一、單項(xiàng)選擇題(本類題共15小題，每小題1分，共15分，每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分)
1.甲公司20×7年12月31日庫存X模具1萬件，單位成本為200元。20×7年12月31日，X模具市場售價(jià)為每件180元，銷售該模具預(yù)計(jì)每件將發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用1元。12月31日，甲公司和乙公司簽訂有一份不可撤銷的銷售X模具合同，合同銷售數(shù)量為5000件，合同價(jià)格為每件190元，供貨日期為20×8年1月5日。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，此前該模具未計(jì)提減值準(zhǔn)備，20×7年12月31日甲公司對(duì)該模具應(yīng)確認(rèn)的減值損失為()。
A.10.5萬元
B．11萬元
C．16萬元
D．21萬元
2.甲公司的記賬本位幣為人民幣。20×7年12月10日以每股1.8美元的價(jià)格購入乙公司50000股B股股票，當(dāng)日即期匯率為1美元=7.6元人民幣。甲公司將購入的上述股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。20×7年12月31日，乙公司B股股票收盤價(jià)為每股1.5美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=7.7元人民幣。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，20×7年12月31日因持有該股票應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益的金額是()。
A.10.65萬元
B．11.25萬元
C．11.40萬元
D．11.55萬元3.20×6年12月28日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)融資租賃合同，從乙公司租入一套全新設(shè)備，租賃期為3年，自20×7年1月1日起租，年利率為8%，自租賃期開始日起每年年末支付租金50萬元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為4年，租賃開始日公允價(jià)值為125萬元。甲公司在租賃談判和簽訂合同過程中發(fā)生可歸屬于租賃項(xiàng)目的律師費(fèi)用5萬元。已知(P/A，8%，3)=2.5771，甲公司租入該設(shè)備的入賬價(jià)值為()。
A.125萬元
B．128.86萬元
C．130萬元
D．133.86萬元
4.下列有關(guān)金融資產(chǎn)期末計(jì)價(jià)的表述中，不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的是()。
A.作為可供出售金融資產(chǎn)核算的債券已計(jì)提的減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益
B．交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值低于其賬面價(jià)值的差額，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為減值損失
C．持有至到期投資賬面價(jià)值高于預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的差額，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為減值損失
D.當(dāng)期購入的可供出售權(quán)益工具賬面價(jià)值低于其公允價(jià)值的差額，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為資本公積
5.下列有關(guān)同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資初始投資成本的表述中，正確的是()。
A.以轉(zhuǎn)讓存貨作為合并對(duì)價(jià)的，應(yīng)以轉(zhuǎn)讓存貨的公允價(jià)值作為初始投資成本
B．以轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)作為合并對(duì)價(jià)的，應(yīng)以轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值作為初始投資成本
C．以發(fā)行股份作為合并對(duì)價(jià)的，應(yīng)按合并日享有被合并方賬面凈資產(chǎn)的份額作為初始投資成本
D.以支付現(xiàn)金作為合并對(duì)價(jià)的，應(yīng)按合并日享有被合并方凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額作為初始投資成本
6.下列資產(chǎn)中，應(yīng)當(dāng)作為無形資產(chǎn)確認(rèn)的是()。
A.按照銷售數(shù)量支付使用費(fèi)的專利技術(shù)
B．非貨幣性資產(chǎn)交換取得的商標(biāo)權(quán)
C．非同一控制下吸收合并產(chǎn)生的商譽(yù)
D．持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)
7.甲公司于20×7年1月1日按面值發(fā)行期限為3年的可轉(zhuǎn)換公司債1億元，款項(xiàng)已收存銀行。該債券票面年利率3%，按年計(jì)息，每年1月1日支付利息。債券發(fā)行兩年后，債券持有人可以行使轉(zhuǎn)換權(quán)，每1000元面值的債券可轉(zhuǎn)換成100股甲公司股票。市場上類似的、無轉(zhuǎn)換權(quán)的公司債券的年利率為6%,(P/A，6%，3)=2.6730，(P/S，6%，3)=0.8396。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。20×7年12月31日該可轉(zhuǎn)換公司債券所形成的應(yīng)付債券的賬面余額是()。
A.9197.90萬元
B．9497.90萬元
C．9449.77萬元
D．10300萬元
8.甲公司將其持有的S公司25%股權(quán)與乙公司持有的作為交易性金融資產(chǎn)核算的股票進(jìn)行交換，并向乙公司收取補(bǔ)價(jià)100萬元。在交換日，甲公司持有S公司25%股權(quán)的賬面價(jià)值為850萬元，公允價(jià)值為1000萬元;乙公司用于交換的股票的賬面價(jià)值為600萬元，公允價(jià)值為900萬元。甲公司將該交換取得的股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司取得該股票的入賬價(jià)值為()。
A.850萬元
B．900萬元
C．950萬元
D．1000萬元
9.甲公司與乙公司就甲公司所欠乙公司貨款23.4萬元進(jìn)行債務(wù)重組。債務(wù)重組合同規(guī)定，甲公司以一輛汽車抵償所欠乙公司23.4萬元債務(wù)。甲公司用于抵債的汽車賬面原價(jià)為28萬元，累計(jì)折舊為6.3萬元，公允價(jià)值為22萬元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司對(duì)該債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為()。
A.0萬元
B．0.3萬元
C．1.4萬元
D．1.7萬元
10.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)當(dāng)計(jì)入銷售費(fèi)用的是()。
A.支付代銷機(jī)構(gòu)的銷售傭金
B．銷售機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失
C．銷售機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)發(fā)生的修理費(fèi)用
D．對(duì)售出產(chǎn)品預(yù)計(jì)的產(chǎn)品質(zhì)量保證損失
11.甲企業(yè)相關(guān)的下列各方中，與甲企業(yè)不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是()。
A.對(duì)甲企業(yè)施加重大影響的投資方
B．與甲企業(yè)發(fā)生大量交易而存在經(jīng)濟(jì)依存關(guān)系的供應(yīng)商
C．與甲企業(yè)控股股東關(guān)鍵管理人員關(guān)系密切的家庭成員
D.與甲企業(yè)受同一母公司控制的其他企業(yè)
12.20×7年5月10日，甲公司以160萬元的價(jià)格將其生產(chǎn)的設(shè)備出售給其子公司。甲公司該設(shè)備的成本為150萬元。子公司購入后將該設(shè)備作為管理用固定資產(chǎn)，于當(dāng)年6月20日投入使用。子公司對(duì)該設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司編制當(dāng)年度合并利潤表時(shí)，該固定資產(chǎn)內(nèi)部交易抵銷處理對(duì)利潤總額的影響金額為()。
A.1萬元
B．9萬元
C．10萬元
D．11萬元
