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淺談企業(yè)內(nèi)部控制論文篇一
[摘要]中小企業(yè)不僅可以優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結構、緩解就業(yè)壓力，而且還可以更好的推動國民經(jīng)濟的發(fā)展。但是隨著經(jīng)濟環(huán)境的復雜化和多樣化，在中小企業(yè)內(nèi)部控制諸多方面都存在著風險，因此，基于相關理論基礎及風險管理視角下中小企業(yè)構建內(nèi)部控制的必要性，分析了在中小企業(yè)內(nèi)部控制包括組織架構設計和運行、戰(zhàn)略目標制定和實施、文化建設、人力資源管理以及信息與溝通方面存在的風險。提出了規(guī)避相應風險的中小企業(yè)內(nèi)部控制構建策略，以更好的提高中小企業(yè)內(nèi)部控制效率。
[關鍵詞]風險管理視角；中小企業(yè)；內(nèi)部控制；構建。
內(nèi)部控制是中小企業(yè)進行日常生產(chǎn)經(jīng)營和管理的主要手段，可以確保企業(yè)資產(chǎn)和信息的真實性和準確性，為中小企業(yè)的發(fā)展奠定良好的基礎。但是，在市場經(jīng)濟體制下，大多數(shù)中小企業(yè)存在內(nèi)部控制不健全的問題，并且忽視了內(nèi)部控制對于中小企業(yè)發(fā)展的重要性，這些都會在一定程度上阻礙中小企業(yè)的發(fā)展。因此，通過在風險管理視角下對風險管理與內(nèi)部控制之間的關系進行分析，并對內(nèi)部控制中存在的風險進行探究，以期構建一套完善的內(nèi)部控制體系。
一、相關理論基礎。
(一)風險管理與內(nèi)部控制的概念。
風險管理主要是指中小企業(yè)為了達到長遠戰(zhàn)略目標，而將各種不確定因素可能引發(fā)的不良結果控制在可以接受范圍內(nèi)的一種管理手段，其可以有效提高企業(yè)的整體利益。內(nèi)部控制主要是指中小企業(yè)實行的、確保財務報告的可靠性、企業(yè)經(jīng)營效率效果和社會效益的實現(xiàn)過程。
(二)風險管理與內(nèi)部控制的關系。
1.目標一致中小企業(yè)構建內(nèi)部控制制度的關鍵在于預防潛在的風險發(fā)生。在早期階段，內(nèi)部控制一般是在保證會計信息真實性、可靠性的基礎上構建的，而且在目標方面內(nèi)部控制與風險管理保持一致性，兩者所要達到的目標是提升企業(yè)經(jīng)濟效益和經(jīng)營管理水平。2.內(nèi)涵及外延存在著差異中小企業(yè)內(nèi)部控制通常是由內(nèi)部監(jiān)督、內(nèi)部環(huán)境、控制活動、信息與溝通、風險評估等五個方面構成。然而風險管理一般是在內(nèi)部控制的基礎上添加目標應對、風險識別、風險應對。這樣一來風險管理的外延就超過了內(nèi)部控制的外延。實際上，風險管理的外延將會觸及到企業(yè)的治理和戰(zhàn)略管理層面，并注重風險識別、控制和評估的重要性。在進行企業(yè)風險管理過程中，內(nèi)部控制一般會將重點放在制度層面，以實現(xiàn)對中小企業(yè)經(jīng)營風險的有效控制。3.二者相輔相成對于中小企業(yè)而言，風險管理能夠有效識別企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中所需面臨的潛在風險，并通過內(nèi)部控制風險管理、防范和控制等措施來達到預期的管理目標。內(nèi)部控制是中小企業(yè)風險管理的重要組成部分，對達到企業(yè)發(fā)展目標尤為關鍵。實際上，確保中小企業(yè)內(nèi)部控制工作的有效實施，需要對風險管理進行有效的識別和評估，因此二者又是相互補充的關系。
(一)中小企業(yè)發(fā)揮社會功能和作用的需要。
從風險管理視角下對中小企業(yè)內(nèi)部控制構建進行分析可以發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部控制在中小企業(yè)發(fā)展過程中發(fā)揮著巨大的社會功能和作用。在我國社會經(jīng)濟發(fā)展過程中，中小企業(yè)不僅是市場經(jīng)濟的主要組成部分，也是構建和諧社會的核心力量。近些年來，在緩解社會就業(yè)壓力、推動社會經(jīng)濟適度增長、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結構等方面中小企業(yè)發(fā)揮著至關重要的作用。
(二)中小企業(yè)適應全球經(jīng)濟一體化的需要。
如今，隨著經(jīng)濟全球化的不斷發(fā)展，全球金融危機給我國的中小企業(yè)帶來了前所未有的打擊。這場風暴導致一些中小企業(yè)開始逐漸凋零，甚至出現(xiàn)破產(chǎn)的現(xiàn)象。通常情況下，中小企業(yè)具有非常差的風險抵御能力，而大部分中小企業(yè)內(nèi)部控制存在一定的缺陷，因此在經(jīng)歷經(jīng)濟危機后，需要對自身未來的發(fā)展進行重新思考，以更好的適應全球經(jīng)濟一體化的發(fā)展需要。此時就需要中小企業(yè)管理者意識到風險管理的重要性，并從風險管理視角對中小企業(yè)內(nèi)部控制進行構建，這樣不僅可以有效降低中小企業(yè)的潛在風險，而且還可以更好的推動中小企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。
(三)中小企業(yè)開展國際化經(jīng)營的需要。
隨著國際化的不斷發(fā)展，加速了世界上各個國家之間的交流與溝通，越來越多的跨國公司開始涌入我國，逐漸出現(xiàn)了國際競爭國內(nèi)化、國內(nèi)競爭國際化的現(xiàn)象。隨著經(jīng)營環(huán)境的變化，中小企業(yè)為了更好的推動自身的發(fā)展，則需要不斷的向海外市場進行拓展，這樣一來也會無形之中增加企業(yè)的成本支出，降低其贏利能力。同時，在環(huán)保、法律等方面，隨著國內(nèi)市場的不斷發(fā)展和完善，也會對中小企業(yè)向國際市場的發(fā)展產(chǎn)生一定的制約和影響，此時就需要在風險管理視角下來構建中小企業(yè)內(nèi)部控制體系，以更好的滿足其國際化經(jīng)營需求。
(一)組織架構設計和運行中存在的風險。
在中小企業(yè)發(fā)展過程中，組織架構通常包括了內(nèi)部機構設置和治理結構。目前，我國大部分中小企業(yè)所存在的組織架構還無法更好的滿足現(xiàn)代企業(yè)制度發(fā)展要求，從而導致組織架構設計和運行中出現(xiàn)了一系列的風險，具體表現(xiàn)為以下幾個方面：1.以監(jiān)事會為主的內(nèi)部控制體系和以董事會為主的企業(yè)法人治理結構尚未真正建立。雖然一些中小企業(yè)按照要求創(chuàng)建了董事會、監(jiān)事會，但是在具體生產(chǎn)經(jīng)營過程中，由于受到管理能力有限、專業(yè)知識不足、企業(yè)信息不對稱、監(jiān)控作用嚴重弱化等方面的影響，導致中小企業(yè)法人治理結構更多的流于形式，為真正的發(fā)揮其作用。2.組織機構設置不合理。與大型企業(yè)相比，中小企業(yè)的經(jīng)營范圍比較小、業(yè)務比較單一，為了更好的節(jié)約人力、物力成本，往往是一個部門身兼數(shù)職，而且組織機構設置缺乏科學性、合理性，最常見的問題就是不相容職務的控制，從而對中小企業(yè)內(nèi)部控制構建產(chǎn)生一定的制約。3.在組織機構設置過程中，部分中小企業(yè)對縱向間的權利與義務關系給予了足夠的重視，但是卻忽視了橫向間協(xié)調(diào)的重要性，從而導致企業(yè)內(nèi)部組織機構出現(xiàn)各自為政的問題，造成信息溝通效果不理想。
(二)戰(zhàn)略目標制定和實施中存在的風險。
目前，一些中小企業(yè)所制定的戰(zhàn)略發(fā)展目標不夠明確，導致企業(yè)的市場競爭能力低下，在風險管理視角下容易喪失發(fā)展機遇和動力。同時，部分中小企業(yè)出現(xiàn)了發(fā)展戰(zhàn)略過于激進的問題，在制定發(fā)展策略的時候往往是先求大而后求強，通常是以規(guī)模為主導目標，在具體發(fā)展過程中，卻忽視了對自身能力的提升，導致經(jīng)營失控，嚴重的時候還會導致中小企業(yè)破產(chǎn)。此外，一些中小企業(yè)對已經(jīng)制定的發(fā)展戰(zhàn)略進行隨意的變動，這樣不僅會導致發(fā)展戰(zhàn)略無法得到有效的落實，而且還會導致中小企業(yè)資源的嚴重浪費，在一定程度上影響中小企業(yè)的發(fā)展。
(三)企業(yè)文化建設中存在的風險。
在中小企業(yè)發(fā)展過程中，企業(yè)文化是其重要的組成部分，是企業(yè)在日常的生產(chǎn)經(jīng)營過程中逐步形成的，并被所有員工認同并遵守的經(jīng)營理念、價值觀和企業(yè)精神。如今，大部分中小企業(yè)缺乏獨立的企業(yè)文化，而且在企業(yè)文化建設過程中存在如下風險：1.部分中小企業(yè)管理者對企業(yè)文化進行一定的參與和干預，從而導致相關部門的基本職能形同虛設。這樣不僅會使企業(yè)員工產(chǎn)生依賴管理者的心理，而且在開展日常工作過程中不愿意承擔責任，致使企業(yè)缺乏一定的競爭力和凝聚力，缺乏團隊協(xié)作、開拓創(chuàng)新和風險意識，影響企業(yè)的正常發(fā)展。2.中小企業(yè)對思想教育缺乏足夠的重視，經(jīng)常會借助行政手段來對員工的基本行為進行約束。這樣一來會導致一些具有權限的人員凌駕于法律、制度和規(guī)則之上，不利于中小企業(yè)的發(fā)展。3.中小企業(yè)存在明顯的本位思想，對誠實守信的經(jīng)營理念缺乏足夠的重視，從而出現(xiàn)舞弊事件。不僅會給中小企業(yè)帶來一定的經(jīng)濟損失，而且還會影響企業(yè)信譽。
(四)人力資源管理中存在的風險。
目前，我國大部分中小企業(yè)所建立的人才機制和人才觀不夠完善，并且主要以關系型人才觀為主，這樣一來在人力資源管理中存在的風險會對中小企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生一定的影響，具體表現(xiàn)為以下幾個方面：1.人力資源結構不合理、人力資源過剩或缺乏，這些都會影響企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的順利實施。2.中小企業(yè)關鍵崗位人員管理不完善，激勵約束制度不健全，從而出現(xiàn)經(jīng)營效率低下、人才流失等問題。3.人力資源退出機制缺乏合理性，不僅會引發(fā)法律訴訟，而且還會影響企業(yè)聲譽。
(五)信息與溝通中存在的風險。
大部分中小企業(yè)所存在的信息與溝通機制不夠健全，無法保證信息的有效收集、整理和傳遞，從而誘發(fā)一系列的風險，具體表現(xiàn)為以下幾個方面：1.企業(yè)信息功能不健全、系統(tǒng)缺失，導致相關信息不夠完整，在一定程度上會對企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生影響。2.信息傳遞不及時、不通暢，會對企業(yè)決策的及時性、準確性產(chǎn)生影響，而且也會阻礙企業(yè)相關政策的實施。3.信息傳遞過程中存在商業(yè)秘密被泄露問題，影響了企業(yè)的核心競爭力。
四、風險管理視角下中小企業(yè)內(nèi)部控制構建策略。
(一)優(yōu)化組織架構。
為了更好的解決組織架構設計和運行中存在的風險問題，需要中小企業(yè)在進行內(nèi)部機構和治理結構構建過程中，在遵循相關法律法規(guī)的同時，按照財政部、銀監(jiān)會、保監(jiān)會、證監(jiān)會、審計署等發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第1號———組織結構》中的相關要求，對同類型、同行業(yè)中小企業(yè)的組織架構形式進行全面、系統(tǒng)的分析和研究。并結合中小企業(yè)的業(yè)務特點、發(fā)展戰(zhàn)略、管理控制要求和內(nèi)外環(huán)境，對各種組織架構的優(yōu)缺點進行科學、合理的研究。在此基礎上構建一個適合中小企業(yè)發(fā)展的組織架構，更好的確保中小企業(yè)內(nèi)部機構設置、治理結構和運行機制等滿足社會發(fā)展需求。
(二)加強戰(zhàn)略目標制定和實施。
對于戰(zhàn)略目標制定和實施中存在的風險，需要從以下幾個方面入手：1.構建戰(zhàn)略發(fā)展管理機構，以確保發(fā)展戰(zhàn)略管理工作有效開展；2.結合國內(nèi)外市場變化情況、宏觀經(jīng)濟政策、行業(yè)及競爭對手狀況、技術發(fā)展趨勢、自身優(yōu)勢與劣勢等因素，對中小企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標進行科學、合理地制定，并對其進行嚴格審核；3.根據(jù)戰(zhàn)略目標來對其戰(zhàn)略規(guī)劃進行針對性的制定，并適時監(jiān)控戰(zhàn)略規(guī)劃的實施情況，從而保證發(fā)展戰(zhàn)略得到有效的開展。
(三)構建企業(yè)文化建設。
在對企業(yè)文化建設中存在的風險進行分析基礎上，采取以下措施來推動企業(yè)文化建設：1.積極構建獨具特色的企業(yè)文化，以更好的展現(xiàn)中小企業(yè)積極向上的價值觀、特色的發(fā)展愿景、開拓創(chuàng)新的企業(yè)精神、誠實守信的經(jīng)營理念等，同時還可以打造企業(yè)品牌，以更好的`推動中小企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展；2.在企業(yè)文化建設過程中，中小企業(yè)的董事、經(jīng)理、監(jiān)事和高級管理人員需要充分發(fā)揮其主導作用，以腳踏的工作作風和自身的優(yōu)秀品格來營造一個積極向上的企業(yè)文化氛圍；3.推動中小企業(yè)文化的宣傳，以更好的提高企業(yè)員工的使命感、責任感及風險防范和團隊協(xié)作意識，更好的推動各層級、各部門的有效溝通，從而逐漸構建一個良好的團隊文化氛圍；4.在進行中小企業(yè)文化建設過程中，還應該適當?shù)娜谌肷a(chǎn)、管理、經(jīng)營等過程，以更好的實現(xiàn)中小企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與文化建設的有機結合。
(四)健全人力資源管理制度。
要想預防和解決人力資源管理中存在的風險，則需要從以下幾個方面來健全人力資源管理制度：1.結合自身生產(chǎn)經(jīng)營和發(fā)展戰(zhàn)略目標，并在中小企業(yè)人力資源總體規(guī)劃的基礎上，來對年度人力資源需求計劃進行科學、合理的制定；2.優(yōu)化和完善中小企業(yè)用人標準，并遵循公開招聘、公平競爭、全面考核、擇優(yōu)錄取的原則，嚴禁出現(xiàn)暗箱操作、人情招聘等現(xiàn)象；3.完善在職培訓和崗前培訓制度，以確保員工更好的勝任本職工作，有效提高自身的綜合素質(zhì)水平；4.完善人力資源管理激勵約束體系，促進考核與獎懲、晉升、薪酬的有效結合；5.健全員工退出機制，明確其退出程序。
(五)建立高效的信息與溝通機制。
在對信息與溝通中存在的風險進行分析后，需要建立高效的信息與溝通機制，具體需要做好以下工作：1.構建企業(yè)信息化管理平臺，明確信息傳遞的基本要求和方式，制定嚴密的信息傳遞流程；2.對傳統(tǒng)單一的信息溝通渠道進行有效的改革和完善，并在此基礎上構建一套有效的雙向溝通機制。這樣不僅可以使企業(yè)管理者明確每一位工作人員的基本職責，而且還可以及時、準確的收集員工的相關信息，并將其及時反饋給管理層，以便對其中存在的問題采取有效措施給予解決。綜上所述，在中小企業(yè)發(fā)展過程中，經(jīng)常會遇到各類各樣的風險，往往是由于內(nèi)部控制體系不健全所致。此時就需要中小企業(yè)在風險管理視角下對中小企業(yè)內(nèi)部控制風險進行分析，并在此基礎上制定有針對性的解決措施，以更好的推動內(nèi)部控制的構建，更好的促進中小企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展。
[參考文獻]。
淺談企業(yè)內(nèi)部控制論文篇二
論文摘要：隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，公司治理結構的逐步完善，企業(yè)的內(nèi)部管理發(fā)生了很大變化，這就要求企業(yè)在加強經(jīng)營管理的同時，一定要健全內(nèi)部會計控制。內(nèi)部會計控制的變革與創(chuàng)新是企業(yè)資產(chǎn)安全完整和經(jīng)濟活動有效進行的基礎，通過內(nèi)部相互牽制、相互制約，確保企業(yè)經(jīng)濟健康有序地發(fā)展。
論文關鍵詞：內(nèi)部會計控制；牽制；制約；激勵與約束。
內(nèi)部會計控制的建立與完善是強化企業(yè)內(nèi)部管理，保證會計工作規(guī)范有序進行的重要舉措?，F(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)必須健全內(nèi)部會計控制，建立內(nèi)部會計控制的創(chuàng)新觀念，只有這樣才能增強企業(yè)自我約束能力，提高抵御風險能力，真正實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。
內(nèi)部會計控制的建立和有效實施是兩個概念。目前，企業(yè)雖然建立內(nèi)部會計控制管理制度，但缺乏有效預防的會計監(jiān)督機制，使會計信息生成過程缺少有力的約束，加之外部監(jiān)督機制的軟弱無力，虛假的會計信息生成輸出后很少被發(fā)現(xiàn)，因此，導致會計工作次序混亂。從外部環(huán)境看，由于政府宏觀控制措施、法制建設還不完善，以及其他因素的影響，導致會計信息的真實性較差。根本原因在于企業(yè)內(nèi)部會計控制不健全。
當前，多數(shù)經(jīng)營較差的企業(yè)，都出現(xiàn)費用支出失控、財務收支混亂，違法亂紀現(xiàn)象時常發(fā)生，導致財務混亂，使會計信息難以真實反映實際經(jīng)營情況，各種經(jīng)濟指標考核失去了意義。其主要根源在于對內(nèi)部會計控制制度不夠重視，嚴重導致企業(yè)會計基礎工作和內(nèi)部控制薄弱，缺乏自我約束機制。尤其是缺乏對內(nèi)部會計控制執(zhí)行情況的嚴格檢查和監(jiān)督。內(nèi)控制度執(zhí)行不力，疏于防范，有章不循。所以，很難發(fā)揮內(nèi)部會計控制應有的效力和作用。
（三）外部環(huán)境變化的影響。
面對新的經(jīng)濟環(huán)境，企業(yè)要保持競爭能力，勢必要經(jīng)常調(diào)整經(jīng)營策略、調(diào)整內(nèi)部機構等，這就導致原有的控制對新增加的業(yè)務內(nèi)容沒有控制作用。所以，根據(jù)經(jīng)營管理范圍的變化、科學技術發(fā)展的變化來調(diào)整和拓寬內(nèi)部會計控制的內(nèi)容，建立和完善內(nèi)部會計控制的變革與創(chuàng)新已變得尤為急迫。只有不斷調(diào)整內(nèi)部會計控制系統(tǒng)，才能提高其效能，充分發(fā)揮內(nèi)部會計控制的作用。
二、建立與完善內(nèi)部會計控制應遵循的原則。
（一）內(nèi)部相互制約的原則。
內(nèi)部相互牽制是指在各崗位問建立互相驗證、互相制約的關系，其在進行有關責任分配時，單獨的一個人或部門對一項經(jīng)濟業(yè)務活動無完全的處理權，必須經(jīng)過其他部門或人員的查證核對。在設計內(nèi)部會計控制過程中，一項經(jīng)濟業(yè)務活動各項環(huán)節(jié)盡量由不同部門處理，也可委托中介機構，發(fā)揮其客觀、公正的作用。
（二）完整性與系統(tǒng)性相結合的原則。
完整性要求內(nèi)部會計控制的措施應滲透到單位各項業(yè)務過程和各個操作環(huán)節(jié)，覆蓋所有的部門和崗位。由于會計工作貫穿于單位整個經(jīng)濟活動，是對單位整個經(jīng)營管理活動進行會計核算和會計監(jiān)督。另外，還要求內(nèi)部會計控制對全體員工都有約束力。由于單位是一個普遍聯(lián)系的整體，因此，要將各部門和各崗位形成既相互制約，又具有縱橫交錯關系的統(tǒng)一整體，以保證各部門和各崗位均能按照單位的目標相互協(xié)調(diào)地發(fā)揮作用。
（三）成本效益觀念與務實原則。
設計內(nèi)部會計控制主要是為了實際應用，因此，不用過于強調(diào)其嚴密性和完整性。應盡量精簡機構和人員，選擇恰當控制方法和手段，減少過繁的手續(xù)和程序，避免重復勞動，使內(nèi)部控制制度簡化且高效率；內(nèi)部會計控制的文字說明要簡潔明了，條理清楚。
（四）動態(tài)反饋和預見性相結合的原則。
單位的會計機構要積極修訂完善單位內(nèi)部會計控制制度，與時俱進，不斷修訂和完善單位內(nèi)部會計控制制度，以始終保證內(nèi)部會計控制的適應力和活力。同時，由于各個單位的內(nèi)部實際情況是不斷變化、發(fā)展的，面臨的外部環(huán)境也是隨著社會進步而變化和發(fā)展，但是，內(nèi)部會計控制制度又是相對穩(wěn)定，為了既要符合現(xiàn)時需要，又要與未來發(fā)展相結合，保證在一定時期內(nèi)的適應力和活力，在設計時要有一定的前預見性。
（一）重新審視內(nèi)部會計控制的重要性。
牢固樹立內(nèi)控觀念，加強宣傳教育，增強對內(nèi)部會計控制的自我認識，自覺主動地進行內(nèi)控的監(jiān)督約束，盡快構建一套責權分明、規(guī)章健全、運作有序的內(nèi)控會計機制，從而促進現(xiàn)代企業(yè)的進一步發(fā)展。完善的內(nèi)部會計控制必須堅持依法理財?shù)脑瓌t；必須充分考慮企業(yè)的經(jīng)營管理特點；必須以經(jīng)濟效益為中心；必須注意科學性和可操作性；必須根據(jù)企業(yè)經(jīng)營范同的變化，不斷調(diào)整內(nèi)部會計控制系統(tǒng)，以提高其效能，因此，要真正地重視內(nèi)部會計控制系統(tǒng)的建立和完善，把這樣的認識融人到企業(yè)的治理結構中，只有這樣，才能真正做到有利于企業(yè)依法自主經(jīng)營、減少經(jīng)營風險、順利實現(xiàn)經(jīng)營目標；有利于保護企業(yè)資產(chǎn)的完整；有利于優(yōu)化內(nèi)部治理結構、合理分工、明確權責、科學管理；有利于所有者和經(jīng)營者權利的制衡、優(yōu)化企業(yè)外部環(huán)境、提高內(nèi)控效果。重視內(nèi)部會計控制是正確處理企業(yè)的利益相關方的關系，完善企業(yè)治理結構的前提。
當前，很多企業(yè)都是跨越式發(fā)展的，企業(yè)規(guī)?？焖贁U大，企業(yè)內(nèi)部會計控制也需要打破傳統(tǒng)的內(nèi)部會計控制的狹隘性，拓寬了內(nèi)部會計控制的內(nèi)涵，由局部的會計控制、財務控制擴展到對整個企業(yè)的資源環(huán)境和業(yè)務流程的全方位管理控制。隨著經(jīng)濟全球化的到來，社會經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生了很大變化，傳統(tǒng)會計信息的內(nèi)容被賦予新的涵義，反映在企業(yè)內(nèi)部會計控制制度方面，使得企業(yè)內(nèi)部會計控制的控制內(nèi)容更加豐富，控制難度相應加大。這也必然要求企業(yè)在加強經(jīng)營管理的同時，必須健全內(nèi)部會計控制制度，通過內(nèi)部相互牽制、相互制約，才能確保企業(yè)經(jīng)濟健康有序地發(fā)展。
制定內(nèi)部會計控制的目的是要通過有關制度的內(nèi)部牽制和制約，不斷加強企業(yè)經(jīng)營管理，最終達到提高經(jīng)濟效益的目的。所以，就有必要在新的形勢下，重構內(nèi)部會計控制，建立健全內(nèi)控風險評估和監(jiān)測制度，建立、完善責任追究制度以及相關懲處辦法，強化內(nèi)部稽核檢查機制，統(tǒng)一思想，增強企業(yè)內(nèi)控的自覺性。
（三）更新成本費用的控制觀念。
成本是決定企業(yè)競爭能力的強弱，盈利能力多少的關鍵，企業(yè)在設計和實施內(nèi)部會計控制時，必然要考慮成本費用的控制問題，內(nèi)部會計控制的最終目的是提高經(jīng)濟效益，減少低效和投資浪費，因而制定內(nèi)部會計控制應以成本效益原則為指導，要在實行內(nèi)部會計控制所花費的成本和由此產(chǎn)生的經(jīng)濟效益之間保持適當?shù)谋壤Ｒ虼?，建立以成本控制為手段的成本管理制度勢在必行。信息技術的進步為戰(zhàn)略成本管理的形成提供了技術條件。在新經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)要樹立戰(zhàn)略成本費用控制的新觀念，要考慮如何將成本控制措施融合到具體的業(yè)務過程之中，使成本管理措施得到順利實施。企業(yè)應當建立成本費用控制系統(tǒng)，做好成本費用管理的基礎工作，諸如制定成本費用標準，分解成本費用指標，控制成本費用差異等等。新經(jīng)濟時代，企業(yè)經(jīng)濟運作的特征，迫使企業(yè)改變傳統(tǒng)成本的管理控制觀念、管理模式，運用高新技術，培養(yǎng)職工的成本意識，通過全員成本管理和全過程成本管理，充分發(fā)揮價值流程中生產(chǎn)者與其他價值創(chuàng)造者的積極性，從而達到成本控制日的，實現(xiàn)戰(zhàn)略成本的管理。降低成本是企業(yè)盈利的最根本途徑，每個企業(yè)都有自己的成本結構，企業(yè)應該認真分析價值流程中的成本控制要點，設計合理的績效考核模型，抓住重點制定目標成本，實施成本控制制度，加大考核力度，包括確定目標成本、費用預算等；根據(jù)預算單元進行分解，每月對預算執(zhí)行情況進行分析并根據(jù)分析結果，在生產(chǎn)流程的各個環(huán)節(jié)中尋找進一步降低消耗，杜絕浪費的突破口，只有這樣才能增強企業(yè)自身“體質(zhì)”，才能實現(xiàn)預定的目標成本，促進成本不斷降低，提高經(jīng)濟效益，從而有效地發(fā)揮內(nèi)部會計控制的作用。
（四）加強信用管理，構建和更新信息管理系統(tǒng)。
企業(yè)應盡快建立預警機制和風險防范措施，提高風險控制意識，加強資信管理和信用分析工作，提高風險控制能力。建立內(nèi)部信用風險管理機制、建立企業(yè)內(nèi)部授信制度、建立應收賬款監(jiān)控制度，設立專門的信用風險管理部門，真正使企業(yè)的信用風險控制管理落到實處，抓出成效。通過積極有效的風險管理，最大程度地降低會計風險。隨著信息化程度的不斷提高，越來越多的控制手段通過信息系統(tǒng)來實現(xiàn)，使得內(nèi)部會計控制的效率大大提高。新經(jīng)濟條件下的企業(yè)內(nèi)部會計控制必須高度重視網(wǎng)絡系統(tǒng)管理體制和程序控制制度的建立完善，為保障計算機系統(tǒng)下內(nèi)部會計控制的有效性，應以制度為準繩制定詳盡的計算機信息系統(tǒng)下的操作細則和作業(yè)指導書，從而確保蘊含企業(yè)內(nèi)部會計控制和管理思想的計算機系統(tǒng)正常進行。由于內(nèi)部會計控制的有效性取決于應用程序，所以，應進行定期評審，對計算機系統(tǒng)下的內(nèi)部會計控制進行審核和評估，檢查其是否符合內(nèi)部會計控制的要求，減少和消除人為控制因素。根據(jù)評審的情況，及時加以補充、修正和完善，確保信息系統(tǒng)下的內(nèi)部會計控制的實施。同時，要加強對財會電子信息系統(tǒng)的開發(fā)和維護、數(shù)據(jù)輸出輸入、文件儲存和保管、網(wǎng)絡安全等方面的控制。因此，企業(yè)在進行信息化建設時，應在傳統(tǒng)的控制觀念基礎上，充分利用信息技術，開展內(nèi)部會計控制的創(chuàng)新工作，建立與時代相適應的內(nèi)部會計控制，以滿足現(xiàn)代企業(yè)管理的需要。
（五）把激勵機制與約束機制有效結合。
隨著經(jīng)濟環(huán)境的變化，內(nèi)部會計控制不只是一種簡單的財務管理模式，更是一種企業(yè)管理機制。現(xiàn)代企業(yè)制度要求企業(yè)自主經(jīng)營、自負盈虧，內(nèi)部會計控制也有了很大的變化，它不再是孤立地被理解成一些程序和過程，而是包括企業(yè)戰(zhàn)略目標、預算管理、業(yè)績評價和激勵在內(nèi)的一整套控制制度，把預算編制、激勵與約束機制等手段有機結合，已成為企業(yè)內(nèi)部會計控制的有效手段，所以，必須強化內(nèi)部會計控制約束，形成激勵與約束相結合的管理機制。一是強化組織約束，提高政府和社會的外部監(jiān)督力度是完善企業(yè)內(nèi)部會計控制的有力保證，依靠政府的權威性，按照有關法律法規(guī)來規(guī)范企業(yè)建立健全內(nèi)部會計控制制度并使之有效實施，要加快建立內(nèi)部控制制度的社會監(jiān)督體系，使其成為企業(yè)的約束力量。同時，通過中介組織，依據(jù)獨立審計準則，站在公正立場上對企業(yè)的財務報告進行評估，并對經(jīng)營過程中出現(xiàn)的風險、損失、責任進行追究，通過內(nèi)部審計和外部審計的有機結合，有效進行內(nèi)部會計控制的監(jiān)督檢查工作，準確地把握企業(yè)內(nèi)部運行中的癥結所在，有利于提高內(nèi)控工作的質(zhì)量，對企業(yè)實施會計控制，確保企業(yè)健康運行和公司效益不受損失。二是建立多層次的現(xiàn)代企業(yè)會計控制制度。多層次的會計控制體制是通過明確各方關系人的權利和責任來實現(xiàn)的，使每個群體或個人行為均處在他人的監(jiān)督控制之下，避免會計控制流于形式。如委派“財務總監(jiān)制”，體現(xiàn)控制主體相互制衡的關系，通過多層次的財務監(jiān)控體系可以有效地降低企業(yè)財務管理控制風險。建立現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會計控制有利于確保企業(yè)財產(chǎn)安全和會計信息真實。
（六）積極調(diào)動員工的積極性和主動性。
建立以人為本的`內(nèi)部控制制度，圍繞人的價值管理來開展內(nèi)部會計控制活動的各項內(nèi)容，協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部會計控制中的環(huán)境控制關系。通過優(yōu)化企業(yè)控制環(huán)境，培養(yǎng)職責權限，劃分責任中心，建立適當?shù)臏贤ㄇ?，根?jù)實際完成情況予以獎勵或處罰，建立責、權、利相互配合，相互統(tǒng)一的激勵約束機制，同時應注意責任的考核民主化和問題處理的人性化，創(chuàng)造良好的環(huán)境氛圍，使企業(yè)內(nèi)每個員工都以主人翁的態(tài)度參與企業(yè)管理，充分調(diào)動人的積極性和創(chuàng)造性。內(nèi)部會計控制的最終目標是與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標相一致的，而企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)需要企業(yè)全體員工的共同努力。人是內(nèi)部會計控制活動的載體，企業(yè)內(nèi)部各層面的人均應參與內(nèi)控體系的活動，企業(yè)內(nèi)部會計控制本身就是人的活動，是由人來進行并受人的因素影響，以人為本作為構建內(nèi)部控制機制已經(jīng)被越來越多的企業(yè)所接受，保證組織內(nèi)所有成員具有一定水準的誠信、道德觀和能力的人力資源方針與實踐也是內(nèi)部控制有效的關鍵因素之一。因此，要加快建立會計誠信的內(nèi)控機制，強化企業(yè)內(nèi)部的會計誠信管理，確立會計人員的會計誠信觀念和誠信立人的意識，使會計人員意識到會計誠信、職業(yè)道德的重要性，把會計誠信作為最重要的工作準則和最基本的工作要求，樹立起會計職業(yè)的尊嚴感。所以，建立以人為本的內(nèi)部控制制度，通過制定嚴格的企業(yè)內(nèi)部會計誠信控制制度，對培養(yǎng)企業(yè)員工，提高企業(yè)員工的素質(zhì)，進而更好地貫徹和實施內(nèi)部會計控制管理有著更重要的作用。
綜上所述，現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部會計控制，它通過健全制度、規(guī)范行為、強化監(jiān)督、完善自我等活動，不斷促進我國企業(yè)的轉型升級和健康發(fā)展。在新經(jīng)濟時代，只有建立和完善符合現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理理念的內(nèi)部會計控制制度，才能保護企業(yè)財產(chǎn)的安全完整，確保企業(yè)經(jīng)營管理目標的實現(xiàn)。良好的內(nèi)部會計控制有利于中小企業(yè)股東的利益；有利于董事會有效行使控制權；有利于保障債權人、職工、客戶等的利益；有利于企業(yè)治理結構的完善，最終實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展和目標。
