報(bào)告是對特定主題或問題進(jìn)行客觀陳述和分析的一種形式。報(bào)告的語言要簡潔明了、準(zhǔn)確清晰,避免使用過于復(fù)雜或模糊的詞語和表達(dá)方式。最后,希望這些范文對大家寫作報(bào)告有所幫助,祝愿大家在寫作中取得好成績。
公司財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告篇一
xxx公司:
我們審計(jì)了后附的xxx公司(以下簡稱xxx公司)財(cái)務(wù)報(bào)表,包括20xx年x月x日的資產(chǎn)負(fù)債表、20xx年度的利潤表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。
按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會計(jì)制度》的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是xxx公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括:(1)設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制,以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào);(2)選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)摹?jì)政策;(3)作出合理的會計(jì)估計(jì)。
我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們按照中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范,計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。
審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序,以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊會計(jì)師的判斷,包括對由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí),我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制,以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序,但目的并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評價(jià)管理層選用會計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會計(jì)估計(jì)的合理性,以及評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。
我們相信,我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?,為發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。
我們認(rèn)為,xxx公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會計(jì)制度》的規(guī)定編制,在所有重大方面公允反映了xxx公司200年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及200年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。
公司財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告篇二
內(nèi)部審計(jì)雖然不參與單位的經(jīng)營管理活動(dòng),但隨著集團(tuán)公司的規(guī)模擴(kuò)大,內(nèi)部審計(jì)作為集團(tuán)公司的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu),其作用越來越重要。集團(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì)不同與社會審計(jì),同樣內(nèi)部審計(jì)報(bào)告與社會審計(jì)報(bào)告存在較大差別,社會審計(jì)遵循的是《獨(dú)立審基準(zhǔn)則》,而內(nèi)部審計(jì)遵循的是《內(nèi)部審基準(zhǔn)則》。因此兩者在審計(jì)的獨(dú)立性上、審計(jì)方式、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)目的、審計(jì)職責(zé)作用是不同的,從而使內(nèi)部審計(jì)報(bào)告對集團(tuán)公司內(nèi)部控制的健全有效,會計(jì)信息的真實(shí)合法完整,經(jīng)營績效,經(jīng)濟(jì)責(zé)任及經(jīng)營合規(guī)性等進(jìn)行檢查、監(jiān)督、評價(jià)、整改及獎(jiǎng)懲建議,內(nèi)部審計(jì)報(bào)告作為改進(jìn)內(nèi)控管理的參考依據(jù)只對集團(tuán)公司本單位、本部門、股東負(fù)責(zé)并對外保密。而社會審計(jì)主要圍繞會計(jì)報(bào)表進(jìn)行,對會計(jì)報(bào)表發(fā)表意見,對外出具《審計(jì)報(bào)告》,具有鑒證作用,需要對股東、債權(quán)人、及社會公眾使用人負(fù)責(zé),社會審計(jì)出具的《管理。
建議書。
》僅僅指出內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的不足,出具建議。
但內(nèi)部審計(jì)與社會審計(jì)在工作上具有一致性,在審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)方法等方面有一致之處。因此《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第7號--審計(jì)報(bào)告》某些要求,值得我們再寫內(nèi)部審計(jì)報(bào)告時(shí)參考,如審計(jì)的目的、審計(jì)對象、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)責(zé)任、審計(jì)的實(shí)施過程等在內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中也需要體現(xiàn)。需要指出的是內(nèi)部審計(jì)報(bào)告更突出對內(nèi)部控制的關(guān)注,要針對內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的不足提出具體審計(jì)意見及處罰建議,這與社會審計(jì)的《管理建議書》也有相同之處。以下是xxx集團(tuán)公司出具的分公司審計(jì)報(bào)告部分內(nèi)容,目的是希望大家共同探討。
報(bào)告編號:xxx集團(tuán)內(nèi)審字[200x]第0xx號出具。
報(bào)告時(shí)間:200x年xx月xx日。
我們于200x年xx月xx日至xx月xx日對xxx分公司進(jìn)行了審計(jì)。xxx分公司資料的提供和編制、建立健全內(nèi)部控制制度、保護(hù)資產(chǎn)的安全完整是分公司財(cái)務(wù)及xx管理部門的責(zé)任,我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上發(fā)表審計(jì)意見。
我們按照《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》有關(guān)規(guī)定計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作,通過審計(jì)目的在于掌握分公司經(jīng)營情況、內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況,以便進(jìn)行分析,從中評價(jià)出經(jīng)營中存在的差距及揭示主要問題,針對重大缺陷提出審計(jì)意見。本審計(jì)報(bào)告中提出的問題及審計(jì)意見,請各分公司及公司相關(guān)部門在此基礎(chǔ)上認(rèn)真進(jìn)行自查、完善、整改,后續(xù)審計(jì)中再發(fā)現(xiàn)此類問題按xxx規(guī)定及本次審計(jì)意見進(jìn)行處罰。
xxx分公司的基本情況……。
1.職工借款隨意性,借款金額大期限長,有的借款理由不充分,甚至有的舊賬不結(jié)又填新賬,截至審計(jì)日借款金額情況……。借款超三月的有……借款超一年的有……審計(jì)意見:對超三月的借款一律無條件收回,收不回來的分公司經(jīng)理、會計(jì)按4:6承擔(dān)責(zé)任。以后不準(zhǔn)出現(xiàn)超三月的借款,不準(zhǔn)出現(xiàn)業(yè)務(wù)理由以外的借款,職工辭職要清理,否則分公司經(jīng)理、會計(jì)按4:6承擔(dān)責(zé)任,并從借款之日起按月1%的利率計(jì)算利息并按借款額的20%處以罰金。
金存在不能及時(shí)上繳公司賬戶的現(xiàn)象,如xxx分公司200x年xx月xx日的xx金xxxx元,截至200x年xx月xx日尚未上繳,時(shí)間長達(dá)近xx個(gè)月。
審計(jì)意見:嚴(yán)格財(cái)務(wù)控制制度,對不執(zhí)行財(cái)務(wù)規(guī)定的分公司經(jīng)理、會計(jì)各承擔(dān)違規(guī)金額25%的處罰。
1、業(yè)務(wù)員借貨現(xiàn)象普遍存在,數(shù)量之大日期之長令人費(fèi)解。截至審計(jì)日借出存貨xx件,折算成金額xx元,為庫存金額的xx%。
時(shí)間超三月的有xx件,折算金額xx元,其中超一年的有xx件套,折算金額xx元。而且有些業(yè)務(wù)員已離職,如xx借貨xx件折算金額為xx元,已于去年辭職。
審計(jì)意見:現(xiàn)有不超一月無損的借貨加強(qiáng)催收力度盡快收回;超一月及損壞的借貨落實(shí)責(zé)任人按售價(jià)的7折收回現(xiàn)金,沒有責(zé)任人的分公司經(jīng)理(或原經(jīng)理)、會計(jì)、保管人員按3:3:4的比例扣款。通過本次清理以后,以后借貨理由要充分,分公司經(jīng)理要審批,分公司會計(jì)隨時(shí)監(jiān)督,不準(zhǔn)出現(xiàn)一個(gè)月以上借貨,職工辭職要清理借貨。否則分公司經(jīng)理會計(jì)保管人員分別按零售價(jià)承擔(dān)3:3:4的責(zé)任。
2、存貨盤點(diǎn)賬實(shí)不符嚴(yán)重。
存貨盤點(diǎn)的目的在于查找錯(cuò)誤指出問題,以便管理控制的改進(jìn)與提高。根據(jù)重要性原則,考慮成本效益,本次審計(jì)差錯(cuò)的定義為:只要同種類成品,實(shí)盤與賬面不符即為賬實(shí)不符,核對中并不進(jìn)行合并調(diào)整。具體的財(cái)務(wù)操作必須根據(jù)本次審計(jì)盤點(diǎn)情況另行仔細(xì)盤點(diǎn),該合并的合并,該調(diào)整的進(jìn)行調(diào)整。
盤盈。
盤虧。
盈虧絕對值合計(jì)。
(2)我們通過調(diào)查了解、分析具體原因如下……。
3、按庫齡分析。
根據(jù)最后一次進(jìn)貨測算,超3個(gè)月的庫存,占全部庫存的xx%;超6個(gè)月的庫存,占全部庫存的xx%;超1年的庫存,占全部庫存的xx%。超齡庫存不但每年耗費(fèi)較大的資金成本,更重要的是已成為困擾資金周轉(zhuǎn)的桎梏。
庫齡種類明細(xì):
品種合計(jì)。
1-3月3-6月6-12月1-2年2-3年3年上。
分析原因……。
4、按存貨結(jié)構(gòu)周轉(zhuǎn)情況分析,全部xx存貨去年同期銷售xx件,今年上半年的銷量為xx件,xxx分公司庫存xx件,測算需xx個(gè)月銷完。
審計(jì)意見:在以上盤點(diǎn)的基礎(chǔ)上,對現(xiàn)有庫存進(jìn)行庫齡的統(tǒng)一排查,在查清庫齡的基礎(chǔ)上,完善財(cái)務(wù)軟件或xx系統(tǒng)對存貨的實(shí)時(shí)監(jiān)控,為公司庫存管理、經(jīng)營決策提供信息。同時(shí)為盤活庫存,加強(qiáng)資金流轉(zhuǎn),節(jié)約財(cái)務(wù)費(fèi)用,緩解公司資金緊張的壓力,請公司決策層針對公司庫存目前的庫齡、銷售前景預(yù)測情況,在消化調(diào)整庫存結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上,制定有效的清倉利庫管理制度,并作為一個(gè)長期的策略貫徹下去。
費(fèi)用單據(jù)報(bào)銷不規(guī)范,如招待費(fèi)有的未注明為何事招待何人;有的經(jīng)辦人、分公司審簽人僅經(jīng)理一人,審計(jì)無法界定是否合理合法。
審計(jì)意見……。
xxx分公司,低值易耗品臺賬記錄無規(guī)格型號、無產(chǎn)地、無購入日期或調(diào)入日期等,不詳細(xì)、不及時(shí)、不全面、不規(guī)范;分公司低值易耗品管理存在缺陷,有的隨處亂方、有的損壞不及時(shí)修理,如有兩張辦公桌抽屜、門子損壞無修理,一臺轉(zhuǎn)椅損壞放在四樓迎門處。審計(jì)意見:……對丟失、損壞的要落實(shí)原因,是責(zé)任人原因的要追究責(zé)任,加強(qiáng)日常維護(hù)、維修工作,分管領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)管理責(zé)任。
200x年x-x月份xxx分公司xx銷售金額同比增長xx%。從構(gòu)成情況看……。
2、x-x月銷售量分析。
分公司費(fèi)用構(gòu)成及銷費(fèi)用率對比情況……。
……。
……。
1、借支禮品卡時(shí)間較長,截至xx年xx月xx日,借支禮品卡如下……。
2、有效期問題……。
3、禮品卡注明一次消費(fèi),但實(shí)際中存在分次消費(fèi)或變相分次消費(fèi)(換卡)的現(xiàn)象……。
4、面值、有效日期標(biāo)注不規(guī)范,有的用電腦打印紙條粘貼在卡上,有的在卡上直接圓珠筆或碳素筆書寫,有損害于一個(gè)知名品牌的形象。
審計(jì)意見:規(guī)范禮品卡及消費(fèi)的管理,面值、有效日期標(biāo)注直接印刷在卡上或統(tǒng)一用電腦打印紙條打印;禮品卡有效期問題嚴(yán)格按卡面上標(biāo)注執(zhí)行,個(gè)別卡超期一律到總公司核驗(yàn)后處理或折價(jià)后換卡消費(fèi),分公司無權(quán)接受自行處理;如同有效期一樣,在維護(hù)公司形象及嚴(yán)肅性前提下,嚴(yán)格按禮品卡標(biāo)注使用;除特殊情況經(jīng)總公司財(cái)務(wù)部長批準(zhǔn)外不準(zhǔn)借出,對私自借出的一律按面值追究分公司經(jīng)理及會計(jì)各50%的責(zé)任。本次審計(jì)查出的借卡,請及時(shí)與有關(guān)部門聯(lián)系,盡快進(jìn)行財(cái)務(wù)帳務(wù)或收款處理。
合同。
簽訂、跟蹤管理……。
審計(jì)意見:……。
附注:分公司基本情況表;。
x分公司職工借款情況表;。
分公司借貨明細(xì)表;。
分公司銷售分析表;。
分公司費(fèi)用分析表。
xxx集團(tuán)有限公司總審計(jì)師:xxx。
助理審計(jì)員:xxx。
審計(jì)部200x年xx月xx日。
從以上內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的格式及內(nèi)容,不難看出既借鑒了社會審計(jì)部分格式及要求,又結(jié)合集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)特征與不同目的審計(jì)的情況。
公司財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告篇三
我們接受委托,審計(jì)了**股份股份有限公司(以下簡稱“貴公司”)12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表及截至月31日止該年度的`利潤及利潤分配表、現(xiàn)金流量表。這些會計(jì)報(bào)表由貴公司負(fù)責(zé),我們的責(zé)任是對這些會計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們的審計(jì)是依據(jù)《中國注冊會計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行的。在審計(jì)過程中,我們結(jié)合貴公司實(shí)際情況,實(shí)施了包括抽查會計(jì)記錄等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。
截止年12月31日,貴公司原第一大股東某省華強(qiáng)實(shí)業(yè)集團(tuán)公司(以下簡稱“該公司”)累計(jì)拖欠**股份公司往來款1178000元,其中有1004100元的債權(quán)該公司以相應(yīng)資產(chǎn)提供了抵押保證;同時(shí)貴公司賬面凈值30491800元的房產(chǎn)、2837900元的土地使用權(quán)亦被該公司用于借款抵押。由于受權(quán)責(zé)范圍的限制,我們無法合理估計(jì)該往來及被抵押資產(chǎn)可能形成的損失及對上述會計(jì)報(bào)表的影響。
我們認(rèn)為除上述情況外,上述會計(jì)報(bào)表符合《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)會計(jì)制度》及其他有關(guān)規(guī)定,在有重大方面公允地反映貴公司2001年12月31日的財(cái)務(wù)狀況截至2001年12月31日止該年度的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流動(dòng)情況,會計(jì)處理方法的選用遵循了一貫性原則。
康泰會計(jì)師事務(wù)所中國注冊會計(jì)師***。
中國注冊會計(jì)師***。
中國.某省3月6日。
公司財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告篇四
省審計(jì)局:
根據(jù)局第xx次會議決定,我們于20xx年7月1~15日對我省xx外貿(mào)公司與香港xx公司合營辦廠引進(jìn)設(shè)備情況進(jìn)行了審計(jì),現(xiàn)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告如下:
xx外貿(mào)公司是我省具有進(jìn)出口業(yè)務(wù)權(quán)的地方工貿(mào)企業(yè)。該公司現(xiàn)有職工436人,設(shè)八個(gè)科室,一個(gè)直屬五金加工廠。該公司1983年被批準(zhǔn)自營出口業(yè)務(wù),主要出口小五金產(chǎn)品。幾年來,經(jīng)過廣大職工的努力,出口業(yè)務(wù)有了一定的發(fā)展,1985年出口銷售額達(dá)736萬元,出口創(chuàng)匯145萬美元,均比1983年翻了兩番。但是,由于該公司主要出口貨源基地直屬五金加工廠的設(shè)備陳舊,因而繼續(xù)擴(kuò)大出口業(yè)務(wù),增加創(chuàng)匯的能力受到了限制。
20xx年初,經(jīng)有關(guān)人員提供線索,該公司決定與香港xx公司組成合營企業(yè),合作生產(chǎn)經(jīng)營機(jī)絲螺釘。20xx年3月,雙方簽訂合營合同,其基本條款規(guī)定:合作期四年,引進(jìn)國際上先進(jìn)的機(jī)絲螺釘生產(chǎn)工藝,由我方以租賃方式提供廠房1300平方米,負(fù)責(zé)招聘生產(chǎn)技術(shù)人員和工人。香港xx公司提供國際上80年代出產(chǎn)的螺釘流水線全套設(shè)備共78臺,并負(fù)責(zé)提供主要原材料和產(chǎn)品的外銷。雙方總投資115萬美元,其中機(jī)器設(shè)備總金額94.96萬美元。按投資比例,我方承擔(dān)六成,產(chǎn)品外銷60%,內(nèi)銷40%,注冊資本64萬美元,年提折舊25%。四年后設(shè)備歸我方。
經(jīng)審計(jì)上述合作項(xiàng)目,從洽談到成交,反映出的問題不少,主要表現(xiàn)在:
1.項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告陳述的情況不真實(shí)。
第一,申請理由缺乏事實(shí)根據(jù)。建議書說,國產(chǎn)生產(chǎn)機(jī)絲螺釘?shù)脑O(shè)備工藝差、效率低,不能適應(yīng)市場對機(jī)絲螺釘?shù)男枨?。?jīng)查明,我國制造的生產(chǎn)機(jī)絲螺釘設(shè)備各項(xiàng)技術(shù)指標(biāo)均已達(dá)到世界標(biāo)準(zhǔn),且有供應(yīng),完全不需要引進(jìn)。
第二,輕信對方謊言,香港xx公司實(shí)際上是一家五金商店,規(guī)模不大,注冊資本僅10萬元港幣,且從未搞過機(jī)絲螺釘?shù)纳a(chǎn)經(jīng)營,其對我方投資的設(shè)備,是從一家行將倒閉的螺釘工廠低價(jià)買來的二手貨。xx外貿(mào)公司對其未作任何調(diào)查研究,僅憑對方自敘,就在建議書中輕率肯定對方生產(chǎn)經(jīng)營機(jī)絲螺釘?shù)慕?jīng)驗(yàn)豐富,銷售網(wǎng)點(diǎn)、資金來源可靠及設(shè)備先進(jìn),是一種不負(fù)責(zé)任的瀆職行為。
第三,可行性報(bào)告的資料來源不可靠,分析粗糙?!皥?bào)告”的資料來源不是建立在實(shí)際調(diào)查研究的基礎(chǔ)上,而是借用其他單位的可行性報(bào)告為藍(lán)本依樣畫葫蘆杜撰的“報(bào)告”,未對香港合營方的資產(chǎn)信譽(yù)情況加以說明,對經(jīng)濟(jì)效益的分析也是建立在假定引進(jìn)設(shè)備是國際80年代先進(jìn)產(chǎn)品,年產(chǎn)量能達(dá)到4億只的基礎(chǔ)上測標(biāo)的,缺乏真實(shí)性。
2.引進(jìn)設(shè)備與合同條款及所附設(shè)備清單不符。
3.赴港考查設(shè)備小組不負(fù)責(zé)任,留下隱患。
為了掌握和了解香港xx公司投資設(shè)備的情況,經(jīng)有關(guān)部門建議,xx外貿(mào)公司于20xx年5月,派出3人考查組,赴港對引進(jìn)設(shè)備進(jìn)行檢查,在港期間考查未按預(yù)定要求,對所有引進(jìn)的設(shè)備逐步逐臺全面檢查,僅對其中的8臺設(shè)備做了表面觀察,占全部引進(jìn)的10%。在抽查中,既未核對出廠年號,也未進(jìn)行單機(jī)鑒定,就斷定該批設(shè)備有七八成新,大部分為90年代末2000年初產(chǎn)品,特別是在不了解同類設(shè)備國內(nèi)外市場價(jià)格的情況下,就輕信對方報(bào)價(jià)合理,并向國內(nèi)寫了調(diào)查報(bào)告,以致報(bào)告反映的設(shè)備性能、新舊程度、制造年份和價(jià)格水平與實(shí)際鑒定的情況差距較大。
4.各經(jīng)辦部門把關(guān)不嚴(yán),官僚主義嚴(yán)重。
當(dāng)xx外貿(mào)公司上報(bào)項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告時(shí),其主管部門對“建議書”和“報(bào)告”內(nèi)容未作任何調(diào)查核實(shí),就批轉(zhuǎn)同意立項(xiàng),并呈文合營辦廠批準(zhǔn)機(jī)構(gòu),建議納入1986年本省技術(shù)改造和引進(jìn)設(shè)備的項(xiàng)目內(nèi),其他有關(guān)部門亦采取文轉(zhuǎn)文的審批形式,逐級批轉(zhuǎn),為xx外貿(mào)公司盲目與香港xx公司合資經(jīng)營機(jī)絲螺釘引進(jìn)設(shè)備開了方便之門。
1.鑒于引進(jìn)設(shè)備正處安裝階段,尚未運(yùn)轉(zhuǎn)生產(chǎn),建議抓緊安裝工作,安裝完畢,立即組織試車生產(chǎn),掌握設(shè)備的實(shí)際完好率和生產(chǎn)效率,重新測標(biāo)經(jīng)營效益,以便掌握第一手資料與香港xx公司進(jìn)行交涉。
2.香港合作方有意以落后的技術(shù)和設(shè)備進(jìn)行欺騙,其行為違反了《中外合資經(jīng)營企業(yè)法》第五條的規(guī)定責(zé)成xx外貿(mào)公司立即向香港xx公司提出索賠要求,要其賠償我方由此而造成的一切損失。
3.鑒于合同主要條款與事實(shí)不符,建議合營主管部門立即通知xx外貿(mào)公司,暫停執(zhí)行合同,待清查完畢后,再予考慮是否繼續(xù)履行合同條款。
4.建議中國銀行xx分析,暫停執(zhí)行信用證項(xiàng)下承付貸款的契約,以減少國家利潤受到進(jìn)一步損害。
5.建議合營主管部門組成一個(gè)專門小組,對合營事項(xiàng)進(jìn)行一次全部清查,對責(zé)任者根據(jù)事實(shí)后果給予必要的政紀(jì)處分和經(jīng)濟(jì)制裁,觸犯刑律的要追究刑事責(zé)任。
公司財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告篇五
一、認(rèn)真學(xué)習(xí)國家有關(guān)的財(cái)經(jīng)法規(guī)、制度,以及財(cái)務(wù)工作規(guī)則,并以此指導(dǎo)崗位的具體工作。
二、及時(shí)準(zhǔn)確反映一定時(shí)期內(nèi)各項(xiàng)資金的收支情況,月、季、年末要將資金的來源、運(yùn)用、結(jié)存情況編制報(bào)表,并上報(bào)院領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)部門。
三、認(rèn)真及時(shí)登記各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),科目、項(xiàng)目登記準(zhǔn)確,每批傳票登記終了,編制平衡表,登記總帳,并做到總帳、明細(xì)賬相符。
四、認(rèn)真及時(shí)清理往來帳目,發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理,杜絕呆帳、死帳。
五、認(rèn)真及時(shí)清理核對固定資產(chǎn)帳,年中年末與設(shè)備科對帳,及時(shí)處理帳面差額部分及實(shí)物報(bào)損、處理工作。
六、傳票、帳本既是整理、裝訂歸檔,并移交檔案部門。
七、按時(shí)、按比例計(jì)提、上繳各項(xiàng)稅金。
八、按時(shí)、按比例提交住房公積金,并做好其他服務(wù)工作。
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公司財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告篇六
做好會計(jì)培訓(xùn)工作及財(cái)務(wù)管理工作。
今年三季度我們配合財(cái)政局做好“財(cái)務(wù)管理促進(jìn)年”活動(dòng)的宣傳發(fā)動(dòng),對列統(tǒng)企業(yè)進(jìn)行了財(cái)務(wù)管理工作的抽查,并針對抽查情況提出了建議和要求。今年我們還配合財(cái)政局會計(jì)科舉辦了多期培訓(xùn)班,上崗培訓(xùn)達(dá)20人次,繼續(xù)教育達(dá)266人次,揚(yáng)州財(cái)政專題講座達(dá)30人次。我們還利用年報(bào)會等時(shí)間讓企業(yè)財(cái)務(wù)科長互相交流、取長補(bǔ)短,學(xué)習(xí)內(nèi)部管理經(jīng)驗(yàn),使企業(yè)財(cái)會人員既增長了業(yè)務(wù)知識,也為做好財(cái)務(wù)工作起到了促進(jìn)提高作用。
綜上所述,今年我們雖然做了一些工作,但距離改革發(fā)展的需要和領(lǐng)導(dǎo)的要求還有差距,主要表現(xiàn)在:
一是與企業(yè)和相關(guān)科室之間溝通不夠深入;。
二是對困難企業(yè)的內(nèi)審工作重視不夠;。
三是服務(wù)企業(yè)方面缺乏主動(dòng)性;。
四是報(bào)刋信息方面僅滿足于完成任務(wù),沒有做到超額完成很多。
有效監(jiān)督。加強(qiáng)制度執(zhí)行的監(jiān)督,加強(qiáng)對預(yù)算的執(zhí)行的監(jiān)督,加強(qiáng)資金使用的監(jiān)督。隨著各分子公司財(cái)務(wù)人員分散到相應(yīng)的公司進(jìn)行辦公后,集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部應(yīng)對其進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督,確保經(jīng)濟(jì)運(yùn)行有效、安全。首先必須制定相關(guān)的財(cái)務(wù)制度。
與其他規(guī)章制度一樣,一旦指定,就要確保得到嚴(yán)格執(zhí)行,確保各項(xiàng)制度落實(shí)到位,逐步形成以制度化管理,用制度管理取代以人管理,實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)制度化。通過外部審計(jì),定期對各分子公司財(cái)務(wù)進(jìn)行審核,保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)、合法。
加強(qiáng)控制。加強(qiáng)對費(fèi)用的控制,控制重大生產(chǎn)經(jīng)營方向的調(diào)整;控制對外投資和籌資;控制分配制度;加強(qiáng)稅收籌劃,利用集團(tuán)優(yōu)勢減少稅負(fù)。
