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審計研究論文格式篇一
：隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展及信息設(shè)備的普及，我國已經(jīng)進入信息時代，各行各業(yè)的迅速發(fā)展都與信息技術(shù)有著緊密的聯(lián)系。會計行業(yè)也是如此，信息技術(shù)應(yīng)用到會計行業(yè)中，給會計工作帶來了巨大的變化。會計電算化技術(shù)的應(yīng)用大大提高了會計的工作效率，為企業(yè)的發(fā)展貢獻了巨大的力量。在會計電算化背景下，企業(yè)內(nèi)部控制審計工作對企業(yè)的發(fā)展也具有重要意義。本文首先分析了在會計電算化背景下的企業(yè)內(nèi)部控制審計工作中存在的問題，然后提出了加強企業(yè)內(nèi)部控制審計的策略。
信息時代的到來，為會計行業(yè)帶來了巨大的變革，會計電算化被越來越廣泛的應(yīng)用到企業(yè)當(dāng)中。傳統(tǒng)的會計審計工作已經(jīng)不再適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，而在會計電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制審計工作的優(yōu)勢越來越突出，不僅方便會計，還在很大程度上提升了工作質(zhì)量與工作效率。但是，現(xiàn)階段在會計電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制審計工作還存在一些問題，企業(yè)想要實現(xiàn)持續(xù)發(fā)展，就要制定具體的解決方案，增強自身的市場競爭力。
1.1在會計電算化下開展企業(yè)內(nèi)部控制審計工作更加便捷
目前，會計電算化被廣泛應(yīng)用到會計行業(yè)，企業(yè)在會計電算化下開展會計審計工作更具有科學(xué)性與規(guī)范性。企業(yè)內(nèi)部控制審計工作是一項復(fù)雜、煩瑣的工作，在會計電算化模式下處理會計審計的相關(guān)工作時省去了許多原來需要手工操作的煩瑣與麻煩，會計工作人員只需要將資金的變動情況進行認真的審核即可，這就在很大程度上節(jié)約了時間，減輕了工作量，會計審計工作更加便捷，工作質(zhì)量與工作效率大大提升。
1.2在會計電算化下開展企業(yè)內(nèi)部會計審核工作的重點發(fā)生轉(zhuǎn)變
企業(yè)會計工作人員利用會計電算化來處理審計工作時，核對賬單明細的工作由相關(guān)的軟件自行完成，會計審計的審核重點主要是針對企業(yè)資金流動情況的記錄與審核；而傳統(tǒng)的會計審核工作則需要會計人員事事親為。
2.1審計制度的不健全，缺乏相應(yīng)的理論內(nèi)容
會計電算化的推廣與廣泛應(yīng)用，對企業(yè)的內(nèi)部控制審計工作產(chǎn)生了巨大的變革。為適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，會計審計工作在技術(shù)上、方式上、制度上、管理上都要不斷改革完善。在制定相關(guān)的制度或準(zhǔn)則時要考慮周全，例如：企業(yè)審計人員的入職資格、內(nèi)部控制的反饋制度、審計技術(shù)、審計方式等。
2.2軟件工具的不足甚至落后
在會計電算化下開展好企業(yè)審計工作，離不開功能齊全的審計軟件，目前，大部分企業(yè)的審計軟件是都很難滿足這一標(biāo)準(zhǔn)，軟件功能較為單一，其中軟件的數(shù)據(jù)分析功能還沒有達到理想的要求，只能執(zhí)行一些常見的數(shù)據(jù)訪問，這就大大降低了會計審計工作的質(zhì)量與工作效率，因此，企業(yè)要重視功能齊全的審計軟件的開發(fā)。
2.3審計人員缺乏專業(yè)素質(zhì)
在會計電算化下開展好企業(yè)審計工作，離不開功能齊全的審計軟件，同時也離不開專業(yè)的審計工作人員。專業(yè)的會計審計工作者可以制定出合理的審計計劃，并按照審計計劃的具體內(nèi)容開展審計工作，最后對審計結(jié)果做出科學(xué)的分析并提交系統(tǒng)的審計報告。然而在實際工作中，審計人員缺乏專業(yè)素質(zhì)，同時對信息技術(shù)的掌握不足，在審計工作開展的過程中，出現(xiàn)突發(fā)狀況時很難有效應(yīng)對。
2.4內(nèi)部審計并未發(fā)揮其真正的作用
企業(yè)對內(nèi)部審計工作的要求是信息的可靠性，準(zhǔn)確性、完整性及安全性，但目前我國企業(yè)在會計電算化形式下的企業(yè)內(nèi)部控制審計工作還停留在初級階段，還未發(fā)揮到深層次上的作用。這樣就制約了企業(yè)的發(fā)展速度。
2.5審計方法處于被動的局面
會計電算化下開展會計審計工作要經(jīng)過三個階段，一是計算機審計的繞過階段；二是計算機審計的透過階段；三是計算機審計的利用階段。目前大部分企業(yè)都停留在第一階段，存在片面性，缺乏完整性。最終導(dǎo)致審計人員處于被動地位，制約了其發(fā)展。
3.1制定完善企業(yè)內(nèi)部審計的相關(guān)制度與準(zhǔn)則
傳統(tǒng)的.審計工作的開展需要審計人員靠手工操作來完成，而現(xiàn)在的審計工作絕大部分都是有審計軟件來完成的，傳統(tǒng)的審計方法與當(dāng)前的企業(yè)發(fā)展需要是嚴(yán)重不符的，因此，企業(yè)要結(jié)合自身實際，制定完善企業(yè)新的內(nèi)部審計相關(guān)制度與準(zhǔn)則，讓企業(yè)會計審計工作的開展有制度可循，以保障企業(yè)內(nèi)部審計工作正常、有序開展。
3.2積極開發(fā)審計軟件，推進其商品化發(fā)展
在企業(yè)開展審計工作時使用的審計軟件，其功能不夠健全，與當(dāng)前的企業(yè)發(fā)展要求還存在很大的差距，在實際的審計工作中，也是非常需要這種功能其健全的軟件，因此，要加大力氣開發(fā)審計軟件，不斷推廣，使其朝商品化方向發(fā)展。
3.3提高審計人員的綜合素質(zhì)
對于審計人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)要求既具有會計電算化方面的專業(yè)能力，又具有會計審計的能力，同時還要有信息技術(shù)能力等。因此，企業(yè)要加大培訓(xùn)力度，制定必要的考核制度，對于新招聘的審計人員，要全面把握其綜合素質(zhì)能力，引進符合企業(yè)發(fā)展需要的專業(yè)性強的綜合素質(zhì)人才，幫助審計人員的綜合素質(zhì)再上一個新的臺階。
3.4加快會計電算化下企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展
會計電算化的應(yīng)用對企業(yè)的內(nèi)部審計帶來巨大沖擊，我們在改革發(fā)展會計審計工作的同時，要始終把握這種改革與發(fā)展是建立在會計電算化的基礎(chǔ)之上的，會計電算化已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的基本要求之一，要在會計電算化的基礎(chǔ)上加強企業(yè)內(nèi)部審計工作改革與發(fā)展。
[1]冷一.會計電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制審計策略[j].企業(yè)改革與管理，2015（20）
[2]潘彥.會計電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制審計策略[j].企業(yè)改革與管理，2016（02）
[3]劉星彤.會計電算化背景下的企業(yè)內(nèi)部控制審計工作探微[j].東方企業(yè)文化，2011（16）.
審計研究論文格式篇二
審計模式是一定審計環(huán)境下并與之相適應(yīng)的審計目標(biāo)、審計計劃、審計準(zhǔn)則、審計管理體制和審計機構(gòu)設(shè)置等共同組成的完整體系。審計作為一種技術(shù)手段，隨著社會經(jīng)濟環(huán)境的變化和審計執(zhí)行者對審計活動本質(zhì)的逐步加深，依次經(jīng)歷了賬項導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ?、制度?dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ胶惋L(fēng)險導(dǎo)向模式這三種模式。
制度導(dǎo)向?qū)徲嬘址Q內(nèi)控導(dǎo)向?qū)徲嫛ｋS著股份有限公司的不斷出現(xiàn)，社會公眾更多關(guān)注的是財務(wù)報表的公允性、真實性?；谶@樣的前提，產(chǎn)生了以評價企業(yè)內(nèi)部控制為基礎(chǔ)，然后確定實質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間和范圍，并依此收集審計證據(jù)、形成審計意見的制度導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ健?BR> 制度導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降闹攸c明確，把企業(yè)內(nèi)控制度及其執(zhí)行情況作為主要的審計對象，極大地提高了審計抽樣質(zhì)量?？梢哉f，制度導(dǎo)向?qū)徲嬙诒ＷC審計結(jié)論具有一定可靠水平的前提下提高了審計工作效率，降低了審計成本，并能夠有效地幫助企業(yè)改善經(jīng)營管理。
風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ揭髮徲嬋藛T的審計思維要跳出賬簿，跳出內(nèi)部控制。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ阶铒@著的特點是，它立足于對審計風(fēng)險進行系統(tǒng)的分析和評價，并以此作為出發(fā)點，制定審計策略和與企業(yè)狀況相適應(yīng)的多樣化審計計劃，將風(fēng)險考慮貫穿于整個審計過程。
二、新舊審計準(zhǔn)則體系的審計模式的區(qū)別
(一)審計風(fēng)險模型不同
舊審計準(zhǔn)則體系的審計模式以“審計風(fēng)險=固有風(fēng)險×控制風(fēng)險×檢查風(fēng)險”為審計風(fēng)險模型。
新審計準(zhǔn)則體系的審計模式以“審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險”為審計風(fēng)險模型?，F(xiàn)代審計風(fēng)險模型在傳統(tǒng)審計風(fēng)險模型的基礎(chǔ)上進行了改進，形式上有所簡化。會計報表整體層次風(fēng)險主要指戰(zhàn)略風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險，把戰(zhàn)略風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險融入現(xiàn)代審計模型，可建立一個更全面的審計風(fēng)險分析框架。
(二)對注冊會計師的要求不同
舊審計準(zhǔn)則體系的審計模式是建立在“無利害關(guān)系假設(shè)”基礎(chǔ)之上的，使得傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向的審計方法不對企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險實施評估程序，對注冊會計師的綜合素質(zhì)要求不是很高，使得不懂管理知識、行業(yè)知識的注冊會計師也可以進行審計工作。
新審計準(zhǔn)則體系的審計模式把思想建立在“合理的職業(yè)懷疑假設(shè)”上，要求注冊會計師以質(zhì)疑的態(tài)度評價所獲取審計證據(jù)的有效性，并密切關(guān)注相互矛盾的審計證據(jù)以及對文件或管理當(dāng)局聲明的可靠性產(chǎn)生懷疑的審計證據(jù)。注冊會計師審計的主線始終是對重大錯報風(fēng)險的識別、評估與應(yīng)對。注冊會計師不但要掌握一些常用分析工具，還必須要學(xué)習(xí)現(xiàn)代管理知識和接受行業(yè)的專業(yè)知識培訓(xùn)。
(三)審計起點不同
在舊審計準(zhǔn)則體系的審計模式中，固有風(fēng)險是指假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制時，某一賬戶或交易類別單獨或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生重大錯報或漏報的可能性。傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄍㄟ^綜合評估固有風(fēng)險和控制風(fēng)險以確定實質(zhì)性測試的范圍、時間和程序。
在新審計準(zhǔn)則體系的審計模式中，通過綜合評估經(jīng)營控制風(fēng)險以確定實質(zhì)性測試的范圍、時間和程序，其審計起點為企業(yè)的戰(zhàn)略系統(tǒng)及其業(yè)務(wù)流程。這種新模式的優(yōu)點是將審計的重心前移到風(fēng)險評估，這將有利于充分識別和評估會計報表重大錯報的風(fēng)險，因此，主要針對風(fēng)險設(shè)計實施控制測試和實質(zhì)性測試程序。
(四)內(nèi)部控制要素不同
舊審計準(zhǔn)則體系的審計模式下的內(nèi)部控制是指被審計單位為了保證業(yè)務(wù)活動的有效進行，保護資產(chǎn)的安全和完整，發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與防止舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序。內(nèi)部控制要素包括控制環(huán)境、會計系統(tǒng)和控制程序。
新審計準(zhǔn)則體系的審計模式下的內(nèi)部控制是指被審計單位為了合理保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵循，由治理當(dāng)局、管理當(dāng)局和其他人員設(shè)計和執(zhí)行的政策和程序。內(nèi)部控制的三要素擴充為五要素，即控制環(huán)境、被審計單位的風(fēng)險評估過程、與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通、控制活動和對控制活動的監(jiān)督。
(五)風(fēng)險評估方式不同
舊審計準(zhǔn)則體系的審計模式中的風(fēng)險評估是一種直接的方式，即直接評估重大錯報的概率。
