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商業(yè)銀行不良資產論文篇一
績效評價（performanceevaluation）工作屬于管理工作的范疇，本質上是為企業(yè)的經營管理服務的。績效評價工作的產生、發(fā)展與績效評價工作所處的社會經濟、人文環(huán)境密不可分?？冃гu價工作歷史久遠，人類將勞動成果與勞動耗費的最初比較可以被視為績效評價工作的雛形，而績效評價工作的真正發(fā)展是在16世紀以后。隨著現(xiàn)代公司制度的出現(xiàn)，所有權和經營權的分離，使得所有者需要借助一定的方法對經營者的經營績效做出評價。因為企業(yè)的約束機制即使很健全，由于不存在強式的資本市場，信息的不對稱使得經營者的努力程度和經營水平不能夠被所有者完全了解。在約束機制不能夠解決這些問題時，業(yè)績評價制度可以在對經營業(yè)績進行評價的基礎上對經營者的努力結果進行相應的獎勵，發(fā)揮激勵機制的作用；在一定程度上可以彌補約束機制的缺陷，激勵經營者更好地完成所有者要求達到的目標?？冃гu價工作隨著管理理論的發(fā)展而逐步得到完善。企業(yè)績效評價主要經歷了三個發(fā)展階段，即成本績效評價階段、財務績效評價階段和企業(yè)績效評價指標創(chuàng)新階段。（注：張蕊。企業(yè)經營績效評價理論與方法的變革[j].會計研究，2001，（12）。）。
成本績效評價階段（19世紀初—20世紀初）。19世紀資本主義制度的確立以及資本主義革命的進行，使得機器大生產代替了手工工場，資本雇傭勞動的制度也隨之確立。經營規(guī)模的擴大，對管理提出新的要求，過去的經驗管理已經不能滿足新經濟形式生產管理的需要。該時期管理的主要特點就是解決勞動分工與生產協(xié)作問題，管理者不僅要解決企業(yè)內部的分工協(xié)作還應協(xié)調企業(yè)與外部的分工協(xié)作，通過社會化的分工協(xié)作實現(xiàn)社會化的大工業(yè)生產。在資本主義工業(yè)化大生產的初期階段，產品市場競爭不夠激烈，產品銷售量基本不受限制，成本指標成為績效評價的主要內容。
隨著資本主義經濟的發(fā)展和第二次工業(yè)革命的進行，電氣時代逐步取代了蒸汽時代；海外市場的開拓，企業(yè)的生產規(guī)模進一步的擴大，生產更加專業(yè)化，勞動生產率亟需提高。該時期的管理思想家主要有泰勒（f·w·taylor）、法約爾（h·fayo1）和韋伯（m·weber）。這些思想家對管理理論的研究主要側重于管理職能、組織方式等，關注的主要是效率問題，而對人的心理因素及行為特征研究甚少。與泰勒提出科學管理的思想相呼應，美國人哈瑞設計了最早的標準成本會計制度，實現(xiàn)了對成本會計制度的革新。以標準成本為依據(jù)來進行經營業(yè)績的評價逐步取代了傳統(tǒng)的成本會計評價方法。標準成本制度的建立從根本上改變了人們對經營績效評價的傳統(tǒng)觀念，從事后評價轉變?yōu)槭虑邦A算、事中控制和事后控制相結合的三位一體的評價控制模式。財務績效評價階段（20世紀初—20世紀90年代）。
20世紀初，資本主義經濟的快速發(fā)展推進了公司組織形式的變化，單一的以成本為依據(jù)進行的績效考評已經不能滿足實際需要，19，杜邦公司發(fā)明了以股權收益率（roe）為考核中心的杜邦分析法。該方法通過對股權收益率的分解，即將股權收益率分解為資產回報率（roa）和利潤率（pm），總結分析影響公司經營績效的諸多因素所起的影響作用。股權收益率反映企業(yè)給股東的回報率；而資產收益率主要反映管理的效率，該指標表示管理人員將資產轉化為凈收益的能力。三個指標從不同角度對企業(yè)獲利情況進行分析，股權收益率（roe）從所有者角度衡量企業(yè)的獲利情況，但這一指標在股權資本不足的情況下會產生股權收益率過高的錯覺。將股權收益率分解為資產收益率和股權乘數(shù)解決了這一問題，資產收益率（roa）成為衡量業(yè)績的首選指標，它表明企業(yè)運用資產的獲利能力。通過將資產收益率分解為資產使用率與利潤率，則出現(xiàn)了衡量業(yè)績的第三個標準，利潤率（pm）。當資產使用率衡量的單位資產獲利能力已定，降低經營成本、提高利潤率就成為績效評價的一個主要方面。企業(yè)績效評價指標的創(chuàng)新階段（20世紀80年代至今）。進入80年代以后，對企業(yè)的績效評價進入到創(chuàng)新階段，形成了以財務指標為主，非財務指標為輔的績效評價指標體系。80年代美國管理會計委員會從財務效益的角度發(fā)布了“計量企業(yè)業(yè)績說明書”，提出凈收益、每股盈余、現(xiàn)金流量、投資報酬率、剩余收益、市場價值、經濟收益及調整通貨膨脹后的績效等8項計量企業(yè)績效的評價指標；也有學者提出了“權變業(yè)績計量”，將定量評價與定性分析結合起來，將生存能力、應變能力納入績效評價的范圍，更綜合、全面地反映企業(yè)生存能力。80年代末，現(xiàn)金流量表作為第三張財務主要報表列入會計準則，現(xiàn)金流量的相對不可操作性也使得成為績效評價的首選。現(xiàn)金流量在績效評價中的地位得到空前的提高。（注：孟建民。企業(yè)經營績效評估問題研究[m].中國財政經濟出版社，.）。
90年代以后，隨著信息技術的應用和知識經濟的到來，企業(yè)之間的競爭更主要的是價值鏈之間的爭奪，企業(yè)必須考慮其戰(zhàn)略目標，保持企業(yè)的核心競爭力，保持競爭優(yōu)勢受到多方面的因素的影響，更多的是非財務指標，這些指標在傳統(tǒng)的財務指標為主的績效評價體系中難以得到體現(xiàn)。此時，企業(yè)在生產階段的利潤已經很低，一些管理咨詢師、投資者不再單純地以利潤和現(xiàn)金流量進行企業(yè)業(yè)績評價，而是以企業(yè)價值最大化為目標，關注公司現(xiàn)時和未來價值的判斷，更加注重對企業(yè)的智力資本、創(chuàng)新能力、市場占有率等非財務指標的關注，以財務指標為基礎信息，從市場角度來全面地評價經營者的業(yè)績。此時績效評價中占主導的方法主要有美國的卡普蘭和諾頓提出的“平衡計分卡”（balancedscorecard）及由思騰思特公司提出的eva評價法。綜合平衡計分卡主要由四部分組成：財務指標、內部經營指標、客戶指標、學習和成長指標四個部分構成，該方法是將績效評價與公司長期發(fā)展戰(zhàn)略相聯(lián)系。eva等于稅后利潤減去債務和股權成本后的剩余收入，該方法徹底擺脫了傳統(tǒng)財務評價方法對企業(yè)經營績效評價中財務扭曲現(xiàn)象。將綜合平衡計分卡與eva評價法相結合，可以多側面、多角度地對企業(yè)經營的績效進行綜合評價。
二、我國商業(yè)銀行績效評價的現(xiàn)狀。
在改革開放以前，我國金融市場始終是中國人民銀行一家銀行一統(tǒng)金融業(yè)發(fā)展的局面。中國人民銀行既擔負商業(yè)銀行的職責，又發(fā)揮著中央銀行的作用。在計劃經濟條件下，對銀行的考核主要以計劃的完成情況為主，銀行績效完成得好壞與直接責任人沒有直接經濟聯(lián)系。改革開放以后商業(yè)銀行逐步從人民銀行獨立出來，1984年中國工商銀行的成立標志著我國銀行體制改革的初步完成。對于作為金融企業(yè)運行的商業(yè)銀行的經營績效的評價工作仍然局限于成本、利潤指標，沒有形成完整、科學的績效考評體系。1993年財政部出臺的《企業(yè)財務通則》設計的指標考核體系、1995年財政部制定的企業(yè)經濟效益評價指標體系、19四部委聯(lián)合頒布的《國有資本金績效評價規(guī)則》指標體系及由四部委聯(lián)合頒布的《企業(yè)績效評價操作細則（修訂）》的指標體系，由于商業(yè)銀行不同與企業(yè)的經營特點，對于我國現(xiàn)存的國有商業(yè)銀行及股份制商業(yè)銀行在績效評價上都只能在設計指標體系時，起到參考作用。20頒布的操作細則中明確指出不適用于金融企業(yè)。我國商業(yè)銀行績效評價體系一直以來存在以下主要問題：
（一）評價目標定位模糊。
績效考核的定位實質就是通過績效考核工作確定管理目標是什么、要解決什么問題?？己说亩ㄎ恢苯佑?，向到考核的實施，定位的不同必然帶來實施方法上的差異。我國商業(yè)銀行按資本金構成不同主要有國有商業(yè)銀行和股份制商業(yè)銀行。無論是國有商業(yè)銀行還是股份制商業(yè)銀行在績效評價體系的設計上不同程度存在評價目標設計定位模糊的問題。不同的信息使用者關心銀行的績效評價出于不同的目的，銀行的股東及投資者關注銀行的經營績效是出于實現(xiàn)股東價值最大化和取得較高的投資回報率的目的；存款人關心銀行的經營績效是出于保證自己存款安全的目的；監(jiān)管機構關注銀行的經營績效是出于保證銀行經營安全，維護社會穩(wěn)定，保持公眾對銀行充滿信心的目的；銀行的高層管理者關注銀行的經營績效一方面是對自己管理銀行工作的肯定，另一方面是對銀行雇員進行獎懲的重要依據(jù)。評價目標的定位，是績效考核的核心問題。銀行應將考核作為完整的績效管理中的一個環(huán)節(jié)來看待，才能對考核進行正確的定位?？己说氖滓康氖菍芾磉^程的一種控制，其核心的管理目標是通過了解和檢驗員工的績效以及組織的績效，并通過結果的反饋實現(xiàn)員工績效的提升和銀行管理的改善。我國商業(yè)銀行對績效考核定位模糊主要表現(xiàn)在考核缺乏明確的目的上，考核定位的偏差主要體現(xiàn)在片面看待考核的管理目標上，如很多銀行將考核定位在確定利益分配的依據(jù)和工具，使得考核目標的定位過于狹窄。不正確的績效評價定位將直接影響銀行績效考核的成效。
（二）評價方法落后、評價結果失真狀況大量存在。
我國商業(yè)銀行由于績效評價工作開展的時間較短，績效評價方法還很不完善，許多銀行在績效指標的設計上存在權重不合理，過分重視銀行短期經營績效的考核，忽視銀行的成長性及可持續(xù)發(fā)展的需求，忽視銀行在資源配置中的管理作用，考核指標體系僵化。我國現(xiàn)階段商業(yè)銀行績效評價在很大的范圍內局限于傳統(tǒng)財務數(shù)據(jù)考評。在評價時主要采用靜態(tài)的財務指標，依據(jù)財務報表提供的財務數(shù)據(jù)，進行一些基本的指標分析，如計算銀行的資本充足率、資產回報率、邊際利潤率、資本金利潤率、費用率等，缺乏對銀行資金利用效率，銀行風險程度考核的改進手段；同時銀行在對非財務因素，如在崗員工的業(yè)務素質、基礎管理水平、技術裝備及更新程度等對銀行經營績效的'影響程度關注不夠?？冃гu價基本上是對歷史經營績效的總結。同時由于這些財務指標很容易被人為調節(jié)、操縱，加上銀行的一些管理人員出于自身利益的考慮，過多干涉績效評價工作，因此信息失真現(xiàn)象大量存在。這無疑在一定程度上影響了評價結果的可信度。
（三）缺乏與績效評價結果相配套的激勵、懲罰措施。
商業(yè)銀行進行經營績效評價，不是為評價而評價。評價的目的是依據(jù)科學合理的評價體系，對銀行過去的經營活動從多角度、多方面做出正確的總結，對銀行未來的發(fā)展做出科學的預計?？冃гu價如果不與激勵獎懲措施相結合，那么在銀行經營過程中對改進銀行績效做出貢獻的人得不到或得到與貢獻不相匹配的獎勵，而對那些對銀行發(fā)展沒有做出貢獻或貢獻小于職位規(guī)定的人員沒有實行必要的懲罰措施，勢必會引發(fā)銀行經營參與者的道德風險，從而使銀行績效評價工作失去意義，達不到通過績效評價工作提升銀行經營效益的作用。我國商業(yè)銀行現(xiàn)行的激勵獎勵措施普遍存在約束方法僵硬、激勵與約束不對稱、激勵方法未與風險揭示相聯(lián)系的現(xiàn)象。激勵獎勵措施制定、實施的不當對提高商業(yè)銀行的績效不但不會產生促進作用，相反有可能產生促退作用。
三、構建符合我國商業(yè)銀行經營特點的績效考評體系建議。
隨著全球性金融管制的放松、金融競爭的加劇、金融服務品種的日新月異，評價銀行經營業(yè)績已經受到越來越多人的重視。我國在加入世貿組織以后，商業(yè)銀行與世界銀行業(yè)的融合、接軌速度加快，如何設計出符合我國商業(yè)銀行發(fā)展現(xiàn)狀，能夠科學合理反映商業(yè)銀行整體經營績效的指標考核體系已是擺在所有人面前的一個嚴峻問題。
（一）加快商業(yè)銀行產權制度改革步伐，為績效考評工作的有效進行創(chuàng)建體制基礎。
產權制度改革主要是指國有商業(yè)銀行。我國商業(yè)銀行中的四大國有商業(yè)銀行在金融體系中處于絕對的控制地位，四家銀行存款、貸款占全部銀行存貸款的比例分別為68.4%和61.6%.（注：根據(jù)《金融統(tǒng)計年鑒》數(shù)據(jù)計算。）做好國有商業(yè)銀行的績效評價工作對做好整個商業(yè)銀行系統(tǒng)的績效考評工作具有決定性的意義。
我國國有商業(yè)銀行產權歸屬國家，國有獨資產權模式是由國家代理和經營全民或社會公眾的共有財產，由國家政府部門進一步通過轉委托的形式將國有獨資產權轉委托給銀行的管理層進行經營活動，產權所屬關系從形式上看似乎是明晰的，但由于全民所有是一個抽象的概念，從而導致事實上的產權歸屬缺位，產權缺位必將導致行政干預嚴重及“內部人”控制問題的出現(xiàn)。雖然近些年商業(yè)銀行采取了一系列方法提高自身管理水平和提高國際競爭力，但由于國有商業(yè)銀行至今未確立和完善現(xiàn)代銀行治理結構，所以我國國有商業(yè)銀行還不能稱為真正意義上的現(xiàn)代商業(yè)銀行。
能夠實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的法人治理結構的制度安排才是最優(yōu)的治理結構。股份制改革只是四大國有商業(yè)銀行綜合改革的一項內容，完善法人治理結構、提高資本充足率、化解歷史包袱、降低不良資產率是國有商業(yè)銀行目前面臨的主要問題。國有銀行法人治理結構的完善必須以產權改革為前提，要解決國有銀行目前存在的缺陷和問題，應該從產權改革入手。
對國有商業(yè)銀行實施公司化改革和股份制改造，按照權力機構、執(zhí)行機構、經營機構和監(jiān)管機構相互分離、互相制衡的要求，建立由股東大會、董事會、行長（經理層）和監(jiān)事會組成的銀行法人治理結構，有效地行使決策權、執(zhí)行權、經營權和監(jiān)督權，從而使各職能部門各司其職，權責明確，相互制約，并在此基礎上，構建科學有效的決策機制、制約機制和激勵機制。
十六大報告中針對產權制度改革提出“在堅持國家所有的前提下，建立中央政府和地方政府分別代表國家履行出資人職責，享有所有者權益，權利、義務和責任相統(tǒng)一，管資產和管人、管事相結合的國有資產管理體制”：“推行壟斷行業(yè)改革，引入競爭機制”。針對十六大精神結合銀行的具體情況，有關人士已經表明銀行改革的總體目標就是按照“產權清晰、權責明確、政企分開、管理科學”的要求，到底把四家銀行改造成治理結構完善，運行機制健全，經營目標明確，財務狀況良好，主要資產負債管理指標居于國際中等偏上水平，有較強國際競爭力的現(xiàn)代化大型商業(yè)銀行。
（二）借鑒國外先進績效評價體系的設置方法，創(chuàng)建我國商業(yè)銀行績效評價體系。
國外績效考評已經從簡單的財務指標考評發(fā)展到以財務指標為主，非財務指標為輔，將評價方法同企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略及企業(yè)最終經營目標相結合的評價階段。雖然評價方法很多，但總體來看起主導作用的主要是綜合平衡記分卡和經濟附加值兩種評價法。結合中國目前的具體情況，兩種評價在中國銀行業(yè)的績效評價中都存在一定的可行性。綜觀我國商業(yè)銀行的發(fā)展狀況，在具體績效評價體系的框架設計上可參照綜合平衡記分卡的設計體系。
1.財務評價工作迫切需要改變以往的以利潤為中心的考核評價辦法，代之以價值為中心的績效評價方法。采用eva績效評估方法，確切反映商業(yè)銀行的創(chuàng)利情況。我國商業(yè)銀行長期以來評價經營績效通常對外公布的財務指標為賬面利潤，如我國20四家國有商業(yè)銀行境內外機構合計實現(xiàn)賬面利潤153.47億元，其中境內機構實現(xiàn)賬面利潤54.6億元。（注：《中國金融年鑒》20，50.）銀行對外公布的賬面利潤與銀行的實際利潤之間存在一定的差距，而且現(xiàn)在對外公布的所有的賬面利潤只是在考慮了負債成本之后的利潤，而對于銀行資金來源之一的資本金成本則被銀行的經營者忽略了。雖然我國商業(yè)銀行普遍存在資本金不足的問題，但由于銀行進入門檻較高，所以各家銀行的資本金成本仍然非常可觀。截止2000年底，四家國有商業(yè)銀行資本金總額達4793億元，其他商業(yè)銀行的資本金達348.8億元。（注：《中國金融年鑒》2001年，360頁、361頁。）如果按照eva評價方法計算商業(yè)銀行創(chuàng)造的價值，現(xiàn)在許多商業(yè)銀行的經營績效會大打折扣。
2.內部經營及客戶服務方面，重點考慮以下工作：一方面設計符合現(xiàn)代經濟發(fā)展需要的業(yè)務流程。要求銀行設計以銀行長期發(fā)展戰(zhàn)略為出發(fā)點、以價值增值的再設計為中心，打破傳統(tǒng)的職能部門界限，通過組織改進、員工授權、顧客導向及正確運用信息技術，建立合理的業(yè)務流程；（注：朱楓。國有商業(yè)銀行業(yè)務流程再造[j].國際金融研究2001，（9）。）另一方面，客戶是銀行得以生存和發(fā)展的基礎。對客戶的衡量標準主要涉及客戶滿意度、客戶挽留率、客戶獲得率、市場份額及從客戶處獲得的利潤等。對客戶價值的重視程度主要從產品和服務的特征、同客戶的關系、形象和聲譽三個方面進行衡量，加大客戶滿意度在績效評價中的權重。
（三）建立與績效評價方法想適應的激勵獎勵制度，增強績效評價工作的效力。
為協(xié)調所有者與經營者之間利益，西方國家主要推出了兩大類措施：第一類措施是通過外部力量約束經營者行為或提高企業(yè)家的素質；第二類措施也是治本措施，是采用利潤分享式的激勵機制使所有者與經營者的利益趨同。我國商業(yè)銀行尤其是國有商業(yè)銀行長期以來對基層員工到高層領導在報酬管理上一直采取保守的分配制度。激勵獎勵制度未曾有效地發(fā)揮作用。雖然近幾年商業(yè)銀行陸續(xù)實行了一些分配制度改革，但始終沒有將銀行績效考核辦法與經營者報酬有效地結合起來。實行以eva為中心的績效考評體系，需要建立與考評辦法相適應的激勵獎勵制度。如果沒有科學、合理的激勵獎勵制度與經營者自身的經濟利益掛鉤，再好的考評辦法也無法收到預期的考核效果。建立適合的激勵獎勵制度就是處理好銀行高級管理人員、技術人員與一般行員的關系；處理好銀行短期利益與長遠發(fā)展利益的關系。積極推進人事制度改革，引進競爭機制，結合商業(yè)銀行的具體特點采取多樣化的分配制度。采取物質與精神相結合的辦法，激勵機制要體現(xiàn)貢獻率、體現(xiàn)價值創(chuàng)造。將公司的經營績效與員工的收益掛鉤。對于銀行管理人員的薪酬，在商業(yè)銀行沒有完全進行股份制改造之前，可以采取工資、獎金結合績效工資的辦法，將銀行的績效與管理者個人收入相結合，在股份制銀行，對于管理者報酬可以考慮采取工資獎金與股票期權結合的辦法；對于銀行的普通員工也應該制定完善的績效考評指標體系，可以借鑒作業(yè)成本法的具體方法，將指標分解到人，實行員工考核日?；?、制度化、規(guī)范化，進一步完善工資收入分配辦法，根據(jù)行員業(yè)績狀況，拉開收入差距，打破平均主義，弱化固定收入比例，增加獎勵浮動工資比重，使每位員工都能意識到銀行績效的好壞與自身的經濟利益是密切相關的，同時將績效考評的結果作為員工晉升、獎勵等的主要參考依據(jù)。
商業(yè)銀行不良資產論文篇二
新政府所面臨的最大問題是“三農”及金融業(yè)改革，而金融業(yè)改革最大的難點就是國有商業(yè)銀行的不良資產問題。不良資產問題成為銀行業(yè)的焦點。隨著商業(yè)銀行運行機制的逐步完善，各銀行為了建立與之相適應的金融運行機制，參與市場公正、公平、公開的有序競爭，各商業(yè)銀行均加大了通過法律途徑減少不良資產的力度。如果國內商業(yè)銀行業(yè)巨大的不良資產處理不好，不僅可能導致國內的金融危機，而且可能會把中國改革開放以來的成果者吞沒掉。如此巨大的不良資產存量已直接危及國家的金融穩(wěn)定。盡管國家采取了大量措施降低商業(yè)銀行的不良資產的比例，但是由于產生不良資產的社會條件還沒有根本上消失，進一步加劇不良資產發(fā)生的可能性。為此，認真分析商業(yè)銀行不良資產的現(xiàn)狀及成因，采取有效措施化解我國商業(yè)銀行的存量不良資產，進一步預防增量不良資產的產生，減少和降低金融風險，形成良好金融秩序，確保國家經濟安全，建立社會主義市場經濟體制是十分重要的。
眾所周知，我國四大國有商業(yè)銀行不良資產數(shù)額巨大。一方面，不良資產存量數(shù)額巨大,國有商業(yè)銀行實際上處于資不抵債狀態(tài)；另一方面，不良資產增量不斷累加。由于社會保障機制的不健全及政府的干預，銀行對陷入困難的企業(yè)不能見死不救，“安定團結”之類貸款的發(fā)放，導致了國有商業(yè)銀行不良資產的迅速累積。不良資產主要集中在國有工商企業(yè)，其份額占全部不良貸款的70%以上，而且隨著我國國有經濟戰(zhàn)略調整和經濟體制改革不斷深化，一些不適應市場競爭要求的企業(yè)將被淘汰，所以，潛在的金融資產風險還凈不斷釋放。其現(xiàn)狀歸納起來，主要有以下幾個方面：
（一）、不良貸款占比過高，貸款周轉速度緩慢。近年銀行的不良資產（主要是呆滯貸款、呆賬貸款和逾期貸款）增幅較大。表面上直接反映企業(yè)與銀行的問題。據(jù)統(tǒng)計，國有商業(yè)銀行整體不良貸款占比高達25%，貸款周轉率十分低下，流動資金貸款周轉率為0.8次/年，固定資產周轉率為0.2次/年，分別是正常周轉速度的50%和60%，不良貸款大量沉淀了銀行資金，使銀行信貸資金缺乏了流動性，削弱了銀行的償債能力和把握貸款投向、支持重點企業(yè)的經營能力。
（二）、無抵押、無擔?；驘o效抵押、擔保的“三無”貸款，銀行債權難以得到保障。在報表中，國有商業(yè)銀行貸款抵押率、保證率近幾年明顯上升，信用貸款大幅減少，但抵押貸款中真正有變現(xiàn)能力較強的商品房、商鋪抵押或股票、存單等質押的不是很多，保證貸款中相當一部分也是屬于無代償能力的企業(yè)保證或貸款戶之間互相擔保，即所謂的“連環(huán)保”，“對子?！钡?，實際等于是風險貸款，如果其中的一個企業(yè)破產，可能導致的是一串企業(yè)的倒閉。至于不良貸款中能落實有效合法抵押的更少，這必然潛在著較大的風險，一旦企業(yè)倒閉、破產，銀行貸款就難以得到清償，缺乏安全性。
（三）、欠息嚴重，已成為典型低效資產。不良貸款欠息嚴重，不能創(chuàng)造收益，成為國有商業(yè)銀行利潤計劃中難以實現(xiàn)的決定性因素。
（四）、超比例企業(yè)貸款質量差。體現(xiàn)在：一是貸款比較集中的地方，超比例貸款企業(yè)戶數(shù)多，貸款質量差；二是單戶超比例嚴重的企業(yè)貸款不良占比高，甚至出現(xiàn)區(qū)域性最大幾戶企業(yè)貸款不良占比高于區(qū)域水平10個百分點左右。
（五）、不良貸款率差距大。目前國際上的優(yōu)質商業(yè)銀行不良貸款率在3%。
以下，中等商業(yè)銀行在5%左右，而我國四大國有商業(yè)銀行差距很大。
近年銀行的不良資產（主要是呆滯貸款、呆賬貸款和逾期貸款）增幅較大。表面上直接反映企業(yè)與銀行的問題；從深層次來看，更有體制、政策、制度和管理上的原因，內外因素交織，其中主要是：
(一)、資金體制變革的影響,借款人還貸能力降低。
由于受傳統(tǒng)計劃經濟模式的影響，各商業(yè)銀行有相當一部分資金流到了產品老化、結構失衡、效率低下的國有企業(yè)。這部分國有企業(yè)因長期在計劃經濟體制下運作，觀念轉變慢、技術水平低、產品老化多、服務意識弱，一時難以適應企業(yè)改革的進度。他們當中有的只求產值不求效益，重生產輕市場開發(fā)；有的不顧自身的經濟實力，“借雞生蛋”負債經營；有的因“三角債”困擾，主要依靠銀行貸款維持生計，等等。同時，這些企業(yè)內部政企不分、資產產權混亂，且本身又受負債率高、富余人員多、設備陳舊以及社會負擔重等問題的影響，償還能力逐漸尚失。經對金融借款案件的調查，涉訟時借款人、擔保人企業(yè)已實際上處于關、停、并、轉不正常運轉狀態(tài)的約占此類案件的50%左右。在計劃經濟年代里，銀行發(fā)放的貸款主要是工商企業(yè)的流動資金貸款。由于流動資金的補充來源和有關措施沒有落實，流動資金由人民銀行統(tǒng)一管理變成了統(tǒng)包。各項存、貸款等商業(yè)銀行業(yè)務，劃歸新設置的中國工商銀行辦理。由于國企得不到國撥資金的補充，以致企業(yè)虧損等財政性支出，往往被擠入了銀行流動資金貸款，因此造成企業(yè)資金捉襟見肘，周轉失靈，這對國企最終無力償付貸款本息是有相當影響的。
(二)、企業(yè)資信證明和驗資證明不實，盲目放貸形成不良資產。
根據(jù)企業(yè)法人登記管理條例和公司登記管理條例的有關規(guī)定，申請企業(yè)法人和公司登記除需具備法定條件外，還需提交法定驗資機構出具的資金信用證明和驗資證明。但是，由于有關部門違反法定程序，導致沒有民事責任能力的企業(yè)被合法登記注冊。突出表現(xiàn)在：企業(yè)不惜以高利貸非法拆借注冊資金，一旦注冊，又將資金抽回歸還他人，造成企業(yè)財產真空，名存實亡。對此，有關部門未加審查和干預，聽之任之。銀行利用職權私自動用企業(yè)的注冊資金帳戶。對注冊資金的專用帳戶，銀行無視規(guī)定而違規(guī)操作，或出具虛假材料證明出資額已存入銀行，或是在驗資后以還貸名義直接將出資額劃歸銀行。法定驗資機構驗資失實。一些審計事務所和會計事務所在審查會計憑證、報表和有關項目時，不進行調查，閉門造車，甚至僅根據(jù)銷售發(fā)票或上級單位的批復進行審計，草率作出驗資證明。此外，少數(shù)驗資機構還隨意更改驗資報告數(shù)據(jù)，出具虛假的驗資結論。我國商業(yè)銀行法第三十五條規(guī)定，商業(yè)銀行貸款，應當對借款人的借款用途、償還能力、還款方式等情況進行嚴格審查。經對金融借款合同糾紛案分析發(fā)現(xiàn)，一是個別銀行嚴重違反貸款通則規(guī)定的貸款程序，對借款人的信用等級及借款的合法性、安全性、盈利性等情況不作審查就草率放貸；二是對借款人提供的抵押物、質物權屬的真實性、有效性及實現(xiàn)上述權利的可行性審查不實就輕易放貸；三是主管信貸的行長、科長在逐級審批時不認真核實、評定、復測貸款的風險度，即隨意批準放貸。上述情況的存在，導致銀行的貸款無法收回，從而形成不良資產。
(三)、商業(yè)銀行業(yè)務與政策性銀行業(yè)務仍有混同不清。
目；在經濟收縮時期導致產品過剩，一部分企業(yè)的產品賣不出去，對應的銀行貸款無力償還。緊縮過渡引發(fā)總有效需求不足，會出現(xiàn)大批企業(yè)違約的現(xiàn)象，導致銀行不良貸款激增。１９９４年，我國先后建立了三家政策性銀行，即國家開發(fā)銀行、中國進出口銀行和中國農業(yè)發(fā)展銀行。政策性銀行的建立，是為實現(xiàn)政策性金融與商業(yè)性金融分離，促進專業(yè)銀行向商業(yè)銀行轉化的需要。這從體制上解決專業(yè)銀行“一身兩任”的問題，為專業(yè)銀行向商業(yè)銀行轉變創(chuàng)造了重要的條件。但在實際執(zhí)行中，商業(yè)銀行經營的業(yè)務中，仍包含著部分具有政策性的銀行業(yè)務。
(四)、借款人規(guī)避法律、轉移風險、非法使用貸款。
使用貸款步入誤區(qū)。企業(yè)在負債時不是從改善經營管理中走出困境，而是以貸款來償還其在生產經營中產生的債務。另有一些企業(yè)則采取多頭貸款的方式，盲目地以貸還貸。這些企業(yè)給銀行造成的表面現(xiàn)象似乎信譽很好，但如此循環(huán)，其向銀行的貸款總額已遠遠超出企業(yè)本身的財產。企業(yè)財務制度混亂，資金去向不明。不少企業(yè)缺乏完善的帳簿，財務結算制度混亂，資金浪費嚴重，特別是法定代表人濫用企業(yè)資金，但又不能從帳簿上反映資金的流向，當企業(yè)虧損、倒閉時，企業(yè)的資金去向就難以查明，甚至連應收款也無法反映，造成債權人申請執(zhí)行其到期債權都無法實現(xiàn)。騙取貸款，非法使用，損公肥己。借款人為獲取貸款，經常采取多種手段，一是用虛假的財產抵押；二是騙取擔保人擔?；蚺c擔保人串通一氣搞假擔保和無風險的擔保；三是不擇手段搞金錢交易，拉攏腐化貸款人和擔保人，一旦貸款到位，幾經轉賬后，貸款就被提取現(xiàn)金轉為個人存單或轉入個人信用卡，嚴重的甚至攜款外逃。貸款到期后，根本無法找債務人，造成貸款根本無法收回，形成不良資產。
(五)、通貨膨脹造成企業(yè)虛盈實稅，影響資金周轉。
８０年代后半期至９０年代上半期間，由于通貨膨脹加劇，物價上升幅度增大，企業(yè)的物資儲備和商品庫存，經反復幾次周轉，貨幣價值相應增長，因此出現(xiàn)賬面盈利激增。但在按規(guī)定繳納稅利后，雖然賬面貨幣金額較前仍有所擴大，但實際庫存實物量卻反而減少。因為經幾次營銷周轉，盡管貨幣金額較前增長，但因后進的單價往往比原有庫存單價高，所以補進的實物量比原來縮減了。如企業(yè)要按原來規(guī)模（原有實物量）經營，勢必將追加相應的貨幣資金量，否則要維持簡單再生產也不敷周轉了。在通貨膨脹期間，有些人因囤貨而發(fā)財致富，這是因為借入資金的利息及有關成本低于物價上漲的幅度，但按正常產銷循環(huán)的國企，卻受物價上漲的損漏，特別是在嚴重通貨膨脹中，由于物資價格金額增大，形成賬面虛盈，將這部分“虛盈”作稅利上交后，實際是短了一塊。由于沒有增撥資金，迫使經營規(guī)?？s小，以致影響正常的資金周轉和貸款本息的如期歸還。
(六)、按習慣行政干預，賴債、逃債。執(zhí)行到位難。
下則是債務人故意采取能拖則拖、能賴則賴的辦法。由于地方保護主義的干擾，加之司法執(zhí)行力度不強，客觀上助長了一些逃債賴債者的僥幸心理，致使銀行的債權常常難以實現(xiàn)。
(七)、經濟轉制、結構變化，企業(yè)經營風險增大，帶來貸款風險。
國有企業(yè)長期習慣于計劃經濟體制下經營運作，轉向市場經濟一時難以適應，加以競爭激烈，跟不上產業(yè)結構和產品結構的調整，造成產品積壓滯銷，應收賬款增加，貨款回籠緩慢，影響資金周轉。另方面，因自有資金不足，追加借入資金，使企業(yè)負債成本增高，效益下降，從而增大銀行貸款風險，影響貸款本息的償付能力。國企貸款在８０年代前，基本上都是信用貸款，因此缺乏還款保證；以后為了控制呆賬的不斷發(fā)生，貸款發(fā)放要求物質保證。多數(shù)單位以廠房、設備等固定資產作抵押，由于缺乏經驗，一旦發(fā)生呆滯貸款，要以抵押物變賣抵債問題很多，有些抵押物債權不清，不易分割；抵押比率偏低，由于市場變化，一時難以脫手變現(xiàn)；有的抵押物經變賣處理，不足抵償貸款本息。這些抵押貸款，名曰物質擔保，仍有不少風險，影響貸款還清。
(八)、社會信用環(huán)境惡化，借企業(yè)轉換機制，破產、合并、分立后逃避銀行債務。
國企流動資金長期來由財政撥款和銀行貸款統(tǒng)管解決，助長了企業(yè)吃“大鍋飯”思想。在財政停撥流動資金，固定資產也由銀行貸款支持后，信貸資金財政化更為凸現(xiàn)，使企業(yè)往往把國家銀行的貸款視為國家資金，甚至認為大家都是“公對公”，國家銀行的資金是國家的，貸款償不償還都無所謂，以致有些國企一旦得到銀行貸款后，就不想歸還。企業(yè)轉換經營機制是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，也是完善和發(fā)展市場經濟的重要前提。但我們在實踐中發(fā)現(xiàn)，有些企業(yè)借轉制之機，有意逃避和廢除銀行債務，主要表現(xiàn)為：一是推行企業(yè)破產，廢除銀行債務。一些企業(yè)采取轉移企業(yè)資產、隱瞞企業(yè)資產、調整破產企業(yè)的財務等辦法逃避銀行債務。二是推行母體分裂，逃避銀行債務。不少企業(yè)為了自身小集團的利益，故意母體分裂，有的劃小核算單位，把原來的企業(yè)劃分為若干個獨立的法人實體；有的先分流資產，再搞合并、兼并后的新企業(yè)承擔債務，搞“金蟬脫殼”。三是推行國有民營，抵賴銀行債務。個別企業(yè)通過租賃、承包等經營方式變更經營主體。由于新設立的企業(yè)與原貸款銀行沒有直接的法律關系，致使銀行要求其承擔原企業(yè)的債務缺乏依據(jù)。四是企業(yè)轉換產權、經營權后，原貸款的對象發(fā)生了變化。有的由對公貸款變?yōu)閷λ劫J款；有的被兼并、解散的企業(yè)不再履行合同的擔保責任；有的租賃、承包期滿后原有的固定資產質量難以保障等，客觀上加大了國家信貸資金的風險。擔保環(huán)節(jié)疏漏較多，制約措施不力。企業(yè)相互擔保，形成擔保環(huán)鏈，使擔保形同虛設。一些企業(yè)在向銀行申請貸款時互相擔保，使擔保流于形式，失去實際意義，更進一步的則表現(xiàn)為乙為甲貸款擔保，丙為乙貸款擔保，最后由甲為丙擔保，若乙向兩個金融機構貸款時，分別由甲、丙擔保。這些情況如得不到有效地制約，金融機構的信貸風險勢必增大。擔保形式的完整性與擔保意思的失實性形成反差。擔保合同雖蓋有擔保人公章和法定代表人的私章，但系擔保人工作人員偷蓋所致，貸款人起訴到法院后，擔保人常以意思表示不真實抗辯承擔責任。從民法原理上講擔保人蓋章系一種表見代理，作為相對第三人的貸款人無過錯而信賴之，擔保人應承擔保證責任，但貸款人未加核實也有一定責任。此外，行政命令擔保，使擔保失去了真實意愿，更增添了擔保的混亂。
(九)、銀行經營管理不善，風險意識和防范措施不強，人員素質不高。
銀行的信貸資金管理，長期來處于粗放經營狀態(tài)，內部管理不完善，風險責。
任制不夠健全。雖然貸款的發(fā)放，制度規(guī)定要“三查”，但并不是每筆貸款都能認真切實地做到“貸前調查、貸時審查和貸后檢查”。貸款的審查，既不是“審貸分離”，更未經“貸審會”的審定，不少系由主管部門或有關領導說了算，有的只是聽從信貸人員的匯報決定的。貸后檢查也不是切實規(guī)范的進行，建立風險預警和考評制度，使有問題貸款及時得到反映和揭示。對借款單位的經營情況和財務狀況，未能經常和及時地了解與分析。有的不良貸款往往在貸款到期發(fā)生無力歸還時才覺察。
(十)、利率調整，利差縮小，商業(yè)銀行利率風險增大。
在實踐中，有幾次存貸利率調整，使商業(yè)銀行感到困惑，對財務收支和經營成果的影響很大，最終也導致處理不良貸款存量的財力被削弱。
（一）、存貸款利率倒掛。一般情況下，同期的貸款利率高于存款利率，兩者的差額就是存貸利差，以補償銀行的費用成本和稅金以及合理的盈利。這里所說的利率倒掛是指定期存款（含儲蓄）的利率與同期貸款的利率相同，或后者略高于前者，但仍不足以補償費用成本和稅金，也就是實際上的負利差，銀行難以保本。特別是四大國有銀行定期儲蓄存款比較集中（占所有金融機構的大部分），銀行的收益中除了按貸款余額１％提取呆賬準備金，用來核銷貸款呆賬損失外，還要為這部分倒掛利率的存貸款業(yè)務貼進利差損失。
（二）、存貸款利率風險。自１９９６年國民經濟軟著落后，物價走向穩(wěn)定，從９６年５月１日起至今連續(xù)８次下調存貸款利率，都是由高到低逐次下降的。按儲蓄存款章程規(guī)定，各種不同存期的定期儲蓄存款均以存入日的掛牌利率為準，由于９６年５月前存入的定期儲蓄存款利率較高，在１９９８年后陸續(xù)到期的三、五年存款，利率成倍高于到期兌付時的貸款利率，以致幾年來提存的“應付利息”全部付罄，余額變成了紅字（超額），這些巨額的虧絀，也在近幾年作為消化歷史財務包袱，陸續(xù)解決之中。對于這類利率風險，即使商業(yè)銀行當時已預測到，也無規(guī)避風險的對策，一則儲戶選存長期高利率定期存款，銀行無權拒收；二則中央銀行也不吸收長期的轉存款，商業(yè)銀行只能被迫忍受。
（三）、定期長期儲蓄存款利率與中長期貸款利率不對稱。根據(jù)規(guī)定，定期存款的利率一律以存入日利率為準，但對中長期貸款（有的是５－１０年）卻不是以放貸日利率為準，而是一年一定。銀行的資金安排，一般是期限相對稱的，但《利率管理規(guī)定》卻把長期較高利率的資金來源，切斷按分段較低的利率計息，顯然有失公允。特別在１９９６年至今七、八年間，利率連續(xù)逐步下降，造成存款進來利率高、貸款利率負擔低的不平衡的局面。
總之，我國商業(yè)銀行不良貸資產的嚴重性已是不爭之事實，要想真正提高商業(yè)銀行的資產質量，降低不良資產，消化歷史包袱，需要企業(yè)、銀行、國家和社會的共同努力。建立起商業(yè)銀行內部控制、銀行行業(yè)自律、中介機構參與、中央銀行職業(yè)監(jiān)管的全方位銀行風險防范格局。加強法制觀念，樹立依法經營思想。加強參與意識，積極參加企業(yè)改制。加強信貸管理，建立風險防范機制。加強貸款監(jiān)管，完善內外監(jiān)管體系。隨著法律法規(guī)的進一步明確，檢查和處罰力度的進一步加大，相信我國國有商業(yè)銀行一定會走上繁榮發(fā)展之路。
商業(yè)銀行不良資產論文篇三
摘要：我國從上世紀末開始進行銀行個人理財業(yè)務的探索,至今已有眾多理財產品問世.在這方興未艾的市場上,卻陸續(xù)出現(xiàn)了零收益甚至負收益的產品,引起軒然大波.人們保本的同時獲取高收益的夢想逐漸破滅.就對這次“收益門事件”進行思考，分析導致零收益產生的眾多可能因素，并針對性的提出幾種解決方法。
關鍵詞：銀行；個人理財；零收益。
1理財?shù)母拍睢?BR> 個人理財業(yè)務，又稱財富管理業(yè)務，是目前發(fā)達國家商業(yè)銀行利潤的重要來源之一。根據(jù)國際理財師標準委員會（cfpboardofstandards）的定義，個人理財是利用客戶的各項財務資源，幫助實現(xiàn)其人生目標的過程。即基于客戶的收入、支出、資產、負債、保險等財務現(xiàn)狀數(shù)據(jù)和一定的財務假設，綜合考慮客戶的各種財務目標，進行客戶風險偏好的測試和投資組合的調整，基于現(xiàn)金流、資產價值、各項財務指標的分析，幫助客戶制定個性化的理財規(guī)劃，推薦需要的金融產品，并出具理財報告，以實現(xiàn)客戶理財目標的一系列服務過程。本文主要探討銀行理財?shù)膬热荨?BR> 二十世紀70年代以來，全球商業(yè)銀行在金融創(chuàng)新浪潮的沖擊之下，個人理財業(yè)務獲得了快速發(fā)展。從發(fā)達國家銀行個人理財業(yè)務的發(fā)展趨勢看，個人理財業(yè)務具有批量大、風險低、業(yè)務范圍廣、經營收益穩(wěn)定等優(yōu)勢，在商業(yè)銀行業(yè)務發(fā)展中占據(jù)著重要位置。而在我國的香港特別行政區(qū)，花旗、匯豐、渣打、恒生、東亞等主要銀行紛紛推出了自己的理財套餐，針對不同收入的客戶提供不同的服務，推動了港島整體個人理財服務水平的不斷提升。而國內各銀行在個人理財方面也做出了不少的探索和嘗試，隨著國內銀行個人理財服務的逐步發(fā)展，個人理財業(yè)務逐漸成為國內商業(yè)銀行產品和服務創(chuàng)新的主要領域。開始中國加入wyo后的緩沖期已過，對外資銀行全面開放，這使得個人理財市場的競爭進一步加劇，各大銀行紛紛推出理財產品，市場進入空前繁榮狀態(tài)。
2收益門事件原因探悉。
就在投資者對理財產品信心十足、向往著高收益的時候，卻出現(xiàn)了讓人跌破眼睛的“收益門事件”。銀行系理財產品出現(xiàn)零收益甚至虧損的案例越來越多。根據(jù)西南財大信托與理財研究所最新的報告，繼浦發(fā)之后，深發(fā)展、平安銀行類似的6款產品最終也是零收益。2月有近半數(shù)中外資銀行的qdii（qualifieddomesticinstitutionalinvestors）產品出現(xiàn)從10％到50％不等的浮虧。之后，東亞銀行、渣打銀行和中國銀行先后暴露出零收益，乃至負收益的理財產品。零收益危機持續(xù)擴大。其原因歸納起來有以下幾點：
2.1產品設計問題。
浦發(fā)銀行、深發(fā)展銀行、深圳平安銀行幾款零收益的理財產品設計極為相似，均是跟港股掛鉤，且只有當表現(xiàn)最好和表現(xiàn)最差的股票漲跌幅不超過銀行宣傳的預期最高收益率時，投資者才能獲得收益。該報告認為，銀行宣傳的預期最高收益率，只有在產品所掛鉤的幾只股票同漲同跌時才會實現(xiàn)，這樣的概率極小，現(xiàn)實中是不太可能存在的。報告的撰寫者李要深說，報告并非指責產品設計有問題，而是認為產品要博取高收益的概率比較低，相對的投資風險比較大。但問題是，這種公式和內在邏輯非常復雜，大多數(shù)普通投資者如果不仔細研究復雜的計算公式，并不會意識到自己的投資風險有多大。