淺談企業(yè)內(nèi)部控制論文篇三
4月，財政部、證監(jiān)會等五部門出臺了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》（18個應用指引，1個評價指引和1個審計指引），連同2008年6月發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，我國的內(nèi)部控制規(guī)范體系已經(jīng)建成。內(nèi)部審計既是企業(yè)內(nèi)部控制機制的重要組成部分，又是監(jiān)督與評價內(nèi)部控制的主要手段。筆者認為，在內(nèi)控規(guī)范體系出臺后，內(nèi)部審計已由幕后走向前臺，內(nèi)部審計理念將發(fā)生以下四個轉變：即從財務審計向財務報告內(nèi)部控制審計轉變；從經(jīng)營層業(yè)務導向審計向戰(zhàn)略層治理導向審計轉變；從事后審計向全程審計轉變；從查錯防弊導向審計向價值增值導向審計轉變。
傳統(tǒng)的財務審計強調(diào)的是結果理性，而忽視了對生成財務報表的內(nèi)部控制系統(tǒng)的過程理性的審計。近幾年，公司倒閉大多與公司內(nèi)部控制失效、無法提供必要的和可靠的財務信息有關。筆者認為，要解決公司財務信息不真實、財務報告誤報的災難性問題，關鍵在于建立有效的內(nèi)部控制機制和發(fā)揮作用的內(nèi)部審計?！端_班斯—奧克斯利法案》（下稱薩班斯法案）404條款要求經(jīng)營層在會計師事務所對財務報告內(nèi)部控制審計之前對本組織內(nèi)部控制狀況進行自我評價，并出具內(nèi)部控制評價報告。因為內(nèi)部控制制度及其程序是管理部門建立的，其執(zhí)行狀況和有效性由管理部門自己評價有失公允，所以，在會計師事務所審計之前，內(nèi)部審計人員要對本公司的內(nèi)部控制狀況進行評價，向高級經(jīng)理層提交內(nèi)部控制評價報告，高級經(jīng)理層認可后才能向會計師事務所提交。這樣一來，就把內(nèi)部審計人員從“后臺”推向了“前臺”，本組織的內(nèi)控狀況不佳，內(nèi)部審計人員也有不可推卸的責任。《企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范》第十五條明確指出，企業(yè)應當加強內(nèi)部審計工作，保證內(nèi)部審計機構設置、人員配備和工作的獨立性。內(nèi)部審計機構應當結合內(nèi)部審計監(jiān)督，對內(nèi)部控制的有效性進行監(jiān)督檢查。內(nèi)部審計機構對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應當按照企業(yè)內(nèi)部審計工作程序進行報告；對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權直接向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報告?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制評價指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》也明確指出，內(nèi)部審計部門對內(nèi)部控制的設計和運行具有不可推卸的評價和監(jiān)督職責。這就為內(nèi)部審計向財務報告內(nèi)部審計轉變提供了法理依據(jù)，內(nèi)部審計由結果理性的財務審計向程序理性的財務報告內(nèi)部控制審計轉變是勢所必然。
長期以來，我國內(nèi)部審計一直處于經(jīng)營層業(yè)務導向審計的范疇，許多企業(yè)的內(nèi)部審計機構是在總經(jīng)理或副總經(jīng)理的經(jīng)營層領導之下，甚至有一部分是由負責財務的總會計師或者負責財務的副總經(jīng)理主管。這種把內(nèi)部審計的地位限制在總經(jīng)理或負責財務的副總經(jīng)理的經(jīng)營層級以下，實質(zhì)就是經(jīng)營層業(yè)務導向審計，而戰(zhàn)略決策層相關的審計成為內(nèi)部審計的盲區(qū)。同時由于我國企業(yè)的組織架構中，審計委員會制度不健全或形同虛設，阻塞了內(nèi)部審計由經(jīng)營層業(yè)務導向審計向戰(zhàn)略層治理導向審計的上升路徑。
我國內(nèi)部控制規(guī)范體系的出臺，為內(nèi)部審計由經(jīng)營層業(yè)務導向審計向戰(zhàn)略層治理導向審計轉變提供了法規(guī)和制度保障。首先，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》明確要求企業(yè)應當在董事會下設立審計委員會，構建內(nèi)部審計參與公司治理的橋梁和通道。審計委員會負責審查企業(yè)內(nèi)部控制，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實施和內(nèi)部控制自我評價情況，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計及其他相關事宜等。同時，《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》明確指出，內(nèi)部審計部門負有對內(nèi)部控制的再控制和評價之責，有權直接向董事會及其審計委員會報告，內(nèi)部審計部門必須接受審計委員會的職能監(jiān)督，并通過審計委員會不受限制地接觸董事會。在隸屬關系上，內(nèi)部審計部門不再由經(jīng)營層領導，而是由董事會下設的審計委員會領導，直接對董事會負責，有較強的獨立性和權威性，其工作范圍不受管理部門的限制，能夠確保審計結果受到足夠的重視，進而提高內(nèi)部審計的效率。其次，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》體現(xiàn)了內(nèi)部審計部門向董事會（審計委員會）和經(jīng)營層（總經(jīng)理）雙軌報告、雙重負責的模式。職能性審計報告向審計委員會報告，而行政性審計報告向經(jīng)營層報告。這種轉變體現(xiàn)了內(nèi)部審計的服務范圍和內(nèi)容從傳統(tǒng)的經(jīng)營層經(jīng)營業(yè)務活動擴大到風險管理、企業(yè)文化、社會責任、發(fā)展戰(zhàn)略等公司治理所關注的內(nèi)容。
《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》指出，企業(yè)建立和實施內(nèi)部控制制度應遵循“全面性”原則，在流程上應當滲透到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)，避免內(nèi)部控制出現(xiàn)空白和漏洞。內(nèi)部控制強調(diào)全過程控制，包括事前控制、事中控制、事后控制，那么作為對內(nèi)部控制負有監(jiān)督、控制之責的內(nèi)部審計，也必將變?yōu)槿^程審計，由傳統(tǒng)的事后審計變?yōu)槭虑皩徲?、事中審計與事后審計相結合。
事后審計是我國傳統(tǒng)內(nèi)部審計的方式，主要側重于事后的監(jiān)督和評價，對內(nèi)部控制進行查缺補漏。事后審計是對內(nèi)部控制制度進行內(nèi)省反思的過程，其側重點包括戰(zhàn)略的正確性、財產(chǎn)的安全性、法規(guī)的遵循性、財務報告的可靠性及經(jīng)營的效率效果性，企業(yè)對在監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應當采取適當?shù)男问郊皶r進行報告。當經(jīng)濟活動結束后，內(nèi)部審計人員應對計劃、決策的完成情況作出全面、綜合的審查、分析和評價，總結經(jīng)驗教訓，并提出改進意見。企業(yè)應當分析內(nèi)部控制缺陷產(chǎn)生的原因，并有針對性地提出和實施改進方案，不斷健全和完善企業(yè)內(nèi)部控制。對于監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷或者重大風險，應當及時向董事會、審計委員會和經(jīng)理匯報。
事中審計側重于審計的實時性，對內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行過程進行實時跟蹤，借助于網(wǎng)絡技術、信息技術和軟件技術，實時審計和遠程審計都將成為可能。內(nèi)審人員要進行跟蹤審計調(diào)查，對計劃的實施、方案的落實和決策的執(zhí)行、經(jīng)濟效益和工作效果進行分析。實時審計能夠及時糾正內(nèi)控制度制定過程中對既定戰(zhàn)略目標的偏離傾向和執(zhí)行過程中發(fā)生的偏差，實現(xiàn)對生產(chǎn)管理系統(tǒng)、營銷管理系統(tǒng)、預算管理系統(tǒng)、財務會計管理系統(tǒng)等的實時監(jiān)控，不斷提高內(nèi)部控制的效率與效果。在實施事中審計過程中，內(nèi)審人員應重點關注以下領域和環(huán)節(jié)：在財務報告和信息披露方面弄虛作假；未經(jīng)授權、濫用職權或者采取其他不法方式侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn)；在開展業(yè)務活動中非法使用企業(yè)資產(chǎn)牟取不當利益；企業(yè)高級管理人員舞弊給企業(yè)內(nèi)部控制和經(jīng)營管理可能造成的重大影響；員工單獨或者串通舞弊給企業(yè)造成損失。對在監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的違反內(nèi)部控制制度的行為，應及時通報情況和反饋信息，并嚴格追究相關人員的責任，維護內(nèi)部控制制度的嚴肅性和權威性。
事前審計是一種積極防御性審計方式，審計關口前移，體現(xiàn)了“要我審計”到“我要審計”的理念的轉變；體現(xiàn)了審計的＂免疫系統(tǒng)＂功能的轉變。事前審計的控制功能與作用突出體現(xiàn)在對事前控制標準的制定和控制環(huán)境的改善等方面。內(nèi)審人員要對企業(yè)的計劃、決策進行審計，審查決策方法的科學性，審查決策所依據(jù)的資料、數(shù)據(jù)的可靠性，審查決策有關保證措施的可行性和執(zhí)行情況與結果。在企業(yè)經(jīng)營決策過程中，內(nèi)審機構應積極參與項目可行性研究，對各方面進行經(jīng)濟技術分析和論證，提出自己的意見，作為企業(yè)的決策參考。事前審計實質(zhì)上是對內(nèi)控體系進行風險評估和識別的過程，防患于未然，最大限度地保證企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)和財產(chǎn)的安全完整。事前審計強調(diào)在內(nèi)控制度建立和執(zhí)行之前就對風險進行評估，及時識別、科學分析和評價影響企業(yè)內(nèi)部控制目標實現(xiàn)的各種不確定因素并采取應對策略的過程，是實施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。風險評估主要包括目標設定、風險識別、風險分析和風險應對。內(nèi)審人員應當根據(jù)風險分析的結果，依據(jù)風險的重要性水平，運用專業(yè)判斷，按照風險發(fā)生的可能性大小及其對企業(yè)影響的嚴重程度進行風險排序，確定應當重點關注的重要風險。內(nèi)審人員應當充分關注包括經(jīng)營層凌駕、串通舞弊、人為錯誤或者疏漏、制度滯后等內(nèi)部控制的局限給企業(yè)帶來的風險，并采取適當?shù)拇胧⒖赡馨l(fā)生的風險控制在合理的范圍之內(nèi)。內(nèi)審人員應當根據(jù)風險分析情況，結合風險成因、企業(yè)整體風險承受能力和具體業(yè)務層次上的可接受風險水平，確定風險應對策略。風險應對策略一般包括風險回避、風險承擔、風險降低和風險分擔等。事前審計是一種積極預防性審計方式，是內(nèi)部審計未來發(fā)展的方向。
傳統(tǒng)內(nèi)部審計側重于查錯防弊和對經(jīng)營業(yè)務層的監(jiān)督控制，甚至和作為被審對象的經(jīng)營業(yè)務層形成了對立面，使內(nèi)部審計工作阻力重重，內(nèi)部審計的監(jiān)督職能效果大打折扣。實際上，內(nèi)部審計和作為被審對象的管理層目標應是一致的，都在于實現(xiàn)組織目標和增加股東價值。在防風險、重控制、強監(jiān)管的時代背景下，內(nèi)部審計必須要轉變目標理念，應由過去的查錯防弊等一般防護性目標，發(fā)展到預測決策、獻計獻策等高層次的增加組織價值的目標導向上來。正如國際內(nèi)部審計師協(xié)會頒布的《內(nèi)部審計實務標準》2130規(guī)定：“內(nèi)部審計活動應該評價并改進組織的治理過程，為組織的治理作貢獻。內(nèi)部審計師應對經(jīng)營和管理項目進行評價，以確保經(jīng)營管理活動與組織的價值保持一致，應該為改進公司的治理過程提出建議，為公司治理做出應有的貢獻。”
內(nèi)部審計創(chuàng)造價值的途徑是提供有價值的信息，其增值功能的實現(xiàn)是一個間接的過程。恰當?shù)膬?nèi)部審計，還會起到優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部價值鏈的每個連接和降低連接間的協(xié)調(diào)成本的作用。內(nèi)部審計創(chuàng)造的價值表現(xiàn)為顯性價值和隱性價值：內(nèi)部審計通過自己的努力幫助組織預防和減少損失，提高組織運行效率，當內(nèi)部審計成本小于損失的減少時，企業(yè)的價值就增加了，這是內(nèi)部審計創(chuàng)造的直接價值，也是顯性價值。除此之外，由于內(nèi)部審計天然的監(jiān)督職能，還會產(chǎn)生“威懾價值”，即無論內(nèi)部審計是否發(fā)現(xiàn)了問題，由于在公司治理架構中有其存在，客觀上會對組織內(nèi)的包括總經(jīng)理在內(nèi)的各級管理者產(chǎn)生震懾作用，使其盡忠勤勉職責，避免偷懶和機會主義行為，并努力改善他們的工作績效，以應對內(nèi)部審計的監(jiān)督和檢查。當然，這種被動的“自控”行為客觀上導致了組織價值的增加，這種“威懾價值”的實質(zhì)也是潛在價值、隱性價值。
淺談企業(yè)內(nèi)部控制論文篇四
對企業(yè)會計電算化管理制度進行完善。一般企業(yè)在對電算化內(nèi)部進行控制管理時，首先必須要對工作人員進行嚴格要求，確保其能在規(guī)定的要求內(nèi)完成操作。此外，要嚴格保管系統(tǒng)軟件的密碼，并能夠對其進行定期更換，同時要專業(yè)的人士進行修改。一般會計電算化的實用軟件的合格直接影響著企業(yè)會計電算化工作的質(zhì)量，因此企業(yè)必須要慎重選擇所使用的軟件，確保企業(yè)軟件能夠具備較高的便捷性、實用性與安全性。
2.2全面提高會計電算化從業(yè)人員的素質(zhì)。
會計電算化工作人員的專業(yè)技能與素養(yǎng)在一定程度上關系著企業(yè)會計電算化的發(fā)展，因此企業(yè)要想健康穩(wěn)定發(fā)展，必須要對會計電算化工作人員進行培訓，提高會計電算化工作人員的計算機技能學習，以此提高其專業(yè)技能與素養(yǎng)，確保其能夠熟練掌握相關的技能。同時企業(yè)必須要制定相應的考核機制，對會計電算化工作人員進行面試和筆試，確保其考核的嚴格性。此外，企業(yè)要經(jīng)常與大型企業(yè)進行交流與合作，借鑒其先進的管理理念和技術，從而不斷優(yōu)化自身內(nèi)部的管理風格，以此來調(diào)動工作人員的積極性，提高企業(yè)的管理效率和質(zhì)量。
一般會計電算化系統(tǒng)在進行內(nèi)部控制，其會存在較大的差距，因此必須要不斷完善和加強會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部審計工作。首先必須要加大會計電算化審計的監(jiān)督力度，會計電算化內(nèi)部審計工作，不僅是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，也是對會計電算化內(nèi)部監(jiān)督制度強化的關鍵，因此必須要以相關的法律法規(guī)為依據(jù)，定期審查和審計會計電算化的相關數(shù)據(jù)及其資料。由于理想的內(nèi)部控制成本較高，企業(yè)往往不會采納，同時大部分會計電算化內(nèi)部審計人員，對于會計電算化內(nèi)部審計工作的相關問題無法及時有效處理，因此可以充分運用網(wǎng)絡技術進行審計，審計人員可以通過相關的操作，利用財政部門的計算機，從而快速及時檢測相關的內(nèi)容。這樣能夠有效提高審計部門的工作效率，確保其工作質(zhì)量。當然，企業(yè)必須要對內(nèi)部審計的作用加以足夠重視，并對電算化系統(tǒng)工作的相關情況進行定期檢測，一次降低企業(yè)的成本，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟效益與社會效益。
2.4重視會計電算化使用軟件的更新與維護。
企業(yè)要重視會計電算化使用軟件的更新與維護工作，積極引進國外的先進技術更新自己的會計使用軟件，防止外來因素對信息資源的干擾，避免信息被病毒篡改。企業(yè)也要重視會計電算化使用的機房等實體進行預防性控制，及時糾正系統(tǒng)的錯誤指令，提升系統(tǒng)的糾錯能力，設置網(wǎng)絡密碼與管理權限加強對使用軟件的控制與管理，確保會計使用軟件的正常運行。同時，充分利用會計電算化從業(yè)人員完善軟件無法完成的工作，明確人員職責，加強人工對軟件信息處理的審核與監(jiān)督。當在軟件中輸入信息時，會計人員要經(jīng)過反復的確認保證數(shù)據(jù)的準確性，在數(shù)據(jù)自動生成結果之后，會計人員要利用技術進行核對。軟件的更新與維護是企業(yè)必須重視的內(nèi)部控制內(nèi)容，對于會計電算化管理工作的推進具有不可替代的作用。
3結論。
綜上所述，促進企業(yè)會計電算化管理規(guī)范化的主要措施就是不斷加強企業(yè)會計電算化的內(nèi)部控制，通過完善管理體系、提高從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)、建立監(jiān)督體系和引進先進的會計使用軟件等辦法實現(xiàn)內(nèi)部控制，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。一方面，加強企業(yè)會計電算化管理中的內(nèi)部控制是企業(yè)管理的重要內(nèi)容，在提高企業(yè)的經(jīng)濟效益方面發(fā)揮著不容忽視的作用，最終實現(xiàn)企業(yè)的長遠發(fā)展。另一方面，會計電算化管理也為企業(yè)帶來了挑戰(zhàn)，會計電算化管理可能會使工作人員過分依賴計算機技術，而忽視了對計算機生成數(shù)據(jù)的審核工作，導致數(shù)據(jù)出現(xiàn)失實失準的情況，如何在科技水平高度發(fā)展的今天提高會計從業(yè)人員對數(shù)據(jù)審核工作的重視成為相關領域研究的又一重要課題。
淺談企業(yè)內(nèi)部控制論文篇五
21世紀的高科技正在推動人類進入一個新的文明時代，而信息技術是其中最重要的推動力之一，不久的將來，我們必然生活在一個信息技術無所不在的社會。會計電算化是會計領域的一場深刻的革命，它將從根本上改變傳統(tǒng)會計的手工操作方式和許多根深蒂固的觀念。近年來，我國會計電算化工作取得了長足的發(fā)展，已經(jīng)有越來越多的企事業(yè)單位通過開展會計電算化而成績斐然。然而，在發(fā)展的過程中出現(xiàn)了一些問題阻礙了它更深層次的發(fā)展。筆者采用變量的分析方法分析了目前我國會計電算化存在的問題、原因及對策。
我國會計電算化起步較晚，從20世紀70年代末才開始，經(jīng)歷了三個階段（嘗試階段，自發(fā)發(fā)展階段，有組織、有計劃地穩(wěn)步發(fā)展階段），其高效、自動、方便、準確、及時等優(yōu)點得到了廣大會計工作者的歡迎?，F(xiàn)在相當一部分單位實現(xiàn)了會計電算化，提高了工作效率。隨著先進的、現(xiàn)代化的事物不斷出現(xiàn)，對會計電算化提出了更高的要求。然而，會計電算化現(xiàn)有的一些問題阻礙了它更深層次的發(fā)展。
廣義的會計電算化是指與實現(xiàn)會計工作電算化有關的所有工作，包括會計電算化軟件的開發(fā)與應用、會計電算化人才的培訓、會計電算化的宏觀規(guī)劃、會計電算化制度建設、會計電算化軟件市場的培育與發(fā)展等。它是一個人機相結合的系統(tǒng)，其基本構成包括會計人員、硬件資源、軟件資源和信息資源等要素，其核心部分則是功能完善的會計軟件資源。
計算機的計算速度非?？?，而采用會計電算化后，會計數(shù)據(jù)都是通過計算機來處理，這樣使會計信息更加準確和及時，同時也為發(fā)揮會計的職能作用創(chuàng)造了有利條件，如通過財務軟件進行數(shù)據(jù)的分析、預測，從而更加充分地發(fā)揮會計的預測、決策職能，不局限于其反映、監(jiān)督職能。
實現(xiàn)會計電算化后，只要將原始會計數(shù)據(jù)輸入計算機，大量的數(shù)據(jù)計算、分類、歸集、匯總、分析等工作，全部由計算機完成。這樣就將會計人員從繁雜的記賬、算賬、報賬中解脫出來，減輕了勞動強度，提高了工作效率；而會計軟件采用先進的技術對輸入的數(shù)據(jù)進行校驗，防止非法數(shù)據(jù)的進入，如一張借貸不平的憑證，計算機拒絕接收，從而保證了會計信息的合法性、完整性，促進了會計工作的規(guī)范化，提高了會計信息的質(zhì)量；實現(xiàn)會計電算化后會計不僅具有核算、監(jiān)督這樣的基本職能，而且還通過計算機分析、預測并參與經(jīng)濟決策，提高了企業(yè)的管理水平，此外大量的信息可以得到共享，促進和帶動其他業(yè)務、管理部門的信息溝通，為整個管理現(xiàn)代化奠定基礎。
二、目前會計電算化應用中面臨的問題。
（一）具體法律、法規(guī)及制度建設需進一步落實到位。
我國會計電算化起步較晚，經(jīng)驗不足，會計電算化理論知識落后于實踐，而法律也具有滯后性。當前大部分企業(yè)幾乎都是按照有關會計電算化的規(guī)章制度來實施電算化，因沒有具體的法律來規(guī)范，有的企業(yè)會計電算化實施得較差，不能發(fā)揮電算化高效、方便等優(yōu)勢，有的企業(yè)根本就不實行會計電算化，阻礙了會計電算化全面推廣。
任何事物的發(fā)展、運轉等都是在一定的環(huán)境中，會計電算化也不例外。會計電算化的制度建設包括電算化會計管理制度、內(nèi)部控制制度以及單位領導對會計電算化的高度認識和重視。在實際操作中，有的單位領導在管理上沒有對會計電算化引起高度重視，有的沒有相應的管理制度，而有的單位雖然有制度但是可惜沒有很好的落實。
一部分企業(yè)由于制度的建設及管理控制不嚴，致使在會計電算化工作中存在許多問題，如在業(yè)務處理中崗位職責不明顯，有時候一個操作員身兼數(shù)職，可以用多種不同的身份進入系統(tǒng)進行不同權限的操作，從而使財務分工的控制名存實亡；在安全方面，重業(yè)務應用，輕安全管理，計算機安全意識和措施相對滯后，很多電子信息處于不加密或低加密狀態(tài)，導致計算機數(shù)據(jù)資料如財務數(shù)據(jù)、信息等丟失風險較高，內(nèi)部控制制度做得不好。
（三）中小企業(yè)領導人員、財會人員的會計電算化知識缺乏。
一些企業(yè)尤其是中小企業(yè)的各級領導對實施會計電算化的重要意義缺乏足夠的認識，沒有認識到會計電算化是時代發(fā)展的必然，是管理現(xiàn)代化的需要。除此之外，大部分中小企業(yè)本身規(guī)模就不大，業(yè)務量也不多，領導層認為根本不必要花大筆的資金來購買電算化所必需的設備、財務軟件及消耗材料；要進行會計人員電算化培訓既花錢又影響正常工作，感覺既不必要也不劃算。有的企業(yè)雖然在單位實施了會計電算化，但對有關知識又了解不多，認為會計電算化僅僅是“以機代賬”軟件只需一次投入即可，出現(xiàn)了只重視硬件換代、不注意軟件升級的情況。
（四）會計電算化檔案管理不規(guī)范。
由于我國會計電算化起步較晚，許多單位實行會計電算化的時間較短，財務人員和單位領導對會計電算化檔案的組成內(nèi)容不甚了解，缺乏管理會計檔案的經(jīng)驗，很多單位只是將打印出的紙質(zhì)檔案存檔，而沒有將存儲在計算機中的會計信息備份在磁性介質(zhì)或光盤上歸檔保存，造成歸檔的內(nèi)容不完整；有的單位雖然備份但不注意放置備份光盤等環(huán)境，從而使備份好的會計檔案因潮濕等而不能使用，造成檔案的缺失。無論怎樣的情形，在整體上都影響了會計檔案的完整。
雖然現(xiàn)在很多學校都開設了會計電算化這門課程，但是因一些原因使會計電算化教育不到位，培養(yǎng)出的財會人員缺乏有關的知識。其原因主要是：
1.因會計電算化的學習本身就需要實際操作才能很好的掌握，而有的學校因其硬、軟件設備跟不上使學生只能學到一些理論知識，實際上機操作較少，知識掌握得不扎實，理論與實踐脫軌。這樣培養(yǎng)出的財會人員在很大程度上有可能做出一些違反《會計電算化工作規(guī)范》的事，如其有可能以多種不同的身份進入系統(tǒng)進行不同權限的'操作或對檔案不進行備份管理等。
2.有一部分會計學校只重視培養(yǎng)學生會計電算化知識，而忽視計算機知識的培訓。實際工作中會計電算化的操作有很大—部分都需要計算機知識，如辦公軟件中的excel等。這樣培養(yǎng)出的學生很難及時適應自己的本職工作。
我國的會計電算化管理起步較晚，經(jīng)驗不足，管理水平還很低，由于一些政策和法規(guī)的不合理，束縛了開發(fā)人員和用戶的手腳。十幾年來，我國成功地開發(fā)出一批頗有名氣、民族品牌的會計電算化軟件，但隨著會計電算化的深入發(fā)展，不斷出現(xiàn)的一系列問題卻值得探討和研究。這必然要求發(fā)展會計電算化理論，而當前的現(xiàn)實是會計電算化理論落后于實踐，無法推動會計電算化實務向深層次發(fā)展。
當前，會計電算化與審計還處于一種“脫節(jié)”狀態(tài)，嚴重影響我國會計電算化的發(fā)展。其原因主要是：
1.因為會計電算化的會計軟件有“反記賬””反結賬“的功能，為財務工作留下了隱患，財務信息隨時有可能被修改、刪除而不留痕跡，不利于有關方面的審計。
2.審計人員對會計電算化內(nèi)部控制程序也不是很了解、審計技術不成熟，使得會計電算化過程成為黑箱操作。當前，會計電算化與審計脫節(jié)，嚴重影響我國會計電算化的發(fā)展。
四、完善我國會計電算化工作的幾點對策。
我國相關部門應根據(jù)目前我國會計電算化的現(xiàn)狀制定出一些具體的法律，使實行會計電算化的單位朝著有序、健康的方向發(fā)展；還可以通過行業(yè)會計協(xié)會制定統(tǒng)一的跨級核算軟件標準，有時甚至可以直接通過政府行政手段來干預等。
1.人員管理制度。主要是單位認真選聘會計電算化信息系統(tǒng)職員，對其任職資格進行考核；選好后根據(jù)各自的情況安排崗位，進行職責劃分。
2.操作管理制度。包括操作規(guī)程、操作權限、操作記錄、管理制度及內(nèi)控制度。比如，對操作權限，單位可以讓職員指紋簽到和簽退。這樣可以避免一個職員身兼數(shù)職，避免其他人員進入操作等。
3.數(shù)據(jù)管理制度。主要是數(shù)據(jù)輸出的管理、備份數(shù)據(jù)的管理、存檔數(shù)據(jù)的管理和保密制度。比如，應將備份的文檔存放在不同的地方等。
在內(nèi)控方面主要有：
1.不兼容權限、職務必須分離。這個是內(nèi)部控制的關鍵點，如，系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展的職務與系統(tǒng)操作的職務必須分離；數(shù)據(jù)錄入和審核的職務必須分離；系統(tǒng)操作的職務和系統(tǒng)檔案管理的職務必須分離等。
2.會計電算化人員相互制約、監(jiān)督。計算機會計和手工會計一樣，對每一項可能引起舞弊或欺詐的經(jīng)濟業(yè)務，不能由一人經(jīng)手到底，必須有幾人承擔等，相互監(jiān)督、互相制約。
3.文檔安全、保密。如在電算化系統(tǒng)內(nèi)的財務信息不能被人隨意刪除，防止備份資料丟失等。
（二）轉變中小企業(yè)領導人員的觀念，增加其會計電算化知識。
企業(yè)領導人員不重視會計電算化主要是由他們舊的觀念所致，沒有真正的了解到會計電算化快捷、方便的作用。有關部門可以對中小企業(yè)的領導進行培訓，讓他們認真學習貫徹國家財政部頒布的《會計電算化管理辦法》和《會計電算化工作規(guī)范》。除此之外，使其了解到會計電算化不僅僅是核算工具和核算方法的改進，而且必然引起會計工作組織和人員分工的改變，促進會計人員素質(zhì)和知識結構，會計工作效率和質(zhì)量的全面提高，能及時、有效地提供企業(yè)的各種財務信息，節(jié)省會計人員的時間和精力，轉變會計工作職能，推動理論和會計技術的進步，提高會計工作水平，最終將大幅度增加企業(yè)的經(jīng)濟效益。這樣才能有效地快速普及電算化。
會計電算化檔案管理是實行會計電算化后會計工作持續(xù)進行的保障，是會計電算化信息系統(tǒng)維護的保證，是會計信息得以充分利用的保證，因此必須加強會計電算化檔案的管理。筆者認為可以從以下三個方面來做：
1.會計電算化檔案的收集。因計算機有它本身的缺陷，如突然停電、計算機中病毒會造成原有數(shù)據(jù)的丟失，所以為避免這一情況的發(fā)生，財務部門人員應養(yǎng)成好的習慣，即及時地對會計數(shù)據(jù)進行備份，存儲到磁性介質(zhì)或光盤上，把備份文件保存好，以防計算機硬件系統(tǒng)損壞后能在最短的時間內(nèi)、在最小損失下恢復原有的會計電算化系統(tǒng)。
2.會計電算化檔案的管理與保存。因會計電算化檔案是存儲在磁性介質(zhì)或光盤上的，由于這些信息載體的物體特性，數(shù)據(jù)也極容易丟失，所以在形成這些檔案時應準備復制兩份即采用“ab備份法”進行數(shù)據(jù)的備份。同時，財務人員應在這些備份的檔案上標有形成檔案時的時間和操作員的姓名以便找起來方便。此外為保險起見，應將這兩份檔案放在不同的地方（遠離磁場、不潮等），如一個地方發(fā)生地震或火災等意外情況不至于造成整個系統(tǒng)的毀滅與系統(tǒng)的不可恢復性。對采用磁性介質(zhì)保存的檔案，還應定期進行檢查、復制，防止丟失。
（四）培養(yǎng)復合型的財務人員。
企業(yè)要真正做到會計電算化，就需造就一大批既精通計算機信息技術，又擅于財務管理，能夠熟練地進行財務信息加工和分析的人才，滿足各方（如企業(yè)領導、審計部門等）對財務信息的需求。具體措施有：
1.企業(yè)領導人員可定期對自己的員工進行會計電算化知識比賽，將此作為考核員工工資的一項內(nèi)容。這樣可以刺激員工主動積極地學習會計電算化知識。
2.讓員工積極接受有關的會計培訓。經(jīng)濟在不斷的發(fā)展，會計也在發(fā)展中更新知識，讓員工接受培訓可了解最新會計準則等的變化，從而更好地工作。
五、結束語。
會計電算化幫會計人員減少了大量算賬的時間，提高了工作效率，為企業(yè)領導者、各部門提供及時、有效的財務信息。在信息高速發(fā)展的今天，會計電算化的普遍使用將成為一種必然。
淺談企業(yè)內(nèi)部控制論文篇六
企業(yè)會計內(nèi)部控制制度指的是企業(yè)會計內(nèi)部形成的每個組成部分相互聯(lián)系、彼此作用的系統(tǒng)連接方式，并且利用這些部分之間的關系，實現(xiàn)對企業(yè)的內(nèi)部控制，保證企業(yè)內(nèi)部整體的運行[1]。對企業(yè)內(nèi)部控制制度進行完善就要具體從企業(yè)會計的內(nèi)部組成部分入手，如規(guī)章制度、落實措施、投入、人員、設施、具體運作以及發(fā)展計劃等方面，將會計內(nèi)部控制視為一個整體系統(tǒng)進行運作，充分協(xié)調(diào)各個部分的互動合作，發(fā)揮各項因素的作用，以保障企業(yè)會計內(nèi)部控制高效和規(guī)范的運作。如何完善企業(yè)的會計內(nèi)部控制制度可以從一下幾個方面進行。第一，企業(yè)要先建立一個符合自身實際情況的規(guī)章制度，讓相關部門在會計工作中能夠有法可依，依例辦事；第二，需要挑選人員組建相關的主管部門，對會計內(nèi)部控制工作進行管理，保證正常的執(zhí)行；第三，運用人員編制、措施執(zhí)行、經(jīng)費投入以及設施增添等方式，構建一個行之有效的內(nèi)部控制體系，對企業(yè)自身的會計工作進行規(guī)范；第四，要將具體制度性的監(jiān)督作為企業(yè)會計內(nèi)部控制中的重要組成部分，重視企業(yè)中各項制度的建立。
二、加強企業(yè)的監(jiān)督機制。
