效地管理或者對逾期不能夠收回的款項采取相應(yīng)的措施，將會使企業(yè)的收入與支出不相符合，擾亂企業(yè)的正常財務(wù)計劃。應(yīng)收賬款長期不能收回或者被占用，將會直接影響企業(yè)資金的正常流動，給企業(yè)的正常經(jīng)營產(chǎn)生影響，也因此會阻礙企業(yè)的壯大。
第二，虛增經(jīng)營成果，隱藏企業(yè)的潛在損失。我國企業(yè)準則規(guī)定，企業(yè)需要按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則確認收入，在進行信用交易時，通過信用交易獲得的收入需要計入當(dāng)期收入，而企業(yè)的通行做法卻是將其當(dāng)成實際的現(xiàn)金流，從而虛增了企業(yè)的現(xiàn)金收入。企業(yè)賬面上存在的應(yīng)收賬款，其不能夠收回的絕對數(shù)量必然要增大，而企業(yè)每年提取的壞賬準備是一定的，這樣一來提取的壞賬準備不能夠覆蓋實際產(chǎn)生的壞賬損失，這樣就會虛增企業(yè)的經(jīng)營成果，隱藏了企業(yè)的損失，也會使企業(yè)的風(fēng)險同時隱藏，為日后的發(fā)展埋下隱患。
第三，一定時間內(nèi)收入與支出不相符合，增加損失。信用交易可以在短期內(nèi)增加企業(yè)的市場銷售，為企業(yè)創(chuàng)造大量的潛在利潤，但是這些收入并沒有實際流入企業(yè)，由于銷售的實現(xiàn)，使得企業(yè)需要繳付相應(yīng)比例的稅費，使企業(yè)的資金流出，增加企業(yè)的損失。
第四，增加企業(yè)機會成本。大量的應(yīng)收賬款等于存在于企業(yè)內(nèi)部的流動資產(chǎn)，但這些資產(chǎn)收到外部因素的影響，不能夠自由的流動，這樣就會成為企業(yè)的閑置資本，增加了機會成本。企業(yè)手中的流動資產(chǎn)或者現(xiàn)金周轉(zhuǎn)速度越快越能夠增加企業(yè)的盈利，但是由于企業(yè)沒有可以有效利用應(yīng)收賬款的手段，使得應(yīng)收賬款成為流動資產(chǎn)中的“固定資產(chǎn)”，企業(yè)喪失了大量的盈利機會?？傊?，由于資金被大量的占用，加大了企業(yè)的機會成本。
第一，完善信用管理組織，強化應(yīng)收賬款管理。應(yīng)收賬款風(fēng)險涉及的主要就是信用風(fēng)險，因此首先高度重視信用風(fēng)險所引發(fā)的一系列問題，強化管理。信用風(fēng)險作為一項具有普遍性、復(fù)雜性、高難度性的風(fēng)險，在管理上需要保持專業(yè)化，因此需要組建特定的部門或者組織進行管理。企業(yè)組建的信用調(diào)控部門，需要保持足夠的獨立性，充當(dāng)各部門之間溝通的橋梁。信用調(diào)控部門的需要做的工作是：收集、分析、整理客戶信息，建立信用檔案；風(fēng)險分析與預(yù)測，調(diào)整對客戶的應(yīng)收賬款額度；制定相關(guān)的信用管理政策等。一個獨立完整的信用調(diào)控部門可以成為連接企業(yè)各部門的橋梁，從而使管理更加科學(xué)。
第二，合理布局，優(yōu)化經(jīng)營策略。面對激烈競爭的市場，企業(yè)應(yīng)仔細分析自身所處的經(jīng)營環(huán)境，從客觀上評價自身綜合實力，從而制定適合自身發(fā)展的經(jīng)營策略。穩(wěn)健經(jīng)營是絕大多數(shù)企業(yè)在發(fā)展到一定程度時的期望，為達到這樣的期望，企業(yè)就必須在產(chǎn)品、服務(wù)上做出相應(yīng)的改變，提高質(zhì)量、強化個性化服務(wù)。在提高商品、勞務(wù)、技術(shù)的質(zhì)量上，可以通過改進生產(chǎn)技術(shù)、提高生產(chǎn)效率、創(chuàng)新產(chǎn)品品種等方式，向市場提供物美價廉的商品或提供名副其實的高質(zhì)量的勞務(wù)和技術(shù)。
第三，加強內(nèi)部控制，強化應(yīng)收賬款的管理。對于應(yīng)收賬款風(fēng)險的管理僅僅在從外部推進是不能夠從根本上解決企業(yè)的困難局面的，因此還需要從內(nèi)部推進，加強內(nèi)部控制建設(shè)，強化日常管理。具體來講，企業(yè)需要實時掌控應(yīng)收賬款的量、時、價等信息，設(shè)定不同的評價標準，加大評估考核力度，將發(fā)現(xiàn)的問題及時消滅在萌芽狀態(tài)。同時，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身業(yè)務(wù)量的大小定期對應(yīng)收賬款進行核對，以便及時發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款風(fēng)險，同時將核對的結(jié)果傳遞給對手方企業(yè)，保證雙方信息的一致。
第四，制定合理的激勵政策及銷售回款責(zé)任制。除了在措施上保證應(yīng)收賬款的安全以外，還需要建立健全相關(guān)政策，使對應(yīng)收賬款風(fēng)險的管理形成常態(tài)。對于營銷政策的制定，應(yīng)該改變原來的銷售、回款兩條線的管理策略，將二者有機的.結(jié)合起來，通過評估考核的結(jié)果制定相應(yīng)的獎懲機制。
企業(yè)通過上述措施強化對應(yīng)收賬款風(fēng)險防范和控制以外，還可以通過采取合理的規(guī)避措施，轉(zhuǎn)嫁應(yīng)收賬款風(fēng)險。
第一，信用。信用保險是保險的一個險種，是權(quán)利主體將與之有債務(wù)關(guān)系的對手方的信用作為保險對象，向第三方機構(gòu)（主要是開設(shè)信用保險的保險公司）投保，以保證在債務(wù)人信用違約時，債權(quán)人能夠獲得相應(yīng)的補償。對于企業(yè)來說，信用保險第三人的介入，是對債權(quán)人利益保障機制的一種加強，可以使企業(yè)更加保險、專業(yè)的開展自身業(yè)務(wù)，并且有效保障應(yīng)收賬款的收回。對于外貿(mào)企業(yè)來說，信用保險不僅可以保障企業(yè)出口安全，而且通過金融機構(gòu)的支持，增強其在國際上的競爭力。并且由于信用保險的介入，企業(yè)可以較為便利的獲得的貸款支持，可以提前預(yù)知客戶的風(fēng)險水平，從而降低交易風(fēng)險。
第二，保理業(yè)務(wù)。保理是指與開展保理業(yè)務(wù)的金融機構(gòu)之間形成的一種契約關(guān)系。根據(jù)契約關(guān)系，賣方企業(yè)、供應(yīng)商、經(jīng)銷商等將其現(xiàn)在或?qū)淼膽?yīng)收賬款的回收權(quán)轉(zhuǎn)讓給轉(zhuǎn)讓給保理商，保理商針對該企業(yè)的應(yīng)收賬款，為其提供應(yīng)收賬款融資、應(yīng)收賬款賬戶的管理、應(yīng)收賬款的催收、以及為收回應(yīng)收賬款所提供的各項擔(dān)保等。與信用保險相比，信用保險只是企業(yè)為其信用業(yè)務(wù)購買的保險，該業(yè)務(wù)的所有權(quán)還在企業(yè)自身手中，而保理服務(wù)是一種債權(quán)轉(zhuǎn)移交易，在企業(yè)與保理商進行了保理業(yè)務(wù)之后，部分或者全部債權(quán)就相當(dāng)于出售或抵押給了保理商，企業(yè)就相應(yīng)的簡化了自身對應(yīng)收賬款的管理。保理業(yè)務(wù)經(jīng)過長時間的發(fā)展和演化，保理業(yè)務(wù)與信用保險逐漸融合，形成了現(xiàn)在的信用保理業(yè)務(wù)，在信用保險業(yè)務(wù)中，保理商通過保理業(yè)務(wù)，向企業(yè)提供更高比例的比率，降低企業(yè)的損失，從而實現(xiàn)三方共贏的局面。
第三，轉(zhuǎn)移風(fēng)險的其他工具。轉(zhuǎn)移應(yīng)收賬款風(fēng)險出了上述措施以外，還包括要求應(yīng)收賬款對手方提供相應(yīng)的擔(dān)保，如第三方擔(dān)保、信托擔(dān)保、資產(chǎn)抵押擔(dān)保等，通過這些方式的擔(dān)保，可以使企業(yè)在無法正常收回應(yīng)收賬款的情況下，通過追償?shù)姆绞?，從第三方手中索賠或者通過抵押物的拍賣來獲得彌補應(yīng)收賬款的資金。其次就是將應(yīng)收賬款出售，這里的出售包括兩種，一種是完全出售，也就是將應(yīng)收賬款以買斷的形式出售給專業(yè)機構(gòu)，第二種就是保留應(yīng)收賬款的所有權(quán)，以抵押的方式從銀行等金融機構(gòu)提前獲得資金，待應(yīng)收賬款收回以后，再進行還款。這幾種風(fēng)險轉(zhuǎn)移工具在實踐中都獲得了較好的效果，并逐漸被企業(yè)所接受。
結(jié)束語：
應(yīng)收賬款風(fēng)險是一種普遍存在的風(fēng)險，只要有信用交易的存在，應(yīng)收賬款風(fēng)險就會存在。對企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險管理的研究，是一個具有現(xiàn)實意義與前瞻性的研究課題，也是國際風(fēng)險管理學(xué)術(shù)研究的熱點。隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的深化，信用交易比例將會越來越大加大，應(yīng)收賬款風(fēng)險問題會日益得到企業(yè)的重視。
參考文獻：
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企業(yè)應(yīng)收賬款的管理論文篇二
本辦法所指“應(yīng)收賬款”指公司因銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)等原因，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項。
在收入實現(xiàn)時，確認應(yīng)收賬款。
應(yīng)收賬款原則上按照實際發(fā)生額計價入賬。
應(yīng)收賬款計價時要受到公司所給予客戶的信用政策的影響，公司營銷中心應(yīng)在合同簽定時及時將對客戶采用的信用政策告之公司計劃財務(wù)部，以便于計劃財務(wù)部準確計算應(yīng)收賬款。
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企業(yè)應(yīng)收賬款的管理論文篇三
（一）應(yīng)收賬款的涵義。
應(yīng)收賬款是指企業(yè)為了銷售貨物、提供勞務(wù)等而向購貨方、接受勞務(wù)的單位或者個人應(yīng)收的款項。應(yīng)收賬款是企業(yè)流動資產(chǎn)的一個重要項目，其形成的直接原因就是賒銷。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)應(yīng)收款項明顯增多，因此加強應(yīng)收款項的管理企業(yè)的日常經(jīng)營活動中尤為重要。
（二）應(yīng)收款項的形式。
1.資本性應(yīng)收賬款在企業(yè)的應(yīng)收款項中資本性應(yīng)收賬款所占的比例小，他的收回期限或賬齡都要在一年以上。時間越長收回可能就越小。這就要求企業(yè)人員要做好詳細的調(diào)查，明確到期可以回收的金額和不可回收金額的難度，盡可能的加快資金的收回力度，并且確定好融資計劃。
2.日常性應(yīng)收賬款日常性應(yīng)收賬款在企業(yè)的應(yīng)收賬款中的所占比重較大的款項。通常，應(yīng)收賬款收回的時間一般都要在一年以內(nèi)。時間越短則應(yīng)收賬款的發(fā)生壞賬和呆賬的機率就會越小。它的影響一般體現(xiàn)在企業(yè)日常的經(jīng)營互動中，例如材料的購入，以及職工的公司福利等。對日常性的應(yīng)收賬款要采用信用吸收機制，要在有限的時間里面減少可能延期的資產(chǎn)的流失。
（三）公司應(yīng)收賬款形成的原因。
1,企業(yè)為了市場，缺乏風(fēng)險意識。不追求實際的經(jīng)濟情況盲目的擴大銷售吸引消費者，對消費者沒有一定的了解，而有的消費者根本不具有償還能力。最后導(dǎo)致形成了大量的應(yīng)收賬款。
2.對客戶了解不全面。一個企業(yè)必須要有良好的管理體系，其中對客戶的管理尤其重要，必須了解到企業(yè)客戶源，以及落實到每個客戶的資料，了解到他的償還能力和大致的資金狀況。這些直接關(guān)系到貨款能否回收及回收的速度。
3.缺乏必要手續(xù)。在企業(yè)和購買者之間達成協(xié)議時，必須要有力的保護“證據(jù)”比如合同或者是書面協(xié)議。如今有很多公司企業(yè)在銷售時忽略了這一點，由于沒有這些必要的書面證據(jù)，在之后發(fā)生糾紛時企業(yè)將處于不利位置，這為賬款的追收留下了隱患。
4.業(yè)務(wù)員頻繁更換使得原有應(yīng)收賬款的擱置，業(yè)務(wù)員為了達標，只顧擴大銷售而不管其他。雖然保證了銷售額卻往往追不回貨款，因此便沒有回款，也就沒有提成，沒有提成收入便沒有保障。這一連鎖反應(yīng)使一部分業(yè)務(wù)員離去，公司便再招聘新的業(yè)務(wù)員，而在原來業(yè)務(wù)員身上的款項雖然也經(jīng)過新業(yè)務(wù)員的催收，但效果甚微，由此而形成的應(yīng)收賬款便被擱置了。
5.公司事后的輔助管理的缺失。公司財務(wù)人員只對貨物的發(fā)出和款項的收回進行會計分錄，沒有專門的人來管理這些應(yīng)收賬款。
（四）應(yīng)收賬款在企業(yè)中的影響。
1.降低了企業(yè)的資金使用效率商品已經(jīng)發(fā)出，已經(jīng)開了銷售發(fā)票，付款不能同步回收，而銷售已告成立。這種缺乏回籠資金占銷售額，勢必會導(dǎo)致產(chǎn)生銷售業(yè)務(wù)的現(xiàn)金流入，銷售稅和所得稅的預(yù)繳一年任何收益或虧損。從長遠來看，會影響成交率的企業(yè)資金，從而導(dǎo)致實際的情況是承保業(yè)務(wù)，生產(chǎn)計劃，銷售計劃等，實現(xiàn)偏離目標的既定利益實施的影響。
2.夸大了企業(yè)的經(jīng)營成果有很多企業(yè)應(yīng)收賬款，虛增收入的賬面價值的，在一定程度上夸大了公司的經(jīng)營業(yè)績，增加成本的風(fēng)險。
（五）應(yīng)收賬款的必要性。
企業(yè)應(yīng)收賬款是否管理得當(dāng)，直接影響著企業(yè)的資金回收，在激烈的市場競爭中，如果資金出現(xiàn)問題則會導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部流轉(zhuǎn)問題，更嚴重會致使企業(yè)破產(chǎn)。
根據(jù)企業(yè)應(yīng)收賬款形成的可能性原因，我們應(yīng)對企業(yè)應(yīng)收賬款管理提出合理化的`建議。
（一）管理者。
1.應(yīng)從實際出發(fā)，實事求是。在市場競爭中不應(yīng)該盲目的追求經(jīng)濟利益，應(yīng)該力求長遠性的發(fā)展。在面對賒銷問題上，根據(jù)自己的能力進行賒銷，各方面都要兼顧的基礎(chǔ)上提出有實質(zhì)性符合企業(yè)發(fā)展的賒銷決策。
2.建立完善的管理制度，建立對企業(yè)客戶了解的組織并負責(zé)對企業(yè)客戶人員進行調(diào)查在此基礎(chǔ)上建立有價值的客戶檔案，還有一方面是建立一個內(nèi)部審核的機構(gòu)，對應(yīng)收賬款加以審核，防止在交接人員時遺漏的款項，并且對回收長期未收回的應(yīng)收賬款的人員施行獎勵制度。
（二）內(nèi)部人員。
1.企業(yè)內(nèi)部財務(wù)人員。在對貨物的發(fā)出和款項的收回進行會計記錄得基礎(chǔ)上專也要管理應(yīng)收賬款。
2.企業(yè)銷售人員。不能一味追求利益最大化，銷售的時候只顧著自己的提成，更應(yīng)以企業(yè)利益為重，對自己未收回賬款的客戶進行記錄。而且在銷售時必須注意要先和客戶簽訂有效的合同，避免在以后糾紛中產(chǎn)生不利的影響。
3.企業(yè)信息收集人員。對企業(yè)客戶要有完整的收錄流程，建立完善的客戶檔案，并且不能長期保持不變，或者建成之后就不予以理會。要不時的更新檔案。并且對長期未收回賬款的客戶進行間斷性的提醒。
企業(yè)應(yīng)收賬款的管理論文篇四
目前，我國企業(yè)應(yīng)收賬款的管理總量逐年遞增，據(jù)報道256家上市公司年報中超過60%的上市公司應(yīng)收賬款余額均有不同幅度增長，其中近15%的上市公司應(yīng)收賬款增加了一倍，各企業(yè)在經(jīng)營過程中由于經(jīng)營方式的不同和對貨款收回管理力度的強弱不同程度影響著應(yīng)收賬款增減。有的企業(yè)全年余額占月平均銷售收入的比例較大，企業(yè)應(yīng)收賬款的管理現(xiàn)狀與其制度需要及其自身發(fā)展現(xiàn)實不相適應(yīng)，這種情況不僅存在上市公司，在我國國有企業(yè)中也是普遍存在的，尤其是國有企業(yè)之間相互拖欠貨款造成逾期應(yīng)收賬款高居不下，已成為經(jīng)濟運行中的一大頑疾。造成應(yīng)收賬款高居不下的原因主要是以下兩大方面：
（一）企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的影響。
一方面是擴大市場分額的需要，在激烈競爭的市場經(jīng)濟中，賒銷成為企業(yè)擴大銷售的主要競爭手段。另一方面是很多企業(yè)故意拖欠賬款也是社會普遍缺乏誠信的表現(xiàn)。
（二）企業(yè)自身的問題。
從主觀上講，我國企業(yè)管理者普遍重視銷售而忽視包括應(yīng)收賬款管理在內(nèi)的內(nèi)部管理，而客觀上他們對于應(yīng)收賬款管理無論是經(jīng)驗還是理論都是十分缺乏。
應(yīng)收賬款對企業(yè)的影響到底有多大呢?應(yīng)收賬款對企業(yè)的影響主要來自兩個方面:。
1.高額的應(yīng)收賬款直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量,直接引發(fā)財務(wù)危機。企業(yè)通過賒銷方式不斷擴大銷售收入,而賒銷的背后就是不斷上升應(yīng)收賬款。很多企業(yè)在具有良好的贏利狀況下,因應(yīng)收賬款管理不善而面臨財務(wù)危機。我國許多企業(yè)包括一些經(jīng)營狀況良好的上市公司經(jīng)常出現(xiàn)利潤可觀,賬面狀況不錯卻資金匱乏的狀況。
2.應(yīng)收賬款管理的壞賬風(fēng)險對企業(yè)贏利狀況的影響。逾期應(yīng)收賬款對企業(yè)的危害直接體現(xiàn)在壞賬風(fēng)險上,據(jù)統(tǒng)計逾期應(yīng)收賬款在一年以上的其追帳的成功率在50%以下,二年以上的債權(quán)成功率就更低了，而我國相當(dāng)多的企業(yè)逾期應(yīng)收賬款已達到三年以上，收回更無望了。我國企業(yè)尤其是國有企業(yè),實際已成壞帳但未做壞帳處理的情況也普遍存在。有的企業(yè)因為收入回籠不暢而無法購買生產(chǎn)用料，導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。所以企業(yè)全年平均應(yīng)收賬款余額占全年平均銷售收入較高的比例,必然會對個別企業(yè)的.經(jīng)營和財務(wù)狀況發(fā)生不良影響。
企業(yè)對于應(yīng)收賬款的管理就恰如在一個晴朗的早晨你帶傘出門,可到中午卻下雨了,而當(dāng)時你很難說你未帶傘的決策是對是錯，你事先收集了當(dāng)天的天氣預(yù)報,可依舊會“天有不測風(fēng)云”的。此時你未帶傘的決定已經(jīng)不重要,重要的是由于你未帶傘而由此帶來的全身淋濕,你的身體是否能承受淋雨才是關(guān)鍵。對應(yīng)收賬款的管理宜是如此。要從源頭控制,防范于未然，因而防范機制的建立是十分必要的。
（一）建立專門的信用管理機制。
對賒銷進行管理傳統(tǒng)的企業(yè)組織機構(gòu),一般以財務(wù)部門擔(dān)當(dāng)信用管理的主要角色,進行賒銷管理這已不能適應(yīng)完善企業(yè)信用管理的需要,企業(yè)信用風(fēng)險管理是一項專業(yè)性,技術(shù)性較強的工作須有固有的部門或組織才能完成。企業(yè)對賒銷的信用管理需要專業(yè)人員有調(diào)查,分析和專業(yè)化的管理和控制,因此設(shè)立企業(yè)獨立的信用管理職能部門是非常必要的。在我國企業(yè)中一般采用兩種方式設(shè)立信用管理部門,一種是財務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下的信用管理部門,另一種是銷售總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下的信用管理部門,兩方面各有利弊,適用于不同的企業(yè)管理體制。信用管理部門要取得財務(wù)和銷售部門支持并在賒銷管理中起主導(dǎo)作用。根據(jù)統(tǒng)計采取財務(wù)總監(jiān)負責(zé)下的信用管理成功率在30%。目前我國約有2%的國有企業(yè)設(shè)立專門的信用管理機構(gòu),而外資企業(yè)的這一比率在10%以上。
（二）建立客戶動態(tài)資源管理。
專門的信用管理部門必須對客戶進行風(fēng)險管理,其目的是防范于未然。動態(tài)監(jiān)督客戶尤其是核心客戶,了解客戶的資源情況。給客戶建立資源檔案并根據(jù)收集的信息進行動態(tài)管理。這就是客戶的動態(tài)資源管理,如果企業(yè)對這項工作沒有足夠得人力也可以委托社會征信公司完成或是在其指導(dǎo)下完成。調(diào)查的渠道一般包括:客戶的品質(zhì),能力,資本。抵押和條件客戶與企業(yè)的往來的歷史記錄客戶的規(guī)模,財務(wù)狀況,發(fā)展前景,行業(yè)的風(fēng)險程度等等。
即便設(shè)置了完善的應(yīng)收賬款監(jiān)控體系,也不能保證不會發(fā)生逾期應(yīng)收賬款。這主要有兩方面的原因,首先是監(jiān)控體系的制定是否合理以及監(jiān)控體系是否得到有效執(zhí)行,其次是市場經(jīng)濟的瞬息萬變隨時有可能導(dǎo)致債務(wù)人財務(wù)狀況惡化而無力償還到期債務(wù)。在逾期賬款面前，我們除了向法院提出申請執(zhí)行外,還可以采取以下幾種積極的方式：
（一）成立清收小組,對應(yīng)收賬款催討。
企業(yè)管理當(dāng)局對已經(jīng)到期的應(yīng)收賬款應(yīng)交由應(yīng)收賬款清收小組進行催討。對于清收小組的組織管理工作要注意以下幾個方面:。
一是原款項經(jīng)辦人,部門領(lǐng)導(dǎo)或單位負責(zé)人應(yīng)為某項應(yīng)收賬款的當(dāng)然責(zé)任人,參加清收小組,在清收小組負責(zé)人的調(diào)配下參加工作。二是清收小組成員按客戶分工,并分解落實清理收回目標任務(wù)。三是嚴格考核,獎罰分明,提高催討人員的積極性和效果。
（二）債務(wù)重組。
債務(wù)重組是處置企業(yè)應(yīng)收賬款的一種有效方法,主要包括采取貼現(xiàn)方式收回債權(quán),債轉(zhuǎn)股和以非現(xiàn)金資產(chǎn)償債三種方式。
1.采取貼現(xiàn)方式收回賬款。貼現(xiàn)方式是指在企業(yè)資金嚴重缺乏而購貨者無力償還的情況下,可以考慮給予債權(quán)人一定的折扣而收回逾期債權(quán)。這種方式不同于企業(yè)在銷售中廣泛采用現(xiàn)金折扣方式,首先他是針對債務(wù)人資金相對緊張的逾期債權(quán),其次往往伴隨著修改債務(wù)條件,即債務(wù)人用現(xiàn)金清償部分債權(quán),剩余在約定日期償還。
2.債轉(zhuǎn)股。債轉(zhuǎn)股是指應(yīng)收賬款持有人與債務(wù)人通過協(xié)商將應(yīng)收賬款作為對債務(wù)人的股權(quán)投資,從而解決雙方債權(quán)人把債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)投資后對產(chǎn)品市場深度和廣度的推廣很有利。
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企業(yè)應(yīng)收賬款的管理論文篇五
(一)減少企業(yè)產(chǎn)成品的積壓、擴大銷售量、增加銷售額、提高盈利水平。
在市場競爭日益激烈的環(huán)境下，企業(yè)若適當(dāng)改善應(yīng)收賬款的日常管理，如采取一定條件和范圍內(nèi)的賒銷產(chǎn)品，則可以降低企業(yè)庫存產(chǎn)品的積壓，減少保管費、管理費、保險費等費用及產(chǎn)品腐爛、因生產(chǎn)技術(shù)的提高和消費者偏好發(fā)生轉(zhuǎn)移等產(chǎn)品過時的風(fēng)險，擴大銷售量，增加銷售收入，提高凈利潤，更有助于實現(xiàn)企業(yè)的.零庫存管理。
(二)減少應(yīng)收賬款的壞賬損失、降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。
企業(yè)應(yīng)對形成應(yīng)收賬款的直接原因和其他原因進行合理預(yù)計、分析、判斷，對于那些企業(yè)本身可以避免的損失，需采取有效措施消除風(fēng)險;對于那些企業(yè)不可避免的風(fēng)險，對減少損失發(fā)生的成本(如管理成本、機會成本、壞賬成本、收賬成本及資金占用費等)和壞賬損失進行計算、比較，然后選擇成本最小的方案，盡可能降低應(yīng)收賬款壞賬損失的發(fā)生概率，將其損失控制在一個合理的范圍之內(nèi)，降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。
(一)應(yīng)收賬款會計核算不規(guī)范，賬面統(tǒng)計數(shù)據(jù)不準確，導(dǎo)致企業(yè)利潤總額和凈利潤不能反映企業(yè)的實際情況。如某些企業(yè)經(jīng)營狀況很好，盈利也比較高，但考慮企業(yè)所得稅上交金額和時間的因素，企業(yè)可能多計應(yīng)收賬款的壞賬損失，將已確認為壞賬的應(yīng)收賬款不予核銷，減少利潤，少交所得稅;或為提高企業(yè)的形象，少計壞賬準備，增加盈利。
(二)未及時和相應(yīng)企業(yè)進行對賬。有些企業(yè)存在未及時對賬的現(xiàn)象，沒有明確購銷雙方的債權(quán)債務(wù)數(shù)額，造成對賬單傳遞、記錄可能發(fā)生誤差，尤其是可能會產(chǎn)生金額大、賬齡長的應(yīng)收賬款，增加壞賬損失和收賬成本，增大企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。
(三)內(nèi)部控制制度尚未建立或執(zhí)行不到位。有些企業(yè)因規(guī)模比較小、人員比較少等原因尚未建立應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度，一旦出現(xiàn)回收不回來的現(xiàn)象，就會造成大量應(yīng)收賬款的累積，導(dǎo)致壞賬損失;而有些企業(yè)即使在銷售時簽訂了銷售合同(或協(xié)議)，但有時片面追求產(chǎn)品的銷售數(shù)量和銷售額，對逾期未收回的應(yīng)收賬款尤其是金額大、時間長的應(yīng)收賬款沒有做進一步的完善措施，也未對客戶資信程度進行調(diào)查、評估，導(dǎo)致資金不能及時回收，降低流動資金的周轉(zhuǎn)速度，給企業(yè)帶來了一定的經(jīng)營風(fēng)險。
(四)企業(yè)對應(yīng)收賬款清收部門不明，管理部門之間存在互相推諉的現(xiàn)象，導(dǎo)致回款不能及時回收，影響企業(yè)的長期發(fā)展。
(五)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)缺少足夠的應(yīng)收賬款管理和監(jiān)督意識。比如當(dāng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)變動頻繁時，新上任的領(lǐng)導(dǎo)對前任領(lǐng)導(dǎo)工作中形成的應(yīng)收賬款不夠重視甚至不予理睬，造成呆賬變死賬、資金流失。
為更好地改善企業(yè)應(yīng)收賬款的管理，提高應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度，減少應(yīng)收賬款和壞賬損失，降低回收和經(jīng)營風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)從以下幾個方面著手：
1.建立客戶資信程度管理檔案。
(1)客戶基礎(chǔ)資料：即客戶基本信息，如客戶名稱(單位名稱)、住址(或地址)、客戶成長情況、聯(lián)系電話、電子郵箱、與本企業(yè)有業(yè)務(wù)往來的時間、交易記錄等。
(2)業(yè)務(wù)情況：如客戶的市場競爭力、市場開拓能力、和本企業(yè)合作的情況、業(yè)績等。
(3)交易情況：如客戶銷售量和銷售額情況、市場信譽、經(jīng)營成果等。
2.有效管理客戶資信。
(1)評估客戶經(jīng)營成果：主要評估指標有銷售量、銷售額、銷售額占該地區(qū)銷售總額的比例、銷售毛利率、回收期、客戶數(shù)量。
(2)評估客戶商業(yè)信譽：主要評估指標有價格水平、銷貨能力、交貨及時性、服務(wù)質(zhì)量、信息反饋。
(3)劃分信用等級。企業(yè)應(yīng)結(jié)合客戶性質(zhì)、經(jīng)營能力、償債能力，現(xiàn)金流量狀況等定期評出信用良好、信用一般、信用差等不同等級，再對相應(yīng)的等級給予不同的信用資格和信用條件。
3.進行信用保險。即將企業(yè)所不能預(yù)計的應(yīng)收賬款重大損失風(fēng)險轉(zhuǎn)移給保險公司，降低應(yīng)收賬款的壞賬損失率，減少壞賬形成的風(fēng)險和收賬成本。
4.修改支付傭金的付款條件。即企業(yè)可以規(guī)定，企業(yè)若在銷售實現(xiàn)之日起的有效期限內(nèi)付款，企業(yè)可以給予客戶適度的現(xiàn)金折扣，提高客戶支付貨款的積極性和主動性，使企業(yè)資金快速回收。
5.選擇合適的應(yīng)收賬款結(jié)算方式。為及時收回應(yīng)收賬款，企業(yè)應(yīng)選擇合適的結(jié)算方式。如對于盈利能力較好、信用較好的客戶，企業(yè)可以適當(dāng)放寬收款條件，采取委托收款、托收承付等方式;對于盈利能力較低、信用較差的客戶，可以要求客戶開具銀行承兌匯票，且到期前可以背書轉(zhuǎn)讓，在一定程度上降低款項不能按時回收的風(fēng)險。
6.對應(yīng)收賬款進行合理分類。企業(yè)可以根據(jù)金額大小和期限長短將應(yīng)收賬款進行分類，這樣可以使應(yīng)收賬款的管理部門分清重點收款對象，及時回收金額大或期限長的貨款。
(二)運用erp、金蝶等相關(guān)軟件建立客戶動態(tài)管理系統(tǒng)。
erp系統(tǒng)中提供了專門的客戶信用管理平臺，可以對每個客戶的品質(zhì)、資本狀況、償債能力、營運能力等進行有效評價，進一步降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，提高企業(yè)應(yīng)收賬款的管理效率。
1.賬齡分析。在erp系統(tǒng)，月末可以根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡進行分析、比較其變動情況，可以看出本月月初余額、本月增加額、本月減少額、月末余額。企業(yè)可對其進行分類，如將賬齡最長，金額最大的應(yīng)收賬款劃分為a類;將賬齡最短，金額最小的劃分為c類;其他劃分為b類，對長期還未收回而且占應(yīng)收賬款總額比重較大的應(yīng)收賬款及時采取相關(guān)措施進行催收，以避免壞賬、呆賬的發(fā)生。
2.對客戶信用進行有效監(jiān)控管理。在erp系統(tǒng)中，可隨時根據(jù)客戶信用等級選擇、維護客戶的信用額度。若超出其信用額度時，系統(tǒng)立刻做出反應(yīng)和有關(guān)提示，能夠及時、準確地對客戶資信進行科學(xué)管理，保證形成應(yīng)收賬款的質(zhì)量，降低應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險。
(三)進一步完善應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度，建立應(yīng)收賬款清收責(zé)任制。
良好的內(nèi)部控制制度是控制壞賬發(fā)生的基本前提條件，企業(yè)應(yīng)制定各部門崗位責(zé)任制和授權(quán)審批制，對應(yīng)收賬款進行事前評估、事中監(jiān)督、事后控制，形成一套規(guī)范化的應(yīng)收賬款工作程序，進一步完善應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度。企業(yè)應(yīng)嚴格按會計制度和準則確認、計量、核銷應(yīng)收賬款，把好審核關(guān)，對逾期應(yīng)收賬款應(yīng)及時派專人進行催辦，建立催收責(zé)任制度，落實清收責(zé)任，明確管理，及時回籠資金，減少應(yīng)收賬款機會成本，提高企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度。
(四)建立定期對賬制度。
企業(yè)應(yīng)該根據(jù)應(yīng)收賬款金額、性質(zhì)、期限等對應(yīng)收賬款進行定期核對，如總賬和明細賬核對，明細賬與客戶往來賬核對，及時發(fā)現(xiàn)長期(一般為三年以上的)應(yīng)收賬款掛賬現(xiàn)象，采取相關(guān)措施予以解決，并妥善保管好雙方往來業(yè)務(wù)單據(jù)，做好登記備查。
(五)財務(wù)部門應(yīng)正確處理應(yīng)收賬款形成的壞賬損失。
財務(wù)部門應(yīng)正確處理已確認的壞賬損失。一方面在賬面上核銷該筆應(yīng)收賬款，并進行備查登記;另一方面要不放棄任何回收壞賬的機會，盡可能減少壞賬損失。
(六)進一步加強內(nèi)部審計的監(jiān)督作用。
企業(yè)業(yè)務(wù)部門要對所有重要客戶進行跟蹤、監(jiān)督，保持與客戶經(jīng)常聯(lián)系，及時發(fā)現(xiàn)結(jié)算中存在的問題，快速識別應(yīng)收賬款的逾期風(fēng)險，確?？蛻粽！磿r支付款項，降低逾期應(yīng)收賬款的發(fā)生可能。與此同時，企業(yè)內(nèi)部審計要檢查有無異常應(yīng)收賬款、重大差錯，認真仔細核對企業(yè)收款流程、不相容職務(wù)分離、定期對賬、賬齡分析等原始憑證，監(jiān)督應(yīng)收賬款的回收工作，有效發(fā)揮內(nèi)審的監(jiān)督作用。
總之，企業(yè)應(yīng)提高應(yīng)收賬款在企業(yè)中的重要認識，詳細識別、分析應(yīng)收賬款形成的原因，并采取有效措施，切實加強對應(yīng)收賬款的會計核算、清收管理及監(jiān)督，科學(xué)防范信用風(fēng)險、壞賬風(fēng)險，將應(yīng)收賬款數(shù)額控制在企業(yè)可以承受的范圍之內(nèi)，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，提高盈利水平，促進企業(yè)平穩(wěn)、健康發(fā)展。