開拓創(chuàng)新。_年年我司股本結(jié)構(gòu)將發(fā)生較大的變化,公司財(cái)務(wù)管理制度也將隨時(shí)作出相應(yīng)的調(diào)整,在成本管理、資金預(yù)算、費(fèi)用管理等也將遇見許多新的要求和新的矛盾,財(cái)務(wù)審計(jì)部將在公司領(lǐng)導(dǎo)的正確領(lǐng)導(dǎo)下,充分發(fā)揮全部員工的主觀能動(dòng)性,不斷轉(zhuǎn)變工作作風(fēng),調(diào)整工作思路,根據(jù)實(shí)際,開創(chuàng)工作,為公司財(cái)務(wù)管理服好務(wù)。
公司財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告篇七
各位合作社成員:
合作社財(cái)務(wù)工作關(guān)系到合作社的穩(wěn)定和發(fā)展。一年來,嚴(yán)格執(zhí)行了收支兩條線制度,有效提高了資金的使用效益。在合作社理事會統(tǒng)籌安排下,在全體合作社成員的大力支持協(xié)助下,我們本著“嚴(yán)謹(jǐn)、節(jié)約、規(guī)范”的管理原則,合理安排有限的資金,為合作社持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展做出了應(yīng)有的貢獻(xiàn)。?根據(jù)臨湘市梅池石蛙養(yǎng)殖專業(yè)合作社章程,財(cái)務(wù)審計(jì)小組向各位合作社成員對合作社本年度財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)報(bào)告如下:
綜上所述,合作社財(cái)務(wù)年度經(jīng)營狀況總收入元,除去總支出元,合作社盈利元。預(yù)留元作為20生產(chǎn)運(yùn)營經(jīng)費(fèi)元,總共元用于合作社成員分紅。
問題與意見:其中收入中商品的不同季節(jié)、不同價(jià)格要標(biāo)明,幼苗的大小、月份、價(jià)格明確標(biāo)明,特別是開支中辦工經(jīng)費(fèi),招待費(fèi)中必須理事長與兩位理事的簽名。收購合作社成員石蛙分兩個(gè)季節(jié)要明確月份,辦工經(jīng)費(fèi)中用車事由不夠清楚。
各位成員,在今后的工作中,我們將嚴(yán)格的執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的財(cái)務(wù)制度,加強(qiáng)對合作社經(jīng)費(fèi)支出的管理與監(jiān)督,提高財(cái)務(wù)管理水平,做到“取之得當(dāng),用之合理”。正確處理合作社、本社成員各方面的利益關(guān)系,維護(hù)合作社、本社成員的各項(xiàng)利益。
臨湘市養(yǎng)殖專業(yè)合作社。
201x年12月17日。
公司財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告篇八
今年以來,我司以“作風(fēng)建設(shè)年”、“三解三促”活動(dòng)為契機(jī),全面動(dòng)員、多措并舉,進(jìn)一步激發(fā)審計(jì)人員的工作積極性、創(chuàng)造性,在全司掀起轉(zhuǎn)變作風(fēng),創(chuàng)先爭優(yōu)的工作熱潮,力求在全市各項(xiàng)審計(jì)工作中打頭陣、爭先鋒。
一是統(tǒng)籌兼顧,強(qiáng)化管理。根據(jù)黨工委、管委會批準(zhǔn)的全年工作計(jì)劃,年初各科室按照各自的職能分工,制定了全年工作計(jì)劃安排表,做到了審計(jì)任務(wù)、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)人員、實(shí)施時(shí)間四個(gè)明確。
二是完善制度,強(qiáng)化規(guī)范。我司出臺了《_會議制度》和《無_管理辦法》兩個(gè)文件,對《_管理辦法》、《_考核辦法》等文件進(jìn)行修訂。
四是學(xué)習(xí)交流,強(qiáng)化創(chuàng)新。為創(chuàng)建學(xué)習(xí)型機(jī)關(guān),我司堅(jiān)持每月召開一次全體工作人員學(xué)習(xí)交流會,每季度召開一次全區(qū)內(nèi)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人工作交流會。
在肯定成績的同時(shí),我們也清醒地看到存在的問題和不足。審計(jì)力量難以適應(yīng)新區(qū)跨越發(fā)展的需要,績效審計(jì)和信息系統(tǒng)審計(jì)還要不斷探索和完善,審計(jì)成果轉(zhuǎn)化工作有待加強(qiáng)。
內(nèi)審要樹立服務(wù)意識。內(nèi)審工作的性質(zhì)決定了審計(jì)工作必須堅(jiān)持監(jiān)督與服務(wù)并重,寓監(jiān)督與服務(wù)之中。內(nèi)部審計(jì)歸根到底是一種內(nèi)部管理行為,它的目標(biāo)是為了加強(qiáng)內(nèi)部管理,為管理者服務(wù)。結(jié)合公司實(shí)際情況,內(nèi)審工作的監(jiān)督、評價(jià)、控制職能都必須著眼于為公司的發(fā)展服務(wù),把服務(wù)意識融于整個(gè)審計(jì)過程中,在做好監(jiān)督的同時(shí)為領(lǐng)導(dǎo)提供可靠的決策依據(jù)。
領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持是搞好內(nèi)審工作的關(guān)鍵。領(lǐng)導(dǎo)的重視程度越高,內(nèi)審工作就越有依靠,發(fā)揮的作用也就越大。我們在認(rèn)真做好工作的同時(shí),注重同分管領(lǐng)導(dǎo)及上級領(lǐng)導(dǎo)的交流,不定期匯報(bào)工作情況,爭取領(lǐng)導(dǎo)的信任,取得了領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)審工作的重視和大力支持。公司領(lǐng)導(dǎo)對審計(jì)工作倍加關(guān)注,對審計(jì)的組織、人員的調(diào)配予以大力支持,對重大問題的定性與處理親自過問,對審計(jì)報(bào)告認(rèn)真批閱,及時(shí)提出了整改意見和具體要求,為審計(jì)工作的順利實(shí)施提供了有力保證。
總之,經(jīng)過20_年的工作磨練,我對_公司已經(jīng)有了一定層面的了解,為以后順利開展工作奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。但是,隨著審計(jì)部門的逐漸完善,以后的工作將面臨許多新的問題:被審計(jì)部門的相關(guān)人員未能很好地理解我們的內(nèi)審工作、審計(jì)工作需進(jìn)一步深入、審計(jì)項(xiàng)目需更加具有針對性,審計(jì)方法需進(jìn)一步改進(jìn),審計(jì)力度需進(jìn)一步加強(qiáng)等。面對種種挑戰(zhàn),在以后的工作中,我將在部門經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下及與其他內(nèi)審人員的合作中,努力工作、抓住機(jī)遇、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、查找不足,聯(lián)系_公司的實(shí)際情況,并結(jié)合公司總經(jīng)理在內(nèi)審部門20_年年度工作計(jì)劃討論會上提出的內(nèi)審工作應(yīng)緊緊圍繞"針對性、依據(jù)性、時(shí)效性"等三性有序開展及現(xiàn)階段內(nèi)務(wù)審計(jì)工作重心應(yīng)放在對"執(zhí)行力"的檢查上的要求,努力使工作再上新臺階!
公司財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告篇九
abc公司:
我們審計(jì)了后附的abc公司(以下簡稱abc公司)財(cái)務(wù)報(bào)表,包括200年月日的資產(chǎn)負(fù)債表、200年度的利潤表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。
一、管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。
按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會計(jì)制度》的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是abc公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括:(1)設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制,以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào);(2)選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?jì)政策;(3)作出合理的會計(jì)估計(jì)。
二、注冊會計(jì)師的責(zé)任。
我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們按照中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范,計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。
效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評價(jià)管理層選用會計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會計(jì)估計(jì)的合理性,以及評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。
我們相信,我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?,為發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。
三、審計(jì)意見。
我們認(rèn)為,abc公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會計(jì)制度》的規(guī)定編制,在所有重大方面公允反映了abc公司200年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及200年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。
公司財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告篇十
專業(yè)實(shí)習(xí)是我們完成專業(yè)基礎(chǔ)課和專業(yè)課程的學(xué)習(xí)之后,綜合運(yùn)用知識的重要的實(shí)踐性教學(xué)環(huán)節(jié),是本專業(yè)必修的實(shí)踐課程,在實(shí)踐教學(xué)體系中占有重要地位。通過專業(yè)實(shí)習(xí)使自己在實(shí)踐中驗(yàn)證,鞏固和深化已學(xué)的專業(yè)理論知識,通過知識的運(yùn)用加深對相關(guān)課程理論與方法的理解與掌握。加強(qiáng)對企業(yè)及其管理業(yè)務(wù)的了解,認(rèn)識的基礎(chǔ)上,將學(xué)到的知識與實(shí)際相結(jié)合,使學(xué)生運(yùn)用已學(xué)的專業(yè)理論知識,對實(shí)習(xí)單位的各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行初步分析,善于觀察和分析對比,找到其合理和不足之處,靈活運(yùn)用所學(xué)專業(yè)知識,在實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)并提煉問題,提出解決問題的思路和方法,提高分析問題及解決問題的能力。
二、實(shí)習(xí)任務(wù)。
本次實(shí)習(xí)我到的實(shí)習(xí)單位是_縣審計(jì)局,實(shí)習(xí)的主要任務(wù)如下:
1.調(diào)查_縣審計(jì)局目前的審計(jì)事務(wù)的操作流程。
2.研究現(xiàn)行信息化系統(tǒng)對業(yè)務(wù)進(jìn)程所起的作用。
3.分析_審計(jì)局信息化的經(jīng)驗(yàn)及出現(xiàn)的問題。
三、實(shí)習(xí)內(nèi)容。
1.實(shí)習(xí)背景。
21世紀(jì)是信息技術(shù)的時(shí)代。隨著生產(chǎn)的自動(dòng)化,貿(mào)易中的電子商務(wù)的普及,網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件的廣泛使用,以及支付手段的多樣化,審計(jì)信息化將是21世紀(jì)必然趨勢。但是我國現(xiàn)今的基層審計(jì)單位的信息化現(xiàn)狀是什么樣的呢我國基層審計(jì)信息化的現(xiàn)狀,審計(jì)人員;軟件條件以及硬件條件如何在信息化的過程中有什么樣的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)呢帶著這個(gè)問題,我聯(lián)系了_縣省審計(jì)局,并在那進(jìn)行了我的專業(yè)實(shí)習(xí)。
本文所探討的審計(jì)信息化是指,被審計(jì)對象進(jìn)行財(cái)務(wù)工作和經(jīng)營時(shí),審計(jì)人員為了實(shí)現(xiàn)其審計(jì)目的,收集必要的審計(jì)證據(jù),采取必要的審計(jì)程序,對企業(yè)的運(yùn)營的合規(guī)性以及利用計(jì)算機(jī)以及網(wǎng)絡(luò)生成的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審計(jì)的工作。
2.實(shí)習(xí)單位介紹。
_縣審計(jì)局是隸屬于國家審計(jì)署的縣一級的審計(jì)單位,編制大約30人。_縣屬于_的經(jīng)濟(jì)不太發(fā)達(dá)的農(nóng)業(yè)縣,所以審計(jì)機(jī)構(gòu)不像大城市那樣有很多的審計(jì)事務(wù)所,審計(jì)單位只有審計(jì)局一家,并且被審單位也大部分是國有企業(yè)和國家機(jī)關(guān)。平時(shí)業(yè)務(wù)工作量并不太多,同一時(shí)間基本上只進(jìn)行一家被審單位的審計(jì)。
四,實(shí)習(xí)體會。
引用國務(wù)院信息化工作辦公室副主任楊學(xué)山說過的一句話,十五個(gè)字:起步晚,基礎(chǔ)弱,資金少,應(yīng)用難,見效快。
首先是起步晚。國家審計(jì)署計(jì)算機(jī)應(yīng)用是從八十年代后期開始的,到2000年南京計(jì)算機(jī)審計(jì)展示會上才只有18個(gè)參展單位,象_縣這種經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)縣審計(jì)信息化的應(yīng)用范圍就更小了。
第二是基礎(chǔ)弱。因?yàn)楦阈畔⒒?,?jì)算機(jī)應(yīng)用要有好的審計(jì)工作者,包括審計(jì)專業(yè)人員和it人員,這方面_縣審計(jì)局基礎(chǔ)比較薄弱;有的工組人員甚至連熟練使用計(jì)算機(jī)進(jìn)行基本操作也達(dá)不到由于起步晚,投入少,網(wǎng)絡(luò),計(jì)算機(jī)設(shè)備在起步的時(shí)候基礎(chǔ)也比較弱。網(wǎng)絡(luò)環(huán)境較差。
三是資金少。今年上半年,局里的負(fù)責(zé)信息工組的人員想購買一套新的審計(jì)軟件,需要5000塊資金,但最終因?yàn)闆]有批準(zhǔn)而流產(chǎn),這正說明了基層單位資金缺乏的程度。四是應(yīng)用難。審計(jì)相對其他部門工作來說,其計(jì)算機(jī)應(yīng)用難度比較大。被審計(jì)對象都是開放的,無論是金融機(jī)構(gòu)還是財(cái)政部門或者大中型國有企業(yè)或小型企業(yè)都有各自的制度,要在這樣的基礎(chǔ)上進(jìn)行審計(jì)的難度比較大。另外被審計(jì)對象的系統(tǒng)與審計(jì)單位系統(tǒng)主體之間存在一定的矛盾,增加了技術(shù)上的難度。而且從技術(shù)上看,審計(jì)單位要在人家的基礎(chǔ)上進(jìn)行工作的技術(shù)難度大大增加。
特別是在被審單位本身的信息化稱度較低的情況下,應(yīng)用就更加困難了。第五是見效快。雖然審計(jì)信息化起步晚,但是我在實(shí)習(xí)單位見到僅有的2個(gè)審計(jì)和網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件的使用還是給工作帶來了很大的效率的提高,受到大大多數(shù)員工的肯定,效果顯著。
公司財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告篇十一
該企業(yè)委托審計(jì)的背景:因政策原因需關(guān)閉撤銷,因此請事務(wù)所對關(guān)閉前三年的財(cái)務(wù)收支作一了結(jié),以于對凈資產(chǎn)作出分配。因此該審計(jì)報(bào)告的構(gòu)思是:
一、對前三年的收支作一總結(jié),到底收支與財(cái)務(wù)狀況如何,包括凈資產(chǎn)的組成。
二、事務(wù)所非國家審計(jì),有些問題不宜涉足過深,但必需提出問題。
三、該企業(yè)已封賬,調(diào)賬不能進(jìn)行。
財(cái)務(wù)狀況按調(diào)賬前敘述。審計(jì)報(bào)告abc有限公司:因?qū)F公司進(jìn)行清算處置的需要,我們接受委托對貴公司20xx年1月1日至20xx年4月30日的財(cái)務(wù)收支及資產(chǎn)負(fù)債情況進(jìn)行了審計(jì)。貴公司對提供的會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé),我們的責(zé)任是發(fā)表審計(jì)意見。
我們的審計(jì)是依據(jù)《中國注冊會計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行的。在審計(jì)過程中,我們結(jié)合貴公司實(shí)際情況,實(shí)施了包括抽查會計(jì)記錄等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。
公司財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告篇十二
根據(jù)《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)政府投資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督條例》的規(guī)定,按照年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃,20_年10月8日至10月22日,我局對深圳市鹽田區(qū)人民政府鹽田街道辦事處(以下簡稱鹽田街道辦)送審的華僑新村二期小區(qū)排水管網(wǎng)改造工程項(xiàng)目竣工決算進(jìn)行了審計(jì)。審計(jì)工作得到該單位的支持和配合,審計(jì)實(shí)施工作進(jìn)展比較順利。審計(jì)過程中查閱了該單位提供的工程竣工資料和報(bào)表、賬冊、會計(jì)憑證及合同等資料。鹽田街道辦對其提供的會計(jì)資料及其他證明資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé),深圳市鹽田區(qū)審計(jì)局的責(zé)任是依法獨(dú)立實(shí)施審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告。
一、基本情況。
華僑新村二期小區(qū)排水管網(wǎng)改造工程項(xiàng)目經(jīng)深鹽發(fā)改〔20_〕267號文件批準(zhǔn)立項(xiàng),計(jì)劃投資31萬元,資金來源為國土基金,項(xiàng)目建設(shè)單位是鹽田街道辦。工程于20_年11月23日開工,20_年1月20日通過竣工驗(yàn)收,質(zhì)量驗(yàn)收等級為合格。
二、審計(jì)結(jié)果、跟蹤審計(jì)情況和審計(jì)評價(jià)。
(一)審計(jì)結(jié)果。
該項(xiàng)目竣工決算送審金額為282,378.73元。經(jīng)審計(jì),審定金額為282,378.73元,本次決算審計(jì)無核減,詳見附表。
(二)跟蹤審計(jì)情況。
在對該項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)過程中,完成結(jié)算審計(jì)一項(xiàng),出具審計(jì)報(bào)告一份,送審金額281,971.57元,審定金額265,363.31元,核減16,608.26元,核減率5.89%。
(三)審計(jì)評價(jià)。
審計(jì)結(jié)果表明,建設(shè)單位在項(xiàng)目管理方面,基本能夠按照基建程序?qū)嵤┎⒐芾眄?xiàng)目,工程資料齊全;在財(cái)務(wù)管理及會計(jì)核算方面,會計(jì)資料較完整,所披露的會計(jì)信息真實(shí)地反映了建設(shè)資金的來源和運(yùn)用情況;在投資計(jì)劃執(zhí)行方面,該項(xiàng)目計(jì)劃投資31萬元,實(shí)際投資28.24萬元。
三、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題。
該工程于20_年1月20日竣工驗(yàn)收,建設(shè)單位于20_年10月8日報(bào)審本項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算。與《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)政府投資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督條例》第二十八條“建設(shè)、施工等與項(xiàng)目建設(shè)相關(guān)的單位,應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目完成竣工驗(yàn)收之日起九十日內(nèi),向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提交決算資料”的規(guī)定不符。
建設(shè)單位今后建設(shè)的項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后,應(yīng)及時(shí)整理項(xiàng)目決算資料,報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)。
公司財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告篇十三
企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益總額、結(jié)構(gòu)和年度變化情況及原因分析;企業(yè)戶數(shù)變化情況,包括合并范圍子企業(yè)戶數(shù)、金融子企業(yè)、境外子企業(yè)與所屬上市公司戶數(shù),未納入合并范圍戶數(shù)及原因,企業(yè)低效及無效資產(chǎn)清理情況;企業(yè)職工人數(shù)及人工成本、薪酬水平等基本情況。
(一)企業(yè)主營業(yè)務(wù)范圍及經(jīng)營規(guī)模、行業(yè)分布等情況分析。
(二)按主要業(yè)務(wù)板塊分析本年生產(chǎn)經(jīng)營情況,包括主要產(chǎn)品的產(chǎn)量、業(yè)務(wù)營業(yè)量、銷售量(出口額、進(jìn)口額)的增減變化和原因分析,各主要業(yè)務(wù)板塊收入及毛利占企業(yè)集團(tuán)總收入的比重,所處行業(yè)中的地位及發(fā)展趨勢;宏觀經(jīng)濟(jì)政策產(chǎn)生的影響。
(三)其他業(yè)務(wù)收支增減變化及原因分析。
(四)生產(chǎn)經(jīng)營中面臨的困難與挑戰(zhàn)。
(一)企業(yè)盈利情況分析,包括盈利結(jié)構(gòu),各業(yè)務(wù)板塊效。
益貢獻(xiàn),效益增減變化的主要原因。
(二)成本費(fèi)用變動(dòng)的主要因素,包括原材料費(fèi)用、能源費(fèi)用、工資性支出、借款利率調(diào)整對效益的影響。
(三)稅賦調(diào)整對效益的影響,包括有關(guān)稅種和稅率調(diào)整、享受稅收優(yōu)惠政策退稅返還等。
(四)會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)變更的原因及其對效益的影響。
(五)本年度房地產(chǎn)開發(fā)、高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)投資及損益情況,包括:委托理財(cái)、股票投資、基金投資、金融衍生業(yè)務(wù),分析對企業(yè)效益及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響程度。
(六)虧損企業(yè)戶數(shù)、虧損面、虧損額及原因。
(七)企業(yè)凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬率等盈利能力相關(guān)指標(biāo)的年度間對比分析和行業(yè)對標(biāo)。
(一)經(jīng)營、投資、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的.現(xiàn)金流入和流出情況。
(二)與上年度現(xiàn)金流量情況進(jìn)行比較分析,包括現(xiàn)金流規(guī)模和結(jié)構(gòu),流入的主要來源(經(jīng)營、投資或籌資),流出的主要用途(投資、籌資),分析盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率、資產(chǎn)現(xiàn)金回收率等指標(biāo)并與行業(yè)對標(biāo)。
(三)對企業(yè)本年度現(xiàn)金流產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)說明。
(一)會計(jì)處理追溯調(diào)整影響年初所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)的變動(dòng)情況及原因。
(二)所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)本年初與上年末因其他原因變動(dòng)情況及原因。
(三)所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)本年度內(nèi)經(jīng)營因素增減情況及原因。
對企業(yè)利潤分配、資產(chǎn)重組、債務(wù)重組、兼并收購、改制上市、重大投融資、重大資產(chǎn)處置、股權(quán)(產(chǎn)權(quán))轉(zhuǎn)讓及資產(chǎn)損失情況等重大事項(xiàng)進(jìn)行詳細(xì)說明和分析。
(一)風(fēng)險(xiǎn)治理和內(nèi)控管理的組織架構(gòu)及相關(guān)職能部門運(yùn)轉(zhuǎn)情況。
(二)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)控管理制度及實(shí)施情況。
八、問題整改情況。
企業(yè)對有關(guān)方面的檢查、審計(jì)等監(jiān)管工作中發(fā)現(xiàn)問題的整改落實(shí)情況及擬采取的主要措施。
對改進(jìn)財(cái)務(wù)會計(jì)決算工作的有關(guān)工作建議。
公司財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告篇十四
根據(jù)南通市通州區(qū)教育系統(tǒng)20xx年內(nèi)部審計(jì)工作意見(通教審[20xx]x號),審計(jì)辦公室派出審計(jì)組于20xx年x月x日至x月x日對xx學(xué)校20xx年x月至20xx年x月的財(cái)政收支情況及其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行了審計(jì),并延伸審計(jì)了學(xué)校食堂賬目。本次審計(jì)采取了就地審計(jì)的辦法,并根據(jù)《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》(教育部17號令),實(shí)施了必要的審計(jì)程序。我們的審計(jì)以學(xué)校提供的有關(guān)財(cái)務(wù)賬目、會計(jì)憑證、財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)的資料為依據(jù),xx學(xué)校對提供資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。本次審計(jì)工作得到了xx校長和其他有關(guān)人員的積極配合,工作完成順利。審計(jì)結(jié)果如下:
(一)20xx年x月至20xx年x月財(cái)政收支情況。
(二)20xx年12月末資產(chǎn)、負(fù)債及凈資產(chǎn)情況。
(三)基建維修工程和大型物資采購情況。
(四)食堂及小賣部經(jīng)營情況。
審計(jì)結(jié)果表明,20xx年x月至20xx年12月xx學(xué)校財(cái)務(wù)管理能執(zhí)行國家的財(cái)經(jīng)法規(guī),會計(jì)核算基本符合《事業(yè)單位會計(jì)制度》的規(guī)定,學(xué)校的財(cái)務(wù)收支基本真實(shí),經(jīng)濟(jì)活動(dòng)基本合法。內(nèi)部控制制度基本健全,學(xué)校財(cái)務(wù)管理做到民主、公開,經(jīng)費(fèi)使用實(shí)行一支筆審核,內(nèi)審小組積極參與學(xué)校行政賬、食堂賬的稽核審計(jì)。xx校長本人在平潮小學(xué)任職期間,能夠較好地遵守國家的財(cái)經(jīng)紀(jì)律,重大事項(xiàng)做到集體決策,財(cái)務(wù)支出公開透明。但在具體的財(cái)政收支管理上,還存在以下需要糾正和改進(jìn)的方面。
為了進(jìn)一步規(guī)范xx學(xué)校的財(cái)務(wù)管理工作,我們提出如下審計(jì)意見和建議:
