企業(yè)內部控制制度研究論文（優(yōu)質23篇）

    跑步是一種簡單且經濟的戶外健身方式。編寫一份完美的總結需要系統(tǒng)性思考。這些范文涵蓋了不同領域和主題的總結，可以滿足不同讀者的需求和興趣。
    企業(yè)內部控制制度研究論文篇一
    內部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。不斷完善，對于防范舞弊，減少損失，提高資本的獲利能力具有積極的意義。筆者對內部控制制度的相關問題進行了思考，現(xiàn)成拙作，求教同仁。
    一項好的內控制度，應該達到以下標準。其一，控制觸角涉及企業(yè)經營的各個環(huán)節(jié)和各個方面，沒有留下控制死角。也即企業(yè)的各項經營管理活動均納入了內部控制范圍。其二，事權劃分明確具體，具有很強的操作性。也即內控制度作為一種制度要能真正成為企業(yè)管理者的行為規(guī)范，操作方便。其三，控制程序規(guī)范，過程控制受到特別的重視。也即內部控制要形成科學的機制，尤其是要把對經營管理過程的控制放在突出的地位，通過控制，防患于未然。其四，有良好的控制效果，內部控制的功能可得到有效發(fā)揮。
    從目前企業(yè)內控制度實踐操作看，實施有效的內部控制，必須研究和解決工作難點，具體地講，就是解決“四個如何”。
    第一，如何把握授權的度。量變到質變，是事物變化的一般規(guī)律。在這里“量”上的度起決定作用，當量的變化到了極限時，必然引起質的變化。內控制度的量度界定也就成為實踐中的一個難點。企業(yè)經營管理是一個復雜的系統(tǒng)工程，保證這個系統(tǒng)的正常運行，合理授權是必然的。對于企業(yè)法人代表，既要保證其經營決策的獨立性和權威性，又要保證其經濟行為的效益性和廉潔性，權力的量度界定是關鍵一環(huán)。當今社會大凡出現(xiàn)重大舞弊經濟案件的企業(yè)，基本上均是授權不當引起的，是權力過大，且控制不力的惡果。一個方面，授權無“度”，直接制約內控制度效能的發(fā)揮，在巨大的權力面前，政策法律尚且相形見絀，何況一個內控制度，舞弊必然產生；另一方面，對內控制度執(zhí)行人員的授權也有“度”的學問，對不同的控制環(huán)節(jié)要有不同授權，才能使內控制度有效運行，不然容易產生新的舞弊土壤。不管哪個環(huán)節(jié)，在具體授權時，應以既能保證經營決策有效運作，管理制度有效貫徹，又能保證權力制衡得到落實。
    第二，如何提高被控對象的受控度。有效的內控制度，是對企業(yè)經營的所有環(huán)節(jié)和從事經營管理活動的所有個人實施全方位控制。這里就存在一個控制與反控制的問題。社會實踐告訴我們，控制與反控制的矛盾在任何地區(qū)、任何時候都存在，尤其是在中國這個受幾千年封建思想影響的國度里，矛盾尤為突出。因為不少企業(yè)內控制度形同虛設，舞弊行為時有發(fā)生，所以提高被控對象的受控度就必然成為內控制度實施中的難點。一般而言，內部控制的對象是指企業(yè)的權力操縱者，是對權利操縱者的權利約束，也是對權利操縱者之間的權利制衡。這種獨特的控制對象決定了提高受控度的艱巨性。就筆者的實踐而言，提高被控對象的受控度關鍵有兩點：一點是內控制度的科學性，另一點是主要決策者的受控程度。
    第三，如何提升規(guī)范控制程度。提起內控制度，人們往往想起出納人員管錢不管賬，管支票不管印鑒，管報銷不管稽核等。其實內控制度內容極為豐富，涉及到企業(yè)經營管理的所有方面和所有環(huán)節(jié)。對于一個復雜系統(tǒng)工程的控制，不能靠人治，也不能靠簡單的出納控制、財務管理來實現(xiàn)目的，而是靠一套科學規(guī)范的內控制度，用制度來規(guī)范管理的行為，讓管理者在從事經營管理活動中，知道干什么、怎么干，按照規(guī)定的程序來完成工作任務，接受規(guī)定的控制管理。這里的重點，是對企業(yè)不同的經營管理活動制定出“怎么干”的標準。完成這個任務，要有豐富的知識、超前的意識、廣闊的視野和扎實的作風。這無疑又是一個難點。
    第四，如何提高控制人員的熟練程度。企業(yè)內控制度的中心是財務會計控制，承擔內控職責的主要是會計人員。因此，財務會計人員要真正能擔當內部控制的重任，更新知識，提高操作能力就顯得刻不容緩。如上所述，科學的內控制度，是對企業(yè)經營管理各個環(huán)節(jié)實施有效監(jiān)控的.制度，它大大突破了財務會計的工作范疇，大大超過了財務會計的知識領域，是投資、金融、市場、營銷、法律、材料、信息、機械、生產等多方面知識的融合；沒有相應的知識支持，內部控制不可能完全到位。同時內部控制主要是做人的工作，矯正人的行為，需要有相應的組織、指揮和協(xié)調工作能力，培養(yǎng)大批這樣的“全才”，顯然需要很長的過程。
    思考之一：控與被控，需要永遠協(xié)調的一對矛盾。控是規(guī)范，控是約束，控是對舞弊的否定，是對損失的扼制。市場經濟條件下的企業(yè)需要內部控制，呼喚內部控制，這是主流，這是規(guī)律。越是優(yōu)秀的企業(yè)，規(guī)范管理越有無形的作用。企業(yè)經營好比一湖清水，管理規(guī)范好比千里長堤，水從堤轉，才能因而得福：如果大堤本身千瘡百孔，水就會破堤而出，為禍一方。軍中無法，等于自敗，企業(yè)無規(guī)，等于自亂。內部控制對于保護企業(yè)意義非同小可。但控制畢竟是對人而言的，是對人行為的約束，對人權利的限制，矛盾永遠存在，協(xié)調控制與被控制之間的矛盾事關內部制度的成敗。什么時候控制與被控制的矛盾協(xié)調得好，企業(yè)經營就穩(wěn)定，企業(yè)效益增長就快，這是筆者在會計管理實踐中總結出來的。協(xié)調控與被控的關系，一要把握重點，描準主要目標，有針對性地工作；二要善于抓住戰(zhàn)機，善于捕捉企業(yè)經營管理中的信息，以事實為先導，力爭起到事半功倍的作用；三要把自己主動置于受控制的地位，把握自己的行為；四要根據變化了的情況不斷調整內部控制的思路，使內部控制與企業(yè)經營變化相適應。
    思考之二：控面與控點是值得研究的課題。嚴謹?shù)膬瓤刂贫龋粌H對企業(yè)經營管理的各個方面實行全方位的有效控制，把企業(yè)的各項經濟活動全面置于經濟監(jiān)控之中，而且得對企業(yè)經營管理的重要方面和重要環(huán)節(jié)實行重點控制。面的控制與點的控制有機結合，內部控制才能發(fā)揮良好的效益。那么，在實施企業(yè)內部控制時，如何找到控制點，通過點的控制起到牽一發(fā)而動全身的作用，是需要認真對待的問題。根據筆者長期實踐的體會，企業(yè)內部控制的點應該在三個位置上：一是資金。對企業(yè)資金籌資、調度、使用、分配等實行嚴格控制，防止資金進入體外循環(huán)。二是成本費用。對企業(yè)的各項成本費用支出實施嚴格的監(jiān)管，防止出現(xiàn)舞弊行為。三是權力使用。對企業(yè)各經營環(huán)節(jié)經濟活動操作者的權力實施有效監(jiān)控，防止權力濫用，造成經濟損失。
    思考之三：控制與創(chuàng)新是相依相伴的兩種手段。實施內部控制是為了保證企業(yè)經營健康發(fā)展，絕不能讓內部控制成為阻礙企業(yè)進步的障礙。在一定的意義上講，控制是為企業(yè)經營導航，控制自身沒有資本增值的功能，而保證企業(yè)生產經營活力的源泉是技術創(chuàng)新、管理創(chuàng)新、制度創(chuàng)新。只有不斷創(chuàng)新，企業(yè)才能不斷適應市場變化，生產經營才有足夠的動力。這就告訴我們，保持企業(yè)發(fā)展不僅要實施內部控制，更重要的是促進企業(yè)創(chuàng)新。有活力的內部控制制度應是推動企業(yè)創(chuàng)新的制度，對企業(yè)創(chuàng)新工程給予足夠的支持，在支持中對創(chuàng)新過程實施控制，防止在企業(yè)創(chuàng)新過程中產生舞弊行為，或者打著創(chuàng)新的旗號行舞弊之實。只有把控制和創(chuàng)新兩種手段都運用好，企業(yè)才會不斷發(fā)展壯大。
    企業(yè)內部控制制度研究論文篇二
    在企業(yè)當中，企業(yè)會計是一個十分重要的職位，企業(yè)會計的財務管理及內部控制，對于企業(yè)經濟效益有著直接的影響，同時也會對企業(yè)的長期發(fā)展產生顯著的作用。在企業(yè)的經營與發(fā)展當中，必須重視企業(yè)會計的財務管理及內部控制工作，利用準確的會計信息，提高企業(yè)經營管理水平，確保企業(yè)獲得更為可觀的經濟效益。在企業(yè)當中，企業(yè)會計的作用正在得到更加充分的發(fā)揮，因此，應對企業(yè)會計的財務管理及內部控制的意義加以明確，結合具體工作中存在的問題，采取有效的對策加以解決，從而為企業(yè)發(fā)展提供更大的助力。
    （一）促進資金效率提升。
    在企業(yè)會計的財務管理及內部控制工作中，對于企業(yè)資金使用效率的提升，有著良好的促進作用。企業(yè)設置財務管理部門，目的就在于對企業(yè)成本進行更好的管理，從而盡量減少支出，增加收入。在合理的企業(yè)財務管理的內部控制之下，能夠實現(xiàn)企業(yè)資金投入效率、使用效率的提升。例如，通過內部控制，能夠計算企業(yè)內部庫存，并結合日常實際需求，對資金有計劃地使用。根據供需變化情況，對采購方針進行靈活調整。企業(yè)利用內部控制優(yōu)化資金使用，從而幫助企業(yè)獲得更大的效益[1]。
    （二）提高會計信息的準確性。
    通過企業(yè)會計的財務管理及內部控制，可以提升企業(yè)會計信息的準確性。在內部控制當中，對于會計信息的可靠性、真實性等，都提出了很高的要求。在企業(yè)經營發(fā)展中，如果發(fā)生會計信息失真的現(xiàn)象，將會對企業(yè)良好發(fā)展造成不利的影響。其中，物質因素、人為因素等，是造成會計信息失真的主要因素。通過內部控制，嚴格的區(qū)分工作人員的權利、職責，反復核查會計信息，嚴密監(jiān)督財務管理。當發(fā)現(xiàn)某個環(huán)節(jié)存在問題時，可通過內部控制及時解決，從而確保企業(yè)會計信息的準確性。
    （三）更好的保護資金安全。
    企業(yè)會計的財務管理及內部控制，對于企業(yè)資金安全保護有著重要意義。企業(yè)的生產經營目的是獲取利潤，因而對于資金安全十分關注[2]。企業(yè)資金具有流動性的風險，而通過內部控制，分離不相容職責、控制授權審批、控制預算等方法，更好保護企業(yè)資金安全，對企業(yè)采購進行核查、對企業(yè)資金進行盤點，幫助企業(yè)更好的掌握資金動向，從而為企業(yè)資金安全提供充分的保護。
    （一）管控意識薄弱。
    在我國當前很多企業(yè)當中，企業(yè)會計的財務管理及內部控制意識較為薄弱。隨著市場經濟的發(fā)展，企業(yè)間的市場競爭日益激烈，而企業(yè)會計的財務管理及內部控制，將會對企業(yè)綜合競爭力產生直接的影響。但是，很多企業(yè)沒有對企業(yè)摘要：隨著社會經濟的快速發(fā)展，企業(yè)在市場當中正面臨著日益激烈的競爭。在這樣的發(fā)展環(huán)境下，企業(yè)要想得到更好的生存與發(fā)展，就必須更加重視企業(yè)會計的財務管理及內部控制工作。財務管理和內部控制是企業(yè)會計重要的工作與職能，對于企業(yè)經濟安全、會計信息、資金利用等都有著至關重要的影響。但是，在當前企業(yè)會計的財務管理及內部控制中，存在著意識薄弱、素質不足、制度不全、監(jiān)督不力等問題。對此，應采取有針對性的措施加以解決，強化企業(yè)會計的財務管理及內部控制職能，推動企業(yè)更好的發(fā)展。關鍵詞：企業(yè)會計；財務管理；內部控制會計的財務管理及內部控制形成正確的理解，沒有認識到其重要性，對企業(yè)會計工作重視程度不足，缺乏財務管理及內部控制意識，因而相關的管理規(guī)定、控制措施等沒能得到及時的建立，使得企業(yè)發(fā)展受到了阻礙。
    （二）管控制度缺失。
    在一些企業(yè)當中，企業(yè)會計的財務管理及內部控制制度存在著不完善和不健全的情況[3]。會計行為需要相應的制度做規(guī)范，而管控制度的缺失，難以為企業(yè)會計的財務管理及內部控制工作提供有效的規(guī)范和科學的指導，使得企業(yè)會計工作容易陷入混亂。由于缺乏健全的管控制度，企業(yè)內部會計人員的工作積極性難以提升，在工作中會不思進取，難以有效提升企業(yè)會計的工作效率，不利于企業(yè)長期發(fā)展。
    （三）人員素質不足。
    企業(yè)會計的財務管理及內部控制，其工作主體是人。而當前很多企業(yè)中的會計人員，整體能力與素質不足，無法完全勝任會計工作。在企業(yè)會計的財務管理及內部控制中，與企業(yè)內部各個方面均有著密切的聯(lián)系，其中囊括了十分廣泛的內容。因此，企業(yè)會計人員除了基本的會計知識技能之外，還要具備良好的綜合素質。但一些企業(yè)會計人員素質水平十分有限，自身知識體系不符合新時代的發(fā)展潮流，也沒能及時更新自身的業(yè)務知識，使得企業(yè)會計的財務管理及內部控制工作效率、工作質量受到了影響。
    （四）監(jiān)督力度不足。
    監(jiān)督是確保企業(yè)會計的財務管理及內部控制充分發(fā)揮作用的重要手段，而當前一些企業(yè)在監(jiān)督力度方面，存在著較大的不足。雖然很多企業(yè)都采取了內部控制的管理措施，但對于監(jiān)督工作沒有給予足夠的重視[4]。在企業(yè)會計的財務管理及內部控制中，如果缺乏有力的監(jiān)督，就有可能會發(fā)生會計信息失真等嚴重問題。此外，監(jiān)督力度不足，也容易導致企業(yè)會計人員工作缺乏積極性，進而出現(xiàn)消極怠工的情況。
    （一）優(yōu)化管控意識。
    在企業(yè)當中，要對企業(yè)會計的財務管理及內部控制意識進行優(yōu)化，企業(yè)會計的財務管理及內部控制工作，會對企業(yè)經營策略產生直接的影響，因此，在有效的內部控制之下，企業(yè)才能夠形成正確的發(fā)展策略，進而獲得更大的效益[5]。企業(yè)管理者要對管控意識進行優(yōu)化與提升，對企業(yè)會計的財務管理及內部控制提高重視，在管控制度、管理規(guī)范等方面，投入更大的精力，使企業(yè)會計工作能夠更加順利的開展，更好的確保企業(yè)會計信息準確性，為企業(yè)發(fā)展提供更大的幫助。
    （二）完善管控制度。
    企業(yè)要注重對管控制度的完善和健全，為企業(yè)會計的財務管理及內部控制工作提供充足的依據和保障。企業(yè)應完善管控制度，建立基礎財務信息體系，有效分析整合各項信息，為企業(yè)生產和經營提供指導[6]。在企業(yè)財務信息管理中，應引入計算機技術、信息技術，采取電算化的方式，更加高效、便捷的處理核算企業(yè)財務信息，從而使企業(yè)會計財務管理及內部控制的效率得到提升，進而推動企業(yè)管理內控水平的提升。
    （三）提高人員素質。
    在企業(yè)會計的財務管理及內部控制當中，要注重對會計人員素質的全面提升。在選聘會計人員的時候，要根據科學的標準進行選擇，在考核會計人員專業(yè)知識的同時，也要注重對其道德修養(yǎng)的評價。另一方面，對于企業(yè)中已有的會計人員，要定期進行培訓，學習更加先進的管理方法、管理措施，提高其工作能力和職業(yè)素質[7]。此外，企業(yè)應當提供繼續(xù)教育、對外交流的機會，使會計人員能夠掌握最新的會計知識與信息動態(tài)，豐富和提升自身能力與素質。此外，還應定期對企業(yè)會計人員進行考核，配合科學的獎懲機制，以提高其工作積極性。
    （四）加強監(jiān)督管理。
    在企業(yè)中，要對企業(yè)會計財務管理及內部控制工作的監(jiān)督管理進行強化。在企業(yè)內部監(jiān)督體系當中，與企業(yè)日常生產經營中的各個環(huán)節(jié)，都存在著較為密切的聯(lián)系。在對企業(yè)日?；顒舆M行監(jiān)督的同時，也要注重對企業(yè)會計財務管理及內部控制的有效監(jiān)督。在監(jiān)督管理中，要對關鍵點進行有效控制，確保企業(yè)會計信息的可靠性、真實性，為企業(yè)正確發(fā)展規(guī)劃提供依據。同時，要不斷加強監(jiān)督管理力度，明確各個員工的權責，對監(jiān)督人員、會計人員的責任進行落實，形成良好的相互制衡。此外，必須分離監(jiān)督審核與具體業(yè)務，使雙方的工作行為能夠得到有效的制約，使監(jiān)督管理的作用得到充分的發(fā)揮。
    四、結論。
    在當前市場經濟快速發(fā)展的環(huán)境下，企業(yè)正在面臨著越來越激烈的市場競爭。對此，企業(yè)要想取得更好的生存與發(fā)展，就必須重視企業(yè)會計的財務管理及內部控制工作。作為企業(yè)管理中的重要環(huán)節(jié)，企業(yè)會計的財務管理及內部控制，能夠確保企業(yè)會計信息的準確性，為企業(yè)發(fā)展規(guī)劃提供指導，從而推動企業(yè)更好的發(fā)展。
    參考文獻。
    企業(yè)內部控制制度研究論文篇三
    內部控制是全面管理的重要組成部分，是企業(yè)為履行職能、實現(xiàn)總體目標、應對風險的自我約束和規(guī)范的過程，由此而建立起來的系統(tǒng)的內部管理規(guī)范就是內部控制制度。早期的內部控制是保護資產安全完整和財務記錄的可靠性，要求企業(yè)對交易實行授權與批準、對資產實行控制、財務記錄的審核與經營保管職務分離。由于近幾年來，在世界范圍內，重大會計信息失真現(xiàn)象呈上升趨勢，如“巴林銀行”、“安然事件”等，這一系列公司財務丑聞及國內銀廣夏、鄭百文為代表的上市公司會計做假事件，引起了中國會計學界對內部控制課題研究的重視。一年前成立的中國企業(yè)內部控制標準委員會，不久前在北京召開了全體會議，對企業(yè)內部控制規(guī)范征求意見稿和具體規(guī)范討論稿進行了深入討論，此舉意味著我國企業(yè)內部控制規(guī)范建設取得了重大進展。
    盡管財政部已頒布了多項內部控制規(guī)范，但是在具體實施過程中并沒有形成一個適合于各種類型單位的內部控制框架，也缺乏可操作性的內部控制指南，在實際工作中許多企業(yè)無法準確地適用已有規(guī)范進行操作。內部監(jiān)督機制不健全，從而缺乏有效的內部評價機制，管理控制的弱化導致了經濟犯罪案件的不斷發(fā)生。
    法人治理結構不夠完善。
    受長期計劃經濟的影響，許多高層領導的管理理念和經營方式仍然停留在行政領導的角色上，沒有真正把企業(yè)當作自主經營、自負盈虧的經營主體。企業(yè)的公司制改造也并沒有從根本上解決這個問題。許多上市公司雖然設立了董事會、監(jiān)事會，聘任了總經理，但在實際運行過程中，董事會的作用相對弱化。
    在企業(yè)所有人即股東和企業(yè)管理層的委托關系不完善，企業(yè)高管人員兼職的現(xiàn)象比較普遍，由內部人控制企業(yè)存在著難以克服的缺陷:比如，因為沒有人愿意制定出束縛自己手腳的控制制度，所以管理層對建立約束自己的制度積極性并不高。另外，由于內部控制的成本是由企業(yè)自己承擔的，直接影響著企業(yè)的經濟效益，而企業(yè)內部控制產生的效益卻是長遠的、隱蔽的，這也導致了企業(yè)自身的內部控制動力不足。
    隨著全球經濟一體化不斷深入，企業(yè)間的競爭也越來越激烈，企業(yè)面臨的經營風險也越來越高，但是，從目前一些企業(yè)的現(xiàn)狀來看，企業(yè)的風險意識還比較淡薄，缺乏風險控制的有效機制。能否搞好內部控制工作更多的是取決于內部控制相關人員的責任心和風險意識，如果內部控制相關人員綜合素質不高，就有可能錯誤地做出估計和判斷，導致錯誤的決策，給企業(yè)帶來無法挽回的經濟損失。
    (一)完善法人治理結構，強化董事會的核心地位。
    由于國有企業(yè)根深蒂固的集權管理，改制后的企業(yè)并未健全公司法人治理結構，經理層集控制權、執(zhí)行權、監(jiān)督權于一身，在這種狀態(tài)下要去建立內部控制制度并嚴格執(zhí)行無異于紙上談兵。解決的對策是理順現(xiàn)有的管理體制，完善法人治理結構，形成股東大會授權、董事會決策、監(jiān)事會監(jiān)督、經理層執(zhí)行的職責明確、崗位分工、各司其職、各負其責、互相制衡、協(xié)調高效的運行機制。只有健全法人治理結構，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，使企業(yè)所有員工與企業(yè)興衰息息相關，才會有動力去嚴格執(zhí)行企業(yè)內部控制制度，企業(yè)內部控制制度在企業(yè)管理中的作用才能得到最大發(fā)揮。
    董事會應對企業(yè)內部控制制度的建立、完善和有效執(zhí)行負責。因為對于董事會來說，構建良好的內部控制系統(tǒng)是為了保證企業(yè)有效運行，完成各項目標，保證企業(yè)各項政策及董事會決議得以貫徹執(zhí)行，解決會計信息不對稱，保證會計信息真實可靠的重要手段，所以董事會責無旁貸。
    (二)堅持以人為本，提高管理者和財務人員的綜合素質。
    任何制度的制定、執(zhí)行和完善都離不開人，企業(yè)內部控制制度也不例外。在市場競爭日益激烈的今天，人才顯得尤為重要，特別是提高中高層管理者和財務人員的綜合素質和道德素養(yǎng)對強化內部控制制度的執(zhí)行、會計信息質量的提高，有著不可替代的作用。
    對于管理人員的任用，我們可以實施經理人員代理制。代理制是指企業(yè)對決策的執(zhí)行層人員實行公開的招聘，以錄用具有管理技術和管理經驗的人員對本企業(yè)實施全面管理。對于企業(yè)來說，可以采取一套切實可行的措施來吸引那些善于經營與管理的人才參與企業(yè)經營管理，可以對代理人實行靈活的激勵與制衡措施。
    財務人員對于會計信息的質量有著不可推卸的質任，因而提高財務人員的素質是保證會計信息質量最直接、最基礎的環(huán)節(jié)。(1)積極推行基層財務負責人委派制。通過競聘上崗，選拔德才兼?zhèn)涞呢攧杖藛T走上業(yè)務領導崗位，制訂基層財務負責人的工資薪酬考核獎勵辦法。專門成立考評小組，對他們實行定期或不定期的實地考核，廣泛聽取工作單位相關人員對他們的評價?；鶎迂攧肇撠熑藢ξ煞饺珯嘭撠煛；鶎迂攧肇撠熑藢嵭腥纹趦芍寥?，在同一單位連續(xù)任職不得超過兩個委派期。在任職期間如發(fā)現(xiàn)不良行為，可以實行解聘，真正做到能上能下。(2)加強對全體財務人員的管理。要對企業(yè)系統(tǒng)內的財務人員的結構進行統(tǒng)計與分析，有計劃地對財務人員進行業(yè)務培訓，努力提高整體素質，以滿足企業(yè)經營管理的需要。制訂一些合理的獎懲措施，充分調動全體財務人員工作熱情、學習熱情及創(chuàng)新能力。
    (三)加強預算管理，做好預算控制。
    預算控制是內部控制的一個重要組成部分。它是以目標利潤為導向，通過業(yè)務、資金、信息的整合，編制全面的業(yè)務預算、資本預算、籌資預算、投資預算現(xiàn)金流量預算和人力資源預算等等，檢查預算的執(zhí)行情況，通過比較、分析內部各單位未完成預算的原因，并對未完成預算的方面采取改進措施，確保各項預算嚴格執(zhí)行。對預算執(zhí)行情況好的單位進行表彰獎勵，對預算執(zhí)行情況差的單位進行懲處，確保預算執(zhí)行的嚴肅性與有效性。
    (四)找準關鍵控制點，健全風險評估機制。
    由于內部控制制度的設計受到效益—成本原則的制約，不可能面面俱到，因此只有抓住關鍵的控制點才能建立有效的內部控制制度。關鍵控制點是指業(yè)務流程和單位經濟活動中那些容易產生風險的環(huán)節(jié)。關鍵控制點的選擇應考慮的因素:哪一個控制點能夠最好地衡量業(yè)績;哪一個控制點能夠反映重要的偏差;哪一個控制點能夠以最小的代價糾正偏差;哪一個控制點能夠最為有效。
    內部控制的重點是防范風險、避免和減少差錯和舞弊、效率低下、違法亂紀等行為的發(fā)生，企業(yè)必須建立、健全風險評估機制。風險評估是指分析和辨認實現(xiàn)有關目標可能發(fā)生的負面風險，以便形成確定應該如何對它們進行管理的依據，這是實施內部控制的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)必須制訂與生產、銷售、財務等業(yè)務相關的目標，設定可辨認、分析和管理的相關機制，以了解自身所面臨的各種不同風險。例如，隨著企業(yè)投資的增加，企業(yè)應特別關注資金使用上的風險，應加強對建設資金的管理和控制，評估重要環(huán)節(jié)可能存在的風險，并明確規(guī)定相關法律責任。要嚴格執(zhí)行資金使用手續(xù)，防止資金使用隨意支付，杜絕各種浪費行為。
