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審計研究論文格式篇一
：隨著信息技術的快速發(fā)展及信息設備的普及，我國已經進入信息時代，各行各業(yè)的迅速發(fā)展都與信息技術有著緊密的聯(lián)系。會計行業(yè)也是如此，信息技術應用到會計行業(yè)中，給會計工作帶來了巨大的變化。會計電算化技術的應用大大提高了會計的工作效率，為企業(yè)的發(fā)展貢獻了巨大的力量。在會計電算化背景下，企業(yè)內部控制審計工作對企業(yè)的發(fā)展也具有重要意義。本文首先分析了在會計電算化背景下的企業(yè)內部控制審計工作中存在的問題，然后提出了加強企業(yè)內部控制審計的策略。
信息時代的到來，為會計行業(yè)帶來了巨大的變革，會計電算化被越來越廣泛的應用到企業(yè)當中。傳統(tǒng)的會計審計工作已經不再適應現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，而在會計電算化下的企業(yè)內部控制審計工作的優(yōu)勢越來越突出，不僅方便會計，還在很大程度上提升了工作質量與工作效率。但是，現(xiàn)階段在會計電算化下的企業(yè)內部控制審計工作還存在一些問題，企業(yè)想要實現(xiàn)持續(xù)發(fā)展，就要制定具體的解決方案，增強自身的市場競爭力。
1.1在會計電算化下開展企業(yè)內部控制審計工作更加便捷
目前，會計電算化被廣泛應用到會計行業(yè)，企業(yè)在會計電算化下開展會計審計工作更具有科學性與規(guī)范性。企業(yè)內部控制審計工作是一項復雜、煩瑣的工作，在會計電算化模式下處理會計審計的相關工作時省去了許多原來需要手工操作的煩瑣與麻煩，會計工作人員只需要將資金的變動情況進行認真的審核即可，這就在很大程度上節(jié)約了時間，減輕了工作量，會計審計工作更加便捷，工作質量與工作效率大大提升。
1.2在會計電算化下開展企業(yè)內部會計審核工作的重點發(fā)生轉變
企業(yè)會計工作人員利用會計電算化來處理審計工作時，核對賬單明細的工作由相關的軟件自行完成，會計審計的審核重點主要是針對企業(yè)資金流動情況的記錄與審核；而傳統(tǒng)的會計審核工作則需要會計人員事事親為。
2.1審計制度的不健全，缺乏相應的理論內容
會計電算化的推廣與廣泛應用，對企業(yè)的內部控制審計工作產生了巨大的變革。為適應現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，會計審計工作在技術上、方式上、制度上、管理上都要不斷改革完善。在制定相關的制度或準則時要考慮周全，例如：企業(yè)審計人員的入職資格、內部控制的反饋制度、審計技術、審計方式等。
2.2軟件工具的不足甚至落后
在會計電算化下開展好企業(yè)審計工作，離不開功能齊全的審計軟件，目前，大部分企業(yè)的審計軟件是都很難滿足這一標準，軟件功能較為單一，其中軟件的數據分析功能還沒有達到理想的要求，只能執(zhí)行一些常見的數據訪問，這就大大降低了會計審計工作的質量與工作效率，因此，企業(yè)要重視功能齊全的審計軟件的開發(fā)。
2.3審計人員缺乏專業(yè)素質
在會計電算化下開展好企業(yè)審計工作，離不開功能齊全的審計軟件，同時也離不開專業(yè)的審計工作人員。專業(yè)的會計審計工作者可以制定出合理的審計計劃，并按照審計計劃的具體內容開展審計工作，最后對審計結果做出科學的分析并提交系統(tǒng)的審計報告。然而在實際工作中，審計人員缺乏專業(yè)素質，同時對信息技術的掌握不足，在審計工作開展的過程中，出現(xiàn)突發(fā)狀況時很難有效應對。
2.4內部審計并未發(fā)揮其真正的作用
企業(yè)對內部審計工作的要求是信息的可靠性，準確性、完整性及安全性，但目前我國企業(yè)在會計電算化形式下的企業(yè)內部控制審計工作還停留在初級階段，還未發(fā)揮到深層次上的作用。這樣就制約了企業(yè)的發(fā)展速度。
2.5審計方法處于被動的局面
會計電算化下開展會計審計工作要經過三個階段，一是計算機審計的繞過階段；二是計算機審計的透過階段；三是計算機審計的利用階段。目前大部分企業(yè)都停留在第一階段，存在片面性，缺乏完整性。最終導致審計人員處于被動地位，制約了其發(fā)展。
3.1制定完善企業(yè)內部審計的相關制度與準則
傳統(tǒng)的.審計工作的開展需要審計人員靠手工操作來完成，而現(xiàn)在的審計工作絕大部分都是有審計軟件來完成的，傳統(tǒng)的審計方法與當前的企業(yè)發(fā)展需要是嚴重不符的，因此，企業(yè)要結合自身實際，制定完善企業(yè)新的內部審計相關制度與準則，讓企業(yè)會計審計工作的開展有制度可循，以保障企業(yè)內部審計工作正常、有序開展。
3.2積極開發(fā)審計軟件，推進其商品化發(fā)展
在企業(yè)開展審計工作時使用的審計軟件，其功能不夠健全，與當前的企業(yè)發(fā)展要求還存在很大的差距，在實際的審計工作中，也是非常需要這種功能其健全的軟件，因此，要加大力氣開發(fā)審計軟件，不斷推廣，使其朝商品化方向發(fā)展。
3.3提高審計人員的綜合素質
對于審計人員綜合素質的培養(yǎng)要求既具有會計電算化方面的專業(yè)能力，又具有會計審計的能力，同時還要有信息技術能力等。因此，企業(yè)要加大培訓力度，制定必要的考核制度，對于新招聘的審計人員，要全面把握其綜合素質能力，引進符合企業(yè)發(fā)展需要的專業(yè)性強的綜合素質人才，幫助審計人員的綜合素質再上一個新的臺階。
3.4加快會計電算化下企業(yè)內部審計工作的開展
會計電算化的應用對企業(yè)的內部審計帶來巨大沖擊，我們在改革發(fā)展會計審計工作的同時，要始終把握這種改革與發(fā)展是建立在會計電算化的基礎之上的，會計電算化已經成為企業(yè)發(fā)展的基本要求之一，要在會計電算化的基礎上加強企業(yè)內部審計工作改革與發(fā)展。
[1]冷一.會計電算化下的企業(yè)內部控制審計策略[j].企業(yè)改革與管理，2015（20）
[2]潘彥.會計電算化下的企業(yè)內部控制審計策略[j].企業(yè)改革與管理，2016（02）
[3]劉星彤.會計電算化背景下的企業(yè)內部控制審計工作探微[j].東方企業(yè)文化，2011（16）.
審計研究論文格式篇二
審計模式是一定審計環(huán)境下并與之相適應的審計目標、審計計劃、審計準則、審計管理體制和審計機構設置等共同組成的完整體系。審計作為一種技術手段，隨著社會經濟環(huán)境的變化和審計執(zhí)行者對審計活動本質的逐步加深，依次經歷了賬項導向審計模式、制度導向審計模式和風險導向模式這三種模式。
制度導向審計又稱內控導向審計。隨著股份有限公司的不斷出現(xiàn)，社會公眾更多關注的是財務報表的公允性、真實性?；谶@樣的前提，產生了以評價企業(yè)內部控制為基礎，然后確定實質性測試的性質、時間和范圍，并依此收集審計證據、形成審計意見的制度導向審計模式。
制度導向審計模式的重點明確，把企業(yè)內控制度及其執(zhí)行情況作為主要的審計對象，極大地提高了審計抽樣質量。可以說，制度導向審計在保證審計結論具有一定可靠水平的前提下提高了審計工作效率，降低了審計成本，并能夠有效地幫助企業(yè)改善經營管理。
風險導向審計模式要求審計人員的審計思維要跳出賬簿，跳出內部控制。風險導向審計模式最顯著的特點是，它立足于對審計風險進行系統(tǒng)的分析和評價，并以此作為出發(fā)點，制定審計策略和與企業(yè)狀況相適應的多樣化審計計劃，將風險考慮貫穿于整個審計過程。
二、新舊審計準則體系的審計模式的區(qū)別
(一)審計風險模型不同
舊審計準則體系的審計模式以“審計風險=固有風險×控制風險×檢查風險”為審計風險模型。
新審計準則體系的審計模式以“審計風險=重大錯報風險×檢查風險”為審計風險模型?，F(xiàn)代審計風險模型在傳統(tǒng)審計風險模型的基礎上進行了改進，形式上有所簡化。會計報表整體層次風險主要指戰(zhàn)略風險和經營風險，把戰(zhàn)略風險和經營風險融入現(xiàn)代審計模型，可建立一個更全面的審計風險分析框架。
(二)對注冊會計師的要求不同
舊審計準則體系的審計模式是建立在“無利害關系假設”基礎之上的，使得傳統(tǒng)風險導向的審計方法不對企業(yè)經營風險實施評估程序，對注冊會計師的綜合素質要求不是很高，使得不懂管理知識、行業(yè)知識的注冊會計師也可以進行審計工作。
新審計準則體系的審計模式把思想建立在“合理的職業(yè)懷疑假設”上，要求注冊會計師以質疑的態(tài)度評價所獲取審計證據的有效性，并密切關注相互矛盾的審計證據以及對文件或管理當局聲明的可靠性產生懷疑的審計證據。注冊會計師審計的主線始終是對重大錯報風險的識別、評估與應對。注冊會計師不但要掌握一些常用分析工具，還必須要學習現(xiàn)代管理知識和接受行業(yè)的專業(yè)知識培訓。
(三)審計起點不同
在舊審計準則體系的審計模式中，固有風險是指假定不存在相關內部控制時，某一賬戶或交易類別單獨或連同其他賬戶、交易類別產生重大錯報或漏報的可能性。傳統(tǒng)風險導向審計方法通過綜合評估固有風險和控制風險以確定實質性測試的范圍、時間和程序。
在新審計準則體系的審計模式中，通過綜合評估經營控制風險以確定實質性測試的范圍、時間和程序，其審計起點為企業(yè)的戰(zhàn)略系統(tǒng)及其業(yè)務流程。這種新模式的優(yōu)點是將審計的重心前移到風險評估，這將有利于充分識別和評估會計報表重大錯報的風險，因此，主要針對風險設計實施控制測試和實質性測試程序。
(四)內部控制要素不同
舊審計準則體系的審計模式下的內部控制是指被審計單位為了保證業(yè)務活動的有效進行，保護資產的安全和完整，發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與防止舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序。內部控制要素包括控制環(huán)境、會計系統(tǒng)和控制程序。
新審計準則體系的審計模式下的內部控制是指被審計單位為了合理保證財務報告的可靠性、經營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵循，由治理當局、管理當局和其他人員設計和執(zhí)行的政策和程序。內部控制的三要素擴充為五要素，即控制環(huán)境、被審計單位的風險評估過程、與財務報告相關的信息系統(tǒng)和溝通、控制活動和對控制活動的監(jiān)督。
(五)風險評估方式不同
舊審計準則體系的審計模式中的風險評估是一種直接的方式，即直接評估重大錯報的概率。
新審計準則體系的審計模式是從經營風險評估入手，間接地對審計風險進行評估，因為經營風險越高，審計風險也越大，也就是管理舞弊的可能性越大;并且從經營風險中能更有效地發(fā)現(xiàn)財務報表潛在的重大錯報。此外，會計政策、會計估計的合理性評估也只有從經營風險入手，才能進行正確的評估。
三、新舊審計體系審計模式比較分析的啟示
(一)依據增值服務合理提高審計收費