13.甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值計(jì)量。20×9年1月1日，甲公司將某項(xiàng)投資性房地產(chǎn)對(duì)外出售，取得收入7000萬元。該投資性房地產(chǎn)系20×7年2月26日自行建造完工的寫字樓，20×7年3月1日至20×8年12月31日出租給乙公司使用，月租金為100萬元。20×7年3月1日，該寫字樓賬面余額為5000萬元，公允價(jià)值為6000萬元;20×7年12月31日，該寫字樓公允價(jià)值為7000萬元;20×8年12月31日，該寫字樓公允價(jià)值為6800萬元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司20×9年1月1日出售該寫字樓時(shí)應(yīng)確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)收入為()。
A.2000萬元
B．7000萬元
C．7800萬元
D．8800萬元
14.甲公司20×7年1月1日聘請(qǐng)副總經(jīng)理一名，確定該副總經(jīng)理的薪酬計(jì)劃如下：①月薪6萬元;②免費(fèi)提供一套200平方米的公寓供其使用，月租金1萬元由公司支付;③免費(fèi)提供一輛價(jià)值為25萬元的小汽車供其自用。該小汽車購置于20×6年12月30日，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為1萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。該公司外聘副總經(jīng)理的每月薪酬總額為()。
A.6萬元
B．6.4萬元
C．7萬元
D．7.4萬元
15.下列交易中，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是()。
A.以公允價(jià)值234萬元的存貨換取公允價(jià)值234萬元的固定資產(chǎn)
B．以公允價(jià)值46萬元的一臺(tái)設(shè)備換取一輛小汽車，另支付補(bǔ)價(jià)4萬元
C．以公允價(jià)值410萬元的持有至到期債券換取公允價(jià)值410萬元的長期股權(quán)投資
D.以公允價(jià)值2300萬元的可供出售金融資產(chǎn)換取公允價(jià)值2300萬元的生產(chǎn)設(shè)備
二、多項(xiàng)選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。 多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分)
1.資產(chǎn)減值測試中預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時(shí)，下列各項(xiàng)中屬于資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量內(nèi)容的有( )。
A.資產(chǎn)持續(xù)使用過程中預(yù)計(jì)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入
B.維持資產(chǎn)正常運(yùn)轉(zhuǎn)預(yù)計(jì)發(fā)生的現(xiàn)金流出
C.資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)處置資產(chǎn)預(yù)計(jì)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入
D.為提高資產(chǎn)營運(yùn)績效計(jì)劃對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行改良預(yù)計(jì)發(fā)生的現(xiàn)金流出
2.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有( )。
A.發(fā)出存貨計(jì)價(jià)由加權(quán)平均法變更為先進(jìn)先出法
B.投資性房地產(chǎn)由成本模式變更為公允價(jià)值模式
C.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備由按單項(xiàng)存貨計(jì)提變更為按存貨類別計(jì)提
D.固定資產(chǎn)折舊方法由雙倍余額遞減法變更為年限平均法
3.下列有關(guān)外幣報(bào)表折算的表述中，正確的有( )。
A.利潤表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算
B.利潤表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目按交易發(fā)生日的即期匯率或與即期匯率相近似的匯率折算
C.資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的即期匯率折算
D.資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目按資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算
4.下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，未來期間發(fā)生的情況表明相應(yīng)資產(chǎn)價(jià)值已經(jīng)恢復(fù)，原導(dǎo)致計(jì)提減值的因素消失的，可以轉(zhuǎn)回的有( )。
A.商譽(yù)減值準(zhǔn)備
B.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
C.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
D.應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備
5.下列有關(guān)長期股權(quán)投資核算的表述中，正確的有( )。
A.母公司對(duì)子公司投資采用成本法核算
B.權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資計(jì)提的減值準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益
C.非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)以合并成本作為初始投資成本
D.同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，應(yīng)以享有被合并方凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額作為初始投資成本
6.下列有關(guān)所得稅會(huì)計(jì)的表述中，正確的有( )。
A.利潤表中反映的所得稅費(fèi)用應(yīng)當(dāng)?shù)扔诋?dāng)期應(yīng)交所得稅
B.遞延所得稅資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備后，未來期間不得轉(zhuǎn)回
C.直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易和事項(xiàng)的所得稅影響應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益
D.遞延所得稅資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期不能實(shí)現(xiàn)的，應(yīng)當(dāng)減記其賬面價(jià)值
7.下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的有( )。
A.報(bào)告年度已確認(rèn)的期末存貨因水災(zāi)發(fā)生嚴(yán)重毀損
B.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷計(jì)算存在重大差錯(cuò)
C.報(bào)告年度已確認(rèn)收入的某項(xiàng)商品銷售因質(zhì)量問題發(fā)生退回
D.發(fā)現(xiàn)證明某項(xiàng)無形資產(chǎn)在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日可收回金額的進(jìn)一步證據(jù)
8.下列項(xiàng)目中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)納入職工薪酬的有( )。
A.向公司董事支付的薪金
B.向公司管理人員發(fā)放的交通補(bǔ)貼
C.向困難職工支付的生活補(bǔ)助
D.將回購的本公司股票獎(jiǎng)勵(lì)給公司高管人員
9.下列交易或事項(xiàng)中，可能會(huì)引起資本公積增減變動(dòng)的有( )。
A.債務(wù)重組中將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本
B.以權(quán)益結(jié)算的股份支付的行權(quán)
C.期末確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)額
D.投資性房地產(chǎn)核算由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式
10.下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)的表述中，正確的有( )。
A.已采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式
B.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)且采用公允價(jià)值計(jì)量的，仍按預(yù)計(jì)使用年限計(jì)提折舊
