報告是指向上級機關匯報本單位、本部門、本地區(qū)工作情況、做法、經(jīng)驗以及問題的報告，那么，報告到底怎么寫才合適呢？下面是小編為大家整理的報告范文，僅供參考，大家一起來看看吧。
內(nèi)部調(diào)研報告篇一
內(nèi)部控制調(diào)查報告
[內(nèi)容提要]
本調(diào)查以揚州鴻信線路器材有限公司內(nèi)部管理制度和內(nèi)部會計制度，合起來即是內(nèi)部控制制度為研究對象，通過對其內(nèi)部控制制度相關內(nèi)容的調(diào)查分析與研究，揭示了揚揚州鴻信線路器材有限公司在內(nèi)部控制制度方面所存在的一些問題，并針對這些問題提出解決該企業(yè)內(nèi)部控制制度方面的若干建議。[關鍵字] 內(nèi)部管理控制 內(nèi)部會計控制
企業(yè)內(nèi)部控制是一種動態(tài)的、使企業(yè)的經(jīng)營朝既定目標前進的過程。由美國會計學會、美國注冊會計師協(xié)會、財務經(jīng)理協(xié)會等多個職業(yè)團體參與的發(fā)展組織委員會(coso)，對內(nèi)部控制作了如下描述: 內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、經(jīng)理階層和其他員工實施的，為營運的效率效果、財務報告的可靠性、相關法令的遵循性等目標的實現(xiàn)而提供合理保證的過程。企業(yè)內(nèi)部控制以會計控制為主，會計控制則是通過會計工作和利用會計信息，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行的指揮、調(diào)節(jié)、控制等，以保證企業(yè)效益最大化目標的實現(xiàn)。
2001 年6月27日，財政部以財會[ 2001] 41號文件發(fā)布了《內(nèi)部會議控制規(guī)范—基本規(guī)范(試行)》。這一規(guī)范的發(fā)布實施，對于深入貫徹《會計法》，強化內(nèi)部會計監(jiān)督，整頓和規(guī)范社會主義市場經(jīng)濟秩序，促進企業(yè)健康成長，必將發(fā)揮十分重要的作用。
一、揚州鴻信線路器材有限公司概況
揚州市鴻信線路器材有限公司坐落在風景秀麗的千年古城江蘇省高郵市經(jīng)濟開發(fā)區(qū)，是專業(yè)生產(chǎn)通信用管道系列、地下排水用管道系列以及市政建設、電力化工用管道系列和各種線路器材的股份有限公司。現(xiàn)有員工200余人，中高級技術人員35名，廠房占地面積40000平方米。公司致力于高新技術產(chǎn)品的開發(fā)，同大專院校掛鉤，進行技術合作交流，公司技術人員開發(fā)了符合我國產(chǎn)業(yè)政策和高新技術產(chǎn)品發(fā)展方向的新型通信管材－h(huán)dpe高密度聚乙烯硅芯管。該產(chǎn)品被列為國家級火炬計劃項目，被江蘇省科技廳列為高新技術產(chǎn)品。
二、企業(yè)內(nèi)部控制制度的分類
1、內(nèi)部管理控制制度
內(nèi)部管理控制制度是指那些對會計業(yè)務、會計記錄和會計報表的可靠性沒有直接影響的內(nèi)部控制。揚州鴻信線路器材有限公司的內(nèi)部人事管理、技術管理等，就屬于內(nèi)部管理控制。
2、內(nèi)部會計控制制度
內(nèi)部會計控制制度是指那些對會計業(yè)務、會計記錄和會計報表的可靠性有直接影響的內(nèi)部控制。由無權經(jīng)管現(xiàn)金和簽發(fā)支票的第三者每月編制銀行存款調(diào)節(jié)表，就是一種內(nèi)部會計控制，通過這種控制，可提高現(xiàn)金交易的會計業(yè)務、會計記錄和會計報表的可靠性。
三、
企業(yè)建立內(nèi)部控制制度的意義
1、企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)實現(xiàn)規(guī)范化管理的重要工具
科學的控制制度是企業(yè)資源優(yōu)化配臵的前提條件。企業(yè)作為一個經(jīng)濟組織，擁有包括人力資源、材料、資金、機器設備、土地等有形資源和包括信息、技術、商標等在內(nèi)的無形資源，企業(yè)通過上述資源的相互運作，實現(xiàn)營利。企業(yè)資源的優(yōu)化組合離不開科學的管理，而實現(xiàn)科學的管理需要有科學的管理制度作保證。
2、企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)財產(chǎn)物資安全完整的重要保證
企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動涉及到企業(yè)的各種經(jīng)濟資源，在資源的取得、使用、出售、報廢等多個環(huán)節(jié)中，任何一個環(huán)節(jié)的失控都可能造成企業(yè)資產(chǎn)的流失或損失。規(guī)范完善的企業(yè)內(nèi)部管理制度可以使企業(yè)的各項資產(chǎn)在使用、流轉的過程中嚴格按照制度的規(guī)定進行操作。通過嚴格的內(nèi)部控制制度，減少直至杜絕資產(chǎn)的跑冒滴漏及各種損失的發(fā)生，保證財產(chǎn)物資的安全完整，保護所有者權益免受侵害。
3、企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有序開展的基本條件
企業(yè)內(nèi)部控制制度是對企業(yè)活動秩序的總體設計，是對生產(chǎn)管理流程及流程關系的總體設計，是企業(yè)運營控制的依據(jù)。作為經(jīng)濟組織的企業(yè)，其活動具有多樣性和復雜性，某些細小環(huán)節(jié)偏差的疊加就會釀成重大的失誤，嚴重影響企業(yè)的效率。企業(yè)要消除總體目標的偏差，就要求每一項生產(chǎn)與管理活動都要有活動的具體標準，這就需要制定科學的管理制度。通過管理控制，把工作標準的執(zhí)行情況與標準本身進行比照，發(fā)現(xiàn)存在的問題及產(chǎn)生問題的原因，通過及時糾正偏差，改進工作，保證生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常高效開展。
四、揚州鴻信線路器材有限公司內(nèi)部控制方面存在的問題
對注冊會計師法律責任監(jiān)督，促使注冊會計師努力提高職業(yè)道德水平和業(yè)務素質(zhì)，明確注冊會計師對會計信息審查鑒證的法律責任，對不負責或違反職業(yè)道德的注冊會計師要制定具體的處罰措施。
此報告是我對揚州鴻信線路器材有限公司內(nèi)部控制制度進行調(diào)查后，所做的一些思考和建議，希望這些建議能夠提高企業(yè)的內(nèi)部控制管理水平。此次調(diào)查，由于個人能力的不足，難免有不足之處，敬請海涵。通過這次調(diào)查報告，我對內(nèi)部控制管理有了深刻的認識和理解。這次調(diào)查是我三年來學習檢驗，也是內(nèi)部控制理論在實踐中的小小運用。再次感謝揚州鴻信線路器材有限公司對我的鼎力相助，同時對輔導我的老師予以深深的謝意！
內(nèi)部調(diào)研報告篇二
內(nèi)部客戶滿意度調(diào)查報告
一、概述：為了提高部門之間相互配合的能力，及時解決問題，更好地實現(xiàn)公司制定的各項工作目標，促進各部門工作質(zhì)量的提高，根據(jù)公司要求針對各部門日常生產(chǎn)、工作過程中部門之間及時處理業(yè)務的反映能力和效率等進行內(nèi)部客戶滿意度調(diào)查。
調(diào)查時間：2013年10月6日-2013年10月8日，共歷時3天 調(diào)查方式：采取問卷調(diào)查的方式 調(diào)查范圍：公司各部門
共發(fā)放《內(nèi)部客戶滿意度調(diào)查問卷》12份，實際收回12份，回收率為100%
二、情況分析
調(diào)查問卷按照部門不同分別對各相關部門的工作狀況，及需要改善的事項做了調(diào)查，調(diào)查表項目滿意為5分、一般為4分、不滿意為0分，各部門之間協(xié)作滿意度平均得分為94.4分。具體調(diào)查結果如下：
（一）財務部對調(diào)度中心滿意度為5分。 財務部對統(tǒng)計部滿意度為4分，提出完善事項有：
1、數(shù)據(jù)應建立在均衡光，并能得到日常審核。
財務部對供應部滿意度為4分，提出完善事項有：
1、驗收入庫時準確、協(xié)調(diào)，化驗室各部門盡量在供方要求的退換貨期限內(nèi)完成驗收。
2、各采購員要及時合和各自負責的供貨商聯(lián)系，定期索要對賬單、發(fā)票、承兌收據(jù)等。
財務部對各生產(chǎn)部門滿意度為4分。
1、工資調(diào)整：每月的工資調(diào)整面大、頻繁，隨意性較強。
（二）調(diào)度中心對財務部滿意度為5分。
調(diào)度中心對技術部滿意度為5分，提出完善事項有：
1、針對加工難度較大的產(chǎn)品、成品率低的產(chǎn)品是否可以支持、跟蹤改進、優(yōu)化提升。
調(diào)度中心對品質(zhì)部滿意度為5分，提出完善事項有：
1、加強成品入庫前抽查工作，盡可能減少市場反饋及成品復檢現(xiàn)象。 調(diào)度中心對各車間滿意度為5分，提出完善事項有：
1、望能夠加強機加工換線力度。
2、望毛坯能夠及時周轉加急產(chǎn)品，加強管理力度，保證加工車間的正常生產(chǎn)。
（三）統(tǒng)計部對財務部滿意度為5分，提出完善事項有：
1、對于工作中發(fā)現(xiàn)的錯誤以信息或口頭傳達給部門主管。
（四）供應部對財務部滿意度為5分。
供應部對車隊滿意度為5分。
供應部對各車間滿意度為5分，提出完善事項有：
1、各部門申請采購計劃時需提報及時、準確，以提高采購效率。
（五）技術部對調(diào)度中心滿意度為5分，對品質(zhì)部滿意度為5分，對財務部滿意度5分，對各車間滿意度為5分。
（六）品質(zhì)部對調(diào)度中心滿意度為4分，提出完善事項有：
1、明確走貨重點，加急產(chǎn)品提前安排到位，避免加急檢測。 品質(zhì)部對財務部滿意度為5分 品質(zhì)部對技術部滿意度為4分。
品質(zhì)部對機加工車間滿意度為4分，提出完善事項有：
1、向機加工反映的質(zhì)量問題應及時接受并改善，盡量減少同一質(zhì)量問題的重復出現(xiàn)，避免不必要的產(chǎn)品積壓。 品質(zhì)部對統(tǒng)計部滿意度為4分。品質(zhì)部對供應部滿意度為4分。品質(zhì)部對開發(fā)部滿意度為4分
（七）機加工車間對調(diào)度中心滿意度為5分，提出完善事項有：
1、盡量減少同一產(chǎn)品短期內(nèi)重復上線的想象。 機加工車間對財務部滿意度為5分。
機加工車間對技術部滿意度為5分，提出完善事項有：
1、對于非常規(guī)的控制項需要技術及時提醒。 機加工車間對品質(zhì)部滿意度為5分.機加工車間對統(tǒng)計部滿意度為5分.機加工車間對供應部滿意度為5分，提出完善事項有：
1、請購物料進度需加快，到貨時及時通知相應請購部門。 機加工車間對鑄造車間滿意度為5分.機加工車間對熱處理車間滿意度為5分。
機加工車間對開發(fā)部滿意度為5分，提出完善事項有：
1、對下達的工裝計劃須按時完成。
（八）鑄造車間對調(diào)度中心滿意度為5分.
