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企業(yè)應收賬款的管理論文篇一
應收賬款作為中小內貿企業(yè)銷售商品所形成的收入，反映了企業(yè)的經營狀況。應收賬款在企業(yè)中的地位和影響已經越來越不可忽視，對企業(yè)營運資金的周轉和經營業(yè)績都有重大的影響。如果企業(yè)對應收賬款沒有一定的管理制度，對應收賬款的情況沒有及時進行跟蹤分析，超過信用期的時間越長，催收難度越大，很大可能導致賬款不能夠及時收回，形成企業(yè)的呆賬、壞賬，給企業(yè)的經營帶來巨大風險，因此本文通過分析中小內貿企業(yè)應收賬款存在的問題，并根據存在的問題提出相應的建議和對策，從而幫助中小內貿企業(yè)加強應收賬款的管理和控制，實現(xiàn)企業(yè)更快更好的發(fā)展。
改革開放以來，我國政府對中小國內貿易企業(yè)實行開放性的經營管理政策，使得我國的國內貿易取得快速的發(fā)展，國內貿易企業(yè)在促進我國國民經濟增長、健全市場機制，促進就業(yè)等方面都起到了不容忽視的的作用。
作為在市場經濟中自負盈虧的中小內貿企業(yè)來說，中小內貿企業(yè)想要生存和發(fā)展，就要不斷的提高市場銷售量，擴大市場份額，提高市場競爭力。這樣企業(yè)才能在激烈的市場競爭中獲得盈利。賒銷和現(xiàn)銷是企業(yè)在銷售產品時兩種主要方式，采用賒銷方式銷售產品的時候必然會產生應收賬款，形成對客戶的債權。賒銷在現(xiàn)代企業(yè)營銷理念下已經成為增加市場份額，提高競爭力的主要方式。
在中小內貿企業(yè)面臨產品銷售不暢，市場萎縮，銀行信貸規(guī)模緊張，賒銷作為有力的促銷手段，有助于刺激客戶的購買欲望，增加商品的銷售量。通過賒銷手段也有助于企業(yè)在原有的市場上引進新產品以及更好的為產品開拓新入市場，提高中小內貿企業(yè)的產品競爭力。
2、有利于減少企業(yè)產品庫存，降低經營風險。
企業(yè)在正常的生產經營過程中，進行產品庫存管理就需要支出倉庫管理人員工資、倉儲費和管理費用等，現(xiàn)在產品更新?lián)Q代比較快，而且很多產品有保質期，中小內貿企業(yè)如果不能及時將產品銷售出去，就會造成產品大量囤積，占用大量資金。通過賒銷政策，能在一定程度上擴大銷售量，減小庫存產品量。在商品銷售渠道不夠寬泛時，企業(yè)也可以通過優(yōu)惠的信用政策，增加產品銷售量，降低產品庫存數(shù)量，進而減少庫存?zhèn)}管費用，減小企業(yè)的經營風險。
中小內貿企業(yè)的經營目標普遍是是追求利潤最大化，所以銷售額理所應當?shù)刈鳛槠髽I(yè)績效考核的重要指標。由于企業(yè)銷售人員的利益與其業(yè)績水平有直接掛鉤的關系，這種管理模式往往會誘使一些銷售人員為了提高個人業(yè)績，盲目采用賒銷方式來吸引客戶，以擴大銷售量來增加營業(yè)收入，有時候甚至出現(xiàn)買人情跑銷售的現(xiàn)象，賒銷業(yè)務大大增加，企業(yè)應收賬款逐年遞增，占用了大量的資金，給企業(yè)的生產經營帶來風險。
（二）信用管理薄弱，缺乏風險防范意識。
我國的商業(yè)信用體制不夠健全，法律保護也比較薄弱，中小內貿企業(yè)在在進入市場之初，為了打開市場，在銷售前對客戶的資信度沒能進行全面的調查分析，不了解客戶的信用情況，資金使用狀況，對企業(yè)的不良賬款以及經濟合同的履行情況缺乏應有的了解。中小內貿企業(yè)風險意識淡薄，只是一味的擴大銷售，單純追求賬面的營業(yè)收入，擴大市場份額，忽視了應收賬款占用的流動資金能否及時回籠的問題。在商品銷售發(fā)生時，沒有對客戶的信用進行事先調查，采用賒銷策略，提供商業(yè)信用來吸引客戶，在這種情況下，客戶是否能夠及時歸還賬款對企業(yè)應收賬款的風險有重大的影響，如果客戶未能及時回款，故意拖延還款日期，將會導致資金無法及時全額收回，增加形成壞賬的風險，影響企業(yè)營運資金的周轉，加大了中小內貿企業(yè)經營難度。
（三）企業(yè)內部控制不健全。
企業(yè)之所以有大量應收賬款無法及時、完整地收回，其中很重要的一個原因就在于企業(yè)自身內部沒有建立起成熟、系統(tǒng)、嚴格的`專業(yè)部門或者團隊來針對應收賬款這一資產項目進行一系列處理工作。例如對往來單位還賬能力、企業(yè)經營情況的跟蹤探訪等。并且，企業(yè)需要建立完善的應收賬款賬齡分析制度，根據應收賬款發(fā)生時間，每筆款項的賬齡都有所不同。一般情況下賬齡時間越長，就意味著所往來的單位信用越差，因其長期占用資金，企業(yè)對應收賬款的管理與收回的成本就會越大。應收賬款持有時間一旦超過了信用期限，欠款拖得越久，該筆應收賬款發(fā)生壞賬的可能性也就越大。中小內貿企業(yè)由于受自身規(guī)模的限制，缺少先進的財務管理理念，成本意識。因此中小內貿企業(yè)要及時、有效地核查客戶的信譽水平以及還款能力，對信譽度較低的企業(yè)要加快收賬步伐，加大收賬力度。
應收賬款的賬齡是指負債表中的應收賬款從銷售實現(xiàn)產生應收賬款開始算起到資產負債表日所經歷的時間。
中小內貿企業(yè)的應收賬款賬齡普遍過長，應收賬款回收期限一拖再拖，對于應收賬款的情況很多中小內貿企業(yè)的領導并不明白，沒有充分認識到企業(yè)應收賬款的的兩面性，給企業(yè)帶來營業(yè)收入的同時也給企業(yè)帶來了風險，對企業(yè)的應收賬款的成因和賬齡等因素未能及時進行有效分析，劃分應收賬款風險等級，導致企業(yè)應收賬款賬齡過長，不能及時的在信用期限內收回，使企業(yè)的資金流動性減弱，影響了企業(yè)的進一步發(fā)展。
（一）建立專門的信用管理機構。
為了加強中小內貿企業(yè)應收賬款的管理，企業(yè)內部應該建立專門的信用管理機構。信用管理部門作為管理企業(yè)應收賬款的重要部門，主要承擔開發(fā)與客戶有關的資信信息，根據客戶信用等級制定信用政策和信用額度，對應收賬款實施有效控制，對應收賬款的賬齡及時分析，并根據應收賬款的動態(tài)變化及時進行催收。
企業(yè)信用管理要求部門人員的專業(yè)性和技術性較強，對人員的綜合素質要求高，中小內貿企業(yè)內部必須建立特定的部門或組織來完成這一工作。但是企業(yè)的財務部門日常工作是把發(fā)生的經濟業(yè)務登記入賬，缺乏信用管理和風險控制的專業(yè)知識，沒有實際的經驗，對客戶背景和交易情況了解的不清楚，不能對應收賬款的信用風險做出準確的判斷，企業(yè)的收賬、催賬更是超出其管理能力范圍。對應收賬款的管理，企業(yè)部門必須從整體的經營理念和利益原則考慮問題，同時又必須具備足夠的專業(yè)知識和經驗。信用管理部門直接影響到應收賬款能否及時收回。所以設立專門信用管理部門，密切關注賬款所發(fā)生的變化，合理控制應收賬款的風險，對加強中小內貿企業(yè)的應收賬款的管理是十分必要的。
（二）分析調查客戶信用度，加強客戶信用管理。
一筆訂單的賬款是否能快速有效地收回并完成獲利，毋庸置疑與客戶的信譽度密切相關。每個銷售人員對客戶的還款水平、經營能力以及信用度應該進行嚴謹?shù)膶徍耍瑫r需加強對客戶信息的把控，還有要密切關注客戶未來發(fā)展狀況，這些都需要銷售人員具有過硬的相關專業(yè)知識以及豐富的經驗還有較為縝密的思維。首先在銷售合同定立之前，應當對客戶進行嚴格的信用審查，不僅要了解其財務狀況、經營狀況，還需要在行業(yè)中了解該企業(yè)在歷史交易中是否存在不誠信交易的記錄發(fā)生。再者，工作人員還需要向銀行了解其貸款記錄中是否存在削減信用額度的現(xiàn)象發(fā)生。由此，企業(yè)需要設立專門的信用調查部門，收集客戶與其他企業(yè)的交易資料，制定有針對性的信用評估政策，對企業(yè)的信用狀況和財務狀況進行評價分析以避免與那些信用水平低且不愿提供可靠擔保的客戶進行風險交易。通過對客戶信用度的調查分析，對客戶的信用進行評價，然后選擇可以給予信用期限和信用額度的客戶。通過合理的客戶信用管理制度可以有效的降低企業(yè)應收賬款的風險。
企業(yè)銷售產品時與客戶簽訂銷售合同中應明確各項條款，比如商品價格、付款方式、付款日期、運輸方式等，明確規(guī)定雙方的權利和違約責任，確定合同期限，這是加強應收賬款管理的前提條件。在日常經營過程中企業(yè)的財務部門必須正確編制會計憑證，核算會計資料，與賒銷商品有關的購買單位和客戶的名稱，摘要，貨款的金額都應該詳細的登記在憑證中，確保應收賬款正確完整的入賬。
其次中小內貿企業(yè)要做好日常庫存清點工作，應該及時準確的的對應收賬款的明細賬款余額和動態(tài)變化進行審核，發(fā)現(xiàn)可疑問題應密切關注。企業(yè)的相關部門應該及時對應收賬款的賬齡進行分析，關注在信用期內哪些客戶及時付款，哪些客戶沒有按時付款，拖延還款日期?？蛻粲馄谕锨窇召~款的時間與壞賬發(fā)生的風險是息息相關的，一般應收賬款拖欠的時間越長，隨著賬齡的增加，造成壞賬發(fā)生的風險越大。在管理中小內貿企業(yè)的賬款時，應注意應收賬款發(fā)生的變化，及時記錄，按照賬齡評價應收賬款的風險等級，對風險等級高的應收賬款應采取強有力的措施盡快收回款項。
（四）制定合理應收賬款政策催收。
能否及時收回應收賬款，是中小內貿企業(yè)最為關心的一個問題。
反應了企業(yè)應收賬款管理機制，方法是否有效，催收企業(yè)賬款作為應收賬款管理的最后一步，對應收賬款的收回起到最為關鍵的作用。因此企業(yè)應該采用各種有效途徑，確保應收賬款所占用的資金及時回籠。
在信用期內，企業(yè)可通過提供現(xiàn)金折扣，優(yōu)惠的信用政策，促使大部分客戶愿意及時付清款項，享受現(xiàn)金折扣，避免財務費用的增加。
而對于超過信用期限的應收賬款，企業(yè)人員應該密切關注，及時分析應收賬款的賬齡，盡量在發(fā)生賬款的初期，就采取一定的收賬措施來收回款項，因為隨著應收賬款逾期時間的增加，催收難度相應增加，導致壞賬的風險增大，企業(yè)很有可能收不回來該款項。
對于超過信用期限的客戶企業(yè)還應該進一步查明債務人是否故意拖欠，還是愿意付款卻沒有付款的能力。對故意拖欠的債務人，采取平時的催收辦法往往沒有效果，對此類欠款企業(yè)必須采取更加有力的措施進行追討，情況嚴重時通過法律途徑采取訴訟保全等措施加以追討。
企業(yè)對于由于內部信用制度不健全引發(fā)的應收賬款，應該視實際情況而定，通過科學有效的手段，確保企業(yè)每一筆費用都能有效地運用到能為企業(yè)帶來利潤的客戶身上，同時確保每一次的銷售都能給企業(yè)帶來最終實際銷售收入，產生增銷售業(yè)績。
三、總結與反思。
在市場經濟逐步發(fā)達的今天，提供商業(yè)信用，采用賒銷方式在增強企業(yè)競爭力中起到越來越重要的作用，合理的應收賬款規(guī)模以及周轉速度可以讓企業(yè)增加銷售收入，擴大產品的市場占有率，減少存貨。應收賬款的不能及時回收也越來越成為中小內貿企業(yè)發(fā)展的絆腳石，占用企業(yè)大量的營運資金，給企業(yè)帶來風險，影響企業(yè)的經營業(yè)績。企業(yè)要想在激烈的市場競爭中取勝，就必須做到應收賬款的存在更趨合理。
我國中小內貿企業(yè)只有充分認識到應收賬款給企業(yè)帶來的利弊，控制應收賬款帶來的風險，加大應收賬款的催收力度，健全應收賬款的內部控制，逐漸步入良性循環(huán)，才能在改革大潮中立于不敗之低，實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)的發(fā)展。
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企業(yè)應收賬款的管理論文篇二
（一）應收賬款的涵義。
應收賬款是指企業(yè)為了銷售貨物、提供勞務等而向購貨方、接受勞務的單位或者個人應收的款項。應收賬款是企業(yè)流動資產的一個重要項目，其形成的直接原因就是賒銷。隨著市場經濟的發(fā)展，企業(yè)應收款項明顯增多，因此加強應收款項的管理企業(yè)的日常經營活動中尤為重要。
（二）應收款項的形式。
1.資本性應收賬款在企業(yè)的應收款項中資本性應收賬款所占的比例小，他的收回期限或賬齡都要在一年以上。時間越長收回可能就越小。這就要求企業(yè)人員要做好詳細的調查，明確到期可以回收的金額和不可回收金額的難度，盡可能的加快資金的收回力度，并且確定好融資計劃。
2.日常性應收賬款日常性應收賬款在企業(yè)的應收賬款中的所占比重較大的款項。通常，應收賬款收回的時間一般都要在一年以內。時間越短則應收賬款的發(fā)生壞賬和呆賬的機率就會越小。它的影響一般體現(xiàn)在企業(yè)日常的經營互動中，例如材料的購入，以及職工的公司福利等。對日常性的應收賬款要采用信用吸收機制，要在有限的時間里面減少可能延期的資產的流失。
（三）公司應收賬款形成的原因。
1,企業(yè)為了市場，缺乏風險意識。不追求實際的經濟情況盲目的擴大銷售吸引消費者，對消費者沒有一定的了解，而有的消費者根本不具有償還能力。最后導致形成了大量的應收賬款。
2.對客戶了解不全面。一個企業(yè)必須要有良好的管理體系，其中對客戶的管理尤其重要，必須了解到企業(yè)客戶源，以及落實到每個客戶的資料，了解到他的償還能力和大致的資金狀況。這些直接關系到貨款能否回收及回收的速度。
3.缺乏必要手續(xù)。在企業(yè)和購買者之間達成協(xié)議時，必須要有力的保護“證據”比如合同或者是書面協(xié)議。如今有很多公司企業(yè)在銷售時忽略了這一點，由于沒有這些必要的書面證據，在之后發(fā)生糾紛時企業(yè)將處于不利位置，這為賬款的追收留下了隱患。
4.業(yè)務員頻繁更換使得原有應收賬款的擱置，業(yè)務員為了達標，只顧擴大銷售而不管其他。雖然保證了銷售額卻往往追不回貨款，因此便沒有回款，也就沒有提成，沒有提成收入便沒有保障。這一連鎖反應使一部分業(yè)務員離去，公司便再招聘新的業(yè)務員，而在原來業(yè)務員身上的款項雖然也經過新業(yè)務員的催收，但效果甚微，由此而形成的應收賬款便被擱置了。
5.公司事后的輔助管理的缺失。公司財務人員只對貨物的發(fā)出和款項的收回進行會計分錄，沒有專門的人來管理這些應收賬款。
（四）應收賬款在企業(yè)中的影響。
1.降低了企業(yè)的資金使用效率商品已經發(fā)出，已經開了銷售發(fā)票，付款不能同步回收，而銷售已告成立。這種缺乏回籠資金占銷售額，勢必會導致產生銷售業(yè)務的現(xiàn)金流入，銷售稅和所得稅的預繳一年任何收益或虧損。從長遠來看，會影響成交率的企業(yè)資金，從而導致實際的情況是承保業(yè)務，生產計劃，銷售計劃等，實現(xiàn)偏離目標的既定利益實施的影響。
2.夸大了企業(yè)的經營成果有很多企業(yè)應收賬款，虛增收入的賬面價值的，在一定程度上夸大了公司的經營業(yè)績，增加成本的風險。
（五）應收賬款的必要性。
企業(yè)應收賬款是否管理得當，直接影響著企業(yè)的資金回收，在激烈的市場競爭中，如果資金出現(xiàn)問題則會導致企業(yè)的內部流轉問題，更嚴重會致使企業(yè)破產。
根據企業(yè)應收賬款形成的可能性原因，我們應對企業(yè)應收賬款管理提出合理化的`建議。
（一）管理者。
1.應從實際出發(fā)，實事求是。在市場競爭中不應該盲目的追求經濟利益，應該力求長遠性的發(fā)展。在面對賒銷問題上，根據自己的能力進行賒銷，各方面都要兼顧的基礎上提出有實質性符合企業(yè)發(fā)展的賒銷決策。
2.建立完善的管理制度，建立對企業(yè)客戶了解的組織并負責對企業(yè)客戶人員進行調查在此基礎上建立有價值的客戶檔案，還有一方面是建立一個內部審核的機構，對應收賬款加以審核，防止在交接人員時遺漏的款項，并且對回收長期未收回的應收賬款的人員施行獎勵制度。
（二）內部人員。
1.企業(yè)內部財務人員。在對貨物的發(fā)出和款項的收回進行會計記錄得基礎上專也要管理應收賬款。
2.企業(yè)銷售人員。不能一味追求利益最大化，銷售的時候只顧著自己的提成，更應以企業(yè)利益為重，對自己未收回賬款的客戶進行記錄。而且在銷售時必須注意要先和客戶簽訂有效的合同，避免在以后糾紛中產生不利的影響。
3.企業(yè)信息收集人員。對企業(yè)客戶要有完整的收錄流程，建立完善的客戶檔案，并且不能長期保持不變，或者建成之后就不予以理會。要不時的更新檔案。并且對長期未收回賬款的客戶進行間斷性的提醒。
企業(yè)應收賬款的管理論文篇三
(一)減少企業(yè)產成品的積壓、擴大銷售量、增加銷售額、提高盈利水平。
在市場競爭日益激烈的環(huán)境下，企業(yè)若適當改善應收賬款的日常管理，如采取一定條件和范圍內的賒銷產品，則可以降低企業(yè)庫存產品的積壓，減少保管費、管理費、保險費等費用及產品腐爛、因生產技術的提高和消費者偏好發(fā)生轉移等產品過時的風險，擴大銷售量，增加銷售收入，提高凈利潤，更有助于實現(xiàn)企業(yè)的.零庫存管理。
(二)減少應收賬款的壞賬損失、降低企業(yè)的經營風險。
企業(yè)應對形成應收賬款的直接原因和其他原因進行合理預計、分析、判斷，對于那些企業(yè)本身可以避免的損失，需采取有效措施消除風險;對于那些企業(yè)不可避免的風險，對減少損失發(fā)生的成本(如管理成本、機會成本、壞賬成本、收賬成本及資金占用費等)和壞賬損失進行計算、比較，然后選擇成本最小的方案，盡可能降低應收賬款壞賬損失的發(fā)生概率，將其損失控制在一個合理的范圍之內，降低企業(yè)的經營風險。
(一)應收賬款會計核算不規(guī)范，賬面統(tǒng)計數(shù)據不準確，導致企業(yè)利潤總額和凈利潤不能反映企業(yè)的實際情況。如某些企業(yè)經營狀況很好，盈利也比較高，但考慮企業(yè)所得稅上交金額和時間的因素，企業(yè)可能多計應收賬款的壞賬損失，將已確認為壞賬的應收賬款不予核銷，減少利潤，少交所得稅;或為提高企業(yè)的形象，少計壞賬準備，增加盈利。
(二)未及時和相應企業(yè)進行對賬。有些企業(yè)存在未及時對賬的現(xiàn)象，沒有明確購銷雙方的債權債務數(shù)額，造成對賬單傳遞、記錄可能發(fā)生誤差，尤其是可能會產生金額大、賬齡長的應收賬款，增加壞賬損失和收賬成本，增大企業(yè)的經營風險。
(三)內部控制制度尚未建立或執(zhí)行不到位。有些企業(yè)因規(guī)模比較小、人員比較少等原因尚未建立應收賬款的內部控制制度，一旦出現(xiàn)回收不回來的現(xiàn)象，就會造成大量應收賬款的累積，導致壞賬損失;而有些企業(yè)即使在銷售時簽訂了銷售合同(或協(xié)議)，但有時片面追求產品的銷售數(shù)量和銷售額，對逾期未收回的應收賬款尤其是金額大、時間長的應收賬款沒有做進一步的完善措施，也未對客戶資信程度進行調查、評估，導致資金不能及時回收，降低流動資金的周轉速度，給企業(yè)帶來了一定的經營風險。
(四)企業(yè)對應收賬款清收部門不明，管理部門之間存在互相推諉的現(xiàn)象，導致回款不能及時回收，影響企業(yè)的長期發(fā)展。
(五)企業(yè)領導缺少足夠的應收賬款管理和監(jiān)督意識。比如當企業(yè)領導變動頻繁時，新上任的領導對前任領導工作中形成的應收賬款不夠重視甚至不予理睬，造成呆賬變死賬、資金流失。
為更好地改善企業(yè)應收賬款的管理，提高應收賬款的周轉速度，減少應收賬款和壞賬損失，降低回收和經營風險，企業(yè)應從以下幾個方面著手：
1.建立客戶資信程度管理檔案。
(1)客戶基礎資料：即客戶基本信息，如客戶名稱(單位名稱)、住址(或地址)、客戶成長情況、聯(lián)系電話、電子郵箱、與本企業(yè)有業(yè)務往來的時間、交易記錄等。
(2)業(yè)務情況：如客戶的市場競爭力、市場開拓能力、和本企業(yè)合作的情況、業(yè)績等。
(3)交易情況：如客戶銷售量和銷售額情況、市場信譽、經營成果等。
2.有效管理客戶資信。
(1)評估客戶經營成果：主要評估指標有銷售量、銷售額、銷售額占該地區(qū)銷售總額的比例、銷售毛利率、回收期、客戶數(shù)量。
(2)評估客戶商業(yè)信譽：主要評估指標有價格水平、銷貨能力、交貨及時性、服務質量、信息反饋。
(3)劃分信用等級。企業(yè)應結合客戶性質、經營能力、償債能力，現(xiàn)金流量狀況等定期評出信用良好、信用一般、信用差等不同等級，再對相應的等級給予不同的信用資格和信用條件。
3.進行信用保險。即將企業(yè)所不能預計的應收賬款重大損失風險轉移給保險公司，降低應收賬款的壞賬損失率，減少壞賬形成的風險和收賬成本。
4.修改支付傭金的付款條件。即企業(yè)可以規(guī)定，企業(yè)若在銷售實現(xiàn)之日起的有效期限內付款，企業(yè)可以給予客戶適度的現(xiàn)金折扣，提高客戶支付貨款的積極性和主動性，使企業(yè)資金快速回收。
5.選擇合適的應收賬款結算方式。為及時收回應收賬款，企業(yè)應選擇合適的結算方式。如對于盈利能力較好、信用較好的客戶，企業(yè)可以適當放寬收款條件，采取委托收款、托收承付等方式;對于盈利能力較低、信用較差的客戶，可以要求客戶開具銀行承兌匯票，且到期前可以背書轉讓，在一定程度上降低款項不能按時回收的風險。
6.對應收賬款進行合理分類。企業(yè)可以根據金額大小和期限長短將應收賬款進行分類，這樣可以使應收賬款的管理部門分清重點收款對象，及時回收金額大或期限長的貨款。
(二)運用erp、金蝶等相關軟件建立客戶動態(tài)管理系統(tǒng)。
erp系統(tǒng)中提供了專門的客戶信用管理平臺，可以對每個客戶的品質、資本狀況、償債能力、營運能力等進行有效評價，進一步降低企業(yè)的經營風險，提高企業(yè)應收賬款的管理效率。
1.賬齡分析。在erp系統(tǒng)，月末可以根據應收賬款的賬齡進行分析、比較其變動情況，可以看出本月月初余額、本月增加額、本月減少額、月末余額。企業(yè)可對其進行分類，如將賬齡最長，金額最大的應收賬款劃分為a類;將賬齡最短，金額最小的劃分為c類;其他劃分為b類，對長期還未收回而且占應收賬款總額比重較大的應收賬款及時采取相關措施進行催收，以避免壞賬、呆賬的發(fā)生。
2.對客戶信用進行有效監(jiān)控管理。在erp系統(tǒng)中，可隨時根據客戶信用等級選擇、維護客戶的信用額度。若超出其信用額度時，系統(tǒng)立刻做出反應和有關提示，能夠及時、準確地對客戶資信進行科學管理，保證形成應收賬款的質量，降低應收賬款的壞賬風險。
(三)進一步完善應收賬款的內部控制制度，建立應收賬款清收責任制。
良好的內部控制制度是控制壞賬發(fā)生的基本前提條件，企業(yè)應制定各部門崗位責任制和授權審批制，對應收賬款進行事前評估、事中監(jiān)督、事后控制，形成一套規(guī)范化的應收賬款工作程序，進一步完善應收賬款內部控制制度。企業(yè)應嚴格按會計制度和準則確認、計量、核銷應收賬款，把好審核關，對逾期應收賬款應及時派專人進行催辦，建立催收責任制度，落實清收責任，明確管理，及時回籠資金，減少應收賬款機會成本，提高企業(yè)資金周轉速度。
(四)建立定期對賬制度。
企業(yè)應該根據應收賬款金額、性質、期限等對應收賬款進行定期核對，如總賬和明細賬核對，明細賬與客戶往來賬核對，及時發(fā)現(xiàn)長期(一般為三年以上的)應收賬款掛賬現(xiàn)象，采取相關措施予以解決，并妥善保管好雙方往來業(yè)務單據，做好登記備查。
(五)財務部門應正確處理應收賬款形成的壞賬損失。
財務部門應正確處理已確認的壞賬損失。一方面在賬面上核銷該筆應收賬款，并進行備查登記;另一方面要不放棄任何回收壞賬的機會，盡可能減少壞賬損失。
(六)進一步加強內部審計的監(jiān)督作用。
企業(yè)業(yè)務部門要對所有重要客戶進行跟蹤、監(jiān)督，保持與客戶經常聯(lián)系，及時發(fā)現(xiàn)結算中存在的問題，快速識別應收賬款的逾期風險，確保客戶正常、按時支付款項，降低逾期應收賬款的發(fā)生可能。與此同時，企業(yè)內部審計要檢查有無異常應收賬款、重大差錯，認真仔細核對企業(yè)收款流程、不相容職務分離、定期對賬、賬齡分析等原始憑證，監(jiān)督應收賬款的回收工作，有效發(fā)揮內審的監(jiān)督作用。
總之，企業(yè)應提高應收賬款在企業(yè)中的重要認識，詳細識別、分析應收賬款形成的原因，并采取有效措施，切實加強對應收賬款的會計核算、清收管理及監(jiān)督，科學防范信用風險、壞賬風險，將應收賬款數(shù)額控制在企業(yè)可以承受的范圍之內，降低企業(yè)經營風險，提高盈利水平，促進企業(yè)平穩(wěn)、健康發(fā)展。
參考文獻：
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[5]謝旭.客戶管理與賬款回收[m].企業(yè)管理出版社，.
企業(yè)應收賬款的管理論文篇四
[提要]應收賬款作為一個企業(yè)的流動資產,對企業(yè)的發(fā)展起著決定性的作用.如果不進行合理的管理控制將會直接影響到企業(yè)營運資金的周轉,甚至導致流枯竭.因此,如何在激烈的市場生存斗爭中尋求好的管理模式值得深究,應收賬款管理也成為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要內容.本文通過對應收賬款管理現(xiàn)狀的分析,根據存在的不足,提出對策,以加強應收賬款管理.