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企業(yè)應(yīng)收賬款的管理論文篇六
摘要：部分管理者將應(yīng)收賬款風(fēng)險管理放在在各項企業(yè)管理的第一位，戰(zhàn)略、生產(chǎn)管理等只能位居其次。本文在對應(yīng)收賬款風(fēng)險、影響的分析，提出應(yīng)收賬款風(fēng)險防范與管理的有效對策。并通過對目標公司收款管理的總結(jié)，提出對公司應(yīng)收賬款風(fēng)險防范的管理建議。
在商業(yè)信用快速發(fā)展的今天，分期收款方式和賒銷策略已被越來越多的企業(yè)采用以吸引客戶，從而達到擴大銷售的目的。但是很多企業(yè)為追求高收益而盲目進行賒銷，產(chǎn)生了大量的應(yīng)收賬款，嚴重影響了企業(yè)正常的資金周轉(zhuǎn)，給企業(yè)帶來了很大的風(fēng)險。只有對應(yīng)收賬款風(fēng)險進行合理地分析和規(guī)避。及時了解掌控并進行有針對性地管理，才能更好的發(fā)揮應(yīng)收賬款的積極作用。因此，企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險管理的加強在企業(yè)經(jīng)營活動中的重要性日益突顯。
應(yīng)收賬款風(fēng)險是指由于市場等不可預(yù)知的因素導(dǎo)致債權(quán)、債權(quán)的清償出現(xiàn)不確定性，進而造成賒銷企業(yè)的應(yīng)收賬款在回收時間和回收數(shù)額上的不確定性。對應(yīng)收賬款風(fēng)險進行分類，可分為直接風(fēng)險與間接風(fēng)險兩種。直接風(fēng)險可以用貨幣形式計量，而間接風(fēng)險在目前情況下還難以做到量化。
壞賬風(fēng)險：壞賬是企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險管理中最主要的風(fēng)險，也是造成應(yīng)收賬款價值貶值的.一個重要的原因，甚至?xí)斐善髽I(yè)出現(xiàn)嚴重的財務(wù)狀況而破產(chǎn)。資金流動性風(fēng)險：應(yīng)收賬款的存在占用了大量的流動資金，致使企業(yè)資金周轉(zhuǎn)能力下降。企業(yè)未及時實現(xiàn)收款，可能造成現(xiàn)金短缺，對企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營和日常開支也會造成很大影響，甚至可能因此倒閉。匯率風(fēng)險：一些主要從事外貿(mào)的出口企業(yè)，海外貿(mào)易產(chǎn)生的應(yīng)收賬款還存在著匯率風(fēng)險。近些年，隨著美元貶值使許多外貿(mào)出口企業(yè)收入嚴重下降，從而導(dǎo)致這些企業(yè)利潤縮水甚至呈現(xiàn)虧損狀態(tài)。機會成本風(fēng)險：應(yīng)收賬款作為企業(yè)強化競爭、擴大市場占用率的一項短期投資，客觀上要求能在經(jīng)營中加速周轉(zhuǎn)。但應(yīng)收賬款的大量存在，占用的資金喪失了投入證券市場及其他方面的收入，增加了企業(yè)機會成本。管理和收賬成本風(fēng)險：應(yīng)收賬存在使企業(yè)加大管理成本。比如對客戶的資信調(diào)查、收集相關(guān)信息、對壞賬的處理等工作。應(yīng)收賬款違約時間越長，為此花費的收賬成本就越多，這些因素都會導(dǎo)致凈收益下降。
收入減少風(fēng)險：在基于市場競爭的背景下，企業(yè)為了穩(wěn)定銷售渠道、擴大產(chǎn)品銷路等目的，降低企業(yè)風(fēng)險，從而不得不面向客戶提供信用業(yè)務(wù)。但大量應(yīng)收賬款的存在可能使上述風(fēng)險共同作用，導(dǎo)致企業(yè)資金匱乏，生產(chǎn)量下滑，從而最終導(dǎo)致主營業(yè)務(wù)收入減少。負債籌資風(fēng)險：應(yīng)收賬款使企業(yè)存在流動性風(fēng)險。維持經(jīng)營需要，企業(yè)必然要增加銀行借款，進而導(dǎo)致有息負債規(guī)模不斷擴大，財務(wù)風(fēng)險加大，財務(wù)費用上漲，利潤不斷萎縮，甚至發(fā)生虧損。決策失誤風(fēng)險：由于應(yīng)收賬款的存在，企業(yè)所反映的經(jīng)營成果不實，危機的存在便不易察覺，這使得管理者不能及時準確地對其實際情況進行分析評估，進而導(dǎo)致決策的不準確。
為了預(yù)防和降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)及時采取相應(yīng)的辦法，建立高效的管理模式，促進資金快速周轉(zhuǎn)：
(一)建立并完善內(nèi)控制度。
企業(yè)應(yīng)對銷售與收款業(yè)務(wù)的崗位建立明確的崗位責(zé)任制，保證銷售和收款不相容崗位的分離和相互制約及監(jiān)督。梳理各個方面和各個環(huán)節(jié)的管理制度與存在風(fēng)險，建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度、逾期應(yīng)收款催收制度、定期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表制度等，及時采取相應(yīng)催收制度。
(二)建立收款和壞賬準備金管理制度。
無論任何商業(yè)行為都不可避免會產(chǎn)生壞賬損失，為了分解壞賬損失的風(fēng)險，企業(yè)必須充分估計壞賬對損益造成的影響，以穩(wěn)健性為原則按期提取壞賬準備。需要注意的是，賬款進行壞賬處理并不意味著放棄該應(yīng)收賬款的追索權(quán)，企業(yè)依舊應(yīng)該關(guān)注欠款方，并盡量收回賬款。
(三)考慮有利的結(jié)算方式。
企業(yè)在簽訂銷售合同時應(yīng)盡可能地采用科學(xué)有效的結(jié)算手段(如網(wǎng)銀、電匯)及自身有利的結(jié)算方式來加快銷售貨款的回籠、縮短資金在途時間，減少應(yīng)收賬款壞賬準備。
四、公司應(yīng)收賬款風(fēng)險防范案例。
案例：xx公司主要提供海上大型裝備設(shè)施建造與運營服務(wù)，每年服務(wù)收入約24億元。每個大型裝備設(shè)施的客戶固定，服務(wù)合同周期固定，服務(wù)費率為固定租金*服務(wù)天數(shù)+產(chǎn)量*價格系數(shù)，每月上旬根據(jù)上月的服務(wù)天數(shù)與產(chǎn)量計算金額并開具發(fā)票，收款期限為45天。一般來說，服務(wù)天數(shù)與產(chǎn)量比較穩(wěn)定。由于每月上旬開具上月發(fā)票，且服務(wù)天數(shù)與產(chǎn)量比較穩(wěn)定，因此正常情況下，每月底的應(yīng)收賬款大約為4億元(包括當(dāng)月預(yù)估金額與上月開票金額)，平均收現(xiàn)率約為83.33%(1-4/24=83.33%)。如果余額大于4億元，則存在收款風(fēng)險。
為保證及時收款，xx公司積極發(fā)揮主觀能動性從組織結(jié)構(gòu)、收款流程、信息反饋與內(nèi)部控制方面進行完善，形成了健全的應(yīng)收賬款管理機制：
1.完善收款流程，明確工作職責(zé)。
xx公司成立收款專項小組，協(xié)調(diào)市場、經(jīng)營、法律、財務(wù)等形成聯(lián)動機制方便收款。其中財務(wù)部負責(zé)出具月度應(yīng)收賬款分析，將每月收款情況及時向市場、經(jīng)營單位反饋。商務(wù)市場部門作為款項催收主體，統(tǒng)籌考慮市場開發(fā)、商務(wù)合同條款等事項。各基層經(jīng)營單位作為直接催收責(zé)任機構(gòu)，落實完工情況、發(fā)票開具、款項回收工作。
2.加強合同管理，縮短收款周期。
加強收入合同管理，在承攬客戶業(yè)務(wù)時，將付款時間長短、付款進度節(jié)點、爭取預(yù)付款等作為合同談判重點；盡量少簽訂按年、半年收款合同，盡量選用按月或工作量結(jié)算的合同條款，加強對收款合同限制條款的審核，防止因質(zhì)量、進度、驗收、稅務(wù)、提供資料等相關(guān)問題影響最終收款。
3.加強發(fā)票管理，縮短開票時間。
財務(wù)部梳理合同收款時間及甲方付款流程，開具發(fā)票選擇在甲方下月資金計劃上報日之前開票并送達，并及時將發(fā)票信息錄入關(guān)聯(lián)交易平臺并做好發(fā)票臺賬登記?；鶎訕I(yè)務(wù)單位及時確認工作量，根據(jù)工作量確認單/驗收單、合同相關(guān)條款及時遞交財務(wù)開出發(fā)票，并在財務(wù)開具發(fā)票后盡快送達客戶。發(fā)票送達后，指定專人對已開出的發(fā)票做好跟蹤管理，隨時掌握客戶付款情況，爭取客戶盡快付款。
4.加強逾期賬款催收工作，保證按時收款。
發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款逾期未付，要及時查明原因，客戶提出拒付理由的，要組織相關(guān)人員認真分析客戶拒付理由是否充分，本單位是否存在過失，研究出對策，采取針對性強的措施，盡快補齊補全。對無拒付理由的逾期應(yīng)收款，應(yīng)通過電話郵件通知、發(fā)催付款通知單、專人上門、領(lǐng)導(dǎo)出面等催收方式，加大應(yīng)收賬款的催收力度。
5.建立信用評估制度，加強客戶管理。
建立客戶信用管理平臺，對客戶信息進行統(tǒng)一管理和控制，要根據(jù)本單位的實際情況制訂信用控制政策與操作流程，要對客戶設(shè)立信用等級，不同等級的客戶在簽訂合同與收款結(jié)算時要采取不同的方式，要不定期召開信用管理會議，分析客戶信用狀況，制定相應(yīng)對策。
從年度績效考核收現(xiàn)率、收款計劃執(zhí)行情況等方面加大督促收款力度。建立完善對應(yīng)收賬款管理人員的考核激勵機制，對工作積極，責(zé)任心強、應(yīng)收賬款催收工作成績突出的人員要表揚和獎勵，建立長效機制，以調(diào)動員工積極性，做好應(yīng)收賬款的管理工作。
應(yīng)對客觀存在的應(yīng)收帳款的風(fēng)險，一方面，xx公司將自己的應(yīng)收帳款在保險公司投保，將風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁給第三方，從而使企業(yè)能夠更好地開展國內(nèi)國際業(yè)務(wù)。雖然會使企業(yè)損失部分收益，但是卻能避免最嚴重的損失。此外，xx公司還合理的利用應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)來應(yīng)對風(fēng)險。通過將應(yīng)收帳款交給擁有專業(yè)技術(shù)人員和業(yè)務(wù)運行機制的理保商進行管理，可以及時收回賬款，減少企業(yè)的損失。
五、結(jié)論。
企業(yè)要想在激烈的國際競爭中實現(xiàn)又好又快的發(fā)展、立于不敗之地，只有通過搶占市場增加銷售量、降低存貨占用率、將管理成本控制在最小程度、提高企業(yè)市場的競爭力、進而到達規(guī)模經(jīng)營的效果，實現(xiàn)利益最大化。企業(yè)應(yīng)該結(jié)合實際情況，學(xué)習(xí)并借鑒應(yīng)收賬款風(fēng)險管理的優(yōu)秀做法，將其不斷完善和發(fā)展，從而更加規(guī)范化、科學(xué)化的防范和管理應(yīng)收賬款，增強企業(yè)競爭實力。
企業(yè)應(yīng)收賬款的管理論文篇七
應(yīng)收賬款作為中小內(nèi)貿(mào)企業(yè)銷售商品所形成的收入，反映了企業(yè)的經(jīng)營狀況。應(yīng)收賬款在企業(yè)中的地位和影響已經(jīng)越來越不可忽視，對企業(yè)營運資金的周轉(zhuǎn)和經(jīng)營業(yè)績都有重大的影響。如果企業(yè)對應(yīng)收賬款沒有一定的管理制度，對應(yīng)收賬款的情況沒有及時進行跟蹤分析，超過信用期的時間越長，催收難度越大，很大可能導(dǎo)致賬款不能夠及時收回，形成企業(yè)的呆賬、壞賬，給企業(yè)的經(jīng)營帶來巨大風(fēng)險，因此本文通過分析中小內(nèi)貿(mào)企業(yè)應(yīng)收賬款存在的問題，并根據(jù)存在的問題提出相應(yīng)的建議和對策，從而幫助中小內(nèi)貿(mào)企業(yè)加強應(yīng)收賬款的管理和控制，實現(xiàn)企業(yè)更快更好的發(fā)展。
改革開放以來，我國政府對中小國內(nèi)貿(mào)易企業(yè)實行開放性的經(jīng)營管理政策，使得我國的國內(nèi)貿(mào)易取得快速的發(fā)展，國內(nèi)貿(mào)易企業(yè)在促進我國國民經(jīng)濟增長、健全市場機制，促進就業(yè)等方面都起到了不容忽視的的作用。
作為在市場經(jīng)濟中自負盈虧的中小內(nèi)貿(mào)企業(yè)來說，中小內(nèi)貿(mào)企業(yè)想要生存和發(fā)展，就要不斷的提高市場銷售量，擴大市場份額，提高市場競爭力。這樣企業(yè)才能在激烈的市場競爭中獲得盈利。賒銷和現(xiàn)銷是企業(yè)在銷售產(chǎn)品時兩種主要方式，采用賒銷方式銷售產(chǎn)品的時候必然會產(chǎn)生應(yīng)收賬款，形成對客戶的債權(quán)。賒銷在現(xiàn)代企業(yè)營銷理念下已經(jīng)成為增加市場份額，提高競爭力的主要方式。
在中小內(nèi)貿(mào)企業(yè)面臨產(chǎn)品銷售不暢，市場萎縮，銀行信貸規(guī)模緊張，賒銷作為有力的促銷手段，有助于刺激客戶的購買欲望，增加商品的銷售量。通過賒銷手段也有助于企業(yè)在原有的市場上引進新產(chǎn)品以及更好的為產(chǎn)品開拓新入市場，提高中小內(nèi)貿(mào)企業(yè)的產(chǎn)品競爭力。
2、有利于減少企業(yè)產(chǎn)品庫存，降低經(jīng)營風(fēng)險。
企業(yè)在正常的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，進行產(chǎn)品庫存管理就需要支出倉庫管理人員工資、倉儲費和管理費用等，現(xiàn)在產(chǎn)品更新?lián)Q代比較快，而且很多產(chǎn)品有保質(zhì)期，中小內(nèi)貿(mào)企業(yè)如果不能及時將產(chǎn)品銷售出去，就會造成產(chǎn)品大量囤積，占用大量資金。通過賒銷政策，能在一定程度上擴大銷售量，減小庫存產(chǎn)品量。在商品銷售渠道不夠?qū)挿簳r，企業(yè)也可以通過優(yōu)惠的信用政策，增加產(chǎn)品銷售量，降低產(chǎn)品庫存數(shù)量，進而減少庫存?zhèn)}管費用，減小企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。
中小內(nèi)貿(mào)企業(yè)的經(jīng)營目標普遍是是追求利潤最大化，所以銷售額理所應(yīng)當(dāng)?shù)刈鳛槠髽I(yè)績效考核的重要指標。由于企業(yè)銷售人員的利益與其業(yè)績水平有直接掛鉤的關(guān)系，這種管理模式往往會誘使一些銷售人員為了提高個人業(yè)績，盲目采用賒銷方式來吸引客戶，以擴大銷售量來增加營業(yè)收入，有時候甚至出現(xiàn)買人情跑銷售的現(xiàn)象，賒銷業(yè)務(wù)大大增加，企業(yè)應(yīng)收賬款逐年遞增，占用了大量的資金，給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營帶來風(fēng)險。
（二）信用管理薄弱，缺乏風(fēng)險防范意識。
我國的商業(yè)信用體制不夠健全，法律保護也比較薄弱，中小內(nèi)貿(mào)企業(yè)在在進入市場之初，為了打開市場，在銷售前對客戶的資信度沒能進行全面的調(diào)查分析，不了解客戶的信用情況，資金使用狀況，對企業(yè)的不良賬款以及經(jīng)濟合同的履行情況缺乏應(yīng)有的了解。中小內(nèi)貿(mào)企業(yè)風(fēng)險意識淡薄，只是一味的擴大銷售，單純追求賬面的營業(yè)收入，擴大市場份額，忽視了應(yīng)收賬款占用的流動資金能否及時回籠的問題。在商品銷售發(fā)生時，沒有對客戶的信用進行事先調(diào)查，采用賒銷策略，提供商業(yè)信用來吸引客戶，在這種情況下，客戶是否能夠及時歸還賬款對企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險有重大的影響，如果客戶未能及時回款，故意拖延還款日期，將會導(dǎo)致資金無法及時全額收回，增加形成壞賬的風(fēng)險，影響企業(yè)營運資金的周轉(zhuǎn)，加大了中小內(nèi)貿(mào)企業(yè)經(jīng)營難度。
（三）企業(yè)內(nèi)部控制不健全。
企業(yè)之所以有大量應(yīng)收賬款無法及時、完整地收回，其中很重要的一個原因就在于企業(yè)自身內(nèi)部沒有建立起成熟、系統(tǒng)、嚴格的`專業(yè)部門或者團隊來針對應(yīng)收賬款這一資產(chǎn)項目進行一系列處理工作。例如對往來單位還賬能力、企業(yè)經(jīng)營情況的跟蹤探訪等。并且，企業(yè)需要建立完善的應(yīng)收賬款賬齡分析制度，根據(jù)應(yīng)收賬款發(fā)生時間，每筆款項的賬齡都有所不同。一般情況下賬齡時間越長，就意味著所往來的單位信用越差，因其長期占用資金，企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理與收回的成本就會越大。應(yīng)收賬款持有時間一旦超過了信用期限，欠款拖得越久，該筆應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬的可能性也就越大。中小內(nèi)貿(mào)企業(yè)由于受自身規(guī)模的限制，缺少先進的財務(wù)管理理念，成本意識。因此中小內(nèi)貿(mào)企業(yè)要及時、有效地核查客戶的信譽水平以及還款能力，對信譽度較低的企業(yè)要加快收賬步伐，加大收賬力度。
應(yīng)收賬款的賬齡是指負債表中的應(yīng)收賬款從銷售實現(xiàn)產(chǎn)生應(yīng)收賬款開始算起到資產(chǎn)負債表日所經(jīng)歷的時間。
中小內(nèi)貿(mào)企業(yè)的應(yīng)收賬款賬齡普遍過長，應(yīng)收賬款回收期限一拖再拖，對于應(yīng)收賬款的情況很多中小內(nèi)貿(mào)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)并不明白，沒有充分認識到企業(yè)應(yīng)收賬款的的兩面性，給企業(yè)帶來營業(yè)收入的同時也給企業(yè)帶來了風(fēng)險，對企業(yè)的應(yīng)收賬款的成因和賬齡等因素未能及時進行有效分析，劃分應(yīng)收賬款風(fēng)險等級，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款賬齡過長，不能及時的在信用期限內(nèi)收回，使企業(yè)的資金流動性減弱，影響了企業(yè)的進一步發(fā)展。
（一）建立專門的信用管理機構(gòu)。
為了加強中小內(nèi)貿(mào)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該建立專門的信用管理機構(gòu)。信用管理部門作為管理企業(yè)應(yīng)收賬款的重要部門，主要承擔(dān)開發(fā)與客戶有關(guān)的資信信息，根據(jù)客戶信用等級制定信用政策和信用額度，對應(yīng)收賬款實施有效控制，對應(yīng)收賬款的賬齡及時分析，并根據(jù)應(yīng)收賬款的動態(tài)變化及時進行催收。
企業(yè)信用管理要求部門人員的專業(yè)性和技術(shù)性較強，對人員的綜合素質(zhì)要求高，中小內(nèi)貿(mào)企業(yè)內(nèi)部必須建立特定的部門或組織來完成這一工作。但是企業(yè)的財務(wù)部門日常工作是把發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)登記入賬，缺乏信用管理和風(fēng)險控制的專業(yè)知識，沒有實際的經(jīng)驗，對客戶背景和交易情況了解的不清楚，不能對應(yīng)收賬款的信用風(fēng)險做出準確的判斷，企業(yè)的收賬、催賬更是超出其管理能力范圍。對應(yīng)收賬款的管理，企業(yè)部門必須從整體的經(jīng)營理念和利益原則考慮問題，同時又必須具備足夠的專業(yè)知識和經(jīng)驗。信用管理部門直接影響到應(yīng)收賬款能否及時收回。所以設(shè)立專門信用管理部門，密切關(guān)注賬款所發(fā)生的變化，合理控制應(yīng)收賬款的風(fēng)險，對加強中小內(nèi)貿(mào)企業(yè)的應(yīng)收賬款的管理是十分必要的。
（二）分析調(diào)查客戶信用度，加強客戶信用管理。
一筆訂單的賬款是否能快速有效地收回并完成獲利，毋庸置疑與客戶的信譽度密切相關(guān)。每個銷售人員對客戶的還款水平、經(jīng)營能力以及信用度應(yīng)該進行嚴謹?shù)膶徍耍瑫r需加強對客戶信息的把控，還有要密切關(guān)注客戶未來發(fā)展?fàn)顩r，這些都需要銷售人員具有過硬的相關(guān)專業(yè)知識以及豐富的經(jīng)驗還有較為縝密的思維。首先在銷售合同定立之前，應(yīng)當(dāng)對客戶進行嚴格的信用審查，不僅要了解其財務(wù)狀況、經(jīng)營狀況，還需要在行業(yè)中了解該企業(yè)在歷史交易中是否存在不誠信交易的記錄發(fā)生。再者，工作人員還需要向銀行了解其貸款記錄中是否存在削減信用額度的現(xiàn)象發(fā)生。由此，企業(yè)需要設(shè)立專門的信用調(diào)查部門，收集客戶與其他企業(yè)的交易資料，制定有針對性的信用評估政策，對企業(yè)的信用狀況和財務(wù)狀況進行評價分析以避免與那些信用水平低且不愿提供可靠擔(dān)保的客戶進行風(fēng)險交易。通過對客戶信用度的調(diào)查分析，對客戶的信用進行評價，然后選擇可以給予信用期限和信用額度的客戶。通過合理的客戶信用管理制度可以有效的降低企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險。
企業(yè)銷售產(chǎn)品時與客戶簽訂銷售合同中應(yīng)明確各項條款，比如商品價格、付款方式、付款日期、運輸方式等，明確規(guī)定雙方的權(quán)利和違約責(zé)任，確定合同期限，這是加強應(yīng)收賬款管理的前提條件。在日常經(jīng)營過程中企業(yè)的財務(wù)部門必須正確編制會計憑證，核算會計資料，與賒銷商品有關(guān)的購買單位和客戶的名稱，摘要，貨款的金額都應(yīng)該詳細的登記在憑證中，確保應(yīng)收賬款正確完整的入賬。
其次中小內(nèi)貿(mào)企業(yè)要做好日常庫存清點工作，應(yīng)該及時準確的的對應(yīng)收賬款的明細賬款余額和動態(tài)變化進行審核，發(fā)現(xiàn)可疑問題應(yīng)密切關(guān)注。企業(yè)的相關(guān)部門應(yīng)該及時對應(yīng)收賬款的賬齡進行分析，關(guān)注在信用期內(nèi)哪些客戶及時付款，哪些客戶沒有按時付款，拖延還款日期。客戶逾期拖欠應(yīng)收賬款的時間與壞賬發(fā)生的風(fēng)險是息息相關(guān)的，一般應(yīng)收賬款拖欠的時間越長，隨著賬齡的增加，造成壞賬發(fā)生的風(fēng)險越大。在管理中小內(nèi)貿(mào)企業(yè)的賬款時，應(yīng)注意應(yīng)收賬款發(fā)生的變化，及時記錄，按照賬齡評價應(yīng)收賬款的風(fēng)險等級，對風(fēng)險等級高的應(yīng)收賬款應(yīng)采取強有力的措施盡快收回款項。
（四）制定合理應(yīng)收賬款政策催收。
能否及時收回應(yīng)收賬款，是中小內(nèi)貿(mào)企業(yè)最為關(guān)心的一個問題。
反應(yīng)了企業(yè)應(yīng)收賬款管理機制，方法是否有效，催收企業(yè)賬款作為應(yīng)收賬款管理的最后一步，對應(yīng)收賬款的收回起到最為關(guān)鍵的作用。因此企業(yè)應(yīng)該采用各種有效途徑，確保應(yīng)收賬款所占用的資金及時回籠。
在信用期內(nèi)，企業(yè)可通過提供現(xiàn)金折扣，優(yōu)惠的信用政策，促使大部分客戶愿意及時付清款項，享受現(xiàn)金折扣，避免財務(wù)費用的增加。
而對于超過信用期限的應(yīng)收賬款，企業(yè)人員應(yīng)該密切關(guān)注，及時分析應(yīng)收賬款的賬齡，盡量在發(fā)生賬款的初期，就采取一定的收賬措施來收回款項，因為隨著應(yīng)收賬款逾期時間的增加，催收難度相應(yīng)增加，導(dǎo)致壞賬的風(fēng)險增大，企業(yè)很有可能收不回來該款項。
對于超過信用期限的客戶企業(yè)還應(yīng)該進一步查明債務(wù)人是否故意拖欠，還是愿意付款卻沒有付款的能力。對故意拖欠的債務(wù)人，采取平時的催收辦法往往沒有效果，對此類欠款企業(yè)必須采取更加有力的措施進行追討，情況嚴重時通過法律途徑采取訴訟保全等措施加以追討。
企業(yè)對于由于內(nèi)部信用制度不健全引發(fā)的應(yīng)收賬款，應(yīng)該視實際情況而定，通過科學(xué)有效的手段，確保企業(yè)每一筆費用都能有效地運用到能為企業(yè)帶來利潤的客戶身上，同時確保每一次的銷售都能給企業(yè)帶來最終實際銷售收入，產(chǎn)生增銷售業(yè)績。
三、總結(jié)與反思。
在市場經(jīng)濟逐步發(fā)達的今天，提供商業(yè)信用，采用賒銷方式在增強企業(yè)競爭力中起到越來越重要的作用，合理的應(yīng)收賬款規(guī)模以及周轉(zhuǎn)速度可以讓企業(yè)增加銷售收入，擴大產(chǎn)品的市場占有率，減少存貨。應(yīng)收賬款的不能及時回收也越來越成為中小內(nèi)貿(mào)企業(yè)發(fā)展的絆腳石，占用企業(yè)大量的營運資金，給企業(yè)帶來風(fēng)險，影響企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績。企業(yè)要想在激烈的市場競爭中取勝，就必須做到應(yīng)收賬款的存在更趨合理。
我國中小內(nèi)貿(mào)企業(yè)只有充分認識到應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來的利弊，控制應(yīng)收賬款帶來的風(fēng)險，加大應(yīng)收賬款的催收力度，健全應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制，逐漸步入良性循環(huán)，才能在改革大潮中立于不敗之低，實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)的發(fā)展。
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企業(yè)應(yīng)收賬款的管理論文篇八
目前，我國企業(yè)應(yīng)收賬款的管理總量逐年遞增，據(jù)報道2003年256家上市公司年報中超過60%的上市公司應(yīng)收賬款余額均有不同幅度增長，其中近15%的上市公司應(yīng)收賬款增加了一倍，各企業(yè)在經(jīng)營過程中由于經(jīng)營方式的不同和對貨款收回管理力度的強弱不同程度影響著應(yīng)收賬款增減。有的企業(yè)全年余額占月平均銷售收入的比例較大，企業(yè)應(yīng)收賬款的管理現(xiàn)狀與其制度需要及其自身發(fā)展現(xiàn)實不相適應(yīng)，這種情況不僅存在上市公司，在我國國有企業(yè)中也是普遍存在的，尤其是國有企業(yè)之間相互拖欠貨款造成逾期應(yīng)收賬款高居不下，已成為經(jīng)濟運行中的一大頑疾。造成應(yīng)收賬款高居不下的原因主要是以下兩大方面：
（一）企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的影響。
一方面是擴大市場分額的需要，在激烈競爭的市場經(jīng)濟中，賒銷成為企業(yè)擴大銷售的主要競爭手段。另一方面是很多企業(yè)故意拖欠賬款也是社會普遍缺乏誠信的表現(xiàn)。
（二）企業(yè)自身的問題。
從主觀上講，我國企業(yè)管理者普遍重視銷售而忽視包括應(yīng)收賬款管理在內(nèi)的內(nèi)部管理，而客觀上他們對于應(yīng)收賬款管理無論是經(jīng)驗還是理論都是十分缺乏。
應(yīng)收賬款對企業(yè)的影響到底有多大呢?應(yīng)收賬款對企業(yè)的影響主要來自兩個方面:。
1.高額的應(yīng)收賬款直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量,直接引發(fā)財務(wù)危機。企業(yè)通過賒銷方式不斷擴大銷售收入,而賒銷的背后就是不斷上升應(yīng)收賬款。很多企業(yè)在具有良好的贏利狀況下,因應(yīng)收賬款管理不善而面臨財務(wù)危機。我國許多企業(yè)包括一些經(jīng)營狀況良好的上市公司經(jīng)常出現(xiàn)利潤可觀,賬面狀況不錯卻資金匱乏的狀況。
2.應(yīng)收賬款管理的壞賬風(fēng)險對企業(yè)贏利狀況的影響。逾期應(yīng)收賬款對企業(yè)的危害直接體現(xiàn)在壞賬風(fēng)險上,據(jù)統(tǒng)計逾期應(yīng)收賬款在一年以上的其追帳的成功率在50%以下,二年以上的債權(quán)成功率就更低了，而我國相當(dāng)多的企業(yè)逾期應(yīng)收賬款已達到三年以上，收回更無望了。我國企業(yè)尤其是國有企業(yè),實際已成壞帳但未做壞帳處理的情況也普遍存在。有的企業(yè)因為收入回籠不暢而無法購買生產(chǎn)用料，導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。所以企業(yè)全年平均應(yīng)收賬款余額占全年平均銷售收入較高的比例,必然會對個別企業(yè)的.經(jīng)營和財務(wù)狀況發(fā)生不良影響。
企業(yè)對于應(yīng)收賬款的管理就恰如在一個晴朗的早晨你帶傘出門,可到中午卻下雨了,而當(dāng)時你很難說你未帶傘的決策是對是錯，你事先收集了當(dāng)天的天氣預(yù)報,可依舊會“天有不測風(fēng)云”的。此時你未帶傘的決定已經(jīng)不重要,重要的是由于你未帶傘而由此帶來的全身淋濕,你的身體是否能承受淋雨才是關(guān)鍵。對應(yīng)收賬款的管理宜是如此。要從源頭控制,防范于未然，因而防范機制的建立是十分必要的。
（一）建立專門的信用管理機制。
對賒銷進行管理傳統(tǒng)的企業(yè)組織機構(gòu),一般以財務(wù)部門擔(dān)當(dāng)信用管理的主要角色,進行賒銷管理這已不能適應(yīng)完善企業(yè)信用管理的需要,企業(yè)信用風(fēng)險管理是一項專業(yè)性,技術(shù)性較強的工作須有固有的部門或組織才能完成。企業(yè)對賒銷的信用管理需要專業(yè)人員有調(diào)查,分析和專業(yè)化的管理和控制,因此設(shè)立企業(yè)獨立的信用管理職能部門是非常必要的。在我國企業(yè)中一般采用兩種方式設(shè)立信用管理部門,一種是財務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下的信用管理部門,另一種是銷售總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下的信用管理部門,兩方面各有利弊,適用于不同的企業(yè)管理體制。信用管理部門要取得財務(wù)和銷售部門支持并在賒銷管理中起主導(dǎo)作用。根據(jù)統(tǒng)計采取財務(wù)總監(jiān)負責(zé)下的信用管理成功率在30%。目前我國約有2%的國有企業(yè)設(shè)立專門的信用管理機構(gòu),而外資企業(yè)的這一比率在10%以上。
（二）建立客戶動態(tài)資源管理。
專門的信用管理部門必須對客戶進行風(fēng)險管理,其目的是防范于未然。動態(tài)監(jiān)督客戶尤其是核心客戶,了解客戶的資源情況。給客戶建立資源檔案并根據(jù)收集的信息進行動態(tài)管理。這就是客戶的動態(tài)資源管理,如果企業(yè)對這項工作沒有足夠得人力也可以委托社會征信公司完成或是在其指導(dǎo)下完成。調(diào)查的渠道一般包括:客戶的品質(zhì),能力,資本。抵押和條件客戶與企業(yè)的往來的歷史記錄客戶的規(guī)模,財務(wù)狀況,發(fā)展前景,行業(yè)的風(fēng)險程度等等。
即便設(shè)置了完善的應(yīng)收賬款監(jiān)控體系,也不能保證不會發(fā)生逾期應(yīng)收賬款。這主要有兩方面的原因,首先是監(jiān)控體系的制定是否合理以及監(jiān)控體系是否得到有效執(zhí)行,其次是市場經(jīng)濟的瞬息萬變隨時有可能導(dǎo)致債務(wù)人財務(wù)狀況惡化而無力償還到期債務(wù)。在逾期賬款面前，我們除了向法院提出申請執(zhí)行外,還可以采取以下幾種積極的方式：
（一）成立清收小組,對應(yīng)收賬款催討。
企業(yè)管理當(dāng)局對已經(jīng)到期的應(yīng)收賬款應(yīng)交由應(yīng)收賬款清收小組進行催討。對于清收小組的組織管理工作要注意以下幾個方面:。
一是原款項經(jīng)辦人,部門領(lǐng)導(dǎo)或單位負責(zé)人應(yīng)為某項應(yīng)收賬款的當(dāng)然責(zé)任人,參加清收小組,在清收小組負責(zé)人的調(diào)配下參加工作。二是清收小組成員按客戶分工,并分解落實清理收回目標任務(wù)。三是嚴格考核,獎罰分明,提高催討人員的積極性和效果。
（二）債務(wù)重組。
債務(wù)重組是處置企業(yè)應(yīng)收賬款的一種有效方法,主要包括采取貼現(xiàn)方式收回債權(quán),債轉(zhuǎn)股和以非現(xiàn)金資產(chǎn)償債三種方式。
1.采取貼現(xiàn)方式收回賬款。貼現(xiàn)方式是指在企業(yè)資金嚴重缺乏而購貨者無力償還的情況下,可以考慮給予債權(quán)人一定的折扣而收回逾期債權(quán)。這種方式不同于企業(yè)在銷售中廣泛采用現(xiàn)金折扣方式,首先他是針對債務(wù)人資金相對緊張的逾期債權(quán),其次往往伴隨著修改債務(wù)條件,即債務(wù)人用現(xiàn)金清償部分債權(quán),剩余在約定日期償還。
2.債轉(zhuǎn)股。債轉(zhuǎn)股是指應(yīng)收賬款持有人與債務(wù)人通過協(xié)商將應(yīng)收賬款作為對債務(wù)人的股權(quán)投資,從而解決雙方債權(quán)人把債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)投資后對產(chǎn)品市場深度和廣度的推廣很有利。
參考文獻：
[1]王明軒.鐵路運輸會計制度.中國鐵道出版社，2004.475.
[2]楊玉波.會計研究.內(nèi)蒙古人民出版社，1976.15.