企業(yè)會計內(nèi)部工作過程中要保證運作的有效性，就需要加強監(jiān)督，將內(nèi)部控制制度的執(zhí)行落實到位，有效的對會計工作進行控制，還需要加強會計制度以及會計核算方面的監(jiān)管。從企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督管理看，不僅包括了內(nèi)部財務人員的自我監(jiān)督，還包括了企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管人員以及外部審計部門的監(jiān)督。對企業(yè)的監(jiān)督機制加強建設具體包含有：具有真實性、完整性、合法性以及準確性的監(jiān)督原始憑證，以確保會計信息具有準確性；在對會計賬簿進行監(jiān)督的時候，需要對偽造、毀滅、編造會計帳簿以及私設賬中賬，賬外賬的行為進行制止和糾正；建立健全財產(chǎn)清查制度并且嚴格的進行監(jiān)督執(zhí)行，在實物款項與賬簿記錄不符的時候應該根據(jù)國家相關條例進行處理，如果問題已經(jīng)不在企業(yè)會計人員和機構的管轄范圍內(nèi)的，需要及時的報告給本單位的領導，要求對原因進行調(diào)查并且立即的處理；對財務的收支狀況進行監(jiān)督，對于審批手續(xù)不完整的財務指出，應該予以退回，要求補全手續(xù)；對于一些和國家統(tǒng)一的財務、會計以及財政制度相違背財務收支，不能接受辦理；發(fā)現(xiàn)違反規(guī)定的財務收支，需要及時的加以制止，在制止無效的時候，應該及時向單位領導提交書面申請，請求管理人員進行處理；如果出現(xiàn)和國家集體以及社會公共利益相違背的`財務收支，需要立即向財政、稅務以及審計機關報告。根據(jù)監(jiān)督財務報告的規(guī)定，會計人員遇到強制篡改、編纂、指使財務會計報告的情況，需要進行制止，在必要的情況下應該匯報給上級主管或者相關管理部門，要求依法進行處理。
三、提高內(nèi)部財務人員的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)。
企業(yè)的內(nèi)部財務工作人員作為企業(yè)會計工作的直接操作人員，決定了企業(yè)會計內(nèi)部控制工作的落實情況。因此，企業(yè)需要對財務工作人員的專業(yè)能力和素質(zhì)格外重視，采取一定的措施對財務人員進行提高和培養(yǎng)[2]。首先，企業(yè)應該組織內(nèi)部財務人員針對專業(yè)技能和業(yè)務水平以及專業(yè)理論知識進行培訓和提高；其次，企業(yè)在開展招聘的時候，選擇財務人員需要謹慎，確保所聘用的會計工作人員具備企業(yè)所需要的專業(yè)能力，達到綜合素質(zhì)水平要求；最后，企業(yè)需要經(jīng)常開展交流會，為員工的溝通交流提供平臺，通過互相交換經(jīng)驗，讓員工彼此學習，提高工作能力和個人素質(zhì)。
四、結語。
隨著市場經(jīng)濟競爭越來越激烈，企業(yè)如果想要在市場中立足，就需要對自身會計內(nèi)部控制進行完善，對企業(yè)內(nèi)部財務人員進行培訓提高其專業(yè)水平和綜合技能；同時，要對內(nèi)部監(jiān)督管理制度進行改進，以達到提高企業(yè)財務管理制度執(zhí)行效果的目的，保證企業(yè)健康可持續(xù)的發(fā)展。
作者:高宏春單位:內(nèi)蒙古平莊煤業(yè)（集團）有限責任公司。
淺談企業(yè)內(nèi)部控制論文篇七
雖然大多數(shù)企業(yè)使用了會計電算化，但很多企業(yè)都缺乏比較完善的會計電算化內(nèi)部控制管理體系，導致企業(yè)會計電算化管理出現(xiàn)比較大的紕漏，使會計電算化管理工作流于形式，未能充分發(fā)揮會計電算化管理真正的作用。內(nèi)部控制體系不健全對企業(yè)會計電算化管理造成的影響主要有:缺乏相應的體系導致企業(yè)忽視了會計電算化管理工作計劃的制訂，使企業(yè)所采取的財務條例無法應用到會計電算化管理當中，強行采用只會讓企業(yè)遭受經(jīng)濟損失;對于會計人員管理缺乏制度約束，使違規(guī)違紀操作的現(xiàn)象頻繁發(fā)生，比如延期、遺漏備份相關數(shù)據(jù)，造成重要的數(shù)據(jù)遺失，給會計電算化管理工作增加難度;內(nèi)部控制體系在數(shù)據(jù)運營、安全保密等方面的制度無法引起相關人員的足夠重視，執(zhí)行力度不夠。內(nèi)部控制體系是企業(yè)會計電算化管理達到理想目標的前提條件，企業(yè)在今后的發(fā)展過程中應當結合以往的經(jīng)驗逐漸完善內(nèi)部控制體系。
1.2會計電算化的工作人員素質(zhì)不高。
會計電算化管理工作的執(zhí)行者是會計從業(yè)人員，其專業(yè)素質(zhì)與道德素質(zhì)嚴重影響會計電算化管理工作的質(zhì)量，然而，當前企業(yè)會計電算化工作人員的專業(yè)知識與專業(yè)技能普遍不高，致使會計電算化工作的質(zhì)量一直得不到提升。一方面，會計電算化對于從業(yè)人員的計算機水平要求比較高，再加上計算機技術的日新月異，從業(yè)人員需要時刻掌握最新的計算機技術才能為自己的工作服務，然而大多數(shù)的會計從業(yè)人員未能熟練掌握最新的計算機技術，其計算機水平難以適應會計電算化工作的需求，或者說企業(yè)會計電算化缺乏涉及管理、會計、計算機等專業(yè)的復合型人才。另一方面，一些會計電算化人員利用職務之便牟取私利，出現(xiàn)謊報數(shù)據(jù)的現(xiàn)象，造成數(shù)據(jù)上報失實、失準，無法為相關部門提供真實的信息。
監(jiān)督是企業(yè)會計電算化管理內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，通過內(nèi)部審計人員對企業(yè)電算化管理工作的審核，來促進會計電算化管理水平的提升。然而，大多數(shù)企業(yè)并沒有重視這一方面的工作，內(nèi)部審計人員在審核、指證、監(jiān)督方面做得不夠到位，沒有確保會計電算化管理內(nèi)部監(jiān)督的及時性與準確性，無法對會計電算化進行有效管理與控制。同時，企業(yè)內(nèi)部審計人員對于企業(yè)電算化管理方面的內(nèi)容認識不夠充分，當需要審計人員指出企業(yè)電算化管理的薄弱環(huán)節(jié)時，審計人員就會有所疏漏，無法找到問題的癥結所在，就不能以此為基礎為企業(yè)的進步提出可供實施的戰(zhàn)略性意見，總之，監(jiān)督工作不到位就不能充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。
當前，會計電算化管理的使用軟件出現(xiàn)與會計電算化管理不相符合的問題或者由軟件自身的問題給會計電算化管理造成困擾，使企業(yè)的信息資源丟失、破壞，重要的機密信息泄露，給競爭對手提供可乘之機。會計軟件的安全性與保密性比較差，造成這個問題的大多數(shù)原因都是企業(yè)為了節(jié)省資金而采用盜版軟件，另外，企業(yè)的資料庫缺少必要的加密措施，為外部打開修改資料創(chuàng)造了環(huán)境。軟件對于會計核算的各個板塊的計算工作難以有效施行，不具備數(shù)據(jù)轉換、相關資料查詢和數(shù)據(jù)自動生成等新型功能，無法適應會計電算化管理的趨勢，還增加了會計工作人員的`工作負擔，增加了內(nèi)部控制的難度。一些會計軟件的部分功能很容易被病毒修改，造成信息資源被破壞，如果企業(yè)沒有及時發(fā)現(xiàn)的話，就會使用被修改后的資源，給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失。
淺談企業(yè)內(nèi)部控制論文篇八
通過推進公司財務制度體系的建立和完善，實現(xiàn)財務各領域制度的全覆蓋，并提升其執(zhí)行力度和檢查力度，同時強化內(nèi)控和風險管理，通過逐步建立全員、全業(yè)務、全流程的風險管理體系，持續(xù)開展業(yè)務制度的對標，貼近業(yè)務設計內(nèi)控要求，并逐步將內(nèi)控要求嵌入業(yè)務管理系統(tǒng)，同時集中推動問題整改，使公司的內(nèi)控風險管理要求融入到業(yè)務的發(fā)展和生產(chǎn)經(jīng)營中去。
3.2提升財管人員素質(zhì)。
在企業(yè)開展財務管理與內(nèi)部控制的過程中，財務管理人員的素質(zhì)直接影響著財務管理與內(nèi)部控制的開展效果，因此一定要加強對企業(yè)財務管理人員個人素質(zhì)的提升。在企業(yè)運行的過程中，通過講座、培訓來提升財務管理人員的專業(yè)能力，并且還應當制定完善的企業(yè)選拔制度，在企業(yè)發(fā)展的過程中選拔出能力出眾的財務管理人員，通過這樣的制度來提升企業(yè)財務管理人員的積極性與上進心。在企業(yè)運行的過程中，對于財務人員的選拔不能夠只看重財務管理能力，還應當考慮財務人員的職業(yè)素養(yǎng)以及道德素質(zhì)，確保財務管理人員的德才兼?zhèn)洹?BR> 3.3完善財務管理制度。
在企業(yè)財務管理的過程中，一個完善的財務管理制度能夠有效的提升企業(yè)財務管理的效果，使企業(yè)的財務管理更加的全面完善。一旦具備了完善的財務管理制度，就能夠為企業(yè)的內(nèi)部控制提供有力的保障，確保企業(yè)管理的順利進行。在進行財務管理制度的制定時，一定要確保制度的科學與完善，只有這樣才能夠讓管理人員以及普通員工接受，并且自覺的去執(zhí)行。
3.4建立聯(lián)動檢查常態(tài)機制，提升相應執(zhí)行和問責機制。
對于檢查中發(fā)現(xiàn)的各種問題可在內(nèi)控制度的設計與執(zhí)行中不斷予以完善，同時也須進一步修訂相應的制度和辦法，以此促進公司管理的自我完善和自我修復。在進行企業(yè)會計的財務管理及內(nèi)部控制時，必須要確保管理與控制能夠得到充分的落實。
4結語。
在企業(yè)發(fā)展的過程中，加強對企業(yè)的會計財務管理和內(nèi)部控制能夠有效的促進企業(yè)的內(nèi)部穩(wěn)定，實現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。隨著市場競爭的不斷加劇，企業(yè)在發(fā)展過程中一方面要控制好產(chǎn)品服務的質(zhì)量，另一方面也應當加強內(nèi)部的管理，全面提升企業(yè)的市場競爭能力，只有這樣才能夠確保企業(yè)在競爭激烈的市場中穩(wěn)穩(wěn)的占據(jù)一席之地。
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淺談企業(yè)內(nèi)部控制論文篇九
做好企業(yè)的財務管理與內(nèi)部控制能夠使企業(yè)的運行效率得到有效的提升，并且能夠確保企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，但是目前，我國大多數(shù)的企業(yè)會計財務管理與內(nèi)部控制都未能起到實際的效果，在一定程度上影響了我國企業(yè)的發(fā)展。分析發(fā)現(xiàn)，我國企業(yè)會計的財務管理以及內(nèi)部控制主要存在以下問題：
2.1認知上存在一定的偏差性。
目前我國很多企業(yè)對于會計的財務管理以及內(nèi)部控制的認識還不完善，存在著較大的偏差。在很多的企業(yè)內(nèi)，企業(yè)管理人員不重視企業(yè)的財務管理與內(nèi)部控制，認為這些都是沒有意義的，導致了企業(yè)的財務管理混亂，企業(yè)內(nèi)部運行得不到有效的管理控制，嚴重的影響了企業(yè)的發(fā)展與進步。之所以會出現(xiàn)這樣的情況，很大一部分的原因是因為企業(yè)的財務管理與內(nèi)部控制需要耗費較大的財力與物理，并且在投資進行企業(yè)的財務管理與內(nèi)部控制以后，企業(yè)的變化情況的并不會在短期內(nèi)體現(xiàn)出來，其需要景觀較長的一段時間才能夠體現(xiàn)出對企業(yè)的影響。部分管理人員在短期內(nèi)發(fā)現(xiàn)財務管理與內(nèi)部控制沒有取得其所認為的效果，變覺得財務管理與內(nèi)部控制是沒有人員的意義的。再加上因為大量資金的投入在一定程度上也影響了企業(yè)的短期效益，更會讓一些管理人員認為企業(yè)的財務管理與內(nèi)部控制對于企業(yè)的發(fā)展沒有任何的幫助。
2.2缺乏實際性。
一些企業(yè)在發(fā)展過程中盡管也認識到了企業(yè)的財務管理和內(nèi)部控制的重要性，但是在制定相關的管理控制措施時沒有從實際出發(fā)，在進行財務管理計劃以及內(nèi)部控制計劃的制定時沒有根據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況來進行制定，制定的計劃過于空洞，不能夠與實際相結合，在很大程度上影響了財務管理與內(nèi)部控制的效果。因為財務管理與內(nèi)部控制缺乏實際性，導致了其對于企業(yè)財務的實際管理效果極低，很難取得明顯的成果，這樣就無法及時的掌握企業(yè)財務基金的變動，無法及時的了解企業(yè)內(nèi)潛在的財務風險與問題。
2.3缺乏專業(yè)的人才。
目前，在企業(yè)財務管理與內(nèi)部控制中人才的.缺乏是一個較為嚴重的問題。無論任何行業(yè)，人才都是發(fā)展的重要基礎，財務管理與內(nèi)部控制也不例外。在進行企業(yè)財務管理與內(nèi)部控制的過程中，很多的企業(yè)在招收相關的工作人員時設立的人才門檻較低，造成了大量的非專業(yè)人員進入了這一崗位。再加上一些管理人員進入對于財務管理與內(nèi)部控制的認識不足，開出的崗位薪酬也較低，就造成了大量的人才流失，企業(yè)無法獲得專業(yè)的人才。
淺談企業(yè)內(nèi)部控制論文篇十
內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會管理層和全體員工共同實施的旨在合理保證實現(xiàn)企業(yè)基本目標的一系列控制活動。
一般而言，內(nèi)部控制的目標有以下幾個方面：（1）企業(yè)戰(zhàn)略；（2）經(jīng)營的效率與效果；（3）財務會計報告及管理信息的真實可靠；（4）資產(chǎn)的安全；（5）遵循國家法律法規(guī)和有關監(jiān)管要求。
1.內(nèi)部控制的基本要素。
1.1內(nèi)部環(huán)境。
內(nèi)部環(huán)境是影響制約企業(yè)內(nèi)部控制制度建立與執(zhí)行的各種內(nèi)部因素的總稱，是實施內(nèi)部控制的基礎。
1.2風險評估。
風險評估是及時識別科學分析影響企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營管理目標實現(xiàn)的各種不確定因素并采取應對策略的過程，是實施內(nèi)部控制的重要和內(nèi)容。
1.3控制措施。
控制措施是根據(jù)風險評估結果結合風險應對策略所采取的確保企業(yè)內(nèi)部控制目標得以實現(xiàn)的方法和手段，是實施內(nèi)部控制的.具體方式和載體。
1.4信息與溝通。
信息與溝通是及時準確完整地收集與企業(yè)經(jīng)營管理相關的各種信息，并使這些信息以適當?shù)姆绞皆谄髽I(yè)有關層能之間進行及時傳遞，有效溝通和正確應用的過程，是實施內(nèi)部控制的重要條件。
1.5監(jiān)督檢查。
監(jiān)督檢查是企業(yè)對其內(nèi)部控制制度的健全性，合理性和有效性進行監(jiān)督檢查與評估，形成書面報告并作出相應處理的過程，是實施內(nèi)部控制制度的重要保證。
2.內(nèi)部控制的原則。
2.1合法性原則。
內(nèi)部控制制度應當符合法律法規(guī)的規(guī)定和有關政府監(jiān)管部門的監(jiān)管要求。
2.2全面性原則。
內(nèi)部控制制度在層次上應當涵蓋決策層，管理層和全體員工，在對象上應當覆蓋各個環(huán)節(jié)，在流程上應當滲透到?jīng)Q策執(zhí)行監(jiān)督反饋等各個環(huán)節(jié)，避免內(nèi)部控制出現(xiàn)空白和漏洞。
2.3重要性原則。
內(nèi)部控制制度應當在兼顧全面的基礎上突出重點，針對重要業(yè)務與事項高風險領域與環(huán)節(jié)采取嚴格的控制措施，確保不存在重大缺陷。
2.4有效性原則。
內(nèi)部控制制度應當能夠為內(nèi)部控制目標得以實現(xiàn)提供合理保證實理企業(yè)基本目標的一系。
2.5合理性原則。
內(nèi)部控制制度應當合理體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營規(guī)模業(yè)務范圍與特點，風險狀況以及所處具體環(huán)境等方面的要求。
2.6適應性原則。
內(nèi)部控制制度應當隨著企業(yè)外部環(huán)境的變化經(jīng)營業(yè)務的調(diào)整管理要求的提高等不斷的改進和完善。
2.7成本效益原則。
內(nèi)部控制制度應當在保證內(nèi)部控制有效性的前提下合理權衡成本與效益的關系，爭取以合理的成本實現(xiàn)更為有效的控制。
3.1組織規(guī)劃控制。
根據(jù)內(nèi)部控制的要求，單位在確定和完善組織結構的過程中，應當遵循不相容職務相分離的原則、所謂不相容職務是指那些如果由一個人或一個部門擔任，既可能弄虛作假，又能夠自己掩蓋其舞弊行為的職務。
（1）不相容職務的分離。如會計工作中的會計和出納就屬不相容職務需要分離。應當加以分離的職務通常有：授權進行某項經(jīng)濟業(yè)務的職務要分離，執(zhí)行某項經(jīng)濟業(yè)務與審核該項業(yè)務的職務要分離，執(zhí)行某項經(jīng)濟業(yè)務的職務與記錄該項業(yè)務的職務要分離，保管某項財產(chǎn)的職務與記錄該項財產(chǎn)的職務要分離等等。
（2）組織機構的相互控制。一個單位根據(jù)經(jīng)濟活動的需要而分設不同的部門和機構，其組織機構的設置和職責分工應體現(xiàn)相互控制的要求。
3.2貨幣資金控制。
對貨幣資金收支保管業(yè)務應建立嚴格的授權審批制度，辦理貨幣資金業(yè)務的不相容崗位應當分離，相關機構和人員應當互相制約，確保單位貨幣資金的安全。
3.3授權批準控制。
授權批準控制指對單位內(nèi)部部門或職員處理經(jīng)濟業(yè)務的權限控制。單位內(nèi)部某個部門或某個職員在處理經(jīng)濟業(yè)務時必須經(jīng)過授權批準才能進行，否則就無權審批。授權批準控制可以保證單位既定方針的執(zhí)行和限制濫用職權。授權批準自一般授權和特定授權兩種形式。當前一些單位實行領導“一支筆”審批的做法，這與內(nèi)部控制的原則和要求不一致，應當改革。實踐證明，權利應受到制約，失去制約的權利極易導致腐敗的滋生。
3.4預算控制。
預算控制是內(nèi)部控制的一個重要方面，包括籌資、融資、采購、生產(chǎn)、銷售、投資、管理等經(jīng)營活動的全過程。對單位各項經(jīng)濟業(yè)務編制詳細的預算和計劃，并通過授權，由有關部門對預算或計劃的執(zhí)行情況進行控制，其基本要求是：第一，所編制預算必須體現(xiàn)單位的經(jīng)營管理目標，并明確責任。第二，預算在執(zhí)行中，應當允許經(jīng)過授權批準對預算進行調(diào)整，以便預算更加切合實際。第三，應當及時或定期反饋預算的執(zhí)行情況。
3.5實物資產(chǎn)控制。
實物資產(chǎn)控制主要包括限制接近控制和定期清查控制兩種。
3.6成本控制。
現(xiàn)代成本控制可分為“粗放型”和“集約型”兩種。粗放型成本控制，是指在生產(chǎn)技術、產(chǎn)品工藝不變的情況下，單純依靠減少耗用材料，合理下料來降低成本的成本控制法，集約型成本控制，是指依靠提高技術水平改善生產(chǎn)技術、產(chǎn)品工藝，從而降低成本的控制方法。這兩種方法結合起來，就是現(xiàn)代成本控制。
3.7風險控制。
樹立風險意識針對各個風險控制點必須建立有效的風險管理系統(tǒng)：
（1）經(jīng)營風險，是指因生產(chǎn)經(jīng)營方面的原因給企業(yè)利益帶來的不確定性。盡管經(jīng)營風險變化情況來源于企業(yè)外部，企業(yè)仍應采用有效的內(nèi)控措施加以防范。
（2）財務風險，又稱籌資風險，是指由于舉債而給企業(yè)財務成果帶來的不確定性。
3.8審計控制。
審計控制主要是指內(nèi)部審計，內(nèi)部審計是對會計的控制和再監(jiān)督。對會計資料進行內(nèi)部審計，既是內(nèi)部控制的一個組成部分，又是內(nèi)部控制的一種特殊形式。
3.9會計信息技術控制。
要求企業(yè)結合實際情況和計算機技術應用程度，建立與本企業(yè)經(jīng)營管理業(yè)務相適應的信息化控制流程，提高業(yè)務處理能力減少各消除人為操縱因素。
3.10績效考評控制。
要求企業(yè)科學設置業(yè)績考核指標體系，對照預算指標盈利水平，資回報率安全生產(chǎn)目標等業(yè)績指標，對各部門和員工當期業(yè)績進行考評，兌現(xiàn)獎懲，強化對各部門和員工的激勵與約束。
淺談企業(yè)內(nèi)部控制論文篇十一
自從2002年美國頒布薩班斯法案（sox）后，內(nèi)部控制審計倍受關注。我國在2008年發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，并在2010年4月26日再次發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，以推動企業(yè)內(nèi)部控制建設實施。本文從內(nèi)部控制產(chǎn)生過程中的關于組織行為的線索出發(fā)，結合現(xiàn)在內(nèi)部控制現(xiàn)狀研究，分析內(nèi)部控制實施應當尊重人性。
現(xiàn)在一般將內(nèi)部控制理論的發(fā)展分為四個階段，即內(nèi)部牽制階段、內(nèi)部控制制度階段、內(nèi)部控制結構階段和內(nèi)部控制框架階段，其中內(nèi)部控制結構階段和內(nèi)部控制框架階段體現(xiàn)出組織行為的內(nèi)容，其具體內(nèi)容如下：
1、內(nèi)部控制結構階段。20世紀60年代后，社會學、心理學、生物學、人類學等眾多學科開始與企業(yè)管理問題進行交叉研究，使得行為科學引入企業(yè)管理的領域，其強調(diào)對人的因素的重視，以注重人際關系提高生產(chǎn)率，以影響、激勵等方式來提高績效，將滿意作為首要目標，生產(chǎn)率作為其次目標，最重要的是認為人是"社會人"的認知基礎。這些思想豐富了內(nèi)部控制的內(nèi)容：基于"社會人"假設而采用激勵政策，注重內(nèi)部控制中人際關系的地位，將最大滿意度提到與最高生產(chǎn)率比肩的位置。
2、內(nèi)部控制框架階段。20世紀末眾多管理理論的交叉發(fā)展，豐富了內(nèi)部控制內(nèi)容。此時的"系統(tǒng)管理理論"和"權變管理理論"對人的認識更進一步，認為人并非不是"經(jīng)紀人"即為"社會人"，而是"復合人"或"復雜人"，其有不同的需求和需求類型；管理手段和方法就自然科學和社會科學方法而言，并不是非此即彼的關系；同時管理也以滿意度與生產(chǎn)率不分前后，二者并重為目標。受這種管理思想的影響，內(nèi)部控制的相應觀念也因此改變，控制活動將人際關系與生產(chǎn)管理全部包括在內(nèi)。
本文僅就內(nèi)部控制在我國發(fā)展中兩個狀況進行分析：
1、我國從上世紀90年代開始出臺若干涉及內(nèi)部控制的文件，其后建立內(nèi)部控制成為眾多企業(yè)的內(nèi)部構建之一，但企業(yè)在對真正關于內(nèi)部控制的理論一知半解的情況下便紛紛設立內(nèi)部控制機構，其實施結果可想而知，徒有其表罷了。
2、很多企業(yè)，特別是中小企業(yè)所設立的內(nèi)控系統(tǒng)并不完整，重視供產(chǎn)銷環(huán)節(jié)的程序控制，但忽視內(nèi)部控制結構的整體協(xié)調(diào)，從而造成管理上的混亂，舞弊事項經(jīng)常發(fā)生。這與內(nèi)部控制最初由內(nèi)部牽制或會計控制發(fā)展豐富起來有根源性原因，對于內(nèi)部控制的整體理念還缺乏認識，還處于內(nèi)部控制制度階段。
從組織行為尊重人性的角度展開針對企業(yè)、管理層和員工的分析。
1、企業(yè)。從企業(yè)整體戰(zhàn)略規(guī)劃角度來看，我國很多企業(yè)缺乏完整的戰(zhàn)略規(guī)劃，也并非定要以發(fā)展到大公司為目標，企業(yè)的危機意識不足，并沒有構建內(nèi)部控制體系的內(nèi)在需求，缺乏動力和主動性。從成本角度來看，對于很多中小型企業(yè)來說，建立一個完善的內(nèi)部控制體制實屬"強人所難"，成本與收益不一定相稱。例如，很多中小企業(yè)由于人員編制不足并且業(yè)務簡單，建立一個復雜的控制系統(tǒng)反而會增加職員的業(yè)務量，這與節(jié)約成本的追求不符。
固然產(chǎn)生這種現(xiàn)狀的因素很多，但不可否認在是否需要建立內(nèi)部控制體系這個層次來說，我們應對企業(yè)狀況予以尊重和考量，不可一刀切，企業(yè)作為組織，其發(fā)展能力、發(fā)展動力等人性因素也應考慮在內(nèi)。
2、管理層。企業(yè)的任何制度的制定和實施都離不開制度的制定者，企業(yè)內(nèi)部控制同樣也無法逾越過那些制定、管理與監(jiān)督制度的人的行為及其價值觀。但當前現(xiàn)實情況是企業(yè)高管舞弊已經(jīng)成為審計的重中之重，財務舞弊、違法違規(guī)屢見不鮮。而從管理層人員角度出發(fā)，他們的管理理念、對自身在企業(yè)的定位、對內(nèi)部控制的理解、對企業(yè)現(xiàn)狀的認識都影響著一些重要問題：他們自身是否贊成建立內(nèi)控，企業(yè)現(xiàn)在是否需要內(nèi)部控制，應當如何建立內(nèi)部控制。因此，在內(nèi)部控制建立初始，對處于組織領導地位的管理層，其利益和態(tài)度是否有考量，其觀念是否有進行改進和統(tǒng)一，其積極性是否充分調(diào)動等等，應給與尊重。我們應對管理層的能力、觀念、自身利益等方面給予人性化的思考。
3、員工。內(nèi)部控制的成敗自然離不開組織的員工，要有效實施內(nèi)部控制，必須確保組織中每個人均清楚地知道其所承擔的特定職務；有勝任能力、忠誠的員工是提供有效控制的基礎。而這些需要在員工的招聘、評價、培訓、晉升和獎勵辦法等各個階段進行內(nèi)部控制，并將其作為內(nèi)控的組成部分并在建立內(nèi)部控制時充分考慮。
著名的"豐田召回"事件正是一個反面的例子，曾以"全面質(zhì)量管理"這一控制中重要組成部分著稱的豐田生產(chǎn)方式從80年代開始便是全球典范，卻爆發(fā)出多起質(zhì)量問題。豐田過去的成功便是以員工發(fā)現(xiàn)問題可停止生產(chǎn)線為基礎，一步步改進質(zhì)量控制得來的，豐田章男在記者會上強調(diào)：這次召回問題的背景，是與這些年豐田的增長速度過快，而員工和組織結構的成長跟不上有關，這些年快速的發(fā)展使我們不能像以前那樣停下來去思考和做出改進。真可謂"成也蕭何敗蕭何"。
由此可看出內(nèi)部控制的成功與否同每個員工的關系的至關重要。而相對的，每個員工對內(nèi)部控制實施的態(tài)度、其獲得的需求滿足則鑲嵌在內(nèi)部控制的各環(huán)節(jié)。實施內(nèi)部控制過程中，對作為組織基礎的員工，是否充分考慮其適應性，對于變革是適合漸進式變革還是突變式變革，是否考慮其需求滿足，其對內(nèi)部控制的態(tài)度等都要從人性角度給予關注。更重要的是提升員工對自我價值的認識，明白其建議對內(nèi)部控制具有重要推動作用，以使員工能在內(nèi)部控制建設中得到自我實現(xiàn)。
由以上分析，我們認為對內(nèi)部控制建設應從企業(yè)、管理層和員工三層次的需求出發(fā)開始。使企業(yè)、管理層和員工首先意識到自身對內(nèi)部控制的需求，繼而產(chǎn)生實施動力，并在內(nèi)部控制實施中有自我價值實現(xiàn)的滿意感。
對此，提出建議：
（1）提高企業(yè)風險意識，使企業(yè)全面認識其生存環(huán)境充滿挑戰(zhàn)與風險，要在激烈的競爭中取得優(yōu)勢，建立全面有效的內(nèi)部控制不失為有效的有效手段。
（2）建立內(nèi)部控制的基礎，幫助管理層和員工走出誤區(qū)、更新觀念、強化管理需求，首先得到管理層的強烈需求和重視，再將這種觀念傳達給基層員工，從而建立內(nèi)部控制建設的良好環(huán)境和歡迎態(tài)度。
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淺談企業(yè)內(nèi)部控制論文篇十二
內(nèi)部控制是為保證國家出臺的各項政策法規(guī)能夠在企業(yè)內(nèi)部得以落實實施，并保護各類財物的完整性和安全性以及確保會計信息的真實性、可靠性，而制定的一系列制度；會計監(jiān)督具體是指企業(yè)內(nèi)部的行為主體，按照國家有關法規(guī)、財經(jīng)政策、部門規(guī)章的規(guī)定要求，對企業(yè)各項經(jīng)濟活動的執(zhí)行情況以及會計資料的真實性進行的客觀公正的經(jīng)濟監(jiān)督。
企業(yè)內(nèi)部控制與會計監(jiān)督存在著密切的關系，具體表現(xiàn)在以下層面：其一，內(nèi)部控制為會計監(jiān)督實施營造良好的內(nèi)部環(huán)境。企業(yè)內(nèi)部控制可規(guī)范各部門有序運作，明確各部門的職責權限，杜絕企業(yè)領導層對會計監(jiān)督工作的過度干預，從而有助于保證會計監(jiān)督部門工作的獨立性，提高會計監(jiān)督工作成效。其二，會計監(jiān)督是內(nèi)部控制體系的重要組成部分。會計監(jiān)督主要對會計報表真實性、收付款管理、財務報銷、會計基礎工作規(guī)范性等方面進行監(jiān)督審查，這也是企業(yè)內(nèi)部控制體系中內(nèi)部監(jiān)督的重要內(nèi)容，是企業(yè)實施內(nèi)部控制各項措施的事后控制。
（一）完善企業(yè)治理結構。
在完善企業(yè)治理結構的過程中，可采取如下措施：其一，對董事會的職能加以完善，突出董事會在企業(yè)內(nèi)控框架體系中的監(jiān)督地位，在此基礎上，應對董事制度加以健全，充分發(fā)揮出獨立董事的制衡作用，確保企業(yè)決策的科學性和透明性。其二，應建立起一套與企業(yè)治理結構相適應的外部監(jiān)督機制，并充分發(fā)揮出監(jiān)事會的職能作用，為內(nèi)部控制的開展創(chuàng)造出一個良好的環(huán)境。通過對企業(yè)治理結構的逐步完善，可以給企業(yè)會計監(jiān)督的執(zhí)行提供科學、民主的機構支持，有助于確保會計監(jiān)督工作的有序開展。
（二）明確各部門職責。
企業(yè)可按照各類不同的經(jīng)濟業(yè)務，設置相應的部門，各部門之間可以進行相互監(jiān)督與制衡。同時，要做好企業(yè)橫向與縱向信息的有效溝通，借此來及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營中存在的各種問題，從而進一步完善內(nèi)控環(huán)境，在此基礎上，構建一套科學合理的權責分配體系，遵循不相容職務相分離的原則，所有員工均應當對本崗位的權責予以明確，并對有關的內(nèi)控規(guī)定加以了解，而企業(yè)則應利用監(jiān)督機制，對員工職責和權利的履行情況進行監(jiān)督。此外，應對會計事項相關人員的責權進行明確，借此來加強內(nèi)部牽制。記賬人員應當與會計事項的審批、經(jīng)辦以及財務保管人員相互分離，形成互相制約的局面，減少或杜絕舞弊問題的發(fā)生。
企業(yè)可從以下幾個方面著手建立健全內(nèi)部會計監(jiān)督機制：其一，應對會計憑證進行嚴格審核，在對原始憑證進行審核時，應當將審核的重點放在憑證的合法性上，看其是否與國家有關的政策、法規(guī)、制度等規(guī)定要求相符，是否存在各種違紀行為，對于不真實、不完整以及存在錯誤的原始憑證應當不予受理。對記賬憑證審核的重點可放在其是否附有原始憑證上，并查看所填寫的會計分錄是否正確。其二，應當加大對財務收支的監(jiān)督力度，借此來堵塞漏洞，避免違法、違紀行為的發(fā)生，在對財務收支進行審核監(jiān)督的過程中，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)違反規(guī)定的收支，應當及時退回，并要求補充和更正。其三，做好財產(chǎn)清查工作，確保各類財物的安全性和完整性。企業(yè)可推行財產(chǎn)清查制度，對所有財產(chǎn)及物資進行定期與不定期相結合的抽查，確保會計信息的真實性和可靠性。其四，企業(yè)應建立定期崗位輪換制度。如會計崗位中的出納、核算等人員應當定期進行換崗。
為使內(nèi)部審計的職能作用得以充分發(fā)揮，企業(yè)應當建立健全內(nèi)部審計機構，并通過如下措施確保內(nèi)審工作的順利開展。其一，企業(yè)管理層應當對內(nèi)審機構予以足夠的重視，保障內(nèi)審部門的人員和經(jīng)費充足到位。其二，要賦予內(nèi)審機構足夠的獨立性，其可直接向內(nèi)審委員會報告工作。其三，內(nèi)審機構應當能夠為企業(yè)的管理決策提供建議和意見。該機構的設立，不僅有助于發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理過程中存在的各種問題，而且還是實行會計內(nèi)部監(jiān)督的關鍵，可以有效防止企業(yè)資產(chǎn)流失。
總而言之，加強內(nèi)部控制與會計監(jiān)督是企業(yè)提高經(jīng)營管理效率的必然要求，也是促進企業(yè)適應市場競爭環(huán)境，提升企業(yè)核心競爭力的有效措施。在企業(yè)經(jīng)營管理實踐中，應當進一步完善內(nèi)部控制體系，將會計監(jiān)督作為內(nèi)部控制和會計管理的重要工作，徹底杜絕違法亂紀的行為發(fā)生，保障企業(yè)長期經(jīng)營目標的實現(xiàn)。