中圖分類號：f27文獻標識碼：a。
收錄日期：2018年4月2日
作為企業(yè)流動資產重要項目之一的應收賬款,屬于企業(yè)短期債權.有一定數(shù)量的應收賬款余額是合理的,但它必須適度,否則會導致企業(yè)管理的一系列困難.當應收賬款達到一定比例,既能夠擴大銷售額、提升企業(yè)競爭力,也能擴大收入從而提高市場占有率.如果賒銷占銷售收入的比例過高,必然會影響資金周轉,造成資金周轉困難.因此,合理的應收賬款管理十分重要,使應收賬款合理存在并有利于企業(yè)的發(fā)展和生存,這和企業(yè)的經營息息相關,有必要做深入的分析.
隨著市場經濟在我國的迅速發(fā)展,企業(yè)間的競爭愈加激烈,各企業(yè)為了提高銷售額、擴展市場業(yè)務,大多利用促銷、降價以及賒銷等方式來拓寬企業(yè)經營,其中應收賬款管理成為了當下大部分企業(yè)都樂于采取的管理方式.因此,應收賬款管理中存在的問題也成為目前企業(yè)經營管理中的一個難以解決的困難,這些困難主要體現(xiàn)在以下三個方面：
（一）企業(yè)應收賬款余額呈現(xiàn)上升的趨勢.我國企業(yè)近年來應收賬款的管理現(xiàn)狀不容樂觀.據國家發(fā)改委統(tǒng)計顯示,截至2016年4月,我國東部地區(qū)制造業(yè)企業(yè)應收賬款同比上升,升幅最大的省份上升幅度甚至達到12.5%.和上年同期相比,東部地區(qū)的10個省份中,5個省份企業(yè)的應收賬款余額增長比例呈現(xiàn)上升趨勢.據統(tǒng)計,截至2016年4月末,2015年已公布年報的2,775家非金融上市公司銷售收入同比增長17.56%,其中2,031家非金融上市公司銷售收入同比增長65.75%.這種上升趨勢已經深刻影響到了企業(yè)資產的流動性,導致企業(yè)資金嚴重短缺,制約了東部企業(yè)的經營和可持續(xù)發(fā)展.
（二）應收賬款占流動資產的比重過大.據統(tǒng)計,目前我國企業(yè)應收賬款占流動資金的比重已經超過五成,因此企業(yè)應收賬款余額的很大比例難以收回.目前,我國企業(yè)應收賬款占銷售收入的40%左右,總額近2億元,逾期應收賬款占應收賬款的25%.在我國,企業(yè)之間利用賒銷賒購導致的逾期應收賬款的現(xiàn)象時而發(fā)生,導致企業(yè)平均壞賬率也迅速提升.據統(tǒng)計,目前我國中小企業(yè)平均信用銷售占比僅30%,然而平均壞賬率卻高達10%以上,平均逾期應收賬款天數(shù)為90天,而在發(fā)達國家平均逾期應收賬款天數(shù)僅為7天.據統(tǒng)計,上市公司年報中披露的數(shù)據顯示,應收賬款在逾期半年以內的回收率為55.3%,逾期一年以上的回收率降低為25.1%,而逾期兩年后的回收率僅為12.6%.
（三）管理者更加缺乏應收賬款管理經驗.和發(fā)達國家相比,我國的企業(yè)壞賬率過高,應收賬款逾期回收乏力導致催收成本過高.發(fā)達國家的企業(yè)壞賬率介于0.25%～0.5%之間,而我國的企業(yè)壞賬率達到9%左右,相差達到驚人的幾十倍.除此之外,和發(fā)達國家相比,我國企業(yè)管理層對應收賬款管理的觀念仍然僅僅停留在部門范圍,缺乏先進的管理觀念.甚至很多企業(yè)仍然認為應收賬款管理僅僅是財務部門的責任,而銷售部門僅關注銷售業(yè)績而不對逾期賬款的催賬責任負責,導致企業(yè)由于銷售人員的業(yè)績需求而承擔壞賬損失.部分企業(yè)由于難以按時回收應收賬款從而陷入財務危機,影響企業(yè)經營的正常運行.而由于財務數(shù)據是企業(yè)的商業(yè)機密,沒有上市的企業(yè)財務。
報告。
往往不會對外披露,因此也無法收集具體應收賬款統(tǒng)計資料.
（一）優(yōu)化信用等級管理方式.將信用等級分為5個級別,如表1所示.企業(yè)可以根據信用等級的不同,規(guī)定不同的合同還款期,等級越高合同規(guī)定的還款期限越寬松.等級過低的,則應該拒絕對其賒銷,采取交易,待該企業(yè)信用等級提高了,再采取賒銷政策.（表1）。
（二）促使銷售部門在企業(yè)應收賬款管理中發(fā)揮應有的作用.嚴格按照審批流程進行賒銷,由審計部門監(jiān)督落實,杜絕銷售部經理私自簽訂合同或和財務部勾結建立虛假應收賬款從而挪用公款的情況發(fā)生.
開展業(yè)務的部門在銷售時要明確未來收款的責任,制定合理的獎勵和懲罰政策.考慮計算提成時僅計算收回賬款部分的提成而不計算未收回部分的,這樣一來,即使銷售人員更換頻繁,也能保證新入職人員能夠有效交接并增強催款的效率;還可以使銷售人員銷售時考慮到賒銷款回收的風險,增強銷售人員的風險防范意識.避免一味的增加銷售量提高自己的利益而忽視企業(yè)的發(fā)展.
（三）及時更新客戶信用信息、應收賬款賬齡等信息資料.即使企業(yè)設定非常嚴苛的信用銷售政策,但由于賒購企業(yè)無法保證其持續(xù)經營的持久性,因此發(fā)生壞賬損失的風險是無法完全避免的.因此,要及時調整客戶的信用評級和信用額度,信用期內的客戶信息及時更新,密切關注對方企業(yè)的財務狀況,如對方財務困難,及時行使法律手段,將損失降到最低.多次催收無果的情況發(fā)生時,應立即禁止和對方進行任何賒銷交易,并及時降低對方的信用等級.財務人員每月末應編制一次應收賬款賬齡分析表,并將分析結果傳達給銷售人員.
財務部門每個月對應收賬款的管理進行評價：組織財務部和銷售部進行對賬,保證賒銷業(yè)務信息記錄相符.每一季度財務部都和賒購單位進行書面確認,對于有差異的信息進行分析并找出原因,依次進行有效的處理.
企業(yè)應收賬款的管理論文篇五
本辦法所指“應收賬款”指公司因銷售產品或提供勞務等原因，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。
在收入實現(xiàn)時，確認應收賬款。
應收賬款原則上按照實際發(fā)生額計價入賬。
應收賬款計價時要受到公司所給予客戶的信用政策的影響，公司營銷中心應在合同簽定時及時將對客戶采用的信用政策告之公司計劃財務部，以便于計劃財務部準確計算應收賬款。
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企業(yè)應收賬款的管理論文篇六
[摘要]我國國有企業(yè)應收賬款管理水平普遍偏低，這些主要表現(xiàn)為應收賬款總量大、掛賬時間長，嚴重阻礙了企業(yè)發(fā)展。本文分析了國有企業(yè)應收賬款管理中存在問題，提出了改進國有企業(yè)應收賬款管理的幾個建議。
[關鍵詞]應收賬款國有企業(yè)債權壞賬損失。
應收賬款是指企業(yè)因銷售商品、產品或提供勞務而形成的債權，企業(yè)可以借助賒銷來擴大銷售收入，占據市場份額，但是在國有企業(yè)中，應收賬款總額過大，不僅使企業(yè)資金大量沉淀在非生產環(huán)節(jié)，并隱藏了大量壞賬損失，由此阻礙了企業(yè)的正常生產經營，因此提高國有企業(yè)應收賬款管理水平具有重要意義。
1.風險意識淡薄。
在日益激烈的市場競爭中，為占領市場份額，多數(shù)國有企業(yè)追求經營業(yè)績的增長，沒有選擇性地賒銷，忽視應收賬款存在的風險。銷售人員在選擇客戶時，在不調查客戶財務和信用狀況的情況下進行賒銷，這是形成應收賬款積壓的主要原因。國有企業(yè)中，采用哪種銷售方式由銷售人員決定，其工作業(yè)績也是用銷售額來衡量，因此，銷售人員往往片面地認為銷售才是硬道理，而收款則是財務部門和企業(yè)領導的事情。另外銷售人員對交易過程中形成的書面憑據缺乏認識，導致應收賬款回收困難增加，甚至在不能回收而訴諸法律時，也因證據不足而不能得到法律的保護。受這種銷售至上而風險意識淡薄思想的影響，國有企業(yè)的應收賬款居高不下。
在國有企業(yè)原有體制影響下，應收賬款管理責任不明確。任何交易過程中都會存在實物流與票據流在時間和空間的差異，銷售和記錄往往不同步。在國有企業(yè)中，多數(shù)銷售部門只負責銷售，不考慮欠款回收和書面憑證的取得，財務部門只負責記錄，不清楚銷售部門和客戶約定的還款期限，兩部門間缺少溝通和合作。至于與客戶對賬、向客戶追款兩個部門則相互推諉，不能定期與客戶對賬，對賬手續(xù)也不健全，尤其是欠款客戶出現(xiàn)問題時仍無人積極收款，導致應收賬款長期掛賬，應收賬款存在的風險無人過問。
1.建立完善的客戶信用審批制度。
要建立完善的客戶信用審批制度，對客戶是否賒銷、賒銷采取什么樣的信用政策實行審批制度，不符合信用條件的客戶不予賒銷。企業(yè)應指定專人負責客戶信用評價，建立客戶信用評價體系。首先應及時且準確地了解客戶的背景資料，例如客戶生產經營固定場所、法定工商注冊地、產品的市場前景、客戶的生產經營規(guī)模和預計采購規(guī)模、客戶有無債務糾紛，以及形成原因、關聯(lián)企業(yè)的基本情況等。在了解客戶基本情況的基礎上確認哪些客戶可成為信用客戶，成為哪一級別的信用客戶。企業(yè)領導按信用評價體系評價結果對賒銷進行審批。
對客戶的信用管理應采取動態(tài)的管理，即每隔一定時間根據前期合作情況，對客戶的信用情況做重新評定。因為客戶的信用是不斷變化的，只有動態(tài)評價客戶信用狀況才能辨別出真正的優(yōu)質客戶，確保壞賬損失率降至最低。對于無故拖欠或惡意拒付的客戶，企業(yè)應當首先將其從信用名單中除名，并視客戶的具體財務狀況，通過發(fā)送律師函、法院調解、訴訟等措施，適時加大催款力度，爭取盡早收回賬款。
2.建立應收賬款責任制。
賒銷業(yè)務發(fā)生后，要將每筆應收賬款都責任到人，使所有應收賬款有人跟進。發(fā)生賒銷業(yè)務時，銷售部門必須與客戶簽訂書面合同，并明確接收訂貨、交貨簽收、款項結算、財務對賬等具體事宜，以保障應收賬款在法律保護的安全狀態(tài)下運行。銷售部門所簽訂的合同，應抄送一份至財務部門，財務部門要建立完善的應收賬款核算制度。首先要按合同規(guī)定追蹤欠款回收情況；其次，要建立規(guī)范的對賬制度，定期與客戶進行書面對賬，防止與客戶財務上的差距不能及時解決，而造成呆賬和壞賬現(xiàn)象，并保留書面對賬資料，為可能產生的應收賬款糾紛提供法律依據；第三，定期與銷售部門及上級部門溝通所有客戶欠款情況，以便相關人員及時掌握應收賬款動態(tài)。
應收賬款的責任人要隨時了解客戶還款能力，保持與客戶經常聯(lián)系，提醒付款到期日，催促付款，尤其要將那些掛賬金額較大、信用品質較差的欠款客戶作為重點考察對象，一旦發(fā)現(xiàn)客戶出現(xiàn)財務周轉方面的問題，則及時采取應對措施，最大限度地降低逾期應收賬款的發(fā)生。
3.建立應收賬款激勵機制。
將應收賬款的回收與各部門的績效考核掛鉤。應收賬款的有效及時回收，很大程度上取決于相關人員的工作熱情，企業(yè)如果沒有一套直觀、有效的應收賬款回款激勵機制，則必然會影響責任人的催款積極性，從而給回款帶來困難。
建立應收賬款的激勵機制，銷售部門應將應收賬款管理納入對銷售人員考核的項目之中，使銷售人員獎金與銷售業(yè)績和應收賬款雙掛勾。對于按期回款和業(yè)務部門和責任人，予以獎勵；對于造成過合同約定回款期的應收賬款業(yè)務部門和責任人，應當在內部以恰當方式予以警示，并要求責任人員采取適當催款措施，如客戶不能近期還款，應再次與客戶訂立書面還款計劃；對于造成壞賬損失的業(yè)務部門和責任人，企業(yè)應當按照內部管理制度扣減其工資或者獎金。
制定合理的應收賬款獎罰條例，可以調動相關工作人員的積極性，使應收賬款得到快速及時的清理回收，降低壞賬發(fā)生機率。
4.轉化應收賬款形式，減少企業(yè)壞賬損失。
在收回應收賬款出現(xiàn)困難時，企業(yè)應積極轉化應收賬款為貨幣資金等可以納入企業(yè)生產循環(huán)中的資產形式，以減少企業(yè)壞賬損失的發(fā)生。
首先，要進行債務重組，可以減少壞賬損失。實際經營中，債務重組通常采取貼現(xiàn)方式收、債轉股、非現(xiàn)金資產償債三種方式。貼現(xiàn)方式是考慮給予債務人一定的折扣而收回逾期債權。這種方式往往伴隨著修改債務條件，如減少欠款本金，而使債務人用現(xiàn)金清償部分債權，剩余債務在約定日期償還。債轉股是指應收賬款持有人與債務人通過協(xié)商將應收賬款作為對債務人的股權投資，從而解決雙方債權債務問題的一種方法。由于欠款客戶一般是企業(yè)下游產品線生產商或銷售商，應收賬款為股權投資后有利于對產品市場深度和廣度的推廣。以非現(xiàn)金資產收回債權是指債務人轉讓其非現(xiàn)金資產給債權人以清償債務?？捎糜趦攤姆乾F(xiàn)金資產主要有存貨、短期投資、固定資產、長期投資、無形資產等。在非現(xiàn)金資產能為企業(yè)利用時，或者該項非現(xiàn)金資產有活躍的交易市場和確定的參考價格時，可以考慮非現(xiàn)金資產償還企業(yè)債務。
其次，企業(yè)可以將應收賬款所有權讓售給代理商或信貸機構，由代理商或信貸機構直接向客戶收款。在這種方法下，企業(yè)可于商品發(fā)運以前向貸款者申請借款，經貸款者同意貸款，即可在商品發(fā)運以后將應收賬款讓售給貸款者。貸款者根據發(fā)票金額，減去容許扣除的現(xiàn)金折扣、貸款者的傭金以及主要用以沖抵消貨退回和銷貨折扣等扣款，將余額付給客戶。這種方式下，客戶到期不支付款項時，代理商或信貸機構可以向企業(yè)追償，此時企業(yè)應支付所貸款項。
再次，企業(yè)可通過抵押將應收賬款變現(xiàn)。應收賬款抵押是企業(yè)以應收賬款為擔保，從金融機構預先取得貨款，收到客戶支付欠款時再如數(shù)轉交給金融機構作為部分借款的歸還。
一言以蔽之，應收賬款是企業(yè)擴大銷售的重要方法，企業(yè)應加強應收賬款管理，使賒銷發(fā)揮其巨大的作用。國有企業(yè)在應收賬款的管理中應通過完善賒銷審批制度，收款責任制，回款獎勵機制改進應收賬款管理，建立起責、權、利相結合的應收賬款管理方式。
參考文獻：
[3]張永旺.淺談企業(yè)應收賬款的控制途徑.財會月刊，2003.4。
企業(yè)應收賬款的管理論文篇七
摘要：隨著改革開放的發(fā)展及社會主義市場經濟的建立，企業(yè)進入了激烈的市場競爭，應收賬款做為一種信用和促銷手段提高了企業(yè)的競爭力，增加了銷售量，促進了利潤增長，被企業(yè)廣泛采用。但應收賬款拖欠是目前很多企業(yè)被拖垮的重要原因之一，本文從應收賬款產生原因出發(fā)，闡述了企業(yè)在應收賬款形成之前和形成之后的相應的管理方法和措施，增加企業(yè)的凈收益，減少企業(yè)的壞賬損失。
關鍵字：應收賬款信用政策償付能力壞賬管理。
正文：應收賬款是企業(yè)因銷售商品、產品、提供勞務而形成的債權，具體說來是應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項或代墊的運雜費等。隨著國家市場經濟的逐步建立和企業(yè)間的激烈競爭，應收賬款做為企業(yè)的一種商業(yè)信用和促銷手段，被企業(yè)廣泛采用。
應收賬款是商品流通發(fā)展到一定程度，為了保證流通過程的順利實現(xiàn)的產物，具有不可避免性；另一方面，應收賬款的大量存在，會影響流通過程的順利實現(xiàn)。應收賬款既是流通順利實現(xiàn)的保證，又是流通順利實現(xiàn)的障礙。
其次，應收賬款是企業(yè)市場競爭和商業(yè)信用的產物，是企業(yè)擁有的、經過一定期間才能兌現(xiàn)的債權，它具有資產的某些屬性。其一，在應收賬款的持有時間內，會喪失部分時間價值；其二，隨著時間的推移，它還可能因為債務人的破產等原因而無法收回，形成壞賬，其影響程度取決于應收賬款的規(guī)模，規(guī)模越大，負面影響越大；同時也取決于應收賬款賬齡的長短，賬齡越長，壞帳風險越大。
這就要求我們加強對應收賬款的管理，加速它的周轉，使企業(yè)在市場競爭中能更好的發(fā)揮應收賬款的商業(yè)信用作用。
1、來源于激烈的市場競爭。如在家電行業(yè)，由于產品更新?lián)Q代非?？?，如不及時將庫存“消腫”，日后就有可能變得一文不值。為提高市場占有率，生產廠家除發(fā)動“價格戰(zhàn)”爭奪顧客以外，還通過降低賒銷信用的標準爭奪批發(fā)商和零售商。
2、內部清理欠款工作職責不清。有些企業(yè)對債權資產的風險性認識不夠，認為企業(yè)只要從財務的角度實現(xiàn)了收入，即大功告成，以完成產值收入的多少論英雄，貨幣資金的回收工作與任何部門和個人均無直接利害關系，造成各部門對“清欠”工作都抱有“事不關己，高高掛起”的態(tài)度。
3、運用法律手段解決債務糾紛的意識不強。在現(xiàn)實生活中，通過訴訟程序尋求債權保護的道路的確比較艱難。從起訴、受理、調查取證、開庭審理到判決、裁定與執(zhí)行有一個時間過程，需要企業(yè)投入大量的人力、物力與財力。此外，個別地區(qū)“地方保護主義”作怪，作出損害債權人利益的判決所造成的負面影響，使許多企業(yè)缺乏運用法律手段維護自身合法權益的信心和勇氣。
二、有效管理應收賬款的方法。
1、加大資信調查力度。從源頭扼制“應收賬款”的大幅度增加和壞賬的形成，建立客戶企業(yè)資信檔案，做好應收賬款的.事前控制，就是要對客戶的信用資質進行評估，制定出一套合理的信用政策，防范壞賬于未然。信用標準是企業(yè)評價客戶等級，決定是否給予或拒絕客戶信用的依據。企業(yè)在制定或選擇信用標準時應考慮三個基本因素：其一是同行業(yè)竟爭對手的情況。在市場競爭中，如果對手很強，企業(yè)就必須采取相對競爭對手來說較低的信用標準，反之，信用標準可以相應嚴格一些。其二是企業(yè)承擔違約風險的能力。當企業(yè)具有較強的抗風險能力，就可以以較低的信用標準提高竟爭力，爭取客戶，擴大銷售，反之，應選擇較高的信用標準以降低違約風險的程度。其三是客戶的資信程度。企業(yè)必須對客戶信用等級做出判斷并決定是不是給予客戶優(yōu)惠。
2、制定合理的信用政策。企業(yè)應根據不同的時期、不同的市場環(huán)境、不同的銷售、合作對象，具體情況具體分析，制定出不同的信用期間、信用標準和現(xiàn)金折扣政策，盡量為縮短企業(yè)的平均收款期、為減少企業(yè)壞賬損失創(chuàng)造條件。一旦企業(yè)決定給予客戶信用優(yōu)惠時，就需要考慮具體的信用條件。信用條件就是指企業(yè)接受客戶信用定單時所提出的付款要求，主要包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣。
3、實行“應收賬款“回收責任制?！皯召~款”形成的決策者和主要經辦人就是回收債權的責任人。必須改變回收債權工作僅僅是財務部門職責的錯誤認識，應將“應收賬款”的貨幣資金回籠情況一并納入產值完成情況的業(yè)績考核之中。如果責任人不能將其完成產值所形成的債權收回現(xiàn)金，就要承擔相應的責任。
4、建立“應收賬款”的內部報告制度和風險管理系統(tǒng)。財務人員應當按照“應收賬款”形成時間的長短，定期編制《企業(yè)應收賬款風險評估一覽表》，以便讓決策層和相關部門準確、及時、全面地掌握企業(yè)“應收賬款”的現(xiàn)狀，有針對性地制定欠款催收政策。
5、做好“應收賬款”的定期對賬和債權確認工作?！皯召~款”的相關責任人應定期與債務方對賬，請對方在對賬清單上簽字并加蓋單位公章予以確認，其作用有兩個：一是防止“清欠”人員與債務方有關人員惡意串通，故意拖欠款項的支付與收取，等到債權方將其列入壞賬予以核銷之后，再用現(xiàn)金清賬予以瓜分。二是定期讓債務方確認“應收賬款”金額，這是最終通過法律手段尋求債權保護的起碼要求。應收賬款的對賬工作包括兩個方面：一是總賬與明細賬的核對，二是明細賬與有關客戶單位往來賬的核對。
應收賬款的分析工作是對應收賬款的風險程序進行分析，必要時采取一定的措施，以降低應收賬款的風險程度。在工作中，我們可以借用存貨管理中的abc分類管理法對應收賬款進行分類分析。
（1）根據應收賬款產生的原因進行分類：一類客戶是基于將在賒銷期間的貸款看成是從企業(yè)獲取的一筆無息或低息貸款的想法而賒銷，這一類客戶往往會想盡辦法延長付款時間，從而很大程度上加大了企業(yè)應收賬款的成本，這類應收賬款劃分為a類。應重點管理。二類客戶是因資金暫時周轉不靈，以資產抵押或擔保賒銷產品而產生的應收賬款，由于購銷雙方簽訂的抵押或擔保合同具有法律效力，當付款日期來臨時，可以根據合同規(guī)定收款或拍賣抵押物以收回應收賬款，因此這類應收賬款安全性較好，可以劃分為b類進行管理。三類客戶是由于銷售產品和收款時間上的差異而形成的應收賬款。這類應收賬款是時間差造成的，屬于真正的應收賬款，一般情況下，客戶收到貨物后會很快付款，安全性很好，可以劃為c類，不對它進行重點管理。
（2）根據應收賬款的賬齡進行分析：一般情況下，應收賬款賬齡越大，收回的可能性越小，而發(fā)生壞賬的可能性則越大。企業(yè)可以根據以往的工作經驗將賬齡最長，風險最大的應收賬款劃為a類，而將賬齡最短，風險最小的應收賬款劃為c類，其余則劃為b類。
（3）根據應收賬款的比重進行分析：應將在應收賬款中所占比重較大的客戶劃分為a類，較小的客戶劃分為c類，其余的為b類。
從上述分類分析可知，無論是從風險角度、賬齡角度、還是比重角度，a類應收賬款安全性小，風險大，管理人員應把更多的精力集中到a類應收賬款上，對其進行詳盡分析，劃定合理的收賬政策，盡快回收：同時也不能放松對b、c類應收賬款的管理，盡可能縮短應收賬款的周轉期，加速資金周轉。
四、建立健全壞賬準備金制度。
l、企業(yè)應當定期或者至少于每年年度終了，對應收款項進行全面檢查，預計各項應收款項可能發(fā)生的壞賬，對于沒有把握能夠收回的應收款項，應當計提壞賬準備。
2、應收賬款壞賬準備金制度的建立，無論企業(yè)采取怎樣的信用政策，只要存在應收賬款，壞賬損失的發(fā)生是不可避免的，而現(xiàn)行會計制度規(guī)定，壞賬損失進入管理費用。那么，壞賬損失的承擔是企業(yè)一個不可回避的問題。
