奧地利內(nèi)部審計(jì)論文大全（18篇）

    閱讀是提高語(yǔ)文水平的有效途徑之一。1、寫(xiě)一篇完美的總結(jié)需要有清晰的結(jié)構(gòu)。小編為大家整理了一些總結(jié)范文，希望能給大家提供一些寫(xiě)作思路。
    奧地利內(nèi)部審計(jì)論文篇一
    這次全國(guó)非國(guó)有企事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)理論研討課題,是由廣東省審計(jì)廳、廣東省內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)和浙江省審計(jì)廳、浙江省內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)共同承擔(dān)的。從今年七月開(kāi)始以來(lái),課題組共收到十六個(gè)省、市的文章共計(jì)85篇,這些論文均由民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的實(shí)務(wù)工作者和理論界的學(xué)者撰寫(xiě)。論文從理論和實(shí)踐上探討了我國(guó)非國(guó)有企事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展策略,論述了非國(guó)有企事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生的動(dòng)因、目標(biāo)、機(jī)構(gòu)、職能和管理體制,并展望了非國(guó)有企事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)發(fā)展前景。論文取材新穎、觀點(diǎn)明確、內(nèi)容豐富、論述正確,對(duì)于促進(jìn)非國(guó)有企事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展,具有重要的指導(dǎo)意義?，F(xiàn)在我就這次的論文活動(dòng)進(jìn)行綜合評(píng)述。
    黨的十六大報(bào)告中指出:必須毫不動(dòng)搖地鼓勵(lì)支持和引導(dǎo)非共有制經(jīng)濟(jì)發(fā)展。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的日益深入,我國(guó)的民營(yíng)經(jīng)濟(jì)正在飛速發(fā)展,為活躍流通、繁榮市場(chǎng)、轉(zhuǎn)換國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制、安置下崗職工和富于勞動(dòng)力、增加國(guó)家財(cái)政收入起了重要作用。但民營(yíng)企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中也存在著一些問(wèn)題,如缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略規(guī)劃,“小富即安”思想嚴(yán)重;家族管理現(xiàn)象普遍,公司治理較薄弱;擴(kuò)張中的融資“瓶頸”等。民營(yíng)企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)更高的目標(biāo),必須完善公司治理結(jié)構(gòu),建立現(xiàn)代企業(yè)制度。要完善公司治理結(jié)構(gòu),建立現(xiàn)代企業(yè)制度,就必須發(fā)展內(nèi)部審計(jì)。
    在產(chǎn)權(quán)特征和公司治理上,民營(yíng)企業(yè)與國(guó)有國(guó)營(yíng)企業(yè)的最大區(qū)別主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面。一是產(chǎn)權(quán)明晰程度,前者產(chǎn)權(quán)主體明確,產(chǎn)權(quán)清晰,而后者國(guó)家作為一個(gè)產(chǎn)權(quán)主體,看似明確,實(shí)則模糊;二是委托代理關(guān)系,前者或者所有者直接從事企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理,從而不存在股東與經(jīng)營(yíng)者層面上的委托代理關(guān)系,或者所有者不直接從事企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理,從而存在委托代理關(guān)系,但委托人和代理人主體明確、委托代理鏈簡(jiǎn)潔、關(guān)系簡(jiǎn)單,后者所有者不可能直接從事企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng),委托代理關(guān)系一定存在,而且委托人和代理人之間主體不明確、關(guān)系模糊、委托代理層級(jí)較多。
    民營(yíng)企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)制度是企業(yè)自身的一種內(nèi)在的主動(dòng)需求。在民營(yíng)企業(yè),其外部產(chǎn)權(quán)明晰,不存在多級(jí)代理。企業(yè)是一種團(tuán)隊(duì)生產(chǎn),當(dāng)存在個(gè)人行為的外在性時(shí)就會(huì)有道德風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)主義,在企業(yè)的團(tuán)隊(duì)生產(chǎn)中,如果沒(méi)有監(jiān)督者的監(jiān)督就會(huì)有偷懶、虛報(bào)業(yè)績(jī)、轉(zhuǎn)移企業(yè)財(cái)物等現(xiàn)狀的發(fā)生。當(dāng)存在委托責(zé)任關(guān)系就會(huì)有受托責(zé)任人對(duì)委托人是否盡心盡職,有沒(méi)有如實(shí)履行受托責(zé)任等問(wèn)題。作為理性人的民營(yíng)企業(yè)的業(yè)主(股東)當(dāng)然就會(huì)想方設(shè)法杜絕這些增加企業(yè)內(nèi)部成本影響到其自身財(cái)富增長(zhǎng)的因素,但依靠其個(gè)人的努力是不夠的,尤其是當(dāng)企業(yè)規(guī)模大、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)復(fù)雜、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所分散時(shí),業(yè)主(股東)控制的距離太遠(yuǎn),難以實(shí)現(xiàn)有效控制。另一方面,即使是業(yè)主(股東)能夠?qū)ζ髽I(yè)實(shí)施有效控制,使企業(yè)團(tuán)隊(duì)努力工作,但企業(yè)團(tuán)隊(duì)內(nèi)各個(gè)職能部門(mén)所作出的努力是否能夠如愿以償?shù)慕o業(yè)主(股東)帶來(lái)效益,增加其財(cái)富,有賴于外部人的評(píng)價(jià),因?yàn)橐粋€(gè)人或組織難以對(duì)自己的工作好壞和努力的結(jié)果作出正確的評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)。設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),建立一個(gè)專司內(nèi)部監(jiān)督控制職能的部門(mén),有利于協(xié)助業(yè)主(股東)組織和控制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),實(shí)現(xiàn)其財(cái)富最大化的目標(biāo)。
    1、大家一致認(rèn)為,內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)是內(nèi)部審計(jì)行為的出發(fā)點(diǎn),是內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)所要達(dá)到的理想境地或狀態(tài)。所以內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)必須反映所服務(wù)企業(yè)的性質(zhì),并受制于客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)必然反映的是民營(yíng)企業(yè)的本質(zhì)特性及其內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)要求。
    民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)是單一的,就是在于為組織增加價(jià)值和提高組織的運(yùn)作效率。它通過(guò)系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法,評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的效果,幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)就是反映民營(yíng)企業(yè)最本質(zhì)的內(nèi)生變量的產(chǎn)權(quán)屬性和公司治理屬性。民營(yíng)企業(yè)的股東的終極目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)自身財(cái)富的不斷增長(zhǎng),而在有效的公司治理構(gòu)架下,經(jīng)營(yíng)者與股東的'目標(biāo)趨于一致。在這個(gè)組織目標(biāo)統(tǒng)轄下,內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)就是在于協(xié)助組織成員增加企業(yè)價(jià)值和提高組織運(yùn)作效率,幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。
    2、內(nèi)部審計(jì)職能是圍繞實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)而內(nèi)生的固有功能,它受到審計(jì)目標(biāo)的影響,所以審計(jì)職能也會(huì)受到企業(yè)特性的影響。
    較為一致的看法是企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)具有監(jiān)督職能和服務(wù)職能,而民營(yíng)企業(yè)更重視的是服務(wù)職能。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是自身發(fā)展需要而建立和發(fā)展起來(lái)的,其建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),從事內(nèi)部審計(jì)活動(dòng),目的就是在于充分利用內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能,協(xié)助和保證組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。除了國(guó)有企業(yè)一般的評(píng)價(jià)和控制等服務(wù)性職能外,因民營(yíng)企業(yè)與國(guó)有企業(yè)的產(chǎn)權(quán)屬性和公司治理屬性不同,還突出明晰產(chǎn)權(quán)和咨詢等服務(wù)性功能。民營(yíng)企業(yè)的產(chǎn)權(quán)屬性表現(xiàn)為外部的明晰性和內(nèi)部的模糊性,公司治理上表現(xiàn)為存在構(gòu)建合理公司治理的基礎(chǔ),產(chǎn)權(quán)屬性決定了民營(yíng)企業(yè)擁有國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)所不具有的一項(xiàng)特殊服務(wù)功能-明晰內(nèi)部產(chǎn)權(quán),而存在構(gòu)架合理公司治理基礎(chǔ)的屬性決定了民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的咨詢服務(wù)功能。
    因此,咨詢是民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)服務(wù)職能的另外一個(gè)重要內(nèi)容。在一個(gè)存在有效公司治理機(jī)制的民營(yíng)企業(yè),經(jīng)營(yíng)者的目標(biāo)與股東目標(biāo)一致,領(lǐng)導(dǎo)團(tuán)隊(duì)追求價(jià)值增值,內(nèi)審必須幫助組織實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo),企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)極其復(fù)雜多變,內(nèi)審憑借自己的獨(dú)有身份和優(yōu)勢(shì),采用參與式的審計(jì)方式,以服務(wù)為導(dǎo)向,為企業(yè)提供保證咨詢服務(wù)。其所涉及的服務(wù)咨詢領(lǐng)域包括企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)決策、項(xiàng)目投資、銷售市場(chǎng)景氣狀況等戰(zhàn)略性決策,也包括了物資采購(gòu)、生產(chǎn)工藝,產(chǎn)品促銷效果、人力資源管理、后勤服務(wù)系統(tǒng)效率、信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)與運(yùn)行等技術(shù)和運(yùn)營(yíng)性決策,內(nèi)審人員通過(guò)與經(jīng)營(yíng)者的交流自己的審計(jì)結(jié)論協(xié)助經(jīng)營(yíng)者改善經(jīng)營(yíng)效益。
    “民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和管理取決于民營(yíng)企業(yè)本身”,這是這次所有論文的一個(gè)共同點(diǎn)。在民營(yíng)企業(yè),無(wú)論是存在所有者和經(jīng)營(yíng)者相分離的治理結(jié)構(gòu)還是所有者與經(jīng)營(yíng)者合一的單邊治理結(jié)構(gòu),經(jīng)營(yíng)者都有動(dòng)力把內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)安排成最具有工作效率和效能的組織結(jié)構(gòu),影響內(nèi)審工作效率和效能的是內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性,為了提高內(nèi)審的獨(dú)立性和權(quán)威性,民營(yíng)企業(yè)應(yīng)把內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)直接設(shè)置在股東會(huì)或董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下。對(duì)于規(guī)模較小的民營(yíng)企業(yè),業(yè)主(股東)直接參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理,股東會(huì)人數(shù)不多,工作機(jī)制和決策機(jī)制靈活,能夠?qū)?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以直接隸屬于股東會(huì)的領(lǐng)導(dǎo),保障審計(jì)人員的絕對(duì)權(quán)威。對(duì)于規(guī)模大,按公司制運(yùn)行的民營(yíng)企業(yè)則應(yīng)將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)在董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)之下。
    在管理體制上,民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)只受本單位的領(lǐng)導(dǎo),對(duì)本單位的上級(jí)負(fù)責(zé)。在業(yè)務(wù)上受內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的指導(dǎo),具體表現(xiàn)應(yīng)為執(zhí)行遵守《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)條例》和中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)制定的內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則等行業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)章。
    主要有以下幾個(gè)方面:。
    1、以財(cái)務(wù)審計(jì)為基礎(chǔ),以管理審計(jì)為重點(diǎn)。民營(yíng)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)是一項(xiàng)基礎(chǔ)工作,是進(jìn)行管理審計(jì)的基礎(chǔ)。民營(yíng)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng),一是保證企業(yè)組織科學(xué)合理,生產(chǎn)流程規(guī)范運(yùn)行;二是保證內(nèi)部控制系統(tǒng)提供的信息真實(shí)及時(shí),以便保證實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo),提供決策有用性的信息。在此基礎(chǔ)上發(fā)揮內(nèi)審的管理職責(zé),實(shí)施管理審計(jì),達(dá)到經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性。內(nèi)審人員通過(guò)自己的工作,幫助組織成員,提高組織機(jī)構(gòu)的效率,合理配置經(jīng)濟(jì)資源,達(dá)到企業(yè)經(jīng)營(yíng)的既定目標(biāo)。
    2、突出戰(zhàn)略審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。民營(yíng)企業(yè)目前正面臨經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期和第三次創(chuàng)業(yè)的考驗(yàn),民營(yíng)企業(yè)的家族經(jīng)營(yíng)模式還沒(méi)有形成一個(gè)企業(yè)家隊(duì)伍,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)未來(lái)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和核心競(jìng)爭(zhēng)力的洞察力、預(yù)知力和創(chuàng)新力都不夠敏銳,對(duì)新興行業(yè)經(jīng)驗(yàn)不足,定力不夠。這些不利條件使得民營(yíng)企業(yè)舉步維艱,一旦出現(xiàn)投資決策、經(jīng)營(yíng)決策錯(cuò)誤,就有可能出現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金斷流,造成災(zāi)難性的后果。所以民營(yíng)企業(yè)目前迫切需要的是戰(zhàn)略性內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,期望內(nèi)審能夠?qū)M織管理的業(yè)務(wù)性質(zhì)、產(chǎn)品和服務(wù)的銷售市場(chǎng)、組織的市場(chǎng)形象、運(yùn)營(yíng)機(jī)制等戰(zhàn)略問(wèn)題進(jìn)行審計(jì)和評(píng)估,協(xié)助保證組織規(guī)避市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、獲取戰(zhàn)略優(yōu)勢(shì)。
    3、開(kāi)展質(zhì)量審計(jì),促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng),不斷發(fā)展壯大,以質(zhì)量求生存。iia的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》與iso9000在內(nèi)容和目標(biāo)上的共同之處,是內(nèi)審結(jié)合iso9000開(kāi)展質(zhì)量審計(jì)的理論依據(jù)。iso9000系列標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)容幾乎包括了質(zhì)量管理和質(zhì)量保證的各個(gè)方面,要達(dá)到iso9000的標(biāo)準(zhǔn),需要企業(yè)組織成員共同努力,對(duì)每個(gè)工序、流程、作業(yè)方式、管理模式、質(zhì)檢過(guò)程等進(jìn)行嚴(yán)格控制和規(guī)范。所以內(nèi)審有責(zé)任也有權(quán)威結(jié)合iso9000搞好質(zhì)量審計(jì),提高民營(yíng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力,實(shí)現(xiàn)內(nèi)審目的。
    關(guān)于民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)大有可為的文章到這里就結(jié)束了。
    奧地利內(nèi)部審計(jì)論文篇二
    摘要：
    在國(guó)企改革視角下，審計(jì)工作成為了企業(yè)改革發(fā)展中的重要環(huán)節(jié)。隨著改革發(fā)展，企業(yè)要不斷創(chuàng)新審計(jì)理念，將集體審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)有機(jī)結(jié)合起來(lái)，共同發(fā)揮它們的作用，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展帶來(lái)幫助。本文對(duì)國(guó)企改革中集團(tuán)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)性進(jìn)行了深入研究，指出如何有機(jī)結(jié)團(tuán)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)才能更好的服務(wù)于企業(yè)，為企業(yè)帶來(lái)更好的發(fā)展。
    關(guān)鍵詞：
    1.內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性，無(wú)法公正、客觀的進(jìn)行。
    目前，大部分企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)受權(quán)力的影響很大，集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)不僅要依照企業(yè)集團(tuán)的安排做事，受企業(yè)集團(tuán)的嚴(yán)格監(jiān)督和管理，而且企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)由于很多企業(yè)內(nèi)部職能劃分不明確，再加上領(lǐng)導(dǎo)層和管理層的一些錯(cuò)誤觀念的引導(dǎo)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)只起到對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督作用，所以內(nèi)部審計(jì)部門(mén)并不具備獨(dú)立性，無(wú)法獨(dú)立的開(kāi)展審計(jì)工作，從而無(wú)法保證企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的客觀、公正。
    2.缺乏專業(yè)的審計(jì)人才，審計(jì)工作質(zhì)量和效率較低。
    由于國(guó)內(nèi)市場(chǎng)審計(jì)人才的缺乏，大部分企業(yè)的審計(jì)人員都是由財(cái)務(wù)人員來(lái)?yè)?dān)任的，這樣一來(lái)，由于財(cái)務(wù)人員在審計(jì)方面的專業(yè)知識(shí)極度缺乏，從而使得企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作無(wú)法有效的展開(kāi)，沒(méi)有使用專業(yè)的審計(jì)方法統(tǒng)計(jì)抽樣法來(lái)進(jìn)行審計(jì)，再加上目前大部分企業(yè)任然以人工查賬的方式來(lái)進(jìn)行審計(jì)，沒(méi)有建立起信息化的審計(jì)模式，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)效率和質(zhì)量較低，給企業(yè)帶來(lái)不利影響。
    3.錯(cuò)誤定位內(nèi)部審計(jì)職能，無(wú)法充分發(fā)揮其效用。
    很多企業(yè)由于領(lǐng)導(dǎo)層和管理層缺乏專業(yè)的審計(jì)知識(shí)和科學(xué)的理念，在審計(jì)的職能劃分上出現(xiàn)偏差，將內(nèi)部審計(jì)視作優(yōu)化企業(yè)管理，提高企業(yè)管理水平，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督的工具。而事實(shí)上，內(nèi)部審計(jì)是對(duì)企業(yè)所有活動(dòng)的進(jìn)行檢查、審核的工具，從而防止各項(xiàng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)錯(cuò)誤，有效的防范風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)不必要的財(cái)務(wù)損失，而企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)的偏差使得內(nèi)部審計(jì)無(wú)法有效發(fā)揮其作用。
    4.內(nèi)部審計(jì)相關(guān)理論較落后，無(wú)法支撐企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)發(fā)展。
    雖然目前我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)取得了較大的成功，但是在內(nèi)部審計(jì)的理論方面還處于較為落后的狀態(tài)，例如內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)理論和內(nèi)部審計(jì)基本理論所涉及的范圍較窄，理論的深度也不夠，對(duì)于審計(jì)還沒(méi)有明確作出系統(tǒng)化理論，而在理論落后于實(shí)踐的情況下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)很難取得更好的發(fā)展。
    1.構(gòu)建獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用。
    對(duì)于集團(tuán)來(lái)說(shuō)，需要建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)，而且該內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)位于董事會(huì)之下，保障內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)能夠客觀、公正的對(duì)你也集團(tuán)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，從而保證各項(xiàng)活動(dòng)的合法性和效益性，使其能夠真正的發(fā)揮其監(jiān)督作用。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，企業(yè)集團(tuán)需要將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)直接交于總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，使其能夠在不受其他權(quán)力的干擾下有效的開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，規(guī)范各項(xiàng)活動(dòng)的進(jìn)行，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。
    2.提升審計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)，提高企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)水平。
    企業(yè)必須聘用專業(yè)的審計(jì)人才來(lái)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)相關(guān)工作，審計(jì)人員不僅要充分掌握審計(jì)方面的知識(shí)，還要對(duì)計(jì)算機(jī)、法律等方面的知識(shí)有充分的了解，同時(shí)企業(yè)需要對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行定期的培訓(xùn)，通過(guò)組織參觀內(nèi)部審計(jì)水平高的企業(yè)和邀請(qǐng)審計(jì)方面專家進(jìn)行審計(jì)知識(shí)的講座不斷通過(guò)企業(yè)審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)。除此之外，企業(yè)需要合理的運(yùn)用審計(jì)人才，充分發(fā)揮各個(gè)人才的作用，幫助員工解決一些生活上的問(wèn)題，使其能夠?qū)⒏嗟男乃蓟ㄔ诠ぷ魃?，并?duì)工作做得好的員工給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，激發(fā)員工的工作積極性，從而不斷提高企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和水平。
    3.構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)信息共享平臺(tái)，提高內(nèi)部審計(jì)信息質(zhì)量。
    在改革視角下，國(guó)有企業(yè)需要建立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息和結(jié)果共享的平臺(tái)，并編制完善的平臺(tái)管理制度和分級(jí)管理制度，同時(shí)不斷更新審計(jì)技術(shù)和通信方法，并不斷的提出建議來(lái)加強(qiáng)對(duì)信息共享平臺(tái)的管理，從而不斷提高內(nèi)部審計(jì)工作效率，提高企業(yè)管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)最終發(fā)展目標(biāo)。企業(yè)還需建立完善的審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)體系，對(duì)審計(jì)人員的工作進(jìn)行評(píng)價(jià)，使其具備深刻的服務(wù)意識(shí)，推動(dòng)其與各部門(mén)的合作之間對(duì)內(nèi)部審計(jì)中問(wèn)題的成因和潛在影響進(jìn)行深入的分析，從而編制完善的解決方法，進(jìn)行一定的風(fēng)險(xiǎn)防范，不斷優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)，同時(shí)推動(dòng)審計(jì)人員其進(jìn)行自主學(xué)習(xí)，不斷提升自身審計(jì)水平，保障內(nèi)部審計(jì)的公正、獨(dú)立，提供內(nèi)部審計(jì)水平和質(zhì)量。
    4.強(qiáng)調(diào)事前審計(jì)、監(jiān)督、開(kāi)展和管理，有效防范風(fēng)險(xiǎn)。
    目前，大多數(shù)國(guó)企所施行的審計(jì)方式是事后審計(jì)，這樣的方式使得審計(jì)缺乏時(shí)效性，還可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真，所以企業(yè)應(yīng)將審計(jì)的重心由事后審計(jì)放到事前審計(jì)，通過(guò)強(qiáng)調(diào)事前的風(fēng)險(xiǎn)防范來(lái)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，企業(yè)可以通過(guò)在業(yè)務(wù)活動(dòng)之前進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，預(yù)測(cè)業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程中可能的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，編制出完善的處理方案，從而形成事前防控的內(nèi)部審計(jì)，有效降低運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于企業(yè)監(jiān)督部門(mén)來(lái)說(shuō)，其應(yīng)從風(fēng)險(xiǎn)管理入手，在業(yè)務(wù)開(kāi)展之前就進(jìn)行全面的調(diào)查，從而在事前加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)防范風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督、控制和管理，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范能力進(jìn)行評(píng)價(jià)，建立起完善的績(jī)效審計(jì)體系，從而不斷優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范體系，保障各項(xiàng)活動(dòng)順利進(jìn)行。
    5.完善內(nèi)部審計(jì)制度，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)流程，有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用。
    對(duì)于集體審計(jì)來(lái)說(shuō)，其需要建立起“大審計(jì)”模式，通過(guò)編制完善的內(nèi)部審計(jì)章程并明確規(guī)定企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)責(zé)、各審計(jì)小組的權(quán)限以及工作范圍和相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)制度來(lái)約束內(nèi)部審計(jì)人員的工作行為，從而不斷優(yōu)化審計(jì)工作流程，最大限度的發(fā)揮審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、防范風(fēng)險(xiǎn)的作用，同時(shí)，集團(tuán)審計(jì)需要明確內(nèi)部審計(jì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并對(duì)審計(jì)流程編制相應(yīng)的審計(jì)手冊(cè)，從而不斷加強(qiáng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目投資的審核管理，不斷提高各利益方和國(guó)有資本對(duì)內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)性作用和資本的價(jià)值，不斷提升項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，有效發(fā)揮集團(tuán)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的作用。
    參考文獻(xiàn)：
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    奧地利內(nèi)部審計(jì)論文篇三
    摘要：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的不斷博弈中，一方面力圖實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督約束、咨詢功能，為企業(yè)這艘大船始終注入積極正向的力量，實(shí)現(xiàn)增加企業(yè)價(jià)值的目標(biāo)，另一方面，也籍此體現(xiàn)自身的價(jià)值，努力實(shí)現(xiàn)自身的發(fā)展。
    《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》第十條：內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)充分考慮重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是指內(nèi)部審計(jì)人員的結(jié)論偏離事實(shí)的可能性，而這種可能性是內(nèi)部審計(jì)工作人員所不希望發(fā)生的后果。
    內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有風(fēng)險(xiǎn)共有的特點(diǎn)：具有客觀性，不以人的意志為轉(zhuǎn)移，無(wú)論審計(jì)人員怎樣努力，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)絕不會(huì)降到零的程度；具有偶然性，內(nèi)部審計(jì)的發(fā)生不是一個(gè)經(jīng)常狀態(tài)，如果作為一個(gè)常態(tài)存在，就不能稱其為風(fēng)險(xiǎn)；具有損害性，毋庸置疑內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生會(huì)對(duì)管理層和審計(jì)雙方造成損害，管理層達(dá)不到管理目的，被審方的管理狀態(tài)不能被客觀反映，對(duì)審計(jì)人員產(chǎn)生負(fù)面評(píng)價(jià)；具有不確定性或潛在性，同任何風(fēng)險(xiǎn)一樣，是一種不確定性、可能性，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)很難通過(guò)數(shù)字精確計(jì)算，有時(shí)僅憑直覺(jué)或經(jīng)驗(yàn)，也可以說(shuō)職業(yè)判斷，這是之所以稱為風(fēng)險(xiǎn)的原因；具有普遍性、社會(huì)性，只要有審計(jì)行為的發(fā)生，就會(huì)有風(fēng)險(xiǎn)的存在，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在于所有審計(jì)項(xiàng)目和整個(gè)審計(jì)過(guò)程的每一個(gè)環(huán)節(jié)，只要在這個(gè)過(guò)程中出現(xiàn)失誤，都會(huì)導(dǎo)致最后審計(jì)結(jié)論與預(yù)期出現(xiàn)偏差。
    概括起來(lái)，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因可分為外部和內(nèi)部?jī)煞N因素。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)角色風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)治理環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)屬于內(nèi)審人員外部原因即客觀因素，審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力、道德水平及技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)則更偏重于內(nèi)審人員的主觀方面，也即內(nèi)審人員自身原因。