針對本次審計(jì)所反映的問題,學(xué)校應(yīng)按照有關(guān)制度規(guī)定,制定切實(shí)可行的整改措施,并將整改措施和落實(shí)情況自收到本報(bào)告之日起二個(gè)月內(nèi)報(bào)教育審計(jì)辦公室。
公司財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告篇十五
本審計(jì)小組按照某某集團(tuán)管理干部辭職、離職、離崗審計(jì)規(guī)定的責(zé)任要求,對珠海市某電子工業(yè)有限公司、珠海市某電器有限公司和珠海市某貿(mào)易有限公司三家某某集團(tuán)子公司財(cái)務(wù)副總張某某在20xx年*月*日至20xx年*月*日共*個(gè)月期間的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行離任審計(jì)。
本次審計(jì)主要采取先由財(cái)務(wù)內(nèi)部工作人員自行全面清查并形成自查報(bào)告,審計(jì)主審人員根據(jù)自查報(bào)告的重點(diǎn)、難點(diǎn)、疑點(diǎn)內(nèi)容在審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的協(xié)助和指導(dǎo)下予以復(fù)查,以形成此報(bào)告。根據(jù)綜合的自查報(bào)告和復(fù)查報(bào)告內(nèi)容,特做出如下審計(jì)報(bào)告:
1、財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)及職責(zé)分工的狀況、財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)及職責(zé)分工的狀況在此期間,財(cái)務(wù)部對內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)及職責(zé)分工多次進(jìn)行了反復(fù)調(diào)整,在業(yè)務(wù)相同的情況下,財(cái)務(wù)人員由原來的9人增加到現(xiàn)階段的12人。目前的財(cái)務(wù)組織和職責(zé)分工雖趨穩(wěn)定,但沒有優(yōu)化人力資源。
工不明,不能很好履行對帳職責(zé),給資金支付的安全造成不少的隱患,目前財(cái)務(wù)部對會計(jì)核算和對帳投入很大的精力,以改善財(cái)務(wù)管理的被動(dòng)局面。
3、資金管理的基本情況、資金管理的基本情況我公司前期的資金支付,先按正常的程序辦理好審核和簽字,再由財(cái)務(wù)副總根據(jù)支付重點(diǎn)、資金狀況和緊張程度分配使用資金;而本期間的資金支付只要財(cái)務(wù)副總一經(jīng)簽字,無須分配資金,直接付款。對代理商的信用額度也大幅增加,現(xiàn)階段公司已進(jìn)入營銷旺季,有限的資金不能及時(shí)收回。
4、成本費(fèi)用控制的基本情況、成本費(fèi)用控制的基本情況財(cái)務(wù)部針對成本費(fèi)用的控制,采取了一系列的改革措施和方案,起到一定的控制效果,但在實(shí)施過程中因多方面的原因,后期效果不顯著。截止目前,成本費(fèi)用控制尚未得到根本性轉(zhuǎn)變。
1、貨幣資金的審查、貨幣資金的審查20xx年7月份初三個(gè)公司庫存現(xiàn)金余額為1187萬元,到了20xx年7月末余額僅為233萬元,期間現(xiàn)金凈流出總額954萬元。下表為與直接經(jīng)營責(zé)任不相關(guān)的各項(xiàng)資金收支明細(xì):
從上表中可以計(jì)算:
直接經(jīng)營現(xiàn)金凈流出=954+345–620–506-9=164萬元。
以經(jīng)營現(xiàn)金流的角度看,此期間的直接經(jīng)營造成現(xiàn)金資產(chǎn)減少164萬元,表明公司的生產(chǎn)經(jīng)營是沒有帶來現(xiàn)金凈流入的(破除了財(cái)務(wù)副總一直宣稱生產(chǎn)經(jīng)營所得的現(xiàn)金流維持了公司的其它非經(jīng)營支出),因此說明在此期間需要不斷地投入資金才能維持運(yùn)轉(zhuǎn),這對于公司資金不寬裕的條件下,是一個(gè)值得警惕的信號。
2、應(yīng)收帳款的審查::
20xx年7月初某電器公司與某貿(mào)易公司合計(jì)應(yīng)收款余額為46萬元,而20xx年7月末余額為499萬元,應(yīng)收帳款凈增加453萬元,其中,我公司發(fā)入信用額度在10萬元以上的幾家詳見下表(金額為萬元)。
在清查中發(fā)現(xiàn),公司大額信用額度發(fā)放時(shí),沒有信用額度大小的審批程序。多數(shù)代理商要求被我公司管理層口頭承諾給予政策滿足。
3、個(gè)人往來債權(quán)的審查(金額單位為元):
個(gè)人往來借款增加2萬元無法追回,主要原因是借款過多和未及時(shí)清理所致。
20xx年7月末借支余額異?;蚩苫厥诊L(fēng)險(xiǎn)較大的個(gè)人往來清單:
4、預(yù)付帳款的審查:
基本電器公司16年7月初余額62萬元,17年7月末余額為186萬元,增加124萬元。增加的付款主要是預(yù)付手機(jī)款23萬元、泰利來97萬元及未開發(fā)票已付款4萬元。
1)在采購業(yè)務(wù)中發(fā)生的多付款但尚未了結(jié)的債務(wù)人清單:
此類多付款主要原因是付款審查不嚴(yán),以及付款后采購數(shù)量不足或因品質(zhì)問題退貨所致。
2)在采購業(yè)務(wù)中發(fā)生貨款已支付但尚未開發(fā)票的債務(wù)人清單:
5、存貨的審查:
20xx年7月初某電器公司存貨余額為825萬元,20xx年7月末余額為1432萬元,存貨凈增加607萬元。存貨的總帳與明細(xì)帳、明細(xì)帳與實(shí)物帳雖然在某個(gè)月份不一致,但總體能保持帳帳相符和帳實(shí)相符。根據(jù)此次倉庫清查,庫存呆滯品及品質(zhì)有問題的成品總數(shù)為6085臺,其成本金額為130萬元(另附明細(xì)清單);庫存呆滯材料金額156萬元(另附明細(xì)清單),主要原因是銷售預(yù)測不準(zhǔn),取消訂單造成多余材料庫存無法消化。
6、應(yīng)付帳款的審查:
20xx年7月初某電器公司余額為534萬元,20xx年7月末余額1328萬元,應(yīng)付帳款凈增加794萬元。因應(yīng)付款很少與供應(yīng)商對帳,所以對應(yīng)付帳款的準(zhǔn)確性無法判斷。
1、此期間合并的`主營業(yè)務(wù)收入萬元,合并主營業(yè)務(wù)成本8997萬元,銷售毛利率﹪,前期毛利率20﹪,毛處率下降了個(gè)百分點(diǎn),下降幅度為﹪.2、在制造成本方面,此期間自生產(chǎn)總量89萬臺,材料成本總額5245萬元,直接工人費(fèi)用1247萬元,制造費(fèi)用合計(jì)847萬元,制造成本總計(jì)7339萬元。與20xx年7月初數(shù)據(jù)相比如下表:
在此期間的營業(yè)收入比前同期增長近10個(gè)百分點(diǎn),制造費(fèi)用比重下降﹪屬于正常區(qū)間;但材料比重和人工費(fèi)比重反而增加了,說明期間的材料采購過程管控、材料利用率以及制造車間的人力資源利用等方面,表現(xiàn)得比前期要差。
3、在此期間,合并的營業(yè)費(fèi)用為739萬元,其中日常營業(yè)費(fèi)用404萬元,月平均開支31萬元(別附明細(xì)表)。合并管理費(fèi)用為1604萬元,其中日常管理費(fèi)用支出832,月平均開支64萬元(另附明細(xì)表)。合并期間費(fèi)用中的月平均工資支出65萬元,與前同期的月平均支出53萬元,每月多支出12萬元。與期間增值和業(yè)績近10個(gè)百分點(diǎn)相比,效率和效益都降低了,說明公司的人力資源管理和利用反而退步了。
1、某機(jī)型的版權(quán)費(fèi)60萬元支出;
2、為了準(zhǔn)備上erp系統(tǒng),預(yù)付軟件款元(實(shí)際未上);
3、貿(mào)易公司免稅咨詢預(yù)付款20萬元,尚未收回;
4、多付貨款與欠增值稅銷項(xiàng)發(fā)票,有26萬多元尚未了結(jié);
5、已離職的人員的借支無法收回(收回的可能性很?。?
1、首先對財(cái)務(wù)內(nèi)部組織進(jìn)行人力資源整合,將現(xiàn)有的財(cái)務(wù)部成立兩個(gè)職能不同的科室即會計(jì)室和財(cái)務(wù)室,會計(jì)室專職經(jīng)營核算報(bào)告工作及對國家機(jī)關(guān)、上市母公司報(bào)告和外部審計(jì);財(cái)務(wù)室專職資金管理、實(shí)物資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)和利用、債權(quán)債務(wù)處理、各子公司資產(chǎn)整合、項(xiàng)目可行性的參與與預(yù)測、成本費(fèi)用的控制、年度資產(chǎn)負(fù)債及利潤的預(yù)算編制等。職能科室分開后,會計(jì)室崗位分配5人(設(shè)會計(jì)經(jīng)理一人),財(cái)務(wù)室崗位分配4人(設(shè)財(cái)務(wù)經(jīng)理一人),另公司設(shè)財(cái)務(wù)副總一名統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)會計(jì)室和財(cái)務(wù)室。因此,將現(xiàn)有的12人縮減到10人即可。
2、貨幣資金的規(guī)劃與控制是公司財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn),在我公司資金不充裕的條件更是如此。不僅要進(jìn)行周規(guī)劃、月規(guī)劃,也要進(jìn)行年度計(jì)劃和預(yù)算。在經(jīng)營活動(dòng)中要盡量增加對債權(quán)人的信用,減少債務(wù)人對我公司的信用。在資金的支付計(jì)劃中,財(cái)務(wù)副總應(yīng)有相當(dāng)?shù)臎Q定權(quán)。因此,建議制定貨幣資金收支審批程序制度,以保障資金有序循環(huán)。
算系統(tǒng)內(nèi),轉(zhuǎn)向體外由財(cái)務(wù)室承接;要對會計(jì)核算職能瘦身,同時(shí)增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理職能。
4、繼續(xù)規(guī)范和完善財(cái)務(wù)日常工作程序和各項(xiàng)內(nèi)控制度,如職員借款及核銷規(guī)定、對帳程序管理規(guī)定、采購付款程序及品質(zhì)扣款處理規(guī)定、實(shí)物資產(chǎn)監(jiān)管與利用規(guī)定、代理商信用額度管理規(guī)定、采購及銷售價(jià)格財(cái)務(wù)執(zhí)行管理規(guī)定、單據(jù)文件簽字職責(zé)分配與責(zé)任管理規(guī)定等。
5、嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)收支的相關(guān)程序和規(guī)定。要積極與債權(quán)債務(wù)人或各部門相關(guān)職責(zé)人員及時(shí)協(xié)調(diào)處理,盡量減少公司不應(yīng)有的損失。在處理問題時(shí),結(jié)合實(shí)際情況做適當(dāng)?shù)撵`活處理,但應(yīng)控制在基本原則范圍之內(nèi)。
6、人力資源成本一直是公司管理的重點(diǎn)和難點(diǎn)項(xiàng)目。建議對經(jīng)理、副總級管理層對相應(yīng)的職能部門人力成本費(fèi)用進(jìn)行彈性考核。同時(shí)取消計(jì)調(diào)部和生產(chǎn)部,統(tǒng)一成立制造部,現(xiàn)有的計(jì)調(diào)部的倉庫記帳職能劃歸財(cái)務(wù)部的會計(jì)室,實(shí)物資產(chǎn)管理職能劃歸財(cái)務(wù)部的財(cái)務(wù)室,其物資調(diào)度職能的領(lǐng)料和搬運(yùn)劃歸制造部。這樣既減少了人員配置,又形成了有效的內(nèi)部牽制。
7、公司要完善職責(zé)崗位的責(zé)任追究制度,公司的各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)在財(cái)務(wù)的相關(guān)數(shù)據(jù)上反映的問題在前期已經(jīng)出現(xiàn),通過本次審計(jì),老問題依然出現(xiàn),而且問題越積越多,如倉庫的呆滯存貨的產(chǎn)生以及長期存放、個(gè)人借款額度過大和不能收回、采購發(fā)票不能收回、不當(dāng)預(yù)付款和多付款、品質(zhì)檢驗(yàn)失控、技術(shù)開發(fā)失誤、不當(dāng)信用額度的發(fā)放的等等。
以上的報(bào)告內(nèi)容是根據(jù)財(cái)務(wù)部門和相關(guān)業(yè)務(wù)部門人員提供的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)情況,按照內(nèi)部審計(jì)程序進(jìn)行了必要的審查和驗(yàn)證,基本真實(shí)地反映了張某某在此期間的財(cái)務(wù)活動(dòng)。本次內(nèi)審過程中財(cái)務(wù)副總張某某一直未現(xiàn)場配合(實(shí)質(zhì)已離職),若有其它重要隱情,造成此報(bào)告有結(jié)論瑕疵的,不在本審計(jì)責(zé)任之內(nèi)。
內(nèi)部組負(fù)責(zé)人:
內(nèi)審組項(xiàng)目人:
內(nèi)審組主審人:
20xx年x月x日。
公司財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告篇十六
財(cái)務(wù)報(bào)告向投資者提供了公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果與資金變動(dòng)等方面的信息。但財(cái)務(wù)報(bào)告由公司經(jīng)營管理層編制和提供的,如果沒有注冊會計(jì)師對其審計(jì)、監(jiān)督,財(cái)務(wù)報(bào)告提供信息的可靠性、真實(shí)性就值得懷疑。投資者就可能在不可靠信息的指引下作出錯(cuò)誤的判斷與決策。注冊會計(jì)師按獨(dú)立審計(jì)原則提供的審計(jì)報(bào)告,已替投資者就年報(bào)中財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量作出了專業(yè)的評判。會計(jì)師會從財(cái)務(wù)報(bào)告的公允性、合法性、一貫性等方面去審計(jì)上市公司所提供的財(cái)務(wù)報(bào)告是否已經(jīng)對其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及資金變動(dòng)情況公允反映,有無夸大、隱瞞業(yè)績、虧損、資產(chǎn)、債務(wù)等情況;會計(jì)報(bào)表是否符合《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》和《股份有限公司會計(jì)制度》的有關(guān)規(guī)定;會計(jì)處理方法是否遵循了一貫性原則,得出審計(jì)意見,即:無保留意見、保留意見、否定意見、拒絕發(fā)表意見四種。
因此,投資者在看財(cái)務(wù)報(bào)告之前要特別重視對審計(jì)報(bào)告的分析。審計(jì)報(bào)告中的意見有助于投資者鑒別財(cái)務(wù)報(bào)告中的數(shù)據(jù)、指標(biāo)是否真實(shí)、可信。以蜀都(0584)99年年報(bào)中的審計(jì)報(bào)告為例。會計(jì)師事務(wù)所對其年報(bào)出具了保留意見,認(rèn)為公司在99年核銷呆壞帳、不良資產(chǎn)及調(diào)整以前年度經(jīng)營性損益的結(jié)果與以往年度的會計(jì)報(bào)表所反映的財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營成果出現(xiàn)了巨大差異。公司99年進(jìn)行了全面的資產(chǎn)清理,核銷了2.7億元的呆壞帳、不良資產(chǎn),凈資產(chǎn)縮水50%。結(jié)合公司當(dāng)時(shí)所處的情況分析,公司帳務(wù)處理時(shí)可能存在不恰當(dāng)利用謹(jǐn)慎性原則,夸大壞帳計(jì)提比例的手段為報(bào)表重組和實(shí)質(zhì)性重組作準(zhǔn)備。其實(shí)審計(jì)報(bào)告已經(jīng)告訴了投資者,經(jīng)過壞帳處理后蜀都的所有壞帳已被處理得較為干凈,甚至有夸大嫌疑。公司的重組預(yù)期將大大增強(qiáng)。果然,年報(bào)公布后公司二級市場股票在重組預(yù)期行情中就有過一段不俗的表現(xiàn)。當(dāng)然,通過分析審計(jì)報(bào)告進(jìn)而發(fā)掘投資機(jī)會的情況畢竟是少數(shù),多數(shù)情況是對公司財(cái)務(wù)報(bào)告提供信息的真實(shí)程度引起警覺,防范投資風(fēng)險(xiǎn)。比如,鄭百文(600898)98年年報(bào)中會計(jì)師事務(wù)所對其出具了拒絕發(fā)表意見的審計(jì)報(bào)告,認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)告中的諸如應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款、財(cái)務(wù)費(fèi)用等諸多方面都不能取得證據(jù)確認(rèn),會計(jì)師事務(wù)所無法對公司的財(cái)務(wù)報(bào)告的公允性發(fā)表意見。這說明該年報(bào)已完全無法反映公司的真實(shí)情況;公司的生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)狀況已經(jīng)極不正常;公司股票存在巨大的投資風(fēng)險(xiǎn)。
公司財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告篇十七
一、收入管理。
學(xué)校所有收入全額繳入學(xué)?;編魞?nèi),嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”規(guī)定。
學(xué)校所有收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格按照“一費(fèi)制”執(zhí)行,沒有任何擅自設(shè)立收費(fèi)項(xiàng)目、擴(kuò)大收費(fèi)范圍或提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的做法。
按規(guī)定規(guī)范使用財(cái)政部門統(tǒng)一印制的票據(jù),開據(jù)票據(jù)規(guī)范。
代辦費(fèi)和服務(wù)性項(xiàng)目在收費(fèi)中嚴(yán)格按照學(xué)生、家長自愿原則,保留原始回執(zhí)。
二、支出管理。
學(xué)校嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的開支范圍及標(biāo)準(zhǔn)。
各項(xiàng)支出按實(shí)列支,不虛列虛報(bào),沒有以白條作為報(bào)銷憑證。
學(xué)校購置教學(xué)儀器設(shè)備、辦公用品及圖書資料等,只要符合政府采購條件的,全部實(shí)施政府采購。
不符合政府采購條件的,也能做到貨比三家,堅(jiān)持到正規(guī)商戶實(shí)施采購。
學(xué)校所有支出實(shí)行校長負(fù)責(zé)制,校長統(tǒng)一審批。
重大經(jīng)費(fèi)開支項(xiàng)目,嚴(yán)格執(zhí)行《涼州區(qū)學(xué)校大項(xiàng)開支申報(bào)審批制度》,由校領(lǐng)導(dǎo)班子集體討論決定。
每月定期通過校務(wù)公開欄向全體教工公布學(xué)校重大事項(xiàng)和經(jīng)費(fèi)使用情況。
學(xué)校理財(cái)小組人員之間權(quán)責(zé)明確,相互分離、相互制約、相互監(jiān)督。
三、加強(qiáng)資產(chǎn)管理。
學(xué)校重視財(cái)產(chǎn)管理工作,建立健全內(nèi)部管理制度。
每學(xué)期末組織開展資產(chǎn)清查工作,確保帳帳相符、帳卡相符、帳實(shí)相符,保障國有資產(chǎn)的安全。
學(xué)校的國有資產(chǎn)報(bào)廢、報(bào)損等,經(jīng)過學(xué)校集體研究決定,按規(guī)定程序?qū)徟霂ぁ?BR> 學(xué)校沒有從事任何風(fēng)險(xiǎn)性投資活動(dòng),避免國有資產(chǎn)的損失。
今后,學(xué)校還將調(diào)整充實(shí)財(cái)產(chǎn)管理人員,使學(xué)校財(cái)產(chǎn)管理工作更上一個(gè)臺階。
公司財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告篇十八
根據(jù)xx審綜字[19xx]x號審計(jì)計(jì)劃安排,審計(jì)小組于19xx年x月x日至x月x日,對xx市日用雜品公司19xx年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了就地審計(jì)。審計(jì)總金額825萬元,違紀(jì)總金額為344144、07元。應(yīng)繳金額為48166、40元?,F(xiàn)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告如下:
一、基本情況。
xx市日用雜品公司是xx市供銷社所屬中型企業(yè)19xx年度與市供銷社簽訂承包合同,實(shí)行利潤遞增包干。公司下屬11個(gè)獨(dú)立核算單位。
該公司于l9xx年x月由行政管理型公司變成了經(jīng)濟(jì)實(shí)體公司(由原日雜采購站和生活采購站合并而成)?,F(xiàn)分為3個(gè)業(yè)務(wù)經(jīng)營科室和8個(gè)行政職能科室。主營日用雜品、兼營五交化及家用電器、家具等?,F(xiàn)有職工111人,固定資產(chǎn)103萬元,自有流動(dòng)資金39萬元。全年銷售額l972萬元,實(shí)現(xiàn)利潤總額67、4萬元。
二、發(fā)現(xiàn)的問題。
1、弄虛作假套取資金,給xxx路倉庫發(fā)獎(jiǎng)金8000元。l9xx年末,市日雜公司決定日雜站和生活站給xx路倉庫(都是公司所屬獨(dú)立核算單位)承擔(dān)8000元?jiǎng)趧?dòng)分紅獎(jiǎng)。該款應(yīng)該在稅后留利中支付,而兩站采取弄虛作假的手段,在1998年1月份分別用轉(zhuǎn)賬支票,從銷售款中套出現(xiàn)金給倉庫,分別用倉庫開出的兩張4000元“苫布”假的發(fā)票列入費(fèi)用,該倉庫沒有入賬,直接給職工發(fā)獎(jiǎng)金,嚴(yán)重違反了《國營企業(yè)成本管理?xiàng)l例》和《現(xiàn)金管理暫行條例》。
2、挪用流動(dòng)資金22萬元,建造營業(yè)樓。該公司xx日雜大樓屬于用自籌資金搞的基建項(xiàng)目。由于專項(xiàng)貸款不足,19xx年從日雜和生活兩站借用流動(dòng)資金24萬元,扣除兩站19xx年x月末自有資金賬面余額2萬元,實(shí)際挪用22萬元用于基本建設(shè)。
3、挪用流動(dòng)資金22000元,為職工買有獎(jiǎng)儲蓄。該公司動(dòng)用現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬支票(流動(dòng)資金),從農(nóng)行買有獎(jiǎng)儲蓄22000元。其中,生活站19xx年x月和x月共買ll000元,日雜站19xx年x月和19xx年x月共買11000元。此款存期為一年,利息以中獎(jiǎng)形式支付?,F(xiàn)已全部還本。該儲蓄應(yīng)由職工個(gè)人承擔(dān),但公司一直掛在往來賬上未扣回。收到的330元中獎(jiǎng)款,企業(yè)沒有入賬,直接給職工搞福利。
4、鞭炮回扣收入款未進(jìn)決算,隨匿利潤81164、07元。該公司19xx年末鞭炮回扣收入112704、28元掛賬,未進(jìn)當(dāng)年決算。按年末鞭炮庫存額813505、15元和廠方進(jìn)貨回扣率4%(最高)計(jì)算,庫存應(yīng)留回扣32540、21元,實(shí)際多留了80164、07元未進(jìn)決算,影響了當(dāng)年利潤的真實(shí)性。
5、截留出租收入列賬外3620元。該公司出租門前攤床一事,經(jīng)查財(cái)會賬目,沒有反映有關(guān)租金收入。經(jīng)多方查證和有關(guān)人員證實(shí)。租金由行政科收到。其中。19xx年x月到x月收入1105元。l9xx年x月至x月收入2515元,分別在保衛(wèi)科和行政科有關(guān)人員手中。
三、處理意見。
1、對該公司弄虛作假套取現(xiàn)金給xx路倉庫發(fā)放獎(jiǎng)金8000元問題,根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第五條第一款和《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十條第十款具體規(guī)定,應(yīng)將違紀(jì)金額全部收繳,并處以50%罰款。合計(jì)應(yīng)繳金額12000元。
2、對挪用流動(dòng)資金22萬元建造營業(yè)樓問題,根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第五條第四款和第九條,應(yīng)_itit整賬目歸還原資金渠道,并按違紀(jì)額的l0%罰款22000元。
3、對挪用流動(dòng)資金22000元為職工買有獎(jiǎng)儲蓄問題,根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第九條,按違紀(jì)額10%罰款2200元,中獎(jiǎng)330元全額上繳,合計(jì)應(yīng)繳金額2530元。
4、對截留鞭炮回扣收入80164、07元,隱匿利潤問題,根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第五條第四款和第六條,調(diào)整有關(guān)賬目,并按違紀(jì)額的10%罰款8016、40元。
5、對截留出租攤床收入列賬外3620元問題,根據(jù)國務(wù)院有關(guān)文件規(guī)定,應(yīng)全額上繳。
四、建議。
針對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題,提出以下建議:該公司有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)會科,今后應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行會計(jì)法,遵守財(cái)經(jīng)法規(guī),實(shí)事求是地處理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù);合理使用資金,認(rèn)真貫徹??顚S玫脑瓌t,加強(qiáng)會計(jì)基礎(chǔ)工作,提高財(cái)會人員素質(zhì),按財(cái)務(wù)制度規(guī)定,正確攤提各項(xiàng)費(fèi)用。如實(shí)、準(zhǔn)確地反映企業(yè)財(cái)務(wù)成果。
附件:(略)。
商糧貿(mào)審計(jì)處審計(jì)小組。
組長:xxx(簽名)。
xxxx年xx月xx日。
公司財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告篇十九
根據(jù)局第xx次會議決定,我們于20xx年7月1~15日對我省xx外貿(mào)公司與香港xx公司合營辦廠引進(jìn)設(shè)備情況進(jìn)行了審計(jì),現(xiàn)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告如下:
(一)基本情況。
xx外貿(mào)公司是我省具有進(jìn)出口業(yè)務(wù)權(quán)的地方工貿(mào)企業(yè)。該公司現(xiàn)有職工436人,設(shè)八個(gè)科室,一個(gè)直屬五金加工廠。該公司1983年被批準(zhǔn)自營出口業(yè)務(wù),主要出口小五金產(chǎn)品。幾年來,經(jīng)過廣大職工的努力,出口業(yè)務(wù)有了一定的發(fā)展,1985年出口銷售額達(dá)736萬元,出口創(chuàng)匯145萬美元,均比1983年翻了兩番。但是,由于該公司主要出口貨源基地直屬五金加工廠的設(shè)備陳舊,因而繼續(xù)擴(kuò)大出口業(yè)務(wù),增加創(chuàng)匯的能力受到了限制。
20xx年初,經(jīng)有關(guān)人員提供線索,該公司決定與香港xx公司組成合營企業(yè),合作生產(chǎn)經(jīng)營機(jī)絲螺釘。20xx年3月,雙方簽訂合營合同,其基本條款規(guī)定:合作期四年,引進(jìn)國際上先進(jìn)的機(jī)絲螺釘生產(chǎn)工藝,由我方以租賃方式提供廠房1300平方米,負(fù)責(zé)招聘生產(chǎn)技術(shù)人員和工人。香港xx公司提供國際上80年代出產(chǎn)的螺釘流水線全套設(shè)備共78臺,并負(fù)責(zé)提供主要原材料和產(chǎn)品的外銷。雙方總投資115萬美元,其中機(jī)器設(shè)備總金額94.96萬美元。按投資比例,我方承擔(dān)六成,產(chǎn)品外銷60%,內(nèi)銷40%,注冊資本64萬美元,年提折舊25%。四年后設(shè)備歸我方。
(二)存在的問題。
經(jīng)審計(jì)上述合作項(xiàng)目,從洽談到成交,反映出的問題不少,主要表現(xiàn)在:
1.項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告陳述的情況不真實(shí)。
第一,申請理由缺乏事實(shí)根據(jù)。建議書說,國產(chǎn)生產(chǎn)機(jī)絲螺釘?shù)脑O(shè)備工藝差、效率低,不能適應(yīng)市場對機(jī)絲螺釘?shù)男枨?。?jīng)查明,我國制造的生產(chǎn)機(jī)絲螺釘設(shè)備各項(xiàng)技術(shù)指標(biāo)均已達(dá)到世界標(biāo)準(zhǔn),且有供應(yīng),完全不需要引進(jìn)。