鑄造車間對財務部滿意度為5分，對技術部滿意度為5分，對品質(zhì)部滿意度為5分，對統(tǒng)計部滿意度為5分，對熱處理車間滿意度為5分，對開發(fā)部滿意度為5分，對供應部滿意度為5分。
（九）熱處理車間對調(diào)度中心滿意度為5分，提出完善事項有：
1、重點客戶的產(chǎn)品上線生產(chǎn)的安排。
2、外貿(mào)產(chǎn)品的數(shù)量控制。
3、加工計劃的執(zhí)行。
熱處理車間對財務部滿意度為5分。
熱處理車間對技術部滿意度為5分，提出完善事項有：
1、硬度/材質(zhì)標準的及時更新。 熱處理車間對品質(zhì)部滿意度為5分，提出完善事項有：
1、加強對檢測儀器的校驗。
2、發(fā)現(xiàn)操作有異常，及時反饋車間。 熱處理車間對供應部滿意度為5分。
熱處理車間對統(tǒng)計部滿意度為5分，提出完善事項有：
1、統(tǒng)計部對于車間異常數(shù)據(jù)及時反饋車間，以便車間對生產(chǎn)安排能及時調(diào)整。
熱處理車間對鑄造車間滿意度為4分，提出完善事項有：
1、加強毛坯周轉進度。
2、對不良品應及時處理。
3、壓鑄產(chǎn)品應在周轉筐做好標識。
（十）活塞銷車間對調(diào)度中心滿意度為4分，提出完善事項有
1、合理安排生產(chǎn)計劃，避免短時間加工造成的不良產(chǎn)品。
2、加強對銷坯及成品庫存管理。 活塞銷車間對財務部滿意度為5分。
活塞銷車間對技術部滿意度為4分，提出完善事項有：
1、在生產(chǎn)特殊產(chǎn)品時，尺寸能有文字標識。 活塞銷車間對供應部滿意度為5分?；钊N車間對統(tǒng)計部滿意度為5分。
（十一）活塞銷質(zhì)檢對調(diào)度中心滿意度為4分。 活塞銷質(zhì)檢對財務部滿意度為5分。
活塞銷質(zhì)檢對技術部滿意度為4分，提出完善事項有：
1、重點特殊的產(chǎn)品要標注。
活塞銷質(zhì)檢對活塞銷車間滿意度為4分，提出完善事項有：
1、產(chǎn)品周轉有規(guī)律。 活塞銷質(zhì)檢對統(tǒng)計部滿意度為4分?；钊N質(zhì)檢對供應部滿意度為4分?；钊N質(zhì)檢對開發(fā)部滿意度為4分。
（十二）開發(fā)部對調(diào)度中心滿意度為4分。 開發(fā)部對財務部滿意度為5分。
對技術部滿意度為5分，提出完善事項有：
1、樣品加工提供標準有時不夠及時，影響工裝、刀具完成進度。 對品質(zhì)部滿意度為5分，提出完善事項有：
1、質(zhì)檢完需要銑活塞特殊部位的產(chǎn)品轉活往往不夠及時、徹底。 開發(fā)部對供應部滿意度為4分，提出完善事項有：
1、倉庫人員應對庫存物料、型號、數(shù)量熟悉特別是特殊材料、配件。以便后續(xù)工作。
開發(fā)部對統(tǒng)計部滿意度為5分。
開發(fā)部對各車間滿意度為0分，提出完善事項有：
1、鑄造：提高調(diào)機員的業(yè)務能力和責任心，進一步減少模具維修工作量。
2、機加工：工裝、刀具有時要的太急，不給留加工時間。
（十三）車隊對市場部滿意度為5分。
車隊對調(diào)度中心滿意度為5分。車隊對成品庫滿意度為5分。車隊對供應部滿意度為5分。調(diào)查結論：
通過進行部門之間滿意度調(diào)查，暴露出各部門之間協(xié)作配合中存在一些細節(jié)管理方面的問題，對此要求各部門主管針對協(xié)作部門提出的銜接問題及時采措改善措施，并將改善對策以書面形式交到督察部跟蹤落實執(zhí)行情況。下一步公司將針對各部門提出的問題點進行監(jiān)督、協(xié)調(diào)、完善，以盡可能提高部門之間工作效率及質(zhì)量，更好地實現(xiàn)公司制定的各項工作目標。
內(nèi)部調(diào)研報告篇三
揚州鴻信線路器材有限公司
內(nèi)部控制調(diào)查報告
[內(nèi)容提要]
本調(diào)查以揚州鴻信線路器材有限公司內(nèi)部管理制度和內(nèi)部會計制度，合起來即是內(nèi)部控制制度為研究對象，通過對其內(nèi)部控制制度相關內(nèi)容的調(diào)查分析與研究，揭示了揚揚州鴻信線路器材有限公司在內(nèi)部控制制度方面所存在的一些問題，并針對這些問題提出解決該企業(yè)內(nèi)部控制制度方面的若干建議。[關鍵字] 內(nèi)部管理控制
內(nèi)部會計控制
企業(yè)內(nèi)部控制是一種動態(tài)的、使企業(yè)的經(jīng)營朝既定目標前進的過程。由美國會計學會、美國注冊會計師協(xié)會、財務經(jīng)理協(xié)會等多個職業(yè)團體參與的發(fā)展組織委員會(coso)，對內(nèi)部控制作了如下描述: 內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、經(jīng)理階層和其他員工實施的，為營運的效率效果、財務報告的可靠性、相關法令的遵循性等目標的實現(xiàn)而提供合理保證的過程。企業(yè)內(nèi)部控制以會計控制為主，會計控制則是通過會計工作和利用會計信息，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行的指揮、調(diào)節(jié)、控制等，以保證企業(yè)效益最大化目標的實現(xiàn)。
2001 年6月27日，財政部以財會[ 2001] 41號文件發(fā)布了《內(nèi)部會議控制規(guī)范—基本規(guī)范(試行)》。這一規(guī)范的發(fā)布實施，對于深入貫徹《會計法》，強化內(nèi)部會計監(jiān)督，整頓和規(guī)范社會主義市場經(jīng)濟秩序，促進企業(yè)健康成長，必將發(fā)揮十分重要的作用。
一、揚州鴻信線路器材有限公司概況
揚州市鴻信線路器材有限公司坐落在風景秀麗的千年古城江蘇省高郵市經(jīng)濟開發(fā)區(qū)，是專業(yè)生產(chǎn)通信用管道系列、地下排水用管道系列以及市政建設、電力化工用管道系列和各種線路器材的股份有限公司?，F(xiàn)有員工200余人，中高級技術人員35名，廠房占地面積40000平方米。公司致力于高新技術產(chǎn)品的開發(fā)，同大專院校掛鉤，進行技術合作交流，公司技術人員開發(fā)了符合我國產(chǎn)業(yè)政策和高新技術產(chǎn)品發(fā)展方向的新型通信管材－h(huán)dpe高密度聚乙烯硅芯管。該產(chǎn)品被列為國家級火炬計劃項目，被江蘇省科技廳列為高新技術產(chǎn)品。
二、企業(yè)內(nèi)部控制制度的分類 1、內(nèi)部管理控制制度
內(nèi)部管理控制制度是指那些對會計業(yè)務、會計記錄和會計報表的可靠性沒有直接影響的內(nèi)部控制。揚州鴻信線路器材有限公司的內(nèi)部人事管理、技術管理等，就屬于內(nèi)部管理控制。
2、內(nèi)部會計控制制度
內(nèi)部會計控制制度是指那些對會計業(yè)務、會計記錄和會計報表的可靠性有直接影響的內(nèi)部控制。由無權經(jīng)管現(xiàn)金和簽發(fā)支票的第三者每月編制銀行存款調(diào)節(jié)表，就是一種內(nèi)部會計控制，通過這種控制，可提高現(xiàn)金交易的會計業(yè)務、會計記錄和會計報表的可靠性。
三、企業(yè)建立內(nèi)部控制制度的意義
1、企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)實現(xiàn)規(guī)范化管理的重要工具
科學的控制制度是企業(yè)資源優(yōu)化配置的前提條件。企業(yè)作為一個經(jīng)濟組織，擁有包括人力資源、材料、資金、機器設備、土地等有形資源和包括信息、技術、商標等在內(nèi)的無形資源，企業(yè)通過上述資源的相互運作，實現(xiàn)營利。企業(yè)資源的優(yōu)化組合離不開科學的管理，而實現(xiàn)科學的管理需要有科學的管理制度作保證。
2、企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)財產(chǎn)物資安全完整的重要保證
企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動涉及到企業(yè)的各種經(jīng)濟資源，在資源的取得、使用、出售、報廢等多個環(huán)節(jié)中，任何一個環(huán)節(jié)的失控都可能造成企業(yè)資產(chǎn)的流失或損失。規(guī)范完善的企業(yè)內(nèi)部管理制度可以使企業(yè)的各項資產(chǎn)在使用、流轉的過程中嚴格按照制度的規(guī)定進行操作。通過嚴格的內(nèi)部控制制度，減少直至杜絕資產(chǎn)的跑冒滴漏及各種損失的發(fā)生，保證財產(chǎn)物資的安全完整，保護所有者權益免受侵害。
3、企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有序開展的基本條件
企業(yè)內(nèi)部控制制度是對企業(yè)活動秩序的總體設計，是對生產(chǎn)管理流程及流程關系的總體設計，是企業(yè)運營控制的依據(jù)。作為經(jīng)濟組織的企業(yè)，其活動具有多樣性和復雜性，某些細小環(huán)節(jié)偏差的疊加就會釀成重大的失誤，嚴重影響企業(yè)的效率。企業(yè)要消除總體目標的偏差，就要求每一項生產(chǎn)與管理活動都要有活動的具體標準，這就需要制定科學的管理制度。通過管理控制，把工作標準的執(zhí)行情況與標準本身進行比照，發(fā)現(xiàn)存在的問題及產(chǎn)生問題的原因，通過及時糾正偏差，改進工作，保證生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常高效開展。
四、揚州鴻信線路器材有限公司內(nèi)部控制方面存在的問題 1 企業(yè)內(nèi)部管理控制制度不健全
鴻信線路器材有限公司內(nèi)部管理制度的不健全主要表現(xiàn)在兩個方面，一是缺乏相關的管理制度，二是雖有相關管理制度，但制度內(nèi)容涵蓋不全，達不到制度管理的作用。從調(diào)查結果顯示，公司僅僅在員工考勤制度、獎勵制度、財務制度方面有較詳細的規(guī)定，而在企業(yè)銷售制度、人事招聘管理、人事分工、職工培訓、廣告策劃、辦公室管理等方面不夠完善。
2 企業(yè)內(nèi)部管理控制制度和企業(yè)內(nèi)部會計制度執(zhí)行不力
鴻信線路器材有限公司雖然建立了規(guī)章制度，甚至每個科室、部門都有一套成型的管理制度和會計制度，看起來比較規(guī)范，但在執(zhí)行上，往往變成了一紙空文。
3 企業(yè)內(nèi)部會計制度內(nèi)容設計不全面，賬務處理程序欠規(guī)范
從目前會計制度設計實務看，公司較注重財務收支審批制度、現(xiàn)金和銀行存款收支管理制度的制定，忽視會計核算和監(jiān)督方面制度的制定，并未建立較為完整的賬務處理程序制度。
五、揚州鴻信線路器材有限公司內(nèi)部控制方面的幾點建議 1、加強企業(yè)內(nèi)部控制制度建設的組織領導，強化責任意識
企業(yè)內(nèi)部控制制度建設是一項系統(tǒng)的綜合工程。它不僅需要企業(yè)各管理部門之間的協(xié)同協(xié)作，更需要組織上的強有力的領導，單位負責人要親自出馬，對實施的全過程實行組織上的統(tǒng)一領導策劃、政策上統(tǒng)一制訂、實施上統(tǒng)一安排、實施效果統(tǒng)一檢查、效果上統(tǒng)一獎罰，變少數(shù)部門的行為為企業(yè)管理部門的一致行為，變臨時行為為持之以恒行為，變管理者的行為為全員參與行為。
2、強化內(nèi)部會計制度執(zhí)行的約束和監(jiān)督機制，保證嚴肅性
強化會計主體的約束和監(jiān)督：會計主體由于采取不同的處理原則、程序和方法，會得出不同的信息，從而影響到會計主體與國家之間的利益分配。因此，會計主體出于增進自身局部利益的考慮，往往會偏離會計制度的規(guī)定，選擇執(zhí)行有利于自身的會計行為。
強化外部監(jiān)督機制：首先，財政、稅收、審計、人民銀行、證券監(jiān)管等政府職能部門要發(fā)揮職能作用，維護國家財經(jīng)政策法規(guī)的嚴肅性，將其列入保障國民經(jīng)濟健康有序運行和事關穩(wěn)定與發(fā)展大局的頭等大事來抓。其次，充分發(fā)揮社會中介機構的職能作用，健全社會監(jiān)督體系，大力發(fā)展注冊會計師審計事業(yè)，全面推行企業(yè)財務會計報表審計鑒證制度，凡未經(jīng)審計鑒證的報表不具有法律效力。同時應加強對注冊會計師法律責任監(jiān)督，促使注冊會計師努力提高職業(yè)道德水平和業(yè)務素質(zhì)，明確注冊會計師對會計信息審查鑒證的法律責任，對不負責或違反職業(yè)道德的注冊會計師要制定具體的處罰措施。
此報告是我對揚州鴻信線路器材有限公司內(nèi)部控制制度進行調(diào)查后，所做的一些思考和建議，希望這些建議能夠提高企業(yè)的內(nèi)部控制管理水平。此次調(diào)查，由于個人能力的不足，難免有不足之處，敬請海涵。通過這次調(diào)查報告，我對內(nèi)部控制管理有了深刻的認識和理解。這次調(diào)查是我三年來學習檢驗，也是內(nèi)部控制理論在實踐中的小小運用。再次感謝揚州鴻信線路器材有限公司對我的鼎力相助，同時對輔導我的老師予以深深的謝意！
內(nèi)部調(diào)研報告篇四
企業(yè)內(nèi)部審計調(diào)查報告對某項工作、某個事件、某個問題,經(jīng)過深入細致的調(diào)查后,將調(diào)查中收集到的，下面是的企業(yè)內(nèi)部審計調(diào)查報告，歡迎來參考～
我們接受委托，審計了貴公司20xx年1月1日至20xx年12月31日各地方稅(費)繳納情況。我們是依據(jù)政府已頒布的各地方稅(費)法律、法規(guī)、規(guī)章及相關規(guī)定，對貴公司所提供的會計報表、帳冊、憑證及有關納稅資料進行審計。貴公司對所提供的會計報表、帳冊、憑證及有關涉稅資料的真實性、合法性、完整性負責。我們的責任是按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其《實施細則》的要求出具審計報告。
