在學(xué)習(xí)的道路上，總結(jié)是一種重要的學(xué)習(xí)方法，可以幫助我們更好地記憶所學(xué)內(nèi)容。在寫總結(jié)時要客觀真實，不夸大、不縮小實際情況，準(zhǔn)確表達(dá)自己對事物的理解和看法?？偨Y(jié)是讓我們不斷優(yōu)化自己的利器；
企業(yè)稅收影響探究論文篇一
論文摘要：在改革的大背景下，我國實行了營業(yè)稅改增值稅的稅制改革。在現(xiàn)實中，這項稅制改革對企業(yè)稅收產(chǎn)生了深刻影響，主要體現(xiàn)在企業(yè)經(jīng)營架構(gòu)與企業(yè)稅負(fù)兩個方面。我國于在上海開展了試點工作，試點結(jié)果顯示，對不同類型的企業(yè)，營業(yè)稅改增值稅會產(chǎn)生不同的影響。基于此，文章首先對營業(yè)稅改增值稅問題作了簡要概述，然后就營業(yè)稅改增值稅對企業(yè)稅收影響作了深入分析。
近些年來，伴隨著世界經(jīng)濟全球化的深入發(fā)展，以及我國經(jīng)濟體制的不斷變革，稅收體制改革問題引起了社會的廣泛關(guān)注。在新形勢下，現(xiàn)有的稅收體制已不能適應(yīng)社會發(fā)展的需要，必須加強改革力度，以完成與國際的接軌。然而，對于稅收體制改革來說，當(dāng)今的社會環(huán)境既是一種機遇，也是一種挑戰(zhàn)。一方面，改革的條件變得越來越好，無形中增加了改革的動力;另一方面，改革的要求卻變得越來越高，無形中又增加了改革的壓力。就現(xiàn)實情況下，稅收改制過程中還存在許多突出性問題，如重復(fù)征稅、偷稅漏稅等現(xiàn)象屢見不鮮。在這種情況下，為了妥善解決稅收改制的問題，進(jìn)一步完善現(xiàn)有的稅收制度，我國于201月1日起開始在部分地區(qū)或行業(yè)開展增值稅改革試點，將營業(yè)稅逐步改為增值稅。在現(xiàn)實中，營業(yè)稅改增值稅對企業(yè)稅收產(chǎn)生了深刻影響，加強對這種影響的研究，具有重要的理論價值與現(xiàn)實價值。基于此，本文從基本概述與具體影響兩個角度，對相關(guān)問題作了如下的分析與探討。
在1994年，我國對稅法進(jìn)行了新調(diào)整，對勞務(wù)征收營業(yè)稅，而對貨物征收增值稅。在市場經(jīng)濟環(huán)境中，這種調(diào)整發(fā)揮了至關(guān)重要的作用，既完善了我國現(xiàn)有的稅收制定，也規(guī)范了納稅人的納稅行為，還增加了國家的稅收收入。因此，在稅制改革史上，這項調(diào)整被公認(rèn)為是一次成功的調(diào)整，被成功地載入了改革史冊。然而，隨著社會形勢的變遷與發(fā)展，尤其是市場經(jīng)濟體制的大變革，這種調(diào)整已經(jīng)不能適應(yīng)形勢發(fā)展的需求。例如，有的營業(yè)稅納稅人在外采貨物過程中會產(chǎn)生增值稅，而有的增值稅納稅人在外購勞務(wù)的過程中又會產(chǎn)生營業(yè)稅。在這種情況下，這些納稅人不可避免地會出現(xiàn)重復(fù)繳納增值稅或營業(yè)稅的問題。在實際中，這種重復(fù)征稅的問題無疑會增加企業(yè)的負(fù)擔(dān)，在有些情況下還會造成納稅秩序以及社會秩序的混亂。與此同時，這種現(xiàn)象還會對經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整產(chǎn)生一定的副作用，延緩現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展步伐?？梢姡皶r劃清營業(yè)稅與增值稅之間的界限，是非常必要的。
現(xiàn)如今，我國正處于加快經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的關(guān)鍵時期。面對這種現(xiàn)實，我國明顯加快了稅收體制改革的步伐。尤其是在近三年內(nèi)，這種步伐比以往跨越的更大、更堅實。例如，財政部與國家稅務(wù)總局于11月16日聯(lián)合印發(fā)了《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》、《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》、《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》、《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》等相關(guān)的法律法規(guī)，用文件的形式對稅收制定進(jìn)行了新一輪的規(guī)范與調(diào)整。在以上文件當(dāng)中，詳細(xì)地規(guī)定了營業(yè)稅改增值稅問題。而且，還明確提出要在上海首先進(jìn)行試點。具體內(nèi)容如下：在現(xiàn)有13%與17%兩檔增值稅率的基礎(chǔ)上，新增設(shè)兩檔低稅率，分別為6%與11%。其中，對部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，如信息技術(shù)服務(wù)，采用6%的稅率;而對于交通運輸業(yè)，則采用11%的稅率。試點半年多來，總體成果還是比較顯著的。這說明，在一定條件下，營業(yè)稅改增值稅是可行的。
從哲學(xué)的角度講，事物之間是相互聯(lián)系的。營業(yè)稅改增值稅，會對企業(yè)帶來深刻的影響。從性質(zhì)上分，既有積極影響，也有消極影響;既有顯性影響，也有隱性影響。對于企業(yè)而言，不管是哪種性質(zhì)的影響，都要做到心中有數(shù)，實現(xiàn)稅收方面的完美過渡。總體而言，這種影響主要體現(xiàn)在企業(yè)經(jīng)營架構(gòu)與企業(yè)稅負(fù)兩個方面。
在年3月24日舉辦的“中國經(jīng)濟五十人論壇會”上，國家稅務(wù)總局原副局長許善達(dá)明確指出，在企業(yè)經(jīng)營架構(gòu)的問題上，營業(yè)稅改為增值稅會對其產(chǎn)生重大影響。在1994年稅制改革時，起初的預(yù)定方案是將制造業(yè)與服務(wù)業(yè)都納入到增值稅的征收范圍。但是這套預(yù)案最終并沒有實現(xiàn)，服務(wù)業(yè)仍然歸屬于營業(yè)稅的范疇。之所以會出現(xiàn)這種變化，與分稅制的牽制有著直接的關(guān)聯(lián)。然而，隨著社會形勢的變遷與發(fā)展，1994年稅制改革的弊端逐漸顯現(xiàn)出來，而且凸顯的程度越來越高。如果繼續(xù)采用這套稅制方案，那么就不可避免地會出現(xiàn)重復(fù)征稅的問題。顯而易見，它會給企業(yè)帶來額外的稅負(fù)，影響企業(yè)的健康發(fā)展。
近些年，我國服務(wù)業(yè)之所以未能成功轉(zhuǎn)型，與營業(yè)稅的限制有關(guān)。受此影響，我國現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展水平遠(yuǎn)落后于西方發(fā)達(dá)國家。在這種情況下，我國推出了“結(jié)構(gòu)性減稅”政策，以更好地適應(yīng)社會轉(zhuǎn)型以及經(jīng)濟發(fā)展的需要。營業(yè)稅改增值稅是該項政策的重要組成部分，在發(fā)揮政策優(yōu)勢以及推動現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展方面具有不可替代的功能與價值。對于企業(yè)來說，營業(yè)稅改增值稅可以收到制造業(yè)稅負(fù)與服務(wù)業(yè)稅負(fù)同時降低的效果，極大地減輕了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。長期以來，我國稅收出現(xiàn)了“營業(yè)稅過高而增值稅過低”的怪圈。受此影響，有許多企業(yè)故意地將服務(wù)項目納入到增值稅范圍。這種做法不僅擾亂了稅收秩序，而且有悖于稅收專業(yè)化的發(fā)展趨勢。因此，在營業(yè)稅改增值稅以后，企業(yè)原有的經(jīng)營架構(gòu)必然會受到影響，需要企業(yè)對經(jīng)營架構(gòu)做出新的調(diào)整。
在對上海部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)與交通運輸業(yè)開展的營業(yè)稅改增值稅試點當(dāng)中，新增加了6%與11%兩檔低稅率。這項政策調(diào)整，對某些行業(yè)具有特殊的支持作用，有利于減輕它們的整體稅負(fù)。但是對于其它一些具體行業(yè)，其帶來的.影響還有待進(jìn)一步實踐觀察。
據(jù)相關(guān)統(tǒng)計報告顯示，對于物流行業(yè)來說，營業(yè)稅改增值稅是一項有利于自身的改革。之所以這樣說，主要基于三方面的原因：首先，電子商務(wù)是物流業(yè)的必備要求，而電子商務(wù)屬于服務(wù)業(yè)的范疇，需要繳納營業(yè)稅。這樣，在營業(yè)稅改增值稅以后，稅收的稅率與額度都會得到大幅度地降低。其次，營業(yè)額大而增值額小，是物流行業(yè)的一項顯著特點?；谠擁椞攸c，營業(yè)稅改增值稅以后，物流行業(yè)的納稅額會大幅度下降，這是一種必然現(xiàn)象。再次，通常情況下，物流行業(yè)需要較高的運行成本作支撐，無論是儲存?zhèn)}庫，還是運行車輛，都需要付出一筆數(shù)額不菲的資金。而在營業(yè)稅改增值稅以后，有大部分成本會劃入到增值稅的征收范疇，所以降低稅負(fù)也是該項改制的必然結(jié)果。
企業(yè)稅收影響探究論文篇二
摘要:財政部國家稅務(wù)總局11月16日發(fā)布了《關(guān)于印發(fā)營業(yè)稅改征增值稅試點方案的通知》，提出了營業(yè)稅改征增值稅的方案。
本文簡單從稅負(fù)影響、工程概預(yù)算、工程計價、甲供材料稅收政策、混合銷售業(yè)務(wù)稅收政策、執(zhí)行過度期政策、財務(wù)管理等方面，談?wù)劷ㄖI(yè)營業(yè)稅改增值稅的影響。
企業(yè)稅收影響探究論文篇三
營業(yè)稅改增值稅作為國家財政政策中的重要內(nèi)容，有利于推動我國服務(wù)業(yè)的轉(zhuǎn)型，促進(jìn)第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。在這項稅制改革中，也可以消除稅收體制中存在的重復(fù)征稅的問題，給制造業(yè)、服務(wù)業(yè)提供更大的發(fā)展空間，減輕這些行業(yè)的稅收壓力，進(jìn)而降低我國整體企業(yè)的稅負(fù)。在稅收改革還沒開始之前，因為企業(yè)的營業(yè)水平普遍比較高，促進(jìn)很多企業(yè)把很多服務(wù)項目納入到稅負(fù)較低的增值稅的范疇，以減低稅收的壓力。但是，在稅制改革后，取消了營業(yè)稅，新增了增值稅，這意味著這些企業(yè)必須對原有的經(jīng)營管理模式進(jìn)行調(diào)整，從而達(dá)到最大限度減輕稅收的目的。
實施稅收改革后，不同的行業(yè)因為自身的經(jīng)營狀況不同，稅改對企業(yè)負(fù)稅的影響也不同。比如，對于有形的動產(chǎn)服務(wù)來說，稅改前該企業(yè)應(yīng)該繳納營業(yè)稅，用來購置設(shè)備、機器所產(chǎn)生的增值稅不可以用來抵扣的，給企業(yè)增加了稅負(fù)。但是稅改后，在增值稅領(lǐng)域的納稅人可以根據(jù)企業(yè)相關(guān)的文件，按照增值稅即征即退的規(guī)定，也可以抵扣大量的進(jìn)項稅額，所以可以減輕企業(yè)的稅負(fù)。但是，也有企業(yè)存在稅負(fù)增加的情況，這些企業(yè)主要是人力成本比較高的企業(yè)，因為企業(yè)的主要收益是靠知識技術(shù)帶來的，銷稅額多而進(jìn)項稅額少，比如交通運輸業(yè)，雖然企業(yè)購置的運輸設(shè)備、燃油和加工修理費用所產(chǎn)生的進(jìn)項稅額可以抵扣，但是對于交通運輸業(yè)來說，大部分企業(yè)很少更換設(shè)備，所以產(chǎn)生的燃油費只能在得到增值稅專用發(fā)票的前提下，才能完成抵扣，這樣一來，企業(yè)的稅負(fù)沒減反而增加了。
2.3對企業(yè)發(fā)展能力產(chǎn)生的影響。
此次的稅制改革對中小企業(yè)來說是極為有利的，因為中小企業(yè)一直存在著融資難的問題，雖然原有的稅制改革也能給予這類企業(yè)一些優(yōu)惠，但是無法從根本上解決企業(yè)的問題。在新的營業(yè)稅改增值稅方案中，只要是年銷售額在500萬元以下的小規(guī)模企業(yè)，就可以執(zhí)行3%的增值稅稅率，這極大地減輕了企業(yè)稅負(fù)壓力。同時，由于很多中小企業(yè)自開發(fā)票，經(jīng)常做出一些特殊化的行為，極大地?fù)p害了自身議價能力，這部分企業(yè)很容易受到稅制改革的不良影響。
以這次上海試點的營業(yè)稅改增值稅為例，可以發(fā)現(xiàn)，從改革最初的目的來看，是為了建立新的稅收制度，但是通過優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，減輕了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)了服務(wù)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，加快了我國經(jīng)濟發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變和經(jīng)濟模式的調(diào)整。上海試點的稅收方案，提高了裝卸搬運服務(wù)和貨物運輸服務(wù)的營業(yè)稅，物流的配套服務(wù)也在原來的營業(yè)稅的基礎(chǔ)上，轉(zhuǎn)變成增值稅時，提高了1個百分點。綜合以上分析，可以看出，調(diào)整后的稅率大大提高了。更值得注意的問題是，實行稅改后，占運輸企業(yè)總成本35%的人力成本、路橋費等，這些費用不能抵扣，導(dǎo)致企業(yè)的實際稅率大幅增加，有些企業(yè)甚至要承擔(dān)2倍以上的稅收負(fù)擔(dān)。
3企業(yè)應(yīng)對稅改之策。
營業(yè)稅改增值稅不僅可以解決我國稅收制度不合理的問題，還可以實現(xiàn)第三產(chǎn)業(yè)的結(jié)構(gòu)性減稅，降低產(chǎn)品的資源消耗，節(jié)省企業(yè)的生產(chǎn)成本，促進(jìn)消費。企業(yè)在資金充足的情況下，企業(yè)的發(fā)展能力大大增強了。面對此次稅改，應(yīng)該從以下幾個方面出發(fā)，減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，不斷提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。
3.1采用合理、合法的方法減輕企業(yè)稅負(fù)。
企業(yè)稅收影響探究論文篇四
(一)增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，就其取得的增值額為計算依據(jù)征收的一種稅。
(二)營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其取得的營業(yè)收入征收的一種稅。
(三)增值稅和營業(yè)稅是兩個不同的稅種，兩者在征收的對象、征稅范圍、計稅的依據(jù)、稅目、稅率以及征收管理的方式都是不同的。
(四)增值稅的稅率。基本稅率17%，其他稅率13%和0%。小規(guī)模納稅人征收率6%或則0%的征收率計算征收。
(五)營業(yè)稅的稅率。根據(jù)不同的經(jīng)營項目，適用以下稅目稅率計算征收.
增值稅與營業(yè)稅是兩個獨立而不能交叉的稅種,即所稅的:交增值稅時不交營業(yè)稅,交營業(yè)稅時不交增值稅.
1、征收范圍不同：凡是銷售不動產(chǎn),提供勞務(wù)(不包括加工修理修配),轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的`交營業(yè)稅.凡是銷售動產(chǎn),提供加工修理修配勞務(wù)的交納增值稅.
2、計稅依據(jù)不同：增值稅是價外稅，營業(yè)稅是價內(nèi)稅。所以在計算增值稅時應(yīng)當(dāng)先將含稅收入換算成不含稅收入，即計算增值稅的收入應(yīng)當(dāng)為不含稅的收入。而營業(yè)稅則是直接用收入乘以稅率即可。
企業(yè)稅收影響探究論文篇五
營業(yè)稅改增值稅作為國家財政政策中的重要內(nèi)容，有利于推動我國服務(wù)業(yè)的轉(zhuǎn)型，促進(jìn)第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。在這項稅制改革中，也可以消除稅收體制中存在的重復(fù)征稅的問題，給制造業(yè)、服務(wù)業(yè)提供更大的發(fā)展空間，減輕這些行業(yè)的稅收壓力，進(jìn)而降低我國整體企業(yè)的稅負(fù)。在稅收改革還沒開始之前，因為企業(yè)的營業(yè)水平普遍比較高，促進(jìn)很多企業(yè)把很多服務(wù)項目納入到稅負(fù)較低的增值稅的范疇，以減低稅收的壓力。但是，在稅制改革后，取消了營業(yè)稅，新增了增值稅，這意味著這些企業(yè)必須對原有的經(jīng)營管理模式進(jìn)行調(diào)整，從而達(dá)到最大限度減輕稅收的目的。
實施稅收改革后，不同的行業(yè)因為自身的經(jīng)營狀況不同，稅改對企業(yè)負(fù)稅的影響也不同。比如，對于有形的動產(chǎn)服務(wù)來說，稅改前該企業(yè)應(yīng)該繳納營業(yè)稅，用來購置設(shè)備、機器所產(chǎn)生的增值稅不可以用來抵扣的，給企業(yè)增加了稅負(fù)。但是稅改后，在增值稅領(lǐng)域的納稅人可以根據(jù)企業(yè)相關(guān)的文件，按照增值稅即征即退的規(guī)定，也可以抵扣大量的進(jìn)項稅額，所以可以減輕企業(yè)的稅負(fù)。但是，也有企業(yè)存在稅負(fù)增加的情況，這些企業(yè)主要是人力成本比較高的企業(yè)，因為企業(yè)的主要收益是靠知識技術(shù)帶來的，銷稅額多而進(jìn)項稅額少，比如交通運輸業(yè)，雖然企業(yè)購置的運輸設(shè)備、燃油和加工修理費用所產(chǎn)生的進(jìn)項稅額可以抵扣，但是對于交通運輸業(yè)來說，大部分企業(yè)很少更換設(shè)備，所以產(chǎn)生的燃油費只能在得到增值稅專用發(fā)票的前提下，才能完成抵扣，這樣一來，企業(yè)的稅負(fù)沒減反而增加了。
2.3對企業(yè)發(fā)展能力產(chǎn)生的影響。
此次的稅制改革對中小企業(yè)來說是極為有利的，因為中小企業(yè)一直存在著融資難的問題，雖然原有的稅制改革也能給予這類企業(yè)一些優(yōu)惠，但是無法從根本上解決企業(yè)的問題。在新的營業(yè)稅改增值稅方案中，只要是年銷售額在500萬元以下的小規(guī)模企業(yè)，就可以執(zhí)行3%的增值稅稅率，這極大地減輕了企業(yè)稅負(fù)壓力。同時，由于很多中小企業(yè)自開發(fā)票，經(jīng)常做出一些特殊化的行為，極大地?fù)p害了自身議價能力，這部分企業(yè)很容易受到稅制改革的不良影響。
以這次上海試點的營業(yè)稅改增值稅為例，可以發(fā)現(xiàn)，從改革最初的目的來看，是為了建立新的稅收制度，但是通過優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，減輕了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)了服務(wù)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，加快了我國經(jīng)濟發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變和經(jīng)濟模式的調(diào)整。上海試點的稅收方案，提高了裝卸搬運服務(wù)和貨物運輸服務(wù)的營業(yè)稅，物流的配套服務(wù)也在原來的營業(yè)稅的基礎(chǔ)上，轉(zhuǎn)變成增值稅時，提高了1個百分點。綜合以上分析，可以看出，調(diào)整后的稅率大大提高了。更值得注意的問題是，實行稅改后，占運輸企業(yè)總成本35%的人力成本、路橋費等，這些費用不能抵扣，導(dǎo)致企業(yè)的實際稅率大幅增加，有些企業(yè)甚至要承擔(dān)2倍以上的稅收負(fù)擔(dān)。
3企業(yè)應(yīng)對稅改之策。
營業(yè)稅改增值稅不僅可以解決我國稅收制度不合理的問題，還可以實現(xiàn)第三產(chǎn)業(yè)的結(jié)構(gòu)性減稅，降低產(chǎn)品的資源消耗，節(jié)省企業(yè)的生產(chǎn)成本，促進(jìn)消費。企業(yè)在資金充足的情況下，企業(yè)的發(fā)展能力大大增強了。面對此次稅改，應(yīng)該從以下幾個方面出發(fā)，減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，不斷提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。
3.1采用合理、合法的方法減輕企業(yè)稅負(fù)。
在稅制改革后，企業(yè)要開展市場調(diào)查工作，研究同類行業(yè)的產(chǎn)品情況，了解競爭產(chǎn)品的定價、服務(wù)狀況和經(jīng)營狀況以及負(fù)稅情況。在開展生產(chǎn)經(jīng)營活動前，預(yù)測企業(yè)的成本，以此為依據(jù)，確定企業(yè)產(chǎn)品或服務(wù)的市場定價，充分了解消費者的需求，制定出符合消費者愿望的產(chǎn)品價格與投入數(shù)量。加強企業(yè)的穩(wěn)定性和搶占市場。
3.2選擇信譽好的供應(yīng)商，重視潛在客戶。
企業(yè)一方面需要維持和以前長期合作的對象的關(guān)系，共同制定互利共贏的合作方案，另一方面，也要積極開展新的合作關(guān)系，對業(yè)務(wù)合同的內(nèi)容進(jìn)行重新審定。在新的合作關(guān)系中，企業(yè)應(yīng)該考慮到合作對象的信譽，選擇信譽好的增值納稅人作為新的供應(yīng)商。同時，在和小規(guī)模的納稅人合作時，應(yīng)盡力拿到增值稅專用發(fā)票，可以憑此加大進(jìn)項稅額，增加抵扣的金額數(shù)量。最重要的是，企業(yè)管理者應(yīng)該具備長遠(yuǎn)的眼光，發(fā)現(xiàn)潛在的客戶并及時進(jìn)行開發(fā)，采取多種市場營銷政策，以此增強企業(yè)競爭力，搶占市場份額。
4加強成本管理和績效考核管理。
傳統(tǒng)的生產(chǎn)經(jīng)營管理方式已經(jīng)難以滿足現(xiàn)代企業(yè)的要求。企業(yè)應(yīng)該突破傳統(tǒng)的生產(chǎn)經(jīng)營管理模式，以適應(yīng)稅改的需要，增強自身對外部環(huán)境的適應(yīng)能力。企業(yè)要加強成本管理，制定科學(xué)的管理方案，做好成本的`預(yù)算工作，制訂成本效績考核目標(biāo)。在完成目標(biāo)制訂后，對其完成的效果進(jìn)行驗證和考核。采取客觀的評定方式，同時，也要制定相應(yīng)的獎懲政策，比如，對順利完成成本目標(biāo)的管理人員進(jìn)行物質(zhì)獎勵，對沒能完成成本目標(biāo)的管理人員進(jìn)行降職處罰。通過嚴(yán)格的獎懲制度，提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平，控制成本的費用，以最小的成本獲取最大的利益。
5積極進(jìn)行納稅籌劃工作。
營業(yè)稅改革對企業(yè)稅負(fù)、經(jīng)營架構(gòu)產(chǎn)生一定的有力影響，為了讓企業(yè)在稅改中減輕稅收壓力，可以通過積極進(jìn)行納稅統(tǒng)籌來提高企業(yè)的管理水平。在稅改背景下，許多企業(yè)采取混合銷售行為，對這種行為一般采用高計稅收的征收方法。企業(yè)應(yīng)該積極進(jìn)行納稅統(tǒng)籌工作，首先，需要區(qū)分不同稅率的經(jīng)營項目，進(jìn)行分別核算，有利于減輕企業(yè)稅負(fù)，達(dá)到細(xì)化業(yè)務(wù)板塊的效果。對于即將面臨改革企業(yè)來說，可以在保障企業(yè)正常經(jīng)營的前提下，推遲購買固定資產(chǎn)，等到營業(yè)稅改增值稅政策實施后。但是，對于原本就歸入到增值稅的一般納稅人，可以在稅改后再購買試點的應(yīng)稅服務(wù)。以上海某一物流公司為例，在此次稅收改革中，被歸入了交通運輸業(yè)的一般納稅人，稅負(fù)有所增加，因為該企業(yè)存在較多混合銷售行為，所以裝卸搬運、代理報關(guān)歸入到物流輔助業(yè)服務(wù)的業(yè)務(wù)版塊，并且進(jìn)行分開獨立核算，降低了增值稅適用率，也減輕了企業(yè)負(fù)稅。
6結(jié)論。
綜上所述，增值稅和營業(yè)稅兩稅并收的稅收體制的弊端日益突出，不利于市場經(jīng)濟的正常運行。為了適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展的需要，營業(yè)稅改增值稅是當(dāng)前我國經(jīng)濟最好的選擇。本文通過上海試點的改革情況，分析了營業(yè)稅改增值稅問題，在傳統(tǒng)的稅制中企業(yè)需要重復(fù)繳納營業(yè)稅和增值稅，增加了企業(yè)的經(jīng)濟負(fù)擔(dān)。營業(yè)稅改增值稅對企業(yè)產(chǎn)生了很大的影響，主要有：對企業(yè)經(jīng)營架構(gòu)、企業(yè)稅負(fù)、企業(yè)發(fā)展能力的影響，以及從短期試點看稅改對企業(yè)的影響。企業(yè)也應(yīng)該制定相應(yīng)的對策，充分利用稅改的契機，減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，可以通過采用合理、合法的方法減輕企業(yè)稅負(fù)，重新確定企業(yè)產(chǎn)品或服務(wù)的市場價格，選擇信譽好的供應(yīng)商，重視潛在客戶;加強成本管理和績效考核管理，積極進(jìn)行納稅籌劃工作等方法來提高企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，增強企業(yè)的市場競爭力。
參考文獻(xiàn)：
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[8]李雪.關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅問題的探討[j].中國市場，2013(33).