淺談企業(yè)內(nèi)部控制論文篇十三
摘要：內(nèi)控執(zhí)行力作為內(nèi)控管理的一項瓶頸，一直都是業(yè)界人士研究和分析的重點。如何確保內(nèi)控管理體系高效執(zhí)行成為亟待研究和解決的問題。筆者通過分析廣州石油培訓中心內(nèi)控體系執(zhí)行中存在的問題，提出了相應的解決辦法。
廣州石油培訓中心是中國石油天然氣集團公司直屬的培訓基地，自20xx年開始正式執(zhí)行內(nèi)部控制體系，體系執(zhí)行已逾兩年，如何提高執(zhí)行力成為我們面臨的一個難題。
實踐發(fā)現(xiàn)，廣州石油培訓中心內(nèi)部控制體系執(zhí)行中存在的`主要問題包括：
1、管理人員全面貫徹內(nèi)部控制管理的理念不強。
雖然廣州石油培訓中心已建成內(nèi)控體系且為保證該體系充分發(fā)揮作用，每年定期成立測試組，進行自我測試，不定期接受中國石油天然氣集團公司的評價測試，但我們還是發(fā)現(xiàn)，一些管理人員的管理理念和經(jīng)營方式仍然停留在全面執(zhí)行內(nèi)控之前，出現(xiàn)了業(yè)務執(zhí)行部門為“內(nèi)控”而控，為“檢查”而查，這樣的理念，不可能帶來高效的執(zhí)行力。全面貫徹內(nèi)控理念，必須從“要我控”向“我要控”轉變，才能真正從企業(yè)內(nèi)部提升執(zhí)行力。
2、內(nèi)控檢查和評價的獨立性未得到充分保證。
廣州石油培訓中心內(nèi)控管理部門設在財務機構，測試人員也有部分屬于財務人員，這樣的人員和機構設立使得他們既是內(nèi)控的主要執(zhí)行者，又是內(nèi)控的建設者和評價者，內(nèi)控檢查和評價效力大打折扣。一個企業(yè)或單位建立的內(nèi)控體系執(zhí)行好壞，應由第三方來檢查、評價，充分保證其獨立性，進而才能確保其結果的客觀性。此外，評價人員水平參差不齊，專業(yè)水準也是影響檢查和評價結果的重要因素，這些不確定性使得評價工作無法切實發(fā)揮它真正的作用。
針對上述問題，我們展開研究，提出以下建議的解決方法。
1、提高監(jiān)督能力，重視內(nèi)部審計。
監(jiān)督是內(nèi)部控制體系的基本要素和重要組成部分。通過監(jiān)督，可以促使企業(yè)各個部門、各個崗位嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制，以保證內(nèi)部控制運行的有效性；通過監(jiān)督，可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制體系在設計和運行中存在的缺陷，從而有針對性地提出改進意見，以促進內(nèi)部控制體系的不斷改進[1]。要想提升執(zhí)行力就必須提高監(jiān)督能力。我們認為，廣州石油培訓中心除了要有一套完善的內(nèi)部控制監(jiān)督措施，還應重視內(nèi)部審計工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計在內(nèi)控檢查和評價中的作用。因為內(nèi)部審計是一項專業(yè)性和技術性都很強的工作，審計人員必須具備高素質(zhì)和高技能，這一必然要求能使廣州石油培訓中心在實施內(nèi)控監(jiān)督過程中避免形式化，同時，內(nèi)控審計不僅關注結果，更關注過程，從而杜絕舞弊和違紀違規(guī)行為，能夠很好的確保內(nèi)控體系的有效執(zhí)行。
2、構建評價體系，理論轉化為實踐。
廣州石油培訓中心每年年底都會依據(jù)集團公司內(nèi)控評價辦法完成內(nèi)控自我評價報告，內(nèi)控評價作為內(nèi)控設計合理性和執(zhí)行有效性的“最后一道防線”，廣州石油培訓中心應該構建一個完備的內(nèi)控評價體系，以支撐評價工作的開展。評價體系的構建本身就是一項系統(tǒng)工程，包括構建原則和體系設計，如評價主體、評價內(nèi)容、評價指標、評價程序、評價方法等等，最關鍵的則是需要結合廣州石油培訓中心的內(nèi)控現(xiàn)狀來制定評價細則，并付諸實施，不斷完善，最終形成適應企業(yè)的、可操作性強的內(nèi)控評價指標體系。
3、堅持以人為本，提高內(nèi)控認識。
任何制度的制定、執(zhí)行和完善都離不開人，內(nèi)控管理制度也不例外。內(nèi)控的執(zhí)行，依靠的是企業(yè)各級管理人員，特別是中高層管理人員和財務人員的綜合素質(zhì)以及道德素質(zhì)，對強化內(nèi)部控制的執(zhí)行有著不可替代的作用。各級人員對內(nèi)部控制的認識應逐步提高，理解內(nèi)部控制的涵義，認同內(nèi)部控制的實施，才能摒棄陳舊傳統(tǒng)的管理思路，全面貫徹內(nèi)部控制管理。這就需要廣州石油培訓中心在精神文明建設、企業(yè)文化建設時，涵蓋進內(nèi)控管理理念的宣貫和培訓，促進內(nèi)控工作日?；?，使得內(nèi)控成為各級人員的自發(fā)行為，那么內(nèi)控執(zhí)行力的提升也就不再是個口號了。
內(nèi)部控制局限性的表現(xiàn)是多方面的，如管理層越權，勾結，人為錯誤，成本問題，環(huán)境變化等。局限性的產(chǎn)生，源于內(nèi)部控制歸根結底是對人的控制，內(nèi)部控制是死的，人是活的，其局限性也就是必然的了。倘若高層管理人員相互勾結，越權舞弊，再嚴密的內(nèi)控控制程序都不能防止；如果管理者故意弄虛作假，對設置或實施的內(nèi)部控制不予理睬，也會使得建立的內(nèi)部控制如同虛設。試想一下，再完善的內(nèi)部控制僅停留在紙上而不落實，又怎能發(fā)揮作用？因此，在內(nèi)控體系執(zhí)行中，不能將內(nèi)控視為“銅墻鐵壁”、“無堅不摧”。
內(nèi)控體系建設不是一蹴而就，一勞永逸的過程，而是一個經(jīng)過初始建設、形成系統(tǒng)、并隨著企業(yè)的發(fā)展而持續(xù)改進、不斷完善并最終形成內(nèi)控文化的過程，內(nèi)部控制是一定時間內(nèi)、一定環(huán)境下的產(chǎn)物，由于環(huán)境、政策等外界因素發(fā)生變化，會使得原有的控制制度不再適合，從而使原有的內(nèi)部控制失去作用2]。在執(zhí)行過程中，要不斷對內(nèi)部控制體系進行動態(tài)完善和趨優(yōu)，畢竟企業(yè)是在發(fā)展中生存的，隨著企業(yè)的發(fā)展變化，內(nèi)部控制也應不斷的充實和完善。所以，執(zhí)行內(nèi)控體系也必須強調(diào)體系的動態(tài)性和持續(xù)改進性，而在強調(diào)動態(tài)性的同時，又不可以忽略穩(wěn)定性，必須處理好兩者之間的關系，這也將是今后業(yè)界內(nèi)部控制發(fā)展研究的方向之一。
參考文獻：
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淺談企業(yè)內(nèi)部控制論文篇十四
對于企業(yè)稅務風險的內(nèi)部控制研究，國內(nèi)相對于國外而言還有著相當大的差距。對于這方面的問題，國外學者研究的較為全面。而我國學者對于這一領域的研究僅在某方面達成了共識，例如在降低企業(yè)稅務風險所要重視的自身控制方面，認為原因是內(nèi)外因素共同促使的，既由于納稅人的因素，同時也由于稅收行政以及立法方面的因素。對于稅務風險的內(nèi)部控制方面，部分學者認為要建立并且完善企業(yè)的稅務風險以及控制體系，從而確?？刂扑降奶岣?，保障企業(yè)能夠進行順利的發(fā)展。還有學者則認為要對企業(yè)的稅務風險進行評估，在內(nèi)部控制方面建立一個預警體系，并且要在各個分析流程以及方法上進行綜合性的運用，結合內(nèi)外影響因素，利用各方面能夠加以運用的資源對其進行稅務風險評價，在稅務風險的監(jiān)控方面實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營的全過程審閱和合理策劃，從而實現(xiàn)零風險的目標。到目前為止，我國在企業(yè)內(nèi)部控制方面的研究還沒有達到完善程度。企業(yè)的稅務風險內(nèi)部控制還處在一個比較初級的階段，并且有很多的企業(yè)對于這一領域的認識都不充分。根據(jù)對當前我國企業(yè)稅務風險內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進行調(diào)查發(fā)現(xiàn)，主要在認識方面、稅務風險的內(nèi)部控制的建設方面和稅務風險的內(nèi)部控制實踐方面存在著諸多的問題。
企業(yè)的稅務風險內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制體系中的一個重要的組成部分，所以根據(jù)這一內(nèi)容可以對其原則進行研究分析。企業(yè)稅務風險內(nèi)部控制的相關原則可以按照企業(yè)內(nèi)部控制的原則進行制定，下面主要對這些原則進行分析。首先就是牽制和授權的相關原則。企業(yè)稅務風險的內(nèi)部控制要求就是要能夠在機構設置以及業(yè)務流程等方面形成一個相互制約的監(jiān)督機制；同時還要對兼顧企業(yè)的運營效率。為了能夠在公平以及公正方面得到充分的體現(xiàn)，要求內(nèi)部控制的監(jiān)督部門要以獨立的形式存在。在這一組織過程中任何人都是受約束的，都是在內(nèi)部控制之下的，而這一原則就是為了能夠在對稅務風險內(nèi)部控制進行設計的時候在多個部門的基礎上進行，并且部門之間是起到制約作用。而授權原則就是要在企業(yè)進行一些規(guī)章和手續(xù)的操作過程中，在相關的業(yè)務性質(zhì)以及崗位的要求方面能夠給予相關的任務以及職責的權限。在一定規(guī)定的基礎上來對企業(yè)稅務風險內(nèi)部控制的人員實現(xiàn)權利以及責任等方面的統(tǒng)一，從而把責任人的權利以及義務得到有機的結合。另外就是全面合規(guī)的原則。企業(yè)的各層次以及過程當中要能夠使得企業(yè)稅務風險內(nèi)部控制得到全面的貫徹及實施。企業(yè)各個層次的人員都要在企業(yè)的稅務風險內(nèi)部控制的范圍之內(nèi)進行，而在過程上要能夠從計劃以及決策和執(zhí)行等環(huán)節(jié)加以控制，這樣才能夠最大限度的在稅務風險上得以有效降低并控制，從而對企業(yè)的利益得到最大化的保護。在對其控制體系設計的時候要充分的考慮到法律以及相關的法規(guī)，否則將會在企業(yè)的損失方面帶來很大的隱患。
m企業(yè)的稅務風險內(nèi)部控制的問題分析。該企業(yè)成立于，其總部是位于沿海a省的n市，主要是以超市和百貨零售作為主營業(yè)務，對一些中小城鎮(zhèn)的連鎖企業(yè)進行服務，在經(jīng)過了多年的發(fā)展之后，該企業(yè)的連鎖店已經(jīng)在各市得到遍及，已經(jīng)向周邊省份進行戰(zhàn)略轉入，現(xiàn)在該公司正全力準備上市。該企業(yè)集團雖然已經(jīng)在內(nèi)部控制的體系建設上有了一定的成果，但是所涉及的稅務風險內(nèi)部控制還很欠缺。該企業(yè)集團在稅務事項的處理方面雖然能夠在大體上依照相關的稅法規(guī)定來處理，但是在整個的稅務管理以及稅務風險內(nèi)部控制上意識比較淡薄，大局觀念得不到很好的把握，在稅務問題上不能有充分的重視，處理較為被動，并且在有關的風險識別、風險評估和應對的鏈條方面沒有得到有效的制度建設。具體的問題筆者進行了如下歸納。一方面是在稅務的崗位設置方面不健全，該企業(yè)及其子公司在專門的稅務崗位方面都沒有進行人員設置，并且相關負責稅務的工作人員也沒有安排，這一崗位主要是通過會計崗位的人員進行兼顧，例如報表會計負責申報企業(yè)所得稅，成本會計負責申報營業(yè)稅等。另一方面，崗位的輪換比較頻繁，交接工作也沒有按照相關的要求進行，對于上崗的人員沒有進行相關的培訓。
1.關于企業(yè)的崗位設置。
通過以上對于m企業(yè)稅務風險內(nèi)部控制相關問題及其問題原因的分析，筆者根據(jù)實際情況進行了深入的思考。通過考察以及對相關資料的解讀下，對于企業(yè)稅務風險內(nèi)部控制的完善思路進行了如下探究。針對稅務崗位沒有完善設置的問題，可以對其進行專門崗位的設置，對于有關稅種數(shù)據(jù)的收集、稅款計算和申報繳納等工作進行全面負責。該企業(yè)還應該對稅收法規(guī)安排專人進行收集，并詳細的分析其內(nèi)容及對本企業(yè)造成的影響，積極的督促企業(yè)子公司進行學習、運用，從而有效的提高管理效益，降低稅務風險。稅務審核方面工作要加強重視，安排專人進行監(jiān)督審核，減少稅務差錯。
在涉稅獎懲制度方面要制定一套行之有效、靈活的制度，要能夠把精神激勵以及物質(zhì)激勵有效結合，從而最大化的促進稅務人員的工作積極性。在該企業(yè)的子公司稅務事項的管理上，要努力探索出一個較為系統(tǒng)的稅務風險管理流程，稅務的事項要全面的涉及，流程環(huán)節(jié)要完善。子公司在遇到納稅評估的時候要及時向該企業(yè)集團反饋，而該企業(yè)集團要能夠對于所反饋的問題進行詳細的分析，在共性問題方面要加強重視。
本文主要就企業(yè)集團稅務風險的概念以及特點等相關問題進行了介紹，并對企業(yè)稅務風險內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進行了分析，而后結合實際案例對企業(yè)稅務風險存在的問題加以闡述。企業(yè)稅務風險內(nèi)部控制的相關問題在當前已經(jīng)愈來愈受到企業(yè)管理層的重視。但是從當前這一領域的發(fā)展來看，仍面臨著很大的挑戰(zhàn)，受到其不確定性以及復雜性等方面的影響。我國的企業(yè)還應進一步努力，從實際出發(fā)，把鞏固理論知識，全方面的進行思考，如此才能夠把企業(yè)稅務風險的內(nèi)部控制體系的建設得以有成效的建立起。
作者：胡曉峰單位：北京萬科企業(yè)有限公司。
淺談企業(yè)內(nèi)部控制論文篇十五
業(yè)務流程控制與信息系統(tǒng)控制是控制活動的重要內(nèi)容?？刂苹顒舆^程中會需要大量的信息傳遞活動，這些活動經(jīng)過不同的信息傳遞路徑，形成各種信息指令和反饋，從而有效控制企業(yè)的業(yè)務作業(yè)流程。因此控制活動必須根據(jù)企業(yè)業(yè)務流程的情況和具體的控制點進行設置。而信息技術應用使傳統(tǒng)人工控制形式演變?yōu)槿藱C系統(tǒng)控制，控制重心將集中在作業(yè)流程的人機控制與信息系統(tǒng)控制。一些傳統(tǒng)的內(nèi)部控制規(guī)則和程序在新的技術環(huán)境下失去存在的意義，新的控制規(guī)則和程序建立在充分利用信息技術、用最少的資源達到更佳控制目標的基礎上。信息技術的引入增強了控制手段的多樣性、靈活性、高效性，加強了內(nèi)部控制的預防、檢查與糾正的功能。
在企業(yè)中信息的傳遞方式與速度可以改變內(nèi)部控制的基礎環(huán)境，它是企業(yè)內(nèi)部控制制度的基礎，并且決定著內(nèi)部控制的實施方式。企業(yè)由于追求效率而摒棄了過時陳舊的信息傳遞和溝通方式，因此而突破了舊有的模式。企業(yè)如果不進行新的內(nèi)控制度的構建，很容易被舊有的內(nèi)控條款牽累或束縛，無法正常發(fā)揮其功能。
信息化環(huán)境對內(nèi)部控制的信息和溝通這一要素產(chǎn)生了有利的影響。由于大量的企業(yè)環(huán)境信息、政策信息、經(jīng)營信息、財務會計信息、作業(yè)信息集中存儲在企業(yè)數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)內(nèi)，并不斷被實時更新，在這個信息平臺上，員工可以十分便捷地從計算機數(shù)據(jù)庫中查閱有關的政策和法規(guī)，獲取與其職責相關的控制信息，明確各自的權利與責任，了解自己的活動如何與他人的工作相關以及例外情況如何報告或處理的途徑。在完善的企業(yè)信息系統(tǒng)的支持下，企業(yè)員工能夠更好地取得他們在執(zhí)行、管理和控制企業(yè)經(jīng)營過程中所需的信息，使員工順利履行其職責，提高效率。
授權控制是內(nèi)部控制手段中最常用和最基礎的一種，在財務信息化條件下，授權控制主要是通過口令授權的方式表現(xiàn)。口令主要是存放在計算機信息系統(tǒng)中的，其不像傳統(tǒng)的印章由專人保管，一旦計算機信息系統(tǒng)被侵入導致口令被盜用，便會給企業(yè)帶來巨大的隱患，很可能導致企業(yè)利益的損失。如果企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務人員利用口令對企業(yè)的財務報表或者其他信息進行盜取并透露給企業(yè)競爭對手，將給企業(yè)帶來巨大的損失。
隨著財務信息系統(tǒng)的廣泛應用，提高了企業(yè)內(nèi)部控制的難度。會計核算以及財務管理等工作由以往的手工完成向財務信息系統(tǒng)自動化轉變，這使得企業(yè)內(nèi)部控制的重點以往對會計賬簿的審核以及財務人員的控制轉向了對財務會計數(shù)據(jù)的審查、對財務信息的輸出控制以及對信息系統(tǒng)和程序的控制等。企業(yè)的內(nèi)部控制由對人的控制轉向了對計算機系統(tǒng)的控制，由于計算機信息系統(tǒng)的復雜性以及網(wǎng)絡平臺的開放性和可共享性，使得企業(yè)內(nèi)部控制的難度大大增加了，企業(yè)面臨著信息系統(tǒng)故障、信息安全漏洞等控制難題。
財務信息化條件下，企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境更加復雜多變，給企業(yè)內(nèi)部控制帶來了極大的挑戰(zhàn)。首先，為了滿足財務信息系統(tǒng)的需要，企業(yè)在財務部門中需要新增會計信息系統(tǒng)維護人員、數(shù)據(jù)管理人員以及數(shù)據(jù)分析人員等，企業(yè)的財務崗位也由原有的會計核算、財務管理崗位向信息數(shù)據(jù)錄入、憑證復合記賬等崗位轉變，在這種背景下，企業(yè)財會部門的職能由原有的核算型向管理型轉變;其次由于網(wǎng)絡環(huán)境的開放性，給企業(yè)的內(nèi)部控制帶來了很大的難度。企業(yè)的很多信息數(shù)據(jù)能夠被各個部門人員共享，甚至外部人員也可以通過網(wǎng)絡平臺獲取企業(yè)的信息數(shù)據(jù)，從而加大了會計信息數(shù)據(jù)泄露的風險。
財務信息化條件下的內(nèi)部控制對人員素質(zhì)提出了更高的要求。由于傳統(tǒng)的內(nèi)控工作比較簡單，導致很多人員不思上進、故步自封，對信息化內(nèi)部控制的發(fā)展和變化毫不知情，難以勝任財務信息化條件下的內(nèi)部控制工作。財務信息系統(tǒng)的應用，使得內(nèi)部控制人員不僅僅要精通財會方面的知識，還要對件技術以及網(wǎng)絡技術進行熟練應用，才能夠完成信息化內(nèi)部控制工作。例如，很多企業(yè)應用的財務信息系統(tǒng)不僅僅代替了傳統(tǒng)的手工核算，還將資金管理、成本控制、財務責任考核等全面納入進信息系統(tǒng)，從而將財務工作提升到戰(zhàn)略管理的層次上，這對財務人員的綜合素質(zhì)提出了非常高的要求。
內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制系統(tǒng)重要的組成部分，財務信息化條件下企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境發(fā)生了很大的變化，企業(yè)需要結合實際對內(nèi)部控制環(huán)境進行完善。首先，企業(yè)要對內(nèi)部的組織架構進行重新設置調(diào)整，要通過部門的重新設置、人員的細致分工、權限的嚴格劃分等形式來完善內(nèi)部控制，從而達到相互制約、相互監(jiān)督，防止舞弊現(xiàn)象發(fā)生的目的。其次，要培養(yǎng)企業(yè)管理人員信息觀念和內(nèi)控觀念。財務信息化條件下，應該不斷加強內(nèi)部管理人員對信息化的認識和了解，及時地更新觀念，更好地適應信息化條件下的企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)的管理效率。
淺談企業(yè)內(nèi)部控制論文篇十六
點。但是內(nèi)部控制的有效性通常取決于執(zhí)行人，因此企業(yè)的員工的能力與誠信方面是控制環(huán)境中不可缺少的因素。在新的互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，更要適合當前形勢，制定和實施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策。
在信息技術環(huán)境下，管理層更要著眼于識別和評估其面臨的風險：
(一)風險對企業(yè)的生存和競爭能力產(chǎn)生重要的影響。企業(yè)要迅速地識別風險，確定可以承受的風險水平。在互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品紛繁多樣的今天，識別風險往往比以往變得更加困難。面臨海量信息之間，更要提高自己的信息過濾和風險識別能力。如，很多企業(yè)當前都會運用阿里巴巴，或者京東商場等互聯(lián)網(wǎng)平臺進行交易;運用支付寶，微信支付等互聯(lián)網(wǎng)支付工具進行結算。這些新的互聯(lián)網(wǎng)工具都是現(xiàn)代的企業(yè)必須面對并且無法回避的。企業(yè)就應當識別這些互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品的風險，以及采取措施來管理這些風險。
(二)加強對企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務擴張的風險評估?？焖俚臉I(yè)務擴張可能會是內(nèi)部控制難以應對，從而加強內(nèi)部控制失效的可能性;海外擴張或者收購會帶來新的并且往往是特別風險。如：巨人集團的盲目的業(yè)務擴張，很大程度上就是企業(yè)在風險評估上的失敗，使得巨人集團的內(nèi)部控制難以應對，最終導致了整個集團的破產(chǎn)。
在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，企業(yè)應該重視包括移動互聯(lián)和社交媒體在內(nèi)的信息傳播和溝通方式。公開的溝通渠道有助于確保例外情況得到報告和處理。溝通除了采取傳統(tǒng)的政策手冊，備忘錄，電子郵件等方式，更可以運用微信，微博等即時聊天工具。比如現(xiàn)在很多企業(yè)建立了自己的公眾微博和微信訂閱號，與外部或者內(nèi)部的利益相關者進行信息的即時互動，企業(yè)面臨的市場波動風險點，也常常可以通過微博或微信的轉載或者轉發(fā)為員工和公眾所知。如小米公司，巧妙運用互聯(lián)網(wǎng)與客戶進行溝通，在小米品牌建設的整個過程，讓客戶通過互聯(lián)網(wǎng)參與進來，即“兜售參與感”，精準地找到目標消費者的需求。小米運用互聯(lián)網(wǎng)的思維方式，創(chuàng)造了手機銷售量的神話，創(chuàng)造了極佳的業(yè)績。
溝通更應該重視客戶的反饋。在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，萬物的直接實時鏈接使得信息反饋與用戶參與的成本維持到最低。如消費者在天貓商城選擇企業(yè)的產(chǎn)品時，一般都會查詢其他用戶使用該產(chǎn)品的評價，借此來幫助自己做決策。這種方式更能倒逼企業(yè)的服務能力，淘汰不良商家。這樣，任何企業(yè)都必須借助互聯(lián)網(wǎng)來傾聽消費者的聲音，與客戶有效溝通。
控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括與授權，業(yè)績評價，信息處理，實務控制和職責分離等相關的活動。主要的控制類型包括：預防型控制，檢查型控制，手工控制和自動控制。
在大數(shù)據(jù)時代，大數(shù)據(jù)最本質(zhì)的應用就是預測，它能更要突出預防型控制和自動控制的作用。從海量的數(shù)據(jù)中分析出一定的特性，從而預測未來可能發(fā)生什么。預先制止?jié)撛趩栴}或損失發(fā)生的活動的預防性控制和設定在軟硬件中自動化控制手段的系統(tǒng)型控制顯得更為重要?；ヂ?lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)的運用，也使預防性控制變得更加可能。如互聯(lián)網(wǎng)巨頭谷歌公司的工程師在美國的甲型h1n1流感在美國爆發(fā)的幾周前，運用大數(shù)據(jù)成功預測了冬季流感的傳播。谷歌通過對人們的網(wǎng)上搜索記錄，把5000萬條美國人最頻繁檢索的詞條與美國疾控中心的流感傳播數(shù)據(jù)進行對比。他們建立了一種唯一關注特定檢索詞條的使用頻率與流感在空間和時間的傳播之間的聯(lián)系，處理了約4.5億個不同數(shù)學模型。所以，當20xx年甲型h1n1流感爆發(fā)時，與習慣性滯后的官方數(shù)據(jù)相比，谷歌成為了一個更有效，更及時的指示標。
在企業(yè)業(yè)績評價方面，互聯(lián)網(wǎng)思維方法更讓傳統(tǒng)的考核方式，可以讓傳統(tǒng)的kpi模式發(fā)生顛覆。如阿芙精油化妝品公司運用亦工作亦游戲的業(yè)績考核方式。有些沒完成指標的小組成員每人要吃一瓶海南最辣的小尖椒，或者臭豆腐配榴蓮。雖然這些懲罰看似娛樂化，但是每一個員工卻感到很開心，這無限激發(fā)了團隊的創(chuàng)造力。阿芙精油雖然沒有很明確的kpi，但確實一個具有互聯(lián)網(wǎng)思維公司應當有的做法：通過營造員工喜歡的氛圍，讓員工有參與感，有效地進行了企業(yè)的內(nèi)部控制。
監(jiān)督是由適當?shù)娜藛T，在適當及時的基礎上，評估控制的設計和運行的情況的過程。對控制的監(jiān)督是指被審計單位評價內(nèi)部控制在一段時間內(nèi)運行有效性的控制。持續(xù)的監(jiān)督活動應當被貫穿在企業(yè)日常重復的活動中，包括常規(guī)的管理和監(jiān)督工作。因為用于監(jiān)督活動的很多信息都是由被企業(yè)自己的信息系統(tǒng)產(chǎn)生的，這些信息很可能會存在錯報，從而導致管理層從監(jiān)督活動中得出錯誤的結論。對于發(fā)現(xiàn)的缺陷，就應該設置上報和追蹤改正機制。
互聯(lián)網(wǎng)迅速發(fā)展的今天，更需要企業(yè)加強自身的內(nèi)部控制的設計和維護。不管技術怎么更新發(fā)展，內(nèi)部控制始終是必須要加以強調(diào)的。很多企業(yè)的并購失敗就是應為內(nèi)控的混亂，很多上市項目的夭折也是因為內(nèi)部控制的不到位。我國的企業(yè)更應該把握互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展契機，運用互聯(lián)網(wǎng)思維，加強和完善企業(yè)的內(nèi)部控制才能更好地做大做強。
淺談企業(yè)內(nèi)部控制論文篇十七
為了保障企業(yè)能夠正常運行，就要加強對內(nèi)部會計的管理和監(jiān)督，做好萬無一失，下面就針對企業(yè)內(nèi)部會計控制的措施展開論述。
要不斷完善企業(yè)銷售標準，具體包括法律標準和專業(yè)標準，法律標準是能夠保證企業(yè)銷售符合相關的法律標準；專業(yè)標準能夠保證企業(yè)收入的標準。另外，正式的銷售合同不能作為銷售實現(xiàn)的依據(jù)，因為這只是銷售合約，房屋沒有經(jīng)過最后的驗收，同時也不符合相關的會計準則。為了保證企業(yè)會計工作的順利進行，要不斷完善內(nèi)部會計控制制度，尤其要加強對管理的薄弱環(huán)節(jié)的重視，不斷明確管理制度，保證責任到人，重點加強對企業(yè)內(nèi)部的控制方法、技術以及手段等，做好內(nèi)部會計的控制，對于不適合崗位的工作人員要進行必要的調(diào)整，形成有效的制衡機制，對于重大的資金處理、調(diào)度等決策時，要對財產(chǎn)的范圍、期限進行徹底的清查，嚴格審計程序。同時，為了提高企業(yè)會計工作效率，要科學合理進行內(nèi)部會計的機構設計和權限的劃分等。同時，企業(yè)要加強對管理的薄弱環(huán)節(jié)的重視，不斷明確管理制度，保證責任到人，重點加強對企業(yè)內(nèi)部的控制方法、技術以及手段等，對于不適合崗位的工作人員要進行必要的調(diào)整，同時加強單位內(nèi)部的監(jiān)督與制約，形成有效的制衡機制，對于重大的資金處理、調(diào)度等決策時，要對財產(chǎn)的范圍、期限進行徹底的清查，完善審計程序。
在實際過程中，要做好財務全面控制，具體包括對財務的業(yè)務、資產(chǎn)、資金等方面的總體收支進行合理規(guī)劃，做好財務的預算管理，制定有效的控制措施和方法。第一，要制定合理的預算和編制方法，引入績效預算模式，對于企業(yè)的預算要進行嚴格的控制和管理，把項目進行細化和具體化，然后進行詳細的預算，同時要明確企業(yè)財務支出的標準。另外，為了節(jié)省資金，要采用定額支出制度，因此，企業(yè)要一切從實際出發(fā)，對企業(yè)的發(fā)展和財務狀況進行合理分配。第二，在財務預算過程中，要嚴格按照制度和規(guī)定，不能隨心所欲的進行財務預算。因此，企業(yè)預算人員要加強財務法律意識，避免出現(xiàn)營私舞弊的現(xiàn)象，對于整個資金的流動、撥付、使用的全過程進行動態(tài)的監(jiān)督和管理。其中業(yè)務流程是進行內(nèi)部會計控制的關鍵環(huán)節(jié)和步驟，要保證控制的合理性、有效性以及科學性。同時企業(yè)要嚴格按照相關規(guī)定進行審批，有效發(fā)揮審計和監(jiān)督作用，完善整個會計處理程序。
企業(yè)要不斷完善和健全財務核算和管理制度，要把會計管理工作當作重點任務來抓，開發(fā)創(chuàng)新思路，不斷提高資金的使用效率。各級財務管理人員要根據(jù)實際情況，要合理判斷單位的設計支出，注意開源節(jié)流，做到不超支。企業(yè)必須建立相關的管理制約機制，加強管理和控制，對每項資金的支出要進行認真審核，在確定真實合法有效后，才能進行相應的支出。要不斷完善財務預結算管理制度、內(nèi)部審查監(jiān)督制度、報賬員培訓制度和相應的業(yè)績考核獎懲制度等，可以保證企業(yè)相關的政策措施能夠很好的落實。另外，在企業(yè)發(fā)展過程中，專門的借款與項目成本之間存在很大的關系，因此要科學合理的劃分間接費用的范疇，在進行借款費用核算過程中要遵循配比原則，在成本累計在完全沒有超出預售款和沒有完工的項目都屬于借款費用成本的范圍。
綜上所述，企業(yè)在發(fā)展過程中，要根據(jù)自身經(jīng)營的特點，制定合理的發(fā)展規(guī)劃，加強對內(nèi)部會計的控制，建立完善內(nèi)部會計控制制度，保證企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟效益和利潤，提升企業(yè)的競爭力和綜合實力，促進企業(yè)良性發(fā)展。
淺談企業(yè)內(nèi)部控制論文篇十八
本文就公路施工企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題進行探討，尋求比較切實可行的內(nèi)部會計控制體系，從而能有效提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的運營效率。
1.1有助于保證內(nèi)部會計控制的剛性和嚴肅性通過對現(xiàn)行的內(nèi)部會計控制理論的研究，有助于公路施工企業(yè)明確企業(yè)內(nèi)部控制的總體思路、結構框架和實施措施，從而保護內(nèi)部會計控制應有的剛性和嚴肅性。就目前公路施工企業(yè)運轉過程中存在的忽視風險控制、存在巨大經(jīng)濟損失風險的不足來說，完善內(nèi)部會計控制可以在一定程度上保證公路施工企業(yè)會計信息的真實性和準確性，滿足企業(yè)內(nèi)部控制的要求等。
1.2完善內(nèi)部會計控制有助于規(guī)范公路施工企業(yè)的行為實施完善的內(nèi)部會計控制，有助于規(guī)范公路施工企業(yè)的會計行為，保證會計資料的真實、完整。并且,通過內(nèi)部會計控制的實施，有助于堵塞企業(yè)內(nèi)部會計上的漏洞，消除隱藏財務風險隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及其舞弊行為，保護企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整。
1.3完善的內(nèi)部會計控制有助于定量控制公路施工企業(yè)資金的運動。
完善的內(nèi)部會計控制,需要制定相關的控制標準,明確各方面的內(nèi)在聯(lián)系。例如,通過控制企業(yè)資金的投入量，就可以準確的控制公路施工過程中的各種耗費;通過對公路施工材料、人員支出等的控制,可以大幅度的降低企業(yè)的成本;通過設定相關的經(jīng)濟指標,可以明確資金的運動路線，從而實現(xiàn)對施工活動的有效控制。