    (五)重視內部審計工作，建立有效激勵機制。
    內部審計是內部控制制度的重要組成部分。內部審計既是控制系統(tǒng)的一部分，又是控制有效性的確認者，是對內部控制的再控制。
    1、內部審計是一項專業(yè)性和技術性都很強的工作，并且是一項高層次、綜合性的經濟監(jiān)督。審計人員必須具備高素質、高技能。從目前來看，企業(yè)內審機構力量薄弱，素質不高，因此有必要加強內部審計力量。一方面，要優(yōu)化審計人員結構，充實審計力量，開展各種形式的培訓，提高審計人員綜合素質;另一方面，要制訂一套操作性強的考核獎懲制度，努力提高審計人員的主觀能動性。
    2、要實現(xiàn)審計職能的轉變。從目前企業(yè)內部審計的職能來看，還主要立足于基層單位財務收支審計、基建專項審計等，而對各單位的內部控制制度的執(zhí)行與評價方面投入的精力較少，因而，舞弊行為、違規(guī)違紀事件時有發(fā)生，因此，在今后有必要逐步開展內部控制審計，探索風險導向審計，加大內部審計力度和延伸度，賦予內部審計部門追查異常情況的權力和提出處理處罰建議的權力，確保內部控制的有效執(zhí)行。
    四、幾點思考。
    我國企業(yè)內部控制制度建設的任務十分艱巨，其內部涉及到法律、經濟、利益調整等，是一項浩大的系統(tǒng)工程。從我國現(xiàn)行的內部控制標準來看，大多將內部控制定位于標準方向，沒有上升到強制規(guī)范的法律層面。在我國目前人們法律意識不強、現(xiàn)代經營管理理念缺乏、人的整體綜合素質不高的環(huán)境下，未來我國的內部控制規(guī)范的定位應上升到法律層面，使其具有法制性。只有這樣才能更好地適應我們建設有中國特色的社會主義市場經濟的實際和在企業(yè)經營管理具體工作中加以運用。
    目前現(xiàn)行企業(yè)內部控制的制定模式，仍然沿用傳統(tǒng)的分行業(yè)制定。這種政出多門、多頭管理的模式，既不適應現(xiàn)代市場經濟發(fā)展的要求，也不利于統(tǒng)一標準來管理。未來的內部控制規(guī)范標準應遵循企業(yè)會計準則模式，由國家企業(yè)內部控制標準委員會主導制定，使其具有權威性。
    最近，財政部副部長、企業(yè)內部控制標準委員會主席王軍同志指出，企業(yè)內部控制標準的執(zhí)行，是企業(yè)內部控制和內部管理的靈魂，這一論斷揭示了內部控制的實質。從我國內部控制近幾年來的實踐可以看出，發(fā)生大案要案的企業(yè)，實際上都有內部控制規(guī)范和標準，有的條條框框還很細，但就是未能得到有效執(zhí)行。由此可見，切實建立有效的內部控制實施機制，是企業(yè)各項內部控制制度得以發(fā)揮最大效力的根本保證。
    企業(yè)內部控制制度研究論文篇四
    內部控制是指為了保證企業(yè)業(yè)務活動的有效進行，保護資產的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的`真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序。內部控制的目標包括:。
    （1）保護企業(yè)資產的安全、完整及對其的有效使用；
    （2）保證會計信息及其他各種管理信息的可靠和及時提供；
    （3）保證企業(yè)制定的各項管理方針、制度和措施的貫徹執(zhí)行；
    （5）預防和控制且盡早盡快查明各種錯誤和弊端，及時、準確地制定和采取糾正措施；
    （6）保證企業(yè)各項生產和經營活動有序有效地進行。
    內部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。完善企業(yè)內部控制制度，保證會計信息質量，對于完善公司治理結構和信息披露制度，保護投資者合法權益，保證資本市場有效運行，均有著非常重要的意義。
    目前一些企業(yè)特別是某些國有企業(yè)對內部控制的認識存在兩種傾向值得注意:一是一部分人習慣于甚至滿足于傳統(tǒng)的經營管理方式，認為只要能夠規(guī)范化操作就行了，不必考慮是否先進；二是雖然意識到改革的必要性，但是容易片面強調改革組織結構的重要性，忽視了控制方式的跟進和強化；這就使企業(yè)的改革同微觀治理機制相脫離。
    （二）產權關系不明。
    在我國現(xiàn)階段，公司的法人治理結構不夠完善，甚至是有形無實，尤其體現(xiàn)在董事會這一重要機構沒有發(fā)揮應有的職能。有不少國有企業(yè)在改革過程中，一味地“放權讓利”，致使原廠長負責制的領導班子現(xiàn)在既是經理層又進入董事會，董事會成員和經理成員高度重疊，致使國有企業(yè)產權主體缺位、權責不清，內部控制的受益主體模糊。這種責權不分的公司治理結構，導致所有者對經營者不能實施控制，作為代表公司股東的控制主體（董事會）也就形同虛設。
    （三）監(jiān)督機制不健全。
    目前有很多企業(yè)監(jiān)督評審主要依靠內審部門來實現(xiàn)，而有些企業(yè)的內審部門隸屬于財務部門，與財務部同屬一人領導，內部審計在形式上缺乏應有的獨立性。另外，在內審的職能上，很多企業(yè)的內部審計工作僅僅是審核會計賬目，而在內部稽查、評價內部控制制度是否完善和企業(yè)內各組織機構執(zhí)行指定職能的效率等方面，卻未能充分發(fā)揮應有的作用。
    企業(yè)內部控制制度研究論文篇五
    內部控制制度是社會經濟發(fā)展到一定階段的產物，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。筆者就有關企業(yè)內部控制制度演進和我國的內部控制制度進行必要的研究。
    第一階段:產生階段。內部控制的最初形式是內部牽制，即為維護企業(yè)財產物資的安全性、完整性，保證會計資料及其他有關資料的正確性，確保各項財務收支的合理性、合法性而建立起來的業(yè)務分管責任制。隨著社會經濟的發(fā)展和現(xiàn)代科學管理方法的產生和運用，內部牽制范圍得到擴大，逐步發(fā)展到經營決策目標的建立和貫徹，經濟效益的實現(xiàn)和評價等諸多領域。
    第二階段:20世紀50年代至20世紀80年代發(fā)展階段。1949年，美國審計程序委員會發(fā)表了內部控制一調整組織的各種要素及其對管理當局和獨立審立的重要性的研究報告，第一次正式提出了內部控制的定義，即“內部控制包括企業(yè)內部采用的機構計劃和所有有關的調整方法和措施，旨在保護企業(yè)資產，檢查會計數(shù)據的準確性和可靠性，提高經濟效益促使有關人員遵循既定的管理方針?！边@里對內部控制的定義就已不限于會計與財會部門的有關功能。
    第三階段:20世紀80年代至今，完善階段。1988年，美國審計準則委員會發(fā)布了第55號準則財務報表審計中的內部控制結構的考慮，改變了用內部控制目標來定義內部控制的方法，采取按照內部控制組成成分的方法來進行。這個公告不再區(qū)別會計控制與管理控制，也不再是站在企業(yè)的角度來定義，而是站在審計人員財務報表審計的立場來定義內部控制，提出了內部控制結構的概念，即為現(xiàn)實企業(yè)既定目標提供合理保證而建立的各種政策和程序，它包括控制環(huán)境、會計制度、控制政策與程序三個組成要素。這是內部控制概念的一次重大發(fā)展，既適應了當時企業(yè)經營管理的要求，也促進了審計的進步。
    1993年，美國審計準則委員會提出并通過的coso報告中將內部控制分成為五個部分，即:控制環(huán)境;管理當局的風險評價;會計信息與交流系統(tǒng);控制活動和監(jiān)督。這是在1988年定義上的沿襲和發(fā)展，這也是現(xiàn)代內部控制概念。1996年，美國第78號審計準則也采用了這一定義，即“內部控制是受本單位董事會、高級管理階層、政府管理門和其他有關人員影響，旨在為取得經營效果和效率、財務報告的可靠性、遵循適當?shù)姆ㄒ?guī)等目標而提供合理保證的一種過程。”這是迄今為止對內部控制概念最完善的定義。論文寫作，現(xiàn)代企業(yè)。
    綜上所述，內部控制制度是指企業(yè)行政領導和各個管理部門的有關人員，在處理生產經營業(yè)務活動時相互聯(lián)系，相互制約的一種管理體系，包括為保證企業(yè)正常經營所采取的一系列必要的管理措施，內部控制制度的重點是嚴格會計管理，設計合理的、有效的組織機構和職務分工，實施崗位責任分明的標準化業(yè)務處理程序。
    按其作用范圍大體可以分為以下兩個方面:(1)內部會計控制。其范圍直接涉及會計事項各方面的業(yè)務，主要是指財會部門為了防止侵吞財物和其他違法行為的發(fā)生，以及保護企業(yè)財產的安全所制定的各種會計處理程序和控制措施。(2)內部管理控制。范圍涉及企業(yè)生產、技術、經營、管理的各部門、各層次、各環(huán)節(jié)。其目的是為了提高企業(yè)管理水平，確保企業(yè)經營目標和有關方針、政策的貫徹執(zhí)行。
    自20世紀90年代起，我國政府開始加大對企業(yè)內部控制的規(guī)范力度，制定和頒發(fā)了一系列有關法律法規(guī)、規(guī)范。論文寫作，現(xiàn)代企業(yè)。然而，對我國來講全面認識內部控制還剛剛開始，會計信息失真、經營失敗及不守法經營等在很大程度上都歸結為企業(yè)內部控制的失靈。論文寫作，現(xiàn)代企業(yè)。
    總體來將，我國企業(yè)普遍認識到內部控制的重要性，但對內部控制認識不夠;側重于企業(yè)外部環(huán)境的梳理，而忽視了內部各環(huán)節(jié)、各崗位的牽制;側重于經營環(huán)節(jié)的程序控制，而忽視了企業(yè)整體的協(xié)調;側重于內部控制制度的學習，而忽視了執(zhí)行制度的人的素質提高;側重于對貨幣、實物的控制，而忽視了企業(yè)文化環(huán)境的建設等。主要問題可以概括為兩個方面:。
    控制環(huán)境是內部控制的基礎，直接關系到企業(yè)內部控制的執(zhí)行和貫徹。它涵蓋對建立、加強或削弱特定政策程序及其效率產生影響的各種因素，包括企業(yè)管理人員的品行、操守、價值觀、素質和能力，管理人員的管理哲學、經營觀念，企業(yè)各種規(guī)章制度、信息溝通體系、業(yè)績評價機制等。我國企業(yè)在這方面的問題非常嚴重，主要表現(xiàn)在:。
    1、企業(yè)管理層內部控制意識薄弱。大多企業(yè)未制訂完善的、成文的內控制度，這一事實反映出至少有相當一部分企業(yè)尚未認識到內部控制的意義。即使已經制訂出相應內控制度的企業(yè)大多也只是停留在“寫在紙上、貼在墻上-給人看”的表面文章上，制度的落實方面問題很多。
    2、組織機構設置不合理。不少企業(yè)仍然沿襲著計劃經濟體制下的機構設置，企業(yè)普遍存在機構臃腫、管理層次多、工作效率低下的問題。另外，企業(yè)在組織機構設置中，比較重視縱向間的權利與義務關系，而對橫向間的協(xié)調缺乏足夠的重視，導致同級各部門間缺乏必要的交流，信息溝通不靈敏，協(xié)調性差。
    3、企業(yè)制度不健全。一是企業(yè)缺乏相應的激勵與約束機制。例如廠長(經理)繳納的風險數(shù)額只是象征性的，對他們無法構成壓力。多數(shù)企業(yè)領導人還不能負起自主經營、自負盈虧的責任來，一旦出了問題仍由國家來承擔損失。企業(yè)經營者可能基于利己動機而利用職權侵吞資產或大肆揮霍。為滿足這種欲望，有些經營者不會重視內控的建設，甚至有意忽略或阻撓，反過來又加重了企業(yè)制度的不健全，形成惡性循環(huán)。論文寫作，現(xiàn)代企業(yè)。二是人事政策和實務不完善。雇傭人員沒有經過嚴格的考核，有許多是憑關系擠入企業(yè);對職工未形成一套關于訓練、待遇、業(yè)績考評及晉升的制度;未根據不同情況對職工進行適當?shù)牡赖陆逃?。企業(yè)職工的勝任能力和正直性值得環(huán)疑，即使有良好的內控也會因執(zhí)行者的能力不強或道德敗壞而達不到應有的效果。三是企業(yè)制度不全面，沒有針對企業(yè)經營的各個環(huán)節(jié)、各個部門制訂出相應的規(guī)章制度，顧此失彼現(xiàn)象嚴重。
    4、管理者素質較低。許多企業(yè)的管理者素質較低，普遍未受過正規(guī)的專業(yè)教育，企業(yè)亦未對這些管理者進行管理培訓。這樣低素質的管理者即使有全心全意為企業(yè)服務的素質，也因他們的能力所限而無法真正地管理好企業(yè)。論文寫作，現(xiàn)代企業(yè)。論文寫作，現(xiàn)代企業(yè)。
    5、企業(yè)文化建設沒有引起足夠的重視。企業(yè)文化是企業(yè)的經營理念、經營制度依存于企業(yè)而存在的共同價值觀念的組合。企業(yè)內部控制制度的貫徹執(zhí)行有賴于企業(yè)文化建設的支持和維護。因為企業(yè)文化是培養(yǎng)誠信，忠于職守、樂于助人、刻苦鉆研、勤勉盡責的一種制度約束。企業(yè)文化是將員工的思想觀念、思維方式、行為方式進行統(tǒng)一和融合，使員工自身價值的體現(xiàn)和企業(yè)發(fā)展目標的實現(xiàn)達到有機的結合，企業(yè)文化是一個企業(yè)的中樞神經，它所支配的是人們的思維方式、行為方式。在良好的企業(yè)文化基礎上所建立的內部控制制度，必然會成為人們行為規(guī)范，從而才能很好地解決因制度失靈而產生的種種問題。
    企業(yè)內部控制包括內部管理控制和內部會計控制，而我國的內部控制主要是指內部會計控制。作為承擔內部控制主要部門的財會、審計部門存在嚴重的責權不對稱現(xiàn)象。
    1、內審部門形同虛設。內部審計作為內部控制的重要組成部分，是企業(yè)改善經營管理、提高經濟效益的自我需要。但是，在我國，企業(yè)的內部審計并沒能真正履行其應有的職能，其存在問題主要有:。
    (1)組建的非自愿性。眾所周知，我國現(xiàn)行的內部審計主要是在行政干預的基礎上發(fā)展起來的，帶有很濃厚的行政命令色彩，而這種過多依靠行政干預建立起來的內部審計機構很難受到企業(yè)重視。被調查企業(yè)的內部審計人員大多是從財會部門轉來的或由財會部門兼任或是從其他部門調來，有的未經過專門培訓，缺乏審計專業(yè)知識，內審部門成為企業(yè)安置干部的一個部門，這種情況下組建起來的內部審計很難發(fā)揮其應有作用。
    (2)獨立性不夠。內部審計作為內部控制的再控制，本身就應從第三者的立場上客觀公正地對企業(yè)的經濟監(jiān)督進行再監(jiān)督，它的地位應當是超然獨立的。而目前對內審部門是界定在“在本單位主要負責人直接領導下，獨立行使內部審計監(jiān)督權，對本單位領導負責并報告工作”。這說明我國內部審計只是服務于企業(yè)負責人。這就造成內部審計既不能監(jiān)督上司，也不能監(jiān)督同級，因為企業(yè)內部各職能部門都是在企業(yè)負責人的直接領導下開展工作的，其各項經營行為尤其是重大行為大多是在廠長經理的授權下進行的，是廠長經理意志的直接體現(xiàn)。在這種情況下內部審計又如何開展工作呢?基于以上兩點，內部審計無法在地位上實現(xiàn)超然獨立，其工作范圍大大受限，也很難贏得威信。
    (3)重審計監(jiān)督，輕服務建設。內部審計是適應企業(yè)的內在需要設立的，其生存和發(fā)展的關鍵在于它能為企業(yè)加強內部管理，提高經濟效益服務。而實際中內部審計卻忽視了防錯防弊這一職能，過分強調查錯糾弊，在各種正式的文件規(guī)定中，強調“監(jiān)督”的多，提倡“服務”的少;強調“事后監(jiān)督”的多，提倡“事前、事中監(jiān)督”的少。這種過分強調事后監(jiān)督的指導思想是我國審計認識上的一大誤區(qū)，也是阻礙內部審計發(fā)揮作用的重要思想因素。
    (4)對內部審計工作的性質和作用不甚理解。企業(yè)管理人員經常將“內審監(jiān)督”，與“會計監(jiān)督”混淆不清，使人們產生“企業(yè)內部審計沒什么意義”的想法。由于指導思想上的誤區(qū)，多數(shù)審計人員未能擺正自己的位置。有些人將自己等同于廠長經理的行為工具，處處依廠長經理的旨意行事，有些則由于工作不好開展而心灰意冷或充當好人，使內部審計形同虛設。
    2、責權不對等。權利、義務與責任對等是內部控制的基本原則之一。而目前有關法規(guī)中明確內部控制機構既代表國家執(zhí)行行政監(jiān)督職責，又要為企業(yè)領導加強經營管理、提高經濟效益提供服務。這種理論上的雙向服務機制將內部控制機構經濟責任和義務確定得大于其實際的功能和擁有的權力，只能把內部控制機構置于一個兩難的境地。
    企業(yè)內部控制是一個系統(tǒng)工程，涉及企業(yè)的方方面面，作為一項制度建設，其客觀的成份越多，科學性就越強。內部控制建設也應當堅持理論與實際緊密結合的原則，制定出能針對企業(yè)自身特點的內控制度來，而不可能千企業(yè)內部控制制度范文篇一律。
    (一)規(guī)范法人治理結構，形成有法必依、執(zhí)法必嚴、違法必究的法治機制。
    實施內部控制，首先需要規(guī)范法人治理結構。從所有者的立場出發(fā)，不但要把企業(yè)經營管理者行使權力的過程納入內部控制的監(jiān)控范圍，而且要將其作為內部控制的重點監(jiān)控對象，明確股東會、董事會、監(jiān)事會和經理層的職責，使決策系統(tǒng)、管理系統(tǒng)和監(jiān)督系統(tǒng)各司其職、各負其責、協(xié)調運轉、有效制衡。
    1、實行財務總監(jiān)委派制是完善內部控制的重要手段。財務總監(jiān)首先通過對單位會計部門和會計人員的領導和控制，掌握會計系統(tǒng)的運行，對于單位重大的交易、資產變動等擁有審批權;其次通過主持定期及非定期的單位內部審計，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經營和會計方面已經發(fā)生的或潛在的問題并采取相應措施。盡管實際工作中因個別經理素質差異和財務總監(jiān)素質不一，不乏有受經理個人意志指使者，但只要明確控制責任，且有相制衡的代表不同利益集團的控制主體存在，是會收到很好成效的。
    2、構筑嚴密的企業(yè)內控體系。企業(yè)內部控制體系，具體應包括三個相對獨立的控制層次:第一個層次是在企業(yè)一線“供、產、銷”，全過程中融入相互牽制、相互制約的制度，建立以防為主的監(jiān)控防線。有關人員在從事業(yè)務時，必須明確業(yè)務處理權限和應承擔的責任，對一般業(yè)務或直接接觸客戶的業(yè)務，均要經過復核，重要業(yè)務最好實行雙簽制，禁止一個人獨立處理業(yè)務的全過程。第二個層次是設立事后監(jiān)督，即在會計部門常規(guī)性的會計核算的基礎上，對其各個崗位、各項業(yè)務進行日常性和周期性的核查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。事后監(jiān)督可以在會計部門內設立一個具有相應職務的專業(yè)崗位，配備責任心強、工作能力全面的人擔任此職，并納入程序化、規(guī)范化管理，將監(jiān)督的過程和結果定期直接反饋給財務部門的負責人。第三個層次是以現(xiàn)有的稽核、審計、紀律檢查部門為基礎，成立一個直接歸董事會管理并獨立于被審計部門的審計委員會。審計委員會通過內部常規(guī)稽核、離任審計、落實舉報、監(jiān)督審查企業(yè)的會計報表等手段，對會計部門實施內部控制，建立有效的以“查”為主的監(jiān)督防線。
    以上三個層次構筑的內部控制體系對企業(yè)發(fā)生的經濟業(yè)務和會計部門進行“防、堵、查”遞進式的監(jiān)督控制，對于及時發(fā)現(xiàn)問題，防范和化解企業(yè)經營風險和會計風險，將具有重要的作用。
    3、加強對內部控制行為主體“人”的控制，把內部控制工作落到實處。企業(yè)內部控制失效，經營風險、會計風險產生，行為主體全是“人”。只有上下一致，及時溝通，隨時把握相關人員的思想、動機和行為，才能把內部控制工作做好。具體講，除領導本身應以身作則起表率作用外，還應做好以下幾點工作:。
    第一，要及時掌握企業(yè)內部控制人員思想行為狀況。內部業(yè)務人員、會計人員違法違紀，必然有其動機，因此企業(yè)領導及部門負責人要定期對重點崗位人員的思想和行為進行分析，著重了解他們是否有賭博、炒股、經商、與社會劣跡人員往來和追求超常消費等情況，掌握可能使有關人員犯罪的外因，以便采取措施加以防范和控制。
    第二，對內部控制人員進行職業(yè)道德教育和業(yè)務培訓。職業(yè)道德教育要從正反兩方面加強對內部控制行為主體“人”的法紀政紀、反腐倡廉等方面的教育，增強自我約束能力，自覺執(zhí)行各項法律法規(guī)，遵守財經紀律，做到奉公守法、廉潔自律;加強繼續(xù)教育，要特別重視對那些業(yè)務能力差的人員的基礎業(yè)務知識的培訓，以提高其工作能力，減少業(yè)務處理的技術錯誤。
    2、“約束+激勵”是引導經營者行為的主要方法，是實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)雙元控制主體“協(xié)調”的內部控制目標的有效辦法。財政、稅務、銀行、審計等社會監(jiān)督機構，在工作中各行其是，未能形成綜合監(jiān)督的合力，對企業(yè)的威懾力不夠。
    3、對審計的獨立監(jiān)督、公正職能未予以充分重視，審計未形成規(guī)范化、法制化和經?；?。對查出問題的處罰，往往就事不就人，重人情而輕規(guī)定，執(zhí)法的剛性被扭曲。
    企業(yè)內部控制制度研究論文篇六
    內部控制制度(以下簡稱“內控制度”)作為企業(yè)生產經營活動自我調節(jié)、自我約束的內在機制，在企業(yè)管理系統(tǒng)中具有舉足輕重的作用。內部控制制度的建立、健全及實施情況的好壞，是企業(yè)生產經營成敗的關鍵。因此，應建立和完善內控制度并強化其實施。
    1、相互牽制原則。企業(yè)每項完整的經濟業(yè)務活動，必須經過具有互相制約關系的兩個或兩個以上的控制環(huán)節(jié)方能完成。在橫向關系上，至少由彼此獨立的兩個部門或人員辦理以使該部門或人員的工作受另一個部門或人員的監(jiān)督;在縱向關系上，至少經過互不隸屬的兩個或兩個以上的崗位或環(huán)節(jié)，使下級受上級監(jiān)督，上級受下級牽制。對授權、執(zhí)行、記錄、保管、核對等不兼容職務要相互分離控制。
    2、協(xié)調配合原則。各部門或人員必須相互配合，各崗位和環(huán)節(jié)都應協(xié)調同步，各項業(yè)務程序和辦理手續(xù)需要緊密銜接，以保證經營管理活動的有效性和連續(xù)性。協(xié)調配合原則是相互牽制原則的深化和補充。貫徹這一原則，尤其要避免只管牽制錯弊而不顧辦事效率的機械做法，必須做到既相互牽制又相互協(xié)調，從而在保證質量、提高效率的前提下完成經營任務。
    3、程序定位原則。企業(yè)應該按照經濟業(yè)務的性質和功能將其經營管理活動劃分為若干個具體工作崗位，并根據崗位性質相應地賦予職責權限，規(guī)定操作規(guī)程，明確檢查標準，責、權、利統(tǒng)一。形成事事有人管、人人有專職、辦事有標準、工作有檢查，以此定出獎罰制度，增加每個人的事業(yè)心和責任感，提高工作效率。
    4、成本效益原則。實行內部控制的成本要低于由此產生的收益，力爭以最小的控制成本取得最大的經濟效益。
    5、層次效益原則。正確處理企業(yè)內部控制層次與工作效率的關系，防止以增加層次的“人海戰(zhàn)術”來獲得較好內控效果的現(xiàn)象。以高效、有用為出發(fā)點，合理設置內控層次(或人員)，明確各個層次的職責權限，強化各相應層次的責任心，提高企業(yè)內部控制的有用性和效率性。
    企業(yè)內部控制制度研究論文篇七
    本論文通過闡述了內部控制制度的發(fā)展歷程，提出了建立控制制度應遵循的原則，并對內部控制執(zhí)行過程中存在的諸如企業(yè)內部組織構架的問題、風險意識問題等一系列問題進行了逐一分析，并針對這些問題，企業(yè)欲達到規(guī)范化管理應如何應對提出了幾點建議，意在使企業(yè)在規(guī)范內部控制的同時，更加完善內部控制制度，以期達到企業(yè)自身進一步的發(fā)展壯大。