    2.1內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)角色或位置導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員身份和地位具有特殊性。審計(jì)活動(dòng)的職能和特性要求審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員要有獨(dú)立性。獨(dú)立性也就是意志和思想的獨(dú)立，要求審計(jì)人員在發(fā)表意見(jiàn)時(shí)其依據(jù)的專業(yè)判斷不受他人的影響，保持獨(dú)立的客觀和審慎的專業(yè)懷疑。而內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為企業(yè)的內(nèi)部機(jī)構(gòu)之一，一方面要求其履行咨詢、監(jiān)督職能，同時(shí)作為企業(yè)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，又同時(shí)與其他部門(mén)一樣被企業(yè)的各種管理制度行為所規(guī)制，與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層、其他部門(mén)和下屬單位即被審單位相互之間有著剪不斷理還亂、千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系，包括人事、薪酬等方方面面的利益關(guān)聯(lián)。這就導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在履行職責(zé)時(shí)，從自身利益的角度出發(fā)，不能完全保持其獨(dú)立、客觀的身份，從這個(gè)角度說(shuō)，很難百分之百地發(fā)揮企業(yè)第三只眼的作用。
    2.2企業(yè)治理環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)就如同空氣污染會(huì)影響人的身體健康，企業(yè)所處的內(nèi)外部經(jīng)濟(jì)、政治環(huán)境、企業(yè)內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu)，甚至看不見(jiàn)、摸不著的企業(yè)文化特質(zhì)都會(huì)在無(wú)形中影響審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員作出判斷的科學(xué)性和客觀性，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。就內(nèi)外部環(huán)境影響比較而言，企業(yè)外部環(huán)境對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響不是直接的，企業(yè)治理外部環(huán)境對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響不僅是間接的，甚至是滯后的，比如一項(xiàng)足可以改變企業(yè)外部治理環(huán)境的政策從出臺(tái)到實(shí)施，準(zhǔn)確地說(shuō)是本企業(yè)真正地付諸實(shí)施有一個(gè)比較漫長(zhǎng)的過(guò)程，這和整個(gè)社會(huì)、政府的運(yùn)轉(zhuǎn)效率及具體企業(yè)對(duì)新政的認(rèn)知程度都有關(guān)系。而企業(yè)內(nèi)部治理環(huán)境對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生卻有著重要的、直接的關(guān)系。比如法人治理結(jié)構(gòu)不健全，企業(yè)內(nèi)部約束激勵(lì)機(jī)制不完善，都會(huì)使內(nèi)部審計(jì)的職能趨于淡化，無(wú)論是負(fù)責(zé)人唯我獨(dú)尊的獨(dú)裁治理，還是暮氣沉沉的企業(yè)文化導(dǎo)致的消極散漫，都對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作是一個(gè)負(fù)面的影響浸透，風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生也就不足為奇了。
    2.3審計(jì)人員能力和道德風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)人員能力不足和道德水平低下也是導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因之一。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)是組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制和適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。而企業(yè)運(yùn)行和管理是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程，內(nèi)部審計(jì)的職能隨著審計(jì)目標(biāo)的變化而變化，并為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)服務(wù)。既然內(nèi)部審計(jì)是對(duì)企業(yè)紛繁復(fù)雜的管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，類似于剝繭抽絲，而且這個(gè)監(jiān)督對(duì)象是不斷發(fā)展變化的，那么就要求審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力也必須相應(yīng)地不斷提高。而事實(shí)上，檢查和被檢查、監(jiān)督和被監(jiān)督，這是一對(duì)天生的對(duì)立矛盾體。始終像極了追趕和被追趕的關(guān)系。審計(jì)人員對(duì)具體審計(jì)事項(xiàng)特別是變化中的審計(jì)事項(xiàng)的反應(yīng)有一定的滯后性。比如企業(yè)內(nèi)部出臺(tái)新的管理措施，具體管理部門(mén)在第一時(shí)間研究規(guī)則政策并在一線具體實(shí)施，他們對(duì)新管理措施的理性理解和感同身受的感性認(rèn)識(shí)，作為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)人員僅站在制度層面的理解和運(yùn)用是不能與其相比的，其直接的結(jié)果就體現(xiàn)在了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的.發(fā)生。另外，眾所周知，一個(gè)人道德水準(zhǔn)的高下與其專業(yè)知識(shí)能力大小、學(xué)識(shí)多寡不具有必然的相關(guān)性。從人性的角度來(lái)說(shuō)，有時(shí)人性有無(wú)限種可能性，所以不可否認(rèn)，因職業(yè)道德而引發(fā)的諸如內(nèi)審人員權(quán)力尋租行為等導(dǎo)致的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也是實(shí)際存在的。
    2.4審計(jì)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)隨著審計(jì)技術(shù)研究的不斷深入和計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的廣泛運(yùn)用，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和人員更多地采用種種便捷的方法，比如查詢核對(duì)方法、各種模型分析法、審計(jì)軟件應(yīng)用等等不一而足。采用這些技術(shù)手段的原因之一也是為了節(jié)約審計(jì)成本、提高審計(jì)效率，也有潛在的規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的需求。但是，任何科學(xué)技術(shù)的應(yīng)用都是一把雙刃劍，過(guò)度依賴審計(jì)技術(shù)導(dǎo)致的結(jié)果就是審計(jì)評(píng)價(jià)失真。暫且不說(shuō)這些技術(shù)、方法、手段的科學(xué)性，因?yàn)檫B九大行星都變成八大行星了，無(wú)論這些技術(shù)方法當(dāng)時(shí)看起來(lái)多么縝密、科學(xué)，在應(yīng)對(duì)不斷變化的被審事項(xiàng)時(shí)，它永遠(yuǎn)是后發(fā)的、機(jī)械的，完全或過(guò)度地依賴審計(jì)技術(shù)的結(jié)果必定導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
    以上各種內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，最終以審計(jì)機(jī)構(gòu)出具報(bào)告或?qū)徲?jì)結(jié)論形式體現(xiàn)出來(lái)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員最終會(huì)得到負(fù)面評(píng)價(jià)。這種評(píng)價(jià)一方面來(lái)自于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層及被審單位，另一方面來(lái)自于內(nèi)審人員的自我挫敗感，這些都會(huì)對(duì)之后審計(jì)業(yè)務(wù)的開(kāi)展造成消極影響，可能會(huì)產(chǎn)生怠工、權(quán)力尋租等行為，無(wú)形中進(jìn)一步增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這是一個(gè)不良的、甚至是一個(gè)惡性的循環(huán)。
    3應(yīng)對(duì)策略和方法。
    3.1確立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性獨(dú)立性是外部、內(nèi)部審計(jì)的靈魂，現(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)人員的尷尬地位，也即獨(dú)立性貧弱缺失，很大程度上首先應(yīng)歸因于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的主觀意識(shí)。要想規(guī)避防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，首要的最重要的一個(gè)方面是提高決策層、領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視，明確內(nèi)部審計(jì)地位。而我們的現(xiàn)狀是，大多數(shù)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層只把內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)當(dāng)作可有可無(wú)的機(jī)構(gòu)，想起來(lái)用一下，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)設(shè)立也多是上級(jí)單位命令或政策使然。這樣的狀況也就導(dǎo)致了領(lǐng)導(dǎo)層并沒(méi)有真正地把內(nèi)審部門(mén)規(guī)制到應(yīng)有的位置，給予相應(yīng)的重視。相比較德國(guó)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，其設(shè)立源自企業(yè)自發(fā)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的高度認(rèn)同和支持是其設(shè)立并發(fā)揮作用的強(qiáng)大基礎(chǔ)和后盾，有了這樣的一個(gè)基礎(chǔ)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)規(guī)劃、計(jì)劃、項(xiàng)目具體實(shí)施才更具目標(biāo)性、針對(duì)性、效率和效益性，審計(jì)結(jié)果能得到較好的執(zhí)行也就在情理之中了。
    其次，我國(guó)企業(yè)治理環(huán)境不完善在一定程度上也導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)地位低下和獨(dú)立性差。我國(guó)公司治理現(xiàn)狀仍然存在諸如組織結(jié)構(gòu)僅在形式上完善、監(jiān)控機(jī)制不健全等等問(wèn)題。我國(guó)經(jīng)濟(jì)處于轉(zhuǎn)型重要時(shí)期，雖然現(xiàn)在說(shuō)起來(lái)已是世界第二大經(jīng)濟(jì)體，但與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制發(fā)展積累了幾百年的成熟的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家相比還是有很多短時(shí)間內(nèi)無(wú)法趕超的差距。所以事實(shí)上大部分的內(nèi)部審計(jì)并未被真正視作一種公司內(nèi)部治理機(jī)制。
    企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)識(shí)的轉(zhuǎn)變和我國(guó)企業(yè)治理環(huán)境的健全發(fā)展有緊密的聯(lián)系，它們的前進(jìn)需要一個(gè)循序漸進(jìn)過(guò)程，同時(shí)也需要內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的不斷提出訴求、不斷提高審計(jì)質(zhì)量，以自身的力量和外部環(huán)境支持進(jìn)行一個(gè)長(zhǎng)久的協(xié)調(diào)，毫無(wú)疑問(wèn)，在這一點(diǎn)上，我們需要有極大的耐心。
    3.2提高內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力和道德素養(yǎng)隨著現(xiàn)代審計(jì)內(nèi)容的不斷拓寬和審計(jì)技術(shù)的迅速發(fā)展，要求內(nèi)部審計(jì)人員面對(duì)審計(jì)對(duì)象和審計(jì)業(yè)務(wù)，始終能做到與時(shí)俱進(jìn)，否則就會(huì)如現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)之父勞倫斯索耶說(shuō)的那樣：“如果審計(jì)委員會(huì)的成員不能充分地、正確地和及時(shí)得到關(guān)于公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的信息，他們就會(huì)處于四面楚歌的境地?！边@就要求企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)知識(shí)技能培訓(xùn)常態(tài)化并確保其高度和深度；同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員自身也必須做到時(shí)隨時(shí)隨地的主動(dòng)學(xué)習(xí)，這是一個(gè)日積月累和漸進(jìn)的過(guò)程，唯如此，才能做到綜合運(yùn)用企業(yè)管理知識(shí)、熟練利用各項(xiàng)審計(jì)技能加上精準(zhǔn)的職業(yè)判斷進(jìn)而得出最接近客觀的結(jié)論，做到厚積薄發(fā)，降低由于審計(jì)能力和技術(shù)手段運(yùn)用不當(dāng)引發(fā)的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
    職業(yè)道德素養(yǎng)的提升，僅僅依靠?jī)?nèi)審人員的個(gè)體自我約束、自我提升的職業(yè)道德感來(lái)防范個(gè)人舞弊行為是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，職業(yè)道德教育的作用顯然也是有限的。筆者認(rèn)為，要防范由于內(nèi)審人員職業(yè)道德問(wèn)題引發(fā)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，更多地要依靠設(shè)計(jì)嚴(yán)密科學(xué)的審計(jì)質(zhì)量管理體系特別是有效的獎(jiǎng)懲制度。而更強(qiáng)大的力量來(lái)自于積極健康給人以強(qiáng)烈認(rèn)同感和歸屬感的企業(yè)文化，能讓企業(yè)文化深入人心，甚至使其成為企業(yè)成員頭腦中一種信仰，這樣產(chǎn)生主動(dòng)性的是真正的源動(dòng)力，雖然有些理想化，卻是企業(yè)文化努力的方向，可遇不可求。
    4結(jié)語(yǔ)。
    內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)同其他風(fēng)險(xiǎn)一樣，風(fēng)險(xiǎn)本身及形成的原因是變化發(fā)展的、動(dòng)態(tài)的，風(fēng)險(xiǎn)會(huì)始終存在。對(duì)正處在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型大環(huán)境中的我國(guó)內(nèi)審機(jī)構(gòu)，面對(duì)的矛盾和問(wèn)題更具特殊性和復(fù)雜性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的載體，在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的不斷博弈中，一方面盡職盡責(zé)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督約束、咨詢功能，為企業(yè)這艘大船始終注入積極正向的力量，實(shí)現(xiàn)增加企業(yè)價(jià)值的目標(biāo)，所謂守土有責(zé)；另一方面，也籍此體現(xiàn)自身的價(jià)值，從形式上、實(shí)質(zhì)上推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作地位的提高，努力實(shí)現(xiàn)自身的發(fā)展。
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    奧地利內(nèi)部審計(jì)論文篇四
    摘要：
    改革開(kāi)放之后我國(guó)的民營(yíng)企業(yè)迎來(lái)了迅猛發(fā)展的時(shí)期，為我國(guó)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)做出了巨大貢獻(xiàn)，在確保我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)，緩解就業(yè)壓力，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，推進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新，促進(jìn)市場(chǎng)繁榮，保持社會(huì)穩(wěn)定等方面發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。但是由于民營(yíng)企業(yè)的特殊性，使得會(huì)計(jì)信息化的環(huán)境下民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)難以滿足時(shí)代的要求，為民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展造成了障礙。本文將簡(jiǎn)述民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的意義，分析民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的主要問(wèn)題，提出完善和發(fā)展會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策。
    關(guān)鍵詞：
    1.完善公司治理機(jī)制隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，信息化環(huán)境的不斷完善使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作取得了重大的突破，其涉及到的范圍也越來(lái)越廣，包括內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)等等，內(nèi)部審計(jì)工作的復(fù)雜性與技術(shù)性越來(lái)越高。因此，在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程中，就必然促進(jìn)公司治理機(jī)制的完善。特別是對(duì)于民營(yíng)企業(yè)而言，內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展要求管理人員從多個(gè)方面考慮，進(jìn)而提高了其綜合素質(zhì)與治理水平，能從實(shí)際工作中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，為公司治理機(jī)制的建立與完善提供建設(shè)性意見(jiàn)。
    2.加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作而言，其最基本的職能就是查錯(cuò)防弊以及監(jiān)督評(píng)價(jià)。在會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的開(kāi)展使得企業(yè)各項(xiàng)內(nèi)部工作的運(yùn)行得到了有效而全面的監(jiān)督與審查，使企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中出現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)行為得以發(fā)現(xiàn)并得到處理，同時(shí)在企業(yè)管理過(guò)程中出現(xiàn)的不足也能夠得到彌補(bǔ)，進(jìn)而使得資源浪費(fèi)的情況得到有效避免。此外，內(nèi)部審計(jì)工作的有效實(shí)施，能為企業(yè)的建設(shè)提供科學(xué)的一局，確保企業(yè)管理層決策的正確性，避免其判斷失誤，使企業(yè)運(yùn)營(yíng)與發(fā)展過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)得到最淡成都的避免，為企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展提供了強(qiáng)有力的保障。
    3.建立健全內(nèi)部控制（制度），提高組織管理水平隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)的制度建設(shè)越來(lái)越完善，特別是對(duì)民營(yíng)企業(yè)而言，其內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)容得到了很大的擴(kuò)展，其職能已經(jīng)不再停留在監(jiān)督這一方面，更多的是已經(jīng)朝著服務(wù)的方向發(fā)展，并且注重對(duì)業(yè)務(wù)過(guò)程的審計(jì)，具有更強(qiáng)的綜合性。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)除了要進(jìn)行查錯(cuò)糾弊工作，還需要分析與評(píng)價(jià)企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中的各類管理問(wèn)題，例如，經(jīng)營(yíng)環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)、信息傳遞與溝通等等，并以此為企業(yè)的發(fā)展與建設(shè)提供建設(shè)性意見(jiàn)，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)而言有著十分重要的意義。同時(shí)為企業(yè)內(nèi)部控制工作的有效開(kāi)展提供強(qiáng)有力的支持，使企業(yè)的組織管理水平得到有效提高。
    4.為企業(yè)提供咨詢，改善組織運(yùn)營(yíng)效果隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷完善，現(xiàn)代企業(yè)的生存與發(fā)展面臨著巨大的挑戰(zhàn)，特別是對(duì)于民營(yíng)企業(yè)而言，其內(nèi)部審計(jì)工作的改革與完善有著十分重要的意義。隨著企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容與范圍不斷擴(kuò)大，內(nèi)部審計(jì)工作的價(jià)值更多是體現(xiàn)在為企業(yè)管理的服務(wù)中。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是基于企業(yè)整體情況進(jìn)行的審查工作，通過(guò)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理的數(shù)據(jù)分析，為企業(yè)的管理者的決策提出真實(shí)可靠的依據(jù)，以此保障決策的正確性與合理性，使企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)得到有效降低，為企業(yè)組織運(yùn)行效果的改善提供了強(qiáng)有力的保障。
    5.為組織增加價(jià)值企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目的就是為組織增加價(jià)值。通過(guò)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理中各項(xiàng)工作的有效性評(píng)價(jià)，為企業(yè)組織經(jīng)營(yíng)管理的改善提供充分的依據(jù)，促使企業(yè)組織價(jià)值的最大化得以實(shí)現(xiàn)。
    1.民營(yíng)企業(yè)的管理模式制約了其職能隨著會(huì)計(jì)信息化不斷深入，會(huì)計(jì)工作模式與企業(yè)管理模式也發(fā)生了巨大的改變。會(huì)計(jì)管理理念、業(yè)務(wù)流程的調(diào)整使內(nèi)部審計(jì)的工作中心偏移，會(huì)計(jì)信息的特征也有一定的變化。而對(duì)于民營(yíng)企業(yè)而言，會(huì)計(jì)信息化背景下使得內(nèi)部審計(jì)的問(wèn)題被擴(kuò)大。眾所周知，大部分民營(yíng)企業(yè)都帶有家族性質(zhì)，其內(nèi)部管理層構(gòu)成了一個(gè)巨大的家族網(wǎng)絡(luò)，企業(yè)持有者主要為家族人員，其凝聚力的發(fā)展主要依賴于家族，企業(yè)的管理手段也以家庭事務(wù)管理為主，也就是說(shuō)企業(yè)利益即代表家族利益。如此一來(lái)，通常情況下企業(yè)主就是企業(yè)的主要決策人，而由于不同的民營(yíng)企業(yè)其持有人有著不同的特點(diǎn)，包括經(jīng)營(yíng)理念、文化水平等等，這就會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生直接的影響，決定了其方向與重點(diǎn)，進(jìn)而使審計(jì)結(jié)論的表達(dá)受到影響。并且對(duì)于產(chǎn)權(quán)高度集中的家族式民營(yíng)企業(yè)而言，家族成員基本是企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)事務(wù)的決定者，即“內(nèi)部人說(shuō)了算”，而有的家族成員在專業(yè)背景與水平上有所欠缺，這一類特殊群體通常擔(dān)任重要職位，其中內(nèi)部審計(jì)部門(mén)也不例外，這就使得內(nèi)部審計(jì)的職能受到了很大程度的制約，出現(xiàn)“內(nèi)部人審內(nèi)部人”的不合理情況，進(jìn)而難以保證企業(yè)目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性受到了嚴(yán)重的影響，使得審計(jì)的效率與效果難以得到保障。
    2.民營(yíng)企業(yè)忽視現(xiàn)代企業(yè)制度及內(nèi)審制度的建立現(xiàn)代民營(yíng)企業(yè)存在的一個(gè)很大的問(wèn)題就是內(nèi)審制度建設(shè)不到位，究其原因，主要是由于企業(yè)管理人員對(duì)現(xiàn)代企業(yè)制度及內(nèi)審制度的建設(shè)沒(méi)有足夠的重視。具體表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：首先，由于企業(yè)制度建設(shè)的缺失，使內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)定位并不明確。與企業(yè)治理不同，財(cái)務(wù)管理工作的目標(biāo)是更加具體。然而在實(shí)際內(nèi)部審計(jì)工作中，大部分企業(yè)的目標(biāo)都存在一定的局限性，將財(cái)務(wù)工作中的“查錯(cuò)防弊”作為主要目標(biāo)，而忽略了企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的提升，缺乏有效的管理，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的作用難以得到充分的發(fā)揮。其次，由于國(guó)家并沒(méi)有強(qiáng)制規(guī)定民營(yíng)企業(yè)建立內(nèi)部審計(jì)制度，使民營(yíng)企業(yè)在內(nèi)審制度的建設(shè)方面缺乏足夠的重視，在民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理體制中，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作主要由行政管理人員負(fù)責(zé)，缺乏有效的監(jiān)督，難以保障審計(jì)工作的客觀性與獨(dú)立性。此外，由于缺乏有效的內(nèi)審機(jī)制，使得民營(yíng)企業(yè)缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的建設(shè)，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)工作難以得到有效的監(jiān)督與管理，又或者是審計(jì)機(jī)構(gòu)與審計(jì)人員的設(shè)置存在很強(qiáng)的隨意性，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的作用難以得到有效的發(fā)揮。
    3.民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的范圍不夠廣泛自20世紀(jì)80年代我國(guó)內(nèi)部審計(jì)制度恢復(fù)以來(lái)，受到該改革開(kāi)放與經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌的影響，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作是基于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)開(kāi)展的，其主要職能就是對(duì)財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督，盡管有的企業(yè)針對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行了相關(guān)機(jī)構(gòu)的建設(shè)，也加強(qiáng)了人員配置，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的作用得到了一定的發(fā)揮，約束機(jī)制的建立使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平有所提升。然而就整體而言，民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)的仍然處于一個(gè)較低的水平，及其原因，主要是由于企業(yè)大部分審計(jì)工作都是由財(cái)會(huì)人員承擔(dān)的，由于缺乏相關(guān)的專業(yè)技能，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作的難以得到有效的開(kāi)展，同時(shí)其包含的范圍也不夠廣泛，僅僅停留在財(cái)務(wù)的審計(jì)方面。
    4.民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)手段不夠完備隨著科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步，計(jì)算機(jī)技術(shù)、信息技術(shù)以及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)得到了巨大的發(fā)展空間，并有著十分廣泛的應(yīng)用，民營(yíng)企業(yè)在管理與經(jīng)營(yíng)的方式方法上也必然發(fā)生巨大的改變，這就對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)提出了更高的要求，促使其朝著現(xiàn)代化、信息化的方向反戰(zhàn)。然而，受到諸多因素的影響，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作仍然存在一定的問(wèn)題，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)手段仍然不夠完備，難以發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用的作用。具體表現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)不到位，內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)偏低，缺乏對(duì)計(jì)算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的掌握，相關(guān)專業(yè)人才也比較匱乏，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)手段落后，仍然沿用傳統(tǒng)的手工操作的方法，對(duì)于層次較高的工作而言，這具有十分大工作量，同時(shí)錯(cuò)誤率極高，難以保障內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量與效果，與信息化環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)提出的要求完全背離。
    三、信息化環(huán)境下完善和發(fā)展民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策。
    1.民營(yíng)企業(yè)的最高領(lǐng)導(dǎo)層要認(rèn)識(shí)到內(nèi)審的重要性不同民營(yíng)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者在文化水平，經(jīng)營(yíng)理念上有所不同，許多民營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的自身素質(zhì)有待提升，難以轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，并且受限于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展水平，導(dǎo)致對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度并不高，難以有效開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。為此，為了確保民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)得到充分的發(fā)展與完善，首先就需企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)人員提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，明確內(nèi)部審計(jì)的重要性。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，應(yīng)要求領(lǐng)導(dǎo)人員基于對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)知程度，利用內(nèi)部審計(jì)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)流程以及管理過(guò)程中存在的問(wèn)題與風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行揭示，并以此提出相應(yīng)的審計(jì)措施，使企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題得到解決，進(jìn)而才能讓領(lǐng)導(dǎo)層看到內(nèi)部審計(jì)的作用。
    2.民營(yíng)企業(yè)要逐步建立現(xiàn)代企業(yè)制度民營(yíng)企業(yè)的家族性質(zhì)很強(qiáng)，而為了實(shí)現(xiàn)向現(xiàn)代化企業(yè)的過(guò)渡，就必須針對(duì)家族式管理模式進(jìn)行改革與調(diào)整，引進(jìn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，確保企業(yè)管理人員的職責(zé)得以明確，使企業(yè)內(nèi)部控制存在的弊端得以解決。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，首先要建立集體決策機(jī)制，確保企業(yè)高層管理人員能夠參與到企業(yè)的決策與管理。目前，民營(yíng)企業(yè)的規(guī)模不斷擴(kuò)大，企業(yè)管理難度越來(lái)越復(fù)雜，僅僅憑借企業(yè)主的個(gè)人意志來(lái)進(jìn)行決策難免會(huì)出現(xiàn)失誤，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成一定的影響。而集體決策機(jī)制完善，不僅使企業(yè)決策更加科學(xué)合理，同時(shí)能使高層管理人員的積極性得以提高，讓他們感受到企業(yè)的認(rèn)同與肯定，使企業(yè)的內(nèi)部凝聚力得以增強(qiáng)。其次，還應(yīng)調(diào)整用人制度，任用非家族集團(tuán)的人才，如此才能激發(fā)企業(yè)員工的積極性，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。此外，還要引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部形成良性競(jìng)爭(zhēng)，以此使企業(yè)員工的創(chuàng)造力得到充分發(fā)揮。再者，還應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)，提高監(jiān)督力度，確保民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作處于一個(gè)嚴(yán)格監(jiān)督環(huán)境之下，以此保障內(nèi)部審計(jì)工作的客觀性。