改良后的風險導向審計模式不僅關注風險，而且對舊的審計模式進行了擴展和延伸。依照改良后風險導向審計的要求會增加事務所的審計成本，但在目前國內各事務所競爭激烈的情況下直接提高審計收費又不可行。解決這種矛盾的途徑可以是，在審計過程中根據企業(yè)的不同情況調整審計程序，讓客戶感到他們獲得了審計以外的很多增值服務。此舉，不僅有助于新審計模式的順利實施，同時，也保證了注冊會計師事務所的執(zhí)業(yè)水準。
(二)提高注冊會計師的素質
根據改良后風險導向審計模式的要求，注冊會計師應當了解被審計單位及其環(huán)境，不僅要具備會計、審計方面的專業(yè)知識，還要掌握戰(zhàn)略管理、業(yè)績評價、信息系統(tǒng)管理等現(xiàn)代企業(yè)管理方面的知識，具備較高的風險分析水平和職業(yè)判斷能力。在改良后的風險導向審計模式下，注冊會計師需要采用復雜系統(tǒng)的認知模式，從而了解、分析客戶風險管理過程以及客戶控制風險的手段、方法。
(三)完善法律環(huán)境及監(jiān)管手段
從理論上來說，只要當注冊會計師認為審計風險達到可接受的低水平，不會導致巨大的審計風險損失，就可以簽發(fā)審計報告了。這在法律風險較低時很容易產生審計師的道德風險問題。注冊會計師執(zhí)業(yè)的規(guī)范性取決于法律環(huán)境和行業(yè)監(jiān)管是否成熟，一個成熟的法律環(huán)境和行業(yè)監(jiān)管環(huán)境不僅可以為注冊會計師合法執(zhí)業(yè)起到保護作用，還可以起到監(jiān)督作用。所以，從法律環(huán)境和行業(yè)監(jiān)管的改善入手，可以為審計的公正性提供有效地外圍保障。
(四)使用并完善輔助審計的軟件
在改良后的風險導向審計模式中分析性復核程序占據非常重要的地位，而輔助審計軟件的使用在其中發(fā)揮著重要的作用。西方發(fā)達國家大量運用分析性復核程序的條件是輔助審計程序的開發(fā)和運用，它可以直接對數據庫進行加工分析，依據軟件模型自行處理數據，使運用分析性復核程序成為節(jié)約成本的重要手段。
(五)關注管理舞弊
由于舊的審計模式是由下自上的審計模式，對管理舞弊的關注不到位，而新的審計模式是自上而下的審計模式，所以應當加強對管理舞弊的關注。管理舞弊是指直接由組織管理層實施，突破現(xiàn)有會計規(guī)范，蓄意錯誤呈報、遺漏財務報告中應予披露的內容，或提供虛假會計信息的舞弊行為。管理舞弊的作弊者通常均于事前精心設計，事后極力設法隱瞞，舞弊者的層次越高，越難有效預防與檢查。如果發(fā)現(xiàn)有管理層越過內部控制或存在大筆不合理交易的情況，且具備舞弊動機時，審計師應采用更嚴格的審計標準，以減少審計失敗。
審計研究論文格式篇三
高等學校預算(以下簡稱：高校預算)是國家整體教育經費預算當中的一個重要組成部分，搞好高校預算的控制與管理，不僅僅是學校本身財務管理的職責所在，更是國家整體教育經費預算管理的根本要求。
因此，加強高校預算控制與管理，積極實施對預算控制活動的全方位審計，對于保證合理籌措、分配和使用辦學資金，提高教育資金使用效率，加強和促進高校事業(yè)健康快速發(fā)展，保障國家教育經費宏觀調控管理有著極其重要的作用和現(xiàn)實意義。
主要體現(xiàn)在：實施預算的控制與管理，有利于完善高校財務收支及經濟業(yè)務活動監(jiān)督管理，更加有效保障了學校各項資金的規(guī)范化使用。
實施預算的控制與管理，有利于加強國家宏觀政策指導層面的調節(jié)控制，充分明確國家與學校之間的關系，有利于促進國家教育體制的改革和完善。
實施預算的控制與管理，進一步強化了預算的約束性，增強了學校預算管理的責任。
二、預算控制活動審計的業(yè)務流程模式
高校預算控制活動審計是依據學校整體預算程序來進行的，主要包括預算編制、預算執(zhí)行、預算調整等方面控制情況進行審查和評價，并提出審計建議或意見。
(一)預算編制
高校預算編制環(huán)節(jié)控制活動審計是指審計人員對預算編制內容、方法及原則性等方面進行審查。
1.預算編制內容包括業(yè)務預算、投資預算和籌資預算。
審計研究論文格式篇四
［摘要］隨著當前時代的不斷發(fā)展，我國對于高校財務預算的重視程度進一步有所提升，因此本文從高校財務管理問題入手，在闡明高校財務預算以及績效管理之間存在關系的基礎上，提出相應的績效管理政策，從而對于科學的預算體系進行建立，并進一步加強這一過程中的監(jiān)管力度從而使得績效考核評價制度進一步合理化，促進我國高校的財務預算和資金支出結構，并且使得我國的資源配置進一步合理化。
［關鍵詞］高校;財務預算;績效管理
一、前言
高校財務預算管理是高校發(fā)展的關鍵之所在，其不僅對于高校的全面發(fā)展以及協(xié)調發(fā)展有所促進，也使得高校實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，因此對于高校財務進行管理的過程中，要不斷的對于財務預算以及績效管理進行重視。
二、當前我國高校財務管理中存在的問題
(一)思想意識淺薄
當前我國高校所使用的資金大多來源于國家的財政劃撥，而很多高校在這一過程中節(jié)約意識淡薄，沒有建立起合理的消費觀念，從而只注重對于資金的使用，而沒有對于資金的使用效益進行注重。并且當前在市場運行的條件下，難以對創(chuàng)新意識進行建立，因此高校的資金來源十分單一，相關資金使用的觀念也沒有得以完好的建立，從而使得我國財務預算難以發(fā)揮預想的作用。
(二)預算不盡合理
我國高校對于資金進行管理的方法較為落后，沒有及時的進行更新，因此這就造成資金的使用不盡合理，并且缺乏科學性。高校過于重視資金的數目以及如何使用，但在使用過程中缺乏科學的管理，從而導致了資金利用效率低的現(xiàn)象出現(xiàn)，這不僅受到預算和理性的直接影響，也體現(xiàn)了當前高校資金缺乏管理，從而導致了經費利用效率低，達不到預期效果。
(三)體制不夠健全
由于當前高校的相關體制建立的尚不完善，財務的管理以及監(jiān)督就成為了主要面臨的問題。并且當前一些高校沒有端正自身的態(tài)度，對于資金的使用以及調整十分隨意，預算也是草草的敷衍，從而造成了預算過高、缺乏合理性的情況出現(xiàn)。甚至一些高校雖然對于相關的制度進行了建立，但在實施的過程中仍不對制度進行遵照，產生了虛假的形式主義，使得資金的管理以及規(guī)劃極為欠缺，預算十分不合理的現(xiàn)象發(fā)生。
(四)預算執(zhí)行監(jiān)管不力
隨著當前時代的不斷發(fā)展，學校中的相關設備也需要進行進一步的更新來符合時代的要求，但當前許多高校存在著隨意調整預算的情況，其根據需求自行大程度提升預算，并且存在虛假的情況。由于當前的體制尚不完善，因此資金有剩余難以進行激勵，資金不足需要進一步予以追加，因此資金浪費的現(xiàn)象十分普遍。
(五)績效評價不完善
大多高校只注重自身的利益，將資金的投入視為重中之重，而忽視了對于資金的管理以及監(jiān)督，再加上當前績效評價體系不夠完善，因此造成了難以對于資金進行有效的管理。
三、高校財務預算與績效管理的相互作用
財務預算以及績效評價是對于高校資金管理過程中的重點之所在，其不僅有助于資金的節(jié)約，還促進了預期目標的實現(xiàn)。在高校的實際發(fā)展過程中，財務預算以及績效管理二者相輔相成，相互制約，從而對于高校進一步有所促進。
(一)財務預算與績效管理的關系
財務預算是進行績效管理的基礎之所在，只有不斷的通過對于科學的財務預算進行制定，才能夠使得績效考核的標準得以形成。在這一過程中，財務預算不僅能夠為績效考核提供相應的標準，還加強了對于績效考評結果的衡量，使得績效考評進一步趨于合理，以對于高校真正的起到制約以及激勵的作用。并且績效管理是財務預算的關鍵環(huán)節(jié)，在績效管理的過程中，我們可以對于多個方面的財務預算數據進行結合，將考核評價指標進一步的完善化，促進其對于市場環(huán)境的不斷適應。
(二)財務預算與績效管理的相互作用
當前的高校財務預算已經一改傳統(tǒng)的預算方式，其中不僅包含著傳統(tǒng)意義中的各個方面，還在其中融入了高效的年度預算計劃，從而將二者共同對于高校的細則進行構成。并且高校財務預算是對于績效管理考核的指標進行制定的主要依據，因此財務預算以及績效管理應不斷的相互結合，從而進一步促進目標的科學性，并在這一過程中不斷的對于今后的發(fā)展戰(zhàn)略大體方向進行確定，只有這三者有機的進行了結合，才能夠使得發(fā)展戰(zhàn)略目標進一步合理化。
四、對策分析
(一)構建科學的預算體系，合理編制財務預算
高校財務預算管理不是一份簡單的工作，其中蘊含著大量的工作內容，是一項復雜的系統(tǒng)工程，而想要在預算管理過程中取得成功，就需要不斷的對于預算編著進行重視。因此高校應在今后的發(fā)展過程中應不斷的結合自身的實際發(fā)展情況，將總體發(fā)展規(guī)劃以及年度目標任務進行合理的編制，并且建立起一套科學的財務管理體質，在這一過程中將每個工作人員的工作進行分配、責任進行明確，從而使得財務管理工作作為績效考核最為核心一部分。在進行預算的過程中，工作人員應加強對于收支預算重視程度以及工作效率，在對于預算進行完成的過程中不斷的結合高校的實際情況進行科學計算，并且加強對于高校今后發(fā)展的分析，將高校今后的任務、計劃、項目開發(fā)以及支出范圍進行考慮，綜合其今后為高校帶來的收益從而對于預算進行計算，并且在這一過程中降低對于資金的浪費以及分散，從而加強預算過程中對于資金使用的合理性以及科學性，使得資金的使用效率最大化。
(二)強化監(jiān)管力度，提高預算執(zhí)行的效率
財務預算所執(zhí)行的效率直接對高校財務預算管理的效果進行影響，因此我們要在高校預算管理的過程中不斷加強對于執(zhí)行效率的重視。由于財務預算管理較為復雜，其中所包含的政策性較強，因此高校就需要在發(fā)展過程中對于專業(yè)的技術進行提升，嚴格的對于國家的法律以及高校制定的'相關規(guī)定進行遵守，加強對于監(jiān)管的力度并且不斷的對于收支進行審核，使得高校預算的作用更好的得以發(fā)揮。同時，我們還需要不斷的對于財務預算的監(jiān)管體制進行完善，進一步根據高校的發(fā)展特點進行相關預算的調整，并且不斷的對于財務的管理情況以及數據進行公開和匯報，從而使得預算的透明度得以提升，加強學校自覺的對于社會監(jiān)督進行接受，并且促進財務管理的規(guī)范化，使得財務管理工作得以有效的進行。
(三)建立績效考核評價制度，提高資金的使用效益