新審計準(zhǔn)則體系的審計模式是從經(jīng)營風(fēng)險評估入手，間接地對審計風(fēng)險進行評估，因為經(jīng)營風(fēng)險越高，審計風(fēng)險也越大，也就是管理舞弊的可能性越大;并且從經(jīng)營風(fēng)險中能更有效地發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表潛在的重大錯報。此外，會計政策、會計估計的合理性評估也只有從經(jīng)營風(fēng)險入手，才能進行正確的評估。
三、新舊審計體系審計模式比較分析的啟示
(一)依據(jù)增值服務(wù)合理提高審計收費
改良后的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ讲粌H關(guān)注風(fēng)險，而且對舊的審計模式進行了擴展和延伸。依照改良后風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷囊髸黾邮聞?wù)所的審計成本，但在目前國內(nèi)各事務(wù)所競爭激烈的情況下直接提高審計收費又不可行。解決這種矛盾的途徑可以是，在審計過程中根據(jù)企業(yè)的不同情況調(diào)整審計程序，讓客戶感到他們獲得了審計以外的很多增值服務(wù)。此舉，不僅有助于新審計模式的順利實施，同時，也保證了注冊會計師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)水準(zhǔn)。
(二)提高注冊會計師的素質(zhì)
根據(jù)改良后風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降囊螅詴嫀煈?yīng)當(dāng)了解被審計單位及其環(huán)境，不僅要具備會計、審計方面的專業(yè)知識，還要掌握戰(zhàn)略管理、業(yè)績評價、信息系統(tǒng)管理等現(xiàn)代企業(yè)管理方面的知識，具備較高的風(fēng)險分析水平和職業(yè)判斷能力。在改良后的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较?，注冊會計師需要采用?fù)雜系統(tǒng)的認知模式，從而了解、分析客戶風(fēng)險管理過程以及客戶控制風(fēng)險的手段、方法。
(三)完善法律環(huán)境及監(jiān)管手段
從理論上來說，只要當(dāng)注冊會計師認為審計風(fēng)險達到可接受的低水平，不會導(dǎo)致巨大的審計風(fēng)險損失，就可以簽發(fā)審計報告了。這在法律風(fēng)險較低時很容易產(chǎn)生審計師的道德風(fēng)險問題。注冊會計師執(zhí)業(yè)的規(guī)范性取決于法律環(huán)境和行業(yè)監(jiān)管是否成熟，一個成熟的法律環(huán)境和行業(yè)監(jiān)管環(huán)境不僅可以為注冊會計師合法執(zhí)業(yè)起到保護作用，還可以起到監(jiān)督作用。所以，從法律環(huán)境和行業(yè)監(jiān)管的改善入手，可以為審計的公正性提供有效地外圍保障。
(四)使用并完善輔助審計的軟件
在改良后的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ街蟹治鲂詮?fù)核程序占據(jù)非常重要的地位，而輔助審計軟件的使用在其中發(fā)揮著重要的作用。西方發(fā)達國家大量運用分析性復(fù)核程序的條件是輔助審計程序的開發(fā)和運用，它可以直接對數(shù)據(jù)庫進行加工分析，依據(jù)軟件模型自行處理數(shù)據(jù)，使運用分析性復(fù)核程序成為節(jié)約成本的重要手段。
(五)關(guān)注管理舞弊
由于舊的審計模式是由下自上的審計模式，對管理舞弊的關(guān)注不到位，而新的審計模式是自上而下的審計模式，所以應(yīng)當(dāng)加強對管理舞弊的關(guān)注。管理舞弊是指直接由組織管理層實施，突破現(xiàn)有會計規(guī)范，蓄意錯誤呈報、遺漏財務(wù)報告中應(yīng)予披露的內(nèi)容，或提供虛假會計信息的舞弊行為。管理舞弊的作弊者通常均于事前精心設(shè)計，事后極力設(shè)法隱瞞，舞弊者的層次越高，越難有效預(yù)防與檢查。如果發(fā)現(xiàn)有管理層越過內(nèi)部控制或存在大筆不合理交易的情況，且具備舞弊動機時，審計師應(yīng)采用更嚴(yán)格的審計標(biāo)準(zhǔn)，以減少審計失敗。
審計研究論文格式篇三
高等學(xué)校預(yù)算(以下簡稱：高校預(yù)算)是國家整體教育經(jīng)費預(yù)算當(dāng)中的一個重要組成部分，搞好高校預(yù)算的控制與管理，不僅僅是學(xué)校本身財務(wù)管理的職責(zé)所在，更是國家整體教育經(jīng)費預(yù)算管理的根本要求。
因此，加強高校預(yù)算控制與管理，積極實施對預(yù)算控制活動的全方位審計，對于保證合理籌措、分配和使用辦學(xué)資金，提高教育資金使用效率，加強和促進高校事業(yè)健康快速發(fā)展，保障國家教育經(jīng)費宏觀調(diào)控管理有著極其重要的作用和現(xiàn)實意義。
主要體現(xiàn)在：實施預(yù)算的控制與管理，有利于完善高校財務(wù)收支及經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動監(jiān)督管理，更加有效保障了學(xué)校各項資金的規(guī)范化使用。
實施預(yù)算的控制與管理，有利于加強國家宏觀政策指導(dǎo)層面的調(diào)節(jié)控制，充分明確國家與學(xué)校之間的關(guān)系，有利于促進國家教育體制的改革和完善。
實施預(yù)算的控制與管理，進一步強化了預(yù)算的約束性，增強了學(xué)校預(yù)算管理的責(zé)任。
二、預(yù)算控制活動審計的業(yè)務(wù)流程模式
高校預(yù)算控制活動審計是依據(jù)學(xué)校整體預(yù)算程序來進行的，主要包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整等方面控制情況進行審查和評價，并提出審計建議或意見。
(一)預(yù)算編制
高校預(yù)算編制環(huán)節(jié)控制活動審計是指審計人員對預(yù)算編制內(nèi)容、方法及原則性等方面進行審查。
1.預(yù)算編制內(nèi)容包括業(yè)務(wù)預(yù)算、投資預(yù)算和籌資預(yù)算。
審計研究論文格式篇四
［摘要］隨著當(dāng)前時代的不斷發(fā)展，我國對于高校財務(wù)預(yù)算的重視程度進一步有所提升，因此本文從高校財務(wù)管理問題入手，在闡明高校財務(wù)預(yù)算以及績效管理之間存在關(guān)系的基礎(chǔ)上，提出相應(yīng)的績效管理政策，從而對于科學(xué)的預(yù)算體系進行建立，并進一步加強這一過程中的監(jiān)管力度從而使得績效考核評價制度進一步合理化，促進我國高校的財務(wù)預(yù)算和資金支出結(jié)構(gòu)，并且使得我國的資源配置進一步合理化。
［關(guān)鍵詞］高校;財務(wù)預(yù)算;績效管理
一、前言
高校財務(wù)預(yù)算管理是高校發(fā)展的關(guān)鍵之所在，其不僅對于高校的全面發(fā)展以及協(xié)調(diào)發(fā)展有所促進，也使得高校實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，因此對于高校財務(wù)進行管理的過程中，要不斷的對于財務(wù)預(yù)算以及績效管理進行重視。
二、當(dāng)前我國高校財務(wù)管理中存在的問題
(一)思想意識淺薄
當(dāng)前我國高校所使用的資金大多來源于國家的財政劃撥，而很多高校在這一過程中節(jié)約意識淡薄，沒有建立起合理的消費觀念，從而只注重對于資金的使用，而沒有對于資金的使用效益進行注重。并且當(dāng)前在市場運行的條件下，難以對創(chuàng)新意識進行建立，因此高校的資金來源十分單一，相關(guān)資金使用的觀念也沒有得以完好的建立，從而使得我國財務(wù)預(yù)算難以發(fā)揮預(yù)想的作用。
(二)預(yù)算不盡合理
我國高校對于資金進行管理的方法較為落后，沒有及時的進行更新，因此這就造成資金的使用不盡合理，并且缺乏科學(xué)性。高校過于重視資金的數(shù)目以及如何使用，但在使用過程中缺乏科學(xué)的管理，從而導(dǎo)致了資金利用效率低的現(xiàn)象出現(xiàn)，這不僅受到預(yù)算和理性的直接影響，也體現(xiàn)了當(dāng)前高校資金缺乏管理，從而導(dǎo)致了經(jīng)費利用效率低，達不到預(yù)期效果。
(三)體制不夠健全
由于當(dāng)前高校的相關(guān)體制建立的尚不完善，財務(wù)的管理以及監(jiān)督就成為了主要面臨的問題。并且當(dāng)前一些高校沒有端正自身的態(tài)度，對于資金的使用以及調(diào)整十分隨意，預(yù)算也是草草的敷衍，從而造成了預(yù)算過高、缺乏合理性的情況出現(xiàn)。甚至一些高校雖然對于相關(guān)的制度進行了建立，但在實施的過程中仍不對制度進行遵照，產(chǎn)生了虛假的形式主義，使得資金的管理以及規(guī)劃極為欠缺，預(yù)算十分不合理的現(xiàn)象發(fā)生。
(四)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管不力
隨著當(dāng)前時代的不斷發(fā)展，學(xué)校中的相關(guān)設(shè)備也需要進行進一步的更新來符合時代的要求，但當(dāng)前許多高校存在著隨意調(diào)整預(yù)算的情況，其根據(jù)需求自行大程度提升預(yù)算，并且存在虛假的情況。由于當(dāng)前的體制尚不完善，因此資金有剩余難以進行激勵，資金不足需要進一步予以追加，因此資金浪費的現(xiàn)象十分普遍。
(五)績效評價不完善
大多高校只注重自身的利益，將資金的投入視為重中之重，而忽視了對于資金的管理以及監(jiān)督，再加上當(dāng)前績效評價體系不夠完善，因此造成了難以對于資金進行有效的管理。
三、高校財務(wù)預(yù)算與績效管理的相互作用
財務(wù)預(yù)算以及績效評價是對于高校資金管理過程中的重點之所在，其不僅有助于資金的節(jié)約，還促進了預(yù)期目標(biāo)的實現(xiàn)。在高校的實際發(fā)展過程中，財務(wù)預(yù)算以及績效管理二者相輔相成，相互制約，從而對于高校進一步有所促進。
(一)財務(wù)預(yù)算與績效管理的關(guān)系
財務(wù)預(yù)算是進行績效管理的基礎(chǔ)之所在，只有不斷的通過對于科學(xué)的財務(wù)預(yù)算進行制定，才能夠使得績效考核的標(biāo)準(zhǔn)得以形成。在這一過程中，財務(wù)預(yù)算不僅能夠為績效考核提供相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，還加強了對于績效考評結(jié)果的衡量，使得績效考評進一步趨于合理，以對于高校真正的起到制約以及激勵的作用。并且績效管理是財務(wù)預(yù)算的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在績效管理的過程中，我們可以對于多個方面的財務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)進行結(jié)合，將考核評價指標(biāo)進一步的完善化，促進其對于市場環(huán)境的不斷適應(yīng)。
(二)財務(wù)預(yù)算與績效管理的相互作用
當(dāng)前的高校財務(wù)預(yù)算已經(jīng)一改傳統(tǒng)的預(yù)算方式，其中不僅包含著傳統(tǒng)意義中的各個方面，還在其中融入了高效的年度預(yù)算計劃，從而將二者共同對于高校的細則進行構(gòu)成。并且高校財務(wù)預(yù)算是對于績效管理考核的指標(biāo)進行制定的主要依據(jù)，因此財務(wù)預(yù)算以及績效管理應(yīng)不斷的相互結(jié)合，從而進一步促進目標(biāo)的科學(xué)性，并在這一過程中不斷的對于今后的發(fā)展戰(zhàn)略大體方向進行確定，只有這三者有機的進行了結(jié)合，才能夠使得發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)進一步合理化。
四、對策分析
(一)構(gòu)建科學(xué)的預(yù)算體系，合理編制財務(wù)預(yù)算
高校財務(wù)預(yù)算管理不是一份簡單的工作，其中蘊含著大量的工作內(nèi)容，是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，而想要在預(yù)算管理過程中取得成功，就需要不斷的對于預(yù)算編著進行重視。因此高校應(yīng)在今后的發(fā)展過程中應(yīng)不斷的結(jié)合自身的實際發(fā)展情況，將總體發(fā)展規(guī)劃以及年度目標(biāo)任務(wù)進行合理的編制，并且建立起一套科學(xué)的財務(wù)管理體質(zhì)，在這一過程中將每個工作人員的工作進行分配、責(zé)任進行明確，從而使得財務(wù)管理工作作為績效考核最為核心一部分。在進行預(yù)算的過程中，工作人員應(yīng)加強對于收支預(yù)算重視程度以及工作效率，在對于預(yù)算進行完成的過程中不斷的結(jié)合高校的實際情況進行科學(xué)計算，并且加強對于高校今后發(fā)展的分析，將高校今后的任務(wù)、計劃、項目開發(fā)以及支出范圍進行考慮，綜合其今后為高校帶來的收益從而對于預(yù)算進行計算，并且在這一過程中降低對于資金的浪費以及分散，從而加強預(yù)算過程中對于資金使用的合理性以及科學(xué)性，使得資金的使用效率最大化。
(二)強化監(jiān)管力度，提高預(yù)算執(zhí)行的效率
財務(wù)預(yù)算所執(zhí)行的效率直接對高校財務(wù)預(yù)算管理的效果進行影響，因此我們要在高校預(yù)算管理的過程中不斷加強對于執(zhí)行效率的重視。由于財務(wù)預(yù)算管理較為復(fù)雜，其中所包含的政策性較強，因此高校就需要在發(fā)展過程中對于專業(yè)的技術(shù)進行提升，嚴(yán)格的對于國家的法律以及高校制定的'相關(guān)規(guī)定進行遵守，加強對于監(jiān)管的力度并且不斷的對于收支進行審核，使得高校預(yù)算的作用更好的得以發(fā)揮。同時，我們還需要不斷的對于財務(wù)預(yù)算的監(jiān)管體制進行完善，進一步根據(jù)高校的發(fā)展特點進行相關(guān)預(yù)算的調(diào)整，并且不斷的對于財務(wù)的管理情況以及數(shù)據(jù)進行公開和匯報，從而使得預(yù)算的透明度得以提升，加強學(xué)校自覺的對于社會監(jiān)督進行接受，并且促進財務(wù)管理的規(guī)范化，使得財務(wù)管理工作得以有效的進行。
(三)建立績效考核評價制度，提高資金的使用效益
