企業(yè)會(huì)計(jì)制度報(bào)告（專業(yè)18篇）

    在報(bào)告中，還可以使用圖表、圖片或演示文稿等輔助工具來(lái)更好地呈現(xiàn)數(shù)據(jù)和結(jié)果。在報(bào)告完成后，要進(jìn)行審校和修改，確保文字的準(zhǔn)確性和流暢性，避免錯(cuò)誤和疏漏。這些報(bào)告范文涵蓋了各個(gè)領(lǐng)域的研究和實(shí)踐，具有一定的參考價(jià)值。
    企業(yè)會(huì)計(jì)制度報(bào)告篇一
    自20世紀(jì)70年代以來(lái)，由于新技術(shù)革命的蓬勃發(fā)展，企業(yè)結(jié)構(gòu)出現(xiàn)了專業(yè)化、分散化和小型化的趨勢(shì)，中小企業(yè)異軍突起，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。小企業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)不可或缺的組成部分，改革開(kāi)放以來(lái)小企業(yè)得到了充分發(fā)展，據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國(guó)中小企業(yè)已占全國(guó)企業(yè)數(shù)量的99%以上，實(shí)現(xiàn)利稅和出口總額分別占全國(guó)的60%及40%左右，中小企業(yè)還為城鄉(xiāng)提供了約75%的就業(yè)機(jī)會(huì)，為解決城鎮(zhèn)就業(yè)及安置農(nóng)村剩余勞動(dòng)力起到了不可替代的作用。促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展，已成為當(dāng)前經(jīng)濟(jì)生活的一項(xiàng)重要議題。全國(guó)人大最近制定發(fā)布了《中小企業(yè)促進(jìn)法》，為我國(guó)中小企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展提供了政策上的支持和法律上的保障。
    從小企業(yè)的會(huì)計(jì)制度建設(shè)來(lái)講，在改革開(kāi)放初期，配合國(guó)家對(duì)小企業(yè)的稅收政策及有關(guān)法律要求，我們?cè)贫òl(fā)布了《個(gè)體工商戶會(huì)計(jì)制度》、《農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度》等來(lái)規(guī)范小企業(yè)的會(huì)計(jì)行為，在一定程度上促進(jìn)了小企業(yè)內(nèi)部制度建設(shè)，也為國(guó)家對(duì)小企業(yè)進(jìn)行宏觀管理提供了基礎(chǔ)性條件。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，新業(yè)務(wù)、新情況不斷涌現(xiàn)，特別是加入世貿(mào)組織后，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)更為激烈，為中小企業(yè)創(chuàng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的外部環(huán)境，是國(guó)家義不容辭的責(zé)任，制定小企業(yè)會(huì)計(jì)制度可以規(guī)范其內(nèi)部管理和會(huì)計(jì)核算，有利于提高小企業(yè)的綜合素質(zhì)和競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)小企業(yè)的健康發(fā)展。
    小企業(yè)由于規(guī)模上的限制，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)較為簡(jiǎn)單。與其他企業(yè)相比，有以下特點(diǎn)：
    1.在企業(yè)規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)及資金來(lái)源等方面與大企業(yè)存在著顯著的差異。小企業(yè)的所有者和經(jīng)營(yíng)者通常是集于一身的，企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)并未完全分離，因此通常由所有者或者擁有部分所有權(quán)的所有者以人格化的方式直接管理，而不是通過(guò)管理機(jī)構(gòu)作為間接方來(lái)管理。
    2.受本身規(guī)模的局限，小企業(yè)一般很難公開(kāi)對(duì)外發(fā)行股票籌集資金。因此，從會(huì)計(jì)目標(biāo)來(lái)講，小企業(yè)就沒(méi)有了向投資者或所有者對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的基礎(chǔ)，與其他企業(yè)將為投資者和債權(quán)人作為會(huì)計(jì)信息主要提供對(duì)象的情況不同，小企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況不直接影響公眾利益。但由于其逃避納稅、逃廢債務(wù)的愿望比大型企業(yè)更為強(qiáng)烈，會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)應(yīng)充分考慮到企業(yè)申報(bào)納稅和國(guó)家稅收征管的需要，為稅務(wù)部門(mén)提供更準(zhǔn)確的征管方面的信息應(yīng)作為小企業(yè)會(huì)計(jì)信息提供的一個(gè)重要目標(biāo)。
    3.小企業(yè)通常具有自有資金有限、自身積累速度慢和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)高的特點(diǎn)，影響了其對(duì)外籌資能力。資金不足是小企業(yè)的先天缺陷，融資難也就成了制約小企業(yè)發(fā)展的首要問(wèn)題。雖然小企業(yè)可以通過(guò)商業(yè)信用、政府支持和風(fēng)險(xiǎn)投資等途徑融通資金，但相對(duì)大企業(yè)而言，其籌措資金能力較弱，銀行貸款仍是小企業(yè)最主要的對(duì)外融資方式。
    4.由于組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單，員工人數(shù)少，出于成本、效益方面的考慮，有些小企業(yè)不單設(shè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員。另外，由于管理人員少，有時(shí)各項(xiàng)工作無(wú)法分工，因此不能過(guò)多地依靠?jī)?nèi)部控制制度來(lái)保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性?？紤]到這一情況，對(duì)不具備條件的小企業(yè)，應(yīng)允許其委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行代理記賬。
    5.由于其產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)的影響，小企業(yè)的利益與所有者個(gè)人的利益高度相關(guān)甚至完全一致，管理者對(duì)如何提高企業(yè)效益十分關(guān)心，對(duì)涉及加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部成本管理及有關(guān)利潤(rùn)分配的內(nèi)容在很大程度上并不需要由國(guó)家作出規(guī)范，而是應(yīng)由企業(yè)自行決定。
    1.小企業(yè)會(huì)計(jì)制度應(yīng)適應(yīng)國(guó)家關(guān)于對(duì)小企業(yè)加強(qiáng)稅收征管的需要，充分考慮稅法要求強(qiáng)化小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算。稅務(wù)部門(mén)對(duì)小企業(yè)的稅收征管有查賬征收和核定征收兩種。核定征收是對(duì)不設(shè)賬簿或雖設(shè)賬簿但賬目混亂，無(wú)法提供真實(shí)、完整的納稅資料的企業(yè)而采用的征管方式，征稅效率和準(zhǔn)確性相對(duì)較差，而且在應(yīng)納稅所得額的核定方面容易引發(fā)稅務(wù)部門(mén)和納稅人之間的矛盾。制定并嚴(yán)格實(shí)施小企業(yè)會(huì)計(jì)制度有利于稅務(wù)部門(mén)擴(kuò)大對(duì)小企業(yè)查賬征收的范圍，對(duì)于正確確定應(yīng)納稅所得額，提高納稅效率具有重要意義。
    2.充分考慮國(guó)家政策扶持小企業(yè)發(fā)展的需要。資金不足是小企業(yè)的先天缺陷，解決小企業(yè)籌資難問(wèn)題將是國(guó)家在今后一段時(shí)期內(nèi)對(duì)小企業(yè)扶持的重點(diǎn)。制定并嚴(yán)格實(shí)施小企業(yè)會(huì)計(jì)制度，提供反映小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況的最基本會(huì)計(jì)信息，有利于正確判斷小企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和盈利能力，降低貸款風(fēng)險(xiǎn)，也有助于提高銀行等金融部門(mén)對(duì)小企業(yè)貸款的積極性。另外，對(duì)小企業(yè)的財(cái)政補(bǔ)貼，落實(shí)對(duì)小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策都離不開(kāi)科學(xué)的小企業(yè)會(huì)計(jì)制度。
    3.注重加強(qiáng)小企業(yè)自身管理。由于規(guī)模小，競(jìng)爭(zhēng)能力不強(qiáng)，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)無(wú)序及人員素質(zhì)總體不高等原因，部分小企業(yè)自身管理不很規(guī)范。雖然國(guó)家制定小企業(yè)會(huì)計(jì)制度主要是為納稅等宏觀管理服務(wù)，但在一定程度上也應(yīng)考慮到小企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部管理的要求，以增強(qiáng)其管理水平和競(jìng)爭(zhēng)力。如果小企業(yè)能夠把會(huì)計(jì)制度中的有關(guān)規(guī)定與加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理結(jié)合起來(lái)，對(duì)于小企業(yè)自身的發(fā)展及向中、大型企業(yè)的過(guò)渡都是極為有利的。
    4.力求與國(guó)際上對(duì)小企業(yè)會(huì)計(jì)核算進(jìn)行規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)相協(xié)調(diào)。對(duì)小企業(yè)會(huì)計(jì)核算的規(guī)范，目前也是國(guó)際會(huì)計(jì)界的熱點(diǎn)問(wèn)題。聯(lián)合國(guó)國(guó)際會(huì)計(jì)和報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)政府間專家工作組在去年10月舉辦的會(huì)議上專門(mén)討論了小企業(yè)的會(huì)計(jì)規(guī)范問(wèn)題。國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)也已將中小企業(yè)會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)則的制定列入了議事日程。鑒于小企業(yè)的發(fā)展對(duì)世界經(jīng)濟(jì)的推動(dòng)作用，各國(guó)都已逐步認(rèn)識(shí)到規(guī)范小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算對(duì)自身經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要性并已采取措施著手進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定工作，不少國(guó)家如英國(guó)、加拿大等已制定發(fā)布了自己的小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。因此，在制定小企業(yè)會(huì)計(jì)制度的過(guò)程中，在考慮我國(guó)特定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境的前提下，也要充分關(guān)注國(guó)際上對(duì)小企業(yè)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的發(fā)展趨勢(shì)。
    1.關(guān)于小企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)。目前我們?cè)谛∑髽I(yè)會(huì)計(jì)制度的起草過(guò)程中，面臨的主要問(wèn)題是對(duì)小企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)如何界定。剛剛發(fā)布的《中小企業(yè)促進(jìn)法》對(duì)劃分中小企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)作了一些定性規(guī)定，但具體標(biāo)準(zhǔn)還有待于進(jìn)一步明確。由于不同類(lèi)型的小企業(yè)，組織形式不同，設(shè)立時(shí)所依據(jù)的法律不同，計(jì)稅辦法也存在很大的差異，因此在缺乏對(duì)小企業(yè)進(jìn)行嚴(yán)格界定的情況下，很難準(zhǔn)確制定相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算辦法。如何定義小企業(yè)也是世界各國(guó)普遍感到比較困難的問(wèn)題，而且對(duì)企業(yè)按大小進(jìn)行分類(lèi)歷來(lái)是一個(gè)充滿爭(zhēng)議的問(wèn)題。
    企業(yè)會(huì)計(jì)制度報(bào)告篇二
    《為了更好的迎合經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)需要，會(huì)計(jì)制度的變更顯得更加符合當(dāng)前的全球市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)。據(jù)11月19日塞內(nèi)加爾《太陽(yáng)報(bào)》消息，西非國(guó)家自xx年1月1日開(kāi)將執(zhí)行新的會(huì)計(jì)制度。近日，塞內(nèi)加爾會(huì)計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)舉辦了新會(huì)計(jì)制度規(guī)則介紹會(huì)。
    法勒會(huì)長(zhǎng)稱，西非國(guó)家會(huì)計(jì)體系已xx年，隨著世界經(jīng)濟(jì)環(huán)境變遷，財(cái)務(wù)制度也面臨改革并與世界接軌。會(huì)計(jì)制度改革目標(biāo)是提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，嚴(yán)格遵守地區(qū)環(huán)境特點(diǎn)和國(guó)際公約，符合資產(chǎn)、負(fù)債和折舊的基本標(biāo)準(zhǔn)。
    與舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相比，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)會(huì)計(jì)科目作出如下調(diào)整：
    1.“現(xiàn)金”科目改為“庫(kù)存現(xiàn)金”科目。
    2.新準(zhǔn)則取消了“短期投資”、“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，設(shè)置了“交易性金融資。
    產(chǎn)”，并在“交易性金融資產(chǎn)”科目下設(shè)置了“成本”、“公允價(jià)值變動(dòng)”兩個(gè)二級(jí)科目。
    3.“物資采購(gòu)”科目改為“材料采購(gòu)”科目。
    4.“包裝物”和“低值易耗品”科目合并為“周轉(zhuǎn)材料”科目，按新準(zhǔn)則《應(yīng)用指南》的講解，企業(yè)也可以根據(jù)自身的具體情況，單設(shè)“包裝物”科目、“低值易耗品”科目或“包裝物及低值易耗品”科目。
    5.新準(zhǔn)則取消了“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目，而重新分類(lèi)為“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”和“可供出售金融資產(chǎn)”科目。
    6.新準(zhǔn)則增設(shè)了“投資性房地產(chǎn)”科目，核算為賺取租金或資本增值，或兩者并存而持有的房地產(chǎn)。
    7.新準(zhǔn)則增加了“長(zhǎng)期應(yīng)收款”和“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目核算內(nèi)容。核算企業(yè)采用遞延方式分期收款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，已滿足收入確認(rèn)條件的業(yè)務(wù)。應(yīng)按應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款借記“長(zhǎng)期應(yīng)收款”科目，按其公允價(jià)值(現(xiàn)值)貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等科目，按差額貸記“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目。
    應(yīng)收的`合同或協(xié)議價(jià)款與其公允價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在合同或協(xié)議期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷(xiāo)，沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。
    8.新準(zhǔn)則調(diào)整了“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目的核算內(nèi)容，權(quán)益法核算下，投資企業(yè)在確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位凈損益的份額時(shí)，應(yīng)當(dāng)以取得投資時(shí)被投資單位各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)等的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，對(duì)被投資單位的凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整后確認(rèn)。
    10.新準(zhǔn)則增設(shè)了“商譽(yù)”科目，從“無(wú)形資產(chǎn)”科目分離出來(lái)。
    11.新準(zhǔn)則取消了“遞延稅款”科目，而設(shè)置了“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”科目，其核算方法與原準(zhǔn)則相比有所變化。
    遞延所得稅資產(chǎn)=可抵扣暫時(shí)性差異×所得稅稅率。
    遞延所得稅負(fù)債=應(yīng)納稅暫時(shí)性差異×所得稅稅率。
    12.新準(zhǔn)則設(shè)置了“交易性金融負(fù)債”科目。核算直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。
    13.新準(zhǔn)則把“應(yīng)付工資”和“應(yīng)付福利費(fèi)”科目合并為“應(yīng)付職工薪酬”科目。
    14.新準(zhǔn)則把“應(yīng)交稅金”和“其他應(yīng)交款”科目合并為“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。
    15.新準(zhǔn)則調(diào)整了“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目。核算內(nèi)容與原準(zhǔn)則相比有所變化。
    16.“盈余公積”科目取消了法定公益金有關(guān)的核算。
    17.新準(zhǔn)則增設(shè)了“庫(kù)存股”科目，核算企業(yè)收購(gòu)、轉(zhuǎn)讓或注銷(xiāo)本公司股份金額。
    18.新準(zhǔn)則增設(shè)了“研發(fā)支出”科目，核算企業(yè)進(jìn)行研究和開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)支出。
    19.新準(zhǔn)則增設(shè)了“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債，以及采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)等公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。
    20.新準(zhǔn)則把“其他業(yè)務(wù)支出”科目改為“其他業(yè)務(wù)成本”科目。
    21.新準(zhǔn)則把“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”科目改為“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目。
    22.新準(zhǔn)則把“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目改為“銷(xiāo)售費(fèi)用”科目。
    23.新準(zhǔn)則增設(shè)了“資產(chǎn)減值損失”科目。
    24.新準(zhǔn)則把“所得稅”科目改為“所得稅費(fèi)用”科目。
    25.新準(zhǔn)則取消了資產(chǎn)負(fù)債表中的“待攤費(fèi)用”和“預(yù)提費(fèi)用”科目。
    企業(yè)會(huì)計(jì)制度報(bào)告篇三
    (一)為了貫徹執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，規(guī)范農(nóng)業(yè)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，特制定本制度。
    (二)本制度適用于設(shè)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的所有農(nóng)業(yè)企業(yè)，包括不同所有制及隸屬于各部門(mén)、各單位的農(nóng)業(yè)企業(yè)以及農(nóng)業(yè)企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱“企業(yè)”)所屬的單獨(dú)核算的工業(yè)、商品流通業(yè)、運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、服務(wù)業(yè)等單位。
    (三)企業(yè)應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對(duì)外提供統(tǒng)一的會(huì)計(jì)報(bào)表格式的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況，自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目。
    本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記帳簿，查閱帳目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。各企業(yè)不要隨意改變或打亂重編。在某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào)，供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。
    企業(yè)在填制會(huì)計(jì)憑證、登記帳簿時(shí)，應(yīng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，不應(yīng)只填科目編號(hào)，不填科目名稱。
    (四)企業(yè)向外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表的具體格式和編制說(shuō)明由本制度規(guī)定;企業(yè)內(nèi)部管理需要的會(huì)計(jì)報(bào)表，可參照本制度設(shè)計(jì)的格式由企業(yè)自行規(guī)定。
    企業(yè)向外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表、利潤(rùn)分配表和主營(yíng)業(yè)務(wù)收支明細(xì)表，應(yīng)按月或按年報(bào)送主管財(cái)政機(jī)關(guān)、主管部門(mén)和開(kāi)戶銀行。國(guó)有企業(yè)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)同時(shí)報(bào)送同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)。
    月份會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于月份終了后6天內(nèi)報(bào)出;年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于年度終了后35天內(nèi)報(bào)出。法律、法規(guī)另有規(guī)定者從其規(guī)定。
    會(huì)計(jì)報(bào)表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。
    向外報(bào)出的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁(yè)數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上應(yīng)注明：企業(yè)名稱、地址、開(kāi)業(yè)年份、報(bào)表所屬年度、月份、送出日期等，并由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、總會(huì)計(jì)師(或代行總會(huì)計(jì)師職權(quán)的人員)和會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。
    企業(yè)對(duì)外投資如占被投資企業(yè)資本總數(shù)半數(shù)以上，或者實(shí)質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。
    (五)本制度由中華人民共和國(guó)財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋，需要變更時(shí)，由財(cái)政部修訂。
    (六)本制度自1993年7月1日起執(zhí)行。
    順序號(hào)編號(hào)名稱。
    一、資產(chǎn)類(lèi)。
    1101現(xiàn)金。
    2102銀行存款。
    3109其他貨幣資金。
    4111短期投資。
    5112應(yīng)收票據(jù)。
    6113應(yīng)收帳款。
    7114壞帳準(zhǔn)備。
    8116應(yīng)收家庭農(nóng)場(chǎng)款。
    9118內(nèi)部往來(lái)。
    10119其他應(yīng)收款。
    11121材料采購(gòu)。
    12123原材料。
    13128農(nóng)用材料。
    14129低值易耗品。
    15131材料成本差異。
    16132在途商品。
    17133庫(kù)存商品。
    18134商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)。
    19136幼畜及育肥畜。
    20137產(chǎn)成品。
    21139待攤費(fèi)用。
    22141長(zhǎng)期投資。
    23151固定資產(chǎn)。
    24155累計(jì)折舊。
    25156固定資產(chǎn)清理。
    26159在建工程。
    27161無(wú)形資產(chǎn)。
    28171遞延資產(chǎn)。
    29181待處理財(cái)產(chǎn)損溢。
    30201短期借款。
    31202應(yīng)付票據(jù)。
    32203應(yīng)付帳款。
    33204應(yīng)付家庭農(nóng)場(chǎng)款。
    34205待轉(zhuǎn)家庭農(nóng)場(chǎng)上交款。
    35206專項(xiàng)應(yīng)付款。
    36209其他應(yīng)付款。
    37211應(yīng)付工資。
    38214應(yīng)付福利費(fèi)。
    39221應(yīng)交稅金。
    40222應(yīng)交包干利潤(rùn)。
    41223應(yīng)付利潤(rùn)。
    42229其他應(yīng)交款。
    43231預(yù)提費(fèi)用。
    44241長(zhǎng)期借款。