企業(yè)應(yīng)收賬款的管理論文篇九
[摘要]我國國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理水平普遍偏低，這些主要表現(xiàn)為應(yīng)收賬款總量大、掛賬時間長，嚴重阻礙了企業(yè)發(fā)展。本文分析了國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在問題，提出了改進國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理的幾個建議。
[關(guān)鍵詞]應(yīng)收賬款國有企業(yè)債權(quán)壞賬損失。
應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)而形成的債權(quán)，企業(yè)可以借助賒銷來擴大銷售收入，占據(jù)市場份額，但是在國有企業(yè)中，應(yīng)收賬款總額過大，不僅使企業(yè)資金大量沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)，并隱藏了大量壞賬損失，由此阻礙了企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營，因此提高國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理水平具有重要意義。
1.風(fēng)險意識淡薄。
在日益激烈的市場競爭中，為占領(lǐng)市場份額，多數(shù)國有企業(yè)追求經(jīng)營業(yè)績的增長，沒有選擇性地賒銷，忽視應(yīng)收賬款存在的風(fēng)險。銷售人員在選擇客戶時，在不調(diào)查客戶財務(wù)和信用狀況的情況下進行賒銷，這是形成應(yīng)收賬款積壓的主要原因。國有企業(yè)中，采用哪種銷售方式由銷售人員決定，其工作業(yè)績也是用銷售額來衡量，因此，銷售人員往往片面地認為銷售才是硬道理，而收款則是財務(wù)部門和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的事情。另外銷售人員對交易過程中形成的書面憑據(jù)缺乏認識，導(dǎo)致應(yīng)收賬款回收困難增加，甚至在不能回收而訴諸法律時，也因證據(jù)不足而不能得到法律的保護。受這種銷售至上而風(fēng)險意識淡薄思想的影響，國有企業(yè)的應(yīng)收賬款居高不下。
在國有企業(yè)原有體制影響下，應(yīng)收賬款管理責(zé)任不明確。任何交易過程中都會存在實物流與票據(jù)流在時間和空間的差異，銷售和記錄往往不同步。在國有企業(yè)中，多數(shù)銷售部門只負責(zé)銷售，不考慮欠款回收和書面憑證的取得，財務(wù)部門只負責(zé)記錄，不清楚銷售部門和客戶約定的還款期限，兩部門間缺少溝通和合作。至于與客戶對賬、向客戶追款兩個部門則相互推諉，不能定期與客戶對賬，對賬手續(xù)也不健全，尤其是欠款客戶出現(xiàn)問題時仍無人積極收款，導(dǎo)致應(yīng)收賬款長期掛賬，應(yīng)收賬款存在的風(fēng)險無人過問。
1.建立完善的客戶信用審批制度。
要建立完善的客戶信用審批制度，對客戶是否賒銷、賒銷采取什么樣的信用政策實行審批制度，不符合信用條件的客戶不予賒銷。企業(yè)應(yīng)指定專人負責(zé)客戶信用評價，建立客戶信用評價體系。首先應(yīng)及時且準確地了解客戶的背景資料，例如客戶生產(chǎn)經(jīng)營固定場所、法定工商注冊地、產(chǎn)品的市場前景、客戶的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模和預(yù)計采購規(guī)模、客戶有無債務(wù)糾紛，以及形成原因、關(guān)聯(lián)企業(yè)的基本情況等。在了解客戶基本情況的基礎(chǔ)上確認哪些客戶可成為信用客戶，成為哪一級別的信用客戶。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)按信用評價體系評價結(jié)果對賒銷進行審批。
對客戶的信用管理應(yīng)采取動態(tài)的管理，即每隔一定時間根據(jù)前期合作情況，對客戶的信用情況做重新評定。因為客戶的信用是不斷變化的，只有動態(tài)評價客戶信用狀況才能辨別出真正的優(yōu)質(zhì)客戶，確保壞賬損失率降至最低。對于無故拖欠或惡意拒付的客戶，企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先將其從信用名單中除名，并視客戶的具體財務(wù)狀況，通過發(fā)送律師函、法院調(diào)解、訴訟等措施，適時加大催款力度，爭取盡早收回賬款。
2.建立應(yīng)收賬款責(zé)任制。
賒銷業(yè)務(wù)發(fā)生后，要將每筆應(yīng)收賬款都責(zé)任到人，使所有應(yīng)收賬款有人跟進。發(fā)生賒銷業(yè)務(wù)時，銷售部門必須與客戶簽訂書面合同，并明確接收訂貨、交貨簽收、款項結(jié)算、財務(wù)對賬等具體事宜，以保障應(yīng)收賬款在法律保護的安全狀態(tài)下運行。銷售部門所簽訂的合同，應(yīng)抄送一份至財務(wù)部門，財務(wù)部門要建立完善的應(yīng)收賬款核算制度。首先要按合同規(guī)定追蹤欠款回收情況；其次，要建立規(guī)范的對賬制度，定期與客戶進行書面對賬，防止與客戶財務(wù)上的差距不能及時解決，而造成呆賬和壞賬現(xiàn)象，并保留書面對賬資料，為可能產(chǎn)生的應(yīng)收賬款糾紛提供法律依據(jù)；第三，定期與銷售部門及上級部門溝通所有客戶欠款情況，以便相關(guān)人員及時掌握應(yīng)收賬款動態(tài)。
應(yīng)收賬款的責(zé)任人要隨時了解客戶還款能力，保持與客戶經(jīng)常聯(lián)系，提醒付款到期日，催促付款，尤其要將那些掛賬金額較大、信用品質(zhì)較差的欠款客戶作為重點考察對象，一旦發(fā)現(xiàn)客戶出現(xiàn)財務(wù)周轉(zhuǎn)方面的問題，則及時采取應(yīng)對措施，最大限度地降低逾期應(yīng)收賬款的發(fā)生。
3.建立應(yīng)收賬款激勵機制。
將應(yīng)收賬款的回收與各部門的績效考核掛鉤。應(yīng)收賬款的有效及時回收，很大程度上取決于相關(guān)人員的工作熱情，企業(yè)如果沒有一套直觀、有效的應(yīng)收賬款回款激勵機制，則必然會影響責(zé)任人的催款積極性，從而給回款帶來困難。
建立應(yīng)收賬款的激勵機制，銷售部門應(yīng)將應(yīng)收賬款管理納入對銷售人員考核的項目之中，使銷售人員獎金與銷售業(yè)績和應(yīng)收賬款雙掛勾。對于按期回款和業(yè)務(wù)部門和責(zé)任人，予以獎勵；對于造成過合同約定回款期的應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)部門和責(zé)任人，應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部以恰當(dāng)方式予以警示，并要求責(zé)任人員采取適當(dāng)催款措施，如客戶不能近期還款，應(yīng)再次與客戶訂立書面還款計劃；對于造成壞賬損失的業(yè)務(wù)部門和責(zé)任人，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部管理制度扣減其工資或者獎金。
制定合理的應(yīng)收賬款獎罰條例，可以調(diào)動相關(guān)工作人員的積極性，使應(yīng)收賬款得到快速及時的清理回收，降低壞賬發(fā)生機率。
4.轉(zhuǎn)化應(yīng)收賬款形式，減少企業(yè)壞賬損失。
在收回應(yīng)收賬款出現(xiàn)困難時，企業(yè)應(yīng)積極轉(zhuǎn)化應(yīng)收賬款為貨幣資金等可以納入企業(yè)生產(chǎn)循環(huán)中的資產(chǎn)形式，以減少企業(yè)壞賬損失的發(fā)生。
首先，要進行債務(wù)重組，可以減少壞賬損失。實際經(jīng)營中，債務(wù)重組通常采取貼現(xiàn)方式收、債轉(zhuǎn)股、非現(xiàn)金資產(chǎn)償債三種方式。貼現(xiàn)方式是考慮給予債務(wù)人一定的折扣而收回逾期債權(quán)。這種方式往往伴隨著修改債務(wù)條件，如減少欠款本金，而使債務(wù)人用現(xiàn)金清償部分債權(quán)，剩余債務(wù)在約定日期償還。債轉(zhuǎn)股是指應(yīng)收賬款持有人與債務(wù)人通過協(xié)商將應(yīng)收賬款作為對債務(wù)人的股權(quán)投資，從而解決雙方債權(quán)債務(wù)問題的一種方法。由于欠款客戶一般是企業(yè)下游產(chǎn)品線生產(chǎn)商或銷售商，應(yīng)收賬款為股權(quán)投資后有利于對產(chǎn)品市場深度和廣度的推廣。以非現(xiàn)金資產(chǎn)收回債權(quán)是指債務(wù)人轉(zhuǎn)讓其非現(xiàn)金資產(chǎn)給債權(quán)人以清償債務(wù)?？捎糜趦攤姆乾F(xiàn)金資產(chǎn)主要有存貨、短期投資、固定資產(chǎn)、長期投資、無形資產(chǎn)等。在非現(xiàn)金資產(chǎn)能為企業(yè)利用時，或者該項非現(xiàn)金資產(chǎn)有活躍的交易市場和確定的參考價格時，可以考慮非現(xiàn)金資產(chǎn)償還企業(yè)債務(wù)。
其次，企業(yè)可以將應(yīng)收賬款所有權(quán)讓售給代理商或信貸機構(gòu)，由代理商或信貸機構(gòu)直接向客戶收款。在這種方法下，企業(yè)可于商品發(fā)運以前向貸款者申請借款，經(jīng)貸款者同意貸款，即可在商品發(fā)運以后將應(yīng)收賬款讓售給貸款者。貸款者根據(jù)發(fā)票金額，減去容許扣除的現(xiàn)金折扣、貸款者的傭金以及主要用以沖抵消貨退回和銷貨折扣等扣款，將余額付給客戶。這種方式下，客戶到期不支付款項時，代理商或信貸機構(gòu)可以向企業(yè)追償，此時企業(yè)應(yīng)支付所貸款項。
再次，企業(yè)可通過抵押將應(yīng)收賬款變現(xiàn)。應(yīng)收賬款抵押是企業(yè)以應(yīng)收賬款為擔(dān)保，從金融機構(gòu)預(yù)先取得貨款，收到客戶支付欠款時再如數(shù)轉(zhuǎn)交給金融機構(gòu)作為部分借款的歸還。
一言以蔽之，應(yīng)收賬款是企業(yè)擴大銷售的重要方法，企業(yè)應(yīng)加強應(yīng)收賬款管理，使賒銷發(fā)揮其巨大的作用。國有企業(yè)在應(yīng)收賬款的管理中應(yīng)通過完善賒銷審批制度，收款責(zé)任制，回款獎勵機制改進應(yīng)收賬款管理，建立起責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的應(yīng)收賬款管理方式。
參考文獻：
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企業(yè)應(yīng)收賬款的管理論文篇十
摘要：隨著改革開放的發(fā)展及社會主義市場經(jīng)濟的建立，企業(yè)進入了激烈的市場競爭，應(yīng)收賬款做為一種信用和促銷手段提高了企業(yè)的競爭力，增加了銷售量，促進了利潤增長，被企業(yè)廣泛采用。但應(yīng)收賬款拖欠是目前很多企業(yè)被拖垮的重要原因之一，本文從應(yīng)收賬款產(chǎn)生原因出發(fā)，闡述了企業(yè)在應(yīng)收賬款形成之前和形成之后的相應(yīng)的管理方法和措施，增加企業(yè)的凈收益，減少企業(yè)的壞賬損失。
關(guān)鍵字：應(yīng)收賬款信用政策償付能力壞賬管理。
正文：應(yīng)收賬款是企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)而形成的債權(quán)，具體說來是應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項或代墊的運雜費等。隨著國家市場經(jīng)濟的逐步建立和企業(yè)間的激烈競爭，應(yīng)收賬款做為企業(yè)的一種商業(yè)信用和促銷手段，被企業(yè)廣泛采用。
應(yīng)收賬款是商品流通發(fā)展到一定程度，為了保證流通過程的順利實現(xiàn)的產(chǎn)物，具有不可避免性；另一方面，應(yīng)收賬款的大量存在，會影響流通過程的順利實現(xiàn)。應(yīng)收賬款既是流通順利實現(xiàn)的保證，又是流通順利實現(xiàn)的障礙。
其次，應(yīng)收賬款是企業(yè)市場競爭和商業(yè)信用的產(chǎn)物，是企業(yè)擁有的、經(jīng)過一定期間才能兌現(xiàn)的債權(quán)，它具有資產(chǎn)的某些屬性。其一，在應(yīng)收賬款的持有時間內(nèi)，會喪失部分時間價值；其二，隨著時間的推移，它還可能因為債務(wù)人的破產(chǎn)等原因而無法收回，形成壞賬，其影響程度取決于應(yīng)收賬款的規(guī)模，規(guī)模越大，負面影響越大；同時也取決于應(yīng)收賬款賬齡的長短，賬齡越長，壞帳風(fēng)險越大。
這就要求我們加強對應(yīng)收賬款的管理，加速它的周轉(zhuǎn)，使企業(yè)在市場競爭中能更好的發(fā)揮應(yīng)收賬款的商業(yè)信用作用。
1、來源于激烈的市場競爭。如在家電行業(yè)，由于產(chǎn)品更新?lián)Q代非?？?，如不及時將庫存“消腫”，日后就有可能變得一文不值。為提高市場占有率，生產(chǎn)廠家除發(fā)動“價格戰(zhàn)”爭奪顧客以外，還通過降低賒銷信用的標準爭奪批發(fā)商和零售商。
2、內(nèi)部清理欠款工作職責(zé)不清。有些企業(yè)對債權(quán)資產(chǎn)的風(fēng)險性認識不夠，認為企業(yè)只要從財務(wù)的角度實現(xiàn)了收入，即大功告成，以完成產(chǎn)值收入的多少論英雄，貨幣資金的回收工作與任何部門和個人均無直接利害關(guān)系，造成各部門對“清欠”工作都抱有“事不關(guān)己，高高掛起”的態(tài)度。
3、運用法律手段解決債務(wù)糾紛的意識不強。在現(xiàn)實生活中，通過訴訟程序?qū)で髠鶛?quán)保護的道路的確比較艱難。從起訴、受理、調(diào)查取證、開庭審理到判決、裁定與執(zhí)行有一個時間過程，需要企業(yè)投入大量的人力、物力與財力。此外，個別地區(qū)“地方保護主義”作怪，作出損害債權(quán)人利益的判決所造成的負面影響，使許多企業(yè)缺乏運用法律手段維護自身合法權(quán)益的信心和勇氣。
二、有效管理應(yīng)收賬款的方法。
1、加大資信調(diào)查力度。從源頭扼制“應(yīng)收賬款”的大幅度增加和壞賬的形成，建立客戶企業(yè)資信檔案，做好應(yīng)收賬款的.事前控制，就是要對客戶的信用資質(zhì)進行評估，制定出一套合理的信用政策，防范壞賬于未然。信用標準是企業(yè)評價客戶等級，決定是否給予或拒絕客戶信用的依據(jù)。企業(yè)在制定或選擇信用標準時應(yīng)考慮三個基本因素：其一是同行業(yè)竟?fàn)帉κ值那闆r。在市場競爭中，如果對手很強，企業(yè)就必須采取相對競爭對手來說較低的信用標準，反之，信用標準可以相應(yīng)嚴格一些。其二是企業(yè)承擔(dān)違約風(fēng)險的能力。當(dāng)企業(yè)具有較強的抗風(fēng)險能力，就可以以較低的信用標準提高竟?fàn)幜?，爭取客戶，擴大銷售，反之，應(yīng)選擇較高的信用標準以降低違約風(fēng)險的程度。其三是客戶的資信程度。企業(yè)必須對客戶信用等級做出判斷并決定是不是給予客戶優(yōu)惠。
2、制定合理的信用政策。企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同的時期、不同的市場環(huán)境、不同的銷售、合作對象，具體情況具體分析，制定出不同的信用期間、信用標準和現(xiàn)金折扣政策，盡量為縮短企業(yè)的平均收款期、為減少企業(yè)壞賬損失創(chuàng)造條件。一旦企業(yè)決定給予客戶信用優(yōu)惠時，就需要考慮具體的信用條件。信用條件就是指企業(yè)接受客戶信用定單時所提出的付款要求，主要包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣。
3、實行“應(yīng)收賬款“回收責(zé)任制。“應(yīng)收賬款”形成的決策者和主要經(jīng)辦人就是回收債權(quán)的責(zé)任人。必須改變回收債權(quán)工作僅僅是財務(wù)部門職責(zé)的錯誤認識，應(yīng)將“應(yīng)收賬款”的貨幣資金回籠情況一并納入產(chǎn)值完成情況的業(yè)績考核之中。如果責(zé)任人不能將其完成產(chǎn)值所形成的債權(quán)收回現(xiàn)金，就要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。
4、建立“應(yīng)收賬款”的內(nèi)部報告制度和風(fēng)險管理系統(tǒng)。財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)按照“應(yīng)收賬款”形成時間的長短，定期編制《企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險評估一覽表》，以便讓決策層和相關(guān)部門準確、及時、全面地掌握企業(yè)“應(yīng)收賬款”的現(xiàn)狀，有針對性地制定欠款催收政策。
5、做好“應(yīng)收賬款”的定期對賬和債權(quán)確認工作。“應(yīng)收賬款”的相關(guān)責(zé)任人應(yīng)定期與債務(wù)方對賬，請對方在對賬清單上簽字并加蓋單位公章予以確認，其作用有兩個：一是防止“清欠”人員與債務(wù)方有關(guān)人員惡意串通，故意拖欠款項的支付與收取，等到債權(quán)方將其列入壞賬予以核銷之后，再用現(xiàn)金清賬予以瓜分。二是定期讓債務(wù)方確認“應(yīng)收賬款”金額，這是最終通過法律手段尋求債權(quán)保護的起碼要求。應(yīng)收賬款的對賬工作包括兩個方面：一是總賬與明細賬的核對，二是明細賬與有關(guān)客戶單位往來賬的核對。
應(yīng)收賬款的分析工作是對應(yīng)收賬款的風(fēng)險程序進行分析，必要時采取一定的措施，以降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險程度。在工作中，我們可以借用存貨管理中的abc分類管理法對應(yīng)收賬款進行分類分析。
（1）根據(jù)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因進行分類：一類客戶是基于將在賒銷期間的貸款看成是從企業(yè)獲取的一筆無息或低息貸款的想法而賒銷，這一類客戶往往會想盡辦法延長付款時間，從而很大程度上加大了企業(yè)應(yīng)收賬款的成本，這類應(yīng)收賬款劃分為a類。應(yīng)重點管理。二類客戶是因資金暫時周轉(zhuǎn)不靈，以資產(chǎn)抵押或擔(dān)保賒銷產(chǎn)品而產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，由于購銷雙方簽訂的抵押或擔(dān)保合同具有法律效力，當(dāng)付款日期來臨時，可以根據(jù)合同規(guī)定收款或拍賣抵押物以收回應(yīng)收賬款，因此這類應(yīng)收賬款安全性較好，可以劃分為b類進行管理。三類客戶是由于銷售產(chǎn)品和收款時間上的差異而形成的應(yīng)收賬款。這類應(yīng)收賬款是時間差造成的，屬于真正的應(yīng)收賬款，一般情況下，客戶收到貨物后會很快付款，安全性很好，可以劃為c類，不對它進行重點管理。
（2）根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡進行分析：一般情況下，應(yīng)收賬款賬齡越大，收回的可能性越小，而發(fā)生壞賬的可能性則越大。企業(yè)可以根據(jù)以往的工作經(jīng)驗將賬齡最長，風(fēng)險最大的應(yīng)收賬款劃為a類，而將賬齡最短，風(fēng)險最小的應(yīng)收賬款劃為c類，其余則劃為b類。
（3）根據(jù)應(yīng)收賬款的比重進行分析：應(yīng)將在應(yīng)收賬款中所占比重較大的客戶劃分為a類，較小的客戶劃分為c類，其余的為b類。
從上述分類分析可知，無論是從風(fēng)險角度、賬齡角度、還是比重角度，a類應(yīng)收賬款安全性小，風(fēng)險大，管理人員應(yīng)把更多的精力集中到a類應(yīng)收賬款上，對其進行詳盡分析，劃定合理的收賬政策，盡快回收：同時也不能放松對b、c類應(yīng)收賬款的管理，盡可能縮短應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)期，加速資金周轉(zhuǎn)。
四、建立健全壞賬準備金制度。
l、企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對應(yīng)收款項進行全面檢查，預(yù)計各項應(yīng)收款項可能發(fā)生的壞賬，對于沒有把握能夠收回的應(yīng)收款項，應(yīng)當(dāng)計提壞賬準備。
2、應(yīng)收賬款壞賬準備金制度的建立，無論企業(yè)采取怎樣的信用政策，只要存在應(yīng)收賬款，壞賬損失的發(fā)生是不可避免的，而現(xiàn)行會計制度規(guī)定，壞賬損失進入管理費用。那么，壞賬損失的承擔(dān)是企業(yè)一個不可回避的問題。
3、估計壞賬損失主要有四種方法：a、余額百分比法：它是根據(jù)會計期末應(yīng)收賬款的余額乘以估計壞賬率得出當(dāng)期應(yīng)估計的壞賬損失，據(jù)此提取壞賬準備金。b、賬齡分析法：它是根據(jù)應(yīng)收賬款入帳時間的長短來估計壞賬損失的方法。c、銷售百分比法：它是根據(jù)賒銷金額的一定百分比估計壞賬損失的一種方法。d、個別認定法：它是對某筆賬款分析確定風(fēng)險后決定壞賬損失金額的一種方法。
4、在確定壞賬準備金的計提比例時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)以往的經(jīng)驗、債務(wù)單位的實際財務(wù)狀況和現(xiàn)金流量等相關(guān)信息予以合理估計。對己確認的壞賬的應(yīng)收帳款并不意味著企業(yè)放棄了追索權(quán)，一旦從新收回，應(yīng)及時入賬。
5、建立壞賬準備金是體現(xiàn)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的要求?，F(xiàn)行會計制度規(guī)定：在每年年末，企業(yè)應(yīng)按應(yīng)收賬款余額的一定比例計提壞賬準備金，以備發(fā)生壞賬時進行抵銷，使風(fēng)險降至最低點。不致于使當(dāng)年利潤產(chǎn)生大的波動。但是由于企業(yè)發(fā)生的壞賬多少，以提供給客戶的信用條件、對方的信用品質(zhì)、提供的信用期限等有密切關(guān)系。因此各企業(yè)提取的壞賬準備金的比例是有區(qū)別的，但是，比例一經(jīng)確定，就不能隨意更改。否則，就是企業(yè)濫用會計政策、會計估計及其變更，要做重大會計差錯處理。
總之，企業(yè)要發(fā)展，必須要擴大產(chǎn)品銷售，就必然會出現(xiàn)賒銷，而賒銷是擴大銷售的基本方法之一。因此，企業(yè)應(yīng)收賬款回收風(fēng)險以及由此而產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險總是并存的，只要我們采取適當(dāng)?shù)男庞谜呒坝行У墓芾矸椒?，就能使?yīng)收賬款風(fēng)險降低、收益最大。
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企業(yè)應(yīng)收賬款的管理論文篇十一
風(fēng)險是一個普遍存在的結(jié)果，無論是在個人還是在團體中，無論是在經(jīng)濟或者是一些非營利性的活動中，風(fēng)險是無時無刻不存的。
但是對于風(fēng)險并沒有一個統(tǒng)一的定義，在各行各業(yè)中面臨的風(fēng)險是不同程度的，因此沒有一個統(tǒng)一的標準來定義什么樣的結(jié)果是風(fēng)險。在各行各業(yè)中風(fēng)險的表現(xiàn)都是不盡相同的，比如醫(yī)療行業(yè)往往是以死亡事故或者是重大的醫(yī)療事故為風(fēng)險的發(fā)生，經(jīng)濟相關(guān)的行業(yè)往往是以經(jīng)濟的損失為風(fēng)險的發(fā)生，還有很多的投機行業(yè)相對來說風(fēng)險的發(fā)生可能性更高。因此風(fēng)險是無處不存在的，也是時時刻刻都有可能發(fā)生的，但是有些風(fēng)險也并非不是完全不能預(yù)測的，因此無論是個人還是團體都要做好風(fēng)險防范的，這是非常有必要的。必要的風(fēng)險防范是能夠降低損失甚至是將損失降低到零的。
建筑行業(yè)相對于其他行業(yè)來說是有一定的特殊性的，這主要表現(xiàn)在整個項目施工時間比較長，同時涉及方面是比較廣泛的，工程量和工藝也是非常復(fù)雜的。同時對于整體項目的管理與整體項目的實施部門存在分離的問題，這樣對于管理和信息同步都會帶來很大的困難。建筑行業(yè)的這些特點加大了建筑行業(yè)的風(fēng)險的發(fā)生，但是建筑行業(yè)的風(fēng)險的發(fā)生也是需要一定的現(xiàn)實條件的，比如人身事故的發(fā)生，整體施工人員的素質(zhì)比較低，山體崩塌等。在這些發(fā)生的風(fēng)險中有些事可以防范和阻止發(fā)生的，但是有些可能是因為自然災(zāi)害而造成的。
所以，一般情況下風(fēng)險發(fā)生也是需要一定的條件的。對于企業(yè)來說主要面臨著兩方面的風(fēng)險即管理方面和經(jīng)濟財務(wù)方面的風(fēng)險。在管理方面的風(fēng)險主要是存在一些人為的因素，比如員工素質(zhì)的把關(guān)，對于合同各方面的衡量，以及施工過程中的施工誤差等等。而經(jīng)濟財務(wù)方面的風(fēng)險主要就是指因為對資金的管理不當(dāng)，造成財務(wù)虧損債務(wù)過高，整體的利潤下降等等。所以企業(yè)的風(fēng)險的發(fā)生也是在一定條件具備的情況下發(fā)生的，因此對于企業(yè)的風(fēng)險防控也是非常必要的。
二、建筑企業(yè)項目風(fēng)險管理現(xiàn)狀分析。
1.建筑企業(yè)的風(fēng)險的特點：多樣性和復(fù)雜性。建筑行業(yè)本身設(shè)計的范圍比較廣，人員流動性大，同時整個工程的周期比較長，所以對于建筑行業(yè)來說風(fēng)險呈現(xiàn)多樣性和復(fù)雜性的特點。在建筑行業(yè)影響風(fēng)險發(fā)生的因素是非常多的，同時各因素之間也是相互作用和影響的，同時各種風(fēng)險因素在外界因素的影響下使建筑行業(yè)的風(fēng)險出現(xiàn)了多樣性的特點。比如在建筑施工過程中受陰雨天氣的影響無法施工就會嚴重影響工程的進度，從而會出現(xiàn)經(jīng)濟財務(wù)方面的風(fēng)險，增加成本。在一些自然條件比較惡劣的施工環(huán)境下，出現(xiàn)山體滑坡，泥石流等現(xiàn)象都會影響工程的進度增加施工成本，在比較嚴重的情況會出現(xiàn)工程事故的風(fēng)險。
2.不健全的.內(nèi)部管理體系帶來的風(fēng)險。資產(chǎn)管理風(fēng)險。建筑行業(yè)施工涉及的設(shè)備和材料相對是比較多的，因此對于建筑行業(yè)中的資產(chǎn)管理是需要進行嚴密的管理的，這樣能夠盡可能的降低風(fēng)險。在建筑行業(yè)中往往忽略資產(chǎn)的細致的管理，往往實施的是一些粗放型的管理，對于材料的損失和材料的一些壞損都沒有詳細的統(tǒng)計，因此建筑行業(yè)材料的粗放的管理會加劇建筑行業(yè)的風(fēng)險。
成本管理風(fēng)險。對于建筑行業(yè)的施工項目的管理是降低建筑行業(yè)成本管理風(fēng)險的有效措施，是保證建筑行業(yè)經(jīng)濟效益不損失的措施。成本管理主要是是包括成本預(yù)測、成本計劃、成本控制和成本核算幾方面，這幾個方面中每一部分都是非常重要的，都需要進行有效的管理，任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題都會導(dǎo)致成本管理的風(fēng)險。
因為職能分工帶來的管理風(fēng)險。一個企業(yè)內(nèi)部要得到良好的管理和控制需要進行合理的分工。建筑行業(yè)有自身的特點，分工部門多，各個部門分散這樣加大了建筑行業(yè)的內(nèi)部控制的難度。對于一些內(nèi)部控制的措施實施起來相對是比較困難的。
3.經(jīng)濟風(fēng)險。經(jīng)濟風(fēng)險是指在經(jīng)濟領(lǐng)域中收到某種經(jīng)濟變動的影響而對經(jīng)濟帶來的一定的風(fēng)險。經(jīng)濟風(fēng)險從影響范圍來看是有著不同的區(qū)別的，有些是影響到整個社會的經(jīng)濟的，比如經(jīng)濟危機，通貨膨脹等經(jīng)濟現(xiàn)象。有些經(jīng)濟危機只是局限在某一行業(yè)中的，比如在建筑行業(yè)中由于房地產(chǎn)的變動，土地價格的變動以及一些相關(guān)的建材價格的波動都會影響到建筑行業(yè)的經(jīng)濟的波動。還有一些更小范圍的經(jīng)濟危機是影響到某個建筑工程的，比如在整個承包過程中對于某個項目的成本預(yù)算的實施以及對于具體的施工人員的施工能力等等都會影響到一個具體的建行項目的開展和盈利情況，直接影響到某個建筑工程的經(jīng)濟效益。
三、健全建筑企業(yè)的項目管理的相關(guān)措施。
1.提升建筑企業(yè)的項目風(fēng)險管理的意識。在建筑行業(yè)中風(fēng)險是可觀存在的，這個是不容置疑的。因此建筑企業(yè)無論是管理者還是各個部門的實施人員都要清楚的認識到這一點，同時要提升風(fēng)險防范的意識。企業(yè)要增加相關(guān)的風(fēng)險培訓(xùn)，提升員工的風(fēng)險防范意識。同時在整個業(yè)務(wù)過程中也要按照相關(guān)的法律法規(guī)來進行實施，要努力解決一些問題，從而降低風(fēng)險。
2.完善內(nèi)部控制制度，從源頭加強對可控風(fēng)險的控制。
2.1健全并嚴格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度。企業(yè)的內(nèi)部控制是與經(jīng)濟財務(wù)緊密相關(guān)的。在建筑行業(yè)中很多風(fēng)險是可以提前預(yù)防的，而且這種預(yù)防是非常有效的。因此要加強建筑企業(yè)內(nèi)部整體的風(fēng)險防范的管理，可以制定一些相應(yīng)的規(guī)章制度來約束員工的一些行為，降低風(fēng)險，標準化工作流程，從而降低風(fēng)險。
2.2合理安排資金，防范財務(wù)風(fēng)險。首先對于建筑企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險的防范是需要財務(wù)部、合約部和工程部共同進行協(xié)調(diào)來操作的。三個部門之間針對工程的進度和工程的財務(wù)花費要及時的進行核對，這樣才能保證財務(wù)方面隨時保持沒有亂賬的情況。二是根據(jù)施工進度，完善相關(guān)資料合理考慮從請款到付款之間的時間間隔，避免出現(xiàn)資金缺口，停工待“料”的現(xiàn)象。三是企業(yè)也要對于財務(wù)方面的資金的流向做好監(jiān)控。四是對于到期債務(wù)必須要提前計劃還款方式與資金來源。五是對于資金的出入往來都要按照嚴格的財務(wù)流程進行，同時相應(yīng)的票據(jù)也要進行留存，這樣能夠更明確各項資金的流向以及后期的資金的處理。
3.建立風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，對不可控風(fēng)險加以提前防范。有效的風(fēng)險監(jiān)控系統(tǒng)是降低企業(yè)風(fēng)險的有效的方式，有效的風(fēng)險監(jiān)控系統(tǒng)能夠及時的察覺到風(fēng)險，并且及時的采取相應(yīng)的措施進行防范，這樣會將風(fēng)險損失盡可能的講道最低。在項目實施過程中往往是會出現(xiàn)計劃和實施現(xiàn)狀存在著一定的差距，這就為風(fēng)險的發(fā)生創(chuàng)造了一定的條件，因此出現(xiàn)差距的情況下要及時的分析原因，并且及時的針對相應(yīng)的原因采取措施。建立風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)就是要將風(fēng)險發(fā)生前就采取相應(yīng)的措施進行補救，從而降低相應(yīng)的經(jīng)濟損失。
4.制定對風(fēng)險的應(yīng)急計劃。風(fēng)險本身是存在一定的客觀規(guī)律的即風(fēng)險是不能完全的避免的。對于某些系統(tǒng)或防范風(fēng)險，如政策風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險。制定應(yīng)對各種風(fēng)險的應(yīng)急計劃是工程項目風(fēng)險監(jiān)控的一個重要工作，也是實施工程項目風(fēng)險監(jiān)控的一個重要途徑。
在具體實施中，有工程擔(dān)保和工程保險兩種方式和供參考。工程擔(dān)保制度是建筑工程招投標管理的有效途徑，它不僅有助于按照市場經(jīng)濟的規(guī)則規(guī)范工程建設(shè)中的各種行為，形成有效的調(diào)控機制和保障體系，而且有助于用信用手段實現(xiàn)工程建設(shè)主體之間的聯(lián)系，形成一種連帶責(zé)任，同時有助于用利益制約辦法避免失信行為的發(fā)生，保證各方的正當(dāng)權(quán)益，有利于我國建筑業(yè)與國際接軌。工程保險是財產(chǎn)保險的引申和發(fā)展，它起源于英國，在第二次世界大戰(zhàn)以后迅速發(fā)展起來，促進了工程保險更快的發(fā)展。
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企業(yè)應(yīng)收賬款的管理論文篇十二
現(xiàn)代企業(yè)面臨的應(yīng)收賬款風(fēng)險產(chǎn)生的原因除了信用交易意外，還有就是企業(yè)自身的認識問題。如果企業(yè)經(jīng)營管理者不能夠?qū)λa(chǎn)生的應(yīng)收賬款風(fēng)險有一個清醒的認識，那么就很容易在企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生財務(wù)危機。
應(yīng)收賬款風(fēng)險是指企業(yè)的應(yīng)收賬款受到市場上的不穩(wěn)定因素的影響，給應(yīng)收賬款的收回帶來了阻礙，從而導(dǎo)致企業(yè)不能夠及時或者足額收回數(shù)額巨大的應(yīng)收賬款。簡而言之，應(yīng)收賬款風(fēng)險是企業(yè)不能夠及時和足額收回應(yīng)收賬款而造成的潛在的和實際的損失。
企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險主要表現(xiàn)在兩個方面，即回收金額風(fēng)險和回收時間不確定性。應(yīng)收賬款回收時間上的不確定性，主要是指應(yīng)收賬款的對手方超過商定的付款期限，而使賒銷企業(yè)面臨損失的風(fēng)險。回收數(shù)額上的風(fēng)險，也可以稱為潛在壞賬損失，是指企業(yè)無法收回全部的應(yīng)收賬款，而使部分或全部的應(yīng)收賬款成為壞賬的風(fēng)險。應(yīng)收賬款不能及時收回，會加大企業(yè)資金的占用和增加資金成本，嚴重的會是企業(yè)財務(wù)陷入困境，甚至失靈。而應(yīng)收賬款一旦成為壞賬、死賬，就會導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。
回收時間和回收數(shù)額上的不確定性，是企業(yè)在短時間內(nèi)積攢的應(yīng)收賬款數(shù)量難以及時消解，從而給企業(yè)產(chǎn)生許多不利的影響。
第一，大量占據(jù)流動資金，影響企業(yè)資金的正常周轉(zhuǎn)。企業(yè)在為客戶提供商品、勞務(wù)、技術(shù)以后，所應(yīng)得的款項卻不能夠及時的收回，就會成為企業(yè)的應(yīng)收賬款，如果企業(yè)不能對應(yīng)收賬款進行有效地管理或者對逾期不能夠收回的款項采取相應(yīng)的措施，將會使企業(yè)的收入與支出不相符合，擾亂企業(yè)的正常財務(wù)計劃。應(yīng)收賬款長期不能收回或者被占用，將會直接影響企業(yè)資金的正常流動，給企業(yè)的正常經(jīng)營產(chǎn)生影響，也因此會阻礙企業(yè)的壯大。
第二，虛增經(jīng)營成果，隱藏企業(yè)的潛在損失。我國企業(yè)準則規(guī)定，企業(yè)需要按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則確認收入，在進行信用交易時，通過信用交易獲得的收入需要計入當(dāng)期收入，而企業(yè)的通行做法卻是將其當(dāng)成實際的現(xiàn)金流，從而虛增了企業(yè)的現(xiàn)金收入。企業(yè)賬面上存在的應(yīng)收賬款，其不能夠收回的絕對數(shù)量必然要增大，而企業(yè)每年提取的壞賬準備是一定的，這樣一來提取的壞賬準備不能夠覆蓋實際產(chǎn)生的壞賬損失，這樣就會虛增企業(yè)的經(jīng)營成果，隱藏了企業(yè)的損失，也會使企業(yè)的風(fēng)險同時隱藏，為日后的發(fā)展埋下隱患。
第三，一定時間內(nèi)收入與支出不相符合，增加損失。信用交易可以在短期內(nèi)增加企業(yè)的市場銷售，為企業(yè)創(chuàng)造大量的潛在利潤，但是這些收入并沒有實際流入企業(yè)，由于銷售的實現(xiàn)，使得企業(yè)需要繳付相應(yīng)比例的稅費，使企業(yè)的資金流出，增加企業(yè)的損失。
第四，增加企業(yè)機會成本。大量的應(yīng)收賬款等于存在于企業(yè)內(nèi)部的流動資產(chǎn)，但這些資產(chǎn)收到外部因素的影響，不能夠自由的流動，這樣就會成為企業(yè)的閑置資本，增加了機會成本。企業(yè)手中的流動資產(chǎn)或者現(xiàn)金周轉(zhuǎn)速度越快越能夠增加企業(yè)的盈利，但是由于企業(yè)沒有可以有效利用應(yīng)收賬款的手段，使得應(yīng)收賬款成為流動資產(chǎn)中的“固定資產(chǎn)”，企業(yè)喪失了大量的盈利機會?？傊?，由于資金被大量的占用，加大了企業(yè)的機會成本。
第一，完善信用管理組織，強化應(yīng)收賬款管理。應(yīng)收賬款風(fēng)險涉及的主要就是信用風(fēng)險，因此首先高度重視信用風(fēng)險所引發(fā)的一系列問題，強化管理。信用風(fēng)險作為一項具有普遍性、復(fù)雜性、高難度性的風(fēng)險，在管理上需要保持專業(yè)化，因此需要組建特定的部門或者組織進行管理。企業(yè)組建的信用調(diào)控部門，需要保持足夠的獨立性，充當(dāng)各部門之間溝通的橋梁。信用調(diào)控部門的需要做的工作是：收集、分析、整理客戶信息，建立信用檔案；風(fēng)險分析與預(yù)測，調(diào)整對客戶的應(yīng)收賬款額度；制定相關(guān)的信用管理政策等。一個獨立完整的信用調(diào)控部門可以成為連接企業(yè)各部門的橋梁，從而使管理更加科學(xué)。
第二，合理布局，優(yōu)化經(jīng)營策略。面對激烈競爭的市場，企業(yè)應(yīng)仔細分析自身所處的經(jīng)營環(huán)境，從客觀上評價自身綜合實力，從而制定適合自身發(fā)展的經(jīng)營策略。穩(wěn)健經(jīng)營是絕大多數(shù)企業(yè)在發(fā)展到一定程度時的期望，為達到這樣的期望，企業(yè)就必須在產(chǎn)品、服務(wù)上做出相應(yīng)的改變，提高質(zhì)量、強化個性化服務(wù)。在提高商品、勞務(wù)、技術(shù)的質(zhì)量上，可以通過改進生產(chǎn)技術(shù)、提高生產(chǎn)效率、創(chuàng)新產(chǎn)品品種等方式，向市場提供物美價廉的商品或提供名副其實的高質(zhì)量的勞務(wù)和技術(shù)。
