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企業(yè)所得稅鑒定報告篇一
在今年的企業(yè)所得稅匯算清繳過程中，我們xx區(qū)國稅局按照“轉移主體、明確責任、做好服務、強化檢查”的指導思想，將工作重點放在政策宣傳和匯算清繳檢查兩方面，通過各片、組人員的大量工作，匯算清繳工作取得較好效果，提高和加強了企業(yè)的所得稅的管理水平，促進了所得稅稅收任務的完成，進一步明確了企業(yè)所得稅的工作責權及程序。下面將各方面情況匯報總結如下：
（一）、匯算清繳企業(yè)戶數(shù)情況：
20xx年度，我局企業(yè)所得稅管戶350余戶，應參加企業(yè)所得稅匯算清繳的企業(yè)共計50戶，按征收方式劃分均為查帳征收；按納稅地點劃分：全部為就地繳納戶數(shù)；按經(jīng)濟性質分：國有企業(yè)7戶；有限責任公司42戶，股份有限公司1戶。
（二）、匯算清繳情況：
自2000年新辦企業(yè)劃歸國稅管理以來，所得稅的戶數(shù)呈不斷增加狀況，且增加戶數(shù)主要為中小企業(yè)。
（一）20xx年度企業(yè)所得稅的納稅大戶仍以石油公司、中石化、市煙草、區(qū)煙草為主，四戶企業(yè)所得稅1200萬元，占到總收入的91.88%。
（二）新增戶數(shù)中較成規(guī)模納稅5萬元以上的有：通信實業(yè)集團xx市分公司，納所得稅5.7萬元；xxx通信建設有限公司納25萬；xx廣告公司納20萬。
（三）投資較大、但尚無收入、無收益的有：房地產(chǎn)開發(fā)公司新增11戶，均無收入；xxx建設有限公司投資上億元，主要進行“xx路”的管理收費，仍在籌建階段；城市建設投資有限公司、縣市財政局和交通局投資上億元成立的用于城市建設的目的，目前尚未啟動。
（四）其他中小企業(yè)數(shù)量增加較快：主要有商貿企業(yè)、代理、咨詢、技術開發(fā)等中介結構、苗圃、花卉、林木業(yè)、飲食業(yè)、旅游服務業(yè)、建筑、裝潢業(yè)。
（一）、政策落實情況。一年來，我局將企業(yè)所得稅的工作重點放在兩個方面:一是對外加大宣傳、貫徹、執(zhí)行、監(jiān)督和檢查力度，將有關所得稅政策采取公告、提供咨詢、培訓、輔導等方式，幫助納稅人理解政策、準確計算稅款。二是對內完善企業(yè)所得稅管理制度，進一步明確工作責權和程序，規(guī)范執(zhí)法行為。主要做好下列工作:。
1、規(guī)范企業(yè)所得稅征收方式鑒定工作，建立健全的征管審核資料。由于中小企業(yè)的納稅意識、財務管理、會計核算等諸多方面存在較大差異，因此，我們結合本轄區(qū)的實際情況，采取不同的所得稅管理征收方式，從嚴控制核定征收的范圍，堅持一戶一核。嚴格遵守相關的工作程序，并督促、引導企業(yè)向依法申報，稅務部門查帳征收的征收管理方式過度，爭取逐年減少實行核定征收方式的戶數(shù)。
2、重點加強對有限責任公司和私營企業(yè)的財務管理，夯實企業(yè)所得稅稅基。
3、加強企業(yè)所得稅稅前扣除項目及扣稅憑證的管理，嚴格審查和把關，凡不按規(guī)定報經(jīng)批準的，一律不得在稅前扣除或進行稅務處理。
（二）稅收政策貫徹執(zhí)行中存在問題：
對新辦理開業(yè)登記的企業(yè)界限仍有不明顯之處，經(jīng)常和地稅部門有沖突，存在不同的認識，各自看法不一。
繳納營業(yè)稅戶，發(fā)票由地稅部門管理，國稅部門無法有效監(jiān)控，易造成稅收漏洞。
當前，企業(yè)所得稅的管理主要是如何加強中小企業(yè)所得稅的管理，中小企業(yè)所得稅管理突出問題是：有些中小企業(yè)財務核算，納稅申報不全不實，不僅造成國家稅收的流失，同時也影響公平核定原則的實現(xiàn)。隨著我國經(jīng)濟體制改革的逐步深入，中小企業(yè)數(shù)量將進一步擴大，其所得稅征管將會成為稅務部門工作的一個重要方面。因此，我們應將工作放在以下幾個方面：
（一）、加強稅法宣傳和納稅輔導：對國有大中型企業(yè)以外的中小企業(yè)應采取針對性強，覆蓋面廣，行之有效的方法，注意將宣傳、培訓和輔導有機的結合起來，確保納稅人了解企業(yè)所得稅政策和法規(guī)。
（二）、建設和完善稅源監(jiān)控體系。
中小企業(yè)點多、面廣，經(jīng)營變化大，稅源分散，不易及時了解和掌握不斷變化的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況及本地區(qū)稅源變化情況，因此，急需建設中小企業(yè)稅源監(jiān)控體系，要和工商、銀行、計經(jīng)委及企業(yè)主管部門等建立工作聯(lián)系制度，定期核對有關資料，交換有關信息，切實抓好源頭管理。目前，我們已發(fā)現(xiàn)部分企業(yè)辦理稅務登記證后，銀行帳號一開具就找不見了。國稅局、地稅局之間應密切配合，及時溝通征管信息，齊抓共管、堵塞漏洞。
（三）、結合實際，搞好征收方式的認定工作。
嚴格按照“核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法”第二條規(guī)定的標準，從嚴把握，準確鑒定，遵守相關的工作程序，督促、引導企業(yè)向依法申報，稅務部門查帳征收的征收管理方式過度，爭取逐年減少實行核定征收方式的戶數(shù)。
在調查測算的基礎上，根據(jù)“辦法”規(guī)定應稅所得率幅度范圍，參照毗鄰縣（市）標準，制定本區(qū)的分行業(yè)的具體應收所得率；根據(jù)行業(yè)、地段等情況，參照個體工商戶的定額水平確定企業(yè)所得稅定額。定額工作應采取公開、公平的原則，要考慮企業(yè)的稅收負擔情況，對實行定額征收的納稅人實際應納所得稅額高于稅務機關核定的應納所得稅額20%，而沒有及時申報調整定額的，一經(jīng)檢查按偷稅處理。
以上是我們xxx年度企業(yè)所得稅匯算清繳總結，請市局批評指正。
企業(yè)所得稅鑒定報告篇二
截止20xx年12月31日，我分局共有外商投資企業(yè)104戶，其中正常申報戶數(shù)為56戶、籌建期戶數(shù)48戶，在籌建期戶數(shù)中20xx年3月16日之前在工商部門登記的有46戶。由于籌建期外商投資企業(yè)眾多投資經(jīng)營決策是依據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》，籌建期結束的外商投資企業(yè)要執(zhí)行新企業(yè)所得稅法，新法的實施對于這些企業(yè)產(chǎn)生了很大的影響。
（一）稅法執(zhí)行時間性的影響。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》對在20xx年3月16日前經(jīng)工商等登記管理機關登記成立的外商投資企業(yè)，依照當時的稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定享受定期減免稅優(yōu)惠的，按照國務院規(guī)定，可以在該法施行后繼續(xù)享受到期滿為止，但因未獲利而尚未享受優(yōu)惠的，優(yōu)惠期限從本法施行年度起計算。20xx年3月16日之前在工商等登記管理機關登記成立的處于籌建期外商投資企業(yè)，籌建期結束后，從20xx年年度起即使虧損也作為獲利年度執(zhí)行“兩免三減半”優(yōu)惠政策。20xx年3月17日以后經(jīng)工商等登記管理機關登記成立的籌建期外商投資企業(yè)，籌建期結束后，統(tǒng)一適用新稅法及國務院相關規(guī)定，不享受新稅法第五十七條第一款規(guī)定的過渡性稅收優(yōu)惠政策。
（二）稅收優(yōu)惠政策變化的影響。新稅法取消了原對外資企業(yè)特定地區(qū)直接投資、新辦生產(chǎn)型外商投資企業(yè)、追加投資、產(chǎn)品出口企業(yè)、再投資退稅、購買國產(chǎn)設備抵免企業(yè)所得稅等稅收優(yōu)惠政策。取消了外國投資者從外商投資企業(yè)分回利潤免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，改為征收10%的預提所得稅。20xx年1月1日之前外商投資企業(yè)形成的累積未分配利潤，在20xx年以后分配給外國投資者的，免征企業(yè)所得稅；20xx年及以后年度外商投資企業(yè)新增利潤分配給外國投資者的，依法繳納企業(yè)所得稅?；I建期的外商投資企業(yè)今后將無緣上述稅收優(yōu)惠，一部分即得利益將無法實現(xiàn)。
（三）稅率變化的影響。新稅法實施后，隨著對外資企業(yè)特定優(yōu)惠政策的取消，外資企業(yè)的整體稅負將有所上升。但具體對每個外商投資企業(yè)稅負影響是不同的，一是原來享受稅收優(yōu)惠政策的外商投資企業(yè)稅負將有所上升。二是對原來未享受稅收優(yōu)惠政策的外資企業(yè)稅負將下降。三是符合條件的微利企業(yè)按新稅法的規(guī)定將享受20%的優(yōu)惠稅率；四是原對設立在高新技術開發(fā)區(qū)內高新技術企業(yè)享受15%的優(yōu)惠稅率，現(xiàn)改為對國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)減按15%的優(yōu)惠稅率，取消了區(qū)域限制。對原適用24％或33％企業(yè)所得稅率并享受國發(fā)[20xx]39號文件規(guī)定企業(yè)所得稅定期減半優(yōu)惠過渡的企業(yè)，20xx年及以后年度一律按25％稅率計算的應納稅額實行減半征稅。我區(qū)處于沿海經(jīng)濟開放區(qū)，今后不再適用24%的稅率，對于在20xx年3月16日前在工商等登記管理機關登記成立的外商投資企業(yè)籌建期結束后優(yōu)惠期內一律按25％稅率計算的應納稅額實行減半征稅。
（四）稅前扣除限制的影響。一是對業(yè)務招待費的稅前扣除的變化。原外資企業(yè)與生產(chǎn)經(jīng)營有關的業(yè)務招待費，全年銷售凈額在1500萬元以下的，不超過銷售凈額的0.5%；全年銷售凈額超過1500萬元的部分，不得超過該部分銷售凈額的0.3%。全年業(yè)務收入總額在500萬元以下的，不超過業(yè)務收入總額的1%；全年業(yè)務收入總額超過500萬元的部分，不得超過該部分業(yè)務收入總額的0.5%。新稅法規(guī)定，企業(yè)業(yè)務招待費按照實際發(fā)生額的60%稅前扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的0.5%，主要是考慮了企業(yè)招待費有公私不分現(xiàn)象，其中包含部分與生產(chǎn)經(jīng)營無關的個人消費支出。二是原稅法對外商投資企業(yè)的廣告費、業(yè)務宣傳費及公益性捐贈沒有限制比例據(jù)實扣除。新稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費、業(yè)務宣傳費不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分；公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除?；I建期結束后的外商投資企業(yè)對籌建期間發(fā)生的費用將不再按原來的規(guī)定執(zhí)行，今后發(fā)生應稅前扣除的項目按上述規(guī)定執(zhí)行，對應納稅所得額產(chǎn)生影響。
（五）納稅年度變化的影響。根據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》第八條規(guī)定，經(jīng)當?shù)刂鞴芏悇諜C關批準以滿十二個月的會計年度為納稅年度的外國企業(yè)，其20xx-20xx年度企業(yè)所得稅的納稅年度截止到20xx年12月31日，并按照《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》規(guī)定的稅率計算繳納企業(yè)所得稅。自20xx年1月1日起，外國企業(yè)一律以公歷年度為納稅年度，按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定的稅率計算繳納企業(yè)所得稅，籌建期結束后的外商投資企業(yè)將以公歷年度為納稅年度，對納稅年度內的應納稅所得額和以前的計算相比會產(chǎn)生一定的影響。
（六）新增稅收優(yōu)惠政策的影響。一是對農(nóng)林牧項目免征企業(yè)所得稅；對漁業(yè)和花卉、茶葉及其他飲料作物和香料作物的種植減半征收企業(yè)所得稅。二是對新上國家重點扶持的公共基礎設施項目，實行“三免三減半”的稅收優(yōu)惠政策。三是對符合條件的環(huán)境保護、節(jié)水節(jié)能項目實行“三免三減半”的稅收優(yōu)惠政策。四是對居民企業(yè)技術轉讓所得的不超過500萬元部分免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。五是對民族自治地區(qū)自治機關對企業(yè)所得稅中地方分享收入部分可自行決定免征和減征，但國家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)不得享受此政策。六是企業(yè)研發(fā)費可加計扣除50%，企業(yè)安置殘疾人員的工資支出可加計扣除100%。七是企業(yè)綜合利用資源生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策的產(chǎn)品所取得的收入，可以減計10%繳納企業(yè)所得稅。八是創(chuàng)投企業(yè)投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上，可按其投資額的70%抵扣應納稅所得額。對籌建期結束的外商投資企業(yè)來說，由于稅收優(yōu)惠政策的變化，原來應享受的有的不再享受，同時將會享受新增的稅收優(yōu)惠政策。新所得稅法的優(yōu)惠政策能促進產(chǎn)業(yè)政策的調整和科技的創(chuàng)新，促使企業(yè)在節(jié)能環(huán)保資源利用方面做文章，起到政策導向作用，對籌建期的外商投資企業(yè)來說，應及時調整投資決策和思路，順應政策變化趨勢。
針對新所得稅法實施對籌建期外商投資企業(yè)產(chǎn)生的影響，提出幾點建議：
(一)密切跟蹤新稅法后續(xù)影響，及時反映在實施過程中出現(xiàn)的新情況、新問題、新機遇。從區(qū)位、產(chǎn)業(yè)、質量等多方面，密切關注新的企業(yè)所得稅法后續(xù)影響。積極指導各地根據(jù)新的企業(yè)所得稅法帶來的新情況、新問題、新機遇，有針對性地開展招商，突出招商重點，促進招商選資。
（二）要加強對新稅法的學習和研究，加強對外商的宣傳及培訓，幫助已批外商投資企業(yè)和各地招商引資部門準確理解新稅法精神和有關規(guī)定。加強對籌建期外商投資企業(yè)的戶籍巡查工作，及時了解掌握企業(yè)情況，幫助企業(yè)落實好新所得稅法的各項政策，調整好投資策略，充分享受稅收優(yōu)惠政策帶來的實惠。
（三）目前我分局內的籌建期外商投資企業(yè)產(chǎn)業(yè)結構還集中于紡織、服裝、機械加工、低端電子等行業(yè)，新企業(yè)所得稅法將稅收優(yōu)惠原則由區(qū)域優(yōu)惠轉為產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠，將更好地促進產(chǎn)業(yè)升級和區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調發(fā)展，引導我市經(jīng)濟增長方式向集約型轉變，既有利于提高企業(yè)競爭力，又有利于進一步吸引外商投資和提高外資使用效率。因此，建議作為掌控經(jīng)濟形勢大局的政府部門和貫徹落實稅收政策的各級稅務部門，及時把握和運用新的經(jīng)濟和稅收政策，優(yōu)化好外商投資產(chǎn)業(yè)結構，促進產(chǎn)業(yè)升級，推進經(jīng)濟健康發(fā)展。
（四）由于目前受金融危機的影響，迫切需要拉動內需，因此政府要抓住增值稅轉型這一有利時機，引導籌建期外商投資企業(yè)及時調整好投資思路，用足用好各項政策，在財政、稅收、信貸等方面形成有利于企業(yè)發(fā)展的合力，讓基建已經(jīng)基本完成的籌建期外商投資企業(yè)迅速投入生產(chǎn)運行，督促已經(jīng)開工建設或尚未開工建設的企業(yè)加快建設步伐，以便拉動內需，緩解目前的就業(yè)壓力，確保經(jīng)濟的穩(wěn)定增長。
企業(yè)所得稅鑒定報告篇三
根據(jù)《公司法》及xxxx有限公司(以下簡稱公司)《章程》的規(guī)定，公司已于年月日召開的股東會議決議解散，并成立清算組與年月日開始對公司進行清算?，F(xiàn)將清算情況報告如下：
清算組成員由股東xxx、xxx組成，其中xxx擔任清算組負責人。
清算組于年月日通知了公司債權人申報債權，并于年月日在報紙公告公司債權人申報債權。
截止年月日清算基準日，公司資產(chǎn)總額元，其中，凈資產(chǎn)元，負債總額元。
(應以“財產(chǎn)清單”的形式羅列公司財產(chǎn)名稱、數(shù)量、價值，存放地點;銀行存款應注明開戶銀行及銀行賬戶)。
1、債權的清收情況：(包括債權的具體種類及金額，是否已清收等情況)債權已清收完畢。
2、債務的清償情況：(包括債務的具體種類及金額，是否已清償?shù)惹闆r)債務已清償完畢。
公司剩余財產(chǎn)由全體股東按出資比例分配。已分配完畢。
公司的會計憑證、賬冊等會計資料由xxx負責保存。
公司已清全部稅款并辦理完畢稅務注銷，公司已全部清償。
2、近3年的收入，應納稅額，已納稅額，（要列明稅種）。
3、自查結果，有無問題，何種問題。
4、處理措施，調整方式。
國稅提綱就54條，也是這么寫,不用按提綱逐條的分析和列明，分兩大塊寫就行，增值稅和企業(yè)所得稅。主要是寫如果哪方面發(fā)現(xiàn)了問題，著重寫一些問題發(fā)生原因，怎樣處理之類的，沒有問題的就可以概括為未發(fā)現(xiàn)其他問題等。
根據(jù)市局工作安排，我局于20xx年7月至9月開展企業(yè)所得稅納稅評估工作。納稅評估企業(yè)需先進行自查。希望貴單位對此次工作給與高度重視，根據(jù)稅收法律法規(guī)的規(guī)定全面自查20xx年度各項收入、各項成本費用是否符合稅法有關規(guī)定，其中自查重點如下：
實行據(jù)實預繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，應將《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》第4行“實際利潤額”的填報數(shù)據(jù)，與企業(yè)當期會計報表上載明的“利潤總額”數(shù)據(jù)進行比對，是否存在未按《國家稅務總局關于填報企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表有關問題的通知》（國稅函[20xx]635號）第一條規(guī)定申報的情況。
（二）政策規(guī)定。
1、依據(jù)《國家稅務總局關于填報企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表有關問題的通知》（國稅函[20xx]635號）第一條的規(guī)定，“實際利潤額”應填報按會計制度核算的利潤總額減除以前年度待彌補虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位比照填報。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應填報本期取得預售收入按規(guī)定計算出的預計利潤額。
2、依據(jù)《國家稅務總局關于加強企業(yè)所得稅預繳工作的通知》（國稅函[20xx]34號）第四條的規(guī)定，對未按規(guī)定申報預繳企業(yè)所得稅的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關規(guī)定進行處理。
1、企業(yè)取得的各種收入須按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定進行確認。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》國務院令第5xx號第十二條至二十六條；
《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[20xx]第875號）。
（2）不征稅收入不得填報為免稅收入；
（3）不征稅收入不得作為廣告費、業(yè)務宣傳費、業(yè)務招待費的扣除基數(shù)；
（4）不征稅收入（即使作為應稅收入申報），其對應的研究開發(fā)費不得加計扣除；
（7）軟件生產(chǎn)企業(yè)取得的即征即退的增值稅款符合不征稅收入確認條件且作為不征稅收入填報的，若取得的'增值稅即征即退稅款不大于研究開發(fā)支出金額的，按取得的增值稅即征即退稅款做全額納稅調增處理，有加計扣除的同時要做納稅調增處理；若取得的增值稅即征即退稅款大于研究開發(fā)支出金額的，按研究開發(fā)支出金額做納稅調增處理，有加計扣除的同時做納稅調增處理。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十六條；
《財政部國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅[20xx]1號）第一條第（一）款。
3、企業(yè)發(fā)生的視同銷售行為應按規(guī)定進行稅務處理，整改報告《企業(yè)所得稅自查報告》。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十三條、第二十五條；
《國家稅務總局關于做好20xx年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（國稅函[20xx]148號第三條第（八）款）。
4、投資收益:。
（1）企業(yè)取得的投資收益不應作為計算企業(yè)計算廣告費和業(yè)務宣傳費的基數(shù)；
（2）居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益為免稅收入，但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不滿xx個月取得的投資收益。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十四條；
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十七、八十三條；
《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[20xx]79號）第三、四、八條對于投資收益稅務處理的相關規(guī)定。
1、工資薪金：
（1）國有性質企業(yè)的工資薪金不應超過政府有關部門給予的限定數(shù)額；
（2）已計提尚未發(fā)放給員工的工資薪金不能稅前扣除；
（4）工資薪金中不應包括職工福利費、職工教育經(jīng)費、勞務費等費用；
（5）工資薪金發(fā)放對象為企業(yè)任職或受雇的員工；
（8）繳納的養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險和職工住房公積金超過規(guī)定標準的部分，必須進行納稅調整。
政策規(guī)定：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條；
《財政部關于企業(yè)加強職工福利費財務管理的通知》（財企[20xx]242號）（該文件中與稅收法律法規(guī)不一致的，以稅收法律法規(guī)為準）。
2、職工福利費和職工教育經(jīng)費方面：
（1）職工福利費和職工教育經(jīng)費支出不能超過稅法允許扣除的限額；
（3）職工福利費和職工教育經(jīng)費支出的對象應為企業(yè)職工；
（4）職工福利費和職工教育經(jīng)費支出中不應包括應由職工個人負擔的支出費用；
（7）對于軟件生產(chǎn)企業(yè)全額稅前扣除職工教育經(jīng)費中的職工培訓費用，須能夠準確劃分職工教育經(jīng)費中的職工培訓費用支出。
政策規(guī)定：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條；
《財政部國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅[20xx]1號）；
《財政部國家發(fā)展和改革委員會國家稅務總局科學技術部商務部關于技術先進型服務企業(yè)有關稅收政策問題的通知》（財稅[20xx]63號）。
3、利息支出：
（4）企業(yè)已計提但確實無法償付的利息支出，須按稅法規(guī)定計入當期應稅收入計算繳納企業(yè)所得稅。（浪子注：此處可否推定為按照權責發(fā)生制計提但為支付的符合扣除標準的利息可以在稅前扣除？）。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十八條；
《國家稅務總局關于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復》（國稅函[20xx]3xx號）。
4、資產(chǎn)損失：
（2）已作損失處理的資產(chǎn)，部分或全部收回的，須作納稅調整；自然災害或意外事故損失有補償?shù)牟糠郑氉骷{稅調整。
政策規(guī)定：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十二條；
《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》（國稅發(fā)[20xx]88號）；
《國家稅務總局關于企業(yè)以前年度未扣除資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅處理問題的通知》國稅函[20xx]772號。