    45251應(yīng)付債券。
    46261長(zhǎng)期應(yīng)付款。
    47301實(shí)收資本。
    48311資本公積。
    49313盈余公積。
    50321本年利潤(rùn)。
    51322利潤(rùn)分配。
    52401農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本。
    53411工業(yè)生產(chǎn)成本。
    54421運(yùn)輸成本。
    55431施工成本。
    56441輔助生產(chǎn)成本。
    57450制造費(fèi)用。
    58501營(yíng)業(yè)收入。
    59502營(yíng)業(yè)成本。
    60503營(yíng)業(yè)費(fèi)用。
    61504營(yíng)業(yè)稅金及附加。
    62511其他業(yè)務(wù)收入。
    63512其他業(yè)務(wù)支出。
    64521管理費(fèi)用。
    65522財(cái)務(wù)費(fèi)用。
    66531投資收益。
    67541營(yíng)業(yè)外收入。
    68542營(yíng)業(yè)外支出。
    企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要，對(duì)上列會(huì)計(jì)科目作必要增、減或合并：
    1.企業(yè)內(nèi)部所屬單位實(shí)行單獨(dú)核算的，企業(yè)可增設(shè)“撥付所屬資金”科目;所屬單獨(dú)核算單位可增設(shè)“上級(jí)撥入資金”科目。
    2.有調(diào)劑外匯業(yè)務(wù)的企業(yè)，可增設(shè)“外匯價(jià)差”科目。
    3.企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，可增設(shè)“備用金”科目。
    4.預(yù)收、預(yù)付帳款較多的企業(yè)，可增設(shè)“預(yù)付帳款”科目和“預(yù)付帳款”科目。
    5.采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，可以不設(shè)“材料采購(gòu)”和“材料成本差異”科目，增設(shè)“在途材料”科目。
    6.有采用分期收款方式銷(xiāo)貨的企業(yè)，可增設(shè)“分期收款發(fā)出商品”科目。
    7.采用計(jì)劃成本進(jìn)行產(chǎn)成品日常核算的企業(yè)，可增設(shè)“產(chǎn)品成本差異”科目。
    8.企業(yè)如發(fā)行一年期以下的短期債券，可增設(shè)“應(yīng)付短期債券”科目。
    9.企業(yè)可將“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本”科目分為“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本”、“林業(yè)生產(chǎn)成本”、“畜牧業(yè)生產(chǎn)成本”、“漁業(yè)生產(chǎn)成本”、“副業(yè)生產(chǎn)成本”、“機(jī)械作業(yè)成本”等六個(gè)科目。
    10.還有未包括在會(huì)計(jì)科目表范圍內(nèi)的其他資產(chǎn)、其他負(fù)債的企業(yè)，可根據(jù)具體情況，增設(shè)有關(guān)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算。
    (二)會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明(略)。
    資產(chǎn)負(fù)債表(農(nóng)會(huì)01表)。
    一、本表反映企業(yè)月末、年末的資產(chǎn)、負(fù)債和投資人權(quán)益的情況。
    二、本表各項(xiàng)目的“年初數(shù)”，應(yīng)根據(jù)上年度“資產(chǎn)負(fù)債表”中各項(xiàng)目的年末數(shù)填列。如果本年度“資產(chǎn)負(fù)債表”各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年度的不一致，應(yīng)將上年度“資產(chǎn)負(fù)債表”名項(xiàng)目的名稱和期末數(shù)按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表年初數(shù)欄，并在年度會(huì)計(jì)報(bào)表說(shuō)明書(shū)中加以說(shuō)明。
    三、本表各項(xiàng)目的“期末數(shù)”，應(yīng)根據(jù)各有關(guān)科目及所屬明細(xì)科目的期末余額分析填列。
    四、本表各項(xiàng)目的內(nèi)容及填列方法：
    1.“貨幣資金”項(xiàng)目，反映企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途資金等貨幣資金的期末余額合計(jì)數(shù)，應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計(jì)填列。
    2.“短期投資”項(xiàng)目，反映企業(yè)購(gòu)入的各種能隨時(shí)變現(xiàn)，持有時(shí)間不超過(guò)一年的有價(jià)證券以及不超過(guò)一年的其他投資，應(yīng)根據(jù)“短期投資”科目的期末余額填列。
    3.“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目，反映企業(yè)收到的未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目的期末余額填列。已向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)，其中已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票應(yīng)在本表下端補(bǔ)充資料內(nèi)另行反映。
    4.“應(yīng)收帳款”項(xiàng)目，反映企業(yè)因銷(xiāo)售產(chǎn)品、商品、材料和提供勞務(wù)、服務(wù)以及辦理工程結(jié)算等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)單位或應(yīng)向接受勞務(wù)、服務(wù)單位收取的帳款，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收帳款”科目所屬各明細(xì)科目的借方期末余額合計(jì)填列。如為借方余額，以“-”號(hào)表示。
    5.“壞帳準(zhǔn)備”項(xiàng)目，反映企業(yè)按規(guī)定提取的尚未轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞帳準(zhǔn)備，根據(jù)“壞帳準(zhǔn)備”科目的期末余額填列。
    6.“預(yù)付帳款”項(xiàng)目，反映企業(yè)預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付帳款”科目中所屬有關(guān)明細(xì)科目的借方余額合計(jì)填列。
    7.“應(yīng)收家庭農(nóng)場(chǎng)款”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)向家庭農(nóng)場(chǎng)收取的各種款項(xiàng)及暫付款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收家庭農(nóng)場(chǎng)款”科目的期末余額填列。
    8.“其它應(yīng)收款”項(xiàng)目，反映企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款及應(yīng)收家庭農(nóng)場(chǎng)款以外的其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額填列。編制匯總會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，“內(nèi)部往來(lái)”項(xiàng)目相抵后的借方差額，在本項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。
    9.“存貨”項(xiàng)目，反映期末結(jié)存在途的、在庫(kù)的和正在生產(chǎn)過(guò)程中的各項(xiàng)存貨的實(shí)際成本，應(yīng)根據(jù)“材料采購(gòu)”、“原材料”、“農(nóng)用材料”、“庫(kù)存商品”、“在途商品”、“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”、“低值易耗品”、“材料成本差異”、“產(chǎn)成品”、“幼畜及育肥畜”和生產(chǎn)成本類(lèi)科目的期末余額計(jì)算填列。
    10.“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由以后各期分期攤銷(xiāo)的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)根據(jù)“待攤費(fèi)用”科目的期末借方余額填列?！邦A(yù)提費(fèi)用”科目期末如有借方余額在本項(xiàng)目?jī)?nèi)反映;增設(shè)“外匯價(jià)差”科目的企業(yè)，該項(xiàng)目如有借方余額，也在本項(xiàng)目?jī)?nèi)反映。
    11.“待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失”項(xiàng)目，反映企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的尚待批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷(xiāo)或作其他處理的流動(dòng)資產(chǎn)盈虧、毀損扣除盤(pán)盈后的凈損失，應(yīng)根據(jù)“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科目所屬“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益”明細(xì)科目的期末余額填列。
    12.“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)除以上流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目以外的其他流動(dòng)資產(chǎn)的實(shí)際成本，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。
    13.“長(zhǎng)期投資”項(xiàng)目，反映企業(yè)不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資。長(zhǎng)期投資中，將于一年內(nèi)到期的債券在流動(dòng)資產(chǎn)類(lèi)下“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資”項(xiàng)目單獨(dú)反映。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期投資”科目的期末余額扣除一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資后的數(shù)額填列。
    14.“固定資產(chǎn)原價(jià)”項(xiàng)目和“累計(jì)折舊”項(xiàng)目，反映企業(yè)的各種固定資產(chǎn)原價(jià)和累計(jì)折舊。融資租入的固定資產(chǎn)在產(chǎn)權(quán)尚未確定之前，其原價(jià)及已提折舊也包括在內(nèi)，融資租入固定資產(chǎn)原價(jià)并應(yīng)在本表下端另行反映。這兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目和“累計(jì)折舊”科目的期末余額填列。同時(shí)，應(yīng)計(jì)算出固定資產(chǎn)凈值，在“固定資產(chǎn)凈值”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。
    15.“固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目，反映企業(yè)因出售、報(bào)廢、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的凈值，以及固定資產(chǎn)清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和變價(jià)收入等各項(xiàng)金額的差額，應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末金額填列。如為貸方余額，本項(xiàng)目數(shù)字應(yīng)以“-”號(hào)表示。
    16.“在建工程”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末各項(xiàng)未完工程的實(shí)際支出和尚未使用的工程物資的實(shí)際成本。包括交付安裝的設(shè)備價(jià)值，未完建筑安裝工程已經(jīng)耗用的材料、工資和費(fèi)用支出，預(yù)付出包工程的價(jià)款，已經(jīng)建筑安裝完畢但尚未交付使用的建筑安裝工程的成本，尚未使用的工程物資的實(shí)際成本，經(jīng)濟(jì)林木投產(chǎn)前累計(jì)發(fā)生的費(fèi)用，小型農(nóng)田水利建設(shè)支出和以工代賑工程建成前所發(fā)生的費(fèi)用等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“在建工程”科目所屬各有關(guān)明細(xì)科目的期末余額填列。
    17.“待處理固定資產(chǎn)凈損失”項(xiàng)目，反映企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的尚待批準(zhǔn)核銷(xiāo)或作其他處理的固定資產(chǎn)的盤(pán)虧和毀損扣除盤(pán)盈后的凈損失。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目所屬“待處理固定資產(chǎn)損溢”明細(xì)科目的期末余額填列。
    18.“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末各項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)扣除攤銷(xiāo)后的凈額，應(yīng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”科目的期末余額填列。
    19.“遞延資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)尚未攤銷(xiāo)的開(kāi)辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良及大修理支出、土地開(kāi)發(fā)費(fèi)以及攤銷(xiāo)期限在一年以上的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，應(yīng)根據(jù)“遞延資產(chǎn)”科目期末余額填列。
    20.“其他長(zhǎng)期資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映除以上資產(chǎn)以外的其他長(zhǎng)期資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目期末余額填列。
    21.“短期借款”項(xiàng)目，反映企業(yè)借入尚未歸還的一年期以下的各種借款，應(yīng)根據(jù)“短期借款”科目的期末余額填列。
    22.“應(yīng)付票據(jù)”項(xiàng)目，反映企業(yè)為了抵付貨款等開(kāi)出的、承兌的尚未到期付款的應(yīng)付票據(jù)，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”科目的期末余額填列。
    23.“應(yīng)付帳款”項(xiàng)目，反映企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付帳款”科目的所屬各有關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)填列。
    24.“預(yù)收帳款”項(xiàng)目，反映企業(yè)向購(gòu)貨單位預(yù)收的貨款，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收帳款”科目所屬明細(xì)科目貸方余額合計(jì)填列。
    25.“應(yīng)付家庭農(nóng)場(chǎng)款”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末應(yīng)付、暫收家庭農(nóng)場(chǎng)的各種款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付家庭農(nóng)場(chǎng)款”科目期末余額分析填列。
    26.“待轉(zhuǎn)家庭農(nóng)場(chǎng)上交款”項(xiàng)目，反映家庭農(nóng)場(chǎng)按合同規(guī)定，應(yīng)向企業(yè)上交利潤(rùn)和各項(xiàng)費(fèi)用等款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)“待轉(zhuǎn)家庭農(nóng)場(chǎng)上交款”科目的期末余額填列。
    27.“專項(xiàng)應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映企業(yè)由國(guó)家撥入的具有專項(xiàng)用途的各項(xiàng)撥款，包括政策性社會(huì)性支出撥款、小型農(nóng)田水利支出撥款和以工代賑購(gòu)貨券等，應(yīng)根據(jù)“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目期末貸方余額填列。如為借方余額本項(xiàng)目數(shù)字應(yīng)以“-”號(hào)填列。
    28.“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映企業(yè)所有應(yīng)付和暫收其他單位和個(gè)人的款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”科目的期末余額填列。在編制匯總會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，“內(nèi)部往來(lái)”項(xiàng)目相抵后的貸方差額，在本項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。
    29.“應(yīng)付工資”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末應(yīng)付未付的職工工資，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資”科目的期末貸方余額填列。
    30.“應(yīng)付福利費(fèi)”項(xiàng)目，反映企業(yè)按照規(guī)定提取的職工福利費(fèi)及家庭農(nóng)場(chǎng)上交的福利費(fèi)的期末余額，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付福利費(fèi)”科目的期末貸方余額填列;如為借方余額，應(yīng)以“-”號(hào)填列。
    31.“未交稅金”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末應(yīng)交未交的各種稅金，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金”科目余額填列(多交數(shù)以“-”號(hào)表示)。
    32.“未交包干利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映實(shí)行財(cái)務(wù)包干辦法的企業(yè)，期末應(yīng)交未交包干利潤(rùn)，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交包干利潤(rùn)”科目的期末余額填列。
    33.“未付利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)支付給投資者及其他單位或個(gè)人的利潤(rùn)，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利潤(rùn)”科目的期末余額填列。
    34.“其他未交款”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)交未交的除稅金、包干利潤(rùn)、應(yīng)付未付利潤(rùn)以外的各種款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)交款”科目期末余額填列(多交數(shù)以“-”號(hào)填列)。
    35.“預(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)所有已經(jīng)預(yù)提而尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)根據(jù)“預(yù)提費(fèi)用”科目的期末貸方余額填列。
    36.“其他流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目，反映除以上流動(dòng)負(fù)債以外的其他流動(dòng)負(fù)債，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。
    37.“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，反映企業(yè)借入的尚未歸還的一年期以上的借款本息，應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”科目的期末余額填列。
    38.“應(yīng)付債券”項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)行的尚未償還的各種債券的本息，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付債券”科目的期末余額填列。
    39.“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)。如在采用補(bǔ)償貿(mào)易方式下引進(jìn)國(guó)外設(shè)備，尚未歸還外商的設(shè)備價(jià)款;在融資租賃方式下，企業(yè)應(yīng)付未付的融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目的期末余額填列。
    40.“其他長(zhǎng)期負(fù)債”項(xiàng)目，反映除以上長(zhǎng)期負(fù)債項(xiàng)目以外的長(zhǎng)期負(fù)債，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目期末余額填列。
    上述長(zhǎng)期負(fù)債各項(xiàng)目中將于一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債，在本表流動(dòng)負(fù)債類(lèi)下的“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債”項(xiàng)目?jī)?nèi)另行反映。上述長(zhǎng)期負(fù)債各項(xiàng)目均應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目期末余額扣除一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債的余額填列。
    41.“實(shí)收資本”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)際收到的資本總額，應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本”科目的期末余額填列。
    42.“資本公積”項(xiàng)目，反映企業(yè)“資本公積”期末的余額，應(yīng)根據(jù)“資本公積”科目的期末余額填列。
    43.“盈余公積”項(xiàng)目，反映企業(yè)“盈余公積”期末的余額，應(yīng)根據(jù)“盈余公積”科目期末余額填列。
    44.“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)尚未分配利潤(rùn)，應(yīng)根據(jù)“本年利潤(rùn)”科目和“利潤(rùn)分配”科目的余額計(jì)算填列。未彌補(bǔ)的虧損，在本項(xiàng)目?jī)?nèi)以“-”號(hào)反映。
    企業(yè)會(huì)計(jì)制度報(bào)告篇四
    (一)新《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》明確規(guī)定了企業(yè)必須計(jì)提各種資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(即：壞賬準(zhǔn)備、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、委托貸款減值準(zhǔn)備，又稱“八項(xiàng)準(zhǔn)備”)。這些準(zhǔn)備的提取，首先最直接的影響就是企業(yè)的利潤(rùn)將大幅下降;其次是由于目前除上市公司外，大部分企業(yè)僅計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備和商品削價(jià)準(zhǔn)備，其它各項(xiàng)準(zhǔn)備均未提取，企業(yè)存在大量的減值資產(chǎn)，八項(xiàng)準(zhǔn)備的計(jì)提將使企業(yè)資產(chǎn)減少，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生很大影響，在實(shí)施新制度初期，表現(xiàn)特別明顯。
    (二)待處理財(cái)產(chǎn)損失不許跨年掛賬，開(kāi)辦費(fèi)、遞延資產(chǎn)等費(fèi)用性資產(chǎn)項(xiàng)目的取消，也將直接沖減企業(yè)利潤(rùn)，影響企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。
    (三)或有事項(xiàng)在同時(shí)滿足：該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)、可能導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流出、能夠可靠計(jì)量時(shí)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)預(yù)計(jì)可能計(jì)提負(fù)債，并直接增加企業(yè)當(dāng)期費(fèi)用。
    (四)借款費(fèi)用資本化必須滿足的三個(gè)條件、固定資產(chǎn)“達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)”的幾種情況以及資本化金額的具體計(jì)算公式。此外，還明確規(guī)定：在確定借款費(fèi)用資本化金額時(shí)，與專門(mén)借款有關(guān)的利息收入不得沖減所購(gòu)建的固定資產(chǎn)成本，所發(fā)生利息收入直接通過(guò)財(cái)務(wù)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。
    (五)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》增加了實(shí)質(zhì)重于形式原則，即企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。典型的如對(duì)收入的確認(rèn)，新制度則拋開(kāi)收入取得的形式，從實(shí)質(zhì)上取得收入這一主要原則出發(fā)，規(guī)定了收入確認(rèn)的幾個(gè)條件，要求企業(yè)以這幾個(gè)條件為收入確認(rèn)的判斷標(biāo)準(zhǔn)。如售后回購(gòu)，本質(zhì)上不是一種銷(xiāo)售，而是一項(xiàng)融資協(xié)議，整個(gè)交易不應(yīng)確認(rèn)為收入;再比如，融資租賃，從法律形式上看，承租人并不具有所有權(quán)，但與所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬實(shí)質(zhì)上已轉(zhuǎn)移給了承租人，承租人應(yīng)作為資產(chǎn)入賬。
    (六)嚴(yán)格按照資產(chǎn)定義確認(rèn)和計(jì)量各項(xiàng)資產(chǎn)，指出資產(chǎn)是過(guò)去交易或事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，而不是由未來(lái)交易事項(xiàng)形成的資源;預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，如果企業(yè)某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)不能帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，則該財(cái)產(chǎn)不能確認(rèn)為企業(yè)的資產(chǎn)，《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，企業(yè)各項(xiàng)待處理財(cái)產(chǎn)損溢，應(yīng)于期末前查明原因，并根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)，或經(jīng)理(廠長(zhǎng))會(huì)議或類(lèi)似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢。