3、估計壞賬損失主要有四種方法：a、余額百分比法：它是根據會計期末應收賬款的余額乘以估計壞賬率得出當期應估計的壞賬損失，據此提取壞賬準備金。b、賬齡分析法：它是根據應收賬款入帳時間的長短來估計壞賬損失的方法。c、銷售百分比法：它是根據賒銷金額的一定百分比估計壞賬損失的一種方法。d、個別認定法：它是對某筆賬款分析確定風險后決定壞賬損失金額的一種方法。
4、在確定壞賬準備金的計提比例時，企業(yè)應當根據以往的經驗、債務單位的實際財務狀況和現(xiàn)金流量等相關信息予以合理估計。對己確認的壞賬的應收帳款并不意味著企業(yè)放棄了追索權，一旦從新收回，應及時入賬。
5、建立壞賬準備金是體現(xiàn)權責發(fā)生制原則的要求?，F(xiàn)行會計制度規(guī)定：在每年年末，企業(yè)應按應收賬款余額的一定比例計提壞賬準備金，以備發(fā)生壞賬時進行抵銷，使風險降至最低點。不致于使當年利潤產生大的波動。但是由于企業(yè)發(fā)生的壞賬多少，以提供給客戶的信用條件、對方的信用品質、提供的信用期限等有密切關系。因此各企業(yè)提取的壞賬準備金的比例是有區(qū)別的，但是，比例一經確定，就不能隨意更改。否則，就是企業(yè)濫用會計政策、會計估計及其變更，要做重大會計差錯處理。
總之，企業(yè)要發(fā)展，必須要擴大產品銷售，就必然會出現(xiàn)賒銷，而賒銷是擴大銷售的基本方法之一。因此，企業(yè)應收賬款回收風險以及由此而產生的財務風險總是并存的，只要我們采取適當?shù)男庞谜呒坝行У墓芾矸椒?，就能使應收賬款風險降低、收益最大。
參考文獻。
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企業(yè)應收賬款的管理論文篇八
應收賬款管理是企業(yè)財務管理的重要內容，直接關系到企業(yè)財務狀況的好壞。本文從企業(yè)應收賬款現(xiàn)狀出發(fā)，分析應收賬款管理中存在的問題，并提出解決對策。
（一）應收賬款絕對數(shù)的增長加大了管理的范圍和難度。在現(xiàn)在的市場經濟中存在著信用觀念扭曲、信用意識淡薄的現(xiàn)象。由于我國市場經濟還不是非常發(fā)達，沒有建立起一個統(tǒng)一的社會信用體系，所以存在著一些企業(yè)之間相互故意拖欠的現(xiàn)象，從而導致大量的應收賬款成為呆賬、壞賬，從而增加了管理的范圍和難度。
（二）簽訂合同時內容不夠嚴謹。在合同的訂立過程中，缺乏對合同內容全面、審慎的把握，所簽的合同條款不齊備，內容不全面，為合同的履行埋下了隱患。在訂立合同時，合同的一般條款欠缺，雖然不會對合同的成立、合同的效力等問題產生影響，卻會對合同的履行、合同當事人經濟利益的實現(xiàn)帶來消極影響。還有就是業(yè)務人員票據知識不夠，特別是支票的處理上沒有知識或經驗，沒有預防空頭支票、虛假賬票等知識而開具了相關的認可收據，從而導致追索不能，造成壞賬產生。
1、大部分企業(yè)對應收賬款管理滯后。應收賬款發(fā)生后并沒有做任何管理，只是讓其掛在賬上，未對其收現(xiàn)能力進行分析，只有發(fā)現(xiàn)應收賬款已經逾期時，才被動地催收，結果導致了應收賬款越積越多，最終影響企業(yè)正常的生產經營，甚至給企業(yè)帶來破產的威脅。
2、企業(yè)在對應收賬款管理過程中長期不對賬或對賬不清?，F(xiàn)實中有的企業(yè)長期不對賬，有的即便對了賬，但沒有形成合法有效的對賬依據，只是口頭承諾，起不到應有的作用。
3、沒有對應收賬款進行輔助管理或僅按賬齡進行輔助管理。對應收賬款的輔助管理，許多企業(yè)僅僅是在資產負債表的補充資料中按賬齡對應收賬款的數(shù)額進行簡單分類，平時沒有對應收賬款進行輔助管理。如果出現(xiàn)回款不暢，就不能滿足管理需要，從而導致企業(yè)存在大量的逾期賬款，不利于企業(yè)生產經營。
1、健全內部控制制度。
（2）建立職責明確、分工合理、互相協(xié)調、互相制約的應收賬款管理機制；
（3）建立科學合理的業(yè)績評價體系。
2、確立信用管理制度。信用政策是應收賬款管理制度的主要組成部分，應收賬款信用政策的目的是要在擴大銷售、增加利潤與采用這種政策而承擔的機會成本、管理成本和壞賬損失之間進行權衡，只有新增盈利大于等于要承擔的三項成本時，才能實施和運用這種賒銷政策。
3、明確應收賬款管理主體。在做出賒銷決定之前，應該對各種情況有一個認真仔細的分析，靈活運用賒銷手段，合理確定現(xiàn)金折扣與折讓及比例，這是市場經濟條件下企業(yè)快速占領市場和發(fā)展壯大自己的一項基本策略。因此，企業(yè)應認真組織不同部門的專業(yè)人員，專門研究企業(yè)的`營銷策略，調查了解客戶的資信程度，真正建立起一套適合自身特點的科學的方法對應收賬款進行管理。在實踐中用得較多是賬齡分析與分類管理（abc）法相結合的一種綜合分析法。
4、確立應收賬款管理目標。應收賬款管理的目標是要制定科學合理的應收賬款信用政策，并在信用政策所增加的銷售贏利和采取信用政策預計所要擔負的成本之間做出權衡。只有當所增加的銷售盈利超過運用此政策所增加的成本時，才能實施和推行使用這種信用政策。同時，應收賬款管理還應包括企業(yè)未來銷售前景和市場情況的預測和判斷，及對應收賬款安全性的調查。如果企業(yè)銷售前景良好，應收賬款安全性高，則可進一步放寬收款信用政策，擴大賒銷額，獲取更大的利潤；相反，則應該執(zhí)行嚴格的信用政策，或對不同的客戶的信用政策進行適當?shù)恼{整，以確保企業(yè)在獲取最大收入的情況下，又使可能的損失降到最低。
1、建立健全賒銷申報制度。企業(yè)要對應收賬款加強管理，不能只從銷售人員口中了解情況，應當建立健全的賒銷申報制度，嚴格控制應收賬款的發(fā)生?？梢栽O計預先統(tǒng)一編號的“四聯(lián)賒銷單”，載明欠款單位名稱、法人代表、開戶銀行及賬號、經手人、地址、電話、發(fā)貨日期、貨名、規(guī)格、數(shù)量、金額、本單位經辦人和責任人，還有賒銷金額、賒銷期限、有無擔保等內容，分別由客戶、責任人、經辦人和資信管理部門留存，資信管理部門定期檢查其使用情況，防止挪用和截留貨款，杜絕資金的體外循環(huán)。另外，商品交割過程必須履行嚴格的簽發(fā)制度，其中一聯(lián)必須附在增值稅發(fā)票記賬聯(lián)后面作為會計憑證附件以備今后查證。
（1）建立客戶信用檔案；
（2）建立企業(yè)內部應收賬款的清收責任制與激勵機制；
（3）規(guī)范合同條款和經營操作；
（4）加強企業(yè)銷售人員、催款人員的業(yè)務培訓。加強對銷售人員、催款人員進行經濟合同的條款、討債的技巧以及企業(yè)銷售、收款的工作程序和制度以及相關的經濟法律法規(guī)等方面的培訓。公務員之家:。
3、注重合同管理。企業(yè)除現(xiàn)金收入之外的供貨業(yè)務都必須簽訂合同，當銷售部門收到經信用部門和企業(yè)法定代表審核簽字后的賒銷申報單后，根據審批意見并與客戶意見達成一致的情況下簽訂銷售合同。銷售合同的要素必須齊全而且符合國家法律規(guī)定，特別是付款形式、賬期和延期付款的具體違約責任都應清楚、準確，最好是能夠采用統(tǒng)一的合同范本。另外，銷售部門還要將合同影印幾份，經有關部門或人員與原件核對無誤后分別交信用管理部門、財務部門，以利于其對銷售合同的執(zhí)行、跟蹤、檢查起監(jiān)督和預警作用。
1、應收賬款的動態(tài)跟蹤管理。通過應收賬款跟蹤管理服務，保持與客戶經常聯(lián)系，提醒付款到期日，催促付款，可以發(fā)現(xiàn)貨物質量、包裝、運輸、貨運期以及結算上存在的問題和糾紛，以便做出相應的對策，維護與客戶的良好關系。同時，也會使客戶感覺到債權人施加的壓力，使客戶一般不會輕易推遲付款，極大地提高應收賬款的回收率。通過應收賬款跟蹤管理服務，可以快速識別應收賬款的逾期風險，以便選擇有效的追討手段。
2、應收賬款的催收。企業(yè)管理當局對已經到期的應收賬款應交由應收賬款清收小組進行催討。對于清收小組的組織管理工作要注意以下幾個方面：一是原款項經辦人、部門領導或單位負責人應為某項應收賬款的當然責任人參加清收小組，在清收小組負責人的調配下參與工作；二是清收小組成員按客戶分工，并分解落實清理回收目標任務；三是嚴格考核，獎罰分明，將收回遠期欠款和控制壞賬納入績效考核，調動催討人員的積極性和效果。
3、確定科學的討債方法。一般的催討方法有：電話催討、信函催討、律師催討、訴訟催討等。究竟選擇何種方式，要根據具體情況分析，無論何種方法都應該把收款行為限定在法律范圍內，決不能采用威脅的、有違法律的行動。企業(yè)除了依靠本身的力量外，還可以委托代理機構，但在選擇代理機構時要慎重，要選信譽良好的公司。
（四）應收賬款的保理業(yè)務。保理業(yè)務是保理代付業(yè)務的簡稱，通俗地講，就是企業(yè)將應收賬款按一定的折扣賣給銀行、獲得相應的融資款，該部分融資款在一定時期內以收回的賬款進行償還。它是一種專門為賒銷設計的集融資、結算、財務管理和風險擔保于一體的綜合性金融服務產品。它可以在一定程度上緩解企業(yè)資金需求壓力，加速企業(yè)資金周轉速度，也為產品適銷對路、貨款回籠期較長的企業(yè)擴大規(guī)模提供了新的思路。
應收賬款有價證券化和“保理業(yè)務”是西方國家對應收賬款管理所采用的比較流行的方法。目前，我國的社會信用基礎還比較薄弱，社會信用體系還不完備，因此我國企業(yè)很難直接照搬西方國家的應收賬款管理模式。我國企業(yè)只能根據企業(yè)的實際情況并結合應收賬款系統(tǒng)化管理知識來制定適合自己的應收賬款管理模式。隨著我國信用知識的普及和信用體系的逐漸完備，可以結合我國國情尋找適合企業(yè)自身的應收賬款管理模式。
企業(yè)應收賬款的管理論文篇九
管理者將應收賬款風險管理放在在各項企業(yè)管理的第一位，戰(zhàn)略、生產管理等只能位居其次。本文在對應收賬款風險、影響的分析，提出應收賬款風險防范與管理的有效對策。并通過對目標公司收款管理的總結，提出對公司應收賬款風險防范的管理建議。
在商業(yè)信用快速發(fā)展的今天，分期收款方式和賒銷策略已被越來越多的企業(yè)采用以吸引客戶，從而達到擴大銷售的目的。但是很多企業(yè)為追求高收益而盲目進行賒銷，產生了大量的應收賬款，嚴重影響了企業(yè)正常的資金周轉，給企業(yè)帶來了很大的風險。只有對應收賬款風險進行合理地分析和規(guī)避。及時了解掌控并進行有針對性地管理，才能更好的發(fā)揮應收賬款的積極作用。因此，企業(yè)應收賬款風險管理的加強在企業(yè)經營活動中的重要性日益突顯。
應收賬款風險是指由于市場等不可預知的因素導致債權、債權的清償出現(xiàn)不確定性，進而造成賒銷企業(yè)的應收賬款在回收時間和回收數(shù)額上的不確定性。對應收賬款風險進行分類，可分為直接風險與間接風險兩種。直接風險可以用貨幣形式計量，而間接風險在目前情況下還難以做到量化。
壞賬風險：壞賬是企業(yè)應收賬款風險管理中最主要的風險，也是造成應收賬款價值貶值的一個重要的原因，甚至會造成企業(yè)出現(xiàn)嚴重的財務狀況而破產。資金流動性風險：應收賬款的存在占用了大量的流動資金，致使企業(yè)資金周轉能力下降。企業(yè)未及時實現(xiàn)收款，可能造成現(xiàn)金短缺，對企業(yè)的正常生產經營和日常開支也會造成很大影響，甚至可能因此倒閉。匯率風險：一些主要從事外貿的出口企業(yè)，海外貿易產生的應收賬款還存在著匯率風險。近些年，隨著美元貶值使許多外貿出口企業(yè)收入嚴重下降，從而導致這些企業(yè)利潤縮水甚至呈現(xiàn)虧損狀態(tài)。機會成本風險：應收賬款作為企業(yè)強化競爭、擴大市場占用率的一項短期投資，客觀上要求能在經營中加速周轉。但應收賬款的大量存在，占用的資金喪失了投入證券市場及其他方面的收入，增加了企業(yè)機會成本。管理和收賬成本風險：應收賬存在使企業(yè)加大管理成本。比如對客戶的資信調查、收集相關信息、對壞賬的處理等工作。應收賬款違約時間越長，為此花費的收賬成本就越多，這些因素都會導致凈收益下降。
收入減少風險：在基于市場競爭的背景下，企業(yè)為了穩(wěn)定銷售渠道、擴大產品銷路等目的，降低企業(yè)風險，從而不得不面向客戶提供信用業(yè)務。但大量應收賬款的存在可能使上述風險共同作用，導致企業(yè)資金匱乏，生產量下滑，從而最終導致主營業(yè)務收入減少。負債籌資風險：應收賬款使企業(yè)存在流動性風險。維持經營需要，企業(yè)必然要增加銀行借款，進而導致有息負債規(guī)模不斷擴大，財務風險加大，財務費用上漲，利潤不斷萎縮，甚至發(fā)生虧損。決策失誤風險：由于應收賬款的存在，企業(yè)所反映的經營成果不實，危機的存在便不易察覺，這使得管理者不能及時準確地對其實際情況進行分析評估，進而導致決策的不準確。
為了預防和降低應收賬款的風險，企業(yè)應及時采取相應的辦法，建立高效的管理模式，促進資金快速周轉：
(一)建立并完善內控制度。
企業(yè)應對銷售與收款業(yè)務的崗位建立明確的崗位責任制，保證銷售和收款不相容崗位的分離和相互制約及監(jiān)督。梳理各個方面和各個環(huán)節(jié)的管理制度與存在風險，建立應收賬款賬齡分析制度、逾期應收款催收制度、定期編制應收賬款賬齡分析表制度等，及時采取相應催收制度。
(二)建立收款和壞賬準備金管理制度。
無論任何商業(yè)行為都不可避免會產生壞賬損失，為了分解壞賬損失的風險，企業(yè)必須充分估計壞賬對損益造成的影響，以穩(wěn)健性為原則按期提取壞賬準備。需要注意的是，賬款進行壞賬處理并不意味著放棄該應收賬款的追索權，企業(yè)依舊應該關注欠款方，并盡量收回賬款。
(三)考慮有利的結算方式。
企業(yè)在簽訂銷售合同時應盡可能地采用科學有效的結算手段(如網銀、電匯)及自身有利的結算方式來加快銷售貨款的回籠、縮短資金在途時間，減少應收賬款壞賬準備。
案例：xx公司主要提供海上大型裝備設施建造與運營服務，每年服務收入約24億元。每個大型裝備設施的客戶固定，服務合同周期固定，服務費率為固定租金*服務天數(shù)+產量*價格系數(shù)，每月上旬根據上月的服務天數(shù)與產量計算金額并開具發(fā)票，收款期限為45天。一般來說，服務天數(shù)與產量比較穩(wěn)定。由于每月上旬開具上月發(fā)票，且服務天數(shù)與產量比較穩(wěn)定，因此正常情況下，每月底的應收賬款大約為4億元(包括當月預估金額與上月開票金額)，平均收現(xiàn)率約為83.33%(1-4/24=83.33%)。如果余額大于4億元，則存在收款風險。
為保證及時收款，xx公司積極發(fā)揮主觀能動性從組織結構、收款流程、信息反饋與內部控制方面進行完善，形成了健全的應收賬款管理機制：
1.完善收款流程，明確工作職責。
xx公司成立收款專項小組，協(xié)調市場、經營、法律、財務等形成聯(lián)動機制方便收款。其中財務部負責出具月度應收賬款分析，將每月收款情況及時向市場、經營單位反饋。商務市場部門作為款項催收主體，統(tǒng)籌考慮市場開發(fā)、商務合同條款等事項。各基層經營單位作為直接催收責任機構，落實完工情況、發(fā)票開具、款項回收工作。
2.加強合同管理，縮短收款周期。
加強收入合同管理，在承攬客戶業(yè)務時，將付款時間長短、付款進度節(jié)點、爭取預付款等作為合同談判重點；盡量少簽訂按年、半年收款合同，盡量選用按月或工作量結算的合同條款，加強對收款合同限制條款的審核，防止因質量、進度、驗收、稅務、提供資料等相關問題影響最終收款。
3.加強發(fā)票管理，縮短開票時間。
財務部梳理合同收款時間及甲方付款流程，開具發(fā)票選擇在甲方下月資金計劃上報日之前開票并送達，并及時將發(fā)票信息錄入關聯(lián)交易平臺并做好發(fā)票臺賬登記?；鶎訕I(yè)務單位及時確認工作量，根據工作量確認單/驗收單、合同相關條款及時遞交財務開出發(fā)票，并在財務開具發(fā)票后盡快送達客戶。發(fā)票送達后，指定專人對已開出的發(fā)票做好跟蹤管理，隨時掌握客戶付款情況，爭取客戶盡快付款。
4.加強逾期賬款催收工作，保證按時收款。
發(fā)現(xiàn)應收賬款逾期未付，要及時查明原因，客戶提出拒付理由的，要組織相關人員認真分析客戶拒付理由是否充分，本單位是否存在過失，研究出對策，采取針對性強的措施，盡快補齊補全。對無拒付理由的逾期應收款，應通過電話郵件通知、發(fā)催付款通知單、專人上門、領導出面等催收方式，加大應收賬款的催收力度。
5.建立信用評估制度，加強客戶管理。
建立客戶信用管理平臺，對客戶信息進行統(tǒng)一管理和控制，要根據本單位的實際情況制訂信用控制政策與操作流程，要對客戶設立信用等級，不同等級的客戶在簽訂合同與收款結算時要采取不同的方式，要不定期召開信用管理會議，分析客戶信用狀況，制定相應對策。
6.加強收款管理的考核，建立長效機制。
從年度績效考核收現(xiàn)率、收款計劃執(zhí)行情況等方面加大督促收款力度。建立完善對應收賬款管理人員的考核激勵機制，對工作積極，責任心強、應收賬款催收工作成績突出的人員要表揚和獎勵，建立長效機制，以調動員工積極性，做好應收賬款的管理工作。
應對客觀存在的應收帳款的風險，一方面，xx公司將自己的應收帳款在保險公司投保，將風險轉嫁給第三方，從而使企業(yè)能夠更好地開展國內國際業(yè)務。雖然會使企業(yè)損失部分收益，但是卻能避免最嚴重的損失。此外，xx公司還合理的利用應收賬款保理業(yè)務來應對風險。通過將應收帳款交給擁有專業(yè)技術人員和業(yè)務運行機制的理保商進行管理，可以及時收回賬款，減少企業(yè)的損失。
企業(yè)要想在激烈的國際競爭中實現(xiàn)又好又快的發(fā)展、立于不敗之地，只有通過搶占市場增加銷售量、降低存貨占用率、將管理成本控制在最小程度、提高企業(yè)市場的競爭力、進而到達規(guī)模經營的效果，實現(xiàn)利益最大化。企業(yè)應該結合實際情況，學習并借鑒應收賬款風險管理的優(yōu)秀做法，將其不斷完善和發(fā)展，從而更加規(guī)范化、科學化的防范和管理應收賬款，增強企業(yè)競爭實力。
企業(yè)應收賬款的管理論文篇十
第十六條計劃財務部應認真登記客戶往來賬，按照應收單位、部門或個人分別核算，及時核對、協(xié)助催收應收款項。每月向營銷中心發(fā)布“應收賬款統(tǒng)計月報”。
第十七條所有應收款項均按賬齡基準記存。公司負責應收款項的財務人員必須經常核查所有應收賬項（至少每月一次）。每月編制賬齡賬目分析，交財務總監(jiān)審核。定期向營銷中心發(fā)布上個月的應收賬齡分析表。
第十八條公司負責應收款項的財務人員應經常與客戶保持聯(lián)系，每年向客戶發(fā)送、回收“往來賬款確認單”，并向營銷中心通報回收情況統(tǒng)計。
第十九條公司對應收款項的管理應遵循“誰經辦，誰負責，及時清理”的原則。計劃財務部定期提供應收賬款回款情況指標，用于對業(yè)務部門的考核。
第二十條營銷中心負責對所負責款項的及時催收，保證合同款項按時到帳。
第二十一條逾期前的催收。
跟單員每月月末統(tǒng)計下月付款客戶名單及合同情況，發(fā)送至營銷總監(jiān)及各業(yè)務員處，由業(yè)務員對所負責的客戶提前天進行付款書面提示，提示其制訂付款計劃并按時付款。到付款日業(yè)務員要確認客戶是否按時付款，如不能按時付款要督促其天內給出付款計劃。
第二十二條某一合同逾期后的催收。
（一）逾期10天。
1、各業(yè)務員負責催收，并及時向營銷總監(jiān)匯報客戶逾期原因、客戶還款計劃等；
2、營銷總監(jiān)視情況組織有關人員協(xié)助業(yè)務員催收款項；
3、對于逾期或未逾期的應收賬款，如存在下列情況之一的，該筆賬款視為“問題賬款”，計劃財務部應立即介入催收，必要時提起訴訟或進行報案。
（1）客戶信用情況嚴重惡化；
（2）客戶惡意變更營業(yè)場所；
（3）客戶法定代表人攜款潛逃；
（4）客戶采用詐欺手段（假電匯等）騙取貨物，而后未能將貨款匯出形成逾期賬款的；
（5）客戶經營情況發(fā)生重大變化，可能導致我公司產生壞賬的其他情況，
資料共享平臺。
（二）逾期30天。
各業(yè)務員將客戶逾期情況通知營銷總監(jiān)及常務副總，由營銷中心、常務副總協(xié)助催收。
（三）逾期45天以上。
該賬款視為“問題賬款”（具體見第五章），在與客戶協(xié)商解決不成后，可提出法律訴訟。
第二十三條對于某一客戶累計逾期一定金額的催收。
1、某一客戶累計逾期80萬元以下的，由業(yè)務員直接催收；
2、某一客戶累計逾期在80萬元以下100萬元以下，營銷總監(jiān)作為催收工作的總負責人。負責指揮、協(xié)調催收工作，調動有關資源，促進催收工作的進行。必要時，總負責人應直接與客戶商談、催收。
3、某一客戶累計逾期超過100萬元，應建立催收臨時小組?？偨浝砘虺崭笨傋鳛榭傌撠熑?，營銷總監(jiān)、業(yè)務員等有關人員作為小組成員，協(xié)助總負責人的工作?？傌撠熑素撠熤笓]、協(xié)調催收工作，調動有關資源，促進催收工作的進行。必要時，總負責人應直接與客戶商談、催收。
第二十四條對因質量、我方進度或其他糾紛導致客戶付款逾期的，印刷中心或紙品中心須出具申請報告，確定明確的處理辦法和處理期限，由常務副總/總經理審批后，發(fā)送至營銷中心繼續(xù)執(zhí)行合同或對該客戶發(fā)貨。
企業(yè)應收賬款的管理論文篇十一
應收賬款是指企業(yè)在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業(yè)務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。應收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項債權。因此，應收賬款的確認與收入的確認密切相關。以下是本站小編今天為大家精心準備的：施工企業(yè)應收賬款成因及對策相關論文。內容僅供參考閱讀，希望能對大家有所幫助!