    3.民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容與范圍要合理擴(kuò)大除了要擺脫傳統(tǒng)觀念的束縛，民營(yíng)企業(yè)還應(yīng)適當(dāng)擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容與范圍。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷完善，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)手段，運(yùn)行機(jī)制方面發(fā)生了巨大的改變，特別是對(duì)民營(yíng)企業(yè)而言，必須對(duì)其管理模式進(jìn)行積極的優(yōu)化與調(diào)整。為了實(shí)現(xiàn)這一目的，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)轉(zhuǎn)移工作重心，注重預(yù)防工作的開(kāi)展，實(shí)現(xiàn)部門(mén)審計(jì)向業(yè)務(wù)流程審計(jì)的轉(zhuǎn)變，應(yīng)從全局出發(fā)，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容與范圍。在以往民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容主要為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)，具有經(jīng)營(yíng)性質(zhì)，而隨著內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容與范圍的擴(kuò)大，民營(yíng)企業(yè)除了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的審計(jì)之外，還應(yīng)對(duì)企業(yè)治理到經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面進(jìn)行考慮，不僅要對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行考核，同時(shí)還要將非財(cái)務(wù)指標(biāo)納入考核范圍，并且實(shí)現(xiàn)靜態(tài)與動(dòng)態(tài)的審計(jì)。應(yīng)考慮企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防范來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的強(qiáng)化，促使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量與水平得以有效提高，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)提供強(qiáng)有力的支持。
    4.民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審汁的審計(jì)方法和手段要更新上文提到現(xiàn)階段民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在審計(jì)方法不完備的問(wèn)題，而為了解決這一問(wèn)題，提高民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與水平，就必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)方法與手段的更新。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，首先要針對(duì)傳統(tǒng)的審計(jì)方法與手段進(jìn)行調(diào)整與改革，并采用新的審計(jì)方法，例如，內(nèi)控制度評(píng)審、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)等等，同時(shí)還要控制審計(jì)成本，使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)得以降低，保證審計(jì)工作的效率與質(zhì)量得以提高。對(duì)于民營(yíng)企業(yè)而言，其內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展應(yīng)以內(nèi)部控制與經(jīng)濟(jì)效益的提高為主要目標(biāo)，以此才能使其作用得到充分的發(fā)揮。而實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的主要途徑就是對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)方法的改進(jìn)，并發(fā)展與應(yīng)用新的分析評(píng)價(jià)技術(shù)，同時(shí)加強(qiáng)現(xiàn)代信息技術(shù)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用，使審計(jì)工作效率得以提高，保障審計(jì)工作結(jié)果的合理性與客觀性，避免舞弊行為。此外，還應(yīng)加強(qiáng)先進(jìn)審計(jì)軟件的開(kāi)發(fā)與應(yīng)用，在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的審計(jì)監(jiān)督的實(shí)施過(guò)程中，還應(yīng)采用新的內(nèi)部審計(jì)方法，以適應(yīng)電算化環(huán)境的不斷深入。此外，為了確保新的審計(jì)方法與手段得到有效實(shí)施，還應(yīng)從內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)入手。作為開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的主體，審計(jì)人員的綜合素質(zhì)直接影響到內(nèi)部審計(jì)工作的效率與質(zhì)量，而隨著現(xiàn)代企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理以及現(xiàn)代化管理等方面工作越來(lái)越復(fù)雜，技術(shù)含量越來(lái)越高，這就對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員提出了更高的要求，需要其在知識(shí)結(jié)構(gòu)、專業(yè)水平以及工作能力方面進(jìn)行不斷提升。為此，必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)人員的綜合水平，如此才能確保審計(jì)人員能充分掌握新的審計(jì)方法與手段，適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的需求。
    四、結(jié)語(yǔ)。
    隨著會(huì)計(jì)信息化的不斷深入，現(xiàn)代企業(yè)尤其是民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展與完善對(duì)于企業(yè)的建設(shè)與發(fā)展有著十分重要的意義。但是，現(xiàn)階段我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作仍然存在不同程度的問(wèn)題，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展而言造成了不利的影響。為此，我們應(yīng)根據(jù)民營(yíng)企業(yè)自身所具有的特點(diǎn)和內(nèi)涵，進(jìn)行深入的研究和規(guī)劃，找出問(wèn)題的關(guān)鍵，把握信息化條件下創(chuàng)新的解決方法，使民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作得以強(qiáng)化，為其發(fā)展提供強(qiáng)有力的保障。
    參考文獻(xiàn)：
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    奧地利內(nèi)部審計(jì)論文篇五
    風(fēng)險(xiǎn)是對(duì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的可能性。當(dāng)今世界越來(lái)越復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境與激烈競(jìng)爭(zhēng)，使企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)比以往任何時(shí)期都大，企業(yè)發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)的如影隨形、相生相伴，使風(fēng)險(xiǎn)管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中發(fā)揮越來(lái)重要的作用。內(nèi)部審計(jì)作為一種獨(dú)立客觀的咨詢活動(dòng)，是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的評(píng)價(jià)和改善。目前我國(guó)大多數(shù)企業(yè)采用的傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)模式屬于被動(dòng)型風(fēng)險(xiǎn)控制，審計(jì)目標(biāo)和范圍缺乏針對(duì)性，無(wú)法準(zhǔn)確反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，不能有效地為組織增加價(jià)值、減少損失。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是一種主動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管理的審計(jì)模式，它要求內(nèi)部審計(jì)人員在內(nèi)部審計(jì)的全過(guò)程中自始至終都要關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)度選擇項(xiàng)目，以降低風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，進(jìn)行內(nèi)部控制的符合性測(cè)試、實(shí)質(zhì)性測(cè)試，并進(jìn)行監(jiān)督檢查和評(píng)價(jià)，提出建設(shè)性意見(jiàn)和建議。這樣得出的審計(jì)報(bào)告可以作為揭示企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、防范風(fēng)險(xiǎn)以及信息交流的預(yù)警信號(hào)，為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理提供可靠的信息，并作為企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)判斷的重要依據(jù)，我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)管理需要引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式。
    1.1參與風(fēng)險(xiǎn)管理。
    企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理要求全面識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)熟悉本單位的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、工作程序、組織結(jié)構(gòu)等，內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)特地位與專業(yè)知識(shí)滿足了以上要求。具體實(shí)施審計(jì)時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)可以直接針對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)過(guò)程中面臨的主要問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，并將事后評(píng)價(jià)反饋延伸到事前和事中，使內(nèi)部審計(jì)成為企業(yè)價(jià)值鏈中的必要環(huán)節(jié)。因此，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)捕捉風(fēng)險(xiǎn)信息的能力比企業(yè)內(nèi)部其他部門(mén)和外部審計(jì)都強(qiáng)，對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能夠做出其獨(dú)有的貢獻(xiàn)。
    1.2完善內(nèi)部控制。
    內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，是對(duì)內(nèi)部控制的再控制。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)強(qiáng)調(diào)從風(fēng)險(xiǎn)角度對(duì)內(nèi)部控制的科學(xué)性進(jìn)行評(píng)審，強(qiáng)調(diào)從風(fēng)險(xiǎn)角度對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，不僅強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的嚴(yán)格執(zhí)行，而且要求在成本與收益、風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)會(huì)之間尋找平衡，保證企業(yè)在可接受風(fēng)險(xiǎn)程度下獲得最大利益，為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理提供更客觀、更科學(xué)的控制評(píng)價(jià)。有利于優(yōu)化內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、簡(jiǎn)化內(nèi)部控制流程、健全內(nèi)部控制制度，進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部控制。同時(shí)，改進(jìn)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)控和完善方式。
    1.3促進(jìn)公司治理。
    公司治理的基本目標(biāo)是在充分考慮利益相關(guān)者利益相對(duì)滿足和大體均衡情況下，增加企業(yè)價(jià)值，從而使股東長(zhǎng)遠(yuǎn)價(jià)值最大化。而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)是確保受托責(zé)任有效履行的管理控制，它更注重與企業(yè)目標(biāo)的直接關(guān)聯(lián)。可見(jiàn)，公司治理與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)是一致的。內(nèi)部審計(jì)既是公司治理的一部分，同時(shí)又參與到治理有效性的審計(jì)之中。內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用包括監(jiān)督、評(píng)價(jià)和分析組織的風(fēng)險(xiǎn)和各項(xiàng)控制；復(fù)核并證實(shí)信息是否可靠并符合相關(guān)政策、程序與法律，協(xié)助管理者向董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)以及執(zhí)行管理機(jī)構(gòu)提供風(fēng)險(xiǎn)防范以及治理有效的保證。
    風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)對(duì)象為公司治理領(lǐng)域和包括內(nèi)部控制環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)的一切風(fēng)險(xiǎn)，提升了內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用包括監(jiān)督、評(píng)價(jià)和分析組織的風(fēng)險(xiǎn)及控制，復(fù)核并證實(shí)信息可靠并符合相關(guān)政策、程序與法律，協(xié)助管理層向董事會(huì)和執(zhí)行管理機(jī)構(gòu)提供防范風(fēng)險(xiǎn)以及有效治理的保證。
    1.5提高審計(jì)資源利用效率。
    風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)不僅重視會(huì)計(jì)信息，而且重視經(jīng)濟(jì)信息，產(chǎn)業(yè)信息和財(cái)務(wù)信息等，其審計(jì)模式路線是“目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)控制”,對(duì)于有證據(jù)表明風(fēng)險(xiǎn)較低的領(lǐng)域，應(yīng)依賴內(nèi)部控制或分析性復(fù)核；對(duì)于被認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域，分配更多的審計(jì)資源，可實(shí)施大量的實(shí)質(zhì)性測(cè)試和余額細(xì)節(jié)測(cè)試。這樣恰當(dāng)、有效地分配內(nèi)部審計(jì)資源，使得更多與風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的控制和活動(dòng)得到關(guān)注，把審計(jì)手段與審計(jì)目標(biāo)更好地結(jié)合在一起，可以提高審計(jì)的科學(xué)性、針對(duì)性和績(jī)效性。所以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)提供了一種既能保持審計(jì)效果，又能提高審計(jì)效率的工作思路。
    2.1構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)。
    風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)需要事先構(gòu)建企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，并依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行全面的識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果確定審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)重點(diǎn)。首先，風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)應(yīng)包含風(fēng)險(xiǎn)的類別、規(guī)模、可能性及其影響程度。其次，應(yīng)確定風(fēng)險(xiǎn)的可控程序，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的恰當(dāng)性進(jìn)行評(píng)價(jià)。最后，通過(guò)企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)及其發(fā)展變化情況所采取的措施進(jìn)行檢查，對(duì)應(yīng)對(duì)措施充分得當(dāng)和有效性進(jìn)行評(píng)估。
    風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)計(jì)劃與風(fēng)險(xiǎn)相聯(lián)系，要求審計(jì)計(jì)劃應(yīng)該反映企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略、風(fēng)險(xiǎn)管理，并與內(nèi)部審計(jì)程序協(xié)調(diào)一致。內(nèi)審部門(mén)應(yīng)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)中所識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上編制審計(jì)計(jì)劃，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)確定審計(jì)項(xiàng)目的先后次序，合理分配內(nèi)部審計(jì)資源，目的是將內(nèi)部審計(jì)有限的資源集中于高風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，更好地服務(wù)于企業(yè)的總體目標(biāo)，有助于內(nèi)部審計(jì)效率和效果的提高。
    風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)需要審計(jì)人員在評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)先次序的基礎(chǔ)上，編制審計(jì)實(shí)施方案，包括確定審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)及審計(jì)步驟等。編制審計(jì)實(shí)施方案：首先，應(yīng)在考慮并反映企業(yè)戰(zhàn)略性計(jì)劃目標(biāo)和方針的前提下確定審計(jì)范圍；其次，通過(guò)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)因素分析，確定審計(jì)的重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)業(yè)務(wù)流程、重點(diǎn)環(huán)節(jié)和內(nèi)容；最后，針對(duì)評(píng)估確定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及相關(guān)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和重要程度，設(shè)計(jì)個(gè)性化的審計(jì)具體程序。
    2.4分析和測(cè)試方法的`運(yùn)用。
    風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)應(yīng)注重分析程序測(cè)試方法的運(yùn)用，依靠?jī)?nèi)審人員根據(jù)掌握的各種資料和信息，運(yùn)用專業(yè)判斷能力和科學(xué)的分析方法，對(duì)被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估分析；根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估結(jié)果，確定實(shí)施測(cè)試的方式和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，在實(shí)際工作中還可以借助剩余風(fēng)險(xiǎn)因素的評(píng)估結(jié)果，確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的時(shí)間、性質(zhì)和范圍。
    2.5廣泛獲取審計(jì)證據(jù)。
    風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式下，支持審計(jì)結(jié)論所依據(jù)的審計(jì)證據(jù)在內(nèi)涵上有了明顯的擴(kuò)展，既包括實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試獲取證據(jù)，也包括通過(guò)了解企業(yè)基本情況及其環(huán)境獲取的證據(jù)，以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估決定審計(jì)證據(jù)的數(shù)量及質(zhì)量，風(fēng)險(xiǎn)越高，所需證據(jù)的數(shù)量就越多、證明力要強(qiáng)。
    2.6充分溝通與交流。
    溝通是貫穿內(nèi)部審計(jì)工作全過(guò)程中不可或缺的重要工作，也是審計(jì)人員的重要技能之一。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)更加注重審計(jì)溝通，要與企業(yè)各層級(jí)（特別是決策層、重要管理層和關(guān)鍵業(yè)務(wù)操作層）的相關(guān)人員進(jìn)行廣泛溝通、交流、充分了解和掌握相關(guān)信息，并憑借良好的職業(yè)勝任能力，為企業(yè)決策者和各管理層提供服務(wù)。
    風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式下，審計(jì)人員以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和檢查為基礎(chǔ)提出審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議，并出具內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，報(bào)告應(yīng)給能保證對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行應(yīng)有考慮的人員，這些人員可能是審計(jì)委員會(huì)的負(fù)責(zé)人以及內(nèi)審部門(mén)負(fù)責(zé)人；董事會(huì)、管理層和被審計(jì)部門(mén)。此外，管理層對(duì)于有些風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)楦鞣矫嬖?，可能采取接受的態(tài)度，一般稱為剩余風(fēng)險(xiǎn)。在內(nèi)審部門(mén)負(fù)責(zé)人認(rèn)為管理層所接受的剩余風(fēng)險(xiǎn)水平對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是無(wú)法接受的，內(nèi)審部門(mén)負(fù)責(zé)人應(yīng)與管理層進(jìn)一步討論，仍無(wú)法解決，應(yīng)報(bào)告董事會(huì)加以解決。
    2.8審計(jì)處理決定、整改反饋。
    為落實(shí)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告整改意見(jiàn)，內(nèi)審部門(mén)應(yīng)及時(shí)向被審單位或部門(mén)下達(dá)審計(jì)（檢查）整改通知書(shū)，整改通知書(shū)應(yīng)以公司董事長(zhǎng)或總經(jīng)理的名義進(jìn)行簽發(fā)，規(guī)定整改的時(shí)限和效果。被審計(jì)部門(mén)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行整改反饋。
    2.9抽查整改效果。
    審計(jì)（檢查）整改通知書(shū)簽發(fā)后，內(nèi)部審計(jì)人員仍要對(duì)整改進(jìn)程及效果情況進(jìn)行抽查，監(jiān)督企業(yè)是否已經(jīng)采取了有效防范和控制措施，對(duì)未糾正的事項(xiàng)分析原因，協(xié)助企業(yè)制定整改措施，實(shí)現(xiàn)閉環(huán)管理。
    部分單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)上不到位、定位不準(zhǔn)，直接影響了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，出現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢、監(jiān)察部門(mén)甚至財(cái)務(wù)部門(mén)合署辦公的現(xiàn)象，沒(méi)有作為一個(gè)獨(dú)立與企業(yè)管理系統(tǒng)的監(jiān)控系統(tǒng)存在，造成了內(nèi)部審計(jì)權(quán)威性不強(qiáng)，機(jī)制不健全，職責(zé)和作用不能充分發(fā)揮。內(nèi)部審計(jì)工作受到其他工作的牽制，不能客觀、真實(shí)、深入地開(kāi)展，做出的審計(jì)報(bào)告也因管理體制上的制約而得不到有效地執(zhí)行和落實(shí)。更為嚴(yán)重的是，還有很多大型企業(yè)沒(méi)有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。
    3.2風(fēng)險(xiǎn)管理體系不完善。
    企業(yè)大多尚未建立起完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)往往是按照法律法規(guī)的要求被動(dòng)進(jìn)行，并非出于企業(yè)自身需要主動(dòng)進(jìn)行，而且風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)往往是瞬時(shí)或間斷性的，多是在事件發(fā)生之后采取的“亡羊補(bǔ)牢”式風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施；與大量運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)模型、金融工具等先進(jìn)方法相比，風(fēng)險(xiǎn)管理方法較為落后，從而導(dǎo)致企業(yè)不能恰當(dāng)?shù)仡A(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)、識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而嚴(yán)重影響風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向性”.
    3.3內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中未能充分發(fā)揮作用。
    審計(jì)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理還不甚了解，未能在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮應(yīng)有的作用；目前，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)主要開(kāi)展的審計(jì)內(nèi)容仍以財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為主，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)尚處于起步階段，并非為主要審計(jì)內(nèi)容。
    3.4內(nèi)審人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一。
    目前，許多企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員配備單薄、結(jié)構(gòu)單一。從業(yè)人員大部分是從會(huì)計(jì)及其他相關(guān)職業(yè)專行過(guò)來(lái)的，審計(jì)人才少、經(jīng)營(yíng)管理人才少、經(jīng)濟(jì)和法律人才少、高層次的復(fù)合人才少。單一的專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)很大程度制約了內(nèi)部審計(jì)走出單純的查錯(cuò)糾弊范疇，難以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的全面綜合評(píng)價(jià)。
    3.5缺乏強(qiáng)有力的質(zhì)量控制機(jī)制。
    內(nèi)部審計(jì)作為一種社會(huì)公認(rèn)的職業(yè)，內(nèi)部審計(jì)人員除了具備專業(yè)知識(shí)外，還應(yīng)該遵循職業(yè)道德規(guī)范和內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則；同時(shí)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的高低也影響到為企業(yè)增加價(jià)值作用的發(fā)揮。因此，對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的措施還不到位，同時(shí)缺乏一套機(jī)制對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估，嚴(yán)重影響和制約內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化建設(shè)。
    在現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)中，較先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)組織模式是在董事會(huì)下設(shè)立專門(mén)負(fù)責(zé)行使或幫助董事會(huì)行使內(nèi)部會(huì)計(jì)事務(wù)積極權(quán)力和外部會(huì)計(jì)事務(wù)消極權(quán)力的審計(jì)委員會(huì)，這種制度安排對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)作用發(fā)揮至關(guān)重要。改進(jìn)和完善內(nèi)部審計(jì)組織模式，重構(gòu)內(nèi)部審計(jì)體系當(dāng)務(wù)之急。一是在董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，由審計(jì)委員會(huì)組織領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作；二是建立具有獨(dú)立性、權(quán)威性的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，改變內(nèi)部審計(jì)部門(mén)平等或低于各職能部門(mén)狀況；三是嚴(yán)格內(nèi)部審計(jì)人員的資格認(rèn)證，提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。
    明確風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制三者的職能關(guān)系，風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制職能的拓展和延伸，而內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中承擔(dān)評(píng)估和建議職能。內(nèi)部審計(jì)人員首先要從思想上轉(zhuǎn)變對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能的認(rèn)識(shí)，樹(shù)立服務(wù)的理念，以風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn)。在及時(shí)識(shí)別并幫助企業(yè)防范和控制風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，準(zhǔn)確把握不可避免風(fēng)險(xiǎn)可能產(chǎn)生的商機(jī)，及時(shí)為企業(yè)決策者和管理層提供有價(jià)值的信息，努力尋求內(nèi)部審計(jì)價(jià)值最大化。
    4.3完善審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)。
    結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)和需要建立風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，從涉及的門(mén)類、領(lǐng)域、信息量等方面，對(duì)現(xiàn)有信息庫(kù)進(jìn)行大規(guī)模擴(kuò)充，以滿足內(nèi)審人員了解法規(guī)制度、行業(yè)特點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)環(huán)境以及經(jīng)營(yíng)和發(fā)展戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等方面的需要。還應(yīng)建立企業(yè)信息系統(tǒng)的資源共享機(jī)制，使內(nèi)審人員能夠及時(shí)準(zhǔn)確地獲得相關(guān)信息，從而更方便地實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，進(jìn)而為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作做鋪墊。
    4.4整合審計(jì)資源和審計(jì)能力。
    必須使有限的審計(jì)資源在一定范圍上達(dá)到最優(yōu)的組合和整合，最大限度發(fā)揮審計(jì)資源的效率，使得審計(jì)資源和審計(jì)能力與利益相關(guān)者和企業(yè)價(jià)值期望保持一致。審計(jì)能力主要體現(xiàn)為審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力，要求內(nèi)部審計(jì)人員熟悉企業(yè)戰(zhàn)略、目標(biāo)和計(jì)劃，了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理各項(xiàng)職能?？梢酝ㄟ^(guò)以下渠道不斷提升審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力：一是掛職鍛煉和輪崗鍛煉；二是強(qiáng)化業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)；三是優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)；四是必要時(shí)可臨時(shí)外聘專業(yè)技術(shù)人員；五是加強(qiáng)職業(yè)道德教育；六是鼓勵(lì)和支持內(nèi)部審計(jì)人員加強(qiáng)自學(xué)和磨煉。
    4.5健全企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制。
    風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)、同時(shí)考慮公司治理結(jié)構(gòu)和治理機(jī)制在內(nèi)的、以企業(yè)全部風(fēng)險(xiǎn)作為審計(jì)重點(diǎn)的審計(jì)模式。因此，企業(yè)應(yīng)在優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu)過(guò)程中，從內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、運(yùn)行、評(píng)價(jià)和改進(jìn)等環(huán)節(jié)，建立與完善企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，明確企業(yè)各層面的控制與管理責(zé)任。
    4.6完善經(jīng)營(yíng)管理和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系。
    盡快建立能夠體現(xiàn)本企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)及至行業(yè)特色的經(jīng)營(yíng)管理體系和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系，為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部成功開(kāi)展奠定基礎(chǔ)，并通過(guò)對(duì)整個(gè)企業(yè)及其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，查找高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域與環(huán)節(jié)，從而有效地防范、轉(zhuǎn)移、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，力求風(fēng)險(xiǎn)損失最小化。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)盡可能地量化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，減輕審計(jì)責(zé)任，提高審計(jì)效率和質(zhì)量。
    [1]王光遠(yuǎn).內(nèi)部審計(jì)思想[m].北京：中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，20xx.
    [2]李三喜，徐榮才.3c框架---全面風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)[m].北京：中國(guó)市場(chǎng)出版社，20xx.
    [3]王曉霞.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)[m].北京：中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，20xx.