    (七)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定：償債資產(chǎn)的賬面價(jià)值與應(yīng)付債務(wù)的賬面價(jià)值之間的差額不再記入當(dāng)期損益，而是記入資本公積。這一規(guī)定使許多企業(yè)原來(lái)可以通過(guò)債務(wù)重組進(jìn)行操縱利潤(rùn)的情況，得以嚴(yán)格控制。
    (八)對(duì)非貨幣性交易：一是不再區(qū)分同類(lèi)資產(chǎn)交換和非同類(lèi)資產(chǎn)交換，一律將非貨幣性交易視為同類(lèi)資產(chǎn)的交換進(jìn)行處理;二是與對(duì)債務(wù)重組賬務(wù)處理規(guī)范相似，放棄了使用換出資產(chǎn)的公允價(jià)值作為換入資產(chǎn)入賬價(jià)值確定標(biāo)準(zhǔn)的做法，以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上相關(guān)的稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值，只有在發(fā)生補(bǔ)價(jià)的情況下，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)才根據(jù)補(bǔ)價(jià)占換出資產(chǎn)公允價(jià)值的比例為基礎(chǔ)，確認(rèn)收益。
    (九)在資產(chǎn)負(fù)債表中，部分項(xiàng)目以其賬面價(jià)值填列，而不是以其賬面余額填列。如“短期投資”、“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”、“存貨”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“長(zhǎng)期債權(quán)投資”、“在建工程”、“無(wú)形資產(chǎn)”等項(xiàng)目，都是以其賬面余額扣除計(jì)提的準(zhǔn)備后的金額填列。需要注意的是，對(duì)于“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)分別“固定資產(chǎn)原價(jià)”，“累計(jì)折舊”，“固定資產(chǎn)凈值”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“固定資產(chǎn)凈額”等項(xiàng)目填列;對(duì)于超過(guò)1年到期的委托貸款，其本金和利息減去已計(jì)提的減值準(zhǔn)備后的凈額，也并入“長(zhǎng)期債權(quán)投資”項(xiàng)目;對(duì)于“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目的期末余額，減去“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目期末余額后的金額填列;代銷(xiāo)商品款不單獨(dú)作為負(fù)債項(xiàng)目列示，而是作為存貨項(xiàng)目的一個(gè)減項(xiàng)(抵減項(xiàng)處理)等等。
    (十)在資產(chǎn)負(fù)債表中，還增加了“預(yù)計(jì)負(fù)債”和“已歸還投資”及“實(shí)收資本(或股本)凈額”項(xiàng)目，分別反映企業(yè)預(yù)計(jì)負(fù)債的期末余額和中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)按合同規(guī)定在合作期間歸還投資者的投資及歸還投資者投資后的實(shí)收資本(或股本)凈額。在利潤(rùn)表中，適當(dāng)歸并了“折扣與折讓”，“存貨跌價(jià)損失”兩個(gè)項(xiàng)目，它們的相關(guān)內(nèi)容分別歸并到“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“管理費(fèi)用”等科目中反映;在補(bǔ)充資料中適當(dāng)增加了“會(huì)計(jì)政策變更增加(減少)利潤(rùn)總額”、“會(huì)計(jì)估計(jì)變更增加(減少)利潤(rùn)總額”、“債務(wù)重組損失”等項(xiàng)目。
    (十一)增加了融資租入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的確定方法。即在租賃開(kāi)始日，按租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)的賬面價(jià)值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者作為入賬價(jià)值。
    (十二)按新制度的規(guī)定，企業(yè)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)取得的價(jià)款與該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值之間的差額，作為利息來(lái)核算，不再通過(guò)“其他業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)支出”科目核算，而是按其差額記入“營(yíng)業(yè)外收入”或“營(yíng)業(yè)外支出”(出租無(wú)形資產(chǎn)的租金收入和出租成本，仍通過(guò)“其他業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)支出”科目核算)。
    在過(guò)去，企業(yè)的會(huì)計(jì)核算與稅收核算基本一致，隨著國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、稅務(wù)制度的不斷調(diào)整，會(huì)計(jì)與稅收逐步從統(tǒng)一走向分離。特別是近幾年來(lái)，國(guó)家稅收制度在不斷補(bǔ)充和完善，稅收制度在某些方面已完全脫離了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。而新會(huì)計(jì)制度的實(shí)施，將更加擴(kuò)大會(huì)計(jì)與稅收的分離，使企業(yè)會(huì)計(jì)難以服從稅收。如提取各項(xiàng)減值準(zhǔn)備，3年以上應(yīng)收賬款全額提取壞賬準(zhǔn)備，預(yù)提或有支出以及因會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更而調(diào)整的會(huì)計(jì)記錄等都將影響企業(yè)納稅調(diào)整。新會(huì)計(jì)制度要求企業(yè)采用“應(yīng)付稅款法”或“納稅影響會(huì)計(jì)法”進(jìn)行核算，因此，既要符合企業(yè)會(huì)計(jì)制度要求，又要準(zhǔn)確計(jì)算繳納所得稅，對(duì)于會(huì)計(jì)人員來(lái)說(shuō)，又是一項(xiàng)新的挑戰(zhàn)，盡快提高業(yè)務(wù)素質(zhì)成為一件迫在眉睫的大事。
    新企業(yè)會(huì)計(jì)制度對(duì)各項(xiàng)具體會(huì)計(jì)事項(xiàng)的確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告等作出明確的信息披露要求，會(huì)計(jì)信息披露作為企業(yè)會(huì)計(jì)的一個(gè)重要組成部分，將越來(lái)越受到企業(yè)管理者的重視，企業(yè)應(yīng)把會(huì)計(jì)信息披露作為一項(xiàng)制度化、日?；ぷ鱽?lái)管理和規(guī)范，會(huì)計(jì)信息披露的加強(qiáng)促使企業(yè)重視會(huì)計(jì)信息，努力提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，以滿足企業(yè)信息使用者的需要，從而不斷擴(kuò)大企業(yè)會(huì)計(jì)信息的影響力。
    會(huì)計(jì)職業(yè)判斷主要表現(xiàn)在會(huì)計(jì)政策選擇和會(huì)計(jì)估計(jì)兩個(gè)方面。新會(huì)計(jì)制度擴(kuò)大資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提范圍，對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法、年限、殘值等也只規(guī)定了一般性原則，由企業(yè)根據(jù)其實(shí)際情況加以確定，而不像行業(yè)會(huì)計(jì)制度中對(duì)這些方面規(guī)定得過(guò)死。收入的確認(rèn)、或有支出的估計(jì)等，所有這些都擴(kuò)大了企業(yè)會(huì)計(jì)政策的選擇和會(huì)計(jì)估計(jì)的范圍，使企業(yè)會(huì)計(jì)核算的難度增加，從而對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)判斷提出更高的要求。企業(yè)的會(huì)計(jì)人員不僅要有豐富的專業(yè)知識(shí)和良好的職業(yè)素質(zhì)，而且還要有較強(qiáng)的綜合能力，高度敏感性和較強(qiáng)的洞察力。而目前國(guó)有企業(yè)人才流失嚴(yán)重，企業(yè)現(xiàn)有會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)與上市公司在整體上看，還有一定的差距，努力提高國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)已成為當(dāng)務(wù)之急。
    企業(yè)會(huì)計(jì)制度報(bào)告篇五
    回顧既緊張而又充實(shí)的20_年，感覺(jué)到這是我個(gè)人工作、學(xué)習(xí)和生活上收獲的一年。感謝所領(lǐng)導(dǎo)為我提供各種鍛煉自我、提高素質(zhì)、升華內(nèi)涵的機(jī)會(huì)，同時(shí)，也向一年來(lái)關(guān)心、支持和幫助我工作的主管領(lǐng)導(dǎo)、同事們道一聲真誠(chéng)的感謝，感謝大家在工作和生活上對(duì)我的無(wú)私關(guān)愛(ài)。一年來(lái)，我基本上完成了自己的本職工作，較好地履行了崗位職責(zé)，現(xiàn)就我一年來(lái)于村內(nèi)履行職責(zé)的情況作如下述職，請(qǐng)予以評(píng)議：
    一、加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高了政治理論和崗位知識(shí)水平。
    具備良好的政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)是做好本職工作的前提和必要條件。在領(lǐng)導(dǎo)的帶領(lǐng)下，我認(rèn)真學(xué)習(xí)了精神和“十二五”規(guī)劃精神等一系列的文件精神與政治理論知識(shí)。同時(shí)還在工作中及工作之余積極參加了財(cái)務(wù)相關(guān)課程的學(xué)習(xí)，先后學(xué)習(xí)了《會(huì)計(jì)電算化》、《會(huì)計(jì)基捶》和《財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德》，加強(qiáng)了會(huì)計(jì)的專業(yè)知識(shí)，以便更好的服務(wù)村民。
    二、勤于動(dòng)筆，增強(qiáng)文字功底。
    村內(nèi)的具體工作比較多且復(fù)雜，要求有較強(qiáng)的文字表達(dá)能力。材料的寫(xiě)作要求盡可能的詳勁準(zhǔn)確，這樣才能保證向領(lǐng)導(dǎo)反映準(zhǔn)確信息，為及時(shí)決策提供可靠依據(jù)。為了提高自己的寫(xiě)作能力，我從研究已經(jīng)成型的材料入手，細(xì)心揣摩，邊寫(xiě)邊改，并請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)和老同志幫把關(guān)，提出意見(jiàn)和建議，然后再進(jìn)行修改，經(jīng)過(guò)反復(fù)推敲，最后定稿。
    在工作之余，我翻閱文件資料，虛心學(xué)習(xí)同事們的經(jīng)驗(yàn)、做法，大膽地進(jìn)行工作嘗試，將學(xué)習(xí)到的知識(shí)應(yīng)用到實(shí)際工作之中。
    三、擺正位置，服從領(lǐng)導(dǎo)安排，做好領(lǐng)導(dǎo)的助手。
    研究已經(jīng)成型的材料入手，細(xì)心揣摩，邊寫(xiě)邊改，并請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)和老同志幫把關(guān)，提出意見(jiàn)和建議，然后再進(jìn)行修改，經(jīng)過(guò)反復(fù)推敲，最后定稿。在工作之余，我翻閱文件資料，虛心學(xué)習(xí)同事們的經(jīng)驗(yàn)、做法，大膽地進(jìn)行工作嘗試，將學(xué)習(xí)到的知識(shí)應(yīng)用到實(shí)際工作之中。
    四、團(tuán)結(jié)同事，努力工作。
    在工作中，我注意團(tuán)結(jié)同事，寬以待人，不計(jì)較個(gè)人得失，從不與同事?tīng)?zhēng)名利、爭(zhēng)長(zhǎng)短，任勞任怨，努力做好自己的工作。同時(shí)嚴(yán)于律己，不把小事當(dāng)無(wú)事，不把小錯(cuò)當(dāng)無(wú)錯(cuò)。時(shí)時(shí)、處處以大局為重，講團(tuán)結(jié)、講正氣、講原則。辦公室工作無(wú)小事，任何一件領(lǐng)導(dǎo)交辦或同事托付辦理的事，我都會(huì)千方百計(jì)地去把它做好。在辦公室的日常工作中，所領(lǐng)導(dǎo)給予了我極大的幫助，對(duì)我言傳身教，使我受益匪淺，得以迅速地成長(zhǎng)起來(lái)。
    五、工作中存在的問(wèn)題和不足。
    雖然我在工作中取得了一定的成績(jī)，但還存在一些問(wèn)題和不足：一是政治理論修養(yǎng)不足，造成公文寫(xiě)作的局限性;二是長(zhǎng)時(shí)間繁忙工作時(shí)容易松懈，持久的緊迫感稍有不足;三是工作主動(dòng)性還不夠，工作預(yù)見(jiàn)性有待提高。
    述職人：_x。
    __年_月_日。
    企業(yè)會(huì)計(jì)制度報(bào)告篇六
    ：現(xiàn)階段廣播電視行業(yè)所面臨的競(jìng)爭(zhēng)壓力不容小覷，會(huì)計(jì)管理工作作為廣播電視行業(yè)事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)、運(yùn)行的重要內(nèi)容之一，需不斷完善會(huì)計(jì)管理制度，改善及創(chuàng)新會(huì)計(jì)管理機(jī)制，逐漸完成向企業(yè)會(huì)計(jì)制度的轉(zhuǎn)變過(guò)程，以適應(yīng)日趨多樣化的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制。本文就傳統(tǒng)廣播電視行業(yè)事業(yè)單位會(huì)計(jì)管理制度及模式存在的弊端進(jìn)行分析，同時(shí)闡述了廣播電視行業(yè)事業(yè)單位會(huì)計(jì)向企業(yè)會(huì)計(jì)制度轉(zhuǎn)變的相關(guān)策略。
    近些年來(lái)，隨著我國(guó)財(cái)會(huì)制度的不斷改革，越來(lái)越多的事業(yè)單位都在該方面進(jìn)行相關(guān)改制，有效加強(qiáng)了與市場(chǎng)之間的密切關(guān)系，提升了綜合競(jìng)爭(zhēng)能力。廣播電視行業(yè)事業(yè)單位會(huì)計(jì)工作向企業(yè)會(huì)計(jì)制度轉(zhuǎn)變是其發(fā)展的必然趨勢(shì)，同時(shí)部分同類(lèi)行業(yè)會(huì)計(jì)改革實(shí)踐也證明其更適用于改制后的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。進(jìn)而，廣播電視行業(yè)事業(yè)單位應(yīng)對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)管理制度及模式進(jìn)行重新分析認(rèn)識(shí)，不斷完善和創(chuàng)新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)向企業(yè)會(huì)計(jì)制度重要轉(zhuǎn)變。
    廣播電視行業(yè)事業(yè)單位存在多個(gè)會(huì)計(jì)核算主體，除了廣播電視集團(tuán)之外，還下設(shè)電視臺(tái)、電臺(tái)、中心等多個(gè)會(huì)計(jì)主體。在傳統(tǒng)廣播電視行業(yè)事業(yè)單位會(huì)計(jì)工作中，對(duì)于會(huì)計(jì)科目的設(shè)置過(guò)于單一，只是單純的套用事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度，而忽略了自收自支和以經(jīng)營(yíng)性業(yè)務(wù)為主的行業(yè)特殊性，沒(méi)能及時(shí)有效地對(duì)節(jié)目的編錄經(jīng)費(fèi)、勞務(wù)成本及管理費(fèi)用等進(jìn)行科目設(shè)置，不能明確劃分會(huì)計(jì)核算工作的各項(xiàng)科目。
    廣播電視行業(yè)事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)性業(yè)務(wù)主要包括廣告播出和專項(xiàng)活動(dòng)兩種運(yùn)行模式。多年來(lái)一直按照事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度采取收付實(shí)現(xiàn)制的收支核算方法，無(wú)法準(zhǔn)確反映業(yè)務(wù)發(fā)生的真實(shí)情況。對(duì)于電臺(tái)、電視臺(tái)自辦的專項(xiàng)活動(dòng)業(yè)務(wù)，不計(jì)入成本，通過(guò)應(yīng)收應(yīng)付科目核算，收入扣除上交稅費(fèi)和相應(yīng)支出后結(jié)余經(jīng)費(fèi)自用。不僅難以對(duì)實(shí)際的資金使用情況進(jìn)行準(zhǔn)確的績(jī)效評(píng)價(jià)與考核，也容易造成專項(xiàng)活動(dòng)結(jié)束后結(jié)余開(kāi)支的盲目使用，在資金的合理優(yōu)化上很難達(dá)到理想效果。
    無(wú)論哪個(gè)領(lǐng)域的企事業(yè)單位，在其正常的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)及運(yùn)行之中都存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。廣播電視行業(yè)事業(yè)單位的財(cái)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)可分為籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、支付風(fēng)險(xiǎn)、核算風(fēng)險(xiǎn)及道德風(fēng)險(xiǎn)等，種種風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防及應(yīng)對(duì)對(duì)于事業(yè)單位的財(cái)會(huì)工作穩(wěn)健運(yùn)行具有十分重要的意義。然而，現(xiàn)階段很多廣播電視行業(yè)事業(yè)單位財(cái)會(huì)管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，缺乏風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防及控制能力，認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理只是相關(guān)管理人員的任務(wù)，忽視了員工的參與性，同時(shí)內(nèi)控制度不健全，在風(fēng)險(xiǎn)管理上沒(méi)能有效結(jié)合自身特點(diǎn)而制定風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃。
    在傳統(tǒng)的廣播電視行業(yè)事業(yè)單位會(huì)計(jì)工作中，相關(guān)會(huì)計(jì)核算人員缺乏一定的核算意識(shí)，工作量與企業(yè)單位比較相對(duì)輕松，數(shù)據(jù)核算量較小。會(huì)計(jì)工作仍只停留在對(duì)單位財(cái)款、賬目賬單、經(jīng)費(fèi)收付等方面，未表現(xiàn)出向管理型會(huì)計(jì)的轉(zhuǎn)變傾向，如通過(guò)財(cái)會(huì)預(yù)算實(shí)現(xiàn)成本核算管理。核算型會(huì)計(jì)向管理型會(huì)計(jì)的轉(zhuǎn)變是現(xiàn)階段會(huì)計(jì)工作發(fā)展的必然趨勢(shì)，可有效促進(jìn)會(huì)計(jì)工作的良好落實(shí)，切實(shí)提升綜合競(jìng)爭(zhēng)力。
    廣播電視行業(yè)事業(yè)單位會(huì)計(jì)向企業(yè)會(huì)計(jì)制度轉(zhuǎn)變過(guò)程中，需根據(jù)之前《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》進(jìn)行核算的會(huì)計(jì)結(jié)果轉(zhuǎn)變成根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》進(jìn)行核算的會(huì)計(jì)結(jié)果。首先，根據(jù)《企業(yè)所屬事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目轉(zhuǎn)換參考格式》對(duì)廣播電視行業(yè)事業(yè)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表及科目同企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表及科目進(jìn)行對(duì)應(yīng)轉(zhuǎn)變；其次，由于事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度與企業(yè)單位會(huì)計(jì)制度在項(xiàng)目報(bào)表及科目核算的方法和基礎(chǔ)不同，在轉(zhuǎn)表后會(huì)出現(xiàn)內(nèi)容及數(shù)量上的差異，需針對(duì)科目對(duì)應(yīng)轉(zhuǎn)換原則上對(duì)差異進(jìn)行調(diào)整分錄編制，同時(shí)根據(jù)重要性原則對(duì)差異進(jìn)行追溯調(diào)整；最后，做好轉(zhuǎn)變前后的銜接工作，制定并妥善保管相關(guān)會(huì)計(jì)檔案。在實(shí)際應(yīng)用過(guò)程中的一個(gè)實(shí)例，在應(yīng)收賬科目下增加已開(kāi)票和未開(kāi)票兩個(gè)明細(xì)科目，既可以按照權(quán)責(zé)發(fā)生制將當(dāng)月廣告實(shí)際播量作為核算收入的基礎(chǔ)，又解決了和稅法關(guān)于開(kāi)票時(shí)做收入規(guī)定的沖突問(wèn)題。
    針對(duì)廣播電視行業(yè)事業(yè)單位會(huì)計(jì)成本核算模式的轉(zhuǎn)變，首先是對(duì)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)的轉(zhuǎn)變。實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)廣播電視行業(yè)事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算的收付實(shí)現(xiàn)制向企業(yè)會(huì)計(jì)的權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行轉(zhuǎn)變。同時(shí)，建立科學(xué)的固定資產(chǎn)核算方式。廣播電視行業(yè)事業(yè)單位根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度建立固定資產(chǎn)核算方式，對(duì)固定資產(chǎn)的構(gòu)建、使用及處置等項(xiàng)目進(jìn)行設(shè)置，通過(guò)適當(dāng)?shù)墓潭ㄙY產(chǎn)折舊辦法，增設(shè)“累計(jì)折舊”科目，從而更加真實(shí)地反映固定資產(chǎn)的價(jià)值消耗。此外，對(duì)于專項(xiàng)活動(dòng)收支不再只通過(guò)應(yīng)收應(yīng)付款核算，應(yīng)將其對(duì)應(yīng)專項(xiàng)收入專項(xiàng)成本進(jìn)行配比，結(jié)余轉(zhuǎn)入利潤(rùn)。通過(guò)成本核算模式上的轉(zhuǎn)變，有利于加強(qiáng)成本控制，良好地體現(xiàn)出廣播電視行業(yè)事業(yè)單位業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效果，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)計(jì)劃、預(yù)算、控制和報(bào)告的一體化。
    針對(duì)傳統(tǒng)廣播電視行業(yè)事業(yè)單位會(huì)計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄現(xiàn)象，在向企業(yè)會(huì)計(jì)制度轉(zhuǎn)變過(guò)程中，需從思想意識(shí)和制度建設(shè)兩方面入手，一方面著重加強(qiáng)提高財(cái)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，以企業(yè)財(cái)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系及模式對(duì)自身事業(yè)單位所存在的財(cái)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，及時(shí)做好財(cái)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防工作。同時(shí)，對(duì)財(cái)會(huì)工作的未知風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，不斷完善及創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，對(duì)于廣播電視行業(yè)中風(fēng)險(xiǎn)的特殊性進(jìn)行針對(duì)性的規(guī)劃設(shè)計(jì)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的全員參與，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況嚴(yán)格落實(shí)內(nèi)控制度。另外還需嚴(yán)格會(huì)計(jì)管理制度，制定相應(yīng)的會(huì)計(jì)工作獎(jiǎng)懲機(jī)制，保證轉(zhuǎn)變過(guò)程的有效落實(shí)。
    由于廣播電視行業(yè)事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員的專業(yè)技術(shù)能力和企業(yè)會(huì)計(jì)存在一定差距，應(yīng)不斷提升會(huì)計(jì)人員專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)，定期組織各項(xiàng)考核。轉(zhuǎn)變會(huì)計(jì)人員的思想及價(jià)值觀念，在完成核算工作同時(shí)，提升自身會(huì)計(jì)管理意識(shí)，不斷完善自身管理經(jīng)驗(yàn)，以適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下日趨復(fù)雜的會(huì)計(jì)工作。將會(huì)計(jì)職能在簡(jiǎn)單核算的基礎(chǔ)上，擴(kuò)展為事前的預(yù)算規(guī)劃、事中的財(cái)務(wù)決策和控制，事后的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和考核三方面，實(shí)現(xiàn)核算型會(huì)計(jì)向管理型會(huì)計(jì)的轉(zhuǎn)變?？偟膩?lái)說(shuō)，廣播電視行業(yè)事業(yè)單位會(huì)計(jì)向企業(yè)會(huì)計(jì)制度的轉(zhuǎn)變具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義?？捎行岣呤聵I(yè)單位會(huì)計(jì)工作及管理的有效落實(shí)，提升會(huì)計(jì)人員專業(yè)能力及個(gè)人素質(zhì)，加強(qiáng)事業(yè)單位的綜合競(jìng)爭(zhēng)能力，以適應(yīng)現(xiàn)階段日趨多樣化的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，實(shí)現(xiàn)向企業(yè)會(huì)計(jì)的成功轉(zhuǎn)型。
    1.張帆，張耀華.經(jīng)營(yíng)性事業(yè)單位改制轉(zhuǎn)企面臨的問(wèn)題及對(duì)策.農(nóng)村經(jīng)濟(jì)與科技，20xx,16(3).