一、企業(yè)基本情況
xx公司，于20xx年5月18日取得xx市工商行政管理局頒發(fā)的注冊號為xxxxxxxx的企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照，設址xx市xx鎮(zhèn)彭洋村112號，法定代表人xx，注冊資本和實收資本均為人民幣500.00萬元，經(jīng)營范圍:批發(fā)鋼材、糧食、煤炭。貴公司各地方稅(費)由xx市地方稅務局xx分局征收。公司聯(lián)系電話123456#，稅務登記證為閩國地稅
字1111111111號，電腦編號2222222222#。二、地方稅(費)審計情況 1、營業(yè)稅審計。
20xx年度貴公司無營業(yè)稅應稅項目，無應繳營業(yè)稅。2、城市維護建設稅審計
貴公司城市維護建設稅按當年度應繳增值稅稅額的5.00%計征。
20xx年度應繳增值稅17,164.87元，應繳城市維護建設稅858.24元，已繳892.48元，多繳34.24元。3、企業(yè)所得稅
20xx年度貴公司企業(yè)所得稅由xx國家稅務局征收。4、個人所得稅審計(1)工薪所得個人所得稅
根據(jù)《個人所得稅法》的規(guī)定，工資薪金所得超過費用扣除標準后的余額為應納稅所得額，依適用稅率征收工薪所得個人所得稅，并由貴公司代扣代繳。
20xx年度貴公司員工工薪所得未超過上述規(guī)定的費用扣除標準，無應扣繳工薪所得個人所得稅。
(2)利息股息紅利所得個人所得稅
貴公司利息股息紅利所得個人所得稅采用核定征收。
20xx年度貴公司實現(xiàn)收入100,128.30元，征收率1.00%，應繳利息股息紅利所得個人所得稅1,001.28元，已
繳476.16元，少繳525.12元。5、房產(chǎn)稅和土地使用審計
貴公司經(jīng)營場所系向私人租用，應繳房產(chǎn)稅采用從租方式計征，即按照年租金金額的4.00%計征。
20xx年度貴公司經(jīng)營場所年租金為1,200.00元，應繳房產(chǎn)稅48.00元，未繳。
6、土地使用稅
20xx年度貴公司實際使用土地面積15.00平方米，單位稅額3.00元，應繳45.00元，未繳。
7、印花稅審計
20xx年度貴公司購銷合同應繳印花稅按照購銷總額70.00%的0.03%計征;其他列舉的 應稅合同和營業(yè)帳簿應繳印花稅按照國家稅法的有關規(guī)定計征。(1)營業(yè)帳簿印花稅
貴公司本年度其他營業(yè)帳簿5本，應貼花25.00元，未貼花。(2)購銷合同印花稅
貴公司本年度購銷總額100,128.30元，應繳印花稅21.03元，已繳127.99元，多繳106.96元。
8、教育費附加(含地方教育費附加)審計 貴公司應繳教育費附加按當年度應繳增值稅稅額的 4.00%征收。
20xx年度應繳增值稅17,164.87元，應繳教育費附加686.59元，已繳713.26元，多繳26.67元。
9、基本養(yǎng)老金和失業(yè)保險金審計
20xx年度貴公司已繳基本養(yǎng)老金832.00元和失業(yè)保險金96.00元。10、防洪費、殘疾人就業(yè)保障基金和工會經(jīng)費
20xx年度貴公司無已繳防洪費、殘疾人就業(yè)保障基金和工會經(jīng)費。三、綜合1、營業(yè)稅無應繳數(shù)。
2、城市維護建設稅應繳858.24元，已繳892.48元，多繳34.24元。 3、企業(yè)所得稅由xx國家稅務局征收。
4、個人所得稅應繳1,001.28元，已繳476.16元，少繳525.12元。。5、房產(chǎn)稅應繳48.00元，未繳。6、土地使用稅應繳45.00元，未繳。
7、印花稅應繳46.03元，已繳127.99元，多繳81.96元。 8、教育費附加應繳686.59元，已繳713.26元，多繳26.67元。9、基本養(yǎng)老金已繳832.00元，失業(yè)保險金已繳96.00元。10、防洪費、殘疾人就業(yè)保障基金和工會經(jīng)費無已繳數(shù)。四、其他事項說明
貴公司以前年度各地方稅費繳納情況未經(jīng)審計。[企業(yè)內(nèi)部審計調(diào)查報告]相關文章: 1.企業(yè)薪酬的調(diào)查報告 2.企業(yè)信貸調(diào)查報告 3.企業(yè)調(diào)查報告 4.企業(yè)文化調(diào)查報告 5.小微企業(yè)調(diào)查報告 6.企業(yè)盡職調(diào)查報告的內(nèi)容 7.2016中國企業(yè)海外形象調(diào)查報告 8.關于企業(yè)員工情況的調(diào)查報告 9.企業(yè)文化調(diào)查報告怎么寫 10.小微企業(yè)融資調(diào)查報告 s(“content_bottom”);
內(nèi)部調(diào)研報告篇五
我國內(nèi)部審計現(xiàn)狀調(diào)查報告我國內(nèi)審機構的管理情況
根據(jù)本次調(diào)查，目前不同所有制形式的內(nèi)部審計機構管理體制
以企業(yè)的所有制形式為標準比較內(nèi)部審計機構管理體制，如圖所示，在國有企業(yè)、民營企業(yè)與外資企業(yè)中，內(nèi)審機構由財務經(jīng)理與財務總監(jiān)(或總會計師)管理的比重大致相當;而對國有企業(yè)而言，由紀檢監(jiān)察部門管理內(nèi)審機構的比重大大高于民營企業(yè)與外資企業(yè)，有超過五分之一的國有企業(yè)，內(nèi)審機構由紀檢監(jiān)察部門管理。
2.3不同內(nèi)審組織模式下內(nèi)審人員的工作滿意度差異明顯 1 圖2.3 不同不同資產(chǎn)規(guī)模下內(nèi)審機構平均人數(shù)
上圖反映了審計機構規(guī)模(人數(shù))與組織規(guī)模(資產(chǎn)總額)的相關性。其中，較大規(guī)模的審計機構大多存在于大規(guī)模的組織中。我們計算了不同資產(chǎn)規(guī)模組織內(nèi)審機構人員平均數(shù)的情況，有效樣本中，內(nèi)審機構平均人數(shù)為5.66人，隨著資產(chǎn)總額增加，內(nèi)審機構平均人數(shù)遞增?？梢?，組織規(guī)模越大，內(nèi)審機構人數(shù)越多。
2.5組織規(guī)模越大，內(nèi)部審計層次越高 2近期對制造行業(yè)上市公司組織規(guī)模與審計模式
如圖所示，隨著企業(yè)規(guī)模的變小，采用董事會模式的比例也漸小，而采用財務經(jīng)理模式的比例遞增。
3.內(nèi)部審計工作現(xiàn)狀
3.1內(nèi)審工作內(nèi)容:財務收支審計為主 調(diào)查顯示，內(nèi)審工作目前仍以傳統(tǒng)的財務收支審計為主。作為內(nèi)審工作內(nèi)容，財務收支審計的被選率超過80,，內(nèi)部控制審計與經(jīng)濟責任審計的被選率皆為60,以上，接下來是經(jīng)濟效益審計、基建工程審計、舞弊審計、經(jīng)濟合同審計，最后是信息系統(tǒng)審計。
3 圖3.1 對內(nèi)審工作不滿意的方面 4 此外，還有個別內(nèi)審工作中存在的問題 3.4內(nèi)部審計信息化:任重道遠
雖然說信息化的呼聲很高，但實際調(diào)查的數(shù)據(jù)顯示，只有19.82%的受訪者在內(nèi)部審計工作中使用了計算機輔助審計。這與我國目前計算機輔助審計的發(fā)展現(xiàn)狀有關。由于我國內(nèi)部審計發(fā)展晚，內(nèi)審人員素質(zhì)還在逐步提高，組織領導者的重視程度尚不理想，這些也導致對內(nèi)審軟件需求的不足，導致內(nèi)審軟件水平的提高缺乏內(nèi)在的動力。目前我國計算機輔助審計發(fā)展還處于初級階段，還沒有一套功能完備的通用審計軟件，而僅限于對某一特定審計項目或某一類型的審計的需要。
3.5內(nèi)審人員急需多方面的職業(yè)培訓
就內(nèi)審人員自身認識而言，所需職業(yè)培訓按占被調(diào)查人數(shù)比重排序如下: 圖3.5 內(nèi)審人員所需職業(yè)培訓 5 一般而言，從內(nèi)部審計人員的專業(yè)技術水平方面講，較為理想的知識結構是精通企業(yè)管理、財務會計、計算機技術、信息控制和人際關系溝通技巧等。上圖可見，所需培訓的前五項分別是內(nèi)部控制制度與評審、管理審計、計算機輔助審計、信息系統(tǒng)審計、公司治理結構與審計。其實，內(nèi)審人員的培訓需求也就是內(nèi)審人員知識結構方面的欠缺。由此可見，目前內(nèi)審人員在企業(yè)管理學、計算機技術與內(nèi)部控制三方面的有待加強。
4.結論
綜上所述，調(diào)研數(shù)據(jù)顯示，內(nèi)審部門已經(jīng)歷了重大的變革，然而，距離高水準內(nèi)審職能行業(yè)指標的實現(xiàn)，仍存在重大的績效差距。
內(nèi)部調(diào)研報告篇六
企業(yè)內(nèi)部環(huán)境調(diào)查報告
[關鍵詞]企業(yè)內(nèi)部；環(huán)境審計；要素；定義
一、現(xiàn)有內(nèi)部環(huán)境審計定義綜述
國際內(nèi)部審計師協(xié)會在《內(nèi)部審計師在環(huán)境問題中的作用》中提出：“環(huán)境審計是環(huán)境管理系統(tǒng)的一個組成部分，借此，管理部門可確定組織的環(huán)境管理系統(tǒng)在確保組織的經(jīng)營活動符合有關規(guī)章和內(nèi)部政策的要求上是否充分。”
格蘭特。萊杰伍德在其所著的《環(huán)境審計與企業(yè)戰(zhàn)略》一書中指出：“環(huán)境審計是企業(yè)戰(zhàn)略的重要組成部分，它不僅涉及到企業(yè)的技術改造、產(chǎn)品創(chuàng)新能力，而且涉及到企業(yè)的生產(chǎn)、儲存、營銷等各個方面?！?BR> 上述定義中雖然都把“環(huán)境審計”作為被定義的對象，但都是從企業(yè)內(nèi)部審計的角度出發(fā)，因此，本文將它們作為對內(nèi)部環(huán)境審計的定義。
此外，我國學術界有關內(nèi)部環(huán)境審計的主要觀點有：王德升、楊樹滋把內(nèi)部環(huán)境審計定義為：“為達到促進與影響企業(yè)環(huán)境的各項活動有關的經(jīng)營管理和評價該企業(yè)環(huán)境政策遵守情況這兩個目標，對該企業(yè)有關環(huán)境保護的組織、管理系統(tǒng)及程序的狀況系統(tǒng)地、成文地、定期地和客觀地進行評價的管理手段。”
陳正興提出：內(nèi)部環(huán)境審計由企業(yè)內(nèi)部審計人員進行，主要是對企業(yè)有關環(huán)境保護的組織、管理系統(tǒng)及程序的狀況進行客觀地評價，以達到促進與影響企業(yè)的各項經(jīng)營管理，評價企業(yè)環(huán)境政策情況這兩個目標，是一種環(huán)境管理手段。
湯亞莉、劉星認為，企業(yè)內(nèi)部的環(huán)境審計應該是：“對企業(yè)在執(zhí)行國家的環(huán)境保護法規(guī)、在生產(chǎn)經(jīng)營過程的同時不破壞自然與社會環(huán)境方面的行為和成效的評價?！蔽覀冋J為上述觀點存在以下幾個問題：（1）沒有全面包括內(nèi)部環(huán)境審計的種類。根據(jù)最高審計機關國際組織（intd sai）所屬的環(huán)境審計工作小組（wgea：working group on environmental audit）印發(fā)的《從環(huán)境視角進行審計活動的指南》，內(nèi)部環(huán)境審計應包括財務審計、合規(guī)性審計和績效審計。但現(xiàn)有的定義只反映了其中一個或兩個類型。（2）上述幾個定義沒有準確界定內(nèi)部環(huán)境審計的主體。（3）沒有準確描述內(nèi)部環(huán)境審計的對象。（4）上述定義中只有國際內(nèi)部審計師協(xié)會的定義提到了依據(jù)問題，其他幾個定義均沒有對此問題做出說明。（5）有些定義沒有指出內(nèi)部環(huán)境審計的本質(zhì)所在。
二、企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計定義要素分析
我們認為，內(nèi)部環(huán)境審計的定義應該包括內(nèi)部環(huán)境審計的目標、主體、對象、依據(jù)及本質(zhì)等要素。本文對各個要素分析如下：
（一）內(nèi)部環(huán)境審計的目標
內(nèi)部環(huán)境審計的目標是指企業(yè)開展內(nèi)部環(huán)境審計所期望達到的或應當達到的目標，它是開展內(nèi)部環(huán)境審計工作的指南。由于審計目標具有層次性的特點，因此，我們也可以將內(nèi)部環(huán)境審計的目標分層次進行研究。內(nèi)部環(huán)境審計的目標可以分為以下三個層次：
1.內(nèi)部環(huán)境審計的最終目標
縱觀國外環(huán)境審計的產(chǎn)生與發(fā)展過程，不難發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計的產(chǎn)生是企業(yè)對日益增多的環(huán)境法律、法規(guī)以及社會公眾日趨加強的環(huán)境意識所做出的必然反應。由于在這樣的社會環(huán)境中，企業(yè)的環(huán)境風險不斷增強，企業(yè)為了規(guī)避環(huán)境風險，尋找“綠色保護”才會把注意力轉向內(nèi)部環(huán)境審計。雖然進行內(nèi)部環(huán)境審計在某種程度上會有損于企業(yè)短期內(nèi)利潤最大化目標的實現(xiàn)，但是卻能為企業(yè)創(chuàng)造良好的長期發(fā)展環(huán)境，進行內(nèi)部環(huán)境審計就成為維護企業(yè)自身可持續(xù)發(fā)展的一種途徑。因此，我們認為內(nèi)部環(huán)境審計的最終目標就是要協(xié)調(diào)企業(yè)與自然、社會之間的關系，實現(xiàn)企業(yè)自身的可持續(xù)發(fā)展。
2.內(nèi)部環(huán)境審計的一般目標