企業(yè)稅收影響探究論文篇六
答：根據(jù)財稅〔〕36號規(guī)定，自5月1日起，在全國范圍內(nèi)全面推開營業(yè)稅改征增值稅(以下稱營改增)試點，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人納入試點范圍，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。
二、營改增稅納稅人信息確認(rèn)工作如何進(jìn)行?
答：為確保營改增試點工作的順利開展，國稅部門于3月下旬至4月下旬，對營改增納稅人逐戶進(jìn)行核實確認(rèn)，采集納稅人相關(guān)信息，辦理一般納稅人資格備案登記、稅銀協(xié)議簽署、增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)發(fā)行安裝、稅收優(yōu)惠事項備案等試點準(zhǔn)備工作，請納稅人關(guān)注國稅部門通知(電話、短信等)，主動配合完成信息確認(rèn)。需使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)且尚未換發(fā)載有統(tǒng)一社會信用代碼營業(yè)執(zhí)照的企業(yè)和農(nóng)民專業(yè)合作社(已使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的除外)，在向國稅機關(guān)反饋《營改增納稅人調(diào)查核實確認(rèn)表》前，請務(wù)必攜帶：《換發(fā)新版營業(yè)執(zhí)照/備案工商聯(lián)絡(luò)員申請書》，《指定代表或者共同委托代理人授權(quán)委托書》，所有營業(yè)執(zhí)照正副本、稅務(wù)登記證和組織機構(gòu)代碼證原件和其他相關(guān)材料到工商部門換發(fā)載有統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照。
三、營改增后有哪些稅收暫由地稅機關(guān)代為征收?
答：根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第五十一條規(guī)定，納稅人銷售取得的不動產(chǎn)和其他個人出租不動產(chǎn)的增值稅，國稅部門暫委托地稅部門代為征收。
答：根據(jù)財稅〔2016〕36號規(guī)定，試點納稅人納入營改增試點之日前發(fā)生的應(yīng)稅行為，因稅收檢查等原因需要補繳稅款的，應(yīng)按照營業(yè)稅政策規(guī)定補繳營業(yè)稅。
五、一般納稅人轉(zhuǎn)讓其204月30日前取得的不動產(chǎn)，能否選擇簡易計稅方法?
答：可以。根據(jù)國家稅務(wù)總局2016年第14號公告規(guī)定，一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。
六、一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)，應(yīng)如何繳納增值稅?
答：根據(jù)國家稅務(wù)總局2016年第14號公告規(guī)定，一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后取得(不含自建)的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額，按照5%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。
一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后自建的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用，按照5%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。
七、營改增后，我市個人銷售住房的稅收政策是什么?
答：根據(jù)財稅〔2016〕36號規(guī)定：個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅;個人將購買2年以上(含2年)的住房對外銷售的，免征增值稅。
八、個體工商戶以外的其他個人出租不動產(chǎn)，應(yīng)如何計算增值稅應(yīng)納稅額?
答：根據(jù)國家稅務(wù)總局2016年第16號公告規(guī)定，其他個人出租不動產(chǎn)(不含住房)，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額，其他個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額，向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)申報納稅。
九、營改增納稅人涉稅問題如何處理?
答：營改增納稅人請及時與主管國、地稅機關(guān)取得聯(lián)系，積極參加各地主管國稅機關(guān)組織的輔導(dǎo)培訓(xùn)，及時了解掌握試點的相關(guān)政策，提前做好財務(wù)核算、發(fā)票領(lǐng)用等方面的準(zhǔn)備工作。有關(guān)營改增的政策文件，納稅人可登陸省財政廳網(wǎng)站(/)、省國家稅務(wù)局網(wǎng)站()、省地方稅務(wù)局網(wǎng)站()“營改增工作專欄”進(jìn)行查詢。執(zhí)行過程中如有疑問，可與當(dāng)?shù)刂鞴車悪C關(guān)、主管地稅機關(guān)聯(lián)系，也可撥打全省12366稅收咨詢服務(wù)熱線聯(lián)系。
應(yīng)納稅款。
企業(yè)稅收影響探究論文篇七
在國家大力扶持以及積極倡導(dǎo)下，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)得到了迅速的發(fā)展，但是在當(dāng)前的市場經(jīng)濟條件下，即便是國家給予支持給高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，作為獨立經(jīng)濟實力的高新技術(shù)企業(yè)仍然需要獨立核算、自負(fù)盈虧、自主經(jīng)營，并且嚴(yán)格地遵循依法納稅的義務(wù)。就每個企業(yè)來說，納稅是政府無償?shù)貙ζ髽I(yè)財務(wù)成果的占用，并且還會使得企業(yè)的既得利益減少，可以說是企業(yè)資金的凈流出，會直接影響到企業(yè)目標(biāo)與企業(yè)收益的實現(xiàn)。為了將稅負(fù)減輕，企業(yè)自然而然地便會設(shè)法延緩繳稅、免繳稅或者少繳稅。正是由于直接經(jīng)濟利益的驅(qū)使，企業(yè)稅收籌劃便由此產(chǎn)生。高新技術(shù)企業(yè)要想獲得最大化的企業(yè)效益，要想實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營管理目標(biāo)，那么就應(yīng)當(dāng)對稅收籌劃提起高度的重視，進(jìn)而得到“節(jié)稅”收益。
高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃工作是十分必要及重要的，直接關(guān)系到我國高新技術(shù)行業(yè)的發(fā)展以及國民經(jīng)濟的發(fā)展，以下從政府宏觀調(diào)控以及企業(yè)財務(wù)管理兩大方面分析了稅收籌劃的重要性及必要性。
(一)政府宏觀調(diào)控方面。
借助于稅收實施經(jīng)濟調(diào)節(jié)是國家尤為重要的一種宏觀調(diào)控手段，而通過政府與企業(yè)之間的博弈，有助于更好地執(zhí)行政府的稅收政策，進(jìn)而將國家地稅收進(jìn)行宏觀調(diào)控的目的達(dá)到。詳細(xì)的來說，在政府宏觀調(diào)控中，稅收籌劃的作用主要包括以下幾個方面：其一，扶持幫助經(jīng)濟滯后的地區(qū)，有助于地區(qū)之間經(jīng)濟差異的減少，實現(xiàn)合理的資源配置，并且調(diào)節(jié)稅收還能夠推動企業(yè)的長足發(fā)展；其二，通過稅收減免，在很大程度上能夠?qū)⑵髽I(yè)的負(fù)擔(dān)減輕；其三，能夠引導(dǎo)合理的資源配置，推動合理的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，這具體是由于政府部門借助于合理稅收政策的制定，引導(dǎo)合理的社會資源流動，進(jìn)而將優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)實現(xiàn)。
(二)企業(yè)財務(wù)管理方面。
1.有助于實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)。
要想實現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)，則需要企業(yè)將自己的經(jīng)營管理成本盡可能降低，主要的措施就是稅收負(fù)擔(dān)的減輕。企業(yè)必須通過事先安排以及事先籌劃理財活動、投資活動和經(jīng)營活動，利用從屬于企業(yè)的稅收戰(zhàn)略性籌劃，將最優(yōu)的企業(yè)納稅方案選擇出來，進(jìn)而將企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)降低，這樣才與現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)管理需求相滿足，是將現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)實現(xiàn)的重要途徑。
2.有助于提高企業(yè)財務(wù)管理水平。
企業(yè)在財務(wù)經(jīng)營決策前，需要合理地開展稅務(wù)籌劃，這樣不僅有助于稅務(wù)籌劃行為的規(guī)范，將正確的決策制定出來，進(jìn)而促使企業(yè)的整個投資行為和經(jīng)營行為變得合法合理，有序地促使財務(wù)管理活動運轉(zhuǎn)，實現(xiàn)良性的經(jīng)營活動循環(huán)，同時還能夠在企業(yè)戰(zhàn)略中融入稅收籌劃，在稅收籌劃時使企業(yè)對戰(zhàn)略性選擇予以考慮，這樣便能夠促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟效益以及管理經(jīng)營水平的提高。
3.有助于完善企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃。
企業(yè)總體戰(zhàn)略與稅收籌劃間是戰(zhàn)術(shù)選擇的整體性規(guī)劃與經(jīng)營行為、手段與目標(biāo)的一種關(guān)系。企業(yè)稅收籌劃是將企業(yè)戰(zhàn)略實現(xiàn)的重要工具，應(yīng)當(dāng)為企業(yè)的戰(zhàn)略服務(wù)，因而需要企業(yè)不僅要在企業(yè)戰(zhàn)略制定時充分考慮稅收因素以及其他對企業(yè)發(fā)展有影響的因素，并且還需要在稅收籌劃的具體運用中，將其與企業(yè)戰(zhàn)略之間的關(guān)系正確處理好，在與企業(yè)戰(zhàn)略思想相符合的基礎(chǔ)上選擇籌劃方法。
4.稅收籌劃是財務(wù)決策的重要內(nèi)容。
總的來說，現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)決策具體是由利潤分配、投資決策、籌資決策以及經(jīng)營生產(chǎn)決策等所構(gòu)成的，而稅收會對這些組成部分帶來不同程度的影響，也就是說在企業(yè)的各個財務(wù)決策領(lǐng)域均會貫穿稅收籌劃，而且稅收籌劃已經(jīng)逐漸的成為企業(yè)財務(wù)決策必不可少的一大內(nèi)容。在企業(yè)的籌資決策過程當(dāng)中，不僅需要對資金需要量加以考慮，而且還需要對籌資成本加以兼顧，由于通過不同渠道與不同方式所得到的資金，列示在稅法規(guī)定中的成本是不同的，而要想將籌資成本降低，就應(yīng)當(dāng)充分考慮籌資活動中的納稅因素。而在企業(yè)的投資決策中，應(yīng)當(dāng)對投資活動所產(chǎn)生的稅后收益加以考慮，要知道稅法對不同投資行業(yè)、區(qū)域和形式的投資均有著詳細(xì)且嚴(yán)格的規(guī)定，這便需要企業(yè)重視稅制的影響，科學(xué)地進(jìn)行稅收籌劃。
稅收籌劃對高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展及運營是非常重要的，但是在高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃工作中仍然存在著一系列的不足及缺陷，所以，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極的采取有效的措施，以便于強化及完善稅收籌劃工作。以下從幾個方面提出了加強高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的有效策略：
1.構(gòu)建完善的稅收法律機制。
立法部門應(yīng)當(dāng)在稅法的制定及完善中，應(yīng)當(dāng)注意稅收法律條款的易于理解和簡單明了，具體規(guī)定的稅法條款必須有著相對較強的可操作性，以此促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)更好的認(rèn)識和理解稅法，進(jìn)而促使高新技術(shù)企業(yè)確切地指導(dǎo)在具體的稅收籌劃工作中，哪些行為是不合法的，哪些行為是合法的。與此同時，還應(yīng)當(dāng)適當(dāng)?shù)卦诙惙ㄖ屑尤胍恍┯残缘囊?guī)定，將標(biāo)準(zhǔn)詳細(xì)的制定出來，從而促使高新技術(shù)企業(yè)將稅收籌劃工作真正做好。
2.成立涉稅中介機構(gòu)。
結(jié)合高新技術(shù)企業(yè)獲得資格中所存在的風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對實際情況與具體規(guī)定之間所存在的差異加以重點關(guān)注，合理地調(diào)整企業(yè)總收入中高新技術(shù)所占據(jù)的比例，合理地研發(fā)工作參與者的學(xué)歷比例，并且將科學(xué)的追蹤機制建立起來，在研發(fā)項目的過程中使人員情況與經(jīng)營狀況始終與相應(yīng)的規(guī)定相符合。合法合理的稅收籌劃能夠減少利潤、增加成本以及縮小稅基，但是切勿借助于弄虛作假等不當(dāng)方法將高新技術(shù)企業(yè)的資格取得。隨著我國稅務(wù)部門稽查征管行為的不斷規(guī)范化，再加上社會信息化水平的迅速提升，能夠供給企業(yè)利用的投機空間隨之變得越來越小。企業(yè)將稅務(wù)風(fēng)險解決的有效途徑就是將嚴(yán)格的一套內(nèi)部控制體系構(gòu)建起來，在企業(yè)可接受的范圍內(nèi)控制稅務(wù)風(fēng)險。
4.增強財務(wù)人員及管理者的稅收籌劃意識。
高新技術(shù)企業(yè)的經(jīng)營管理者應(yīng)當(dāng)高度重視學(xué)習(xí)稅收法規(guī)，動態(tài)實時地對國家稅收政策的變化進(jìn)行關(guān)注，跟蹤及預(yù)測稅率與稅法的變動趨勢，并且將稅收籌劃合法合理地加以開展。高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)從長遠(yuǎn)的角度出發(fā)，以此對稅收籌劃方案加以選擇，在進(jìn)行稅收籌劃的過程中，要綜合地對企業(yè)所制定的長期發(fā)展目標(biāo)加以考慮。應(yīng)當(dāng)明確的是，企業(yè)的稅收籌劃是高層次的一項工作，企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷引入高素質(zhì)、高水平和高技能的現(xiàn)代化人，以此為企業(yè)的稅收籌劃工作注入源源不斷的活新鮮活力。作為專業(yè)的人士，這些人才通常具備著高超的業(yè)務(wù)操作水平和扎實的專業(yè)理論知識。而企業(yè)的財務(wù)人員則切勿在財務(wù)核算的簡單工作定位上局限，而是應(yīng)當(dāng)抓緊時間學(xué)習(xí)稅法知識，最大限度地將自身的稅收籌劃意識增強，并且在企業(yè)的財務(wù)活動中融入。另外，企業(yè)的財務(wù)人員還應(yīng)當(dāng)對會計政策嚴(yán)格地加以執(zhí)行，切實地遵循會計程序做賬，進(jìn)而生成合理正確的會計報表，從而為企業(yè)的稅收籌劃奠定可靠的基礎(chǔ)。
三、結(jié)束語。
總而言之，在高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展當(dāng)中，稅收籌劃發(fā)揮著尤為重要的作用，但是目前我國高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃中存在著一系列有待于解決的問題以及有待于完善的環(huán)節(jié)，企業(yè)要想真正地將稅收籌劃工作做好，要想將稅收籌劃所具備的積極作用充分發(fā)揮出來，那么就應(yīng)當(dāng)采取有針對性的強化措施，從而推動高新技術(shù)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
參考文獻(xiàn)。
企業(yè)稅收影響探究論文篇八
企業(yè)在遵守稅法法律法規(guī)的情況下,減輕稅收負(fù)擔(dān),實現(xiàn)經(jīng)濟利益的最大化或企業(yè)價值的最大化。
筆者認(rèn)為可以從三個方面來總結(jié)稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)管理中的應(yīng)用:首先企業(yè)可以在投資過程中應(yīng)用稅收籌劃。例如,在投資時,可以選擇國家扶持的行業(yè)或者區(qū)域,為了促進(jìn)投資,在這些行業(yè)或地區(qū)稅負(fù)相對較低,有些稅種可以少交或不交,企業(yè)也可以獲取最大的稅收利益;其次企業(yè)在籌資過程中的稅收籌劃。例如,總所周知的兩種籌資方式,股本籌資和債務(wù)籌資,根據(jù)稅法規(guī)定,企業(yè)支付的股息、紅利不能計入成本,而支付的利息則可以計入成本;再次企業(yè)在經(jīng)營過程中的稅收籌劃,這是納稅籌劃的重點。例如,采購環(huán)節(jié)的稅收籌劃可通過進(jìn)貨渠道和進(jìn)貨時間等進(jìn)行,銷售商品方面可采取折舊銷售、現(xiàn)金折扣、銷售這讓的方式減輕自身的稅收負(fù)擔(dān),在會計核算上,存貨計價方法和固定資產(chǎn)折舊則是稅收籌劃的常用方法。薪酬激勵機制中,企業(yè)多利用獎金和員工福利進(jìn)行稅務(wù)籌劃。
二、新舊企業(yè)所得稅法下企業(yè)避稅途徑的差異。
我國頒布新的企業(yè)所得稅法,作為一般企業(yè)的主要非流轉(zhuǎn)稅種,所得稅部分是企業(yè)合理避稅籌劃的重要組成部分,因此透徹研究新的所得稅法是企業(yè)必須完成的功課,也是制定完備的避稅計劃的關(guān)鍵。對比新舊所得稅法,對企業(yè)合理避稅有明顯影響的差異性制度體現(xiàn)在以下幾個方面:。
1.新企業(yè)所得稅法實現(xiàn)了公平競爭。
新稅法為實現(xiàn)公平競爭的目的,取消了頒布多年的外商投資企業(yè)所得稅法,將內(nèi)外資納稅人的身份及稅收待遇統(tǒng)一起來,這使得通過變身為外商投資企業(yè)達(dá)到避稅目的的行為失去了效果。
2.新企業(yè)所得稅法改變了原有的部分優(yōu)惠政策。
新企業(yè)所得稅法將原來的“區(qū)域調(diào)整為主”的稅收優(yōu)惠政策,改為以“產(chǎn)業(yè)調(diào)整為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”的政策,很多企業(yè)在過去通過選擇經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟開發(fā)區(qū)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)等地點為注冊地,以用這些地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策,以達(dá)到合理避稅的目的,在新稅法下這些都已失效。
3.新企業(yè)所得稅法規(guī)定企業(yè)報稅時需要附送關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)報告。
新企業(yè)所得稅法下特別設(shè)立了“特別納稅調(diào)整”一章,其中規(guī)定企業(yè)在報稅時,還需要報送年度企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來的報告,同時,稅務(wù)機關(guān)也在日常的檢查工作中,加大對企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的`檢查,這使得企業(yè)利用關(guān)聯(lián)交易合理避稅的做法也無法實現(xiàn)了。
1.對企業(yè)組織形式的所得稅稅收籌劃。
如上所述,新的企業(yè)所得稅法關(guān)于企業(yè)組織形式、稅率和稅收優(yōu)惠等方面的規(guī)定有比較大的變化。在實際工作中,大型企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中會設(shè)立很多下屬公司,因為不同的企業(yè)組織形式,其所得稅稅負(fù)也是不一樣的,因此這些下屬企業(yè)的組織形式如何選擇就給企業(yè)的合理避稅提供了一些途徑。
子公司屬于獨立法人,單獨核算,但如果子公司屬于小型薄利企業(yè),稅法規(guī)定可以按20%稅率繳納企業(yè)所得稅,這樣會使整個企業(yè)集團(tuán)的稅負(fù)降低;而分公司屬于非獨立法人,與母公司合并納稅,那么如果分公司前期投入較大,在設(shè)立初期就會有虧損產(chǎn)生,合并繳納企業(yè)所得稅能降低整個集團(tuán)的應(yīng)納稅所得額,達(dá)到避稅的目的。
2.針對收入確認(rèn)時間的合理避稅。
企業(yè)的會計計量主要是以權(quán)責(zé)發(fā)生制作為基礎(chǔ),對于企業(yè)收入的確認(rèn)和計量這點尤為重要,同樣在稅法的規(guī)定中,在不同情況下企業(yè)收入的確定時間同樣存在差異,而收入是企業(yè)繳納所得稅的基礎(chǔ),這就為企業(yè)提供了一些合理避稅的途徑。
企業(yè)的收入主要來自于銷售商品,而銷售商品的形式有很多種,直銷直付、直銷分付、分期預(yù)收、委托代銷等等,對于不同的銷售方式,其銷售收入的確認(rèn)時間也不盡相同,例如采取直接收款方式銷售的,以收到貨款或取得索取貨款的憑證,并將提貨單交給買方的當(dāng)天,作為銷售收入的確認(rèn)時間;若采取分期收款方式銷售,則以合同約定的收款日期作為收入的確認(rèn)時間;而如果采取訂貨銷售和分期預(yù)收貨款銷售方式,則在貨物發(fā)出時確認(rèn)收入;在委托代銷商品銷售的情況下,則以收到代銷單位的代銷清單時確認(rèn)收入。
由上面的規(guī)定可以看出,企業(yè)在銷售商品時,可以主動選擇合適的銷售方式,達(dá)到推遲收入確認(rèn)時間的目的,從而可以推遲相應(yīng)所得稅的繳納,所推遲的應(yīng)納所得稅額,相當(dāng)于一筆無息貸款。當(dāng)然,這也需要企業(yè)綜合考慮各種因素,不能只為避稅而忽視銷售收入的及時收回,以免造成不必要的財務(wù)風(fēng)險。
3.迎合國家立法意圖的合理避稅。