    2.蘇善江，何躍群，稅雪.淺析新《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》變化與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的關(guān)聯(lián)性.商業(yè)會(huì)計(jì)，20xx(11).
    3.孫劍巍.事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度向企業(yè)化會(huì)計(jì)管理制度過(guò)渡的必要性.江蘇商論，20xx(5).
    企業(yè)會(huì)計(jì)制度報(bào)告篇七
    內(nèi)部會(huì)計(jì)制度是政府機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體及各種性質(zhì)的企業(yè)、事業(yè)單位依據(jù)財(cái)政法規(guī)自行規(guī)范處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的一種方法，是國(guó)家會(huì)計(jì)制度的一種補(bǔ)充。缺乏完善的會(huì)計(jì)制度，或僅僅注重內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的形式建設(shè)而不注重實(shí)施管理，是導(dǎo)致一些企業(yè)公司管理混亂、違規(guī)操作、風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重失控的根源。因此，企業(yè)只有完善內(nèi)部會(huì)計(jì)制度才能實(shí)現(xiàn)其健康快速發(fā)展。
    伴隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的統(tǒng)一會(huì)計(jì)規(guī)范已經(jīng)不再適合目前我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。改革開(kāi)放以來(lái)，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展過(guò)程之中往往要求“產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)分明、政企分開(kāi)、管理科學(xué)”。在整體發(fā)展過(guò)程之中，要求構(gòu)建與完善會(huì)計(jì)管理制度以及會(huì)計(jì)核算制度，保證權(quán)責(zé)分明。同時(shí)，現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展還要求政企分開(kāi)，實(shí)現(xiàn)管理的科學(xué)化。而想要真正實(shí)現(xiàn)管理的科學(xué)化，則需要對(duì)目前我國(guó)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度進(jìn)行深入的剖析，要對(duì)國(guó)家所頒布的法律、法規(guī)進(jìn)行研究。其次，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)的構(gòu)建要能夠適應(yīng)會(huì)計(jì)改革以及會(huì)計(jì)規(guī)范體系的整體完善。企業(yè)會(huì)計(jì)制度是整個(gè)財(cái)務(wù)工作人員工作過(guò)程之中的制度制約。它是處理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的準(zhǔn)繩。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的建設(shè)可以以一個(gè)相對(duì)完善的系統(tǒng)對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行指引。隨著我國(guó)會(huì)計(jì)工作改革的日益加深，構(gòu)建一個(gè)較為完善的、符合我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制模式的、適合我國(guó)社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)的會(huì)計(jì)制度具有重要意義。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)是貫徹落實(shí)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的基本前提，伴隨著我國(guó)會(huì)計(jì)改革的日益深化，構(gòu)建與我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及我國(guó)國(guó)情相關(guān)的會(huì)計(jì)規(guī)范體系已經(jīng)成為會(huì)計(jì)發(fā)展的新需要。但是，目前出臺(tái)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則由于諸多因素的影響，使得會(huì)計(jì)人員在工作過(guò)程中其行為具有了很強(qiáng)的隨意性。這使得要保證和提高會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施效果，企業(yè)必須在具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則允許的范圍內(nèi)，結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況，建立符合企業(yè)會(huì)計(jì)核算要求的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度。
    內(nèi)部會(huì)計(jì)制度是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。我們知道，有關(guān)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的失敗、會(huì)計(jì)信息失真、違法經(jīng)營(yíng)等情況的發(fā)生在很大程度上都可以歸結(jié)為企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的缺失或失效。目前我國(guó)在內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)方面主要存在以下幾個(gè)問(wèn)題。
    企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)核算和崗位制度不完善，甚至部分企業(yè)根本沒(méi)有指定內(nèi)部會(huì)計(jì)制度。這些企業(yè)直接以企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和行業(yè)的統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度、企業(yè)財(cái)務(wù)通則以及上級(jí)下發(fā)的各種文件作為企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，企業(yè)明顯財(cái)務(wù)力度不足，這就會(huì)出現(xiàn)擠占成本、虛報(bào)成本、數(shù)據(jù)虛假、會(huì)計(jì)失真的情況，致使企業(yè)日常會(huì)計(jì)核算工作隨意性過(guò)強(qiáng)，直接影響到會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，影響企業(yè)決算的正確性。因?yàn)榇蠖鄶?shù)中小企業(yè)認(rèn)為本企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)少，資金往來(lái)單一，便不再需要建立內(nèi)部會(huì)計(jì)制度。另外一些企業(yè)，只重其形而忘其實(shí)，草草建立一套內(nèi)部會(huì)計(jì)制度主要用于應(yīng)付上級(jí)檢查，而沒(méi)有起到實(shí)質(zhì)性作用，因此內(nèi)部會(huì)計(jì)制度沒(méi)有得到真正的貫徹和執(zhí)行。
    良好的內(nèi)部稽查結(jié)合一定的審計(jì)方式可以在企業(yè)內(nèi)部各職能部門(mén)、各有關(guān)工作人員之間，以及在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中形成相互聯(lián)系、相互制約的一種管理制度，可以保證企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保證財(cái)產(chǎn)的安全和完整，可以防止、發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整，管理制度《企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度論文》。而目前，很多企業(yè)在制定內(nèi)部會(huì)計(jì)制度時(shí)，未能有效地貫徹內(nèi)部審計(jì)制度，這樣就無(wú)法確保管理部門(mén)制定的方針政策得到實(shí)施，無(wú)法保證各種管理信息的準(zhǔn)確可靠和財(cái)產(chǎn)的安全完整。很多企業(yè)往往認(rèn)為一旦建立起內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，便可以順利實(shí)施。而缺乏必要和有效的監(jiān)控，內(nèi)部會(huì)計(jì)制度只能是形同虛設(shè)，很難嚴(yán)格執(zhí)行下去。
    一些企業(yè)在設(shè)計(jì)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度時(shí)，沒(méi)有充分考慮到它的系統(tǒng)性和可操作性，從而無(wú)法使內(nèi)部會(huì)計(jì)制度真正融匯、貫穿于企業(yè)管理制度的各個(gè)方面，使得它不能有效地運(yùn)轉(zhuǎn)。
    2.4企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高。
    一些企業(yè)普遍存在著會(huì)計(jì)人員素質(zhì)較差、不具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和職業(yè)道德欠缺的情況。很多企業(yè)，尤其是民營(yíng)企業(yè)，其財(cái)務(wù)人員往往是親戚或者熟人，而這些人員很多都不具備會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)歷，不懂會(huì)計(jì)制度，很難規(guī)范處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)部企業(yè)會(huì)計(jì)制度。
    2.5企業(yè)外部缺乏監(jiān)管。
    相關(guān)部門(mén)和機(jī)構(gòu)沒(méi)有很好的監(jiān)督檢查企業(yè)建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行情況也是導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度混亂的原因。尤其會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能正確處理誠(chéng)信與效益的關(guān)系，一味追求效益而忽視誠(chéng)信和職業(yè)道德。國(guó)家審計(jì)署于20xx年對(duì)16家具有上市公司年度報(bào)表審計(jì)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所一年內(nèi)的審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量存在不符合客觀、公正原則的現(xiàn)象，其中有14家出具嚴(yán)重失實(shí)的審計(jì)報(bào)告，嚴(yán)重背離了注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)具備的職業(yè)道德要求。
    總之，良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度雖然是正確處理公司的利益相關(guān)者關(guān)系、完善公司治理的重要保證，然而從我國(guó)現(xiàn)狀來(lái)看，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)的相關(guān)理論研究薄弱，財(cái)會(huì)人員嚴(yán)重缺乏相關(guān)知識(shí)與技能，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度實(shí)務(wù)與經(jīng)濟(jì)管理的要求相比存在較大差距等問(wèn)題突出，因此，建立科學(xué)、合理、適用的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度是會(huì)計(jì)理論和實(shí)務(wù)界必須解決的一大問(wèn)題。
    3.1構(gòu)建與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展相統(tǒng)一的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。
    企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度要與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展相統(tǒng)一，要符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需要。由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展處于不斷的變化過(guò)程之中，這直接要求企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度需要與之相適應(yīng)。由此可見(jiàn)，要構(gòu)建一個(gè)動(dòng)態(tài)的不斷豐富與發(fā)展的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。同時(shí)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展又具有著一定的歷史性。所謂歷史性，即是指市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程之中是基于前一個(gè)歷史發(fā)展點(diǎn)到未來(lái)發(fā)展點(diǎn)的過(guò)程，是一個(gè)連續(xù)的、漸進(jìn)的發(fā)展過(guò)程。這就要求在構(gòu)建與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展相統(tǒng)一的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度時(shí)，要參照以前的會(huì)計(jì)控制制度，進(jìn)行修正與革新，這樣才能夠更好促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的完善。
    3.2提升會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)。
    隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之中要求參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)個(gè)體與群體具有較高素質(zhì)。從企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度來(lái)看，其指定者與實(shí)踐者均是依托于人來(lái)進(jìn)行的。因此，會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)水平對(duì)于完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度具有重要意義。作為新時(shí)期的會(huì)計(jì)工作人員要能夠清楚地了解會(huì)計(jì)制度變革與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律之間的關(guān)系。在實(shí)踐之中不斷地結(jié)合自己的工作經(jīng)驗(yàn)，積極、能動(dòng)的把握企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度與實(shí)際之間的關(guān)系，實(shí)事求是的進(jìn)行會(huì)計(jì)工作。在實(shí)際工作過(guò)程之中，要能夠嚴(yán)格地進(jìn)行用人把關(guān)。對(duì)于重要職位的會(huì)計(jì)人員、主管人員進(jìn)行德、智、才等綜合素質(zhì)的選拔，引入科學(xué)的競(jìng)爭(zhēng)體系。其次，要加強(qiáng)在職人員培訓(xùn)，提升會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)與政治素質(zhì)。還要注重對(duì)于職后的職業(yè)道德素質(zhì)教育。教育員工自覺(jué)遵守和執(zhí)行各項(xiàng)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，形成以自我控制為主、自檢自律為主要手段的會(huì)計(jì)內(nèi)控制約機(jī)制。強(qiáng)化會(huì)計(jì)制度執(zhí)行的約束和監(jiān)督機(jī)制，保證會(huì)計(jì)制度嚴(yán)肅性。這樣才能夠更好地促成企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的完善。
    企業(yè)會(huì)計(jì)制度報(bào)告篇八
    企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度是指在國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)規(guī)范的指導(dǎo)和約束下，由企業(yè)自行設(shè)計(jì)的，旨在恰當(dāng)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)原則、程序和方法。作為會(huì)計(jì)工作的具體規(guī)范，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度與統(tǒng)一會(huì)計(jì)規(guī)范相比，具有如下特征：
    1.范圍專一企業(yè)會(huì)計(jì)制度一般是在總會(huì)計(jì)師或財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，由財(cái)會(huì)人員針對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理需要制定的，其有效范圍僅限于一個(gè)特定的企業(yè)或企業(yè)集團(tuán)，不具有普遍適用性。
    2.內(nèi)容條例務(wù)實(shí)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度旨在通過(guò)揭示企業(yè)會(huì)計(jì)活動(dòng)的特殊性，解決實(shí)際工作中遇到的各種問(wèn)題，保證會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)管理工作的正常運(yùn)行。因此其組成內(nèi)容與條例力求詳實(shí)具體，避免概括抽象。
    3.程序方法明確企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理程序和方法力求直觀明確，防止伸縮性，一般不留余地。例如：固定資產(chǎn)折舊使用的方法，分類(lèi)折舊率的確定；壞帳損失估計(jì)采用的方法；物資采購(gòu)成本核算的方法；賬務(wù)處理采用何種組織程序等都應(yīng)明文規(guī)定。由此可見(jiàn)，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度具有比較強(qiáng)的可操作性。
    主要內(nèi)容從會(huì)計(jì)實(shí)踐的范圍與內(nèi)容及會(huì)計(jì)工作的目標(biāo)與要求方面，建立《企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度》，明確公司財(cái)務(wù)管理職能、權(quán)限及基本任務(wù)，要求直屬企業(yè)、全資公司、控股公司采用并遵守。
    （1）規(guī)范會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)、格式、用途及填制、審核要求。根據(jù)實(shí)際，設(shè)置原始憑證、記賬憑證、記賬憑證匯總表。記賬憑證按用途分為收款、付款、轉(zhuǎn)賬憑證，由出納統(tǒng)一編號(hào)。
    （2）規(guī)范使用賬簿種類(lèi)、格式、登記要求及方法。設(shè)置總分類(lèi)賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。
    （3）規(guī)范提供內(nèi)外會(huì)計(jì)信息的報(bào)表種類(lèi)、指標(biāo)及編報(bào)要求等，其主要作用體現(xiàn)在保證會(huì)計(jì)核算工作的正常開(kāi)展。
    為了使企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)管理更加規(guī)范，針對(duì)企業(yè)的實(shí)際情況，制定了相關(guān)的會(huì)計(jì)管理辦法及相關(guān)制度。
    （1）保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法合規(guī)，防止錯(cuò)誤發(fā)生的內(nèi)部控制制度。
    （2）計(jì)量工作實(shí)行三級(jí)會(huì)計(jì)核算辦法。實(shí)行三級(jí)會(huì)計(jì)核算辦法，要求三級(jí)部門(mén)在各自的成本指標(biāo)范圍內(nèi)，加強(qiáng)成本管理，承擔(dān)完成降低成本任務(wù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)編制企業(yè)成本計(jì)劃，下達(dá)成本和節(jié)約指標(biāo)，定期計(jì)算產(chǎn)品成本，控制和檢查成本計(jì)劃定額的執(zhí)行，組織成本分析，制定內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算辦法。
    （3）加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算，明確部門(mén)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，考核其工作業(yè)績(jī)的內(nèi)部結(jié)算制度。
    （4）揭示工作中出現(xiàn)的問(wèn)題及產(chǎn)生的原因，尋求解決措施的會(huì)計(jì)分析制度。
    （5）發(fā)揮會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)決策作用的會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)決策制度等。制定這些制度旨在強(qiáng)化會(huì)計(jì)管理功能，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的管理作用。
    3.建立、完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范。
    （1）建立合理的會(huì)計(jì)工作組織體系。根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要，設(shè)置獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備符合條件的專職會(huì)計(jì)人員，同時(shí)要明確單位負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)師工作的領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)，以及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)等。
    （2）建立會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制。會(huì)計(jì)崗位的設(shè)置既要符合本單位實(shí)際需要，更要符合內(nèi)部控制要求，真正做到不相同崗位相互分離、相互制約、相互監(jiān)督。每一在崗會(huì)計(jì)人員都有相應(yīng)的崗位責(zé)任制，做到權(quán)責(zé)分明，且會(huì)計(jì)人員的崗位要定期輪換。
    （3）建立原始記錄、會(huì)計(jì)檔案管理制度及會(huì)計(jì)稽核制度。統(tǒng)一各項(xiàng)記錄的內(nèi)容、格式和填制方法，對(duì)原始憑證記錄的簽發(fā)、傳遞程序、匯集、反饋等，均要明確有關(guān)人員職責(zé)。設(shè)立會(huì)計(jì)稽核人員?；巳藛T要符合有關(guān)規(guī)定的要求，要有明確的分工和職責(zé)。會(huì)計(jì)檔案要由專人管理，會(huì)計(jì)資料的歸檔、調(diào)閱、銷(xiāo)毀等要有明確的管理制度。
    （4）建立憑證傳遞、賬務(wù)處理程序制度。主要是根據(jù)會(huì)計(jì)制度的要求，使用會(huì)計(jì)科目，設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，對(duì)外報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表等。大連供電公司根據(jù)自身特點(diǎn)制定了會(huì)計(jì)科目使用規(guī)則。
    （5）建立財(cái)產(chǎn)管理制度。規(guī)范固定資產(chǎn)、低值易耗品、包裝物等，要有相應(yīng)的購(gòu)進(jìn)、領(lǐng)用、報(bào)廢、處理等制度。按照國(guó)家財(cái)政部的相關(guān)文件規(guī)定，確定固定資產(chǎn)折舊實(shí)行直線法，并按照設(shè)備的不同分類(lèi)確定同類(lèi)資產(chǎn)的使用年限。固定資產(chǎn)的購(gòu)進(jìn)、調(diào)撥、出售等建立臺(tái)賬。建立財(cái)產(chǎn)物資定期盤(pán)存制度，賬賬、賬實(shí)核對(duì)制度，財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧、報(bào)廢核銷(xiāo)、批準(zhǔn)權(quán)限及責(zé)任制度等，同時(shí)做出盤(pán)盈、盤(pán)虧的會(huì)計(jì)處理。對(duì)于材料的采購(gòu)及核算實(shí)行實(shí)際成本法。另外，根據(jù)材料采購(gòu)及領(lǐng)用的業(yè)務(wù)量較大的特點(diǎn)，還專門(mén)設(shè)置了一名材料核算會(huì)計(jì)，以保證材料核算的準(zhǔn)確性。
    （6）建立產(chǎn)品銷(xiāo)售與往來(lái)款項(xiàng)對(duì)賬管理制度。主要制定所售產(chǎn)品的價(jià)格管理制度及貨款回籠管理制度。在貨款回籠制度方面，要特別注重所售產(chǎn)品的賒銷(xiāo)管理，要根據(jù)不同單位的信譽(yù)狀況、經(jīng)濟(jì)實(shí)力，制定不同的賒銷(xiāo)時(shí)間、金額，明確賒銷(xiāo)批準(zhǔn)權(quán)限、責(zé)任等。財(cái)務(wù)部要定期向單位銷(xiāo)售部提供應(yīng)收賬款明細(xì)供其及時(shí)核對(duì)清繳，對(duì)于長(zhǎng)期未能收回的賬款，財(cái)務(wù)人員幫助銷(xiāo)售部對(duì)其進(jìn)行分析，共同商討找出解決方案。在賬務(wù)上按比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
    （7）建立貨幣資金管理制度。在資金籌集上，要合理確定籌資規(guī)模和籌資結(jié)構(gòu)、籌資方式，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。對(duì)于基層部門(mén)的資金需求，先向財(cái)務(wù)部提交項(xiàng)目的可研報(bào)告書(shū)和資金的使用預(yù)算書(shū)，經(jīng)過(guò)一定的分析和論證后，由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)籌措和調(diào)配資金，特殊大額的資金需求，應(yīng)經(jīng)過(guò)總經(jīng)理辦公會(huì)批準(zhǔn)通過(guò)。在資金使用上，要嚴(yán)加調(diào)控，堅(jiān)持先經(jīng)營(yíng)、后消費(fèi)，先重點(diǎn)、后一般的原則，按照事先的資金使用計(jì)劃和相應(yīng)的工作進(jìn)度由財(cái)務(wù)部予以控制。在資金籌集過(guò)程中確需發(fā)生的擔(dān)保事項(xiàng)，應(yīng)進(jìn)行認(rèn)真的考察分析，做出分析報(bào)告書(shū)，提交總經(jīng)理辦公會(huì)批準(zhǔn)通過(guò)。