2.2信息透明度問題。
在中國社科院日前發(fā)布的《20銀行理財產品評價報告》認為目前銀行理財市場最明顯的特征是信息透明度不高。匯豐、花旗、恒生、東亞等6家中外資銀行因理財產品的運作信息缺乏透明度而登上了報告中的“黑名單”。對于具有專業(yè)優(yōu)勢與知識的研究機構中國社科院來說，尚且因為理財產品的信息不透明而不得不放棄對更多理財產品的評價。更何況對于一般投資者來說，只能根據(jù)市場理財信息對相關銀行理財產品作出選擇，正確信息的獲取更是難上加難了。
其實，結構性產品一般為保本型產品，“低風險，低收益”其最大的特點。其產品的實質是用利息購買期權去博取更高的收益，整體而言，獲得最高收益的概率的確是比較小。
其最壞的結果也只是輸?shù)衾⒍?，因此適合低風險偏好的投資者。但部分銀行的理財師在銷售產品時，不但不提示產品風險，還利用投資者只關注預期收益的弱點，使用一些“預期收益有多高”等詞匯誤導客戶，銀行與投資者之間存在“信息不對稱”的現(xiàn)象。
由于理財業(yè)務是一項綜合性的業(yè)務，它要求理財人員必須具備淵博的經濟和法律知識，全面了解銀行、證券、保險、房地產、外匯、稅務、教育、法律等方面相關知識，要求理財人員擁有豐富的金融從業(yè)經驗，具有優(yōu)良的職業(yè)操守、良好的人際交往能力和組織協(xié)調能力?，F(xiàn)今國內大中城市的中資商業(yè)銀行推出的理財業(yè)務，實際上還較多地停留在業(yè)務宣傳和簡單的一般服務層面上，即只是提供普通的金融產品信息資料和商業(yè)銀行行情等咨詢業(yè)務，而幫助和代客理財業(yè)務實則無從談起，這與居民日益多元化的投資需求差距較大。專業(yè)和稱職的個人理財人員的匱乏成了制約我國個人理財業(yè)務的主要瓶頸。
2.4理財產品銷售的監(jiān)控力度不足。
國內對于銷售環(huán)節(jié)還無法進行有效的監(jiān)控。高風險理財品種，在監(jiān)管嚴格的市場中，是嚴禁不加區(qū)分地向所有投資者銷售的。報告指出，部分零收益理財產品如果在當初銷售時避免不當銷售，那么購買理財產品的投資者應該就是完全清楚產品的結構，也認同了產品的設計，并且愿意承擔投資損失的風險。這樣零收益也就不會造成如此大的負面影響。
盡管在法律層面上，理財產品合同中寫明了理財產品是浮動收益，因此投資風險也是自負。但銀行理財產品的風險無論是書面提示還是口頭提示，都沒能產生足夠的效果。很多投資者完全不知道面臨的風險程度有多高。
3改善的方法。
這次“收益門事件”除了警示投資者匱乏投資風險意識之外，更暴露出部分理財產品在銷售上存在的重大信息不對稱解構“障眼法”。解決商業(yè)銀行個人理財業(yè)務發(fā)展的出路成了我們共同探詢的內容。
（1）細分市場，設計多種理財產品。
開展個人理財業(yè)務，必須對客戶群體進行有效的細分，在此基礎上確定銀行的目標客戶群體，并采取差異化的分層服務方式。針對收入穩(wěn)定、風險承受能力低的客戶，設計固定收益或保本型的理財產品；對收入較高、風險承受能力高的客戶，可設計高收益的理財產品。在理財業(yè)務服務模式方面可借鑒國外銀行的成功經驗，突破傳統(tǒng)業(yè)務的柜臺服務模式，成立專業(yè)理財室。根據(jù)不同需求為客戶設計綜合理財方案，提供特色理財產品，實施一對一的個性化服務。
（2）加快人才培養(yǎng)。
加強投資者教育刻不容緩，盡快建立起一支熟悉金融、保險、稅務、法律、證券投資等知識兼具的高素質復合型專業(yè)理財員工隊伍，為客戶提供全面、最佳的個人理財服務。
（3）銀監(jiān)會需加強監(jiān)管力度。
現(xiàn)有的一些理財產品信息不透明，可能是新興市場發(fā)展中的階段性缺陷所致，也有可能是操作經驗缺乏，甚至操作失誤所造成。但也可能有少數(shù)理財機構的故意通過蒙騙的手法謀取不義之財。就此而言，對監(jiān)管機關來說，為保證金融市場的健康發(fā)展和市場的“三公”，應該堅決查處，同時在相關制度安排方面，盡早作出監(jiān)管機制上的應對與規(guī)范之舉。
（4）增強投資者權利意識。
投資人對自己所投資的理財產品應當享有充分的知情權，其中包括可能收益及與之對應的風險；而理財機構，則有義務將相關產品的風險向投資者予以充分提示。在此過程中，如果理財機構出于自身私利目的，有任何擴大收益與隱瞞風險的行為存在，可以說在性質上應該屬于一種侵犯投資者權利的行為。投資者有權依照有關民事法律法規(guī)，向有關監(jiān)管機關與司法機關提出投訴與控告。
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商業(yè)銀行不良資產論文篇四
我國金融市場建設經過幾十年的改革開放，商業(yè)銀行的理財產品發(fā)展十分迅速，理財產品的數(shù)量和質量都有了顯著的提升，理財產品給銀行帶來的收益也在各項業(yè)務總收益的比列不斷提高。
(一)理財市場發(fā)展勢頭強勁在2005年以后，我國商業(yè)銀行理財產品得到飛速的發(fā)展，并逐歩走向規(guī)范化。從2005年起，我國的理財業(yè)務增長率達到18%，2012年前三季度規(guī)模達到400億美元。目前我國商業(yè)銀行根據(jù)其特點都開展了理財產品。
(二)理財產品種類逐漸增加我國目前商業(yè)銀行推出的理財產品種類不斷增加，在h-h投資組合理論和資產資本定價理論的基礎上，不斷開發(fā)適應不同收入層次和不同年齡層次的理財產品。除去傳統(tǒng)的貨幣型理財產品，債券型、股票型及組合型理財產品不斷出現(xiàn)；理財產品的期限也從一周到一個月、三個月及三到六個月甚至幾年不等；理財產品的幣種從傳統(tǒng)的人民幣單一幣種發(fā)展到美元、歐元及澳元等多幣種理財產品。
(三)業(yè)務發(fā)展條件更加成熟根據(jù)國家統(tǒng)計局數(shù)據(jù)，我國的人均居民收入和可支配收入近年來不斷增加，2011年城鎮(zhèn)居民收入人均達到23979元，可支配收入達到了21810元。隨著居民收入和可支配收入的增長，商業(yè)銀行開展理財產品的業(yè)務客觀條件更加成熟，市場對理財產品的需求型結構已經出現(xiàn)，并且人們對理財產品的認識近年來也在不斷提升，因此商業(yè)銀行的個人理財產品發(fā)展市場潛力巨大。
(四)理財業(yè)務有待繼續(xù)深化對比我國商業(yè)銀行開展理財業(yè)務的內容形式與發(fā)達國家，可以看出在理財業(yè)務的深化上海有待繼續(xù)提高。我國目前的理財業(yè)務重心仍在理財產品的推廣銷售方面，并且各商業(yè)銀行推出的理財產品結構同質化嚴重，在產品推廣方式和產品服務等各方面都還存在一定的發(fā)展空間。
(一)市場上理財產品逐漸豐富，但同質化趨向嚴重近年來，我國各國有商業(yè)銀行、城市銀行及部分民營銀行等紛紛推出各自的理財產品，如工商銀行的“理財金帳戶”系列，建設銀行的“樂當家”系列，農業(yè)銀行的“金鑰匙”系列，招商銀行的“金葵花”系列和交通銀行的“圓夢寶”系列等等。在分析對比不同商業(yè)銀行的個人理財產品特點不難發(fā)現(xiàn)，理財產品的結構功能基本相似，在個人理財產品的個性化設置和后續(xù)服務等方面缺乏創(chuàng)新，在核心的理財產品上同質化嚴重，難以形成品牌效應。
(二)理財中心大批涌現(xiàn)，但理財從業(yè)人員的整體素質與數(shù)量均需提高從目前商業(yè)銀行在個人理財產品的推廣上看，存在硬件過硬、軟件過軟現(xiàn)象。商業(yè)銀行的個人理財中心硬件建設十分豪華，各種配套硬件十分齊全，但在優(yōu)質的理財產品服務和專業(yè)理財顧問團隊的建設等軟件方面還存在一定的不足，而理財顧問和服務等特質恰恰是完善的個人理財產品市場發(fā)展的必不可缺要素。根據(jù)國家相關金融機構的統(tǒng)計數(shù)據(jù)，與我國目前經濟綜合實力和金融發(fā)展水平相對應的個人金融理財人員缺口十分龐大，且目前相當部分的個人理財顧問和產品經理根本沒有理財資質，不能賬務理財需要的專業(yè)知識。因此，我國目前應著重加強理財人員的培養(yǎng)和專業(yè)素質的提升，這樣既能與先進的硬件設施相配套，更能解決個人理財業(yè)務對專業(yè)人才的需求缺口。
(三)個人客戶在理財觀念上存在的誤區(qū)多受到傳統(tǒng)理財觀念的影響，目前個人理財產品的觀念在部分社會大眾心中仍存在較多的誤區(qū)。誤區(qū)之一是保守的儲蓄思想，尤其是年齡較大的人群，但簡單的儲蓄理財行為在實現(xiàn)個人財產保值方面當遇上通貨膨脹都難以實現(xiàn)，更不能達到增值目的。誤區(qū)之二是與之相反的超多元化投資觀念，債券、黃金、股票、保險等多種理財方式一齊上。這種理財觀念在一定程度上分散了投資風險，但是由于牽扯的投資方面較廣，個人很難在每個投資領域都具備相應的專業(yè)知識，也沒有精力關注每個方面，因此存在一定的風險。商業(yè)銀行推出的個人理財產品基本由專業(yè)的金融設計人員進行設計，并個性化管理，這種理財產品的觀念推廣還有待繼續(xù)增強。
(四)理財產品中存在潛在風險，但風險防范意識薄弱商業(yè)銀行的理財業(yè)務過程屬于金融虛擬產品的交易和后續(xù)服務過程，其中也隱藏了不同類別的風險。其中作為咨詢服務的理財顧問和咨詢業(yè)務風險較小，風險主要存在于專業(yè)的理財產品介紹，理財?shù)娘L險提示以及理財經理對客戶的不合理承諾等，這些都可能對商業(yè)銀行和客戶造成雙重利益損害，應加強風險防范意識。
(一)創(chuàng)造良好的金融環(huán)境良好的金融大環(huán)境是金融市場發(fā)展的基礎，是商業(yè)銀行開展個人理財產品業(yè)務的客觀條件。金融環(huán)境的建立需要各商業(yè)銀行間加強合作，共同推動金融市場和金融秩序的改革創(chuàng)新。目前我國金融混業(yè)經營的限制門檻越來越少，商業(yè)銀行的金融分業(yè)經營現(xiàn)狀有望實現(xiàn)改革，因此金融機構間和互贏合作是未來發(fā)展的必經之路，金融理財產品的交叉發(fā)展是必然。因此商業(yè)銀行應不斷加強與證券、保險及信托基金等非銀行的金融機構合作，不斷在業(yè)務組合和業(yè)務外包等方面創(chuàng)新，適應市場需要。
(二)加大理財產品的創(chuàng)新力度針對個人理財產品同質化嚴重的，各商業(yè)銀行應加大理財產品的創(chuàng)新，走品牌發(fā)展的道路，依據(jù)自身的資源優(yōu)勢和業(yè)務能力，打造銀行劇本核心競爭力的個人理財產品。創(chuàng)新復合型理財產品。隨著金融業(yè)管制的逐漸放松，商業(yè)銀行可以在制度許可范圍內，加深與基金公司、證券公司、外資金融機構以及房產商、汽車商的合作，適時的推出復合型理財產品，在傳統(tǒng)風險較小的銀行理財產品與風險較大的金融衍生產品相結合的理財產品上加大創(chuàng)新。定制客戶不同需求的理財產品。學習西方理財產品中以客戶為中心的經營理念，以目標客戶為基礎進行產品開發(fā)，細分各類客戶市場，實施差異化戰(zhàn)略。
(三)實施客戶關系營銷管理客戶是現(xiàn)代市場經濟，包括金融市場中進行營銷管理的最核心部分。商業(yè)銀行應不斷加強客戶至上的經營理念，在理財產品設計和營銷方式上充分考慮客戶的個性化特征，根據(jù)實際需求進行產品和服務定制管理，走客戶關系營銷管理道路。
(四)加強信用體系建設，完善風險管理系統(tǒng)金融市場中的風險無處不在，包括系統(tǒng)風險、非系統(tǒng)風險等。商業(yè)銀行在金融市場中的份額龐大，應加強信用體系建設，正視金融市場中的各種風險，包括市場風險、交易風險和操作風險等等，注重風險預防和控制體制建設，建立科學的風險管理體系。健全內部控制制度，增強內控意識，規(guī)范理財產品的操作程序，減少違規(guī)操作發(fā)生的幾率。完善內部監(jiān)督審核機制，通過內部監(jiān)督審核機制的建立，降低理財產品業(yè)務中的各種風險。加快建立個人證信體系，通過建立信用體系，強化理財產品的風險管理。提高個人理財從業(yè)人員的法律意識。銀行管理層要樹立依法經營、依法管理的觀念，堅持“標本兼治，重在治本”的經營原則，確保理財產品的安全性。
商業(yè)銀行不良資產論文篇五
要理解銀行理財產品的風險，一定要先理解銀行理財產品的預期收益類型，保本保收益的是無風險的，保本浮動收益的也是風險較低，不保本浮動收益的有一定風險。但是，所有投資都是有風險的，無風險的利潤自然低。銀行理財產品雖然理論上說有一定風險，但是背靠著銀行的名頭，銀行家大業(yè)大，這一點理財資金其實不算什么，而且理財產品基本是每期輪流發(fā)行，資金源源不斷，銀行是愿意且能夠為其擔保收益的，因此在低風險級別的理財產品上，目前還沒有哪家銀行發(fā)生過到期后沒有按預期承諾支付收益的事件發(fā)生。
總的說來，除非發(fā)生大的國際國內軍事事件或者國家對國內銀行進行了大規(guī)模的調整，否則現(xiàn)階段pr1-3級別的銀行理財產品的預期收益都是能達到的，尤其是pr1-2級別。但是需要注意的是，銀行理財產品和在銀行寄售的理財產品不是一個概念，在銀行寄售的理財產品往往是廣義上定義的理財產品，實際背后是保險或者信托，是放在銀行平臺上寄售的，發(fā)行人不是銀行，這種產品銀行是不會用自己信譽替他們擔保的。因此，追求較低風險的理財客戶只建議購買銀行自己推出的理財產品。此外，各種理財產品都會在說明書中告知投資者這個理財產品投向的是什么方向，因此根據(jù)國家宏觀經濟和行業(yè)景氣程度，有一定知識的投資者可判斷這個理財產品的投資方向是否正確從而規(guī)避風險。
年齡較大，對新投資渠道有較強抗拒心理的老年人;只在銀行存過定期的中青年，下一步理財方式就是考慮投資低風險的銀行理財產品，這往往是家庭資金漸漲開始真正邁入理財?shù)牡谝徊?余額寶沒出現(xiàn)前);如果有興趣學習其他投資渠道，在嘗到銀行理財產品收益率貨幣基金定期存款的甜頭后，會開始學習;如果沒興趣，就到此為止了，等有家庭保障需求的時候，需要學習保險。
商業(yè)銀行不良資產論文篇六
近年來，國內各家中資銀行紛紛成立了“個人理財中心”、“理財工作室”，但只有在一些大城市才有一些針對高端客戶的服務，而大多數(shù)理財中心只是停留在概念上,提供較低層次的服務。一些銀行提供的個人金融業(yè)務基本還停留在原來的存貸業(yè)務層面上，即使增加了，也只不過是如代買國債、金融業(yè)務咨詢等簡單的業(yè)務。銀行做的只是把自己的產品展示出來供客戶選擇，而并非是為客戶量身裁衣，進行專業(yè)的理財咨詢服務和投資組合建議。
（二）金融產品（包括理財產品）單一，且同質化現(xiàn)象嚴重。
目前我國各商業(yè)銀行推出合規(guī)的金融產品只有幾十種，與世界各大銀行兩萬多種金融產品相比簡直是滄海一粟，根本不能滿足廣大個人的理財需求。同時，各商業(yè)銀行金融產品同質化比較嚴重，產品的開發(fā)和設計能力很弱。在金融產品的開發(fā)上，好的就一哄而上，缺少創(chuàng)新意識和特色，只是照搬照套，令顧客無所適從。
（三）個人理財服務對象門檻過高，缺乏適合普通大眾和工薪階層的金融品種。
金融品種缺乏廣泛的適應性。雖然近年來銀行開拓的個人理財品種在不斷增加，同時為不同的客戶開發(fā)不同的產品，但是能向大眾普及的產品并不多，例如有些銀行的人民幣理財產品的起點需要達到5萬元甚至10萬元才能辦理，個人通知存款的起存點也要在5萬元以上，服務范圍狹小，沒有適用普通大眾和工薪階層的金融品種。
大部分商業(yè)銀行都是把產品的宣傳單分別展示在架子上供客戶任意選擇，而缺乏個性化服務。因為客戶不能單憑自已對一些宣傳單上的介紹而全面了解這些產品的功能和效用，而客戶需要的不僅僅是各種擺出來的理財產品，而是銀行的理財人員在詳細了解分析其需求后，再根據(jù)客戶的特點來設計的個性化的理財方案。
在目前商業(yè)銀行中，很多銀行的普通員工都不知道什么是“個人理財”，又怎樣去開展個人理財市場的營銷？有些銀行理財人員只是經過銀行內部挑選，沒有經過任何培訓和學習就直接上崗。而對于一些資深的理財專業(yè)人員又缺乏行業(yè)規(guī)范管理和職業(yè)道德約束，例如一些客戶資料保密、產品風險提示等風險管制等。高素質專業(yè)理財人員非常缺乏。
（六）部分客戶個人理財觀念不正確,個人理財市場有待培育。
由于國內普及性金融教育嚴重滯后，客戶對風險收益沒有正確的認識，許多顧客在很大程度上把理財?shù)韧诎l(fā)財，只求利潤最大化，而忽視了投資的風險；部分銀行理財營銷側重于收益的宣傳，沒有嚴格履行風險提示義務，使個人理財金融產品的預計(設計或宣傳)收益率與顧客的實際收益率差距很遠，其結果是絕大多數(shù)客戶不在銀行開辦個人理財業(yè)務。
（一）加強對客戶需求的調查研究，尋找和開發(fā)市場。
有需求就有市場，有市場就有效益。根據(jù)中國人民銀行網站公布的統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，截至2005年9月，金融機構人民幣各項存款余額29.26萬億元，儲蓄余額達到14.23萬億元。在對北京、上海、天津、廣州等四個城市進行的專項調查顯示，74%的被調查者對個人理財服務感興趣，41%的被調查者表示需要個人理財服務（曹文，銀行個人理財市場問題凸顯）。這說明了我國目前開展個人理財服務的社會需求很廣泛，越來越多的普通客戶渴望得到銀行提供的個人理財“一站式”服務。但是現(xiàn)在中資商業(yè)銀行一般都和外資銀行一樣，把著眼點放在20%的重點客戶市場上，而把80%的普通、工薪階層客戶忽略掉。外資銀行這樣做的一個重要原因是基于他們所擁有的網點資源、經營金融業(yè)務品種范圍等條件的限制，而這正是中資商業(yè)銀行所擁有的優(yōu)勢。根據(jù)以上的調查和現(xiàn)在的實際情況，城市大部分家庭特別是經濟較發(fā)達地區(qū)家庭都有數(shù)額不等的儲蓄存款。如何對這些存款進行保值、增值、投資和理財？這是客戶和中資銀行須共同考慮研究的。中資銀行要實現(xiàn)由經營產品向經營服務、品牌、文化方面轉變，就絕不能對中低端客戶“一棄了之”。反而，更應該把它作為重點開發(fā)的市場。
（二）以客戶為中心，加強對中低端客戶理財?shù)姆铡?BR> 中資商業(yè)銀行應加大在中低端客戶理財?shù)姆樟Χ龋绱罅﹂_發(fā)一些“基金定投”的業(yè)務，讓更多普通工薪階層客戶參與其中。而對于一些中高端客戶還可以細分產品以供客戶選擇，比如銀行傳統(tǒng)人民幣理財產品區(qū)，外匯理財區(qū),基金區(qū),保險區(qū)等幾大板快。這樣使所有的客戶就對金融理財產品的分類一目了然，便于選擇。
（三）實行差異化服務，不同的客戶配備不同類型的理財服務。
首先，對于絕大多數(shù)客戶來講,太多的產品會導致其不能選擇而失去興趣。銀行理財人員可以針對每一款產品做個標簽。這個標簽從六個指標來評定該產品的特性,即：安全性、收益性、流動性、加入門檻和成本、接受服務的便捷性和提供產品商的背景。絕大多數(shù)理財產品都具有復雜性、虛擬性、未來性和風險性,但通過上述6個評價指標,基本上”鎖定”了理財產品的特性,當然還有一部分產品特性只有市場和時間才能告訴我們答案。如此一來，客戶在獲取相關信息的同時可以對不同產品加以優(yōu)、劣勢比較,從而找到適合自己的理財產品。
其次，理財群體有不同的層次，有的只需要購買一種或幾種理財產品就可以，有的需要對自己大筆資金進行理財規(guī)劃，這時我們就需要實行差異化服務。一些單一的，小額的理財服務可以由一線或大堂經理代為解答，而一些大額的、復雜的、多種理財產品組合的應由金融理財師（簡稱afp）和國際金融理財師或注冊金融理財師（簡稱cfp）等高級理財規(guī)劃師對其進行一對一的服務了。
（四）以市場為導向，加大開發(fā)產品力度，增加理財產品種類，開拓理財渠道。
1.對于商業(yè)銀行來說，選擇理財產品的開發(fā)方向是非常重要的，設計產品首先考慮的是市場需要，市場才是風向標，因為沒有市場的產品設計得再好也沒用。2.設計和開發(fā)理財產品要全方位地運用風險判斷技術和收益測算技巧，要求開發(fā)人員對所有金融產品，對各類金融市場了如指掌，并能夠進行綜合運用，測試的程序也非常復雜。所以應該長時間地大力投入。3.銀行除了自行開發(fā)產品外也可以加大與其它金融機構的合作從而增加理財產品的種類和渠道。商業(yè)銀行由于受金融、證券和保險分業(yè)經營政策的限制而無法開展一些業(yè)務，但卻可以通過代銷或代理的渠道來彌補這方面的不足。例如商業(yè)銀行可以與一些保險公司、基金公司、證券、信托公司合作設計一些靈活多變的理財產品放在銀行代銷代售，從而填補了商業(yè)銀行理財產品的某些空白。由于現(xiàn)行的個人理財市場的格局是銀行搭臺、多家唱戲，但其主角仍然是銀行，銀行憑借龐大的客戶資源和銷售渠道，以及快速的銷售能力，會進一步加強其在個人理財市場的主導地位。
（五）建設有特色和競爭力的理財品牌產品，實行多層次品牌戰(zhàn)略。
與國內外的外資銀行理財從業(yè)人員相比，國內中資銀行的理財人員缺乏專業(yè)培訓和專業(yè)素質，部分從業(yè)人員專業(yè)水平較低，具備專業(yè)理財資格的人員很少。要改善這種狀況，應同時從兩個方面開展工作：第一，加強對目前在崗理財從業(yè)人員的培訓。2005年3月，我國的《金融理財師考試認證暫行辦法》開始實施?，F(xiàn)在已經有很多關于金融理財師（簡稱afp）和國際金融理財師或注冊金融理財師（簡稱cfp）的課程開辦，各商業(yè)銀行可以對其在崗理財從業(yè)人員進行培訓，以提高其從業(yè)人員的專業(yè)素質和專業(yè)水平。第二，要求和支持鼓勵理財經理層或業(yè)務骨干通過考試具備金融理財師（簡稱afp）資格，少數(shù)優(yōu)秀的已經具備金融理財師資格的，再去通過培訓考試具備國際金融理財師（簡稱cfp）資格，使整個理財隊伍具備專業(yè)從業(yè)資格人員從無到有不斷增加。尤其是要注重第二個方面的工作，注重理財類高端人才的培訓和培養(yǎng)。只有從業(yè)人員具有過硬的專業(yè)水平技能，才能令客戶信服，讓銀行為其理財。
（七）應加強理財從業(yè)人員和理財行業(yè)的職業(yè)道德和誠信。
與外資銀行相比，我國商業(yè)銀行的理財行為或者說銷售行為不夠規(guī)范和缺乏規(guī)管。因為個人理財產品嚴格來說是風險產品，而風險的承擔者是客戶，而現(xiàn)在商業(yè)銀行的理財人員大多數(shù)是一味強調收益保證，而在談到風險時往往含混其辭，過多過高的承諾不符合金融產品的客觀規(guī)律。因此，商業(yè)銀行應該作出內部指引，從風險提示到產品設計再到收益說明，全面規(guī)范和引導金融產品的銷售行為，用規(guī)則和流程科學地防風控險。只有講究理財?shù)牡赖潞驼\信，才能令客戶放心，并讓其為自己理財。
（八）倡導正確的理財觀念，追求收益風險均衡，不斷培育和開發(fā)個人理財市場。
目前很多客戶的理財觀念只是追求收益的最大化，從而背離了理財?shù)恼嬲饬x和作用；還有些客戶只是求安全，任何投資都不參與，只會把金錢長期放在一些風險低收益低的產品上，缺乏有效的理財配置。理財?shù)恼嬲康氖呛侠淼匕才刨Y金，使資金保值增值，從而達到人生的收支風險的平衡。
每個客戶的理財目標不同，對收益和風險的追求都有不同。銀行應該針對不同的客戶需求進行不同的產品分配。對于一些保守型的客戶應為他們提供一些存款型、保障型為主的理財產品，而對于一些投資型的可以為其配備一些基金、外匯或信托投資型的產品。對于一些長期投資的客戶可以配一些中長線產品，對于一些短期投資型的客戶則要為他們配些流動性強的產品，讓客戶各取所需。在此基礎上，不斷培育和開發(fā)個人理財市場。
商業(yè)銀行不良資產論文篇七
今年上半年，中國房地產市場出現(xiàn)了一次由用家主導的成交量上漲。今年前幾個月基本上是量漲價不漲，到了年中價格就開始明顯上升。
目前中國資金的流動性是前所未有的，在這一輪房價上漲的過程中，流動性驅動的特征非常明顯。銀行不愿貸款給中小企業(yè)、出口企業(yè)，卻追著央企拼命放貸，使得央企手上拿著比自己需要多的資金。這些資金在經濟不景氣、需求不旺盛、前景不明朗的時候，投資于實體經濟有一定的難度。于是企業(yè)把這些錢轉了個圈又投回到了投機領域當中。在過去兩三個月的地王拍賣中，專家估計有七成有央企蹤影。這意味著前一輪大量的銀行貸款，有相當一部分錢又轉到虛擬經濟，到了資產炒作中來。房地產價格上漲過快容易給經濟帶來泡沫化，一旦泡沫破滅，房價必將大幅縮水，給提供貸款的銀行等金融機構造成大量不良資產，嚴重地甚至會導致銀行破產，股市價格下跌，引起金融危機。因此，房價過熱，給商業(yè)銀行帶來的風險不容忽視，商業(yè)銀行房地產信貸管理應將風險防范放在第一位。
二、現(xiàn)階段我國商業(yè)銀行住房貸款風險凸顯。
（一）降低個人住房貸款準入條件易引起違約風險。
08年10月22日人民銀行宣布擴大貸款利率下浮幅度，調整首付款最低比例為20%。次貸危機的發(fā)生主要源于貸款機構放松貸款條件。由于門檻的降低會使銀行接受更多抗風險能力較差的低收入居民客戶，當房地產價格下跌利率上升時時、借款人的貸款能力減弱，商業(yè)銀行的`還款違約率將會大幅上升，一旦房價下跌到銀行處置房產的收益難以抵補信貸資產的損失時，個人住房貸款的風險就會大規(guī)模爆發(fā)出來，這在美國次貸危機中得到了充分的演繹。
（二）個人住房貸款虛假信息嚴重造成信用風險。
美國的次級債券的次級貸款人的信用有等級之分，即次級信用?，F(xiàn)階段，中國的房地產抵押者沒有信用等級之分，我國銀行對申請貸款人的單位收入證明、名下有多少財產也很難查證是否屬實。
（三）“假按揭”凸顯道德風險。
“假按揭”也成為銀行不良房貸的主要成因。一些開發(fā)商為了加快銷售回款，制造虛假銷售繁榮，在房產尚未出售時，制造虛假交易記錄，從銀行中騙取個人貸款。
（四）金融產品缺乏，風險集中于銀行體系。
在美國次貸危機中，資產證券化為美國次貸危機的傳遞起到推波助瀾的作用，但從另一方面看，次級貸款的證券化，有效剝離了商業(yè)銀行風險，把其轉嫁給了證券的購買者，降低了銀行業(yè)的系統(tǒng)風險。中國房地產抵押貸款的證券化程度較低，其不良信用貸款的風險基本上聚集在銀行體系內。在房地產價格進入下降通道之后，這些聚集在商業(yè)銀行體系的風險就會爆發(fā)出來，對中國銀行體系的穩(wěn)定運行會造成嚴重沖擊。
三、商業(yè)銀行加強房地產信貸風險防范的建議。
（一）正確評估個人住房貸款的風險，對高價房實行高比例首付款。
（二）引入保險介入機制。
利用保險轉移銀行風險是許多國家和地區(qū)發(fā)展商品房抵押貸款的經驗，在開展商品房預售按揭貸款過程中，保險機構主要經營兩方面業(yè)務：
1、為按揭房地產辦理抵押保險，在抵押房地產遭到意外風險時可提供保險；
2、為銀行發(fā)放抵押貸款辦理貸款保險，主要是在借款人無力償還而至違約時提供保險。
（三）加強住房抵押貸款業(yè)務的創(chuàng)新。
住房抵押貸款業(yè)務創(chuàng)新是防范風險的內在要求。建立房地產業(yè)貸款的風險轉移及退出機制，建立并活躍貸款的二級轉讓市場。審慎穩(wěn)步地開展資產證券化，增強抵押貸款的流動性，分散住房抵押貸款風險。加強利率風險的管理，研究開發(fā)利率互換、利率期權、互換期權等利率衍生產品。
（四）建立房地產業(yè)貸款風險預警體系，盡快完善金融監(jiān)管。
總結次貸危機所暴露出的美國在金融監(jiān)管方面的主要教訓，包括兩點：第一，任何一個國家的監(jiān)管體制必須與其經濟金融的發(fā)展與開放的階段相適應，必須做到風險的全覆蓋，最大限度地減少由于金融市場不斷發(fā)展而帶來更嚴重的信息不對稱問題；第二，在現(xiàn)代金融體系里，無論風險管理手段多么先進、體系多么完善的金融機構，都不能避免因為機構內部原因或者市場外部的變化而遭受風險事件的影響，這是由現(xiàn)代金融市場和金融機構的高杠桿率、高關聯(lián)度、高不對稱性的特性所決定的。從這個意義上來說，以格林斯潘為代表的一代美國金融家們所擁戴的“最少的監(jiān)管就是最好的監(jiān)管”的典型的自由市場經濟思想和主張確實存在著索羅斯所指出的極端市場原旨主義的缺陷。
從長遠看，金融業(yè)合法、穩(wěn)健的運行機制，不僅在于監(jiān)管當局的監(jiān)管，更在于通過監(jiān)管鏈接，促使社會中介、行業(yè)公會、金融機構內部稽核與監(jiān)管當局的監(jiān)督管理形成一種默契，變成一種合作。
參考文獻：
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商業(yè)銀行不良資產論文篇八
銀行理財產品是商業(yè)銀行在對潛在目標客戶群分析研究的基礎上，針對特定目標客戶群開發(fā)設計并銷售的資金投資和管理計劃。在理財產品這種投資方式中，銀行只是接受客戶的授權管理資金，投資收益與風險由客戶或客戶與銀行按照約定方式雙方承擔。
銀監(jiān)會出臺的《商業(yè)銀行個人理財業(yè)務管理暫行辦法》對于“個人理財業(yè)務”的界定是，“商業(yè)銀行為個人客戶提供的財務分析、財務規(guī)劃、投資顧問、資產管理等專業(yè)化服務活動”。商業(yè)銀行個人理財業(yè)務按照管理運作方式的不同，分為理財顧問服務和綜合理財服務。我們一般所說的“銀行理財產品”，其實是指其中的綜合理財服務。
商業(yè)銀行不良資產論文篇九
第一條為規(guī)范農村商業(yè)銀行股份有限公司（以下簡稱本行）不良資產處置行為，明確工作要求，防范道德風險，提高資產處置效率，根據(jù)銀監(jiān)會財政部《不良金融資產處置盡職指引》等文件的要求，結合本行實際，特制定本辦法。
第二條本辦法中的不良資產、不良資產處置、不良資產工作人員是指：
（1）不良資產是指本行在經營中形成的不良貸款（四級、五級分類中的后三類，十級分類中的后四類）、抵債資產等。
（2）不良資產處置是指本行對不良資產開展的資產處置前期調查、資產處置方式選擇、資產定價、資產處置方案制定、審核審批和執(zhí)行等各項活動。
（3）不良資產工作人員是指本行參與不良資產管理及處置的相關人員。第三條本行在處置不良資產時，應遵守法律、法規(guī)、規(guī)章和政策等規(guī)定，在堅持公開、公平、公正和競爭、擇優(yōu)的基礎上，努力實現(xiàn)處置價值最大化。
第四條不良資產工作人員與債務人、擔保人、資產受讓方、受托中介機構存在直接或間接利益關系的，在不良資產處置中應當回避。
（2）不良資產處置盡職制度的制定和修改；
（7）將不良資產處置方案提請資產處置委員會研究審批；
（8）對資產處置委員會批準的處置方案配合相關支行組織實施。第七條總行資產處置委員會負責不良資產處置方案的審批。
第八條總行風險管理部負責對全行不良資產清收的指導、督促、服務工作。支行行長具體負責本支行不良資產的管理工作，對每筆不良資產制訂清收處置計劃，分解落實任務，督促檢查制度執(zhí)行和清收處置計劃落實情況，抓好考核獎懲，全面完成各項工作任務。第九條支行應加強不良資產的管理，對每筆不良資產必須明確管理責任人（原則上由原第一責任人負責管理）。其職責和要求是：
（8）建立不良債權臺賬，及時登記變動情況，確保賬賬、賬實相符。
第十一條支行及不良資產工作人員處置不良資產前，應對擬處置資產開展前期調查分析。前期調查分析應充分利用現(xiàn)有檔案資料和日常管理中獲得的各種有效信息。當現(xiàn)有信息與實際情況發(fā)生較大出入或重大變化時，應進行現(xiàn)場調查。
第十二條前期調查主要由支行客戶經理（或由總行風險管理部委派人員）負責實施，必要時也可委托中介機構進行或參與。調查的重點是：
對于經法院裁定終結執(zhí)行、破產或經縣級以上工商行政管理部門注銷的債務人及其他回收價值低的資產，可根據(jù)實際情況進行專項調查和重點調查。
前期調查還應調查和分析不良資產形成的原因，內部操作手續(xù)是否合法、合規(guī)、符合操作程序規(guī)定，有否風險預警并采取了有效的資產保全措施。
第十三條支行和總行風險管理部在前期調查時應做到雙人到場，記錄調查過程，整理分析并妥善保管各類調查資料和證據(jù)材料。重要項目要形成書面調查報告。前期調查資料和調查報告應對后續(xù)資產處置方式選擇、定價和方案制作等形成必要的支持。
第十四條負責調查的不良資產工作人員應保證在調查報告中對可能影響到資產價值判斷和處置方式選擇的重要事項不存在虛假記載、重大遺漏和誤導性陳述，并已對所獲信息資料的置信程度進行了充分說明。
第四章資產處置方式選擇與運用盡職要求。
第十五條支行和總行風險管理部及不良資產管理的工作人員在選擇與運用資產處置方式時，應遵循成本效益和風險控制原則，合理分析，綜合比較，擇優(yōu)選用可行的處置方式，并提供相關依據(jù)。
第十六條對債權類資產進行追償?shù)?，包括直接催收、訴訟（仲裁）追償、委托第三方追償、破產清償?shù)确绞健?BR> （3）采用委托第三方追償債務方式的，應在對委托債權價值做出獨立判斷的基礎上，結合委托債權追償?shù)碾y易程度、代理方追償能力和代理效果，合理確定委托費用，并對代理方的代理行為進行動態(tài)監(jiān)督，防止資產損失。采用風險代理方式的，應嚴格委托標準，擇優(yōu)選擇代理方，明確授權范圍、代理期限，合理確定費用標準和支付方式等內容，并加強對代理方的監(jiān)督考核；（4）采用債務人（擔保人）破產清償方式的，應參加債權人會議，密切關注破產清算進程，并盡最大可能防止債務人利用破產手段逃廢債。對破產過程中存在損害債權人利益和顯失公平的裁定應及時依法維護自身權益。
（4）采用以債務人分立、合并和破產重組為基礎的債務重組方式的，由總行風險管理部在得到有權部門批準的前提下，依據(jù)有關法律、法規(guī)、規(guī)章和政策操作，相關支行積極給予配合。
第十八條對不良資產（抵債實物資產）進行轉讓的，包括拍賣、競價轉讓和協(xié)議轉讓等方式，應遵守國家有關規(guī)定和本行《待處理抵債資產管理實施細則》的規(guī)定。第十九條對因受客觀條件限制，暫時無法處置的資產進行租賃的，應遵守國家有關規(guī)定和本行《待處理抵債資產管理實施細則》的規(guī)定，確保租賃資產的安全和租賃收益。第二十條對符合條件的不良資產損失進行內部核銷，應遵守國家有關規(guī)定和本行呆賬貸款核銷管理制度的規(guī)定。
第五章資產處置定價盡職要求。
第二十一條處置不良資產（接收以物抵債、轉讓或出售不良資產）原則上必須經過嚴格的資產評估來確定價值。對大宗資產（100萬元以上）和難以估價的資產原則上應委托中介機構進行價值評估。支行和總行相關部門對中介機構的評估報告應進行獨立的分析和判斷，發(fā)現(xiàn)虛假記載、重大遺漏、誤導性陳述和適用方法明顯不當?shù)葐栴}時，應向中介機構提出書面疑義，要求其做出書面解釋。
對一些單項、小額、簡單且價值易于確定的資產可由本行風險管理部進行價值評估，評估程序應合法合規(guī)，要以市場價格為基礎合理定價。
對不具備評估條件的不良資產和其他特殊情況本行可以同債務人（擔保人）、買受人協(xié)商定價。
第二十二條中介機構評估價和總行內部評估價是不良資產定價的重要依據(jù)，但不是決定因素，還應在綜合考慮國家有關政策、市場因素、環(huán)境因素的基礎上，重點關注法律權利的有效性、評估（咨詢）報告與盡職調查報告、債務人（擔保人）或承債式兼并方的償債能力與償債意愿、企業(yè)經營狀況與凈資產價值、實物資產的公允價值與交易案例、市場招商情況與潛在投資者（或買受人）報價等影響交易定價的因素，同時也因關注定價的可實現(xiàn)性、實現(xiàn)的成本和時間，在綜合考慮各種因素的基礎上合理定價。
第二十三條采用拍賣、競價方式處置不良資產的，原則上必須設置底價（保留價），并將底價設置嚴格保密，不得公開。確定底價時，要對資產評估價、同類資產市場價、意向買受人詢價、拍賣機構建議拍賣價進行對比分析，考慮本地市場狀況、拍賣（競價）付款方式、成交可能性及快速變現(xiàn)等因素，合理確定底價。
對無法采用拍賣、競價方式處置的不良資產，應通過充分的信息披露、廣泛招商以及交易結構設計等手段，利用市場機制發(fā)掘不良資產的公允價值。第二十四條不良資產定價程序和審批：
第二十五條支行處置不良資產，除賬戶扣收和直接催收方式外，應制定處置方案。方案制定人員應對方案內容的真實性和完整性負責，并承諾不存在虛假記載、重大遺漏和誤導性陳述。第二十六條制定處置方案應做到事實真實完整、數(shù)據(jù)正確、法律關系表述清晰、分析嚴謹。主要包括：處置對象情況（債務人和擔保人）、不良資產數(shù)額、處置時機判斷、處置方式比較和選擇、處置定價和依據(jù)以及交易結構設計等內容。還應對建議的處置方式、定價依據(jù)、履約保證和風險控制、處置損失、費用支出、收款計劃等做出合法、合規(guī)、合理的解釋和論證，并最大限度地收集能支持方案合法性、合規(guī)性、合理性的證據(jù)材料。第二十七條不良資產處置方案審核和審批要求：
（2）總行風險管理部對支行提出的處置方案進行初審，并對方案的合法性、合規(guī)性、合理性和可行性進行審核，必要時可進行獨立地調查論證，提出審核意見報資產處置委員會。審核部門和審核人員對審核意見負責；（3）資產處置委員會審定。
第二十八條除接受人民法院和仲裁機構有終結性法律效力的判決、裁定、裁決的資產處置項目外，不良資產處置方案須資產處置委員會批準后方可實施。
第二十九條支行要嚴格按照批準的處置方案實施，如確需變更，條件優(yōu)于原方案的，應向總行風險管理部報備。劣于原方案的，應重新上報審批并取得同意。有附加條件的批準項目應先落實條件后再實施?？傂酗L險管理部應參與、配合和監(jiān)督支行方案實施的全過程，跟蹤了解合同履行或訴訟案件進展情況。
第三十條不良資產處置中，參與購買者如果一方有能力直接或間接控制、共同控制另一方或對另一方施加重大影響，則他們之間存在關聯(lián)方關系；如果兩方或多方同受一方控制，則他們之間也存在關聯(lián)關系。
關聯(lián)方參與不良資產處置，應充分披露處置有關信息；如存在其他投資者，向關聯(lián)方提供的條件不得優(yōu)于其他投資者。
第三十一條支行對處置方案實施過程中出現(xiàn)的各種人為阻力或干預，應依法采取措施，并向支行領導和相關部門報告。對因故無法實施的項目應分析原因，及時調整處置策略，維護自身合法權益。
（4）審核盡職檢查監(jiān)督人員出具的盡職檢查報告，并負責送交總行領導和有關部門；（5）對不良資產處置工作人員是否盡職提出初步意見。
（6）定期向上級監(jiān)管部門報送不良資產處置盡職檢查監(jiān)督工作情況。第三十四條盡職檢查人員應具備與崗位要求相適應的職業(yè)操守、專業(yè)知識、監(jiān)督能力和相關工作經驗，并不得直接參與不良資產收購、管理、處置、定價、審核和審批工作。第三十五條盡職檢查人員工作職責是：
（3）對不良資產處置工作人員是否盡職實事求是做出評價。第三十六條盡職檢查監(jiān)督人員應根據(jù)有關法律、法規(guī)、規(guī)章和本辦法相關規(guī)定對不良資產的處置工作人員進行獨立的盡職檢查監(jiān)督，客觀、公正地評價各環(huán)節(jié)有關人員依法合規(guī)、勤勉盡職的情況，并形成書面盡職檢查報告。
第三十七條支行和總行相關部門應支持盡職檢查監(jiān)督人員獨立行使檢查監(jiān)督職能。檢查可采取現(xiàn)場檢查或非現(xiàn)場檢查的方式進行。
第三十八條總行資產處置委員會和經營管理層對于盡職檢查監(jiān)督人員發(fā)現(xiàn)的問題，應責成相關部門和相關支行及人員糾正或采取必要的補救措施，并及時跟蹤整改結果。
第四十條實行不良資產處置盡責責任追究制度。第四十一條責任認定部門和程序：
（2）資產處置委員會審定后，報有權審批人批準。責任認定部門和人員應對認定結果負責。
責任認定時如涉及到認定部門和人員，應當回避。
（3）認定后的責任按總行規(guī)定交人事和監(jiān)察部門進行責任追究。
第四十二條資產處置委員會對不良資產處置工作人員的未盡職行為做出處罰決定后，被處罰單位和個人如有不服，可向責任認定部門申述理由，申請復議一次。責任認定部門應指定盡職檢查監(jiān)督人員進行補充檢查，對責任認定結論和處理意見進行復議，并報資產處置委員會再次審定后，再報有權審批人批準。
第四十三條具有以下情節(jié)的，將依法、依規(guī)追究其責任，并視情節(jié)輕重給予經濟處罰和行政處分：