當前，施工市場競爭日益加劇，施工企業(yè)為了承攬工程，提升市場占有率，墊資施工現(xiàn)象普遍存在。工程在墊資階段應收賬款虛增，使得企業(yè)資金矛盾更加突出，不利于企業(yè)資金的有效運轉，從而造成應收賬款的長期掛賬，總量逐年遞增，企業(yè)虛盈實虧。本文對這一現(xiàn)象進行分析，并提出解決對策。
對于施工企業(yè)而言，應收賬款是指工程已驗收結算，并經發(fā)包方簽認，應向發(fā)包方收取的工程價款。企業(yè)擁有一定的應收賬款是正常的，但如果應收賬款數(shù)額過大、增幅過快，就會嚴重影響企業(yè)的資金周轉，使企業(yè)出現(xiàn)流動資金短缺，影響企業(yè)的正常生產，財務狀況惡化。所以，研究施工企業(yè)的應收賬款問題是關系企業(yè)興衰成敗的關鍵所在。
(一)社會歷史原因。在我國經濟轉軌時期，在計劃經濟模式下，使眾多企業(yè)不具備真正的企業(yè)性質，企業(yè)的一切活動都是政府說了算，于是企業(yè)之間的拖欠非常正常地發(fā)生了。
(二)社會信譽度差，企業(yè)領導風險意識淡薄。施工企業(yè)為了承攬工程，增強市場競爭能力，在事先未對業(yè)主單位作深入調查、對應收賬款的風險未進行正確評估的情況下，不惜墊資施工，而業(yè)主資金不能按期到位，甚至長期拖欠。
(三)施工市場的不規(guī)范競爭。我國的施工市場競爭十分激烈，施工企業(yè)不斷增加，其生產能力已經過剩，形成“僧多粥少”的局面。施工企業(yè)在承攬工程過程中，競相壓低標價，施工企業(yè)墊資能力、資金實力是其能否承攬到工程的重要因素。許多工程承接的前提就是墊資，而且數(shù)額越來越大。施工企業(yè)為了生存，不得不接受發(fā)包方苛刻的墊資條件。
(四)企業(yè)領導不懂管理，制度虛設、監(jiān)督失控。有許多施工企業(yè)的領導不懂財務管理，從而造成企業(yè)財務管理意識淡薄、管理方法落后;或者沒有健全的應收賬款管理制度或有章不循，財務部門與業(yè)務部門未能及時核對賬目，造成施工企業(yè)應收賬款的居高不下、賬齡老化、施工企業(yè)沒有監(jiān)控或失去控制的局面。
(一)應收賬款占有大量的流動資金，企業(yè)資金周轉過慢。施工企業(yè)在提供勞務后，應收工程款無法收回，致使企業(yè)流動資金被大量占用，長此以往必將影響企業(yè)流動資金的周轉，從而影響企業(yè)的正常開支和生產經營。
(二)應收賬款增加了企業(yè)現(xiàn)金流出的損失。從墊付工程款的賬務處理可以看出，墊付雖然使企業(yè)產生了較多的收入，增加了利潤，但沒使企業(yè)的現(xiàn)金流入增加，反而加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。
(三)應收賬款夸大了企業(yè)的經營成果，使企業(yè)存在著潛虧或損失。施工企業(yè)確認收入時遵循權責發(fā)生制原則，將應收工程款全部記入了當期收入，因此企業(yè)本期利潤的增加并不能表示本期現(xiàn)金收入的增加。如果企業(yè)應收賬款大量存在，壞賬的可能性也會隨之增加。這樣等于夸大了企業(yè)的經營成果，而對可能發(fā)生的損失不能充分的估計。
(四)應收賬款增加了企業(yè)資金的機會成本。首先，被應收賬款占用的資金，客觀上要求在經營中加速周轉得到回報，但由于應收賬款的大量存在，特別是逾期應收賬款比例在不斷上升，導致被占用在應收賬款上的資金喪失了時間價值;其次，應收賬款催收成本增加。應收賬款在催要過程中迫使企業(yè)投入大量的人力、物力和財力，加大了催收成本;最后，因大量資金被沉淀，借款時間被延長，增加了利息費用。由于各種成本費用加大，使得資金喪失了贏利機會，增加了資金的機會成本。
(五)應收賬款中債權不實問題嚴重。
因內控制度不嚴，比如銷售、提供勞務、合同、開票、記賬等沒有做到相互制約，有些單位在票據交換中發(fā)生遺漏，漏記應收賬款中的潛虧因素，影響債權的真實。不少單位尤其是沒有建立壞賬準備金的單位，有金額龐大的應收賬款常年掛賬，對方企業(yè)有的已經倒閉，仍然不做處理。這些賬款還視為債權，但實際已無法收回，造成虛盈實虧的假象。個別施工單位的管理者有時為完成上級核定的考核指標，將沒有得到建設單位簽認的驗工計價單計入當期收益。當正式簽認后發(fā)生差異也不作調整，為的是不再影響下期收益而在應收賬款賬戶虛掛，導致潛虧現(xiàn)象的發(fā)生。有的施工單位雖然得到建設單位批復的驗工計價單，計入當期損益，但實際并未收到現(xiàn)金。這種沒有工程款回籠的應收款入賬，勢必產生沒有現(xiàn)金流入的收入，反而使企業(yè)用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用，加大了企業(yè)的現(xiàn)金流出。
(一)源頭控制，壓縮應收賬款發(fā)生的額度與頻率。當賣方市場轉入買方市場后，市場經濟規(guī)律和競爭機制發(fā)生作用，迫使施工企業(yè)采用各種手段承攬工程。一些施工企業(yè)為了達到承攬工程的目的，墊支工程不收款或只收一部分預付款項，等到有關部門結算時，應收賬款已經發(fā)生了。對方企業(yè)在經營中一旦發(fā)生變故，陷入困境或故意拖欠、或當事人發(fā)生變更，應收賬款的回收難度將增大，施工企業(yè)資金風險隨之上升。因此，從“源頭”上減少往來結算資金的發(fā)生、占用，是加強應收賬款管理的主要環(huán)節(jié)。
(二)加大應收賬款催收力度。應收賬款發(fā)生后，企業(yè)應采取各種措施，盡量爭取按期收回工程款。對于逾期的應收賬款，應按其拖欠的賬齡、金額進行分析。因為應收賬款賬齡越長，收不回來的可能性越大，產生壞賬的可能性也越大。通過分析，確定優(yōu)先收賬的對象，盡量在發(fā)生欠款的初期，就采取有效的收賬措施。
1、對正常應收賬款的清理。如果建設單位屬于生產經營正常、有償債能力的，要加強聯(lián)系、緊盯不放。組織專門的人力，利用發(fā)放民工工資等因素向建設方講道理、提要求，通過催要的方式盡快收回應收款項。
2、對于長期難以收回的應收賬款的清理。建設單位屬無償債能力、不能正常生產或停止生產的，要依靠法律采取訴訟方式，以強制手段收回。
3、通過約束和激勵機制調動催債人員的工作積極性。為更好地調動企業(yè)人員、項目經理的積極性，加大力度追收應收款項，施工企業(yè)可以將清欠款作為考核指標，采取有獎有罰的做法。
4、不斷改進應收賬款的對賬及簽認工作。為保證清理拖欠工程款順利進行，財務部門平時要做好應收賬款的對賬工作。在會計核算上，按企業(yè)自身經營特點設置特定會計科目，按工程名稱和建設單位名稱設賬，核算內容包括：建設單位簽復的結算額和每次收取的工程款，摘要列明將收款日期、建安發(fā)票號碼、金額等。定期與建設單位核對并要求建設單位確認簽章。如有數(shù)據不符，要及時查找原因并進行更正。對數(shù)額增大、時間延長的應收賬款要及時反映到企業(yè)清欠部門。
5、定期了解債務人的償債能力。施工企業(yè)應分清債務人是故意拖欠，還是愿意付款卻沒有付款的能力。對故意拖欠的債務人，采取通常的催收辦法只能是延誤時間，對此類欠款必須采取更加有力的措施進行追討，可以通過法律途徑采取訴訟保全等措施加以追討。對于愿意付款，但目前沒有付款能力的企業(yè)，看是債務人暫時出現(xiàn)了資金周轉困難，還是由于其財務狀況發(fā)生了嚴重的危機甚至債務人已經是資不抵債所致。如果是債務人財務狀況發(fā)生了嚴重的危機無力還款，隨著時間的推移，極有可能轉變?yōu)楣室馔锨?，對此類欠款必須從一開始就采取強有力的追收措施或相應的債權保障措施，切不能礙于情面而坐失收款良機。
(三)完善施工企業(yè)資料管理制度，確保應收賬款的及時回收。及時清對，嚴格催收在建工程的應收賬款，要以預防為主，加強管理與監(jiān)督，防止發(fā)生新的應收賬款。在施工過程中，要完善施工資料的管理，及時收集整理工程驗收、變更、材料單價等簽證資料。項目部要做好工程結算資料的上報工作，督促建設單位及時批復結算資料，保證應收賬款確認依據的合法有效，降低應收賬款的回收難度。
企業(yè)應收賬款的管理論文篇十二
隨著改革開放的發(fā)展及社會主義市場經濟的建立，企業(yè)進入了激烈的市場競爭，應收賬款做為一種信用和促銷手段提高了企業(yè)的競爭力，增加了銷售量，促進了利潤增長，被企業(yè)廣泛采用。但應收賬款拖欠是目前很多企業(yè)被拖垮的重要原因之一，本文從應收賬款產生原因出發(fā)，闡述了企業(yè)在應收賬款形成之前和形成之后的相應的管理方法和措施，增加企業(yè)的凈收益，減少企業(yè)的壞賬損失。
正文：應收賬款是企業(yè)因銷售商品、產品、提供勞務而形成的債權，具體說來是應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項或代墊的運雜費等。隨著國家市場經濟的逐步建立和企業(yè)間的激烈競爭，應收賬款做為企業(yè)的一種商業(yè)信用和促銷手段，被企業(yè)廣泛采用。
應收賬款是商品流通發(fā)展到一定程度，為了保證流通過程的順利實現(xiàn)的產物，具有不可避免性；另一方面，應收賬款的大量存在，會影響流通過程的順利實現(xiàn)。應收賬款既是流通順利實現(xiàn)的保證，又是流通順利實現(xiàn)的障礙。
其次，應收賬款是企業(yè)市場競爭和商業(yè)信用的產物，是企業(yè)擁有的、經過一定期間才能兌現(xiàn)的債權，它具有資產的某些屬性。其一，在應收賬款的持有時間內，會喪失部分時間價值；其二，隨著時間的推移，它還可能因為債務人的破產等原因而無法收回，形成壞賬，其影響程度取決于應收賬款的規(guī)模，規(guī)模越大，負面影響越大；同時也取決于應收賬款賬齡的長短，賬齡越長，壞帳風險越大。
這就要求我們加強對應收賬款的管理，加速它的周轉，使企業(yè)在市場競爭中能更好的發(fā)揮應收賬款的商業(yè)信用作用。
1、來源于激烈的市場競爭。如在家電行業(yè)，由于產品更新?lián)Q代非?？欤绮患皶r將庫存“消腫”，日后就有可能變得一文不值。為提高市場占有率，生產廠家除發(fā)動“價格戰(zhàn)”爭奪顧客以外，還通過降低賒銷信用的標準爭奪批發(fā)商和零售商。
2、內部清理欠款工作職責不清。有些企業(yè)對債權資產的風險性認識不夠，認為企業(yè)只要從財務的角度實現(xiàn)了收入，即大功告成，以完成產值收入的多少論英雄，貨幣資金的回收工作與任何部門和個人均無直接利害關系，造成各部門對“清欠”工作都抱有“事不關己，高高掛起”的態(tài)度。
3、運用法律手段解決債務糾紛的意識不強。在現(xiàn)實生活中，通過訴訟程序尋求債權保護的道路的確比較艱難。從起訴、受理、調查取證、開庭審理到判決、裁定與執(zhí)行有一個時間過程，需要企業(yè)投入大量的人力、物力與財力。此外，個別地區(qū)“地方保護主義”作怪，作出損害債權人利益的判決所造成的負面影響，使許多企業(yè)缺乏運用法律手段維護自身合法權益的信心和勇氣。
1、加大資信調查力度。從源頭扼制“應收賬款”的大幅度增加和壞賬的形成，建立客戶企業(yè)資信檔案，做好應收賬款的事前控制，就是要對客戶的信用資質進行評估，制定出一套合理的信用政策，防范壞賬于未然。信用標準是企業(yè)評價客戶等級，決定是否給予或拒絕客戶信用的依據。企業(yè)在制定或選擇信用標準時應考慮三個基本因素：其一是同行業(yè)竟爭對手的情況。在市場競爭中，如果對手很強，企業(yè)就必須采取相對競爭對手來說較低的信用標準，反之，信用標準可以相應嚴格一些。其二是企業(yè)承擔違約風險的能力。當企業(yè)具有較強的抗風險能力，就可以以較低的信用標準提高竟爭力，爭取客戶，擴大銷售，反之，應選擇較高的信用標準以降低違約風險的程度。其三是客戶的資信程度。企業(yè)必須對客戶信用等級做出判斷并決定是不是給予客戶優(yōu)惠。
2、制定合理的信用政策。企業(yè)應根據不同的時期、不同的市場環(huán)境、不同的銷售、合作對象，具體情況具體分析，制定出不同的信用期間、信用標準和現(xiàn)金折扣政策，盡量為縮短企業(yè)的平均收款期、為減少企業(yè)壞賬損失創(chuàng)造條件。一旦企業(yè)決定給予客戶信用優(yōu)惠時，就需要考慮具體的信用條件。信用條件就是指企業(yè)接受客戶信用定單時所提出的付款要求，主要包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣。
3、實行“應收賬款“回收責任制?！皯召~款”形成的決策者和主要經辦人就是回收債權的責任人。必須改變回收債權工作僅僅是財務部門職責的錯誤認識，應將“應收賬款”的貨幣資金回籠情況一并納入產值完成情況的業(yè)績考核之中。如果責任人不能將其完成產值所形成的債權收回現(xiàn)金，就要承擔相應的責任。
4、建立“應收賬款”的內部報告制度和風險管理系統(tǒng)。財務人員應當按照“應收賬款”形成時間的長短，定期編制《企業(yè)應收賬款風險評估一覽表》，以便讓決策層和相關部門準確、及時、全面地掌握企業(yè)“應收賬款”的現(xiàn)狀，有針對性地制定欠款催收政策。
5、做好“應收賬款”的定期對賬和債權確認工作。“應收賬款”的相關責任人應定期與債務方對賬，請對方在對賬清單上簽字并加蓋單位公章予以確認，其作用有兩個：一是防止“清欠”人員與債務方有關人員惡意串通，故意拖欠款項的支付與收取，等到債權方將其列入壞賬予以核銷之后，再用現(xiàn)金清賬予以瓜分。二是定期讓債務方確認“應收賬款”金額，這是最終通過法律手段尋求債權保護的起碼要求。應收賬款的對賬工作包括兩個方面：一是總賬與明細賬的核對，二是明細賬與有關客戶單位往來賬的核對。
應收賬款的分析工作是對應收賬款的風險程序進行分析，必要時采取一定的措施，以降低應收賬款的風險程度。在工作中，我們可以借用存貨管理中的abc分類管理法對應收賬款進行分類分析。
（1）根據應收賬款產生的原因進行分類：一類客戶是基于將在賒銷期間的貸款看成是從企業(yè)獲取的一筆無息或低息貸款的想法而賒銷，這一類客戶往往會想盡辦法延長付款時間，從而很大程度上加大了企業(yè)應收賬款的成本，這類應收賬款劃分為a類。應重點管理。二類客戶是因資金暫時周轉不靈，以資產抵押或擔保賒銷產品而產生的應收賬款，由于購銷雙方簽訂的抵押或擔保合同具有法律效力，當付款日期來臨時，可以根據合同規(guī)定收款或拍賣抵押物以收回應收賬款，因此這類應收賬款安全性較好，可以劃分為b類進行管理。三類客戶是由于銷售產品和收款時間上的差異而形成的應收賬款。這類應收賬款是時間差造成的，屬于真正的應收賬款，一般情況下，客戶收到貨物后會很快付款，安全性很好，可以劃為c類，不對它進行重點管理。
（2）根據應收賬款的賬齡進行分析：一般情況下，應收賬款賬齡越大，收回的可能性越小，而發(fā)生壞賬的可能性則越大。企業(yè)可以根據以往的工作經驗將賬齡最長，風險最大的應收賬款劃為a類，而將賬齡最短，風險最小的應收賬款劃為c類，其余則劃為b類。
（3）根據應收賬款的比重進行分析：應將在應收賬款中所占比重較大的客戶劃分為a類，較小的客戶劃分為c類，其余的為b類。
從上述分類分析可知，無論是從風險角度、賬齡角度、還是比重角度，a類應收賬款安全性小，風險大，管理人員應把更多的精力集中到a類應收賬款上，對其進行詳盡分析，劃定合理的收賬政策，盡快回收：同時也不能放松對b、c類應收賬款的管理，盡可能縮短應收賬款的周轉期，加速資金周轉。
l、企業(yè)應當定期或者至少于每年年度終了，對應收款項進行全面檢查，預計各項應收款項可能發(fā)生的壞賬，對于沒有把握能夠收回的應收款項，應當計提壞賬準備。
2、應收賬款壞賬準備金制度的建立，無論企業(yè)采取怎樣的信用政策，只要存在應收賬款，壞賬損失的發(fā)生是不可避免的，而現(xiàn)行會計制度規(guī)定，壞賬損失進入管理費用。那么，壞賬損失的承擔是企業(yè)一個不可回避的問題。
3、估計壞賬損失主要有四種方法：
a、余額百分比法：它是根據會計期末應收賬款的余額乘以估計壞賬率得出當期應估計的壞賬損失，據此提取壞賬準備金。
b、賬齡分析法：它是根據應收賬款入帳時間的長短來估計壞賬損失的方法。
c、銷售百分比法：它是根據賒銷金額的一定百分比估計壞賬損失的一種方法。
d、個別認定法：它是對某筆賬款分析確定風險后決定壞賬損失金額的一種方法。
4、在確定壞賬準備金的計提比例時，企業(yè)應當根據以往的經驗、債務單位的實際財務狀況和現(xiàn)金流量等相關信息予以合理估計。對己確認的壞賬的應收帳款并不意味著企業(yè)放棄了追索權，一旦從新收回，應及時入賬。
5、建立壞賬準備金是體現(xiàn)權責發(fā)生制原則的要求?，F(xiàn)行會計制度規(guī)定：在每年年末，企業(yè)應按應收賬款余額的一定比例計提壞賬準備金，以備發(fā)生壞賬時進行抵銷，使風險降至最低點。不致于使當年利潤產生大的波動。但是由于企業(yè)發(fā)生的壞賬多少，以提供給客戶的信用條件、對方的信用品質、提供的信用期限等有密切關系。因此各企業(yè)提取的壞賬準備金的比例是有區(qū)別的，但是，比例一經確定，就不能隨意更改。否則，就是企業(yè)濫用會計政策、會計估計及其變更，要做重大會計差錯處理。
總之，企業(yè)要發(fā)展，必須要擴大產品銷售，就必然會出現(xiàn)賒銷，而賒銷是擴大銷售的基本方法之一。因此，企業(yè)應收賬款回收風險以及由此而產生的財務風險總是并存的，只要我們采取適當?shù)男庞谜呒坝行У墓芾矸椒?，就能使應收賬款風險降低、收益最大。
企業(yè)應收賬款的管理論文篇十三
總之，航運企業(yè)必須依靠信用調查和嚴格的信用審批制度，根據客戶信用等級和信用類別采用不同的收款方式，確保運費回收的安全性。對于國外代理公司，一般應尋求國際知名度比較高﹑國際信譽良好的企業(yè)合作。條件允許的話，應經常派人隨船去了解當?shù)厍闆r，或在代理所在地設立辦事處，專門負責與代理的溝通和聯(lián)絡工作，收集整理資料，加強雙方的了解，保障貨物和賬款安全。
確立應收賬款的收款原則和方針。收款的具體原則是：誰負責的業(yè)務誰收款；對長期重點客戶，可建立企業(yè)高層領導互訪制度，保持經常聯(lián)系和溝通。收款負責人隨時和客戶核對往來收款情況，如有不符，應查明原因，及時處理；對未收回的款項要查明原因，及時催收，做到每周一清，每月一結；對于可能成為壞賬的應收賬款應當報告有關決策機構，由其進行審查，確定是否為壞賬。
當航運企業(yè)發(fā)生運費欠收后，不應消極地等待對方付款，應對應收運費進行動態(tài)跟蹤與分析，并定期統(tǒng)計應收費各客戶的余額、賬齡及增減變動情況，為評估、調整客戶信用等級提供可靠依據。企業(yè)還應建立定期就未達運費與客戶函證制度，核實未達運費的真實性、完整性并確保訴訟的時效性，防止應收運費體外循環(huán)及違法違規(guī)行為發(fā)生。對已形成的欠收運費，要加大清欠力度，針對不同情況，采取靈活的催收政策。對遠期、近期運費清理回收緩慢或清理陳賬未動的客戶，應拒絕再次交易并加大催收力度；對有償債能力卻不履行償債義務、人為發(fā)生賴賬的情況應在訴訟有效期內運用法律手段解決，以避免喪失訴訟權造成損失；對欠款方確實無力支付的，可采取物資抵款。
企業(yè)按責任部門、責任人員，下達賬款回籠指標，按月考核；在制定收款計劃的同時，根據收款目標和進度，確定應收賬款收款考核標準，并將考核結果與獎懲掛鉤。達到收款標準的，企業(yè)給予具體責任人獎勵；不能完成收款任務的，企業(yè)按規(guī)定給予責任人經濟上的處罰。
５、壞賬準備與壞賬處理。
壞賬是指企業(yè)無法收回的應收賬款。企業(yè)應按“應收賬款”月末余額及“壞賬準備”賬面余額，提取壞賬準備，使其保持一定比例的壞賬準備數(shù)額；同時，對賬齡超過2年的應收賬款再增加提取0.1%壞賬準備，以減少企業(yè)的壞賬風險。企業(yè)每月月末或者每年年末，對應收賬款定期進行全面檢查，并合理計提壞賬準備。企業(yè)對于不能收回的應收賬款應當查明原因，追究責任。對于因債務人破產或單位撤銷而依法無法追回的，或者因債務人死亡既無遺產清償又無承擔人，或者因債務逾期未履行償債義務超過兩年、經查確實無法收回的應收賬款，按照企業(yè)管理權限分級上報，經企業(yè)決策層或董事會批準后作為壞賬損失處理，沖銷提取的壞賬準備。
航運企業(yè)還應建立對收款內部控制的監(jiān)督檢查制度。明確監(jiān)督檢查機構或人員的職責權限，定期或不定期地進行檢查，這是應收賬款控制與管理制度得以實現(xiàn)的保證。企業(yè)監(jiān)督檢查機構或人員應當通過實施符合性測試和實質性測試檢查收款業(yè)務內部控制制度是否健全，各項規(guī)定是否得到有效執(zhí)行。
首先，航運企業(yè)應建立攬貨業(yè)務預算與報告制度。航運企業(yè)在對攬貨人員的要求方面應有所變化，較為理想的方式是以攬貨人員所收回的運費為評定其業(yè)績的標準，要求攬貨人員要對其攬貨量進行預算并上報公司備案，同時攬貨人員不但要注意所攬到貨物的數(shù)量，還要注意對方的付款能力。
其次，還要建立客戶信用申請制度。一些大貨主是航運企業(yè)的主要利潤來源，因此，為了與穩(wěn)定的大客戶保持長期的合作，就必須給予這些客戶一定的信用上的優(yōu)惠條件，只能采用協(xié)議付費這種信用銷售方式。一般的客戶應向公司申請客戶信用額度，由信用管理部門進行客戶的資信評估，再確定是否給予信用銷售的方式。
最后，實行信用限額審核制度。在信用管理工作中，對客戶制定信用限額是一個主要的管理工具，企業(yè)通過一個簡單的數(shù)字，就可以將過去較為復雜的管理問題簡單化、效率化。長期以來航運企業(yè)對客戶的信用風險缺少評估和預測，交易中往往是憑主觀判斷做決策，缺少科學的決策依據；在銷售業(yè)務管理上，由于缺少信用額度控制，往往是重權力而不重職能，一旦出現(xiàn)風險問題又相互推卸責任。針對以上情況，航運企業(yè)應根據信用數(shù)據庫中的資料，結合歷史數(shù)據，由信用管理部門確定客戶的信用限額，并報上級進行審核，確定其信用限額。
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企業(yè)應收賬款的管理論文篇十四
第九條公司營銷中心負責進行客戶信用調查，并隨時偵察客戶信用的變化（可利用機會通過a客戶調查b客戶的信用情況），建立和維護公司市場信息庫；根據調查結果組織客戶信用等級和信用額度的制定和評審工作，制定公司信用政策。
第十條信用限額是指公司可賒銷某客戶的最高限額，即指客戶的未到期商業(yè)承兌票據及應收賬款和按合同應回款未回款的金額總和的最高極限。任何客戶的未到期票款，不得超過信用限額，否則應由業(yè)務員、營銷總監(jiān)、會計人員負責。
第十一條在公司營銷中心組織下對現(xiàn)有客戶建立“客戶信用卡”。每半年營銷中心依照過去半年內的銷售業(yè)績及信用的判斷，會同計劃財務部確定客戶信用等級，擬定其信用限額（若有設立抵押的客戶，以其抵押標的擔保值為信用限額），經公司總經理或常務副總審批后，遞至計劃財務部會計人員備案。
第十二條營銷總監(jiān)、常務副總、總經理可視客戶的臨時變化，在授權范圍內調整對各客戶的信用限額。
第十三條為適應市場，并配合客戶的營業(yè)消長，實際運作中業(yè)務員可臨時提出申請調整客戶信用限額，經營銷總監(jiān)確認、總（）經理或常務副總審批后，可對該客戶調整信用限額。
第十四條對于新客戶，在合同評審時由營銷中心、計劃財務部綜合考慮客戶基本情況、合同成本及風險情況，確定該客戶信用等級，擬訂其信用限額。
第十五條未經營銷總監(jiān)審批，而出現(xiàn)的由于沒有核定信用限額或超過信用限額的銷售而導致的呆賬，其無信用限額的交易金額，由業(yè)務員承擔責任。
企業(yè)應收賬款的管理論文篇十五
應收賬款保理業(yè)務是指，企業(yè)把由于賒銷而形成的應收賬款有條件地轉讓給銀行，銀行為企業(yè)提供資金，并負責管理、催收應收賬款和壞賬擔保等業(yè)務，企業(yè)可借此收回賬款，加快資金周轉。
雖然保理業(yè)務在我國才剛剛起步，但是在國外已廣泛被使用。據統(tǒng)計，2001年全球保理業(yè)務量已達到了7200億歐元，在西歐和亞太地區(qū)的經濟發(fā)達國家和地區(qū)，該項業(yè)務發(fā)展尤為迅猛。
在現(xiàn)實運作中，保理業(yè)務有不同的操作方式，因而有多種類型。按照風險承擔方式，保理可以分為如下幾種：
1、有追索權的保理和無追索權的保理。
如果按照保理商是否有追索權來劃分，保理可以分為有追索權的保理和無追索權的保理。如果保理商對毫無爭議的已核準的應收賬款提供壞賬擔保，則稱為無追索權保理，此時保理商必須為每個買方客戶確定賒銷額，以區(qū)分已核準與未核準應收賬款，此類保理業(yè)務較常見。另一類是有追索權保理，此時保理商不負責審核買方資信，不確定賒銷額度，也不提供壞賬擔保，僅提供貿易融資、賬戶管理及債款回收等服務。如果出現(xiàn)壞賬，無論其原因如何，保理商都有權向供貨商追索預付款。
2、明保理和暗保理。
按保理商是否將保理業(yè)務通知買方來劃分，保理可以分為明保理和暗保理。暗保理即供貨商為了避免讓對方知道自己因流動資金不足而轉讓應收賬款，并不將保理商的參與通知給買方，貨款到期時仍由供貨商出面催款，再向保理商償還預付款。
3、折扣保理和到期保理。
如果保理商提供預付款融資，則為融資保理，又稱為折扣保理。因為供貨商將發(fā)票交給保理商時，只要在信用銷售額度內的已核準應收賬款，保理商立即支付不超過發(fā)票金額80%的現(xiàn)款，余額待收妥后結清，如果保理商不提供預付賬款融資，而是在賒銷到期時才支付，則為到期保理，屆時不管貨款是否收到，保理商都必須支付貨款。
保理業(yè)務是一種集融資、結算、賬務管理和風險擔保于一體的綜合性服務業(yè)務，對于銷售企業(yè)來說，它能使供應企業(yè)免除應收賬款管理的麻煩，提高企業(yè)的競爭力。
1、獲取融資上的好處。
從理論上來說，企業(yè)可以通過自有資金和銀行貸款來保證資金順利的運轉，但是對于那些規(guī)模小，銷售業(yè)務少的公司來說，向銀行貸款將會受到很大限制，然而自身的原始積累不能支撐企業(yè)高速發(fā)展，通過保理業(yè)務進行融資可能是企業(yè)最為明智的選擇。保理商通過管理企業(yè)應收賬款，預先付給企業(yè)的資金來支持企業(yè)的發(fā)展。
2、完善銷售渠道。
推行保理業(yè)務是市場分工思想的運用，面對市場的激烈競爭，企業(yè)可以把應收賬款讓與專門的保理商進行管理，使企業(yè)從應收賬款的管理之中解脫出來，但是企業(yè)并沒有完全脫離銷售商，而是利用保理商的專業(yè)知識、專業(yè)技能和信息，建立企業(yè)的客戶體系，完善企業(yè)的銷售渠道，提高企業(yè)的銷售能力。
3、提高收款的能力和收款的及時性。
由于專業(yè)的保理公司對銷售企業(yè)應收賬款的管理，銷售企業(yè)可以免去對應收賬款管理上的一大負擔，同時，保理公司具備專業(yè)技術人員和業(yè)務運行機制，它會詳細地對客戶的信用狀況進行調查，建立一套有效的收款政策，及時收回賬款。
1、選擇保理的種類。
在推行保理業(yè)務過程中，對于銷售商來說，首先應根據自身企業(yè)的經營情況、籌資能力和承擔風險的能力，選擇不同的保理業(yè)務將應收賬款讓于他人管理。無追索權的保理適合銷售企業(yè)對買方的信譽不是很了解，或者是面對信譽較差的客戶，但是，保理商也會就保理業(yè)務的風險來收取保理費用，所以企業(yè)應充分考慮成本和收益；相反，有追索權保理對銷售企業(yè)來說風險轉移的力度不明顯，但是，成本相對較低。
折扣保理比較適合于資金不是很寬余、資金周轉速度快的企業(yè)。為了保證企業(yè)資金充分供應，實現(xiàn)企業(yè)的快速發(fā)展，將應收賬款實行折扣保理，可以提前獲得現(xiàn)金，以投入新一輪的生產。這種保理與應收賬款的貼現(xiàn)相似，唯一不同的是應收賬款的貼現(xiàn)到期不能收回賬款，銷售企業(yè)必須承擔應有的風險。然而，保理則可以把風險轉移給保理商，分散企業(yè)的風險?？墒?，這種保理的所付出的代價相當?shù)母?，也需企業(yè)權衡風險和收益，使風險和收益相匹配。對應的到期保理只承擔不能收回應收賬款的風險，不提前融資。在選擇這兩種保理業(yè)務時，主要考慮企業(yè)的籌資能力。
2、簽定合適的保理合同。
選擇好保理業(yè)務的種類之后，接下來的是如何簽定好保理合同，使得銷售企業(yè)在委托應收賬款管理和應收賬款融資方面得到應有的保證。