5、其他費用支出。
企業(yè)所得稅鑒定報告篇四
2、近3年的收入，應納稅額，已納稅額，(要列明稅種)。
3、自查結果，有無問題，何種問題。
4、處理措施，調整方式。
5、結尾(我公司今后..............做一個..........納稅人，范文之整改報告:企業(yè)所得稅。
國稅提綱就54條，也是這么寫,不用按提綱逐條的分析和列明，分兩大塊寫就行，增值稅和企業(yè)所得稅。主要是寫如果哪方面發(fā)現(xiàn)了問題，著重寫一些問題發(fā)生原因，怎樣處理之類的，沒有問題的就可以概括為未發(fā)現(xiàn)其他問題等。
根據(jù)市局工作安排，我局于2019年7月至9月開展企業(yè)所得稅納稅評估工作。納稅評估企業(yè)需先進行自查。希望貴單位對此次工作給與高度重視，根據(jù)稅收法律法規(guī)的規(guī)定全面自查2019年度各項收入、各項成本費用是否符合稅法有關規(guī)定，其中自查重點如下：
一、預繳申報方面。
實行據(jù)實預繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，應將《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(a類)》第4行“實際利潤額”的填報數(shù)據(jù)，與企業(yè)當期會計報表上載明的“利潤總額”數(shù)據(jù)進行比對，是否存在未按《國家稅務總局關于填報企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表有關問題的通知》(國稅函[2019]635號)第一條規(guī)定申報的情況。
(二)政策規(guī)定。
1、依據(jù)《國家稅務總局關于填報企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表有關問題的通知》(國稅函[2019]635號)第一條的規(guī)定，“實際利潤額”應填報按會計制度核算的利潤總額減除以前年度待彌補虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位比照填報。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應填報本期取得預售收入按規(guī)定計算出的預計利潤額。
2、依據(jù)《國家稅務總局關于加強企業(yè)所得稅預繳工作的通知》(國稅函[2019]34號)第四條的規(guī)定，對未按規(guī)定申報預繳企業(yè)所得稅的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關規(guī)定進行處理。
二、收入方面。
1、企業(yè)取得的各種收入須按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定進行確認。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》國務院令第512號第十二條至二十六條;。
《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函[2019]第875號)。
(2)不征稅收入不得填報為免稅收入;。
(3)不征稅收入不得作為廣告費、業(yè)務宣傳費、業(yè)務招待費的扣除基數(shù);。
(4)不征稅收入(即使作為應稅收入申報)，其對應的研究開發(fā)費不得加計扣除;。
(7)軟件生產(chǎn)企業(yè)取得的即征即退的增值稅款符合不征稅收入確認條件且作為不征稅收入填報的，若取得的增值稅即征即退稅款不大于研究開發(fā)支出金額的，按取得的增值稅即征即退稅款做全額納稅調增處理，有加計扣除的同時要做納稅調增處理;若取得的增值稅即征即退稅款大于研究開發(fā)支出金額的，按研究開發(fā)支出金額做納稅調增處理，有加計扣除的同時做納稅調增處理。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十六條;。
《財政部國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財稅[2019]1號)第一條第(一)款。
3、企業(yè)發(fā)生的視同銷售行為應按規(guī)定進行稅務處理。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十三條、第二十五條;。
《國家稅務總局關于做好2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》(國稅函[2019]148號第三條第(八)款)。
4、投資收益:。
(1)企業(yè)取得的投資收益不應作為計算企業(yè)計算廣告費和業(yè)務宣傳費的基數(shù);。
(2)居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益為免稅收入，但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不滿12個月取得的投資收益。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十四條;。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十七、八十三條;。
《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函[2019]79號)第三、四、八條對于投資收益稅務處理的相關規(guī)定。
三、成本費用方面。
1、工資薪金：
(1)國有性質企業(yè)的工資薪金不應超過政府有關部門給予的限定數(shù)額;。
(2)已計提尚未發(fā)放給員工的工資薪金不能稅前扣除;。
(4)工資薪金中不應包括職工福利費、職工教育經(jīng)費、勞務費等費用;。
(5)工資薪金發(fā)放對象為企業(yè)任職或受雇的員工;。
(8)繳納的養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險和職工住房公積金超過規(guī)定標準的部分，必須進行納稅調整。
政策規(guī)定：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條;。
《財政部關于企業(yè)加強職工福利費財務管理的通知》(財企[2019]242號)(該文件中與稅收法律法規(guī)不一致的，以稅收法律法規(guī)為準)。
2、職工福利費和職工教育經(jīng)費方面：
(1)職工福利費和職工教育經(jīng)費支出不能超過稅法允許扣除的限額;。
(3)職工福利費和職工教育經(jīng)費支出的對象應為企業(yè)職工;。
(4)職工福利費和職工教育經(jīng)費支出中不應包括應由職工個人負擔的支出費用;。
(7)對于軟件生產(chǎn)企業(yè)全額稅前扣除職工教育經(jīng)費中的職工培訓費用，須能夠準確劃分職工教育經(jīng)費中的職工培訓費用支出，整改報告《企業(yè)所得稅自查報告》。
政策規(guī)定：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條;。
《財政部國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財稅[2019]1號);。
《財政部國家發(fā)展和改革委員會國家稅務總局科學技術部商務部關于技術先進型服務企業(yè)有關稅收政策問題的通知》(財稅[2019]63號)。
3、利息支出：
(4)企業(yè)已計提但確實無法償付的利息支出，須按稅法規(guī)定計入當期應稅收入計算繳納企業(yè)所得稅。(浪子注：此處可否推定為按照權責發(fā)生制計提但為支付的符合扣除標準的利息可以在稅前扣除?)。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十八條;。
《國家稅務總局關于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復》(國稅函[2019]312號)。
4、資產(chǎn)損失：
(2)已作損失處理的資產(chǎn)，部分或全部收回的，須作納稅調整;自然災害或意外事故損失有補償?shù)牟糠?，須作納稅調整。
政策規(guī)定：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十二條;。
《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》(國稅發(fā)[2019]88號);。
《國家稅務總局關于企業(yè)以前年度未扣除資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅處理問題的通知》國稅函[2019]772號。
5、其他費用支出：
(1)不得利用虛開發(fā)票或虛列人工費等虛增成本。
(2)不得使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費用。
(3)不得隨意改變成本計價方法，調節(jié)利潤。
(4)不得超標準列支業(yè)務宣傳費、業(yè)務招待費和廣告費。
(5)不得擅自擴大研究開發(fā)費用的列支范圍，享受稅收優(yōu)惠。
(6)企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費不得進行稅前扣除。
(7)計提的不符合規(guī)定的準備金須進行納稅調整。
(8)工會經(jīng)費應憑工會組織開具的《工會經(jīng)費撥款專用收據(jù)》在規(guī)定的比例內稅前扣除。
(9)公益性捐贈的對象應符合財稅[2019]160號、京財稅[2019]542號文件有關規(guī)定，并取得文件規(guī)定的有關公益性捐贈票據(jù)。
三、稅收優(yōu)惠方面：
享受稅收優(yōu)惠企業(yè)，須按照有關規(guī)定進行審批或備案。
四、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)還應重點自查以下內容：
1、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的借款利息支出的自查要求見本提綱“成本費用”中“利息支出”部分。
2、內資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在2019年1月1日前(不含)將開發(fā)產(chǎn)品轉為自用的，尚未進行稅務處理的，應按照《國家稅務總局關于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務征收企業(yè)所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[2019]31號)第六條的規(guī)定進行稅務處理。
3、外資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的政策銜接須符合《北京市國家稅務局北京市地方稅務局轉發(fā)國家稅務總局關于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法的通知的通知》(京國稅發(fā)[2019]92號)第五條的規(guī)定。
2019年1月1日前已開工未完工的，應向主管稅務機關補報《開發(fā)項目(成本對象)情況備案表》。
5、符合《北京市國家稅務局北京市地方稅務局轉發(fā)國家稅務總局關于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法的通知的通知》(京國稅發(fā)[2019]92號)第六條第(二)項規(guī)定的情形之一的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，應在開工前向主管稅務機關報送《土地預算成本情況表》。
6、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的計稅成本的核算應符合《國家稅務總局關于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法的通知》(國稅發(fā)[2019]31號)第四章的相關規(guī)定，其中重點提示以下內容：
(1)對本期未完工和尚未建造的成本對象應當負擔的成本費用，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應分別建立明細臺帳，稅務處理應符合《國家稅務總局關于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法的通知》(國稅發(fā)[2019]31號)第二十八條第(五)項的規(guī)定。
(2)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的預提費用的稅前扣除應符合《國家稅務總局關于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法的通知》(國稅發(fā)[2019]31號)第三十二條的規(guī)定。
(3)停車場所的稅務處理應符合《國家稅務總局關于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法的通知》(國稅發(fā)[2019]31號)第三十三條的規(guī)定。
(4)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在結算計稅成本時其實際發(fā)生的支出應當取得但未取得合法憑據(jù)的，稅務處理應符合《國家稅務總局關于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法的通知》(國稅發(fā)[2019]31號)第三十四條的規(guī)定。
7、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的納稅申報應符合《北京市國家稅務局北京市地方稅務局轉發(fā)國家稅務總局關于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法的通知的通知》(京國稅發(fā)[2019]92號)附件四《房地產(chǎn)企業(yè)所得稅納稅申報表填報口徑》的要求。
8、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品完工條件確認應符合國稅函[2019]201號文件的有關規(guī)定。
納稅人應全面自查2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳情況，不局限于本提綱中的內容。請您在自查報告中詳細說明自查中發(fā)現(xiàn)的問題，并按規(guī)定時間將自查報告報送主管稅務所。本次自查主要針對2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳，如果自查中發(fā)現(xiàn)涉及以前年度所得稅申報問題，請在自查報告中單獨說明。自查報告須加蓋公章，自查中沒發(fā)現(xiàn)問題的，要在自查報告中明確說明。自查中如有疑問，請及時與稅收管理員聯(lián)系。
企業(yè)所得稅鑒定報告篇五
一.介紹企業(yè)的情況(地理位置,注冊資金、經(jīng)營范圍、開業(yè)時間、在職人數(shù))。
二.自查報告(按照稅務所列提綱自查,有問題列示出來)。
三.如果沒有查到稅務要求的問題,說明原因.
四.如果是餐飲業(yè),寫出毛利率、收入分有發(fā)票收入和沒開發(fā)票收入各多少.
企業(yè)所得稅鑒定報告篇六
隨著社會不斷地進步，報告的使用成為日常生活的常態(tài)，報告具有語言陳述性的特點。那么什么樣的報告才是有效的呢？下面是小編為大家收集的關于度企業(yè)所得稅稅源調查報告，希望能夠幫助到大家。
xx年年度盈利企業(yè)情況分析：xx年年度，企業(yè)所得稅列管戶為1147戶，其中查帳征收戶為591戶，根據(jù)我們的調查測算，盈利企業(yè)為260戶，實際繳納所得稅額預計為2535萬元；核定征收企業(yè)462戶，預計xx年企業(yè)所得稅為4168萬元。
10年我市建筑安裝、房地產(chǎn)企業(yè)仍處于上升發(fā)展階段，增勢比較明顯。我市建筑安裝、房地產(chǎn)企業(yè)所得稅將是10年在稅率調整下的一個主要增長點。
工業(yè)企業(yè)所得稅在經(jīng)濟穩(wěn)步發(fā)展下，雖然稅率調整，但是其經(jīng)濟發(fā)展帶來總的應納稅所得額，即所得稅稅基的增長基本能抵消稅率調整的影響，兩相相抵，應納所得稅稅額略有增長。
2．高新技術企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅對我市稅源無影響。
3．企業(yè)工資薪金稅前據(jù)實扣除對稅源的影響：由于我市企業(yè)職工工資水平不高，因此企業(yè)工資薪金稅前據(jù)實扣除影響不大，預計減少41萬元。
4．享受企業(yè)所得稅減免稅到期恢復征稅對稅源的影響，如民政福利企業(yè)優(yōu)惠政策的變化、享受資源綜合利用、主輔分離企業(yè)優(yōu)惠政策到期恢復征稅對稅源的影響：無影響。
5．文化體制改革企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策對稅源的影響：無影響。
20xx年12月14日。
企業(yè)所得稅鑒定報告篇七
20xx年xx月xx日我來到xx有限責任公司，今天是2011年12月19日，在將近一年的出納工作中，對出納的崗位認識、工作性質、業(yè)務技能以及思想提高都是對我職業(yè)生涯的填充和必不可少的彌補。
在財務部業(yè)務種類繁多的地方，我的職責是現(xiàn)金收支，現(xiàn)金日記賬的等級和賬務核對，手寫支票，工資及獎金的核對和發(fā)放。財務工作像年輪，一個月的工作的的結束，意味著下一個月工作的重新開始。我喜歡我的工作，雖然繁雜，瑣碎，也沒有太多新奇，但是作為企業(yè)正常運轉的命脈，我深深地感到自己的工作崗位的價值?；蓊欉@將近一個月來的工作，我虛心學習新的專業(yè)知識，積極配合同事之間的工作，努力適應新的工作崗位，以最快的速度和最好的狀態(tài)進入自己的工作狀態(tài)。
首先，在領導的幫助下我了解了出納崗位的各種制度及其日常的工作流程。在同事們的指導和幫助下使我學到了很多工作中的知識，是我最快的熟悉了這份新的工作。在工作崗位沒有高低之分，一定要好好工作來體現(xiàn)人生價值。同時為了提高工作效率，平時自學電腦知識和出納知識及操作，以此來提升自己的能力。
其次，作為公司的出納，我在收付、反映、監(jiān)督幾個方面進到了應盡的職責，過的幾個月里在不斷改善工作方式方法的同時，順利完成如下工作：
1、嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理和結算制度，定期向會計核對現(xiàn)金與賬目，發(fā)現(xiàn)金額不符，做到及時匯報，及時處理。
2、及時收回公司各項收入，開出收據(jù)，及時收回現(xiàn)金存入銀行。
3、根據(jù)會計提供的依據(jù)，與銀行相關部門聯(lián)系，井然有序地完成了職工工資和其他應發(fā)放的經(jīng)費發(fā)放工作。
4、堅持財務手續(xù)，嚴格審核（憑證上必須有經(jīng)手人及相關領導的簽字才能給予支付），對不符手續(xù)的憑證不付款。
5、除此之外，也必須完成其他領導交付的工作任務。
1、堅持原則，認真理財管賬，才能履行好財務職責。
2、樹立服務意識，加強溝通協(xié)調，才能把分內的工作做好。
3、認真遵守公司管理制度和財務制度，爭取做一個合格的出納。
1、學習不夠。
當前，我對出納的理論基礎、專業(yè)知識、工作方法等還不是和熟悉，不能完全適應新的工作。需要進一步將強學習，努力做到學以致用。
2、針對以上問題，今后的努力方向是：
將強理論學習，進一步提高工作效率。對業(yè)務的熟悉，必須通過相關專業(yè)知識的學習，虛心請教領導和同事增強分析問題、解決問題的能力，努力學習，爭取在明年取得會計從業(yè)資格證書。
出納的工作首先要認真細心，不能出任何差錯，多一分少一分都不可以，因此必須要做好和會計賬的對賬工作，努力做到不出差錯。
綜上所述，用嚴肅人的太對對待工作，在工作中一絲不茍的執(zhí)行制度，是我們的有事。我堅持要求自己做到謹慎的對待功罪，并在工作中掌握財務人員應該掌握的原則。作為財務人員特別需要在制度和人情之間把握好分寸，既不能觸犯規(guī)章制度也不能不通世故人情。只有不斷的提高業(yè)務水平才能使工作更順利的進行。在即將到來的2012年，我會揚長避短，更好的完成本職工作。
企業(yè)所得稅鑒定報告篇八
1、我企業(yè)已(未)按照規(guī)定按月開展了全體人員全額的清單申請，有(無)少報工作人員或報少收益的狀況。(少報××人，少報××人。)。
2、清單申請數(shù)據(jù)信息中經(jīng)營者的'名字、身份證號填寫恰當(不正確)。(不正確的信息內容實際是×××××)。
3、xx年扣繳義務人的基礎信息有(沒有)產(chǎn)生變動，產(chǎn)生變動的已立即變更(××基礎信息并未變更)。
4、xx年(稅金隸屬期是xx年xx月至xx年11月)個人所得稅具體進庫數(shù)據(jù)信息與清單申請數(shù)據(jù)信息核查所有一致(××月不一致)。
5、xx年(稅金隸屬期是xx年xx月至xx年11月)企業(yè)派發(fā)收益總人數(shù)××人(每個月派發(fā)收益總數(shù)之和)，已申請總人數(shù)××人(每個月申請總數(shù)之和)。
6、我企業(yè)已知道要于20xx年一月1日至一月xx日中間申請xx本年度合同印花稅。
7、我企業(yè)已知道20xx年一月1日至1月31日中間向管理人員申報《北京市地方稅務局綜合申報表》(申報期為xx本年度一月到xx月)。
8、我企業(yè)已知道到財政局申請辦理稅收事項時務必帶上合理身份證證件，除公司法人、財務主管、伴隨工作人員之外別的本企業(yè)職工一律由企業(yè)出示委托授權書或介紹信(務必有談判代表或財務主管簽)合理身份證證件，并由企業(yè)負責人簽蓋上公司章，另外給予做事工作人員身份證件影印件。
企業(yè)所得稅鑒定報告篇九
強化企業(yè)所得稅的管理是目前稅務部門稅收征管的一項重要工作?，F(xiàn)結合我局企業(yè)所得稅管理實踐，簡要分析當前的企業(yè)所得稅征管現(xiàn)狀，就如何進一步加強企業(yè)所得稅管理提出相關對策和建議。
1.不斷加強戶籍管理，管理戶數(shù)逐年遞增。戶籍管理是稅源管理的前提和基礎，是抓好所得稅管理的首要環(huán)節(jié)。在戶籍管理方面，我局一方面積極與工商、地稅、財政以及其他有關部門建立信息交流制度，實現(xiàn)納稅人戶籍管理的信息共享，通過信息比對來降低漏征漏管戶的存在；另一方面加強稅收管理員對轄區(qū)納稅人的巡查力度，及時了解轄區(qū)內納稅人的增減變動情況、生產(chǎn)經(jīng)營和財務情況，重點對新辦企業(yè)進行跟蹤和監(jiān)控，有效杜絕了漏征漏管現(xiàn)象的發(fā)生。截至11月底，我局共管理企業(yè)所得稅納稅人1415戶，比去年同期增加253戶，增長21.77%，比全市平均增幅高出1.2個百分點。
和服務于經(jīng)濟建設的大局。截至11月底，我局共組織入庫企業(yè)所得稅33096萬元，占全局總收入的比重為33.76%，占全市所得稅入庫比重為35.29%，比上年同期增加191萬元，增幅0.58％。
從行業(yè)分類看，工業(yè)企業(yè)入庫稅款2208萬元，占總入庫數(shù)的6.67％；商業(yè)企業(yè)入庫稅款7951萬元，占總入庫數(shù)的24.02％；金融保險業(yè)入庫稅款7171萬元，占總入庫數(shù)的21.66%；房地產(chǎn)業(yè)入庫稅款1169萬元，占總入庫數(shù)的3.53％；電信行業(yè)入庫稅款14041萬元，占總入庫數(shù)的42.42％。商貿流通和金融、電信、房地產(chǎn)業(yè)是我局企業(yè)所得稅入庫的主導行業(yè)。
3.不斷加強重點稅源管理，把握收入主動權。只要抓好重點稅源企業(yè)所得稅收入，就掌握了組織收入工作的主動權。我局對重點稅源企業(yè)采取了以日常監(jiān)控為重點，以稅源分析、強化預繳、匯算清繳、預警評估為手段，實行“一戶式”監(jiān)控管理。在日常監(jiān)控管理中建立重點稅源分戶檔案，及時了解和掌握重點稅源企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、資金周轉、財務核算、涉稅指標等靜態(tài)數(shù)據(jù)情況和動態(tài)變化情況，按月、按季做好重點稅源收入預測和分析工作，強化所得稅預繳管理，及時把握收入主動權。截至目前，我局共深入重點稅源企業(yè)調研19戶次，組織座談3次，27戶重點稅源企業(yè)累計入庫30034萬元，占全部所得稅收入的91.77%。
匯總納稅企業(yè)、部分重點企業(yè)以及零低申報年應納稅額低于3000元且收入額大于500萬元的企業(yè)由稽查局負責檢查；其他零低申報應納稅額低于3000元的企業(yè)由各監(jiān)控科室負責檢查。共檢查企業(yè)340戶，占全部匯繳企業(yè)的37％。二是堅持調賬檢查制。匯繳檢查將廣泛使用調賬檢查制，一方面回避了檢查過程中不正常的人情關系，減少了給企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營帶來的不便；另一方面可以節(jié)約人力物力，降低檢查成本，提高了工作效率。三是堅持檢查底稿制。實行檢查底稿制，要求檢查組統(tǒng)一文書使用，規(guī)范檢查流程，本著“誰檢查誰簽字誰負責”的原則，嚴格責任追究，對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題及時整改，有效糾正和預防了執(zhí)法偏差。四是堅持查前培訓制。先后三次組織檢查組成員進行統(tǒng)一培訓，重點學習了《市區(qū)局2010年企業(yè)所得稅匯算清繳檢查實施方案》，統(tǒng)一了思想，明確了匯繳檢查的工作目標、工作重點、檢查對象、檢查內容、工作步驟、工作方法及時間安排等，為檢查人員提高檢查的針對性和有效性打下了良好的基礎。五是堅持每月調度制。每月25日召開檢查工作調度會，各檢查小組匯報檢查開展情況，交流檢查中遇到的問題、困難和工作經(jīng)驗，查找檢查工作中的薄弱環(huán)節(jié)，提出下一步的工作重點，督促匯繳檢查工作更好的開展。全年共檢查企業(yè)340戶，占全部檢查企業(yè)的37％，有問題企業(yè)278戶，調整應納稅所得額9068萬元，入庫企業(yè)所得稅2746萬元、罰款87萬元、滯納金48萬元。