績效考核評價是高校進行財務預算的過程中所涉及的最為關鍵的環(huán)節(jié)之一，績效考核的標準是通過不斷對于財務預算的分析從而得出的，因此其標準的制定較為科學，并且進行考核是使得監(jiān)管力度進一步提升的有效方法之一，有助于高校財務預算的進一步合理化，并且在資金使用過程中更加的科學化。由此可見對于科學、合理的績效考核評價機制進行建立是十分必要的。我們應不斷結合高校中各種事業(yè)的收入以及支出，從而對于可按活動以及活動資金等使用的金額進行合理的衡量，找出不合理的款項資金，從而進行科學、全面的衡量，將其金額調整到合理的水平，從而使得高校的預算進一步合理化，更好的為績效考評的標準進行合理化的評估。此外，我們還應不斷的對于高校財務預算的考核力度進行加大，加強對于獎懲措施的制定，使得獎懲機制進一步完善化，并且將其與員工的年終獎以及工資還有獎金進行掛鉤，從而使其成為高校日常的考核指標之一。在績效考評機制融合以后，如若資金的使用效率落實的好，員工就會獲得相應的獎勵，并對于工作的積極性有所提升，在今后的工作中進一步對于資金的使用情況進行重視;如果落實的不好，對于職工進行處罰，嚴重時甚至會追究員工的法律責任，這就使得員工更加注重自身的共協(xié)作效率，提升資金的使用效率以及合理性，從而在今后的工作過程中使得當前的情況得以改變，進一步實現(xiàn)資金的使用效益得以提高。
(四)優(yōu)化資金支出結構，科學合理的配置資源
隨著當前時代的不斷發(fā)展，高校的辦學規(guī)模進一步得以發(fā)展，這也就使的高校中存在的一些資源配置不合理等問題得以暴露，教育過程中存在的矛盾也得以凸顯出來。因此這就要求我們在今后的發(fā)展過程中，不斷從存在的問題進行著手，合理的對于資源進行規(guī)劃，從而提升其利用效率以及配置的效率，從而將資金浪費的這一現(xiàn)象降到最小化。并且在這一情況下，我們首先應該將重點放在積極組織收入上，進一步的對于辦學渠道進行拓寬，增多資金的來源，使得教學中的設施得以更新，減少教學中的矛盾，同時不斷的將審核的手續(xù)進行嚴格化，加強批準的要求，嚴格的將財務預算進行控制，超出預算的要及時進行調整，并總結經驗，減少這一情況在今后預算過程中的發(fā)展，并且在每月月末及時的將預算內容以及執(zhí)行情況向上級以及本級進行公示，增強預算以及執(zhí)行的透明化，并且不斷的對于資源進行整合，加強資金的支出結構進一步科學化。報銷的過程中也應該加強標準的嚴格化，增強對于手續(xù)嚴格要求，從而防止虛假報銷的情況發(fā)展，從而為節(jié)約型校園的建立做出貢獻。
五、結語
結合本文以上所述可知，高校的財務管理過程中，其中最為核心的就是對于預算的管理，隨著當前時代的不斷發(fā)展，當前經濟的不斷進步，政府對于高校發(fā)展的投入進一步增多，有效的促進了當前教育事業(yè)的發(fā)展，但由于資金劃撥過多就造成了利用不合理的問題，因此我們應加強對于這一現(xiàn)象的重視以及改善，績效預算作為一種預算的管理模式在這一過程中起著十分重要的作用，因此在對于高校預算管理的過程中應將這一種方式進行融合與應用，從而使得預算的管理進一步合理化，并且和高校中的相關部門要不斷加強對于預算的重視，從而使得高校財務管理預算水平不斷的得以提升。
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審計研究論文格式篇五
注冊會計師應當恰當的計劃內部控制審計工作，制定總體審計策略和具體審計計劃。在計劃整合審計工作時，注冊會計師需要評價相關事項對財務報表和內部控制是否有重要影響，以及有重要影響的事項如何影響審計工作。在計劃審計工作的同時，注冊會計師應當使用與財務報表審計相同的重要性水平。
3.2識別企業(yè)層面控制
注冊會計師應當測試對評價內部控制有效性有重要影響的企業(yè)層面控制。注冊會計師對企業(yè)層面控制的評價，可能增加或減少本應對其他控制所進行的測試。企業(yè)層面的控制包括：與控制環(huán)境相關的控制；針對管理層凌駕于控制之上的風險而設計的控制；企業(yè)的風險評估過程；集中化的處理和控制；監(jiān)控經營成果的控制；監(jiān)督其他控制的控制；對期末財務報告流程的控制；針對重大經營控制及風險管理實務的政策。
3.3識別重要賬戶、列報及相關認定
注冊會計師應當識別重要賬戶、列報及相關認定。如果某賬戶或列報具有合理可能包含了一個錯報，該錯報單獨或連同其他錯報將對財務報表產生重大影響，則該賬戶或列報為重要賬戶或列報。判斷某賬戶是否重要，應當依據其固有風險，而不是考慮相關控制的影響。
3.4了解錯報的可能來源
注冊會計師通常應用穿行測試來了解潛在錯報的可能來源以選擇擬測試的控制。在執(zhí)行穿行測試的，注冊會計師使用的文件和信息技術應當與企業(yè)員工使用的相同。同時，注冊會計師還需要綜合運用詢問、觀察、檢查相關文件及重新執(zhí)行控制等程序。
3.5選擇擬測試的控制，并測試內部控制設計和運行的有效性
注冊會計師應當評價控制是否足以應對評估的每個相關認定的錯報風險，并選擇其中對形成評價結論具有重要影響的控制進行測試。如果控制由擁有有效執(zhí)行控制所需的授權和專業(yè)勝任能力的人員按規(guī)定執(zhí)行，能夠實現(xiàn)控制目標，從而有效地防止或發(fā)現(xiàn)可能導致財務報表發(fā)生重大錯報的錯誤或舞弊，則表明控制的設計是有效的。注冊會計師應當測試控制運行的有效性。如果控制正在按照設計運行、執(zhí)行人員擁有有效執(zhí)行控制所需的授權和專業(yè)勝任能力，則表明控制的運行是有效的。
3.6評價控制缺陷
注冊會計師需要評價其注意到的各項控制缺陷的嚴重程度，以確定這些缺陷單獨或組合起來，是否構成重大缺陷。但是，在計劃和實施審計工作時，不要求注冊會計師尋找單獨或組合起來不構成重大缺陷的控制缺陷。同時，在確定一項或多項內部控制缺陷的組合是否構成重大缺陷時，注冊會計師應當評價補償性控制的影響。
3.7完成審計工作，出具審計報告
注冊會計師在出具審計報告前，應當取得經企業(yè)簽署的書面證明。同時，還應當與企業(yè)溝通審計過程中識別的所有控制缺陷。在形成審計意見時，注冊會計師需要評價從各種來源獲取的證據，包括對控制的測試結果、財務報表審計中發(fā)現(xiàn)的錯報以及已識別的所有控制缺陷。在評價審計證據時，注冊會計師需要查閱本年度與內部控制相關的內部審計報告或類似報告，并評價這些報告中提到的控制缺陷。此外，只有在審計范圍沒有受到限制時，注冊會計師才能對內部控制的有效性形成意見。如果審計范圍受到限制，注冊會計師需要解除業(yè)務約定或出具無法表示意見的內部控制審計報告。注冊會計師需要在審計報告中清楚地表達對內部控制有效性的意見，并對出具的審計報告負責。
4結語
健全有效的內部控制對保證上市公司的財務報表的可靠性至關重要，而內部控制審計是內部控制最有效的監(jiān)督手段，也是監(jiān)管內部控制外部性的必然要求。因而，內控審計對注冊會計師的專業(yè)判斷能力提出了更高的要求，也加大了會計師事務所和注冊會計師的風險責任。然而，我國上市公司財務報表審計發(fā)展相對較早，注冊會計師大都具有豐富的專業(yè)知識和經驗，而對于上市公司內控審計這一新生的鑒證業(yè)務，我國注冊會計師大都缺乏實戰(zhàn)經驗，我們有很多制度和方法都是借鑒美國內部控制審計理論和實踐。因此，注冊會計師應當不斷加深理論學習，借鑒國外審計實踐經驗，不斷總結規(guī)律，深化上市公司內部控制審計理論，優(yōu)化上市公司內部控制審計方法。
審計研究論文格式篇六
醫(yī)院預算管理是所有以貨幣及其他數量形式反映的有關醫(yī)院未來一段期間內，全部經營活動的目標計劃與相應措施的數量說明，將醫(yī)院的目標及其資源配置以其預算形式加以量化，并使之得以實現(xiàn)的醫(yī)院內部控制活動或過程的總稱。預算管理制度由預算編制、預算執(zhí)行和控制、預算考評等構成。
當前醫(yī)院預算管理工作中還存在一些不足和問題，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：第一，預算工作缺乏主動性和目的性，預算就是醫(yī)院財務部門按照上級主管部門的要求編制部門預算報表，就是為了完成上級布置的工作和爭取上級預算撥款，對單位管理工作并沒有實質意義，對單位沒有起到控制管理的作用。第二，缺乏相應的管理評價機制，在質量評審工作中，為了達標，做預算收支表以及對比分析表，沒有在實際工作中去加以控制，也就失去了預算的作用。當然也存在一些諸如預算管理僅僅是財務部門的管理行為，沒有提升為醫(yī)院全局性管理行為;財務預算編制的方法和程序不規(guī)范、不科學;財務預算的執(zhí)行沒有形成制度性安排，等等。這些現(xiàn)象無疑大大降低了預算的權威性，造成了預算對醫(yī)院的軟約束，并沒有真正把預算控制作為醫(yī)院內部控制的重要方式，使預算管理在醫(yī)院管理中起不到應有的作用。為此，筆者針對醫(yī)院的預算管理改革，提出以下措施和建議。
一、更新財務管理觀念，確立預算管理思路
在任何的學習研究中，理念始終是先導，理念決定行動，有了正確的理念，才能引導人們制定相應的行動方案，采取恰當的方法來學習。在預算管理中也是如此，更新財務觀念是市場經濟形勢下的醫(yī)院財務管理成功與否的基石。首先是醫(yī)院的主要領導，應該在思想上接受嶄新的預算管理理念，并且積極主動地融入到日常的管理工作中去;其次，要向職工宣傳預算管理的新理念，在當前激烈的醫(yī)療市場競爭背景之下，更加要求醫(yī)院樹立綜合效益觀念，財務人員不僅要樹立全新的理財觀，同時也要積極向全院職工宣傳預算管理理念，使得預算管理思想能夠深入人心，這樣醫(yī)院預算制度才能夠比較順利的實行。
二、實行全面預算，提高資金使用效率
(二)具體流程在全面了解醫(yī)院工作的基礎上，盡可能加強醫(yī)院預算管理，有利于合理配置醫(yī)院資源、實現(xiàn)收支平衡并協(xié)調醫(yī)院各科室的工作，因此在編制預算時要合理。
首先，編制醫(yī)院預算時要參考以前年度預算執(zhí)行情況，根據預算年度收支的增減因素測算、編制收入、支出預算。將醫(yī)院的預算分解到各職能科室，每個職能科室都有預算管理員，各職能科室編制本部門對口管理的預算。在上年末各職能科室根據本科室的年度工作計劃負責制定本科室預算控制內容的預算。職能科室將各科室上報的相關預算審核修正后匯總制定出本部門預算，上報主管院領導審核簽名，上報預算小組審核匯總，預算小組通過分析調整編制出全院的預算。經院長辦公會議研究通過后確定全年預算。原則上年度預算一經確定，不能隨意更改。
其次，編制支出預算時要周全，重點保證3類支出，即人員費用、基本公用費用(如水、電、燃料、藥品、材料費用等)、醫(yī)院發(fā)展費用(如設備購置費用、修繕費用等)。同時在具體實施過程中要對預算進行嚴格的控制。費用發(fā)生時，須由職能科室負責人簽字，同時預算管理員進行登記，經手人到財務科經預算會計核實在預算范圍內后加蓋預算章，然后按醫(yī)院正常報賬流程報賬。如超預算或無預算不予蓋章及報賬。
最后，預算在保證嚴肅性的同時也要具有一定的靈活性。當預算制定的依據發(fā)生重大變化時，預算也要進行相應的調整，如醫(yī)療服務收費價格進行大幅度調整時，價格調高的收入指標要調高，調低的收入指標要調低。加強預算管理，使其對醫(yī)院經濟運行產生強大的約束力，收入預算要參考上年預算執(zhí)行情況和對預算年度的預測編制;支出預算要量入為出，要正確處理好需要與可能的關系，分清輕重緩急，把有限的資金安排到最需要的地方;要堅持勤儉辦事業(yè)的原則，開源節(jié)流，增收節(jié)支，挖掘內部潛力，努力提高資金使用效果。