C.公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)，以轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值作為入賬價(jià)值
D.外購?fù)顿Y性房地產(chǎn)以購買價(jià)款加上相關(guān)稅費(fèi)作為初始入賬價(jià)值
三、判斷題(本類題10小題，每小題1分，共10分。表述正確的，打[√];表述錯(cuò)誤的，打[×]。每小題判斷結(jié)果正確的得1分，判斷結(jié)果錯(cuò)誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得為零分)
1.購買無形資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，無形資產(chǎn)的初始成本既可以按照合同確定的購買價(jià)款也可以按照購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。()
2.可供出售金融資產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)處理是不一樣的，前者將公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入所有者權(quán)益，后者將公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。( )
3.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。( )
4.對(duì)于長期股權(quán)投資，無論采用成本法核算還是權(quán)益法核算，資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，以后期間不得轉(zhuǎn)回。( )
5.總部資產(chǎn)和商譽(yù)，應(yīng)當(dāng)分配計(jì)入資產(chǎn)組計(jì)提減值，而且無論是否出現(xiàn)減值的跡象，每期都應(yīng)進(jìn)行減值測試。( )
6.專門借款就是為購建固定資產(chǎn)而借入的款項(xiàng);為生產(chǎn)生產(chǎn)周期在1年以上的產(chǎn)品而借入的款項(xiàng)屬于一般借款，其發(fā)生的利息費(fèi)用應(yīng)該費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益。( )
7.資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，或者負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，將產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。( )
8.在填列現(xiàn)金流量表時(shí)，“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目包括企業(yè)支付的一切稅費(fèi)。( )
9.在確定關(guān)聯(lián)方關(guān)系時(shí)，與該企業(yè)共同控制合營企業(yè)的合營者之間，通常不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系。( )
10.在已實(shí)行國庫集中收付制度的行政事業(yè)單位，應(yīng)設(shè)置預(yù)算單位零余額賬戶，用于財(cái)政授權(quán)支付和清算，不但可以轉(zhuǎn)賬而且可以提取現(xiàn)金。( )
參考答案
1.【答案】C
【解析】該商品簽訂了銷售合同，合同數(shù)量小于庫存數(shù)量，應(yīng)當(dāng)分別計(jì)算有合同的可變現(xiàn)凈值和沒有合同的可變現(xiàn)凈值，分別確定有合同的和沒有合同的是否發(fā)生了減值：有合同的部分的可變現(xiàn)凈值=5000×(190—1)=94.5(萬元)，其成本為100萬元，應(yīng)確認(rèn)的減值損失為5.5(萬元);沒有合同的部分的可變現(xiàn)凈值=5000×(180—1)=89.5(萬元)，其成本為100萬元，應(yīng)確認(rèn)的減值損失為10.5(萬元)，合計(jì)應(yīng)確認(rèn)的減值損失16 萬元。注意：不能把有合同的和沒有合同的合在一起計(jì)算確定是否發(fā)生了減值。
2.【答案】A
【解析】應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益的金額=(1.8×5×7.6)-(1.5×5×7.7)=10.65(萬元)。實(shí)質(zhì)上意味著：以公允價(jià)值計(jì)量的外幣，匯率變動(dòng)對(duì)其影響，一并計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。
3. 【答案】C
【解析】融資租入固定資產(chǎn)，以租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費(fèi)用確認(rèn)固定資產(chǎn)的初始成本。500000×(PA，8%，3)=1288550;1288550>125萬元，所以，甲公司租入該設(shè)備的入賬價(jià)值為125萬元+5萬元=130萬元。
4.【答案】B
【解析】交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值低于其賬面價(jià)值的差額，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為公允價(jià)值變動(dòng)損益。
5.【答案】C
【解析】同一控制下的企業(yè)合并取得的長期股權(quán)投資的初始投資成本為合并日被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額。
6.【答案】B
【解析】非貨幣性資產(chǎn)交換取得的商標(biāo)權(quán)作為無形資產(chǎn)確認(rèn)，其余均不確認(rèn)無形資產(chǎn)。
7.【答案】C
【解析】按照票面利率和面值計(jì)算每期利息、債券的面值，按照不附轉(zhuǎn)換權(quán)的債券實(shí)際利率來折現(xiàn)，折現(xiàn)后的價(jià)值即為負(fù)債的公允價(jià)值=10000×3%×2.6730+10000×0.8396=9197.90(萬元)。期末攤余成本=期初攤余成本+利息費(fèi)用-支付的利息=9197.90+9197.90×6%—10000×3%=9449.77 (萬元)。
8.【答案】B
【解析】換入資產(chǎn)成本=換出資產(chǎn)公允價(jià)值+應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)-可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額-收到的補(bǔ)價(jià)，所以，甲公司取得該股票的入賬價(jià)值=1000-100=900(萬元)。
9.【答案】C
【解析】應(yīng)將轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值<重組債務(wù)賬面價(jià)值的差額—→計(jì)入當(dāng)期損益(營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得)，所以，債務(wù)重組利得=(23.4-22)=1.4(萬元)。
10.【答案】B
【解析】銷售機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失計(jì)入當(dāng)期損益(營業(yè)外支出)。
11.【答案】B
【解析】僅與企業(yè)存在下列關(guān)系的各方不構(gòu)成企業(yè)的關(guān)聯(lián)方：(1)與該企業(yè)發(fā)生日常往來的資金提供者、公用事業(yè)部門、政府部門和機(jī)構(gòu)，以及與該企業(yè)發(fā)生大量交易而存在經(jīng)濟(jì)依存關(guān)系的單個(gè)客戶、供應(yīng)商、特許商、經(jīng)銷商或代理商;(2)與該企業(yè)共同控制合營企業(yè)的合營者;(3)僅僅同受國家控制而不存在其他關(guān)聯(lián)方關(guān)系的企業(yè)不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方。
12.【答案】B
【解析】該固定資產(chǎn)內(nèi)部交易抵銷處理對(duì)利潤總額的影響金額=(160-150)-(160/5/2-150/5/2)=9(萬元)?！?huì)計(jì)處理：
購入當(dāng)期內(nèi)部交易的固定資產(chǎn)的抵銷處理
借：營業(yè)收入 (內(nèi)部銷售收入)160
貸：營業(yè)成本 (內(nèi)部銷售成本)150
固定資產(chǎn)——原價(jià)(差額，即未實(shí)現(xiàn)的毛利)10
同時(shí)，將內(nèi)部交易固定資產(chǎn)當(dāng)期多計(jì)提的折舊費(fèi)用和累計(jì)折舊予以抵銷
借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 (當(dāng)期多計(jì)提的折舊)1
貸：管理費(fèi)用 (當(dāng)期多計(jì)提的折舊)1
13.【答案】D
【解析】出售該寫字樓時(shí)應(yīng)確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)收入=7000萬(售價(jià))+1800萬(公允價(jià)值變動(dòng)金額)=8800萬元。
14.【答案】D
