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審計(jì)抽樣的論文篇一
平均值估計(jì)：利用樣本平均值估計(jì)總體平均值，然后對(duì)總體的金額進(jìn)行推斷估計(jì)的一種變量抽樣方法。
步驟：
1、確定審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)總體范圍。
2、擬定所需精確度p和可靠程度ur，并將估計(jì)總體所需精確度換算成單位平均精確度。
單位平均精確度=估計(jì)總體所需精確度p/總體單位n。
3、估計(jì)總體標(biāo)準(zhǔn)離差。各個(gè)數(shù)值與總體平均數(shù)的平均偏離程度。
可以隨機(jī)選取幾個(gè)樣本，計(jì)算這幾個(gè)樣本的`方差。
標(biāo)準(zhǔn)離差公式：s。
計(jì)算如下幾個(gè)數(shù)的方差，標(biāo)準(zhǔn)離差。
50，100，100，60，50。
4、根據(jù)要求的可靠程度確定可信賴程度系數(shù)。
5、計(jì)算所需樣本量。
n`=(ur*s*n/p0)。
6、選擇樣本2。
7、審查樣本的各個(gè)項(xiàng)目。根據(jù)樣本的實(shí)際審查情況，計(jì)算審計(jì)樣本的實(shí)際平均數(shù)1。
7、將樣本的標(biāo)準(zhǔn)離差s1代入樣本量計(jì)算公式。
得
則有n`=(ur*s1*n/p1)2p1=ur*s1*n/其中：p1總體的實(shí)。
際誤差。
如：p1估計(jì)的總體誤差，則擴(kuò)大樣本量；p1=估計(jì)的總體誤差,則總體賬面金額不存在重大誤差。
8、以樣本的平均數(shù)推斷總體平均數(shù)，對(duì)總體的總金額進(jìn)行區(qū)間估計(jì)推斷總體金額11)。
在x可靠程度下，保證實(shí)際總值在nx+p~nx-p之間。
審計(jì)抽樣的論文篇二
目前在審計(jì)實(shí)踐中，樣本規(guī)模的確定較多地靠審計(jì)師的主觀判斷，缺乏統(tǒng)一的衡量標(biāo)準(zhǔn)。實(shí)際上，合理確定樣本量，一直是審計(jì)實(shí)踐中的一個(gè)難題，在理論上，我國(guó)對(duì)這一問(wèn)題也少有研究。
2）樣本的選取。
結(jié)合統(tǒng)計(jì)學(xué)基本理論，審計(jì)事務(wù)中主要有五種抽樣方法簡(jiǎn)單隨機(jī)抽樣，系統(tǒng)隨機(jī)抽樣（等距抽樣）；整群隨機(jī)抽樣；分層隨機(jī)抽樣；重點(diǎn)抽樣。這幾種方法并非完全獨(dú)立，在實(shí)際工作中，往往是根據(jù)審計(jì)對(duì)象總體的具體情況，結(jié)合應(yīng)用。
（1）簡(jiǎn)單隨機(jī)抽樣。按隨機(jī)原則直接從審計(jì)對(duì)象總體中抽取n個(gè)單位作為樣本，保證審計(jì)對(duì)象總體中每個(gè)單位在抽選時(shí)都有同等的中選機(jī)會(huì)，在應(yīng)用時(shí)要對(duì)審計(jì)對(duì)象總體的每個(gè)單位進(jìn)行編號(hào)，然后，利用隨機(jī)數(shù)表或用抽簽的方式來(lái)選取必要的樣本單位數(shù)。由于簡(jiǎn)單隨機(jī)抽樣在統(tǒng)計(jì)條件上的限制，而會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的目的在于發(fā)現(xiàn)審計(jì)對(duì)象總體是否存在重大錯(cuò)報(bào)及漏報(bào)事項(xiàng)，在對(duì)報(bào)表余額進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，不宜完全采用簡(jiǎn)單隨機(jī)抽樣。
（2）系統(tǒng)隨機(jī)抽樣。將審計(jì)對(duì)象總體按某一標(biāo)志大小排列，然后按固定順序和間隔來(lái)抽選樣本。在審計(jì)實(shí)踐中，尤其是在實(shí)質(zhì)性測(cè)試中，可將順序編號(hào)的總體各單位貨幣金額加總，隨機(jī)起點(diǎn)，按事先確定的抽樣距離抽取樣本，在項(xiàng)目實(shí)質(zhì)性測(cè)試中常常應(yīng)用此中方法。
（3）整群隨機(jī)抽樣。是將審計(jì)對(duì)象總體劃分成若干群，然后以群為單位從中隨機(jī)抽取若干群，對(duì)中選群的全部單位進(jìn)行審查，此中方法用在特殊或異常交易的審計(jì)測(cè)試中。
（4）分層隨機(jī)抽樣。將總體劃分為若干次級(jí)總體，針對(duì)不同次級(jí)總體的特點(diǎn)采用不同的抽樣方法?？砂唇?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要性分層，也可按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類(lèi)型分層，分層抽樣是審計(jì)實(shí)務(wù)中最常用的方法，通過(guò)分層，可使貨幣金額累計(jì)抽樣法按項(xiàng)目的重要性、變化頻率等選取不同的樣本數(shù)，且可對(duì)不同層次使用不同的審計(jì)程序，從而提高審計(jì)效果。
（5）重點(diǎn)抽樣。重點(diǎn)抽樣是審計(jì)師根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)，有針對(duì)性地選取金額較大的、有異常波動(dòng)的項(xiàng)目進(jìn)行審查，這種選樣方法應(yīng)用的效果與審計(jì)師專業(yè)判斷能力有著很強(qiáng)的相關(guān)性。
1）正確理解重要性水平與抽樣審計(jì)的關(guān)系。重要性水平影響著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)從而影響著審計(jì)樣本量的確定。抽樣審計(jì)體現(xiàn)的是成本效益原則，但是由于審計(jì)固有專業(yè)判斷性，所以審計(jì)中的抽樣一般是在重要性原則指導(dǎo)下的抽樣，同時(shí)抽樣審計(jì)的出現(xiàn)并不意味著詳查方法不再使用。對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表中占有重要比例的項(xiàng)目，審計(jì)人員必須予以關(guān)注，尤其是那些內(nèi)控較差而在資產(chǎn)負(fù)債表中又占有相當(dāng)比重的項(xiàng)目，就不能采用一般的常規(guī)的審計(jì)程序，而應(yīng)實(shí)施特別的詳查方法。在重要性原則指導(dǎo)下的判斷抽樣是審計(jì)的一種很有效的實(shí)務(wù)方法，而純統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)的運(yùn)用必須以企業(yè)有健全的內(nèi)部控制制度為前提，企業(yè)具有健全的內(nèi)部控制制度，則經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中發(fā)生的錯(cuò)誤和弊端的概率較小，即使發(fā)生了錯(cuò)誤和弊端也能易于發(fā)現(xiàn)。
2）合理確定細(xì)節(jié)測(cè)試的性質(zhì)、范圍、時(shí)間和抽樣方法，改善證據(jù)的客觀性。對(duì)各類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、事項(xiàng)和賬戶余額的具體測(cè)試所收集的審計(jì)證據(jù)，構(gòu)成出具審計(jì)意見(jiàn)的重要基礎(chǔ)。然而在審計(jì)實(shí)踐中，對(duì)于覆蓋范圍、抽查數(shù)量與方法上存在很大隨意性。比較常見(jiàn)的情況是使用隨意抽樣法，抽到的樣本若不易檢查，通常是改抽新的樣本，抽樣的根據(jù)缺乏客觀性。在這種狀況下，一旦出現(xiàn)訴訟或其他問(wèn)題，審計(jì)師很難解除自身的責(zé)任。因此，合理的細(xì)節(jié)測(cè)試策略，應(yīng)該是建立在綜合考慮固有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、審計(jì)分析性測(cè)試，以及需進(jìn)行100%檢查的關(guān)鍵性項(xiàng)目等諸項(xiàng)因素基礎(chǔ)之上的。細(xì)節(jié)測(cè)試中樣本的選定，應(yīng)盡可能采用統(tǒng)計(jì)抽樣方法并輔助判斷抽樣，抽樣檢查不能有意地回避或放棄某些項(xiàng)目，并根據(jù)判斷和分析增加異常樣本，以提高抽樣檢查結(jié)果的客觀性。
參考文獻(xiàn)。
[1]丁仁立.科學(xué)掌握審計(jì)抽樣內(nèi)涵，合理運(yùn)用審計(jì)抽樣方法[j].中國(guó)審計(jì)..09.
審計(jì)抽樣的論文篇三
在一個(gè)社會(huì)組織中，凡具有勞動(dòng)能力的人都可稱為人力資源，而人力資本是能夠直接創(chuàng)造效益的知識(shí)、技能、經(jīng)驗(yàn)等資本存量。
【1】淺談企業(yè)如何開(kāi)展人力資源內(nèi)部審計(jì)。
因此說(shuō)，人力資本是從人力資源中開(kāi)發(fā)出來(lái)，投入到經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中并創(chuàng)造效益的那一部分。
唯有人力資本才能盤(pán)活資金等有形資本，實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值。
有效的人力資源管理是各種社會(huì)和各個(gè)組織都需要的。
1人力資源內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)發(fā)展中的作用。
人力資源審計(jì)能夠幫助企業(yè)制定發(fā)展策略，確定目標(biāo)，以及向財(cái)務(wù)和其他高層管理人員提供可靠的操作基準(zhǔn)，同時(shí)它也可以幫助指出哪些領(lǐng)域急需改進(jìn)并可在問(wèn)題惡化之前提出解決方案。
人力資源審計(jì)，是國(guó)內(nèi)外審計(jì)理論界研究的前沿課題，國(guó)際發(fā)達(dá)國(guó)家在這一領(lǐng)域已經(jīng)進(jìn)行了大量有價(jià)值的研究并取得了成功經(jīng)驗(yàn)，最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織的悉尼聲明就特別強(qiáng)調(diào)人力資源管理和利用的審計(jì)問(wèn)題。
國(guó)家要發(fā)展，企業(yè)要在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中贏得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，審計(jì)界開(kāi)展人力資源管理審計(jì)是時(shí)代賦予的重大歷史使命，是幫助組織規(guī)范人力資源管理實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的基本要求和歷史選擇。
2.1理論方法。
(1)比較分析法：將本企業(yè)的人力資源管理活動(dòng)情況與類(lèi)似企業(yè)或部門(mén)的有關(guān)情況進(jìn)行比較，以發(fā)現(xiàn)其在人力資源管理方面的差距。
(2)外部借鑒法：利用經(jīng)企業(yè)外部人力資源管理咨詢專家鑒定或已出版的研究成果作為評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部人力資源管理活動(dòng)成效的標(biāo)準(zhǔn)，來(lái)診斷企業(yè)內(nèi)部人力資源管理方面存在的問(wèn)題。
(3)統(tǒng)計(jì)核算法：通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部人力資源管理活動(dòng)記錄進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，歸納出衡量本企業(yè)人力資源管理活動(dòng)的標(biāo)準(zhǔn)，以對(duì)人力資源管理現(xiàn)狀作出評(píng)價(jià)。
2.2技術(shù)方法。
(1)根據(jù)企業(yè)總部批復(fù)的機(jī)構(gòu)設(shè)置與人員配置核定表，核查涉及的有關(guān)批復(fù)文件等，并調(diào)取各單位人力資源管理信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)、干部任命文件、工資發(fā)放表和考勤記錄等材料，現(xiàn)場(chǎng)核查。
抽查下屬單位內(nèi)部印發(fā)的機(jī)構(gòu)編制方面的管理制度，部門(mén)、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)職責(zé)分工，了解下屬單位企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)分工情況，抽查下屬單位部分任職文件和其他相關(guān)文件和材料。
3企業(yè)開(kāi)展人力資源內(nèi)部審計(jì)的策略。
3.1提高對(duì)人力資源管理過(guò)程內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)。
人力資源管理的作用及效益需要通過(guò)審計(jì)對(duì)其投入產(chǎn)出進(jìn)行科學(xué)的分析和評(píng)價(jià)。
企業(yè)通過(guò)獨(dú)立、客觀的內(nèi)部審計(jì)工作能夠迅速發(fā)現(xiàn)人力資源管理過(guò)程中存在的問(wèn)題以及風(fēng)險(xiǎn)，使管理者和員工及時(shí)了解問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)的存在以及程度如何，及時(shí)采取預(yù)防和補(bǔ)救措施，避免和減少企業(yè)損失。
并將審計(jì)結(jié)果適時(shí)進(jìn)行公開(kāi)，對(duì)審計(jì)整改情況進(jìn)行公示，使內(nèi)部審計(jì)的作用及效果，以及對(duì)企業(yè)發(fā)展的意義被員工充分的了解。
3.2建立健全人力資源管理過(guò)程內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)體系。
對(duì)企業(yè)進(jìn)行有效的人力資源管理評(píng)價(jià)，需要建立科學(xué)、系統(tǒng)的人力資源管理過(guò)程的內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)體系。
人力資源管理系統(tǒng)的各個(gè)管理環(huán)節(jié)都不相同，其最終目的是為了實(shí)現(xiàn)人力資源管理戰(zhàn)略，實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。
二是執(zhí)行性評(píng)價(jià)，對(duì)人力資源管理系統(tǒng)實(shí)際運(yùn)行狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)，檢測(cè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等各項(xiàng)活動(dòng)是否遵守了程序文件和制度文件的要求，哪些管理活動(dòng)沒(méi)有制度文件要求，哪些管理活動(dòng)有制度文件要求而沒(méi)有完全按照制度執(zhí)行。
查看職務(wù)系統(tǒng)、招聘系統(tǒng)、培訓(xùn)系統(tǒng)、績(jī)效系統(tǒng)、薪酬系統(tǒng)以及批復(fù)程序、日常人事的檔案等管理資料是否合理和完善;三是有效性評(píng)價(jià)，主要評(píng)價(jià)人力資源管理是否有利于組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，是否滿足員工的要求，是否隨著工作流程的改進(jìn)，及時(shí)變更崗位職責(zé)和崗位說(shuō)明書(shū)的內(nèi)容。
只有建立了完善的審計(jì)評(píng)價(jià)體系，才能對(duì)人力資源管理系統(tǒng)進(jìn)行全面地、客觀地評(píng)價(jià)。
3.3提高自身業(yè)務(wù)，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，勤于實(shí)踐。
如何被組織認(rèn)可，得到組織的積極配合，從而完成董事會(huì)賦予的工作職責(zé)，是審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人關(guān)注的問(wèn)題。
實(shí)踐證明，最為行之有效的方法就是實(shí)踐。
當(dāng)內(nèi)審部門(mén)在一次次為組織診脈尋醫(yī)，確實(shí)做到了對(duì)癥下藥，并取得了很好的效果之后，自然會(huì)得到組織的認(rèn)可，使得經(jīng)營(yíng)者愿意接受內(nèi)審部門(mén)的意見(jiàn)與建議，把內(nèi)審工作看成其自我審視的必要手段。
此時(shí)，審計(jì)工作就可以達(dá)到良性循環(huán)的狀態(tài)。
因此，內(nèi)審部門(mén)的內(nèi)部建設(shè)和審計(jì)人員的繼續(xù)教育則至關(guān)重要。
內(nèi)審人員不但要加強(qiáng)業(yè)務(wù)理論知識(shí)的學(xué)習(xí)，更應(yīng)在工作中加強(qiáng)學(xué)習(xí)，勤練兵，在學(xué)習(xí)中實(shí)踐，在實(shí)踐中進(jìn)步，促進(jìn)審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力的不斷提高。
綜上所述，人才隊(duì)伍建設(shè)是保證內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的關(guān)鍵因素，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人力資源管理是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)保障機(jī)制的根本條件。
尤其是作為產(chǎn)權(quán)多元化、業(yè)務(wù)多樣化、管理區(qū)域多面化和組織結(jié)構(gòu)多極化的大型企業(yè)集群，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)集團(tuán)公司加強(qiáng)管控、提升價(jià)值的有力工具。
因此，研究企業(yè)人力資源內(nèi)部審計(jì)具有重要意義。
【2】淺析內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制建設(shè)。
“十八大”以來(lái)，黨中央全面推行從嚴(yán)治黨，在證券、保險(xiǎn)、銀行等金融行業(yè)和國(guó)有大中型企業(yè)發(fā)現(xiàn)了一批違法亂紀(jì)的現(xiàn)象，給國(guó)家造成了重大的經(jīng)濟(jì)損失和不良的社會(huì)影響。
因此，在外部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督尤其是審計(jì)力量有限的情況下，加強(qiáng)和發(fā)展內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制建設(shè)就顯得十分必要，也可以有效的防止和預(yù)防違法亂紀(jì)的行為。
一、加強(qiáng)和發(fā)展內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制建設(shè)的作用。
對(duì)于企事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，加強(qiáng)和發(fā)展內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制建設(shè)的作用十分重大，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
(一)有利于加強(qiáng)企事業(yè)單位的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理、預(yù)防職務(wù)犯罪。
在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境下，企事業(yè)單位人員特別是管理人員受到的經(jīng)濟(jì)誘惑比較多，在監(jiān)督管理體系缺乏的情況下，全靠相關(guān)經(jīng)辦人員自我約束，容易放松自我，踏出職務(wù)犯罪的道路。
如果有健全和有效的審計(jì)監(jiān)督體系，就可以起到有效的預(yù)付作用。
(二)有利于阻止相關(guān)單位的'國(guó)有資產(chǎn)流失，避免重大損失。
在目前揭露的相關(guān)企事業(yè)單位人員違法亂紀(jì)案例里面，相關(guān)人員搞集權(quán)、一言堂，通過(guò)利益交換等手段，因?yàn)槿狈?nèi)部監(jiān)督，給國(guó)家造成重大損失的實(shí)例。
通過(guò)加強(qiáng)和發(fā)展內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系建設(shè)，有了完善有效的內(nèi)部控制制度，可以預(yù)防和阻止相關(guān)行為，避免造成重大的國(guó)有資產(chǎn)流失。
(三)有利于建立和健全企事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)。
目前，部分企事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度不健全、效果不明細(xì)，未能有效的起到預(yù)防作用。
通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制薄弱環(huán)境、檢查內(nèi)部控制制度是否健全有效，促進(jìn)各企事業(yè)單位的廉政建設(shè)。
二、加強(qiáng)和發(fā)展內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制建設(shè)中存在的問(wèn)題。
由于企事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的復(fù)雜性，同時(shí)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)和重視程度不夠，使得內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督也存在不少問(wèn)題，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
(一)內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)技能缺乏。
現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)對(duì)人員的綜合素質(zhì)要求比較高，內(nèi)部審計(jì)人員不但要有財(cái)務(wù)、審計(jì)等相關(guān)專業(yè)知識(shí)，還要具備開(kāi)拓的視野、豐富的經(jīng)營(yíng)管理實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。
但在企事業(yè)單位里，內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)源相對(duì)比較復(fù)雜，部分內(nèi)部審計(jì)人員缺乏必要的專業(yè)知識(shí)和技能、能力參差不齊，導(dǎo)致相關(guān)單位不能正常的開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，難以有效地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)濟(jì)管理監(jiān)督作用。
(二)內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性。
從內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置來(lái)看，其領(lǐng)導(dǎo)層級(jí)越高，獨(dú)立性和權(quán)威性越強(qiáng)。
但在部分企事業(yè)單位里，對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員安排都比較隨意，甚至不單獨(dú)設(shè)置機(jī)構(gòu)和人員，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性認(rèn)識(shí)不夠，使得內(nèi)部審計(jì)工作難以開(kāi)展，也使得內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性，無(wú)法有效地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的預(yù)防和預(yù)警作用。
審計(jì)抽樣的論文篇四
列為內(nèi)部審計(jì)的目的，給內(nèi)部審計(jì)職業(yè)提出了一個(gè)方向性指導(dǎo)，指出內(nèi)部審計(jì)職能已拓展為組織完成目標(biāo)服務(wù)，內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)已經(jīng)向管理審計(jì)轉(zhuǎn)化。
一、管理審計(jì)，相對(duì)于財(cái)務(wù)審計(jì)的一種審計(jì)模式。
管理審計(jì)概念在學(xué)術(shù)界和職業(yè)界至今眾說(shuō)紛紜，莫衷一是?！肮芾韺徲?jì)”最早于1932年由英國(guó)羅斯在其《管理審計(jì)》一書(shū)中提出，主要內(nèi)容是對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行評(píng)判。我國(guó)管理審計(jì)的倡導(dǎo)者王光遠(yuǎn)教授認(rèn)為管理審計(jì)是受托責(zé)任由受托財(cái)務(wù)責(zé)任發(fā)展到受托管理責(zé)任的必然結(jié)果?！肮芾韺徲?jì)是通過(guò)對(duì)企業(yè)所有經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的恰當(dāng)性和有效性進(jìn)行檢查、分析和評(píng)價(jià)，簽證管理當(dāng)局履行受托管理責(zé)任的業(yè)績(jī)，鑒明現(xiàn)存的和潛在的薄弱環(huán)節(jié)，并就其提出改進(jìn)意見(jiàn)，有效地改善企業(yè)的管理，增強(qiáng)企業(yè)的盈利能力。”
二、管理審計(jì)：現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)。
1、委托代理關(guān)系的發(fā)展。
隨著多種所有制經(jīng)濟(jì)成份的發(fā)展和國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理體制的改革，資產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分離，資產(chǎn)所有者（委托人）把經(jīng)濟(jì)責(zé)任委托給經(jīng)營(yíng)管理者（代理人），資產(chǎn)所有者需要對(duì)經(jīng)營(yíng)管理者履行管理職責(zé)情況進(jìn)行審查。
2、企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大。
企業(yè)合營(yíng)、兼并等產(chǎn)權(quán)變動(dòng)導(dǎo)致企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大，跨行業(yè)、跨地區(qū)、多品種生產(chǎn)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理信息量隨之增大，企業(yè)管理者決策失誤和控制不當(dāng)?shù)母怕室搽S之增大，因此，企業(yè)管理者迫切需要掌握公司內(nèi)部的重要信息。
3、企業(yè)組織的復(fù)雜化。
由于企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大、企業(yè)資本的多元化和企業(yè)經(jīng)營(yíng)的多樣化，使企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)變得復(fù)雜化，如管理層次的增加、分布地域的分散等，使企業(yè)高層管理人員也不能親自觀察和控制所有的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，需要實(shí)行分權(quán)管理和多級(jí)控制，這就導(dǎo)致企業(yè)出資人（委托人）和企業(yè)高層管理者（代理人）有必要通過(guò)管理審計(jì)對(duì)下層管理者（如分公司經(jīng)理等）履行管理職責(zé)情況進(jìn)行審查。
4、委托人及其決策因素的多樣化。
市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，同一企業(yè)的委托人是多樣的，有國(guó)家的、集體的、個(gè)體的；同一個(gè)企業(yè)內(nèi)也可有不同的集體和個(gè)體參與；不同的國(guó)有企業(yè)也可以相互參股或交叉持股，這就形成了委托人的多樣化。而影響這些委托人決策的因素，也呈現(xiàn)多樣化，不僅需要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，而且需要經(jīng)營(yíng)管理方面的信息。而經(jīng)營(yíng)管理信息的獲得就有賴于綜合評(píng)價(jià)公司整體水平的管理審計(jì)。
5、企業(yè)外部競(jìng)爭(zhēng)激烈化。
市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)充滿了競(jìng)爭(zhēng)，加入wto后，更面臨激烈的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)要在競(jìng)爭(zhēng)中勝出，必須提高管理水平和效率。管理活動(dòng)的成敗好壞對(duì)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的大小強(qiáng)弱至關(guān)重要，而管理審計(jì)的目的就在于通過(guò)審計(jì)，查明管理上存在的缺陷.提出解決問(wèn)題的辦法，使企業(yè)管理得到改善。
三、內(nèi)部審計(jì)開(kāi)展管理審計(jì)存在的問(wèn)題與對(duì)策。
1、存在的問(wèn)題。
我國(guó)許多企業(yè)已經(jīng)開(kāi)始了管理審計(jì)的嘗試，實(shí)施經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性審計(jì)評(píng)價(jià)，主要表現(xiàn)為任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、經(jīng)營(yíng)效益審計(jì)等，并取得了一定的成績(jī)，但是從總體來(lái)看，我國(guó)企業(yè)對(duì)管理審計(jì)的認(rèn)識(shí)和實(shí)踐還很不全面，造成這種情況的原因是多方面的。
（1）內(nèi)部管理審計(jì)法規(guī)體系不健全，缺乏指導(dǎo)性的管理審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系。由于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)工作起步較晚，有關(guān)內(nèi)部審計(jì)工作的法律、法規(guī)與準(zhǔn)則的建設(shè)都不盡完善，不像外部審計(jì)那樣有較為健全、完善的法律、法規(guī)可以遵循，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或部門(mén)自我評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)較弱，開(kāi)展工作的隨意性較大，更談不上針對(duì)管理全過(guò)程的管理審計(jì)的法制化、制度化、規(guī)范化建設(shè)。
（2）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全，獨(dú)立性較差。從目前我國(guó)公司治理結(jié)構(gòu)來(lái)看，在集團(tuán)公司內(nèi)，總公司的內(nèi)部審計(jì)組織對(duì)公司下屬部門(mén)單位和分公司可以做到獨(dú)立，而在總公司層面，就難免存在對(duì)立性和權(quán)威性不足的問(wèn)題。因?yàn)楝F(xiàn)在的公司制企業(yè)里，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)一般由總會(huì)計(jì)師或主管財(cái)務(wù)的副總領(lǐng)導(dǎo)，這就把內(nèi)部審計(jì)組織與企業(yè)其他職能部門(mén)放在相等地位，這不利于內(nèi)部審計(jì)作用的有效發(fā)揮。
（3）對(duì)管理審計(jì)的認(rèn)識(shí)不足。很多人對(duì)管理審計(jì)還了解不夠，對(duì)開(kāi)展管理審計(jì)的必要性認(rèn)識(shí)不夠。或者把管理審計(jì)等同于財(cái)務(wù)審計(jì)看待，或者認(rèn)為管理活動(dòng)與審計(jì)活動(dòng)關(guān)系不大，或者認(rèn)為管理審計(jì)會(huì)妨礙管理活動(dòng)，而沒(méi)有認(rèn)識(shí)到管理審計(jì)是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下發(fā)展起來(lái)的高層次審計(jì)，是企業(yè)適應(yīng)外部競(jìng)爭(zhēng)加劇和內(nèi)部機(jī)制更新的必然選擇，搞好管理審計(jì)是對(duì)管理效率的促進(jìn)，而不會(huì)是妨礙。
（4）審計(jì)人員的素質(zhì)不能滿足管理審計(jì)的需要。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)是在一定的管理體系的作用下進(jìn)行的，因此管理審計(jì)要用系統(tǒng)論的觀點(diǎn)看待和解釋每一個(gè)綜合性指標(biāo)，同時(shí)要運(yùn)用多學(xué)科的知識(shí)，如經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)、領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)、工程技術(shù)等方面的知識(shí)，管理審計(jì)人員要站在優(yōu)化系統(tǒng)整體結(jié)構(gòu)、增強(qiáng)系統(tǒng)整體功能的高度，來(lái)審查評(píng)價(jià)企業(yè)的管理活動(dòng)和管理人員的素質(zhì)。同時(shí)，在審計(jì)技術(shù)手段上，不僅要掌握觀察法、盤(pán)點(diǎn)法、分析性復(fù)合法等傳統(tǒng)的審計(jì)方法，還要熟悉管理控制系統(tǒng)圖法、調(diào)查法等用于管理審計(jì)的評(píng)價(jià)方法。實(shí)事求是地說(shuō)，現(xiàn)在的內(nèi)部審計(jì)人員中，還很少有，甚至可以說(shuō)還沒(méi)有人能達(dá)到如此的高水平。
2、完善我國(guó)管理審計(jì)的對(duì)策。
（1）盡快建立健全內(nèi)部審計(jì)法規(guī)體系，開(kāi)發(fā)管理審計(jì)指標(biāo)體系。審計(jì)準(zhǔn)則是指導(dǎo)審計(jì)活動(dòng)的基本原則，應(yīng)加強(qiáng)管理審計(jì)績(jī)效準(zhǔn)則和審計(jì)技術(shù)方法的研究，盡快出臺(tái)管理審計(jì)的審計(jì)準(zhǔn)則，推動(dòng)管理審計(jì)的深入開(kāi)展。國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)業(yè)務(wù)指導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)或注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)重視此方面的研究和探索，盡快出臺(tái)管理審計(jì)的審計(jì)準(zhǔn)則，特別是制定管理審計(jì)績(jī)效準(zhǔn)則的指導(dǎo)意見(jiàn)，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)取證方法指導(dǎo)，減少審計(jì)的盲目性，提高管理審計(jì)的'質(zhì)量。只有建立起一個(gè)科學(xué)、規(guī)范、與內(nèi)部審計(jì)配套的管理審計(jì)指標(biāo)體系，管理審計(jì)結(jié)論才能明晰、準(zhǔn)確、具有說(shuō)服力。
（2）充分保障內(nèi)部管理審計(jì)機(jī)構(gòu)組織上的獨(dú)立性。內(nèi)部管理審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性與其在組織中的地位有著密切的關(guān)系。內(nèi)部管理審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位越高，越能保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，越有利于開(kāi)展審計(jì)工作。從實(shí)施管理審計(jì)的要求上看，內(nèi)部管理審計(jì)機(jī)構(gòu)由董事會(huì)或其下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)為最佳選擇。當(dāng)然，這只是形式上的客觀要求，最關(guān)鍵的一點(diǎn)是，不論內(nèi)部審計(jì)人員在組織系統(tǒng)中處于什么地位，他們應(yīng)具有聲譽(yù)、地位和得到最高權(quán)力當(dāng)局的支持，使他們能夠在企業(yè)中隨時(shí)取得審計(jì)報(bào)告所需的信息。
（3）加強(qiáng)宣傳，提高認(rèn)識(shí)。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)組織開(kāi)展管理審計(jì)的必要性、優(yōu)越性，要大力宣傳。內(nèi)部審計(jì)組織和國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)都有宣傳的義務(wù)。宣傳可以結(jié)合《審計(jì)法》、《公司法》等法律法規(guī)，采取會(huì)議、文件、講座等方式進(jìn)行，同時(shí)也可以通過(guò)展示管理審計(jì)的實(shí)踐成果讓大家認(rèn)識(shí)到內(nèi)部管理審計(jì)是可行的、有效的，對(duì)國(guó)家、企業(yè)、社會(huì)及企業(yè)資產(chǎn)的委托人和代理人（管理者）都是有益的。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)組織和內(nèi)部審計(jì)人員自身也要提高認(rèn)識(shí)。把管理審計(jì)的意識(shí)滲透到全部審計(jì)工作去。不論進(jìn)行何種審計(jì)，都要管理角度去思考問(wèn)題，在審計(jì)報(bào)告中提出管理建議。在目前內(nèi)部審計(jì)還是以財(cái)務(wù)審計(jì)為主的情況下，這是增強(qiáng)管理審計(jì)意識(shí)、實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作以管理審計(jì)為重點(diǎn)的有效途徑。
（4）不斷充實(shí)和提高審計(jì)人員的素質(zhì)。企業(yè)一方面要加強(qiáng)管理審計(jì)的培訓(xùn)與學(xué)習(xí)，使管理審計(jì)理念深入人心；另一方面不斷調(diào)整和優(yōu)化審計(jì)隊(duì)伍的人員結(jié)構(gòu)和知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的整體實(shí)力，為有效開(kāi)展管理審計(jì)提供智力支持。在目前復(fù)合型審計(jì)人才稀缺的情況下，采用從專業(yè)部門(mén)抽調(diào)技術(shù)人員配合管理審計(jì)工作的做法，不失為一個(gè)好辦法。
【參考文獻(xiàn)】。
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審計(jì)抽樣的論文篇五
為了解我市近期建筑節(jié)能設(shè)計(jì)選用的節(jié)能技術(shù)（產(chǎn)品）情況，由市墻材革新與建筑節(jié)能辦公室對(duì)我市xxxx年民用建筑節(jié)能設(shè)計(jì)資料進(jìn)行抽樣調(diào)查、統(tǒng)計(jì)分析，形成以下報(bào)告。
一、抽樣調(diào)查情況。
本次調(diào)查對(duì)象為我市xxxx年民用建筑節(jié)能設(shè)計(jì)審查備案表，共抽樣280項(xiàng)工程，其中公共建筑59項(xiàng)，居住建筑221項(xiàng)。涉及到的建設(shè)單位有64家，設(shè)計(jì)院38家。本次調(diào)查內(nèi)容主要是在民用建筑中采用的各項(xiàng)建筑節(jié)能技術(shù)（產(chǎn)品）情況。
（一）外墻節(jié)能設(shè)計(jì)。
在外墻節(jié)能設(shè)計(jì)方面，目前使用的主要墻材是加氣混凝土砌塊，占85.7%，其次是燒結(jié)粉煤灰磚、蒸壓泡沫粉混凝土磚和灰砂磚。外墻使用灰砂磚的比例為1.8%，比xxxx年抽查統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)下降78%。采取保溫隔熱措施的比例為31.4%，比xxxx年抽查統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)增長(zhǎng)32.5%，其中外墻外保溫做法占77.3%。使用的保溫隔熱材料主要是聚苯顆粒保溫砂漿，占60.2%，其次是普通砂漿，占13.6%。
其中，居住建筑中采用加氣混凝土砌塊的比例為86.9%；加氣混凝土砌塊+聚苯顆粒保溫砂漿（外保溫）的比例為14.9%；公共建筑中采用加氣混凝土砌塊的比例為81.4%，加氣混凝土砌塊+聚苯顆粒保溫砂漿（外保溫）的比例為15.3%。外墻采用的墻材和保溫隔熱材料情況見(jiàn)表1、表2：
表1外墻采用的墻材。
外墻采用的墻材。
比例。
居住建筑。
公共建筑。
加氣混凝土砌塊。
86.9%。
81.4%。
燒結(jié)粉煤灰磚。
7.2%。
/
蒸壓泡沫混凝土磚。
1.8%。
6.8%。
蒸壓粉煤灰磚。
0.9%。
/
灰砂磚。
0.9%。
5.1%。
頁(yè)巖磚。
0.5%。
1.7%。
實(shí)心磚。
/
1.7%。
表2外墻保溫隔熱材料。
外墻保溫隔熱材料。
比例。
居住建筑。
公共建筑。
聚苯顆粒保溫砂漿（外保溫）。
14.9%。
15.3%。
普通砂漿（外保溫）。
4.5%。
3.4%。
?；⒅楸厣皾{（外保溫）。
3.6%。
/
復(fù)合硅酸鹽保溫砂漿（外保溫）。
0.5%。
1.7%。
擠塑聚苯板（外保溫）。
/
1.7%。
膨脹聚苯板（外保溫）。
/
1.7%。
聚苯乙烯泡沫板（外保溫）。
/
3.4%。
復(fù)合硅酸鹽保溫砂漿（內(nèi)保溫）。
0.6%。
6.8%。
玻化微珠保溫砂漿（內(nèi)保溫）。
1.4%。
/
擠塑聚苯板（內(nèi)保溫）。
0.5%。
/
（二）屋面節(jié)能設(shè)計(jì)。
目前我市居住建筑在考慮屋面保溫隔熱做法時(shí)，采取保溫隔熱措施的占91.2%。使用的保溫隔熱材料主要是擠塑聚苯板，占75.3%，其次是聚苯乙烯泡沫板，占11.8%，擠塑聚苯板+加氣砼砌塊、模塑聚苯板、水泥聚苯板等也有一定的應(yīng)用。具體情況見(jiàn)表3：
表3屋面保溫隔熱材料。
屋面保溫隔熱材料。
比例。
居住建筑。
公共建筑。
擠塑聚苯板。
66.1%。
78.0%。
聚苯乙烯泡沫板。
13.1%。
1.7%。
擠塑聚苯板+加氣砼砌塊。
4.1%。
/
模塑聚苯板。
3.6%。
1.7%。
水泥聚苯板。
2.3%。
3.4%。
加氣砼砌塊。
0.5%。
3.4%。
擠塑聚苯板+水泥珍珠巖。
1.0%。
/
水泥珍珠巖。
0.5%。
/
憎水珍珠巖板。
/
1.7%。
種植屋面。
0.5%。
/
（三）窗戶節(jié)能設(shè)計(jì)。
居住建筑窗戶使用的玻璃主要以普通玻璃為主，占68.3%，公共建筑的則以low-e中空玻璃為主，占56.3%。窗框以普通鋁合金窗框?yàn)橹?，居住建筑的?yīng)用比例為89.6%，公共建筑為88.1%。具體情況見(jiàn)表4：
表4窗戶節(jié)能設(shè)計(jì)。
窗戶節(jié)能設(shè)計(jì)。
比例。
居住建筑。
公共建筑。
玻璃。
low-e中空玻璃。
6.3%。
56.3%。
普通透明玻璃。
68.3%。
23.7%。
普通中空玻璃。
14.5%。
3.4%。
熱反射玻璃。
2.3%。
15.3%。
吸熱玻璃。
6.3%。
1.7%。
吸熱中空玻璃。
/
1.7%。
在線low-e玻璃。
1.0%。
5.1%。
普通玻璃貼膜。
0.5%。
/
涂膜中空玻璃。
/
1.7%。
鋼化中空玻璃。
1.0%。
/
在線low—e夾層玻璃。
2.3%。
/
窗框。
普通鋁合金窗框。
89.6%。
88.1%。
pvc塑鋼窗框。
2.3%。
5.1%。
斷熱鋁合金窗框。
/
6.8%。
（四）照明節(jié)能設(shè)計(jì)。
在照明節(jié)能設(shè)計(jì)方面，主要采取的措施是節(jié)能燈具和照明節(jié)能控制兩者結(jié)合，占68.9%；其次是只采用節(jié)能燈具，占24.3%。具體情況見(jiàn)表5：
表5照明節(jié)能設(shè)計(jì)。
照明節(jié)能設(shè)計(jì)。
比例。
居住建筑。
公共建筑。
采用節(jié)能燈具、照明節(jié)能控制。
73.8%。
50.9%。
采用節(jié)能燈具。
23.6%。
27.1%。
采用照明節(jié)能控制。
/
17.0%。
（五）空調(diào)系統(tǒng)節(jié)能和熱水系統(tǒng)節(jié)能未在建筑節(jié)能設(shè)計(jì)審查備案表中表述。
二、存在問(wèn)題。
（一）從統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)看，目前外窗玻璃選型過(guò)于單一，設(shè)計(jì)時(shí)未能綜合考慮建筑朝向、窗墻面積比、房間使用功能等因素，導(dǎo)致出現(xiàn)兩種完全相反的現(xiàn)象。一種是全部采用普通玻璃；另一種是全部采用低輻射low-e中空玻璃，雖達(dá)到節(jié)能要求但成本過(guò)高。
（二）在照明節(jié)能設(shè)計(jì)方面，對(duì)照明節(jié)能控制不甚重視。雖然使用節(jié)能燈具可減少照明能耗，但若照明控制設(shè)計(jì)不合理則仍不能從根本上降低照明能耗。
（三）空調(diào)系統(tǒng)節(jié)能方式和熱水系統(tǒng)節(jié)能方式均未在設(shè)計(jì)中表述，無(wú)法得知建筑使用的空調(diào)系統(tǒng)和熱水系統(tǒng)情況。
三、建議。
（一）針對(duì)xxx地區(qū)氣候特點(diǎn)，外窗玻璃可選擇遮陽(yáng)型low-e中空玻璃、熱反射鍍膜玻璃等，對(duì)要求較高的場(chǎng)所可選用雙銀low-e中空玻璃。在設(shè)計(jì)時(shí)，應(yīng)結(jié)合建筑朝向、窗墻面積比、光照需求、房間功能等因素，綜合考慮，選擇適合的玻璃類(lèi)型。
（二）外墻宜采用內(nèi)保溫隔熱做法，保溫隔熱材料可選用膨脹?；⒅楸厣皾{等。
（三）屋面也是建筑節(jié)能的重要環(huán)節(jié)，應(yīng)采取保溫隔熱措施。目前主要是采用擠塑聚苯板、聚苯板等隔熱材料的做法，建議多應(yīng)用綠化屋面，既達(dá)到降低太陽(yáng)輻射熱的目的，又可美化環(huán)境、減少“熱島”效應(yīng)。
（四）自然通風(fēng)對(duì)建筑節(jié)能有較大貢獻(xiàn)，應(yīng)提高建筑物的外窗可開(kāi)啟面積。自然通風(fēng)優(yōu)良的建筑，可大大減少開(kāi)啟空調(diào)的時(shí)間，減少空調(diào)能耗。
（五）xxx屬夏熱冬暖地區(qū)，應(yīng)更注重遮陽(yáng)隔熱，減少太陽(yáng)熱輻射從而降低空調(diào)能耗。
（六）提倡使用節(jié)能燈，如室內(nèi)可選用t5燈、室外可選用太陽(yáng)能草坪燈、太陽(yáng)能庭院燈等。另外，還要重視照明控制，根據(jù)光照需求合理設(shè)置燈具開(kāi)關(guān)。
（七）空調(diào)系統(tǒng)和熱水供應(yīng)系統(tǒng)應(yīng)與建筑同步設(shè)計(jì)，明確選用的空調(diào)系統(tǒng)、熱水供應(yīng)系統(tǒng)類(lèi)型等。對(duì)于大型中央空調(diào)系統(tǒng)可采用余熱回收技術(shù)節(jié)能，或利用峰谷電價(jià)差采用冰蓄冷（水蓄冷）技術(shù)等。對(duì)酒店、賓館、工廠等洗浴用水場(chǎng)所的熱水供應(yīng)系統(tǒng)可采用太陽(yáng)能熱水系統(tǒng)、空氣能熱水系統(tǒng)等。
審計(jì)抽樣的論文篇六
審計(jì)抽樣是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某類(lèi)交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序，使所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)。這使注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠獲取和評(píng)價(jià)與被選取項(xiàng)目的某些特征有關(guān)的審計(jì)證據(jù)，以形成或幫助形成對(duì)從中抽取樣本的總體的結(jié)論。審計(jì)抽樣必須符合三個(gè)基本特征:(1)對(duì)某類(lèi)交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序；(2)所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)；(3)審計(jì)測(cè)試的目的是為了評(píng)價(jià)該賬戶余額或交易類(lèi)型的某一特征。
在對(duì)某類(lèi)交易或賬戶余額使用審計(jì)抽樣時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以使用統(tǒng)計(jì)抽樣方法，也可以使用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法。統(tǒng)計(jì)抽樣是指同時(shí)具備下列特征的抽樣方法:(1)隨機(jī)選取樣本；(2)運(yùn)用概率論評(píng)價(jià)樣本結(jié)果，包括計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)。統(tǒng)計(jì)抽樣的樣本必須具有這兩個(gè)特征，不同時(shí)具備上述兩個(gè)特征的抽樣方法為非統(tǒng)計(jì)抽樣。在審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況并運(yùn)用職業(yè)判斷，確定使用統(tǒng)計(jì)抽樣或非統(tǒng)計(jì)抽樣方法，以最有效率地獲取審計(jì)證據(jù)。
在設(shè)計(jì)審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)使用適當(dāng)?shù)姆椒ㄟx取測(cè)試項(xiàng)目，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)程序的目標(biāo)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師選取測(cè)試項(xiàng)目時(shí)可以使用的方法，包括選取全部項(xiàng)目、選取特定項(xiàng)目和審計(jì)抽樣。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)具體情況，單獨(dú)或綜合使用選取測(cè)試項(xiàng)目的方法。
(一)選取全部項(xiàng)目。
實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，在某些情況下，基于重要性水平或風(fēng)險(xiǎn)的考慮，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為需要測(cè)試總體中的全部項(xiàng)目。當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮選取全部項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試:(1)總體由少量的大額項(xiàng)目構(gòu)成(2)存在特別風(fēng)險(xiǎn)且其他方法未提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，如存在特別風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目主要包括:管理層高度參與的或錯(cuò)報(bào)可能性較大的交易事項(xiàng)或賬戶余額，非常規(guī)的交易事項(xiàng)或賬戶余額(特別是與關(guān)聯(lián)方有關(guān)的交易或余額)，長(zhǎng)期不變的賬戶余額，可疑的或非正常的項(xiàng)目，或明顯不規(guī)范的項(xiàng)目，以前發(fā)生過(guò)錯(cuò)誤的項(xiàng)目，期末人為調(diào)整的項(xiàng)目。(3)由于信息系統(tǒng)自動(dòng)執(zhí)行的計(jì)算或其他程序具有重復(fù)性，對(duì)全部項(xiàng)目進(jìn)行檢查符合成本效益原則，如注冊(cè)會(huì)計(jì)師可運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)選取全部項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試。
(二)選取特定項(xiàng)目。
根據(jù)對(duì)被審計(jì)單位的了解、評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及所測(cè)試總體的特征等，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以確定從總體中選取特定項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試。選取的特定項(xiàng)目可能包括:(1)大額或關(guān)鍵項(xiàng)目；(2)超過(guò)某一金額的全部項(xiàng)目；(3)被用于獲取某些信息的項(xiàng)目；(4)被用于測(cè)試控制活動(dòng)的項(xiàng)目。