（3）利用虛假拍賣、競價和協(xié)議轉讓等掩蓋非法處置不良資產行為；
（6）未經規(guī)定程序審批同意，放棄不良資產合法權益；
（7）偽造、篡改、隱匿、毀損資產處置檔案，遺失重要法律文件，導致無法主張合法權利；（8）未按本辦法規(guī)定要求盡職操作，致使不良資產的轉讓價格明顯低于市場價值；（9）與債務人（擔保人）串通，違反規(guī)定抬高價格接受以物抵債；（10）其他違反本辦法要求的行為。
第四十四條對直接或間接干擾和阻撓盡職檢查監(jiān)督人員的盡職檢查監(jiān)督工作，故意隱瞞違法違規(guī)和失職瀆職行為，或對盡職檢查監(jiān)督人員或舉報人等進行打擊報復的單位和人員，應認定并依法、依規(guī)追究其責任。
第四十六條本辦法由總行負責解釋和修訂。第四十七條本辦法自印發(fā)之日起執(zhí)行。
商業(yè)銀行不良資產論文篇十
[摘要]現(xiàn)在中國金融業(yè)的改革，已經不僅是視我國金融和經濟發(fā)展的實際狀況而按部就班從容進行的一個過程，還要同時考慮到兌現(xiàn)我們已經做出的承諾，考慮到兌現(xiàn)各種承諾后對我國金融業(yè)帶來的巨大影響。銀監(jiān)會的建立似乎加快了中國銀行業(yè)改革的整體步伐。國有獨資商業(yè)銀行綜合改革是繼續(xù)深化銀行業(yè)改革的重點。銀監(jiān)會對我國國有獨資銀行改革目標的定位是非常準確的，就是要將這些銀行“治理結構完善、運行機制健全、經營目標明確、財務狀況良好和具有國際競爭力的現(xiàn)代金融企業(yè)”。對擬上市的國有獨資商業(yè)銀行進行財政注資，不僅會給不堪重負的國家財政增加額外的巨大負擔，而且會進一步加大銀行業(yè)未來改革的難度，不解決長遠問題。因此，國有獨資商業(yè)銀行應該實現(xiàn)“理性上市”，增加一點理性，避免一點盲目性。
中國加入世界貿易組織已經兩年多了，中國在加入時所作出的各項承諾正在逐步兌現(xiàn)，這個時間表實際上是非常緊湊的。也就是說，現(xiàn)在中國金融業(yè)的改革，已經不僅是視我國金融和經濟發(fā)展的實際狀況而按部就班從容進行的一個過程，還要同時考慮到兌現(xiàn)我們已經做出的承諾，考慮到兌現(xiàn)各種承諾后對我國金融業(yè)帶來的巨大影響。
這就造成了一個兩難的局面：一方面，按照中國金融業(yè)目前的狀況，尤其是銀行業(yè)發(fā)展滯后狀況，我們在產權結構和市場競爭結構方面距離一個成熟市場經濟國家的金融體系而言還有相當差距，因此，我們需要一個較長的時間來進行金融體系的制度建設，這是一個漸進的過程；另一方面，由于要及時兌現(xiàn)承諾，為了應對外國金融機構的挑戰(zhàn)，我們又必須加快改革的速度，加大改革的力度，保證我國金融體系尤其是銀行業(yè)在與外國銀行競爭的時候立于不敗之地。這個兩難悖論使得銀監(jiān)會在制訂各種改革措施的時候，必須綜合考慮到方方面面的因素，必須謹慎從事。
銀監(jiān)會的建立似乎加快了中國銀行業(yè)改革的整體步伐。在2003年12月1日的一份題為《中國銀行業(yè)對外開放的新里程碑》的報告中，中國銀監(jiān)會指出，國有商業(yè)銀行是我國銀行業(yè)的主體，資產總和占銀行業(yè)總資產的56％。國有獨資商業(yè)銀行綜合改革是繼續(xù)深化銀行業(yè)改革的重點。近年來，國有獨資商業(yè)銀行改革取得積極進展，但是，要適應經濟金融發(fā)展和對外開放的需要，還需進一步加快國有獨資商業(yè)銀行的改革，目標是將其改造成治理結構完善、運行機制健全、經營目標明確、財務狀況良好和具有國際競爭力的現(xiàn)代金融企業(yè)。具備條件的國有獨資商業(yè)銀行可改組為國家控股的股份制商業(yè)銀行，按照市場原則，有條件的可以上市。
銀監(jiān)會對我國國有獨資銀行改革目標的定位是非常準確的，就是要將這些銀行“治理結構完善、運行機制健全、經營目標明確、財務狀況良好和具有國際競爭力的現(xiàn)代金融企業(yè)”。但是治理結構的完善不是靠監(jiān)管可以達到的目標，而是必須對國有獨資商業(yè)銀行的產權結構進行徹底的改革，唯一的最終的出路是要實現(xiàn)國有獨資商業(yè)銀行的上市，運用資本市場使得國有銀行的股權多元化，從而在國有銀行內建立現(xiàn)代企業(yè)制度。
盡管今年初以來銀監(jiān)會對金融機構貸款規(guī)模的快速增長保持高度警惕，繼續(xù)對金融機構不良貸款余額和不良貸款率進行“雙控”，銀行業(yè)的總體不良貸款水平確實有所下降，但是總體的不良貸款率仍然很高。9月末，按五級分類口徑，銀行業(yè)主要金融機構不良貸款余額比年初下降966億，不良貸款率為18．74％，而四家國有商業(yè)銀行不良貸款余額為19992．27億元，不良貸款比率為21．38％。這樣高的不良貸款率必然構成銀行上市的巨大障礙。中國建設銀行和中國銀行的不良貸款率是四大國有獨資商業(yè)銀行中比較低的，但與國際標準仍然相距遙遠。不良貸款率影響銀行的資產質量，資產質量不僅標志著銀行的盈利能力較弱，而且暗示著銀行的系統(tǒng)風險較高，這就必然使股市對該銀行的市場前景反應黯淡，從而影響股市的整體穩(wěn)定。
對擬上市的國有獨資商業(yè)銀行進行財政注資，不僅會給不堪重負的國家財政增加額外的巨大負擔，而且會進一步加大銀行業(yè)未來改革的難度，不解決長遠問題。國有商業(yè)銀行的改革本來就是為了使得這些銀行成為獨立的市場競爭者，建立產權多元化的現(xiàn)代企業(yè)制度并實現(xiàn)治理機制的完善，如果為了解決上市問題而采取簡單的財政注資的'方法，不僅是短視的，而且為以后的銀行業(yè)改革制造了新的障礙。
現(xiàn)在，國有獨資商業(yè)銀行上市的呼聲一浪高過一浪，這對于股市的發(fā)展可以說是亦喜亦憂，喜的是資本市場又出現(xiàn)了新的生力軍，而且四大國有獨資商業(yè)銀行的巨大資產規(guī)模意味著資本市場的容量將迅速得到擴充；憂的是國有獨資商業(yè)銀行的盈利能力和資產狀況難以在短時間內獲得迅速改觀，很可能對股市造成震蕩性的影響。
因此，國有獨資商業(yè)銀行應該實現(xiàn)“理性上市”，增加一點理性，避免一點盲目性。各國有獨資商業(yè)銀行要根據(jù)自己的資產充足率水平、不良貸款率水平、資產利潤率水平、收入利潤率水平等，客觀地、實事求是地確定自己的“上市路線圖”，而不是為了上市而上市。國務院對銀行上市的要求是“積極穩(wěn)妥，不盲目攀比，成熟一家，批準一家”，這個說法是比較謹慎的。在四大國有獨資商業(yè)銀行中，建行的不良貸款率最接近10％的水平（約12％），因此有希望首先上市，至于中行，其不良貸款率將近18％，在兩年內上市的可能性不大，除非它能夠保證迅速將不良貸款率降到10％。
盡管上市是一個必然選擇，但我不認為短期內可以實現(xiàn)這個目標。我國國有商業(yè)銀行距離上市的要求還有一段距離。國有銀行應在爭取上市的時間內，加緊訓練自己的“內功”－－繼續(xù)清收不良貸款、繼續(xù)穩(wěn)健經營提高盈利水平、切實實行公司化改造，為一個“理性的上市”準備條件。不理性的上市只會造就不理性的股市，這是資本市場的廣大投資者所不愿意看到的。
（中國經濟時報,王曙光）。
商業(yè)銀行不良資產論文篇十一
1.1為進一步規(guī)范公司不良資產管理，防范國有資產流失，根據(jù)國家、集團公司有關規(guī)定，結合公司實際情況，制定本辦法。
1.2本辦法適用于公司本部和各子公司。
1.3本辦法所稱賬銷案存不良資產是指公司生產經營過程中按程序確認核準為資產損失，進行賬務核銷，但尚未形成最終事實損失，按規(guī)定建立專門檔案和進行專項管理的債權性、股權性及實物性資產。
1.3.1債權性資產包括應收賬款、其他應收款、預付賬款、應收票據(jù)、短期債權投資、長期債權投資等。
1.3.2股權性資產包括長期股權投資和短期股權投資等。
1.3.3實物性資產包括存貨、固定資產、在建工程、工程物資等。
1.4本辦法所稱事實損失是指公司有確鑿和合法的證據(jù)表明有關不良資產發(fā)生了實質性且不可恢復的滅失，已不能給公司帶來未來經濟利益的流入。
1.5賬銷案存不良資產的管理主要包括不良資產的日常管理和維護，清理清收和處置，賬務核銷和銷案等。
1.6本辦法中“以下”含本數(shù)，“以上”不含本數(shù)。
2職責分工。
2.1資產財務部負責公司不良資產的賬務處理、賬銷案存不良資產的賬務核銷和銷案、不良資產資料的歸口報送等工作；負責公司股權性不良資產的申報和確認核準、日常管理和維護、清理清收和處置。
2.2機電制造分公司等各實物資產管理單位負責公司實物性不良資產的申報和確認核準、日常管理和維護、清理清收和處置。
2.3項目管理部等各債權管理單位負責公司債權性不良資產的申報和確認核準、日常管理和維護、清理清收和處置。
2.4法律事務部負責公司不良資產清收和處置過程中的法律事務指導和處理。
2.5審計辦公室負責對公司不良資產的管理和銷案情況進行審計監(jiān)督。
2.6紀委監(jiān)察辦公室負責對公司不良資產工作的效能監(jiān)察，參與重大不良資產項目的處置方案和銷案的審查和監(jiān)察。
3.1資產清查。
3.1.1資產財務部每年定期組織有關單位對公司資產進行全面盤點清查。
3.1.2各單位在日常生產經營過程中不定期組織進行資產清查。
3.1.3根據(jù)企業(yè)改革改制的需要組織進行專項資產清查。
3.1.4根據(jù)國資委、集團公司等主管部門要求進行清產核資或資產清查。
3.1.5各單位對資產清查要全面徹底、歸屬清晰、賬實相符、不重不漏。
3.2不良資產的認定、審批、核銷及管理。
3.2.1不良實物資產。
1）各實物資產管理單位對清查出來的淘汰、閑置、積壓、毀損、報廢及邊余料等實物資產形成不良實物資產明細表，不良實物資產明細表中應逐項說明形成不良資產的具體原因。
2）各實物資產管理單位牽頭組織公司技術管理部門、質量管理部門、財務部門、降本辦公室、紀委監(jiān)察部門等人員對不良實物資產明細表中的資產進行逐項鑒定，對確定已無使用價值不需要再留用的資產，按照《不良實物資產處置審批表》（見附錄a）報批。
3）由各單位或各庫房根據(jù)《不良實物資產處置審批表》將審批同意納入。
不良資產管理和處置的實物資產在erp系統(tǒng)中進行移庫操作，實物資產轉入廢品庫管理，因各種原因實物資產無法轉入廢品庫統(tǒng)一管理的仍由原實物資產管理部門進行保管。
4）資產財務部根據(jù)審批同意的《不良實物資產處置審批表》進行賬務核銷。
5）廢品公司、資產財務部要分別建立不良實物資產明細賬進行管理。廢品公司應將不良實物資產集中存放、分類保管并制作專門的名稱標識，對其他部門保管的不良實物資產要跟蹤查驗，要確保不良實物資產賬實相符。
6）廢品公司要嚴格按照公司招議標程序對管理的不良實物資產報請?zhí)幹谩?BR> 3.2.2不良債權資產。
1）各債權資產管理單位對清查出來的確實無法清收和收不抵支的債權資產形成不良債權資產明細表，不良債權資產明細表中應逐項說明形成不良資產的具體原因。
2）各債權資產管理單位牽頭組織公司法律事務管理部門、質量管理部門、財務部門、紀委監(jiān)察部門等人員對不良債權資產明細表中的資產進行逐項鑒定，必要時由法律事務管理部門進行函證或現(xiàn)場查證，對確定已無法清收和收不抵支的債權，按照《不良債權資產處置審批表》（見附錄b）報批。
3）資產財務部根據(jù)審批同意的《不良債權資產處置審批表》進行賬務核銷。
4）經賬務核銷后納入不良資產管理和處置的債權，除收不抵支的債權可以根據(jù)《不良債權資產處置審批表》直接銷案以外，其他由各債權管理單位、資產財務部分別建立不良債權資產明細賬進行管理。各債權管理單位要采取多種方式積極組織清收。
3.2.3不良股權資產。
1）資產財務部對清查出來的確實無法清收和收不抵支的股權投資形成不良股權資產明細表，不良股權資產明細表中應逐項說明形成不良資產的具體原因。
2）資產財務部牽頭組織公司法律事務管理部門、經濟運行管理部門、紀委監(jiān)察部門等人員對不良股權資產明細表中的資產進行逐項鑒定，必要時由法律事務管理部門進行函證或現(xiàn)場查證，對確定已無法清收和收不抵支的股權，按照《不良股權資產處置審批表》（見附錄c）報批。
3）資產財務部根據(jù)審批同意的《不良股權資產處置審批表》進行賬務核銷。
4）經賬務核銷后納入不良資產管理和處置的股權，除收不抵支的股權可以根據(jù)《不良股權資產處置審批表》直接銷案以外，其他由資產財務部建立不良股權資產明細賬進行管理和清收。
3.2.4各不良資產管理單位應每月核對不良資產明細賬，要確保不良資產賬實相符，要不定期對管理的不良資產進行自查，在自查中發(fā)現(xiàn)問題要及時報資產財務部進行處理。
4.1賬銷案存不良資產是公司資產的組成部分，公司各資產管理部門對不良資產明細賬中的資產銷案要有銷案證據(jù)。
4.2賬銷案存不良實物資產的銷案證據(jù)。
4.2.1不良實物資產按照公司招議標程序進行處置，應當取得已拆除、報廢或變現(xiàn)的依據(jù)。
4.2.2其他足以證明實物資產已確實發(fā)生事實損失的合法有效證據(jù)。
4.3賬銷案存不良債權、股權資產的銷案證據(jù)。
4.3.1債務單位（或被投資單位）宣告破產的，應當取得法院破產清算的清償文件及執(zhí)行完畢證明。
4.3.2債務單位（或被投資單位）被注銷、吊銷工商登記或被有關機構責令關閉的，應當取得當?shù)毓ど滩块T注銷、吊銷證明，或有關機構的決議或行政決定文件，或債務單位（或被投資單位）的清算證明文件。
4.3.3債務人失蹤、死亡（或被宣告失蹤、死亡）的，應當取得有關方面出具的債務人失蹤、死亡的證明及其遺產（或代管財產）已經清償完畢或確實無財產可以清償，或沒有承債人可以清償?shù)淖C明。
4.3.4涉及訴訟或仲裁的，應當取得法院或仲裁機構的相關證明文件。
4.3.5與債務單位（或被投資單位）進行重組的，應當取得債務重組協(xié)議及協(xié)議執(zhí)行的相關證明。
4.3.6其他足以證明債權、股權資產已確實發(fā)生事實損失的合法有效證據(jù)。
4.4賬銷案存不良資產的銷案程序。
4.4.1不良實物資產按照公司招議標程序進行處置的，資產財務部根據(jù)處置審批文件及相關銷案證據(jù)直接進行銷案。
4.4.2收不抵支的債權、股權，資產財務部根據(jù)《不良債權資產處置審批表》、《不良股權資產處置審批表》及相關情況說明和銷案證據(jù)直接進行銷案。
4.4.3有證據(jù)足以證明不良資產已確實發(fā)生事實損失的，各不良資產管理單位提供合法有效的銷案證據(jù)，牽頭組織公司法律事務管理部門、經濟運行管理部門、技術管理部門、質量管理部門、財務部門、審計部門、紀委監(jiān)察部門等人員對損失原因進行分析，對相關銷案證據(jù)進行審查，形成不良資產銷案建議意見，按《不良資產銷案審批表》（見附錄d）報批，資產財務部根據(jù)審批同意的《不良資產銷案審批表》及相關證據(jù)文件進行銷案。
4.5資產財務部應根據(jù)國資委、集團公司要求報送賬銷案存不良資產有關報表及報告。
4.6各不良資產管理單位對賬銷案存不良資產的銷案情況要建立檔案進行管理。
5.1審計辦公室、紀委監(jiān)察辦公室負責公司不良資產的監(jiān)督檢查和效能監(jiān)察。
5.2審計辦公室、紀委監(jiān)察辦公室在監(jiān)督檢查和效能監(jiān)察中發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)違紀行為的，報公司按程序審批后進行處罰，涉嫌犯罪的，移交司法部門處理。
6附則。
6.1本辦法由資產財務部負責解釋。
6.2本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行，原《不良資產管理辦法》、《賬銷案存資產管理制度》同時廢止。
商業(yè)銀行不良資產論文篇十二
資產質量是關系銀行生存與發(fā)展的核心問題。目前我國國有商業(yè)銀行資產質量不高，既有政策、體制、企業(yè)的原因，也有銀行自身的原因。需要政府、國有商業(yè)銀行和企業(yè)共同努力，進行綜合治理。
國有商業(yè)銀行在我國銀行體系中占據(jù)著主導地位，對于金融體系的穩(wěn)定發(fā)展起著舉足輕重的作用。但是多年來國有商業(yè)銀行在經營中存在著一些突出問題，不良資產比例偏高便是其中之一。對此應采取怎樣的應對策略，確保資產質量的穩(wěn)定提高，保證國有商業(yè)銀行的健康發(fā)展，是一個非常值得研究的現(xiàn)實問題。
由于我國金融業(yè)實行分業(yè)經營，國有商業(yè)銀行的資產結構比較單一，主要集中在貸款這一資產項目，因此本文所指的不良資產主要是指不良貸款。
貸款質量分類管理是度量銀行信貸資產安全程度的一項非常重要的管理方法。我國傳統(tǒng)的貸款質量四級分類管理方法，是以貸款是否逾期及逾期時間的長短為主要標準對貸款質量進行分類，具體分為：正常、逾期、呆滯和呆賬貸款，后三類貸款合稱為不良貸款。國際通行的貸款質量五級分類管理采用以風險為基礎的分類方法，即把貸款分為正常、關注、次級、可疑和損失貸款，后三類貸款合稱為不良貸款。
為了解決國有商業(yè)銀行巨額的不良資產，提高信貸資產質量，近幾年來，黨中央、國務院主要采取了兩大舉措：一是成立了三家政策性銀行——國家開發(fā)銀行、中國農業(yè)發(fā)展銀行和中國進出口銀行，剝離了國有商業(yè)銀行的部分政策性業(yè)務；二是成立了四家金融資產管理公司——華融資產管理公司、長城資產管理公司、東方資產管理公司和信達資產管理公司，一次性剝離和收購國有商業(yè)銀行不良資產1.4萬億元。這些措施雖然取得了一些效果，但是并沒有從根本上解決國有商業(yè)銀行不良資產居高不下的問題。目前國有商業(yè)銀行不良資產存量仍然很大，增量仍在滋生。根據(jù)國家統(tǒng)計局（（2003年國民經濟和社會發(fā)展統(tǒng)計公報）公布的數(shù)據(jù)，按照五級分類統(tǒng)計，年末銀行業(yè)主要金融機構不良貸款余額為2.44萬億元，不良貸款比率為17.8%，這個比率與世界前20家銀行的平均水平（4%）相去甚遠，就是與金融危機前的東南亞各國6%的水平相比也有較大差距?？紤]到現(xiàn)實貸款技術處理因素（為逃避監(jiān)管把一部分貸款轉化為貸款科目之外的資產），國有商業(yè)銀行實際的不良貸款比率將大大超過其賬面比率。與此同時，目前國有商業(yè)銀行的貸款增長較快，在正常貸款中也還蘊藏著許多潛在風險。
國內外的經驗教訓表明，銀行不良資產比率過高一直是銀行破產和銀行危機的主導性原因之一。根據(jù)國際貨幣基金組織統(tǒng)計，從1980年以來，各成員國由于銀行不良資產比率過高引發(fā)的金融問題占所有發(fā)生金融問題的66%以上，而由于不良資產比率過高引發(fā)金融危機的占58%以上。目前我國國有商業(yè)銀行信貸資產狀況形勢嚴峻，如果不能有效控制化解，任其發(fā)展，將削弱其融資功能，勢必造成國有商業(yè)銀行失去支付能力，使整個經濟運轉受阻，發(fā)生金融危機。
三、解決對策建議。
降低國有商業(yè)銀行不良貸款是一項系統(tǒng)工程，需要政國有商業(yè)銀行和企業(yè)的共同努力，進行綜合治理。1.對國有商業(yè)銀行的不良資產進行二次剝離。我國新成立的金融資產管理公司集中處置不良資產，一次性剝離國有商業(yè)銀行不良貸款1.4萬億元，但是四家國有商業(yè)銀行的不良貸款并沒有剝離干凈，仍然遺留相當大的一部分。為此，應盡快實施二次剝離，以充分利用金融資產管理公司現(xiàn)有的優(yōu)惠政策和處置手段，加快不良資產處置進度，使國有商業(yè)銀行真正能夠輕裝上陣。在剝離范圍的選擇上，應把在《商業(yè)銀行法》實施之前形成，具有明顯政策性特征的不良貸款，實施完全剝離，對于《商業(yè)銀行法》實施之后，由于政策性原因而形成的不良貸款，也應予以剝離。
2.政府要全方位整治信用環(huán)境。（1）建立和完善企業(yè)信用制度。政府有關部門要指導企業(yè)建立信用管理的基本制度，加強培訓，指導經營者樹立良好的信用意識，實施企業(yè)信譽工程。（2）加強組織協(xié)調，實現(xiàn)企業(yè)信用監(jiān)督管理社會化。當前我國要在政府的支持下，成立專門的肌構，廣泛收集工商、海關、稅務、銀行、法院等部門所掌握的企業(yè)的信息資源，建立準確可靠的企業(yè)信用數(shù)據(jù)庫，初步實現(xiàn)全國聯(lián)網，充分利用計算機和網絡等先進技術與現(xiàn)代化工具，在法律框架內，逐步建立信息發(fā)布、信息共享的網絡化信用體系，盡可能地解決經濟交往中信息不對稱的狀況。（3）強化對中介機構的監(jiān)督，規(guī)范其行為。對蓄意出具虛假驗資報告、資產評估報告及審計報告的中介機構，要嚴格按照有關規(guī)定追究責任，直至取消其執(zhí)業(yè)資格。
3.推進產權制度改革。（1）加快建立產權明晰的現(xiàn)代企業(yè)制度，構建與市場經濟相匹配的微觀信用主體。要在除特殊行業(yè)外的國有企業(yè)中建立多元化的股權投資結構，引人大量的非國有的其他股東，包括法人股東（一類是公司法人股東，指工商企業(yè)法人股東；一類是機構法人股東，主要形式有各種基金組織、保險公司等）和個人股東，讓國有股和法人股具有可交易性和可競爭性，實現(xiàn)產權的多元化和經營機制的市場化。企業(yè)投資主體的多元化，籌資渠道的增加，將徹底改變過去由銀行獨攬風險的狀況，減輕信貸壓力，降低信貸資產風險程度。企業(yè)改制將涌現(xiàn)出新的優(yōu)良客戶群，成為銀行新的效益增長點。（2）加快國有商業(yè)銀行產權制度改革。產權制度缺陷是國有商業(yè)銀行不良貸款產生的根源，要杜絕不良貸款繼續(xù)大量產生，必須從產權制度改革人手。國有商業(yè)銀行在積極處置不良資產的同時，應加快股份制改造的步伐，建立規(guī)范的股東大會、董事會、監(jiān)事會制度，真正建立起良好的公司治理結構和完善的內部控制制度，使國有商業(yè)銀行成為利益最大化的市場經濟主體，對自身的經濟行為負全責，以此來硬化國有企業(yè)和國有商業(yè)銀行之間債務契約的約束。只有這樣，國有企業(yè)高負債率、低效率和國有商業(yè)銀行高不良資產比率問題才能逐步得到解決。
4.國有商業(yè)銀行要積極采取措施，活化信貸資產存量。（1）健全不良貸款清收盤活機制，加大清收力度。一是全面落實崗位清收責任制，做到還款金額和還款來源、還款時間三落實，堅持按責任計劃實施盤活和收息工作。二是領導帶頭，掛點清收，以點帶面，推動全盤。（2）因戶施策，分類清收。對有還款能力但缺乏還款意愿、惡意拖欠貸款本息的釘子戶和賴債戶，可通過變賣抵押物或追究保證人的連帶清償責任等法律手段依法清收；對辦理了資產抵押貸款已無生存可能的企業(yè)，采取以物抵債的辦法，挽回部分貸款損失；對有一定的有效資產或保證人具有擔保能力的企業(yè)，采取改變抵押或變換借款主體、追索保證人等辦法，降低貸款風險；對能正常生產經營、正常付息、發(fā)展前景較好的，但因自有資金不足，貸款成為鋪底資金的企業(yè)進行貸款重組，采取收回再貸、借新還舊等措施，降低不良貸款的比例。（3）國有商業(yè)銀行要成立不良貸款管理中心，實行專業(yè)化特別經營，堅持集中管理、明確責任、加強考核的原則，對鎖定后的不良貸款清收實行統(tǒng)一領導、集中管理、分清責任、專業(yè)處置。針對不良貸款項目“處在深閨無人知”的狀況，建立和規(guī)范不良資產處置的二級市場。（4）加大創(chuàng)新力度，利用多種方式處置不良資產。如，銀行借助金融資產管理公司或投資銀行引入戰(zhàn)略投資人，用市場競爭方式出讓債權或股權，以不良資產出資與外國投資人合資合作處置不良資產；以整體打包出售、信托方式、證券化等多種手段處置不良資產。（5）國有商業(yè)銀行要主動參與企業(yè)改制，從中尋求盤活良策。在日常工作中，銀行信貸人員要經常深入企業(yè)，加強信息采集，及時了解和掌握企業(yè)改革動向，在調查研究中發(fā)現(xiàn)問題，制定相應的措施，從而掌握工作的主動權。信貸人員不僅要參與企業(yè)改制方案、協(xié)議、合同的制定，更要參與企業(yè)的產權界定、資產評估、債權債務的清理等工作，把銀行信貸管理貫穿于企業(yè)轉制的全過程。對于危及銀行信貸資產安全的問題，嚴格按照有關政策法規(guī)進行處理，防止懸空貸款行為。
5.強化信貸管理，防止新的不良貸款產生。（1）強化以人為中心的自我約束機制，增強信貸人員的憂患意識和風險意識，提高信貸人員的素質。國有商業(yè)銀行在信貸管理中要推行“嚴格考核，持證上崗，專家治行，比例淘汰”的執(zhí)業(yè)資格準入制度，實行等級化管理。（2）建立健全貸款管理責任制度，包括貸款風險責任制度、審貸分離制度、貸款“三查”制度及貸款抵押制度等，使新增貸款建立在嚴格風險管理的基礎上。（3）對貸款企業(yè)開展整體分析。這是保證貸款合理投放和貸款質量的基礎工作。一是了解市場環(huán)境，分析影響借款人償還貸款的能力和意愿的因素。二是結合對貸款企業(yè)實地深入考察來開展財務分析。財務分析包括財務報表分析和財務比率分析兩部分。前者用來評估財務報表中每個項目，后者用來評估企業(yè)的盈利能力、償債能力、營運能力。財務報表分析多注重各項目的數(shù)量、規(guī)模尤其是質量分析；財務比率分析多采用相關比率，如流動比率、成本費用率等。三是對企業(yè)經營管理水平的分析。主要包括：企業(yè)管理者的素質，貸款企業(yè)的產、供、銷及設備管理情況，貸款企業(yè)的人力資源管理狀況。四是分析貸款企業(yè)的內控制度。主要包括：分析貸款企業(yè)的內部組織體系是否健全，分析企業(yè)有無明確的崗位職責、授權與相互制約機制，分析企業(yè)有無健全的規(guī)章制度。依照貸款企業(yè)內控制度的健全情況決定是否給其貸款。（4）建立健全貸款風險約束與激勵相對稱的機制，實現(xiàn)貸款管理的責、權、利統(tǒng)一。對積極發(fā)放貸款、按期收回貸款本金和利息收入的信貸人員，應給予一定的獎勵；對因工作不負責任形成不良貸款，造成貸款損失的責任人進行處罰。從而鼓勵員工發(fā)放優(yōu)質貸款，提高信貸資產的質量。（5）開展公關營銷活動，不斷拓展和培植優(yōu)質客戶群體，力爭新增貸款實現(xiàn)零風險?？蛻?，特別是優(yōu)質客戶，是銀行生存和發(fā)展的基礎。當前銀行競爭主要是爭奪優(yōu)質客戶。國有商業(yè)銀行應根據(jù)國家的產業(yè)政策、經濟走勢和銀行選定優(yōu)質客戶的標準，通過對經營環(huán)境中已擁有的客戶資源與潛在的客戶資源進行全面的調查分析，時刻掌握優(yōu)質客戶情況，并據(jù)此做出鞏固老客戶、拓展新客戶的公關營銷策略，按照貸款客戶質量確定授權、授信額度，提高貸款營銷效率。對銀行的老客戶實行目錄管理，分為優(yōu)質、一般、限制、淘汰等層次，對有發(fā)展?jié)摿Α⒂惺袌龅膬?yōu)質客戶和重點行業(yè)加大支持力度，努力提升一般客戶，限制、淘汰不良客戶，分批退出低效信貸市場。對新發(fā)生信貸業(yè)務的客戶納入全行統(tǒng)一管理，按比較效益原則，在更大的空間選擇更優(yōu)質的客戶，培植優(yōu)質客戶群，力爭新增貸款實現(xiàn)零風險。（6）構筑銀行信貸風險管理的系統(tǒng)程序，包括風險防范機制、風險分散機制、風險轉移機制、風險補償機制及風險法律機制，使貸款從發(fā)放到收回的全過程都處于系統(tǒng)管理之中。（7）完善和加強國有商業(yè)銀行內部的稽核制度，注意跟蹤分析不良貸款的變化，及時發(fā)現(xiàn)問題，積極采取措施，以防患于未然。要開展經常性、制度化的貸款管理稽核，及時認定臨界貸款，并對臨界貸款實行重點監(jiān)控，跟蹤監(jiān)測，保證貸款的完整性。
6.強化金融監(jiān)管，提高監(jiān)管效率。（1）充實、培訓監(jiān)管人員，提高監(jiān)管隊伍素質。（2）逐步實現(xiàn)五個轉變：即金融監(jiān)管從行政管理為主轉向以法治為主，真正按照法律規(guī)定實施監(jiān)管，做到讓銀行自主經營；從合規(guī)性監(jiān)管為主轉向合規(guī)性監(jiān)管和風險監(jiān)管相結合，以合規(guī)性監(jiān)管為前提，風險監(jiān)管為主；從現(xiàn)場監(jiān)管為主轉向現(xiàn)場監(jiān)管和非現(xiàn)場監(jiān)管相結合，對銀行的“三性”指標進一步量化，增強指標考核的真實性、可操作性，提高非現(xiàn)場監(jiān)管的工作質量；從依靠傳統(tǒng)監(jiān)管方法為主轉向依靠現(xiàn)代化監(jiān)管方法為主，提高監(jiān)管的科技含量；由外部監(jiān)管為主轉向外部監(jiān)管與自身監(jiān)管相結合，銀行業(yè)的自身監(jiān)管應通過銀行業(yè)的規(guī)則和慣例來約束，靠銀行業(yè)的自律性組織和銀行內部監(jiān)督機構進行。（3）逐步放松對金融業(yè)務的限制，促進金融創(chuàng)新，對銀行業(yè)務的限制，應該從目前規(guī)定的“能做什么”，轉變?yōu)椤安荒茏鍪裁础?，從而為金融?chuàng)新提供更廣闊的空間。（4）提倡適度監(jiān)管，鼓勵適度競爭，而不是以監(jiān)管規(guī)則制約公平競爭。（5）金融監(jiān)管部門要密切監(jiān)測國有商業(yè)銀行信貸資產的流動性、貸款結構、存貸比例等指標，加大對國有商業(yè)銀行不良貸款降比工作的考核力度，將不良貸款抓降措施和效果納入對國有商業(yè)銀行高級管理人員業(yè)績考核范圍，對措施不力、效果較差的視情況給予機構降格、縮小業(yè)務范圍、取消其主要負責人任職資格等處罰。
7.加快金融法制建設，完善金融法律制度，積極支持國有商業(yè)銀行保全費產。（1）在全社會大力普及宣傳金融法律知識，真正樹立金融法治觀念。（2）法律要適應金融創(chuàng)新的發(fā)展。金融創(chuàng)新是當今金融業(yè)的一大特色，《商業(yè)銀行法》應對商業(yè)銀行的經營尤其是創(chuàng)新的經營行為作出補充規(guī)定和相應的支持。（3）對《破產法》、《商業(yè)銀行法》、《貸款通則》等法律法規(guī)進行修訂、補充和完善，從法律上明確國有商業(yè)銀行處置不良資產的主體地位和自主權利，并賦予其更多的處置不良資產的途徑和手段。（4）建立和完善銀行債權保護的法律體系，以確保債權人權益不受侵犯，并強制債務人履行其償債義務。（5）加大銀行債權保護的司法力度。司法機關應嚴格、公正執(zhí)法，維護法律的權威性，使借款人利用各種形式逃廢國有商業(yè)銀行債務的行為得到嚴厲制裁，最大限度地保障國有商業(yè)銀行債權的實現(xiàn)，維護其合法權益。
商業(yè)銀行不良資產論文篇十三
目前，我國商業(yè)銀行不良資產數(shù)目龐大，一方面有平常賬目存在的大量不良資產，另一方面不良資產的數(shù)量還伴隨著商業(yè)銀行的經營而不斷增加。總體來看，我國商業(yè)銀行不良資產的現(xiàn)狀主要表現(xiàn)在:。
1.1不良貸款率高。
我國商業(yè)銀行的不良貸款率占比較高，雖然我國政府一直在注資，由資產管理公司剝離不良資產，使得不良貸款率在近幾年控制在較低的水平，但之前過高的不良貸款率產生的危害仍影響著商業(yè)銀行的發(fā)展。
1.2信貸資產風險大，銀行得不得保障。
伴隨著經濟的發(fā)展，我國商業(yè)銀行信貸業(yè)務快速發(fā)展，成為了商業(yè)銀行的最主要業(yè)務。由于其高風險性，一旦企業(yè)倒閉、破產，銀行貸款就難以得到清償，將給銀行造成巨大的損失。
1.3不良貸款分布差異大。
不良資產跟地區(qū)的發(fā)達程度有著密不可分的關系。往往越發(fā)達的地區(qū)，企業(yè)經營業(yè)績較好，不良貸款率較低，而經濟比較落后的地區(qū)，企業(yè)拖欠款較嚴重，銀行常常無法按時收回貸款和利息，因此不良貸款率較高。
形成我國商業(yè)銀行不良資產的原因是多方面，單單一方面是無法產生這么數(shù)目龐大的不良資產，分析我國商業(yè)銀行不良資產的成因，有助于我們從根本上減少不良資產數(shù)量，甚至消除不良資產，更好的促進商業(yè)銀行的發(fā)展。在我看來，商業(yè)銀行不良資產的成因主要有以下幾個方面:。
2.1政府對商業(yè)銀行的干預。
在我國市場經濟體制下，政府并沒有完全放開對商業(yè)銀行的管制，雖然政府允許商業(yè)銀行追逐經濟效益，結合實際情況，謀求自己的發(fā)展，但政府仍要求商業(yè)銀行要按照政府的意愿提供給指定企業(yè)資金，幫助國家開發(fā)項目，完成相應的工程。這樣政府的干預導致了商業(yè)銀行不協(xié)調的發(fā)展，增大了風險，形成不良資產。
2.2與我國經濟狀況相聯(lián)系。
不良資產的形成與我國經濟狀況也有一定的聯(lián)系。當我國處于經濟繁榮的時期，公眾需求旺盛，企業(yè)可以獲得較高的利潤，商業(yè)銀行自然可以獲得穩(wěn)定的利息收入;而當我國處于經濟低迷時期，市場易產生消極預期，企業(yè)得不到應有的利益，甚至虧損，則商業(yè)銀行收不回貸款，形成壞賬、呆賬。
2.3商業(yè)銀行自身原因。
商業(yè)銀行管理不規(guī)范也是導致不良資產產生的原因。商業(yè)銀行對要進行放貸的企業(yè)審查不嚴格，盲目過多的放款，員工素質低下，違反放貸原則，對風險分散控制能力弱，無法正確恰當?shù)奶幚聿涣假Y產等，這些都會累積過量不良資產，阻礙商業(yè)銀行業(yè)務的擴寬。
2.4我國法治建設的不完善。
目前，我國的法律法規(guī)不健全，對商業(yè)銀行在某些方面仍缺乏相關的立法規(guī)定，不能保障商業(yè)銀行的利益，這也是不良資產形成的直接原因。除此之外，我國對商業(yè)銀行的監(jiān)督力度還不夠，不能及時發(fā)現(xiàn)商業(yè)銀行潛在風險，防患于未然。
3.1正確行使政府職能。
政府在扶持商業(yè)銀行中有著不可替代的作用，但應給予商業(yè)銀行更多的空間，減少對商業(yè)銀行的干預，間接調節(jié)商業(yè)銀行，讓商業(yè)銀行自身追求利潤最大化，而不應該強加給商業(yè)銀行政策性貸款，撥過多的支持資金，使得商業(yè)銀行形成嚴重依賴性，制約商業(yè)銀行的自我發(fā)展。
3.2加強商業(yè)銀行信貸管理。
商業(yè)銀行的信貸管理是防范不良資產的主要環(huán)節(jié)。我國的商業(yè)銀行應該加強對貸款前、貸款中、貸款后三階段的管理。在貸款前，嚴格審查貸款個人或者企業(yè)的狀況，掌握比較全面的信息;在貸款中，應該及時追蹤貸款的使用情況及貸款的獲利能力;在貸款后，建立全面檔案，以便以后查看。
3.3完善法律法規(guī)。
法律法規(guī)是保障商業(yè)銀行利益的最好武器。所以我國應建立專門關于不良資產的法律，樹立較強的法律觀念，對一些企圖逃債的企業(yè)進行嚴厲的制裁，保護商業(yè)銀行的權益。健全的法律體系，妥善解決不良資產問題，讓商業(yè)銀行健康發(fā)展。
3.4加大金融監(jiān)管的力度。
一方面，金融監(jiān)管應密切觀察商業(yè)銀行信貸資產的流動性、貸款結構、存貸比例等各種指標，加大對商業(yè)銀行不良貸款降比工作的考核力度，將不良貸款抓降措施和效果加入對商業(yè)銀行管理人員業(yè)績考核范圍。另一方面，也應該提高金融監(jiān)管隊伍的整體素質，豐富金融監(jiān)管人員的知識，減少徇私舞弊行為的發(fā)生。
3.5提高企業(yè)的經營水平。
我國商業(yè)銀行的貸款最主要發(fā)放對象是企業(yè)，因此企業(yè)的盈利狀況是關乎不良資產多少的主要方面。企業(yè)應緊跟時代的發(fā)展，健全自身的管理機制，開拓市場，運用先進的科學技術來提高利潤水平，從而可以按時歸還貸款，支付利息。
商業(yè)銀行不良資產論文篇十四
摘要:商業(yè)銀行的不良資產威脅銀行體系的安全,也給整體經濟運行制造了障礙,本文針對不良資產的成因進行分析,并尋求解決途徑。
自80年代末,我國的銀行業(yè)一直為不良資產所困擾,大量的不良資產沉積且還在不斷增長,不僅嚴重威脅銀行體系的安全,也給整體經濟運行制造了障礙,因此必須盡快尋求解決途徑。
我國先后采取了各種辦法來降低不良資產,主要有國家扶持方式、資產重組方式、打包出售、拍賣、招標等方式、債轉股、資產證券化等,但這些處置方式在發(fā)揮作用的同時并存著許多不足有待于繼續(xù)完善。
我們現(xiàn)在既要解決過去的已經形成的不良資產、也需要建立各種有效的制度和機制來防范出現(xiàn)新的不良資產。在處置過程中,應遵循標本兼治原則、政府主導原則、協(xié)調配合原則。對銀行不良資產的最終處置,應當從增量、存量兩個方面入手,不可偏廢其一。
商業(yè)銀行不良資產的成因十分復雜,概括起來主要包括制度性因素,宏觀經濟環(huán)境因素,微觀經濟主體因素,金融監(jiān)管因素等幾個方面。
1.1制度性因素。
國有銀行的產權屬于國家,而國家所有權實際上是通過政府來實現(xiàn)的,政府的社會職能又是通過中央政府各職能部門和地方各級政府來實現(xiàn)的。這就造就了兩個結果,一方面四大國有商業(yè)銀行各自成為政府的職能部門,造成了國有商業(yè)銀行資產的分割封閉局面,不利于資源的開放流動和合理配置,而且專業(yè)銀行承擔的社會職能過于專一,弱化了利潤最大化的目標;另一方面,各政府部門對其所轄的國有銀行機構具有合法干預的權力,使國有銀行無法做到自主經營。
由于國有銀行沒有獨立的法人財產和法人財產權,銀行資產并沒有與作為所有者國家的其他財產相分開,這不僅造成了作為國家所有者代表的政府對銀行資產的直接支配,對銀行經營的任意干預,而且國家作為所有者要對銀行的經營負無限責任。這種以所有權的直接實現(xiàn)形式作為自然人產權制度,不僅造成了國有銀行資產的分割與封閉,而且還會導致產權主體虛置,所有者權益受損的情況。因為,銀行的資產沒有明確的產權主體,任何國家職能部門都可以以所有者的身份來支配和侵占銀行的財產。由于產權主體虛置,不可避免地造成國有資產的大量流失。
從實際情況看,雖然國有銀行經過幾年的商業(yè)化改革取得了一些成效,實現(xiàn)了政策性金融和商業(yè)性金融的初步分離,國有銀行的經營機制也有了明顯轉變。但這些都是淺層次的,國有銀行的商業(yè)化改革并未取得實質性突破,一些重要的業(yè)務指標尚沒有得到根本改善,甚至有所惡化;不良貸款有增無減,企業(yè)舊的債務問題還未找到解決的良方。
1.1.2銀行資金財政化。
所謂“銀行資金財政化”是指:銀行的資金被用于財政性用途,從而使信貸資金運動實際遵循的不是借貸資金的運作規(guī)律,而是財政資金的運作規(guī)律及特征,使銀行資金徒具貸款之名、行財政撥款之實。
正是由于銀行資金財政化,帶來了國有商業(yè)銀行的巨額不良資產。首先,國有企業(yè)債務累累,陷入危機。我國國有企業(yè)在向現(xiàn)代企業(yè)制度轉軌過程中遇到的最大難題,就是缺乏市場競爭力,利潤的實現(xiàn)存在困難,而信貸資金的虛擬的擴張性(銀行可以創(chuàng)造貨幣信用)和企業(yè)取得貸款的輕易性(資金是供給制)相結合,又助長了企業(yè)的盲目借貸和過度負債。過度的負債不僅沒有改善國有企業(yè)經營狀況,反而使之陷入虧損和債務的泥潭難以自拔。同時,國有銀行承受了財政和企業(yè)轉嫁的雙重困難,不良貸款比例過高、經營陷入困境。由于銀行資金財政化,銀行貸款的投向和運動背離了信貸資金本性的規(guī)律,貸款失去了信貸資金回流生息的能力。當銀行信貸資金的這種回流不暢積累到一定量或一定程度時,就會以大量貸款呆、壞帳表現(xiàn)方式出來,導致銀行由于缺乏流動性而陷入經營虧損和流動性缺失的風險中。
1.2宏觀經濟環(huán)境因素。
1.2.1泡沫經濟。
1992年和1993年中國經濟的高速增長,產生了嚴重的泡沫經濟。作為經濟主體的銀行和企業(yè)尚未形成有效的內部約束機制,由此產生了大量的銀行不良資產。其產生機理是:泡沫經濟主要表現(xiàn)為房地產和股票價格的高漲,而拉動房地產和股票價格的高漲的主要資金最終來源于銀行信貸,經濟高漲起伏隨著銀行信貸規(guī)模的膨脹。當泡沫破滅時,股市的資產就會大幅度縮水,但銀行負債不變,因此導致資產小于負債,形成銀行不良資產。
1.2.2經濟周期的波動。
1978年改革以來,我國的經濟增長方主要是外延擴大再生產,其結果雖然使我國的經濟規(guī)模迅速擴大,但也出現(xiàn)了許多問題,主要是由于單純追求高速度,出現(xiàn)了“經濟過熱”和高通貨膨脹率,并導致重復建設、資源配置不合理和生產效率的低下。由于不顧客觀條件的約束,盲目追求高速度,最后不得不被迫緊縮,造成經濟增長的大幅度波動。