第三，加強內(nèi)部控制，強化應(yīng)收賬款的管理。對于應(yīng)收賬款風(fēng)險的管理僅僅在從外部推進是不能夠從根本上解決企業(yè)的困難局面的，因此還需要從內(nèi)部推進，加強內(nèi)部控制建設(shè)，強化日常管理。具體來講，企業(yè)需要實時掌控應(yīng)收賬款的量、時、價等信息，設(shè)定不同的評價標準，加大評估考核力度，將發(fā)現(xiàn)的問題及時消滅在萌芽狀態(tài)。同時，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身業(yè)務(wù)量的大小定期對應(yīng)收賬款進行核對，以便及時發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款風(fēng)險，同時將核對的結(jié)果傳遞給對手方企業(yè)，保證雙方信息的一致。
第四，制定合理的激勵政策及銷售回款責(zé)任制。除了在措施上保證應(yīng)收賬款的安全以外，還需要建立健全相關(guān)政策，使對應(yīng)收賬款風(fēng)險的管理形成常態(tài)。對于營銷政策的制定，應(yīng)該改變原來的銷售、回款兩條線的管理策略，將二者有機的結(jié)合起來，通過評估考核的結(jié)果制定相應(yīng)的獎懲機制。
企業(yè)通過上述措施強化對應(yīng)收賬款風(fēng)險防范和控制以外，還可以通過采取合理的規(guī)避措施，轉(zhuǎn)嫁應(yīng)收賬款風(fēng)險。
第一，信用。信用保險是保險的一個險種，是權(quán)利主體將與之有債務(wù)關(guān)系的對手方的信用作為保險對象，向第三方機構(gòu)（主要是開設(shè)信用保險的保險公司）投保，以保證在債務(wù)人信用違約時，債權(quán)人能夠獲得相應(yīng)的補償。對于企業(yè)來說，信用保險第三人的介入，是對債權(quán)人利益保障機制的一種加強，可以使企業(yè)更加保險、專業(yè)的開展自身業(yè)務(wù)，并且有效保障應(yīng)收賬款的收回。對于外貿(mào)企業(yè)來說，信用保險不僅可以保障企業(yè)出口安全，而且通過金融機構(gòu)的支持，增強其在國際上的競爭力。并且由于信用保險的介入，企業(yè)可以較為便利的獲得的貸款支持，可以提前預(yù)知客戶的風(fēng)險水平，從而降低交易風(fēng)險。
第二，保理業(yè)務(wù)。保理是指與開展保理業(yè)務(wù)的金融機構(gòu)之間形成的一種契約關(guān)系。根據(jù)契約關(guān)系，賣方企業(yè)、供應(yīng)商、經(jīng)銷商等將其現(xiàn)在或?qū)淼膽?yīng)收賬款的回收權(quán)轉(zhuǎn)讓給轉(zhuǎn)讓給保理商，保理商針對該企業(yè)的應(yīng)收賬款，為其提供應(yīng)收賬款融資、應(yīng)收賬款賬戶的管理、應(yīng)收賬款的催收、以及為收回應(yīng)收賬款所提供的各項擔(dān)保等。與信用保險相比，信用保險只是企業(yè)為其信用業(yè)務(wù)購買的保險，該業(yè)務(wù)的所有權(quán)還在企業(yè)自身手中，而保理服務(wù)是一種債權(quán)轉(zhuǎn)移交易，在企業(yè)與保理商進行了保理業(yè)務(wù)之后，部分或者全部債權(quán)就相當(dāng)于出售或抵押給了保理商，企業(yè)就相應(yīng)的簡化了自身對應(yīng)收賬款的管理。保理業(yè)務(wù)經(jīng)過長時間的發(fā)展和演化，保理業(yè)務(wù)與信用保險逐漸融合，形成了現(xiàn)在的信用保理業(yè)務(wù)，在信用保險業(yè)務(wù)中，保理商通過保理業(yè)務(wù)，向企業(yè)提供更高比例的比率，降低企業(yè)的損失，從而實現(xiàn)三方共贏的局面。
第三，轉(zhuǎn)移風(fēng)險的其他工具。轉(zhuǎn)移應(yīng)收賬款風(fēng)險出了上述措施以外，還包括要求應(yīng)收賬款對手方提供相應(yīng)的擔(dān)保，如第三方擔(dān)保、信托擔(dān)保、資產(chǎn)抵押擔(dān)保等，通過這些方式的擔(dān)保，可以使企業(yè)在無法正常收回應(yīng)收賬款的情況下，通過追償?shù)姆绞?，從第三方手中索賠或者通過抵押物的拍賣來獲得彌補應(yīng)收賬款的資金。其次就是將應(yīng)收賬款出售，這里的出售包括兩種，一種是完全出售，也就是將應(yīng)收賬款以買斷的形式出售給專業(yè)機構(gòu)，第二種就是保留應(yīng)收賬款的所有權(quán)，以抵押的方式從銀行等金融機構(gòu)提前獲得資金，待應(yīng)收賬款收回以后，再進行還款。這幾種風(fēng)險轉(zhuǎn)移工具在實踐中都獲得了較好的效果，并逐漸被企業(yè)所接受。
應(yīng)收賬款風(fēng)險是一種普遍存在的風(fēng)險，只要有信用交易的存在，應(yīng)收賬款風(fēng)險就會存在。對企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險管理的研究，是一個具有現(xiàn)實意義與前瞻性的研究課題，也是國際風(fēng)險管理學(xué)術(shù)研究的熱點。隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的深化，信用交易比例將會越來越大加大，應(yīng)收賬款風(fēng)險問題會日益得到企業(yè)的重視。
企業(yè)應(yīng)收賬款的管理論文篇十三
在市場競爭日趨激烈的情況下，除了依靠產(chǎn)品質(zhì)量、價格、售后服務(wù)、廣告等增加市場份額之外，賒銷也是一種重要的手段。傳統(tǒng)的應(yīng)收賬款的管理模式下，很多企業(yè)卻因為賒銷陷入財務(wù)危機，甚至是破產(chǎn)。本文采用財務(wù)風(fēng)險管理的一些來提出應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理。先說明傳統(tǒng)應(yīng)收賬款管理的弊端，然后介紹應(yīng)收賬款風(fēng)險管理的特點，最后詳細說明了應(yīng)收賬款風(fēng)險管理的措施。
（一）應(yīng)收賬款日常管理不完善，風(fēng)險防范意識淡薄。
市場競爭日益激烈，銷售部門在企業(yè)中的地位日益提高，尤其是那些大量產(chǎn)品積壓的企業(yè)。但是銷售部門往往只追求銷售業(yè)績，不重視銷售的回款，有些企業(yè)沒有嚴格的賒銷審批制度，隨意給予客戶優(yōu)惠的付款條件，結(jié)果造成日后應(yīng)收賬款的回收困難，導(dǎo)致大量的應(yīng)收賬款長期掛賬，大大增加了營業(yè)周期，降低了資金的使用效率。我們常常發(fā)現(xiàn)某個單位很多應(yīng)收賬款的賬齡是幾年前的，外國人對這個現(xiàn)象都很吃驚，因為在很多國家，法定超過半年的應(yīng)收賬款就必須作為壞賬。
（二）沒有設(shè)立專門負責(zé)應(yīng)收賬款管理的部門。
在銷售部門負責(zé)賒銷，從而形成應(yīng)收賬款，貨款的追討往往是財務(wù)部門的責(zé)任。在一些企業(yè)，財務(wù)部門只是起著單純的記錄作用，將應(yīng)收賬款的發(fā)生額按客戶登入明細賬，賬齡的也是形式上的操作，這種簡單的記賬式管理根本就解決不了；在另一些企業(yè)，由于各自職責(zé)所在，產(chǎn)生財務(wù)部門和銷售部門的矛盾，不利于正常的生產(chǎn)經(jīng)營。
（三）不注重成本分析，未遵循成本效益原則。
應(yīng)收賬款的管理最基本的要求是收入大于成本，這樣賒銷才是有利的。賒銷可以實現(xiàn)銷售收入的增長，但與之相關(guān)的成本也要相應(yīng)增加，這就要求必須完整地與之相關(guān)的付現(xiàn)成本和機會成本，具體的成本的在下文的風(fēng)險評估中有詳細的說明。不僅是賒銷程度和賒銷方式必須符合邊際收入大于邊際成本的要求，對于逾期應(yīng)收賬款的收回，也必須滿足收入大于成本的效益性，即所收回的賬款必須大于收款過程中發(fā)生的各種可能的成本。在我國，企業(yè)進行賒銷時一般不進行各種賒銷方案的對比；在采取各種收款方案時也不進行各種收款方案的對比分析，只要能收回貨款就行。應(yīng)收賬款的管理基本上還是粗放式的管理，還沒有真正確立成本效益原則。
我國企業(yè)受傳統(tǒng)應(yīng)收賬款管理模式的，企業(yè)間的“三角債”和相互拖欠貨款現(xiàn)象十分嚴重，壞賬損失率很高。據(jù)統(tǒng)計，2001年全國企業(yè)“三角債”高達1.5萬億元；因逃廢債務(wù)造成的直接損失約1800億元，因惡意違約的直接損失約55億元；因“三角債”和現(xiàn)款交易而增加的財務(wù)費用達2000億元。，我國企業(yè)平均賒銷率不足20%，但是壞賬損失率卻高達5%。傳統(tǒng)的應(yīng)收賬款的管理弊端暴露無遺，它已經(jīng)不適合的潮流，我們必須有所創(chuàng)新。
應(yīng)收賬款的風(fēng)險是應(yīng)收賬款遭受損失的不確定性。這個不確定性主要是指損失是否發(fā)生以及損失的大小不確定。那么怎么樣判斷應(yīng)收賬款的損失是否發(fā)生呢？我們認為，當(dāng)企業(yè)不能及時足額地收回特定應(yīng)收賬款時，損失就產(chǎn)生了。引起債務(wù)方不能及時償還債務(wù)的因素就是風(fēng)險的來源。應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理就是識別、評估與控制企業(yè)應(yīng)收賬款損失的程序。應(yīng)收賬款風(fēng)險管理目標可以分為兩個部分：損失發(fā)生前的目標和損失發(fā)生后的目標，前者是避免或減少發(fā)生損失的可能性；后者是努力使損失盡量降低。
如前所述，引起企業(yè)不能及時足額地收回應(yīng)收賬款的因素，就是風(fēng)險的來源。風(fēng)險識別，是風(fēng)險評估和風(fēng)險控制的基礎(chǔ)。
在進行風(fēng)險分析時，找出企業(yè)應(yīng)收賬款面臨的風(fēng)險因素，并將這些風(fēng)險與企業(yè)銷售收款業(yè)務(wù)流程聯(lián)系起來，以便發(fā)現(xiàn)各種潛在的風(fēng)險。這里示范性地列出幾條：
1、交易雙方產(chǎn)生的貿(mào)易糾紛；
2、客戶經(jīng)營管理不善，無力償還到期債務(wù)；
3、交易對象有意占用企業(yè)資金；
4、交易對象蓄意的商業(yè)欺詐。
對于上面的每一種原因，我們還可以繼續(xù)追究下去，找出原因的原因。比如說，交易雙方產(chǎn)生的貿(mào)易糾紛，我們要看是合同中的特定條款約定不明確，或者是產(chǎn)品質(zhì)量的缺陷導(dǎo)致顧客不滿意拒絕付款；而后三種情況則是要檢討信用政策和銷售收款的業(yè)務(wù)流程，在賒銷的審批時，是否有對客戶的信用情況進行評估，是否對沒有資格的客戶進行賒銷，是否給予客戶不適當(dāng)?shù)男庞妙~度，是否發(fā)生越權(quán)審批，是否存在銷售人員與客戶相互勾結(jié)，損害企業(yè)的利益的情況。
風(fēng)險的識別離不開相關(guān)部門的密切配合，尤其是銷售部門，我們知道，客戶往往會有意地隱藏一些不愿意透露的信息，有些客戶甚至是故意提供虛假的資信狀況信息，致使企業(yè)所掌握客戶的信息不全面、不真實。像拖欠員工工資，頻頻更換主管，開始銷售不動產(chǎn)等等這些信息，對我們非常有用。而銷售人員直接與客戶交往，最容易了解客戶的情況，發(fā)現(xiàn)客戶的異常行為。如果我們能對銷售人員進行一定的培訓(xùn)，提高他們捕捉客戶風(fēng)險信息的能力，就可以幫助企業(yè)盡早的發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，尤其是碰到被商業(yè)欺詐時，如果企業(yè)能透過銷售人員及時察覺，就可以在詐騙分子得逞之前采取措施，以防止造成損失。
在損失發(fā)生前，我們要評估發(fā)生損失的可能性，而在損失發(fā)生后，我們要評估損失的大小。當(dāng)然，要做到較為準確的評估，有一定的難度，因為很多損失是比較難以估計的。
評估工作離不開客戶信息的搜集。一般說來，我們可以閱讀客戶的財務(wù)報告、實地訪問或電話聯(lián)絡(luò)、以往與客戶的交易經(jīng)驗、大眾傳播媒介或借助專業(yè)的信用中介機構(gòu)等等。
企業(yè)應(yīng)收賬款的管理論文篇十四
管理者將應(yīng)收賬款風(fēng)險管理放在在各項企業(yè)管理的第一位，戰(zhàn)略、生產(chǎn)管理等只能位居其次。本文在對應(yīng)收賬款風(fēng)險、影響的分析，提出應(yīng)收賬款風(fēng)險防范與管理的有效對策。并通過對目標公司收款管理的總結(jié)，提出對公司應(yīng)收賬款風(fēng)險防范的管理建議。
在商業(yè)信用快速發(fā)展的今天，分期收款方式和賒銷策略已被越來越多的企業(yè)采用以吸引客戶，從而達到擴大銷售的目的。但是很多企業(yè)為追求高收益而盲目進行賒銷，產(chǎn)生了大量的應(yīng)收賬款，嚴重影響了企業(yè)正常的資金周轉(zhuǎn)，給企業(yè)帶來了很大的風(fēng)險。只有對應(yīng)收賬款風(fēng)險進行合理地分析和規(guī)避。及時了解掌控并進行有針對性地管理，才能更好的發(fā)揮應(yīng)收賬款的積極作用。因此，企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險管理的加強在企業(yè)經(jīng)營活動中的重要性日益突顯。
應(yīng)收賬款風(fēng)險是指由于市場等不可預(yù)知的因素導(dǎo)致債權(quán)、債權(quán)的清償出現(xiàn)不確定性，進而造成賒銷企業(yè)的應(yīng)收賬款在回收時間和回收數(shù)額上的不確定性。對應(yīng)收賬款風(fēng)險進行分類，可分為直接風(fēng)險與間接風(fēng)險兩種。直接風(fēng)險可以用貨幣形式計量，而間接風(fēng)險在目前情況下還難以做到量化。
壞賬風(fēng)險：壞賬是企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險管理中最主要的風(fēng)險，也是造成應(yīng)收賬款價值貶值的一個重要的原因，甚至?xí)斐善髽I(yè)出現(xiàn)嚴重的財務(wù)狀況而破產(chǎn)。資金流動性風(fēng)險：應(yīng)收賬款的存在占用了大量的流動資金，致使企業(yè)資金周轉(zhuǎn)能力下降。企業(yè)未及時實現(xiàn)收款，可能造成現(xiàn)金短缺，對企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營和日常開支也會造成很大影響，甚至可能因此倒閉。匯率風(fēng)險：一些主要從事外貿(mào)的出口企業(yè)，海外貿(mào)易產(chǎn)生的應(yīng)收賬款還存在著匯率風(fēng)險。近些年，隨著美元貶值使許多外貿(mào)出口企業(yè)收入嚴重下降，從而導(dǎo)致這些企業(yè)利潤縮水甚至呈現(xiàn)虧損狀態(tài)。機會成本風(fēng)險：應(yīng)收賬款作為企業(yè)強化競爭、擴大市場占用率的一項短期投資，客觀上要求能在經(jīng)營中加速周轉(zhuǎn)。但應(yīng)收賬款的大量存在，占用的資金喪失了投入證券市場及其他方面的收入，增加了企業(yè)機會成本。管理和收賬成本風(fēng)險：應(yīng)收賬存在使企業(yè)加大管理成本。比如對客戶的資信調(diào)查、收集相關(guān)信息、對壞賬的處理等工作。應(yīng)收賬款違約時間越長，為此花費的收賬成本就越多，這些因素都會導(dǎo)致凈收益下降。
收入減少風(fēng)險：在基于市場競爭的背景下，企業(yè)為了穩(wěn)定銷售渠道、擴大產(chǎn)品銷路等目的，降低企業(yè)風(fēng)險，從而不得不面向客戶提供信用業(yè)務(wù)。但大量應(yīng)收賬款的存在可能使上述風(fēng)險共同作用，導(dǎo)致企業(yè)資金匱乏，生產(chǎn)量下滑，從而最終導(dǎo)致主營業(yè)務(wù)收入減少。負債籌資風(fēng)險：應(yīng)收賬款使企業(yè)存在流動性風(fēng)險。維持經(jīng)營需要，企業(yè)必然要增加銀行借款，進而導(dǎo)致有息負債規(guī)模不斷擴大，財務(wù)風(fēng)險加大，財務(wù)費用上漲，利潤不斷萎縮，甚至發(fā)生虧損。決策失誤風(fēng)險：由于應(yīng)收賬款的存在，企業(yè)所反映的經(jīng)營成果不實，危機的存在便不易察覺，這使得管理者不能及時準確地對其實際情況進行分析評估，進而導(dǎo)致決策的不準確。
為了預(yù)防和降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)及時采取相應(yīng)的辦法，建立高效的管理模式，促進資金快速周轉(zhuǎn)：
(一)建立并完善內(nèi)控制度。
企業(yè)應(yīng)對銷售與收款業(yè)務(wù)的崗位建立明確的崗位責(zé)任制，保證銷售和收款不相容崗位的分離和相互制約及監(jiān)督。梳理各個方面和各個環(huán)節(jié)的管理制度與存在風(fēng)險，建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度、逾期應(yīng)收款催收制度、定期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表制度等，及時采取相應(yīng)催收制度。
(二)建立收款和壞賬準備金管理制度。
無論任何商業(yè)行為都不可避免會產(chǎn)生壞賬損失，為了分解壞賬損失的風(fēng)險，企業(yè)必須充分估計壞賬對損益造成的影響，以穩(wěn)健性為原則按期提取壞賬準備。需要注意的是，賬款進行壞賬處理并不意味著放棄該應(yīng)收賬款的追索權(quán)，企業(yè)依舊應(yīng)該關(guān)注欠款方，并盡量收回賬款。
(三)考慮有利的結(jié)算方式。
企業(yè)在簽訂銷售合同時應(yīng)盡可能地采用科學(xué)有效的結(jié)算手段(如網(wǎng)銀、電匯)及自身有利的結(jié)算方式來加快銷售貨款的回籠、縮短資金在途時間，減少應(yīng)收賬款壞賬準備。
案例：xx公司主要提供海上大型裝備設(shè)施建造與運營服務(wù)，每年服務(wù)收入約24億元。每個大型裝備設(shè)施的客戶固定，服務(wù)合同周期固定，服務(wù)費率為固定租金*服務(wù)天數(shù)+產(chǎn)量*價格系數(shù)，每月上旬根據(jù)上月的服務(wù)天數(shù)與產(chǎn)量計算金額并開具發(fā)票，收款期限為45天。一般來說，服務(wù)天數(shù)與產(chǎn)量比較穩(wěn)定。由于每月上旬開具上月發(fā)票，且服務(wù)天數(shù)與產(chǎn)量比較穩(wěn)定，因此正常情況下，每月底的應(yīng)收賬款大約為4億元(包括當(dāng)月預(yù)估金額與上月開票金額)，平均收現(xiàn)率約為83.33%(1-4/24=83.33%)。如果余額大于4億元，則存在收款風(fēng)險。
為保證及時收款，xx公司積極發(fā)揮主觀能動性從組織結(jié)構(gòu)、收款流程、信息反饋與內(nèi)部控制方面進行完善，形成了健全的應(yīng)收賬款管理機制：
1.完善收款流程，明確工作職責(zé)。
xx公司成立收款專項小組，協(xié)調(diào)市場、經(jīng)營、法律、財務(wù)等形成聯(lián)動機制方便收款。其中財務(wù)部負責(zé)出具月度應(yīng)收賬款分析，將每月收款情況及時向市場、經(jīng)營單位反饋。商務(wù)市場部門作為款項催收主體，統(tǒng)籌考慮市場開發(fā)、商務(wù)合同條款等事項。各基層經(jīng)營單位作為直接催收責(zé)任機構(gòu)，落實完工情況、發(fā)票開具、款項回收工作。
2.加強合同管理，縮短收款周期。
加強收入合同管理，在承攬客戶業(yè)務(wù)時，將付款時間長短、付款進度節(jié)點、爭取預(yù)付款等作為合同談判重點；盡量少簽訂按年、半年收款合同，盡量選用按月或工作量結(jié)算的合同條款，加強對收款合同限制條款的審核，防止因質(zhì)量、進度、驗收、稅務(wù)、提供資料等相關(guān)問題影響最終收款。
3.加強發(fā)票管理，縮短開票時間。
財務(wù)部梳理合同收款時間及甲方付款流程，開具發(fā)票選擇在甲方下月資金計劃上報日之前開票并送達，并及時將發(fā)票信息錄入關(guān)聯(lián)交易平臺并做好發(fā)票臺賬登記?；鶎訕I(yè)務(wù)單位及時確認工作量，根據(jù)工作量確認單/驗收單、合同相關(guān)條款及時遞交財務(wù)開出發(fā)票，并在財務(wù)開具發(fā)票后盡快送達客戶。發(fā)票送達后，指定專人對已開出的發(fā)票做好跟蹤管理，隨時掌握客戶付款情況，爭取客戶盡快付款。
4.加強逾期賬款催收工作，保證按時收款。
發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款逾期未付，要及時查明原因，客戶提出拒付理由的，要組織相關(guān)人員認真分析客戶拒付理由是否充分，本單位是否存在過失，研究出對策，采取針對性強的措施，盡快補齊補全。對無拒付理由的逾期應(yīng)收款，應(yīng)通過電話郵件通知、發(fā)催付款通知單、專人上門、領(lǐng)導(dǎo)出面等催收方式，加大應(yīng)收賬款的催收力度。
5.建立信用評估制度，加強客戶管理。
建立客戶信用管理平臺，對客戶信息進行統(tǒng)一管理和控制，要根據(jù)本單位的實際情況制訂信用控制政策與操作流程，要對客戶設(shè)立信用等級，不同等級的客戶在簽訂合同與收款結(jié)算時要采取不同的方式，要不定期召開信用管理會議，分析客戶信用狀況，制定相應(yīng)對策。
6.加強收款管理的考核，建立長效機制。
從年度績效考核收現(xiàn)率、收款計劃執(zhí)行情況等方面加大督促收款力度。建立完善對應(yīng)收賬款管理人員的考核激勵機制，對工作積極，責(zé)任心強、應(yīng)收賬款催收工作成績突出的人員要表揚和獎勵，建立長效機制，以調(diào)動員工積極性，做好應(yīng)收賬款的管理工作。
應(yīng)對客觀存在的應(yīng)收帳款的風(fēng)險，一方面，xx公司將自己的應(yīng)收帳款在保險公司投保，將風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁給第三方，從而使企業(yè)能夠更好地開展國內(nèi)國際業(yè)務(wù)。雖然會使企業(yè)損失部分收益，但是卻能避免最嚴重的損失。此外，xx公司還合理的利用應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)來應(yīng)對風(fēng)險。通過將應(yīng)收帳款交給擁有專業(yè)技術(shù)人員和業(yè)務(wù)運行機制的理保商進行管理，可以及時收回賬款，減少企業(yè)的損失。
企業(yè)要想在激烈的國際競爭中實現(xiàn)又好又快的發(fā)展、立于不敗之地，只有通過搶占市場增加銷售量、降低存貨占用率、將管理成本控制在最小程度、提高企業(yè)市場的競爭力、進而到達規(guī)模經(jīng)營的效果，實現(xiàn)利益最大化。企業(yè)應(yīng)該結(jié)合實際情況，學(xué)習(xí)并借鑒應(yīng)收賬款風(fēng)險管理的優(yōu)秀做法，將其不斷完善和發(fā)展，從而更加規(guī)范化、科學(xué)化的防范和管理應(yīng)收賬款，增強企業(yè)競爭實力。
企業(yè)應(yīng)收賬款的管理論文篇十五
航運企業(yè)是一類特殊的服務(wù)類企業(yè),其在信用銷售中存在著較大的風(fēng)險。首先,航運由于其運輸工具的限制使得服務(wù)周期較長,在當(dāng)今市場變化很快的情況下,這是造成信用風(fēng)險的主要因素之一。其次,航運業(yè)的客戶有相當(dāng)數(shù)量是貿(mào)易公司,而貿(mào)易公司的貿(mào)易額度一般較大,并被迫從事與自己資產(chǎn)狀況不符的交易且受市場變化的影響較大,因此,在信用管理中一般認為專業(yè)貿(mào)易公司是大風(fēng)險的企業(yè);而航運公司的主要客戶大多數(shù)是貿(mào)易公司,這種風(fēng)險是航運公司不可避免的,也是航運企業(yè)信用風(fēng)險管理中最大的風(fēng)險因素。第三,航運企業(yè)要與很多外國公司進行交易,由于地域、信息傳遞等因素使得大多數(shù)航運公司不能對國外公司的資信狀況有較深入的了解,這也是造成信用風(fēng)險的一個主要因素。從這幾點可以看出,航運企業(yè)在信用銷售的過程中存在的風(fēng)險是非常大的。但由于我國航運市場已變成買方市場,航運企業(yè)為了在這個競爭十分激烈的市場中取勝,又必須對一些大客戶或企業(yè)的核心客戶采用協(xié)議付費這種信用銷售方式,因此,航運企業(yè)的應(yīng)收賬款控制實際是企業(yè)的信用管理。
首先,對航運企業(yè)來說,良好的客戶資信檔案和授信制度,是航運企業(yè)證明客戶資信狀況、確立信用標準、規(guī)避潛在財務(wù)風(fēng)險、提高企業(yè)交易安全性的保證。航運企業(yè)應(yīng)建立客戶信息管理系統(tǒng)和客戶數(shù)據(jù)庫,完善客戶信息,并讓客戶信息在業(yè)務(wù)、商務(wù)、財務(wù)部門共享。對老客戶支付運費的歷史情況進行全面分析;對新客戶的開發(fā),應(yīng)通過多種渠道(如職業(yè)信用評級師、金融機構(gòu)、分析客戶財務(wù)報表等)完整和準確地了解客戶信息,并以此對客戶進行資信評級。在資信評級的基礎(chǔ)上,建立相應(yīng)的客戶授信制度和合同審批制度,對不同客戶適用不同的信用標準,對不同信用標準的合同適用相應(yīng)的授權(quán)審批制度。另外,客戶資信管理和授信管理是一個動態(tài)管理的過程,航運企業(yè)應(yīng)及時對客戶資信狀況和授信制度進行動態(tài)維護。通過客戶信用管理,將風(fēng)險控制和管理工作向前移,達到簽約前控制運費回收風(fēng)險的目的。
其次,航運企業(yè)應(yīng)采用合理的應(yīng)收賬款控制方法。應(yīng)收賬款控制的方法分為賬齡分析法和信用評估法。(1)賬齡分析法。即根據(jù)各欠款單位的應(yīng)收賬款拖欠期限的長短和金額劃分若干區(qū)段,編制“應(yīng)收賬款賬齡分析表”,并實施嚴密的監(jiān)督,隨時掌握收款情況,確保應(yīng)收賬款發(fā)生的期限。對不同拖欠時間的賬款及不同信用的客戶,宜制定不同的收賬政策和方案。(2)客戶信用評估法。根據(jù)企業(yè)制定客戶信用的標準和編制基礎(chǔ),信用分析又可分為信用類別分析法和信用等級分析法兩種。信用類別分析法,是根據(jù)企業(yè)應(yīng)收賬款控制與管理的目標,以及“應(yīng)收賬款單位往來明細表”和“應(yīng)收賬款賬齡分析表”,對應(yīng)收賬款的來龍去脈進行研究和分析,并依照各單位欠款金額﹑欠款期限,以及欠款比重,將欠款客戶劃分為“abcd”四類,編制“應(yīng)收賬款信用類別表”,區(qū)分重點客戶和一般性客戶,采取不同的催收款策略。企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)營策略采取不同的收款方式和應(yīng)收賬款管理。
1、應(yīng)收賬款的事前控制。
在訂立運輸合同時,攬貨人員應(yīng)樹立風(fēng)險意識,訂立對運費回收有利的條款,盡量避免簽訂“貨物裝船后xx天支付運費”或“船舶開航后xx天支付運費”條款;避免在收到運費前簽發(fā)“運費已支付”的清潔提單;避免簽發(fā)倒簽提單和預(yù)借提單。對于資信狀況不良的客戶,運費支付時間盡量約定在預(yù)付運費提單簽發(fā)之時或之前。在付費人未付預(yù)付運費的情況下,可以簽發(fā)運費預(yù)付但對其進行批注不清潔提單,影響付費人的結(jié)匯,從而達到督促托運人付清運費的目的。
在租船合同中,應(yīng)將租船的責(zé)任終止及貨物留置條款明確地并入提單中,在債務(wù)人不支付運費時,對資信狀況不良的客戶可通過留置貨物,保證收取運費的權(quán)利。另外,為規(guī)避到付運費及預(yù)付運費尾數(shù)的海上不可抗力風(fēng)險,可以通過保險對到付運費投保,以保證收取運費的權(quán)利。
航運企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立與其經(jīng)營相適應(yīng)的應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度。業(yè)務(wù)部門負責(zé)業(yè)務(wù)臺賬的設(shè)置和應(yīng)收賬款的催收,財會部門負責(zé)應(yīng)收賬款的登記﹑結(jié)算,并督促銷售部門加緊催收。應(yīng)收賬款的日常管理工作包括以下幾個方面。
臺賬是對企業(yè)發(fā)生的各項業(yè)務(wù)內(nèi)容進行詳細記錄并反映收款情況的業(yè)務(wù)統(tǒng)計表。業(yè)務(wù)部門應(yīng)設(shè)置主管內(nèi)勤工作的業(yè)務(wù)人員,專門負責(zé)企業(yè)業(yè)務(wù)臺賬登記和管理工作,具體記錄每一客戶每一業(yè)務(wù)發(fā)生的全過程,并及時登記收款情況以及和財務(wù)部門的交接情況;月末將部門負責(zé)人審核后的臺賬復(fù)印件交財務(wù)部門,并與之核對收款情況。同時,建立市場調(diào)查研究制度,市場業(yè)務(wù)部門經(jīng)常性走訪客戶,收集和整理客戶信用資料,并定期編制“客戶信用等級表”和“應(yīng)收賬款信用類別表”,檢查和分析客戶信用狀況以及客戶信用額度使用情況;對長期往來客戶建立完善的客戶資料,及時進行更新。財務(wù)部門應(yīng)經(jīng)常檢查和清理“應(yīng)收賬款”,并按月編制“應(yīng)收賬款賬齡分析表”,會同業(yè)務(wù)部門及相關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo),對客戶進行信用評價,隨時掌握應(yīng)收賬款的收款情況。
總之,航運企業(yè)必須依靠信用調(diào)查和嚴格的信用審批制度,根據(jù)客戶信用等級和信用類別采用不同的收款方式,確保運費回收的安全性。對于國外代理公司,一般應(yīng)尋求國際知名度比較高﹑國際信譽良好的企業(yè)合作。條件允許的話,應(yīng)經(jīng)常派人隨船去了解當(dāng)?shù)厍闆r,或在代理所在地設(shè)立辦事處,專門負責(zé)與代理的溝通和聯(lián)絡(luò)工作,收集整理資料,加強雙方的了解,保障貨物和賬款安全。
確立應(yīng)收賬款的收款原則和方針。收款的具體原則是:誰負責(zé)的業(yè)務(wù)誰收款;對長期重點客戶,可建立企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)互訪制度,保持經(jīng)常聯(lián)系和溝通。收款負責(zé)人隨時和客戶核對往來收款情況,如有不符,應(yīng)查明原因,及時處理;對未收回的款項要查明原因,及時催收,做到每周一清,每月一結(jié);對于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報告有關(guān)決策機構(gòu),由其進行審查,確定是否為壞賬。
當(dāng)航運企業(yè)發(fā)生運費欠收后,不應(yīng)消極地等待對方付款,應(yīng)對應(yīng)收運費進行動態(tài)跟蹤與分析,并定期統(tǒng)計應(yīng)收費各客戶的余額、賬齡及增減變動情況,為評估、調(diào)整客戶信用等級提供可靠依據(jù)。企業(yè)還應(yīng)建立定期就未達運費與客戶函證制度,核實未達運費的真實性、完整性并確保訴訟的時效性,防止應(yīng)收運費體外循環(huán)及違法違規(guī)行為發(fā)生。對已形成的欠收運費,要加大清欠力度,針對不同情況,采取靈活的催收政策。對遠期、近期運費清理回收緩慢或清理陳賬未動的'客戶,應(yīng)拒絕再次交易并加大催收力度;對有償債能力卻不履行償債義務(wù)、人為發(fā)生賴賬的情況應(yīng)在訴訟有效期內(nèi)運用法律手段解決,以避免喪失訴訟權(quán)造成損失;對欠款方確實無力支付的,可采取物資抵款。
4、應(yīng)收賬款的收款指標考核。
企業(yè)按責(zé)任部門、責(zé)任人員,下達賬款回籠指標,按月考核;在制定收款計劃的同時,根據(jù)收款目標和進度,確定應(yīng)收賬款收款考核標準,并將考核結(jié)果與獎懲掛鉤。達到收款標準的,企業(yè)給予具體責(zé)任人獎勵;不能完成收款任務(wù)的,企業(yè)按規(guī)定給予責(zé)任人經(jīng)濟上的處罰。
5、壞賬準備與壞賬處理。
壞賬是指企業(yè)無法收回的應(yīng)收賬款。企業(yè)應(yīng)按“應(yīng)收賬款”月末余額及“壞賬準備”賬面余額,提取壞賬準備,使其保持一定比例的壞賬準備數(shù)額;同時,對賬齡超過2年的應(yīng)收賬款再增加提取0.1%壞賬準備,以減少企業(yè)的壞賬風(fēng)險。企業(yè)每月月末或者每年年末,對應(yīng)收賬款定期進行全面檢查,并合理計提壞賬準備。企業(yè)對于不能收回的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)查明原因,追究責(zé)任。對于因債務(wù)人破產(chǎn)或單位撤銷而依法無法追回的,或者因債務(wù)人死亡既無遺產(chǎn)清償又無承擔(dān)人,或者因債務(wù)逾期未履行償債義務(wù)超過兩年、經(jīng)查確實無法收回的應(yīng)收賬款,按照企業(yè)管理權(quán)限分級上報,經(jīng)企業(yè)決策層或董事會批準后作為壞賬損失處理,沖銷提取的壞賬準備。
航運企業(yè)還應(yīng)建立對收款內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度。明確監(jiān)督檢查機構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限,定期或不定期地進行檢查,這是應(yīng)收賬款控制與管理制度得以實現(xiàn)的保證。企業(yè)監(jiān)督檢查機構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)通過實施符合性測試和實質(zhì)性測試檢查收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度是否健全,各項規(guī)定是否得到有效執(zhí)行。
首先,航運企業(yè)應(yīng)建立攬貨業(yè)務(wù)預(yù)算與報告制度。航運企業(yè)在對攬貨人員的要求方面應(yīng)有所變化,較為理想的方式是以攬貨人員所收回的運費為評定其業(yè)績的標準,要求攬貨人員要對其攬貨量進行預(yù)算并上報公司備案,同時攬貨人員不但要注意所攬到貨物的數(shù)量,還要注意對方的付款能力。
其次,還要建立客戶信用申請制度。一些大貨主是航運企業(yè)的主要利潤來源,因此,為了與穩(wěn)定的大客戶保持長期的合作,就必須給予這些客戶一定的信用上的優(yōu)惠條件,只能采用協(xié)議付費這種信用銷售方式。一般的客戶應(yīng)向公司申請客戶信用額度,由信用管理部門進行客戶的資信評估,再確定是否給予信用銷售的方式。
最后,實行信用限額審核制度。在信用管理工作中,對客戶制定信用限額是一個主要的管理工具,企業(yè)通過一個簡單的數(shù)字,就可以將過去較為復(fù)雜的管理問題簡單化、效率化。長期以來航運企業(yè)對客戶的信用風(fēng)險缺少評估和預(yù)測,交易中往往是憑主觀判斷做決策,缺少科學(xué)的決策依據(jù);在銷售業(yè)務(wù)管理上,由于缺少信用額度控制,往往是重權(quán)力而不重職能,一旦出現(xiàn)風(fēng)險問題又相互推卸責(zé)任。針對以上情況,航運企業(yè)應(yīng)根據(jù)信用數(shù)據(jù)庫中的資料,結(jié)合歷史數(shù)據(jù),由信用管理部門確定客戶的信用限額,并報上級進行審核,確定其信用限額。
企業(yè)應(yīng)收賬款的管理論文篇十六
應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負擔(dān)的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項債權(quán)。因此，應(yīng)收賬款的確認與收入的確認密切相關(guān)。以下是本站小編今天為大家精心準備的：施工企業(yè)應(yīng)收賬款成因及對策相關(guān)論文。內(nèi)容僅供參考閱讀，希望能對大家有所幫助!
當(dāng)前，施工市場競爭日益加劇，施工企業(yè)為了承攬工程，提升市場占有率，墊資施工現(xiàn)象普遍存在。工程在墊資階段應(yīng)收賬款虛增，使得企業(yè)資金矛盾更加突出，不利于企業(yè)資金的有效運轉(zhuǎn)，從而造成應(yīng)收賬款的長期掛賬，總量逐年遞增，企業(yè)虛盈實虧。本文對這一現(xiàn)象進行分析，并提出解決對策。
對于施工企業(yè)而言，應(yīng)收賬款是指工程已驗收結(jié)算，并經(jīng)發(fā)包方簽認，應(yīng)向發(fā)包方收取的工程價款。企業(yè)擁有一定的應(yīng)收賬款是正常的，但如果應(yīng)收賬款數(shù)額過大、增幅過快，就會嚴重影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，使企業(yè)出現(xiàn)流動資金短缺，影響企業(yè)的正常生產(chǎn)，財務(wù)狀況惡化。所以，研究施工企業(yè)的應(yīng)收賬款問題是關(guān)系企業(yè)興衰成敗的關(guān)鍵所在。
(一)社會歷史原因。在我國經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌時期，在計劃經(jīng)濟模式下，使眾多企業(yè)不具備真正的企業(yè)性質(zhì)，企業(yè)的一切活動都是政府說了算，于是企業(yè)之間的拖欠非常正常地發(fā)生了。
(二)社會信譽度差，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)險意識淡薄。施工企業(yè)為了承攬工程，增強市場競爭能力，在事先未對業(yè)主單位作深入調(diào)查、對應(yīng)收賬款的風(fēng)險未進行正確評估的情況下，不惜墊資施工，而業(yè)主資金不能按期到位，甚至長期拖欠。
(三)施工市場的不規(guī)范競爭。我國的施工市場競爭十分激烈，施工企業(yè)不斷增加，其生產(chǎn)能力已經(jīng)過剩，形成“僧多粥少”的局面。施工企業(yè)在承攬工程過程中，競相壓低標價，施工企業(yè)墊資能力、資金實力是其能否承攬到工程的重要因素。許多工程承接的前提就是墊資，而且數(shù)額越來越大。施工企業(yè)為了生存，不得不接受發(fā)包方苛刻的墊資條件。
(四)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不懂管理，制度虛設(shè)、監(jiān)督失控。有許多施工企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)不懂財務(wù)管理，從而造成企業(yè)財務(wù)管理意識淡薄、管理方法落后;或者沒有健全的應(yīng)收賬款管理制度或有章不循，財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門未能及時核對賬目，造成施工企業(yè)應(yīng)收賬款的居高不下、賬齡老化、施工企業(yè)沒有監(jiān)控或失去控制的局面。
(一)應(yīng)收賬款占有大量的流動資金，企業(yè)資金周轉(zhuǎn)過慢。施工企業(yè)在提供勞務(wù)后，應(yīng)收工程款無法收回，致使企業(yè)流動資金被大量占用，長此以往必將影響企業(yè)流動資金的周轉(zhuǎn)，從而影響企業(yè)的正常開支和生產(chǎn)經(jīng)營。
(二)應(yīng)收賬款增加了企業(yè)現(xiàn)金流出的損失。從墊付工程款的賬務(wù)處理可以看出，墊付雖然使企業(yè)產(chǎn)生了較多的收入，增加了利潤，但沒使企業(yè)的現(xiàn)金流入增加，反而加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。