5.高效落實稅收優(yōu)惠政策，不斷促進企業(yè)發(fā)展。按照總局、省局稅收優(yōu)惠政策管理辦法以及市局相關具體要求，嚴格審核企業(yè)報送資料，實地核實企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況，對享受政策依據(jù)、條件、程序對照文件逐條逐級審核，確保了政策執(zhí)行準確性。2010年共審批財產(chǎn)損失稅前扣除9戶，審批金額4194萬元；企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案14戶，其中殘疾人工資加計扣除5戶，安全生產(chǎn)專用設備抵免1戶，研發(fā)費用加計扣除1戶，農(nóng)、林牧漁業(yè)減免所得7戶；過渡期優(yōu)惠政策12戶，減免稅額519萬元。全面摸清小型微利企業(yè)戶數(shù)、經(jīng)營狀況、稅款征收情況，為169戶小型微利企業(yè)落實了所得稅優(yōu)惠，減免稅額418萬元。
1.零低申報距居高不下。今年第一至第三季度，我局企業(yè)所得稅零低申報率為54.03%，高于全市平均水平18.25個百分點。
2.核定征收面廣且戶均定額低。目前，我局企業(yè)所得稅申報總戶數(shù)為1457戶，其中核定征收企業(yè)為535戶，核定征收率為36.04%，比全市平均水平高11.8個百分點。企業(yè)所得稅戶均核定稅額僅為0.27萬元，比全市平均低0.41萬元。
3.稅負率（貢獻率）偏低預警過高。2009年度，我局二次篩選前共預警企業(yè)所得稅納稅人581戶次，占總戶數(shù)的45.97%，比全市平均值高2.54個百分點，列全市第七位。其中，因稅負率原因被預警的有282戶，占全部戶數(shù)的27.84%，比全市平均值高出10.04個百分點。
4.納稅評估工作不深入。經(jīng)過對已完成的納稅評估任務進行檢查，發(fā)現(xiàn)各單位普遍存在約談記錄、自查報告、實地核實、評定處理等環(huán)節(jié)工作底稿描述過于簡單、結論闡述不夠規(guī)范等問題。
5.對企業(yè)申報數(shù)據(jù)的審核有待進一步加強。
企業(yè)所得稅鑒定報告篇十
二、調查核實形成的文書資料。
實地調查結束后，稅源管理科應在20個工作日內出具《企業(yè)所得稅征收方式調查工作底稿》，內容主要包括：
（一）實地調查情況。
鑒定查賬征收企業(yè)，應填寫以下五項內容；鑒定核定征收企業(yè)，可只填寫不合格項目的詳細內容。
1、賬簿設置情況。
財務人員配備情況和總帳、明細賬、日記賬等賬簿設置情況。
2、收入總額核算情況。
企業(yè)收入總額核算是否準確，有無隱匿和少計收入問題；核算不準確的，是否能夠查實。核算不合格的，應詳細填寫不合格的事實。
3、成本費用核算情況。
企業(yè)成本費用核算是否準確，有無多轉成本或多列支費用問題；核算不準確的，是否能夠查實。核算不合格的，應詳細填寫不合格的事實。
4、帳簿、憑證保存情況。
是否按規(guī)定保管帳簿、記帳憑證及有關納稅資料。
5、納稅義務履行情況。
是否按照稅收法律法規(guī)規(guī)定的期限辦理納稅申報、履行納稅義務。
（二）應納稅額的核定（核定應納稅額企業(yè)填寫內容）。
1、方法。
稅收管理員應填寫核定該企業(yè)應納稅額采用的測算方法。根據(jù)其經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營區(qū)域、經(jīng)營內容、行業(yè)特點、管理水平等因素，可按下列方式任選兩種以上方法核定其應納稅額，但不得低于以企業(yè)賬面收入按同行業(yè)平均貢獻率測算的應納稅額。
（2）按照成本加合理費用和利潤率核定；
（3）按照耗用的原材料、燃料、動力等推算和測算核定；
（4）保本測算法、面積測算法、設備生產(chǎn)能力測算法、單位產(chǎn)品耗能測算法、計件工資測算法等方法。
2、計算過程。
根據(jù)所采用的測算方法，填寫核實的測算依據(jù)，并計算年應納稅額。
根據(jù)國家稅務總局《關于印發(fā)企業(yè)所得稅核定征收辦法的通知》（國稅發(fā)[2008]30號）、煙國稅所便函?2009?3號文的有關規(guī)定做出調查結論，應填寫“建議xx企業(yè)所得稅實行定額征收（或核定應稅所得率征收、查賬征收），核定年應納稅額為xxx元（或核定應稅所得率為x%）”的意見，并由稅源管理科科長簽字。
三、審查核批形成的文書資料。
稅源管理科核查后，在《企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》“稅務機關審批意見”一欄填寫“同意實行定額征收（或核定應稅所得率征收、查賬征收），核定的年應納稅額為xxx元（或核定的應稅所得率為x%）”的審批意見，并加蓋審批機關的公章。
附：企業(yè)財務核算情況實地查驗明細表。
企業(yè)所得稅鑒定報告篇十一
xxx有限責任公司成立于1999年4月；同年5月完成投產(chǎn)；現(xiàn)有員工382人，生產(chǎn)10多個品種，原有18條生產(chǎn)線，2011年8月新增特侖蘇產(chǎn)品后，撤掉2條500g利樂枕的生產(chǎn)線，換成1條特侖蘇生產(chǎn)線，2012年12月撤掉3條250g利樂枕的生產(chǎn)線，現(xiàn)有14條生產(chǎn)線，主要加工純牛奶（13%的稅率）和花色奶（17%的稅率），特侖蘇銷量占總銷量的32.18%。產(chǎn)品主要是牛奶，奶源主要來源于包頭郊區(qū)各奶站。
包頭事業(yè)部2006年7月轉為外資企業(yè)，所得稅享受西部大開發(fā)（至2020年）、農(nóng)產(chǎn)品初加工稅收優(yōu)惠政策和安全生產(chǎn)專用設備優(yōu)惠政策（減免投資額的10%），2013年所得稅稅率為15%。
公司2013年全年實現(xiàn)銷量萬噸，營業(yè)收入萬元，營業(yè)成本萬元，發(fā)生各項費用萬元，實現(xiàn)利潤萬元，年度匯總所得稅調整萬元，應納所得稅額萬元。2013年全年營業(yè)收入中純牛奶收入萬元，該收入符合農(nóng)產(chǎn)品初加工稅收優(yōu)惠政策，減免應納稅所得額萬元；2013年全年營業(yè)收入中主營業(yè)務收入萬元，占營業(yè)收入的%，符合西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策，減免應納稅額萬元；2013年全年安全生產(chǎn)專用設備投資萬元，減免應納稅額萬元；匯算后2013年全年應納所得稅額萬元，預交所得稅萬元。
通過以上數(shù)據(jù)可以看出，2013年全年應納所得稅萬元，因享受農(nóng)產(chǎn)品初加工、西部大開發(fā)和安全生產(chǎn)專用設備稅收優(yōu)惠政策，減免所得稅萬元，該項資金用于流動資金，為企業(yè)更好好更快發(fā)展提供動力來源。
2013年1-6月實現(xiàn)銷量萬噸，營業(yè)收入萬元，營業(yè)成本萬元，發(fā)生各項費用4991.45萬元，實現(xiàn)利潤萬元，半年度匯總所得稅調整9.56萬元，應納所得稅額731.53萬元。2013年1-6月營業(yè)收入中純牛奶收入萬元，該收入符合農(nóng)產(chǎn)品初加工稅收優(yōu)惠政策，減免應納稅所得額2806.77萬元；2013年1-6月營業(yè)收入中主營業(yè)務收入萬元，占營業(yè)收入的85.59%，符合西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策，減免應納稅額11.93萬元；匯算后2013年1-6月應納所得稅額17.90萬元，預交所得稅萬元，期末留底所得稅2.67萬元；享受農(nóng)產(chǎn)品初加工、西部大開發(fā)和安全生產(chǎn)專用設備稅收優(yōu)惠政策，減免所得稅萬元。
該收入符合農(nóng)產(chǎn)品初加工稅收優(yōu)惠政策，減免應納稅所得額萬元；2014年1-6月營業(yè)收入中主營業(yè)務收入萬元，占營業(yè)收入的83.50%，符合西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策，減免應納稅額萬元；匯算后2014年1-6月應納所得稅額萬元，預交所得稅0元，上年留底所得稅萬元；享受農(nóng)產(chǎn)品初加工、西部大開發(fā)和安全生產(chǎn)專用設備稅收優(yōu)惠政策，減免所得稅萬元。
通過以上數(shù)據(jù)可以看出，2014年1-6月份較去年同期相比，銷量、費用、所得稅有所下降，而營業(yè)收入和營業(yè)成本卻在上升，造成以上變化主要原因有社會因素、企業(yè)內部管理和國家相關政策三個方面。
1、社會因素：自2013年下半年以來，受各種因素影響物價明顯上漲，我公司為響應政府控制物價過快增漲的號召，前期一直未調整產(chǎn)成品銷售價格，從而壓制了原奶價格的上漲，致使大部分奶牛養(yǎng)殖戶入不敷出，紛紛賣牛殺牛，全國大部分地區(qū)奶牛存欄率明顯下降，各乳制品制造商出現(xiàn)用奶荒，銷量明顯下滑，各乳制品制造商未保銷量紛紛調高原奶收購價格進行搶奶，隨之而來的就是運營成本的迅速增長，企業(yè)為保證正常運行不得不提高產(chǎn)成品銷售價格，從而營業(yè)收入也有不同程度的增長。
2、企業(yè)內部管理：因原料采購價格的迅速增長企業(yè)無法控制，為使企業(yè)處于良性運行不得不加強內部管控，實施預算管理降低三項費用的發(fā)生。
3、國家相關政策：該公司目前享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策包括農(nóng)產(chǎn)品初加工、西部大開發(fā)和安全生產(chǎn)專用設備等三項稅收優(yōu)惠政策，因該公司2014年1-6月所有產(chǎn)品均為純牛奶，依據(jù)農(nóng)產(chǎn)品初加工的所得稅稅收優(yōu)惠政策予以減免，所以所得稅較去年同期相比有所下降。
企業(yè)所得稅鑒定報告篇十二
隨著經(jīng)濟全球化的進程，中國經(jīng)濟正在逐步融入世界范圍的經(jīng)濟大潮，對企業(yè)而言，所處的經(jīng)營環(huán)境面臨著巨大的變化。企業(yè)要生存和發(fā)展，就必須有戰(zhàn)略眼光和長遠奮斗目標。就必須形成和保持企業(yè)的核心競爭優(yōu)勢。而企業(yè)盈利能力是企業(yè)發(fā)展和壯大的基礎，保持企業(yè)持續(xù)盈利能力是企業(yè)競爭優(yōu)勢形成的保證，這樣就使企業(yè)處在一個良性的循環(huán)當中不斷發(fā)展壯大。盈利能力通常是指企業(yè)在一定時期內賺取利潤的能力。盈利能力的大小是—個相對的概念，即利潤相對于一定的資源投入、一定的收入而言。利潤率越高，盈利能力越強；利潤率越低，盈利能力越差。企業(yè)經(jīng)營的最終評價是盈利的多少，盈利能力是指企業(yè)獲取利潤的能力，利潤是企業(yè)內外有關各方都關心的中心問題，也就是企業(yè)的效益問題。利潤是投資者取得投資收益、債權人收取本息的資金來源，是經(jīng)營者經(jīng)營業(yè)績和管理效率的集中體現(xiàn)，也是職工福利的保障。
（一）國外研究現(xiàn)狀。
20世紀50年代，莫迪里亞尼和米勒提出了mm資本結構理論，首次以嚴格、科學的方法研究資本結構與企業(yè)價值的關系。1950年杰克遜·馬丁德爾提出了一套比較完整的管理能力評價指標體系，貢獻、組織結構、收益的健康狀況、對股東的服務、研究與發(fā)展、董事會業(yè)績分析、公司財務政策、公司生產(chǎn)效率、銷售組織、對經(jīng)理人的評價等。其中對收益的健康狀況就是對收益質量的關注，馬丁德爾的評價方法也是采用訪談的形式，對各項指標進行打分，并將本公司的評價分數(shù)與該公司歷史業(yè)績和行業(yè)標準進行對比，判斷公司的管理績效。同期美國著名管理學家彼得·德魯克通過實證研究后提出企業(yè)績效評價八項指標，即市場地位、革新生產(chǎn)率、實物資源和財物資源、獲利能力、管理者的業(yè)績與發(fā)展、員工的業(yè)績與態(tài)度、社會責任，這其中對獲利能力的評價就是指標之一。1971年melnnes分析了美國30家跨國公司，發(fā)現(xiàn)最常用的盈利能力指標是投資報酬率。在20世紀80年代以前，基于投資者和債權人的利益，績效評價的具體內容基本上包括了企業(yè)償債能力，營運能力和盈利能力，并以此評價結果與經(jīng)理人或雇員的報酬掛鉤。進入80年代后，美國管理會計委員會從財務效益的角度發(fā)布了“計量企業(yè)績效說明書”，提出了凈收益、每股盈余、現(xiàn)金流量、投資報酬率、剩余收益、市場價值、經(jīng)濟收益、調整通貨膨脹后的業(yè)績等8項計量企業(yè)經(jīng)營績效的指標。其中凈收益、每股盈余、投資報酬率、市場價值、經(jīng)濟收益等都是來評價企業(yè)的盈利能力的。
（二）國內研究現(xiàn)狀。
20世紀90年代以來的綜合性的盈利能力評價。我國經(jīng)濟工作重心轉移到調整結構和提高經(jīng)濟效益上來以后，對企業(yè)盈利能力的評價更加強化效益指標。1992年國家計委、國務院生產(chǎn)辦和國家統(tǒng)計局提出了6項考核企業(yè)盈利能力的指標。產(chǎn)品銷售率、資金利潤率、成本費用利潤率、全員勞動生產(chǎn)率、流動資金周轉率、凈產(chǎn)值率，主要是從企業(yè)各項生產(chǎn)要素的投入產(chǎn)出角度來設計企業(yè)盈利能力指標體系的。隨著我國經(jīng)濟體制向市場經(jīng)濟體制的轉變和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，國家逐漸改變了對國有企業(yè)監(jiān)管方式。1995年國家國有資產(chǎn)管理局開始實施國有資產(chǎn)保值增值考核，將國有資產(chǎn)保值增值完成情況與企業(yè)提出新增效益工資掛鉤。同年財政部根據(jù)國有企業(yè)監(jiān)管的要求、國有資產(chǎn)管理的特點和新財務會計制度的規(guī)定，公布了一套包括銷售利潤率、總資產(chǎn)報酬率、資本收益率、保值增值率、資產(chǎn)負債率、流動比率、應收賬款周轉率、存貨周轉率等指標來評價企業(yè)盈利能力。
一、引言（介紹研究背景，研究意義，主要研究方法）。
二、盈利能力分析概述。
（一）盈利能力的定義。
（二）盈利能力分析的內容。
（三）盈利能力分析的目的。
三、盈利能力分析的方法。
（二）盈利持久性的分析。
（三）盈利水平分析的幾個指標。
四、盈利能力分析的相關因素。
（一）流動性、風險性與盈利性的統(tǒng)一。
（二）流動性、風險性、盈利性之間的協(xié)調。
五、盈利能力分析應注意的幾個問題。
（一）不能僅從銷售情況看企業(yè)盈利能力。
（二）關注稅收政策對盈利能力的影響。
（三）重視利潤結構對企業(yè)盈利能力的影響。
（四）關注資本結構對企業(yè)盈利能力的影響。
（五）注意資產(chǎn)運轉效率對企業(yè)盈利能力的影響。
（六）對企業(yè)盈利模式因素的考慮。
（七）重視非物質性因素對企業(yè)的貢獻。
（八）不僅要看利潤多少，還要關心利潤質量。
（九）不能僅以歷史資料評價盈利能力。
六、企業(yè)盈利的能力的影響因素分析。
（一）財務因素分析。
（二）質量因素分析。
（三）非財務因素分析。
（一）企業(yè)盈利能力一般分析。
（二）股份公司稅后利潤分析。
八、結束語。
企業(yè)所得稅鑒定報告篇十三
申報單位。
地址。
經(jīng)濟性質行業(yè)類別。
開戶銀行賬號。
郵政編碼聯(lián)系電話。
上年收入總額上年成本費用額。
上年注冊資本上年原材料耗費量(額)。
上年職工人數(shù)上年燃料、動力耗費量(額)。
上年固定資產(chǎn)原值上年商品銷售量(額)。
經(jīng)辦人簽章：(公章)。
主管稅務機關意見：
經(jīng)辦人簽章：(公章)。
縣級稅務機關審核意見：
經(jīng)辦人簽章：
申報單位。
地址。
經(jīng)濟性質行業(yè)類別。
開戶銀行賬號。
郵政編碼聯(lián)系電話。
上年收入總額上年成本費用額。
上年注冊資本上年原材料耗費量(額)。
上年職工人數(shù)上年燃料、動力耗費量(額)。
上年固定資產(chǎn)原值上年商品銷售量(額)。
經(jīng)辦人簽章：(公章)。
主管稅務機關意見：
經(jīng)辦人簽章：(公章)。
縣級稅務機關審核意見：
申報單位。
地址。
經(jīng)濟性質行業(yè)類別。
開戶銀行賬號。
郵政編碼聯(lián)系電話。
上年收入總額上年成本費用額。
上年注冊資本上年原材料耗費量(額)。
上年職工人數(shù)上年燃料、動力耗費量(額)。
上年固定資產(chǎn)原值上年商品銷售量(額)。
經(jīng)辦人簽章：(公章)。
主管稅務機關意見：
經(jīng)辦人簽章：(公章)。
縣級稅務機關審核意見：
企業(yè)所得稅鑒定報告篇十四
一、納稅人應按照《鑒定表》中的項目如實填報，不得錯填漏填，對申報內容的真實性、準確性負責。
二、納稅人基本情況的填寫：
（一）“納稅人名稱識別號”、“納稅人名稱”、“登記注冊類型”按稅務登記中注明的內容填寫。
（二）“納稅人地址”按納稅人的實際經(jīng)營地址填寫。
（三）“所屬行業(yè)”應由納稅人根據(jù)其主營項目收入按《應稅所得率表》中列明的行業(yè)填寫（工業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè)、建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、飲食服務業(yè)、娛樂業(yè)、其他企業(yè)）。企業(yè)經(jīng)營多業(yè)并且各經(jīng)營項目能單獨核算的，根據(jù)其主營項目，確定適用的行業(yè)，其主營項目的經(jīng)營收入不得低于全部收入的30%；企業(yè)經(jīng)營多業(yè)但各經(jīng)營項目不能單獨核算，或各經(jīng)營項目能單獨核算但主營項目的經(jīng)營收入低于全部收入30%的，由納稅人根據(jù)各經(jīng)營項目從高確定適用行業(yè)。主營業(yè)務收入是指在各項收入中最高的收入。
（四）“上年收入總額”按納稅人上年核算出的收入總額填寫。上年實際營業(yè)時間不足一年的，以其實際銷售（營業(yè)）收入做為年銷售（營業(yè)）收入；不能準確核算收入總額和新辦企業(yè)視同上年無收入，填“無”。
（五）“上年成本費用總額”按納稅人上年核算出的成本費用總額填寫。上年實際營業(yè)時間不足一年的，以其實際成本費用額做為年成本費用總額；不能準確核算成本費用總額和新辦企業(yè)視同上年無收入，填“無”。
（六）“上年征收方式”按納稅人上年實行的征收方式填寫，分別填寫“查賬征收”或“核定征收”。新辦企業(yè)此欄填“無”。
三、鑒定內容的填寫：
（一）“收入總額核算情況”欄的填寫：
納稅人每一項應稅收入，包括生產(chǎn)、經(jīng)營收入和其他各項收入等均能做到憑證合法、齊全、入賬及時足額的，填“能”；不能準確核算收入總額的，填“不能”。
（二）“成本費用核算情況”欄的填寫：
實、合法，相關憑證殘缺不全，往來業(yè)務處理不及時，各種存貨的購進、發(fā)出、盤點及產(chǎn)成品出入庫手續(xù)不完備，計量、計價不準確，不進行納稅調整的，填“不能”。
（三）“賬簿設置情況”欄的填寫：
對賬簿的設置情況能基本達到規(guī)定要求的，填“能”；對沒能按規(guī)定建立賬簿或雖有賬簿，但設置不全，賬目混亂，難以查賬的填“不能”。
（四）“賬簿、憑證保存情況”欄的填寫：
對能按規(guī)定保存有關賬簿、憑證，根據(jù)合法、有效憑證進行核算的，填“能”；對賬目設置和核算雖然符合規(guī)定，但未按規(guī)定保存有關賬簿、憑證及有關納稅資料的，填“不能”。
（五）“納稅義務履行情況”欄的填寫：
對能按規(guī)定履行納稅申報義務的填“能”；對不能按規(guī)定履行納稅申報義務的填“不能”。
企業(yè)所得稅鑒定報告篇十五
第一章總則。
第一條為了規(guī)范注冊稅務師開展企業(yè)所得稅納稅申報鑒證業(yè)務，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和《注冊稅務師涉稅鑒證業(yè)務基本準則》（以下簡稱“基本準則”）等稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件（以下簡稱“稅法”）的規(guī)定，制定本規(guī)則。
第二條企業(yè)所得稅納稅申報鑒證業(yè)務（以下簡稱“納稅申報鑒證業(yè)務”），是指鑒證人接受委托，依照稅法和相關標準，執(zhí)行本規(guī)則規(guī)定的程序和方法，對被鑒證人的企業(yè)所得稅納稅申報事項（以下簡稱“納稅申報事項”）進行審核，證明其納稅申報的真實性、合法性，并出具鑒證報告的活動。
第三條本規(guī)則所稱鑒證人，是指接受委托，執(zhí)行納稅申報鑒證業(yè)務的稅務師事務所（以下簡稱事務所）及其注冊稅務師。
本規(guī)則所稱被鑒證人，是指與鑒證納稅申報事項相關的企業(yè)所得稅納稅人。第四條本規(guī)則所稱鑒證事項，是指鑒證人審核和證明的納稅申報事項。
第五條納稅申報鑒證的目的，是通過對被鑒證人的納稅申報事項進行鑒證，提高被鑒證人稅法遵從度，維護被鑒證人合法權益和國家稅收利益。
第六條鑒證人開展納稅申報鑒證業(yè)務，應當依據(jù)稅法、會計準則和會計制度（以下簡稱“國家統(tǒng)一會計制度”）及其他國家有關法律、法規(guī)的規(guī)定，符合基本準則及本規(guī)則的要求。
第七條事務所承接納稅申報鑒證業(yè)務，應當按照相關執(zhí)業(yè)規(guī)范規(guī)定執(zhí)行。第八條鑒證人承接鑒證業(yè)務，應當具備下列條件：
（一）具有實施申報鑒證業(yè)務的能力。勝任能力評估應考慮對客戶及其所在行業(yè)的熟悉程度，類似業(yè)務的鑒證經(jīng)驗，具備執(zhí)行業(yè)務所必需的素質及專業(yè)勝任能力，具有執(zhí)行該業(yè)務所必需的時間，能夠按期完成業(yè)務。
評價事務所的注冊稅務師、業(yè)務助理等執(zhí)行鑒證業(yè)務的人員總量，是否能滿足所承擔鑒證業(yè)務的需求；評價事務所執(zhí)行鑒證業(yè)務人員的業(yè)務水平，是否能夠與鑒證業(yè)務的質量標準相適應。
（二）質量控制制度健全有效，能夠保證執(zhí)業(yè)質量。應按照質量控制執(zhí)行規(guī)范建立內部控制制度并能夠有效運行，正常情況下能夠保證內部制度不存在重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷，為執(zhí)業(yè)質量提供制度保證。
對事務所與鑒證業(yè)務相關的內部控制，應按照企業(yè)內部控制評價制度的規(guī)定，進行自我評價。在內部控制存在重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷時，應考慮提出放棄的建議。
（三）能夠獲取有效證據(jù)以支持其結論，并出具書面鑒證報告。被鑒證人無法提供鑒證材料或其他原因限制鑒證人取得所需的鑒證材料，應考慮是否承接該項業(yè)務；對有關業(yè)務形成結論時，應當以充分、適當?shù)淖C據(jù)為依據(jù)，不得以其執(zhí)業(yè)身份對未鑒證事項發(fā)表意見。避免事實不清楚證據(jù)不充分的情況下，發(fā)表不實的鑒證結論，造成鑒證風險。
應關注調查的獨立性保持情況是否受到不應有的干擾，鑒證人員是否有能力評價證據(jù)的資格，鑒證人員是否有能力評價證據(jù)對鑒證事項的證明力。
（四）能夠承擔執(zhí)業(yè)風險。鑒證時應充分估計鑒證中存在的風險，是否超出事務所的承擔能力。對超出事務所承擔能力的風險，應考慮終止鑒證業(yè)務。應根據(jù)不同期間風險產(chǎn)生的原因、風險不良后果的嚴重程度等判斷是否承接。
第九條鑒證人承接鑒證業(yè)務前，應當初步了解以下業(yè)務環(huán)境，決定是否接受委托。
（一）約定事項。應與被鑒證人約定的業(yè)務事項主要有：鑒證項目名稱、鑒證項目、鑒證項目要求、鑒證項目完成、鑒證收費金額、雙方法律責任、生效條件。
（二）委托目的。受托方承攬的鑒證業(yè)務具有合理的委托目的，對違法的委托應當拒絕。在鑒證范圍、取證條件等方面受到限制時，應考慮在簽訂業(yè)務約定書時做出專項約定。
（三）報告使用人的需求。按照委托要求評價和證明納稅申報的真實性、合法性，充分披露報告使用人需要的所有重要和重大的納稅申報信息。
（四）被鑒證人遵從稅法的意識。了解被鑒證人的納稅法律環(huán)境，充分估計實體法和程序法兩個方面的法律適用風險，充分考慮涉稅鑒證水平、納稅申報管理水平、執(zhí)法規(guī)范程度、政府和公眾對稅收的認同度等因素，對稅法遵從意識的影響。對稅收法律環(huán)境較差的鑒證業(yè)務，應考慮在業(yè)務約定書中對雙方責任做特殊約定或考慮放棄鑒證業(yè)務。
（五）被鑒證人的基本情況。應取得被鑒證人基本情況資料，編制企業(yè)基本情況表或在鑒證報告說明中做專項披露。
（六）國家統(tǒng)一會計制度執(zhí)行情況。應取得被鑒證人財務會計制度情況資料，編制財務會計制度情況表或在鑒證報告說明中做專項披露。
（七）內部控制情況。應取得被鑒證人內部控制制度情況資料，編制內部控制制度情況表或在鑒證報告說明中做專項披露。
（八）重大經(jīng)濟交易事項等情況。應取得被鑒證人重大經(jīng)濟交易事項情況資料，編制重大經(jīng)濟交易事項情況表或在鑒證報告說明中做專項披露。