    [6]吳容.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向整合型內(nèi)部審計(jì)模式探究[j].中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，20xx（9）。
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    [8]王學(xué)龍，郝斯佳.論風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用[j].中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，20xx（2）。
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    奧地利內(nèi)部審計(jì)論文篇六
    會(huì)計(jì)制度的變動(dòng)對(duì)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)會(huì)產(chǎn)生不同程度的影響，但是企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)自身產(chǎn)生的影響并沒(méi)有給予足夠的重視，導(dǎo)致管理制度的不完善，沒(méi)有將企業(yè)自身的競(jìng)爭(zhēng)力進(jìn)行相對(duì)應(yīng)的提升。在實(shí)際的企業(yè)財(cái)務(wù)管理操作過(guò)程中，很容易就會(huì)出現(xiàn)忽視的現(xiàn)象，財(cái)務(wù)管理工作以及其部門(mén)可以說(shuō)是一個(gè)企業(yè)的核心組成部分之一，財(cái)務(wù)管理制度的不完善，不僅對(duì)企業(yè)的發(fā)展形成重大的阻礙影響，而且對(duì)企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展也造成了嚴(yán)重的影響和制約。
    1.2風(fēng)險(xiǎn)防控管理意識(shí)不強(qiáng)。
    在實(shí)際的企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，嚴(yán)重的缺乏相對(duì)應(yīng)的管理措施，企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)防控管理意識(shí)不夠強(qiáng)烈，導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理的工作效越來(lái)越低，長(zhǎng)期以來(lái)，在企業(yè)自身的漫長(zhǎng)發(fā)展過(guò)程中，由于受到自身功能定位以及其自身經(jīng)營(yíng)性質(zhì)的一系列影響，所以對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的管理工作并沒(méi)有引起足夠的重視程度。也正是因?yàn)檫@個(gè)原因，所以長(zhǎng)期以來(lái)，企業(yè)內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)也好或者是企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理工作人員也好，都沒(méi)有樹(shù)立起相對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理意識(shí)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生頻率越來(lái)越高，甚至還有部分財(cái)務(wù)管理職業(yè)水平比較低下的工作人員認(rèn)為在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，并不存在相對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，只是需要簡(jiǎn)單的做好相對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)收入以及支出記錄就可以。所以在當(dāng)前的企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)際管理過(guò)程中，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)防控管理的落實(shí)工作一直都沒(méi)有有效的進(jìn)行，不僅導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)生的頻率越來(lái)越高，而且對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展也起到了一定的影響，從而影響了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。
    1.3缺乏能夠勝任財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理的高素質(zhì)人才。
    現(xiàn)如今，企業(yè)在針對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控方面仍然缺乏足夠的高素質(zhì)管理人才，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理工作一直沒(méi)有能夠充分的落實(shí)到實(shí)處，就沒(méi)有辦法發(fā)揮其自身的影響和管理作用。企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控缺乏人才，一般表現(xiàn)在相關(guān)崗位管理人員的空缺上，管理人員的職業(yè)素質(zhì)相對(duì)來(lái)說(shuō)比較低、而技術(shù)水平方便又比較差等等，這些方面不僅導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理工作的質(zhì)量越來(lái)越差，而且嚴(yán)重影響企業(yè)自身的良性健康發(fā)展。企業(yè)由于缺乏相關(guān)管理人才，所以在一定程度上很難對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理工作的順利展開(kāi)和進(jìn)行提供有效的保證，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作過(guò)程中，所能夠遇到的風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有辦法進(jìn)行科學(xué)有效的預(yù)測(cè)、判斷、計(jì)劃、控制和監(jiān)督等等，不僅對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防控沒(méi)有能夠盡可能的落實(shí)到實(shí)處，而且對(duì)企業(yè)自身的發(fā)展也形成了一種阻礙的影響。
    2.1提高企業(yè)自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理意識(shí)。
    在當(dāng)前全新的.市場(chǎng)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境背景下，企業(yè)雖然發(fā)展的越來(lái)越好，但是其自身也會(huì)存在一定的經(jīng)營(yíng)和管理風(fēng)險(xiǎn)，特別是在財(cái)政支出方面，有著比較明顯的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在一定程度上會(huì)給企業(yè)造成比較大的經(jīng)濟(jì)損失。所以在面對(duì)這些問(wèn)題的時(shí)候，需要對(duì)其進(jìn)行有效的控制，企業(yè)需要提高自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理意識(shí)，從根本上加強(qiáng)管理力度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作的管理和防控，首先企業(yè)內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)者要以身作則，對(duì)財(cái)務(wù)工作以及風(fēng)險(xiǎn)防控管理工作要逐漸重視，并且加大重視力度，不斷的加強(qiáng)對(duì)工作的檢查力度。其次，財(cái)務(wù)管理工作人員要明確加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理的重視性，在工作中對(duì)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行有效的落實(shí)，不能夠忽略對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防控工作。最后，企業(yè)內(nèi)部需要定期或者不定期的舉行一些關(guān)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理的相關(guān)培訓(xùn)，在提升全體工作人員財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)的同時(shí)，不斷的提升管理人員自身的專業(yè)技術(shù)水平，從而有效的提升財(cái)務(wù)管理的整體工作效率和質(zhì)量。
    2.2提高財(cái)務(wù)管理人員的綜合能力。
    在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，最重要的因素就是人，無(wú)論各行各業(yè)，人為因素都是當(dāng)中至關(guān)重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，在新會(huì)計(jì)制度的誕生下，企業(yè)要培養(yǎng)高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員，這樣才能夠完全適應(yīng)新會(huì)計(jì)制度以及現(xiàn)代化的發(fā)展腳步，從而有效的推動(dòng)企業(yè)的整體發(fā)展以及企業(yè)財(cái)務(wù)管理的發(fā)展。當(dāng)前，營(yíng)業(yè)稅改增值稅是對(duì)產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分納稅，從而有效的減少了重復(fù)納稅的環(huán)節(jié)，營(yíng)業(yè)稅改增值稅可以說(shuō)是根據(jù)社會(huì)發(fā)展新形勢(shì)下出現(xiàn)的重要決策之一，不僅能夠從根本上加快財(cái)稅體制的改革，而且能夠進(jìn)一步的減輕企業(yè)賦稅等問(wèn)題，從而充分的調(diào)動(dòng)起各方積極性，促進(jìn)我國(guó)各行各業(yè)的整體發(fā)展。
    另外，企業(yè)要對(duì)員工進(jìn)行一定的培訓(xùn)和考核，對(duì)員工的實(shí)際工作情況進(jìn)行準(zhǔn)確的分析，將員工安排到適合其自身的崗位，將其自身的優(yōu)勢(shì)特點(diǎn)充分的發(fā)揮出來(lái)，并對(duì)其進(jìn)行一定的考核，讓員工能夠在無(wú)形的監(jiān)督中不斷的提高自己的能力和綜合素質(zhì)，企業(yè)可以設(shè)立相關(guān)的獎(jiǎng)罰制度，不僅能夠調(diào)動(dòng)起員工的工作積極性，而且能夠讓員工更加積極的投入到財(cái)務(wù)管理工作中，為企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展提供一定的基礎(chǔ)保障。
    2.3對(duì)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)進(jìn)行完善。
    在新會(huì)計(jì)制度的應(yīng)用下，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)也發(fā)生了一些變化，比如在新會(huì)計(jì)制度的應(yīng)用和影響下，會(huì)計(jì)帳戶和報(bào)表在結(jié)構(gòu)上發(fā)生了相對(duì)應(yīng)的轉(zhuǎn)變，這對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理方面來(lái)說(shuō)也是值得注意的地方，因?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)管理也會(huì)因此而發(fā)生相對(duì)應(yīng)的變化;比如在一些數(shù)據(jù)的處理方面，在新會(huì)計(jì)制度的應(yīng)用下，對(duì)數(shù)據(jù)的處理水平要求也越來(lái)越高，不僅要保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和安全性，而且要利用現(xiàn)代化的軟件對(duì)其進(jìn)行處理，將企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式逐漸走向現(xiàn)代化的管理模式，對(duì)一些過(guò)于陳舊的軟件以及設(shè)備進(jìn)行及時(shí)的更新和淘汰，保證財(cái)務(wù)信息的可靠性，方便于財(cái)務(wù)人員或者是企業(yè)其他人員查找和利用，不僅能夠有效的輔助財(cái)務(wù)管理人員高效率的完成工作，而且能夠保證其工作質(zhì)量，從而推動(dòng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)能夠逐步完善。
    在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，如何有效的提高企業(yè)利潤(rùn)是每一個(gè)企業(yè)都在不斷思考的問(wèn)題，而在實(shí)際的操作過(guò)程中，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部審計(jì)是能夠提高企業(yè)利潤(rùn)、減少企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失最主要的兩個(gè)方面，在企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，對(duì)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制進(jìn)行相對(duì)應(yīng)的評(píng)審，這樣才能夠?yàn)閷徲?jì)工作提供相對(duì)應(yīng)的依據(jù)。財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部審計(jì)工作兩者之間是相輔相成的，只有提高企業(yè)自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力，才能夠促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展，發(fā)揮審計(jì)作用的同時(shí)，推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的整體發(fā)展。
    奧地利內(nèi)部審計(jì)論文篇七
    隨著改革開(kāi)放的不斷深化，農(nóng)村的經(jīng)濟(jì)改革也在大規(guī)模地開(kāi)展，可以用如火如荼來(lái)形容，農(nóng)村的經(jīng)濟(jì)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)政策關(guān)注的重點(diǎn)，農(nóng)村金融必須與經(jīng)濟(jì)有機(jī)結(jié)合。信用社改制成農(nóng)商銀行是其發(fā)展的必由之路，改制之后農(nóng)商銀行的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的作用也不斷增強(qiáng)。在這樣的背景下，加強(qiáng)對(duì)農(nóng)商銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制顯得很有必要，因此，對(duì)這一課題進(jìn)行研究很有現(xiàn)實(shí)意義。本文以此為著力點(diǎn)，對(duì)農(nóng)商銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行分析，希望能對(duì)農(nóng)村金融的發(fā)展起到一定的促進(jìn)作用。
    改制；農(nóng)商銀行；內(nèi)部審計(jì)；監(jiān)督機(jī)制。
    審計(jì)指的是對(duì)監(jiān)督對(duì)象活動(dòng)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，它的作用往往也會(huì)隨著監(jiān)督對(duì)象的變化而產(chǎn)生變化，能夠?yàn)榻?jīng)濟(jì)社會(huì)的正常運(yùn)行和健康發(fā)展提供重要的保障，預(yù)防有可能出現(xiàn)的一系列問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)。正因?yàn)閷徲?jì)的重要作用，必須加強(qiáng)并完善審計(jì)的機(jī)制以改善農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)和管理水平，提高銀行的安全性可靠性，促進(jìn)銀行的進(jìn)一步發(fā)展。在本文中，筆者經(jīng)過(guò)調(diào)查研究，首先論述農(nóng)商銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制中存在的一系列問(wèn)題，并分析其轉(zhuǎn)型的基礎(chǔ)和條件，最后有針對(duì)性地提出加強(qiáng)農(nóng)商銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制管理的建議，希望能為相關(guān)工作提供一定的參考。
    我國(guó)的農(nóng)商銀行隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也經(jīng)歷了多次變革，從外部到內(nèi)部都有了顯著的變化，尤其是內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)制的變化尤為明顯，當(dāng)然，在變革的過(guò)程中也出現(xiàn)了一系列的問(wèn)題。主要有以下幾個(gè)方面。
    (一)管理層缺乏內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制意識(shí)。意識(shí)對(duì)物質(zhì)具有反作用，這是馬克思主義哲學(xué)的基本原理之一。可以說(shuō)，觀念和意識(shí)是非常重要的，而當(dāng)前的農(nóng)商銀行的管理層，需要做出決策的人員卻缺乏基本的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制意識(shí)，對(duì)這項(xiàng)工作并不重視。這在一定程度上是因?yàn)檗r(nóng)商銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制建立的時(shí)間較短，使得許多管理人員對(duì)于這項(xiàng)工作的作用沒(méi)有清晰的認(rèn)識(shí)，片面追求經(jīng)營(yíng)，不重視管理。同時(shí)，這種意識(shí)的缺乏反過(guò)來(lái)又導(dǎo)致了監(jiān)督機(jī)制的不完善。因此，銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制落實(shí)不夠到位，再加上某些農(nóng)商銀行內(nèi)部的控制制度完全沒(méi)有力度，規(guī)章制度只存在于紙面，不僅加大了工作人員在遵守規(guī)章制度方面的難度，也使得規(guī)章制度本身根本無(wú)法起到其應(yīng)起到的作用。此外，銀行的管理層有時(shí)會(huì)出現(xiàn)“一言堂”的現(xiàn)象，隨意更改制度，權(quán)力不受制約，更為銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制的實(shí)行雪上加霜。
    (二)銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制難以得到有效貫徹。銀行應(yīng)該和企業(yè)一樣，加強(qiáng)對(duì)其工作人員的管理，但是實(shí)際上許多農(nóng)商銀行并不重視人員的管理和培訓(xùn)，管理上存在著諸多問(wèn)題。員工得不到有效的指導(dǎo)和教育，對(duì)于自己的工作缺乏根本上的認(rèn)識(shí)，對(duì)于職責(zé)不夠明晰，不了解內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，在執(zhí)行上馬馬虎虎，嚴(yán)重影響銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制的有效貫徹落實(shí)。這些問(wèn)題大都是因?yàn)闄C(jī)制的貫徹不夠而產(chǎn)生并擴(kuò)大的，問(wèn)題嚴(yán)重時(shí)，甚至?xí)斐蓵?huì)計(jì)失真和監(jiān)管力度的下降，這將對(duì)銀行的經(jīng)營(yíng)管理，正常運(yùn)營(yíng)造成巨大的破壞，降低資產(chǎn)安全，進(jìn)而打擊銀行的公信力。
    (三)信息管理得不到統(tǒng)一。銀行內(nèi)部的信息管理必須統(tǒng)一，從而加強(qiáng)農(nóng)商銀行的管理，并對(duì)管理程序的規(guī)范化科學(xué)化產(chǎn)生積極影響。反之，就會(huì)發(fā)生信息失真的問(wèn)題，一些農(nóng)商銀行內(nèi)部的各個(gè)部門(mén)未形成統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部審計(jì)獲取信息的渠道不盡相同，不同的意見(jiàn)得不到統(tǒng)一，就會(huì)互相扯皮，影響銀行的管理。(四)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制缺乏權(quán)威性。銀行的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制對(duì)于銀行的管理至關(guān)重要，但是實(shí)際上這一機(jī)制卻缺乏權(quán)威性，難以遏制問(wèn)題的產(chǎn)生，對(duì)于責(zé)任人的控制和懲罰力度不強(qiáng)，容易導(dǎo)致問(wèn)題的再次發(fā)生。這使得所謂的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制根本無(wú)法發(fā)揮其作用。
    (一)農(nóng)商銀行股權(quán)體制的變化。隨著改革開(kāi)放的不斷深入，農(nóng)商銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制也逐漸轉(zhuǎn)型，這一轉(zhuǎn)型的基礎(chǔ)就是農(nóng)商銀行股權(quán)體制的變化。具體表現(xiàn)在一下幾個(gè)方面：首先，審計(jì)監(jiān)督的要求改變了。傳統(tǒng)的農(nóng)村信用社具有較強(qiáng)的合作性質(zhì)，基本的框架結(jié)構(gòu)是由社員代表大會(huì)，理事會(huì)，監(jiān)事會(huì)組成的，入股的社員是其服務(wù)的主要對(duì)象。但當(dāng)前的農(nóng)村金融體制采取股份制，之前的社員代表大會(huì)和理事會(huì)被股東大會(huì)和董事會(huì)所取代，企業(yè)和社會(huì)上的股東加入。在這種情況下，股權(quán)體制和權(quán)益的結(jié)構(gòu)都發(fā)生了變化，而內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制由監(jiān)事會(huì)所領(lǐng)導(dǎo)，也隨之變革，制度在監(jiān)督工作中起到了更大的作用。(二)審計(jì)監(jiān)督的內(nèi)涵的定位不同。銀行的審計(jì)部門(mén)是一個(gè)內(nèi)部部門(mén)，在其職能方面一般負(fù)責(zé)服務(wù)的監(jiān)督，操作的規(guī)范，對(duì)于監(jiān)督和建議的職能在一定程度上被降低。因此，改制后的農(nóng)商銀行將會(huì)充分依據(jù)股份有限公司的經(jīng)營(yíng)模式進(jìn)行運(yùn)營(yíng)。管理層受任于董事會(huì)進(jìn)行管理，監(jiān)事會(huì)進(jìn)行監(jiān)督，追求股東的利益，這樣，審計(jì)的內(nèi)涵定位也隨著改變。首先是審計(jì)隊(duì)伍的構(gòu)建。審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)的要求更高，員工必須具備全方位的知識(shí)，以及高度的責(zé)任感；其次是審計(jì)能力的培養(yǎng)。目前的農(nóng)商銀行的審計(jì)工作要求更加全面而且多層次的'知識(shí)技能。(三)農(nóng)商銀行管理體制的變更。農(nóng)商銀行管理體制的變更是內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制轉(zhuǎn)型的條件。由于農(nóng)商銀行股權(quán)體制的變化，銀行必須依據(jù)實(shí)際情況更新自己的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，加強(qiáng)農(nóng)村金融于經(jīng)濟(jì)的結(jié)合速度。要達(dá)到這一目的，銀行就必須改革管理制度，突出制度的重要性和權(quán)威性，加強(qiáng)監(jiān)督的力度，依照管理機(jī)制的變更對(duì)審計(jì)機(jī)制做出改變，與時(shí)俱進(jìn)，推動(dòng)農(nóng)商銀行的快速發(fā)展。
    (一)提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。對(duì)于銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制管理來(lái)說(shuō)，工作人員是重中之重，高水平的員工往往能提高工作的效率，起到事半功倍的效果。尤其是農(nóng)商銀行隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、理念的不斷創(chuàng)新開(kāi)拓新的業(yè)務(wù)。這無(wú)疑都給審計(jì)人員提出了更高的要求，銀行必須招募并培養(yǎng)出一批具備綜合素質(zhì)的審計(jì)人才應(yīng)對(duì)不斷提高的審計(jì)工作需求。同時(shí)在員工的管理方面，銀行可以制定適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)懲機(jī)制，對(duì)有建設(shè)作用的審計(jì)成果進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，鼓勵(lì)員工高質(zhì)量地開(kāi)展工作，提高其工作的主觀能動(dòng)性。
    (二)將各方面的監(jiān)督形成聯(lián)動(dòng)。要加強(qiáng)農(nóng)商銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制管理，可以綜合發(fā)揮監(jiān)事會(huì)，合規(guī)管理，紀(jì)檢監(jiān)察的作用，將這三者有機(jī)結(jié)合。銀行內(nèi)部要完善監(jiān)督機(jī)制，保證機(jī)制的落實(shí)?？梢钥紤]設(shè)置專人或部門(mén)進(jìn)行這項(xiàng)工作，將責(zé)任完全落實(shí)到具體單位，權(quán)責(zé)統(tǒng)一，保障銀行業(yè)務(wù)的正常展開(kāi)；監(jiān)事會(huì)要發(fā)揮好自己的監(jiān)督作用，從整體上把控全局，加強(qiáng)對(duì)董事會(huì)、管理層以及工作成員是否履職盡職的監(jiān)督工作，以及財(cái)務(wù)和內(nèi)部控制方面的監(jiān)督；紀(jì)檢可以作為一種外部監(jiān)督發(fā)揮作用，在一定程度上警示銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制管理的進(jìn)行，必要時(shí)可以加入到工作中。銀行通過(guò)三者的聯(lián)動(dòng)作用，促進(jìn)穩(wěn)健發(fā)展。
    (三)利用信息技術(shù)，提高工作手段。信息革命爆發(fā)之后，信息技術(shù)已經(jīng)滲透進(jìn)了社會(huì)的各個(gè)角落，農(nóng)商銀行的電子化辦公趨勢(shì)也越來(lái)越明顯，因而在內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制管理工作中也應(yīng)加大對(duì)信息技術(shù)的使用，利用計(jì)算機(jī)等設(shè)備進(jìn)行數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)、審核，監(jiān)督員工的工作等顯得尤為重要，對(duì)于銀行工作效率的提高有很大幫助。因此，農(nóng)商銀行應(yīng)該加大設(shè)備的引進(jìn)力度、管理以及工作的網(wǎng)絡(luò)化。
    (四)評(píng)聘專業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)展審計(jì)監(jiān)督。面對(duì)農(nóng)商銀行當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)工作水平不高的現(xiàn)實(shí)狀況，農(nóng)商銀行還可以將一些專業(yè)性強(qiáng)的審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行外包、評(píng)聘專業(yè)機(jī)構(gòu)的方式對(duì)科技風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，作為內(nèi)部審計(jì)的延伸和補(bǔ)充。
    銀行在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行中扮演著非常重要的角色，保障銀行的平穩(wěn)運(yùn)行和健康發(fā)展在一定意義上也是推動(dòng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一大手段。而建設(shè)社會(huì)主義新農(nóng)村一直是我國(guó)主要推行的重要政策，農(nóng)商銀行是支持新農(nóng)村建設(shè)的主力軍。在這樣的背景下，必須加強(qiáng)對(duì)農(nóng)商銀行的管理，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是銀行管理的重要組成部分，理應(yīng)受到社會(huì)各界的關(guān)注和重視。在本文中，筆者就改制后的農(nóng)商銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制管理進(jìn)行了論述，希望能對(duì)相關(guān)工作和研究的展開(kāi)起到一定的促進(jìn)作用，也希望我國(guó)的銀行業(yè)能快速發(fā)展，業(yè)務(wù)能夠不斷擴(kuò)展并保持平穩(wěn)運(yùn)行，為社會(huì)的建設(shè)貢獻(xiàn)出一份力量。
    作者：龔獻(xiàn)英單位：新疆阿克蘇農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司。
    [2]劉華芳。淺談改制后農(nóng)商銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制管理[j].經(jīng)營(yíng)管理者，20xx(07)：65.
    奧地利內(nèi)部審計(jì)論文篇八
    :當(dāng)前形勢(shì)下，高職院校的內(nèi)部審計(jì)，通常未成立獨(dú)立處室，內(nèi)部審計(jì)專職審計(jì)人員缺少，力量相對(duì)薄弱，而審計(jì)工作量又日趨上升任務(wù)大。在這種情況下，內(nèi)部審計(jì)通常很難面面俱到學(xué)校的各個(gè)部門(mén)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、科研項(xiàng)目審計(jì)等工作。而當(dāng)今社會(huì)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在飛速發(fā)展，高職院校內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)領(lǐng)域也慢慢變大，高職院校創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的獨(dú)立核算單位也不斷增多，所以，為有效提高審計(jì)質(zhì)量，進(jìn)一步發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用，保證審計(jì)的力量滿足于現(xiàn)實(shí)發(fā)展的要求。在客觀上，高職院校可以利用引進(jìn)社會(huì)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)配合學(xué)校內(nèi)審人員協(xié)助完成內(nèi)部審計(jì)工作，不斷地增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)力量，使高職院校內(nèi)部審計(jì)力量發(fā)揮出更大的審計(jì)效益。
    根據(jù)目前資料顯示，許多高職院校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)未獨(dú)立設(shè)置，專職審計(jì)人員缺少、審計(jì)模式和手法等似乎有些薄弱，對(duì)于全面開(kāi)展高職院校的內(nèi)部審計(jì)的工作有著較多限制。這些工作主要表現(xiàn)在以下幾方面：審計(jì)部門(mén)未獨(dú)立處室，專職審計(jì)人員很多學(xué)校只有1位，致審計(jì)力量薄弱。因內(nèi)部審計(jì)的工作人員少及其工作能力有限，所以引進(jìn)外部審計(jì)力量，是發(fā)揮高職院校審計(jì)作用相當(dāng)有力的方法。主要從事事后審計(jì)工作。高職院校內(nèi)的審計(jì)工作換句話說(shuō)則屬于完整的、系統(tǒng)性的工作，事后審計(jì)只是整個(gè)審計(jì)工作的其中一部分，因此不可忽略，我們應(yīng)該把審計(jì)關(guān)口前移，不但要注重事后審計(jì)，同時(shí)也需要事前審計(jì)和事中審計(jì)。做到事前介入，事中監(jiān)督，事后檢查。
    (一)持續(xù)增強(qiáng)高職院校的內(nèi)部審計(jì)力量。
    高職院校如果將每年的外部審計(jì)（如年報(bào)審計(jì)）增加規(guī)范化要求和其他附帶內(nèi)部審計(jì)職責(zé)，使外部審計(jì)在審查學(xué)院年度賬務(wù)時(shí)，同時(shí)指出審計(jì)問(wèn)題，提出規(guī)范化建議。也即讓外部審計(jì)的工作做到更加深入和完善，不但對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)賬目的編制情況進(jìn)行審計(jì)，而且及時(shí)找出并對(duì)學(xué)校內(nèi)控制度和規(guī)范化進(jìn)行指導(dǎo)與完善。根據(jù)資金利益、資金數(shù)額的設(shè)定、資金流動(dòng)方向、資金預(yù)算等等很多方面需求，使學(xué)校財(cái)務(wù)管理相關(guān)工作變得不斷地規(guī)范和完善，同時(shí)使學(xué)校的資金利用率不斷地提升。這樣，類似于本屬于高職院校內(nèi)部審計(jì)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)這塊工作慢慢依托外部審計(jì)力量趨于完善與貫徹完成。
    (二)合理科學(xué)化對(duì)高職院校內(nèi)部審計(jì)的資源進(jìn)行配置。
    在目前的階段，高職院校在具體的實(shí)施審計(jì)外部化的工作時(shí)，我們需要改變固有的想法，不能只把外部化工作簡(jiǎn)單的變?yōu)閮?nèi)部審計(jì)工作的外皮，我們要發(fā)揮好外部審計(jì)的力量和作用。我們還需要不斷改變思想，外部審計(jì)不只是我們的協(xié)助力量，同時(shí)可以視作為相互學(xué)習(xí)的一個(gè)難得的機(jī)會(huì)。共同積極工作，攜手完成共同目標(biāo)，并且相互不斷從中學(xué)習(xí)汲取有益的經(jīng)驗(yàn)。當(dāng)然外部審計(jì)在完成高職院校內(nèi)部審計(jì)安排的工作任務(wù)中所遇到的問(wèn)題，必須及時(shí)地與內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行溝通，這樣才能確保高職院校內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和績(jī)效，讓外部力量發(fā)揮的淋漓盡致。
    (三)謹(jǐn)慎合理選擇是否采取外部的'審計(jì)服務(wù)。