選取特定項(xiàng)目時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只對(duì)審計(jì)對(duì)象總體中的部分項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常按照覆蓋率或風(fēng)險(xiǎn)因素選取測(cè)試項(xiàng)目，或?qū)⑦@兩種方法結(jié)合使用。選取特定項(xiàng)目實(shí)施檢查，通常是獲取審計(jì)證據(jù)的有效手段，但并不構(gòu)成審計(jì)抽樣。對(duì)按照這種方法所選取的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果，不能推斷至整個(gè)總體。
在選取了特定項(xiàng)目之后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)總體剩余部分的重大性，考慮是否需要針對(duì)剩余項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)抽樣。對(duì)被選取的項(xiàng)目，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其進(jìn)行百分之百測(cè)試。對(duì)于剩余的項(xiàng)目，注冊(cè)會(huì)計(jì)師則考慮是否需要針對(duì)其獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。如果認(rèn)為剩余項(xiàng)目總體不重要，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為沒(méi)有必要進(jìn)行測(cè)試，因而不對(duì)其實(shí)施任何審計(jì)程未否則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常對(duì)剩余項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序，包括實(shí)施分析程序和細(xì)節(jié)測(cè)試。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)可能使用三種目的的審計(jì)程序:風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序通常不涉及審計(jì)抽樣。其原因是，一方面，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的目的是了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，而不需要對(duì)總體取得結(jié)論性證據(jù)。另一方面，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序?qū)嵤┑姆秶^為廣泛，獲取的信息具有較強(qiáng)的主觀色彩，因此通常不涉及使用審計(jì)抽樣。當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測(cè)試。對(duì)于未留下運(yùn)行軌跡的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常實(shí)施詢問(wèn)、觀察等審計(jì)程序，以獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，此時(shí)不涉及審計(jì)抽樣。實(shí)質(zhì)性程序包括對(duì)各類(lèi)交易、賬戶余額、列報(bào)的細(xì)節(jié)測(cè)試，以及實(shí)質(zhì)性分析程序。在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以使用審計(jì)抽樣獲取審計(jì)證據(jù)，以驗(yàn)證有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額的一項(xiàng)或多項(xiàng)認(rèn)定(如應(yīng)收賬款的存在性)，或?qū)δ承┙痤~作出獨(dú)立估計(jì)(如陳舊存貨的價(jià)值)。在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不宜使用審計(jì)抽樣。
(一)抽樣風(fēng)險(xiǎn)。
抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)樣本得出的結(jié)論，與對(duì)總體全部項(xiàng)目實(shí)施與樣本同樣的審計(jì)程序得出的結(jié)論存在差異的可能性。抽樣風(fēng)險(xiǎn)分為下列兩種類(lèi)型:(1)在實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷的控制有效性高于其實(shí)際有效性的風(fēng)險(xiǎn)(信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)),或在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷某一重大錯(cuò)報(bào)不存在而實(shí)際上存在的風(fēng)險(xiǎn)(誤受風(fēng)險(xiǎn))。此類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)的效果，并可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)。(2)在實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷的控制有效性低于其實(shí)際有效性的風(fēng)險(xiǎn)(信賴不足風(fēng)險(xiǎn))；或在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷某一重大錯(cuò)報(bào)存在而實(shí)際上不存在的風(fēng)險(xiǎn)(誤拒風(fēng)險(xiǎn))。此類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)的效率。
(二)非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。
審計(jì)過(guò)程中存在的抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)可能影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和檢查風(fēng)險(xiǎn)的確定。例如，在控制測(cè)試中，當(dāng)總體實(shí)際偏差率非常高時(shí)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于實(shí)施了不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序而未能發(fā)現(xiàn)樣本中的錯(cuò)誤，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平就會(huì)受到非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的影響；如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序而在樣本中未發(fā)現(xiàn)偏差或僅發(fā)現(xiàn)少量偏差，并作出控制運(yùn)行有效的結(jié)論，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平則會(huì)受到抽樣風(fēng)險(xiǎn)的影響。又如，在細(xì)節(jié)測(cè)試中，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了不適當(dāng)?shù)姆治龀绦蚨贸鲥e(cuò)誤的結(jié)論，檢查風(fēng)險(xiǎn)水平就會(huì)受到非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的影響；如果當(dāng)總體實(shí)際錯(cuò)報(bào)高于可容忍錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在細(xì)節(jié)測(cè)試的樣本中只發(fā)現(xiàn)了很小的錯(cuò)報(bào)，導(dǎo)致得出錯(cuò)誤的結(jié)論，檢查風(fēng)險(xiǎn)水平就會(huì)受到抽樣風(fēng)險(xiǎn)的影響。
(一)樣本設(shè)計(jì)。
在設(shè)計(jì)審計(jì)樣本時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮審計(jì)程序的目標(biāo)和抽樣總體的屬性。在實(shí)施抽樣之前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須仔細(xì)定義總體，確定抽樣總體的范圍。注冊(cè)會(huì)計(jì)師所定義的總體應(yīng)具備下列兩個(gè)特征:(1)適當(dāng)性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)確定總體適合于特定的審計(jì)目標(biāo)，包括適合于測(cè)試的方向。(2)完整性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從總體項(xiàng)目?jī)?nèi)容和涉及時(shí)間等方面確定總體的完整性。
如果總體項(xiàng)目存在重大的變異性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮分層。分層可以降低每一層中項(xiàng)目的變異性，從而在抽樣風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)仔細(xì)界定子總體，以使每一抽樣單元只能屬于一個(gè)層。
(二)確定樣本規(guī)模。
樣本規(guī)模是指從總體中選取樣本項(xiàng)目的數(shù)量。在確定樣本規(guī)模時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮能否將抽樣風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定樣本規(guī)模受到多種因素的影響，且在控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試中有所不同。
1.可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)。樣本規(guī)模受注冊(cè)會(huì)計(jì)師可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)水平的影響；可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平越低，需要的樣本規(guī)模越大。在控制測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要關(guān)注抽樣風(fēng)險(xiǎn)中的信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)。在細(xì)節(jié)測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要關(guān)注抽樣風(fēng)險(xiǎn)中的誤受風(fēng)險(xiǎn)。
2.可容忍誤差?？扇萑陶`差是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠容忍的最大誤差。在其他因素既定的條件下，可容忍誤差越大，所需的樣本規(guī)模越小。在控制測(cè)試中，可容忍誤差是指可容忍偏差率。在確定可容忍偏差率時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮計(jì)劃評(píng)估的控制有效性。計(jì)劃評(píng)估的控制有效性越低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可容忍偏差率通常越高，所需的樣本規(guī)模就越小。在細(xì)節(jié)測(cè)試中，可容忍誤差是指可容忍錯(cuò)報(bào)?？扇萑体e(cuò)報(bào)的確定是以注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平的初步評(píng)估為基礎(chǔ)。某賬戶的可容忍錯(cuò)報(bào)實(shí)際上就是該賬戶的重要性水平。它是該賬戶的錯(cuò)報(bào)與其他賬戶的錯(cuò)報(bào)匯總起來(lái)不會(huì)引起財(cái)務(wù)報(bào)表整體重大錯(cuò)報(bào)的最大金額。對(duì)特定的賬戶而言，當(dāng)抽樣風(fēng)險(xiǎn)一定時(shí)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可容忍錯(cuò)報(bào)降低，所需的樣本規(guī)模就增加。
3.預(yù)計(jì)總體誤差。預(yù)計(jì)總體誤差即注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)期在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的誤差。在控制測(cè)試中，預(yù)計(jì)總體誤差是指預(yù)計(jì)總體偏差率。在細(xì)節(jié)測(cè)試中，預(yù)計(jì)總體誤差是指預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)額。預(yù)計(jì)總體誤差越大，可容忍誤差也應(yīng)當(dāng)越大。
4.總體變異性。總體變異性是指總體的某一特征(如金額)在各項(xiàng)目之間的差異程度。在控制測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定樣本規(guī)模時(shí)一般不考慮總體變異性。在細(xì)節(jié)測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定適當(dāng)?shù)臉颖疽?guī)模時(shí)要考慮特征的變異性。
5.總體規(guī)模。除非總體非常小，一般而言總體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模幾乎沒(méi)有影響。對(duì)小規(guī)模總體而言，審計(jì)抽樣比其他選取測(cè)試項(xiàng)目的方法的效率低。
(三)選取樣本。
在選取樣本項(xiàng)目時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)使總體中的所有抽樣單元均有被選取的機(jī)會(huì)。選取樣本的.基本方法，包括使用隨機(jī)數(shù)表或計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)選樣、系統(tǒng)選樣和隨意選樣。值得說(shuō)明的是，實(shí)務(wù)中還有另外兩種常用的選取樣本項(xiàng)目的方法:整群選樣和判斷選樣。在整群抽樣中，如果群是隨機(jī)選取的，則樣本具有代表性，但所要求的有效樣本往往會(huì)大得不切實(shí)際。因此整群抽樣通常不宜在審計(jì)抽樣中使用。判斷選樣則帶有故意偏見(jiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用判斷選出的項(xiàng)目對(duì)總體來(lái)說(shuō)并不具有代表性，因而對(duì)選出項(xiàng)目的結(jié)論不應(yīng)推廣到總體。這些方法雖在實(shí)務(wù)中得以廣泛應(yīng)用，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)明確，該方法屬于選取特定項(xiàng)目的方法.并不適用于審計(jì)抽樣。
(四)實(shí)施審計(jì)程序。
對(duì)選取的樣本項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序旨在發(fā)現(xiàn)并記錄樣本中存在的誤差。如果選取的項(xiàng)目不適合實(shí)施審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常使用替代項(xiàng)目。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)樣本結(jié)果的評(píng)價(jià)不會(huì)因?yàn)槲礄z查項(xiàng)目可能存在錯(cuò)報(bào)而改變，就不需對(duì)這些項(xiàng)目進(jìn)行檢查。如果未檢查項(xiàng)目可能存在的錯(cuò)報(bào)會(huì)導(dǎo)致該類(lèi)交易或賬戶余額存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就要考慮實(shí)施替代程序，為形成結(jié)論提供充分的證據(jù)。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法或者沒(méi)有執(zhí)行替代審計(jì)程序，則應(yīng)將該項(xiàng)目視為一項(xiàng)誤差。
(五)分析誤差的性質(zhì)和原因。
無(wú)論是統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣，對(duì)樣本結(jié)果的定性評(píng)估和定量評(píng)估一樣重要。即使樣本的統(tǒng)計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果在可以接受的范圍內(nèi)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)對(duì)樣本中的所有誤差(包括控制測(cè)試中的控制偏差和細(xì)節(jié)測(cè)試中的金額錯(cuò)報(bào))進(jìn)行定性分析。
(六)推斷誤差在細(xì)節(jié)測(cè)試中，對(duì)選出的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序后，可能會(huì)發(fā)現(xiàn)金額錯(cuò)報(bào)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)推斷總體錯(cuò)報(bào)，并將推斷的總體誤差金額與可容忍誤差比較。在根據(jù)樣本誤差推斷總體時(shí)，如果將某一誤差確定為異常誤差，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將其排除在外。如果異常誤差未得到更正，注冊(cè)會(huì)計(jì)師除需推斷非異常誤差外，還需考慮異常誤差的影響。如果某類(lèi)交易或賬戶余額已經(jīng)分層，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每一層分別推斷誤差。在考慮誤差對(duì)某類(lèi)交易或賬戶余額的總額可能的影響時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將每個(gè)層的推斷誤差與異常誤差匯總起來(lái)考慮。
在實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，由于樣本的誤差率就是整個(gè)總體的推斷誤差率，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需推斷總體誤差率，但必須考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)。
(七)評(píng)價(jià)樣本結(jié)果。
1.控制測(cè)試中的樣本結(jié)果評(píng)價(jià)。
在控制測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將總體偏差率與可容忍偏差率比較，但必須考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)。
在統(tǒng)計(jì)抽樣中，如果估計(jì)的總體偏差率上限低于可容忍偏差率，則總體可以接受。這時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體作出結(jié)論，樣本結(jié)果支持計(jì)劃評(píng)估的控制有效性，從而支持計(jì)劃的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平。如果估計(jì)的總體偏差率上限大于或等于可容忍偏差率，則總體不能接受。這時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體作出結(jié)論，樣本結(jié)果不支持計(jì)劃評(píng)估的控制有效性，從而不支持計(jì)劃的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平。如果估計(jì)的總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)結(jié)合其他審計(jì)程序的結(jié)果，考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴(kuò)大測(cè)試范圍，以進(jìn)一步證實(shí)計(jì)劃評(píng)估的控制有效性和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平。
在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，抽樣風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法直接計(jì)量。如果樣本偏差率大于可容忍偏差率，則總體不能接受。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)修正重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平，并增加實(shí)質(zhì)性程序的數(shù)量。注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可以對(duì)影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平的其他控制進(jìn)行測(cè)試，以支持計(jì)劃的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平。如果樣本偏差率低于總體的可容忍偏差率，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要考慮即使總體實(shí)際偏差率高于可容忍偏差率時(shí)仍出現(xiàn)這種結(jié)果的風(fēng)險(xiǎn)。如果樣本偏差率大大低于可容忍偏差率，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為總體可以接受。如果樣本偏差率雖然低于可容忍偏差率，但兩者很接近，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為總體實(shí)際偏差率高于可容忍偏差率的抽樣風(fēng)險(xiǎn)很高，因而總體不可接受。如果樣本偏差率與可容忍偏差率之間的差額不是很大也不是很小，以至于不能認(rèn)定總體是否可以接受時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師則要考慮擴(kuò)大樣本規(guī)模，以進(jìn)一步收集證據(jù)。
2.細(xì)節(jié)測(cè)試中的樣本結(jié)果評(píng)價(jià)。在細(xì)節(jié)測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先必須根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的實(shí)際錯(cuò)報(bào)要求被審計(jì)單位調(diào)整賬面記錄金額。將被審計(jì)單位已更正的錯(cuò)報(bào)從推斷的總體錯(cuò)報(bào)金額中減掉后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將調(diào)整后的推斷總體錯(cuò)報(bào)與該類(lèi)交易或賬戶余額的可容忍錯(cuò)報(bào)相比較，但必須考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)。
在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用其經(jīng)驗(yàn)和職業(yè)判斷評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果。如果調(diào)整后的總體錯(cuò)報(bào)大于可容忍錯(cuò)報(bào)，或雖小于可容忍錯(cuò)報(bào)但兩者很接近，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常作出總體實(shí)際錯(cuò)報(bào)大于可容忍錯(cuò)報(bào)的結(jié)論。如果調(diào)整后的總體錯(cuò)報(bào)遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于可容忍錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以作出總體實(shí)際錯(cuò)報(bào)小于可容忍錯(cuò)報(bào)的結(jié)論，即該類(lèi)交易或賬戶余額不存在重大錯(cuò)報(bào)，因而總體可以接受。如果調(diào)整后的總體錯(cuò)報(bào)雖然小于可容忍錯(cuò)報(bào)但兩者之間的差距很接近(既不很小又不很大)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須特別仔細(xì)地考慮，總體實(shí)際錯(cuò)報(bào)超過(guò)可容忍錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)是否能夠接受.并考慮是否需要擴(kuò)大細(xì)節(jié)測(cè)試的范圍，以獲取進(jìn)一步的證據(jù)。
審計(jì)抽樣的論文篇七
摘要：文章簡(jiǎn)要說(shuō)明了縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展績(jī)效審計(jì)的必要性、主要目標(biāo)、重點(diǎn)內(nèi)容和需要注意的事項(xiàng)。
關(guān)鍵詞：縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)；開(kāi)展；績(jī)效審計(jì)；思考。
績(jī)效審計(jì)是指對(duì)被審計(jì)單位管理和使用資源的有效性進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)的活動(dòng)。開(kāi)展績(jī)效審計(jì)是全面提升審計(jì)業(yè)務(wù)層次和水平的必由之路，是基層審計(jì)機(jī)關(guān)面臨的新問(wèn)題，也是基層審計(jì)機(jī)關(guān)提升審計(jì)效益，開(kāi)拓審計(jì)工作新局面的重要舉措。對(duì)于基層審計(jì)機(jī)關(guān)如何開(kāi)展績(jī)效審計(jì)，筆者就此談幾點(diǎn)看法。
一、縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展績(jī)效審計(jì)的必要性。
1.績(jī)效審計(jì)是縣級(jí)審計(jì)未來(lái)發(fā)展的方向。從近年來(lái)縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)際情況看，由于國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債損益審計(jì)項(xiàng)目基本沒(méi)有，審計(jì)的對(duì)象主要財(cái)政資金，但由于全面推行國(guó)庫(kù)集中支付，違法、違紀(jì)的`問(wèn)題越來(lái)減少，仍然停留在原有的審計(jì)思路上，很難拓展審計(jì)空間，發(fā)揮審計(jì)應(yīng)有的作用。與此同時(shí)，經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域重復(fù)建設(shè)、投資不科學(xué)、管理不到位、資產(chǎn)和資金閑置、損失浪費(fèi)、效益不高問(wèn)題普遍存在，迫切需要審計(jì)轉(zhuǎn)型，改變過(guò)去單純查錯(cuò)糾弊的審計(jì)方法，更多地關(guān)注項(xiàng)目和資金的績(jī)效，順應(yīng)國(guó)際、國(guó)內(nèi)審計(jì)的方向和主流，更好地發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用。
2.績(jī)效審計(jì)是轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的迫切需要。近年來(lái)，縣級(jí)經(jīng)濟(jì)中存在的突出問(wèn)題是，追求高速度、高指標(biāo)、高增長(zhǎng)，忽視高消耗、低產(chǎn)出、低效益，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)失衡，短期行為嚴(yán)重，大拆大建現(xiàn)象普遍，政績(jī)工程、形象工程較多，與建設(shè)生態(tài)文明、資源節(jié)約、環(huán)境友好型社會(huì)的要求不相適應(yīng)。凡此種種迫切需要開(kāi)展績(jī)效審計(jì)。
3.績(jī)效審計(jì)是加快行政改革、轉(zhuǎn)變政府職能的需要。黨的十八大明確提出“推動(dòng)政府職能向創(chuàng)造良好發(fā)展環(huán)境、提供優(yōu)質(zhì)公共服務(wù)、維護(hù)社會(huì)公平正義轉(zhuǎn)變”，要求“創(chuàng)新行政管理方式，提高政府公信力和執(zhí)行力，推進(jìn)政府績(jī)效管理”，將有限的財(cái)政資金用在刀刃上，這就要求我們既要查處違紀(jì)違法問(wèn)題，又要將績(jī)效審計(jì)提高到十分重要的位置，切實(shí)抓緊抓好。
1.促進(jìn)縣級(jí)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益提高。揭露資產(chǎn)閑置和損失浪費(fèi)，促進(jìn)財(cái)政、部門(mén)、單位增收節(jié)支、壓縮支出，促進(jìn)財(cái)政收入增長(zhǎng)，強(qiáng)化財(cái)政資金管理，增加財(cái)政積累，化解赤字和債務(wù)，節(jié)約財(cái)政資金。
2.服務(wù)領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)、民主決策。圍繞黨委政府中心工作，積極進(jìn)言獻(xiàn)策，多提有針對(duì)性、建設(shè)性的審計(jì)建議，努力讓審計(jì)意見(jiàn)進(jìn)入決策層，促進(jìn)政府職能轉(zhuǎn)變，強(qiáng)化科學(xué)、民主決策，提高機(jī)關(guān)效率、效能，提升服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的能力和水平。
3.促進(jìn)完善體制、機(jī)制和制度。通過(guò)績(jī)效審計(jì)，進(jìn)一步理順部門(mén)單位管理體制，明確職責(zé)分工，明晰責(zé)權(quán)利關(guān)系；強(qiáng)化日常管理監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)部門(mén)、單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事前、事中監(jiān)督控制，完善內(nèi)部機(jī)制、制度，實(shí)現(xiàn)事前防范、防微杜漸，進(jìn)一步增強(qiáng)審計(jì)服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、全過(guò)程、全方位保駕護(hù)航的能力。
三、縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展績(jī)效審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容。
1.關(guān)注政府投資績(jī)效。在財(cái)政性資金投資的政府工程方面，要在認(rèn)真搞好真實(shí)合法性審計(jì)、大力度核減工程造價(jià)的同時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注盲目上項(xiàng)目、搞投資，決策失誤，項(xiàng)目管理混亂，資產(chǎn)閑置和損失浪費(fèi)等問(wèn)題，促進(jìn)政府和有關(guān)部門(mén)單位認(rèn)真搞好前期論證調(diào)研、初步設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、項(xiàng)目質(zhì)量管理，提高決策的科學(xué)性、民主性，管理的嚴(yán)格、規(guī)范性，項(xiàng)目的投產(chǎn)、達(dá)效率。通過(guò)政府投資項(xiàng)目、城市基礎(chǔ)設(shè)施工程、征地拆遷補(bǔ)償、交通水利工程、綜合治理項(xiàng)目、城市亮化工程、園區(qū)建設(shè)項(xiàng)目等固定資產(chǎn)投資績(jī)效審計(jì)，全面反映項(xiàng)目建設(shè)、資金管理的諸多情況，揭示項(xiàng)目論證、設(shè)計(jì)、管理、使用過(guò)程中存在的突出問(wèn)題，規(guī)范決策、設(shè)計(jì)、管理行為，減少損失浪費(fèi)，提高投資效益，為縣級(jí)政府分憂，為縣財(cái)政節(jié)約資金。
2.關(guān)注民生、民心工程。重點(diǎn)對(duì)群眾關(guān)心、社會(huì)關(guān)注、與老百姓切身利益直接相關(guān)的拆遷補(bǔ)償資金、住房公積金、教育、醫(yī)保、社保、環(huán)保、“三農(nóng)”資金（包括農(nóng)村公路、農(nóng)村合作醫(yī)療、農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)、農(nóng)作物、農(nóng)機(jī)具補(bǔ)貼等）、農(nóng)村環(huán)境整治等進(jìn)行績(jī)效審計(jì)，關(guān)注資金流向、最終用途和使用效果，分析評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益，提出完善政策措施、資金分配管理、促進(jìn)惠民政策落實(shí)、維護(hù)群眾利益、促進(jìn)三農(nóng)發(fā)展、保障社會(huì)和諧的意見(jiàn)和建議，促進(jìn)提高經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益。
3.關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)履職情況。通過(guò)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任和預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，對(duì)鎮(zhèn)區(qū)、部門(mén)黨政領(lǐng)導(dǎo)一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益實(shí)現(xiàn)情況進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，對(duì)鎮(zhèn)區(qū)財(cái)政收入增長(zhǎng)、社會(huì)事業(yè)發(fā)展情況進(jìn)行評(píng)估，對(duì)部門(mén)單位依法履行職責(zé)、完成黨委政府交辦的工作、取得的業(yè)績(jī)進(jìn)行反映，揭露違紀(jì)違規(guī)、資產(chǎn)流失、損失浪費(fèi)等問(wèn)題，對(duì)財(cái)政資金使用的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行評(píng)價(jià)，深入分析主客觀原因，努力分清領(lǐng)導(dǎo)人相關(guān)責(zé)任，提出完善政策制度、改進(jìn)管理的建議，促進(jìn)提高資金使用效率和資產(chǎn)保值增值，增強(qiáng)鎮(zhèn)區(qū)、部門(mén)科學(xué)決策能力，改進(jìn)管理。
4.關(guān)注專項(xiàng)資金績(jī)效。通過(guò)對(duì)農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)、土地開(kāi)發(fā)整理、沿海灘涂開(kāi)發(fā)、水利工程、森林開(kāi)發(fā)、拉動(dòng)內(nèi)需、節(jié)能減排等專項(xiàng)資金審計(jì)，檢查管理、撥付、使用情況，關(guān)注政策執(zhí)行效果，揭示核算、管理中存在的問(wèn)題，查明專款專用情況，并對(duì)項(xiàng)目的前期調(diào)研論證、立項(xiàng)批復(fù)、建設(shè)進(jìn)度、質(zhì)量、工程管理各環(huán)節(jié)和項(xiàng)目建設(shè)后的績(jī)效進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，強(qiáng)化工程造價(jià)審計(jì)，規(guī)范調(diào)研論證、項(xiàng)目招投標(biāo)、工程管理、項(xiàng)目維護(hù)養(yǎng)護(hù)等工作，使之專項(xiàng)資金發(fā)揮最大效益。
四、縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展績(jī)效審計(jì)需要注意的事項(xiàng)。
1.增強(qiáng)工作的計(jì)劃性。凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢，績(jī)效審計(jì)也是如此。為此，縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)立足當(dāng)前，著眼長(zhǎng)遠(yuǎn)，在堅(jiān)持重要性、可行性、實(shí)效性原則的基礎(chǔ)上，及早思考績(jī)效審計(jì)課題，認(rèn)真搞好項(xiàng)目選題與評(píng)估，制訂符合本地實(shí)際的績(jī)效審計(jì)年度計(jì)劃和長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，增強(qiáng)工作的前瞻性、針對(duì)性、主動(dòng)性，做到運(yùn)籌帷幄、早作準(zhǔn)備、不打無(wú)準(zhǔn)備之仗。
2.充分做好審計(jì)調(diào)查。績(jī)效審計(jì)調(diào)查工作，應(yīng)當(dāng)范圍寬于財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)，要求高于財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)。要在全面掌握機(jī)構(gòu)人員、隸屬關(guān)系、業(yè)務(wù)范圍、適用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、管理方式、內(nèi)控制度的基礎(chǔ)上，還要關(guān)注職責(zé)權(quán)限、績(jī)效目標(biāo)、項(xiàng)目論證、合同協(xié)議、評(píng)估驗(yàn)收資料、計(jì)劃、規(guī)劃及其它業(yè)務(wù)技術(shù)資料等，充分收集、占用和分析各種信息、數(shù)據(jù)，并有所取舍，為績(jī)效審計(jì)的開(kāi)展作好充分準(zhǔn)備。
3.審慎進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)?？?jī)效審計(jì)的難點(diǎn)是績(jī)效評(píng)價(jià)?？?jī)效評(píng)價(jià)要從經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性、公平性、環(huán)境性等方面設(shè)立指標(biāo)、確定評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)必須具備客觀性、可靠性、明確性、可比性、相關(guān)性、認(rèn)同性、長(zhǎng)期性等特征，對(duì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)明確清楚、各方人士普遍認(rèn)可的項(xiàng)目，可充分開(kāi)展績(jī)效評(píng)價(jià)；對(duì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系不完整、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)難取得、各方意見(jiàn)分歧較大的項(xiàng)目，要充分尊重各方意見(jiàn)，堅(jiān)持積極慎重、謹(jǐn)慎性原則，只就能夠認(rèn)定的事項(xiàng)進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，不要情況不明、標(biāo)準(zhǔn)不清，就以偏概全、籠而統(tǒng)之作結(jié)論。
4.重視審計(jì)后續(xù)回訪。任何工作要取得良好實(shí)效，都要有始有終、一以貫之，績(jī)效審計(jì)也不例外。要使績(jī)效審計(jì)查出的問(wèn)題得到整改，使審計(jì)建議得到采納，審計(jì)人員必須及時(shí)掌握相關(guān)情況，要求被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)決定和審計(jì)建議的落實(shí)情況進(jìn)行書(shū)面反饋，對(duì)相關(guān)單位和人員進(jìn)行回訪，對(duì)重要的審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行后續(xù)跟蹤，對(duì)績(jī)效審計(jì)取得的增收節(jié)支、挽回?fù)p失金額進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、計(jì)算，對(duì)審計(jì)成效進(jìn)行評(píng)估，對(duì)成功經(jīng)驗(yàn)、先進(jìn)做法進(jìn)行總結(jié)改進(jìn)，對(duì)不足之處認(rèn)真改進(jìn)，真正實(shí)現(xiàn)績(jī)效審計(jì)高層次監(jiān)督、全方位服務(wù)、多角度分析的職能作用，為審計(jì)服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)、發(fā)展作出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。
審計(jì)抽樣的論文篇八
并對(duì)被審計(jì)企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表中反映的會(huì)計(jì)信息做出公正、客觀的評(píng)價(jià)，綜合審計(jì)工作的各種信息形成審計(jì)報(bào)告、對(duì)被審計(jì)企業(yè)出具審計(jì)意見(jiàn)和決定。
企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的最終目的在于評(píng)價(jià)企業(yè)發(fā)展的各種數(shù)據(jù)，從而反映企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營(yíng)狀況，對(duì)于及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)的違法違規(guī)行為，監(jiān)控企業(yè)健康發(fā)展具有重要意義。
(二)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重要地位。
憲法賦予財(cái)務(wù)審計(jì)特殊的權(quán)利，使它可以幫助政府進(jìn)行宏觀調(diào)控，監(jiān)督和約束企業(yè)行為，從而維護(hù)企業(yè)的健康發(fā)展，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，從某種程度上說(shuō)，財(cái)務(wù)審計(jì)工作也對(duì)人民大眾負(fù)責(zé)，間接的維護(hù)了廣大消費(fèi)者的合法權(quán)益。
財(cái)務(wù)審計(jì)企業(yè)工作具有明顯的獨(dú)立性，可以行使法律賦予的權(quán)利對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行專業(yè)的監(jiān)督。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)中存在的問(wèn)題。
(一)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)人員職業(yè)能力有限。
目前專業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)人員在我國(guó)大部分企業(yè)中較少,直接參與財(cái)務(wù)審計(jì)的人員大多在財(cái)務(wù)部門(mén)身兼數(shù)職，對(duì)專業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作缺少理論知識(shí)基礎(chǔ)和實(shí)際操作經(jīng)驗(yàn)，很難保證其專業(yè)性和科學(xué)性，職業(yè)能力有限。
同時(shí)由于企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)的重視程度欠缺,導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員無(wú)法接受的專業(yè)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，因此造成審計(jì)工作與企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不同步，制約企業(yè)的健康發(fā)展。
(二)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的特征不明顯、獨(dú)立性受限。
獨(dú)立性是保證企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的順利開(kāi)展的首先條件,但是由于當(dāng)前大部分企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)都在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立,企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)無(wú)法獨(dú)立的盡心工作。
因?yàn)槠髽I(yè)管理層領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)工作的進(jìn)行，財(cái)務(wù)審計(jì)工作受限，無(wú)法嚴(yán)密的開(kāi)展，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理非常不利。
(三)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的執(zhí)行力度不夠。
同樣是由于財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)缺乏獨(dú)立性，導(dǎo)致了企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的執(zhí)行力的降低。
很多企業(yè)忽視了財(cái)務(wù)審計(jì)的重要地位，只是在審計(jì)出現(xiàn)問(wèn)題后，才進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，沒(méi)有發(fā)揮審計(jì)工作對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的預(yù)警作用。
三、完善企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的有關(guān)策略。
(一)提高財(cái)務(wù)審計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)。
擁有優(yōu)秀專業(yè)技能的財(cái)務(wù)審計(jì)人員是一切財(cái)務(wù)審計(jì)工作的基礎(chǔ)，企業(yè)要從培養(yǎng)優(yōu)秀人才做起，奠定審計(jì)工作的堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。
企業(yè)要全面提高財(cái)務(wù)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，打造一支良好財(cái)務(wù)審計(jì)隊(duì)伍。
企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)工作人員的`選拔和考核都要嚴(yán)格執(zhí)行，合理的安排每一個(gè)崗位的人員。
企業(yè)要重視專業(yè)人才、專業(yè)素質(zhì)對(duì)審計(jì)工作的重要作用，從人才選擇開(kāi)始,考核選拔高素質(zhì)、高能力的專業(yè)性的人才，堅(jiān)決杜絕“托關(guān)系”的行為。
審計(jì)人員進(jìn)入企業(yè)后,企業(yè)要求所有審計(jì)人員樹(shù)立對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作正確的認(rèn)知和理解,培養(yǎng)審計(jì)人員的責(zé)任感，同時(shí)定期舉辦財(cái)務(wù)審計(jì)的相關(guān)培訓(xùn)、講座和調(diào)研,讓審計(jì)人員接受先進(jìn)的審計(jì)理念和手段，并運(yùn)用到企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)中去。
(二)保證財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性。
要想使財(cái)務(wù)審計(jì)充分發(fā)揮監(jiān)督、評(píng)價(jià)的職能,企業(yè)必須設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)不受干擾的獨(dú)立工作。
每個(gè)企業(yè)要根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的變化和企業(yè)自身的發(fā)展?fàn)顩r,不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，為公司建立完善的產(chǎn)權(quán)機(jī)制,同時(shí)要求財(cái)務(wù)審計(jì)工作僅對(duì)董事會(huì)監(jiān)理負(fù)責(zé),負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理的領(lǐng)導(dǎo)不得干涉。
從而真正提高財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)在企業(yè)內(nèi)的地位，維護(hù)其權(quán)威性,保證其獨(dú)立性從而改，改善當(dāng)前大部分企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作狀態(tài)。
(三)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作信息化辦公。
隨著網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的到來(lái)，信息化的辦公模式被企業(yè)所接受，但是財(cái)務(wù)審計(jì)工作還沒(méi)有完全改變傳統(tǒng)的辦公方法，急需進(jìn)行信息化的改革。
企業(yè)應(yīng)該為信息化技術(shù)引入財(cái)務(wù)審計(jì)工作搭建起平臺(tái)，選擇合適的軟件，使財(cái)務(wù)部門(mén)形成完整的信息系統(tǒng)，加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)信息的管理，從而使企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的機(jī)構(gòu)更加健全,充分發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)的功能。
四、結(jié)束語(yǔ)。
未來(lái)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)要承擔(dān)起這些責(zé)任，肩負(fù)起監(jiān)督和評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)活動(dòng)的使命，引領(lǐng)企業(yè)在新的市場(chǎng)形勢(shì)下，實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展。
審計(jì)抽樣的論文篇九
審計(jì)是指由專設(shè)機(jī)關(guān)依照法律對(duì)國(guó)家各級(jí)政府及金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織的重大項(xiàng)目和財(cái)務(wù)收支進(jìn)行事前和事后的審查的獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。下面我們來(lái)看一下相關(guān)論文內(nèi)容。