在經濟繁榮時期,國家集中擴大基建投資,由于國家財力有限,只能依靠銀行擴大信貸投放,一些企業(yè)盲目擴大投資項目造成重復建設,利潤下降,占壓了大量銀行貸款。國有企業(yè)過度依賴銀行貸款,造成了銀行信貸擴張而銀行信貸質量的下降,增加了通貨膨脹的壓力。而國家為抑制通貨膨脹,采取了宏觀經濟措施,減少投資和提高利率,企業(yè)生產受到影響,甚至出現(xiàn)大面積虧損,導致銀行的不良貸款急劇擴大,不得以增發(fā)貨幣來維持運轉,從而推動了新一輪的通貨膨脹,加劇了銀行貸款規(guī)模的擴張,為不良貸款的大量沉淀創(chuàng)造了條件。
1.3微觀經濟主體因素。
1.3.1銀行的經營。
改革開放以前,銀行采取高度集中的管理方法,成為國家管理機關和經濟核算的組織,其作用局限于三大中心,即信貸中心,結算中心和現(xiàn)金出納中心,并實行“統(tǒng)存統(tǒng)貸”、“統(tǒng)收統(tǒng)支”的信貸資金管理辦法。改革以后,四家國有獨資商業(yè)銀行的經營方針和管理辦法都發(fā)生了很大變化,其業(yè)務也開始交叉,但由于歷史的原因,在經營管理方式上仍存在較大缺陷。國有銀行仍沿襲國家機關管理體制、未能建立起現(xiàn)代金融機構的內部治理結構,內部約束和激勵機制,造成經營成本過高和管理效率低下,并對不良貸款的形成產生較大的影響。
第一,銀行按行政區(qū)劃設置機構,不利于提高資金使用效益。由于國有商業(yè)銀行機構設置的行政色彩,各分支機構的資金來源和運用被局限在所在行政區(qū)域國有經濟的即有格局之內。由于銀行的分支機構是當代社會組織系統(tǒng)的一個重要組成單元,地方政府為了社會安定和當?shù)亟洕l(fā)展,往往干預銀行貸款的發(fā)放,維持長期處于虧損的國有企業(yè),使銀行不良債權迅速增加。
第二,銀行超額貸款,加大了貸款的風險。改革以來,我國經濟高速增長主要依靠銀行的貸款來維系。由于銀行過度追求信貸的擴張,超過了自身的承受能力,在信貸軟約束的情況下,進一步加大了貸款風險。
第三,信貸約束軟化嚴重,貸款質量下降。長期以來,國有商業(yè)銀行承擔了大量的政策性貸款。此外,由于國有商業(yè)銀行處于壟斷地位和掌握全國大部分的信貸業(yè)務,其主要貸款對象是國有企業(yè),而國有企業(yè)經營機制沒有根本轉變,使國有商業(yè)銀行一時難以從資金供給制的狀態(tài)解脫出來,造成信貸約束軟化,貸款質量下降。
第四,銀行沒有健全的內部治理結構和嚴格的貸款管理制度,使貸款周轉緩慢、風險加大,國有商業(yè)銀行在擴大機構和規(guī)模的同時,沒有建立起現(xiàn)代的內部治理結構、內部約束機制和激勵機制,沒有建立起真正的統(tǒng)一法人管理體制和嚴格的貸款管理制度,從而導致經營效率低下,使貸款周轉緩慢,回收困難。
1.3.2國有企業(yè)的效益。
國有企業(yè)機制尚未徹底轉換,現(xiàn)代企業(yè)制度尚未真正建立。而國有企業(yè)經濟效益低下是銀行不良信貸資產產生的直接原因。(由于國有企業(yè)問題不是本文的研究對象,所以不加論述)。
1.4金融監(jiān)管因素。
中國人民銀行作為中央銀行,在促進金融業(yè)健康發(fā)展方面負有重要責任。但由于監(jiān)管體制缺陷和經驗不足等原因,在相當長的一段時間內,央行僅僅側重于金融機構的發(fā)展和金融市場的培育,對金融監(jiān)管的力度不夠。中央銀行組織體系是按行政區(qū)劃層層設置分支機構,這種體制使人民銀行分支行履行監(jiān)管職能方面受地方政府和部門的干預見較為嚴重,具體表現(xiàn)在要求本地區(qū)多設機構和放寬信貸、利率的管理。中央銀行自身也以自辦或對外投資的形式組建了許多金融機構,使中央銀行在查處這些機構的違規(guī)行為時,難以實現(xiàn)必要的糾正和制裁。中央銀行各監(jiān)管部門的職能,由于缺乏界定和協(xié)調,造成一些監(jiān)管職能的重復和遺漏,使監(jiān)管效率低。此外,中央銀行在監(jiān)管中,存在著對機構市場準入要求不嚴,日常監(jiān)管不及時且缺乏連續(xù)性和全面性,只注重合規(guī)性的監(jiān)管,不注重風險監(jiān)管等傾向。由于中央銀行監(jiān)管不力,使金融機構不能及時糾正內部控制薄弱,貸款管理不嚴和違規(guī)經營等問題、造成不良貸款不斷積累和發(fā)展。
我國商業(yè)銀行高比例的不良資產嚴重制約著其經營和發(fā)展,潛伏著巨大的金融風險。為解決這一問題,我國先后采取了各種辦法來降低不良資產,我們有必要對這些處置方式進行分析,以便為創(chuàng)新處置方式提供參照。
2.1國家扶持方式。
國家采取直接或間接的方式向銀行注資,提高其資本金水平,并降低不良資產。主要方式有兩種,其一是增加資本金的“輸血”方式,即財政注資;其二是削減不良資產的“換血”方式,即剝離不良資產。
我國曾對銀行系統(tǒng)進行了兩次注資:1998年財政部發(fā)行2700億元特別國債,補充國有商業(yè)銀行資本金;1999年四大銀行向資產管理公司(amc)剝離了14000億不良資產,財政部為每家資產管理公司提供100億元開辦費。但問題并沒有解決,不久,四大銀行的不良資產繼續(xù)上升,又接近20000億元。隨后不久,國務院注入450億美元外匯儲備,補充中國銀行和建設銀行的資本金。財政注資方式的資金來源很大程度上是依靠發(fā)行國債,而目前國債銷售很不理想,再次發(fā)行特別國債有一定難度。況且由于國家財政的財力有限,很難持續(xù)向銀行大量注資。
再來看看資產管理公司。截至2009年3月份,四家金融資產管理公司共累計處置不良資產6885.5億元,累計回收現(xiàn)金1408.9億元,占處置不良資產的20.46%,具體數(shù)據(jù)見下表7:。
應該看到,在處置的過程中,不良資產損失率過高,并且已處置的部分多為不良資產中較好的資產,可以預見不良資產的現(xiàn)金回收率將呈下降趨勢。而更大的難題在于損失分擔問題仍沒有解決,可以想見,剩余的不良資產當中,有相當部分還要由財政買單。
可見,剝離不良資產實際上只是使風險承受的主體轉移,并不意味著風險的消失,因此只能將其作為權宜之計。
2.2資產重組方式。
所謂資產重組是指對有銀行貸款的企業(yè),在進行股份制、股份合作制、兼并、承包、分立、合資經營、拍賣、出售、租賃等涉及債權債務的產權變動與經營方式調整時,以資產重組為基礎,以銀行債權人為主導、以改制企業(yè)為對象,通過有效的形式,對銀行債權的重新轉移組合。
理論上來說,優(yōu)質企業(yè)對劣質企業(yè)進行收購兼并等形式的資產重組也可以化解部分不良資產。但實際上,國有企業(yè)重組大多是由政府撮合,政府作為資產所有者,指定買賣雙方,并傾向于把虧損嚴重,改造前景不好的企業(yè)推向市場,但又不愿"低價甩賣",使得產權交易市場冷清,這樣的“拉郎配”有可能使效益好的企業(yè)背上包袱,為不良資產的處置增加新的障礙。
2.3打包出售、拍賣、招標等方式。
這類方式的最大好處在于能夠迅速減少不良資產存量,獲得一部分現(xiàn)金,從而可以繼續(xù)盤活和處置不良資產。由于它們具有適用范圍廣、對象條件要求低、處置的配套環(huán)境比較完善等優(yōu)勢,所以目前得到了銀行和資產管理公司的廣泛采用。
但是,這類方式也存在著一些缺陷:定價高了會使不良資產"爛"在銀行或資產管理公司手中;定價低了又會導致國有資產流失,影響不良資產回收價值最大化的實現(xiàn)。其次,處置損失比較嚴重,并且是一次性處置,銀行對不良資產后續(xù)收益不再享有分配權。同時,拍賣、出售等方式都不可避免的會造成企業(yè)的破產或導致新企業(yè)為取得效益而減員增效,這部分職工的下崗分流就成為增加的社會成本,使得銀行和資產管理公司在處置不良資產時的現(xiàn)金回收至多不超過50%。
2.4債轉股。
債轉股是指把對國有企業(yè)的債權轉變?yōu)楣蓹?也就是把商業(yè)銀行原來對符合條件的國有企業(yè)的債權,轉變?yōu)橘Y產管理公司對企業(yè)的股權。資產管理公司作為投資主體,成為實施債轉股企業(yè)的股東,依法行使股東權利,參與公司重大事務的決策。從而由原來的債權債務關系,轉變?yōu)橘Y產管理公司與企業(yè)之間的持股與被持股或控股與被控股的關系,由原來的還本付息轉變?yōu)榘垂煞旨t。
債轉股作為中國一項重大經濟政策,肩負著盤活國有商業(yè)銀行不良資產和促進國有企業(yè)擺脫困境的兩大重要使命,從銀行的角度來看在剝離了不良貸款和債轉股后,增加了銀行資產的流動性,使銀行貸款的安全性得到保障,信貸規(guī)模得到更加有效的配置,銀行也將增強盈利能力;從企業(yè)的角度來看:通過實施債轉股使債務變成了資本金,免去了大筆還本付息的費用,減輕了企業(yè)的財務負擔,降低了企業(yè)的資產負債率,使企業(yè)財務狀況得到改善,這不僅有助于企業(yè)擺脫現(xiàn)實困境,更有利于其轉換經營機制,加快建立現(xiàn)代企業(yè)制度,促進長遠發(fā)展。債轉股實質上是對政府、銀行、國企、資產管理公司四方利益的調整。
我國債轉股的具體做法是由資產管理公司收購部分國有商業(yè)銀行對國有企業(yè)的不良債權并轉換為股權,其中國企成為股份公司,資產管理公司作為股東享有相應的權益但不直接參與企業(yè)的經營管理。資產管理公司作為階段性股東,不參與持續(xù)經營并將盡快退出。這種方式在一定程度上減輕了歷史包袱,使銀行和企業(yè)的處境都得到很大改善。
但是,債轉股也存在一定的局限。主要可以歸納為以下幾點:首先,債轉股依然存在風險。債轉股是破解一些國企與銀行雙重困局的好辦法,但債轉股本身并沒有化解掉己經存在的風險,而是將原來銀行與企業(yè)所承擔的風險全都轉移到了金融資產管理公司身上。因此,金融資產管理公司經營運作效果如何,才是債轉股能否成功、銀行與企業(yè)能否走出困境的關鍵所在。
其次,債轉股適用范圍小,運作空間受限。按照國家經貿委有關規(guī)定,實施債轉股企業(yè)應具有以下5個標準:第一,產品適銷對路質量符合要求,有市場競爭力。第二,工藝裝備為國內、國際先進水平,生產符合環(huán)保要求。第三,管理水平較高,債務較清楚,財務行為規(guī)范。第四,企業(yè)領導班子強,董事長、總經理善于經營管理。第五,轉換經營機制的。
方案。
符合現(xiàn)代企業(yè)制度的要求,各項改革措施有力,減員增效、下崗分流的任務落實并得到地方政府確認。顯然,符合上述標準的企業(yè)很少,債轉股只能解決不良資產中的一小部分。而債轉股之后資產的盤活和金融資產管理公司的退出,都離不開資本市場。然而,我國資本市場容量小,市場參與者理性程度低,制度不夠健全,以及專業(yè)人才的缺乏,使得我國債轉股的運作空間大大受到限制,沒有一個發(fā)展成熟的資本市場相配合,債轉股難以"孤軍前進"。
最后,債轉股不能從根本上解決國企的困難。國企困難是長期的歷史、體制、人員結構等多方面原因造成的,高負債率只是國企困難的一種表現(xiàn),而非根本原因。國企不能脫困的關鍵是還沒能建立起有效的公司治理制度。
從目前國企改革的進展來看,眾多國企很可能是指望用債轉股來甩掉包袱,而企業(yè)改革卻被忽略了。債轉股在操作難度上頗大,涉及到如何甄選企業(yè),如何考察申請企業(yè)的各項條件,包括企業(yè)競爭能力、管理水平、債權債務、經營者能力等。不過,這些條件都是可以被“操作”出來的。因此,如果大多數(shù)國企帶著“卸包袱”的想法對待債轉股,而不是把它同建立現(xiàn)代企業(yè)制度的機制聯(lián)系起來,即便轉股之后,企業(yè)仍然沒有生命力。
2.5資產證券化。
資產證券化(assetbackedsecuritization,"abs"),是將缺乏流動性,但能夠產生穩(wěn)定、可預見的現(xiàn)金流收入的資產,轉換成在金融市場上可以出售和流通的證券的行為。它包括兩方面含義:1、使銀行貸款債權轉移的流動性提高;2.金融機構將其信貸資產或其他流動性較差的資產,按照一定的標準整理成新的資產組合,并以新的資產組合作為擔保,發(fā)行證券籌資,把呆滯的資產變活。
資產證券化將相對不流動的資產轉換為市場可售證券,提高了資產流動性,提供了新的融資來源。而且資產證券化能夠將銀行資產負債表上的信貸資產由表內移至表外,從而提高銀行資產的流動性和盈利性,一直以來被視為解決不良資產的最佳途徑。
然而,目前abs在我國的運用卻存在著多種障礙:首先,不良資產證券化具有嚴格的前提條件,只有那些批量大、標準化、專業(yè)化、流動性強的可預見未來收入的不良貸款(例如住房抵押貸款)才易于被證券化。而工商業(yè)貸款由于其用途、期限和利率各不相同,償還的現(xiàn)金流存在不均勻的特點,難以證券化,但我國商業(yè)銀行的不良資產大都是工商業(yè)貸款,所以進行證券化的難度較大。其次,證券市場不發(fā)達制約著abs的發(fā)展。abs的收益和風險的組合由中介機構的合理設計來確定,而投資者十分看重的流動性卻需要發(fā)達的證券市場來支持。第三,相關法律法規(guī)不健全。資產證券化中如spv的特殊法律地位、發(fā)起人向spv“真實銷售”資產的標準等都需要以法律的形式予以確立。但現(xiàn)行的法律并未對其做出規(guī)定,加之信用評級體系也急需建立和完善,目前在我國實施abs的條件還不成熟。
綜上看出,這些處置方式在發(fā)揮作用的同時存在著許多不足,還有待于繼續(xù)完善。
商業(yè)銀行不良資產論文篇十五
166號（5月26日）。
第一章總。
則
第一條為規(guī)范財務行為，加強經營管理，提高經濟效益，全面加強農村商業(yè)銀行股份有限公司（以下簡稱本行）財務監(jiān)督和費用管理，提高財務管理水平和二級核算質量，勤儉辦行，努力降本增效，根據(jù)《企業(yè)會計準則》、《農村信用社財務管理實施辦法》、《省農村信用社財務管理基本規(guī)范》等法律、規(guī)章，結合本行實際情況，特制定本辦法。
第二條財務管理的基本任務是：認真貫徹國家的方針政策，維護財經紀律，監(jiān)督檢查和完善經營目標責任制，加強經營管理，努力增收節(jié)支，不斷提高經濟效益，依法計算繳納國家稅收，并接受主管機關的檢查和監(jiān)督。
第三條遵循權責發(fā)生制原則。凡是應屬本期的收入和支出，不論款項是否在本期收付，都應當作為本期的收入和支出；凡是不屬于本期的收入和支出，即使款項已在本期收付，也不應作為本期的收入和支出處理。
第四條總行財務會計部門負責本行（包括系統(tǒng)內所轄單位）的財務管理工作，建立和完善各項財務收支管理制度。
第五條財務管理工作的職責：認真貫徹執(zhí)行國家政令、法規(guī)和各項財務制度，以業(yè)務經營為中心，樹立效益觀念，編制財務報告，組織財務收支、核算和管理，審查資金和財產余缺的處理，參與業(yè)務經營和管理，辦理決算，編制財務報表，定期進行財務分析，實施財務檢查和監(jiān)督，并對存在問題提出改進意見。
第二章財務會計。
第六條財務會計是經營計劃的重要組成部分，是進行經營決策，考核內部經濟效益，加強成本管理，指導財務活動，開展財務評價的重要依據(jù)。
第七條財務會計由財務收入、支出、盈利或虧損、利潤分配四個部分組成。財務會計的編報內容包括營業(yè)收入、營業(yè)外收入、成本、營業(yè)外支出、稅金及附加、盈利或虧損、利潤分配等。
第八條財務報告的編制要充分考慮國家宏觀政策和主管部門的有關要求，依據(jù)利率政策、信貸計劃和資產負債比例管理的規(guī)定、勞資計劃、成本率、費用率，并考慮影響本年財務收支的新因素，提出本本單位的有關數(shù)據(jù)，由財務會計部門審核后匯總編制。
第九條財務會計部要定期檢查分析財務收支計劃執(zhí)行情況，總結經驗，及時反映問題，提出建議。行長室根據(jù)財務會計部提供的財務情況報告，采取有效措施，防范風險，確保經營成果。
第三章所有者權益和負債。
第十條所有者權益是投資人對本行凈資產的所有權，包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。
第十一條資本金不得隨意改變，如需增減，必須嚴格按法定程序報批。
第十二條在籌集資本金活動中，投資者繳付的出資額超出資本金的差額（包括溢價凈收入），資產重估確認價值或合同、協(xié)議約定的價值與賬面價值的差額，以及接受捐贈的財產等，計入資本公積金。資本公積金可以按法定程序轉增資本金。
第十三條負債包括吸收的各項存款、各項借入資金、金融機構往來資金、各種應付和預收款項以及其它負債。
第十四條負債按償還期限劃分為長期負債和流動負債。長期負債是指償還期限在一年或者一年以上的債務。包括定期存款、長期借款、應付長期債券以及長期應付款等。
流動負債是指可以在一年以內償還的債券。包括活期存款、短期借款、應付短期債券、預提費用、應付及預收款項等。
第十五條以負債形式籌集資金，必須認真貫徹執(zhí)行金融政策、法規(guī)，不得擅自提高或變相提高利率以及付費標準并應適時合理地調整負債結構，努力降低籌資成本。
第十六條負債均按實際發(fā)生額計價。發(fā)行債券按債券面值計價，實際收到的價款超過或者低于債券面值的差額在債券到期以前一次或分次沖減或增加利息支出。發(fā)行債券發(fā)生的各項費用，應在債券到期以前一次或分次攤入成本。
第十七條以負債形式籌集的資金（包括發(fā)行債券和各類定期存款）按上級管理部門規(guī)定的適用利率分檔次按規(guī)定期限計提應付利息，計入成本?；钇诖婵詈推渌唐谪搨苯佑嬋胂嚓P利息支出科目。
第四章資。
產
第十八條資產按其流動性分為流動資產和長期資產兩類。流動資產包括：現(xiàn)金、各種短期貸款、短期投資等。長期資產包括中長期貸款、長期投資、固定資產、無形資產、遞延資產以及除上述各項目以外的其它資產。對各類資產要加強管理，應做到：
（一）降低非盈利、低盈利資產占比，提高資產營運能力；
（二）合理資產投向，提高盈利資產收益水平；
（三）積極轉化風險資產，加強資產保全，防止資產流失；
（四）優(yōu)化資產結構，提高資產流動性。第十九條現(xiàn)金資產管理要求：
（一）認真辦理日常的現(xiàn)金收付，保證現(xiàn)金核算的真實、準確，做到“賬實相符”。
（二）認真做好現(xiàn)金的保管、押運、調撥、管理工作，建立健全內部控制制度，保證各類現(xiàn)金資產的安全。
（三）按人民銀行規(guī)定比例，按時計算、足額繳存法定存款準備金。
（四）合理制定庫存限額，在保證支付的前提下，盡可能降低現(xiàn)金庫存，提高資金使用效益。
第二十條發(fā)放貸款本金應按實際發(fā)生額計價，并按規(guī)定的利率和計息期限計算應收利息。其中：貼現(xiàn)貸款應以貼現(xiàn)票據(jù)的面值計價。
第二十一條發(fā)放的抵押貸款應按實際支付給借款人的金額計價，抵押品應及時辦理表外核算和登記。
第二十二條貸款呆準備金及其它風險準備金的提取與使用實行統(tǒng)一管理、集中審批、分級核銷制度。
第二十三條投資業(yè)務由總行在國家規(guī)定范圍內統(tǒng)一辦理，未經批準各支行（部）不得進行各類投資活動和證券買賣。第二十四條固定資產是指使用年限在1年（不含1年）以上，單位價值在2000元（不含2000元）以上，并在使用過程中保持原有物質形態(tài)的資產，包括房屋及建筑物、交通工具、電子設備、機具設備、其它固定資產等。
第二十五條不符合固定資產條件的物品，為低值易耗品。下列物品，不論單位價值大小，均為低值易耗品：密押機、點鈔機、鐵皮柜、保險柜、打捆機、計息機、記賬機、驗鈔機、印鑒鑒別儀、微機及打印機、打碼機、壓數(shù)機、打孔機等。低值易耗品可一次或分期攤入成本。采用分期攤入成本的，攤銷期限最長不得超過2年。
第二十六條無形資產的價值應按取得時的實際成本計價。自開始使用之日起，在無形資產的有效使用期限內平均攤入成本。無形資產的有效使用期限按下列原則確定：
（四）受益期限難以預計的，按不少于10年的期限確定攤銷。
第二十七條無形資產轉讓，包括轉讓無形資產所有權和使用權。無形資產轉讓的凈收入，除國家另有規(guī)定外，均應計入當期其它營業(yè)收入。轉讓使用權的無形資產，仍應作為本行擁有的資產進行核算，保留原賬面價值。
第二十八條開辦費自營業(yè)之日起，要在不少于5年內分期攤入成本。為取得固定資產、無形資產所發(fā)生的支出不得計入開辦費。以經營租賃方式租入固定資產的改良支出以及其它長期待攤費用應作為遞延資產核算，在規(guī)定期限內分期平均攤銷。
第二十九條其它資產主要包括自身的被凍結存款、被凍結物資以及涉及法律訴訟中的財產等。這類財產應設立專戶，單獨核算。
第五章。
成本及費用。
第三十條在業(yè)務經營過程中發(fā)生的與經營有關的各項利息支出、金融機構往來利息支出、手續(xù)費支出、營業(yè)費用以及其它營業(yè)支出等，按規(guī)定計入成本。
第三十一條成本核算，要嚴格區(qū)分本期成本與下期成本的界限、成本支出與營業(yè)外支出的界限。
成本具體包括以下內容：
（一）利息支出。指以負債形式籌集的各類資金（不包括金融機構往來資金），按國家規(guī)定的適用利率分檔次提取的應付利息和國家政策允許列支的其它利息支出。
（二）金融機構往來利息支出。指與中央銀行、其它銀行及金融機構之間資金往來發(fā)生的利息支出。其中如有當年應支付而未支付的利息，應逐筆計算應付利息，計入當年損益。
（三）手續(xù)費支出。指辦理金融業(yè)務過程中發(fā)生的手續(xù)費支出。
（四）在辦理金融業(yè)務過程中發(fā)生的營業(yè)及管理費用，分為：人員費用、營運費用和專項費用，具體包括：業(yè)務宣傳費、印刷費、業(yè)務招待費、電子設備運轉費、鈔幣運送費、安全防衛(wèi)費、保險費、郵電費、訴訟費、公證費、咨詢費、審計費、技術轉讓費、研究開發(fā)費、外事費、職工工資、職工福利費、職工教育經費、工會經費、勞動保護費、勞動保險費、失業(yè)保險金、公雜費、差旅費、水電費、會議費、低值易耗品攤銷、遞延資產攤銷、無形資產攤銷、租賃費、修理費、取暖及降溫費、綠化費、董事會費、稅金、專項獎金、上繳管理費、會費、住房公積金、其它費用等。
（五）其它營業(yè)支出。在辦理金融業(yè)務過程中發(fā)生的不屬于以上四項的其它成本支出。包括固定資產折舊、呆準備金及壞損失、盤虧與毀損、匯兌損失、投資業(yè)務發(fā)生的損失等。
第六章營業(yè)外收支及稅金。
第三十二條營業(yè)外收支是指與業(yè)務經營無直接關系的各項財務收支。
營業(yè)外收入包括固定資產凈收益、扣款收入、出納長款收入、因債權人的特殊原因確實無法支付的應付款項等。
營業(yè)外支出包括出納短款、固定資產凈損失、無法確定賠償責任的差錯損失、公益救濟性捐贈、非常損失、賠償金、違約金等。
第三十三條各項營業(yè)外收支必須嚴格執(zhí)行國家的有關規(guī)定，認真審批，慎重處理，據(jù)實列支。
第三十四條按規(guī)定核算、繳納稅金和有關規(guī)費。第七章利潤及分配。
第三十五條利潤總額由營業(yè)利潤、投資收益和營業(yè)外收支相抵的凈額組成。計算公式為：
第三十六條利潤總額按有關規(guī)定作納稅調整后，依法繳納所得稅。
第三十七條發(fā)生的虧損，可以用下一的利潤在所得稅前彌補，下一利潤不足彌補，可以在五年內延續(xù)彌補。五年內不足彌補的，用稅后利潤彌補。
第三十八條稅后利潤，按以下順序分配：
（一）彌補以前虧損;。
（三）提取一般準備（具體比例由董事會確定）；
（四）提取任意盈余公積；
（五）依據(jù)法定程序向投資者分配利潤。第八章。
財務報告與評價。
第三十九條財務報告是反映財務狀況和經營成果的總括性書面文件，是檢查政策執(zhí)行情況、考核經營計劃、進行財務分析、評價經營成果的重要依據(jù)。各支行（部）應定期提供財務報告。財務報告包括財務報表和有關財務情況說明書。
第四十條財務報表包括資產負債表、損益表、業(yè)務狀況表及其它附表。匯總編報的各種財務報表應一律折合為人民幣。外匯財務應另行編制外幣報表，作為匯總報表的附件上報。
第四十一條財務分析是財務管理的重要組成部分，是實現(xiàn)財務管理職能化的必要手段，必須按照經濟核算的原則，充分運用各項業(yè)務活動的數(shù)據(jù)和調查掌握的情況，剖析一定時期的財務收支情況，評價財務成果，預測財務前景，從而總結經驗，提出措施，改善財務管理，提高管理水平。
第四十二條財務分析要報送上級部門，有關情況還應在內部作適當披露，便于指導和監(jiān)督，不斷改進財務管理工作。
第九章附。
則
第四十三條本辦法由總行負責解釋和修訂。第四十三條本辦法自發(fā)布之日起施行。
商業(yè)銀行不良資產論文篇十六
(廣東發(fā)展銀行總行公司銀行部,廣東廣州510080)。
摘要:針對我國商業(yè)銀行在改革和發(fā)展過程中面臨巨大不良資產的現(xiàn)實,文章在分析不良資產證券化對我國現(xiàn)實意義的基礎上,較詳盡地探討采取信托形式在當前我國法律條件下成為商業(yè)銀行不良資產證券化的現(xiàn)實選擇,并就發(fā)展中存在的問題提出可行性建議。
中圖分類號:f830·9。
1文獻標識碼:a。
隨著入世后銀行業(yè)全面開放日期的將要來臨,我國商業(yè)銀行加快了包括改制、引入戰(zhàn)略投資者乃至上市等在內的改革步伐,但改革首先遇到了與其它轉型國家一樣的難題:銀行體系累積了巨額不良貸款,面臨種種現(xiàn)實,應進一步加快處置不良資產,以促進金融穩(wěn)定和國民經濟健康發(fā)展。我國國有商業(yè)銀行是商業(yè)銀行體系中絕對的主力,其改革和發(fā)展對中國金融體系的穩(wěn)定舉足輕重,截至2005年末,國有商業(yè)銀行資產總額19·66萬億元,占銀行業(yè)總資產的52·5%,吸收的各類存款占全部銀行業(yè)總存款54%,發(fā)放各類貸款占全部銀行業(yè)貸款額的50%,并承擔著全社會80%左右的支付結算量。因此,本文側重從國有商業(yè)銀行角度探討商業(yè)銀行不良資產證券化問題。
自1995年銀行業(yè)經營管理工作會議首次提出降低國有商業(yè)銀行不良貸款以來,金融管理部門及各商業(yè)銀行等有關方面經過多年的努力,取得了明顯的成效(見圖1)。為了國有商業(yè)銀行改制的需要,在2004年國家向中國建設銀行和中國銀行注資450億美元,2005年又向中國工商銀行注資150億美元,同時對這三家銀行的不良貸款實行核銷和二次剝離。但截至2005年末,國有商業(yè)銀行不良貸款余額仍高達10724·8億元,不良貸款比率10·49%,與國際上公認的不良貸款率10%,國際上優(yōu)良的銀行不良貸款率在2%-3%左右相比,仍然偏高。
1999年,我國成立四家金融資產管理公司(amc)集中處理不良資產,一次性剝離和收購國有商業(yè)銀行不良貸款13939億元,成立以來,積極運用多種手段處置不良資產,取得一定成效(見表1)。當年剝離的1·4萬億元不良資產現(xiàn)在已經處置六成,而資產回收率卻只有四分之一,按照不良資產處置的“冰棍效應”理論推理,剩下的四成未處置的不良資產極有可能慢慢“人間蒸發(fā)”,最終國家財政不得不為此承擔至少上萬億元的損失。
為適應我國金融業(yè)對外開放和國有銀行改革的需要,國有商業(yè)銀行的不良資產率和不良資產絕對量要在近幾年內顯著下降。無論是再次注資還是不良資產集中剝離,都存在著如何盡快處置整個金融系統(tǒng)中的巨額不良資產,化解和轉移(包括資產管理公司在內的)金融系統(tǒng)中的風險問題。因此,我國的銀行業(yè)正面臨日益增大的內部和外部壓力。當前國有商業(yè)銀行處置不良貸款的方法主要有以下三種:(一)采取催收、追討和訴訟等手段依法收貸。商業(yè)銀行建立資產保全部門,指定專人對不良貸款組織催收,對不按規(guī)定歸還貸款的債務人進行必要的信貸制裁或依法起訴。這種方式由于我國立法、司法的相對滯后和不完善,企業(yè)逃廢銀行債務等原因,銀行依法收貸面臨諸多困難,訴訟收貸不僅環(huán)節(jié)多,效率低下,而且一般要承擔超過處置標的20%以上的稅費。(二)利用專項準備金核銷部分不良貸款本息。核銷是銀行不得已才采用的一種處置方法。被核銷的不良貸款往往是長期掛帳的損失類貸款,規(guī)范的銀行往往已根據(jù)貸款五級分類結果足額提取了貸款損失專項準備。在這種方式下,由于國有商業(yè)銀行歷史包袱嚴重,撥備的準備金仍然不能滿足需要。(三)創(chuàng)造性地通過債務重組、剝離、轉化等手段減輕資產風險。商業(yè)銀行可以將一部分不良資產剝離給專門的資產管理公司進行專業(yè)化處置,將債權轉為股權或者直接打包在二級市場上出售。這種方式由于缺少有效監(jiān)管,資產定價困難等原因而無法進行批量處置,現(xiàn)金回收時間和速度難以保證。
對多數(shù)銀行而言,暫時只有自己承擔損失一種選擇,即有計劃的提取專項準備金核銷不良貸款。如前所述,這種方式對即期利潤影響較大,并且存在只能慢慢消化、多數(shù)不良貸款仍將長期掛帳等不足,對銀行而言并非最優(yōu)選擇,因此,迫切需要對處置不良資產業(yè)務進行創(chuàng)新。
三、不良資產證券化對我國的現(xiàn)實意義。
近年來,資產證券化的作用越來越多受到我國理論界和實踐部門的關注,銀行體系也一直在努力嘗試利用資產證券化突破現(xiàn)有的不良資產處置模式。資產證券化(assetbackedsecuritization,abs)是指將缺乏流動性,但能夠產生穩(wěn)定、可預見的現(xiàn)金流收入的資產,如各類貸款等匯集起來,通過結構性重組,轉換成在金融市場可以出售和流通的證券的行為,據(jù)此融通資金。不良資產證券化對我國銀行業(yè)的作用體現(xiàn)在以下方面:(一)不良資產證券化增強我國商業(yè)銀行流動性,加快處置不良資產規(guī)模。近幾年來,盡管通過資產剝離、利潤沖銷等多種方式,我國商業(yè)銀行不良資產比率有了顯著下降,絕對數(shù)值也有所下降,但是不良資產的存量仍然巨大,如上所述,截至2005年末,國有商業(yè)銀行與股份制商業(yè)銀行不良貸款余額合計12197億元,使得大量商業(yè)銀行資產喪失了流動性,成為最重要的流動性隱患之一。不良資產證券化作為一種主要的批量交易方式,通過資產的真實出售并在資本市場發(fā)行投資憑證,能夠提前實現(xiàn)風險轉移和現(xiàn)金回收時間,有效增強我國商業(yè)銀行流動性。
(二)不良資產證券化可以有效改善我國銀行業(yè)的營利能力和資本結構。第一,銀行可以通過不良資產證券化提前收回現(xiàn)金、增加中間業(yè)務收入(信貸資產管理費等)和可能帶來現(xiàn)金回收增值效應,如融資成本低于資產的投資收益率而形成的利差收入以及特殊服務機構處置不良資產而使不良資產池回收現(xiàn)金流高于預期而帶來的余值增值部分等。第二,不良資產證券化將表內貸款轉換成表外收費型業(yè)務,減少了銀行的風險資產,降低業(yè)務的資本密集度,提高銀行的資本充足率。根據(jù)商業(yè)銀行資本充足率=(資本-扣除項)/(風險加權資產+12·5倍的市場風險資本)公式計算,使一部分原先因不良資產占用的資本得以釋放用于業(yè)務擴張和再投資,改善了資產負債比例和資本充足率,從而從整體上提高了銀行的資本回報率。
(三)不良資產證券化可以促進銀行不良資產管理體制的改革。資產證券化將大量不良資產從商業(yè)銀行管理的體系中釋放,促進不良資產管理和處置的專業(yè)化和效率化。通過專業(yè)機構人才、知識、經驗和采取債務重組、債轉股、再投資、資產經營等多種手段的結合使不良資產處置方案符合價值最大化原則,并且完善的治理結構、處置程序和定量化評估手段及約束機制可以有效防范道德風險的產生和銀行資產的流失。
(四)不良資產證券化能夠使銀行有效調整信貸結構,防止信貸質量下降。在國有經濟結構調整和國退民進、抓大放小的國有資產管理體制改革過程中,國有企業(yè)的經營風險加大、競爭環(huán)境更嚴峻,使得商業(yè)銀行資產業(yè)務所承受的信用風險、政策風險、行業(yè)風險、地區(qū)性風險加大。為此,銀行可根據(jù)情況通過不良資產證券化迅速、靈活地進行信貸投向轉移以提高信貸資產增量的質量,加速進行信貸結構調整以防止信貸資產質量的下降。
(一)實現(xiàn)特殊目的載體(spv)的形式比較。一般來說,不良資產證券化通過特殊目的載體(specialpurposevehiclespv)進行的,可采取三種形式:信托(spt)形式、公司(spc)形式和有限合伙形式。目前,我國不良資產證券化的最大障礙就是特殊目的載體、可流通證券和投資者問題。公司(spc)形式和有限合伙形式的企業(yè)性質和法律地位,如金融企業(yè)還是非金融企業(yè)、組織形式、注冊地、資本額限制、經營范圍、和稅收問題都未做明確規(guī)定,在現(xiàn)有《公司法》、《證券法》和《企業(yè)債券管理等條例》等相關法律條文基礎上,也不符合發(fā)行債券的主體資格要求。另外,在法律規(guī)定的監(jiān)管方面,不良資產證券化會涉及到人民銀行、銀監(jiān)會和證監(jiān)會等監(jiān)管機構,還可能涉及到發(fā)改委、財政部等部門,如果是國有資產,還涉及國有資產管理部門等,如此眾多的部門管理,使證券化的審批、運作都十分困難,由此可見,目前以spc方式實施不良資產證券化在我國受到了眾多方面的限制。從我國的現(xiàn)有法律環(huán)境來看,以信托公司作為載體的資產證券化方案遇到的法律障礙會相對小些,在當前我國法律條件下適用的不良資產證券化的交易結構應采取信托受益分層。由發(fā)起人(委托人)將資產委托給信托投資公司,設立財產信托,發(fā)起人得到以發(fā)起人為受益人的結構化信托受益合同,發(fā)起人通過承銷商將高級或次級受益合同轉讓給第三方投資者,發(fā)起人收回部分現(xiàn)金并保留一部分權益,受托人再委托專業(yè)的服務公司(也可以是原發(fā)起人)進行處置,處置收入在支付管理費后,進入托管帳戶,再依次支付投資者的利息和本金,最后剩余資金支付初級權益。
(二)信托模式應該成為目前我國不良資產證券化模式的現(xiàn)實選擇。信托公司具備很強的財產隔離功能,其財產隔離功能受到《信托法》、《信托投資公司管理辦法》、《資金信托管理暫行辦法》,也就是業(yè)內所謂的“一法兩規(guī)”的強有力支撐。利用信托制度開展不良資產的準資產證券化已經具有法律上的可行性。表2比較我國信托制度對資產證券化要求的滿足程度。
信托公司的財產隔離功能主要體現(xiàn)在以下層面上:1.委托人的信托財產與自有財產相隔離?！缎磐蟹ā返谑鍡l規(guī)定:“信托財產與委托人未設立信托的其他財產相區(qū)別。”也就是說,信托設立以后,信托財產即從委托人的自有財產中分離出來,具有一定的獨立性。2.委托人的信托財產與受托人的固有財產相隔離?！缎磐蟹ā返谑鶙l規(guī)定:“信托財產與屬于受托人所有的財產(以下簡稱固有財產)相區(qū)別,不得歸入受托人的固有財產或者成為固有財產的一部分?！钡诙艞l規(guī)定:“受托人必須將信托財產與其固有財產分別管理,分別記賬。”《信托投資公司管理辦法》第五條也規(guī)定:“信托財產不屬于信托投資公司的固有財產,也不屬于信托投資公司對受益人的負債。信托投資公司終止時,信托財產不屬于其清算財產?！毙磐性O立以后,信托財產處于一種特殊的獨立地位,受托人也就取得了管理、運用和處分信托財產的權利,但是信托財產并非就是受托人的固有財產。就受托人自身來說,必須依法將信托資產與其固有資產分開,分別進行管理,分別記賬,不得將信托財產轉為其固有財產,也不得將信托財產視為其固有財產的一部分對外承擔責任。3.強制執(zhí)行的禁止。由于信托財產與受托人的固有財產相獨立,信托財產并非受托人債務的共同擔保,亦即無論是受托人固有財產的債權人,還是受托人所管理的其他信托財產的債權人,該信托財產均不得主張強制執(zhí)行。信托財產的該項特征保證了信托財產區(qū)別于發(fā)起人其他財產和spv的固有財產兩者之間的界河不受侵犯性。4.抵消的禁止。《信托法》第十八條規(guī)定:“受托人管理運用、處分信托財產所產生的債權不得與其固有財產所產生的債務相抵消?！痹摋l是對民法關于抵消權的例外規(guī)定,在一定程度上避免了spv的道德風險。
因此,信托財產的獨立性正是信托制度的精髓所在。就信托制度的起源而言,無論是美國當年的“use制6”,還是英國當年的“遺囑保險制”等,在信托制度的發(fā)端之際,主要都是為了解決委托人的財產隔離和保全的“特定目的”?；谛磐胸敭a的獨立性及其法律保證,信托公司的財產隔離功能更能反映出資產證券化的本質特征。從上面的分析中可以看出,在目前我國的法律環(huán)境和金融制度下,信托公司所特有的財產隔離機制完全符合資產證券化運行機制的本質要求,因此,信托模式應該成為目前我國不良資產證券化模式的現(xiàn)實選擇。
五、不良資產證券化在我國的發(fā)展和問題建議。
(一)我國不良資產證券化的嘗試和發(fā)展。2003年6月,華融資產管理公司和中信信托投資有限責任公司合作在國內首次發(fā)行了面值132·5億元、期限3年、價值10億元、利率4·17%的優(yōu)先受益權,這一項目借鑒資產證券化交易模式,通過以債權資產設立信托、轉讓信托受益權方式,成功實現(xiàn)了加快處置不良資產、提前實現(xiàn)回收部分現(xiàn)金的目的,被稱之為“準資產證券化”,向境內不良資產證券化邁進了重要的一步。2004年4月8日,工行和瑞士信貸第一波士頓、中信證券、中誠信托等簽署了工行寧波分行不良資產證券化項目相關協(xié)議。工行寧波分行以其面值26·19億元、預計回收價值8·2億元不良債權委托給中誠信托,設立分84層受益性財產信托,聘請瑞士一波擔任財務顧問,并委托中信證券作為承銷商將a、b級受益權轉讓給外部投資者,購買這一信托產品的全部是境內的機構投資者。信托結構分為a、b、c三級:a級受益權產品2億元、1年期、5·01%、優(yōu)先受償權;b級受益權產品4億元、3年期、5·10%、工行回購承諾;c級受益權產品2·2億元、3年期、工行保留。
這是我國首次真正意義上的不良資產證券化,沒有回購承諾的a級受益權是資產證券化交易結構很重要的特征,真正實現(xiàn)了風險隔離和真實銷售。銀監(jiān)會在2004年9月30日下發(fā)到國有銀行和股份制商業(yè)銀行的《監(jiān)管信息》中對寧波項目給予了高度評價。2005年4月20日,中國人民銀行和銀監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布了《信貸資產證券化試點管理辦法》。2005年5月16日,財政部發(fā)布了《信貸資產證券化試點會計處理規(guī)定》。2005年9月29日中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會第38次主席會議通過了《金融機構信貸資產證券化監(jiān)督管理辦法》,并于2005年12月1日開始實施。2005年12月15日,國家開發(fā)銀行和中國建設銀行在全國銀行間債券交易市場分別推出國內首單41·77億元信貸資產支持證券(abs)和30億元個人住房抵押支持證券(mbs)。這意味著我國已經真正啟動了信貸資產證券化項目,隨著我國資本市場的逐漸發(fā)展和成熟,以及國有商業(yè)銀行股份制改革的不斷推進,我國不良資產證券化蘊藏著巨大的空間和無限生機。
(二)問題和建議。1.急需加強評級機制市場建設。大力發(fā)展第三方評級機構,通過標準化風險評級流程和風險指標體系,對信托產品給予標準化評級,為投資者提供一個可以定價的基準,平衡買賣雙方的利益。結合我國評級市場的發(fā)展狀況,可以要求每筆資產證券化至少有兩家相互獨立的評級公司給出評級。同時為了快速提高我國評級公司的評級質量,提升市場投資者對評級結果的信任度和接受度,可以考慮以適當形式引進國際評級公司對國內市場進行評級服務。同時,評級公司還必須披露其評級標準和評級方法,在對項目進行跟蹤評級時也要隨時發(fā)布相關評級消息。2.提高證券化產品的市場流動性。由于我國現(xiàn)行的信托受益證書還不是一種受到我國法律充分認可的有價證券,并且缺乏有效的二級市場,信托產品只能轉讓,不能自由買賣,缺乏證券的高流動性,二級市場的不足嚴重制約證券化信托產品的發(fā)展。3.培育不良資產證券化市場的機構投資者,規(guī)范資產證券化業(yè)務交易行為。擴大投資基金、保險基金、商業(yè)銀行、財務公司、信托公司、證券公司等機構投資者的投資范圍,使其成為資產支持證券市場的投資主體。4.應規(guī)范不良資產證券化業(yè)務開展,組建和完善集合類信托產品的標準化工作,盡快制定與商業(yè)銀行信托合同、權益證書以及信息披露制度;組建與銀行交易系統(tǒng)互通的信托產品交易系統(tǒng),便于雙方有效合作,信息溝通。