(三)嚴格執(zhí)行預算管理醫(yī)院預算具體執(zhí)行過程中，要堅持預算管理分級責任控制。醫(yī)院內部職能科室為預算責任部門，負責本部門分管業(yè)務預算編制、執(zhí)行、分析和控制等工作，并配合財務科做好醫(yī)院總預算的綜合平衡。全院各科室須按照年初預算認真執(zhí)行，做到事前有計劃、有步驟，定期總結分析預算執(zhí)行情況并報財務科。一旦制定好了預算管理機制，就要求嚴格按照批準的預算執(zhí)行，建立、健全必要的支出管理制度和措施，講求資金使用效果。購置大型、貴重醫(yī)療儀器設備或進行大型修繕，要事先進行可行性論證和專家評議，并提出兩個以上方案，上報衛(wèi)生主管部門審批后，專項安排支出預算。設備購置和醫(yī)院大型修繕時，由總務科和器械科按進度提出用款計劃，財務科審核其是否納入年初預算，未列入預算的開支必須經醫(yī)院院長辦公會研究，在資金允許的情況下，重新追加預算支出指標，方能辦理支出。支付大額款項時，必須嚴格執(zhí)行購銷合同和修建合同規(guī)定的撥付比例付款，超過范圍和不按合同支付款項造成的損失，應由相關人員負責。
通過預算控制，財務管理的職能得以逐漸拓寬，改變了單純的記賬、算賬、報賬，加強了對醫(yī)院經濟活動及醫(yī)療成本的分析預測、決策、控制和監(jiān)督等，做到事前有預測，事中有控制，事后有分析，從而充分發(fā)揮現(xiàn)代管理會計的重要作用。同時，應該看到醫(yī)院預算管理也是一項集體性的工作，需要醫(yī)院各部門之間的溝通協(xié)調。
總之，預算管理是醫(yī)院管理中最重要的組成部分之一，加強預算管理工作不僅是醫(yī)院適應市場經濟的需要，也是醫(yī)院自身建設和發(fā)展的需要。醫(yī)院也要與時俱進，將上級部門要求編制上報的單位預算與本單位的實際預算工作完全銜接起來，不斷完善預算管理，讓醫(yī)院的所有經濟活動完全納入可行的預算管理通道中，從而真正發(fā)揮財務管理作用，大力提高醫(yī)院管理水平。醫(yī)院預算管理是綜合性的管理，涉及醫(yī)院的外部環(huán)境和內部的各種管理，需要我們不斷總結，在實踐中不斷探索、借鑒國內外各種先進的管理經驗，不斷創(chuàng)新，努力使醫(yī)院預算管理科學化。
審計研究論文格式篇七
對于信息化這一字眼來說，其實際上就是指逐步的發(fā)展一種新的社會生產力，這種生產力的形成要建立在以計算機為主要核心的智能化工具的基礎上，這是一種新型的生產力，其典型特征主要體現(xiàn)在借助一定的信息技術去管控和處理一些信息資源，進而保證有效的進行信息之間的交流以及信息的共享。隨著當前科學技術的發(fā)展，信息技術的發(fā)展尤為突出。對于當前各行各業(yè)的企事業(yè)單位來說，其行業(yè)環(huán)境也變得更加的網絡化以及信息化，就審計過程來說，相對于以往的審計，審計變得越來越信息化，相對于傳統(tǒng)的方式，審計目標變得更加復雜、審計對象以及審計的方法等其他方面更是變化很大。所以說，對于當前的信息化環(huán)境，必須要針對于審計的風險評估以及控制進行一定的研究，這已經發(fā)展成為未來審計發(fā)展的新趨勢。
審計研究論文格式篇八
摘要：工程造價指的是工程建設施工過程中發(fā)生的全部費用，與施建雙方的經濟利益息息相關，實施造價管理對于控制工程造價，節(jié)約經濟成本有著至關重要的意義?；谌^程理念的造價管理是從工程立項決策開始到竣工結算為止，所有階段都嚴格落實造價管理策略，以實現(xiàn)對工程造價的全面掌控。文章將論述全過程造價管理的模式及具體方法，以供廣大建筑企業(yè)參考和借鑒。
關鍵詞：全過程；造價管理；工程造價；方法
1項目投資立項階段的造價控制
在立項決策階段，要注意信息的采集和分析，企業(yè)應從市場、經濟、環(huán)境等因素綜合考慮項目收益，對項目的可行性進行分析，同時制定科學的預算制度，檢驗投資和回報是否平衡，這將作為決策的重要依據。值得注意的是，各個地區(qū)的材料價格存在一定的差異，在進行預算時要考慮施工地點所在區(qū)域的價格，才能保證預算更有針對性。企業(yè)在決定投資之后，應建立縱向的管理體系，項目經理為最高負責人，下設生產科、技術科、質檢科等等，由科室主任負責領導，并且嚴格落實責任制，哪個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，直接追究相關負責人的責任，使管理人員樹立危機意識，從而提高決策的準_性。
2設計階段的造價控制
設計階段是控制工程造價的關鍵時期，在此階段需要編制施工方案，確定施工技術，設計圖紙上要明確標注材料、設備的型號、規(guī)格、數量，施工流程和各道工序所用的技術。通常情況下，材料和設備費用占據整個工程建設費用的70%以上，由此可見設計階段對于工程造價具有決定性的影響。以往設計人員在設計施工方案時往往是從技術性指標的方面考慮，忽視了方案的經濟價值，使得工程造價普遍偏高。為了改變這一現(xiàn)狀，企業(yè)應讓工程造價管理人員參與到方案設計中，幫助設計人員從經濟性指標的角度完善方案的細節(jié)，促使施工方案實現(xiàn)技術性和經濟性的完美結合。企業(yè)還應運用激勵制度激發(fā)設計人員的工作積極性，設計多套備選方案，以便從中選擇成本最低，操作性最強，科技含量最高的方案，并對方案進行補充和優(yōu)化，提高設計方案的可行性。工程變更會引起工程造價的增加，由于種種因素，工程變更通常是難以避免的，為了降低工程變更對工程造價的影響，企業(yè)可以將工程變更放在設計階段，施工方、建設方和監(jiān)理方共同審核設計圖紙，分析其中需要變更的工程并說明原因，計算工程變更引起的額外的建設費用，將該項費用控制在最低。嚴禁施工方和建設方隨意變更設計圖紙，導致工程造價失控。
3招投標階段的造價控制
招投標是選擇施工企業(yè)的主要手段，通過營造良性競爭環(huán)境，擇優(yōu)選擇施工企業(yè)和施工方案，是控制工程造價，提高施工效率的重要途徑。以往在招投標階段經常會出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象，有些企業(yè)還會惡意競價，謊報工程價格，在工程施工中用增加工程量、使用劣質材料或其他違規(guī)行為來彌補差價，嚴重損害了建設方和其他投標企業(yè)的利益，使得招投標失去了意義。
3.1要制定規(guī)范化的招投標流程，嚴厲打擊投標企業(yè)的不法行為，降低招投標的舞弊風險。同時邀請信譽良好、資質較高的評標專家從經濟性、社會性和可行性等多個角度對施工方案進行分析，確保實際的工程量與工程量清單相符，施工技術的科技含量較高，滿足工程的建設需求。
3.2對于沒有制定分包項目的工程，應盡量將工程交付給一家企業(yè)，簽訂總承包合同，這可以將造價控制工作集中在一家企業(yè)，防止多頭管理增加不可控風險，從而降低管理成本。如果工程必須要指定分包項目，應盡量減少外包項目的數量，避免工程成本分項突破和施工影響因素的擴大化。
3.3科學的編制招標文件，這是招投標工作得以順利進行的基礎和保障，招標企業(yè)要詳細說明國家的相關法律規(guī)定、工程的特點和對投標企業(yè)的具體要求，并擬定專業(yè)的合同賦予其法律效力，對招標項目的技術要求、投標人資格預審的標準、投標報價要求和評標標準等所有實質性要求和條件加以說明。
3.4在招投標過程中實施工程量清單計價模式。工程量清單是造價控制的核心，應簡單明了地表達工程項目的性質、部位、工藝等，數量要計算準確，做到“不漏項、不錯算”。為保證清單的準確性，要選擇業(yè)務能力過硬的中介機構編制工程量清單，并邀請專家和施工圖設計人員對工程量清單進行審核。
4施工階段的造價控制
施工階段是各類資源的使用階段，資源的過于集中不可避免的帶來了資源的損失和浪費，而加強施工組織管理，排除施工中的安全隱患，保證施工進度和施工質量，能夠提高資源的利用效率，減少突發(fā)事件和索賠，進而降低工程的建設成本。
4.1材料和設備進場之前要仔細檢查，確保其外觀完好，沒有缺陷，性能和質量全部符合工程要求，對于沒有達到標準的材料和設備要及時與廠家聯(lián)系退換，減小因材料帶來的工程質量和安全風險。
4.2在施工過程中嚴格遵守施工方案，按照施工技術要求使用材料，操作設備，在每道工序完成后都要有專業(yè)的質檢人員進行質量檢驗，存在質量缺陷的'工序要立即返工重建，避免質量事故的擴大和蔓延。
4.3實施材料配給制度，根據施工人員所負責的項目為其發(fā)放票據，施工人員要憑票領取材料，對于材料消耗超出預算的項目要及時查明原因，并采取針對性的解決措施，防止施工人員隨意施工破壞材料，造成不必要的損失。
4.4嚴格規(guī)范施工現(xiàn)場的簽證制度，如果發(fā)生設計圖紙之外的施工量，要對其進行仔細的審查，嚴厲打擊虛假簽證。造價管理人員還要與技術人員共同分析簽證的必要性，加強簽證的審批流程，做到簽證的及時、準確，降低設計變更帶來的成本增加。
4.5購買先進的、質量可靠的安全防護措施，所有參與的施工人員都要采取必要的防護，施工企業(yè)還可以將難度較高的工程交給技術過硬的技術人員完成，這可以大幅度的提升施工的安全性。
4.6材料和設備使用完畢后要及時安排退場，保持施工現(xiàn)場的整齊、潔凈，管理人員要經常巡視現(xiàn)場環(huán)境，排除施工中的安全隱患，進而創(chuàng)造安全的施工環(huán)境。
4.7強化進度管理，將工程量進行科學的劃分，以日、周、月為單位進行實時調整，當某一階段的進度落后時可以適當的增加后續(xù)幾天或幾個星期的施工量，保證工程整體進度不受影響。
5竣工階段的造價控制
竣工結算階段的重點工作是核算實際完成工程量、審定清單未列項目單價、處理合同價格的調整問題，審核竣工結算匯總金額是工程投資控制的關鍵部分。
5.1審核合同條款。在工程量調整的結算中，應按合同約定執(zhí)行。工程量清單中原有的項目應按報價中的綜合單價確定，工程量清單中有類似的項目，應參照類似工程項目報價中的綜合單價商定工程量清單中沒有的項目，按現(xiàn)行預算定額及有關規(guī)定結算。
5.2嚴格審核工程量、檢查隱蔽驗收記錄。造價工程師在工程竣工結算階段的投資控制中，應依據監(jiān)理日志、有關簽證書和各計量段的工程量及費用計量按工程結算程序進行認真復核、確認竣工結算，這是施工階段進行投資控制的重要環(huán)節(jié)。如有變動和疑問，應查看監(jiān)理日記，并進行現(xiàn)場校核，未按要求完成的工作量等應相應核減費用。
5.3注意各項費用計取。主要審查有無抬高取費基數，取費類別是否與招標文件和承包合同的要求一致，商品混凝土的項目有無區(qū)分費率。
5.4審查定額套用。定額單價是定額子目所耗用的人工、材料和機械費用的指令性指標。一般的項目可直接套用，少數項目需要換算。對直接套用單價的主要審查其有無錯套、高套。對于定額換算的單價要審查其換算是否為定額允許及換算方法是否正確。需要注意國家政策、法規(guī)的變更。
6結語
綜上所述，工程項目可以分為立項、設計、招投標、施工和竣工五個階段，全過程造價管理就是對這五個階段進行造價控制，以達到合理利用資源，降低建設成本的目的。除了落實必要的造價管理措施之外，企業(yè)還應重視提高自身的信息化管理水平，并借鑒國內外先進的管理方法，實現(xiàn)對工程項目的數據化、信息化管理，以全面提高施工效率和施工質量，從而創(chuàng)造更多的社會效益和經濟效益。
參考文獻