績效考核評價是高校進行財務(wù)預(yù)算的過程中所涉及的最為關(guān)鍵的環(huán)節(jié)之一，績效考核的標(biāo)準(zhǔn)是通過不斷對于財務(wù)預(yù)算的分析從而得出的，因此其標(biāo)準(zhǔn)的制定較為科學(xué)，并且進行考核是使得監(jiān)管力度進一步提升的有效方法之一，有助于高校財務(wù)預(yù)算的進一步合理化，并且在資金使用過程中更加的科學(xué)化。由此可見對于科學(xué)、合理的績效考核評價機制進行建立是十分必要的。我們應(yīng)不斷結(jié)合高校中各種事業(yè)的收入以及支出，從而對于可按活動以及活動資金等使用的金額進行合理的衡量，找出不合理的款項資金，從而進行科學(xué)、全面的衡量，將其金額調(diào)整到合理的水平，從而使得高校的預(yù)算進一步合理化，更好的為績效考評的標(biāo)準(zhǔn)進行合理化的評估。此外，我們還應(yīng)不斷的對于高校財務(wù)預(yù)算的考核力度進行加大，加強對于獎懲措施的制定，使得獎懲機制進一步完善化，并且將其與員工的年終獎以及工資還有獎金進行掛鉤，從而使其成為高校日常的考核指標(biāo)之一。在績效考評機制融合以后，如若資金的使用效率落實的好，員工就會獲得相應(yīng)的獎勵，并對于工作的積極性有所提升，在今后的工作中進一步對于資金的使用情況進行重視;如果落實的不好，對于職工進行處罰，嚴(yán)重時甚至?xí)肪繂T工的法律責(zé)任，這就使得員工更加注重自身的共協(xié)作效率，提升資金的使用效率以及合理性，從而在今后的工作過程中使得當(dāng)前的情況得以改變，進一步實現(xiàn)資金的使用效益得以提高。
(四)優(yōu)化資金支出結(jié)構(gòu)，科學(xué)合理的配置資源
隨著當(dāng)前時代的不斷發(fā)展，高校的辦學(xué)規(guī)模進一步得以發(fā)展，這也就使的高校中存在的一些資源配置不合理等問題得以暴露，教育過程中存在的矛盾也得以凸顯出來。因此這就要求我們在今后的發(fā)展過程中，不斷從存在的問題進行著手，合理的對于資源進行規(guī)劃，從而提升其利用效率以及配置的效率，從而將資金浪費的這一現(xiàn)象降到最小化。并且在這一情況下，我們首先應(yīng)該將重點放在積極組織收入上，進一步的對于辦學(xué)渠道進行拓寬，增多資金的來源，使得教學(xué)中的設(shè)施得以更新，減少教學(xué)中的矛盾，同時不斷的將審核的手續(xù)進行嚴(yán)格化，加強批準(zhǔn)的要求，嚴(yán)格的將財務(wù)預(yù)算進行控制，超出預(yù)算的要及時進行調(diào)整，并總結(jié)經(jīng)驗，減少這一情況在今后預(yù)算過程中的發(fā)展，并且在每月月末及時的將預(yù)算內(nèi)容以及執(zhí)行情況向上級以及本級進行公示，增強預(yù)算以及執(zhí)行的透明化，并且不斷的對于資源進行整合，加強資金的支出結(jié)構(gòu)進一步科學(xué)化。報銷的過程中也應(yīng)該加強標(biāo)準(zhǔn)的嚴(yán)格化，增強對于手續(xù)嚴(yán)格要求，從而防止虛假報銷的情況發(fā)展，從而為節(jié)約型校園的建立做出貢獻。
五、結(jié)語
結(jié)合本文以上所述可知，高校的財務(wù)管理過程中，其中最為核心的就是對于預(yù)算的管理，隨著當(dāng)前時代的不斷發(fā)展，當(dāng)前經(jīng)濟的不斷進步，政府對于高校發(fā)展的投入進一步增多，有效的促進了當(dāng)前教育事業(yè)的發(fā)展，但由于資金劃撥過多就造成了利用不合理的問題，因此我們應(yīng)加強對于這一現(xiàn)象的重視以及改善，績效預(yù)算作為一種預(yù)算的管理模式在這一過程中起著十分重要的作用，因此在對于高校預(yù)算管理的過程中應(yīng)將這一種方式進行融合與應(yīng)用，從而使得預(yù)算的管理進一步合理化，并且和高校中的相關(guān)部門要不斷加強對于預(yù)算的重視，從而使得高校財務(wù)管理預(yù)算水平不斷的得以提升。
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審計研究論文格式篇五
注冊會計師應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)?shù)挠媱潈?nèi)部控制審計工作，制定總體審計策略和具體審計計劃。在計劃整合審計工作時，注冊會計師需要評價相關(guān)事項對財務(wù)報表和內(nèi)部控制是否有重要影響，以及有重要影響的事項如何影響審計工作。在計劃審計工作的同時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)使用與財務(wù)報表審計相同的重要性水平。
3.2識別企業(yè)層面控制
注冊會計師應(yīng)當(dāng)測試對評價內(nèi)部控制有效性有重要影響的企業(yè)層面控制。注冊會計師對企業(yè)層面控制的評價，可能增加或減少本應(yīng)對其他控制所進行的測試。企業(yè)層面的控制包括：與控制環(huán)境相關(guān)的控制；針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險而設(shè)計的控制；企業(yè)的風(fēng)險評估過程；集中化的處理和控制；監(jiān)控經(jīng)營成果的控制；監(jiān)督其他控制的控制；對期末財務(wù)報告流程的控制；針對重大經(jīng)營控制及風(fēng)險管理實務(wù)的政策。
3.3識別重要賬戶、列報及相關(guān)認定
注冊會計師應(yīng)當(dāng)識別重要賬戶、列報及相關(guān)認定。如果某賬戶或列報具有合理可能包含了一個錯報，該錯報單獨或連同其他錯報將對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響，則該賬戶或列報為重要賬戶或列報。判斷某賬戶是否重要，應(yīng)當(dāng)依據(jù)其固有風(fēng)險，而不是考慮相關(guān)控制的影響。
3.4了解錯報的可能來源
注冊會計師通常應(yīng)用穿行測試來了解潛在錯報的可能來源以選擇擬測試的控制。在執(zhí)行穿行測試的，注冊會計師使用的文件和信息技術(shù)應(yīng)當(dāng)與企業(yè)員工使用的相同。同時，注冊會計師還需要綜合運用詢問、觀察、檢查相關(guān)文件及重新執(zhí)行控制等程序。
3.5選擇擬測試的控制，并測試內(nèi)部控制設(shè)計和運行的有效性
注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價控制是否足以應(yīng)對評估的每個相關(guān)認定的錯報風(fēng)險，并選擇其中對形成評價結(jié)論具有重要影響的控制進行測試。如果控制由擁有有效執(zhí)行控制所需的授權(quán)和專業(yè)勝任能力的人員按規(guī)定執(zhí)行，能夠?qū)崿F(xiàn)控制目標(biāo)，從而有效地防止或發(fā)現(xiàn)可能導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的錯誤或舞弊，則表明控制的設(shè)計是有效的。注冊會計師應(yīng)當(dāng)測試控制運行的有效性。如果控制正在按照設(shè)計運行、執(zhí)行人員擁有有效執(zhí)行控制所需的授權(quán)和專業(yè)勝任能力，則表明控制的運行是有效的。
3.6評價控制缺陷
注冊會計師需要評價其注意到的各項控制缺陷的嚴(yán)重程度，以確定這些缺陷單獨或組合起來，是否構(gòu)成重大缺陷。但是，在計劃和實施審計工作時，不要求注冊會計師尋找單獨或組合起來不構(gòu)成重大缺陷的控制缺陷。同時，在確定一項或多項內(nèi)部控制缺陷的組合是否構(gòu)成重大缺陷時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價補償性控制的影響。
3.7完成審計工作，出具審計報告
注冊會計師在出具審計報告前，應(yīng)當(dāng)取得經(jīng)企業(yè)簽署的書面證明。同時，還應(yīng)當(dāng)與企業(yè)溝通審計過程中識別的所有控制缺陷。在形成審計意見時，注冊會計師需要評價從各種來源獲取的證據(jù)，包括對控制的測試結(jié)果、財務(wù)報表審計中發(fā)現(xiàn)的錯報以及已識別的所有控制缺陷。在評價審計證據(jù)時，注冊會計師需要查閱本年度與內(nèi)部控制相關(guān)的內(nèi)部審計報告或類似報告，并評價這些報告中提到的控制缺陷。此外，只有在審計范圍沒有受到限制時，注冊會計師才能對內(nèi)部控制的有效性形成意見。如果審計范圍受到限制，注冊會計師需要解除業(yè)務(wù)約定或出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告。注冊會計師需要在審計報告中清楚地表達對內(nèi)部控制有效性的意見，并對出具的審計報告負責(zé)。
4結(jié)語
健全有效的內(nèi)部控制對保證上市公司的財務(wù)報表的可靠性至關(guān)重要，而內(nèi)部控制審計是內(nèi)部控制最有效的監(jiān)督手段，也是監(jiān)管內(nèi)部控制外部性的必然要求。因而，內(nèi)控審計對注冊會計師的專業(yè)判斷能力提出了更高的要求，也加大了會計師事務(wù)所和注冊會計師的風(fēng)險責(zé)任。然而，我國上市公司財務(wù)報表審計發(fā)展相對較早，注冊會計師大都具有豐富的專業(yè)知識和經(jīng)驗，而對于上市公司內(nèi)控審計這一新生的鑒證業(yè)務(wù)，我國注冊會計師大都缺乏實戰(zhàn)經(jīng)驗，我們有很多制度和方法都是借鑒美國內(nèi)部控制審計理論和實踐。因此，注冊會計師應(yīng)當(dāng)不斷加深理論學(xué)習(xí)，借鑒國外審計實踐經(jīng)驗，不斷總結(jié)規(guī)律，深化上市公司內(nèi)部控制審計理論，優(yōu)化上市公司內(nèi)部控制審計方法。
審計研究論文格式篇六
醫(yī)院預(yù)算管理是所有以貨幣及其他數(shù)量形式反映的有關(guān)醫(yī)院未來一段期間內(nèi)，全部經(jīng)營活動的目標(biāo)計劃與相應(yīng)措施的數(shù)量說明，將醫(yī)院的目標(biāo)及其資源配置以其預(yù)算形式加以量化，并使之得以實現(xiàn)的醫(yī)院內(nèi)部控制活動或過程的總稱。預(yù)算管理制度由預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和控制、預(yù)算考評等構(gòu)成。
當(dāng)前醫(yī)院預(yù)算管理工作中還存在一些不足和問題，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：第一，預(yù)算工作缺乏主動性和目的性，預(yù)算就是醫(yī)院財務(wù)部門按照上級主管部門的要求編制部門預(yù)算報表，就是為了完成上級布置的工作和爭取上級預(yù)算撥款，對單位管理工作并沒有實質(zhì)意義，對單位沒有起到控制管理的作用。第二，缺乏相應(yīng)的管理評價機制，在質(zhì)量評審工作中，為了達標(biāo)，做預(yù)算收支表以及對比分析表，沒有在實際工作中去加以控制，也就失去了預(yù)算的作用。當(dāng)然也存在一些諸如預(yù)算管理僅僅是財務(wù)部門的管理行為，沒有提升為醫(yī)院全局性管理行為;財務(wù)預(yù)算編制的方法和程序不規(guī)范、不科學(xué);財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行沒有形成制度性安排，等等。這些現(xiàn)象無疑大大降低了預(yù)算的權(quán)威性，造成了預(yù)算對醫(yī)院的軟約束，并沒有真正把預(yù)算控制作為醫(yī)院內(nèi)部控制的重要方式，使預(yù)算管理在醫(yī)院管理中起不到應(yīng)有的作用。為此，筆者針對醫(yī)院的預(yù)算管理改革，提出以下措施和建議。
一、更新財務(wù)管理觀念，確立預(yù)算管理思路
在任何的學(xué)習(xí)研究中，理念始終是先導(dǎo)，理念決定行動，有了正確的理念，才能引導(dǎo)人們制定相應(yīng)的行動方案，采取恰當(dāng)?shù)姆椒▉韺W(xué)習(xí)。在預(yù)算管理中也是如此，更新財務(wù)觀念是市場經(jīng)濟形勢下的醫(yī)院財務(wù)管理成功與否的基石。首先是醫(yī)院的主要領(lǐng)導(dǎo)，應(yīng)該在思想上接受嶄新的預(yù)算管理理念，并且積極主動地融入到日常的管理工作中去;其次，要向職工宣傳預(yù)算管理的新理念，在當(dāng)前激烈的醫(yī)療市場競爭背景之下，更加要求醫(yī)院樹立綜合效益觀念，財務(wù)人員不僅要樹立全新的理財觀，同時也要積極向全院職工宣傳預(yù)算管理理念，使得預(yù)算管理思想能夠深入人心，這樣醫(yī)院預(yù)算制度才能夠比較順利的實行。
二、實行全面預(yù)算，提高資金使用效率
(二)具體流程在全面了解醫(yī)院工作的基礎(chǔ)上，盡可能加強醫(yī)院預(yù)算管理，有利于合理配置醫(yī)院資源、實現(xiàn)收支平衡并協(xié)調(diào)醫(yī)院各科室的工作，因此在編制預(yù)算時要合理。
首先，編制醫(yī)院預(yù)算時要參考以前年度預(yù)算執(zhí)行情況，根據(jù)預(yù)算年度收支的增減因素測算、編制收入、支出預(yù)算。將醫(yī)院的預(yù)算分解到各職能科室，每個職能科室都有預(yù)算管理員，各職能科室編制本部門對口管理的預(yù)算。在上年末各職能科室根據(jù)本科室的年度工作計劃負責(zé)制定本科室預(yù)算控制內(nèi)容的預(yù)算。職能科室將各科室上報的相關(guān)預(yù)算審核修正后匯總制定出本部門預(yù)算，上報主管院領(lǐng)導(dǎo)審核簽名，上報預(yù)算小組審核匯總，預(yù)算小組通過分析調(diào)整編制出全院的預(yù)算。經(jīng)院長辦公會議研究通過后確定全年預(yù)算。原則上年度預(yù)算一經(jīng)確定，不能隨意更改。
其次，編制支出預(yù)算時要周全，重點保證3類支出，即人員費用、基本公用費用(如水、電、燃料、藥品、材料費用等)、醫(yī)院發(fā)展費用(如設(shè)備購置費用、修繕費用等)。同時在具體實施過程中要對預(yù)算進行嚴(yán)格的控制。費用發(fā)生時，須由職能科室負責(zé)人簽字，同時預(yù)算管理員進行登記，經(jīng)手人到財務(wù)科經(jīng)預(yù)算會計核實在預(yù)算范圍內(nèi)后加蓋預(yù)算章，然后按醫(yī)院正常報賬流程報賬。如超預(yù)算或無預(yù)算不予蓋章及報賬。