    高職院校引進(jìn)外部審計(jì)，實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作外部承包服務(wù)?？梢越Y(jié)合高職院校實(shí)際，擬通過(guò)公開(kāi)招投標(biāo)方式委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)師事務(wù)所。需注意的是，在早期采取外包服務(wù)未成熟時(shí)，我們應(yīng)對(duì)高職院校審計(jì)工作實(shí)際的狀況進(jìn)行分析，實(shí)施慎重的選擇。首先我們應(yīng)對(duì)外部審計(jì)作出合理的判斷，其次還應(yīng)展開(kāi)多次闡述。這是因?yàn)轭櫦尚?nèi)的資金流動(dòng)問(wèn)題，外包服務(wù)資金大小及服務(wù)單位資質(zhì)、技能及保密性等，做出綜合、合理的分析之后，才能做出最佳的選擇。
    總而言之，處于經(jīng)濟(jì)形勢(shì)持續(xù)變化的大環(huán)境之下，我國(guó)高職院校擴(kuò)招的數(shù)量與范圍同時(shí)持續(xù)的在提高，學(xué)校創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)部門(mén)的擴(kuò)大化，借助科學(xué)合理的增強(qiáng)高職院校內(nèi)部審計(jì)與外部化結(jié)合的管理，提升高職院校內(nèi)部審計(jì)力量，能夠進(jìn)一步改良和完善校園內(nèi)部的研究資金與教學(xué)經(jīng)費(fèi)的管理，從而全方位確保校園內(nèi)部的資金可以得到有效使用，在一定基礎(chǔ)上大大彌補(bǔ)了高職院校內(nèi)部審計(jì)力量薄弱的現(xiàn)狀。
    奧地利內(nèi)部審計(jì)論文篇九
    摘要：當(dāng)代信息技術(shù)是促進(jìn)國(guó)家整體經(jīng)濟(jì)水平飛速發(fā)展的最主要的生產(chǎn)力，信息化審計(jì)進(jìn)入各行各業(yè)。但在信息化的發(fā)展過(guò)程中伴隨相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)，其風(fēng)險(xiǎn)種類較多。文章從企業(yè)施行內(nèi)部審計(jì)的作用出發(fā)，對(duì)所可能遇到的諸多風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，以及對(duì)如何預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的策略進(jìn)行全方位的探討。
    關(guān)鍵詞：信息化審計(jì)；內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)；策略。
    緒論。
    在信息時(shí)代，互聯(lián)網(wǎng)和網(wǎng)絡(luò)終端產(chǎn)品與人們的生活緊密的聯(lián)系在一起，信息化的發(fā)展直接關(guān)系到企業(yè)的興衰存亡。企業(yè)的現(xiàn)代化管理方法采用信息化已成必然。在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中，由于信息系統(tǒng)工程的繁瑣性，很容易帶來(lái)各種風(fēng)險(xiǎn)，如內(nèi)部審計(jì)的環(huán)境改變帶來(lái)的不可控制的風(fēng)險(xiǎn)、數(shù)據(jù)采集的風(fēng)險(xiǎn)、信息的系統(tǒng)數(shù)據(jù)泄露帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)信息系統(tǒng)存在規(guī)章制度不完善而可能帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)等。
    審計(jì)就是以經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的身份產(chǎn)生和發(fā)展起來(lái)的，脫離了監(jiān)督，審計(jì)也就不一樣了，企業(yè)審計(jì)師這樣，內(nèi)部審計(jì)更是如此，各行各業(yè)的審計(jì)都是如此。內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、治理程序進(jìn)行評(píng)鑒，而不僅僅是對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)鑒。內(nèi)部審計(jì)運(yùn)用系統(tǒng)和規(guī)范的方法通過(guò)評(píng)價(jià)的資訊路徑來(lái)進(jìn)行對(duì)各部門(mén)施行各種職能。內(nèi)部審計(jì)［1］的主要作用可以概括為監(jiān)督、促進(jìn)、防護(hù)三個(gè)方面。內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用表現(xiàn)在對(duì)企業(yè)相關(guān)部門(mén)制定的各種財(cái)政法規(guī)和規(guī)章制度進(jìn)行監(jiān)督。它的促進(jìn)作用是通過(guò)監(jiān)察各種違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題，針對(duì)已經(jīng)發(fā)生以及已經(jīng)發(fā)生的問(wèn)題提出需要修改的規(guī)章制度，從而促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)管理、提高收益，達(dá)到企業(yè)的目標(biāo)。它的防護(hù)作用是通過(guò)對(duì)企業(yè)的收入、支出情況進(jìn)行詳細(xì)的審計(jì)，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制的規(guī)章制度的完善性和有效性進(jìn)行審計(jì)，從而保護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。
    2、內(nèi)部審計(jì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。
    盡管內(nèi)部審計(jì)有著極其關(guān)鍵的作用，而且信息化環(huán)境下的審計(jì)與之前的傳統(tǒng)審計(jì)相比也更加完善和嚴(yán)謹(jǐn)，但是在自身發(fā)展的同時(shí)也給企業(yè)各部門(mén)進(jìn)行的審計(jì)工作帶來(lái)了諸多風(fēng)險(xiǎn)。
    （1）內(nèi)部審計(jì)工作人員能力不足的風(fēng)險(xiǎn)。在追求高效的信息化時(shí)代，信息化審計(jì)需要內(nèi)部審計(jì)工作人員具備高超的電腦操作能力和網(wǎng)絡(luò)信息的應(yīng)用的本領(lǐng)，甚至需要計(jì)算機(jī)技術(shù)的專業(yè)人才的。協(xié)助。內(nèi)部審計(jì)工作人員的工作能力不足就成為了審計(jì)工作可能發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的前提，將造成審計(jì)信息的提取失誤。信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)漏洞造成了系統(tǒng)的運(yùn)行不可靠從而造成重大信息的數(shù)據(jù)的遺失和失效。在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的信息審計(jì)系統(tǒng)會(huì)有面臨網(wǎng)絡(luò)病毒的攻擊風(fēng)險(xiǎn)，甚至造成系統(tǒng)癱瘓的嚴(yán)重后果。
    （2）內(nèi)部審計(jì)工作的核查風(fēng)險(xiǎn)。在內(nèi)部審計(jì)工作過(guò)程中，內(nèi)部控制制度是在傳統(tǒng)核查過(guò)程的前提下進(jìn)行的，因此都是清晰明朗、有章可循的，但是在信息化環(huán)境下，傳統(tǒng)的審查方式是不足以滿足信息系統(tǒng)下的審計(jì)核查，這將會(huì)造成審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中不能夠?qū)ζ髽I(yè)的所有方面進(jìn)行審計(jì)核查，這就有可能會(huì)使企業(yè)的各方各面的核查工作出現(xiàn)紕漏，如信息輸入不完善、數(shù)據(jù)的有效性、制度實(shí)施的合理性等方面。
    （3）審計(jì)工作方式的含糊、控制制度不清晰產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。在傳統(tǒng)審計(jì)過(guò)程中，關(guān)于審計(jì)工作方式的含糊將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)極高的風(fēng)險(xiǎn)。在信息化的環(huán)境下，審計(jì)工作極易產(chǎn)生審計(jì)線索的不清晰，在傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)賬單核算中是以書(shū)面的手工文本的形式反應(yīng)出來(lái)，有章可循。而在信息系統(tǒng)下，工作人員進(jìn)行修改時(shí)，系統(tǒng)自帶的反結(jié)賬、取消憑證的程序會(huì)使這一過(guò)程不留下任何痕跡。因此，信息化下的內(nèi)部審計(jì)工作將帶來(lái)難以規(guī)避的風(fēng)險(xiǎn)。
    第一，提升工作人員專業(yè)技能。提高對(duì)在職審計(jì)人員計(jì)算機(jī)技術(shù)的提升，提高內(nèi)部控制的專業(yè)素質(zhì)，加強(qiáng)與著名財(cái)經(jīng)高效的交流與合作，培養(yǎng)社會(huì)所急需的專業(yè)性人才，使他們有足夠的能力勝任審計(jì)的專業(yè)工作，能夠?qū)ζ髽I(yè)及相關(guān)部門(mén)的行業(yè)環(huán)境、運(yùn)營(yíng)狀況和市場(chǎng)條件進(jìn)行完善的風(fēng)險(xiǎn)審查，不斷地提高專業(yè)技能，進(jìn)一步增加對(duì)專業(yè)人員的知識(shí)的掌握能力。第二，對(duì)控制系統(tǒng)進(jìn)行安全性監(jiān)管。內(nèi)部控制系統(tǒng)在信息采集、傳播過(guò)程、提升信息利用率方面具有巨大優(yōu)勢(shì)，但如果安全監(jiān)管不當(dāng)，就會(huì)帶來(lái)泄露、遺失、竊取的風(fēng)險(xiǎn)。第三，完善相關(guān)規(guī)章制度和法律體系。在國(guó)家方面，很早就做出了應(yīng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)，由于信息化的發(fā)展，其制度在一定程度上失去了一定的實(shí)用性，應(yīng)積極促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部的信息化。
    4、結(jié)論。
    社會(huì)的發(fā)展，科技的創(chuàng)新，網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的應(yīng)用和普及促進(jìn)了傳統(tǒng)審計(jì)方式的革新，信息化審計(jì)加速了審計(jì)人員的工作效率。由于信息化的發(fā)展的速度以及本身固有的缺陷性導(dǎo)致企業(yè)及其各部門(mén)在審計(jì)中產(chǎn)生了極大風(fēng)險(xiǎn)。因此從工作人員專業(yè)技能的提升、控制系統(tǒng)進(jìn)行安全性監(jiān)管、完善相關(guān)規(guī)章制度和法律體系三方面進(jìn)行加強(qiáng)，切實(shí)做好內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防工作，提高內(nèi)部審計(jì)工作效率。
    奧地利內(nèi)部審計(jì)論文篇十
    改革開(kāi)放之后我國(guó)的民營(yíng)企業(yè)迎來(lái)了迅猛發(fā)展的時(shí)期，為我國(guó)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)做出了巨大貢獻(xiàn)，在確保我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)，緩解就業(yè)壓力，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，推進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新，促進(jìn)市場(chǎng)繁榮，保持社會(huì)穩(wěn)定等方面發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。但是由于民營(yíng)企業(yè)的特殊性，使得會(huì)計(jì)信息化的環(huán)境下民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)難以滿足時(shí)代的要求，為民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展造成了障礙。本文將簡(jiǎn)述民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的意義，分析民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的主要問(wèn)題，提出完善和發(fā)展會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策。
    1.完善公司治理機(jī)制隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，信息化環(huán)境的不斷完善使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作取得了重大的突破，其涉及到的范圍也越來(lái)越廣，包括內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)等等，內(nèi)部審計(jì)工作的復(fù)雜性與技術(shù)性越來(lái)越高。因此，在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程中，就必然促進(jìn)公司治理機(jī)制的完善。特別是對(duì)于民營(yíng)企業(yè)而言，內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展要求管理人員從多個(gè)方面考慮，進(jìn)而提高了其綜合素質(zhì)與治理水平，能從實(shí)際工作中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，為公司治理機(jī)制的建立與完善提供建設(shè)性意見(jiàn)。
    2.加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作而言，其最基本的職能就是查錯(cuò)防弊以及監(jiān)督評(píng)價(jià)。在會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的開(kāi)展使得企業(yè)各項(xiàng)內(nèi)部工作的運(yùn)行得到了有效而全面的監(jiān)督與審查，使企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中出現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)行為得以發(fā)現(xiàn)并得到處理，同時(shí)在企業(yè)管理過(guò)程中出現(xiàn)的不足也能夠得到彌補(bǔ)，進(jìn)而使得資源浪費(fèi)的情況得到有效避免。此外，內(nèi)部審計(jì)工作的有效實(shí)施，能為企業(yè)的建設(shè)提供科學(xué)的一局，確保企業(yè)管理層決策的正確性，避免其判斷失誤，使企業(yè)運(yùn)營(yíng)與發(fā)展過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)得到最淡成都的避免，為企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展提供了強(qiáng)有力的保障。
    3.建立健全內(nèi)部控制（制度），提高組織管理水平隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)的制度建設(shè)越來(lái)越完善，特別是對(duì)民營(yíng)企業(yè)而言，其內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)容得到了很大的擴(kuò)展，其職能已經(jīng)不再停留在監(jiān)督這一方面，更多的是已經(jīng)朝著服務(wù)的方向發(fā)展，并且注重對(duì)業(yè)務(wù)過(guò)程的審計(jì)，具有更強(qiáng)的綜合性。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)除了要進(jìn)行查錯(cuò)糾弊工作，還需要分析與評(píng)價(jià)企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中的各類管理問(wèn)題，例如，經(jīng)營(yíng)環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)、信息傳遞與溝通等等，并以此為企業(yè)的發(fā)展與建設(shè)提供建設(shè)性意見(jiàn)，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)而言有著十分重要的意義。同時(shí)為企業(yè)內(nèi)部控制工作的有效開(kāi)展提供強(qiáng)有力的支持，使企業(yè)的組織管理水平得到有效提高。
    4.為企業(yè)提供咨詢，改善組織運(yùn)營(yíng)效果隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷完善，現(xiàn)代企業(yè)的生存與發(fā)展面臨著巨大的挑戰(zhàn)，特別是對(duì)于民營(yíng)企業(yè)而言，其內(nèi)部審計(jì)工作的改革與完善有著十分重要的意義。隨著企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容與范圍不斷擴(kuò)大，內(nèi)部審計(jì)工作的價(jià)值更多是體現(xiàn)在為企業(yè)管理的服務(wù)中。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是基于企業(yè)整體情況進(jìn)行的審查工作，通過(guò)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理的數(shù)據(jù)分析，為企業(yè)的管理者的決策提出真實(shí)可靠的依據(jù)，以此保障決策的正確性與合理性，使企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)得到有效降低，為企業(yè)組織運(yùn)行效果的改善提供了強(qiáng)有力的保障。
    5.為組織增加價(jià)值企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目的就是為組織增加價(jià)值。通過(guò)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理中各項(xiàng)工作的有效性評(píng)價(jià)，為企業(yè)組織經(jīng)營(yíng)管理的改善提供充分的依據(jù)，促使企業(yè)組織價(jià)值的最大化得以實(shí)現(xiàn)。
    1.民營(yíng)企業(yè)的管理模式制約了其職能隨著會(huì)計(jì)信息化不斷深入，會(huì)計(jì)工作模式與企業(yè)管理模式也發(fā)生了巨大的改變。會(huì)計(jì)管理理念、業(yè)務(wù)流程的調(diào)整使內(nèi)部審計(jì)的工作中心偏移，會(huì)計(jì)信息的特征也有一定的變化。而對(duì)于民營(yíng)企業(yè)而言，會(huì)計(jì)信息化背景下使得內(nèi)部審計(jì)的問(wèn)題被擴(kuò)大。眾所周知，大部分民營(yíng)企業(yè)都帶有家族性質(zhì)，其內(nèi)部管理層構(gòu)成了一個(gè)巨大的家族網(wǎng)絡(luò)，企業(yè)持有者主要為家族人員，其凝聚力的發(fā)展主要依賴于家族，企業(yè)的管理手段也以家庭事務(wù)管理為主，也就是說(shuō)企業(yè)利益即代表家族利益。如此一來(lái)，通常情況下企業(yè)主就是企業(yè)的主要決策人，而由于不同的民營(yíng)企業(yè)其持有人有著不同的特點(diǎn)，包括經(jīng)營(yíng)理念、文化水平等等，這就會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生直接的影響，決定了其方向與重點(diǎn)，進(jìn)而使審計(jì)結(jié)論的表達(dá)受到影響。并且對(duì)于產(chǎn)權(quán)高度集中的家族式民營(yíng)企業(yè)而言，家族成員基本是企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)事務(wù)的決定者，即“內(nèi)部人說(shuō)了算”，而有的家族成員在專業(yè)背景與水平上有所欠缺，這一類特殊群體通常擔(dān)任重要職位，其中內(nèi)部審計(jì)部門(mén)也不例外，這就使得內(nèi)部審計(jì)的職能受到了很大程度的制約，出現(xiàn)“內(nèi)部人審內(nèi)部人”的不合理情況，進(jìn)而難以保證企業(yè)目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性受到了嚴(yán)重的影響，使得審計(jì)的效率與效果難以得到保障。
    2.民營(yíng)企業(yè)忽視現(xiàn)代企業(yè)制度及內(nèi)審制度的建立現(xiàn)代民營(yíng)企業(yè)存在的一個(gè)很大的問(wèn)題就是內(nèi)審制度建設(shè)不到位，究其原因，主要是由于企業(yè)管理人員對(duì)現(xiàn)代企業(yè)制度及內(nèi)審制度的建設(shè)沒(méi)有足夠的重視。具體表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：首先，由于企業(yè)制度建設(shè)的缺失，使內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)定位并不明確。與企業(yè)治理不同，財(cái)務(wù)管理工作的目標(biāo)是更加具體。然而在實(shí)際內(nèi)部審計(jì)工作中，大部分企業(yè)的目標(biāo)都存在一定的局限性，將財(cái)務(wù)工作中的“查錯(cuò)防弊”作為主要目標(biāo)，而忽略了企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的提升，缺乏有效的管理，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的作用難以得到充分的發(fā)揮。其次，由于國(guó)家并沒(méi)有強(qiáng)制規(guī)定民營(yíng)企業(yè)建立內(nèi)部審計(jì)制度，使民營(yíng)企業(yè)在內(nèi)審制度的建設(shè)方面缺乏足夠的重視，在民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理體制中，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作主要由行政管理人員負(fù)責(zé)，缺乏有效的監(jiān)督，難以保障審計(jì)工作的客觀性與獨(dú)立性。此外，由于缺乏有效的內(nèi)審機(jī)制，使得民營(yíng)企業(yè)缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的建設(shè)，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)工作難以得到有效的監(jiān)督與管理，又或者是審計(jì)機(jī)構(gòu)與審計(jì)人員的設(shè)置存在很強(qiáng)的隨意性，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的作用難以得到有效的發(fā)揮。
    3.民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的范圍不夠廣泛自20世紀(jì)80年代我國(guó)內(nèi)部審計(jì)制度恢復(fù)以來(lái)，受到該改革開(kāi)放與經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌的影響，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作是基于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)開(kāi)展的，其主要職能就是對(duì)財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督，盡管有的企業(yè)針對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行了相關(guān)機(jī)構(gòu)的建設(shè)，也加強(qiáng)了人員配置，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的作用得到了一定的發(fā)揮，約束機(jī)制的建立使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平有所提升。然而就整體而言，民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)的仍然處于一個(gè)較低的水平，及其原因，主要是由于企業(yè)大部分審計(jì)工作都是由財(cái)會(huì)人員承擔(dān)的，由于缺乏相關(guān)的專業(yè)技能，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作的難以得到有效的開(kāi)展，同時(shí)其包含的范圍也不夠廣泛，僅僅停留在財(cái)務(wù)的審計(jì)方面。
    4.民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)手段不夠完備隨著科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步，計(jì)算機(jī)技術(shù)、信息技術(shù)以及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)得到了巨大的發(fā)展空間，并有著十分廣泛的應(yīng)用，民營(yíng)企業(yè)在管理與經(jīng)營(yíng)的方式方法上也必然發(fā)生巨大的改變，這就對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)提出了更高的要求，促使其朝著現(xiàn)代化、信息化的方向反戰(zhàn)。然而，受到諸多因素的影響，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作仍然存在一定的問(wèn)題，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)手段仍然不夠完備，難以發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用的作用。具體表現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)不到位，內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)偏低，缺乏對(duì)計(jì)算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的掌握，相關(guān)專業(yè)人才也比較匱乏，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)手段落后，仍然沿用傳統(tǒng)的手工操作的方法，對(duì)于層次較高的工作而言，這具有十分大工作量，同時(shí)錯(cuò)誤率極高，難以保障內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量與效果，與信息化環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)提出的要求完全背離。
    1.民營(yíng)企業(yè)的最高領(lǐng)導(dǎo)層要認(rèn)識(shí)到內(nèi)審的重要性不同民營(yíng)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者在文化水平，經(jīng)營(yíng)理念上有所不同，許多民營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的自身素質(zhì)有待提升，難以轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，并且受限于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展水平，導(dǎo)致對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度并不高，難以有效開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。為此，為了確保民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)得到充分的發(fā)展與完善，首先就需企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)人員提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，明確內(nèi)部審計(jì)的重要性。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，應(yīng)要求領(lǐng)導(dǎo)人員基于對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)知程度，利用內(nèi)部審計(jì)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)流程以及管理過(guò)程中存在的問(wèn)題與風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行揭示，并以此提出相應(yīng)的審計(jì)措施，使企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題得到解決，進(jìn)而才能讓領(lǐng)導(dǎo)層看到內(nèi)部審計(jì)的作用。
    2.民營(yíng)企業(yè)要逐步建立現(xiàn)代企業(yè)制度民營(yíng)企業(yè)的家族性質(zhì)很強(qiáng)，而為了實(shí)現(xiàn)向現(xiàn)代化企業(yè)的過(guò)渡，就必須針對(duì)家族式管理模式進(jìn)行改革與調(diào)整，引進(jìn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，確保企業(yè)管理人員的職責(zé)得以明確，使企業(yè)內(nèi)部控制存在的弊端得以解決。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，首先要建立集體決策機(jī)制，確保企業(yè)高層管理人員能夠參與到企業(yè)的決策與管理。目前，民營(yíng)企業(yè)的規(guī)模不斷擴(kuò)大，企業(yè)管理難度越來(lái)越復(fù)雜，僅僅憑借企業(yè)主的個(gè)人意志來(lái)進(jìn)行決策難免會(huì)出現(xiàn)失誤，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成一定的影響。而集體決策機(jī)制完善，不僅使企業(yè)決策更加科學(xué)合理，同時(shí)能使高層管理人員的積極性得以提高，讓他們感受到企業(yè)的認(rèn)同與肯定，使企業(yè)的內(nèi)部凝聚力得以增強(qiáng)。其次，還應(yīng)調(diào)整用人制度，任用非家族集團(tuán)的人才，如此才能激發(fā)企業(yè)員工的積極性，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。此外，還要引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部形成良性競(jìng)爭(zhēng)，以此使企業(yè)員工的創(chuàng)造力得到充分發(fā)揮。再者，還應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)，提高監(jiān)督力度，確保民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作處于一個(gè)嚴(yán)格監(jiān)督環(huán)境之下，以此保障內(nèi)部審計(jì)工作的客觀性。
    3.民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容與范圍要合理擴(kuò)大除了要擺脫傳統(tǒng)觀念的束縛，民營(yíng)企業(yè)還應(yīng)適當(dāng)擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容與范圍。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷完善，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)手段，運(yùn)行機(jī)制方面發(fā)生了巨大的改變，特別是對(duì)民營(yíng)企業(yè)而言，必須對(duì)其管理模式進(jìn)行積極的優(yōu)化與調(diào)整。為了實(shí)現(xiàn)這一目的，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)轉(zhuǎn)移工作重心，注重預(yù)防工作的開(kāi)展，實(shí)現(xiàn)部門(mén)審計(jì)向業(yè)務(wù)流程審計(jì)的轉(zhuǎn)變，應(yīng)從全局出發(fā)，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容與范圍。在以往民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容主要為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)，具有經(jīng)營(yíng)性質(zhì)，而隨著內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容與范圍的擴(kuò)大，民營(yíng)企業(yè)除了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的審計(jì)之外，還應(yīng)對(duì)企業(yè)治理到經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面進(jìn)行考慮，不僅要對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行考核，同時(shí)還要將非財(cái)務(wù)指標(biāo)納入考核范圍，并且實(shí)現(xiàn)靜態(tài)與動(dòng)態(tài)的審計(jì)。應(yīng)考慮企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防范來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的強(qiáng)化，促使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量與水平得以有效提高，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)提供強(qiáng)有力的支持。