第十條鑒證人決定承接鑒證業(yè)務的，應根據(jù)業(yè)務約定書執(zhí)業(yè)規(guī)范的規(guī)定，參考《納稅申報鑒證業(yè)務約定書（范本）》，與委托人簽訂業(yè)務約定書。
第十一條鑒證人承接鑒證業(yè)務后，應根據(jù)業(yè)務計劃執(zhí)業(yè)規(guī)范的規(guī)定，確定項目組及其負責人，制定總體鑒證計劃和具體鑒證安排，應編制鑒證計劃表或在鑒證報告說明中做專項披露。
第十二條應依據(jù)被鑒證人執(zhí)行的國家統(tǒng)一會計制度，鑒證營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用、資產(chǎn)減值損失、公允價值變動收益、投資收益等利潤總額各項目的情況，重點鑒證發(fā)生情況、資產(chǎn)負債表日后事項調整情況、財務報表批準報出日后差錯調整情況。利潤總額計算項目的鑒證，可以采取下列方法：
（一）調查了解有關利潤總額的內部控制是否存在、有效且一貫遵守；
（二）調查了解利潤項目的會計核算和計量是否正確執(zhí)行國家統(tǒng)一會計制度；
（三）對處理不符合國家統(tǒng)一會計制度的事項，提示被鑒證人進行會計差錯調整。第十三條鑒證企業(yè)境外所得稅收抵免項目，應當包括境外所得分回情況、境外應納稅所得額、分國(地區(qū))別的可抵免境外所得稅稅額、分國(地區(qū))別的境外所得稅的抵免限額等。企業(yè)境外所得稅收抵免項目的鑒證，應當采取下列方法：
（一）確認被鑒證人在應納稅額中抵免其境外繳納的所得稅額是否符合稅法的規(guī)定；
（二）確認被鑒證人當期實際可抵免分國（地區(qū)）別的境外所得稅稅額和抵免限額；
（九）確認被鑒證人抵免境外所得稅額后實際應納的所得稅額。
第十四條應依據(jù)稅收規(guī)定，鑒證收入類調整項目，重點鑒證收入類納稅調整項目的鑒證發(fā)生情況、會計核算情況、納稅調整金額確認情況。收入類調整項目的鑒證，可以采取下列方法：
（二）依據(jù)國家統(tǒng)一會計制度，調查了解收入類調整事項的賬載金額的準確性；
（三）依據(jù)稅法和國家統(tǒng)一會計制度，確認稅收金額與賬載金額的差異；
（四）依據(jù)稅法，審核確認收入類調整金額。
第十五條視同銷售收入包括：非貨幣性交易視同銷售收入，貨物、財產(chǎn)、勞務視同銷售收入和其他視同銷售收入，鑒證時應關注：
（一）執(zhí)行企業(yè)會計制度的被鑒證人，發(fā)生的非貨幣性交易，或將貨物、財產(chǎn)、勞務用于對外捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎勵或利潤分配等用途的，會計上不作銷售處理而按成本轉賬，稅收上作為視同銷售收入處理，應進行納稅調整。
（二）執(zhí)行會計準則的被鑒證人，對未同時滿足該項交換具有商業(yè)實質和換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠地計量等兩個條件的非貨幣性資產(chǎn)交換，以換出資產(chǎn)的賬面價值和應支付的相關稅費作為換入資產(chǎn)的成本，會計上不確認損益，稅收上作為視同銷售收入處理，應進行納稅調整。
（四）按稅法規(guī)定的計稅價格，確認視同銷售收入金額。第十六條鑒證人投資收益納稅調整項目應關注：
（一）與上期投資收益比較，結合交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長期股權投資等賬戶變動情況，分析本期投資收益是否存在異?，F(xiàn)象，如有應查明原因，并作適當處理。
（二）對成本法核算下收到收益，應查驗并取證被投資單位會計報表、董事會利潤分配決議并審查是否與投資匹配。
（三）關注“長期股權投資”、“短期投資”、“銀行存款”、“無形資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”、“存貨”等明細賬與有關憑證及簽訂的投資合同與協(xié)議，審核納稅人對外投資的方式和金額，了解該企業(yè)對投資單位是否擁有控制權，核算投資收益的方法是否符合稅法的有關規(guī)定。
（四）納稅人已實現(xiàn)的收益是否計入投資收益賬戶，有無利潤分配分回實物直接計入存貨等賬戶，未按同類商品市價或其銷售收入計入投資收益的情形。
（五）納稅人以非貨幣性資產(chǎn)對外投資或向投資方分配，是否按銷售和投資或銷售和分配處理。
（六）國外的投資收益匯回是否存在重大限制，若存在重大限制，應說明原因。
（七）轉讓、出售股票、債券的交易憑證是否真實、合法，會計處理是否正確；
（九）檢查是否存在免稅的投資收益或其他應納稅調整的項目，并作出記錄。第十七條鑒證未按權責發(fā)生制原則確認的收入應關注：
（四）執(zhí)行會計準則的被鑒證人，補貼收入不屬于本鑒證項目；
（五）會計上按權責發(fā)生制確認的利息、租金、特許權使用費等收入，稅法按收付實現(xiàn)制確認形成的暫時性差異或時間性差異，應進行納稅調整。
第十八條鑒證按權益法核算長期股權投資對初始投資成本調整確認收益應關注：
（一）本鑒證項目只涉及鑒證新發(fā)生的長期股權初始投資，且該項初始投資按權益法核算；
（三）根據(jù)納稅申報表填報說明的規(guī)定，執(zhí)行企業(yè)會計制度的被鑒證人，不涉及本鑒證項目。第十九條鑒證交易性金融資產(chǎn)初始投資調整應關注：
（二）執(zhí)行企業(yè)會計制度的被鑒證人不涉及本鑒證項目。
第二十條公允價值變動凈損益包括：公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)、公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債和投資性房地產(chǎn)等資產(chǎn)公允價值變動凈損益。鑒證時應關注：
（二）執(zhí)行企業(yè)會計制度的被鑒證人不涉及本鑒證項目。
第二十一條不征稅收入包括：財政撥款、行政事業(yè)性收費、政府性基金和其他。鑒證時應關注：
（一）確認為不征稅收入是否符合稅法規(guī)定的條件；
（二）關注專項用途財政性資金五年內的使用情況，并對滿五年內未使用資金應進行調整；
（三）不征稅收入用于支出形成的資本，在資產(chǎn)類調整項目中進行調整。第二十二條鑒證不符合稅收規(guī)定的銷售折扣、折讓和退回應關注：
（五）取得銷售折扣、折讓有關的協(xié)議、會計憑證、計算資料等證據(jù)；
（六）對不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓的鑒證結論，應進行說明，如事實根據(jù)、證明證據(jù)、稅法依據(jù)和鑒證過程。
第二十三條鑒證“收入類調整項目——其他”應關注：
（一）除上述項目之外的收入類調整項目。
（二）執(zhí)行企業(yè)會計制度的被鑒證人攤銷股權投資差額的納稅調整屬于本鑒證項目。第二十四條應依據(jù)稅收規(guī)定，鑒證扣除類調整項目，重點鑒證扣除類納稅調整項目的鑒證發(fā)生情況、會計核算情況、納稅調整金額確認情況。鑒證時可以采取下列方法：
（二）依據(jù)國家統(tǒng)一會計制度，評價扣除類調整事項的賬載金額的準確性；
（三）依據(jù)稅法和國家統(tǒng)一會計制度，確認稅收金額與賬載金額的差異；
（四）依據(jù)稅法，審核確認扣除類調整金額。
第二十五條視同銷售成本包括非貨幣性交易視同銷售成本，貨物、財產(chǎn)、勞務視同銷售成本和其他視同銷售成本。鑒證時應關注：
（一）執(zhí)行企業(yè)會計制度的被鑒證人，發(fā)生的非貨幣性交易，或將貨物、財產(chǎn)、勞務用于對外捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎勵或利潤分配等用途的，會計上不作銷售處理而按成本轉賬，應進行納稅調整作為視同銷售成本處理。
（二）執(zhí)行企業(yè)會計準則的被鑒證人，對未同時滿足該項交換具有商業(yè)實質和換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠地計量等兩個條件的非貨幣性資產(chǎn)交換，以換出資產(chǎn)的賬面價值和應支付的相關稅費作為換入資產(chǎn)的成本，會計上不確認損益，應進行納稅調整作為視同銷售成本處理。
（四）根據(jù)處置資產(chǎn)的計稅基礎確認視同銷售成本金額，并關注處置資產(chǎn)賬面價值和應轉回的以前計提減值準備。
第二十六條鑒證工資薪金支出應關注：
（二）取得個人所得稅扣繳憑證，確認工資薪金支出個人所得稅的代扣代繳情況；
（三）發(fā)生、發(fā)放工資薪金，未按國家統(tǒng)一會計制度進行核算的，應作為會計差錯處理；
（四）按稅法規(guī)定的工資薪金支出范圍，確認工資薪金支出“稅收金額”；
（五）鑒證有無將外部人員勞務費作為工資薪金支出的情況，有無將屬于福利費性質的補貼計入工資核算的情況。
第二十七條鑒證職工福利費支出應關注：
（一）按稅法規(guī)定評價職工福利費列支的內容及核算方法；
（二）未通過應付福利費或應付職工薪酬賬戶核算的福利費支出，應作為會計差錯處理；
（四）根據(jù)稅法規(guī)定的扣除標準，確認職工福利費支出的稅收金額；
（五）對工資薪金發(fā)生納稅調整的，應相應調整職工福利費的計算基數(shù)。第二十八條鑒證職工教育經(jīng)費支出應關注：
（一）軟件生產(chǎn)企業(yè)等特殊行業(yè)，職工培訓費允許全額稅前扣除，不需要進行納稅調整；
（三）根據(jù)納稅申報資料，確認以前結轉扣除額和結轉以后扣除額；
（四）根據(jù)稅法規(guī)定的扣除標準，確認職工教育經(jīng)費稅收金額；
（五）對工資薪金發(fā)生納稅調整的，應相應調整職工教育經(jīng)費的計算基數(shù)。第二十九條鑒證工會經(jīng)費支出應關注：
（一）工會經(jīng)費當年不允許稅前扣除的部分，不得結轉以后扣除；
（二）會計上計提未實際撥繳的工會經(jīng)費，不允許稅前扣除；
（三）根據(jù)稅法規(guī)定的扣除標準和撥繳憑證，確認工會經(jīng)費稅收金額；
（四）對工資薪金發(fā)生納稅調整的，應相應調整工會經(jīng)費的計算基數(shù)。第三十條鑒證各類基本社會保障性繳款應關注：
（二）補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險不屬于本鑒證項目；
（三）住房公積金不屬于本鑒證項目；
（四）取得社會保障部門為繳存職工發(fā)放的繳存各項社會保障性繳款的有效憑證；
（六）對工資薪金發(fā)生納稅調整的，應相應調整各類社會保障性繳款的計算基數(shù)。第三十一條鑒證住房公積金應關注：
（二）根據(jù)國家規(guī)定的范圍、標準和實際繳納情況，鑒證確認住房公積金稅收金額；
（三）對工資薪金發(fā)生納稅調整的，應相應調整住房公積金的計算基數(shù)。第三十二條鑒證補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險應關注：
（一）對工資薪金發(fā)生納稅調整的，應相應調整補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險的計算基數(shù)；
（三）根據(jù)國家規(guī)定的范圍、標準和實際繳納情況，鑒證確認補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險的稅收金額。
第三十三條鑒證業(yè)務招待費支出應關注：
（一）業(yè)務招待費扣除限額的計算基數(shù)，包括營業(yè)收入和視同銷售收入；
（二）審核業(yè)務招待費的真實性；
（三）對在業(yè)務招待費項目之外列支的招待費，應按會計差錯處理；
（四）根據(jù)稅法規(guī)定的銷售（營業(yè)）收入額范圍、計算比例和發(fā)生額扣除比例，鑒證確認業(yè)務招待費支出稅收金額。
第三十四條鑒證廣告費與業(yè)務宣傳費支出應關注：
（一）廣告費與業(yè)務宣傳費支出的計算基數(shù)，包括營業(yè)收入和視同銷售收入；
（二）不同行業(yè)廣告費與業(yè)務宣傳費支出稅前扣除標準和稅前扣除范圍的特殊規(guī)定；
（三）根據(jù)納稅申報資料，確認本年扣除的以前結轉額和本年結轉以后扣除額；
（五）廣告性質贊助支出作為業(yè)務宣傳費稅前扣除。第三十五條鑒證捐贈支出應關注：
（二）取得公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門開具的公益性捐贈票據(jù)；
（四）本鑒證項目僅針對公益救濟性捐贈支出，不包括廣告性贊助支出和非公益救濟性捐贈支出。
第三十六條鑒證利息支出應關注：
（一）本鑒證項目只涉及被鑒證人向非金融企業(yè)借款而發(fā)生的利息支出；
（二）取得金融企業(yè)同期同類貸款利率有關的證據(jù)資料，確認利息支出的稅收金額；
（三）固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)在購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用應當資本化，經(jīng)過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態(tài)存貨在建造期間發(fā)生的合理的借款費用應當資本化，對未按規(guī)定資本化的借款費用應按會計差錯處理。第三十七條鑒證罰金、罰款和被沒收財物的損失應關注：
（二）取得罰沒機關開具的罰金、罰款和被沒收財物的有效憑證；
（三）對被鑒證人發(fā)生的罰金、罰款和被沒收財物的損失，會計上允許計入當期損益，稅收上不允許稅前扣除應全額進行納稅調整。第三十八條鑒證稅收滯納金、加收利息應關注：
（一）取得稅收滯納金繳款書、加收利息繳款書；
（二）對被鑒證人發(fā)生的稅收滯納金、加收利息，會計上允許計入當期損益，稅收上不允許稅前扣除應全額進行納稅調整。第三十九條鑒證贊助支出應關注：
（一）公益性捐贈不屬于本鑒證項目；
（二）廣告性贊助支出不屬于本鑒證項目；
（三）被鑒證人實際發(fā)生的公益性捐贈和廣告性贊助支出以外的贊助支出，會計上允許計入當期損益，稅收上不允許稅前扣除應全額進行納稅調整。
第四十條鑒證與未實現(xiàn)融資收益相關在當期確認的財務費用應關注：
（一）執(zhí)行企業(yè)會計制度的被鑒證人不涉及本鑒證項目；
（二）執(zhí)行企業(yè)會計準則的被鑒證人，會計上采用實際利率法分期攤銷未確認融資費用計入財務費用，稅收上不允許稅前扣除應進行納稅調整。第四十一條鑒證傭金和手續(xù)費支出應關注：
（一）不同類型企業(yè)，傭金和手續(xù)費支出稅前扣除標準不一致;。
（二）非轉賬支付不得扣除、證券承銷機構的手續(xù)費及傭金不得扣除；
（四）已計入相關資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出應通過折舊、攤銷分期扣除，不屬于本鑒證項目。第四十二條鑒證與取得收入無關的支出應關注：
（二）企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的支出，是指與取得收入直接相關的支出。第四十三條鑒證其他扣除類調整項目應關注：除上述項目之外的扣除類調整項目。
（一）不符合規(guī)定的票據(jù)屬于本鑒證項目；
（二）不征稅收入用于支出所形成的費用不屬于本鑒證項目。
第四十四條鑒證資產(chǎn)類調整項目，應當包括：資產(chǎn)折舊攤銷、資產(chǎn)減值準備金、資產(chǎn)損失、其他。
（一）資產(chǎn)折舊攤銷的鑒證，可以采取下列方法：
4.企業(yè)轉讓或者以其他方式處置資產(chǎn)的，應當鑒證其申報扣除的資產(chǎn)凈值。
（二）資產(chǎn)減值準備金的鑒證，可以采取下列方法：
3.依據(jù)會計核算的本期轉回額和本期計提額與稅法規(guī)定允許稅前扣除的準備金支出額進行分析對比，確認納稅調增金額和調減金額。
（三）資產(chǎn)損失鑒證執(zhí)行企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除鑒證業(yè)務執(zhí)業(yè)規(guī)范。
第四十五條特殊事項調整項目，包括：企業(yè)重組、政策性搬遷、特殊行業(yè)準備金、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務計算的納稅調整額、其他。除上述債務重組所得可以分期確認應納稅所得額的企業(yè)重組外，其他涉及資產(chǎn)計稅基礎與會計核算成本差異調整的企業(yè)重組，不屬于特殊事項調整項目，屬于資產(chǎn)類調整項目。
（一）企業(yè)重組的鑒證，可以采取下列方法：
2.計算一般性稅務處理的賬載金額、稅收金額、納稅調整金額；3.計算特殊性稅務處理的賬載金額、稅收金額、納稅調整金額。
（二）政策性搬遷的鑒證，可以采取下列方法：
1.確認鑒證搬遷收入、搬遷支出、搬遷所得或損失的發(fā)生情況；
2.確認應計入鑒證應納稅所得額的搬遷所得或損失、計入當期損益的搬遷收益或損失、以前搬遷損失當期扣除金額、納稅調整金額。
（三）特殊行業(yè)準備金的鑒證，可以采取下列方法：
2.計算特殊行業(yè)準備金賬載金額、稅收金額、納稅調整金額。
2.計算銷售未完工產(chǎn)品預計毛利額的稅收金額和納稅調整金額；
6.確認轉回實際發(fā)生的營業(yè)稅金及附加、土地增值稅的稅收金額和納稅調整金額。第四十六條特別納稅調整項目的鑒證，應當采取下列方法：
（一）依據(jù)稅法，結合被鑒證人的企業(yè)組織結構、經(jīng)營情況、行業(yè)特點和企業(yè)稅務風險管理制度，識別企業(yè)的特別納稅調整事項。
（三）依據(jù)國家稅務總局發(fā)布的特別納稅調整規(guī)定，確認被鑒證人本應當調整的應納稅所得額。
第四十七條其他納稅調整項目的鑒證，應采取下列方法：
（三）對被鑒證人會計核算有關原始憑證不符合合法有效憑證條件的，應進行記錄并考慮調整納稅申報事項。
第四十八條鑒證稅收優(yōu)惠項目，應當包括免稅收入、減計收入、加計扣除、減免所得額、減免所得稅額、抵扣應納稅所得額、抵免所得稅額等。鑒證時可以采取下列方法：
（四）依據(jù)稅法，審核被鑒證人同時從事不同企業(yè)所得稅待遇的項目，是否單獨計算所得并合理分攤企業(yè)的期間費用。
第四十九條鑒證彌補虧損類項目，包括：納稅調整后所得、合并分立轉入（轉出）可彌補的虧損額、當年可彌補的虧損額、以前虧損已彌補額、本實際彌補的以前虧損額、可結轉以后彌補的虧損額。鑒證時可以采取下列方法：
（三）依據(jù)稅法，確認當年可彌補的所得額、本實際彌補的以前虧損額和可結轉以后彌補的虧損額。
第五十條鑒證本年應補（退）所得稅額項目，應當包括實際應納所得稅額、累計實際已預繳的所得稅額、匯總納稅的總機構所屬分支機構分攤的預繳稅額。鑒證時可以采取下列方法：
（二）確認以前多繳的所得稅額在本年抵減額；
（三）確認以前應繳未繳在本入庫所得稅額；
（四）確認本應補（退）的所得稅額。被鑒證人本發(fā)生被稅務稽（檢）查、納稅評估、會計信息質量抽查、審計機關審計而發(fā)生企業(yè)所得稅退補事項的，應當區(qū)分所得稅額的所屬。
（一）審核確認匯總納稅的分支機構是否符合稅法規(guī)定的匯總范圍；
（三）審核分支機構所得稅預繳情況。
第五十二條取得與鑒證事項相關的、能夠支持所得稅申報鑒證報告的鑒證證據(jù)，根據(jù)基本準則的規(guī)定，審查判斷證據(jù)的真實性、合法性、相關性。
第五十三條鑒證人在調查被鑒證人的下列情況時，應取得有關鑒證材料：
（四）鑒證的重大經(jīng)濟交易事項調查，包括企業(yè)重組、對外投融資等。第五十四條鑒證人對被鑒證人利潤總額的確認，應當取得下列鑒證材料：
（一）已經(jīng)其他中介機構審計的財務報表或者鑒證人延伸鑒證取得的、構成財務報表基礎的會計數(shù)據(jù)信息；有關監(jiān)管部門、其他中介機構出具的審計（檢查）結論或者建議書、會計信息質量抽查結論等。
（三）鑒證人采取適當?shù)蔫b證方法對利潤總額事實方面、會計方面、稅收方面進行審核獲取的有關信息或資料。
第五十五條鑒證人對被鑒證人納稅調整增加額和納稅調整減少額的確認，應當取得下列鑒證材料：
（五）房地產(chǎn)企業(yè)預售收入在事實方面、會計方面以及稅收金額方面的有關信息或資料；
（六）被鑒證人特別納稅調整項目在事實方面、稅收方面的有關信息或資料。第五十六條對被鑒證人境外所得稅收抵免項目實施鑒證，應當取得下列鑒證材料：
（一）境外企業(yè)注冊及股東情況法律文件資料；
（三）企業(yè)管理當局就境外所得、分配的決策資料；
（四）境外被投資人、境外不具有獨立納稅地位的分支機構財務會計報告、利潤分配決議；
（七）前任注冊稅務師對境外虧損彌補及前五年境外所得已繳稅款未抵免余額的鑒證意見；
（八）根據(jù)合同及其他證據(jù)，鑒證未在境外設立機構而發(fā)生的境外交易收入實現(xiàn)時間、相關扣除項目是否符合稅法規(guī)定。
第五十七條鑒證人對被鑒證人發(fā)生的實際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失實施鑒證時，應當取得具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項的企業(yè)內部證據(jù)。
第五十八條鑒證人應當及時對制定的計劃、實施的程序、獲取的證據(jù)以及得出的結論作出記錄，按照執(zhí)業(yè)規(guī)范的要求，編制、使用和保存企業(yè)所得稅申報鑒證業(yè)務工作底稿（以下簡稱“工作底稿”）。
第五十九條鑒證人在企業(yè)所得稅申報鑒證實施過程中，可以采信其他事務所對企業(yè)財產(chǎn)損失等與企業(yè)所得稅申報相關事項作出的鑒證意見。
第六十條鑒證人完成約定鑒證事項后，由項目負責人編制所得稅申報鑒證報告（以下簡稱“鑒證報告”）。
第六十一條鑒證報告經(jīng)業(yè)務質量復核后，由執(zhí)行鑒證業(yè)務的注冊稅務師、項目負責人及所長簽名、蓋章并加蓋事務所印章后對外出具。
鑒證人使用數(shù)字證書電子簽名后的電子版鑒證報告，具有與紙質鑒證報告相同的法律效力。鑒證人正式出具鑒證報告前，應就擬出具的鑒證報告有關內容的表述與被鑒證人進行溝通。鑒證報告應當注明報告日期。報告日期不應早于注冊稅務師獲取充分、適當?shù)膶徍俗C據(jù)，形成鑒證結論的日期。
對于鑒證中發(fā)現(xiàn)的文件規(guī)定不明確的事宜，應在報告中說明。第六十三條出具鑒證報告時應編制報告說明，主要內容如下：
（一）被鑒證人基本情況。
（二）被鑒證人執(zhí)行的主要會計政策情況。
（四）重大交易情況說明。
第六章附則。
第六十四條本規(guī)則自2015年7月1日起執(zhí)行。
企業(yè)所得稅鑒定報告篇十六
1、有無未依照居民納稅人和非居民納稅人確定規(guī)范的要求確定應代收代繳稅金的個人行為，少繳納個人所得稅。
2、有無扣繳義務人對薪水、薪酬、獎勵金、商品、商業(yè)票據(jù)等派發(fā)已做到應納稅標準的未按照規(guī)定代收代繳個人所得稅款。
3、有無扣繳義務人未屬實填好《扣繳個人所得稅報告表》，未準時申請或未準時解繳所代繳的稅金。
4、有無有將薪水、薪酬個人所得與工資薪金個人所得相搞混，少繳納個人所得稅。
5、有無有從“法定盈余公積”、“分配利潤”帳戶中獲取獎勵金，立即付款給對生產(chǎn)制造、運營有杰出貢獻的職工，而不通過“應付工資”帳戶結轉少繳納個人所得稅。
6、有無有根據(jù)“應付福利費”帳戶派發(fā)商品和現(xiàn)錢，而不通過“應付工資”帳戶結轉少繳納個人所得稅。
7、有無將別的經(jīng)營收入(如房租)或營業(yè)外支出記入“其他應收款”等往來賬戶借貸方，隨后再根據(jù)該帳戶給企業(yè)員工派發(fā)商品或現(xiàn)錢，而不通過“應付工資”帳戶結轉少繳納個人所得稅。
8、有無對本人一次獲得的幾個月獎勵金、年尾漲薪或工作分紅，不按獨立做為一個月的`薪水、薪酬個人所得測算繳納稅金，而按全年度月平攤測算少繳個人所得稅。
9、有無公司供應工作人員獲得推廣產(chǎn)品抽成收益，未按照規(guī)定繳納個人所得稅。
xx、有無公司代員工購買保險，車險公司一次性退還保金，未按照規(guī)定繳納個人所得稅。
1、沒有企業(yè)營業(yè)執(zhí)照掛證工程建筑企業(yè)工程施工的，有無分包的工程建筑企業(yè)未代收代繳個人所得稅。
2、對公司工程項目經(jīng)理內部承攬工程施工獲得的個人所得稅，有無發(fā)包單位未代收代繳個人所得稅。
1、公司向員工或別的本人集資款，有無對付款的貸款利息未按照規(guī)定代收代繳個人所得稅。有無對公司將應付款未付款的貸款利息立即提升貸款本錢的業(yè)務流程，未按照規(guī)定代收代繳個人所得稅。
2、有無對公司向入股的員工或是別的本人付款的股利分配、收益收益未全額的繳納個人所得稅。
3、有無對企業(yè)為本人壓力的個人所得稅，測算應納稅所得額時，未將付款額計算成價稅合計收益后測算繳納個人所得稅。
企業(yè)所得稅鑒定報告篇十七
1、我單位已(未)按規(guī)定按月進行了全員全額明細申報，有(無)漏報人員或少報收入的現(xiàn)象。(漏報××人，少報××人。)。
2、明細申報數(shù)據(jù)中納稅人的姓名、身份證號碼填報正確(有誤)。(錯誤的信息具體是×××××)。
3、xx年扣繳義務人的基礎信息有(沒有)發(fā)生變更，發(fā)生變更的已及時更改(××基礎信息尚未更改)。
4、xx年(稅款所屬期為xx年12月至xx年11月)個人所得稅實際入庫數(shù)據(jù)與明細申報數(shù)據(jù)核對全部一致(××月不一致)。
5、xx年(稅款所屬期為xx年12月至xx年11月)單位發(fā)放收入總人次××人(每月發(fā)放收入人數(shù)之和)，已申報總人次××人(每月申報人數(shù)之和)。
6、我單位已知道要于1月1日至1月10日之間申報xx年度印花稅。
7、我單位已知道1月1日至1月31日之間向管理員報送《北京市地方稅務局綜合申報表》(申報期為xx年度1月到12月)。
8、我單位已知道到地稅局辦理涉稅事宜時必須攜帶有效身份證件，除法人代表、財務負責人、辦稅人員以外其他本單位員工一律由單位出具委托授權書或單位介紹信(必須有首席代表或財務負責人簽字)有效身份證件，并由單位負責人簽字加蓋公章，同時提供辦事人員身份證明復印件。