    摘要：隨著我國社會主義市場經濟的不斷發(fā)展，競爭日益激烈。特別是近些年企業(yè)不僅面對國內市場的競爭，而且還面臨著國際市場的考驗，面對競爭企業(yè)除加強外部產品和市場的競爭力外，企業(yè)的內部控制的完善與否也成為其發(fā)展壯大的重要因素之一。
    隨著經濟的迅速發(fā)展，全球化、國際化成為大中型企業(yè)發(fā)展的必然趨勢，若要在國際化的大潮中立于不敗之地，其管理的規(guī)范化、現(xiàn)代化必成為各企業(yè)管理的最終目的。針對企業(yè)的自身發(fā)展而言，欲達到內外部的規(guī)范化管理，企業(yè)的內部控制問題是制約企業(yè)發(fā)展的內部瓶頸，在充分了解內部控制發(fā)展背景的前提下，對企業(yè)的內部控制制度需要如何建立、建立內部控制需遵循哪些原則，從哪些方面控制、如何控制的問題，同時借鑒大型企業(yè)及上市公司的內部控制制度及規(guī)范。
    根據內部控制概念與思想的歷史對稱，內部控制主要經歷了內部牽制、內部控制制度、內部控制結構、內部控制整體框架和企業(yè)風險管理框架這一臺階式躍進的五大發(fā)展階段。在20世紀30年代到80年代，美國aicpa等機構對內部控制進行了相關研究，并提出了許多重要觀點。當然，關于內部控制的概念具有國際影響力并處于主流地位的是由美國全國反舞弊性財務報告委員會，即treadway委員會下屬的coso委員會提出來的。20世紀90年代，內部控制處于整體框架階段。1992年coso委員會提出并于1994年修改的《內部控制-整體框架》報告提出了五要素內部控制理論，并且沿用了“框架”的概念。coso在《內部控制——整體框架》將內部控制定義為內部控制是由企業(yè)董事會，經理階層和其他員工實施的，為經營的效率效果，財務報告的可靠性和相關法律的遵循等目標的實現(xiàn)而提供合理保證的過程，該報告指出內部控制是以下五要素的有機結合：控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督。該定義不但豐富了控制環(huán)境、會計系統(tǒng)的基本內涵，而且形成了在實現(xiàn)某種目標的指導下，由五個相互聯(lián)系的要素共同構成一個整體的框架：以控制環(huán)境為基礎，風險評估為依據，控制活動為手段，信息與溝通為載體，監(jiān)控為保證，內部控制的“五點論”標志著內部控制概念進入了一個新的研究水平。
    (一)合法性原則。
    合法性原則指企業(yè)內部制度必須符合法律、行政法規(guī)的規(guī)定。為了引導和推動企業(yè)建立健全內部控制制度，提高企業(yè)內部控制與經營管理水平，促進企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展，維護社會主義市場經濟秩序和社會公眾利益。內部控制制度必須遵守國家和政府有關部門制定的法律、法規(guī)，內部管理制度的形式和內容都不能有與國家法律法規(guī)相悖的地方和條款。
    (二)全面性原則。
    全面性原則指建立內部控制制度需考慮到企業(yè)內部的各項業(yè)務、各組織構架的設置，使其既能夠滿足日常業(yè)務的需要，又達到各機構組織層面的相互控制的目標。首先，在層次上應當涵蓋企業(yè)董事會、管理層和全體員工，在對象上應當覆蓋企業(yè)各項業(yè)務和管理活動，在流程上應當滲透到決策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)，避免內部控制出現(xiàn)空白和漏洞。其次，在業(yè)務上內部控制應當在兼顧全面的基礎上突出重點，針對重要業(yè)務與事項、高風險領域與環(huán)節(jié)采取更為嚴格的控制措施，確保不存在重大缺陷。
    企業(yè)的機構、崗位設置和權責分配應當科學合理并符合內部控制的基本要求，確保不同部門、崗位之間權責分明和有利于相互制約、相互監(jiān)督。履行內部控制監(jiān)督檢查職責的部門應當具有良好的獨立性，任何人不得擁有凌駕于內部控制之上的特殊權力。
    (三)有效性原則。
    有效性原則指內部控制制度需達預定的目的，必須確保能夠有效實施，使內部控制的各項措施符合現(xiàn)行的環(huán)境，便于執(zhí)行。內部控制應當能夠為內部控制目標的實現(xiàn)提供合理保證。這樣，員工在工作中有切實可行的依據，制度上有了合理的保障，方便工作的同時企業(yè)全體員工也會自覺維護內部控制的有效執(zhí)行，對內部控制建立和實施過程中存在的問題也可以得到及時地糾正和處理。
    (四)適應性原則。
    適應性原則指企業(yè)內部控制的各項規(guī)定需適應本企業(yè)的發(fā)展及企業(yè)經營規(guī)模的發(fā)展變化達到與時俱進。
    內部控制應當合理體現(xiàn)企業(yè)經營規(guī)模、業(yè)務范圍、業(yè)務特點、風險狀況以及所處具體環(huán)境等方面的要求，并隨著企業(yè)外部環(huán)境的變化、經營業(yè)務的調整、管理要求的提高等不斷改進和完善。在保證內部控制有效性的前提下，合理權衡成本與效益的關系，爭取以合理的成本實現(xiàn)更為有效的控制。
    企業(yè)應當根據國家有關法律、行政法規(guī)和本規(guī)范，結合部門或系統(tǒng)有關內部控制規(guī)定，在對現(xiàn)有經營管理制度、措施及其實施情況進行全面分析、總結的基礎上，制定適合本企業(yè)業(yè)務特點和管理要求、與經營管理制度和措施有機結合的內部控制制度，并組織實施。
    三、目前內控存在的問題。
    (一)企業(yè)內部組織構架不規(guī)范，影響內部控制的執(zhí)行。
    組織結構并沒有一個統(tǒng)一的標準，但必須符合企業(yè)戰(zhàn)略。企業(yè)必須明確自身的重點和競爭能力，通過價值鏈分析將非關鍵性的活動外部化，把關鍵性的活動、核心業(yè)務內部化。企業(yè)的組織結構需要與外部合作者如供應商、顧客相配合，營造一種“雙贏”合作環(huán)境。比如，在單一業(yè)務的企業(yè)，通常采用直線職能式組織結構;在多個地區(qū)發(fā)展戰(zhàn)略的企業(yè)，較適宜采用區(qū)域性組織結構;在業(yè)務分散，具有經營多樣性的企業(yè)，常常采用集權化的組織形式，而在面向局部市場或環(huán)境變化快，情況較復雜的企業(yè)，往往采用分權制結構;在綜合性企業(yè)中，為了便于資源協(xié)調和協(xié)作競爭，可以采用戰(zhàn)略單元的組織形式。
    將本文的word文檔下載到電腦，方便收藏和打印。
    企業(yè)內部控制制度研究論文篇八
    近些年來，在經濟全球化和信息全球化的社會大背景下，我國經濟得到了快速地發(fā)展，大型企業(yè)的數(shù)量顯著增加，企業(yè)的經營模式和管理模式也在發(fā)生著深刻的變革。眾所周知，完善的企業(yè)內部控制制度對于促進企業(yè)可持續(xù)性快速發(fā)展十分必要。通過有效的內部控制制度對企業(yè)組織體系進行系統(tǒng)化管理，可以顯著降低企業(yè)經營管理過程中的投入成本和承擔風險，從而獲得可觀的經濟效益。
    內部控制是企業(yè)管理過程中的一個極其重要的環(huán)節(jié)，完善的內部控制制度可以確保企業(yè)內部控制的合理性和有效性。近些年來，在經濟全球化和信息全球化的發(fā)展趨勢下，企業(yè)的經營管理模式不斷發(fā)生著革新。與之相適應，企業(yè)內部控制制度也應該與時俱進，不斷創(chuàng)新與發(fā)展。對現(xiàn)行內部控制制度進行深入分析和反思，結合內部控制體系中存在的問題采取針對性的改進措施對于促進我國經濟可持續(xù)發(fā)展具有非常重要的現(xiàn)實意義。
    近些年來，我國市場經濟得到了快速地發(fā)展，企業(yè)的規(guī)模也在不斷擴大，與之相適應，企業(yè)組織體系結構也變得越來越復雜。在這樣的發(fā)展背景下，針對企業(yè)內部控制制度中存在的一些不足進行改進，從而使內部控制發(fā)揮更重要的管理優(yōu)勢具有非常重要的現(xiàn)實意義。建立完善的內部控制制度的根本目的是通過創(chuàng)設健康的企業(yè)內部控制氛圍、合理分配企業(yè)的內部資源、建立制約性的內部監(jiān)管體系，從而提升企業(yè)的組織運行效率，降低企業(yè)的經營管理風險。在企業(yè)管理過程中，內部控制是極其重要的一個環(huán)節(jié)，完善的企業(yè)內部控制制度至少應該具有以下四個重要的特點。其一，制約性特點。企業(yè)的組織結構往往是比較復雜的，在組織運行過程中，各要素相互制約、協(xié)調發(fā)展，不僅可以有效提升企業(yè)組織運行效率，還可以有效提升企業(yè)內部控制體系的純潔性；其二，目的性特點。企業(yè)內部控制制度的本質目的是提升企業(yè)的綜合實力，企業(yè)內部控制制度應該服務于企業(yè)管理，因此，企業(yè)內部控制制度應該符合企業(yè)的基本運營和管理的特點，不符合企業(yè)發(fā)展特點的內部控制體系是沒有任何作用和價值的；其三，先進性特點。與時俱進意識和創(chuàng)新意識是先進性特點的重要組成部分，市場經濟環(huán)境不斷變化，市場經濟體制也在不斷變化，只有結合外界環(huán)境不斷進行創(chuàng)新與發(fā)展，才能永遠保持內部控制制度的先進性；其四，信息化特點。近些年來，計算機信息技術快速發(fā)展，應用更加廣泛，基于計算機信息技術建立全面性、系統(tǒng)性的內部控制體系，一方面可以使內部控制制度更加公開透明，另一方面可以有效提升內部控制制度的執(zhí)行力度和效率。
    企業(yè)內部控制環(huán)境是企業(yè)內部制度的第一大要素，創(chuàng)設良好的內部控制環(huán)境是內部控制建設的首要環(huán)節(jié)，但目前我國部分企業(yè)的內部控制環(huán)境較差，這是我國先行企業(yè)內部控制制度中的重要問題之一，主要有以下兩個方面的表現(xiàn)。一方面，企業(yè)內部控制意識較弱。企業(yè)內部控制意識應該是企業(yè)文化建設過程中的重要內容，但目前部分企業(yè)的企業(yè)文化不利于內部控制制度的高效執(zhí)行。另外，企業(yè)管理人員的創(chuàng)新意識較差，沒有與時俱進的改進意識，很難確保內部控制制度的先進性；另一方面，企業(yè)內部控制組織體系是內部控制的基礎，目前我國部分企業(yè)的內部控制組織體系并不完善，這是導致內部控制制度執(zhí)行效率較低、執(zhí)行力度較差的主要原因之一。
    企業(yè)內部控制制度應該符合制約性原則，因此，建立完善的企業(yè)內部監(jiān)管制度十分必要。但目前，由于各種歷史文化因素和市場經濟體制的影響，我國大部分企業(yè)的內部監(jiān)管制度并不健全。一方面，企業(yè)內部監(jiān)管漏洞還是普遍存在的。企業(yè)內部監(jiān)管漏洞是導致企業(yè)內部監(jiān)管制度的有效性較差的主要原因之一，歸根結底是因為企業(yè)內部監(jiān)管不符合系統(tǒng)性原則，沒有深入到企業(yè)經營管理的全過程和各環(huán)節(jié)中；另一方面，缺乏完善的內部監(jiān)管績效評價制度。將內部監(jiān)管績效評價體系融入企業(yè)內部控制過程中，可以有效提升內部控制制度的執(zhí)行力度，因此，怎樣才能通過改進內部監(jiān)管績效評價體系而促使內部監(jiān)管戰(zhàn)略目標高效達成還是值得進一步深入思考的。
    近些年來，隨著網絡信息技術的不斷普及和廣泛應用，我國各領域各行業(yè)的經營管理模式都受到了深刻的影響。信息在企業(yè)管理過程中所發(fā)揮的作用是有目共睹的，將現(xiàn)代化信息技術融入企業(yè)內部控制管理過程中，可以使企業(yè)內部控制信息得到更加方便快捷的傳輸與共享。一方面，信息化內部控制體系有利于各部分的協(xié)調管理，可以使企業(yè)的組織體系運行效率得到提升，這是提升企業(yè)經濟效益的重要途徑之一；另一方面，企業(yè)員工可以通過信息化內部控制平臺快速獲取企業(yè)信息，這樣可以從根本上提高企業(yè)信息的有效利用率，符合現(xiàn)代信息化企業(yè)的發(fā)展要求。
    只有企業(yè)管理人員深刻意識到企業(yè)內部控制對于企業(yè)長遠發(fā)展的重要意義，強化與時俱進的創(chuàng)新意識，創(chuàng)設出良好的企業(yè)內部控制環(huán)境，才能使企業(yè)內部控制制度真正發(fā)揮促進企業(yè)發(fā)展的管理優(yōu)勢。一方面，要強化企業(yè)內部控制意識。國家經濟部門應該充分發(fā)揮宏觀管理作用，通過經濟會議精神傳達、張貼宣傳標語等方式讓企業(yè)管理人員意識到內部控制的重要性。同時，應該注重企業(yè)管理人員創(chuàng)新性改進意識的培養(yǎng)；另一方面，企業(yè)應該結合內部控制管理的需求和經營管理的特點進行內部控制組織構建，從而使企業(yè)內部控制制度的執(zhí)行效率顯著提升。
    （二）加強內部監(jiān)管，完善內部監(jiān)管制度。
    內部監(jiān)管是企業(yè)內部控制的`重要要素之一，加強企業(yè)內部監(jiān)管，建立完善的企業(yè)內部監(jiān)管制度十分必要。首先，企業(yè)內部控制管理人員應該對企業(yè)內部組織體系運行特點進行深入地分析，在此基礎上建立內部監(jiān)管體系是有效的；其次，企業(yè)應該建立高素質的內部監(jiān)督和管理團隊，致力于將企業(yè)內部監(jiān)管工作深入到企業(yè)經營管理的全過程中；最后，應該強化企業(yè)內部監(jiān)管績效評價意識，通過績效評價激發(fā)內部控制工作人員的工作積極性。另外，在績效評價的基礎上應該進行對比分析，這樣才能及時發(fā)現(xiàn)內部監(jiān)管過程中存在問題的根源所在。
    （三）應用信息技術，加強信息化內部控制。
    信息是現(xiàn)代經濟發(fā)展過程中的重要要素之一，充分利用網絡信息技術，建立信息化內部控制體系十分必要。一方面，在企業(yè)內部管理過程中，管理人員可以借助網絡信息技術建立內部控制管理平臺，在此平臺上共享各種企業(yè)內部信息。另外，將社交軟件和多媒體技術融入內部控制管理平臺中，企業(yè)工作人員可以通過此平臺進行信息反饋，在信息高效流通的企業(yè)內部環(huán)境中，企業(yè)組織運行效率必然會得到顯著提升；另一方面，降低企業(yè)投資風險是企業(yè)內部控制的重要目的之一。想要充分發(fā)揮管理會計的作用而降低企業(yè)投資風險，必須首先確保企業(yè)會計信息的準確性。因此，加強信息化內部控制建設，可以充分發(fā)揮內部控制的管理優(yōu)勢，從根本上確保企業(yè)會計信息的真實性和完整性，從而為企業(yè)重大經濟決策提供必要的會計信息，降低企業(yè)投資和發(fā)展過程中的風險。
    近些年來，我國各行業(yè)的企業(yè)規(guī)模不斷擴大，內部控制制度發(fā)揮著越來越重要的作用。我國企業(yè)現(xiàn)行的內部控制制度并不完全健全，還是存在一些明顯的問題及不足，因此，為了適應不斷變化的外界經濟大環(huán)境，企業(yè)必須與時俱進，深入分析內部控制過程中存在的問題，創(chuàng)新式地發(fā)展企業(yè)內部控制制度，從而達到“強內部控制、促企業(yè)發(fā)展”的戰(zhàn)略目標，為我國市場經濟發(fā)展注入更多活力。
    [3]秦霞.國有企業(yè)內部控制制度的問題及對策[j].財經界（學術版）.20xx（04）.
    企業(yè)內部控制制度研究論文篇九
    固定資產：使用期限超過一年，單位價值在2000元以上，在使用過程中保持原有實物形態(tài)資產。
    1、生產經營用房屋、建筑物、機器、設備、器具、工具等資產，凡使用期限超過一年，均應作為固定資產。
    2、非生產經營用設備及物品，單位價值在2000元以上，并且使用期限超過二年，才作為固定資產。
    (二)固定資產分類。
    按用途劃分：房屋、動力設備、電子設備、車輛設備、辦公設備和其他設備。
    1、固定資產增置原則。
    (1)各分公司固定資產采取計劃控制，統(tǒng)一管理辦法。
    (2)各分公司因業(yè)務需要所購置固定資產，一律限制在分公司計劃額度內，產權歸集團公司所有。
    (3)年初各經營公司根據實際需要，按照上年固定資產平均年度折舊額編制本年添置固定資產預算計劃，按公司內部各分公司進行逐級匯總報管理部門審批后，由商務部固定資產辦公室審核執(zhí)行。
    (4)額度范圍內車輛更新，由財務總監(jiān)審批。
    (5)新添車輛、房屋及特殊需求固定資產，由總裁辦審批。
    2、固定資產購置借款及報銷手續(xù)。
    集團內各經營公司外購固定資產，應持經總裁辦審批固定資產年度預算計劃，由商務部固定資產辦公室審核計劃額度(如未設固定資產辦公室專職機構可指定專人負責)并在借款單簽字，財務部方予以辦理借款。購回后，應先到固定資產辦公室專管員處辦理登記手續(xù)，財務部根據固定資產辦理單進行報銷。
    3、領用固定資產管理。
    (1)各分公司固定資產要有專人負責，物品要落實到責任人，原則上誰使用、誰保管、誰負責。
    (2)各分公司固定資產由分公司負責管理，各分公司專管員要確實負責。
    (3)各部門內部領用固定資產，應根據經總公司審批固定資產增加計劃與額度，填寫《固定資產辦理單》經總經理批準同意及固定資產管理員審批，確屬計劃內辦理，審批后到庫房領取，儲運商務方可辦理相關手續(xù)。
    4、固定資產辦理審批權限。
    (1)年初預算應經分公司管理部門批準同意并到商務部固定資產辦公室備案。
    (2)年度內購置時，經辦人填寫請購單，經總經理批準，經資產管理人員認可屬額度內，方可辦理。
    (3)經資產管理人員認可，確屬額度內可以辦理，如果在計劃額度指標之外，須單獨報分公司管理部門審批，商務部固定資產辦公室備案后分公司方可辦理相關手續(xù)。
    5、辦理手續(xù)。
    (1)固定資產辦理必須填寫《固定資產辦理單》。
    (2)由使用人填寫《固定資產辦理單》并經審批人簽字認可后持單到儲運商務處辦理領用手續(xù)。
    (3)《固定資產辦理單》填寫應注明部門、日期、商品編號、品名規(guī)格、單位、數(shù)量、用途、經辦人、審批人、儲運商務審核單據無誤后照單發(fā)貨，并加蓋貨已付訖章和人名章。
    (4)在庫商品必須辦理完出庫手續(xù)后方可使用，否則不允許以任何理由領取在庫商品作為資產使用。
    (5)固定資產辦理單格式及說明。
    第一聯(lián)、商務資產專管員，第二聯(lián)、財務會計記賬，第三聯(lián)、經辦人存查，第四聯(lián)、儲運商務存查。
    6、接受捐贈固定資產管理。
    7、新增固定資產計價與核算。
    (1)計價：購入固定資產按實際支付價值計價；領用固定資產按當期成本價值加配比稅金計價；接受捐贈的固定資產按市值計價。
    (2)核算：無論以何種方式取得固定資產，均須按分類標準和計價原則進行明細核算。詳細記錄固定資產名稱、編號、規(guī)格、數(shù)量、單價、原值、凈值、使用年限等要素，按照固定資產實物管理要求建立固定資產卡片，保證公司資產安全和核算準確。
    1、計提折舊范圍。
    公司在用固定資產一般均應計提折舊，不提折舊固定資產包括：未使用、不需用機器設備，已提足折舊繼續(xù)使用固定資產，未提足折舊提前報廢固定資產，國家規(guī)定不提折舊固定資產等。
    2、折舊方法：固定資產實行分類折舊，采用直線法和年數(shù)總和法計提不同類別固定資產折舊。
    按《固定資產辦公管理實施細則》規(guī)定執(zhí)行，財務部根據商務部固定資產辦公室所傳賬單數(shù)據，進行有關賬務處理。
    1、出售固定資產，應持寫明出售原因固定資產出售報告，賬面單位凈值在2000元以下報商務部經理審批。賬面單位凈值在2000元以上由商務部報財務總監(jiān)審批。然后填寫固定資產銷售單，經固定資產辦專管員簽字確認后，到財務部門辦理繳款，持財務部蓋章繳款單到固定資產辦公室專管員處辦理注銷手續(xù)。財務部月末根據固定資產辦公室傳來辦理單據，進行注銷賬務處理。
    2、各經營公司出售固定資產辦公類設備經總經理審批，車輛、房屋需經集團公司總裁辦批準。
    各經營公司根據需要對外捐贈公司資產均需填報集團對外贊助事項登記表，報經公司總裁辦批準備案，未經批準備案，任何公司部門人員不得以任何方式將公司資產對外贈送，財務部根據相應單據進行賬務處理。
    1、對所有符合范圍資產都編碼，貼標簽。
    2、對所有符合范圍資產都建卡立賬(有程序入電子賬，無程序做手工賬)。
    3、誰使用、誰保管、誰負責。
    根據《商務部管理制度》有關規(guī)定，公司資產管理制度，重點強調對公司資產進行流程管理方法。在不違反集團公司有關規(guī)定情況下，使各項流程符合公司實際情況。
    1、額度管理流程。
    2、領用流程。
    3、請購流程。
    4、轉讓流程。
    5、月末清查。
    1、資產額度管理流程。
    2、資產辦理作業(yè)流程。
    3、資產清查流程。
    4、資產報廢流程。
    5、辦公用品、禮品入庫業(yè)務流程。
    6、辦公用品、禮品出庫業(yè)務流程。
    7、辦公用品、禮品日常操作流程。
    8、資產制度完善流程。
    9、資產專項管理流程。
    10、資產數(shù)據傳送流程。
    企業(yè)內部控制制度研究論文篇十
    企業(yè)會計內部控制效率的高與低和企業(yè)能否達到其戰(zhàn)略性目標有著密切的關系，所以導致內部控制效率低下的控制問題更加不容忽視：
    1.在會計內部控制中，自我檢查和評價是必不可少的關鍵步驟，是提高企業(yè)內部控制效率不可缺少的一環(huán)。雖然如此，一些企業(yè)還是對評價和自我檢查的重要性視而不見，企業(yè)不重視，下層也就只把評價和檢查工作停留在表面。使得評價機構的權限和工作范圍模糊不清，無法達到評價和檢查的真正目的。
    2.在逐利性如此高的時代，大多企業(yè)都與以往一樣關注市場等產生經濟效益的部門的管理，而忽視了企業(yè)中會計內部的控制。由于會計工作并非每個企業(yè)的重點而是后勤保障類型的部門，現(xiàn)實條件有限，使得企業(yè)無法準確的把握控制目標，使會計信息失真，制定的制度的也存在問題。
    3.會計一大主要的工作就是財務報告，會計內部控制體系所發(fā)出的信息可以很好的起到監(jiān)管與核實的作用。但企業(yè)高層不重視使得會計控制中的監(jiān)督和約束機制不完善，導致信息的披露工作常不能很好的運行，以至于無法確定財務報告的真實性和有效性。
    1.1有上述問題中可知，自我檢查和評價是非常重要的。所以，首先應該在法律法規(guī)的允許下，建立完整的，有效的，靈活的，適應企業(yè)的評價體系。任何企業(yè)都要具體問題具體分析，結合自身的實際情況，盡最大可能保證財務信息的準確完整，再設定評價目標。與此同時，結合內部控制評價的基本要素，以價值創(chuàng)造為內控指引，結合企業(yè)的內部和外部環(huán)境進行內控風險評估，并監(jiān)督內控活動的溝通信息。
    1.2光有評價系統(tǒng)是不夠的，內部控制中還需要其他的配套指引。主要是內部環(huán)境的應用指引、企業(yè)管理層，審計和自我評價的協(xié)調、內控評價環(huán)境優(yōu)化和完善信息交流系統(tǒng)。首先，企業(yè)要對其日常謀取利益的活動如采購，研發(fā)，生產和銷售等進行成本估計和支出預算。而后，企業(yè)的管理層根據內控需求，自我評價內控的效果，與審計指引相結合，形成有機的整體。其次，要對企業(yè)內部人員進行教育，保證工作人員對財務工作一絲不茍，遵守規(guī)定，盡職盡責，是企業(yè)會計內部控制環(huán)境優(yōu)化。最后，企業(yè)會計內部控制信息的發(fā)布需要完善和提高，為決策者提供真實可靠的財務數(shù)據。構建內控的配套指引，首先是內部環(huán)境的應用指引，主要針對企業(yè)采購、產品研發(fā)、產品設計，以及生產、營銷等活動，引導控制這些活動的預算、成本費用支出等。其次是作為企業(yè)的領導階層，要對內部控制的效果進行及時評價，把內部控制與審計工作有效的結合起來，統(tǒng)一成一個整體。再次是在內部控制評價過程中，為了提高財政管理人員的整體素質，一定要持有認真的態(tài)度，履行好自身的職責，不斷優(yōu)化內控環(huán)境。最后是信息的完善也是一個重要方面，加強信息的交流，為內部審計工作提供方面。