    4.民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審汁的審計(jì)方法和手段要更新上文提到現(xiàn)階段民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在審計(jì)方法不完備的問(wèn)題，而為了解決這一問(wèn)題，提高民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與水平，就必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)方法與手段的更新。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，首先要針對(duì)傳統(tǒng)的審計(jì)方法與手段進(jìn)行調(diào)整與改革，并采用新的審計(jì)方法，例如，內(nèi)控制度評(píng)審、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)等等，同時(shí)還要控制審計(jì)成本，使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)得以降低，保證審計(jì)工作的效率與質(zhì)量得以提高。對(duì)于民營(yíng)企業(yè)而言，其內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展應(yīng)以內(nèi)部控制與經(jīng)濟(jì)效益的提高為主要目標(biāo)，以此才能使其作用得到充分的發(fā)揮。而實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的主要途徑就是對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)方法的改進(jìn)，并發(fā)展與應(yīng)用新的分析評(píng)價(jià)技術(shù)，同時(shí)加強(qiáng)現(xiàn)代信息技術(shù)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用，使審計(jì)工作效率得以提高，保障審計(jì)工作結(jié)果的合理性與客觀性，避免舞弊行為。此外，還應(yīng)加強(qiáng)先進(jìn)審計(jì)軟件的開(kāi)發(fā)與應(yīng)用，在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的審計(jì)監(jiān)督的實(shí)施過(guò)程中，還應(yīng)采用新的內(nèi)部審計(jì)方法，以適應(yīng)電算化環(huán)境的不斷深入。此外，為了確保新的審計(jì)方法與手段得到有效實(shí)施，還應(yīng)從內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)入手。作為開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的主體，審計(jì)人員的綜合素質(zhì)直接影響到內(nèi)部審計(jì)工作的效率與質(zhì)量，而隨著現(xiàn)代企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理以及現(xiàn)代化管理等方面工作越來(lái)越復(fù)雜，技術(shù)含量越來(lái)越高，這就對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員提出了更高的要求，需要其在知識(shí)結(jié)構(gòu)、專業(yè)水平以及工作能力方面進(jìn)行不斷提升。為此，必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)人員的綜合水平，如此才能確保審計(jì)人員能充分掌握新的審計(jì)方法與手段，適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的需求。
    隨著會(huì)計(jì)信息化的不斷深入，現(xiàn)代企業(yè)尤其是民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展與完善對(duì)于企業(yè)的建設(shè)與發(fā)展有著十分重要的意義。但是，現(xiàn)階段我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作仍然存在不同程度的問(wèn)題，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展而言造成了不利的影響。為此，我們應(yīng)根據(jù)民營(yíng)企業(yè)自身所具有的特點(diǎn)和內(nèi)涵，進(jìn)行深入的研究和規(guī)劃，找出問(wèn)題的關(guān)鍵，把握信息化條件下創(chuàng)新的解決方法，使民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作得以強(qiáng)化，為其發(fā)展提供強(qiáng)有力的保障。
    奧地利內(nèi)部審計(jì)論文篇十一
    直面經(jīng)濟(jì)全球化的趨勢(shì)，積極應(yīng)對(duì)我國(guó)加入wto后的形勢(shì)，要實(shí)現(xiàn)私營(yíng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的新的突破，除了要發(fā)揮私營(yíng)企業(yè)機(jī)制活、反應(yīng)快的特點(diǎn)外，放大重點(diǎn)私營(yíng)企業(yè)的作用，還必須在幫助私營(yíng)企業(yè)在內(nèi)部管理上下功夫，建立更加合理的內(nèi)控制度，完善激勵(lì)機(jī)制，激發(fā)員工的創(chuàng)造力，通過(guò)制度創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新、產(chǎn)品創(chuàng)新和營(yíng)銷創(chuàng)新，使私營(yíng)企業(yè)步入持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展的快車道。目前已有一種好勢(shì)頭，為促進(jìn)私營(yíng)企業(yè)的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)已不是國(guó)有企業(yè)的專利，受私營(yíng)企業(yè)老板的青睞和重視，內(nèi)部審計(jì)在私營(yíng)企業(yè)中呼之欲出，發(fā)揮的作用也愈來(lái)愈明顯。本文試就私營(yíng)企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作談一些看法：
    隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，私營(yíng)企業(yè)的規(guī)模和在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中所占的份額都在逐步擴(kuò)大，“存在的就是合理的”，私營(yíng)企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)說(shuō)明私營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)機(jī)制和管理體制是符合生產(chǎn)力發(fā)展要求的，其組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置和管理模式也是很有可取之處的。從調(diào)查的常州市區(qū)私營(yíng)企業(yè)的情況看，設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)、開(kāi)展內(nèi)審工作已成為一種好的態(tài)勢(shì)，令人欣喜。
    現(xiàn)有的私營(yíng)企業(yè)大體有兩大類：一是從成立企業(yè)起即新注冊(cè)登記時(shí)為私營(yíng)企業(yè)的，第二類是從原來(lái)的國(guó)有或集體所有制企業(yè)改制而成重新變更登記為私營(yíng)企業(yè)的。相應(yīng)地，內(nèi)審機(jī)構(gòu)也有成立企業(yè)時(shí)設(shè)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，還有在企業(yè)改制過(guò)程中，保留原有的審計(jì)機(jī)構(gòu)；也有隨著私營(yíng)企業(yè)的發(fā)展后增設(shè)的。
    據(jù)對(duì)常州市區(qū)注冊(cè)資本1000萬(wàn)元以上的11家設(shè)立時(shí)即為私營(yíng)企業(yè)的單位進(jìn)行調(diào)查，已經(jīng)設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的就有5家，配備內(nèi)審人員16名。國(guó)有企業(yè)改制為私營(yíng)企業(yè)后，內(nèi)審職能雖然受到一定的影響，但總體上講還占有一定的位置，表現(xiàn)在有的單位保留了原有的審計(jì)機(jī)構(gòu)，有的單位把原本不是獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置為獨(dú)立機(jī)構(gòu)；有的單位配置了人員，還有的單位加強(qiáng)了內(nèi)審力量還得到了加強(qiáng)。如，武進(jìn)中天鋼鐵有限公司、武進(jìn)陽(yáng)湖棉紡集團(tuán)、武進(jìn)勤益染織有限公司等在改制為私營(yíng)企業(yè)后，都保留了內(nèi)審機(jī)構(gòu)；僑裕集團(tuán)有限公司于20xx年10月改制時(shí)，從財(cái)務(wù)部門(mén)單獨(dú)分開(kāi)設(shè)立了審計(jì)部，并配備了專職人員。江蘇新城集團(tuán)公司財(cái)務(wù)與審計(jì)合署辦公，設(shè)有4名專職人員負(fù)責(zé)基建預(yù)、決算審計(jì)工作。
    分析目前已設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)或已開(kāi)展內(nèi)審工作的私營(yíng)企業(yè)現(xiàn)狀，有這樣幾個(gè)特點(diǎn)：
    1、出于企業(yè)自身的需要。區(qū)別于國(guó)有大中型企業(yè)法定要求建立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度，雖然國(guó)家和政府對(duì)私營(yíng)企業(yè)建立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度沒(méi)有法定的要求，但私營(yíng)企業(yè)為管理需要自發(fā)設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)或配備內(nèi)審人員開(kāi)展了內(nèi)部審計(jì)工作。
    2、這些私營(yíng)企業(yè)大都是企業(yè)規(guī)模較大、經(jīng)營(yíng)狀況良好、管理層次和幅度較復(fù)雜的企業(yè)，決策層對(duì)間接管理的下屬控制線較長(zhǎng)，需要通過(guò)專門(mén)的機(jī)構(gòu)或人員實(shí)施控制職能。
    3、內(nèi)審工作與日常管理活動(dòng)緊密聯(lián)系，有的內(nèi)審工作已經(jīng)上升為企業(yè)的高層管理活動(dòng)。與國(guó)家審計(jì)相比，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)除了監(jiān)督控制外，還承擔(dān)著日常的企業(yè)管理工作，如僑裕集團(tuán)公司審計(jì)部門(mén)加強(qiáng)對(duì)公司資金運(yùn)作過(guò)程和狀況的審計(jì)，通過(guò)審計(jì)，分析資金使用效益是否與計(jì)劃相一致，根據(jù)資金運(yùn)行動(dòng)態(tài)判斷資金的運(yùn)行質(zhì)量，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行科學(xué)的決策。江蘇新城集團(tuán)公司內(nèi)審機(jī)構(gòu)參與公司包括子公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的制訂，每季度對(duì)子公司經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行事中審計(jì)，并及時(shí)反映審計(jì)情況，有針對(duì)性地提出建議，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)內(nèi)部管理，確保了經(jīng)營(yíng)的有效性，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)朝著良性方向發(fā)展。
    目前在國(guó)外企業(yè)流行健康診斷。美國(guó)管理學(xué)家卡佩爾在他所著的《企業(yè)成長(zhǎng)的哲學(xué)》中提出一個(gè)重要的`觀點(diǎn)，企業(yè)同一切有生命的機(jī)體一樣，也有生老病死。也就是說(shuō)，企業(yè)在運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中面臨內(nèi)外環(huán)境的變化，會(huì)存在許多深層次的危機(jī)，如果不進(jìn)行健康診斷，加以治療預(yù)防，將陷入危險(xiǎn)的境地。這就需要專業(yè)人員從調(diào)查企業(yè)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際狀況入手，發(fā)現(xiàn)并運(yùn)用在運(yùn)營(yíng)中存在或蘊(yùn)含的問(wèn)題，運(yùn)用科學(xué)的方法，進(jìn)行定量或確有依據(jù)的定性分析，查明產(chǎn)生問(wèn)題的原因，提出切實(shí)可行的解決方案，進(jìn)而指導(dǎo)方案實(shí)施的過(guò)程，被稱之為企業(yè)診斷行為。這個(gè)診斷過(guò)程，可分成兩塊，一塊由外部專業(yè)人員進(jìn)行，另一塊則由內(nèi)部審計(jì)人員承擔(dān)。內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)有效的內(nèi)部審計(jì)，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況進(jìn)行鑒證、評(píng)價(jià)和服務(wù)。
    從調(diào)查反映的情況看，私營(yíng)企業(yè)開(kāi)展內(nèi)審工作存在著這樣的狀況：
    （一）內(nèi)審機(jī)構(gòu)有擴(kuò)張之趨勢(shì)。
    隨著企業(yè)規(guī)模的壯大，大多數(shù)私營(yíng)企業(yè)普遍認(rèn)識(shí)到，建立一個(gè)獨(dú)立的通過(guò)發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和控制職能的監(jiān)管機(jī)制來(lái)為企業(yè)決策者服務(wù)，已成為企業(yè)管理的內(nèi)在需要。在改制過(guò)程中，有的企業(yè)內(nèi)審職能不但沒(méi)有削弱，反而得到了加強(qiáng)。盡管這個(gè)面還不是很大，但已有不少單位保留了原有的審計(jì)機(jī)構(gòu)，有的單位把原本不是獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置為獨(dú)立機(jī)構(gòu)；有的單位內(nèi)審力量還得到了加強(qiáng)。如，武進(jìn)區(qū)已有3家公司在改制為私營(yíng)企業(yè)后，仍保留了內(nèi)審機(jī)構(gòu)；1家公司改制時(shí)，從財(cái)務(wù)部門(mén)單獨(dú)分開(kāi)設(shè)立了審計(jì)部，并配備了專職人員；還有1家公司采取了財(cái)務(wù)與審計(jì)合署辦公的形式，配置4名專職人員負(fù)責(zé)基建預(yù)、決算審計(jì)工作。一些原來(lái)未設(shè)內(nèi)審的企業(yè)也認(rèn)識(shí)到了內(nèi)審的作用和價(jià)值，通過(guò)向社會(huì)招聘審計(jì)專業(yè)人才來(lái)逐步開(kāi)展內(nèi)審工作，如常州長(zhǎng)興集團(tuán)有限公司專門(mén)到省級(jí)報(bào)紙上發(fā)布招聘內(nèi)審人員的信息，還有的私營(yíng)企業(yè)則通過(guò)現(xiàn)有管理人員到審計(jì)機(jī)關(guān)學(xué)習(xí)或到其他企業(yè)取經(jīng)的方法，逐步掌握內(nèi)審的技術(shù)和方法，發(fā)揮內(nèi)審的功能，來(lái)為企業(yè)服務(wù)。
    （二）內(nèi)審領(lǐng)域有拓展之跡象。
    目前，私營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)通過(guò)一段時(shí)間的探索和實(shí)踐，經(jīng)歷了從無(wú)到有，從小到大，由知之不多到逐步進(jìn)入角色的過(guò)程，審計(jì)的領(lǐng)域已由原來(lái)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)、企業(yè)價(jià)格審計(jì)、基建項(xiàng)目審計(jì)，逐步向經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、內(nèi)控制度審計(jì)拓展，從事后審計(jì)向事前審計(jì)、事中審計(jì)發(fā)展。
    設(shè)計(jì)到物資采購(gòu)、工程施工。江蘇新城集團(tuán)公司內(nèi)審機(jī)構(gòu)參與公司包括子公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的制訂，審計(jì)的范圍擴(kuò)展到實(shí)現(xiàn)業(yè)績(jī)和指標(biāo)兌現(xiàn)的考核方面。
    （三）內(nèi)審工作有規(guī)范之要求。
    內(nèi)審工作除了管理層交辦任務(wù)外，需要有內(nèi)部的規(guī)章制度來(lái)明確其職責(zé)范圍，方便與其他部門(mén)的協(xié)調(diào)，從而保證企業(yè)內(nèi)審工作有序、有效地開(kāi)展。內(nèi)部審計(jì)需要解決“審什么、如何審”的問(wèn)題，希望有開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的各種規(guī)范，特別是內(nèi)審職能方面的規(guī)定。目前已有不少企業(yè)建立、健全了內(nèi)部審計(jì)制度，常州一家專門(mén)從事電器的企業(yè)新組建內(nèi)審機(jī)構(gòu)，還為具體開(kāi)展工作，先制定企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)規(guī)章，而后再著手開(kāi)展工作。武進(jìn)中天鋼鐵有限公司下發(fā)了《關(guān)于完善比價(jià)采購(gòu)管理辦法的意見(jiàn)》，規(guī)定對(duì)公司所有采購(gòu)物資都要進(jìn)行價(jià)格審核。公司專門(mén)成立了招標(biāo)采購(gòu)工作小組，由公司領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任正副組長(zhǎng)，內(nèi)審人員分工明確，責(zé)任到人，嚴(yán)格操作程序。常州市僑裕集團(tuán)公司內(nèi)審部門(mén)在工作中嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度。內(nèi)審人員在一次材料采購(gòu)價(jià)格審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)該材料價(jià)格同比市場(chǎng)價(jià)格要高，他們還發(fā)現(xiàn)材料采購(gòu)員在采購(gòu)過(guò)程中拿了回扣，而該材料采購(gòu)員卻是公司老總的親戚。內(nèi)審人員嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部制度，如實(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)了情況，公司老總對(duì)此很重視，并按制度辦事，及時(shí)將此人調(diào)離了原崗位。
    私營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作已經(jīng)成為一種星星之火，大有燎原的希望。但也受到條件和環(huán)境的限制，主要是私營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視程度決定著內(nèi)審工作的開(kāi)展，目前從私營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層講，重視程度還是參差不齊，有的已經(jīng)意識(shí)到開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，并積極開(kāi)展行動(dòng)。有的還是不夠重視，算經(jīng)濟(jì)賬比較多，在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)方面并不積極主動(dòng)。有的領(lǐng)導(dǎo)受自身的素質(zhì)的影響，對(duì)內(nèi)審工作不熟悉，怕找麻煩，就更談不上建立制度等。由于受領(lǐng)導(dǎo)重視程度的影響，在工作開(kāi)展方面也出現(xiàn)了迥然不同的狀況。有的已經(jīng)設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備了專職人員，比較正常在開(kāi)展審計(jì)工作；有的設(shè)立由監(jiān)事會(huì)的監(jiān)事代理其職能；有的審計(jì)與財(cái)務(wù)部合署辦公，兼理兩種職能；當(dāng)然還有不少企業(yè)尚未成立并開(kāi)展工作。從工作開(kāi)展方面看，顯得很不平衡。有機(jī)構(gòu)的好于沒(méi)有建立機(jī)構(gòu)的，有專職人員的工作要明顯好于沒(méi)有專職內(nèi)審人員的。當(dāng)然，也有的內(nèi)審機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，沒(méi)有發(fā)揮出應(yīng)有的作用。
    究其原因主要有四個(gè)障礙：
    一是認(rèn)識(shí)障礙。隨著公司的擴(kuò)展，投資的多元化，管理層次的增多，設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是改變私營(yíng)企業(yè)家族式管理方式的一條重要途徑。但在相當(dāng)一部分私營(yíng)企業(yè)主尚未意識(shí)到，對(duì)成立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的重要性和必要性認(rèn)識(shí)不清。要促使加強(qiáng)企業(yè)管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益要求私營(yíng)企業(yè)建立內(nèi)審制度。
    二是管理障礙。目前中小私營(yíng)企業(yè)以及一些規(guī)模較大的家族式集團(tuán)企業(yè)，管理松散、沒(méi)有章法，尤其是財(cái)務(wù)管理不健全，普遍存在三假（假憑證、假賬冊(cè)、假報(bào)表）等情況，財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性很低，離現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度的要求還有很大的差距，距建立審計(jì)制度的規(guī)范要求更遠(yuǎn)，在此基礎(chǔ)上建立內(nèi)審、內(nèi)控制度則還有漫長(zhǎng)的道路。經(jīng)濟(jì)全球化，企業(yè)國(guó)際化，面臨許多新問(wèn)題、高風(fēng)險(xiǎn)，如果有熟悉企業(yè)業(yè)務(wù)、具有經(jīng)濟(jì)、法律、審計(jì)等多種專業(yè)知識(shí)的內(nèi)審人才為管理層提供了這樣的服務(wù)：通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的評(píng)審、對(duì)經(jīng)濟(jì)合同的把關(guān)，減少了企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中的不利因素、降低了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)審的存在和地位就不言而喻了。
    三是素質(zhì)障礙。一方面是領(lǐng)導(dǎo)者的素質(zhì)參差不齊，起點(diǎn)不一樣，私營(yíng)企業(yè)的差異也很大。大部分企業(yè)主在市場(chǎng)上搏殺了幾年，在一些方面有所提高，但文化、經(jīng)營(yíng)思想、管理水平、守法誠(chéng)信等方面的素質(zhì)相對(duì)較低，難以通過(guò)科學(xué)的管理來(lái)提高經(jīng)營(yíng)效益。另一方面內(nèi)審人員的素質(zhì)有待提高?，F(xiàn)有從業(yè)人員缺乏必要的審計(jì)知識(shí)和技能，難以勝任崗位工作。從投入產(chǎn)出進(jìn)行分析，如果私營(yíng)企業(yè)的內(nèi)審為企業(yè)所創(chuàng)造的價(jià)值（節(jié)約的費(fèi)用）低于企業(yè)為內(nèi)審所支付的成本，則企業(yè)很可能反對(duì)設(shè)置內(nèi)審，企業(yè)高層管理對(duì)內(nèi)審提出了目標(biāo)和期望，如果內(nèi)審難以完成目標(biāo)，則內(nèi)審的地位就要打折扣了。
    四是輿論障礙。表現(xiàn)在對(duì)內(nèi)審作用的宣傳不夠。當(dāng)前對(duì)內(nèi)審成果的統(tǒng)計(jì)、匯總、總結(jié)工作很薄弱，統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)沒(méi)有真正反映內(nèi)審的作用，社會(huì)上對(duì)內(nèi)審作用的宣傳還很不夠。由于內(nèi)審不直接創(chuàng)造價(jià)值，而是通過(guò)查找漏洞提供改進(jìn)建議來(lái)促進(jìn)企業(yè)效益提高的，其創(chuàng)造的價(jià)值是隱性的，由于不重視內(nèi)審成果的統(tǒng)計(jì)和總結(jié)，沒(méi)有數(shù)據(jù)來(lái)反映內(nèi)審的工作，長(zhǎng)久下去，內(nèi)審的作用很容易被淹沒(méi)。由于種種原因，不少人戴著有色眼睛看待私營(yíng)企業(yè)，真正有才能的專業(yè)人員也不一定看好這個(gè)群體，如某私營(yíng)企業(yè)主在招聘內(nèi)審人員時(shí)就很難找到理想的對(duì)象。
    首先要解決“有人管”的問(wèn)題。私營(yíng)企業(yè)的內(nèi)審工作是個(gè)新生事物，決不能讓其自生自滅，必須有一個(gè)機(jī)構(gòu)將他們管理起來(lái)。成立內(nèi)審協(xié)會(huì)，實(shí)施內(nèi)部審計(jì)行業(yè)管理，不失為一種管理模式。通過(guò)內(nèi)審協(xié)會(huì)具體制定內(nèi)審標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范，培訓(xùn)教育內(nèi)審人員，組織內(nèi)審人員交流推廣先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，總結(jié)提高內(nèi)審理論方法，對(duì)內(nèi)部審計(jì)執(zhí)業(yè)人員實(shí)施必要的指導(dǎo)和管理。
    其次是解決“審計(jì)機(jī)關(guān)能夠管”的問(wèn)題。政府轉(zhuǎn)變職能后，對(duì)內(nèi)審人員進(jìn)行管理的職能不應(yīng)屬于政府機(jī)關(guān)，但從廣大內(nèi)審人員的愿望出發(fā)，還需要審計(jì)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)和管理。但目前審計(jì)機(jī)關(guān)沒(méi)有法律依據(jù)對(duì)私營(yíng)企業(yè)開(kāi)展工作，這有待于上級(jí)部門(mén)以規(guī)章制度的形式加以明確和規(guī)范，成為審計(jì)機(jī)關(guān)的工作依據(jù)。
    再次是解決內(nèi)審工作的“定位”問(wèn)題。內(nèi)審工作是經(jīng)濟(jì)組織自我約束的手段，是以財(cái)務(wù)審計(jì)為基礎(chǔ)，審查本組織中的財(cái)務(wù)成果是否真實(shí)、準(zhǔn)確、合法、有效，通過(guò)對(duì)影響組織財(cái)務(wù)成本的因素進(jìn)行分析，可以評(píng)價(jià)和挖掘提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益的潛力，從而有效地加強(qiáng)內(nèi)部控制，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律。私營(yíng)企業(yè)的內(nèi)審工作重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)放在增值方面。企業(yè)的目標(biāo)就是為了獲利，不管是開(kāi)展生產(chǎn)、銷售和提供服務(wù)，還是設(shè)立各種機(jī)構(gòu)、配備各種人員，采用先進(jìn)的設(shè)備、技術(shù)和方法，其最終目標(biāo)都是為了獲取利潤(rùn)的最大化，內(nèi)部審計(jì)人員也要為這一目的而工作，通過(guò)促進(jìn)有效地節(jié)約成本費(fèi)用，來(lái)幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)。內(nèi)審人員對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行分析評(píng)價(jià)后，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)提出改良的建議，如果被采納，改變了企業(yè)可能形成的損失，就是內(nèi)審人員為企業(yè)增加的價(jià)值。
    第四是關(guān)于進(jìn)一步提高私營(yíng)企業(yè)的整體素質(zhì)問(wèn)題。人是生產(chǎn)力中最活躍的因素，與技術(shù)和管理方法相比，人是最主要的因素。首先要提高私營(yíng)企業(yè)主的素質(zhì)，使私營(yíng)企業(yè)的老板們認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的意義和作用，認(rèn)清“內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分”，促使私營(yíng)企業(yè)重視內(nèi)審工作，加快建立現(xiàn)代企業(yè)制度。其次內(nèi)審人員的素質(zhì)要高。除了在選配內(nèi)審人員時(shí)要具備一定的資格要求外，還必須對(duì)現(xiàn)在已經(jīng)在崗人員加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)部控制評(píng)審方法等內(nèi)容的繼續(xù)培訓(xùn)，提高該行業(yè)執(zhí)業(yè)人員素質(zhì)，使其不僅有較高的職業(yè)道德，還具有較好的審計(jì)業(yè)務(wù)能力，善于從宏觀上把握整個(gè)的企業(yè)的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策提供有效服務(wù)。
    奧地利內(nèi)部審計(jì)論文篇十二
    :當(dāng)前，施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐出現(xiàn)了許多新問(wèn)題、新情況，提高審計(jì)工作質(zhì)量，增強(qiáng)審計(jì)實(shí)效對(duì)于防范風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)施工企業(yè)管理具有重要意義。本文結(jié)合審計(jì)工作實(shí)踐，對(duì)施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題進(jìn)行了剖析，并對(duì)提高施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量提出具體的對(duì)策。
    :施工企業(yè)；審計(jì)質(zhì)量；改進(jìn)。
    施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)具有較強(qiáng)的流動(dòng)性，且施工項(xiàng)目分散、遠(yuǎn)離企業(yè)注冊(cè)地且跨地區(qū)項(xiàng)目居多，施工材料和管理人員等生產(chǎn)要素也是流動(dòng)的。以上特點(diǎn)導(dǎo)致企業(yè)的管理措施難以及時(shí)傳遞到工程項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)管理過(guò)程中，這無(wú)疑也增加了審計(jì)工作的難度。
    施工企業(yè)的建筑產(chǎn)品每一項(xiàng)都有特殊的建設(shè)要求，且施工的條件千變?nèi)f化，施工企業(yè)的產(chǎn)品在其結(jié)構(gòu)、功能、工藝方面均存在獨(dú)特性。這就要求內(nèi)部審計(jì)人員要結(jié)合施工產(chǎn)品的特點(diǎn)選擇恰當(dāng)審計(jì)程序和方法以滿足審計(jì)需求。
    工程項(xiàng)目計(jì)價(jià)有其特殊性，建筑施工項(xiàng)目中使用的物品，常常由于價(jià)格的調(diào)整、政策的改變?cè)斐奢^大的波動(dòng)，且施工過(guò)程中工程變更的情況比較普遍，工程變更原因有設(shè)計(jì)原因、人為干預(yù)原因。審計(jì)人員要對(duì)工程項(xiàng)目計(jì)價(jià)原理、施工項(xiàng)目工藝流程等有所了解，這對(duì)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)提出了較高要求。
    施工企業(yè)業(yè)務(wù)的復(fù)雜性決定了對(duì)內(nèi)審人員的專業(yè)勝任能力具有較高的要求。良好的審計(jì)工作開(kāi)展需要審計(jì)人員了解工程造價(jià)、招投標(biāo)、工程管理、材料采購(gòu)和施工工藝流程，能看懂施工產(chǎn)值進(jìn)度報(bào)表、主要材料和分包分析表等各類報(bào)表，從而切實(shí)發(fā)現(xiàn)施工項(xiàng)目存在的問(wèn)題。但大多數(shù)施工企業(yè)內(nèi)審人員大多是具有財(cái)務(wù)、審計(jì)知識(shí)結(jié)構(gòu)人員，具有工程管理、施工預(yù)結(jié)算、法律、金融、信息技術(shù)等知識(shí)結(jié)構(gòu)復(fù)合型人才匱乏，知識(shí)結(jié)構(gòu)的單一、學(xué)歷和職稱層次偏低、人才儲(chǔ)備不足、人員配置不到位等問(wèn)題，嚴(yán)重影響了內(nèi)審效能的發(fā)揮，大多數(shù)施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、信息技術(shù)審計(jì)、投資項(xiàng)目審計(jì)、境外審計(jì)未開(kāi)展或開(kāi)展不充分。
    大多數(shù)施工企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)重視性不夠，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)是形式存在部門(mén)，主要是應(yīng)付上級(jí)單位檢查和企業(yè)升級(jí)的需要。有的企業(yè)沒(méi)有專門(mén)內(nèi)審機(jī)構(gòu)，只有專職或兼職內(nèi)審人員，有的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)隸屬于財(cái)務(wù)部門(mén)，有的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)合署辦公，有的企業(yè)內(nèi)審工作沒(méi)有專人負(fù)責(zé)，內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性難以得到有效保證，無(wú)法發(fā)揮內(nèi)審監(jiān)督與服務(wù)并舉的作用。如集團(tuán)施工企業(yè)往往分級(jí)設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，若上級(jí)對(duì)下級(jí)審計(jì)，審計(jì)監(jiān)督力度較大；同級(jí)審計(jì)力度較弱、權(quán)威性不足；特別是二、三級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)存在從本單位利益出發(fā)，不愿上報(bào)真實(shí)審計(jì)情況，上級(jí)機(jī)構(gòu)對(duì)下級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)監(jiān)管不到位，無(wú)法形成提升審計(jì)質(zhì)量的合力。
    目前，大多數(shù)施工企業(yè)使用的審計(jì)技術(shù)與手段無(wú)法滿足現(xiàn)階段審計(jì)工作需求，主要表現(xiàn)在：一是技術(shù)與方法仍然是以手工查賬為主，利用自己的業(yè)務(wù)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)判斷隨機(jī)抽取樣本進(jìn)行審計(jì)，未利用科學(xué)的審計(jì)抽樣方法和專業(yè)化的審計(jì)軟件，審計(jì)手段比較落后，無(wú)法確保內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)確性、全面性和客觀性，不能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化；二是仍然是以賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)為主，較少考慮風(fēng)險(xiǎn)控制因素，未建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式，審計(jì)成果利用率低；三是很多施工企業(yè)，由于審計(jì)資源的限制，很少深入施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行審計(jì)，往往簡(jiǎn)化審計(jì)程序，如審前調(diào)查不充分，制定的審計(jì)方案缺乏指導(dǎo)性，對(duì)重大問(wèn)題沒(méi)有查深、查透，審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性和可靠性不足，無(wú)疑加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