企業(yè)所得稅鑒定報告篇一
在今年的企業(yè)所得稅匯算清繳過程中，我們xx區(qū)國稅局按照“轉移主體、明確責任、做好服務、強化檢查”的指導思想，將工作重點放在政策宣傳和匯算清繳檢查兩方面，通過各片、組人員的大量工作，匯算清繳工作取得較好效果，提高和加強了企業(yè)的所得稅的管理水平，促進了所得稅稅收任務的完成，進一步明確了企業(yè)所得稅的工作責權及程序。下面將各方面情況匯報總結如下：
（一）、匯算清繳企業(yè)戶數(shù)情況：
20xx年度，我局企業(yè)所得稅管戶350余戶，應參加企業(yè)所得稅匯算清繳的企業(yè)共計50戶，按征收方式劃分均為查帳征收；按納稅地點劃分：全部為就地繳納戶數(shù)；按經(jīng)濟性質分：國有企業(yè)7戶；有限責任公司42戶，股份有限公司1戶。
（二）、匯算清繳情況：
自2000年新辦企業(yè)劃歸國稅管理以來，所得稅的戶數(shù)呈不斷增加狀況，且增加戶數(shù)主要為中小企業(yè)。
（一）20xx年度企業(yè)所得稅的納稅大戶仍以石油公司、中石化、市煙草、區(qū)煙草為主，四戶企業(yè)所得稅1200萬元，占到總收入的91.88%。
（二）新增戶數(shù)中較成規(guī)模納稅5萬元以上的有：通信實業(yè)集團xx市分公司，納所得稅5.7萬元；xxx通信建設有限公司納25萬；xx廣告公司納20萬。
（三）投資較大、但尚無收入、無收益的有：房地產(chǎn)開發(fā)公司新增11戶，均無收入；xxx建設有限公司投資上億元，主要進行“xx路”的管理收費，仍在籌建階段；城市建設投資有限公司、縣市財政局和交通局投資上億元成立的用于城市建設的目的，目前尚未啟動。
（四）其他中小企業(yè)數(shù)量增加較快：主要有商貿企業(yè)、代理、咨詢、技術開發(fā)等中介結構、苗圃、花卉、林木業(yè)、飲食業(yè)、旅游服務業(yè)、建筑、裝潢業(yè)。
（一）、政策落實情況。一年來，我局將企業(yè)所得稅的工作重點放在兩個方面:一是對外加大宣傳、貫徹、執(zhí)行、監(jiān)督和檢查力度，將有關所得稅政策采取公告、提供咨詢、培訓、輔導等方式，幫助納稅人理解政策、準確計算稅款。二是對內完善企業(yè)所得稅管理制度，進一步明確工作責權和程序，規(guī)范執(zhí)法行為。主要做好下列工作:。
1、規(guī)范企業(yè)所得稅征收方式鑒定工作，建立健全的征管審核資料。由于中小企業(yè)的納稅意識、財務管理、會計核算等諸多方面存在較大差異，因此，我們結合本轄區(qū)的實際情況，采取不同的所得稅管理征收方式，從嚴控制核定征收的范圍，堅持一戶一核。嚴格遵守相關的工作程序，并督促、引導企業(yè)向依法申報，稅務部門查帳征收的征收管理方式過度，爭取逐年減少實行核定征收方式的戶數(shù)。
2、重點加強對有限責任公司和私營企業(yè)的財務管理，夯實企業(yè)所得稅稅基。
3、加強企業(yè)所得稅稅前扣除項目及扣稅憑證的管理，嚴格審查和把關，凡不按規(guī)定報經(jīng)批準的，一律不得在稅前扣除或進行稅務處理。
（二）稅收政策貫徹執(zhí)行中存在問題：
對新辦理開業(yè)登記的企業(yè)界限仍有不明顯之處，經(jīng)常和地稅部門有沖突，存在不同的認識，各自看法不一。
繳納營業(yè)稅戶，發(fā)票由地稅部門管理，國稅部門無法有效監(jiān)控，易造成稅收漏洞。
當前，企業(yè)所得稅的管理主要是如何加強中小企業(yè)所得稅的管理，中小企業(yè)所得稅管理突出問題是：有些中小企業(yè)財務核算，納稅申報不全不實，不僅造成國家稅收的流失，同時也影響公平核定原則的實現(xiàn)。隨著我國經(jīng)濟體制改革的逐步深入，中小企業(yè)數(shù)量將進一步擴大，其所得稅征管將會成為稅務部門工作的一個重要方面。因此，我們應將工作放在以下幾個方面：
（一）、加強稅法宣傳和納稅輔導：對國有大中型企業(yè)以外的中小企業(yè)應采取針對性強，覆蓋面廣，行之有效的方法，注意將宣傳、培訓和輔導有機的結合起來，確保納稅人了解企業(yè)所得稅政策和法規(guī)。
（二）、建設和完善稅源監(jiān)控體系。
中小企業(yè)點多、面廣，經(jīng)營變化大，稅源分散，不易及時了解和掌握不斷變化的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況及本地區(qū)稅源變化情況，因此，急需建設中小企業(yè)稅源監(jiān)控體系，要和工商、銀行、計經(jīng)委及企業(yè)主管部門等建立工作聯(lián)系制度，定期核對有關資料，交換有關信息，切實抓好源頭管理。目前，我們已發(fā)現(xiàn)部分企業(yè)辦理稅務登記證后，銀行帳號一開具就找不見了。國稅局、地稅局之間應密切配合，及時溝通征管信息，齊抓共管、堵塞漏洞。
（三）、結合實際，搞好征收方式的認定工作。
嚴格按照“核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法”第二條規(guī)定的標準，從嚴把握，準確鑒定，遵守相關的工作程序，督促、引導企業(yè)向依法申報，稅務部門查帳征收的征收管理方式過度，爭取逐年減少實行核定征收方式的戶數(shù)。
在調查測算的基礎上，根據(jù)“辦法”規(guī)定應稅所得率幅度范圍，參照毗鄰縣（市）標準，制定本區(qū)的分行業(yè)的具體應收所得率；根據(jù)行業(yè)、地段等情況，參照個體工商戶的定額水平確定企業(yè)所得稅定額。定額工作應采取公開、公平的原則，要考慮企業(yè)的稅收負擔情況，對實行定額征收的納稅人實際應納所得稅額高于稅務機關核定的應納所得稅額20%，而沒有及時申報調整定額的，一經(jīng)檢查按偷稅處理。
以上是我們xxx年度企業(yè)所得稅匯算清繳總結，請市局批評指正。
企業(yè)所得稅鑒定報告篇二
截止20xx年12月31日，我分局共有外商投資企業(yè)104戶，其中正常申報戶數(shù)為56戶、籌建期戶數(shù)48戶，在籌建期戶數(shù)中20xx年3月16日之前在工商部門登記的有46戶。由于籌建期外商投資企業(yè)眾多投資經(jīng)營決策是依據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》，籌建期結束的外商投資企業(yè)要執(zhí)行新企業(yè)所得稅法，新法的實施對于這些企業(yè)產(chǎn)生了很大的影響。
（一）稅法執(zhí)行時間性的影響。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》對在20xx年3月16日前經(jīng)工商等登記管理機關登記成立的外商投資企業(yè)，依照當時的稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定享受定期減免稅優(yōu)惠的，按照國務院規(guī)定，可以在該法施行后繼續(xù)享受到期滿為止，但因未獲利而尚未享受優(yōu)惠的，優(yōu)惠期限從本法施行年度起計算。20xx年3月16日之前在工商等登記管理機關登記成立的處于籌建期外商投資企業(yè)，籌建期結束后，從20xx年年度起即使虧損也作為獲利年度執(zhí)行“兩免三減半”優(yōu)惠政策。20xx年3月17日以后經(jīng)工商等登記管理機關登記成立的籌建期外商投資企業(yè)，籌建期結束后，統(tǒng)一適用新稅法及國務院相關規(guī)定，不享受新稅法第五十七條第一款規(guī)定的過渡性稅收優(yōu)惠政策。
（二）稅收優(yōu)惠政策變化的影響。新稅法取消了原對外資企業(yè)特定地區(qū)直接投資、新辦生產(chǎn)型外商投資企業(yè)、追加投資、產(chǎn)品出口企業(yè)、再投資退稅、購買國產(chǎn)設備抵免企業(yè)所得稅等稅收優(yōu)惠政策。取消了外國投資者從外商投資企業(yè)分回利潤免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，改為征收10%的預提所得稅。20xx年1月1日之前外商投資企業(yè)形成的累積未分配利潤，在20xx年以后分配給外國投資者的，免征企業(yè)所得稅；20xx年及以后年度外商投資企業(yè)新增利潤分配給外國投資者的，依法繳納企業(yè)所得稅?；I建期的外商投資企業(yè)今后將無緣上述稅收優(yōu)惠，一部分即得利益將無法實現(xiàn)。
（三）稅率變化的影響。新稅法實施后，隨著對外資企業(yè)特定優(yōu)惠政策的取消，外資企業(yè)的整體稅負將有所上升。但具體對每個外商投資企業(yè)稅負影響是不同的，一是原來享受稅收優(yōu)惠政策的外商投資企業(yè)稅負將有所上升。二是對原來未享受稅收優(yōu)惠政策的外資企業(yè)稅負將下降。三是符合條件的微利企業(yè)按新稅法的規(guī)定將享受20%的優(yōu)惠稅率；四是原對設立在高新技術開發(fā)區(qū)內高新技術企業(yè)享受15%的優(yōu)惠稅率，現(xiàn)改為對國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)減按15%的優(yōu)惠稅率，取消了區(qū)域限制。對原適用24％或33％企業(yè)所得稅率并享受國發(fā)[20xx]39號文件規(guī)定企業(yè)所得稅定期減半優(yōu)惠過渡的企業(yè)，20xx年及以后年度一律按25％稅率計算的應納稅額實行減半征稅。我區(qū)處于沿海經(jīng)濟開放區(qū)，今后不再適用24%的稅率，對于在20xx年3月16日前在工商等登記管理機關登記成立的外商投資企業(yè)籌建期結束后優(yōu)惠期內一律按25％稅率計算的應納稅額實行減半征稅。
（四）稅前扣除限制的影響。一是對業(yè)務招待費的稅前扣除的變化。原外資企業(yè)與生產(chǎn)經(jīng)營有關的業(yè)務招待費，全年銷售凈額在1500萬元以下的，不超過銷售凈額的0.5%；全年銷售凈額超過1500萬元的部分，不得超過該部分銷售凈額的0.3%。全年業(yè)務收入總額在500萬元以下的，不超過業(yè)務收入總額的1%；全年業(yè)務收入總額超過500萬元的部分，不得超過該部分業(yè)務收入總額的0.5%。新稅法規(guī)定，企業(yè)業(yè)務招待費按照實際發(fā)生額的60%稅前扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的0.5%，主要是考慮了企業(yè)招待費有公私不分現(xiàn)象，其中包含部分與生產(chǎn)經(jīng)營無關的個人消費支出。二是原稅法對外商投資企業(yè)的廣告費、業(yè)務宣傳費及公益性捐贈沒有限制比例據(jù)實扣除。新稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費、業(yè)務宣傳費不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分；公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除?；I建期結束后的外商投資企業(yè)對籌建期間發(fā)生的費用將不再按原來的規(guī)定執(zhí)行，今后發(fā)生應稅前扣除的項目按上述規(guī)定執(zhí)行，對應納稅所得額產(chǎn)生影響。
（五）納稅年度變化的影響。根據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》第八條規(guī)定，經(jīng)當?shù)刂鞴芏悇諜C關批準以滿十二個月的會計年度為納稅年度的外國企業(yè)，其20xx-20xx年度企業(yè)所得稅的納稅年度截止到20xx年12月31日，并按照《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》規(guī)定的稅率計算繳納企業(yè)所得稅。自20xx年1月1日起，外國企業(yè)一律以公歷年度為納稅年度，按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定的稅率計算繳納企業(yè)所得稅，籌建期結束后的外商投資企業(yè)將以公歷年度為納稅年度，對納稅年度內的應納稅所得額和以前的計算相比會產(chǎn)生一定的影響。
（六）新增稅收優(yōu)惠政策的影響。一是對農(nóng)林牧項目免征企業(yè)所得稅；對漁業(yè)和花卉、茶葉及其他飲料作物和香料作物的種植減半征收企業(yè)所得稅。二是對新上國家重點扶持的公共基礎設施項目，實行“三免三減半”的稅收優(yōu)惠政策。三是對符合條件的環(huán)境保護、節(jié)水節(jié)能項目實行“三免三減半”的稅收優(yōu)惠政策。四是對居民企業(yè)技術轉讓所得的不超過500萬元部分免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。五是對民族自治地區(qū)自治機關對企業(yè)所得稅中地方分享收入部分可自行決定免征和減征，但國家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)不得享受此政策。六是企業(yè)研發(fā)費可加計扣除50%，企業(yè)安置殘疾人員的工資支出可加計扣除100%。七是企業(yè)綜合利用資源生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策的產(chǎn)品所取得的收入，可以減計10%繳納企業(yè)所得稅。八是創(chuàng)投企業(yè)投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上，可按其投資額的70%抵扣應納稅所得額。對籌建期結束的外商投資企業(yè)來說，由于稅收優(yōu)惠政策的變化，原來應享受的有的不再享受，同時將會享受新增的稅收優(yōu)惠政策。新所得稅法的優(yōu)惠政策能促進產(chǎn)業(yè)政策的調整和科技的創(chuàng)新，促使企業(yè)在節(jié)能環(huán)保資源利用方面做文章，起到政策導向作用，對籌建期的外商投資企業(yè)來說，應及時調整投資決策和思路，順應政策變化趨勢。
針對新所得稅法實施對籌建期外商投資企業(yè)產(chǎn)生的影響，提出幾點建議：
(一)密切跟蹤新稅法后續(xù)影響，及時反映在實施過程中出現(xiàn)的新情況、新問題、新機遇。從區(qū)位、產(chǎn)業(yè)、質量等多方面，密切關注新的企業(yè)所得稅法后續(xù)影響。積極指導各地根據(jù)新的企業(yè)所得稅法帶來的新情況、新問題、新機遇，有針對性地開展招商，突出招商重點，促進招商選資。
（二）要加強對新稅法的學習和研究，加強對外商的宣傳及培訓，幫助已批外商投資企業(yè)和各地招商引資部門準確理解新稅法精神和有關規(guī)定。加強對籌建期外商投資企業(yè)的戶籍巡查工作，及時了解掌握企業(yè)情況，幫助企業(yè)落實好新所得稅法的各項政策，調整好投資策略，充分享受稅收優(yōu)惠政策帶來的實惠。
（三）目前我分局內的籌建期外商投資企業(yè)產(chǎn)業(yè)結構還集中于紡織、服裝、機械加工、低端電子等行業(yè)，新企業(yè)所得稅法將稅收優(yōu)惠原則由區(qū)域優(yōu)惠轉為產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠，將更好地促進產(chǎn)業(yè)升級和區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調發(fā)展，引導我市經(jīng)濟增長方式向集約型轉變，既有利于提高企業(yè)競爭力，又有利于進一步吸引外商投資和提高外資使用效率。因此，建議作為掌控經(jīng)濟形勢大局的政府部門和貫徹落實稅收政策的各級稅務部門，及時把握和運用新的經(jīng)濟和稅收政策，優(yōu)化好外商投資產(chǎn)業(yè)結構，促進產(chǎn)業(yè)升級，推進經(jīng)濟健康發(fā)展。
（四）由于目前受金融危機的影響，迫切需要拉動內需，因此政府要抓住增值稅轉型這一有利時機，引導籌建期外商投資企業(yè)及時調整好投資思路，用足用好各項政策，在財政、稅收、信貸等方面形成有利于企業(yè)發(fā)展的合力，讓基建已經(jīng)基本完成的籌建期外商投資企業(yè)迅速投入生產(chǎn)運行，督促已經(jīng)開工建設或尚未開工建設的企業(yè)加快建設步伐，以便拉動內需，緩解目前的就業(yè)壓力，確保經(jīng)濟的穩(wěn)定增長。
企業(yè)所得稅鑒定報告篇三
根據(jù)《公司法》及xxxx有限公司(以下簡稱公司)《章程》的規(guī)定，公司已于年月日召開的股東會議決議解散，并成立清算組與年月日開始對公司進行清算?，F(xiàn)將清算情況報告如下：
清算組成員由股東xxx、xxx組成，其中xxx擔任清算組負責人。
清算組于年月日通知了公司債權人申報債權，并于年月日在報紙公告公司債權人申報債權。
截止年月日清算基準日，公司資產(chǎn)總額元，其中，凈資產(chǎn)元，負債總額元。
(應以“財產(chǎn)清單”的形式羅列公司財產(chǎn)名稱、數(shù)量、價值，存放地點;銀行存款應注明開戶銀行及銀行賬戶)。
1、債權的清收情況：(包括債權的具體種類及金額，是否已清收等情況)債權已清收完畢。
2、債務的清償情況：(包括債務的具體種類及金額，是否已清償?shù)惹闆r)債務已清償完畢。
公司剩余財產(chǎn)由全體股東按出資比例分配。已分配完畢。
公司的會計憑證、賬冊等會計資料由xxx負責保存。
公司已清全部稅款并辦理完畢稅務注銷，公司已全部清償。
2、近3年的收入，應納稅額，已納稅額，（要列明稅種）。
3、自查結果，有無問題，何種問題。
4、處理措施，調整方式。
國稅提綱就54條，也是這么寫,不用按提綱逐條的分析和列明，分兩大塊寫就行，增值稅和企業(yè)所得稅。主要是寫如果哪方面發(fā)現(xiàn)了問題，著重寫一些問題發(fā)生原因，怎樣處理之類的，沒有問題的就可以概括為未發(fā)現(xiàn)其他問題等。
根據(jù)市局工作安排，我局于20xx年7月至9月開展企業(yè)所得稅納稅評估工作。納稅評估企業(yè)需先進行自查。希望貴單位對此次工作給與高度重視，根據(jù)稅收法律法規(guī)的規(guī)定全面自查20xx年度各項收入、各項成本費用是否符合稅法有關規(guī)定，其中自查重點如下：
實行據(jù)實預繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，應將《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》第4行“實際利潤額”的填報數(shù)據(jù)，與企業(yè)當期會計報表上載明的“利潤總額”數(shù)據(jù)進行比對，是否存在未按《國家稅務總局關于填報企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表有關問題的通知》（國稅函[20xx]635號）第一條規(guī)定申報的情況。
（二）政策規(guī)定。
1、依據(jù)《國家稅務總局關于填報企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表有關問題的通知》（國稅函[20xx]635號）第一條的規(guī)定，“實際利潤額”應填報按會計制度核算的利潤總額減除以前年度待彌補虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位比照填報。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應填報本期取得預售收入按規(guī)定計算出的預計利潤額。
2、依據(jù)《國家稅務總局關于加強企業(yè)所得稅預繳工作的通知》（國稅函[20xx]34號）第四條的規(guī)定，對未按規(guī)定申報預繳企業(yè)所得稅的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關規(guī)定進行處理。
1、企業(yè)取得的各種收入須按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定進行確認。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》國務院令第5xx號第十二條至二十六條；
《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[20xx]第875號）。
（2）不征稅收入不得填報為免稅收入；
（3）不征稅收入不得作為廣告費、業(yè)務宣傳費、業(yè)務招待費的扣除基數(shù)；
（4）不征稅收入（即使作為應稅收入申報），其對應的研究開發(fā)費不得加計扣除；
（7）軟件生產(chǎn)企業(yè)取得的即征即退的增值稅款符合不征稅收入確認條件且作為不征稅收入填報的，若取得的'增值稅即征即退稅款不大于研究開發(fā)支出金額的，按取得的增值稅即征即退稅款做全額納稅調增處理，有加計扣除的同時要做納稅調增處理；若取得的增值稅即征即退稅款大于研究開發(fā)支出金額的，按研究開發(fā)支出金額做納稅調增處理，有加計扣除的同時做納稅調增處理。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十六條；
《財政部國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅[20xx]1號）第一條第（一）款。
3、企業(yè)發(fā)生的視同銷售行為應按規(guī)定進行稅務處理，整改報告《企業(yè)所得稅自查報告》。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十三條、第二十五條；
《國家稅務總局關于做好20xx年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（國稅函[20xx]148號第三條第（八）款）。
4、投資收益:。
（1）企業(yè)取得的投資收益不應作為計算企業(yè)計算廣告費和業(yè)務宣傳費的基數(shù)；
（2）居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益為免稅收入，但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不滿xx個月取得的投資收益。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十四條；
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十七、八十三條；
《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[20xx]79號）第三、四、八條對于投資收益稅務處理的相關規(guī)定。
1、工資薪金：
（1）國有性質企業(yè)的工資薪金不應超過政府有關部門給予的限定數(shù)額；
（2）已計提尚未發(fā)放給員工的工資薪金不能稅前扣除；
（4）工資薪金中不應包括職工福利費、職工教育經(jīng)費、勞務費等費用；
（5）工資薪金發(fā)放對象為企業(yè)任職或受雇的員工；
（8）繳納的養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險和職工住房公積金超過規(guī)定標準的部分，必須進行納稅調整。
政策規(guī)定：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條；
《財政部關于企業(yè)加強職工福利費財務管理的通知》（財企[20xx]242號）（該文件中與稅收法律法規(guī)不一致的，以稅收法律法規(guī)為準）。
2、職工福利費和職工教育經(jīng)費方面：
（1）職工福利費和職工教育經(jīng)費支出不能超過稅法允許扣除的限額；
（3）職工福利費和職工教育經(jīng)費支出的對象應為企業(yè)職工；
（4）職工福利費和職工教育經(jīng)費支出中不應包括應由職工個人負擔的支出費用；
（7）對于軟件生產(chǎn)企業(yè)全額稅前扣除職工教育經(jīng)費中的職工培訓費用，須能夠準確劃分職工教育經(jīng)費中的職工培訓費用支出。
政策規(guī)定：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條；
《財政部國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅[20xx]1號）；
《財政部國家發(fā)展和改革委員會國家稅務總局科學技術部商務部關于技術先進型服務企業(yè)有關稅收政策問題的通知》（財稅[20xx]63號）。
3、利息支出：
（4）企業(yè)已計提但確實無法償付的利息支出，須按稅法規(guī)定計入當期應稅收入計算繳納企業(yè)所得稅。（浪子注：此處可否推定為按照權責發(fā)生制計提但為支付的符合扣除標準的利息可以在稅前扣除？）。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十八條；
《國家稅務總局關于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復》（國稅函[20xx]3xx號）。
4、資產(chǎn)損失：
（2）已作損失處理的資產(chǎn)，部分或全部收回的，須作納稅調整；自然災害或意外事故損失有補償?shù)牟糠郑氉骷{稅調整。
政策規(guī)定：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十二條；
《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》（國稅發(fā)[20xx]88號）；
《國家稅務總局關于企業(yè)以前年度未扣除資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅處理問題的通知》國稅函[20xx]772號。
5、其他費用支出。