上述兩種避稅方式,對很多企業(yè)來說可操作空間是很大的,但現(xiàn)階段可以說,符合國家政策導(dǎo)向的途徑應(yīng)當(dāng)是更加穩(wěn)妥。例如現(xiàn)在是我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型的重要階段,國家鼓勵企業(yè)走高新技術(shù)路線,積極研發(fā)新產(chǎn)品和新技術(shù),在新的企業(yè)所得稅法就規(guī)定,企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。企業(yè)可以迎合這個導(dǎo)向,積極開發(fā)新技術(shù)和新產(chǎn)品,加計扣除的部分便可以為企業(yè)規(guī)避很大一部分納稅開支。
企業(yè)稅收影響探究論文篇九
一、冷鏈?zhǔn)称芳痻x易市場（農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場、社區(qū)菜市場）、超市、便利店、餐飲、自營電商等食品經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的冷蒸冷凍設(shè)施。
二、人員衛(wèi)生要求。
從業(yè)人員新冠病毒防控健康管理從業(yè)人員的健康是預(yù)防新冠病毒污染冷鏈?zhǔn)称返母?。冷鏈?zhǔn)称方?jīng)營者應(yīng)當(dāng)根據(jù)新冠肺炎疫情防控要求，調(diào)整和更新從業(yè)人員健康管理制度，增加新冠病毒防控的管理措施。
（一）建立上崗員工健康登記制度。冷鏈?zhǔn)称方?jīng)營者要做好員工（含新進(jìn)人員和臨時參加工作人員）xx日內(nèi)行程及健康狀況登記，建立上崗員工健康卡，掌握員工流動及健康情況。鼓勵新員工上崗前自愿接受核酸檢測。
（二）員工日常健康監(jiān)測。冷鏈?zhǔn)称方?jīng)營者應(yīng)當(dāng)加強人員出入管理和健康監(jiān)測，建立全體員工健康狀況臺賬和風(fēng)險接觸信息報告制度，設(shè)置食品經(jīng)營區(qū)域入口測溫點，落實登記、測溫、消毒、查驗健康碼等防控措施，實行“綠碼”上崗制。
（三）外來人員登記與管理。盡可能減少外來人員進(jìn)入經(jīng)營區(qū)域，確需進(jìn)入的，需詢問所在單位、健康狀況、接觸疫情發(fā)生地區(qū)人員等情況，通過登記、測溫等措施并按照要求做好個人防護(hù)（如佩戴口罩等），方可進(jìn)入。車輛進(jìn)出時，門衛(wèi)值班員、工作人員和司機應(yīng)當(dāng)避免不必要的接觸。
（四）從業(yè)人員衛(wèi)生要求。健康上崗。上崗前確保身體狀況良好，并向經(jīng)營者報告健康狀況信息，主動接受經(jīng)營者的體溫檢測，若出現(xiàn)發(fā)熱、干咳、乏力等癥狀，立即主動報告，并及時就醫(yī)。做好個人防護(hù)。從業(yè)人員工作期間正確佩戴口罩、手套和著工作服上崗。工作服保持干凈整潔，定期清洗，必要時消毒。特殊崗位（生鮮宰殺、分割車間等）的從業(yè)人員除工作服外，按防護(hù)要求穿戴防水圍裙、橡膠手套等。推薦食品從業(yè)者佩戴一次性手套，但必須經(jīng)常更換，且在更換問隙以及未戴手套時洗手。避免防護(hù)用品的二次污染，在進(jìn)行非食品相關(guān)活動（如用手打開/關(guān)閉門和清空垃圾箱）后，必須更換手套。注意個人衛(wèi)生。打噴嚏、咳嗽時用紙巾遮住口鼻或采用肘臂遮擋。不隨地吐痰，擤鼻涕時注意衛(wèi)生。盡量避免用手觸摸口、眼、鼻。加強手衛(wèi)生。在處理貨品時，或雙手觸碰過貨架、扶手等公用物體時，要及時用洗手液或肥皂在流動水下洗手，或用速干手消毒劑揉搓雙手。建立健康異常報告程序。員工一旦發(fā)現(xiàn)自身以及共同生活人員出現(xiàn)發(fā)熱、干咳、乏力等疑似癥狀，應(yīng)當(dāng)及時上報經(jīng)營者的最高管理者，可視情況采用逐級上報或直報的方式。經(jīng)營者一旦發(fā)現(xiàn)員工出現(xiàn)上述健康異常癥狀，無論其呈現(xiàn)出的健康狀況如何，均應(yīng)當(dāng)采取有效措施將其及與其密切接觸的員工迅速排除在食品工作環(huán)境之外。新冠肺炎傳播風(fēng)險高的地區(qū)，建議根據(jù)當(dāng)?shù)刂鞴懿块T防控規(guī)定，要求健康員工進(jìn)行“零”報告。從業(yè)人員返崗程序。根據(jù)經(jīng)營區(qū)域上崗人員登記和健康檔案，及時追蹤健康異常、身體不適、疑似或者感染了新冠病毒（患者或無癥狀感染者）的員工的治療和康復(fù)狀況，在其康復(fù)后科學(xué)評定是否符合返崗條件。新冠肺炎確診病例的癥狀消退，并且間隔至少xx小時的兩次pcr核酸檢測均呈陰性的，可解除隔離；針對無法進(jìn)行檢測的情況，在癥狀消退xx天后，患者可解除隔離返崗。對屬于新冠肺炎患者密切接觸者的從業(yè)人員返崗前也應(yīng)當(dāng)符合上述控制要求。加強防控知識宣傳。開展多種形式的健康宣教，引導(dǎo)從業(yè)人員掌握新冠肺炎和其他呼吸道傳染病防治相關(guān)知識和技能，養(yǎng)成良好衛(wèi)生習(xí)慣，加強自我防護(hù)意識。
生鮮宰殺等特殊攤位的食品經(jīng)營者除工作服外，還需穿戴防水圍裙、橡膠手套等。
三、裝卸儲運過程防控要求。
（一）裝卸工人衛(wèi)生要求。除做好個人一般衛(wèi)生要求外，搬運貨物前應(yīng)當(dāng)穿戴工作衣帽，一次性使用醫(yī)用口罩或一次性醫(yī)用外科口罩、手套等，必要時佩戴護(hù)目鏡和面屏，避免貨物表面頻繁接觸體表。特別是裝卸來自于有疫情發(fā)生地區(qū)的進(jìn)口冷鏈?zhǔn)称窌r，碼頭搬運工人等，在搬運貨物過程中要全程規(guī)范戴好口罩，避免貨物緊貼面部、手觸摸口鼻，防止接觸到可能被新冠病毒污染的冷凍水產(chǎn)品等。如果搬運過程中發(fā)生口罩破損，應(yīng)當(dāng)立即更換。
（二）運輸司機衛(wèi)生要求。除做好從業(yè)人員衛(wèi)生要求外，運輸冷鏈?zhǔn)称返娜藛T（司機和隨從人員）在運輸過程中不得擅自開箱，不能隨意打開冷鏈?zhǔn)称钒b直接接觸冷鏈?zhǔn)称?。車輛進(jìn)出時，司機和隨從人員應(yīng)當(dāng)避免與門衛(wèi)值班員、工作人員有不必要的接觸。
（三）貨物源頭衛(wèi)生管理。對于進(jìn)口冷鏈?zhǔn)称?，進(jìn)口商或貨主應(yīng)當(dāng)配合相關(guān)部門對食品及其包裝進(jìn)行采樣檢測。對于外埠食品，經(jīng)銷商應(yīng)當(dāng)主動向供應(yīng)商索取相關(guān)食品安全和防疫檢測信息。對于本地肉類屠宰、加工、經(jīng)營企業(yè)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行冷鏈?zhǔn)称返南嚓P(guān)質(zhì)量管理和操作規(guī)范，加強環(huán)境衛(wèi)生管理。進(jìn)口商或貨主如委托第三方物流公司提供運輸、倉儲等服務(wù)，在貨物交付第三方物流公司時，應(yīng)當(dāng)主動將相關(guān)食品安全和防疫需要的檢測信息提供給第三方物流公司。
在冷鏈物流過程中，物流包裝內(nèi)如需加裝支撐物或襯墊，應(yīng)當(dāng)符合相關(guān)食品安全衛(wèi)生要求。物流包裝上應(yīng)當(dāng)注明冷鏈?zhǔn)称穬\的溫度條件。加強對貨物裝卸搬運等操作管理，不能使貨物直接接觸地面，不能隨意打開冷鏈?zhǔn)称钒b。應(yīng)當(dāng)保障在運輸、貯存、分揀等過程中冷鏈?zhǔn)称返臏囟仁冀K處于允許波動范圍內(nèi)。做好各交接貨環(huán)節(jié)的時間、溫度等信息記錄并留存。
（四）車輛的衛(wèi)生管理。應(yīng)當(dāng)確保車輛廂體內(nèi)部清潔、無毒、無害、無異味、無污染，定期進(jìn)行預(yù)防性消毒。具體消毒措施參見《低溫冷鏈?zhǔn)称飞a(chǎn)經(jīng)營過程新冠病毒防控消毒技術(shù)指南》。
（五）貯存設(shè)施的衛(wèi)生管理。倉庫裝卸貨區(qū)宜配備封閉式月臺，并配有與冷藏運輸車輛對接的密封裝置。加強入庫檢驗，除查驗冷鏈?zhǔn)称返耐庥^、數(shù)量外，還應(yīng)當(dāng)查驗冷鏈?zhǔn)称返闹行臏囟?，加強庫?nèi)存放管理，冷鏈?zhǔn)称范汛a應(yīng)當(dāng)按規(guī)定置于托盤或貨架上。冷鏈?zhǔn)称窇?yīng)當(dāng)按照特性分庫或分庫位碼放，對溫濕度要求差異大、容易交叉污染的冷鏈?zhǔn)称凡粦?yīng)混放。應(yīng)當(dāng)定期檢測庫內(nèi)的溫度和濕度，庫內(nèi)溫度和濕度應(yīng)當(dāng)滿足冷鏈?zhǔn)称返馁A存要求并保持穩(wěn)定。定期對倉庫內(nèi)部環(huán)境、貨架、作業(yè)工具等進(jìn)行清潔消毒。
四、保持安全距離。
合理控制進(jìn)入冷鏈?zhǔn)称蜂N售區(qū)域的顧客數(shù)量，避免聚集和擁擠，人與人之間的距離至少保持x米以上，密閉空間還應(yīng)當(dāng)適度增加?？墒褂玫孛鏄?biāo)記引導(dǎo)和管理顧客有序排隊等措施，便于顧客保持距離，特別是在擁擠的區(qū)域，例如服務(wù)臺和收銀臺。
四、清潔和消毒。
（一）冷鏈?zhǔn)称蜂N售經(jīng)營區(qū)域從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)保持良好的衛(wèi)生操作，勤用洗手液洗手消香以保持個人手部的清潔衛(wèi)生。
（二）對人手頻繁接觸的各種表面、把手（如門把手、冷藏設(shè)備把手、盛放器具把手、推車把手等）、按鈕（如計算器，電子稱量器具按鈕等）等及時清潔并消毒。每天經(jīng)營完畢后，應(yīng)當(dāng)對經(jīng)營區(qū)域進(jìn)行全面消毒。
（三）方便顧客洗手消毒。應(yīng)當(dāng)確保店內(nèi)洗手設(shè)施運行正常，并配備速干手消毒劑：有條件時可配備感應(yīng)式手消毒設(shè)施。
五、警示告知。
（一）在入口處設(shè)置標(biāo)志，要求顧客在健康異常、身體不適或有新冠病毒疑似癥狀時不得入店。
（二）定期在冷鏈?zhǔn)称妨闶蹍^(qū)域（商店、賣場、超市）廣播或張貼告示，提醒顧客注意保持距離，并注意及時清潔雙手。消費者自帶購物袋的，建議盛裝冷鏈?zhǔn)称泛髴?yīng)當(dāng)注意清洗后再使用。
六、相關(guān)區(qū)域的應(yīng)急處置措施。
冷鏈?zhǔn)称方?jīng)營者應(yīng)當(dāng)制定新冠肺炎疫情應(yīng)急處置方案，用以及時處置和報告疫情情況，有效預(yù)防新冠病毒的傳播。
（一）出現(xiàn)健康狀況異常人員的應(yīng)急處置冷鏈?zhǔn)称方?jīng)營相關(guān)區(qū)域一旦發(fā)現(xiàn)病例或疑似新冠肺炎的異常狀況人員，必須實施內(nèi)防擴散、外防輸出的防控措施，配合有關(guān)部門開展流行病學(xué)調(diào)查、密切接觸者追蹤管理、疫點消毒等工作，并對該人員作業(yè)和出現(xiàn)的區(qū)域及其加工的冷鏈?zhǔn)称愤M(jìn)行采樣和核酸檢測。如有空調(diào)通風(fēng)系統(tǒng)，則同時對其進(jìn)行清洗和消毒處理，經(jīng)評價合格后方可重新啟用。根據(jù)疫情嚴(yán)重程度，暫時關(guān)閉工作區(qū)域，待疫情得到控制后再恢復(fù)生產(chǎn)。按照新冠肺炎疫情防控要求，做好切斷傳播途徑、隔離密切接觸者等措施，同時按規(guī)定處置污染物。
冷鏈?zhǔn)称沸鹿诓《痉揽孛靼准垺?BR> 境采取應(yīng)急處置。對相關(guān)物品臨時封存、無害化處理，對工作區(qū)域進(jìn)行消毒處理，對可能接觸人員及時開展核酸檢測和健康篩查等措施。物品在未處理前，應(yīng)當(dāng)保持冰箱、冰柜、冷庫等冷凍冷藏設(shè)備正常運行，以防止物品腐敗變質(zhì)及可能的污染物擴散。相關(guān)物品處理時避免運輸過程溢灑或泄露。參與相關(guān)物品清運工作的人員應(yīng)當(dāng)做好個人防護(hù)。
對于核酸陽性產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)刂鞴懿块T要求進(jìn)行處置。
七、其他防護(hù)措施。
在收銀臺和柜臺設(shè)置玻璃屏薄，鼓勵使用非接觸式支付，以減少接觸。應(yīng)當(dāng)考慮不在自助柜臺公開展示或出售未包裝的冷鏈?zhǔn)称贰?BR> 企業(yè)稅收影響探究論文篇十
進(jìn)行納稅籌劃，對于企業(yè)增強財務(wù)管理能力，增加凈利潤有重要意義。本文通過分析目前企業(yè)在納稅籌劃過程中的問題，為企業(yè)進(jìn)一步推進(jìn)納稅籌劃工作提出建議。
納稅籌劃，企業(yè)納稅，稅收。
納稅籌劃是指企業(yè)在符合國家法律、稅收法規(guī)的前提下，通過對納稅業(yè)務(wù)事先籌劃，制訂方案，合理安排經(jīng)濟活動，選擇納稅利益最大化的一種稅收籌劃行為。企業(yè)可以通過有效的稅收籌劃，減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，增加經(jīng)濟效益。然而，企業(yè)受到所處的外部環(huán)境、內(nèi)部管理等因素影響，納稅籌劃在實際工作中還存在許多問題，需要做進(jìn)一步探討。
1.有利于納稅人提高經(jīng)濟效益。通過納稅籌劃可以減少現(xiàn)金流出，在收入總額不變情況下，減少支出，增加企業(yè)凈利潤，提高資金的使用效率，幫助納稅人實現(xiàn)最大的經(jīng)濟效益。
2.有利于規(guī)范企業(yè)納稅行為。納稅籌劃建立在充分理解稅收相關(guān)法律法規(guī)基礎(chǔ)上，為納稅人減少稅收支出提供了合法的渠道，有利于減少企業(yè)稅收違法行為的發(fā)生，強化納稅意識，使納稅人遠(yuǎn)離稅收違法行為。
3.有利于政府完善稅制。納稅籌劃有利于貫徹國家的稅收政策，降低稅務(wù)成本，達(dá)到良好的經(jīng)濟效益和社會效益。如納稅籌劃中的避稅籌劃，就指出了稅法中的缺陷，國家可以據(jù)此采取相應(yīng)措施，修正現(xiàn)有稅法，完善國家稅制。
1.稅務(wù)籌劃意識淡薄。目前的企業(yè)多重視生產(chǎn)和銷售管理，對財務(wù)管理和納稅籌劃缺乏正確認(rèn)識。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)普遍認(rèn)為稅收是國家強制的，沒有籌劃空間，因此企業(yè)管理者還沒有真正建立節(jié)稅意識，只是被動地等待稅收優(yōu)惠。企業(yè)不能對稅收籌劃做出細(xì)致的計劃，會形成不合理的企業(yè)稅負(fù)。
2.納稅籌劃人才缺乏。稅收征管的日益細(xì)化和流程的日益復(fù)雜化，新的金融工具、貿(mào)易方式、投資方式不斷出現(xiàn)，當(dāng)今的企業(yè)財務(wù)會計人員不僅要精通會計，還要精通稅法、金融、投資等專業(yè)知識，才能找到稅務(wù)籌劃點。而實際上現(xiàn)在我國國內(nèi)企業(yè)多數(shù)財會人員會計、稅法知識陳舊，根本不能滿足納稅籌劃需求。
3.企業(yè)納稅籌劃與稅務(wù)機關(guān)工作不同步。我國企業(yè)普遍不與稅務(wù)機關(guān)溝通在稅法理解上的差異，企業(yè)缺乏對稅務(wù)機關(guān)工作的理解。稅法除了財政收入職能外，還是調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、刺激國民經(jīng)濟增長的重要手段。而且隨著稅務(wù)機關(guān)征管水平的不斷提高，征管流程不可避免地越來越復(fù)雜。企業(yè)加強與稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系和溝通，爭取在對稅法的理解上和稅務(wù)機關(guān)取得一致認(rèn)識是進(jìn)行稅務(wù)籌劃重要前提。
1.提高企業(yè)納稅籌劃的意識。要通過宣傳培訓(xùn)，使企業(yè)管理層正確理解納稅籌劃。納稅籌劃是納稅人在不違反國家法律、法規(guī)、規(guī)章的前提下，為實現(xiàn)企業(yè)效益最大化而對企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、理財?shù)冉?jīng)濟業(yè)務(wù)的涉稅事項進(jìn)行設(shè)計和運籌的過程，也就是說是在合理、合法的前提下減輕納稅人稅收負(fù)擔(dān)的經(jīng)濟行為。
2.加強納稅籌劃人才的培養(yǎng)。納稅籌劃對籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)有較高的要求。我國稅種多、企業(yè)形式復(fù)雜，各行業(yè)差別大，要求納稅籌劃人員有很強的專業(yè)技能，靈活的應(yīng)變能力。在高校培養(yǎng)中，應(yīng)開設(shè)納稅籌劃課程，為培養(yǎng)高層次納稅籌劃人才提供條件。在職的會計人員應(yīng)通過參加培訓(xùn)或者自我學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，培養(yǎng)納稅籌劃能力。
3.理清稅收籌劃思路。要做好稅收籌劃，必須理清籌劃思路。不同稅種的籌劃重點不同，比如，個人所得稅實行超額累進(jìn)稅率，籌劃思路重點在于如何享受最低的稅率，從而考慮全年一次性獎金的分配以及日常工資福利的攤薄攤勻，享受到低檔稅率政策。稅務(wù)籌劃也不是僅限于優(yōu)惠政策及條款。例如新企業(yè)所得稅稅法下，稅務(wù)籌劃要注重日常財務(wù)規(guī)范管理，如會議費、業(yè)務(wù)招待費、業(yè)務(wù)宣傳費用的列支，注意原始憑證的合法性。
第一，不同稅種的籌劃。即根據(jù)不同稅種的特點，采用不同的稅收籌劃方法。稅種籌劃主要包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅籌劃和稅種綜合籌劃。應(yīng)高度重視增值稅，增值稅是我國第一大稅種，增值稅籌劃要從增值稅的特點著手。一般納稅人和小規(guī)模納稅人在適用稅率、計稅方式、發(fā)票權(quán)限和稅收負(fù)擔(dān)等方面存在很大差異，可以通過控制企業(yè)規(guī)模，選擇合適的納稅人類型。增值稅征稅范圍內(nèi)，不同商品有17%和13%兩檔稅率，當(dāng)納稅人兼營不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，要能夠分別核算，才能適用不同稅率。還可以根據(jù)增值稅稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃。
第二，對稅收要素的籌劃。稅收要素籌劃主要包括征稅范圍、納稅人、稅率、稅基、稅收優(yōu)惠(減稅、免稅、退稅、稅額抵免)、納稅環(huán)節(jié)、納稅時間、納稅地點的籌劃。要針對不同的稅收要素，運用不同的稅收籌劃技術(shù)。比如，企業(yè)所得稅的稅基是應(yīng)納稅所得額，稅法中的應(yīng)納稅所得額，通常不等于會計計算出來的利潤總額。因此，企業(yè)所得稅的稅收籌劃，必須同時實現(xiàn)利潤總額的最大化和應(yīng)納稅所得額的最小化。利潤總額是會計收益減去會計費用和損失，應(yīng)納稅所得額是收入總額減去準(zhǔn)予扣除項目金額。因此，從企業(yè)所得稅角度講企業(yè)應(yīng)實現(xiàn)準(zhǔn)予扣除項目金額的最大化和扣除時間最早化。個人所得稅籌劃可以將收入分月、分次、分人均攤減小計稅收入。
第三，對經(jīng)濟活動籌劃。不同的經(jīng)濟活動形成不同的應(yīng)稅行為，需繳納不同的稅種。進(jìn)行納稅籌劃要考慮不同方案的稅負(fù)差異，通過對經(jīng)濟活動進(jìn)行安排降低企業(yè)稅負(fù)。納稅籌劃貫穿所有經(jīng)濟活動的始終，從納稅人發(fā)展過程來看其經(jīng)濟活動，可分為設(shè)立、擴張、收縮和清算等階段。從企業(yè)財務(wù)循環(huán)來看，可分為籌資、投資和分配等活動。從企業(yè)經(jīng)營流程來看，可分為采購、生產(chǎn)、銷售和核算等活動。因此，經(jīng)濟活動籌劃主要包括成長籌劃、財務(wù)籌劃、經(jīng)營籌劃。
4.加強部門協(xié)作。各部門的共同運作構(gòu)成企業(yè)收入和成本，形成企業(yè)稅負(fù)，稅收籌劃也離不開部門的協(xié)作。企業(yè)內(nèi)各部門都是稅收籌劃的參與者，部門協(xié)作才能使稅務(wù)籌劃得到有效實施。尤其是企業(yè)費用的籌劃，更需要各部門配合實施，在取得原始憑證時，加以辨別，加強費用先審批后支付的管理。
5.防范納稅籌劃的風(fēng)險。一方面要研究掌握稅收法律法規(guī)，準(zhǔn)確把握納稅政策內(nèi)涵。另一方面要加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通，充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點和具體要求，使納稅籌劃能得到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)的認(rèn)可。
企業(yè)稅收影響探究論文篇十一
從武漢市不明原因肺炎患者下呼吸道分離出的冠狀病毒為一種新型冠狀病毒，who命名2019-ncov。
2、哪些人容易感染新型冠狀病毒?
人群普遍易感。新型冠狀病毒感染的肺炎在免疫功能低下和免疫功能正常人群均可發(fā)生，與接觸病毒的量有一定關(guān)系。對于免疫功能較差的人群，例如老年人、孕產(chǎn)婦或存在肝腎功能異常，有慢性病人群，感染后病情更重。
3、新型冠狀病毒的傳播途徑有哪些?
主要傳播方式是經(jīng)飛沫傳播、接觸傳播（包括手污染導(dǎo)致的自我接種）以及不同大小的呼吸道氣溶膠近距離傳播。目前近距離飛沫傳播應(yīng)該是主要途徑。
4、新型冠狀病毒會人傳人嗎?
會。從一些聚集性病例的發(fā)病關(guān)聯(lián)次序判斷，人傳人的特征十分明顯，且存在一定范圍的社區(qū)傳播。
5、什么是飛沫傳播?
飛沫：一般認(rèn)為直徑5um的含水顆粒，飛沫可以通過一定的距離（一般為1米）進(jìn)入易感的粘膜表面。
飛沫的產(chǎn)生：
（1）咳嗽、打噴嚏或說話。
（2）實施呼吸道侵入性操作，如：吸痰或氣管插管、翻身、拍背等刺激咳嗽的過程中和心肺復(fù)蘇等。
6、什么是接觸傳播?
直接接觸：病原體通過粘膜或皮膚的直接接觸傳播。
（1）血液或帶血體液經(jīng)粘膜或破損的皮膚進(jìn)入人體。
（2）直接接觸含某種病原體的分泌物引起傳播。
7、什么是密切接觸者?
指14天內(nèi)曾與病毒的確診或高度疑似病例有過共同生活或工作的人。
包括辦公室的同事，同一教室、宿舍的同事、同學(xué)，同機的乘客等。以及其它形式的直接接觸者包括病毒感染病人的陪護(hù)、乘出租車、乘電梯等。
8、對密切接觸者注意事項。
所有跟疑似感染病人可能有接觸的人（包括醫(yī)護(hù)人員）都應(yīng)該有14天的健康觀察期。觀察期從和病人接觸的最后一天算起。一旦出現(xiàn)任何癥狀，特別是發(fā)熱、呼吸道癥狀如咳嗽、呼吸短促或腹瀉，馬上就醫(yī)！
9、密切接觸者監(jiān)控建議。
（1）如果接觸者出現(xiàn)癥狀，要提前通知醫(yī)院，將前往醫(yī)院。
（2）前往醫(yī)院的路上，病人應(yīng)該佩戴醫(yī)用口罩。
（3）避免搭乘公共交通，應(yīng)該呼叫救護(hù)車或者使用私人車輛運送病人，如果可以，路上打開車窗。
（4）生病的密切接觸者應(yīng)時刻保持呼吸道衛(wèi)生和進(jìn)行雙手清潔。在路上和醫(yī)院站著或坐著時，盡可能遠(yuǎn)離其他人（至少1米）。
（5）任何被呼吸道分泌物或體液污染的物體表面都應(yīng)該用含有稀釋漂白劑的消毒劑清潔、消毒。
10、新型冠狀病毒感染的肺炎患者有什么臨床表現(xiàn)?