摘要：當(dāng)人類(lèi)跨入21世紀(jì)時(shí)，一場(chǎng)足以與工業(yè)革命相提并論的革命，正靜靜地改變著企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的格局和國(guó)家力量的對(duì)比，并日益滲透到人們的工作、生活、學(xué)習(xí)和娛樂(lè)之中，這場(chǎng)革命的到來(lái)，已充分地向世人昭示：人類(lèi)正在步入一個(gè)全新的經(jīng)濟(jì)時(shí)代--網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)。網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展必然導(dǎo)致越來(lái)越多的企業(yè)的管理思想和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)等方面發(fā)生變革，也正是由于網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的存在，打破傳統(tǒng)審計(jì)模式的束縛，培植出代表未來(lái)審計(jì)發(fā)展方向的新型審計(jì)模式。為此本文提出了一個(gè)大膽的設(shè)想--網(wǎng)絡(luò)審計(jì)，借wsot模型分析當(dāng)前網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)模式下審計(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀及對(duì)策。
一、網(wǎng)絡(luò)審計(jì)概述。
網(wǎng)絡(luò)審計(jì)一般來(lái)說(shuō)，有廣義和狹義之分。廣義的網(wǎng)絡(luò)審計(jì)是指在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，借助大容量的信息數(shù)據(jù)庫(kù)，運(yùn)用專業(yè)的審計(jì)軟件對(duì)共享資源和授權(quán)資源進(jìn)行實(shí)時(shí)、在線的個(gè)性化審計(jì)服務(wù)。而狹義的網(wǎng)絡(luò)審計(jì)則是指借助電子計(jì)算機(jī)的先進(jìn)數(shù)據(jù)處理技術(shù)和聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，以磁性介質(zhì)作為主要載體來(lái)存儲(chǔ)數(shù)據(jù)以便于用網(wǎng)絡(luò)來(lái)處理、傳送、查閱這些數(shù)據(jù)，使審計(jì)工作與計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)組成一個(gè)有機(jī)的整體，從而提高審計(jì)的現(xiàn)代化水平。本文著重從狹義網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的角度來(lái)探討。
二、網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的swot模型分析。
（一）機(jī)會(huì)。
（1）信息技術(shù)發(fā)展為審計(jì)手段和方法創(chuàng)新提供技術(shù)支持。審計(jì)信息技術(shù)的迅速發(fā)展為審計(jì)手段和方法創(chuàng)新提供技術(shù)支持，使審計(jì)效率大大提高。（2）審計(jì)方式的多樣化。會(huì)計(jì)信息化條件下，審計(jì)人員根據(jù)實(shí)際情況有多種審計(jì)方式可以選擇：繞過(guò)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)方式、通過(guò)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)方式、利用網(wǎng)絡(luò)審計(jì)方式。（3）信息化開(kāi)辟了新審計(jì)領(lǐng)域。信息化、網(wǎng)絡(luò)化的發(fā)展，使審計(jì)范圍也有了擴(kuò)展。如計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)、電子商務(wù)、電子政務(wù)等都將成為計(jì)算機(jī)審計(jì)的新領(lǐng)域。
（二）威脅。
（1）網(wǎng)絡(luò)審計(jì)準(zhǔn)則、標(biāo)準(zhǔn)與相關(guān)法律、法規(guī)不完善，不利于網(wǎng)絡(luò)審計(jì)依法執(zhí)行。（2）審計(jì)軟件實(shí)用性和通用性弱，不利于網(wǎng)絡(luò)輔助審計(jì)的發(fā)展。（3）缺乏勝任的網(wǎng)絡(luò)審計(jì)人才，網(wǎng)絡(luò)審計(jì)總是人機(jī)審計(jì)，在這一審計(jì)工作中起決定作用的仍然是審計(jì)人員，因此人才缺乏不可避免地制約我國(guó)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的發(fā)展。（4）網(wǎng)絡(luò)審計(jì)尚處于初級(jí)階段，難以保證網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的審計(jì)質(zhì)量。
（三）優(yōu)勢(shì)。
（1）網(wǎng)絡(luò)審計(jì)具有多單位合作的優(yōu)勢(shì)。網(wǎng)絡(luò)審計(jì)所面對(duì)的是比以前更加廣泛和復(fù)雜的網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，由于網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)、現(xiàn)代通信技術(shù)在審計(jì)中的運(yùn)用，為多單位聯(lián)合審計(jì)創(chuàng)造了條件。（2）網(wǎng)絡(luò)審計(jì)具有跨時(shí)空作業(yè)的優(yōu)勢(shì)。網(wǎng)絡(luò)審計(jì)借助網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)、現(xiàn)代通信技術(shù)使得遠(yuǎn)程審計(jì)與就地審計(jì)相結(jié)合，當(dāng)前審計(jì)與以前審計(jì)、后續(xù)審計(jì)相結(jié)合、跨時(shí)空作業(yè)成為可能。（3）網(wǎng)絡(luò)審計(jì)具有準(zhǔn)確高效的優(yōu)勢(shì)。網(wǎng)絡(luò)審計(jì)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)可以充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)高速準(zhǔn)確及運(yùn)用審計(jì)軟件的優(yōu)勢(shì)。
（四）劣勢(shì)。
（1）會(huì)計(jì)處理的信息化使審計(jì)線索發(fā)生很大變化，導(dǎo)致傳統(tǒng)審計(jì)線索中斷或減少；（2）網(wǎng)絡(luò)信息化環(huán)境，迫使審計(jì)人員在采用傳統(tǒng)的各種審計(jì)技術(shù)的同時(shí)采用網(wǎng)絡(luò)輔助審計(jì)技術(shù)，導(dǎo)致審計(jì)技術(shù)的復(fù)雜化；（3）網(wǎng)絡(luò)信息化環(huán)境下，對(duì)審計(jì)人員知識(shí)要求多樣化；（5）網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)安全性問(wèn)題增加了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。
三、完善網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的對(duì)策--基于swot模型分析。
（一）so的戰(zhàn)略選擇：利用網(wǎng)絡(luò)信息化優(yōu)勢(shì)，抓住外部機(jī)遇。
1.大力推行網(wǎng)絡(luò)輔助審計(jì)技術(shù)，提高網(wǎng)絡(luò)審計(jì)水平。網(wǎng)絡(luò)輔助審計(jì)技術(shù)主要指審計(jì)軟件和數(shù)據(jù)測(cè)試技術(shù)。面對(duì)日益先進(jìn)和復(fù)雜的審計(jì)環(huán)境和對(duì)象，傳統(tǒng)的審計(jì)方法已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能達(dá)到現(xiàn)代審計(jì)的要求，在這種情況下，審計(jì)人員革新審計(jì)手段，大力推行網(wǎng)絡(luò)輔助審計(jì)，充分利用網(wǎng)絡(luò)現(xiàn)代信息技術(shù)，無(wú)疑是解決問(wèn)題的好辦法。
2.積極拓展網(wǎng)絡(luò)審計(jì)新業(yè)務(wù)。網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的迅速發(fā)展，給審計(jì)帶來(lái)挑戰(zhàn)，同時(shí)也帶來(lái)了機(jī)遇，開(kāi)拓了審計(jì)新領(lǐng)域。審計(jì)人員應(yīng)積極拓展網(wǎng)絡(luò)審計(jì)業(yè)務(wù)，努力拓展電子商務(wù)、電子政務(wù)和網(wǎng)站認(rèn)證等審計(jì)新業(yè)務(wù)，同時(shí)逐步向信息系統(tǒng)審計(jì)發(fā)展，積極開(kāi)展與信息系統(tǒng)審計(jì)相關(guān)的咨詢業(yè)務(wù)。
（二）wo的戰(zhàn)略選擇：抓住外部機(jī)遇，改進(jìn)內(nèi)部弱勢(shì)。
1.重建審計(jì)線索。審計(jì)線索對(duì)審計(jì)來(lái)說(shuō)是極為重要的。但在信息化條件下審計(jì)線索發(fā)生中斷甚至消失，因而必須采取措施來(lái)重建審計(jì)線索。審計(jì)分析技術(shù)是通過(guò)分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系，取得審計(jì)證據(jù)的技術(shù)。常用的審計(jì)分析技術(shù)包括兩點(diǎn)比較、簡(jiǎn)單合理性測(cè)試、百分率表、簡(jiǎn)單時(shí)間序列分析、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、統(tǒng)計(jì)時(shí)間序列和財(cái)務(wù)關(guān)系統(tǒng)計(jì)模型等。
2.培養(yǎng)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)人才。大批精通網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)及審計(jì)業(yè)務(wù)的'審計(jì)人員隊(duì)伍是網(wǎng)絡(luò)審計(jì)能否得以實(shí)施的關(guān)鍵。在實(shí)際工作中，審計(jì)人員必須經(jīng)常更新自身的知識(shí)結(jié)構(gòu)以適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)工作的需要。因此，我們必須對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行相關(guān)培訓(xùn)，從深度和廣度上加強(qiáng)對(duì)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)理論的認(rèn)識(shí)、理解，使得審計(jì)人員在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的支持下，積極主動(dòng)地開(kāi)展審計(jì)活動(dòng)。
3.推進(jìn)我國(guó)審計(jì)專家系統(tǒng)建設(shè)。會(huì)計(jì)信息化導(dǎo)致審計(jì)技術(shù)的復(fù)雜化，而隨著信息技術(shù)發(fā)展，將人工智能和數(shù)據(jù)挖掘等信息技術(shù)應(yīng)用于審計(jì)過(guò)程是解決這一問(wèn)題的有效辦法，也是推動(dòng)我國(guó)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)發(fā)展的有效方法之一。審計(jì)專家系統(tǒng)利用系統(tǒng)中存儲(chǔ)的專家知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)和規(guī)則，通過(guò)一定的判斷、解釋和推理，模擬審計(jì)專家進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，并作出相應(yīng)的審計(jì)分析、建議和結(jié)論。
（三）st的戰(zhàn)略選擇：利用內(nèi)部?jī)?yōu)勢(shì)和規(guī)避外在威脅。
1.對(duì)于計(jì)算機(jī)自身的風(fēng)險(xiǎn)控制。計(jì)算機(jī)維護(hù)人員應(yīng)常常對(duì)計(jì)算機(jī)進(jìn)行全面檢查，及時(shí)找出危害計(jì)算機(jī)的系統(tǒng)漏洞，并及時(shí)修復(fù)，防止對(duì)使用計(jì)算機(jī)的用戶造成困擾，防止重要數(shù)據(jù)內(nèi)容丟失。用戶也要正確使用計(jì)算機(jī)，不要強(qiáng)致執(zhí)行計(jì)算機(jī)命令，使計(jì)算機(jī)處于死機(jī)或癱瘓狀態(tài)。
2.對(duì)網(wǎng)絡(luò)安全的風(fēng)險(xiǎn)控制。在實(shí)施網(wǎng)絡(luò)審計(jì)中，網(wǎng)絡(luò)的開(kāi)放性、公開(kāi)性、動(dòng)態(tài)性、共享性使得企業(yè)資產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的安全已無(wú)法單純依靠企業(yè)健全的內(nèi)部控制來(lái)維護(hù)。審計(jì)面臨網(wǎng)絡(luò)安全的風(fēng)險(xiǎn)，為防范該風(fēng)險(xiǎn)，計(jì)算機(jī)可以安裝一些類(lèi)似防火墻的高端軟件，他們具有認(rèn)證鑒別技術(shù)、數(shù)據(jù)加密技術(shù)、數(shù)字簽名技術(shù)、入侵檢測(cè)技術(shù)等等，來(lái)減少計(jì)算機(jī)中毒，黑客入侵帶來(lái)的損失。對(duì)于公開(kāi)在網(wǎng)上的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)要多加一道不得更改的屏障。審計(jì)人員要加大對(duì)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全控制的評(píng)價(jià)，檢查是否嚴(yán)格執(zhí)行計(jì)算機(jī)系統(tǒng)與環(huán)境安全法律法規(guī)，監(jiān)測(cè)網(wǎng)絡(luò)硬件設(shè)備與軟件是否安全可靠，傳輸數(shù)據(jù)是否加密，是否建立實(shí)時(shí)監(jiān)控程序等等。
3.加強(qiáng)內(nèi)部控制。審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)內(nèi)部控制的定義是：內(nèi)部控制是被審計(jì)單位為了合理保證資產(chǎn)的安全完整，財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，經(jīng)營(yíng)的效率和效果，對(duì)法律法規(guī)的遵守以及企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)和執(zhí)行的政策和程序。良好的內(nèi)部制度是完善公司治理的重要保證，內(nèi)部控制與公司治理都應(yīng)遵循相互牽制、制衡的原則。公司治理規(guī)范中必須提出對(duì)內(nèi)部控制構(gòu)建的基本要求，從而保證內(nèi)部控制目標(biāo)與公司治理目標(biāo)的高度一致。
（四）wt的戰(zhàn)略選擇：改進(jìn)內(nèi)部弱勢(shì)和減少外在威脅。
1.加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)立法，制定相關(guān)法律法規(guī)與準(zhǔn)則制度。中國(guó)應(yīng)盡快制訂有關(guān)電子商務(wù)的法律、法規(guī)，把電子憑證、電子合同和數(shù)字簽名的法律效力及保管要求，數(shù)字認(rèn)證機(jī)構(gòu)的管理，電子信息與網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全等相關(guān)問(wèn)題以法律法規(guī)的形式明確下來(lái)。另一方面，進(jìn)一步完善與網(wǎng)絡(luò)審計(jì)有關(guān)的審計(jì)準(zhǔn)則與審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的制定，對(duì)目前已有的不適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)應(yīng)及時(shí)地進(jìn)行修改和補(bǔ)充。
2.積極防范和識(shí)別信息系統(tǒng)安全風(fēng)險(xiǎn)。在現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的模式下，審計(jì)與信息系統(tǒng)的安全性、可靠性與其所服務(wù)的組織所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越緊密地聯(lián)系在一起，審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)必須考慮企業(yè)應(yīng)用信息技術(shù)給企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)安全措施至少包括三個(gè)方面，一是安全技術(shù)方面的措施；二是安全管理方面的措施；三是法律保障方面的措施。
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審計(jì)抽樣的論文篇十
[摘要]國(guó)內(nèi)外審計(jì)實(shí)踐表明，在審計(jì)產(chǎn)生的早期，一般采用全面的詳查法，對(duì)所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行詳細(xì)核查，但隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)和科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，被審單位的規(guī)模越來(lái)越大，業(yè)務(wù)量越來(lái)越多，且復(fù)雜程度也越來(lái)越高，或是審計(jì)費(fèi)用太昂貴，再進(jìn)行全面的詳細(xì)審查已經(jīng)不再可能。于是，隨著內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展，審計(jì)人員逐步在工作中運(yùn)用審計(jì)抽樣技術(shù)，規(guī)范審計(jì)抽樣工作。審計(jì)抽樣的應(yīng)用，科學(xué)地解決了審計(jì)的業(yè)務(wù)量與審計(jì)結(jié)論保證程度之間的關(guān)系問(wèn)題，擴(kuò)大了審計(jì)人員的視野，極大地提高了工作效率。
1）社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生初期，社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不復(fù)雜，企業(yè)規(guī)模小，其記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)資料不太多，但隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)生產(chǎn)力的提高，企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不斷增多，且日益多樣化，尤其是集團(tuán)公司和跨國(guó)公司的出現(xiàn)，使經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)記錄不斷增多和日趨復(fù)雜，審計(jì)人員要對(duì)所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行全面的詳查要耗費(fèi)大量的時(shí)間和人力物力，不僅成本太高而且非常困難。審計(jì)技術(shù)和方法要適應(yīng)社會(huì)生產(chǎn)力的發(fā)展，審計(jì)抽樣技術(shù)得以產(chǎn)生和發(fā)展。
2）符合成本和效益的原則。根據(jù)審計(jì)的重要性原則，審計(jì)人員并不需要對(duì)所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面的判斷，只要能恰當(dāng)?shù)倪\(yùn)用審計(jì)抽樣技術(shù)，通過(guò)對(duì)局部的樣本進(jìn)行審查，便可推斷總體特征，可在有限的審計(jì)資源條件限制下，收集充分、恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以形成和支持審計(jì)結(jié)論。
3）審計(jì)結(jié)論可靠性高。統(tǒng)計(jì)抽樣是根據(jù)經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)數(shù)學(xué)概率論的原理科學(xué)地確定抽樣規(guī)模，其抽樣風(fēng)險(xiǎn)是可預(yù)知的，也是可控制的，樣本按隨機(jī)方法選出，較少主觀的因素，其樣本結(jié)果客觀地反映總體特性，抽樣結(jié)果的'有效性不受審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)和職業(yè)判斷能力影響，因而其結(jié)果更科學(xué)、更可靠，但不能認(rèn)為統(tǒng)計(jì)抽樣就不需要審計(jì)人員的專業(yè)判斷，對(duì)于審計(jì)抽樣對(duì)象確定、估計(jì)誤差率等均需要審計(jì)人員運(yùn)用個(gè)人經(jīng)驗(yàn)和職業(yè)判斷。
審計(jì)抽樣雖然是一種現(xiàn)代審計(jì)方法，但并不說(shuō)它適用于所有的項(xiàng)目審計(jì)，當(dāng)審計(jì)對(duì)象總體中的項(xiàng)目都很重要、被審計(jì)的項(xiàng)目具有較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、或從成本效益考慮并不有利時(shí)，一般不應(yīng)采用審計(jì)抽樣的方法。審計(jì)師在確定審計(jì)對(duì)象時(shí)，應(yīng)充分考慮其相關(guān)性和完整性；相關(guān)性是指審計(jì)對(duì)象總體必須符合具體的審計(jì)目標(biāo)；完整性是指在選取審計(jì)總體時(shí)須包括為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)所涉及的所有項(xiàng)目。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大的項(xiàng)目宜采取詳查方法，對(duì)審計(jì)內(nèi)容較多、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較小的項(xiàng)目宜采取抽樣審計(jì)，并結(jié)合分析性復(fù)核手段，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至最低。
在審計(jì)抽樣中，設(shè)計(jì)符合實(shí)際情況的審計(jì)程序，對(duì)于保證審計(jì)工作的順利完成，確保審計(jì)結(jié)果的正確性有重要意義。審計(jì)抽樣的兩種方法（統(tǒng)計(jì)抽樣法和非統(tǒng)計(jì)抽樣法）的程序基本一致。具體包括如下步驟：1.確定審計(jì)目標(biāo)；2.確定審計(jì)對(duì)象總體和抽樣單位；3.設(shè)計(jì)樣本并確定樣本規(guī)模；4.選取樣本并對(duì)樣本進(jìn)行測(cè)試；5.根據(jù)樣本審計(jì)結(jié)論推斷審計(jì)對(duì)象總體情況；6.評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；7.形成審計(jì)結(jié)論。
在審計(jì)抽樣中，恰當(dāng)?shù)卮_定樣本規(guī)模是一個(gè)至關(guān)重要的問(wèn)題。樣本規(guī)模過(guò)小，不能反映出總體特征，會(huì)增大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；樣本規(guī)模過(guò)大，會(huì)加大審計(jì)成本，降低審計(jì)效率，失去抽樣的意義。因此，以下重點(diǎn)介紹如何選取審計(jì)樣本規(guī)模及確定審計(jì)樣本的相關(guān)內(nèi)容。
審計(jì)抽樣的論文篇十一
六安—東石筍公路升級(jí)改造項(xiàng)目于20xx年由市發(fā)展計(jì)劃委員會(huì)批準(zhǔn)建設(shè)。本項(xiàng)目位于金安區(qū)境內(nèi)，起點(diǎn)位于六舒路口k0+000終點(diǎn)位于金安區(qū)毛坦廠鎮(zhèn)k42+，路線全長(zhǎng)42,。本項(xiàng)目設(shè)計(jì)時(shí)速40km/h的二級(jí)公路，路基工程在老路基礎(chǔ)上拓寬至12m路面為新建路面，寬度為9m采用4cmac13細(xì)粒式瀝青混泥土、5cmac16粗粒式瀝青混凝土、32cm水泥穩(wěn)定碎石、20cm級(jí)配碎石結(jié)構(gòu)層。其中1標(biāo)段包含一座老橋改造及部分管涵、排水工程等，2標(biāo)段包含二座老橋改造及部分管涵、排水工程等。20xx年2月由金安區(qū)審計(jì)局及建設(shè)單位委托我公司對(duì)該道路建設(shè)項(xiàng)目了1、2標(biāo)段進(jìn)行跟蹤審計(jì)服務(wù)。在金安區(qū)審計(jì)局的指導(dǎo)和支持下，我們公司六安—東石筍公路升級(jí)改造工程跟蹤審計(jì)組緊緊圍繞雙方簽訂的《六安—東石筍公路升級(jí)改造建設(shè)工程跟蹤審計(jì)服務(wù)協(xié)議》，根據(jù)國(guó)家^v^、省審計(jì)廳、省財(cái)政廳發(fā)布的有關(guān)文件精神，借鑒交通系統(tǒng)和其他部門(mén)大中型項(xiàng)目的管理經(jīng)驗(yàn)，切實(shí)地開(kāi)展了該項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作。為項(xiàng)目建設(shè)的投資控制嚴(yán)格把關(guān)，完成了跟蹤審計(jì)工作目標(biāo)和任務(wù)。現(xiàn)將主要工作情況進(jìn)行總結(jié)匯報(bào)如下。
公司根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際情況編制了《六安—東石筍公路升級(jí)改造工程項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程跟蹤審計(jì)方案》、《六安—東石筍公路升級(jí)改造工程施工過(guò)程跟蹤審計(jì)實(shí)施程序、管理手冊(cè)》。安排具有實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的注冊(cè)造價(jià)師擔(dān)任項(xiàng)目主審。
司領(lǐng)導(dǎo)的要求，忠于職守、勤于工作、扎根現(xiàn)場(chǎng)、務(wù)求實(shí)效，有力地配合了業(yè)主管道辦、工程分部、項(xiàng)目部的投資控制和造價(jià)管理工作。盡管工程地點(diǎn)分散，但每個(gè)工作日我們都安排跟蹤審計(jì)組人員至工程現(xiàn)場(chǎng)，全面地了解工程施工情況和其他事項(xiàng)，回復(fù)業(yè)主的造價(jià)咨詢和工作要求，并及時(shí)向?qū)徲?jì)處進(jìn)行匯報(bào)。跟蹤審計(jì)組人員每周定期參加各工程的工地例會(huì)，會(huì)上通報(bào)每周的跟蹤審計(jì)情況并提出相關(guān)的意見(jiàn)和建議，處理造價(jià)問(wèn)題。實(shí)時(shí)對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行勘察，參加隱蔽工程驗(yàn)收，以及用文字形式做好記錄和用數(shù)碼相機(jī)進(jìn)行拍照以存檔備查，掌握詳實(shí)的工程原始資料，確保工程計(jì)量工作的準(zhǔn)確性、科學(xué)性。同時(shí)，我們每月將我方的跟蹤審計(jì)詳細(xì)情況向?qū)徲?jì)處進(jìn)行匯報(bào)，虛心接受審計(jì)處的工作指導(dǎo)，并將審計(jì)處領(lǐng)導(dǎo)對(duì)跟蹤審計(jì)的工作要求和業(yè)務(wù)安排及時(shí)向業(yè)主工程分部、項(xiàng)目部以及施工、監(jiān)理單位進(jìn)行通報(bào)，凝心聚力，認(rèn)真落實(shí)。
針對(duì)工程建設(shè)過(guò)程中影響造價(jià)的突出問(wèn)題，及時(shí)向業(yè)主報(bào)告處理意見(jiàn)和解決方法。
xx工程建設(shè)項(xiàng)目投資大，工程施工條件復(fù)雜，不可預(yù)見(jiàn)因素多，而且有些工程項(xiàng)目在招投標(biāo)過(guò)程中和施工圖設(shè)計(jì)上也存在一些不完善因素，這些都給工程實(shí)施過(guò)程中的跟蹤審計(jì)和造價(jià)控制工作帶來(lái)了一定的難度。針對(duì)上述情況，跟蹤審計(jì)組人員充分發(fā)揮自身專業(yè)優(yōu)勢(shì)。
通過(guò)研究合同及招投標(biāo)文件，及時(shí)向業(yè)主建言獻(xiàn)策，有效地避免了投資浪費(fèi)。比如xxxx工程前期的土方回填工作，招標(biāo)時(shí)作為暫列項(xiàng)目并安排總承包單位中石化二建公司施工，同時(shí)該施工單位報(bào)送的土方回填工程預(yù)算金額為萬(wàn)元，而我們跟蹤審計(jì)組根據(jù)現(xiàn)行定額和市場(chǎng)行情以及江蘇省地質(zhì)工程勘察院提供的《玉帶油庫(kù)土方測(cè)量技術(shù)總結(jié)》提供的數(shù)據(jù)進(jìn)行審核，在不考慮下浮的情況下核定金額只有萬(wàn)元，為此，跟蹤審計(jì)組及時(shí)將相關(guān)情況報(bào)告給審計(jì)處和南京工程部，經(jīng)重新招標(biāo)后確定的工程中標(biāo)價(jià)與我方提供的審核后金額是相符的、合理的，此舉較大幅度地節(jié)省了工程投資。再如目前正在進(jìn)行的xx工程土方回填施工中，因?yàn)槭枪潭▎蝺r(jià)合同，施工單位按業(yè)主要求，會(huì)同業(yè)主項(xiàng)目部、業(yè)主紀(jì)檢部門(mén)、監(jiān)理單位、跟蹤審計(jì)單位對(duì)回填區(qū)面積、場(chǎng)地標(biāo)高、淤泥塘面積、淤泥厚度等內(nèi)容進(jìn)行測(cè)量，我們發(fā)現(xiàn)參加測(cè)量的各方除施工單位外均無(wú)專業(yè)的測(cè)量人員和設(shè)備，測(cè)量過(guò)程無(wú)法控制，而且首次的測(cè)量結(jié)果就與江蘇省地質(zhì)工程勘察院提供的《玉帶油庫(kù)土方測(cè)量技術(shù)總結(jié)》提供的數(shù)據(jù)存在較大的出入，為切實(shí)維護(hù)業(yè)主方利益，跟蹤審計(jì)組實(shí)事求是地將以上情況向業(yè)主報(bào)告，建議安排第三方專業(yè)測(cè)量單位人員和設(shè)備介入測(cè)量，以保證測(cè)量結(jié)果的準(zhǔn)確性、合理性。此舉得到管道辦的肯定，目前正在考慮施行中。建設(shè)工程施工合同是控制施工過(guò)程投資的關(guān)鍵依據(jù)，配套油庫(kù)1標(biāo)段施工合同剛一簽訂，跟蹤審計(jì)組就對(duì)合同條款特別是結(jié)算條款進(jìn)行研究，針對(duì)合同中存在的一些問(wèn)題和對(duì)業(yè)主不利的因素及時(shí)向?qū)徲?jì)處進(jìn)行了匯報(bào)，并提出相應(yīng)的意見(jiàn)和建議。如合同中新增和變更工程的結(jié)算按現(xiàn)行定額和材料指導(dǎo)價(jià)土建下浮6%，安裝（不含乙供主材）下浮10%的方式進(jìn)行，就與投標(biāo)時(shí)施工單位承諾的新增和變更工程造價(jià)按現(xiàn)行定額和材料指導(dǎo)價(jià)計(jì)價(jià)、土建與安裝（含乙供主材）均下浮的結(jié)算方式不符，因此我們建議另行簽訂補(bǔ)充協(xié)議對(duì)結(jié)算方式進(jìn)行明確。針對(duì)合同文件組成之一的施工單位投標(biāo)報(bào)價(jià)書(shū)，其工程量清單報(bào)價(jià)分析表上只有清單單價(jià)組成而沒(méi)有相應(yīng)定額子目?jī)r(jià)格和組成的情況，我們也充分認(rèn)識(shí)到這是一把雙刃劍，將會(huì)給清單下相應(yīng)子目因施工工序增加和減少而造成的結(jié)算費(fèi)用調(diào)整帶來(lái)困難，這一點(diǎn)我們也向業(yè)主做了匯報(bào)，并在全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作中做好詳細(xì)記錄和留存影像資料，以便在結(jié)算時(shí)維護(hù)業(yè)主方利益，趨利避害。在xxx的施工上，跟蹤審計(jì)組參加了輸油管道每次由大開(kāi)挖施工改為定向鉆或頂管施工的方案比選優(yōu)化討論，并出具跟蹤審計(jì)意見(jiàn)說(shuō)明書(shū)。我們認(rèn)為改為定向鉆施工的工程單價(jià)不應(yīng)按施工單位報(bào)的投標(biāo)限價(jià)1020元/米，而應(yīng)按施工單位的投標(biāo)報(bào)價(jià)元/米，并在每次的跟蹤審計(jì)意見(jiàn)說(shuō)明書(shū)特別注明。在應(yīng)施工單位要求對(duì)管道線路施工中因地形變化而增加的魚(yú)塘、水塘穿越段水面進(jìn)行計(jì)量時(shí)，特別提醒業(yè)主項(xiàng)目部和監(jiān)理也要注意對(duì)沿線減少的魚(yú)塘、水塘穿越段水面進(jìn)行記錄和安排施工單位進(jìn)行確認(rèn)，以便在結(jié)算時(shí)調(diào)整。
實(shí)現(xiàn)控制工程造價(jià)和監(jiān)督建設(shè)行為兩條工作主線齊頭并進(jìn)，扎實(shí)有效地配合業(yè)主開(kāi)展工程項(xiàng)目管理和投資控制工作。工程造價(jià)的控制與工程建設(shè)的方方面面休戚相關(guān)，按照xxx公司審計(jì)處領(lǐng)導(dǎo)“關(guān)注工程造價(jià)控制與重視建設(shè)行為監(jiān)督并重”的指示精神，跟蹤審計(jì)組。
在為業(yè)主提供造價(jià)咨詢和管理服務(wù)的同時(shí)，還注重結(jié)合造價(jià)控制對(duì)參建各方的工作情況進(jìn)行監(jiān)督。將兩者有機(jī)結(jié)合起來(lái)，不斷提出合理化建議，使之相得益彰，相互促進(jìn)，良性發(fā)展，是我們的有效做法。在xx工程建設(shè)中，油罐基礎(chǔ)樁基形式由原設(shè)計(jì)的cfg混凝土樁變更為管樁后，造價(jià)應(yīng)降低100多萬(wàn)元，而施工單位在最初的工程聯(lián)系單中提出工程變更后造價(jià)不變、等價(jià)替換的要求，跟蹤審計(jì)組發(fā)現(xiàn)情況后，及時(shí)主動(dòng)地向業(yè)主進(jìn)行了情況說(shuō)明。針對(duì)樁基形式變更、樁間挖土取消、砂石墊層回填量減少等致使工程造價(jià)大幅降低的情況，施工單位遲遲不辦理或是完善相關(guān)的變更手續(xù)，而且減少的工程量的現(xiàn)場(chǎng)核定工作也未做，為落實(shí)監(jiān)督責(zé)任，我們專門(mén)以《跟蹤審計(jì)工作聯(lián)系單》形式，將因變更而減少或取消的具體施工內(nèi)容、以及降低造價(jià)合計(jì)約200多萬(wàn)元的情況及時(shí)對(duì)工程分部和項(xiàng)目部進(jìn)行提醒，并向業(yè)主建議，施工單位如不辦理或完善手續(xù)則可直接函告，以作為在結(jié)算中核減的依據(jù)?？陀^的說(shuō)，各在建工程都或多或少地存在一些施工單位擅自變更工序做法和降低工程使用材料（特別是砂石材料）質(zhì)量等級(jí)的現(xiàn)象，跟蹤審計(jì)組在現(xiàn)場(chǎng)跟蹤過(guò)程中對(duì)此尤為關(guān)注，并隨時(shí)將發(fā)現(xiàn)的此類(lèi)情況反饋給業(yè)主項(xiàng)目部，及時(shí)進(jìn)行糾正。對(duì)于已經(jīng)完成施工且對(duì)工程質(zhì)量影響不大的，則建議業(yè)主、監(jiān)理進(jìn)行詳細(xì)記錄，以便于在結(jié)算時(shí)扣減。比如在諫壁油庫(kù)施工中，綜合樓、變電所墻體抹灰的部分工藝與設(shè)計(jì)及規(guī)范不相符，而且變電所地面施工也未按設(shè)計(jì)要求鋪貼40厚《計(jì)作聯(lián)系單》提醒業(yè)主注意，并同業(yè)主項(xiàng)目部和監(jiān)理進(jìn)行了現(xiàn)場(chǎng)確認(rèn)，建議業(yè)主及監(jiān)理對(duì)相關(guān)施工情況進(jìn)行詳細(xì)記錄和留存相應(yīng)的影像資料，以便于在結(jié)算時(shí)進(jìn)行調(diào)整。
在做好造價(jià)工作的同時(shí)，跟蹤審計(jì)組人員還注重發(fā)揮技術(shù)管理上的優(yōu)勢(shì)，在施工現(xiàn)場(chǎng)跟蹤過(guò)程中，對(duì)施工質(zhì)量、安全、進(jìn)度等情況進(jìn)行監(jiān)督，并將發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及處理意見(jiàn)及時(shí)反映給業(yè)主。如棲霞油庫(kù)6kv變配電所一層結(jié)構(gòu)施工時(shí)，跟蹤審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)其支架的搭設(shè)極不符合規(guī)范，缺少立桿、剪刀撐、掃地桿，部分支撐鋼管和扣件松動(dòng)，墊木不合理等，存在重大安全隱患，我們及時(shí)將發(fā)現(xiàn)的這些問(wèn)題反饋給業(yè)主項(xiàng)目部和安全員，經(jīng)施工單位整改后消除了隱患。
在提供造價(jià)咨詢和管理服務(wù)活動(dòng)中努力實(shí)現(xiàn)業(yè)主方利益的最大化跟蹤審計(jì)人員作為省公司投放在工程項(xiàng)目上控制工程造價(jià)的尖刀利刃，深感責(zé)任重大。我們時(shí)刻堅(jiān)持業(yè)主利益最大化的思想，根據(jù)合同文件、投標(biāo)報(bào)價(jià)文件、計(jì)價(jià)規(guī)范以及實(shí)際發(fā)生情況，客觀、公正、合理地進(jìn)行造價(jià)審核。在諫壁xxxx工程簽證報(bào)審時(shí)，我們決定對(duì)其中我們理解應(yīng)含在合同措施費(fèi)中的部分項(xiàng)目費(fèi)用建議業(yè)主項(xiàng)目部不予計(jì)取，盡管由此產(chǎn)生了多次爭(zhēng)議，但我們堅(jiān)持原則，維護(hù)了業(yè)主的利益。在棲霞油庫(kù)簽證報(bào)審中，我們對(duì)其中的消防泵樓及水罐基礎(chǔ)基坑支護(hù)及排水，場(chǎng)地消防水管道和電纜溝施工破除混凝土路面等簽證內(nèi)容都建議業(yè)主項(xiàng)目部不予確認(rèn)，并向施工單位說(shuō)明了相關(guān)依據(jù)。實(shí)現(xiàn)業(yè)主方利益最大化，還需要跟蹤審計(jì)組加強(qiáng)與業(yè)主項(xiàng)目部的溝通，爭(zhēng)取業(yè)主方在選擇施工方案時(shí)能夠重視跟蹤審計(jì)對(duì)方案的經(jīng)濟(jì)分析意見(jiàn)，做好事前控制工作，這點(diǎn)以前做得不夠，也留下了一些遺憾。如xx油庫(kù)后山的開(kāi)山放坡施工，二次放坡結(jié)束時(shí)，跟蹤審計(jì)人員建議隨即對(duì)坡面進(jìn)行噴錨支護(hù)或種植植被處理的保護(hù)措施，但未被采納；現(xiàn)在出現(xiàn)坡面失穩(wěn)，準(zhǔn)備進(jìn)行支護(hù)施工，而目前山間的管線施工、山下的油罐和管線施工均已完成，且坡面已被雨水嚴(yán)重侵蝕和部分位置已經(jīng)滑坡，在這種情況下進(jìn)行支護(hù)施工，勢(shì)必造成施工難度增加且工程費(fèi)用和措施費(fèi)用都會(huì)大幅增加。事實(shí)證明我們當(dāng)時(shí)的建議是合理的、必要的。再如棲霞油庫(kù)的消防泵樓、消防水罐、輸油泵棚及設(shè)備基礎(chǔ)基坑開(kāi)挖因地質(zhì)條件不好，而進(jìn)行深挖回填砂石處理，造成工程造價(jià)增加合計(jì)至少在100萬(wàn)以上，但是否經(jīng)過(guò)各方科學(xué)論證、方案比較，是否采用的是最經(jīng)濟(jì)合理、切實(shí)可行方案，不得而知。以后在處理上述較大變更的問(wèn)題上，我們也建議業(yè)主能夠先組織代表技術(shù)方面的設(shè)計(jì)、監(jiān)理單位，代表經(jīng)濟(jì)方面的跟蹤審計(jì)單位，代表施工方面的工程承包單位，共同協(xié)商，集思廣益，優(yōu)選出技術(shù)可行、經(jīng)濟(jì)合理的處理方案?！皢?wèn)渠那得清如許，為有源頭活水來(lái)”。
我們跟蹤審計(jì)工作一年來(lái)能夠開(kāi)展得有聲有色，得益于xxx公司審計(jì)處的熱情指導(dǎo)，得益于xxx公司管道辦、各工程分部、項(xiàng)目部的密切配合，得益于我公司領(lǐng)導(dǎo)的大力支持和跟蹤審計(jì)組全體人員的勤奮努力。今后，我們將繼續(xù)在審計(jì)處的指導(dǎo)下，加強(qiáng)工作的主動(dòng)性、創(chuàng)造性，進(jìn)一步提高跟蹤審計(jì)工作的質(zhì)量與水平，全心全意為業(yè)主做好造價(jià)咨詢服務(wù)。
審計(jì)抽樣的論文篇十二
20xx年在校黨委和行政的領(lǐng)導(dǎo)下,在上級(jí)主管部門(mén)的指導(dǎo)幫助下,我們審計(jì)處全體同志認(rèn)真學(xué)習(xí)、領(lǐng)會(huì)^v^三個(gè)代表^v^重要思想和^v^^v^^v^會(huì)議精神,一如既往地貫徹和落實(shí)《審計(jì)法》、《^v^關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)。以學(xué)校教育工作為中心，結(jié)合內(nèi)審工作實(shí)際，緊緊圍繞我校的熱點(diǎn)、重點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題開(kāi)展審計(jì)工作，充分發(fā)揮內(nèi)審的監(jiān)督和服務(wù)職能，為學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)提供決策依據(jù)。全年共開(kāi)展各項(xiàng)審計(jì)400余項(xiàng)，為學(xué)校節(jié)約了大量資金。在深化學(xué)校改革，促進(jìn)廉政建設(shè)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益等方面，真正起到了^v^經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士^v^和^v^參謀助手^v^的作用。由于工作成績(jī)突出，我校審計(jì)處被評(píng)為20xx年度新鄉(xiāng)市內(nèi)審工作先進(jìn)單位，兩人被評(píng)為校級(jí)優(yōu)秀^v^員和^v^三育人^v^工作先進(jìn)個(gè)人。
20xx年是我校各項(xiàng)改革迅速發(fā)展的一年，教學(xué)、科研、管理工作有條不紊的開(kāi)展，為我們搞好工作提供了有力保證。我們審計(jì)處認(rèn)真貫徹落實(shí)審計(jì)廳、教育廳等上級(jí)部門(mén)的指示精神，結(jié)合我校實(shí)際，在做好審計(jì)工作的同時(shí)，積極配合其它各項(xiàng)工作的開(kāi)展。堅(jiān)持^v^完善自我，提高認(rèn)識(shí)^v^的原則，努力完善審計(jì)制度，健全審計(jì)機(jī)構(gòu)，調(diào)整人員結(jié)構(gòu)。
1.參與制定了學(xué)校物資采購(gòu)、設(shè)備管理及相關(guān)規(guī)章制度若干項(xiàng)。規(guī)范了經(jīng)濟(jì)行為，使審計(jì)工作進(jìn)一步走向法制化、制度化和規(guī)范化。
2.在學(xué)校機(jī)構(gòu)改革后，進(jìn)一步明確了審計(jì)工作人員的職責(zé)和權(quán)限。使內(nèi)審工作的內(nèi)部監(jiān)督職能進(jìn)一步得到體現(xiàn)，可以更好的為領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)。
3.調(diào)整人員的知識(shí)和年齡結(jié)構(gòu),新增專業(yè)審計(jì)人員2名（均為應(yīng)屆本科畢業(yè)生），加強(qiáng)了審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，一名同志獲高級(jí)會(huì)計(jì)師資格。經(jīng)驗(yàn)豐富的老同志和積極上進(jìn)的年輕人相互交流、相互學(xué)習(xí)、以老帶新、新老結(jié)合，形成了一支知識(shí)結(jié)構(gòu)和年齡結(jié)構(gòu)較為合理的充滿生機(jī)和活力的審計(jì)隊(duì)伍。
強(qiáng)化措施，進(jìn)一步提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和政治素質(zhì)，使我校每個(gè)內(nèi)審人員都真正成為^v^思想領(lǐng)先、業(yè)務(wù)過(guò)硬、技能嫻熟、務(wù)實(shí)高效^v^的工作高手。
1.派一名同志隨同教育廳考察團(tuán)赴法國(guó)等國(guó)外學(xué)習(xí)考察，獲取了大量審計(jì)工作信息及先進(jìn)工作經(jīng)驗(yàn)。
2.與南京大學(xué)、華南理工大學(xué)、河南大學(xué)等省內(nèi)外高校相互交流，共同探討審計(jì)工作新思路。
隨著高校后勤管理社會(huì)化改革的深入，我校后勤集團(tuán)已逐步成為獨(dú)立核算、自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，這就要求我們必須建立健全成本核算制度。我們參與制定了一系列后勤改革的規(guī)章和措施，同財(cái)務(wù)處、后勤管理處一道，對(duì)集團(tuán)每個(gè)中心進(jìn)行了成本核算，并結(jié)合外校經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)本校實(shí)際，制定了各項(xiàng)定額標(biāo)準(zhǔn)，為推動(dòng)學(xué)校的后勤改革和發(fā)展起到了應(yīng)有的作用。
^v^科教興國(guó)^v^和^v^發(fā)展高科技，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化^v^這一戰(zhàn)略的提出，給以高科技為特征的高校校辦產(chǎn)業(yè)帶來(lái)了新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。但是由于校辦企業(yè)的利益和學(xué)校的利益并不完全是一致的，企業(yè)內(nèi)某些同志往往會(huì)為了個(gè)人利益或小團(tuán)體利益而致學(xué)校利益于不顧，很難保證學(xué)校國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。面對(duì)這一現(xiàn)狀，我們會(huì)同財(cái)務(wù)處、企業(yè)管理處一道，參與制定了校辦產(chǎn)業(yè)改革工作的相關(guān)文件，對(duì)校辦每個(gè)企業(yè)進(jìn)行了清產(chǎn)核資，摸清了企業(yè)家底，改善了經(jīng)營(yíng)環(huán)境，明確了經(jīng)濟(jì)責(zé)任，提高了經(jīng)濟(jì)效益，為領(lǐng)導(dǎo)提供了決策依據(jù)，為學(xué)校的改革和發(fā)展做出了貢獻(xiàn)。
隨著學(xué)校改革的迅速發(fā)展，加強(qiáng)內(nèi)部管理，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制就顯得尤為重要。學(xué)校工程建設(shè)和物資采購(gòu)是與市場(chǎng)緊密相聯(lián)的，要實(shí)現(xiàn)對(duì)工程建設(shè)和物資采購(gòu)工作的有效控制，就必須用各項(xiàng)規(guī)章制度來(lái)規(guī)范和約束。我們參與制定招投標(biāo)程序及學(xué)校物資采購(gòu)工作的相關(guān)規(guī)定并監(jiān)督實(shí)施。在招投標(biāo)工作中真正堅(jiān)持公開(kāi)、公正、公平的原則。對(duì)物資采購(gòu)工作，審計(jì)處自始至終全過(guò)程參加，充分發(fā)揮了事前、事中、事后審計(jì)的監(jiān)督作用。一年來(lái)共參與招投標(biāo)項(xiàng)目及物資采購(gòu)項(xiàng)目110余項(xiàng)，監(jiān)督簽訂經(jīng)濟(jì)合同50余份，涉及金額近千萬(wàn)元，為學(xué)校節(jié)約資金130多萬(wàn)元，規(guī)范了學(xué)校物資采購(gòu)行為，維護(hù)了學(xué)校的經(jīng)濟(jì)利益。
認(rèn)真貫徹落實(shí)^v^三個(gè)代表^v^重要思想，進(jìn)一步搞好內(nèi)審工作，按照^v^提出的^v^積極穩(wěn)妥、量力而行、提高質(zhì)量、防范風(fēng)險(xiǎn)^v^的原則，穩(wěn)步推進(jìn)審計(jì)工作深入的開(kāi)展。
1.開(kāi)展決算審計(jì)2項(xiàng)，通過(guò)對(duì)20xx年度學(xué)校財(cái)務(wù)決算和工會(huì)經(jīng)費(fèi)決算情況進(jìn)行審計(jì)，提出了相關(guān)意見(jiàn)和建議，進(jìn)一步規(guī)范了學(xué)校預(yù)決算的編制和管理工作。
2.開(kāi)展財(cái)務(wù)收支審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查4項(xiàng)，提出合理化建議20余條，查處應(yīng)交未交學(xué)校資金共計(jì)162萬(wàn)元（其中家電公司萬(wàn)元；機(jī)械廠萬(wàn)元；印刷廠萬(wàn)元；文體用品公司萬(wàn)元），現(xiàn)基本已全部追回。
3.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是為了加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的管理和監(jiān)督，正確評(píng)價(jià)其經(jīng)濟(jì)責(zé)任、促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)、保障國(guó)有資產(chǎn)增值而實(shí)行的一種監(jiān)督管理制度。一年來(lái)我們開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)4項(xiàng)，既澄清了廠長(zhǎng)（經(jīng)理）任期內(nèi)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，同時(shí)又為企業(yè)和學(xué)校提出了一系列建議和措施，促進(jìn)了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理,為校領(lǐng)導(dǎo)提供了決策依據(jù)。
4.基建審計(jì)：隨著我校辦學(xué)規(guī)模的進(jìn)一步擴(kuò)大，基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目資金的投入繼續(xù)增加，全處同志克服人員少，任務(wù)重，審計(jì)事項(xiàng)跨度長(zhǎng)的困難，以我校自身的利益為出發(fā)點(diǎn)，緊抓工程項(xiàng)目審計(jì)，從工程的招標(biāo)、施工到竣工驗(yàn)收結(jié)算的每個(gè)環(huán)節(jié)，實(shí)行全面審計(jì)，從中發(fā)現(xiàn)存在虛列工程項(xiàng)目，多計(jì)工程量，高套定額和多結(jié)算工程款諸多問(wèn)題，對(duì)查出的問(wèn)題進(jìn)行糾正、整改。全年共審計(jì)基建、維修、裝飾工程項(xiàng)目340多項(xiàng)，審計(jì)金額5000多萬(wàn)元，審減金額160多萬(wàn)元。為學(xué)校挽回了經(jīng)濟(jì)損失，維護(hù)了學(xué)校合法權(quán)益，有效地規(guī)范了工程項(xiàng)目的管理。
5.科研工作是高校發(fā)展的一項(xiàng)至關(guān)重要的工作，我們集中力量加強(qiáng)對(duì)科研專項(xiàng)資金的審計(jì)監(jiān)督，使這些資金充分發(fā)揮作用和效益。一年來(lái)我們開(kāi)展科研經(jīng)費(fèi)審簽11項(xiàng)，促進(jìn)了科研工作的發(fā)展。
6.全面開(kāi)展審計(jì)工作，對(duì)全校教職工關(guān)心的熱點(diǎn)、重點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。開(kāi)展住宅樓工程財(cái)務(wù)決算審計(jì)25項(xiàng)，糾正不合理費(fèi)用支出2萬(wàn)多元，并在《后勤通訊》上加以公告，切實(shí)維護(hù)了廣大教職工的利益，開(kāi)展專案審計(jì)1項(xiàng),糾正違紀(jì)資金12余萬(wàn)元,建議并給予責(zé)任人行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰。嚴(yán)肅了黨紀(jì)國(guó)法，受到了全校教職工的好評(píng)。
7.積極開(kāi)展對(duì)外聯(lián)系，經(jīng)常性的和省內(nèi)外高校合作，繼續(xù)保持與兄弟院校的友好往來(lái),共與兄弟院校合作開(kāi)展審計(jì)項(xiàng)目2項(xiàng),既查清了問(wèn)題,又達(dá)到了相互學(xué)習(xí),相互交流的目的。