企業(yè)所得稅鑒定報告篇四
2、近3年的收入，應納稅額，已納稅額，(要列明稅種)。
3、自查結果，有無問題，何種問題。
4、處理措施，調整方式。
5、結尾(我公司今后..............做一個..........納稅人，范文之整改報告:企業(yè)所得稅。
國稅提綱就54條，也是這么寫,不用按提綱逐條的分析和列明，分兩大塊寫就行，增值稅和企業(yè)所得稅。主要是寫如果哪方面發(fā)現(xiàn)了問題，著重寫一些問題發(fā)生原因，怎樣處理之類的，沒有問題的就可以概括為未發(fā)現(xiàn)其他問題等。
根據(jù)市局工作安排，我局于2019年7月至9月開展企業(yè)所得稅納稅評估工作。納稅評估企業(yè)需先進行自查。希望貴單位對此次工作給與高度重視，根據(jù)稅收法律法規(guī)的規(guī)定全面自查2019年度各項收入、各項成本費用是否符合稅法有關規(guī)定，其中自查重點如下：
一、預繳申報方面。
實行據(jù)實預繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，應將《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(a類)》第4行“實際利潤額”的填報數(shù)據(jù)，與企業(yè)當期會計報表上載明的“利潤總額”數(shù)據(jù)進行比對，是否存在未按《國家稅務總局關于填報企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表有關問題的通知》(國稅函[2019]635號)第一條規(guī)定申報的情況。
(二)政策規(guī)定。
1、依據(jù)《國家稅務總局關于填報企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表有關問題的通知》(國稅函[2019]635號)第一條的規(guī)定，“實際利潤額”應填報按會計制度核算的利潤總額減除以前年度待彌補虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位比照填報。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應填報本期取得預售收入按規(guī)定計算出的預計利潤額。
2、依據(jù)《國家稅務總局關于加強企業(yè)所得稅預繳工作的通知》(國稅函[2019]34號)第四條的規(guī)定，對未按規(guī)定申報預繳企業(yè)所得稅的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關規(guī)定進行處理。
二、收入方面。
1、企業(yè)取得的各種收入須按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定進行確認。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》國務院令第512號第十二條至二十六條;。
《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函[2019]第875號)。
(2)不征稅收入不得填報為免稅收入;。
(3)不征稅收入不得作為廣告費、業(yè)務宣傳費、業(yè)務招待費的扣除基數(shù);。
(4)不征稅收入(即使作為應稅收入申報)，其對應的研究開發(fā)費不得加計扣除;。
(7)軟件生產(chǎn)企業(yè)取得的即征即退的增值稅款符合不征稅收入確認條件且作為不征稅收入填報的，若取得的增值稅即征即退稅款不大于研究開發(fā)支出金額的，按取得的增值稅即征即退稅款做全額納稅調增處理，有加計扣除的同時要做納稅調增處理;若取得的增值稅即征即退稅款大于研究開發(fā)支出金額的，按研究開發(fā)支出金額做納稅調增處理，有加計扣除的同時做納稅調增處理。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十六條;。
《財政部國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財稅[2019]1號)第一條第(一)款。
3、企業(yè)發(fā)生的視同銷售行為應按規(guī)定進行稅務處理。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十三條、第二十五條;。
《國家稅務總局關于做好2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》(國稅函[2019]148號第三條第(八)款)。
4、投資收益:。
(1)企業(yè)取得的投資收益不應作為計算企業(yè)計算廣告費和業(yè)務宣傳費的基數(shù);。
(2)居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益為免稅收入，但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不滿12個月取得的投資收益。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十四條;。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十七、八十三條;。
《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函[2019]79號)第三、四、八條對于投資收益稅務處理的相關規(guī)定。
三、成本費用方面。
1、工資薪金：
(1)國有性質企業(yè)的工資薪金不應超過政府有關部門給予的限定數(shù)額;。
(2)已計提尚未發(fā)放給員工的工資薪金不能稅前扣除;。
(4)工資薪金中不應包括職工福利費、職工教育經(jīng)費、勞務費等費用;。
(5)工資薪金發(fā)放對象為企業(yè)任職或受雇的員工;。
(8)繳納的養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險和職工住房公積金超過規(guī)定標準的部分，必須進行納稅調整。
政策規(guī)定：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條;。
《財政部關于企業(yè)加強職工福利費財務管理的通知》(財企[2019]242號)(該文件中與稅收法律法規(guī)不一致的，以稅收法律法規(guī)為準)。
2、職工福利費和職工教育經(jīng)費方面：
(1)職工福利費和職工教育經(jīng)費支出不能超過稅法允許扣除的限額;。
(3)職工福利費和職工教育經(jīng)費支出的對象應為企業(yè)職工;。
(4)職工福利費和職工教育經(jīng)費支出中不應包括應由職工個人負擔的支出費用;。
(7)對于軟件生產(chǎn)企業(yè)全額稅前扣除職工教育經(jīng)費中的職工培訓費用，須能夠準確劃分職工教育經(jīng)費中的職工培訓費用支出，整改報告《企業(yè)所得稅自查報告》。
政策規(guī)定：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條;。
《財政部國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財稅[2019]1號);。
《財政部國家發(fā)展和改革委員會國家稅務總局科學技術部商務部關于技術先進型服務企業(yè)有關稅收政策問題的通知》(財稅[2019]63號)。
3、利息支出：
(4)企業(yè)已計提但確實無法償付的利息支出，須按稅法規(guī)定計入當期應稅收入計算繳納企業(yè)所得稅。(浪子注：此處可否推定為按照權責發(fā)生制計提但為支付的符合扣除標準的利息可以在稅前扣除?)。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十八條;。
《國家稅務總局關于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復》(國稅函[2019]312號)。
4、資產(chǎn)損失：
(2)已作損失處理的資產(chǎn)，部分或全部收回的，須作納稅調整;自然災害或意外事故損失有補償?shù)牟糠?，須作納稅調整。
政策規(guī)定：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十二條;。
《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》(國稅發(fā)[2019]88號);。
《國家稅務總局關于企業(yè)以前年度未扣除資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅處理問題的通知》國稅函[2019]772號。
5、其他費用支出：
(1)不得利用虛開發(fā)票或虛列人工費等虛增成本。
(2)不得使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費用。
(3)不得隨意改變成本計價方法，調節(jié)利潤。
(4)不得超標準列支業(yè)務宣傳費、業(yè)務招待費和廣告費。
(5)不得擅自擴大研究開發(fā)費用的列支范圍，享受稅收優(yōu)惠。
(6)企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費不得進行稅前扣除。
(7)計提的不符合規(guī)定的準備金須進行納稅調整。
(8)工會經(jīng)費應憑工會組織開具的《工會經(jīng)費撥款專用收據(jù)》在規(guī)定的比例內稅前扣除。
(9)公益性捐贈的對象應符合財稅[2019]160號、京財稅[2019]542號文件有關規(guī)定，并取得文件規(guī)定的有關公益性捐贈票據(jù)。
三、稅收優(yōu)惠方面：
享受稅收優(yōu)惠企業(yè)，須按照有關規(guī)定進行審批或備案。
四、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)還應重點自查以下內容：
1、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的借款利息支出的自查要求見本提綱“成本費用”中“利息支出”部分。
2、內資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在2019年1月1日前(不含)將開發(fā)產(chǎn)品轉為自用的，尚未進行稅務處理的，應按照《國家稅務總局關于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務征收企業(yè)所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[2019]31號)第六條的規(guī)定進行稅務處理。
3、外資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的政策銜接須符合《北京市國家稅務局北京市地方稅務局轉發(fā)國家稅務總局關于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法的通知的通知》(京國稅發(fā)[2019]92號)第五條的規(guī)定。
2019年1月1日前已開工未完工的，應向主管稅務機關補報《開發(fā)項目(成本對象)情況備案表》。
5、符合《北京市國家稅務局北京市地方稅務局轉發(fā)國家稅務總局關于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法的通知的通知》(京國稅發(fā)[2019]92號)第六條第(二)項規(guī)定的情形之一的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，應在開工前向主管稅務機關報送《土地預算成本情況表》。
6、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的計稅成本的核算應符合《國家稅務總局關于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法的通知》(國稅發(fā)[2019]31號)第四章的相關規(guī)定，其中重點提示以下內容：
(1)對本期未完工和尚未建造的成本對象應當負擔的成本費用，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應分別建立明細臺帳，稅務處理應符合《國家稅務總局關于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法的通知》(國稅發(fā)[2019]31號)第二十八條第(五)項的規(guī)定。
(2)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的預提費用的稅前扣除應符合《國家稅務總局關于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法的通知》(國稅發(fā)[2019]31號)第三十二條的規(guī)定。
(3)停車場所的稅務處理應符合《國家稅務總局關于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法的通知》(國稅發(fā)[2019]31號)第三十三條的規(guī)定。
(4)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在結算計稅成本時其實際發(fā)生的支出應當取得但未取得合法憑據(jù)的，稅務處理應符合《國家稅務總局關于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法的通知》(國稅發(fā)[2019]31號)第三十四條的規(guī)定。
7、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的納稅申報應符合《北京市國家稅務局北京市地方稅務局轉發(fā)國家稅務總局關于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法的通知的通知》(京國稅發(fā)[2019]92號)附件四《房地產(chǎn)企業(yè)所得稅納稅申報表填報口徑》的要求。
8、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品完工條件確認應符合國稅函[2019]201號文件的有關規(guī)定。
納稅人應全面自查2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳情況，不局限于本提綱中的內容。請您在自查報告中詳細說明自查中發(fā)現(xiàn)的問題，并按規(guī)定時間將自查報告報送主管稅務所。本次自查主要針對2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳，如果自查中發(fā)現(xiàn)涉及以前年度所得稅申報問題，請在自查報告中單獨說明。自查報告須加蓋公章，自查中沒發(fā)現(xiàn)問題的，要在自查報告中明確說明。自查中如有疑問，請及時與稅收管理員聯(lián)系。
企業(yè)所得稅鑒定報告篇五
一.介紹企業(yè)的情況(地理位置,注冊資金、經(jīng)營范圍、開業(yè)時間、在職人數(shù))。
二.自查報告(按照稅務所列提綱自查,有問題列示出來)。
三.如果沒有查到稅務要求的問題,說明原因.
四.如果是餐飲業(yè),寫出毛利率、收入分有發(fā)票收入和沒開發(fā)票收入各多少.
企業(yè)所得稅鑒定報告篇六
隨著社會不斷地進步，報告的使用成為日常生活的常態(tài)，報告具有語言陳述性的特點。那么什么樣的報告才是有效的呢？下面是小編為大家收集的關于度企業(yè)所得稅稅源調查報告，希望能夠幫助到大家。
xx年年度盈利企業(yè)情況分析：xx年年度，企業(yè)所得稅列管戶為1147戶，其中查帳征收戶為591戶，根據(jù)我們的調查測算，盈利企業(yè)為260戶，實際繳納所得稅額預計為2535萬元；核定征收企業(yè)462戶，預計xx年企業(yè)所得稅為4168萬元。
10年我市建筑安裝、房地產(chǎn)企業(yè)仍處于上升發(fā)展階段，增勢比較明顯。我市建筑安裝、房地產(chǎn)企業(yè)所得稅將是10年在稅率調整下的一個主要增長點。
工業(yè)企業(yè)所得稅在經(jīng)濟穩(wěn)步發(fā)展下，雖然稅率調整，但是其經(jīng)濟發(fā)展帶來總的應納稅所得額，即所得稅稅基的增長基本能抵消稅率調整的影響，兩相相抵，應納所得稅稅額略有增長。
2．高新技術企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅對我市稅源無影響。
3．企業(yè)工資薪金稅前據(jù)實扣除對稅源的影響：由于我市企業(yè)職工工資水平不高，因此企業(yè)工資薪金稅前據(jù)實扣除影響不大，預計減少41萬元。
4．享受企業(yè)所得稅減免稅到期恢復征稅對稅源的影響，如民政福利企業(yè)優(yōu)惠政策的變化、享受資源綜合利用、主輔分離企業(yè)優(yōu)惠政策到期恢復征稅對稅源的影響：無影響。
5．文化體制改革企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策對稅源的影響：無影響。
20xx年12月14日。
企業(yè)所得稅鑒定報告篇七
20xx年xx月xx日我來到xx有限責任公司，今天是2011年12月19日，在將近一年的出納工作中，對出納的崗位認識、工作性質、業(yè)務技能以及思想提高都是對我職業(yè)生涯的填充和必不可少的彌補。
在財務部業(yè)務種類繁多的地方，我的職責是現(xiàn)金收支，現(xiàn)金日記賬的等級和賬務核對，手寫支票，工資及獎金的核對和發(fā)放。財務工作像年輪，一個月的工作的的結束，意味著下一個月工作的重新開始。我喜歡我的工作，雖然繁雜，瑣碎，也沒有太多新奇，但是作為企業(yè)正常運轉的命脈，我深深地感到自己的工作崗位的價值?；蓊欉@將近一個月來的工作，我虛心學習新的專業(yè)知識，積極配合同事之間的工作，努力適應新的工作崗位，以最快的速度和最好的狀態(tài)進入自己的工作狀態(tài)。
首先，在領導的幫助下我了解了出納崗位的各種制度及其日常的工作流程。在同事們的指導和幫助下使我學到了很多工作中的知識，是我最快的熟悉了這份新的工作。在工作崗位沒有高低之分，一定要好好工作來體現(xiàn)人生價值。同時為了提高工作效率，平時自學電腦知識和出納知識及操作，以此來提升自己的能力。
其次，作為公司的出納，我在收付、反映、監(jiān)督幾個方面進到了應盡的職責，過的幾個月里在不斷改善工作方式方法的同時，順利完成如下工作：
1、嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理和結算制度，定期向會計核對現(xiàn)金與賬目，發(fā)現(xiàn)金額不符，做到及時匯報，及時處理。
2、及時收回公司各項收入，開出收據(jù)，及時收回現(xiàn)金存入銀行。
3、根據(jù)會計提供的依據(jù)，與銀行相關部門聯(lián)系，井然有序地完成了職工工資和其他應發(fā)放的經(jīng)費發(fā)放工作。
4、堅持財務手續(xù)，嚴格審核（憑證上必須有經(jīng)手人及相關領導的簽字才能給予支付），對不符手續(xù)的憑證不付款。
5、除此之外，也必須完成其他領導交付的工作任務。
1、堅持原則，認真理財管賬，才能履行好財務職責。
2、樹立服務意識，加強溝通協(xié)調，才能把分內的工作做好。
3、認真遵守公司管理制度和財務制度，爭取做一個合格的出納。
1、學習不夠。
當前，我對出納的理論基礎、專業(yè)知識、工作方法等還不是和熟悉，不能完全適應新的工作。需要進一步將強學習，努力做到學以致用。
2、針對以上問題，今后的努力方向是：
將強理論學習，進一步提高工作效率。對業(yè)務的熟悉，必須通過相關專業(yè)知識的學習，虛心請教領導和同事增強分析問題、解決問題的能力，努力學習，爭取在明年取得會計從業(yè)資格證書。
出納的工作首先要認真細心，不能出任何差錯，多一分少一分都不可以，因此必須要做好和會計賬的對賬工作，努力做到不出差錯。
綜上所述，用嚴肅人的太對對待工作，在工作中一絲不茍的執(zhí)行制度，是我們的有事。我堅持要求自己做到謹慎的對待功罪，并在工作中掌握財務人員應該掌握的原則。作為財務人員特別需要在制度和人情之間把握好分寸，既不能觸犯規(guī)章制度也不能不通世故人情。只有不斷的提高業(yè)務水平才能使工作更順利的進行。在即將到來的2012年，我會揚長避短，更好的完成本職工作。
企業(yè)所得稅鑒定報告篇八
1、我企業(yè)已(未)按照規(guī)定按月開展了全體人員全額的清單申請，有(無)少報工作人員或報少收益的狀況。(少報××人，少報××人。)。
2、清單申請數(shù)據(jù)信息中經(jīng)營者的'名字、身份證號填寫恰當(不正確)。(不正確的信息內容實際是×××××)。
3、xx年扣繳義務人的基礎信息有(沒有)產(chǎn)生變動，產(chǎn)生變動的已立即變更(××基礎信息并未變更)。
4、xx年(稅金隸屬期是xx年xx月至xx年11月)個人所得稅具體進庫數(shù)據(jù)信息與清單申請數(shù)據(jù)信息核查所有一致(××月不一致)。
5、xx年(稅金隸屬期是xx年xx月至xx年11月)企業(yè)派發(fā)收益總人數(shù)××人(每個月派發(fā)收益總數(shù)之和)，已申請總人數(shù)××人(每個月申請總數(shù)之和)。
6、我企業(yè)已知道要于20xx年一月1日至一月xx日中間申請xx本年度合同印花稅。
7、我企業(yè)已知道20xx年一月1日至1月31日中間向管理人員申報《北京市地方稅務局綜合申報表》(申報期為xx本年度一月到xx月)。
8、我企業(yè)已知道到財政局申請辦理稅收事項時務必帶上合理身份證證件，除公司法人、財務主管、伴隨工作人員之外別的本企業(yè)職工一律由企業(yè)出示委托授權書或介紹信(務必有談判代表或財務主管簽)合理身份證證件，并由企業(yè)負責人簽蓋上公司章，另外給予做事工作人員身份證件影印件。
企業(yè)所得稅鑒定報告篇九
強化企業(yè)所得稅的管理是目前稅務部門稅收征管的一項重要工作?，F(xiàn)結合我局企業(yè)所得稅管理實踐，簡要分析當前的企業(yè)所得稅征管現(xiàn)狀，就如何進一步加強企業(yè)所得稅管理提出相關對策和建議。
1.不斷加強戶籍管理，管理戶數(shù)逐年遞增。戶籍管理是稅源管理的前提和基礎，是抓好所得稅管理的首要環(huán)節(jié)。在戶籍管理方面，我局一方面積極與工商、地稅、財政以及其他有關部門建立信息交流制度，實現(xiàn)納稅人戶籍管理的信息共享，通過信息比對來降低漏征漏管戶的存在；另一方面加強稅收管理員對轄區(qū)納稅人的巡查力度，及時了解轄區(qū)內納稅人的增減變動情況、生產(chǎn)經(jīng)營和財務情況，重點對新辦企業(yè)進行跟蹤和監(jiān)控，有效杜絕了漏征漏管現(xiàn)象的發(fā)生。截至11月底，我局共管理企業(yè)所得稅納稅人1415戶，比去年同期增加253戶，增長21.77%，比全市平均增幅高出1.2個百分點。
和服務于經(jīng)濟建設的大局。截至11月底，我局共組織入庫企業(yè)所得稅33096萬元，占全局總收入的比重為33.76%，占全市所得稅入庫比重為35.29%，比上年同期增加191萬元，增幅0.58％。
從行業(yè)分類看，工業(yè)企業(yè)入庫稅款2208萬元，占總入庫數(shù)的6.67％；商業(yè)企業(yè)入庫稅款7951萬元，占總入庫數(shù)的24.02％；金融保險業(yè)入庫稅款7171萬元，占總入庫數(shù)的21.66%；房地產(chǎn)業(yè)入庫稅款1169萬元，占總入庫數(shù)的3.53％；電信行業(yè)入庫稅款14041萬元，占總入庫數(shù)的42.42％。商貿流通和金融、電信、房地產(chǎn)業(yè)是我局企業(yè)所得稅入庫的主導行業(yè)。
3.不斷加強重點稅源管理，把握收入主動權。只要抓好重點稅源企業(yè)所得稅收入，就掌握了組織收入工作的主動權。我局對重點稅源企業(yè)采取了以日常監(jiān)控為重點，以稅源分析、強化預繳、匯算清繳、預警評估為手段，實行“一戶式”監(jiān)控管理。在日常監(jiān)控管理中建立重點稅源分戶檔案，及時了解和掌握重點稅源企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、資金周轉、財務核算、涉稅指標等靜態(tài)數(shù)據(jù)情況和動態(tài)變化情況，按月、按季做好重點稅源收入預測和分析工作，強化所得稅預繳管理，及時把握收入主動權。截至目前，我局共深入重點稅源企業(yè)調研19戶次，組織座談3次，27戶重點稅源企業(yè)累計入庫30034萬元，占全部所得稅收入的91.77%。
匯總納稅企業(yè)、部分重點企業(yè)以及零低申報年應納稅額低于3000元且收入額大于500萬元的企業(yè)由稽查局負責檢查；其他零低申報應納稅額低于3000元的企業(yè)由各監(jiān)控科室負責檢查。共檢查企業(yè)340戶，占全部匯繳企業(yè)的37％。二是堅持調賬檢查制。匯繳檢查將廣泛使用調賬檢查制，一方面回避了檢查過程中不正常的人情關系，減少了給企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營帶來的不便；另一方面可以節(jié)約人力物力，降低檢查成本，提高了工作效率。三是堅持檢查底稿制。實行檢查底稿制，要求檢查組統(tǒng)一文書使用，規(guī)范檢查流程，本著“誰檢查誰簽字誰負責”的原則，嚴格責任追究，對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題及時整改，有效糾正和預防了執(zhí)法偏差。四是堅持查前培訓制。先后三次組織檢查組成員進行統(tǒng)一培訓，重點學習了《市區(qū)局2010年企業(yè)所得稅匯算清繳檢查實施方案》，統(tǒng)一了思想，明確了匯繳檢查的工作目標、工作重點、檢查對象、檢查內容、工作步驟、工作方法及時間安排等，為檢查人員提高檢查的針對性和有效性打下了良好的基礎。五是堅持每月調度制。每月25日召開檢查工作調度會，各檢查小組匯報檢查開展情況，交流檢查中遇到的問題、困難和工作經(jīng)驗，查找檢查工作中的薄弱環(huán)節(jié)，提出下一步的工作重點，督促匯繳檢查工作更好的開展。全年共檢查企業(yè)340戶，占全部檢查企業(yè)的37％，有問題企業(yè)278戶，調整應納稅所得額9068萬元，入庫企業(yè)所得稅2746萬元、罰款87萬元、滯納金48萬元。