首先應該明確保理合同的內容。債權應該具有可讓與性，銷售商應該確定應收賬款能夠轉讓，否則即使簽定了合同，到時也很難執(zhí)行，對銷售企業(yè)不利。為了保證保理業(yè)務能夠在客戶拒付時收回賬款，銷售企業(yè)和保理商在合同之中必須注明應收賬款的支付方式和期限。一般支付方式有兩種：一是到期日方式，二是收款日方式。到期日方式有保理商與賣方約定自發(fā)票日、自債權讓與日或自發(fā)票提交保理商日等，保理商向賣方支付價款。收款日方式即在買方債務人向保理商支付貨款后，保理商再向賣方支付債權價款。或自應收賬款到期日一定期限后，買方未付款時，保理商擔保付款等。
其次，為保理合同提供公正，能夠更好地保證當事人的權利。公證人可以為銀行與買賣雙方簽訂保理合同提供法律咨詢，規(guī)范保理業(yè)務市場。作為保理商的銀行也未必能夠全面了解保理合同的各方面內容。因此，應通過公證來保障合同的有效性。
最后是簽定合同，轉讓應收賬款的債權。此時，銷售企業(yè)可以比較放心地把應收賬款讓與保理商管理，減少銷售人員的后顧之憂，使銷售部門能夠集中精力做好銷售和服務工作。
企業(yè)應收賬款的管理論文篇十六
第二十五條本辦法所稱的“問題賬款”，是指本公司業(yè)務員于銷售產品（業(yè)務運作）過程中所發(fā)生被騙、收回票據無法如期兌現(xiàn)或部分貨款未能如期收回超過45天等情況的案件。
第二十六條因銷售產品（業(yè)務運作）而發(fā)生的。應收賬款，代理業(yè)務自發(fā)票開立之日起逾30天未收回，工程業(yè)務自發(fā)票開立之日起逾期45天也沒有按公司規(guī)定辦理銷貨退回，視同“問題賬款”。但情況特殊，經公司總經理特批者，不在此限。
第二十七條各業(yè)務員負責收回全部貨款。發(fā)生“問題賬款”時，應收賬款回收部門應承擔相應的賠償責任。
1、發(fā)生“問題賬款”時，營銷中心和業(yè)務員進行相應的考核；
2、考核結果直接影響業(yè)務員的績效工資和銷售提成。
第二十八條“問題賬款”發(fā)生后，業(yè)務員應于7日內，據實填寫“問題賬款報告”，并附有關證據、資料等，由營銷總監(jiān)查證并簽署意見后，遞交至計劃財務部或其他相關部門協(xié)助處理。
第二十九條由業(yè)務員組織填寫“問題賬款報告”。基本資料欄，由計劃財務部會計人員填寫；經過情況、處理意見及附件明細等欄，由業(yè)務員填寫。
第三十條計劃財務部或其他相關部門應于收到“問題賬款報告”后2個工作日內，與業(yè)務員及營銷總監(jiān)協(xié)商，了解情況后擬訂處理辦法，經總經理或常務副總經理批示后，協(xié)助業(yè)務員處理。
第三十一條業(yè)務員填寫“問題賬款報告”時，應注意：
（一）務必親自據實填寫，不得遺漏；
（二）發(fā)生原因欄應簡要注明發(fā)生原因；
（四）處理意見欄供經辦人自己表明賠償意見，如有需部門協(xié)助者，需在本欄內填明。
第三十二條未按以上規(guī)定填寫“問題賬款報告”者，計劃財務部或其他相關部門應退回業(yè)務員，請其于收到原報告的3天內重新填寫提出。
第三十三條“問題賬款”處理期間，業(yè)務員及營銷總監(jiān)應與相關部門充分合作。對于計劃財務部或其他有關部門提出的配合查證等要求，該營銷中心有關人員不得拒絕或借故推拖。
第三十四條計劃財務部或其他相關部門協(xié)助該部門處理的“問題賬款”，自該“問題賬款”發(fā)生之日起30天內，尚未能處理完畢（指出現(xiàn)階段性結果），應報告總經理或常務副總經理。
第三十五條計劃財務部或其他相關部門對“問題賬款”的受理，以“問題賬款報告”的收受為依據，如情況緊急時，應由業(yè)務員先以口頭提請計劃財務部或其他相關部門處理，但業(yè)務員應于次日補具報告。
第三十六條業(yè)務員未據實填寫報告書，以致妨礙“問題賬款”的處理，計劃財務部或其他相關部門可視情節(jié)輕重報請公司懲處。
企業(yè)應收賬款的管理論文篇一
應收賬款作為中小內貿企業(yè)銷售商品所形成的收入，反映了企業(yè)的經營狀況。應收賬款在企業(yè)中的地位和影響已經越來越不可忽視，對企業(yè)營運資金的周轉和經營業(yè)績都有重大的影響。如果企業(yè)對應收賬款沒有一定的管理制度，對應收賬款的情況沒有及時進行跟蹤分析，超過信用期的時間越長，催收難度越大，很大可能導致賬款不能夠及時收回，形成企業(yè)的呆賬、壞賬，給企業(yè)的經營帶來巨大風險，因此本文通過分析中小內貿企業(yè)應收賬款存在的問題，并根據存在的問題提出相應的建議和對策，從而幫助中小內貿企業(yè)加強應收賬款的管理和控制，實現(xiàn)企業(yè)更快更好的發(fā)展。
改革開放以來，我國政府對中小國內貿易企業(yè)實行開放性的經營管理政策，使得我國的國內貿易取得快速的發(fā)展，國內貿易企業(yè)在促進我國國民經濟增長、健全市場機制，促進就業(yè)等方面都起到了不容忽視的的作用。
作為在市場經濟中自負盈虧的中小內貿企業(yè)來說，中小內貿企業(yè)想要生存和發(fā)展，就要不斷的提高市場銷售量，擴大市場份額，提高市場競爭力。這樣企業(yè)才能在激烈的市場競爭中獲得盈利。賒銷和現(xiàn)銷是企業(yè)在銷售產品時兩種主要方式，采用賒銷方式銷售產品的時候必然會產生應收賬款，形成對客戶的債權。賒銷在現(xiàn)代企業(yè)營銷理念下已經成為增加市場份額，提高競爭力的主要方式。
在中小內貿企業(yè)面臨產品銷售不暢，市場萎縮，銀行信貸規(guī)模緊張，賒銷作為有力的促銷手段，有助于刺激客戶的購買欲望，增加商品的銷售量。通過賒銷手段也有助于企業(yè)在原有的市場上引進新產品以及更好的為產品開拓新入市場，提高中小內貿企業(yè)的產品競爭力。
2、有利于減少企業(yè)產品庫存，降低經營風險。
企業(yè)在正常的生產經營過程中，進行產品庫存管理就需要支出倉庫管理人員工資、倉儲費和管理費用等，現(xiàn)在產品更新?lián)Q代比較快，而且很多產品有保質期，中小內貿企業(yè)如果不能及時將產品銷售出去，就會造成產品大量囤積，占用大量資金。通過賒銷政策，能在一定程度上擴大銷售量，減小庫存產品量。在商品銷售渠道不夠寬泛時，企業(yè)也可以通過優(yōu)惠的信用政策，增加產品銷售量，降低產品庫存數(shù)量，進而減少庫存?zhèn)}管費用，減小企業(yè)的經營風險。
中小內貿企業(yè)的經營目標普遍是是追求利潤最大化，所以銷售額理所應當?shù)刈鳛槠髽I(yè)績效考核的重要指標。由于企業(yè)銷售人員的利益與其業(yè)績水平有直接掛鉤的關系，這種管理模式往往會誘使一些銷售人員為了提高個人業(yè)績，盲目采用賒銷方式來吸引客戶，以擴大銷售量來增加營業(yè)收入，有時候甚至出現(xiàn)買人情跑銷售的現(xiàn)象，賒銷業(yè)務大大增加，企業(yè)應收賬款逐年遞增，占用了大量的資金，給企業(yè)的生產經營帶來風險。
（二）信用管理薄弱，缺乏風險防范意識。
我國的商業(yè)信用體制不夠健全，法律保護也比較薄弱，中小內貿企業(yè)在在進入市場之初，為了打開市場，在銷售前對客戶的資信度沒能進行全面的調查分析，不了解客戶的信用情況，資金使用狀況，對企業(yè)的不良賬款以及經濟合同的履行情況缺乏應有的了解。中小內貿企業(yè)風險意識淡薄，只是一味的擴大銷售，單純追求賬面的營業(yè)收入，擴大市場份額，忽視了應收賬款占用的流動資金能否及時回籠的問題。在商品銷售發(fā)生時，沒有對客戶的信用進行事先調查，采用賒銷策略，提供商業(yè)信用來吸引客戶，在這種情況下，客戶是否能夠及時歸還賬款對企業(yè)應收賬款的風險有重大的影響，如果客戶未能及時回款，故意拖延還款日期，將會導致資金無法及時全額收回，增加形成壞賬的風險，影響企業(yè)營運資金的周轉，加大了中小內貿企業(yè)經營難度。
（三）企業(yè)內部控制不健全。
企業(yè)之所以有大量應收賬款無法及時、完整地收回，其中很重要的一個原因就在于企業(yè)自身內部沒有建立起成熟、系統(tǒng)、嚴格的`專業(yè)部門或者團隊來針對應收賬款這一資產項目進行一系列處理工作。例如對往來單位還賬能力、企業(yè)經營情況的跟蹤探訪等。并且，企業(yè)需要建立完善的應收賬款賬齡分析制度，根據應收賬款發(fā)生時間，每筆款項的賬齡都有所不同。一般情況下賬齡時間越長，就意味著所往來的單位信用越差，因其長期占用資金，企業(yè)對應收賬款的管理與收回的成本就會越大。應收賬款持有時間一旦超過了信用期限，欠款拖得越久，該筆應收賬款發(fā)生壞賬的可能性也就越大。中小內貿企業(yè)由于受自身規(guī)模的限制，缺少先進的財務管理理念，成本意識。因此中小內貿企業(yè)要及時、有效地核查客戶的信譽水平以及還款能力，對信譽度較低的企業(yè)要加快收賬步伐，加大收賬力度。
應收賬款的賬齡是指負債表中的應收賬款從銷售實現(xiàn)產生應收賬款開始算起到資產負債表日所經歷的時間。
中小內貿企業(yè)的應收賬款賬齡普遍過長，應收賬款回收期限一拖再拖，對于應收賬款的情況很多中小內貿企業(yè)的領導并不明白，沒有充分認識到企業(yè)應收賬款的的兩面性，給企業(yè)帶來營業(yè)收入的同時也給企業(yè)帶來了風險，對企業(yè)的應收賬款的成因和賬齡等因素未能及時進行有效分析，劃分應收賬款風險等級，導致企業(yè)應收賬款賬齡過長，不能及時的在信用期限內收回，使企業(yè)的資金流動性減弱，影響了企業(yè)的進一步發(fā)展。
（一）建立專門的信用管理機構。
為了加強中小內貿企業(yè)應收賬款的管理，企業(yè)內部應該建立專門的信用管理機構。信用管理部門作為管理企業(yè)應收賬款的重要部門，主要承擔開發(fā)與客戶有關的資信信息，根據客戶信用等級制定信用政策和信用額度，對應收賬款實施有效控制，對應收賬款的賬齡及時分析，并根據應收賬款的動態(tài)變化及時進行催收。
企業(yè)信用管理要求部門人員的專業(yè)性和技術性較強，對人員的綜合素質要求高，中小內貿企業(yè)內部必須建立特定的部門或組織來完成這一工作。但是企業(yè)的財務部門日常工作是把發(fā)生的經濟業(yè)務登記入賬，缺乏信用管理和風險控制的專業(yè)知識，沒有實際的經驗，對客戶背景和交易情況了解的不清楚，不能對應收賬款的信用風險做出準確的判斷，企業(yè)的收賬、催賬更是超出其管理能力范圍。對應收賬款的管理，企業(yè)部門必須從整體的經營理念和利益原則考慮問題，同時又必須具備足夠的專業(yè)知識和經驗。信用管理部門直接影響到應收賬款能否及時收回。所以設立專門信用管理部門，密切關注賬款所發(fā)生的變化，合理控制應收賬款的風險，對加強中小內貿企業(yè)的應收賬款的管理是十分必要的。
（二）分析調查客戶信用度，加強客戶信用管理。
一筆訂單的賬款是否能快速有效地收回并完成獲利，毋庸置疑與客戶的信譽度密切相關。每個銷售人員對客戶的還款水平、經營能力以及信用度應該進行嚴謹?shù)膶徍耍瑫r需加強對客戶信息的把控，還有要密切關注客戶未來發(fā)展狀況，這些都需要銷售人員具有過硬的相關專業(yè)知識以及豐富的經驗還有較為縝密的思維。首先在銷售合同定立之前，應當對客戶進行嚴格的信用審查，不僅要了解其財務狀況、經營狀況，還需要在行業(yè)中了解該企業(yè)在歷史交易中是否存在不誠信交易的記錄發(fā)生。再者，工作人員還需要向銀行了解其貸款記錄中是否存在削減信用額度的現(xiàn)象發(fā)生。由此，企業(yè)需要設立專門的信用調查部門，收集客戶與其他企業(yè)的交易資料，制定有針對性的信用評估政策，對企業(yè)的信用狀況和財務狀況進行評價分析以避免與那些信用水平低且不愿提供可靠擔保的客戶進行風險交易。通過對客戶信用度的調查分析，對客戶的信用進行評價，然后選擇可以給予信用期限和信用額度的客戶。通過合理的客戶信用管理制度可以有效的降低企業(yè)應收賬款的風險。
企業(yè)銷售產品時與客戶簽訂銷售合同中應明確各項條款，比如商品價格、付款方式、付款日期、運輸方式等，明確規(guī)定雙方的權利和違約責任，確定合同期限，這是加強應收賬款管理的前提條件。在日常經營過程中企業(yè)的財務部門必須正確編制會計憑證，核算會計資料，與賒銷商品有關的購買單位和客戶的名稱，摘要，貨款的金額都應該詳細的登記在憑證中，確保應收賬款正確完整的入賬。
其次中小內貿企業(yè)要做好日常庫存清點工作，應該及時準確的的對應收賬款的明細賬款余額和動態(tài)變化進行審核，發(fā)現(xiàn)可疑問題應密切關注。企業(yè)的相關部門應該及時對應收賬款的賬齡進行分析，關注在信用期內哪些客戶及時付款，哪些客戶沒有按時付款，拖延還款日期?？蛻粲馄谕锨窇召~款的時間與壞賬發(fā)生的風險是息息相關的，一般應收賬款拖欠的時間越長，隨著賬齡的增加，造成壞賬發(fā)生的風險越大。在管理中小內貿企業(yè)的賬款時，應注意應收賬款發(fā)生的變化，及時記錄，按照賬齡評價應收賬款的風險等級，對風險等級高的應收賬款應采取強有力的措施盡快收回款項。
（四）制定合理應收賬款政策催收。
能否及時收回應收賬款，是中小內貿企業(yè)最為關心的一個問題。
反應了企業(yè)應收賬款管理機制，方法是否有效，催收企業(yè)賬款作為應收賬款管理的最后一步，對應收賬款的收回起到最為關鍵的作用。因此企業(yè)應該采用各種有效途徑，確保應收賬款所占用的資金及時回籠。
在信用期內，企業(yè)可通過提供現(xiàn)金折扣，優(yōu)惠的信用政策，促使大部分客戶愿意及時付清款項，享受現(xiàn)金折扣，避免財務費用的增加。
而對于超過信用期限的應收賬款，企業(yè)人員應該密切關注，及時分析應收賬款的賬齡，盡量在發(fā)生賬款的初期，就采取一定的收賬措施來收回款項，因為隨著應收賬款逾期時間的增加，催收難度相應增加，導致壞賬的風險增大，企業(yè)很有可能收不回來該款項。
對于超過信用期限的客戶企業(yè)還應該進一步查明債務人是否故意拖欠，還是愿意付款卻沒有付款的能力。對故意拖欠的債務人，采取平時的催收辦法往往沒有效果，對此類欠款企業(yè)必須采取更加有力的措施進行追討，情況嚴重時通過法律途徑采取訴訟保全等措施加以追討。
企業(yè)對于由于內部信用制度不健全引發(fā)的應收賬款，應該視實際情況而定，通過科學有效的手段，確保企業(yè)每一筆費用都能有效地運用到能為企業(yè)帶來利潤的客戶身上，同時確保每一次的銷售都能給企業(yè)帶來最終實際銷售收入，產生增銷售業(yè)績。
三、總結與反思。
在市場經濟逐步發(fā)達的今天，提供商業(yè)信用，采用賒銷方式在增強企業(yè)競爭力中起到越來越重要的作用，合理的應收賬款規(guī)模以及周轉速度可以讓企業(yè)增加銷售收入，擴大產品的市場占有率，減少存貨。應收賬款的不能及時回收也越來越成為中小內貿企業(yè)發(fā)展的絆腳石，占用企業(yè)大量的營運資金，給企業(yè)帶來風險，影響企業(yè)的經營業(yè)績。企業(yè)要想在激烈的市場競爭中取勝，就必須做到應收賬款的存在更趨合理。
我國中小內貿企業(yè)只有充分認識到應收賬款給企業(yè)帶來的利弊，控制應收賬款帶來的風險，加大應收賬款的催收力度，健全應收賬款的內部控制，逐漸步入良性循環(huán)，才能在改革大潮中立于不敗之低，實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)的發(fā)展。
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企業(yè)應收賬款的管理論文篇二
（一）應收賬款的涵義。
應收賬款是指企業(yè)為了銷售貨物、提供勞務等而向購貨方、接受勞務的單位或者個人應收的款項。應收賬款是企業(yè)流動資產的一個重要項目，其形成的直接原因就是賒銷。隨著市場經濟的發(fā)展，企業(yè)應收款項明顯增多，因此加強應收款項的管理企業(yè)的日常經營活動中尤為重要。
（二）應收款項的形式。
1.資本性應收賬款在企業(yè)的應收款項中資本性應收賬款所占的比例小，他的收回期限或賬齡都要在一年以上。時間越長收回可能就越小。這就要求企業(yè)人員要做好詳細的調查，明確到期可以回收的金額和不可回收金額的難度，盡可能的加快資金的收回力度，并且確定好融資計劃。
2.日常性應收賬款日常性應收賬款在企業(yè)的應收賬款中的所占比重較大的款項。通常，應收賬款收回的時間一般都要在一年以內。時間越短則應收賬款的發(fā)生壞賬和呆賬的機率就會越小。它的影響一般體現(xiàn)在企業(yè)日常的經營互動中，例如材料的購入，以及職工的公司福利等。對日常性的應收賬款要采用信用吸收機制，要在有限的時間里面減少可能延期的資產的流失。
（三）公司應收賬款形成的原因。
1,企業(yè)為了市場，缺乏風險意識。不追求實際的經濟情況盲目的擴大銷售吸引消費者，對消費者沒有一定的了解，而有的消費者根本不具有償還能力。最后導致形成了大量的應收賬款。
2.對客戶了解不全面。一個企業(yè)必須要有良好的管理體系，其中對客戶的管理尤其重要，必須了解到企業(yè)客戶源，以及落實到每個客戶的資料，了解到他的償還能力和大致的資金狀況。這些直接關系到貨款能否回收及回收的速度。
3.缺乏必要手續(xù)。在企業(yè)和購買者之間達成協(xié)議時，必須要有力的保護“證據”比如合同或者是書面協(xié)議。如今有很多公司企業(yè)在銷售時忽略了這一點，由于沒有這些必要的書面證據，在之后發(fā)生糾紛時企業(yè)將處于不利位置，這為賬款的追收留下了隱患。
4.業(yè)務員頻繁更換使得原有應收賬款的擱置，業(yè)務員為了達標，只顧擴大銷售而不管其他。雖然保證了銷售額卻往往追不回貨款，因此便沒有回款，也就沒有提成，沒有提成收入便沒有保障。這一連鎖反應使一部分業(yè)務員離去，公司便再招聘新的業(yè)務員，而在原來業(yè)務員身上的款項雖然也經過新業(yè)務員的催收，但效果甚微，由此而形成的應收賬款便被擱置了。
5.公司事后的輔助管理的缺失。公司財務人員只對貨物的發(fā)出和款項的收回進行會計分錄，沒有專門的人來管理這些應收賬款。
（四）應收賬款在企業(yè)中的影響。
1.降低了企業(yè)的資金使用效率商品已經發(fā)出，已經開了銷售發(fā)票，付款不能同步回收，而銷售已告成立。這種缺乏回籠資金占銷售額，勢必會導致產生銷售業(yè)務的現(xiàn)金流入，銷售稅和所得稅的預繳一年任何收益或虧損。從長遠來看，會影響成交率的企業(yè)資金，從而導致實際的情況是承保業(yè)務，生產計劃，銷售計劃等，實現(xiàn)偏離目標的既定利益實施的影響。
2.夸大了企業(yè)的經營成果有很多企業(yè)應收賬款，虛增收入的賬面價值的，在一定程度上夸大了公司的經營業(yè)績，增加成本的風險。
（五）應收賬款的必要性。
企業(yè)應收賬款是否管理得當，直接影響著企業(yè)的資金回收，在激烈的市場競爭中，如果資金出現(xiàn)問題則會導致企業(yè)的內部流轉問題，更嚴重會致使企業(yè)破產。
根據企業(yè)應收賬款形成的可能性原因，我們應對企業(yè)應收賬款管理提出合理化的`建議。
（一）管理者。
1.應從實際出發(fā)，實事求是。在市場競爭中不應該盲目的追求經濟利益，應該力求長遠性的發(fā)展。在面對賒銷問題上，根據自己的能力進行賒銷，各方面都要兼顧的基礎上提出有實質性符合企業(yè)發(fā)展的賒銷決策。
2.建立完善的管理制度，建立對企業(yè)客戶了解的組織并負責對企業(yè)客戶人員進行調查在此基礎上建立有價值的客戶檔案，還有一方面是建立一個內部審核的機構，對應收賬款加以審核，防止在交接人員時遺漏的款項，并且對回收長期未收回的應收賬款的人員施行獎勵制度。
（二）內部人員。
1.企業(yè)內部財務人員。在對貨物的發(fā)出和款項的收回進行會計記錄得基礎上專也要管理應收賬款。
2.企業(yè)銷售人員。不能一味追求利益最大化，銷售的時候只顧著自己的提成，更應以企業(yè)利益為重，對自己未收回賬款的客戶進行記錄。而且在銷售時必須注意要先和客戶簽訂有效的合同，避免在以后糾紛中產生不利的影響。
3.企業(yè)信息收集人員。對企業(yè)客戶要有完整的收錄流程，建立完善的客戶檔案，并且不能長期保持不變，或者建成之后就不予以理會。要不時的更新檔案。并且對長期未收回賬款的客戶進行間斷性的提醒。
企業(yè)應收賬款的管理論文篇三
(一)減少企業(yè)產成品的積壓、擴大銷售量、增加銷售額、提高盈利水平。
在市場競爭日益激烈的環(huán)境下，企業(yè)若適當改善應收賬款的日常管理，如采取一定條件和范圍內的賒銷產品，則可以降低企業(yè)庫存產品的積壓，減少保管費、管理費、保險費等費用及產品腐爛、因生產技術的提高和消費者偏好發(fā)生轉移等產品過時的風險，擴大銷售量，增加銷售收入，提高凈利潤，更有助于實現(xiàn)企業(yè)的.零庫存管理。
(二)減少應收賬款的壞賬損失、降低企業(yè)的經營風險。
企業(yè)應對形成應收賬款的直接原因和其他原因進行合理預計、分析、判斷，對于那些企業(yè)本身可以避免的損失，需采取有效措施消除風險;對于那些企業(yè)不可避免的風險，對減少損失發(fā)生的成本(如管理成本、機會成本、壞賬成本、收賬成本及資金占用費等)和壞賬損失進行計算、比較，然后選擇成本最小的方案，盡可能降低應收賬款壞賬損失的發(fā)生概率，將其損失控制在一個合理的范圍之內，降低企業(yè)的經營風險。
(一)應收賬款會計核算不規(guī)范，賬面統(tǒng)計數(shù)據不準確，導致企業(yè)利潤總額和凈利潤不能反映企業(yè)的實際情況。如某些企業(yè)經營狀況很好，盈利也比較高，但考慮企業(yè)所得稅上交金額和時間的因素，企業(yè)可能多計應收賬款的壞賬損失，將已確認為壞賬的應收賬款不予核銷，減少利潤，少交所得稅;或為提高企業(yè)的形象，少計壞賬準備，增加盈利。
(二)未及時和相應企業(yè)進行對賬。有些企業(yè)存在未及時對賬的現(xiàn)象，沒有明確購銷雙方的債權債務數(shù)額，造成對賬單傳遞、記錄可能發(fā)生誤差，尤其是可能會產生金額大、賬齡長的應收賬款，增加壞賬損失和收賬成本，增大企業(yè)的經營風險。
(三)內部控制制度尚未建立或執(zhí)行不到位。有些企業(yè)因規(guī)模比較小、人員比較少等原因尚未建立應收賬款的內部控制制度，一旦出現(xiàn)回收不回來的現(xiàn)象，就會造成大量應收賬款的累積，導致壞賬損失;而有些企業(yè)即使在銷售時簽訂了銷售合同(或協(xié)議)，但有時片面追求產品的銷售數(shù)量和銷售額，對逾期未收回的應收賬款尤其是金額大、時間長的應收賬款沒有做進一步的完善措施，也未對客戶資信程度進行調查、評估，導致資金不能及時回收，降低流動資金的周轉速度，給企業(yè)帶來了一定的經營風險。
(四)企業(yè)對應收賬款清收部門不明，管理部門之間存在互相推諉的現(xiàn)象，導致回款不能及時回收，影響企業(yè)的長期發(fā)展。
(五)企業(yè)領導缺少足夠的應收賬款管理和監(jiān)督意識。比如當企業(yè)領導變動頻繁時，新上任的領導對前任領導工作中形成的應收賬款不夠重視甚至不予理睬，造成呆賬變死賬、資金流失。
為更好地改善企業(yè)應收賬款的管理，提高應收賬款的周轉速度，減少應收賬款和壞賬損失，降低回收和經營風險，企業(yè)應從以下幾個方面著手：
1.建立客戶資信程度管理檔案。
(1)客戶基礎資料：即客戶基本信息，如客戶名稱(單位名稱)、住址(或地址)、客戶成長情況、聯(lián)系電話、電子郵箱、與本企業(yè)有業(yè)務往來的時間、交易記錄等。
(2)業(yè)務情況：如客戶的市場競爭力、市場開拓能力、和本企業(yè)合作的情況、業(yè)績等。
(3)交易情況：如客戶銷售量和銷售額情況、市場信譽、經營成果等。
2.有效管理客戶資信。
(1)評估客戶經營成果：主要評估指標有銷售量、銷售額、銷售額占該地區(qū)銷售總額的比例、銷售毛利率、回收期、客戶數(shù)量。
(2)評估客戶商業(yè)信譽：主要評估指標有價格水平、銷貨能力、交貨及時性、服務質量、信息反饋。
(3)劃分信用等級。企業(yè)應結合客戶性質、經營能力、償債能力，現(xiàn)金流量狀況等定期評出信用良好、信用一般、信用差等不同等級，再對相應的等級給予不同的信用資格和信用條件。
3.進行信用保險。即將企業(yè)所不能預計的應收賬款重大損失風險轉移給保險公司，降低應收賬款的壞賬損失率，減少壞賬形成的風險和收賬成本。
4.修改支付傭金的付款條件。即企業(yè)可以規(guī)定，企業(yè)若在銷售實現(xiàn)之日起的有效期限內付款，企業(yè)可以給予客戶適度的現(xiàn)金折扣，提高客戶支付貨款的積極性和主動性，使企業(yè)資金快速回收。
5.選擇合適的應收賬款結算方式。為及時收回應收賬款，企業(yè)應選擇合適的結算方式。如對于盈利能力較好、信用較好的客戶，企業(yè)可以適當放寬收款條件，采取委托收款、托收承付等方式;對于盈利能力較低、信用較差的客戶，可以要求客戶開具銀行承兌匯票，且到期前可以背書轉讓，在一定程度上降低款項不能按時回收的風險。
6.對應收賬款進行合理分類。企業(yè)可以根據金額大小和期限長短將應收賬款進行分類，這樣可以使應收賬款的管理部門分清重點收款對象，及時回收金額大或期限長的貨款。
(二)運用erp、金蝶等相關軟件建立客戶動態(tài)管理系統(tǒng)。
erp系統(tǒng)中提供了專門的客戶信用管理平臺，可以對每個客戶的品質、資本狀況、償債能力、營運能力等進行有效評價，進一步降低企業(yè)的經營風險，提高企業(yè)應收賬款的管理效率。
1.賬齡分析。在erp系統(tǒng)，月末可以根據應收賬款的賬齡進行分析、比較其變動情況，可以看出本月月初余額、本月增加額、本月減少額、月末余額。企業(yè)可對其進行分類，如將賬齡最長，金額最大的應收賬款劃分為a類;將賬齡最短，金額最小的劃分為c類;其他劃分為b類，對長期還未收回而且占應收賬款總額比重較大的應收賬款及時采取相關措施進行催收，以避免壞賬、呆賬的發(fā)生。
2.對客戶信用進行有效監(jiān)控管理。在erp系統(tǒng)中，可隨時根據客戶信用等級選擇、維護客戶的信用額度。若超出其信用額度時，系統(tǒng)立刻做出反應和有關提示，能夠及時、準確地對客戶資信進行科學管理，保證形成應收賬款的質量，降低應收賬款的壞賬風險。
(三)進一步完善應收賬款的內部控制制度，建立應收賬款清收責任制。
良好的內部控制制度是控制壞賬發(fā)生的基本前提條件，企業(yè)應制定各部門崗位責任制和授權審批制，對應收賬款進行事前評估、事中監(jiān)督、事后控制，形成一套規(guī)范化的應收賬款工作程序，進一步完善應收賬款內部控制制度。企業(yè)應嚴格按會計制度和準則確認、計量、核銷應收賬款，把好審核關，對逾期應收賬款應及時派專人進行催辦，建立催收責任制度，落實清收責任，明確管理，及時回籠資金，減少應收賬款機會成本，提高企業(yè)資金周轉速度。
(四)建立定期對賬制度。
企業(yè)應該根據應收賬款金額、性質、期限等對應收賬款進行定期核對，如總賬和明細賬核對，明細賬與客戶往來賬核對，及時發(fā)現(xiàn)長期(一般為三年以上的)應收賬款掛賬現(xiàn)象，采取相關措施予以解決，并妥善保管好雙方往來業(yè)務單據，做好登記備查。
(五)財務部門應正確處理應收賬款形成的壞賬損失。
財務部門應正確處理已確認的壞賬損失。一方面在賬面上核銷該筆應收賬款，并進行備查登記;另一方面要不放棄任何回收壞賬的機會，盡可能減少壞賬損失。
(六)進一步加強內部審計的監(jiān)督作用。
企業(yè)業(yè)務部門要對所有重要客戶進行跟蹤、監(jiān)督，保持與客戶經常聯(lián)系，及時發(fā)現(xiàn)結算中存在的問題，快速識別應收賬款的逾期風險，確保客戶正常、按時支付款項，降低逾期應收賬款的發(fā)生可能。與此同時，企業(yè)內部審計要檢查有無異常應收賬款、重大差錯，認真仔細核對企業(yè)收款流程、不相容職務分離、定期對賬、賬齡分析等原始憑證，監(jiān)督應收賬款的回收工作，有效發(fā)揮內審的監(jiān)督作用。
總之，企業(yè)應提高應收賬款在企業(yè)中的重要認識，詳細識別、分析應收賬款形成的原因，并采取有效措施，切實加強對應收賬款的會計核算、清收管理及監(jiān)督，科學防范信用風險、壞賬風險，將應收賬款數(shù)額控制在企業(yè)可以承受的范圍之內，降低企業(yè)經營風險，提高盈利水平，促進企業(yè)平穩(wěn)、健康發(fā)展。
參考文獻：
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[5]謝旭.客戶管理與賬款回收[m].企業(yè)管理出版社，.
企業(yè)應收賬款的管理論文篇四
[提要]應收賬款作為一個企業(yè)的流動資產,對企業(yè)的發(fā)展起著決定性的作用.如果不進行合理的管理控制將會直接影響到企業(yè)營運資金的周轉,甚至導致流枯竭.因此,如何在激烈的市場生存斗爭中尋求好的管理模式值得深究,應收賬款管理也成為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要內容.本文通過對應收賬款管理現(xiàn)狀的分析,根據存在的不足,提出對策,以加強應收賬款管理.