總之，經(jīng)過(guò)全處同志的共同努力，雖然我們?nèi)〉昧艘欢ǖ慕?jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，為自己贏得了很多榮譽(yù)，審計(jì)處的工作也受到了領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)可和支持，取得了全校職工的信任。但是隨著中國(guó)wto的成功加入和教育事業(yè)的蓬勃發(fā)展，隨著我校改革的進(jìn)一步深入，我們將面臨許多新問(wèn)題：審計(jì)工作急需與國(guó)際接軌，審計(jì)制度有待進(jìn)一步完善，審計(jì)方法需進(jìn)一步改進(jìn)，審計(jì)力度需進(jìn)一步加強(qiáng)。面對(duì)這些挑戰(zhàn)，在以后的工作中，我們將在^v^^v^^v^精神指導(dǎo)下，努力工作、抓住機(jī)遇、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、查找不足，結(jié)合^v^報(bào)告提出的^v^發(fā)展要有新思路、改革要有新突破、開(kāi)放要有新局面、各項(xiàng)工作要有新舉措^v^的重要思想，聯(lián)系本單位的實(shí)際情況，努力使工作再上新臺(tái)階！
審計(jì)抽樣的論文篇十三
作為新時(shí)代的審計(jì)人員，能否有一個(gè)規(guī)范的審計(jì)過(guò)程、一個(gè)高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告取決于審計(jì)人員自身的素質(zhì)。作為審計(jì)人員的我們不僅要讓被審計(jì)單位、人員遵守相關(guān)的法律法規(guī)，我們自己也應(yīng)該以身作則，只有時(shí)不忘記學(xué)習(xí)才能熟知相應(yīng)的法律、法規(guī)及各項(xiàng)制度。只有良好的素質(zhì)的審計(jì)人員，才會(huì)全身心的投入審計(jì)工作，才能高質(zhì)量、高效率地完成審計(jì)任務(wù)。面對(duì)今天愈來(lái)愈復(fù)雜的工程項(xiàng)目與審計(jì)環(huán)境、愈來(lái)愈高的審計(jì)執(zhí)法要求和社會(huì)對(duì)審計(jì)期望、愈來(lái)愈快的審計(jì)技術(shù)與軟件的更新?lián)Q代，我深刻體會(huì)到，審計(jì)工作專業(yè)性很強(qiáng)，需要不斷學(xué)習(xí)、不斷為自己充電、加油。平時(shí)股室里也經(jīng)常與各位同事探討業(yè)務(wù)上問(wèn)題、交流對(duì)審計(jì)上的經(jīng)驗(yàn)以提高自己的審計(jì)水平。
二、注重方法提高效率、搜集情況合理建議。
好的工作方法能夠讓工作效率更好，起到事半功倍的效果。工作中及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)反映遇到的各種情況，重大問(wèn)題以領(lǐng)導(dǎo)的指示為工作方向，技術(shù)問(wèn)題加強(qiáng)與同事間的交流溝通。不走彎路、少做重復(fù)勞動(dòng)。對(duì)送審的工程項(xiàng)目，采取逐一審核工程量，我將重點(diǎn)放在簽證的合理性、套價(jià)的準(zhǔn)確、取費(fèi)的規(guī)范、材料價(jià)格的正確等這些方面。
在工作中注重搜集情況，向股、局領(lǐng)導(dǎo)提出合理化建議，如針對(duì)報(bào)審資料存在不齊，不完善的情況，建議在接受材料是進(jìn)行更嚴(yán)格、具體的檢查;針對(duì)部分項(xiàng)目施工單位高估冒算，導(dǎo)致審減率歧高，建議預(yù)結(jié)算書(shū)由執(zhí)業(yè)造價(jià)人員編制并蓋執(zhí)業(yè)章，對(duì)核減率奇高的情況聯(lián)合造價(jià)行業(yè)管理部門(mén)將其納入不良行為記錄的管理范疇。
三、履行職責(zé)，圓滿完成各項(xiàng)工作任務(wù)。
20_年_月至_月共完成審計(jì)項(xiàng)目13個(gè)，審計(jì)金額為_(kāi)__元，審定金額為_(kāi)__元，核減___元，已發(fā)出審計(jì)報(bào)告13篇。盡可能避免了重復(fù)建設(shè)及財(cái)政資金浪費(fèi)。
審計(jì)抽樣的論文篇十四
審計(jì)抽樣是一種常用的審計(jì)方法，通過(guò)對(duì)數(shù)據(jù)中的一部分進(jìn)行抽樣檢查，以獲得全面和可靠的審計(jì)結(jié)論。在進(jìn)行審計(jì)抽樣的過(guò)程中，我積累了一些心得體會(huì)，下面將從抽樣的目的、方法選擇、抽樣精度、取樣過(guò)程和結(jié)果評(píng)價(jià)五個(gè)方面進(jìn)行分析和總結(jié)。
首先，審計(jì)抽樣的目的是為了能夠通過(guò)抽樣檢查，從中推斷出整體數(shù)據(jù)的特征和問(wèn)題。抽樣的目的是確定抽樣檢查的范圍和方式，是審計(jì)工作的關(guān)鍵之一。在實(shí)際操作中，我們通常會(huì)根據(jù)被審計(jì)單位的特點(diǎn)和審計(jì)目標(biāo)來(lái)確定抽樣的目的。例如，對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，我們可能會(huì)采用貨幣賬項(xiàng)抽樣，以評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。
其次，選擇合適的抽樣方法是確保抽樣結(jié)果可靠的重要環(huán)節(jié)。常用的抽樣方法包括簡(jiǎn)單隨機(jī)抽樣、分層抽樣、簇抽樣等。在選擇抽樣方法時(shí)，需要根據(jù)被審計(jì)對(duì)象的特點(diǎn)和審計(jì)目標(biāo)來(lái)進(jìn)行判斷。例如，對(duì)于數(shù)量眾多的數(shù)據(jù)，可以考慮采用分層抽樣，按照總體數(shù)據(jù)的特征劃分分層，然后從每個(gè)分層中隨機(jī)抽取樣本。
第三，抽樣精度是評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果可靠性的重要指標(biāo)。抽樣精度一般通過(guò)抽樣誤差來(lái)衡量，抽樣誤差越小，抽樣結(jié)果的可靠性就越高。在進(jìn)行抽樣時(shí)，我們需要根據(jù)預(yù)期的抽樣誤差來(lái)確定樣本量的大小，并通過(guò)統(tǒng)計(jì)學(xué)方法計(jì)算抽樣結(jié)果的置信區(qū)間。如果抽樣誤差較大，可以適當(dāng)增大樣本量來(lái)提高抽樣結(jié)果的可靠性。
第四，取樣過(guò)程需要遵循一定的程序和規(guī)范。首先，確定抽樣方法和抽樣目的；其次，根據(jù)總體數(shù)據(jù)進(jìn)行樣本框架的構(gòu)建；然后，根據(jù)抽樣方案進(jìn)行樣本的選擇和擬定；最后，對(duì)樣本進(jìn)行取樣，并將取樣結(jié)果進(jìn)行記錄和整理。在取樣的過(guò)程中，需要嚴(yán)格按照規(guī)定的程序操作，保證抽樣的科學(xué)性和公正性。
最后，對(duì)抽樣結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)是審計(jì)抽樣的最終目的。評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果的可靠性需要考慮抽樣方法的選擇、抽樣精度以及取樣過(guò)程的操作規(guī)范等因素。在評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果時(shí)，我們還需要將抽樣結(jié)果與總體數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，以評(píng)估被審計(jì)對(duì)象的合規(guī)性和風(fēng)險(xiǎn)水平。如果發(fā)現(xiàn)抽樣結(jié)果與總體數(shù)據(jù)存在較大差異，需要進(jìn)一步調(diào)查和核實(shí)，以確保審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性和可靠性。
綜上所述，審計(jì)抽樣是一種有效的審計(jì)方法，通過(guò)對(duì)數(shù)據(jù)中的一部分進(jìn)行抽樣檢查，可以獲得全面和可靠的審計(jì)結(jié)論。在進(jìn)行審計(jì)抽樣時(shí)，我們需要確定抽樣的目的、選擇合適的抽樣方法、控制抽樣精度、遵循取樣過(guò)程的規(guī)范以及評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果的可靠性。只有在以上五個(gè)方面都做到科學(xué)合理，才能夠取得良好的抽樣效果，提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。
審計(jì)抽樣的論文篇十五
(一)圍繞中心工作，突出稽核重點(diǎn)，有效開(kāi)展各類(lèi)審計(jì)稽核工作。
(1)全年扎實(shí)開(kāi)展序時(shí)稽核xxxx次，做到定期監(jiān)控各項(xiàng)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況。
(2)根據(jù)業(yè)務(wù)運(yùn)行狀況，全年扎實(shí)開(kāi)展具有針對(duì)性的專項(xiàng)檢查xxxx次。為了有效防范操作風(fēng)險(xiǎn)，做到依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)，審計(jì)稽核部全年根據(jù)業(yè)務(wù)運(yùn)行狀況，及時(shí)開(kāi)展各類(lèi)專項(xiàng)檢查，全年共計(jì)開(kāi)展專項(xiàng)檢查xxxx次，深入查找了聯(lián)社各項(xiàng)業(yè)務(wù)中存在的問(wèn)題。
一是年初對(duì)20xx年度財(cái)務(wù)收支年終決算情況進(jìn)行了專項(xiàng)檢查，并對(duì)檢查存在的問(wèn)題督促落實(shí)整改;二是對(duì)xxxx年5月1日以后聯(lián)社新增貸款質(zhì)量情況進(jìn)行了一次非現(xiàn)場(chǎng)檢查，通過(guò)對(duì)新增貸款質(zhì)量的有效監(jiān)控，進(jìn)一步摸清了新增貸款的質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)狀況，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供了可靠依據(jù);三是為推動(dòng)全轄信貸資產(chǎn)和非信貸資產(chǎn)五級(jí)分類(lèi)工作扎實(shí)、有序開(kāi)展，20xx年五月份審計(jì)稽核部門(mén)開(kāi)展了一次五級(jí)分類(lèi)專項(xiàng)檢查工作，通過(guò)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，促進(jìn)聯(lián)社樹(shù)立審慎經(jīng)營(yíng)、風(fēng)險(xiǎn)為本的管理理念;四是針對(duì)上年度按揭貸款檢查中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，及時(shí)開(kāi)展了住房按揭貸款后續(xù)跟蹤專項(xiàng)檢查，及時(shí)查看了按揭貸款風(fēng)險(xiǎn)是否控制到位，各項(xiàng)措施是否得到有效建立，進(jìn)一步促進(jìn)了聯(lián)社按揭貸款的規(guī)范辦理;五是為了及時(shí)查找上年度新開(kāi)辦的授信貸款業(yè)務(wù)工作存在的問(wèn)題和困難，對(duì)授信業(yè)務(wù)適時(shí)開(kāi)展了一次專項(xiàng)檢查，通過(guò)檢查準(zhǔn)確掌握了授信貸款業(yè)務(wù)的運(yùn)行情況，達(dá)到了促進(jìn)聯(lián)社審慎經(jīng)營(yíng)，完善授信工作機(jī)制，規(guī)范授信管理的目的，極大的促進(jìn)了授信業(yè)務(wù)的健康發(fā)展;六是為進(jìn)一步規(guī)范貸款利率執(zhí)行，確保貸款利率按規(guī)定執(zhí)行到位，20xx年5月份審計(jì)稽核部對(duì)全轄利率執(zhí)行情況進(jìn)行了一次非現(xiàn)場(chǎng)專項(xiàng)檢查，及時(shí)糾正了部分貸款利率執(zhí)行中存在的問(wèn)題;七是對(duì)銀行承兌匯票開(kāi)展專項(xiàng)檢查，對(duì)開(kāi)辦的銀行承兌匯票業(yè)務(wù)無(wú)真實(shí)貿(mào)易背景、逆程序操作等現(xiàn)象進(jìn)行了糾正，促進(jìn)了承兌匯票業(yè)務(wù)的健康持續(xù)發(fā)展;八是按照銀監(jiān)部門(mén)監(jiān)管要求，開(kāi)展了對(duì)聯(lián)社員工及其近親屬貸款情況的專項(xiàng)檢查，有效規(guī)避了隱藏風(fēng)險(xiǎn);九是按照聯(lián)社安排對(duì)上半年大額貸款資金流及土地抵押貸款進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì);十是為加強(qiáng)財(cái)務(wù)費(fèi)用管理，提高成本核算水平，審計(jì)稽核部對(duì)上半年財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了專項(xiàng)檢查，并對(duì)其中存在的問(wèn)題進(jìn)行了糾正;另外審計(jì)稽核部在全年共對(duì)張xx、xxx、xxx三名貸款經(jīng)辦人員經(jīng)辦貸款分別進(jìn)行了xxx8次專項(xiàng)審計(jì)，通過(guò)采取與貸戶見(jiàn)面、采用電話核實(shí)、內(nèi)部查閱相關(guān)資料等方式，共計(jì)核對(duì)600多筆，摸清了經(jīng)辦責(zé)任貸款中發(fā)放違規(guī)冒名貸款以及壘大戶貸款等，對(duì)違規(guī)經(jīng)辦的貸款進(jìn)行了取證，并及時(shí)對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問(wèn)題及時(shí)移送紀(jì)檢^v^門(mén)依規(guī)處理。
(4)與其他相關(guān)職能部門(mén)聯(lián)合開(kāi)展檢查xxx次。一是聯(lián)合安全保衛(wèi)部、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部對(duì)春節(jié)期間現(xiàn)金、重要空白憑證、業(yè)務(wù)印章、安全保衛(wèi)開(kāi)展檢查，及時(shí)消除各種安全隱患;二是與信貸管理部、理事會(huì)工作部、紀(jì)檢監(jiān)察室及各市場(chǎng)部在5至10月份開(kāi)展了不良貸款風(fēng)險(xiǎn)排查、清收工作，并在排查結(jié)束后形成匯總報(bào)告上報(bào)聯(lián)社;三是在11月份聯(lián)合財(cái)務(wù)、信貸、辦公室組成檢查組認(rèn)真開(kāi)展了“規(guī)范化管理年”驗(yàn)收階段檢查工作，并在排查結(jié)束后形成匯總報(bào)告上報(bào)聯(lián)社。
(三)按照《xxxx縣農(nóng)村信用合作聯(lián)社呆帳認(rèn)定核銷(xiāo)操作規(guī)程(試行)》規(guī)定，對(duì)呆賬核銷(xiāo)資料進(jìn)行嚴(yán)格審核。全年審計(jì)稽核部共完成對(duì)筆核銷(xiāo)資料的審核工作，并對(duì)不符合核銷(xiāo)條件的筆資料提出明確理由不予認(rèn)定，促進(jìn)了呆賬核銷(xiāo)的規(guī)范運(yùn)作。
(一)是嚴(yán)格按照《審計(jì)工作程序》開(kāi)展各項(xiàng)審計(jì)工作，規(guī)范審計(jì)行為。
今年以來(lái)，我部始終堅(jiān)持按照上年末制定的《審計(jì)工作程序》規(guī)范開(kāi)展各項(xiàng)審計(jì)工作，不斷實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)化。一是在開(kāi)展審計(jì)前，嚴(yán)格遵循重要性原則和謹(jǐn)慎性原則編制審計(jì)方案，在評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，圍繞審計(jì)目標(biāo)確定審計(jì)的對(duì)象、范圍、內(nèi)容、方法和工作步驟;二是在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中與被審計(jì)單位舉行審前會(huì)談，了解被審計(jì)單位整體運(yùn)作情況、經(jīng)營(yíng)管理狀況、存在的主要問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)等。
審計(jì)實(shí)施過(guò)程中對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及審計(jì)工作結(jié)果現(xiàn)場(chǎng)反饋被審計(jì)部門(mén)并要求被審計(jì)單位簽字確認(rèn)，確保審計(jì)工作質(zhì)量;三是項(xiàng)目結(jié)束后要求審計(jì)人員認(rèn)真進(jìn)行分析研究和加工提煉，有針對(duì)性地提出審計(jì)建議，并及時(shí)將審計(jì)發(fā)現(xiàn)中的重要事項(xiàng)向有關(guān)業(yè)務(wù)管理部門(mén)及全轄通報(bào)，確保審計(jì)報(bào)告所提出的審計(jì)結(jié)論和建議得到有效實(shí)施;四是按照審計(jì)工作程序，在一定時(shí)間后及時(shí)開(kāi)展審計(jì)追蹤檢查，確保風(fēng)險(xiǎn)化解到位，各項(xiàng)措施落實(shí)到位。
(二)是嚴(yán)格按照《稽核處罰辦法》處罰各類(lèi)違規(guī)事項(xiàng)，不斷加大嚴(yán)重違規(guī)事項(xiàng)的移送力度。今年以來(lái)，稽核部對(duì)本年度檢查出的屢查屢犯、屢禁不止的問(wèn)題，加大了處罰和問(wèn)責(zé)力度。針對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題我部采取批評(píng)教育與經(jīng)濟(jì)處罰相結(jié)合的辦法，全年共發(fā)出整改通知書(shū)xxxxx份，并對(duì)違規(guī)的相關(guān)責(zé)任人，嚴(yán)格按照《xx聯(lián)社稽核處罰辦法(修訂)》進(jìn)行了處罰，全年共開(kāi)具罰款通知書(shū)xxxx份，處罰違規(guī)人員xxxxx人次，處罰金額xxxxxx萬(wàn)元，大力糾正各類(lèi)違規(guī)事項(xiàng)。
針對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重違規(guī)的事項(xiàng)及時(shí)移交紀(jì)檢^v^門(mén)依規(guī)處理，全年共計(jì)向監(jiān)事會(huì)提交內(nèi)部監(jiān)督檢查移送函xxxxxx份，對(duì)存在嚴(yán)重違規(guī)的xxxxx人移交紀(jì)檢^v^門(mén)依規(guī)處理。移送充分發(fā)揮了審計(jì)稽核查錯(cuò)糾弊的作用，有效地遏制了經(jīng)營(yíng)管理工作中的違規(guī)行為。
(三)是不斷提升部門(mén)自身監(jiān)督檢查水平，完善稽核監(jiān)督工作機(jī)制。
只有對(duì)業(yè)務(wù)學(xué)懂、弄懂，融會(huì)貫通，才能在稽核工作中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、提出問(wèn)題、解決問(wèn)題，為了實(shí)現(xiàn)稽核工作職能的正常發(fā)揮，真正起到查隱患、堵漏洞、建制度、強(qiáng)管理的目的，一年來(lái)我部始終把提升部門(mén)自身監(jiān)督檢查水平作為一項(xiàng)重要工作來(lái)抓，一是定期組織部門(mén)人員進(jìn)行培訓(xùn)，通過(guò)購(gòu)買(mǎi)相關(guān)書(shū)籍進(jìn)行學(xué)習(xí)，不斷增強(qiáng)部門(mén)稽核相關(guān)知識(shí)，通過(guò)對(duì)上級(jí)監(jiān)管部門(mén)檢查方法不斷借鑒，不斷增強(qiáng)稽核人員的事業(yè)心、責(zé)任感和法紀(jì)觀;二是積極選派人員參加上級(jí)聯(lián)社稽核工作，學(xué)習(xí)他們的稽核經(jīng)驗(yàn)和方法，達(dá)到取長(zhǎng)補(bǔ)短，為我所用的目的;三是隨時(shí)與毗鄰兄弟聯(lián)社稽核工作人員保持溝通交流，對(duì)出現(xiàn)的新問(wèn)題、新情況做到心中有數(shù)，做到有效識(shí)別、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的目的;四是部門(mén)依據(jù)年初制定的《審計(jì)稽核部工作分工》對(duì)部門(mén)人員的分工進(jìn)行了明確，并在審計(jì)檢查工作中按照誰(shuí)檢查、誰(shuí)簽字、誰(shuí)負(fù)責(zé)的原則，明確檢查責(zé)任，為提高審計(jì)工作質(zhì)量打下了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。
(四)是創(chuàng)新審計(jì)方法，提高工作質(zhì)量。20xx年審計(jì)稽核進(jìn)一步由合規(guī)性審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)轉(zhuǎn)變，通過(guò)優(yōu)化審計(jì)流程，在確保整體工作質(zhì)量的前提下，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)按照風(fēng)險(xiǎn)程度實(shí)行分類(lèi)管理，提高工作效率。通過(guò)提高對(duì)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的分析、利用率，實(shí)現(xiàn)審計(jì)進(jìn)一步向電子化邁進(jìn)。通過(guò)采用搜集資料、走訪調(diào)查、與被審計(jì)單位談話，提取數(shù)據(jù)進(jìn)行抽樣檢查等手段確定審計(jì)項(xiàng)目的重點(diǎn)、范圍和方法，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)方法由過(guò)去對(duì)會(huì)計(jì)資料的全面檢查轉(zhuǎn)變?yōu)橐灾攸c(diǎn)評(píng)價(jià)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制為基礎(chǔ)的抽樣方法，逐步提高了審計(jì)工作質(zhì)量。
一年來(lái)，審計(jì)稽核部按照聯(lián)社上級(jí)主管部門(mén)的安排部署，圓滿完成了各項(xiàng)工作任務(wù)，充分發(fā)揮了審計(jì)稽核的監(jiān)督作用。但在肯定成績(jī)的同時(shí)，也存在一些問(wèn)題。
(一)是學(xué)習(xí)、認(rèn)識(shí)不夠，對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的敏感度不強(qiáng)，監(jiān)督管理理念創(chuàng)新力度不夠，方法簡(jiǎn)單，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)隱患查出不夠深入，風(fēng)險(xiǎn)防范的前瞻性有待于進(jìn)一步提高。
審計(jì)抽樣的論文篇十六
第一段：介紹審計(jì)抽樣的重要性和目的，闡明文章將通過(guò)實(shí)際經(jīng)驗(yàn)總結(jié)出的心得體會(huì)來(lái)幫助提高抽樣效率和準(zhǔn)確性。
審計(jì)抽樣是現(xiàn)代審計(jì)工作中不可或缺的一環(huán)，其通過(guò)從大規(guī)模數(shù)據(jù)中選取樣本進(jìn)行檢查和分析，以推斷總體的特征和異常情況。抽樣的目的是為了更快速地獲得可靠的審計(jì)證據(jù)，以便進(jìn)行后續(xù)的結(jié)論和意見(jiàn)。下面將通過(guò)具體的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)總結(jié)出的心得體會(huì)，分享在審計(jì)抽樣過(guò)程中的經(jīng)驗(yàn)和思考，以提高抽樣效率和準(zhǔn)確性。
第二段：總結(jié)抽樣前的準(zhǔn)備工作和思考，如樣本容量和抽樣方法的選擇。
抽樣前的準(zhǔn)備工作至關(guān)重要，它決定了后續(xù)抽樣的效果和準(zhǔn)確性。首先，要確定樣本容量的大小。樣本容量必須有代表性，能夠反映總體的特征，但也不能過(guò)大導(dǎo)致工作量和成本過(guò)高。合理確定樣本容量需要考慮總體的規(guī)模、特征和風(fēng)險(xiǎn)程度等因素。其次，還要選擇合適的抽樣方法。常見(jiàn)的抽樣方法包括隨機(jī)抽樣、分層抽樣、比例抽樣等，選擇合適的方法可以使抽樣結(jié)果更具代表性和可靠性。
第三段：強(qiáng)調(diào)數(shù)據(jù)分析的重要性，以及抽樣時(shí)的主觀偏差問(wèn)題。
在審計(jì)抽樣過(guò)程中，合理的數(shù)據(jù)分析是不可或缺的一環(huán)。通過(guò)對(duì)樣本數(shù)據(jù)的分析，我們可以推斷整體的特征并發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。但是需要注意的是，數(shù)據(jù)分析過(guò)程中存在主觀偏差的問(wèn)題。審計(jì)人員可能會(huì)在分析中發(fā)現(xiàn)一些與預(yù)期結(jié)果不符的樣本，進(jìn)而在后續(xù)工作中優(yōu)先關(guān)注這些異常情況，從而影響到抽樣對(duì)象的真實(shí)性。因此，我們應(yīng)該盡量客觀地進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，并結(jié)合其他審計(jì)程序來(lái)驗(yàn)證異常情況。
第四段：強(qiáng)調(diào)審計(jì)抽樣的靈活性和應(yīng)對(duì)異常情況的能力。
在實(shí)際的審計(jì)工作中，我們經(jīng)常會(huì)遇到一些異常情況，例如數(shù)據(jù)缺失、重大錯(cuò)誤或舞弊行為等。這些情況可能會(huì)影響到抽樣結(jié)果的準(zhǔn)確性和可靠性。因此，審計(jì)人員需要具備一定的靈活性和判斷力，能夠根據(jù)具體情況對(duì)抽樣計(jì)劃進(jìn)行調(diào)整和修正。我們可以通過(guò)比較多個(gè)抽樣方法的結(jié)果、增加樣本容量、加大異常情況的權(quán)重等方式來(lái)應(yīng)對(duì)異常情況，以確保審計(jì)的準(zhǔn)確性和完整性。
第五段：總結(jié)抽樣的優(yōu)勢(shì)和不足，并提出進(jìn)一步提高抽樣效率和準(zhǔn)確性的建議。
審計(jì)抽樣作為一種重要的審計(jì)手段，具有高效、經(jīng)濟(jì)、有效等優(yōu)勢(shì)。通過(guò)合理設(shè)計(jì)和應(yīng)用抽樣過(guò)程，審計(jì)人員能夠更快速地獲取足夠的審計(jì)證據(jù)，提高工作效率。然而，抽樣過(guò)程也存在不足之處，如依賴抽樣結(jié)果、抽樣誤差和樣本偏差等。為了進(jìn)一步提高抽樣效率和準(zhǔn)確性，在實(shí)踐中我們應(yīng)該不斷積累經(jīng)驗(yàn)，總結(jié)方法和技巧，并結(jié)合現(xiàn)代科技手段來(lái)提高抽樣的自動(dòng)化程度和準(zhǔn)確性。
總之，審計(jì)抽樣是一項(xiàng)復(fù)雜的工作，需要審計(jì)人員具備扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)和一定的經(jīng)驗(yàn)。通過(guò)對(duì)抽樣過(guò)程中的準(zhǔn)備工作、數(shù)據(jù)分析、遇到異常情況的應(yīng)對(duì)以及總結(jié)優(yōu)缺點(diǎn)的思考，可以提高抽樣效率和準(zhǔn)確性，并為后續(xù)的審計(jì)工作提供更可靠的依據(jù)。不斷總結(jié)和完善抽樣經(jīng)驗(yàn)，將有助于提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效果。
審計(jì)抽樣的論文篇十七
根據(jù)《xx市農(nóng)業(yè)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)農(nóng)業(yè)部農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織審計(jì)規(guī)定的通知》精神以及8月14日xx縣紀(jì)委召開(kāi)的《xxxx年農(nóng)村基層黨風(fēng)廉正建設(shè)工作會(huì)》會(huì)議精神要求，我們對(duì)全縣2個(gè)街鎮(zhèn)的農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織今年以來(lái)的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行了全面的審計(jì)，現(xiàn)總結(jié)如下：
1、搞好宣傳，提高認(rèn)識(shí)。在開(kāi)展審計(jì)工作前，縣農(nóng)業(yè)局下發(fā)了《關(guān)于認(rèn)真開(kāi)展農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織審計(jì)工作的通知》（綦農(nóng)業(yè)〔215〕12號(hào)）。通知明確指出：開(kāi)展農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織審計(jì)，能夠更好地保護(hù)集體經(jīng)濟(jì)組織和農(nóng)民的合法權(quán)益，促進(jìn)黨的各項(xiàng)惠農(nóng)政策落實(shí)到位；能夠促進(jìn)村級(jí)財(cái)務(wù)公開(kāi)和民主制度建設(shè)，進(jìn)一步完善村級(jí)監(jiān)督和權(quán)力制約機(jī)制；加強(qiáng)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織審計(jì)，是鞏固“三農(nóng)”工作成果的要求，是改善民生和構(gòu)建農(nóng)村和諧的要求，是推進(jìn)農(nóng)村又好又快發(fā)展的有力保障。要求各街（鎮(zhèn)）要充分認(rèn)識(shí)開(kāi)展農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織審計(jì)工作的重要意義。
2、成立領(lǐng)導(dǎo)小組和工作班子。各鎮(zhèn)都成立了由分管農(nóng)業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)或紀(jì)檢書(shū)記擔(dān)任組長(zhǎng)，農(nóng)經(jīng)干部、財(cái)政干部、駐村干部、代理會(huì)計(jì)為成員的農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，具體負(fù)責(zé)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作。
3、明確審計(jì)工作的范圍和重點(diǎn)。這次農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織審計(jì)的范圍，是街（鎮(zhèn)）、村兩級(jí)20xx年度農(nóng)民負(fù)擔(dān)情況和農(nóng)民負(fù)擔(dān)資金的提取使用及惠農(nóng)政策落實(shí)到位的情況和日常財(cái)務(wù)工作。審計(jì)的重點(diǎn)是農(nóng)民負(fù)擔(dān)和惠農(nóng)政策落實(shí)情況、日常財(cái)務(wù)審計(jì)。
全縣314個(gè)行政村、2629個(gè)村民小組中，已審計(jì)249個(gè)村、246個(gè)村民小組。接受審計(jì)的村、社在農(nóng)村合作醫(yī)療收費(fèi)、農(nóng)村中小學(xué)收費(fèi)、農(nóng)民建房收費(fèi)、農(nóng)民集資收費(fèi)、一事一議籌資籌勞中未發(fā)現(xiàn)貪污挪用、自立項(xiàng)目、違規(guī)收費(fèi)、強(qiáng)行以資代勞籌工等情況。通過(guò)檢查審計(jì)，主要反映出以下問(wèn)題：
1、挪用集體資金的情況仍有發(fā)生。個(gè)別村組干部由于思想素質(zhì)不高，財(cái)經(jīng)紀(jì)律意識(shí)不強(qiáng)，挪用集體資金的情況仍然存在。這次審計(jì)中查出:挪用集體資金8人，金額元，其中：安穩(wěn)鎮(zhèn)一村支書(shū)挪用集體資金23余元，永城鎮(zhèn)一村民組長(zhǎng)挪用集體資金元，古南街道一村民組長(zhǎng)挪用集體資金元；其他違規(guī)行為23人，主要是在集體報(bào)銷(xiāo)旅游費(fèi)、伙食費(fèi)、重報(bào)支出等費(fèi)用，涉及金額元。到目前為止，已有21人作了退賠，退出集體資金元，占應(yīng)退賠金額的。
2、部分村組執(zhí)行制度不夠嚴(yán)格。我縣農(nóng)村財(cái)務(wù)實(shí)行委托代理和電算化管理以來(lái)，財(cái)務(wù)管理制度比較健全。但是，由于少數(shù)村組干部思想素質(zhì)不高，遵章守紀(jì)意識(shí)不強(qiáng)，因而在農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作中執(zhí)行制度不夠嚴(yán)格。這次審計(jì)中同時(shí)查出集體收入未及時(shí)入賬17筆84578元，少支多報(bào)1筆5元，拒絕不合理開(kāi)支入賬25筆9541元，違規(guī)新增債務(wù)3筆1817元。
3、財(cái)務(wù)管理監(jiān)督仍需加強(qiáng)。一是開(kāi)支審批手續(xù)不夠完善。少數(shù)開(kāi)支單據(jù)或無(wú)事由，或無(wú)經(jīng)辦人簽字，或無(wú)審批人審批，或無(wú)民主理財(cái)小組審核蓋章。二是部分票據(jù)不規(guī)范。少數(shù)村組仍有使用三聯(lián)收據(jù)收款或白條單據(jù)付款的情況，一些本應(yīng)取得正規(guī)合法憑證的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，卻以非正規(guī)票據(jù)代替。三是民主理財(cái)小組未能履行監(jiān)督職能。全縣共有民主理財(cái)小組2214個(gè)，其中村314人，社19個(gè)，有的民主理財(cái)小組由于無(wú)報(bào)酬或民主監(jiān)督意識(shí)不強(qiáng)，不愿參與或按要求參與農(nóng)村財(cái)務(wù)監(jiān)督管理工作。全縣共有161個(gè)村、組民主理財(cái)小組違反財(cái)務(wù)制度規(guī)定由村、組干部兼任民主理財(cái)小組組長(zhǎng)，有名無(wú)實(shí)，形同虛設(shè)。四是公款私存情況仍然存在。少數(shù)村由于過(guò)去欠有銀行或農(nóng)村信用社貸款，不愿或不敢在銀行或農(nóng)村信用社開(kāi)設(shè)集體存款賬戶，因而將集體資金以個(gè)人名義存入銀行或農(nóng)村信用社，造成集體資金管理失控。三角鎮(zhèn)一村主任將集體資金2631從1999年3月至20xx年1月期間，該村向9戶私人發(fā)放借貸款，到目前為止，經(jīng)清理小組督促追收，累計(jì)至今尚有6元未還，原村會(huì)計(jì)將計(jì)劃生育管理費(fèi)、農(nóng)稅、基本水費(fèi)等集體資金元以私人的名義存入銀行，現(xiàn)已追收上繳，存入樂(lè)興村集體資金賬戶。
4、村干部違規(guī)經(jīng)辦集體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。按照制度規(guī)定，村組集體的經(jīng)濟(jì)收支業(yè)務(wù)只能由財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)辦理，但少數(shù)村的支書(shū)或主任不放手，強(qiáng)行經(jīng)手集體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。
1、加強(qiáng)督促檢查，嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)制度。農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作是農(nóng)村經(jīng)營(yíng)管理工作，乃至整個(gè)農(nóng)村工作的重要組成部分，也是農(nóng)民群眾比較關(guān)注的熱點(diǎn)問(wèn)題。搞好農(nóng)村財(cái)務(wù)管理，對(duì)于加強(qiáng)農(nóng)村基層組織建設(shè)，密切黨群、干群關(guān)系，構(gòu)建農(nóng)村和諧社會(huì)具有十分重要的意義。因此，今后要作為一項(xiàng)經(jīng)常性工作，抓好農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作的督促檢查，嚴(yán)格執(zhí)行農(nóng)村財(cái)務(wù)各項(xiàng)制度。各鎮(zhèn)必須針對(duì)本地農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作中存在的各種問(wèn)題，積極采取有效措施，及時(shí)糾正和完善，使之盡快達(dá)到規(guī)范化、制度化。
2、強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督，查處違規(guī)違紀(jì)行為。搞好農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督，是加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作的重要環(huán)節(jié)和手段。因此，要把農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督作為一項(xiàng)經(jīng)常性的工作，針對(duì)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作中存在的各種問(wèn)題，定期或不定期地開(kāi)展審計(jì)監(jiān)督。按照我縣農(nóng)村財(cái)務(wù)管理制度要求，每年要審計(jì)三分之一的村組，原則上三年內(nèi)對(duì)所有的村組要輪流審計(jì)一遍。對(duì)審計(jì)中查出的一般經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，要按照財(cái)務(wù)制度的規(guī)定嚴(yán)肅處理；情節(jié)嚴(yán)重的由紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)給予黨紀(jì)、政紀(jì)處分；構(gòu)成犯罪的移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。
3、強(qiáng)化農(nóng)村財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)教育。農(nóng)村財(cái)務(wù)人員的政治思想素質(zhì)、業(yè)務(wù)技術(shù)水平、職業(yè)道德和敬業(yè)精神，在很大程度上決定著農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量的好壞。因此，在開(kāi)展業(yè)務(wù)培訓(xùn)的同時(shí)，要進(jìn)一步加大對(duì)村組財(cái)務(wù)人員及鎮(zhèn)代理會(huì)計(jì)的財(cái)經(jīng)紀(jì)律、思想素質(zhì)教育，提高遵紀(jì)守法意識(shí)，增強(qiáng)責(zé)任感、使命感。
審計(jì)抽樣的論文篇十八
1、下列各項(xiàng)中，對(duì)誤差的定義正確的是()。
2、下列選項(xiàng)中不屬于統(tǒng)計(jì)抽樣的優(yōu)點(diǎn)的是()。
a、統(tǒng)計(jì)抽樣能夠客觀地計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)。
b、統(tǒng)計(jì)抽樣有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師高效地設(shè)計(jì)樣本，計(jì)量所獲證據(jù)的充分性。
c、統(tǒng)計(jì)抽樣通過(guò)調(diào)整樣本規(guī)模精確地控制風(fēng)險(xiǎn)。
d、統(tǒng)計(jì)抽樣可能發(fā)生額外的成本。
3、下列各項(xiàng)中，不直接影響控制測(cè)試樣本規(guī)模的因素是()。
a、可容忍偏差率。
b、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)時(shí)對(duì)相關(guān)控制的依賴程度。
c、控制所影響賬戶的可容忍錯(cuò)報(bào)。
d、擬測(cè)試總體的預(yù)期偏差率。
二、多項(xiàng)選擇題。
1、在細(xì)節(jié)測(cè)試中，下列項(xiàng)目與樣本量呈反向變動(dòng)關(guān)系的有()。
a、可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)。
b、可容忍錯(cuò)報(bào)。
c、預(yù)計(jì)總體偏差率。
d、總體變異性。
2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須事先準(zhǔn)確定義構(gòu)成誤差的條件，下列對(duì)誤差的描述正確的有()。
a、在控制測(cè)試中，誤差是指控制偏差。
b、在控制測(cè)試中，誤差是指內(nèi)部控制的缺陷。
c、在細(xì)節(jié)測(cè)試中，誤差就是可容忍錯(cuò)報(bào)。
d、在細(xì)節(jié)測(cè)試中，誤差是指錯(cuò)報(bào)。
審計(jì)抽樣的論文篇十九
xx年，我堅(jiān)持和提升“依法審計(jì)、服務(wù)發(fā)展、關(guān)注民生、促進(jìn)和諧”的審計(jì)工作思路，認(rèn)真履行法定職責(zé)，加強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)自身建設(shè)，扎實(shí)開(kāi)展“馬上就辦、真抓實(shí)干”作風(fēng)建設(shè)年活動(dòng)，深化審計(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)，全力服務(wù)xx科學(xué)發(fā)展跨越發(fā)展?，F(xiàn)對(duì)今年工作進(jìn)行總結(jié)。
建立健全以“審計(jì)成果為導(dǎo)向”的審計(jì)立項(xiàng)機(jī)制，認(rèn)真開(kāi)展審前調(diào)研工作，圍繞全面深化改革與強(qiáng)化權(quán)力運(yùn)行的制約與監(jiān)督，科學(xué)合理制定年度項(xiàng)目計(jì)劃。加強(qiáng)項(xiàng)目計(jì)劃進(jìn)展情況的跟蹤檢查，及時(shí)掌握計(jì)劃進(jìn)度執(zhí)行情況，協(xié)調(diào)解決存在的困難與問(wèn)題，保質(zhì)保量完成項(xiàng)目計(jì)劃任務(wù)，并留有余地保障上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和領(lǐng)導(dǎo)交辦任務(wù)。
嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目審理、質(zhì)量檢查、審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量責(zé)任追究等制度，嚴(yán)控審計(jì)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)，確保審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。認(rèn)真聽(tīng)取合理采納被審計(jì)單位的意見(jiàn)和建議，對(duì)審計(jì)報(bào)告中出現(xiàn)的事實(shí)不清、定性不準(zhǔn)、處理不當(dāng)?shù)葐?wèn)題要及時(shí)予以糾正，確保每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目程序合規(guī)、事實(shí)清楚、定性準(zhǔn)確，評(píng)價(jià)客觀，提升審計(jì)工作的執(zhí)行力和公信力。
審計(jì)干部要打破財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的舊思路，在項(xiàng)目的審計(jì)過(guò)程中突出績(jī)效審計(jì)意識(shí)，將自然資源資產(chǎn)的開(kāi)發(fā)和利用情況作為領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要內(nèi)容，學(xué)習(xí)借鑒上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和其他區(qū)域績(jī)效審計(jì)和自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)和成果，結(jié)合審計(jì)工作實(shí)際，探索一條符合經(jīng)濟(jì)發(fā)展特色的績(jī)效審計(jì)和自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)道路。
狠抓審計(jì)項(xiàng)目的整改和成果運(yùn)用工作：要完善審計(jì)整改聯(lián)動(dòng)機(jī)制，建立健全部門(mén)聯(lián)動(dòng)機(jī)制，推行聯(lián)合督查整改制度，特別是對(duì)重大審計(jì)項(xiàng)目和重點(diǎn)單位會(huì)同相關(guān)部門(mén)開(kāi)展聯(lián)合督促整改工作，做到事事有結(jié)果、件件有落實(shí)。同時(shí)，積極爭(zhēng)取將審計(jì)結(jié)果及其整改情況作為各部門(mén)和單位考核、獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)；對(duì)整改不到位、屢審屢犯的，要與被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行約談，嚴(yán)格追責(zé)問(wèn)責(zé)。
要進(jìn)一步建立健全審計(jì)成果分析、轉(zhuǎn)化、運(yùn)用機(jī)制，歸納總結(jié)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的帶有普遍性、規(guī)律性的問(wèn)題，挖掘苗頭性、傾向性的問(wèn)題，從制度上、機(jī)制上、規(guī)律上分析原因，提出建設(shè)性有效性的意見(jiàn)和建議。
審計(jì)抽樣的論文篇一
平均值估計(jì)：利用樣本平均值估計(jì)總體平均值，然后對(duì)總體的金額進(jìn)行推斷估計(jì)的一種變量抽樣方法。
步驟：
1、確定審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)總體范圍。
2、擬定所需精確度p和可靠程度ur，并將估計(jì)總體所需精確度換算成單位平均精確度。
單位平均精確度=估計(jì)總體所需精確度p/總體單位n。
3、估計(jì)總體標(biāo)準(zhǔn)離差。各個(gè)數(shù)值與總體平均數(shù)的平均偏離程度。
可以隨機(jī)選取幾個(gè)樣本，計(jì)算這幾個(gè)樣本的`方差。
標(biāo)準(zhǔn)離差公式：s。
計(jì)算如下幾個(gè)數(shù)的方差，標(biāo)準(zhǔn)離差。
50，100，100，60，50。
4、根據(jù)要求的可靠程度確定可信賴程度系數(shù)。
5、計(jì)算所需樣本量。
n`=(ur*s*n/p0)。
6、選擇樣本2。
7、審查樣本的各個(gè)項(xiàng)目。根據(jù)樣本的實(shí)際審查情況，計(jì)算審計(jì)樣本的實(shí)際平均數(shù)1。
7、將樣本的標(biāo)準(zhǔn)離差s1代入樣本量計(jì)算公式。
得
則有n`=(ur*s1*n/p1)2p1=ur*s1*n/其中：p1總體的實(shí)。
際誤差。
如：p1估計(jì)的總體誤差，則擴(kuò)大樣本量；p1=估計(jì)的總體誤差,則總體賬面金額不存在重大誤差。
8、以樣本的平均數(shù)推斷總體平均數(shù)，對(duì)總體的總金額進(jìn)行區(qū)間估計(jì)推斷總體金額11)。
在x可靠程度下，保證實(shí)際總值在nx+p~nx-p之間。
審計(jì)抽樣的論文篇二
目前在審計(jì)實(shí)踐中，樣本規(guī)模的確定較多地靠審計(jì)師的主觀判斷，缺乏統(tǒng)一的衡量標(biāo)準(zhǔn)。實(shí)際上，合理確定樣本量，一直是審計(jì)實(shí)踐中的一個(gè)難題，在理論上，我國(guó)對(duì)這一問(wèn)題也少有研究。
2）樣本的選取。
結(jié)合統(tǒng)計(jì)學(xué)基本理論，審計(jì)事務(wù)中主要有五種抽樣方法簡(jiǎn)單隨機(jī)抽樣，系統(tǒng)隨機(jī)抽樣（等距抽樣）；整群隨機(jī)抽樣；分層隨機(jī)抽樣；重點(diǎn)抽樣。這幾種方法并非完全獨(dú)立，在實(shí)際工作中，往往是根據(jù)審計(jì)對(duì)象總體的具體情況，結(jié)合應(yīng)用。
（1）簡(jiǎn)單隨機(jī)抽樣。按隨機(jī)原則直接從審計(jì)對(duì)象總體中抽取n個(gè)單位作為樣本，保證審計(jì)對(duì)象總體中每個(gè)單位在抽選時(shí)都有同等的中選機(jī)會(huì)，在應(yīng)用時(shí)要對(duì)審計(jì)對(duì)象總體的每個(gè)單位進(jìn)行編號(hào)，然后，利用隨機(jī)數(shù)表或用抽簽的方式來(lái)選取必要的樣本單位數(shù)。由于簡(jiǎn)單隨機(jī)抽樣在統(tǒng)計(jì)條件上的限制，而會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的目的在于發(fā)現(xiàn)審計(jì)對(duì)象總體是否存在重大錯(cuò)報(bào)及漏報(bào)事項(xiàng)，在對(duì)報(bào)表余額進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，不宜完全采用簡(jiǎn)單隨機(jī)抽樣。
（2）系統(tǒng)隨機(jī)抽樣。將審計(jì)對(duì)象總體按某一標(biāo)志大小排列，然后按固定順序和間隔來(lái)抽選樣本。在審計(jì)實(shí)踐中，尤其是在實(shí)質(zhì)性測(cè)試中，可將順序編號(hào)的總體各單位貨幣金額加總，隨機(jī)起點(diǎn)，按事先確定的抽樣距離抽取樣本，在項(xiàng)目實(shí)質(zhì)性測(cè)試中常常應(yīng)用此中方法。
（3）整群隨機(jī)抽樣。是將審計(jì)對(duì)象總體劃分成若干群，然后以群為單位從中隨機(jī)抽取若干群，對(duì)中選群的全部單位進(jìn)行審查，此中方法用在特殊或異常交易的審計(jì)測(cè)試中。
（4）分層隨機(jī)抽樣。將總體劃分為若干次級(jí)總體，針對(duì)不同次級(jí)總體的特點(diǎn)采用不同的抽樣方法?？砂唇?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要性分層，也可按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類(lèi)型分層，分層抽樣是審計(jì)實(shí)務(wù)中最常用的方法，通過(guò)分層，可使貨幣金額累計(jì)抽樣法按項(xiàng)目的重要性、變化頻率等選取不同的樣本數(shù)，且可對(duì)不同層次使用不同的審計(jì)程序，從而提高審計(jì)效果。
（5）重點(diǎn)抽樣。重點(diǎn)抽樣是審計(jì)師根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)，有針對(duì)性地選取金額較大的、有異常波動(dòng)的項(xiàng)目進(jìn)行審查，這種選樣方法應(yīng)用的效果與審計(jì)師專業(yè)判斷能力有著很強(qiáng)的相關(guān)性。
1）正確理解重要性水平與抽樣審計(jì)的關(guān)系。重要性水平影響著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)從而影響著審計(jì)樣本量的確定。抽樣審計(jì)體現(xiàn)的是成本效益原則，但是由于審計(jì)固有專業(yè)判斷性，所以審計(jì)中的抽樣一般是在重要性原則指導(dǎo)下的抽樣，同時(shí)抽樣審計(jì)的出現(xiàn)并不意味著詳查方法不再使用。對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表中占有重要比例的項(xiàng)目，審計(jì)人員必須予以關(guān)注，尤其是那些內(nèi)控較差而在資產(chǎn)負(fù)債表中又占有相當(dāng)比重的項(xiàng)目，就不能采用一般的常規(guī)的審計(jì)程序，而應(yīng)實(shí)施特別的詳查方法。在重要性原則指導(dǎo)下的判斷抽樣是審計(jì)的一種很有效的實(shí)務(wù)方法，而純統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)的運(yùn)用必須以企業(yè)有健全的內(nèi)部控制制度為前提，企業(yè)具有健全的內(nèi)部控制制度，則經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中發(fā)生的錯(cuò)誤和弊端的概率較小，即使發(fā)生了錯(cuò)誤和弊端也能易于發(fā)現(xiàn)。
2）合理確定細(xì)節(jié)測(cè)試的性質(zhì)、范圍、時(shí)間和抽樣方法，改善證據(jù)的客觀性。對(duì)各類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、事項(xiàng)和賬戶余額的具體測(cè)試所收集的審計(jì)證據(jù)，構(gòu)成出具審計(jì)意見(jiàn)的重要基礎(chǔ)。然而在審計(jì)實(shí)踐中，對(duì)于覆蓋范圍、抽查數(shù)量與方法上存在很大隨意性。比較常見(jiàn)的情況是使用隨意抽樣法，抽到的樣本若不易檢查，通常是改抽新的樣本，抽樣的根據(jù)缺乏客觀性。在這種狀況下，一旦出現(xiàn)訴訟或其他問(wèn)題，審計(jì)師很難解除自身的責(zé)任。因此，合理的細(xì)節(jié)測(cè)試策略，應(yīng)該是建立在綜合考慮固有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、審計(jì)分析性測(cè)試，以及需進(jìn)行100%檢查的關(guān)鍵性項(xiàng)目等諸項(xiàng)因素基礎(chǔ)之上的。細(xì)節(jié)測(cè)試中樣本的選定，應(yīng)盡可能采用統(tǒng)計(jì)抽樣方法并輔助判斷抽樣，抽樣檢查不能有意地回避或放棄某些項(xiàng)目，并根據(jù)判斷和分析增加異常樣本，以提高抽樣檢查結(jié)果的客觀性。
參考文獻(xiàn)。
[1]丁仁立.科學(xué)掌握審計(jì)抽樣內(nèi)涵，合理運(yùn)用審計(jì)抽樣方法[j].中國(guó)審計(jì)..09.