(三)應(yīng)收賬款夸大了企業(yè)的經(jīng)營成果，使企業(yè)存在著潛虧或損失。施工企業(yè)確認收入時遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，將應(yīng)收工程款全部記入了當(dāng)期收入，因此企業(yè)本期利潤的增加并不能表示本期現(xiàn)金收入的增加。如果企業(yè)應(yīng)收賬款大量存在，壞賬的可能性也會隨之增加。這樣等于夸大了企業(yè)的經(jīng)營成果，而對可能發(fā)生的損失不能充分的估計。
(四)應(yīng)收賬款增加了企業(yè)資金的機會成本。首先，被應(yīng)收賬款占用的資金，客觀上要求在經(jīng)營中加速周轉(zhuǎn)得到回報，但由于應(yīng)收賬款的大量存在，特別是逾期應(yīng)收賬款比例在不斷上升，導(dǎo)致被占用在應(yīng)收賬款上的資金喪失了時間價值;其次，應(yīng)收賬款催收成本增加。應(yīng)收賬款在催要過程中迫使企業(yè)投入大量的人力、物力和財力，加大了催收成本;最后，因大量資金被沉淀，借款時間被延長，增加了利息費用。由于各種成本費用加大，使得資金喪失了贏利機會，增加了資金的機會成本。
(五)應(yīng)收賬款中債權(quán)不實問題嚴重。
因內(nèi)控制度不嚴，比如銷售、提供勞務(wù)、合同、開票、記賬等沒有做到相互制約，有些單位在票據(jù)交換中發(fā)生遺漏，漏記應(yīng)收賬款中的潛虧因素，影響債權(quán)的真實。不少單位尤其是沒有建立壞賬準備金的單位，有金額龐大的應(yīng)收賬款常年掛賬，對方企業(yè)有的已經(jīng)倒閉，仍然不做處理。這些賬款還視為債權(quán)，但實際已無法收回，造成虛盈實虧的假象。個別施工單位的管理者有時為完成上級核定的考核指標，將沒有得到建設(shè)單位簽認的驗工計價單計入當(dāng)期收益。當(dāng)正式簽認后發(fā)生差異也不作調(diào)整，為的是不再影響下期收益而在應(yīng)收賬款賬戶虛掛，導(dǎo)致潛虧現(xiàn)象的發(fā)生。有的施工單位雖然得到建設(shè)單位批復(fù)的驗工計價單，計入當(dāng)期損益，但實際并未收到現(xiàn)金。這種沒有工程款回籠的應(yīng)收款入賬，勢必產(chǎn)生沒有現(xiàn)金流入的收入，反而使企業(yè)用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用，加大了企業(yè)的現(xiàn)金流出。
(一)源頭控制，壓縮應(yīng)收賬款發(fā)生的額度與頻率。當(dāng)賣方市場轉(zhuǎn)入買方市場后，市場經(jīng)濟規(guī)律和競爭機制發(fā)生作用，迫使施工企業(yè)采用各種手段承攬工程。一些施工企業(yè)為了達到承攬工程的目的，墊支工程不收款或只收一部分預(yù)付款項，等到有關(guān)部門結(jié)算時，應(yīng)收賬款已經(jīng)發(fā)生了。對方企業(yè)在經(jīng)營中一旦發(fā)生變故，陷入困境或故意拖欠、或當(dāng)事人發(fā)生變更，應(yīng)收賬款的回收難度將增大，施工企業(yè)資金風(fēng)險隨之上升。因此，從“源頭”上減少往來結(jié)算資金的發(fā)生、占用，是加強應(yīng)收賬款管理的主要環(huán)節(jié)。
(二)加大應(yīng)收賬款催收力度。應(yīng)收賬款發(fā)生后，企業(yè)應(yīng)采取各種措施，盡量爭取按期收回工程款。對于逾期的應(yīng)收賬款，應(yīng)按其拖欠的賬齡、金額進行分析。因為應(yīng)收賬款賬齡越長，收不回來的可能性越大，產(chǎn)生壞賬的可能性也越大。通過分析，確定優(yōu)先收賬的對象，盡量在發(fā)生欠款的初期，就采取有效的收賬措施。
1、對正常應(yīng)收賬款的清理。如果建設(shè)單位屬于生產(chǎn)經(jīng)營正常、有償債能力的，要加強聯(lián)系、緊盯不放。組織專門的人力，利用發(fā)放民工工資等因素向建設(shè)方講道理、提要求，通過催要的方式盡快收回應(yīng)收款項。
2、對于長期難以收回的應(yīng)收賬款的清理。建設(shè)單位屬無償債能力、不能正常生產(chǎn)或停止生產(chǎn)的，要依靠法律采取訴訟方式，以強制手段收回。
3、通過約束和激勵機制調(diào)動催債人員的工作積極性。為更好地調(diào)動企業(yè)人員、項目經(jīng)理的積極性，加大力度追收應(yīng)收款項，施工企業(yè)可以將清欠款作為考核指標，采取有獎有罰的做法。
4、不斷改進應(yīng)收賬款的對賬及簽認工作。為保證清理拖欠工程款順利進行，財務(wù)部門平時要做好應(yīng)收賬款的對賬工作。在會計核算上，按企業(yè)自身經(jīng)營特點設(shè)置特定會計科目，按工程名稱和建設(shè)單位名稱設(shè)賬，核算內(nèi)容包括：建設(shè)單位簽復(fù)的結(jié)算額和每次收取的工程款，摘要列明將收款日期、建安發(fā)票號碼、金額等。定期與建設(shè)單位核對并要求建設(shè)單位確認簽章。如有數(shù)據(jù)不符，要及時查找原因并進行更正。對數(shù)額增大、時間延長的應(yīng)收賬款要及時反映到企業(yè)清欠部門。
5、定期了解債務(wù)人的償債能力。施工企業(yè)應(yīng)分清債務(wù)人是故意拖欠，還是愿意付款卻沒有付款的能力。對故意拖欠的債務(wù)人，采取通常的催收辦法只能是延誤時間，對此類欠款必須采取更加有力的措施進行追討，可以通過法律途徑采取訴訟保全等措施加以追討。對于愿意付款，但目前沒有付款能力的企業(yè)，看是債務(wù)人暫時出現(xiàn)了資金周轉(zhuǎn)困難，還是由于其財務(wù)狀況發(fā)生了嚴重的危機甚至債務(wù)人已經(jīng)是資不抵債所致。如果是債務(wù)人財務(wù)狀況發(fā)生了嚴重的危機無力還款，隨著時間的推移，極有可能轉(zhuǎn)變?yōu)楣室馔锨罚瑢Υ祟惽房畋仨殢囊婚_始就采取強有力的追收措施或相應(yīng)的債權(quán)保障措施，切不能礙于情面而坐失收款良機。
(三)完善施工企業(yè)資料管理制度，確保應(yīng)收賬款的及時回收。及時清對，嚴格催收在建工程的應(yīng)收賬款，要以預(yù)防為主，加強管理與監(jiān)督，防止發(fā)生新的應(yīng)收賬款。在施工過程中，要完善施工資料的管理，及時收集整理工程驗收、變更、材料單價等簽證資料。項目部要做好工程結(jié)算資料的上報工作，督促建設(shè)單位及時批復(fù)結(jié)算資料，保證應(yīng)收賬款確認依據(jù)的合法有效，降低應(yīng)收賬款的回收難度。
企業(yè)應(yīng)收賬款的管理論文篇十七
第九條公司營銷中心負責(zé)進行客戶信用調(diào)查，并隨時偵察客戶信用的變化（可利用機會通過a客戶調(diào)查b客戶的信用情況），建立和維護公司市場信息庫；根據(jù)調(diào)查結(jié)果組織客戶信用等級和信用額度的制定和評審工作，制定公司信用政策。
第十條信用限額是指公司可賒銷某客戶的最高限額，即指客戶的未到期商業(yè)承兌票據(jù)及應(yīng)收賬款和按合同應(yīng)回款未回款的金額總和的最高極限。任何客戶的未到期票款，不得超過信用限額，否則應(yīng)由業(yè)務(wù)員、營銷總監(jiān)、會計人員負責(zé)。
第十一條在公司營銷中心組織下對現(xiàn)有客戶建立“客戶信用卡”。每半年營銷中心依照過去半年內(nèi)的銷售業(yè)績及信用的判斷，會同計劃財務(wù)部確定客戶信用等級，擬定其信用限額（若有設(shè)立抵押的客戶，以其抵押標的擔(dān)保值為信用限額），經(jīng)公司總經(jīng)理或常務(wù)副總審批后，遞至計劃財務(wù)部會計人員備案。
第十二條營銷總監(jiān)、常務(wù)副總、總經(jīng)理可視客戶的臨時變化，在授權(quán)范圍內(nèi)調(diào)整對各客戶的信用限額。
第十三條為適應(yīng)市場，并配合客戶的營業(yè)消長，實際運作中業(yè)務(wù)員可臨時提出申請調(diào)整客戶信用限額，經(jīng)營銷總監(jiān)確認、總（）經(jīng)理或常務(wù)副總審批后，可對該客戶調(diào)整信用限額。
第十四條對于新客戶，在合同評審時由營銷中心、計劃財務(wù)部綜合考慮客戶基本情況、合同成本及風(fēng)險情況，確定該客戶信用等級，擬訂其信用限額。
第十五條未經(jīng)營銷總監(jiān)審批，而出現(xiàn)的由于沒有核定信用限額或超過信用限額的銷售而導(dǎo)致的呆賬，其無信用限額的交易金額，由業(yè)務(wù)員承擔(dān)責(zé)任。
關(guān)鍵詞：
現(xiàn)代企業(yè)面臨的應(yīng)收賬款風(fēng)險產(chǎn)生的原因除了信用交易意外，還有就是企業(yè)自身的認識問題。如果企業(yè)經(jīng)營管理者不能夠?qū)λa(chǎn)生的應(yīng)收賬款風(fēng)險有一個清醒的認識，那么就很容易在企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生財務(wù)危機。
一、企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險。
應(yīng)收賬款風(fēng)險是指企業(yè)的應(yīng)收賬款受到市場上的不穩(wěn)定因素的影響，給應(yīng)收賬款的收回帶來了阻礙，從而導(dǎo)致企業(yè)不能夠及時或者足額收回數(shù)額巨大的應(yīng)收賬款。簡而言之，應(yīng)收賬款風(fēng)險是企業(yè)不能夠及時和足額收回應(yīng)收賬款而造成的潛在的和實際的損失。
企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險主要表現(xiàn)在兩個方面，即回收金額風(fēng)險和回收時間不確定性。應(yīng)收賬款回收時間上的不確定性，主要是指應(yīng)收賬款的對手方超過商定的付款期限，而使賒銷企業(yè)面臨損失的風(fēng)險。回收數(shù)額上的風(fēng)險，也可以稱為潛在壞賬損失，是指企業(yè)無法收回全部的應(yīng)收賬款，而使部分或全部的應(yīng)收賬款成為壞賬的風(fēng)險。應(yīng)收賬款不能及時收回，會加大企業(yè)資金的占用和增加資金成本，嚴重的會是企業(yè)財務(wù)陷入困境，甚至失靈。而應(yīng)收賬款一旦成為壞賬、死賬，就會導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。
二、應(yīng)收賬款風(fēng)險對企業(yè)產(chǎn)生的影響。
回收時間和回收數(shù)額上的不確定性，是企業(yè)在短時間內(nèi)積攢的應(yīng)收賬款數(shù)量難以及時消解，從而給企業(yè)產(chǎn)生許多不利的影響。
第一，大量占據(jù)流動資金，影響企業(yè)資金的正常周轉(zhuǎn)。企業(yè)在為客戶提供商品、勞務(wù)、技術(shù)以后，所應(yīng)得的款項卻不能夠及時的收回，就會成為企業(yè)的應(yīng)收賬款，如果企業(yè)不能對應(yīng)收賬款進行有效地管理或者對逾期不能夠收回的款項采取相應(yīng)的措施，將會使企業(yè)的收入與支出不相符合，擾亂企業(yè)的正常財務(wù)計劃。應(yīng)收賬款長期不能收回或者被占用，將會直接影響企業(yè)資金的正常流動，給企業(yè)的正常經(jīng)營產(chǎn)生影響，也因此會阻礙企業(yè)的壯大。
第二，虛增經(jīng)營成果，隱藏企業(yè)的潛在損失。我國企業(yè)準則規(guī)定，企業(yè)需要按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則確認收入，在進行信用交易時，通過信用交易獲得的收入需要計入當(dāng)期收入，而企業(yè)的通行做法卻是將其當(dāng)成實際的現(xiàn)金流，從而虛增了企業(yè)的現(xiàn)金收入。企業(yè)賬面上存在的應(yīng)收賬款，其不能夠收回的絕對數(shù)量必然要增大，而企業(yè)每年提取的壞賬準備是一定的，這樣一來提取的壞賬準備不能夠覆蓋實際產(chǎn)生的壞賬損失，這樣就會虛增企業(yè)的經(jīng)營成果，隱藏了企業(yè)的損失，也會使企業(yè)的風(fēng)險同時隱藏，為日后的發(fā)展埋下隱患。
第三，一定時間內(nèi)收入與支出不相符合，增加損失。信用交易可以在短期內(nèi)增加企業(yè)的市場銷售，為企業(yè)創(chuàng)造大量的潛在利潤，但是這些收入并沒有實際流入企業(yè)，由于銷售的實現(xiàn)，使得企業(yè)需要繳付相應(yīng)比例的稅費，使企業(yè)的資金流出，增加企業(yè)的損失。
第四，增加企業(yè)機會成本。大量的應(yīng)收賬款等于存在于企業(yè)內(nèi)部的流動資產(chǎn)，但這些資產(chǎn)收到外部因素的影響，不能夠自由的流動，這樣就會成為企業(yè)的閑置資本，增加了機會成本。企業(yè)手中的流動資產(chǎn)或者現(xiàn)金周轉(zhuǎn)速度越快越能夠增加企業(yè)的盈利，但是由于企業(yè)沒有可以有效利用應(yīng)收賬款的手段，使得應(yīng)收賬款成為流動資產(chǎn)中的“固定資產(chǎn)”，企業(yè)喪失了大量的盈利機會?？傊?，由于資金被大量的占用，加大了企業(yè)的機會成本。
第一，完善信用管理組織，強化應(yīng)收賬款管理。應(yīng)收賬款風(fēng)險涉及的主要就是信用風(fēng)險，因此首先高度重視信用風(fēng)險所引發(fā)的一系列問題，強化管理。信用風(fēng)險作為一項具有普遍性、復(fù)雜性、高難度性的風(fēng)險，在管理上需要保持專業(yè)化，因此需要組建特定的部門或者組織進行管理。企業(yè)組建的信用調(diào)控部門，需要保持足夠的獨立性，充當(dāng)各部門之間溝通的橋梁。信用調(diào)控部門的需要做的工作是：收集、分析、整理客戶信息，建立信用檔案；風(fēng)險分析與預(yù)測，調(diào)整對客戶的應(yīng)收賬款額度；制定相關(guān)的信用管理政策等。一個獨立完整的信用調(diào)控部門可以成為連接企業(yè)各部門的橋梁，從而使管理更加科學(xué)。
第二，合理布局，優(yōu)化經(jīng)營策略。面對激烈競爭的市場，企業(yè)應(yīng)仔細分析自身所處的經(jīng)營環(huán)境，從客觀上評價自身綜合實力，從而制定適合自身發(fā)展的經(jīng)營策略。穩(wěn)健經(jīng)營是絕大多數(shù)企業(yè)在發(fā)展到一定程度時的期望，為達到這樣的期望，企業(yè)就必須在產(chǎn)品、服務(wù)上做出相應(yīng)的改變，提高質(zhì)量、強化個性化服務(wù)。在提高商品、勞務(wù)、技術(shù)的質(zhì)量上，可以通過改進生產(chǎn)技術(shù)、提高生產(chǎn)效率、創(chuàng)新產(chǎn)品品種等方式，向市場提供物美價廉的商品或提供名副其實的高質(zhì)量的勞務(wù)和技術(shù)。
第三，加強內(nèi)部控制，強化應(yīng)收賬款的管理。對于應(yīng)收賬款風(fēng)險的管理僅僅在從外部推進是不能夠從根本上解決企業(yè)的困難局面的，因此還需要從內(nèi)部推進，加強內(nèi)部控制建設(shè)，強化日常管理。具體來講，企業(yè)需要實時掌控應(yīng)收賬款的量、時、價等信息，設(shè)定不同的評價標準，加大評估考核力度，將發(fā)現(xiàn)的問題及時消滅在萌芽狀態(tài)。同時，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身業(yè)務(wù)量的大小定期對應(yīng)收賬款進行核對，以便及時發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款風(fēng)險，同時將核對的結(jié)果傳遞給對手方企業(yè)，保證雙方信息的一致。
第四，制定合理的激勵政策及銷售回款責(zé)任制。除了在措施上保證應(yīng)收賬款的安全以外，還需要建立健全相關(guān)政策，使對應(yīng)收賬款風(fēng)險的管理形成常態(tài)。對于營銷政策的制定，應(yīng)該改變原來的銷售、回款兩條線的管理策略，將二者有機的.結(jié)合起來，通過評估考核的結(jié)果制定相應(yīng)的獎懲機制。
企業(yè)通過上述措施強化對應(yīng)收賬款風(fēng)險防范和控制以外，還可以通過采取合理的規(guī)避措施，轉(zhuǎn)嫁應(yīng)收賬款風(fēng)險。
第一，信用。信用保險是保險的一個險種，是權(quán)利主體將與之有債務(wù)關(guān)系的對手方的信用作為保險對象，向第三方機構(gòu)（主要是開設(shè)信用保險的保險公司）投保，以保證在債務(wù)人信用違約時，債權(quán)人能夠獲得相應(yīng)的補償。對于企業(yè)來說，信用保險第三人的介入，是對債權(quán)人利益保障機制的一種加強，可以使企業(yè)更加保險、專業(yè)的開展自身業(yè)務(wù)，并且有效保障應(yīng)收賬款的收回。對于外貿(mào)企業(yè)來說，信用保險不僅可以保障企業(yè)出口安全，而且通過金融機構(gòu)的支持，增強其在國際上的競爭力。并且由于信用保險的介入，企業(yè)可以較為便利的獲得的貸款支持，可以提前預(yù)知客戶的風(fēng)險水平，從而降低交易風(fēng)險。
第二，保理業(yè)務(wù)。保理是指與開展保理業(yè)務(wù)的金融機構(gòu)之間形成的一種契約關(guān)系。根據(jù)契約關(guān)系，賣方企業(yè)、供應(yīng)商、經(jīng)銷商等將其現(xiàn)在或?qū)淼膽?yīng)收賬款的回收權(quán)轉(zhuǎn)讓給轉(zhuǎn)讓給保理商，保理商針對該企業(yè)的應(yīng)收賬款，為其提供應(yīng)收賬款融資、應(yīng)收賬款賬戶的管理、應(yīng)收賬款的催收、以及為收回應(yīng)收賬款所提供的各項擔(dān)保等。與信用保險相比，信用保險只是企業(yè)為其信用業(yè)務(wù)購買的保險，該業(yè)務(wù)的所有權(quán)還在企業(yè)自身手中，而保理服務(wù)是一種債權(quán)轉(zhuǎn)移交易，在企業(yè)與保理商進行了保理業(yè)務(wù)之后，部分或者全部債權(quán)就相當(dāng)于出售或抵押給了保理商，企業(yè)就相應(yīng)的簡化了自身對應(yīng)收賬款的管理。保理業(yè)務(wù)經(jīng)過長時間的發(fā)展和演化，保理業(yè)務(wù)與信用保險逐漸融合，形成了現(xiàn)在的信用保理業(yè)務(wù)，在信用保險業(yè)務(wù)中，保理商通過保理業(yè)務(wù)，向企業(yè)提供更高比例的比率，降低企業(yè)的損失，從而實現(xiàn)三方共贏的局面。
第三，轉(zhuǎn)移風(fēng)險的其他工具。轉(zhuǎn)移應(yīng)收賬款風(fēng)險出了上述措施以外，還包括要求應(yīng)收賬款對手方提供相應(yīng)的擔(dān)保，如第三方擔(dān)保、信托擔(dān)保、資產(chǎn)抵押擔(dān)保等，通過這些方式的擔(dān)保，可以使企業(yè)在無法正常收回應(yīng)收賬款的情況下，通過追償?shù)姆绞?，從第三方手中索賠或者通過抵押物的拍賣來獲得彌補應(yīng)收賬款的資金。其次就是將應(yīng)收賬款出售，這里的出售包括兩種，一種是完全出售，也就是將應(yīng)收賬款以買斷的形式出售給專業(yè)機構(gòu)，第二種就是保留應(yīng)收賬款的所有權(quán)，以抵押的方式從銀行等金融機構(gòu)提前獲得資金，待應(yīng)收賬款收回以后，再進行還款。這幾種風(fēng)險轉(zhuǎn)移工具在實踐中都獲得了較好的效果，并逐漸被企業(yè)所接受。
結(jié)束語：
應(yīng)收賬款風(fēng)險是一種普遍存在的風(fēng)險，只要有信用交易的存在，應(yīng)收賬款風(fēng)險就會存在。對企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險管理的研究，是一個具有現(xiàn)實意義與前瞻性的研究課題，也是國際風(fēng)險管理學(xué)術(shù)研究的熱點。隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的深化，信用交易比例將會越來越大加大，應(yīng)收賬款風(fēng)險問題會日益得到企業(yè)的重視。
參考文獻：
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企業(yè)應(yīng)收賬款的管理論文篇二
本辦法所指“應(yīng)收賬款”指公司因銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)等原因，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項。
在收入實現(xiàn)時，確認應(yīng)收賬款。
應(yīng)收賬款原則上按照實際發(fā)生額計價入賬。
應(yīng)收賬款計價時要受到公司所給予客戶的信用政策的影響，公司營銷中心應(yīng)在合同簽定時及時將對客戶采用的信用政策告之公司計劃財務(wù)部，以便于計劃財務(wù)部準確計算應(yīng)收賬款。
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企業(yè)應(yīng)收賬款的管理論文篇三
（一）應(yīng)收賬款的涵義。
應(yīng)收賬款是指企業(yè)為了銷售貨物、提供勞務(wù)等而向購貨方、接受勞務(wù)的單位或者個人應(yīng)收的款項。應(yīng)收賬款是企業(yè)流動資產(chǎn)的一個重要項目，其形成的直接原因就是賒銷。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)應(yīng)收款項明顯增多，因此加強應(yīng)收款項的管理企業(yè)的日常經(jīng)營活動中尤為重要。
（二）應(yīng)收款項的形式。
1.資本性應(yīng)收賬款在企業(yè)的應(yīng)收款項中資本性應(yīng)收賬款所占的比例小，他的收回期限或賬齡都要在一年以上。時間越長收回可能就越小。這就要求企業(yè)人員要做好詳細的調(diào)查，明確到期可以回收的金額和不可回收金額的難度，盡可能的加快資金的收回力度，并且確定好融資計劃。
2.日常性應(yīng)收賬款日常性應(yīng)收賬款在企業(yè)的應(yīng)收賬款中的所占比重較大的款項。通常，應(yīng)收賬款收回的時間一般都要在一年以內(nèi)。時間越短則應(yīng)收賬款的發(fā)生壞賬和呆賬的機率就會越小。它的影響一般體現(xiàn)在企業(yè)日常的經(jīng)營互動中，例如材料的購入，以及職工的公司福利等。對日常性的應(yīng)收賬款要采用信用吸收機制，要在有限的時間里面減少可能延期的資產(chǎn)的流失。
（三）公司應(yīng)收賬款形成的原因。
1,企業(yè)為了市場，缺乏風(fēng)險意識。不追求實際的經(jīng)濟情況盲目的擴大銷售吸引消費者，對消費者沒有一定的了解，而有的消費者根本不具有償還能力。最后導(dǎo)致形成了大量的應(yīng)收賬款。
2.對客戶了解不全面。一個企業(yè)必須要有良好的管理體系，其中對客戶的管理尤其重要，必須了解到企業(yè)客戶源，以及落實到每個客戶的資料，了解到他的償還能力和大致的資金狀況。這些直接關(guān)系到貨款能否回收及回收的速度。
3.缺乏必要手續(xù)。在企業(yè)和購買者之間達成協(xié)議時，必須要有力的保護“證據(jù)”比如合同或者是書面協(xié)議。如今有很多公司企業(yè)在銷售時忽略了這一點，由于沒有這些必要的書面證據(jù)，在之后發(fā)生糾紛時企業(yè)將處于不利位置，這為賬款的追收留下了隱患。
4.業(yè)務(wù)員頻繁更換使得原有應(yīng)收賬款的擱置，業(yè)務(wù)員為了達標，只顧擴大銷售而不管其他。雖然保證了銷售額卻往往追不回貨款，因此便沒有回款，也就沒有提成，沒有提成收入便沒有保障。這一連鎖反應(yīng)使一部分業(yè)務(wù)員離去，公司便再招聘新的業(yè)務(wù)員，而在原來業(yè)務(wù)員身上的款項雖然也經(jīng)過新業(yè)務(wù)員的催收，但效果甚微，由此而形成的應(yīng)收賬款便被擱置了。
5.公司事后的輔助管理的缺失。公司財務(wù)人員只對貨物的發(fā)出和款項的收回進行會計分錄，沒有專門的人來管理這些應(yīng)收賬款。
（四）應(yīng)收賬款在企業(yè)中的影響。
1.降低了企業(yè)的資金使用效率商品已經(jīng)發(fā)出，已經(jīng)開了銷售發(fā)票，付款不能同步回收，而銷售已告成立。這種缺乏回籠資金占銷售額，勢必會導(dǎo)致產(chǎn)生銷售業(yè)務(wù)的現(xiàn)金流入，銷售稅和所得稅的預(yù)繳一年任何收益或虧損。從長遠來看，會影響成交率的企業(yè)資金，從而導(dǎo)致實際的情況是承保業(yè)務(wù)，生產(chǎn)計劃，銷售計劃等，實現(xiàn)偏離目標的既定利益實施的影響。
2.夸大了企業(yè)的經(jīng)營成果有很多企業(yè)應(yīng)收賬款，虛增收入的賬面價值的，在一定程度上夸大了公司的經(jīng)營業(yè)績，增加成本的風(fēng)險。
（五）應(yīng)收賬款的必要性。
企業(yè)應(yīng)收賬款是否管理得當(dāng)，直接影響著企業(yè)的資金回收，在激烈的市場競爭中，如果資金出現(xiàn)問題則會導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部流轉(zhuǎn)問題，更嚴重會致使企業(yè)破產(chǎn)。
根據(jù)企業(yè)應(yīng)收賬款形成的可能性原因，我們應(yīng)對企業(yè)應(yīng)收賬款管理提出合理化的`建議。
（一）管理者。
1.應(yīng)從實際出發(fā)，實事求是。在市場競爭中不應(yīng)該盲目的追求經(jīng)濟利益，應(yīng)該力求長遠性的發(fā)展。在面對賒銷問題上，根據(jù)自己的能力進行賒銷，各方面都要兼顧的基礎(chǔ)上提出有實質(zhì)性符合企業(yè)發(fā)展的賒銷決策。
2.建立完善的管理制度，建立對企業(yè)客戶了解的組織并負責(zé)對企業(yè)客戶人員進行調(diào)查在此基礎(chǔ)上建立有價值的客戶檔案，還有一方面是建立一個內(nèi)部審核的機構(gòu)，對應(yīng)收賬款加以審核，防止在交接人員時遺漏的款項，并且對回收長期未收回的應(yīng)收賬款的人員施行獎勵制度。
（二）內(nèi)部人員。
1.企業(yè)內(nèi)部財務(wù)人員。在對貨物的發(fā)出和款項的收回進行會計記錄得基礎(chǔ)上專也要管理應(yīng)收賬款。
2.企業(yè)銷售人員。不能一味追求利益最大化，銷售的時候只顧著自己的提成，更應(yīng)以企業(yè)利益為重，對自己未收回賬款的客戶進行記錄。而且在銷售時必須注意要先和客戶簽訂有效的合同，避免在以后糾紛中產(chǎn)生不利的影響。
3.企業(yè)信息收集人員。對企業(yè)客戶要有完整的收錄流程，建立完善的客戶檔案，并且不能長期保持不變，或者建成之后就不予以理會。要不時的更新檔案。并且對長期未收回賬款的客戶進行間斷性的提醒。
企業(yè)應(yīng)收賬款的管理論文篇四
目前，我國企業(yè)應(yīng)收賬款的管理總量逐年遞增，據(jù)報道256家上市公司年報中超過60%的上市公司應(yīng)收賬款余額均有不同幅度增長，其中近15%的上市公司應(yīng)收賬款增加了一倍，各企業(yè)在經(jīng)營過程中由于經(jīng)營方式的不同和對貨款收回管理力度的強弱不同程度影響著應(yīng)收賬款增減。有的企業(yè)全年余額占月平均銷售收入的比例較大，企業(yè)應(yīng)收賬款的管理現(xiàn)狀與其制度需要及其自身發(fā)展現(xiàn)實不相適應(yīng)，這種情況不僅存在上市公司，在我國國有企業(yè)中也是普遍存在的，尤其是國有企業(yè)之間相互拖欠貨款造成逾期應(yīng)收賬款高居不下，已成為經(jīng)濟運行中的一大頑疾。造成應(yīng)收賬款高居不下的原因主要是以下兩大方面：
（一）企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的影響。
一方面是擴大市場分額的需要，在激烈競爭的市場經(jīng)濟中，賒銷成為企業(yè)擴大銷售的主要競爭手段。另一方面是很多企業(yè)故意拖欠賬款也是社會普遍缺乏誠信的表現(xiàn)。
（二）企業(yè)自身的問題。
從主觀上講，我國企業(yè)管理者普遍重視銷售而忽視包括應(yīng)收賬款管理在內(nèi)的內(nèi)部管理，而客觀上他們對于應(yīng)收賬款管理無論是經(jīng)驗還是理論都是十分缺乏。
應(yīng)收賬款對企業(yè)的影響到底有多大呢?應(yīng)收賬款對企業(yè)的影響主要來自兩個方面:。
1.高額的應(yīng)收賬款直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量,直接引發(fā)財務(wù)危機。企業(yè)通過賒銷方式不斷擴大銷售收入,而賒銷的背后就是不斷上升應(yīng)收賬款。很多企業(yè)在具有良好的贏利狀況下,因應(yīng)收賬款管理不善而面臨財務(wù)危機。我國許多企業(yè)包括一些經(jīng)營狀況良好的上市公司經(jīng)常出現(xiàn)利潤可觀,賬面狀況不錯卻資金匱乏的狀況。
2.應(yīng)收賬款管理的壞賬風(fēng)險對企業(yè)贏利狀況的影響。逾期應(yīng)收賬款對企業(yè)的危害直接體現(xiàn)在壞賬風(fēng)險上,據(jù)統(tǒng)計逾期應(yīng)收賬款在一年以上的其追帳的成功率在50%以下,二年以上的債權(quán)成功率就更低了，而我國相當(dāng)多的企業(yè)逾期應(yīng)收賬款已達到三年以上，收回更無望了。我國企業(yè)尤其是國有企業(yè),實際已成壞帳但未做壞帳處理的情況也普遍存在。有的企業(yè)因為收入回籠不暢而無法購買生產(chǎn)用料，導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。所以企業(yè)全年平均應(yīng)收賬款余額占全年平均銷售收入較高的比例,必然會對個別企業(yè)的.經(jīng)營和財務(wù)狀況發(fā)生不良影響。
企業(yè)對于應(yīng)收賬款的管理就恰如在一個晴朗的早晨你帶傘出門,可到中午卻下雨了,而當(dāng)時你很難說你未帶傘的決策是對是錯，你事先收集了當(dāng)天的天氣預(yù)報,可依舊會“天有不測風(fēng)云”的。此時你未帶傘的決定已經(jīng)不重要,重要的是由于你未帶傘而由此帶來的全身淋濕,你的身體是否能承受淋雨才是關(guān)鍵。對應(yīng)收賬款的管理宜是如此。要從源頭控制,防范于未然，因而防范機制的建立是十分必要的。
（一）建立專門的信用管理機制。
對賒銷進行管理傳統(tǒng)的企業(yè)組織機構(gòu),一般以財務(wù)部門擔(dān)當(dāng)信用管理的主要角色,進行賒銷管理這已不能適應(yīng)完善企業(yè)信用管理的需要,企業(yè)信用風(fēng)險管理是一項專業(yè)性,技術(shù)性較強的工作須有固有的部門或組織才能完成。企業(yè)對賒銷的信用管理需要專業(yè)人員有調(diào)查,分析和專業(yè)化的管理和控制,因此設(shè)立企業(yè)獨立的信用管理職能部門是非常必要的。在我國企業(yè)中一般采用兩種方式設(shè)立信用管理部門,一種是財務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下的信用管理部門,另一種是銷售總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下的信用管理部門,兩方面各有利弊,適用于不同的企業(yè)管理體制。信用管理部門要取得財務(wù)和銷售部門支持并在賒銷管理中起主導(dǎo)作用。根據(jù)統(tǒng)計采取財務(wù)總監(jiān)負責(zé)下的信用管理成功率在30%。目前我國約有2%的國有企業(yè)設(shè)立專門的信用管理機構(gòu),而外資企業(yè)的這一比率在10%以上。
（二）建立客戶動態(tài)資源管理。
專門的信用管理部門必須對客戶進行風(fēng)險管理,其目的是防范于未然。動態(tài)監(jiān)督客戶尤其是核心客戶,了解客戶的資源情況。給客戶建立資源檔案并根據(jù)收集的信息進行動態(tài)管理。這就是客戶的動態(tài)資源管理,如果企業(yè)對這項工作沒有足夠得人力也可以委托社會征信公司完成或是在其指導(dǎo)下完成。調(diào)查的渠道一般包括:客戶的品質(zhì),能力,資本。抵押和條件客戶與企業(yè)的往來的歷史記錄客戶的規(guī)模,財務(wù)狀況,發(fā)展前景,行業(yè)的風(fēng)險程度等等。
即便設(shè)置了完善的應(yīng)收賬款監(jiān)控體系,也不能保證不會發(fā)生逾期應(yīng)收賬款。這主要有兩方面的原因,首先是監(jiān)控體系的制定是否合理以及監(jiān)控體系是否得到有效執(zhí)行,其次是市場經(jīng)濟的瞬息萬變隨時有可能導(dǎo)致債務(wù)人財務(wù)狀況惡化而無力償還到期債務(wù)。在逾期賬款面前，我們除了向法院提出申請執(zhí)行外,還可以采取以下幾種積極的方式：
（一）成立清收小組,對應(yīng)收賬款催討。
企業(yè)管理當(dāng)局對已經(jīng)到期的應(yīng)收賬款應(yīng)交由應(yīng)收賬款清收小組進行催討。對于清收小組的組織管理工作要注意以下幾個方面:。
一是原款項經(jīng)辦人,部門領(lǐng)導(dǎo)或單位負責(zé)人應(yīng)為某項應(yīng)收賬款的當(dāng)然責(zé)任人,參加清收小組,在清收小組負責(zé)人的調(diào)配下參加工作。二是清收小組成員按客戶分工,并分解落實清理收回目標任務(wù)。三是嚴格考核,獎罰分明,提高催討人員的積極性和效果。
（二）債務(wù)重組。
債務(wù)重組是處置企業(yè)應(yīng)收賬款的一種有效方法,主要包括采取貼現(xiàn)方式收回債權(quán),債轉(zhuǎn)股和以非現(xiàn)金資產(chǎn)償債三種方式。
1.采取貼現(xiàn)方式收回賬款。貼現(xiàn)方式是指在企業(yè)資金嚴重缺乏而購貨者無力償還的情況下,可以考慮給予債權(quán)人一定的折扣而收回逾期債權(quán)。這種方式不同于企業(yè)在銷售中廣泛采用現(xiàn)金折扣方式,首先他是針對債務(wù)人資金相對緊張的逾期債權(quán),其次往往伴隨著修改債務(wù)條件,即債務(wù)人用現(xiàn)金清償部分債權(quán),剩余在約定日期償還。
2.債轉(zhuǎn)股。債轉(zhuǎn)股是指應(yīng)收賬款持有人與債務(wù)人通過協(xié)商將應(yīng)收賬款作為對債務(wù)人的股權(quán)投資,從而解決雙方債權(quán)人把債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)投資后對產(chǎn)品市場深度和廣度的推廣很有利。
參考文獻：
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企業(yè)應(yīng)收賬款的管理論文篇五
(一)減少企業(yè)產(chǎn)成品的積壓、擴大銷售量、增加銷售額、提高盈利水平。
在市場競爭日益激烈的環(huán)境下，企業(yè)若適當(dāng)改善應(yīng)收賬款的日常管理，如采取一定條件和范圍內(nèi)的賒銷產(chǎn)品，則可以降低企業(yè)庫存產(chǎn)品的積壓，減少保管費、管理費、保險費等費用及產(chǎn)品腐爛、因生產(chǎn)技術(shù)的提高和消費者偏好發(fā)生轉(zhuǎn)移等產(chǎn)品過時的風(fēng)險，擴大銷售量，增加銷售收入，提高凈利潤，更有助于實現(xiàn)企業(yè)的.零庫存管理。
(二)減少應(yīng)收賬款的壞賬損失、降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。
企業(yè)應(yīng)對形成應(yīng)收賬款的直接原因和其他原因進行合理預(yù)計、分析、判斷，對于那些企業(yè)本身可以避免的損失，需采取有效措施消除風(fēng)險;對于那些企業(yè)不可避免的風(fēng)險，對減少損失發(fā)生的成本(如管理成本、機會成本、壞賬成本、收賬成本及資金占用費等)和壞賬損失進行計算、比較，然后選擇成本最小的方案，盡可能降低應(yīng)收賬款壞賬損失的發(fā)生概率，將其損失控制在一個合理的范圍之內(nèi)，降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。
(一)應(yīng)收賬款會計核算不規(guī)范，賬面統(tǒng)計數(shù)據(jù)不準確，導(dǎo)致企業(yè)利潤總額和凈利潤不能反映企業(yè)的實際情況。如某些企業(yè)經(jīng)營狀況很好，盈利也比較高，但考慮企業(yè)所得稅上交金額和時間的因素，企業(yè)可能多計應(yīng)收賬款的壞賬損失，將已確認為壞賬的應(yīng)收賬款不予核銷，減少利潤，少交所得稅;或為提高企業(yè)的形象，少計壞賬準備，增加盈利。
(二)未及時和相應(yīng)企業(yè)進行對賬。有些企業(yè)存在未及時對賬的現(xiàn)象，沒有明確購銷雙方的債權(quán)債務(wù)數(shù)額，造成對賬單傳遞、記錄可能發(fā)生誤差，尤其是可能會產(chǎn)生金額大、賬齡長的應(yīng)收賬款，增加壞賬損失和收賬成本，增大企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。
(三)內(nèi)部控制制度尚未建立或執(zhí)行不到位。有些企業(yè)因規(guī)模比較小、人員比較少等原因尚未建立應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度，一旦出現(xiàn)回收不回來的現(xiàn)象，就會造成大量應(yīng)收賬款的累積，導(dǎo)致壞賬損失;而有些企業(yè)即使在銷售時簽訂了銷售合同(或協(xié)議)，但有時片面追求產(chǎn)品的銷售數(shù)量和銷售額，對逾期未收回的應(yīng)收賬款尤其是金額大、時間長的應(yīng)收賬款沒有做進一步的完善措施，也未對客戶資信程度進行調(diào)查、評估，導(dǎo)致資金不能及時回收，降低流動資金的周轉(zhuǎn)速度，給企業(yè)帶來了一定的經(jīng)營風(fēng)險。
(四)企業(yè)對應(yīng)收賬款清收部門不明，管理部門之間存在互相推諉的現(xiàn)象，導(dǎo)致回款不能及時回收，影響企業(yè)的長期發(fā)展。
(五)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)缺少足夠的應(yīng)收賬款管理和監(jiān)督意識。比如當(dāng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)變動頻繁時，新上任的領(lǐng)導(dǎo)對前任領(lǐng)導(dǎo)工作中形成的應(yīng)收賬款不夠重視甚至不予理睬，造成呆賬變死賬、資金流失。
為更好地改善企業(yè)應(yīng)收賬款的管理，提高應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度，減少應(yīng)收賬款和壞賬損失，降低回收和經(jīng)營風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)從以下幾個方面著手：
1.建立客戶資信程度管理檔案。
(1)客戶基礎(chǔ)資料：即客戶基本信息，如客戶名稱(單位名稱)、住址(或地址)、客戶成長情況、聯(lián)系電話、電子郵箱、與本企業(yè)有業(yè)務(wù)往來的時間、交易記錄等。
(2)業(yè)務(wù)情況：如客戶的市場競爭力、市場開拓能力、和本企業(yè)合作的情況、業(yè)績等。
(3)交易情況：如客戶銷售量和銷售額情況、市場信譽、經(jīng)營成果等。
2.有效管理客戶資信。
(1)評估客戶經(jīng)營成果：主要評估指標有銷售量、銷售額、銷售額占該地區(qū)銷售總額的比例、銷售毛利率、回收期、客戶數(shù)量。
(2)評估客戶商業(yè)信譽：主要評估指標有價格水平、銷貨能力、交貨及時性、服務(wù)質(zhì)量、信息反饋。
(3)劃分信用等級。企業(yè)應(yīng)結(jié)合客戶性質(zhì)、經(jīng)營能力、償債能力，現(xiàn)金流量狀況等定期評出信用良好、信用一般、信用差等不同等級，再對相應(yīng)的等級給予不同的信用資格和信用條件。
3.進行信用保險。即將企業(yè)所不能預(yù)計的應(yīng)收賬款重大損失風(fēng)險轉(zhuǎn)移給保險公司，降低應(yīng)收賬款的壞賬損失率，減少壞賬形成的風(fēng)險和收賬成本。