1.4實施內(nèi)部會計控制有助于加深企業(yè)內(nèi)部的聯(lián)系企業(yè)內(nèi)部會計控制的實施不是由會計部門獨立完成的，而是企業(yè)內(nèi)部各個部門相互結合、相互溝通的結果。只有將各部門的間接控制與會計部門的直接控制結合起來，才能實現(xiàn)最佳控制。
2.1公路施工企業(yè)對內(nèi)部會計控制的認識存在誤區(qū)對于企業(yè)來說，內(nèi)部會計控制是一個事前、事中、事后的全面的控制過程,但是在公路施工企業(yè)的實際情況中,往往只是重視事后的控制，忽視了對事前和事中的控制。由于缺乏事前的預測、決策和事中的及時監(jiān)控調(diào)整,使得事后的核算和分析，缺乏科學準確的依據(jù)，不能夠準確合理的反映企業(yè)的狀況。
2.2公路施工企業(yè)內(nèi)部會計控制難度加大由于公路施工企業(yè)自身所處行業(yè)的特殊性使其在實施內(nèi)部會計控制上有比較大的難度。公路施工企業(yè)的施工項目技術含量較高、工藝也較為復雜，且經(jīng)常會根據(jù)項目所處的地理位置和工期的影響而選擇新材料和新技術。各種工程材料的品種數(shù)量較多，很多材料也因為質(zhì)量、規(guī)格的不同存在價格上的不同，很難進行定量分析和統(tǒng)一預算編制的口徑。
2.3公路施工企業(yè)內(nèi)部會計控制執(zhí)行力度不夠在眾多的公路施工企業(yè)中，很多企業(yè)存在著對內(nèi)部會計控制不重視的現(xiàn)象，管理人員自身不能能夠以身作則，不能遵守有關的控制制度。有的管理層人員越權管理，阻礙了內(nèi)部會計控制作用的發(fā)揮;有的員工粗心大意、責任心不強，造成認為的失誤或舞弊，使內(nèi)部會計控制失去了原有的功能;還有些單位內(nèi)部會計控制制度比較完善，但是僅僅是停留在紙上，并未貫徹執(zhí)行，成了應付檢查的一紙空文。
很多公路施工企業(yè)由于沒有建立內(nèi)部監(jiān)督機制，使得內(nèi)部會計控制實施的好壞不能夠準確的衡量，并且即使建立了與內(nèi)部會計控制相配套的內(nèi)部監(jiān)督機制，但是由于企業(yè)對內(nèi)部會計控制的不重視，使得已經(jīng)建立的內(nèi)部監(jiān)督工作得不到重視和支持，內(nèi)部會計控制便失去了其作用。
3.1成本最低原則。
在激烈的市場經(jīng)濟的競爭當中，公路施工企業(yè)實施內(nèi)部會計控制的主要目的就是通過成本管理的各種手段，不斷降低施工項目的成本，有效地控制企業(yè)內(nèi)部所產(chǎn)生的成本和費用。同時，遵循成本費用最低原則的基礎是要保持企業(yè)項目正常運轉。
3.2全面控制原則。
全面控制原則是指公路施工企業(yè)對施工項目的全員控制和全過程控制。企業(yè)的施工項目是綜合性的事物，它涉及到項目中的每一個部門、每班組和人員，與每一個人的利息有密切的聯(lián)系。
3.3責權利相結合的責任控制原則。
公路施工企業(yè)要使內(nèi)部會計控制真正發(fā)揮及時有效的作用，企業(yè)必須嚴格按照經(jīng)濟責任的要求，全面貫徹執(zhí)行責權利相結合的內(nèi)部責任制原則。在工程項目的施工過程中，項目負責人、技術人員、業(yè)務管理人員以及基層施工人員都需要對與會計控制有關的成本、費用控制承擔責任，從而形成整個項目的責任控制網(wǎng)絡。嚴格遵守“誰控制、誰負責、誰承擔、誰受益”的原則和“收益與成本掛鉤、分配與上繳掛鉤”的控制監(jiān)督機制。
(1)強化責任,提高管理層的認識水平。公路施工企業(yè)內(nèi)部會計控制能否發(fā)揮效力，與企業(yè)管理者能否發(fā)揮領導作用密切相關。
(2)科教興企，努力培育新型人才。隨著公路施工企業(yè)內(nèi)部會計控制難度的逐漸加大，迫切需要提高企業(yè)內(nèi)部員工的科學文化水平和引進高水平的專業(yè)技術人才。
(3)加大內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行力度。內(nèi)部會計控制要充分發(fā)揮其應有的作用，需要企業(yè)各部門和人員切實加強對內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行。
(4)加強對內(nèi)部會計控制執(zhí)行的監(jiān)督檢查。為保證內(nèi)部會計控制執(zhí)行的有效性，公路施工企業(yè)需要加強對整個過程的監(jiān)督檢查力度。
內(nèi)部會計控制體系龐大，對其進行全方位的研究，需要相當長的時間，同時，內(nèi)部會計控制整體架構的構建也不是一蹴而就的事情，是一個需要不斷加以完善的過程。公路施工企業(yè)的內(nèi)部會計控制又是一個系統(tǒng)的過程,應以全過程控制為指導思想，最終實現(xiàn)全面控制的目標。
淺談企業(yè)內(nèi)部控制論文篇十九
在不同的國家，對內(nèi)部控制的概念也不同。從內(nèi)部控制理論發(fā)展過程來看，最早提出的是在1963年，美國注冊會計師協(xié)會發(fā)布的公告。內(nèi)部會計控制包括組織的計劃和與保護該組織的財產(chǎn)、保證財務記錄的可信性有直接關系的所有協(xié)調(diào)方法和步驟。這時的內(nèi)部會計控制主要是指授權和批準制度、會計記錄，財務報告編制、企業(yè)資產(chǎn)保管等方面的職責分工以及內(nèi)部審計。1973年，該委員會在第1號審計準則公告中對內(nèi)部會計控制又進行了重新表述，認為內(nèi)部會計控制包括組織的計劃和與保護該組織的財產(chǎn)、保證財務記錄的可信性有關的程序和記錄。而我國對內(nèi)部會計控制的定義是：“單位為了提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全、完整，確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序?！睆膬蓢母拍羁梢钥梢钥闯觯簝?nèi)部會計控制是指為了保護資產(chǎn)的安全、完整和會計信息的真實、可靠而制定的各種方法和程序。
一個企業(yè)的內(nèi)部控制成不成功，主要是看員工的意識和行為。不過員工的意識和行為都是領導和管理者帶動的，如果領導者都沒有這樣內(nèi)控的意識，員工更加沒有，因此，領導者內(nèi)控意識是最主要的。當今社會，一般的企業(yè)都沒有認識到內(nèi)控的重要性，而是僅僅停留在內(nèi)控的表面。人們都有一種不想改變的懶惰心理，管理者總是滿足于傳統(tǒng)的管理模式，他們思想上認為只要按照模式來做就可以，其實不是這樣，落后的模式總有它的弊端。我們從廣東的國投的破產(chǎn)的實例還有鄭州亞細亞的關門這兩個實例就能發(fā)現(xiàn)：領導者的內(nèi)部控制意識直接關系到企業(yè)的成功與否。
長期以來，很多企業(yè)普遍存在著內(nèi)部控制制度不健全，財務管理薄弱的現(xiàn)象，大多數(shù)的都是內(nèi)控制度不夠完善，比如一個企業(yè)內(nèi)部很多員工都沒有意識去內(nèi)控，很多的業(yè)務也沒有涉及內(nèi)控，這就意味著一個企業(yè)內(nèi)部很多的環(huán)節(jié)都會出現(xiàn)浪費的現(xiàn)象，造成企業(yè)內(nèi)成本增加，蒙受經(jīng)濟損失。比如說一個小小的公司，如果說增加內(nèi)部控制的話反而會增加企業(yè)的成本，使工作效率降低，這是大大不可取的。但對于一個大規(guī)模的企業(yè)，如果沒有合理的內(nèi)部控制制度，就容易出現(xiàn)各種意想不到的情況。而現(xiàn)在的企業(yè)，會計、出納和核算的工作不分家，會計除了要做賬還有管錢的使用。這么一來，錢全部掌握在自己手里，也就是說他可以把錢做賬。比如：現(xiàn)在的企業(yè)沒有復核一項，在付款時多加了一個數(shù)字或一個零的話，沒有人審核的后果就是直接造成企業(yè)的經(jīng)濟損失。在私營企業(yè)，老板對財務管理的權力一般會叫自己的親信或者親屬來管理財務，這樣的內(nèi)控制度就問題不大，但是在不同性質(zhì)的企業(yè)就沒有這樣的動力了。
（三）組織機構設置不合理。
組織結構對企業(yè)來說相當重要，直接影響著一個企業(yè)能否站住腳跟。良好的組織結構能提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，在企業(yè)內(nèi)部，員工工作有條不紊，各司其職，工作分配合理，溝通恰當?shù)脑?，其工作效率就保持在一個高的水平。相比較而言，如果員工連自己的工作內(nèi)容都明確不了，何談工作效率？你的工作是他做？他的工作你也可以，這便會造成工作效率極度低下和資源的浪費。對管理者來說也是，如果某個環(huán)節(jié)出了問題，管理者找誰？誰來負這個責任？所以說，企業(yè)要建立好一個完善的組織結構，確保企業(yè)有效合理的運營，避免不必要的資源浪費和效率低下。
（四）會計人員素質(zhì)不高。
從八十年代引入至今，會計人員的發(fā)展比較慢，對于會計這一學科，無論是理論還是專業(yè)上基礎都不夠。專職的會計管理人才相當缺乏。大多數(shù)的會計都是財務會計兼任。財務會計能提供準確的會計信息，但是對于方面的信息就難以達到準確無誤。管理會計人員要求的不只是財務知識，更需要業(yè)務流程，懂管理，懂溝通方面的人才，還需具備遠見，能對企業(yè)的經(jīng)濟活動作出正確的判斷。如今的中小企業(yè)的管理會計從業(yè)人員大多數(shù)是由企業(yè)的出納，會計而來的。他們沒有深厚的理論基礎，大多數(shù)都是經(jīng)過短期的培訓就直接上班。他們只知道處理日常的財務核算工作，對管理水平的提高則沒有什么效果，而且，在基層，一般的會計人員收入不高，在我國，對會計的培訓沒有力度，一般的從業(yè)資格只需要高中學歷就可以報考了，但是入門很難。
綜上所述，企業(yè)內(nèi)部會計制度對一個企業(yè)意味者核心、心臟。良好的內(nèi)控制度能使企業(yè)利益最大化，能維護國家利益。綜合問題進行分析，提出幾點建議：
（一）保證會計記錄真實可靠。
一個企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度是企業(yè)的心臟。會計控制的工作主要是報表、記錄和業(yè)務來往的記錄，這些都是一個企業(yè)的核心。對企業(yè)來說，合理真實的會計記錄是企業(yè)的關鍵，有效的會計質(zhì)量信息能反映企業(yè)內(nèi)部狀況。因此，會計記錄一定要合理有效，要符合起碼的規(guī)范和格式。
（二）建立優(yōu)秀的企業(yè)文化。
優(yōu)秀的企業(yè)文化不僅能使員工產(chǎn)生使命感和責任感，而且能激勵員工積極的工作，使員工對未來充滿憧憬，反之，會使員工產(chǎn)生消極，對企業(yè)業(yè)沒有什么感情，所以企業(yè)管理者在管理員工的時候，一定要建立優(yōu)秀的企業(yè)文化，這樣產(chǎn)生的積極因素是很利于企業(yè)的發(fā)展。
在一定的條件下，環(huán)境可以改造人。良好的企業(yè)文化，可以塑造文明的員工，有素質(zhì)，有責任的員工。如果一個企業(yè)內(nèi)擁有優(yōu)秀的文化，并利用這些優(yōu)秀文化來打造團隊，那么相信員工的思想也符合企業(yè)的發(fā)展需求，員工的志氣和士氣也能充分的發(fā)揮出來，企業(yè)的效益和產(chǎn)品的創(chuàng)造和開發(fā)者都是人，只有擁有了優(yōu)秀的人這個前提，才能開發(fā)出好的產(chǎn)品；好的產(chǎn)品才能得到顧客的青睞，才能擁有市場，擁有了市場，必定能創(chuàng)造出效益。一個團隊如果擁有優(yōu)秀的文化，那么里面的員工必定具有團隊合作的精神，擁有活力，擁有共同的價值觀。
華為的企業(yè)文化可以概括為：“為成就客戶而努力，工作中要艱苦奮斗，員工時刻要進行自我批判，要有開拓進取的精神，與客戶合作要誠信，工作要有團隊精神”華為希望能使人們的生活和溝通更方便；華為的使命是為顧客提供服務，為顧客創(chuàng)造價值。華為以客戶為中心的戰(zhàn)略是：為客戶服務。華為存在的唯一理由是；客戶的需求。
華為努力使自己的產(chǎn)品質(zhì)量好、使自己的服務態(tài)度好、努力控制自己的成本，把客戶放在第一位，華為沒有排斥競爭對手，而是與競爭對手共謀發(fā)展。
由此可見，華為的成功離不開強勢的優(yōu)秀企業(yè)文化的建立和貫徹。
（三）控制和管理財務管理系統(tǒng)。
知識經(jīng)濟和信息化時代，數(shù)據(jù)傳輸和加工都可以通過計算機來處理，因此，對會計信息的處理要規(guī)范合理。同時可借助多種財務信息軟件實現(xiàn)資源共享，提高工作的高效和規(guī)范。
（四）提高會計人員素質(zhì)。
如果說要提高會計從業(yè)人員的素質(zhì)，首先要加強管理會計人員的職業(yè)道德建設。由于會計人員工作的特殊性，在工作中會計人員要有良好的職業(yè)素質(zhì)，自己的維護會計道德，和違法亂紀作斗爭。除了自身的主觀意識外，企業(yè)還需要營造一個和諧的工作氛圍。例如：組織員工和領導學習相關的法律法規(guī)，參加財務知識有獎大賽，也可以宣傳《會計法》等。光學法律還不夠，管理會計還要掌握多種科學文化的知識，溝通協(xié)調(diào)技巧，其他的工作能力，只要自己主動地學，不斷地學，相信成功會眷顧會努力的人。
另外，經(jīng)營者要提高對管理會計的重視，選擇一批具備管理會計的專業(yè)人員，還要把管理會計作為一項戰(zhàn)略決策來實行。選取一個懂管理會計的專業(yè)人員來領導這個團隊，這樣，由管理者帶領他們一起努力，使企業(yè)內(nèi)的管理會計得到推廣和應用。
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[2]樊美麗.企業(yè)財務風險管理[j].財會通訊，20xx（02）.
淺談企業(yè)內(nèi)部控制論文篇二十
本文將從企業(yè)內(nèi)部會計控制的基本概念出發(fā)，闡述了建筑施工企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題，并就如何完善進行了系統(tǒng)的分析，旨在提升建筑施工企業(yè)內(nèi)部會計控制的水平。
企業(yè)內(nèi)部會計控制是通過財務會計手段和財務會計相關的手段來對企業(yè)內(nèi)部會計進行會計進行控制的系統(tǒng)。內(nèi)部會計控制的內(nèi)容主要包括以下幾個方面：實物資產(chǎn)、貨幣資產(chǎn)、籌集資金、工程項目、銷售、采購等方面的會計控制。內(nèi)部會計控制的主要方法有：控制會計記錄、控制授權、控制內(nèi)部審計、控制資產(chǎn)接觸等。建筑施工企業(yè)在會計內(nèi)部控制上有其自身的特點，分析如下：施工企業(yè)內(nèi)部會計的建立和完善有利于規(guī)范企業(yè)會計行為，保證了會計信息的真實、完整，可以及時的發(fā)現(xiàn)財務工作中存在的問題，防止舞弊行為的發(fā)生，可以有效的防止施工企業(yè)在工程施工、成本核算、物資采購、工程結算等方面可能存在的風險，提升企業(yè)自身的競爭能力。同時建筑施工企業(yè)完善的內(nèi)部會計控制制度，有助于施工企業(yè)內(nèi)部會計控制體系更好的形成，提高施工企業(yè)的工作效率。施工企業(yè)在實施內(nèi)部會計控制時要遵循一定的原則：(1)成本效益原則；(2)相互牽制原則；(3)重點突出，主次分清原則；（4）整體結構原則。
企業(yè)內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行的重要保證是領導對其的重視程度，然而從目前我國施工企業(yè)內(nèi)部會計控制的現(xiàn)狀來看，長期以來我國建筑施工企業(yè)大多數(shù)都把精力放在建筑方面，缺乏對企業(yè)內(nèi)部會計控制的重要程度，缺乏較強的內(nèi)部會計控制意識。
（二）會計制度不完善，管理混亂。
由于建筑施工企業(yè)對內(nèi)部會計控制缺乏一定的重視，導致了內(nèi)部會計控制制度也不夠健全，沒有嚴格的會計制度的約束，建筑施工企業(yè)內(nèi)部會計控制只能是流于形式，并不能落到實處。在內(nèi)部會計控制的管理上，大多數(shù)建筑施工企業(yè)忽視了事前、事中的控制，比較側重事后的管理，這就造成了內(nèi)部會計控制很難適應經(jīng)濟環(huán)境的變化，內(nèi)部會計控制的作用很難得到發(fā)揮。
（三）缺乏執(zhí)行力，監(jiān)督失效。
大部分的建筑施工企業(yè)的內(nèi)部會計控制體系還不夠完善，在工程預算、質(zhì)量管理和投招標等環(huán)節(jié)方面還缺乏一定的經(jīng)驗。
（四）會計人員素質(zhì)偏低，財務分析能力差。
相對于其他行業(yè)來說，建筑施工企業(yè)的發(fā)展是比較迅速的，涉及到的領域也將越來越廣，對財務人員的素質(zhì)要求也就越來越高，需要財務人員既具備高水平的專業(yè)知識，更要做好施工企業(yè)的財務分析。但就目前建筑施工企業(yè)財務人員的現(xiàn)狀來看，大多數(shù)財務人員已經(jīng)跟不上施工企業(yè)的發(fā)展速度，許多財務人員不能及時的掌握有關施工方面的專業(yè)知識，不能對先進的機器設備有所了解，這就導致了財務人員整體素質(zhì)的下降，嚴重影響了企業(yè)內(nèi)部會計控制的執(zhí)行，也不利于建筑施工企業(yè)的預算與核算工作的進行。
（五）缺乏考核，財務信息失真。
施工企業(yè)雖然采用了內(nèi)部會計控制模式，但在實施控制的過程中沒有建立相應的考核制度，導致了內(nèi)部會計控制的效率很低。施工企業(yè)內(nèi)部會計控制的考核缺乏一定的客觀性的原則，很少的會計人員會對施工企業(yè)的會計行為進行控制，甚至為了某種目的擅自更改賬務，這就導致了會計信息越來越失真。施工企業(yè)在核算工程材料方面大多數(shù)采用“以領代耗”的方法，這樣就導致了少數(shù)結余的材料不能及時的辦理退庫，這樣就造成了項目成本核算不真實，財務信息也就不夠真實。
從上述可以看出建筑施工企業(yè)對內(nèi)部會計控制工作并不是很重視，內(nèi)部會計控制意識的缺乏是造成施工企業(yè)內(nèi)部會計控制工作局限性的重要原因之一。施工企業(yè)要認識到內(nèi)部會計控制的作用，提高內(nèi)部會計控制意識，理順企業(yè)內(nèi)部管理層之間的關系，更好的發(fā)揮管理層和執(zhí)行層的制約作用，這樣可以降低權利過于集中帶來的財務風險。
（二）完善內(nèi)部控制會計制度，改善內(nèi)部會計制度環(huán)境。
完善的內(nèi)部會計控制制度，有助于提高施工企業(yè)內(nèi)部會計控制的工作效率，施工企業(yè)的內(nèi)部會計控制工作就可以有章可循。施工企業(yè)要按照國家會計制度的相關規(guī)定，根據(jù)施工企業(yè)的實際情況，完善內(nèi)部會計制度，并根據(jù)制度開展內(nèi)部會計控制工作，保證會計信息的真實完整性。同時也要運用相關的法律手段對內(nèi)部會計控制制度進行約束，使內(nèi)部會計控制制度得到有效的落實，使其在合理合法的環(huán)境下順利進行。
（三）做好預算工作，增強風險意識。
建筑企業(yè)預算工作對企業(yè)會計控制有著很大的影響，對工程后期的造價也有著一定的影響。因此，施工企業(yè)要做好預算管理工作，為施工項目創(chuàng)造更好的條件。建筑施工企業(yè)做好預算工作要做好兩方面工作：一方面是包括財務預算和種種預算在內(nèi)的公司預算;另一方面是影響到企業(yè)盈利、順利進行的項目工程預算。同時，施工企業(yè)的管理者也要居安思危，提升市場風險意識，根據(jù)可能出現(xiàn)的市場風險對會計信息進行管理，提高會計信息的安全性。
（四）提高建筑施工企業(yè)財務人員的綜合素質(zhì)。
建筑施工企業(yè)財務人員素質(zhì)的高低對企業(yè)內(nèi)部會計控制的執(zhí)行有著重要的作用，因此，完善建筑施工企業(yè)內(nèi)部會計控制必須提升財務人員的綜合素質(zhì)。其中具體的可以做到以下幾點：（1）要對企業(yè)內(nèi)部的會計人員的思想進行教育，以及對理論知識和技能進行培訓，以提升會計人員的思想和專業(yè)素質(zhì)。（2）建筑施工企業(yè)要加大對在崗財務管理人員的培養(yǎng)，給他們提供一個發(fā)展自己的舞臺，使會計管理人員嚴格的按照施工企業(yè)的各項制度工作。（3）鼓勵財務人員參加專業(yè)等級職稱考試，以提升財務人員的專業(yè)技能。
（五）完善審計制度，提高審計的監(jiān)督能力。
完善的內(nèi)部審計制度能夠進一步推動企業(yè)內(nèi)部會計控制，通過審計來降低企業(yè)存在的財務風險。施工企業(yè)要設立審計部門，以促進會計監(jiān)督工作的順利進行，審計部門的工作重點要放在集權和分權的關系處理上。綜上所述，目前，完善內(nèi)部會計控制對于建筑施工企業(yè)來說是首要任務，建筑施工企業(yè)應當從實際出發(fā)，對內(nèi)部會計控制中的問題有正確的認識，并及時的采取相應的措施來解決問題，這既有利于保證會計信息的真實性，又有利于提高建筑施工企業(yè)的財務管理水平，實現(xiàn)建筑施工企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
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淺談企業(yè)內(nèi)部控制論文篇一
[摘要]中小企業(yè)不僅可以優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結構、緩解就業(yè)壓力，而且還可以更好的推動國民經(jīng)濟的發(fā)展。但是隨著經(jīng)濟環(huán)境的復雜化和多樣化，在中小企業(yè)內(nèi)部控制諸多方面都存在著風險，因此，基于相關理論基礎及風險管理視角下中小企業(yè)構建內(nèi)部控制的必要性，分析了在中小企業(yè)內(nèi)部控制包括組織架構設計和運行、戰(zhàn)略目標制定和實施、文化建設、人力資源管理以及信息與溝通方面存在的風險。提出了規(guī)避相應風險的中小企業(yè)內(nèi)部控制構建策略，以更好的提高中小企業(yè)內(nèi)部控制效率。
[關鍵詞]風險管理視角；中小企業(yè)；內(nèi)部控制；構建。
內(nèi)部控制是中小企業(yè)進行日常生產(chǎn)經(jīng)營和管理的主要手段，可以確保企業(yè)資產(chǎn)和信息的真實性和準確性，為中小企業(yè)的發(fā)展奠定良好的基礎。但是，在市場經(jīng)濟體制下，大多數(shù)中小企業(yè)存在內(nèi)部控制不健全的問題，并且忽視了內(nèi)部控制對于中小企業(yè)發(fā)展的重要性，這些都會在一定程度上阻礙中小企業(yè)的發(fā)展。因此，通過在風險管理視角下對風險管理與內(nèi)部控制之間的關系進行分析，并對內(nèi)部控制中存在的風險進行探究，以期構建一套完善的內(nèi)部控制體系。
一、相關理論基礎。
(一)風險管理與內(nèi)部控制的概念。
風險管理主要是指中小企業(yè)為了達到長遠戰(zhàn)略目標，而將各種不確定因素可能引發(fā)的不良結果控制在可以接受范圍內(nèi)的一種管理手段，其可以有效提高企業(yè)的整體利益。內(nèi)部控制主要是指中小企業(yè)實行的、確保財務報告的可靠性、企業(yè)經(jīng)營效率效果和社會效益的實現(xiàn)過程。
(二)風險管理與內(nèi)部控制的關系。
1.目標一致中小企業(yè)構建內(nèi)部控制制度的關鍵在于預防潛在的風險發(fā)生。在早期階段，內(nèi)部控制一般是在保證會計信息真實性、可靠性的基礎上構建的，而且在目標方面內(nèi)部控制與風險管理保持一致性，兩者所要達到的目標是提升企業(yè)經(jīng)濟效益和經(jīng)營管理水平。2.內(nèi)涵及外延存在著差異中小企業(yè)內(nèi)部控制通常是由內(nèi)部監(jiān)督、內(nèi)部環(huán)境、控制活動、信息與溝通、風險評估等五個方面構成。然而風險管理一般是在內(nèi)部控制的基礎上添加目標應對、風險識別、風險應對。這樣一來風險管理的外延就超過了內(nèi)部控制的外延。實際上，風險管理的外延將會觸及到企業(yè)的治理和戰(zhàn)略管理層面，并注重風險識別、控制和評估的重要性。在進行企業(yè)風險管理過程中，內(nèi)部控制一般會將重點放在制度層面，以實現(xiàn)對中小企業(yè)經(jīng)營風險的有效控制。3.二者相輔相成對于中小企業(yè)而言，風險管理能夠有效識別企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中所需面臨的潛在風險，并通過內(nèi)部控制風險管理、防范和控制等措施來達到預期的管理目標。內(nèi)部控制是中小企業(yè)風險管理的重要組成部分，對達到企業(yè)發(fā)展目標尤為關鍵。實際上，確保中小企業(yè)內(nèi)部控制工作的有效實施，需要對風險管理進行有效的識別和評估，因此二者又是相互補充的關系。
(一)中小企業(yè)發(fā)揮社會功能和作用的需要。
從風險管理視角下對中小企業(yè)內(nèi)部控制構建進行分析可以發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部控制在中小企業(yè)發(fā)展過程中發(fā)揮著巨大的社會功能和作用。在我國社會經(jīng)濟發(fā)展過程中，中小企業(yè)不僅是市場經(jīng)濟的主要組成部分，也是構建和諧社會的核心力量。近些年來，在緩解社會就業(yè)壓力、推動社會經(jīng)濟適度增長、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結構等方面中小企業(yè)發(fā)揮著至關重要的作用。
(二)中小企業(yè)適應全球經(jīng)濟一體化的需要。
如今，隨著經(jīng)濟全球化的不斷發(fā)展，全球金融危機給我國的中小企業(yè)帶來了前所未有的打擊。這場風暴導致一些中小企業(yè)開始逐漸凋零，甚至出現(xiàn)破產(chǎn)的現(xiàn)象。通常情況下，中小企業(yè)具有非常差的風險抵御能力，而大部分中小企業(yè)內(nèi)部控制存在一定的缺陷，因此在經(jīng)歷經(jīng)濟危機后，需要對自身未來的發(fā)展進行重新思考，以更好的適應全球經(jīng)濟一體化的發(fā)展需要。此時就需要中小企業(yè)管理者意識到風險管理的重要性，并從風險管理視角對中小企業(yè)內(nèi)部控制進行構建，這樣不僅可以有效降低中小企業(yè)的潛在風險，而且還可以更好的推動中小企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。
(三)中小企業(yè)開展國際化經(jīng)營的需要。
隨著國際化的不斷發(fā)展，加速了世界上各個國家之間的交流與溝通，越來越多的跨國公司開始涌入我國，逐漸出現(xiàn)了國際競爭國內(nèi)化、國內(nèi)競爭國際化的現(xiàn)象。隨著經(jīng)營環(huán)境的變化，中小企業(yè)為了更好的推動自身的發(fā)展，則需要不斷的向海外市場進行拓展，這樣一來也會無形之中增加企業(yè)的成本支出，降低其贏利能力。同時，在環(huán)保、法律等方面，隨著國內(nèi)市場的不斷發(fā)展和完善，也會對中小企業(yè)向國際市場的發(fā)展產(chǎn)生一定的制約和影響，此時就需要在風險管理視角下來構建中小企業(yè)內(nèi)部控制體系，以更好的滿足其國際化經(jīng)營需求。
(一)組織架構設計和運行中存在的風險。
在中小企業(yè)發(fā)展過程中，組織架構通常包括了內(nèi)部機構設置和治理結構。目前，我國大部分中小企業(yè)所存在的組織架構還無法更好的滿足現(xiàn)代企業(yè)制度發(fā)展要求，從而導致組織架構設計和運行中出現(xiàn)了一系列的風險，具體表現(xiàn)為以下幾個方面：1.以監(jiān)事會為主的內(nèi)部控制體系和以董事會為主的企業(yè)法人治理結構尚未真正建立。雖然一些中小企業(yè)按照要求創(chuàng)建了董事會、監(jiān)事會，但是在具體生產(chǎn)經(jīng)營過程中，由于受到管理能力有限、專業(yè)知識不足、企業(yè)信息不對稱、監(jiān)控作用嚴重弱化等方面的影響，導致中小企業(yè)法人治理結構更多的流于形式，為真正的發(fā)揮其作用。2.組織機構設置不合理。與大型企業(yè)相比，中小企業(yè)的經(jīng)營范圍比較小、業(yè)務比較單一，為了更好的節(jié)約人力、物力成本，往往是一個部門身兼數(shù)職，而且組織機構設置缺乏科學性、合理性，最常見的問題就是不相容職務的控制，從而對中小企業(yè)內(nèi)部控制構建產(chǎn)生一定的制約。3.在組織機構設置過程中，部分中小企業(yè)對縱向間的權利與義務關系給予了足夠的重視，但是卻忽視了橫向間協(xié)調(diào)的重要性，從而導致企業(yè)內(nèi)部組織機構出現(xiàn)各自為政的問題，造成信息溝通效果不理想。
(二)戰(zhàn)略目標制定和實施中存在的風險。
目前，一些中小企業(yè)所制定的戰(zhàn)略發(fā)展目標不夠明確，導致企業(yè)的市場競爭能力低下，在風險管理視角下容易喪失發(fā)展機遇和動力。同時，部分中小企業(yè)出現(xiàn)了發(fā)展戰(zhàn)略過于激進的問題，在制定發(fā)展策略的時候往往是先求大而后求強，通常是以規(guī)模為主導目標，在具體發(fā)展過程中，卻忽視了對自身能力的提升，導致經(jīng)營失控，嚴重的時候還會導致中小企業(yè)破產(chǎn)。此外，一些中小企業(yè)對已經(jīng)制定的發(fā)展戰(zhàn)略進行隨意的變動，這樣不僅會導致發(fā)展戰(zhàn)略無法得到有效的落實，而且還會導致中小企業(yè)資源的嚴重浪費，在一定程度上影響中小企業(yè)的發(fā)展。
(三)企業(yè)文化建設中存在的風險。
在中小企業(yè)發(fā)展過程中，企業(yè)文化是其重要的組成部分，是企業(yè)在日常的生產(chǎn)經(jīng)營過程中逐步形成的，并被所有員工認同并遵守的經(jīng)營理念、價值觀和企業(yè)精神。如今，大部分中小企業(yè)缺乏獨立的企業(yè)文化，而且在企業(yè)文化建設過程中存在如下風險：1.部分中小企業(yè)管理者對企業(yè)文化進行一定的參與和干預，從而導致相關部門的基本職能形同虛設。這樣不僅會使企業(yè)員工產(chǎn)生依賴管理者的心理，而且在開展日常工作過程中不愿意承擔責任，致使企業(yè)缺乏一定的競爭力和凝聚力，缺乏團隊協(xié)作、開拓創(chuàng)新和風險意識，影響企業(yè)的正常發(fā)展。2.中小企業(yè)對思想教育缺乏足夠的重視，經(jīng)常會借助行政手段來對員工的基本行為進行約束。這樣一來會導致一些具有權限的人員凌駕于法律、制度和規(guī)則之上，不利于中小企業(yè)的發(fā)展。3.中小企業(yè)存在明顯的本位思想，對誠實守信的經(jīng)營理念缺乏足夠的重視，從而出現(xiàn)舞弊事件。不僅會給中小企業(yè)帶來一定的經(jīng)濟損失，而且還會影響企業(yè)信譽。
(四)人力資源管理中存在的風險。
目前，我國大部分中小企業(yè)所建立的人才機制和人才觀不夠完善，并且主要以關系型人才觀為主，這樣一來在人力資源管理中存在的風險會對中小企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生一定的影響，具體表現(xiàn)為以下幾個方面：1.人力資源結構不合理、人力資源過剩或缺乏，這些都會影響企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的順利實施。2.中小企業(yè)關鍵崗位人員管理不完善，激勵約束制度不健全，從而出現(xiàn)經(jīng)營效率低下、人才流失等問題。3.人力資源退出機制缺乏合理性，不僅會引發(fā)法律訴訟，而且還會影響企業(yè)聲譽。
(五)信息與溝通中存在的風險。
大部分中小企業(yè)所存在的信息與溝通機制不夠健全，無法保證信息的有效收集、整理和傳遞，從而誘發(fā)一系列的風險，具體表現(xiàn)為以下幾個方面：1.企業(yè)信息功能不健全、系統(tǒng)缺失，導致相關信息不夠完整，在一定程度上會對企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生影響。2.信息傳遞不及時、不通暢，會對企業(yè)決策的及時性、準確性產(chǎn)生影響，而且也會阻礙企業(yè)相關政策的實施。3.信息傳遞過程中存在商業(yè)秘密被泄露問題，影響了企業(yè)的核心競爭力。
四、風險管理視角下中小企業(yè)內(nèi)部控制構建策略。
(一)優(yōu)化組織架構。
為了更好的解決組織架構設計和運行中存在的風險問題，需要中小企業(yè)在進行內(nèi)部機構和治理結構構建過程中，在遵循相關法律法規(guī)的同時，按照財政部、銀監(jiān)會、保監(jiān)會、證監(jiān)會、審計署等發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第1號———組織結構》中的相關要求，對同類型、同行業(yè)中小企業(yè)的組織架構形式進行全面、系統(tǒng)的分析和研究。并結合中小企業(yè)的業(yè)務特點、發(fā)展戰(zhàn)略、管理控制要求和內(nèi)外環(huán)境，對各種組織架構的優(yōu)缺點進行科學、合理的研究。在此基礎上構建一個適合中小企業(yè)發(fā)展的組織架構，更好的確保中小企業(yè)內(nèi)部機構設置、治理結構和運行機制等滿足社會發(fā)展需求。