審計(jì)抽樣的論文篇三
在一個(gè)社會(huì)組織中，凡具有勞動(dòng)能力的人都可稱為人力資源，而人力資本是能夠直接創(chuàng)造效益的知識(shí)、技能、經(jīng)驗(yàn)等資本存量。
【1】淺談企業(yè)如何開(kāi)展人力資源內(nèi)部審計(jì)。
因此說(shuō)，人力資本是從人力資源中開(kāi)發(fā)出來(lái)，投入到經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中并創(chuàng)造效益的那一部分。
唯有人力資本才能盤(pán)活資金等有形資本，實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值。
有效的人力資源管理是各種社會(huì)和各個(gè)組織都需要的。
1人力資源內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)發(fā)展中的作用。
人力資源審計(jì)能夠幫助企業(yè)制定發(fā)展策略，確定目標(biāo)，以及向財(cái)務(wù)和其他高層管理人員提供可靠的操作基準(zhǔn)，同時(shí)它也可以幫助指出哪些領(lǐng)域急需改進(jìn)并可在問(wèn)題惡化之前提出解決方案。
人力資源審計(jì)，是國(guó)內(nèi)外審計(jì)理論界研究的前沿課題，國(guó)際發(fā)達(dá)國(guó)家在這一領(lǐng)域已經(jīng)進(jìn)行了大量有價(jià)值的研究并取得了成功經(jīng)驗(yàn)，最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織的悉尼聲明就特別強(qiáng)調(diào)人力資源管理和利用的審計(jì)問(wèn)題。
國(guó)家要發(fā)展，企業(yè)要在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中贏得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，審計(jì)界開(kāi)展人力資源管理審計(jì)是時(shí)代賦予的重大歷史使命，是幫助組織規(guī)范人力資源管理實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的基本要求和歷史選擇。
2.1理論方法。
(1)比較分析法：將本企業(yè)的人力資源管理活動(dòng)情況與類(lèi)似企業(yè)或部門(mén)的有關(guān)情況進(jìn)行比較，以發(fā)現(xiàn)其在人力資源管理方面的差距。
(2)外部借鑒法：利用經(jīng)企業(yè)外部人力資源管理咨詢專家鑒定或已出版的研究成果作為評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部人力資源管理活動(dòng)成效的標(biāo)準(zhǔn)，來(lái)診斷企業(yè)內(nèi)部人力資源管理方面存在的問(wèn)題。
(3)統(tǒng)計(jì)核算法：通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部人力資源管理活動(dòng)記錄進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，歸納出衡量本企業(yè)人力資源管理活動(dòng)的標(biāo)準(zhǔn)，以對(duì)人力資源管理現(xiàn)狀作出評(píng)價(jià)。
2.2技術(shù)方法。
(1)根據(jù)企業(yè)總部批復(fù)的機(jī)構(gòu)設(shè)置與人員配置核定表，核查涉及的有關(guān)批復(fù)文件等，并調(diào)取各單位人力資源管理信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)、干部任命文件、工資發(fā)放表和考勤記錄等材料，現(xiàn)場(chǎng)核查。
抽查下屬單位內(nèi)部印發(fā)的機(jī)構(gòu)編制方面的管理制度，部門(mén)、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)職責(zé)分工，了解下屬單位企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)分工情況，抽查下屬單位部分任職文件和其他相關(guān)文件和材料。
3企業(yè)開(kāi)展人力資源內(nèi)部審計(jì)的策略。
3.1提高對(duì)人力資源管理過(guò)程內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)。
人力資源管理的作用及效益需要通過(guò)審計(jì)對(duì)其投入產(chǎn)出進(jìn)行科學(xué)的分析和評(píng)價(jià)。
企業(yè)通過(guò)獨(dú)立、客觀的內(nèi)部審計(jì)工作能夠迅速發(fā)現(xiàn)人力資源管理過(guò)程中存在的問(wèn)題以及風(fēng)險(xiǎn)，使管理者和員工及時(shí)了解問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)的存在以及程度如何，及時(shí)采取預(yù)防和補(bǔ)救措施，避免和減少企業(yè)損失。
并將審計(jì)結(jié)果適時(shí)進(jìn)行公開(kāi)，對(duì)審計(jì)整改情況進(jìn)行公示，使內(nèi)部審計(jì)的作用及效果，以及對(duì)企業(yè)發(fā)展的意義被員工充分的了解。
3.2建立健全人力資源管理過(guò)程內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)體系。
對(duì)企業(yè)進(jìn)行有效的人力資源管理評(píng)價(jià)，需要建立科學(xué)、系統(tǒng)的人力資源管理過(guò)程的內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)體系。
人力資源管理系統(tǒng)的各個(gè)管理環(huán)節(jié)都不相同，其最終目的是為了實(shí)現(xiàn)人力資源管理戰(zhàn)略，實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。
二是執(zhí)行性評(píng)價(jià)，對(duì)人力資源管理系統(tǒng)實(shí)際運(yùn)行狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)，檢測(cè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等各項(xiàng)活動(dòng)是否遵守了程序文件和制度文件的要求，哪些管理活動(dòng)沒(méi)有制度文件要求，哪些管理活動(dòng)有制度文件要求而沒(méi)有完全按照制度執(zhí)行。
查看職務(wù)系統(tǒng)、招聘系統(tǒng)、培訓(xùn)系統(tǒng)、績(jī)效系統(tǒng)、薪酬系統(tǒng)以及批復(fù)程序、日常人事的檔案等管理資料是否合理和完善;三是有效性評(píng)價(jià)，主要評(píng)價(jià)人力資源管理是否有利于組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，是否滿足員工的要求，是否隨著工作流程的改進(jìn)，及時(shí)變更崗位職責(zé)和崗位說(shuō)明書(shū)的內(nèi)容。
只有建立了完善的審計(jì)評(píng)價(jià)體系，才能對(duì)人力資源管理系統(tǒng)進(jìn)行全面地、客觀地評(píng)價(jià)。
3.3提高自身業(yè)務(wù)，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，勤于實(shí)踐。
如何被組織認(rèn)可，得到組織的積極配合，從而完成董事會(huì)賦予的工作職責(zé)，是審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人關(guān)注的問(wèn)題。
實(shí)踐證明，最為行之有效的方法就是實(shí)踐。
當(dāng)內(nèi)審部門(mén)在一次次為組織診脈尋醫(yī)，確實(shí)做到了對(duì)癥下藥，并取得了很好的效果之后，自然會(huì)得到組織的認(rèn)可，使得經(jīng)營(yíng)者愿意接受內(nèi)審部門(mén)的意見(jiàn)與建議，把內(nèi)審工作看成其自我審視的必要手段。
此時(shí)，審計(jì)工作就可以達(dá)到良性循環(huán)的狀態(tài)。
因此，內(nèi)審部門(mén)的內(nèi)部建設(shè)和審計(jì)人員的繼續(xù)教育則至關(guān)重要。
內(nèi)審人員不但要加強(qiáng)業(yè)務(wù)理論知識(shí)的學(xué)習(xí)，更應(yīng)在工作中加強(qiáng)學(xué)習(xí)，勤練兵，在學(xué)習(xí)中實(shí)踐，在實(shí)踐中進(jìn)步，促進(jìn)審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力的不斷提高。
綜上所述，人才隊(duì)伍建設(shè)是保證內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的關(guān)鍵因素，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人力資源管理是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)保障機(jī)制的根本條件。
尤其是作為產(chǎn)權(quán)多元化、業(yè)務(wù)多樣化、管理區(qū)域多面化和組織結(jié)構(gòu)多極化的大型企業(yè)集群，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)集團(tuán)公司加強(qiáng)管控、提升價(jià)值的有力工具。
因此，研究企業(yè)人力資源內(nèi)部審計(jì)具有重要意義。
【2】淺析內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制建設(shè)。
“十八大”以來(lái)，黨中央全面推行從嚴(yán)治黨，在證券、保險(xiǎn)、銀行等金融行業(yè)和國(guó)有大中型企業(yè)發(fā)現(xiàn)了一批違法亂紀(jì)的現(xiàn)象，給國(guó)家造成了重大的經(jīng)濟(jì)損失和不良的社會(huì)影響。
因此，在外部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督尤其是審計(jì)力量有限的情況下，加強(qiáng)和發(fā)展內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制建設(shè)就顯得十分必要，也可以有效的防止和預(yù)防違法亂紀(jì)的行為。
一、加強(qiáng)和發(fā)展內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制建設(shè)的作用。
對(duì)于企事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，加強(qiáng)和發(fā)展內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制建設(shè)的作用十分重大，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
(一)有利于加強(qiáng)企事業(yè)單位的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理、預(yù)防職務(wù)犯罪。
在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境下，企事業(yè)單位人員特別是管理人員受到的經(jīng)濟(jì)誘惑比較多，在監(jiān)督管理體系缺乏的情況下，全靠相關(guān)經(jīng)辦人員自我約束，容易放松自我，踏出職務(wù)犯罪的道路。
如果有健全和有效的審計(jì)監(jiān)督體系，就可以起到有效的預(yù)付作用。
(二)有利于阻止相關(guān)單位的'國(guó)有資產(chǎn)流失，避免重大損失。
在目前揭露的相關(guān)企事業(yè)單位人員違法亂紀(jì)案例里面，相關(guān)人員搞集權(quán)、一言堂，通過(guò)利益交換等手段，因?yàn)槿狈?nèi)部監(jiān)督，給國(guó)家造成重大損失的實(shí)例。
通過(guò)加強(qiáng)和發(fā)展內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系建設(shè)，有了完善有效的內(nèi)部控制制度，可以預(yù)防和阻止相關(guān)行為，避免造成重大的國(guó)有資產(chǎn)流失。
(三)有利于建立和健全企事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)。
目前，部分企事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度不健全、效果不明細(xì)，未能有效的起到預(yù)防作用。
通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制薄弱環(huán)境、檢查內(nèi)部控制制度是否健全有效，促進(jìn)各企事業(yè)單位的廉政建設(shè)。
二、加強(qiáng)和發(fā)展內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制建設(shè)中存在的問(wèn)題。
由于企事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的復(fù)雜性，同時(shí)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)和重視程度不夠，使得內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督也存在不少問(wèn)題，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
(一)內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)技能缺乏。
現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)對(duì)人員的綜合素質(zhì)要求比較高，內(nèi)部審計(jì)人員不但要有財(cái)務(wù)、審計(jì)等相關(guān)專業(yè)知識(shí)，還要具備開(kāi)拓的視野、豐富的經(jīng)營(yíng)管理實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。
但在企事業(yè)單位里，內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)源相對(duì)比較復(fù)雜，部分內(nèi)部審計(jì)人員缺乏必要的專業(yè)知識(shí)和技能、能力參差不齊，導(dǎo)致相關(guān)單位不能正常的開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，難以有效地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)濟(jì)管理監(jiān)督作用。
(二)內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性。
從內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置來(lái)看，其領(lǐng)導(dǎo)層級(jí)越高，獨(dú)立性和權(quán)威性越強(qiáng)。
但在部分企事業(yè)單位里，對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員安排都比較隨意，甚至不單獨(dú)設(shè)置機(jī)構(gòu)和人員，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性認(rèn)識(shí)不夠，使得內(nèi)部審計(jì)工作難以開(kāi)展，也使得內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性，無(wú)法有效地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的預(yù)防和預(yù)警作用。
審計(jì)抽樣的論文篇四
列為內(nèi)部審計(jì)的目的，給內(nèi)部審計(jì)職業(yè)提出了一個(gè)方向性指導(dǎo)，指出內(nèi)部審計(jì)職能已拓展為組織完成目標(biāo)服務(wù)，內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)已經(jīng)向管理審計(jì)轉(zhuǎn)化。
一、管理審計(jì)，相對(duì)于財(cái)務(wù)審計(jì)的一種審計(jì)模式。
管理審計(jì)概念在學(xué)術(shù)界和職業(yè)界至今眾說(shuō)紛紜，莫衷一是?！肮芾韺徲?jì)”最早于1932年由英國(guó)羅斯在其《管理審計(jì)》一書(shū)中提出，主要內(nèi)容是對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行評(píng)判。我國(guó)管理審計(jì)的倡導(dǎo)者王光遠(yuǎn)教授認(rèn)為管理審計(jì)是受托責(zé)任由受托財(cái)務(wù)責(zé)任發(fā)展到受托管理責(zé)任的必然結(jié)果?！肮芾韺徲?jì)是通過(guò)對(duì)企業(yè)所有經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的恰當(dāng)性和有效性進(jìn)行檢查、分析和評(píng)價(jià)，簽證管理當(dāng)局履行受托管理責(zé)任的業(yè)績(jī)，鑒明現(xiàn)存的和潛在的薄弱環(huán)節(jié)，并就其提出改進(jìn)意見(jiàn)，有效地改善企業(yè)的管理，增強(qiáng)企業(yè)的盈利能力。”
二、管理審計(jì)：現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)。
1、委托代理關(guān)系的發(fā)展。
隨著多種所有制經(jīng)濟(jì)成份的發(fā)展和國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理體制的改革，資產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分離，資產(chǎn)所有者（委托人）把經(jīng)濟(jì)責(zé)任委托給經(jīng)營(yíng)管理者（代理人），資產(chǎn)所有者需要對(duì)經(jīng)營(yíng)管理者履行管理職責(zé)情況進(jìn)行審查。
2、企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大。
企業(yè)合營(yíng)、兼并等產(chǎn)權(quán)變動(dòng)導(dǎo)致企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大，跨行業(yè)、跨地區(qū)、多品種生產(chǎn)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理信息量隨之增大，企業(yè)管理者決策失誤和控制不當(dāng)?shù)母怕室搽S之增大，因此，企業(yè)管理者迫切需要掌握公司內(nèi)部的重要信息。
3、企業(yè)組織的復(fù)雜化。
由于企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大、企業(yè)資本的多元化和企業(yè)經(jīng)營(yíng)的多樣化，使企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)變得復(fù)雜化，如管理層次的增加、分布地域的分散等，使企業(yè)高層管理人員也不能親自觀察和控制所有的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，需要實(shí)行分權(quán)管理和多級(jí)控制，這就導(dǎo)致企業(yè)出資人（委托人）和企業(yè)高層管理者（代理人）有必要通過(guò)管理審計(jì)對(duì)下層管理者（如分公司經(jīng)理等）履行管理職責(zé)情況進(jìn)行審查。
4、委托人及其決策因素的多樣化。
市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，同一企業(yè)的委托人是多樣的，有國(guó)家的、集體的、個(gè)體的；同一個(gè)企業(yè)內(nèi)也可有不同的集體和個(gè)體參與；不同的國(guó)有企業(yè)也可以相互參股或交叉持股，這就形成了委托人的多樣化。而影響這些委托人決策的因素，也呈現(xiàn)多樣化，不僅需要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，而且需要經(jīng)營(yíng)管理方面的信息。而經(jīng)營(yíng)管理信息的獲得就有賴于綜合評(píng)價(jià)公司整體水平的管理審計(jì)。
5、企業(yè)外部競(jìng)爭(zhēng)激烈化。
市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)充滿了競(jìng)爭(zhēng)，加入wto后，更面臨激烈的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)要在競(jìng)爭(zhēng)中勝出，必須提高管理水平和效率。管理活動(dòng)的成敗好壞對(duì)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的大小強(qiáng)弱至關(guān)重要，而管理審計(jì)的目的就在于通過(guò)審計(jì)，查明管理上存在的缺陷.提出解決問(wèn)題的辦法，使企業(yè)管理得到改善。
三、內(nèi)部審計(jì)開(kāi)展管理審計(jì)存在的問(wèn)題與對(duì)策。
1、存在的問(wèn)題。
我國(guó)許多企業(yè)已經(jīng)開(kāi)始了管理審計(jì)的嘗試，實(shí)施經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性審計(jì)評(píng)價(jià)，主要表現(xiàn)為任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、經(jīng)營(yíng)效益審計(jì)等，并取得了一定的成績(jī)，但是從總體來(lái)看，我國(guó)企業(yè)對(duì)管理審計(jì)的認(rèn)識(shí)和實(shí)踐還很不全面，造成這種情況的原因是多方面的。
（1）內(nèi)部管理審計(jì)法規(guī)體系不健全，缺乏指導(dǎo)性的管理審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系。由于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)工作起步較晚，有關(guān)內(nèi)部審計(jì)工作的法律、法規(guī)與準(zhǔn)則的建設(shè)都不盡完善，不像外部審計(jì)那樣有較為健全、完善的法律、法規(guī)可以遵循，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或部門(mén)自我評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)較弱，開(kāi)展工作的隨意性較大，更談不上針對(duì)管理全過(guò)程的管理審計(jì)的法制化、制度化、規(guī)范化建設(shè)。
（2）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全，獨(dú)立性較差。從目前我國(guó)公司治理結(jié)構(gòu)來(lái)看，在集團(tuán)公司內(nèi)，總公司的內(nèi)部審計(jì)組織對(duì)公司下屬部門(mén)單位和分公司可以做到獨(dú)立，而在總公司層面，就難免存在對(duì)立性和權(quán)威性不足的問(wèn)題。因?yàn)楝F(xiàn)在的公司制企業(yè)里，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)一般由總會(huì)計(jì)師或主管財(cái)務(wù)的副總領(lǐng)導(dǎo)，這就把內(nèi)部審計(jì)組織與企業(yè)其他職能部門(mén)放在相等地位，這不利于內(nèi)部審計(jì)作用的有效發(fā)揮。
（3）對(duì)管理審計(jì)的認(rèn)識(shí)不足。很多人對(duì)管理審計(jì)還了解不夠，對(duì)開(kāi)展管理審計(jì)的必要性認(rèn)識(shí)不夠。或者把管理審計(jì)等同于財(cái)務(wù)審計(jì)看待，或者認(rèn)為管理活動(dòng)與審計(jì)活動(dòng)關(guān)系不大，或者認(rèn)為管理審計(jì)會(huì)妨礙管理活動(dòng)，而沒(méi)有認(rèn)識(shí)到管理審計(jì)是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下發(fā)展起來(lái)的高層次審計(jì)，是企業(yè)適應(yīng)外部競(jìng)爭(zhēng)加劇和內(nèi)部機(jī)制更新的必然選擇，搞好管理審計(jì)是對(duì)管理效率的促進(jìn)，而不會(huì)是妨礙。
（4）審計(jì)人員的素質(zhì)不能滿足管理審計(jì)的需要。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)是在一定的管理體系的作用下進(jìn)行的，因此管理審計(jì)要用系統(tǒng)論的觀點(diǎn)看待和解釋每一個(gè)綜合性指標(biāo)，同時(shí)要運(yùn)用多學(xué)科的知識(shí)，如經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)、領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)、工程技術(shù)等方面的知識(shí)，管理審計(jì)人員要站在優(yōu)化系統(tǒng)整體結(jié)構(gòu)、增強(qiáng)系統(tǒng)整體功能的高度，來(lái)審查評(píng)價(jià)企業(yè)的管理活動(dòng)和管理人員的素質(zhì)。同時(shí)，在審計(jì)技術(shù)手段上，不僅要掌握觀察法、盤(pán)點(diǎn)法、分析性復(fù)合法等傳統(tǒng)的審計(jì)方法，還要熟悉管理控制系統(tǒng)圖法、調(diào)查法等用于管理審計(jì)的評(píng)價(jià)方法。實(shí)事求是地說(shuō)，現(xiàn)在的內(nèi)部審計(jì)人員中，還很少有，甚至可以說(shuō)還沒(méi)有人能達(dá)到如此的高水平。
2、完善我國(guó)管理審計(jì)的對(duì)策。
（1）盡快建立健全內(nèi)部審計(jì)法規(guī)體系，開(kāi)發(fā)管理審計(jì)指標(biāo)體系。審計(jì)準(zhǔn)則是指導(dǎo)審計(jì)活動(dòng)的基本原則，應(yīng)加強(qiáng)管理審計(jì)績(jī)效準(zhǔn)則和審計(jì)技術(shù)方法的研究，盡快出臺(tái)管理審計(jì)的審計(jì)準(zhǔn)則，推動(dòng)管理審計(jì)的深入開(kāi)展。國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)業(yè)務(wù)指導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)或注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)重視此方面的研究和探索，盡快出臺(tái)管理審計(jì)的審計(jì)準(zhǔn)則，特別是制定管理審計(jì)績(jī)效準(zhǔn)則的指導(dǎo)意見(jiàn)，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)取證方法指導(dǎo)，減少審計(jì)的盲目性，提高管理審計(jì)的'質(zhì)量。只有建立起一個(gè)科學(xué)、規(guī)范、與內(nèi)部審計(jì)配套的管理審計(jì)指標(biāo)體系，管理審計(jì)結(jié)論才能明晰、準(zhǔn)確、具有說(shuō)服力。
（2）充分保障內(nèi)部管理審計(jì)機(jī)構(gòu)組織上的獨(dú)立性。內(nèi)部管理審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性與其在組織中的地位有著密切的關(guān)系。內(nèi)部管理審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位越高，越能保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，越有利于開(kāi)展審計(jì)工作。從實(shí)施管理審計(jì)的要求上看，內(nèi)部管理審計(jì)機(jī)構(gòu)由董事會(huì)或其下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)為最佳選擇。當(dāng)然，這只是形式上的客觀要求，最關(guān)鍵的一點(diǎn)是，不論內(nèi)部審計(jì)人員在組織系統(tǒng)中處于什么地位，他們應(yīng)具有聲譽(yù)、地位和得到最高權(quán)力當(dāng)局的支持，使他們能夠在企業(yè)中隨時(shí)取得審計(jì)報(bào)告所需的信息。
（3）加強(qiáng)宣傳，提高認(rèn)識(shí)。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)組織開(kāi)展管理審計(jì)的必要性、優(yōu)越性，要大力宣傳。內(nèi)部審計(jì)組織和國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)都有宣傳的義務(wù)。宣傳可以結(jié)合《審計(jì)法》、《公司法》等法律法規(guī)，采取會(huì)議、文件、講座等方式進(jìn)行，同時(shí)也可以通過(guò)展示管理審計(jì)的實(shí)踐成果讓大家認(rèn)識(shí)到內(nèi)部管理審計(jì)是可行的、有效的，對(duì)國(guó)家、企業(yè)、社會(huì)及企業(yè)資產(chǎn)的委托人和代理人（管理者）都是有益的。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)組織和內(nèi)部審計(jì)人員自身也要提高認(rèn)識(shí)。把管理審計(jì)的意識(shí)滲透到全部審計(jì)工作去。不論進(jìn)行何種審計(jì)，都要管理角度去思考問(wèn)題，在審計(jì)報(bào)告中提出管理建議。在目前內(nèi)部審計(jì)還是以財(cái)務(wù)審計(jì)為主的情況下，這是增強(qiáng)管理審計(jì)意識(shí)、實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作以管理審計(jì)為重點(diǎn)的有效途徑。
（4）不斷充實(shí)和提高審計(jì)人員的素質(zhì)。企業(yè)一方面要加強(qiáng)管理審計(jì)的培訓(xùn)與學(xué)習(xí)，使管理審計(jì)理念深入人心；另一方面不斷調(diào)整和優(yōu)化審計(jì)隊(duì)伍的人員結(jié)構(gòu)和知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的整體實(shí)力，為有效開(kāi)展管理審計(jì)提供智力支持。在目前復(fù)合型審計(jì)人才稀缺的情況下，采用從專業(yè)部門(mén)抽調(diào)技術(shù)人員配合管理審計(jì)工作的做法，不失為一個(gè)好辦法。
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審計(jì)抽樣的論文篇五
為了解我市近期建筑節(jié)能設(shè)計(jì)選用的節(jié)能技術(shù)（產(chǎn)品）情況，由市墻材革新與建筑節(jié)能辦公室對(duì)我市xxxx年民用建筑節(jié)能設(shè)計(jì)資料進(jìn)行抽樣調(diào)查、統(tǒng)計(jì)分析，形成以下報(bào)告。
一、抽樣調(diào)查情況。
本次調(diào)查對(duì)象為我市xxxx年民用建筑節(jié)能設(shè)計(jì)審查備案表，共抽樣280項(xiàng)工程，其中公共建筑59項(xiàng)，居住建筑221項(xiàng)。涉及到的建設(shè)單位有64家，設(shè)計(jì)院38家。本次調(diào)查內(nèi)容主要是在民用建筑中采用的各項(xiàng)建筑節(jié)能技術(shù)（產(chǎn)品）情況。
（一）外墻節(jié)能設(shè)計(jì)。
在外墻節(jié)能設(shè)計(jì)方面，目前使用的主要墻材是加氣混凝土砌塊，占85.7%，其次是燒結(jié)粉煤灰磚、蒸壓泡沫粉混凝土磚和灰砂磚。外墻使用灰砂磚的比例為1.8%，比xxxx年抽查統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)下降78%。采取保溫隔熱措施的比例為31.4%，比xxxx年抽查統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)增長(zhǎng)32.5%，其中外墻外保溫做法占77.3%。使用的保溫隔熱材料主要是聚苯顆粒保溫砂漿，占60.2%，其次是普通砂漿，占13.6%。
其中，居住建筑中采用加氣混凝土砌塊的比例為86.9%；加氣混凝土砌塊+聚苯顆粒保溫砂漿（外保溫）的比例為14.9%；公共建筑中采用加氣混凝土砌塊的比例為81.4%，加氣混凝土砌塊+聚苯顆粒保溫砂漿（外保溫）的比例為15.3%。外墻采用的墻材和保溫隔熱材料情況見(jiàn)表1、表2：
表1外墻采用的墻材。
外墻采用的墻材。
比例。
居住建筑。
公共建筑。
加氣混凝土砌塊。
86.9%。
81.4%。
燒結(jié)粉煤灰磚。
7.2%。
/
蒸壓泡沫混凝土磚。
1.8%。
6.8%。
蒸壓粉煤灰磚。
0.9%。
/
灰砂磚。
0.9%。
5.1%。
頁(yè)巖磚。
0.5%。
1.7%。
實(shí)心磚。
/
1.7%。
表2外墻保溫隔熱材料。
外墻保溫隔熱材料。
比例。
居住建筑。
公共建筑。
聚苯顆粒保溫砂漿（外保溫）。
14.9%。
15.3%。
普通砂漿（外保溫）。
4.5%。
3.4%。
?；⒅楸厣皾{（外保溫）。
3.6%。
/
復(fù)合硅酸鹽保溫砂漿（外保溫）。
0.5%。
1.7%。
擠塑聚苯板（外保溫）。
/
1.7%。
膨脹聚苯板（外保溫）。
/
1.7%。
聚苯乙烯泡沫板（外保溫）。
/
3.4%。
復(fù)合硅酸鹽保溫砂漿（內(nèi)保溫）。
0.6%。
6.8%。
玻化微珠保溫砂漿（內(nèi)保溫）。
1.4%。
/
擠塑聚苯板（內(nèi)保溫）。
0.5%。
/
（二）屋面節(jié)能設(shè)計(jì)。
目前我市居住建筑在考慮屋面保溫隔熱做法時(shí)，采取保溫隔熱措施的占91.2%。使用的保溫隔熱材料主要是擠塑聚苯板，占75.3%，其次是聚苯乙烯泡沫板，占11.8%，擠塑聚苯板+加氣砼砌塊、模塑聚苯板、水泥聚苯板等也有一定的應(yīng)用。具體情況見(jiàn)表3：
表3屋面保溫隔熱材料。
屋面保溫隔熱材料。
比例。
居住建筑。
公共建筑。
擠塑聚苯板。
66.1%。
78.0%。
聚苯乙烯泡沫板。
13.1%。
1.7%。
擠塑聚苯板+加氣砼砌塊。
4.1%。
/
模塑聚苯板。
3.6%。
1.7%。
水泥聚苯板。
2.3%。
3.4%。
加氣砼砌塊。
0.5%。
3.4%。
擠塑聚苯板+水泥珍珠巖。
1.0%。
/
水泥珍珠巖。
0.5%。
/
憎水珍珠巖板。
/
1.7%。
種植屋面。
0.5%。
/
（三）窗戶節(jié)能設(shè)計(jì)。
居住建筑窗戶使用的玻璃主要以普通玻璃為主，占68.3%，公共建筑的則以low-e中空玻璃為主，占56.3%。窗框以普通鋁合金窗框?yàn)橹?，居住建筑的?yīng)用比例為89.6%，公共建筑為88.1%。具體情況見(jiàn)表4：
表4窗戶節(jié)能設(shè)計(jì)。
窗戶節(jié)能設(shè)計(jì)。
比例。
居住建筑。
公共建筑。
玻璃。
low-e中空玻璃。
6.3%。
56.3%。
普通透明玻璃。
68.3%。
23.7%。
普通中空玻璃。
14.5%。
3.4%。
熱反射玻璃。
2.3%。
15.3%。
吸熱玻璃。
6.3%。
1.7%。
吸熱中空玻璃。
/
1.7%。
在線low-e玻璃。
1.0%。
5.1%。
普通玻璃貼膜。
0.5%。
/
涂膜中空玻璃。
/
1.7%。
鋼化中空玻璃。
1.0%。
/
在線low—e夾層玻璃。
2.3%。
/
窗框。
普通鋁合金窗框。
89.6%。
88.1%。
pvc塑鋼窗框。
2.3%。
5.1%。
斷熱鋁合金窗框。
/
6.8%。
（四）照明節(jié)能設(shè)計(jì)。
在照明節(jié)能設(shè)計(jì)方面，主要采取的措施是節(jié)能燈具和照明節(jié)能控制兩者結(jié)合，占68.9%；其次是只采用節(jié)能燈具，占24.3%。具體情況見(jiàn)表5：
表5照明節(jié)能設(shè)計(jì)。
照明節(jié)能設(shè)計(jì)。
比例。
居住建筑。
公共建筑。
采用節(jié)能燈具、照明節(jié)能控制。
73.8%。
50.9%。
采用節(jié)能燈具。
23.6%。
27.1%。
采用照明節(jié)能控制。
/
17.0%。
（五）空調(diào)系統(tǒng)節(jié)能和熱水系統(tǒng)節(jié)能未在建筑節(jié)能設(shè)計(jì)審查備案表中表述。
二、存在問(wèn)題。
（一）從統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)看，目前外窗玻璃選型過(guò)于單一，設(shè)計(jì)時(shí)未能綜合考慮建筑朝向、窗墻面積比、房間使用功能等因素，導(dǎo)致出現(xiàn)兩種完全相反的現(xiàn)象。一種是全部采用普通玻璃；另一種是全部采用低輻射low-e中空玻璃，雖達(dá)到節(jié)能要求但成本過(guò)高。
（二）在照明節(jié)能設(shè)計(jì)方面，對(duì)照明節(jié)能控制不甚重視。雖然使用節(jié)能燈具可減少照明能耗，但若照明控制設(shè)計(jì)不合理則仍不能從根本上降低照明能耗。
（三）空調(diào)系統(tǒng)節(jié)能方式和熱水系統(tǒng)節(jié)能方式均未在設(shè)計(jì)中表述，無(wú)法得知建筑使用的空調(diào)系統(tǒng)和熱水系統(tǒng)情況。
三、建議。
（一）針對(duì)xxx地區(qū)氣候特點(diǎn)，外窗玻璃可選擇遮陽(yáng)型low-e中空玻璃、熱反射鍍膜玻璃等，對(duì)要求較高的場(chǎng)所可選用雙銀low-e中空玻璃。在設(shè)計(jì)時(shí)，應(yīng)結(jié)合建筑朝向、窗墻面積比、光照需求、房間功能等因素，綜合考慮，選擇適合的玻璃類(lèi)型。
（二）外墻宜采用內(nèi)保溫隔熱做法，保溫隔熱材料可選用膨脹?；⒅楸厣皾{等。
（三）屋面也是建筑節(jié)能的重要環(huán)節(jié)，應(yīng)采取保溫隔熱措施。目前主要是采用擠塑聚苯板、聚苯板等隔熱材料的做法，建議多應(yīng)用綠化屋面，既達(dá)到降低太陽(yáng)輻射熱的目的，又可美化環(huán)境、減少“熱島”效應(yīng)。
（四）自然通風(fēng)對(duì)建筑節(jié)能有較大貢獻(xiàn)，應(yīng)提高建筑物的外窗可開(kāi)啟面積。自然通風(fēng)優(yōu)良的建筑，可大大減少開(kāi)啟空調(diào)的時(shí)間，減少空調(diào)能耗。
（五）xxx屬夏熱冬暖地區(qū)，應(yīng)更注重遮陽(yáng)隔熱，減少太陽(yáng)熱輻射從而降低空調(diào)能耗。
（六）提倡使用節(jié)能燈，如室內(nèi)可選用t5燈、室外可選用太陽(yáng)能草坪燈、太陽(yáng)能庭院燈等。另外，還要重視照明控制，根據(jù)光照需求合理設(shè)置燈具開(kāi)關(guān)。
（七）空調(diào)系統(tǒng)和熱水供應(yīng)系統(tǒng)應(yīng)與建筑同步設(shè)計(jì)，明確選用的空調(diào)系統(tǒng)、熱水供應(yīng)系統(tǒng)類(lèi)型等。對(duì)于大型中央空調(diào)系統(tǒng)可采用余熱回收技術(shù)節(jié)能，或利用峰谷電價(jià)差采用冰蓄冷（水蓄冷）技術(shù)等。對(duì)酒店、賓館、工廠等洗浴用水場(chǎng)所的熱水供應(yīng)系統(tǒng)可采用太陽(yáng)能熱水系統(tǒng)、空氣能熱水系統(tǒng)等。
審計(jì)抽樣的論文篇六
審計(jì)抽樣是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某類(lèi)交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序，使所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)。這使注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠獲取和評(píng)價(jià)與被選取項(xiàng)目的某些特征有關(guān)的審計(jì)證據(jù)，以形成或幫助形成對(duì)從中抽取樣本的總體的結(jié)論。審計(jì)抽樣必須符合三個(gè)基本特征:(1)對(duì)某類(lèi)交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序；(2)所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)；(3)審計(jì)測(cè)試的目的是為了評(píng)價(jià)該賬戶余額或交易類(lèi)型的某一特征。
在對(duì)某類(lèi)交易或賬戶余額使用審計(jì)抽樣時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以使用統(tǒng)計(jì)抽樣方法，也可以使用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法。統(tǒng)計(jì)抽樣是指同時(shí)具備下列特征的抽樣方法:(1)隨機(jī)選取樣本；(2)運(yùn)用概率論評(píng)價(jià)樣本結(jié)果，包括計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)。統(tǒng)計(jì)抽樣的樣本必須具有這兩個(gè)特征，不同時(shí)具備上述兩個(gè)特征的抽樣方法為非統(tǒng)計(jì)抽樣。在審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況并運(yùn)用職業(yè)判斷，確定使用統(tǒng)計(jì)抽樣或非統(tǒng)計(jì)抽樣方法，以最有效率地獲取審計(jì)證據(jù)。
在設(shè)計(jì)審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)使用適當(dāng)?shù)姆椒ㄟx取測(cè)試項(xiàng)目，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)程序的目標(biāo)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師選取測(cè)試項(xiàng)目時(shí)可以使用的方法，包括選取全部項(xiàng)目、選取特定項(xiàng)目和審計(jì)抽樣。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)具體情況，單獨(dú)或綜合使用選取測(cè)試項(xiàng)目的方法。
(一)選取全部項(xiàng)目。
實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，在某些情況下，基于重要性水平或風(fēng)險(xiǎn)的考慮，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為需要測(cè)試總體中的全部項(xiàng)目。當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮選取全部項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試:(1)總體由少量的大額項(xiàng)目構(gòu)成(2)存在特別風(fēng)險(xiǎn)且其他方法未提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，如存在特別風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目主要包括:管理層高度參與的或錯(cuò)報(bào)可能性較大的交易事項(xiàng)或賬戶余額，非常規(guī)的交易事項(xiàng)或賬戶余額(特別是與關(guān)聯(lián)方有關(guān)的交易或余額)，長(zhǎng)期不變的賬戶余額，可疑的或非正常的項(xiàng)目，或明顯不規(guī)范的項(xiàng)目，以前發(fā)生過(guò)錯(cuò)誤的項(xiàng)目，期末人為調(diào)整的項(xiàng)目。(3)由于信息系統(tǒng)自動(dòng)執(zhí)行的計(jì)算或其他程序具有重復(fù)性，對(duì)全部項(xiàng)目進(jìn)行檢查符合成本效益原則，如注冊(cè)會(huì)計(jì)師可運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)選取全部項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試。
(二)選取特定項(xiàng)目。
根據(jù)對(duì)被審計(jì)單位的了解、評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及所測(cè)試總體的特征等，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以確定從總體中選取特定項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試。選取的特定項(xiàng)目可能包括:(1)大額或關(guān)鍵項(xiàng)目；(2)超過(guò)某一金額的全部項(xiàng)目；(3)被用于獲取某些信息的項(xiàng)目；(4)被用于測(cè)試控制活動(dòng)的項(xiàng)目。
選取特定項(xiàng)目時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只對(duì)審計(jì)對(duì)象總體中的部分項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常按照覆蓋率或風(fēng)險(xiǎn)因素選取測(cè)試項(xiàng)目，或?qū)⑦@兩種方法結(jié)合使用。選取特定項(xiàng)目實(shí)施檢查，通常是獲取審計(jì)證據(jù)的有效手段，但并不構(gòu)成審計(jì)抽樣。對(duì)按照這種方法所選取的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果，不能推斷至整個(gè)總體。
在選取了特定項(xiàng)目之后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)總體剩余部分的重大性，考慮是否需要針對(duì)剩余項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)抽樣。對(duì)被選取的項(xiàng)目，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其進(jìn)行百分之百測(cè)試。對(duì)于剩余的項(xiàng)目，注冊(cè)會(huì)計(jì)師則考慮是否需要針對(duì)其獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。如果認(rèn)為剩余項(xiàng)目總體不重要，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為沒(méi)有必要進(jìn)行測(cè)試，因而不對(duì)其實(shí)施任何審計(jì)程未否則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常對(duì)剩余項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序，包括實(shí)施分析程序和細(xì)節(jié)測(cè)試。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)可能使用三種目的的審計(jì)程序:風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序通常不涉及審計(jì)抽樣。其原因是，一方面，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的目的是了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，而不需要對(duì)總體取得結(jié)論性證據(jù)。另一方面，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序?qū)嵤┑姆秶^為廣泛，獲取的信息具有較強(qiáng)的主觀色彩，因此通常不涉及使用審計(jì)抽樣。當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測(cè)試。對(duì)于未留下運(yùn)行軌跡的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常實(shí)施詢問(wèn)、觀察等審計(jì)程序，以獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，此時(shí)不涉及審計(jì)抽樣。實(shí)質(zhì)性程序包括對(duì)各類(lèi)交易、賬戶余額、列報(bào)的細(xì)節(jié)測(cè)試，以及實(shí)質(zhì)性分析程序。在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以使用審計(jì)抽樣獲取審計(jì)證據(jù)，以驗(yàn)證有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額的一項(xiàng)或多項(xiàng)認(rèn)定(如應(yīng)收賬款的存在性)，或?qū)δ承┙痤~作出獨(dú)立估計(jì)(如陳舊存貨的價(jià)值)。在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不宜使用審計(jì)抽樣。
(一)抽樣風(fēng)險(xiǎn)。
抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)樣本得出的結(jié)論，與對(duì)總體全部項(xiàng)目實(shí)施與樣本同樣的審計(jì)程序得出的結(jié)論存在差異的可能性。抽樣風(fēng)險(xiǎn)分為下列兩種類(lèi)型:(1)在實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷的控制有效性高于其實(shí)際有效性的風(fēng)險(xiǎn)(信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)),或在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷某一重大錯(cuò)報(bào)不存在而實(shí)際上存在的風(fēng)險(xiǎn)(誤受風(fēng)險(xiǎn))。此類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)的效果，并可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)。(2)在實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷的控制有效性低于其實(shí)際有效性的風(fēng)險(xiǎn)(信賴不足風(fēng)險(xiǎn))；或在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷某一重大錯(cuò)報(bào)存在而實(shí)際上不存在的風(fēng)險(xiǎn)(誤拒風(fēng)險(xiǎn))。此類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)的效率。
(二)非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。
審計(jì)過(guò)程中存在的抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)可能影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和檢查風(fēng)險(xiǎn)的確定。例如，在控制測(cè)試中，當(dāng)總體實(shí)際偏差率非常高時(shí)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于實(shí)施了不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序而未能發(fā)現(xiàn)樣本中的錯(cuò)誤，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平就會(huì)受到非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的影響；如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序而在樣本中未發(fā)現(xiàn)偏差或僅發(fā)現(xiàn)少量偏差，并作出控制運(yùn)行有效的結(jié)論，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平則會(huì)受到抽樣風(fēng)險(xiǎn)的影響。又如，在細(xì)節(jié)測(cè)試中，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了不適當(dāng)?shù)姆治龀绦蚨贸鲥e(cuò)誤的結(jié)論，檢查風(fēng)險(xiǎn)水平就會(huì)受到非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的影響；如果當(dāng)總體實(shí)際錯(cuò)報(bào)高于可容忍錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在細(xì)節(jié)測(cè)試的樣本中只發(fā)現(xiàn)了很小的錯(cuò)報(bào)，導(dǎo)致得出錯(cuò)誤的結(jié)論，檢查風(fēng)險(xiǎn)水平就會(huì)受到抽樣風(fēng)險(xiǎn)的影響。
(一)樣本設(shè)計(jì)。
在設(shè)計(jì)審計(jì)樣本時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮審計(jì)程序的目標(biāo)和抽樣總體的屬性。在實(shí)施抽樣之前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須仔細(xì)定義總體，確定抽樣總體的范圍。注冊(cè)會(huì)計(jì)師所定義的總體應(yīng)具備下列兩個(gè)特征:(1)適當(dāng)性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)確定總體適合于特定的審計(jì)目標(biāo)，包括適合于測(cè)試的方向。(2)完整性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從總體項(xiàng)目?jī)?nèi)容和涉及時(shí)間等方面確定總體的完整性。
如果總體項(xiàng)目存在重大的變異性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮分層。分層可以降低每一層中項(xiàng)目的變異性，從而在抽樣風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)仔細(xì)界定子總體，以使每一抽樣單元只能屬于一個(gè)層。
(二)確定樣本規(guī)模。
樣本規(guī)模是指從總體中選取樣本項(xiàng)目的數(shù)量。在確定樣本規(guī)模時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮能否將抽樣風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定樣本規(guī)模受到多種因素的影響，且在控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試中有所不同。
1.可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)。樣本規(guī)模受注冊(cè)會(huì)計(jì)師可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)水平的影響；可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平越低，需要的樣本規(guī)模越大。在控制測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要關(guān)注抽樣風(fēng)險(xiǎn)中的信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)。在細(xì)節(jié)測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要關(guān)注抽樣風(fēng)險(xiǎn)中的誤受風(fēng)險(xiǎn)。
2.可容忍誤差?？扇萑陶`差是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠容忍的最大誤差。在其他因素既定的條件下，可容忍誤差越大，所需的樣本規(guī)模越小。在控制測(cè)試中，可容忍誤差是指可容忍偏差率。在確定可容忍偏差率時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮計(jì)劃評(píng)估的控制有效性。計(jì)劃評(píng)估的控制有效性越低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可容忍偏差率通常越高，所需的樣本規(guī)模就越小。在細(xì)節(jié)測(cè)試中，可容忍誤差是指可容忍錯(cuò)報(bào)?？扇萑体e(cuò)報(bào)的確定是以注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平的初步評(píng)估為基礎(chǔ)。某賬戶的可容忍錯(cuò)報(bào)實(shí)際上就是該賬戶的重要性水平。它是該賬戶的錯(cuò)報(bào)與其他賬戶的錯(cuò)報(bào)匯總起來(lái)不會(huì)引起財(cái)務(wù)報(bào)表整體重大錯(cuò)報(bào)的最大金額。對(duì)特定的賬戶而言，當(dāng)抽樣風(fēng)險(xiǎn)一定時(shí)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可容忍錯(cuò)報(bào)降低，所需的樣本規(guī)模就增加。
3.預(yù)計(jì)總體誤差。預(yù)計(jì)總體誤差即注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)期在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的誤差。在控制測(cè)試中，預(yù)計(jì)總體誤差是指預(yù)計(jì)總體偏差率。在細(xì)節(jié)測(cè)試中，預(yù)計(jì)總體誤差是指預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)額。預(yù)計(jì)總體誤差越大，可容忍誤差也應(yīng)當(dāng)越大。
4.總體變異性。總體變異性是指總體的某一特征(如金額)在各項(xiàng)目之間的差異程度。在控制測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定樣本規(guī)模時(shí)一般不考慮總體變異性。在細(xì)節(jié)測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定適當(dāng)?shù)臉颖疽?guī)模時(shí)要考慮特征的變異性。
5.總體規(guī)模。除非總體非常小，一般而言總體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模幾乎沒(méi)有影響。對(duì)小規(guī)模總體而言，審計(jì)抽樣比其他選取測(cè)試項(xiàng)目的方法的效率低。
(三)選取樣本。
在選取樣本項(xiàng)目時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)使總體中的所有抽樣單元均有被選取的機(jī)會(huì)。選取樣本的.基本方法，包括使用隨機(jī)數(shù)表或計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)選樣、系統(tǒng)選樣和隨意選樣。值得說(shuō)明的是，實(shí)務(wù)中還有另外兩種常用的選取樣本項(xiàng)目的方法:整群選樣和判斷選樣。在整群抽樣中，如果群是隨機(jī)選取的，則樣本具有代表性，但所要求的有效樣本往往會(huì)大得不切實(shí)際。因此整群抽樣通常不宜在審計(jì)抽樣中使用。判斷選樣則帶有故意偏見(jiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用判斷選出的項(xiàng)目對(duì)總體來(lái)說(shuō)并不具有代表性，因而對(duì)選出項(xiàng)目的結(jié)論不應(yīng)推廣到總體。這些方法雖在實(shí)務(wù)中得以廣泛應(yīng)用，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)明確，該方法屬于選取特定項(xiàng)目的方法.并不適用于審計(jì)抽樣。
(四)實(shí)施審計(jì)程序。
對(duì)選取的樣本項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序旨在發(fā)現(xiàn)并記錄樣本中存在的誤差。如果選取的項(xiàng)目不適合實(shí)施審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常使用替代項(xiàng)目。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)樣本結(jié)果的評(píng)價(jià)不會(huì)因?yàn)槲礄z查項(xiàng)目可能存在錯(cuò)報(bào)而改變，就不需對(duì)這些項(xiàng)目進(jìn)行檢查。如果未檢查項(xiàng)目可能存在的錯(cuò)報(bào)會(huì)導(dǎo)致該類(lèi)交易或賬戶余額存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就要考慮實(shí)施替代程序，為形成結(jié)論提供充分的證據(jù)。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法或者沒(méi)有執(zhí)行替代審計(jì)程序，則應(yīng)將該項(xiàng)目視為一項(xiàng)誤差。
(五)分析誤差的性質(zhì)和原因。
無(wú)論是統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣，對(duì)樣本結(jié)果的定性評(píng)估和定量評(píng)估一樣重要。即使樣本的統(tǒng)計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果在可以接受的范圍內(nèi)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)對(duì)樣本中的所有誤差(包括控制測(cè)試中的控制偏差和細(xì)節(jié)測(cè)試中的金額錯(cuò)報(bào))進(jìn)行定性分析。
(六)推斷誤差在細(xì)節(jié)測(cè)試中，對(duì)選出的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序后，可能會(huì)發(fā)現(xiàn)金額錯(cuò)報(bào)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)推斷總體錯(cuò)報(bào)，并將推斷的總體誤差金額與可容忍誤差比較。在根據(jù)樣本誤差推斷總體時(shí)，如果將某一誤差確定為異常誤差，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將其排除在外。如果異常誤差未得到更正，注冊(cè)會(huì)計(jì)師除需推斷非異常誤差外，還需考慮異常誤差的影響。如果某類(lèi)交易或賬戶余額已經(jīng)分層，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每一層分別推斷誤差。在考慮誤差對(duì)某類(lèi)交易或賬戶余額的總額可能的影響時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將每個(gè)層的推斷誤差與異常誤差匯總起來(lái)考慮。
在實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，由于樣本的誤差率就是整個(gè)總體的推斷誤差率，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需推斷總體誤差率，但必須考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)。
(七)評(píng)價(jià)樣本結(jié)果。
1.控制測(cè)試中的樣本結(jié)果評(píng)價(jià)。
在控制測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將總體偏差率與可容忍偏差率比較，但必須考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)。
在統(tǒng)計(jì)抽樣中，如果估計(jì)的總體偏差率上限低于可容忍偏差率，則總體可以接受。這時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體作出結(jié)論，樣本結(jié)果支持計(jì)劃評(píng)估的控制有效性，從而支持計(jì)劃的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平。如果估計(jì)的總體偏差率上限大于或等于可容忍偏差率，則總體不能接受。這時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體作出結(jié)論，樣本結(jié)果不支持計(jì)劃評(píng)估的控制有效性，從而不支持計(jì)劃的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平。如果估計(jì)的總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)結(jié)合其他審計(jì)程序的結(jié)果，考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴(kuò)大測(cè)試范圍，以進(jìn)一步證實(shí)計(jì)劃評(píng)估的控制有效性和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平。
在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，抽樣風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法直接計(jì)量。如果樣本偏差率大于可容忍偏差率，則總體不能接受。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)修正重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平，并增加實(shí)質(zhì)性程序的數(shù)量。注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可以對(duì)影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平的其他控制進(jìn)行測(cè)試，以支持計(jì)劃的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平。如果樣本偏差率低于總體的可容忍偏差率，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要考慮即使總體實(shí)際偏差率高于可容忍偏差率時(shí)仍出現(xiàn)這種結(jié)果的風(fēng)險(xiǎn)。如果樣本偏差率大大低于可容忍偏差率，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為總體可以接受。如果樣本偏差率雖然低于可容忍偏差率，但兩者很接近，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為總體實(shí)際偏差率高于可容忍偏差率的抽樣風(fēng)險(xiǎn)很高，因而總體不可接受。如果樣本偏差率與可容忍偏差率之間的差額不是很大也不是很小，以至于不能認(rèn)定總體是否可以接受時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師則要考慮擴(kuò)大樣本規(guī)模，以進(jìn)一步收集證據(jù)。
2.細(xì)節(jié)測(cè)試中的樣本結(jié)果評(píng)價(jià)。在細(xì)節(jié)測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先必須根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的實(shí)際錯(cuò)報(bào)要求被審計(jì)單位調(diào)整賬面記錄金額。將被審計(jì)單位已更正的錯(cuò)報(bào)從推斷的總體錯(cuò)報(bào)金額中減掉后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將調(diào)整后的推斷總體錯(cuò)報(bào)與該類(lèi)交易或賬戶余額的可容忍錯(cuò)報(bào)相比較，但必須考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)。
在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用其經(jīng)驗(yàn)和職業(yè)判斷評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果。如果調(diào)整后的總體錯(cuò)報(bào)大于可容忍錯(cuò)報(bào)，或雖小于可容忍錯(cuò)報(bào)但兩者很接近，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常作出總體實(shí)際錯(cuò)報(bào)大于可容忍錯(cuò)報(bào)的結(jié)論。如果調(diào)整后的總體錯(cuò)報(bào)遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于可容忍錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以作出總體實(shí)際錯(cuò)報(bào)小于可容忍錯(cuò)報(bào)的結(jié)論，即該類(lèi)交易或賬戶余額不存在重大錯(cuò)報(bào)，因而總體可以接受。如果調(diào)整后的總體錯(cuò)報(bào)雖然小于可容忍錯(cuò)報(bào)但兩者之間的差距很接近(既不很小又不很大)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須特別仔細(xì)地考慮，總體實(shí)際錯(cuò)報(bào)超過(guò)可容忍錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)是否能夠接受.并考慮是否需要擴(kuò)大細(xì)節(jié)測(cè)試的范圍，以獲取進(jìn)一步的證據(jù)。
審計(jì)抽樣的論文篇七
摘要：文章簡(jiǎn)要說(shuō)明了縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展績(jī)效審計(jì)的必要性、主要目標(biāo)、重點(diǎn)內(nèi)容和需要注意的事項(xiàng)。
關(guān)鍵詞：縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)；開(kāi)展；績(jī)效審計(jì)；思考。
績(jī)效審計(jì)是指對(duì)被審計(jì)單位管理和使用資源的有效性進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)的活動(dòng)。開(kāi)展績(jī)效審計(jì)是全面提升審計(jì)業(yè)務(wù)層次和水平的必由之路，是基層審計(jì)機(jī)關(guān)面臨的新問(wèn)題，也是基層審計(jì)機(jī)關(guān)提升審計(jì)效益，開(kāi)拓審計(jì)工作新局面的重要舉措。對(duì)于基層審計(jì)機(jī)關(guān)如何開(kāi)展績(jī)效審計(jì)，筆者就此談幾點(diǎn)看法。
一、縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展績(jī)效審計(jì)的必要性。
1.績(jī)效審計(jì)是縣級(jí)審計(jì)未來(lái)發(fā)展的方向。從近年來(lái)縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)際情況看，由于國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債損益審計(jì)項(xiàng)目基本沒(méi)有，審計(jì)的對(duì)象主要財(cái)政資金，但由于全面推行國(guó)庫(kù)集中支付，違法、違紀(jì)的`問(wèn)題越來(lái)減少，仍然停留在原有的審計(jì)思路上，很難拓展審計(jì)空間，發(fā)揮審計(jì)應(yīng)有的作用。與此同時(shí)，經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域重復(fù)建設(shè)、投資不科學(xué)、管理不到位、資產(chǎn)和資金閑置、損失浪費(fèi)、效益不高問(wèn)題普遍存在，迫切需要審計(jì)轉(zhuǎn)型，改變過(guò)去單純查錯(cuò)糾弊的審計(jì)方法，更多地關(guān)注項(xiàng)目和資金的績(jī)效，順應(yīng)國(guó)際、國(guó)內(nèi)審計(jì)的方向和主流，更好地發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用。
2.績(jī)效審計(jì)是轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的迫切需要。近年來(lái)，縣級(jí)經(jīng)濟(jì)中存在的突出問(wèn)題是，追求高速度、高指標(biāo)、高增長(zhǎng)，忽視高消耗、低產(chǎn)出、低效益，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)失衡，短期行為嚴(yán)重，大拆大建現(xiàn)象普遍，政績(jī)工程、形象工程較多，與建設(shè)生態(tài)文明、資源節(jié)約、環(huán)境友好型社會(huì)的要求不相適應(yīng)。凡此種種迫切需要開(kāi)展績(jī)效審計(jì)。
3.績(jī)效審計(jì)是加快行政改革、轉(zhuǎn)變政府職能的需要。黨的十八大明確提出“推動(dòng)政府職能向創(chuàng)造良好發(fā)展環(huán)境、提供優(yōu)質(zhì)公共服務(wù)、維護(hù)社會(huì)公平正義轉(zhuǎn)變”，要求“創(chuàng)新行政管理方式，提高政府公信力和執(zhí)行力，推進(jìn)政府績(jī)效管理”，將有限的財(cái)政資金用在刀刃上，這就要求我們既要查處違紀(jì)違法問(wèn)題，又要將績(jī)效審計(jì)提高到十分重要的位置，切實(shí)抓緊抓好。
1.促進(jìn)縣級(jí)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益提高。揭露資產(chǎn)閑置和損失浪費(fèi)，促進(jìn)財(cái)政、部門(mén)、單位增收節(jié)支、壓縮支出，促進(jìn)財(cái)政收入增長(zhǎng)，強(qiáng)化財(cái)政資金管理，增加財(cái)政積累，化解赤字和債務(wù)，節(jié)約財(cái)政資金。
2.服務(wù)領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)、民主決策。圍繞黨委政府中心工作，積極進(jìn)言獻(xiàn)策，多提有針對(duì)性、建設(shè)性的審計(jì)建議，努力讓審計(jì)意見(jiàn)進(jìn)入決策層，促進(jìn)政府職能轉(zhuǎn)變，強(qiáng)化科學(xué)、民主決策，提高機(jī)關(guān)效率、效能，提升服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的能力和水平。
3.促進(jìn)完善體制、機(jī)制和制度。通過(guò)績(jī)效審計(jì)，進(jìn)一步理順部門(mén)單位管理體制，明確職責(zé)分工，明晰責(zé)權(quán)利關(guān)系；強(qiáng)化日常管理監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)部門(mén)、單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事前、事中監(jiān)督控制，完善內(nèi)部機(jī)制、制度，實(shí)現(xiàn)事前防范、防微杜漸，進(jìn)一步增強(qiáng)審計(jì)服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、全過(guò)程、全方位保駕護(hù)航的能力。
三、縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展績(jī)效審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容。
1.關(guān)注政府投資績(jī)效。在財(cái)政性資金投資的政府工程方面，要在認(rèn)真搞好真實(shí)合法性審計(jì)、大力度核減工程造價(jià)的同時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注盲目上項(xiàng)目、搞投資，決策失誤，項(xiàng)目管理混亂，資產(chǎn)閑置和損失浪費(fèi)等問(wèn)題，促進(jìn)政府和有關(guān)部門(mén)單位認(rèn)真搞好前期論證調(diào)研、初步設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、項(xiàng)目質(zhì)量管理，提高決策的科學(xué)性、民主性，管理的嚴(yán)格、規(guī)范性，項(xiàng)目的投產(chǎn)、達(dá)效率。通過(guò)政府投資項(xiàng)目、城市基礎(chǔ)設(shè)施工程、征地拆遷補(bǔ)償、交通水利工程、綜合治理項(xiàng)目、城市亮化工程、園區(qū)建設(shè)項(xiàng)目等固定資產(chǎn)投資績(jī)效審計(jì)，全面反映項(xiàng)目建設(shè)、資金管理的諸多情況，揭示項(xiàng)目論證、設(shè)計(jì)、管理、使用過(guò)程中存在的突出問(wèn)題，規(guī)范決策、設(shè)計(jì)、管理行為，減少損失浪費(fèi)，提高投資效益，為縣級(jí)政府分憂，為縣財(cái)政節(jié)約資金。
2.關(guān)注民生、民心工程。重點(diǎn)對(duì)群眾關(guān)心、社會(huì)關(guān)注、與老百姓切身利益直接相關(guān)的拆遷補(bǔ)償資金、住房公積金、教育、醫(yī)保、社保、環(huán)保、“三農(nóng)”資金（包括農(nóng)村公路、農(nóng)村合作醫(yī)療、農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)、農(nóng)作物、農(nóng)機(jī)具補(bǔ)貼等）、農(nóng)村環(huán)境整治等進(jìn)行績(jī)效審計(jì)，關(guān)注資金流向、最終用途和使用效果，分析評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益，提出完善政策措施、資金分配管理、促進(jìn)惠民政策落實(shí)、維護(hù)群眾利益、促進(jìn)三農(nóng)發(fā)展、保障社會(huì)和諧的意見(jiàn)和建議，促進(jìn)提高經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益。
3.關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)履職情況。通過(guò)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任和預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，對(duì)鎮(zhèn)區(qū)、部門(mén)黨政領(lǐng)導(dǎo)一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益實(shí)現(xiàn)情況進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，對(duì)鎮(zhèn)區(qū)財(cái)政收入增長(zhǎng)、社會(huì)事業(yè)發(fā)展情況進(jìn)行評(píng)估，對(duì)部門(mén)單位依法履行職責(zé)、完成黨委政府交辦的工作、取得的業(yè)績(jī)進(jìn)行反映，揭露違紀(jì)違規(guī)、資產(chǎn)流失、損失浪費(fèi)等問(wèn)題，對(duì)財(cái)政資金使用的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行評(píng)價(jià)，深入分析主客觀原因，努力分清領(lǐng)導(dǎo)人相關(guān)責(zé)任，提出完善政策制度、改進(jìn)管理的建議，促進(jìn)提高資金使用效率和資產(chǎn)保值增值，增強(qiáng)鎮(zhèn)區(qū)、部門(mén)科學(xué)決策能力，改進(jìn)管理。
4.關(guān)注專項(xiàng)資金績(jī)效。通過(guò)對(duì)農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)、土地開(kāi)發(fā)整理、沿海灘涂開(kāi)發(fā)、水利工程、森林開(kāi)發(fā)、拉動(dòng)內(nèi)需、節(jié)能減排等專項(xiàng)資金審計(jì)，檢查管理、撥付、使用情況，關(guān)注政策執(zhí)行效果，揭示核算、管理中存在的問(wèn)題，查明專款專用情況，并對(duì)項(xiàng)目的前期調(diào)研論證、立項(xiàng)批復(fù)、建設(shè)進(jìn)度、質(zhì)量、工程管理各環(huán)節(jié)和項(xiàng)目建設(shè)后的績(jī)效進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，強(qiáng)化工程造價(jià)審計(jì)，規(guī)范調(diào)研論證、項(xiàng)目招投標(biāo)、工程管理、項(xiàng)目維護(hù)養(yǎng)護(hù)等工作，使之專項(xiàng)資金發(fā)揮最大效益。
四、縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展績(jī)效審計(jì)需要注意的事項(xiàng)。
1.增強(qiáng)工作的計(jì)劃性。凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢，績(jī)效審計(jì)也是如此。為此，縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)立足當(dāng)前，著眼長(zhǎng)遠(yuǎn)，在堅(jiān)持重要性、可行性、實(shí)效性原則的基礎(chǔ)上，及早思考績(jī)效審計(jì)課題，認(rèn)真搞好項(xiàng)目選題與評(píng)估，制訂符合本地實(shí)際的績(jī)效審計(jì)年度計(jì)劃和長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，增強(qiáng)工作的前瞻性、針對(duì)性、主動(dòng)性，做到運(yùn)籌帷幄、早作準(zhǔn)備、不打無(wú)準(zhǔn)備之仗。
2.充分做好審計(jì)調(diào)查。績(jī)效審計(jì)調(diào)查工作，應(yīng)當(dāng)范圍寬于財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)，要求高于財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)。要在全面掌握機(jī)構(gòu)人員、隸屬關(guān)系、業(yè)務(wù)范圍、適用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、管理方式、內(nèi)控制度的基礎(chǔ)上，還要關(guān)注職責(zé)權(quán)限、績(jī)效目標(biāo)、項(xiàng)目論證、合同協(xié)議、評(píng)估驗(yàn)收資料、計(jì)劃、規(guī)劃及其它業(yè)務(wù)技術(shù)資料等，充分收集、占用和分析各種信息、數(shù)據(jù)，并有所取舍，為績(jī)效審計(jì)的開(kāi)展作好充分準(zhǔn)備。
3.審慎進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)?？?jī)效審計(jì)的難點(diǎn)是績(jī)效評(píng)價(jià)?？?jī)效評(píng)價(jià)要從經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性、公平性、環(huán)境性等方面設(shè)立指標(biāo)、確定評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)必須具備客觀性、可靠性、明確性、可比性、相關(guān)性、認(rèn)同性、長(zhǎng)期性等特征，對(duì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)明確清楚、各方人士普遍認(rèn)可的項(xiàng)目，可充分開(kāi)展績(jī)效評(píng)價(jià)；對(duì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系不完整、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)難取得、各方意見(jiàn)分歧較大的項(xiàng)目，要充分尊重各方意見(jiàn)，堅(jiān)持積極慎重、謹(jǐn)慎性原則，只就能夠認(rèn)定的事項(xiàng)進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，不要情況不明、標(biāo)準(zhǔn)不清，就以偏概全、籠而統(tǒng)之作結(jié)論。
4.重視審計(jì)后續(xù)回訪。任何工作要取得良好實(shí)效，都要有始有終、一以貫之，績(jī)效審計(jì)也不例外。要使績(jī)效審計(jì)查出的問(wèn)題得到整改，使審計(jì)建議得到采納，審計(jì)人員必須及時(shí)掌握相關(guān)情況，要求被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)決定和審計(jì)建議的落實(shí)情況進(jìn)行書(shū)面反饋，對(duì)相關(guān)單位和人員進(jìn)行回訪，對(duì)重要的審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行后續(xù)跟蹤，對(duì)績(jī)效審計(jì)取得的增收節(jié)支、挽回?fù)p失金額進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、計(jì)算，對(duì)審計(jì)成效進(jìn)行評(píng)估，對(duì)成功經(jīng)驗(yàn)、先進(jìn)做法進(jìn)行總結(jié)改進(jìn)，對(duì)不足之處認(rèn)真改進(jìn)，真正實(shí)現(xiàn)績(jī)效審計(jì)高層次監(jiān)督、全方位服務(wù)、多角度分析的職能作用，為審計(jì)服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)、發(fā)展作出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。
審計(jì)抽樣的論文篇八
并對(duì)被審計(jì)企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表中反映的會(huì)計(jì)信息做出公正、客觀的評(píng)價(jià)，綜合審計(jì)工作的各種信息形成審計(jì)報(bào)告、對(duì)被審計(jì)企業(yè)出具審計(jì)意見(jiàn)和決定。
企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的最終目的在于評(píng)價(jià)企業(yè)發(fā)展的各種數(shù)據(jù)，從而反映企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營(yíng)狀況，對(duì)于及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)的違法違規(guī)行為，監(jiān)控企業(yè)健康發(fā)展具有重要意義。
(二)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重要地位。
憲法賦予財(cái)務(wù)審計(jì)特殊的權(quán)利，使它可以幫助政府進(jìn)行宏觀調(diào)控，監(jiān)督和約束企業(yè)行為，從而維護(hù)企業(yè)的健康發(fā)展，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，從某種程度上說(shuō)，財(cái)務(wù)審計(jì)工作也對(duì)人民大眾負(fù)責(zé)，間接的維護(hù)了廣大消費(fèi)者的合法權(quán)益。
財(cái)務(wù)審計(jì)企業(yè)工作具有明顯的獨(dú)立性，可以行使法律賦予的權(quán)利對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行專業(yè)的監(jiān)督。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)中存在的問(wèn)題。
(一)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)人員職業(yè)能力有限。
目前專業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)人員在我國(guó)大部分企業(yè)中較少,直接參與財(cái)務(wù)審計(jì)的人員大多在財(cái)務(wù)部門(mén)身兼數(shù)職，對(duì)專業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作缺少理論知識(shí)基礎(chǔ)和實(shí)際操作經(jīng)驗(yàn)，很難保證其專業(yè)性和科學(xué)性，職業(yè)能力有限。
同時(shí)由于企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)的重視程度欠缺,導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員無(wú)法接受的專業(yè)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，因此造成審計(jì)工作與企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不同步，制約企業(yè)的健康發(fā)展。
(二)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的特征不明顯、獨(dú)立性受限。
獨(dú)立性是保證企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的順利開(kāi)展的首先條件,但是由于當(dāng)前大部分企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)都在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立,企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)無(wú)法獨(dú)立的盡心工作。
因?yàn)槠髽I(yè)管理層領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)工作的進(jìn)行，財(cái)務(wù)審計(jì)工作受限，無(wú)法嚴(yán)密的開(kāi)展，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理非常不利。
(三)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的執(zhí)行力度不夠。
同樣是由于財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)缺乏獨(dú)立性，導(dǎo)致了企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的執(zhí)行力的降低。
很多企業(yè)忽視了財(cái)務(wù)審計(jì)的重要地位，只是在審計(jì)出現(xiàn)問(wèn)題后，才進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，沒(méi)有發(fā)揮審計(jì)工作對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的預(yù)警作用。
三、完善企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的有關(guān)策略。
(一)提高財(cái)務(wù)審計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)。
擁有優(yōu)秀專業(yè)技能的財(cái)務(wù)審計(jì)人員是一切財(cái)務(wù)審計(jì)工作的基礎(chǔ)，企業(yè)要從培養(yǎng)優(yōu)秀人才做起，奠定審計(jì)工作的堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。
企業(yè)要全面提高財(cái)務(wù)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，打造一支良好財(cái)務(wù)審計(jì)隊(duì)伍。
企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)工作人員的`選拔和考核都要嚴(yán)格執(zhí)行，合理的安排每一個(gè)崗位的人員。
企業(yè)要重視專業(yè)人才、專業(yè)素質(zhì)對(duì)審計(jì)工作的重要作用，從人才選擇開(kāi)始,考核選拔高素質(zhì)、高能力的專業(yè)性的人才，堅(jiān)決杜絕“托關(guān)系”的行為。
審計(jì)人員進(jìn)入企業(yè)后,企業(yè)要求所有審計(jì)人員樹(shù)立對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作正確的認(rèn)知和理解,培養(yǎng)審計(jì)人員的責(zé)任感，同時(shí)定期舉辦財(cái)務(wù)審計(jì)的相關(guān)培訓(xùn)、講座和調(diào)研,讓審計(jì)人員接受先進(jìn)的審計(jì)理念和手段，并運(yùn)用到企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)中去。
(二)保證財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性。
要想使財(cái)務(wù)審計(jì)充分發(fā)揮監(jiān)督、評(píng)價(jià)的職能,企業(yè)必須設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)不受干擾的獨(dú)立工作。
每個(gè)企業(yè)要根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的變化和企業(yè)自身的發(fā)展?fàn)顩r,不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，為公司建立完善的產(chǎn)權(quán)機(jī)制,同時(shí)要求財(cái)務(wù)審計(jì)工作僅對(duì)董事會(huì)監(jiān)理負(fù)責(zé),負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理的領(lǐng)導(dǎo)不得干涉。
從而真正提高財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)在企業(yè)內(nèi)的地位，維護(hù)其權(quán)威性,保證其獨(dú)立性從而改，改善當(dāng)前大部分企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作狀態(tài)。
(三)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作信息化辦公。
隨著網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的到來(lái)，信息化的辦公模式被企業(yè)所接受，但是財(cái)務(wù)審計(jì)工作還沒(méi)有完全改變傳統(tǒng)的辦公方法，急需進(jìn)行信息化的改革。
企業(yè)應(yīng)該為信息化技術(shù)引入財(cái)務(wù)審計(jì)工作搭建起平臺(tái)，選擇合適的軟件，使財(cái)務(wù)部門(mén)形成完整的信息系統(tǒng)，加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)信息的管理，從而使企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的機(jī)構(gòu)更加健全,充分發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)的功能。
四、結(jié)束語(yǔ)。
未來(lái)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)要承擔(dān)起這些責(zé)任，肩負(fù)起監(jiān)督和評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)活動(dòng)的使命，引領(lǐng)企業(yè)在新的市場(chǎng)形勢(shì)下，實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展。
審計(jì)抽樣的論文篇九
審計(jì)是指由專設(shè)機(jī)關(guān)依照法律對(duì)國(guó)家各級(jí)政府及金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織的重大項(xiàng)目和財(cái)務(wù)收支進(jìn)行事前和事后的審查的獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。下面我們來(lái)看一下相關(guān)論文內(nèi)容。