中圖分類號：f27文獻標識碼：a。
收錄日期：2018年4月2日
作為企業(yè)流動資產重要項目之一的應收賬款,屬于企業(yè)短期債權.有一定數(shù)量的應收賬款余額是合理的,但它必須適度,否則會導致企業(yè)管理的一系列困難.當應收賬款達到一定比例,既能夠擴大銷售額、提升企業(yè)競爭力,也能擴大收入從而提高市場占有率.如果賒銷占銷售收入的比例過高,必然會影響資金周轉,造成資金周轉困難.因此,合理的應收賬款管理十分重要,使應收賬款合理存在并有利于企業(yè)的發(fā)展和生存,這和企業(yè)的經營息息相關,有必要做深入的分析.
隨著市場經濟在我國的迅速發(fā)展,企業(yè)間的競爭愈加激烈,各企業(yè)為了提高銷售額、擴展市場業(yè)務,大多利用促銷、降價以及賒銷等方式來拓寬企業(yè)經營,其中應收賬款管理成為了當下大部分企業(yè)都樂于采取的管理方式.因此,應收賬款管理中存在的問題也成為目前企業(yè)經營管理中的一個難以解決的困難,這些困難主要體現(xiàn)在以下三個方面：
（一）企業(yè)應收賬款余額呈現(xiàn)上升的趨勢.我國企業(yè)近年來應收賬款的管理現(xiàn)狀不容樂觀.據國家發(fā)改委統(tǒng)計顯示,截至2016年4月,我國東部地區(qū)制造業(yè)企業(yè)應收賬款同比上升,升幅最大的省份上升幅度甚至達到12.5%.和上年同期相比,東部地區(qū)的10個省份中,5個省份企業(yè)的應收賬款余額增長比例呈現(xiàn)上升趨勢.據統(tǒng)計,截至2016年4月末,2015年已公布年報的2,775家非金融上市公司銷售收入同比增長17.56%,其中2,031家非金融上市公司銷售收入同比增長65.75%.這種上升趨勢已經深刻影響到了企業(yè)資產的流動性,導致企業(yè)資金嚴重短缺,制約了東部企業(yè)的經營和可持續(xù)發(fā)展.
（二）應收賬款占流動資產的比重過大.據統(tǒng)計,目前我國企業(yè)應收賬款占流動資金的比重已經超過五成,因此企業(yè)應收賬款余額的很大比例難以收回.目前,我國企業(yè)應收賬款占銷售收入的40%左右,總額近2億元,逾期應收賬款占應收賬款的25%.在我國,企業(yè)之間利用賒銷賒購導致的逾期應收賬款的現(xiàn)象時而發(fā)生,導致企業(yè)平均壞賬率也迅速提升.據統(tǒng)計,目前我國中小企業(yè)平均信用銷售占比僅30%,然而平均壞賬率卻高達10%以上,平均逾期應收賬款天數(shù)為90天,而在發(fā)達國家平均逾期應收賬款天數(shù)僅為7天.據統(tǒng)計,上市公司年報中披露的數(shù)據顯示,應收賬款在逾期半年以內的回收率為55.3%,逾期一年以上的回收率降低為25.1%,而逾期兩年后的回收率僅為12.6%.
（三）管理者更加缺乏應收賬款管理經驗.和發(fā)達國家相比,我國的企業(yè)壞賬率過高,應收賬款逾期回收乏力導致催收成本過高.發(fā)達國家的企業(yè)壞賬率介于0.25%～0.5%之間,而我國的企業(yè)壞賬率達到9%左右,相差達到驚人的幾十倍.除此之外,和發(fā)達國家相比,我國企業(yè)管理層對應收賬款管理的觀念仍然僅僅停留在部門范圍,缺乏先進的管理觀念.甚至很多企業(yè)仍然認為應收賬款管理僅僅是財務部門的責任,而銷售部門僅關注銷售業(yè)績而不對逾期賬款的催賬責任負責,導致企業(yè)由于銷售人員的業(yè)績需求而承擔壞賬損失.部分企業(yè)由于難以按時回收應收賬款從而陷入財務危機,影響企業(yè)經營的正常運行.而由于財務數(shù)據是企業(yè)的商業(yè)機密,沒有上市的企業(yè)財務。
報告。
往往不會對外披露,因此也無法收集具體應收賬款統(tǒng)計資料.
（一）優(yōu)化信用等級管理方式.將信用等級分為5個級別,如表1所示.企業(yè)可以根據信用等級的不同,規(guī)定不同的合同還款期,等級越高合同規(guī)定的還款期限越寬松.等級過低的,則應該拒絕對其賒銷,采取交易,待該企業(yè)信用等級提高了,再采取賒銷政策.（表1）。
（二）促使銷售部門在企業(yè)應收賬款管理中發(fā)揮應有的作用.嚴格按照審批流程進行賒銷,由審計部門監(jiān)督落實,杜絕銷售部經理私自簽訂合同或和財務部勾結建立虛假應收賬款從而挪用公款的情況發(fā)生.
開展業(yè)務的部門在銷售時要明確未來收款的責任,制定合理的獎勵和懲罰政策.考慮計算提成時僅計算收回賬款部分的提成而不計算未收回部分的,這樣一來,即使銷售人員更換頻繁,也能保證新入職人員能夠有效交接并增強催款的效率;還可以使銷售人員銷售時考慮到賒銷款回收的風險,增強銷售人員的風險防范意識.避免一味的增加銷售量提高自己的利益而忽視企業(yè)的發(fā)展.
（三）及時更新客戶信用信息、應收賬款賬齡等信息資料.即使企業(yè)設定非常嚴苛的信用銷售政策,但由于賒購企業(yè)無法保證其持續(xù)經營的持久性,因此發(fā)生壞賬損失的風險是無法完全避免的.因此,要及時調整客戶的信用評級和信用額度,信用期內的客戶信息及時更新,密切關注對方企業(yè)的財務狀況,如對方財務困難,及時行使法律手段,將損失降到最低.多次催收無果的情況發(fā)生時,應立即禁止和對方進行任何賒銷交易,并及時降低對方的信用等級.財務人員每月末應編制一次應收賬款賬齡分析表,并將分析結果傳達給銷售人員.
財務部門每個月對應收賬款的管理進行評價：組織財務部和銷售部進行對賬,保證賒銷業(yè)務信息記錄相符.每一季度財務部都和賒購單位進行書面確認,對于有差異的信息進行分析并找出原因,依次進行有效的處理.
企業(yè)應收賬款的管理論文篇五
本辦法所指“應收賬款”指公司因銷售產品或提供勞務等原因，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。
在收入實現(xiàn)時，確認應收賬款。
應收賬款原則上按照實際發(fā)生額計價入賬。
應收賬款計價時要受到公司所給予客戶的信用政策的影響，公司營銷中心應在合同簽定時及時將對客戶采用的信用政策告之公司計劃財務部，以便于計劃財務部準確計算應收賬款。
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企業(yè)應收賬款的管理論文篇六
[摘要]我國國有企業(yè)應收賬款管理水平普遍偏低，這些主要表現(xiàn)為應收賬款總量大、掛賬時間長，嚴重阻礙了企業(yè)發(fā)展。本文分析了國有企業(yè)應收賬款管理中存在問題，提出了改進國有企業(yè)應收賬款管理的幾個建議。
[關鍵詞]應收賬款國有企業(yè)債權壞賬損失。
應收賬款是指企業(yè)因銷售商品、產品或提供勞務而形成的債權，企業(yè)可以借助賒銷來擴大銷售收入，占據市場份額，但是在國有企業(yè)中，應收賬款總額過大，不僅使企業(yè)資金大量沉淀在非生產環(huán)節(jié)，并隱藏了大量壞賬損失，由此阻礙了企業(yè)的正常生產經營，因此提高國有企業(yè)應收賬款管理水平具有重要意義。
1.風險意識淡薄。
在日益激烈的市場競爭中，為占領市場份額，多數(shù)國有企業(yè)追求經營業(yè)績的增長，沒有選擇性地賒銷，忽視應收賬款存在的風險。銷售人員在選擇客戶時，在不調查客戶財務和信用狀況的情況下進行賒銷，這是形成應收賬款積壓的主要原因。國有企業(yè)中，采用哪種銷售方式由銷售人員決定，其工作業(yè)績也是用銷售額來衡量，因此，銷售人員往往片面地認為銷售才是硬道理，而收款則是財務部門和企業(yè)領導的事情。另外銷售人員對交易過程中形成的書面憑據缺乏認識，導致應收賬款回收困難增加，甚至在不能回收而訴諸法律時，也因證據不足而不能得到法律的保護。受這種銷售至上而風險意識淡薄思想的影響，國有企業(yè)的應收賬款居高不下。
在國有企業(yè)原有體制影響下，應收賬款管理責任不明確。任何交易過程中都會存在實物流與票據流在時間和空間的差異，銷售和記錄往往不同步。在國有企業(yè)中，多數(shù)銷售部門只負責銷售，不考慮欠款回收和書面憑證的取得，財務部門只負責記錄，不清楚銷售部門和客戶約定的還款期限，兩部門間缺少溝通和合作。至于與客戶對賬、向客戶追款兩個部門則相互推諉，不能定期與客戶對賬，對賬手續(xù)也不健全，尤其是欠款客戶出現(xiàn)問題時仍無人積極收款，導致應收賬款長期掛賬，應收賬款存在的風險無人過問。
1.建立完善的客戶信用審批制度。
要建立完善的客戶信用審批制度，對客戶是否賒銷、賒銷采取什么樣的信用政策實行審批制度，不符合信用條件的客戶不予賒銷。企業(yè)應指定專人負責客戶信用評價，建立客戶信用評價體系。首先應及時且準確地了解客戶的背景資料，例如客戶生產經營固定場所、法定工商注冊地、產品的市場前景、客戶的生產經營規(guī)模和預計采購規(guī)模、客戶有無債務糾紛，以及形成原因、關聯(lián)企業(yè)的基本情況等。在了解客戶基本情況的基礎上確認哪些客戶可成為信用客戶，成為哪一級別的信用客戶。企業(yè)領導按信用評價體系評價結果對賒銷進行審批。
對客戶的信用管理應采取動態(tài)的管理，即每隔一定時間根據前期合作情況，對客戶的信用情況做重新評定。因為客戶的信用是不斷變化的，只有動態(tài)評價客戶信用狀況才能辨別出真正的優(yōu)質客戶，確保壞賬損失率降至最低。對于無故拖欠或惡意拒付的客戶，企業(yè)應當首先將其從信用名單中除名，并視客戶的具體財務狀況，通過發(fā)送律師函、法院調解、訴訟等措施，適時加大催款力度，爭取盡早收回賬款。
2.建立應收賬款責任制。
賒銷業(yè)務發(fā)生后，要將每筆應收賬款都責任到人，使所有應收賬款有人跟進。發(fā)生賒銷業(yè)務時，銷售部門必須與客戶簽訂書面合同，并明確接收訂貨、交貨簽收、款項結算、財務對賬等具體事宜，以保障應收賬款在法律保護的安全狀態(tài)下運行。銷售部門所簽訂的合同，應抄送一份至財務部門，財務部門要建立完善的應收賬款核算制度。首先要按合同規(guī)定追蹤欠款回收情況；其次，要建立規(guī)范的對賬制度，定期與客戶進行書面對賬，防止與客戶財務上的差距不能及時解決，而造成呆賬和壞賬現(xiàn)象，并保留書面對賬資料，為可能產生的應收賬款糾紛提供法律依據；第三，定期與銷售部門及上級部門溝通所有客戶欠款情況，以便相關人員及時掌握應收賬款動態(tài)。
應收賬款的責任人要隨時了解客戶還款能力，保持與客戶經常聯(lián)系，提醒付款到期日，催促付款，尤其要將那些掛賬金額較大、信用品質較差的欠款客戶作為重點考察對象，一旦發(fā)現(xiàn)客戶出現(xiàn)財務周轉方面的問題，則及時采取應對措施，最大限度地降低逾期應收賬款的發(fā)生。
3.建立應收賬款激勵機制。
將應收賬款的回收與各部門的績效考核掛鉤。應收賬款的有效及時回收，很大程度上取決于相關人員的工作熱情，企業(yè)如果沒有一套直觀、有效的應收賬款回款激勵機制，則必然會影響責任人的催款積極性，從而給回款帶來困難。
建立應收賬款的激勵機制，銷售部門應將應收賬款管理納入對銷售人員考核的項目之中，使銷售人員獎金與銷售業(yè)績和應收賬款雙掛勾。對于按期回款和業(yè)務部門和責任人，予以獎勵；對于造成過合同約定回款期的應收賬款業(yè)務部門和責任人，應當在內部以恰當方式予以警示，并要求責任人員采取適當催款措施，如客戶不能近期還款，應再次與客戶訂立書面還款計劃；對于造成壞賬損失的業(yè)務部門和責任人，企業(yè)應當按照內部管理制度扣減其工資或者獎金。
制定合理的應收賬款獎罰條例，可以調動相關工作人員的積極性，使應收賬款得到快速及時的清理回收，降低壞賬發(fā)生機率。
4.轉化應收賬款形式，減少企業(yè)壞賬損失。
在收回應收賬款出現(xiàn)困難時，企業(yè)應積極轉化應收賬款為貨幣資金等可以納入企業(yè)生產循環(huán)中的資產形式，以減少企業(yè)壞賬損失的發(fā)生。
首先，要進行債務重組，可以減少壞賬損失。實際經營中，債務重組通常采取貼現(xiàn)方式收、債轉股、非現(xiàn)金資產償債三種方式。貼現(xiàn)方式是考慮給予債務人一定的折扣而收回逾期債權。這種方式往往伴隨著修改債務條件，如減少欠款本金，而使債務人用現(xiàn)金清償部分債權，剩余債務在約定日期償還。債轉股是指應收賬款持有人與債務人通過協(xié)商將應收賬款作為對債務人的股權投資，從而解決雙方債權債務問題的一種方法。由于欠款客戶一般是企業(yè)下游產品線生產商或銷售商，應收賬款為股權投資后有利于對產品市場深度和廣度的推廣。以非現(xiàn)金資產收回債權是指債務人轉讓其非現(xiàn)金資產給債權人以清償債務?？捎糜趦攤姆乾F(xiàn)金資產主要有存貨、短期投資、固定資產、長期投資、無形資產等。在非現(xiàn)金資產能為企業(yè)利用時，或者該項非現(xiàn)金資產有活躍的交易市場和確定的參考價格時，可以考慮非現(xiàn)金資產償還企業(yè)債務。
其次，企業(yè)可以將應收賬款所有權讓售給代理商或信貸機構，由代理商或信貸機構直接向客戶收款。在這種方法下，企業(yè)可于商品發(fā)運以前向貸款者申請借款，經貸款者同意貸款，即可在商品發(fā)運以后將應收賬款讓售給貸款者。貸款者根據發(fā)票金額，減去容許扣除的現(xiàn)金折扣、貸款者的傭金以及主要用以沖抵消貨退回和銷貨折扣等扣款，將余額付給客戶。這種方式下，客戶到期不支付款項時，代理商或信貸機構可以向企業(yè)追償，此時企業(yè)應支付所貸款項。
再次，企業(yè)可通過抵押將應收賬款變現(xiàn)。應收賬款抵押是企業(yè)以應收賬款為擔保，從金融機構預先取得貨款，收到客戶支付欠款時再如數(shù)轉交給金融機構作為部分借款的歸還。
一言以蔽之，應收賬款是企業(yè)擴大銷售的重要方法，企業(yè)應加強應收賬款管理，使賒銷發(fā)揮其巨大的作用。國有企業(yè)在應收賬款的管理中應通過完善賒銷審批制度，收款責任制，回款獎勵機制改進應收賬款管理，建立起責、權、利相結合的應收賬款管理方式。
參考文獻：
[3]張永旺.淺談企業(yè)應收賬款的控制途徑.財會月刊，2003.4。
企業(yè)應收賬款的管理論文篇七
摘要：隨著改革開放的發(fā)展及社會主義市場經濟的建立，企業(yè)進入了激烈的市場競爭，應收賬款做為一種信用和促銷手段提高了企業(yè)的競爭力，增加了銷售量，促進了利潤增長，被企業(yè)廣泛采用。但應收賬款拖欠是目前很多企業(yè)被拖垮的重要原因之一，本文從應收賬款產生原因出發(fā)，闡述了企業(yè)在應收賬款形成之前和形成之后的相應的管理方法和措施，增加企業(yè)的凈收益，減少企業(yè)的壞賬損失。
關鍵字：應收賬款信用政策償付能力壞賬管理。
正文：應收賬款是企業(yè)因銷售商品、產品、提供勞務而形成的債權，具體說來是應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項或代墊的運雜費等。隨著國家市場經濟的逐步建立和企業(yè)間的激烈競爭，應收賬款做為企業(yè)的一種商業(yè)信用和促銷手段，被企業(yè)廣泛采用。
應收賬款是商品流通發(fā)展到一定程度，為了保證流通過程的順利實現(xiàn)的產物，具有不可避免性；另一方面，應收賬款的大量存在，會影響流通過程的順利實現(xiàn)。應收賬款既是流通順利實現(xiàn)的保證，又是流通順利實現(xiàn)的障礙。
其次，應收賬款是企業(yè)市場競爭和商業(yè)信用的產物，是企業(yè)擁有的、經過一定期間才能兌現(xiàn)的債權，它具有資產的某些屬性。其一，在應收賬款的持有時間內，會喪失部分時間價值；其二，隨著時間的推移，它還可能因為債務人的破產等原因而無法收回，形成壞賬，其影響程度取決于應收賬款的規(guī)模，規(guī)模越大，負面影響越大；同時也取決于應收賬款賬齡的長短，賬齡越長，壞帳風險越大。
這就要求我們加強對應收賬款的管理，加速它的周轉，使企業(yè)在市場競爭中能更好的發(fā)揮應收賬款的商業(yè)信用作用。
1、來源于激烈的市場競爭。如在家電行業(yè)，由于產品更新?lián)Q代非?？?，如不及時將庫存“消腫”，日后就有可能變得一文不值。為提高市場占有率，生產廠家除發(fā)動“價格戰(zhàn)”爭奪顧客以外，還通過降低賒銷信用的標準爭奪批發(fā)商和零售商。
2、內部清理欠款工作職責不清。有些企業(yè)對債權資產的風險性認識不夠，認為企業(yè)只要從財務的角度實現(xiàn)了收入，即大功告成，以完成產值收入的多少論英雄，貨幣資金的回收工作與任何部門和個人均無直接利害關系，造成各部門對“清欠”工作都抱有“事不關己，高高掛起”的態(tài)度。
3、運用法律手段解決債務糾紛的意識不強。在現(xiàn)實生活中，通過訴訟程序尋求債權保護的道路的確比較艱難。從起訴、受理、調查取證、開庭審理到判決、裁定與執(zhí)行有一個時間過程，需要企業(yè)投入大量的人力、物力與財力。此外，個別地區(qū)“地方保護主義”作怪，作出損害債權人利益的判決所造成的負面影響，使許多企業(yè)缺乏運用法律手段維護自身合法權益的信心和勇氣。
二、有效管理應收賬款的方法。
1、加大資信調查力度。從源頭扼制“應收賬款”的大幅度增加和壞賬的形成，建立客戶企業(yè)資信檔案，做好應收賬款的.事前控制，就是要對客戶的信用資質進行評估，制定出一套合理的信用政策，防范壞賬于未然。信用標準是企業(yè)評價客戶等級，決定是否給予或拒絕客戶信用的依據。企業(yè)在制定或選擇信用標準時應考慮三個基本因素：其一是同行業(yè)竟爭對手的情況。在市場競爭中，如果對手很強，企業(yè)就必須采取相對競爭對手來說較低的信用標準，反之，信用標準可以相應嚴格一些。其二是企業(yè)承擔違約風險的能力。當企業(yè)具有較強的抗風險能力，就可以以較低的信用標準提高竟爭力，爭取客戶，擴大銷售，反之，應選擇較高的信用標準以降低違約風險的程度。其三是客戶的資信程度。企業(yè)必須對客戶信用等級做出判斷并決定是不是給予客戶優(yōu)惠。
2、制定合理的信用政策。企業(yè)應根據不同的時期、不同的市場環(huán)境、不同的銷售、合作對象，具體情況具體分析，制定出不同的信用期間、信用標準和現(xiàn)金折扣政策，盡量為縮短企業(yè)的平均收款期、為減少企業(yè)壞賬損失創(chuàng)造條件。一旦企業(yè)決定給予客戶信用優(yōu)惠時，就需要考慮具體的信用條件。信用條件就是指企業(yè)接受客戶信用定單時所提出的付款要求，主要包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣。
3、實行“應收賬款“回收責任制?！皯召~款”形成的決策者和主要經辦人就是回收債權的責任人。必須改變回收債權工作僅僅是財務部門職責的錯誤認識，應將“應收賬款”的貨幣資金回籠情況一并納入產值完成情況的業(yè)績考核之中。如果責任人不能將其完成產值所形成的債權收回現(xiàn)金，就要承擔相應的責任。
4、建立“應收賬款”的內部報告制度和風險管理系統(tǒng)。財務人員應當按照“應收賬款”形成時間的長短，定期編制《企業(yè)應收賬款風險評估一覽表》，以便讓決策層和相關部門準確、及時、全面地掌握企業(yè)“應收賬款”的現(xiàn)狀，有針對性地制定欠款催收政策。
5、做好“應收賬款”的定期對賬和債權確認工作?！皯召~款”的相關責任人應定期與債務方對賬，請對方在對賬清單上簽字并加蓋單位公章予以確認，其作用有兩個：一是防止“清欠”人員與債務方有關人員惡意串通，故意拖欠款項的支付與收取，等到債權方將其列入壞賬予以核銷之后，再用現(xiàn)金清賬予以瓜分。二是定期讓債務方確認“應收賬款”金額，這是最終通過法律手段尋求債權保護的起碼要求。應收賬款的對賬工作包括兩個方面：一是總賬與明細賬的核對，二是明細賬與有關客戶單位往來賬的核對。
應收賬款的分析工作是對應收賬款的風險程序進行分析，必要時采取一定的措施，以降低應收賬款的風險程度。在工作中，我們可以借用存貨管理中的abc分類管理法對應收賬款進行分類分析。
（1）根據應收賬款產生的原因進行分類：一類客戶是基于將在賒銷期間的貸款看成是從企業(yè)獲取的一筆無息或低息貸款的想法而賒銷，這一類客戶往往會想盡辦法延長付款時間，從而很大程度上加大了企業(yè)應收賬款的成本，這類應收賬款劃分為a類。應重點管理。二類客戶是因資金暫時周轉不靈，以資產抵押或擔保賒銷產品而產生的應收賬款，由于購銷雙方簽訂的抵押或擔保合同具有法律效力，當付款日期來臨時，可以根據合同規(guī)定收款或拍賣抵押物以收回應收賬款，因此這類應收賬款安全性較好，可以劃分為b類進行管理。三類客戶是由于銷售產品和收款時間上的差異而形成的應收賬款。這類應收賬款是時間差造成的，屬于真正的應收賬款，一般情況下，客戶收到貨物后會很快付款，安全性很好，可以劃為c類，不對它進行重點管理。
（2）根據應收賬款的賬齡進行分析：一般情況下，應收賬款賬齡越大，收回的可能性越小，而發(fā)生壞賬的可能性則越大。企業(yè)可以根據以往的工作經驗將賬齡最長，風險最大的應收賬款劃為a類，而將賬齡最短，風險最小的應收賬款劃為c類，其余則劃為b類。
（3）根據應收賬款的比重進行分析：應將在應收賬款中所占比重較大的客戶劃分為a類，較小的客戶劃分為c類，其余的為b類。
從上述分類分析可知，無論是從風險角度、賬齡角度、還是比重角度，a類應收賬款安全性小，風險大，管理人員應把更多的精力集中到a類應收賬款上，對其進行詳盡分析，劃定合理的收賬政策，盡快回收：同時也不能放松對b、c類應收賬款的管理，盡可能縮短應收賬款的周轉期，加速資金周轉。
四、建立健全壞賬準備金制度。
l、企業(yè)應當定期或者至少于每年年度終了，對應收款項進行全面檢查，預計各項應收款項可能發(fā)生的壞賬，對于沒有把握能夠收回的應收款項，應當計提壞賬準備。
2、應收賬款壞賬準備金制度的建立，無論企業(yè)采取怎樣的信用政策，只要存在應收賬款，壞賬損失的發(fā)生是不可避免的，而現(xiàn)行會計制度規(guī)定，壞賬損失進入管理費用。那么，壞賬損失的承擔是企業(yè)一個不可回避的問題。