最后，預(yù)算在保證嚴(yán)肅性的同時也要具有一定的靈活性。當(dāng)預(yù)算制定的依據(jù)發(fā)生重大變化時，預(yù)算也要進行相應(yīng)的調(diào)整，如醫(yī)療服務(wù)收費價格進行大幅度調(diào)整時，價格調(diào)高的收入指標(biāo)要調(diào)高，調(diào)低的收入指標(biāo)要調(diào)低。加強預(yù)算管理，使其對醫(yī)院經(jīng)濟運行產(chǎn)生強大的約束力，收入預(yù)算要參考上年預(yù)算執(zhí)行情況和對預(yù)算年度的預(yù)測編制;支出預(yù)算要量入為出，要正確處理好需要與可能的關(guān)系，分清輕重緩急，把有限的資金安排到最需要的地方;要堅持勤儉辦事業(yè)的原則，開源節(jié)流，增收節(jié)支，挖掘內(nèi)部潛力，努力提高資金使用效果。
(三)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算管理醫(yī)院預(yù)算具體執(zhí)行過程中，要堅持預(yù)算管理分級責(zé)任控制。醫(yī)院內(nèi)部職能科室為預(yù)算責(zé)任部門，負責(zé)本部門分管業(yè)務(wù)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析和控制等工作，并配合財務(wù)科做好醫(yī)院總預(yù)算的綜合平衡。全院各科室須按照年初預(yù)算認真執(zhí)行，做到事前有計劃、有步驟，定期總結(jié)分析預(yù)算執(zhí)行情況并報財務(wù)科。一旦制定好了預(yù)算管理機制，就要求嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行，建立、健全必要的支出管理制度和措施，講求資金使用效果。購置大型、貴重醫(yī)療儀器設(shè)備或進行大型修繕，要事先進行可行性論證和專家評議，并提出兩個以上方案，上報衛(wèi)生主管部門審批后，專項安排支出預(yù)算。設(shè)備購置和醫(yī)院大型修繕時，由總務(wù)科和器械科按進度提出用款計劃，財務(wù)科審核其是否納入年初預(yù)算，未列入預(yù)算的開支必須經(jīng)醫(yī)院院長辦公會研究，在資金允許的情況下，重新追加預(yù)算支出指標(biāo)，方能辦理支出。支付大額款項時，必須嚴(yán)格執(zhí)行購銷合同和修建合同規(guī)定的撥付比例付款，超過范圍和不按合同支付款項造成的損失，應(yīng)由相關(guān)人員負責(zé)。
通過預(yù)算控制，財務(wù)管理的職能得以逐漸拓寬，改變了單純的記賬、算賬、報賬，加強了對醫(yī)院經(jīng)濟活動及醫(yī)療成本的分析預(yù)測、決策、控制和監(jiān)督等，做到事前有預(yù)測，事中有控制，事后有分析，從而充分發(fā)揮現(xiàn)代管理會計的重要作用。同時，應(yīng)該看到醫(yī)院預(yù)算管理也是一項集體性的工作，需要醫(yī)院各部門之間的溝通協(xié)調(diào)。
總之，預(yù)算管理是醫(yī)院管理中最重要的組成部分之一，加強預(yù)算管理工作不僅是醫(yī)院適應(yīng)市場經(jīng)濟的需要，也是醫(yī)院自身建設(shè)和發(fā)展的需要。醫(yī)院也要與時俱進，將上級部門要求編制上報的單位預(yù)算與本單位的實際預(yù)算工作完全銜接起來，不斷完善預(yù)算管理，讓醫(yī)院的所有經(jīng)濟活動完全納入可行的預(yù)算管理通道中，從而真正發(fā)揮財務(wù)管理作用，大力提高醫(yī)院管理水平。醫(yī)院預(yù)算管理是綜合性的管理，涉及醫(yī)院的外部環(huán)境和內(nèi)部的各種管理，需要我們不斷總結(jié)，在實踐中不斷探索、借鑒國內(nèi)外各種先進的管理經(jīng)驗，不斷創(chuàng)新，努力使醫(yī)院預(yù)算管理科學(xué)化。
審計研究論文格式篇七
對于信息化這一字眼來說，其實際上就是指逐步的發(fā)展一種新的社會生產(chǎn)力，這種生產(chǎn)力的形成要建立在以計算機為主要核心的智能化工具的基礎(chǔ)上，這是一種新型的生產(chǎn)力，其典型特征主要體現(xiàn)在借助一定的信息技術(shù)去管控和處理一些信息資源，進而保證有效的進行信息之間的交流以及信息的共享。隨著當(dāng)前科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，信息技術(shù)的發(fā)展尤為突出。對于當(dāng)前各行各業(yè)的企事業(yè)單位來說，其行業(yè)環(huán)境也變得更加的網(wǎng)絡(luò)化以及信息化，就審計過程來說，相對于以往的審計，審計變得越來越信息化，相對于傳統(tǒng)的方式，審計目標(biāo)變得更加復(fù)雜、審計對象以及審計的方法等其他方面更是變化很大。所以說，對于當(dāng)前的信息化環(huán)境，必須要針對于審計的風(fēng)險評估以及控制進行一定的研究，這已經(jīng)發(fā)展成為未來審計發(fā)展的新趨勢。
審計研究論文格式篇八
摘要：工程造價指的是工程建設(shè)施工過程中發(fā)生的全部費用，與施建雙方的經(jīng)濟利益息息相關(guān)，實施造價管理對于控制工程造價，節(jié)約經(jīng)濟成本有著至關(guān)重要的意義?；谌^程理念的造價管理是從工程立項決策開始到竣工結(jié)算為止，所有階段都嚴(yán)格落實造價管理策略，以實現(xiàn)對工程造價的全面掌控。文章將論述全過程造價管理的模式及具體方法，以供廣大建筑企業(yè)參考和借鑒。
關(guān)鍵詞：全過程；造價管理；工程造價；方法
1項目投資立項階段的造價控制
在立項決策階段，要注意信息的采集和分析，企業(yè)應(yīng)從市場、經(jīng)濟、環(huán)境等因素綜合考慮項目收益，對項目的可行性進行分析，同時制定科學(xué)的預(yù)算制度，檢驗投資和回報是否平衡，這將作為決策的重要依據(jù)。值得注意的是，各個地區(qū)的材料價格存在一定的差異，在進行預(yù)算時要考慮施工地點所在區(qū)域的價格，才能保證預(yù)算更有針對性。企業(yè)在決定投資之后，應(yīng)建立縱向的管理體系，項目經(jīng)理為最高負責(zé)人，下設(shè)生產(chǎn)科、技術(shù)科、質(zhì)檢科等等，由科室主任負責(zé)領(lǐng)導(dǎo)，并且嚴(yán)格落實責(zé)任制，哪個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，直接追究相關(guān)負責(zé)人的責(zé)任，使管理人員樹立危機意識，從而提高決策的準(zhǔn)_性。
2設(shè)計階段的造價控制
設(shè)計階段是控制工程造價的關(guān)鍵時期，在此階段需要編制施工方案，確定施工技術(shù)，設(shè)計圖紙上要明確標(biāo)注材料、設(shè)備的型號、規(guī)格、數(shù)量，施工流程和各道工序所用的技術(shù)。通常情況下，材料和設(shè)備費用占據(jù)整個工程建設(shè)費用的70%以上，由此可見設(shè)計階段對于工程造價具有決定性的影響。以往設(shè)計人員在設(shè)計施工方案時往往是從技術(shù)性指標(biāo)的方面考慮，忽視了方案的經(jīng)濟價值，使得工程造價普遍偏高。為了改變這一現(xiàn)狀，企業(yè)應(yīng)讓工程造價管理人員參與到方案設(shè)計中，幫助設(shè)計人員從經(jīng)濟性指標(biāo)的角度完善方案的細節(jié)，促使施工方案實現(xiàn)技術(shù)性和經(jīng)濟性的完美結(jié)合。企業(yè)還應(yīng)運用激勵制度激發(fā)設(shè)計人員的工作積極性，設(shè)計多套備選方案，以便從中選擇成本最低，操作性最強，科技含量最高的方案，并對方案進行補充和優(yōu)化，提高設(shè)計方案的可行性。工程變更會引起工程造價的增加，由于種種因素，工程變更通常是難以避免的，為了降低工程變更對工程造價的影響，企業(yè)可以將工程變更放在設(shè)計階段，施工方、建設(shè)方和監(jiān)理方共同審核設(shè)計圖紙，分析其中需要變更的工程并說明原因，計算工程變更引起的額外的建設(shè)費用，將該項費用控制在最低。嚴(yán)禁施工方和建設(shè)方隨意變更設(shè)計圖紙，導(dǎo)致工程造價失控。
3招投標(biāo)階段的造價控制
招投標(biāo)是選擇施工企業(yè)的主要手段，通過營造良性競爭環(huán)境，擇優(yōu)選擇施工企業(yè)和施工方案，是控制工程造價，提高施工效率的重要途徑。以往在招投標(biāo)階段經(jīng)常會出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象，有些企業(yè)還會惡意競價，謊報工程價格，在工程施工中用增加工程量、使用劣質(zhì)材料或其他違規(guī)行為來彌補差價，嚴(yán)重損害了建設(shè)方和其他投標(biāo)企業(yè)的利益，使得招投標(biāo)失去了意義。
3.1要制定規(guī)范化的招投標(biāo)流程，嚴(yán)厲打擊投標(biāo)企業(yè)的不法行為，降低招投標(biāo)的舞弊風(fēng)險。同時邀請信譽良好、資質(zhì)較高的評標(biāo)專家從經(jīng)濟性、社會性和可行性等多個角度對施工方案進行分析，確保實際的工程量與工程量清單相符，施工技術(shù)的科技含量較高，滿足工程的建設(shè)需求。
3.2對于沒有制定分包項目的工程，應(yīng)盡量將工程交付給一家企業(yè)，簽訂總承包合同，這可以將造價控制工作集中在一家企業(yè)，防止多頭管理增加不可控風(fēng)險，從而降低管理成本。如果工程必須要指定分包項目，應(yīng)盡量減少外包項目的數(shù)量，避免工程成本分項突破和施工影響因素的擴大化。
3.3科學(xué)的編制招標(biāo)文件，這是招投標(biāo)工作得以順利進行的基礎(chǔ)和保障，招標(biāo)企業(yè)要詳細說明國家的相關(guān)法律規(guī)定、工程的特點和對投標(biāo)企業(yè)的具體要求，并擬定專業(yè)的合同賦予其法律效力，對招標(biāo)項目的技術(shù)要求、投標(biāo)人資格預(yù)審的標(biāo)準(zhǔn)、投標(biāo)報價要求和評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)等所有實質(zhì)性要求和條件加以說明。
3.4在招投標(biāo)過程中實施工程量清單計價模式。工程量清單是造價控制的核心，應(yīng)簡單明了地表達工程項目的性質(zhì)、部位、工藝等，數(shù)量要計算準(zhǔn)確，做到“不漏項、不錯算”。為保證清單的準(zhǔn)確性，要選擇業(yè)務(wù)能力過硬的中介機構(gòu)編制工程量清單，并邀請專家和施工圖設(shè)計人員對工程量清單進行審核。
4施工階段的造價控制
施工階段是各類資源的使用階段，資源的過于集中不可避免的帶來了資源的損失和浪費，而加強施工組織管理，排除施工中的安全隱患，保證施工進度和施工質(zhì)量，能夠提高資源的利用效率，減少突發(fā)事件和索賠，進而降低工程的建設(shè)成本。
4.1材料和設(shè)備進場之前要仔細檢查，確保其外觀完好，沒有缺陷，性能和質(zhì)量全部符合工程要求，對于沒有達到標(biāo)準(zhǔn)的材料和設(shè)備要及時與廠家聯(lián)系退換，減小因材料帶來的工程質(zhì)量和安全風(fēng)險。
4.2在施工過程中嚴(yán)格遵守施工方案，按照施工技術(shù)要求使用材料，操作設(shè)備，在每道工序完成后都要有專業(yè)的質(zhì)檢人員進行質(zhì)量檢驗，存在質(zhì)量缺陷的'工序要立即返工重建，避免質(zhì)量事故的擴大和蔓延。
4.3實施材料配給制度，根據(jù)施工人員所負責(zé)的項目為其發(fā)放票據(jù)，施工人員要憑票領(lǐng)取材料，對于材料消耗超出預(yù)算的項目要及時查明原因，并采取針對性的解決措施，防止施工人員隨意施工破壞材料，造成不必要的損失。
4.4嚴(yán)格規(guī)范施工現(xiàn)場的簽證制度，如果發(fā)生設(shè)計圖紙之外的施工量，要對其進行仔細的審查，嚴(yán)厲打擊虛假簽證。造價管理人員還要與技術(shù)人員共同分析簽證的必要性，加強簽證的審批流程，做到簽證的及時、準(zhǔn)確，降低設(shè)計變更帶來的成本增加。
4.5購買先進的、質(zhì)量可靠的安全防護措施，所有參與的施工人員都要采取必要的防護，施工企業(yè)還可以將難度較高的工程交給技術(shù)過硬的技術(shù)人員完成，這可以大幅度的提升施工的安全性。
4.6材料和設(shè)備使用完畢后要及時安排退場，保持施工現(xiàn)場的整齊、潔凈，管理人員要經(jīng)常巡視現(xiàn)場環(huán)境，排除施工中的安全隱患，進而創(chuàng)造安全的施工環(huán)境。
4.7強化進度管理，將工程量進行科學(xué)的劃分，以日、周、月為單位進行實時調(diào)整，當(dāng)某一階段的進度落后時可以適當(dāng)?shù)脑黾雍罄m(xù)幾天或幾個星期的施工量，保證工程整體進度不受影響。
5竣工階段的造價控制
竣工結(jié)算階段的重點工作是核算實際完成工程量、審定清單未列項目單價、處理合同價格的調(diào)整問題，審核竣工結(jié)算匯總金額是工程投資控制的關(guān)鍵部分。
5.1審核合同條款。在工程量調(diào)整的結(jié)算中，應(yīng)按合同約定執(zhí)行。工程量清單中原有的項目應(yīng)按報價中的綜合單價確定，工程量清單中有類似的項目，應(yīng)參照類似工程項目報價中的綜合單價商定工程量清單中沒有的項目，按現(xiàn)行預(yù)算定額及有關(guān)規(guī)定結(jié)算。
5.2嚴(yán)格審核工程量、檢查隱蔽驗收記錄。造價工程師在工程竣工結(jié)算階段的投資控制中，應(yīng)依據(jù)監(jiān)理日志、有關(guān)簽證書和各計量段的工程量及費用計量按工程結(jié)算程序進行認真復(fù)核、確認竣工結(jié)算，這是施工階段進行投資控制的重要環(huán)節(jié)。如有變動和疑問，應(yīng)查看監(jiān)理日記，并進行現(xiàn)場校核，未按要求完成的工作量等應(yīng)相應(yīng)核減費用。
5.3注意各項費用計取。主要審查有無抬高取費基數(shù)，取費類別是否與招標(biāo)文件和承包合同的要求一致，商品混凝土的項目有無區(qū)分費率。
5.4審查定額套用。定額單價是定額子目所耗用的人工、材料和機械費用的指令性指標(biāo)。一般的項目可直接套用，少數(shù)項目需要換算。對直接套用單價的主要審查其有無錯套、高套。對于定額換算的單價要審查其換算是否為定額允許及換算方法是否正確。需要注意國家政策、法規(guī)的變更。
6結(jié)語
綜上所述，工程項目可以分為立項、設(shè)計、招投標(biāo)、施工和竣工五個階段，全過程造價管理就是對這五個階段進行造價控制，以達到合理利用資源，降低建設(shè)成本的目的。除了落實必要的造價管理措施之外，企業(yè)還應(yīng)重視提高自身的信息化管理水平，并借鑒國內(nèi)外先進的管理方法，實現(xiàn)對工程項目的數(shù)據(jù)化、信息化管理，以全面提高施工效率和施工質(zhì)量，從而創(chuàng)造更多的社會效益和經(jīng)濟效益。