4.修改支付傭金的付款條件。即企業(yè)可以規(guī)定，企業(yè)若在銷售實現(xiàn)之日起的有效期限內(nèi)付款，企業(yè)可以給予客戶適度的現(xiàn)金折扣，提高客戶支付貨款的積極性和主動性，使企業(yè)資金快速回收。
5.選擇合適的應(yīng)收賬款結(jié)算方式。為及時收回應(yīng)收賬款，企業(yè)應(yīng)選擇合適的結(jié)算方式。如對于盈利能力較好、信用較好的客戶，企業(yè)可以適當(dāng)放寬收款條件，采取委托收款、托收承付等方式;對于盈利能力較低、信用較差的客戶，可以要求客戶開具銀行承兌匯票，且到期前可以背書轉(zhuǎn)讓，在一定程度上降低款項不能按時回收的風(fēng)險。
6.對應(yīng)收賬款進行合理分類。企業(yè)可以根據(jù)金額大小和期限長短將應(yīng)收賬款進行分類，這樣可以使應(yīng)收賬款的管理部門分清重點收款對象，及時回收金額大或期限長的貨款。
(二)運用erp、金蝶等相關(guān)軟件建立客戶動態(tài)管理系統(tǒng)。
erp系統(tǒng)中提供了專門的客戶信用管理平臺，可以對每個客戶的品質(zhì)、資本狀況、償債能力、營運能力等進行有效評價，進一步降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，提高企業(yè)應(yīng)收賬款的管理效率。
1.賬齡分析。在erp系統(tǒng)，月末可以根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡進行分析、比較其變動情況，可以看出本月月初余額、本月增加額、本月減少額、月末余額。企業(yè)可對其進行分類，如將賬齡最長，金額最大的應(yīng)收賬款劃分為a類;將賬齡最短，金額最小的劃分為c類;其他劃分為b類，對長期還未收回而且占應(yīng)收賬款總額比重較大的應(yīng)收賬款及時采取相關(guān)措施進行催收，以避免壞賬、呆賬的發(fā)生。
2.對客戶信用進行有效監(jiān)控管理。在erp系統(tǒng)中，可隨時根據(jù)客戶信用等級選擇、維護客戶的信用額度。若超出其信用額度時，系統(tǒng)立刻做出反應(yīng)和有關(guān)提示，能夠及時、準確地對客戶資信進行科學(xué)管理，保證形成應(yīng)收賬款的質(zhì)量，降低應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險。
(三)進一步完善應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度，建立應(yīng)收賬款清收責(zé)任制。
良好的內(nèi)部控制制度是控制壞賬發(fā)生的基本前提條件，企業(yè)應(yīng)制定各部門崗位責(zé)任制和授權(quán)審批制，對應(yīng)收賬款進行事前評估、事中監(jiān)督、事后控制，形成一套規(guī)范化的應(yīng)收賬款工作程序，進一步完善應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度。企業(yè)應(yīng)嚴格按會計制度和準則確認、計量、核銷應(yīng)收賬款，把好審核關(guān)，對逾期應(yīng)收賬款應(yīng)及時派專人進行催辦，建立催收責(zé)任制度，落實清收責(zé)任，明確管理，及時回籠資金，減少應(yīng)收賬款機會成本，提高企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度。
(四)建立定期對賬制度。
企業(yè)應(yīng)該根據(jù)應(yīng)收賬款金額、性質(zhì)、期限等對應(yīng)收賬款進行定期核對，如總賬和明細賬核對，明細賬與客戶往來賬核對，及時發(fā)現(xiàn)長期(一般為三年以上的)應(yīng)收賬款掛賬現(xiàn)象，采取相關(guān)措施予以解決，并妥善保管好雙方往來業(yè)務(wù)單據(jù)，做好登記備查。
(五)財務(wù)部門應(yīng)正確處理應(yīng)收賬款形成的壞賬損失。
財務(wù)部門應(yīng)正確處理已確認的壞賬損失。一方面在賬面上核銷該筆應(yīng)收賬款，并進行備查登記;另一方面要不放棄任何回收壞賬的機會，盡可能減少壞賬損失。
(六)進一步加強內(nèi)部審計的監(jiān)督作用。
企業(yè)業(yè)務(wù)部門要對所有重要客戶進行跟蹤、監(jiān)督，保持與客戶經(jīng)常聯(lián)系，及時發(fā)現(xiàn)結(jié)算中存在的問題，快速識別應(yīng)收賬款的逾期風(fēng)險，確?？蛻粽！磿r支付款項，降低逾期應(yīng)收賬款的發(fā)生可能。與此同時，企業(yè)內(nèi)部審計要檢查有無異常應(yīng)收賬款、重大差錯，認真仔細核對企業(yè)收款流程、不相容職務(wù)分離、定期對賬、賬齡分析等原始憑證，監(jiān)督應(yīng)收賬款的回收工作，有效發(fā)揮內(nèi)審的監(jiān)督作用。
總之，企業(yè)應(yīng)提高應(yīng)收賬款在企業(yè)中的重要認識，詳細識別、分析應(yīng)收賬款形成的原因，并采取有效措施，切實加強對應(yīng)收賬款的會計核算、清收管理及監(jiān)督，科學(xué)防范信用風(fēng)險、壞賬風(fēng)險，將應(yīng)收賬款數(shù)額控制在企業(yè)可以承受的范圍之內(nèi)，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，提高盈利水平，促進企業(yè)平穩(wěn)、健康發(fā)展。
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企業(yè)應(yīng)收賬款的管理論文篇六
摘要：部分管理者將應(yīng)收賬款風(fēng)險管理放在在各項企業(yè)管理的第一位，戰(zhàn)略、生產(chǎn)管理等只能位居其次。本文在對應(yīng)收賬款風(fēng)險、影響的分析，提出應(yīng)收賬款風(fēng)險防范與管理的有效對策。并通過對目標公司收款管理的總結(jié)，提出對公司應(yīng)收賬款風(fēng)險防范的管理建議。
在商業(yè)信用快速發(fā)展的今天，分期收款方式和賒銷策略已被越來越多的企業(yè)采用以吸引客戶，從而達到擴大銷售的目的。但是很多企業(yè)為追求高收益而盲目進行賒銷，產(chǎn)生了大量的應(yīng)收賬款，嚴重影響了企業(yè)正常的資金周轉(zhuǎn)，給企業(yè)帶來了很大的風(fēng)險。只有對應(yīng)收賬款風(fēng)險進行合理地分析和規(guī)避。及時了解掌控并進行有針對性地管理，才能更好的發(fā)揮應(yīng)收賬款的積極作用。因此，企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險管理的加強在企業(yè)經(jīng)營活動中的重要性日益突顯。
應(yīng)收賬款風(fēng)險是指由于市場等不可預(yù)知的因素導(dǎo)致債權(quán)、債權(quán)的清償出現(xiàn)不確定性，進而造成賒銷企業(yè)的應(yīng)收賬款在回收時間和回收數(shù)額上的不確定性。對應(yīng)收賬款風(fēng)險進行分類，可分為直接風(fēng)險與間接風(fēng)險兩種。直接風(fēng)險可以用貨幣形式計量，而間接風(fēng)險在目前情況下還難以做到量化。
壞賬風(fēng)險：壞賬是企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險管理中最主要的風(fēng)險，也是造成應(yīng)收賬款價值貶值的.一個重要的原因，甚至?xí)斐善髽I(yè)出現(xiàn)嚴重的財務(wù)狀況而破產(chǎn)。資金流動性風(fēng)險：應(yīng)收賬款的存在占用了大量的流動資金，致使企業(yè)資金周轉(zhuǎn)能力下降。企業(yè)未及時實現(xiàn)收款，可能造成現(xiàn)金短缺，對企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營和日常開支也會造成很大影響，甚至可能因此倒閉。匯率風(fēng)險：一些主要從事外貿(mào)的出口企業(yè)，海外貿(mào)易產(chǎn)生的應(yīng)收賬款還存在著匯率風(fēng)險。近些年，隨著美元貶值使許多外貿(mào)出口企業(yè)收入嚴重下降，從而導(dǎo)致這些企業(yè)利潤縮水甚至呈現(xiàn)虧損狀態(tài)。機會成本風(fēng)險：應(yīng)收賬款作為企業(yè)強化競爭、擴大市場占用率的一項短期投資，客觀上要求能在經(jīng)營中加速周轉(zhuǎn)。但應(yīng)收賬款的大量存在，占用的資金喪失了投入證券市場及其他方面的收入，增加了企業(yè)機會成本。管理和收賬成本風(fēng)險：應(yīng)收賬存在使企業(yè)加大管理成本。比如對客戶的資信調(diào)查、收集相關(guān)信息、對壞賬的處理等工作。應(yīng)收賬款違約時間越長，為此花費的收賬成本就越多，這些因素都會導(dǎo)致凈收益下降。
收入減少風(fēng)險：在基于市場競爭的背景下，企業(yè)為了穩(wěn)定銷售渠道、擴大產(chǎn)品銷路等目的，降低企業(yè)風(fēng)險，從而不得不面向客戶提供信用業(yè)務(wù)。但大量應(yīng)收賬款的存在可能使上述風(fēng)險共同作用，導(dǎo)致企業(yè)資金匱乏，生產(chǎn)量下滑，從而最終導(dǎo)致主營業(yè)務(wù)收入減少。負債籌資風(fēng)險：應(yīng)收賬款使企業(yè)存在流動性風(fēng)險。維持經(jīng)營需要，企業(yè)必然要增加銀行借款，進而導(dǎo)致有息負債規(guī)模不斷擴大，財務(wù)風(fēng)險加大，財務(wù)費用上漲，利潤不斷萎縮，甚至發(fā)生虧損。決策失誤風(fēng)險：由于應(yīng)收賬款的存在，企業(yè)所反映的經(jīng)營成果不實，危機的存在便不易察覺，這使得管理者不能及時準確地對其實際情況進行分析評估，進而導(dǎo)致決策的不準確。
為了預(yù)防和降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)及時采取相應(yīng)的辦法，建立高效的管理模式，促進資金快速周轉(zhuǎn)：
(一)建立并完善內(nèi)控制度。
企業(yè)應(yīng)對銷售與收款業(yè)務(wù)的崗位建立明確的崗位責(zé)任制，保證銷售和收款不相容崗位的分離和相互制約及監(jiān)督。梳理各個方面和各個環(huán)節(jié)的管理制度與存在風(fēng)險，建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度、逾期應(yīng)收款催收制度、定期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表制度等，及時采取相應(yīng)催收制度。
(二)建立收款和壞賬準備金管理制度。
無論任何商業(yè)行為都不可避免會產(chǎn)生壞賬損失，為了分解壞賬損失的風(fēng)險，企業(yè)必須充分估計壞賬對損益造成的影響，以穩(wěn)健性為原則按期提取壞賬準備。需要注意的是，賬款進行壞賬處理并不意味著放棄該應(yīng)收賬款的追索權(quán)，企業(yè)依舊應(yīng)該關(guān)注欠款方，并盡量收回賬款。
(三)考慮有利的結(jié)算方式。
企業(yè)在簽訂銷售合同時應(yīng)盡可能地采用科學(xué)有效的結(jié)算手段(如網(wǎng)銀、電匯)及自身有利的結(jié)算方式來加快銷售貨款的回籠、縮短資金在途時間，減少應(yīng)收賬款壞賬準備。
四、公司應(yīng)收賬款風(fēng)險防范案例。
案例：xx公司主要提供海上大型裝備設(shè)施建造與運營服務(wù)，每年服務(wù)收入約24億元。每個大型裝備設(shè)施的客戶固定，服務(wù)合同周期固定，服務(wù)費率為固定租金*服務(wù)天數(shù)+產(chǎn)量*價格系數(shù)，每月上旬根據(jù)上月的服務(wù)天數(shù)與產(chǎn)量計算金額并開具發(fā)票，收款期限為45天。一般來說，服務(wù)天數(shù)與產(chǎn)量比較穩(wěn)定。由于每月上旬開具上月發(fā)票，且服務(wù)天數(shù)與產(chǎn)量比較穩(wěn)定，因此正常情況下，每月底的應(yīng)收賬款大約為4億元(包括當(dāng)月預(yù)估金額與上月開票金額)，平均收現(xiàn)率約為83.33%(1-4/24=83.33%)。如果余額大于4億元，則存在收款風(fēng)險。
為保證及時收款，xx公司積極發(fā)揮主觀能動性從組織結(jié)構(gòu)、收款流程、信息反饋與內(nèi)部控制方面進行完善，形成了健全的應(yīng)收賬款管理機制：
1.完善收款流程，明確工作職責(zé)。
xx公司成立收款專項小組，協(xié)調(diào)市場、經(jīng)營、法律、財務(wù)等形成聯(lián)動機制方便收款。其中財務(wù)部負責(zé)出具月度應(yīng)收賬款分析，將每月收款情況及時向市場、經(jīng)營單位反饋。商務(wù)市場部門作為款項催收主體，統(tǒng)籌考慮市場開發(fā)、商務(wù)合同條款等事項。各基層經(jīng)營單位作為直接催收責(zé)任機構(gòu)，落實完工情況、發(fā)票開具、款項回收工作。
2.加強合同管理，縮短收款周期。
加強收入合同管理，在承攬客戶業(yè)務(wù)時，將付款時間長短、付款進度節(jié)點、爭取預(yù)付款等作為合同談判重點；盡量少簽訂按年、半年收款合同，盡量選用按月或工作量結(jié)算的合同條款，加強對收款合同限制條款的審核，防止因質(zhì)量、進度、驗收、稅務(wù)、提供資料等相關(guān)問題影響最終收款。
3.加強發(fā)票管理，縮短開票時間。
財務(wù)部梳理合同收款時間及甲方付款流程，開具發(fā)票選擇在甲方下月資金計劃上報日之前開票并送達，并及時將發(fā)票信息錄入關(guān)聯(lián)交易平臺并做好發(fā)票臺賬登記?；鶎訕I(yè)務(wù)單位及時確認工作量，根據(jù)工作量確認單/驗收單、合同相關(guān)條款及時遞交財務(wù)開出發(fā)票，并在財務(wù)開具發(fā)票后盡快送達客戶。發(fā)票送達后，指定專人對已開出的發(fā)票做好跟蹤管理，隨時掌握客戶付款情況，爭取客戶盡快付款。
4.加強逾期賬款催收工作，保證按時收款。
發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款逾期未付，要及時查明原因，客戶提出拒付理由的，要組織相關(guān)人員認真分析客戶拒付理由是否充分，本單位是否存在過失，研究出對策，采取針對性強的措施，盡快補齊補全。對無拒付理由的逾期應(yīng)收款，應(yīng)通過電話郵件通知、發(fā)催付款通知單、專人上門、領(lǐng)導(dǎo)出面等催收方式，加大應(yīng)收賬款的催收力度。
5.建立信用評估制度，加強客戶管理。
建立客戶信用管理平臺，對客戶信息進行統(tǒng)一管理和控制，要根據(jù)本單位的實際情況制訂信用控制政策與操作流程，要對客戶設(shè)立信用等級，不同等級的客戶在簽訂合同與收款結(jié)算時要采取不同的方式，要不定期召開信用管理會議，分析客戶信用狀況，制定相應(yīng)對策。
從年度績效考核收現(xiàn)率、收款計劃執(zhí)行情況等方面加大督促收款力度。建立完善對應(yīng)收賬款管理人員的考核激勵機制，對工作積極，責(zé)任心強、應(yīng)收賬款催收工作成績突出的人員要表揚和獎勵，建立長效機制，以調(diào)動員工積極性，做好應(yīng)收賬款的管理工作。
應(yīng)對客觀存在的應(yīng)收帳款的風(fēng)險，一方面，xx公司將自己的應(yīng)收帳款在保險公司投保，將風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁給第三方，從而使企業(yè)能夠更好地開展國內(nèi)國際業(yè)務(wù)。雖然會使企業(yè)損失部分收益，但是卻能避免最嚴重的損失。此外，xx公司還合理的利用應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)來應(yīng)對風(fēng)險。通過將應(yīng)收帳款交給擁有專業(yè)技術(shù)人員和業(yè)務(wù)運行機制的理保商進行管理，可以及時收回賬款，減少企業(yè)的損失。
五、結(jié)論。
企業(yè)要想在激烈的國際競爭中實現(xiàn)又好又快的發(fā)展、立于不敗之地，只有通過搶占市場增加銷售量、降低存貨占用率、將管理成本控制在最小程度、提高企業(yè)市場的競爭力、進而到達規(guī)模經(jīng)營的效果，實現(xiàn)利益最大化。企業(yè)應(yīng)該結(jié)合實際情況，學(xué)習(xí)并借鑒應(yīng)收賬款風(fēng)險管理的優(yōu)秀做法，將其不斷完善和發(fā)展，從而更加規(guī)范化、科學(xué)化的防范和管理應(yīng)收賬款，增強企業(yè)競爭實力。
企業(yè)應(yīng)收賬款的管理論文篇七
應(yīng)收賬款作為中小內(nèi)貿(mào)企業(yè)銷售商品所形成的收入，反映了企業(yè)的經(jīng)營狀況。應(yīng)收賬款在企業(yè)中的地位和影響已經(jīng)越來越不可忽視，對企業(yè)營運資金的周轉(zhuǎn)和經(jīng)營業(yè)績都有重大的影響。如果企業(yè)對應(yīng)收賬款沒有一定的管理制度，對應(yīng)收賬款的情況沒有及時進行跟蹤分析，超過信用期的時間越長，催收難度越大，很大可能導(dǎo)致賬款不能夠及時收回，形成企業(yè)的呆賬、壞賬，給企業(yè)的經(jīng)營帶來巨大風(fēng)險，因此本文通過分析中小內(nèi)貿(mào)企業(yè)應(yīng)收賬款存在的問題，并根據(jù)存在的問題提出相應(yīng)的建議和對策，從而幫助中小內(nèi)貿(mào)企業(yè)加強應(yīng)收賬款的管理和控制，實現(xiàn)企業(yè)更快更好的發(fā)展。
改革開放以來，我國政府對中小國內(nèi)貿(mào)易企業(yè)實行開放性的經(jīng)營管理政策，使得我國的國內(nèi)貿(mào)易取得快速的發(fā)展，國內(nèi)貿(mào)易企業(yè)在促進我國國民經(jīng)濟增長、健全市場機制，促進就業(yè)等方面都起到了不容忽視的的作用。
作為在市場經(jīng)濟中自負盈虧的中小內(nèi)貿(mào)企業(yè)來說，中小內(nèi)貿(mào)企業(yè)想要生存和發(fā)展，就要不斷的提高市場銷售量，擴大市場份額，提高市場競爭力。這樣企業(yè)才能在激烈的市場競爭中獲得盈利。賒銷和現(xiàn)銷是企業(yè)在銷售產(chǎn)品時兩種主要方式，采用賒銷方式銷售產(chǎn)品的時候必然會產(chǎn)生應(yīng)收賬款，形成對客戶的債權(quán)。賒銷在現(xiàn)代企業(yè)營銷理念下已經(jīng)成為增加市場份額，提高競爭力的主要方式。
在中小內(nèi)貿(mào)企業(yè)面臨產(chǎn)品銷售不暢，市場萎縮，銀行信貸規(guī)模緊張，賒銷作為有力的促銷手段，有助于刺激客戶的購買欲望，增加商品的銷售量。通過賒銷手段也有助于企業(yè)在原有的市場上引進新產(chǎn)品以及更好的為產(chǎn)品開拓新入市場，提高中小內(nèi)貿(mào)企業(yè)的產(chǎn)品競爭力。
2、有利于減少企業(yè)產(chǎn)品庫存，降低經(jīng)營風(fēng)險。
企業(yè)在正常的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，進行產(chǎn)品庫存管理就需要支出倉庫管理人員工資、倉儲費和管理費用等，現(xiàn)在產(chǎn)品更新?lián)Q代比較快，而且很多產(chǎn)品有保質(zhì)期，中小內(nèi)貿(mào)企業(yè)如果不能及時將產(chǎn)品銷售出去，就會造成產(chǎn)品大量囤積，占用大量資金。通過賒銷政策，能在一定程度上擴大銷售量，減小庫存產(chǎn)品量。在商品銷售渠道不夠?qū)挿簳r，企業(yè)也可以通過優(yōu)惠的信用政策，增加產(chǎn)品銷售量，降低產(chǎn)品庫存數(shù)量，進而減少庫存?zhèn)}管費用，減小企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。
中小內(nèi)貿(mào)企業(yè)的經(jīng)營目標普遍是是追求利潤最大化，所以銷售額理所應(yīng)當(dāng)?shù)刈鳛槠髽I(yè)績效考核的重要指標。由于企業(yè)銷售人員的利益與其業(yè)績水平有直接掛鉤的關(guān)系，這種管理模式往往會誘使一些銷售人員為了提高個人業(yè)績，盲目采用賒銷方式來吸引客戶，以擴大銷售量來增加營業(yè)收入，有時候甚至出現(xiàn)買人情跑銷售的現(xiàn)象，賒銷業(yè)務(wù)大大增加，企業(yè)應(yīng)收賬款逐年遞增，占用了大量的資金，給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營帶來風(fēng)險。
（二）信用管理薄弱，缺乏風(fēng)險防范意識。
我國的商業(yè)信用體制不夠健全，法律保護也比較薄弱，中小內(nèi)貿(mào)企業(yè)在在進入市場之初，為了打開市場，在銷售前對客戶的資信度沒能進行全面的調(diào)查分析，不了解客戶的信用情況，資金使用狀況，對企業(yè)的不良賬款以及經(jīng)濟合同的履行情況缺乏應(yīng)有的了解。中小內(nèi)貿(mào)企業(yè)風(fēng)險意識淡薄，只是一味的擴大銷售，單純追求賬面的營業(yè)收入，擴大市場份額，忽視了應(yīng)收賬款占用的流動資金能否及時回籠的問題。在商品銷售發(fā)生時，沒有對客戶的信用進行事先調(diào)查，采用賒銷策略，提供商業(yè)信用來吸引客戶，在這種情況下，客戶是否能夠及時歸還賬款對企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險有重大的影響，如果客戶未能及時回款，故意拖延還款日期，將會導(dǎo)致資金無法及時全額收回，增加形成壞賬的風(fēng)險，影響企業(yè)營運資金的周轉(zhuǎn)，加大了中小內(nèi)貿(mào)企業(yè)經(jīng)營難度。
（三）企業(yè)內(nèi)部控制不健全。
企業(yè)之所以有大量應(yīng)收賬款無法及時、完整地收回，其中很重要的一個原因就在于企業(yè)自身內(nèi)部沒有建立起成熟、系統(tǒng)、嚴格的`專業(yè)部門或者團隊來針對應(yīng)收賬款這一資產(chǎn)項目進行一系列處理工作。例如對往來單位還賬能力、企業(yè)經(jīng)營情況的跟蹤探訪等。并且，企業(yè)需要建立完善的應(yīng)收賬款賬齡分析制度，根據(jù)應(yīng)收賬款發(fā)生時間，每筆款項的賬齡都有所不同。一般情況下賬齡時間越長，就意味著所往來的單位信用越差，因其長期占用資金，企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理與收回的成本就會越大。應(yīng)收賬款持有時間一旦超過了信用期限，欠款拖得越久，該筆應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬的可能性也就越大。中小內(nèi)貿(mào)企業(yè)由于受自身規(guī)模的限制，缺少先進的財務(wù)管理理念，成本意識。因此中小內(nèi)貿(mào)企業(yè)要及時、有效地核查客戶的信譽水平以及還款能力，對信譽度較低的企業(yè)要加快收賬步伐，加大收賬力度。
應(yīng)收賬款的賬齡是指負債表中的應(yīng)收賬款從銷售實現(xiàn)產(chǎn)生應(yīng)收賬款開始算起到資產(chǎn)負債表日所經(jīng)歷的時間。
中小內(nèi)貿(mào)企業(yè)的應(yīng)收賬款賬齡普遍過長，應(yīng)收賬款回收期限一拖再拖，對于應(yīng)收賬款的情況很多中小內(nèi)貿(mào)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)并不明白，沒有充分認識到企業(yè)應(yīng)收賬款的的兩面性，給企業(yè)帶來營業(yè)收入的同時也給企業(yè)帶來了風(fēng)險，對企業(yè)的應(yīng)收賬款的成因和賬齡等因素未能及時進行有效分析，劃分應(yīng)收賬款風(fēng)險等級，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款賬齡過長，不能及時的在信用期限內(nèi)收回，使企業(yè)的資金流動性減弱，影響了企業(yè)的進一步發(fā)展。
（一）建立專門的信用管理機構(gòu)。
為了加強中小內(nèi)貿(mào)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該建立專門的信用管理機構(gòu)。信用管理部門作為管理企業(yè)應(yīng)收賬款的重要部門，主要承擔(dān)開發(fā)與客戶有關(guān)的資信信息，根據(jù)客戶信用等級制定信用政策和信用額度，對應(yīng)收賬款實施有效控制，對應(yīng)收賬款的賬齡及時分析，并根據(jù)應(yīng)收賬款的動態(tài)變化及時進行催收。
企業(yè)信用管理要求部門人員的專業(yè)性和技術(shù)性較強，對人員的綜合素質(zhì)要求高，中小內(nèi)貿(mào)企業(yè)內(nèi)部必須建立特定的部門或組織來完成這一工作。但是企業(yè)的財務(wù)部門日常工作是把發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)登記入賬，缺乏信用管理和風(fēng)險控制的專業(yè)知識，沒有實際的經(jīng)驗，對客戶背景和交易情況了解的不清楚，不能對應(yīng)收賬款的信用風(fēng)險做出準確的判斷，企業(yè)的收賬、催賬更是超出其管理能力范圍。對應(yīng)收賬款的管理，企業(yè)部門必須從整體的經(jīng)營理念和利益原則考慮問題，同時又必須具備足夠的專業(yè)知識和經(jīng)驗。信用管理部門直接影響到應(yīng)收賬款能否及時收回。所以設(shè)立專門信用管理部門，密切關(guān)注賬款所發(fā)生的變化，合理控制應(yīng)收賬款的風(fēng)險，對加強中小內(nèi)貿(mào)企業(yè)的應(yīng)收賬款的管理是十分必要的。
（二）分析調(diào)查客戶信用度，加強客戶信用管理。
一筆訂單的賬款是否能快速有效地收回并完成獲利，毋庸置疑與客戶的信譽度密切相關(guān)。每個銷售人員對客戶的還款水平、經(jīng)營能力以及信用度應(yīng)該進行嚴謹?shù)膶徍耍瑫r需加強對客戶信息的把控，還有要密切關(guān)注客戶未來發(fā)展?fàn)顩r，這些都需要銷售人員具有過硬的相關(guān)專業(yè)知識以及豐富的經(jīng)驗還有較為縝密的思維。首先在銷售合同定立之前，應(yīng)當(dāng)對客戶進行嚴格的信用審查，不僅要了解其財務(wù)狀況、經(jīng)營狀況，還需要在行業(yè)中了解該企業(yè)在歷史交易中是否存在不誠信交易的記錄發(fā)生。再者，工作人員還需要向銀行了解其貸款記錄中是否存在削減信用額度的現(xiàn)象發(fā)生。由此，企業(yè)需要設(shè)立專門的信用調(diào)查部門，收集客戶與其他企業(yè)的交易資料，制定有針對性的信用評估政策，對企業(yè)的信用狀況和財務(wù)狀況進行評價分析以避免與那些信用水平低且不愿提供可靠擔(dān)保的客戶進行風(fēng)險交易。通過對客戶信用度的調(diào)查分析，對客戶的信用進行評價，然后選擇可以給予信用期限和信用額度的客戶。通過合理的客戶信用管理制度可以有效的降低企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險。
企業(yè)銷售產(chǎn)品時與客戶簽訂銷售合同中應(yīng)明確各項條款，比如商品價格、付款方式、付款日期、運輸方式等，明確規(guī)定雙方的權(quán)利和違約責(zé)任，確定合同期限，這是加強應(yīng)收賬款管理的前提條件。在日常經(jīng)營過程中企業(yè)的財務(wù)部門必須正確編制會計憑證，核算會計資料，與賒銷商品有關(guān)的購買單位和客戶的名稱，摘要，貨款的金額都應(yīng)該詳細的登記在憑證中，確保應(yīng)收賬款正確完整的入賬。
其次中小內(nèi)貿(mào)企業(yè)要做好日常庫存清點工作，應(yīng)該及時準確的的對應(yīng)收賬款的明細賬款余額和動態(tài)變化進行審核，發(fā)現(xiàn)可疑問題應(yīng)密切關(guān)注。企業(yè)的相關(guān)部門應(yīng)該及時對應(yīng)收賬款的賬齡進行分析，關(guān)注在信用期內(nèi)哪些客戶及時付款，哪些客戶沒有按時付款，拖延還款日期。客戶逾期拖欠應(yīng)收賬款的時間與壞賬發(fā)生的風(fēng)險是息息相關(guān)的，一般應(yīng)收賬款拖欠的時間越長，隨著賬齡的增加，造成壞賬發(fā)生的風(fēng)險越大。在管理中小內(nèi)貿(mào)企業(yè)的賬款時，應(yīng)注意應(yīng)收賬款發(fā)生的變化，及時記錄，按照賬齡評價應(yīng)收賬款的風(fēng)險等級，對風(fēng)險等級高的應(yīng)收賬款應(yīng)采取強有力的措施盡快收回款項。
（四）制定合理應(yīng)收賬款政策催收。
能否及時收回應(yīng)收賬款，是中小內(nèi)貿(mào)企業(yè)最為關(guān)心的一個問題。
反應(yīng)了企業(yè)應(yīng)收賬款管理機制，方法是否有效，催收企業(yè)賬款作為應(yīng)收賬款管理的最后一步，對應(yīng)收賬款的收回起到最為關(guān)鍵的作用。因此企業(yè)應(yīng)該采用各種有效途徑，確保應(yīng)收賬款所占用的資金及時回籠。
在信用期內(nèi)，企業(yè)可通過提供現(xiàn)金折扣，優(yōu)惠的信用政策，促使大部分客戶愿意及時付清款項，享受現(xiàn)金折扣，避免財務(wù)費用的增加。
而對于超過信用期限的應(yīng)收賬款，企業(yè)人員應(yīng)該密切關(guān)注，及時分析應(yīng)收賬款的賬齡，盡量在發(fā)生賬款的初期，就采取一定的收賬措施來收回款項，因為隨著應(yīng)收賬款逾期時間的增加，催收難度相應(yīng)增加，導(dǎo)致壞賬的風(fēng)險增大，企業(yè)很有可能收不回來該款項。
對于超過信用期限的客戶企業(yè)還應(yīng)該進一步查明債務(wù)人是否故意拖欠，還是愿意付款卻沒有付款的能力。對故意拖欠的債務(wù)人，采取平時的催收辦法往往沒有效果，對此類欠款企業(yè)必須采取更加有力的措施進行追討，情況嚴重時通過法律途徑采取訴訟保全等措施加以追討。
企業(yè)對于由于內(nèi)部信用制度不健全引發(fā)的應(yīng)收賬款，應(yīng)該視實際情況而定，通過科學(xué)有效的手段，確保企業(yè)每一筆費用都能有效地運用到能為企業(yè)帶來利潤的客戶身上，同時確保每一次的銷售都能給企業(yè)帶來最終實際銷售收入，產(chǎn)生增銷售業(yè)績。
三、總結(jié)與反思。
在市場經(jīng)濟逐步發(fā)達的今天，提供商業(yè)信用，采用賒銷方式在增強企業(yè)競爭力中起到越來越重要的作用，合理的應(yīng)收賬款規(guī)模以及周轉(zhuǎn)速度可以讓企業(yè)增加銷售收入，擴大產(chǎn)品的市場占有率，減少存貨。應(yīng)收賬款的不能及時回收也越來越成為中小內(nèi)貿(mào)企業(yè)發(fā)展的絆腳石，占用企業(yè)大量的營運資金，給企業(yè)帶來風(fēng)險，影響企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績。企業(yè)要想在激烈的市場競爭中取勝，就必須做到應(yīng)收賬款的存在更趨合理。
我國中小內(nèi)貿(mào)企業(yè)只有充分認識到應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來的利弊，控制應(yīng)收賬款帶來的風(fēng)險，加大應(yīng)收賬款的催收力度，健全應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制，逐漸步入良性循環(huán)，才能在改革大潮中立于不敗之低，實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)的發(fā)展。
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企業(yè)應(yīng)收賬款的管理論文篇八
目前，我國企業(yè)應(yīng)收賬款的管理總量逐年遞增，據(jù)報道2003年256家上市公司年報中超過60%的上市公司應(yīng)收賬款余額均有不同幅度增長，其中近15%的上市公司應(yīng)收賬款增加了一倍，各企業(yè)在經(jīng)營過程中由于經(jīng)營方式的不同和對貨款收回管理力度的強弱不同程度影響著應(yīng)收賬款增減。有的企業(yè)全年余額占月平均銷售收入的比例較大，企業(yè)應(yīng)收賬款的管理現(xiàn)狀與其制度需要及其自身發(fā)展現(xiàn)實不相適應(yīng)，這種情況不僅存在上市公司，在我國國有企業(yè)中也是普遍存在的，尤其是國有企業(yè)之間相互拖欠貨款造成逾期應(yīng)收賬款高居不下，已成為經(jīng)濟運行中的一大頑疾。造成應(yīng)收賬款高居不下的原因主要是以下兩大方面：
（一）企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的影響。
一方面是擴大市場分額的需要，在激烈競爭的市場經(jīng)濟中，賒銷成為企業(yè)擴大銷售的主要競爭手段。另一方面是很多企業(yè)故意拖欠賬款也是社會普遍缺乏誠信的表現(xiàn)。
（二）企業(yè)自身的問題。
從主觀上講，我國企業(yè)管理者普遍重視銷售而忽視包括應(yīng)收賬款管理在內(nèi)的內(nèi)部管理，而客觀上他們對于應(yīng)收賬款管理無論是經(jīng)驗還是理論都是十分缺乏。
應(yīng)收賬款對企業(yè)的影響到底有多大呢?應(yīng)收賬款對企業(yè)的影響主要來自兩個方面:。
1.高額的應(yīng)收賬款直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量,直接引發(fā)財務(wù)危機。企業(yè)通過賒銷方式不斷擴大銷售收入,而賒銷的背后就是不斷上升應(yīng)收賬款。很多企業(yè)在具有良好的贏利狀況下,因應(yīng)收賬款管理不善而面臨財務(wù)危機。我國許多企業(yè)包括一些經(jīng)營狀況良好的上市公司經(jīng)常出現(xiàn)利潤可觀,賬面狀況不錯卻資金匱乏的狀況。
2.應(yīng)收賬款管理的壞賬風(fēng)險對企業(yè)贏利狀況的影響。逾期應(yīng)收賬款對企業(yè)的危害直接體現(xiàn)在壞賬風(fēng)險上,據(jù)統(tǒng)計逾期應(yīng)收賬款在一年以上的其追帳的成功率在50%以下,二年以上的債權(quán)成功率就更低了，而我國相當(dāng)多的企業(yè)逾期應(yīng)收賬款已達到三年以上，收回更無望了。我國企業(yè)尤其是國有企業(yè),實際已成壞帳但未做壞帳處理的情況也普遍存在。有的企業(yè)因為收入回籠不暢而無法購買生產(chǎn)用料，導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。所以企業(yè)全年平均應(yīng)收賬款余額占全年平均銷售收入較高的比例,必然會對個別企業(yè)的.經(jīng)營和財務(wù)狀況發(fā)生不良影響。
企業(yè)對于應(yīng)收賬款的管理就恰如在一個晴朗的早晨你帶傘出門,可到中午卻下雨了,而當(dāng)時你很難說你未帶傘的決策是對是錯，你事先收集了當(dāng)天的天氣預(yù)報,可依舊會“天有不測風(fēng)云”的。此時你未帶傘的決定已經(jīng)不重要,重要的是由于你未帶傘而由此帶來的全身淋濕,你的身體是否能承受淋雨才是關(guān)鍵。對應(yīng)收賬款的管理宜是如此。要從源頭控制,防范于未然，因而防范機制的建立是十分必要的。
（一）建立專門的信用管理機制。
對賒銷進行管理傳統(tǒng)的企業(yè)組織機構(gòu),一般以財務(wù)部門擔(dān)當(dāng)信用管理的主要角色,進行賒銷管理這已不能適應(yīng)完善企業(yè)信用管理的需要,企業(yè)信用風(fēng)險管理是一項專業(yè)性,技術(shù)性較強的工作須有固有的部門或組織才能完成。企業(yè)對賒銷的信用管理需要專業(yè)人員有調(diào)查,分析和專業(yè)化的管理和控制,因此設(shè)立企業(yè)獨立的信用管理職能部門是非常必要的。在我國企業(yè)中一般采用兩種方式設(shè)立信用管理部門,一種是財務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下的信用管理部門,另一種是銷售總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下的信用管理部門,兩方面各有利弊,適用于不同的企業(yè)管理體制。信用管理部門要取得財務(wù)和銷售部門支持并在賒銷管理中起主導(dǎo)作用。根據(jù)統(tǒng)計采取財務(wù)總監(jiān)負責(zé)下的信用管理成功率在30%。目前我國約有2%的國有企業(yè)設(shè)立專門的信用管理機構(gòu),而外資企業(yè)的這一比率在10%以上。
（二）建立客戶動態(tài)資源管理。
專門的信用管理部門必須對客戶進行風(fēng)險管理,其目的是防范于未然。動態(tài)監(jiān)督客戶尤其是核心客戶,了解客戶的資源情況。給客戶建立資源檔案并根據(jù)收集的信息進行動態(tài)管理。這就是客戶的動態(tài)資源管理,如果企業(yè)對這項工作沒有足夠得人力也可以委托社會征信公司完成或是在其指導(dǎo)下完成。調(diào)查的渠道一般包括:客戶的品質(zhì),能力,資本。抵押和條件客戶與企業(yè)的往來的歷史記錄客戶的規(guī)模,財務(wù)狀況,發(fā)展前景,行業(yè)的風(fēng)險程度等等。
即便設(shè)置了完善的應(yīng)收賬款監(jiān)控體系,也不能保證不會發(fā)生逾期應(yīng)收賬款。這主要有兩方面的原因,首先是監(jiān)控體系的制定是否合理以及監(jiān)控體系是否得到有效執(zhí)行,其次是市場經(jīng)濟的瞬息萬變隨時有可能導(dǎo)致債務(wù)人財務(wù)狀況惡化而無力償還到期債務(wù)。在逾期賬款面前，我們除了向法院提出申請執(zhí)行外,還可以采取以下幾種積極的方式：
（一）成立清收小組,對應(yīng)收賬款催討。
企業(yè)管理當(dāng)局對已經(jīng)到期的應(yīng)收賬款應(yīng)交由應(yīng)收賬款清收小組進行催討。對于清收小組的組織管理工作要注意以下幾個方面:。
一是原款項經(jīng)辦人,部門領(lǐng)導(dǎo)或單位負責(zé)人應(yīng)為某項應(yīng)收賬款的當(dāng)然責(zé)任人,參加清收小組,在清收小組負責(zé)人的調(diào)配下參加工作。二是清收小組成員按客戶分工,并分解落實清理收回目標任務(wù)。三是嚴格考核,獎罰分明,提高催討人員的積極性和效果。
（二）債務(wù)重組。
債務(wù)重組是處置企業(yè)應(yīng)收賬款的一種有效方法,主要包括采取貼現(xiàn)方式收回債權(quán),債轉(zhuǎn)股和以非現(xiàn)金資產(chǎn)償債三種方式。
1.采取貼現(xiàn)方式收回賬款。貼現(xiàn)方式是指在企業(yè)資金嚴重缺乏而購貨者無力償還的情況下,可以考慮給予債權(quán)人一定的折扣而收回逾期債權(quán)。這種方式不同于企業(yè)在銷售中廣泛采用現(xiàn)金折扣方式,首先他是針對債務(wù)人資金相對緊張的逾期債權(quán),其次往往伴隨著修改債務(wù)條件,即債務(wù)人用現(xiàn)金清償部分債權(quán),剩余在約定日期償還。
2.債轉(zhuǎn)股。債轉(zhuǎn)股是指應(yīng)收賬款持有人與債務(wù)人通過協(xié)商將應(yīng)收賬款作為對債務(wù)人的股權(quán)投資,從而解決雙方債權(quán)人把債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)投資后對產(chǎn)品市場深度和廣度的推廣很有利。
參考文獻：
[1]王明軒.鐵路運輸會計制度.中國鐵道出版社，2004.475.
[2]楊玉波.會計研究.內(nèi)蒙古人民出版社，1976.15.