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審計研究論文格式篇一
：隨著信息技術的快速發(fā)展及信息設備的普及，我國已經進入信息時代，各行各業(yè)的迅速發(fā)展都與信息技術有著緊密的聯(lián)系。會計行業(yè)也是如此，信息技術應用到會計行業(yè)中，給會計工作帶來了巨大的變化。會計電算化技術的應用大大提高了會計的工作效率，為企業(yè)的發(fā)展貢獻了巨大的力量。在會計電算化背景下，企業(yè)內部控制審計工作對企業(yè)的發(fā)展也具有重要意義。本文首先分析了在會計電算化背景下的企業(yè)內部控制審計工作中存在的問題，然后提出了加強企業(yè)內部控制審計的策略。
信息時代的到來，為會計行業(yè)帶來了巨大的變革，會計電算化被越來越廣泛的應用到企業(yè)當中。傳統(tǒng)的會計審計工作已經不再適應現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，而在會計電算化下的企業(yè)內部控制審計工作的優(yōu)勢越來越突出，不僅方便會計，還在很大程度上提升了工作質量與工作效率。但是，現(xiàn)階段在會計電算化下的企業(yè)內部控制審計工作還存在一些問題，企業(yè)想要實現(xiàn)持續(xù)發(fā)展，就要制定具體的解決方案，增強自身的市場競爭力。
1.1在會計電算化下開展企業(yè)內部控制審計工作更加便捷
目前，會計電算化被廣泛應用到會計行業(yè)，企業(yè)在會計電算化下開展會計審計工作更具有科學性與規(guī)范性。企業(yè)內部控制審計工作是一項復雜、煩瑣的工作，在會計電算化模式下處理會計審計的相關工作時省去了許多原來需要手工操作的煩瑣與麻煩，會計工作人員只需要將資金的變動情況進行認真的審核即可，這就在很大程度上節(jié)約了時間，減輕了工作量，會計審計工作更加便捷，工作質量與工作效率大大提升。
1.2在會計電算化下開展企業(yè)內部會計審核工作的重點發(fā)生轉變
企業(yè)會計工作人員利用會計電算化來處理審計工作時，核對賬單明細的工作由相關的軟件自行完成，會計審計的審核重點主要是針對企業(yè)資金流動情況的記錄與審核；而傳統(tǒng)的會計審核工作則需要會計人員事事親為。
2.1審計制度的不健全，缺乏相應的理論內容
會計電算化的推廣與廣泛應用，對企業(yè)的內部控制審計工作產生了巨大的變革。為適應現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，會計審計工作在技術上、方式上、制度上、管理上都要不斷改革完善。在制定相關的制度或準則時要考慮周全，例如：企業(yè)審計人員的入職資格、內部控制的反饋制度、審計技術、審計方式等。
2.2軟件工具的不足甚至落后
在會計電算化下開展好企業(yè)審計工作，離不開功能齊全的審計軟件，目前，大部分企業(yè)的審計軟件是都很難滿足這一標準，軟件功能較為單一，其中軟件的數據分析功能還沒有達到理想的要求，只能執(zhí)行一些常見的數據訪問，這就大大降低了會計審計工作的質量與工作效率，因此，企業(yè)要重視功能齊全的審計軟件的開發(fā)。
2.3審計人員缺乏專業(yè)素質
在會計電算化下開展好企業(yè)審計工作，離不開功能齊全的審計軟件，同時也離不開專業(yè)的審計工作人員。專業(yè)的會計審計工作者可以制定出合理的審計計劃，并按照審計計劃的具體內容開展審計工作，最后對審計結果做出科學的分析并提交系統(tǒng)的審計報告。然而在實際工作中，審計人員缺乏專業(yè)素質，同時對信息技術的掌握不足，在審計工作開展的過程中，出現(xiàn)突發(fā)狀況時很難有效應對。
2.4內部審計并未發(fā)揮其真正的作用
企業(yè)對內部審計工作的要求是信息的可靠性，準確性、完整性及安全性，但目前我國企業(yè)在會計電算化形式下的企業(yè)內部控制審計工作還停留在初級階段，還未發(fā)揮到深層次上的作用。這樣就制約了企業(yè)的發(fā)展速度。
2.5審計方法處于被動的局面
會計電算化下開展會計審計工作要經過三個階段，一是計算機審計的繞過階段；二是計算機審計的透過階段；三是計算機審計的利用階段。目前大部分企業(yè)都停留在第一階段，存在片面性，缺乏完整性。最終導致審計人員處于被動地位，制約了其發(fā)展。
3.1制定完善企業(yè)內部審計的相關制度與準則
傳統(tǒng)的.審計工作的開展需要審計人員靠手工操作來完成，而現(xiàn)在的審計工作絕大部分都是有審計軟件來完成的，傳統(tǒng)的審計方法與當前的企業(yè)發(fā)展需要是嚴重不符的，因此，企業(yè)要結合自身實際，制定完善企業(yè)新的內部審計相關制度與準則，讓企業(yè)會計審計工作的開展有制度可循，以保障企業(yè)內部審計工作正常、有序開展。
3.2積極開發(fā)審計軟件，推進其商品化發(fā)展
在企業(yè)開展審計工作時使用的審計軟件，其功能不夠健全，與當前的企業(yè)發(fā)展要求還存在很大的差距，在實際的審計工作中，也是非常需要這種功能其健全的軟件，因此，要加大力氣開發(fā)審計軟件，不斷推廣，使其朝商品化方向發(fā)展。
3.3提高審計人員的綜合素質
對于審計人員綜合素質的培養(yǎng)要求既具有會計電算化方面的專業(yè)能力，又具有會計審計的能力，同時還要有信息技術能力等。因此，企業(yè)要加大培訓力度，制定必要的考核制度，對于新招聘的審計人員，要全面把握其綜合素質能力，引進符合企業(yè)發(fā)展需要的專業(yè)性強的綜合素質人才，幫助審計人員的綜合素質再上一個新的臺階。
3.4加快會計電算化下企業(yè)內部審計工作的開展
會計電算化的應用對企業(yè)的內部審計帶來巨大沖擊，我們在改革發(fā)展會計審計工作的同時，要始終把握這種改革與發(fā)展是建立在會計電算化的基礎之上的，會計電算化已經成為企業(yè)發(fā)展的基本要求之一，要在會計電算化的基礎上加強企業(yè)內部審計工作改革與發(fā)展。
[1]冷一.會計電算化下的企業(yè)內部控制審計策略[j].企業(yè)改革與管理，2015（20）
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審計研究論文格式篇二
審計模式是一定審計環(huán)境下并與之相適應的審計目標、審計計劃、審計準則、審計管理體制和審計機構設置等共同組成的完整體系。審計作為一種技術手段，隨著社會經濟環(huán)境的變化和審計執(zhí)行者對審計活動本質的逐步加深，依次經歷了賬項導向審計模式、制度導向審計模式和風險導向模式這三種模式。
制度導向審計又稱內控導向審計。隨著股份有限公司的不斷出現(xiàn)，社會公眾更多關注的是財務報表的公允性、真實性?；谶@樣的前提，產生了以評價企業(yè)內部控制為基礎，然后確定實質性測試的性質、時間和范圍，并依此收集審計證據、形成審計意見的制度導向審計模式。
制度導向審計模式的重點明確，把企業(yè)內控制度及其執(zhí)行情況作為主要的審計對象，極大地提高了審計抽樣質量。可以說，制度導向審計在保證審計結論具有一定可靠水平的前提下提高了審計工作效率，降低了審計成本，并能夠有效地幫助企業(yè)改善經營管理。
風險導向審計模式要求審計人員的審計思維要跳出賬簿，跳出內部控制。風險導向審計模式最顯著的特點是，它立足于對審計風險進行系統(tǒng)的分析和評價，并以此作為出發(fā)點，制定審計策略和與企業(yè)狀況相適應的多樣化審計計劃，將風險考慮貫穿于整個審計過程。
二、新舊審計準則體系的審計模式的區(qū)別
(一)審計風險模型不同
舊審計準則體系的審計模式以“審計風險=固有風險×控制風險×檢查風險”為審計風險模型。
新審計準則體系的審計模式以“審計風險=重大錯報風險×檢查風險”為審計風險模型?，F(xiàn)代審計風險模型在傳統(tǒng)審計風險模型的基礎上進行了改進，形式上有所簡化。會計報表整體層次風險主要指戰(zhàn)略風險和經營風險，把戰(zhàn)略風險和經營風險融入現(xiàn)代審計模型，可建立一個更全面的審計風險分析框架。
(二)對注冊會計師的要求不同
舊審計準則體系的審計模式是建立在“無利害關系假設”基礎之上的，使得傳統(tǒng)風險導向的審計方法不對企業(yè)經營風險實施評估程序，對注冊會計師的綜合素質要求不是很高，使得不懂管理知識、行業(yè)知識的注冊會計師也可以進行審計工作。
新審計準則體系的審計模式把思想建立在“合理的職業(yè)懷疑假設”上，要求注冊會計師以質疑的態(tài)度評價所獲取審計證據的有效性，并密切關注相互矛盾的審計證據以及對文件或管理當局聲明的可靠性產生懷疑的審計證據。注冊會計師審計的主線始終是對重大錯報風險的識別、評估與應對。注冊會計師不但要掌握一些常用分析工具，還必須要學習現(xiàn)代管理知識和接受行業(yè)的專業(yè)知識培訓。
(三)審計起點不同
在舊審計準則體系的審計模式中，固有風險是指假定不存在相關內部控制時，某一賬戶或交易類別單獨或連同其他賬戶、交易類別產生重大錯報或漏報的可能性。傳統(tǒng)風險導向審計方法通過綜合評估固有風險和控制風險以確定實質性測試的范圍、時間和程序。
在新審計準則體系的審計模式中，通過綜合評估經營控制風險以確定實質性測試的范圍、時間和程序，其審計起點為企業(yè)的戰(zhàn)略系統(tǒng)及其業(yè)務流程。這種新模式的優(yōu)點是將審計的重心前移到風險評估，這將有利于充分識別和評估會計報表重大錯報的風險，因此，主要針對風險設計實施控制測試和實質性測試程序。
(四)內部控制要素不同
舊審計準則體系的審計模式下的內部控制是指被審計單位為了保證業(yè)務活動的有效進行，保護資產的安全和完整，發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與防止舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序。內部控制要素包括控制環(huán)境、會計系統(tǒng)和控制程序。
新審計準則體系的審計模式下的內部控制是指被審計單位為了合理保證財務報告的可靠性、經營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵循，由治理當局、管理當局和其他人員設計和執(zhí)行的政策和程序。內部控制的三要素擴充為五要素，即控制環(huán)境、被審計單位的風險評估過程、與財務報告相關的信息系統(tǒng)和溝通、控制活動和對控制活動的監(jiān)督。
(五)風險評估方式不同
舊審計準則體系的審計模式中的風險評估是一種直接的方式，即直接評估重大錯報的概率。
新審計準則體系的審計模式是從經營風險評估入手，間接地對審計風險進行評估，因為經營風險越高，審計風險也越大，也就是管理舞弊的可能性越大;并且從經營風險中能更有效地發(fā)現(xiàn)財務報表潛在的重大錯報。此外，會計政策、會計估計的合理性評估也只有從經營風險入手，才能進行正確的評估。
三、新舊審計體系審計模式比較分析的啟示
(一)依據增值服務合理提高審計收費