內(nèi)部環(huán)境審計的一般目標，是指適用于內(nèi)部環(huán)境審計的所有類型（內(nèi)部環(huán)境財務審計、內(nèi)部環(huán)境合規(guī)性審計、內(nèi)部環(huán)境績效審計），且能反映內(nèi)部環(huán)境審計本質(zhì)的目標。我們認為內(nèi)部環(huán)境審計的一般目標是監(jiān)督企業(yè)受托環(huán)境責任的履行，并對履行的公允性、合法性和效益性進行評價。
戴維。弗林特教授認為：審計是以受托經(jīng)濟責任關系或公共受托經(jīng)濟責任環(huán)境的存在為首要前提。著名審計學家湯姆。李教授提出：要求人們的行為對他人負責是人類活動的一個共同特征，正是這一特征構成從古到今審計功能的基礎。在此意義上，審計正是作為強化受托經(jīng)濟責任過程的手段而被運用的。上述觀點說明，審計是以受托經(jīng)濟責任關系的存在為前提的，并以保證和促進受托經(jīng)濟責任的全面有效履行為目標。因此，我們也可以將監(jiān)督和評價受托環(huán)境責任的履行情況作為內(nèi)部環(huán)境審計的一般目標。
3.內(nèi)部環(huán)境審計的具體目標
內(nèi)部環(huán)境審計的具體目標是對公允性、合法性和效益性的一般目標的進一步細化，通?？梢允牵?BR> （1）公允性即驗證企業(yè)內(nèi)部環(huán)境會計所記錄的與環(huán)境有關的經(jīng)濟業(yè)務和經(jīng)濟事項是否真實；是否對發(fā)生的所有環(huán)境相關事項進行了完整、及時的記錄；所記錄的金額是否正確、適當；所記錄環(huán)境相關事項的分類是否恰當；是否對環(huán)境相關事項做出恰當披露；記錄和披露環(huán)境績效、環(huán)境問題的財務影響的方法是否合理。
應當指出的是，公允性并不能保證記錄、報告的事項與實際情況絕對相符。由于許多環(huán)境經(jīng)濟活動和事項尤其是環(huán)境成本和環(huán)境負債的發(fā)生及其發(fā)生額都具有不確定性，因此，我們只能要求相關記錄的公允表達，而非真實表達。
（2）合法性即驗證企業(yè)內(nèi)部與環(huán)境有關的經(jīng)濟活動和經(jīng)濟事項是否遵循了有關國家有關環(huán)境法律法規(guī)、企業(yè)自身的環(huán)境規(guī)章和制度以及有關的環(huán)境標準。
（3）效益性即驗證企業(yè)內(nèi)部與環(huán)境有關的經(jīng)濟活動和經(jīng)濟事項是否能達到預定的績效。
（二）內(nèi)部環(huán)境審計的主體
企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計的主體是指企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計的執(zhí)行者，即內(nèi)部審計機構。國外內(nèi)部環(huán)境審計最初是一些企業(yè)為滿足規(guī)避環(huán)境風險的需要，而由內(nèi)部審計人員定期檢查和評價企業(yè)的環(huán)境問題；根據(jù)內(nèi)部環(huán)境審計的性質(zhì)和特點，審查企業(yè)相關環(huán)境事項記錄的公允性以及環(huán)境活動的投資費用、成本和效益。評價企業(yè)對國家有關環(huán)境法律法規(guī)政策的遵循情況、企業(yè)環(huán)境管理的狀況是企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計的基本內(nèi)容，也是內(nèi)部審計機構構成內(nèi)部環(huán)境審計主體的客觀基礎。因此，內(nèi)部審計機構由于其服務內(nèi)向性的特點，勢必成為企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計的主體。
環(huán)境審計橫跨多學科的相關知識，因此現(xiàn)有的內(nèi)部審計機構有時無法獨立完成內(nèi)部環(huán)境審計。為了實現(xiàn)內(nèi)部環(huán)境審計這樣一個龐大的系統(tǒng)工程，可能需要對現(xiàn)有的內(nèi)部審計機構進行適當調(diào)整。我們可以選擇如下兩種調(diào)整方式：第一種方式，不設立專門的環(huán)境審計機構。仍然由常規(guī)的內(nèi)部審計人員組成內(nèi)部環(huán)境審計小組，并對原有審計人員進行適當?shù)呐嘤枺匾獣r聘請相關學科的專家輔助審計。第二種方式，在內(nèi)部審計機構中設立專門的環(huán)境審計小組。這個小組由各方面的專家組成，包括審計師、工程師、經(jīng)濟學家、環(huán)境學家等。
（三）內(nèi)部環(huán)境審計的對象
內(nèi)部環(huán)境審計的對象是指實施內(nèi)部環(huán)境審計企業(yè)自身承擔的受托環(huán)境責任。受托環(huán)境責任是指受托人在治理環(huán)境污染和保護生態(tài)環(huán)境等與環(huán)境相關的經(jīng)濟活動中對委托人所應承擔的責任。需要強調(diào)的是，環(huán)境責任的委托人應該包括享有環(huán)境權利的全體社會公眾，而不僅僅是企業(yè)的所有者。
通常我們認為企業(yè)的環(huán)境責任主要來自于以下三個方面：①
1.來自道義上的環(huán)境責任
所謂企業(yè)應承擔的道義上的環(huán)境責任，是指按照因果式的邏輯關系要求企業(yè)必須主動承擔的環(huán)境責任。隨著倫理學向企業(yè)和企業(yè)管理的引入，以及企業(yè)環(huán)境管理理念的重新構建，越來越多的企業(yè)認識到自己是龐大社會體系中的一個組成單元，企業(yè)自身與其生存和發(fā)展的生態(tài)環(huán)境息息相關。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動導致了環(huán)境污染，那么，企業(yè)就應該承擔道義上的環(huán)境污染治理責任。
2.法律原因導致的環(huán)境責任
法律原因導致的環(huán)境責任，實際上就是由于國家法律的要求而使企業(yè)在治理環(huán)境污染方面所承擔的法律責任。生態(tài)環(huán)境的日益惡化以及可持續(xù)發(fā)展理念的提出，促使世界上的許多國家不斷加強環(huán)境立法和執(zhí)法的力度，使得企業(yè)來自于法律方面的環(huán)境責任也不斷增強。
法律的強制性和規(guī)范性要求企業(yè)必須為自己過去的所作所為承擔法律責任，要求企業(yè)在從事生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中切實注重環(huán)境影響。
3.由經(jīng)濟意義上的委托代理責任所引發(fā)的環(huán)境責任
企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營的是由外部的所有者提供的，企業(yè)的提供者與企業(yè)管理當局之間存在著委托代理關系。因此要求企業(yè)管理當局對提供者負有妥善保管和運用以使提供者的利益達到最大化的責任。由于人們越來越認識到?jīng)]有良好的環(huán)境形象，會使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營受到影響，甚至威脅到企業(yè)的生存，因此積極參與環(huán)境污染治理和環(huán)境保護是保證投資者財富最大化的重要手段。
環(huán)境責任的三種來源使得企業(yè)承擔的受托環(huán)境責任不僅具有經(jīng)濟責任的性質(zhì)而且具有社會責任的性質(zhì)。一方面，企業(yè)的各項環(huán)境相關活動中既要講求環(huán)境的合理開發(fā)和最佳利用，也要在環(huán)境保護和治理中以最少的投入達到最佳的目的，即實現(xiàn)經(jīng)濟性；另一方面，受托環(huán)境責任又是一種社會責任，要求內(nèi)部環(huán)境審計必須對廢氣量、廢水量、噪音等難以用市場價格表述、但會對整個社會造成影響的社會責任進行審計，要對整個社會負責。
（四）內(nèi)部環(huán)境審計的依據(jù)
環(huán)境審計的依據(jù)可分為兩個層次：開展環(huán)境審計的依據(jù)，即環(huán)境審計的理論基礎；評價依據(jù)，即衡量、考核、評價經(jīng)濟行為對環(huán)境影響的程度（包括有利影響和不利影響）以及受托環(huán)境責任履行好壞的準繩和尺度。②企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計的評價依據(jù)主要包括：
1.環(huán)境相關事項的財務與會計核算準則
由于環(huán)境事項的特殊性，對環(huán)境相關經(jīng)濟活動進行計量與核算需要特定的相關準則予以指導。這些準則應該能夠構造一個綜合的環(huán)境與經(jīng)濟核算體系來反映經(jīng)濟增長導致的生態(tài)破壞、環(huán)境惡化和代價，以便內(nèi)部環(huán)境審計中能夠準確評價企業(yè)自身經(jīng)濟活動對環(huán)境的影響。
2.環(huán)境法律法規(guī)
我國目前已建立了比較完整的環(huán)境法律體系，如《環(huán)境保護法》、《大氣污染防治法》等環(huán)保法律和《土地法》、《漁業(yè)法》等開發(fā)利用和保護的法律以及一批環(huán)境保護協(xié)議和議定書。這些都為企業(yè)開展內(nèi)部環(huán)境審計提供了法律依據(jù)。
3.環(huán)境標準
環(huán)境標準是國家為了維護環(huán)境質(zhì)量、控制污染從而保護人類健康、社會財富和生態(tài)平衡而制定的各種技術性指標和規(guī)范的總稱。它是具有法律性的技術規(guī)范，是環(huán)境審計評價的主要技術依據(jù)。我國的環(huán)境標準包括環(huán)境質(zhì)量標準、污染物排放標準、環(huán)境基礎標準、方法標準等各類國家環(huán)境標準，為企業(yè)實施內(nèi)部環(huán)境審計時收集充分的證據(jù)，進行判斷提供了參照準繩。
4.企業(yè)的各類環(huán)境管理政策和計劃
企業(yè)自身為環(huán)境管理所制訂的各項政策和計劃是企業(yè)環(huán)境管理系統(tǒng)的必要組成部分，它規(guī)定了企業(yè)環(huán)境管理的具體內(nèi)容和方式，因此它也為內(nèi)部環(huán)境審計提供了判斷標準。
前文中已經(jīng)提到，企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計同其他各種審計一樣，應該包括財務審計、合規(guī)性審計和績效審計三種類型，結合企業(yè)內(nèi)部審計的特征可以把三類審計具體表述為：企業(yè)環(huán)境會計核算信息審計、企業(yè)環(huán)境法律法規(guī)執(zhí)行情況審計、企業(yè)環(huán)境管理系統(tǒng)及各項經(jīng)濟活動審計。按照內(nèi)部環(huán)境審計類型的不同，選擇使用的依據(jù)也不同。例如：對企業(yè)環(huán)境會計核算信息進行審計時，可以使用有關的財務與會計核算準則、環(huán)境法律法規(guī)和環(huán)境標準作為審計依據(jù)；而對企業(yè)環(huán)境管理系統(tǒng)及各項經(jīng)濟活動進行審計時，就要使用環(huán)境法律法規(guī)、環(huán)境標準和企業(yè)的各類環(huán)境管理政策和計劃作為審計依據(jù)。
（五）內(nèi)部環(huán)境審計的本質(zhì)
本質(zhì)是指事物本身所固有的、決定事物的性質(zhì)、面貌和發(fā)展的根本屬性。因此，對企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計的本質(zhì)進行研究就是要弄清楚內(nèi)部環(huán)境審計是什么，解釋內(nèi)部環(huán)境審計的內(nèi)涵和外延。對內(nèi)部環(huán)境審計的本質(zhì)進行抽象和概括。一方面，我們可以借鑒對環(huán)境審計本質(zhì)的研究成果，因為企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計屬于環(huán)境審計的一種，所以內(nèi)部環(huán)境審計的本質(zhì)應該在某些方面具有與環(huán)境審計本質(zhì)相似的地方；另一方面，我們還必須牢記內(nèi)部環(huán)境審計屬于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境管理系統(tǒng)的一部分，由企業(yè)內(nèi)部審計機構來實施，因而它還受到內(nèi)部審計特征的影響。
1.對環(huán)境審計本質(zhì)的三種認識
隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，科學技術和人的思維能力的進步，人們對事物本質(zhì)的認識會進一步深化和延伸，因此環(huán)境審計的本質(zhì)會隨著社會的發(fā)展、經(jīng)濟管理的發(fā)展，而不斷地發(fā)展變化。目前人們對環(huán)境審計本質(zhì)的認識主要有如下三種：
（1）檢查論，即認為環(huán)境審計是對適應于環(huán)境要求的有關經(jīng)濟業(yè)務及活動所進行的系統(tǒng)的、有證據(jù)的、定期的、客觀的檢查，此觀點主要側重于審計的檢查職能。
（2）評價、鑒證論，即認為環(huán)境審計是對企業(yè)環(huán)境管理責任和環(huán)境管理業(yè)績進行評價或鑒證，此觀點主要側重于環(huán)境審計的評價、鑒證職能。
（3）經(jīng)濟監(jiān)督論，即認為環(huán)境審計是一種監(jiān)督活動，即監(jiān)督企業(yè)環(huán)境管理責任的履行，此觀點主要側重于環(huán)境審計的監(jiān)督職能。
2.內(nèi)部審計的特征對企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計本質(zhì)的影響