    企業(yè)會(huì)計(jì)制度報(bào)告篇九
    全體財(cái)務(wù)人員應(yīng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)政法規(guī)及會(huì)計(jì)制度。敬業(yè)愛(ài)崗，不做有損于公司的事。嚴(yán)格按照公司財(cái)務(wù)管理制度做好自己的本職工作，對(duì)待工作認(rèn)真踏實(shí)，樹(shù)立為客戶服務(wù)意識(shí)，貫徹公司質(zhì)量方針和質(zhì)量目標(biāo)。
    財(cái)務(wù)部門(mén)職責(zé)范圍。
    1、認(rèn)真貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)管理的法律法規(guī)，確保財(cái)務(wù)工作的合法性。
    2、建立健全公司各種財(cái)務(wù)管理制度，嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)工作程序執(zhí)行。
    3、采取切實(shí)有效的措施保證公司資金和財(cái)產(chǎn)的安全，維護(hù)公司的合法權(quán)益。
    4、編制和執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，督促有關(guān)部門(mén)加強(qiáng)資金回流，確保資金的有效供應(yīng)。
    5、進(jìn)行成本、費(fèi)用預(yù)測(cè)、核算、考核和控制，督促有關(guān)部門(mén)江都消耗、節(jié)約費(fèi)用，提高經(jīng)濟(jì)效益。
    6、建立健全各種財(cái)務(wù)賬目，編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并利用財(cái)務(wù)資料進(jìn)行各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)根系分析，為公司領(lǐng)導(dǎo)決策提供有效依據(jù)。
    7、負(fù)責(zé)公司辦公用品庫(kù)的管理。
    8、參與公司銷(xiāo)售合同和采購(gòu)合同的評(píng)審工作。
    9、及時(shí)核算和上繳各種稅金。
    10、會(huì)計(jì)檔案資料的收集、整理，確保檔案資料的完整、安全、有效。
    11、加強(qiáng)本部門(mén)管理，進(jìn)行內(nèi)部培訓(xùn)，提高本部門(mén)工作人員素質(zhì)。
    12、完成公司工作程序規(guī)定的其他工作，完成領(lǐng)導(dǎo)布置的其他任務(wù)。
    會(huì)計(jì)崗位職責(zé)。
    1、明細(xì)賬、分類(lèi)賬、總賬。
    2、全面了解掌握國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)工作制度、政策、公司的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)規(guī)定，并正確執(zhí)行。
    3、負(fù)責(zé)總賬、明細(xì)賬、分類(lèi)賬的核對(duì)工作，銀行存款的調(diào)節(jié)工作，匯總會(huì)計(jì)憑證，登記總賬。
    4、對(duì)其他應(yīng)收、應(yīng)收賬款即使催收清理，按公司規(guī)定安排固定資產(chǎn)及庫(kù)存材料的資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)。
    5、每月編制會(huì)計(jì)報(bào)表，確保報(bào)表數(shù)字真實(shí)，計(jì)算正確，勾稽關(guān)系清楚。
    6、負(fù)責(zé)裝訂、管理會(huì)計(jì)檔案。
    7、承辦公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。
    出納員崗位職責(zé)。
    1、辦理現(xiàn)金收支和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴(yán)格按照我國(guó)有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，管好貨幣資金，不坐支現(xiàn)金，不以白條抵庫(kù)。
    2、順序、及時(shí)地登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，保證數(shù)字清楚、內(nèi)容準(zhǔn)確，做到日清月結(jié)，要及時(shí)核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金，每周一填寫(xiě)貨幣資金周報(bào)表。
    3、保管好庫(kù)存現(xiàn)金，有價(jià)證券，確保其安全無(wú)缺，如有短缺要賠償損失。
    4、保管好印章，嚴(yán)格按規(guī)定用途使用印章，簽發(fā)支票用的印章不得全交出納員一人保管。
    5、嚴(yán)格管理空白收據(jù)和空白發(fā)票，認(rèn)真辦理領(lǐng)用手續(xù)，按規(guī)定簽發(fā)支票，對(duì)簽發(fā)空頭支票負(fù)責(zé)。
    6、完成財(cái)務(wù)總監(jiān)或財(cái)務(wù)經(jīng)理交付的其他工作。
    企業(yè)會(huì)計(jì)制度報(bào)告篇十
    企業(yè)的固定資產(chǎn)分為不動(dòng)產(chǎn)和動(dòng)產(chǎn)，固定資產(chǎn)中的動(dòng)產(chǎn)又分為直接服務(wù)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的和間接服務(wù)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的。我國(guó)企業(yè)相關(guān)制度在不斷改革完善，其中財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度實(shí)踐執(zhí)行的過(guò)程中企業(yè)會(huì)計(jì)核算和管理水平得到了一定的提升。其中固定資產(chǎn)成為企業(yè)的重要物質(zhì)基礎(chǔ)，在企業(yè)總資產(chǎn)中占據(jù)相當(dāng)?shù)谋壤云惹幸笃髽I(yè)在管理固定資產(chǎn)方面積極探索科學(xué)合理的核算管理方法，不斷提升企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)的利用率，從而提升整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算工作的效率。
    《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率政策的通知》(財(cái)稅[20xx]57號(hào))的相關(guān)規(guī)定，自20xx年7月1日起，固定資產(chǎn)處置采用簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅的，名義稅率由4%降為3%，改動(dòng)前后實(shí)際都是減按2%稅率。此處看來(lái)，實(shí)際的稅負(fù)水平?jīng)]有改變，如某項(xiàng)動(dòng)產(chǎn)的不含稅處置價(jià)為10000元，那么不管名義稅率是4%還是3%，實(shí)際的稅負(fù)率都是2%，此處的稅負(fù)水平均為200元。但是此處規(guī)定會(huì)影響到增值稅的發(fā)表開(kāi)具、納稅申報(bào)與財(cái)務(wù)處理，進(jìn)而還會(huì)影響到企業(yè)的所得稅稅負(fù)。
    企業(yè)固定資產(chǎn)管理制度的設(shè)置需要考慮企業(yè)預(yù)算管理和財(cái)務(wù)管理的要求，另外在實(shí)際管理工作中也需要結(jié)合實(shí)物管理和價(jià)值管理，在固定資產(chǎn)管理中不斷健全日常維護(hù)制度、內(nèi)部調(diào)撥制度、清查盤(pán)點(diǎn)制度、檔案管理制度以及成本績(jī)效評(píng)價(jià)制度等，以此不斷促進(jìn)企業(yè)不同環(huán)節(jié)固定資產(chǎn)的管理，保證管理過(guò)程的規(guī)范性，嚴(yán)格保證整個(gè)固定資產(chǎn)管理工作。
    (一)設(shè)置專門(mén)管理固定資產(chǎn)的部門(mén)。
    該部門(mén)對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)進(jìn)行統(tǒng)一的管理和統(tǒng)一的核算。具體來(lái)說(shuō)，無(wú)論是固定資產(chǎn)的采購(gòu)，還是固定資產(chǎn)的修理、報(bào)廢，都需要經(jīng)過(guò)該固定資產(chǎn)管理部門(mén)的審批。另外該管理部門(mén)還需要對(duì)不同固定資產(chǎn)定期進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，設(shè)置專門(mén)的盤(pán)點(diǎn)人員和監(jiān)盤(pán)人員，記錄固定資產(chǎn)的使用情況。在登記固定資產(chǎn)時(shí)，需要盡可能詳細(xì)列示固定資產(chǎn)的清單，對(duì)不同固定資產(chǎn)的名稱、類(lèi)別、規(guī)格、數(shù)量、金額等項(xiàng)目都需要進(jìn)行記錄，根據(jù)固定資產(chǎn)的不同類(lèi)別設(shè)置相應(yīng)的管理方式。保證固定資產(chǎn)的采購(gòu)、管理以及后期的維護(hù)工作相互獨(dú)立但是又存在緊密聯(lián)系。在企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)，主要負(fù)責(zé)全面的核算工作和相應(yīng)的監(jiān)督工作，由財(cái)務(wù)人員建立固定資產(chǎn)以及其累計(jì)折舊的總賬，向財(cái)產(chǎn)物資會(huì)計(jì)提供相應(yīng)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。而對(duì)于財(cái)產(chǎn)物資會(huì)計(jì)來(lái)說(shuō)，主要負(fù)責(zé)的工作內(nèi)容有：建立固定資產(chǎn)以及其累計(jì)折舊的一級(jí)明細(xì)賬，全面控制企業(yè)固定資產(chǎn)以及其累計(jì)折舊管理工作，保證企業(yè)不同部門(mén)對(duì)固定資產(chǎn)的合理使用，另外還需要登記固定資產(chǎn)卡片，保證所有固定資產(chǎn)上都粘貼著相應(yīng)的標(biāo)簽。
    (二)提倡信息化管理固定資產(chǎn)的方式。
    在企業(yè)建立全面的網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)，有助于企業(yè)固定資產(chǎn)管理部門(mén)工作效率的提高。在該網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)中可以實(shí)現(xiàn)對(duì)固定資產(chǎn)增加減少變化的及時(shí)登記,有效的避免了固定資產(chǎn)的重復(fù)購(gòu)置現(xiàn)象，另外還能對(duì)企業(yè)現(xiàn)有的固定資產(chǎn)進(jìn)行合理的調(diào)配，避免了固定資產(chǎn)浪費(fèi)現(xiàn)象的產(chǎn)生?，F(xiàn)階段信息化社會(huì)不斷深人，而在企業(yè)實(shí)現(xiàn)科學(xué)網(wǎng)絡(luò)化管理已經(jīng)成為了企業(yè)的目標(biāo)，這就需要企業(yè)整合相關(guān)財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)資源，構(gòu)建管理固定資產(chǎn)的信息網(wǎng)，在該網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中錄入固定資產(chǎn)的相關(guān)信息。
    一方面，固定資產(chǎn)管理部門(mén)需要明確不同部門(mén)固定資產(chǎn)的負(fù)責(zé)人，屬于該負(fù)責(zé)人管理范圍內(nèi)的固定資產(chǎn)制作相關(guān)卡片，及時(shí)向管理部門(mén)匯報(bào)固定資產(chǎn)的使用情況,另一方面，可以嘗試使用條形碼進(jìn)行管理，對(duì)于固定資產(chǎn)的出庫(kù)、入庫(kù)或者盤(pán)點(diǎn)等內(nèi)容，直接通過(guò)掃碼完成，掃描信息直接反饋到網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中。這些方式都可以提高固定資產(chǎn)管理工作的效率，也保證了固定資產(chǎn)管理工作的準(zhǔn)確性。
    (三)不斷加強(qiáng)固定資產(chǎn)的使用效率。
    在提高固定資產(chǎn)使用效率方面，需要從加強(qiáng)固定資產(chǎn)的成本核算處入手，具體需要按照使用固定資產(chǎn)的部門(mén)對(duì)固定資產(chǎn)折舊成本進(jìn)行列支，在部門(mén)成本中核算相應(yīng)內(nèi)容。另外需要按照固定資產(chǎn)的折舊年限，在制作固定資產(chǎn)卡片時(shí)結(jié)合固定資產(chǎn)分類(lèi)情況、設(shè)置合理的折舊年限和折舊方法，每月進(jìn)行一次固定資產(chǎn)的折舊計(jì)提。所以在不同部門(mén)的成本中除了企業(yè)的基本事物經(jīng)費(fèi)和實(shí)際的運(yùn)行費(fèi)用，還增加了固定資產(chǎn)的折舊成本，這在一定程度上是核算固定資產(chǎn)和固定資產(chǎn)績(jī)效評(píng)價(jià)相關(guān)數(shù)據(jù)的支持依據(jù)。不同部門(mén)在對(duì)其管理范圍內(nèi)的固定資產(chǎn)記錄分析后，不僅能不斷優(yōu)化固定資產(chǎn)的管理，而且還能保證企業(yè)正常的運(yùn)轉(zhuǎn)。對(duì)于已經(jīng)提足折舊的資產(chǎn)則不需要進(jìn)行成本的列支，但是一旦發(fā)現(xiàn)設(shè)備出現(xiàn)問(wèn)題或者已經(jīng)報(bào)廢，及時(shí)申請(qǐng)相應(yīng)的修理或者報(bào)廢處置，保證企業(yè)工作的正常進(jìn)展。
    在成本核算下，企業(yè)不同部門(mén)能高度重視管理和利用固定資產(chǎn)，后一定會(huì)付出相應(yīng)成本的意識(shí)。對(duì)企業(yè)現(xiàn)有的固定資產(chǎn)進(jìn)行了合理的調(diào)撥，避免了閑置固定資產(chǎn)的現(xiàn)象產(chǎn)生，同時(shí)對(duì)已經(jīng)報(bào)廢的固定資產(chǎn)及時(shí)進(jìn)行處理，避免報(bào)廢固定資產(chǎn)長(zhǎng)期掛賬的現(xiàn)象產(chǎn)生，在大幅度上降低了固定資產(chǎn)重復(fù)購(gòu)置或者浪費(fèi)現(xiàn)象產(chǎn)生的次數(shù)，從而不斷提升了管理企業(yè)固定資產(chǎn)的效益。
    (四)編制科學(xué)采購(gòu)固定資產(chǎn)的預(yù)算當(dāng)代社會(huì)市場(chǎng)上出現(xiàn)了不同功能、不同類(lèi)型的新技術(shù)或者新產(chǎn)品，企業(yè)為了不斷提升自身的現(xiàn)代化程度，不同程度設(shè)置了購(gòu)置新型固定資產(chǎn)的計(jì)劃,但是如果在購(gòu)置資產(chǎn)時(shí)不注重對(duì)成本的控制，無(wú)疑會(huì)給企業(yè)帶來(lái)更多負(fù)面的影響。所以需要企業(yè)固定資產(chǎn)管理部門(mén)引人相關(guān)的配置管理方式，編制科學(xué)釆購(gòu)固定資產(chǎn)的預(yù)算，對(duì)采購(gòu)固定資產(chǎn)的工作進(jìn)行細(xì)致的規(guī)劃，在固定資產(chǎn)的需求和存量數(shù)據(jù)之間進(jìn)行合理的配置。把固定資產(chǎn)的管理工作當(dāng)成一個(gè)項(xiàng)目來(lái)做，事前對(duì)項(xiàng)目的必要性及可行性進(jìn)行研究;在管理項(xiàng)目過(guò)程中關(guān)注其經(jīng)濟(jì)性以及存在的社會(huì)效益,事后要關(guān)注項(xiàng)目的績(jī)效,保證達(dá)到實(shí)際的使用需要?？傊诠潭ㄙY產(chǎn)管理的過(guò)程中前提條件必須保證充足的資金需求，必要條件是滿足企業(yè)實(shí)際的要求，從而保證整個(gè)管理工作的效率。
    (見(jiàn)表1)。
    綜上所述，結(jié)合現(xiàn)階段企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的不斷改革完善現(xiàn)狀，在現(xiàn)代企業(yè)不斷發(fā)展的要求下需要企業(yè)對(duì)相關(guān)工作進(jìn)行恰當(dāng)?shù)恼弦?guī)劃。在具體管理固定資產(chǎn)的過(guò)程中要結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)管理以及會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)，做好相應(yīng)的銜接工作。設(shè)置專門(mén)管理固定資產(chǎn)的部門(mén)，具體的工作內(nèi)容細(xì)分到不同科室;提倡信息化管理固定資產(chǎn)的方式，不斷提升固定資產(chǎn)管理工作的效率;不斷加強(qiáng)固定資產(chǎn)的使用效率，避免資源浪費(fèi)現(xiàn)象的產(chǎn)生;編制科學(xué)采購(gòu)固定資產(chǎn)的預(yù)算，嚴(yán)格控制固定資產(chǎn)的管理成本。
    企業(yè)會(huì)計(jì)制度報(bào)告篇十一
    第一條為加強(qiáng)公司的財(cái)務(wù)工作，發(fā)揮財(cái)務(wù)在公司經(jīng)營(yíng)管理和提高經(jīng)濟(jì)效益中的作用，特制定本規(guī)定。
    第二條公司財(cái)務(wù)部門(mén)的職能是：
    （一）認(rèn)真貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)的財(cái)務(wù)管理制度。
    （二）建立健全財(cái)務(wù)管理的各種規(guī)章制度，編制財(cái)務(wù)計(jì)劃，加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)核算管理，反映、分析財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況，檢查監(jiān)督財(cái)務(wù)紀(jì)律。
    （三）積極為經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)，促進(jìn)公司取得較好的經(jīng)濟(jì)效益。
    （四）厲行節(jié)約，合理使用資金。
    （五）合理分配公司收入，及時(shí)完成需要上交的稅收及管理費(fèi)用。
    （六）對(duì)有關(guān)機(jī)構(gòu)及財(cái)政、稅務(wù)、銀行部門(mén)了解，檢查財(cái)務(wù)工作，主動(dòng)提供有關(guān)資料，如實(shí)反映情況。
    （七）完成公司交給的其他工作。
    第三條公司財(cái)務(wù)部由總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)、出納和審計(jì)工作人員組成。在沒(méi)有專職總會(huì)計(jì)師之前，總會(huì)計(jì)師職責(zé)由會(huì)計(jì)兼任承擔(dān)。
    第四條公司各部門(mén)和職員辦理財(cái)會(huì)事務(wù)，必須遵守本規(guī)定。
    財(cái)務(wù)工作崗位職責(zé)第五條總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)組織本公司的下列工作：
    （三）建立健全經(jīng)濟(jì)核算制度，利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析：
    （四）承辦公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。第六條會(huì)計(jì)的主要工作職責(zé)是：
    （一）按照國(guó)家會(huì)計(jì)制度的規(guī)定、記帳、復(fù)帳、報(bào)帳做到手續(xù)完備，數(shù)字準(zhǔn)確，帳目清楚，按期報(bào)帳。
    （二）按照經(jīng)濟(jì)核算原則，定期檢查，分析公司財(cái)務(wù)、成本和利潤(rùn)的執(zhí)行情況，挖掘增收節(jié)支潛力，考核資金使用效果，及時(shí)向總經(jīng)理提出合理化建議，當(dāng)好公司參謀。
    （三）妥善保管會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料。
    （四）完成總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理交付的其他工作。
    第七條出納的主要工作職責(zé)是：
    （一）認(rèn)真執(zhí)行現(xiàn)金管理制度。
    （二）嚴(yán)格執(zhí)行庫(kù)存現(xiàn)金限額，超過(guò)部分必須及時(shí)送存銀行，不坐支現(xiàn)金，不認(rèn)白條抵壓現(xiàn)金。
    （三）建立健全現(xiàn)金出納各種帳目，嚴(yán)格審核現(xiàn)金收付憑證。
    （四）嚴(yán)格支票管理制度，編制支票使用手續(xù)，使用支票須經(jīng)總經(jīng)理簽字后，方可生效。
    （五）積極配合銀行做好對(duì)帳、報(bào)帳工作。
    企業(yè)會(huì)計(jì)制度報(bào)告篇十二
    20_年，對(duì)我而言，是一個(gè)有著特殊意義的一年;_x，是一個(gè)讓我有著特殊感情的地方。在這里，我從一名前臺(tái)柜員，轉(zhuǎn)變成一個(gè)沒(méi)有任何經(jīng)驗(yàn)的主辦會(huì)計(jì)，角色的跨度讓我曾彷徨過(guò)，不知所措過(guò)，但是在領(lǐng)導(dǎo)及同事們的關(guān)心、幫助、指導(dǎo)下，我堅(jiān)定了信心，通過(guò)自身的不斷努力，無(wú)論是在敬業(yè)精神、思想境界，還是在業(yè)務(wù)素質(zhì)、工作能力上都得到很大提高，嚴(yán)格執(zhí)行上級(jí)下達(dá)的各項(xiàng)任務(wù)，認(rèn)真履行崗位職責(zé)，努力完成本職工作。現(xiàn)將本人這幾個(gè)月以來(lái)的工作、學(xué)習(xí)情況及今后努力方向匯報(bào)如下：
    一、主要工作情況。
    回想剛剛接手會(huì)計(jì)工作時(shí)，面對(duì)著財(cái)務(wù)報(bào)表及各種賬簿，我不知如何下手，所謂“三人行必有我?guī)煛保龅讲欢牡胤?，我就向很多前輩及同事?qǐng)教。因此，第一個(gè)月的各種報(bào)表在請(qǐng)教多位師傅后按時(shí)報(bào)送。
    在日常工作中，堅(jiān)持每周一次盤(pán)查庫(kù)存現(xiàn)金及重要空白憑證，確保帳實(shí)相符。定期進(jìn)行帳務(wù)核對(duì)，及時(shí)將貸款電子收放臺(tái)帳與五級(jí)分類(lèi)管理系統(tǒng)、信貸管理系統(tǒng)進(jìn)行核對(duì)，將所收的每一筆本金或利息在借據(jù)上進(jìn)行登記，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)查清，防止發(fā)生差錯(cuò)，做好帳務(wù)“五無(wú)六相符”;編制、審核會(huì)計(jì)憑證，嚴(yán)格按“三簽”制度進(jìn)行報(bào)賬。按要求登記各種登記簿，按照《事后監(jiān)督管理辦法》認(rèn)真審核會(huì)計(jì)憑證要素及相關(guān)附件，落實(shí)存款“實(shí)名制”規(guī)定，正確審查支票及存單(折)印章掛失手續(xù)，登記好相關(guān)證件手續(xù)等等。認(rèn)真填制會(huì)計(jì)封面及封盒，堅(jiān)持“星期一、星期三、星期五”準(zhǔn)時(shí)上交憑證。
    對(duì)于事后監(jiān)督員下達(dá)的整改通知書(shū)及時(shí)整改到位。嚴(yán)格按照縣聯(lián)社對(duì)各社庫(kù)存現(xiàn)金的限額，及時(shí)做好資金的上繳與留存，對(duì)于大額現(xiàn)金的支取應(yīng)及時(shí)向人民銀行報(bào)備，確保資金的安全性。堅(jiān)持雙人臨柜、錢(qián)帳分管、印證分管、證押分管”的會(huì)計(jì)出納制度。堅(jiān)持每天開(kāi)好晨會(huì)，做好上傳下達(dá)，總結(jié)昨日工作，布置當(dāng)日工作，做好晨會(huì)登記等等。
    認(rèn)真學(xué)習(xí)“三防一保”有關(guān)文件精神，不斷地增強(qiáng)安全防范意識(shí)，注意關(guān)注社會(huì)上發(fā)生的金融案件，吸取別人的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，防微杜漸，當(dāng)班期間時(shí)刻保持警惕，嚴(yán)格按“三防一?！钡囊螅煊浄辣I防搶防暴預(yù)案和報(bào)警電話，熟練掌握、使用好各種防范器械。不管是在營(yíng)業(yè)前、營(yíng)業(yè)中、還是營(yíng)業(yè)后都一樣重視，按規(guī)定要求執(zhí)行值班守庫(kù)制度，確保值班不失控，安全無(wú)事故。
    我知道會(huì)計(jì)工作遠(yuǎn)不止這些，我學(xué)到的也只是皮毛而已。在這兩個(gè)月里，我漸漸地感覺(jué)到會(huì)計(jì)崗位的重要性與責(zé)任性，也感知自己肩上的擔(dān)子是沉重的。會(huì)計(jì)工作，事無(wú)巨細(xì)，無(wú)論大小，都要養(yǎng)成嚴(yán)謹(jǐn)、細(xì)致的工作作風(fēng)，嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)制度規(guī)章辦事，嚴(yán)守組織紀(jì)律，提倡職業(yè)道德，力求為客戶提供質(zhì)的服務(wù)，真正的做到“用心服務(wù)，真情無(wú)限”。同時(shí)遵守《農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)基本制度》履行會(huì)計(jì)的崗位職責(zé)，真正做到愛(ài)崗敬業(yè)。
    二、學(xué)習(xí)情況。
    我是一個(gè)初出茅廬的新手，壓力是無(wú)形的，但我更多的是將壓力轉(zhuǎn)化動(dòng)力，緊張而又充實(shí)的工作氛圍讓我懂得了我在理論知識(shí)及工作實(shí)踐方面的欠缺。因此我將本著“在工作中學(xué)習(xí)，在學(xué)習(xí)中工作”的思想做好會(huì)計(jì)工作，只有這樣才能不斷豐富自己的理論知識(shí)，才能更好地將所學(xué)知識(shí)正確的指導(dǎo)工作。任何一項(xiàng)工作對(duì)于我來(lái)說(shuō)都是嶄新的一頁(yè)。每當(dāng)工作中遇到棘手的問(wèn)題，我都會(huì)先用筆記本記下來(lái)，然后虛心向身邊的同事、領(lǐng)導(dǎo)請(qǐng)教。工作之余，我會(huì)看看《信用社會(huì)計(jì)核算辦法》、《會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)—新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施手冊(cè)》、《農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)基本制度》等會(huì)計(jì)及信用社相關(guān)法律法規(guī)方面的書(shū)籍。在這里，沒(méi)有身份的區(qū)別，沒(méi)有年齡的界限，我們大家在一起相互學(xué)習(xí)，相互交流，直到弄懂弄通為止，取別人之長(zhǎng)，補(bǔ)已之短。把自己鍛煉成一個(gè)多面手，勝任每一個(gè)工作崗位。
    三、存在的問(wèn)題及今后努力方向。
    目前的工作，除了自己努力外，更主要的是領(lǐng)助的結(jié)果，這離上級(jí)的要求還有較大的差距，還存在許多不足。比如專業(yè)知識(shí)不夠精細(xì);遇到困難時(shí)不能做到臨危不亂，人員工作分配不夠合導(dǎo)的指導(dǎo)和同志們幫理等等。
    因此，在以后的工作中，我將從以下幾個(gè)方面努力：
    一是加強(qiáng)學(xué)習(xí)的深度和廣度，學(xué)習(xí)相關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí)，能做到學(xué)以致用，理論與現(xiàn)實(shí)相結(jié)合。