    1.3按照企業(yè)的成本效益原則，分期出具評價報告，以節(jié)約內部控制評價的成本，并通過推廣和落實評價的指引體系，強化內部控制的風險意識，明確評價的目的。
    2.實施嚴格控制的活動。如何保證管理層下達的政策和通知能準確的落實？那就要依靠于控制活動了。企業(yè)是人組成的'群體，管理和控制必然存在于每個不同職能，不同階層的部門。控制活動也能很好的覆蓋到整體。涵蓋的控制對象有人、財、物以及產、供、銷等多層次多方面的內容。
    2.1崗位職責明確。企業(yè)中，每個部門的分工不同，每個人的職責也不盡相同。所以，只有在崗位職責明確，工作流程詳細的時候才能使各個崗位的人相互監(jiān)督，提高工作效率。
    2.2強化憑證與記錄控制的力度。憑證與記錄控制的強化也是一個重要方面，對記錄的憑證進行編號，因為憑證涉及的方面比較廣泛，包括發(fā)票、支票等等，所有記錄一定要認真。憑證工作做好之后，要及時交給相關的會計部門，保證各項收入以及結算的項目都能準確合理的歸賬。
    2.3保護并記錄控制。在企業(yè)內部控制中，采用實物防護是一個重要的方面，一定要做好記錄控制，主要的目的是防止因為各種原因造成的物品丟失而造成的損失，有利于降低內控的成本。
    2.4完善績效考評的制度。績效考評是為了更好的促進工作，在工作中發(fā)現(xiàn)出現(xiàn)的問題，一旦發(fā)現(xiàn)要及時進行整改，定時定期進行績效考評做好對事后的控制，提高工作的效率。在考評完成之后，適當采用獎罰手段，保證績效考評的實施力度。
    3.完善內部控制監(jiān)督和評審制度。完善的內部控制控制監(jiān)督和評審制度是做好會計內部保障的重要基礎，應該做好以下方面：
    3.1健全高效全面的內部審計機構。首先要建立完善專門的審計部門，能夠較好的發(fā)揮其職能，并直接對相關人員負責。內審工作是一項綜合復雜的工作，涉及到很多方面，各部門在執(zhí)行的過程中一定要考慮到各個環(huán)節(jié)，保證每個環(huán)節(jié)的質量和效率。
    3.2加強對內部審計中監(jiān)督的力度。監(jiān)督的力度要加強，尤其是對法定代表人，對企業(yè)關鍵崗位的相關負責人要加強監(jiān)督，不斷加強監(jiān)督的力度。
    企業(yè)若想健全壯大，定離不開管理工作，而管理工作中，企業(yè)內部會計控制是極為重要的一項。上述所言，建立健全企業(yè)監(jiān)督監(jiān)管管理機制，符合企業(yè)的實際情況和戰(zhàn)略目標可以促進內部控制環(huán)境的優(yōu)化和完善。使得企業(yè)內部會計控制更好的實施與完善。從而，促使企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。隨著經濟的發(fā)展，企業(yè)對內部的要求不斷嚴格，個人的需求不斷加強，內部會計控制系統(tǒng)也會逐步的完善。對會計的控制不只是保障企業(yè)信譽和保證財務報告的真實性，也是關乎我國經濟質量的完善，企業(yè)經濟和文化的健康發(fā)展，是經濟安全的保障，企業(yè)信譽的保障，經濟環(huán)境和諧的保障。若是內部會計控制制度能得到良好的完善，我相信我國經濟的健康，繁榮的景象也會紛至沓來，社會上每個人也會在這種風氣下，更加正直與負責。
    企業(yè)內部控制制度研究論文篇十一
    隨著我國企業(yè)逐步融入全球經濟舞臺，參與到國際合作與競爭之中，我國企業(yè)便面臨著國內與國際市場的雙重壓力。而正是這復雜多變的經營環(huán)境，使得企業(yè)風險無處不在。然而從目前我國的內部控制與風險管理上來看仍不容樂觀。因此，從風險管理角度對內部控制制度進行分析與探討，并建立切實可行的內不控制制度則尤為重要。以下筆者即結合個人多年從事財務工作的實踐經驗，對企業(yè)內部控制與風險管理進行研究，提出幾點個人建議，以供參考。
    內部控制環(huán)境作為一個企業(yè)的基本基調，其在一定程度上直接影響著企業(yè)員工的控制意識。也正因如此，可以說內部控制環(huán)境勢與內部控制活動、風險管理方式有著至關重要的影響。然而縱觀目前我國企業(yè)的內部控制環(huán)境不難看出，許多企業(yè)的內部控制環(huán)境過于紊亂，以至于整個公司在治理結構上權責不分明，內部控制組織形同虛設，管理理念與約束、監(jiān)督、激勵機制更是尚未形成系統(tǒng)化、規(guī)范化，其不具備可行性，僅僅只是提留在書面上，而這也嚴重的抑制了內部控制制度的有效落，給企業(yè)的生產經營帶來了巨大的風險。
    2.企業(yè)在風險評估管理上發(fā)展水平緩慢。
    風險評估作為企業(yè)內部控制的重要組成部分，其主要職能就是為企業(yè)即將要實現(xiàn)的目標進行相關的風險分析，實現(xiàn)對其的風險管理。也正因如此，做好風險評估工作則尤為重要。然而縱觀目前我國企業(yè)在風險評估工作上的成效，我們可以看到，我國企業(yè)普遍缺乏風險評估意識，且評估管理水平落后，即便是在金融、證券等風險管理小有成效的企業(yè)中，其風險評估、風險管理水平仍然較低，并缺乏全面的風險管理理念，以至于當前風險管理工作仍局限在少數(shù)業(yè)務職能部門的具體活動之中，而不能將風險管理融入到企業(yè)的整個生產經營管理系統(tǒng)之中，也就無法對企業(yè)的經營決策與戰(zhàn)略發(fā)展提供有力支持。
    3.企業(yè)缺乏順暢的信息溝通。
    信息溝通是整個企業(yè)內部控制體系框架與內在要素的重要連接體，其是企業(yè)內部控制有效實施的重要保障。這不僅僅因為信息溝通對企業(yè)內部控制能否徹底貫徹、執(zhí)行有著重要的影響，其還對企業(yè)的整個經營、戰(zhàn)略目標規(guī)劃有著重要的影響。然而縱觀目前我國企業(yè)在信息溝通上的實際情況，我們可以絕大多數(shù)企業(yè)在信息溝通上普遍存在問題，信息溝通儼然已淪為信息傳遞工具，以至于許多企業(yè)因信息溝通問題而在內部控制上存在較大缺陷。如：許多與企業(yè)的有關信息被管理層控制，下級習慣于服從上級，普通員工對企業(yè)信息知之甚少，一切以管理層的要求為準，進而導致了企業(yè)員工不能充分改選其職責；企業(yè)內部各部門間缺乏必要的交流，對彼此間的協(xié)調不夠重視，部門間信息溝通缺失。
    企業(yè)在內部控制的建設過程中，要不斷的測試，不斷的評價，才能夠實現(xiàn)內部控制制度的不斷完善，進而最大限度的防范企業(yè)風險，應對企業(yè)的內外部環(huán)境變化。也正因如此，內部控制評價作為企業(yè)內部控制的重要組成部分，其早已受到了社會各界的高度關注。然而，縱觀現(xiàn)今我國企業(yè)的內部控制評價，我們可以看出，對其的研究仍集中在內部控制鑒證方面，而忽視了內部審計評價。以至于企業(yè)在面對時下復雜、多變的組織結構以及激烈的市場競爭環(huán)境，企業(yè)管理者無法從內部控制評價中提取有效的風險信息，進而無法對企業(yè)的經營管理做出效的調節(jié)、溝通與約束。與此同時，通過分析，我們也可以知道建立健全的內部控制制度、提供真實的財務報告其本身就不是審計人員的責任，而應該是管理當局的責任，也正因如此單單憑借企業(yè)自身進行內部控制評價是遠遠不夠的，更需要管理當局對審計人員的評價給予支持與合理化建議。
    通過大量實際數(shù)據分析，我們可以從以下幾個方面入手，為內部控制建立一個良好的控制環(huán)境。第一，提高企業(yè)管理人員的內部控制意識。因為只有加強企業(yè)管理人員的內部控制意識，才能夠使內部控制制度落實到企業(yè)管理的各項工作之中，使每一項業(yè)務，每一個環(huán)節(jié)都能夠按照規(guī)章制度辦理，從而通過法律法規(guī)的從旁引導，建立健全的內部控制制度與風險管理體系，提高企業(yè)的經濟管理水平；第二，塑造一個良好的企業(yè)文化氛圍。企業(yè)文化作為企業(yè)的核心價值觀，其不僅是一種無形力量，還能夠在一定程度上直接影響企業(yè)員工的思維與行為方式。因此，利用企業(yè)文化這一軟環(huán)境，并在此基礎上建立內部控制，勢必能夠克服內部控制的局限性，并成為高效執(zhí)行內部控制制度的先決條件。尤其是通過實際案例分析，我們可以看到，基于企業(yè)文化建立的內部控制制度，其能夠使企業(yè)與員工在共同的價值觀下，達到最大程度的統(tǒng)一，進而在增強內部控制執(zhí)行力度，并有效預防企業(yè)的經營管理風險；第三，完善公司法人治理結構，建立一個相互制約的控制環(huán)境。要想進一步做好公司法人治理結構的完善，首先就應該建立一個獨立的董事會，并確立其在內部控制中的核心地位。因為，獨立的董事會與公司內部董事相比，其與公司的利益關系相對較小。所以，在一定程度上能夠有效抑制內部董事與管理層的舞弊行為。并且董事會在行使權力時，也承擔了相應的責任，減少代理成本與風險的同時，也規(guī)范了企業(yè)內部控制與風險管理。
    2.進一步加強企業(yè)的信息溝通。
    建立良好的信息溝通機制，可以使企業(yè)高層及時掌握企業(yè)員工的勞動狀況，提供正確、及時、全面的信息內容。同時，還能夠提高企業(yè)各部門和企業(yè)員工之間的溝通交流。而這正是企業(yè)內部控制有效實施的重要基礎。因此，為了進一步做好企業(yè)的內部控制與風險管理，就必須要進一步加強企業(yè)的信息溝通。面信息化內部控制體系內，企業(yè)與客戶、供應商和銀行等，實現(xiàn)信息的實時溝通，各種信息置于統(tǒng)一的信息平臺之上，財務數(shù)據將直接來源于業(yè)務數(shù)據，通過網絡與供應商、客戶和銀行核對，供相關人員查詢，可以及時發(fā)現(xiàn)差錯、避免舞弊的產生，形成一個內部控制的網絡，從而更好地防范風險。
    加強對內部控制的監(jiān)督與風險管理的考核工作，不僅能夠對內部控制與風險管理機制所存在的問題進行及時的改進，還能夠使其得到更有效的執(zhí)行。所以，設置專門機構，并制定科學的堅固與考核制度則尤為重要。同時，企業(yè)的各個部門也應該定期對內部控制的實施情況進行自檢，以確保內部控制可行性的同時，得以切實的貫徹與落實。而對違反企業(yè)內部控制流程的各項行為，企業(yè)應該給予嚴厲的處罰，以此為內部控制提供一個強有力的軟約束力。
    4.可適當采取內部審計外包服務。
    內部審計外包服務是將企業(yè)的內部審計業(yè)務直接外包給有能力的內部控制中介機構。而因為這種中介機構與企業(yè)自身并沒有太多的利益關系，也相對更為專業(yè)。所以，更有利于企業(yè)內部控制的設計、評價與監(jiān)督工作，有利于企業(yè)風險的防范。尤其是無論在內部控制的建立上，還是在內部控制的健全上，其都是個系統(tǒng)工程，都要耗費大量的財力、人力。而外包給專業(yè)機構，不僅能夠為企業(yè)節(jié)約大量的財力、人力，還能夠節(jié)約大量的時間，所以采取內部審計外包服務具有十分重要的優(yōu)勢。但由于內部控制自身性質的原因，使其在執(zhí)行中與企業(yè)經營管理活動密不可分。所以，在外包服務上，應該根據企業(yè)的實際需求情況，適當采取內部審計外包服務，對企業(yè)自身的內部控制與風險管理進行輔助完善。
    三、結束語。
    綜上所述，本文筆者對企業(yè)內部控制與風險管理進行粗淺的探討，也使我們更加清楚的認識到，企業(yè)作為一個復雜的系統(tǒng)，其外部環(huán)境與內部環(huán)境的復雜性共同決定了企業(yè)系統(tǒng)的復雜性，也正因如此，要想做好企業(yè)內部控制與風險管理工作則成為企業(yè)所有部門共同面臨的一個綜合性課題。尤其是時下全球化經濟發(fā)展進程正在不斷的加劇，企業(yè)風險更是無處不在。因此，在企業(yè)內部控制系統(tǒng)研究中，我們應該從風險管理的角度對企業(yè)內部控制進行分析，并運用先進的內部控制與風險管理手段，健全企業(yè)內部控制系統(tǒng)，進而不斷提高企業(yè)自身的風險管理能力，為企業(yè)的長久穩(wěn)定發(fā)展做出有意義的貢獻。
    企業(yè)內部控制制度研究論文篇十二
    不同的企業(yè)有不同的環(huán)境、條件、發(fā)展目標、經營管理方式、發(fā)展歷程和文化傳統(tǒng)，在不同的時間階段，發(fā)展具有一定特色的企業(yè)文化從而進行有序的協(xié)調管理企業(yè)，做好合理的內部控制，以求企業(yè)可以持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展，其中企業(yè)文化具有一定的作用。
    在企業(yè)穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展的環(huán)境下，企業(yè)明確自己的發(fā)展目標以及自己的歷程，從而形成企業(yè)文化，形成一個企業(yè)的中樞神經，將企業(yè)員工的思想觀念、思維方式、行為方式進行統(tǒng)一和融合，使員工自身價值的體現(xiàn)和企業(yè)發(fā)展目結標的實現(xiàn)達到有機合;為確保實現(xiàn)企業(yè)目標而實施的程序和政策，在良好的企業(yè)文化基礎上建立的內部控制制度，必然會成為人們的行為規(guī)范，如果能夠得到很好的貫徹執(zhí)行，能夠有效地解決公司治理和發(fā)展的問題［1］。相對于社會文化而言，企業(yè)文化屬于一種亞文化，它是由企業(yè)員工素質、價值觀以及社文化影響形成的內部文化。細化而言，一個企業(yè)在形成自己的企業(yè)文化后，不僅可以統(tǒng)一員工的思想、明確企業(yè)的戰(zhàn)略目標、提煉自己的核心價值理念，使公司全體員工樹立共同的價值觀，更能使全體員工自覺地把個人目標和企業(yè)目標結合在一起。更進一步加強企業(yè)文化建設，形成更具特征及向導性的企業(yè)精神文化，在內外環(huán)境的影響下，由經營哲學、道德觀念以及企業(yè)價值觀等因素構成，通過長期生產經營過程中形成的精神成果和文化觀念，是企業(yè)各種活動的指導思想，屬于企業(yè)發(fā)展的“核心文化”。
    相對而言，內部環(huán)境是影響、制約企業(yè)內部控制制度建立與執(zhí)行的各種內部因素的總稱，是實施內部控制的基礎，其中包括企業(yè)文化這一重要要素。因此企業(yè)在施行內部控制時應當權衡成本與預期效益，以適當?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制;應當與企業(yè)經營規(guī)模、業(yè)務范圍、競爭狀況和風險水平相適應，并隨著情況的變化及時加以調整。比如，企業(yè)的外部環(huán)境發(fā)生變化，經營業(yè)務的范圍重新調整，管理水平需要提高時，也需要對內部控制進行相應調整。企業(yè)內部控制對企業(yè)的發(fā)展具有一定的歷史性改變及轉折，企業(yè)施行內部控制不能盲目，要顧全大局遵循全面性原則，同時，在施行內部控制時對目標的保證程度不是絕對保證，而是合理保證，因此，要符合成本效益原則，不僅如此，在進行控制時要考慮平衡性，管理層不能形成“一邊倒”現(xiàn)象，要實行權利決定制衡，從而遵循制衡性原則［2］。
    相比于企業(yè)文化與內部控制而言，企業(yè)文化對于一個企業(yè)的企業(yè)使命、價值觀、經營觀念、企業(yè)精神以及行為規(guī)范都有一定的影響。企業(yè)的內部控制需要對企業(yè)的治理結構、管理結構進行權責分配，同時進行相應的內部審計，從而在調整企業(yè)管理人員的權責范圍，優(yōu)化企業(yè)資源配置的過程中，加強企業(yè)的風險過程也是非常有必要的，在這個內部控制的過程中就會涉及到個人利益和企業(yè)利益的沖突問題，這時企業(yè)文化能夠為內部控制的環(huán)境提供良好的基礎，有利于內部控制的制定。企業(yè)文化作為企業(yè)的一種意識形態(tài)，對于企業(yè)管理層和其他員工都有一定的約束，它會給員工滲透企業(yè)價值觀及企業(yè)道德信念，這些意識形態(tài)在企業(yè)內部實施過程都會存在，所以企業(yè)在內部控制實施過程中，會考慮企業(yè)價值觀等因素，從而形成了以企業(yè)文化為基礎的觀念。企業(yè)的各級管理者要將企業(yè)文化上升到管理方法的高度，將其作為國有企業(yè)發(fā)展的巨大動力和精神支柱，與時俱進的先進企業(yè)文化具有輻射、守望、規(guī)范、融合，凝聚以及導向等重要功能。同時，行之有效地監(jiān)督體系是企業(yè)是內部控制機制建設的重要方面，對內部控制的作用和發(fā)揮起著十分重要的保障作用。
    自改革開放以來，中國企業(yè)的發(fā)展越來越趨于成熟與穩(wěn)定，其中有很多優(yōu)秀的企業(yè)值得我們學習與借鑒?！耙床桓?，干就爭第一”，海爾的張瑞敏廠長憑借這一信念將海爾逐步發(fā)展做大及做強，1984年12月張瑞敏一上任就很快從用戶的一封來信中得知當時許多產品賣不出去是因為產品有缺陷不符合市場需要。這種情況的出現(xiàn)究其原因主要源于職工思想渙散、精神不振。于是張瑞敏為振奮精神帶頭將不合格的76臺冰箱統(tǒng)統(tǒng)砸毀并自責自罰讓全廠職工真正領悟到市場的殘酷無情，真正認識到在市場的激烈競爭中制造有缺陷的產品就是制造積壓品、制造廢品、就是自我淘汰和自取滅亡。企業(yè)要興旺就必須樹立“要么不干要干就干好、干大、干強”的堅定決心，真正認識到干什么都有競爭，競爭中不是勝利就是失敗，作為海爾人一定要具備敢與強者較量、“兩軍相遇勇者勝”的雄心壯志。逐步形成的企業(yè)文化讓海爾不斷發(fā)展與壯大，也作為成功的案例讓更多的企業(yè)借鑒［3］。由此可以看出企業(yè)應當加強文化建設，培育積極向上的價值觀和社會責任感，倡導誠實守信、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新和團隊協(xié)作精神，樹立現(xiàn)代管理理念，強化風險意識。一方面，企業(yè)內部控制制度的執(zhí)行需要企業(yè)提供文化氛圍和實施環(huán)境;另一方面，在內部控制制度實行過程中不斷豐富企業(yè)文化的內涵，為加強企業(yè)文化建設做出貢獻。內部控制與企業(yè)文化同為現(xiàn)代企業(yè)制度，二者在各自制度建設中互為前提，相互支撐，共同完善。
    ［1］毛伯林．試論會計文化(上)［j］．財會通訊，1993年08期．
    ［2］劉鵬飛．完善內部控制環(huán)境的有效途徑［j］．財務與會計，2005年11期
    企業(yè)內部控制制度研究論文篇十三
    1.對內部會計控制重要性認識不足。
    當前，現(xiàn)代企業(yè)快速發(fā)展，企業(yè)的內部控制已經成為企業(yè)發(fā)展的重要管理途徑和舉措，更是企業(yè)生產經營活動賴以可持續(xù)發(fā)展進行的基礎。人既是內部會計控制的主體，又是內部會計控制的客體。但是，大部分企業(yè)沒有意識到風險評估的關鍵性作用，內部會計風險控制、會計基礎工作薄弱、、風險管理意識淡薄、缺乏憂患意識，往往盲目樂觀，法制意識也較淡薄。但大多缺乏系統(tǒng)性、合理性和規(guī)范性，很多企業(yè)認為管理制度就是內部控制，把財務管理制度當成是內部會計控制約束機制，沒有認真領悟自我約束、自我規(guī)范相關機制，由于企業(yè)管理方法的落后，內部會計制度不健全及外部監(jiān)督力度較低等諸多因素的影響，導致中小企業(yè)在會計監(jiān)督上還存在很多問題。進而造成了企業(yè)財務管理機制不系統(tǒng)、不規(guī)范。失去了應有的嚴肅性。
    當前，在企業(yè)的經營管理、財務會計管理方式上，很多企業(yè)仍然延續(xù)傳統(tǒng)財務的管理體系。事前審核和監(jiān)督機制沒有認真落實，忽略了事前監(jiān)督和審核的重要性，也失去了嚴肅性。事后審核流于形式，自我管理、自我審計、自我監(jiān)督等體系沒有加以落實。但是反觀目前絕大多數(shù)企業(yè)推行的企業(yè)內部會計控制約束機制多數(shù)沒有真正落實，即使發(fā)現(xiàn)了企業(yè)在資金管理和使用存在問題，那時已經來不及進行補救。輕管理，重經營，會計體系不健全，自我管理和約束體系不完善，監(jiān)督乏力，缺乏最基本的內部會計制度，經濟發(fā)展受到嚴重制約。有章不循和無章可循的現(xiàn)象也較為突出?！百~賬不符”“、賬實不符”現(xiàn)象，固定資產和存貨長期沒有按照固定盤點等制度執(zhí)行。
    3.會計人員素質有限。
    首先，有的會計人員以前沒有從事過財務工作，甚至是不相干的專業(yè)也都轉行干財務，財務管理業(yè)務不精通。專業(yè)知識不專、結構老化、缺乏職業(yè)判斷能力。導致會計核算、會計管理、會計監(jiān)督不力，這必然影響財務管理的質量，以至影響企業(yè)的運行和持續(xù)發(fā)展。其次，由于會計人員的個人素質不高，會計人員缺乏激情、道德、敬業(yè)等精神，有的會計人員不認真鉆研財務管理等相關業(yè)務知識，意識淡薄、動力不足、不適應市場環(huán)境的變化。有的會計人員默守陳規(guī)，思想上不求上進，缺乏努力學習內部會計控制等相關業(yè)務、精益求精的精神，沒有真正履行會計人員的職責。
    1.提高對內部會計控制重要性認識。
    內部會計控制是各個企業(yè)內部管理的核心地位，是企業(yè)得以可持續(xù)發(fā)展的'重要根基，貫穿和滲透于企業(yè)一切管理基礎，直接影響到企業(yè)經濟效益的高低。由于財務管理具有靈敏度高、真實性高的特點，企業(yè)生產經營管理各方面的問題及完成效果都會通過不同的財務數(shù)據及時反映出來。作為企業(yè)經營管理的核心，企業(yè)內部會計控制能夠保證財務會計報告的真實性、完整性。正是有了綜合各方面的財務管理信息數(shù)據，來支配企業(yè)的財務資金運轉情況，從而利用有限的資金投入帶來最大的產出。對于改善企業(yè)經營管理，調節(jié)組織管理程序，建立合理、科學、規(guī)范的會計控制機制都具有重要作用。由此可見，企業(yè)內部會計控制與經濟效益有著密切的聯(lián)系。
    完善企業(yè)內部控制制度，能夠保證企業(yè)會計信息質量，能夠保護企業(yè)投資者合法權益，對于完善公司治理結構和信息披露制度都有著非常重要的意義。首先，建立適合企業(yè)管理機制的制度。制度是管理的根本，是為企業(yè)提高精準的財務數(shù)據提供必要的支持，可以有效的幫助企業(yè)預知風險，規(guī)范財務管理工作，預警財務管理工作中存在的問題，對企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展必然產生深遠影響。其次，完善工作流程。我們要對會計內部控制流程進行必要的梳理，發(fā)現(xiàn)工作中存在問題，提前預警必要的應對措施，此舉不但會提高會計人員財務工作的素養(yǎng)，對于保證會計資料的真實、完整、全面都具有重要意義，更是企業(yè)有效開展各項經營管理工作的基本要求。第三，完善組織機構。財務組織機構的設置必須依據企業(yè)的實際情況，認真劃分責任分工，相互配合、相互融合、相互進步成為組織機構內部各部門之間合作的前提。
    3.提高會計人員素質。
    提高內部會計控制人員的素質成為當前企業(yè)財務工作的重中之重，所以我們必須加大內部會計控制制度理念的深入，強化制度的執(zhí)行力度，強化企業(yè)內外部監(jiān)督機制，建立廣泛的會計控制體系建設。首先，加強會計人員職業(yè)道德建設。加強培訓，才能適應新時期企業(yè)內部會計及其財務管理工作的需要，才能更好的為企業(yè)經營管理服務。職業(yè)道德的培養(yǎng)和加強，歷來受到各行各業(yè)有識之士的高度重視。因此，我們必須要及時發(fā)現(xiàn)并記錄有遺漏、雜亂、不符合財務相關法律等不合理等會計內控缺失的工作流程，會計人員必須嚴格以法辦事，遵守各種相關制度、政策規(guī)定。提高人員素質還可以指導企業(yè)經營中的各項管理工作的深入開展，為企業(yè)科學決策財務制度提供真實、準確的會計信息。
    總之，市場經濟下中小企業(yè)發(fā)展的腳步越來越快。因此，不斷加強對企業(yè)內部會計控制制度研究，揚長避短強化企業(yè)內部管理，采取適當有效的措施，更好的為企業(yè)的發(fā)展努力服務.