（1）企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計的本質(zhì)不應是鑒證
所謂鑒證，是指鑒定和證明。鑒證最大的特點是由當事人以外的獨立的第三者履行。因為獨立的第三者，既與審計事項的委托人沒有利害關系，也與被審計事項的當事人沒有利害關系，這樣的鑒證工作才具有客觀公正性，鑒證結果才能使人信賴。而內(nèi)部審計機構從企業(yè)這個主體來講，并非第三者，它作出的鑒定最多只能是一種“自我鑒定”，其客觀公正性是極其有限的，對外是難以讓人信服的。因此，內(nèi)部環(huán)境審計的本質(zhì)不可能是鑒證。
（2）企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計的本質(zhì)應當是監(jiān)督和評價
企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境審計作為企業(yè)環(huán)境管理系統(tǒng)的重要組成部分，應當對企業(yè)環(huán)境會計核算情況、環(huán)境法規(guī)的執(zhí)行情況以及環(huán)境管理系統(tǒng)的運行狀況進行檢查，得出他們是否按照預定軌道進行的結論；同時監(jiān)督企業(yè)各項環(huán)境管理政策和計劃的實施，使它們能夠起到消除或防范企業(yè)環(huán)境風險的作用，并在此基礎上反饋所獲得的信息，提出改進的意見和建議，以達到控制的目的。因此，我們認為內(nèi)部環(huán)境審計在本質(zhì)上是一種監(jiān)督和評價。
需要說明的是，檢查只是評價和監(jiān)督的基礎，而控制是評價和監(jiān)督效果的體現(xiàn)，它們都不能成為內(nèi)部環(huán)境審計的本質(zhì)。
三、結論
綜合上述對目標、主體、對象、依據(jù)和本質(zhì)五個要素的分析，我們將企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計的定義界定為：企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計是由企業(yè)內(nèi)部審計機構依據(jù)有關的環(huán)境法律法規(guī)、環(huán)境標準、企業(yè)各類環(huán)境管理政策和計劃以及財務與會計核算準則，監(jiān)督企業(yè)受托環(huán)境責任的履行，并對履行的公允性、合法性和效益性進行評價，其最終目標是要實現(xiàn)企業(yè)自身的價值和可持續(xù)發(fā)展。
注釋：
①主要參考許家林、孟凡利，環(huán)境會計[m].上海：上海財經(jīng)大學出版社，xx
②本文所探討的內(nèi)部環(huán)境審計的依據(jù)僅限于內(nèi)部環(huán)境審計的評價依據(jù)，不涉及有關理論基礎的內(nèi)容。
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內(nèi)部調(diào)研報告篇一
內(nèi)部控制調(diào)查報告
[內(nèi)容提要]
本調(diào)查以揚州鴻信線路器材有限公司內(nèi)部管理制度和內(nèi)部會計制度，合起來即是內(nèi)部控制制度為研究對象，通過對其內(nèi)部控制制度相關內(nèi)容的調(diào)查分析與研究，揭示了揚揚州鴻信線路器材有限公司在內(nèi)部控制制度方面所存在的一些問題，并針對這些問題提出解決該企業(yè)內(nèi)部控制制度方面的若干建議。[關鍵字] 內(nèi)部管理控制 內(nèi)部會計控制
企業(yè)內(nèi)部控制是一種動態(tài)的、使企業(yè)的經(jīng)營朝既定目標前進的過程。由美國會計學會、美國注冊會計師協(xié)會、財務經(jīng)理協(xié)會等多個職業(yè)團體參與的發(fā)展組織委員會(coso)，對內(nèi)部控制作了如下描述: 內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、經(jīng)理階層和其他員工實施的，為營運的效率效果、財務報告的可靠性、相關法令的遵循性等目標的實現(xiàn)而提供合理保證的過程。企業(yè)內(nèi)部控制以會計控制為主，會計控制則是通過會計工作和利用會計信息，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行的指揮、調(diào)節(jié)、控制等，以保證企業(yè)效益最大化目標的實現(xiàn)。
2001 年6月27日，財政部以財會[ 2001] 41號文件發(fā)布了《內(nèi)部會議控制規(guī)范—基本規(guī)范(試行)》。這一規(guī)范的發(fā)布實施，對于深入貫徹《會計法》，強化內(nèi)部會計監(jiān)督，整頓和規(guī)范社會主義市場經(jīng)濟秩序，促進企業(yè)健康成長，必將發(fā)揮十分重要的作用。
一、揚州鴻信線路器材有限公司概況
揚州市鴻信線路器材有限公司坐落在風景秀麗的千年古城江蘇省高郵市經(jīng)濟開發(fā)區(qū)，是專業(yè)生產(chǎn)通信用管道系列、地下排水用管道系列以及市政建設、電力化工用管道系列和各種線路器材的股份有限公司。現(xiàn)有員工200余人，中高級技術人員35名，廠房占地面積40000平方米。公司致力于高新技術產(chǎn)品的開發(fā)，同大專院校掛鉤，進行技術合作交流，公司技術人員開發(fā)了符合我國產(chǎn)業(yè)政策和高新技術產(chǎn)品發(fā)展方向的新型通信管材－h(huán)dpe高密度聚乙烯硅芯管。該產(chǎn)品被列為國家級火炬計劃項目，被江蘇省科技廳列為高新技術產(chǎn)品。
二、企業(yè)內(nèi)部控制制度的分類
1、內(nèi)部管理控制制度
內(nèi)部管理控制制度是指那些對會計業(yè)務、會計記錄和會計報表的可靠性沒有直接影響的內(nèi)部控制。揚州鴻信線路器材有限公司的內(nèi)部人事管理、技術管理等，就屬于內(nèi)部管理控制。
2、內(nèi)部會計控制制度
內(nèi)部會計控制制度是指那些對會計業(yè)務、會計記錄和會計報表的可靠性有直接影響的內(nèi)部控制。由無權經(jīng)管現(xiàn)金和簽發(fā)支票的第三者每月編制銀行存款調(diào)節(jié)表，就是一種內(nèi)部會計控制，通過這種控制，可提高現(xiàn)金交易的會計業(yè)務、會計記錄和會計報表的可靠性。
三、
企業(yè)建立內(nèi)部控制制度的意義
1、企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)實現(xiàn)規(guī)范化管理的重要工具
科學的控制制度是企業(yè)資源優(yōu)化配臵的前提條件。企業(yè)作為一個經(jīng)濟組織，擁有包括人力資源、材料、資金、機器設備、土地等有形資源和包括信息、技術、商標等在內(nèi)的無形資源，企業(yè)通過上述資源的相互運作，實現(xiàn)營利。企業(yè)資源的優(yōu)化組合離不開科學的管理，而實現(xiàn)科學的管理需要有科學的管理制度作保證。
2、企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)財產(chǎn)物資安全完整的重要保證
企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動涉及到企業(yè)的各種經(jīng)濟資源，在資源的取得、使用、出售、報廢等多個環(huán)節(jié)中，任何一個環(huán)節(jié)的失控都可能造成企業(yè)資產(chǎn)的流失或損失。規(guī)范完善的企業(yè)內(nèi)部管理制度可以使企業(yè)的各項資產(chǎn)在使用、流轉的過程中嚴格按照制度的規(guī)定進行操作。通過嚴格的內(nèi)部控制制度，減少直至杜絕資產(chǎn)的跑冒滴漏及各種損失的發(fā)生，保證財產(chǎn)物資的安全完整，保護所有者權益免受侵害。
3、企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有序開展的基本條件
企業(yè)內(nèi)部控制制度是對企業(yè)活動秩序的總體設計，是對生產(chǎn)管理流程及流程關系的總體設計，是企業(yè)運營控制的依據(jù)。作為經(jīng)濟組織的企業(yè)，其活動具有多樣性和復雜性，某些細小環(huán)節(jié)偏差的疊加就會釀成重大的失誤，嚴重影響企業(yè)的效率。企業(yè)要消除總體目標的偏差，就要求每一項生產(chǎn)與管理活動都要有活動的具體標準，這就需要制定科學的管理制度。通過管理控制，把工作標準的執(zhí)行情況與標準本身進行比照，發(fā)現(xiàn)存在的問題及產(chǎn)生問題的原因，通過及時糾正偏差，改進工作，保證生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常高效開展。
四、揚州鴻信線路器材有限公司內(nèi)部控制方面存在的問題
對注冊會計師法律責任監(jiān)督，促使注冊會計師努力提高職業(yè)道德水平和業(yè)務素質(zhì)，明確注冊會計師對會計信息審查鑒證的法律責任，對不負責或違反職業(yè)道德的注冊會計師要制定具體的處罰措施。
此報告是我對揚州鴻信線路器材有限公司內(nèi)部控制制度進行調(diào)查后，所做的一些思考和建議，希望這些建議能夠提高企業(yè)的內(nèi)部控制管理水平。此次調(diào)查，由于個人能力的不足，難免有不足之處，敬請海涵。通過這次調(diào)查報告，我對內(nèi)部控制管理有了深刻的認識和理解。這次調(diào)查是我三年來學習檢驗，也是內(nèi)部控制理論在實踐中的小小運用。再次感謝揚州鴻信線路器材有限公司對我的鼎力相助，同時對輔導我的老師予以深深的謝意！
內(nèi)部調(diào)研報告篇二
內(nèi)部客戶滿意度調(diào)查報告
一、概述：為了提高部門之間相互配合的能力，及時解決問題，更好地實現(xiàn)公司制定的各項工作目標，促進各部門工作質(zhì)量的提高，根據(jù)公司要求針對各部門日常生產(chǎn)、工作過程中部門之間及時處理業(yè)務的反映能力和效率等進行內(nèi)部客戶滿意度調(diào)查。
調(diào)查時間：2013年10月6日-2013年10月8日，共歷時3天 調(diào)查方式：采取問卷調(diào)查的方式 調(diào)查范圍：公司各部門
共發(fā)放《內(nèi)部客戶滿意度調(diào)查問卷》12份，實際收回12份，回收率為100%
二、情況分析
調(diào)查問卷按照部門不同分別對各相關部門的工作狀況，及需要改善的事項做了調(diào)查，調(diào)查表項目滿意為5分、一般為4分、不滿意為0分，各部門之間協(xié)作滿意度平均得分為94.4分。具體調(diào)查結果如下：
（一）財務部對調(diào)度中心滿意度為5分。 財務部對統(tǒng)計部滿意度為4分，提出完善事項有：
1、數(shù)據(jù)應建立在均衡光，并能得到日常審核。
財務部對供應部滿意度為4分，提出完善事項有：
1、驗收入庫時準確、協(xié)調(diào)，化驗室各部門盡量在供方要求的退換貨期限內(nèi)完成驗收。
2、各采購員要及時合和各自負責的供貨商聯(lián)系，定期索要對賬單、發(fā)票、承兌收據(jù)等。
財務部對各生產(chǎn)部門滿意度為4分。
1、工資調(diào)整：每月的工資調(diào)整面大、頻繁，隨意性較強。
（二）調(diào)度中心對財務部滿意度為5分。
調(diào)度中心對技術部滿意度為5分，提出完善事項有：
1、針對加工難度較大的產(chǎn)品、成品率低的產(chǎn)品是否可以支持、跟蹤改進、優(yōu)化提升。
調(diào)度中心對品質(zhì)部滿意度為5分，提出完善事項有：
1、加強成品入庫前抽查工作，盡可能減少市場反饋及成品復檢現(xiàn)象。 調(diào)度中心對各車間滿意度為5分，提出完善事項有：
1、望能夠加強機加工換線力度。
2、望毛坯能夠及時周轉加急產(chǎn)品，加強管理力度，保證加工車間的正常生產(chǎn)。
（三）統(tǒng)計部對財務部滿意度為5分，提出完善事項有：
1、對于工作中發(fā)現(xiàn)的錯誤以信息或口頭傳達給部門主管。
（四）供應部對財務部滿意度為5分。
供應部對車隊滿意度為5分。
供應部對各車間滿意度為5分，提出完善事項有：
1、各部門申請采購計劃時需提報及時、準確，以提高采購效率。
（五）技術部對調(diào)度中心滿意度為5分，對品質(zhì)部滿意度為5分，對財務部滿意度5分，對各車間滿意度為5分。
（六）品質(zhì)部對調(diào)度中心滿意度為4分，提出完善事項有：
1、明確走貨重點，加急產(chǎn)品提前安排到位，避免加急檢測。 品質(zhì)部對財務部滿意度為5分 品質(zhì)部對技術部滿意度為4分。
品質(zhì)部對機加工車間滿意度為4分，提出完善事項有：
1、向機加工反映的質(zhì)量問題應及時接受并改善，盡量減少同一質(zhì)量問題的重復出現(xiàn)，避免不必要的產(chǎn)品積壓。 品質(zhì)部對統(tǒng)計部滿意度為4分。品質(zhì)部對供應部滿意度為4分。品質(zhì)部對開發(fā)部滿意度為4分
（七）機加工車間對調(diào)度中心滿意度為5分，提出完善事項有：
1、盡量減少同一產(chǎn)品短期內(nèi)重復上線的想象。 機加工車間對財務部滿意度為5分。
機加工車間對技術部滿意度為5分，提出完善事項有：
1、對于非常規(guī)的控制項需要技術及時提醒。 機加工車間對品質(zhì)部滿意度為5分.機加工車間對統(tǒng)計部滿意度為5分.機加工車間對供應部滿意度為5分，提出完善事項有：
1、請購物料進度需加快，到貨時及時通知相應請購部門。 機加工車間對鑄造車間滿意度為5分.機加工車間對熱處理車間滿意度為5分。
機加工車間對開發(fā)部滿意度為5分，提出完善事項有：
1、對下達的工裝計劃須按時完成。
（八）鑄造車間對調(diào)度中心滿意度為5分.