改良后的風險導向審計模式不僅關注風險，而且對舊的審計模式進行了擴展和延伸。依照改良后風險導向審計的要求會增加事務所的審計成本，但在目前國內各事務所競爭激烈的情況下直接提高審計收費又不可行。解決這種矛盾的途徑可以是，在審計過程中根據企業(yè)的不同情況調整審計程序，讓客戶感到他們獲得了審計以外的很多增值服務。此舉，不僅有助于新審計模式的順利實施，同時，也保證了注冊會計師事務所的執(zhí)業(yè)水準。
(二)提高注冊會計師的素質
根據改良后風險導向審計模式的要求，注冊會計師應當了解被審計單位及其環(huán)境，不僅要具備會計、審計方面的專業(yè)知識，還要掌握戰(zhàn)略管理、業(yè)績評價、信息系統(tǒng)管理等現(xiàn)代企業(yè)管理方面的知識，具備較高的風險分析水平和職業(yè)判斷能力。在改良后的風險導向審計模式下，注冊會計師需要采用復雜系統(tǒng)的認知模式，從而了解、分析客戶風險管理過程以及客戶控制風險的手段、方法。
(三)完善法律環(huán)境及監(jiān)管手段
從理論上來說，只要當注冊會計師認為審計風險達到可接受的低水平，不會導致巨大的審計風險損失，就可以簽發(fā)審計報告了。這在法律風險較低時很容易產生審計師的道德風險問題。注冊會計師執(zhí)業(yè)的規(guī)范性取決于法律環(huán)境和行業(yè)監(jiān)管是否成熟，一個成熟的法律環(huán)境和行業(yè)監(jiān)管環(huán)境不僅可以為注冊會計師合法執(zhí)業(yè)起到保護作用，還可以起到監(jiān)督作用。所以，從法律環(huán)境和行業(yè)監(jiān)管的改善入手，可以為審計的公正性提供有效地外圍保障。
(四)使用并完善輔助審計的軟件
在改良后的風險導向審計模式中分析性復核程序占據非常重要的地位，而輔助審計軟件的使用在其中發(fā)揮著重要的作用。西方發(fā)達國家大量運用分析性復核程序的條件是輔助審計程序的開發(fā)和運用，它可以直接對數據庫進行加工分析，依據軟件模型自行處理數據，使運用分析性復核程序成為節(jié)約成本的重要手段。
(五)關注管理舞弊
由于舊的審計模式是由下自上的審計模式，對管理舞弊的關注不到位，而新的審計模式是自上而下的審計模式，所以應當加強對管理舞弊的關注。管理舞弊是指直接由組織管理層實施，突破現(xiàn)有會計規(guī)范，蓄意錯誤呈報、遺漏財務報告中應予披露的內容，或提供虛假會計信息的舞弊行為。管理舞弊的作弊者通常均于事前精心設計，事后極力設法隱瞞，舞弊者的層次越高，越難有效預防與檢查。如果發(fā)現(xiàn)有管理層越過內部控制或存在大筆不合理交易的情況，且具備舞弊動機時，審計師應采用更嚴格的審計標準，以減少審計失敗。
審計研究論文格式篇三
高等學校預算(以下簡稱：高校預算)是國家整體教育經費預算當中的一個重要組成部分，搞好高校預算的控制與管理，不僅僅是學校本身財務管理的職責所在，更是國家整體教育經費預算管理的根本要求。
因此，加強高校預算控制與管理，積極實施對預算控制活動的全方位審計，對于保證合理籌措、分配和使用辦學資金，提高教育資金使用效率，加強和促進高校事業(yè)健康快速發(fā)展，保障國家教育經費宏觀調控管理有著極其重要的作用和現(xiàn)實意義。
主要體現(xiàn)在：實施預算的控制與管理，有利于完善高校財務收支及經濟業(yè)務活動監(jiān)督管理，更加有效保障了學校各項資金的規(guī)范化使用。
實施預算的控制與管理，有利于加強國家宏觀政策指導層面的調節(jié)控制，充分明確國家與學校之間的關系，有利于促進國家教育體制的改革和完善。
實施預算的控制與管理，進一步強化了預算的約束性，增強了學校預算管理的責任。
二、預算控制活動審計的業(yè)務流程模式
高校預算控制活動審計是依據學校整體預算程序來進行的，主要包括預算編制、預算執(zhí)行、預算調整等方面控制情況進行審查和評價，并提出審計建議或意見。
(一)預算編制
高校預算編制環(huán)節(jié)控制活動審計是指審計人員對預算編制內容、方法及原則性等方面進行審查。
1.預算編制內容包括業(yè)務預算、投資預算和籌資預算。
審計研究論文格式篇四
［摘要］隨著當前時代的不斷發(fā)展，我國對于高校財務預算的重視程度進一步有所提升，因此本文從高校財務管理問題入手，在闡明高校財務預算以及績效管理之間存在關系的基礎上，提出相應的績效管理政策，從而對于科學的預算體系進行建立，并進一步加強這一過程中的監(jiān)管力度從而使得績效考核評價制度進一步合理化，促進我國高校的財務預算和資金支出結構，并且使得我國的資源配置進一步合理化。
［關鍵詞］高校;財務預算;績效管理
一、前言
高校財務預算管理是高校發(fā)展的關鍵之所在，其不僅對于高校的全面發(fā)展以及協(xié)調發(fā)展有所促進，也使得高校實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，因此對于高校財務進行管理的過程中，要不斷的對于財務預算以及績效管理進行重視。
二、當前我國高校財務管理中存在的問題
(一)思想意識淺薄
當前我國高校所使用的資金大多來源于國家的財政劃撥，而很多高校在這一過程中節(jié)約意識淡薄，沒有建立起合理的消費觀念，從而只注重對于資金的使用，而沒有對于資金的使用效益進行注重。并且當前在市場運行的條件下，難以對創(chuàng)新意識進行建立，因此高校的資金來源十分單一，相關資金使用的觀念也沒有得以完好的建立，從而使得我國財務預算難以發(fā)揮預想的作用。
(二)預算不盡合理
我國高校對于資金進行管理的方法較為落后，沒有及時的進行更新，因此這就造成資金的使用不盡合理，并且缺乏科學性。高校過于重視資金的數目以及如何使用，但在使用過程中缺乏科學的管理，從而導致了資金利用效率低的現(xiàn)象出現(xiàn)，這不僅受到預算和理性的直接影響，也體現(xiàn)了當前高校資金缺乏管理，從而導致了經費利用效率低，達不到預期效果。
(三)體制不夠健全
由于當前高校的相關體制建立的尚不完善，財務的管理以及監(jiān)督就成為了主要面臨的問題。并且當前一些高校沒有端正自身的態(tài)度，對于資金的使用以及調整十分隨意，預算也是草草的敷衍，從而造成了預算過高、缺乏合理性的情況出現(xiàn)。甚至一些高校雖然對于相關的制度進行了建立，但在實施的過程中仍不對制度進行遵照，產生了虛假的形式主義，使得資金的管理以及規(guī)劃極為欠缺，預算十分不合理的現(xiàn)象發(fā)生。
(四)預算執(zhí)行監(jiān)管不力
隨著當前時代的不斷發(fā)展，學校中的相關設備也需要進行進一步的更新來符合時代的要求，但當前許多高校存在著隨意調整預算的情況，其根據需求自行大程度提升預算，并且存在虛假的情況。由于當前的體制尚不完善，因此資金有剩余難以進行激勵，資金不足需要進一步予以追加，因此資金浪費的現(xiàn)象十分普遍。
(五)績效評價不完善
大多高校只注重自身的利益，將資金的投入視為重中之重，而忽視了對于資金的管理以及監(jiān)督，再加上當前績效評價體系不夠完善，因此造成了難以對于資金進行有效的管理。
三、高校財務預算與績效管理的相互作用
財務預算以及績效評價是對于高校資金管理過程中的重點之所在，其不僅有助于資金的節(jié)約，還促進了預期目標的實現(xiàn)。在高校的實際發(fā)展過程中，財務預算以及績效管理二者相輔相成，相互制約，從而對于高校進一步有所促進。
(一)財務預算與績效管理的關系
財務預算是進行績效管理的基礎之所在，只有不斷的通過對于科學的財務預算進行制定，才能夠使得績效考核的標準得以形成。在這一過程中，財務預算不僅能夠為績效考核提供相應的標準，還加強了對于績效考評結果的衡量，使得績效考評進一步趨于合理，以對于高校真正的起到制約以及激勵的作用。并且績效管理是財務預算的關鍵環(huán)節(jié)，在績效管理的過程中，我們可以對于多個方面的財務預算數據進行結合，將考核評價指標進一步的完善化，促進其對于市場環(huán)境的不斷適應。
(二)財務預算與績效管理的相互作用
當前的高校財務預算已經一改傳統(tǒng)的預算方式，其中不僅包含著傳統(tǒng)意義中的各個方面，還在其中融入了高效的年度預算計劃，從而將二者共同對于高校的細則進行構成。并且高校財務預算是對于績效管理考核的指標進行制定的主要依據，因此財務預算以及績效管理應不斷的相互結合，從而進一步促進目標的科學性，并在這一過程中不斷的對于今后的發(fā)展戰(zhàn)略大體方向進行確定，只有這三者有機的進行了結合，才能夠使得發(fā)展戰(zhàn)略目標進一步合理化。
四、對策分析
(一)構建科學的預算體系，合理編制財務預算
高校財務預算管理不是一份簡單的工作，其中蘊含著大量的工作內容，是一項復雜的系統(tǒng)工程，而想要在預算管理過程中取得成功，就需要不斷的對于預算編著進行重視。因此高校應在今后的發(fā)展過程中應不斷的結合自身的實際發(fā)展情況，將總體發(fā)展規(guī)劃以及年度目標任務進行合理的編制，并且建立起一套科學的財務管理體質，在這一過程中將每個工作人員的工作進行分配、責任進行明確，從而使得財務管理工作作為績效考核最為核心一部分。在進行預算的過程中，工作人員應加強對于收支預算重視程度以及工作效率，在對于預算進行完成的過程中不斷的結合高校的實際情況進行科學計算，并且加強對于高校今后發(fā)展的分析，將高校今后的任務、計劃、項目開發(fā)以及支出范圍進行考慮，綜合其今后為高校帶來的收益從而對于預算進行計算，并且在這一過程中降低對于資金的浪費以及分散，從而加強預算過程中對于資金使用的合理性以及科學性，使得資金的使用效率最大化。
(二)強化監(jiān)管力度，提高預算執(zhí)行的效率
財務預算所執(zhí)行的效率直接對高校財務預算管理的效果進行影響，因此我們要在高校預算管理的過程中不斷加強對于執(zhí)行效率的重視。由于財務預算管理較為復雜，其中所包含的政策性較強，因此高校就需要在發(fā)展過程中對于專業(yè)的技術進行提升，嚴格的對于國家的法律以及高校制定的'相關規(guī)定進行遵守，加強對于監(jiān)管的力度并且不斷的對于收支進行審核，使得高校預算的作用更好的得以發(fā)揮。同時，我們還需要不斷的對于財務預算的監(jiān)管體制進行完善，進一步根據高校的發(fā)展特點進行相關預算的調整，并且不斷的對于財務的管理情況以及數據進行公開和匯報，從而使得預算的透明度得以提升，加強學校自覺的對于社會監(jiān)督進行接受，并且促進財務管理的規(guī)范化，使得財務管理工作得以有效的進行。
(三)建立績效考核評價制度，提高資金的使用效益
績效考核評價是高校進行財務預算的過程中所涉及的最為關鍵的環(huán)節(jié)之一，績效考核的標準是通過不斷對于財務預算的分析從而得出的，因此其標準的制定較為科學，并且進行考核是使得監(jiān)管力度進一步提升的有效方法之一，有助于高校財務預算的進一步合理化，并且在資金使用過程中更加的科學化。由此可見對于科學、合理的績效考核評價機制進行建立是十分必要的。我們應不斷結合高校中各種事業(yè)的收入以及支出，從而對于可按活動以及活動資金等使用的金額進行合理的衡量，找出不合理的款項資金，從而進行科學、全面的衡量，將其金額調整到合理的水平，從而使得高校的預算進一步合理化，更好的為績效考評的標準進行合理化的評估。此外，我們還應不斷的對于高校財務預算的考核力度進行加大，加強對于獎懲措施的制定，使得獎懲機制進一步完善化，并且將其與員工的年終獎以及工資還有獎金進行掛鉤，從而使其成為高校日常的考核指標之一。在績效考評機制融合以后，如若資金的使用效率落實的好，員工就會獲得相應的獎勵，并對于工作的積極性有所提升，在今后的工作中進一步對于資金的使用情況進行重視;如果落實的不好，對于職工進行處罰，嚴重時甚至會追究員工的法律責任，這就使得員工更加注重自身的共協(xié)作效率，提升資金的使用效率以及合理性，從而在今后的工作過程中使得當前的情況得以改變，進一步實現(xiàn)資金的使用效益得以提高。