(二)加強戰(zhàn)略目標制定和實施。
對于戰(zhàn)略目標制定和實施中存在的風險，需要從以下幾個方面入手：1.構建戰(zhàn)略發(fā)展管理機構，以確保發(fā)展戰(zhàn)略管理工作有效開展；2.結合國內(nèi)外市場變化情況、宏觀經(jīng)濟政策、行業(yè)及競爭對手狀況、技術發(fā)展趨勢、自身優(yōu)勢與劣勢等因素，對中小企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標進行科學、合理地制定，并對其進行嚴格審核；3.根據(jù)戰(zhàn)略目標來對其戰(zhàn)略規(guī)劃進行針對性的制定，并適時監(jiān)控戰(zhàn)略規(guī)劃的實施情況，從而保證發(fā)展戰(zhàn)略得到有效的開展。
(三)構建企業(yè)文化建設。
在對企業(yè)文化建設中存在的風險進行分析基礎上，采取以下措施來推動企業(yè)文化建設：1.積極構建獨具特色的企業(yè)文化，以更好的展現(xiàn)中小企業(yè)積極向上的價值觀、特色的發(fā)展愿景、開拓創(chuàng)新的企業(yè)精神、誠實守信的經(jīng)營理念等，同時還可以打造企業(yè)品牌，以更好的`推動中小企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展；2.在企業(yè)文化建設過程中，中小企業(yè)的董事、經(jīng)理、監(jiān)事和高級管理人員需要充分發(fā)揮其主導作用，以腳踏的工作作風和自身的優(yōu)秀品格來營造一個積極向上的企業(yè)文化氛圍；3.推動中小企業(yè)文化的宣傳，以更好的提高企業(yè)員工的使命感、責任感及風險防范和團隊協(xié)作意識，更好的推動各層級、各部門的有效溝通，從而逐漸構建一個良好的團隊文化氛圍；4.在進行中小企業(yè)文化建設過程中，還應該適當?shù)娜谌肷a(chǎn)、管理、經(jīng)營等過程，以更好的實現(xiàn)中小企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與文化建設的有機結合。
(四)健全人力資源管理制度。
要想預防和解決人力資源管理中存在的風險，則需要從以下幾個方面來健全人力資源管理制度：1.結合自身生產(chǎn)經(jīng)營和發(fā)展戰(zhàn)略目標，并在中小企業(yè)人力資源總體規(guī)劃的基礎上，來對年度人力資源需求計劃進行科學、合理的制定；2.優(yōu)化和完善中小企業(yè)用人標準，并遵循公開招聘、公平競爭、全面考核、擇優(yōu)錄取的原則，嚴禁出現(xiàn)暗箱操作、人情招聘等現(xiàn)象；3.完善在職培訓和崗前培訓制度，以確保員工更好的勝任本職工作，有效提高自身的綜合素質(zhì)水平；4.完善人力資源管理激勵約束體系，促進考核與獎懲、晉升、薪酬的有效結合；5.健全員工退出機制，明確其退出程序。
(五)建立高效的信息與溝通機制。
在對信息與溝通中存在的風險進行分析后，需要建立高效的信息與溝通機制，具體需要做好以下工作：1.構建企業(yè)信息化管理平臺，明確信息傳遞的基本要求和方式，制定嚴密的信息傳遞流程；2.對傳統(tǒng)單一的信息溝通渠道進行有效的改革和完善，并在此基礎上構建一套有效的雙向溝通機制。這樣不僅可以使企業(yè)管理者明確每一位工作人員的基本職責，而且還可以及時、準確的收集員工的相關信息，并將其及時反饋給管理層，以便對其中存在的問題采取有效措施給予解決。綜上所述，在中小企業(yè)發(fā)展過程中，經(jīng)常會遇到各類各樣的風險，往往是由于內(nèi)部控制體系不健全所致。此時就需要中小企業(yè)在風險管理視角下對中小企業(yè)內(nèi)部控制風險進行分析，并在此基礎上制定有針對性的解決措施，以更好的推動內(nèi)部控制的構建，更好的促進中小企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展。
[參考文獻]。
淺談企業(yè)內(nèi)部控制論文篇二
論文摘要：隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，公司治理結構的逐步完善，企業(yè)的內(nèi)部管理發(fā)生了很大變化，這就要求企業(yè)在加強經(jīng)營管理的同時，一定要健全內(nèi)部會計控制。內(nèi)部會計控制的變革與創(chuàng)新是企業(yè)資產(chǎn)安全完整和經(jīng)濟活動有效進行的基礎，通過內(nèi)部相互牽制、相互制約，確保企業(yè)經(jīng)濟健康有序地發(fā)展。
論文關鍵詞：內(nèi)部會計控制；牽制；制約；激勵與約束。
內(nèi)部會計控制的建立與完善是強化企業(yè)內(nèi)部管理，保證會計工作規(guī)范有序進行的重要舉措?，F(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)必須健全內(nèi)部會計控制，建立內(nèi)部會計控制的創(chuàng)新觀念，只有這樣才能增強企業(yè)自我約束能力，提高抵御風險能力，真正實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。
內(nèi)部會計控制的建立和有效實施是兩個概念。目前，企業(yè)雖然建立內(nèi)部會計控制管理制度，但缺乏有效預防的會計監(jiān)督機制，使會計信息生成過程缺少有力的約束，加之外部監(jiān)督機制的軟弱無力，虛假的會計信息生成輸出后很少被發(fā)現(xiàn)，因此，導致會計工作次序混亂。從外部環(huán)境看，由于政府宏觀控制措施、法制建設還不完善，以及其他因素的影響，導致會計信息的真實性較差。根本原因在于企業(yè)內(nèi)部會計控制不健全。
當前，多數(shù)經(jīng)營較差的企業(yè)，都出現(xiàn)費用支出失控、財務收支混亂，違法亂紀現(xiàn)象時常發(fā)生，導致財務混亂，使會計信息難以真實反映實際經(jīng)營情況，各種經(jīng)濟指標考核失去了意義。其主要根源在于對內(nèi)部會計控制制度不夠重視，嚴重導致企業(yè)會計基礎工作和內(nèi)部控制薄弱，缺乏自我約束機制。尤其是缺乏對內(nèi)部會計控制執(zhí)行情況的嚴格檢查和監(jiān)督。內(nèi)控制度執(zhí)行不力，疏于防范，有章不循。所以，很難發(fā)揮內(nèi)部會計控制應有的效力和作用。
（三）外部環(huán)境變化的影響。
面對新的經(jīng)濟環(huán)境，企業(yè)要保持競爭能力，勢必要經(jīng)常調(diào)整經(jīng)營策略、調(diào)整內(nèi)部機構等，這就導致原有的控制對新增加的業(yè)務內(nèi)容沒有控制作用。所以，根據(jù)經(jīng)營管理范圍的變化、科學技術發(fā)展的變化來調(diào)整和拓寬內(nèi)部會計控制的內(nèi)容，建立和完善內(nèi)部會計控制的變革與創(chuàng)新已變得尤為急迫。只有不斷調(diào)整內(nèi)部會計控制系統(tǒng)，才能提高其效能，充分發(fā)揮內(nèi)部會計控制的作用。
二、建立與完善內(nèi)部會計控制應遵循的原則。
（一）內(nèi)部相互制約的原則。
內(nèi)部相互牽制是指在各崗位問建立互相驗證、互相制約的關系，其在進行有關責任分配時，單獨的一個人或部門對一項經(jīng)濟業(yè)務活動無完全的處理權，必須經(jīng)過其他部門或人員的查證核對。在設計內(nèi)部會計控制過程中，一項經(jīng)濟業(yè)務活動各項環(huán)節(jié)盡量由不同部門處理，也可委托中介機構，發(fā)揮其客觀、公正的作用。
（二）完整性與系統(tǒng)性相結合的原則。
完整性要求內(nèi)部會計控制的措施應滲透到單位各項業(yè)務過程和各個操作環(huán)節(jié)，覆蓋所有的部門和崗位。由于會計工作貫穿于單位整個經(jīng)濟活動，是對單位整個經(jīng)營管理活動進行會計核算和會計監(jiān)督。另外，還要求內(nèi)部會計控制對全體員工都有約束力。由于單位是一個普遍聯(lián)系的整體，因此，要將各部門和各崗位形成既相互制約，又具有縱橫交錯關系的統(tǒng)一整體，以保證各部門和各崗位均能按照單位的目標相互協(xié)調(diào)地發(fā)揮作用。
（三）成本效益觀念與務實原則。
設計內(nèi)部會計控制主要是為了實際應用，因此，不用過于強調(diào)其嚴密性和完整性。應盡量精簡機構和人員，選擇恰當控制方法和手段，減少過繁的手續(xù)和程序，避免重復勞動，使內(nèi)部控制制度簡化且高效率；內(nèi)部會計控制的文字說明要簡潔明了，條理清楚。
（四）動態(tài)反饋和預見性相結合的原則。
單位的會計機構要積極修訂完善單位內(nèi)部會計控制制度，與時俱進，不斷修訂和完善單位內(nèi)部會計控制制度，以始終保證內(nèi)部會計控制的適應力和活力。同時，由于各個單位的內(nèi)部實際情況是不斷變化、發(fā)展的，面臨的外部環(huán)境也是隨著社會進步而變化和發(fā)展，但是，內(nèi)部會計控制制度又是相對穩(wěn)定，為了既要符合現(xiàn)時需要，又要與未來發(fā)展相結合，保證在一定時期內(nèi)的適應力和活力，在設計時要有一定的前預見性。
（一）重新審視內(nèi)部會計控制的重要性。
牢固樹立內(nèi)控觀念，加強宣傳教育，增強對內(nèi)部會計控制的自我認識，自覺主動地進行內(nèi)控的監(jiān)督約束，盡快構建一套責權分明、規(guī)章健全、運作有序的內(nèi)控會計機制，從而促進現(xiàn)代企業(yè)的進一步發(fā)展。完善的內(nèi)部會計控制必須堅持依法理財?shù)脑瓌t；必須充分考慮企業(yè)的經(jīng)營管理特點；必須以經(jīng)濟效益為中心；必須注意科學性和可操作性；必須根據(jù)企業(yè)經(jīng)營范同的變化，不斷調(diào)整內(nèi)部會計控制系統(tǒng)，以提高其效能，因此，要真正地重視內(nèi)部會計控制系統(tǒng)的建立和完善，把這樣的認識融人到企業(yè)的治理結構中，只有這樣，才能真正做到有利于企業(yè)依法自主經(jīng)營、減少經(jīng)營風險、順利實現(xiàn)經(jīng)營目標；有利于保護企業(yè)資產(chǎn)的完整；有利于優(yōu)化內(nèi)部治理結構、合理分工、明確權責、科學管理；有利于所有者和經(jīng)營者權利的制衡、優(yōu)化企業(yè)外部環(huán)境、提高內(nèi)控效果。重視內(nèi)部會計控制是正確處理企業(yè)的利益相關方的關系，完善企業(yè)治理結構的前提。
當前，很多企業(yè)都是跨越式發(fā)展的，企業(yè)規(guī)?？焖贁U大，企業(yè)內(nèi)部會計控制也需要打破傳統(tǒng)的內(nèi)部會計控制的狹隘性，拓寬了內(nèi)部會計控制的內(nèi)涵，由局部的會計控制、財務控制擴展到對整個企業(yè)的資源環(huán)境和業(yè)務流程的全方位管理控制。隨著經(jīng)濟全球化的到來，社會經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生了很大變化，傳統(tǒng)會計信息的內(nèi)容被賦予新的涵義，反映在企業(yè)內(nèi)部會計控制制度方面，使得企業(yè)內(nèi)部會計控制的控制內(nèi)容更加豐富，控制難度相應加大。這也必然要求企業(yè)在加強經(jīng)營管理的同時，必須健全內(nèi)部會計控制制度，通過內(nèi)部相互牽制、相互制約，才能確保企業(yè)經(jīng)濟健康有序地發(fā)展。
制定內(nèi)部會計控制的目的是要通過有關制度的內(nèi)部牽制和制約，不斷加強企業(yè)經(jīng)營管理，最終達到提高經(jīng)濟效益的目的。所以，就有必要在新的形勢下，重構內(nèi)部會計控制，建立健全內(nèi)控風險評估和監(jiān)測制度，建立、完善責任追究制度以及相關懲處辦法，強化內(nèi)部稽核檢查機制，統(tǒng)一思想，增強企業(yè)內(nèi)控的自覺性。
（三）更新成本費用的控制觀念。
成本是決定企業(yè)競爭能力的強弱，盈利能力多少的關鍵，企業(yè)在設計和實施內(nèi)部會計控制時，必然要考慮成本費用的控制問題，內(nèi)部會計控制的最終目的是提高經(jīng)濟效益，減少低效和投資浪費，因而制定內(nèi)部會計控制應以成本效益原則為指導，要在實行內(nèi)部會計控制所花費的成本和由此產(chǎn)生的經(jīng)濟效益之間保持適當?shù)谋壤Ｒ虼?，建立以成本控制為手段的成本管理制度勢在必行。信息技術的進步為戰(zhàn)略成本管理的形成提供了技術條件。在新經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)要樹立戰(zhàn)略成本費用控制的新觀念，要考慮如何將成本控制措施融合到具體的業(yè)務過程之中，使成本管理措施得到順利實施。企業(yè)應當建立成本費用控制系統(tǒng)，做好成本費用管理的基礎工作，諸如制定成本費用標準，分解成本費用指標，控制成本費用差異等等。新經(jīng)濟時代，企業(yè)經(jīng)濟運作的特征，迫使企業(yè)改變傳統(tǒng)成本的管理控制觀念、管理模式，運用高新技術，培養(yǎng)職工的成本意識，通過全員成本管理和全過程成本管理，充分發(fā)揮價值流程中生產(chǎn)者與其他價值創(chuàng)造者的積極性，從而達到成本控制日的，實現(xiàn)戰(zhàn)略成本的管理。降低成本是企業(yè)盈利的最根本途徑，每個企業(yè)都有自己的成本結構，企業(yè)應該認真分析價值流程中的成本控制要點，設計合理的績效考核模型，抓住重點制定目標成本，實施成本控制制度，加大考核力度，包括確定目標成本、費用預算等；根據(jù)預算單元進行分解，每月對預算執(zhí)行情況進行分析并根據(jù)分析結果，在生產(chǎn)流程的各個環(huán)節(jié)中尋找進一步降低消耗，杜絕浪費的突破口，只有這樣才能增強企業(yè)自身“體質(zhì)”，才能實現(xiàn)預定的目標成本，促進成本不斷降低，提高經(jīng)濟效益，從而有效地發(fā)揮內(nèi)部會計控制的作用。
（四）加強信用管理，構建和更新信息管理系統(tǒng)。
企業(yè)應盡快建立預警機制和風險防范措施，提高風險控制意識，加強資信管理和信用分析工作，提高風險控制能力。建立內(nèi)部信用風險管理機制、建立企業(yè)內(nèi)部授信制度、建立應收賬款監(jiān)控制度，設立專門的信用風險管理部門，真正使企業(yè)的信用風險控制管理落到實處，抓出成效。通過積極有效的風險管理，最大程度地降低會計風險。隨著信息化程度的不斷提高，越來越多的控制手段通過信息系統(tǒng)來實現(xiàn)，使得內(nèi)部會計控制的效率大大提高。新經(jīng)濟條件下的企業(yè)內(nèi)部會計控制必須高度重視網(wǎng)絡系統(tǒng)管理體制和程序控制制度的建立完善，為保障計算機系統(tǒng)下內(nèi)部會計控制的有效性，應以制度為準繩制定詳盡的計算機信息系統(tǒng)下的操作細則和作業(yè)指導書，從而確保蘊含企業(yè)內(nèi)部會計控制和管理思想的計算機系統(tǒng)正常進行。由于內(nèi)部會計控制的有效性取決于應用程序，所以，應進行定期評審，對計算機系統(tǒng)下的內(nèi)部會計控制進行審核和評估，檢查其是否符合內(nèi)部會計控制的要求，減少和消除人為控制因素。根據(jù)評審的情況，及時加以補充、修正和完善，確保信息系統(tǒng)下的內(nèi)部會計控制的實施。同時，要加強對財會電子信息系統(tǒng)的開發(fā)和維護、數(shù)據(jù)輸出輸入、文件儲存和保管、網(wǎng)絡安全等方面的控制。因此，企業(yè)在進行信息化建設時，應在傳統(tǒng)的控制觀念基礎上，充分利用信息技術，開展內(nèi)部會計控制的創(chuàng)新工作，建立與時代相適應的內(nèi)部會計控制，以滿足現(xiàn)代企業(yè)管理的需要。
（五）把激勵機制與約束機制有效結合。
隨著經(jīng)濟環(huán)境的變化，內(nèi)部會計控制不只是一種簡單的財務管理模式，更是一種企業(yè)管理機制。現(xiàn)代企業(yè)制度要求企業(yè)自主經(jīng)營、自負盈虧，內(nèi)部會計控制也有了很大的變化，它不再是孤立地被理解成一些程序和過程，而是包括企業(yè)戰(zhàn)略目標、預算管理、業(yè)績評價和激勵在內(nèi)的一整套控制制度，把預算編制、激勵與約束機制等手段有機結合，已成為企業(yè)內(nèi)部會計控制的有效手段，所以，必須強化內(nèi)部會計控制約束，形成激勵與約束相結合的管理機制。一是強化組織約束，提高政府和社會的外部監(jiān)督力度是完善企業(yè)內(nèi)部會計控制的有力保證，依靠政府的權威性，按照有關法律法規(guī)來規(guī)范企業(yè)建立健全內(nèi)部會計控制制度并使之有效實施，要加快建立內(nèi)部控制制度的社會監(jiān)督體系，使其成為企業(yè)的約束力量。同時，通過中介組織，依據(jù)獨立審計準則，站在公正立場上對企業(yè)的財務報告進行評估，并對經(jīng)營過程中出現(xiàn)的風險、損失、責任進行追究，通過內(nèi)部審計和外部審計的有機結合，有效進行內(nèi)部會計控制的監(jiān)督檢查工作，準確地把握企業(yè)內(nèi)部運行中的癥結所在，有利于提高內(nèi)控工作的質(zhì)量，對企業(yè)實施會計控制，確保企業(yè)健康運行和公司效益不受損失。二是建立多層次的現(xiàn)代企業(yè)會計控制制度。多層次的會計控制體制是通過明確各方關系人的權利和責任來實現(xiàn)的，使每個群體或個人行為均處在他人的監(jiān)督控制之下，避免會計控制流于形式。如委派“財務總監(jiān)制”，體現(xiàn)控制主體相互制衡的關系，通過多層次的財務監(jiān)控體系可以有效地降低企業(yè)財務管理控制風險。建立現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會計控制有利于確保企業(yè)財產(chǎn)安全和會計信息真實。
（六）積極調(diào)動員工的積極性和主動性。
建立以人為本的`內(nèi)部控制制度，圍繞人的價值管理來開展內(nèi)部會計控制活動的各項內(nèi)容，協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部會計控制中的環(huán)境控制關系。通過優(yōu)化企業(yè)控制環(huán)境，培養(yǎng)職責權限，劃分責任中心，建立適當?shù)臏贤ㄇ?，根?jù)實際完成情況予以獎勵或處罰，建立責、權、利相互配合，相互統(tǒng)一的激勵約束機制，同時應注意責任的考核民主化和問題處理的人性化，創(chuàng)造良好的環(huán)境氛圍，使企業(yè)內(nèi)每個員工都以主人翁的態(tài)度參與企業(yè)管理，充分調(diào)動人的積極性和創(chuàng)造性。內(nèi)部會計控制的最終目標是與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標相一致的，而企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)需要企業(yè)全體員工的共同努力。人是內(nèi)部會計控制活動的載體，企業(yè)內(nèi)部各層面的人均應參與內(nèi)控體系的活動，企業(yè)內(nèi)部會計控制本身就是人的活動，是由人來進行并受人的因素影響，以人為本作為構建內(nèi)部控制機制已經(jīng)被越來越多的企業(yè)所接受，保證組織內(nèi)所有成員具有一定水準的誠信、道德觀和能力的人力資源方針與實踐也是內(nèi)部控制有效的關鍵因素之一。因此，要加快建立會計誠信的內(nèi)控機制，強化企業(yè)內(nèi)部的會計誠信管理，確立會計人員的會計誠信觀念和誠信立人的意識，使會計人員意識到會計誠信、職業(yè)道德的重要性，把會計誠信作為最重要的工作準則和最基本的工作要求，樹立起會計職業(yè)的尊嚴感。所以，建立以人為本的內(nèi)部控制制度，通過制定嚴格的企業(yè)內(nèi)部會計誠信控制制度，對培養(yǎng)企業(yè)員工，提高企業(yè)員工的素質(zhì)，進而更好地貫徹和實施內(nèi)部會計控制管理有著更重要的作用。
綜上所述，現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部會計控制，它通過健全制度、規(guī)范行為、強化監(jiān)督、完善自我等活動，不斷促進我國企業(yè)的轉型升級和健康發(fā)展。在新經(jīng)濟時代，只有建立和完善符合現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理理念的內(nèi)部會計控制制度，才能保護企業(yè)財產(chǎn)的安全完整，確保企業(yè)經(jīng)營管理目標的實現(xiàn)。良好的內(nèi)部會計控制有利于中小企業(yè)股東的利益；有利于董事會有效行使控制權；有利于保障債權人、職工、客戶等的利益；有利于企業(yè)治理結構的完善，最終實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展和目標。
淺談企業(yè)內(nèi)部控制論文篇三
4月，財政部、證監(jiān)會等五部門出臺了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》（18個應用指引，1個評價指引和1個審計指引），連同2008年6月發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，我國的內(nèi)部控制規(guī)范體系已經(jīng)建成。內(nèi)部審計既是企業(yè)內(nèi)部控制機制的重要組成部分，又是監(jiān)督與評價內(nèi)部控制的主要手段。筆者認為，在內(nèi)控規(guī)范體系出臺后，內(nèi)部審計已由幕后走向前臺，內(nèi)部審計理念將發(fā)生以下四個轉變：即從財務審計向財務報告內(nèi)部控制審計轉變；從經(jīng)營層業(yè)務導向審計向戰(zhàn)略層治理導向審計轉變；從事后審計向全程審計轉變；從查錯防弊導向審計向價值增值導向審計轉變。
傳統(tǒng)的財務審計強調(diào)的是結果理性，而忽視了對生成財務報表的內(nèi)部控制系統(tǒng)的過程理性的審計。近幾年，公司倒閉大多與公司內(nèi)部控制失效、無法提供必要的和可靠的財務信息有關。筆者認為，要解決公司財務信息不真實、財務報告誤報的災難性問題，關鍵在于建立有效的內(nèi)部控制機制和發(fā)揮作用的內(nèi)部審計?！端_班斯—奧克斯利法案》（下稱薩班斯法案）404條款要求經(jīng)營層在會計師事務所對財務報告內(nèi)部控制審計之前對本組織內(nèi)部控制狀況進行自我評價，并出具內(nèi)部控制評價報告。因為內(nèi)部控制制度及其程序是管理部門建立的，其執(zhí)行狀況和有效性由管理部門自己評價有失公允，所以，在會計師事務所審計之前，內(nèi)部審計人員要對本公司的內(nèi)部控制狀況進行評價，向高級經(jīng)理層提交內(nèi)部控制評價報告，高級經(jīng)理層認可后才能向會計師事務所提交。這樣一來，就把內(nèi)部審計人員從“后臺”推向了“前臺”，本組織的內(nèi)控狀況不佳，內(nèi)部審計人員也有不可推卸的責任。《企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范》第十五條明確指出，企業(yè)應當加強內(nèi)部審計工作，保證內(nèi)部審計機構設置、人員配備和工作的獨立性。內(nèi)部審計機構應當結合內(nèi)部審計監(jiān)督，對內(nèi)部控制的有效性進行監(jiān)督檢查。內(nèi)部審計機構對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應當按照企業(yè)內(nèi)部審計工作程序進行報告；對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權直接向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報告?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制評價指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》也明確指出，內(nèi)部審計部門對內(nèi)部控制的設計和運行具有不可推卸的評價和監(jiān)督職責。這就為內(nèi)部審計向財務報告內(nèi)部審計轉變提供了法理依據(jù)，內(nèi)部審計由結果理性的財務審計向程序理性的財務報告內(nèi)部控制審計轉變是勢所必然。
長期以來，我國內(nèi)部審計一直處于經(jīng)營層業(yè)務導向審計的范疇，許多企業(yè)的內(nèi)部審計機構是在總經(jīng)理或副總經(jīng)理的經(jīng)營層領導之下，甚至有一部分是由負責財務的總會計師或者負責財務的副總經(jīng)理主管。這種把內(nèi)部審計的地位限制在總經(jīng)理或負責財務的副總經(jīng)理的經(jīng)營層級以下，實質(zhì)就是經(jīng)營層業(yè)務導向審計，而戰(zhàn)略決策層相關的審計成為內(nèi)部審計的盲區(qū)。同時由于我國企業(yè)的組織架構中，審計委員會制度不健全或形同虛設，阻塞了內(nèi)部審計由經(jīng)營層業(yè)務導向審計向戰(zhàn)略層治理導向審計的上升路徑。
我國內(nèi)部控制規(guī)范體系的出臺，為內(nèi)部審計由經(jīng)營層業(yè)務導向審計向戰(zhàn)略層治理導向審計轉變提供了法規(guī)和制度保障。首先，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》明確要求企業(yè)應當在董事會下設立審計委員會，構建內(nèi)部審計參與公司治理的橋梁和通道。審計委員會負責審查企業(yè)內(nèi)部控制，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實施和內(nèi)部控制自我評價情況，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計及其他相關事宜等。同時，《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》明確指出，內(nèi)部審計部門負有對內(nèi)部控制的再控制和評價之責，有權直接向董事會及其審計委員會報告，內(nèi)部審計部門必須接受審計委員會的職能監(jiān)督，并通過審計委員會不受限制地接觸董事會。在隸屬關系上，內(nèi)部審計部門不再由經(jīng)營層領導，而是由董事會下設的審計委員會領導，直接對董事會負責，有較強的獨立性和權威性，其工作范圍不受管理部門的限制，能夠確保審計結果受到足夠的重視，進而提高內(nèi)部審計的效率。其次，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》體現(xiàn)了內(nèi)部審計部門向董事會（審計委員會）和經(jīng)營層（總經(jīng)理）雙軌報告、雙重負責的模式。職能性審計報告向審計委員會報告，而行政性審計報告向經(jīng)營層報告。這種轉變體現(xiàn)了內(nèi)部審計的服務范圍和內(nèi)容從傳統(tǒng)的經(jīng)營層經(jīng)營業(yè)務活動擴大到風險管理、企業(yè)文化、社會責任、發(fā)展戰(zhàn)略等公司治理所關注的內(nèi)容。
《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》指出，企業(yè)建立和實施內(nèi)部控制制度應遵循“全面性”原則，在流程上應當滲透到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)，避免內(nèi)部控制出現(xiàn)空白和漏洞。內(nèi)部控制強調(diào)全過程控制，包括事前控制、事中控制、事后控制，那么作為對內(nèi)部控制負有監(jiān)督、控制之責的內(nèi)部審計，也必將變?yōu)槿^程審計，由傳統(tǒng)的事后審計變?yōu)槭虑皩徲?、事中審計與事后審計相結合。
事后審計是我國傳統(tǒng)內(nèi)部審計的方式，主要側重于事后的監(jiān)督和評價，對內(nèi)部控制進行查缺補漏。事后審計是對內(nèi)部控制制度進行內(nèi)省反思的過程，其側重點包括戰(zhàn)略的正確性、財產(chǎn)的安全性、法規(guī)的遵循性、財務報告的可靠性及經(jīng)營的效率效果性，企業(yè)對在監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應當采取適當?shù)男问郊皶r進行報告。當經(jīng)濟活動結束后，內(nèi)部審計人員應對計劃、決策的完成情況作出全面、綜合的審查、分析和評價，總結經(jīng)驗教訓，并提出改進意見。企業(yè)應當分析內(nèi)部控制缺陷產(chǎn)生的原因，并有針對性地提出和實施改進方案，不斷健全和完善企業(yè)內(nèi)部控制。對于監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷或者重大風險，應當及時向董事會、審計委員會和經(jīng)理匯報。
事中審計側重于審計的實時性，對內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行過程進行實時跟蹤，借助于網(wǎng)絡技術、信息技術和軟件技術，實時審計和遠程審計都將成為可能。內(nèi)審人員要進行跟蹤審計調(diào)查，對計劃的實施、方案的落實和決策的執(zhí)行、經(jīng)濟效益和工作效果進行分析。實時審計能夠及時糾正內(nèi)控制度制定過程中對既定戰(zhàn)略目標的偏離傾向和執(zhí)行過程中發(fā)生的偏差，實現(xiàn)對生產(chǎn)管理系統(tǒng)、營銷管理系統(tǒng)、預算管理系統(tǒng)、財務會計管理系統(tǒng)等的實時監(jiān)控，不斷提高內(nèi)部控制的效率與效果。在實施事中審計過程中，內(nèi)審人員應重點關注以下領域和環(huán)節(jié)：在財務報告和信息披露方面弄虛作假；未經(jīng)授權、濫用職權或者采取其他不法方式侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn)；在開展業(yè)務活動中非法使用企業(yè)資產(chǎn)牟取不當利益；企業(yè)高級管理人員舞弊給企業(yè)內(nèi)部控制和經(jīng)營管理可能造成的重大影響；員工單獨或者串通舞弊給企業(yè)造成損失。對在監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的違反內(nèi)部控制制度的行為，應及時通報情況和反饋信息，并嚴格追究相關人員的責任，維護內(nèi)部控制制度的嚴肅性和權威性。
事前審計是一種積極防御性審計方式，審計關口前移，體現(xiàn)了“要我審計”到“我要審計”的理念的轉變；體現(xiàn)了審計的＂免疫系統(tǒng)＂功能的轉變。事前審計的控制功能與作用突出體現(xiàn)在對事前控制標準的制定和控制環(huán)境的改善等方面。內(nèi)審人員要對企業(yè)的計劃、決策進行審計，審查決策方法的科學性，審查決策所依據(jù)的資料、數(shù)據(jù)的可靠性，審查決策有關保證措施的可行性和執(zhí)行情況與結果。在企業(yè)經(jīng)營決策過程中，內(nèi)審機構應積極參與項目可行性研究，對各方面進行經(jīng)濟技術分析和論證，提出自己的意見，作為企業(yè)的決策參考。事前審計實質(zhì)上是對內(nèi)控體系進行風險評估和識別的過程，防患于未然，最大限度地保證企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)和財產(chǎn)的安全完整。事前審計強調(diào)在內(nèi)控制度建立和執(zhí)行之前就對風險進行評估，及時識別、科學分析和評價影響企業(yè)內(nèi)部控制目標實現(xiàn)的各種不確定因素并采取應對策略的過程，是實施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。風險評估主要包括目標設定、風險識別、風險分析和風險應對。內(nèi)審人員應當根據(jù)風險分析的結果，依據(jù)風險的重要性水平，運用專業(yè)判斷，按照風險發(fā)生的可能性大小及其對企業(yè)影響的嚴重程度進行風險排序，確定應當重點關注的重要風險。內(nèi)審人員應當充分關注包括經(jīng)營層凌駕、串通舞弊、人為錯誤或者疏漏、制度滯后等內(nèi)部控制的局限給企業(yè)帶來的風險，并采取適當?shù)拇胧⒖赡馨l(fā)生的風險控制在合理的范圍之內(nèi)。內(nèi)審人員應當根據(jù)風險分析情況，結合風險成因、企業(yè)整體風險承受能力和具體業(yè)務層次上的可接受風險水平，確定風險應對策略。風險應對策略一般包括風險回避、風險承擔、風險降低和風險分擔等。事前審計是一種積極預防性審計方式，是內(nèi)部審計未來發(fā)展的方向。