【解析】職工薪酬范圍：?、俟べY、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼;?、诼毠じ＠M(fèi); ③“五險(xiǎn)一金”：醫(yī)療、養(yǎng)老、工傷、失業(yè)、生育和住房公積金;?、芄?huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi); ⑤非貨幣性福利;⑥辭退福利。所以，每月薪酬總額=6+1+(25-1)/60=7.4(萬元)。
15.【答案】C
【解析】持有至到期債券屬于貨幣性資產(chǎn)，以持有至到期債券換取長期股權(quán)投資不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。
多項(xiàng)選擇題答案
1.【答案】ABC
【解析】在預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)當(dāng)包括與將來可能會(huì)發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項(xiàng)或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量。企業(yè)未來發(fā)生的現(xiàn)金流出如果是為了維持資產(chǎn)正常運(yùn)轉(zhuǎn)或者資產(chǎn)正常產(chǎn)出水平而必要的支出或者屬于資產(chǎn)維護(hù)支出，應(yīng)當(dāng)在預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時(shí)將其考慮在內(nèi)。
2.【答案】AB
【解析】會(huì)計(jì)政策變更，是指企業(yè)對(duì)相同的交易或者事項(xiàng)由原來采用的會(huì)計(jì)政策改用另一會(huì)計(jì)政策的行為，除AB選項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)政策變更外，其余選項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。
3.【答案】BD
【解析】企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循下列規(guī)定：(1)資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)項(xiàng)目和負(fù)債項(xiàng)目，應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目應(yīng)采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算?！?2)利潤表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算;也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。
4.【答案】BD
【解析】資產(chǎn)減值準(zhǔn)則規(guī)定，資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回;但存貨跌價(jià)準(zhǔn)備和應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回。
5.【答案】AC
【解析】權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資計(jì)提的減值準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)計(jì)入資產(chǎn)減值損失;同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，應(yīng)以享有被合并方凈資產(chǎn)賬面價(jià)值的份額作為初始投資成本.
6.【答案】CD
【解析】利潤表中的所得稅費(fèi)用由兩個(gè)部分組成：當(dāng)期所得稅和遞延所得稅。資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。如果未來期間很可能無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記以后，以后期間根據(jù)新的環(huán)境和情況判斷能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時(shí)性差異，使得遞延所得稅資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益能夠?qū)崿F(xiàn)的，應(yīng)相應(yīng)恢復(fù)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。
7.【答案】BCD
【解析】調(diào)整事項(xiàng)，是指對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步的證據(jù)的事項(xiàng)，所以“A”不屬于調(diào)整事項(xiàng)。
8.【答案】ABCD
【解析】職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。職工薪酬包括：(1)職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼;(2)職工福利費(fèi);(3)醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi);(4)住房公積金;
(5)工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi);(6)非貨幣性福利;(7)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償;(8)其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。
9.【答案】ABC
【解析】從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理，將計(jì)量模式變更時(shí)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，調(diào)整期初留存收益(未分配利潤)，所以“E”不正確。
10.【答案】ACD
【解析】采用“公允價(jià)值模式”進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或攤銷，應(yīng)以資產(chǎn)負(fù)債表日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益(公允價(jià)值變動(dòng)損益)。
判斷題答案
1.×
【解析】購買無形資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，無形資產(chǎn)的初始成本以購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定，應(yīng)考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值。
2.√
【解析】可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積;交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，列示在利潤表中。
3.×
【解析】采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，不產(chǎn)生損益。
4. √
【解析】按照準(zhǔn)則規(guī)定，長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等，一旦計(jì)提減值，以后即使價(jià)值回升也不得轉(zhuǎn)回。
5.×
【解析】總部資產(chǎn)只有出現(xiàn)減值跡象，才應(yīng)進(jìn)行減值測試;而因企業(yè)合并所形成的商譽(yù)，至少應(yīng)當(dāng)在每年年度終了進(jìn)行減值測試。
6.×
【解析】專門借款是指為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而專門借入的款項(xiàng)，因此，為生產(chǎn)生產(chǎn)周期在一年以上的產(chǎn)品而計(jì)入的款項(xiàng)，屬于專門借款，其發(fā)生的利息在符合資本化條件下應(yīng)該資本化。
7.×
【解析】資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，或者負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，將產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。
8.×
【解析】在填列現(xiàn)金流量表時(shí)，“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目只包括屬于營業(yè)活動(dòng)產(chǎn)生的稅費(fèi)，不包括企業(yè)支付的投資活動(dòng)的稅費(fèi)，如耕地占用稅。
9.√
【解析】與該企業(yè)共同控制合營企業(yè)的合營者之間，通常不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系，因?yàn)槎咧g不存在控制、共同控制和重大影響。
10.√
【解析】預(yù)算單位零余額賬戶用于財(cái)政授權(quán)支付和清算，可以辦理轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務(wù)。