    二是充分發(fā)揮主觀能動(dòng)性，積極組織、協(xié)調(diào)內(nèi)外勤工作，對(duì)工作具有遠(yuǎn)見(jiàn)性及創(chuàng)新能力，提高辦事效率。
    三是與同事之間相互學(xué)習(xí)，相互借鑒，這樣別人犯的錯(cuò)自己會(huì)避免，別人的優(yōu)點(diǎn)自己會(huì)吸取。
    新的一年已經(jīng)拉開(kāi)序幕，我將把自己的“行程”計(jì)劃寫(xiě)得更周密。所謂“立長(zhǎng)志，常立志”，希望自己成為立長(zhǎng)志的人，能堅(jiān)守自己的想法，堅(jiān)持自己的計(jì)劃，懷揣著積極向上的心情迎接嶄新的20_。
    述職人：_x。
    __年_月_日。
    企業(yè)會(huì)計(jì)制度報(bào)告篇十三
    第一條、為了規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，真實(shí)、完整地提供會(huì)計(jì)信息，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》及國(guó)家其他有關(guān)法律和法規(guī)，制定本制度。
    第二條、除不對(duì)外籌集資金、經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小的企業(yè)，以及金融保險(xiǎn)企業(yè)以外，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的企業(yè)(含公司，下同)，執(zhí)行本制度。
    第三條、企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)法律、行政法規(guī)和本制度的規(guī)定，在不違反本制度的前提下，結(jié)合本企業(yè)的具體情況，制定適合于本企業(yè)的會(huì)計(jì)核算辦法。
    第四條、企業(yè)填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、管理會(huì)計(jì)檔案等要求，按照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》和《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。
    第五條、會(huì)計(jì)核算應(yīng)以企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)交易或事項(xiàng)為對(duì)象，記錄和反映企業(yè)本身的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
    第六條、會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提。
    第七條、會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。會(huì)計(jì)期間分為年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。半年度、季度和月度均稱為會(huì)計(jì)中期。
    本制度所稱的期末和定期，是指月末、季末、半年末和年末。
    業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)、可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。
    在境外設(shè)立的中國(guó)企業(yè)向國(guó)內(nèi)報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。
    第九條、企業(yè)的會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法。
    第十條、會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。在民族自治地方，會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和其他外國(guó)組織的會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字。
    第十一條、企業(yè)在會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則：
    (一)會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。
    (二)企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。
    (三)企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)能夠反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，以滿足會(huì)計(jì)信息使用者的需要。
    (四)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。如有必要變更，應(yīng)當(dāng)將變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù)，以及累積影響數(shù)不能合理確定的理由等，在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說(shuō)明。
    (五)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，會(huì)計(jì)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致、相互可比。
    (六)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行，不得提前或延后。
    (七)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和利用。
    (八)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。
    (九)企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，收入與其成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比，同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)的各項(xiàng)收入和與其相關(guān)的成本、費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在該會(huì)計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)。
    (十)企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本計(jì)量。其后，各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)如果發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)按照本制度規(guī)定計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。除法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度另有規(guī)定者外，企業(yè)一律不得自行調(diào)整其賬面價(jià)值。
    (十一)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。凡支出的效益僅及于本年度(或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期)的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出;凡支出的效益及于幾個(gè)會(huì)計(jì)年度(或幾個(gè)營(yíng)業(yè)周期)的，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出。
    (十二)企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則的要求，不得多計(jì)資產(chǎn)或收益、少計(jì)負(fù)債或費(fèi)用，但不得計(jì)提秘密準(zhǔn)備。
    (十三)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則的要求，在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中對(duì)交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)區(qū)別其重要程度，采用不同的核算方式。對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、損益等有較大影響，并進(jìn)而影響財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者據(jù)以作出合理判斷的重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)，必須按照規(guī)定的會(huì)計(jì)方法和程序進(jìn)行處理，并在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中予以充分、準(zhǔn)確地披露;對(duì)于次要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，在不影響會(huì)計(jì)信息真實(shí)性和不至于誤導(dǎo)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者作出正確判斷的前提下，可適當(dāng)簡(jiǎn)化處理。
    企業(yè)會(huì)計(jì)制度報(bào)告篇十四
    第一百一十七條、外幣業(yè)務(wù)，是指以記賬本位幣以外的貨幣進(jìn)行的款項(xiàng)收付、往來(lái)結(jié)算等業(yè)務(wù)。
    第一百一十八條、企業(yè)在核算外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)設(shè)置相應(yīng)的外幣賬戶。外幣賬戶包括外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款、以外幣結(jié)算的債權(quán)(如應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等)和債務(wù)(如短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、長(zhǎng)期借款等)，應(yīng)當(dāng)與非外幣的各該相同賬戶分別設(shè)置，并分別核算。
    第一百一十九條、企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為記賬本位幣金額記賬。除另有規(guī)定外，所有與外幣業(yè)務(wù)有關(guān)的賬戶，應(yīng)當(dāng)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率，也可以采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的匯率折合。
    企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，如無(wú)法直接采用中國(guó)人民銀行公布的人民幣對(duì)美元、日元、港幣等的基準(zhǔn)匯率作為折算匯率時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照下列方法進(jìn)行折算：
    美元、日元、港幣等以外的其他貨幣對(duì)人民幣的匯率，根據(jù)美元對(duì)人民幣的基準(zhǔn)匯率和國(guó)家外匯管理局提供的紐約外匯市場(chǎng)美元對(duì)其他主要外幣的匯率進(jìn)行套算，按照套算后的匯率作為折算匯率。美元對(duì)人民幣以外的其他貨幣的匯率，直接采用國(guó)家外匯管理局提供的紐約外匯市場(chǎng)美元對(duì)其他主要貨幣的匯率。
    美元、人民幣以外的其他貨幣之間的匯率，按國(guó)家外匯管理局提供的紐約外匯市場(chǎng)美元對(duì)其他主要外幣的匯率進(jìn)行套算，按套算后的匯率作為折算匯率。
    第一百二十條、各種外幣賬戶的外幣金額，期末時(shí)應(yīng)當(dāng)按照期末匯率折合為記賬本位幣。按照期末匯率折合的記賬本位幣金額與賬面記賬本位幣金額之間的差額，作為匯兌損益，計(jì)入當(dāng)期損益;屬于籌建期間的、計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用;屬于與購(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)的借款產(chǎn)生的匯兌損益，按照借款費(fèi)用資本化的原則進(jìn)行處理。
    企業(yè)會(huì)計(jì)制度報(bào)告篇十五
    1.持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的實(shí)用性受到嚴(yán)重的挑戰(zhàn)。公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)是按照公司法的要求，實(shí)行特許經(jīng)營(yíng)制度的現(xiàn)代化公司企業(yè)。由于《收費(fèi)公路管理?xiàng)l例》將其特許經(jīng)營(yíng)期限規(guī)定為不得超過(guò)25—30年的要求，因此，當(dāng)公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)只經(jīng)營(yíng)一條收費(fèi)公路時(shí)，特許經(jīng)營(yíng)的假設(shè)前提在公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)活動(dòng)上即受到嚴(yán)重的挑戰(zhàn)。
    2.公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)實(shí)行折中資本金制度與一般工商企業(yè)實(shí)收資本制度有著根本性差別。我國(guó)一般工商企業(yè)實(shí)行的實(shí)收資本金制度，即所設(shè)立的公司必須符合國(guó)家公司法的要求，達(dá)到規(guī)定的注冊(cè)資本金。但是，公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)卻與其他工商企業(yè)不同，由于公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)以公路投資為主營(yíng)業(yè)務(wù)，公路投資又具有投資額巨大的特點(diǎn)，加之公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)又實(shí)行基本建設(shè)與經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)并軌的管理模式。因此，公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)在符合《公司法》的規(guī)定后，還必須依據(jù)國(guó)發(fā)(1996)35號(hào)文件的規(guī)定，按照折中計(jì)算的方式對(duì)資本金進(jìn)行嚴(yán)格要求。
    3.公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)構(gòu)成具有顯明的行業(yè)特點(diǎn)。其一，公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收入基本上是現(xiàn)金收入，這就決定了該企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)中一般沒(méi)有應(yīng)收賬款。其二，公路車(chē)輛通行費(fèi)收入屬于勞務(wù)收入，該企業(yè)持有存貨的主要目的不是為了生產(chǎn)實(shí)務(wù)產(chǎn)品或直接用于銷(xiāo)售，而是為了滿足公路養(yǎng)護(hù)的需要，使公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)能夠?yàn)楣酚脩籼峁┓弦蠛土钊藵M意的道路運(yùn)行條件。其三，公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)除了沒(méi)有應(yīng)收賬款外，其他應(yīng)收款所占的比例也較少。
    4.基礎(chǔ)設(shè)施是公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)管理固定資產(chǎn)的重點(diǎn)。強(qiáng)化對(duì)公路基礎(chǔ)設(shè)施的管理是對(duì)公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)固定資產(chǎn)管理的一個(gè)重要任務(wù)。在強(qiáng)化管理的同時(shí)，還要強(qiáng)調(diào)對(duì)固定資產(chǎn)折舊年限的處理問(wèn)題，因?yàn)閲?guó)家規(guī)定，公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)在該資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期屆滿無(wú)償交還給國(guó)家時(shí)，應(yīng)處在良好的技術(shù)狀態(tài)。因此，如何根據(jù)經(jīng)營(yíng)期限，合理對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊管理，確保公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)能夠在經(jīng)營(yíng)期內(nèi)按期收回投資，也是公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)與一般工商企業(yè)不同的一個(gè)重要問(wèn)題。
    5.公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)——公路收費(fèi)經(jīng)營(yíng)權(quán)與一般工商企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)在管理方式上有重大差異。公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)是依照國(guó)家公路法規(guī)，通過(guò)企業(yè)投資建造的或國(guó)家投資建造企業(yè)購(gòu)買(mǎi)等方式，而使企業(yè)獲得和擁有的公路收費(fèi)經(jīng)營(yíng)權(quán)。從實(shí)質(zhì)上來(lái)說(shuō)，這是公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)，而不是固定資產(chǎn)?？墒窃趯?shí)際操作中，特別是那些購(gòu)買(mǎi)公路收費(fèi)經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)卻把它當(dāng)成了固定資產(chǎn)來(lái)管理。這是因?yàn)檫@種無(wú)形資產(chǎn)有其自己的特殊性，它是屬于經(jīng)營(yíng)性質(zhì)的一種無(wú)形資產(chǎn)。因此，在管理過(guò)程，我們絕不可把它作為一種一般性質(zhì)的無(wú)形資產(chǎn)來(lái)管理，而采用符合實(shí)際的方式，進(jìn)行科學(xué)地維護(hù)和管理。
    6.公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)清算資產(chǎn)的方法有別于一般工商企業(yè)。根據(jù)公司法的規(guī)定，企業(yè)因經(jīng)營(yíng)不善或因故終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，必須進(jìn)行資產(chǎn)清算，但是公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)是因?yàn)槭召M(fèi)經(jīng)營(yíng)期的屆滿而終止，并且還應(yīng)將公路及附屬設(shè)施無(wú)償交還給國(guó)家。因此，各個(gè)公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視對(duì)清算資產(chǎn)的有效管理，防止國(guó)家資產(chǎn)的流失和損壞。
    7.建立良好的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。良好的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，有助于分析和反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。由于公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)行業(yè)特點(diǎn)的顯明性，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法規(guī)，目前該體系的構(gòu)成有財(cái)務(wù)效益狀況指標(biāo)、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)狀況指標(biāo)、償還能力狀況指標(biāo)、發(fā)展能力狀況指標(biāo)。這些體系指標(biāo)并沒(méi)有全部適用于公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)特殊業(yè)務(wù)的需要，還需要根據(jù)國(guó)家的相關(guān)法規(guī)，并結(jié)合經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際進(jìn)行不斷修正和完善，使財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系更能真實(shí)地反映公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。
    二、公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度創(chuàng)新的思路。
    1.關(guān)于資本保全。就公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)實(shí)而言，其總資產(chǎn)的70％以上屬于“在經(jīng)營(yíng)期限屆滿后需無(wú)償交還給國(guó)家”的公路及附屬設(shè)施，而其他可用于償還債務(wù)的資產(chǎn)寥寥無(wú)幾，這意味著公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)用來(lái)對(duì)債權(quán)人承擔(dān)責(zé)任的不是資產(chǎn)，而是經(jīng)營(yíng)收費(fèi)公路預(yù)期的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量。因此，公司投資者通過(guò)分配折舊或者價(jià)值攤銷(xiāo)提前收回投資時(shí)，不會(huì)影響公司債權(quán)人的合法權(quán)益。另一方面，如果公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)只希望在有限的收費(fèi)經(jīng)營(yíng)期限內(nèi)經(jīng)營(yíng)特定的收費(fèi)公路，而不打算通過(guò)投資建造新的收費(fèi)公路或者投資收購(gòu)公路收費(fèi)權(quán)來(lái)擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，則有可能導(dǎo)致通過(guò)收取車(chē)輛通行費(fèi)收入而產(chǎn)生的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流入量閑置。在這種情況下，維護(hù)投資者權(quán)益的理想做法也許就是按期對(duì)現(xiàn)金凈流入量(包括公路資產(chǎn)折舊或公路收費(fèi)權(quán)價(jià)值攤銷(xiāo)以及經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn))進(jìn)行合理分配。而如果假設(shè)這一種做法是合理的，那么就意味著對(duì)公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)而言，可以不實(shí)行資本保全原則。這與《公司法》的規(guī)定顯然又是矛盾的。但考慮到公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)是我國(guó)深化公路投融資管理體制改革的產(chǎn)物，而且實(shí)行的是特許經(jīng)營(yíng)，因此，可以對(duì)不打算通過(guò)投資建造新的收費(fèi)公路或投資收購(gòu)公路收費(fèi)權(quán)來(lái)擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模的公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)不實(shí)行資本保全，這樣既保護(hù)了公司債權(quán)人的合法利益(以公司的未來(lái)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量作為償還債務(wù)的保證)，又保護(hù)了公司投資者的合法權(quán)益(通過(guò)分配現(xiàn)金凈流入量來(lái)保證投資者的資金不會(huì)閑置)。
    2.關(guān)于固定資產(chǎn)界定。在公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)的固定資產(chǎn)的構(gòu)成中，最有爭(zhēng)議的就是公路及構(gòu)筑物是否應(yīng)該在固定資產(chǎn)中列示，其次就是公路及構(gòu)筑物與公路及附屬設(shè)施這兩者之間存在著什么樣的關(guān)系。公路收費(fèi)權(quán)的實(shí)質(zhì)是無(wú)形資產(chǎn)而不是固定資產(chǎn)，將公路收費(fèi)權(quán)依附的公路及構(gòu)筑物作為固定資產(chǎn)從理論上來(lái)說(shuō)不合適，但在實(shí)際操作中，為了保證會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的一致性，大多數(shù)的公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)將投資建路和投資者投入的已建成的收費(fèi)公路作為公路及構(gòu)筑物列入了固定資產(chǎn)。為了有效地界定固定資產(chǎn)，對(duì)公路及構(gòu)筑物的歸屬有兩種思路：一種思路是公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)將以任何方式取得的公路收費(fèi)權(quán)(包括投資建路、投資者投入、企業(yè)購(gòu)買(mǎi))全部作為無(wú)形資產(chǎn)管理。這樣符合公路收費(fèi)權(quán)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，現(xiàn)時(shí)投資建路、投資者投入的公路資產(chǎn)在備查簿中予以列示，實(shí)行實(shí)物、價(jià)值雙重管理，當(dāng)經(jīng)營(yíng)期屆滿，企業(yè)將公路無(wú)償交還給國(guó)家時(shí)，再在備查簿中將該公路沖銷(xiāo)。根據(jù)《高速公路財(cái)務(wù)管理辦法》第8條的規(guī)定，以公路收費(fèi)權(quán)進(jìn)行投資的，首先應(yīng)向國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)申請(qǐng)?jiān)u估立項(xiàng)，經(jīng)合格的國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，報(bào)國(guó)有資產(chǎn)管理機(jī)關(guān)確認(rèn)后投入。這就意味著公路收費(fèi)權(quán)必須經(jīng)過(guò)相關(guān)部門(mén)評(píng)估，并以評(píng)估價(jià)值作為公路收費(fèi)權(quán)的入賬價(jià)值處理，這樣做才符合無(wú)形資產(chǎn)的確定條件。另一種思路為，考慮到目前我國(guó)絕大多數(shù)公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)資產(chǎn)管理的實(shí)務(wù)以及現(xiàn)行法律、法規(guī)上的制約，可以嘗試公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)將投資建設(shè)取得的公路資產(chǎn)以及國(guó)家入股投資的已建成收費(fèi)公路，暫時(shí)作為公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)的固定資產(chǎn)，而對(duì)公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)投資購(gòu)買(mǎi)的已建成的公路收費(fèi)權(quán)作為企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)管理。這也是目前比較成熟可行的做法。