新型冠狀病毒感染的肺炎起病以發(fā)熱為主要表現(xiàn)，可合并輕度干咳、乏力、呼吸不暢、腹瀉等癥狀，流涕、咳痰等癥狀少見。部分患者起病癥狀輕微，可無發(fā)熱，僅表現(xiàn)為頭痛、心慌、胸悶、結(jié)膜炎、輕度四肢或腰背部肌肉酸痛。部分患者在一周后出現(xiàn)呼吸困難，嚴(yán)重者病情進(jìn)展迅速。多數(shù)患者預(yù)后良好，少數(shù)患者病情危重，甚至死亡。
11、在臨床上怎樣識別觀察新型冠狀病毒感染的肺炎病例。
同時符合以下2個條件。
（1）流行病學(xué)史：在發(fā)病前兩周內(nèi)有武漢市旅行或居住史，或發(fā)病前14天接觸過來自武漢的發(fā)熱伴有呼吸道癥狀的患者，居住區(qū)傳染病流行情況，是否為聚集性病例中的患者，是否造成他人感染等。武漢市相關(guān)市場，特別是農(nóng)貿(mào)市場直接或間接接觸史。
（2）臨床表現(xiàn)：發(fā)熱；具有病毒性肺炎影像學(xué)特征；發(fā)病早期白細(xì)胞總數(shù)正?；蚪档?，或淋巴細(xì)胞計數(shù)減少。
在觀察病例的基礎(chǔ)上，采集痰液、咽拭子等呼吸道標(biāo)本進(jìn)行病毒核酸檢測即可作出病原學(xué)診斷。
12、新型冠狀病毒感染的肺炎防控措施。
1）標(biāo)準(zhǔn)預(yù)防措施；
2）空氣傳播預(yù)防措施；
3）接觸和飛沫預(yù)防措施：勤洗手，出門戴口罩；
4）房間通風(fēng)換氣；
5）清潔、消毒：新型冠狀病毒對熱敏感，56℃熱水浸泡30分鐘、75%酒精、含氯消毒劑，氯仿等脂溶劑均可有效滅活病毒。
企業(yè)稅收影響探究論文篇十二
營業(yè)稅和增值稅是我國現(xiàn)行稅收體制中流轉(zhuǎn)稅的重要構(gòu)成部分之一，其在我國的稅收收入中也占了相當(dāng)大的份額。詳細(xì)內(nèi)容請看下文。
營改增是結(jié)構(gòu)性減稅政策之一，作用巨大，這一舉措為減稅制度創(chuàng)新作出了重大貢獻(xiàn)，對于減少重復(fù)收費也有巨大的推動作用，更是有利于降低各個企業(yè)的稅負(fù)，有利于稅收改革的不斷推進(jìn)。這一政策對我國各行業(yè)各企業(yè)的未來發(fā)展都有著十分重要的影響，特別是目前的全球化大背景下，更是一種順應(yīng)歷史潮流的改革。在實際納稅過程中，企業(yè)經(jīng)常會出現(xiàn)重復(fù)征稅等的現(xiàn)象，因此，大力推進(jìn)營改增是我國稅制改革進(jìn)程中的里程碑和必然趨勢。
營業(yè)稅和增值稅如果同時存在就會破壞抵扣價值，不能充分發(fā)揮減少重復(fù)收費的作用。增值稅優(yōu)點頗多，對于資金的主體不會區(qū)別對待，具有一定的客觀性，這樣就能夠給各行業(yè)各企業(yè)提供公平公正公開的競爭平臺，有利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因此，若要充分發(fā)揮增值稅的優(yōu)勢，必須要廣泛施行。但是，現(xiàn)行的稅制在增值稅方面的適用范圍太過狹窄，其獨特優(yōu)點也就不能充分發(fā)揮。增值稅是我國的主要稅種之一，占到稅收總額的三分之一左右。作為我國第一大稅種，卻僅是頒布了暫行條例，隨著稅收的法制觀念增強，進(jìn)行增值稅的立法是勢在必行的。兩稅并行制度的不合理和缺陷，已經(jīng)無法適應(yīng)我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整優(yōu)化的需要。在積極推進(jìn)增值稅相關(guān)立法的同時，也擴大增值稅的征稅范圍。服務(wù)業(yè)等第三產(chǎn)業(yè)原來是在增值稅覆蓋范圍之外的，不利于服務(wù)業(yè)等第三產(chǎn)業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，壓抑了其活力和生命力，營改增的實施，有利于調(diào)整第三產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，有效推動第三產(chǎn)業(yè)加快發(fā)展，提高服務(wù)出口和國際競爭力。營業(yè)稅和增值稅兩稅并行的局面也造成了征稅過程中的諸多不便。
營業(yè)稅改征增值稅能夠完善我國的流轉(zhuǎn)稅制度，最大限度減少重復(fù)征稅的問題。此外。課稅對象無論是貨物還是勞務(wù)，營改增后都統(tǒng)一征收增值稅，解決了混合銷售和經(jīng)營帶來的稅收征管困擾問題，有利于稅收征管的順利開展，提高征管效率，有利于減輕納稅人的負(fù)擔(dān)，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，有利于完善現(xiàn)行的稅制，推動稅制改革的有序進(jìn)行。
因此，營業(yè)稅改征增值稅既是國家發(fā)展的需要也是經(jīng)濟和時代發(fā)展的要求，符合國際稅制的發(fā)展趨勢，有利于社會的穩(wěn)定發(fā)展和國家的長治久安。
企業(yè)稅收影響探究論文篇十三
摘要稅收是企業(yè)的收益在企業(yè)與國家之間進(jìn)行分配的結(jié)果，納稅會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)，因此如何進(jìn)行合理的稅收籌劃直接關(guān)系到企業(yè)管理目標(biāo)的實現(xiàn)。本文將闡述稅收籌劃的含義，并基于新的企業(yè)所得稅法以企業(yè)所得稅為例闡述稅收籌劃工作的新趨勢。
關(guān)鍵詞稅收籌劃應(yīng)用新企業(yè)所得稅法稅收籌劃辦法。
稅收籌劃，又叫納稅籌劃，是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分。企業(yè)在遵守稅法法律法規(guī)的情況下，減輕稅收負(fù)擔(dān)，實現(xiàn)經(jīng)濟利益的最大化或企業(yè)價值的最大化。
筆者認(rèn)為可以從三個方面來總結(jié)稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)管理中的應(yīng)用：首先企業(yè)可以在投資過程中應(yīng)用稅收籌劃。例如，在投資時，可以選擇國家扶持的行業(yè)或者區(qū)域，為了促進(jìn)投資，在這些行業(yè)或地區(qū)稅負(fù)相對較低，有些稅種可以少交或不交，企業(yè)也可以獲取最大的稅收利益；其次企業(yè)在籌資過程中的稅收籌劃。例如，總所周知的兩種籌資方式，股本籌資和債務(wù)籌資，根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)支付的股息、紅利不能計入成本，而支付的利息則可以計入成本；再次企業(yè)在經(jīng)營過程中的稅收籌劃，這是納稅籌劃的重點。例如，采購環(huán)節(jié)的稅收籌劃可通過進(jìn)貨渠道和進(jìn)貨時間等進(jìn)行，銷售商品方面可采取折舊銷售、現(xiàn)金折扣、銷售這讓的方式減輕自身的稅收負(fù)擔(dān)，在會計核算上，存貨計價方法和固定資產(chǎn)折舊則是稅收籌劃的常用方法。薪酬激勵機制中，企業(yè)多利用獎金和員工福利進(jìn)行稅務(wù)籌劃。
二、新舊企業(yè)所得稅法下企業(yè)避稅途徑的差異。
我國頒布新的企業(yè)所得稅法，作為一般企業(yè)的主要非流轉(zhuǎn)稅種，所得稅部分是企業(yè)合理避稅籌劃的重要組成部分，因此透徹研究新的所得稅法是企業(yè)必須完成的功課，也是制定完備的避稅計劃的關(guān)鍵。對比新舊所得稅法，對企業(yè)合理避稅有明顯影響的差異性制度體現(xiàn)在以下幾個方面：
1.新企業(yè)所得稅法實現(xiàn)了公平競爭。
新稅法為實現(xiàn)公平競爭的目的，取消了頒布多年的外商投資企業(yè)所得稅法，將內(nèi)外資納稅人的身份及稅收待遇統(tǒng)一起來，這使得通過變身為外商投資企業(yè)達(dá)到避稅目的的行為失去了效果。
2.新企業(yè)所得稅法改變了原有的部分優(yōu)惠政策。
新企業(yè)所得稅法將原來的“區(qū)域調(diào)整為主”的稅收優(yōu)惠政策，改為以“產(chǎn)業(yè)調(diào)整為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”的政策，很多企業(yè)在過去通過選擇經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟開發(fā)區(qū)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)等地點為注冊地，以用這些地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策，以達(dá)到合理避稅的目的，在新稅法下這些都已失效。
3.新企業(yè)所得稅法規(guī)定企業(yè)報稅時需要附送關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)報告。
新企業(yè)所得稅法下特別設(shè)立了“特別納稅調(diào)整”一章，其中規(guī)定企業(yè)在報稅時，還需要報送年度企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來的報告，同時，稅務(wù)機關(guān)也在日常的檢查工作中，加大對企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的檢查，這使得企業(yè)利用關(guān)聯(lián)交易合理避稅的做法也無法實現(xiàn)了。
企業(yè)稅收影響探究論文篇十四
殘疾人是指在心理、生理、人體結(jié)構(gòu)上，某種組織、功能喪失或者不正常，全部或者部分喪失以正常方式從事某種活動能力的人。詳細(xì)內(nèi)容請看下文企業(yè)有效稅務(wù)籌劃。
殘疾人包括視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾、精神殘疾、多重殘疾和其他殘疾的人。各級人民政府應(yīng)當(dāng)對殘疾人勞動就業(yè)統(tǒng)籌規(guī)劃，為殘疾人創(chuàng)造勞動就業(yè)條件。殘疾人勞動就業(yè)，實行集中與分散相結(jié)合的方針，通過多渠道、多層次、多種形式，使殘疾人勞動就業(yè)逐步普及、穩(wěn)定、合理，并在稅收上給予優(yōu)惠政策。
用人單位(含機關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位，下同)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，可以在度終了進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報和匯算清繳時，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。
用人單位實際支付給殘疾人的工資加計扣除部分，如大于本年度應(yīng)納稅所得額的，超過部分本年度和以后年度均可扣除;虧損單位適用上述工資加計扣除應(yīng)納稅所得額的辦法;用人單位在執(zhí)行上述工資加計扣除的同時，可以享受其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
用人單位享受安置殘疾職工工資100%加計扣除應(yīng)同時具備如下條件：依法與安置的每位殘疾人簽訂了不少于1年的勞動合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在單位實際上崗工作;為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險;定期通過銀行等金融機構(gòu)向安置的每位殘疾人實際支付了不低于單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資;具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。
企業(yè)稅收影響探究論文篇十五
20xx年的春節(jié)，注定會讓我永生難忘，因為今年的春節(jié)與以往不一樣：沒有了走親訪友、沒有了老街燈會，沒有了心儀已久的旅游——“宅”在家里是20xx年春節(jié)的“新風(fēng)尚”，因為就像朋友圈中寫的那樣“待在家里，就是在為國家做貢獻(xiàn)!”這一切，只因“新冠”!
大年初一“新型冠狀病毒”的相關(guān)信息，鋪天蓋地而來，刷屏了我們的朋友圈。新型冠狀病毒是什么，剛開始我并沒有在意，不過是一種感冒病毒罷了，可是不到半天的時間，我就意識到我錯了，這種病毒的致命性讓我毛骨悚然，它的狡猾、它的高傳染性，令人驚嘆、防不勝防。
可就是在人人驚恐、躲在家里自保的時候，有這樣一群人卻逆人流而動!全國各地一批批的醫(yī)務(wù)工作者自愿報名奔赴武漢，他們要和病魔抗?fàn)?，要和死神搏?在這一場沒有硝煙的戰(zhàn)場中，讓我感受到了醫(yī)生的真實與偉大。坐在家里看新聞，一篇篇報道讓我淚目。還記得一篇報道中寫到：“哪有什么白衣天使，不過是一群孩子換了一身衣服，學(xué)著前輩的樣子，治病救人、和死神搶人罷了?！?BR> 是的，他們?yōu)槿藘号?，卻沒有與父母團(tuán)聚過年;他們身為父母，卻把年幼的孩子留給家人照管，自己卻奔赴救人的第一線!也許，只是也許，他們可能再也不能回到自己親人的身邊了，但他們卻義無反顧!
正是這些白衣戰(zhàn)士以命來拼，才讓那些患者重新看到希望，才讓我們這些后方的百姓，心有所依?？吹剿麄?，我心無懼。因為我相信，在國家的科學(xué)防控部署下，在鋼鐵般堅毅的白衣勇士的捍衛(wèi)下，我們中華民族的兒女，一定能所向披靡，戰(zhàn)勝新冠!
20xx，讓我們?yōu)槟嫘姓唿c贊!加油，我心中的英雄們!
企業(yè)稅收影響探究論文篇十六
近年來，我國市場經(jīng)濟快速發(fā)展，國內(nèi)外諸多企業(yè)之間的互動溝通日益增多，各國之間也加深了交流和往來。我國市場經(jīng)濟環(huán)境不僅重視對國外資本的吸納，也關(guān)注項目開發(fā)以及經(jīng)貿(mào)合作，逐漸給國內(nèi)公司帶來了更多的發(fā)展機遇。對于公司自身而言，只有不斷地對組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，使本公司的科技以及經(jīng)濟大幅度提升，才能使公司具備一定的競爭優(yōu)勢，因此，在當(dāng)前，如何開展稅收籌劃工作，保證其穩(wěn)健、可持續(xù)發(fā)展是極其重要的，如何使公司的經(jīng)營策略和管理能力大幅度提升，是當(dāng)前國內(nèi)公司極其重視的。在本文當(dāng)中，作者基于自身在公司稅收籌劃方面的經(jīng)驗，由此對我國當(dāng)前情況進(jìn)行分析，對于在開展此項工作中所需要思考以及注意的問題，提出了一系列的問題，并且給予一定的建議和改革措施。
涉稅風(fēng)險；稅收籌劃；公司財務(wù)管理；策略方法。
站在公司的維度，稅收籌劃工作是其在發(fā)展的歷程中至關(guān)重要的部分，是公司經(jīng)營管理方案的補充，稅收籌劃可以使其經(jīng)濟風(fēng)險防范能力大大提升，從而能夠很大程度上降低稅收風(fēng)險與經(jīng)濟隱患，最大限度地提升公司的競爭力。根據(jù)當(dāng)前公司稅收籌劃的現(xiàn)實情況，大多數(shù)的公司對于稅收籌劃的重要性缺乏深入的了解。在進(jìn)行稅收籌劃工作時，采取了消極的態(tài)度，致使工作效率大大地降低，不能夠達(dá)到預(yù)期的成效。此外，公司的管理者和高層的稅收籌劃能力不足，專業(yè)的素養(yǎng)較差，極大的阻礙公司的良性發(fā)展。
在公司內(nèi)，稅收籌劃人員在專業(yè)技能和素養(yǎng)方面存有不足。公司在開展稅收籌劃工作時，所呈現(xiàn)的效果和水準(zhǔn)同籌劃人員的能力、經(jīng)驗和素養(yǎng)緊密聯(lián)系。具備了良好的職業(yè)素養(yǎng)和技能，籌劃人員才能夠詳細(xì)的開展和實施各項工作，由此決定了此項工作的工作效率。在日常的工作生活中，公司的管理者和高層對稅收籌劃管理欠缺一定的認(rèn)識，其職業(yè)素養(yǎng)很低，公司稅收籌劃管理的效率降低，使此項工作存在的風(fēng)險隱患增強。在稅收方面，公司籌劃策略同國家的相關(guān)政策之間存在差距。我國正在建設(shè)法治國家，相關(guān)的法律法規(guī)都在逐日的完善中，稅收方面的同樣如此。在公司中，作為納稅籌劃工作人員，要與時俱進(jìn)，及時深入的對相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行學(xué)習(xí)，對國家有關(guān)于公司納稅籌劃方面的思路以及策略進(jìn)行準(zhǔn)確地把握，同時要結(jié)合公司的實際情況和當(dāng)前的條件，及時有效的制定出一套符合自身公司發(fā)展的方案措施，確保在開展相關(guān)工作時能夠做到有法可依，能夠和國家大計保持一致的方向步調(diào)。在現(xiàn)實中，對于國家的稅收政策，多數(shù)的稅務(wù)籌劃人員并不能領(lǐng)悟其重要性，致使公司稅收籌劃工作和稅收變化相差甚遠(yuǎn)，增加了公司的稅收風(fēng)險。公司在開展納稅籌劃工作時，無法保持同國家稅收制度的一致性，使稅務(wù)風(fēng)險大大地增加。部分的納稅籌劃人員專業(yè)技能和素質(zhì)較低，在開展相關(guān)工作時，不能夠做到合理規(guī)范的執(zhí)行相關(guān)職能工作，無形中增加了失職風(fēng)險，違反了相關(guān)的法律法規(guī)，致使公司蒙受損失。所以，對于納稅籌劃工作者，公司要加大對其專業(yè)技能和素質(zhì)的培養(yǎng)，才能夠提高公司的效率，降低公司風(fēng)險系數(shù)。
樹立正確的稅收籌劃管理觀念。在稅收方面，國家制定的一系列政策，不僅能夠保障國家的利益，也能夠有效地使市場秩序規(guī)范，對整個市場發(fā)揮了調(diào)節(jié)作用。在經(jīng)營的過程中，部分的公司無法意識到國家稅收管理的重要性，為了自身公司的經(jīng)濟利益，加重了自身公司承擔(dān)法律責(zé)任的風(fēng)險。只有當(dāng)公司的管理者和高層對稅收籌劃管理的重要性存在一定的認(rèn)識和了解，才能夠自覺的履行相應(yīng)的義務(wù)，擁護(hù)國家的利益，在法律許可的范圍內(nèi)，保證減輕公司的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。在稅收籌劃方面，公司要做好風(fēng)險預(yù)警與防范工作。在開展降低稅收籌劃風(fēng)險工作時，要建立起良好的稅收籌劃制度以及預(yù)警體系。作為一個納稅人，要對稅收籌劃的主要方法流程進(jìn)行全面的把控，在此基礎(chǔ)上，使稅收籌劃預(yù)警體系更加的合理、高效，從而有效的監(jiān)控風(fēng)險。對于稅收籌劃風(fēng)險，其預(yù)警系統(tǒng)有預(yù)知風(fēng)險、信息采集以及控制風(fēng)險的功能。信息采集即對企業(yè)經(jīng)營活動有一個全面的了解，能夠?qū)κ袌龅墓┬柽M(jìn)行全面的分析，充分的了解國家稅收政策的變動，能夠準(zhǔn)確地把控市場。在稅收籌劃預(yù)警系統(tǒng)中，所發(fā)揮的作用在于預(yù)知風(fēng)險，此外還能借助于預(yù)警提示存在的風(fēng)險，使相關(guān)的人員盡快地提出一系列解決策略，巧妙的避免風(fēng)險的出現(xiàn)。在公司內(nèi)，建立起完善的稅收籌劃績效評估機制。對于稅收籌劃風(fēng)險的管理呈現(xiàn)一個動態(tài)的過程。當(dāng)稅收籌劃的方案得到了實踐，相關(guān)的企業(yè)要據(jù)此對于自身企業(yè)在該方面的水平進(jìn)行評價，從而更有效地開展稅收籌劃。在當(dāng)前，對于一個企業(yè)的稅收籌劃的評價標(biāo)準(zhǔn)包括諸多方面，如利潤、收入、資產(chǎn)以及成本等。此外，稅務(wù)機關(guān)在進(jìn)行相關(guān)的核查時，也是對這些指標(biāo)進(jìn)行評價。所以，當(dāng)對稅收籌劃的實踐效果進(jìn)行評價時，要將所有指標(biāo)維持在一個合理范圍內(nèi)。
在開展納稅籌劃工作時，公司要科學(xué)、全面地進(jìn)行，這對于公司的長期發(fā)展是極其有利的，能夠促使公司的規(guī)劃目標(biāo)和經(jīng)營計劃盡快地得以實現(xiàn)。公司是市場活動的主體，要遵守相關(guān)的法律法規(guī)、政策措施等，基于公司的實際情況和發(fā)展目標(biāo)，對納稅籌劃人員進(jìn)行著力的培養(yǎng)，建立起完善的風(fēng)險預(yù)警機制，并且在正確的理念的指導(dǎo)下，才能將公司的納稅籌劃管理工作做得更好。
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企業(yè)稅收影響探究論文篇十七
如上所述，新的企業(yè)所得稅法關(guān)于企業(yè)組織形式、稅率和稅收優(yōu)惠等方面的規(guī)定有比較大的變化。在實際工作中，大型企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中會設(shè)立很多下屬公司，因為不同的企業(yè)組織形式，其所得稅稅負(fù)也是不一樣的，因此這些下屬企業(yè)的組織形式如何選擇就給企業(yè)的合理避稅提供了一些途徑。
子公司屬于獨立法人，單獨核算，但如果子公司屬于小型薄利企業(yè)，稅法規(guī)定可以按20%稅率繳納企業(yè)所得稅，這樣會使整個企業(yè)集團(tuán)的稅負(fù)降低；而分公司屬于非獨立法人，與母公司合并納稅，那么如果分公司前期投入較大，在設(shè)立初期就會有虧損產(chǎn)生，合并繳納企業(yè)所得稅能降低整個集團(tuán)的應(yīng)納稅所得額，達(dá)到避稅的目的。
2.針對收入確認(rèn)時間的合理避稅。
企業(yè)的會計計量主要是以權(quán)責(zé)發(fā)生制作為基礎(chǔ)，對于企業(yè)收入的確認(rèn)和計量這點尤為重要，同樣在稅法的規(guī)定中，在不同情況下企業(yè)收入的確定時間同樣存在差異，而收入是企業(yè)繳納所得稅的基礎(chǔ)，這就為企業(yè)提供了一些合理避稅的途徑。
企業(yè)的收入主要來自于銷售商品，而銷售商品的形式有很多種，直銷直付、直銷分付、分期預(yù)收、委托代銷等等，對于不同的銷售方式，其銷售收入的確認(rèn)時間也不盡相同，例如采取直接收款方式銷售的，以收到貨款或取得索取貨款的憑證，并將提貨單交給買方的當(dāng)天，作為銷售收入的確認(rèn)時間；若采取分期收款方式銷售，則以合同約定的收款日期作為收入的確認(rèn)時間；而如果采取訂貨銷售和分期預(yù)收貨款銷售方式，則在貨物發(fā)出時確認(rèn)收入；在委托代銷商品銷售的情況下，則以收到代銷單位的代銷清單時確認(rèn)收入。
由上面的規(guī)定可以看出，企業(yè)在銷售商品時，可以主動選擇合適的銷售方式，達(dá)到推遲收入確認(rèn)時間的目的，從而可以推遲相應(yīng)所得稅的繳納，所推遲的應(yīng)納所得稅額，相當(dāng)于一筆無息貸款。當(dāng)然，這也需要企業(yè)綜合考慮各種因素，不能只為避稅而忽視銷售收入的及時收回，以免造成不必要的財務(wù)風(fēng)險。
3.迎合國家立法意圖的合理避稅。
上述兩種避稅方式，對很多企業(yè)來說可操作空間是很大的，但現(xiàn)階段可以說，符合國家政策導(dǎo)向的途徑應(yīng)當(dāng)是更加穩(wěn)妥。例如現(xiàn)在是我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型的重要階段，國家鼓勵企業(yè)走高新技術(shù)路線，積極研發(fā)新產(chǎn)品和新技術(shù)，在新的企業(yè)所得稅法就規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。企業(yè)可以迎合這個導(dǎo)向，積極開發(fā)新技術(shù)和新產(chǎn)品，加計扣除的部分便可以為企業(yè)規(guī)避很大一部分納稅開支。
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企業(yè)稅收影響探究論文篇十八
稅收籌劃又稱合理避稅，是國際通行做法，基本定義是指企業(yè)在稅法規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對投資、經(jīng)營、理財活動做出事先籌劃和安排，盡可能地取得節(jié)稅的經(jīng)濟利益。稅收籌劃的目的就是減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，外在表現(xiàn)就是“繳稅最晚、繳稅最少”。
境外施工企業(yè)一般在合同簽訂之后，根據(jù)前期投標(biāo)時收集的所在國稅收政策及商業(yè)法規(guī)，結(jié)合商務(wù)合同條款和施工組織進(jìn)度計劃來開展稅收籌劃工作，在所在國一個企業(yè)可能會有多個在建項目，要分項目來做。
企業(yè)進(jìn)入境外市場以后，要搜集所在國與企業(yè)各施工項目相關(guān)的法律、了解外匯管理及稅務(wù)環(huán)境；掌握主要稅種、稅率和優(yōu)惠，抵免政策；當(dāng)?shù)囟惙▽ι娑愘~務(wù)會計處理的具體要求；企業(yè)所在國與中國是否簽訂避免雙重征稅收協(xié)定以及協(xié)定中的利弊措施、是否存在饒讓條款；其它不確定因素及存在的潛在風(fēng)險等。下面我們對項目在南美某國遇到具體稅收情況時的應(yīng)對措施：某國無外匯管制，但收金融交易稅0.2%并逐年遞增，同時銀行對匯出外幣收取的手續(xù)費為2%，這樣計算下來往中國匯款企業(yè)要承擔(dān)至少2.2%的稅費，企業(yè)可通過所在國內(nèi)部合理調(diào)配，減少與國內(nèi)往來款；某國的個人所得稅的稅率是13%和社保、醫(yī)保比例是29.42%，勞工法中規(guī)定個稅的起征點是月最低標(biāo)準(zhǔn)的4倍扣除個人承擔(dān)的社保部分；一周工作不到40小時的、勞務(wù)本人申請的這兩種情況可以不繳納社保和醫(yī)保，其余情況都要代扣代繳；某國關(guān)稅的稅率為0%、5%、10%等，項目在進(jìn)口時可以根據(jù)關(guān)稅稅率，對比所在國市場情況進(jìn)行物資材料采購，避免過高承擔(dān)關(guān)稅；對于設(shè)備進(jìn)口：分永久進(jìn)口和臨時進(jìn)口兩種方式，永久進(jìn)口是指一次交清增值稅和關(guān)稅等，增值稅可以抵扣，項目結(jié)束設(shè)備可在當(dāng)?shù)靥幹茫慌R時進(jìn)口是進(jìn)口時提供銀行保函，此時不繳增值稅，只繳關(guān)稅，能緩解前期資金壓力，但進(jìn)項稅要在繳納時才能抵扣，同時承擔(dān)銀行保函費用約3%；某國增值稅的稅率為13%，是境外施工企業(yè)涉及最廣的稅種。根據(jù)進(jìn)度或收入預(yù)測采購，達(dá)到調(diào)控進(jìn)、銷項差額的效果。在有些國家，非政府性工程或非公共工程，這樣收到業(yè)主工程預(yù)付款、材料預(yù)付款時，給業(yè)主開發(fā)票。發(fā)票提供的同時項目外賬將面臨計提銷項稅，造成項目提前繳納增值稅，所以要結(jié)合資金情況、進(jìn)項稅余額情況，合理申請預(yù)付款；某國企業(yè)所得稅的稅率是25%，規(guī)定一個財政年度結(jié)束后120天內(nèi)要完成企業(yè)所得稅清繳工作，當(dāng)年的盈利可以彌補3年內(nèi)的虧損后計算繳納企業(yè)所得稅，當(dāng)年若是虧損不繳納。境外施工企業(yè)是否需要繳納、什么時候繳納企業(yè)所得稅，需要項目結(jié)合施工組織進(jìn)度計劃在3年內(nèi)平衡外賬利潤；某國如與中國簽訂了避免雙重征稅收協(xié)定以及協(xié)義書，為享受有關(guān)稅收優(yōu)惠待遇，境外施工企業(yè)應(yīng)及時到國內(nèi)主管稅務(wù)機關(guān)申請開具《中國稅收居民身份證明》，提交給所在國稅務(wù)機關(guān)，以申請在企業(yè)所得稅、股息、利息、特許權(quán)使用費、獨立勞務(wù)等方面享受稅收協(xié)定規(guī)定的相關(guān)優(yōu)惠待遇。