商業(yè)銀行不良資產論文篇一
績效評價（performanceevaluation）工作屬于管理工作的范疇，本質上是為企業(yè)的經營管理服務的。績效評價工作的產生、發(fā)展與績效評價工作所處的社會經濟、人文環(huán)境密不可分?？冃гu價工作歷史久遠，人類將勞動成果與勞動耗費的最初比較可以被視為績效評價工作的雛形，而績效評價工作的真正發(fā)展是在16世紀以后。隨著現(xiàn)代公司制度的出現(xiàn)，所有權和經營權的分離，使得所有者需要借助一定的方法對經營者的經營績效做出評價。因為企業(yè)的約束機制即使很健全，由于不存在強式的資本市場，信息的不對稱使得經營者的努力程度和經營水平不能夠被所有者完全了解。在約束機制不能夠解決這些問題時，業(yè)績評價制度可以在對經營業(yè)績進行評價的基礎上對經營者的努力結果進行相應的獎勵，發(fā)揮激勵機制的作用；在一定程度上可以彌補約束機制的缺陷，激勵經營者更好地完成所有者要求達到的目標?？冃гu價工作隨著管理理論的發(fā)展而逐步得到完善。企業(yè)績效評價主要經歷了三個發(fā)展階段，即成本績效評價階段、財務績效評價階段和企業(yè)績效評價指標創(chuàng)新階段。（注：張蕊。企業(yè)經營績效評價理論與方法的變革[j].會計研究，2001，（12）。）。
成本績效評價階段（19世紀初—20世紀初）。19世紀資本主義制度的確立以及資本主義革命的進行，使得機器大生產代替了手工工場，資本雇傭勞動的制度也隨之確立。經營規(guī)模的擴大，對管理提出新的要求，過去的經驗管理已經不能滿足新經濟形式生產管理的需要。該時期管理的主要特點就是解決勞動分工與生產協(xié)作問題，管理者不僅要解決企業(yè)內部的分工協(xié)作還應協(xié)調企業(yè)與外部的分工協(xié)作，通過社會化的分工協(xié)作實現(xiàn)社會化的大工業(yè)生產。在資本主義工業(yè)化大生產的初期階段，產品市場競爭不夠激烈，產品銷售量基本不受限制，成本指標成為績效評價的主要內容。
隨著資本主義經濟的發(fā)展和第二次工業(yè)革命的進行，電氣時代逐步取代了蒸汽時代；海外市場的開拓，企業(yè)的生產規(guī)模進一步的擴大，生產更加專業(yè)化，勞動生產率亟需提高。該時期的管理思想家主要有泰勒（f·w·taylor）、法約爾（h·fayo1）和韋伯（m·weber）。這些思想家對管理理論的研究主要側重于管理職能、組織方式等，關注的主要是效率問題，而對人的心理因素及行為特征研究甚少。與泰勒提出科學管理的思想相呼應，美國人哈瑞設計了最早的標準成本會計制度，實現(xiàn)了對成本會計制度的革新。以標準成本為依據(jù)來進行經營業(yè)績的評價逐步取代了傳統(tǒng)的成本會計評價方法。標準成本制度的建立從根本上改變了人們對經營績效評價的傳統(tǒng)觀念，從事后評價轉變?yōu)槭虑邦A算、事中控制和事后控制相結合的三位一體的評價控制模式。財務績效評價階段（20世紀初—20世紀90年代）。
20世紀初，資本主義經濟的快速發(fā)展推進了公司組織形式的變化，單一的以成本為依據(jù)進行的績效考評已經不能滿足實際需要，19，杜邦公司發(fā)明了以股權收益率（roe）為考核中心的杜邦分析法。該方法通過對股權收益率的分解，即將股權收益率分解為資產回報率（roa）和利潤率（pm），總結分析影響公司經營績效的諸多因素所起的影響作用。股權收益率反映企業(yè)給股東的回報率；而資產收益率主要反映管理的效率，該指標表示管理人員將資產轉化為凈收益的能力。三個指標從不同角度對企業(yè)獲利情況進行分析，股權收益率（roe）從所有者角度衡量企業(yè)的獲利情況，但這一指標在股權資本不足的情況下會產生股權收益率過高的錯覺。將股權收益率分解為資產收益率和股權乘數(shù)解決了這一問題，資產收益率（roa）成為衡量業(yè)績的首選指標，它表明企業(yè)運用資產的獲利能力。通過將資產收益率分解為資產使用率與利潤率，則出現(xiàn)了衡量業(yè)績的第三個標準，利潤率（pm）。當資產使用率衡量的單位資產獲利能力已定，降低經營成本、提高利潤率就成為績效評價的一個主要方面。企業(yè)績效評價指標的創(chuàng)新階段（20世紀80年代至今）。進入80年代以后，對企業(yè)的績效評價進入到創(chuàng)新階段，形成了以財務指標為主，非財務指標為輔的績效評價指標體系。80年代美國管理會計委員會從財務效益的角度發(fā)布了“計量企業(yè)業(yè)績說明書”，提出凈收益、每股盈余、現(xiàn)金流量、投資報酬率、剩余收益、市場價值、經濟收益及調整通貨膨脹后的績效等8項計量企業(yè)績效的評價指標；也有學者提出了“權變業(yè)績計量”，將定量評價與定性分析結合起來，將生存能力、應變能力納入績效評價的范圍，更綜合、全面地反映企業(yè)生存能力。80年代末，現(xiàn)金流量表作為第三張財務主要報表列入會計準則，現(xiàn)金流量的相對不可操作性也使得成為績效評價的首選。現(xiàn)金流量在績效評價中的地位得到空前的提高。（注：孟建民。企業(yè)經營績效評估問題研究[m].中國財政經濟出版社，.）。
90年代以后，隨著信息技術的應用和知識經濟的到來，企業(yè)之間的競爭更主要的是價值鏈之間的爭奪，企業(yè)必須考慮其戰(zhàn)略目標，保持企業(yè)的核心競爭力，保持競爭優(yōu)勢受到多方面的因素的影響，更多的是非財務指標，這些指標在傳統(tǒng)的財務指標為主的績效評價體系中難以得到體現(xiàn)。此時，企業(yè)在生產階段的利潤已經很低，一些管理咨詢師、投資者不再單純地以利潤和現(xiàn)金流量進行企業(yè)業(yè)績評價，而是以企業(yè)價值最大化為目標，關注公司現(xiàn)時和未來價值的判斷，更加注重對企業(yè)的智力資本、創(chuàng)新能力、市場占有率等非財務指標的關注，以財務指標為基礎信息，從市場角度來全面地評價經營者的業(yè)績。此時績效評價中占主導的方法主要有美國的卡普蘭和諾頓提出的“平衡計分卡”（balancedscorecard）及由思騰思特公司提出的eva評價法。綜合平衡計分卡主要由四部分組成：財務指標、內部經營指標、客戶指標、學習和成長指標四個部分構成，該方法是將績效評價與公司長期發(fā)展戰(zhàn)略相聯(lián)系。eva等于稅后利潤減去債務和股權成本后的剩余收入，該方法徹底擺脫了傳統(tǒng)財務評價方法對企業(yè)經營績效評價中財務扭曲現(xiàn)象。將綜合平衡計分卡與eva評價法相結合，可以多側面、多角度地對企業(yè)經營的績效進行綜合評價。
二、我國商業(yè)銀行績效評價的現(xiàn)狀。
在改革開放以前，我國金融市場始終是中國人民銀行一家銀行一統(tǒng)金融業(yè)發(fā)展的局面。中國人民銀行既擔負商業(yè)銀行的職責，又發(fā)揮著中央銀行的作用。在計劃經濟條件下，對銀行的考核主要以計劃的完成情況為主，銀行績效完成得好壞與直接責任人沒有直接經濟聯(lián)系。改革開放以后商業(yè)銀行逐步從人民銀行獨立出來，1984年中國工商銀行的成立標志著我國銀行體制改革的初步完成。對于作為金融企業(yè)運行的商業(yè)銀行的經營績效的評價工作仍然局限于成本、利潤指標，沒有形成完整、科學的績效考評體系。1993年財政部出臺的《企業(yè)財務通則》設計的指標考核體系、1995年財政部制定的企業(yè)經濟效益評價指標體系、19四部委聯(lián)合頒布的《國有資本金績效評價規(guī)則》指標體系及由四部委聯(lián)合頒布的《企業(yè)績效評價操作細則（修訂）》的指標體系，由于商業(yè)銀行不同與企業(yè)的經營特點，對于我國現(xiàn)存的國有商業(yè)銀行及股份制商業(yè)銀行在績效評價上都只能在設計指標體系時，起到參考作用。20頒布的操作細則中明確指出不適用于金融企業(yè)。我國商業(yè)銀行績效評價體系一直以來存在以下主要問題：
（一）評價目標定位模糊。
績效考核的定位實質就是通過績效考核工作確定管理目標是什么、要解決什么問題?？己说亩ㄎ恢苯佑?，向到考核的實施，定位的不同必然帶來實施方法上的差異。我國商業(yè)銀行按資本金構成不同主要有國有商業(yè)銀行和股份制商業(yè)銀行。無論是國有商業(yè)銀行還是股份制商業(yè)銀行在績效評價體系的設計上不同程度存在評價目標設計定位模糊的問題。不同的信息使用者關心銀行的績效評價出于不同的目的，銀行的股東及投資者關注銀行的經營績效是出于實現(xiàn)股東價值最大化和取得較高的投資回報率的目的；存款人關心銀行的經營績效是出于保證自己存款安全的目的；監(jiān)管機構關注銀行的經營績效是出于保證銀行經營安全，維護社會穩(wěn)定，保持公眾對銀行充滿信心的目的；銀行的高層管理者關注銀行的經營績效一方面是對自己管理銀行工作的肯定，另一方面是對銀行雇員進行獎懲的重要依據(jù)。評價目標的定位，是績效考核的核心問題。銀行應將考核作為完整的績效管理中的一個環(huán)節(jié)來看待，才能對考核進行正確的定位?？己说氖滓康氖菍芾磉^程的一種控制，其核心的管理目標是通過了解和檢驗員工的績效以及組織的績效，并通過結果的反饋實現(xiàn)員工績效的提升和銀行管理的改善。我國商業(yè)銀行對績效考核定位模糊主要表現(xiàn)在考核缺乏明確的目的上，考核定位的偏差主要體現(xiàn)在片面看待考核的管理目標上，如很多銀行將考核定位在確定利益分配的依據(jù)和工具，使得考核目標的定位過于狹窄。不正確的績效評價定位將直接影響銀行績效考核的成效。
（二）評價方法落后、評價結果失真狀況大量存在。
我國商業(yè)銀行由于績效評價工作開展的時間較短，績效評價方法還很不完善，許多銀行在績效指標的設計上存在權重不合理，過分重視銀行短期經營績效的考核，忽視銀行的成長性及可持續(xù)發(fā)展的需求，忽視銀行在資源配置中的管理作用，考核指標體系僵化。我國現(xiàn)階段商業(yè)銀行績效評價在很大的范圍內局限于傳統(tǒng)財務數(shù)據(jù)考評。在評價時主要采用靜態(tài)的財務指標，依據(jù)財務報表提供的財務數(shù)據(jù)，進行一些基本的指標分析，如計算銀行的資本充足率、資產回報率、邊際利潤率、資本金利潤率、費用率等，缺乏對銀行資金利用效率，銀行風險程度考核的改進手段；同時銀行在對非財務因素，如在崗員工的業(yè)務素質、基礎管理水平、技術裝備及更新程度等對銀行經營績效的'影響程度關注不夠?？冃гu價基本上是對歷史經營績效的總結。同時由于這些財務指標很容易被人為調節(jié)、操縱，加上銀行的一些管理人員出于自身利益的考慮，過多干涉績效評價工作，因此信息失真現(xiàn)象大量存在。這無疑在一定程度上影響了評價結果的可信度。
（三）缺乏與績效評價結果相配套的激勵、懲罰措施。
商業(yè)銀行進行經營績效評價，不是為評價而評價。評價的目的是依據(jù)科學合理的評價體系，對銀行過去的經營活動從多角度、多方面做出正確的總結，對銀行未來的發(fā)展做出科學的預計?？冃гu價如果不與激勵獎懲措施相結合，那么在銀行經營過程中對改進銀行績效做出貢獻的人得不到或得到與貢獻不相匹配的獎勵，而對那些對銀行發(fā)展沒有做出貢獻或貢獻小于職位規(guī)定的人員沒有實行必要的懲罰措施，勢必會引發(fā)銀行經營參與者的道德風險，從而使銀行績效評價工作失去意義，達不到通過績效評價工作提升銀行經營效益的作用。我國商業(yè)銀行現(xiàn)行的激勵獎勵措施普遍存在約束方法僵硬、激勵與約束不對稱、激勵方法未與風險揭示相聯(lián)系的現(xiàn)象。激勵獎勵措施制定、實施的不當對提高商業(yè)銀行的績效不但不會產生促進作用，相反有可能產生促退作用。
三、構建符合我國商業(yè)銀行經營特點的績效考評體系建議。
隨著全球性金融管制的放松、金融競爭的加劇、金融服務品種的日新月異，評價銀行經營業(yè)績已經受到越來越多人的重視。我國在加入世貿組織以后，商業(yè)銀行與世界銀行業(yè)的融合、接軌速度加快，如何設計出符合我國商業(yè)銀行發(fā)展現(xiàn)狀，能夠科學合理反映商業(yè)銀行整體經營績效的指標考核體系已是擺在所有人面前的一個嚴峻問題。
（一）加快商業(yè)銀行產權制度改革步伐，為績效考評工作的有效進行創(chuàng)建體制基礎。
產權制度改革主要是指國有商業(yè)銀行。我國商業(yè)銀行中的四大國有商業(yè)銀行在金融體系中處于絕對的控制地位，四家銀行存款、貸款占全部銀行存貸款的比例分別為68.4%和61.6%.（注：根據(jù)《金融統(tǒng)計年鑒》數(shù)據(jù)計算。）做好國有商業(yè)銀行的績效評價工作對做好整個商業(yè)銀行系統(tǒng)的績效考評工作具有決定性的意義。
我國國有商業(yè)銀行產權歸屬國家，國有獨資產權模式是由國家代理和經營全民或社會公眾的共有財產，由國家政府部門進一步通過轉委托的形式將國有獨資產權轉委托給銀行的管理層進行經營活動，產權所屬關系從形式上看似乎是明晰的，但由于全民所有是一個抽象的概念，從而導致事實上的產權歸屬缺位，產權缺位必將導致行政干預嚴重及“內部人”控制問題的出現(xiàn)。雖然近些年商業(yè)銀行采取了一系列方法提高自身管理水平和提高國際競爭力，但由于國有商業(yè)銀行至今未確立和完善現(xiàn)代銀行治理結構，所以我國國有商業(yè)銀行還不能稱為真正意義上的現(xiàn)代商業(yè)銀行。
能夠實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的法人治理結構的制度安排才是最優(yōu)的治理結構。股份制改革只是四大國有商業(yè)銀行綜合改革的一項內容，完善法人治理結構、提高資本充足率、化解歷史包袱、降低不良資產率是國有商業(yè)銀行目前面臨的主要問題。國有銀行法人治理結構的完善必須以產權改革為前提，要解決國有銀行目前存在的缺陷和問題，應該從產權改革入手。
對國有商業(yè)銀行實施公司化改革和股份制改造，按照權力機構、執(zhí)行機構、經營機構和監(jiān)管機構相互分離、互相制衡的要求，建立由股東大會、董事會、行長（經理層）和監(jiān)事會組成的銀行法人治理結構，有效地行使決策權、執(zhí)行權、經營權和監(jiān)督權，從而使各職能部門各司其職，權責明確，相互制約，并在此基礎上，構建科學有效的決策機制、制約機制和激勵機制。
十六大報告中針對產權制度改革提出“在堅持國家所有的前提下，建立中央政府和地方政府分別代表國家履行出資人職責，享有所有者權益，權利、義務和責任相統(tǒng)一，管資產和管人、管事相結合的國有資產管理體制”：“推行壟斷行業(yè)改革，引入競爭機制”。針對十六大精神結合銀行的具體情況，有關人士已經表明銀行改革的總體目標就是按照“產權清晰、權責明確、政企分開、管理科學”的要求，到底把四家銀行改造成治理結構完善，運行機制健全，經營目標明確，財務狀況良好，主要資產負債管理指標居于國際中等偏上水平，有較強國際競爭力的現(xiàn)代化大型商業(yè)銀行。
（二）借鑒國外先進績效評價體系的設置方法，創(chuàng)建我國商業(yè)銀行績效評價體系。
國外績效考評已經從簡單的財務指標考評發(fā)展到以財務指標為主，非財務指標為輔，將評價方法同企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略及企業(yè)最終經營目標相結合的評價階段。雖然評價方法很多，但總體來看起主導作用的主要是綜合平衡記分卡和經濟附加值兩種評價法。結合中國目前的具體情況，兩種評價在中國銀行業(yè)的績效評價中都存在一定的可行性。綜觀我國商業(yè)銀行的發(fā)展狀況，在具體績效評價體系的框架設計上可參照綜合平衡記分卡的設計體系。
1.財務評價工作迫切需要改變以往的以利潤為中心的考核評價辦法，代之以價值為中心的績效評價方法。采用eva績效評估方法，確切反映商業(yè)銀行的創(chuàng)利情況。我國商業(yè)銀行長期以來評價經營績效通常對外公布的財務指標為賬面利潤，如我國20四家國有商業(yè)銀行境內外機構合計實現(xiàn)賬面利潤153.47億元，其中境內機構實現(xiàn)賬面利潤54.6億元。（注：《中國金融年鑒》20，50.）銀行對外公布的賬面利潤與銀行的實際利潤之間存在一定的差距，而且現(xiàn)在對外公布的所有的賬面利潤只是在考慮了負債成本之后的利潤，而對于銀行資金來源之一的資本金成本則被銀行的經營者忽略了。雖然我國商業(yè)銀行普遍存在資本金不足的問題，但由于銀行進入門檻較高，所以各家銀行的資本金成本仍然非常可觀。截止2000年底，四家國有商業(yè)銀行資本金總額達4793億元，其他商業(yè)銀行的資本金達348.8億元。（注：《中國金融年鑒》2001年，360頁、361頁。）如果按照eva評價方法計算商業(yè)銀行創(chuàng)造的價值，現(xiàn)在許多商業(yè)銀行的經營績效會大打折扣。
2.內部經營及客戶服務方面，重點考慮以下工作：一方面設計符合現(xiàn)代經濟發(fā)展需要的業(yè)務流程。要求銀行設計以銀行長期發(fā)展戰(zhàn)略為出發(fā)點、以價值增值的再設計為中心，打破傳統(tǒng)的職能部門界限，通過組織改進、員工授權、顧客導向及正確運用信息技術，建立合理的業(yè)務流程；（注：朱楓。國有商業(yè)銀行業(yè)務流程再造[j].國際金融研究2001，（9）。）另一方面，客戶是銀行得以生存和發(fā)展的基礎。對客戶的衡量標準主要涉及客戶滿意度、客戶挽留率、客戶獲得率、市場份額及從客戶處獲得的利潤等。對客戶價值的重視程度主要從產品和服務的特征、同客戶的關系、形象和聲譽三個方面進行衡量，加大客戶滿意度在績效評價中的權重。
（三）建立與績效評價方法想適應的激勵獎勵制度，增強績效評價工作的效力。
為協(xié)調所有者與經營者之間利益，西方國家主要推出了兩大類措施：第一類措施是通過外部力量約束經營者行為或提高企業(yè)家的素質；第二類措施也是治本措施，是采用利潤分享式的激勵機制使所有者與經營者的利益趨同。我國商業(yè)銀行尤其是國有商業(yè)銀行長期以來對基層員工到高層領導在報酬管理上一直采取保守的分配制度。激勵獎勵制度未曾有效地發(fā)揮作用。雖然近幾年商業(yè)銀行陸續(xù)實行了一些分配制度改革，但始終沒有將銀行績效考核辦法與經營者報酬有效地結合起來。實行以eva為中心的績效考評體系，需要建立與考評辦法相適應的激勵獎勵制度。如果沒有科學、合理的激勵獎勵制度與經營者自身的經濟利益掛鉤，再好的考評辦法也無法收到預期的考核效果。建立適合的激勵獎勵制度就是處理好銀行高級管理人員、技術人員與一般行員的關系；處理好銀行短期利益與長遠發(fā)展利益的關系。積極推進人事制度改革，引進競爭機制，結合商業(yè)銀行的具體特點采取多樣化的分配制度。采取物質與精神相結合的辦法，激勵機制要體現(xiàn)貢獻率、體現(xiàn)價值創(chuàng)造。將公司的經營績效與員工的收益掛鉤。對于銀行管理人員的薪酬，在商業(yè)銀行沒有完全進行股份制改造之前，可以采取工資、獎金結合績效工資的辦法，將銀行的績效與管理者個人收入相結合，在股份制銀行，對于管理者報酬可以考慮采取工資獎金與股票期權結合的辦法；對于銀行的普通員工也應該制定完善的績效考評指標體系，可以借鑒作業(yè)成本法的具體方法，將指標分解到人，實行員工考核日?；?、制度化、規(guī)范化，進一步完善工資收入分配辦法，根據(jù)行員業(yè)績狀況，拉開收入差距，打破平均主義，弱化固定收入比例，增加獎勵浮動工資比重，使每位員工都能意識到銀行績效的好壞與自身的經濟利益是密切相關的，同時將績效考評的結果作為員工晉升、獎勵等的主要參考依據(jù)。
商業(yè)銀行不良資產論文篇二
新政府所面臨的最大問題是“三農”及金融業(yè)改革，而金融業(yè)改革最大的難點就是國有商業(yè)銀行的不良資產問題。不良資產問題成為銀行業(yè)的焦點。隨著商業(yè)銀行運行機制的逐步完善，各銀行為了建立與之相適應的金融運行機制，參與市場公正、公平、公開的有序競爭，各商業(yè)銀行均加大了通過法律途徑減少不良資產的力度。如果國內商業(yè)銀行業(yè)巨大的不良資產處理不好，不僅可能導致國內的金融危機，而且可能會把中國改革開放以來的成果者吞沒掉。如此巨大的不良資產存量已直接危及國家的金融穩(wěn)定。盡管國家采取了大量措施降低商業(yè)銀行的不良資產的比例，但是由于產生不良資產的社會條件還沒有根本上消失，進一步加劇不良資產發(fā)生的可能性。為此，認真分析商業(yè)銀行不良資產的現(xiàn)狀及成因，采取有效措施化解我國商業(yè)銀行的存量不良資產，進一步預防增量不良資產的產生，減少和降低金融風險，形成良好金融秩序，確保國家經濟安全，建立社會主義市場經濟體制是十分重要的。
眾所周知，我國四大國有商業(yè)銀行不良資產數(shù)額巨大。一方面，不良資產存量數(shù)額巨大,國有商業(yè)銀行實際上處于資不抵債狀態(tài)；另一方面，不良資產增量不斷累加。由于社會保障機制的不健全及政府的干預，銀行對陷入困難的企業(yè)不能見死不救，“安定團結”之類貸款的發(fā)放，導致了國有商業(yè)銀行不良資產的迅速累積。不良資產主要集中在國有工商企業(yè)，其份額占全部不良貸款的70%以上，而且隨著我國國有經濟戰(zhàn)略調整和經濟體制改革不斷深化，一些不適應市場競爭要求的企業(yè)將被淘汰，所以，潛在的金融資產風險還凈不斷釋放。其現(xiàn)狀歸納起來，主要有以下幾個方面：
（一）、不良貸款占比過高，貸款周轉速度緩慢。近年銀行的不良資產（主要是呆滯貸款、呆賬貸款和逾期貸款）增幅較大。表面上直接反映企業(yè)與銀行的問題。據(jù)統(tǒng)計，國有商業(yè)銀行整體不良貸款占比高達25%，貸款周轉率十分低下，流動資金貸款周轉率為0.8次/年，固定資產周轉率為0.2次/年，分別是正常周轉速度的50%和60%，不良貸款大量沉淀了銀行資金，使銀行信貸資金缺乏了流動性，削弱了銀行的償債能力和把握貸款投向、支持重點企業(yè)的經營能力。
（二）、無抵押、無擔?；驘o效抵押、擔保的“三無”貸款，銀行債權難以得到保障。在報表中，國有商業(yè)銀行貸款抵押率、保證率近幾年明顯上升，信用貸款大幅減少，但抵押貸款中真正有變現(xiàn)能力較強的商品房、商鋪抵押或股票、存單等質押的不是很多，保證貸款中相當一部分也是屬于無代償能力的企業(yè)保證或貸款戶之間互相擔保，即所謂的“連環(huán)保”，“對子?！钡?，實際等于是風險貸款，如果其中的一個企業(yè)破產，可能導致的是一串企業(yè)的倒閉。至于不良貸款中能落實有效合法抵押的更少，這必然潛在著較大的風險，一旦企業(yè)倒閉、破產，銀行貸款就難以得到清償，缺乏安全性。
（三）、欠息嚴重，已成為典型低效資產。不良貸款欠息嚴重，不能創(chuàng)造收益，成為國有商業(yè)銀行利潤計劃中難以實現(xiàn)的決定性因素。
（四）、超比例企業(yè)貸款質量差。體現(xiàn)在：一是貸款比較集中的地方，超比例貸款企業(yè)戶數(shù)多，貸款質量差；二是單戶超比例嚴重的企業(yè)貸款不良占比高，甚至出現(xiàn)區(qū)域性最大幾戶企業(yè)貸款不良占比高于區(qū)域水平10個百分點左右。
（五）、不良貸款率差距大。目前國際上的優(yōu)質商業(yè)銀行不良貸款率在3%。
以下，中等商業(yè)銀行在5%左右，而我國四大國有商業(yè)銀行差距很大。
近年銀行的不良資產（主要是呆滯貸款、呆賬貸款和逾期貸款）增幅較大。表面上直接反映企業(yè)與銀行的問題；從深層次來看，更有體制、政策、制度和管理上的原因，內外因素交織，其中主要是：
(一)、資金體制變革的影響,借款人還貸能力降低。
由于受傳統(tǒng)計劃經濟模式的影響，各商業(yè)銀行有相當一部分資金流到了產品老化、結構失衡、效率低下的國有企業(yè)。這部分國有企業(yè)因長期在計劃經濟體制下運作，觀念轉變慢、技術水平低、產品老化多、服務意識弱，一時難以適應企業(yè)改革的進度。他們當中有的只求產值不求效益，重生產輕市場開發(fā)；有的不顧自身的經濟實力，“借雞生蛋”負債經營；有的因“三角債”困擾，主要依靠銀行貸款維持生計，等等。同時，這些企業(yè)內部政企不分、資產產權混亂，且本身又受負債率高、富余人員多、設備陳舊以及社會負擔重等問題的影響，償還能力逐漸尚失。經對金融借款案件的調查，涉訟時借款人、擔保人企業(yè)已實際上處于關、停、并、轉不正常運轉狀態(tài)的約占此類案件的50%左右。在計劃經濟年代里，銀行發(fā)放的貸款主要是工商企業(yè)的流動資金貸款。由于流動資金的補充來源和有關措施沒有落實，流動資金由人民銀行統(tǒng)一管理變成了統(tǒng)包。各項存、貸款等商業(yè)銀行業(yè)務，劃歸新設置的中國工商銀行辦理。由于國企得不到國撥資金的補充，以致企業(yè)虧損等財政性支出，往往被擠入了銀行流動資金貸款，因此造成企業(yè)資金捉襟見肘，周轉失靈，這對國企最終無力償付貸款本息是有相當影響的。
(二)、企業(yè)資信證明和驗資證明不實，盲目放貸形成不良資產。
根據(jù)企業(yè)法人登記管理條例和公司登記管理條例的有關規(guī)定，申請企業(yè)法人和公司登記除需具備法定條件外，還需提交法定驗資機構出具的資金信用證明和驗資證明。但是，由于有關部門違反法定程序，導致沒有民事責任能力的企業(yè)被合法登記注冊。突出表現(xiàn)在：企業(yè)不惜以高利貸非法拆借注冊資金，一旦注冊，又將資金抽回歸還他人，造成企業(yè)財產真空，名存實亡。對此，有關部門未加審查和干預，聽之任之。銀行利用職權私自動用企業(yè)的注冊資金帳戶。對注冊資金的專用帳戶，銀行無視規(guī)定而違規(guī)操作，或出具虛假材料證明出資額已存入銀行，或是在驗資后以還貸名義直接將出資額劃歸銀行。法定驗資機構驗資失實。一些審計事務所和會計事務所在審查會計憑證、報表和有關項目時，不進行調查，閉門造車，甚至僅根據(jù)銷售發(fā)票或上級單位的批復進行審計，草率作出驗資證明。此外，少數(shù)驗資機構還隨意更改驗資報告數(shù)據(jù)，出具虛假的驗資結論。我國商業(yè)銀行法第三十五條規(guī)定，商業(yè)銀行貸款，應當對借款人的借款用途、償還能力、還款方式等情況進行嚴格審查。經對金融借款合同糾紛案分析發(fā)現(xiàn)，一是個別銀行嚴重違反貸款通則規(guī)定的貸款程序，對借款人的信用等級及借款的合法性、安全性、盈利性等情況不作審查就草率放貸；二是對借款人提供的抵押物、質物權屬的真實性、有效性及實現(xiàn)上述權利的可行性審查不實就輕易放貸；三是主管信貸的行長、科長在逐級審批時不認真核實、評定、復測貸款的風險度，即隨意批準放貸。上述情況的存在，導致銀行的貸款無法收回，從而形成不良資產。
(三)、商業(yè)銀行業(yè)務與政策性銀行業(yè)務仍有混同不清。
目；在經濟收縮時期導致產品過剩，一部分企業(yè)的產品賣不出去，對應的銀行貸款無力償還。緊縮過渡引發(fā)總有效需求不足，會出現(xiàn)大批企業(yè)違約的現(xiàn)象，導致銀行不良貸款激增。１９９４年，我國先后建立了三家政策性銀行，即國家開發(fā)銀行、中國進出口銀行和中國農業(yè)發(fā)展銀行。政策性銀行的建立，是為實現(xiàn)政策性金融與商業(yè)性金融分離，促進專業(yè)銀行向商業(yè)銀行轉化的需要。這從體制上解決專業(yè)銀行“一身兩任”的問題，為專業(yè)銀行向商業(yè)銀行轉變創(chuàng)造了重要的條件。但在實際執(zhí)行中，商業(yè)銀行經營的業(yè)務中，仍包含著部分具有政策性的銀行業(yè)務。
(四)、借款人規(guī)避法律、轉移風險、非法使用貸款。
使用貸款步入誤區(qū)。企業(yè)在負債時不是從改善經營管理中走出困境，而是以貸款來償還其在生產經營中產生的債務。另有一些企業(yè)則采取多頭貸款的方式，盲目地以貸還貸。這些企業(yè)給銀行造成的表面現(xiàn)象似乎信譽很好，但如此循環(huán)，其向銀行的貸款總額已遠遠超出企業(yè)本身的財產。企業(yè)財務制度混亂，資金去向不明。不少企業(yè)缺乏完善的帳簿，財務結算制度混亂，資金浪費嚴重，特別是法定代表人濫用企業(yè)資金，但又不能從帳簿上反映資金的流向，當企業(yè)虧損、倒閉時，企業(yè)的資金去向就難以查明，甚至連應收款也無法反映，造成債權人申請執(zhí)行其到期債權都無法實現(xiàn)。騙取貸款，非法使用，損公肥己。借款人為獲取貸款，經常采取多種手段，一是用虛假的財產抵押；二是騙取擔保人擔?；蚺c擔保人串通一氣搞假擔保和無風險的擔保；三是不擇手段搞金錢交易，拉攏腐化貸款人和擔保人，一旦貸款到位，幾經轉賬后，貸款就被提取現(xiàn)金轉為個人存單或轉入個人信用卡，嚴重的甚至攜款外逃。貸款到期后，根本無法找債務人，造成貸款根本無法收回，形成不良資產。
(五)、通貨膨脹造成企業(yè)虛盈實稅，影響資金周轉。
８０年代后半期至９０年代上半期間，由于通貨膨脹加劇，物價上升幅度增大，企業(yè)的物資儲備和商品庫存，經反復幾次周轉，貨幣價值相應增長，因此出現(xiàn)賬面盈利激增。但在按規(guī)定繳納稅利后，雖然賬面貨幣金額較前仍有所擴大，但實際庫存實物量卻反而減少。因為經幾次營銷周轉，盡管貨幣金額較前增長，但因后進的單價往往比原有庫存單價高，所以補進的實物量比原來縮減了。如企業(yè)要按原來規(guī)模（原有實物量）經營，勢必將追加相應的貨幣資金量，否則要維持簡單再生產也不敷周轉了。在通貨膨脹期間，有些人因囤貨而發(fā)財致富，這是因為借入資金的利息及有關成本低于物價上漲的幅度，但按正常產銷循環(huán)的國企，卻受物價上漲的損漏，特別是在嚴重通貨膨脹中，由于物資價格金額增大，形成賬面虛盈，將這部分“虛盈”作稅利上交后，實際是短了一塊。由于沒有增撥資金，迫使經營規(guī)?？s小，以致影響正常的資金周轉和貸款本息的如期歸還。
(六)、按習慣行政干預，賴債、逃債。執(zhí)行到位難。
下則是債務人故意采取能拖則拖、能賴則賴的辦法。由于地方保護主義的干擾，加之司法執(zhí)行力度不強，客觀上助長了一些逃債賴債者的僥幸心理，致使銀行的債權常常難以實現(xiàn)。
(七)、經濟轉制、結構變化，企業(yè)經營風險增大，帶來貸款風險。
國有企業(yè)長期習慣于計劃經濟體制下經營運作，轉向市場經濟一時難以適應，加以競爭激烈，跟不上產業(yè)結構和產品結構的調整，造成產品積壓滯銷，應收賬款增加，貨款回籠緩慢，影響資金周轉。另方面，因自有資金不足，追加借入資金，使企業(yè)負債成本增高，效益下降，從而增大銀行貸款風險，影響貸款本息的償付能力。國企貸款在８０年代前，基本上都是信用貸款，因此缺乏還款保證；以后為了控制呆賬的不斷發(fā)生，貸款發(fā)放要求物質保證。多數(shù)單位以廠房、設備等固定資產作抵押，由于缺乏經驗，一旦發(fā)生呆滯貸款，要以抵押物變賣抵債問題很多，有些抵押物債權不清，不易分割；抵押比率偏低，由于市場變化，一時難以脫手變現(xiàn)；有的抵押物經變賣處理，不足抵償貸款本息。這些抵押貸款，名曰物質擔保，仍有不少風險，影響貸款還清。
(八)、社會信用環(huán)境惡化，借企業(yè)轉換機制，破產、合并、分立后逃避銀行債務。
國企流動資金長期來由財政撥款和銀行貸款統(tǒng)管解決，助長了企業(yè)吃“大鍋飯”思想。在財政停撥流動資金，固定資產也由銀行貸款支持后，信貸資金財政化更為凸現(xiàn)，使企業(yè)往往把國家銀行的貸款視為國家資金，甚至認為大家都是“公對公”，國家銀行的資金是國家的，貸款償不償還都無所謂，以致有些國企一旦得到銀行貸款后，就不想歸還。企業(yè)轉換經營機制是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，也是完善和發(fā)展市場經濟的重要前提。但我們在實踐中發(fā)現(xiàn)，有些企業(yè)借轉制之機，有意逃避和廢除銀行債務，主要表現(xiàn)為：一是推行企業(yè)破產，廢除銀行債務。一些企業(yè)采取轉移企業(yè)資產、隱瞞企業(yè)資產、調整破產企業(yè)的財務等辦法逃避銀行債務。二是推行母體分裂，逃避銀行債務。不少企業(yè)為了自身小集團的利益，故意母體分裂，有的劃小核算單位，把原來的企業(yè)劃分為若干個獨立的法人實體；有的先分流資產，再搞合并、兼并后的新企業(yè)承擔債務，搞“金蟬脫殼”。三是推行國有民營，抵賴銀行債務。個別企業(yè)通過租賃、承包等經營方式變更經營主體。由于新設立的企業(yè)與原貸款銀行沒有直接的法律關系，致使銀行要求其承擔原企業(yè)的債務缺乏依據(jù)。四是企業(yè)轉換產權、經營權后，原貸款的對象發(fā)生了變化。有的由對公貸款變?yōu)閷λ劫J款；有的被兼并、解散的企業(yè)不再履行合同的擔保責任；有的租賃、承包期滿后原有的固定資產質量難以保障等，客觀上加大了國家信貸資金的風險。擔保環(huán)節(jié)疏漏較多，制約措施不力。企業(yè)相互擔保，形成擔保環(huán)鏈，使擔保形同虛設。一些企業(yè)在向銀行申請貸款時互相擔保，使擔保流于形式，失去實際意義，更進一步的則表現(xiàn)為乙為甲貸款擔保，丙為乙貸款擔保，最后由甲為丙擔保，若乙向兩個金融機構貸款時，分別由甲、丙擔保。這些情況如得不到有效地制約，金融機構的信貸風險勢必增大。擔保形式的完整性與擔保意思的失實性形成反差。擔保合同雖蓋有擔保人公章和法定代表人的私章，但系擔保人工作人員偷蓋所致，貸款人起訴到法院后，擔保人常以意思表示不真實抗辯承擔責任。從民法原理上講擔保人蓋章系一種表見代理，作為相對第三人的貸款人無過錯而信賴之，擔保人應承擔保證責任，但貸款人未加核實也有一定責任。此外，行政命令擔保，使擔保失去了真實意愿，更增添了擔保的混亂。
(九)、銀行經營管理不善，風險意識和防范措施不強，人員素質不高。
銀行的信貸資金管理，長期來處于粗放經營狀態(tài)，內部管理不完善，風險責。
任制不夠健全。雖然貸款的發(fā)放，制度規(guī)定要“三查”，但并不是每筆貸款都能認真切實地做到“貸前調查、貸時審查和貸后檢查”。貸款的審查，既不是“審貸分離”，更未經“貸審會”的審定，不少系由主管部門或有關領導說了算，有的只是聽從信貸人員的匯報決定的。貸后檢查也不是切實規(guī)范的進行，建立風險預警和考評制度，使有問題貸款及時得到反映和揭示。對借款單位的經營情況和財務狀況，未能經常和及時地了解與分析。有的不良貸款往往在貸款到期發(fā)生無力歸還時才覺察。
(十)、利率調整，利差縮小，商業(yè)銀行利率風險增大。
在實踐中，有幾次存貸利率調整，使商業(yè)銀行感到困惑，對財務收支和經營成果的影響很大，最終也導致處理不良貸款存量的財力被削弱。
（一）、存貸款利率倒掛。一般情況下，同期的貸款利率高于存款利率，兩者的差額就是存貸利差，以補償銀行的費用成本和稅金以及合理的盈利。這里所說的利率倒掛是指定期存款（含儲蓄）的利率與同期貸款的利率相同，或后者略高于前者，但仍不足以補償費用成本和稅金，也就是實際上的負利差，銀行難以保本。特別是四大國有銀行定期儲蓄存款比較集中（占所有金融機構的大部分），銀行的收益中除了按貸款余額１％提取呆賬準備金，用來核銷貸款呆賬損失外，還要為這部分倒掛利率的存貸款業(yè)務貼進利差損失。
（二）、存貸款利率風險。自１９９６年國民經濟軟著落后，物價走向穩(wěn)定，從９６年５月１日起至今連續(xù)８次下調存貸款利率，都是由高到低逐次下降的。按儲蓄存款章程規(guī)定，各種不同存期的定期儲蓄存款均以存入日的掛牌利率為準，由于９６年５月前存入的定期儲蓄存款利率較高，在１９９８年后陸續(xù)到期的三、五年存款，利率成倍高于到期兌付時的貸款利率，以致幾年來提存的“應付利息”全部付罄，余額變成了紅字（超額），這些巨額的虧絀，也在近幾年作為消化歷史財務包袱，陸續(xù)解決之中。對于這類利率風險，即使商業(yè)銀行當時已預測到，也無規(guī)避風險的對策，一則儲戶選存長期高利率定期存款，銀行無權拒收；二則中央銀行也不吸收長期的轉存款，商業(yè)銀行只能被迫忍受。
（三）、定期長期儲蓄存款利率與中長期貸款利率不對稱。根據(jù)規(guī)定，定期存款的利率一律以存入日利率為準，但對中長期貸款（有的是５－１０年）卻不是以放貸日利率為準，而是一年一定。銀行的資金安排，一般是期限相對稱的，但《利率管理規(guī)定》卻把長期較高利率的資金來源，切斷按分段較低的利率計息，顯然有失公允。特別在１９９６年至今七、八年間，利率連續(xù)逐步下降，造成存款進來利率高、貸款利率負擔低的不平衡的局面。
總之，我國商業(yè)銀行不良貸資產的嚴重性已是不爭之事實，要想真正提高商業(yè)銀行的資產質量，降低不良資產，消化歷史包袱，需要企業(yè)、銀行、國家和社會的共同努力。建立起商業(yè)銀行內部控制、銀行行業(yè)自律、中介機構參與、中央銀行職業(yè)監(jiān)管的全方位銀行風險防范格局。加強法制觀念，樹立依法經營思想。加強參與意識，積極參加企業(yè)改制。加強信貸管理，建立風險防范機制。加強貸款監(jiān)管，完善內外監(jiān)管體系。隨著法律法規(guī)的進一步明確，檢查和處罰力度的進一步加大，相信我國國有商業(yè)銀行一定會走上繁榮發(fā)展之路。
商業(yè)銀行不良資產論文篇三
摘要：我國從上世紀末開始進行銀行個人理財業(yè)務的探索,至今已有眾多理財產品問世.在這方興未艾的市場上,卻陸續(xù)出現(xiàn)了零收益甚至負收益的產品,引起軒然大波.人們保本的同時獲取高收益的夢想逐漸破滅.就對這次“收益門事件”進行思考，分析導致零收益產生的眾多可能因素，并針對性的提出幾種解決方法。
關鍵詞：銀行；個人理財；零收益。
1理財?shù)母拍睢?BR> 個人理財業(yè)務，又稱財富管理業(yè)務，是目前發(fā)達國家商業(yè)銀行利潤的重要來源之一。根據(jù)國際理財師標準委員會（cfpboardofstandards）的定義，個人理財是利用客戶的各項財務資源，幫助實現(xiàn)其人生目標的過程。即基于客戶的收入、支出、資產、負債、保險等財務現(xiàn)狀數(shù)據(jù)和一定的財務假設，綜合考慮客戶的各種財務目標，進行客戶風險偏好的測試和投資組合的調整，基于現(xiàn)金流、資產價值、各項財務指標的分析，幫助客戶制定個性化的理財規(guī)劃，推薦需要的金融產品，并出具理財報告，以實現(xiàn)客戶理財目標的一系列服務過程。本文主要探討銀行理財?shù)膬热荨?BR> 二十世紀70年代以來，全球商業(yè)銀行在金融創(chuàng)新浪潮的沖擊之下，個人理財業(yè)務獲得了快速發(fā)展。從發(fā)達國家銀行個人理財業(yè)務的發(fā)展趨勢看，個人理財業(yè)務具有批量大、風險低、業(yè)務范圍廣、經營收益穩(wěn)定等優(yōu)勢，在商業(yè)銀行業(yè)務發(fā)展中占據(jù)著重要位置。而在我國的香港特別行政區(qū)，花旗、匯豐、渣打、恒生、東亞等主要銀行紛紛推出了自己的理財套餐，針對不同收入的客戶提供不同的服務，推動了港島整體個人理財服務水平的不斷提升。而國內各銀行在個人理財方面也做出了不少的探索和嘗試，隨著國內銀行個人理財服務的逐步發(fā)展，個人理財業(yè)務逐漸成為國內商業(yè)銀行產品和服務創(chuàng)新的主要領域。開始中國加入wyo后的緩沖期已過，對外資銀行全面開放，這使得個人理財市場的競爭進一步加劇，各大銀行紛紛推出理財產品，市場進入空前繁榮狀態(tài)。
2收益門事件原因探悉。
就在投資者對理財產品信心十足、向往著高收益的時候，卻出現(xiàn)了讓人跌破眼睛的“收益門事件”。銀行系理財產品出現(xiàn)零收益甚至虧損的案例越來越多。根據(jù)西南財大信托與理財研究所最新的報告，繼浦發(fā)之后，深發(fā)展、平安銀行類似的6款產品最終也是零收益。2月有近半數(shù)中外資銀行的qdii（qualifieddomesticinstitutionalinvestors）產品出現(xiàn)從10％到50％不等的浮虧。之后，東亞銀行、渣打銀行和中國銀行先后暴露出零收益，乃至負收益的理財產品。零收益危機持續(xù)擴大。其原因歸納起來有以下幾點：
2.1產品設計問題。
浦發(fā)銀行、深發(fā)展銀行、深圳平安銀行幾款零收益的理財產品設計極為相似，均是跟港股掛鉤，且只有當表現(xiàn)最好和表現(xiàn)最差的股票漲跌幅不超過銀行宣傳的預期最高收益率時，投資者才能獲得收益。該報告認為，銀行宣傳的預期最高收益率，只有在產品所掛鉤的幾只股票同漲同跌時才會實現(xiàn)，這樣的概率極小，現(xiàn)實中是不太可能存在的。報告的撰寫者李要深說，報告并非指責產品設計有問題，而是認為產品要博取高收益的概率比較低，相對的投資風險比較大。但問題是，這種公式和內在邏輯非常復雜，大多數(shù)普通投資者如果不仔細研究復雜的計算公式，并不會意識到自己的投資風險有多大。