摘要：當(dāng)人類(lèi)跨入21世紀(jì)時(shí)，一場(chǎng)足以與工業(yè)革命相提并論的革命，正靜靜地改變著企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的格局和國(guó)家力量的對(duì)比，并日益滲透到人們的工作、生活、學(xué)習(xí)和娛樂(lè)之中，這場(chǎng)革命的到來(lái)，已充分地向世人昭示：人類(lèi)正在步入一個(gè)全新的經(jīng)濟(jì)時(shí)代--網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)。網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展必然導(dǎo)致越來(lái)越多的企業(yè)的管理思想和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)等方面發(fā)生變革，也正是由于網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的存在，打破傳統(tǒng)審計(jì)模式的束縛，培植出代表未來(lái)審計(jì)發(fā)展方向的新型審計(jì)模式。為此本文提出了一個(gè)大膽的設(shè)想--網(wǎng)絡(luò)審計(jì)，借wsot模型分析當(dāng)前網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)模式下審計(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀及對(duì)策。
一、網(wǎng)絡(luò)審計(jì)概述。
網(wǎng)絡(luò)審計(jì)一般來(lái)說(shuō)，有廣義和狹義之分。廣義的網(wǎng)絡(luò)審計(jì)是指在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，借助大容量的信息數(shù)據(jù)庫(kù)，運(yùn)用專業(yè)的審計(jì)軟件對(duì)共享資源和授權(quán)資源進(jìn)行實(shí)時(shí)、在線的個(gè)性化審計(jì)服務(wù)。而狹義的網(wǎng)絡(luò)審計(jì)則是指借助電子計(jì)算機(jī)的先進(jìn)數(shù)據(jù)處理技術(shù)和聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，以磁性介質(zhì)作為主要載體來(lái)存儲(chǔ)數(shù)據(jù)以便于用網(wǎng)絡(luò)來(lái)處理、傳送、查閱這些數(shù)據(jù)，使審計(jì)工作與計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)組成一個(gè)有機(jī)的整體，從而提高審計(jì)的現(xiàn)代化水平。本文著重從狹義網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的角度來(lái)探討。
二、網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的swot模型分析。
（一）機(jī)會(huì)。
（1）信息技術(shù)發(fā)展為審計(jì)手段和方法創(chuàng)新提供技術(shù)支持。審計(jì)信息技術(shù)的迅速發(fā)展為審計(jì)手段和方法創(chuàng)新提供技術(shù)支持，使審計(jì)效率大大提高。（2）審計(jì)方式的多樣化。會(huì)計(jì)信息化條件下，審計(jì)人員根據(jù)實(shí)際情況有多種審計(jì)方式可以選擇：繞過(guò)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)方式、通過(guò)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)方式、利用網(wǎng)絡(luò)審計(jì)方式。（3）信息化開(kāi)辟了新審計(jì)領(lǐng)域。信息化、網(wǎng)絡(luò)化的發(fā)展，使審計(jì)范圍也有了擴(kuò)展。如計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)、電子商務(wù)、電子政務(wù)等都將成為計(jì)算機(jī)審計(jì)的新領(lǐng)域。
（二）威脅。
（1）網(wǎng)絡(luò)審計(jì)準(zhǔn)則、標(biāo)準(zhǔn)與相關(guān)法律、法規(guī)不完善，不利于網(wǎng)絡(luò)審計(jì)依法執(zhí)行。（2）審計(jì)軟件實(shí)用性和通用性弱，不利于網(wǎng)絡(luò)輔助審計(jì)的發(fā)展。（3）缺乏勝任的網(wǎng)絡(luò)審計(jì)人才，網(wǎng)絡(luò)審計(jì)總是人機(jī)審計(jì)，在這一審計(jì)工作中起決定作用的仍然是審計(jì)人員，因此人才缺乏不可避免地制約我國(guó)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的發(fā)展。（4）網(wǎng)絡(luò)審計(jì)尚處于初級(jí)階段，難以保證網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的審計(jì)質(zhì)量。
（三）優(yōu)勢(shì)。
（1）網(wǎng)絡(luò)審計(jì)具有多單位合作的優(yōu)勢(shì)。網(wǎng)絡(luò)審計(jì)所面對(duì)的是比以前更加廣泛和復(fù)雜的網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，由于網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)、現(xiàn)代通信技術(shù)在審計(jì)中的運(yùn)用，為多單位聯(lián)合審計(jì)創(chuàng)造了條件。（2）網(wǎng)絡(luò)審計(jì)具有跨時(shí)空作業(yè)的優(yōu)勢(shì)。網(wǎng)絡(luò)審計(jì)借助網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)、現(xiàn)代通信技術(shù)使得遠(yuǎn)程審計(jì)與就地審計(jì)相結(jié)合，當(dāng)前審計(jì)與以前審計(jì)、后續(xù)審計(jì)相結(jié)合、跨時(shí)空作業(yè)成為可能。（3）網(wǎng)絡(luò)審計(jì)具有準(zhǔn)確高效的優(yōu)勢(shì)。網(wǎng)絡(luò)審計(jì)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)可以充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)高速準(zhǔn)確及運(yùn)用審計(jì)軟件的優(yōu)勢(shì)。
（四）劣勢(shì)。
（1）會(huì)計(jì)處理的信息化使審計(jì)線索發(fā)生很大變化，導(dǎo)致傳統(tǒng)審計(jì)線索中斷或減少；（2）網(wǎng)絡(luò)信息化環(huán)境，迫使審計(jì)人員在采用傳統(tǒng)的各種審計(jì)技術(shù)的同時(shí)采用網(wǎng)絡(luò)輔助審計(jì)技術(shù)，導(dǎo)致審計(jì)技術(shù)的復(fù)雜化；（3）網(wǎng)絡(luò)信息化環(huán)境下，對(duì)審計(jì)人員知識(shí)要求多樣化；（5）網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)安全性問(wèn)題增加了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。
三、完善網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的對(duì)策--基于swot模型分析。
（一）so的戰(zhàn)略選擇：利用網(wǎng)絡(luò)信息化優(yōu)勢(shì)，抓住外部機(jī)遇。
1.大力推行網(wǎng)絡(luò)輔助審計(jì)技術(shù)，提高網(wǎng)絡(luò)審計(jì)水平。網(wǎng)絡(luò)輔助審計(jì)技術(shù)主要指審計(jì)軟件和數(shù)據(jù)測(cè)試技術(shù)。面對(duì)日益先進(jìn)和復(fù)雜的審計(jì)環(huán)境和對(duì)象，傳統(tǒng)的審計(jì)方法已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能達(dá)到現(xiàn)代審計(jì)的要求，在這種情況下，審計(jì)人員革新審計(jì)手段，大力推行網(wǎng)絡(luò)輔助審計(jì)，充分利用網(wǎng)絡(luò)現(xiàn)代信息技術(shù)，無(wú)疑是解決問(wèn)題的好辦法。
2.積極拓展網(wǎng)絡(luò)審計(jì)新業(yè)務(wù)。網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的迅速發(fā)展，給審計(jì)帶來(lái)挑戰(zhàn)，同時(shí)也帶來(lái)了機(jī)遇，開(kāi)拓了審計(jì)新領(lǐng)域。審計(jì)人員應(yīng)積極拓展網(wǎng)絡(luò)審計(jì)業(yè)務(wù)，努力拓展電子商務(wù)、電子政務(wù)和網(wǎng)站認(rèn)證等審計(jì)新業(yè)務(wù)，同時(shí)逐步向信息系統(tǒng)審計(jì)發(fā)展，積極開(kāi)展與信息系統(tǒng)審計(jì)相關(guān)的咨詢業(yè)務(wù)。
（二）wo的戰(zhàn)略選擇：抓住外部機(jī)遇，改進(jìn)內(nèi)部弱勢(shì)。
1.重建審計(jì)線索。審計(jì)線索對(duì)審計(jì)來(lái)說(shuō)是極為重要的。但在信息化條件下審計(jì)線索發(fā)生中斷甚至消失，因而必須采取措施來(lái)重建審計(jì)線索。審計(jì)分析技術(shù)是通過(guò)分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系，取得審計(jì)證據(jù)的技術(shù)。常用的審計(jì)分析技術(shù)包括兩點(diǎn)比較、簡(jiǎn)單合理性測(cè)試、百分率表、簡(jiǎn)單時(shí)間序列分析、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、統(tǒng)計(jì)時(shí)間序列和財(cái)務(wù)關(guān)系統(tǒng)計(jì)模型等。
2.培養(yǎng)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)人才。大批精通網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)及審計(jì)業(yè)務(wù)的'審計(jì)人員隊(duì)伍是網(wǎng)絡(luò)審計(jì)能否得以實(shí)施的關(guān)鍵。在實(shí)際工作中，審計(jì)人員必須經(jīng)常更新自身的知識(shí)結(jié)構(gòu)以適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)工作的需要。因此，我們必須對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行相關(guān)培訓(xùn)，從深度和廣度上加強(qiáng)對(duì)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)理論的認(rèn)識(shí)、理解，使得審計(jì)人員在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的支持下，積極主動(dòng)地開(kāi)展審計(jì)活動(dòng)。
3.推進(jìn)我國(guó)審計(jì)專家系統(tǒng)建設(shè)。會(huì)計(jì)信息化導(dǎo)致審計(jì)技術(shù)的復(fù)雜化，而隨著信息技術(shù)發(fā)展，將人工智能和數(shù)據(jù)挖掘等信息技術(shù)應(yīng)用于審計(jì)過(guò)程是解決這一問(wèn)題的有效辦法，也是推動(dòng)我國(guó)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)發(fā)展的有效方法之一。審計(jì)專家系統(tǒng)利用系統(tǒng)中存儲(chǔ)的專家知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)和規(guī)則，通過(guò)一定的判斷、解釋和推理，模擬審計(jì)專家進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，并作出相應(yīng)的審計(jì)分析、建議和結(jié)論。
（三）st的戰(zhàn)略選擇：利用內(nèi)部?jī)?yōu)勢(shì)和規(guī)避外在威脅。
1.對(duì)于計(jì)算機(jī)自身的風(fēng)險(xiǎn)控制。計(jì)算機(jī)維護(hù)人員應(yīng)常常對(duì)計(jì)算機(jī)進(jìn)行全面檢查，及時(shí)找出危害計(jì)算機(jī)的系統(tǒng)漏洞，并及時(shí)修復(fù)，防止對(duì)使用計(jì)算機(jī)的用戶造成困擾，防止重要數(shù)據(jù)內(nèi)容丟失。用戶也要正確使用計(jì)算機(jī)，不要強(qiáng)致執(zhí)行計(jì)算機(jī)命令，使計(jì)算機(jī)處于死機(jī)或癱瘓狀態(tài)。
2.對(duì)網(wǎng)絡(luò)安全的風(fēng)險(xiǎn)控制。在實(shí)施網(wǎng)絡(luò)審計(jì)中，網(wǎng)絡(luò)的開(kāi)放性、公開(kāi)性、動(dòng)態(tài)性、共享性使得企業(yè)資產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的安全已無(wú)法單純依靠企業(yè)健全的內(nèi)部控制來(lái)維護(hù)。審計(jì)面臨網(wǎng)絡(luò)安全的風(fēng)險(xiǎn)，為防范該風(fēng)險(xiǎn)，計(jì)算機(jī)可以安裝一些類(lèi)似防火墻的高端軟件，他們具有認(rèn)證鑒別技術(shù)、數(shù)據(jù)加密技術(shù)、數(shù)字簽名技術(shù)、入侵檢測(cè)技術(shù)等等，來(lái)減少計(jì)算機(jī)中毒，黑客入侵帶來(lái)的損失。對(duì)于公開(kāi)在網(wǎng)上的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)要多加一道不得更改的屏障。審計(jì)人員要加大對(duì)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全控制的評(píng)價(jià)，檢查是否嚴(yán)格執(zhí)行計(jì)算機(jī)系統(tǒng)與環(huán)境安全法律法規(guī)，監(jiān)測(cè)網(wǎng)絡(luò)硬件設(shè)備與軟件是否安全可靠，傳輸數(shù)據(jù)是否加密，是否建立實(shí)時(shí)監(jiān)控程序等等。
3.加強(qiáng)內(nèi)部控制。審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)內(nèi)部控制的定義是：內(nèi)部控制是被審計(jì)單位為了合理保證資產(chǎn)的安全完整，財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，經(jīng)營(yíng)的效率和效果，對(duì)法律法規(guī)的遵守以及企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)和執(zhí)行的政策和程序。良好的內(nèi)部制度是完善公司治理的重要保證，內(nèi)部控制與公司治理都應(yīng)遵循相互牽制、制衡的原則。公司治理規(guī)范中必須提出對(duì)內(nèi)部控制構(gòu)建的基本要求，從而保證內(nèi)部控制目標(biāo)與公司治理目標(biāo)的高度一致。
（四）wt的戰(zhàn)略選擇：改進(jìn)內(nèi)部弱勢(shì)和減少外在威脅。
1.加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)立法，制定相關(guān)法律法規(guī)與準(zhǔn)則制度。中國(guó)應(yīng)盡快制訂有關(guān)電子商務(wù)的法律、法規(guī)，把電子憑證、電子合同和數(shù)字簽名的法律效力及保管要求，數(shù)字認(rèn)證機(jī)構(gòu)的管理，電子信息與網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全等相關(guān)問(wèn)題以法律法規(guī)的形式明確下來(lái)。另一方面，進(jìn)一步完善與網(wǎng)絡(luò)審計(jì)有關(guān)的審計(jì)準(zhǔn)則與審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的制定，對(duì)目前已有的不適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)應(yīng)及時(shí)地進(jìn)行修改和補(bǔ)充。
2.積極防范和識(shí)別信息系統(tǒng)安全風(fēng)險(xiǎn)。在現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的模式下，審計(jì)與信息系統(tǒng)的安全性、可靠性與其所服務(wù)的組織所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越緊密地聯(lián)系在一起，審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)必須考慮企業(yè)應(yīng)用信息技術(shù)給企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)安全措施至少包括三個(gè)方面，一是安全技術(shù)方面的措施；二是安全管理方面的措施；三是法律保障方面的措施。
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審計(jì)抽樣的論文篇十
[摘要]國(guó)內(nèi)外審計(jì)實(shí)踐表明，在審計(jì)產(chǎn)生的早期，一般采用全面的詳查法，對(duì)所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行詳細(xì)核查，但隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)和科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，被審單位的規(guī)模越來(lái)越大，業(yè)務(wù)量越來(lái)越多，且復(fù)雜程度也越來(lái)越高，或是審計(jì)費(fèi)用太昂貴，再進(jìn)行全面的詳細(xì)審查已經(jīng)不再可能。于是，隨著內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展，審計(jì)人員逐步在工作中運(yùn)用審計(jì)抽樣技術(shù)，規(guī)范審計(jì)抽樣工作。審計(jì)抽樣的應(yīng)用，科學(xué)地解決了審計(jì)的業(yè)務(wù)量與審計(jì)結(jié)論保證程度之間的關(guān)系問(wèn)題，擴(kuò)大了審計(jì)人員的視野，極大地提高了工作效率。
1）社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生初期，社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不復(fù)雜，企業(yè)規(guī)模小，其記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)資料不太多，但隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)生產(chǎn)力的提高，企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不斷增多，且日益多樣化，尤其是集團(tuán)公司和跨國(guó)公司的出現(xiàn)，使經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)記錄不斷增多和日趨復(fù)雜，審計(jì)人員要對(duì)所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行全面的詳查要耗費(fèi)大量的時(shí)間和人力物力，不僅成本太高而且非常困難。審計(jì)技術(shù)和方法要適應(yīng)社會(huì)生產(chǎn)力的發(fā)展，審計(jì)抽樣技術(shù)得以產(chǎn)生和發(fā)展。
2）符合成本和效益的原則。根據(jù)審計(jì)的重要性原則，審計(jì)人員并不需要對(duì)所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面的判斷，只要能恰當(dāng)?shù)倪\(yùn)用審計(jì)抽樣技術(shù)，通過(guò)對(duì)局部的樣本進(jìn)行審查，便可推斷總體特征，可在有限的審計(jì)資源條件限制下，收集充分、恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以形成和支持審計(jì)結(jié)論。
3）審計(jì)結(jié)論可靠性高。統(tǒng)計(jì)抽樣是根據(jù)經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)數(shù)學(xué)概率論的原理科學(xué)地確定抽樣規(guī)模，其抽樣風(fēng)險(xiǎn)是可預(yù)知的，也是可控制的，樣本按隨機(jī)方法選出，較少主觀的因素，其樣本結(jié)果客觀地反映總體特性，抽樣結(jié)果的'有效性不受審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)和職業(yè)判斷能力影響，因而其結(jié)果更科學(xué)、更可靠，但不能認(rèn)為統(tǒng)計(jì)抽樣就不需要審計(jì)人員的專業(yè)判斷，對(duì)于審計(jì)抽樣對(duì)象確定、估計(jì)誤差率等均需要審計(jì)人員運(yùn)用個(gè)人經(jīng)驗(yàn)和職業(yè)判斷。
審計(jì)抽樣雖然是一種現(xiàn)代審計(jì)方法，但并不說(shuō)它適用于所有的項(xiàng)目審計(jì)，當(dāng)審計(jì)對(duì)象總體中的項(xiàng)目都很重要、被審計(jì)的項(xiàng)目具有較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、或從成本效益考慮并不有利時(shí)，一般不應(yīng)采用審計(jì)抽樣的方法。審計(jì)師在確定審計(jì)對(duì)象時(shí)，應(yīng)充分考慮其相關(guān)性和完整性；相關(guān)性是指審計(jì)對(duì)象總體必須符合具體的審計(jì)目標(biāo)；完整性是指在選取審計(jì)總體時(shí)須包括為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)所涉及的所有項(xiàng)目。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大的項(xiàng)目宜采取詳查方法，對(duì)審計(jì)內(nèi)容較多、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較小的項(xiàng)目宜采取抽樣審計(jì)，并結(jié)合分析性復(fù)核手段，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至最低。
在審計(jì)抽樣中，設(shè)計(jì)符合實(shí)際情況的審計(jì)程序，對(duì)于保證審計(jì)工作的順利完成，確保審計(jì)結(jié)果的正確性有重要意義。審計(jì)抽樣的兩種方法（統(tǒng)計(jì)抽樣法和非統(tǒng)計(jì)抽樣法）的程序基本一致。具體包括如下步驟：1.確定審計(jì)目標(biāo)；2.確定審計(jì)對(duì)象總體和抽樣單位；3.設(shè)計(jì)樣本并確定樣本規(guī)模；4.選取樣本并對(duì)樣本進(jìn)行測(cè)試；5.根據(jù)樣本審計(jì)結(jié)論推斷審計(jì)對(duì)象總體情況；6.評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；7.形成審計(jì)結(jié)論。
在審計(jì)抽樣中，恰當(dāng)?shù)卮_定樣本規(guī)模是一個(gè)至關(guān)重要的問(wèn)題。樣本規(guī)模過(guò)小，不能反映出總體特征，會(huì)增大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；樣本規(guī)模過(guò)大，會(huì)加大審計(jì)成本，降低審計(jì)效率，失去抽樣的意義。因此，以下重點(diǎn)介紹如何選取審計(jì)樣本規(guī)模及確定審計(jì)樣本的相關(guān)內(nèi)容。
審計(jì)抽樣的論文篇十一
六安—東石筍公路升級(jí)改造項(xiàng)目于20xx年由市發(fā)展計(jì)劃委員會(huì)批準(zhǔn)建設(shè)。本項(xiàng)目位于金安區(qū)境內(nèi)，起點(diǎn)位于六舒路口k0+000終點(diǎn)位于金安區(qū)毛坦廠鎮(zhèn)k42+，路線全長(zhǎng)42,。本項(xiàng)目設(shè)計(jì)時(shí)速40km/h的二級(jí)公路，路基工程在老路基礎(chǔ)上拓寬至12m路面為新建路面，寬度為9m采用4cmac13細(xì)粒式瀝青混泥土、5cmac16粗粒式瀝青混凝土、32cm水泥穩(wěn)定碎石、20cm級(jí)配碎石結(jié)構(gòu)層。其中1標(biāo)段包含一座老橋改造及部分管涵、排水工程等，2標(biāo)段包含二座老橋改造及部分管涵、排水工程等。20xx年2月由金安區(qū)審計(jì)局及建設(shè)單位委托我公司對(duì)該道路建設(shè)項(xiàng)目了1、2標(biāo)段進(jìn)行跟蹤審計(jì)服務(wù)。在金安區(qū)審計(jì)局的指導(dǎo)和支持下，我們公司六安—東石筍公路升級(jí)改造工程跟蹤審計(jì)組緊緊圍繞雙方簽訂的《六安—東石筍公路升級(jí)改造建設(shè)工程跟蹤審計(jì)服務(wù)協(xié)議》，根據(jù)國(guó)家^v^、省審計(jì)廳、省財(cái)政廳發(fā)布的有關(guān)文件精神，借鑒交通系統(tǒng)和其他部門(mén)大中型項(xiàng)目的管理經(jīng)驗(yàn)，切實(shí)地開(kāi)展了該項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作。為項(xiàng)目建設(shè)的投資控制嚴(yán)格把關(guān)，完成了跟蹤審計(jì)工作目標(biāo)和任務(wù)。現(xiàn)將主要工作情況進(jìn)行總結(jié)匯報(bào)如下。
公司根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際情況編制了《六安—東石筍公路升級(jí)改造工程項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程跟蹤審計(jì)方案》、《六安—東石筍公路升級(jí)改造工程施工過(guò)程跟蹤審計(jì)實(shí)施程序、管理手冊(cè)》。安排具有實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的注冊(cè)造價(jià)師擔(dān)任項(xiàng)目主審。
司領(lǐng)導(dǎo)的要求，忠于職守、勤于工作、扎根現(xiàn)場(chǎng)、務(wù)求實(shí)效，有力地配合了業(yè)主管道辦、工程分部、項(xiàng)目部的投資控制和造價(jià)管理工作。盡管工程地點(diǎn)分散，但每個(gè)工作日我們都安排跟蹤審計(jì)組人員至工程現(xiàn)場(chǎng)，全面地了解工程施工情況和其他事項(xiàng)，回復(fù)業(yè)主的造價(jià)咨詢和工作要求，并及時(shí)向?qū)徲?jì)處進(jìn)行匯報(bào)。跟蹤審計(jì)組人員每周定期參加各工程的工地例會(huì)，會(huì)上通報(bào)每周的跟蹤審計(jì)情況并提出相關(guān)的意見(jiàn)和建議，處理造價(jià)問(wèn)題。實(shí)時(shí)對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行勘察，參加隱蔽工程驗(yàn)收，以及用文字形式做好記錄和用數(shù)碼相機(jī)進(jìn)行拍照以存檔備查，掌握詳實(shí)的工程原始資料，確保工程計(jì)量工作的準(zhǔn)確性、科學(xué)性。同時(shí)，我們每月將我方的跟蹤審計(jì)詳細(xì)情況向?qū)徲?jì)處進(jìn)行匯報(bào)，虛心接受審計(jì)處的工作指導(dǎo)，并將審計(jì)處領(lǐng)導(dǎo)對(duì)跟蹤審計(jì)的工作要求和業(yè)務(wù)安排及時(shí)向業(yè)主工程分部、項(xiàng)目部以及施工、監(jiān)理單位進(jìn)行通報(bào)，凝心聚力，認(rèn)真落實(shí)。
針對(duì)工程建設(shè)過(guò)程中影響造價(jià)的突出問(wèn)題，及時(shí)向業(yè)主報(bào)告處理意見(jiàn)和解決方法。
xx工程建設(shè)項(xiàng)目投資大，工程施工條件復(fù)雜，不可預(yù)見(jiàn)因素多，而且有些工程項(xiàng)目在招投標(biāo)過(guò)程中和施工圖設(shè)計(jì)上也存在一些不完善因素，這些都給工程實(shí)施過(guò)程中的跟蹤審計(jì)和造價(jià)控制工作帶來(lái)了一定的難度。針對(duì)上述情況，跟蹤審計(jì)組人員充分發(fā)揮自身專業(yè)優(yōu)勢(shì)。
通過(guò)研究合同及招投標(biāo)文件，及時(shí)向業(yè)主建言獻(xiàn)策，有效地避免了投資浪費(fèi)。比如xxxx工程前期的土方回填工作，招標(biāo)時(shí)作為暫列項(xiàng)目并安排總承包單位中石化二建公司施工，同時(shí)該施工單位報(bào)送的土方回填工程預(yù)算金額為萬(wàn)元，而我們跟蹤審計(jì)組根據(jù)現(xiàn)行定額和市場(chǎng)行情以及江蘇省地質(zhì)工程勘察院提供的《玉帶油庫(kù)土方測(cè)量技術(shù)總結(jié)》提供的數(shù)據(jù)進(jìn)行審核，在不考慮下浮的情況下核定金額只有萬(wàn)元，為此，跟蹤審計(jì)組及時(shí)將相關(guān)情況報(bào)告給審計(jì)處和南京工程部，經(jīng)重新招標(biāo)后確定的工程中標(biāo)價(jià)與我方提供的審核后金額是相符的、合理的，此舉較大幅度地節(jié)省了工程投資。再如目前正在進(jìn)行的xx工程土方回填施工中，因?yàn)槭枪潭▎蝺r(jià)合同，施工單位按業(yè)主要求，會(huì)同業(yè)主項(xiàng)目部、業(yè)主紀(jì)檢部門(mén)、監(jiān)理單位、跟蹤審計(jì)單位對(duì)回填區(qū)面積、場(chǎng)地標(biāo)高、淤泥塘面積、淤泥厚度等內(nèi)容進(jìn)行測(cè)量，我們發(fā)現(xiàn)參加測(cè)量的各方除施工單位外均無(wú)專業(yè)的測(cè)量人員和設(shè)備，測(cè)量過(guò)程無(wú)法控制，而且首次的測(cè)量結(jié)果就與江蘇省地質(zhì)工程勘察院提供的《玉帶油庫(kù)土方測(cè)量技術(shù)總結(jié)》提供的數(shù)據(jù)存在較大的出入，為切實(shí)維護(hù)業(yè)主方利益，跟蹤審計(jì)組實(shí)事求是地將以上情況向業(yè)主報(bào)告，建議安排第三方專業(yè)測(cè)量單位人員和設(shè)備介入測(cè)量，以保證測(cè)量結(jié)果的準(zhǔn)確性、合理性。此舉得到管道辦的肯定，目前正在考慮施行中。建設(shè)工程施工合同是控制施工過(guò)程投資的關(guān)鍵依據(jù)，配套油庫(kù)1標(biāo)段施工合同剛一簽訂，跟蹤審計(jì)組就對(duì)合同條款特別是結(jié)算條款進(jìn)行研究，針對(duì)合同中存在的一些問(wèn)題和對(duì)業(yè)主不利的因素及時(shí)向?qū)徲?jì)處進(jìn)行了匯報(bào)，并提出相應(yīng)的意見(jiàn)和建議。如合同中新增和變更工程的結(jié)算按現(xiàn)行定額和材料指導(dǎo)價(jià)土建下浮6%，安裝（不含乙供主材）下浮10%的方式進(jìn)行，就與投標(biāo)時(shí)施工單位承諾的新增和變更工程造價(jià)按現(xiàn)行定額和材料指導(dǎo)價(jià)計(jì)價(jià)、土建與安裝（含乙供主材）均下浮的結(jié)算方式不符，因此我們建議另行簽訂補(bǔ)充協(xié)議對(duì)結(jié)算方式進(jìn)行明確。針對(duì)合同文件組成之一的施工單位投標(biāo)報(bào)價(jià)書(shū)，其工程量清單報(bào)價(jià)分析表上只有清單單價(jià)組成而沒(méi)有相應(yīng)定額子目?jī)r(jià)格和組成的情況，我們也充分認(rèn)識(shí)到這是一把雙刃劍，將會(huì)給清單下相應(yīng)子目因施工工序增加和減少而造成的結(jié)算費(fèi)用調(diào)整帶來(lái)困難，這一點(diǎn)我們也向業(yè)主做了匯報(bào)，并在全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作中做好詳細(xì)記錄和留存影像資料，以便在結(jié)算時(shí)維護(hù)業(yè)主方利益，趨利避害。在xxx的施工上，跟蹤審計(jì)組參加了輸油管道每次由大開(kāi)挖施工改為定向鉆或頂管施工的方案比選優(yōu)化討論，并出具跟蹤審計(jì)意見(jiàn)說(shuō)明書(shū)。我們認(rèn)為改為定向鉆施工的工程單價(jià)不應(yīng)按施工單位報(bào)的投標(biāo)限價(jià)1020元/米，而應(yīng)按施工單位的投標(biāo)報(bào)價(jià)元/米，并在每次的跟蹤審計(jì)意見(jiàn)說(shuō)明書(shū)特別注明。在應(yīng)施工單位要求對(duì)管道線路施工中因地形變化而增加的魚(yú)塘、水塘穿越段水面進(jìn)行計(jì)量時(shí)，特別提醒業(yè)主項(xiàng)目部和監(jiān)理也要注意對(duì)沿線減少的魚(yú)塘、水塘穿越段水面進(jìn)行記錄和安排施工單位進(jìn)行確認(rèn)，以便在結(jié)算時(shí)調(diào)整。
實(shí)現(xiàn)控制工程造價(jià)和監(jiān)督建設(shè)行為兩條工作主線齊頭并進(jìn)，扎實(shí)有效地配合業(yè)主開(kāi)展工程項(xiàng)目管理和投資控制工作。工程造價(jià)的控制與工程建設(shè)的方方面面休戚相關(guān)，按照xxx公司審計(jì)處領(lǐng)導(dǎo)“關(guān)注工程造價(jià)控制與重視建設(shè)行為監(jiān)督并重”的指示精神，跟蹤審計(jì)組。
在為業(yè)主提供造價(jià)咨詢和管理服務(wù)的同時(shí)，還注重結(jié)合造價(jià)控制對(duì)參建各方的工作情況進(jìn)行監(jiān)督。將兩者有機(jī)結(jié)合起來(lái)，不斷提出合理化建議，使之相得益彰，相互促進(jìn)，良性發(fā)展，是我們的有效做法。在xx工程建設(shè)中，油罐基礎(chǔ)樁基形式由原設(shè)計(jì)的cfg混凝土樁變更為管樁后，造價(jià)應(yīng)降低100多萬(wàn)元，而施工單位在最初的工程聯(lián)系單中提出工程變更后造價(jià)不變、等價(jià)替換的要求，跟蹤審計(jì)組發(fā)現(xiàn)情況后，及時(shí)主動(dòng)地向業(yè)主進(jìn)行了情況說(shuō)明。針對(duì)樁基形式變更、樁間挖土取消、砂石墊層回填量減少等致使工程造價(jià)大幅降低的情況，施工單位遲遲不辦理或是完善相關(guān)的變更手續(xù)，而且減少的工程量的現(xiàn)場(chǎng)核定工作也未做，為落實(shí)監(jiān)督責(zé)任，我們專門(mén)以《跟蹤審計(jì)工作聯(lián)系單》形式，將因變更而減少或取消的具體施工內(nèi)容、以及降低造價(jià)合計(jì)約200多萬(wàn)元的情況及時(shí)對(duì)工程分部和項(xiàng)目部進(jìn)行提醒，并向業(yè)主建議，施工單位如不辦理或完善手續(xù)則可直接函告，以作為在結(jié)算中核減的依據(jù)?？陀^的說(shuō)，各在建工程都或多或少地存在一些施工單位擅自變更工序做法和降低工程使用材料（特別是砂石材料）質(zhì)量等級(jí)的現(xiàn)象，跟蹤審計(jì)組在現(xiàn)場(chǎng)跟蹤過(guò)程中對(duì)此尤為關(guān)注，并隨時(shí)將發(fā)現(xiàn)的此類(lèi)情況反饋給業(yè)主項(xiàng)目部，及時(shí)進(jìn)行糾正。對(duì)于已經(jīng)完成施工且對(duì)工程質(zhì)量影響不大的，則建議業(yè)主、監(jiān)理進(jìn)行詳細(xì)記錄，以便于在結(jié)算時(shí)扣減。比如在諫壁油庫(kù)施工中，綜合樓、變電所墻體抹灰的部分工藝與設(shè)計(jì)及規(guī)范不相符，而且變電所地面施工也未按設(shè)計(jì)要求鋪貼40厚《計(jì)作聯(lián)系單》提醒業(yè)主注意，并同業(yè)主項(xiàng)目部和監(jiān)理進(jìn)行了現(xiàn)場(chǎng)確認(rèn)，建議業(yè)主及監(jiān)理對(duì)相關(guān)施工情況進(jìn)行詳細(xì)記錄和留存相應(yīng)的影像資料，以便于在結(jié)算時(shí)進(jìn)行調(diào)整。
在做好造價(jià)工作的同時(shí)，跟蹤審計(jì)組人員還注重發(fā)揮技術(shù)管理上的優(yōu)勢(shì)，在施工現(xiàn)場(chǎng)跟蹤過(guò)程中，對(duì)施工質(zhì)量、安全、進(jìn)度等情況進(jìn)行監(jiān)督，并將發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及處理意見(jiàn)及時(shí)反映給業(yè)主。如棲霞油庫(kù)6kv變配電所一層結(jié)構(gòu)施工時(shí)，跟蹤審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)其支架的搭設(shè)極不符合規(guī)范，缺少立桿、剪刀撐、掃地桿，部分支撐鋼管和扣件松動(dòng)，墊木不合理等，存在重大安全隱患，我們及時(shí)將發(fā)現(xiàn)的這些問(wèn)題反饋給業(yè)主項(xiàng)目部和安全員，經(jīng)施工單位整改后消除了隱患。
在提供造價(jià)咨詢和管理服務(wù)活動(dòng)中努力實(shí)現(xiàn)業(yè)主方利益的最大化跟蹤審計(jì)人員作為省公司投放在工程項(xiàng)目上控制工程造價(jià)的尖刀利刃，深感責(zé)任重大。我們時(shí)刻堅(jiān)持業(yè)主利益最大化的思想，根據(jù)合同文件、投標(biāo)報(bào)價(jià)文件、計(jì)價(jià)規(guī)范以及實(shí)際發(fā)生情況，客觀、公正、合理地進(jìn)行造價(jià)審核。在諫壁xxxx工程簽證報(bào)審時(shí)，我們決定對(duì)其中我們理解應(yīng)含在合同措施費(fèi)中的部分項(xiàng)目費(fèi)用建議業(yè)主項(xiàng)目部不予計(jì)取，盡管由此產(chǎn)生了多次爭(zhēng)議，但我們堅(jiān)持原則，維護(hù)了業(yè)主的利益。在棲霞油庫(kù)簽證報(bào)審中，我們對(duì)其中的消防泵樓及水罐基礎(chǔ)基坑支護(hù)及排水，場(chǎng)地消防水管道和電纜溝施工破除混凝土路面等簽證內(nèi)容都建議業(yè)主項(xiàng)目部不予確認(rèn)，并向施工單位說(shuō)明了相關(guān)依據(jù)。實(shí)現(xiàn)業(yè)主方利益最大化，還需要跟蹤審計(jì)組加強(qiáng)與業(yè)主項(xiàng)目部的溝通，爭(zhēng)取業(yè)主方在選擇施工方案時(shí)能夠重視跟蹤審計(jì)對(duì)方案的經(jīng)濟(jì)分析意見(jiàn)，做好事前控制工作，這點(diǎn)以前做得不夠，也留下了一些遺憾。如xx油庫(kù)后山的開(kāi)山放坡施工，二次放坡結(jié)束時(shí)，跟蹤審計(jì)人員建議隨即對(duì)坡面進(jìn)行噴錨支護(hù)或種植植被處理的保護(hù)措施，但未被采納；現(xiàn)在出現(xiàn)坡面失穩(wěn)，準(zhǔn)備進(jìn)行支護(hù)施工，而目前山間的管線施工、山下的油罐和管線施工均已完成，且坡面已被雨水嚴(yán)重侵蝕和部分位置已經(jīng)滑坡，在這種情況下進(jìn)行支護(hù)施工，勢(shì)必造成施工難度增加且工程費(fèi)用和措施費(fèi)用都會(huì)大幅增加。事實(shí)證明我們當(dāng)時(shí)的建議是合理的、必要的。再如棲霞油庫(kù)的消防泵樓、消防水罐、輸油泵棚及設(shè)備基礎(chǔ)基坑開(kāi)挖因地質(zhì)條件不好，而進(jìn)行深挖回填砂石處理，造成工程造價(jià)增加合計(jì)至少在100萬(wàn)以上，但是否經(jīng)過(guò)各方科學(xué)論證、方案比較，是否采用的是最經(jīng)濟(jì)合理、切實(shí)可行方案，不得而知。以后在處理上述較大變更的問(wèn)題上，我們也建議業(yè)主能夠先組織代表技術(shù)方面的設(shè)計(jì)、監(jiān)理單位，代表經(jīng)濟(jì)方面的跟蹤審計(jì)單位，代表施工方面的工程承包單位，共同協(xié)商，集思廣益，優(yōu)選出技術(shù)可行、經(jīng)濟(jì)合理的處理方案?！皢?wèn)渠那得清如許，為有源頭活水來(lái)”。
我們跟蹤審計(jì)工作一年來(lái)能夠開(kāi)展得有聲有色，得益于xxx公司審計(jì)處的熱情指導(dǎo)，得益于xxx公司管道辦、各工程分部、項(xiàng)目部的密切配合，得益于我公司領(lǐng)導(dǎo)的大力支持和跟蹤審計(jì)組全體人員的勤奮努力。今后，我們將繼續(xù)在審計(jì)處的指導(dǎo)下，加強(qiáng)工作的主動(dòng)性、創(chuàng)造性，進(jìn)一步提高跟蹤審計(jì)工作的質(zhì)量與水平，全心全意為業(yè)主做好造價(jià)咨詢服務(wù)。
審計(jì)抽樣的論文篇十二
20xx年在校黨委和行政的領(lǐng)導(dǎo)下,在上級(jí)主管部門(mén)的指導(dǎo)幫助下,我們審計(jì)處全體同志認(rèn)真學(xué)習(xí)、領(lǐng)會(huì)^v^三個(gè)代表^v^重要思想和^v^^v^^v^會(huì)議精神,一如既往地貫徹和落實(shí)《審計(jì)法》、《^v^關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)。以學(xué)校教育工作為中心，結(jié)合內(nèi)審工作實(shí)際，緊緊圍繞我校的熱點(diǎn)、重點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題開(kāi)展審計(jì)工作，充分發(fā)揮內(nèi)審的監(jiān)督和服務(wù)職能，為學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)提供決策依據(jù)。全年共開(kāi)展各項(xiàng)審計(jì)400余項(xiàng)，為學(xué)校節(jié)約了大量資金。在深化學(xué)校改革，促進(jìn)廉政建設(shè)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益等方面，真正起到了^v^經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士^v^和^v^參謀助手^v^的作用。由于工作成績(jī)突出，我校審計(jì)處被評(píng)為20xx年度新鄉(xiāng)市內(nèi)審工作先進(jìn)單位，兩人被評(píng)為校級(jí)優(yōu)秀^v^員和^v^三育人^v^工作先進(jìn)個(gè)人。
20xx年是我校各項(xiàng)改革迅速發(fā)展的一年，教學(xué)、科研、管理工作有條不紊的開(kāi)展，為我們搞好工作提供了有力保證。我們審計(jì)處認(rèn)真貫徹落實(shí)審計(jì)廳、教育廳等上級(jí)部門(mén)的指示精神，結(jié)合我校實(shí)際，在做好審計(jì)工作的同時(shí)，積極配合其它各項(xiàng)工作的開(kāi)展。堅(jiān)持^v^完善自我，提高認(rèn)識(shí)^v^的原則，努力完善審計(jì)制度，健全審計(jì)機(jī)構(gòu)，調(diào)整人員結(jié)構(gòu)。
1.參與制定了學(xué)校物資采購(gòu)、設(shè)備管理及相關(guān)規(guī)章制度若干項(xiàng)。規(guī)范了經(jīng)濟(jì)行為，使審計(jì)工作進(jìn)一步走向法制化、制度化和規(guī)范化。
2.在學(xué)校機(jī)構(gòu)改革后，進(jìn)一步明確了審計(jì)工作人員的職責(zé)和權(quán)限。使內(nèi)審工作的內(nèi)部監(jiān)督職能進(jìn)一步得到體現(xiàn)，可以更好的為領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)。
3.調(diào)整人員的知識(shí)和年齡結(jié)構(gòu),新增專業(yè)審計(jì)人員2名（均為應(yīng)屆本科畢業(yè)生），加強(qiáng)了審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，一名同志獲高級(jí)會(huì)計(jì)師資格。經(jīng)驗(yàn)豐富的老同志和積極上進(jìn)的年輕人相互交流、相互學(xué)習(xí)、以老帶新、新老結(jié)合，形成了一支知識(shí)結(jié)構(gòu)和年齡結(jié)構(gòu)較為合理的充滿生機(jī)和活力的審計(jì)隊(duì)伍。
強(qiáng)化措施，進(jìn)一步提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和政治素質(zhì)，使我校每個(gè)內(nèi)審人員都真正成為^v^思想領(lǐng)先、業(yè)務(wù)過(guò)硬、技能嫻熟、務(wù)實(shí)高效^v^的工作高手。
1.派一名同志隨同教育廳考察團(tuán)赴法國(guó)等國(guó)外學(xué)習(xí)考察，獲取了大量審計(jì)工作信息及先進(jìn)工作經(jīng)驗(yàn)。
2.與南京大學(xué)、華南理工大學(xué)、河南大學(xué)等省內(nèi)外高校相互交流，共同探討審計(jì)工作新思路。
隨著高校后勤管理社會(huì)化改革的深入，我校后勤集團(tuán)已逐步成為獨(dú)立核算、自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，這就要求我們必須建立健全成本核算制度。我們參與制定了一系列后勤改革的規(guī)章和措施，同財(cái)務(wù)處、后勤管理處一道，對(duì)集團(tuán)每個(gè)中心進(jìn)行了成本核算，并結(jié)合外校經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)本校實(shí)際，制定了各項(xiàng)定額標(biāo)準(zhǔn)，為推動(dòng)學(xué)校的后勤改革和發(fā)展起到了應(yīng)有的作用。
^v^科教興國(guó)^v^和^v^發(fā)展高科技，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化^v^這一戰(zhàn)略的提出，給以高科技為特征的高校校辦產(chǎn)業(yè)帶來(lái)了新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。但是由于校辦企業(yè)的利益和學(xué)校的利益并不完全是一致的，企業(yè)內(nèi)某些同志往往會(huì)為了個(gè)人利益或小團(tuán)體利益而致學(xué)校利益于不顧，很難保證學(xué)校國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。面對(duì)這一現(xiàn)狀，我們會(huì)同財(cái)務(wù)處、企業(yè)管理處一道，參與制定了校辦產(chǎn)業(yè)改革工作的相關(guān)文件，對(duì)校辦每個(gè)企業(yè)進(jìn)行了清產(chǎn)核資，摸清了企業(yè)家底，改善了經(jīng)營(yíng)環(huán)境，明確了經(jīng)濟(jì)責(zé)任，提高了經(jīng)濟(jì)效益，為領(lǐng)導(dǎo)提供了決策依據(jù)，為學(xué)校的改革和發(fā)展做出了貢獻(xiàn)。
隨著學(xué)校改革的迅速發(fā)展，加強(qiáng)內(nèi)部管理，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制就顯得尤為重要。學(xué)校工程建設(shè)和物資采購(gòu)是與市場(chǎng)緊密相聯(lián)的，要實(shí)現(xiàn)對(duì)工程建設(shè)和物資采購(gòu)工作的有效控制，就必須用各項(xiàng)規(guī)章制度來(lái)規(guī)范和約束。我們參與制定招投標(biāo)程序及學(xué)校物資采購(gòu)工作的相關(guān)規(guī)定并監(jiān)督實(shí)施。在招投標(biāo)工作中真正堅(jiān)持公開(kāi)、公正、公平的原則。對(duì)物資采購(gòu)工作，審計(jì)處自始至終全過(guò)程參加，充分發(fā)揮了事前、事中、事后審計(jì)的監(jiān)督作用。一年來(lái)共參與招投標(biāo)項(xiàng)目及物資采購(gòu)項(xiàng)目110余項(xiàng)，監(jiān)督簽訂經(jīng)濟(jì)合同50余份，涉及金額近千萬(wàn)元，為學(xué)校節(jié)約資金130多萬(wàn)元，規(guī)范了學(xué)校物資采購(gòu)行為，維護(hù)了學(xué)校的經(jīng)濟(jì)利益。
認(rèn)真貫徹落實(shí)^v^三個(gè)代表^v^重要思想，進(jìn)一步搞好內(nèi)審工作，按照^v^提出的^v^積極穩(wěn)妥、量力而行、提高質(zhì)量、防范風(fēng)險(xiǎn)^v^的原則，穩(wěn)步推進(jìn)審計(jì)工作深入的開(kāi)展。
1.開(kāi)展決算審計(jì)2項(xiàng)，通過(guò)對(duì)20xx年度學(xué)校財(cái)務(wù)決算和工會(huì)經(jīng)費(fèi)決算情況進(jìn)行審計(jì)，提出了相關(guān)意見(jiàn)和建議，進(jìn)一步規(guī)范了學(xué)校預(yù)決算的編制和管理工作。
2.開(kāi)展財(cái)務(wù)收支審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查4項(xiàng)，提出合理化建議20余條，查處應(yīng)交未交學(xué)校資金共計(jì)162萬(wàn)元（其中家電公司萬(wàn)元；機(jī)械廠萬(wàn)元；印刷廠萬(wàn)元；文體用品公司萬(wàn)元），現(xiàn)基本已全部追回。