做好一份稅收籌劃方案，企業(yè)內(nèi)部要建立健全稅務(wù)管理組織機構(gòu)，需要各部門分工配合、上級部門的協(xié)調(diào)支持；項目的施工組織進(jìn)度計劃和合同工期安排；項目對利潤水平的預(yù)測；企業(yè)在所在國各項目統(tǒng)一匯總并在內(nèi)部平衡納稅，不但能樹立良好的納稅形象，更加會給企業(yè)在經(jīng)營管理中帶來長遠(yuǎn)的經(jīng)濟效益。
企業(yè)在項目實施過程中要根據(jù)工程進(jìn)展、實際發(fā)生成本、及外部環(huán)境變化，及時組織調(diào)整和完善稅收籌劃工作，從而達(dá)到合理避稅的目的。主要分為以下幾種情況：合同金額發(fā)生變更或調(diào)整時；合同成本發(fā)生重大改變；項目工期發(fā)生重大變化；項目遇到不可抗力，如戰(zhàn)爭、政府換屆、稅收政策調(diào)整等影響。
境外施工企業(yè)在施工過程中不斷學(xué)習(xí)和實踐，來摸索一套符合企業(yè)自身發(fā)展需要的合理避稅方案，這對企業(yè)既是機遇、也是威脅，不要做成偷稅漏稅。
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企業(yè)稅收影響探究論文篇一
論文摘要：在改革的大背景下，我國實行了營業(yè)稅改增值稅的稅制改革。在現(xiàn)實中，這項稅制改革對企業(yè)稅收產(chǎn)生了深刻影響，主要體現(xiàn)在企業(yè)經(jīng)營架構(gòu)與企業(yè)稅負(fù)兩個方面。我國于在上海開展了試點工作，試點結(jié)果顯示，對不同類型的企業(yè)，營業(yè)稅改增值稅會產(chǎn)生不同的影響。基于此，文章首先對營業(yè)稅改增值稅問題作了簡要概述，然后就營業(yè)稅改增值稅對企業(yè)稅收影響作了深入分析。
近些年來，伴隨著世界經(jīng)濟全球化的深入發(fā)展，以及我國經(jīng)濟體制的不斷變革，稅收體制改革問題引起了社會的廣泛關(guān)注。在新形勢下，現(xiàn)有的稅收體制已不能適應(yīng)社會發(fā)展的需要，必須加強改革力度，以完成與國際的接軌。然而，對于稅收體制改革來說，當(dāng)今的社會環(huán)境既是一種機遇，也是一種挑戰(zhàn)。一方面，改革的條件變得越來越好，無形中增加了改革的動力;另一方面，改革的要求卻變得越來越高，無形中又增加了改革的壓力。就現(xiàn)實情況下，稅收改制過程中還存在許多突出性問題，如重復(fù)征稅、偷稅漏稅等現(xiàn)象屢見不鮮。在這種情況下，為了妥善解決稅收改制的問題，進(jìn)一步完善現(xiàn)有的稅收制度，我國于201月1日起開始在部分地區(qū)或行業(yè)開展增值稅改革試點，將營業(yè)稅逐步改為增值稅。在現(xiàn)實中，營業(yè)稅改增值稅對企業(yè)稅收產(chǎn)生了深刻影響，加強對這種影響的研究，具有重要的理論價值與現(xiàn)實價值。基于此，本文從基本概述與具體影響兩個角度，對相關(guān)問題作了如下的分析與探討。
在1994年，我國對稅法進(jìn)行了新調(diào)整，對勞務(wù)征收營業(yè)稅，而對貨物征收增值稅。在市場經(jīng)濟環(huán)境中，這種調(diào)整發(fā)揮了至關(guān)重要的作用，既完善了我國現(xiàn)有的稅收制定，也規(guī)范了納稅人的納稅行為，還增加了國家的稅收收入。因此，在稅制改革史上，這項調(diào)整被公認(rèn)為是一次成功的調(diào)整，被成功地載入了改革史冊。然而，隨著社會形勢的變遷與發(fā)展，尤其是市場經(jīng)濟體制的大變革，這種調(diào)整已經(jīng)不能適應(yīng)形勢發(fā)展的需求。例如，有的營業(yè)稅納稅人在外采貨物過程中會產(chǎn)生增值稅，而有的增值稅納稅人在外購勞務(wù)的過程中又會產(chǎn)生營業(yè)稅。在這種情況下，這些納稅人不可避免地會出現(xiàn)重復(fù)繳納增值稅或營業(yè)稅的問題。在實際中，這種重復(fù)征稅的問題無疑會增加企業(yè)的負(fù)擔(dān)，在有些情況下還會造成納稅秩序以及社會秩序的混亂。與此同時，這種現(xiàn)象還會對經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整產(chǎn)生一定的副作用，延緩現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展步伐?？梢姡皶r劃清營業(yè)稅與增值稅之間的界限，是非常必要的。
現(xiàn)如今，我國正處于加快經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的關(guān)鍵時期。面對這種現(xiàn)實，我國明顯加快了稅收體制改革的步伐。尤其是在近三年內(nèi)，這種步伐比以往跨越的更大、更堅實。例如，財政部與國家稅務(wù)總局于11月16日聯(lián)合印發(fā)了《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》、《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》、《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》、《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》等相關(guān)的法律法規(guī)，用文件的形式對稅收制定進(jìn)行了新一輪的規(guī)范與調(diào)整。在以上文件當(dāng)中，詳細(xì)地規(guī)定了營業(yè)稅改增值稅問題。而且，還明確提出要在上海首先進(jìn)行試點。具體內(nèi)容如下：在現(xiàn)有13%與17%兩檔增值稅率的基礎(chǔ)上，新增設(shè)兩檔低稅率，分別為6%與11%。其中，對部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，如信息技術(shù)服務(wù)，采用6%的稅率;而對于交通運輸業(yè)，則采用11%的稅率。試點半年多來，總體成果還是比較顯著的。這說明，在一定條件下，營業(yè)稅改增值稅是可行的。
從哲學(xué)的角度講，事物之間是相互聯(lián)系的。營業(yè)稅改增值稅，會對企業(yè)帶來深刻的影響。從性質(zhì)上分，既有積極影響，也有消極影響;既有顯性影響，也有隱性影響。對于企業(yè)而言，不管是哪種性質(zhì)的影響，都要做到心中有數(shù)，實現(xiàn)稅收方面的完美過渡。總體而言，這種影響主要體現(xiàn)在企業(yè)經(jīng)營架構(gòu)與企業(yè)稅負(fù)兩個方面。
在年3月24日舉辦的“中國經(jīng)濟五十人論壇會”上，國家稅務(wù)總局原副局長許善達(dá)明確指出，在企業(yè)經(jīng)營架構(gòu)的問題上，營業(yè)稅改為增值稅會對其產(chǎn)生重大影響。在1994年稅制改革時，起初的預(yù)定方案是將制造業(yè)與服務(wù)業(yè)都納入到增值稅的征收范圍。但是這套預(yù)案最終并沒有實現(xiàn)，服務(wù)業(yè)仍然歸屬于營業(yè)稅的范疇。之所以會出現(xiàn)這種變化，與分稅制的牽制有著直接的關(guān)聯(lián)。然而，隨著社會形勢的變遷與發(fā)展，1994年稅制改革的弊端逐漸顯現(xiàn)出來，而且凸顯的程度越來越高。如果繼續(xù)采用這套稅制方案，那么就不可避免地會出現(xiàn)重復(fù)征稅的問題。顯而易見，它會給企業(yè)帶來額外的稅負(fù)，影響企業(yè)的健康發(fā)展。
近些年，我國服務(wù)業(yè)之所以未能成功轉(zhuǎn)型，與營業(yè)稅的限制有關(guān)。受此影響，我國現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展水平遠(yuǎn)落后于西方發(fā)達(dá)國家。在這種情況下，我國推出了“結(jié)構(gòu)性減稅”政策，以更好地適應(yīng)社會轉(zhuǎn)型以及經(jīng)濟發(fā)展的需要。營業(yè)稅改增值稅是該項政策的重要組成部分，在發(fā)揮政策優(yōu)勢以及推動現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展方面具有不可替代的功能與價值。對于企業(yè)來說，營業(yè)稅改增值稅可以收到制造業(yè)稅負(fù)與服務(wù)業(yè)稅負(fù)同時降低的效果，極大地減輕了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。長期以來，我國稅收出現(xiàn)了“營業(yè)稅過高而增值稅過低”的怪圈。受此影響，有許多企業(yè)故意地將服務(wù)項目納入到增值稅范圍。這種做法不僅擾亂了稅收秩序，而且有悖于稅收專業(yè)化的發(fā)展趨勢。因此，在營業(yè)稅改增值稅以后，企業(yè)原有的經(jīng)營架構(gòu)必然會受到影響，需要企業(yè)對經(jīng)營架構(gòu)做出新的調(diào)整。
在對上海部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)與交通運輸業(yè)開展的營業(yè)稅改增值稅試點當(dāng)中，新增加了6%與11%兩檔低稅率。這項政策調(diào)整，對某些行業(yè)具有特殊的支持作用，有利于減輕它們的整體稅負(fù)。但是對于其它一些具體行業(yè)，其帶來的.影響還有待進(jìn)一步實踐觀察。
據(jù)相關(guān)統(tǒng)計報告顯示，對于物流行業(yè)來說，營業(yè)稅改增值稅是一項有利于自身的改革。之所以這樣說，主要基于三方面的原因：首先，電子商務(wù)是物流業(yè)的必備要求，而電子商務(wù)屬于服務(wù)業(yè)的范疇，需要繳納營業(yè)稅。這樣，在營業(yè)稅改增值稅以后，稅收的稅率與額度都會得到大幅度地降低。其次，營業(yè)額大而增值額小，是物流行業(yè)的一項顯著特點?；谠擁椞攸c，營業(yè)稅改增值稅以后，物流行業(yè)的納稅額會大幅度下降，這是一種必然現(xiàn)象。再次，通常情況下，物流行業(yè)需要較高的運行成本作支撐，無論是儲存?zhèn)}庫，還是運行車輛，都需要付出一筆數(shù)額不菲的資金。而在營業(yè)稅改增值稅以后，有大部分成本會劃入到增值稅的征收范疇，所以降低稅負(fù)也是該項改制的必然結(jié)果。
企業(yè)稅收影響探究論文篇二
摘要:財政部國家稅務(wù)總局11月16日發(fā)布了《關(guān)于印發(fā)營業(yè)稅改征增值稅試點方案的通知》，提出了營業(yè)稅改征增值稅的方案。
本文簡單從稅負(fù)影響、工程概預(yù)算、工程計價、甲供材料稅收政策、混合銷售業(yè)務(wù)稅收政策、執(zhí)行過度期政策、財務(wù)管理等方面，談?wù)劷ㄖI(yè)營業(yè)稅改增值稅的影響。
企業(yè)稅收影響探究論文篇三
營業(yè)稅改增值稅作為國家財政政策中的重要內(nèi)容，有利于推動我國服務(wù)業(yè)的轉(zhuǎn)型，促進(jìn)第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。在這項稅制改革中，也可以消除稅收體制中存在的重復(fù)征稅的問題，給制造業(yè)、服務(wù)業(yè)提供更大的發(fā)展空間，減輕這些行業(yè)的稅收壓力，進(jìn)而降低我國整體企業(yè)的稅負(fù)。在稅收改革還沒開始之前，因為企業(yè)的營業(yè)水平普遍比較高，促進(jìn)很多企業(yè)把很多服務(wù)項目納入到稅負(fù)較低的增值稅的范疇，以減低稅收的壓力。但是，在稅制改革后，取消了營業(yè)稅，新增了增值稅，這意味著這些企業(yè)必須對原有的經(jīng)營管理模式進(jìn)行調(diào)整，從而達(dá)到最大限度減輕稅收的目的。
實施稅收改革后，不同的行業(yè)因為自身的經(jīng)營狀況不同，稅改對企業(yè)負(fù)稅的影響也不同。比如，對于有形的動產(chǎn)服務(wù)來說，稅改前該企業(yè)應(yīng)該繳納營業(yè)稅，用來購置設(shè)備、機器所產(chǎn)生的增值稅不可以用來抵扣的，給企業(yè)增加了稅負(fù)。但是稅改后，在增值稅領(lǐng)域的納稅人可以根據(jù)企業(yè)相關(guān)的文件，按照增值稅即征即退的規(guī)定，也可以抵扣大量的進(jìn)項稅額，所以可以減輕企業(yè)的稅負(fù)。但是，也有企業(yè)存在稅負(fù)增加的情況，這些企業(yè)主要是人力成本比較高的企業(yè)，因為企業(yè)的主要收益是靠知識技術(shù)帶來的，銷稅額多而進(jìn)項稅額少，比如交通運輸業(yè)，雖然企業(yè)購置的運輸設(shè)備、燃油和加工修理費用所產(chǎn)生的進(jìn)項稅額可以抵扣，但是對于交通運輸業(yè)來說，大部分企業(yè)很少更換設(shè)備，所以產(chǎn)生的燃油費只能在得到增值稅專用發(fā)票的前提下，才能完成抵扣，這樣一來，企業(yè)的稅負(fù)沒減反而增加了。
2.3對企業(yè)發(fā)展能力產(chǎn)生的影響。
此次的稅制改革對中小企業(yè)來說是極為有利的，因為中小企業(yè)一直存在著融資難的問題，雖然原有的稅制改革也能給予這類企業(yè)一些優(yōu)惠，但是無法從根本上解決企業(yè)的問題。在新的營業(yè)稅改增值稅方案中，只要是年銷售額在500萬元以下的小規(guī)模企業(yè)，就可以執(zhí)行3%的增值稅稅率，這極大地減輕了企業(yè)稅負(fù)壓力。同時，由于很多中小企業(yè)自開發(fā)票，經(jīng)常做出一些特殊化的行為，極大地?fù)p害了自身議價能力，這部分企業(yè)很容易受到稅制改革的不良影響。
以這次上海試點的營業(yè)稅改增值稅為例，可以發(fā)現(xiàn)，從改革最初的目的來看，是為了建立新的稅收制度，但是通過優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，減輕了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)了服務(wù)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，加快了我國經(jīng)濟發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變和經(jīng)濟模式的調(diào)整。上海試點的稅收方案，提高了裝卸搬運服務(wù)和貨物運輸服務(wù)的營業(yè)稅，物流的配套服務(wù)也在原來的營業(yè)稅的基礎(chǔ)上，轉(zhuǎn)變成增值稅時，提高了1個百分點。綜合以上分析，可以看出，調(diào)整后的稅率大大提高了。更值得注意的問題是，實行稅改后，占運輸企業(yè)總成本35%的人力成本、路橋費等，這些費用不能抵扣，導(dǎo)致企業(yè)的實際稅率大幅增加，有些企業(yè)甚至要承擔(dān)2倍以上的稅收負(fù)擔(dān)。
3企業(yè)應(yīng)對稅改之策。
營業(yè)稅改增值稅不僅可以解決我國稅收制度不合理的問題，還可以實現(xiàn)第三產(chǎn)業(yè)的結(jié)構(gòu)性減稅，降低產(chǎn)品的資源消耗，節(jié)省企業(yè)的生產(chǎn)成本，促進(jìn)消費。企業(yè)在資金充足的情況下，企業(yè)的發(fā)展能力大大增強了。面對此次稅改，應(yīng)該從以下幾個方面出發(fā)，減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，不斷提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。
3.1采用合理、合法的方法減輕企業(yè)稅負(fù)。
企業(yè)稅收影響探究論文篇四
(一)增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，就其取得的增值額為計算依據(jù)征收的一種稅。
(二)營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其取得的營業(yè)收入征收的一種稅。
(三)增值稅和營業(yè)稅是兩個不同的稅種，兩者在征收的對象、征稅范圍、計稅的依據(jù)、稅目、稅率以及征收管理的方式都是不同的。
(四)增值稅的稅率。基本稅率17%，其他稅率13%和0%。小規(guī)模納稅人征收率6%或則0%的征收率計算征收。
(五)營業(yè)稅的稅率。根據(jù)不同的經(jīng)營項目，適用以下稅目稅率計算征收.
增值稅與營業(yè)稅是兩個獨立而不能交叉的稅種,即所稅的:交增值稅時不交營業(yè)稅,交營業(yè)稅時不交增值稅.
1、征收范圍不同：凡是銷售不動產(chǎn),提供勞務(wù)(不包括加工修理修配),轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的`交營業(yè)稅.凡是銷售動產(chǎn),提供加工修理修配勞務(wù)的交納增值稅.
2、計稅依據(jù)不同：增值稅是價外稅，營業(yè)稅是價內(nèi)稅。所以在計算增值稅時應(yīng)當(dāng)先將含稅收入換算成不含稅收入，即計算增值稅的收入應(yīng)當(dāng)為不含稅的收入。而營業(yè)稅則是直接用收入乘以稅率即可。
企業(yè)稅收影響探究論文篇五
營業(yè)稅改增值稅作為國家財政政策中的重要內(nèi)容，有利于推動我國服務(wù)業(yè)的轉(zhuǎn)型，促進(jìn)第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。在這項稅制改革中，也可以消除稅收體制中存在的重復(fù)征稅的問題，給制造業(yè)、服務(wù)業(yè)提供更大的發(fā)展空間，減輕這些行業(yè)的稅收壓力，進(jìn)而降低我國整體企業(yè)的稅負(fù)。在稅收改革還沒開始之前，因為企業(yè)的營業(yè)水平普遍比較高，促進(jìn)很多企業(yè)把很多服務(wù)項目納入到稅負(fù)較低的增值稅的范疇，以減低稅收的壓力。但是，在稅制改革后，取消了營業(yè)稅，新增了增值稅，這意味著這些企業(yè)必須對原有的經(jīng)營管理模式進(jìn)行調(diào)整，從而達(dá)到最大限度減輕稅收的目的。
實施稅收改革后，不同的行業(yè)因為自身的經(jīng)營狀況不同，稅改對企業(yè)負(fù)稅的影響也不同。比如，對于有形的動產(chǎn)服務(wù)來說，稅改前該企業(yè)應(yīng)該繳納營業(yè)稅，用來購置設(shè)備、機器所產(chǎn)生的增值稅不可以用來抵扣的，給企業(yè)增加了稅負(fù)。但是稅改后，在增值稅領(lǐng)域的納稅人可以根據(jù)企業(yè)相關(guān)的文件，按照增值稅即征即退的規(guī)定，也可以抵扣大量的進(jìn)項稅額，所以可以減輕企業(yè)的稅負(fù)。但是，也有企業(yè)存在稅負(fù)增加的情況，這些企業(yè)主要是人力成本比較高的企業(yè)，因為企業(yè)的主要收益是靠知識技術(shù)帶來的，銷稅額多而進(jìn)項稅額少，比如交通運輸業(yè)，雖然企業(yè)購置的運輸設(shè)備、燃油和加工修理費用所產(chǎn)生的進(jìn)項稅額可以抵扣，但是對于交通運輸業(yè)來說，大部分企業(yè)很少更換設(shè)備，所以產(chǎn)生的燃油費只能在得到增值稅專用發(fā)票的前提下，才能完成抵扣，這樣一來，企業(yè)的稅負(fù)沒減反而增加了。
2.3對企業(yè)發(fā)展能力產(chǎn)生的影響。
此次的稅制改革對中小企業(yè)來說是極為有利的，因為中小企業(yè)一直存在著融資難的問題，雖然原有的稅制改革也能給予這類企業(yè)一些優(yōu)惠，但是無法從根本上解決企業(yè)的問題。在新的營業(yè)稅改增值稅方案中，只要是年銷售額在500萬元以下的小規(guī)模企業(yè)，就可以執(zhí)行3%的增值稅稅率，這極大地減輕了企業(yè)稅負(fù)壓力。同時，由于很多中小企業(yè)自開發(fā)票，經(jīng)常做出一些特殊化的行為，極大地?fù)p害了自身議價能力，這部分企業(yè)很容易受到稅制改革的不良影響。
以這次上海試點的營業(yè)稅改增值稅為例，可以發(fā)現(xiàn)，從改革最初的目的來看，是為了建立新的稅收制度，但是通過優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，減輕了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)了服務(wù)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，加快了我國經(jīng)濟發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變和經(jīng)濟模式的調(diào)整。上海試點的稅收方案，提高了裝卸搬運服務(wù)和貨物運輸服務(wù)的營業(yè)稅，物流的配套服務(wù)也在原來的營業(yè)稅的基礎(chǔ)上，轉(zhuǎn)變成增值稅時，提高了1個百分點。綜合以上分析，可以看出，調(diào)整后的稅率大大提高了。更值得注意的問題是，實行稅改后，占運輸企業(yè)總成本35%的人力成本、路橋費等，這些費用不能抵扣，導(dǎo)致企業(yè)的實際稅率大幅增加，有些企業(yè)甚至要承擔(dān)2倍以上的稅收負(fù)擔(dān)。
3企業(yè)應(yīng)對稅改之策。
營業(yè)稅改增值稅不僅可以解決我國稅收制度不合理的問題，還可以實現(xiàn)第三產(chǎn)業(yè)的結(jié)構(gòu)性減稅，降低產(chǎn)品的資源消耗，節(jié)省企業(yè)的生產(chǎn)成本，促進(jìn)消費。企業(yè)在資金充足的情況下，企業(yè)的發(fā)展能力大大增強了。面對此次稅改，應(yīng)該從以下幾個方面出發(fā)，減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，不斷提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。
3.1采用合理、合法的方法減輕企業(yè)稅負(fù)。
在稅制改革后，企業(yè)要開展市場調(diào)查工作，研究同類行業(yè)的產(chǎn)品情況，了解競爭產(chǎn)品的定價、服務(wù)狀況和經(jīng)營狀況以及負(fù)稅情況。在開展生產(chǎn)經(jīng)營活動前，預(yù)測企業(yè)的成本，以此為依據(jù)，確定企業(yè)產(chǎn)品或服務(wù)的市場定價，充分了解消費者的需求，制定出符合消費者愿望的產(chǎn)品價格與投入數(shù)量。加強企業(yè)的穩(wěn)定性和搶占市場。
3.2選擇信譽好的供應(yīng)商，重視潛在客戶。
企業(yè)一方面需要維持和以前長期合作的對象的關(guān)系，共同制定互利共贏的合作方案，另一方面，也要積極開展新的合作關(guān)系，對業(yè)務(wù)合同的內(nèi)容進(jìn)行重新審定。在新的合作關(guān)系中，企業(yè)應(yīng)該考慮到合作對象的信譽，選擇信譽好的增值納稅人作為新的供應(yīng)商。同時，在和小規(guī)模的納稅人合作時，應(yīng)盡力拿到增值稅專用發(fā)票，可以憑此加大進(jìn)項稅額，增加抵扣的金額數(shù)量。最重要的是，企業(yè)管理者應(yīng)該具備長遠(yuǎn)的眼光，發(fā)現(xiàn)潛在的客戶并及時進(jìn)行開發(fā)，采取多種市場營銷政策，以此增強企業(yè)競爭力，搶占市場份額。
4加強成本管理和績效考核管理。
傳統(tǒng)的生產(chǎn)經(jīng)營管理方式已經(jīng)難以滿足現(xiàn)代企業(yè)的要求。企業(yè)應(yīng)該突破傳統(tǒng)的生產(chǎn)經(jīng)營管理模式，以適應(yīng)稅改的需要，增強自身對外部環(huán)境的適應(yīng)能力。企業(yè)要加強成本管理，制定科學(xué)的管理方案，做好成本的`預(yù)算工作，制訂成本效績考核目標(biāo)。在完成目標(biāo)制訂后，對其完成的效果進(jìn)行驗證和考核。采取客觀的評定方式，同時，也要制定相應(yīng)的獎懲政策，比如，對順利完成成本目標(biāo)的管理人員進(jìn)行物質(zhì)獎勵，對沒能完成成本目標(biāo)的管理人員進(jìn)行降職處罰。通過嚴(yán)格的獎懲制度，提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平，控制成本的費用，以最小的成本獲取最大的利益。
5積極進(jìn)行納稅籌劃工作。
營業(yè)稅改革對企業(yè)稅負(fù)、經(jīng)營架構(gòu)產(chǎn)生一定的有力影響，為了讓企業(yè)在稅改中減輕稅收壓力，可以通過積極進(jìn)行納稅統(tǒng)籌來提高企業(yè)的管理水平。在稅改背景下，許多企業(yè)采取混合銷售行為，對這種行為一般采用高計稅收的征收方法。企業(yè)應(yīng)該積極進(jìn)行納稅統(tǒng)籌工作，首先，需要區(qū)分不同稅率的經(jīng)營項目，進(jìn)行分別核算，有利于減輕企業(yè)稅負(fù)，達(dá)到細(xì)化業(yè)務(wù)板塊的效果。對于即將面臨改革企業(yè)來說，可以在保障企業(yè)正常經(jīng)營的前提下，推遲購買固定資產(chǎn)，等到營業(yè)稅改增值稅政策實施后。但是，對于原本就歸入到增值稅的一般納稅人，可以在稅改后再購買試點的應(yīng)稅服務(wù)。以上海某一物流公司為例，在此次稅收改革中，被歸入了交通運輸業(yè)的一般納稅人，稅負(fù)有所增加，因為該企業(yè)存在較多混合銷售行為，所以裝卸搬運、代理報關(guān)歸入到物流輔助業(yè)服務(wù)的業(yè)務(wù)版塊，并且進(jìn)行分開獨立核算，降低了增值稅適用率，也減輕了企業(yè)負(fù)稅。
6結(jié)論。
綜上所述，增值稅和營業(yè)稅兩稅并收的稅收體制的弊端日益突出，不利于市場經(jīng)濟的正常運行。為了適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展的需要，營業(yè)稅改增值稅是當(dāng)前我國經(jīng)濟最好的選擇。本文通過上海試點的改革情況，分析了營業(yè)稅改增值稅問題，在傳統(tǒng)的稅制中企業(yè)需要重復(fù)繳納營業(yè)稅和增值稅，增加了企業(yè)的經(jīng)濟負(fù)擔(dān)。營業(yè)稅改增值稅對企業(yè)產(chǎn)生了很大的影響，主要有：對企業(yè)經(jīng)營架構(gòu)、企業(yè)稅負(fù)、企業(yè)發(fā)展能力的影響，以及從短期試點看稅改對企業(yè)的影響。企業(yè)也應(yīng)該制定相應(yīng)的對策，充分利用稅改的契機，減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，可以通過采用合理、合法的方法減輕企業(yè)稅負(fù)，重新確定企業(yè)產(chǎn)品或服務(wù)的市場價格，選擇信譽好的供應(yīng)商，重視潛在客戶;加強成本管理和績效考核管理，積極進(jìn)行納稅籌劃工作等方法來提高企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，增強企業(yè)的市場競爭力。
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企業(yè)稅收影響探究論文篇六
答：根據(jù)財稅〔〕36號規(guī)定，自5月1日起，在全國范圍內(nèi)全面推開營業(yè)稅改征增值稅(以下稱營改增)試點，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人納入試點范圍，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。
二、營改增稅納稅人信息確認(rèn)工作如何進(jìn)行?