    企業(yè)內部控制制度研究論文篇十四
    新時代，黨中央、國務院高度重視審計工作，習近平總書記、李克強總理多次對審計工作做出重要指示，對建立健全審計制度、加強內部審計監(jiān)督做出了重要部署。內部審計作為國有企業(yè)內部監(jiān)督的中堅力量，如何加強對所屬內部審計工作的指導監(jiān)督和管理，如何構建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權威高效的內部審計體系，進而提高自身政治站位，營造風清氣正的政治生態(tài),保障企業(yè)持續(xù)健康良性發(fā)展，是當前內部審計管理值得思考和進一步研究的重要課題。
    國有企業(yè)當前內部審計的不利因素及影響。
    隨著國有企業(yè)市場化步伐的不斷加快和經濟發(fā)展新常態(tài)的到來，一些國有企業(yè)內部審計工作中的不利影響因素也逐漸暴露出來，削弱了企業(yè)抵御風險的能力，制約了企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。這些問題亟待在經濟新常態(tài)下加以有效破解和改進，以實現(xiàn)內部審計價值的不斷提升，促進內部審計工作長足發(fā)展。
    一是審計體系設立不規(guī)范。我國內部審計經歷了20多年的探索與實踐，對我國經濟社會發(fā)展起到了重要作用。但在新形勢下，國家相關內部審計相關法律法規(guī)還不夠完善和健全，特別是在內部審計體系建設上較為“自主”和“寬泛”，缺少“必須”和“剛性”的法律法規(guī)依據標準?！秾徲嬍痍P于內部審計工作的規(guī)定》（2018版）第四條，對內部審計工作領導體制、職責權限、人員配備上的規(guī)定是“結合本單位實際情況”，國資委頒布《關于進一步加強中央企業(yè)內部審計工作的通知》文件（國資發(fā)評價[2016]48號）對優(yōu)化審計人員結構提出：“2018年年底前，中央企業(yè)專職內部審計人員數(shù)量占在崗職工人數(shù)原則上不低于千分之二，高風險行業(yè)、大型企業(yè)和國際化經營指數(shù)較高的企業(yè)要力爭達到千分之三以上”，此文件對審計人員配備給出了明確的數(shù)字化標準，但也僅是在“原則”上。國家相關規(guī)定和指導意見均非必須和強制，也缺乏相應方面的檢查督導，在“寬松”和“彈性”機制下，國有企業(yè)在執(zhí)行中也就存在了多樣性。具體表現(xiàn)為：一是在內部審計機構設置中，有些企業(yè)將審計部門獨立設置，有的則是與財務、紀檢、監(jiān)事會合署，甚至有的被并入到辦公室；二是在組織機構隸屬關系上歸董事長、監(jiān)事會主席、總經理、總會計師、紀委書記、副總經理領導等現(xiàn)象均不同存在；三是在審計委員會設立上，有的下設在董事會，有的下設在監(jiān)事會，有的尚未設立審計委員會；四是審計人員配備數(shù)量沒有必須標準，隨意性較大，重視的單位配備人員多，不重視的或許僅設1人還是兼職。筆者認為國有企業(yè)內部審計體系建立的多樣性，不利于規(guī)范內部審計行為，影響了國有企業(yè)內部審計的規(guī)范運作與發(fā)展。
    二是領導重視程度不夠。目前國有大型企業(yè)高層領導人員對審計工作認識已有很大提升，但下屬企業(yè)有些領導仍存在認識上的不足。主要體現(xiàn)在：一是重經濟指標創(chuàng)造，輕風險防控監(jiān)督意識。對創(chuàng)造經濟指標的單位和部門高度重視，在人員力量和薪酬考核上極度傾斜；對審計風險防控監(jiān)督意識較淡薄，認為每年聘請會計師事務所對本單位財務決算進行一次審計即可，沒有必要在內部審計上下功夫。二是在審計問題和成果運用上認識有偏差。遇到內部審計提出的尖銳問題，有時甚至當成給自己挑毛病、找麻煩、設阻礙，審計報告會擱置一邊，導致問題得不到迅速有效整改。三是人為將審計部門地位設定拉低。在人員編制、薪酬待遇和審計經費上考慮不多，審計部門在管理部門中被人為設定為二、三類部室，審計人員薪酬待遇低于財務等部門，也存在審計機構負責人往往是由從財務或其他部門“退役”或“邊緣化”領導擔任的情況，審計人員在可以自主選擇審計和財務崗位時，絕大多數(shù)會選擇后者。四是未能分清審計問題的主體責任。當接受上級審計提出問題時，個別領導將問題產生的根源歸結為內部審計部門，甚至出現(xiàn)質問：“怎么叫人審計出這么多問題？你們審計部怎么搞的？”主體責任未能分清，內部審計“背黑鍋”，審計整改與責任追究落不到實處，前改后犯就見怪不怪了。長此以往使內部審計失去了應有的自覺性和自愿性。由于管理層對內部審計所提供的各種管理服務缺乏足夠的理解，沒能充分認識到內部審計在推進現(xiàn)代企業(yè)制度中的重要作用，沒能意識到內部審計在企業(yè)發(fā)展的內部控制中，其基礎性、熟知性、常規(guī)性、連續(xù)性、隨時性是外部會計師事務所難以替代的。實踐證明：企業(yè)領導重視審計工作，關心和支持審計工作，幫助解決工作中的難題，那么內審工作存在的矛盾就會迎刃而解，內審工作就會不斷邁上新的臺階。
    三是內審人員切身利益的牽制。內部審計隸屬企業(yè)內部組織關系的特殊性，決定其在行使職能上容易受其內部組織意識所左右，如企業(yè)最高決策意見會對審計職責的發(fā)揮產生影響。其主要原因：一是內部審計機構設立、人員配備、人事任免、薪酬待遇以及考核獎懲等與企業(yè)密切相關，致使內部審計機構和審計人員受企業(yè)內部各方面利益牽制，難以公正、客觀地獨立開展經濟監(jiān)督活動，尤其是牽扯到與領導利益有關的領域。二是內部審計在企業(yè)內部揭示問題，往往引起被審計單位（部門）甚至是業(yè)務分管領導的內心“不滿意”，由于內部審計缺少體制上的獨立性和權威性，加之個人利益連帶關系，使內部審計人員存在怕“得罪人”心理，擔心在職務晉升、績效考核等切身利益方面受到不公待遇，因此會不同程度地使審計工作的價值實現(xiàn)和效果發(fā)揮受到影響，使審計職能發(fā)揮受到制約。
    四是傳統(tǒng)審計環(huán)境的制約。傳統(tǒng)審計給人們留下的印象往往就是檢查財務賬簿，查看財務收支有無違反財經紀律等行為，如果審計一旦涉入除財務管理和會計核算范圍以外的經營決策和管理事項，就會使被審計人覺得超出了審計范疇，甚至出現(xiàn)反感和“敵意”，導致審計環(huán)境受到影響。現(xiàn)代審計的方向是以注重經營管理風險防范為導向，而經營決策事前無須審計參與控制監(jiān)督和經濟鑒證評估，則是傳統(tǒng)內部審計的極大漏洞和普遍現(xiàn)象。當前，內部審計監(jiān)督多以事后為主，審計實施中難以掌握原始信息依據，事前參與企業(yè)各項管理過程環(huán)節(jié)的控制職能十分薄弱，出現(xiàn)問題也多是亡羊補牢，甚至已造成難以挽回的經濟損失，嚴重影響了內部審計作用的有效發(fā)揮。
    五是內審人員復合型技能欠缺。審計是一種較高層次的監(jiān)督活動，隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷完善，它不僅要求內部審計人員掌握全面的財務會計知識，更重要的是能對企業(yè)經濟事項做出正確的預測并提供可行的決策依據保障，這就需要較高層次的具有復合型業(yè)務知識的審計人員。從主觀上講，目前國有企業(yè)內部審計人員構成中絕大部分人員是財務會計專業(yè)，對財務會計的業(yè)務知識雖能勝任，但對企業(yè)生產、技術、質量、安全、環(huán)保、營銷等多元化的管理知識與全方位實踐卻顯得業(yè)務單一，內部審計所要求的全面型、復合型知識人才短缺，難以更高標準地滿足內審工作要求，增大了審計風險；客觀上由于內部審計的工作性質，查找和提出管理漏洞的地方多，“得罪人、待遇低、不受重視”是很多優(yōu)秀人員不愿從事內部審計工作的主要原因，人才因素的影響是高質量完成內部審計工作的最大障礙。
    適應現(xiàn)代內部審計工作的應對策略。
    一是加強新時期黨對內部審計的引領。2018年5月召開的中央審計委員會第一次會議，是我國審計事業(yè)發(fā)展的里程碑。習近平總書記發(fā)表重要講話，提出組建中央審計委員會是加強黨對審計工作領導的重要舉措。審計是黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分，要加強對全國審計工作的領導，加快形成審計工作全國一盤棋，要加強對內部審計工作的指導和監(jiān)督，調動內部審計和社會審計力量，增強審計監(jiān)督合力。2019年10月31日第十九屆中央委員會第四次全體會議通過的《中共中央關于堅持和完善中國特色社會主義制度、的推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化若干重大問題的決定》中再次將發(fā)揮審計監(jiān)督作用列入決議，提出以黨內監(jiān)督為主導，推動各類監(jiān)督有機貫通、相互協(xié)調。國有企業(yè)內部審計是國家審計監(jiān)督體系的重要一環(huán)和監(jiān)督前沿，新時代內部審計工作就是要在黨的領導下，適應新形勢，提高政治站位，創(chuàng)新審計理念，拓寬審計視野，確保黨和國家大政方針得到全面貫徹落實，消除內部審計盲區(qū)，實現(xiàn)審計監(jiān)督全覆蓋。
    二是完善內部審計體系頂層設計。審計監(jiān)督是國家監(jiān)督體系的重要組成部分。隨著我國國有企業(yè)現(xiàn)代企業(yè)制度的建立與完善，內部審計體系建設應與時俱進，在法制化、制度化、正規(guī)化進程上不斷加以完備。建議國家在審計監(jiān)督體系層面，加快建立健全相關法律法規(guī)，出臺更為具體的適應新形勢下加強黨和國家對國有企業(yè)內部審計管理的相關剛性指引，完備國家審計、社會審計、內部審計三個層面的頂層設計，構建審計全覆蓋的有效機體；完善內部審計法律法規(guī)和制度依據，促進內部審計的獨立性、權威性，形成國有企業(yè)內部審計體系建設規(guī)范化、制度化，使國有企業(yè)內部審計組織機構體系充分得到健全與保障。同時，加強國家審計對內部審計工作的指導和監(jiān)督，進一步理順企業(yè)監(jiān)事會、巡視巡察、法律、紀檢等各種監(jiān)督關系，形成監(jiān)督合力，為黨和國家及國有企業(yè)的健康發(fā)展發(fā)揮保駕護航作用。
    三是審計作為是領導重視的前提。領導重視是內部審計工作得以推進和深化的重要因素，而審計作為又是能否博得領導重視的先決條件，兩者關系既相輔相成又互為促進。促進好二者間的辯證統(tǒng)一關系，首先需要內部審計人員的艱辛付出，打鐵必須自身硬，體現(xiàn)審計價值，一味依靠領導重視，而工作不能行之有效，也無法贏得領導的重視；其次，國有企業(yè)經營管理者應把內部審計視為現(xiàn)代企業(yè)管理體系的重要組成部分，它是企業(yè)健康發(fā)展的內在需要，也是經營決策及經濟運行環(huán)節(jié)不可缺少的衛(wèi)士。因此在建立內部審計機構、選拔內部審計人員時應予以必要保障與支持，給予內部審計有利的工作條件和工作待遇，吸引更多優(yōu)秀人才從事內部審計工作，從根本上為內部審計持續(xù)作為注入動力。
    四是強化內部審計獨立性與權威性。內部審計作為企業(yè)監(jiān)督管理的重要環(huán)節(jié)，其獨立性與權威性必須予以充分體現(xiàn)。一是通過國家對內部審計管理層面的頂層設計，使內部審計獨立性得到規(guī)范化加強，即在企業(yè)黨組織、董事會下面設立審計委員會，內部審計機構受審計委員會隸屬領導，對企業(yè)董事會（或者主要負責人）負責，擺脫與生產經營管理部門平行設置的弊端，切實提高內部審計機構的獨立性。二是在國有企業(yè)加快推行建立總審計師制度，總審計師協(xié)助黨組織、董事會（或者主要負責人）管理內部審計工作，保障內部審計機構和人員履職及獨立開展工作所必須的條件與權限，強化內部審計的權威性。三是強化審計人員政治思想與業(yè)務素質提升，提高職業(yè)素養(yǎng)和執(zhí)業(yè)道德水準，打造審計人員自身硬件的權威性。四是建立服務與監(jiān)督分離審計機制，審計服務面向下屬企業(yè)，審計監(jiān)督對集團公司總部負責。建議在大型國有企業(yè)集團采取內部審計機構及人員審計垂直管理和委派制模式，試行建立集團化審計中心和片區(qū)審計中心機制。五是在對審計人員人事聘免、薪酬標準等切身利益隸屬關系上有所管理突破，解決審計人員切身利益連帶問題，使審計人員消除后顧之憂。
    五是向現(xiàn)代審計縱深方向發(fā)展邁進。隨著國家經濟體制改革的深化，傳統(tǒng)審計對經濟監(jiān)督已不能適應新形勢的要求。改變傳統(tǒng)內部審計思維，營造良好的內部審計氛圍與環(huán)境，不斷拓寬內部審計領域，以風險為導向開展內部審計是現(xiàn)代審計的方向?，F(xiàn)代企業(yè)制度的完善和發(fā)展，內部審計工作的重心越來越偏重于企業(yè)管理功能的發(fā)揮、風險控制防范以及對經濟效益實現(xiàn)程度的審查和評價。在技術風險、市場風險、資金風險等的預測防范上，將由事后審計轉向事前控制為主，以風險為導向開展內部審計，實行全過程的控制，防止決策失誤和風險轉化，最大限度規(guī)避運營風險，發(fā)揮資產經營的效益，確保企業(yè)資產保值增值，注重審計結果的運用，從源頭上堵塞漏洞，實現(xiàn)以審計的主觀努力改變人們對傳統(tǒng)審計的認識。
    六是打造精良的國企內部審計隊伍。人才是履職好內部審計工作的基礎與保障，建議在國家審計機關負責內部審計監(jiān)督指導部門層面，新增“國有企業(yè)內部審計人才專家?guī)臁?，選拔國有企業(yè)優(yōu)秀內部審計人才，按照企業(yè)不同性質和人才的不同專業(yè)，建立“專業(yè)分庫”，聚集一批具有豐富審計實踐經驗、專業(yè)精湛的國企內部審計頂尖人才。一是可在需要時抽調充實協(xié)助國家審計機關工作；二是重點在國有企業(yè)之間組織開展不同項目交叉審計，充分整合利用好國企內部審計人力資源力量；三是圍繞國有企業(yè)行業(yè)特點，有效解決行業(yè)共性和個性審計問題，提出切合實際的整改措施和審計管理建議；四是組織相關專家對審計工作中遇到的難點和困難進行分析研判，提升審計工作質量，增強其揭示和反映企業(yè)各領域新情況、新問題、新趨勢的能力；五是通過以審代訓方式，注重理論與實踐的結合，開展審計專業(yè)培訓，促進國有企業(yè)之間的業(yè)務交流，帶動更為廣泛的國有企業(yè)內部審計人員不斷更新審計知識，提高綜合駕馭能力，提升專業(yè)水準。目前國有企業(yè)復合型內部審計人才短缺，通過國家審計層面新增構建內部審計專家?guī)欤瑫行嵘齼炔繉徲嫷匚唬涌炫囵B(yǎng)國有企業(yè)內部審計人才，有利于打造精良的國企內部審計隊伍。
    面對新使命、新職責，內部審計工作要堅持以習近平新時代中國特色社會主義思想為指導，認真落實黨中央對審計工作的部署要求，既不局限于傳統(tǒng)的監(jiān)督和財務審計功能，又要善于運用新技術、新手段，緊扣國有企業(yè)改革發(fā)展的主要矛盾變化，擴展內審職能，加強內部審計管理體系優(yōu)化設計，堅持科技強審，營造風清氣正的內審環(huán)境，依法全面履行審計監(jiān)督職責，在促進全面深化改革、促進權力規(guī)范運行、促進反腐倡廉中發(fā)揮審計監(jiān)督作用。
    企業(yè)內部控制制度研究論文篇十五
    20xx年10月9日，郵儲銀行上饒市分行抗建中路支行利用晚上時間，組織員工開展內控達標年學習活動，此次活動旨在提高支行的內控管理水平，讓支行內控水平更上一層樓。
    據悉，此次學習活動由抗建中路支行支行長主持召開，該支行支行長帶領大家通過學習過去幾年銀行發(fā)生的典型案例，為支行員工敲響了警鐘，并根據內控達標年活動的要求，針對“與上市規(guī)范對標、與監(jiān)管要求對標、與內控評價對標”的'三個對標，要求支行員工以此為標準，對支行內控進行內控達標討論，及時發(fā)現(xiàn)問題，并進行整改。
    內控體系的健全與完善，是金融消費者關注的重點內容，合規(guī)的操作流程能夠提高消費者對銀行的信任度，郵儲銀行此次活動的開展，有利于提高該行的內控管理水平，增強消費者對郵儲銀行的信心，讓消費者能夠在享受便捷金融服務的同時，得到合法的金融權益保障。
    企業(yè)內部控制制度研究論文篇十六
    【內容摘要】近年來，內部控制成為人們普遍關注的問題之一，本文將內部控制劃分為兩個部分——內部管理控制和內部會計控制，來對我國中小企業(yè)存在的問題進行剖析：首先，在內部管理控制上，絕大多數(shù)中小企業(yè)管理體制不順，控制力度薄弱，除了體制上的不完善之外，管理者自身也存在著許多不足;其次，從內部會計控制上來看，許多中小企業(yè)對于內部會計控制制度不夠重視，雖然不同程度的建立了會計控制制度，但是不夠健全、科學嚴謹。最后，鑒于我國內部控制的現(xiàn)狀以及內部控制的發(fā)展趨勢，針對問題提出解決對策，總的來說就是要轉變觀念，本著嚴謹和創(chuàng)新的思想，深入細節(jié)，建立系統(tǒng)、科學、全面的內部控制制度。
    對于中小企業(yè)內部控制的研究，要結合我國獨特的經濟環(huán)境，對國外的經驗不可全盤復制的試用到我國的問題上，因此，首先應該掌握對中小企業(yè)合理的界定劃分，更加全面的理解什么是內部控制的內涵。才能準確的抓住內部控制的問題提出正確有效的解決對策。內部控制的基本概念以及內部控制的職能和作用出發(fā)，在對我國中小企業(yè)內部控制中存在的問題進行探討，對我國中小企業(yè)內部控制進行分析?？偨Y出導致中小企業(yè)內部控制薄弱的主要原因。中小企業(yè)并不是一個孤立的經濟系統(tǒng)，它總是處于一定的社會環(huán)境之中，受到經濟、政治、法律等多種外部環(huán)境因素的影響。
    中小企業(yè)的界定:根據《中小企業(yè)標準暫行規(guī)定》，中小企業(yè)標準為：銷售額3000萬元及以上，資產總額4000萬元及以上；其余為小型企業(yè)。
    不同部門的人從不同的角度對內控會有不同的看法?，F(xiàn)代內控理論試圖提出能被普遍接受的內控定義，以便滿足不同單位的需要。美國審計權威機構coso（1994）的定義是：內控是一個受某單位不同層次的人影響的過程，而設計這一過程是為了實現(xiàn)下述三大目標提供合理的保證：經營的效果和效率；財會報告的可靠性；對現(xiàn)行法規(guī)的遵守。
    1.1、缺少科學的管理制度，憑經驗辦事加油。
    大部分中小企業(yè)沒有完整系統(tǒng)的管理制度來指導員工如何行動，往往依靠經驗辦事，其內部管理極不規(guī)范。大部分中小企業(yè)存在內部控制，但內部控制制度不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務領域和各個操作環(huán)節(jié)，制度的設計也停留在內部會計控制上，參與內控管理的也僅僅是財務人員。甚至認為管理制度就是按時上下班，對管理制度的認識極為模糊。這樣的管理漏洞，給企業(yè)帶來極大的損失后，再去規(guī)范管理、制定制度就遲了?！懊^過河”的做法，已經不能適應現(xiàn)代社會市場競爭的需要了。完善規(guī)范的企業(yè)管理制度還能減少信息傳播和命令執(zhí)行過程中的損耗誤差。
    首先，在產權制度上，中小企業(yè)大多存在以下方面的缺陷；一是產權單一。只靠國家或集體、個人一家投資，投資渠道狹窄。二是產權封閉。生產要素配置難以擴大，資產凝固難以流動。三是產權、經營權、行政管理權三權合一。三權都屬于鄉(xiāng)政府和村集體。往往是經營權服從于所有權，所有權服從于行政權，行政機關以所有者和領導者雙重身份施展職能，直接管理和控制中小企業(yè)經營管理，而企業(yè)沒法真正自主經營，往往形成決策失誤，資產流失，產品老化沒人管，由此實現(xiàn)利潤最大化也就無從談起，使企業(yè)失去了后勁。這種產權體制已經度過了它最能發(fā)揮正面效應的時期?，F(xiàn)在中小企業(yè)出現(xiàn)最多又明顯的缺陷是缺乏所有權對經營權應有的激勵和約束，企業(yè)出現(xiàn)了很多消極現(xiàn)象，如盲目投資，資產流失，產品老化，負債經營等，這些都與缺乏產權約束有關。
    第二，生產管理制度不規(guī)范嚴格，“質量是企業(yè)的生命”同樣的產品或服務，同樣的價格甚至更高的價格，消費者更傾向于購買大企業(yè)的產品或服務。原因是什么？消費者對中小企業(yè)的不放心。這種局面，一方面使企業(yè)家們感慨質量的重要性，另一方面則突出了，企業(yè)在生產過程中不斷重復的這樣或那樣的質量問題，并企業(yè)在生產經營的過程中不斷變型擴大其不利的影響，可見，一套規(guī)范標準的生產管理制度的建立對中小企業(yè)的必要性。
    第三，用人制度不完善。與大企業(yè)相比，中小企業(yè)社會地位、經濟實力都處在低下的位置，影響了人才加入的到中小企業(yè)的行列。同時，中小企業(yè)自身在用人制度上的主觀原因也不可忽略：（1）“任人唯親”的現(xiàn)象，在家族式中小企業(yè)里極為普遍，很多企業(yè)里，廠長是丈夫，副廠長是兄弟，財務主管是妻子，采購主管是小舅子。這種類似的現(xiàn)象暗藏的結果是，企業(yè)優(yōu)秀人才無法人盡其用，外行人管理內行人，談不上管理水平的提高，甚至更加為腐化和墮落提供了豐富肥沃的土壤。（2）對員工的繼續(xù)培養(yǎng)教育完全忽略，甚至從未進行過培養(yǎng)、培訓，員工的能力得不到提高，是得大部分人才也不愿意到中小企業(yè)就業(yè)。
    第四，缺乏激勵機制。
    1.2、管理者科學管理水平普遍較低。
    在經營者結構中，中小企業(yè)主要是就地選取經營者，即直接沖本鄉(xiāng)、本鎮(zhèn)來選取。這些企業(yè)家依靠自己對市場的判斷能力和個人的冒險精神完成了資本的原始積累，他們在企業(yè)的某個發(fā)展階段的確是有所作為并取得了成績，但是在另一方面來看，他們當中的一些人也存在著文化管理水平較低的問題，他們大多數(shù)對會計不太熟悉和不太重視，在他們看來市場才是最重要的。內部控制要以有效為前提，其關鍵是作為內控制度主體的經理和員工。由于一些中小企業(yè)的經理和員工對內控制度認識上存在偏差，導致企業(yè)認識不到內控制度的重要作用，造成企業(yè)的管理混亂。許多中小企業(yè)管理層在制定企業(yè)目標時，就忽略了以客戶需要為核心，企業(yè)才能持續(xù)生存的規(guī)律，把賺錢獲利作為企業(yè)的根本和全部目的。企業(yè)要生存必須滿足客戶從而創(chuàng)造并保持盈利，但是面對數(shù)目龐大的競爭對手，要在眾多同一位置的中小企業(yè)中脫穎而出，就必須比對手更有效的運作供需法則和自由競爭的規(guī)則。
    對于大多數(shù)中小企業(yè)來說，面臨著人才短缺，并且素質上部適應的問題。由于領導方式是家長式，有被封閉保守的一面，甚至有的自私貪婪，企業(yè)老板至高無上，專制獨裁。這種風格的領導在經營環(huán)境不穩(wěn)定的情況下，或者是在創(chuàng)業(yè)初期，是具有一定優(yōu)勢的，但是當企業(yè)進入成長、成熟階段時，這種管理模式則暴露出越來越多的弊病，往往難以在市場競爭中取勝：決策上就缺乏理智的集體決策機制，很容易在企業(yè)的發(fā)展道路上埋下危機和衰退的種子，因此管理層就特別需要依靠懂得現(xiàn)代管理科學的專家來知道企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和目標管理以及征求全體員工的意見來優(yōu)化決策。
    如上文中提到，在大多數(shù)中小企業(yè)，由于管理層對建立和健全內部控制系統(tǒng)重視不夠，導致了許多企業(yè)雖然建立了內部控制制度，但卻流于形式，比起管理控制，會計控制的重要性和會計工作中嚴謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度上的問題更加需要管理者重新對自己進行審視。
    內部控制思想意識薄弱，造成的是這些流于形式的內部會計控制制度在執(zhí)行與檢查過程中，沒有建立整套系統(tǒng)的評判考核制度，獎懲制度也沒有制度和合理化；不夠細膩的工作風格和方式，使公司在戰(zhàn)略推進過程中，即使有好的戰(zhàn)略方案，在實施過程中的行效卻非常差；在這種環(huán)境中，相當一部分個體、私營性質的中小企業(yè)中，對于財務管理的理論方法缺乏應有的認識和研究，只是其職責部分，越權行事，造成財務上的混亂，監(jiān)控不嚴，會計信息失真等。還有不少國有中小型企業(yè)，會計賬目不清，企業(yè)領導營私舞弊、行賄受賂的現(xiàn)象時有發(fā)生，企業(yè)設置賬外賬，弄虛作假屢見不鮮，造成虛盈實虧或者虛虧實盈的假象也屢見不鮮。許多高層管理者在財務工作中表現(xiàn)出較大的隨意性：(1)現(xiàn)金管理混亂，個人現(xiàn)金支出與公司現(xiàn)金混亂。由于中小企業(yè)經營者往往又是所有者，視企業(yè)為自己的家，企業(yè)達到一定規(guī)模后，家庭化就成了中小企業(yè)再上臺階的一大障礙(2)不重視資金的時間價值，賒銷造成資金周轉不暢。應收賬款收不回來，使原本就本小利薄的企業(yè)如雪上加霜，難以支撐。(3)資金不能有效利用，用企業(yè)收到的現(xiàn)金來支付費用。中小企業(yè)常面臨每日上門催款的人絡繹不絕。本應該用公司支票支付所有的公司費用，老板們不得已就從當日收入中拿出一筆錢直接打發(fā)了催款人。