參考文獻
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審計研究論文格式篇一
：隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展及信息設(shè)備的普及，我國已經(jīng)進入信息時代，各行各業(yè)的迅速發(fā)展都與信息技術(shù)有著緊密的聯(lián)系。會計行業(yè)也是如此，信息技術(shù)應(yīng)用到會計行業(yè)中，給會計工作帶來了巨大的變化。會計電算化技術(shù)的應(yīng)用大大提高了會計的工作效率，為企業(yè)的發(fā)展貢獻了巨大的力量。在會計電算化背景下，企業(yè)內(nèi)部控制審計工作對企業(yè)的發(fā)展也具有重要意義。本文首先分析了在會計電算化背景下的企業(yè)內(nèi)部控制審計工作中存在的問題，然后提出了加強企業(yè)內(nèi)部控制審計的策略。
信息時代的到來，為會計行業(yè)帶來了巨大的變革，會計電算化被越來越廣泛的應(yīng)用到企業(yè)當(dāng)中。傳統(tǒng)的會計審計工作已經(jīng)不再適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，而在會計電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制審計工作的優(yōu)勢越來越突出，不僅方便會計，還在很大程度上提升了工作質(zhì)量與工作效率。但是，現(xiàn)階段在會計電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制審計工作還存在一些問題，企業(yè)想要實現(xiàn)持續(xù)發(fā)展，就要制定具體的解決方案，增強自身的市場競爭力。
1.1在會計電算化下開展企業(yè)內(nèi)部控制審計工作更加便捷
目前，會計電算化被廣泛應(yīng)用到會計行業(yè)，企業(yè)在會計電算化下開展會計審計工作更具有科學(xué)性與規(guī)范性。企業(yè)內(nèi)部控制審計工作是一項復(fù)雜、煩瑣的工作，在會計電算化模式下處理會計審計的相關(guān)工作時省去了許多原來需要手工操作的煩瑣與麻煩，會計工作人員只需要將資金的變動情況進行認真的審核即可，這就在很大程度上節(jié)約了時間，減輕了工作量，會計審計工作更加便捷，工作質(zhì)量與工作效率大大提升。
1.2在會計電算化下開展企業(yè)內(nèi)部會計審核工作的重點發(fā)生轉(zhuǎn)變
企業(yè)會計工作人員利用會計電算化來處理審計工作時，核對賬單明細的工作由相關(guān)的軟件自行完成，會計審計的審核重點主要是針對企業(yè)資金流動情況的記錄與審核；而傳統(tǒng)的會計審核工作則需要會計人員事事親為。
2.1審計制度的不健全，缺乏相應(yīng)的理論內(nèi)容
會計電算化的推廣與廣泛應(yīng)用，對企業(yè)的內(nèi)部控制審計工作產(chǎn)生了巨大的變革。為適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，會計審計工作在技術(shù)上、方式上、制度上、管理上都要不斷改革完善。在制定相關(guān)的制度或準(zhǔn)則時要考慮周全，例如：企業(yè)審計人員的入職資格、內(nèi)部控制的反饋制度、審計技術(shù)、審計方式等。
2.2軟件工具的不足甚至落后
在會計電算化下開展好企業(yè)審計工作，離不開功能齊全的審計軟件，目前，大部分企業(yè)的審計軟件是都很難滿足這一標(biāo)準(zhǔn)，軟件功能較為單一，其中軟件的數(shù)據(jù)分析功能還沒有達到理想的要求，只能執(zhí)行一些常見的數(shù)據(jù)訪問，這就大大降低了會計審計工作的質(zhì)量與工作效率，因此，企業(yè)要重視功能齊全的審計軟件的開發(fā)。
2.3審計人員缺乏專業(yè)素質(zhì)
在會計電算化下開展好企業(yè)審計工作，離不開功能齊全的審計軟件，同時也離不開專業(yè)的審計工作人員。專業(yè)的會計審計工作者可以制定出合理的審計計劃，并按照審計計劃的具體內(nèi)容開展審計工作，最后對審計結(jié)果做出科學(xué)的分析并提交系統(tǒng)的審計報告。然而在實際工作中，審計人員缺乏專業(yè)素質(zhì)，同時對信息技術(shù)的掌握不足，在審計工作開展的過程中，出現(xiàn)突發(fā)狀況時很難有效應(yīng)對。
2.4內(nèi)部審計并未發(fā)揮其真正的作用
企業(yè)對內(nèi)部審計工作的要求是信息的可靠性，準(zhǔn)確性、完整性及安全性，但目前我國企業(yè)在會計電算化形式下的企業(yè)內(nèi)部控制審計工作還停留在初級階段，還未發(fā)揮到深層次上的作用。這樣就制約了企業(yè)的發(fā)展速度。
2.5審計方法處于被動的局面
會計電算化下開展會計審計工作要經(jīng)過三個階段，一是計算機審計的繞過階段；二是計算機審計的透過階段；三是計算機審計的利用階段。目前大部分企業(yè)都停留在第一階段，存在片面性，缺乏完整性。最終導(dǎo)致審計人員處于被動地位，制約了其發(fā)展。
3.1制定完善企業(yè)內(nèi)部審計的相關(guān)制度與準(zhǔn)則
傳統(tǒng)的.審計工作的開展需要審計人員靠手工操作來完成，而現(xiàn)在的審計工作絕大部分都是有審計軟件來完成的，傳統(tǒng)的審計方法與當(dāng)前的企業(yè)發(fā)展需要是嚴(yán)重不符的，因此，企業(yè)要結(jié)合自身實際，制定完善企業(yè)新的內(nèi)部審計相關(guān)制度與準(zhǔn)則，讓企業(yè)會計審計工作的開展有制度可循，以保障企業(yè)內(nèi)部審計工作正常、有序開展。
3.2積極開發(fā)審計軟件，推進其商品化發(fā)展
在企業(yè)開展審計工作時使用的審計軟件，其功能不夠健全，與當(dāng)前的企業(yè)發(fā)展要求還存在很大的差距，在實際的審計工作中，也是非常需要這種功能其健全的軟件，因此，要加大力氣開發(fā)審計軟件，不斷推廣，使其朝商品化方向發(fā)展。
3.3提高審計人員的綜合素質(zhì)
對于審計人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)要求既具有會計電算化方面的專業(yè)能力，又具有會計審計的能力，同時還要有信息技術(shù)能力等。因此，企業(yè)要加大培訓(xùn)力度，制定必要的考核制度，對于新招聘的審計人員，要全面把握其綜合素質(zhì)能力，引進符合企業(yè)發(fā)展需要的專業(yè)性強的綜合素質(zhì)人才，幫助審計人員的綜合素質(zhì)再上一個新的臺階。
3.4加快會計電算化下企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展
會計電算化的應(yīng)用對企業(yè)的內(nèi)部審計帶來巨大沖擊，我們在改革發(fā)展會計審計工作的同時，要始終把握這種改革與發(fā)展是建立在會計電算化的基礎(chǔ)之上的，會計電算化已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的基本要求之一，要在會計電算化的基礎(chǔ)上加強企業(yè)內(nèi)部審計工作改革與發(fā)展。
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審計研究論文格式篇二
審計模式是一定審計環(huán)境下并與之相適應(yīng)的審計目標(biāo)、審計計劃、審計準(zhǔn)則、審計管理體制和審計機構(gòu)設(shè)置等共同組成的完整體系。審計作為一種技術(shù)手段，隨著社會經(jīng)濟環(huán)境的變化和審計執(zhí)行者對審計活動本質(zhì)的逐步加深，依次經(jīng)歷了賬項導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ?、制度?dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ胶惋L(fēng)險導(dǎo)向模式這三種模式。
制度導(dǎo)向?qū)徲嬘址Q內(nèi)控導(dǎo)向?qū)徲嫛ｋS著股份有限公司的不斷出現(xiàn)，社會公眾更多關(guān)注的是財務(wù)報表的公允性、真實性?；谶@樣的前提，產(chǎn)生了以評價企業(yè)內(nèi)部控制為基礎(chǔ)，然后確定實質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間和范圍，并依此收集審計證據(jù)、形成審計意見的制度導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ健?BR> 制度導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降闹攸c明確，把企業(yè)內(nèi)控制度及其執(zhí)行情況作為主要的審計對象，極大地提高了審計抽樣質(zhì)量?？梢哉f，制度導(dǎo)向?qū)徲嬙诒ＷC審計結(jié)論具有一定可靠水平的前提下提高了審計工作效率，降低了審計成本，并能夠有效地幫助企業(yè)改善經(jīng)營管理。
風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ揭髮徲嬋藛T的審計思維要跳出賬簿，跳出內(nèi)部控制。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ阶铒@著的特點是，它立足于對審計風(fēng)險進行系統(tǒng)的分析和評價，并以此作為出發(fā)點，制定審計策略和與企業(yè)狀況相適應(yīng)的多樣化審計計劃，將風(fēng)險考慮貫穿于整個審計過程。
二、新舊審計準(zhǔn)則體系的審計模式的區(qū)別
(一)審計風(fēng)險模型不同
舊審計準(zhǔn)則體系的審計模式以“審計風(fēng)險=固有風(fēng)險×控制風(fēng)險×檢查風(fēng)險”為審計風(fēng)險模型。
新審計準(zhǔn)則體系的審計模式以“審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險”為審計風(fēng)險模型?，F(xiàn)代審計風(fēng)險模型在傳統(tǒng)審計風(fēng)險模型的基礎(chǔ)上進行了改進，形式上有所簡化。會計報表整體層次風(fēng)險主要指戰(zhàn)略風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險，把戰(zhàn)略風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險融入現(xiàn)代審計模型，可建立一個更全面的審計風(fēng)險分析框架。
(二)對注冊會計師的要求不同
舊審計準(zhǔn)則體系的審計模式是建立在“無利害關(guān)系假設(shè)”基礎(chǔ)之上的，使得傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向的審計方法不對企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險實施評估程序，對注冊會計師的綜合素質(zhì)要求不是很高，使得不懂管理知識、行業(yè)知識的注冊會計師也可以進行審計工作。
新審計準(zhǔn)則體系的審計模式把思想建立在“合理的職業(yè)懷疑假設(shè)”上，要求注冊會計師以質(zhì)疑的態(tài)度評價所獲取審計證據(jù)的有效性，并密切關(guān)注相互矛盾的審計證據(jù)以及對文件或管理當(dāng)局聲明的可靠性產(chǎn)生懷疑的審計證據(jù)。注冊會計師審計的主線始終是對重大錯報風(fēng)險的識別、評估與應(yīng)對。注冊會計師不但要掌握一些常用分析工具，還必須要學(xué)習(xí)現(xiàn)代管理知識和接受行業(yè)的專業(yè)知識培訓(xùn)。
(三)審計起點不同
在舊審計準(zhǔn)則體系的審計模式中，固有風(fēng)險是指假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制時，某一賬戶或交易類別單獨或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生重大錯報或漏報的可能性。傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄍㄟ^綜合評估固有風(fēng)險和控制風(fēng)險以確定實質(zhì)性測試的范圍、時間和程序。
在新審計準(zhǔn)則體系的審計模式中，通過綜合評估經(jīng)營控制風(fēng)險以確定實質(zhì)性測試的范圍、時間和程序，其審計起點為企業(yè)的戰(zhàn)略系統(tǒng)及其業(yè)務(wù)流程。這種新模式的優(yōu)點是將審計的重心前移到風(fēng)險評估，這將有利于充分識別和評估會計報表重大錯報的風(fēng)險，因此，主要針對風(fēng)險設(shè)計實施控制測試和實質(zhì)性測試程序。
(四)內(nèi)部控制要素不同
舊審計準(zhǔn)則體系的審計模式下的內(nèi)部控制是指被審計單位為了保證業(yè)務(wù)活動的有效進行，保護資產(chǎn)的安全和完整，發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與防止舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序。內(nèi)部控制要素包括控制環(huán)境、會計系統(tǒng)和控制程序。
新審計準(zhǔn)則體系的審計模式下的內(nèi)部控制是指被審計單位為了合理保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵循，由治理當(dāng)局、管理當(dāng)局和其他人員設(shè)計和執(zhí)行的政策和程序。內(nèi)部控制的三要素擴充為五要素，即控制環(huán)境、被審計單位的風(fēng)險評估過程、與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通、控制活動和對控制活動的監(jiān)督。
(五)風(fēng)險評估方式不同
舊審計準(zhǔn)則體系的審計模式中的風(fēng)險評估是一種直接的方式，即直接評估重大錯報的概率。
新審計準(zhǔn)則體系的審計模式是從經(jīng)營風(fēng)險評估入手，間接地對審計風(fēng)險進行評估，因為經(jīng)營風(fēng)險越高，審計風(fēng)險也越大，也就是管理舞弊的可能性越大;并且從經(jīng)營風(fēng)險中能更有效地發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表潛在的重大錯報。此外，會計政策、會計估計的合理性評估也只有從經(jīng)營風(fēng)險入手，才能進行正確的評估。