答：為確保營改增試點工作的順利開展，國稅部門于3月下旬至4月下旬，對營改增納稅人逐戶進(jìn)行核實確認(rèn)，采集納稅人相關(guān)信息，辦理一般納稅人資格備案登記、稅銀協(xié)議簽署、增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)發(fā)行安裝、稅收優(yōu)惠事項備案等試點準(zhǔn)備工作，請納稅人關(guān)注國稅部門通知(電話、短信等)，主動配合完成信息確認(rèn)。需使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)且尚未換發(fā)載有統(tǒng)一社會信用代碼營業(yè)執(zhí)照的企業(yè)和農(nóng)民專業(yè)合作社(已使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的除外)，在向國稅機關(guān)反饋《營改增納稅人調(diào)查核實確認(rèn)表》前，請務(wù)必攜帶：《換發(fā)新版營業(yè)執(zhí)照/備案工商聯(lián)絡(luò)員申請書》，《指定代表或者共同委托代理人授權(quán)委托書》，所有營業(yè)執(zhí)照正副本、稅務(wù)登記證和組織機構(gòu)代碼證原件和其他相關(guān)材料到工商部門換發(fā)載有統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照。
三、營改增后有哪些稅收暫由地稅機關(guān)代為征收?
答：根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第五十一條規(guī)定，納稅人銷售取得的不動產(chǎn)和其他個人出租不動產(chǎn)的增值稅，國稅部門暫委托地稅部門代為征收。
答：根據(jù)財稅〔2016〕36號規(guī)定，試點納稅人納入營改增試點之日前發(fā)生的應(yīng)稅行為，因稅收檢查等原因需要補繳稅款的，應(yīng)按照營業(yè)稅政策規(guī)定補繳營業(yè)稅。
五、一般納稅人轉(zhuǎn)讓其204月30日前取得的不動產(chǎn)，能否選擇簡易計稅方法?
答：可以。根據(jù)國家稅務(wù)總局2016年第14號公告規(guī)定，一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。
六、一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)，應(yīng)如何繳納增值稅?
答：根據(jù)國家稅務(wù)總局2016年第14號公告規(guī)定，一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后取得(不含自建)的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額，按照5%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。
一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后自建的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用，按照5%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。
七、營改增后，我市個人銷售住房的稅收政策是什么?
答：根據(jù)財稅〔2016〕36號規(guī)定：個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅;個人將購買2年以上(含2年)的住房對外銷售的，免征增值稅。
八、個體工商戶以外的其他個人出租不動產(chǎn)，應(yīng)如何計算增值稅應(yīng)納稅額?
答：根據(jù)國家稅務(wù)總局2016年第16號公告規(guī)定，其他個人出租不動產(chǎn)(不含住房)，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額，其他個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額，向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)申報納稅。
九、營改增納稅人涉稅問題如何處理?
答：營改增納稅人請及時與主管國、地稅機關(guān)取得聯(lián)系，積極參加各地主管國稅機關(guān)組織的輔導(dǎo)培訓(xùn)，及時了解掌握試點的相關(guān)政策，提前做好財務(wù)核算、發(fā)票領(lǐng)用等方面的準(zhǔn)備工作。有關(guān)營改增的政策文件，納稅人可登陸省財政廳網(wǎng)站(/)、省國家稅務(wù)局網(wǎng)站()、省地方稅務(wù)局網(wǎng)站()“營改增工作專欄”進(jìn)行查詢。執(zhí)行過程中如有疑問，可與當(dāng)?shù)刂鞴車悪C關(guān)、主管地稅機關(guān)聯(lián)系，也可撥打全省12366稅收咨詢服務(wù)熱線聯(lián)系。
應(yīng)納稅款。
企業(yè)稅收影響探究論文篇七
在國家大力扶持以及積極倡導(dǎo)下，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)得到了迅速的發(fā)展，但是在當(dāng)前的市場經(jīng)濟條件下，即便是國家給予支持給高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，作為獨立經(jīng)濟實力的高新技術(shù)企業(yè)仍然需要獨立核算、自負(fù)盈虧、自主經(jīng)營，并且嚴(yán)格地遵循依法納稅的義務(wù)。就每個企業(yè)來說，納稅是政府無償?shù)貙ζ髽I(yè)財務(wù)成果的占用，并且還會使得企業(yè)的既得利益減少，可以說是企業(yè)資金的凈流出，會直接影響到企業(yè)目標(biāo)與企業(yè)收益的實現(xiàn)。為了將稅負(fù)減輕，企業(yè)自然而然地便會設(shè)法延緩繳稅、免繳稅或者少繳稅。正是由于直接經(jīng)濟利益的驅(qū)使，企業(yè)稅收籌劃便由此產(chǎn)生。高新技術(shù)企業(yè)要想獲得最大化的企業(yè)效益，要想實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營管理目標(biāo)，那么就應(yīng)當(dāng)對稅收籌劃提起高度的重視，進(jìn)而得到“節(jié)稅”收益。
高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃工作是十分必要及重要的，直接關(guān)系到我國高新技術(shù)行業(yè)的發(fā)展以及國民經(jīng)濟的發(fā)展，以下從政府宏觀調(diào)控以及企業(yè)財務(wù)管理兩大方面分析了稅收籌劃的重要性及必要性。
(一)政府宏觀調(diào)控方面。
借助于稅收實施經(jīng)濟調(diào)節(jié)是國家尤為重要的一種宏觀調(diào)控手段，而通過政府與企業(yè)之間的博弈，有助于更好地執(zhí)行政府的稅收政策，進(jìn)而將國家地稅收進(jìn)行宏觀調(diào)控的目的達(dá)到。詳細(xì)的來說，在政府宏觀調(diào)控中，稅收籌劃的作用主要包括以下幾個方面：其一，扶持幫助經(jīng)濟滯后的地區(qū)，有助于地區(qū)之間經(jīng)濟差異的減少，實現(xiàn)合理的資源配置，并且調(diào)節(jié)稅收還能夠推動企業(yè)的長足發(fā)展；其二，通過稅收減免，在很大程度上能夠?qū)⑵髽I(yè)的負(fù)擔(dān)減輕；其三，能夠引導(dǎo)合理的資源配置，推動合理的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，這具體是由于政府部門借助于合理稅收政策的制定，引導(dǎo)合理的社會資源流動，進(jìn)而將優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)實現(xiàn)。
(二)企業(yè)財務(wù)管理方面。
1.有助于實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)。
要想實現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)，則需要企業(yè)將自己的經(jīng)營管理成本盡可能降低，主要的措施就是稅收負(fù)擔(dān)的減輕。企業(yè)必須通過事先安排以及事先籌劃理財活動、投資活動和經(jīng)營活動，利用從屬于企業(yè)的稅收戰(zhàn)略性籌劃，將最優(yōu)的企業(yè)納稅方案選擇出來，進(jìn)而將企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)降低，這樣才與現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)管理需求相滿足，是將現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)實現(xiàn)的重要途徑。
2.有助于提高企業(yè)財務(wù)管理水平。
企業(yè)在財務(wù)經(jīng)營決策前，需要合理地開展稅務(wù)籌劃，這樣不僅有助于稅務(wù)籌劃行為的規(guī)范，將正確的決策制定出來，進(jìn)而促使企業(yè)的整個投資行為和經(jīng)營行為變得合法合理，有序地促使財務(wù)管理活動運轉(zhuǎn)，實現(xiàn)良性的經(jīng)營活動循環(huán)，同時還能夠在企業(yè)戰(zhàn)略中融入稅收籌劃，在稅收籌劃時使企業(yè)對戰(zhàn)略性選擇予以考慮，這樣便能夠促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟效益以及管理經(jīng)營水平的提高。
3.有助于完善企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃。
企業(yè)總體戰(zhàn)略與稅收籌劃間是戰(zhàn)術(shù)選擇的整體性規(guī)劃與經(jīng)營行為、手段與目標(biāo)的一種關(guān)系。企業(yè)稅收籌劃是將企業(yè)戰(zhàn)略實現(xiàn)的重要工具，應(yīng)當(dāng)為企業(yè)的戰(zhàn)略服務(wù)，因而需要企業(yè)不僅要在企業(yè)戰(zhàn)略制定時充分考慮稅收因素以及其他對企業(yè)發(fā)展有影響的因素，并且還需要在稅收籌劃的具體運用中，將其與企業(yè)戰(zhàn)略之間的關(guān)系正確處理好，在與企業(yè)戰(zhàn)略思想相符合的基礎(chǔ)上選擇籌劃方法。
4.稅收籌劃是財務(wù)決策的重要內(nèi)容。
總的來說，現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)決策具體是由利潤分配、投資決策、籌資決策以及經(jīng)營生產(chǎn)決策等所構(gòu)成的，而稅收會對這些組成部分帶來不同程度的影響，也就是說在企業(yè)的各個財務(wù)決策領(lǐng)域均會貫穿稅收籌劃，而且稅收籌劃已經(jīng)逐漸的成為企業(yè)財務(wù)決策必不可少的一大內(nèi)容。在企業(yè)的籌資決策過程當(dāng)中，不僅需要對資金需要量加以考慮，而且還需要對籌資成本加以兼顧，由于通過不同渠道與不同方式所得到的資金，列示在稅法規(guī)定中的成本是不同的，而要想將籌資成本降低，就應(yīng)當(dāng)充分考慮籌資活動中的納稅因素。而在企業(yè)的投資決策中，應(yīng)當(dāng)對投資活動所產(chǎn)生的稅后收益加以考慮，要知道稅法對不同投資行業(yè)、區(qū)域和形式的投資均有著詳細(xì)且嚴(yán)格的規(guī)定，這便需要企業(yè)重視稅制的影響，科學(xué)地進(jìn)行稅收籌劃。
稅收籌劃對高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展及運營是非常重要的，但是在高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃工作中仍然存在著一系列的不足及缺陷，所以，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極的采取有效的措施，以便于強化及完善稅收籌劃工作。以下從幾個方面提出了加強高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的有效策略：
1.構(gòu)建完善的稅收法律機制。
立法部門應(yīng)當(dāng)在稅法的制定及完善中，應(yīng)當(dāng)注意稅收法律條款的易于理解和簡單明了，具體規(guī)定的稅法條款必須有著相對較強的可操作性，以此促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)更好的認(rèn)識和理解稅法，進(jìn)而促使高新技術(shù)企業(yè)確切地指導(dǎo)在具體的稅收籌劃工作中，哪些行為是不合法的，哪些行為是合法的。與此同時，還應(yīng)當(dāng)適當(dāng)?shù)卦诙惙ㄖ屑尤胍恍┯残缘囊?guī)定，將標(biāo)準(zhǔn)詳細(xì)的制定出來，從而促使高新技術(shù)企業(yè)將稅收籌劃工作真正做好。
2.成立涉稅中介機構(gòu)。
結(jié)合高新技術(shù)企業(yè)獲得資格中所存在的風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對實際情況與具體規(guī)定之間所存在的差異加以重點關(guān)注，合理地調(diào)整企業(yè)總收入中高新技術(shù)所占據(jù)的比例，合理地研發(fā)工作參與者的學(xué)歷比例，并且將科學(xué)的追蹤機制建立起來，在研發(fā)項目的過程中使人員情況與經(jīng)營狀況始終與相應(yīng)的規(guī)定相符合。合法合理的稅收籌劃能夠減少利潤、增加成本以及縮小稅基，但是切勿借助于弄虛作假等不當(dāng)方法將高新技術(shù)企業(yè)的資格取得。隨著我國稅務(wù)部門稽查征管行為的不斷規(guī)范化，再加上社會信息化水平的迅速提升，能夠供給企業(yè)利用的投機空間隨之變得越來越小。企業(yè)將稅務(wù)風(fēng)險解決的有效途徑就是將嚴(yán)格的一套內(nèi)部控制體系構(gòu)建起來，在企業(yè)可接受的范圍內(nèi)控制稅務(wù)風(fēng)險。
4.增強財務(wù)人員及管理者的稅收籌劃意識。
高新技術(shù)企業(yè)的經(jīng)營管理者應(yīng)當(dāng)高度重視學(xué)習(xí)稅收法規(guī)，動態(tài)實時地對國家稅收政策的變化進(jìn)行關(guān)注，跟蹤及預(yù)測稅率與稅法的變動趨勢，并且將稅收籌劃合法合理地加以開展。高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)從長遠(yuǎn)的角度出發(fā)，以此對稅收籌劃方案加以選擇，在進(jìn)行稅收籌劃的過程中，要綜合地對企業(yè)所制定的長期發(fā)展目標(biāo)加以考慮。應(yīng)當(dāng)明確的是，企業(yè)的稅收籌劃是高層次的一項工作，企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷引入高素質(zhì)、高水平和高技能的現(xiàn)代化人，以此為企業(yè)的稅收籌劃工作注入源源不斷的活新鮮活力。作為專業(yè)的人士，這些人才通常具備著高超的業(yè)務(wù)操作水平和扎實的專業(yè)理論知識。而企業(yè)的財務(wù)人員則切勿在財務(wù)核算的簡單工作定位上局限，而是應(yīng)當(dāng)抓緊時間學(xué)習(xí)稅法知識，最大限度地將自身的稅收籌劃意識增強，并且在企業(yè)的財務(wù)活動中融入。另外，企業(yè)的財務(wù)人員還應(yīng)當(dāng)對會計政策嚴(yán)格地加以執(zhí)行，切實地遵循會計程序做賬，進(jìn)而生成合理正確的會計報表，從而為企業(yè)的稅收籌劃奠定可靠的基礎(chǔ)。
三、結(jié)束語。
總而言之，在高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展當(dāng)中，稅收籌劃發(fā)揮著尤為重要的作用，但是目前我國高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃中存在著一系列有待于解決的問題以及有待于完善的環(huán)節(jié)，企業(yè)要想真正地將稅收籌劃工作做好，要想將稅收籌劃所具備的積極作用充分發(fā)揮出來，那么就應(yīng)當(dāng)采取有針對性的強化措施，從而推動高新技術(shù)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
參考文獻(xiàn)。
企業(yè)稅收影響探究論文篇八
企業(yè)在遵守稅法法律法規(guī)的情況下,減輕稅收負(fù)擔(dān),實現(xiàn)經(jīng)濟利益的最大化或企業(yè)價值的最大化。
筆者認(rèn)為可以從三個方面來總結(jié)稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)管理中的應(yīng)用:首先企業(yè)可以在投資過程中應(yīng)用稅收籌劃。例如,在投資時,可以選擇國家扶持的行業(yè)或者區(qū)域,為了促進(jìn)投資,在這些行業(yè)或地區(qū)稅負(fù)相對較低,有些稅種可以少交或不交,企業(yè)也可以獲取最大的稅收利益;其次企業(yè)在籌資過程中的稅收籌劃。例如,總所周知的兩種籌資方式,股本籌資和債務(wù)籌資,根據(jù)稅法規(guī)定,企業(yè)支付的股息、紅利不能計入成本,而支付的利息則可以計入成本;再次企業(yè)在經(jīng)營過程中的稅收籌劃,這是納稅籌劃的重點。例如,采購環(huán)節(jié)的稅收籌劃可通過進(jìn)貨渠道和進(jìn)貨時間等進(jìn)行,銷售商品方面可采取折舊銷售、現(xiàn)金折扣、銷售這讓的方式減輕自身的稅收負(fù)擔(dān),在會計核算上,存貨計價方法和固定資產(chǎn)折舊則是稅收籌劃的常用方法。薪酬激勵機制中,企業(yè)多利用獎金和員工福利進(jìn)行稅務(wù)籌劃。
二、新舊企業(yè)所得稅法下企業(yè)避稅途徑的差異。
我國頒布新的企業(yè)所得稅法,作為一般企業(yè)的主要非流轉(zhuǎn)稅種,所得稅部分是企業(yè)合理避稅籌劃的重要組成部分,因此透徹研究新的所得稅法是企業(yè)必須完成的功課,也是制定完備的避稅計劃的關(guān)鍵。對比新舊所得稅法,對企業(yè)合理避稅有明顯影響的差異性制度體現(xiàn)在以下幾個方面:。
1.新企業(yè)所得稅法實現(xiàn)了公平競爭。
新稅法為實現(xiàn)公平競爭的目的,取消了頒布多年的外商投資企業(yè)所得稅法,將內(nèi)外資納稅人的身份及稅收待遇統(tǒng)一起來,這使得通過變身為外商投資企業(yè)達(dá)到避稅目的的行為失去了效果。
2.新企業(yè)所得稅法改變了原有的部分優(yōu)惠政策。
新企業(yè)所得稅法將原來的“區(qū)域調(diào)整為主”的稅收優(yōu)惠政策,改為以“產(chǎn)業(yè)調(diào)整為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”的政策,很多企業(yè)在過去通過選擇經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟開發(fā)區(qū)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)等地點為注冊地,以用這些地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策,以達(dá)到合理避稅的目的,在新稅法下這些都已失效。
3.新企業(yè)所得稅法規(guī)定企業(yè)報稅時需要附送關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)報告。
新企業(yè)所得稅法下特別設(shè)立了“特別納稅調(diào)整”一章,其中規(guī)定企業(yè)在報稅時,還需要報送年度企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來的報告,同時,稅務(wù)機關(guān)也在日常的檢查工作中,加大對企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的`檢查,這使得企業(yè)利用關(guān)聯(lián)交易合理避稅的做法也無法實現(xiàn)了。
1.對企業(yè)組織形式的所得稅稅收籌劃。
如上所述,新的企業(yè)所得稅法關(guān)于企業(yè)組織形式、稅率和稅收優(yōu)惠等方面的規(guī)定有比較大的變化。在實際工作中,大型企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中會設(shè)立很多下屬公司,因為不同的企業(yè)組織形式,其所得稅稅負(fù)也是不一樣的,因此這些下屬企業(yè)的組織形式如何選擇就給企業(yè)的合理避稅提供了一些途徑。
子公司屬于獨立法人,單獨核算,但如果子公司屬于小型薄利企業(yè),稅法規(guī)定可以按20%稅率繳納企業(yè)所得稅,這樣會使整個企業(yè)集團(tuán)的稅負(fù)降低;而分公司屬于非獨立法人,與母公司合并納稅,那么如果分公司前期投入較大,在設(shè)立初期就會有虧損產(chǎn)生,合并繳納企業(yè)所得稅能降低整個集團(tuán)的應(yīng)納稅所得額,達(dá)到避稅的目的。
2.針對收入確認(rèn)時間的合理避稅。
企業(yè)的會計計量主要是以權(quán)責(zé)發(fā)生制作為基礎(chǔ),對于企業(yè)收入的確認(rèn)和計量這點尤為重要,同樣在稅法的規(guī)定中,在不同情況下企業(yè)收入的確定時間同樣存在差異,而收入是企業(yè)繳納所得稅的基礎(chǔ),這就為企業(yè)提供了一些合理避稅的途徑。
企業(yè)的收入主要來自于銷售商品,而銷售商品的形式有很多種,直銷直付、直銷分付、分期預(yù)收、委托代銷等等,對于不同的銷售方式,其銷售收入的確認(rèn)時間也不盡相同,例如采取直接收款方式銷售的,以收到貨款或取得索取貨款的憑證,并將提貨單交給買方的當(dāng)天,作為銷售收入的確認(rèn)時間;若采取分期收款方式銷售,則以合同約定的收款日期作為收入的確認(rèn)時間;而如果采取訂貨銷售和分期預(yù)收貨款銷售方式,則在貨物發(fā)出時確認(rèn)收入;在委托代銷商品銷售的情況下,則以收到代銷單位的代銷清單時確認(rèn)收入。
由上面的規(guī)定可以看出,企業(yè)在銷售商品時,可以主動選擇合適的銷售方式,達(dá)到推遲收入確認(rèn)時間的目的,從而可以推遲相應(yīng)所得稅的繳納,所推遲的應(yīng)納所得稅額,相當(dāng)于一筆無息貸款。當(dāng)然,這也需要企業(yè)綜合考慮各種因素,不能只為避稅而忽視銷售收入的及時收回,以免造成不必要的財務(wù)風(fēng)險。
3.迎合國家立法意圖的合理避稅。