企業(yè)應(yīng)收賬款的管理論文篇九
[摘要]我國國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理水平普遍偏低，這些主要表現(xiàn)為應(yīng)收賬款總量大、掛賬時間長，嚴重阻礙了企業(yè)發(fā)展。本文分析了國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在問題，提出了改進國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理的幾個建議。
[關(guān)鍵詞]應(yīng)收賬款國有企業(yè)債權(quán)壞賬損失。
應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)而形成的債權(quán)，企業(yè)可以借助賒銷來擴大銷售收入，占據(jù)市場份額，但是在國有企業(yè)中，應(yīng)收賬款總額過大，不僅使企業(yè)資金大量沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)，并隱藏了大量壞賬損失，由此阻礙了企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營，因此提高國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理水平具有重要意義。
1.風(fēng)險意識淡薄。
在日益激烈的市場競爭中，為占領(lǐng)市場份額，多數(shù)國有企業(yè)追求經(jīng)營業(yè)績的增長，沒有選擇性地賒銷，忽視應(yīng)收賬款存在的風(fēng)險。銷售人員在選擇客戶時，在不調(diào)查客戶財務(wù)和信用狀況的情況下進行賒銷，這是形成應(yīng)收賬款積壓的主要原因。國有企業(yè)中，采用哪種銷售方式由銷售人員決定，其工作業(yè)績也是用銷售額來衡量，因此，銷售人員往往片面地認為銷售才是硬道理，而收款則是財務(wù)部門和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的事情。另外銷售人員對交易過程中形成的書面憑據(jù)缺乏認識，導(dǎo)致應(yīng)收賬款回收困難增加，甚至在不能回收而訴諸法律時，也因證據(jù)不足而不能得到法律的保護。受這種銷售至上而風(fēng)險意識淡薄思想的影響，國有企業(yè)的應(yīng)收賬款居高不下。
在國有企業(yè)原有體制影響下，應(yīng)收賬款管理責(zé)任不明確。任何交易過程中都會存在實物流與票據(jù)流在時間和空間的差異，銷售和記錄往往不同步。在國有企業(yè)中，多數(shù)銷售部門只負責(zé)銷售，不考慮欠款回收和書面憑證的取得，財務(wù)部門只負責(zé)記錄，不清楚銷售部門和客戶約定的還款期限，兩部門間缺少溝通和合作。至于與客戶對賬、向客戶追款兩個部門則相互推諉，不能定期與客戶對賬，對賬手續(xù)也不健全，尤其是欠款客戶出現(xiàn)問題時仍無人積極收款，導(dǎo)致應(yīng)收賬款長期掛賬，應(yīng)收賬款存在的風(fēng)險無人過問。
1.建立完善的客戶信用審批制度。
要建立完善的客戶信用審批制度，對客戶是否賒銷、賒銷采取什么樣的信用政策實行審批制度，不符合信用條件的客戶不予賒銷。企業(yè)應(yīng)指定專人負責(zé)客戶信用評價，建立客戶信用評價體系。首先應(yīng)及時且準確地了解客戶的背景資料，例如客戶生產(chǎn)經(jīng)營固定場所、法定工商注冊地、產(chǎn)品的市場前景、客戶的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模和預(yù)計采購規(guī)模、客戶有無債務(wù)糾紛，以及形成原因、關(guān)聯(lián)企業(yè)的基本情況等。在了解客戶基本情況的基礎(chǔ)上確認哪些客戶可成為信用客戶，成為哪一級別的信用客戶。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)按信用評價體系評價結(jié)果對賒銷進行審批。
對客戶的信用管理應(yīng)采取動態(tài)的管理，即每隔一定時間根據(jù)前期合作情況，對客戶的信用情況做重新評定。因為客戶的信用是不斷變化的，只有動態(tài)評價客戶信用狀況才能辨別出真正的優(yōu)質(zhì)客戶，確保壞賬損失率降至最低。對于無故拖欠或惡意拒付的客戶，企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先將其從信用名單中除名，并視客戶的具體財務(wù)狀況，通過發(fā)送律師函、法院調(diào)解、訴訟等措施，適時加大催款力度，爭取盡早收回賬款。
2.建立應(yīng)收賬款責(zé)任制。
賒銷業(yè)務(wù)發(fā)生后，要將每筆應(yīng)收賬款都責(zé)任到人，使所有應(yīng)收賬款有人跟進。發(fā)生賒銷業(yè)務(wù)時，銷售部門必須與客戶簽訂書面合同，并明確接收訂貨、交貨簽收、款項結(jié)算、財務(wù)對賬等具體事宜，以保障應(yīng)收賬款在法律保護的安全狀態(tài)下運行。銷售部門所簽訂的合同，應(yīng)抄送一份至財務(wù)部門，財務(wù)部門要建立完善的應(yīng)收賬款核算制度。首先要按合同規(guī)定追蹤欠款回收情況；其次，要建立規(guī)范的對賬制度，定期與客戶進行書面對賬，防止與客戶財務(wù)上的差距不能及時解決，而造成呆賬和壞賬現(xiàn)象，并保留書面對賬資料，為可能產(chǎn)生的應(yīng)收賬款糾紛提供法律依據(jù)；第三，定期與銷售部門及上級部門溝通所有客戶欠款情況，以便相關(guān)人員及時掌握應(yīng)收賬款動態(tài)。
應(yīng)收賬款的責(zé)任人要隨時了解客戶還款能力，保持與客戶經(jīng)常聯(lián)系，提醒付款到期日，催促付款，尤其要將那些掛賬金額較大、信用品質(zhì)較差的欠款客戶作為重點考察對象，一旦發(fā)現(xiàn)客戶出現(xiàn)財務(wù)周轉(zhuǎn)方面的問題，則及時采取應(yīng)對措施，最大限度地降低逾期應(yīng)收賬款的發(fā)生。
3.建立應(yīng)收賬款激勵機制。
將應(yīng)收賬款的回收與各部門的績效考核掛鉤。應(yīng)收賬款的有效及時回收，很大程度上取決于相關(guān)人員的工作熱情，企業(yè)如果沒有一套直觀、有效的應(yīng)收賬款回款激勵機制，則必然會影響責(zé)任人的催款積極性，從而給回款帶來困難。
建立應(yīng)收賬款的激勵機制，銷售部門應(yīng)將應(yīng)收賬款管理納入對銷售人員考核的項目之中，使銷售人員獎金與銷售業(yè)績和應(yīng)收賬款雙掛勾。對于按期回款和業(yè)務(wù)部門和責(zé)任人，予以獎勵；對于造成過合同約定回款期的應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)部門和責(zé)任人，應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部以恰當(dāng)方式予以警示，并要求責(zé)任人員采取適當(dāng)催款措施，如客戶不能近期還款，應(yīng)再次與客戶訂立書面還款計劃；對于造成壞賬損失的業(yè)務(wù)部門和責(zé)任人，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部管理制度扣減其工資或者獎金。
制定合理的應(yīng)收賬款獎罰條例，可以調(diào)動相關(guān)工作人員的積極性，使應(yīng)收賬款得到快速及時的清理回收，降低壞賬發(fā)生機率。
4.轉(zhuǎn)化應(yīng)收賬款形式，減少企業(yè)壞賬損失。
在收回應(yīng)收賬款出現(xiàn)困難時，企業(yè)應(yīng)積極轉(zhuǎn)化應(yīng)收賬款為貨幣資金等可以納入企業(yè)生產(chǎn)循環(huán)中的資產(chǎn)形式，以減少企業(yè)壞賬損失的發(fā)生。
首先，要進行債務(wù)重組，可以減少壞賬損失。實際經(jīng)營中，債務(wù)重組通常采取貼現(xiàn)方式收、債轉(zhuǎn)股、非現(xiàn)金資產(chǎn)償債三種方式。貼現(xiàn)方式是考慮給予債務(wù)人一定的折扣而收回逾期債權(quán)。這種方式往往伴隨著修改債務(wù)條件，如減少欠款本金，而使債務(wù)人用現(xiàn)金清償部分債權(quán)，剩余債務(wù)在約定日期償還。債轉(zhuǎn)股是指應(yīng)收賬款持有人與債務(wù)人通過協(xié)商將應(yīng)收賬款作為對債務(wù)人的股權(quán)投資，從而解決雙方債權(quán)債務(wù)問題的一種方法。由于欠款客戶一般是企業(yè)下游產(chǎn)品線生產(chǎn)商或銷售商，應(yīng)收賬款為股權(quán)投資后有利于對產(chǎn)品市場深度和廣度的推廣。以非現(xiàn)金資產(chǎn)收回債權(quán)是指債務(wù)人轉(zhuǎn)讓其非現(xiàn)金資產(chǎn)給債權(quán)人以清償債務(wù)?？捎糜趦攤姆乾F(xiàn)金資產(chǎn)主要有存貨、短期投資、固定資產(chǎn)、長期投資、無形資產(chǎn)等。在非現(xiàn)金資產(chǎn)能為企業(yè)利用時，或者該項非現(xiàn)金資產(chǎn)有活躍的交易市場和確定的參考價格時，可以考慮非現(xiàn)金資產(chǎn)償還企業(yè)債務(wù)。
其次，企業(yè)可以將應(yīng)收賬款所有權(quán)讓售給代理商或信貸機構(gòu)，由代理商或信貸機構(gòu)直接向客戶收款。在這種方法下，企業(yè)可于商品發(fā)運以前向貸款者申請借款，經(jīng)貸款者同意貸款，即可在商品發(fā)運以后將應(yīng)收賬款讓售給貸款者。貸款者根據(jù)發(fā)票金額，減去容許扣除的現(xiàn)金折扣、貸款者的傭金以及主要用以沖抵消貨退回和銷貨折扣等扣款，將余額付給客戶。這種方式下，客戶到期不支付款項時，代理商或信貸機構(gòu)可以向企業(yè)追償，此時企業(yè)應(yīng)支付所貸款項。
再次，企業(yè)可通過抵押將應(yīng)收賬款變現(xiàn)。應(yīng)收賬款抵押是企業(yè)以應(yīng)收賬款為擔(dān)保，從金融機構(gòu)預(yù)先取得貨款，收到客戶支付欠款時再如數(shù)轉(zhuǎn)交給金融機構(gòu)作為部分借款的歸還。
一言以蔽之，應(yīng)收賬款是企業(yè)擴大銷售的重要方法，企業(yè)應(yīng)加強應(yīng)收賬款管理，使賒銷發(fā)揮其巨大的作用。國有企業(yè)在應(yīng)收賬款的管理中應(yīng)通過完善賒銷審批制度，收款責(zé)任制，回款獎勵機制改進應(yīng)收賬款管理，建立起責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的應(yīng)收賬款管理方式。
參考文獻：
[3]張永旺.淺談企業(yè)應(yīng)收賬款的控制途徑.財會月刊，2003.4。
企業(yè)應(yīng)收賬款的管理論文篇十
摘要：隨著改革開放的發(fā)展及社會主義市場經(jīng)濟的建立，企業(yè)進入了激烈的市場競爭，應(yīng)收賬款做為一種信用和促銷手段提高了企業(yè)的競爭力，增加了銷售量，促進了利潤增長，被企業(yè)廣泛采用。但應(yīng)收賬款拖欠是目前很多企業(yè)被拖垮的重要原因之一，本文從應(yīng)收賬款產(chǎn)生原因出發(fā)，闡述了企業(yè)在應(yīng)收賬款形成之前和形成之后的相應(yīng)的管理方法和措施，增加企業(yè)的凈收益，減少企業(yè)的壞賬損失。
關(guān)鍵字：應(yīng)收賬款信用政策償付能力壞賬管理。
正文：應(yīng)收賬款是企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)而形成的債權(quán)，具體說來是應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項或代墊的運雜費等。隨著國家市場經(jīng)濟的逐步建立和企業(yè)間的激烈競爭，應(yīng)收賬款做為企業(yè)的一種商業(yè)信用和促銷手段，被企業(yè)廣泛采用。
應(yīng)收賬款是商品流通發(fā)展到一定程度，為了保證流通過程的順利實現(xiàn)的產(chǎn)物，具有不可避免性；另一方面，應(yīng)收賬款的大量存在，會影響流通過程的順利實現(xiàn)。應(yīng)收賬款既是流通順利實現(xiàn)的保證，又是流通順利實現(xiàn)的障礙。
其次，應(yīng)收賬款是企業(yè)市場競爭和商業(yè)信用的產(chǎn)物，是企業(yè)擁有的、經(jīng)過一定期間才能兌現(xiàn)的債權(quán)，它具有資產(chǎn)的某些屬性。其一，在應(yīng)收賬款的持有時間內(nèi)，會喪失部分時間價值；其二，隨著時間的推移，它還可能因為債務(wù)人的破產(chǎn)等原因而無法收回，形成壞賬，其影響程度取決于應(yīng)收賬款的規(guī)模，規(guī)模越大，負面影響越大；同時也取決于應(yīng)收賬款賬齡的長短，賬齡越長，壞帳風(fēng)險越大。
這就要求我們加強對應(yīng)收賬款的管理，加速它的周轉(zhuǎn)，使企業(yè)在市場競爭中能更好的發(fā)揮應(yīng)收賬款的商業(yè)信用作用。
1、來源于激烈的市場競爭。如在家電行業(yè)，由于產(chǎn)品更新?lián)Q代非?？?，如不及時將庫存“消腫”，日后就有可能變得一文不值。為提高市場占有率，生產(chǎn)廠家除發(fā)動“價格戰(zhàn)”爭奪顧客以外，還通過降低賒銷信用的標準爭奪批發(fā)商和零售商。
2、內(nèi)部清理欠款工作職責(zé)不清。有些企業(yè)對債權(quán)資產(chǎn)的風(fēng)險性認識不夠，認為企業(yè)只要從財務(wù)的角度實現(xiàn)了收入，即大功告成，以完成產(chǎn)值收入的多少論英雄，貨幣資金的回收工作與任何部門和個人均無直接利害關(guān)系，造成各部門對“清欠”工作都抱有“事不關(guān)己，高高掛起”的態(tài)度。
3、運用法律手段解決債務(wù)糾紛的意識不強。在現(xiàn)實生活中，通過訴訟程序?qū)で髠鶛?quán)保護的道路的確比較艱難。從起訴、受理、調(diào)查取證、開庭審理到判決、裁定與執(zhí)行有一個時間過程，需要企業(yè)投入大量的人力、物力與財力。此外，個別地區(qū)“地方保護主義”作怪，作出損害債權(quán)人利益的判決所造成的負面影響，使許多企業(yè)缺乏運用法律手段維護自身合法權(quán)益的信心和勇氣。
二、有效管理應(yīng)收賬款的方法。
1、加大資信調(diào)查力度。從源頭扼制“應(yīng)收賬款”的大幅度增加和壞賬的形成，建立客戶企業(yè)資信檔案，做好應(yīng)收賬款的.事前控制，就是要對客戶的信用資質(zhì)進行評估，制定出一套合理的信用政策，防范壞賬于未然。信用標準是企業(yè)評價客戶等級，決定是否給予或拒絕客戶信用的依據(jù)。企業(yè)在制定或選擇信用標準時應(yīng)考慮三個基本因素：其一是同行業(yè)竟?fàn)帉κ值那闆r。在市場競爭中，如果對手很強，企業(yè)就必須采取相對競爭對手來說較低的信用標準，反之，信用標準可以相應(yīng)嚴格一些。其二是企業(yè)承擔(dān)違約風(fēng)險的能力。當(dāng)企業(yè)具有較強的抗風(fēng)險能力，就可以以較低的信用標準提高竟?fàn)幜?，爭取客戶，擴大銷售，反之，應(yīng)選擇較高的信用標準以降低違約風(fēng)險的程度。其三是客戶的資信程度。企業(yè)必須對客戶信用等級做出判斷并決定是不是給予客戶優(yōu)惠。
2、制定合理的信用政策。企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同的時期、不同的市場環(huán)境、不同的銷售、合作對象，具體情況具體分析，制定出不同的信用期間、信用標準和現(xiàn)金折扣政策，盡量為縮短企業(yè)的平均收款期、為減少企業(yè)壞賬損失創(chuàng)造條件。一旦企業(yè)決定給予客戶信用優(yōu)惠時，就需要考慮具體的信用條件。信用條件就是指企業(yè)接受客戶信用定單時所提出的付款要求，主要包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣。
3、實行“應(yīng)收賬款“回收責(zé)任制。“應(yīng)收賬款”形成的決策者和主要經(jīng)辦人就是回收債權(quán)的責(zé)任人。必須改變回收債權(quán)工作僅僅是財務(wù)部門職責(zé)的錯誤認識，應(yīng)將“應(yīng)收賬款”的貨幣資金回籠情況一并納入產(chǎn)值完成情況的業(yè)績考核之中。如果責(zé)任人不能將其完成產(chǎn)值所形成的債權(quán)收回現(xiàn)金，就要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。
4、建立“應(yīng)收賬款”的內(nèi)部報告制度和風(fēng)險管理系統(tǒng)。財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)按照“應(yīng)收賬款”形成時間的長短，定期編制《企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險評估一覽表》，以便讓決策層和相關(guān)部門準確、及時、全面地掌握企業(yè)“應(yīng)收賬款”的現(xiàn)狀，有針對性地制定欠款催收政策。
5、做好“應(yīng)收賬款”的定期對賬和債權(quán)確認工作。“應(yīng)收賬款”的相關(guān)責(zé)任人應(yīng)定期與債務(wù)方對賬，請對方在對賬清單上簽字并加蓋單位公章予以確認，其作用有兩個：一是防止“清欠”人員與債務(wù)方有關(guān)人員惡意串通，故意拖欠款項的支付與收取，等到債權(quán)方將其列入壞賬予以核銷之后，再用現(xiàn)金清賬予以瓜分。二是定期讓債務(wù)方確認“應(yīng)收賬款”金額，這是最終通過法律手段尋求債權(quán)保護的起碼要求。應(yīng)收賬款的對賬工作包括兩個方面：一是總賬與明細賬的核對，二是明細賬與有關(guān)客戶單位往來賬的核對。
應(yīng)收賬款的分析工作是對應(yīng)收賬款的風(fēng)險程序進行分析，必要時采取一定的措施，以降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險程度。在工作中，我們可以借用存貨管理中的abc分類管理法對應(yīng)收賬款進行分類分析。
（1）根據(jù)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因進行分類：一類客戶是基于將在賒銷期間的貸款看成是從企業(yè)獲取的一筆無息或低息貸款的想法而賒銷，這一類客戶往往會想盡辦法延長付款時間，從而很大程度上加大了企業(yè)應(yīng)收賬款的成本，這類應(yīng)收賬款劃分為a類。應(yīng)重點管理。二類客戶是因資金暫時周轉(zhuǎn)不靈，以資產(chǎn)抵押或擔(dān)保賒銷產(chǎn)品而產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，由于購銷雙方簽訂的抵押或擔(dān)保合同具有法律效力，當(dāng)付款日期來臨時，可以根據(jù)合同規(guī)定收款或拍賣抵押物以收回應(yīng)收賬款，因此這類應(yīng)收賬款安全性較好，可以劃分為b類進行管理。三類客戶是由于銷售產(chǎn)品和收款時間上的差異而形成的應(yīng)收賬款。這類應(yīng)收賬款是時間差造成的，屬于真正的應(yīng)收賬款，一般情況下，客戶收到貨物后會很快付款，安全性很好，可以劃為c類，不對它進行重點管理。
（2）根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡進行分析：一般情況下，應(yīng)收賬款賬齡越大，收回的可能性越小，而發(fā)生壞賬的可能性則越大。企業(yè)可以根據(jù)以往的工作經(jīng)驗將賬齡最長，風(fēng)險最大的應(yīng)收賬款劃為a類，而將賬齡最短，風(fēng)險最小的應(yīng)收賬款劃為c類，其余則劃為b類。
（3）根據(jù)應(yīng)收賬款的比重進行分析：應(yīng)將在應(yīng)收賬款中所占比重較大的客戶劃分為a類，較小的客戶劃分為c類，其余的為b類。
從上述分類分析可知，無論是從風(fēng)險角度、賬齡角度、還是比重角度，a類應(yīng)收賬款安全性小，風(fēng)險大，管理人員應(yīng)把更多的精力集中到a類應(yīng)收賬款上，對其進行詳盡分析，劃定合理的收賬政策，盡快回收：同時也不能放松對b、c類應(yīng)收賬款的管理，盡可能縮短應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)期，加速資金周轉(zhuǎn)。
四、建立健全壞賬準備金制度。
l、企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對應(yīng)收款項進行全面檢查，預(yù)計各項應(yīng)收款項可能發(fā)生的壞賬，對于沒有把握能夠收回的應(yīng)收款項，應(yīng)當(dāng)計提壞賬準備。
2、應(yīng)收賬款壞賬準備金制度的建立，無論企業(yè)采取怎樣的信用政策，只要存在應(yīng)收賬款，壞賬損失的發(fā)生是不可避免的，而現(xiàn)行會計制度規(guī)定，壞賬損失進入管理費用。那么，壞賬損失的承擔(dān)是企業(yè)一個不可回避的問題。
3、估計壞賬損失主要有四種方法：a、余額百分比法：它是根據(jù)會計期末應(yīng)收賬款的余額乘以估計壞賬率得出當(dāng)期應(yīng)估計的壞賬損失，據(jù)此提取壞賬準備金。b、賬齡分析法：它是根據(jù)應(yīng)收賬款入帳時間的長短來估計壞賬損失的方法。c、銷售百分比法：它是根據(jù)賒銷金額的一定百分比估計壞賬損失的一種方法。d、個別認定法：它是對某筆賬款分析確定風(fēng)險后決定壞賬損失金額的一種方法。
4、在確定壞賬準備金的計提比例時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)以往的經(jīng)驗、債務(wù)單位的實際財務(wù)狀況和現(xiàn)金流量等相關(guān)信息予以合理估計。對己確認的壞賬的應(yīng)收帳款并不意味著企業(yè)放棄了追索權(quán)，一旦從新收回，應(yīng)及時入賬。
5、建立壞賬準備金是體現(xiàn)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的要求?，F(xiàn)行會計制度規(guī)定：在每年年末，企業(yè)應(yīng)按應(yīng)收賬款余額的一定比例計提壞賬準備金，以備發(fā)生壞賬時進行抵銷，使風(fēng)險降至最低點。不致于使當(dāng)年利潤產(chǎn)生大的波動。但是由于企業(yè)發(fā)生的壞賬多少，以提供給客戶的信用條件、對方的信用品質(zhì)、提供的信用期限等有密切關(guān)系。因此各企業(yè)提取的壞賬準備金的比例是有區(qū)別的，但是，比例一經(jīng)確定，就不能隨意更改。否則，就是企業(yè)濫用會計政策、會計估計及其變更，要做重大會計差錯處理。
總之，企業(yè)要發(fā)展，必須要擴大產(chǎn)品銷售，就必然會出現(xiàn)賒銷，而賒銷是擴大銷售的基本方法之一。因此，企業(yè)應(yīng)收賬款回收風(fēng)險以及由此而產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險總是并存的，只要我們采取適當(dāng)?shù)男庞谜呒坝行У墓芾矸椒?，就能使?yīng)收賬款風(fēng)險降低、收益最大。
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企業(yè)應(yīng)收賬款的管理論文篇十一
風(fēng)險是一個普遍存在的結(jié)果，無論是在個人還是在團體中，無論是在經(jīng)濟或者是一些非營利性的活動中，風(fēng)險是無時無刻不存的。
但是對于風(fēng)險并沒有一個統(tǒng)一的定義，在各行各業(yè)中面臨的風(fēng)險是不同程度的，因此沒有一個統(tǒng)一的標準來定義什么樣的結(jié)果是風(fēng)險。在各行各業(yè)中風(fēng)險的表現(xiàn)都是不盡相同的，比如醫(yī)療行業(yè)往往是以死亡事故或者是重大的醫(yī)療事故為風(fēng)險的發(fā)生，經(jīng)濟相關(guān)的行業(yè)往往是以經(jīng)濟的損失為風(fēng)險的發(fā)生，還有很多的投機行業(yè)相對來說風(fēng)險的發(fā)生可能性更高。因此風(fēng)險是無處不存在的，也是時時刻刻都有可能發(fā)生的，但是有些風(fēng)險也并非不是完全不能預(yù)測的，因此無論是個人還是團體都要做好風(fēng)險防范的，這是非常有必要的。必要的風(fēng)險防范是能夠降低損失甚至是將損失降低到零的。
建筑行業(yè)相對于其他行業(yè)來說是有一定的特殊性的，這主要表現(xiàn)在整個項目施工時間比較長，同時涉及方面是比較廣泛的，工程量和工藝也是非常復(fù)雜的。同時對于整體項目的管理與整體項目的實施部門存在分離的問題，這樣對于管理和信息同步都會帶來很大的困難。建筑行業(yè)的這些特點加大了建筑行業(yè)的風(fēng)險的發(fā)生，但是建筑行業(yè)的風(fēng)險的發(fā)生也是需要一定的現(xiàn)實條件的，比如人身事故的發(fā)生，整體施工人員的素質(zhì)比較低，山體崩塌等。在這些發(fā)生的風(fēng)險中有些事可以防范和阻止發(fā)生的，但是有些可能是因為自然災(zāi)害而造成的。
所以，一般情況下風(fēng)險發(fā)生也是需要一定的條件的。對于企業(yè)來說主要面臨著兩方面的風(fēng)險即管理方面和經(jīng)濟財務(wù)方面的風(fēng)險。在管理方面的風(fēng)險主要是存在一些人為的因素，比如員工素質(zhì)的把關(guān)，對于合同各方面的衡量，以及施工過程中的施工誤差等等。而經(jīng)濟財務(wù)方面的風(fēng)險主要就是指因為對資金的管理不當(dāng)，造成財務(wù)虧損債務(wù)過高，整體的利潤下降等等。所以企業(yè)的風(fēng)險的發(fā)生也是在一定條件具備的情況下發(fā)生的，因此對于企業(yè)的風(fēng)險防控也是非常必要的。
二、建筑企業(yè)項目風(fēng)險管理現(xiàn)狀分析。
1.建筑企業(yè)的風(fēng)險的特點：多樣性和復(fù)雜性。建筑行業(yè)本身設(shè)計的范圍比較廣，人員流動性大，同時整個工程的周期比較長，所以對于建筑行業(yè)來說風(fēng)險呈現(xiàn)多樣性和復(fù)雜性的特點。在建筑行業(yè)影響風(fēng)險發(fā)生的因素是非常多的，同時各因素之間也是相互作用和影響的，同時各種風(fēng)險因素在外界因素的影響下使建筑行業(yè)的風(fēng)險出現(xiàn)了多樣性的特點。比如在建筑施工過程中受陰雨天氣的影響無法施工就會嚴重影響工程的進度，從而會出現(xiàn)經(jīng)濟財務(wù)方面的風(fēng)險，增加成本。在一些自然條件比較惡劣的施工環(huán)境下，出現(xiàn)山體滑坡，泥石流等現(xiàn)象都會影響工程的進度增加施工成本，在比較嚴重的情況會出現(xiàn)工程事故的風(fēng)險。
2.不健全的.內(nèi)部管理體系帶來的風(fēng)險。資產(chǎn)管理風(fēng)險。建筑行業(yè)施工涉及的設(shè)備和材料相對是比較多的，因此對于建筑行業(yè)中的資產(chǎn)管理是需要進行嚴密的管理的，這樣能夠盡可能的降低風(fēng)險。在建筑行業(yè)中往往忽略資產(chǎn)的細致的管理，往往實施的是一些粗放型的管理，對于材料的損失和材料的一些壞損都沒有詳細的統(tǒng)計，因此建筑行業(yè)材料的粗放的管理會加劇建筑行業(yè)的風(fēng)險。
成本管理風(fēng)險。對于建筑行業(yè)的施工項目的管理是降低建筑行業(yè)成本管理風(fēng)險的有效措施，是保證建筑行業(yè)經(jīng)濟效益不損失的措施。成本管理主要是是包括成本預(yù)測、成本計劃、成本控制和成本核算幾方面，這幾個方面中每一部分都是非常重要的，都需要進行有效的管理，任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題都會導(dǎo)致成本管理的風(fēng)險。
因為職能分工帶來的管理風(fēng)險。一個企業(yè)內(nèi)部要得到良好的管理和控制需要進行合理的分工。建筑行業(yè)有自身的特點，分工部門多，各個部門分散這樣加大了建筑行業(yè)的內(nèi)部控制的難度。對于一些內(nèi)部控制的措施實施起來相對是比較困難的。
3.經(jīng)濟風(fēng)險。經(jīng)濟風(fēng)險是指在經(jīng)濟領(lǐng)域中收到某種經(jīng)濟變動的影響而對經(jīng)濟帶來的一定的風(fēng)險。經(jīng)濟風(fēng)險從影響范圍來看是有著不同的區(qū)別的，有些是影響到整個社會的經(jīng)濟的，比如經(jīng)濟危機，通貨膨脹等經(jīng)濟現(xiàn)象。有些經(jīng)濟危機只是局限在某一行業(yè)中的，比如在建筑行業(yè)中由于房地產(chǎn)的變動，土地價格的變動以及一些相關(guān)的建材價格的波動都會影響到建筑行業(yè)的經(jīng)濟的波動。還有一些更小范圍的經(jīng)濟危機是影響到某個建筑工程的，比如在整個承包過程中對于某個項目的成本預(yù)算的實施以及對于具體的施工人員的施工能力等等都會影響到一個具體的建行項目的開展和盈利情況，直接影響到某個建筑工程的經(jīng)濟效益。
三、健全建筑企業(yè)的項目管理的相關(guān)措施。
1.提升建筑企業(yè)的項目風(fēng)險管理的意識。在建筑行業(yè)中風(fēng)險是可觀存在的，這個是不容置疑的。因此建筑企業(yè)無論是管理者還是各個部門的實施人員都要清楚的認識到這一點，同時要提升風(fēng)險防范的意識。企業(yè)要增加相關(guān)的風(fēng)險培訓(xùn)，提升員工的風(fēng)險防范意識。同時在整個業(yè)務(wù)過程中也要按照相關(guān)的法律法規(guī)來進行實施，要努力解決一些問題，從而降低風(fēng)險。
2.完善內(nèi)部控制制度，從源頭加強對可控風(fēng)險的控制。
2.1健全并嚴格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度。企業(yè)的內(nèi)部控制是與經(jīng)濟財務(wù)緊密相關(guān)的。在建筑行業(yè)中很多風(fēng)險是可以提前預(yù)防的，而且這種預(yù)防是非常有效的。因此要加強建筑企業(yè)內(nèi)部整體的風(fēng)險防范的管理，可以制定一些相應(yīng)的規(guī)章制度來約束員工的一些行為，降低風(fēng)險，標準化工作流程，從而降低風(fēng)險。
2.2合理安排資金，防范財務(wù)風(fēng)險。首先對于建筑企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險的防范是需要財務(wù)部、合約部和工程部共同進行協(xié)調(diào)來操作的。三個部門之間針對工程的進度和工程的財務(wù)花費要及時的進行核對，這樣才能保證財務(wù)方面隨時保持沒有亂賬的情況。二是根據(jù)施工進度，完善相關(guān)資料合理考慮從請款到付款之間的時間間隔，避免出現(xiàn)資金缺口，停工待“料”的現(xiàn)象。三是企業(yè)也要對于財務(wù)方面的資金的流向做好監(jiān)控。四是對于到期債務(wù)必須要提前計劃還款方式與資金來源。五是對于資金的出入往來都要按照嚴格的財務(wù)流程進行，同時相應(yīng)的票據(jù)也要進行留存，這樣能夠更明確各項資金的流向以及后期的資金的處理。
3.建立風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，對不可控風(fēng)險加以提前防范。有效的風(fēng)險監(jiān)控系統(tǒng)是降低企業(yè)風(fēng)險的有效的方式，有效的風(fēng)險監(jiān)控系統(tǒng)能夠及時的察覺到風(fēng)險，并且及時的采取相應(yīng)的措施進行防范，這樣會將風(fēng)險損失盡可能的講道最低。在項目實施過程中往往是會出現(xiàn)計劃和實施現(xiàn)狀存在著一定的差距，這就為風(fēng)險的發(fā)生創(chuàng)造了一定的條件，因此出現(xiàn)差距的情況下要及時的分析原因，并且及時的針對相應(yīng)的原因采取措施。建立風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)就是要將風(fēng)險發(fā)生前就采取相應(yīng)的措施進行補救，從而降低相應(yīng)的經(jīng)濟損失。
4.制定對風(fēng)險的應(yīng)急計劃。風(fēng)險本身是存在一定的客觀規(guī)律的即風(fēng)險是不能完全的避免的。對于某些系統(tǒng)或防范風(fēng)險，如政策風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險。制定應(yīng)對各種風(fēng)險的應(yīng)急計劃是工程項目風(fēng)險監(jiān)控的一個重要工作，也是實施工程項目風(fēng)險監(jiān)控的一個重要途徑。
在具體實施中，有工程擔(dān)保和工程保險兩種方式和供參考。工程擔(dān)保制度是建筑工程招投標管理的有效途徑，它不僅有助于按照市場經(jīng)濟的規(guī)則規(guī)范工程建設(shè)中的各種行為，形成有效的調(diào)控機制和保障體系，而且有助于用信用手段實現(xiàn)工程建設(shè)主體之間的聯(lián)系，形成一種連帶責(zé)任，同時有助于用利益制約辦法避免失信行為的發(fā)生，保證各方的正當(dāng)權(quán)益，有利于我國建筑業(yè)與國際接軌。工程保險是財產(chǎn)保險的引申和發(fā)展，它起源于英國，在第二次世界大戰(zhàn)以后迅速發(fā)展起來，促進了工程保險更快的發(fā)展。
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企業(yè)應(yīng)收賬款的管理論文篇十二
現(xiàn)代企業(yè)面臨的應(yīng)收賬款風(fēng)險產(chǎn)生的原因除了信用交易意外，還有就是企業(yè)自身的認識問題。如果企業(yè)經(jīng)營管理者不能夠?qū)λa(chǎn)生的應(yīng)收賬款風(fēng)險有一個清醒的認識，那么就很容易在企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生財務(wù)危機。
應(yīng)收賬款風(fēng)險是指企業(yè)的應(yīng)收賬款受到市場上的不穩(wěn)定因素的影響，給應(yīng)收賬款的收回帶來了阻礙，從而導(dǎo)致企業(yè)不能夠及時或者足額收回數(shù)額巨大的應(yīng)收賬款。簡而言之，應(yīng)收賬款風(fēng)險是企業(yè)不能夠及時和足額收回應(yīng)收賬款而造成的潛在的和實際的損失。
企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險主要表現(xiàn)在兩個方面，即回收金額風(fēng)險和回收時間不確定性。應(yīng)收賬款回收時間上的不確定性，主要是指應(yīng)收賬款的對手方超過商定的付款期限，而使賒銷企業(yè)面臨損失的風(fēng)險。回收數(shù)額上的風(fēng)險，也可以稱為潛在壞賬損失，是指企業(yè)無法收回全部的應(yīng)收賬款，而使部分或全部的應(yīng)收賬款成為壞賬的風(fēng)險。應(yīng)收賬款不能及時收回，會加大企業(yè)資金的占用和增加資金成本，嚴重的會是企業(yè)財務(wù)陷入困境，甚至失靈。而應(yīng)收賬款一旦成為壞賬、死賬，就會導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。
回收時間和回收數(shù)額上的不確定性，是企業(yè)在短時間內(nèi)積攢的應(yīng)收賬款數(shù)量難以及時消解，從而給企業(yè)產(chǎn)生許多不利的影響。
第一，大量占據(jù)流動資金，影響企業(yè)資金的正常周轉(zhuǎn)。企業(yè)在為客戶提供商品、勞務(wù)、技術(shù)以后，所應(yīng)得的款項卻不能夠及時的收回，就會成為企業(yè)的應(yīng)收賬款，如果企業(yè)不能對應(yīng)收賬款進行有效地管理或者對逾期不能夠收回的款項采取相應(yīng)的措施，將會使企業(yè)的收入與支出不相符合，擾亂企業(yè)的正常財務(wù)計劃。應(yīng)收賬款長期不能收回或者被占用，將會直接影響企業(yè)資金的正常流動，給企業(yè)的正常經(jīng)營產(chǎn)生影響，也因此會阻礙企業(yè)的壯大。
第二，虛增經(jīng)營成果，隱藏企業(yè)的潛在損失。我國企業(yè)準則規(guī)定，企業(yè)需要按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則確認收入，在進行信用交易時，通過信用交易獲得的收入需要計入當(dāng)期收入，而企業(yè)的通行做法卻是將其當(dāng)成實際的現(xiàn)金流，從而虛增了企業(yè)的現(xiàn)金收入。企業(yè)賬面上存在的應(yīng)收賬款，其不能夠收回的絕對數(shù)量必然要增大，而企業(yè)每年提取的壞賬準備是一定的，這樣一來提取的壞賬準備不能夠覆蓋實際產(chǎn)生的壞賬損失，這樣就會虛增企業(yè)的經(jīng)營成果，隱藏了企業(yè)的損失，也會使企業(yè)的風(fēng)險同時隱藏，為日后的發(fā)展埋下隱患。
第三，一定時間內(nèi)收入與支出不相符合，增加損失。信用交易可以在短期內(nèi)增加企業(yè)的市場銷售，為企業(yè)創(chuàng)造大量的潛在利潤，但是這些收入并沒有實際流入企業(yè)，由于銷售的實現(xiàn)，使得企業(yè)需要繳付相應(yīng)比例的稅費，使企業(yè)的資金流出，增加企業(yè)的損失。
第四，增加企業(yè)機會成本。大量的應(yīng)收賬款等于存在于企業(yè)內(nèi)部的流動資產(chǎn)，但這些資產(chǎn)收到外部因素的影響，不能夠自由的流動，這樣就會成為企業(yè)的閑置資本，增加了機會成本。企業(yè)手中的流動資產(chǎn)或者現(xiàn)金周轉(zhuǎn)速度越快越能夠增加企業(yè)的盈利，但是由于企業(yè)沒有可以有效利用應(yīng)收賬款的手段，使得應(yīng)收賬款成為流動資產(chǎn)中的“固定資產(chǎn)”，企業(yè)喪失了大量的盈利機會?？傊?，由于資金被大量的占用，加大了企業(yè)的機會成本。
第一，完善信用管理組織，強化應(yīng)收賬款管理。應(yīng)收賬款風(fēng)險涉及的主要就是信用風(fēng)險，因此首先高度重視信用風(fēng)險所引發(fā)的一系列問題，強化管理。信用風(fēng)險作為一項具有普遍性、復(fù)雜性、高難度性的風(fēng)險，在管理上需要保持專業(yè)化，因此需要組建特定的部門或者組織進行管理。企業(yè)組建的信用調(diào)控部門，需要保持足夠的獨立性，充當(dāng)各部門之間溝通的橋梁。信用調(diào)控部門的需要做的工作是：收集、分析、整理客戶信息，建立信用檔案；風(fēng)險分析與預(yù)測，調(diào)整對客戶的應(yīng)收賬款額度；制定相關(guān)的信用管理政策等。一個獨立完整的信用調(diào)控部門可以成為連接企業(yè)各部門的橋梁，從而使管理更加科學(xué)。
第二，合理布局，優(yōu)化經(jīng)營策略。面對激烈競爭的市場，企業(yè)應(yīng)仔細分析自身所處的經(jīng)營環(huán)境，從客觀上評價自身綜合實力，從而制定適合自身發(fā)展的經(jīng)營策略。穩(wěn)健經(jīng)營是絕大多數(shù)企業(yè)在發(fā)展到一定程度時的期望，為達到這樣的期望，企業(yè)就必須在產(chǎn)品、服務(wù)上做出相應(yīng)的改變，提高質(zhì)量、強化個性化服務(wù)。在提高商品、勞務(wù)、技術(shù)的質(zhì)量上，可以通過改進生產(chǎn)技術(shù)、提高生產(chǎn)效率、創(chuàng)新產(chǎn)品品種等方式，向市場提供物美價廉的商品或提供名副其實的高質(zhì)量的勞務(wù)和技術(shù)。
第三，加強內(nèi)部控制，強化應(yīng)收賬款的管理。對于應(yīng)收賬款風(fēng)險的管理僅僅在從外部推進是不能夠從根本上解決企業(yè)的困難局面的，因此還需要從內(nèi)部推進，加強內(nèi)部控制建設(shè)，強化日常管理。具體來講，企業(yè)需要實時掌控應(yīng)收賬款的量、時、價等信息，設(shè)定不同的評價標準，加大評估考核力度，將發(fā)現(xiàn)的問題及時消滅在萌芽狀態(tài)。同時，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身業(yè)務(wù)量的大小定期對應(yīng)收賬款進行核對，以便及時發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款風(fēng)險，同時將核對的結(jié)果傳遞給對手方企業(yè)，保證雙方信息的一致。
第四，制定合理的激勵政策及銷售回款責(zé)任制。除了在措施上保證應(yīng)收賬款的安全以外，還需要建立健全相關(guān)政策，使對應(yīng)收賬款風(fēng)險的管理形成常態(tài)。對于營銷政策的制定，應(yīng)該改變原來的銷售、回款兩條線的管理策略，將二者有機的結(jié)合起來，通過評估考核的結(jié)果制定相應(yīng)的獎懲機制。
企業(yè)通過上述措施強化對應(yīng)收賬款風(fēng)險防范和控制以外，還可以通過采取合理的規(guī)避措施，轉(zhuǎn)嫁應(yīng)收賬款風(fēng)險。
第一，信用。信用保險是保險的一個險種，是權(quán)利主體將與之有債務(wù)關(guān)系的對手方的信用作為保險對象，向第三方機構(gòu)（主要是開設(shè)信用保險的保險公司）投保，以保證在債務(wù)人信用違約時，債權(quán)人能夠獲得相應(yīng)的補償。對于企業(yè)來說，信用保險第三人的介入，是對債權(quán)人利益保障機制的一種加強，可以使企業(yè)更加保險、專業(yè)的開展自身業(yè)務(wù)，并且有效保障應(yīng)收賬款的收回。對于外貿(mào)企業(yè)來說，信用保險不僅可以保障企業(yè)出口安全，而且通過金融機構(gòu)的支持，增強其在國際上的競爭力。并且由于信用保險的介入，企業(yè)可以較為便利的獲得的貸款支持，可以提前預(yù)知客戶的風(fēng)險水平，從而降低交易風(fēng)險。
第二，保理業(yè)務(wù)。保理是指與開展保理業(yè)務(wù)的金融機構(gòu)之間形成的一種契約關(guān)系。根據(jù)契約關(guān)系，賣方企業(yè)、供應(yīng)商、經(jīng)銷商等將其現(xiàn)在或?qū)淼膽?yīng)收賬款的回收權(quán)轉(zhuǎn)讓給轉(zhuǎn)讓給保理商，保理商針對該企業(yè)的應(yīng)收賬款，為其提供應(yīng)收賬款融資、應(yīng)收賬款賬戶的管理、應(yīng)收賬款的催收、以及為收回應(yīng)收賬款所提供的各項擔(dān)保等。與信用保險相比，信用保險只是企業(yè)為其信用業(yè)務(wù)購買的保險，該業(yè)務(wù)的所有權(quán)還在企業(yè)自身手中，而保理服務(wù)是一種債權(quán)轉(zhuǎn)移交易，在企業(yè)與保理商進行了保理業(yè)務(wù)之后，部分或者全部債權(quán)就相當(dāng)于出售或抵押給了保理商，企業(yè)就相應(yīng)的簡化了自身對應(yīng)收賬款的管理。保理業(yè)務(wù)經(jīng)過長時間的發(fā)展和演化，保理業(yè)務(wù)與信用保險逐漸融合，形成了現(xiàn)在的信用保理業(yè)務(wù)，在信用保險業(yè)務(wù)中，保理商通過保理業(yè)務(wù)，向企業(yè)提供更高比例的比率，降低企業(yè)的損失，從而實現(xiàn)三方共贏的局面。