    施工企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量監(jiān)管薄弱，主要表現(xiàn)在：審計(jì)機(jī)構(gòu)由于時(shí)間緊、任務(wù)重，存在“為完成任務(wù)而審計(jì)”的應(yīng)付思想，對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量重視不夠；沒(méi)有專門(mén)的機(jī)構(gòu)或人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行檢查、督導(dǎo)和考核評(píng)價(jià)；未建立健全內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制一系列制度，質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)、質(zhì)量責(zé)任界定不明確，審計(jì)程序不規(guī)范，未形成完整的審計(jì)質(zhì)量控制體系。就一些大中型國(guó)有建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度及標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)情況來(lái)看，一是缺乏業(yè)務(wù)規(guī)范，許多業(yè)務(wù)領(lǐng)域沒(méi)有審計(jì)管理辦法，如境外工程項(xiàng)目審計(jì)管理辦法、對(duì)外投資項(xiàng)目審計(jì)辦法等；二是缺乏審計(jì)工作管理制度，如內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量責(zé)任追究辦法等；三是更缺乏具體的業(yè)務(wù)工作標(biāo)準(zhǔn)，如各種業(yè)務(wù)審計(jì)操作手冊(cè)等，審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)難以衡量，隨意性較大等。
    大多數(shù)施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的范圍局限于財(cái)務(wù)收支審計(jì)、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、工程項(xiàng)目期間成本審計(jì)、以及上級(jí)下達(dá)的必審項(xiàng)目，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度評(píng)估、管理審計(jì)等涉及較少，工作重點(diǎn)依然是查錯(cuò)糾弊，并未真正實(shí)現(xiàn)降低風(fēng)險(xiǎn)、為企業(yè)增加價(jià)值的作用。另一方面，對(duì)事前審計(jì)和事中審計(jì)開(kāi)展不充分，特別是未嚴(yán)格開(kāi)展建設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)，審計(jì)效能發(fā)揮不到位。
    一方面，由于審計(jì)機(jī)構(gòu)組織地位不高，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的工程項(xiàng)目的違規(guī)、違紀(jì)問(wèn)題、內(nèi)部管理控制缺陷、提出的審計(jì)建議等往往得不到企業(yè)決策層的重視，審計(jì)整改不到位、審計(jì)成果轉(zhuǎn)化困難；一方面，尚未建立健全審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的追蹤整改機(jī)制，不能及時(shí)督促有關(guān)部門(mén)與所屬單位認(rèn)真落實(shí)整改，不利于審計(jì)結(jié)果的貫徹落實(shí)和審計(jì)工作質(zhì)量的提高。
    一方面，可根據(jù)產(chǎn)權(quán)關(guān)系、法律地位、經(jīng)濟(jì)關(guān)系等實(shí)際情況，選擇與內(nèi)部審計(jì)職能所需層次相適應(yīng)的模式。內(nèi)部機(jī)構(gòu)健全的集團(tuán)企業(yè)可在股東會(huì)下設(shè)董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，在監(jiān)事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，業(yè)務(wù)上接受監(jiān)事會(huì)的指導(dǎo)；集團(tuán)下屬子公司單獨(dú)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，其審計(jì)負(fù)責(zé)人可由集團(tuán)委派，其考核和選聘由集團(tuán)公司進(jìn)行，業(yè)務(wù)上接受集團(tuán)公司指導(dǎo)，確保其獨(dú)立性；集團(tuán)下屬核心分公司，可派專職審計(jì)人員或設(shè)立審計(jì)派出機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)日常審計(jì)監(jiān)督。另一方面，對(duì)于審計(jì)機(jī)構(gòu)由財(cái)務(wù)部門(mén)分管的情況，應(yīng)改為由董事長(zhǎng)或總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)，提高其獨(dú)立性和權(quán)威性；對(duì)于與其他部門(mén)合署辦公的情況，應(yīng)盡量避免，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)獨(dú)立設(shè)置，審計(jì)人員應(yīng)專職專責(zé)。
    一是建立審計(jì)人員準(zhǔn)入制度，人員的選聘上，注重專業(yè)能力和綜合素質(zhì)，吸收具有工程技術(shù)、法律、經(jīng)濟(jì)管理、稅務(wù)、計(jì)算機(jī)技術(shù)的復(fù)合型人才，優(yōu)化審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和知識(shí)結(jié)構(gòu)。二是加大審計(jì)人員的專業(yè)培訓(xùn)力度。積極參加內(nèi)審協(xié)會(huì)舉辦各類職業(yè)教育和后續(xù)教育，特別是加強(qiáng)施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)流程、工程管理、工程造價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)管理方面的培訓(xùn)，加速其知識(shí)更新，提高其執(zhí)業(yè)能力。三是加強(qiáng)審計(jì)人員溝通表達(dá)能力和寫(xiě)作能力培養(yǎng)。審計(jì)過(guò)程中能與被審計(jì)單位有效溝通、建立互信，提高審計(jì)效率；提交的審計(jì)報(bào)告重點(diǎn)明確，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題能切中要害、提出的審計(jì)建議切實(shí)可行。四是加強(qiáng)審計(jì)人員職業(yè)道德教育，恪守客觀、公正、廉潔的審計(jì)準(zhǔn)則，增強(qiáng)審計(jì)人員的責(zé)任感和使命感。五是大力推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)師職業(yè)化建設(shè)。通過(guò)建立內(nèi)部審計(jì)激勵(lì)機(jī)制，完善內(nèi)審人員監(jiān)督、考核和評(píng)價(jià)體系，調(diào)動(dòng)內(nèi)審人員積極性。
    一是加強(qiáng)先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)方法的推廣、應(yīng)用，大力推廣并完善審計(jì)抽樣、內(nèi)部控制測(cè)評(píng)以及風(fēng)險(xiǎn)分析等方面的方法。二是加強(qiáng)審計(jì)機(jī)構(gòu)信息化建設(shè)。積極開(kāi)發(fā)和使用計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件，適時(shí)開(kāi)展非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和云審計(jì)，建立在建工程項(xiàng)目審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)，對(duì)全部工程實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，隨時(shí)掌握工程的進(jìn)度產(chǎn)值、付款、合同等相關(guān)信息，努力提高運(yùn)用信息化技術(shù)核查問(wèn)題的能力和手段。三是加強(qiáng)內(nèi)外部審計(jì)相結(jié)合。健全購(gòu)買(mǎi)社會(huì)審計(jì)服務(wù)項(xiàng)目監(jiān)督管理機(jī)制，加強(qiáng)審計(jì)全過(guò)程質(zhì)量控制，嚴(yán)格社會(huì)審計(jì)質(zhì)量過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究制度。
    一是大力推進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)化體系建設(shè)，不斷完善內(nèi)部審計(jì)制度及評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則并結(jié)合施工企業(yè)實(shí)務(wù)特點(diǎn)，量身打造具體的'審計(jì)實(shí)務(wù)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，如審計(jì)工作方案質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)工作底稿質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)報(bào)告質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)檔案質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等；二是根據(jù)施工企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，制定具體的業(yè)務(wù)管理辦法，如工程項(xiàng)目審計(jì)管理辦法、項(xiàng)目后評(píng)價(jià)審計(jì)管理辦法、境外投資項(xiàng)目審計(jì)管理辦法等；三是建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)，健全內(nèi)部審計(jì)考核評(píng)價(jià)體系，通過(guò)制定相關(guān)規(guī)范，規(guī)范具體審計(jì)行為，如大型施工企業(yè)集團(tuán)審計(jì)部設(shè)立專門(mén)人員從事內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量監(jiān)管工作，定期或不定期對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行綜合考核評(píng)價(jià)，構(gòu)建基于定性、定量的考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)體系。四是建立審計(jì)責(zé)任追究制度。通過(guò)明確審計(jì)責(zé)任督促內(nèi)部審計(jì)人員認(rèn)真履行審計(jì)職責(zé)，規(guī)范日常審計(jì)行為。五是引入外部評(píng)價(jià)機(jī)制?？梢杂缮霞?jí)監(jiān)管機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、行業(yè)協(xié)會(huì)等對(duì)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行再審計(jì)，抽查重點(diǎn)、金額大、有代表性的審計(jì)項(xiàng)目，通過(guò)同業(yè)互查促進(jìn)內(nèi)審質(zhì)量提高。
    一是加強(qiáng)工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)。建立事前預(yù)測(cè)、事中控制、事后評(píng)價(jià)三結(jié)合的審計(jì)模式，及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目施工管理過(guò)程中各環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的問(wèn)題，以便采取有效措施，確保工程施工項(xiàng)目效益得以順利實(shí)現(xiàn)。實(shí)際工作中，既要對(duì)施工企業(yè)的重大經(jīng)營(yíng)決策、重大采購(gòu)業(yè)務(wù)等進(jìn)行事前審計(jì)；又要事中監(jiān)督評(píng)價(jià)施工預(yù)算、進(jìn)度產(chǎn)值、工程成本、經(jīng)濟(jì)合同、資金使用等的真實(shí)性、合理性、合法性，可通過(guò)建立現(xiàn)場(chǎng)巡查制度、聯(lián)席會(huì)議制度、完善審計(jì)評(píng)價(jià)體系等加強(qiáng)施工階段審計(jì)監(jiān)督；工程辦理工程結(jié)算和財(cái)務(wù)決算后仍要對(duì)工程效益進(jìn)行審計(jì)。二是構(gòu)建基于風(fēng)險(xiǎn)管理的施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)審人員應(yīng)深入施工一線，研究施工項(xiàng)目進(jìn)度特征，廣泛收集風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)和風(fēng)險(xiǎn)資料，并注意總結(jié)施工項(xiàng)目中的共同問(wèn)題，致力于構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)框架，將風(fēng)險(xiǎn)管理滲透到施工企業(yè)的業(yè)務(wù)流程和管理職能中，實(shí)現(xiàn)發(fā)現(xiàn)型審計(jì)向預(yù)防型審計(jì)轉(zhuǎn)變，平均分配資源審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)轉(zhuǎn)變。
    一方面，建立審計(jì)追蹤整改落實(shí)臺(tái)賬，規(guī)定整改時(shí)限和責(zé)任單位，定期檢查被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改落實(shí)情況、對(duì)審計(jì)意見(jiàn)和建議的采納情況，確保整改落到實(shí)處；另一方面，應(yīng)注重與被審計(jì)單位的溝通，對(duì)其采取的整改措施和審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員、工程項(xiàng)目部和高級(jí)管理層應(yīng)發(fā)揮各自的作用，根據(jù)改善后的情況或被審計(jì)單位表明已經(jīng)或?qū)⒁扇〉拇胧?duì)企業(yè)控制環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重新評(píng)估，編寫(xiě)審計(jì)工作底稿并計(jì)入審計(jì)檔案，持續(xù)報(bào)告后續(xù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)。此外，還要形成部門(mén)聯(lián)動(dòng)機(jī)制，審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重違紀(jì)、違規(guī)問(wèn)題時(shí)，及時(shí)移交紀(jì)檢部門(mén)或司法部門(mén)立案查處。
    [3]中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)。第2306號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則——內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制[z]，20xx.
    奧地利內(nèi)部審計(jì)論文篇十三
    根據(jù)審計(jì)署的有關(guān)會(huì)議精神，結(jié)合本市xx區(qū)的審計(jì)制度的相關(guān)規(guī)定，特制定了20xx年的內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃，具體的情況如下：
    一、指導(dǎo)思想：
    認(rèn)真貫徹落實(shí)十八大精神，以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，繼續(xù)堅(jiān)持“圍繞中心、服務(wù)大局”的指導(dǎo)思想，牢固樹(shù)立“審計(jì)為發(fā)展服務(wù)”的科學(xué)理念，切實(shí)履行監(jiān)督職責(zé)，發(fā)揮審計(jì)工作推進(jìn)教育發(fā)展、推進(jìn)依法行政、推進(jìn)制度創(chuàng)新的作用。
    二、工作重點(diǎn)。
    (1)繼續(xù)深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。認(rèn)真執(zhí)行《縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》，做到凡“離”必審。同時(shí)加強(qiáng)任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，使審計(jì)關(guān)口前移，變審計(jì)發(fā)現(xiàn)型為預(yù)防型。進(jìn)一步規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)行為，嘗試實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)預(yù)告制、工作聯(lián)系制、情況報(bào)告制、跟蹤落實(shí)制、結(jié)果公告制等。
    (2)繼續(xù)深入開(kāi)展財(cái)務(wù)收支審計(jì)。以自主創(chuàng)新為動(dòng)力，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的基礎(chǔ)上實(shí)施財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益的審計(jì)，努力深化審計(jì)內(nèi)容，不斷改進(jìn)審計(jì)方法。積極開(kāi)展食堂、房屋出租等情況的審計(jì)，逐步規(guī)范核算行為，提高資金使用效益。
    (3)進(jìn)一步完善相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)制度和操作規(guī)程，搞好內(nèi)審人員后續(xù)教育工作。
    (4)認(rèn)真抓好跟蹤審計(jì)。以審計(jì)意見(jiàn)、建議的落實(shí)和審計(jì)成果的運(yùn)用為重點(diǎn)，實(shí)行跟蹤審計(jì)回訪制度。督促檢查單位自覺(jué)執(zhí)行審計(jì)意見(jiàn)和建議，促進(jìn)單位財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)一步規(guī)范化、制度化、法制化。
    三、主要措施。
    1.堅(jiān)持以人為本，以法治審的原則。加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)人員的素質(zhì)，努力學(xué)習(xí)《審計(jì)法》、《會(huì)計(jì)法》、《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則》等法律、法規(guī)和審計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)，繼續(xù)發(fā)揚(yáng)“依法、求真、嚴(yán)謹(jǐn)、奮進(jìn)、奉獻(xiàn)”的審計(jì)精神。
    2.貫徹“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”的方針，做到認(rèn)識(shí)到位;強(qiáng)化管理、夯實(shí)基礎(chǔ)、質(zhì)量到位;突出重點(diǎn)、落實(shí)責(zé)任，成果到位。開(kāi)展文明審計(jì)樹(shù)立公開(kāi)、公正、文明、廉潔的審計(jì)形象。
    3.堅(jiān)持求真務(wù)實(shí)，講求實(shí)效的要求，堅(jiān)持一切從實(shí)際出發(fā)，實(shí)事求是，以科學(xué)發(fā)展觀來(lái)正確對(duì)待改革發(fā)展中出現(xiàn)的新問(wèn)題，做到原則性和靈活性的和諧統(tǒng)一。
    4.發(fā)揚(yáng)“嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致、一絲不茍”的作風(fēng)，把它貫穿到審計(jì)業(yè)務(wù)的全過(guò)程，力求做到從審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)方案、審計(jì)取證、審計(jì)報(bào)告的撰寫(xiě)到審計(jì)成果利用，都嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，以避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。
    我局的審計(jì)工作，要以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，全面貫徹落實(shí)審計(jì)署提出的“依法審計(jì)、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點(diǎn)、求真務(wù)實(shí)”及自治區(qū)審計(jì)廳提出的“改進(jìn)方法、加大力度、保證質(zhì)量、提高效率、文明審計(jì)”雙二十字工作方針,圍繞我縣經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展大局和縣委、政府的中心工作，服務(wù)全縣經(jīng)濟(jì)社會(huì)又好又快發(fā)展，不斷強(qiáng)化對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)資金、重點(diǎn)部門(mén)的審計(jì)，依法履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)。積極探索、發(fā)揮審計(jì)“免疫”功能，進(jìn)一步提高審計(jì)質(zhì)量和工作水平，為我縣的科學(xué)發(fā)展和社會(huì)和諧做出更大貢獻(xiàn)。根據(jù)上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的部署和縣委政府的安排，結(jié)合我縣審計(jì)工作的實(shí)際對(duì)*年審計(jì)工作做如下安排。
    (一)進(jìn)一步深化財(cái)政審計(jì)工作。
    結(jié)合，凡是有財(cái)政收入上繳任務(wù)和使用財(cái)政資金的單位都要納入審計(jì)范圍，確保財(cái)政審計(jì)的深度與廣度。要加強(qiáng)部門(mén)預(yù)算、政府采購(gòu)、“收支兩條線”、政府非稅收入、轉(zhuǎn)移支付等財(cái)政改革措施執(zhí)行情況的審計(jì)。要通過(guò)不斷深化財(cái)政審計(jì)，特別是對(duì)地稅、土地、農(nóng)電等幾個(gè)有較大財(cái)政上繳任務(wù)的單位和對(duì)部分使用財(cái)政資金數(shù)額較大單位的跟蹤、延伸審計(jì)，更進(jìn)一步查找和發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，強(qiáng)化審計(jì)執(zhí)法威力，加大對(duì)重大違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題和經(jīng)濟(jì)案件的查處力度，注重審計(jì)執(zhí)法效果，加強(qiáng)跟蹤監(jiān)督，促進(jìn)整改和糾正，加強(qiáng)部門(mén)協(xié)作并引入各種監(jiān)督力量和手段，加強(qiáng)審計(jì)情況的深層次分析與研究，為縣委政府宏觀決策提供服務(wù)。
    (二)加強(qiáng)政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)。
    優(yōu)勢(shì)，加大審計(jì)力量，提高工作效率，重點(diǎn)審計(jì)工程招投標(biāo)程序、工程量不實(shí)和高估冒算工程造價(jià)等問(wèn)題，有力地保障政府投資效益的最大化，最大限度的為國(guó)家和地方政府節(jié)約資金。全年要完成農(nóng)業(yè)綜合大樓、古郡博物館、縣醫(yī)院門(mén)診大樓等×××個(gè)投資審計(jì)項(xiàng)目。
    (三)穩(wěn)步推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。
    計(jì)，加強(qiáng)對(duì)權(quán)力的制約和監(jiān)督，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律，更好地促進(jìn)社會(huì)和諧發(fā)展。今年我們將根據(jù)縣任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)小組的計(jì)劃和縣委組織部門(mén)的委托對(duì)套海鎮(zhèn)、司法局、發(fā)改局、交通局等×××個(gè)單位的主要領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。
    時(shí)間一晃而過(guò)，彈指之間，已接近尾聲，過(guò)去的一年在領(lǐng)導(dǎo)和同事們的悉心關(guān)懷和指導(dǎo)下，通過(guò)自身的不懈努力，在工作上取得了一定的成果，但也存在了諸多不足。回顧過(guò)去的一年，現(xiàn)將工作計(jì)劃如下：，是全新的一年，也是自我挑戰(zhàn)的一年，我將努力改正過(guò)去一年工作中的不足，把新一年的工作做好，為公司的發(fā)展盡一份力。
    一、加強(qiáng)理論學(xué)習(xí)，不斷提高理論水平。
    為了進(jìn)一步提高政治敏銳力、政治鑒別力和政策水平，增強(qiáng)貫徹落實(shí)黨的方針、政策的自覺(jué)性、堅(jiān)定性，通過(guò)學(xué)習(xí)，增強(qiáng)了用科學(xué)的理論武裝自己的頭腦，用理論指導(dǎo)審計(jì)工作實(shí)踐的水平;進(jìn)一步堅(jiān)定社會(huì)主義、共產(chǎn)主義信念。通過(guò)學(xué)習(xí)，理論素養(yǎng)得到了進(jìn)一步的提升，理想信念更加堅(jiān)定。
    二、求真務(wù)實(shí)，認(rèn)真履行工作職責(zé)。
    隔行如隔山，剛進(jìn)審計(jì)局時(shí)對(duì)于我這一個(gè)從沒(méi)接觸過(guò)審計(jì)業(yè)務(wù)的新手感到從沒(méi)有過(guò)的巨大壓力，但面對(duì)壓力我沒(méi)有畏懼和退縮，虛心向同事請(qǐng)教，向主審學(xué)習(xí)，向書(shū)本學(xué)習(xí)，通過(guò)一段時(shí)間的學(xué)習(xí)，我很快進(jìn)入了角色，并能夠獨(dú)擋一面，成為領(lǐng)導(dǎo)的得力助手，多年來(lái)，我先后參加專項(xiàng)資金審計(jì)、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、財(cái)政收支審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)，到目前為止我已經(jīng)熟悉各行各業(yè)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)和在哪些方面容易存在問(wèn)題，能夠?qū)Σ槌龅膯?wèn)題準(zhǔn)確定性，我認(rèn)為我已經(jīng)完全具備主審的能力，并能圓滿完成了局里交辦的各項(xiàng)任務(wù)。多年來(lái)所寫(xiě)的信息，曾被市局采用，被省廳采用，一篇被《****審計(jì)》采用。多次配合紀(jì)檢等部門(mén)處理上訪等事件，并取得較好的效果，維護(hù)了社會(huì)穩(wěn)定。
    三、虛心進(jìn)取，努力更新工作思路。
    多年來(lái)，我始終把學(xué)習(xí)放在首位，多次參加了****市審計(jì)局組織的審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班的學(xué)習(xí)，還比較系統(tǒng)的學(xué)習(xí)了計(jì)算機(jī)ao和oa審計(jì)系統(tǒng)等知識(shí)，參加了全國(guó)計(jì)算機(jī)模塊考試，并取得了資格證書(shū)。通過(guò)一次次的學(xué)習(xí)，不斷充實(shí)了自己的理論知識(shí)和專業(yè)知識(shí)，使自己對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)工作有了更準(zhǔn)確的把握，審計(jì)工作思路更加開(kāi)闊。
    經(jīng)過(guò)多年來(lái)的鍛煉，雖然我個(gè)人在總體素質(zhì)上有了明顯的提高，雖然取得了一點(diǎn)成績(jī)，但這還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，離審計(jì)工作的需要還相差甚遠(yuǎn)，20已將到來(lái)，我要在以后的工作中，再接再厲，使自己能夠應(yīng)對(duì)更多的挑戰(zhàn)。
    奧地利內(nèi)部審計(jì)論文篇十四
    為了全面開(kāi)展審計(jì)工作，我國(guó)于1984年在部門(mén)、單位內(nèi)部成立了審計(jì)機(jī)構(gòu)，實(shí)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。1985年10月發(fā)布了《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的若干規(guī)定》，內(nèi)部審計(jì)工作走上了規(guī)范化、法制化的軌道。內(nèi)部審計(jì)的職能是指內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中客觀具有的功能。它是隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)內(nèi)部管理的需要逐步完善和發(fā)展的?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)具有監(jiān)督、管理控制、評(píng)價(jià)鑒證、服務(wù)等四項(xiàng)職能。
    1、監(jiān)督職能。
    監(jiān)督職能是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)監(jiān)察和督促本企業(yè)內(nèi)部各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在正常軌道上運(yùn)行。通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)效益、財(cái)經(jīng)紀(jì)律等方面的審查，監(jiān)督其真實(shí)性、正確性、合法性及有效性，是否全面履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任等情況。
    企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督有兩層含義：一是代表企業(yè)股東及董事會(huì)等決策層對(duì)本企業(yè)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及其他職能部門(mén)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，看其是否正確執(zhí)行企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方針政策，是否完成任務(wù)，不僅在于查錯(cuò)防弊，重要的是檢查評(píng)價(jià);二是業(yè)務(wù)上受當(dāng)?shù)卣畬徲?jì)廳局的業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)，代表國(guó)家對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。
    2、管理控制職能。
    內(nèi)部審計(jì)部門(mén)通過(guò)審計(jì)活動(dòng)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、生產(chǎn)、技術(shù)等各部門(mén)進(jìn)行徹底的檢查、取證、分析和評(píng)價(jià)，客觀公正的作出結(jié)論，提出改進(jìn)工作的意見(jiàn)和建議;協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行科學(xué)的決策，強(qiáng)化內(nèi)部控制，堵塞管理漏洞，提高經(jīng)濟(jì)效益。由此可見(jiàn)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)是企業(yè)內(nèi)部的一個(gè)重要的具有管理和參謀性質(zhì)的職能部門(mén)。
    3、評(píng)價(jià)鑒證職能。
    內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)是內(nèi)部審計(jì)人員依據(jù)一定的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其績(jī)效進(jìn)行合理的分析和判斷。評(píng)價(jià)是在掌握實(shí)際情況的基礎(chǔ)上作出的。評(píng)價(jià)過(guò)程的實(shí)質(zhì)是針對(duì)審核、檢查中發(fā)現(xiàn)的`問(wèn)題和缺陷進(jìn)行評(píng)議，從而肯定成績(jī)，指出不足的過(guò)程。評(píng)價(jià)是內(nèi)部審計(jì)的核心職能。
    鑒證是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的鑒證和證明，據(jù)以作出審計(jì)結(jié)論。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)接受政府審計(jì)局的委托或企業(yè)高層的指令，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審核、檢查、鑒證，反映和說(shuō)明某一經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事實(shí)或某一方面經(jīng)濟(jì)資料是否真實(shí)、正確、合理和有效。
    4、服務(wù)職能。
    服務(wù)職能是通過(guò)對(duì)被審查活動(dòng)的分析和評(píng)價(jià)，向被審計(jì)單位提供改進(jìn)工作的建議和咨詢服務(wù)，幫助其有效地履行職責(zé)，提高工作質(zhì)量的功能。
    企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能有兩層含義：一是要為本企業(yè)服務(wù)，對(duì)最高層負(fù)責(zé)，完成其指派的任務(wù);二是為國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)及企業(yè)上級(jí)行業(yè)主管部門(mén)服務(wù)，完成他們交辦的工作。
    隨著wto的加入和改革開(kāi)放的需要，內(nèi)部審計(jì)的職能正在逐步完善，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要性正被人們認(rèn)識(shí)。
    奧地利內(nèi)部審計(jì)論文篇十五
    面對(duì)我國(guó)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)所存在的種種問(wèn)題，以及優(yōu)化我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作的必要性，可以根據(jù)發(fā)達(dá)國(guó)家在這方面的優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)，在我國(guó)的農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)采取必要的措施建立合理有效的管理機(jī)制和方法規(guī)范，從而提高我國(guó)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)能力的提高和工作開(kāi)展的順利。
    1、多部推進(jìn)，完成綜合體系。