1.甲公司20×7年12月31日庫存X模具1萬件，單位成本為200元。20×7年12月31日，X模具市場售價(jià)為每件180元，銷售該模具預(yù)計(jì)每件將發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用1元。12月31日，甲公司和乙公司簽訂有一份不可撤銷的銷售X模具合同，合同銷售數(shù)量為5000件，合同價(jià)格為每件190元，供貨日期為20×8年1月5日。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，此前該模具未計(jì)提減值準(zhǔn)備，20×7年12月31日甲公司對(duì)該模具應(yīng)確認(rèn)的減值損失為()。
A.10.5萬元
B．11萬元
C．16萬元
D．21萬元
2.甲公司的記賬本位幣為人民幣。20×7年12月10日以每股1.8美元的價(jià)格購入乙公司50000股B股股票，當(dāng)日即期匯率為1美元=7.6元人民幣。甲公司將購入的上述股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。20×7年12月31日，乙公司B股股票收盤價(jià)為每股1.5美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=7.7元人民幣。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，20×7年12月31日因持有該股票應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益的金額是()。
A.10.65萬元
B．11.25萬元
C．11.40萬元
D．11.55萬元3.20×6年12月28日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)融資租賃合同，從乙公司租入一套全新設(shè)備，租賃期為3年，自20×7年1月1日起租，年利率為8%，自租賃期開始日起每年年末支付租金50萬元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為4年，租賃開始日公允價(jià)值為125萬元。甲公司在租賃談判和簽訂合同過程中發(fā)生可歸屬于租賃項(xiàng)目的律師費(fèi)用5萬元。已知(P/A，8%，3)=2.5771，甲公司租入該設(shè)備的入賬價(jià)值為()。
A.125萬元
B．128.86萬元
C．130萬元
D．133.86萬元
4.下列有關(guān)金融資產(chǎn)期末計(jì)價(jià)的表述中，不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的是()。
A.作為可供出售金融資產(chǎn)核算的債券已計(jì)提的減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益
B．交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值低于其賬面價(jià)值的差額，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為減值損失
C．持有至到期投資賬面價(jià)值高于預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的差額，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為減值損失
D.當(dāng)期購入的可供出售權(quán)益工具賬面價(jià)值低于其公允價(jià)值的差額，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為資本公積
5.下列有關(guān)同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資初始投資成本的表述中，正確的是()。
A.以轉(zhuǎn)讓存貨作為合并對(duì)價(jià)的，應(yīng)以轉(zhuǎn)讓存貨的公允價(jià)值作為初始投資成本
B．以轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)作為合并對(duì)價(jià)的，應(yīng)以轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值作為初始投資成本
C．以發(fā)行股份作為合并對(duì)價(jià)的，應(yīng)按合并日享有被合并方賬面凈資產(chǎn)的份額作為初始投資成本
D.以支付現(xiàn)金作為合并對(duì)價(jià)的，應(yīng)按合并日享有被合并方凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額作為初始投資成本
6.下列資產(chǎn)中，應(yīng)當(dāng)作為無形資產(chǎn)確認(rèn)的是()。
A.按照銷售數(shù)量支付使用費(fèi)的專利技術(shù)
B．非貨幣性資產(chǎn)交換取得的商標(biāo)權(quán)
C．非同一控制下吸收合并產(chǎn)生的商譽(yù)
D．持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)
7.甲公司于20×7年1月1日按面值發(fā)行期限為3年的可轉(zhuǎn)換公司債1億元，款項(xiàng)已收存銀行。該債券票面年利率3%，按年計(jì)息，每年1月1日支付利息。債券發(fā)行兩年后，債券持有人可以行使轉(zhuǎn)換權(quán)，每1000元面值的債券可轉(zhuǎn)換成100股甲公司股票。市場上類似的、無轉(zhuǎn)換權(quán)的公司債券的年利率為6%,(P/A，6%，3)=2.6730，(P/S，6%，3)=0.8396。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。20×7年12月31日該可轉(zhuǎn)換公司債券所形成的應(yīng)付債券的賬面余額是()。
A.9197.90萬元
B．9497.90萬元
C．9449.77萬元
D．10300萬元
8.甲公司將其持有的S公司25%股權(quán)與乙公司持有的作為交易性金融資產(chǎn)核算的股票進(jìn)行交換，并向乙公司收取補(bǔ)價(jià)100萬元。在交換日，甲公司持有S公司25%股權(quán)的賬面價(jià)值為850萬元，公允價(jià)值為1000萬元;乙公司用于交換的股票的賬面價(jià)值為600萬元，公允價(jià)值為900萬元。甲公司將該交換取得的股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司取得該股票的入賬價(jià)值為()。
A.850萬元
B．900萬元
C．950萬元
D．1000萬元
9.甲公司與乙公司就甲公司所欠乙公司貨款23.4萬元進(jìn)行債務(wù)重組。債務(wù)重組合同規(guī)定，甲公司以一輛汽車抵償所欠乙公司23.4萬元債務(wù)。甲公司用于抵債的汽車賬面原價(jià)為28萬元，累計(jì)折舊為6.3萬元，公允價(jià)值為22萬元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司對(duì)該債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為()。
A.0萬元
B．0.3萬元
C．1.4萬元
D．1.7萬元
10.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)當(dāng)計(jì)入銷售費(fèi)用的是()。
A.支付代銷機(jī)構(gòu)的銷售傭金
B．銷售機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失
C．銷售機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)發(fā)生的修理費(fèi)用
D．對(duì)售出產(chǎn)品預(yù)計(jì)的產(chǎn)品質(zhì)量保證損失
11.甲企業(yè)相關(guān)的下列各方中，與甲企業(yè)不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是()。
A.對(duì)甲企業(yè)施加重大影響的投資方
B．與甲企業(yè)發(fā)生大量交易而存在經(jīng)濟(jì)依存關(guān)系的供應(yīng)商
C．與甲企業(yè)控股股東關(guān)鍵管理人員關(guān)系密切的家庭成員
D.與甲企業(yè)受同一母公司控制的其他企業(yè)
12.20×7年5月10日，甲公司以160萬元的價(jià)格將其生產(chǎn)的設(shè)備出售給其子公司。甲公司該設(shè)備的成本為150萬元。子公司購入后將該設(shè)備作為管理用固定資產(chǎn)，于當(dāng)年6月20日投入使用。子公司對(duì)該設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司編制當(dāng)年度合并利潤表時(shí)，該固定資產(chǎn)內(nèi)部交易抵銷處理對(duì)利潤總額的影響金額為()。
A.1萬元
B．9萬元
C．10萬元
D．11萬元