第二,輕信對方謊言,香港xx公司實(shí)際上是一家五金商店,規(guī)模不大,注冊資本僅10萬元港幣,且從未搞過機(jī)絲螺釘?shù)纳a(chǎn)經(jīng)營,其對我方投資的設(shè)備,是從一家行將倒閉的螺釘工廠低價(jià)買來的二手貨。xx外貿(mào)公司對其未作任何調(diào)查研究,僅憑對方自敘,就在建議書中輕率肯定對方生產(chǎn)經(jīng)營機(jī)絲螺釘?shù)慕?jīng)驗(yàn)豐富,銷售網(wǎng)點(diǎn)、資金來源可靠及設(shè)備先進(jìn),是一種不負(fù)責(zé)任的瀆職行為。
第三,可行性報(bào)告的資料來源不可靠,分析粗糙?!皥?bào)告”的資料來源不是建立在實(shí)際調(diào)查研究的基礎(chǔ)上,而是借用其他單位的可行性報(bào)告為藍(lán)本依樣畫葫蘆杜撰的“報(bào)告”,未對香港合營方的資產(chǎn)信譽(yù)情況加以說明,對經(jīng)濟(jì)效益的分析也是建立在假定引進(jìn)設(shè)備是國際80年代先進(jìn)產(chǎn)品,年產(chǎn)量能達(dá)到4億只的基礎(chǔ)上測標(biāo)的,缺乏真實(shí)性。
2.引進(jìn)設(shè)備與合同條款及所附設(shè)備清單不符。
3.赴港考查設(shè)備小組不負(fù)責(zé)任,留下隱患。
為了掌握和了解香港xx公司投資設(shè)備的情況,經(jīng)有關(guān)部門建議,xx外貿(mào)公司于20xx年5月,派出3人考查組,赴港對引進(jìn)設(shè)備進(jìn)行檢查,在港期間考查未按預(yù)定要求,對所有引進(jìn)的設(shè)備逐步逐臺全面檢查,僅對其中的8臺設(shè)備做了表面觀察,占全部引進(jìn)的10%。在抽查中,既未核對出廠年號,也未進(jìn)行單機(jī)鑒定,就斷定該批設(shè)備有七八成新,大部分為90年代末20xx年初產(chǎn)品,特別是在不了解同類設(shè)備國內(nèi)外市場價(jià)格的情況下,就輕信對方報(bào)價(jià)合理,并向國內(nèi)寫了調(diào)查報(bào)告,以致報(bào)告反映的設(shè)備性能、新舊程度、制造年份和價(jià)格水平與實(shí)際鑒定的情況差距較大。
4.各經(jīng)辦部門把關(guān)不嚴(yán),官僚zhu義嚴(yán)重。
當(dāng)xx外貿(mào)公司上報(bào)項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告時(shí),其主管部門對“建議書”和“報(bào)告”內(nèi)容未作任何調(diào)查核實(shí),就批轉(zhuǎn)同意立項(xiàng),并呈文合營辦廠批準(zhǔn)機(jī)構(gòu),建議納入1986年本省技術(shù)改造和引進(jìn)設(shè)備的項(xiàng)目內(nèi),其他有關(guān)部門亦采取文轉(zhuǎn)文的審批形式,逐級批轉(zhuǎn),為xx外貿(mào)公司盲目與香港xx公司合資經(jīng)營機(jī)絲螺釘引進(jìn)設(shè)備開了方便之門。
(三)處理意見。
1.鑒于引進(jìn)設(shè)備正處安裝階段,尚未運(yùn)轉(zhuǎn)生產(chǎn),建議抓緊安裝工作,安裝完畢,立即組織試車生產(chǎn),掌握設(shè)備的實(shí)際完好率和生產(chǎn)效率,重新測標(biāo)經(jīng)營效益,以便掌握第一手資料與香港xx公司進(jìn)行交涉。
2.香港合作方有意以落后的技術(shù)和設(shè)備進(jìn)行欺騙,其行為違反了《中外合資經(jīng)營企業(yè)法》第五條的規(guī)定責(zé)成xx外貿(mào)公司立即向香港xx公司提出索賠要求,要其賠償我方由此而造成的一切損失。
3.鑒于合同主要條款與事實(shí)不符,建議合營主管部門立即通知xx外貿(mào)公司,暫停執(zhí)行合同,待清查完畢后,再予考慮是否繼續(xù)履行合同條款。
4.建議中國銀行xx分析,暫停執(zhí)行信用證項(xiàng)下承付貸款的契約,以減少國家利潤受到進(jìn)一步損害。
5.建議合營主管部門組成一個(gè)專門小組,對合營事項(xiàng)進(jìn)行一次全部清查,對責(zé)任者根據(jù)事實(shí)后果給予必要的政紀(jì)處分和經(jīng)濟(jì)制裁,觸犯刑律的要追究刑事責(zé)任。
公司財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告篇二十
《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》連同2008年5月發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》構(gòu)建了我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的雛形,自2011年1月1日起首先在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司中實(shí)行,2012年1月1日起擴(kuò)大到上交所、深交所主板上市的公司實(shí)行;在此基礎(chǔ)上,擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司實(shí)行,同時(shí)鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。隨著內(nèi)部控制審計(jì)在我國受到越來越廣泛的關(guān)注時(shí),對于企業(yè)內(nèi)部控制和會計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)也提出了更高的要求。
我國《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》中將內(nèi)部控制定義為:“會計(jì)師事務(wù)所接受企業(yè)委托,對特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)?!逼渲?,特定基準(zhǔn)日的考量不僅僅是一個(gè)時(shí)點(diǎn)當(dāng)天的內(nèi)控情況,而是一個(gè)區(qū)間概念,體現(xiàn)一種內(nèi)部控制的一貫性和延續(xù)性。指引中所涉及的內(nèi)部控制僅僅指與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的,而非企業(yè)全部的內(nèi)部控制。內(nèi)控審計(jì)的對象是企業(yè)內(nèi)控設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性,目標(biāo)是對基準(zhǔn)日企業(yè)內(nèi)控設(shè)計(jì)與運(yùn)行有效性獲取合理保證。
在內(nèi)控審計(jì)中,我國規(guī)定可以單獨(dú)進(jìn)行內(nèi)部控是審計(jì),也可以將內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)柏高審計(jì)結(jié)合起來,采取整合審計(jì)的方法,應(yīng)同時(shí)實(shí)現(xiàn)獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù),支持其在內(nèi)部控制審計(jì)中對內(nèi)部控制有效性發(fā)表的意見和支持其在財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中對控制風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果的目標(biāo)。
根據(jù)我國內(nèi)控指引的有關(guān)規(guī)定,內(nèi)部控制審計(jì)主要分為以下幾個(gè)步驟:計(jì)劃審計(jì)工作、實(shí)施審計(jì)工作、評價(jià)控制缺陷、審計(jì)工作完成、出具審計(jì)報(bào)告和記錄審計(jì)工作。
目前《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》中提出的內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)按照自上而下的方法,具體步驟如下:
1.從財(cái)務(wù)報(bào)表層次初步了解內(nèi)部控制整體風(fēng)險(xiǎn)。
2.識別企業(yè)層面控制。
3.識別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定。
4.了解錯(cuò)報(bào)的可能來源。
5.選擇擬測試的控制。
在財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控審計(jì)中,自上而下的方法始于報(bào)表層次,以注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制整體風(fēng)險(xiǎn)的了解開始。然后,注冊會計(jì)師將關(guān)注重點(diǎn)放在企業(yè)層面的控制上,并將工作逐漸下移至重大賬戶、列報(bào)及相關(guān)的認(rèn)定。這種方法引導(dǎo)注冊會計(jì)師將注意力放在顯示有可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)列報(bào)發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的賬戶、列報(bào)及認(rèn)定上。之后,注冊會計(jì)師驗(yàn)證其了解到的業(yè)務(wù)流程中存在的風(fēng)險(xiǎn),并就已評估的每個(gè)相關(guān)認(rèn)定的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),選擇足以應(yīng)對這些風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)層面控制進(jìn)行測試。在非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控審計(jì)中,自上而下的方法始于企業(yè)層面控制,并將審計(jì)測試工作逐步下移到業(yè)務(wù)層面控制。
我國內(nèi)部控制的理論研究起步較晚,安然事件爆發(fā)之前,我國對于內(nèi)部控制的研究只要集中在內(nèi)部控制評價(jià)的主體、內(nèi)容、審核及報(bào)告披露方面。安然事件爆發(fā)后,美國sox法案的出臺,我國的內(nèi)部控制及內(nèi)控審計(jì)的相關(guān)問題才逐漸成為了焦點(diǎn)。
2010年我國財(cái)政部五部委發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》是我國內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)間過程中的一次重要飛越,特別是對上市公司和大中型企業(yè)提出了新的要求。為我國內(nèi)部控制審計(jì)的發(fā)展指出了發(fā)展的方向,與國際內(nèi)部控制審計(jì)的步伐更加靠攏。
我國目前對于內(nèi)部控制的理論研究主要集中在內(nèi)部控制和內(nèi)部控制審計(jì)的相關(guān)理論、標(biāo)準(zhǔn)、方法和國際比較,以及內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)兩者關(guān)系方面的內(nèi)容。但與國外比較,我國內(nèi)部控制及內(nèi)部控制審計(jì)的理論支撐仍較為薄弱。首先,內(nèi)部控制框架的制定主要借鑒coso的內(nèi)部控制框架,而這個(gè)框架與我國國情和企業(yè)狀況并不能完全匹配。第二,對財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和流程方面,主要借鑒西方國家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。第三,對于財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)的整合方面沒有提出具體的整合措施和標(biāo)準(zhǔn)。
總體而言,內(nèi)部控制審計(jì)的理論在我國尚處于探索階段,理論和實(shí)務(wù)都需要進(jìn)行更加深入的研究。
實(shí)踐上開始了探索。從國際內(nèi)部控制審計(jì)的實(shí)踐來看,雙重審計(jì)制度的實(shí)施,在帶來巨大收益和社會利益的同時(shí),也是對被審計(jì)單位和會計(jì)師事務(wù)所的一個(gè)挑戰(zhàn)。在這個(gè)實(shí)施過程中我們也可以看出,進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的整合的必然趨勢。
《指引》第五條規(guī)定,注冊會計(jì)師可以單獨(dú)進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì),也可以將內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合進(jìn)行。這兩項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)相互之間有著緊密的聯(lián)系,一個(gè)是對過程進(jìn)行鑒證,另一個(gè)是對結(jié)果進(jìn)行鑒證,將兩者整合進(jìn)行可以提高效率,降低成本,這種做法在國際上也是被普遍認(rèn)可和采用的。
財(cái)務(wù)報(bào)告反映了企業(yè)財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量的情況,由外部第三方進(jìn)行審計(jì),目的在于保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)可靠;而內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠的一種保障機(jī)制和程序,內(nèi)部控制審計(jì)則是為了使內(nèi)部控制發(fā)揮應(yīng)有效果的監(jiān)督手段。內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)報(bào)告之間存在著相互印證、相互利用的關(guān)系。即若注冊會計(jì)師對內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告發(fā)表無保留意見,則我們可以得出企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性很低的結(jié)論,反之亦然。
財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)在執(zhí)行過程中存在很多重合。兩種業(yè)務(wù)都要求整體了解企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)及運(yùn)行情況,在出具報(bào)告時(shí)也需要在同一時(shí)間發(fā)布,如果兩項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)分別聘請不同的會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì),無論是從審計(jì)的時(shí)間、成本、協(xié)調(diào)和溝通方面來看都是不經(jīng)濟(jì)的。
內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的整合實(shí)施首先需要明確兩者在內(nèi)涵外延上的契合點(diǎn),并在此基礎(chǔ)上在實(shí)務(wù)中進(jìn)行整合。關(guān)鍵整合點(diǎn)有以下幾項(xiàng):
財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)目標(biāo)是檢查財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面是否按照公認(rèn)會計(jì)原則公允反應(yīng)了公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量,體現(xiàn)了公允性的審計(jì)目標(biāo)。內(nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo)是對于企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與有效性的有效性提供合理保障,體現(xiàn)了有效性的審計(jì)目標(biāo)。
兩者在審計(jì)目標(biāo)的表述上存在著一定的差異,但無論是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)還是內(nèi)部控制審計(jì),最終的目的都是為了使報(bào)表使用者獲得真實(shí)可靠的信息。
2.業(yè)務(wù)類型。
財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)都是合理保證的鑒證業(yè)務(wù),但財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的需求更加強(qiáng)烈,審計(jì)人員的專業(yè)能力和標(biāo)準(zhǔn)更加明確,因此其保證程度更高。而內(nèi)部控制審計(jì)由于其在我國的發(fā)展歷史原因,還并不成熟,因此在統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)和注冊會計(jì)師專業(yè)能力培養(yǎng)方面還存在欠缺,保證程度相對較低。然而對同一被審計(jì)單位進(jìn)行,要達(dá)到合理保證的要求在兩項(xiàng)審計(jì)也業(yè)務(wù)中是相同的,保證程度的差異是可以通過內(nèi)部能力提升和外部理論環(huán)境的完善被逐漸消除的。
兩種設(shè)計(jì)在審計(jì)計(jì)劃階段有一定的差異,但在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)考慮的內(nèi)容有很多相似之處。例如計(jì)劃財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)階段,需要初步識別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),而對于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的判斷很大程度上取決于內(nèi)部控制審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的控制上的缺陷;在內(nèi)部控審計(jì)的計(jì)劃中,對于高風(fēng)險(xiǎn)的判定也會根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表所反映的信息進(jìn)行判斷。
財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)采用的是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)方法,而內(nèi)部控制審計(jì)采用的是自上而下的審計(jì)方法。兩種方法存在著很多相同之處。財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)評估方法,特別是對被審計(jì)單位的性質(zhì)、行業(yè)的了解對注冊會計(jì)師進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)是對控制環(huán)境的了解有很大的幫助,同時(shí)內(nèi)部控制審計(jì)中對內(nèi)部控制的了解也有助于財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中對風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識。
5.審計(jì)證據(jù)收集。
兩種審計(jì)在證據(jù)需求方面存在比較大的差異,即使是針對內(nèi)部控制的證據(jù),財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)收集的是整個(gè)時(shí)間段內(nèi)的,而內(nèi)部控制審計(jì)只收集期末的時(shí)點(diǎn)數(shù)據(jù)。但兩種審計(jì)的證據(jù)是可以相互利用的。在財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中收集的有企業(yè)環(huán)境證據(jù)、通過審計(jì)程序法先的具體錯(cuò)報(bào)都可以被內(nèi)部控制審計(jì)所利用;內(nèi)部控制過程中發(fā)現(xiàn)的控制缺陷也可以為注冊會計(jì)師在報(bào)表審計(jì)中對重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域關(guān)注提供參考。
根據(jù)以上關(guān)鍵整合點(diǎn)的分析,可以得出,對于內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的整合,關(guān)鍵在于對內(nèi)部控制的了解和測試。美國公眾公司會計(jì)檢查委員會(pcaob)將整合審計(jì)程序劃分為五部分,分別是初步業(yè)務(wù)活動(dòng)、審計(jì)計(jì)劃、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對、審計(jì)結(jié)論及出具審計(jì)報(bào)告,我們可以借鑒這種活動(dòng)劃分來。具體分析內(nèi)部控制報(bào)告審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的整合的實(shí)務(wù)程序。
1.審計(jì)計(jì)劃工作。
在審計(jì)計(jì)劃階段,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)初步確定重要性水平,判斷內(nèi)部控制是否存在重大缺陷。判斷是以控制能否及時(shí)防止餓發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告出現(xiàn)的重大錯(cuò)報(bào)為依據(jù),因此兩種審計(jì)確定的重要性水平是相同的,在這一階段是可以將兩項(xiàng)審計(jì)程序整合進(jìn)行的。
2.風(fēng)險(xiǎn)評估程序。
風(fēng)險(xiǎn)評估程序是審計(jì)中非常重要的一個(gè)程序,財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中,注冊會計(jì)師應(yīng)充分識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),并據(jù)此設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序應(yīng)對評估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。在內(nèi)部控制審計(jì)過程中,注冊會計(jì)師應(yīng)使用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向,進(jìn)行自上而下的審計(jì)程序進(jìn)行控制測試。特別是企業(yè)層面的控制情況對于內(nèi)部控制的有效性起到了決定性作用,內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)層面的控制測試直接可以確定財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中實(shí)質(zhì)性測試的范圍。
3.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對。
注冊會計(jì)師進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對包括實(shí)質(zhì)性測試和控制測試。選擇擬測試的控制程序時(shí),注冊會計(jì)師應(yīng)考慮證據(jù)的性質(zhì)及獲得的難易程度,并不需要對所有的控制進(jìn)行測試。當(dāng)存在重大缺陷時(shí),內(nèi)部控制即被認(rèn)定為無效。因此如果識別出控制缺陷,即使在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)講一個(gè)或多個(gè)認(rèn)定的控制風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)為高水平,也有可能在出具報(bào)告是給出無保留意見。這種情況下,注冊會計(jì)師在認(rèn)定內(nèi)部控制無效時(shí)會直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試程序。而整合審計(jì)下,注冊會計(jì)師還需要進(jìn)一步對內(nèi)部控制進(jìn)行評價(jià),進(jìn)行控制測試程序,確定該控制缺陷是否應(yīng)在內(nèi)部控制審計(jì)中構(gòu)成重大缺陷,以獲取足夠的證據(jù)對內(nèi)部控制發(fā)布審計(jì)報(bào)告。
在審計(jì)結(jié)論和出具報(bào)告階段,注冊會計(jì)師應(yīng)綜合的評價(jià)發(fā)生的錯(cuò)報(bào)和識別的控制缺陷。整合審計(jì)中,兩項(xiàng)審計(jì)結(jié)果會相互支持其結(jié)論。但還應(yīng)在各自的報(bào)告中說明同時(shí)進(jìn)行的另一項(xiàng)審計(jì)發(fā)表的意見類型。在實(shí)務(wù)中,整合審計(jì)的具體表現(xiàn)則是由同一會計(jì)師事務(wù)所的不同項(xiàng)目組執(zhí)行兩項(xiàng)審計(jì)。由同一會計(jì)師事務(wù)所來執(zhí)行注冊會計(jì)師之間的溝通,協(xié)調(diào)工作進(jìn)度,互相利用對方的工作成果。不同的項(xiàng)目組來執(zhí)行也可以保持一定的獨(dú)立性,有利于互相檢查股票作結(jié)果,降低了同時(shí)出具錯(cuò)誤報(bào)告的可能性。
1.提高注冊會計(jì)師的專業(yè)能力。
將內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)整合實(shí)施,在編制審計(jì)計(jì)劃、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制測試和評價(jià)過程中都對注冊會計(jì)師的執(zhí)業(yè)判斷能力和專業(yè)勝任能力提出了更高的要求。這就要求注冊會計(jì)師不斷自我完善,運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)思路,重視企業(yè)層面控制測試;在較大的工作量中合理安排控制測試;在連續(xù)審計(jì)中還要關(guān)注公司控制與風(fēng)險(xiǎn)的變化,注意適當(dāng)調(diào)整每年審計(jì)的范圍。
2.審計(jì)獨(dú)立性。
內(nèi)部控制報(bào)告審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的整合并不能和咨詢業(yè)務(wù)有所交叉?!镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》對此有明確的規(guī)定:“為企業(yè)內(nèi)部控制提供咨詢的會計(jì)師事務(wù)所,不得同時(shí)為統(tǒng)一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)?!贝送?,定期的輪換、特殊人員的隔離和利益相關(guān)人員的回避也是重要的保證方式。只有保持了獨(dú)立性,才能擺正審計(jì)質(zhì)量,維護(hù)廣大信息使用者的利益。
3.引導(dǎo)報(bào)告信息使用者正確認(rèn)識整合報(bào)告。
財(cái)務(wù)報(bào)告是企業(yè)財(cái)務(wù)信息的載體,而內(nèi)部審計(jì)報(bào)告則是財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠的保障機(jī)制的評價(jià)結(jié)果。正確認(rèn)識兩種審計(jì)報(bào)告之間相互印證相互利用的關(guān)系可以更好的幫助報(bào)告使用者理解企業(yè)經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)信息,輔助做出合理的決策。
綜上所述,隨著我國對于內(nèi)部控制審計(jì)的重視和出臺的政策指引來看,將財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)整合進(jìn)行,必然將有利于提高審計(jì)效率、發(fā)揮審計(jì)的協(xié)同效應(yīng)并最終提高財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量。在提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的目標(biāo)指引下,整合風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向和自上而下的審計(jì)方法、聯(lián)合確定重要性水平的審計(jì)計(jì)劃、相互印證相互利用的審計(jì)證據(jù)、出具審計(jì)報(bào)告等環(huán)節(jié),達(dá)到指引所要求的標(biāo)準(zhǔn)。將內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)進(jìn)行結(jié)合是保證上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性的重要手段,只有這樣,才能保證上市公司運(yùn)行過程中的風(fēng)險(xiǎn)低水平,提高上市公司的綜合競爭力。