3、估計壞賬損失主要有四種方法：a、余額百分比法：它是根據會計期末應收賬款的余額乘以估計壞賬率得出當期應估計的壞賬損失，據此提取壞賬準備金。b、賬齡分析法：它是根據應收賬款入帳時間的長短來估計壞賬損失的方法。c、銷售百分比法：它是根據賒銷金額的一定百分比估計壞賬損失的一種方法。d、個別認定法：它是對某筆賬款分析確定風險后決定壞賬損失金額的一種方法。
4、在確定壞賬準備金的計提比例時，企業(yè)應當根據以往的經驗、債務單位的實際財務狀況和現(xiàn)金流量等相關信息予以合理估計。對己確認的壞賬的應收帳款并不意味著企業(yè)放棄了追索權，一旦從新收回，應及時入賬。
5、建立壞賬準備金是體現(xiàn)權責發(fā)生制原則的要求?，F(xiàn)行會計制度規(guī)定：在每年年末，企業(yè)應按應收賬款余額的一定比例計提壞賬準備金，以備發(fā)生壞賬時進行抵銷，使風險降至最低點。不致于使當年利潤產生大的波動。但是由于企業(yè)發(fā)生的壞賬多少，以提供給客戶的信用條件、對方的信用品質、提供的信用期限等有密切關系。因此各企業(yè)提取的壞賬準備金的比例是有區(qū)別的，但是，比例一經確定，就不能隨意更改。否則，就是企業(yè)濫用會計政策、會計估計及其變更，要做重大會計差錯處理。
總之，企業(yè)要發(fā)展，必須要擴大產品銷售，就必然會出現(xiàn)賒銷，而賒銷是擴大銷售的基本方法之一。因此，企業(yè)應收賬款回收風險以及由此而產生的財務風險總是并存的，只要我們采取適當?shù)男庞谜呒坝行У墓芾矸椒?，就能使應收賬款風險降低、收益最大。
參考文獻。
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企業(yè)應收賬款的管理論文篇八
應收賬款管理是企業(yè)財務管理的重要內容，直接關系到企業(yè)財務狀況的好壞。本文從企業(yè)應收賬款現(xiàn)狀出發(fā)，分析應收賬款管理中存在的問題，并提出解決對策。
（一）應收賬款絕對數(shù)的增長加大了管理的范圍和難度。在現(xiàn)在的市場經濟中存在著信用觀念扭曲、信用意識淡薄的現(xiàn)象。由于我國市場經濟還不是非常發(fā)達，沒有建立起一個統(tǒng)一的社會信用體系，所以存在著一些企業(yè)之間相互故意拖欠的現(xiàn)象，從而導致大量的應收賬款成為呆賬、壞賬，從而增加了管理的范圍和難度。
（二）簽訂合同時內容不夠嚴謹。在合同的訂立過程中，缺乏對合同內容全面、審慎的把握，所簽的合同條款不齊備，內容不全面，為合同的履行埋下了隱患。在訂立合同時，合同的一般條款欠缺，雖然不會對合同的成立、合同的效力等問題產生影響，卻會對合同的履行、合同當事人經濟利益的實現(xiàn)帶來消極影響。還有就是業(yè)務人員票據知識不夠，特別是支票的處理上沒有知識或經驗，沒有預防空頭支票、虛假賬票等知識而開具了相關的認可收據，從而導致追索不能，造成壞賬產生。
1、大部分企業(yè)對應收賬款管理滯后。應收賬款發(fā)生后并沒有做任何管理，只是讓其掛在賬上，未對其收現(xiàn)能力進行分析，只有發(fā)現(xiàn)應收賬款已經逾期時，才被動地催收，結果導致了應收賬款越積越多，最終影響企業(yè)正常的生產經營，甚至給企業(yè)帶來破產的威脅。
2、企業(yè)在對應收賬款管理過程中長期不對賬或對賬不清?，F(xiàn)實中有的企業(yè)長期不對賬，有的即便對了賬，但沒有形成合法有效的對賬依據，只是口頭承諾，起不到應有的作用。
3、沒有對應收賬款進行輔助管理或僅按賬齡進行輔助管理。對應收賬款的輔助管理，許多企業(yè)僅僅是在資產負債表的補充資料中按賬齡對應收賬款的數(shù)額進行簡單分類，平時沒有對應收賬款進行輔助管理。如果出現(xiàn)回款不暢，就不能滿足管理需要，從而導致企業(yè)存在大量的逾期賬款，不利于企業(yè)生產經營。
1、健全內部控制制度。
（2）建立職責明確、分工合理、互相協(xié)調、互相制約的應收賬款管理機制；
（3）建立科學合理的業(yè)績評價體系。
2、確立信用管理制度。信用政策是應收賬款管理制度的主要組成部分，應收賬款信用政策的目的是要在擴大銷售、增加利潤與采用這種政策而承擔的機會成本、管理成本和壞賬損失之間進行權衡，只有新增盈利大于等于要承擔的三項成本時，才能實施和運用這種賒銷政策。
3、明確應收賬款管理主體。在做出賒銷決定之前，應該對各種情況有一個認真仔細的分析，靈活運用賒銷手段，合理確定現(xiàn)金折扣與折讓及比例，這是市場經濟條件下企業(yè)快速占領市場和發(fā)展壯大自己的一項基本策略。因此，企業(yè)應認真組織不同部門的專業(yè)人員，專門研究企業(yè)的`營銷策略，調查了解客戶的資信程度，真正建立起一套適合自身特點的科學的方法對應收賬款進行管理。在實踐中用得較多是賬齡分析與分類管理（abc）法相結合的一種綜合分析法。
4、確立應收賬款管理目標。應收賬款管理的目標是要制定科學合理的應收賬款信用政策，并在信用政策所增加的銷售贏利和采取信用政策預計所要擔負的成本之間做出權衡。只有當所增加的銷售盈利超過運用此政策所增加的成本時，才能實施和推行使用這種信用政策。同時，應收賬款管理還應包括企業(yè)未來銷售前景和市場情況的預測和判斷，及對應收賬款安全性的調查。如果企業(yè)銷售前景良好，應收賬款安全性高，則可進一步放寬收款信用政策，擴大賒銷額，獲取更大的利潤；相反，則應該執(zhí)行嚴格的信用政策，或對不同的客戶的信用政策進行適當?shù)恼{整，以確保企業(yè)在獲取最大收入的情況下，又使可能的損失降到最低。
1、建立健全賒銷申報制度。企業(yè)要對應收賬款加強管理，不能只從銷售人員口中了解情況，應當建立健全的賒銷申報制度，嚴格控制應收賬款的發(fā)生?？梢栽O計預先統(tǒng)一編號的“四聯(lián)賒銷單”，載明欠款單位名稱、法人代表、開戶銀行及賬號、經手人、地址、電話、發(fā)貨日期、貨名、規(guī)格、數(shù)量、金額、本單位經辦人和責任人，還有賒銷金額、賒銷期限、有無擔保等內容，分別由客戶、責任人、經辦人和資信管理部門留存，資信管理部門定期檢查其使用情況，防止挪用和截留貨款，杜絕資金的體外循環(huán)。另外，商品交割過程必須履行嚴格的簽發(fā)制度，其中一聯(lián)必須附在增值稅發(fā)票記賬聯(lián)后面作為會計憑證附件以備今后查證。
（1）建立客戶信用檔案；
（2）建立企業(yè)內部應收賬款的清收責任制與激勵機制；
（3）規(guī)范合同條款和經營操作；
（4）加強企業(yè)銷售人員、催款人員的業(yè)務培訓。加強對銷售人員、催款人員進行經濟合同的條款、討債的技巧以及企業(yè)銷售、收款的工作程序和制度以及相關的經濟法律法規(guī)等方面的培訓。公務員之家:。
3、注重合同管理。企業(yè)除現(xiàn)金收入之外的供貨業(yè)務都必須簽訂合同，當銷售部門收到經信用部門和企業(yè)法定代表審核簽字后的賒銷申報單后，根據審批意見并與客戶意見達成一致的情況下簽訂銷售合同。銷售合同的要素必須齊全而且符合國家法律規(guī)定，特別是付款形式、賬期和延期付款的具體違約責任都應清楚、準確，最好是能夠采用統(tǒng)一的合同范本。另外，銷售部門還要將合同影印幾份，經有關部門或人員與原件核對無誤后分別交信用管理部門、財務部門，以利于其對銷售合同的執(zhí)行、跟蹤、檢查起監(jiān)督和預警作用。
1、應收賬款的動態(tài)跟蹤管理。通過應收賬款跟蹤管理服務，保持與客戶經常聯(lián)系，提醒付款到期日，催促付款，可以發(fā)現(xiàn)貨物質量、包裝、運輸、貨運期以及結算上存在的問題和糾紛，以便做出相應的對策，維護與客戶的良好關系。同時，也會使客戶感覺到債權人施加的壓力，使客戶一般不會輕易推遲付款，極大地提高應收賬款的回收率。通過應收賬款跟蹤管理服務，可以快速識別應收賬款的逾期風險，以便選擇有效的追討手段。
2、應收賬款的催收。企業(yè)管理當局對已經到期的應收賬款應交由應收賬款清收小組進行催討。對于清收小組的組織管理工作要注意以下幾個方面：一是原款項經辦人、部門領導或單位負責人應為某項應收賬款的當然責任人參加清收小組，在清收小組負責人的調配下參與工作；二是清收小組成員按客戶分工，并分解落實清理回收目標任務；三是嚴格考核，獎罰分明，將收回遠期欠款和控制壞賬納入績效考核，調動催討人員的積極性和效果。
3、確定科學的討債方法。一般的催討方法有：電話催討、信函催討、律師催討、訴訟催討等。究竟選擇何種方式，要根據具體情況分析，無論何種方法都應該把收款行為限定在法律范圍內，決不能采用威脅的、有違法律的行動。企業(yè)除了依靠本身的力量外，還可以委托代理機構，但在選擇代理機構時要慎重，要選信譽良好的公司。
（四）應收賬款的保理業(yè)務。保理業(yè)務是保理代付業(yè)務的簡稱，通俗地講，就是企業(yè)將應收賬款按一定的折扣賣給銀行、獲得相應的融資款，該部分融資款在一定時期內以收回的賬款進行償還。它是一種專門為賒銷設計的集融資、結算、財務管理和風險擔保于一體的綜合性金融服務產品。它可以在一定程度上緩解企業(yè)資金需求壓力，加速企業(yè)資金周轉速度，也為產品適銷對路、貨款回籠期較長的企業(yè)擴大規(guī)模提供了新的思路。
應收賬款有價證券化和“保理業(yè)務”是西方國家對應收賬款管理所采用的比較流行的方法。目前，我國的社會信用基礎還比較薄弱，社會信用體系還不完備，因此我國企業(yè)很難直接照搬西方國家的應收賬款管理模式。我國企業(yè)只能根據企業(yè)的實際情況并結合應收賬款系統(tǒng)化管理知識來制定適合自己的應收賬款管理模式。隨著我國信用知識的普及和信用體系的逐漸完備，可以結合我國國情尋找適合企業(yè)自身的應收賬款管理模式。
企業(yè)應收賬款的管理論文篇九
管理者將應收賬款風險管理放在在各項企業(yè)管理的第一位，戰(zhàn)略、生產管理等只能位居其次。本文在對應收賬款風險、影響的分析，提出應收賬款風險防范與管理的有效對策。并通過對目標公司收款管理的總結，提出對公司應收賬款風險防范的管理建議。
在商業(yè)信用快速發(fā)展的今天，分期收款方式和賒銷策略已被越來越多的企業(yè)采用以吸引客戶，從而達到擴大銷售的目的。但是很多企業(yè)為追求高收益而盲目進行賒銷，產生了大量的應收賬款，嚴重影響了企業(yè)正常的資金周轉，給企業(yè)帶來了很大的風險。只有對應收賬款風險進行合理地分析和規(guī)避。及時了解掌控并進行有針對性地管理，才能更好的發(fā)揮應收賬款的積極作用。因此，企業(yè)應收賬款風險管理的加強在企業(yè)經營活動中的重要性日益突顯。
應收賬款風險是指由于市場等不可預知的因素導致債權、債權的清償出現(xiàn)不確定性，進而造成賒銷企業(yè)的應收賬款在回收時間和回收數(shù)額上的不確定性。對應收賬款風險進行分類，可分為直接風險與間接風險兩種。直接風險可以用貨幣形式計量，而間接風險在目前情況下還難以做到量化。
壞賬風險：壞賬是企業(yè)應收賬款風險管理中最主要的風險，也是造成應收賬款價值貶值的一個重要的原因，甚至會造成企業(yè)出現(xiàn)嚴重的財務狀況而破產。資金流動性風險：應收賬款的存在占用了大量的流動資金，致使企業(yè)資金周轉能力下降。企業(yè)未及時實現(xiàn)收款，可能造成現(xiàn)金短缺，對企業(yè)的正常生產經營和日常開支也會造成很大影響，甚至可能因此倒閉。匯率風險：一些主要從事外貿的出口企業(yè)，海外貿易產生的應收賬款還存在著匯率風險。近些年，隨著美元貶值使許多外貿出口企業(yè)收入嚴重下降，從而導致這些企業(yè)利潤縮水甚至呈現(xiàn)虧損狀態(tài)。機會成本風險：應收賬款作為企業(yè)強化競爭、擴大市場占用率的一項短期投資，客觀上要求能在經營中加速周轉。但應收賬款的大量存在，占用的資金喪失了投入證券市場及其他方面的收入，增加了企業(yè)機會成本。管理和收賬成本風險：應收賬存在使企業(yè)加大管理成本。比如對客戶的資信調查、收集相關信息、對壞賬的處理等工作。應收賬款違約時間越長，為此花費的收賬成本就越多，這些因素都會導致凈收益下降。
收入減少風險：在基于市場競爭的背景下，企業(yè)為了穩(wěn)定銷售渠道、擴大產品銷路等目的，降低企業(yè)風險，從而不得不面向客戶提供信用業(yè)務。但大量應收賬款的存在可能使上述風險共同作用，導致企業(yè)資金匱乏，生產量下滑，從而最終導致主營業(yè)務收入減少。負債籌資風險：應收賬款使企業(yè)存在流動性風險。維持經營需要，企業(yè)必然要增加銀行借款，進而導致有息負債規(guī)模不斷擴大，財務風險加大，財務費用上漲，利潤不斷萎縮，甚至發(fā)生虧損。決策失誤風險：由于應收賬款的存在，企業(yè)所反映的經營成果不實，危機的存在便不易察覺，這使得管理者不能及時準確地對其實際情況進行分析評估，進而導致決策的不準確。
為了預防和降低應收賬款的風險，企業(yè)應及時采取相應的辦法，建立高效的管理模式，促進資金快速周轉：
(一)建立并完善內控制度。
企業(yè)應對銷售與收款業(yè)務的崗位建立明確的崗位責任制，保證銷售和收款不相容崗位的分離和相互制約及監(jiān)督。梳理各個方面和各個環(huán)節(jié)的管理制度與存在風險，建立應收賬款賬齡分析制度、逾期應收款催收制度、定期編制應收賬款賬齡分析表制度等，及時采取相應催收制度。
(二)建立收款和壞賬準備金管理制度。
無論任何商業(yè)行為都不可避免會產生壞賬損失，為了分解壞賬損失的風險，企業(yè)必須充分估計壞賬對損益造成的影響，以穩(wěn)健性為原則按期提取壞賬準備。需要注意的是，賬款進行壞賬處理并不意味著放棄該應收賬款的追索權，企業(yè)依舊應該關注欠款方，并盡量收回賬款。
(三)考慮有利的結算方式。
企業(yè)在簽訂銷售合同時應盡可能地采用科學有效的結算手段(如網銀、電匯)及自身有利的結算方式來加快銷售貨款的回籠、縮短資金在途時間，減少應收賬款壞賬準備。
案例：xx公司主要提供海上大型裝備設施建造與運營服務，每年服務收入約24億元。每個大型裝備設施的客戶固定，服務合同周期固定，服務費率為固定租金*服務天數(shù)+產量*價格系數(shù)，每月上旬根據上月的服務天數(shù)與產量計算金額并開具發(fā)票，收款期限為45天。一般來說，服務天數(shù)與產量比較穩(wěn)定。由于每月上旬開具上月發(fā)票，且服務天數(shù)與產量比較穩(wěn)定，因此正常情況下，每月底的應收賬款大約為4億元(包括當月預估金額與上月開票金額)，平均收現(xiàn)率約為83.33%(1-4/24=83.33%)。如果余額大于4億元，則存在收款風險。
為保證及時收款，xx公司積極發(fā)揮主觀能動性從組織結構、收款流程、信息反饋與內部控制方面進行完善，形成了健全的應收賬款管理機制：
1.完善收款流程，明確工作職責。
xx公司成立收款專項小組，協(xié)調市場、經營、法律、財務等形成聯(lián)動機制方便收款。其中財務部負責出具月度應收賬款分析，將每月收款情況及時向市場、經營單位反饋。商務市場部門作為款項催收主體，統(tǒng)籌考慮市場開發(fā)、商務合同條款等事項。各基層經營單位作為直接催收責任機構，落實完工情況、發(fā)票開具、款項回收工作。
2.加強合同管理，縮短收款周期。
加強收入合同管理，在承攬客戶業(yè)務時，將付款時間長短、付款進度節(jié)點、爭取預付款等作為合同談判重點；盡量少簽訂按年、半年收款合同，盡量選用按月或工作量結算的合同條款，加強對收款合同限制條款的審核，防止因質量、進度、驗收、稅務、提供資料等相關問題影響最終收款。
3.加強發(fā)票管理，縮短開票時間。
財務部梳理合同收款時間及甲方付款流程，開具發(fā)票選擇在甲方下月資金計劃上報日之前開票并送達，并及時將發(fā)票信息錄入關聯(lián)交易平臺并做好發(fā)票臺賬登記?；鶎訕I(yè)務單位及時確認工作量，根據工作量確認單/驗收單、合同相關條款及時遞交財務開出發(fā)票，并在財務開具發(fā)票后盡快送達客戶。發(fā)票送達后，指定專人對已開出的發(fā)票做好跟蹤管理，隨時掌握客戶付款情況，爭取客戶盡快付款。
4.加強逾期賬款催收工作，保證按時收款。
發(fā)現(xiàn)應收賬款逾期未付，要及時查明原因，客戶提出拒付理由的，要組織相關人員認真分析客戶拒付理由是否充分，本單位是否存在過失，研究出對策，采取針對性強的措施，盡快補齊補全。對無拒付理由的逾期應收款，應通過電話郵件通知、發(fā)催付款通知單、專人上門、領導出面等催收方式，加大應收賬款的催收力度。
5.建立信用評估制度，加強客戶管理。
建立客戶信用管理平臺，對客戶信息進行統(tǒng)一管理和控制，要根據本單位的實際情況制訂信用控制政策與操作流程，要對客戶設立信用等級，不同等級的客戶在簽訂合同與收款結算時要采取不同的方式，要不定期召開信用管理會議，分析客戶信用狀況，制定相應對策。
6.加強收款管理的考核，建立長效機制。
從年度績效考核收現(xiàn)率、收款計劃執(zhí)行情況等方面加大督促收款力度。建立完善對應收賬款管理人員的考核激勵機制，對工作積極，責任心強、應收賬款催收工作成績突出的人員要表揚和獎勵，建立長效機制，以調動員工積極性，做好應收賬款的管理工作。
應對客觀存在的應收帳款的風險，一方面，xx公司將自己的應收帳款在保險公司投保，將風險轉嫁給第三方，從而使企業(yè)能夠更好地開展國內國際業(yè)務。雖然會使企業(yè)損失部分收益，但是卻能避免最嚴重的損失。此外，xx公司還合理的利用應收賬款保理業(yè)務來應對風險。通過將應收帳款交給擁有專業(yè)技術人員和業(yè)務運行機制的理保商進行管理，可以及時收回賬款，減少企業(yè)的損失。
企業(yè)要想在激烈的國際競爭中實現(xiàn)又好又快的發(fā)展、立于不敗之地，只有通過搶占市場增加銷售量、降低存貨占用率、將管理成本控制在最小程度、提高企業(yè)市場的競爭力、進而到達規(guī)模經營的效果，實現(xiàn)利益最大化。企業(yè)應該結合實際情況，學習并借鑒應收賬款風險管理的優(yōu)秀做法，將其不斷完善和發(fā)展，從而更加規(guī)范化、科學化的防范和管理應收賬款，增強企業(yè)競爭實力。
企業(yè)應收賬款的管理論文篇十
第十六條計劃財務部應認真登記客戶往來賬，按照應收單位、部門或個人分別核算，及時核對、協(xié)助催收應收款項。每月向營銷中心發(fā)布“應收賬款統(tǒng)計月報”。
第十七條所有應收款項均按賬齡基準記存。公司負責應收款項的財務人員必須經常核查所有應收賬項（至少每月一次）。每月編制賬齡賬目分析，交財務總監(jiān)審核。定期向營銷中心發(fā)布上個月的應收賬齡分析表。
第十八條公司負責應收款項的財務人員應經常與客戶保持聯(lián)系，每年向客戶發(fā)送、回收“往來賬款確認單”，并向營銷中心通報回收情況統(tǒng)計。
第十九條公司對應收款項的管理應遵循“誰經辦，誰負責，及時清理”的原則。計劃財務部定期提供應收賬款回款情況指標，用于對業(yè)務部門的考核。
第二十條營銷中心負責對所負責款項的及時催收，保證合同款項按時到帳。
第二十一條逾期前的催收。
跟單員每月月末統(tǒng)計下月付款客戶名單及合同情況，發(fā)送至營銷總監(jiān)及各業(yè)務員處，由業(yè)務員對所負責的客戶提前天進行付款書面提示，提示其制訂付款計劃并按時付款。到付款日業(yè)務員要確認客戶是否按時付款，如不能按時付款要督促其天內給出付款計劃。
第二十二條某一合同逾期后的催收。
（一）逾期10天。
1、各業(yè)務員負責催收，并及時向營銷總監(jiān)匯報客戶逾期原因、客戶還款計劃等；
2、營銷總監(jiān)視情況組織有關人員協(xié)助業(yè)務員催收款項；
3、對于逾期或未逾期的應收賬款，如存在下列情況之一的，該筆賬款視為“問題賬款”，計劃財務部應立即介入催收，必要時提起訴訟或進行報案。
（1）客戶信用情況嚴重惡化；
（2）客戶惡意變更營業(yè)場所；
（3）客戶法定代表人攜款潛逃；
（4）客戶采用詐欺手段（假電匯等）騙取貨物，而后未能將貨款匯出形成逾期賬款的；
（5）客戶經營情況發(fā)生重大變化，可能導致我公司產生壞賬的其他情況，
資料共享平臺。
（二）逾期30天。
各業(yè)務員將客戶逾期情況通知營銷總監(jiān)及常務副總，由營銷中心、常務副總協(xié)助催收。
（三）逾期45天以上。
該賬款視為“問題賬款”（具體見第五章），在與客戶協(xié)商解決不成后，可提出法律訴訟。
第二十三條對于某一客戶累計逾期一定金額的催收。
1、某一客戶累計逾期80萬元以下的，由業(yè)務員直接催收；
2、某一客戶累計逾期在80萬元以下100萬元以下，營銷總監(jiān)作為催收工作的總負責人。負責指揮、協(xié)調催收工作，調動有關資源，促進催收工作的進行。必要時，總負責人應直接與客戶商談、催收。
3、某一客戶累計逾期超過100萬元，應建立催收臨時小組?？偨浝砘虺崭笨傋鳛榭傌撠熑?，營銷總監(jiān)、業(yè)務員等有關人員作為小組成員，協(xié)助總負責人的工作?？傌撠熑素撠熤笓]、協(xié)調催收工作，調動有關資源，促進催收工作的進行。必要時，總負責人應直接與客戶商談、催收。
第二十四條對因質量、我方進度或其他糾紛導致客戶付款逾期的，印刷中心或紙品中心須出具申請報告，確定明確的處理辦法和處理期限，由常務副總/總經理審批后，發(fā)送至營銷中心繼續(xù)執(zhí)行合同或對該客戶發(fā)貨。
企業(yè)應收賬款的管理論文篇十一
應收賬款是指企業(yè)在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業(yè)務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。應收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項債權。因此，應收賬款的確認與收入的確認密切相關。以下是本站小編今天為大家精心準備的：施工企業(yè)應收賬款成因及對策相關論文。內容僅供參考閱讀，希望能對大家有所幫助!