13.甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值計(jì)量。20×9年1月1日，甲公司將某項(xiàng)投資性房地產(chǎn)對(duì)外出售，取得收入7000萬元。該投資性房地產(chǎn)系20×7年2月26日自行建造完工的寫字樓，20×7年3月1日至20×8年12月31日出租給乙公司使用，月租金為100萬元。20×7年3月1日，該寫字樓賬面余額為5000萬元，公允價(jià)值為6000萬元;20×7年12月31日，該寫字樓公允價(jià)值為7000萬元;20×8年12月31日，該寫字樓公允價(jià)值為6800萬元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司20×9年1月1日出售該寫字樓時(shí)應(yīng)確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)收入為()。
A.2000萬元
B．7000萬元
C．7800萬元
D．8800萬元
14.甲公司20×7年1月1日聘請(qǐng)副總經(jīng)理一名，確定該副總經(jīng)理的薪酬計(jì)劃如下：①月薪6萬元;②免費(fèi)提供一套200平方米的公寓供其使用，月租金1萬元由公司支付;③免費(fèi)提供一輛價(jià)值為25萬元的小汽車供其自用。該小汽車購置于20×6年12月30日，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為1萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。該公司外聘副總經(jīng)理的每月薪酬總額為()。
A.6萬元
B．6.4萬元
C．7萬元
D．7.4萬元
15.下列交易中，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是()。
A.以公允價(jià)值234萬元的存貨換取公允價(jià)值234萬元的固定資產(chǎn)
B．以公允價(jià)值46萬元的一臺(tái)設(shè)備換取一輛小汽車，另支付補(bǔ)價(jià)4萬元
C．以公允價(jià)值410萬元的持有至到期債券換取公允價(jià)值410萬元的長期股權(quán)投資
D.以公允價(jià)值2300萬元的可供出售金融資產(chǎn)換取公允價(jià)值2300萬元的生產(chǎn)設(shè)備
二、多項(xiàng)選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。 多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分)
1.資產(chǎn)減值測試中預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時(shí)，下列各項(xiàng)中屬于資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量內(nèi)容的有( )。
A.資產(chǎn)持續(xù)使用過程中預(yù)計(jì)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入
B.維持資產(chǎn)正常運(yùn)轉(zhuǎn)預(yù)計(jì)發(fā)生的現(xiàn)金流出
C.資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)處置資產(chǎn)預(yù)計(jì)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入
D.為提高資產(chǎn)營運(yùn)績效計(jì)劃對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行改良預(yù)計(jì)發(fā)生的現(xiàn)金流出
2.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有( )。
A.發(fā)出存貨計(jì)價(jià)由加權(quán)平均法變更為先進(jìn)先出法
B.投資性房地產(chǎn)由成本模式變更為公允價(jià)值模式
C.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備由按單項(xiàng)存貨計(jì)提變更為按存貨類別計(jì)提
D.固定資產(chǎn)折舊方法由雙倍余額遞減法變更為年限平均法
3.下列有關(guān)外幣報(bào)表折算的表述中，正確的有( )。
A.利潤表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算
B.利潤表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目按交易發(fā)生日的即期匯率或與即期匯率相近似的匯率折算
C.資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的即期匯率折算
D.資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目按資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算
4.下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，未來期間發(fā)生的情況表明相應(yīng)資產(chǎn)價(jià)值已經(jīng)恢復(fù)，原導(dǎo)致計(jì)提減值的因素消失的，可以轉(zhuǎn)回的有( )。
A.商譽(yù)減值準(zhǔn)備
B.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
C.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
D.應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備
5.下列有關(guān)長期股權(quán)投資核算的表述中，正確的有( )。
A.母公司對(duì)子公司投資采用成本法核算
B.權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資計(jì)提的減值準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益
C.非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)以合并成本作為初始投資成本
D.同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，應(yīng)以享有被合并方凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額作為初始投資成本
6.下列有關(guān)所得稅會(huì)計(jì)的表述中，正確的有( )。
A.利潤表中反映的所得稅費(fèi)用應(yīng)當(dāng)?shù)扔诋?dāng)期應(yīng)交所得稅
B.遞延所得稅資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備后，未來期間不得轉(zhuǎn)回
C.直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易和事項(xiàng)的所得稅影響應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益
D.遞延所得稅資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期不能實(shí)現(xiàn)的，應(yīng)當(dāng)減記其賬面價(jià)值
7.下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的有( )。
A.報(bào)告年度已確認(rèn)的期末存貨因水災(zāi)發(fā)生嚴(yán)重毀損
B.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷計(jì)算存在重大差錯(cuò)
C.報(bào)告年度已確認(rèn)收入的某項(xiàng)商品銷售因質(zhì)量問題發(fā)生退回
D.發(fā)現(xiàn)證明某項(xiàng)無形資產(chǎn)在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日可收回金額的進(jìn)一步證據(jù)
8.下列項(xiàng)目中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)納入職工薪酬的有( )。
A.向公司董事支付的薪金
B.向公司管理人員發(fā)放的交通補(bǔ)貼
C.向困難職工支付的生活補(bǔ)助
D.將回購的本公司股票獎(jiǎng)勵(lì)給公司高管人員
9.下列交易或事項(xiàng)中，可能會(huì)引起資本公積增減變動(dòng)的有( )。
A.債務(wù)重組中將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本
B.以權(quán)益結(jié)算的股份支付的行權(quán)
C.期末確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)額
D.投資性房地產(chǎn)核算由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式
10.下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)的表述中，正確的有( )。
A.已采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式
B.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)且采用公允價(jià)值計(jì)量的，仍按預(yù)計(jì)使用年限計(jì)提折舊
C.公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)，以轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值作為入賬價(jià)值