三、新舊審計體系審計模式比較分析的啟示
(一)依據(jù)增值服務(wù)合理提高審計收費
改良后的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ讲粌H關(guān)注風(fēng)險，而且對舊的審計模式進行了擴展和延伸。依照改良后風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷囊髸黾邮聞?wù)所的審計成本，但在目前國內(nèi)各事務(wù)所競爭激烈的情況下直接提高審計收費又不可行。解決這種矛盾的途徑可以是，在審計過程中根據(jù)企業(yè)的不同情況調(diào)整審計程序，讓客戶感到他們獲得了審計以外的很多增值服務(wù)。此舉，不僅有助于新審計模式的順利實施，同時，也保證了注冊會計師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)水準(zhǔn)。
(二)提高注冊會計師的素質(zhì)
根據(jù)改良后風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降囊螅詴嫀煈?yīng)當(dāng)了解被審計單位及其環(huán)境，不僅要具備會計、審計方面的專業(yè)知識，還要掌握戰(zhàn)略管理、業(yè)績評價、信息系統(tǒng)管理等現(xiàn)代企業(yè)管理方面的知識，具備較高的風(fēng)險分析水平和職業(yè)判斷能力。在改良后的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较?，注冊會計師需要采用?fù)雜系統(tǒng)的認知模式，從而了解、分析客戶風(fēng)險管理過程以及客戶控制風(fēng)險的手段、方法。
(三)完善法律環(huán)境及監(jiān)管手段
從理論上來說，只要當(dāng)注冊會計師認為審計風(fēng)險達到可接受的低水平，不會導(dǎo)致巨大的審計風(fēng)險損失，就可以簽發(fā)審計報告了。這在法律風(fēng)險較低時很容易產(chǎn)生審計師的道德風(fēng)險問題。注冊會計師執(zhí)業(yè)的規(guī)范性取決于法律環(huán)境和行業(yè)監(jiān)管是否成熟，一個成熟的法律環(huán)境和行業(yè)監(jiān)管環(huán)境不僅可以為注冊會計師合法執(zhí)業(yè)起到保護作用，還可以起到監(jiān)督作用。所以，從法律環(huán)境和行業(yè)監(jiān)管的改善入手，可以為審計的公正性提供有效地外圍保障。
(四)使用并完善輔助審計的軟件
在改良后的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ街蟹治鲂詮?fù)核程序占據(jù)非常重要的地位，而輔助審計軟件的使用在其中發(fā)揮著重要的作用。西方發(fā)達國家大量運用分析性復(fù)核程序的條件是輔助審計程序的開發(fā)和運用，它可以直接對數(shù)據(jù)庫進行加工分析，依據(jù)軟件模型自行處理數(shù)據(jù)，使運用分析性復(fù)核程序成為節(jié)約成本的重要手段。
(五)關(guān)注管理舞弊
由于舊的審計模式是由下自上的審計模式，對管理舞弊的關(guān)注不到位，而新的審計模式是自上而下的審計模式，所以應(yīng)當(dāng)加強對管理舞弊的關(guān)注。管理舞弊是指直接由組織管理層實施，突破現(xiàn)有會計規(guī)范，蓄意錯誤呈報、遺漏財務(wù)報告中應(yīng)予披露的內(nèi)容，或提供虛假會計信息的舞弊行為。管理舞弊的作弊者通常均于事前精心設(shè)計，事后極力設(shè)法隱瞞，舞弊者的層次越高，越難有效預(yù)防與檢查。如果發(fā)現(xiàn)有管理層越過內(nèi)部控制或存在大筆不合理交易的情況，且具備舞弊動機時，審計師應(yīng)采用更嚴(yán)格的審計標(biāo)準(zhǔn)，以減少審計失敗。
審計研究論文格式篇三
高等學(xué)校預(yù)算(以下簡稱：高校預(yù)算)是國家整體教育經(jīng)費預(yù)算當(dāng)中的一個重要組成部分，搞好高校預(yù)算的控制與管理，不僅僅是學(xué)校本身財務(wù)管理的職責(zé)所在，更是國家整體教育經(jīng)費預(yù)算管理的根本要求。
因此，加強高校預(yù)算控制與管理，積極實施對預(yù)算控制活動的全方位審計，對于保證合理籌措、分配和使用辦學(xué)資金，提高教育資金使用效率，加強和促進高校事業(yè)健康快速發(fā)展，保障國家教育經(jīng)費宏觀調(diào)控管理有著極其重要的作用和現(xiàn)實意義。
主要體現(xiàn)在：實施預(yù)算的控制與管理，有利于完善高校財務(wù)收支及經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動監(jiān)督管理，更加有效保障了學(xué)校各項資金的規(guī)范化使用。
實施預(yù)算的控制與管理，有利于加強國家宏觀政策指導(dǎo)層面的調(diào)節(jié)控制，充分明確國家與學(xué)校之間的關(guān)系，有利于促進國家教育體制的改革和完善。
實施預(yù)算的控制與管理，進一步強化了預(yù)算的約束性，增強了學(xué)校預(yù)算管理的責(zé)任。
二、預(yù)算控制活動審計的業(yè)務(wù)流程模式
高校預(yù)算控制活動審計是依據(jù)學(xué)校整體預(yù)算程序來進行的，主要包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整等方面控制情況進行審查和評價，并提出審計建議或意見。
(一)預(yù)算編制
高校預(yù)算編制環(huán)節(jié)控制活動審計是指審計人員對預(yù)算編制內(nèi)容、方法及原則性等方面進行審查。
1.預(yù)算編制內(nèi)容包括業(yè)務(wù)預(yù)算、投資預(yù)算和籌資預(yù)算。
審計研究論文格式篇四
［摘要］隨著當(dāng)前時代的不斷發(fā)展，我國對于高校財務(wù)預(yù)算的重視程度進一步有所提升，因此本文從高校財務(wù)管理問題入手，在闡明高校財務(wù)預(yù)算以及績效管理之間存在關(guān)系的基礎(chǔ)上，提出相應(yīng)的績效管理政策，從而對于科學(xué)的預(yù)算體系進行建立，并進一步加強這一過程中的監(jiān)管力度從而使得績效考核評價制度進一步合理化，促進我國高校的財務(wù)預(yù)算和資金支出結(jié)構(gòu)，并且使得我國的資源配置進一步合理化。
［關(guān)鍵詞］高校;財務(wù)預(yù)算;績效管理
一、前言
高校財務(wù)預(yù)算管理是高校發(fā)展的關(guān)鍵之所在，其不僅對于高校的全面發(fā)展以及協(xié)調(diào)發(fā)展有所促進，也使得高校實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，因此對于高校財務(wù)進行管理的過程中，要不斷的對于財務(wù)預(yù)算以及績效管理進行重視。
二、當(dāng)前我國高校財務(wù)管理中存在的問題
(一)思想意識淺薄
當(dāng)前我國高校所使用的資金大多來源于國家的財政劃撥，而很多高校在這一過程中節(jié)約意識淡薄，沒有建立起合理的消費觀念，從而只注重對于資金的使用，而沒有對于資金的使用效益進行注重。并且當(dāng)前在市場運行的條件下，難以對創(chuàng)新意識進行建立，因此高校的資金來源十分單一，相關(guān)資金使用的觀念也沒有得以完好的建立，從而使得我國財務(wù)預(yù)算難以發(fā)揮預(yù)想的作用。
(二)預(yù)算不盡合理
我國高校對于資金進行管理的方法較為落后，沒有及時的進行更新，因此這就造成資金的使用不盡合理，并且缺乏科學(xué)性。高校過于重視資金的數(shù)目以及如何使用，但在使用過程中缺乏科學(xué)的管理，從而導(dǎo)致了資金利用效率低的現(xiàn)象出現(xiàn)，這不僅受到預(yù)算和理性的直接影響，也體現(xiàn)了當(dāng)前高校資金缺乏管理，從而導(dǎo)致了經(jīng)費利用效率低，達不到預(yù)期效果。
(三)體制不夠健全
由于當(dāng)前高校的相關(guān)體制建立的尚不完善，財務(wù)的管理以及監(jiān)督就成為了主要面臨的問題。并且當(dāng)前一些高校沒有端正自身的態(tài)度，對于資金的使用以及調(diào)整十分隨意，預(yù)算也是草草的敷衍，從而造成了預(yù)算過高、缺乏合理性的情況出現(xiàn)。甚至一些高校雖然對于相關(guān)的制度進行了建立，但在實施的過程中仍不對制度進行遵照，產(chǎn)生了虛假的形式主義，使得資金的管理以及規(guī)劃極為欠缺，預(yù)算十分不合理的現(xiàn)象發(fā)生。
(四)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管不力
隨著當(dāng)前時代的不斷發(fā)展，學(xué)校中的相關(guān)設(shè)備也需要進行進一步的更新來符合時代的要求，但當(dāng)前許多高校存在著隨意調(diào)整預(yù)算的情況，其根據(jù)需求自行大程度提升預(yù)算，并且存在虛假的情況。由于當(dāng)前的體制尚不完善，因此資金有剩余難以進行激勵，資金不足需要進一步予以追加，因此資金浪費的現(xiàn)象十分普遍。
(五)績效評價不完善
大多高校只注重自身的利益，將資金的投入視為重中之重，而忽視了對于資金的管理以及監(jiān)督，再加上當(dāng)前績效評價體系不夠完善，因此造成了難以對于資金進行有效的管理。
三、高校財務(wù)預(yù)算與績效管理的相互作用
財務(wù)預(yù)算以及績效評價是對于高校資金管理過程中的重點之所在，其不僅有助于資金的節(jié)約，還促進了預(yù)期目標(biāo)的實現(xiàn)。在高校的實際發(fā)展過程中，財務(wù)預(yù)算以及績效管理二者相輔相成，相互制約，從而對于高校進一步有所促進。
(一)財務(wù)預(yù)算與績效管理的關(guān)系
財務(wù)預(yù)算是進行績效管理的基礎(chǔ)之所在，只有不斷的通過對于科學(xué)的財務(wù)預(yù)算進行制定，才能夠使得績效考核的標(biāo)準(zhǔn)得以形成。在這一過程中，財務(wù)預(yù)算不僅能夠為績效考核提供相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，還加強了對于績效考評結(jié)果的衡量，使得績效考評進一步趨于合理，以對于高校真正的起到制約以及激勵的作用。并且績效管理是財務(wù)預(yù)算的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在績效管理的過程中，我們可以對于多個方面的財務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)進行結(jié)合，將考核評價指標(biāo)進一步的完善化，促進其對于市場環(huán)境的不斷適應(yīng)。
(二)財務(wù)預(yù)算與績效管理的相互作用
當(dāng)前的高校財務(wù)預(yù)算已經(jīng)一改傳統(tǒng)的預(yù)算方式，其中不僅包含著傳統(tǒng)意義中的各個方面，還在其中融入了高效的年度預(yù)算計劃，從而將二者共同對于高校的細則進行構(gòu)成。并且高校財務(wù)預(yù)算是對于績效管理考核的指標(biāo)進行制定的主要依據(jù)，因此財務(wù)預(yù)算以及績效管理應(yīng)不斷的相互結(jié)合，從而進一步促進目標(biāo)的科學(xué)性，并在這一過程中不斷的對于今后的發(fā)展戰(zhàn)略大體方向進行確定，只有這三者有機的進行了結(jié)合，才能夠使得發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)進一步合理化。
四、對策分析
(一)構(gòu)建科學(xué)的預(yù)算體系，合理編制財務(wù)預(yù)算
高校財務(wù)預(yù)算管理不是一份簡單的工作，其中蘊含著大量的工作內(nèi)容，是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，而想要在預(yù)算管理過程中取得成功，就需要不斷的對于預(yù)算編著進行重視。因此高校應(yīng)在今后的發(fā)展過程中應(yīng)不斷的結(jié)合自身的實際發(fā)展情況，將總體發(fā)展規(guī)劃以及年度目標(biāo)任務(wù)進行合理的編制，并且建立起一套科學(xué)的財務(wù)管理體質(zhì)，在這一過程中將每個工作人員的工作進行分配、責(zé)任進行明確，從而使得財務(wù)管理工作作為績效考核最為核心一部分。在進行預(yù)算的過程中，工作人員應(yīng)加強對于收支預(yù)算重視程度以及工作效率，在對于預(yù)算進行完成的過程中不斷的結(jié)合高校的實際情況進行科學(xué)計算，并且加強對于高校今后發(fā)展的分析，將高校今后的任務(wù)、計劃、項目開發(fā)以及支出范圍進行考慮，綜合其今后為高校帶來的收益從而對于預(yù)算進行計算，并且在這一過程中降低對于資金的浪費以及分散，從而加強預(yù)算過程中對于資金使用的合理性以及科學(xué)性，使得資金的使用效率最大化。
(二)強化監(jiān)管力度，提高預(yù)算執(zhí)行的效率
財務(wù)預(yù)算所執(zhí)行的效率直接對高校財務(wù)預(yù)算管理的效果進行影響，因此我們要在高校預(yù)算管理的過程中不斷加強對于執(zhí)行效率的重視。由于財務(wù)預(yù)算管理較為復(fù)雜，其中所包含的政策性較強，因此高校就需要在發(fā)展過程中對于專業(yè)的技術(shù)進行提升，嚴(yán)格的對于國家的法律以及高校制定的'相關(guān)規(guī)定進行遵守，加強對于監(jiān)管的力度并且不斷的對于收支進行審核，使得高校預(yù)算的作用更好的得以發(fā)揮。同時，我們還需要不斷的對于財務(wù)預(yù)算的監(jiān)管體制進行完善，進一步根據(jù)高校的發(fā)展特點進行相關(guān)預(yù)算的調(diào)整，并且不斷的對于財務(wù)的管理情況以及數(shù)據(jù)進行公開和匯報，從而使得預(yù)算的透明度得以提升，加強學(xué)校自覺的對于社會監(jiān)督進行接受，并且促進財務(wù)管理的規(guī)范化，使得財務(wù)管理工作得以有效的進行。
(三)建立績效考核評價制度，提高資金的使用效益