    2.2、財務管理仍然不夠嚴密。
    許多中小企業(yè)由于受其規(guī)模和人員素質本身的限制，使得財務管理工作不夠嚴謹：（1）現(xiàn)金管理不嚴，造成資金閑置或不足，有些中小企業(yè)認為現(xiàn)金越多越好，存在銀行的資金閑置，未能參加生產周轉，浪費機會價值，而有些企業(yè)則恰恰相反，資金使用沒有計劃性，以致于當企業(yè)需要資金時，銀行存款變成了不動產，無法應對經營急需，而陷入財務困境。（2）應收賬款控制不嚴格，造成資金回收問題。款項不能及時收回，對企業(yè)的再生產無疑是造成阻礙，回收期過長、不能兌現(xiàn)的呆賬等問題的存在，說明一套嚴格的賒銷政策對企業(yè)資金控制的重要性.(3)存貨控制薄弱，造成資源浪費，資金呆滯，大多數(shù)中小企業(yè)既無規(guī)范的存貨管理規(guī)則，也沒有相應的存貨盤點制度，只注重存貨的倉儲和保管，領用和報廢的環(huán)節(jié)控制，造成大量的浪費。
    內部會計控制本身是一種事前、事中、事后的全過程控制過程，它的檢查與監(jiān)督主要由內部審計完成。因此，企業(yè)應當建立一個不依附于任何職能部門，獨立自主的內部審計機構，獨立執(zhí)行其審計監(jiān)督任務。在履行具體政策中，企業(yè)缺乏精細的監(jiān)管體系，不健全完備，各職能部門、各個崗位之間缺乏必要的協(xié)調與監(jiān)督，各行其是，導致會計信息不能得到快速傳遞與交流，不僅影響到工作的正常完成，同時對內部審計也極為不利，從而導致公司的戰(zhàn)略往往是虎頭蛇尾，無法落實。
    如果會計控制制度的建立和實施不夠完善，內部審計又沒能起到監(jiān)管的作用，就會頻繁地發(fā)生財務違規(guī)：公司和企業(yè)沒有設計自身獨立的內部審計機構，內審負責人通常是由企業(yè)的財務負責人兼任，這樣做不僅不符合制度規(guī)定，并且造成管理層和會計人員對內部審計的毫不重視，削弱了內部審計的獨立性與嚴肅性，影響內部會計控制的質量。不能正確評價財務會計信息及各級管理部門的績效。內部審計是企業(yè)內部控制制度的一個重要組成部分。要想企業(yè)內部控制系統(tǒng)得以貫徹和完善，加強對其內部審計監(jiān)管是必須的有效手段。
    1.1、針對企業(yè)自身，科學選擇管理組織結構。
    不同的公司要根據自己的企業(yè)文化特點和員工習慣的行為方式來尋找對其最為有效的治理結構，任何企業(yè)都有其特定的任務和目標，管理組織機構的設置和調整都要以是否有利于目標的實現(xiàn)為依據。根據這一原則，首先要確立其總體目標、發(fā)展方向、經營戰(zhàn)略，然后根據這些來分子要辦什么事、如何達到目標，最后。則是因事設職、配置人員。從而組成能個發(fā)揮作用的管理組織。
    例如，一些家族式管理模式的中小企業(yè)，在創(chuàng)業(yè)初期，其高度的決策權具有一定的優(yōu)勢，它避免了決策的分歧，企業(yè)整體凝聚力強，目標一致，命令統(tǒng)一。當企業(yè)當企業(yè)發(fā)展到一定階段、具有一定規(guī)模時，此管理模式的弊端則慢慢凸顯，需要更加有效正確適應企業(yè)現(xiàn)狀的管理結構模式，公司向現(xiàn)代公司制度就轉變具有了必然性。這種治理結構，在我國就是按照《公司法》的規(guī)定事實公司制。公司的法人治理機構一個最大的特點就是企業(yè)完全為一個由董事會、高級經理人員以及監(jiān)事會組成的法人治理結構所控制和管理。
    要向這種體制轉變，要解決“萬能老板”的問題，就要求企業(yè)聘用職業(yè)經理人，高級經理人員受雇于董事會，企業(yè)發(fā)展需要具有經營管理專長的專家管理，這樣可以減輕企業(yè)老板的管理事項，也使管理權和經營權分離，經營者可以利用出資者給予的權利，依托企業(yè)實現(xiàn)自我的價值，施展其經營和管理才華，公司由于能有為這些人才提供其發(fā)揮價值的舞臺，而不斷的創(chuàng)造輝煌。
    1.2、“以人為本”管理人力資源。
    人是觀念創(chuàng)新的根本和靈魂，企業(yè)制定經營目標，設置核算機制，都必須依靠人的創(chuàng)造性工作。發(fā)揮人的作用，依靠提高人的綜合素質、道德水準和法規(guī)意識，充分發(fā)揮控制者和被控制者的主動性、積極性和創(chuàng)造性，從而達到內部控制的最佳效果。
    個人目標和企業(yè)目標是可以協(xié)調的，將企業(yè)變成一個學習的基地，可是完成員工實現(xiàn)自我價值的目標。同時在這個過程中，企業(yè)以人為本的管理要求企業(yè)以人的全面發(fā)展為核心，是企業(yè)發(fā)展和社會發(fā)展的前提。首先，在以人為本的目標管理，強調個人與企業(yè)的全面發(fā)展，體現(xiàn)員工參與管理，員工同時自我管理，充分授權，注重成效。其次，工作輪換、擴大化豐富化。員工在不同的崗位上工作、使員工承擔更多的責任、或者增加更有挑戰(zhàn)性和成就感的任務，這就為員工提供了更多的發(fā)展機會。第三，加強思想教育，溝通是企業(yè)內部的一種管理方式，以一定的思想價值來形象員工的意識和行為，提高團隊意識和責任感，同時也是激發(fā)員工主動性、積極性和創(chuàng)造性的有效方法。
    這樣的企業(yè)，企業(yè)員工以主人的身份，按照有效的管理程序、星系溝通程序，自覺參與科學決策的制定。企業(yè)員工在各自的崗位上盡職盡責，每個員工都明確企業(yè)的發(fā)展那目標，團結協(xié)作，企業(yè)凝聚得像一個團隊。
    1.3、完善科學的分配、激勵制度。
    建立科學的人力資源開發(fā)和管理制度的出發(fā)點和目標，就是充分激勵員工。調動起員工方的積極性和創(chuàng)造性。“激活了員工”也就相當于激活了企業(yè)的生命力。對企業(yè)來說，在人力資源為企業(yè)增加財富之時，合理的提高他們的薪資標準，將是雙贏的。除了員工該享有的工資報酬、年終獎金、期股期權激勵、以及福利等保障補貼外，中小企業(yè)還可以通過技術入股、年終分紅或者期權行使，對薪酬分配首先的人才給予補助；除了傳統(tǒng)的以股票期權激勵機制為主要的長期激勵機制意外，企業(yè)還可根據自身情況選擇合適的激勵模式，當然，其標準還是要在最大的限度下是要保護企業(yè)自身所有者的經濟利益。
    2.1、充分利用資金，合理資本結構。
    使資金來源和資金運用得到有效配合是企業(yè)財務管理所以追求的基本目標。因此，資金來源和運用的有效配合是財務控制上的重要著手點，合理的進行資金分配，才能使流動資金和固定資金得到有效配合，才能產生最佳的經營效果。充分的預測資金收回和支付時間，做到心中有數(shù)，來安排企業(yè)的投資生產過程，否則，就會使企業(yè)陷入收支失衡、資金拮據的困難局面。中小企業(yè)受企業(yè)規(guī)模的限制，承擔的財務風險的能力相對較低，負債比率的合理化對于中小企尤為重要，負債多，一旦情況變化，企業(yè)就會陷入資金周轉困難。負債少，企業(yè)的長期發(fā)展必然受到限制。因此，從長遠出發(fā)，一個的長期發(fā)展既要借債，又不能太多，需要外來和自有資金的合理配比，此外，中小企業(yè)在改善資本結構的同時，還需要保持適當?shù)牧鲃幽芰?，在資金運用上要維持一定的付現(xiàn)能力，以保障日常資金周轉靈活，才能形成有助于企業(yè)發(fā)展的合理資本結構。
    2.2、建立健全內部稽核制度，內部審計再監(jiān)督。
    會計核算資料的真是、合法和完整，是會計信息準確有效的重要保證。內部稽核制度是會計管理制度的重要組成部分。保證了會計工作的有效性，它主要包括：稽核工作的組織形式和具體分工；稽核工作的職責、權限；審核會計憑證和復合會計賬簿、會計報告等方法。在這個過程中，財務成本、費用等各項指標是否齊全；實際發(fā)生的經濟業(yè)務收支是否符合有關法律規(guī)定；會計資料的內容是否真實、準確、完整、合法、手續(xù)是否齊全；以及各項財產物資的就增減變化與賬面記錄是否一致都是稽核工作的職責所在。
    企業(yè)要經營就會有風險，需要內部審計來發(fā)現(xiàn)風險和提出預防的措施或建議，為了嚴肅財經紀律，差錯防弊，改善經營管理，對企業(yè)實施內部審計再監(jiān)督，是一種有效地手段，在建立內部審計制度的同時，要堅持內部審計機構與財務機構分離獨立的原則，保證內審人員獨立于審計部門，只有這樣才能起到會計在監(jiān)督的作用。從成本上來說，不是每個企業(yè)都要設立獨立的設立審計部門，小規(guī)模企業(yè)可以設置簡直的內部審計人員，為了維護客觀性，和堅持牽制制度，內審人員至少得有兩名。保證內部審計的公正性，確立其權威性，順利開展審計工作，才能保證企業(yè)持續(xù)健康的發(fā)展，提高企業(yè)的經濟效益。
    2.3、控制實物資產，減少浪費，縮減成本。
    相當一部分中小企業(yè)，由于經營管理、工藝和技術條件的落后，分配渠道不夠暢通，是得能源利用率低于大企業(yè)，中小企業(yè)有必要將節(jié)能工作擺到重要的位置，各個方面的生產基本物資，應當盡可能避免不必要的損耗，對于余熱的利用也應當投入目光注意，積極開展節(jié)約活動。在生產過程中的一些邊角余料、廢料、和廢損品?？梢圆扇〔煌胧┑幕厥绽梅桨?，且也應當從企業(yè)的“意外”收入列為其“必要”收入。另外，現(xiàn)代科技的發(fā)展，為物資的綜合利用提供了便利，通過物資的綜合利用技術，使生產過程中產生的“廢物”充分利用起來，變小為大，變廢為寶。從而擴大了物資的來源，達到了降低成本的目的。
    對于實物資產的控制，最好是建立完整的財務資料，一些疏于日常記錄的中小企業(yè)，缺乏一份完整的財務資料，勢必會在企業(yè)自我評估、融資、計劃、預算等工作上帶來困難?，F(xiàn)代化的企業(yè)管理，必須要有財務資料的完整為條件，以幫助企業(yè)分析過去，預測未來。
    有了領導的重視，有了員工的誠信，公司的控制活動有從計劃、執(zhí)行到控制、監(jiān)督的整體框架，各項內控制度參照會計法規(guī)制定準確到位，建設起內部控制的良好環(huán)境，除此之外，我國中小企業(yè)的發(fā)展也需要政府的扶持與幫助，政府應充分考慮到中小企業(yè)的特點，積極給予支持、鼓勵中小企業(yè)，努力克服客觀存在的困難，并不斷強化自身各項管理措施，針對中小企業(yè)的特點，制定可操作性強的法律條款，發(fā)揮法律的作用。進一步規(guī)范中小企業(yè)本身以及其外部環(huán)境的信用行為，從而引導中小企業(yè)的健康平穩(wěn)發(fā)展。及時進行技術、管理制度等方面的創(chuàng)新，才能逐步解決其財務管理中存在的各種問題，從而推動中小企業(yè)向前邁進。
    企業(yè)內部控制制度研究論文篇十七
    摘要：隨著我國企業(yè)集團規(guī)模的不斷擴大，建立有效的內部審計管理模式已成為其加強內部管理的必然要求。本文探討了企業(yè)集團內部審計管理模式的創(chuàng)新，試圖通過重新構建企業(yè)集團內部審計管理模式，合理確定其組織機構和職能，達到提高內部審計的獨立性與權威性的目的，以期能更好的為提高企業(yè)集團整體經濟效益服務。
    企業(yè)集團是在現(xiàn)代企業(yè)高速發(fā)展過程中形成的一種新型的經濟組織形式，是以母子公司為主體，以產權關系和生產經營協(xié)作為紐帶，由眾多的企業(yè)組織共同組成的利益聯(lián)合體。企業(yè)集團具有復雜的多層次組織機構,這就決定了企業(yè)集團內部審計既要對集團本身及其分支機構進行審計,又要對控股企業(yè)、參股企業(yè)和關聯(lián)企業(yè)進行審計,審計范圍空前擴大。而且現(xiàn)代企業(yè)集團往往實行多元化發(fā)展戰(zhàn)略,經營范圍橫跨多個行業(yè),這也增加了內部審計的工作難度。因此,客觀上要求企業(yè)集團設立一個與其內部組織機構相適應的有效的內部審計管理體系，既遵循成本效益原則,節(jié)約審計資源，又能滿足企業(yè)集團對經營活動進行監(jiān)督和控制的需要。
    我國很多企業(yè)集團建立的內部審計管理模式與其組織機構和經營特點不相適應，制約了內部審計監(jiān)督職能的發(fā)揮，表現(xiàn)在：
    （一）審計機構組織設置單一。
    我國企業(yè)集團一般只在集團本部設立單一的內部審計機構――集團審計部，與集團其他職能部門平行，由集團領導人分管，沒有派出機構。這種內部審計機構設置簡單，但在實際開展審計業(yè)務時會增加工作難度。如集團審計部在對其成員企業(yè)進行審計時，子公司沒有設置相應的審計部門，則會導致缺乏統(tǒng)一的協(xié)調機制，無法及時獲得審計所需資料。集團審計部對成員企業(yè)的經營管理情況了解不夠全面，在對其進行評價時，由于缺乏應有的依據，很難做出正確判斷，不利于內部審計工作的深入開展。另外，在日常工作中，集團審計部與成員企業(yè)間缺乏及時有效的溝通，也給審計工作帶來困難，難以發(fā)揮內部審計對成員企業(yè)的服務咨詢功能和橋梁紐帶作用。
    （二）內部審計機構地位不明確，獨立性和權威性受到限制。
    目前我國企業(yè)內部審計人員的組織地位較低，權威性不足，這在很大程度上影響了內部審計職能的發(fā)揮。我國法律法規(guī)沒有明確規(guī)定內部審計機構在企業(yè)集團的地位，隸屬關系也極不統(tǒng)一。在企業(yè)實踐中，內部審計部門可對財務總監(jiān)負責，也可對總經理負責，還有的是受監(jiān)事會或董事會領導。而且由于我國內部審計機構及人員是從企業(yè)內部產生的，受本部門、本單位直接領導，僅與被審計的其他職能部門和單位相對獨立，因此，其獨立性同雙向獨立的注冊會計師審計相比差距仍然很大。目前，我國多數(shù)企業(yè)實行董事會領導下的總經理負責制，企業(yè)法人治理結構并不健全，表現(xiàn)為董事會與經理層人員高度重合，董事會決策職能與經理層經營職能混淆不清。在這種情況下，內部審計機構如果由董事會領導，會形成決策、執(zhí)行、監(jiān)督職能集于一身的不合理現(xiàn)象；如果由經理層領導，同樣會形成執(zhí)行、監(jiān)督職能一體的情況。
    （一）提升內部審計組織地位，增強內部審計的獨立性和權威性。
    為保證內部審計結果的客觀公正，要求企業(yè)集團必須通過有效的組織設置和制度設計來明確和強化內部審計部門的組織地位，以保證其順利完成審計任務。企業(yè)集團應成立獨立于各管理層級的集團審計部，在董事長的直接領導下，向審計委員會匯報工作。審計委員會由非執(zhí)行董事和內部審計機構負責人組成，代表董事會對企業(yè)集團經濟活動的合法合規(guī)性和效益性進行獨立評價和監(jiān)督，是處于決策系統(tǒng)與執(zhí)行系統(tǒng)之間的監(jiān)督系統(tǒng)。同時應賦予集團審計部對所有職能部門和個人進行審計的權限，以確保內部審計的結論和建議能夠得以有效執(zhí)行。
    企業(yè)集團在選配內部審計人員時，不能僅僅從財務人員中挑選，還應根據集團自身的業(yè)務特點配備計算機、法律、工程、管理等方面的專業(yè)技術人員，并且要合理配置內部審計人員的結構比例，以增強其提供咨詢服務的能力，從而使其能為管理當局進行重大問題決策提供依據，為成員企業(yè)日常管理提供合理化建議和改進措施。
    （二）重塑企業(yè)集團內部審計管理模式。
    企業(yè)集團在進行內部審計管理模式選擇時，應根據自身特點靈活選擇運用。在企業(yè)集團總部層面，內部審計機構宜采取“董事會負責制”的組織模式，即：在集團公司董事會下設審計委員會，在審計委員會下設立集團審計部。另外，按照企業(yè)集團及其下屬分（子）公司的地域和業(yè)務分布情況，在集團審計部設立多個下派審計中心，在一定期間內，下派審計中心分片負責對所轄區(qū)域內的集團分（子）公司開展審計監(jiān)督業(yè)務，并定期輪換轄區(qū)。
    在企業(yè)集團的分（子）公司層面，不具法人資格但屬于集團核心分公司的，應派專職審計人員或設立審計派出機構，對分公司進行日常審計監(jiān)督；否則接受集團公司審計委員會的直接監(jiān)督。對集團公司下屬子公司，因其具有法人資格，所以有義務視自己的經營規(guī)?？紤]是否單獨設立審計機構。若設立審計機構，子公司審計機構應向集團審計委員會負責；若子公司不單獨設立審計機構，則集團公司審計委員會將在子公司設立內部審計派出機構，但需經子公司董事會同意。
    （三）確定企業(yè)集團審計部及其派出機構的管理職責及業(yè)務銜接。
    集團審計部的職責是內部審計工作的宏觀管理，具體包括：制訂內部審計工作制度、流程，編制年度內部審計工作計劃；委派審計中心對企業(yè)集團及所屬單位的財務收支、財務預算、資產質量、經營績效等有關經濟活動的真實性、合法性和效益性進行審計監(jiān)督，對企業(yè)集團主要業(yè)務部門負責人和所屬單位負責人進行任期或定期經濟責任審計，對發(fā)生重大財務異常情況的單位進行專項經濟責任審計；承辦企業(yè)集團董事會財務審查委員會、風險管理委員會、審計委員會及監(jiān)事會的有關業(yè)務，協(xié)調外部審計工作；指導所屬單位內部審計工作。
    下派審計中心是企業(yè)集團審計部的直屬審計機構，主要職責是按照企業(yè)集團下達的年度內部審計工作任務，組織實施具體審計項目。具體包括：參與企業(yè)集團年度內部審計工作計劃的審議；根據下達的企業(yè)集團年度內部審計工作任務，負責組織實施具體審計項目，并向集團審計部。
    報告。
    工作；根據企業(yè)集團內部審計工作要求，負責本中心開展審計項目實施方案的擬定、過程控制和質量把關；向集團審計部。
    報告。
    審計項目實施過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題或異常情況；協(xié)助集團審計部對轄區(qū)內集團分（子）公司的內部審計工作進行指導。負責本中心人員職業(yè)道德規(guī)范和行為準則執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查工作。負責本中心的經費預算編報、控制和考核工作，定期向集團財務部、審計部報告費用支出情況。
    下派審計中心業(yè)務上由集團審計部歸口管理，向集團審計部負責人匯報工作,集團審計部負責對下派審計中心進行績效考評，其負責人應定期在各個下派審計中心輪換任職，薪酬等級和職權應與集團審計部副職相同。下派審計中心有關人事薪酬、財務及固定資產的管理遵照企業(yè)集團總部的相關管理辦法執(zhí)行。下派審計中心應與集團分（子）公司保持相對獨立性，不得與集團分（子）公司發(fā)生任何經濟利益關系。
    作為企業(yè)集團內部監(jiān)督體系的重要組成部分，內部審計機構的合理設置對于企業(yè)集團治理結構的優(yōu)化以及職能的發(fā)揮有著重要的影響。企業(yè)集團可將內部審計機構設置成三個層次：第一層次是在集團董事會下設置審計委員會；第二層次是在審計委員會下設置集團審計部，與集團其他職能部門平行，另外在集團審計部下設多個派出審計中心，這一層次的內部審計機構主要發(fā)揮其監(jiān)督評價和服務咨詢職能，并使內部審計的管理決策和業(yè)務開展相分離，即實現(xiàn)管辦分離，有效提高內部審計的獨立性和專業(yè)性；第三層次是依據實際情況在各成員企業(yè)設置審計派出機構。三個層次的內部審計機構應分別發(fā)揮其各自的職能，相互銜接、緊密配合，形成一個有機的運行體，共同服務于企業(yè)集團的戰(zhàn)略協(xié)作，以提高集團整體經濟利益。
    參考文獻：
    企業(yè)內部控制制度研究論文篇十八
    摘要：內部會計控制制度是企業(yè)內部控制制度的重要組成部分。加強內部會計控制制度的建設，能夠規(guī)范企業(yè)行為、糾錯治弊、消除隱患、防范風險，以確保資產的安全、完整，保證會計資料真實和國家有關法律、法規(guī)的貫徹執(zhí)行。本文通過分析找出了我國企業(yè)在內部會計控制上存在的一些問題，提出了改進企業(yè)內部會計控制制度建設的相應對策，以進一步完善我國內部會計控制制度，促進我國企業(yè)的長遠、健康發(fā)展。
    內部會計控制制度是企業(yè)發(fā)展的重要保證。因為，合理有效地內部會計控制制度可以為企業(yè)營造一個良好的經營環(huán)境。目前，我國的企業(yè)正處在高速發(fā)展的階段，正需要一個有效的內部控制制度為其發(fā)展提供保障。但是，我國的很多企業(yè)仍未認識到內部會計控制的重要性，使得企業(yè)的內部管理出現(xiàn)了混亂，形成了無章可循的現(xiàn)象，嚴重阻礙了企業(yè)的正常發(fā)展。這就要求各企業(yè)重視并加強內部會計控制制度的建設工作，為企業(yè)的發(fā)展壯大保駕護航。
    內部會計控制制度是指單位為了提高會計信息質量，保護資產的安全、完整，確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實施的一系列控制方法和程序。對于內部會計控制在企業(yè)中的詮釋有很多，例如出納人員不可以兼任稽核、會計檔案保管以及收入、支出、費用、債權、債務賬目的日常登記工作，直系親屬“回避”的等等規(guī)定，都是內部會計控制制度的一個方面。
    建立企業(yè)內部會計控制制度的目的，就是要強化內部管理、規(guī)范行為、糾錯治弊、消除隱患、防范風險，以確保資產的安全，保證會計資料真實完整和國家有關法律和法規(guī)的貫徹執(zhí)行。同時，建立內部會計控制制度，能夠充分協(xié)調所有者和經營者之間的利益沖突，從而使雙方建立起相互信任的關系，以此保證現(xiàn)代企業(yè)制度的順利實施，使得企業(yè)在正確合理的內部會計控制制度指導下，能夠健康有序的發(fā)展。
    （一）崗位設置不合理。
    崗位設置不合理主要體現(xiàn)在兩個方面，一個是企業(yè)單位的工作量大，而會計集中核算的人手不足，這就造成了核算崗位不能安排足夠人力來完成核算任務。以至于各項任務長期積壓，不利于企業(yè)的長遠發(fā)展，也使得企業(yè)的運營效率下降。另一方面是崗位設置臃腫，對于設置一個崗位即可滿足日常的核算，卻設置了兩個或多個。這樣，不單單會造成資源的浪費，還會造成工作的混亂。
    （二）崗位責任制度建設不完善。
    崗位責任制度設不夠完善，使得各個崗位的人員對自己的權責不明確，主要體現(xiàn)在不相容職責的分離方面會出現(xiàn)不合理的兼崗現(xiàn)象。這樣，極易造成會計信息失真、會計工作混亂，同時也不符合相關法律的規(guī)定。
    （三）財務人員素質參差不齊。
    由于企業(yè)聘用財務人員不嚴格，沒有一個合理、明確、規(guī)范的制度，使得一些不符合條件的人員進入企業(yè)的財務崗位，而有能力的'人才又不得其用。這就造成了財務人員的業(yè)務素質參差不齊，也嚴重浪費了企業(yè)的資源，阻礙了企業(yè)的發(fā)展。
    （四）沒有有效的監(jiān)督機制。
    這個問題主要體現(xiàn)在三個方面，單位內部會計監(jiān)督、以政府為主體的政府監(jiān)督、以注冊會計師為主體的社會監(jiān)督，即“三位一體”中的“三位”。由于企業(yè)對于單位內部會計監(jiān)督的認識不夠，所以沒有給予從分的重視，致使單位內部會計監(jiān)督被長期忽略。而政府監(jiān)督和社會監(jiān)督的缺位管理和不夠完善使企業(yè)缺乏一個完善的監(jiān)督體系。
    （一）建立財務部門負責人管理系統(tǒng)，確定會計工作的核心地位。
    建立一個嚴格的層級，由上而下建立了一個相互牽制的系統(tǒng)。會計工作的產生與發(fā)展、會計工作的核心地位、會計人員的專業(yè)技能和對企業(yè)會計信息的擁有量，決定了會計人員就是內部控制制度的最佳執(zhí)行者，但是會計人員要成為內控制度的主體也應具備一定的條件的。對于各個層級的人員要合理安排，做到各盡其用。
    （二）完善公司治理結構。
    在很多企業(yè)的日常管理中，內部控制的一些基本的原則、職能、方法與措施基本都得到了一些貫徹實施，但還會頻頻出現(xiàn)“內部人控制”的現(xiàn)象，進而導致會計信息的違規(guī)性失真。所以，完善公司治理建構尤為重要。首先，完善公司內部的監(jiān)督機制，加強對會計信息、財務報表等重要資料的監(jiān)控，減少會計信息失真現(xiàn)象。其次，加強公司重大決策的分權管理、多級審批和集體決策制度，防止企業(yè)出現(xiàn)“一支筆審批”和領導一個人說了算的現(xiàn)象。
    （三）加強會計人員的再教育。
    加強各級財政部門對企業(yè)財務人員的后續(xù)教育，不斷加深專業(yè)知識學習，加深現(xiàn)代化的企業(yè)經營理論、會計手段和方法的學習。同時，要給思想道德教育給予足夠的重視。思想乃人之根本，只有根基正了，才能指導人們向著良好的方向發(fā)展。所以，要加強思想道德教育的建設，讓本單位的財務從業(yè)人員能夠與時俱進及時能了解最新的會計管理理念和方法，并運用于企業(yè)的管理實踐過程之中。
    企業(yè)應該定期在單位內部組建由高級管理人員組成的檢查小組。分步驟有計劃的對內部會計控制制度的設計和實施情況進行檢查及考核。同時，由內部審計定期對企業(yè)各個部門的內部會計控制的事實情況進行的綜合測評。考察內部會計控制制度是否達到了預計的執(zhí)行效果。還要內部會計控制制度實施效果的反饋機制，對于存在的問題進行及時的分析，及時發(fā)現(xiàn)不足，并加以改正。