當前，施工市場競爭日益加劇，施工企業(yè)為了承攬工程，提升市場占有率，墊資施工現(xiàn)象普遍存在。工程在墊資階段應收賬款虛增，使得企業(yè)資金矛盾更加突出，不利于企業(yè)資金的有效運轉，從而造成應收賬款的長期掛賬，總量逐年遞增，企業(yè)虛盈實虧。本文對這一現(xiàn)象進行分析，并提出解決對策。
對于施工企業(yè)而言，應收賬款是指工程已驗收結算，并經發(fā)包方簽認，應向發(fā)包方收取的工程價款。企業(yè)擁有一定的應收賬款是正常的，但如果應收賬款數(shù)額過大、增幅過快，就會嚴重影響企業(yè)的資金周轉，使企業(yè)出現(xiàn)流動資金短缺，影響企業(yè)的正常生產，財務狀況惡化。所以，研究施工企業(yè)的應收賬款問題是關系企業(yè)興衰成敗的關鍵所在。
(一)社會歷史原因。在我國經濟轉軌時期，在計劃經濟模式下，使眾多企業(yè)不具備真正的企業(yè)性質，企業(yè)的一切活動都是政府說了算，于是企業(yè)之間的拖欠非常正常地發(fā)生了。
(二)社會信譽度差，企業(yè)領導風險意識淡薄。施工企業(yè)為了承攬工程，增強市場競爭能力，在事先未對業(yè)主單位作深入調查、對應收賬款的風險未進行正確評估的情況下，不惜墊資施工，而業(yè)主資金不能按期到位，甚至長期拖欠。
(三)施工市場的不規(guī)范競爭。我國的施工市場競爭十分激烈，施工企業(yè)不斷增加，其生產能力已經過剩，形成“僧多粥少”的局面。施工企業(yè)在承攬工程過程中，競相壓低標價，施工企業(yè)墊資能力、資金實力是其能否承攬到工程的重要因素。許多工程承接的前提就是墊資，而且數(shù)額越來越大。施工企業(yè)為了生存，不得不接受發(fā)包方苛刻的墊資條件。
(四)企業(yè)領導不懂管理，制度虛設、監(jiān)督失控。有許多施工企業(yè)的領導不懂財務管理，從而造成企業(yè)財務管理意識淡薄、管理方法落后;或者沒有健全的應收賬款管理制度或有章不循，財務部門與業(yè)務部門未能及時核對賬目，造成施工企業(yè)應收賬款的居高不下、賬齡老化、施工企業(yè)沒有監(jiān)控或失去控制的局面。
(一)應收賬款占有大量的流動資金，企業(yè)資金周轉過慢。施工企業(yè)在提供勞務后，應收工程款無法收回，致使企業(yè)流動資金被大量占用，長此以往必將影響企業(yè)流動資金的周轉，從而影響企業(yè)的正常開支和生產經營。
(二)應收賬款增加了企業(yè)現(xiàn)金流出的損失。從墊付工程款的賬務處理可以看出，墊付雖然使企業(yè)產生了較多的收入，增加了利潤，但沒使企業(yè)的現(xiàn)金流入增加，反而加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。
(三)應收賬款夸大了企業(yè)的經營成果，使企業(yè)存在著潛虧或損失。施工企業(yè)確認收入時遵循權責發(fā)生制原則，將應收工程款全部記入了當期收入，因此企業(yè)本期利潤的增加并不能表示本期現(xiàn)金收入的增加。如果企業(yè)應收賬款大量存在，壞賬的可能性也會隨之增加。這樣等于夸大了企業(yè)的經營成果，而對可能發(fā)生的損失不能充分的估計。
(四)應收賬款增加了企業(yè)資金的機會成本。首先，被應收賬款占用的資金，客觀上要求在經營中加速周轉得到回報，但由于應收賬款的大量存在，特別是逾期應收賬款比例在不斷上升，導致被占用在應收賬款上的資金喪失了時間價值;其次，應收賬款催收成本增加。應收賬款在催要過程中迫使企業(yè)投入大量的人力、物力和財力，加大了催收成本;最后，因大量資金被沉淀，借款時間被延長，增加了利息費用。由于各種成本費用加大，使得資金喪失了贏利機會，增加了資金的機會成本。
(五)應收賬款中債權不實問題嚴重。
因內控制度不嚴，比如銷售、提供勞務、合同、開票、記賬等沒有做到相互制約，有些單位在票據交換中發(fā)生遺漏，漏記應收賬款中的潛虧因素，影響債權的真實。不少單位尤其是沒有建立壞賬準備金的單位，有金額龐大的應收賬款常年掛賬，對方企業(yè)有的已經倒閉，仍然不做處理。這些賬款還視為債權，但實際已無法收回，造成虛盈實虧的假象。個別施工單位的管理者有時為完成上級核定的考核指標，將沒有得到建設單位簽認的驗工計價單計入當期收益。當正式簽認后發(fā)生差異也不作調整，為的是不再影響下期收益而在應收賬款賬戶虛掛，導致潛虧現(xiàn)象的發(fā)生。有的施工單位雖然得到建設單位批復的驗工計價單，計入當期損益，但實際并未收到現(xiàn)金。這種沒有工程款回籠的應收款入賬，勢必產生沒有現(xiàn)金流入的收入，反而使企業(yè)用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用，加大了企業(yè)的現(xiàn)金流出。
(一)源頭控制，壓縮應收賬款發(fā)生的額度與頻率。當賣方市場轉入買方市場后，市場經濟規(guī)律和競爭機制發(fā)生作用，迫使施工企業(yè)采用各種手段承攬工程。一些施工企業(yè)為了達到承攬工程的目的，墊支工程不收款或只收一部分預付款項，等到有關部門結算時，應收賬款已經發(fā)生了。對方企業(yè)在經營中一旦發(fā)生變故，陷入困境或故意拖欠、或當事人發(fā)生變更，應收賬款的回收難度將增大，施工企業(yè)資金風險隨之上升。因此，從“源頭”上減少往來結算資金的發(fā)生、占用，是加強應收賬款管理的主要環(huán)節(jié)。
(二)加大應收賬款催收力度。應收賬款發(fā)生后，企業(yè)應采取各種措施，盡量爭取按期收回工程款。對于逾期的應收賬款，應按其拖欠的賬齡、金額進行分析。因為應收賬款賬齡越長，收不回來的可能性越大，產生壞賬的可能性也越大。通過分析，確定優(yōu)先收賬的對象，盡量在發(fā)生欠款的初期，就采取有效的收賬措施。
1、對正常應收賬款的清理。如果建設單位屬于生產經營正常、有償債能力的，要加強聯(lián)系、緊盯不放。組織專門的人力，利用發(fā)放民工工資等因素向建設方講道理、提要求，通過催要的方式盡快收回應收款項。
2、對于長期難以收回的應收賬款的清理。建設單位屬無償債能力、不能正常生產或停止生產的，要依靠法律采取訴訟方式，以強制手段收回。
3、通過約束和激勵機制調動催債人員的工作積極性。為更好地調動企業(yè)人員、項目經理的積極性，加大力度追收應收款項，施工企業(yè)可以將清欠款作為考核指標，采取有獎有罰的做法。
4、不斷改進應收賬款的對賬及簽認工作。為保證清理拖欠工程款順利進行，財務部門平時要做好應收賬款的對賬工作。在會計核算上，按企業(yè)自身經營特點設置特定會計科目，按工程名稱和建設單位名稱設賬，核算內容包括：建設單位簽復的結算額和每次收取的工程款，摘要列明將收款日期、建安發(fā)票號碼、金額等。定期與建設單位核對并要求建設單位確認簽章。如有數(shù)據不符，要及時查找原因并進行更正。對數(shù)額增大、時間延長的應收賬款要及時反映到企業(yè)清欠部門。
5、定期了解債務人的償債能力。施工企業(yè)應分清債務人是故意拖欠，還是愿意付款卻沒有付款的能力。對故意拖欠的債務人，采取通常的催收辦法只能是延誤時間，對此類欠款必須采取更加有力的措施進行追討，可以通過法律途徑采取訴訟保全等措施加以追討。對于愿意付款，但目前沒有付款能力的企業(yè)，看是債務人暫時出現(xiàn)了資金周轉困難，還是由于其財務狀況發(fā)生了嚴重的危機甚至債務人已經是資不抵債所致。如果是債務人財務狀況發(fā)生了嚴重的危機無力還款，隨著時間的推移，極有可能轉變?yōu)楣室馔锨?，對此類欠款必須從一開始就采取強有力的追收措施或相應的債權保障措施，切不能礙于情面而坐失收款良機。
(三)完善施工企業(yè)資料管理制度，確保應收賬款的及時回收。及時清對，嚴格催收在建工程的應收賬款，要以預防為主，加強管理與監(jiān)督，防止發(fā)生新的應收賬款。在施工過程中，要完善施工資料的管理，及時收集整理工程驗收、變更、材料單價等簽證資料。項目部要做好工程結算資料的上報工作，督促建設單位及時批復結算資料，保證應收賬款確認依據的合法有效，降低應收賬款的回收難度。
企業(yè)應收賬款的管理論文篇十二
隨著改革開放的發(fā)展及社會主義市場經濟的建立，企業(yè)進入了激烈的市場競爭，應收賬款做為一種信用和促銷手段提高了企業(yè)的競爭力，增加了銷售量，促進了利潤增長，被企業(yè)廣泛采用。但應收賬款拖欠是目前很多企業(yè)被拖垮的重要原因之一，本文從應收賬款產生原因出發(fā)，闡述了企業(yè)在應收賬款形成之前和形成之后的相應的管理方法和措施，增加企業(yè)的凈收益，減少企業(yè)的壞賬損失。
正文：應收賬款是企業(yè)因銷售商品、產品、提供勞務而形成的債權，具體說來是應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項或代墊的運雜費等。隨著國家市場經濟的逐步建立和企業(yè)間的激烈競爭，應收賬款做為企業(yè)的一種商業(yè)信用和促銷手段，被企業(yè)廣泛采用。
應收賬款是商品流通發(fā)展到一定程度，為了保證流通過程的順利實現(xiàn)的產物，具有不可避免性；另一方面，應收賬款的大量存在，會影響流通過程的順利實現(xiàn)。應收賬款既是流通順利實現(xiàn)的保證，又是流通順利實現(xiàn)的障礙。
其次，應收賬款是企業(yè)市場競爭和商業(yè)信用的產物，是企業(yè)擁有的、經過一定期間才能兌現(xiàn)的債權，它具有資產的某些屬性。其一，在應收賬款的持有時間內，會喪失部分時間價值；其二，隨著時間的推移，它還可能因為債務人的破產等原因而無法收回，形成壞賬，其影響程度取決于應收賬款的規(guī)模，規(guī)模越大，負面影響越大；同時也取決于應收賬款賬齡的長短，賬齡越長，壞帳風險越大。
這就要求我們加強對應收賬款的管理，加速它的周轉，使企業(yè)在市場競爭中能更好的發(fā)揮應收賬款的商業(yè)信用作用。
1、來源于激烈的市場競爭。如在家電行業(yè)，由于產品更新?lián)Q代非?？欤绮患皶r將庫存“消腫”，日后就有可能變得一文不值。為提高市場占有率，生產廠家除發(fā)動“價格戰(zhàn)”爭奪顧客以外，還通過降低賒銷信用的標準爭奪批發(fā)商和零售商。
2、內部清理欠款工作職責不清。有些企業(yè)對債權資產的風險性認識不夠，認為企業(yè)只要從財務的角度實現(xiàn)了收入，即大功告成，以完成產值收入的多少論英雄，貨幣資金的回收工作與任何部門和個人均無直接利害關系，造成各部門對“清欠”工作都抱有“事不關己，高高掛起”的態(tài)度。
3、運用法律手段解決債務糾紛的意識不強。在現(xiàn)實生活中，通過訴訟程序尋求債權保護的道路的確比較艱難。從起訴、受理、調查取證、開庭審理到判決、裁定與執(zhí)行有一個時間過程，需要企業(yè)投入大量的人力、物力與財力。此外，個別地區(qū)“地方保護主義”作怪，作出損害債權人利益的判決所造成的負面影響，使許多企業(yè)缺乏運用法律手段維護自身合法權益的信心和勇氣。
1、加大資信調查力度。從源頭扼制“應收賬款”的大幅度增加和壞賬的形成，建立客戶企業(yè)資信檔案，做好應收賬款的事前控制，就是要對客戶的信用資質進行評估，制定出一套合理的信用政策，防范壞賬于未然。信用標準是企業(yè)評價客戶等級，決定是否給予或拒絕客戶信用的依據。企業(yè)在制定或選擇信用標準時應考慮三個基本因素：其一是同行業(yè)竟爭對手的情況。在市場競爭中，如果對手很強，企業(yè)就必須采取相對競爭對手來說較低的信用標準，反之，信用標準可以相應嚴格一些。其二是企業(yè)承擔違約風險的能力。當企業(yè)具有較強的抗風險能力，就可以以較低的信用標準提高竟爭力，爭取客戶，擴大銷售，反之，應選擇較高的信用標準以降低違約風險的程度。其三是客戶的資信程度。企業(yè)必須對客戶信用等級做出判斷并決定是不是給予客戶優(yōu)惠。
2、制定合理的信用政策。企業(yè)應根據不同的時期、不同的市場環(huán)境、不同的銷售、合作對象，具體情況具體分析，制定出不同的信用期間、信用標準和現(xiàn)金折扣政策，盡量為縮短企業(yè)的平均收款期、為減少企業(yè)壞賬損失創(chuàng)造條件。一旦企業(yè)決定給予客戶信用優(yōu)惠時，就需要考慮具體的信用條件。信用條件就是指企業(yè)接受客戶信用定單時所提出的付款要求，主要包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣。
3、實行“應收賬款“回收責任制?！皯召~款”形成的決策者和主要經辦人就是回收債權的責任人。必須改變回收債權工作僅僅是財務部門職責的錯誤認識，應將“應收賬款”的貨幣資金回籠情況一并納入產值完成情況的業(yè)績考核之中。如果責任人不能將其完成產值所形成的債權收回現(xiàn)金，就要承擔相應的責任。
4、建立“應收賬款”的內部報告制度和風險管理系統(tǒng)。財務人員應當按照“應收賬款”形成時間的長短，定期編制《企業(yè)應收賬款風險評估一覽表》，以便讓決策層和相關部門準確、及時、全面地掌握企業(yè)“應收賬款”的現(xiàn)狀，有針對性地制定欠款催收政策。
5、做好“應收賬款”的定期對賬和債權確認工作。“應收賬款”的相關責任人應定期與債務方對賬，請對方在對賬清單上簽字并加蓋單位公章予以確認，其作用有兩個：一是防止“清欠”人員與債務方有關人員惡意串通，故意拖欠款項的支付與收取，等到債權方將其列入壞賬予以核銷之后，再用現(xiàn)金清賬予以瓜分。二是定期讓債務方確認“應收賬款”金額，這是最終通過法律手段尋求債權保護的起碼要求。應收賬款的對賬工作包括兩個方面：一是總賬與明細賬的核對，二是明細賬與有關客戶單位往來賬的核對。
應收賬款的分析工作是對應收賬款的風險程序進行分析，必要時采取一定的措施，以降低應收賬款的風險程度。在工作中，我們可以借用存貨管理中的abc分類管理法對應收賬款進行分類分析。
（1）根據應收賬款產生的原因進行分類：一類客戶是基于將在賒銷期間的貸款看成是從企業(yè)獲取的一筆無息或低息貸款的想法而賒銷，這一類客戶往往會想盡辦法延長付款時間，從而很大程度上加大了企業(yè)應收賬款的成本，這類應收賬款劃分為a類。應重點管理。二類客戶是因資金暫時周轉不靈，以資產抵押或擔保賒銷產品而產生的應收賬款，由于購銷雙方簽訂的抵押或擔保合同具有法律效力，當付款日期來臨時，可以根據合同規(guī)定收款或拍賣抵押物以收回應收賬款，因此這類應收賬款安全性較好，可以劃分為b類進行管理。三類客戶是由于銷售產品和收款時間上的差異而形成的應收賬款。這類應收賬款是時間差造成的，屬于真正的應收賬款，一般情況下，客戶收到貨物后會很快付款，安全性很好，可以劃為c類，不對它進行重點管理。
（2）根據應收賬款的賬齡進行分析：一般情況下，應收賬款賬齡越大，收回的可能性越小，而發(fā)生壞賬的可能性則越大。企業(yè)可以根據以往的工作經驗將賬齡最長，風險最大的應收賬款劃為a類，而將賬齡最短，風險最小的應收賬款劃為c類，其余則劃為b類。
（3）根據應收賬款的比重進行分析：應將在應收賬款中所占比重較大的客戶劃分為a類，較小的客戶劃分為c類，其余的為b類。
從上述分類分析可知，無論是從風險角度、賬齡角度、還是比重角度，a類應收賬款安全性小，風險大，管理人員應把更多的精力集中到a類應收賬款上，對其進行詳盡分析，劃定合理的收賬政策，盡快回收：同時也不能放松對b、c類應收賬款的管理，盡可能縮短應收賬款的周轉期，加速資金周轉。
l、企業(yè)應當定期或者至少于每年年度終了，對應收款項進行全面檢查，預計各項應收款項可能發(fā)生的壞賬，對于沒有把握能夠收回的應收款項，應當計提壞賬準備。
2、應收賬款壞賬準備金制度的建立，無論企業(yè)采取怎樣的信用政策，只要存在應收賬款，壞賬損失的發(fā)生是不可避免的，而現(xiàn)行會計制度規(guī)定，壞賬損失進入管理費用。那么，壞賬損失的承擔是企業(yè)一個不可回避的問題。
3、估計壞賬損失主要有四種方法：
a、余額百分比法：它是根據會計期末應收賬款的余額乘以估計壞賬率得出當期應估計的壞賬損失，據此提取壞賬準備金。
b、賬齡分析法：它是根據應收賬款入帳時間的長短來估計壞賬損失的方法。
c、銷售百分比法：它是根據賒銷金額的一定百分比估計壞賬損失的一種方法。
d、個別認定法：它是對某筆賬款分析確定風險后決定壞賬損失金額的一種方法。
4、在確定壞賬準備金的計提比例時，企業(yè)應當根據以往的經驗、債務單位的實際財務狀況和現(xiàn)金流量等相關信息予以合理估計。對己確認的壞賬的應收帳款并不意味著企業(yè)放棄了追索權，一旦從新收回，應及時入賬。
5、建立壞賬準備金是體現(xiàn)權責發(fā)生制原則的要求?，F(xiàn)行會計制度規(guī)定：在每年年末，企業(yè)應按應收賬款余額的一定比例計提壞賬準備金，以備發(fā)生壞賬時進行抵銷，使風險降至最低點。不致于使當年利潤產生大的波動。但是由于企業(yè)發(fā)生的壞賬多少，以提供給客戶的信用條件、對方的信用品質、提供的信用期限等有密切關系。因此各企業(yè)提取的壞賬準備金的比例是有區(qū)別的，但是，比例一經確定，就不能隨意更改。否則，就是企業(yè)濫用會計政策、會計估計及其變更，要做重大會計差錯處理。
總之，企業(yè)要發(fā)展，必須要擴大產品銷售，就必然會出現(xiàn)賒銷，而賒銷是擴大銷售的基本方法之一。因此，企業(yè)應收賬款回收風險以及由此而產生的財務風險總是并存的，只要我們采取適當?shù)男庞谜呒坝行У墓芾矸椒?，就能使應收賬款風險降低、收益最大。
企業(yè)應收賬款的管理論文篇十三
總之，航運企業(yè)必須依靠信用調查和嚴格的信用審批制度，根據客戶信用等級和信用類別采用不同的收款方式，確保運費回收的安全性。對于國外代理公司，一般應尋求國際知名度比較高﹑國際信譽良好的企業(yè)合作。條件允許的話，應經常派人隨船去了解當?shù)厍闆r，或在代理所在地設立辦事處，專門負責與代理的溝通和聯(lián)絡工作，收集整理資料，加強雙方的了解，保障貨物和賬款安全。
確立應收賬款的收款原則和方針。收款的具體原則是：誰負責的業(yè)務誰收款；對長期重點客戶，可建立企業(yè)高層領導互訪制度，保持經常聯(lián)系和溝通。收款負責人隨時和客戶核對往來收款情況，如有不符，應查明原因，及時處理；對未收回的款項要查明原因，及時催收，做到每周一清，每月一結；對于可能成為壞賬的應收賬款應當報告有關決策機構，由其進行審查，確定是否為壞賬。
當航運企業(yè)發(fā)生運費欠收后，不應消極地等待對方付款，應對應收運費進行動態(tài)跟蹤與分析，并定期統(tǒng)計應收費各客戶的余額、賬齡及增減變動情況，為評估、調整客戶信用等級提供可靠依據。企業(yè)還應建立定期就未達運費與客戶函證制度，核實未達運費的真實性、完整性并確保訴訟的時效性，防止應收運費體外循環(huán)及違法違規(guī)行為發(fā)生。對已形成的欠收運費，要加大清欠力度，針對不同情況，采取靈活的催收政策。對遠期、近期運費清理回收緩慢或清理陳賬未動的客戶，應拒絕再次交易并加大催收力度；對有償債能力卻不履行償債義務、人為發(fā)生賴賬的情況應在訴訟有效期內運用法律手段解決，以避免喪失訴訟權造成損失；對欠款方確實無力支付的，可采取物資抵款。
企業(yè)按責任部門、責任人員，下達賬款回籠指標，按月考核；在制定收款計劃的同時，根據收款目標和進度，確定應收賬款收款考核標準，并將考核結果與獎懲掛鉤。達到收款標準的，企業(yè)給予具體責任人獎勵；不能完成收款任務的，企業(yè)按規(guī)定給予責任人經濟上的處罰。
５、壞賬準備與壞賬處理。
壞賬是指企業(yè)無法收回的應收賬款。企業(yè)應按“應收賬款”月末余額及“壞賬準備”賬面余額，提取壞賬準備，使其保持一定比例的壞賬準備數(shù)額；同時，對賬齡超過2年的應收賬款再增加提取0.1%壞賬準備，以減少企業(yè)的壞賬風險。企業(yè)每月月末或者每年年末，對應收賬款定期進行全面檢查，并合理計提壞賬準備。企業(yè)對于不能收回的應收賬款應當查明原因，追究責任。對于因債務人破產或單位撤銷而依法無法追回的，或者因債務人死亡既無遺產清償又無承擔人，或者因債務逾期未履行償債義務超過兩年、經查確實無法收回的應收賬款，按照企業(yè)管理權限分級上報，經企業(yè)決策層或董事會批準后作為壞賬損失處理，沖銷提取的壞賬準備。
航運企業(yè)還應建立對收款內部控制的監(jiān)督檢查制度。明確監(jiān)督檢查機構或人員的職責權限，定期或不定期地進行檢查，這是應收賬款控制與管理制度得以實現(xiàn)的保證。企業(yè)監(jiān)督檢查機構或人員應當通過實施符合性測試和實質性測試檢查收款業(yè)務內部控制制度是否健全，各項規(guī)定是否得到有效執(zhí)行。
首先，航運企業(yè)應建立攬貨業(yè)務預算與報告制度。航運企業(yè)在對攬貨人員的要求方面應有所變化，較為理想的方式是以攬貨人員所收回的運費為評定其業(yè)績的標準，要求攬貨人員要對其攬貨量進行預算并上報公司備案，同時攬貨人員不但要注意所攬到貨物的數(shù)量，還要注意對方的付款能力。
其次，還要建立客戶信用申請制度。一些大貨主是航運企業(yè)的主要利潤來源，因此，為了與穩(wěn)定的大客戶保持長期的合作，就必須給予這些客戶一定的信用上的優(yōu)惠條件，只能采用協(xié)議付費這種信用銷售方式。一般的客戶應向公司申請客戶信用額度，由信用管理部門進行客戶的資信評估，再確定是否給予信用銷售的方式。
最后，實行信用限額審核制度。在信用管理工作中，對客戶制定信用限額是一個主要的管理工具，企業(yè)通過一個簡單的數(shù)字，就可以將過去較為復雜的管理問題簡單化、效率化。長期以來航運企業(yè)對客戶的信用風險缺少評估和預測，交易中往往是憑主觀判斷做決策，缺少科學的決策依據；在銷售業(yè)務管理上，由于缺少信用額度控制，往往是重權力而不重職能，一旦出現(xiàn)風險問題又相互推卸責任。針對以上情況，航運企業(yè)應根據信用數(shù)據庫中的資料，結合歷史數(shù)據，由信用管理部門確定客戶的信用限額，并報上級進行審核，確定其信用限額。
【參考文獻】。
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企業(yè)應收賬款的管理論文篇十四
第九條公司營銷中心負責進行客戶信用調查，并隨時偵察客戶信用的變化（可利用機會通過a客戶調查b客戶的信用情況），建立和維護公司市場信息庫；根據調查結果組織客戶信用等級和信用額度的制定和評審工作，制定公司信用政策。
第十條信用限額是指公司可賒銷某客戶的最高限額，即指客戶的未到期商業(yè)承兌票據及應收賬款和按合同應回款未回款的金額總和的最高極限。任何客戶的未到期票款，不得超過信用限額，否則應由業(yè)務員、營銷總監(jiān)、會計人員負責。
第十一條在公司營銷中心組織下對現(xiàn)有客戶建立“客戶信用卡”。每半年營銷中心依照過去半年內的銷售業(yè)績及信用的判斷，會同計劃財務部確定客戶信用等級，擬定其信用限額（若有設立抵押的客戶，以其抵押標的擔保值為信用限額），經公司總經理或常務副總審批后，遞至計劃財務部會計人員備案。
第十二條營銷總監(jiān)、常務副總、總經理可視客戶的臨時變化，在授權范圍內調整對各客戶的信用限額。
第十三條為適應市場，并配合客戶的營業(yè)消長，實際運作中業(yè)務員可臨時提出申請調整客戶信用限額，經營銷總監(jiān)確認、總（）經理或常務副總審批后，可對該客戶調整信用限額。
第十四條對于新客戶，在合同評審時由營銷中心、計劃財務部綜合考慮客戶基本情況、合同成本及風險情況，確定該客戶信用等級，擬訂其信用限額。
第十五條未經營銷總監(jiān)審批，而出現(xiàn)的由于沒有核定信用限額或超過信用限額的銷售而導致的呆賬，其無信用限額的交易金額，由業(yè)務員承擔責任。
企業(yè)應收賬款的管理論文篇十五
應收賬款保理業(yè)務是指，企業(yè)把由于賒銷而形成的應收賬款有條件地轉讓給銀行，銀行為企業(yè)提供資金，并負責管理、催收應收賬款和壞賬擔保等業(yè)務，企業(yè)可借此收回賬款，加快資金周轉。
雖然保理業(yè)務在我國才剛剛起步，但是在國外已廣泛被使用。據統(tǒng)計，2001年全球保理業(yè)務量已達到了7200億歐元，在西歐和亞太地區(qū)的經濟發(fā)達國家和地區(qū)，該項業(yè)務發(fā)展尤為迅猛。
在現(xiàn)實運作中，保理業(yè)務有不同的操作方式，因而有多種類型。按照風險承擔方式，保理可以分為如下幾種：
1、有追索權的保理和無追索權的保理。
如果按照保理商是否有追索權來劃分，保理可以分為有追索權的保理和無追索權的保理。如果保理商對毫無爭議的已核準的應收賬款提供壞賬擔保，則稱為無追索權保理，此時保理商必須為每個買方客戶確定賒銷額，以區(qū)分已核準與未核準應收賬款，此類保理業(yè)務較常見。另一類是有追索權保理，此時保理商不負責審核買方資信，不確定賒銷額度，也不提供壞賬擔保，僅提供貿易融資、賬戶管理及債款回收等服務。如果出現(xiàn)壞賬，無論其原因如何，保理商都有權向供貨商追索預付款。
2、明保理和暗保理。
按保理商是否將保理業(yè)務通知買方來劃分，保理可以分為明保理和暗保理。暗保理即供貨商為了避免讓對方知道自己因流動資金不足而轉讓應收賬款，并不將保理商的參與通知給買方，貨款到期時仍由供貨商出面催款，再向保理商償還預付款。
3、折扣保理和到期保理。
如果保理商提供預付款融資，則為融資保理，又稱為折扣保理。因為供貨商將發(fā)票交給保理商時，只要在信用銷售額度內的已核準應收賬款，保理商立即支付不超過發(fā)票金額80%的現(xiàn)款，余額待收妥后結清，如果保理商不提供預付賬款融資，而是在賒銷到期時才支付，則為到期保理，屆時不管貨款是否收到，保理商都必須支付貨款。
保理業(yè)務是一種集融資、結算、賬務管理和風險擔保于一體的綜合性服務業(yè)務，對于銷售企業(yè)來說，它能使供應企業(yè)免除應收賬款管理的麻煩，提高企業(yè)的競爭力。
1、獲取融資上的好處。
從理論上來說，企業(yè)可以通過自有資金和銀行貸款來保證資金順利的運轉，但是對于那些規(guī)模小，銷售業(yè)務少的公司來說，向銀行貸款將會受到很大限制，然而自身的原始積累不能支撐企業(yè)高速發(fā)展，通過保理業(yè)務進行融資可能是企業(yè)最為明智的選擇。保理商通過管理企業(yè)應收賬款，預先付給企業(yè)的資金來支持企業(yè)的發(fā)展。
2、完善銷售渠道。
推行保理業(yè)務是市場分工思想的運用，面對市場的激烈競爭，企業(yè)可以把應收賬款讓與專門的保理商進行管理，使企業(yè)從應收賬款的管理之中解脫出來，但是企業(yè)并沒有完全脫離銷售商，而是利用保理商的專業(yè)知識、專業(yè)技能和信息，建立企業(yè)的客戶體系，完善企業(yè)的銷售渠道，提高企業(yè)的銷售能力。
3、提高收款的能力和收款的及時性。
由于專業(yè)的保理公司對銷售企業(yè)應收賬款的管理，銷售企業(yè)可以免去對應收賬款管理上的一大負擔，同時，保理公司具備專業(yè)技術人員和業(yè)務運行機制，它會詳細地對客戶的信用狀況進行調查，建立一套有效的收款政策，及時收回賬款。
1、選擇保理的種類。
在推行保理業(yè)務過程中，對于銷售商來說，首先應根據自身企業(yè)的經營情況、籌資能力和承擔風險的能力，選擇不同的保理業(yè)務將應收賬款讓于他人管理。無追索權的保理適合銷售企業(yè)對買方的信譽不是很了解，或者是面對信譽較差的客戶，但是，保理商也會就保理業(yè)務的風險來收取保理費用，所以企業(yè)應充分考慮成本和收益；相反，有追索權保理對銷售企業(yè)來說風險轉移的力度不明顯，但是，成本相對較低。
折扣保理比較適合于資金不是很寬余、資金周轉速度快的企業(yè)。為了保證企業(yè)資金充分供應，實現(xiàn)企業(yè)的快速發(fā)展，將應收賬款實行折扣保理，可以提前獲得現(xiàn)金，以投入新一輪的生產。這種保理與應收賬款的貼現(xiàn)相似，唯一不同的是應收賬款的貼現(xiàn)到期不能收回賬款，銷售企業(yè)必須承擔應有的風險。然而，保理則可以把風險轉移給保理商，分散企業(yè)的風險?？墒?，這種保理的所付出的代價相當?shù)母?，也需企業(yè)權衡風險和收益，使風險和收益相匹配。對應的到期保理只承擔不能收回應收賬款的風險，不提前融資。在選擇這兩種保理業(yè)務時，主要考慮企業(yè)的籌資能力。
2、簽定合適的保理合同。
選擇好保理業(yè)務的種類之后，接下來的是如何簽定好保理合同，使得銷售企業(yè)在委托應收賬款管理和應收賬款融資方面得到應有的保證。
首先應該明確保理合同的內容。債權應該具有可讓與性，銷售商應該確定應收賬款能夠轉讓，否則即使簽定了合同，到時也很難執(zhí)行，對銷售企業(yè)不利。為了保證保理業(yè)務能夠在客戶拒付時收回賬款，銷售企業(yè)和保理商在合同之中必須注明應收賬款的支付方式和期限。一般支付方式有兩種：一是到期日方式，二是收款日方式。到期日方式有保理商與賣方約定自發(fā)票日、自債權讓與日或自發(fā)票提交保理商日等，保理商向賣方支付價款。收款日方式即在買方債務人向保理商支付貨款后，保理商再向賣方支付債權價款。或自應收賬款到期日一定期限后，買方未付款時，保理商擔保付款等。
其次，為保理合同提供公正，能夠更好地保證當事人的權利。公證人可以為銀行與買賣雙方簽訂保理合同提供法律咨詢，規(guī)范保理業(yè)務市場。作為保理商的銀行也未必能夠全面了解保理合同的各方面內容。因此，應通過公證來保障合同的有效性。
最后是簽定合同，轉讓應收賬款的債權。此時，銷售企業(yè)可以比較放心地把應收賬款讓與保理商管理，減少銷售人員的后顧之憂，使銷售部門能夠集中精力做好銷售和服務工作。
企業(yè)應收賬款的管理論文篇十六
第二十五條本辦法所稱的“問題賬款”，是指本公司業(yè)務員于銷售產品（業(yè)務運作）過程中所發(fā)生被騙、收回票據無法如期兌現(xiàn)或部分貨款未能如期收回超過45天等情況的案件。
第二十六條因銷售產品（業(yè)務運作）而發(fā)生的。應收賬款，代理業(yè)務自發(fā)票開立之日起逾30天未收回，工程業(yè)務自發(fā)票開立之日起逾期45天也沒有按公司規(guī)定辦理銷貨退回，視同“問題賬款”。但情況特殊，經公司總經理特批者，不在此限。
第二十七條各業(yè)務員負責收回全部貨款。發(fā)生“問題賬款”時，應收賬款回收部門應承擔相應的賠償責任。
1、發(fā)生“問題賬款”時，營銷中心和業(yè)務員進行相應的考核；
2、考核結果直接影響業(yè)務員的績效工資和銷售提成。
第二十八條“問題賬款”發(fā)生后，業(yè)務員應于7日內，據實填寫“問題賬款報告”，并附有關證據、資料等，由營銷總監(jiān)查證并簽署意見后，遞交至計劃財務部或其他相關部門協(xié)助處理。
第二十九條由業(yè)務員組織填寫“問題賬款報告”。基本資料欄，由計劃財務部會計人員填寫；經過情況、處理意見及附件明細等欄，由業(yè)務員填寫。
第三十條計劃財務部或其他相關部門應于收到“問題賬款報告”后2個工作日內，與業(yè)務員及營銷總監(jiān)協(xié)商，了解情況后擬訂處理辦法，經總經理或常務副總經理批示后，協(xié)助業(yè)務員處理。
第三十一條業(yè)務員填寫“問題賬款報告”時，應注意：
（一）務必親自據實填寫，不得遺漏；
（二）發(fā)生原因欄應簡要注明發(fā)生原因；
（四）處理意見欄供經辦人自己表明賠償意見，如有需部門協(xié)助者，需在本欄內填明。
第三十二條未按以上規(guī)定填寫“問題賬款報告”者，計劃財務部或其他相關部門應退回業(yè)務員，請其于收到原報告的3天內重新填寫提出。
第三十三條“問題賬款”處理期間，業(yè)務員及營銷總監(jiān)應與相關部門充分合作。對于計劃財務部或其他有關部門提出的配合查證等要求，該營銷中心有關人員不得拒絕或借故推拖。
第三十四條計劃財務部或其他相關部門協(xié)助該部門處理的“問題賬款”，自該“問題賬款”發(fā)生之日起30天內，尚未能處理完畢（指出現(xiàn)階段性結果），應報告總經理或常務副總經理。
第三十五條計劃財務部或其他相關部門對“問題賬款”的受理，以“問題賬款報告”的收受為依據，如情況緊急時，應由業(yè)務員先以口頭提請計劃財務部或其他相關部門處理，但業(yè)務員應于次日補具報告。
第三十六條業(yè)務員未據實填寫報告書，以致妨礙“問題賬款”的處理，計劃財務部或其他相關部門可視情節(jié)輕重報請公司懲處。