3.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是為了加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的管理和監(jiān)督，正確評(píng)價(jià)其經(jīng)濟(jì)責(zé)任、促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)、保障國(guó)有資產(chǎn)增值而實(shí)行的一種監(jiān)督管理制度。一年來(lái)我們開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)4項(xiàng)，既澄清了廠長(zhǎng)（經(jīng)理）任期內(nèi)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，同時(shí)又為企業(yè)和學(xué)校提出了一系列建議和措施，促進(jìn)了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理,為校領(lǐng)導(dǎo)提供了決策依據(jù)。
4.基建審計(jì)：隨著我校辦學(xué)規(guī)模的進(jìn)一步擴(kuò)大，基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目資金的投入繼續(xù)增加，全處同志克服人員少，任務(wù)重，審計(jì)事項(xiàng)跨度長(zhǎng)的困難，以我校自身的利益為出發(fā)點(diǎn)，緊抓工程項(xiàng)目審計(jì)，從工程的招標(biāo)、施工到竣工驗(yàn)收結(jié)算的每個(gè)環(huán)節(jié)，實(shí)行全面審計(jì)，從中發(fā)現(xiàn)存在虛列工程項(xiàng)目，多計(jì)工程量，高套定額和多結(jié)算工程款諸多問(wèn)題，對(duì)查出的問(wèn)題進(jìn)行糾正、整改。全年共審計(jì)基建、維修、裝飾工程項(xiàng)目340多項(xiàng)，審計(jì)金額5000多萬(wàn)元，審減金額160多萬(wàn)元。為學(xué)校挽回了經(jīng)濟(jì)損失，維護(hù)了學(xué)校合法權(quán)益，有效地規(guī)范了工程項(xiàng)目的管理。
5.科研工作是高校發(fā)展的一項(xiàng)至關(guān)重要的工作，我們集中力量加強(qiáng)對(duì)科研專項(xiàng)資金的審計(jì)監(jiān)督，使這些資金充分發(fā)揮作用和效益。一年來(lái)我們開(kāi)展科研經(jīng)費(fèi)審簽11項(xiàng)，促進(jìn)了科研工作的發(fā)展。
6.全面開(kāi)展審計(jì)工作，對(duì)全校教職工關(guān)心的熱點(diǎn)、重點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。開(kāi)展住宅樓工程財(cái)務(wù)決算審計(jì)25項(xiàng)，糾正不合理費(fèi)用支出2萬(wàn)多元，并在《后勤通訊》上加以公告，切實(shí)維護(hù)了廣大教職工的利益，開(kāi)展專案審計(jì)1項(xiàng),糾正違紀(jì)資金12余萬(wàn)元,建議并給予責(zé)任人行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰。嚴(yán)肅了黨紀(jì)國(guó)法，受到了全校教職工的好評(píng)。
7.積極開(kāi)展對(duì)外聯(lián)系，經(jīng)常性的和省內(nèi)外高校合作，繼續(xù)保持與兄弟院校的友好往來(lái),共與兄弟院校合作開(kāi)展審計(jì)項(xiàng)目2項(xiàng),既查清了問(wèn)題,又達(dá)到了相互學(xué)習(xí),相互交流的目的。
總之，經(jīng)過(guò)全處同志的共同努力，雖然我們?nèi)〉昧艘欢ǖ慕?jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，為自己贏得了很多榮譽(yù)，審計(jì)處的工作也受到了領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)可和支持，取得了全校職工的信任。但是隨著中國(guó)wto的成功加入和教育事業(yè)的蓬勃發(fā)展，隨著我校改革的進(jìn)一步深入，我們將面臨許多新問(wèn)題：審計(jì)工作急需與國(guó)際接軌，審計(jì)制度有待進(jìn)一步完善，審計(jì)方法需進(jìn)一步改進(jìn)，審計(jì)力度需進(jìn)一步加強(qiáng)。面對(duì)這些挑戰(zhàn)，在以后的工作中，我們將在^v^^v^^v^精神指導(dǎo)下，努力工作、抓住機(jī)遇、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、查找不足，結(jié)合^v^報(bào)告提出的^v^發(fā)展要有新思路、改革要有新突破、開(kāi)放要有新局面、各項(xiàng)工作要有新舉措^v^的重要思想，聯(lián)系本單位的實(shí)際情況，努力使工作再上新臺(tái)階！
審計(jì)抽樣的論文篇十三
作為新時(shí)代的審計(jì)人員，能否有一個(gè)規(guī)范的審計(jì)過(guò)程、一個(gè)高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告取決于審計(jì)人員自身的素質(zhì)。作為審計(jì)人員的我們不僅要讓被審計(jì)單位、人員遵守相關(guān)的法律法規(guī)，我們自己也應(yīng)該以身作則，只有時(shí)不忘記學(xué)習(xí)才能熟知相應(yīng)的法律、法規(guī)及各項(xiàng)制度。只有良好的素質(zhì)的審計(jì)人員，才會(huì)全身心的投入審計(jì)工作，才能高質(zhì)量、高效率地完成審計(jì)任務(wù)。面對(duì)今天愈來(lái)愈復(fù)雜的工程項(xiàng)目與審計(jì)環(huán)境、愈來(lái)愈高的審計(jì)執(zhí)法要求和社會(huì)對(duì)審計(jì)期望、愈來(lái)愈快的審計(jì)技術(shù)與軟件的更新?lián)Q代，我深刻體會(huì)到，審計(jì)工作專業(yè)性很強(qiáng)，需要不斷學(xué)習(xí)、不斷為自己充電、加油。平時(shí)股室里也經(jīng)常與各位同事探討業(yè)務(wù)上問(wèn)題、交流對(duì)審計(jì)上的經(jīng)驗(yàn)以提高自己的審計(jì)水平。
二、注重方法提高效率、搜集情況合理建議。
好的工作方法能夠讓工作效率更好，起到事半功倍的效果。工作中及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)反映遇到的各種情況，重大問(wèn)題以領(lǐng)導(dǎo)的指示為工作方向，技術(shù)問(wèn)題加強(qiáng)與同事間的交流溝通。不走彎路、少做重復(fù)勞動(dòng)。對(duì)送審的工程項(xiàng)目，采取逐一審核工程量，我將重點(diǎn)放在簽證的合理性、套價(jià)的準(zhǔn)確、取費(fèi)的規(guī)范、材料價(jià)格的正確等這些方面。
在工作中注重搜集情況，向股、局領(lǐng)導(dǎo)提出合理化建議，如針對(duì)報(bào)審資料存在不齊，不完善的情況，建議在接受材料是進(jìn)行更嚴(yán)格、具體的檢查;針對(duì)部分項(xiàng)目施工單位高估冒算，導(dǎo)致審減率歧高，建議預(yù)結(jié)算書(shū)由執(zhí)業(yè)造價(jià)人員編制并蓋執(zhí)業(yè)章，對(duì)核減率奇高的情況聯(lián)合造價(jià)行業(yè)管理部門(mén)將其納入不良行為記錄的管理范疇。
三、履行職責(zé)，圓滿完成各項(xiàng)工作任務(wù)。
20_年_月至_月共完成審計(jì)項(xiàng)目13個(gè)，審計(jì)金額為_(kāi)__元，審定金額為_(kāi)__元，核減___元，已發(fā)出審計(jì)報(bào)告13篇。盡可能避免了重復(fù)建設(shè)及財(cái)政資金浪費(fèi)。
審計(jì)抽樣的論文篇十四
審計(jì)抽樣是一種常用的審計(jì)方法，通過(guò)對(duì)數(shù)據(jù)中的一部分進(jìn)行抽樣檢查，以獲得全面和可靠的審計(jì)結(jié)論。在進(jìn)行審計(jì)抽樣的過(guò)程中，我積累了一些心得體會(huì)，下面將從抽樣的目的、方法選擇、抽樣精度、取樣過(guò)程和結(jié)果評(píng)價(jià)五個(gè)方面進(jìn)行分析和總結(jié)。
首先，審計(jì)抽樣的目的是為了能夠通過(guò)抽樣檢查，從中推斷出整體數(shù)據(jù)的特征和問(wèn)題。抽樣的目的是確定抽樣檢查的范圍和方式，是審計(jì)工作的關(guān)鍵之一。在實(shí)際操作中，我們通常會(huì)根據(jù)被審計(jì)單位的特點(diǎn)和審計(jì)目標(biāo)來(lái)確定抽樣的目的。例如，對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，我們可能會(huì)采用貨幣賬項(xiàng)抽樣，以評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。
其次，選擇合適的抽樣方法是確保抽樣結(jié)果可靠的重要環(huán)節(jié)。常用的抽樣方法包括簡(jiǎn)單隨機(jī)抽樣、分層抽樣、簇抽樣等。在選擇抽樣方法時(shí)，需要根據(jù)被審計(jì)對(duì)象的特點(diǎn)和審計(jì)目標(biāo)來(lái)進(jìn)行判斷。例如，對(duì)于數(shù)量眾多的數(shù)據(jù)，可以考慮采用分層抽樣，按照總體數(shù)據(jù)的特征劃分分層，然后從每個(gè)分層中隨機(jī)抽取樣本。
第三，抽樣精度是評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果可靠性的重要指標(biāo)。抽樣精度一般通過(guò)抽樣誤差來(lái)衡量，抽樣誤差越小，抽樣結(jié)果的可靠性就越高。在進(jìn)行抽樣時(shí)，我們需要根據(jù)預(yù)期的抽樣誤差來(lái)確定樣本量的大小，并通過(guò)統(tǒng)計(jì)學(xué)方法計(jì)算抽樣結(jié)果的置信區(qū)間。如果抽樣誤差較大，可以適當(dāng)增大樣本量來(lái)提高抽樣結(jié)果的可靠性。
第四，取樣過(guò)程需要遵循一定的程序和規(guī)范。首先，確定抽樣方法和抽樣目的；其次，根據(jù)總體數(shù)據(jù)進(jìn)行樣本框架的構(gòu)建；然后，根據(jù)抽樣方案進(jìn)行樣本的選擇和擬定；最后，對(duì)樣本進(jìn)行取樣，并將取樣結(jié)果進(jìn)行記錄和整理。在取樣的過(guò)程中，需要嚴(yán)格按照規(guī)定的程序操作，保證抽樣的科學(xué)性和公正性。
最后，對(duì)抽樣結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)是審計(jì)抽樣的最終目的。評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果的可靠性需要考慮抽樣方法的選擇、抽樣精度以及取樣過(guò)程的操作規(guī)范等因素。在評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果時(shí)，我們還需要將抽樣結(jié)果與總體數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，以評(píng)估被審計(jì)對(duì)象的合規(guī)性和風(fēng)險(xiǎn)水平。如果發(fā)現(xiàn)抽樣結(jié)果與總體數(shù)據(jù)存在較大差異，需要進(jìn)一步調(diào)查和核實(shí)，以確保審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性和可靠性。
綜上所述，審計(jì)抽樣是一種有效的審計(jì)方法，通過(guò)對(duì)數(shù)據(jù)中的一部分進(jìn)行抽樣檢查，可以獲得全面和可靠的審計(jì)結(jié)論。在進(jìn)行審計(jì)抽樣時(shí)，我們需要確定抽樣的目的、選擇合適的抽樣方法、控制抽樣精度、遵循取樣過(guò)程的規(guī)范以及評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果的可靠性。只有在以上五個(gè)方面都做到科學(xué)合理，才能夠取得良好的抽樣效果，提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。
審計(jì)抽樣的論文篇十五
(一)圍繞中心工作，突出稽核重點(diǎn)，有效開(kāi)展各類(lèi)審計(jì)稽核工作。
(1)全年扎實(shí)開(kāi)展序時(shí)稽核xxxx次，做到定期監(jiān)控各項(xiàng)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況。
(2)根據(jù)業(yè)務(wù)運(yùn)行狀況，全年扎實(shí)開(kāi)展具有針對(duì)性的專項(xiàng)檢查xxxx次。為了有效防范操作風(fēng)險(xiǎn)，做到依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)，審計(jì)稽核部全年根據(jù)業(yè)務(wù)運(yùn)行狀況，及時(shí)開(kāi)展各類(lèi)專項(xiàng)檢查，全年共計(jì)開(kāi)展專項(xiàng)檢查xxxx次，深入查找了聯(lián)社各項(xiàng)業(yè)務(wù)中存在的問(wèn)題。
一是年初對(duì)20xx年度財(cái)務(wù)收支年終決算情況進(jìn)行了專項(xiàng)檢查，并對(duì)檢查存在的問(wèn)題督促落實(shí)整改;二是對(duì)xxxx年5月1日以后聯(lián)社新增貸款質(zhì)量情況進(jìn)行了一次非現(xiàn)場(chǎng)檢查，通過(guò)對(duì)新增貸款質(zhì)量的有效監(jiān)控，進(jìn)一步摸清了新增貸款的質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)狀況，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供了可靠依據(jù);三是為推動(dòng)全轄信貸資產(chǎn)和非信貸資產(chǎn)五級(jí)分類(lèi)工作扎實(shí)、有序開(kāi)展，20xx年五月份審計(jì)稽核部門(mén)開(kāi)展了一次五級(jí)分類(lèi)專項(xiàng)檢查工作，通過(guò)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，促進(jìn)聯(lián)社樹(shù)立審慎經(jīng)營(yíng)、風(fēng)險(xiǎn)為本的管理理念;四是針對(duì)上年度按揭貸款檢查中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，及時(shí)開(kāi)展了住房按揭貸款后續(xù)跟蹤專項(xiàng)檢查，及時(shí)查看了按揭貸款風(fēng)險(xiǎn)是否控制到位，各項(xiàng)措施是否得到有效建立，進(jìn)一步促進(jìn)了聯(lián)社按揭貸款的規(guī)范辦理;五是為了及時(shí)查找上年度新開(kāi)辦的授信貸款業(yè)務(wù)工作存在的問(wèn)題和困難，對(duì)授信業(yè)務(wù)適時(shí)開(kāi)展了一次專項(xiàng)檢查，通過(guò)檢查準(zhǔn)確掌握了授信貸款業(yè)務(wù)的運(yùn)行情況，達(dá)到了促進(jìn)聯(lián)社審慎經(jīng)營(yíng)，完善授信工作機(jī)制，規(guī)范授信管理的目的，極大的促進(jìn)了授信業(yè)務(wù)的健康發(fā)展;六是為進(jìn)一步規(guī)范貸款利率執(zhí)行，確保貸款利率按規(guī)定執(zhí)行到位，20xx年5月份審計(jì)稽核部對(duì)全轄利率執(zhí)行情況進(jìn)行了一次非現(xiàn)場(chǎng)專項(xiàng)檢查，及時(shí)糾正了部分貸款利率執(zhí)行中存在的問(wèn)題;七是對(duì)銀行承兌匯票開(kāi)展專項(xiàng)檢查，對(duì)開(kāi)辦的銀行承兌匯票業(yè)務(wù)無(wú)真實(shí)貿(mào)易背景、逆程序操作等現(xiàn)象進(jìn)行了糾正，促進(jìn)了承兌匯票業(yè)務(wù)的健康持續(xù)發(fā)展;八是按照銀監(jiān)部門(mén)監(jiān)管要求，開(kāi)展了對(duì)聯(lián)社員工及其近親屬貸款情況的專項(xiàng)檢查，有效規(guī)避了隱藏風(fēng)險(xiǎn);九是按照聯(lián)社安排對(duì)上半年大額貸款資金流及土地抵押貸款進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì);十是為加強(qiáng)財(cái)務(wù)費(fèi)用管理，提高成本核算水平，審計(jì)稽核部對(duì)上半年財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了專項(xiàng)檢查，并對(duì)其中存在的問(wèn)題進(jìn)行了糾正;另外審計(jì)稽核部在全年共對(duì)張xx、xxx、xxx三名貸款經(jīng)辦人員經(jīng)辦貸款分別進(jìn)行了xxx8次專項(xiàng)審計(jì)，通過(guò)采取與貸戶見(jiàn)面、采用電話核實(shí)、內(nèi)部查閱相關(guān)資料等方式，共計(jì)核對(duì)600多筆，摸清了經(jīng)辦責(zé)任貸款中發(fā)放違規(guī)冒名貸款以及壘大戶貸款等，對(duì)違規(guī)經(jīng)辦的貸款進(jìn)行了取證，并及時(shí)對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問(wèn)題及時(shí)移送紀(jì)檢^v^門(mén)依規(guī)處理。
(4)與其他相關(guān)職能部門(mén)聯(lián)合開(kāi)展檢查xxx次。一是聯(lián)合安全保衛(wèi)部、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部對(duì)春節(jié)期間現(xiàn)金、重要空白憑證、業(yè)務(wù)印章、安全保衛(wèi)開(kāi)展檢查，及時(shí)消除各種安全隱患;二是與信貸管理部、理事會(huì)工作部、紀(jì)檢監(jiān)察室及各市場(chǎng)部在5至10月份開(kāi)展了不良貸款風(fēng)險(xiǎn)排查、清收工作，并在排查結(jié)束后形成匯總報(bào)告上報(bào)聯(lián)社;三是在11月份聯(lián)合財(cái)務(wù)、信貸、辦公室組成檢查組認(rèn)真開(kāi)展了“規(guī)范化管理年”驗(yàn)收階段檢查工作，并在排查結(jié)束后形成匯總報(bào)告上報(bào)聯(lián)社。
(三)按照《xxxx縣農(nóng)村信用合作聯(lián)社呆帳認(rèn)定核銷(xiāo)操作規(guī)程(試行)》規(guī)定，對(duì)呆賬核銷(xiāo)資料進(jìn)行嚴(yán)格審核。全年審計(jì)稽核部共完成對(duì)筆核銷(xiāo)資料的審核工作，并對(duì)不符合核銷(xiāo)條件的筆資料提出明確理由不予認(rèn)定，促進(jìn)了呆賬核銷(xiāo)的規(guī)范運(yùn)作。
(一)是嚴(yán)格按照《審計(jì)工作程序》開(kāi)展各項(xiàng)審計(jì)工作，規(guī)范審計(jì)行為。
今年以來(lái)，我部始終堅(jiān)持按照上年末制定的《審計(jì)工作程序》規(guī)范開(kāi)展各項(xiàng)審計(jì)工作，不斷實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)化。一是在開(kāi)展審計(jì)前，嚴(yán)格遵循重要性原則和謹(jǐn)慎性原則編制審計(jì)方案，在評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，圍繞審計(jì)目標(biāo)確定審計(jì)的對(duì)象、范圍、內(nèi)容、方法和工作步驟;二是在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中與被審計(jì)單位舉行審前會(huì)談，了解被審計(jì)單位整體運(yùn)作情況、經(jīng)營(yíng)管理狀況、存在的主要問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)等。
審計(jì)實(shí)施過(guò)程中對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及審計(jì)工作結(jié)果現(xiàn)場(chǎng)反饋被審計(jì)部門(mén)并要求被審計(jì)單位簽字確認(rèn)，確保審計(jì)工作質(zhì)量;三是項(xiàng)目結(jié)束后要求審計(jì)人員認(rèn)真進(jìn)行分析研究和加工提煉，有針對(duì)性地提出審計(jì)建議，并及時(shí)將審計(jì)發(fā)現(xiàn)中的重要事項(xiàng)向有關(guān)業(yè)務(wù)管理部門(mén)及全轄通報(bào)，確保審計(jì)報(bào)告所提出的審計(jì)結(jié)論和建議得到有效實(shí)施;四是按照審計(jì)工作程序，在一定時(shí)間后及時(shí)開(kāi)展審計(jì)追蹤檢查，確保風(fēng)險(xiǎn)化解到位，各項(xiàng)措施落實(shí)到位。
(二)是嚴(yán)格按照《稽核處罰辦法》處罰各類(lèi)違規(guī)事項(xiàng)，不斷加大嚴(yán)重違規(guī)事項(xiàng)的移送力度。今年以來(lái)，稽核部對(duì)本年度檢查出的屢查屢犯、屢禁不止的問(wèn)題，加大了處罰和問(wèn)責(zé)力度。針對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題我部采取批評(píng)教育與經(jīng)濟(jì)處罰相結(jié)合的辦法，全年共發(fā)出整改通知書(shū)xxxxx份，并對(duì)違規(guī)的相關(guān)責(zé)任人，嚴(yán)格按照《xx聯(lián)社稽核處罰辦法(修訂)》進(jìn)行了處罰，全年共開(kāi)具罰款通知書(shū)xxxx份，處罰違規(guī)人員xxxxx人次，處罰金額xxxxxx萬(wàn)元，大力糾正各類(lèi)違規(guī)事項(xiàng)。
針對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重違規(guī)的事項(xiàng)及時(shí)移交紀(jì)檢^v^門(mén)依規(guī)處理，全年共計(jì)向監(jiān)事會(huì)提交內(nèi)部監(jiān)督檢查移送函xxxxxx份，對(duì)存在嚴(yán)重違規(guī)的xxxxx人移交紀(jì)檢^v^門(mén)依規(guī)處理。移送充分發(fā)揮了審計(jì)稽核查錯(cuò)糾弊的作用，有效地遏制了經(jīng)營(yíng)管理工作中的違規(guī)行為。
(三)是不斷提升部門(mén)自身監(jiān)督檢查水平，完善稽核監(jiān)督工作機(jī)制。
只有對(duì)業(yè)務(wù)學(xué)懂、弄懂，融會(huì)貫通，才能在稽核工作中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、提出問(wèn)題、解決問(wèn)題，為了實(shí)現(xiàn)稽核工作職能的正常發(fā)揮，真正起到查隱患、堵漏洞、建制度、強(qiáng)管理的目的，一年來(lái)我部始終把提升部門(mén)自身監(jiān)督檢查水平作為一項(xiàng)重要工作來(lái)抓，一是定期組織部門(mén)人員進(jìn)行培訓(xùn)，通過(guò)購(gòu)買(mǎi)相關(guān)書(shū)籍進(jìn)行學(xué)習(xí)，不斷增強(qiáng)部門(mén)稽核相關(guān)知識(shí)，通過(guò)對(duì)上級(jí)監(jiān)管部門(mén)檢查方法不斷借鑒，不斷增強(qiáng)稽核人員的事業(yè)心、責(zé)任感和法紀(jì)觀;二是積極選派人員參加上級(jí)聯(lián)社稽核工作，學(xué)習(xí)他們的稽核經(jīng)驗(yàn)和方法，達(dá)到取長(zhǎng)補(bǔ)短，為我所用的目的;三是隨時(shí)與毗鄰兄弟聯(lián)社稽核工作人員保持溝通交流，對(duì)出現(xiàn)的新問(wèn)題、新情況做到心中有數(shù)，做到有效識(shí)別、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的目的;四是部門(mén)依據(jù)年初制定的《審計(jì)稽核部工作分工》對(duì)部門(mén)人員的分工進(jìn)行了明確，并在審計(jì)檢查工作中按照誰(shuí)檢查、誰(shuí)簽字、誰(shuí)負(fù)責(zé)的原則，明確檢查責(zé)任，為提高審計(jì)工作質(zhì)量打下了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。
(四)是創(chuàng)新審計(jì)方法，提高工作質(zhì)量。20xx年審計(jì)稽核進(jìn)一步由合規(guī)性審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)轉(zhuǎn)變，通過(guò)優(yōu)化審計(jì)流程，在確保整體工作質(zhì)量的前提下，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)按照風(fēng)險(xiǎn)程度實(shí)行分類(lèi)管理，提高工作效率。通過(guò)提高對(duì)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的分析、利用率，實(shí)現(xiàn)審計(jì)進(jìn)一步向電子化邁進(jìn)。通過(guò)采用搜集資料、走訪調(diào)查、與被審計(jì)單位談話，提取數(shù)據(jù)進(jìn)行抽樣檢查等手段確定審計(jì)項(xiàng)目的重點(diǎn)、范圍和方法，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)方法由過(guò)去對(duì)會(huì)計(jì)資料的全面檢查轉(zhuǎn)變?yōu)橐灾攸c(diǎn)評(píng)價(jià)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制為基礎(chǔ)的抽樣方法，逐步提高了審計(jì)工作質(zhì)量。
一年來(lái)，審計(jì)稽核部按照聯(lián)社上級(jí)主管部門(mén)的安排部署，圓滿完成了各項(xiàng)工作任務(wù)，充分發(fā)揮了審計(jì)稽核的監(jiān)督作用。但在肯定成績(jī)的同時(shí)，也存在一些問(wèn)題。
(一)是學(xué)習(xí)、認(rèn)識(shí)不夠，對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的敏感度不強(qiáng)，監(jiān)督管理理念創(chuàng)新力度不夠，方法簡(jiǎn)單，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)隱患查出不夠深入，風(fēng)險(xiǎn)防范的前瞻性有待于進(jìn)一步提高。
審計(jì)抽樣的論文篇十六
第一段：介紹審計(jì)抽樣的重要性和目的，闡明文章將通過(guò)實(shí)際經(jīng)驗(yàn)總結(jié)出的心得體會(huì)來(lái)幫助提高抽樣效率和準(zhǔn)確性。
審計(jì)抽樣是現(xiàn)代審計(jì)工作中不可或缺的一環(huán)，其通過(guò)從大規(guī)模數(shù)據(jù)中選取樣本進(jìn)行檢查和分析，以推斷總體的特征和異常情況。抽樣的目的是為了更快速地獲得可靠的審計(jì)證據(jù)，以便進(jìn)行后續(xù)的結(jié)論和意見(jiàn)。下面將通過(guò)具體的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)總結(jié)出的心得體會(huì)，分享在審計(jì)抽樣過(guò)程中的經(jīng)驗(yàn)和思考，以提高抽樣效率和準(zhǔn)確性。
第二段：總結(jié)抽樣前的準(zhǔn)備工作和思考，如樣本容量和抽樣方法的選擇。
抽樣前的準(zhǔn)備工作至關(guān)重要，它決定了后續(xù)抽樣的效果和準(zhǔn)確性。首先，要確定樣本容量的大小。樣本容量必須有代表性，能夠反映總體的特征，但也不能過(guò)大導(dǎo)致工作量和成本過(guò)高。合理確定樣本容量需要考慮總體的規(guī)模、特征和風(fēng)險(xiǎn)程度等因素。其次，還要選擇合適的抽樣方法。常見(jiàn)的抽樣方法包括隨機(jī)抽樣、分層抽樣、比例抽樣等，選擇合適的方法可以使抽樣結(jié)果更具代表性和可靠性。
第三段：強(qiáng)調(diào)數(shù)據(jù)分析的重要性，以及抽樣時(shí)的主觀偏差問(wèn)題。
在審計(jì)抽樣過(guò)程中，合理的數(shù)據(jù)分析是不可或缺的一環(huán)。通過(guò)對(duì)樣本數(shù)據(jù)的分析，我們可以推斷整體的特征并發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。但是需要注意的是，數(shù)據(jù)分析過(guò)程中存在主觀偏差的問(wèn)題。審計(jì)人員可能會(huì)在分析中發(fā)現(xiàn)一些與預(yù)期結(jié)果不符的樣本，進(jìn)而在后續(xù)工作中優(yōu)先關(guān)注這些異常情況，從而影響到抽樣對(duì)象的真實(shí)性。因此，我們應(yīng)該盡量客觀地進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，并結(jié)合其他審計(jì)程序來(lái)驗(yàn)證異常情況。
第四段：強(qiáng)調(diào)審計(jì)抽樣的靈活性和應(yīng)對(duì)異常情況的能力。
在實(shí)際的審計(jì)工作中，我們經(jīng)常會(huì)遇到一些異常情況，例如數(shù)據(jù)缺失、重大錯(cuò)誤或舞弊行為等。這些情況可能會(huì)影響到抽樣結(jié)果的準(zhǔn)確性和可靠性。因此，審計(jì)人員需要具備一定的靈活性和判斷力，能夠根據(jù)具體情況對(duì)抽樣計(jì)劃進(jìn)行調(diào)整和修正。我們可以通過(guò)比較多個(gè)抽樣方法的結(jié)果、增加樣本容量、加大異常情況的權(quán)重等方式來(lái)應(yīng)對(duì)異常情況，以確保審計(jì)的準(zhǔn)確性和完整性。
第五段：總結(jié)抽樣的優(yōu)勢(shì)和不足，并提出進(jìn)一步提高抽樣效率和準(zhǔn)確性的建議。
審計(jì)抽樣作為一種重要的審計(jì)手段，具有高效、經(jīng)濟(jì)、有效等優(yōu)勢(shì)。通過(guò)合理設(shè)計(jì)和應(yīng)用抽樣過(guò)程，審計(jì)人員能夠更快速地獲取足夠的審計(jì)證據(jù)，提高工作效率。然而，抽樣過(guò)程也存在不足之處，如依賴抽樣結(jié)果、抽樣誤差和樣本偏差等。為了進(jìn)一步提高抽樣效率和準(zhǔn)確性，在實(shí)踐中我們應(yīng)該不斷積累經(jīng)驗(yàn)，總結(jié)方法和技巧，并結(jié)合現(xiàn)代科技手段來(lái)提高抽樣的自動(dòng)化程度和準(zhǔn)確性。
總之，審計(jì)抽樣是一項(xiàng)復(fù)雜的工作，需要審計(jì)人員具備扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)和一定的經(jīng)驗(yàn)。通過(guò)對(duì)抽樣過(guò)程中的準(zhǔn)備工作、數(shù)據(jù)分析、遇到異常情況的應(yīng)對(duì)以及總結(jié)優(yōu)缺點(diǎn)的思考，可以提高抽樣效率和準(zhǔn)確性，并為后續(xù)的審計(jì)工作提供更可靠的依據(jù)。不斷總結(jié)和完善抽樣經(jīng)驗(yàn)，將有助于提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效果。
審計(jì)抽樣的論文篇十七
根據(jù)《xx市農(nóng)業(yè)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)農(nóng)業(yè)部農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織審計(jì)規(guī)定的通知》精神以及8月14日xx縣紀(jì)委召開(kāi)的《xxxx年農(nóng)村基層黨風(fēng)廉正建設(shè)工作會(huì)》會(huì)議精神要求，我們對(duì)全縣2個(gè)街鎮(zhèn)的農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織今年以來(lái)的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行了全面的審計(jì)，現(xiàn)總結(jié)如下：
1、搞好宣傳，提高認(rèn)識(shí)。在開(kāi)展審計(jì)工作前，縣農(nóng)業(yè)局下發(fā)了《關(guān)于認(rèn)真開(kāi)展農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織審計(jì)工作的通知》（綦農(nóng)業(yè)〔215〕12號(hào)）。通知明確指出：開(kāi)展農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織審計(jì)，能夠更好地保護(hù)集體經(jīng)濟(jì)組織和農(nóng)民的合法權(quán)益，促進(jìn)黨的各項(xiàng)惠農(nóng)政策落實(shí)到位；能夠促進(jìn)村級(jí)財(cái)務(wù)公開(kāi)和民主制度建設(shè)，進(jìn)一步完善村級(jí)監(jiān)督和權(quán)力制約機(jī)制；加強(qiáng)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織審計(jì)，是鞏固“三農(nóng)”工作成果的要求，是改善民生和構(gòu)建農(nóng)村和諧的要求，是推進(jìn)農(nóng)村又好又快發(fā)展的有力保障。要求各街（鎮(zhèn)）要充分認(rèn)識(shí)開(kāi)展農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織審計(jì)工作的重要意義。
2、成立領(lǐng)導(dǎo)小組和工作班子。各鎮(zhèn)都成立了由分管農(nóng)業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)或紀(jì)檢書(shū)記擔(dān)任組長(zhǎng)，農(nóng)經(jīng)干部、財(cái)政干部、駐村干部、代理會(huì)計(jì)為成員的農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，具體負(fù)責(zé)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作。
3、明確審計(jì)工作的范圍和重點(diǎn)。這次農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織審計(jì)的范圍，是街（鎮(zhèn)）、村兩級(jí)20xx年度農(nóng)民負(fù)擔(dān)情況和農(nóng)民負(fù)擔(dān)資金的提取使用及惠農(nóng)政策落實(shí)到位的情況和日常財(cái)務(wù)工作。審計(jì)的重點(diǎn)是農(nóng)民負(fù)擔(dān)和惠農(nóng)政策落實(shí)情況、日常財(cái)務(wù)審計(jì)。
全縣314個(gè)行政村、2629個(gè)村民小組中，已審計(jì)249個(gè)村、246個(gè)村民小組。接受審計(jì)的村、社在農(nóng)村合作醫(yī)療收費(fèi)、農(nóng)村中小學(xué)收費(fèi)、農(nóng)民建房收費(fèi)、農(nóng)民集資收費(fèi)、一事一議籌資籌勞中未發(fā)現(xiàn)貪污挪用、自立項(xiàng)目、違規(guī)收費(fèi)、強(qiáng)行以資代勞籌工等情況。通過(guò)檢查審計(jì)，主要反映出以下問(wèn)題：
1、挪用集體資金的情況仍有發(fā)生。個(gè)別村組干部由于思想素質(zhì)不高，財(cái)經(jīng)紀(jì)律意識(shí)不強(qiáng)，挪用集體資金的情況仍然存在。這次審計(jì)中查出:挪用集體資金8人，金額元，其中：安穩(wěn)鎮(zhèn)一村支書(shū)挪用集體資金23余元，永城鎮(zhèn)一村民組長(zhǎng)挪用集體資金元，古南街道一村民組長(zhǎng)挪用集體資金元；其他違規(guī)行為23人，主要是在集體報(bào)銷(xiāo)旅游費(fèi)、伙食費(fèi)、重報(bào)支出等費(fèi)用，涉及金額元。到目前為止，已有21人作了退賠，退出集體資金元，占應(yīng)退賠金額的。
2、部分村組執(zhí)行制度不夠嚴(yán)格。我縣農(nóng)村財(cái)務(wù)實(shí)行委托代理和電算化管理以來(lái)，財(cái)務(wù)管理制度比較健全。但是，由于少數(shù)村組干部思想素質(zhì)不高，遵章守紀(jì)意識(shí)不強(qiáng)，因而在農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作中執(zhí)行制度不夠嚴(yán)格。這次審計(jì)中同時(shí)查出集體收入未及時(shí)入賬17筆84578元，少支多報(bào)1筆5元，拒絕不合理開(kāi)支入賬25筆9541元，違規(guī)新增債務(wù)3筆1817元。
3、財(cái)務(wù)管理監(jiān)督仍需加強(qiáng)。一是開(kāi)支審批手續(xù)不夠完善。少數(shù)開(kāi)支單據(jù)或無(wú)事由，或無(wú)經(jīng)辦人簽字，或無(wú)審批人審批，或無(wú)民主理財(cái)小組審核蓋章。二是部分票據(jù)不規(guī)范。少數(shù)村組仍有使用三聯(lián)收據(jù)收款或白條單據(jù)付款的情況，一些本應(yīng)取得正規(guī)合法憑證的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，卻以非正規(guī)票據(jù)代替。三是民主理財(cái)小組未能履行監(jiān)督職能。全縣共有民主理財(cái)小組2214個(gè)，其中村314人，社19個(gè)，有的民主理財(cái)小組由于無(wú)報(bào)酬或民主監(jiān)督意識(shí)不強(qiáng)，不愿參與或按要求參與農(nóng)村財(cái)務(wù)監(jiān)督管理工作。全縣共有161個(gè)村、組民主理財(cái)小組違反財(cái)務(wù)制度規(guī)定由村、組干部兼任民主理財(cái)小組組長(zhǎng)，有名無(wú)實(shí)，形同虛設(shè)。四是公款私存情況仍然存在。少數(shù)村由于過(guò)去欠有銀行或農(nóng)村信用社貸款，不愿或不敢在銀行或農(nóng)村信用社開(kāi)設(shè)集體存款賬戶，因而將集體資金以個(gè)人名義存入銀行或農(nóng)村信用社，造成集體資金管理失控。三角鎮(zhèn)一村主任將集體資金2631從1999年3月至20xx年1月期間，該村向9戶私人發(fā)放借貸款，到目前為止，經(jīng)清理小組督促追收，累計(jì)至今尚有6元未還，原村會(huì)計(jì)將計(jì)劃生育管理費(fèi)、農(nóng)稅、基本水費(fèi)等集體資金元以私人的名義存入銀行，現(xiàn)已追收上繳，存入樂(lè)興村集體資金賬戶。
4、村干部違規(guī)經(jīng)辦集體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。按照制度規(guī)定，村組集體的經(jīng)濟(jì)收支業(yè)務(wù)只能由財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)辦理，但少數(shù)村的支書(shū)或主任不放手，強(qiáng)行經(jīng)手集體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。
1、加強(qiáng)督促檢查，嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)制度。農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作是農(nóng)村經(jīng)營(yíng)管理工作，乃至整個(gè)農(nóng)村工作的重要組成部分，也是農(nóng)民群眾比較關(guān)注的熱點(diǎn)問(wèn)題。搞好農(nóng)村財(cái)務(wù)管理，對(duì)于加強(qiáng)農(nóng)村基層組織建設(shè)，密切黨群、干群關(guān)系，構(gòu)建農(nóng)村和諧社會(huì)具有十分重要的意義。因此，今后要作為一項(xiàng)經(jīng)常性工作，抓好農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作的督促檢查，嚴(yán)格執(zhí)行農(nóng)村財(cái)務(wù)各項(xiàng)制度。各鎮(zhèn)必須針對(duì)本地農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作中存在的各種問(wèn)題，積極采取有效措施，及時(shí)糾正和完善，使之盡快達(dá)到規(guī)范化、制度化。
2、強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督，查處違規(guī)違紀(jì)行為。搞好農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督，是加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作的重要環(huán)節(jié)和手段。因此，要把農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督作為一項(xiàng)經(jīng)常性的工作，針對(duì)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作中存在的各種問(wèn)題，定期或不定期地開(kāi)展審計(jì)監(jiān)督。按照我縣農(nóng)村財(cái)務(wù)管理制度要求，每年要審計(jì)三分之一的村組，原則上三年內(nèi)對(duì)所有的村組要輪流審計(jì)一遍。對(duì)審計(jì)中查出的一般經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，要按照財(cái)務(wù)制度的規(guī)定嚴(yán)肅處理；情節(jié)嚴(yán)重的由紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)給予黨紀(jì)、政紀(jì)處分；構(gòu)成犯罪的移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。
3、強(qiáng)化農(nóng)村財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)教育。農(nóng)村財(cái)務(wù)人員的政治思想素質(zhì)、業(yè)務(wù)技術(shù)水平、職業(yè)道德和敬業(yè)精神，在很大程度上決定著農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量的好壞。因此，在開(kāi)展業(yè)務(wù)培訓(xùn)的同時(shí)，要進(jìn)一步加大對(duì)村組財(cái)務(wù)人員及鎮(zhèn)代理會(huì)計(jì)的財(cái)經(jīng)紀(jì)律、思想素質(zhì)教育，提高遵紀(jì)守法意識(shí)，增強(qiáng)責(zé)任感、使命感。
審計(jì)抽樣的論文篇十八
1、下列各項(xiàng)中，對(duì)誤差的定義正確的是()。
2、下列選項(xiàng)中不屬于統(tǒng)計(jì)抽樣的優(yōu)點(diǎn)的是()。
a、統(tǒng)計(jì)抽樣能夠客觀地計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)。
b、統(tǒng)計(jì)抽樣有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師高效地設(shè)計(jì)樣本，計(jì)量所獲證據(jù)的充分性。
c、統(tǒng)計(jì)抽樣通過(guò)調(diào)整樣本規(guī)模精確地控制風(fēng)險(xiǎn)。
d、統(tǒng)計(jì)抽樣可能發(fā)生額外的成本。
3、下列各項(xiàng)中，不直接影響控制測(cè)試樣本規(guī)模的因素是()。
a、可容忍偏差率。
b、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)時(shí)對(duì)相關(guān)控制的依賴程度。
c、控制所影響賬戶的可容忍錯(cuò)報(bào)。
d、擬測(cè)試總體的預(yù)期偏差率。
二、多項(xiàng)選擇題。
1、在細(xì)節(jié)測(cè)試中，下列項(xiàng)目與樣本量呈反向變動(dòng)關(guān)系的有()。
a、可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)。
b、可容忍錯(cuò)報(bào)。
c、預(yù)計(jì)總體偏差率。
d、總體變異性。
2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須事先準(zhǔn)確定義構(gòu)成誤差的條件，下列對(duì)誤差的描述正確的有()。
a、在控制測(cè)試中，誤差是指控制偏差。
b、在控制測(cè)試中，誤差是指內(nèi)部控制的缺陷。
c、在細(xì)節(jié)測(cè)試中，誤差就是可容忍錯(cuò)報(bào)。
d、在細(xì)節(jié)測(cè)試中，誤差是指錯(cuò)報(bào)。
審計(jì)抽樣的論文篇十九
xx年，我堅(jiān)持和提升“依法審計(jì)、服務(wù)發(fā)展、關(guān)注民生、促進(jìn)和諧”的審計(jì)工作思路，認(rèn)真履行法定職責(zé)，加強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)自身建設(shè)，扎實(shí)開(kāi)展“馬上就辦、真抓實(shí)干”作風(fēng)建設(shè)年活動(dòng)，深化審計(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)，全力服務(wù)xx科學(xué)發(fā)展跨越發(fā)展?，F(xiàn)對(duì)今年工作進(jìn)行總結(jié)。
建立健全以“審計(jì)成果為導(dǎo)向”的審計(jì)立項(xiàng)機(jī)制，認(rèn)真開(kāi)展審前調(diào)研工作，圍繞全面深化改革與強(qiáng)化權(quán)力運(yùn)行的制約與監(jiān)督，科學(xué)合理制定年度項(xiàng)目計(jì)劃。加強(qiáng)項(xiàng)目計(jì)劃進(jìn)展情況的跟蹤檢查，及時(shí)掌握計(jì)劃進(jìn)度執(zhí)行情況，協(xié)調(diào)解決存在的困難與問(wèn)題，保質(zhì)保量完成項(xiàng)目計(jì)劃任務(wù)，并留有余地保障上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和領(lǐng)導(dǎo)交辦任務(wù)。
嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目審理、質(zhì)量檢查、審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量責(zé)任追究等制度，嚴(yán)控審計(jì)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)，確保審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。認(rèn)真聽(tīng)取合理采納被審計(jì)單位的意見(jiàn)和建議，對(duì)審計(jì)報(bào)告中出現(xiàn)的事實(shí)不清、定性不準(zhǔn)、處理不當(dāng)?shù)葐?wèn)題要及時(shí)予以糾正，確保每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目程序合規(guī)、事實(shí)清楚、定性準(zhǔn)確，評(píng)價(jià)客觀，提升審計(jì)工作的執(zhí)行力和公信力。
審計(jì)干部要打破財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的舊思路，在項(xiàng)目的審計(jì)過(guò)程中突出績(jī)效審計(jì)意識(shí)，將自然資源資產(chǎn)的開(kāi)發(fā)和利用情況作為領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要內(nèi)容，學(xué)習(xí)借鑒上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和其他區(qū)域績(jī)效審計(jì)和自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)和成果，結(jié)合審計(jì)工作實(shí)際，探索一條符合經(jīng)濟(jì)發(fā)展特色的績(jī)效審計(jì)和自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)道路。
狠抓審計(jì)項(xiàng)目的整改和成果運(yùn)用工作：要完善審計(jì)整改聯(lián)動(dòng)機(jī)制，建立健全部門(mén)聯(lián)動(dòng)機(jī)制，推行聯(lián)合督查整改制度，特別是對(duì)重大審計(jì)項(xiàng)目和重點(diǎn)單位會(huì)同相關(guān)部門(mén)開(kāi)展聯(lián)合督促整改工作，做到事事有結(jié)果、件件有落實(shí)。同時(shí)，積極爭(zhēng)取將審計(jì)結(jié)果及其整改情況作為各部門(mén)和單位考核、獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)；對(duì)整改不到位、屢審屢犯的，要與被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行約談，嚴(yán)格追責(zé)問(wèn)責(zé)。
要進(jìn)一步建立健全審計(jì)成果分析、轉(zhuǎn)化、運(yùn)用機(jī)制，歸納總結(jié)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的帶有普遍性、規(guī)律性的問(wèn)題，挖掘苗頭性、傾向性的問(wèn)題，從制度上、機(jī)制上、規(guī)律上分析原因，提出建設(shè)性有效性的意見(jiàn)和建議。