公司財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告篇一
xxx公司:
我們審計(jì)了后附的xxx公司(以下簡稱xxx公司)財(cái)務(wù)報(bào)表,包括20xx年x月x日的資產(chǎn)負(fù)債表、20xx年度的利潤表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。
按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會計(jì)制度》的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是xxx公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括:(1)設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制,以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào);(2)選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)摹?jì)政策;(3)作出合理的會計(jì)估計(jì)。
我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們按照中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范,計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。
審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序,以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊會計(jì)師的判斷,包括對由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí),我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制,以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序,但目的并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評價(jià)管理層選用會計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會計(jì)估計(jì)的合理性,以及評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。
我們相信,我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?,為發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。
我們認(rèn)為,xxx公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會計(jì)制度》的規(guī)定編制,在所有重大方面公允反映了xxx公司200年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及200年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。
公司財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告篇二
內(nèi)部審計(jì)雖然不參與單位的經(jīng)營管理活動(dòng),但隨著集團(tuán)公司的規(guī)模擴(kuò)大,內(nèi)部審計(jì)作為集團(tuán)公司的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu),其作用越來越重要。集團(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì)不同與社會審計(jì),同樣內(nèi)部審計(jì)報(bào)告與社會審計(jì)報(bào)告存在較大差別,社會審計(jì)遵循的是《獨(dú)立審基準(zhǔn)則》,而內(nèi)部審計(jì)遵循的是《內(nèi)部審基準(zhǔn)則》。因此兩者在審計(jì)的獨(dú)立性上、審計(jì)方式、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)目的、審計(jì)職責(zé)作用是不同的,從而使內(nèi)部審計(jì)報(bào)告對集團(tuán)公司內(nèi)部控制的健全有效,會計(jì)信息的真實(shí)合法完整,經(jīng)營績效,經(jīng)濟(jì)責(zé)任及經(jīng)營合規(guī)性等進(jìn)行檢查、監(jiān)督、評價(jià)、整改及獎(jiǎng)懲建議,內(nèi)部審計(jì)報(bào)告作為改進(jìn)內(nèi)控管理的參考依據(jù)只對集團(tuán)公司本單位、本部門、股東負(fù)責(zé)并對外保密。而社會審計(jì)主要圍繞會計(jì)報(bào)表進(jìn)行,對會計(jì)報(bào)表發(fā)表意見,對外出具《審計(jì)報(bào)告》,具有鑒證作用,需要對股東、債權(quán)人、及社會公眾使用人負(fù)責(zé),社會審計(jì)出具的《管理。
建議書。
》僅僅指出內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的不足,出具建議。
但內(nèi)部審計(jì)與社會審計(jì)在工作上具有一致性,在審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)方法等方面有一致之處。因此《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第7號--審計(jì)報(bào)告》某些要求,值得我們再寫內(nèi)部審計(jì)報(bào)告時(shí)參考,如審計(jì)的目的、審計(jì)對象、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)責(zé)任、審計(jì)的實(shí)施過程等在內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中也需要體現(xiàn)。需要指出的是內(nèi)部審計(jì)報(bào)告更突出對內(nèi)部控制的關(guān)注,要針對內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的不足提出具體審計(jì)意見及處罰建議,這與社會審計(jì)的《管理建議書》也有相同之處。以下是xxx集團(tuán)公司出具的分公司審計(jì)報(bào)告部分內(nèi)容,目的是希望大家共同探討。
報(bào)告編號:xxx集團(tuán)內(nèi)審字[200x]第0xx號出具。
報(bào)告時(shí)間:200x年xx月xx日。
我們于200x年xx月xx日至xx月xx日對xxx分公司進(jìn)行了審計(jì)。xxx分公司資料的提供和編制、建立健全內(nèi)部控制制度、保護(hù)資產(chǎn)的安全完整是分公司財(cái)務(wù)及xx管理部門的責(zé)任,我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上發(fā)表審計(jì)意見。
我們按照《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》有關(guān)規(guī)定計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作,通過審計(jì)目的在于掌握分公司經(jīng)營情況、內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況,以便進(jìn)行分析,從中評價(jià)出經(jīng)營中存在的差距及揭示主要問題,針對重大缺陷提出審計(jì)意見。本審計(jì)報(bào)告中提出的問題及審計(jì)意見,請各分公司及公司相關(guān)部門在此基礎(chǔ)上認(rèn)真進(jìn)行自查、完善、整改,后續(xù)審計(jì)中再發(fā)現(xiàn)此類問題按xxx規(guī)定及本次審計(jì)意見進(jìn)行處罰。
xxx分公司的基本情況……。
1.職工借款隨意性,借款金額大期限長,有的借款理由不充分,甚至有的舊賬不結(jié)又填新賬,截至審計(jì)日借款金額情況……。借款超三月的有……借款超一年的有……審計(jì)意見:對超三月的借款一律無條件收回,收不回來的分公司經(jīng)理、會計(jì)按4:6承擔(dān)責(zé)任。以后不準(zhǔn)出現(xiàn)超三月的借款,不準(zhǔn)出現(xiàn)業(yè)務(wù)理由以外的借款,職工辭職要清理,否則分公司經(jīng)理、會計(jì)按4:6承擔(dān)責(zé)任,并從借款之日起按月1%的利率計(jì)算利息并按借款額的20%處以罰金。
金存在不能及時(shí)上繳公司賬戶的現(xiàn)象,如xxx分公司200x年xx月xx日的xx金xxxx元,截至200x年xx月xx日尚未上繳,時(shí)間長達(dá)近xx個(gè)月。
審計(jì)意見:嚴(yán)格財(cái)務(wù)控制制度,對不執(zhí)行財(cái)務(wù)規(guī)定的分公司經(jīng)理、會計(jì)各承擔(dān)違規(guī)金額25%的處罰。
1、業(yè)務(wù)員借貨現(xiàn)象普遍存在,數(shù)量之大日期之長令人費(fèi)解。截至審計(jì)日借出存貨xx件,折算成金額xx元,為庫存金額的xx%。
時(shí)間超三月的有xx件,折算金額xx元,其中超一年的有xx件套,折算金額xx元。而且有些業(yè)務(wù)員已離職,如xx借貨xx件折算金額為xx元,已于去年辭職。
審計(jì)意見:現(xiàn)有不超一月無損的借貨加強(qiáng)催收力度盡快收回;超一月及損壞的借貨落實(shí)責(zé)任人按售價(jià)的7折收回現(xiàn)金,沒有責(zé)任人的分公司經(jīng)理(或原經(jīng)理)、會計(jì)、保管人員按3:3:4的比例扣款。通過本次清理以后,以后借貨理由要充分,分公司經(jīng)理要審批,分公司會計(jì)隨時(shí)監(jiān)督,不準(zhǔn)出現(xiàn)一個(gè)月以上借貨,職工辭職要清理借貨。否則分公司經(jīng)理會計(jì)保管人員分別按零售價(jià)承擔(dān)3:3:4的責(zé)任。
2、存貨盤點(diǎn)賬實(shí)不符嚴(yán)重。
存貨盤點(diǎn)的目的在于查找錯(cuò)誤指出問題,以便管理控制的改進(jìn)與提高。根據(jù)重要性原則,考慮成本效益,本次審計(jì)差錯(cuò)的定義為:只要同種類成品,實(shí)盤與賬面不符即為賬實(shí)不符,核對中并不進(jìn)行合并調(diào)整。具體的財(cái)務(wù)操作必須根據(jù)本次審計(jì)盤點(diǎn)情況另行仔細(xì)盤點(diǎn),該合并的合并,該調(diào)整的進(jìn)行調(diào)整。
盤盈。
盤虧。
盈虧絕對值合計(jì)。
(2)我們通過調(diào)查了解、分析具體原因如下……。
3、按庫齡分析。
根據(jù)最后一次進(jìn)貨測算,超3個(gè)月的庫存,占全部庫存的xx%;超6個(gè)月的庫存,占全部庫存的xx%;超1年的庫存,占全部庫存的xx%。超齡庫存不但每年耗費(fèi)較大的資金成本,更重要的是已成為困擾資金周轉(zhuǎn)的桎梏。
庫齡種類明細(xì):
品種合計(jì)。
1-3月3-6月6-12月1-2年2-3年3年上。
分析原因……。
4、按存貨結(jié)構(gòu)周轉(zhuǎn)情況分析,全部xx存貨去年同期銷售xx件,今年上半年的銷量為xx件,xxx分公司庫存xx件,測算需xx個(gè)月銷完。
審計(jì)意見:在以上盤點(diǎn)的基礎(chǔ)上,對現(xiàn)有庫存進(jìn)行庫齡的統(tǒng)一排查,在查清庫齡的基礎(chǔ)上,完善財(cái)務(wù)軟件或xx系統(tǒng)對存貨的實(shí)時(shí)監(jiān)控,為公司庫存管理、經(jīng)營決策提供信息。同時(shí)為盤活庫存,加強(qiáng)資金流轉(zhuǎn),節(jié)約財(cái)務(wù)費(fèi)用,緩解公司資金緊張的壓力,請公司決策層針對公司庫存目前的庫齡、銷售前景預(yù)測情況,在消化調(diào)整庫存結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上,制定有效的清倉利庫管理制度,并作為一個(gè)長期的策略貫徹下去。
費(fèi)用單據(jù)報(bào)銷不規(guī)范,如招待費(fèi)有的未注明為何事招待何人;有的經(jīng)辦人、分公司審簽人僅經(jīng)理一人,審計(jì)無法界定是否合理合法。
審計(jì)意見……。
xxx分公司,低值易耗品臺賬記錄無規(guī)格型號、無產(chǎn)地、無購入日期或調(diào)入日期等,不詳細(xì)、不及時(shí)、不全面、不規(guī)范;分公司低值易耗品管理存在缺陷,有的隨處亂方、有的損壞不及時(shí)修理,如有兩張辦公桌抽屜、門子損壞無修理,一臺轉(zhuǎn)椅損壞放在四樓迎門處。審計(jì)意見:……對丟失、損壞的要落實(shí)原因,是責(zé)任人原因的要追究責(zé)任,加強(qiáng)日常維護(hù)、維修工作,分管領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)管理責(zé)任。
200x年x-x月份xxx分公司xx銷售金額同比增長xx%。從構(gòu)成情況看……。
2、x-x月銷售量分析。
分公司費(fèi)用構(gòu)成及銷費(fèi)用率對比情況……。
……。
……。
1、借支禮品卡時(shí)間較長,截至xx年xx月xx日,借支禮品卡如下……。
2、有效期問題……。
3、禮品卡注明一次消費(fèi),但實(shí)際中存在分次消費(fèi)或變相分次消費(fèi)(換卡)的現(xiàn)象……。
4、面值、有效日期標(biāo)注不規(guī)范,有的用電腦打印紙條粘貼在卡上,有的在卡上直接圓珠筆或碳素筆書寫,有損害于一個(gè)知名品牌的形象。
審計(jì)意見:規(guī)范禮品卡及消費(fèi)的管理,面值、有效日期標(biāo)注直接印刷在卡上或統(tǒng)一用電腦打印紙條打印;禮品卡有效期問題嚴(yán)格按卡面上標(biāo)注執(zhí)行,個(gè)別卡超期一律到總公司核驗(yàn)后處理或折價(jià)后換卡消費(fèi),分公司無權(quán)接受自行處理;如同有效期一樣,在維護(hù)公司形象及嚴(yán)肅性前提下,嚴(yán)格按禮品卡標(biāo)注使用;除特殊情況經(jīng)總公司財(cái)務(wù)部長批準(zhǔn)外不準(zhǔn)借出,對私自借出的一律按面值追究分公司經(jīng)理及會計(jì)各50%的責(zé)任。本次審計(jì)查出的借卡,請及時(shí)與有關(guān)部門聯(lián)系,盡快進(jìn)行財(cái)務(wù)帳務(wù)或收款處理。
合同。
簽訂、跟蹤管理……。
審計(jì)意見:……。
附注:分公司基本情況表;。
x分公司職工借款情況表;。
分公司借貨明細(xì)表;。
分公司銷售分析表;。
分公司費(fèi)用分析表。
xxx集團(tuán)有限公司總審計(jì)師:xxx。
助理審計(jì)員:xxx。
審計(jì)部200x年xx月xx日。
從以上內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的格式及內(nèi)容,不難看出既借鑒了社會審計(jì)部分格式及要求,又結(jié)合集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)特征與不同目的審計(jì)的情況。
公司財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告篇三
我們接受委托,審計(jì)了**股份股份有限公司(以下簡稱“貴公司”)12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表及截至月31日止該年度的`利潤及利潤分配表、現(xiàn)金流量表。這些會計(jì)報(bào)表由貴公司負(fù)責(zé),我們的責(zé)任是對這些會計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們的審計(jì)是依據(jù)《中國注冊會計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行的。在審計(jì)過程中,我們結(jié)合貴公司實(shí)際情況,實(shí)施了包括抽查會計(jì)記錄等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。
截止年12月31日,貴公司原第一大股東某省華強(qiáng)實(shí)業(yè)集團(tuán)公司(以下簡稱“該公司”)累計(jì)拖欠**股份公司往來款1178000元,其中有1004100元的債權(quán)該公司以相應(yīng)資產(chǎn)提供了抵押保證;同時(shí)貴公司賬面凈值30491800元的房產(chǎn)、2837900元的土地使用權(quán)亦被該公司用于借款抵押。由于受權(quán)責(zé)范圍的限制,我們無法合理估計(jì)該往來及被抵押資產(chǎn)可能形成的損失及對上述會計(jì)報(bào)表的影響。
我們認(rèn)為除上述情況外,上述會計(jì)報(bào)表符合《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)會計(jì)制度》及其他有關(guān)規(guī)定,在有重大方面公允地反映貴公司2001年12月31日的財(cái)務(wù)狀況截至2001年12月31日止該年度的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流動(dòng)情況,會計(jì)處理方法的選用遵循了一貫性原則。
康泰會計(jì)師事務(wù)所中國注冊會計(jì)師***。
中國注冊會計(jì)師***。
中國.某省3月6日。
公司財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告篇四
省審計(jì)局:
根據(jù)局第xx次會議決定,我們于20xx年7月1~15日對我省xx外貿(mào)公司與香港xx公司合營辦廠引進(jìn)設(shè)備情況進(jìn)行了審計(jì),現(xiàn)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告如下:
xx外貿(mào)公司是我省具有進(jìn)出口業(yè)務(wù)權(quán)的地方工貿(mào)企業(yè)。該公司現(xiàn)有職工436人,設(shè)八個(gè)科室,一個(gè)直屬五金加工廠。該公司1983年被批準(zhǔn)自營出口業(yè)務(wù),主要出口小五金產(chǎn)品。幾年來,經(jīng)過廣大職工的努力,出口業(yè)務(wù)有了一定的發(fā)展,1985年出口銷售額達(dá)736萬元,出口創(chuàng)匯145萬美元,均比1983年翻了兩番。但是,由于該公司主要出口貨源基地直屬五金加工廠的設(shè)備陳舊,因而繼續(xù)擴(kuò)大出口業(yè)務(wù),增加創(chuàng)匯的能力受到了限制。
20xx年初,經(jīng)有關(guān)人員提供線索,該公司決定與香港xx公司組成合營企業(yè),合作生產(chǎn)經(jīng)營機(jī)絲螺釘。20xx年3月,雙方簽訂合營合同,其基本條款規(guī)定:合作期四年,引進(jìn)國際上先進(jìn)的機(jī)絲螺釘生產(chǎn)工藝,由我方以租賃方式提供廠房1300平方米,負(fù)責(zé)招聘生產(chǎn)技術(shù)人員和工人。香港xx公司提供國際上80年代出產(chǎn)的螺釘流水線全套設(shè)備共78臺,并負(fù)責(zé)提供主要原材料和產(chǎn)品的外銷。雙方總投資115萬美元,其中機(jī)器設(shè)備總金額94.96萬美元。按投資比例,我方承擔(dān)六成,產(chǎn)品外銷60%,內(nèi)銷40%,注冊資本64萬美元,年提折舊25%。四年后設(shè)備歸我方。
經(jīng)審計(jì)上述合作項(xiàng)目,從洽談到成交,反映出的問題不少,主要表現(xiàn)在:
1.項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告陳述的情況不真實(shí)。
第一,申請理由缺乏事實(shí)根據(jù)。建議書說,國產(chǎn)生產(chǎn)機(jī)絲螺釘?shù)脑O(shè)備工藝差、效率低,不能適應(yīng)市場對機(jī)絲螺釘?shù)男枨?。?jīng)查明,我國制造的生產(chǎn)機(jī)絲螺釘設(shè)備各項(xiàng)技術(shù)指標(biāo)均已達(dá)到世界標(biāo)準(zhǔn),且有供應(yīng),完全不需要引進(jìn)。
第二,輕信對方謊言,香港xx公司實(shí)際上是一家五金商店,規(guī)模不大,注冊資本僅10萬元港幣,且從未搞過機(jī)絲螺釘?shù)纳a(chǎn)經(jīng)營,其對我方投資的設(shè)備,是從一家行將倒閉的螺釘工廠低價(jià)買來的二手貨。xx外貿(mào)公司對其未作任何調(diào)查研究,僅憑對方自敘,就在建議書中輕率肯定對方生產(chǎn)經(jīng)營機(jī)絲螺釘?shù)慕?jīng)驗(yàn)豐富,銷售網(wǎng)點(diǎn)、資金來源可靠及設(shè)備先進(jìn),是一種不負(fù)責(zé)任的瀆職行為。
第三,可行性報(bào)告的資料來源不可靠,分析粗糙?!皥?bào)告”的資料來源不是建立在實(shí)際調(diào)查研究的基礎(chǔ)上,而是借用其他單位的可行性報(bào)告為藍(lán)本依樣畫葫蘆杜撰的“報(bào)告”,未對香港合營方的資產(chǎn)信譽(yù)情況加以說明,對經(jīng)濟(jì)效益的分析也是建立在假定引進(jìn)設(shè)備是國際80年代先進(jìn)產(chǎn)品,年產(chǎn)量能達(dá)到4億只的基礎(chǔ)上測標(biāo)的,缺乏真實(shí)性。
2.引進(jìn)設(shè)備與合同條款及所附設(shè)備清單不符。
3.赴港考查設(shè)備小組不負(fù)責(zé)任,留下隱患。
為了掌握和了解香港xx公司投資設(shè)備的情況,經(jīng)有關(guān)部門建議,xx外貿(mào)公司于20xx年5月,派出3人考查組,赴港對引進(jìn)設(shè)備進(jìn)行檢查,在港期間考查未按預(yù)定要求,對所有引進(jìn)的設(shè)備逐步逐臺全面檢查,僅對其中的8臺設(shè)備做了表面觀察,占全部引進(jìn)的10%。在抽查中,既未核對出廠年號,也未進(jìn)行單機(jī)鑒定,就斷定該批設(shè)備有七八成新,大部分為90年代末2000年初產(chǎn)品,特別是在不了解同類設(shè)備國內(nèi)外市場價(jià)格的情況下,就輕信對方報(bào)價(jià)合理,并向國內(nèi)寫了調(diào)查報(bào)告,以致報(bào)告反映的設(shè)備性能、新舊程度、制造年份和價(jià)格水平與實(shí)際鑒定的情況差距較大。
4.各經(jīng)辦部門把關(guān)不嚴(yán),官僚主義嚴(yán)重。
當(dāng)xx外貿(mào)公司上報(bào)項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告時(shí),其主管部門對“建議書”和“報(bào)告”內(nèi)容未作任何調(diào)查核實(shí),就批轉(zhuǎn)同意立項(xiàng),并呈文合營辦廠批準(zhǔn)機(jī)構(gòu),建議納入1986年本省技術(shù)改造和引進(jìn)設(shè)備的項(xiàng)目內(nèi),其他有關(guān)部門亦采取文轉(zhuǎn)文的審批形式,逐級批轉(zhuǎn),為xx外貿(mào)公司盲目與香港xx公司合資經(jīng)營機(jī)絲螺釘引進(jìn)設(shè)備開了方便之門。
1.鑒于引進(jìn)設(shè)備正處安裝階段,尚未運(yùn)轉(zhuǎn)生產(chǎn),建議抓緊安裝工作,安裝完畢,立即組織試車生產(chǎn),掌握設(shè)備的實(shí)際完好率和生產(chǎn)效率,重新測標(biāo)經(jīng)營效益,以便掌握第一手資料與香港xx公司進(jìn)行交涉。
2.香港合作方有意以落后的技術(shù)和設(shè)備進(jìn)行欺騙,其行為違反了《中外合資經(jīng)營企業(yè)法》第五條的規(guī)定責(zé)成xx外貿(mào)公司立即向香港xx公司提出索賠要求,要其賠償我方由此而造成的一切損失。
3.鑒于合同主要條款與事實(shí)不符,建議合營主管部門立即通知xx外貿(mào)公司,暫停執(zhí)行合同,待清查完畢后,再予考慮是否繼續(xù)履行合同條款。
4.建議中國銀行xx分析,暫停執(zhí)行信用證項(xiàng)下承付貸款的契約,以減少國家利潤受到進(jìn)一步損害。
5.建議合營主管部門組成一個(gè)專門小組,對合營事項(xiàng)進(jìn)行一次全部清查,對責(zé)任者根據(jù)事實(shí)后果給予必要的政紀(jì)處分和經(jīng)濟(jì)制裁,觸犯刑律的要追究刑事責(zé)任。
公司財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告篇五
一、認(rèn)真學(xué)習(xí)國家有關(guān)的財(cái)經(jīng)法規(guī)、制度,以及財(cái)務(wù)工作規(guī)則,并以此指導(dǎo)崗位的具體工作。
二、及時(shí)準(zhǔn)確反映一定時(shí)期內(nèi)各項(xiàng)資金的收支情況,月、季、年末要將資金的來源、運(yùn)用、結(jié)存情況編制報(bào)表,并上報(bào)院領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)部門。
三、認(rèn)真及時(shí)登記各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),科目、項(xiàng)目登記準(zhǔn)確,每批傳票登記終了,編制平衡表,登記總帳,并做到總帳、明細(xì)賬相符。
四、認(rèn)真及時(shí)清理往來帳目,發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理,杜絕呆帳、死帳。
五、認(rèn)真及時(shí)清理核對固定資產(chǎn)帳,年中年末與設(shè)備科對帳,及時(shí)處理帳面差額部分及實(shí)物報(bào)損、處理工作。
六、傳票、帳本既是整理、裝訂歸檔,并移交檔案部門。
七、按時(shí)、按比例計(jì)提、上繳各項(xiàng)稅金。
八、按時(shí)、按比例提交住房公積金,并做好其他服務(wù)工作。
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公司財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告篇六
做好會計(jì)培訓(xùn)工作及財(cái)務(wù)管理工作。
今年三季度我們配合財(cái)政局做好“財(cái)務(wù)管理促進(jìn)年”活動(dòng)的宣傳發(fā)動(dòng),對列統(tǒng)企業(yè)進(jìn)行了財(cái)務(wù)管理工作的抽查,并針對抽查情況提出了建議和要求。今年我們還配合財(cái)政局會計(jì)科舉辦了多期培訓(xùn)班,上崗培訓(xùn)達(dá)20人次,繼續(xù)教育達(dá)266人次,揚(yáng)州財(cái)政專題講座達(dá)30人次。我們還利用年報(bào)會等時(shí)間讓企業(yè)財(cái)務(wù)科長互相交流、取長補(bǔ)短,學(xué)習(xí)內(nèi)部管理經(jīng)驗(yàn),使企業(yè)財(cái)會人員既增長了業(yè)務(wù)知識,也為做好財(cái)務(wù)工作起到了促進(jìn)提高作用。
綜上所述,今年我們雖然做了一些工作,但距離改革發(fā)展的需要和領(lǐng)導(dǎo)的要求還有差距,主要表現(xiàn)在:
一是與企業(yè)和相關(guān)科室之間溝通不夠深入;。
二是對困難企業(yè)的內(nèi)審工作重視不夠;。
三是服務(wù)企業(yè)方面缺乏主動(dòng)性;。
四是報(bào)刋信息方面僅滿足于完成任務(wù),沒有做到超額完成很多。
有效監(jiān)督。加強(qiáng)制度執(zhí)行的監(jiān)督,加強(qiáng)對預(yù)算的執(zhí)行的監(jiān)督,加強(qiáng)資金使用的監(jiān)督。隨著各分子公司財(cái)務(wù)人員分散到相應(yīng)的公司進(jìn)行辦公后,集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部應(yīng)對其進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督,確保經(jīng)濟(jì)運(yùn)行有效、安全。首先必須制定相關(guān)的財(cái)務(wù)制度。
與其他規(guī)章制度一樣,一旦指定,就要確保得到嚴(yán)格執(zhí)行,確保各項(xiàng)制度落實(shí)到位,逐步形成以制度化管理,用制度管理取代以人管理,實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)制度化。通過外部審計(jì),定期對各分子公司財(cái)務(wù)進(jìn)行審核,保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)、合法。
加強(qiáng)控制。加強(qiáng)對費(fèi)用的控制,控制重大生產(chǎn)經(jīng)營方向的調(diào)整;控制對外投資和籌資;控制分配制度;加強(qiáng)稅收籌劃,利用集團(tuán)優(yōu)勢減少稅負(fù)。
開拓創(chuàng)新。_年年我司股本結(jié)構(gòu)將發(fā)生較大的變化,公司財(cái)務(wù)管理制度也將隨時(shí)作出相應(yīng)的調(diào)整,在成本管理、資金預(yù)算、費(fèi)用管理等也將遇見許多新的要求和新的矛盾,財(cái)務(wù)審計(jì)部將在公司領(lǐng)導(dǎo)的正確領(lǐng)導(dǎo)下,充分發(fā)揮全部員工的主觀能動(dòng)性,不斷轉(zhuǎn)變工作作風(fēng),調(diào)整工作思路,根據(jù)實(shí)際,開創(chuàng)工作,為公司財(cái)務(wù)管理服好務(wù)。