2.2信息透明度問題。
在中國社科院日前發(fā)布的《20銀行理財產品評價報告》認為目前銀行理財市場最明顯的特征是信息透明度不高。匯豐、花旗、恒生、東亞等6家中外資銀行因理財產品的運作信息缺乏透明度而登上了報告中的“黑名單”。對于具有專業(yè)優(yōu)勢與知識的研究機構中國社科院來說，尚且因為理財產品的信息不透明而不得不放棄對更多理財產品的評價。更何況對于一般投資者來說，只能根據(jù)市場理財信息對相關銀行理財產品作出選擇，正確信息的獲取更是難上加難了。
其實，結構性產品一般為保本型產品，“低風險，低收益”其最大的特點。其產品的實質是用利息購買期權去博取更高的收益，整體而言，獲得最高收益的概率的確是比較小。
其最壞的結果也只是輸?shù)衾⒍?，因此適合低風險偏好的投資者。但部分銀行的理財師在銷售產品時，不但不提示產品風險，還利用投資者只關注預期收益的弱點，使用一些“預期收益有多高”等詞匯誤導客戶，銀行與投資者之間存在“信息不對稱”的現(xiàn)象。
由于理財業(yè)務是一項綜合性的業(yè)務，它要求理財人員必須具備淵博的經濟和法律知識，全面了解銀行、證券、保險、房地產、外匯、稅務、教育、法律等方面相關知識，要求理財人員擁有豐富的金融從業(yè)經驗，具有優(yōu)良的職業(yè)操守、良好的人際交往能力和組織協(xié)調能力?，F(xiàn)今國內大中城市的中資商業(yè)銀行推出的理財業(yè)務，實際上還較多地停留在業(yè)務宣傳和簡單的一般服務層面上，即只是提供普通的金融產品信息資料和商業(yè)銀行行情等咨詢業(yè)務，而幫助和代客理財業(yè)務實則無從談起，這與居民日益多元化的投資需求差距較大。專業(yè)和稱職的個人理財人員的匱乏成了制約我國個人理財業(yè)務的主要瓶頸。
2.4理財產品銷售的監(jiān)控力度不足。
國內對于銷售環(huán)節(jié)還無法進行有效的監(jiān)控。高風險理財品種，在監(jiān)管嚴格的市場中，是嚴禁不加區(qū)分地向所有投資者銷售的。報告指出，部分零收益理財產品如果在當初銷售時避免不當銷售，那么購買理財產品的投資者應該就是完全清楚產品的結構，也認同了產品的設計，并且愿意承擔投資損失的風險。這樣零收益也就不會造成如此大的負面影響。
盡管在法律層面上，理財產品合同中寫明了理財產品是浮動收益，因此投資風險也是自負。但銀行理財產品的風險無論是書面提示還是口頭提示，都沒能產生足夠的效果。很多投資者完全不知道面臨的風險程度有多高。
3改善的方法。
這次“收益門事件”除了警示投資者匱乏投資風險意識之外，更暴露出部分理財產品在銷售上存在的重大信息不對稱解構“障眼法”。解決商業(yè)銀行個人理財業(yè)務發(fā)展的出路成了我們共同探詢的內容。
（1）細分市場，設計多種理財產品。
開展個人理財業(yè)務，必須對客戶群體進行有效的細分，在此基礎上確定銀行的目標客戶群體，并采取差異化的分層服務方式。針對收入穩(wěn)定、風險承受能力低的客戶，設計固定收益或保本型的理財產品；對收入較高、風險承受能力高的客戶，可設計高收益的理財產品。在理財業(yè)務服務模式方面可借鑒國外銀行的成功經驗，突破傳統(tǒng)業(yè)務的柜臺服務模式，成立專業(yè)理財室。根據(jù)不同需求為客戶設計綜合理財方案，提供特色理財產品，實施一對一的個性化服務。
（2）加快人才培養(yǎng)。
加強投資者教育刻不容緩，盡快建立起一支熟悉金融、保險、稅務、法律、證券投資等知識兼具的高素質復合型專業(yè)理財員工隊伍，為客戶提供全面、最佳的個人理財服務。
（3）銀監(jiān)會需加強監(jiān)管力度。
現(xiàn)有的一些理財產品信息不透明，可能是新興市場發(fā)展中的階段性缺陷所致，也有可能是操作經驗缺乏，甚至操作失誤所造成。但也可能有少數(shù)理財機構的故意通過蒙騙的手法謀取不義之財。就此而言，對監(jiān)管機關來說，為保證金融市場的健康發(fā)展和市場的“三公”，應該堅決查處，同時在相關制度安排方面，盡早作出監(jiān)管機制上的應對與規(guī)范之舉。
（4）增強投資者權利意識。
投資人對自己所投資的理財產品應當享有充分的知情權，其中包括可能收益及與之對應的風險；而理財機構，則有義務將相關產品的風險向投資者予以充分提示。在此過程中，如果理財機構出于自身私利目的，有任何擴大收益與隱瞞風險的行為存在，可以說在性質上應該屬于一種侵犯投資者權利的行為。投資者有權依照有關民事法律法規(guī)，向有關監(jiān)管機關與司法機關提出投訴與控告。
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商業(yè)銀行不良資產論文篇四
我國金融市場建設經過幾十年的改革開放，商業(yè)銀行的理財產品發(fā)展十分迅速，理財產品的數(shù)量和質量都有了顯著的提升，理財產品給銀行帶來的收益也在各項業(yè)務總收益的比列不斷提高。
(一)理財市場發(fā)展勢頭強勁在2005年以后，我國商業(yè)銀行理財產品得到飛速的發(fā)展，并逐歩走向規(guī)范化。從2005年起，我國的理財業(yè)務增長率達到18%，2012年前三季度規(guī)模達到400億美元。目前我國商業(yè)銀行根據(jù)其特點都開展了理財產品。
(二)理財產品種類逐漸增加我國目前商業(yè)銀行推出的理財產品種類不斷增加，在h-h投資組合理論和資產資本定價理論的基礎上，不斷開發(fā)適應不同收入層次和不同年齡層次的理財產品。除去傳統(tǒng)的貨幣型理財產品，債券型、股票型及組合型理財產品不斷出現(xiàn)；理財產品的期限也從一周到一個月、三個月及三到六個月甚至幾年不等；理財產品的幣種從傳統(tǒng)的人民幣單一幣種發(fā)展到美元、歐元及澳元等多幣種理財產品。
(三)業(yè)務發(fā)展條件更加成熟根據(jù)國家統(tǒng)計局數(shù)據(jù)，我國的人均居民收入和可支配收入近年來不斷增加，2011年城鎮(zhèn)居民收入人均達到23979元，可支配收入達到了21810元。隨著居民收入和可支配收入的增長，商業(yè)銀行開展理財產品的業(yè)務客觀條件更加成熟，市場對理財產品的需求型結構已經出現(xiàn)，并且人們對理財產品的認識近年來也在不斷提升，因此商業(yè)銀行的個人理財產品發(fā)展市場潛力巨大。
(四)理財業(yè)務有待繼續(xù)深化對比我國商業(yè)銀行開展理財業(yè)務的內容形式與發(fā)達國家，可以看出在理財業(yè)務的深化上海有待繼續(xù)提高。我國目前的理財業(yè)務重心仍在理財產品的推廣銷售方面，并且各商業(yè)銀行推出的理財產品結構同質化嚴重，在產品推廣方式和產品服務等各方面都還存在一定的發(fā)展空間。
(一)市場上理財產品逐漸豐富，但同質化趨向嚴重近年來，我國各國有商業(yè)銀行、城市銀行及部分民營銀行等紛紛推出各自的理財產品，如工商銀行的“理財金帳戶”系列，建設銀行的“樂當家”系列，農業(yè)銀行的“金鑰匙”系列，招商銀行的“金葵花”系列和交通銀行的“圓夢寶”系列等等。在分析對比不同商業(yè)銀行的個人理財產品特點不難發(fā)現(xiàn)，理財產品的結構功能基本相似，在個人理財產品的個性化設置和后續(xù)服務等方面缺乏創(chuàng)新，在核心的理財產品上同質化嚴重，難以形成品牌效應。
(二)理財中心大批涌現(xiàn)，但理財從業(yè)人員的整體素質與數(shù)量均需提高從目前商業(yè)銀行在個人理財產品的推廣上看，存在硬件過硬、軟件過軟現(xiàn)象。商業(yè)銀行的個人理財中心硬件建設十分豪華，各種配套硬件十分齊全，但在優(yōu)質的理財產品服務和專業(yè)理財顧問團隊的建設等軟件方面還存在一定的不足，而理財顧問和服務等特質恰恰是完善的個人理財產品市場發(fā)展的必不可缺要素。根據(jù)國家相關金融機構的統(tǒng)計數(shù)據(jù)，與我國目前經濟綜合實力和金融發(fā)展水平相對應的個人金融理財人員缺口十分龐大，且目前相當部分的個人理財顧問和產品經理根本沒有理財資質，不能賬務理財需要的專業(yè)知識。因此，我國目前應著重加強理財人員的培養(yǎng)和專業(yè)素質的提升，這樣既能與先進的硬件設施相配套，更能解決個人理財業(yè)務對專業(yè)人才的需求缺口。
(三)個人客戶在理財觀念上存在的誤區(qū)多受到傳統(tǒng)理財觀念的影響，目前個人理財產品的觀念在部分社會大眾心中仍存在較多的誤區(qū)。誤區(qū)之一是保守的儲蓄思想，尤其是年齡較大的人群，但簡單的儲蓄理財行為在實現(xiàn)個人財產保值方面當遇上通貨膨脹都難以實現(xiàn)，更不能達到增值目的。誤區(qū)之二是與之相反的超多元化投資觀念，債券、黃金、股票、保險等多種理財方式一齊上。這種理財觀念在一定程度上分散了投資風險，但是由于牽扯的投資方面較廣，個人很難在每個投資領域都具備相應的專業(yè)知識，也沒有精力關注每個方面，因此存在一定的風險。商業(yè)銀行推出的個人理財產品基本由專業(yè)的金融設計人員進行設計，并個性化管理，這種理財產品的觀念推廣還有待繼續(xù)增強。
(四)理財產品中存在潛在風險，但風險防范意識薄弱商業(yè)銀行的理財業(yè)務過程屬于金融虛擬產品的交易和后續(xù)服務過程，其中也隱藏了不同類別的風險。其中作為咨詢服務的理財顧問和咨詢業(yè)務風險較小，風險主要存在于專業(yè)的理財產品介紹，理財?shù)娘L險提示以及理財經理對客戶的不合理承諾等，這些都可能對商業(yè)銀行和客戶造成雙重利益損害，應加強風險防范意識。
(一)創(chuàng)造良好的金融環(huán)境良好的金融大環(huán)境是金融市場發(fā)展的基礎，是商業(yè)銀行開展個人理財產品業(yè)務的客觀條件。金融環(huán)境的建立需要各商業(yè)銀行間加強合作，共同推動金融市場和金融秩序的改革創(chuàng)新。目前我國金融混業(yè)經營的限制門檻越來越少，商業(yè)銀行的金融分業(yè)經營現(xiàn)狀有望實現(xiàn)改革，因此金融機構間和互贏合作是未來發(fā)展的必經之路，金融理財產品的交叉發(fā)展是必然。因此商業(yè)銀行應不斷加強與證券、保險及信托基金等非銀行的金融機構合作，不斷在業(yè)務組合和業(yè)務外包等方面創(chuàng)新，適應市場需要。
(二)加大理財產品的創(chuàng)新力度針對個人理財產品同質化嚴重的，各商業(yè)銀行應加大理財產品的創(chuàng)新，走品牌發(fā)展的道路，依據(jù)自身的資源優(yōu)勢和業(yè)務能力，打造銀行劇本核心競爭力的個人理財產品。創(chuàng)新復合型理財產品。隨著金融業(yè)管制的逐漸放松，商業(yè)銀行可以在制度許可范圍內，加深與基金公司、證券公司、外資金融機構以及房產商、汽車商的合作，適時的推出復合型理財產品，在傳統(tǒng)風險較小的銀行理財產品與風險較大的金融衍生產品相結合的理財產品上加大創(chuàng)新。定制客戶不同需求的理財產品。學習西方理財產品中以客戶為中心的經營理念，以目標客戶為基礎進行產品開發(fā)，細分各類客戶市場，實施差異化戰(zhàn)略。
(三)實施客戶關系營銷管理客戶是現(xiàn)代市場經濟，包括金融市場中進行營銷管理的最核心部分。商業(yè)銀行應不斷加強客戶至上的經營理念，在理財產品設計和營銷方式上充分考慮客戶的個性化特征，根據(jù)實際需求進行產品和服務定制管理，走客戶關系營銷管理道路。
(四)加強信用體系建設，完善風險管理系統(tǒng)金融市場中的風險無處不在，包括系統(tǒng)風險、非系統(tǒng)風險等。商業(yè)銀行在金融市場中的份額龐大，應加強信用體系建設，正視金融市場中的各種風險，包括市場風險、交易風險和操作風險等等，注重風險預防和控制體制建設，建立科學的風險管理體系。健全內部控制制度，增強內控意識，規(guī)范理財產品的操作程序，減少違規(guī)操作發(fā)生的幾率。完善內部監(jiān)督審核機制，通過內部監(jiān)督審核機制的建立，降低理財產品業(yè)務中的各種風險。加快建立個人證信體系，通過建立信用體系，強化理財產品的風險管理。提高個人理財從業(yè)人員的法律意識。銀行管理層要樹立依法經營、依法管理的觀念，堅持“標本兼治，重在治本”的經營原則，確保理財產品的安全性。
商業(yè)銀行不良資產論文篇五
要理解銀行理財產品的風險，一定要先理解銀行理財產品的預期收益類型，保本保收益的是無風險的，保本浮動收益的也是風險較低，不保本浮動收益的有一定風險。但是，所有投資都是有風險的，無風險的利潤自然低。銀行理財產品雖然理論上說有一定風險，但是背靠著銀行的名頭，銀行家大業(yè)大，這一點理財資金其實不算什么，而且理財產品基本是每期輪流發(fā)行，資金源源不斷，銀行是愿意且能夠為其擔保收益的，因此在低風險級別的理財產品上，目前還沒有哪家銀行發(fā)生過到期后沒有按預期承諾支付收益的事件發(fā)生。
總的說來，除非發(fā)生大的國際國內軍事事件或者國家對國內銀行進行了大規(guī)模的調整，否則現(xiàn)階段pr1-3級別的銀行理財產品的預期收益都是能達到的，尤其是pr1-2級別。但是需要注意的是，銀行理財產品和在銀行寄售的理財產品不是一個概念，在銀行寄售的理財產品往往是廣義上定義的理財產品，實際背后是保險或者信托，是放在銀行平臺上寄售的，發(fā)行人不是銀行，這種產品銀行是不會用自己信譽替他們擔保的。因此，追求較低風險的理財客戶只建議購買銀行自己推出的理財產品。此外，各種理財產品都會在說明書中告知投資者這個理財產品投向的是什么方向，因此根據(jù)國家宏觀經濟和行業(yè)景氣程度，有一定知識的投資者可判斷這個理財產品的投資方向是否正確從而規(guī)避風險。
年齡較大，對新投資渠道有較強抗拒心理的老年人;只在銀行存過定期的中青年，下一步理財方式就是考慮投資低風險的銀行理財產品，這往往是家庭資金漸漲開始真正邁入理財?shù)牡谝徊?余額寶沒出現(xiàn)前);如果有興趣學習其他投資渠道，在嘗到銀行理財產品收益率貨幣基金定期存款的甜頭后，會開始學習;如果沒興趣，就到此為止了，等有家庭保障需求的時候，需要學習保險。
商業(yè)銀行不良資產論文篇六
近年來，國內各家中資銀行紛紛成立了“個人理財中心”、“理財工作室”，但只有在一些大城市才有一些針對高端客戶的服務，而大多數(shù)理財中心只是停留在概念上,提供較低層次的服務。一些銀行提供的個人金融業(yè)務基本還停留在原來的存貸業(yè)務層面上，即使增加了，也只不過是如代買國債、金融業(yè)務咨詢等簡單的業(yè)務。銀行做的只是把自己的產品展示出來供客戶選擇，而并非是為客戶量身裁衣，進行專業(yè)的理財咨詢服務和投資組合建議。
（二）金融產品（包括理財產品）單一，且同質化現(xiàn)象嚴重。
目前我國各商業(yè)銀行推出合規(guī)的金融產品只有幾十種，與世界各大銀行兩萬多種金融產品相比簡直是滄海一粟，根本不能滿足廣大個人的理財需求。同時，各商業(yè)銀行金融產品同質化比較嚴重，產品的開發(fā)和設計能力很弱。在金融產品的開發(fā)上，好的就一哄而上，缺少創(chuàng)新意識和特色，只是照搬照套，令顧客無所適從。
（三）個人理財服務對象門檻過高，缺乏適合普通大眾和工薪階層的金融品種。
金融品種缺乏廣泛的適應性。雖然近年來銀行開拓的個人理財品種在不斷增加，同時為不同的客戶開發(fā)不同的產品，但是能向大眾普及的產品并不多，例如有些銀行的人民幣理財產品的起點需要達到5萬元甚至10萬元才能辦理，個人通知存款的起存點也要在5萬元以上，服務范圍狹小，沒有適用普通大眾和工薪階層的金融品種。
大部分商業(yè)銀行都是把產品的宣傳單分別展示在架子上供客戶任意選擇，而缺乏個性化服務。因為客戶不能單憑自已對一些宣傳單上的介紹而全面了解這些產品的功能和效用，而客戶需要的不僅僅是各種擺出來的理財產品，而是銀行的理財人員在詳細了解分析其需求后，再根據(jù)客戶的特點來設計的個性化的理財方案。
在目前商業(yè)銀行中，很多銀行的普通員工都不知道什么是“個人理財”，又怎樣去開展個人理財市場的營銷？有些銀行理財人員只是經過銀行內部挑選，沒有經過任何培訓和學習就直接上崗。而對于一些資深的理財專業(yè)人員又缺乏行業(yè)規(guī)范管理和職業(yè)道德約束，例如一些客戶資料保密、產品風險提示等風險管制等。高素質專業(yè)理財人員非常缺乏。
（六）部分客戶個人理財觀念不正確,個人理財市場有待培育。
由于國內普及性金融教育嚴重滯后，客戶對風險收益沒有正確的認識，許多顧客在很大程度上把理財?shù)韧诎l(fā)財，只求利潤最大化，而忽視了投資的風險；部分銀行理財營銷側重于收益的宣傳，沒有嚴格履行風險提示義務，使個人理財金融產品的預計(設計或宣傳)收益率與顧客的實際收益率差距很遠，其結果是絕大多數(shù)客戶不在銀行開辦個人理財業(yè)務。
（一）加強對客戶需求的調查研究，尋找和開發(fā)市場。
有需求就有市場，有市場就有效益。根據(jù)中國人民銀行網站公布的統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，截至2005年9月，金融機構人民幣各項存款余額29.26萬億元，儲蓄余額達到14.23萬億元。在對北京、上海、天津、廣州等四個城市進行的專項調查顯示，74%的被調查者對個人理財服務感興趣，41%的被調查者表示需要個人理財服務（曹文，銀行個人理財市場問題凸顯）。這說明了我國目前開展個人理財服務的社會需求很廣泛，越來越多的普通客戶渴望得到銀行提供的個人理財“一站式”服務。但是現(xiàn)在中資商業(yè)銀行一般都和外資銀行一樣，把著眼點放在20%的重點客戶市場上，而把80%的普通、工薪階層客戶忽略掉。外資銀行這樣做的一個重要原因是基于他們所擁有的網點資源、經營金融業(yè)務品種范圍等條件的限制，而這正是中資商業(yè)銀行所擁有的優(yōu)勢。根據(jù)以上的調查和現(xiàn)在的實際情況，城市大部分家庭特別是經濟較發(fā)達地區(qū)家庭都有數(shù)額不等的儲蓄存款。如何對這些存款進行保值、增值、投資和理財？這是客戶和中資銀行須共同考慮研究的。中資銀行要實現(xiàn)由經營產品向經營服務、品牌、文化方面轉變，就絕不能對中低端客戶“一棄了之”。反而，更應該把它作為重點開發(fā)的市場。
（二）以客戶為中心，加強對中低端客戶理財?shù)姆铡?BR> 中資商業(yè)銀行應加大在中低端客戶理財?shù)姆樟Χ龋绱罅﹂_發(fā)一些“基金定投”的業(yè)務，讓更多普通工薪階層客戶參與其中。而對于一些中高端客戶還可以細分產品以供客戶選擇，比如銀行傳統(tǒng)人民幣理財產品區(qū)，外匯理財區(qū),基金區(qū),保險區(qū)等幾大板快。這樣使所有的客戶就對金融理財產品的分類一目了然，便于選擇。
（三）實行差異化服務，不同的客戶配備不同類型的理財服務。
首先，對于絕大多數(shù)客戶來講,太多的產品會導致其不能選擇而失去興趣。銀行理財人員可以針對每一款產品做個標簽。這個標簽從六個指標來評定該產品的特性,即：安全性、收益性、流動性、加入門檻和成本、接受服務的便捷性和提供產品商的背景。絕大多數(shù)理財產品都具有復雜性、虛擬性、未來性和風險性,但通過上述6個評價指標,基本上”鎖定”了理財產品的特性,當然還有一部分產品特性只有市場和時間才能告訴我們答案。如此一來，客戶在獲取相關信息的同時可以對不同產品加以優(yōu)、劣勢比較,從而找到適合自己的理財產品。
其次，理財群體有不同的層次，有的只需要購買一種或幾種理財產品就可以，有的需要對自己大筆資金進行理財規(guī)劃，這時我們就需要實行差異化服務。一些單一的，小額的理財服務可以由一線或大堂經理代為解答，而一些大額的、復雜的、多種理財產品組合的應由金融理財師（簡稱afp）和國際金融理財師或注冊金融理財師（簡稱cfp）等高級理財規(guī)劃師對其進行一對一的服務了。
（四）以市場為導向，加大開發(fā)產品力度，增加理財產品種類，開拓理財渠道。
1.對于商業(yè)銀行來說，選擇理財產品的開發(fā)方向是非常重要的，設計產品首先考慮的是市場需要，市場才是風向標，因為沒有市場的產品設計得再好也沒用。2.設計和開發(fā)理財產品要全方位地運用風險判斷技術和收益測算技巧，要求開發(fā)人員對所有金融產品，對各類金融市場了如指掌，并能夠進行綜合運用，測試的程序也非常復雜。所以應該長時間地大力投入。3.銀行除了自行開發(fā)產品外也可以加大與其它金融機構的合作從而增加理財產品的種類和渠道。商業(yè)銀行由于受金融、證券和保險分業(yè)經營政策的限制而無法開展一些業(yè)務，但卻可以通過代銷或代理的渠道來彌補這方面的不足。例如商業(yè)銀行可以與一些保險公司、基金公司、證券、信托公司合作設計一些靈活多變的理財產品放在銀行代銷代售，從而填補了商業(yè)銀行理財產品的某些空白。由于現(xiàn)行的個人理財市場的格局是銀行搭臺、多家唱戲，但其主角仍然是銀行，銀行憑借龐大的客戶資源和銷售渠道，以及快速的銷售能力，會進一步加強其在個人理財市場的主導地位。
（五）建設有特色和競爭力的理財品牌產品，實行多層次品牌戰(zhàn)略。
與國內外的外資銀行理財從業(yè)人員相比，國內中資銀行的理財人員缺乏專業(yè)培訓和專業(yè)素質，部分從業(yè)人員專業(yè)水平較低，具備專業(yè)理財資格的人員很少。要改善這種狀況，應同時從兩個方面開展工作：第一，加強對目前在崗理財從業(yè)人員的培訓。2005年3月，我國的《金融理財師考試認證暫行辦法》開始實施?，F(xiàn)在已經有很多關于金融理財師（簡稱afp）和國際金融理財師或注冊金融理財師（簡稱cfp）的課程開辦，各商業(yè)銀行可以對其在崗理財從業(yè)人員進行培訓，以提高其從業(yè)人員的專業(yè)素質和專業(yè)水平。第二，要求和支持鼓勵理財經理層或業(yè)務骨干通過考試具備金融理財師（簡稱afp）資格，少數(shù)優(yōu)秀的已經具備金融理財師資格的，再去通過培訓考試具備國際金融理財師（簡稱cfp）資格，使整個理財隊伍具備專業(yè)從業(yè)資格人員從無到有不斷增加。尤其是要注重第二個方面的工作，注重理財類高端人才的培訓和培養(yǎng)。只有從業(yè)人員具有過硬的專業(yè)水平技能，才能令客戶信服，讓銀行為其理財。
（七）應加強理財從業(yè)人員和理財行業(yè)的職業(yè)道德和誠信。
與外資銀行相比，我國商業(yè)銀行的理財行為或者說銷售行為不夠規(guī)范和缺乏規(guī)管。因為個人理財產品嚴格來說是風險產品，而風險的承擔者是客戶，而現(xiàn)在商業(yè)銀行的理財人員大多數(shù)是一味強調收益保證，而在談到風險時往往含混其辭，過多過高的承諾不符合金融產品的客觀規(guī)律。因此，商業(yè)銀行應該作出內部指引，從風險提示到產品設計再到收益說明，全面規(guī)范和引導金融產品的銷售行為，用規(guī)則和流程科學地防風控險。只有講究理財?shù)牡赖潞驼\信，才能令客戶放心，并讓其為自己理財。
（八）倡導正確的理財觀念，追求收益風險均衡，不斷培育和開發(fā)個人理財市場。
目前很多客戶的理財觀念只是追求收益的最大化，從而背離了理財?shù)恼嬲饬x和作用；還有些客戶只是求安全，任何投資都不參與，只會把金錢長期放在一些風險低收益低的產品上，缺乏有效的理財配置。理財?shù)恼嬲康氖呛侠淼匕才刨Y金，使資金保值增值，從而達到人生的收支風險的平衡。
每個客戶的理財目標不同，對收益和風險的追求都有不同。銀行應該針對不同的客戶需求進行不同的產品分配。對于一些保守型的客戶應為他們提供一些存款型、保障型為主的理財產品，而對于一些投資型的可以為其配備一些基金、外匯或信托投資型的產品。對于一些長期投資的客戶可以配一些中長線產品，對于一些短期投資型的客戶則要為他們配些流動性強的產品，讓客戶各取所需。在此基礎上，不斷培育和開發(fā)個人理財市場。
商業(yè)銀行不良資產論文篇七
今年上半年，中國房地產市場出現(xiàn)了一次由用家主導的成交量上漲。今年前幾個月基本上是量漲價不漲，到了年中價格就開始明顯上升。
目前中國資金的流動性是前所未有的，在這一輪房價上漲的過程中，流動性驅動的特征非常明顯。銀行不愿貸款給中小企業(yè)、出口企業(yè)，卻追著央企拼命放貸，使得央企手上拿著比自己需要多的資金。這些資金在經濟不景氣、需求不旺盛、前景不明朗的時候，投資于實體經濟有一定的難度。于是企業(yè)把這些錢轉了個圈又投回到了投機領域當中。在過去兩三個月的地王拍賣中，專家估計有七成有央企蹤影。這意味著前一輪大量的銀行貸款，有相當一部分錢又轉到虛擬經濟，到了資產炒作中來。房地產價格上漲過快容易給經濟帶來泡沫化，一旦泡沫破滅，房價必將大幅縮水，給提供貸款的銀行等金融機構造成大量不良資產，嚴重地甚至會導致銀行破產，股市價格下跌，引起金融危機。因此，房價過熱，給商業(yè)銀行帶來的風險不容忽視，商業(yè)銀行房地產信貸管理應將風險防范放在第一位。
二、現(xiàn)階段我國商業(yè)銀行住房貸款風險凸顯。
（一）降低個人住房貸款準入條件易引起違約風險。
08年10月22日人民銀行宣布擴大貸款利率下浮幅度，調整首付款最低比例為20%。次貸危機的發(fā)生主要源于貸款機構放松貸款條件。由于門檻的降低會使銀行接受更多抗風險能力較差的低收入居民客戶，當房地產價格下跌利率上升時時、借款人的貸款能力減弱，商業(yè)銀行的`還款違約率將會大幅上升，一旦房價下跌到銀行處置房產的收益難以抵補信貸資產的損失時，個人住房貸款的風險就會大規(guī)模爆發(fā)出來，這在美國次貸危機中得到了充分的演繹。
（二）個人住房貸款虛假信息嚴重造成信用風險。
美國的次級債券的次級貸款人的信用有等級之分，即次級信用?，F(xiàn)階段，中國的房地產抵押者沒有信用等級之分，我國銀行對申請貸款人的單位收入證明、名下有多少財產也很難查證是否屬實。
（三）“假按揭”凸顯道德風險。
“假按揭”也成為銀行不良房貸的主要成因。一些開發(fā)商為了加快銷售回款，制造虛假銷售繁榮，在房產尚未出售時，制造虛假交易記錄，從銀行中騙取個人貸款。
（四）金融產品缺乏，風險集中于銀行體系。
在美國次貸危機中，資產證券化為美國次貸危機的傳遞起到推波助瀾的作用，但從另一方面看，次級貸款的證券化，有效剝離了商業(yè)銀行風險，把其轉嫁給了證券的購買者，降低了銀行業(yè)的系統(tǒng)風險。中國房地產抵押貸款的證券化程度較低，其不良信用貸款的風險基本上聚集在銀行體系內。在房地產價格進入下降通道之后，這些聚集在商業(yè)銀行體系的風險就會爆發(fā)出來，對中國銀行體系的穩(wěn)定運行會造成嚴重沖擊。
三、商業(yè)銀行加強房地產信貸風險防范的建議。
（一）正確評估個人住房貸款的風險，對高價房實行高比例首付款。
（二）引入保險介入機制。
利用保險轉移銀行風險是許多國家和地區(qū)發(fā)展商品房抵押貸款的經驗，在開展商品房預售按揭貸款過程中，保險機構主要經營兩方面業(yè)務：
1、為按揭房地產辦理抵押保險，在抵押房地產遭到意外風險時可提供保險；
2、為銀行發(fā)放抵押貸款辦理貸款保險，主要是在借款人無力償還而至違約時提供保險。
（三）加強住房抵押貸款業(yè)務的創(chuàng)新。
住房抵押貸款業(yè)務創(chuàng)新是防范風險的內在要求。建立房地產業(yè)貸款的風險轉移及退出機制，建立并活躍貸款的二級轉讓市場。審慎穩(wěn)步地開展資產證券化，增強抵押貸款的流動性，分散住房抵押貸款風險。加強利率風險的管理，研究開發(fā)利率互換、利率期權、互換期權等利率衍生產品。
（四）建立房地產業(yè)貸款風險預警體系，盡快完善金融監(jiān)管。
總結次貸危機所暴露出的美國在金融監(jiān)管方面的主要教訓，包括兩點：第一，任何一個國家的監(jiān)管體制必須與其經濟金融的發(fā)展與開放的階段相適應，必須做到風險的全覆蓋，最大限度地減少由于金融市場不斷發(fā)展而帶來更嚴重的信息不對稱問題；第二，在現(xiàn)代金融體系里，無論風險管理手段多么先進、體系多么完善的金融機構，都不能避免因為機構內部原因或者市場外部的變化而遭受風險事件的影響，這是由現(xiàn)代金融市場和金融機構的高杠桿率、高關聯(lián)度、高不對稱性的特性所決定的。從這個意義上來說，以格林斯潘為代表的一代美國金融家們所擁戴的“最少的監(jiān)管就是最好的監(jiān)管”的典型的自由市場經濟思想和主張確實存在著索羅斯所指出的極端市場原旨主義的缺陷。
從長遠看，金融業(yè)合法、穩(wěn)健的運行機制，不僅在于監(jiān)管當局的監(jiān)管，更在于通過監(jiān)管鏈接，促使社會中介、行業(yè)公會、金融機構內部稽核與監(jiān)管當局的監(jiān)督管理形成一種默契，變成一種合作。
參考文獻：
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商業(yè)銀行不良資產論文篇八
銀行理財產品是商業(yè)銀行在對潛在目標客戶群分析研究的基礎上，針對特定目標客戶群開發(fā)設計并銷售的資金投資和管理計劃。在理財產品這種投資方式中，銀行只是接受客戶的授權管理資金，投資收益與風險由客戶或客戶與銀行按照約定方式雙方承擔。
銀監(jiān)會出臺的《商業(yè)銀行個人理財業(yè)務管理暫行辦法》對于“個人理財業(yè)務”的界定是，“商業(yè)銀行為個人客戶提供的財務分析、財務規(guī)劃、投資顧問、資產管理等專業(yè)化服務活動”。商業(yè)銀行個人理財業(yè)務按照管理運作方式的不同，分為理財顧問服務和綜合理財服務。我們一般所說的“銀行理財產品”，其實是指其中的綜合理財服務。
商業(yè)銀行不良資產論文篇九
第一條為規(guī)范農村商業(yè)銀行股份有限公司（以下簡稱本行）不良資產處置行為，明確工作要求，防范道德風險，提高資產處置效率，根據(jù)銀監(jiān)會財政部《不良金融資產處置盡職指引》等文件的要求，結合本行實際，特制定本辦法。
第二條本辦法中的不良資產、不良資產處置、不良資產工作人員是指：
（1）不良資產是指本行在經營中形成的不良貸款（四級、五級分類中的后三類，十級分類中的后四類）、抵債資產等。
（2）不良資產處置是指本行對不良資產開展的資產處置前期調查、資產處置方式選擇、資產定價、資產處置方案制定、審核審批和執(zhí)行等各項活動。
（3）不良資產工作人員是指本行參與不良資產管理及處置的相關人員。第三條本行在處置不良資產時，應遵守法律、法規(guī)、規(guī)章和政策等規(guī)定，在堅持公開、公平、公正和競爭、擇優(yōu)的基礎上，努力實現(xiàn)處置價值最大化。
第四條不良資產工作人員與債務人、擔保人、資產受讓方、受托中介機構存在直接或間接利益關系的，在不良資產處置中應當回避。
（2）不良資產處置盡職制度的制定和修改；
（7）將不良資產處置方案提請資產處置委員會研究審批；
（8）對資產處置委員會批準的處置方案配合相關支行組織實施。第七條總行資產處置委員會負責不良資產處置方案的審批。
第八條總行風險管理部負責對全行不良資產清收的指導、督促、服務工作。支行行長具體負責本支行不良資產的管理工作，對每筆不良資產制訂清收處置計劃，分解落實任務，督促檢查制度執(zhí)行和清收處置計劃落實情況，抓好考核獎懲，全面完成各項工作任務。第九條支行應加強不良資產的管理，對每筆不良資產必須明確管理責任人（原則上由原第一責任人負責管理）。其職責和要求是：
（8）建立不良債權臺賬，及時登記變動情況，確保賬賬、賬實相符。
第十一條支行及不良資產工作人員處置不良資產前，應對擬處置資產開展前期調查分析。前期調查分析應充分利用現(xiàn)有檔案資料和日常管理中獲得的各種有效信息。當現(xiàn)有信息與實際情況發(fā)生較大出入或重大變化時，應進行現(xiàn)場調查。
第十二條前期調查主要由支行客戶經理（或由總行風險管理部委派人員）負責實施，必要時也可委托中介機構進行或參與。調查的重點是：
對于經法院裁定終結執(zhí)行、破產或經縣級以上工商行政管理部門注銷的債務人及其他回收價值低的資產，可根據(jù)實際情況進行專項調查和重點調查。
前期調查還應調查和分析不良資產形成的原因，內部操作手續(xù)是否合法、合規(guī)、符合操作程序規(guī)定，有否風險預警并采取了有效的資產保全措施。
第十三條支行和總行風險管理部在前期調查時應做到雙人到場，記錄調查過程，整理分析并妥善保管各類調查資料和證據(jù)材料。重要項目要形成書面調查報告。前期調查資料和調查報告應對后續(xù)資產處置方式選擇、定價和方案制作等形成必要的支持。
第十四條負責調查的不良資產工作人員應保證在調查報告中對可能影響到資產價值判斷和處置方式選擇的重要事項不存在虛假記載、重大遺漏和誤導性陳述，并已對所獲信息資料的置信程度進行了充分說明。
第四章資產處置方式選擇與運用盡職要求。
第十五條支行和總行風險管理部及不良資產管理的工作人員在選擇與運用資產處置方式時，應遵循成本效益和風險控制原則，合理分析，綜合比較，擇優(yōu)選用可行的處置方式，并提供相關依據(jù)。
第十六條對債權類資產進行追償?shù)?，包括直接催收、訴訟（仲裁）追償、委托第三方追償、破產清償?shù)确绞健?BR> （3）采用委托第三方追償債務方式的，應在對委托債權價值做出獨立判斷的基礎上，結合委托債權追償?shù)碾y易程度、代理方追償能力和代理效果，合理確定委托費用，并對代理方的代理行為進行動態(tài)監(jiān)督，防止資產損失。采用風險代理方式的，應嚴格委托標準，擇優(yōu)選擇代理方，明確授權范圍、代理期限，合理確定費用標準和支付方式等內容，并加強對代理方的監(jiān)督考核；（4）采用債務人（擔保人）破產清償方式的，應參加債權人會議，密切關注破產清算進程，并盡最大可能防止債務人利用破產手段逃廢債。對破產過程中存在損害債權人利益和顯失公平的裁定應及時依法維護自身權益。
（4）采用以債務人分立、合并和破產重組為基礎的債務重組方式的，由總行風險管理部在得到有權部門批準的前提下，依據(jù)有關法律、法規(guī)、規(guī)章和政策操作，相關支行積極給予配合。
第十八條對不良資產（抵債實物資產）進行轉讓的，包括拍賣、競價轉讓和協(xié)議轉讓等方式，應遵守國家有關規(guī)定和本行《待處理抵債資產管理實施細則》的規(guī)定。第十九條對因受客觀條件限制，暫時無法處置的資產進行租賃的，應遵守國家有關規(guī)定和本行《待處理抵債資產管理實施細則》的規(guī)定，確保租賃資產的安全和租賃收益。第二十條對符合條件的不良資產損失進行內部核銷，應遵守國家有關規(guī)定和本行呆賬貸款核銷管理制度的規(guī)定。
第五章資產處置定價盡職要求。
第二十一條處置不良資產（接收以物抵債、轉讓或出售不良資產）原則上必須經過嚴格的資產評估來確定價值。對大宗資產（100萬元以上）和難以估價的資產原則上應委托中介機構進行價值評估。支行和總行相關部門對中介機構的評估報告應進行獨立的分析和判斷，發(fā)現(xiàn)虛假記載、重大遺漏、誤導性陳述和適用方法明顯不當?shù)葐栴}時，應向中介機構提出書面疑義，要求其做出書面解釋。
對一些單項、小額、簡單且價值易于確定的資產可由本行風險管理部進行價值評估，評估程序應合法合規(guī)，要以市場價格為基礎合理定價。
對不具備評估條件的不良資產和其他特殊情況本行可以同債務人（擔保人）、買受人協(xié)商定價。
第二十二條中介機構評估價和總行內部評估價是不良資產定價的重要依據(jù)，但不是決定因素，還應在綜合考慮國家有關政策、市場因素、環(huán)境因素的基礎上，重點關注法律權利的有效性、評估（咨詢）報告與盡職調查報告、債務人（擔保人）或承債式兼并方的償債能力與償債意愿、企業(yè)經營狀況與凈資產價值、實物資產的公允價值與交易案例、市場招商情況與潛在投資者（或買受人）報價等影響交易定價的因素，同時也因關注定價的可實現(xiàn)性、實現(xiàn)的成本和時間，在綜合考慮各種因素的基礎上合理定價。
第二十三條采用拍賣、競價方式處置不良資產的，原則上必須設置底價（保留價），并將底價設置嚴格保密，不得公開。確定底價時，要對資產評估價、同類資產市場價、意向買受人詢價、拍賣機構建議拍賣價進行對比分析，考慮本地市場狀況、拍賣（競價）付款方式、成交可能性及快速變現(xiàn)等因素，合理確定底價。
對無法采用拍賣、競價方式處置的不良資產，應通過充分的信息披露、廣泛招商以及交易結構設計等手段，利用市場機制發(fā)掘不良資產的公允價值。第二十四條不良資產定價程序和審批：
第二十五條支行處置不良資產，除賬戶扣收和直接催收方式外，應制定處置方案。方案制定人員應對方案內容的真實性和完整性負責，并承諾不存在虛假記載、重大遺漏和誤導性陳述。第二十六條制定處置方案應做到事實真實完整、數(shù)據(jù)正確、法律關系表述清晰、分析嚴謹。主要包括：處置對象情況（債務人和擔保人）、不良資產數(shù)額、處置時機判斷、處置方式比較和選擇、處置定價和依據(jù)以及交易結構設計等內容。還應對建議的處置方式、定價依據(jù)、履約保證和風險控制、處置損失、費用支出、收款計劃等做出合法、合規(guī)、合理的解釋和論證，并最大限度地收集能支持方案合法性、合規(guī)性、合理性的證據(jù)材料。第二十七條不良資產處置方案審核和審批要求：
（2）總行風險管理部對支行提出的處置方案進行初審，并對方案的合法性、合規(guī)性、合理性和可行性進行審核，必要時可進行獨立地調查論證，提出審核意見報資產處置委員會。審核部門和審核人員對審核意見負責；（3）資產處置委員會審定。
第二十八條除接受人民法院和仲裁機構有終結性法律效力的判決、裁定、裁決的資產處置項目外，不良資產處置方案須資產處置委員會批準后方可實施。
第二十九條支行要嚴格按照批準的處置方案實施，如確需變更，條件優(yōu)于原方案的，應向總行風險管理部報備。劣于原方案的，應重新上報審批并取得同意。有附加條件的批準項目應先落實條件后再實施?？傂酗L險管理部應參與、配合和監(jiān)督支行方案實施的全過程，跟蹤了解合同履行或訴訟案件進展情況。
第三十條不良資產處置中，參與購買者如果一方有能力直接或間接控制、共同控制另一方或對另一方施加重大影響，則他們之間存在關聯(lián)方關系；如果兩方或多方同受一方控制，則他們之間也存在關聯(lián)關系。
關聯(lián)方參與不良資產處置，應充分披露處置有關信息；如存在其他投資者，向關聯(lián)方提供的條件不得優(yōu)于其他投資者。
第三十一條支行對處置方案實施過程中出現(xiàn)的各種人為阻力或干預，應依法采取措施，并向支行領導和相關部門報告。對因故無法實施的項目應分析原因，及時調整處置策略，維護自身合法權益。
（4）審核盡職檢查監(jiān)督人員出具的盡職檢查報告，并負責送交總行領導和有關部門；（5）對不良資產處置工作人員是否盡職提出初步意見。
（6）定期向上級監(jiān)管部門報送不良資產處置盡職檢查監(jiān)督工作情況。第三十四條盡職檢查人員應具備與崗位要求相適應的職業(yè)操守、專業(yè)知識、監(jiān)督能力和相關工作經驗，并不得直接參與不良資產收購、管理、處置、定價、審核和審批工作。第三十五條盡職檢查人員工作職責是：
（3）對不良資產處置工作人員是否盡職實事求是做出評價。第三十六條盡職檢查監(jiān)督人員應根據(jù)有關法律、法規(guī)、規(guī)章和本辦法相關規(guī)定對不良資產的處置工作人員進行獨立的盡職檢查監(jiān)督，客觀、公正地評價各環(huán)節(jié)有關人員依法合規(guī)、勤勉盡職的情況，并形成書面盡職檢查報告。
第三十七條支行和總行相關部門應支持盡職檢查監(jiān)督人員獨立行使檢查監(jiān)督職能。檢查可采取現(xiàn)場檢查或非現(xiàn)場檢查的方式進行。
第三十八條總行資產處置委員會和經營管理層對于盡職檢查監(jiān)督人員發(fā)現(xiàn)的問題，應責成相關部門和相關支行及人員糾正或采取必要的補救措施，并及時跟蹤整改結果。
第四十條實行不良資產處置盡責責任追究制度。第四十一條責任認定部門和程序：
（2）資產處置委員會審定后，報有權審批人批準。責任認定部門和人員應對認定結果負責。
責任認定時如涉及到認定部門和人員，應當回避。
（3）認定后的責任按總行規(guī)定交人事和監(jiān)察部門進行責任追究。
第四十二條資產處置委員會對不良資產處置工作人員的未盡職行為做出處罰決定后，被處罰單位和個人如有不服，可向責任認定部門申述理由，申請復議一次。責任認定部門應指定盡職檢查監(jiān)督人員進行補充檢查，對責任認定結論和處理意見進行復議，并報資產處置委員會再次審定后，再報有權審批人批準。
第四十三條具有以下情節(jié)的，將依法、依規(guī)追究其責任，并視情節(jié)輕重給予經濟處罰和行政處分：
（3）利用虛假拍賣、競價和協(xié)議轉讓等掩蓋非法處置不良資產行為；