傳統(tǒng)內(nèi)部審計側重于查錯防弊和對經(jīng)營業(yè)務層的監(jiān)督控制，甚至和作為被審對象的經(jīng)營業(yè)務層形成了對立面，使內(nèi)部審計工作阻力重重，內(nèi)部審計的監(jiān)督職能效果大打折扣。實際上，內(nèi)部審計和作為被審對象的管理層目標應是一致的，都在于實現(xiàn)組織目標和增加股東價值。在防風險、重控制、強監(jiān)管的時代背景下，內(nèi)部審計必須要轉變目標理念，應由過去的查錯防弊等一般防護性目標，發(fā)展到預測決策、獻計獻策等高層次的增加組織價值的目標導向上來。正如國際內(nèi)部審計師協(xié)會頒布的《內(nèi)部審計實務標準》2130規(guī)定：“內(nèi)部審計活動應該評價并改進組織的治理過程，為組織的治理作貢獻。內(nèi)部審計師應對經(jīng)營和管理項目進行評價，以確保經(jīng)營管理活動與組織的價值保持一致，應該為改進公司的治理過程提出建議，為公司治理做出應有的貢獻。”
內(nèi)部審計創(chuàng)造價值的途徑是提供有價值的信息，其增值功能的實現(xiàn)是一個間接的過程。恰當?shù)膬?nèi)部審計，還會起到優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部價值鏈的每個連接和降低連接間的協(xié)調(diào)成本的作用。內(nèi)部審計創(chuàng)造的價值表現(xiàn)為顯性價值和隱性價值：內(nèi)部審計通過自己的努力幫助組織預防和減少損失，提高組織運行效率，當內(nèi)部審計成本小于損失的減少時，企業(yè)的價值就增加了，這是內(nèi)部審計創(chuàng)造的直接價值，也是顯性價值。除此之外，由于內(nèi)部審計天然的監(jiān)督職能，還會產(chǎn)生“威懾價值”，即無論內(nèi)部審計是否發(fā)現(xiàn)了問題，由于在公司治理架構中有其存在，客觀上會對組織內(nèi)的包括總經(jīng)理在內(nèi)的各級管理者產(chǎn)生震懾作用，使其盡忠勤勉職責，避免偷懶和機會主義行為，并努力改善他們的工作績效，以應對內(nèi)部審計的監(jiān)督和檢查。當然，這種被動的“自控”行為客觀上導致了組織價值的增加，這種“威懾價值”的實質(zhì)也是潛在價值、隱性價值。
淺談企業(yè)內(nèi)部控制論文篇四
對企業(yè)會計電算化管理制度進行完善。一般企業(yè)在對電算化內(nèi)部進行控制管理時，首先必須要對工作人員進行嚴格要求，確保其能在規(guī)定的要求內(nèi)完成操作。此外，要嚴格保管系統(tǒng)軟件的密碼，并能夠對其進行定期更換，同時要專業(yè)的人士進行修改。一般會計電算化的實用軟件的合格直接影響著企業(yè)會計電算化工作的質(zhì)量，因此企業(yè)必須要慎重選擇所使用的軟件，確保企業(yè)軟件能夠具備較高的便捷性、實用性與安全性。
2.2全面提高會計電算化從業(yè)人員的素質(zhì)。
會計電算化工作人員的專業(yè)技能與素養(yǎng)在一定程度上關系著企業(yè)會計電算化的發(fā)展，因此企業(yè)要想健康穩(wěn)定發(fā)展，必須要對會計電算化工作人員進行培訓，提高會計電算化工作人員的計算機技能學習，以此提高其專業(yè)技能與素養(yǎng)，確保其能夠熟練掌握相關的技能。同時企業(yè)必須要制定相應的考核機制，對會計電算化工作人員進行面試和筆試，確保其考核的嚴格性。此外，企業(yè)要經(jīng)常與大型企業(yè)進行交流與合作，借鑒其先進的管理理念和技術，從而不斷優(yōu)化自身內(nèi)部的管理風格，以此來調(diào)動工作人員的積極性，提高企業(yè)的管理效率和質(zhì)量。
一般會計電算化系統(tǒng)在進行內(nèi)部控制，其會存在較大的差距，因此必須要不斷完善和加強會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部審計工作。首先必須要加大會計電算化審計的監(jiān)督力度，會計電算化內(nèi)部審計工作，不僅是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，也是對會計電算化內(nèi)部監(jiān)督制度強化的關鍵，因此必須要以相關的法律法規(guī)為依據(jù)，定期審查和審計會計電算化的相關數(shù)據(jù)及其資料。由于理想的內(nèi)部控制成本較高，企業(yè)往往不會采納，同時大部分會計電算化內(nèi)部審計人員，對于會計電算化內(nèi)部審計工作的相關問題無法及時有效處理，因此可以充分運用網(wǎng)絡技術進行審計，審計人員可以通過相關的操作，利用財政部門的計算機，從而快速及時檢測相關的內(nèi)容。這樣能夠有效提高審計部門的工作效率，確保其工作質(zhì)量。當然，企業(yè)必須要對內(nèi)部審計的作用加以足夠重視，并對電算化系統(tǒng)工作的相關情況進行定期檢測，一次降低企業(yè)的成本，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟效益與社會效益。
2.4重視會計電算化使用軟件的更新與維護。
企業(yè)要重視會計電算化使用軟件的更新與維護工作，積極引進國外的先進技術更新自己的會計使用軟件，防止外來因素對信息資源的干擾，避免信息被病毒篡改。企業(yè)也要重視會計電算化使用的機房等實體進行預防性控制，及時糾正系統(tǒng)的錯誤指令，提升系統(tǒng)的糾錯能力，設置網(wǎng)絡密碼與管理權限加強對使用軟件的控制與管理，確保會計使用軟件的正常運行。同時，充分利用會計電算化從業(yè)人員完善軟件無法完成的工作，明確人員職責，加強人工對軟件信息處理的審核與監(jiān)督。當在軟件中輸入信息時，會計人員要經(jīng)過反復的確認保證數(shù)據(jù)的準確性，在數(shù)據(jù)自動生成結果之后，會計人員要利用技術進行核對。軟件的更新與維護是企業(yè)必須重視的內(nèi)部控制內(nèi)容，對于會計電算化管理工作的推進具有不可替代的作用。
3結論。
綜上所述，促進企業(yè)會計電算化管理規(guī)范化的主要措施就是不斷加強企業(yè)會計電算化的內(nèi)部控制，通過完善管理體系、提高從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)、建立監(jiān)督體系和引進先進的會計使用軟件等辦法實現(xiàn)內(nèi)部控制，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。一方面，加強企業(yè)會計電算化管理中的內(nèi)部控制是企業(yè)管理的重要內(nèi)容，在提高企業(yè)的經(jīng)濟效益方面發(fā)揮著不容忽視的作用，最終實現(xiàn)企業(yè)的長遠發(fā)展。另一方面，會計電算化管理也為企業(yè)帶來了挑戰(zhàn)，會計電算化管理可能會使工作人員過分依賴計算機技術，而忽視了對計算機生成數(shù)據(jù)的審核工作，導致數(shù)據(jù)出現(xiàn)失實失準的情況，如何在科技水平高度發(fā)展的今天提高會計從業(yè)人員對數(shù)據(jù)審核工作的重視成為相關領域研究的又一重要課題。
淺談企業(yè)內(nèi)部控制論文篇五
21世紀的高科技正在推動人類進入一個新的文明時代，而信息技術是其中最重要的推動力之一，不久的將來，我們必然生活在一個信息技術無所不在的社會。會計電算化是會計領域的一場深刻的革命，它將從根本上改變傳統(tǒng)會計的手工操作方式和許多根深蒂固的觀念。近年來，我國會計電算化工作取得了長足的發(fā)展，已經(jīng)有越來越多的企事業(yè)單位通過開展會計電算化而成績斐然。然而，在發(fā)展的過程中出現(xiàn)了一些問題阻礙了它更深層次的發(fā)展。筆者采用變量的分析方法分析了目前我國會計電算化存在的問題、原因及對策。
我國會計電算化起步較晚，從20世紀70年代末才開始，經(jīng)歷了三個階段（嘗試階段，自發(fā)發(fā)展階段，有組織、有計劃地穩(wěn)步發(fā)展階段），其高效、自動、方便、準確、及時等優(yōu)點得到了廣大會計工作者的歡迎?，F(xiàn)在相當一部分單位實現(xiàn)了會計電算化，提高了工作效率。隨著先進的、現(xiàn)代化的事物不斷出現(xiàn)，對會計電算化提出了更高的要求。然而，會計電算化現(xiàn)有的一些問題阻礙了它更深層次的發(fā)展。
廣義的會計電算化是指與實現(xiàn)會計工作電算化有關的所有工作，包括會計電算化軟件的開發(fā)與應用、會計電算化人才的培訓、會計電算化的宏觀規(guī)劃、會計電算化制度建設、會計電算化軟件市場的培育與發(fā)展等。它是一個人機相結合的系統(tǒng)，其基本構成包括會計人員、硬件資源、軟件資源和信息資源等要素，其核心部分則是功能完善的會計軟件資源。
計算機的計算速度非?？?，而采用會計電算化后，會計數(shù)據(jù)都是通過計算機來處理，這樣使會計信息更加準確和及時，同時也為發(fā)揮會計的職能作用創(chuàng)造了有利條件，如通過財務軟件進行數(shù)據(jù)的分析、預測，從而更加充分地發(fā)揮會計的預測、決策職能，不局限于其反映、監(jiān)督職能。
實現(xiàn)會計電算化后，只要將原始會計數(shù)據(jù)輸入計算機，大量的數(shù)據(jù)計算、分類、歸集、匯總、分析等工作，全部由計算機完成。這樣就將會計人員從繁雜的記賬、算賬、報賬中解脫出來，減輕了勞動強度，提高了工作效率；而會計軟件采用先進的技術對輸入的數(shù)據(jù)進行校驗，防止非法數(shù)據(jù)的進入，如一張借貸不平的憑證，計算機拒絕接收，從而保證了會計信息的合法性、完整性，促進了會計工作的規(guī)范化，提高了會計信息的質(zhì)量；實現(xiàn)會計電算化后會計不僅具有核算、監(jiān)督這樣的基本職能，而且還通過計算機分析、預測并參與經(jīng)濟決策，提高了企業(yè)的管理水平，此外大量的信息可以得到共享，促進和帶動其他業(yè)務、管理部門的信息溝通，為整個管理現(xiàn)代化奠定基礎。
二、目前會計電算化應用中面臨的問題。
（一）具體法律、法規(guī)及制度建設需進一步落實到位。
我國會計電算化起步較晚，經(jīng)驗不足，會計電算化理論知識落后于實踐，而法律也具有滯后性。當前大部分企業(yè)幾乎都是按照有關會計電算化的規(guī)章制度來實施電算化，因沒有具體的法律來規(guī)范，有的企業(yè)會計電算化實施得較差，不能發(fā)揮電算化高效、方便等優(yōu)勢，有的企業(yè)根本就不實行會計電算化，阻礙了會計電算化全面推廣。
任何事物的發(fā)展、運轉等都是在一定的環(huán)境中，會計電算化也不例外。會計電算化的制度建設包括電算化會計管理制度、內(nèi)部控制制度以及單位領導對會計電算化的高度認識和重視。在實際操作中，有的單位領導在管理上沒有對會計電算化引起高度重視，有的沒有相應的管理制度，而有的單位雖然有制度但是可惜沒有很好的落實。
一部分企業(yè)由于制度的建設及管理控制不嚴，致使在會計電算化工作中存在許多問題，如在業(yè)務處理中崗位職責不明顯，有時候一個操作員身兼數(shù)職，可以用多種不同的身份進入系統(tǒng)進行不同權限的操作，從而使財務分工的控制名存實亡；在安全方面，重業(yè)務應用，輕安全管理，計算機安全意識和措施相對滯后，很多電子信息處于不加密或低加密狀態(tài)，導致計算機數(shù)據(jù)資料如財務數(shù)據(jù)、信息等丟失風險較高，內(nèi)部控制制度做得不好。
（三）中小企業(yè)領導人員、財會人員的會計電算化知識缺乏。
一些企業(yè)尤其是中小企業(yè)的各級領導對實施會計電算化的重要意義缺乏足夠的認識，沒有認識到會計電算化是時代發(fā)展的必然，是管理現(xiàn)代化的需要。除此之外，大部分中小企業(yè)本身規(guī)模就不大，業(yè)務量也不多，領導層認為根本不必要花大筆的資金來購買電算化所必需的設備、財務軟件及消耗材料；要進行會計人員電算化培訓既花錢又影響正常工作，感覺既不必要也不劃算。有的企業(yè)雖然在單位實施了會計電算化，但對有關知識又了解不多，認為會計電算化僅僅是“以機代賬”軟件只需一次投入即可，出現(xiàn)了只重視硬件換代、不注意軟件升級的情況。
（四）會計電算化檔案管理不規(guī)范。
由于我國會計電算化起步較晚，許多單位實行會計電算化的時間較短，財務人員和單位領導對會計電算化檔案的組成內(nèi)容不甚了解，缺乏管理會計檔案的經(jīng)驗，很多單位只是將打印出的紙質(zhì)檔案存檔，而沒有將存儲在計算機中的會計信息備份在磁性介質(zhì)或光盤上歸檔保存，造成歸檔的內(nèi)容不完整；有的單位雖然備份但不注意放置備份光盤等環(huán)境，從而使備份好的會計檔案因潮濕等而不能使用，造成檔案的缺失。無論怎樣的情形，在整體上都影響了會計檔案的完整。
雖然現(xiàn)在很多學校都開設了會計電算化這門課程，但是因一些原因使會計電算化教育不到位，培養(yǎng)出的財會人員缺乏有關的知識。其原因主要是：
1.因會計電算化的學習本身就需要實際操作才能很好的掌握，而有的學校因其硬、軟件設備跟不上使學生只能學到一些理論知識，實際上機操作較少，知識掌握得不扎實，理論與實踐脫軌。這樣培養(yǎng)出的財會人員在很大程度上有可能做出一些違反《會計電算化工作規(guī)范》的事，如其有可能以多種不同的身份進入系統(tǒng)進行不同權限的'操作或對檔案不進行備份管理等。
2.有一部分會計學校只重視培養(yǎng)學生會計電算化知識，而忽視計算機知識的培訓。實際工作中會計電算化的操作有很大—部分都需要計算機知識，如辦公軟件中的excel等。這樣培養(yǎng)出的學生很難及時適應自己的本職工作。
我國的會計電算化管理起步較晚，經(jīng)驗不足，管理水平還很低，由于一些政策和法規(guī)的不合理，束縛了開發(fā)人員和用戶的手腳。十幾年來，我國成功地開發(fā)出一批頗有名氣、民族品牌的會計電算化軟件，但隨著會計電算化的深入發(fā)展，不斷出現(xiàn)的一系列問題卻值得探討和研究。這必然要求發(fā)展會計電算化理論，而當前的現(xiàn)實是會計電算化理論落后于實踐，無法推動會計電算化實務向深層次發(fā)展。
當前，會計電算化與審計還處于一種“脫節(jié)”狀態(tài)，嚴重影響我國會計電算化的發(fā)展。其原因主要是：
1.因為會計電算化的會計軟件有“反記賬””反結賬“的功能，為財務工作留下了隱患，財務信息隨時有可能被修改、刪除而不留痕跡，不利于有關方面的審計。
2.審計人員對會計電算化內(nèi)部控制程序也不是很了解、審計技術不成熟，使得會計電算化過程成為黑箱操作。當前，會計電算化與審計脫節(jié)，嚴重影響我國會計電算化的發(fā)展。
四、完善我國會計電算化工作的幾點對策。
我國相關部門應根據(jù)目前我國會計電算化的現(xiàn)狀制定出一些具體的法律，使實行會計電算化的單位朝著有序、健康的方向發(fā)展；還可以通過行業(yè)會計協(xié)會制定統(tǒng)一的跨級核算軟件標準，有時甚至可以直接通過政府行政手段來干預等。
1.人員管理制度。主要是單位認真選聘會計電算化信息系統(tǒng)職員，對其任職資格進行考核；選好后根據(jù)各自的情況安排崗位，進行職責劃分。
2.操作管理制度。包括操作規(guī)程、操作權限、操作記錄、管理制度及內(nèi)控制度。比如，對操作權限，單位可以讓職員指紋簽到和簽退。這樣可以避免一個職員身兼數(shù)職，避免其他人員進入操作等。
3.數(shù)據(jù)管理制度。主要是數(shù)據(jù)輸出的管理、備份數(shù)據(jù)的管理、存檔數(shù)據(jù)的管理和保密制度。比如，應將備份的文檔存放在不同的地方等。
在內(nèi)控方面主要有：
1.不兼容權限、職務必須分離。這個是內(nèi)部控制的關鍵點，如，系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展的職務與系統(tǒng)操作的職務必須分離；數(shù)據(jù)錄入和審核的職務必須分離；系統(tǒng)操作的職務和系統(tǒng)檔案管理的職務必須分離等。
2.會計電算化人員相互制約、監(jiān)督。計算機會計和手工會計一樣，對每一項可能引起舞弊或欺詐的經(jīng)濟業(yè)務，不能由一人經(jīng)手到底，必須有幾人承擔等，相互監(jiān)督、互相制約。
3.文檔安全、保密。如在電算化系統(tǒng)內(nèi)的財務信息不能被人隨意刪除，防止備份資料丟失等。
（二）轉變中小企業(yè)領導人員的觀念，增加其會計電算化知識。
企業(yè)領導人員不重視會計電算化主要是由他們舊的觀念所致，沒有真正的了解到會計電算化快捷、方便的作用。有關部門可以對中小企業(yè)的領導進行培訓，讓他們認真學習貫徹國家財政部頒布的《會計電算化管理辦法》和《會計電算化工作規(guī)范》。除此之外，使其了解到會計電算化不僅僅是核算工具和核算方法的改進，而且必然引起會計工作組織和人員分工的改變，促進會計人員素質(zhì)和知識結構，會計工作效率和質(zhì)量的全面提高，能及時、有效地提供企業(yè)的各種財務信息，節(jié)省會計人員的時間和精力，轉變會計工作職能，推動理論和會計技術的進步，提高會計工作水平，最終將大幅度增加企業(yè)的經(jīng)濟效益。這樣才能有效地快速普及電算化。
會計電算化檔案管理是實行會計電算化后會計工作持續(xù)進行的保障，是會計電算化信息系統(tǒng)維護的保證，是會計信息得以充分利用的保證，因此必須加強會計電算化檔案的管理。筆者認為可以從以下三個方面來做：
1.會計電算化檔案的收集。因計算機有它本身的缺陷，如突然停電、計算機中病毒會造成原有數(shù)據(jù)的丟失，所以為避免這一情況的發(fā)生，財務部門人員應養(yǎng)成好的習慣，即及時地對會計數(shù)據(jù)進行備份，存儲到磁性介質(zhì)或光盤上，把備份文件保存好，以防計算機硬件系統(tǒng)損壞后能在最短的時間內(nèi)、在最小損失下恢復原有的會計電算化系統(tǒng)。
2.會計電算化檔案的管理與保存。因會計電算化檔案是存儲在磁性介質(zhì)或光盤上的，由于這些信息載體的物體特性，數(shù)據(jù)也極容易丟失，所以在形成這些檔案時應準備復制兩份即采用“ab備份法”進行數(shù)據(jù)的備份。同時，財務人員應在這些備份的檔案上標有形成檔案時的時間和操作員的姓名以便找起來方便。此外為保險起見，應將這兩份檔案放在不同的地方（遠離磁場、不潮等），如一個地方發(fā)生地震或火災等意外情況不至于造成整個系統(tǒng)的毀滅與系統(tǒng)的不可恢復性。對采用磁性介質(zhì)保存的檔案，還應定期進行檢查、復制，防止丟失。
（四）培養(yǎng)復合型的財務人員。
企業(yè)要真正做到會計電算化，就需造就一大批既精通計算機信息技術，又擅于財務管理，能夠熟練地進行財務信息加工和分析的人才，滿足各方（如企業(yè)領導、審計部門等）對財務信息的需求。具體措施有：
1.企業(yè)領導人員可定期對自己的員工進行會計電算化知識比賽，將此作為考核員工工資的一項內(nèi)容。這樣可以刺激員工主動積極地學習會計電算化知識。
2.讓員工積極接受有關的會計培訓。經(jīng)濟在不斷的發(fā)展，會計也在發(fā)展中更新知識，讓員工接受培訓可了解最新會計準則等的變化，從而更好地工作。
五、結束語。
會計電算化幫會計人員減少了大量算賬的時間，提高了工作效率，為企業(yè)領導者、各部門提供及時、有效的財務信息。在信息高速發(fā)展的今天，會計電算化的普遍使用將成為一種必然。
淺談企業(yè)內(nèi)部控制論文篇六
企業(yè)會計內(nèi)部控制制度指的是企業(yè)會計內(nèi)部形成的每個組成部分相互聯(lián)系、彼此作用的系統(tǒng)連接方式，并且利用這些部分之間的關系，實現(xiàn)對企業(yè)的內(nèi)部控制，保證企業(yè)內(nèi)部整體的運行[1]。對企業(yè)內(nèi)部控制制度進行完善就要具體從企業(yè)會計的內(nèi)部組成部分入手，如規(guī)章制度、落實措施、投入、人員、設施、具體運作以及發(fā)展計劃等方面，將會計內(nèi)部控制視為一個整體系統(tǒng)進行運作，充分協(xié)調(diào)各個部分的互動合作，發(fā)揮各項因素的作用，以保障企業(yè)會計內(nèi)部控制高效和規(guī)范的運作。如何完善企業(yè)的會計內(nèi)部控制制度可以從一下幾個方面進行。第一，企業(yè)要先建立一個符合自身實際情況的規(guī)章制度，讓相關部門在會計工作中能夠有法可依，依例辦事；第二，需要挑選人員組建相關的主管部門，對會計內(nèi)部控制工作進行管理，保證正常的執(zhí)行；第三，運用人員編制、措施執(zhí)行、經(jīng)費投入以及設施增添等方式，構建一個行之有效的內(nèi)部控制體系，對企業(yè)自身的會計工作進行規(guī)范；第四，要將具體制度性的監(jiān)督作為企業(yè)會計內(nèi)部控制中的重要組成部分，重視企業(yè)中各項制度的建立。
二、加強企業(yè)的監(jiān)督機制。
企業(yè)會計內(nèi)部工作過程中要保證運作的有效性，就需要加強監(jiān)督，將內(nèi)部控制制度的執(zhí)行落實到位，有效的對會計工作進行控制，還需要加強會計制度以及會計核算方面的監(jiān)管。從企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督管理看，不僅包括了內(nèi)部財務人員的自我監(jiān)督，還包括了企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管人員以及外部審計部門的監(jiān)督。對企業(yè)的監(jiān)督機制加強建設具體包含有：具有真實性、完整性、合法性以及準確性的監(jiān)督原始憑證，以確保會計信息具有準確性；在對會計賬簿進行監(jiān)督的時候，需要對偽造、毀滅、編造會計帳簿以及私設賬中賬，賬外賬的行為進行制止和糾正；建立健全財產(chǎn)清查制度并且嚴格的進行監(jiān)督執(zhí)行，在實物款項與賬簿記錄不符的時候應該根據(jù)國家相關條例進行處理，如果問題已經(jīng)不在企業(yè)會計人員和機構的管轄范圍內(nèi)的，需要及時的報告給本單位的領導，要求對原因進行調(diào)查并且立即的處理；對財務的收支狀況進行監(jiān)督，對于審批手續(xù)不完整的財務指出，應該予以退回，要求補全手續(xù)；對于一些和國家統(tǒng)一的財務、會計以及財政制度相違背財務收支，不能接受辦理；發(fā)現(xiàn)違反規(guī)定的財務收支，需要及時的加以制止，在制止無效的時候，應該及時向單位領導提交書面申請，請求管理人員進行處理；如果出現(xiàn)和國家集體以及社會公共利益相違背的`財務收支，需要立即向財政、稅務以及審計機關報告。根據(jù)監(jiān)督財務報告的規(guī)定，會計人員遇到強制篡改、編纂、指使財務會計報告的情況，需要進行制止，在必要的情況下應該匯報給上級主管或者相關管理部門，要求依法進行處理。
三、提高內(nèi)部財務人員的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)。
企業(yè)的內(nèi)部財務工作人員作為企業(yè)會計工作的直接操作人員，決定了企業(yè)會計內(nèi)部控制工作的落實情況。因此，企業(yè)需要對財務工作人員的專業(yè)能力和素質(zhì)格外重視，采取一定的措施對財務人員進行提高和培養(yǎng)[2]。首先，企業(yè)應該組織內(nèi)部財務人員針對專業(yè)技能和業(yè)務水平以及專業(yè)理論知識進行培訓和提高；其次，企業(yè)在開展招聘的時候，選擇財務人員需要謹慎，確保所聘用的會計工作人員具備企業(yè)所需要的專業(yè)能力，達到綜合素質(zhì)水平要求；最后，企業(yè)需要經(jīng)常開展交流會，為員工的溝通交流提供平臺，通過互相交換經(jīng)驗，讓員工彼此學習，提高工作能力和個人素質(zhì)。
四、結語。
隨著市場經(jīng)濟競爭越來越激烈，企業(yè)如果想要在市場中立足，就需要對自身會計內(nèi)部控制進行完善，對企業(yè)內(nèi)部財務人員進行培訓提高其專業(yè)水平和綜合技能；同時，要對內(nèi)部監(jiān)督管理制度進行改進，以達到提高企業(yè)財務管理制度執(zhí)行效果的目的，保證企業(yè)健康可持續(xù)的發(fā)展。
作者:高宏春單位:內(nèi)蒙古平莊煤業(yè)（集團）有限責任公司。
淺談企業(yè)內(nèi)部控制論文篇七
雖然大多數(shù)企業(yè)使用了會計電算化，但很多企業(yè)都缺乏比較完善的會計電算化內(nèi)部控制管理體系，導致企業(yè)會計電算化管理出現(xiàn)比較大的紕漏，使會計電算化管理工作流于形式，未能充分發(fā)揮會計電算化管理真正的作用。內(nèi)部控制體系不健全對企業(yè)會計電算化管理造成的影響主要有:缺乏相應的體系導致企業(yè)忽視了會計電算化管理工作計劃的制訂，使企業(yè)所采取的財務條例無法應用到會計電算化管理當中，強行采用只會讓企業(yè)遭受經(jīng)濟損失;對于會計人員管理缺乏制度約束，使違規(guī)違紀操作的現(xiàn)象頻繁發(fā)生，比如延期、遺漏備份相關數(shù)據(jù)，造成重要的數(shù)據(jù)遺失，給會計電算化管理工作增加難度;內(nèi)部控制體系在數(shù)據(jù)運營、安全保密等方面的制度無法引起相關人員的足夠重視，執(zhí)行力度不夠。內(nèi)部控制體系是企業(yè)會計電算化管理達到理想目標的前提條件，企業(yè)在今后的發(fā)展過程中應當結合以往的經(jīng)驗逐漸完善內(nèi)部控制體系。
1.2會計電算化的工作人員素質(zhì)不高。
會計電算化管理工作的執(zhí)行者是會計從業(yè)人員，其專業(yè)素質(zhì)與道德素質(zhì)嚴重影響會計電算化管理工作的質(zhì)量，然而，當前企業(yè)會計電算化工作人員的專業(yè)知識與專業(yè)技能普遍不高，致使會計電算化工作的質(zhì)量一直得不到提升。一方面，會計電算化對于從業(yè)人員的計算機水平要求比較高，再加上計算機技術的日新月異，從業(yè)人員需要時刻掌握最新的計算機技術才能為自己的工作服務，然而大多數(shù)的會計從業(yè)人員未能熟練掌握最新的計算機技術，其計算機水平難以適應會計電算化工作的需求，或者說企業(yè)會計電算化缺乏涉及管理、會計、計算機等專業(yè)的復合型人才。另一方面，一些會計電算化人員利用職務之便牟取私利，出現(xiàn)謊報數(shù)據(jù)的現(xiàn)象，造成數(shù)據(jù)上報失實、失準，無法為相關部門提供真實的信息。
監(jiān)督是企業(yè)會計電算化管理內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，通過內(nèi)部審計人員對企業(yè)電算化管理工作的審核，來促進會計電算化管理水平的提升。然而，大多數(shù)企業(yè)并沒有重視這一方面的工作，內(nèi)部審計人員在審核、指證、監(jiān)督方面做得不夠到位，沒有確保會計電算化管理內(nèi)部監(jiān)督的及時性與準確性，無法對會計電算化進行有效管理與控制。同時，企業(yè)內(nèi)部審計人員對于企業(yè)電算化管理方面的內(nèi)容認識不夠充分，當需要審計人員指出企業(yè)電算化管理的薄弱環(huán)節(jié)時，審計人員就會有所疏漏，無法找到問題的癥結所在，就不能以此為基礎為企業(yè)的進步提出可供實施的戰(zhàn)略性意見，總之，監(jiān)督工作不到位就不能充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。
當前，會計電算化管理的使用軟件出現(xiàn)與會計電算化管理不相符合的問題或者由軟件自身的問題給會計電算化管理造成困擾，使企業(yè)的信息資源丟失、破壞，重要的機密信息泄露，給競爭對手提供可乘之機。會計軟件的安全性與保密性比較差，造成這個問題的大多數(shù)原因都是企業(yè)為了節(jié)省資金而采用盜版軟件，另外，企業(yè)的資料庫缺少必要的加密措施，為外部打開修改資料創(chuàng)造了環(huán)境。軟件對于會計核算的各個板塊的計算工作難以有效施行，不具備數(shù)據(jù)轉換、相關資料查詢和數(shù)據(jù)自動生成等新型功能，無法適應會計電算化管理的趨勢，還增加了會計工作人員的`工作負擔，增加了內(nèi)部控制的難度。一些會計軟件的部分功能很容易被病毒修改，造成信息資源被破壞，如果企業(yè)沒有及時發(fā)現(xiàn)的話，就會使用被修改后的資源，給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失。
淺談企業(yè)內(nèi)部控制論文篇八
通過推進公司財務制度體系的建立和完善，實現(xiàn)財務各領域制度的全覆蓋，并提升其執(zhí)行力度和檢查力度，同時強化內(nèi)控和風險管理，通過逐步建立全員、全業(yè)務、全流程的風險管理體系，持續(xù)開展業(yè)務制度的對標，貼近業(yè)務設計內(nèi)控要求，并逐步將內(nèi)控要求嵌入業(yè)務管理系統(tǒng)，同時集中推動問題整改，使公司的內(nèi)控風險管理要求融入到業(yè)務的發(fā)展和生產(chǎn)經(jīng)營中去。
3.2提升財管人員素質(zhì)。
在企業(yè)開展財務管理與內(nèi)部控制的過程中，財務管理人員的素質(zhì)直接影響著財務管理與內(nèi)部控制的開展效果，因此一定要加強對企業(yè)財務管理人員個人素質(zhì)的提升。在企業(yè)運行的過程中，通過講座、培訓來提升財務管理人員的專業(yè)能力，并且還應當制定完善的企業(yè)選拔制度，在企業(yè)發(fā)展的過程中選拔出能力出眾的財務管理人員，通過這樣的制度來提升企業(yè)財務管理人員的積極性與上進心。在企業(yè)運行的過程中，對于財務人員的選拔不能夠只看重財務管理能力，還應當考慮財務人員的職業(yè)素養(yǎng)以及道德素質(zhì)，確保財務管理人員的德才兼?zhèn)洹?BR> 3.3完善財務管理制度。
在企業(yè)財務管理的過程中，一個完善的財務管理制度能夠有效的提升企業(yè)財務管理的效果，使企業(yè)的財務管理更加的全面完善。一旦具備了完善的財務管理制度，就能夠為企業(yè)的內(nèi)部控制提供有力的保障，確保企業(yè)管理的順利進行。在進行財務管理制度的制定時，一定要確保制度的科學與完善，只有這樣才能夠讓管理人員以及普通員工接受，并且自覺的去執(zhí)行。
3.4建立聯(lián)動檢查常態(tài)機制，提升相應執(zhí)行和問責機制。
對于檢查中發(fā)現(xiàn)的各種問題可在內(nèi)控制度的設計與執(zhí)行中不斷予以完善，同時也須進一步修訂相應的制度和辦法，以此促進公司管理的自我完善和自我修復。在進行企業(yè)會計的財務管理及內(nèi)部控制時，必須要確保管理與控制能夠得到充分的落實。
4結語。
在企業(yè)發(fā)展的過程中，加強對企業(yè)的會計財務管理和內(nèi)部控制能夠有效的促進企業(yè)的內(nèi)部穩(wěn)定，實現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。隨著市場競爭的不斷加劇，企業(yè)在發(fā)展過程中一方面要控制好產(chǎn)品服務的質(zhì)量，另一方面也應當加強內(nèi)部的管理，全面提升企業(yè)的市場競爭能力，只有這樣才能夠確保企業(yè)在競爭激烈的市場中穩(wěn)穩(wěn)的占據(jù)一席之地。
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淺談企業(yè)內(nèi)部控制論文篇九
做好企業(yè)的財務管理與內(nèi)部控制能夠使企業(yè)的運行效率得到有效的提升，并且能夠確保企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，但是目前，我國大多數(shù)的企業(yè)會計財務管理與內(nèi)部控制都未能起到實際的效果，在一定程度上影響了我國企業(yè)的發(fā)展。分析發(fā)現(xiàn)，我國企業(yè)會計的財務管理以及內(nèi)部控制主要存在以下問題：
2.1認知上存在一定的偏差性。
目前我國很多企業(yè)對于會計的財務管理以及內(nèi)部控制的認識還不完善，存在著較大的偏差。在很多的企業(yè)內(nèi)，企業(yè)管理人員不重視企業(yè)的財務管理與內(nèi)部控制，認為這些都是沒有意義的，導致了企業(yè)的財務管理混亂，企業(yè)內(nèi)部運行得不到有效的管理控制，嚴重的影響了企業(yè)的發(fā)展與進步。之所以會出現(xiàn)這樣的情況，很大一部分的原因是因為企業(yè)的財務管理與內(nèi)部控制需要耗費較大的財力與物理，并且在投資進行企業(yè)的財務管理與內(nèi)部控制以后，企業(yè)的變化情況的并不會在短期內(nèi)體現(xiàn)出來，其需要景觀較長的一段時間才能夠體現(xiàn)出對企業(yè)的影響。部分管理人員在短期內(nèi)發(fā)現(xiàn)財務管理與內(nèi)部控制沒有取得其所認為的效果，變覺得財務管理與內(nèi)部控制是沒有人員的意義的。再加上因為大量資金的投入在一定程度上也影響了企業(yè)的短期效益，更會讓一些管理人員認為企業(yè)的財務管理與內(nèi)部控制對于企業(yè)的發(fā)展沒有任何的幫助。
2.2缺乏實際性。