公司財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告篇七
各位合作社成員:
合作社財(cái)務(wù)工作關(guān)系到合作社的穩(wěn)定和發(fā)展。一年來,嚴(yán)格執(zhí)行了收支兩條線制度,有效提高了資金的使用效益。在合作社理事會統(tǒng)籌安排下,在全體合作社成員的大力支持協(xié)助下,我們本著“嚴(yán)謹(jǐn)、節(jié)約、規(guī)范”的管理原則,合理安排有限的資金,為合作社持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展做出了應(yīng)有的貢獻(xiàn)。?根據(jù)臨湘市梅池石蛙養(yǎng)殖專業(yè)合作社章程,財(cái)務(wù)審計(jì)小組向各位合作社成員對合作社本年度財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)報(bào)告如下:
綜上所述,合作社財(cái)務(wù)年度經(jīng)營狀況總收入元,除去總支出元,合作社盈利元。預(yù)留元作為20生產(chǎn)運(yùn)營經(jīng)費(fèi)元,總共元用于合作社成員分紅。
問題與意見:其中收入中商品的不同季節(jié)、不同價(jià)格要標(biāo)明,幼苗的大小、月份、價(jià)格明確標(biāo)明,特別是開支中辦工經(jīng)費(fèi),招待費(fèi)中必須理事長與兩位理事的簽名。收購合作社成員石蛙分兩個(gè)季節(jié)要明確月份,辦工經(jīng)費(fèi)中用車事由不夠清楚。
各位成員,在今后的工作中,我們將嚴(yán)格的執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的財(cái)務(wù)制度,加強(qiáng)對合作社經(jīng)費(fèi)支出的管理與監(jiān)督,提高財(cái)務(wù)管理水平,做到“取之得當(dāng),用之合理”。正確處理合作社、本社成員各方面的利益關(guān)系,維護(hù)合作社、本社成員的各項(xiàng)利益。
臨湘市養(yǎng)殖專業(yè)合作社。
201x年12月17日。
公司財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告篇八
今年以來,我司以“作風(fēng)建設(shè)年”、“三解三促”活動(dòng)為契機(jī),全面動(dòng)員、多措并舉,進(jìn)一步激發(fā)審計(jì)人員的工作積極性、創(chuàng)造性,在全司掀起轉(zhuǎn)變作風(fēng),創(chuàng)先爭優(yōu)的工作熱潮,力求在全市各項(xiàng)審計(jì)工作中打頭陣、爭先鋒。
一是統(tǒng)籌兼顧,強(qiáng)化管理。根據(jù)黨工委、管委會批準(zhǔn)的全年工作計(jì)劃,年初各科室按照各自的職能分工,制定了全年工作計(jì)劃安排表,做到了審計(jì)任務(wù)、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)人員、實(shí)施時(shí)間四個(gè)明確。
二是完善制度,強(qiáng)化規(guī)范。我司出臺了《_會議制度》和《無_管理辦法》兩個(gè)文件,對《_管理辦法》、《_考核辦法》等文件進(jìn)行修訂。
四是學(xué)習(xí)交流,強(qiáng)化創(chuàng)新。為創(chuàng)建學(xué)習(xí)型機(jī)關(guān),我司堅(jiān)持每月召開一次全體工作人員學(xué)習(xí)交流會,每季度召開一次全區(qū)內(nèi)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人工作交流會。
在肯定成績的同時(shí),我們也清醒地看到存在的問題和不足。審計(jì)力量難以適應(yīng)新區(qū)跨越發(fā)展的需要,績效審計(jì)和信息系統(tǒng)審計(jì)還要不斷探索和完善,審計(jì)成果轉(zhuǎn)化工作有待加強(qiáng)。
內(nèi)審要樹立服務(wù)意識。內(nèi)審工作的性質(zhì)決定了審計(jì)工作必須堅(jiān)持監(jiān)督與服務(wù)并重,寓監(jiān)督與服務(wù)之中。內(nèi)部審計(jì)歸根到底是一種內(nèi)部管理行為,它的目標(biāo)是為了加強(qiáng)內(nèi)部管理,為管理者服務(wù)。結(jié)合公司實(shí)際情況,內(nèi)審工作的監(jiān)督、評價(jià)、控制職能都必須著眼于為公司的發(fā)展服務(wù),把服務(wù)意識融于整個(gè)審計(jì)過程中,在做好監(jiān)督的同時(shí)為領(lǐng)導(dǎo)提供可靠的決策依據(jù)。
領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持是搞好內(nèi)審工作的關(guān)鍵。領(lǐng)導(dǎo)的重視程度越高,內(nèi)審工作就越有依靠,發(fā)揮的作用也就越大。我們在認(rèn)真做好工作的同時(shí),注重同分管領(lǐng)導(dǎo)及上級領(lǐng)導(dǎo)的交流,不定期匯報(bào)工作情況,爭取領(lǐng)導(dǎo)的信任,取得了領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)審工作的重視和大力支持。公司領(lǐng)導(dǎo)對審計(jì)工作倍加關(guān)注,對審計(jì)的組織、人員的調(diào)配予以大力支持,對重大問題的定性與處理親自過問,對審計(jì)報(bào)告認(rèn)真批閱,及時(shí)提出了整改意見和具體要求,為審計(jì)工作的順利實(shí)施提供了有力保證。
總之,經(jīng)過20_年的工作磨練,我對_公司已經(jīng)有了一定層面的了解,為以后順利開展工作奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。但是,隨著審計(jì)部門的逐漸完善,以后的工作將面臨許多新的問題:被審計(jì)部門的相關(guān)人員未能很好地理解我們的內(nèi)審工作、審計(jì)工作需進(jìn)一步深入、審計(jì)項(xiàng)目需更加具有針對性,審計(jì)方法需進(jìn)一步改進(jìn),審計(jì)力度需進(jìn)一步加強(qiáng)等。面對種種挑戰(zhàn),在以后的工作中,我將在部門經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下及與其他內(nèi)審人員的合作中,努力工作、抓住機(jī)遇、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、查找不足,聯(lián)系_公司的實(shí)際情況,并結(jié)合公司總經(jīng)理在內(nèi)審部門20_年年度工作計(jì)劃討論會上提出的內(nèi)審工作應(yīng)緊緊圍繞"針對性、依據(jù)性、時(shí)效性"等三性有序開展及現(xiàn)階段內(nèi)務(wù)審計(jì)工作重心應(yīng)放在對"執(zhí)行力"的檢查上的要求,努力使工作再上新臺階!
公司財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告篇九
abc公司:
我們審計(jì)了后附的abc公司(以下簡稱abc公司)財(cái)務(wù)報(bào)表,包括200年月日的資產(chǎn)負(fù)債表、200年度的利潤表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。
一、管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。
按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會計(jì)制度》的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是abc公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括:(1)設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制,以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào);(2)選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?jì)政策;(3)作出合理的會計(jì)估計(jì)。
二、注冊會計(jì)師的責(zé)任。
我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們按照中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范,計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。
效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評價(jià)管理層選用會計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會計(jì)估計(jì)的合理性,以及評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。
我們相信,我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?,為發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。
三、審計(jì)意見。
我們認(rèn)為,abc公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會計(jì)制度》的規(guī)定編制,在所有重大方面公允反映了abc公司200年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及200年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。
公司財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告篇十
專業(yè)實(shí)習(xí)是我們完成專業(yè)基礎(chǔ)課和專業(yè)課程的學(xué)習(xí)之后,綜合運(yùn)用知識的重要的實(shí)踐性教學(xué)環(huán)節(jié),是本專業(yè)必修的實(shí)踐課程,在實(shí)踐教學(xué)體系中占有重要地位。通過專業(yè)實(shí)習(xí)使自己在實(shí)踐中驗(yàn)證,鞏固和深化已學(xué)的專業(yè)理論知識,通過知識的運(yùn)用加深對相關(guān)課程理論與方法的理解與掌握。加強(qiáng)對企業(yè)及其管理業(yè)務(wù)的了解,認(rèn)識的基礎(chǔ)上,將學(xué)到的知識與實(shí)際相結(jié)合,使學(xué)生運(yùn)用已學(xué)的專業(yè)理論知識,對實(shí)習(xí)單位的各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行初步分析,善于觀察和分析對比,找到其合理和不足之處,靈活運(yùn)用所學(xué)專業(yè)知識,在實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)并提煉問題,提出解決問題的思路和方法,提高分析問題及解決問題的能力。
二、實(shí)習(xí)任務(wù)。
本次實(shí)習(xí)我到的實(shí)習(xí)單位是_縣審計(jì)局,實(shí)習(xí)的主要任務(wù)如下:
1.調(diào)查_縣審計(jì)局目前的審計(jì)事務(wù)的操作流程。
2.研究現(xiàn)行信息化系統(tǒng)對業(yè)務(wù)進(jìn)程所起的作用。
3.分析_審計(jì)局信息化的經(jīng)驗(yàn)及出現(xiàn)的問題。
三、實(shí)習(xí)內(nèi)容。
1.實(shí)習(xí)背景。
21世紀(jì)是信息技術(shù)的時(shí)代。隨著生產(chǎn)的自動(dòng)化,貿(mào)易中的電子商務(wù)的普及,網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件的廣泛使用,以及支付手段的多樣化,審計(jì)信息化將是21世紀(jì)必然趨勢。但是我國現(xiàn)今的基層審計(jì)單位的信息化現(xiàn)狀是什么樣的呢我國基層審計(jì)信息化的現(xiàn)狀,審計(jì)人員;軟件條件以及硬件條件如何在信息化的過程中有什么樣的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)呢帶著這個(gè)問題,我聯(lián)系了_縣省審計(jì)局,并在那進(jìn)行了我的專業(yè)實(shí)習(xí)。
本文所探討的審計(jì)信息化是指,被審計(jì)對象進(jìn)行財(cái)務(wù)工作和經(jīng)營時(shí),審計(jì)人員為了實(shí)現(xiàn)其審計(jì)目的,收集必要的審計(jì)證據(jù),采取必要的審計(jì)程序,對企業(yè)的運(yùn)營的合規(guī)性以及利用計(jì)算機(jī)以及網(wǎng)絡(luò)生成的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審計(jì)的工作。
2.實(shí)習(xí)單位介紹。
_縣審計(jì)局是隸屬于國家審計(jì)署的縣一級的審計(jì)單位,編制大約30人。_縣屬于_的經(jīng)濟(jì)不太發(fā)達(dá)的農(nóng)業(yè)縣,所以審計(jì)機(jī)構(gòu)不像大城市那樣有很多的審計(jì)事務(wù)所,審計(jì)單位只有審計(jì)局一家,并且被審單位也大部分是國有企業(yè)和國家機(jī)關(guān)。平時(shí)業(yè)務(wù)工作量并不太多,同一時(shí)間基本上只進(jìn)行一家被審單位的審計(jì)。
四,實(shí)習(xí)體會。
引用國務(wù)院信息化工作辦公室副主任楊學(xué)山說過的一句話,十五個(gè)字:起步晚,基礎(chǔ)弱,資金少,應(yīng)用難,見效快。
首先是起步晚。國家審計(jì)署計(jì)算機(jī)應(yīng)用是從八十年代后期開始的,到2000年南京計(jì)算機(jī)審計(jì)展示會上才只有18個(gè)參展單位,象_縣這種經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)縣審計(jì)信息化的應(yīng)用范圍就更小了。
第二是基礎(chǔ)弱。因?yàn)楦阈畔⒒?,?jì)算機(jī)應(yīng)用要有好的審計(jì)工作者,包括審計(jì)專業(yè)人員和it人員,這方面_縣審計(jì)局基礎(chǔ)比較薄弱;有的工組人員甚至連熟練使用計(jì)算機(jī)進(jìn)行基本操作也達(dá)不到由于起步晚,投入少,網(wǎng)絡(luò),計(jì)算機(jī)設(shè)備在起步的時(shí)候基礎(chǔ)也比較弱。網(wǎng)絡(luò)環(huán)境較差。
三是資金少。今年上半年,局里的負(fù)責(zé)信息工組的人員想購買一套新的審計(jì)軟件,需要5000塊資金,但最終因?yàn)闆]有批準(zhǔn)而流產(chǎn),這正說明了基層單位資金缺乏的程度。四是應(yīng)用難。審計(jì)相對其他部門工作來說,其計(jì)算機(jī)應(yīng)用難度比較大。被審計(jì)對象都是開放的,無論是金融機(jī)構(gòu)還是財(cái)政部門或者大中型國有企業(yè)或小型企業(yè)都有各自的制度,要在這樣的基礎(chǔ)上進(jìn)行審計(jì)的難度比較大。另外被審計(jì)對象的系統(tǒng)與審計(jì)單位系統(tǒng)主體之間存在一定的矛盾,增加了技術(shù)上的難度。而且從技術(shù)上看,審計(jì)單位要在人家的基礎(chǔ)上進(jìn)行工作的技術(shù)難度大大增加。
特別是在被審單位本身的信息化稱度較低的情況下,應(yīng)用就更加困難了。第五是見效快。雖然審計(jì)信息化起步晚,但是我在實(shí)習(xí)單位見到僅有的2個(gè)審計(jì)和網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件的使用還是給工作帶來了很大的效率的提高,受到大大多數(shù)員工的肯定,效果顯著。
公司財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告篇十一
該企業(yè)委托審計(jì)的背景:因政策原因需關(guān)閉撤銷,因此請事務(wù)所對關(guān)閉前三年的財(cái)務(wù)收支作一了結(jié),以于對凈資產(chǎn)作出分配。因此該審計(jì)報(bào)告的構(gòu)思是:
一、對前三年的收支作一總結(jié),到底收支與財(cái)務(wù)狀況如何,包括凈資產(chǎn)的組成。
二、事務(wù)所非國家審計(jì),有些問題不宜涉足過深,但必需提出問題。
三、該企業(yè)已封賬,調(diào)賬不能進(jìn)行。
財(cái)務(wù)狀況按調(diào)賬前敘述。審計(jì)報(bào)告abc有限公司:因?qū)F公司進(jìn)行清算處置的需要,我們接受委托對貴公司20xx年1月1日至20xx年4月30日的財(cái)務(wù)收支及資產(chǎn)負(fù)債情況進(jìn)行了審計(jì)。貴公司對提供的會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé),我們的責(zé)任是發(fā)表審計(jì)意見。
我們的審計(jì)是依據(jù)《中國注冊會計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行的。在審計(jì)過程中,我們結(jié)合貴公司實(shí)際情況,實(shí)施了包括抽查會計(jì)記錄等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。
公司財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告篇十二
根據(jù)《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)政府投資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督條例》的規(guī)定,按照年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃,20_年10月8日至10月22日,我局對深圳市鹽田區(qū)人民政府鹽田街道辦事處(以下簡稱鹽田街道辦)送審的華僑新村二期小區(qū)排水管網(wǎng)改造工程項(xiàng)目竣工決算進(jìn)行了審計(jì)。審計(jì)工作得到該單位的支持和配合,審計(jì)實(shí)施工作進(jìn)展比較順利。審計(jì)過程中查閱了該單位提供的工程竣工資料和報(bào)表、賬冊、會計(jì)憑證及合同等資料。鹽田街道辦對其提供的會計(jì)資料及其他證明資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé),深圳市鹽田區(qū)審計(jì)局的責(zé)任是依法獨(dú)立實(shí)施審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告。
一、基本情況。
華僑新村二期小區(qū)排水管網(wǎng)改造工程項(xiàng)目經(jīng)深鹽發(fā)改〔20_〕267號文件批準(zhǔn)立項(xiàng),計(jì)劃投資31萬元,資金來源為國土基金,項(xiàng)目建設(shè)單位是鹽田街道辦。工程于20_年11月23日開工,20_年1月20日通過竣工驗(yàn)收,質(zhì)量驗(yàn)收等級為合格。
二、審計(jì)結(jié)果、跟蹤審計(jì)情況和審計(jì)評價(jià)。
(一)審計(jì)結(jié)果。
該項(xiàng)目竣工決算送審金額為282,378.73元。經(jīng)審計(jì),審定金額為282,378.73元,本次決算審計(jì)無核減,詳見附表。
(二)跟蹤審計(jì)情況。
在對該項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)過程中,完成結(jié)算審計(jì)一項(xiàng),出具審計(jì)報(bào)告一份,送審金額281,971.57元,審定金額265,363.31元,核減16,608.26元,核減率5.89%。
(三)審計(jì)評價(jià)。
審計(jì)結(jié)果表明,建設(shè)單位在項(xiàng)目管理方面,基本能夠按照基建程序?qū)嵤┎⒐芾眄?xiàng)目,工程資料齊全;在財(cái)務(wù)管理及會計(jì)核算方面,會計(jì)資料較完整,所披露的會計(jì)信息真實(shí)地反映了建設(shè)資金的來源和運(yùn)用情況;在投資計(jì)劃執(zhí)行方面,該項(xiàng)目計(jì)劃投資31萬元,實(shí)際投資28.24萬元。
三、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題。
該工程于20_年1月20日竣工驗(yàn)收,建設(shè)單位于20_年10月8日報(bào)審本項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算。與《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)政府投資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督條例》第二十八條“建設(shè)、施工等與項(xiàng)目建設(shè)相關(guān)的單位,應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目完成竣工驗(yàn)收之日起九十日內(nèi),向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提交決算資料”的規(guī)定不符。
建設(shè)單位今后建設(shè)的項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后,應(yīng)及時(shí)整理項(xiàng)目決算資料,報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)。
公司財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告篇十三
企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益總額、結(jié)構(gòu)和年度變化情況及原因分析;企業(yè)戶數(shù)變化情況,包括合并范圍子企業(yè)戶數(shù)、金融子企業(yè)、境外子企業(yè)與所屬上市公司戶數(shù),未納入合并范圍戶數(shù)及原因,企業(yè)低效及無效資產(chǎn)清理情況;企業(yè)職工人數(shù)及人工成本、薪酬水平等基本情況。
(一)企業(yè)主營業(yè)務(wù)范圍及經(jīng)營規(guī)模、行業(yè)分布等情況分析。
(二)按主要業(yè)務(wù)板塊分析本年生產(chǎn)經(jīng)營情況,包括主要產(chǎn)品的產(chǎn)量、業(yè)務(wù)營業(yè)量、銷售量(出口額、進(jìn)口額)的增減變化和原因分析,各主要業(yè)務(wù)板塊收入及毛利占企業(yè)集團(tuán)總收入的比重,所處行業(yè)中的地位及發(fā)展趨勢;宏觀經(jīng)濟(jì)政策產(chǎn)生的影響。
(三)其他業(yè)務(wù)收支增減變化及原因分析。
(四)生產(chǎn)經(jīng)營中面臨的困難與挑戰(zhàn)。
(一)企業(yè)盈利情況分析,包括盈利結(jié)構(gòu),各業(yè)務(wù)板塊效。
益貢獻(xiàn),效益增減變化的主要原因。
(二)成本費(fèi)用變動(dòng)的主要因素,包括原材料費(fèi)用、能源費(fèi)用、工資性支出、借款利率調(diào)整對效益的影響。
(三)稅賦調(diào)整對效益的影響,包括有關(guān)稅種和稅率調(diào)整、享受稅收優(yōu)惠政策退稅返還等。
(四)會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)變更的原因及其對效益的影響。
(五)本年度房地產(chǎn)開發(fā)、高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)投資及損益情況,包括:委托理財(cái)、股票投資、基金投資、金融衍生業(yè)務(wù),分析對企業(yè)效益及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響程度。
(六)虧損企業(yè)戶數(shù)、虧損面、虧損額及原因。
(七)企業(yè)凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬率等盈利能力相關(guān)指標(biāo)的年度間對比分析和行業(yè)對標(biāo)。
(一)經(jīng)營、投資、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的.現(xiàn)金流入和流出情況。
(二)與上年度現(xiàn)金流量情況進(jìn)行比較分析,包括現(xiàn)金流規(guī)模和結(jié)構(gòu),流入的主要來源(經(jīng)營、投資或籌資),流出的主要用途(投資、籌資),分析盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率、資產(chǎn)現(xiàn)金回收率等指標(biāo)并與行業(yè)對標(biāo)。
(三)對企業(yè)本年度現(xiàn)金流產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)說明。
(一)會計(jì)處理追溯調(diào)整影響年初所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)的變動(dòng)情況及原因。
(二)所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)本年初與上年末因其他原因變動(dòng)情況及原因。
(三)所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)本年度內(nèi)經(jīng)營因素增減情況及原因。
對企業(yè)利潤分配、資產(chǎn)重組、債務(wù)重組、兼并收購、改制上市、重大投融資、重大資產(chǎn)處置、股權(quán)(產(chǎn)權(quán))轉(zhuǎn)讓及資產(chǎn)損失情況等重大事項(xiàng)進(jìn)行詳細(xì)說明和分析。
(一)風(fēng)險(xiǎn)治理和內(nèi)控管理的組織架構(gòu)及相關(guān)職能部門運(yùn)轉(zhuǎn)情況。
(二)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)控管理制度及實(shí)施情況。
八、問題整改情況。
企業(yè)對有關(guān)方面的檢查、審計(jì)等監(jiān)管工作中發(fā)現(xiàn)問題的整改落實(shí)情況及擬采取的主要措施。
對改進(jìn)財(cái)務(wù)會計(jì)決算工作的有關(guān)工作建議。
公司財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告篇十四
根據(jù)南通市通州區(qū)教育系統(tǒng)20xx年內(nèi)部審計(jì)工作意見(通教審[20xx]x號),審計(jì)辦公室派出審計(jì)組于20xx年x月x日至x月x日對xx學(xué)校20xx年x月至20xx年x月的財(cái)政收支情況及其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行了審計(jì),并延伸審計(jì)了學(xué)校食堂賬目。本次審計(jì)采取了就地審計(jì)的辦法,并根據(jù)《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》(教育部17號令),實(shí)施了必要的審計(jì)程序。我們的審計(jì)以學(xué)校提供的有關(guān)財(cái)務(wù)賬目、會計(jì)憑證、財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)的資料為依據(jù),xx學(xué)校對提供資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。本次審計(jì)工作得到了xx校長和其他有關(guān)人員的積極配合,工作完成順利。審計(jì)結(jié)果如下:
(一)20xx年x月至20xx年x月財(cái)政收支情況。
(二)20xx年12月末資產(chǎn)、負(fù)債及凈資產(chǎn)情況。
(三)基建維修工程和大型物資采購情況。
(四)食堂及小賣部經(jīng)營情況。
審計(jì)結(jié)果表明,20xx年x月至20xx年12月xx學(xué)校財(cái)務(wù)管理能執(zhí)行國家的財(cái)經(jīng)法規(guī),會計(jì)核算基本符合《事業(yè)單位會計(jì)制度》的規(guī)定,學(xué)校的財(cái)務(wù)收支基本真實(shí),經(jīng)濟(jì)活動(dòng)基本合法。內(nèi)部控制制度基本健全,學(xué)校財(cái)務(wù)管理做到民主、公開,經(jīng)費(fèi)使用實(shí)行一支筆審核,內(nèi)審小組積極參與學(xué)校行政賬、食堂賬的稽核審計(jì)。xx校長本人在平潮小學(xué)任職期間,能夠較好地遵守國家的財(cái)經(jīng)紀(jì)律,重大事項(xiàng)做到集體決策,財(cái)務(wù)支出公開透明。但在具體的財(cái)政收支管理上,還存在以下需要糾正和改進(jìn)的方面。
為了進(jìn)一步規(guī)范xx學(xué)校的財(cái)務(wù)管理工作,我們提出如下審計(jì)意見和建議:
針對本次審計(jì)所反映的問題,學(xué)校應(yīng)按照有關(guān)制度規(guī)定,制定切實(shí)可行的整改措施,并將整改措施和落實(shí)情況自收到本報(bào)告之日起二個(gè)月內(nèi)報(bào)教育審計(jì)辦公室。
公司財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告篇十五
本審計(jì)小組按照某某集團(tuán)管理干部辭職、離職、離崗審計(jì)規(guī)定的責(zé)任要求,對珠海市某電子工業(yè)有限公司、珠海市某電器有限公司和珠海市某貿(mào)易有限公司三家某某集團(tuán)子公司財(cái)務(wù)副總張某某在20xx年*月*日至20xx年*月*日共*個(gè)月期間的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行離任審計(jì)。
本次審計(jì)主要采取先由財(cái)務(wù)內(nèi)部工作人員自行全面清查并形成自查報(bào)告,審計(jì)主審人員根據(jù)自查報(bào)告的重點(diǎn)、難點(diǎn)、疑點(diǎn)內(nèi)容在審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的協(xié)助和指導(dǎo)下予以復(fù)查,以形成此報(bào)告。根據(jù)綜合的自查報(bào)告和復(fù)查報(bào)告內(nèi)容,特做出如下審計(jì)報(bào)告:
1、財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)及職責(zé)分工的狀況、財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)及職責(zé)分工的狀況在此期間,財(cái)務(wù)部對內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)及職責(zé)分工多次進(jìn)行了反復(fù)調(diào)整,在業(yè)務(wù)相同的情況下,財(cái)務(wù)人員由原來的9人增加到現(xiàn)階段的12人。目前的財(cái)務(wù)組織和職責(zé)分工雖趨穩(wěn)定,但沒有優(yōu)化人力資源。
工不明,不能很好履行對帳職責(zé),給資金支付的安全造成不少的隱患,目前財(cái)務(wù)部對會計(jì)核算和對帳投入很大的精力,以改善財(cái)務(wù)管理的被動(dòng)局面。
3、資金管理的基本情況、資金管理的基本情況我公司前期的資金支付,先按正常的程序辦理好審核和簽字,再由財(cái)務(wù)副總根據(jù)支付重點(diǎn)、資金狀況和緊張程度分配使用資金;而本期間的資金支付只要財(cái)務(wù)副總一經(jīng)簽字,無須分配資金,直接付款。對代理商的信用額度也大幅增加,現(xiàn)階段公司已進(jìn)入營銷旺季,有限的資金不能及時(shí)收回。
4、成本費(fèi)用控制的基本情況、成本費(fèi)用控制的基本情況財(cái)務(wù)部針對成本費(fèi)用的控制,采取了一系列的改革措施和方案,起到一定的控制效果,但在實(shí)施過程中因多方面的原因,后期效果不顯著。截止目前,成本費(fèi)用控制尚未得到根本性轉(zhuǎn)變。
1、貨幣資金的審查、貨幣資金的審查20xx年7月份初三個(gè)公司庫存現(xiàn)金余額為1187萬元,到了20xx年7月末余額僅為233萬元,期間現(xiàn)金凈流出總額954萬元。下表為與直接經(jīng)營責(zé)任不相關(guān)的各項(xiàng)資金收支明細(xì):
從上表中可以計(jì)算:
直接經(jīng)營現(xiàn)金凈流出=954+345–620–506-9=164萬元。
以經(jīng)營現(xiàn)金流的角度看,此期間的直接經(jīng)營造成現(xiàn)金資產(chǎn)減少164萬元,表明公司的生產(chǎn)經(jīng)營是沒有帶來現(xiàn)金凈流入的(破除了財(cái)務(wù)副總一直宣稱生產(chǎn)經(jīng)營所得的現(xiàn)金流維持了公司的其它非經(jīng)營支出),因此說明在此期間需要不斷地投入資金才能維持運(yùn)轉(zhuǎn),這對于公司資金不寬裕的條件下,是一個(gè)值得警惕的信號。
2、應(yīng)收帳款的審查::
20xx年7月初某電器公司與某貿(mào)易公司合計(jì)應(yīng)收款余額為46萬元,而20xx年7月末余額為499萬元,應(yīng)收帳款凈增加453萬元,其中,我公司發(fā)入信用額度在10萬元以上的幾家詳見下表(金額為萬元)。
在清查中發(fā)現(xiàn),公司大額信用額度發(fā)放時(shí),沒有信用額度大小的審批程序。多數(shù)代理商要求被我公司管理層口頭承諾給予政策滿足。
3、個(gè)人往來債權(quán)的審查(金額單位為元):
個(gè)人往來借款增加2萬元無法追回,主要原因是借款過多和未及時(shí)清理所致。
20xx年7月末借支余額異?;蚩苫厥诊L(fēng)險(xiǎn)較大的個(gè)人往來清單:
4、預(yù)付帳款的審查:
基本電器公司16年7月初余額62萬元,17年7月末余額為186萬元,增加124萬元。增加的付款主要是預(yù)付手機(jī)款23萬元、泰利來97萬元及未開發(fā)票已付款4萬元。
1)在采購業(yè)務(wù)中發(fā)生的多付款但尚未了結(jié)的債務(wù)人清單:
此類多付款主要原因是付款審查不嚴(yán),以及付款后采購數(shù)量不足或因品質(zhì)問題退貨所致。
2)在采購業(yè)務(wù)中發(fā)生貨款已支付但尚未開發(fā)票的債務(wù)人清單:
5、存貨的審查:
20xx年7月初某電器公司存貨余額為825萬元,20xx年7月末余額為1432萬元,存貨凈增加607萬元。存貨的總帳與明細(xì)帳、明細(xì)帳與實(shí)物帳雖然在某個(gè)月份不一致,但總體能保持帳帳相符和帳實(shí)相符。根據(jù)此次倉庫清查,庫存呆滯品及品質(zhì)有問題的成品總數(shù)為6085臺,其成本金額為130萬元(另附明細(xì)清單);庫存呆滯材料金額156萬元(另附明細(xì)清單),主要原因是銷售預(yù)測不準(zhǔn),取消訂單造成多余材料庫存無法消化。
6、應(yīng)付帳款的審查:
20xx年7月初某電器公司余額為534萬元,20xx年7月末余額1328萬元,應(yīng)付帳款凈增加794萬元。因應(yīng)付款很少與供應(yīng)商對帳,所以對應(yīng)付帳款的準(zhǔn)確性無法判斷。
1、此期間合并的`主營業(yè)務(wù)收入萬元,合并主營業(yè)務(wù)成本8997萬元,銷售毛利率﹪,前期毛利率20﹪,毛處率下降了個(gè)百分點(diǎn),下降幅度為﹪.2、在制造成本方面,此期間自生產(chǎn)總量89萬臺,材料成本總額5245萬元,直接工人費(fèi)用1247萬元,制造費(fèi)用合計(jì)847萬元,制造成本總計(jì)7339萬元。與20xx年7月初數(shù)據(jù)相比如下表:
在此期間的營業(yè)收入比前同期增長近10個(gè)百分點(diǎn),制造費(fèi)用比重下降﹪屬于正常區(qū)間;但材料比重和人工費(fèi)比重反而增加了,說明期間的材料采購過程管控、材料利用率以及制造車間的人力資源利用等方面,表現(xiàn)得比前期要差。
3、在此期間,合并的營業(yè)費(fèi)用為739萬元,其中日常營業(yè)費(fèi)用404萬元,月平均開支31萬元(別附明細(xì)表)。合并管理費(fèi)用為1604萬元,其中日常管理費(fèi)用支出832,月平均開支64萬元(另附明細(xì)表)。合并期間費(fèi)用中的月平均工資支出65萬元,與前同期的月平均支出53萬元,每月多支出12萬元。與期間增值和業(yè)績近10個(gè)百分點(diǎn)相比,效率和效益都降低了,說明公司的人力資源管理和利用反而退步了。
1、某機(jī)型的版權(quán)費(fèi)60萬元支出;
2、為了準(zhǔn)備上erp系統(tǒng),預(yù)付軟件款元(實(shí)際未上);
3、貿(mào)易公司免稅咨詢預(yù)付款20萬元,尚未收回;
4、多付貨款與欠增值稅銷項(xiàng)發(fā)票,有26萬多元尚未了結(jié);
5、已離職的人員的借支無法收回(收回的可能性很?。?
1、首先對財(cái)務(wù)內(nèi)部組織進(jìn)行人力資源整合,將現(xiàn)有的財(cái)務(wù)部成立兩個(gè)職能不同的科室即會計(jì)室和財(cái)務(wù)室,會計(jì)室專職經(jīng)營核算報(bào)告工作及對國家機(jī)關(guān)、上市母公司報(bào)告和外部審計(jì);財(cái)務(wù)室專職資金管理、實(shí)物資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)和利用、債權(quán)債務(wù)處理、各子公司資產(chǎn)整合、項(xiàng)目可行性的參與與預(yù)測、成本費(fèi)用的控制、年度資產(chǎn)負(fù)債及利潤的預(yù)算編制等。職能科室分開后,會計(jì)室崗位分配5人(設(shè)會計(jì)經(jīng)理一人),財(cái)務(wù)室崗位分配4人(設(shè)財(cái)務(wù)經(jīng)理一人),另公司設(shè)財(cái)務(wù)副總一名統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)會計(jì)室和財(cái)務(wù)室。因此,將現(xiàn)有的12人縮減到10人即可。
2、貨幣資金的規(guī)劃與控制是公司財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn),在我公司資金不充裕的條件更是如此。不僅要進(jìn)行周規(guī)劃、月規(guī)劃,也要進(jìn)行年度計(jì)劃和預(yù)算。在經(jīng)營活動(dòng)中要盡量增加對債權(quán)人的信用,減少債務(wù)人對我公司的信用。在資金的支付計(jì)劃中,財(cái)務(wù)副總應(yīng)有相當(dāng)?shù)臎Q定權(quán)。因此,建議制定貨幣資金收支審批程序制度,以保障資金有序循環(huán)。
算系統(tǒng)內(nèi),轉(zhuǎn)向體外由財(cái)務(wù)室承接;要對會計(jì)核算職能瘦身,同時(shí)增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理職能。
4、繼續(xù)規(guī)范和完善財(cái)務(wù)日常工作程序和各項(xiàng)內(nèi)控制度,如職員借款及核銷規(guī)定、對帳程序管理規(guī)定、采購付款程序及品質(zhì)扣款處理規(guī)定、實(shí)物資產(chǎn)監(jiān)管與利用規(guī)定、代理商信用額度管理規(guī)定、采購及銷售價(jià)格財(cái)務(wù)執(zhí)行管理規(guī)定、單據(jù)文件簽字職責(zé)分配與責(zé)任管理規(guī)定等。
5、嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)收支的相關(guān)程序和規(guī)定。要積極與債權(quán)債務(wù)人或各部門相關(guān)職責(zé)人員及時(shí)協(xié)調(diào)處理,盡量減少公司不應(yīng)有的損失。在處理問題時(shí),結(jié)合實(shí)際情況做適當(dāng)?shù)撵`活處理,但應(yīng)控制在基本原則范圍之內(nèi)。
6、人力資源成本一直是公司管理的重點(diǎn)和難點(diǎn)項(xiàng)目。建議對經(jīng)理、副總級管理層對相應(yīng)的職能部門人力成本費(fèi)用進(jìn)行彈性考核。同時(shí)取消計(jì)調(diào)部和生產(chǎn)部,統(tǒng)一成立制造部,現(xiàn)有的計(jì)調(diào)部的倉庫記帳職能劃歸財(cái)務(wù)部的會計(jì)室,實(shí)物資產(chǎn)管理職能劃歸財(cái)務(wù)部的財(cái)務(wù)室,其物資調(diào)度職能的領(lǐng)料和搬運(yùn)劃歸制造部。這樣既減少了人員配置,又形成了有效的內(nèi)部牽制。
7、公司要完善職責(zé)崗位的責(zé)任追究制度,公司的各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)在財(cái)務(wù)的相關(guān)數(shù)據(jù)上反映的問題在前期已經(jīng)出現(xiàn),通過本次審計(jì),老問題依然出現(xiàn),而且問題越積越多,如倉庫的呆滯存貨的產(chǎn)生以及長期存放、個(gè)人借款額度過大和不能收回、采購發(fā)票不能收回、不當(dāng)預(yù)付款和多付款、品質(zhì)檢驗(yàn)失控、技術(shù)開發(fā)失誤、不當(dāng)信用額度的發(fā)放的等等。
以上的報(bào)告內(nèi)容是根據(jù)財(cái)務(wù)部門和相關(guān)業(yè)務(wù)部門人員提供的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)情況,按照內(nèi)部審計(jì)程序進(jìn)行了必要的審查和驗(yàn)證,基本真實(shí)地反映了張某某在此期間的財(cái)務(wù)活動(dòng)。本次內(nèi)審過程中財(cái)務(wù)副總張某某一直未現(xiàn)場配合(實(shí)質(zhì)已離職),若有其它重要隱情,造成此報(bào)告有結(jié)論瑕疵的,不在本審計(jì)責(zé)任之內(nèi)。
內(nèi)部組負(fù)責(zé)人:
內(nèi)審組項(xiàng)目人:
內(nèi)審組主審人:
20xx年x月x日。
公司財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告篇十六
財(cái)務(wù)報(bào)告向投資者提供了公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果與資金變動(dòng)等方面的信息。但財(cái)務(wù)報(bào)告由公司經(jīng)營管理層編制和提供的,如果沒有注冊會計(jì)師對其審計(jì)、監(jiān)督,財(cái)務(wù)報(bào)告提供信息的可靠性、真實(shí)性就值得懷疑。投資者就可能在不可靠信息的指引下作出錯(cuò)誤的判斷與決策。注冊會計(jì)師按獨(dú)立審計(jì)原則提供的審計(jì)報(bào)告,已替投資者就年報(bào)中財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量作出了專業(yè)的評判。會計(jì)師會從財(cái)務(wù)報(bào)告的公允性、合法性、一貫性等方面去審計(jì)上市公司所提供的財(cái)務(wù)報(bào)告是否已經(jīng)對其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及資金變動(dòng)情況公允反映,有無夸大、隱瞞業(yè)績、虧損、資產(chǎn)、債務(wù)等情況;會計(jì)報(bào)表是否符合《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》和《股份有限公司會計(jì)制度》的有關(guān)規(guī)定;會計(jì)處理方法是否遵循了一貫性原則,得出審計(jì)意見,即:無保留意見、保留意見、否定意見、拒絕發(fā)表意見四種。
因此,投資者在看財(cái)務(wù)報(bào)告之前要特別重視對審計(jì)報(bào)告的分析。審計(jì)報(bào)告中的意見有助于投資者鑒別財(cái)務(wù)報(bào)告中的數(shù)據(jù)、指標(biāo)是否真實(shí)、可信。以蜀都(0584)99年年報(bào)中的審計(jì)報(bào)告為例。會計(jì)師事務(wù)所對其年報(bào)出具了保留意見,認(rèn)為公司在99年核銷呆壞帳、不良資產(chǎn)及調(diào)整以前年度經(jīng)營性損益的結(jié)果與以往年度的會計(jì)報(bào)表所反映的財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營成果出現(xiàn)了巨大差異。公司99年進(jìn)行了全面的資產(chǎn)清理,核銷了2.7億元的呆壞帳、不良資產(chǎn),凈資產(chǎn)縮水50%。結(jié)合公司當(dāng)時(shí)所處的情況分析,公司帳務(wù)處理時(shí)可能存在不恰當(dāng)利用謹(jǐn)慎性原則,夸大壞帳計(jì)提比例的手段為報(bào)表重組和實(shí)質(zhì)性重組作準(zhǔn)備。其實(shí)審計(jì)報(bào)告已經(jīng)告訴了投資者,經(jīng)過壞帳處理后蜀都的所有壞帳已被處理得較為干凈,甚至有夸大嫌疑。公司的重組預(yù)期將大大增強(qiáng)。果然,年報(bào)公布后公司二級市場股票在重組預(yù)期行情中就有過一段不俗的表現(xiàn)。當(dāng)然,通過分析審計(jì)報(bào)告進(jìn)而發(fā)掘投資機(jī)會的情況畢竟是少數(shù),多數(shù)情況是對公司財(cái)務(wù)報(bào)告提供信息的真實(shí)程度引起警覺,防范投資風(fēng)險(xiǎn)。比如,鄭百文(600898)98年年報(bào)中會計(jì)師事務(wù)所對其出具了拒絕發(fā)表意見的審計(jì)報(bào)告,認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)告中的諸如應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款、財(cái)務(wù)費(fèi)用等諸多方面都不能取得證據(jù)確認(rèn),會計(jì)師事務(wù)所無法對公司的財(cái)務(wù)報(bào)告的公允性發(fā)表意見。這說明該年報(bào)已完全無法反映公司的真實(shí)情況;公司的生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)狀況已經(jīng)極不正常;公司股票存在巨大的投資風(fēng)險(xiǎn)。
公司財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告篇十七
一、收入管理。
學(xué)校所有收入全額繳入學(xué)?;編魞?nèi),嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”規(guī)定。
學(xué)校所有收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格按照“一費(fèi)制”執(zhí)行,沒有任何擅自設(shè)立收費(fèi)項(xiàng)目、擴(kuò)大收費(fèi)范圍或提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的做法。
按規(guī)定規(guī)范使用財(cái)政部門統(tǒng)一印制的票據(jù),開據(jù)票據(jù)規(guī)范。
代辦費(fèi)和服務(wù)性項(xiàng)目在收費(fèi)中嚴(yán)格按照學(xué)生、家長自愿原則,保留原始回執(zhí)。
二、支出管理。
學(xué)校嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的開支范圍及標(biāo)準(zhǔn)。
各項(xiàng)支出按實(shí)列支,不虛列虛報(bào),沒有以白條作為報(bào)銷憑證。
學(xué)校購置教學(xué)儀器設(shè)備、辦公用品及圖書資料等,只要符合政府采購條件的,全部實(shí)施政府采購。
不符合政府采購條件的,也能做到貨比三家,堅(jiān)持到正規(guī)商戶實(shí)施采購。
學(xué)校所有支出實(shí)行校長負(fù)責(zé)制,校長統(tǒng)一審批。
重大經(jīng)費(fèi)開支項(xiàng)目,嚴(yán)格執(zhí)行《涼州區(qū)學(xué)校大項(xiàng)開支申報(bào)審批制度》,由校領(lǐng)導(dǎo)班子集體討論決定。
每月定期通過校務(wù)公開欄向全體教工公布學(xué)校重大事項(xiàng)和經(jīng)費(fèi)使用情況。
學(xué)校理財(cái)小組人員之間權(quán)責(zé)明確,相互分離、相互制約、相互監(jiān)督。
三、加強(qiáng)資產(chǎn)管理。
學(xué)校重視財(cái)產(chǎn)管理工作,建立健全內(nèi)部管理制度。
每學(xué)期末組織開展資產(chǎn)清查工作,確保帳帳相符、帳卡相符、帳實(shí)相符,保障國有資產(chǎn)的安全。
學(xué)校的國有資產(chǎn)報(bào)廢、報(bào)損等,經(jīng)過學(xué)校集體研究決定,按規(guī)定程序?qū)徟霂ぁ?BR> 學(xué)校沒有從事任何風(fēng)險(xiǎn)性投資活動(dòng),避免國有資產(chǎn)的損失。
今后,學(xué)校還將調(diào)整充實(shí)財(cái)產(chǎn)管理人員,使學(xué)校財(cái)產(chǎn)管理工作更上一個(gè)臺階。
公司財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告篇十八
根據(jù)xx審綜字[19xx]x號審計(jì)計(jì)劃安排,審計(jì)小組于19xx年x月x日至x月x日,對xx市日用雜品公司19xx年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了就地審計(jì)。審計(jì)總金額825萬元,違紀(jì)總金額為344144、07元。應(yīng)繳金額為48166、40元?,F(xiàn)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告如下:
一、基本情況。
xx市日用雜品公司是xx市供銷社所屬中型企業(yè)19xx年度與市供銷社簽訂承包合同,實(shí)行利潤遞增包干。公司下屬11個(gè)獨(dú)立核算單位。
該公司于l9xx年x月由行政管理型公司變成了經(jīng)濟(jì)實(shí)體公司(由原日雜采購站和生活采購站合并而成)?,F(xiàn)分為3個(gè)業(yè)務(wù)經(jīng)營科室和8個(gè)行政職能科室。主營日用雜品、兼營五交化及家用電器、家具等?,F(xiàn)有職工111人,固定資產(chǎn)103萬元,自有流動(dòng)資金39萬元。全年銷售額l972萬元,實(shí)現(xiàn)利潤總額67、4萬元。
二、發(fā)現(xiàn)的問題。
1、弄虛作假套取資金,給xxx路倉庫發(fā)獎(jiǎng)金8000元。l9xx年末,市日雜公司決定日雜站和生活站給xx路倉庫(都是公司所屬獨(dú)立核算單位)承擔(dān)8000元?jiǎng)趧?dòng)分紅獎(jiǎng)。該款應(yīng)該在稅后留利中支付,而兩站采取弄虛作假的手段,在1998年1月份分別用轉(zhuǎn)賬支票,從銷售款中套出現(xiàn)金給倉庫,分別用倉庫開出的兩張4000元“苫布”假的發(fā)票列入費(fèi)用,該倉庫沒有入賬,直接給職工發(fā)獎(jiǎng)金,嚴(yán)重違反了《國營企業(yè)成本管理?xiàng)l例》和《現(xiàn)金管理暫行條例》。
2、挪用流動(dòng)資金22萬元,建造營業(yè)樓。該公司xx日雜大樓屬于用自籌資金搞的基建項(xiàng)目。由于專項(xiàng)貸款不足,19xx年從日雜和生活兩站借用流動(dòng)資金24萬元,扣除兩站19xx年x月末自有資金賬面余額2萬元,實(shí)際挪用22萬元用于基本建設(shè)。
3、挪用流動(dòng)資金22000元,為職工買有獎(jiǎng)儲蓄。該公司動(dòng)用現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬支票(流動(dòng)資金),從農(nóng)行買有獎(jiǎng)儲蓄22000元。其中,生活站19xx年x月和x月共買ll000元,日雜站19xx年x月和19xx年x月共買11000元。此款存期為一年,利息以中獎(jiǎng)形式支付?,F(xiàn)已全部還本。該儲蓄應(yīng)由職工個(gè)人承擔(dān),但公司一直掛在往來賬上未扣回。收到的330元中獎(jiǎng)款,企業(yè)沒有入賬,直接給職工搞福利。
4、鞭炮回扣收入款未進(jìn)決算,隨匿利潤81164、07元。該公司19xx年末鞭炮回扣收入112704、28元掛賬,未進(jìn)當(dāng)年決算。按年末鞭炮庫存額813505、15元和廠方進(jìn)貨回扣率4%(最高)計(jì)算,庫存應(yīng)留回扣32540、21元,實(shí)際多留了80164、07元未進(jìn)決算,影響了當(dāng)年利潤的真實(shí)性。
5、截留出租收入列賬外3620元。該公司出租門前攤床一事,經(jīng)查財(cái)會賬目,沒有反映有關(guān)租金收入。經(jīng)多方查證和有關(guān)人員證實(shí)。租金由行政科收到。其中。19xx年x月到x月收入1105元。l9xx年x月至x月收入2515元,分別在保衛(wèi)科和行政科有關(guān)人員手中。
三、處理意見。
1、對該公司弄虛作假套取現(xiàn)金給xx路倉庫發(fā)放獎(jiǎng)金8000元問題,根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第五條第一款和《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十條第十款具體規(guī)定,應(yīng)將違紀(jì)金額全部收繳,并處以50%罰款。合計(jì)應(yīng)繳金額12000元。
2、對挪用流動(dòng)資金22萬元建造營業(yè)樓問題,根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第五條第四款和第九條,應(yīng)_itit整賬目歸還原資金渠道,并按違紀(jì)額的l0%罰款22000元。
3、對挪用流動(dòng)資金22000元為職工買有獎(jiǎng)儲蓄問題,根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第九條,按違紀(jì)額10%罰款2200元,中獎(jiǎng)330元全額上繳,合計(jì)應(yīng)繳金額2530元。
4、對截留鞭炮回扣收入80164、07元,隱匿利潤問題,根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第五條第四款和第六條,調(diào)整有關(guān)賬目,并按違紀(jì)額的10%罰款8016、40元。
5、對截留出租攤床收入列賬外3620元問題,根據(jù)國務(wù)院有關(guān)文件規(guī)定,應(yīng)全額上繳。
四、建議。
針對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題,提出以下建議:該公司有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)會科,今后應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行會計(jì)法,遵守財(cái)經(jīng)法規(guī),實(shí)事求是地處理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù);合理使用資金,認(rèn)真貫徹??顚S玫脑瓌t,加強(qiáng)會計(jì)基礎(chǔ)工作,提高財(cái)會人員素質(zhì),按財(cái)務(wù)制度規(guī)定,正確攤提各項(xiàng)費(fèi)用。如實(shí)、準(zhǔn)確地反映企業(yè)財(cái)務(wù)成果。
附件:(略)。
商糧貿(mào)審計(jì)處審計(jì)小組。
組長:xxx(簽名)。
xxxx年xx月xx日。
公司財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告篇十九
根據(jù)局第xx次會議決定,我們于20xx年7月1~15日對我省xx外貿(mào)公司與香港xx公司合營辦廠引進(jìn)設(shè)備情況進(jìn)行了審計(jì),現(xiàn)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告如下:
(一)基本情況。
xx外貿(mào)公司是我省具有進(jìn)出口業(yè)務(wù)權(quán)的地方工貿(mào)企業(yè)。該公司現(xiàn)有職工436人,設(shè)八個(gè)科室,一個(gè)直屬五金加工廠。該公司1983年被批準(zhǔn)自營出口業(yè)務(wù),主要出口小五金產(chǎn)品。幾年來,經(jīng)過廣大職工的努力,出口業(yè)務(wù)有了一定的發(fā)展,1985年出口銷售額達(dá)736萬元,出口創(chuàng)匯145萬美元,均比1983年翻了兩番。但是,由于該公司主要出口貨源基地直屬五金加工廠的設(shè)備陳舊,因而繼續(xù)擴(kuò)大出口業(yè)務(wù),增加創(chuàng)匯的能力受到了限制。
20xx年初,經(jīng)有關(guān)人員提供線索,該公司決定與香港xx公司組成合營企業(yè),合作生產(chǎn)經(jīng)營機(jī)絲螺釘。20xx年3月,雙方簽訂合營合同,其基本條款規(guī)定:合作期四年,引進(jìn)國際上先進(jìn)的機(jī)絲螺釘生產(chǎn)工藝,由我方以租賃方式提供廠房1300平方米,負(fù)責(zé)招聘生產(chǎn)技術(shù)人員和工人。香港xx公司提供國際上80年代出產(chǎn)的螺釘流水線全套設(shè)備共78臺,并負(fù)責(zé)提供主要原材料和產(chǎn)品的外銷。雙方總投資115萬美元,其中機(jī)器設(shè)備總金額94.96萬美元。按投資比例,我方承擔(dān)六成,產(chǎn)品外銷60%,內(nèi)銷40%,注冊資本64萬美元,年提折舊25%。四年后設(shè)備歸我方。
(二)存在的問題。
經(jīng)審計(jì)上述合作項(xiàng)目,從洽談到成交,反映出的問題不少,主要表現(xiàn)在:
1.項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告陳述的情況不真實(shí)。
第一,申請理由缺乏事實(shí)根據(jù)。建議書說,國產(chǎn)生產(chǎn)機(jī)絲螺釘?shù)脑O(shè)備工藝差、效率低,不能適應(yīng)市場對機(jī)絲螺釘?shù)男枨?。?jīng)查明,我國制造的生產(chǎn)機(jī)絲螺釘設(shè)備各項(xiàng)技術(shù)指標(biāo)均已達(dá)到世界標(biāo)準(zhǔn),且有供應(yīng),完全不需要引進(jìn)。