鑄造車間對財務部滿意度為5分，對技術部滿意度為5分，對品質(zhì)部滿意度為5分，對統(tǒng)計部滿意度為5分，對熱處理車間滿意度為5分，對開發(fā)部滿意度為5分，對供應部滿意度為5分。
（九）熱處理車間對調(diào)度中心滿意度為5分，提出完善事項有：
1、重點客戶的產(chǎn)品上線生產(chǎn)的安排。
2、外貿(mào)產(chǎn)品的數(shù)量控制。
3、加工計劃的執(zhí)行。
熱處理車間對財務部滿意度為5分。
熱處理車間對技術部滿意度為5分，提出完善事項有：
1、硬度/材質(zhì)標準的及時更新。 熱處理車間對品質(zhì)部滿意度為5分，提出完善事項有：
1、加強對檢測儀器的校驗。
2、發(fā)現(xiàn)操作有異常，及時反饋車間。 熱處理車間對供應部滿意度為5分。
熱處理車間對統(tǒng)計部滿意度為5分，提出完善事項有：
1、統(tǒng)計部對于車間異常數(shù)據(jù)及時反饋車間，以便車間對生產(chǎn)安排能及時調(diào)整。
熱處理車間對鑄造車間滿意度為4分，提出完善事項有：
1、加強毛坯周轉進度。
2、對不良品應及時處理。
3、壓鑄產(chǎn)品應在周轉筐做好標識。
（十）活塞銷車間對調(diào)度中心滿意度為4分，提出完善事項有
1、合理安排生產(chǎn)計劃，避免短時間加工造成的不良產(chǎn)品。
2、加強對銷坯及成品庫存管理。 活塞銷車間對財務部滿意度為5分。
活塞銷車間對技術部滿意度為4分，提出完善事項有：
1、在生產(chǎn)特殊產(chǎn)品時，尺寸能有文字標識。 活塞銷車間對供應部滿意度為5分?；钊N車間對統(tǒng)計部滿意度為5分。
（十一）活塞銷質(zhì)檢對調(diào)度中心滿意度為4分。 活塞銷質(zhì)檢對財務部滿意度為5分。
活塞銷質(zhì)檢對技術部滿意度為4分，提出完善事項有：
1、重點特殊的產(chǎn)品要標注。
活塞銷質(zhì)檢對活塞銷車間滿意度為4分，提出完善事項有：
1、產(chǎn)品周轉有規(guī)律。 活塞銷質(zhì)檢對統(tǒng)計部滿意度為4分?；钊N質(zhì)檢對供應部滿意度為4分?；钊N質(zhì)檢對開發(fā)部滿意度為4分。
（十二）開發(fā)部對調(diào)度中心滿意度為4分。 開發(fā)部對財務部滿意度為5分。
對技術部滿意度為5分，提出完善事項有：
1、樣品加工提供標準有時不夠及時，影響工裝、刀具完成進度。 對品質(zhì)部滿意度為5分，提出完善事項有：
1、質(zhì)檢完需要銑活塞特殊部位的產(chǎn)品轉活往往不夠及時、徹底。 開發(fā)部對供應部滿意度為4分，提出完善事項有：
1、倉庫人員應對庫存物料、型號、數(shù)量熟悉特別是特殊材料、配件。以便后續(xù)工作。
開發(fā)部對統(tǒng)計部滿意度為5分。
開發(fā)部對各車間滿意度為0分，提出完善事項有：
1、鑄造：提高調(diào)機員的業(yè)務能力和責任心，進一步減少模具維修工作量。
2、機加工：工裝、刀具有時要的太急，不給留加工時間。
（十三）車隊對市場部滿意度為5分。
車隊對調(diào)度中心滿意度為5分。車隊對成品庫滿意度為5分。車隊對供應部滿意度為5分。調(diào)查結論：
通過進行部門之間滿意度調(diào)查，暴露出各部門之間協(xié)作配合中存在一些細節(jié)管理方面的問題，對此要求各部門主管針對協(xié)作部門提出的銜接問題及時采措改善措施，并將改善對策以書面形式交到督察部跟蹤落實執(zhí)行情況。下一步公司將針對各部門提出的問題點進行監(jiān)督、協(xié)調(diào)、完善，以盡可能提高部門之間工作效率及質(zhì)量，更好地實現(xiàn)公司制定的各項工作目標。
內(nèi)部調(diào)研報告篇三
揚州鴻信線路器材有限公司
內(nèi)部控制調(diào)查報告
[內(nèi)容提要]
本調(diào)查以揚州鴻信線路器材有限公司內(nèi)部管理制度和內(nèi)部會計制度，合起來即是內(nèi)部控制制度為研究對象，通過對其內(nèi)部控制制度相關內(nèi)容的調(diào)查分析與研究，揭示了揚揚州鴻信線路器材有限公司在內(nèi)部控制制度方面所存在的一些問題，并針對這些問題提出解決該企業(yè)內(nèi)部控制制度方面的若干建議。[關鍵字] 內(nèi)部管理控制
內(nèi)部會計控制
企業(yè)內(nèi)部控制是一種動態(tài)的、使企業(yè)的經(jīng)營朝既定目標前進的過程。由美國會計學會、美國注冊會計師協(xié)會、財務經(jīng)理協(xié)會等多個職業(yè)團體參與的發(fā)展組織委員會(coso)，對內(nèi)部控制作了如下描述: 內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、經(jīng)理階層和其他員工實施的，為營運的效率效果、財務報告的可靠性、相關法令的遵循性等目標的實現(xiàn)而提供合理保證的過程。企業(yè)內(nèi)部控制以會計控制為主，會計控制則是通過會計工作和利用會計信息，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行的指揮、調(diào)節(jié)、控制等，以保證企業(yè)效益最大化目標的實現(xiàn)。
2001 年6月27日，財政部以財會[ 2001] 41號文件發(fā)布了《內(nèi)部會議控制規(guī)范—基本規(guī)范(試行)》。這一規(guī)范的發(fā)布實施，對于深入貫徹《會計法》，強化內(nèi)部會計監(jiān)督，整頓和規(guī)范社會主義市場經(jīng)濟秩序，促進企業(yè)健康成長，必將發(fā)揮十分重要的作用。
一、揚州鴻信線路器材有限公司概況
揚州市鴻信線路器材有限公司坐落在風景秀麗的千年古城江蘇省高郵市經(jīng)濟開發(fā)區(qū)，是專業(yè)生產(chǎn)通信用管道系列、地下排水用管道系列以及市政建設、電力化工用管道系列和各種線路器材的股份有限公司?，F(xiàn)有員工200余人，中高級技術人員35名，廠房占地面積40000平方米。公司致力于高新技術產(chǎn)品的開發(fā)，同大專院校掛鉤，進行技術合作交流，公司技術人員開發(fā)了符合我國產(chǎn)業(yè)政策和高新技術產(chǎn)品發(fā)展方向的新型通信管材－h(huán)dpe高密度聚乙烯硅芯管。該產(chǎn)品被列為國家級火炬計劃項目，被江蘇省科技廳列為高新技術產(chǎn)品。
二、企業(yè)內(nèi)部控制制度的分類 1、內(nèi)部管理控制制度
內(nèi)部管理控制制度是指那些對會計業(yè)務、會計記錄和會計報表的可靠性沒有直接影響的內(nèi)部控制。揚州鴻信線路器材有限公司的內(nèi)部人事管理、技術管理等，就屬于內(nèi)部管理控制。
2、內(nèi)部會計控制制度
內(nèi)部會計控制制度是指那些對會計業(yè)務、會計記錄和會計報表的可靠性有直接影響的內(nèi)部控制。由無權經(jīng)管現(xiàn)金和簽發(fā)支票的第三者每月編制銀行存款調(diào)節(jié)表，就是一種內(nèi)部會計控制，通過這種控制，可提高現(xiàn)金交易的會計業(yè)務、會計記錄和會計報表的可靠性。
三、企業(yè)建立內(nèi)部控制制度的意義
1、企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)實現(xiàn)規(guī)范化管理的重要工具
科學的控制制度是企業(yè)資源優(yōu)化配置的前提條件。企業(yè)作為一個經(jīng)濟組織，擁有包括人力資源、材料、資金、機器設備、土地等有形資源和包括信息、技術、商標等在內(nèi)的無形資源，企業(yè)通過上述資源的相互運作，實現(xiàn)營利。企業(yè)資源的優(yōu)化組合離不開科學的管理，而實現(xiàn)科學的管理需要有科學的管理制度作保證。
2、企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)財產(chǎn)物資安全完整的重要保證
企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動涉及到企業(yè)的各種經(jīng)濟資源，在資源的取得、使用、出售、報廢等多個環(huán)節(jié)中，任何一個環(huán)節(jié)的失控都可能造成企業(yè)資產(chǎn)的流失或損失。規(guī)范完善的企業(yè)內(nèi)部管理制度可以使企業(yè)的各項資產(chǎn)在使用、流轉的過程中嚴格按照制度的規(guī)定進行操作。通過嚴格的內(nèi)部控制制度，減少直至杜絕資產(chǎn)的跑冒滴漏及各種損失的發(fā)生，保證財產(chǎn)物資的安全完整，保護所有者權益免受侵害。
3、企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有序開展的基本條件
企業(yè)內(nèi)部控制制度是對企業(yè)活動秩序的總體設計，是對生產(chǎn)管理流程及流程關系的總體設計，是企業(yè)運營控制的依據(jù)。作為經(jīng)濟組織的企業(yè)，其活動具有多樣性和復雜性，某些細小環(huán)節(jié)偏差的疊加就會釀成重大的失誤，嚴重影響企業(yè)的效率。企業(yè)要消除總體目標的偏差，就要求每一項生產(chǎn)與管理活動都要有活動的具體標準，這就需要制定科學的管理制度。通過管理控制，把工作標準的執(zhí)行情況與標準本身進行比照，發(fā)現(xiàn)存在的問題及產(chǎn)生問題的原因，通過及時糾正偏差，改進工作，保證生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常高效開展。
四、揚州鴻信線路器材有限公司內(nèi)部控制方面存在的問題 1 企業(yè)內(nèi)部管理控制制度不健全
鴻信線路器材有限公司內(nèi)部管理制度的不健全主要表現(xiàn)在兩個方面，一是缺乏相關的管理制度，二是雖有相關管理制度，但制度內(nèi)容涵蓋不全，達不到制度管理的作用。從調(diào)查結果顯示，公司僅僅在員工考勤制度、獎勵制度、財務制度方面有較詳細的規(guī)定，而在企業(yè)銷售制度、人事招聘管理、人事分工、職工培訓、廣告策劃、辦公室管理等方面不夠完善。
2 企業(yè)內(nèi)部管理控制制度和企業(yè)內(nèi)部會計制度執(zhí)行不力
鴻信線路器材有限公司雖然建立了規(guī)章制度，甚至每個科室、部門都有一套成型的管理制度和會計制度，看起來比較規(guī)范，但在執(zhí)行上，往往變成了一紙空文。
3 企業(yè)內(nèi)部會計制度內(nèi)容設計不全面，賬務處理程序欠規(guī)范
從目前會計制度設計實務看，公司較注重財務收支審批制度、現(xiàn)金和銀行存款收支管理制度的制定，忽視會計核算和監(jiān)督方面制度的制定，并未建立較為完整的賬務處理程序制度。
五、揚州鴻信線路器材有限公司內(nèi)部控制方面的幾點建議 1、加強企業(yè)內(nèi)部控制制度建設的組織領導，強化責任意識
企業(yè)內(nèi)部控制制度建設是一項系統(tǒng)的綜合工程。它不僅需要企業(yè)各管理部門之間的協(xié)同協(xié)作，更需要組織上的強有力的領導，單位負責人要親自出馬，對實施的全過程實行組織上的統(tǒng)一領導策劃、政策上統(tǒng)一制訂、實施上統(tǒng)一安排、實施效果統(tǒng)一檢查、效果上統(tǒng)一獎罰，變少數(shù)部門的行為為企業(yè)管理部門的一致行為，變臨時行為為持之以恒行為，變管理者的行為為全員參與行為。
2、強化內(nèi)部會計制度執(zhí)行的約束和監(jiān)督機制，保證嚴肅性
強化會計主體的約束和監(jiān)督：會計主體由于采取不同的處理原則、程序和方法，會得出不同的信息，從而影響到會計主體與國家之間的利益分配。因此，會計主體出于增進自身局部利益的考慮，往往會偏離會計制度的規(guī)定，選擇執(zhí)行有利于自身的會計行為。
強化外部監(jiān)督機制：首先，財政、稅收、審計、人民銀行、證券監(jiān)管等政府職能部門要發(fā)揮職能作用，維護國家財經(jīng)政策法規(guī)的嚴肅性，將其列入保障國民經(jīng)濟健康有序運行和事關穩(wěn)定與發(fā)展大局的頭等大事來抓。其次，充分發(fā)揮社會中介機構的職能作用，健全社會監(jiān)督體系，大力發(fā)展注冊會計師審計事業(yè)，全面推行企業(yè)財務會計報表審計鑒證制度，凡未經(jīng)審計鑒證的報表不具有法律效力。同時應加強對注冊會計師法律責任監(jiān)督，促使注冊會計師努力提高職業(yè)道德水平和業(yè)務素質(zhì)，明確注冊會計師對會計信息審查鑒證的法律責任，對不負責或違反職業(yè)道德的注冊會計師要制定具體的處罰措施。
此報告是我對揚州鴻信線路器材有限公司內(nèi)部控制制度進行調(diào)查后，所做的一些思考和建議，希望這些建議能夠提高企業(yè)的內(nèi)部控制管理水平。此次調(diào)查，由于個人能力的不足，難免有不足之處，敬請海涵。通過這次調(diào)查報告，我對內(nèi)部控制管理有了深刻的認識和理解。這次調(diào)查是我三年來學習檢驗，也是內(nèi)部控制理論在實踐中的小小運用。再次感謝揚州鴻信線路器材有限公司對我的鼎力相助，同時對輔導我的老師予以深深的謝意！
內(nèi)部調(diào)研報告篇四
企業(yè)內(nèi)部審計調(diào)查報告對某項工作、某個事件、某個問題,經(jīng)過深入細致的調(diào)查后,將調(diào)查中收集到的，下面是的企業(yè)內(nèi)部審計調(diào)查報告，歡迎來參考～
我們接受委托，審計了貴公司20xx年1月1日至20xx年12月31日各地方稅(費)繳納情況。我們是依據(jù)政府已頒布的各地方稅(費)法律、法規(guī)、規(guī)章及相關規(guī)定，對貴公司所提供的會計報表、帳冊、憑證及有關納稅資料進行審計。貴公司對所提供的會計報表、帳冊、憑證及有關涉稅資料的真實性、合法性、完整性負責。我們的責任是按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其《實施細則》的要求出具審計報告。
一、企業(yè)基本情況
xx公司，于20xx年5月18日取得xx市工商行政管理局頒發(fā)的注冊號為xxxxxxxx的企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照，設址xx市xx鎮(zhèn)彭洋村112號，法定代表人xx，注冊資本和實收資本均為人民幣500.00萬元，經(jīng)營范圍:批發(fā)鋼材、糧食、煤炭。貴公司各地方稅(費)由xx市地方稅務局xx分局征收。公司聯(lián)系電話123456#，稅務登記證為閩國地稅
字1111111111號，電腦編號2222222222#。二、地方稅(費)審計情況 1、營業(yè)稅審計。
20xx年度貴公司無營業(yè)稅應稅項目，無應繳營業(yè)稅。2、城市維護建設稅審計
貴公司城市維護建設稅按當年度應繳增值稅稅額的5.00%計征。
20xx年度應繳增值稅17,164.87元，應繳城市維護建設稅858.24元，已繳892.48元，多繳34.24元。3、企業(yè)所得稅