    綜上所述，我們應該根據各企業(yè)的自身特點，加強在內部會計控制方面的理論研究，建立一套合理的、適應企業(yè)自身發(fā)展需要的內部會計控制制度，讓內部會計控制制度得以有效運轉，充分發(fā)揮內部控制制度的功能和作用。這對于企業(yè)發(fā)展壯大具有十分重要的意義，這也是社會主義市場經濟的客觀要求，是改善企業(yè)財務狀況、加速我國企業(yè)向現(xiàn)代企業(yè)轉制和提高企業(yè)經濟效益的必由之路。
    參考文獻：
    [1]李月娟.企業(yè)戰(zhàn)略、財務戰(zhàn)略、內部控制和風險管理.20xx。
    企業(yè)內部控制制度研究論文篇十九
    配合建筑項目合約化管理實施，為更好實行材料調撥管理，特制定本辦法，旨在規(guī)范材料調撥全過程操作。
    2.0適用范圍：集團內甲供材調撥，按受控程度分為兩類。
    撥須經集團同意，本辦法主要規(guī)范此類材料調撥。
    后可實行，同步報采購中心備案，并結算成本；如涉及城市間調撥，需經采購中心同意，具體操作參照本辦法。
    2.3對同一項目實行跨期材料調撥視同城市內項目間調撥。
    3.0調撥管理原則。
    3.1提倡就近調撥，如未來2個月就近無使用需求，方可遠程調撥。
    3.2確保調撥有效性，必須由采購中心組織工程管理中心現(xiàn)場評估，確定殘值或損耗率，對不能使用的材料杜絕調撥并就地做報廢處理，詳見《材料報廢處理管理辦法》。
    3.3誰調出誰維護，強調調撥前必須作好維修翻新工作。
    3.4積極盤活材料，主動上報閑置材料避免積壓。
    3.5服從集團安排，不得故意隱藏閑置材料或無正當理由拒絕調出或接收。
    第二部分高值周轉材調撥管理。
    1.0下架高周材管理。
    1.1對下架材料，項目經理應組織人手同步清理與堆碼，在下架完畢7天內歸堆完畢。
    1.2對如木方、模板、電線電纜等不用維修的材料，應區(qū)分報廢和可調撥的堆碼整齊并作好防雨防潮措施，倉庫主管組織材料稽查、成本會計、施工工長進行盤點，按《高值周轉材盈虧管理制度》由成本會計登記入庫，入庫單經以上人員會簽后交項目經理確認，對需報廢材料參照《材料報廢處理管理辦法》執(zhí)行。
    1.4進行盤點入庫并確認。
    1.5以上工作完成后，項目經理向采購中心提出《下架材料調出申請》，申請時間不得晚于材料實際下架日期后的30天，否則視為下架材料不及時回收，將在綜合檢查中扣分。
    2.0材料維保責任界定。
    2.1原則上，調出項目負責在集團指定時間內完成下架材料的清理、維修、養(yǎng)護和翻新。
    2.2對無故推卸翻修維保責任或拖延時間時，經采購中心調配可不維保直接發(fā)往接收項目，由此發(fā)生的所有維保費用，由接收部門送采購中心審核，分管副總裁審批后從調出部門全額扣除，同時對該批高周材的損耗率由采購中心適當增大，調出部門不得有任何異議。
    2.3因接收項目需求急迫導致調出項目無法正常完成維保時，經采購中心協(xié)調可直接發(fā)往接收項目，由此發(fā)生的維保費用由采購中心評定后報分管副總裁審批。
    2.4如果該批材料暫物接收項目，采購中心可安排就地封存，封存期間不計使用費，但維保費用由封存項目負責。
    3.0集團對下架材料的評估與檢查。
    3.1從兩個渠道確定檢查時間：
    根據項目向采購中心提出的《下架材料調出申請》之日起7個工作日內。材料即將調出前。
    3.2檢查組織。
    由采購中心組織，工程管理中心、審計監(jiān)察中心和財務管理中心參加，檢查前由采購中心發(fā)出《下架材料評估檢查通知》。
    3.3檢查內容。
    下架材料是否及時回收，是否歸類堆放，堆放是否整齊。下架材料的維保及時性和質量。復核木方殘值評估是否合理。下架材料入倉的完整性和及時性。
    對比材料進場和退場在數(shù)量上的差異，以便為成本核算提供依據。
    4.0下架材料的匯報。
    4.1每周由倉庫主管填制《下架材料周報》，注明有無下架材料、下架材料狀態(tài)及每類材料數(shù)量，其中對木方還須注明新舊程度，對每類下架材料需預計下次本項目使用時間。每周最后一個工作日發(fā)送采購中心。
    4.2采購中心根據各項目周報匯編《集團各項目下架材料周報》，發(fā)送財務、工程、成本和分管副總裁，抄送地產副總。
    5.0高周材調撥管理流程。
    第三部分設備調撥管理。
    1.0設備拆除前工作。
    1.1項目在拆除設備前，應向采購中心提出《設備退場申請》。
    拆除時間及接收項目。
    1.3拆除前由項目機電主管核查《設備清單一覽表》，包括如下內容，報采購中心和工程管理中心核實。
    設備所有功能是否運行正常，對有故障零部件予以登記以便將來維修或更換。
    核對之前的《設備清單一覽表》（一覽表需登記本項目使用過程中購置或更換的零部件），登記缺失零部件。
    1.4拆除后項目機電主管負責將所有零部件裝箱，并登記零部件狀態(tài)，核對拆除前缺失零部件是否一致，更新《設備清單一覽表》。抄送采購中心和工程管理中心。
    1.5拆除后的設備零部件做好防雨防盜措施，對故障零部件予以維修以待調撥。
    1.6采購中心登記每臺準備調撥的設備情況，以便將來調撥后判斷購置設備零部件合理性。
    2.0設備調撥流程。
    下架材料調出申請本項目第次申請。
    申請人。
    申請日期
    項目經理。
    申請項目。
    針對年月日~月日下架的材料，清單如下，我項目已按集團要求全部分類堆碼及維保完畢，為加速資產盤活，現(xiàn)申請調出，請集團現(xiàn)場核查并統(tǒng)一調配。
    企業(yè)內部控制制度研究論文篇二十
    隨著我國市場經濟的不斷發(fā)展，發(fā)展我國國有企業(yè)內部審計事業(yè)是市場經濟條件下完善公司治理結構、加強企業(yè)內部控制的重要舉措,也是當前國有企業(yè)改善經營管理、提高經濟效益的戰(zhàn)略選擇。當前正值我國國有企業(yè)深化改革的攻堅階段，為了進一步了解國有企業(yè)內部審計工作開展情況，我們專訪了某大型國有審計處處長王某以及某國企紀檢書記趙某，與兩位內審“一把手”一起談談關于國有企業(yè)內部審計的工作的那點事兒。
    內部審計在國企中到底該如何進行角色定位？
    去年，國務院下發(fā)了《關于加強審計工作的意見（國發(fā)〔2014〕48號）》文件，其中進一步強調了要“切實加強審計部門的工作，強化審計的監(jiān)督作用，發(fā)揮審計促進國家重大決策部署落實的保障作用”。內部審計部門擔負著完成審計工作的重要使命，可見，國有企業(yè)加強其內部監(jiān)督與控制不僅意義殊然,并且任重而道遠。同時2015年8月24日，《中共中央、國務院關于深化國有企業(yè)改革的指導意見》中第二十條也明確指出了要“強化企業(yè)內部監(jiān)督。完善企業(yè)內部監(jiān)督體系，明確監(jiān)事會、審計、紀檢監(jiān)察、巡視以及法律、財務等部門的監(jiān)督職責，完善監(jiān)督制度，增強制度執(zhí)行力。”因此，明確內部審計部門在企業(yè)中發(fā)揮的角色作用將對國有企業(yè)改革的最終成效產生深遠的影響。
    不管是在國有企業(yè)還是民營企業(yè)，內部審計均是企業(yè)中的經濟警察和管理咨詢師。王處長認為：“國有企業(yè)內部審計和民營企業(yè)內部審計的出發(fā)點實則一致，即向股東負責，幫助企業(yè)實現(xiàn)效益最大化”。可見，國有企業(yè)和民營企業(yè)內部審計的本質應當是一致的，對股東負責，幫助組織實現(xiàn)其目標。
    然而由于國有企業(yè)外部治理環(huán)境的特殊性，國有企業(yè)內部審計和民營企業(yè)內部審計又存在實際操作中的不同。王處長補充道：“民營企業(yè)的股東和上級比較清晰，其內部審計更容易按照教科書中的模式來進行，也更容易借鑒外國的經驗和方法，而國有企業(yè)股東較為模糊，一旦國資委重視程度不夠，企業(yè)董事會或其本身很難對內部審計的職能和作用賦予足夠的關注，這時內部審計在企業(yè)中的定位很容易模糊化”?？梢姡鞔_內部審計在國企中的職能定位，建立中國特色內部審計管理體系已成為當今國有企業(yè)內部審計建設的迫切需要。
    王處長認為：“當今國有企業(yè)比民營企業(yè)擁有更多建設內部審計的資源和制度，應該讓這些資源充分發(fā)揮作用，激發(fā)企業(yè)內部審計的得內生活力，國企內部審計定位不應該僅僅停留在‘揭錯防弊’的較低層次上，而應該更多地發(fā)揮管理、評價和監(jiān)督職能，幫助企業(yè)改善管理，提高經營水平”。
    國有企業(yè)內部審計所存在的突出問題有哪些？
    1.國企領導層缺乏對內部審計重要性認識。
    我國大多數(shù)的國有企業(yè)實行的是一把手領導負責制，國企領導將考核業(yè)績作為升職的本錢，對企業(yè)內部的內部控制、抵御風險的能力以及內部審計的關注度不夠。國有企業(yè)內部普遍存在著三種審計方式即：離任審計、經濟效益審計、事后違規(guī)審計。而國有企業(yè)通常比較重視事后違規(guī)審計，這其實嚴格來說是對內部審計的錯誤定位。王處長也坦言：“領導更關心的是經濟活動發(fā)生之后，對企業(yè)到底產生了多大程度的影響？”這也就是經濟活動的事后審計，領導往往忽視了對企業(yè)經營活動事前的風險預測和事中的防范、分析，導致了內審部門不能夠對企業(yè)經濟活動進行全程的監(jiān)控。
    另一方面，在審計部門的設置上，大多數(shù)的國有企業(yè)領導將其設立在會計、財務部門之間，審計工作由財務經理兼職，有的甚至是不設置內部審計機構，這種審計機構設置的不合理，導致當審計問題出現(xiàn)時很難被發(fā)現(xiàn)，即使是發(fā)現(xiàn)了國有企業(yè)領導也會為了“面子”給審計部門施加壓力，對披露出的問題進行不作為。
    2.國有企業(yè)內部審計人員素質不高。
    要做好內部審計工作其實并不簡單，你不僅要懂會計、審計等財務知識，你還要會計算機技術、企業(yè)管理、人際交往技巧等等方面，同時還要具備良好的職業(yè)道德修養(yǎng)。可見，要做好一名優(yōu)秀的內審人員并不件容易的事兒！訪談中趙書記很無奈地感慨道：“我們的審計部門人員配置嚴重缺乏，員工都是年輕人居多，大都還沒什么工作經驗，所以審計人員的素質也是參差不齊?！逼鋵崳@種現(xiàn)狀在國有企業(yè)中并不少見。所以要想保證審計的質量，就必須對這些審計人員多進行學習和培訓，建立專業(yè)的審計人員隊伍。
    3.國有企業(yè)內部審計的獨立性不夠。
    目前我國國有企業(yè)內部審計還缺乏一定的獨立性。大多數(shù)的國有企業(yè)審計部門是從內部管理部門中分離出來的，導致了審計部門或多或少的與被審計的部門有聯(lián)系，或者是與被審計部門同級，這很大程度上降低了審計部門的獨立性。王處長如實說道：“我現(xiàn)在是審上審不了，平級也審不了。審下面的時候，審計人員的角色定位是啥都能干！”采訪中，我們還了解到，許多國有企業(yè)內部審計機構屬于董事長分管，部門副總協(xié)管，內部審計相關事宜重要的需要向董事會匯報，其余部門日常工作向分管副總匯報即可。內部審計機構權威性依然不足。王處長認為國企內部審計機構獨立性的發(fā)展分為五個階段，而其所在企業(yè)內部審計機構仍處于第三和第四階段之間。一階段：財務領導，部門不獨立；二階段：部門獨立，總會計師管；三階段：紀委書記管；四階段：由總經理或董事長管；五階段：直接由董事會管理。究其根源發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)的國有企業(yè)審計部門是從內部管理部門中分離出來的，導致了審計部門或多或少的與被審計的部門有聯(lián)系，或者是與被審計部門同級，這大大降低了審計部門的獨立性。同時，當涉及到管理者自身利益時，管理者的主觀意識也將影響內部審計的工作開展。因此，國有企業(yè)內部審計獨立性的缺乏嚴重影響審計職能的發(fā)揮，削弱內部審計職能。
    建立規(guī)范化和制度化的內部控制制度，通常對內審工作起到事半功倍的效果度的形式對內部審計工作加以規(guī)范，會使企業(yè)員工從心里上更加認同內部審計。這不僅有利于內部審計職能的發(fā)揮，更促進了企業(yè)經濟效益的提高。
    王處長坦言，現(xiàn)今大多數(shù)國企的內部控制建設仍然處于起步階段，雖然有很多制度上的說明，但真正的三道防線和內控制度并沒有落到實處。
    國有企業(yè)內部審計定位存在哪些問題？
    企業(yè)的“查錯揭弊”是內部審計在職能上的基本定位，工作中內審人員往往將大部分精力投放到查驗財務數(shù)據的真實性、合法性及監(jiān)督生產經營上，通過對歷史的審查與評價，提出改進建議。內部審計的評價和建議對未來具有參考價值和建設性意義，但由于審計的主要職能未能定位于對企業(yè)管理風險狀況的分析、評價和對觸犯國法的相關部門與人員的懲治，從而內審也就無法觸及管理與經營領域，更無法解決法律漏洞所帶來的問題。更何況，國有企業(yè)通過提高內部經管水平，加強外部制約機制機技術的廣泛運用，組織賬面錯弊幾乎不存在，若堅守以往的內部審計職能，內審的作用將難以為繼，更不能發(fā)揮在國企中的監(jiān)督作用。
    具體來說，國有企業(yè)內部審計職能定位應從以下幾個方面入手：
    1.重管理。
    國有企業(yè)內部審計的管理作用主要體現(xiàn)在：企業(yè)內部審計的工作人員在遵循既定的準則、按照相關的標準對國有企業(yè)的經營活動、財務管理活動等各項業(yè)務活動進行分析和評價的基礎上，分析和判斷企業(yè)內部管理活動的有效性，并針對內部管理活動中存在的不足提出改進意見。
    企業(yè)內部審計的發(fā)展歷程表明，內部審計的產生與發(fā)展是源于企業(yè)經營管理的需要，應為企業(yè)的經營管理服務，這是它存在的價值所在。內部審計憑借其相對獨立的地位，豐富的審計經驗和專業(yè)的人力資源，就充當了董事會和監(jiān)事會部分工作的協(xié)助者，為他們提供評價和咨詢的服務?？梢姡瑑炔繉徲嫃膩矶寂c企業(yè)管理息息相關，企業(yè)管理需要內部審計職能作用的發(fā)揮才得以完善。
    2.重監(jiān)督。
    國企內部審計監(jiān)督的目標表現(xiàn)為以下三個方面：首先，規(guī)范單位的會計行為，保證財務數(shù)據的完整、真實安全；其次，防堵漏洞、消滅隱患，避免舞弊事件的產生，保證企業(yè)資產的完整和安全；最后，保證國家相關法律法規(guī)和企業(yè)內部規(guī)章制度的執(zhí)行?？梢姡瑑葘彵O(jiān)督職能的發(fā)揮是一個連續(xù)過程，它對企業(yè)董事會和管理當局提供了一個合理保證。
    3.重國法。
    任何國家的法律都存在著漏洞，這些殘留的問題需要找一個有效工具來解決。內部審計作為國企中的經濟警察，其監(jiān)督、確認職能能將國家法律有些伸不到的角落照亮，協(xié)助監(jiān)管部門監(jiān)督國有資產，保持其安全和完整。此外，內部審計咨詢作用的發(fā)揮，使得國有監(jiān)管部門及時了解到企業(yè)的狀況與發(fā)展動向，從而及早做出正確決策，防范違法亂紀行為發(fā)生，提高企業(yè)效率。
    國企內部審計未來發(fā)展方向展望。
    針對以上國企內部審計遇到的問題，我們邀請兩位嘉賓從實踐的角度展望了國企內部審計的發(fā)展方向，并與北京國家會計學院的內部審計專家教授共同交流了意見。
    1.頂層設計上促進內部審計外部環(huán)境的改善。
    趙書記認為，中央巡視組巡視的問題都需要通過審計整改，例如僵尸企業(yè)整改和風險防控，然而內部審計卻無人監(jiān)管，要想讓內審相關制度落到實處，依舊任重而道遠。
    王處長也贊同這一觀點，他指出近些年來內審進步不大的根本原因即是外部監(jiān)管機構對內部審計機構的監(jiān)管力度和政策支持力度不足，相比國企法律部門來說，內部審計在外部制度推動力度不足的形勢下，難以取得大跨步的前進。
    他最后笑談到：“國家新形勢下，我覺得還是要推進由中國特色的內部審計，希望外部環(huán)境能加強對內審機構的支持和監(jiān)管”。
    2.明確審計到底是干什么的，不能什么都干。
    王處長指出，現(xiàn)在內部審計涉及的面太廣，仿佛什么都可以讓審計來干，如果說法律只涉及公司的一個面，那內審就涉及企業(yè)一個面，甚至多個面。然而要想真正讓內部審計發(fā)揮作用，還是要明確內部審計到底在企業(yè)內是干什么的，審計應當還是回歸到過程而不無所不能，突出審計作為組織管理者和流程復核者的職能。
    3.要允許借助外力，推進兼職審計人員建設。
    采訪中，我們發(fā)現(xiàn)，兩家企業(yè)的內審人員數(shù)量普遍較為短缺。趙書記指出國家要實現(xiàn)國企內審三年全覆蓋，而審計部人員卻不足，任務重，人員少，是當今國企內審機構實際工作中普遍存在的問題。王處長認為要允許國企內部審計機構借助外力，推進兼職審計人員建設。
    采訪中，我們了解到，當今我國國企的內部控制仍處于起步階段，建立健全內部控制制度并使之落到實處發(fā)揮作用，任重道遠。不建立恰當?shù)膬炔靠刂浦贫?，經營者改善管理的動力就不足，內部審計職能定位于“服務”后就不會有大的突破。企業(yè)要建立有效的經營者激勵約束機制，按照現(xiàn)代企業(yè)制度要求規(guī)范公司股東會、董事會、監(jiān)事會和經營管理者的權責。完善企業(yè)領導人員的聘任制度，并形成權力機構、決策機構、監(jiān)督機構與經營管理者之間的相互制衡機制，形成良好的內控環(huán)境和內控制度。同時，要全心全意依靠職工群眾探索現(xiàn)代企業(yè)制度下職工民主管理的有效途徑，維護職工合法權益。
    2004年的中航油事件、中儲棉事件已經為大型國有企業(yè)集團的公司內部審計建設敲響了警鐘。如果企業(yè)能夠建立一套完整的國際化的內控體系制度，這些公司集團的違法操作公司內部就能夠提前得以察覺，最大可能地避免悲劇的發(fā)生。
    5.推進內審機構設計優(yōu)化。
    最后，我們榮幸有請到了兩位嘉賓暢談了對北京國家會計學院培訓的期望和建議。
    趙書記：“我是第一次進行審計方面的培訓，從這個角度講，我是半路出家，越聽越覺得自己知識欠缺，這一反映了培訓的重要性。
    至于期望，我覺得培訓一定要有層次性，領導和業(yè)務部門之間分開，這樣效果會更好；另外，培訓要有一定系統(tǒng)性，就像我們這些學院可能實踐經驗非常豐富但缺乏系統(tǒng)性，這是培訓的基礎性工作，如果內審人員層級提高了，自然而然對開展內審工作和未來內審的發(fā)展非常有利”。
    王處長：“國家會計學院一直是我非常向往的地方，最早，2003年有一個總會計師班，當時很遺憾沒能參與學習，那時候特別想來，后來很榮幸很多次來到這里進行了八九次培訓，感覺質量很高，尤其是可以看出國家會計學院的不斷成長，今后我覺得會計學院還是要加強中國特色的內部審計的研究”。
    企業(yè)內部控制制度研究論文篇二十一
    隨著國網公司電網建設和運營規(guī)模的不斷擴大，以及管理模式和運行機制的不斷優(yōu)化，企業(yè)對內部控制建設管理和風險管理的要求日趨強烈，內部審計如何更好地發(fā)揮為企業(yè)保駕護航作用，如何解決審計管理中存在問題，提高審計工作成效，需要審計人員從管理體系方面進一步研究并實施應用。
    （一）內部審計基于風險導向的職能要求進一步強化。
    基于風險防范與依法治企的要求，在近幾年的內部審計活動中，內部審計的內容和范圍已基本實現(xiàn)公司業(yè)務與領域的全覆蓋，企業(yè)集團對內部審計在防范風險、促進規(guī)范經營、依法治企方面提出了更高的要求。
    （二）內部審計隊伍整體素質及力量需要進一步提升。
    對公司業(yè)務全方位地大范圍審計，僅靠現(xiàn)有審計人員力量以傳統(tǒng)審計方式已難以滿足任務需要。根據國網河南省電力公司審計人員調查數(shù)據，同時具有生產管理相關專業(yè)學習經歷的人員僅占總人數(shù)的10.39%，5年以下審計工作經歷人員總人數(shù)的48.31%。公司迫切需要培養(yǎng)和造就一支在推進公司可持續(xù)健康發(fā)展中發(fā)揮重要監(jiān)督保障作用的內部審計人才隊伍。
    （三）內部審計成果運用程度需要進一步深化。
    從近年內外部審計檢查結果看，由于管理模式存在漏洞或人為主觀因素等，習慣性違章、屢查屢犯的現(xiàn)象仍然存在，將審計成果更深入地運用，更好地轉化為企業(yè)規(guī)范管控的行為中，需要本部審計人員在審計方法、方式上進行創(chuàng)新。
    國網信陽供電公司內部審計立足現(xiàn)狀，創(chuàng)新管理模式，充分汲取國網河南省電力公司在審計工作標準化、審計手段信息化、審計資源集約化方面的創(chuàng)新經驗，在審計隊伍組建、審計現(xiàn)場把控、審計質量提升等方面實現(xiàn)了里程碑式的跨越。一是在審計項目實施中，集中調配全市、縣公司審計及相關專業(yè)人員組建審計隊伍，交叉互審、專業(yè)融合，為審計工作開展提供了人力及專業(yè)保障。二是依托國網河南省電力公司編制的審計方法查證指引和法律法規(guī)庫，套用涵蓋審計過程描述、重點核查事項的審計記錄模板，通過系統(tǒng)的在線應用，確保了審計工作質量可靠、達標。三是深化審計成果運用，實行審計問題整改六項保障措施，四項遵循原則，日常臺賬跟蹤及強化考核等方式促進問題整改規(guī)范。
    （一）深化審計資源集約化，專業(yè)參與壯實力。
    1.扎實組建隊伍。突破專業(yè)限制，以各縣公司審計部門為人員選派的責任主體，由公司領導簽發(fā)審計隊伍組建通知，輔以對縣公司業(yè)績考核獎懲手段，組建涵蓋公司經營管理各項專業(yè)的審計隊伍。在專項審計中，除審計、財務專業(yè)以外，充實進工程、物資、營銷等部門專業(yè)人員，保障了審計現(xiàn)場人力資源充實，激發(fā)了審計隊伍活力。
    2.巧妙安排分工。在審計隊伍中，每批次審計人員占比約45%；營銷及供電所專業(yè)人員占比約25%；財務專業(yè)占比約15%；工程及物資專業(yè)占比約15%。在任務分工方面，審計專業(yè)人員一般承擔主審、組長、小組長等任務。其他專業(yè)人員中，專業(yè)技能較熟練的人員一般占一半比例，其余部分分散到各個小組，由小組長通過“師帶徒”的形式，引領完成工作任務。
    （二）完善審計工作標準化，統(tǒng)一模板給指引。
    1.思維導圖助查證。
    通過對省公司宣貫的審計方法查證指引進行學習，為非審計專業(yè)人員開展工作給予了提示和引導。審計指引包含重大決策、工程管理、營銷管理、財務管理、薪酬福利、集體企業(yè)、職務消費七個方面審計問題示例及相關法規(guī)依據，使審計風險降低到可接受程度。
    2.記錄模板保質量。
    在審計項目中，預編制內容翔實的審計記錄模板，作為必須完成的規(guī)定動作，每份記錄構成包含審計過程、發(fā)現(xiàn)問題及法規(guī)依據、原因分析、審計建議等。通過依照審計記錄模板描述的審計過程及方法，被審單位存在對問題及風險得以發(fā)現(xiàn)和暴露。
    3.法規(guī)依據立顯功。
    對公司在用的國家、國網及省公司層面的法律法規(guī)進行梳理，形成內容全面的法律法規(guī)庫，在審計項目開展中，為審計人員查找依據提供了有力的支持。
    （三）提升審計手段信息化，現(xiàn)場取數(shù)增實效。
    取得系統(tǒng)數(shù)據。一方面對數(shù)據分析找尋疑點，一方面與檔案資料核對，進行符合性測試，同時對系統(tǒng)信息流轉的內部控制情況進行分析評價，查找管理缺陷，提示相關風險。
    （一）實現(xiàn)業(yè)務雙贏，共促規(guī)范管控。
    1.促進專業(yè)融合，提高規(guī)范意識。通過抽調專業(yè)人員參與審計檢查項目，使專業(yè)崗位上的人員跳出固有思維，換個角度去審視專業(yè)工作，舉一反三，自查規(guī)范，從主觀上強化各專業(yè)人員依法治企、防范風險的意識。
    2.強化專業(yè)參與，儲備審計力量。在審計方法查證指引、記錄模板及法規(guī)庫的引導下，至今公司參加過審計項目的專業(yè)部門及二級機構等人員已累計達64人次，參加過多次審計項目的專業(yè)人員約11人次，為審計開展工作組建隊伍儲備了較為豐富的潛在資源。
    （二）審計碩果累累，助力風險管理。
    審計成果實現(xiàn)新跨越。通過新的審計管理模式，2015年僅上半年，國網信陽供電公司完成專項審計10項。項目個數(shù)較上年同期增幅43%，審計發(fā)現(xiàn)問題及建議是上年同期的2倍，審計范圍更為開闊，更綜合全面地對被審單位整體風險水平給予客觀公正評價。
    （三）成果深化運用，堵塞管理漏洞。
    1.領導重視強化整改。凡大型審計項目結束后，均由公司領導召集專題會議通報審計問題，公司領導親自聽取匯報并部署整改任務。
    2.長效機制保障整改。整改“六制”保障措施，使問題整改工作形成了專業(yè)化、常態(tài)化管理模式，使審計成果運用更“接地氣”，滲透性更強。
    3.強化責任嚴格考評。對問題責任單位及負責人嚴格追究責任，增強了審計成果威懾力。公司人事部門將經濟責任審計結果存入檔案，使公司對干部的管理更加全面綜合。
    企業(yè)內部控制制度研究論文篇二十二