第二,輕信對方謊言,香港xx公司實(shí)際上是一家五金商店,規(guī)模不大,注冊資本僅10萬元港幣,且從未搞過機(jī)絲螺釘?shù)纳a(chǎn)經(jīng)營,其對我方投資的設(shè)備,是從一家行將倒閉的螺釘工廠低價(jià)買來的二手貨。xx外貿(mào)公司對其未作任何調(diào)查研究,僅憑對方自敘,就在建議書中輕率肯定對方生產(chǎn)經(jīng)營機(jī)絲螺釘?shù)慕?jīng)驗(yàn)豐富,銷售網(wǎng)點(diǎn)、資金來源可靠及設(shè)備先進(jìn),是一種不負(fù)責(zé)任的瀆職行為。
第三,可行性報(bào)告的資料來源不可靠,分析粗糙?!皥?bào)告”的資料來源不是建立在實(shí)際調(diào)查研究的基礎(chǔ)上,而是借用其他單位的可行性報(bào)告為藍(lán)本依樣畫葫蘆杜撰的“報(bào)告”,未對香港合營方的資產(chǎn)信譽(yù)情況加以說明,對經(jīng)濟(jì)效益的分析也是建立在假定引進(jìn)設(shè)備是國際80年代先進(jìn)產(chǎn)品,年產(chǎn)量能達(dá)到4億只的基礎(chǔ)上測標(biāo)的,缺乏真實(shí)性。
2.引進(jìn)設(shè)備與合同條款及所附設(shè)備清單不符。
3.赴港考查設(shè)備小組不負(fù)責(zé)任,留下隱患。
為了掌握和了解香港xx公司投資設(shè)備的情況,經(jīng)有關(guān)部門建議,xx外貿(mào)公司于20xx年5月,派出3人考查組,赴港對引進(jìn)設(shè)備進(jìn)行檢查,在港期間考查未按預(yù)定要求,對所有引進(jìn)的設(shè)備逐步逐臺全面檢查,僅對其中的8臺設(shè)備做了表面觀察,占全部引進(jìn)的10%。在抽查中,既未核對出廠年號,也未進(jìn)行單機(jī)鑒定,就斷定該批設(shè)備有七八成新,大部分為90年代末20xx年初產(chǎn)品,特別是在不了解同類設(shè)備國內(nèi)外市場價(jià)格的情況下,就輕信對方報(bào)價(jià)合理,并向國內(nèi)寫了調(diào)查報(bào)告,以致報(bào)告反映的設(shè)備性能、新舊程度、制造年份和價(jià)格水平與實(shí)際鑒定的情況差距較大。
4.各經(jīng)辦部門把關(guān)不嚴(yán),官僚zhu義嚴(yán)重。
當(dāng)xx外貿(mào)公司上報(bào)項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告時(shí),其主管部門對“建議書”和“報(bào)告”內(nèi)容未作任何調(diào)查核實(shí),就批轉(zhuǎn)同意立項(xiàng),并呈文合營辦廠批準(zhǔn)機(jī)構(gòu),建議納入1986年本省技術(shù)改造和引進(jìn)設(shè)備的項(xiàng)目內(nèi),其他有關(guān)部門亦采取文轉(zhuǎn)文的審批形式,逐級批轉(zhuǎn),為xx外貿(mào)公司盲目與香港xx公司合資經(jīng)營機(jī)絲螺釘引進(jìn)設(shè)備開了方便之門。
(三)處理意見。
1.鑒于引進(jìn)設(shè)備正處安裝階段,尚未運(yùn)轉(zhuǎn)生產(chǎn),建議抓緊安裝工作,安裝完畢,立即組織試車生產(chǎn),掌握設(shè)備的實(shí)際完好率和生產(chǎn)效率,重新測標(biāo)經(jīng)營效益,以便掌握第一手資料與香港xx公司進(jìn)行交涉。
2.香港合作方有意以落后的技術(shù)和設(shè)備進(jìn)行欺騙,其行為違反了《中外合資經(jīng)營企業(yè)法》第五條的規(guī)定責(zé)成xx外貿(mào)公司立即向香港xx公司提出索賠要求,要其賠償我方由此而造成的一切損失。
3.鑒于合同主要條款與事實(shí)不符,建議合營主管部門立即通知xx外貿(mào)公司,暫停執(zhí)行合同,待清查完畢后,再予考慮是否繼續(xù)履行合同條款。
4.建議中國銀行xx分析,暫停執(zhí)行信用證項(xiàng)下承付貸款的契約,以減少國家利潤受到進(jìn)一步損害。
5.建議合營主管部門組成一個(gè)專門小組,對合營事項(xiàng)進(jìn)行一次全部清查,對責(zé)任者根據(jù)事實(shí)后果給予必要的政紀(jì)處分和經(jīng)濟(jì)制裁,觸犯刑律的要追究刑事責(zé)任。
公司財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告篇二十
《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》連同2008年5月發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》構(gòu)建了我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的雛形,自2011年1月1日起首先在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司中實(shí)行,2012年1月1日起擴(kuò)大到上交所、深交所主板上市的公司實(shí)行;在此基礎(chǔ)上,擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司實(shí)行,同時(shí)鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。隨著內(nèi)部控制審計(jì)在我國受到越來越廣泛的關(guān)注時(shí),對于企業(yè)內(nèi)部控制和會計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)也提出了更高的要求。
我國《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》中將內(nèi)部控制定義為:“會計(jì)師事務(wù)所接受企業(yè)委托,對特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)?!逼渲?,特定基準(zhǔn)日的考量不僅僅是一個(gè)時(shí)點(diǎn)當(dāng)天的內(nèi)控情況,而是一個(gè)區(qū)間概念,體現(xiàn)一種內(nèi)部控制的一貫性和延續(xù)性。指引中所涉及的內(nèi)部控制僅僅指與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的,而非企業(yè)全部的內(nèi)部控制。內(nèi)控審計(jì)的對象是企業(yè)內(nèi)控設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性,目標(biāo)是對基準(zhǔn)日企業(yè)內(nèi)控設(shè)計(jì)與運(yùn)行有效性獲取合理保證。
在內(nèi)控審計(jì)中,我國規(guī)定可以單獨(dú)進(jìn)行內(nèi)部控是審計(jì),也可以將內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)柏高審計(jì)結(jié)合起來,采取整合審計(jì)的方法,應(yīng)同時(shí)實(shí)現(xiàn)獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù),支持其在內(nèi)部控制審計(jì)中對內(nèi)部控制有效性發(fā)表的意見和支持其在財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中對控制風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果的目標(biāo)。
根據(jù)我國內(nèi)控指引的有關(guān)規(guī)定,內(nèi)部控制審計(jì)主要分為以下幾個(gè)步驟:計(jì)劃審計(jì)工作、實(shí)施審計(jì)工作、評價(jià)控制缺陷、審計(jì)工作完成、出具審計(jì)報(bào)告和記錄審計(jì)工作。
目前《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》中提出的內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)按照自上而下的方法,具體步驟如下:
1.從財(cái)務(wù)報(bào)表層次初步了解內(nèi)部控制整體風(fēng)險(xiǎn)。
2.識別企業(yè)層面控制。
3.識別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定。
4.了解錯(cuò)報(bào)的可能來源。
5.選擇擬測試的控制。
在財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控審計(jì)中,自上而下的方法始于報(bào)表層次,以注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制整體風(fēng)險(xiǎn)的了解開始。然后,注冊會計(jì)師將關(guān)注重點(diǎn)放在企業(yè)層面的控制上,并將工作逐漸下移至重大賬戶、列報(bào)及相關(guān)的認(rèn)定。這種方法引導(dǎo)注冊會計(jì)師將注意力放在顯示有可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)列報(bào)發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的賬戶、列報(bào)及認(rèn)定上。之后,注冊會計(jì)師驗(yàn)證其了解到的業(yè)務(wù)流程中存在的風(fēng)險(xiǎn),并就已評估的每個(gè)相關(guān)認(rèn)定的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),選擇足以應(yīng)對這些風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)層面控制進(jìn)行測試。在非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控審計(jì)中,自上而下的方法始于企業(yè)層面控制,并將審計(jì)測試工作逐步下移到業(yè)務(wù)層面控制。
我國內(nèi)部控制的理論研究起步較晚,安然事件爆發(fā)之前,我國對于內(nèi)部控制的研究只要集中在內(nèi)部控制評價(jià)的主體、內(nèi)容、審核及報(bào)告披露方面。安然事件爆發(fā)后,美國sox法案的出臺,我國的內(nèi)部控制及內(nèi)控審計(jì)的相關(guān)問題才逐漸成為了焦點(diǎn)。
2010年我國財(cái)政部五部委發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》是我國內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)間過程中的一次重要飛越,特別是對上市公司和大中型企業(yè)提出了新的要求。為我國內(nèi)部控制審計(jì)的發(fā)展指出了發(fā)展的方向,與國際內(nèi)部控制審計(jì)的步伐更加靠攏。
我國目前對于內(nèi)部控制的理論研究主要集中在內(nèi)部控制和內(nèi)部控制審計(jì)的相關(guān)理論、標(biāo)準(zhǔn)、方法和國際比較,以及內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)兩者關(guān)系方面的內(nèi)容。但與國外比較,我國內(nèi)部控制及內(nèi)部控制審計(jì)的理論支撐仍較為薄弱。首先,內(nèi)部控制框架的制定主要借鑒coso的內(nèi)部控制框架,而這個(gè)框架與我國國情和企業(yè)狀況并不能完全匹配。第二,對財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和流程方面,主要借鑒西方國家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。第三,對于財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)的整合方面沒有提出具體的整合措施和標(biāo)準(zhǔn)。
總體而言,內(nèi)部控制審計(jì)的理論在我國尚處于探索階段,理論和實(shí)務(wù)都需要進(jìn)行更加深入的研究。
實(shí)踐上開始了探索。從國際內(nèi)部控制審計(jì)的實(shí)踐來看,雙重審計(jì)制度的實(shí)施,在帶來巨大收益和社會利益的同時(shí),也是對被審計(jì)單位和會計(jì)師事務(wù)所的一個(gè)挑戰(zhàn)。在這個(gè)實(shí)施過程中我們也可以看出,進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的整合的必然趨勢。
《指引》第五條規(guī)定,注冊會計(jì)師可以單獨(dú)進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì),也可以將內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合進(jìn)行。這兩項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)相互之間有著緊密的聯(lián)系,一個(gè)是對過程進(jìn)行鑒證,另一個(gè)是對結(jié)果進(jìn)行鑒證,將兩者整合進(jìn)行可以提高效率,降低成本,這種做法在國際上也是被普遍認(rèn)可和采用的。
財(cái)務(wù)報(bào)告反映了企業(yè)財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量的情況,由外部第三方進(jìn)行審計(jì),目的在于保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)可靠;而內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠的一種保障機(jī)制和程序,內(nèi)部控制審計(jì)則是為了使內(nèi)部控制發(fā)揮應(yīng)有效果的監(jiān)督手段。內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)報(bào)告之間存在著相互印證、相互利用的關(guān)系。即若注冊會計(jì)師對內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告發(fā)表無保留意見,則我們可以得出企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性很低的結(jié)論,反之亦然。
財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)在執(zhí)行過程中存在很多重合。兩種業(yè)務(wù)都要求整體了解企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)及運(yùn)行情況,在出具報(bào)告時(shí)也需要在同一時(shí)間發(fā)布,如果兩項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)分別聘請不同的會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì),無論是從審計(jì)的時(shí)間、成本、協(xié)調(diào)和溝通方面來看都是不經(jīng)濟(jì)的。
內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的整合實(shí)施首先需要明確兩者在內(nèi)涵外延上的契合點(diǎn),并在此基礎(chǔ)上在實(shí)務(wù)中進(jìn)行整合。關(guān)鍵整合點(diǎn)有以下幾項(xiàng):
財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)目標(biāo)是檢查財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面是否按照公認(rèn)會計(jì)原則公允反應(yīng)了公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量,體現(xiàn)了公允性的審計(jì)目標(biāo)。內(nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo)是對于企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與有效性的有效性提供合理保障,體現(xiàn)了有效性的審計(jì)目標(biāo)。
兩者在審計(jì)目標(biāo)的表述上存在著一定的差異,但無論是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)還是內(nèi)部控制審計(jì),最終的目的都是為了使報(bào)表使用者獲得真實(shí)可靠的信息。
2.業(yè)務(wù)類型。
財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)都是合理保證的鑒證業(yè)務(wù),但財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的需求更加強(qiáng)烈,審計(jì)人員的專業(yè)能力和標(biāo)準(zhǔn)更加明確,因此其保證程度更高。而內(nèi)部控制審計(jì)由于其在我國的發(fā)展歷史原因,還并不成熟,因此在統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)和注冊會計(jì)師專業(yè)能力培養(yǎng)方面還存在欠缺,保證程度相對較低。然而對同一被審計(jì)單位進(jìn)行,要達(dá)到合理保證的要求在兩項(xiàng)審計(jì)也業(yè)務(wù)中是相同的,保證程度的差異是可以通過內(nèi)部能力提升和外部理論環(huán)境的完善被逐漸消除的。
兩種設(shè)計(jì)在審計(jì)計(jì)劃階段有一定的差異,但在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)考慮的內(nèi)容有很多相似之處。例如計(jì)劃財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)階段,需要初步識別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),而對于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的判斷很大程度上取決于內(nèi)部控制審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的控制上的缺陷;在內(nèi)部控審計(jì)的計(jì)劃中,對于高風(fēng)險(xiǎn)的判定也會根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表所反映的信息進(jìn)行判斷。
財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)采用的是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)方法,而內(nèi)部控制審計(jì)采用的是自上而下的審計(jì)方法。兩種方法存在著很多相同之處。財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)評估方法,特別是對被審計(jì)單位的性質(zhì)、行業(yè)的了解對注冊會計(jì)師進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)是對控制環(huán)境的了解有很大的幫助,同時(shí)內(nèi)部控制審計(jì)中對內(nèi)部控制的了解也有助于財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中對風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識。
5.審計(jì)證據(jù)收集。
兩種審計(jì)在證據(jù)需求方面存在比較大的差異,即使是針對內(nèi)部控制的證據(jù),財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)收集的是整個(gè)時(shí)間段內(nèi)的,而內(nèi)部控制審計(jì)只收集期末的時(shí)點(diǎn)數(shù)據(jù)。但兩種審計(jì)的證據(jù)是可以相互利用的。在財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中收集的有企業(yè)環(huán)境證據(jù)、通過審計(jì)程序法先的具體錯(cuò)報(bào)都可以被內(nèi)部控制審計(jì)所利用;內(nèi)部控制過程中發(fā)現(xiàn)的控制缺陷也可以為注冊會計(jì)師在報(bào)表審計(jì)中對重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域關(guān)注提供參考。
根據(jù)以上關(guān)鍵整合點(diǎn)的分析,可以得出,對于內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的整合,關(guān)鍵在于對內(nèi)部控制的了解和測試。美國公眾公司會計(jì)檢查委員會(pcaob)將整合審計(jì)程序劃分為五部分,分別是初步業(yè)務(wù)活動(dòng)、審計(jì)計(jì)劃、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對、審計(jì)結(jié)論及出具審計(jì)報(bào)告,我們可以借鑒這種活動(dòng)劃分來。具體分析內(nèi)部控制報(bào)告審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的整合的實(shí)務(wù)程序。
1.審計(jì)計(jì)劃工作。
在審計(jì)計(jì)劃階段,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)初步確定重要性水平,判斷內(nèi)部控制是否存在重大缺陷。判斷是以控制能否及時(shí)防止餓發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告出現(xiàn)的重大錯(cuò)報(bào)為依據(jù),因此兩種審計(jì)確定的重要性水平是相同的,在這一階段是可以將兩項(xiàng)審計(jì)程序整合進(jìn)行的。
2.風(fēng)險(xiǎn)評估程序。
風(fēng)險(xiǎn)評估程序是審計(jì)中非常重要的一個(gè)程序,財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中,注冊會計(jì)師應(yīng)充分識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),并據(jù)此設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序應(yīng)對評估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。在內(nèi)部控制審計(jì)過程中,注冊會計(jì)師應(yīng)使用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向,進(jìn)行自上而下的審計(jì)程序進(jìn)行控制測試。特別是企業(yè)層面的控制情況對于內(nèi)部控制的有效性起到了決定性作用,內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)層面的控制測試直接可以確定財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中實(shí)質(zhì)性測試的范圍。
3.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對。
注冊會計(jì)師進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對包括實(shí)質(zhì)性測試和控制測試。選擇擬測試的控制程序時(shí),注冊會計(jì)師應(yīng)考慮證據(jù)的性質(zhì)及獲得的難易程度,并不需要對所有的控制進(jìn)行測試。當(dāng)存在重大缺陷時(shí),內(nèi)部控制即被認(rèn)定為無效。因此如果識別出控制缺陷,即使在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)講一個(gè)或多個(gè)認(rèn)定的控制風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)為高水平,也有可能在出具報(bào)告是給出無保留意見。這種情況下,注冊會計(jì)師在認(rèn)定內(nèi)部控制無效時(shí)會直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試程序。而整合審計(jì)下,注冊會計(jì)師還需要進(jìn)一步對內(nèi)部控制進(jìn)行評價(jià),進(jìn)行控制測試程序,確定該控制缺陷是否應(yīng)在內(nèi)部控制審計(jì)中構(gòu)成重大缺陷,以獲取足夠的證據(jù)對內(nèi)部控制發(fā)布審計(jì)報(bào)告。
在審計(jì)結(jié)論和出具報(bào)告階段,注冊會計(jì)師應(yīng)綜合的評價(jià)發(fā)生的錯(cuò)報(bào)和識別的控制缺陷。整合審計(jì)中,兩項(xiàng)審計(jì)結(jié)果會相互支持其結(jié)論。但還應(yīng)在各自的報(bào)告中說明同時(shí)進(jìn)行的另一項(xiàng)審計(jì)發(fā)表的意見類型。在實(shí)務(wù)中,整合審計(jì)的具體表現(xiàn)則是由同一會計(jì)師事務(wù)所的不同項(xiàng)目組執(zhí)行兩項(xiàng)審計(jì)。由同一會計(jì)師事務(wù)所來執(zhí)行注冊會計(jì)師之間的溝通,協(xié)調(diào)工作進(jìn)度,互相利用對方的工作成果。不同的項(xiàng)目組來執(zhí)行也可以保持一定的獨(dú)立性,有利于互相檢查股票作結(jié)果,降低了同時(shí)出具錯(cuò)誤報(bào)告的可能性。
1.提高注冊會計(jì)師的專業(yè)能力。
將內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)整合實(shí)施,在編制審計(jì)計(jì)劃、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制測試和評價(jià)過程中都對注冊會計(jì)師的執(zhí)業(yè)判斷能力和專業(yè)勝任能力提出了更高的要求。這就要求注冊會計(jì)師不斷自我完善,運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)思路,重視企業(yè)層面控制測試;在較大的工作量中合理安排控制測試;在連續(xù)審計(jì)中還要關(guān)注公司控制與風(fēng)險(xiǎn)的變化,注意適當(dāng)調(diào)整每年審計(jì)的范圍。
2.審計(jì)獨(dú)立性。
內(nèi)部控制報(bào)告審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的整合并不能和咨詢業(yè)務(wù)有所交叉?!镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》對此有明確的規(guī)定:“為企業(yè)內(nèi)部控制提供咨詢的會計(jì)師事務(wù)所,不得同時(shí)為統(tǒng)一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)?!贝送?,定期的輪換、特殊人員的隔離和利益相關(guān)人員的回避也是重要的保證方式。只有保持了獨(dú)立性,才能擺正審計(jì)質(zhì)量,維護(hù)廣大信息使用者的利益。
3.引導(dǎo)報(bào)告信息使用者正確認(rèn)識整合報(bào)告。
財(cái)務(wù)報(bào)告是企業(yè)財(cái)務(wù)信息的載體,而內(nèi)部審計(jì)報(bào)告則是財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠的保障機(jī)制的評價(jià)結(jié)果。正確認(rèn)識兩種審計(jì)報(bào)告之間相互印證相互利用的關(guān)系可以更好的幫助報(bào)告使用者理解企業(yè)經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)信息,輔助做出合理的決策。
綜上所述,隨著我國對于內(nèi)部控制審計(jì)的重視和出臺的政策指引來看,將財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)整合進(jìn)行,必然將有利于提高審計(jì)效率、發(fā)揮審計(jì)的協(xié)同效應(yīng)并最終提高財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量。在提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的目標(biāo)指引下,整合風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向和自上而下的審計(jì)方法、聯(lián)合確定重要性水平的審計(jì)計(jì)劃、相互印證相互利用的審計(jì)證據(jù)、出具審計(jì)報(bào)告等環(huán)節(jié),達(dá)到指引所要求的標(biāo)準(zhǔn)。將內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)進(jìn)行結(jié)合是保證上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性的重要手段,只有這樣,才能保證上市公司運(yùn)行過程中的風(fēng)險(xiǎn)低水平,提高上市公司的綜合競爭力。