（6）未經規(guī)定程序審批同意，放棄不良資產合法權益；
（7）偽造、篡改、隱匿、毀損資產處置檔案，遺失重要法律文件，導致無法主張合法權利；（8）未按本辦法規(guī)定要求盡職操作，致使不良資產的轉讓價格明顯低于市場價值；（9）與債務人（擔保人）串通，違反規(guī)定抬高價格接受以物抵債；（10）其他違反本辦法要求的行為。
第四十四條對直接或間接干擾和阻撓盡職檢查監(jiān)督人員的盡職檢查監(jiān)督工作，故意隱瞞違法違規(guī)和失職瀆職行為，或對盡職檢查監(jiān)督人員或舉報人等進行打擊報復的單位和人員，應認定并依法、依規(guī)追究其責任。
第四十六條本辦法由總行負責解釋和修訂。第四十七條本辦法自印發(fā)之日起執(zhí)行。
商業(yè)銀行不良資產論文篇十
[摘要]現(xiàn)在中國金融業(yè)的改革，已經不僅是視我國金融和經濟發(fā)展的實際狀況而按部就班從容進行的一個過程，還要同時考慮到兌現(xiàn)我們已經做出的承諾，考慮到兌現(xiàn)各種承諾后對我國金融業(yè)帶來的巨大影響。銀監(jiān)會的建立似乎加快了中國銀行業(yè)改革的整體步伐。國有獨資商業(yè)銀行綜合改革是繼續(xù)深化銀行業(yè)改革的重點。銀監(jiān)會對我國國有獨資銀行改革目標的定位是非常準確的，就是要將這些銀行“治理結構完善、運行機制健全、經營目標明確、財務狀況良好和具有國際競爭力的現(xiàn)代金融企業(yè)”。對擬上市的國有獨資商業(yè)銀行進行財政注資，不僅會給不堪重負的國家財政增加額外的巨大負擔，而且會進一步加大銀行業(yè)未來改革的難度，不解決長遠問題。因此，國有獨資商業(yè)銀行應該實現(xiàn)“理性上市”，增加一點理性，避免一點盲目性。
中國加入世界貿易組織已經兩年多了，中國在加入時所作出的各項承諾正在逐步兌現(xiàn)，這個時間表實際上是非常緊湊的。也就是說，現(xiàn)在中國金融業(yè)的改革，已經不僅是視我國金融和經濟發(fā)展的實際狀況而按部就班從容進行的一個過程，還要同時考慮到兌現(xiàn)我們已經做出的承諾，考慮到兌現(xiàn)各種承諾后對我國金融業(yè)帶來的巨大影響。
這就造成了一個兩難的局面：一方面，按照中國金融業(yè)目前的狀況，尤其是銀行業(yè)發(fā)展滯后狀況，我們在產權結構和市場競爭結構方面距離一個成熟市場經濟國家的金融體系而言還有相當差距，因此，我們需要一個較長的時間來進行金融體系的制度建設，這是一個漸進的過程；另一方面，由于要及時兌現(xiàn)承諾，為了應對外國金融機構的挑戰(zhàn)，我們又必須加快改革的速度，加大改革的力度，保證我國金融體系尤其是銀行業(yè)在與外國銀行競爭的時候立于不敗之地。這個兩難悖論使得銀監(jiān)會在制訂各種改革措施的時候，必須綜合考慮到方方面面的因素，必須謹慎從事。
銀監(jiān)會的建立似乎加快了中國銀行業(yè)改革的整體步伐。在2003年12月1日的一份題為《中國銀行業(yè)對外開放的新里程碑》的報告中，中國銀監(jiān)會指出，國有商業(yè)銀行是我國銀行業(yè)的主體，資產總和占銀行業(yè)總資產的56％。國有獨資商業(yè)銀行綜合改革是繼續(xù)深化銀行業(yè)改革的重點。近年來，國有獨資商業(yè)銀行改革取得積極進展，但是，要適應經濟金融發(fā)展和對外開放的需要，還需進一步加快國有獨資商業(yè)銀行的改革，目標是將其改造成治理結構完善、運行機制健全、經營目標明確、財務狀況良好和具有國際競爭力的現(xiàn)代金融企業(yè)。具備條件的國有獨資商業(yè)銀行可改組為國家控股的股份制商業(yè)銀行，按照市場原則，有條件的可以上市。
銀監(jiān)會對我國國有獨資銀行改革目標的定位是非常準確的，就是要將這些銀行“治理結構完善、運行機制健全、經營目標明確、財務狀況良好和具有國際競爭力的現(xiàn)代金融企業(yè)”。但是治理結構的完善不是靠監(jiān)管可以達到的目標，而是必須對國有獨資商業(yè)銀行的產權結構進行徹底的改革，唯一的最終的出路是要實現(xiàn)國有獨資商業(yè)銀行的上市，運用資本市場使得國有銀行的股權多元化，從而在國有銀行內建立現(xiàn)代企業(yè)制度。
盡管今年初以來銀監(jiān)會對金融機構貸款規(guī)模的快速增長保持高度警惕，繼續(xù)對金融機構不良貸款余額和不良貸款率進行“雙控”，銀行業(yè)的總體不良貸款水平確實有所下降，但是總體的不良貸款率仍然很高。9月末，按五級分類口徑，銀行業(yè)主要金融機構不良貸款余額比年初下降966億，不良貸款率為18．74％，而四家國有商業(yè)銀行不良貸款余額為19992．27億元，不良貸款比率為21．38％。這樣高的不良貸款率必然構成銀行上市的巨大障礙。中國建設銀行和中國銀行的不良貸款率是四大國有獨資商業(yè)銀行中比較低的，但與國際標準仍然相距遙遠。不良貸款率影響銀行的資產質量，資產質量不僅標志著銀行的盈利能力較弱，而且暗示著銀行的系統(tǒng)風險較高，這就必然使股市對該銀行的市場前景反應黯淡，從而影響股市的整體穩(wěn)定。
對擬上市的國有獨資商業(yè)銀行進行財政注資，不僅會給不堪重負的國家財政增加額外的巨大負擔，而且會進一步加大銀行業(yè)未來改革的難度，不解決長遠問題。國有商業(yè)銀行的改革本來就是為了使得這些銀行成為獨立的市場競爭者，建立產權多元化的現(xiàn)代企業(yè)制度并實現(xiàn)治理機制的完善，如果為了解決上市問題而采取簡單的財政注資的'方法，不僅是短視的，而且為以后的銀行業(yè)改革制造了新的障礙。
現(xiàn)在，國有獨資商業(yè)銀行上市的呼聲一浪高過一浪，這對于股市的發(fā)展可以說是亦喜亦憂，喜的是資本市場又出現(xiàn)了新的生力軍，而且四大國有獨資商業(yè)銀行的巨大資產規(guī)模意味著資本市場的容量將迅速得到擴充；憂的是國有獨資商業(yè)銀行的盈利能力和資產狀況難以在短時間內獲得迅速改觀，很可能對股市造成震蕩性的影響。
因此，國有獨資商業(yè)銀行應該實現(xiàn)“理性上市”，增加一點理性，避免一點盲目性。各國有獨資商業(yè)銀行要根據(jù)自己的資產充足率水平、不良貸款率水平、資產利潤率水平、收入利潤率水平等，客觀地、實事求是地確定自己的“上市路線圖”，而不是為了上市而上市。國務院對銀行上市的要求是“積極穩(wěn)妥，不盲目攀比，成熟一家，批準一家”，這個說法是比較謹慎的。在四大國有獨資商業(yè)銀行中，建行的不良貸款率最接近10％的水平（約12％），因此有希望首先上市，至于中行，其不良貸款率將近18％，在兩年內上市的可能性不大，除非它能夠保證迅速將不良貸款率降到10％。
盡管上市是一個必然選擇，但我不認為短期內可以實現(xiàn)這個目標。我國國有商業(yè)銀行距離上市的要求還有一段距離。國有銀行應在爭取上市的時間內，加緊訓練自己的“內功”－－繼續(xù)清收不良貸款、繼續(xù)穩(wěn)健經營提高盈利水平、切實實行公司化改造，為一個“理性的上市”準備條件。不理性的上市只會造就不理性的股市，這是資本市場的廣大投資者所不愿意看到的。
（中國經濟時報,王曙光）。
商業(yè)銀行不良資產論文篇十一
1.1為進一步規(guī)范公司不良資產管理，防范國有資產流失，根據(jù)國家、集團公司有關規(guī)定，結合公司實際情況，制定本辦法。
1.2本辦法適用于公司本部和各子公司。
1.3本辦法所稱賬銷案存不良資產是指公司生產經營過程中按程序確認核準為資產損失，進行賬務核銷，但尚未形成最終事實損失，按規(guī)定建立專門檔案和進行專項管理的債權性、股權性及實物性資產。
1.3.1債權性資產包括應收賬款、其他應收款、預付賬款、應收票據(jù)、短期債權投資、長期債權投資等。
1.3.2股權性資產包括長期股權投資和短期股權投資等。
1.3.3實物性資產包括存貨、固定資產、在建工程、工程物資等。
1.4本辦法所稱事實損失是指公司有確鑿和合法的證據(jù)表明有關不良資產發(fā)生了實質性且不可恢復的滅失，已不能給公司帶來未來經濟利益的流入。
1.5賬銷案存不良資產的管理主要包括不良資產的日常管理和維護，清理清收和處置，賬務核銷和銷案等。
1.6本辦法中“以下”含本數(shù)，“以上”不含本數(shù)。
2職責分工。
2.1資產財務部負責公司不良資產的賬務處理、賬銷案存不良資產的賬務核銷和銷案、不良資產資料的歸口報送等工作；負責公司股權性不良資產的申報和確認核準、日常管理和維護、清理清收和處置。
2.2機電制造分公司等各實物資產管理單位負責公司實物性不良資產的申報和確認核準、日常管理和維護、清理清收和處置。
2.3項目管理部等各債權管理單位負責公司債權性不良資產的申報和確認核準、日常管理和維護、清理清收和處置。
2.4法律事務部負責公司不良資產清收和處置過程中的法律事務指導和處理。
2.5審計辦公室負責對公司不良資產的管理和銷案情況進行審計監(jiān)督。
2.6紀委監(jiān)察辦公室負責對公司不良資產工作的效能監(jiān)察，參與重大不良資產項目的處置方案和銷案的審查和監(jiān)察。
3.1資產清查。
3.1.1資產財務部每年定期組織有關單位對公司資產進行全面盤點清查。
3.1.2各單位在日常生產經營過程中不定期組織進行資產清查。
3.1.3根據(jù)企業(yè)改革改制的需要組織進行專項資產清查。
3.1.4根據(jù)國資委、集團公司等主管部門要求進行清產核資或資產清查。
3.1.5各單位對資產清查要全面徹底、歸屬清晰、賬實相符、不重不漏。
3.2不良資產的認定、審批、核銷及管理。
3.2.1不良實物資產。
1）各實物資產管理單位對清查出來的淘汰、閑置、積壓、毀損、報廢及邊余料等實物資產形成不良實物資產明細表，不良實物資產明細表中應逐項說明形成不良資產的具體原因。
2）各實物資產管理單位牽頭組織公司技術管理部門、質量管理部門、財務部門、降本辦公室、紀委監(jiān)察部門等人員對不良實物資產明細表中的資產進行逐項鑒定，對確定已無使用價值不需要再留用的資產，按照《不良實物資產處置審批表》（見附錄a）報批。
3）由各單位或各庫房根據(jù)《不良實物資產處置審批表》將審批同意納入。
不良資產管理和處置的實物資產在erp系統(tǒng)中進行移庫操作，實物資產轉入廢品庫管理，因各種原因實物資產無法轉入廢品庫統(tǒng)一管理的仍由原實物資產管理部門進行保管。
4）資產財務部根據(jù)審批同意的《不良實物資產處置審批表》進行賬務核銷。
5）廢品公司、資產財務部要分別建立不良實物資產明細賬進行管理。廢品公司應將不良實物資產集中存放、分類保管并制作專門的名稱標識，對其他部門保管的不良實物資產要跟蹤查驗，要確保不良實物資產賬實相符。
6）廢品公司要嚴格按照公司招議標程序對管理的不良實物資產報請?zhí)幹谩?BR> 3.2.2不良債權資產。
1）各債權資產管理單位對清查出來的確實無法清收和收不抵支的債權資產形成不良債權資產明細表，不良債權資產明細表中應逐項說明形成不良資產的具體原因。
2）各債權資產管理單位牽頭組織公司法律事務管理部門、質量管理部門、財務部門、紀委監(jiān)察部門等人員對不良債權資產明細表中的資產進行逐項鑒定，必要時由法律事務管理部門進行函證或現(xiàn)場查證，對確定已無法清收和收不抵支的債權，按照《不良債權資產處置審批表》（見附錄b）報批。
3）資產財務部根據(jù)審批同意的《不良債權資產處置審批表》進行賬務核銷。
4）經賬務核銷后納入不良資產管理和處置的債權，除收不抵支的債權可以根據(jù)《不良債權資產處置審批表》直接銷案以外，其他由各債權管理單位、資產財務部分別建立不良債權資產明細賬進行管理。各債權管理單位要采取多種方式積極組織清收。
3.2.3不良股權資產。
1）資產財務部對清查出來的確實無法清收和收不抵支的股權投資形成不良股權資產明細表，不良股權資產明細表中應逐項說明形成不良資產的具體原因。
2）資產財務部牽頭組織公司法律事務管理部門、經濟運行管理部門、紀委監(jiān)察部門等人員對不良股權資產明細表中的資產進行逐項鑒定，必要時由法律事務管理部門進行函證或現(xiàn)場查證，對確定已無法清收和收不抵支的股權，按照《不良股權資產處置審批表》（見附錄c）報批。
3）資產財務部根據(jù)審批同意的《不良股權資產處置審批表》進行賬務核銷。
4）經賬務核銷后納入不良資產管理和處置的股權，除收不抵支的股權可以根據(jù)《不良股權資產處置審批表》直接銷案以外，其他由資產財務部建立不良股權資產明細賬進行管理和清收。
3.2.4各不良資產管理單位應每月核對不良資產明細賬，要確保不良資產賬實相符，要不定期對管理的不良資產進行自查，在自查中發(fā)現(xiàn)問題要及時報資產財務部進行處理。
4.1賬銷案存不良資產是公司資產的組成部分，公司各資產管理部門對不良資產明細賬中的資產銷案要有銷案證據(jù)。
4.2賬銷案存不良實物資產的銷案證據(jù)。
4.2.1不良實物資產按照公司招議標程序進行處置，應當取得已拆除、報廢或變現(xiàn)的依據(jù)。
4.2.2其他足以證明實物資產已確實發(fā)生事實損失的合法有效證據(jù)。
4.3賬銷案存不良債權、股權資產的銷案證據(jù)。
4.3.1債務單位（或被投資單位）宣告破產的，應當取得法院破產清算的清償文件及執(zhí)行完畢證明。
4.3.2債務單位（或被投資單位）被注銷、吊銷工商登記或被有關機構責令關閉的，應當取得當?shù)毓ど滩块T注銷、吊銷證明，或有關機構的決議或行政決定文件，或債務單位（或被投資單位）的清算證明文件。
4.3.3債務人失蹤、死亡（或被宣告失蹤、死亡）的，應當取得有關方面出具的債務人失蹤、死亡的證明及其遺產（或代管財產）已經清償完畢或確實無財產可以清償，或沒有承債人可以清償?shù)淖C明。
4.3.4涉及訴訟或仲裁的，應當取得法院或仲裁機構的相關證明文件。
4.3.5與債務單位（或被投資單位）進行重組的，應當取得債務重組協(xié)議及協(xié)議執(zhí)行的相關證明。
4.3.6其他足以證明債權、股權資產已確實發(fā)生事實損失的合法有效證據(jù)。
4.4賬銷案存不良資產的銷案程序。
4.4.1不良實物資產按照公司招議標程序進行處置的，資產財務部根據(jù)處置審批文件及相關銷案證據(jù)直接進行銷案。
4.4.2收不抵支的債權、股權，資產財務部根據(jù)《不良債權資產處置審批表》、《不良股權資產處置審批表》及相關情況說明和銷案證據(jù)直接進行銷案。
4.4.3有證據(jù)足以證明不良資產已確實發(fā)生事實損失的，各不良資產管理單位提供合法有效的銷案證據(jù)，牽頭組織公司法律事務管理部門、經濟運行管理部門、技術管理部門、質量管理部門、財務部門、審計部門、紀委監(jiān)察部門等人員對損失原因進行分析，對相關銷案證據(jù)進行審查，形成不良資產銷案建議意見，按《不良資產銷案審批表》（見附錄d）報批，資產財務部根據(jù)審批同意的《不良資產銷案審批表》及相關證據(jù)文件進行銷案。
4.5資產財務部應根據(jù)國資委、集團公司要求報送賬銷案存不良資產有關報表及報告。
4.6各不良資產管理單位對賬銷案存不良資產的銷案情況要建立檔案進行管理。
5.1審計辦公室、紀委監(jiān)察辦公室負責公司不良資產的監(jiān)督檢查和效能監(jiān)察。
5.2審計辦公室、紀委監(jiān)察辦公室在監(jiān)督檢查和效能監(jiān)察中發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)違紀行為的，報公司按程序審批后進行處罰，涉嫌犯罪的，移交司法部門處理。
6附則。
6.1本辦法由資產財務部負責解釋。
6.2本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行，原《不良資產管理辦法》、《賬銷案存資產管理制度》同時廢止。
商業(yè)銀行不良資產論文篇十二
資產質量是關系銀行生存與發(fā)展的核心問題。目前我國國有商業(yè)銀行資產質量不高，既有政策、體制、企業(yè)的原因，也有銀行自身的原因。需要政府、國有商業(yè)銀行和企業(yè)共同努力，進行綜合治理。
國有商業(yè)銀行在我國銀行體系中占據(jù)著主導地位，對于金融體系的穩(wěn)定發(fā)展起著舉足輕重的作用。但是多年來國有商業(yè)銀行在經營中存在著一些突出問題，不良資產比例偏高便是其中之一。對此應采取怎樣的應對策略，確保資產質量的穩(wěn)定提高，保證國有商業(yè)銀行的健康發(fā)展，是一個非常值得研究的現(xiàn)實問題。
由于我國金融業(yè)實行分業(yè)經營，國有商業(yè)銀行的資產結構比較單一，主要集中在貸款這一資產項目，因此本文所指的不良資產主要是指不良貸款。
貸款質量分類管理是度量銀行信貸資產安全程度的一項非常重要的管理方法。我國傳統(tǒng)的貸款質量四級分類管理方法，是以貸款是否逾期及逾期時間的長短為主要標準對貸款質量進行分類，具體分為：正常、逾期、呆滯和呆賬貸款，后三類貸款合稱為不良貸款。國際通行的貸款質量五級分類管理采用以風險為基礎的分類方法，即把貸款分為正常、關注、次級、可疑和損失貸款，后三類貸款合稱為不良貸款。
為了解決國有商業(yè)銀行巨額的不良資產，提高信貸資產質量，近幾年來，黨中央、國務院主要采取了兩大舉措：一是成立了三家政策性銀行——國家開發(fā)銀行、中國農業(yè)發(fā)展銀行和中國進出口銀行，剝離了國有商業(yè)銀行的部分政策性業(yè)務；二是成立了四家金融資產管理公司——華融資產管理公司、長城資產管理公司、東方資產管理公司和信達資產管理公司，一次性剝離和收購國有商業(yè)銀行不良資產1.4萬億元。這些措施雖然取得了一些效果，但是并沒有從根本上解決國有商業(yè)銀行不良資產居高不下的問題。目前國有商業(yè)銀行不良資產存量仍然很大，增量仍在滋生。根據(jù)國家統(tǒng)計局（（2003年國民經濟和社會發(fā)展統(tǒng)計公報）公布的數(shù)據(jù)，按照五級分類統(tǒng)計，年末銀行業(yè)主要金融機構不良貸款余額為2.44萬億元，不良貸款比率為17.8%，這個比率與世界前20家銀行的平均水平（4%）相去甚遠，就是與金融危機前的東南亞各國6%的水平相比也有較大差距?？紤]到現(xiàn)實貸款技術處理因素（為逃避監(jiān)管把一部分貸款轉化為貸款科目之外的資產），國有商業(yè)銀行實際的不良貸款比率將大大超過其賬面比率。與此同時，目前國有商業(yè)銀行的貸款增長較快，在正常貸款中也還蘊藏著許多潛在風險。
國內外的經驗教訓表明，銀行不良資產比率過高一直是銀行破產和銀行危機的主導性原因之一。根據(jù)國際貨幣基金組織統(tǒng)計，從1980年以來，各成員國由于銀行不良資產比率過高引發(fā)的金融問題占所有發(fā)生金融問題的66%以上，而由于不良資產比率過高引發(fā)金融危機的占58%以上。目前我國國有商業(yè)銀行信貸資產狀況形勢嚴峻，如果不能有效控制化解，任其發(fā)展，將削弱其融資功能，勢必造成國有商業(yè)銀行失去支付能力，使整個經濟運轉受阻，發(fā)生金融危機。
三、解決對策建議。
降低國有商業(yè)銀行不良貸款是一項系統(tǒng)工程，需要政國有商業(yè)銀行和企業(yè)的共同努力，進行綜合治理。1.對國有商業(yè)銀行的不良資產進行二次剝離。我國新成立的金融資產管理公司集中處置不良資產，一次性剝離國有商業(yè)銀行不良貸款1.4萬億元，但是四家國有商業(yè)銀行的不良貸款并沒有剝離干凈，仍然遺留相當大的一部分。為此，應盡快實施二次剝離，以充分利用金融資產管理公司現(xiàn)有的優(yōu)惠政策和處置手段，加快不良資產處置進度，使國有商業(yè)銀行真正能夠輕裝上陣。在剝離范圍的選擇上，應把在《商業(yè)銀行法》實施之前形成，具有明顯政策性特征的不良貸款，實施完全剝離，對于《商業(yè)銀行法》實施之后，由于政策性原因而形成的不良貸款，也應予以剝離。
2.政府要全方位整治信用環(huán)境。（1）建立和完善企業(yè)信用制度。政府有關部門要指導企業(yè)建立信用管理的基本制度，加強培訓，指導經營者樹立良好的信用意識，實施企業(yè)信譽工程。（2）加強組織協(xié)調，實現(xiàn)企業(yè)信用監(jiān)督管理社會化。當前我國要在政府的支持下，成立專門的肌構，廣泛收集工商、海關、稅務、銀行、法院等部門所掌握的企業(yè)的信息資源，建立準確可靠的企業(yè)信用數(shù)據(jù)庫，初步實現(xiàn)全國聯(lián)網，充分利用計算機和網絡等先進技術與現(xiàn)代化工具，在法律框架內，逐步建立信息發(fā)布、信息共享的網絡化信用體系，盡可能地解決經濟交往中信息不對稱的狀況。（3）強化對中介機構的監(jiān)督，規(guī)范其行為。對蓄意出具虛假驗資報告、資產評估報告及審計報告的中介機構，要嚴格按照有關規(guī)定追究責任，直至取消其執(zhí)業(yè)資格。
3.推進產權制度改革。（1）加快建立產權明晰的現(xiàn)代企業(yè)制度，構建與市場經濟相匹配的微觀信用主體。要在除特殊行業(yè)外的國有企業(yè)中建立多元化的股權投資結構，引人大量的非國有的其他股東，包括法人股東（一類是公司法人股東，指工商企業(yè)法人股東；一類是機構法人股東，主要形式有各種基金組織、保險公司等）和個人股東，讓國有股和法人股具有可交易性和可競爭性，實現(xiàn)產權的多元化和經營機制的市場化。企業(yè)投資主體的多元化，籌資渠道的增加，將徹底改變過去由銀行獨攬風險的狀況，減輕信貸壓力，降低信貸資產風險程度。企業(yè)改制將涌現(xiàn)出新的優(yōu)良客戶群，成為銀行新的效益增長點。（2）加快國有商業(yè)銀行產權制度改革。產權制度缺陷是國有商業(yè)銀行不良貸款產生的根源，要杜絕不良貸款繼續(xù)大量產生，必須從產權制度改革人手。國有商業(yè)銀行在積極處置不良資產的同時，應加快股份制改造的步伐，建立規(guī)范的股東大會、董事會、監(jiān)事會制度，真正建立起良好的公司治理結構和完善的內部控制制度，使國有商業(yè)銀行成為利益最大化的市場經濟主體，對自身的經濟行為負全責，以此來硬化國有企業(yè)和國有商業(yè)銀行之間債務契約的約束。只有這樣，國有企業(yè)高負債率、低效率和國有商業(yè)銀行高不良資產比率問題才能逐步得到解決。
4.國有商業(yè)銀行要積極采取措施，活化信貸資產存量。（1）健全不良貸款清收盤活機制，加大清收力度。一是全面落實崗位清收責任制，做到還款金額和還款來源、還款時間三落實，堅持按責任計劃實施盤活和收息工作。二是領導帶頭，掛點清收，以點帶面，推動全盤。（2）因戶施策，分類清收。對有還款能力但缺乏還款意愿、惡意拖欠貸款本息的釘子戶和賴債戶，可通過變賣抵押物或追究保證人的連帶清償責任等法律手段依法清收；對辦理了資產抵押貸款已無生存可能的企業(yè)，采取以物抵債的辦法，挽回部分貸款損失；對有一定的有效資產或保證人具有擔保能力的企業(yè)，采取改變抵押或變換借款主體、追索保證人等辦法，降低貸款風險；對能正常生產經營、正常付息、發(fā)展前景較好的，但因自有資金不足，貸款成為鋪底資金的企業(yè)進行貸款重組，采取收回再貸、借新還舊等措施，降低不良貸款的比例。（3）國有商業(yè)銀行要成立不良貸款管理中心，實行專業(yè)化特別經營，堅持集中管理、明確責任、加強考核的原則，對鎖定后的不良貸款清收實行統(tǒng)一領導、集中管理、分清責任、專業(yè)處置。針對不良貸款項目“處在深閨無人知”的狀況，建立和規(guī)范不良資產處置的二級市場。（4）加大創(chuàng)新力度，利用多種方式處置不良資產。如，銀行借助金融資產管理公司或投資銀行引入戰(zhàn)略投資人，用市場競爭方式出讓債權或股權，以不良資產出資與外國投資人合資合作處置不良資產；以整體打包出售、信托方式、證券化等多種手段處置不良資產。（5）國有商業(yè)銀行要主動參與企業(yè)改制，從中尋求盤活良策。在日常工作中，銀行信貸人員要經常深入企業(yè)，加強信息采集，及時了解和掌握企業(yè)改革動向，在調查研究中發(fā)現(xiàn)問題，制定相應的措施，從而掌握工作的主動權。信貸人員不僅要參與企業(yè)改制方案、協(xié)議、合同的制定，更要參與企業(yè)的產權界定、資產評估、債權債務的清理等工作，把銀行信貸管理貫穿于企業(yè)轉制的全過程。對于危及銀行信貸資產安全的問題，嚴格按照有關政策法規(guī)進行處理，防止懸空貸款行為。
5.強化信貸管理，防止新的不良貸款產生。（1）強化以人為中心的自我約束機制，增強信貸人員的憂患意識和風險意識，提高信貸人員的素質。國有商業(yè)銀行在信貸管理中要推行“嚴格考核，持證上崗，專家治行，比例淘汰”的執(zhí)業(yè)資格準入制度，實行等級化管理。（2）建立健全貸款管理責任制度，包括貸款風險責任制度、審貸分離制度、貸款“三查”制度及貸款抵押制度等，使新增貸款建立在嚴格風險管理的基礎上。（3）對貸款企業(yè)開展整體分析。這是保證貸款合理投放和貸款質量的基礎工作。一是了解市場環(huán)境，分析影響借款人償還貸款的能力和意愿的因素。二是結合對貸款企業(yè)實地深入考察來開展財務分析。財務分析包括財務報表分析和財務比率分析兩部分。前者用來評估財務報表中每個項目，后者用來評估企業(yè)的盈利能力、償債能力、營運能力。財務報表分析多注重各項目的數(shù)量、規(guī)模尤其是質量分析；財務比率分析多采用相關比率，如流動比率、成本費用率等。三是對企業(yè)經營管理水平的分析。主要包括：企業(yè)管理者的素質，貸款企業(yè)的產、供、銷及設備管理情況，貸款企業(yè)的人力資源管理狀況。四是分析貸款企業(yè)的內控制度。主要包括：分析貸款企業(yè)的內部組織體系是否健全，分析企業(yè)有無明確的崗位職責、授權與相互制約機制，分析企業(yè)有無健全的規(guī)章制度。依照貸款企業(yè)內控制度的健全情況決定是否給其貸款。（4）建立健全貸款風險約束與激勵相對稱的機制，實現(xiàn)貸款管理的責、權、利統(tǒng)一。對積極發(fā)放貸款、按期收回貸款本金和利息收入的信貸人員，應給予一定的獎勵；對因工作不負責任形成不良貸款，造成貸款損失的責任人進行處罰。從而鼓勵員工發(fā)放優(yōu)質貸款，提高信貸資產的質量。（5）開展公關營銷活動，不斷拓展和培植優(yōu)質客戶群體，力爭新增貸款實現(xiàn)零風險?？蛻?，特別是優(yōu)質客戶，是銀行生存和發(fā)展的基礎。當前銀行競爭主要是爭奪優(yōu)質客戶。國有商業(yè)銀行應根據(jù)國家的產業(yè)政策、經濟走勢和銀行選定優(yōu)質客戶的標準，通過對經營環(huán)境中已擁有的客戶資源與潛在的客戶資源進行全面的調查分析，時刻掌握優(yōu)質客戶情況，并據(jù)此做出鞏固老客戶、拓展新客戶的公關營銷策略，按照貸款客戶質量確定授權、授信額度，提高貸款營銷效率。對銀行的老客戶實行目錄管理，分為優(yōu)質、一般、限制、淘汰等層次，對有發(fā)展?jié)摿Α⒂惺袌龅膬?yōu)質客戶和重點行業(yè)加大支持力度，努力提升一般客戶，限制、淘汰不良客戶，分批退出低效信貸市場。對新發(fā)生信貸業(yè)務的客戶納入全行統(tǒng)一管理，按比較效益原則，在更大的空間選擇更優(yōu)質的客戶，培植優(yōu)質客戶群，力爭新增貸款實現(xiàn)零風險。（6）構筑銀行信貸風險管理的系統(tǒng)程序，包括風險防范機制、風險分散機制、風險轉移機制、風險補償機制及風險法律機制，使貸款從發(fā)放到收回的全過程都處于系統(tǒng)管理之中。（7）完善和加強國有商業(yè)銀行內部的稽核制度，注意跟蹤分析不良貸款的變化，及時發(fā)現(xiàn)問題，積極采取措施，以防患于未然。要開展經常性、制度化的貸款管理稽核，及時認定臨界貸款，并對臨界貸款實行重點監(jiān)控，跟蹤監(jiān)測，保證貸款的完整性。
6.強化金融監(jiān)管，提高監(jiān)管效率。（1）充實、培訓監(jiān)管人員，提高監(jiān)管隊伍素質。（2）逐步實現(xiàn)五個轉變：即金融監(jiān)管從行政管理為主轉向以法治為主，真正按照法律規(guī)定實施監(jiān)管，做到讓銀行自主經營；從合規(guī)性監(jiān)管為主轉向合規(guī)性監(jiān)管和風險監(jiān)管相結合，以合規(guī)性監(jiān)管為前提，風險監(jiān)管為主；從現(xiàn)場監(jiān)管為主轉向現(xiàn)場監(jiān)管和非現(xiàn)場監(jiān)管相結合，對銀行的“三性”指標進一步量化，增強指標考核的真實性、可操作性，提高非現(xiàn)場監(jiān)管的工作質量；從依靠傳統(tǒng)監(jiān)管方法為主轉向依靠現(xiàn)代化監(jiān)管方法為主，提高監(jiān)管的科技含量；由外部監(jiān)管為主轉向外部監(jiān)管與自身監(jiān)管相結合，銀行業(yè)的自身監(jiān)管應通過銀行業(yè)的規(guī)則和慣例來約束，靠銀行業(yè)的自律性組織和銀行內部監(jiān)督機構進行。（3）逐步放松對金融業(yè)務的限制，促進金融創(chuàng)新，對銀行業(yè)務的限制，應該從目前規(guī)定的“能做什么”，轉變?yōu)椤安荒茏鍪裁础?，從而為金融?chuàng)新提供更廣闊的空間。（4）提倡適度監(jiān)管，鼓勵適度競爭，而不是以監(jiān)管規(guī)則制約公平競爭。（5）金融監(jiān)管部門要密切監(jiān)測國有商業(yè)銀行信貸資產的流動性、貸款結構、存貸比例等指標，加大對國有商業(yè)銀行不良貸款降比工作的考核力度，將不良貸款抓降措施和效果納入對國有商業(yè)銀行高級管理人員業(yè)績考核范圍，對措施不力、效果較差的視情況給予機構降格、縮小業(yè)務范圍、取消其主要負責人任職資格等處罰。
7.加快金融法制建設，完善金融法律制度，積極支持國有商業(yè)銀行保全費產。（1）在全社會大力普及宣傳金融法律知識，真正樹立金融法治觀念。（2）法律要適應金融創(chuàng)新的發(fā)展。金融創(chuàng)新是當今金融業(yè)的一大特色，《商業(yè)銀行法》應對商業(yè)銀行的經營尤其是創(chuàng)新的經營行為作出補充規(guī)定和相應的支持。（3）對《破產法》、《商業(yè)銀行法》、《貸款通則》等法律法規(guī)進行修訂、補充和完善，從法律上明確國有商業(yè)銀行處置不良資產的主體地位和自主權利，并賦予其更多的處置不良資產的途徑和手段。（4）建立和完善銀行債權保護的法律體系，以確保債權人權益不受侵犯，并強制債務人履行其償債義務。（5）加大銀行債權保護的司法力度。司法機關應嚴格、公正執(zhí)法，維護法律的權威性，使借款人利用各種形式逃廢國有商業(yè)銀行債務的行為得到嚴厲制裁，最大限度地保障國有商業(yè)銀行債權的實現(xiàn)，維護其合法權益。
商業(yè)銀行不良資產論文篇十三
目前，我國商業(yè)銀行不良資產數(shù)目龐大，一方面有平常賬目存在的大量不良資產，另一方面不良資產的數(shù)量還伴隨著商業(yè)銀行的經營而不斷增加。總體來看，我國商業(yè)銀行不良資產的現(xiàn)狀主要表現(xiàn)在:。
1.1不良貸款率高。
我國商業(yè)銀行的不良貸款率占比較高，雖然我國政府一直在注資，由資產管理公司剝離不良資產，使得不良貸款率在近幾年控制在較低的水平，但之前過高的不良貸款率產生的危害仍影響著商業(yè)銀行的發(fā)展。
1.2信貸資產風險大，銀行得不得保障。
伴隨著經濟的發(fā)展，我國商業(yè)銀行信貸業(yè)務快速發(fā)展，成為了商業(yè)銀行的最主要業(yè)務。由于其高風險性，一旦企業(yè)倒閉、破產，銀行貸款就難以得到清償，將給銀行造成巨大的損失。
1.3不良貸款分布差異大。
不良資產跟地區(qū)的發(fā)達程度有著密不可分的關系。往往越發(fā)達的地區(qū)，企業(yè)經營業(yè)績較好，不良貸款率較低，而經濟比較落后的地區(qū)，企業(yè)拖欠款較嚴重，銀行常常無法按時收回貸款和利息，因此不良貸款率較高。
形成我國商業(yè)銀行不良資產的原因是多方面，單單一方面是無法產生這么數(shù)目龐大的不良資產，分析我國商業(yè)銀行不良資產的成因，有助于我們從根本上減少不良資產數(shù)量，甚至消除不良資產，更好的促進商業(yè)銀行的發(fā)展。在我看來，商業(yè)銀行不良資產的成因主要有以下幾個方面:。
2.1政府對商業(yè)銀行的干預。
在我國市場經濟體制下，政府并沒有完全放開對商業(yè)銀行的管制，雖然政府允許商業(yè)銀行追逐經濟效益，結合實際情況，謀求自己的發(fā)展，但政府仍要求商業(yè)銀行要按照政府的意愿提供給指定企業(yè)資金，幫助國家開發(fā)項目，完成相應的工程。這樣政府的干預導致了商業(yè)銀行不協(xié)調的發(fā)展，增大了風險，形成不良資產。
2.2與我國經濟狀況相聯(lián)系。
不良資產的形成與我國經濟狀況也有一定的聯(lián)系。當我國處于經濟繁榮的時期，公眾需求旺盛，企業(yè)可以獲得較高的利潤，商業(yè)銀行自然可以獲得穩(wěn)定的利息收入;而當我國處于經濟低迷時期，市場易產生消極預期，企業(yè)得不到應有的利益，甚至虧損，則商業(yè)銀行收不回貸款，形成壞賬、呆賬。
2.3商業(yè)銀行自身原因。
商業(yè)銀行管理不規(guī)范也是導致不良資產產生的原因。商業(yè)銀行對要進行放貸的企業(yè)審查不嚴格，盲目過多的放款，員工素質低下，違反放貸原則，對風險分散控制能力弱，無法正確恰當?shù)奶幚聿涣假Y產等，這些都會累積過量不良資產，阻礙商業(yè)銀行業(yè)務的擴寬。
2.4我國法治建設的不完善。
目前，我國的法律法規(guī)不健全，對商業(yè)銀行在某些方面仍缺乏相關的立法規(guī)定，不能保障商業(yè)銀行的利益，這也是不良資產形成的直接原因。除此之外，我國對商業(yè)銀行的監(jiān)督力度還不夠，不能及時發(fā)現(xiàn)商業(yè)銀行潛在風險，防患于未然。
3.1正確行使政府職能。
政府在扶持商業(yè)銀行中有著不可替代的作用，但應給予商業(yè)銀行更多的空間，減少對商業(yè)銀行的干預，間接調節(jié)商業(yè)銀行，讓商業(yè)銀行自身追求利潤最大化，而不應該強加給商業(yè)銀行政策性貸款，撥過多的支持資金，使得商業(yè)銀行形成嚴重依賴性，制約商業(yè)銀行的自我發(fā)展。
3.2加強商業(yè)銀行信貸管理。
商業(yè)銀行的信貸管理是防范不良資產的主要環(huán)節(jié)。我國的商業(yè)銀行應該加強對貸款前、貸款中、貸款后三階段的管理。在貸款前，嚴格審查貸款個人或者企業(yè)的狀況，掌握比較全面的信息;在貸款中，應該及時追蹤貸款的使用情況及貸款的獲利能力;在貸款后，建立全面檔案，以便以后查看。
3.3完善法律法規(guī)。
法律法規(guī)是保障商業(yè)銀行利益的最好武器。所以我國應建立專門關于不良資產的法律，樹立較強的法律觀念，對一些企圖逃債的企業(yè)進行嚴厲的制裁，保護商業(yè)銀行的權益。健全的法律體系，妥善解決不良資產問題，讓商業(yè)銀行健康發(fā)展。
3.4加大金融監(jiān)管的力度。
一方面，金融監(jiān)管應密切觀察商業(yè)銀行信貸資產的流動性、貸款結構、存貸比例等各種指標，加大對商業(yè)銀行不良貸款降比工作的考核力度，將不良貸款抓降措施和效果加入對商業(yè)銀行管理人員業(yè)績考核范圍。另一方面，也應該提高金融監(jiān)管隊伍的整體素質，豐富金融監(jiān)管人員的知識，減少徇私舞弊行為的發(fā)生。
3.5提高企業(yè)的經營水平。
我國商業(yè)銀行的貸款最主要發(fā)放對象是企業(yè)，因此企業(yè)的盈利狀況是關乎不良資產多少的主要方面。企業(yè)應緊跟時代的發(fā)展，健全自身的管理機制，開拓市場，運用先進的科學技術來提高利潤水平，從而可以按時歸還貸款，支付利息。
商業(yè)銀行不良資產論文篇十四
摘要:商業(yè)銀行的不良資產威脅銀行體系的安全,也給整體經濟運行制造了障礙,本文針對不良資產的成因進行分析,并尋求解決途徑。
自80年代末,我國的銀行業(yè)一直為不良資產所困擾,大量的不良資產沉積且還在不斷增長,不僅嚴重威脅銀行體系的安全,也給整體經濟運行制造了障礙,因此必須盡快尋求解決途徑。
我國先后采取了各種辦法來降低不良資產,主要有國家扶持方式、資產重組方式、打包出售、拍賣、招標等方式、債轉股、資產證券化等,但這些處置方式在發(fā)揮作用的同時并存著許多不足有待于繼續(xù)完善。
我們現(xiàn)在既要解決過去的已經形成的不良資產、也需要建立各種有效的制度和機制來防范出現(xiàn)新的不良資產。在處置過程中,應遵循標本兼治原則、政府主導原則、協(xié)調配合原則。對銀行不良資產的最終處置,應當從增量、存量兩個方面入手,不可偏廢其一。
商業(yè)銀行不良資產的成因十分復雜,概括起來主要包括制度性因素,宏觀經濟環(huán)境因素,微觀經濟主體因素,金融監(jiān)管因素等幾個方面。
1.1制度性因素。
國有銀行的產權屬于國家,而國家所有權實際上是通過政府來實現(xiàn)的,政府的社會職能又是通過中央政府各職能部門和地方各級政府來實現(xiàn)的。這就造就了兩個結果,一方面四大國有商業(yè)銀行各自成為政府的職能部門,造成了國有商業(yè)銀行資產的分割封閉局面,不利于資源的開放流動和合理配置,而且專業(yè)銀行承擔的社會職能過于專一,弱化了利潤最大化的目標;另一方面,各政府部門對其所轄的國有銀行機構具有合法干預的權力,使國有銀行無法做到自主經營。
由于國有銀行沒有獨立的法人財產和法人財產權,銀行資產并沒有與作為所有者國家的其他財產相分開,這不僅造成了作為國家所有者代表的政府對銀行資產的直接支配,對銀行經營的任意干預,而且國家作為所有者要對銀行的經營負無限責任。這種以所有權的直接實現(xiàn)形式作為自然人產權制度,不僅造成了國有銀行資產的分割與封閉,而且還會導致產權主體虛置,所有者權益受損的情況。因為,銀行的資產沒有明確的產權主體,任何國家職能部門都可以以所有者的身份來支配和侵占銀行的財產。由于產權主體虛置,不可避免地造成國有資產的大量流失。
從實際情況看,雖然國有銀行經過幾年的商業(yè)化改革取得了一些成效,實現(xiàn)了政策性金融和商業(yè)性金融的初步分離,國有銀行的經營機制也有了明顯轉變。但這些都是淺層次的,國有銀行的商業(yè)化改革并未取得實質性突破,一些重要的業(yè)務指標尚沒有得到根本改善,甚至有所惡化;不良貸款有增無減,企業(yè)舊的債務問題還未找到解決的良方。
1.1.2銀行資金財政化。
所謂“銀行資金財政化”是指:銀行的資金被用于財政性用途,從而使信貸資金運動實際遵循的不是借貸資金的運作規(guī)律,而是財政資金的運作規(guī)律及特征,使銀行資金徒具貸款之名、行財政撥款之實。
正是由于銀行資金財政化,帶來了國有商業(yè)銀行的巨額不良資產。首先,國有企業(yè)債務累累,陷入危機。我國國有企業(yè)在向現(xiàn)代企業(yè)制度轉軌過程中遇到的最大難題,就是缺乏市場競爭力,利潤的實現(xiàn)存在困難,而信貸資金的虛擬的擴張性(銀行可以創(chuàng)造貨幣信用)和企業(yè)取得貸款的輕易性(資金是供給制)相結合,又助長了企業(yè)的盲目借貸和過度負債。過度的負債不僅沒有改善國有企業(yè)經營狀況,反而使之陷入虧損和債務的泥潭難以自拔。同時,國有銀行承受了財政和企業(yè)轉嫁的雙重困難,不良貸款比例過高、經營陷入困境。由于銀行資金財政化,銀行貸款的投向和運動背離了信貸資金本性的規(guī)律,貸款失去了信貸資金回流生息的能力。當銀行信貸資金的這種回流不暢積累到一定量或一定程度時,就會以大量貸款呆、壞帳表現(xiàn)方式出來,導致銀行由于缺乏流動性而陷入經營虧損和流動性缺失的風險中。
1.2宏觀經濟環(huán)境因素。
1.2.1泡沫經濟。
1992年和1993年中國經濟的高速增長,產生了嚴重的泡沫經濟。作為經濟主體的銀行和企業(yè)尚未形成有效的內部約束機制,由此產生了大量的銀行不良資產。其產生機理是:泡沫經濟主要表現(xiàn)為房地產和股票價格的高漲,而拉動房地產和股票價格的高漲的主要資金最終來源于銀行信貸,經濟高漲起伏隨著銀行信貸規(guī)模的膨脹。當泡沫破滅時,股市的資產就會大幅度縮水,但銀行負債不變,因此導致資產小于負債,形成銀行不良資產。
1.2.2經濟周期的波動。
1978年改革以來,我國的經濟增長方主要是外延擴大再生產,其結果雖然使我國的經濟規(guī)模迅速擴大,但也出現(xiàn)了許多問題,主要是由于單純追求高速度,出現(xiàn)了“經濟過熱”和高通貨膨脹率,并導致重復建設、資源配置不合理和生產效率的低下。由于不顧客觀條件的約束,盲目追求高速度,最后不得不被迫緊縮,造成經濟增長的大幅度波動。