(四)優(yōu)化資金支出結構，科學合理的配置資源
隨著當前時代的不斷發(fā)展，高校的辦學規(guī)模進一步得以發(fā)展，這也就使的高校中存在的一些資源配置不合理等問題得以暴露，教育過程中存在的矛盾也得以凸顯出來。因此這就要求我們在今后的發(fā)展過程中，不斷從存在的問題進行著手，合理的對于資源進行規(guī)劃，從而提升其利用效率以及配置的效率，從而將資金浪費的這一現(xiàn)象降到最小化。并且在這一情況下，我們首先應該將重點放在積極組織收入上，進一步的對于辦學渠道進行拓寬，增多資金的來源，使得教學中的設施得以更新，減少教學中的矛盾，同時不斷的將審核的手續(xù)進行嚴格化，加強批準的要求，嚴格的將財務預算進行控制，超出預算的要及時進行調整，并總結經驗，減少這一情況在今后預算過程中的發(fā)展，并且在每月月末及時的將預算內容以及執(zhí)行情況向上級以及本級進行公示，增強預算以及執(zhí)行的透明化，并且不斷的對于資源進行整合，加強資金的支出結構進一步科學化。報銷的過程中也應該加強標準的嚴格化，增強對于手續(xù)嚴格要求，從而防止虛假報銷的情況發(fā)展，從而為節(jié)約型校園的建立做出貢獻。
五、結語
結合本文以上所述可知，高校的財務管理過程中，其中最為核心的就是對于預算的管理，隨著當前時代的不斷發(fā)展，當前經濟的不斷進步，政府對于高校發(fā)展的投入進一步增多，有效的促進了當前教育事業(yè)的發(fā)展，但由于資金劃撥過多就造成了利用不合理的問題，因此我們應加強對于這一現(xiàn)象的重視以及改善，績效預算作為一種預算的管理模式在這一過程中起著十分重要的作用，因此在對于高校預算管理的過程中應將這一種方式進行融合與應用，從而使得預算的管理進一步合理化，并且和高校中的相關部門要不斷加強對于預算的重視，從而使得高校財務管理預算水平不斷的得以提升。
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審計研究論文格式篇五
注冊會計師應當恰當的計劃內部控制審計工作，制定總體審計策略和具體審計計劃。在計劃整合審計工作時，注冊會計師需要評價相關事項對財務報表和內部控制是否有重要影響，以及有重要影響的事項如何影響審計工作。在計劃審計工作的同時，注冊會計師應當使用與財務報表審計相同的重要性水平。
3.2識別企業(yè)層面控制
注冊會計師應當測試對評價內部控制有效性有重要影響的企業(yè)層面控制。注冊會計師對企業(yè)層面控制的評價，可能增加或減少本應對其他控制所進行的測試。企業(yè)層面的控制包括：與控制環(huán)境相關的控制；針對管理層凌駕于控制之上的風險而設計的控制；企業(yè)的風險評估過程；集中化的處理和控制；監(jiān)控經營成果的控制；監(jiān)督其他控制的控制；對期末財務報告流程的控制；針對重大經營控制及風險管理實務的政策。
3.3識別重要賬戶、列報及相關認定
注冊會計師應當識別重要賬戶、列報及相關認定。如果某賬戶或列報具有合理可能包含了一個錯報，該錯報單獨或連同其他錯報將對財務報表產生重大影響，則該賬戶或列報為重要賬戶或列報。判斷某賬戶是否重要，應當依據其固有風險，而不是考慮相關控制的影響。
3.4了解錯報的可能來源
注冊會計師通常應用穿行測試來了解潛在錯報的可能來源以選擇擬測試的控制。在執(zhí)行穿行測試的，注冊會計師使用的文件和信息技術應當與企業(yè)員工使用的相同。同時，注冊會計師還需要綜合運用詢問、觀察、檢查相關文件及重新執(zhí)行控制等程序。
3.5選擇擬測試的控制，并測試內部控制設計和運行的有效性
注冊會計師應當評價控制是否足以應對評估的每個相關認定的錯報風險，并選擇其中對形成評價結論具有重要影響的控制進行測試。如果控制由擁有有效執(zhí)行控制所需的授權和專業(yè)勝任能力的人員按規(guī)定執(zhí)行，能夠實現(xiàn)控制目標，從而有效地防止或發(fā)現(xiàn)可能導致財務報表發(fā)生重大錯報的錯誤或舞弊，則表明控制的設計是有效的。注冊會計師應當測試控制運行的有效性。如果控制正在按照設計運行、執(zhí)行人員擁有有效執(zhí)行控制所需的授權和專業(yè)勝任能力，則表明控制的運行是有效的。
3.6評價控制缺陷
注冊會計師需要評價其注意到的各項控制缺陷的嚴重程度，以確定這些缺陷單獨或組合起來，是否構成重大缺陷。但是，在計劃和實施審計工作時，不要求注冊會計師尋找單獨或組合起來不構成重大缺陷的控制缺陷。同時，在確定一項或多項內部控制缺陷的組合是否構成重大缺陷時，注冊會計師應當評價補償性控制的影響。
3.7完成審計工作，出具審計報告
注冊會計師在出具審計報告前，應當取得經企業(yè)簽署的書面證明。同時，還應當與企業(yè)溝通審計過程中識別的所有控制缺陷。在形成審計意見時，注冊會計師需要評價從各種來源獲取的證據，包括對控制的測試結果、財務報表審計中發(fā)現(xiàn)的錯報以及已識別的所有控制缺陷。在評價審計證據時，注冊會計師需要查閱本年度與內部控制相關的內部審計報告或類似報告，并評價這些報告中提到的控制缺陷。此外，只有在審計范圍沒有受到限制時，注冊會計師才能對內部控制的有效性形成意見。如果審計范圍受到限制，注冊會計師需要解除業(yè)務約定或出具無法表示意見的內部控制審計報告。注冊會計師需要在審計報告中清楚地表達對內部控制有效性的意見，并對出具的審計報告負責。
4結語
健全有效的內部控制對保證上市公司的財務報表的可靠性至關重要，而內部控制審計是內部控制最有效的監(jiān)督手段，也是監(jiān)管內部控制外部性的必然要求。因而，內控審計對注冊會計師的專業(yè)判斷能力提出了更高的要求，也加大了會計師事務所和注冊會計師的風險責任。然而，我國上市公司財務報表審計發(fā)展相對較早，注冊會計師大都具有豐富的專業(yè)知識和經驗，而對于上市公司內控審計這一新生的鑒證業(yè)務，我國注冊會計師大都缺乏實戰(zhàn)經驗，我們有很多制度和方法都是借鑒美國內部控制審計理論和實踐。因此，注冊會計師應當不斷加深理論學習，借鑒國外審計實踐經驗，不斷總結規(guī)律，深化上市公司內部控制審計理論，優(yōu)化上市公司內部控制審計方法。
審計研究論文格式篇六
醫(yī)院預算管理是所有以貨幣及其他數量形式反映的有關醫(yī)院未來一段期間內，全部經營活動的目標計劃與相應措施的數量說明，將醫(yī)院的目標及其資源配置以其預算形式加以量化，并使之得以實現(xiàn)的醫(yī)院內部控制活動或過程的總稱。預算管理制度由預算編制、預算執(zhí)行和控制、預算考評等構成。
當前醫(yī)院預算管理工作中還存在一些不足和問題，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：第一，預算工作缺乏主動性和目的性，預算就是醫(yī)院財務部門按照上級主管部門的要求編制部門預算報表，就是為了完成上級布置的工作和爭取上級預算撥款，對單位管理工作并沒有實質意義，對單位沒有起到控制管理的作用。第二，缺乏相應的管理評價機制，在質量評審工作中，為了達標，做預算收支表以及對比分析表，沒有在實際工作中去加以控制，也就失去了預算的作用。當然也存在一些諸如預算管理僅僅是財務部門的管理行為，沒有提升為醫(yī)院全局性管理行為;財務預算編制的方法和程序不規(guī)范、不科學;財務預算的執(zhí)行沒有形成制度性安排，等等。這些現(xiàn)象無疑大大降低了預算的權威性，造成了預算對醫(yī)院的軟約束，并沒有真正把預算控制作為醫(yī)院內部控制的重要方式，使預算管理在醫(yī)院管理中起不到應有的作用。為此，筆者針對醫(yī)院的預算管理改革，提出以下措施和建議。
一、更新財務管理觀念，確立預算管理思路
在任何的學習研究中，理念始終是先導，理念決定行動，有了正確的理念，才能引導人們制定相應的行動方案，采取恰當的方法來學習。在預算管理中也是如此，更新財務觀念是市場經濟形勢下的醫(yī)院財務管理成功與否的基石。首先是醫(yī)院的主要領導，應該在思想上接受嶄新的預算管理理念，并且積極主動地融入到日常的管理工作中去;其次，要向職工宣傳預算管理的新理念，在當前激烈的醫(yī)療市場競爭背景之下，更加要求醫(yī)院樹立綜合效益觀念，財務人員不僅要樹立全新的理財觀，同時也要積極向全院職工宣傳預算管理理念，使得預算管理思想能夠深入人心，這樣醫(yī)院預算制度才能夠比較順利的實行。
二、實行全面預算，提高資金使用效率
(二)具體流程在全面了解醫(yī)院工作的基礎上，盡可能加強醫(yī)院預算管理，有利于合理配置醫(yī)院資源、實現(xiàn)收支平衡并協(xié)調醫(yī)院各科室的工作，因此在編制預算時要合理。
首先，編制醫(yī)院預算時要參考以前年度預算執(zhí)行情況，根據預算年度收支的增減因素測算、編制收入、支出預算。將醫(yī)院的預算分解到各職能科室，每個職能科室都有預算管理員，各職能科室編制本部門對口管理的預算。在上年末各職能科室根據本科室的年度工作計劃負責制定本科室預算控制內容的預算。職能科室將各科室上報的相關預算審核修正后匯總制定出本部門預算，上報主管院領導審核簽名，上報預算小組審核匯總，預算小組通過分析調整編制出全院的預算。經院長辦公會議研究通過后確定全年預算。原則上年度預算一經確定，不能隨意更改。
其次，編制支出預算時要周全，重點保證3類支出，即人員費用、基本公用費用(如水、電、燃料、藥品、材料費用等)、醫(yī)院發(fā)展費用(如設備購置費用、修繕費用等)。同時在具體實施過程中要對預算進行嚴格的控制。費用發(fā)生時，須由職能科室負責人簽字，同時預算管理員進行登記，經手人到財務科經預算會計核實在預算范圍內后加蓋預算章，然后按醫(yī)院正常報賬流程報賬。如超預算或無預算不予蓋章及報賬。
最后，預算在保證嚴肅性的同時也要具有一定的靈活性。當預算制定的依據發(fā)生重大變化時，預算也要進行相應的調整，如醫(yī)療服務收費價格進行大幅度調整時，價格調高的收入指標要調高，調低的收入指標要調低。加強預算管理，使其對醫(yī)院經濟運行產生強大的約束力，收入預算要參考上年預算執(zhí)行情況和對預算年度的預測編制;支出預算要量入為出，要正確處理好需要與可能的關系，分清輕重緩急，把有限的資金安排到最需要的地方;要堅持勤儉辦事業(yè)的原則，開源節(jié)流，增收節(jié)支，挖掘內部潛力，努力提高資金使用效果。