績效考核評價是高校進行財務(wù)預(yù)算的過程中所涉及的最為關(guān)鍵的環(huán)節(jié)之一，績效考核的標(biāo)準(zhǔn)是通過不斷對于財務(wù)預(yù)算的分析從而得出的，因此其標(biāo)準(zhǔn)的制定較為科學(xué)，并且進行考核是使得監(jiān)管力度進一步提升的有效方法之一，有助于高校財務(wù)預(yù)算的進一步合理化，并且在資金使用過程中更加的科學(xué)化。由此可見對于科學(xué)、合理的績效考核評價機制進行建立是十分必要的。我們應(yīng)不斷結(jié)合高校中各種事業(yè)的收入以及支出，從而對于可按活動以及活動資金等使用的金額進行合理的衡量，找出不合理的款項資金，從而進行科學(xué)、全面的衡量，將其金額調(diào)整到合理的水平，從而使得高校的預(yù)算進一步合理化，更好的為績效考評的標(biāo)準(zhǔn)進行合理化的評估。此外，我們還應(yīng)不斷的對于高校財務(wù)預(yù)算的考核力度進行加大，加強對于獎懲措施的制定，使得獎懲機制進一步完善化，并且將其與員工的年終獎以及工資還有獎金進行掛鉤，從而使其成為高校日常的考核指標(biāo)之一。在績效考評機制融合以后，如若資金的使用效率落實的好，員工就會獲得相應(yīng)的獎勵，并對于工作的積極性有所提升，在今后的工作中進一步對于資金的使用情況進行重視;如果落實的不好，對于職工進行處罰，嚴(yán)重時甚至?xí)肪繂T工的法律責(zé)任，這就使得員工更加注重自身的共協(xié)作效率，提升資金的使用效率以及合理性，從而在今后的工作過程中使得當(dāng)前的情況得以改變，進一步實現(xiàn)資金的使用效益得以提高。
(四)優(yōu)化資金支出結(jié)構(gòu)，科學(xué)合理的配置資源
隨著當(dāng)前時代的不斷發(fā)展，高校的辦學(xué)規(guī)模進一步得以發(fā)展，這也就使的高校中存在的一些資源配置不合理等問題得以暴露，教育過程中存在的矛盾也得以凸顯出來。因此這就要求我們在今后的發(fā)展過程中，不斷從存在的問題進行著手，合理的對于資源進行規(guī)劃，從而提升其利用效率以及配置的效率，從而將資金浪費的這一現(xiàn)象降到最小化。并且在這一情況下，我們首先應(yīng)該將重點放在積極組織收入上，進一步的對于辦學(xué)渠道進行拓寬，增多資金的來源，使得教學(xué)中的設(shè)施得以更新，減少教學(xué)中的矛盾，同時不斷的將審核的手續(xù)進行嚴(yán)格化，加強批準(zhǔn)的要求，嚴(yán)格的將財務(wù)預(yù)算進行控制，超出預(yù)算的要及時進行調(diào)整，并總結(jié)經(jīng)驗，減少這一情況在今后預(yù)算過程中的發(fā)展，并且在每月月末及時的將預(yù)算內(nèi)容以及執(zhí)行情況向上級以及本級進行公示，增強預(yù)算以及執(zhí)行的透明化，并且不斷的對于資源進行整合，加強資金的支出結(jié)構(gòu)進一步科學(xué)化。報銷的過程中也應(yīng)該加強標(biāo)準(zhǔn)的嚴(yán)格化，增強對于手續(xù)嚴(yán)格要求，從而防止虛假報銷的情況發(fā)展，從而為節(jié)約型校園的建立做出貢獻。
五、結(jié)語
結(jié)合本文以上所述可知，高校的財務(wù)管理過程中，其中最為核心的就是對于預(yù)算的管理，隨著當(dāng)前時代的不斷發(fā)展，當(dāng)前經(jīng)濟的不斷進步，政府對于高校發(fā)展的投入進一步增多，有效的促進了當(dāng)前教育事業(yè)的發(fā)展，但由于資金劃撥過多就造成了利用不合理的問題，因此我們應(yīng)加強對于這一現(xiàn)象的重視以及改善，績效預(yù)算作為一種預(yù)算的管理模式在這一過程中起著十分重要的作用，因此在對于高校預(yù)算管理的過程中應(yīng)將這一種方式進行融合與應(yīng)用，從而使得預(yù)算的管理進一步合理化，并且和高校中的相關(guān)部門要不斷加強對于預(yù)算的重視，從而使得高校財務(wù)管理預(yù)算水平不斷的得以提升。
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審計研究論文格式篇五
注冊會計師應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)?shù)挠媱潈?nèi)部控制審計工作，制定總體審計策略和具體審計計劃。在計劃整合審計工作時，注冊會計師需要評價相關(guān)事項對財務(wù)報表和內(nèi)部控制是否有重要影響，以及有重要影響的事項如何影響審計工作。在計劃審計工作的同時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)使用與財務(wù)報表審計相同的重要性水平。
3.2識別企業(yè)層面控制
注冊會計師應(yīng)當(dāng)測試對評價內(nèi)部控制有效性有重要影響的企業(yè)層面控制。注冊會計師對企業(yè)層面控制的評價，可能增加或減少本應(yīng)對其他控制所進行的測試。企業(yè)層面的控制包括：與控制環(huán)境相關(guān)的控制；針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險而設(shè)計的控制；企業(yè)的風(fēng)險評估過程；集中化的處理和控制；監(jiān)控經(jīng)營成果的控制；監(jiān)督其他控制的控制；對期末財務(wù)報告流程的控制；針對重大經(jīng)營控制及風(fēng)險管理實務(wù)的政策。
3.3識別重要賬戶、列報及相關(guān)認定
注冊會計師應(yīng)當(dāng)識別重要賬戶、列報及相關(guān)認定。如果某賬戶或列報具有合理可能包含了一個錯報，該錯報單獨或連同其他錯報將對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響，則該賬戶或列報為重要賬戶或列報。判斷某賬戶是否重要，應(yīng)當(dāng)依據(jù)其固有風(fēng)險，而不是考慮相關(guān)控制的影響。
3.4了解錯報的可能來源
注冊會計師通常應(yīng)用穿行測試來了解潛在錯報的可能來源以選擇擬測試的控制。在執(zhí)行穿行測試的，注冊會計師使用的文件和信息技術(shù)應(yīng)當(dāng)與企業(yè)員工使用的相同。同時，注冊會計師還需要綜合運用詢問、觀察、檢查相關(guān)文件及重新執(zhí)行控制等程序。
3.5選擇擬測試的控制，并測試內(nèi)部控制設(shè)計和運行的有效性
注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價控制是否足以應(yīng)對評估的每個相關(guān)認定的錯報風(fēng)險，并選擇其中對形成評價結(jié)論具有重要影響的控制進行測試。如果控制由擁有有效執(zhí)行控制所需的授權(quán)和專業(yè)勝任能力的人員按規(guī)定執(zhí)行，能夠?qū)崿F(xiàn)控制目標(biāo)，從而有效地防止或發(fā)現(xiàn)可能導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的錯誤或舞弊，則表明控制的設(shè)計是有效的。注冊會計師應(yīng)當(dāng)測試控制運行的有效性。如果控制正在按照設(shè)計運行、執(zhí)行人員擁有有效執(zhí)行控制所需的授權(quán)和專業(yè)勝任能力，則表明控制的運行是有效的。
3.6評價控制缺陷
注冊會計師需要評價其注意到的各項控制缺陷的嚴(yán)重程度，以確定這些缺陷單獨或組合起來，是否構(gòu)成重大缺陷。但是，在計劃和實施審計工作時，不要求注冊會計師尋找單獨或組合起來不構(gòu)成重大缺陷的控制缺陷。同時，在確定一項或多項內(nèi)部控制缺陷的組合是否構(gòu)成重大缺陷時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價補償性控制的影響。
3.7完成審計工作，出具審計報告
注冊會計師在出具審計報告前，應(yīng)當(dāng)取得經(jīng)企業(yè)簽署的書面證明。同時，還應(yīng)當(dāng)與企業(yè)溝通審計過程中識別的所有控制缺陷。在形成審計意見時，注冊會計師需要評價從各種來源獲取的證據(jù)，包括對控制的測試結(jié)果、財務(wù)報表審計中發(fā)現(xiàn)的錯報以及已識別的所有控制缺陷。在評價審計證據(jù)時，注冊會計師需要查閱本年度與內(nèi)部控制相關(guān)的內(nèi)部審計報告或類似報告，并評價這些報告中提到的控制缺陷。此外，只有在審計范圍沒有受到限制時，注冊會計師才能對內(nèi)部控制的有效性形成意見。如果審計范圍受到限制，注冊會計師需要解除業(yè)務(wù)約定或出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告。注冊會計師需要在審計報告中清楚地表達對內(nèi)部控制有效性的意見，并對出具的審計報告負責(zé)。
4結(jié)語
健全有效的內(nèi)部控制對保證上市公司的財務(wù)報表的可靠性至關(guān)重要，而內(nèi)部控制審計是內(nèi)部控制最有效的監(jiān)督手段，也是監(jiān)管內(nèi)部控制外部性的必然要求。因而，內(nèi)控審計對注冊會計師的專業(yè)判斷能力提出了更高的要求，也加大了會計師事務(wù)所和注冊會計師的風(fēng)險責(zé)任。然而，我國上市公司財務(wù)報表審計發(fā)展相對較早，注冊會計師大都具有豐富的專業(yè)知識和經(jīng)驗，而對于上市公司內(nèi)控審計這一新生的鑒證業(yè)務(wù)，我國注冊會計師大都缺乏實戰(zhàn)經(jīng)驗，我們有很多制度和方法都是借鑒美國內(nèi)部控制審計理論和實踐。因此，注冊會計師應(yīng)當(dāng)不斷加深理論學(xué)習(xí)，借鑒國外審計實踐經(jīng)驗，不斷總結(jié)規(guī)律，深化上市公司內(nèi)部控制審計理論，優(yōu)化上市公司內(nèi)部控制審計方法。
審計研究論文格式篇六
醫(yī)院預(yù)算管理是所有以貨幣及其他數(shù)量形式反映的有關(guān)醫(yī)院未來一段期間內(nèi)，全部經(jīng)營活動的目標(biāo)計劃與相應(yīng)措施的數(shù)量說明，將醫(yī)院的目標(biāo)及其資源配置以其預(yù)算形式加以量化，并使之得以實現(xiàn)的醫(yī)院內(nèi)部控制活動或過程的總稱。預(yù)算管理制度由預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和控制、預(yù)算考評等構(gòu)成。
當(dāng)前醫(yī)院預(yù)算管理工作中還存在一些不足和問題，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：第一，預(yù)算工作缺乏主動性和目的性，預(yù)算就是醫(yī)院財務(wù)部門按照上級主管部門的要求編制部門預(yù)算報表，就是為了完成上級布置的工作和爭取上級預(yù)算撥款，對單位管理工作并沒有實質(zhì)意義，對單位沒有起到控制管理的作用。第二，缺乏相應(yīng)的管理評價機制，在質(zhì)量評審工作中，為了達標(biāo)，做預(yù)算收支表以及對比分析表，沒有在實際工作中去加以控制，也就失去了預(yù)算的作用。當(dāng)然也存在一些諸如預(yù)算管理僅僅是財務(wù)部門的管理行為，沒有提升為醫(yī)院全局性管理行為;財務(wù)預(yù)算編制的方法和程序不規(guī)范、不科學(xué);財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行沒有形成制度性安排，等等。這些現(xiàn)象無疑大大降低了預(yù)算的權(quán)威性，造成了預(yù)算對醫(yī)院的軟約束，并沒有真正把預(yù)算控制作為醫(yī)院內(nèi)部控制的重要方式，使預(yù)算管理在醫(yī)院管理中起不到應(yīng)有的作用。為此，筆者針對醫(yī)院的預(yù)算管理改革，提出以下措施和建議。
一、更新財務(wù)管理觀念，確立預(yù)算管理思路
在任何的學(xué)習(xí)研究中，理念始終是先導(dǎo)，理念決定行動，有了正確的理念，才能引導(dǎo)人們制定相應(yīng)的行動方案，采取恰當(dāng)?shù)姆椒▉韺W(xué)習(xí)。在預(yù)算管理中也是如此，更新財務(wù)觀念是市場經(jīng)濟形勢下的醫(yī)院財務(wù)管理成功與否的基石。首先是醫(yī)院的主要領(lǐng)導(dǎo)，應(yīng)該在思想上接受嶄新的預(yù)算管理理念，并且積極主動地融入到日常的管理工作中去;其次，要向職工宣傳預(yù)算管理的新理念，在當(dāng)前激烈的醫(yī)療市場競爭背景之下，更加要求醫(yī)院樹立綜合效益觀念，財務(wù)人員不僅要樹立全新的理財觀，同時也要積極向全院職工宣傳預(yù)算管理理念，使得預(yù)算管理思想能夠深入人心，這樣醫(yī)院預(yù)算制度才能夠比較順利的實行。
二、實行全面預(yù)算，提高資金使用效率
(二)具體流程在全面了解醫(yī)院工作的基礎(chǔ)上，盡可能加強醫(yī)院預(yù)算管理，有利于合理配置醫(yī)院資源、實現(xiàn)收支平衡并協(xié)調(diào)醫(yī)院各科室的工作，因此在編制預(yù)算時要合理。
首先，編制醫(yī)院預(yù)算時要參考以前年度預(yù)算執(zhí)行情況，根據(jù)預(yù)算年度收支的增減因素測算、編制收入、支出預(yù)算。將醫(yī)院的預(yù)算分解到各職能科室，每個職能科室都有預(yù)算管理員，各職能科室編制本部門對口管理的預(yù)算。在上年末各職能科室根據(jù)本科室的年度工作計劃負責(zé)制定本科室預(yù)算控制內(nèi)容的預(yù)算。職能科室將各科室上報的相關(guān)預(yù)算審核修正后匯總制定出本部門預(yù)算，上報主管院領(lǐng)導(dǎo)審核簽名，上報預(yù)算小組審核匯總，預(yù)算小組通過分析調(diào)整編制出全院的預(yù)算。經(jīng)院長辦公會議研究通過后確定全年預(yù)算。原則上年度預(yù)算一經(jīng)確定，不能隨意更改。
其次，編制支出預(yù)算時要周全，重點保證3類支出，即人員費用、基本公用費用(如水、電、燃料、藥品、材料費用等)、醫(yī)院發(fā)展費用(如設(shè)備購置費用、修繕費用等)。同時在具體實施過程中要對預(yù)算進行嚴(yán)格的控制。費用發(fā)生時，須由職能科室負責(zé)人簽字，同時預(yù)算管理員進行登記，經(jīng)手人到財務(wù)科經(jīng)預(yù)算會計核實在預(yù)算范圍內(nèi)后加蓋預(yù)算章，然后按醫(yī)院正常報賬流程報賬。如超預(yù)算或無預(yù)算不予蓋章及報賬。
最后，預(yù)算在保證嚴(yán)肅性的同時也要具有一定的靈活性。當(dāng)預(yù)算制定的依據(jù)發(fā)生重大變化時，預(yù)算也要進行相應(yīng)的調(diào)整，如醫(yī)療服務(wù)收費價格進行大幅度調(diào)整時，價格調(diào)高的收入指標(biāo)要調(diào)高，調(diào)低的收入指標(biāo)要調(diào)低。加強預(yù)算管理，使其對醫(yī)院經(jīng)濟運行產(chǎn)生強大的約束力，收入預(yù)算要參考上年預(yù)算執(zhí)行情況和對預(yù)算年度的預(yù)測編制;支出預(yù)算要量入為出，要正確處理好需要與可能的關(guān)系，分清輕重緩急，把有限的資金安排到最需要的地方;要堅持勤儉辦事業(yè)的原則，開源節(jié)流，增收節(jié)支，挖掘內(nèi)部潛力，努力提高資金使用效果。