D.外購?fù)顿Y性房地產(chǎn)以購買價(jià)款加上相關(guān)稅費(fèi)作為初始入賬價(jià)值
三、判斷題(本類題10小題，每小題1分，共10分。表述正確的，打[√];表述錯(cuò)誤的，打[×]。每小題判斷結(jié)果正確的得1分，判斷結(jié)果錯(cuò)誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得為零分)
1.購買無形資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，無形資產(chǎn)的初始成本既可以按照合同確定的購買價(jià)款也可以按照購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。()
2.可供出售金融資產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)處理是不一樣的，前者將公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入所有者權(quán)益，后者將公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。( )
3.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。( )
4.對(duì)于長期股權(quán)投資，無論采用成本法核算還是權(quán)益法核算，資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，以后期間不得轉(zhuǎn)回。( )
5.總部資產(chǎn)和商譽(yù)，應(yīng)當(dāng)分配計(jì)入資產(chǎn)組計(jì)提減值，而且無論是否出現(xiàn)減值的跡象，每期都應(yīng)進(jìn)行減值測試。( )
6.專門借款就是為購建固定資產(chǎn)而借入的款項(xiàng);為生產(chǎn)生產(chǎn)周期在1年以上的產(chǎn)品而借入的款項(xiàng)屬于一般借款，其發(fā)生的利息費(fèi)用應(yīng)該費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益。( )
7.資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，或者負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，將產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。( )
8.在填列現(xiàn)金流量表時(shí)，“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目包括企業(yè)支付的一切稅費(fèi)。( )
9.在確定關(guān)聯(lián)方關(guān)系時(shí)，與該企業(yè)共同控制合營企業(yè)的合營者之間，通常不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系。( )
10.在已實(shí)行國庫集中收付制度的行政事業(yè)單位，應(yīng)設(shè)置預(yù)算單位零余額賬戶，用于財(cái)政授權(quán)支付和清算，不但可以轉(zhuǎn)賬而且可以提取現(xiàn)金。( )
參考答案
1.【答案】C
【解析】該商品簽訂了銷售合同，合同數(shù)量小于庫存數(shù)量，應(yīng)當(dāng)分別計(jì)算有合同的可變現(xiàn)凈值和沒有合同的可變現(xiàn)凈值，分別確定有合同的和沒有合同的是否發(fā)生了減值：有合同的部分的可變現(xiàn)凈值=5000×(190—1)=94.5(萬元)，其成本為100萬元，應(yīng)確認(rèn)的減值損失為5.5(萬元);沒有合同的部分的可變現(xiàn)凈值=5000×(180—1)=89.5(萬元)，其成本為100萬元，應(yīng)確認(rèn)的減值損失為10.5(萬元)，合計(jì)應(yīng)確認(rèn)的減值損失16 萬元。注意：不能把有合同的和沒有合同的合在一起計(jì)算確定是否發(fā)生了減值。
2.【答案】A
【解析】應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益的金額=(1.8×5×7.6)-(1.5×5×7.7)=10.65(萬元)。實(shí)質(zhì)上意味著：以公允價(jià)值計(jì)量的外幣，匯率變動(dòng)對(duì)其影響，一并計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。
3. 【答案】C
【解析】融資租入固定資產(chǎn)，以租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費(fèi)用確認(rèn)固定資產(chǎn)的初始成本。500000×(PA，8%，3)=1288550;1288550>125萬元，所以，甲公司租入該設(shè)備的入賬價(jià)值為125萬元+5萬元=130萬元。
4.【答案】B
【解析】交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值低于其賬面價(jià)值的差額，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為公允價(jià)值變動(dòng)損益。
5.【答案】C
【解析】同一控制下的企業(yè)合并取得的長期股權(quán)投資的初始投資成本為合并日被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額。
6.【答案】B
【解析】非貨幣性資產(chǎn)交換取得的商標(biāo)權(quán)作為無形資產(chǎn)確認(rèn)，其余均不確認(rèn)無形資產(chǎn)。
7.【答案】C
【解析】按照票面利率和面值計(jì)算每期利息、債券的面值，按照不附轉(zhuǎn)換權(quán)的債券實(shí)際利率來折現(xiàn)，折現(xiàn)后的價(jià)值即為負(fù)債的公允價(jià)值=10000×3%×2.6730+10000×0.8396=9197.90(萬元)。期末攤余成本=期初攤余成本+利息費(fèi)用-支付的利息=9197.90+9197.90×6%—10000×3%=9449.77 (萬元)。
8.【答案】B
【解析】換入資產(chǎn)成本=換出資產(chǎn)公允價(jià)值+應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)-可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額-收到的補(bǔ)價(jià)，所以，甲公司取得該股票的入賬價(jià)值=1000-100=900(萬元)。
9.【答案】C
【解析】應(yīng)將轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值<重組債務(wù)賬面價(jià)值的差額—→計(jì)入當(dāng)期損益(營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得)，所以，債務(wù)重組利得=(23.4-22)=1.4(萬元)。
10.【答案】B
【解析】銷售機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失計(jì)入當(dāng)期損益(營業(yè)外支出)。
11.【答案】B
【解析】僅與企業(yè)存在下列關(guān)系的各方不構(gòu)成企業(yè)的關(guān)聯(lián)方：(1)與該企業(yè)發(fā)生日常往來的資金提供者、公用事業(yè)部門、政府部門和機(jī)構(gòu)，以及與該企業(yè)發(fā)生大量交易而存在經(jīng)濟(jì)依存關(guān)系的單個(gè)客戶、供應(yīng)商、特許商、經(jīng)銷商或代理商;(2)與該企業(yè)共同控制合營企業(yè)的合營者;(3)僅僅同受國家控制而不存在其他關(guān)聯(lián)方關(guān)系的企業(yè)不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方。
12.【答案】B
【解析】該固定資產(chǎn)內(nèi)部交易抵銷處理對(duì)利潤總額的影響金額=(160-150)-(160/5/2-150/5/2)=9(萬元)?！?huì)計(jì)處理：
購入當(dāng)期內(nèi)部交易的固定資產(chǎn)的抵銷處理
借：營業(yè)收入 (內(nèi)部銷售收入)160
貸：營業(yè)成本 (內(nèi)部銷售成本)150
固定資產(chǎn)——原價(jià)(差額，即未實(shí)現(xiàn)的毛利)10
同時(shí)，將內(nèi)部交易固定資產(chǎn)當(dāng)期多計(jì)提的折舊費(fèi)用和累計(jì)折舊予以抵銷
借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 (當(dāng)期多計(jì)提的折舊)1
貸：管理費(fèi)用 (當(dāng)期多計(jì)提的折舊)1
13.【答案】D
【解析】出售該寫字樓時(shí)應(yīng)確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)收入=7000萬(售價(jià))+1800萬(公允價(jià)值變動(dòng)金額)=8800萬元。
14.【答案】D