(三)嚴格執(zhí)行預算管理醫(yī)院預算具體執(zhí)行過程中，要堅持預算管理分級責任控制。醫(yī)院內部職能科室為預算責任部門，負責本部門分管業(yè)務預算編制、執(zhí)行、分析和控制等工作，并配合財務科做好醫(yī)院總預算的綜合平衡。全院各科室須按照年初預算認真執(zhí)行，做到事前有計劃、有步驟，定期總結分析預算執(zhí)行情況并報財務科。一旦制定好了預算管理機制，就要求嚴格按照批準的預算執(zhí)行，建立、健全必要的支出管理制度和措施，講求資金使用效果。購置大型、貴重醫(yī)療儀器設備或進行大型修繕，要事先進行可行性論證和專家評議，并提出兩個以上方案，上報衛(wèi)生主管部門審批后，專項安排支出預算。設備購置和醫(yī)院大型修繕時，由總務科和器械科按進度提出用款計劃，財務科審核其是否納入年初預算，未列入預算的開支必須經醫(yī)院院長辦公會研究，在資金允許的情況下，重新追加預算支出指標，方能辦理支出。支付大額款項時，必須嚴格執(zhí)行購銷合同和修建合同規(guī)定的撥付比例付款，超過范圍和不按合同支付款項造成的損失，應由相關人員負責。
通過預算控制，財務管理的職能得以逐漸拓寬，改變了單純的記賬、算賬、報賬，加強了對醫(yī)院經濟活動及醫(yī)療成本的分析預測、決策、控制和監(jiān)督等，做到事前有預測，事中有控制，事后有分析，從而充分發(fā)揮現(xiàn)代管理會計的重要作用。同時，應該看到醫(yī)院預算管理也是一項集體性的工作，需要醫(yī)院各部門之間的溝通協(xié)調。
總之，預算管理是醫(yī)院管理中最重要的組成部分之一，加強預算管理工作不僅是醫(yī)院適應市場經濟的需要，也是醫(yī)院自身建設和發(fā)展的需要。醫(yī)院也要與時俱進，將上級部門要求編制上報的單位預算與本單位的實際預算工作完全銜接起來，不斷完善預算管理，讓醫(yī)院的所有經濟活動完全納入可行的預算管理通道中，從而真正發(fā)揮財務管理作用，大力提高醫(yī)院管理水平。醫(yī)院預算管理是綜合性的管理，涉及醫(yī)院的外部環(huán)境和內部的各種管理，需要我們不斷總結，在實踐中不斷探索、借鑒國內外各種先進的管理經驗，不斷創(chuàng)新，努力使醫(yī)院預算管理科學化。
審計研究論文格式篇七
對于信息化這一字眼來說，其實際上就是指逐步的發(fā)展一種新的社會生產力，這種生產力的形成要建立在以計算機為主要核心的智能化工具的基礎上，這是一種新型的生產力，其典型特征主要體現(xiàn)在借助一定的信息技術去管控和處理一些信息資源，進而保證有效的進行信息之間的交流以及信息的共享。隨著當前科學技術的發(fā)展，信息技術的發(fā)展尤為突出。對于當前各行各業(yè)的企事業(yè)單位來說，其行業(yè)環(huán)境也變得更加的網絡化以及信息化，就審計過程來說，相對于以往的審計，審計變得越來越信息化，相對于傳統(tǒng)的方式，審計目標變得更加復雜、審計對象以及審計的方法等其他方面更是變化很大。所以說，對于當前的信息化環(huán)境，必須要針對于審計的風險評估以及控制進行一定的研究，這已經發(fā)展成為未來審計發(fā)展的新趨勢。
審計研究論文格式篇八
摘要：工程造價指的是工程建設施工過程中發(fā)生的全部費用，與施建雙方的經濟利益息息相關，實施造價管理對于控制工程造價，節(jié)約經濟成本有著至關重要的意義?；谌^程理念的造價管理是從工程立項決策開始到竣工結算為止，所有階段都嚴格落實造價管理策略，以實現(xiàn)對工程造價的全面掌控。文章將論述全過程造價管理的模式及具體方法，以供廣大建筑企業(yè)參考和借鑒。
關鍵詞：全過程；造價管理；工程造價；方法
1項目投資立項階段的造價控制
在立項決策階段，要注意信息的采集和分析，企業(yè)應從市場、經濟、環(huán)境等因素綜合考慮項目收益，對項目的可行性進行分析，同時制定科學的預算制度，檢驗投資和回報是否平衡，這將作為決策的重要依據。值得注意的是，各個地區(qū)的材料價格存在一定的差異，在進行預算時要考慮施工地點所在區(qū)域的價格，才能保證預算更有針對性。企業(yè)在決定投資之后，應建立縱向的管理體系，項目經理為最高負責人，下設生產科、技術科、質檢科等等，由科室主任負責領導，并且嚴格落實責任制，哪個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，直接追究相關負責人的責任，使管理人員樹立危機意識，從而提高決策的準_性。
2設計階段的造價控制
設計階段是控制工程造價的關鍵時期，在此階段需要編制施工方案，確定施工技術，設計圖紙上要明確標注材料、設備的型號、規(guī)格、數量，施工流程和各道工序所用的技術。通常情況下，材料和設備費用占據整個工程建設費用的70%以上，由此可見設計階段對于工程造價具有決定性的影響。以往設計人員在設計施工方案時往往是從技術性指標的方面考慮，忽視了方案的經濟價值，使得工程造價普遍偏高。為了改變這一現(xiàn)狀，企業(yè)應讓工程造價管理人員參與到方案設計中，幫助設計人員從經濟性指標的角度完善方案的細節(jié)，促使施工方案實現(xiàn)技術性和經濟性的完美結合。企業(yè)還應運用激勵制度激發(fā)設計人員的工作積極性，設計多套備選方案，以便從中選擇成本最低，操作性最強，科技含量最高的方案，并對方案進行補充和優(yōu)化，提高設計方案的可行性。工程變更會引起工程造價的增加，由于種種因素，工程變更通常是難以避免的，為了降低工程變更對工程造價的影響，企業(yè)可以將工程變更放在設計階段，施工方、建設方和監(jiān)理方共同審核設計圖紙，分析其中需要變更的工程并說明原因，計算工程變更引起的額外的建設費用，將該項費用控制在最低。嚴禁施工方和建設方隨意變更設計圖紙，導致工程造價失控。
3招投標階段的造價控制
招投標是選擇施工企業(yè)的主要手段，通過營造良性競爭環(huán)境，擇優(yōu)選擇施工企業(yè)和施工方案，是控制工程造價，提高施工效率的重要途徑。以往在招投標階段經常會出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象，有些企業(yè)還會惡意競價，謊報工程價格，在工程施工中用增加工程量、使用劣質材料或其他違規(guī)行為來彌補差價，嚴重損害了建設方和其他投標企業(yè)的利益，使得招投標失去了意義。
3.1要制定規(guī)范化的招投標流程，嚴厲打擊投標企業(yè)的不法行為，降低招投標的舞弊風險。同時邀請信譽良好、資質較高的評標專家從經濟性、社會性和可行性等多個角度對施工方案進行分析，確保實際的工程量與工程量清單相符，施工技術的科技含量較高，滿足工程的建設需求。
3.2對于沒有制定分包項目的工程，應盡量將工程交付給一家企業(yè)，簽訂總承包合同，這可以將造價控制工作集中在一家企業(yè)，防止多頭管理增加不可控風險，從而降低管理成本。如果工程必須要指定分包項目，應盡量減少外包項目的數量，避免工程成本分項突破和施工影響因素的擴大化。
3.3科學的編制招標文件，這是招投標工作得以順利進行的基礎和保障，招標企業(yè)要詳細說明國家的相關法律規(guī)定、工程的特點和對投標企業(yè)的具體要求，并擬定專業(yè)的合同賦予其法律效力，對招標項目的技術要求、投標人資格預審的標準、投標報價要求和評標標準等所有實質性要求和條件加以說明。
3.4在招投標過程中實施工程量清單計價模式。工程量清單是造價控制的核心，應簡單明了地表達工程項目的性質、部位、工藝等，數量要計算準確，做到“不漏項、不錯算”。為保證清單的準確性，要選擇業(yè)務能力過硬的中介機構編制工程量清單，并邀請專家和施工圖設計人員對工程量清單進行審核。
4施工階段的造價控制
施工階段是各類資源的使用階段，資源的過于集中不可避免的帶來了資源的損失和浪費，而加強施工組織管理，排除施工中的安全隱患，保證施工進度和施工質量，能夠提高資源的利用效率，減少突發(fā)事件和索賠，進而降低工程的建設成本。
4.1材料和設備進場之前要仔細檢查，確保其外觀完好，沒有缺陷，性能和質量全部符合工程要求，對于沒有達到標準的材料和設備要及時與廠家聯(lián)系退換，減小因材料帶來的工程質量和安全風險。
4.2在施工過程中嚴格遵守施工方案，按照施工技術要求使用材料，操作設備，在每道工序完成后都要有專業(yè)的質檢人員進行質量檢驗，存在質量缺陷的'工序要立即返工重建，避免質量事故的擴大和蔓延。
4.3實施材料配給制度，根據施工人員所負責的項目為其發(fā)放票據，施工人員要憑票領取材料，對于材料消耗超出預算的項目要及時查明原因，并采取針對性的解決措施，防止施工人員隨意施工破壞材料，造成不必要的損失。
4.4嚴格規(guī)范施工現(xiàn)場的簽證制度，如果發(fā)生設計圖紙之外的施工量，要對其進行仔細的審查，嚴厲打擊虛假簽證。造價管理人員還要與技術人員共同分析簽證的必要性，加強簽證的審批流程，做到簽證的及時、準確，降低設計變更帶來的成本增加。
4.5購買先進的、質量可靠的安全防護措施，所有參與的施工人員都要采取必要的防護，施工企業(yè)還可以將難度較高的工程交給技術過硬的技術人員完成，這可以大幅度的提升施工的安全性。
4.6材料和設備使用完畢后要及時安排退場，保持施工現(xiàn)場的整齊、潔凈，管理人員要經常巡視現(xiàn)場環(huán)境，排除施工中的安全隱患，進而創(chuàng)造安全的施工環(huán)境。
4.7強化進度管理，將工程量進行科學的劃分，以日、周、月為單位進行實時調整，當某一階段的進度落后時可以適當的增加后續(xù)幾天或幾個星期的施工量，保證工程整體進度不受影響。
5竣工階段的造價控制
竣工結算階段的重點工作是核算實際完成工程量、審定清單未列項目單價、處理合同價格的調整問題，審核竣工結算匯總金額是工程投資控制的關鍵部分。
5.1審核合同條款。在工程量調整的結算中，應按合同約定執(zhí)行。工程量清單中原有的項目應按報價中的綜合單價確定，工程量清單中有類似的項目，應參照類似工程項目報價中的綜合單價商定工程量清單中沒有的項目，按現(xiàn)行預算定額及有關規(guī)定結算。
5.2嚴格審核工程量、檢查隱蔽驗收記錄。造價工程師在工程竣工結算階段的投資控制中，應依據監(jiān)理日志、有關簽證書和各計量段的工程量及費用計量按工程結算程序進行認真復核、確認竣工結算，這是施工階段進行投資控制的重要環(huán)節(jié)。如有變動和疑問，應查看監(jiān)理日記，并進行現(xiàn)場校核，未按要求完成的工作量等應相應核減費用。
5.3注意各項費用計取。主要審查有無抬高取費基數，取費類別是否與招標文件和承包合同的要求一致，商品混凝土的項目有無區(qū)分費率。
5.4審查定額套用。定額單價是定額子目所耗用的人工、材料和機械費用的指令性指標。一般的項目可直接套用，少數項目需要換算。對直接套用單價的主要審查其有無錯套、高套。對于定額換算的單價要審查其換算是否為定額允許及換算方法是否正確。需要注意國家政策、法規(guī)的變更。
6結語
綜上所述，工程項目可以分為立項、設計、招投標、施工和竣工五個階段，全過程造價管理就是對這五個階段進行造價控制，以達到合理利用資源，降低建設成本的目的。除了落實必要的造價管理措施之外，企業(yè)還應重視提高自身的信息化管理水平，并借鑒國內外先進的管理方法，實現(xiàn)對工程項目的數據化、信息化管理，以全面提高施工效率和施工質量，從而創(chuàng)造更多的社會效益和經濟效益。
參考文獻
[1]孫曉娜.建筑工程造價全過程管理措施的思考.[j].科技致富向導，（14）.
[2]范煥玲.工程造價過程控制的若干措施分析.[j].價值工程，（12）.