上述兩種避稅方式,對很多企業(yè)來說可操作空間是很大的,但現(xiàn)階段可以說,符合國家政策導(dǎo)向的途徑應(yīng)當(dāng)是更加穩(wěn)妥。例如現(xiàn)在是我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型的重要階段,國家鼓勵企業(yè)走高新技術(shù)路線,積極研發(fā)新產(chǎn)品和新技術(shù),在新的企業(yè)所得稅法就規(guī)定,企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。企業(yè)可以迎合這個導(dǎo)向,積極開發(fā)新技術(shù)和新產(chǎn)品,加計扣除的部分便可以為企業(yè)規(guī)避很大一部分納稅開支。
企業(yè)稅收影響探究論文篇九
一、冷鏈?zhǔn)称芳痻x易市場（農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場、社區(qū)菜市場）、超市、便利店、餐飲、自營電商等食品經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的冷蒸冷凍設(shè)施。
二、人員衛(wèi)生要求。
從業(yè)人員新冠病毒防控健康管理從業(yè)人員的健康是預(yù)防新冠病毒污染冷鏈?zhǔn)称返母?。冷鏈?zhǔn)称方?jīng)營者應(yīng)當(dāng)根據(jù)新冠肺炎疫情防控要求，調(diào)整和更新從業(yè)人員健康管理制度，增加新冠病毒防控的管理措施。
（一）建立上崗員工健康登記制度。冷鏈?zhǔn)称方?jīng)營者要做好員工（含新進(jìn)人員和臨時參加工作人員）xx日內(nèi)行程及健康狀況登記，建立上崗員工健康卡，掌握員工流動及健康情況。鼓勵新員工上崗前自愿接受核酸檢測。
（二）員工日常健康監(jiān)測。冷鏈?zhǔn)称方?jīng)營者應(yīng)當(dāng)加強人員出入管理和健康監(jiān)測，建立全體員工健康狀況臺賬和風(fēng)險接觸信息報告制度，設(shè)置食品經(jīng)營區(qū)域入口測溫點，落實登記、測溫、消毒、查驗健康碼等防控措施，實行“綠碼”上崗制。
（三）外來人員登記與管理。盡可能減少外來人員進(jìn)入經(jīng)營區(qū)域，確需進(jìn)入的，需詢問所在單位、健康狀況、接觸疫情發(fā)生地區(qū)人員等情況，通過登記、測溫等措施并按照要求做好個人防護(hù)（如佩戴口罩等），方可進(jìn)入。車輛進(jìn)出時，門衛(wèi)值班員、工作人員和司機應(yīng)當(dāng)避免不必要的接觸。
（四）從業(yè)人員衛(wèi)生要求。健康上崗。上崗前確保身體狀況良好，并向經(jīng)營者報告健康狀況信息，主動接受經(jīng)營者的體溫檢測，若出現(xiàn)發(fā)熱、干咳、乏力等癥狀，立即主動報告，并及時就醫(yī)。做好個人防護(hù)。從業(yè)人員工作期間正確佩戴口罩、手套和著工作服上崗。工作服保持干凈整潔，定期清洗，必要時消毒。特殊崗位（生鮮宰殺、分割車間等）的從業(yè)人員除工作服外，按防護(hù)要求穿戴防水圍裙、橡膠手套等。推薦食品從業(yè)者佩戴一次性手套，但必須經(jīng)常更換，且在更換問隙以及未戴手套時洗手。避免防護(hù)用品的二次污染，在進(jìn)行非食品相關(guān)活動（如用手打開/關(guān)閉門和清空垃圾箱）后，必須更換手套。注意個人衛(wèi)生。打噴嚏、咳嗽時用紙巾遮住口鼻或采用肘臂遮擋。不隨地吐痰，擤鼻涕時注意衛(wèi)生。盡量避免用手觸摸口、眼、鼻。加強手衛(wèi)生。在處理貨品時，或雙手觸碰過貨架、扶手等公用物體時，要及時用洗手液或肥皂在流動水下洗手，或用速干手消毒劑揉搓雙手。建立健康異常報告程序。員工一旦發(fā)現(xiàn)自身以及共同生活人員出現(xiàn)發(fā)熱、干咳、乏力等疑似癥狀，應(yīng)當(dāng)及時上報經(jīng)營者的最高管理者，可視情況采用逐級上報或直報的方式。經(jīng)營者一旦發(fā)現(xiàn)員工出現(xiàn)上述健康異常癥狀，無論其呈現(xiàn)出的健康狀況如何，均應(yīng)當(dāng)采取有效措施將其及與其密切接觸的員工迅速排除在食品工作環(huán)境之外。新冠肺炎傳播風(fēng)險高的地區(qū)，建議根據(jù)當(dāng)?shù)刂鞴懿块T防控規(guī)定，要求健康員工進(jìn)行“零”報告。從業(yè)人員返崗程序。根據(jù)經(jīng)營區(qū)域上崗人員登記和健康檔案，及時追蹤健康異常、身體不適、疑似或者感染了新冠病毒（患者或無癥狀感染者）的員工的治療和康復(fù)狀況，在其康復(fù)后科學(xué)評定是否符合返崗條件。新冠肺炎確診病例的癥狀消退，并且間隔至少xx小時的兩次pcr核酸檢測均呈陰性的，可解除隔離；針對無法進(jìn)行檢測的情況，在癥狀消退xx天后，患者可解除隔離返崗。對屬于新冠肺炎患者密切接觸者的從業(yè)人員返崗前也應(yīng)當(dāng)符合上述控制要求。加強防控知識宣傳。開展多種形式的健康宣教，引導(dǎo)從業(yè)人員掌握新冠肺炎和其他呼吸道傳染病防治相關(guān)知識和技能，養(yǎng)成良好衛(wèi)生習(xí)慣，加強自我防護(hù)意識。
生鮮宰殺等特殊攤位的食品經(jīng)營者除工作服外，還需穿戴防水圍裙、橡膠手套等。
三、裝卸儲運過程防控要求。
（一）裝卸工人衛(wèi)生要求。除做好個人一般衛(wèi)生要求外，搬運貨物前應(yīng)當(dāng)穿戴工作衣帽，一次性使用醫(yī)用口罩或一次性醫(yī)用外科口罩、手套等，必要時佩戴護(hù)目鏡和面屏，避免貨物表面頻繁接觸體表。特別是裝卸來自于有疫情發(fā)生地區(qū)的進(jìn)口冷鏈?zhǔn)称窌r，碼頭搬運工人等，在搬運貨物過程中要全程規(guī)范戴好口罩，避免貨物緊貼面部、手觸摸口鼻，防止接觸到可能被新冠病毒污染的冷凍水產(chǎn)品等。如果搬運過程中發(fā)生口罩破損，應(yīng)當(dāng)立即更換。
（二）運輸司機衛(wèi)生要求。除做好從業(yè)人員衛(wèi)生要求外，運輸冷鏈?zhǔn)称返娜藛T（司機和隨從人員）在運輸過程中不得擅自開箱，不能隨意打開冷鏈?zhǔn)称钒b直接接觸冷鏈?zhǔn)称?。車輛進(jìn)出時，司機和隨從人員應(yīng)當(dāng)避免與門衛(wèi)值班員、工作人員有不必要的接觸。
（三）貨物源頭衛(wèi)生管理。對于進(jìn)口冷鏈?zhǔn)称?，進(jìn)口商或貨主應(yīng)當(dāng)配合相關(guān)部門對食品及其包裝進(jìn)行采樣檢測。對于外埠食品，經(jīng)銷商應(yīng)當(dāng)主動向供應(yīng)商索取相關(guān)食品安全和防疫檢測信息。對于本地肉類屠宰、加工、經(jīng)營企業(yè)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行冷鏈?zhǔn)称返南嚓P(guān)質(zhì)量管理和操作規(guī)范，加強環(huán)境衛(wèi)生管理。進(jìn)口商或貨主如委托第三方物流公司提供運輸、倉儲等服務(wù)，在貨物交付第三方物流公司時，應(yīng)當(dāng)主動將相關(guān)食品安全和防疫需要的檢測信息提供給第三方物流公司。
在冷鏈物流過程中，物流包裝內(nèi)如需加裝支撐物或襯墊，應(yīng)當(dāng)符合相關(guān)食品安全衛(wèi)生要求。物流包裝上應(yīng)當(dāng)注明冷鏈?zhǔn)称穬\的溫度條件。加強對貨物裝卸搬運等操作管理，不能使貨物直接接觸地面，不能隨意打開冷鏈?zhǔn)称钒b。應(yīng)當(dāng)保障在運輸、貯存、分揀等過程中冷鏈?zhǔn)称返臏囟仁冀K處于允許波動范圍內(nèi)。做好各交接貨環(huán)節(jié)的時間、溫度等信息記錄并留存。
（四）車輛的衛(wèi)生管理。應(yīng)當(dāng)確保車輛廂體內(nèi)部清潔、無毒、無害、無異味、無污染，定期進(jìn)行預(yù)防性消毒。具體消毒措施參見《低溫冷鏈?zhǔn)称飞a(chǎn)經(jīng)營過程新冠病毒防控消毒技術(shù)指南》。
（五）貯存設(shè)施的衛(wèi)生管理。倉庫裝卸貨區(qū)宜配備封閉式月臺，并配有與冷藏運輸車輛對接的密封裝置。加強入庫檢驗，除查驗冷鏈?zhǔn)称返耐庥^、數(shù)量外，還應(yīng)當(dāng)查驗冷鏈?zhǔn)称返闹行臏囟?，加強庫?nèi)存放管理，冷鏈?zhǔn)称范汛a應(yīng)當(dāng)按規(guī)定置于托盤或貨架上。冷鏈?zhǔn)称窇?yīng)當(dāng)按照特性分庫或分庫位碼放，對溫濕度要求差異大、容易交叉污染的冷鏈?zhǔn)称凡粦?yīng)混放。應(yīng)當(dāng)定期檢測庫內(nèi)的溫度和濕度，庫內(nèi)溫度和濕度應(yīng)當(dāng)滿足冷鏈?zhǔn)称返馁A存要求并保持穩(wěn)定。定期對倉庫內(nèi)部環(huán)境、貨架、作業(yè)工具等進(jìn)行清潔消毒。
四、保持安全距離。
合理控制進(jìn)入冷鏈?zhǔn)称蜂N售區(qū)域的顧客數(shù)量，避免聚集和擁擠，人與人之間的距離至少保持x米以上，密閉空間還應(yīng)當(dāng)適度增加?？墒褂玫孛鏄?biāo)記引導(dǎo)和管理顧客有序排隊等措施，便于顧客保持距離，特別是在擁擠的區(qū)域，例如服務(wù)臺和收銀臺。
四、清潔和消毒。
（一）冷鏈?zhǔn)称蜂N售經(jīng)營區(qū)域從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)保持良好的衛(wèi)生操作，勤用洗手液洗手消香以保持個人手部的清潔衛(wèi)生。
（二）對人手頻繁接觸的各種表面、把手（如門把手、冷藏設(shè)備把手、盛放器具把手、推車把手等）、按鈕（如計算器，電子稱量器具按鈕等）等及時清潔并消毒。每天經(jīng)營完畢后，應(yīng)當(dāng)對經(jīng)營區(qū)域進(jìn)行全面消毒。
（三）方便顧客洗手消毒。應(yīng)當(dāng)確保店內(nèi)洗手設(shè)施運行正常，并配備速干手消毒劑：有條件時可配備感應(yīng)式手消毒設(shè)施。
五、警示告知。
（一）在入口處設(shè)置標(biāo)志，要求顧客在健康異常、身體不適或有新冠病毒疑似癥狀時不得入店。
（二）定期在冷鏈?zhǔn)称妨闶蹍^(qū)域（商店、賣場、超市）廣播或張貼告示，提醒顧客注意保持距離，并注意及時清潔雙手。消費者自帶購物袋的，建議盛裝冷鏈?zhǔn)称泛髴?yīng)當(dāng)注意清洗后再使用。
六、相關(guān)區(qū)域的應(yīng)急處置措施。
冷鏈?zhǔn)称方?jīng)營者應(yīng)當(dāng)制定新冠肺炎疫情應(yīng)急處置方案，用以及時處置和報告疫情情況，有效預(yù)防新冠病毒的傳播。
（一）出現(xiàn)健康狀況異常人員的應(yīng)急處置冷鏈?zhǔn)称方?jīng)營相關(guān)區(qū)域一旦發(fā)現(xiàn)病例或疑似新冠肺炎的異常狀況人員，必須實施內(nèi)防擴散、外防輸出的防控措施，配合有關(guān)部門開展流行病學(xué)調(diào)查、密切接觸者追蹤管理、疫點消毒等工作，并對該人員作業(yè)和出現(xiàn)的區(qū)域及其加工的冷鏈?zhǔn)称愤M(jìn)行采樣和核酸檢測。如有空調(diào)通風(fēng)系統(tǒng)，則同時對其進(jìn)行清洗和消毒處理，經(jīng)評價合格后方可重新啟用。根據(jù)疫情嚴(yán)重程度，暫時關(guān)閉工作區(qū)域，待疫情得到控制后再恢復(fù)生產(chǎn)。按照新冠肺炎疫情防控要求，做好切斷傳播途徑、隔離密切接觸者等措施，同時按規(guī)定處置污染物。
冷鏈?zhǔn)称沸鹿诓《痉揽孛靼准垺?BR> 境采取應(yīng)急處置。對相關(guān)物品臨時封存、無害化處理，對工作區(qū)域進(jìn)行消毒處理，對可能接觸人員及時開展核酸檢測和健康篩查等措施。物品在未處理前，應(yīng)當(dāng)保持冰箱、冰柜、冷庫等冷凍冷藏設(shè)備正常運行，以防止物品腐敗變質(zhì)及可能的污染物擴散。相關(guān)物品處理時避免運輸過程溢灑或泄露。參與相關(guān)物品清運工作的人員應(yīng)當(dāng)做好個人防護(hù)。
對于核酸陽性產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)刂鞴懿块T要求進(jìn)行處置。
七、其他防護(hù)措施。
在收銀臺和柜臺設(shè)置玻璃屏薄，鼓勵使用非接觸式支付，以減少接觸。應(yīng)當(dāng)考慮不在自助柜臺公開展示或出售未包裝的冷鏈?zhǔn)称贰?BR> 企業(yè)稅收影響探究論文篇十
進(jìn)行納稅籌劃，對于企業(yè)增強財務(wù)管理能力，增加凈利潤有重要意義。本文通過分析目前企業(yè)在納稅籌劃過程中的問題，為企業(yè)進(jìn)一步推進(jìn)納稅籌劃工作提出建議。
納稅籌劃，企業(yè)納稅，稅收。
納稅籌劃是指企業(yè)在符合國家法律、稅收法規(guī)的前提下，通過對納稅業(yè)務(wù)事先籌劃，制訂方案，合理安排經(jīng)濟活動，選擇納稅利益最大化的一種稅收籌劃行為。企業(yè)可以通過有效的稅收籌劃，減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，增加經(jīng)濟效益。然而，企業(yè)受到所處的外部環(huán)境、內(nèi)部管理等因素影響，納稅籌劃在實際工作中還存在許多問題，需要做進(jìn)一步探討。
1.有利于納稅人提高經(jīng)濟效益。通過納稅籌劃可以減少現(xiàn)金流出，在收入總額不變情況下，減少支出，增加企業(yè)凈利潤，提高資金的使用效率，幫助納稅人實現(xiàn)最大的經(jīng)濟效益。
2.有利于規(guī)范企業(yè)納稅行為。納稅籌劃建立在充分理解稅收相關(guān)法律法規(guī)基礎(chǔ)上，為納稅人減少稅收支出提供了合法的渠道，有利于減少企業(yè)稅收違法行為的發(fā)生，強化納稅意識，使納稅人遠(yuǎn)離稅收違法行為。
3.有利于政府完善稅制。納稅籌劃有利于貫徹國家的稅收政策，降低稅務(wù)成本，達(dá)到良好的經(jīng)濟效益和社會效益。如納稅籌劃中的避稅籌劃，就指出了稅法中的缺陷，國家可以據(jù)此采取相應(yīng)措施，修正現(xiàn)有稅法，完善國家稅制。
1.稅務(wù)籌劃意識淡薄。目前的企業(yè)多重視生產(chǎn)和銷售管理，對財務(wù)管理和納稅籌劃缺乏正確認(rèn)識。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)普遍認(rèn)為稅收是國家強制的，沒有籌劃空間，因此企業(yè)管理者還沒有真正建立節(jié)稅意識，只是被動地等待稅收優(yōu)惠。企業(yè)不能對稅收籌劃做出細(xì)致的計劃，會形成不合理的企業(yè)稅負(fù)。
2.納稅籌劃人才缺乏。稅收征管的日益細(xì)化和流程的日益復(fù)雜化，新的金融工具、貿(mào)易方式、投資方式不斷出現(xiàn)，當(dāng)今的企業(yè)財務(wù)會計人員不僅要精通會計，還要精通稅法、金融、投資等專業(yè)知識，才能找到稅務(wù)籌劃點。而實際上現(xiàn)在我國國內(nèi)企業(yè)多數(shù)財會人員會計、稅法知識陳舊，根本不能滿足納稅籌劃需求。
3.企業(yè)納稅籌劃與稅務(wù)機關(guān)工作不同步。我國企業(yè)普遍不與稅務(wù)機關(guān)溝通在稅法理解上的差異，企業(yè)缺乏對稅務(wù)機關(guān)工作的理解。稅法除了財政收入職能外，還是調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、刺激國民經(jīng)濟增長的重要手段。而且隨著稅務(wù)機關(guān)征管水平的不斷提高，征管流程不可避免地越來越復(fù)雜。企業(yè)加強與稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系和溝通，爭取在對稅法的理解上和稅務(wù)機關(guān)取得一致認(rèn)識是進(jìn)行稅務(wù)籌劃重要前提。
1.提高企業(yè)納稅籌劃的意識。要通過宣傳培訓(xùn)，使企業(yè)管理層正確理解納稅籌劃。納稅籌劃是納稅人在不違反國家法律、法規(guī)、規(guī)章的前提下，為實現(xiàn)企業(yè)效益最大化而對企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、理財?shù)冉?jīng)濟業(yè)務(wù)的涉稅事項進(jìn)行設(shè)計和運籌的過程，也就是說是在合理、合法的前提下減輕納稅人稅收負(fù)擔(dān)的經(jīng)濟行為。
2.加強納稅籌劃人才的培養(yǎng)。納稅籌劃對籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)有較高的要求。我國稅種多、企業(yè)形式復(fù)雜，各行業(yè)差別大，要求納稅籌劃人員有很強的專業(yè)技能，靈活的應(yīng)變能力。在高校培養(yǎng)中，應(yīng)開設(shè)納稅籌劃課程，為培養(yǎng)高層次納稅籌劃人才提供條件。在職的會計人員應(yīng)通過參加培訓(xùn)或者自我學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，培養(yǎng)納稅籌劃能力。
3.理清稅收籌劃思路。要做好稅收籌劃，必須理清籌劃思路。不同稅種的籌劃重點不同，比如，個人所得稅實行超額累進(jìn)稅率，籌劃思路重點在于如何享受最低的稅率，從而考慮全年一次性獎金的分配以及日常工資福利的攤薄攤勻，享受到低檔稅率政策。稅務(wù)籌劃也不是僅限于優(yōu)惠政策及條款。例如新企業(yè)所得稅稅法下，稅務(wù)籌劃要注重日常財務(wù)規(guī)范管理，如會議費、業(yè)務(wù)招待費、業(yè)務(wù)宣傳費用的列支，注意原始憑證的合法性。
第一，不同稅種的籌劃。即根據(jù)不同稅種的特點，采用不同的稅收籌劃方法。稅種籌劃主要包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅籌劃和稅種綜合籌劃。應(yīng)高度重視增值稅，增值稅是我國第一大稅種，增值稅籌劃要從增值稅的特點著手。一般納稅人和小規(guī)模納稅人在適用稅率、計稅方式、發(fā)票權(quán)限和稅收負(fù)擔(dān)等方面存在很大差異，可以通過控制企業(yè)規(guī)模，選擇合適的納稅人類型。增值稅征稅范圍內(nèi)，不同商品有17%和13%兩檔稅率，當(dāng)納稅人兼營不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，要能夠分別核算，才能適用不同稅率。還可以根據(jù)增值稅稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃。
第二，對稅收要素的籌劃。稅收要素籌劃主要包括征稅范圍、納稅人、稅率、稅基、稅收優(yōu)惠(減稅、免稅、退稅、稅額抵免)、納稅環(huán)節(jié)、納稅時間、納稅地點的籌劃。要針對不同的稅收要素，運用不同的稅收籌劃技術(shù)。比如，企業(yè)所得稅的稅基是應(yīng)納稅所得額，稅法中的應(yīng)納稅所得額，通常不等于會計計算出來的利潤總額。因此，企業(yè)所得稅的稅收籌劃，必須同時實現(xiàn)利潤總額的最大化和應(yīng)納稅所得額的最小化。利潤總額是會計收益減去會計費用和損失，應(yīng)納稅所得額是收入總額減去準(zhǔn)予扣除項目金額。因此，從企業(yè)所得稅角度講企業(yè)應(yīng)實現(xiàn)準(zhǔn)予扣除項目金額的最大化和扣除時間最早化。個人所得稅籌劃可以將收入分月、分次、分人均攤減小計稅收入。
第三，對經(jīng)濟活動籌劃。不同的經(jīng)濟活動形成不同的應(yīng)稅行為，需繳納不同的稅種。進(jìn)行納稅籌劃要考慮不同方案的稅負(fù)差異，通過對經(jīng)濟活動進(jìn)行安排降低企業(yè)稅負(fù)。納稅籌劃貫穿所有經(jīng)濟活動的始終，從納稅人發(fā)展過程來看其經(jīng)濟活動，可分為設(shè)立、擴張、收縮和清算等階段。從企業(yè)財務(wù)循環(huán)來看，可分為籌資、投資和分配等活動。從企業(yè)經(jīng)營流程來看，可分為采購、生產(chǎn)、銷售和核算等活動。因此，經(jīng)濟活動籌劃主要包括成長籌劃、財務(wù)籌劃、經(jīng)營籌劃。
4.加強部門協(xié)作。各部門的共同運作構(gòu)成企業(yè)收入和成本，形成企業(yè)稅負(fù)，稅收籌劃也離不開部門的協(xié)作。企業(yè)內(nèi)各部門都是稅收籌劃的參與者，部門協(xié)作才能使稅務(wù)籌劃得到有效實施。尤其是企業(yè)費用的籌劃，更需要各部門配合實施，在取得原始憑證時，加以辨別，加強費用先審批后支付的管理。
5.防范納稅籌劃的風(fēng)險。一方面要研究掌握稅收法律法規(guī)，準(zhǔn)確把握納稅政策內(nèi)涵。另一方面要加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通，充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點和具體要求，使納稅籌劃能得到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)的認(rèn)可。
企業(yè)稅收影響探究論文篇十一
從武漢市不明原因肺炎患者下呼吸道分離出的冠狀病毒為一種新型冠狀病毒，who命名2019-ncov。
2、哪些人容易感染新型冠狀病毒?
人群普遍易感。新型冠狀病毒感染的肺炎在免疫功能低下和免疫功能正常人群均可發(fā)生，與接觸病毒的量有一定關(guān)系。對于免疫功能較差的人群，例如老年人、孕產(chǎn)婦或存在肝腎功能異常，有慢性病人群，感染后病情更重。
3、新型冠狀病毒的傳播途徑有哪些?
主要傳播方式是經(jīng)飛沫傳播、接觸傳播（包括手污染導(dǎo)致的自我接種）以及不同大小的呼吸道氣溶膠近距離傳播。目前近距離飛沫傳播應(yīng)該是主要途徑。
4、新型冠狀病毒會人傳人嗎?
會。從一些聚集性病例的發(fā)病關(guān)聯(lián)次序判斷，人傳人的特征十分明顯，且存在一定范圍的社區(qū)傳播。
5、什么是飛沫傳播?
飛沫：一般認(rèn)為直徑5um的含水顆粒，飛沫可以通過一定的距離（一般為1米）進(jìn)入易感的粘膜表面。
飛沫的產(chǎn)生：
（1）咳嗽、打噴嚏或說話。
（2）實施呼吸道侵入性操作，如：吸痰或氣管插管、翻身、拍背等刺激咳嗽的過程中和心肺復(fù)蘇等。
6、什么是接觸傳播?
直接接觸：病原體通過粘膜或皮膚的直接接觸傳播。
（1）血液或帶血體液經(jīng)粘膜或破損的皮膚進(jìn)入人體。
（2）直接接觸含某種病原體的分泌物引起傳播。
7、什么是密切接觸者?
指14天內(nèi)曾與病毒的確診或高度疑似病例有過共同生活或工作的人。
包括辦公室的同事，同一教室、宿舍的同事、同學(xué)，同機的乘客等。以及其它形式的直接接觸者包括病毒感染病人的陪護(hù)、乘出租車、乘電梯等。
8、對密切接觸者注意事項。
所有跟疑似感染病人可能有接觸的人（包括醫(yī)護(hù)人員）都應(yīng)該有14天的健康觀察期。觀察期從和病人接觸的最后一天算起。一旦出現(xiàn)任何癥狀，特別是發(fā)熱、呼吸道癥狀如咳嗽、呼吸短促或腹瀉，馬上就醫(yī)！
9、密切接觸者監(jiān)控建議。
（1）如果接觸者出現(xiàn)癥狀，要提前通知醫(yī)院，將前往醫(yī)院。
（2）前往醫(yī)院的路上，病人應(yīng)該佩戴醫(yī)用口罩。
（3）避免搭乘公共交通，應(yīng)該呼叫救護(hù)車或者使用私人車輛運送病人，如果可以，路上打開車窗。
（4）生病的密切接觸者應(yīng)時刻保持呼吸道衛(wèi)生和進(jìn)行雙手清潔。在路上和醫(yī)院站著或坐著時，盡可能遠(yuǎn)離其他人（至少1米）。
（5）任何被呼吸道分泌物或體液污染的物體表面都應(yīng)該用含有稀釋漂白劑的消毒劑清潔、消毒。
10、新型冠狀病毒感染的肺炎患者有什么臨床表現(xiàn)?