20xx年度貴公司企業(yè)所得稅由xx國家稅務局征收。4、個人所得稅審計(1)工薪所得個人所得稅
根據(jù)《個人所得稅法》的規(guī)定，工資薪金所得超過費用扣除標準后的余額為應納稅所得額，依適用稅率征收工薪所得個人所得稅，并由貴公司代扣代繳。
20xx年度貴公司員工工薪所得未超過上述規(guī)定的費用扣除標準，無應扣繳工薪所得個人所得稅。
(2)利息股息紅利所得個人所得稅
貴公司利息股息紅利所得個人所得稅采用核定征收。
20xx年度貴公司實現(xiàn)收入100,128.30元，征收率1.00%，應繳利息股息紅利所得個人所得稅1,001.28元，已
繳476.16元，少繳525.12元。5、房產(chǎn)稅和土地使用審計
貴公司經(jīng)營場所系向私人租用，應繳房產(chǎn)稅采用從租方式計征，即按照年租金金額的4.00%計征。
20xx年度貴公司經(jīng)營場所年租金為1,200.00元，應繳房產(chǎn)稅48.00元，未繳。
6、土地使用稅
20xx年度貴公司實際使用土地面積15.00平方米，單位稅額3.00元，應繳45.00元，未繳。
7、印花稅審計
20xx年度貴公司購銷合同應繳印花稅按照購銷總額70.00%的0.03%計征;其他列舉的 應稅合同和營業(yè)帳簿應繳印花稅按照國家稅法的有關規(guī)定計征。(1)營業(yè)帳簿印花稅
貴公司本年度其他營業(yè)帳簿5本，應貼花25.00元，未貼花。(2)購銷合同印花稅
貴公司本年度購銷總額100,128.30元，應繳印花稅21.03元，已繳127.99元，多繳106.96元。
8、教育費附加(含地方教育費附加)審計 貴公司應繳教育費附加按當年度應繳增值稅稅額的 4.00%征收。
20xx年度應繳增值稅17,164.87元，應繳教育費附加686.59元，已繳713.26元，多繳26.67元。
9、基本養(yǎng)老金和失業(yè)保險金審計
20xx年度貴公司已繳基本養(yǎng)老金832.00元和失業(yè)保險金96.00元。10、防洪費、殘疾人就業(yè)保障基金和工會經(jīng)費
20xx年度貴公司無已繳防洪費、殘疾人就業(yè)保障基金和工會經(jīng)費。三、綜合1、營業(yè)稅無應繳數(shù)。
2、城市維護建設稅應繳858.24元，已繳892.48元，多繳34.24元。 3、企業(yè)所得稅由xx國家稅務局征收。
4、個人所得稅應繳1,001.28元，已繳476.16元，少繳525.12元。。5、房產(chǎn)稅應繳48.00元，未繳。6、土地使用稅應繳45.00元，未繳。
7、印花稅應繳46.03元，已繳127.99元，多繳81.96元。 8、教育費附加應繳686.59元，已繳713.26元，多繳26.67元。9、基本養(yǎng)老金已繳832.00元，失業(yè)保險金已繳96.00元。10、防洪費、殘疾人就業(yè)保障基金和工會經(jīng)費無已繳數(shù)。四、其他事項說明
貴公司以前年度各地方稅費繳納情況未經(jīng)審計。[企業(yè)內(nèi)部審計調(diào)查報告]相關文章: 1.企業(yè)薪酬的調(diào)查報告 2.企業(yè)信貸調(diào)查報告 3.企業(yè)調(diào)查報告 4.企業(yè)文化調(diào)查報告 5.小微企業(yè)調(diào)查報告 6.企業(yè)盡職調(diào)查報告的內(nèi)容 7.2016中國企業(yè)海外形象調(diào)查報告 8.關于企業(yè)員工情況的調(diào)查報告 9.企業(yè)文化調(diào)查報告怎么寫 10.小微企業(yè)融資調(diào)查報告 s(“content_bottom”);
內(nèi)部調(diào)研報告篇五
我國內(nèi)部審計現(xiàn)狀調(diào)查報告我國內(nèi)審機構的管理情況
根據(jù)本次調(diào)查，目前不同所有制形式的內(nèi)部審計機構管理體制
以企業(yè)的所有制形式為標準比較內(nèi)部審計機構管理體制，如圖所示，在國有企業(yè)、民營企業(yè)與外資企業(yè)中，內(nèi)審機構由財務經(jīng)理與財務總監(jiān)(或總會計師)管理的比重大致相當;而對國有企業(yè)而言，由紀檢監(jiān)察部門管理內(nèi)審機構的比重大大高于民營企業(yè)與外資企業(yè)，有超過五分之一的國有企業(yè)，內(nèi)審機構由紀檢監(jiān)察部門管理。
2.3不同內(nèi)審組織模式下內(nèi)審人員的工作滿意度差異明顯 1 圖2.3 不同不同資產(chǎn)規(guī)模下內(nèi)審機構平均人數(shù)
上圖反映了審計機構規(guī)模(人數(shù))與組織規(guī)模(資產(chǎn)總額)的相關性。其中，較大規(guī)模的審計機構大多存在于大規(guī)模的組織中。我們計算了不同資產(chǎn)規(guī)模組織內(nèi)審機構人員平均數(shù)的情況，有效樣本中，內(nèi)審機構平均人數(shù)為5.66人，隨著資產(chǎn)總額增加，內(nèi)審機構平均人數(shù)遞增?？梢?，組織規(guī)模越大，內(nèi)審機構人數(shù)越多。
2.5組織規(guī)模越大，內(nèi)部審計層次越高 2近期對制造行業(yè)上市公司組織規(guī)模與審計模式
如圖所示，隨著企業(yè)規(guī)模的變小，采用董事會模式的比例也漸小，而采用財務經(jīng)理模式的比例遞增。
3.內(nèi)部審計工作現(xiàn)狀
3.1內(nèi)審工作內(nèi)容:財務收支審計為主 調(diào)查顯示，內(nèi)審工作目前仍以傳統(tǒng)的財務收支審計為主。作為內(nèi)審工作內(nèi)容，財務收支審計的被選率超過80,，內(nèi)部控制審計與經(jīng)濟責任審計的被選率皆為60,以上，接下來是經(jīng)濟效益審計、基建工程審計、舞弊審計、經(jīng)濟合同審計，最后是信息系統(tǒng)審計。
3 圖3.1 對內(nèi)審工作不滿意的方面 4 此外，還有個別內(nèi)審工作中存在的問題 3.4內(nèi)部審計信息化:任重道遠
雖然說信息化的呼聲很高，但實際調(diào)查的數(shù)據(jù)顯示，只有19.82%的受訪者在內(nèi)部審計工作中使用了計算機輔助審計。這與我國目前計算機輔助審計的發(fā)展現(xiàn)狀有關。由于我國內(nèi)部審計發(fā)展晚，內(nèi)審人員素質(zhì)還在逐步提高，組織領導者的重視程度尚不理想，這些也導致對內(nèi)審軟件需求的不足，導致內(nèi)審軟件水平的提高缺乏內(nèi)在的動力。目前我國計算機輔助審計發(fā)展還處于初級階段，還沒有一套功能完備的通用審計軟件，而僅限于對某一特定審計項目或某一類型的審計的需要。
3.5內(nèi)審人員急需多方面的職業(yè)培訓
就內(nèi)審人員自身認識而言，所需職業(yè)培訓按占被調(diào)查人數(shù)比重排序如下: 圖3.5 內(nèi)審人員所需職業(yè)培訓 5 一般而言，從內(nèi)部審計人員的專業(yè)技術水平方面講，較為理想的知識結構是精通企業(yè)管理、財務會計、計算機技術、信息控制和人際關系溝通技巧等。上圖可見，所需培訓的前五項分別是內(nèi)部控制制度與評審、管理審計、計算機輔助審計、信息系統(tǒng)審計、公司治理結構與審計。其實，內(nèi)審人員的培訓需求也就是內(nèi)審人員知識結構方面的欠缺。由此可見，目前內(nèi)審人員在企業(yè)管理學、計算機技術與內(nèi)部控制三方面的有待加強。
4.結論
綜上所述，調(diào)研數(shù)據(jù)顯示，內(nèi)審部門已經(jīng)歷了重大的變革，然而，距離高水準內(nèi)審職能行業(yè)指標的實現(xiàn)，仍存在重大的績效差距。
內(nèi)部調(diào)研報告篇六
企業(yè)內(nèi)部環(huán)境調(diào)查報告
[關鍵詞]企業(yè)內(nèi)部；環(huán)境審計；要素；定義
一、現(xiàn)有內(nèi)部環(huán)境審計定義綜述
國際內(nèi)部審計師協(xié)會在《內(nèi)部審計師在環(huán)境問題中的作用》中提出：“環(huán)境審計是環(huán)境管理系統(tǒng)的一個組成部分，借此，管理部門可確定組織的環(huán)境管理系統(tǒng)在確保組織的經(jīng)營活動符合有關規(guī)章和內(nèi)部政策的要求上是否充分。”
格蘭特。萊杰伍德在其所著的《環(huán)境審計與企業(yè)戰(zhàn)略》一書中指出：“環(huán)境審計是企業(yè)戰(zhàn)略的重要組成部分，它不僅涉及到企業(yè)的技術改造、產(chǎn)品創(chuàng)新能力，而且涉及到企業(yè)的生產(chǎn)、儲存、營銷等各個方面?！?BR> 上述定義中雖然都把“環(huán)境審計”作為被定義的對象，但都是從企業(yè)內(nèi)部審計的角度出發(fā)，因此，本文將它們作為對內(nèi)部環(huán)境審計的定義。
此外，我國學術界有關內(nèi)部環(huán)境審計的主要觀點有：王德升、楊樹滋把內(nèi)部環(huán)境審計定義為：“為達到促進與影響企業(yè)環(huán)境的各項活動有關的經(jīng)營管理和評價該企業(yè)環(huán)境政策遵守情況這兩個目標，對該企業(yè)有關環(huán)境保護的組織、管理系統(tǒng)及程序的狀況系統(tǒng)地、成文地、定期地和客觀地進行評價的管理手段。”
陳正興提出：內(nèi)部環(huán)境審計由企業(yè)內(nèi)部審計人員進行，主要是對企業(yè)有關環(huán)境保護的組織、管理系統(tǒng)及程序的狀況進行客觀地評價，以達到促進與影響企業(yè)的各項經(jīng)營管理，評價企業(yè)環(huán)境政策情況這兩個目標，是一種環(huán)境管理手段。
湯亞莉、劉星認為，企業(yè)內(nèi)部的環(huán)境審計應該是：“對企業(yè)在執(zhí)行國家的環(huán)境保護法規(guī)、在生產(chǎn)經(jīng)營過程的同時不破壞自然與社會環(huán)境方面的行為和成效的評價?！蔽覀冋J為上述觀點存在以下幾個問題：（1）沒有全面包括內(nèi)部環(huán)境審計的種類。根據(jù)最高審計機關國際組織（intd sai）所屬的環(huán)境審計工作小組（wgea：working group on environmental audit）印發(fā)的《從環(huán)境視角進行審計活動的指南》，內(nèi)部環(huán)境審計應包括財務審計、合規(guī)性審計和績效審計。但現(xiàn)有的定義只反映了其中一個或兩個類型。（2）上述幾個定義沒有準確界定內(nèi)部環(huán)境審計的主體。（3）沒有準確描述內(nèi)部環(huán)境審計的對象。（4）上述定義中只有國際內(nèi)部審計師協(xié)會的定義提到了依據(jù)問題，其他幾個定義均沒有對此問題做出說明。（5）有些定義沒有指出內(nèi)部環(huán)境審計的本質(zhì)所在。
二、企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計定義要素分析
我們認為，內(nèi)部環(huán)境審計的定義應該包括內(nèi)部環(huán)境審計的目標、主體、對象、依據(jù)及本質(zhì)等要素。本文對各個要素分析如下：
（一）內(nèi)部環(huán)境審計的目標
內(nèi)部環(huán)境審計的目標是指企業(yè)開展內(nèi)部環(huán)境審計所期望達到的或應當達到的目標，它是開展內(nèi)部環(huán)境審計工作的指南。由于審計目標具有層次性的特點，因此，我們也可以將內(nèi)部環(huán)境審計的目標分層次進行研究。內(nèi)部環(huán)境審計的目標可以分為以下三個層次：
1.內(nèi)部環(huán)境審計的最終目標
縱觀國外環(huán)境審計的產(chǎn)生與發(fā)展過程，不難發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計的產(chǎn)生是企業(yè)對日益增多的環(huán)境法律、法規(guī)以及社會公眾日趨加強的環(huán)境意識所做出的必然反應。由于在這樣的社會環(huán)境中，企業(yè)的環(huán)境風險不斷增強，企業(yè)為了規(guī)避環(huán)境風險，尋找“綠色保護”才會把注意力轉向內(nèi)部環(huán)境審計。雖然進行內(nèi)部環(huán)境審計在某種程度上會有損于企業(yè)短期內(nèi)利潤最大化目標的實現(xiàn)，但是卻能為企業(yè)創(chuàng)造良好的長期發(fā)展環(huán)境，進行內(nèi)部環(huán)境審計就成為維護企業(yè)自身可持續(xù)發(fā)展的一種途徑。因此，我們認為內(nèi)部環(huán)境審計的最終目標就是要協(xié)調(diào)企業(yè)與自然、社會之間的關系，實現(xiàn)企業(yè)自身的可持續(xù)發(fā)展。
2.內(nèi)部環(huán)境審計的一般目標
內(nèi)部環(huán)境審計的一般目標，是指適用于內(nèi)部環(huán)境審計的所有類型（內(nèi)部環(huán)境財務審計、內(nèi)部環(huán)境合規(guī)性審計、內(nèi)部環(huán)境績效審計），且能反映內(nèi)部環(huán)境審計本質(zhì)的目標。我們認為內(nèi)部環(huán)境審計的一般目標是監(jiān)督企業(yè)受托環(huán)境責任的履行，并對履行的公允性、合法性和效益性進行評價。
戴維。弗林特教授認為：審計是以受托經(jīng)濟責任關系或公共受托經(jīng)濟責任環(huán)境的存在為首要前提。著名審計學家湯姆。李教授提出：要求人們的行為對他人負責是人類活動的一個共同特征，正是這一特征構成從古到今審計功能的基礎。在此意義上，審計正是作為強化受托經(jīng)濟責任過程的手段而被運用的。上述觀點說明，審計是以受托經(jīng)濟責任關系的存在為前提的，并以保證和促進受托經(jīng)濟責任的全面有效履行為目標。因此，我們也可以將監(jiān)督和評價受托環(huán)境責任的履行情況作為內(nèi)部環(huán)境審計的一般目標。
3.內(nèi)部環(huán)境審計的具體目標
內(nèi)部環(huán)境審計的具體目標是對公允性、合法性和效益性的一般目標的進一步細化，通?？梢允牵?BR> （1）公允性即驗證企業(yè)內(nèi)部環(huán)境會計所記錄的與環(huán)境有關的經(jīng)濟業(yè)務和經(jīng)濟事項是否真實；是否對發(fā)生的所有環(huán)境相關事項進行了完整、及時的記錄；所記錄的金額是否正確、適當；所記錄環(huán)境相關事項的分類是否恰當；是否對環(huán)境相關事項做出恰當披露；記錄和披露環(huán)境績效、環(huán)境問題的財務影響的方法是否合理。
應當指出的是，公允性并不能保證記錄、報告的事項與實際情況絕對相符。由于許多環(huán)境經(jīng)濟活動和事項尤其是環(huán)境成本和環(huán)境負債的發(fā)生及其發(fā)生額都具有不確定性，因此，我們只能要求相關記錄的公允表達，而非真實表達。