5.高效落實稅收優(yōu)惠政策，不斷促進企業(yè)發(fā)展。按照總局、省局稅收優(yōu)惠政策管理辦法以及市局相關具體要求，嚴格審核企業(yè)報送資料，實地核實企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況，對享受政策依據(jù)、條件、程序對照文件逐條逐級審核，確保了政策執(zhí)行準確性。2010年共審批財產(chǎn)損失稅前扣除9戶，審批金額4194萬元；企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案14戶，其中殘疾人工資加計扣除5戶，安全生產(chǎn)專用設備抵免1戶，研發(fā)費用加計扣除1戶，農(nóng)、林牧漁業(yè)減免所得7戶；過渡期優(yōu)惠政策12戶，減免稅額519萬元。全面摸清小型微利企業(yè)戶數(shù)、經(jīng)營狀況、稅款征收情況，為169戶小型微利企業(yè)落實了所得稅優(yōu)惠，減免稅額418萬元。
1.零低申報距居高不下。今年第一至第三季度，我局企業(yè)所得稅零低申報率為54.03%，高于全市平均水平18.25個百分點。
2.核定征收面廣且戶均定額低。目前，我局企業(yè)所得稅申報總戶數(shù)為1457戶，其中核定征收企業(yè)為535戶，核定征收率為36.04%，比全市平均水平高11.8個百分點。企業(yè)所得稅戶均核定稅額僅為0.27萬元，比全市平均低0.41萬元。
3.稅負率（貢獻率）偏低預警過高。2009年度，我局二次篩選前共預警企業(yè)所得稅納稅人581戶次，占總戶數(shù)的45.97%，比全市平均值高2.54個百分點，列全市第七位。其中，因稅負率原因被預警的有282戶，占全部戶數(shù)的27.84%，比全市平均值高出10.04個百分點。
4.納稅評估工作不深入。經(jīng)過對已完成的納稅評估任務進行檢查，發(fā)現(xiàn)各單位普遍存在約談記錄、自查報告、實地核實、評定處理等環(huán)節(jié)工作底稿描述過于簡單、結論闡述不夠規(guī)范等問題。
5.對企業(yè)申報數(shù)據(jù)的審核有待進一步加強。
企業(yè)所得稅鑒定報告篇十
二、調查核實形成的文書資料。
實地調查結束后，稅源管理科應在20個工作日內出具《企業(yè)所得稅征收方式調查工作底稿》，內容主要包括：
（一）實地調查情況。
鑒定查賬征收企業(yè)，應填寫以下五項內容；鑒定核定征收企業(yè)，可只填寫不合格項目的詳細內容。
1、賬簿設置情況。
財務人員配備情況和總帳、明細賬、日記賬等賬簿設置情況。
2、收入總額核算情況。
企業(yè)收入總額核算是否準確，有無隱匿和少計收入問題；核算不準確的，是否能夠查實。核算不合格的，應詳細填寫不合格的事實。
3、成本費用核算情況。
企業(yè)成本費用核算是否準確，有無多轉成本或多列支費用問題；核算不準確的，是否能夠查實。核算不合格的，應詳細填寫不合格的事實。
4、帳簿、憑證保存情況。
是否按規(guī)定保管帳簿、記帳憑證及有關納稅資料。
5、納稅義務履行情況。
是否按照稅收法律法規(guī)規(guī)定的期限辦理納稅申報、履行納稅義務。
（二）應納稅額的核定（核定應納稅額企業(yè)填寫內容）。
1、方法。
稅收管理員應填寫核定該企業(yè)應納稅額采用的測算方法。根據(jù)其經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營區(qū)域、經(jīng)營內容、行業(yè)特點、管理水平等因素，可按下列方式任選兩種以上方法核定其應納稅額，但不得低于以企業(yè)賬面收入按同行業(yè)平均貢獻率測算的應納稅額。
（2）按照成本加合理費用和利潤率核定；
（3）按照耗用的原材料、燃料、動力等推算和測算核定；
（4）保本測算法、面積測算法、設備生產(chǎn)能力測算法、單位產(chǎn)品耗能測算法、計件工資測算法等方法。
2、計算過程。
根據(jù)所采用的測算方法，填寫核實的測算依據(jù)，并計算年應納稅額。
根據(jù)國家稅務總局《關于印發(fā)企業(yè)所得稅核定征收辦法的通知》（國稅發(fā)[2008]30號）、煙國稅所便函?2009?3號文的有關規(guī)定做出調查結論，應填寫“建議xx企業(yè)所得稅實行定額征收（或核定應稅所得率征收、查賬征收），核定年應納稅額為xxx元（或核定應稅所得率為x%）”的意見，并由稅源管理科科長簽字。
三、審查核批形成的文書資料。
稅源管理科核查后，在《企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》“稅務機關審批意見”一欄填寫“同意實行定額征收（或核定應稅所得率征收、查賬征收），核定的年應納稅額為xxx元（或核定的應稅所得率為x%）”的審批意見，并加蓋審批機關的公章。
附：企業(yè)財務核算情況實地查驗明細表。
企業(yè)所得稅鑒定報告篇十一
xxx有限責任公司成立于1999年4月；同年5月完成投產(chǎn)；現(xiàn)有員工382人，生產(chǎn)10多個品種，原有18條生產(chǎn)線，2011年8月新增特侖蘇產(chǎn)品后，撤掉2條500g利樂枕的生產(chǎn)線，換成1條特侖蘇生產(chǎn)線，2012年12月撤掉3條250g利樂枕的生產(chǎn)線，現(xiàn)有14條生產(chǎn)線，主要加工純牛奶（13%的稅率）和花色奶（17%的稅率），特侖蘇銷量占總銷量的32.18%。產(chǎn)品主要是牛奶，奶源主要來源于包頭郊區(qū)各奶站。
包頭事業(yè)部2006年7月轉為外資企業(yè)，所得稅享受西部大開發(fā)（至2020年）、農(nóng)產(chǎn)品初加工稅收優(yōu)惠政策和安全生產(chǎn)專用設備優(yōu)惠政策（減免投資額的10%），2013年所得稅稅率為15%。
公司2013年全年實現(xiàn)銷量萬噸，營業(yè)收入萬元，營業(yè)成本萬元，發(fā)生各項費用萬元，實現(xiàn)利潤萬元，年度匯總所得稅調整萬元，應納所得稅額萬元。2013年全年營業(yè)收入中純牛奶收入萬元，該收入符合農(nóng)產(chǎn)品初加工稅收優(yōu)惠政策，減免應納稅所得額萬元；2013年全年營業(yè)收入中主營業(yè)務收入萬元，占營業(yè)收入的%，符合西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策，減免應納稅額萬元；2013年全年安全生產(chǎn)專用設備投資萬元，減免應納稅額萬元；匯算后2013年全年應納所得稅額萬元，預交所得稅萬元。
通過以上數(shù)據(jù)可以看出，2013年全年應納所得稅萬元，因享受農(nóng)產(chǎn)品初加工、西部大開發(fā)和安全生產(chǎn)專用設備稅收優(yōu)惠政策，減免所得稅萬元，該項資金用于流動資金，為企業(yè)更好好更快發(fā)展提供動力來源。
2013年1-6月實現(xiàn)銷量萬噸，營業(yè)收入萬元，營業(yè)成本萬元，發(fā)生各項費用4991.45萬元，實現(xiàn)利潤萬元，半年度匯總所得稅調整9.56萬元，應納所得稅額731.53萬元。2013年1-6月營業(yè)收入中純牛奶收入萬元，該收入符合農(nóng)產(chǎn)品初加工稅收優(yōu)惠政策，減免應納稅所得額2806.77萬元；2013年1-6月營業(yè)收入中主營業(yè)務收入萬元，占營業(yè)收入的85.59%，符合西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策，減免應納稅額11.93萬元；匯算后2013年1-6月應納所得稅額17.90萬元，預交所得稅萬元，期末留底所得稅2.67萬元；享受農(nóng)產(chǎn)品初加工、西部大開發(fā)和安全生產(chǎn)專用設備稅收優(yōu)惠政策，減免所得稅萬元。
該收入符合農(nóng)產(chǎn)品初加工稅收優(yōu)惠政策，減免應納稅所得額萬元；2014年1-6月營業(yè)收入中主營業(yè)務收入萬元，占營業(yè)收入的83.50%，符合西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策，減免應納稅額萬元；匯算后2014年1-6月應納所得稅額萬元，預交所得稅0元，上年留底所得稅萬元；享受農(nóng)產(chǎn)品初加工、西部大開發(fā)和安全生產(chǎn)專用設備稅收優(yōu)惠政策，減免所得稅萬元。
通過以上數(shù)據(jù)可以看出，2014年1-6月份較去年同期相比，銷量、費用、所得稅有所下降，而營業(yè)收入和營業(yè)成本卻在上升，造成以上變化主要原因有社會因素、企業(yè)內部管理和國家相關政策三個方面。
1、社會因素：自2013年下半年以來，受各種因素影響物價明顯上漲，我公司為響應政府控制物價過快增漲的號召，前期一直未調整產(chǎn)成品銷售價格，從而壓制了原奶價格的上漲，致使大部分奶牛養(yǎng)殖戶入不敷出，紛紛賣牛殺牛，全國大部分地區(qū)奶牛存欄率明顯下降，各乳制品制造商出現(xiàn)用奶荒，銷量明顯下滑，各乳制品制造商未保銷量紛紛調高原奶收購價格進行搶奶，隨之而來的就是運營成本的迅速增長，企業(yè)為保證正常運行不得不提高產(chǎn)成品銷售價格，從而營業(yè)收入也有不同程度的增長。
2、企業(yè)內部管理：因原料采購價格的迅速增長企業(yè)無法控制，為使企業(yè)處于良性運行不得不加強內部管控，實施預算管理降低三項費用的發(fā)生。
3、國家相關政策：該公司目前享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策包括農(nóng)產(chǎn)品初加工、西部大開發(fā)和安全生產(chǎn)專用設備等三項稅收優(yōu)惠政策，因該公司2014年1-6月所有產(chǎn)品均為純牛奶，依據(jù)農(nóng)產(chǎn)品初加工的所得稅稅收優(yōu)惠政策予以減免，所以所得稅較去年同期相比有所下降。
企業(yè)所得稅鑒定報告篇十二
隨著經(jīng)濟全球化的進程，中國經(jīng)濟正在逐步融入世界范圍的經(jīng)濟大潮，對企業(yè)而言，所處的經(jīng)營環(huán)境面臨著巨大的變化。企業(yè)要生存和發(fā)展，就必須有戰(zhàn)略眼光和長遠奮斗目標。就必須形成和保持企業(yè)的核心競爭優(yōu)勢。而企業(yè)盈利能力是企業(yè)發(fā)展和壯大的基礎，保持企業(yè)持續(xù)盈利能力是企業(yè)競爭優(yōu)勢形成的保證，這樣就使企業(yè)處在一個良性的循環(huán)當中不斷發(fā)展壯大。盈利能力通常是指企業(yè)在一定時期內賺取利潤的能力。盈利能力的大小是—個相對的概念，即利潤相對于一定的資源投入、一定的收入而言。利潤率越高，盈利能力越強；利潤率越低，盈利能力越差。企業(yè)經(jīng)營的最終評價是盈利的多少，盈利能力是指企業(yè)獲取利潤的能力，利潤是企業(yè)內外有關各方都關心的中心問題，也就是企業(yè)的效益問題。利潤是投資者取得投資收益、債權人收取本息的資金來源，是經(jīng)營者經(jīng)營業(yè)績和管理效率的集中體現(xiàn)，也是職工福利的保障。
（一）國外研究現(xiàn)狀。
20世紀50年代，莫迪里亞尼和米勒提出了mm資本結構理論，首次以嚴格、科學的方法研究資本結構與企業(yè)價值的關系。1950年杰克遜·馬丁德爾提出了一套比較完整的管理能力評價指標體系，貢獻、組織結構、收益的健康狀況、對股東的服務、研究與發(fā)展、董事會業(yè)績分析、公司財務政策、公司生產(chǎn)效率、銷售組織、對經(jīng)理人的評價等。其中對收益的健康狀況就是對收益質量的關注，馬丁德爾的評價方法也是采用訪談的形式，對各項指標進行打分，并將本公司的評價分數(shù)與該公司歷史業(yè)績和行業(yè)標準進行對比，判斷公司的管理績效。同期美國著名管理學家彼得·德魯克通過實證研究后提出企業(yè)績效評價八項指標，即市場地位、革新生產(chǎn)率、實物資源和財物資源、獲利能力、管理者的業(yè)績與發(fā)展、員工的業(yè)績與態(tài)度、社會責任，這其中對獲利能力的評價就是指標之一。1971年melnnes分析了美國30家跨國公司，發(fā)現(xiàn)最常用的盈利能力指標是投資報酬率。在20世紀80年代以前，基于投資者和債權人的利益，績效評價的具體內容基本上包括了企業(yè)償債能力，營運能力和盈利能力，并以此評價結果與經(jīng)理人或雇員的報酬掛鉤。進入80年代后，美國管理會計委員會從財務效益的角度發(fā)布了“計量企業(yè)績效說明書”，提出了凈收益、每股盈余、現(xiàn)金流量、投資報酬率、剩余收益、市場價值、經(jīng)濟收益、調整通貨膨脹后的業(yè)績等8項計量企業(yè)經(jīng)營績效的指標。其中凈收益、每股盈余、投資報酬率、市場價值、經(jīng)濟收益等都是來評價企業(yè)的盈利能力的。
（二）國內研究現(xiàn)狀。
20世紀90年代以來的綜合性的盈利能力評價。我國經(jīng)濟工作重心轉移到調整結構和提高經(jīng)濟效益上來以后，對企業(yè)盈利能力的評價更加強化效益指標。1992年國家計委、國務院生產(chǎn)辦和國家統(tǒng)計局提出了6項考核企業(yè)盈利能力的指標。產(chǎn)品銷售率、資金利潤率、成本費用利潤率、全員勞動生產(chǎn)率、流動資金周轉率、凈產(chǎn)值率，主要是從企業(yè)各項生產(chǎn)要素的投入產(chǎn)出角度來設計企業(yè)盈利能力指標體系的。隨著我國經(jīng)濟體制向市場經(jīng)濟體制的轉變和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，國家逐漸改變了對國有企業(yè)監(jiān)管方式。1995年國家國有資產(chǎn)管理局開始實施國有資產(chǎn)保值增值考核，將國有資產(chǎn)保值增值完成情況與企業(yè)提出新增效益工資掛鉤。同年財政部根據(jù)國有企業(yè)監(jiān)管的要求、國有資產(chǎn)管理的特點和新財務會計制度的規(guī)定，公布了一套包括銷售利潤率、總資產(chǎn)報酬率、資本收益率、保值增值率、資產(chǎn)負債率、流動比率、應收賬款周轉率、存貨周轉率等指標來評價企業(yè)盈利能力。
一、引言（介紹研究背景，研究意義，主要研究方法）。
二、盈利能力分析概述。
（一）盈利能力的定義。
（二）盈利能力分析的內容。
（三）盈利能力分析的目的。
三、盈利能力分析的方法。
（二）盈利持久性的分析。
（三）盈利水平分析的幾個指標。
四、盈利能力分析的相關因素。
（一）流動性、風險性與盈利性的統(tǒng)一。
（二）流動性、風險性、盈利性之間的協(xié)調。
五、盈利能力分析應注意的幾個問題。
（一）不能僅從銷售情況看企業(yè)盈利能力。
（二）關注稅收政策對盈利能力的影響。
（三）重視利潤結構對企業(yè)盈利能力的影響。
（四）關注資本結構對企業(yè)盈利能力的影響。
（五）注意資產(chǎn)運轉效率對企業(yè)盈利能力的影響。
（六）對企業(yè)盈利模式因素的考慮。
（七）重視非物質性因素對企業(yè)的貢獻。
（八）不僅要看利潤多少，還要關心利潤質量。
（九）不能僅以歷史資料評價盈利能力。
六、企業(yè)盈利的能力的影響因素分析。
（一）財務因素分析。
（二）質量因素分析。
（三）非財務因素分析。
（一）企業(yè)盈利能力一般分析。
（二）股份公司稅后利潤分析。
八、結束語。
企業(yè)所得稅鑒定報告篇十三
申報單位。
地址。
經(jīng)濟性質行業(yè)類別。
開戶銀行賬號。
郵政編碼聯(lián)系電話。
上年收入總額上年成本費用額。
上年注冊資本上年原材料耗費量(額)。
上年職工人數(shù)上年燃料、動力耗費量(額)。
上年固定資產(chǎn)原值上年商品銷售量(額)。
經(jīng)辦人簽章：(公章)。
主管稅務機關意見：
經(jīng)辦人簽章：(公章)。
縣級稅務機關審核意見：
經(jīng)辦人簽章：
申報單位。
地址。
經(jīng)濟性質行業(yè)類別。
開戶銀行賬號。
郵政編碼聯(lián)系電話。
上年收入總額上年成本費用額。
上年注冊資本上年原材料耗費量(額)。
上年職工人數(shù)上年燃料、動力耗費量(額)。
上年固定資產(chǎn)原值上年商品銷售量(額)。
經(jīng)辦人簽章：(公章)。
主管稅務機關意見：
經(jīng)辦人簽章：(公章)。
縣級稅務機關審核意見：
申報單位。
地址。
經(jīng)濟性質行業(yè)類別。
開戶銀行賬號。
郵政編碼聯(lián)系電話。
上年收入總額上年成本費用額。
上年注冊資本上年原材料耗費量(額)。
上年職工人數(shù)上年燃料、動力耗費量(額)。
上年固定資產(chǎn)原值上年商品銷售量(額)。
經(jīng)辦人簽章：(公章)。
主管稅務機關意見：
經(jīng)辦人簽章：(公章)。
縣級稅務機關審核意見：
企業(yè)所得稅鑒定報告篇十四
一、納稅人應按照《鑒定表》中的項目如實填報，不得錯填漏填，對申報內容的真實性、準確性負責。
二、納稅人基本情況的填寫：
（一）“納稅人名稱識別號”、“納稅人名稱”、“登記注冊類型”按稅務登記中注明的內容填寫。
（二）“納稅人地址”按納稅人的實際經(jīng)營地址填寫。
（三）“所屬行業(yè)”應由納稅人根據(jù)其主營項目收入按《應稅所得率表》中列明的行業(yè)填寫（工業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè)、建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、飲食服務業(yè)、娛樂業(yè)、其他企業(yè)）。企業(yè)經(jīng)營多業(yè)并且各經(jīng)營項目能單獨核算的，根據(jù)其主營項目，確定適用的行業(yè)，其主營項目的經(jīng)營收入不得低于全部收入的30%；企業(yè)經(jīng)營多業(yè)但各經(jīng)營項目不能單獨核算，或各經(jīng)營項目能單獨核算但主營項目的經(jīng)營收入低于全部收入30%的，由納稅人根據(jù)各經(jīng)營項目從高確定適用行業(yè)。主營業(yè)務收入是指在各項收入中最高的收入。
（四）“上年收入總額”按納稅人上年核算出的收入總額填寫。上年實際營業(yè)時間不足一年的，以其實際銷售（營業(yè)）收入做為年銷售（營業(yè)）收入；不能準確核算收入總額和新辦企業(yè)視同上年無收入，填“無”。
（五）“上年成本費用總額”按納稅人上年核算出的成本費用總額填寫。上年實際營業(yè)時間不足一年的，以其實際成本費用額做為年成本費用總額；不能準確核算成本費用總額和新辦企業(yè)視同上年無收入，填“無”。
（六）“上年征收方式”按納稅人上年實行的征收方式填寫，分別填寫“查賬征收”或“核定征收”。新辦企業(yè)此欄填“無”。
三、鑒定內容的填寫：
（一）“收入總額核算情況”欄的填寫：
納稅人每一項應稅收入，包括生產(chǎn)、經(jīng)營收入和其他各項收入等均能做到憑證合法、齊全、入賬及時足額的，填“能”；不能準確核算收入總額的，填“不能”。
（二）“成本費用核算情況”欄的填寫：
實、合法，相關憑證殘缺不全，往來業(yè)務處理不及時，各種存貨的購進、發(fā)出、盤點及產(chǎn)成品出入庫手續(xù)不完備，計量、計價不準確，不進行納稅調整的，填“不能”。
（三）“賬簿設置情況”欄的填寫：
對賬簿的設置情況能基本達到規(guī)定要求的，填“能”；對沒能按規(guī)定建立賬簿或雖有賬簿，但設置不全，賬目混亂，難以查賬的填“不能”。
（四）“賬簿、憑證保存情況”欄的填寫：
對能按規(guī)定保存有關賬簿、憑證，根據(jù)合法、有效憑證進行核算的，填“能”；對賬目設置和核算雖然符合規(guī)定，但未按規(guī)定保存有關賬簿、憑證及有關納稅資料的，填“不能”。
（五）“納稅義務履行情況”欄的填寫：
對能按規(guī)定履行納稅申報義務的填“能”；對不能按規(guī)定履行納稅申報義務的填“不能”。
企業(yè)所得稅鑒定報告篇十五
第一章總則。
第一條為了規(guī)范注冊稅務師開展企業(yè)所得稅納稅申報鑒證業(yè)務，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和《注冊稅務師涉稅鑒證業(yè)務基本準則》（以下簡稱“基本準則”）等稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件（以下簡稱“稅法”）的規(guī)定，制定本規(guī)則。
第二條企業(yè)所得稅納稅申報鑒證業(yè)務（以下簡稱“納稅申報鑒證業(yè)務”），是指鑒證人接受委托，依照稅法和相關標準，執(zhí)行本規(guī)則規(guī)定的程序和方法，對被鑒證人的企業(yè)所得稅納稅申報事項（以下簡稱“納稅申報事項”）進行審核，證明其納稅申報的真實性、合法性，并出具鑒證報告的活動。
第三條本規(guī)則所稱鑒證人，是指接受委托，執(zhí)行納稅申報鑒證業(yè)務的稅務師事務所（以下簡稱事務所）及其注冊稅務師。
本規(guī)則所稱被鑒證人，是指與鑒證納稅申報事項相關的企業(yè)所得稅納稅人。第四條本規(guī)則所稱鑒證事項，是指鑒證人審核和證明的納稅申報事項。
第五條納稅申報鑒證的目的，是通過對被鑒證人的納稅申報事項進行鑒證，提高被鑒證人稅法遵從度，維護被鑒證人合法權益和國家稅收利益。
第六條鑒證人開展納稅申報鑒證業(yè)務，應當依據(jù)稅法、會計準則和會計制度（以下簡稱“國家統(tǒng)一會計制度”）及其他國家有關法律、法規(guī)的規(guī)定，符合基本準則及本規(guī)則的要求。
第七條事務所承接納稅申報鑒證業(yè)務，應當按照相關執(zhí)業(yè)規(guī)范規(guī)定執(zhí)行。第八條鑒證人承接鑒證業(yè)務，應當具備下列條件：
（一）具有實施申報鑒證業(yè)務的能力。勝任能力評估應考慮對客戶及其所在行業(yè)的熟悉程度，類似業(yè)務的鑒證經(jīng)驗，具備執(zhí)行業(yè)務所必需的素質及專業(yè)勝任能力，具有執(zhí)行該業(yè)務所必需的時間，能夠按期完成業(yè)務。
評價事務所的注冊稅務師、業(yè)務助理等執(zhí)行鑒證業(yè)務的人員總量，是否能滿足所承擔鑒證業(yè)務的需求；評價事務所執(zhí)行鑒證業(yè)務人員的業(yè)務水平，是否能夠與鑒證業(yè)務的質量標準相適應。
（二）質量控制制度健全有效，能夠保證執(zhí)業(yè)質量。應按照質量控制執(zhí)行規(guī)范建立內部控制制度并能夠有效運行，正常情況下能夠保證內部制度不存在重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷，為執(zhí)業(yè)質量提供制度保證。
對事務所與鑒證業(yè)務相關的內部控制，應按照企業(yè)內部控制評價制度的規(guī)定，進行自我評價。在內部控制存在重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷時，應考慮提出放棄的建議。
（三）能夠獲取有效證據(jù)以支持其結論，并出具書面鑒證報告。被鑒證人無法提供鑒證材料或其他原因限制鑒證人取得所需的鑒證材料，應考慮是否承接該項業(yè)務；對有關業(yè)務形成結論時，應當以充分、適當?shù)淖C據(jù)為依據(jù)，不得以其執(zhí)業(yè)身份對未鑒證事項發(fā)表意見。避免事實不清楚證據(jù)不充分的情況下，發(fā)表不實的鑒證結論，造成鑒證風險。
應關注調查的獨立性保持情況是否受到不應有的干擾，鑒證人員是否有能力評價證據(jù)的資格，鑒證人員是否有能力評價證據(jù)對鑒證事項的證明力。
（四）能夠承擔執(zhí)業(yè)風險。鑒證時應充分估計鑒證中存在的風險，是否超出事務所的承擔能力。對超出事務所承擔能力的風險，應考慮終止鑒證業(yè)務。應根據(jù)不同期間風險產(chǎn)生的原因、風險不良后果的嚴重程度等判斷是否承接。
第九條鑒證人承接鑒證業(yè)務前，應當初步了解以下業(yè)務環(huán)境，決定是否接受委托。
（一）約定事項。應與被鑒證人約定的業(yè)務事項主要有：鑒證項目名稱、鑒證項目、鑒證項目要求、鑒證項目完成、鑒證收費金額、雙方法律責任、生效條件。
（二）委托目的。受托方承攬的鑒證業(yè)務具有合理的委托目的，對違法的委托應當拒絕。在鑒證范圍、取證條件等方面受到限制時，應考慮在簽訂業(yè)務約定書時做出專項約定。
（三）報告使用人的需求。按照委托要求評價和證明納稅申報的真實性、合法性，充分披露報告使用人需要的所有重要和重大的納稅申報信息。
（四）被鑒證人遵從稅法的意識。了解被鑒證人的納稅法律環(huán)境，充分估計實體法和程序法兩個方面的法律適用風險，充分考慮涉稅鑒證水平、納稅申報管理水平、執(zhí)法規(guī)范程度、政府和公眾對稅收的認同度等因素，對稅法遵從意識的影響。對稅收法律環(huán)境較差的鑒證業(yè)務，應考慮在業(yè)務約定書中對雙方責任做特殊約定或考慮放棄鑒證業(yè)務。
（五）被鑒證人的基本情況。應取得被鑒證人基本情況資料，編制企業(yè)基本情況表或在鑒證報告說明中做專項披露。
（六）國家統(tǒng)一會計制度執(zhí)行情況。應取得被鑒證人財務會計制度情況資料，編制財務會計制度情況表或在鑒證報告說明中做專項披露。
（七）內部控制情況。應取得被鑒證人內部控制制度情況資料，編制內部控制制度情況表或在鑒證報告說明中做專項披露。
（八）重大經(jīng)濟交易事項等情況。應取得被鑒證人重大經(jīng)濟交易事項情況資料，編制重大經(jīng)濟交易事項情況表或在鑒證報告說明中做專項披露。