    隨著經濟快速發(fā)展，國家越來越重視內部審計工作，對于國企尤其是大型集團公司，內部審計作為企業(yè)經濟活動的重要監(jiān)督機制，在規(guī)范企業(yè)財務收支、加強內部控制、提升經濟效益、規(guī)避各類風險、明確經濟責任、提供戰(zhàn)略咨詢等方面起到了不可替代的作用。目前，我國內審工作仍處于較為邊緣化的位置，部分企業(yè)領導對內審工作的認識和重視度不夠，內審制度不夠完善，內審工作在開展過程中缺乏規(guī)范性、權威性，致使內審無法發(fā)揮其相應的職能和應有的效果。
    為此，必須要認真地剖析原因，總結分析存在的問題，尋找有效的解決途徑，提升企業(yè)管理層對內審工作的認識、建立獨立的內審機構、加強審計隊伍建設、強化審計能力、采取正確的審計方法，保障企業(yè)長久、健康、穩(wěn)定發(fā)展是內審領域的當務之急。
    (一)內審工作作用發(fā)揮不充分，內審環(huán)境需進一步改善。
    國企內審環(huán)境需進一步改善主要表現(xiàn)在以下四個方面：
    一是公司領導對內審工作的認識和重視度不夠。部分企業(yè)領導認為內審工作是非增值的輔助性環(huán)節(jié)，甚至存在“內審監(jiān)督是自找麻煩”“內審就是擺設”的觀念，只關注如何提升產品質量、提高生產效率。
    二是審計機構不健全，難以充分發(fā)揮作用。一般來說，集團性企業(yè)在其母公司董事會或者內審委員會下設置獨立的內審機構，并要求其子公司根據自身業(yè)務特點建立健全內審組織體系，但實際由于企業(yè)內審機構設計的不完善和人員配備不足，子公司一般都未設立內審機構，制約了內審機構管理職能的發(fā)揮。
    三是內審獨立性、權威性不夠。有的單位將內審與財務、法務、紀檢等職能合并放在一起，建立了非專職的內審機構，審計人員經常要兼任紀檢、法務、信訪等臨時性工作，內審地位不高、話語權不足，審計職能被弱化。另外，內審對象涉及多種行業(yè)、不同專業(yè)領域、數(shù)量也多，使得內審機構難以有針對性地開展指導監(jiān)督。
    四是審計隊伍建設亟待加強。首先是受國企人員編制影響，審計人員嚴重不足。如筆者所在企業(yè)為大型集團公司，分子公司及二級單位近200家，職工人數(shù)3萬人，資產規(guī)模大、員工數(shù)量多，專職審計人員不到10人，審計任務量大、工作負擔重，導致許多審計工作的開展都難以實施到位。其次是審計人員年齡結構不合理。如大部分國企存在中老年審計人員占絕對主力，年輕審計人員極少的情況。第三是審計人員專業(yè)知識結構和業(yè)務經驗結構不合理現(xiàn)象凸顯，在崗內審人員缺乏工程造價、企業(yè)管理、內控、法務合同、金融和風險等專業(yè)知識。此外內審人員普遍職級偏低、晉升難造成審計崗位吸引力低下，員工流失率居高不下。
    (二)內審工作機制不健全，影響內審作用發(fā)揮。
    一是內審工作范圍較為狹窄。大多以經濟責任審計、績效審計和財務收支審計等為主，在戰(zhàn)略、內控、合規(guī)、風險管控等方面開展審計工作的意識不夠，企業(yè)審計工作的價值創(chuàng)造性不強，工作效果有限。
    二是企業(yè)內審與外審之間的配合程度不高。外審機構難以獲取足夠的企業(yè)經營信息數(shù)據，或者對企業(yè)存在的問題缺乏深入的研究與分析，導致審計結果內容無法滿足企業(yè)實際的管理需求。
    三是審計工作定位與企業(yè)戰(zhàn)略未能達到高度協(xié)同。未與集團業(yè)務部門建立審計聯(lián)系工作機制，內審和其他專業(yè)管理部門信息不對稱，集團內審職能發(fā)揮受限。
    （三）內審結果未得到充分利用，審計問題整改難。
    一是思想認識不到位。一些單位對審計結果和問題不夠重視，認為審計問題與安全生產、經營指標相比無關緊要，問題整改采取選擇性整改、應付式整改、機械式整改，存在前瞻性措施不夠有力、責任未落實到人、進程偏慢、不全面整改和未徹底整改的情況；有的單位對審計意見的理解認識不到位，造成整改存在偏差；審計力量不足，審計任務繁重，現(xiàn)場審計和后續(xù)整改全面兼顧壓力較大；相關職能部門協(xié)同整改配合不夠，一些問題涉及到機關職能部門，但有的部門認為審計整改就是內審部門的事情，對被審單位的幫助指導作用發(fā)揮不好。
    二是徹底整改難。有的審計問題覆蓋面廣、涉及的內容較多、信息量大且經辦人員素質不一，整改需要經過一個較長的過程。
    三是“硬骨頭”問題整改難。有的審計問題需多個職能部門、相關單位共同參與、聯(lián)動整改，非一家之力可完成整改；有的問題是政策性問題，有的問題是歷史遺留問題，導致審計整改難度較大。
    四是整改標準不夠明確。審計部門對于不同單位查出的相同性質的審計問題，在審計處理時原則上可以做到“一把尺子衡量”，審計整改可確定標準，但對于不同單位的不同審計問題，因處理建議要求不一，只能具體問題具體分析，難以明確整改標準。導致審計成果在事前防控、事中監(jiān)督和事后追責過程中存在轉換不及時或轉換不力的情況。
    （四）內審范圍不夠寬泛，內審職能存在缺位和越位。
    一是審計職能缺位。有的大型集團企業(yè)經過多年的發(fā)展，經營規(guī)模不斷擴大，擁有眾多分子公司。這就需要充分發(fā)揮內審作用，在有限的時間內調動集團的整體資源實現(xiàn)對子公司的指導和監(jiān)督，這也成為集團內審工作中的一大難點?，F(xiàn)實中，集團內審的范圍并沒有達到集團發(fā)展所需，未能全面進行審計風險評估。內審工作大多以財務收支審計、績效審計、經濟責任審計為主要內容，并未在內部控制審計、經營管理專項審計等方面進行積極拓展。工作流程固化和模式化現(xiàn)象明顯，無法對集團業(yè)務流程完善、管理水平提升等方面提出更為科學而有效的建議。內審評價體系存在一定的短視性行為，對于重大缺陷往往因不影響短期效益而被忽視。
    二是審計職能越位?，F(xiàn)代內審職能一般包括監(jiān)督和服務，監(jiān)督即鑒證、服務即評價和咨詢，而現(xiàn)實中往往賦予內審其他不相干職能，如經營管理、內控設計、重要事項決策及執(zhí)行等，審計越俎代庖，涉獵陌生領域，做與自身職能不相干的事情，結果必然是兩頭都做不好。
    （一）選賢任能，加強審計隊伍建設。
    一是廣納賢才，改善內審人員結構。吸引高質量復合型人才加入到審計隊伍中，提升審計團隊的整體水平。
    二是審計人員不斷更新自身的知識體系，使自身專業(yè)勝任能力與企業(yè)發(fā)展相匹配，建立內審專家工作機制，將審計工作與企業(yè)戰(zhàn)略協(xié)同統(tǒng)一。
    三是加強內審人員培訓，為員工提供更多學習和進修的機會，鼓勵審計人員參加各項技能考試，并將技能水平與薪酬待遇結合起來，促進審計人員學習提升的積極性和自覺性。
    四是拓寬內審人員晉升渠道。按審計工作性質，可增設技術崗，如首席審計師、一級二級審計師等，打破編制和職級限制，按業(yè)績貢獻大小可升可降，調動審計人員積極性。
    五是加強制度體系建設。健全管理制度與約束機制，建立嚴格的內部管控流程。
    六是加快審計信息化建設。隨著大數(shù)據、云計算、人工智能、互聯(lián)網技術等現(xiàn)代信息技術的飛速發(fā)展，要求內審人員在掌握一定的專業(yè)理論知識基礎之上，還應該掌握現(xiàn)代信息技術、計算機操作、網絡技術、現(xiàn)代通訊技術，提升集團信息化審計水平。
    七是加強審計人員職業(yè)道德建設。內審人員不僅要擁有專業(yè)勝任能力，還應注重職業(yè)道德修養(yǎng)，積極提升內審人員的職業(yè)素養(yǎng)、加強思想品德教育等。
    （二）理順內審運行機制，保證內審機構的權威性和獨立性。
    一是結合公司治理結構合理設計內審組織。內審部門設置在審計委員會之下，下級公司審計部門也應該根據實際情況設置，可由法定代表人直接負責，以增強審計工作的權威性，保證審計工作定位準確，為集團提供高效的審計管理職能。
    二是優(yōu)化和完善內審制度體系。實現(xiàn)內審和公司治理層面制度的融合，充分發(fā)揮內審的職能作用。
    三是為了確保審計的權威性、獨立性和公信力，必須要將審計部門從其它部門中獨立出來，給予審計部門相應的權力。讓審計部門真正實現(xiàn)獨立，較好提升審計部門的影響力和話語權。例如，國外的公司治理結構中，內審機構在審計委員會的領導下，執(zhí)行雙向報告制度，即向管理層和董事會分別報告，企業(yè)可以借鑒并設置獨立的內審機構。
    四是明確各部門對應審計監(jiān)督中的工作職責與權限。以免在整改問題時，發(fā)生責任部門相互推萎的現(xiàn)象。五是與集團業(yè)務職能部門建立審計聯(lián)系工作機制。充分發(fā)揮各自優(yōu)勢，加強溝通聯(lián)系，共同建立協(xié)作配合機制，其他部門一旦發(fā)現(xiàn)有價值的審計信息，可與內審部門共享，內審部門亦然，審計線索和成果亦可與之共享。
    （三）密切結合實際，拓展審計視角。
    為了保證集團戰(zhàn)略規(guī)劃的順利實現(xiàn)，應著力拓展內審的范圍，加大審計力度。一是開展內控審計。審視企業(yè)內控運行是否能夠確保企業(yè)資產、資金安全，有效避免各種風險，促進企業(yè)價值提升，提高企業(yè)管理效率和運行質量。二是定期進行審計風險評估。以風險預防和檢查為核心，進行包括風險管理的綜合審計。三是開展研發(fā)技改專項審計。為確保新品和技術研發(fā)，提升產品質量和核心市場競爭力，對研發(fā)技改過程中的成本支出、產品質量等進行審計。四是開展投資項目關鍵階段審計。為確保決策層作出科學的經營決策，避免決策失誤、降低投資風險，實現(xiàn)利潤最大化，應對投資項目進行合同審計、執(zhí)行情況審計、事后綜合評價等。審計應盡量避免參與內控體系建設和經營管理決策制定，切忌做一些越俎代庖的事情。
    （四）審計關口前移，抓早抓小抓預防。
    一是充分發(fā)揮國企自我約束、自我革新、化解風險的能力，消除監(jiān)督盲點，推動內審職業(yè)化，構建覆蓋面、集中度、權威性較高的國企內審監(jiān)督體系。二是通過內審及早發(fā)現(xiàn)普遍性、傾向性、典型性問題，揭示并及早化解國企系統(tǒng)性風險隱患。三是提出有針對性、可操作性強的審計建議，打造高質量發(fā)展的良好環(huán)境。四是圍繞“全面從嚴治黨”，通過經濟責任審計規(guī)范權力運行、聚力經濟高質量發(fā)展。
    重點關注以下幾點：第一是關注權力運行，促進正確用權。尤其是權力集中、資金密集、資源富集、資產聚集的部門和崗位，檢查“三重一大”事項，加強關鍵業(yè)務、重點領域、資本運營重要環(huán)節(jié)的內審。第二是關注責任履行。把問責、問廉、問效貫穿始終，敦促和鼓勵干部勇于擔當、銳意進取。第三是關注干部廉潔狀況。對國企干部廉潔從業(yè)及落實中央八項規(guī)定精神情況做好內審，確保干部干凈用權，將腐敗消滅在萌芽狀態(tài)，在企業(yè)內部筑起一道反腐倡廉“防火墻”。
    （五）內外結合提升內審績效，開展內審業(yè)務外包。
    在企業(yè)內審力量不足或部分專業(yè)性內審業(yè)務難度相對較高，內審人員的業(yè)務水平可能無法滿足需求時，企業(yè)需聘請專業(yè)機構人員協(xié)助完成相關審計任務。一方面可補充人力、能力和專業(yè)空缺；另一方面，內審人員可借此學習交流審計業(yè)務，提升自己。內審業(yè)務外包需要做好以下幾點：一是對外包服務承接機構進行科學評估，通過競爭性談判選擇性價比較高的機構來完成內審工作；二是選擇合適的內審外包形式，根據實際需要選擇補充式外包、審計管理咨詢、合作內部審計或完全式外包；三是做好內審外包質量評價，完善相關評價指標，對內審外包業(yè)務完成情況做出動態(tài)化評價。一旦出現(xiàn)問題就能夠及時反映出來，督促其改進、優(yōu)化，保證內審外包質量達到要求；四是建立中介機構審計專家?guī)熘贫?，吸納優(yōu)秀人才參與企業(yè)內審，學習社會審計好的經驗和做法，提高內審人員的業(yè)務水平和工作質量。
    （六）促進內審轉型，加強內審創(chuàng)新，提高內審質量。
    內審工作質量是內審業(yè)務的生命線和基礎保障。目前受疫情影響，世界經濟衰退，我國經濟下行壓力隨之加大，企業(yè)經營內外部環(huán)境發(fā)生復雜變化，國企作為國家經濟發(fā)展的領頭羊，要發(fā)揮好模范帶頭作用。一是內審要摒棄過去粗放、單一的工作方式，優(yōu)化審計流程，完善內審制度，創(chuàng)新工作方法，采用先進的審計工具，提升內審質量。二是樹立“嚴肅追責與寬容失敗相結合”的機制創(chuàng)新審計理念，正確開展經責審計。三是全面審視審計環(huán)境變化，更新審計方法，結合在線審計、大數(shù)據審計等多種審計方法提高審計效率，提升審計效果。四是強化審計過程控制管理，將審計過程檢查納入人員的考核評價范疇，提高審計人員的工作積極性，保證審計。
    方案。
    的有效執(zhí)行。
    （七）做好源頭控制，堅持風險導向。
    堅持風險導向是企業(yè)內審工作開展的基本遵循。一是企業(yè)不僅要對已經產生的風險及其產生的原因進行深入分析，找出風險相關的影響因素，控制風險擴散，同時要針對可能的風險情況采取前瞻性預防措施，做好事前的風險防范工作。二是企業(yè)要提高風險控制意識，建立完善的風險識別與風險評價體系。三是不斷更新風險理念，明確審計部門在風險防控中的職能定位。四是通過完善制度體系形成有效的風險預警機制，全面監(jiān)控企業(yè)各類風險。五是通過擴大審計范圍，實現(xiàn)部門聯(lián)動，如審計和法務風控部門聯(lián)動形成合力，精準識別風險，有效控制風險。降低企業(yè)成本，減少風險損失，最大限度地提升企業(yè)內審效益。
    （八）提出合理化建議，出具高質量審計報告。
    審計報告是審計工作的最終成果，審計工作的整體質量取決于審計報告質量。一是做好審前準備工作。審計組要對被審單位做好審前調查，編制可行的內審。
    方案。
    為之后的內審工作奠定基礎。二是強化過程管控。查證過程做到嚴謹細致、一絲不茍事實清楚、定性準確、引用法規(guī)恰當把每一個問題都做成鐵證讓被審計單位心服口服。三是與被審計單位充分交流。全面掌握情況提出有針對性、可操作性強的處理建議幫助被審單位切實解決問題。四是嚴格規(guī)范審計工作底稿記錄。工作底稿記錄的事項要嚴格規(guī)范避免重要事項出現(xiàn)差錯或遺漏內審人員應當端正態(tài)度本著認真負責的原則開展內審工作。五是出具可信度高的內審報告。內審報告內容深刻、定性準確有利于提升報告的可信度。內審報告應當充分反映審計發(fā)現(xiàn)的問題不能避重就輕。同時針對問題要提出合理化的建議相關建議要具有可操作性。
    （九）做好審計結果運用，建立整改長效機制。
    為保障企業(yè)內審長效、持久的發(fā)揮作用，按照國家規(guī)定嚴格落實審計監(jiān)督責任，完善審計機制建設，細化審計制度條例，將內審工作常態(tài)化、規(guī)范化。同時，企業(yè)要不斷加大審計發(fā)現(xiàn)問題整改力度，做好審計工作“后半片文章”。內審部門要認真研究內審結果信息，討論上報整改方案的合理性，定期檢查整改效果和整改臺賬記錄，督促被審單位加快推動整改進度，并將整改臺賬記錄及最終的整改效果納入考核體系，形成有效的閉環(huán)管理模式。對于問題整改，內審部門要做好以下幾點：一是指導被審單位制定科學、有效、可行的整改。
    計劃。
    ；二是要監(jiān)督整改。
    計劃。
    的執(zhí)行并做好后續(xù)審計的“回頭看”，確保整改到位，杜絕再犯同類問題；三是要強化審計監(jiān)督服務意識，積極推進審計成果轉化，使審計成果真正轉化為經營管理的助推劑。
    綜上所述，國企發(fā)展任重而道遠，有效開展國企內審工作是經濟改革和企業(yè)發(fā)展的必由之路，也是順應時代發(fā)展的必然選擇。內審工作對及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內部疏漏和隱患、減少經營管理風險、降低成本投入、提高經濟效益具有重要的意義。國企要通過優(yōu)化內審環(huán)境，破解內審難題，牢牢把握內審發(fā)展趨勢，實現(xiàn)內審轉型發(fā)展，強化內審成果應用和轉化，不斷優(yōu)化內審工作機制，提高內審工作效益，逐步構建務實高效的內部監(jiān)管體系，促進企業(yè)形成長效風險管控機制。同時，要逐步提升內審獨立性和權威性，整合集團內審資源，加強審計隊伍建設，更好為公司運營管理服務，提高企業(yè)的管控水平，為實現(xiàn)企業(yè)經營管理的優(yōu)化和可持續(xù)發(fā)展提供強有力保障。
    企業(yè)內部控制制度研究論文篇二十三
    隨著電子信息技術的普及，實行會計電算化管理的企業(yè)越來越多，文章就如何建立一整套適合電算化會計系統(tǒng)的內部控制制度進行了初步探討。
    電子信息技術日益普及，企業(yè)建立了電算化會計系統(tǒng)后，會計核算和財務管理環(huán)境發(fā)生了很大的變化：一方面，由于使用了計算機，會計數(shù)據處理的速度加快了，會計核算的準確性和可靠性也有了很大的提高，減少了因疏忽大意及計算失誤造成的差錯；另一方面，會計電算化的實施，也為企業(yè)的內部控制帶來了許多前所未有的新問題，對企業(yè)內部控制制度造成了極大的沖擊。
    企業(yè)使用計算機處理會計和財務數(shù)據后，企業(yè)會計核算的環(huán)境發(fā)生了很大的變化，會計部門的組成人員從原來由財務、會計專業(yè)人員組成，轉變?yōu)橛韶攧?、會計專業(yè)人員和計算機數(shù)據處理系統(tǒng)的管理人員及計算機專家組成。會計部門不僅利用計算機完成基本的會計業(yè)務，還能利用計算機完成各種原先沒有的或由其他部門完成的更為復雜的業(yè)務活動，如銷售預測、人力資源規(guī)劃等。
    隨著遠程通訊技術的發(fā)展，會計信息的網上實時處理成為可能，業(yè)務事項可以在遠離企業(yè)的某個終端機上瞬間完成數(shù)據處理工作，原先應由會計人員處理的有關業(yè)務事項，現(xiàn)在可能由其他業(yè)務人員在終端機上一次完成；原先應由幾個部門按預定的步驟完成的業(yè)務事項，現(xiàn)在可能集中在一個部門甚至一個人完成。
    2內部控制的內容也更加廣泛。
    在電算化方式下，內部控制的內容在傳統(tǒng)方式的基礎上，又出現(xiàn)了許多新的問題，主要有以下幾個方面：
    2.1確保原始數(shù)據操作的準確性。
    在電算化會計中，電子計算機輸出的數(shù)據是在程序控制之下，對輸入的原始數(shù)據自動進行加工處理，并儲存于磁性介質上。所有記賬、分析及編制會計報表等工作均在計算機程序的控制下自動進行。然而，電腦中的原始數(shù)據必須是由人工事先進行審核和輸入計算機的，這就要求一切數(shù)據的處理方法和過程都必須規(guī)范化，并保持準確性和相對的穩(wěn)定性，這樣才能保證會計信息質量的真實性、完整性和準確性。
    2.2嚴格控制操作人員的權限。
    授權、批準控制是一種常見的、基礎的內部控制。在手工會計系統(tǒng)中，對于一項經濟業(yè)務的每個環(huán)節(jié)都要經過某些具有相應權限人員的審核和簽章。但會計電算化后，職能劃分發(fā)生了巨大的變化。因為業(yè)務處理全部都是以電算化系統(tǒng)為主，電算化功能的高度集中導致了職責的集中，某些人員既可從事數(shù)據的輸入，又可負責數(shù)據的輸出和報送。因此，如果不加強內部控制，就會使某些計算機操作人員直接對使用中的程序和數(shù)據庫進行個性操縱處理結果，加大出現(xiàn)錯誤的風險。
    2.3要避免會計檔案無紙化和電腦操作無形化帶來的風險。
    在手工會計系統(tǒng)中，企業(yè)的經濟業(yè)務發(fā)生均記錄于紙張之上，增、刪、修改了的會計憑證或會計賬冊都可以從各自的筆跡和印章上分清責任。會計電算化后，會計憑證轉變?yōu)橐晕募⒂涗浶问絻Υ嬖诖判越橘|上，使會計核算無紙化，修改數(shù)據不留痕跡。電磁介質也易受損壞，且有丟失或毀損的危險。所以會計電算化對會計檔案管理形式提出了更高的要求。不僅要保存好相關的紙質數(shù)據文件，還要保存、保管好已存儲在電子介質中的各種會計數(shù)據和計算機程序。如計算機機內及磁盤內會計信息安全保護、計算機病毒防治，以及計算機操作管理等。
    為了保證信息處理質量，減少產生差錯和事故的概率，應制定嚴格的操作規(guī)程。操作規(guī)程主要指計算機業(yè)務處理過程的具體操作步驟和具體要求，包括各種操作命令、各種設備的使用說明以及非常情況的處理等。其內容主要包括：
    （1）各種錄入的數(shù)據均需經過嚴格的審批并具有完整、真實的原始憑證；（2）數(shù)據錄入員對輸入數(shù)據有疑問，應及時核對，不能擅自修改；（3）發(fā)生輸入內容有誤的，需按系統(tǒng)提供的功能加以改正，如編制補充登記或負數(shù)沖正的憑證加以改正；（4）開機后，操作人員不能擅自離開工作現(xiàn)場；（5）要做好日備份數(shù)據，同時還要有周備份、月備份。當然，這些制度還必須隨著企業(yè)經營的`變化而不斷修改完善。只有通過完備詳盡的制度才能減少錯誤的發(fā)生，從源頭上確保會計信息的真實性和可靠性。
    3.2必須制定相應的組織和管理控制制度，明確職責分工，加強組織控制。
    職責分工首先是將電算化部門與用戶部門的職責相分離。會計核算軟件正式投入使用后，原有會計機構必須做相應調整，對各類人員制定崗位責任制度。會計電算化后的工作崗位可分為基本會計崗位和電算化會計崗位?；緯媿徫豢砂ǎ簳嬛鞴?、出納、會計核算、稽核、會計檔案管理等工作崗位；電算化會計崗位包括：直接管理、操作、維修計算機及會計軟件系統(tǒng)等工作崗位。機構調整必須同組織控制相結合，以實現(xiàn)職權分離，有效地限制和及時發(fā)現(xiàn)錯誤或違法行為。如規(guī)定系統(tǒng)開發(fā)人員和維護人員不能兼任系統(tǒng)操作員和管理人員等。
    不相容職責的恰當分離可以為避免單獨一人從事和隱瞞不合規(guī)行為提供合理的保證，但是，合伙即可避開這類控制，況且控制措施發(fā)揮作用的有效程度關鍵還要取決于執(zhí)行人員的實際行動。因此，在考察對發(fā)生故意錯弊行為的意圖進行控制的策略方面，可以考慮增加施行這種行為的難度，增加被逮住或結果失敗的可能性，并加大對此類行為的懲罰力度。實施這一策略的兩種有代表性的方法就是實行職責輪流制和內部審計制度。除部分組織程序有特別規(guī)定以及不能實行職責輪流制的崗位外，員工應該輪換工作。
    3.3加強系統(tǒng)與網絡的安全控制，嚴格系統(tǒng)操作環(huán)境管理。
    加強系統(tǒng)安全控制主要應從防止未經授權的人員擅自動用系統(tǒng)各種資源。保護程序和數(shù)據的安全，減少因外界因素導致計算機故障等方面入手。主要的控制措施包括：
    （1）訂立內部操作制度，禁止非電腦操作人員操作財務專用電腦；
    （2）設置操作權限限制；
    （3）操作人員身份的密碼控制，規(guī)定交接班手續(xù)和登記運行日志；
    （4）數(shù)據存儲和處理相隔離，嚴格控制系統(tǒng)軟件的安裝與修改，對系統(tǒng)軟件進行定期的預防性檢查，系統(tǒng)被破壞時，要求系統(tǒng)軟件具備緊急響應、強制備份、快速重構和快速恢復的功能。
    網絡安全指標包括數(shù)據保密、訪問控制、身份識別等。針對這些方面，可采用一些安全技術，主要包括：數(shù)據備份及機器的使用規(guī)范，u盤專用及防病毒感染，數(shù)據加密技術，訪問控制技術，認證技術等。網絡傳輸介質、接入口的安全性也是應該引起注意的問題，盡量使用光纖傳輸，接入口應保密。通過上述技術可基本確保財務信息在內部網絡及外部網絡傳輸中的安全性。
    3.4做好電算化會計檔案管理工作。
    在實行會計電算化之后，隨著存儲介質的改變，對會計檔案管理的要求也比較嚴格。同時，對會計檔案的概念也就有所發(fā)展。在會計電算化情況下，除了打印輸出的賬、證、表以外，整個系統(tǒng)開發(fā)形成的全套文檔資料都屬于會計檔案的范疇。另外，對存有會計數(shù)據的有關介質也應妥善保管。
    企業(yè)已有的控制措施一般都是為重復發(fā)生的業(yè)務類型而設計的，因此會對不正常的或未能預料到的業(yè)務類型失去控制的能力。企業(yè)處在經常變化的環(huán)境之中，這就會導致原有的控制程序對新增的內容失去控制作用，在變化過程中可能會發(fā)生差錯和不合規(guī)行為。應建立一種例行過程的反饋機制，監(jiān)督控制的功能。此外，控制所尋求的保證水平有必要根據其成本而定，一般來說，控制程序的成本不能超過風險或錯誤可能造成的損失和浪費。當避免損失的努力不符合成本效益原則時，商業(yè)保險是免遭過大損失或者是可能性小的發(fā)生不頻繁損失的最好方式。購買承保保險總額大小取決于管理者偏好以及企業(yè)能夠承受系統(tǒng)風險所引起損失的大小。保險并不針對普通操作上的薄弱點，但是，它能保護系統(tǒng)因破壞者、自然災害、盜竊文件者、盜用者、能接近系統(tǒng)的員工以及因失去文件、軟硬件或數(shù)據中斷所引起的收入損失。
    朱榮恩。內部控制評價。時代出版社，20xx.
    莊明來。會計電算化研究。中國金融出版社，20xx.
    付得一。會計信息系統(tǒng)。中央廣播電視大學出版社，20xx.