（2）合法性即驗證企業(yè)內(nèi)部與環(huán)境有關的經(jīng)濟活動和經(jīng)濟事項是否遵循了有關國家有關環(huán)境法律法規(guī)、企業(yè)自身的環(huán)境規(guī)章和制度以及有關的環(huán)境標準。
（3）效益性即驗證企業(yè)內(nèi)部與環(huán)境有關的經(jīng)濟活動和經(jīng)濟事項是否能達到預定的績效。
（二）內(nèi)部環(huán)境審計的主體
企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計的主體是指企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計的執(zhí)行者，即內(nèi)部審計機構。國外內(nèi)部環(huán)境審計最初是一些企業(yè)為滿足規(guī)避環(huán)境風險的需要，而由內(nèi)部審計人員定期檢查和評價企業(yè)的環(huán)境問題；根據(jù)內(nèi)部環(huán)境審計的性質(zhì)和特點，審查企業(yè)相關環(huán)境事項記錄的公允性以及環(huán)境活動的投資費用、成本和效益。評價企業(yè)對國家有關環(huán)境法律法規(guī)政策的遵循情況、企業(yè)環(huán)境管理的狀況是企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計的基本內(nèi)容，也是內(nèi)部審計機構構成內(nèi)部環(huán)境審計主體的客觀基礎。因此，內(nèi)部審計機構由于其服務內(nèi)向性的特點，勢必成為企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計的主體。
環(huán)境審計橫跨多學科的相關知識，因此現(xiàn)有的內(nèi)部審計機構有時無法獨立完成內(nèi)部環(huán)境審計。為了實現(xiàn)內(nèi)部環(huán)境審計這樣一個龐大的系統(tǒng)工程，可能需要對現(xiàn)有的內(nèi)部審計機構進行適當調(diào)整。我們可以選擇如下兩種調(diào)整方式：第一種方式，不設立專門的環(huán)境審計機構。仍然由常規(guī)的內(nèi)部審計人員組成內(nèi)部環(huán)境審計小組，并對原有審計人員進行適當?shù)呐嘤枺匾獣r聘請相關學科的專家輔助審計。第二種方式，在內(nèi)部審計機構中設立專門的環(huán)境審計小組。這個小組由各方面的專家組成，包括審計師、工程師、經(jīng)濟學家、環(huán)境學家等。
（三）內(nèi)部環(huán)境審計的對象
內(nèi)部環(huán)境審計的對象是指實施內(nèi)部環(huán)境審計企業(yè)自身承擔的受托環(huán)境責任。受托環(huán)境責任是指受托人在治理環(huán)境污染和保護生態(tài)環(huán)境等與環(huán)境相關的經(jīng)濟活動中對委托人所應承擔的責任。需要強調(diào)的是，環(huán)境責任的委托人應該包括享有環(huán)境權利的全體社會公眾，而不僅僅是企業(yè)的所有者。
通常我們認為企業(yè)的環(huán)境責任主要來自于以下三個方面：①
1.來自道義上的環(huán)境責任
所謂企業(yè)應承擔的道義上的環(huán)境責任，是指按照因果式的邏輯關系要求企業(yè)必須主動承擔的環(huán)境責任。隨著倫理學向企業(yè)和企業(yè)管理的引入，以及企業(yè)環(huán)境管理理念的重新構建，越來越多的企業(yè)認識到自己是龐大社會體系中的一個組成單元，企業(yè)自身與其生存和發(fā)展的生態(tài)環(huán)境息息相關。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動導致了環(huán)境污染，那么，企業(yè)就應該承擔道義上的環(huán)境污染治理責任。
2.法律原因導致的環(huán)境責任
法律原因導致的環(huán)境責任，實際上就是由于國家法律的要求而使企業(yè)在治理環(huán)境污染方面所承擔的法律責任。生態(tài)環(huán)境的日益惡化以及可持續(xù)發(fā)展理念的提出，促使世界上的許多國家不斷加強環(huán)境立法和執(zhí)法的力度，使得企業(yè)來自于法律方面的環(huán)境責任也不斷增強。
法律的強制性和規(guī)范性要求企業(yè)必須為自己過去的所作所為承擔法律責任，要求企業(yè)在從事生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中切實注重環(huán)境影響。
3.由經(jīng)濟意義上的委托代理責任所引發(fā)的環(huán)境責任
企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營的是由外部的所有者提供的，企業(yè)的提供者與企業(yè)管理當局之間存在著委托代理關系。因此要求企業(yè)管理當局對提供者負有妥善保管和運用以使提供者的利益達到最大化的責任。由于人們越來越認識到?jīng)]有良好的環(huán)境形象，會使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營受到影響，甚至威脅到企業(yè)的生存，因此積極參與環(huán)境污染治理和環(huán)境保護是保證投資者財富最大化的重要手段。
環(huán)境責任的三種來源使得企業(yè)承擔的受托環(huán)境責任不僅具有經(jīng)濟責任的性質(zhì)而且具有社會責任的性質(zhì)。一方面，企業(yè)的各項環(huán)境相關活動中既要講求環(huán)境的合理開發(fā)和最佳利用，也要在環(huán)境保護和治理中以最少的投入達到最佳的目的，即實現(xiàn)經(jīng)濟性；另一方面，受托環(huán)境責任又是一種社會責任，要求內(nèi)部環(huán)境審計必須對廢氣量、廢水量、噪音等難以用市場價格表述、但會對整個社會造成影響的社會責任進行審計，要對整個社會負責。
（四）內(nèi)部環(huán)境審計的依據(jù)
環(huán)境審計的依據(jù)可分為兩個層次：開展環(huán)境審計的依據(jù)，即環(huán)境審計的理論基礎；評價依據(jù)，即衡量、考核、評價經(jīng)濟行為對環(huán)境影響的程度（包括有利影響和不利影響）以及受托環(huán)境責任履行好壞的準繩和尺度。②企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計的評價依據(jù)主要包括：
1.環(huán)境相關事項的財務與會計核算準則
由于環(huán)境事項的特殊性，對環(huán)境相關經(jīng)濟活動進行計量與核算需要特定的相關準則予以指導。這些準則應該能夠構造一個綜合的環(huán)境與經(jīng)濟核算體系來反映經(jīng)濟增長導致的生態(tài)破壞、環(huán)境惡化和代價，以便內(nèi)部環(huán)境審計中能夠準確評價企業(yè)自身經(jīng)濟活動對環(huán)境的影響。
2.環(huán)境法律法規(guī)
我國目前已建立了比較完整的環(huán)境法律體系，如《環(huán)境保護法》、《大氣污染防治法》等環(huán)保法律和《土地法》、《漁業(yè)法》等開發(fā)利用和保護的法律以及一批環(huán)境保護協(xié)議和議定書。這些都為企業(yè)開展內(nèi)部環(huán)境審計提供了法律依據(jù)。
3.環(huán)境標準
環(huán)境標準是國家為了維護環(huán)境質(zhì)量、控制污染從而保護人類健康、社會財富和生態(tài)平衡而制定的各種技術性指標和規(guī)范的總稱。它是具有法律性的技術規(guī)范，是環(huán)境審計評價的主要技術依據(jù)。我國的環(huán)境標準包括環(huán)境質(zhì)量標準、污染物排放標準、環(huán)境基礎標準、方法標準等各類國家環(huán)境標準，為企業(yè)實施內(nèi)部環(huán)境審計時收集充分的證據(jù)，進行判斷提供了參照準繩。
4.企業(yè)的各類環(huán)境管理政策和計劃
企業(yè)自身為環(huán)境管理所制訂的各項政策和計劃是企業(yè)環(huán)境管理系統(tǒng)的必要組成部分，它規(guī)定了企業(yè)環(huán)境管理的具體內(nèi)容和方式，因此它也為內(nèi)部環(huán)境審計提供了判斷標準。
前文中已經(jīng)提到，企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計同其他各種審計一樣，應該包括財務審計、合規(guī)性審計和績效審計三種類型，結合企業(yè)內(nèi)部審計的特征可以把三類審計具體表述為：企業(yè)環(huán)境會計核算信息審計、企業(yè)環(huán)境法律法規(guī)執(zhí)行情況審計、企業(yè)環(huán)境管理系統(tǒng)及各項經(jīng)濟活動審計。按照內(nèi)部環(huán)境審計類型的不同，選擇使用的依據(jù)也不同。例如：對企業(yè)環(huán)境會計核算信息進行審計時，可以使用有關的財務與會計核算準則、環(huán)境法律法規(guī)和環(huán)境標準作為審計依據(jù)；而對企業(yè)環(huán)境管理系統(tǒng)及各項經(jīng)濟活動進行審計時，就要使用環(huán)境法律法規(guī)、環(huán)境標準和企業(yè)的各類環(huán)境管理政策和計劃作為審計依據(jù)。
（五）內(nèi)部環(huán)境審計的本質(zhì)
本質(zhì)是指事物本身所固有的、決定事物的性質(zhì)、面貌和發(fā)展的根本屬性。因此，對企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計的本質(zhì)進行研究就是要弄清楚內(nèi)部環(huán)境審計是什么，解釋內(nèi)部環(huán)境審計的內(nèi)涵和外延。對內(nèi)部環(huán)境審計的本質(zhì)進行抽象和概括。一方面，我們可以借鑒對環(huán)境審計本質(zhì)的研究成果，因為企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計屬于環(huán)境審計的一種，所以內(nèi)部環(huán)境審計的本質(zhì)應該在某些方面具有與環(huán)境審計本質(zhì)相似的地方；另一方面，我們還必須牢記內(nèi)部環(huán)境審計屬于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境管理系統(tǒng)的一部分，由企業(yè)內(nèi)部審計機構來實施，因而它還受到內(nèi)部審計特征的影響。
1.對環(huán)境審計本質(zhì)的三種認識
隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，科學技術和人的思維能力的進步，人們對事物本質(zhì)的認識會進一步深化和延伸，因此環(huán)境審計的本質(zhì)會隨著社會的發(fā)展、經(jīng)濟管理的發(fā)展，而不斷地發(fā)展變化。目前人們對環(huán)境審計本質(zhì)的認識主要有如下三種：
（1）檢查論，即認為環(huán)境審計是對適應于環(huán)境要求的有關經(jīng)濟業(yè)務及活動所進行的系統(tǒng)的、有證據(jù)的、定期的、客觀的檢查，此觀點主要側重于審計的檢查職能。
（2）評價、鑒證論，即認為環(huán)境審計是對企業(yè)環(huán)境管理責任和環(huán)境管理業(yè)績進行評價或鑒證，此觀點主要側重于環(huán)境審計的評價、鑒證職能。
（3）經(jīng)濟監(jiān)督論，即認為環(huán)境審計是一種監(jiān)督活動，即監(jiān)督企業(yè)環(huán)境管理責任的履行，此觀點主要側重于環(huán)境審計的監(jiān)督職能。
2.內(nèi)部審計的特征對企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計本質(zhì)的影響
（1）企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計的本質(zhì)不應是鑒證
所謂鑒證，是指鑒定和證明。鑒證最大的特點是由當事人以外的獨立的第三者履行。因為獨立的第三者，既與審計事項的委托人沒有利害關系，也與被審計事項的當事人沒有利害關系，這樣的鑒證工作才具有客觀公正性，鑒證結果才能使人信賴。而內(nèi)部審計機構從企業(yè)這個主體來講，并非第三者，它作出的鑒定最多只能是一種“自我鑒定”，其客觀公正性是極其有限的，對外是難以讓人信服的。因此，內(nèi)部環(huán)境審計的本質(zhì)不可能是鑒證。
（2）企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計的本質(zhì)應當是監(jiān)督和評價
企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境審計作為企業(yè)環(huán)境管理系統(tǒng)的重要組成部分，應當對企業(yè)環(huán)境會計核算情況、環(huán)境法規(guī)的執(zhí)行情況以及環(huán)境管理系統(tǒng)的運行狀況進行檢查，得出他們是否按照預定軌道進行的結論；同時監(jiān)督企業(yè)各項環(huán)境管理政策和計劃的實施，使它們能夠起到消除或防范企業(yè)環(huán)境風險的作用，并在此基礎上反饋所獲得的信息，提出改進的意見和建議，以達到控制的目的。因此，我們認為內(nèi)部環(huán)境審計在本質(zhì)上是一種監(jiān)督和評價。
需要說明的是，檢查只是評價和監(jiān)督的基礎，而控制是評價和監(jiān)督效果的體現(xiàn)，它們都不能成為內(nèi)部環(huán)境審計的本質(zhì)。
三、結論
綜合上述對目標、主體、對象、依據(jù)和本質(zhì)五個要素的分析，我們將企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計的定義界定為：企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計是由企業(yè)內(nèi)部審計機構依據(jù)有關的環(huán)境法律法規(guī)、環(huán)境標準、企業(yè)各類環(huán)境管理政策和計劃以及財務與會計核算準則，監(jiān)督企業(yè)受托環(huán)境責任的履行，并對履行的公允性、合法性和效益性進行評價，其最終目標是要實現(xiàn)企業(yè)自身的價值和可持續(xù)發(fā)展。
注釋：
①主要參考許家林、孟凡利，環(huán)境會計[m].上海：上海財經(jīng)大學出版社，xx
②本文所探討的內(nèi)部環(huán)境審計的依據(jù)僅限于內(nèi)部環(huán)境審計的評價依據(jù)，不涉及有關理論基礎的內(nèi)容。
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