    3.關(guān)于固定資產(chǎn)折舊。目前我國(guó)大多數(shù)公路上市公司都采用了工作量法對(duì)公路資產(chǎn)計(jì)提折舊，這說(shuō)明了這些企業(yè)都認(rèn)可工作量法計(jì)提折舊的優(yōu)點(diǎn)。根據(jù)我國(guó)高速公路運(yùn)營(yíng)實(shí)踐來(lái)看，除了廣東省等極少數(shù)地區(qū)的收費(fèi)公路以外，絕大多數(shù)收費(fèi)公路投入營(yíng)運(yùn)后的實(shí)際車(chē)流量要低于預(yù)計(jì)車(chē)流量，這意味著公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)無(wú)法通過(guò)計(jì)提折舊額來(lái)收回投資額。解決該問(wèn)題的思路有兩種：第一種思路是依舊按照實(shí)際車(chē)流量和公路經(jīng)營(yíng)年限來(lái)計(jì)提每期的折舊，然后是每間隔一定時(shí)期，如每一年年末，根據(jù)實(shí)際交通量與預(yù)計(jì)交通量的差額調(diào)整折舊。目前，深圳高速、福建高速等一些公路上市公司便采用這種方法來(lái)彌補(bǔ)工作量法的缺陷，但這種方法也加大了財(cái)務(wù)人員的工作量。第二種思路是如果公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)根據(jù)收費(fèi)經(jīng)營(yíng)期限內(nèi)的預(yù)計(jì)總車(chē)流量來(lái)計(jì)算單位車(chē)流量的折舊額，就可以根據(jù)預(yù)計(jì)的分年度流量與單位車(chē)流量折舊額的乘積來(lái)確定該年度應(yīng)計(jì)提的折舊額，以保證公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)可以通過(guò)固定資產(chǎn)折舊收回全部投資。
    4.關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)。無(wú)論是作為固定資產(chǎn)入賬的公路及構(gòu)筑物，還是作為無(wú)形資產(chǎn)入賬的公路經(jīng)營(yíng)權(quán)，從本質(zhì)上來(lái)說(shuō)，兩者是一樣的，都是公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)所取得的特許公路收費(fèi)權(quán)，是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)。因此，在進(jìn)行資產(chǎn)的價(jià)值彌補(bǔ)時(shí)，兩者的口徑應(yīng)當(dāng)一致，即都應(yīng)該作為公路經(jīng)營(yíng)成本的重要組成部分，若硬要將記入無(wú)形資產(chǎn)的公路收費(fèi)權(quán)的價(jià)值分?jǐn)偟焦芾碣M(fèi)用，既會(huì)夸大管理費(fèi)用的實(shí)際金額，又會(huì)導(dǎo)致公路經(jīng)營(yíng)成本數(shù)據(jù)失真，對(duì)公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)的成本管理也會(huì)產(chǎn)生不利的影響。
    解決該問(wèn)題的思路是：將無(wú)形資產(chǎn)中的公路收費(fèi)權(quán)資產(chǎn)和公路用地的土地使用權(quán)資產(chǎn)的攤銷(xiāo)價(jià)值記入公路經(jīng)營(yíng)成本，而將除此之外的其他無(wú)形資產(chǎn)如專利權(quán)、非專利技術(shù)等的攤銷(xiāo)價(jià)值記入管理費(fèi)用。
    1.關(guān)于持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)。持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的四大假設(shè)之一。作為會(huì)計(jì)核算的—個(gè)前提條件，持續(xù)經(jīng)營(yíng)是指企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在可以預(yù)見(jiàn)的將來(lái)，將會(huì)長(zhǎng)期地按照它現(xiàn)時(shí)的形式和現(xiàn)時(shí)的目的和方向，持續(xù)不斷地經(jīng)營(yíng)下去。根據(jù)對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的描述，將其換一個(gè)角度理解，可以這樣認(rèn)為，當(dāng)企業(yè)面臨著破產(chǎn)的威脅，并被迫清算，而且各種資產(chǎn)需要削價(jià)變現(xiàn)時(shí)，該企業(yè)不能再適用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)，各種資產(chǎn)不得再用正常的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。對(duì)于只經(jīng)營(yíng)一條收費(fèi)公路且不打算再經(jīng)營(yíng)其他收費(fèi)公路的公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)來(lái)說(shuō)，它的經(jīng)營(yíng)期是可以預(yù)見(jiàn)的，但在經(jīng)營(yíng)期內(nèi)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)就是通過(guò)吸引更多的車(chē)輛，提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等實(shí)現(xiàn)收入最大化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。由于企業(yè)主要是實(shí)行特許經(jīng)營(yíng)收費(fèi)，其公路經(jīng)營(yíng)成本只占公路經(jīng)營(yíng)收入的15％-25％，而且車(chē)輛通行費(fèi)收入基本上都是現(xiàn)金收入，若企業(yè)不擴(kuò)大規(guī)模，其經(jīng)營(yíng)效益并不需要通過(guò)借款來(lái)維持其正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，換句話說(shuō)，公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)完全可以正常地生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，并不會(huì)面臨破產(chǎn)的威脅，而且當(dāng)經(jīng)營(yíng)期滿，企業(yè)是一種正常的清算，公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)充足的現(xiàn)金存量也會(huì)使企業(yè)不需要削價(jià)變現(xiàn)來(lái)償還債權(quán)人的債務(wù)。綜上所述，公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)除了可預(yù)見(jiàn)的經(jīng)營(yíng)期限不符合持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的條件外，其他條件是基本上吻合的，在此基礎(chǔ)上，可以說(shuō)，即使是只打算經(jīng)營(yíng)一條收費(fèi)公路的公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)也是可以適用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的。
    2.關(guān)于相關(guān)會(huì)計(jì)科目的設(shè)立及其核算。如果按照前面所述，公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的制定思路按照施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法進(jìn)行，那么在使用《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的通用會(huì)計(jì)科目之外，需要對(duì)公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)的特殊業(yè)務(wù)涉及的相關(guān)會(huì)計(jì)科目的核算內(nèi)容進(jìn)行修訂，并增加相關(guān)的會(huì)計(jì)科目。其一，增設(shè)部分會(huì)計(jì)科目。一是增設(shè)“應(yīng)收下級(jí)上繳款”、“內(nèi)部撥付往來(lái)”、“撥付所屬資金”、“撥付所屬專款”等會(huì)計(jì)科目；二是增設(shè)“周轉(zhuǎn)材料”科目；三是增設(shè)“應(yīng)付資本”科目等。其二，修改部分會(huì)計(jì)科目的核算內(nèi)容。一是修改“固定資產(chǎn)”科目的核算內(nèi)容；二是修改“累計(jì)折舊”科目的核算內(nèi)容；三是修改“在建工程”科目的核算內(nèi)容；四是修改“無(wú)形資產(chǎn)”科目的核算內(nèi)容；五是修改“已歸還投資”科目的核算內(nèi)容；六是修改“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目的核算內(nèi)容；七是修改“其他業(yè)務(wù)收入”科目的核算內(nèi)容；八是修改“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目的核算內(nèi)容；九是修改“其他業(yè)務(wù)支出”科目的核算內(nèi)容；其三，補(bǔ)充報(bào)表項(xiàng)目的列示和編制說(shuō)明。一是“周轉(zhuǎn)材料”科目余額應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說(shuō)明周轉(zhuǎn)材料的攤銷(xiāo)方法；二是對(duì)“在建工程”項(xiàng)目在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中的說(shuō)明中應(yīng)包括公路工程開(kāi)工日期，工程概算數(shù)；三是在資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)付股利”項(xiàng)目之后，增設(shè)“應(yīng)付資本”項(xiàng)目，反映公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)尚未支付的資本分配額；四是在資產(chǎn)負(fù)債表中的“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目之后，增加“減：已歸還投資”項(xiàng)目，反映公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)按照合同規(guī)定分配給投資者的已計(jì)提的公路資產(chǎn)累計(jì)折舊額或公路收費(fèi)權(quán)的攤銷(xiāo)額。
    企業(yè)會(huì)計(jì)制度報(bào)告篇十六
    第一條為了規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，真實(shí)、完整地提供會(huì)計(jì)信息，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》及國(guó)家其他有關(guān)法律和法規(guī)，制定本制度。
    第二條除不對(duì)外籌集資金、經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小的企業(yè)，以及金融保險(xiǎn)企業(yè)以外，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的企業(yè)(含公司，下同)，執(zhí)行本制度。
    第三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)法律、行政法規(guī)和本制度的規(guī)定，在不違反本制度的前提下，結(jié)合本企業(yè)的具體情況，制定適合于本企業(yè)的會(huì)計(jì)核算辦法。
    第四條企業(yè)填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、管理會(huì)計(jì)檔案等要求，按照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》和《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。
    第五條會(huì)計(jì)核算應(yīng)以企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)交易或事項(xiàng)為對(duì)象，記錄和反映企業(yè)本身的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
    第六條會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提。
    第七條會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。會(huì)計(jì)期間分為年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。半年度、季度和月度均稱為會(huì)計(jì)中期。
    本制度所稱的期末和定期，是指月末、季末、半年末和年末。
    第八條企業(yè)的會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。
    業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)、可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。
    在境外設(shè)立的中國(guó)企業(yè)向國(guó)內(nèi)報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。
    第九條企業(yè)的會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法。
    第十條會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。在民族自治地方，會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和其他外國(guó)組織的會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字。
    第十一條企業(yè)在會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則：
    (一)會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。
    (二)企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。
    (三)企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)能夠反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，以滿足會(huì)計(jì)信息使用者的需要。
    (四)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。如有必要變更，應(yīng)當(dāng)將變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù)，以及累積影響數(shù)不能合理確定的理由等，在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說(shuō)明。
    (五)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，會(huì)計(jì)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致、相互可比。
    (六)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行，不得提前或延后。
    (七)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和利用。
    (八)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。
    (九)企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，收入與其成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比，同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)的各項(xiàng)收入和與其相關(guān)的成本、費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在該會(huì)計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)。
    (十)企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本計(jì)量。其后，各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)如果發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)按照本制度規(guī)定計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。除法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度另有規(guī)定者外，企業(yè)一律不得自行調(diào)整其賬面價(jià)值。
    (十一)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。凡支出的效益僅及于本年度(或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期)的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出;凡支出的效益及于幾個(gè)會(huì)計(jì)年度(或幾個(gè)營(yíng)業(yè)周期)的，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出。
    (十二)企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則的要求，不得多計(jì)資產(chǎn)或收益、少計(jì)負(fù)債或費(fèi)用，但不得計(jì)提秘密準(zhǔn)備。
    (十三)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則的要求，在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中對(duì)交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)區(qū)別其重要程度，采用不同的核算方式。對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、損益等有較大影響，并進(jìn)而影響財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者據(jù)以作出合理判斷的重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)，必須按照規(guī)定的會(huì)計(jì)方法和程序進(jìn)行處理，并在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中予以充分、準(zhǔn)確地披露;對(duì)于次要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，在不影響會(huì)計(jì)信息真實(shí)性和不至于誤導(dǎo)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者作出正確判斷的前提下，可適當(dāng)簡(jiǎn)化處理。
    第二章資產(chǎn)。
    企業(yè)會(huì)計(jì)制度報(bào)告篇十七
    第一百二十一條、會(huì)計(jì)調(diào)整，是指企業(yè)因按照國(guó)家法律、行政法規(guī)和會(huì)計(jì)制度的要求，或者因特定情況下按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定對(duì)企業(yè)原采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)，以及發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)差錯(cuò)、發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)等所作的調(diào)整。
    會(huì)計(jì)政策，是指企業(yè)在會(huì)計(jì)核算時(shí)所遵循的具體原則以及企業(yè)所采納的具體會(huì)計(jì)處理方法。具體原則，是指企業(yè)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算制度所制定的、適合于本企業(yè)的會(huì)計(jì)制度中所采用的會(huì)計(jì)原則;具體會(huì)計(jì)處理方法，是指企業(yè)在會(huì)計(jì)核算中對(duì)于諸多可選擇的會(huì)計(jì)處理方法中所選擇的、適合于本企業(yè)的會(huì)計(jì)處理方法。例如，長(zhǎng)期投資的具體會(huì)計(jì)處理方法、壞賬損失的核算方法等。
    會(huì)計(jì)估計(jì)，是指企業(yè)對(duì)其結(jié)果不確定的交易或事項(xiàng)以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷。例如，固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限與預(yù)計(jì)凈殘值、預(yù)計(jì)無(wú)形資產(chǎn)的受益期等。
    會(huì)計(jì)差錯(cuò)，是指在會(huì)計(jì)核算時(shí)，在確認(rèn)、計(jì)量、記錄等方面出現(xiàn)的錯(cuò)誤。
    (一)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，是指自年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整。
    (二)這種變更能夠提供有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息。
    第一百二十三條、下列各項(xiàng)不屬于會(huì)計(jì)政策變更：
    (一)本期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會(huì)計(jì)政策;。
    (二)對(duì)初次發(fā)生的或不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策。
    第一百二十四條、企業(yè)按照法律或會(huì)計(jì)制度等行政法規(guī)、規(guī)章要求變更會(huì)計(jì)政策時(shí)，應(yīng)按國(guó)家發(fā)布的相關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定執(zhí)行，如果沒(méi)有相關(guān)的會(huì)計(jì)處理規(guī)定，應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理。企業(yè)為了能夠提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息而變更會(huì)計(jì)政策時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理。
    追溯調(diào)整法，是指對(duì)某項(xiàng)交易或事項(xiàng)變更會(huì)計(jì)政策時(shí)，如同該交易或事項(xiàng)初次發(fā)生時(shí)就開(kāi)始采用新的會(huì)計(jì)政策，并以此對(duì)相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整的方法。在采用追溯調(diào)整法時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)調(diào)整期初留存收益，會(huì)計(jì)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)也應(yīng)一并調(diào)整，但不需要重編以前年度的會(huì)計(jì)報(bào)表。
    第一百二十五條、會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，是指按變更后的會(huì)計(jì)政策對(duì)以前各項(xiàng)追溯計(jì)算的變更年度期初留存收益應(yīng)有的金額與現(xiàn)有的金額之間的差額。會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，是假設(shè)與會(huì)計(jì)政策變更相關(guān)的交易或事項(xiàng)在初次發(fā)生時(shí)即采用新的會(huì)計(jì)政策，而得出的變更年度期初留存收益應(yīng)有的金額，與現(xiàn)有的金額之間的差額。本制度所稱的會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，是變更會(huì)計(jì)政策所導(dǎo)致的對(duì)凈損益的累積影響，以及由此導(dǎo)致的對(duì)利潤(rùn)分配及未分配利潤(rùn)的累積影響金額，不包括分配的利潤(rùn)或股利。留存收益包括法定盈余公積、法定公益金、任意盈余公積及未分配利潤(rùn)(外商投資企業(yè)包括儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金)。累積影響數(shù)通?？梢酝ㄟ^(guò)以下各步計(jì)算獲得：
    第一步，根據(jù)新的會(huì)計(jì)政策重新計(jì)算受影響的前期交易或事項(xiàng);。
    第二步，計(jì)算兩種會(huì)計(jì)政策下的差異：
    第三步，計(jì)算差異的所得稅影響金額(如果需要調(diào)整所得稅影響金額的);。
    第四步，確定前期中的每一期的稅后差異;。
    第五步，計(jì)算會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)。
    如果累積影響數(shù)不能合理確定，會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)當(dāng)采用未來(lái)適用法。未來(lái)適用法，是指對(duì)某項(xiàng)交易或事項(xiàng)變更會(huì)計(jì)政策時(shí)，新的會(huì)計(jì)政策適用于變更當(dāng)期及未來(lái)期間發(fā)生的交易或事項(xiàng)的方法。采用未來(lái)適用法時(shí)，不需要計(jì)算會(huì)計(jì)政策變更產(chǎn)生的累積影響數(shù)，也無(wú)須重編以前年度的會(huì)計(jì)報(bào)表。企業(yè)會(huì)計(jì)賬簿記錄及會(huì)計(jì)報(bào)表上反映的金額，變更之日仍然保留原有金額，不因會(huì)計(jì)政策變更而改變以前年度的既定結(jié)果，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在現(xiàn)有金額的基礎(chǔ)上按新的會(huì)計(jì)政策進(jìn)行核算。
    第一百二十六條、在編制比較會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，對(duì)于比較會(huì)計(jì)報(bào)表期間的會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)當(dāng)調(diào)整各該期間的凈損益和其他相關(guān)項(xiàng)目，視同該政策在比較會(huì)計(jì)報(bào)表期間一直采用。對(duì)于比較會(huì)計(jì)報(bào)表可比期間以前的會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整比較會(huì)計(jì)報(bào)表最早期間的期初留存收益，會(huì)計(jì)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字也應(yīng)一并調(diào)整。