【解析】職工薪酬范圍：?、俟べY、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼;?、诼毠じ＠M(fèi); ③“五險(xiǎn)一金”：醫(yī)療、養(yǎng)老、工傷、失業(yè)、生育和住房公積金;?、芄?huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi); ⑤非貨幣性福利;⑥辭退福利。所以，每月薪酬總額=6+1+(25-1)/60=7.4(萬元)。
15.【答案】C
【解析】持有至到期債券屬于貨幣性資產(chǎn)，以持有至到期債券換取長期股權(quán)投資不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。
多項(xiàng)選擇題答案
1.【答案】ABC
【解析】在預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)當(dāng)包括與將來可能會(huì)發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項(xiàng)或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量。企業(yè)未來發(fā)生的現(xiàn)金流出如果是為了維持資產(chǎn)正常運(yùn)轉(zhuǎn)或者資產(chǎn)正常產(chǎn)出水平而必要的支出或者屬于資產(chǎn)維護(hù)支出，應(yīng)當(dāng)在預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時(shí)將其考慮在內(nèi)。
2.【答案】AB
【解析】會(huì)計(jì)政策變更，是指企業(yè)對(duì)相同的交易或者事項(xiàng)由原來采用的會(huì)計(jì)政策改用另一會(huì)計(jì)政策的行為，除AB選項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)政策變更外，其余選項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。
3.【答案】BD
【解析】企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循下列規(guī)定：(1)資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)項(xiàng)目和負(fù)債項(xiàng)目，應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目應(yīng)采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算?！?2)利潤表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算;也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。
4.【答案】BD
【解析】資產(chǎn)減值準(zhǔn)則規(guī)定，資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回;但存貨跌價(jià)準(zhǔn)備和應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回。
5.【答案】AC
【解析】權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資計(jì)提的減值準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)計(jì)入資產(chǎn)減值損失;同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，應(yīng)以享有被合并方凈資產(chǎn)賬面價(jià)值的份額作為初始投資成本.
6.【答案】CD
【解析】利潤表中的所得稅費(fèi)用由兩個(gè)部分組成：當(dāng)期所得稅和遞延所得稅。資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。如果未來期間很可能無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記以后，以后期間根據(jù)新的環(huán)境和情況判斷能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時(shí)性差異，使得遞延所得稅資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益能夠?qū)崿F(xiàn)的，應(yīng)相應(yīng)恢復(fù)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。
7.【答案】BCD
【解析】調(diào)整事項(xiàng)，是指對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步的證據(jù)的事項(xiàng)，所以“A”不屬于調(diào)整事項(xiàng)。
8.【答案】ABCD
【解析】職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。職工薪酬包括：(1)職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼;(2)職工福利費(fèi);(3)醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi);(4)住房公積金;
(5)工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi);(6)非貨幣性福利;(7)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償;(8)其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。
9.【答案】ABC
【解析】從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理，將計(jì)量模式變更時(shí)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，調(diào)整期初留存收益(未分配利潤)，所以“E”不正確。
10.【答案】ACD
【解析】采用“公允價(jià)值模式”進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或攤銷，應(yīng)以資產(chǎn)負(fù)債表日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益(公允價(jià)值變動(dòng)損益)。
判斷題答案
1.×
【解析】購買無形資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，無形資產(chǎn)的初始成本以購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定，應(yīng)考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值。
2.√
【解析】可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積;交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，列示在利潤表中。
3.×
【解析】采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，不產(chǎn)生損益。
4. √
【解析】按照準(zhǔn)則規(guī)定，長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等，一旦計(jì)提減值，以后即使價(jià)值回升也不得轉(zhuǎn)回。
5.×
【解析】總部資產(chǎn)只有出現(xiàn)減值跡象，才應(yīng)進(jìn)行減值測試;而因企業(yè)合并所形成的商譽(yù)，至少應(yīng)當(dāng)在每年年度終了進(jìn)行減值測試。
6.×
【解析】專門借款是指為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而專門借入的款項(xiàng)，因此，為生產(chǎn)生產(chǎn)周期在一年以上的產(chǎn)品而計(jì)入的款項(xiàng)，屬于專門借款，其發(fā)生的利息在符合資本化條件下應(yīng)該資本化。
7.×
【解析】資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，或者負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，將產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。
8.×
【解析】在填列現(xiàn)金流量表時(shí)，“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目只包括屬于營業(yè)活動(dòng)產(chǎn)生的稅費(fèi)，不包括企業(yè)支付的投資活動(dòng)的稅費(fèi)，如耕地占用稅。
9.√
【解析】與該企業(yè)共同控制合營企業(yè)的合營者之間，通常不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系，因?yàn)槎咧g不存在控制、共同控制和重大影響。
10.√
【解析】預(yù)算單位零余額賬戶用于財(cái)政授權(quán)支付和清算，可以辦理轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務(wù)。