在經濟繁榮時期,國家集中擴大基建投資,由于國家財力有限,只能依靠銀行擴大信貸投放,一些企業(yè)盲目擴大投資項目造成重復建設,利潤下降,占壓了大量銀行貸款。國有企業(yè)過度依賴銀行貸款,造成了銀行信貸擴張而銀行信貸質量的下降,增加了通貨膨脹的壓力。而國家為抑制通貨膨脹,采取了宏觀經濟措施,減少投資和提高利率,企業(yè)生產受到影響,甚至出現(xiàn)大面積虧損,導致銀行的不良貸款急劇擴大,不得以增發(fā)貨幣來維持運轉,從而推動了新一輪的通貨膨脹,加劇了銀行貸款規(guī)模的擴張,為不良貸款的大量沉淀創(chuàng)造了條件。
1.3微觀經濟主體因素。
1.3.1銀行的經營。
改革開放以前,銀行采取高度集中的管理方法,成為國家管理機關和經濟核算的組織,其作用局限于三大中心,即信貸中心,結算中心和現(xiàn)金出納中心,并實行“統(tǒng)存統(tǒng)貸”、“統(tǒng)收統(tǒng)支”的信貸資金管理辦法。改革以后,四家國有獨資商業(yè)銀行的經營方針和管理辦法都發(fā)生了很大變化,其業(yè)務也開始交叉,但由于歷史的原因,在經營管理方式上仍存在較大缺陷。國有銀行仍沿襲國家機關管理體制、未能建立起現(xiàn)代金融機構的內部治理結構,內部約束和激勵機制,造成經營成本過高和管理效率低下,并對不良貸款的形成產生較大的影響。
第一,銀行按行政區(qū)劃設置機構,不利于提高資金使用效益。由于國有商業(yè)銀行機構設置的行政色彩,各分支機構的資金來源和運用被局限在所在行政區(qū)域國有經濟的即有格局之內。由于銀行的分支機構是當代社會組織系統(tǒng)的一個重要組成單元,地方政府為了社會安定和當?shù)亟洕l(fā)展,往往干預銀行貸款的發(fā)放,維持長期處于虧損的國有企業(yè),使銀行不良債權迅速增加。
第二,銀行超額貸款,加大了貸款的風險。改革以來,我國經濟高速增長主要依靠銀行的貸款來維系。由于銀行過度追求信貸的擴張,超過了自身的承受能力,在信貸軟約束的情況下,進一步加大了貸款風險。
第三,信貸約束軟化嚴重,貸款質量下降。長期以來,國有商業(yè)銀行承擔了大量的政策性貸款。此外,由于國有商業(yè)銀行處于壟斷地位和掌握全國大部分的信貸業(yè)務,其主要貸款對象是國有企業(yè),而國有企業(yè)經營機制沒有根本轉變,使國有商業(yè)銀行一時難以從資金供給制的狀態(tài)解脫出來,造成信貸約束軟化,貸款質量下降。
第四,銀行沒有健全的內部治理結構和嚴格的貸款管理制度,使貸款周轉緩慢、風險加大,國有商業(yè)銀行在擴大機構和規(guī)模的同時,沒有建立起現(xiàn)代的內部治理結構、內部約束機制和激勵機制,沒有建立起真正的統(tǒng)一法人管理體制和嚴格的貸款管理制度,從而導致經營效率低下,使貸款周轉緩慢,回收困難。
1.3.2國有企業(yè)的效益。
國有企業(yè)機制尚未徹底轉換,現(xiàn)代企業(yè)制度尚未真正建立。而國有企業(yè)經濟效益低下是銀行不良信貸資產產生的直接原因。(由于國有企業(yè)問題不是本文的研究對象,所以不加論述)。
1.4金融監(jiān)管因素。
中國人民銀行作為中央銀行,在促進金融業(yè)健康發(fā)展方面負有重要責任。但由于監(jiān)管體制缺陷和經驗不足等原因,在相當長的一段時間內,央行僅僅側重于金融機構的發(fā)展和金融市場的培育,對金融監(jiān)管的力度不夠。中央銀行組織體系是按行政區(qū)劃層層設置分支機構,這種體制使人民銀行分支行履行監(jiān)管職能方面受地方政府和部門的干預見較為嚴重,具體表現(xiàn)在要求本地區(qū)多設機構和放寬信貸、利率的管理。中央銀行自身也以自辦或對外投資的形式組建了許多金融機構,使中央銀行在查處這些機構的違規(guī)行為時,難以實現(xiàn)必要的糾正和制裁。中央銀行各監(jiān)管部門的職能,由于缺乏界定和協(xié)調,造成一些監(jiān)管職能的重復和遺漏,使監(jiān)管效率低。此外,中央銀行在監(jiān)管中,存在著對機構市場準入要求不嚴,日常監(jiān)管不及時且缺乏連續(xù)性和全面性,只注重合規(guī)性的監(jiān)管,不注重風險監(jiān)管等傾向。由于中央銀行監(jiān)管不力,使金融機構不能及時糾正內部控制薄弱,貸款管理不嚴和違規(guī)經營等問題、造成不良貸款不斷積累和發(fā)展。
我國商業(yè)銀行高比例的不良資產嚴重制約著其經營和發(fā)展,潛伏著巨大的金融風險。為解決這一問題,我國先后采取了各種辦法來降低不良資產,我們有必要對這些處置方式進行分析,以便為創(chuàng)新處置方式提供參照。
2.1國家扶持方式。
國家采取直接或間接的方式向銀行注資,提高其資本金水平,并降低不良資產。主要方式有兩種,其一是增加資本金的“輸血”方式,即財政注資;其二是削減不良資產的“換血”方式,即剝離不良資產。
我國曾對銀行系統(tǒng)進行了兩次注資:1998年財政部發(fā)行2700億元特別國債,補充國有商業(yè)銀行資本金;1999年四大銀行向資產管理公司(amc)剝離了14000億不良資產,財政部為每家資產管理公司提供100億元開辦費。但問題并沒有解決,不久,四大銀行的不良資產繼續(xù)上升,又接近20000億元。隨后不久,國務院注入450億美元外匯儲備,補充中國銀行和建設銀行的資本金。財政注資方式的資金來源很大程度上是依靠發(fā)行國債,而目前國債銷售很不理想,再次發(fā)行特別國債有一定難度。況且由于國家財政的財力有限,很難持續(xù)向銀行大量注資。
再來看看資產管理公司。截至2009年3月份,四家金融資產管理公司共累計處置不良資產6885.5億元,累計回收現(xiàn)金1408.9億元,占處置不良資產的20.46%,具體數(shù)據(jù)見下表7:。
應該看到,在處置的過程中,不良資產損失率過高,并且已處置的部分多為不良資產中較好的資產,可以預見不良資產的現(xiàn)金回收率將呈下降趨勢。而更大的難題在于損失分擔問題仍沒有解決,可以想見,剩余的不良資產當中,有相當部分還要由財政買單。
可見,剝離不良資產實際上只是使風險承受的主體轉移,并不意味著風險的消失,因此只能將其作為權宜之計。
2.2資產重組方式。
所謂資產重組是指對有銀行貸款的企業(yè),在進行股份制、股份合作制、兼并、承包、分立、合資經營、拍賣、出售、租賃等涉及債權債務的產權變動與經營方式調整時,以資產重組為基礎,以銀行債權人為主導、以改制企業(yè)為對象,通過有效的形式,對銀行債權的重新轉移組合。
理論上來說,優(yōu)質企業(yè)對劣質企業(yè)進行收購兼并等形式的資產重組也可以化解部分不良資產。但實際上,國有企業(yè)重組大多是由政府撮合,政府作為資產所有者,指定買賣雙方,并傾向于把虧損嚴重,改造前景不好的企業(yè)推向市場,但又不愿"低價甩賣",使得產權交易市場冷清,這樣的“拉郎配”有可能使效益好的企業(yè)背上包袱,為不良資產的處置增加新的障礙。
2.3打包出售、拍賣、招標等方式。
這類方式的最大好處在于能夠迅速減少不良資產存量,獲得一部分現(xiàn)金,從而可以繼續(xù)盤活和處置不良資產。由于它們具有適用范圍廣、對象條件要求低、處置的配套環(huán)境比較完善等優(yōu)勢,所以目前得到了銀行和資產管理公司的廣泛采用。
但是,這類方式也存在著一些缺陷:定價高了會使不良資產"爛"在銀行或資產管理公司手中;定價低了又會導致國有資產流失,影響不良資產回收價值最大化的實現(xiàn)。其次,處置損失比較嚴重,并且是一次性處置,銀行對不良資產后續(xù)收益不再享有分配權。同時,拍賣、出售等方式都不可避免的會造成企業(yè)的破產或導致新企業(yè)為取得效益而減員增效,這部分職工的下崗分流就成為增加的社會成本,使得銀行和資產管理公司在處置不良資產時的現(xiàn)金回收至多不超過50%。
2.4債轉股。
債轉股是指把對國有企業(yè)的債權轉變?yōu)楣蓹?也就是把商業(yè)銀行原來對符合條件的國有企業(yè)的債權,轉變?yōu)橘Y產管理公司對企業(yè)的股權。資產管理公司作為投資主體,成為實施債轉股企業(yè)的股東,依法行使股東權利,參與公司重大事務的決策。從而由原來的債權債務關系,轉變?yōu)橘Y產管理公司與企業(yè)之間的持股與被持股或控股與被控股的關系,由原來的還本付息轉變?yōu)榘垂煞旨t。
債轉股作為中國一項重大經濟政策,肩負著盤活國有商業(yè)銀行不良資產和促進國有企業(yè)擺脫困境的兩大重要使命,從銀行的角度來看在剝離了不良貸款和債轉股后,增加了銀行資產的流動性,使銀行貸款的安全性得到保障,信貸規(guī)模得到更加有效的配置,銀行也將增強盈利能力;從企業(yè)的角度來看:通過實施債轉股使債務變成了資本金,免去了大筆還本付息的費用,減輕了企業(yè)的財務負擔,降低了企業(yè)的資產負債率,使企業(yè)財務狀況得到改善,這不僅有助于企業(yè)擺脫現(xiàn)實困境,更有利于其轉換經營機制,加快建立現(xiàn)代企業(yè)制度,促進長遠發(fā)展。債轉股實質上是對政府、銀行、國企、資產管理公司四方利益的調整。
我國債轉股的具體做法是由資產管理公司收購部分國有商業(yè)銀行對國有企業(yè)的不良債權并轉換為股權,其中國企成為股份公司,資產管理公司作為股東享有相應的權益但不直接參與企業(yè)的經營管理。資產管理公司作為階段性股東,不參與持續(xù)經營并將盡快退出。這種方式在一定程度上減輕了歷史包袱,使銀行和企業(yè)的處境都得到很大改善。
但是,債轉股也存在一定的局限。主要可以歸納為以下幾點:首先,債轉股依然存在風險。債轉股是破解一些國企與銀行雙重困局的好辦法,但債轉股本身并沒有化解掉己經存在的風險,而是將原來銀行與企業(yè)所承擔的風險全都轉移到了金融資產管理公司身上。因此,金融資產管理公司經營運作效果如何,才是債轉股能否成功、銀行與企業(yè)能否走出困境的關鍵所在。
其次,債轉股適用范圍小,運作空間受限。按照國家經貿委有關規(guī)定,實施債轉股企業(yè)應具有以下5個標準:第一,產品適銷對路質量符合要求,有市場競爭力。第二,工藝裝備為國內、國際先進水平,生產符合環(huán)保要求。第三,管理水平較高,債務較清楚,財務行為規(guī)范。第四,企業(yè)領導班子強,董事長、總經理善于經營管理。第五,轉換經營機制的。
方案。
符合現(xiàn)代企業(yè)制度的要求,各項改革措施有力,減員增效、下崗分流的任務落實并得到地方政府確認。顯然,符合上述標準的企業(yè)很少,債轉股只能解決不良資產中的一小部分。而債轉股之后資產的盤活和金融資產管理公司的退出,都離不開資本市場。然而,我國資本市場容量小,市場參與者理性程度低,制度不夠健全,以及專業(yè)人才的缺乏,使得我國債轉股的運作空間大大受到限制,沒有一個發(fā)展成熟的資本市場相配合,債轉股難以"孤軍前進"。
最后,債轉股不能從根本上解決國企的困難。國企困難是長期的歷史、體制、人員結構等多方面原因造成的,高負債率只是國企困難的一種表現(xiàn),而非根本原因。國企不能脫困的關鍵是還沒能建立起有效的公司治理制度。
從目前國企改革的進展來看,眾多國企很可能是指望用債轉股來甩掉包袱,而企業(yè)改革卻被忽略了。債轉股在操作難度上頗大,涉及到如何甄選企業(yè),如何考察申請企業(yè)的各項條件,包括企業(yè)競爭能力、管理水平、債權債務、經營者能力等。不過,這些條件都是可以被“操作”出來的。因此,如果大多數(shù)國企帶著“卸包袱”的想法對待債轉股,而不是把它同建立現(xiàn)代企業(yè)制度的機制聯(lián)系起來,即便轉股之后,企業(yè)仍然沒有生命力。
2.5資產證券化。
資產證券化(assetbackedsecuritization,"abs"),是將缺乏流動性,但能夠產生穩(wěn)定、可預見的現(xiàn)金流收入的資產,轉換成在金融市場上可以出售和流通的證券的行為。它包括兩方面含義:1、使銀行貸款債權轉移的流動性提高;2.金融機構將其信貸資產或其他流動性較差的資產,按照一定的標準整理成新的資產組合,并以新的資產組合作為擔保,發(fā)行證券籌資,把呆滯的資產變活。
資產證券化將相對不流動的資產轉換為市場可售證券,提高了資產流動性,提供了新的融資來源。而且資產證券化能夠將銀行資產負債表上的信貸資產由表內移至表外,從而提高銀行資產的流動性和盈利性,一直以來被視為解決不良資產的最佳途徑。
然而,目前abs在我國的運用卻存在著多種障礙:首先,不良資產證券化具有嚴格的前提條件,只有那些批量大、標準化、專業(yè)化、流動性強的可預見未來收入的不良貸款(例如住房抵押貸款)才易于被證券化。而工商業(yè)貸款由于其用途、期限和利率各不相同,償還的現(xiàn)金流存在不均勻的特點,難以證券化,但我國商業(yè)銀行的不良資產大都是工商業(yè)貸款,所以進行證券化的難度較大。其次,證券市場不發(fā)達制約著abs的發(fā)展。abs的收益和風險的組合由中介機構的合理設計來確定,而投資者十分看重的流動性卻需要發(fā)達的證券市場來支持。第三,相關法律法規(guī)不健全。資產證券化中如spv的特殊法律地位、發(fā)起人向spv“真實銷售”資產的標準等都需要以法律的形式予以確立。但現(xiàn)行的法律并未對其做出規(guī)定,加之信用評級體系也急需建立和完善,目前在我國實施abs的條件還不成熟。
綜上看出,這些處置方式在發(fā)揮作用的同時存在著許多不足,還有待于繼續(xù)完善。
商業(yè)銀行不良資產論文篇十五
166號（5月26日）。
第一章總。
則
第一條為規(guī)范財務行為，加強經營管理，提高經濟效益，全面加強農村商業(yè)銀行股份有限公司（以下簡稱本行）財務監(jiān)督和費用管理，提高財務管理水平和二級核算質量，勤儉辦行，努力降本增效，根據(jù)《企業(yè)會計準則》、《農村信用社財務管理實施辦法》、《省農村信用社財務管理基本規(guī)范》等法律、規(guī)章，結合本行實際情況，特制定本辦法。
第二條財務管理的基本任務是：認真貫徹國家的方針政策，維護財經紀律，監(jiān)督檢查和完善經營目標責任制，加強經營管理，努力增收節(jié)支，不斷提高經濟效益，依法計算繳納國家稅收，并接受主管機關的檢查和監(jiān)督。
第三條遵循權責發(fā)生制原則。凡是應屬本期的收入和支出，不論款項是否在本期收付，都應當作為本期的收入和支出；凡是不屬于本期的收入和支出，即使款項已在本期收付，也不應作為本期的收入和支出處理。
第四條總行財務會計部門負責本行（包括系統(tǒng)內所轄單位）的財務管理工作，建立和完善各項財務收支管理制度。
第五條財務管理工作的職責：認真貫徹執(zhí)行國家政令、法規(guī)和各項財務制度，以業(yè)務經營為中心，樹立效益觀念，編制財務報告，組織財務收支、核算和管理，審查資金和財產余缺的處理，參與業(yè)務經營和管理，辦理決算，編制財務報表，定期進行財務分析，實施財務檢查和監(jiān)督，并對存在問題提出改進意見。
第二章財務會計。
第六條財務會計是經營計劃的重要組成部分，是進行經營決策，考核內部經濟效益，加強成本管理，指導財務活動，開展財務評價的重要依據(jù)。
第七條財務會計由財務收入、支出、盈利或虧損、利潤分配四個部分組成。財務會計的編報內容包括營業(yè)收入、營業(yè)外收入、成本、營業(yè)外支出、稅金及附加、盈利或虧損、利潤分配等。
第八條財務報告的編制要充分考慮國家宏觀政策和主管部門的有關要求，依據(jù)利率政策、信貸計劃和資產負債比例管理的規(guī)定、勞資計劃、成本率、費用率，并考慮影響本年財務收支的新因素，提出本本單位的有關數(shù)據(jù)，由財務會計部門審核后匯總編制。
第九條財務會計部要定期檢查分析財務收支計劃執(zhí)行情況，總結經驗，及時反映問題，提出建議。行長室根據(jù)財務會計部提供的財務情況報告，采取有效措施，防范風險，確保經營成果。
第三章所有者權益和負債。
第十條所有者權益是投資人對本行凈資產的所有權，包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。
第十一條資本金不得隨意改變，如需增減，必須嚴格按法定程序報批。
第十二條在籌集資本金活動中，投資者繳付的出資額超出資本金的差額（包括溢價凈收入），資產重估確認價值或合同、協(xié)議約定的價值與賬面價值的差額，以及接受捐贈的財產等，計入資本公積金。資本公積金可以按法定程序轉增資本金。
第十三條負債包括吸收的各項存款、各項借入資金、金融機構往來資金、各種應付和預收款項以及其它負債。
第十四條負債按償還期限劃分為長期負債和流動負債。長期負債是指償還期限在一年或者一年以上的債務。包括定期存款、長期借款、應付長期債券以及長期應付款等。
流動負債是指可以在一年以內償還的債券。包括活期存款、短期借款、應付短期債券、預提費用、應付及預收款項等。
第十五條以負債形式籌集資金，必須認真貫徹執(zhí)行金融政策、法規(guī)，不得擅自提高或變相提高利率以及付費標準并應適時合理地調整負債結構，努力降低籌資成本。
第十六條負債均按實際發(fā)生額計價。發(fā)行債券按債券面值計價，實際收到的價款超過或者低于債券面值的差額在債券到期以前一次或分次沖減或增加利息支出。發(fā)行債券發(fā)生的各項費用，應在債券到期以前一次或分次攤入成本。
第十七條以負債形式籌集的資金（包括發(fā)行債券和各類定期存款）按上級管理部門規(guī)定的適用利率分檔次按規(guī)定期限計提應付利息，計入成本?；钇诖婵詈推渌唐谪搨苯佑嬋胂嚓P利息支出科目。
第四章資。
產
第十八條資產按其流動性分為流動資產和長期資產兩類。流動資產包括：現(xiàn)金、各種短期貸款、短期投資等。長期資產包括中長期貸款、長期投資、固定資產、無形資產、遞延資產以及除上述各項目以外的其它資產。對各類資產要加強管理，應做到：
（一）降低非盈利、低盈利資產占比，提高資產營運能力；
（二）合理資產投向，提高盈利資產收益水平；
（三）積極轉化風險資產，加強資產保全，防止資產流失；
（四）優(yōu)化資產結構，提高資產流動性。第十九條現(xiàn)金資產管理要求：
（一）認真辦理日常的現(xiàn)金收付，保證現(xiàn)金核算的真實、準確，做到“賬實相符”。
（二）認真做好現(xiàn)金的保管、押運、調撥、管理工作，建立健全內部控制制度，保證各類現(xiàn)金資產的安全。
（三）按人民銀行規(guī)定比例，按時計算、足額繳存法定存款準備金。
（四）合理制定庫存限額，在保證支付的前提下，盡可能降低現(xiàn)金庫存，提高資金使用效益。
第二十條發(fā)放貸款本金應按實際發(fā)生額計價，并按規(guī)定的利率和計息期限計算應收利息。其中：貼現(xiàn)貸款應以貼現(xiàn)票據(jù)的面值計價。
第二十一條發(fā)放的抵押貸款應按實際支付給借款人的金額計價，抵押品應及時辦理表外核算和登記。
第二十二條貸款呆準備金及其它風險準備金的提取與使用實行統(tǒng)一管理、集中審批、分級核銷制度。
第二十三條投資業(yè)務由總行在國家規(guī)定范圍內統(tǒng)一辦理，未經批準各支行（部）不得進行各類投資活動和證券買賣。第二十四條固定資產是指使用年限在1年（不含1年）以上，單位價值在2000元（不含2000元）以上，并在使用過程中保持原有物質形態(tài)的資產，包括房屋及建筑物、交通工具、電子設備、機具設備、其它固定資產等。
第二十五條不符合固定資產條件的物品，為低值易耗品。下列物品，不論單位價值大小，均為低值易耗品：密押機、點鈔機、鐵皮柜、保險柜、打捆機、計息機、記賬機、驗鈔機、印鑒鑒別儀、微機及打印機、打碼機、壓數(shù)機、打孔機等。低值易耗品可一次或分期攤入成本。采用分期攤入成本的，攤銷期限最長不得超過2年。
第二十六條無形資產的價值應按取得時的實際成本計價。自開始使用之日起，在無形資產的有效使用期限內平均攤入成本。無形資產的有效使用期限按下列原則確定：
（四）受益期限難以預計的，按不少于10年的期限確定攤銷。
第二十七條無形資產轉讓，包括轉讓無形資產所有權和使用權。無形資產轉讓的凈收入，除國家另有規(guī)定外，均應計入當期其它營業(yè)收入。轉讓使用權的無形資產，仍應作為本行擁有的資產進行核算，保留原賬面價值。
第二十八條開辦費自營業(yè)之日起，要在不少于5年內分期攤入成本。為取得固定資產、無形資產所發(fā)生的支出不得計入開辦費。以經營租賃方式租入固定資產的改良支出以及其它長期待攤費用應作為遞延資產核算，在規(guī)定期限內分期平均攤銷。
第二十九條其它資產主要包括自身的被凍結存款、被凍結物資以及涉及法律訴訟中的財產等。這類財產應設立專戶，單獨核算。
第五章。
成本及費用。
第三十條在業(yè)務經營過程中發(fā)生的與經營有關的各項利息支出、金融機構往來利息支出、手續(xù)費支出、營業(yè)費用以及其它營業(yè)支出等，按規(guī)定計入成本。
第三十一條成本核算，要嚴格區(qū)分本期成本與下期成本的界限、成本支出與營業(yè)外支出的界限。
成本具體包括以下內容：
（一）利息支出。指以負債形式籌集的各類資金（不包括金融機構往來資金），按國家規(guī)定的適用利率分檔次提取的應付利息和國家政策允許列支的其它利息支出。
（二）金融機構往來利息支出。指與中央銀行、其它銀行及金融機構之間資金往來發(fā)生的利息支出。其中如有當年應支付而未支付的利息，應逐筆計算應付利息，計入當年損益。
（三）手續(xù)費支出。指辦理金融業(yè)務過程中發(fā)生的手續(xù)費支出。
（四）在辦理金融業(yè)務過程中發(fā)生的營業(yè)及管理費用，分為：人員費用、營運費用和專項費用，具體包括：業(yè)務宣傳費、印刷費、業(yè)務招待費、電子設備運轉費、鈔幣運送費、安全防衛(wèi)費、保險費、郵電費、訴訟費、公證費、咨詢費、審計費、技術轉讓費、研究開發(fā)費、外事費、職工工資、職工福利費、職工教育經費、工會經費、勞動保護費、勞動保險費、失業(yè)保險金、公雜費、差旅費、水電費、會議費、低值易耗品攤銷、遞延資產攤銷、無形資產攤銷、租賃費、修理費、取暖及降溫費、綠化費、董事會費、稅金、專項獎金、上繳管理費、會費、住房公積金、其它費用等。
（五）其它營業(yè)支出。在辦理金融業(yè)務過程中發(fā)生的不屬于以上四項的其它成本支出。包括固定資產折舊、呆準備金及壞損失、盤虧與毀損、匯兌損失、投資業(yè)務發(fā)生的損失等。
第六章營業(yè)外收支及稅金。
第三十二條營業(yè)外收支是指與業(yè)務經營無直接關系的各項財務收支。
營業(yè)外收入包括固定資產凈收益、扣款收入、出納長款收入、因債權人的特殊原因確實無法支付的應付款項等。
營業(yè)外支出包括出納短款、固定資產凈損失、無法確定賠償責任的差錯損失、公益救濟性捐贈、非常損失、賠償金、違約金等。
第三十三條各項營業(yè)外收支必須嚴格執(zhí)行國家的有關規(guī)定，認真審批，慎重處理，據(jù)實列支。
第三十四條按規(guī)定核算、繳納稅金和有關規(guī)費。第七章利潤及分配。
第三十五條利潤總額由營業(yè)利潤、投資收益和營業(yè)外收支相抵的凈額組成。計算公式為：
第三十六條利潤總額按有關規(guī)定作納稅調整后，依法繳納所得稅。
第三十七條發(fā)生的虧損，可以用下一的利潤在所得稅前彌補，下一利潤不足彌補，可以在五年內延續(xù)彌補。五年內不足彌補的，用稅后利潤彌補。
第三十八條稅后利潤，按以下順序分配：
（一）彌補以前虧損;。
（三）提取一般準備（具體比例由董事會確定）；
（四）提取任意盈余公積；
（五）依據(jù)法定程序向投資者分配利潤。第八章。
財務報告與評價。
第三十九條財務報告是反映財務狀況和經營成果的總括性書面文件，是檢查政策執(zhí)行情況、考核經營計劃、進行財務分析、評價經營成果的重要依據(jù)。各支行（部）應定期提供財務報告。財務報告包括財務報表和有關財務情況說明書。
第四十條財務報表包括資產負債表、損益表、業(yè)務狀況表及其它附表。匯總編報的各種財務報表應一律折合為人民幣。外匯財務應另行編制外幣報表，作為匯總報表的附件上報。
第四十一條財務分析是財務管理的重要組成部分，是實現(xiàn)財務管理職能化的必要手段，必須按照經濟核算的原則，充分運用各項業(yè)務活動的數(shù)據(jù)和調查掌握的情況，剖析一定時期的財務收支情況，評價財務成果，預測財務前景，從而總結經驗，提出措施，改善財務管理，提高管理水平。
第四十二條財務分析要報送上級部門，有關情況還應在內部作適當披露，便于指導和監(jiān)督，不斷改進財務管理工作。
第九章附。
則
第四十三條本辦法由總行負責解釋和修訂。第四十三條本辦法自發(fā)布之日起施行。
商業(yè)銀行不良資產論文篇十六
(廣東發(fā)展銀行總行公司銀行部,廣東廣州510080)。
摘要:針對我國商業(yè)銀行在改革和發(fā)展過程中面臨巨大不良資產的現(xiàn)實,文章在分析不良資產證券化對我國現(xiàn)實意義的基礎上,較詳盡地探討采取信托形式在當前我國法律條件下成為商業(yè)銀行不良資產證券化的現(xiàn)實選擇,并就發(fā)展中存在的問題提出可行性建議。
中圖分類號:f830·9。
1文獻標識碼:a。
隨著入世后銀行業(yè)全面開放日期的將要來臨,我國商業(yè)銀行加快了包括改制、引入戰(zhàn)略投資者乃至上市等在內的改革步伐,但改革首先遇到了與其它轉型國家一樣的難題:銀行體系累積了巨額不良貸款,面臨種種現(xiàn)實,應進一步加快處置不良資產,以促進金融穩(wěn)定和國民經濟健康發(fā)展。我國國有商業(yè)銀行是商業(yè)銀行體系中絕對的主力,其改革和發(fā)展對中國金融體系的穩(wěn)定舉足輕重,截至2005年末,國有商業(yè)銀行資產總額19·66萬億元,占銀行業(yè)總資產的52·5%,吸收的各類存款占全部銀行業(yè)總存款54%,發(fā)放各類貸款占全部銀行業(yè)貸款額的50%,并承擔著全社會80%左右的支付結算量。因此,本文側重從國有商業(yè)銀行角度探討商業(yè)銀行不良資產證券化問題。
自1995年銀行業(yè)經營管理工作會議首次提出降低國有商業(yè)銀行不良貸款以來,金融管理部門及各商業(yè)銀行等有關方面經過多年的努力,取得了明顯的成效(見圖1)。為了國有商業(yè)銀行改制的需要,在2004年國家向中國建設銀行和中國銀行注資450億美元,2005年又向中國工商銀行注資150億美元,同時對這三家銀行的不良貸款實行核銷和二次剝離。但截至2005年末,國有商業(yè)銀行不良貸款余額仍高達10724·8億元,不良貸款比率10·49%,與國際上公認的不良貸款率10%,國際上優(yōu)良的銀行不良貸款率在2%-3%左右相比,仍然偏高。
1999年,我國成立四家金融資產管理公司(amc)集中處理不良資產,一次性剝離和收購國有商業(yè)銀行不良貸款13939億元,成立以來,積極運用多種手段處置不良資產,取得一定成效(見表1)。當年剝離的1·4萬億元不良資產現(xiàn)在已經處置六成,而資產回收率卻只有四分之一,按照不良資產處置的“冰棍效應”理論推理,剩下的四成未處置的不良資產極有可能慢慢“人間蒸發(fā)”,最終國家財政不得不為此承擔至少上萬億元的損失。
為適應我國金融業(yè)對外開放和國有銀行改革的需要,國有商業(yè)銀行的不良資產率和不良資產絕對量要在近幾年內顯著下降。無論是再次注資還是不良資產集中剝離,都存在著如何盡快處置整個金融系統(tǒng)中的巨額不良資產,化解和轉移(包括資產管理公司在內的)金融系統(tǒng)中的風險問題。因此,我國的銀行業(yè)正面臨日益增大的內部和外部壓力。當前國有商業(yè)銀行處置不良貸款的方法主要有以下三種:(一)采取催收、追討和訴訟等手段依法收貸。商業(yè)銀行建立資產保全部門,指定專人對不良貸款組織催收,對不按規(guī)定歸還貸款的債務人進行必要的信貸制裁或依法起訴。這種方式由于我國立法、司法的相對滯后和不完善,企業(yè)逃廢銀行債務等原因,銀行依法收貸面臨諸多困難,訴訟收貸不僅環(huán)節(jié)多,效率低下,而且一般要承擔超過處置標的20%以上的稅費。(二)利用專項準備金核銷部分不良貸款本息。核銷是銀行不得已才采用的一種處置方法。被核銷的不良貸款往往是長期掛帳的損失類貸款,規(guī)范的銀行往往已根據(jù)貸款五級分類結果足額提取了貸款損失專項準備。在這種方式下,由于國有商業(yè)銀行歷史包袱嚴重,撥備的準備金仍然不能滿足需要。(三)創(chuàng)造性地通過債務重組、剝離、轉化等手段減輕資產風險。商業(yè)銀行可以將一部分不良資產剝離給專門的資產管理公司進行專業(yè)化處置,將債權轉為股權或者直接打包在二級市場上出售。這種方式由于缺少有效監(jiān)管,資產定價困難等原因而無法進行批量處置,現(xiàn)金回收時間和速度難以保證。
對多數(shù)銀行而言,暫時只有自己承擔損失一種選擇,即有計劃的提取專項準備金核銷不良貸款。如前所述,這種方式對即期利潤影響較大,并且存在只能慢慢消化、多數(shù)不良貸款仍將長期掛帳等不足,對銀行而言并非最優(yōu)選擇,因此,迫切需要對處置不良資產業(yè)務進行創(chuàng)新。
三、不良資產證券化對我國的現(xiàn)實意義。
近年來,資產證券化的作用越來越多受到我國理論界和實踐部門的關注,銀行體系也一直在努力嘗試利用資產證券化突破現(xiàn)有的不良資產處置模式。資產證券化(assetbackedsecuritization,abs)是指將缺乏流動性,但能夠產生穩(wěn)定、可預見的現(xiàn)金流收入的資產,如各類貸款等匯集起來,通過結構性重組,轉換成在金融市場可以出售和流通的證券的行為,據(jù)此融通資金。不良資產證券化對我國銀行業(yè)的作用體現(xiàn)在以下方面:(一)不良資產證券化增強我國商業(yè)銀行流動性,加快處置不良資產規(guī)模。近幾年來,盡管通過資產剝離、利潤沖銷等多種方式,我國商業(yè)銀行不良資產比率有了顯著下降,絕對數(shù)值也有所下降,但是不良資產的存量仍然巨大,如上所述,截至2005年末,國有商業(yè)銀行與股份制商業(yè)銀行不良貸款余額合計12197億元,使得大量商業(yè)銀行資產喪失了流動性,成為最重要的流動性隱患之一。不良資產證券化作為一種主要的批量交易方式,通過資產的真實出售并在資本市場發(fā)行投資憑證,能夠提前實現(xiàn)風險轉移和現(xiàn)金回收時間,有效增強我國商業(yè)銀行流動性。
(二)不良資產證券化可以有效改善我國銀行業(yè)的營利能力和資本結構。第一,銀行可以通過不良資產證券化提前收回現(xiàn)金、增加中間業(yè)務收入(信貸資產管理費等)和可能帶來現(xiàn)金回收增值效應,如融資成本低于資產的投資收益率而形成的利差收入以及特殊服務機構處置不良資產而使不良資產池回收現(xiàn)金流高于預期而帶來的余值增值部分等。第二,不良資產證券化將表內貸款轉換成表外收費型業(yè)務,減少了銀行的風險資產,降低業(yè)務的資本密集度,提高銀行的資本充足率。根據(jù)商業(yè)銀行資本充足率=(資本-扣除項)/(風險加權資產+12·5倍的市場風險資本)公式計算,使一部分原先因不良資產占用的資本得以釋放用于業(yè)務擴張和再投資,改善了資產負債比例和資本充足率,從而從整體上提高了銀行的資本回報率。
(三)不良資產證券化可以促進銀行不良資產管理體制的改革。資產證券化將大量不良資產從商業(yè)銀行管理的體系中釋放,促進不良資產管理和處置的專業(yè)化和效率化。通過專業(yè)機構人才、知識、經驗和采取債務重組、債轉股、再投資、資產經營等多種手段的結合使不良資產處置方案符合價值最大化原則,并且完善的治理結構、處置程序和定量化評估手段及約束機制可以有效防范道德風險的產生和銀行資產的流失。
(四)不良資產證券化能夠使銀行有效調整信貸結構,防止信貸質量下降。在國有經濟結構調整和國退民進、抓大放小的國有資產管理體制改革過程中,國有企業(yè)的經營風險加大、競爭環(huán)境更嚴峻,使得商業(yè)銀行資產業(yè)務所承受的信用風險、政策風險、行業(yè)風險、地區(qū)性風險加大。為此,銀行可根據(jù)情況通過不良資產證券化迅速、靈活地進行信貸投向轉移以提高信貸資產增量的質量,加速進行信貸結構調整以防止信貸資產質量的下降。
(一)實現(xiàn)特殊目的載體(spv)的形式比較。一般來說,不良資產證券化通過特殊目的載體(specialpurposevehiclespv)進行的,可采取三種形式:信托(spt)形式、公司(spc)形式和有限合伙形式。目前,我國不良資產證券化的最大障礙就是特殊目的載體、可流通證券和投資者問題。公司(spc)形式和有限合伙形式的企業(yè)性質和法律地位,如金融企業(yè)還是非金融企業(yè)、組織形式、注冊地、資本額限制、經營范圍、和稅收問題都未做明確規(guī)定,在現(xiàn)有《公司法》、《證券法》和《企業(yè)債券管理等條例》等相關法律條文基礎上,也不符合發(fā)行債券的主體資格要求。另外,在法律規(guī)定的監(jiān)管方面,不良資產證券化會涉及到人民銀行、銀監(jiān)會和證監(jiān)會等監(jiān)管機構,還可能涉及到發(fā)改委、財政部等部門,如果是國有資產,還涉及國有資產管理部門等,如此眾多的部門管理,使證券化的審批、運作都十分困難,由此可見,目前以spc方式實施不良資產證券化在我國受到了眾多方面的限制。從我國的現(xiàn)有法律環(huán)境來看,以信托公司作為載體的資產證券化方案遇到的法律障礙會相對小些,在當前我國法律條件下適用的不良資產證券化的交易結構應采取信托受益分層。由發(fā)起人(委托人)將資產委托給信托投資公司,設立財產信托,發(fā)起人得到以發(fā)起人為受益人的結構化信托受益合同,發(fā)起人通過承銷商將高級或次級受益合同轉讓給第三方投資者,發(fā)起人收回部分現(xiàn)金并保留一部分權益,受托人再委托專業(yè)的服務公司(也可以是原發(fā)起人)進行處置,處置收入在支付管理費后,進入托管帳戶,再依次支付投資者的利息和本金,最后剩余資金支付初級權益。
(二)信托模式應該成為目前我國不良資產證券化模式的現(xiàn)實選擇。信托公司具備很強的財產隔離功能,其財產隔離功能受到《信托法》、《信托投資公司管理辦法》、《資金信托管理暫行辦法》,也就是業(yè)內所謂的“一法兩規(guī)”的強有力支撐。利用信托制度開展不良資產的準資產證券化已經具有法律上的可行性。表2比較我國信托制度對資產證券化要求的滿足程度。
信托公司的財產隔離功能主要體現(xiàn)在以下層面上:1.委托人的信托財產與自有財產相隔離?！缎磐蟹ā返谑鍡l規(guī)定:“信托財產與委托人未設立信托的其他財產相區(qū)別。”也就是說,信托設立以后,信托財產即從委托人的自有財產中分離出來,具有一定的獨立性。2.委托人的信托財產與受托人的固有財產相隔離?！缎磐蟹ā返谑鶙l規(guī)定:“信托財產與屬于受托人所有的財產(以下簡稱固有財產)相區(qū)別,不得歸入受托人的固有財產或者成為固有財產的一部分?！钡诙艞l規(guī)定:“受托人必須將信托財產與其固有財產分別管理,分別記賬。”《信托投資公司管理辦法》第五條也規(guī)定:“信托財產不屬于信托投資公司的固有財產,也不屬于信托投資公司對受益人的負債。信托投資公司終止時,信托財產不屬于其清算財產?！毙磐性O立以后,信托財產處于一種特殊的獨立地位,受托人也就取得了管理、運用和處分信托財產的權利,但是信托財產并非就是受托人的固有財產。就受托人自身來說,必須依法將信托資產與其固有資產分開,分別進行管理,分別記賬,不得將信托財產轉為其固有財產,也不得將信托財產視為其固有財產的一部分對外承擔責任。3.強制執(zhí)行的禁止。由于信托財產與受托人的固有財產相獨立,信托財產并非受托人債務的共同擔保,亦即無論是受托人固有財產的債權人,還是受托人所管理的其他信托財產的債權人,該信托財產均不得主張強制執(zhí)行。信托財產的該項特征保證了信托財產區(qū)別于發(fā)起人其他財產和spv的固有財產兩者之間的界河不受侵犯性。4.抵消的禁止。《信托法》第十八條規(guī)定:“受托人管理運用、處分信托財產所產生的債權不得與其固有財產所產生的債務相抵消?！痹摋l是對民法關于抵消權的例外規(guī)定,在一定程度上避免了spv的道德風險。
因此,信托財產的獨立性正是信托制度的精髓所在。就信托制度的起源而言,無論是美國當年的“use制6”,還是英國當年的“遺囑保險制”等,在信托制度的發(fā)端之際,主要都是為了解決委托人的財產隔離和保全的“特定目的”?；谛磐胸敭a的獨立性及其法律保證,信托公司的財產隔離功能更能反映出資產證券化的本質特征。從上面的分析中可以看出,在目前我國的法律環(huán)境和金融制度下,信托公司所特有的財產隔離機制完全符合資產證券化運行機制的本質要求,因此,信托模式應該成為目前我國不良資產證券化模式的現(xiàn)實選擇。
五、不良資產證券化在我國的發(fā)展和問題建議。
(一)我國不良資產證券化的嘗試和發(fā)展。2003年6月,華融資產管理公司和中信信托投資有限責任公司合作在國內首次發(fā)行了面值132·5億元、期限3年、價值10億元、利率4·17%的優(yōu)先受益權,這一項目借鑒資產證券化交易模式,通過以債權資產設立信托、轉讓信托受益權方式,成功實現(xiàn)了加快處置不良資產、提前實現(xiàn)回收部分現(xiàn)金的目的,被稱之為“準資產證券化”,向境內不良資產證券化邁進了重要的一步。2004年4月8日,工行和瑞士信貸第一波士頓、中信證券、中誠信托等簽署了工行寧波分行不良資產證券化項目相關協(xié)議。工行寧波分行以其面值26·19億元、預計回收價值8·2億元不良債權委托給中誠信托,設立分84層受益性財產信托,聘請瑞士一波擔任財務顧問,并委托中信證券作為承銷商將a、b級受益權轉讓給外部投資者,購買這一信托產品的全部是境內的機構投資者。信托結構分為a、b、c三級:a級受益權產品2億元、1年期、5·01%、優(yōu)先受償權;b級受益權產品4億元、3年期、5·10%、工行回購承諾;c級受益權產品2·2億元、3年期、工行保留。
這是我國首次真正意義上的不良資產證券化,沒有回購承諾的a級受益權是資產證券化交易結構很重要的特征,真正實現(xiàn)了風險隔離和真實銷售。銀監(jiān)會在2004年9月30日下發(fā)到國有銀行和股份制商業(yè)銀行的《監(jiān)管信息》中對寧波項目給予了高度評價。2005年4月20日,中國人民銀行和銀監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布了《信貸資產證券化試點管理辦法》。2005年5月16日,財政部發(fā)布了《信貸資產證券化試點會計處理規(guī)定》。2005年9月29日中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會第38次主席會議通過了《金融機構信貸資產證券化監(jiān)督管理辦法》,并于2005年12月1日開始實施。2005年12月15日,國家開發(fā)銀行和中國建設銀行在全國銀行間債券交易市場分別推出國內首單41·77億元信貸資產支持證券(abs)和30億元個人住房抵押支持證券(mbs)。這意味著我國已經真正啟動了信貸資產證券化項目,隨著我國資本市場的逐漸發(fā)展和成熟,以及國有商業(yè)銀行股份制改革的不斷推進,我國不良資產證券化蘊藏著巨大的空間和無限生機。
(二)問題和建議。1.急需加強評級機制市場建設。大力發(fā)展第三方評級機構,通過標準化風險評級流程和風險指標體系,對信托產品給予標準化評級,為投資者提供一個可以定價的基準,平衡買賣雙方的利益。結合我國評級市場的發(fā)展狀況,可以要求每筆資產證券化至少有兩家相互獨立的評級公司給出評級。同時為了快速提高我國評級公司的評級質量,提升市場投資者對評級結果的信任度和接受度,可以考慮以適當形式引進國際評級公司對國內市場進行評級服務。同時,評級公司還必須披露其評級標準和評級方法,在對項目進行跟蹤評級時也要隨時發(fā)布相關評級消息。2.提高證券化產品的市場流動性。由于我國現(xiàn)行的信托受益證書還不是一種受到我國法律充分認可的有價證券,并且缺乏有效的二級市場,信托產品只能轉讓,不能自由買賣,缺乏證券的高流動性,二級市場的不足嚴重制約證券化信托產品的發(fā)展。3.培育不良資產證券化市場的機構投資者,規(guī)范資產證券化業(yè)務交易行為。擴大投資基金、保險基金、商業(yè)銀行、財務公司、信托公司、證券公司等機構投資者的投資范圍,使其成為資產支持證券市場的投資主體。4.應規(guī)范不良資產證券化業(yè)務開展,組建和完善集合類信托產品的標準化工作,盡快制定與商業(yè)銀行信托合同、權益證書以及信息披露制度;組建與銀行交易系統(tǒng)互通的信托產品交易系統(tǒng),便于雙方有效合作,信息溝通。