    第一百二十七條、企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露會(huì)計(jì)政策變更的內(nèi)容和理由、會(huì)計(jì)政策變更的影響數(shù)，以及累積影響數(shù)不能合理確定的理由。
    第一百二十八條、由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中內(nèi)在不確定因素的影響，某些會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目不能精確地計(jì)量，而只能加以估計(jì)。如果賴以進(jìn)行估計(jì)的基礎(chǔ)發(fā)生了變化，或者由于取得新的信息、積累更多的經(jīng)驗(yàn)以及后來(lái)的發(fā)展變化，可能需要對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行修訂。
    第一百二十九條、會(huì)計(jì)估計(jì)變更時(shí)，不需要計(jì)算變更產(chǎn)生的累積影響數(shù)，也不需要重編以前年度會(huì)計(jì)報(bào)表，但應(yīng)當(dāng)對(duì)變更當(dāng)期和未來(lái)期間發(fā)生的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行處理。
    第一百三十條、會(huì)計(jì)估計(jì)的變更，如果僅影響變更當(dāng)期，會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)應(yīng)計(jì)入變更當(dāng)期與前期相同的相關(guān)項(xiàng)目中;如果既影響變更當(dāng)期又影響未來(lái)期間，會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)應(yīng)計(jì)入變更當(dāng)期和未來(lái)期間與前期相同的相關(guān)項(xiàng)目中。
    第一百三十一條、會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更很難區(qū)分時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)估計(jì)變更的處理方法進(jìn)行處理。
    第一百三十二條、企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露會(huì)計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容和理由、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)，以及會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)不能確定的理由。
    第三節(jié)、會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正。
    第一百三十三條、本期發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)按以下原則處理：
    (一)本期發(fā)現(xiàn)的與本期相關(guān)的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整本期相關(guān)項(xiàng)目。
    (二)本期發(fā)現(xiàn)的與前期相關(guān)的非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，如影響損益，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入本期凈損益，其他相關(guān)項(xiàng)目也應(yīng)當(dāng)作為本期數(shù)一并調(diào)整;如不影響損益，應(yīng)當(dāng)調(diào)整本期相關(guān)項(xiàng)目。
    重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，是指企業(yè)發(fā)現(xiàn)的使公布的會(huì)計(jì)報(bào)表不再具有可靠性的會(huì)計(jì)差錯(cuò)。重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)一般是指金額比較大，通常某項(xiàng)交易或事項(xiàng)的金額占該類(lèi)交易或事項(xiàng)的金額10及以上，則認(rèn)為金額比較大。
    (三)本期發(fā)現(xiàn)的與前期相關(guān)的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，如影響損益，應(yīng)當(dāng)將其對(duì)損益的影響數(shù)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益，會(huì)計(jì)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)也應(yīng)一并調(diào)整;如不影響損益，應(yīng)當(dāng)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)。
    (四)年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)現(xiàn)的報(bào)告年度的會(huì)計(jì)差錯(cuò)及以前年度的非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理。
    年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)現(xiàn)的以前年度的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整以前年度的相關(guān)項(xiàng)目。
    第一百三十四條、在編制計(jì)較會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，對(duì)于比較會(huì)計(jì)報(bào)表期間的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整各該期間的凈損益和其他相關(guān)項(xiàng)目;對(duì)于比較會(huì)計(jì)報(bào)表期間以前的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整比較會(huì)計(jì)報(bào)表最早期間的期初留存收益，會(huì)計(jì)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字也應(yīng)一并調(diào)整。
    第一百三十五條、企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的內(nèi)容和重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的更正金額。
    第一百三十六條、企業(yè)濫用會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更，應(yīng)當(dāng)作為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)予以更正。
    第四節(jié)、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。
    第一百三十七條、資產(chǎn)負(fù)債表日后獲得新的或進(jìn)一步的證據(jù)，有助于對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況的有關(guān)金額作出重新估計(jì)，應(yīng)當(dāng)作為調(diào)整事項(xiàng)，據(jù)此對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日所反映的收入、費(fèi)用、資產(chǎn)、負(fù)債以及所有者權(quán)益進(jìn)行調(diào)整。以下是調(diào)整事項(xiàng)的例子：
    (一)已證實(shí)資產(chǎn)發(fā)生了減損;。
    (二)銷(xiāo)售退回;。
    (三)已確定獲得或支付的賠償。
    資產(chǎn)負(fù)債表日后董事會(huì)或者經(jīng)理(廠長(zhǎng))會(huì)議，或者類(lèi)似機(jī)構(gòu)制訂的利潤(rùn)分配方案中與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告所屬期間有關(guān)的利潤(rùn)分配，也應(yīng)當(dāng)作為調(diào)整事項(xiàng)，但利潤(rùn)分配方案中的股票股利(或以利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本)應(yīng)當(dāng)作為非調(diào)整事項(xiàng)處理。
    第一百三十八條、資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)如同資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間發(fā)生的事項(xiàng)一樣，作出相關(guān)賬務(wù)處理，并對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已編制的會(huì)計(jì)報(bào)表作相應(yīng)的調(diào)整。這里的會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表及其相關(guān)附表和現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料內(nèi)容，但不包括現(xiàn)金流量表正表。資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)分別以下情況進(jìn)行賬務(wù)處理：
    (一)涉及損益的事項(xiàng)，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算。調(diào)整增加以前年度收益或調(diào)整減少以前年度虧損的事項(xiàng)，及其調(diào)整減少的所得稅，記入“以前年度損益調(diào)整”科目的貸方;調(diào)整減少以前年度收益或調(diào)整增加以前年度虧損的事項(xiàng)，以及調(diào)整增加的所得稅，記入“以前年度損益調(diào)整”科目的借方?！耙郧澳甓葥p益調(diào)整”科目的貸方或借方余額，轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)”科目。
    (二)涉及利潤(rùn)分配調(diào)整的事項(xiàng)，直接通過(guò)“利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)”科目核算。
    (三)不涉及損益以及利潤(rùn)分配的事項(xiàng)，調(diào)整相關(guān)科目。
    (四)通過(guò)上述賬務(wù)處理后，還應(yīng)同時(shí)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字，包括：
    1.資產(chǎn)負(fù)債表日編制的會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字;。
    2.當(dāng)期編制的會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù);。
    3.提供比較會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，還應(yīng)調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表的上年數(shù);。
    4.經(jīng)過(guò)上述調(diào)整后，如果涉及會(huì)計(jì)報(bào)表附注內(nèi)容的，還應(yīng)當(dāng)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表附注相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。
    第一百三十九條、資產(chǎn)負(fù)債表日以后才發(fā)生或存在的事項(xiàng)，不影響資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況，但如不加以說(shuō)明，將會(huì)影響財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者作出正確估計(jì)和決策，這類(lèi)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)作為非調(diào)整事項(xiàng)，在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以披露。以下是非調(diào)整事項(xiàng)的例子：
    (一)股票和債券的發(fā)行;。
    (二)對(duì)一個(gè)企業(yè)的巨額投資;。
    (三)自然災(zāi)害導(dǎo)致的資產(chǎn)損失;。
    (四)外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)。
    非調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說(shuō)明其內(nèi)容、估計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果的影響;如無(wú)法作出估計(jì)，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明其原因。
    企業(yè)會(huì)計(jì)制度報(bào)告篇十八
    企業(yè)內(nèi)部單位使用的備用金，通過(guò)“備用金”科目核算。
    二、企業(yè)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目;支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。
    三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”，由出納人員根據(jù)收、付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算全日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到帳款相符。
    企業(yè)收付的現(xiàn)金，如果有外幣現(xiàn)金的，應(yīng)另行設(shè)置外幣現(xiàn)金日記帳。
    銀行存款。
    一、本科目核算企業(yè)存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款。
    企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算。
    二、企業(yè)收入的一切款項(xiàng)，除國(guó)家另有規(guī)定的以外，都必須當(dāng)日解交銀行;一切支出，除規(guī)定可用現(xiàn)金支付的以外，應(yīng)按現(xiàn)行有關(guān)結(jié)算規(guī)定，通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算。
    企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目;提取或支出存款時(shí)，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。
    三、企業(yè)應(yīng)按開(kāi)戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類(lèi)，分別設(shè)置“銀行存款日記帳”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐日逐筆登記，并結(jié)出帳面余額?！般y行存款日記帳”應(yīng)與“銀行對(duì)帳單”核對(duì)清楚，至少每月核對(duì)一次，發(fā)現(xiàn)差額，應(yīng)及時(shí)查明更正。月份終了，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，將銀行存款的帳面結(jié)余與銀行對(duì)帳單余額調(diào)節(jié)相符。如有不符，屬于銀行對(duì)帳單差錯(cuò)的，應(yīng)即通知銀行查明更正;屬于企業(yè)記帳差錯(cuò)的，應(yīng)由企業(yè)作更正的會(huì)計(jì)分錄或補(bǔ)記入帳。
    四、企業(yè)應(yīng)指定專人簽發(fā)銀行支票，其他人員一律不得簽發(fā)支票。銀行匯票、銀行本票和商業(yè)匯票，也應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)管理。
    企業(yè)不準(zhǔn)出租、出借銀行帳戶;不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票;不準(zhǔn)套取銀行信用。
    五、有外幣存款業(yè)務(wù)的企業(yè)，可在本科目下設(shè)置“人民幣存款”和“外幣存款”兩個(gè)明細(xì)科目。企業(yè)發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記帳，并登記外國(guó)貨幣金額和折合率。所有外幣帳戶的增加減少，一律按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣記帳。外幣金額折合為人民幣記帳時(shí)，可按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的國(guó)家外匯牌價(jià)(原則上采用中間價(jià)，下同)作為折合率，也可按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月月初的國(guó)家外匯牌價(jià)，作為折合率。月份(或季度、年度)終了，企業(yè)應(yīng)將外幣帳戶的外幣余額按照期末國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣，作為外幣帳戶的期末人民幣余額。調(diào)整后的各外幣帳戶人民幣余額與原帳面余額的差額，作為匯兌損益，列作財(cái)務(wù)費(fèi)用。外幣現(xiàn)金以及外幣結(jié)算的各項(xiàng)債權(quán)、債務(wù)，均應(yīng)比照銀行存款的方法記帳。
    六、有在外匯調(diào)劑市場(chǎng)買(mǎi)入外幣的企業(yè)，買(mǎi)入外幣增加的外幣存款仍應(yīng)按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣記帳，外匯調(diào)劑價(jià)與國(guó)家外匯牌價(jià)的差額，增設(shè)“外匯價(jià)差”科目核算。買(mǎi)入外幣時(shí)，按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣，借記本科目(××外幣戶)(同時(shí)登記外幣金額)，按照調(diào)劑價(jià)與國(guó)家外匯牌價(jià)的差額，借記“外匯價(jià)差”科目，按照實(shí)際支付的款項(xiàng)，貸記本科目(人民幣戶)。用買(mǎi)入的外幣購(gòu)買(mǎi)物資、支付費(fèi)用，應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價(jià)差，借記有關(guān)材料物資、費(fèi)用科目，貸記“外匯價(jià)差”科目。用買(mǎi)入的外匯償還債務(wù)，按外匯牌價(jià)折合的人民幣，借記有關(guān)負(fù)債科目，貸記本科目，同時(shí)按償還債務(wù)所用外匯應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價(jià)差，借記“專項(xiàng)工程支出”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，貸記“外匯價(jià)差”科目。
    在外匯調(diào)劑市場(chǎng)賣(mài)出的外幣，減少的外幣存款應(yīng)按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣記帳，實(shí)際取得的人民幣與按國(guó)家外匯牌價(jià)折合的人民幣的差額，應(yīng)區(qū)別不同情況處理：賣(mài)出的外幣如為自調(diào)劑市場(chǎng)買(mǎi)入的，應(yīng)沖銷(xiāo)外匯價(jià)差，如有差額，作為匯兌損益處理;賣(mài)出的外幣，如為其他來(lái)源取得的，應(yīng)作為匯兌損益處理。
    企業(yè)因發(fā)生銷(xiāo)售等業(yè)務(wù)而取得的外匯額度，應(yīng)在備查簿中登記，賣(mài)出外匯額度取得的收入，作為匯兌損益處理。
    應(yīng)收帳款。
    一、本科目核算企業(yè)承建工程應(yīng)向發(fā)包單位收取的工程價(jià)款和列入營(yíng)業(yè)收入的其他款項(xiàng)以及銷(xiāo)售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)、作業(yè)，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)、作業(yè)單位收取的款項(xiàng)。企業(yè)為購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)、作業(yè)單位代墊的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)，也在本科目核算。
    企業(yè)預(yù)收的款項(xiàng)包括工程款、備料款、購(gòu)貨款等，應(yīng)在“預(yù)收帳款”科目?jī)?nèi)核算，不在本科目核算。
    二、本科目的借方核算企業(yè)應(yīng)向發(fā)包單位、購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)、作業(yè)單位收取的結(jié)算或銷(xiāo)售款項(xiàng)，貸方核算已經(jīng)收取的款項(xiàng)，以及按照規(guī)定從應(yīng)收帳款中扣還的預(yù)收款項(xiàng)，本科目的期末余額反映尚未收到的應(yīng)收帳款。
    三、企業(yè)應(yīng)收帳款如采用商業(yè)匯票結(jié)算的，收到商業(yè)匯票時(shí)，應(yīng)將應(yīng)收帳款自本科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)收票據(jù)”科目。
    庫(kù)存材料。
    一、本科目核算企業(yè)各種庫(kù)存材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。
    二、企業(yè)各種庫(kù)存材料一般應(yīng)作如下分類(lèi)：
    1.主要材料。指用于工程或產(chǎn)品并構(gòu)成工程或產(chǎn)品實(shí)體的各種材料，如黑色金屬材料、有色金屬材料、木材、硅酸鹽材料、小五金材料、電器材料、化工材料等。
    2.結(jié)構(gòu)件。指經(jīng)過(guò)吊裝、拼砌和安裝而構(gòu)成房屋建筑物實(shí)體的各種金屬的、鋼筋混凝土的、混凝土的和木質(zhì)的結(jié)構(gòu)件等。
    3.機(jī)械配件。指施工機(jī)械、生產(chǎn)設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備等各種機(jī)械設(shè)備替換、維修使用的各種零件和配件，以及為機(jī)械設(shè)備準(zhǔn)備的備品備件。
    4.其他材料。指不構(gòu)成工程或產(chǎn)品實(shí)體，但有助于工程或產(chǎn)品形成，或便于施工、生產(chǎn)進(jìn)行的各種材料，如燃料、油料、飼料等。
    三、本科目的借方核算外購(gòu)、自制、委托外單位加工完成、發(fā)包單位轉(zhuǎn)帳撥入、其他單位投入、盤(pán)盈等原因增加的材料物資。已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，但月終尚未付款或尚未開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的外購(gòu)材料，應(yīng)在借方按計(jì)劃成本暫估入帳，待下月初用紅字予以沖回。貸方核算領(lǐng)用、發(fā)出加工、對(duì)外銷(xiāo)售以及盤(pán)虧、毀損等原因減少的材料，期末余額反映庫(kù)存的材料物資。
    四、采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，對(duì)于發(fā)出的材料，可根據(jù)情況選擇使用“先進(jìn)先出法”、“加權(quán)平均法”、“移動(dòng)平均法”、“個(gè)別計(jì)價(jià)法”、等方法計(jì)價(jià)。對(duì)不同的材料可以采用不同的計(jì)價(jià)方法。材料計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不能隨意變更。如有變更，應(yīng)在年度財(cái)務(wù)報(bào)告中加以說(shuō)明。
    五、采用計(jì)劃成本核算的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按月結(jié)算其成本差異，將計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本。
    六、本科目應(yīng)按材料的類(lèi)別、品種、規(guī)格和保管地點(diǎn)設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算。
    待攤費(fèi)用。
    一、本科目核算企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)費(fèi)用，如低值易耗品攤銷(xiāo)、一次支付數(shù)額較大的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、排污費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)及施工機(jī)械安裝、拆卸、輔助設(shè)施和進(jìn)出場(chǎng)費(fèi)等。
    企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)，以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的攤銷(xiāo)期限在1年以上的其他費(fèi)用，在“遞延資產(chǎn)”科目核算，均不屬本科目核算范圍。
    二、企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)待攤費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“低值易耗品”等科目。各項(xiàng)待攤費(fèi)用按受益期限分期攤銷(xiāo)時(shí)，借記“工程施工”、“工業(yè)生產(chǎn)”、“機(jī)械作業(yè)”、“輔助生產(chǎn)”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。
    三、本科目應(yīng)按照費(fèi)用種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。
    固定資產(chǎn)。
    一、本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的原價(jià)。
    企業(yè)應(yīng)依據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本企業(yè)具體情況，制訂固定資產(chǎn)目錄，作為核算依據(jù)。企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)分為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)和非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)，并根據(jù)管理需要選擇適合本企業(yè)的分類(lèi)方法，對(duì)其進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)。
    二、企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)按下列規(guī)定，確定其入帳原價(jià)：