    構(gòu)建農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)聽(tīng)起來(lái)好像簡(jiǎn)單，但是并不是一個(gè)或幾個(gè)簡(jiǎn)單的部門(mén)或工作人員就能完成的，它需要很多部門(mén)的共同配合才能完成。正是由于在實(shí)際的內(nèi)部審計(jì)工作中需要多部門(mén)共同推進(jìn)，所以建設(shè)多部門(mén)一體化的綜合管理體系就變得更加必要和迫切。首先，人力資源管理部門(mén)要做好審計(jì)工作各個(gè)環(huán)節(jié)的人員分配問(wèn)題，需要哪些人員，采取什么方法，具體怎么去做，這都需要人力資源管理部門(mén)有一個(gè)詳細(xì)的計(jì)劃，并做好相應(yīng)的安排。財(cái)務(wù)部門(mén)則需要對(duì)于審計(jì)工作中各個(gè)環(huán)節(jié)的資金需要，資金流出和流入有記錄，每一筆資金的流動(dòng)方向都能詳細(xì)明確。監(jiān)督部門(mén)則需要做好監(jiān)督管理工作，對(duì)于其他部門(mén)或整個(gè)內(nèi)部審計(jì)工作都能起到監(jiān)督管理的作用，對(duì)相關(guān)工作和人員作出標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)和監(jiān)督，對(duì)于一些可能出現(xiàn)的問(wèn)題提早做好防御措施等等。這三大部門(mén)索然看起來(lái)是各司其職，但是卻又是內(nèi)部統(tǒng)一的，它們之間需要相互配合，資源能夠和諧統(tǒng)一。建立一個(gè)一體化的管理體系可以對(duì)著三個(gè)部門(mén)有一個(gè)整體的規(guī)范和管理，在三個(gè)部門(mén)出現(xiàn)矛盾時(shí)或不同意見(jiàn)看法時(shí)，這個(gè)綜合的管理體系就會(huì)根據(jù)更部門(mén)的實(shí)際情況和需要作出調(diào)整，從而作出最有利的安排。
    2、構(gòu)建平臺(tái)，公辦私營(yíng)相互合作。
    我們可以看到法國(guó)的農(nóng)村合作金融組織內(nèi)部審計(jì)工作，采用的是公私合營(yíng)的方式，并且經(jīng)過(guò)的多年的實(shí)踐取得很大成效，而這個(gè)方法同樣適用于我國(guó)的發(fā)展。根據(jù)我國(guó)實(shí)際發(fā)展需要，建立公辦企業(yè)和私營(yíng)企業(yè)之間的合作平臺(tái)，有效推進(jìn)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)工作的有效落實(shí)。由于農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)的特殊的地理因素和經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式的特殊化，這就為資源的開(kāi)發(fā)和有效利用創(chuàng)造了不同于城市的條件。所以這就需要公辦企業(yè)和私營(yíng)企業(yè)互相合作，采取同樣的方法和觀點(diǎn)以追求共贏，一旦任何一方出現(xiàn)資金問(wèn)題或者人力資源問(wèn)題可以相互幫助。在二者之間的合作平臺(tái)上交流，如果任何一方出現(xiàn)不規(guī)范現(xiàn)象或?qū)徲?jì)方法問(wèn)題，另一方可以及時(shí)知道并作出補(bǔ)救措施?；蛘咴趯?shí)際工作中資金鏈出現(xiàn)問(wèn)題，雙方可以根據(jù)自身的優(yōu)勢(shì)進(jìn)行彌補(bǔ)。總之，公辦于私營(yíng)互相合作的審計(jì)模式是十分有必要的，不僅能夠帶動(dòng)相關(guān)企業(yè)的發(fā)展，也能推動(dòng)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)工作的有效進(jìn)行，彌補(bǔ)農(nóng)村地區(qū)宏觀經(jīng)濟(jì)條件相對(duì)薄弱的缺點(diǎn)。
    奧地利內(nèi)部審計(jì)論文篇十六
    3、會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析及防范研究。
    4、會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的現(xiàn)狀與審計(jì)對(duì)策淺析。
    5、論電子商務(wù)時(shí)代的網(wǎng)絡(luò)審計(jì)。
    6、論任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。
    7、民間審計(jì)法律責(zé)任問(wèn)題研究。
    9、企業(yè)費(fèi)用成本審計(jì)。
    10、淺淡經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。
    11、淺談經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。
    12、淺談審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的綜合控制。
    13、淺談審計(jì)判斷績(jī)效及其影響因素。
    14、如何提高審計(jì)效率。
    15、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的研究。
    16、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其控制研究。
    17、審計(jì)職業(yè)判斷業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。
    18、審計(jì)專業(yè)判斷研究。
    19、我國(guó)民間審計(jì)的現(xiàn)狀與對(duì)策的分析。
    20、我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)信息低透明度的獨(dú)立審計(jì)研究。
    21、舞弊性財(cái)務(wù)報(bào)告及其審計(jì)研究。
    22、證券市場(chǎng)會(huì)計(jì)信息披露及獨(dú)立審計(jì)研究。
    23、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)失敗問(wèn)題研究。
    24、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量控制系統(tǒng)研究。
    25、企業(yè)會(huì)計(jì)電算化審計(jì)中的問(wèn)題及對(duì)策。
    26、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量管理體系研究。
    27、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制研究。
    29、審計(jì)質(zhì)量控制。
    30、論關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易審計(jì)。
    32、論審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
    33、論審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范。
    34、論我國(guó)的績(jī)效審計(jì)。
    35、薩賓納斯――奧克斯萊法案對(duì)中國(guó)審計(jì)的影響。
    36、審計(jì)質(zhì)量與審計(jì)責(zé)任之間的關(guān)系。
    37、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)問(wèn)題。
    39、我國(guó)電算化審計(jì)及對(duì)策分析。
    40、淺議我國(guó)的民間審計(jì)責(zé)任。
    41、試論審計(jì)抽樣。
    43、論國(guó)有資產(chǎn)保值增值審計(jì)。
    45、論電子計(jì)算機(jī)在審計(jì)中的應(yīng)用。
    46、電算化系統(tǒng)審計(jì)。
    47、關(guān)于會(huì)計(jì)電算化審計(jì)中的若干問(wèn)題的探討。
    48、計(jì)算機(jī)審計(jì)與舞弊。
    50、新會(huì)計(jì)法實(shí)施后企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)。
    51、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性分析。
    52、社會(huì)保障基金的績(jī)效審計(jì)研究。
    53、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)中數(shù)據(jù)的提取和轉(zhuǎn)換問(wèn)題研究-基于xx公司審計(jì)案例的分析。
    54、審計(jì)判斷績(jī)效及其影響因素。
    55、公司財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾手段與審計(jì)策略。
    56、試論加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制的措施。
    57、民間審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范。
    58、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因及其防范控制的探討。
    59、煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)探析）。
    60、論經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策。
    61、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范。
    62、離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問(wèn)題及采取的對(duì)策。
    63、探索erp環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)工作。
    64、試論電子商務(wù)環(huán)境下的審計(jì)實(shí)務(wù)。
    65、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的綜合控制。
    66、政府審計(jì)機(jī)關(guān)如何應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)的探討。
    67、當(dāng)前財(cái)政審計(jì)制度的缺陷及策略分析。
    68、我國(guó)審計(jì)體制的改革及其對(duì)策。
    奧地利內(nèi)部審計(jì)論文篇十七
    摘要：近年來(lái)，教育事業(yè)快速發(fā)展，教育資金的安全使用和管理成為教育系統(tǒng)的工作重心。教育內(nèi)審工作對(duì)促進(jìn)教育行政部門(mén)和單位遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)，規(guī)范內(nèi)部管理，加強(qiáng)廉政建設(shè)，維護(hù)自身合法權(quán)益，防范風(fēng)險(xiǎn)，提高教育資金使用效益起著舉足輕重的作用。本文從介紹內(nèi)部審計(jì)工作概念入手，結(jié)合目前教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)狀，分析了教育系統(tǒng)存在的對(duì)內(nèi)審工作認(rèn)識(shí)不清、內(nèi)審制度不健全、內(nèi)審機(jī)構(gòu)不獨(dú)立、內(nèi)審人員素質(zhì)偏低、內(nèi)審方式落后等問(wèn)題，并探討了加強(qiáng)內(nèi)審工作的相關(guān)對(duì)策。
    關(guān)鍵詞：教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題對(duì)策。
    在教育系統(tǒng)內(nèi)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)是解決這一問(wèn)題的重要途徑，它是教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督、評(píng)價(jià)的一種行為，對(duì)促進(jìn)教育行政部門(mén)和單位遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)，規(guī)范內(nèi)部管理和資金使用，加強(qiáng)廉政建設(shè)，維護(hù)自身合法權(quán)益，防范風(fēng)險(xiǎn)，提高教育資金使用效益起著舉足輕重的作用。但是目前教育系統(tǒng)內(nèi)部存在對(duì)內(nèi)審工作認(rèn)識(shí)不清、內(nèi)審制度不完善、內(nèi)審機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性、內(nèi)審人員素質(zhì)偏低、內(nèi)審手段落后等問(wèn)題，影響了內(nèi)審工作職能的有效發(fā)揮。因此，正確認(rèn)識(shí)和發(fā)揮教育內(nèi)部審計(jì)工作的作用，多措并舉，解決內(nèi)部審計(jì)工作存在的問(wèn)題，有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督評(píng)價(jià)職能，提高資金使用效益，確保各項(xiàng)教育事業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展，具有重要意義。筆者就此談?wù)剮c(diǎn)粗淺的認(rèn)識(shí)。
    一、教育系統(tǒng)內(nèi)審工作的現(xiàn)狀和問(wèn)題。
    （一）對(duì)內(nèi)審工作認(rèn)識(shí)不清晰。
    目前，教育系統(tǒng)內(nèi)部對(duì)內(nèi)審工作的認(rèn)識(shí)不清晰，有的單位把內(nèi)審看成是專挑毛病的部門(mén)，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)就是檢查內(nèi)部經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，忽略了內(nèi)部審計(jì)這一有效的綜合監(jiān)督機(jī)制，沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)在促進(jìn)單位管理和提升效益中的重要作用；有的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為內(nèi)審工作會(huì)制約自身的權(quán)利，從心底里有抵觸情緒，消極應(yīng)付，排斥內(nèi)審部門(mén)，誤解內(nèi)審工作；也有的人認(rèn)為，內(nèi)審是“自己審自己”，沒(méi)有權(quán)威性。在這種環(huán)境之下，內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置、人員的配備、職權(quán)的界定都帶有濃厚的行政命令色彩，內(nèi)審人員工作積極性和主動(dòng)性不高，內(nèi)審工作職能難以發(fā)揮。
    （二）內(nèi)審制度不健全。
    當(dāng)前教育系統(tǒng)內(nèi)多數(shù)單位缺乏統(tǒng)一完善的內(nèi)部審計(jì)制度和監(jiān)督機(jī)制，未按規(guī)定落實(shí)審計(jì)職責(zé)，未建立完整的內(nèi)部審計(jì)體系，內(nèi)審人員職責(zé)分工不明確，操作流程不規(guī)范，控制目標(biāo)不清晰，對(duì)內(nèi)審人員的激勵(lì)機(jī)制不健全，因此不能給內(nèi)部審計(jì)工作營(yíng)造良好的環(huán)境，不能在制度上保證內(nèi)審工作的獨(dú)立性和權(quán)威性，難以激發(fā)內(nèi)審人員的工作積極性，影響了內(nèi)部審計(jì)力度和查證深度，容易產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
    （三）內(nèi)審機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性。
    由于單位對(duì)內(nèi)審職能認(rèn)識(shí)不清，加之制度不健全，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在設(shè)置、隸屬關(guān)系、人員編制上也出現(xiàn)不合理的問(wèn)題。有的單位把內(nèi)審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)在財(cái)會(huì)部門(mén)或監(jiān)察部門(mén)中；有的單位由分管錢(qián)財(cái)物資及賬目的人員兼任審計(jì)崗；有的單位領(lǐng)導(dǎo)既領(lǐng)導(dǎo)財(cái)會(huì)工作，又領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)工作，內(nèi)審機(jī)構(gòu)的`非獨(dú)立性，使得內(nèi)審人員的切身利益不可避免地受所在單位利益控制，在這種情況下，內(nèi)審人員很難客觀公正地深入開(kāi)展工作，其監(jiān)督職能受制約。特別是當(dāng)領(lǐng)導(dǎo)出現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)往往顯得無(wú)能為力。因此，不能有效保證審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在組織上的獨(dú)立性、自主性和權(quán)威性，就不能保證審計(jì)質(zhì)量和規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
    （四）內(nèi)審人員素質(zhì)整體偏低。
    教育系統(tǒng)內(nèi)審人員很多都是財(cái)務(wù)、紀(jì)檢等其他部門(mén)兼職或臨時(shí)抽調(diào)過(guò)來(lái)，審計(jì)人員沒(méi)有一定的業(yè)務(wù)知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的積累，因此內(nèi)審隊(duì)伍呈現(xiàn)專業(yè)比較單一，知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理現(xiàn)象，內(nèi)審人員難以自如應(yīng)付內(nèi)審工作，不能馬上找準(zhǔn)切入點(diǎn)并及時(shí)在審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、提出有價(jià)值的意見(jiàn)和建議。
    （五）內(nèi)審手段方式落后。
    當(dāng)前教育系統(tǒng)審計(jì)方式和手段落后，事后審計(jì)多，事前、事中審計(jì)少，內(nèi)審多數(shù)采用的是傳統(tǒng)的審計(jì)方法，主要通過(guò)翻閱憑證、賬簿和報(bào)表，核對(duì)賬證、賬賬、賬實(shí)、賬表來(lái)檢查單位的資產(chǎn)、負(fù)債、收入、支出情況，把主要精力集中在查錯(cuò)糾弊、違紀(jì)違規(guī)方面，側(cè)重于財(cái)務(wù)收支的合理性與合法性審計(jì)，屬于“監(jiān)督導(dǎo)向”型的“檢查系統(tǒng)”，過(guò)分強(qiáng)調(diào)其監(jiān)督的職能，忽視了對(duì)教育單位資金使用效益和運(yùn)作情況的分析評(píng)價(jià)，這使得內(nèi)審的職能、質(zhì)量難以得到有效保障和提升。
    二、多措并舉，加強(qiáng)教育系統(tǒng)內(nèi)審工作。
    （一）轉(zhuǎn)變觀念，提高對(duì)內(nèi)審工作的認(rèn)識(shí)。
    要提升內(nèi)審工作質(zhì)量，改善內(nèi)審工作的現(xiàn)狀，首先要轉(zhuǎn)變觀念，提高對(duì)內(nèi)審工作的認(rèn)識(shí)。首先要轉(zhuǎn)變單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作的觀念，因?yàn)閮?nèi)審工作的好壞，除了靠?jī)?nèi)審人員自身努力外，還取決于教育主管部門(mén)和本單位領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)內(nèi)審工作的重視程度。要提高領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)審工作的重視程度，就要讓單位領(lǐng)導(dǎo)意識(shí)到內(nèi)審工作的重要性。
    因此，內(nèi)審人員一方面要主動(dòng)向單位領(lǐng)導(dǎo)宣傳國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法律政策，及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)工作情況，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有效信息，另一方面要積極向領(lǐng)導(dǎo)灌輸內(nèi)審工作的重要性，讓領(lǐng)導(dǎo)明白內(nèi)審工作是為了更好的保護(hù)領(lǐng)導(dǎo)、支持領(lǐng)導(dǎo)的行為，從而使得領(lǐng)導(dǎo)更加配合、支持、重視內(nèi)審工作。
    其次要轉(zhuǎn)變被審計(jì)單位的觀念，改變以往認(rèn)為內(nèi)審工作是找茬挑刺的想法，讓被審計(jì)單位明白內(nèi)審工作是為了規(guī)范單位內(nèi)部管理，提升單位管理水平，要從被關(guān)心、被愛(ài)護(hù)的角度理解內(nèi)審工作，進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)審工作職責(zé)，明確內(nèi)審工作目標(biāo)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審工作的領(lǐng)導(dǎo)和管理，并將內(nèi)審工作納入領(lǐng)導(dǎo)重要議事日程，實(shí)行分工負(fù)責(zé)制。
    （二）建立健全內(nèi)審制度，推進(jìn)內(nèi)審工作規(guī)范化。
    健全和完善相關(guān)制度是教育審計(jì)工作的基礎(chǔ)，必須始終堅(jiān)持加強(qiáng)內(nèi)審制度建設(shè)，使教育審計(jì)有法可依、有章可循，規(guī)范地開(kāi)展審計(jì)工作。要在《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》和《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》及內(nèi)部審計(jì)章程的指導(dǎo)下，嚴(yán)格遵循“以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ)，以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為重點(diǎn)，以內(nèi)控制度評(píng)價(jià)為手段，以提高學(xué)校財(cái)務(wù)管理為目的”的審計(jì)方針，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作規(guī)范化、程序化、制度化管理。同時(shí)要明確內(nèi)審工作的權(quán)利職責(zé)，全面加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)組織體制、規(guī)章制度、工作程序、業(yè)務(wù)培訓(xùn)等方面的建設(shè)，制定結(jié)構(gòu)合理、配置科學(xué)、程序嚴(yán)密、制約有效的審計(jì)工作運(yùn)行機(jī)制，使內(nèi)審工作朝著科學(xué)有序的方向發(fā)展。此外，要建立健全對(duì)內(nèi)審人員的激勵(lì)考核機(jī)制，通過(guò)監(jiān)督和考核充分調(diào)動(dòng)內(nèi)審人員的工作積極性，挖掘其工作潛力，最大化做好內(nèi)審工作。
    奧地利內(nèi)部審計(jì)論文篇十八
    公司治理與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系密不可分。
    一是內(nèi)部審計(jì)的運(yùn)轉(zhuǎn)需要審計(jì)環(huán)境的支持，只有良好的審計(jì)環(huán)境才能保證內(nèi)部審計(jì)功能的充分發(fā)揮，只有將內(nèi)部審計(jì)置于公司治理中加以考慮，才能全面理解內(nèi)部審計(jì)在煙草商業(yè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)生活中的重要地位，并且發(fā)揮相應(yīng)作用。
    二是內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)其中的一個(gè)機(jī)構(gòu)，對(duì)企業(yè)治理的結(jié)構(gòu)和規(guī)則比較了解，能夠在一定程度上保證公司治理的規(guī)范性和有效性。
    （一）監(jiān)督職能。
    1．對(duì)內(nèi)控機(jī)制的監(jiān)督。
    煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作能夠促進(jìn)企業(yè)建立健全內(nèi)部控制機(jī)制，保證了企業(yè)落實(shí)國(guó)家法律法規(guī)及行業(yè)規(guī)章制度。內(nèi)部審計(jì)人員用專業(yè)的技術(shù)和方法對(duì)事項(xiàng)的事前、事中、事后進(jìn)行監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提出建議和意見(jiàn)，當(dāng)好公司領(lǐng)導(dǎo)的參謀和助手，防止和減少違規(guī)情況。
    2．對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督一是內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要對(duì)煙草商業(yè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否符合國(guó)家及行業(yè)有關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行監(jiān)督。
    二是內(nèi)部審計(jì)人員審查企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否真實(shí)，煙草企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況可以通過(guò)財(cái)務(wù)收支體現(xiàn)出來(lái)，所以審計(jì)人員可以著重對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審查，以針對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息和其他信息的真實(shí)性、可靠性、及時(shí)性進(jìn)行考量。
    三是內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)煙草企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否全面、有效、是否有利于企業(yè)利益進(jìn)行審查，并提出合理的建議。
    四是內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要本著“一審、二幫、三促進(jìn)”的原則開(kāi)展審計(jì)工作，把為公司及各部門(mén)服務(wù)的思想貫穿于審計(jì)全過(guò)程，實(shí)行邊審計(jì)、邊幫教、邊落實(shí)。不僅要發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，更重要的是幫助分析查找問(wèn)題產(chǎn)生的原因，提出切實(shí)可行的改進(jìn)措施并督促落實(shí)整改，以規(guī)范財(cái)務(wù)行為，提高經(jīng)濟(jì)效益。
    （二）服務(wù)職能。
    首先，為領(lǐng)導(dǎo)決策和宏觀管理提供服務(wù)。煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)每年的審計(jì)計(jì)劃及具體的審計(jì)項(xiàng)目都要圍繞上級(jí)單位和本單位的工作重心及領(lǐng)導(dǎo)最關(guān)心和群眾反映強(qiáng)烈的問(wèn)題開(kāi)展工作。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要準(zhǔn)時(shí)完成審計(jì)項(xiàng)目，同時(shí)要客觀、準(zhǔn)確、及時(shí)地提出審計(jì)問(wèn)題，最關(guān)鍵的是提出具有建設(shè)性的.和可行性建議，為領(lǐng)導(dǎo)的決策提供依據(jù)，以便于及時(shí)采取措施，預(yù)防問(wèn)題的發(fā)生或者整改已經(jīng)發(fā)生的問(wèn)題。
    其次，樹(shù)立現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的理念，提高審計(jì)職能，逐步增加審計(jì)層次，由最初的財(cái)務(wù)收支審計(jì)提升到管理和輔助決策的層次，成為煙草商業(yè)企業(yè)生產(chǎn)管理中不可缺少的一環(huán)。
    最后，提前審計(jì)時(shí)點(diǎn)，全面進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督管理。事后審計(jì)向事前及事中審計(jì)擴(kuò)展。煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的根本目的在于協(xié)助公司完善企業(yè)內(nèi)控，防范各種風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高。作為熟知企業(yè)實(shí)際情況的內(nèi)部審計(jì)人員，要責(zé)無(wú)旁貸地參與到事前決策中來(lái)，通過(guò)日常掌握的信息和審計(jì)中發(fā)現(xiàn)決策的不完備之處，向決策者提供準(zhǔn)確的依據(jù)和建議，使之盡快修改完善。由于事前、事中審計(jì)比事后審計(jì)揭示、糾正問(wèn)題更具有現(xiàn)實(shí)意義和價(jià)值，審計(jì)工作必須向前延伸，對(duì)管理行為實(shí)施全過(guò)程監(jiān)控，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和投資者提供服務(wù)。
    三、內(nèi)部審計(jì)在煙草商業(yè)企業(yè)治理中的作用。
    內(nèi)部審計(jì)部門(mén)是煙草商業(yè)企業(yè)治理中的一個(gè)重要組成部分。內(nèi)部審計(jì)能夠最大限度地滲透到企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，從而充分發(fā)揮其監(jiān)督作用。
    （一）風(fēng)險(xiǎn)管理方面的作用。
    目前煙草商業(yè)企業(yè)建立了相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理，但各部分還不能夠很好地有機(jī)結(jié)合起來(lái)，體系還不夠成熟，這時(shí)就需要內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)公司治理中的盲點(diǎn)和弱點(diǎn)及時(shí)提醒管理層注意某些風(fēng)險(xiǎn)并提出風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)建議。
    由于內(nèi)部審計(jì)部門(mén)置身于企業(yè)當(dāng)中，熟悉企業(yè)的業(yè)務(wù)而且能夠及時(shí)掌握具體情況，收集到大量第一手資料，能夠從中發(fā)現(xiàn)存在的風(fēng)險(xiǎn)和隱患。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)通過(guò)提供相應(yīng)的咨詢服務(wù)的方式，幫助相關(guān)部門(mén)及公司及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)并使其避免。業(yè)務(wù)人員應(yīng)了解相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)并在實(shí)施過(guò)程中提高警惕，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)進(jìn)行定期及不定期的監(jiān)督檢查，促使業(yè)務(wù)人員在辦理業(yè)務(wù)的過(guò)程中習(xí)慣性地注意和發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)從企業(yè)內(nèi)控入手，在采購(gòu)、經(jīng)營(yíng)、財(cái)會(huì)、人力資源、等各個(gè)方面監(jiān)督和查找漏洞，防范風(fēng)險(xiǎn)。
    （二）內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制過(guò)程中的作用。
    一是對(duì)公司內(nèi)控的健全性進(jìn)行測(cè)試及評(píng)價(jià)。內(nèi)審人員對(duì)公司經(jīng)營(yíng)及管理的各項(xiàng)規(guī)章、制度進(jìn)行了解，運(yùn)用相應(yīng)的審計(jì)方法抽取各項(xiàng)內(nèi)控流程中的有關(guān)節(jié)點(diǎn)進(jìn)行符合性及健全性測(cè)試，通過(guò)分析對(duì)內(nèi)控的健全性進(jìn)行評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控中的薄弱點(diǎn)并提出相應(yīng)的改進(jìn)措施。目的是鑒定內(nèi)控的合理性、健全性及關(guān)鍵控制點(diǎn)是否齊全、準(zhǔn)確。
    二是對(duì)內(nèi)控的科學(xué)合理性進(jìn)行測(cè)試和評(píng)價(jià)。通過(guò)測(cè)試觀察其是否能夠發(fā)揮相應(yīng)的制約與管控作用，科學(xué)性測(cè)試能夠了解各項(xiàng)內(nèi)控的功能如何，能否發(fā)揮作用及起到什么樣的效果。
    （三）內(nèi)部審計(jì)在公司治理結(jié)構(gòu)中的作用。
    為了保證市級(jí)煙草商業(yè)企業(yè)的良好穩(wěn)定運(yùn)轉(zhuǎn)，在制度上要圍繞“抓嚴(yán)格、出規(guī)范”的要求，企業(yè)要?jiǎng)?chuàng)造出三個(gè)方面的制度環(huán)境。第一，不能違規(guī)。建立健全流程清晰、責(zé)任明確，控制到位的運(yùn)作機(jī)制和操作流程。第二，不敢違規(guī)。建立嚴(yán)格完善的賞懲制度，嚴(yán)厲的懲罰對(duì)違規(guī)者形成強(qiáng)大的威懾作用。第三，不愿違規(guī)。建立和完善公司文化，形成良好的道德秩序和自我道德約束機(jī)制，把違規(guī)的火種撲滅在萌芽。對(duì)此，在治理中應(yīng)注意以下方面。
    一是增強(qiáng)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)及管理中的透明度，從而達(dá)到制約和防范的目的，有效的內(nèi)部審計(jì)和充分的信息披露有助于降低和避免企業(yè)主要負(fù)責(zé)人的責(zé)任，以及保護(hù)國(guó)家的利益。
    二是應(yīng)建立切實(shí)有效的溝通機(jī)制，確保信息通道暢通，及時(shí)反饋意見(jiàn)，減少溝通障礙，提高溝通效率，有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)及糾正錯(cuò)誤。
    四、內(nèi)部審計(jì)工作在公司治理中發(fā)揮。
    更大積極作用的對(duì)策建議。
    （一）牢固樹(shù)立為公司發(fā)展提供服務(wù)的理念。
    圍繞經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開(kāi)展工作，監(jiān)督與服務(wù)工作雙管齊下，加強(qiáng)管理，將監(jiān)督與服務(wù)有機(jī)結(jié)合起來(lái)，以內(nèi)部監(jiān)督管理為重點(diǎn)，防范風(fēng)險(xiǎn)作為導(dǎo)向，拓展內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域和范圍，深化審計(jì)內(nèi)容，改進(jìn)和創(chuàng)新審計(jì)方法，將審計(jì)時(shí)點(diǎn)前移逐漸由事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑昂褪轮袑徲?jì)。
    內(nèi)審人員要嚴(yán)格執(zhí)行《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，堅(jiān)持獨(dú)立、客觀、公正的原則。進(jìn)一步提高內(nèi)審人員理論學(xué)習(xí)和政治修養(yǎng)，講學(xué)習(xí)談效率自愿奉獻(xiàn)于煙草事業(yè)。