第十條鑒證人決定承接鑒證業(yè)務的，應根據(jù)業(yè)務約定書執(zhí)業(yè)規(guī)范的規(guī)定，參考《納稅申報鑒證業(yè)務約定書（范本）》，與委托人簽訂業(yè)務約定書。
第十一條鑒證人承接鑒證業(yè)務后，應根據(jù)業(yè)務計劃執(zhí)業(yè)規(guī)范的規(guī)定，確定項目組及其負責人，制定總體鑒證計劃和具體鑒證安排，應編制鑒證計劃表或在鑒證報告說明中做專項披露。
第十二條應依據(jù)被鑒證人執(zhí)行的國家統(tǒng)一會計制度，鑒證營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用、資產(chǎn)減值損失、公允價值變動收益、投資收益等利潤總額各項目的情況，重點鑒證發(fā)生情況、資產(chǎn)負債表日后事項調整情況、財務報表批準報出日后差錯調整情況。利潤總額計算項目的鑒證，可以采取下列方法：
（一）調查了解有關利潤總額的內部控制是否存在、有效且一貫遵守；
（二）調查了解利潤項目的會計核算和計量是否正確執(zhí)行國家統(tǒng)一會計制度；
（三）對處理不符合國家統(tǒng)一會計制度的事項，提示被鑒證人進行會計差錯調整。第十三條鑒證企業(yè)境外所得稅收抵免項目，應當包括境外所得分回情況、境外應納稅所得額、分國(地區(qū))別的可抵免境外所得稅稅額、分國(地區(qū))別的境外所得稅的抵免限額等。企業(yè)境外所得稅收抵免項目的鑒證，應當采取下列方法：
（一）確認被鑒證人在應納稅額中抵免其境外繳納的所得稅額是否符合稅法的規(guī)定；
（二）確認被鑒證人當期實際可抵免分國（地區(qū)）別的境外所得稅稅額和抵免限額；
（九）確認被鑒證人抵免境外所得稅額后實際應納的所得稅額。
第十四條應依據(jù)稅收規(guī)定，鑒證收入類調整項目，重點鑒證收入類納稅調整項目的鑒證發(fā)生情況、會計核算情況、納稅調整金額確認情況。收入類調整項目的鑒證，可以采取下列方法：
（二）依據(jù)國家統(tǒng)一會計制度，調查了解收入類調整事項的賬載金額的準確性；
（三）依據(jù)稅法和國家統(tǒng)一會計制度，確認稅收金額與賬載金額的差異；
（四）依據(jù)稅法，審核確認收入類調整金額。
第十五條視同銷售收入包括：非貨幣性交易視同銷售收入，貨物、財產(chǎn)、勞務視同銷售收入和其他視同銷售收入，鑒證時應關注：
（一）執(zhí)行企業(yè)會計制度的被鑒證人，發(fā)生的非貨幣性交易，或將貨物、財產(chǎn)、勞務用于對外捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎勵或利潤分配等用途的，會計上不作銷售處理而按成本轉賬，稅收上作為視同銷售收入處理，應進行納稅調整。
（二）執(zhí)行會計準則的被鑒證人，對未同時滿足該項交換具有商業(yè)實質和換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠地計量等兩個條件的非貨幣性資產(chǎn)交換，以換出資產(chǎn)的賬面價值和應支付的相關稅費作為換入資產(chǎn)的成本，會計上不確認損益，稅收上作為視同銷售收入處理，應進行納稅調整。
（四）按稅法規(guī)定的計稅價格，確認視同銷售收入金額。第十六條鑒證人投資收益納稅調整項目應關注：
（一）與上期投資收益比較，結合交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長期股權投資等賬戶變動情況，分析本期投資收益是否存在異?，F(xiàn)象，如有應查明原因，并作適當處理。
（二）對成本法核算下收到收益，應查驗并取證被投資單位會計報表、董事會利潤分配決議并審查是否與投資匹配。
（三）關注“長期股權投資”、“短期投資”、“銀行存款”、“無形資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”、“存貨”等明細賬與有關憑證及簽訂的投資合同與協(xié)議，審核納稅人對外投資的方式和金額，了解該企業(yè)對投資單位是否擁有控制權，核算投資收益的方法是否符合稅法的有關規(guī)定。
（四）納稅人已實現(xiàn)的收益是否計入投資收益賬戶，有無利潤分配分回實物直接計入存貨等賬戶，未按同類商品市價或其銷售收入計入投資收益的情形。
（五）納稅人以非貨幣性資產(chǎn)對外投資或向投資方分配，是否按銷售和投資或銷售和分配處理。
（六）國外的投資收益匯回是否存在重大限制，若存在重大限制，應說明原因。
（七）轉讓、出售股票、債券的交易憑證是否真實、合法，會計處理是否正確；
（九）檢查是否存在免稅的投資收益或其他應納稅調整的項目，并作出記錄。第十七條鑒證未按權責發(fā)生制原則確認的收入應關注：
（四）執(zhí)行會計準則的被鑒證人，補貼收入不屬于本鑒證項目；
（五）會計上按權責發(fā)生制確認的利息、租金、特許權使用費等收入，稅法按收付實現(xiàn)制確認形成的暫時性差異或時間性差異，應進行納稅調整。
第十八條鑒證按權益法核算長期股權投資對初始投資成本調整確認收益應關注：
（一）本鑒證項目只涉及鑒證新發(fā)生的長期股權初始投資，且該項初始投資按權益法核算；
（三）根據(jù)納稅申報表填報說明的規(guī)定，執(zhí)行企業(yè)會計制度的被鑒證人，不涉及本鑒證項目。第十九條鑒證交易性金融資產(chǎn)初始投資調整應關注：
（二）執(zhí)行企業(yè)會計制度的被鑒證人不涉及本鑒證項目。
第二十條公允價值變動凈損益包括：公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)、公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債和投資性房地產(chǎn)等資產(chǎn)公允價值變動凈損益。鑒證時應關注：
（二）執(zhí)行企業(yè)會計制度的被鑒證人不涉及本鑒證項目。
第二十一條不征稅收入包括：財政撥款、行政事業(yè)性收費、政府性基金和其他。鑒證時應關注：
（一）確認為不征稅收入是否符合稅法規(guī)定的條件；
（二）關注專項用途財政性資金五年內的使用情況，并對滿五年內未使用資金應進行調整；
（三）不征稅收入用于支出形成的資本，在資產(chǎn)類調整項目中進行調整。第二十二條鑒證不符合稅收規(guī)定的銷售折扣、折讓和退回應關注：
（五）取得銷售折扣、折讓有關的協(xié)議、會計憑證、計算資料等證據(jù)；
（六）對不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓的鑒證結論，應進行說明，如事實根據(jù)、證明證據(jù)、稅法依據(jù)和鑒證過程。
第二十三條鑒證“收入類調整項目——其他”應關注：
（一）除上述項目之外的收入類調整項目。
（二）執(zhí)行企業(yè)會計制度的被鑒證人攤銷股權投資差額的納稅調整屬于本鑒證項目。第二十四條應依據(jù)稅收規(guī)定，鑒證扣除類調整項目，重點鑒證扣除類納稅調整項目的鑒證發(fā)生情況、會計核算情況、納稅調整金額確認情況。鑒證時可以采取下列方法：
（二）依據(jù)國家統(tǒng)一會計制度，評價扣除類調整事項的賬載金額的準確性；
（三）依據(jù)稅法和國家統(tǒng)一會計制度，確認稅收金額與賬載金額的差異；
（四）依據(jù)稅法，審核確認扣除類調整金額。
第二十五條視同銷售成本包括非貨幣性交易視同銷售成本，貨物、財產(chǎn)、勞務視同銷售成本和其他視同銷售成本。鑒證時應關注：
（一）執(zhí)行企業(yè)會計制度的被鑒證人，發(fā)生的非貨幣性交易，或將貨物、財產(chǎn)、勞務用于對外捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎勵或利潤分配等用途的，會計上不作銷售處理而按成本轉賬，應進行納稅調整作為視同銷售成本處理。
（二）執(zhí)行企業(yè)會計準則的被鑒證人，對未同時滿足該項交換具有商業(yè)實質和換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠地計量等兩個條件的非貨幣性資產(chǎn)交換，以換出資產(chǎn)的賬面價值和應支付的相關稅費作為換入資產(chǎn)的成本，會計上不確認損益，應進行納稅調整作為視同銷售成本處理。
（四）根據(jù)處置資產(chǎn)的計稅基礎確認視同銷售成本金額，并關注處置資產(chǎn)賬面價值和應轉回的以前計提減值準備。
第二十六條鑒證工資薪金支出應關注：
（二）取得個人所得稅扣繳憑證，確認工資薪金支出個人所得稅的代扣代繳情況；
（三）發(fā)生、發(fā)放工資薪金，未按國家統(tǒng)一會計制度進行核算的，應作為會計差錯處理；
（四）按稅法規(guī)定的工資薪金支出范圍，確認工資薪金支出“稅收金額”；
（五）鑒證有無將外部人員勞務費作為工資薪金支出的情況，有無將屬于福利費性質的補貼計入工資核算的情況。
第二十七條鑒證職工福利費支出應關注：
（一）按稅法規(guī)定評價職工福利費列支的內容及核算方法；
（二）未通過應付福利費或應付職工薪酬賬戶核算的福利費支出，應作為會計差錯處理；
（四）根據(jù)稅法規(guī)定的扣除標準，確認職工福利費支出的稅收金額；
（五）對工資薪金發(fā)生納稅調整的，應相應調整職工福利費的計算基數(shù)。第二十八條鑒證職工教育經(jīng)費支出應關注：
（一）軟件生產(chǎn)企業(yè)等特殊行業(yè)，職工培訓費允許全額稅前扣除，不需要進行納稅調整；
（三）根據(jù)納稅申報資料，確認以前結轉扣除額和結轉以后扣除額；
（四）根據(jù)稅法規(guī)定的扣除標準，確認職工教育經(jīng)費稅收金額；
（五）對工資薪金發(fā)生納稅調整的，應相應調整職工教育經(jīng)費的計算基數(shù)。第二十九條鑒證工會經(jīng)費支出應關注：
（一）工會經(jīng)費當年不允許稅前扣除的部分，不得結轉以后扣除；
（二）會計上計提未實際撥繳的工會經(jīng)費，不允許稅前扣除；
（三）根據(jù)稅法規(guī)定的扣除標準和撥繳憑證，確認工會經(jīng)費稅收金額；
（四）對工資薪金發(fā)生納稅調整的，應相應調整工會經(jīng)費的計算基數(shù)。第三十條鑒證各類基本社會保障性繳款應關注：
（二）補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險不屬于本鑒證項目；
（三）住房公積金不屬于本鑒證項目；
（四）取得社會保障部門為繳存職工發(fā)放的繳存各項社會保障性繳款的有效憑證；
（六）對工資薪金發(fā)生納稅調整的，應相應調整各類社會保障性繳款的計算基數(shù)。第三十一條鑒證住房公積金應關注：
（二）根據(jù)國家規(guī)定的范圍、標準和實際繳納情況，鑒證確認住房公積金稅收金額；
（三）對工資薪金發(fā)生納稅調整的，應相應調整住房公積金的計算基數(shù)。第三十二條鑒證補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險應關注：
（一）對工資薪金發(fā)生納稅調整的，應相應調整補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險的計算基數(shù)；
（三）根據(jù)國家規(guī)定的范圍、標準和實際繳納情況，鑒證確認補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險的稅收金額。
第三十三條鑒證業(yè)務招待費支出應關注：
（一）業(yè)務招待費扣除限額的計算基數(shù)，包括營業(yè)收入和視同銷售收入；
（二）審核業(yè)務招待費的真實性；
（三）對在業(yè)務招待費項目之外列支的招待費，應按會計差錯處理；
（四）根據(jù)稅法規(guī)定的銷售（營業(yè)）收入額范圍、計算比例和發(fā)生額扣除比例，鑒證確認業(yè)務招待費支出稅收金額。
第三十四條鑒證廣告費與業(yè)務宣傳費支出應關注：
（一）廣告費與業(yè)務宣傳費支出的計算基數(shù)，包括營業(yè)收入和視同銷售收入；
（二）不同行業(yè)廣告費與業(yè)務宣傳費支出稅前扣除標準和稅前扣除范圍的特殊規(guī)定；
（三）根據(jù)納稅申報資料，確認本年扣除的以前結轉額和本年結轉以后扣除額；
（五）廣告性質贊助支出作為業(yè)務宣傳費稅前扣除。第三十五條鑒證捐贈支出應關注：
（二）取得公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門開具的公益性捐贈票據(jù)；
（四）本鑒證項目僅針對公益救濟性捐贈支出，不包括廣告性贊助支出和非公益救濟性捐贈支出。
第三十六條鑒證利息支出應關注：
（一）本鑒證項目只涉及被鑒證人向非金融企業(yè)借款而發(fā)生的利息支出；
（二）取得金融企業(yè)同期同類貸款利率有關的證據(jù)資料，確認利息支出的稅收金額；
（三）固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)在購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用應當資本化，經(jīng)過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態(tài)存貨在建造期間發(fā)生的合理的借款費用應當資本化，對未按規(guī)定資本化的借款費用應按會計差錯處理。第三十七條鑒證罰金、罰款和被沒收財物的損失應關注：
（二）取得罰沒機關開具的罰金、罰款和被沒收財物的有效憑證；
（三）對被鑒證人發(fā)生的罰金、罰款和被沒收財物的損失，會計上允許計入當期損益，稅收上不允許稅前扣除應全額進行納稅調整。第三十八條鑒證稅收滯納金、加收利息應關注：
（一）取得稅收滯納金繳款書、加收利息繳款書；
（二）對被鑒證人發(fā)生的稅收滯納金、加收利息，會計上允許計入當期損益，稅收上不允許稅前扣除應全額進行納稅調整。第三十九條鑒證贊助支出應關注：
（一）公益性捐贈不屬于本鑒證項目；
（二）廣告性贊助支出不屬于本鑒證項目；
（三）被鑒證人實際發(fā)生的公益性捐贈和廣告性贊助支出以外的贊助支出，會計上允許計入當期損益，稅收上不允許稅前扣除應全額進行納稅調整。
第四十條鑒證與未實現(xiàn)融資收益相關在當期確認的財務費用應關注：
（一）執(zhí)行企業(yè)會計制度的被鑒證人不涉及本鑒證項目；
（二）執(zhí)行企業(yè)會計準則的被鑒證人，會計上采用實際利率法分期攤銷未確認融資費用計入財務費用，稅收上不允許稅前扣除應進行納稅調整。第四十一條鑒證傭金和手續(xù)費支出應關注：
（一）不同類型企業(yè)，傭金和手續(xù)費支出稅前扣除標準不一致;。
（二）非轉賬支付不得扣除、證券承銷機構的手續(xù)費及傭金不得扣除；
（四）已計入相關資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出應通過折舊、攤銷分期扣除，不屬于本鑒證項目。第四十二條鑒證與取得收入無關的支出應關注：
（二）企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的支出，是指與取得收入直接相關的支出。第四十三條鑒證其他扣除類調整項目應關注：除上述項目之外的扣除類調整項目。
（一）不符合規(guī)定的票據(jù)屬于本鑒證項目；
（二）不征稅收入用于支出所形成的費用不屬于本鑒證項目。
第四十四條鑒證資產(chǎn)類調整項目，應當包括：資產(chǎn)折舊攤銷、資產(chǎn)減值準備金、資產(chǎn)損失、其他。
（一）資產(chǎn)折舊攤銷的鑒證，可以采取下列方法：
4.企業(yè)轉讓或者以其他方式處置資產(chǎn)的，應當鑒證其申報扣除的資產(chǎn)凈值。
（二）資產(chǎn)減值準備金的鑒證，可以采取下列方法：
3.依據(jù)會計核算的本期轉回額和本期計提額與稅法規(guī)定允許稅前扣除的準備金支出額進行分析對比，確認納稅調增金額和調減金額。
（三）資產(chǎn)損失鑒證執(zhí)行企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除鑒證業(yè)務執(zhí)業(yè)規(guī)范。
第四十五條特殊事項調整項目，包括：企業(yè)重組、政策性搬遷、特殊行業(yè)準備金、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務計算的納稅調整額、其他。除上述債務重組所得可以分期確認應納稅所得額的企業(yè)重組外，其他涉及資產(chǎn)計稅基礎與會計核算成本差異調整的企業(yè)重組，不屬于特殊事項調整項目，屬于資產(chǎn)類調整項目。
（一）企業(yè)重組的鑒證，可以采取下列方法：
2.計算一般性稅務處理的賬載金額、稅收金額、納稅調整金額；3.計算特殊性稅務處理的賬載金額、稅收金額、納稅調整金額。
（二）政策性搬遷的鑒證，可以采取下列方法：
1.確認鑒證搬遷收入、搬遷支出、搬遷所得或損失的發(fā)生情況；
2.確認應計入鑒證應納稅所得額的搬遷所得或損失、計入當期損益的搬遷收益或損失、以前搬遷損失當期扣除金額、納稅調整金額。
（三）特殊行業(yè)準備金的鑒證，可以采取下列方法：
2.計算特殊行業(yè)準備金賬載金額、稅收金額、納稅調整金額。
2.計算銷售未完工產(chǎn)品預計毛利額的稅收金額和納稅調整金額；
6.確認轉回實際發(fā)生的營業(yè)稅金及附加、土地增值稅的稅收金額和納稅調整金額。第四十六條特別納稅調整項目的鑒證，應當采取下列方法：
（一）依據(jù)稅法，結合被鑒證人的企業(yè)組織結構、經(jīng)營情況、行業(yè)特點和企業(yè)稅務風險管理制度，識別企業(yè)的特別納稅調整事項。
（三）依據(jù)國家稅務總局發(fā)布的特別納稅調整規(guī)定，確認被鑒證人本應當調整的應納稅所得額。
第四十七條其他納稅調整項目的鑒證，應采取下列方法：
（三）對被鑒證人會計核算有關原始憑證不符合合法有效憑證條件的，應進行記錄并考慮調整納稅申報事項。
第四十八條鑒證稅收優(yōu)惠項目，應當包括免稅收入、減計收入、加計扣除、減免所得額、減免所得稅額、抵扣應納稅所得額、抵免所得稅額等。鑒證時可以采取下列方法：
（四）依據(jù)稅法，審核被鑒證人同時從事不同企業(yè)所得稅待遇的項目，是否單獨計算所得并合理分攤企業(yè)的期間費用。
第四十九條鑒證彌補虧損類項目，包括：納稅調整后所得、合并分立轉入（轉出）可彌補的虧損額、當年可彌補的虧損額、以前虧損已彌補額、本實際彌補的以前虧損額、可結轉以后彌補的虧損額。鑒證時可以采取下列方法：
（三）依據(jù)稅法，確認當年可彌補的所得額、本實際彌補的以前虧損額和可結轉以后彌補的虧損額。
第五十條鑒證本年應補（退）所得稅額項目，應當包括實際應納所得稅額、累計實際已預繳的所得稅額、匯總納稅的總機構所屬分支機構分攤的預繳稅額。鑒證時可以采取下列方法：
（二）確認以前多繳的所得稅額在本年抵減額；
（三）確認以前應繳未繳在本入庫所得稅額；
（四）確認本應補（退）的所得稅額。被鑒證人本發(fā)生被稅務稽（檢）查、納稅評估、會計信息質量抽查、審計機關審計而發(fā)生企業(yè)所得稅退補事項的，應當區(qū)分所得稅額的所屬。
（一）審核確認匯總納稅的分支機構是否符合稅法規(guī)定的匯總范圍；
（三）審核分支機構所得稅預繳情況。
第五十二條取得與鑒證事項相關的、能夠支持所得稅申報鑒證報告的鑒證證據(jù)，根據(jù)基本準則的規(guī)定，審查判斷證據(jù)的真實性、合法性、相關性。
第五十三條鑒證人在調查被鑒證人的下列情況時，應取得有關鑒證材料：
（四）鑒證的重大經(jīng)濟交易事項調查，包括企業(yè)重組、對外投融資等。第五十四條鑒證人對被鑒證人利潤總額的確認，應當取得下列鑒證材料：
（一）已經(jīng)其他中介機構審計的財務報表或者鑒證人延伸鑒證取得的、構成財務報表基礎的會計數(shù)據(jù)信息；有關監(jiān)管部門、其他中介機構出具的審計（檢查）結論或者建議書、會計信息質量抽查結論等。
（三）鑒證人采取適當?shù)蔫b證方法對利潤總額事實方面、會計方面、稅收方面進行審核獲取的有關信息或資料。
第五十五條鑒證人對被鑒證人納稅調整增加額和納稅調整減少額的確認，應當取得下列鑒證材料：
（五）房地產(chǎn)企業(yè)預售收入在事實方面、會計方面以及稅收金額方面的有關信息或資料；
（六）被鑒證人特別納稅調整項目在事實方面、稅收方面的有關信息或資料。第五十六條對被鑒證人境外所得稅收抵免項目實施鑒證，應當取得下列鑒證材料：
（一）境外企業(yè)注冊及股東情況法律文件資料；
（三）企業(yè)管理當局就境外所得、分配的決策資料；
（四）境外被投資人、境外不具有獨立納稅地位的分支機構財務會計報告、利潤分配決議；
（七）前任注冊稅務師對境外虧損彌補及前五年境外所得已繳稅款未抵免余額的鑒證意見；
（八）根據(jù)合同及其他證據(jù)，鑒證未在境外設立機構而發(fā)生的境外交易收入實現(xiàn)時間、相關扣除項目是否符合稅法規(guī)定。
第五十七條鑒證人對被鑒證人發(fā)生的實際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失實施鑒證時，應當取得具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項的企業(yè)內部證據(jù)。
第五十八條鑒證人應當及時對制定的計劃、實施的程序、獲取的證據(jù)以及得出的結論作出記錄，按照執(zhí)業(yè)規(guī)范的要求，編制、使用和保存企業(yè)所得稅申報鑒證業(yè)務工作底稿（以下簡稱“工作底稿”）。
第五十九條鑒證人在企業(yè)所得稅申報鑒證實施過程中，可以采信其他事務所對企業(yè)財產(chǎn)損失等與企業(yè)所得稅申報相關事項作出的鑒證意見。
第六十條鑒證人完成約定鑒證事項后，由項目負責人編制所得稅申報鑒證報告（以下簡稱“鑒證報告”）。
第六十一條鑒證報告經(jīng)業(yè)務質量復核后，由執(zhí)行鑒證業(yè)務的注冊稅務師、項目負責人及所長簽名、蓋章并加蓋事務所印章后對外出具。
鑒證人使用數(shù)字證書電子簽名后的電子版鑒證報告，具有與紙質鑒證報告相同的法律效力。鑒證人正式出具鑒證報告前，應就擬出具的鑒證報告有關內容的表述與被鑒證人進行溝通。鑒證報告應當注明報告日期。報告日期不應早于注冊稅務師獲取充分、適當?shù)膶徍俗C據(jù)，形成鑒證結論的日期。
對于鑒證中發(fā)現(xiàn)的文件規(guī)定不明確的事宜，應在報告中說明。第六十三條出具鑒證報告時應編制報告說明，主要內容如下：
（一）被鑒證人基本情況。
（二）被鑒證人執(zhí)行的主要會計政策情況。
（四）重大交易情況說明。
第六章附則。
第六十四條本規(guī)則自2015年7月1日起執(zhí)行。
企業(yè)所得稅鑒定報告篇十六
1、有無未依照居民納稅人和非居民納稅人確定規(guī)范的要求確定應代收代繳稅金的個人行為，少繳納個人所得稅。
2、有無扣繳義務人對薪水、薪酬、獎勵金、商品、商業(yè)票據(jù)等派發(fā)已做到應納稅標準的未按照規(guī)定代收代繳個人所得稅款。
3、有無扣繳義務人未屬實填好《扣繳個人所得稅報告表》，未準時申請或未準時解繳所代繳的稅金。
4、有無有將薪水、薪酬個人所得與工資薪金個人所得相搞混，少繳納個人所得稅。
5、有無有從“法定盈余公積”、“分配利潤”帳戶中獲取獎勵金，立即付款給對生產(chǎn)制造、運營有杰出貢獻的職工，而不通過“應付工資”帳戶結轉少繳納個人所得稅。
6、有無有根據(jù)“應付福利費”帳戶派發(fā)商品和現(xiàn)錢，而不通過“應付工資”帳戶結轉少繳納個人所得稅。
7、有無將別的經(jīng)營收入(如房租)或營業(yè)外支出記入“其他應收款”等往來賬戶借貸方，隨后再根據(jù)該帳戶給企業(yè)員工派發(fā)商品或現(xiàn)錢，而不通過“應付工資”帳戶結轉少繳納個人所得稅。
8、有無對本人一次獲得的幾個月獎勵金、年尾漲薪或工作分紅，不按獨立做為一個月的`薪水、薪酬個人所得測算繳納稅金，而按全年度月平攤測算少繳個人所得稅。
9、有無公司供應工作人員獲得推廣產(chǎn)品抽成收益，未按照規(guī)定繳納個人所得稅。
xx、有無公司代員工購買保險，車險公司一次性退還保金，未按照規(guī)定繳納個人所得稅。
1、沒有企業(yè)營業(yè)執(zhí)照掛證工程建筑企業(yè)工程施工的，有無分包的工程建筑企業(yè)未代收代繳個人所得稅。
2、對公司工程項目經(jīng)理內部承攬工程施工獲得的個人所得稅，有無發(fā)包單位未代收代繳個人所得稅。
1、公司向員工或別的本人集資款，有無對付款的貸款利息未按照規(guī)定代收代繳個人所得稅。有無對公司將應付款未付款的貸款利息立即提升貸款本錢的業(yè)務流程，未按照規(guī)定代收代繳個人所得稅。
2、有無對公司向入股的員工或是別的本人付款的股利分配、收益收益未全額的繳納個人所得稅。
3、有無對企業(yè)為本人壓力的個人所得稅，測算應納稅所得額時，未將付款額計算成價稅合計收益后測算繳納個人所得稅。
企業(yè)所得稅鑒定報告篇十七
1、我單位已(未)按規(guī)定按月進行了全員全額明細申報，有(無)漏報人員或少報收入的現(xiàn)象。(漏報××人，少報××人。)。
2、明細申報數(shù)據(jù)中納稅人的姓名、身份證號碼填報正確(有誤)。(錯誤的信息具體是×××××)。
3、xx年扣繳義務人的基礎信息有(沒有)發(fā)生變更，發(fā)生變更的已及時更改(××基礎信息尚未更改)。
4、xx年(稅款所屬期為xx年12月至xx年11月)個人所得稅實際入庫數(shù)據(jù)與明細申報數(shù)據(jù)核對全部一致(××月不一致)。
5、xx年(稅款所屬期為xx年12月至xx年11月)單位發(fā)放收入總人次××人(每月發(fā)放收入人數(shù)之和)，已申報總人次××人(每月申報人數(shù)之和)。
6、我單位已知道要于1月1日至1月10日之間申報xx年度印花稅。
7、我單位已知道1月1日至1月31日之間向管理員報送《北京市地方稅務局綜合申報表》(申報期為xx年度1月到12月)。
8、我單位已知道到地稅局辦理涉稅事宜時必須攜帶有效身份證件，除法人代表、財務負責人、辦稅人員以外其他本單位員工一律由單位出具委托授權書或單位介紹信(必須有首席代表或財務負責人簽字)有效身份證件，并由單位負責人簽字加蓋公章，同時提供辦事人員身份證明復印件。