(三)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算管理醫(yī)院預(yù)算具體執(zhí)行過程中，要堅持預(yù)算管理分級責(zé)任控制。醫(yī)院內(nèi)部職能科室為預(yù)算責(zé)任部門，負責(zé)本部門分管業(yè)務(wù)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析和控制等工作，并配合財務(wù)科做好醫(yī)院總預(yù)算的綜合平衡。全院各科室須按照年初預(yù)算認真執(zhí)行，做到事前有計劃、有步驟，定期總結(jié)分析預(yù)算執(zhí)行情況并報財務(wù)科。一旦制定好了預(yù)算管理機制，就要求嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行，建立、健全必要的支出管理制度和措施，講求資金使用效果。購置大型、貴重醫(yī)療儀器設(shè)備或進行大型修繕，要事先進行可行性論證和專家評議，并提出兩個以上方案，上報衛(wèi)生主管部門審批后，專項安排支出預(yù)算。設(shè)備購置和醫(yī)院大型修繕時，由總務(wù)科和器械科按進度提出用款計劃，財務(wù)科審核其是否納入年初預(yù)算，未列入預(yù)算的開支必須經(jīng)醫(yī)院院長辦公會研究，在資金允許的情況下，重新追加預(yù)算支出指標(biāo)，方能辦理支出。支付大額款項時，必須嚴(yán)格執(zhí)行購銷合同和修建合同規(guī)定的撥付比例付款，超過范圍和不按合同支付款項造成的損失，應(yīng)由相關(guān)人員負責(zé)。
通過預(yù)算控制，財務(wù)管理的職能得以逐漸拓寬，改變了單純的記賬、算賬、報賬，加強了對醫(yī)院經(jīng)濟活動及醫(yī)療成本的分析預(yù)測、決策、控制和監(jiān)督等，做到事前有預(yù)測，事中有控制，事后有分析，從而充分發(fā)揮現(xiàn)代管理會計的重要作用。同時，應(yīng)該看到醫(yī)院預(yù)算管理也是一項集體性的工作，需要醫(yī)院各部門之間的溝通協(xié)調(diào)。
總之，預(yù)算管理是醫(yī)院管理中最重要的組成部分之一，加強預(yù)算管理工作不僅是醫(yī)院適應(yīng)市場經(jīng)濟的需要，也是醫(yī)院自身建設(shè)和發(fā)展的需要。醫(yī)院也要與時俱進，將上級部門要求編制上報的單位預(yù)算與本單位的實際預(yù)算工作完全銜接起來，不斷完善預(yù)算管理，讓醫(yī)院的所有經(jīng)濟活動完全納入可行的預(yù)算管理通道中，從而真正發(fā)揮財務(wù)管理作用，大力提高醫(yī)院管理水平。醫(yī)院預(yù)算管理是綜合性的管理，涉及醫(yī)院的外部環(huán)境和內(nèi)部的各種管理，需要我們不斷總結(jié)，在實踐中不斷探索、借鑒國內(nèi)外各種先進的管理經(jīng)驗，不斷創(chuàng)新，努力使醫(yī)院預(yù)算管理科學(xué)化。
審計研究論文格式篇七
對于信息化這一字眼來說，其實際上就是指逐步的發(fā)展一種新的社會生產(chǎn)力，這種生產(chǎn)力的形成要建立在以計算機為主要核心的智能化工具的基礎(chǔ)上，這是一種新型的生產(chǎn)力，其典型特征主要體現(xiàn)在借助一定的信息技術(shù)去管控和處理一些信息資源，進而保證有效的進行信息之間的交流以及信息的共享。隨著當(dāng)前科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，信息技術(shù)的發(fā)展尤為突出。對于當(dāng)前各行各業(yè)的企事業(yè)單位來說，其行業(yè)環(huán)境也變得更加的網(wǎng)絡(luò)化以及信息化，就審計過程來說，相對于以往的審計，審計變得越來越信息化，相對于傳統(tǒng)的方式，審計目標(biāo)變得更加復(fù)雜、審計對象以及審計的方法等其他方面更是變化很大。所以說，對于當(dāng)前的信息化環(huán)境，必須要針對于審計的風(fēng)險評估以及控制進行一定的研究，這已經(jīng)發(fā)展成為未來審計發(fā)展的新趨勢。
審計研究論文格式篇八
摘要：工程造價指的是工程建設(shè)施工過程中發(fā)生的全部費用，與施建雙方的經(jīng)濟利益息息相關(guān)，實施造價管理對于控制工程造價，節(jié)約經(jīng)濟成本有著至關(guān)重要的意義?；谌^程理念的造價管理是從工程立項決策開始到竣工結(jié)算為止，所有階段都嚴(yán)格落實造價管理策略，以實現(xiàn)對工程造價的全面掌控。文章將論述全過程造價管理的模式及具體方法，以供廣大建筑企業(yè)參考和借鑒。
關(guān)鍵詞：全過程；造價管理；工程造價；方法
1項目投資立項階段的造價控制
在立項決策階段，要注意信息的采集和分析，企業(yè)應(yīng)從市場、經(jīng)濟、環(huán)境等因素綜合考慮項目收益，對項目的可行性進行分析，同時制定科學(xué)的預(yù)算制度，檢驗投資和回報是否平衡，這將作為決策的重要依據(jù)。值得注意的是，各個地區(qū)的材料價格存在一定的差異，在進行預(yù)算時要考慮施工地點所在區(qū)域的價格，才能保證預(yù)算更有針對性。企業(yè)在決定投資之后，應(yīng)建立縱向的管理體系，項目經(jīng)理為最高負責(zé)人，下設(shè)生產(chǎn)科、技術(shù)科、質(zhì)檢科等等，由科室主任負責(zé)領(lǐng)導(dǎo)，并且嚴(yán)格落實責(zé)任制，哪個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，直接追究相關(guān)負責(zé)人的責(zé)任，使管理人員樹立危機意識，從而提高決策的準(zhǔn)_性。
2設(shè)計階段的造價控制
設(shè)計階段是控制工程造價的關(guān)鍵時期，在此階段需要編制施工方案，確定施工技術(shù)，設(shè)計圖紙上要明確標(biāo)注材料、設(shè)備的型號、規(guī)格、數(shù)量，施工流程和各道工序所用的技術(shù)。通常情況下，材料和設(shè)備費用占據(jù)整個工程建設(shè)費用的70%以上，由此可見設(shè)計階段對于工程造價具有決定性的影響。以往設(shè)計人員在設(shè)計施工方案時往往是從技術(shù)性指標(biāo)的方面考慮，忽視了方案的經(jīng)濟價值，使得工程造價普遍偏高。為了改變這一現(xiàn)狀，企業(yè)應(yīng)讓工程造價管理人員參與到方案設(shè)計中，幫助設(shè)計人員從經(jīng)濟性指標(biāo)的角度完善方案的細節(jié)，促使施工方案實現(xiàn)技術(shù)性和經(jīng)濟性的完美結(jié)合。企業(yè)還應(yīng)運用激勵制度激發(fā)設(shè)計人員的工作積極性，設(shè)計多套備選方案，以便從中選擇成本最低，操作性最強，科技含量最高的方案，并對方案進行補充和優(yōu)化，提高設(shè)計方案的可行性。工程變更會引起工程造價的增加，由于種種因素，工程變更通常是難以避免的，為了降低工程變更對工程造價的影響，企業(yè)可以將工程變更放在設(shè)計階段，施工方、建設(shè)方和監(jiān)理方共同審核設(shè)計圖紙，分析其中需要變更的工程并說明原因，計算工程變更引起的額外的建設(shè)費用，將該項費用控制在最低。嚴(yán)禁施工方和建設(shè)方隨意變更設(shè)計圖紙，導(dǎo)致工程造價失控。
3招投標(biāo)階段的造價控制
招投標(biāo)是選擇施工企業(yè)的主要手段，通過營造良性競爭環(huán)境，擇優(yōu)選擇施工企業(yè)和施工方案，是控制工程造價，提高施工效率的重要途徑。以往在招投標(biāo)階段經(jīng)常會出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象，有些企業(yè)還會惡意競價，謊報工程價格，在工程施工中用增加工程量、使用劣質(zhì)材料或其他違規(guī)行為來彌補差價，嚴(yán)重損害了建設(shè)方和其他投標(biāo)企業(yè)的利益，使得招投標(biāo)失去了意義。
3.1要制定規(guī)范化的招投標(biāo)流程，嚴(yán)厲打擊投標(biāo)企業(yè)的不法行為，降低招投標(biāo)的舞弊風(fēng)險。同時邀請信譽良好、資質(zhì)較高的評標(biāo)專家從經(jīng)濟性、社會性和可行性等多個角度對施工方案進行分析，確保實際的工程量與工程量清單相符，施工技術(shù)的科技含量較高，滿足工程的建設(shè)需求。
3.2對于沒有制定分包項目的工程，應(yīng)盡量將工程交付給一家企業(yè)，簽訂總承包合同，這可以將造價控制工作集中在一家企業(yè)，防止多頭管理增加不可控風(fēng)險，從而降低管理成本。如果工程必須要指定分包項目，應(yīng)盡量減少外包項目的數(shù)量，避免工程成本分項突破和施工影響因素的擴大化。
3.3科學(xué)的編制招標(biāo)文件，這是招投標(biāo)工作得以順利進行的基礎(chǔ)和保障，招標(biāo)企業(yè)要詳細說明國家的相關(guān)法律規(guī)定、工程的特點和對投標(biāo)企業(yè)的具體要求，并擬定專業(yè)的合同賦予其法律效力，對招標(biāo)項目的技術(shù)要求、投標(biāo)人資格預(yù)審的標(biāo)準(zhǔn)、投標(biāo)報價要求和評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)等所有實質(zhì)性要求和條件加以說明。
3.4在招投標(biāo)過程中實施工程量清單計價模式。工程量清單是造價控制的核心，應(yīng)簡單明了地表達工程項目的性質(zhì)、部位、工藝等，數(shù)量要計算準(zhǔn)確，做到“不漏項、不錯算”。為保證清單的準(zhǔn)確性，要選擇業(yè)務(wù)能力過硬的中介機構(gòu)編制工程量清單，并邀請專家和施工圖設(shè)計人員對工程量清單進行審核。
4施工階段的造價控制
施工階段是各類資源的使用階段，資源的過于集中不可避免的帶來了資源的損失和浪費，而加強施工組織管理，排除施工中的安全隱患，保證施工進度和施工質(zhì)量，能夠提高資源的利用效率，減少突發(fā)事件和索賠，進而降低工程的建設(shè)成本。
4.1材料和設(shè)備進場之前要仔細檢查，確保其外觀完好，沒有缺陷，性能和質(zhì)量全部符合工程要求，對于沒有達到標(biāo)準(zhǔn)的材料和設(shè)備要及時與廠家聯(lián)系退換，減小因材料帶來的工程質(zhì)量和安全風(fēng)險。
4.2在施工過程中嚴(yán)格遵守施工方案，按照施工技術(shù)要求使用材料，操作設(shè)備，在每道工序完成后都要有專業(yè)的質(zhì)檢人員進行質(zhì)量檢驗，存在質(zhì)量缺陷的'工序要立即返工重建，避免質(zhì)量事故的擴大和蔓延。
4.3實施材料配給制度，根據(jù)施工人員所負責(zé)的項目為其發(fā)放票據(jù)，施工人員要憑票領(lǐng)取材料，對于材料消耗超出預(yù)算的項目要及時查明原因，并采取針對性的解決措施，防止施工人員隨意施工破壞材料，造成不必要的損失。
4.4嚴(yán)格規(guī)范施工現(xiàn)場的簽證制度，如果發(fā)生設(shè)計圖紙之外的施工量，要對其進行仔細的審查，嚴(yán)厲打擊虛假簽證。造價管理人員還要與技術(shù)人員共同分析簽證的必要性，加強簽證的審批流程，做到簽證的及時、準(zhǔn)確，降低設(shè)計變更帶來的成本增加。
4.5購買先進的、質(zhì)量可靠的安全防護措施，所有參與的施工人員都要采取必要的防護，施工企業(yè)還可以將難度較高的工程交給技術(shù)過硬的技術(shù)人員完成，這可以大幅度的提升施工的安全性。
4.6材料和設(shè)備使用完畢后要及時安排退場，保持施工現(xiàn)場的整齊、潔凈，管理人員要經(jīng)常巡視現(xiàn)場環(huán)境，排除施工中的安全隱患，進而創(chuàng)造安全的施工環(huán)境。
4.7強化進度管理，將工程量進行科學(xué)的劃分，以日、周、月為單位進行實時調(diào)整，當(dāng)某一階段的進度落后時可以適當(dāng)?shù)脑黾雍罄m(xù)幾天或幾個星期的施工量，保證工程整體進度不受影響。
5竣工階段的造價控制
竣工結(jié)算階段的重點工作是核算實際完成工程量、審定清單未列項目單價、處理合同價格的調(diào)整問題，審核竣工結(jié)算匯總金額是工程投資控制的關(guān)鍵部分。
5.1審核合同條款。在工程量調(diào)整的結(jié)算中，應(yīng)按合同約定執(zhí)行。工程量清單中原有的項目應(yīng)按報價中的綜合單價確定，工程量清單中有類似的項目，應(yīng)參照類似工程項目報價中的綜合單價商定工程量清單中沒有的項目，按現(xiàn)行預(yù)算定額及有關(guān)規(guī)定結(jié)算。
5.2嚴(yán)格審核工程量、檢查隱蔽驗收記錄。造價工程師在工程竣工結(jié)算階段的投資控制中，應(yīng)依據(jù)監(jiān)理日志、有關(guān)簽證書和各計量段的工程量及費用計量按工程結(jié)算程序進行認真復(fù)核、確認竣工結(jié)算，這是施工階段進行投資控制的重要環(huán)節(jié)。如有變動和疑問，應(yīng)查看監(jiān)理日記，并進行現(xiàn)場校核，未按要求完成的工作量等應(yīng)相應(yīng)核減費用。
5.3注意各項費用計取。主要審查有無抬高取費基數(shù)，取費類別是否與招標(biāo)文件和承包合同的要求一致，商品混凝土的項目有無區(qū)分費率。
5.4審查定額套用。定額單價是定額子目所耗用的人工、材料和機械費用的指令性指標(biāo)。一般的項目可直接套用，少數(shù)項目需要換算。對直接套用單價的主要審查其有無錯套、高套。對于定額換算的單價要審查其換算是否為定額允許及換算方法是否正確。需要注意國家政策、法規(guī)的變更。
6結(jié)語
綜上所述，工程項目可以分為立項、設(shè)計、招投標(biāo)、施工和竣工五個階段，全過程造價管理就是對這五個階段進行造價控制，以達到合理利用資源，降低建設(shè)成本的目的。除了落實必要的造價管理措施之外，企業(yè)還應(yīng)重視提高自身的信息化管理水平，并借鑒國內(nèi)外先進的管理方法，實現(xiàn)對工程項目的數(shù)據(jù)化、信息化管理，以全面提高施工效率和施工質(zhì)量，從而創(chuàng)造更多的社會效益和經(jīng)濟效益。
參考文獻
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