第三，轉(zhuǎn)移風(fēng)險的其他工具。轉(zhuǎn)移應(yīng)收賬款風(fēng)險出了上述措施以外，還包括要求應(yīng)收賬款對手方提供相應(yīng)的擔(dān)保，如第三方擔(dān)保、信托擔(dān)保、資產(chǎn)抵押擔(dān)保等，通過這些方式的擔(dān)保，可以使企業(yè)在無法正常收回應(yīng)收賬款的情況下，通過追償?shù)姆绞?，從第三方手中索賠或者通過抵押物的拍賣來獲得彌補應(yīng)收賬款的資金。其次就是將應(yīng)收賬款出售，這里的出售包括兩種，一種是完全出售，也就是將應(yīng)收賬款以買斷的形式出售給專業(yè)機構(gòu)，第二種就是保留應(yīng)收賬款的所有權(quán)，以抵押的方式從銀行等金融機構(gòu)提前獲得資金，待應(yīng)收賬款收回以后，再進行還款。這幾種風(fēng)險轉(zhuǎn)移工具在實踐中都獲得了較好的效果，并逐漸被企業(yè)所接受。
應(yīng)收賬款風(fēng)險是一種普遍存在的風(fēng)險，只要有信用交易的存在，應(yīng)收賬款風(fēng)險就會存在。對企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險管理的研究，是一個具有現(xiàn)實意義與前瞻性的研究課題，也是國際風(fēng)險管理學(xué)術(shù)研究的熱點。隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的深化，信用交易比例將會越來越大加大，應(yīng)收賬款風(fēng)險問題會日益得到企業(yè)的重視。
企業(yè)應(yīng)收賬款的管理論文篇十三
在市場競爭日趨激烈的情況下，除了依靠產(chǎn)品質(zhì)量、價格、售后服務(wù)、廣告等增加市場份額之外，賒銷也是一種重要的手段。傳統(tǒng)的應(yīng)收賬款的管理模式下，很多企業(yè)卻因為賒銷陷入財務(wù)危機，甚至是破產(chǎn)。本文采用財務(wù)風(fēng)險管理的一些來提出應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理。先說明傳統(tǒng)應(yīng)收賬款管理的弊端，然后介紹應(yīng)收賬款風(fēng)險管理的特點，最后詳細說明了應(yīng)收賬款風(fēng)險管理的措施。
（一）應(yīng)收賬款日常管理不完善，風(fēng)險防范意識淡薄。
市場競爭日益激烈，銷售部門在企業(yè)中的地位日益提高，尤其是那些大量產(chǎn)品積壓的企業(yè)。但是銷售部門往往只追求銷售業(yè)績，不重視銷售的回款，有些企業(yè)沒有嚴格的賒銷審批制度，隨意給予客戶優(yōu)惠的付款條件，結(jié)果造成日后應(yīng)收賬款的回收困難，導(dǎo)致大量的應(yīng)收賬款長期掛賬，大大增加了營業(yè)周期，降低了資金的使用效率。我們常常發(fā)現(xiàn)某個單位很多應(yīng)收賬款的賬齡是幾年前的，外國人對這個現(xiàn)象都很吃驚，因為在很多國家，法定超過半年的應(yīng)收賬款就必須作為壞賬。
（二）沒有設(shè)立專門負責(zé)應(yīng)收賬款管理的部門。
在銷售部門負責(zé)賒銷，從而形成應(yīng)收賬款，貨款的追討往往是財務(wù)部門的責(zé)任。在一些企業(yè)，財務(wù)部門只是起著單純的記錄作用，將應(yīng)收賬款的發(fā)生額按客戶登入明細賬，賬齡的也是形式上的操作，這種簡單的記賬式管理根本就解決不了；在另一些企業(yè)，由于各自職責(zé)所在，產(chǎn)生財務(wù)部門和銷售部門的矛盾，不利于正常的生產(chǎn)經(jīng)營。
（三）不注重成本分析，未遵循成本效益原則。
應(yīng)收賬款的管理最基本的要求是收入大于成本，這樣賒銷才是有利的。賒銷可以實現(xiàn)銷售收入的增長，但與之相關(guān)的成本也要相應(yīng)增加，這就要求必須完整地與之相關(guān)的付現(xiàn)成本和機會成本，具體的成本的在下文的風(fēng)險評估中有詳細的說明。不僅是賒銷程度和賒銷方式必須符合邊際收入大于邊際成本的要求，對于逾期應(yīng)收賬款的收回，也必須滿足收入大于成本的效益性，即所收回的賬款必須大于收款過程中發(fā)生的各種可能的成本。在我國，企業(yè)進行賒銷時一般不進行各種賒銷方案的對比；在采取各種收款方案時也不進行各種收款方案的對比分析，只要能收回貨款就行。應(yīng)收賬款的管理基本上還是粗放式的管理，還沒有真正確立成本效益原則。
我國企業(yè)受傳統(tǒng)應(yīng)收賬款管理模式的，企業(yè)間的“三角債”和相互拖欠貨款現(xiàn)象十分嚴重，壞賬損失率很高。據(jù)統(tǒng)計，2001年全國企業(yè)“三角債”高達1.5萬億元；因逃廢債務(wù)造成的直接損失約1800億元，因惡意違約的直接損失約55億元；因“三角債”和現(xiàn)款交易而增加的財務(wù)費用達2000億元。，我國企業(yè)平均賒銷率不足20%，但是壞賬損失率卻高達5%。傳統(tǒng)的應(yīng)收賬款的管理弊端暴露無遺，它已經(jīng)不適合的潮流，我們必須有所創(chuàng)新。
應(yīng)收賬款的風(fēng)險是應(yīng)收賬款遭受損失的不確定性。這個不確定性主要是指損失是否發(fā)生以及損失的大小不確定。那么怎么樣判斷應(yīng)收賬款的損失是否發(fā)生呢？我們認為，當(dāng)企業(yè)不能及時足額地收回特定應(yīng)收賬款時，損失就產(chǎn)生了。引起債務(wù)方不能及時償還債務(wù)的因素就是風(fēng)險的來源。應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理就是識別、評估與控制企業(yè)應(yīng)收賬款損失的程序。應(yīng)收賬款風(fēng)險管理目標可以分為兩個部分：損失發(fā)生前的目標和損失發(fā)生后的目標，前者是避免或減少發(fā)生損失的可能性；后者是努力使損失盡量降低。
如前所述，引起企業(yè)不能及時足額地收回應(yīng)收賬款的因素，就是風(fēng)險的來源。風(fēng)險識別，是風(fēng)險評估和風(fēng)險控制的基礎(chǔ)。
在進行風(fēng)險分析時，找出企業(yè)應(yīng)收賬款面臨的風(fēng)險因素，并將這些風(fēng)險與企業(yè)銷售收款業(yè)務(wù)流程聯(lián)系起來，以便發(fā)現(xiàn)各種潛在的風(fēng)險。這里示范性地列出幾條：
1、交易雙方產(chǎn)生的貿(mào)易糾紛；
2、客戶經(jīng)營管理不善，無力償還到期債務(wù)；
3、交易對象有意占用企業(yè)資金；
4、交易對象蓄意的商業(yè)欺詐。
對于上面的每一種原因，我們還可以繼續(xù)追究下去，找出原因的原因。比如說，交易雙方產(chǎn)生的貿(mào)易糾紛，我們要看是合同中的特定條款約定不明確，或者是產(chǎn)品質(zhì)量的缺陷導(dǎo)致顧客不滿意拒絕付款；而后三種情況則是要檢討信用政策和銷售收款的業(yè)務(wù)流程，在賒銷的審批時，是否有對客戶的信用情況進行評估，是否對沒有資格的客戶進行賒銷，是否給予客戶不適當(dāng)?shù)男庞妙~度，是否發(fā)生越權(quán)審批，是否存在銷售人員與客戶相互勾結(jié)，損害企業(yè)的利益的情況。
風(fēng)險的識別離不開相關(guān)部門的密切配合，尤其是銷售部門，我們知道，客戶往往會有意地隱藏一些不愿意透露的信息，有些客戶甚至是故意提供虛假的資信狀況信息，致使企業(yè)所掌握客戶的信息不全面、不真實。像拖欠員工工資，頻頻更換主管，開始銷售不動產(chǎn)等等這些信息，對我們非常有用。而銷售人員直接與客戶交往，最容易了解客戶的情況，發(fā)現(xiàn)客戶的異常行為。如果我們能對銷售人員進行一定的培訓(xùn)，提高他們捕捉客戶風(fēng)險信息的能力，就可以幫助企業(yè)盡早的發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，尤其是碰到被商業(yè)欺詐時，如果企業(yè)能透過銷售人員及時察覺，就可以在詐騙分子得逞之前采取措施，以防止造成損失。
在損失發(fā)生前，我們要評估發(fā)生損失的可能性，而在損失發(fā)生后，我們要評估損失的大小。當(dāng)然，要做到較為準確的評估，有一定的難度，因為很多損失是比較難以估計的。
評估工作離不開客戶信息的搜集。一般說來，我們可以閱讀客戶的財務(wù)報告、實地訪問或電話聯(lián)絡(luò)、以往與客戶的交易經(jīng)驗、大眾傳播媒介或借助專業(yè)的信用中介機構(gòu)等等。
企業(yè)應(yīng)收賬款的管理論文篇十四
管理者將應(yīng)收賬款風(fēng)險管理放在在各項企業(yè)管理的第一位，戰(zhàn)略、生產(chǎn)管理等只能位居其次。本文在對應(yīng)收賬款風(fēng)險、影響的分析，提出應(yīng)收賬款風(fēng)險防范與管理的有效對策。并通過對目標公司收款管理的總結(jié)，提出對公司應(yīng)收賬款風(fēng)險防范的管理建議。
在商業(yè)信用快速發(fā)展的今天，分期收款方式和賒銷策略已被越來越多的企業(yè)采用以吸引客戶，從而達到擴大銷售的目的。但是很多企業(yè)為追求高收益而盲目進行賒銷，產(chǎn)生了大量的應(yīng)收賬款，嚴重影響了企業(yè)正常的資金周轉(zhuǎn)，給企業(yè)帶來了很大的風(fēng)險。只有對應(yīng)收賬款風(fēng)險進行合理地分析和規(guī)避。及時了解掌控并進行有針對性地管理，才能更好的發(fā)揮應(yīng)收賬款的積極作用。因此，企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險管理的加強在企業(yè)經(jīng)營活動中的重要性日益突顯。
應(yīng)收賬款風(fēng)險是指由于市場等不可預(yù)知的因素導(dǎo)致債權(quán)、債權(quán)的清償出現(xiàn)不確定性，進而造成賒銷企業(yè)的應(yīng)收賬款在回收時間和回收數(shù)額上的不確定性。對應(yīng)收賬款風(fēng)險進行分類，可分為直接風(fēng)險與間接風(fēng)險兩種。直接風(fēng)險可以用貨幣形式計量，而間接風(fēng)險在目前情況下還難以做到量化。
壞賬風(fēng)險：壞賬是企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險管理中最主要的風(fēng)險，也是造成應(yīng)收賬款價值貶值的一個重要的原因，甚至?xí)斐善髽I(yè)出現(xiàn)嚴重的財務(wù)狀況而破產(chǎn)。資金流動性風(fēng)險：應(yīng)收賬款的存在占用了大量的流動資金，致使企業(yè)資金周轉(zhuǎn)能力下降。企業(yè)未及時實現(xiàn)收款，可能造成現(xiàn)金短缺，對企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營和日常開支也會造成很大影響，甚至可能因此倒閉。匯率風(fēng)險：一些主要從事外貿(mào)的出口企業(yè)，海外貿(mào)易產(chǎn)生的應(yīng)收賬款還存在著匯率風(fēng)險。近些年，隨著美元貶值使許多外貿(mào)出口企業(yè)收入嚴重下降，從而導(dǎo)致這些企業(yè)利潤縮水甚至呈現(xiàn)虧損狀態(tài)。機會成本風(fēng)險：應(yīng)收賬款作為企業(yè)強化競爭、擴大市場占用率的一項短期投資，客觀上要求能在經(jīng)營中加速周轉(zhuǎn)。但應(yīng)收賬款的大量存在，占用的資金喪失了投入證券市場及其他方面的收入，增加了企業(yè)機會成本。管理和收賬成本風(fēng)險：應(yīng)收賬存在使企業(yè)加大管理成本。比如對客戶的資信調(diào)查、收集相關(guān)信息、對壞賬的處理等工作。應(yīng)收賬款違約時間越長，為此花費的收賬成本就越多，這些因素都會導(dǎo)致凈收益下降。
收入減少風(fēng)險：在基于市場競爭的背景下，企業(yè)為了穩(wěn)定銷售渠道、擴大產(chǎn)品銷路等目的，降低企業(yè)風(fēng)險，從而不得不面向客戶提供信用業(yè)務(wù)。但大量應(yīng)收賬款的存在可能使上述風(fēng)險共同作用，導(dǎo)致企業(yè)資金匱乏，生產(chǎn)量下滑，從而最終導(dǎo)致主營業(yè)務(wù)收入減少。負債籌資風(fēng)險：應(yīng)收賬款使企業(yè)存在流動性風(fēng)險。維持經(jīng)營需要，企業(yè)必然要增加銀行借款，進而導(dǎo)致有息負債規(guī)模不斷擴大，財務(wù)風(fēng)險加大，財務(wù)費用上漲，利潤不斷萎縮，甚至發(fā)生虧損。決策失誤風(fēng)險：由于應(yīng)收賬款的存在，企業(yè)所反映的經(jīng)營成果不實，危機的存在便不易察覺，這使得管理者不能及時準確地對其實際情況進行分析評估，進而導(dǎo)致決策的不準確。
為了預(yù)防和降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)及時采取相應(yīng)的辦法，建立高效的管理模式，促進資金快速周轉(zhuǎn)：
(一)建立并完善內(nèi)控制度。
企業(yè)應(yīng)對銷售與收款業(yè)務(wù)的崗位建立明確的崗位責(zé)任制，保證銷售和收款不相容崗位的分離和相互制約及監(jiān)督。梳理各個方面和各個環(huán)節(jié)的管理制度與存在風(fēng)險，建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度、逾期應(yīng)收款催收制度、定期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表制度等，及時采取相應(yīng)催收制度。
(二)建立收款和壞賬準備金管理制度。
無論任何商業(yè)行為都不可避免會產(chǎn)生壞賬損失，為了分解壞賬損失的風(fēng)險，企業(yè)必須充分估計壞賬對損益造成的影響，以穩(wěn)健性為原則按期提取壞賬準備。需要注意的是，賬款進行壞賬處理并不意味著放棄該應(yīng)收賬款的追索權(quán)，企業(yè)依舊應(yīng)該關(guān)注欠款方，并盡量收回賬款。
(三)考慮有利的結(jié)算方式。
企業(yè)在簽訂銷售合同時應(yīng)盡可能地采用科學(xué)有效的結(jié)算手段(如網(wǎng)銀、電匯)及自身有利的結(jié)算方式來加快銷售貨款的回籠、縮短資金在途時間，減少應(yīng)收賬款壞賬準備。
案例：xx公司主要提供海上大型裝備設(shè)施建造與運營服務(wù)，每年服務(wù)收入約24億元。每個大型裝備設(shè)施的客戶固定，服務(wù)合同周期固定，服務(wù)費率為固定租金*服務(wù)天數(shù)+產(chǎn)量*價格系數(shù)，每月上旬根據(jù)上月的服務(wù)天數(shù)與產(chǎn)量計算金額并開具發(fā)票，收款期限為45天。一般來說，服務(wù)天數(shù)與產(chǎn)量比較穩(wěn)定。由于每月上旬開具上月發(fā)票，且服務(wù)天數(shù)與產(chǎn)量比較穩(wěn)定，因此正常情況下，每月底的應(yīng)收賬款大約為4億元(包括當(dāng)月預(yù)估金額與上月開票金額)，平均收現(xiàn)率約為83.33%(1-4/24=83.33%)。如果余額大于4億元，則存在收款風(fēng)險。
為保證及時收款，xx公司積極發(fā)揮主觀能動性從組織結(jié)構(gòu)、收款流程、信息反饋與內(nèi)部控制方面進行完善，形成了健全的應(yīng)收賬款管理機制：
1.完善收款流程，明確工作職責(zé)。
xx公司成立收款專項小組，協(xié)調(diào)市場、經(jīng)營、法律、財務(wù)等形成聯(lián)動機制方便收款。其中財務(wù)部負責(zé)出具月度應(yīng)收賬款分析，將每月收款情況及時向市場、經(jīng)營單位反饋。商務(wù)市場部門作為款項催收主體，統(tǒng)籌考慮市場開發(fā)、商務(wù)合同條款等事項。各基層經(jīng)營單位作為直接催收責(zé)任機構(gòu)，落實完工情況、發(fā)票開具、款項回收工作。
2.加強合同管理，縮短收款周期。
加強收入合同管理，在承攬客戶業(yè)務(wù)時，將付款時間長短、付款進度節(jié)點、爭取預(yù)付款等作為合同談判重點；盡量少簽訂按年、半年收款合同，盡量選用按月或工作量結(jié)算的合同條款，加強對收款合同限制條款的審核，防止因質(zhì)量、進度、驗收、稅務(wù)、提供資料等相關(guān)問題影響最終收款。
3.加強發(fā)票管理，縮短開票時間。
財務(wù)部梳理合同收款時間及甲方付款流程，開具發(fā)票選擇在甲方下月資金計劃上報日之前開票并送達，并及時將發(fā)票信息錄入關(guān)聯(lián)交易平臺并做好發(fā)票臺賬登記?；鶎訕I(yè)務(wù)單位及時確認工作量，根據(jù)工作量確認單/驗收單、合同相關(guān)條款及時遞交財務(wù)開出發(fā)票，并在財務(wù)開具發(fā)票后盡快送達客戶。發(fā)票送達后，指定專人對已開出的發(fā)票做好跟蹤管理，隨時掌握客戶付款情況，爭取客戶盡快付款。
4.加強逾期賬款催收工作，保證按時收款。
發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款逾期未付，要及時查明原因，客戶提出拒付理由的，要組織相關(guān)人員認真分析客戶拒付理由是否充分，本單位是否存在過失，研究出對策，采取針對性強的措施，盡快補齊補全。對無拒付理由的逾期應(yīng)收款，應(yīng)通過電話郵件通知、發(fā)催付款通知單、專人上門、領(lǐng)導(dǎo)出面等催收方式，加大應(yīng)收賬款的催收力度。
5.建立信用評估制度，加強客戶管理。
建立客戶信用管理平臺，對客戶信息進行統(tǒng)一管理和控制，要根據(jù)本單位的實際情況制訂信用控制政策與操作流程，要對客戶設(shè)立信用等級，不同等級的客戶在簽訂合同與收款結(jié)算時要采取不同的方式，要不定期召開信用管理會議，分析客戶信用狀況，制定相應(yīng)對策。
6.加強收款管理的考核，建立長效機制。
從年度績效考核收現(xiàn)率、收款計劃執(zhí)行情況等方面加大督促收款力度。建立完善對應(yīng)收賬款管理人員的考核激勵機制，對工作積極，責(zé)任心強、應(yīng)收賬款催收工作成績突出的人員要表揚和獎勵，建立長效機制，以調(diào)動員工積極性，做好應(yīng)收賬款的管理工作。
應(yīng)對客觀存在的應(yīng)收帳款的風(fēng)險，一方面，xx公司將自己的應(yīng)收帳款在保險公司投保，將風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁給第三方，從而使企業(yè)能夠更好地開展國內(nèi)國際業(yè)務(wù)。雖然會使企業(yè)損失部分收益，但是卻能避免最嚴重的損失。此外，xx公司還合理的利用應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)來應(yīng)對風(fēng)險。通過將應(yīng)收帳款交給擁有專業(yè)技術(shù)人員和業(yè)務(wù)運行機制的理保商進行管理，可以及時收回賬款，減少企業(yè)的損失。
企業(yè)要想在激烈的國際競爭中實現(xiàn)又好又快的發(fā)展、立于不敗之地，只有通過搶占市場增加銷售量、降低存貨占用率、將管理成本控制在最小程度、提高企業(yè)市場的競爭力、進而到達規(guī)模經(jīng)營的效果，實現(xiàn)利益最大化。企業(yè)應(yīng)該結(jié)合實際情況，學(xué)習(xí)并借鑒應(yīng)收賬款風(fēng)險管理的優(yōu)秀做法，將其不斷完善和發(fā)展，從而更加規(guī)范化、科學(xué)化的防范和管理應(yīng)收賬款，增強企業(yè)競爭實力。
企業(yè)應(yīng)收賬款的管理論文篇十五
航運企業(yè)是一類特殊的服務(wù)類企業(yè),其在信用銷售中存在著較大的風(fēng)險。首先,航運由于其運輸工具的限制使得服務(wù)周期較長,在當(dāng)今市場變化很快的情況下,這是造成信用風(fēng)險的主要因素之一。其次,航運業(yè)的客戶有相當(dāng)數(shù)量是貿(mào)易公司,而貿(mào)易公司的貿(mào)易額度一般較大,并被迫從事與自己資產(chǎn)狀況不符的交易且受市場變化的影響較大,因此,在信用管理中一般認為專業(yè)貿(mào)易公司是大風(fēng)險的企業(yè);而航運公司的主要客戶大多數(shù)是貿(mào)易公司,這種風(fēng)險是航運公司不可避免的,也是航運企業(yè)信用風(fēng)險管理中最大的風(fēng)險因素。第三,航運企業(yè)要與很多外國公司進行交易,由于地域、信息傳遞等因素使得大多數(shù)航運公司不能對國外公司的資信狀況有較深入的了解,這也是造成信用風(fēng)險的一個主要因素。從這幾點可以看出,航運企業(yè)在信用銷售的過程中存在的風(fēng)險是非常大的。但由于我國航運市場已變成買方市場,航運企業(yè)為了在這個競爭十分激烈的市場中取勝,又必須對一些大客戶或企業(yè)的核心客戶采用協(xié)議付費這種信用銷售方式,因此,航運企業(yè)的應(yīng)收賬款控制實際是企業(yè)的信用管理。
首先,對航運企業(yè)來說,良好的客戶資信檔案和授信制度,是航運企業(yè)證明客戶資信狀況、確立信用標準、規(guī)避潛在財務(wù)風(fēng)險、提高企業(yè)交易安全性的保證。航運企業(yè)應(yīng)建立客戶信息管理系統(tǒng)和客戶數(shù)據(jù)庫,完善客戶信息,并讓客戶信息在業(yè)務(wù)、商務(wù)、財務(wù)部門共享。對老客戶支付運費的歷史情況進行全面分析;對新客戶的開發(fā),應(yīng)通過多種渠道(如職業(yè)信用評級師、金融機構(gòu)、分析客戶財務(wù)報表等)完整和準確地了解客戶信息,并以此對客戶進行資信評級。在資信評級的基礎(chǔ)上,建立相應(yīng)的客戶授信制度和合同審批制度,對不同客戶適用不同的信用標準,對不同信用標準的合同適用相應(yīng)的授權(quán)審批制度。另外,客戶資信管理和授信管理是一個動態(tài)管理的過程,航運企業(yè)應(yīng)及時對客戶資信狀況和授信制度進行動態(tài)維護。通過客戶信用管理,將風(fēng)險控制和管理工作向前移,達到簽約前控制運費回收風(fēng)險的目的。
其次,航運企業(yè)應(yīng)采用合理的應(yīng)收賬款控制方法。應(yīng)收賬款控制的方法分為賬齡分析法和信用評估法。(1)賬齡分析法。即根據(jù)各欠款單位的應(yīng)收賬款拖欠期限的長短和金額劃分若干區(qū)段,編制“應(yīng)收賬款賬齡分析表”,并實施嚴密的監(jiān)督,隨時掌握收款情況,確保應(yīng)收賬款發(fā)生的期限。對不同拖欠時間的賬款及不同信用的客戶,宜制定不同的收賬政策和方案。(2)客戶信用評估法。根據(jù)企業(yè)制定客戶信用的標準和編制基礎(chǔ),信用分析又可分為信用類別分析法和信用等級分析法兩種。信用類別分析法,是根據(jù)企業(yè)應(yīng)收賬款控制與管理的目標,以及“應(yīng)收賬款單位往來明細表”和“應(yīng)收賬款賬齡分析表”,對應(yīng)收賬款的來龍去脈進行研究和分析,并依照各單位欠款金額﹑欠款期限,以及欠款比重,將欠款客戶劃分為“abcd”四類,編制“應(yīng)收賬款信用類別表”,區(qū)分重點客戶和一般性客戶,采取不同的催收款策略。企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)營策略采取不同的收款方式和應(yīng)收賬款管理。
1、應(yīng)收賬款的事前控制。
在訂立運輸合同時,攬貨人員應(yīng)樹立風(fēng)險意識,訂立對運費回收有利的條款,盡量避免簽訂“貨物裝船后xx天支付運費”或“船舶開航后xx天支付運費”條款;避免在收到運費前簽發(fā)“運費已支付”的清潔提單;避免簽發(fā)倒簽提單和預(yù)借提單。對于資信狀況不良的客戶,運費支付時間盡量約定在預(yù)付運費提單簽發(fā)之時或之前。在付費人未付預(yù)付運費的情況下,可以簽發(fā)運費預(yù)付但對其進行批注不清潔提單,影響付費人的結(jié)匯,從而達到督促托運人付清運費的目的。
在租船合同中,應(yīng)將租船的責(zé)任終止及貨物留置條款明確地并入提單中,在債務(wù)人不支付運費時,對資信狀況不良的客戶可通過留置貨物,保證收取運費的權(quán)利。另外,為規(guī)避到付運費及預(yù)付運費尾數(shù)的海上不可抗力風(fēng)險,可以通過保險對到付運費投保,以保證收取運費的權(quán)利。
航運企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立與其經(jīng)營相適應(yīng)的應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度。業(yè)務(wù)部門負責(zé)業(yè)務(wù)臺賬的設(shè)置和應(yīng)收賬款的催收,財會部門負責(zé)應(yīng)收賬款的登記﹑結(jié)算,并督促銷售部門加緊催收。應(yīng)收賬款的日常管理工作包括以下幾個方面。
臺賬是對企業(yè)發(fā)生的各項業(yè)務(wù)內(nèi)容進行詳細記錄并反映收款情況的業(yè)務(wù)統(tǒng)計表。業(yè)務(wù)部門應(yīng)設(shè)置主管內(nèi)勤工作的業(yè)務(wù)人員,專門負責(zé)企業(yè)業(yè)務(wù)臺賬登記和管理工作,具體記錄每一客戶每一業(yè)務(wù)發(fā)生的全過程,并及時登記收款情況以及和財務(wù)部門的交接情況;月末將部門負責(zé)人審核后的臺賬復(fù)印件交財務(wù)部門,并與之核對收款情況。同時,建立市場調(diào)查研究制度,市場業(yè)務(wù)部門經(jīng)常性走訪客戶,收集和整理客戶信用資料,并定期編制“客戶信用等級表”和“應(yīng)收賬款信用類別表”,檢查和分析客戶信用狀況以及客戶信用額度使用情況;對長期往來客戶建立完善的客戶資料,及時進行更新。財務(wù)部門應(yīng)經(jīng)常檢查和清理“應(yīng)收賬款”,并按月編制“應(yīng)收賬款賬齡分析表”,會同業(yè)務(wù)部門及相關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo),對客戶進行信用評價,隨時掌握應(yīng)收賬款的收款情況。
總之,航運企業(yè)必須依靠信用調(diào)查和嚴格的信用審批制度,根據(jù)客戶信用等級和信用類別采用不同的收款方式,確保運費回收的安全性。對于國外代理公司,一般應(yīng)尋求國際知名度比較高﹑國際信譽良好的企業(yè)合作。條件允許的話,應(yīng)經(jīng)常派人隨船去了解當(dāng)?shù)厍闆r,或在代理所在地設(shè)立辦事處,專門負責(zé)與代理的溝通和聯(lián)絡(luò)工作,收集整理資料,加強雙方的了解,保障貨物和賬款安全。
確立應(yīng)收賬款的收款原則和方針。收款的具體原則是:誰負責(zé)的業(yè)務(wù)誰收款;對長期重點客戶,可建立企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)互訪制度,保持經(jīng)常聯(lián)系和溝通。收款負責(zé)人隨時和客戶核對往來收款情況,如有不符,應(yīng)查明原因,及時處理;對未收回的款項要查明原因,及時催收,做到每周一清,每月一結(jié);對于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報告有關(guān)決策機構(gòu),由其進行審查,確定是否為壞賬。
當(dāng)航運企業(yè)發(fā)生運費欠收后,不應(yīng)消極地等待對方付款,應(yīng)對應(yīng)收運費進行動態(tài)跟蹤與分析,并定期統(tǒng)計應(yīng)收費各客戶的余額、賬齡及增減變動情況,為評估、調(diào)整客戶信用等級提供可靠依據(jù)。企業(yè)還應(yīng)建立定期就未達運費與客戶函證制度,核實未達運費的真實性、完整性并確保訴訟的時效性,防止應(yīng)收運費體外循環(huán)及違法違規(guī)行為發(fā)生。對已形成的欠收運費,要加大清欠力度,針對不同情況,采取靈活的催收政策。對遠期、近期運費清理回收緩慢或清理陳賬未動的'客戶,應(yīng)拒絕再次交易并加大催收力度;對有償債能力卻不履行償債義務(wù)、人為發(fā)生賴賬的情況應(yīng)在訴訟有效期內(nèi)運用法律手段解決,以避免喪失訴訟權(quán)造成損失;對欠款方確實無力支付的,可采取物資抵款。
4、應(yīng)收賬款的收款指標考核。
企業(yè)按責(zé)任部門、責(zé)任人員,下達賬款回籠指標,按月考核;在制定收款計劃的同時,根據(jù)收款目標和進度,確定應(yīng)收賬款收款考核標準,并將考核結(jié)果與獎懲掛鉤。達到收款標準的,企業(yè)給予具體責(zé)任人獎勵;不能完成收款任務(wù)的,企業(yè)按規(guī)定給予責(zé)任人經(jīng)濟上的處罰。
5、壞賬準備與壞賬處理。
壞賬是指企業(yè)無法收回的應(yīng)收賬款。企業(yè)應(yīng)按“應(yīng)收賬款”月末余額及“壞賬準備”賬面余額,提取壞賬準備,使其保持一定比例的壞賬準備數(shù)額;同時,對賬齡超過2年的應(yīng)收賬款再增加提取0.1%壞賬準備,以減少企業(yè)的壞賬風(fēng)險。企業(yè)每月月末或者每年年末,對應(yīng)收賬款定期進行全面檢查,并合理計提壞賬準備。企業(yè)對于不能收回的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)查明原因,追究責(zé)任。對于因債務(wù)人破產(chǎn)或單位撤銷而依法無法追回的,或者因債務(wù)人死亡既無遺產(chǎn)清償又無承擔(dān)人,或者因債務(wù)逾期未履行償債義務(wù)超過兩年、經(jīng)查確實無法收回的應(yīng)收賬款,按照企業(yè)管理權(quán)限分級上報,經(jīng)企業(yè)決策層或董事會批準后作為壞賬損失處理,沖銷提取的壞賬準備。
航運企業(yè)還應(yīng)建立對收款內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度。明確監(jiān)督檢查機構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限,定期或不定期地進行檢查,這是應(yīng)收賬款控制與管理制度得以實現(xiàn)的保證。企業(yè)監(jiān)督檢查機構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)通過實施符合性測試和實質(zhì)性測試檢查收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度是否健全,各項規(guī)定是否得到有效執(zhí)行。
首先,航運企業(yè)應(yīng)建立攬貨業(yè)務(wù)預(yù)算與報告制度。航運企業(yè)在對攬貨人員的要求方面應(yīng)有所變化,較為理想的方式是以攬貨人員所收回的運費為評定其業(yè)績的標準,要求攬貨人員要對其攬貨量進行預(yù)算并上報公司備案,同時攬貨人員不但要注意所攬到貨物的數(shù)量,還要注意對方的付款能力。
其次,還要建立客戶信用申請制度。一些大貨主是航運企業(yè)的主要利潤來源,因此,為了與穩(wěn)定的大客戶保持長期的合作,就必須給予這些客戶一定的信用上的優(yōu)惠條件,只能采用協(xié)議付費這種信用銷售方式。一般的客戶應(yīng)向公司申請客戶信用額度,由信用管理部門進行客戶的資信評估,再確定是否給予信用銷售的方式。
最后,實行信用限額審核制度。在信用管理工作中,對客戶制定信用限額是一個主要的管理工具,企業(yè)通過一個簡單的數(shù)字,就可以將過去較為復(fù)雜的管理問題簡單化、效率化。長期以來航運企業(yè)對客戶的信用風(fēng)險缺少評估和預(yù)測,交易中往往是憑主觀判斷做決策,缺少科學(xué)的決策依據(jù);在銷售業(yè)務(wù)管理上,由于缺少信用額度控制,往往是重權(quán)力而不重職能,一旦出現(xiàn)風(fēng)險問題又相互推卸責(zé)任。針對以上情況,航運企業(yè)應(yīng)根據(jù)信用數(shù)據(jù)庫中的資料,結(jié)合歷史數(shù)據(jù),由信用管理部門確定客戶的信用限額,并報上級進行審核,確定其信用限額。
企業(yè)應(yīng)收賬款的管理論文篇十六
應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負擔(dān)的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項債權(quán)。因此，應(yīng)收賬款的確認與收入的確認密切相關(guān)。以下是本站小編今天為大家精心準備的：施工企業(yè)應(yīng)收賬款成因及對策相關(guān)論文。內(nèi)容僅供參考閱讀，希望能對大家有所幫助!
當(dāng)前，施工市場競爭日益加劇，施工企業(yè)為了承攬工程，提升市場占有率，墊資施工現(xiàn)象普遍存在。工程在墊資階段應(yīng)收賬款虛增，使得企業(yè)資金矛盾更加突出，不利于企業(yè)資金的有效運轉(zhuǎn)，從而造成應(yīng)收賬款的長期掛賬，總量逐年遞增，企業(yè)虛盈實虧。本文對這一現(xiàn)象進行分析，并提出解決對策。
對于施工企業(yè)而言，應(yīng)收賬款是指工程已驗收結(jié)算，并經(jīng)發(fā)包方簽認，應(yīng)向發(fā)包方收取的工程價款。企業(yè)擁有一定的應(yīng)收賬款是正常的，但如果應(yīng)收賬款數(shù)額過大、增幅過快，就會嚴重影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，使企業(yè)出現(xiàn)流動資金短缺，影響企業(yè)的正常生產(chǎn)，財務(wù)狀況惡化。所以，研究施工企業(yè)的應(yīng)收賬款問題是關(guān)系企業(yè)興衰成敗的關(guān)鍵所在。
(一)社會歷史原因。在我國經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌時期，在計劃經(jīng)濟模式下，使眾多企業(yè)不具備真正的企業(yè)性質(zhì)，企業(yè)的一切活動都是政府說了算，于是企業(yè)之間的拖欠非常正常地發(fā)生了。
(二)社會信譽度差，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)險意識淡薄。施工企業(yè)為了承攬工程，增強市場競爭能力，在事先未對業(yè)主單位作深入調(diào)查、對應(yīng)收賬款的風(fēng)險未進行正確評估的情況下，不惜墊資施工，而業(yè)主資金不能按期到位，甚至長期拖欠。
(三)施工市場的不規(guī)范競爭。我國的施工市場競爭十分激烈，施工企業(yè)不斷增加，其生產(chǎn)能力已經(jīng)過剩，形成“僧多粥少”的局面。施工企業(yè)在承攬工程過程中，競相壓低標價，施工企業(yè)墊資能力、資金實力是其能否承攬到工程的重要因素。許多工程承接的前提就是墊資，而且數(shù)額越來越大。施工企業(yè)為了生存，不得不接受發(fā)包方苛刻的墊資條件。
(四)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不懂管理，制度虛設(shè)、監(jiān)督失控。有許多施工企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)不懂財務(wù)管理，從而造成企業(yè)財務(wù)管理意識淡薄、管理方法落后;或者沒有健全的應(yīng)收賬款管理制度或有章不循，財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門未能及時核對賬目，造成施工企業(yè)應(yīng)收賬款的居高不下、賬齡老化、施工企業(yè)沒有監(jiān)控或失去控制的局面。
(一)應(yīng)收賬款占有大量的流動資金，企業(yè)資金周轉(zhuǎn)過慢。施工企業(yè)在提供勞務(wù)后，應(yīng)收工程款無法收回，致使企業(yè)流動資金被大量占用，長此以往必將影響企業(yè)流動資金的周轉(zhuǎn)，從而影響企業(yè)的正常開支和生產(chǎn)經(jīng)營。
(二)應(yīng)收賬款增加了企業(yè)現(xiàn)金流出的損失。從墊付工程款的賬務(wù)處理可以看出，墊付雖然使企業(yè)產(chǎn)生了較多的收入，增加了利潤，但沒使企業(yè)的現(xiàn)金流入增加，反而加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。
(三)應(yīng)收賬款夸大了企業(yè)的經(jīng)營成果，使企業(yè)存在著潛虧或損失。施工企業(yè)確認收入時遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，將應(yīng)收工程款全部記入了當(dāng)期收入，因此企業(yè)本期利潤的增加并不能表示本期現(xiàn)金收入的增加。如果企業(yè)應(yīng)收賬款大量存在，壞賬的可能性也會隨之增加。這樣等于夸大了企業(yè)的經(jīng)營成果，而對可能發(fā)生的損失不能充分的估計。
(四)應(yīng)收賬款增加了企業(yè)資金的機會成本。首先，被應(yīng)收賬款占用的資金，客觀上要求在經(jīng)營中加速周轉(zhuǎn)得到回報，但由于應(yīng)收賬款的大量存在，特別是逾期應(yīng)收賬款比例在不斷上升，導(dǎo)致被占用在應(yīng)收賬款上的資金喪失了時間價值;其次，應(yīng)收賬款催收成本增加。應(yīng)收賬款在催要過程中迫使企業(yè)投入大量的人力、物力和財力，加大了催收成本;最后，因大量資金被沉淀，借款時間被延長，增加了利息費用。由于各種成本費用加大，使得資金喪失了贏利機會，增加了資金的機會成本。
(五)應(yīng)收賬款中債權(quán)不實問題嚴重。
因內(nèi)控制度不嚴，比如銷售、提供勞務(wù)、合同、開票、記賬等沒有做到相互制約，有些單位在票據(jù)交換中發(fā)生遺漏，漏記應(yīng)收賬款中的潛虧因素，影響債權(quán)的真實。不少單位尤其是沒有建立壞賬準備金的單位，有金額龐大的應(yīng)收賬款常年掛賬，對方企業(yè)有的已經(jīng)倒閉，仍然不做處理。這些賬款還視為債權(quán)，但實際已無法收回，造成虛盈實虧的假象。個別施工單位的管理者有時為完成上級核定的考核指標，將沒有得到建設(shè)單位簽認的驗工計價單計入當(dāng)期收益。當(dāng)正式簽認后發(fā)生差異也不作調(diào)整，為的是不再影響下期收益而在應(yīng)收賬款賬戶虛掛，導(dǎo)致潛虧現(xiàn)象的發(fā)生。有的施工單位雖然得到建設(shè)單位批復(fù)的驗工計價單，計入當(dāng)期損益，但實際并未收到現(xiàn)金。這種沒有工程款回籠的應(yīng)收款入賬，勢必產(chǎn)生沒有現(xiàn)金流入的收入，反而使企業(yè)用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用，加大了企業(yè)的現(xiàn)金流出。
(一)源頭控制，壓縮應(yīng)收賬款發(fā)生的額度與頻率。當(dāng)賣方市場轉(zhuǎn)入買方市場后，市場經(jīng)濟規(guī)律和競爭機制發(fā)生作用，迫使施工企業(yè)采用各種手段承攬工程。一些施工企業(yè)為了達到承攬工程的目的，墊支工程不收款或只收一部分預(yù)付款項，等到有關(guān)部門結(jié)算時，應(yīng)收賬款已經(jīng)發(fā)生了。對方企業(yè)在經(jīng)營中一旦發(fā)生變故，陷入困境或故意拖欠、或當(dāng)事人發(fā)生變更，應(yīng)收賬款的回收難度將增大，施工企業(yè)資金風(fēng)險隨之上升。因此，從“源頭”上減少往來結(jié)算資金的發(fā)生、占用，是加強應(yīng)收賬款管理的主要環(huán)節(jié)。
(二)加大應(yīng)收賬款催收力度。應(yīng)收賬款發(fā)生后，企業(yè)應(yīng)采取各種措施，盡量爭取按期收回工程款。對于逾期的應(yīng)收賬款，應(yīng)按其拖欠的賬齡、金額進行分析。因為應(yīng)收賬款賬齡越長，收不回來的可能性越大，產(chǎn)生壞賬的可能性也越大。通過分析，確定優(yōu)先收賬的對象，盡量在發(fā)生欠款的初期，就采取有效的收賬措施。
1、對正常應(yīng)收賬款的清理。如果建設(shè)單位屬于生產(chǎn)經(jīng)營正常、有償債能力的，要加強聯(lián)系、緊盯不放。組織專門的人力，利用發(fā)放民工工資等因素向建設(shè)方講道理、提要求，通過催要的方式盡快收回應(yīng)收款項。
2、對于長期難以收回的應(yīng)收賬款的清理。建設(shè)單位屬無償債能力、不能正常生產(chǎn)或停止生產(chǎn)的，要依靠法律采取訴訟方式，以強制手段收回。
3、通過約束和激勵機制調(diào)動催債人員的工作積極性。為更好地調(diào)動企業(yè)人員、項目經(jīng)理的積極性，加大力度追收應(yīng)收款項，施工企業(yè)可以將清欠款作為考核指標，采取有獎有罰的做法。
4、不斷改進應(yīng)收賬款的對賬及簽認工作。為保證清理拖欠工程款順利進行，財務(wù)部門平時要做好應(yīng)收賬款的對賬工作。在會計核算上，按企業(yè)自身經(jīng)營特點設(shè)置特定會計科目，按工程名稱和建設(shè)單位名稱設(shè)賬，核算內(nèi)容包括：建設(shè)單位簽復(fù)的結(jié)算額和每次收取的工程款，摘要列明將收款日期、建安發(fā)票號碼、金額等。定期與建設(shè)單位核對并要求建設(shè)單位確認簽章。如有數(shù)據(jù)不符，要及時查找原因并進行更正。對數(shù)額增大、時間延長的應(yīng)收賬款要及時反映到企業(yè)清欠部門。
5、定期了解債務(wù)人的償債能力。施工企業(yè)應(yīng)分清債務(wù)人是故意拖欠，還是愿意付款卻沒有付款的能力。對故意拖欠的債務(wù)人，采取通常的催收辦法只能是延誤時間，對此類欠款必須采取更加有力的措施進行追討，可以通過法律途徑采取訴訟保全等措施加以追討。對于愿意付款，但目前沒有付款能力的企業(yè)，看是債務(wù)人暫時出現(xiàn)了資金周轉(zhuǎn)困難，還是由于其財務(wù)狀況發(fā)生了嚴重的危機甚至債務(wù)人已經(jīng)是資不抵債所致。如果是債務(wù)人財務(wù)狀況發(fā)生了嚴重的危機無力還款，隨著時間的推移，極有可能轉(zhuǎn)變?yōu)楣室馔锨罚瑢Υ祟惽房畋仨殢囊婚_始就采取強有力的追收措施或相應(yīng)的債權(quán)保障措施，切不能礙于情面而坐失收款良機。
(三)完善施工企業(yè)資料管理制度，確保應(yīng)收賬款的及時回收。及時清對，嚴格催收在建工程的應(yīng)收賬款，要以預(yù)防為主，加強管理與監(jiān)督，防止發(fā)生新的應(yīng)收賬款。在施工過程中，要完善施工資料的管理，及時收集整理工程驗收、變更、材料單價等簽證資料。項目部要做好工程結(jié)算資料的上報工作，督促建設(shè)單位及時批復(fù)結(jié)算資料，保證應(yīng)收賬款確認依據(jù)的合法有效，降低應(yīng)收賬款的回收難度。
企業(yè)應(yīng)收賬款的管理論文篇十七
第九條公司營銷中心負責(zé)進行客戶信用調(diào)查，并隨時偵察客戶信用的變化（可利用機會通過a客戶調(diào)查b客戶的信用情況），建立和維護公司市場信息庫；根據(jù)調(diào)查結(jié)果組織客戶信用等級和信用額度的制定和評審工作，制定公司信用政策。
第十條信用限額是指公司可賒銷某客戶的最高限額，即指客戶的未到期商業(yè)承兌票據(jù)及應(yīng)收賬款和按合同應(yīng)回款未回款的金額總和的最高極限。任何客戶的未到期票款，不得超過信用限額，否則應(yīng)由業(yè)務(wù)員、營銷總監(jiān)、會計人員負責(zé)。
第十一條在公司營銷中心組織下對現(xiàn)有客戶建立“客戶信用卡”。每半年營銷中心依照過去半年內(nèi)的銷售業(yè)績及信用的判斷，會同計劃財務(wù)部確定客戶信用等級，擬定其信用限額（若有設(shè)立抵押的客戶，以其抵押標的擔(dān)保值為信用限額），經(jīng)公司總經(jīng)理或常務(wù)副總審批后，遞至計劃財務(wù)部會計人員備案。
第十二條營銷總監(jiān)、常務(wù)副總、總經(jīng)理可視客戶的臨時變化，在授權(quán)范圍內(nèi)調(diào)整對各客戶的信用限額。
第十三條為適應(yīng)市場，并配合客戶的營業(yè)消長，實際運作中業(yè)務(wù)員可臨時提出申請調(diào)整客戶信用限額，經(jīng)營銷總監(jiān)確認、總（）經(jīng)理或常務(wù)副總審批后，可對該客戶調(diào)整信用限額。
第十四條對于新客戶，在合同評審時由營銷中心、計劃財務(wù)部綜合考慮客戶基本情況、合同成本及風(fēng)險情況，確定該客戶信用等級，擬訂其信用限額。
第十五條未經(jīng)營銷總監(jiān)審批，而出現(xiàn)的由于沒有核定信用限額或超過信用限額的銷售而導(dǎo)致的呆賬，其無信用限額的交易金額，由業(yè)務(wù)員承擔(dān)責(zé)任。