新型冠狀病毒感染的肺炎起病以發(fā)熱為主要表現(xiàn)，可合并輕度干咳、乏力、呼吸不暢、腹瀉等癥狀，流涕、咳痰等癥狀少見。部分患者起病癥狀輕微，可無發(fā)熱，僅表現(xiàn)為頭痛、心慌、胸悶、結(jié)膜炎、輕度四肢或腰背部肌肉酸痛。部分患者在一周后出現(xiàn)呼吸困難，嚴(yán)重者病情進(jìn)展迅速。多數(shù)患者預(yù)后良好，少數(shù)患者病情危重，甚至死亡。
11、在臨床上怎樣識別觀察新型冠狀病毒感染的肺炎病例。
同時符合以下2個條件。
（1）流行病學(xué)史：在發(fā)病前兩周內(nèi)有武漢市旅行或居住史，或發(fā)病前14天接觸過來自武漢的發(fā)熱伴有呼吸道癥狀的患者，居住區(qū)傳染病流行情況，是否為聚集性病例中的患者，是否造成他人感染等。武漢市相關(guān)市場，特別是農(nóng)貿(mào)市場直接或間接接觸史。
（2）臨床表現(xiàn)：發(fā)熱；具有病毒性肺炎影像學(xué)特征；發(fā)病早期白細(xì)胞總數(shù)正?；蚪档?，或淋巴細(xì)胞計數(shù)減少。
在觀察病例的基礎(chǔ)上，采集痰液、咽拭子等呼吸道標(biāo)本進(jìn)行病毒核酸檢測即可作出病原學(xué)診斷。
12、新型冠狀病毒感染的肺炎防控措施。
1）標(biāo)準(zhǔn)預(yù)防措施；
2）空氣傳播預(yù)防措施；
3）接觸和飛沫預(yù)防措施：勤洗手，出門戴口罩；
4）房間通風(fēng)換氣；
5）清潔、消毒：新型冠狀病毒對熱敏感，56℃熱水浸泡30分鐘、75%酒精、含氯消毒劑，氯仿等脂溶劑均可有效滅活病毒。
企業(yè)稅收影響探究論文篇十二
營業(yè)稅和增值稅是我國現(xiàn)行稅收體制中流轉(zhuǎn)稅的重要構(gòu)成部分之一，其在我國的稅收收入中也占了相當(dāng)大的份額。詳細(xì)內(nèi)容請看下文。
營改增是結(jié)構(gòu)性減稅政策之一，作用巨大，這一舉措為減稅制度創(chuàng)新作出了重大貢獻(xiàn)，對于減少重復(fù)收費也有巨大的推動作用，更是有利于降低各個企業(yè)的稅負(fù)，有利于稅收改革的不斷推進(jìn)。這一政策對我國各行業(yè)各企業(yè)的未來發(fā)展都有著十分重要的影響，特別是目前的全球化大背景下，更是一種順應(yīng)歷史潮流的改革。在實際納稅過程中，企業(yè)經(jīng)常會出現(xiàn)重復(fù)征稅等的現(xiàn)象，因此，大力推進(jìn)營改增是我國稅制改革進(jìn)程中的里程碑和必然趨勢。
營業(yè)稅和增值稅如果同時存在就會破壞抵扣價值，不能充分發(fā)揮減少重復(fù)收費的作用。增值稅優(yōu)點頗多，對于資金的主體不會區(qū)別對待，具有一定的客觀性，這樣就能夠給各行業(yè)各企業(yè)提供公平公正公開的競爭平臺，有利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因此，若要充分發(fā)揮增值稅的優(yōu)勢，必須要廣泛施行。但是，現(xiàn)行的稅制在增值稅方面的適用范圍太過狹窄，其獨特優(yōu)點也就不能充分發(fā)揮。增值稅是我國的主要稅種之一，占到稅收總額的三分之一左右。作為我國第一大稅種，卻僅是頒布了暫行條例，隨著稅收的法制觀念增強，進(jìn)行增值稅的立法是勢在必行的。兩稅并行制度的不合理和缺陷，已經(jīng)無法適應(yīng)我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整優(yōu)化的需要。在積極推進(jìn)增值稅相關(guān)立法的同時，也擴大增值稅的征稅范圍。服務(wù)業(yè)等第三產(chǎn)業(yè)原來是在增值稅覆蓋范圍之外的，不利于服務(wù)業(yè)等第三產(chǎn)業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，壓抑了其活力和生命力，營改增的實施，有利于調(diào)整第三產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，有效推動第三產(chǎn)業(yè)加快發(fā)展，提高服務(wù)出口和國際競爭力。營業(yè)稅和增值稅兩稅并行的局面也造成了征稅過程中的諸多不便。
營業(yè)稅改征增值稅能夠完善我國的流轉(zhuǎn)稅制度，最大限度減少重復(fù)征稅的問題。此外。課稅對象無論是貨物還是勞務(wù)，營改增后都統(tǒng)一征收增值稅，解決了混合銷售和經(jīng)營帶來的稅收征管困擾問題，有利于稅收征管的順利開展，提高征管效率，有利于減輕納稅人的負(fù)擔(dān)，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，有利于完善現(xiàn)行的稅制，推動稅制改革的有序進(jìn)行。
因此，營業(yè)稅改征增值稅既是國家發(fā)展的需要也是經(jīng)濟和時代發(fā)展的要求，符合國際稅制的發(fā)展趨勢，有利于社會的穩(wěn)定發(fā)展和國家的長治久安。
企業(yè)稅收影響探究論文篇十三
摘要稅收是企業(yè)的收益在企業(yè)與國家之間進(jìn)行分配的結(jié)果，納稅會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)，因此如何進(jìn)行合理的稅收籌劃直接關(guān)系到企業(yè)管理目標(biāo)的實現(xiàn)。本文將闡述稅收籌劃的含義，并基于新的企業(yè)所得稅法以企業(yè)所得稅為例闡述稅收籌劃工作的新趨勢。
關(guān)鍵詞稅收籌劃應(yīng)用新企業(yè)所得稅法稅收籌劃辦法。
稅收籌劃，又叫納稅籌劃，是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分。企業(yè)在遵守稅法法律法規(guī)的情況下，減輕稅收負(fù)擔(dān)，實現(xiàn)經(jīng)濟利益的最大化或企業(yè)價值的最大化。
筆者認(rèn)為可以從三個方面來總結(jié)稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)管理中的應(yīng)用：首先企業(yè)可以在投資過程中應(yīng)用稅收籌劃。例如，在投資時，可以選擇國家扶持的行業(yè)或者區(qū)域，為了促進(jìn)投資，在這些行業(yè)或地區(qū)稅負(fù)相對較低，有些稅種可以少交或不交，企業(yè)也可以獲取最大的稅收利益；其次企業(yè)在籌資過程中的稅收籌劃。例如，總所周知的兩種籌資方式，股本籌資和債務(wù)籌資，根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)支付的股息、紅利不能計入成本，而支付的利息則可以計入成本；再次企業(yè)在經(jīng)營過程中的稅收籌劃，這是納稅籌劃的重點。例如，采購環(huán)節(jié)的稅收籌劃可通過進(jìn)貨渠道和進(jìn)貨時間等進(jìn)行，銷售商品方面可采取折舊銷售、現(xiàn)金折扣、銷售這讓的方式減輕自身的稅收負(fù)擔(dān)，在會計核算上，存貨計價方法和固定資產(chǎn)折舊則是稅收籌劃的常用方法。薪酬激勵機制中，企業(yè)多利用獎金和員工福利進(jìn)行稅務(wù)籌劃。
二、新舊企業(yè)所得稅法下企業(yè)避稅途徑的差異。
我國頒布新的企業(yè)所得稅法，作為一般企業(yè)的主要非流轉(zhuǎn)稅種，所得稅部分是企業(yè)合理避稅籌劃的重要組成部分，因此透徹研究新的所得稅法是企業(yè)必須完成的功課，也是制定完備的避稅計劃的關(guān)鍵。對比新舊所得稅法，對企業(yè)合理避稅有明顯影響的差異性制度體現(xiàn)在以下幾個方面：
1.新企業(yè)所得稅法實現(xiàn)了公平競爭。
新稅法為實現(xiàn)公平競爭的目的，取消了頒布多年的外商投資企業(yè)所得稅法，將內(nèi)外資納稅人的身份及稅收待遇統(tǒng)一起來，這使得通過變身為外商投資企業(yè)達(dá)到避稅目的的行為失去了效果。
2.新企業(yè)所得稅法改變了原有的部分優(yōu)惠政策。
新企業(yè)所得稅法將原來的“區(qū)域調(diào)整為主”的稅收優(yōu)惠政策，改為以“產(chǎn)業(yè)調(diào)整為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”的政策，很多企業(yè)在過去通過選擇經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟開發(fā)區(qū)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)等地點為注冊地，以用這些地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策，以達(dá)到合理避稅的目的，在新稅法下這些都已失效。
3.新企業(yè)所得稅法規(guī)定企業(yè)報稅時需要附送關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)報告。
新企業(yè)所得稅法下特別設(shè)立了“特別納稅調(diào)整”一章，其中規(guī)定企業(yè)在報稅時，還需要報送年度企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來的報告，同時，稅務(wù)機關(guān)也在日常的檢查工作中，加大對企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的檢查，這使得企業(yè)利用關(guān)聯(lián)交易合理避稅的做法也無法實現(xiàn)了。
企業(yè)稅收影響探究論文篇十四
殘疾人是指在心理、生理、人體結(jié)構(gòu)上，某種組織、功能喪失或者不正常，全部或者部分喪失以正常方式從事某種活動能力的人。詳細(xì)內(nèi)容請看下文企業(yè)有效稅務(wù)籌劃。
殘疾人包括視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾、精神殘疾、多重殘疾和其他殘疾的人。各級人民政府應(yīng)當(dāng)對殘疾人勞動就業(yè)統(tǒng)籌規(guī)劃，為殘疾人創(chuàng)造勞動就業(yè)條件。殘疾人勞動就業(yè)，實行集中與分散相結(jié)合的方針，通過多渠道、多層次、多種形式，使殘疾人勞動就業(yè)逐步普及、穩(wěn)定、合理，并在稅收上給予優(yōu)惠政策。
用人單位(含機關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位，下同)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，可以在度終了進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報和匯算清繳時，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。
用人單位實際支付給殘疾人的工資加計扣除部分，如大于本年度應(yīng)納稅所得額的，超過部分本年度和以后年度均可扣除;虧損單位適用上述工資加計扣除應(yīng)納稅所得額的辦法;用人單位在執(zhí)行上述工資加計扣除的同時，可以享受其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
用人單位享受安置殘疾職工工資100%加計扣除應(yīng)同時具備如下條件：依法與安置的每位殘疾人簽訂了不少于1年的勞動合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在單位實際上崗工作;為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險;定期通過銀行等金融機構(gòu)向安置的每位殘疾人實際支付了不低于單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資;具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。
企業(yè)稅收影響探究論文篇十五
20xx年的春節(jié)，注定會讓我永生難忘，因為今年的春節(jié)與以往不一樣：沒有了走親訪友、沒有了老街燈會，沒有了心儀已久的旅游——“宅”在家里是20xx年春節(jié)的“新風(fēng)尚”，因為就像朋友圈中寫的那樣“待在家里，就是在為國家做貢獻(xiàn)!”這一切，只因“新冠”!
大年初一“新型冠狀病毒”的相關(guān)信息，鋪天蓋地而來，刷屏了我們的朋友圈。新型冠狀病毒是什么，剛開始我并沒有在意，不過是一種感冒病毒罷了，可是不到半天的時間，我就意識到我錯了，這種病毒的致命性讓我毛骨悚然，它的狡猾、它的高傳染性，令人驚嘆、防不勝防。
可就是在人人驚恐、躲在家里自保的時候，有這樣一群人卻逆人流而動!全國各地一批批的醫(yī)務(wù)工作者自愿報名奔赴武漢，他們要和病魔抗?fàn)?，要和死神搏?在這一場沒有硝煙的戰(zhàn)場中，讓我感受到了醫(yī)生的真實與偉大。坐在家里看新聞，一篇篇報道讓我淚目。還記得一篇報道中寫到：“哪有什么白衣天使，不過是一群孩子換了一身衣服，學(xué)著前輩的樣子，治病救人、和死神搶人罷了?！?BR> 是的，他們?yōu)槿藘号?，卻沒有與父母團(tuán)聚過年;他們身為父母，卻把年幼的孩子留給家人照管，自己卻奔赴救人的第一線!也許，只是也許，他們可能再也不能回到自己親人的身邊了，但他們卻義無反顧!
正是這些白衣戰(zhàn)士以命來拼，才讓那些患者重新看到希望，才讓我們這些后方的百姓，心有所依?？吹剿麄?，我心無懼。因為我相信，在國家的科學(xué)防控部署下，在鋼鐵般堅毅的白衣勇士的捍衛(wèi)下，我們中華民族的兒女，一定能所向披靡，戰(zhàn)勝新冠!
20xx，讓我們?yōu)槟嫘姓唿c贊!加油，我心中的英雄們!
企業(yè)稅收影響探究論文篇十六
近年來，我國市場經(jīng)濟快速發(fā)展，國內(nèi)外諸多企業(yè)之間的互動溝通日益增多，各國之間也加深了交流和往來。我國市場經(jīng)濟環(huán)境不僅重視對國外資本的吸納，也關(guān)注項目開發(fā)以及經(jīng)貿(mào)合作，逐漸給國內(nèi)公司帶來了更多的發(fā)展機遇。對于公司自身而言，只有不斷地對組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，使本公司的科技以及經(jīng)濟大幅度提升，才能使公司具備一定的競爭優(yōu)勢，因此，在當(dāng)前，如何開展稅收籌劃工作，保證其穩(wěn)健、可持續(xù)發(fā)展是極其重要的，如何使公司的經(jīng)營策略和管理能力大幅度提升，是當(dāng)前國內(nèi)公司極其重視的。在本文當(dāng)中，作者基于自身在公司稅收籌劃方面的經(jīng)驗，由此對我國當(dāng)前情況進(jìn)行分析，對于在開展此項工作中所需要思考以及注意的問題，提出了一系列的問題，并且給予一定的建議和改革措施。
涉稅風(fēng)險；稅收籌劃；公司財務(wù)管理；策略方法。
站在公司的維度，稅收籌劃工作是其在發(fā)展的歷程中至關(guān)重要的部分，是公司經(jīng)營管理方案的補充，稅收籌劃可以使其經(jīng)濟風(fēng)險防范能力大大提升，從而能夠很大程度上降低稅收風(fēng)險與經(jīng)濟隱患，最大限度地提升公司的競爭力。根據(jù)當(dāng)前公司稅收籌劃的現(xiàn)實情況，大多數(shù)的公司對于稅收籌劃的重要性缺乏深入的了解。在進(jìn)行稅收籌劃工作時，采取了消極的態(tài)度，致使工作效率大大地降低，不能夠達(dá)到預(yù)期的成效。此外，公司的管理者和高層的稅收籌劃能力不足，專業(yè)的素養(yǎng)較差，極大的阻礙公司的良性發(fā)展。
在公司內(nèi)，稅收籌劃人員在專業(yè)技能和素養(yǎng)方面存有不足。公司在開展稅收籌劃工作時，所呈現(xiàn)的效果和水準(zhǔn)同籌劃人員的能力、經(jīng)驗和素養(yǎng)緊密聯(lián)系。具備了良好的職業(yè)素養(yǎng)和技能，籌劃人員才能夠詳細(xì)的開展和實施各項工作，由此決定了此項工作的工作效率。在日常的工作生活中，公司的管理者和高層對稅收籌劃管理欠缺一定的認(rèn)識，其職業(yè)素養(yǎng)很低，公司稅收籌劃管理的效率降低，使此項工作存在的風(fēng)險隱患增強。在稅收方面，公司籌劃策略同國家的相關(guān)政策之間存在差距。我國正在建設(shè)法治國家，相關(guān)的法律法規(guī)都在逐日的完善中，稅收方面的同樣如此。在公司中，作為納稅籌劃工作人員，要與時俱進(jìn)，及時深入的對相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行學(xué)習(xí)，對國家有關(guān)于公司納稅籌劃方面的思路以及策略進(jìn)行準(zhǔn)確地把握，同時要結(jié)合公司的實際情況和當(dāng)前的條件，及時有效的制定出一套符合自身公司發(fā)展的方案措施，確保在開展相關(guān)工作時能夠做到有法可依，能夠和國家大計保持一致的方向步調(diào)。在現(xiàn)實中，對于國家的稅收政策，多數(shù)的稅務(wù)籌劃人員并不能領(lǐng)悟其重要性，致使公司稅收籌劃工作和稅收變化相差甚遠(yuǎn)，增加了公司的稅收風(fēng)險。公司在開展納稅籌劃工作時，無法保持同國家稅收制度的一致性，使稅務(wù)風(fēng)險大大地增加。部分的納稅籌劃人員專業(yè)技能和素質(zhì)較低，在開展相關(guān)工作時，不能夠做到合理規(guī)范的執(zhí)行相關(guān)職能工作，無形中增加了失職風(fēng)險，違反了相關(guān)的法律法規(guī)，致使公司蒙受損失。所以，對于納稅籌劃工作者，公司要加大對其專業(yè)技能和素質(zhì)的培養(yǎng)，才能夠提高公司的效率，降低公司風(fēng)險系數(shù)。
樹立正確的稅收籌劃管理觀念。在稅收方面，國家制定的一系列政策，不僅能夠保障國家的利益，也能夠有效地使市場秩序規(guī)范，對整個市場發(fā)揮了調(diào)節(jié)作用。在經(jīng)營的過程中，部分的公司無法意識到國家稅收管理的重要性，為了自身公司的經(jīng)濟利益，加重了自身公司承擔(dān)法律責(zé)任的風(fēng)險。只有當(dāng)公司的管理者和高層對稅收籌劃管理的重要性存在一定的認(rèn)識和了解，才能夠自覺的履行相應(yīng)的義務(wù)，擁護(hù)國家的利益，在法律許可的范圍內(nèi)，保證減輕公司的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。在稅收籌劃方面，公司要做好風(fēng)險預(yù)警與防范工作。在開展降低稅收籌劃風(fēng)險工作時，要建立起良好的稅收籌劃制度以及預(yù)警體系。作為一個納稅人，要對稅收籌劃的主要方法流程進(jìn)行全面的把控，在此基礎(chǔ)上，使稅收籌劃預(yù)警體系更加的合理、高效，從而有效的監(jiān)控風(fēng)險。對于稅收籌劃風(fēng)險，其預(yù)警系統(tǒng)有預(yù)知風(fēng)險、信息采集以及控制風(fēng)險的功能。信息采集即對企業(yè)經(jīng)營活動有一個全面的了解，能夠?qū)κ袌龅墓┬柽M(jìn)行全面的分析，充分的了解國家稅收政策的變動，能夠準(zhǔn)確地把控市場。在稅收籌劃預(yù)警系統(tǒng)中，所發(fā)揮的作用在于預(yù)知風(fēng)險，此外還能借助于預(yù)警提示存在的風(fēng)險，使相關(guān)的人員盡快地提出一系列解決策略，巧妙的避免風(fēng)險的出現(xiàn)。在公司內(nèi)，建立起完善的稅收籌劃績效評估機制。對于稅收籌劃風(fēng)險的管理呈現(xiàn)一個動態(tài)的過程。當(dāng)稅收籌劃的方案得到了實踐，相關(guān)的企業(yè)要據(jù)此對于自身企業(yè)在該方面的水平進(jìn)行評價，從而更有效地開展稅收籌劃。在當(dāng)前，對于一個企業(yè)的稅收籌劃的評價標(biāo)準(zhǔn)包括諸多方面，如利潤、收入、資產(chǎn)以及成本等。此外，稅務(wù)機關(guān)在進(jìn)行相關(guān)的核查時，也是對這些指標(biāo)進(jìn)行評價。所以，當(dāng)對稅收籌劃的實踐效果進(jìn)行評價時，要將所有指標(biāo)維持在一個合理范圍內(nèi)。
在開展納稅籌劃工作時，公司要科學(xué)、全面地進(jìn)行，這對于公司的長期發(fā)展是極其有利的，能夠促使公司的規(guī)劃目標(biāo)和經(jīng)營計劃盡快地得以實現(xiàn)。公司是市場活動的主體，要遵守相關(guān)的法律法規(guī)、政策措施等，基于公司的實際情況和發(fā)展目標(biāo)，對納稅籌劃人員進(jìn)行著力的培養(yǎng)，建立起完善的風(fēng)險預(yù)警機制，并且在正確的理念的指導(dǎo)下，才能將公司的納稅籌劃管理工作做得更好。
[1]金書森。全面營改增涉稅風(fēng)險防控[j].現(xiàn)代商業(yè)。2017（19）.
[2]陳小燕。論稅收籌劃的涉稅風(fēng)險與規(guī)避[j].納稅。2017（7）.
企業(yè)稅收影響探究論文篇十七
如上所述，新的企業(yè)所得稅法關(guān)于企業(yè)組織形式、稅率和稅收優(yōu)惠等方面的規(guī)定有比較大的變化。在實際工作中，大型企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中會設(shè)立很多下屬公司，因為不同的企業(yè)組織形式，其所得稅稅負(fù)也是不一樣的，因此這些下屬企業(yè)的組織形式如何選擇就給企業(yè)的合理避稅提供了一些途徑。
子公司屬于獨立法人，單獨核算，但如果子公司屬于小型薄利企業(yè)，稅法規(guī)定可以按20%稅率繳納企業(yè)所得稅，這樣會使整個企業(yè)集團(tuán)的稅負(fù)降低；而分公司屬于非獨立法人，與母公司合并納稅，那么如果分公司前期投入較大，在設(shè)立初期就會有虧損產(chǎn)生，合并繳納企業(yè)所得稅能降低整個集團(tuán)的應(yīng)納稅所得額，達(dá)到避稅的目的。
2.針對收入確認(rèn)時間的合理避稅。
企業(yè)的會計計量主要是以權(quán)責(zé)發(fā)生制作為基礎(chǔ)，對于企業(yè)收入的確認(rèn)和計量這點尤為重要，同樣在稅法的規(guī)定中，在不同情況下企業(yè)收入的確定時間同樣存在差異，而收入是企業(yè)繳納所得稅的基礎(chǔ)，這就為企業(yè)提供了一些合理避稅的途徑。
企業(yè)的收入主要來自于銷售商品，而銷售商品的形式有很多種，直銷直付、直銷分付、分期預(yù)收、委托代銷等等，對于不同的銷售方式，其銷售收入的確認(rèn)時間也不盡相同，例如采取直接收款方式銷售的，以收到貨款或取得索取貨款的憑證，并將提貨單交給買方的當(dāng)天，作為銷售收入的確認(rèn)時間；若采取分期收款方式銷售，則以合同約定的收款日期作為收入的確認(rèn)時間；而如果采取訂貨銷售和分期預(yù)收貨款銷售方式，則在貨物發(fā)出時確認(rèn)收入；在委托代銷商品銷售的情況下，則以收到代銷單位的代銷清單時確認(rèn)收入。
由上面的規(guī)定可以看出，企業(yè)在銷售商品時，可以主動選擇合適的銷售方式，達(dá)到推遲收入確認(rèn)時間的目的，從而可以推遲相應(yīng)所得稅的繳納，所推遲的應(yīng)納所得稅額，相當(dāng)于一筆無息貸款。當(dāng)然，這也需要企業(yè)綜合考慮各種因素，不能只為避稅而忽視銷售收入的及時收回，以免造成不必要的財務(wù)風(fēng)險。
3.迎合國家立法意圖的合理避稅。
上述兩種避稅方式，對很多企業(yè)來說可操作空間是很大的，但現(xiàn)階段可以說，符合國家政策導(dǎo)向的途徑應(yīng)當(dāng)是更加穩(wěn)妥。例如現(xiàn)在是我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型的重要階段，國家鼓勵企業(yè)走高新技術(shù)路線，積極研發(fā)新產(chǎn)品和新技術(shù)，在新的企業(yè)所得稅法就規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。企業(yè)可以迎合這個導(dǎo)向，積極開發(fā)新技術(shù)和新產(chǎn)品，加計扣除的部分便可以為企業(yè)規(guī)避很大一部分納稅開支。
參考文獻(xiàn)：
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[2]張喜海.淺談稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的運用.集團(tuán)經(jīng)濟研究.(3).
企業(yè)稅收影響探究論文篇十八
稅收籌劃又稱合理避稅，是國際通行做法，基本定義是指企業(yè)在稅法規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對投資、經(jīng)營、理財活動做出事先籌劃和安排，盡可能地取得節(jié)稅的經(jīng)濟利益。稅收籌劃的目的就是減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，外在表現(xiàn)就是“繳稅最晚、繳稅最少”。
境外施工企業(yè)一般在合同簽訂之后，根據(jù)前期投標(biāo)時收集的所在國稅收政策及商業(yè)法規(guī)，結(jié)合商務(wù)合同條款和施工組織進(jìn)度計劃來開展稅收籌劃工作，在所在國一個企業(yè)可能會有多個在建項目，要分項目來做。
企業(yè)進(jìn)入境外市場以后，要搜集所在國與企業(yè)各施工項目相關(guān)的法律、了解外匯管理及稅務(wù)環(huán)境；掌握主要稅種、稅率和優(yōu)惠，抵免政策；當(dāng)?shù)囟惙▽ι娑愘~務(wù)會計處理的具體要求；企業(yè)所在國與中國是否簽訂避免雙重征稅收協(xié)定以及協(xié)定中的利弊措施、是否存在饒讓條款；其它不確定因素及存在的潛在風(fēng)險等。下面我們對項目在南美某國遇到具體稅收情況時的應(yīng)對措施：某國無外匯管制，但收金融交易稅0.2%并逐年遞增，同時銀行對匯出外幣收取的手續(xù)費為2%，這樣計算下來往中國匯款企業(yè)要承擔(dān)至少2.2%的稅費，企業(yè)可通過所在國內(nèi)部合理調(diào)配，減少與國內(nèi)往來款；某國的個人所得稅的稅率是13%和社保、醫(yī)保比例是29.42%，勞工法中規(guī)定個稅的起征點是月最低標(biāo)準(zhǔn)的4倍扣除個人承擔(dān)的社保部分；一周工作不到40小時的、勞務(wù)本人申請的這兩種情況可以不繳納社保和醫(yī)保，其余情況都要代扣代繳；某國關(guān)稅的稅率為0%、5%、10%等，項目在進(jìn)口時可以根據(jù)關(guān)稅稅率，對比所在國市場情況進(jìn)行物資材料采購，避免過高承擔(dān)關(guān)稅；對于設(shè)備進(jìn)口：分永久進(jìn)口和臨時進(jìn)口兩種方式，永久進(jìn)口是指一次交清增值稅和關(guān)稅等，增值稅可以抵扣，項目結(jié)束設(shè)備可在當(dāng)?shù)靥幹茫慌R時進(jìn)口是進(jìn)口時提供銀行保函，此時不繳增值稅，只繳關(guān)稅，能緩解前期資金壓力，但進(jìn)項稅要在繳納時才能抵扣，同時承擔(dān)銀行保函費用約3%；某國增值稅的稅率為13%，是境外施工企業(yè)涉及最廣的稅種。根據(jù)進(jìn)度或收入預(yù)測采購，達(dá)到調(diào)控進(jìn)、銷項差額的效果。在有些國家，非政府性工程或非公共工程，這樣收到業(yè)主工程預(yù)付款、材料預(yù)付款時，給業(yè)主開發(fā)票。發(fā)票提供的同時項目外賬將面臨計提銷項稅，造成項目提前繳納增值稅，所以要結(jié)合資金情況、進(jìn)項稅余額情況，合理申請預(yù)付款；某國企業(yè)所得稅的稅率是25%，規(guī)定一個財政年度結(jié)束后120天內(nèi)要完成企業(yè)所得稅清繳工作，當(dāng)年的盈利可以彌補3年內(nèi)的虧損后計算繳納企業(yè)所得稅，當(dāng)年若是虧損不繳納。境外施工企業(yè)是否需要繳納、什么時候繳納企業(yè)所得稅，需要項目結(jié)合施工組織進(jìn)度計劃在3年內(nèi)平衡外賬利潤；某國如與中國簽訂了避免雙重征稅收協(xié)定以及協(xié)義書，為享受有關(guān)稅收優(yōu)惠待遇，境外施工企業(yè)應(yīng)及時到國內(nèi)主管稅務(wù)機關(guān)申請開具《中國稅收居民身份證明》，提交給所在國稅務(wù)機關(guān)，以申請在企業(yè)所得稅、股息、利息、特許權(quán)使用費、獨立勞務(wù)等方面享受稅收協(xié)定規(guī)定的相關(guān)優(yōu)惠待遇。
做好一份稅收籌劃方案，企業(yè)內(nèi)部要建立健全稅務(wù)管理組織機構(gòu)，需要各部門分工配合、上級部門的協(xié)調(diào)支持；項目的施工組織進(jìn)度計劃和合同工期安排；項目對利潤水平的預(yù)測；企業(yè)在所在國各項目統(tǒng)一匯總并在內(nèi)部平衡納稅，不但能樹立良好的納稅形象，更加會給企業(yè)在經(jīng)營管理中帶來長遠(yuǎn)的經(jīng)濟效益。
企業(yè)在項目實施過程中要根據(jù)工程進(jìn)展、實際發(fā)生成本、及外部環(huán)境變化，及時組織調(diào)整和完善稅收籌劃工作，從而達(dá)到合理避稅的目的。主要分為以下幾種情況：合同金額發(fā)生變更或調(diào)整時；合同成本發(fā)生重大改變；項目工期發(fā)生重大變化；項目遇到不可抗力，如戰(zhàn)爭、政府換屆、稅收政策調(diào)整等影響。
境外施工企業(yè)在施工過程中不斷學(xué)習(xí)和實踐，來摸索一套符合企業(yè)自身發(fā)展需要的合理避稅方案，這對企業(yè)既是機遇、也是威脅，不要做成偷稅漏稅。
[1]國家稅務(wù)總局注冊稅務(wù)師管理中心在其編寫的《稅務(wù)代理實務(wù)》。
[2]楊志清。稅收籌劃案例分析[m].中國人民大學(xué)出版社出版2010年。