一些企業(yè)在發(fā)展過程中盡管也認識到了企業(yè)的財務管理和內(nèi)部控制的重要性，但是在制定相關的管理控制措施時沒有從實際出發(fā)，在進行財務管理計劃以及內(nèi)部控制計劃的制定時沒有根據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況來進行制定，制定的計劃過于空洞，不能夠與實際相結合，在很大程度上影響了財務管理與內(nèi)部控制的效果。因為財務管理與內(nèi)部控制缺乏實際性，導致了其對于企業(yè)財務的實際管理效果極低，很難取得明顯的成果，這樣就無法及時的掌握企業(yè)財務基金的變動，無法及時的了解企業(yè)內(nèi)潛在的財務風險與問題。
2.3缺乏專業(yè)的人才。
目前，在企業(yè)財務管理與內(nèi)部控制中人才的.缺乏是一個較為嚴重的問題。無論任何行業(yè)，人才都是發(fā)展的重要基礎，財務管理與內(nèi)部控制也不例外。在進行企業(yè)財務管理與內(nèi)部控制的過程中，很多的企業(yè)在招收相關的工作人員時設立的人才門檻較低，造成了大量的非專業(yè)人員進入了這一崗位。再加上一些管理人員進入對于財務管理與內(nèi)部控制的認識不足，開出的崗位薪酬也較低，就造成了大量的人才流失，企業(yè)無法獲得專業(yè)的人才。
淺談企業(yè)內(nèi)部控制論文篇十
內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會管理層和全體員工共同實施的旨在合理保證實現(xiàn)企業(yè)基本目標的一系列控制活動。
一般而言，內(nèi)部控制的目標有以下幾個方面：（1）企業(yè)戰(zhàn)略；（2）經(jīng)營的效率與效果；（3）財務會計報告及管理信息的真實可靠；（4）資產(chǎn)的安全；（5）遵循國家法律法規(guī)和有關監(jiān)管要求。
1.內(nèi)部控制的基本要素。
1.1內(nèi)部環(huán)境。
內(nèi)部環(huán)境是影響制約企業(yè)內(nèi)部控制制度建立與執(zhí)行的各種內(nèi)部因素的總稱，是實施內(nèi)部控制的基礎。
1.2風險評估。
風險評估是及時識別科學分析影響企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營管理目標實現(xiàn)的各種不確定因素并采取應對策略的過程，是實施內(nèi)部控制的重要和內(nèi)容。
1.3控制措施。
控制措施是根據(jù)風險評估結果結合風險應對策略所采取的確保企業(yè)內(nèi)部控制目標得以實現(xiàn)的方法和手段，是實施內(nèi)部控制的.具體方式和載體。
1.4信息與溝通。
信息與溝通是及時準確完整地收集與企業(yè)經(jīng)營管理相關的各種信息，并使這些信息以適當?shù)姆绞皆谄髽I(yè)有關層能之間進行及時傳遞，有效溝通和正確應用的過程，是實施內(nèi)部控制的重要條件。
1.5監(jiān)督檢查。
監(jiān)督檢查是企業(yè)對其內(nèi)部控制制度的健全性，合理性和有效性進行監(jiān)督檢查與評估，形成書面報告并作出相應處理的過程，是實施內(nèi)部控制制度的重要保證。
2.內(nèi)部控制的原則。
2.1合法性原則。
內(nèi)部控制制度應當符合法律法規(guī)的規(guī)定和有關政府監(jiān)管部門的監(jiān)管要求。
2.2全面性原則。
內(nèi)部控制制度在層次上應當涵蓋決策層，管理層和全體員工，在對象上應當覆蓋各個環(huán)節(jié)，在流程上應當滲透到?jīng)Q策執(zhí)行監(jiān)督反饋等各個環(huán)節(jié)，避免內(nèi)部控制出現(xiàn)空白和漏洞。
2.3重要性原則。
內(nèi)部控制制度應當在兼顧全面的基礎上突出重點，針對重要業(yè)務與事項高風險領域與環(huán)節(jié)采取嚴格的控制措施，確保不存在重大缺陷。
2.4有效性原則。
內(nèi)部控制制度應當能夠為內(nèi)部控制目標得以實現(xiàn)提供合理保證實理企業(yè)基本目標的一系。
2.5合理性原則。
內(nèi)部控制制度應當合理體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營規(guī)模業(yè)務范圍與特點，風險狀況以及所處具體環(huán)境等方面的要求。
2.6適應性原則。
內(nèi)部控制制度應當隨著企業(yè)外部環(huán)境的變化經(jīng)營業(yè)務的調(diào)整管理要求的提高等不斷的改進和完善。
2.7成本效益原則。
內(nèi)部控制制度應當在保證內(nèi)部控制有效性的前提下合理權衡成本與效益的關系，爭取以合理的成本實現(xiàn)更為有效的控制。
3.1組織規(guī)劃控制。
根據(jù)內(nèi)部控制的要求，單位在確定和完善組織結構的過程中，應當遵循不相容職務相分離的原則、所謂不相容職務是指那些如果由一個人或一個部門擔任，既可能弄虛作假，又能夠自己掩蓋其舞弊行為的職務。
（1）不相容職務的分離。如會計工作中的會計和出納就屬不相容職務需要分離。應當加以分離的職務通常有：授權進行某項經(jīng)濟業(yè)務的職務要分離，執(zhí)行某項經(jīng)濟業(yè)務與審核該項業(yè)務的職務要分離，執(zhí)行某項經(jīng)濟業(yè)務的職務與記錄該項業(yè)務的職務要分離，保管某項財產(chǎn)的職務與記錄該項財產(chǎn)的職務要分離等等。
（2）組織機構的相互控制。一個單位根據(jù)經(jīng)濟活動的需要而分設不同的部門和機構，其組織機構的設置和職責分工應體現(xiàn)相互控制的要求。
3.2貨幣資金控制。
對貨幣資金收支保管業(yè)務應建立嚴格的授權審批制度，辦理貨幣資金業(yè)務的不相容崗位應當分離，相關機構和人員應當互相制約，確保單位貨幣資金的安全。
3.3授權批準控制。
授權批準控制指對單位內(nèi)部部門或職員處理經(jīng)濟業(yè)務的權限控制。單位內(nèi)部某個部門或某個職員在處理經(jīng)濟業(yè)務時必須經(jīng)過授權批準才能進行，否則就無權審批。授權批準控制可以保證單位既定方針的執(zhí)行和限制濫用職權。授權批準自一般授權和特定授權兩種形式。當前一些單位實行領導“一支筆”審批的做法，這與內(nèi)部控制的原則和要求不一致，應當改革。實踐證明，權利應受到制約，失去制約的權利極易導致腐敗的滋生。
3.4預算控制。
預算控制是內(nèi)部控制的一個重要方面，包括籌資、融資、采購、生產(chǎn)、銷售、投資、管理等經(jīng)營活動的全過程。對單位各項經(jīng)濟業(yè)務編制詳細的預算和計劃，并通過授權，由有關部門對預算或計劃的執(zhí)行情況進行控制，其基本要求是：第一，所編制預算必須體現(xiàn)單位的經(jīng)營管理目標，并明確責任。第二，預算在執(zhí)行中，應當允許經(jīng)過授權批準對預算進行調(diào)整，以便預算更加切合實際。第三，應當及時或定期反饋預算的執(zhí)行情況。
3.5實物資產(chǎn)控制。
實物資產(chǎn)控制主要包括限制接近控制和定期清查控制兩種。
3.6成本控制。
現(xiàn)代成本控制可分為“粗放型”和“集約型”兩種。粗放型成本控制，是指在生產(chǎn)技術、產(chǎn)品工藝不變的情況下，單純依靠減少耗用材料，合理下料來降低成本的成本控制法，集約型成本控制，是指依靠提高技術水平改善生產(chǎn)技術、產(chǎn)品工藝，從而降低成本的控制方法。這兩種方法結合起來，就是現(xiàn)代成本控制。
3.7風險控制。
樹立風險意識針對各個風險控制點必須建立有效的風險管理系統(tǒng)：
（1）經(jīng)營風險，是指因生產(chǎn)經(jīng)營方面的原因給企業(yè)利益帶來的不確定性。盡管經(jīng)營風險變化情況來源于企業(yè)外部，企業(yè)仍應采用有效的內(nèi)控措施加以防范。
（2）財務風險，又稱籌資風險，是指由于舉債而給企業(yè)財務成果帶來的不確定性。
3.8審計控制。
審計控制主要是指內(nèi)部審計，內(nèi)部審計是對會計的控制和再監(jiān)督。對會計資料進行內(nèi)部審計，既是內(nèi)部控制的一個組成部分，又是內(nèi)部控制的一種特殊形式。
3.9會計信息技術控制。
要求企業(yè)結合實際情況和計算機技術應用程度，建立與本企業(yè)經(jīng)營管理業(yè)務相適應的信息化控制流程，提高業(yè)務處理能力減少各消除人為操縱因素。
3.10績效考評控制。
要求企業(yè)科學設置業(yè)績考核指標體系，對照預算指標盈利水平，資回報率安全生產(chǎn)目標等業(yè)績指標，對各部門和員工當期業(yè)績進行考評，兌現(xiàn)獎懲，強化對各部門和員工的激勵與約束。
淺談企業(yè)內(nèi)部控制論文篇十一
自從2002年美國頒布薩班斯法案（sox）后，內(nèi)部控制審計倍受關注。我國在2008年發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，并在2010年4月26日再次發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，以推動企業(yè)內(nèi)部控制建設實施。本文從內(nèi)部控制產(chǎn)生過程中的關于組織行為的線索出發(fā)，結合現(xiàn)在內(nèi)部控制現(xiàn)狀研究，分析內(nèi)部控制實施應當尊重人性。
現(xiàn)在一般將內(nèi)部控制理論的發(fā)展分為四個階段，即內(nèi)部牽制階段、內(nèi)部控制制度階段、內(nèi)部控制結構階段和內(nèi)部控制框架階段，其中內(nèi)部控制結構階段和內(nèi)部控制框架階段體現(xiàn)出組織行為的內(nèi)容，其具體內(nèi)容如下：
1、內(nèi)部控制結構階段。20世紀60年代后，社會學、心理學、生物學、人類學等眾多學科開始與企業(yè)管理問題進行交叉研究，使得行為科學引入企業(yè)管理的領域，其強調(diào)對人的因素的重視，以注重人際關系提高生產(chǎn)率，以影響、激勵等方式來提高績效，將滿意作為首要目標，生產(chǎn)率作為其次目標，最重要的是認為人是"社會人"的認知基礎。這些思想豐富了內(nèi)部控制的內(nèi)容：基于"社會人"假設而采用激勵政策，注重內(nèi)部控制中人際關系的地位，將最大滿意度提到與最高生產(chǎn)率比肩的位置。
2、內(nèi)部控制框架階段。20世紀末眾多管理理論的交叉發(fā)展，豐富了內(nèi)部控制內(nèi)容。此時的"系統(tǒng)管理理論"和"權變管理理論"對人的認識更進一步，認為人并非不是"經(jīng)紀人"即為"社會人"，而是"復合人"或"復雜人"，其有不同的需求和需求類型；管理手段和方法就自然科學和社會科學方法而言，并不是非此即彼的關系；同時管理也以滿意度與生產(chǎn)率不分前后，二者并重為目標。受這種管理思想的影響，內(nèi)部控制的相應觀念也因此改變，控制活動將人際關系與生產(chǎn)管理全部包括在內(nèi)。
本文僅就內(nèi)部控制在我國發(fā)展中兩個狀況進行分析：
1、我國從上世紀90年代開始出臺若干涉及內(nèi)部控制的文件，其后建立內(nèi)部控制成為眾多企業(yè)的內(nèi)部構建之一，但企業(yè)在對真正關于內(nèi)部控制的理論一知半解的情況下便紛紛設立內(nèi)部控制機構，其實施結果可想而知，徒有其表罷了。
2、很多企業(yè)，特別是中小企業(yè)所設立的內(nèi)控系統(tǒng)并不完整，重視供產(chǎn)銷環(huán)節(jié)的程序控制，但忽視內(nèi)部控制結構的整體協(xié)調(diào)，從而造成管理上的混亂，舞弊事項經(jīng)常發(fā)生。這與內(nèi)部控制最初由內(nèi)部牽制或會計控制發(fā)展豐富起來有根源性原因，對于內(nèi)部控制的整體理念還缺乏認識，還處于內(nèi)部控制制度階段。
從組織行為尊重人性的角度展開針對企業(yè)、管理層和員工的分析。
1、企業(yè)。從企業(yè)整體戰(zhàn)略規(guī)劃角度來看，我國很多企業(yè)缺乏完整的戰(zhàn)略規(guī)劃，也并非定要以發(fā)展到大公司為目標，企業(yè)的危機意識不足，并沒有構建內(nèi)部控制體系的內(nèi)在需求，缺乏動力和主動性。從成本角度來看，對于很多中小型企業(yè)來說，建立一個完善的內(nèi)部控制體制實屬"強人所難"，成本與收益不一定相稱。例如，很多中小企業(yè)由于人員編制不足并且業(yè)務簡單，建立一個復雜的控制系統(tǒng)反而會增加職員的業(yè)務量，這與節(jié)約成本的追求不符。
固然產(chǎn)生這種現(xiàn)狀的因素很多，但不可否認在是否需要建立內(nèi)部控制體系這個層次來說，我們應對企業(yè)狀況予以尊重和考量，不可一刀切，企業(yè)作為組織，其發(fā)展能力、發(fā)展動力等人性因素也應考慮在內(nèi)。
2、管理層。企業(yè)的任何制度的制定和實施都離不開制度的制定者，企業(yè)內(nèi)部控制同樣也無法逾越過那些制定、管理與監(jiān)督制度的人的行為及其價值觀。但當前現(xiàn)實情況是企業(yè)高管舞弊已經(jīng)成為審計的重中之重，財務舞弊、違法違規(guī)屢見不鮮。而從管理層人員角度出發(fā)，他們的管理理念、對自身在企業(yè)的定位、對內(nèi)部控制的理解、對企業(yè)現(xiàn)狀的認識都影響著一些重要問題：他們自身是否贊成建立內(nèi)控，企業(yè)現(xiàn)在是否需要內(nèi)部控制，應當如何建立內(nèi)部控制。因此，在內(nèi)部控制建立初始，對處于組織領導地位的管理層，其利益和態(tài)度是否有考量，其觀念是否有進行改進和統(tǒng)一，其積極性是否充分調(diào)動等等，應給與尊重。我們應對管理層的能力、觀念、自身利益等方面給予人性化的思考。
3、員工。內(nèi)部控制的成敗自然離不開組織的員工，要有效實施內(nèi)部控制，必須確保組織中每個人均清楚地知道其所承擔的特定職務；有勝任能力、忠誠的員工是提供有效控制的基礎。而這些需要在員工的招聘、評價、培訓、晉升和獎勵辦法等各個階段進行內(nèi)部控制，并將其作為內(nèi)控的組成部分并在建立內(nèi)部控制時充分考慮。
著名的"豐田召回"事件正是一個反面的例子，曾以"全面質(zhì)量管理"這一控制中重要組成部分著稱的豐田生產(chǎn)方式從80年代開始便是全球典范，卻爆發(fā)出多起質(zhì)量問題。豐田過去的成功便是以員工發(fā)現(xiàn)問題可停止生產(chǎn)線為基礎，一步步改進質(zhì)量控制得來的，豐田章男在記者會上強調(diào)：這次召回問題的背景，是與這些年豐田的增長速度過快，而員工和組織結構的成長跟不上有關，這些年快速的發(fā)展使我們不能像以前那樣停下來去思考和做出改進。真可謂"成也蕭何敗蕭何"。
由此可看出內(nèi)部控制的成功與否同每個員工的關系的至關重要。而相對的，每個員工對內(nèi)部控制實施的態(tài)度、其獲得的需求滿足則鑲嵌在內(nèi)部控制的各環(huán)節(jié)。實施內(nèi)部控制過程中，對作為組織基礎的員工，是否充分考慮其適應性，對于變革是適合漸進式變革還是突變式變革，是否考慮其需求滿足，其對內(nèi)部控制的態(tài)度等都要從人性角度給予關注。更重要的是提升員工對自我價值的認識，明白其建議對內(nèi)部控制具有重要推動作用，以使員工能在內(nèi)部控制建設中得到自我實現(xiàn)。
由以上分析，我們認為對內(nèi)部控制建設應從企業(yè)、管理層和員工三層次的需求出發(fā)開始。使企業(yè)、管理層和員工首先意識到自身對內(nèi)部控制的需求，繼而產(chǎn)生實施動力，并在內(nèi)部控制實施中有自我價值實現(xiàn)的滿意感。
對此，提出建議：
（1）提高企業(yè)風險意識，使企業(yè)全面認識其生存環(huán)境充滿挑戰(zhàn)與風險，要在激烈的競爭中取得優(yōu)勢，建立全面有效的內(nèi)部控制不失為有效的有效手段。
（2）建立內(nèi)部控制的基礎，幫助管理層和員工走出誤區(qū)、更新觀念、強化管理需求，首先得到管理層的強烈需求和重視，再將這種觀念傳達給基層員工，從而建立內(nèi)部控制建設的良好環(huán)境和歡迎態(tài)度。
[1]孫光國，莫冬燕。我國內(nèi)部控制研究新方向：基于財務報告可靠性目標[j]。中國注冊會計師，2011,（8）。
[2]王竹泉，隋敏?？刂平Y構+企業(yè)文化：內(nèi)部控制要素新二元論[j]。會計研究，2010,（3）。
[3]王虎超。企業(yè)內(nèi)部控制實施的現(xiàn)狀、成因及改進措施[j]。法制與社會，2007,（5）。
[4]丁瑞玲，王允平。從典型案例分析看企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設的必要性[j]。審計研究，2005,（5）。
[5]王纓，楊光。尋找"豐田原點"豐田生產(chǎn)方式辨[j]。中外管理，2010,（4）。
[7]施先旺。內(nèi)部控制理論的變遷及其啟示[j]。審計研究，2008,（6）。
淺談企業(yè)內(nèi)部控制論文篇十二
內(nèi)部控制是為保證國家出臺的各項政策法規(guī)能夠在企業(yè)內(nèi)部得以落實實施，并保護各類財物的完整性和安全性以及確保會計信息的真實性、可靠性，而制定的一系列制度；會計監(jiān)督具體是指企業(yè)內(nèi)部的行為主體，按照國家有關法規(guī)、財經(jīng)政策、部門規(guī)章的規(guī)定要求，對企業(yè)各項經(jīng)濟活動的執(zhí)行情況以及會計資料的真實性進行的客觀公正的經(jīng)濟監(jiān)督。
企業(yè)內(nèi)部控制與會計監(jiān)督存在著密切的關系，具體表現(xiàn)在以下層面：其一，內(nèi)部控制為會計監(jiān)督實施營造良好的內(nèi)部環(huán)境。企業(yè)內(nèi)部控制可規(guī)范各部門有序運作，明確各部門的職責權限，杜絕企業(yè)領導層對會計監(jiān)督工作的過度干預，從而有助于保證會計監(jiān)督部門工作的獨立性，提高會計監(jiān)督工作成效。其二，會計監(jiān)督是內(nèi)部控制體系的重要組成部分。會計監(jiān)督主要對會計報表真實性、收付款管理、財務報銷、會計基礎工作規(guī)范性等方面進行監(jiān)督審查，這也是企業(yè)內(nèi)部控制體系中內(nèi)部監(jiān)督的重要內(nèi)容，是企業(yè)實施內(nèi)部控制各項措施的事后控制。
（一）完善企業(yè)治理結構。
在完善企業(yè)治理結構的過程中，可采取如下措施：其一，對董事會的職能加以完善，突出董事會在企業(yè)內(nèi)控框架體系中的監(jiān)督地位，在此基礎上，應對董事制度加以健全，充分發(fā)揮出獨立董事的制衡作用，確保企業(yè)決策的科學性和透明性。其二，應建立起一套與企業(yè)治理結構相適應的外部監(jiān)督機制，并充分發(fā)揮出監(jiān)事會的職能作用，為內(nèi)部控制的開展創(chuàng)造出一個良好的環(huán)境。通過對企業(yè)治理結構的逐步完善，可以給企業(yè)會計監(jiān)督的執(zhí)行提供科學、民主的機構支持，有助于確保會計監(jiān)督工作的有序開展。
（二）明確各部門職責。
企業(yè)可按照各類不同的經(jīng)濟業(yè)務，設置相應的部門，各部門之間可以進行相互監(jiān)督與制衡。同時，要做好企業(yè)橫向與縱向信息的有效溝通，借此來及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營中存在的各種問題，從而進一步完善內(nèi)控環(huán)境，在此基礎上，構建一套科學合理的權責分配體系，遵循不相容職務相分離的原則，所有員工均應當對本崗位的權責予以明確，并對有關的內(nèi)控規(guī)定加以了解，而企業(yè)則應利用監(jiān)督機制，對員工職責和權利的履行情況進行監(jiān)督。此外，應對會計事項相關人員的責權進行明確，借此來加強內(nèi)部牽制。記賬人員應當與會計事項的審批、經(jīng)辦以及財務保管人員相互分離，形成互相制約的局面，減少或杜絕舞弊問題的發(fā)生。
企業(yè)可從以下幾個方面著手建立健全內(nèi)部會計監(jiān)督機制：其一，應對會計憑證進行嚴格審核，在對原始憑證進行審核時，應當將審核的重點放在憑證的合法性上，看其是否與國家有關的政策、法規(guī)、制度等規(guī)定要求相符，是否存在各種違紀行為，對于不真實、不完整以及存在錯誤的原始憑證應當不予受理。對記賬憑證審核的重點可放在其是否附有原始憑證上，并查看所填寫的會計分錄是否正確。其二，應當加大對財務收支的監(jiān)督力度，借此來堵塞漏洞，避免違法、違紀行為的發(fā)生，在對財務收支進行審核監(jiān)督的過程中，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)違反規(guī)定的收支，應當及時退回，并要求補充和更正。其三，做好財產(chǎn)清查工作，確保各類財物的安全性和完整性。企業(yè)可推行財產(chǎn)清查制度，對所有財產(chǎn)及物資進行定期與不定期相結合的抽查，確保會計信息的真實性和可靠性。其四，企業(yè)應建立定期崗位輪換制度。如會計崗位中的出納、核算等人員應當定期進行換崗。
為使內(nèi)部審計的職能作用得以充分發(fā)揮，企業(yè)應當建立健全內(nèi)部審計機構，并通過如下措施確保內(nèi)審工作的順利開展。其一，企業(yè)管理層應當對內(nèi)審機構予以足夠的重視，保障內(nèi)審部門的人員和經(jīng)費充足到位。其二，要賦予內(nèi)審機構足夠的獨立性，其可直接向內(nèi)審委員會報告工作。其三，內(nèi)審機構應當能夠為企業(yè)的管理決策提供建議和意見。該機構的設立，不僅有助于發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理過程中存在的各種問題，而且還是實行會計內(nèi)部監(jiān)督的關鍵，可以有效防止企業(yè)資產(chǎn)流失。
總而言之，加強內(nèi)部控制與會計監(jiān)督是企業(yè)提高經(jīng)營管理效率的必然要求，也是促進企業(yè)適應市場競爭環(huán)境，提升企業(yè)核心競爭力的有效措施。在企業(yè)經(jīng)營管理實踐中，應當進一步完善內(nèi)部控制體系，將會計監(jiān)督作為內(nèi)部控制和會計管理的重要工作，徹底杜絕違法亂紀的行為發(fā)生，保障企業(yè)長期經(jīng)營目標的實現(xiàn)。
淺談企業(yè)內(nèi)部控制論文篇十三
摘要：內(nèi)控執(zhí)行力作為內(nèi)控管理的一項瓶頸，一直都是業(yè)界人士研究和分析的重點。如何確保內(nèi)控管理體系高效執(zhí)行成為亟待研究和解決的問題。筆者通過分析廣州石油培訓中心內(nèi)控體系執(zhí)行中存在的問題，提出了相應的解決辦法。
廣州石油培訓中心是中國石油天然氣集團公司直屬的培訓基地，自20xx年開始正式執(zhí)行內(nèi)部控制體系，體系執(zhí)行已逾兩年，如何提高執(zhí)行力成為我們面臨的一個難題。
實踐發(fā)現(xiàn)，廣州石油培訓中心內(nèi)部控制體系執(zhí)行中存在的`主要問題包括：
1、管理人員全面貫徹內(nèi)部控制管理的理念不強。
雖然廣州石油培訓中心已建成內(nèi)控體系且為保證該體系充分發(fā)揮作用，每年定期成立測試組，進行自我測試，不定期接受中國石油天然氣集團公司的評價測試，但我們還是發(fā)現(xiàn)，一些管理人員的管理理念和經(jīng)營方式仍然停留在全面執(zhí)行內(nèi)控之前，出現(xiàn)了業(yè)務執(zhí)行部門為“內(nèi)控”而控，為“檢查”而查，這樣的理念，不可能帶來高效的執(zhí)行力。全面貫徹內(nèi)控理念，必須從“要我控”向“我要控”轉變，才能真正從企業(yè)內(nèi)部提升執(zhí)行力。
2、內(nèi)控檢查和評價的獨立性未得到充分保證。
廣州石油培訓中心內(nèi)控管理部門設在財務機構，測試人員也有部分屬于財務人員，這樣的人員和機構設立使得他們既是內(nèi)控的主要執(zhí)行者，又是內(nèi)控的建設者和評價者，內(nèi)控檢查和評價效力大打折扣。一個企業(yè)或單位建立的內(nèi)控體系執(zhí)行好壞，應由第三方來檢查、評價，充分保證其獨立性，進而才能確保其結果的客觀性。此外，評價人員水平參差不齊，專業(yè)水準也是影響檢查和評價結果的重要因素，這些不確定性使得評價工作無法切實發(fā)揮它真正的作用。
針對上述問題，我們展開研究，提出以下建議的解決方法。
1、提高監(jiān)督能力，重視內(nèi)部審計。
監(jiān)督是內(nèi)部控制體系的基本要素和重要組成部分。通過監(jiān)督，可以促使企業(yè)各個部門、各個崗位嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制，以保證內(nèi)部控制運行的有效性；通過監(jiān)督，可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制體系在設計和運行中存在的缺陷，從而有針對性地提出改進意見，以促進內(nèi)部控制體系的不斷改進[1]。要想提升執(zhí)行力就必須提高監(jiān)督能力。我們認為，廣州石油培訓中心除了要有一套完善的內(nèi)部控制監(jiān)督措施，還應重視內(nèi)部審計工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計在內(nèi)控檢查和評價中的作用。因為內(nèi)部審計是一項專業(yè)性和技術性都很強的工作，審計人員必須具備高素質(zhì)和高技能，這一必然要求能使廣州石油培訓中心在實施內(nèi)控監(jiān)督過程中避免形式化，同時，內(nèi)控審計不僅關注結果，更關注過程，從而杜絕舞弊和違紀違規(guī)行為，能夠很好的確保內(nèi)控體系的有效執(zhí)行。
2、構建評價體系，理論轉化為實踐。
廣州石油培訓中心每年年底都會依據(jù)集團公司內(nèi)控評價辦法完成內(nèi)控自我評價報告，內(nèi)控評價作為內(nèi)控設計合理性和執(zhí)行有效性的“最后一道防線”，廣州石油培訓中心應該構建一個完備的內(nèi)控評價體系，以支撐評價工作的開展。評價體系的構建本身就是一項系統(tǒng)工程，包括構建原則和體系設計，如評價主體、評價內(nèi)容、評價指標、評價程序、評價方法等等，最關鍵的則是需要結合廣州石油培訓中心的內(nèi)控現(xiàn)狀來制定評價細則，并付諸實施，不斷完善，最終形成適應企業(yè)的、可操作性強的內(nèi)控評價指標體系。
3、堅持以人為本，提高內(nèi)控認識。
任何制度的制定、執(zhí)行和完善都離不開人，內(nèi)控管理制度也不例外。內(nèi)控的執(zhí)行，依靠的是企業(yè)各級管理人員，特別是中高層管理人員和財務人員的綜合素質(zhì)以及道德素質(zhì)，對強化內(nèi)部控制的執(zhí)行有著不可替代的作用。各級人員對內(nèi)部控制的認識應逐步提高，理解內(nèi)部控制的涵義，認同內(nèi)部控制的實施，才能摒棄陳舊傳統(tǒng)的管理思路，全面貫徹內(nèi)部控制管理。這就需要廣州石油培訓中心在精神文明建設、企業(yè)文化建設時，涵蓋進內(nèi)控管理理念的宣貫和培訓，促進內(nèi)控工作日?；?，使得內(nèi)控成為各級人員的自發(fā)行為，那么內(nèi)控執(zhí)行力的提升也就不再是個口號了。
內(nèi)部控制局限性的表現(xiàn)是多方面的，如管理層越權，勾結，人為錯誤，成本問題，環(huán)境變化等。局限性的產(chǎn)生，源于內(nèi)部控制歸根結底是對人的控制，內(nèi)部控制是死的，人是活的，其局限性也就是必然的了。倘若高層管理人員相互勾結，越權舞弊，再嚴密的內(nèi)控控制程序都不能防止；如果管理者故意弄虛作假，對設置或實施的內(nèi)部控制不予理睬，也會使得建立的內(nèi)部控制如同虛設。試想一下，再完善的內(nèi)部控制僅停留在紙上而不落實，又怎能發(fā)揮作用？因此，在內(nèi)控體系執(zhí)行中，不能將內(nèi)控視為“銅墻鐵壁”、“無堅不摧”。
內(nèi)控體系建設不是一蹴而就，一勞永逸的過程，而是一個經(jīng)過初始建設、形成系統(tǒng)、并隨著企業(yè)的發(fā)展而持續(xù)改進、不斷完善并最終形成內(nèi)控文化的過程，內(nèi)部控制是一定時間內(nèi)、一定環(huán)境下的產(chǎn)物，由于環(huán)境、政策等外界因素發(fā)生變化，會使得原有的控制制度不再適合，從而使原有的內(nèi)部控制失去作用2]。在執(zhí)行過程中，要不斷對內(nèi)部控制體系進行動態(tài)完善和趨優(yōu)，畢竟企業(yè)是在發(fā)展中生存的，隨著企業(yè)的發(fā)展變化，內(nèi)部控制也應不斷的充實和完善。所以，執(zhí)行內(nèi)控體系也必須強調(diào)體系的動態(tài)性和持續(xù)改進性，而在強調(diào)動態(tài)性的同時，又不可以忽略穩(wěn)定性，必須處理好兩者之間的關系，這也將是今后業(yè)界內(nèi)部控制發(fā)展研究的方向之一。
參考文獻：
[2]劉德恒，構建國有企業(yè)內(nèi)部控制框架，中國總會計師，20xx（03）。
淺談企業(yè)內(nèi)部控制論文篇十四
對于企業(yè)稅務風險的內(nèi)部控制研究，國內(nèi)相對于國外而言還有著相當大的差距。對于這方面的問題，國外學者研究的較為全面。而我國學者對于這一領域的研究僅在某方面達成了共識，例如在降低企業(yè)稅務風險所要重視的自身控制方面，認為原因是內(nèi)外因素共同促使的，既由于納稅人的因素，同時也由于稅收行政以及立法方面的因素。對于稅務風險的內(nèi)部控制方面，部分學者認為要建立并且完善企業(yè)的稅務風險以及控制體系，從而確?？刂扑降奶岣?，保障企業(yè)能夠進行順利的發(fā)展。還有學者則認為要對企業(yè)的稅務風險進行評估，在內(nèi)部控制方面建立一個預警體系，并且要在各個分析流程以及方法上進行綜合性的運用，結合內(nèi)外影響因素，利用各方面能夠加以運用的資源對其進行稅務風險評價，在稅務風險的監(jiān)控方面實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營的全過程審閱和合理策劃，從而實現(xiàn)零風險的目標。到目前為止，我國在企業(yè)內(nèi)部控制方面的研究還沒有達到完善程度。企業(yè)的稅務風險內(nèi)部控制還處在一個比較初級的階段，并且有很多的企業(yè)對于這一領域的認識都不充分。根據(jù)對當前我國企業(yè)稅務風險內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進行調(diào)查發(fā)現(xiàn)，主要在認識方面、稅務風險的內(nèi)部控制的建設方面和稅務風險的內(nèi)部控制實踐方面存在著諸多的問題。
企業(yè)的稅務風險內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制體系中的一個重要的組成部分，所以根據(jù)這一內(nèi)容可以對其原則進行研究分析。企業(yè)稅務風險內(nèi)部控制的相關原則可以按照企業(yè)內(nèi)部控制的原則進行制定，下面主要對這些原則進行分析。首先就是牽制和授權的相關原則。企業(yè)稅務風險的內(nèi)部控制要求就是要能夠在機構設置以及業(yè)務流程等方面形成一個相互制約的監(jiān)督機制；同時還要對兼顧企業(yè)的運營效率。為了能夠在公平以及公正方面得到充分的體現(xiàn)，要求內(nèi)部控制的監(jiān)督部門要以獨立的形式存在。在這一組織過程中任何人都是受約束的，都是在內(nèi)部控制之下的，而這一原則就是為了能夠在對稅務風險內(nèi)部控制進行設計的時候在多個部門的基礎上進行，并且部門之間是起到制約作用。而授權原則就是要在企業(yè)進行一些規(guī)章和手續(xù)的操作過程中，在相關的業(yè)務性質(zhì)以及崗位的要求方面能夠給予相關的任務以及職責的權限。在一定規(guī)定的基礎上來對企業(yè)稅務風險內(nèi)部控制的人員實現(xiàn)權利以及責任等方面的統(tǒng)一，從而把責任人的權利以及義務得到有機的結合。另外就是全面合規(guī)的原則。企業(yè)的各層次以及過程當中要能夠使得企業(yè)稅務風險內(nèi)部控制得到全面的貫徹及實施。企業(yè)各個層次的人員都要在企業(yè)的稅務風險內(nèi)部控制的范圍之內(nèi)進行，而在過程上要能夠從計劃以及決策和執(zhí)行等環(huán)節(jié)加以控制，這樣才能夠最大限度的在稅務風險上得以有效降低并控制，從而對企業(yè)的利益得到最大化的保護。在對其控制體系設計的時候要充分的考慮到法律以及相關的法規(guī)，否則將會在企業(yè)的損失方面帶來很大的隱患。
m企業(yè)的稅務風險內(nèi)部控制的問題分析。該企業(yè)成立于，其總部是位于沿海a省的n市，主要是以超市和百貨零售作為主營業(yè)務，對一些中小城鎮(zhèn)的連鎖企業(yè)進行服務，在經(jīng)過了多年的發(fā)展之后，該企業(yè)的連鎖店已經(jīng)在各市得到遍及，已經(jīng)向周邊省份進行戰(zhàn)略轉入，現(xiàn)在該公司正全力準備上市。該企業(yè)集團雖然已經(jīng)在內(nèi)部控制的體系建設上有了一定的成果，但是所涉及的稅務風險內(nèi)部控制還很欠缺。該企業(yè)集團在稅務事項的處理方面雖然能夠在大體上依照相關的稅法規(guī)定來處理，但是在整個的稅務管理以及稅務風險內(nèi)部控制上意識比較淡薄，大局觀念得不到很好的把握，在稅務問題上不能有充分的重視，處理較為被動，并且在有關的風險識別、風險評估和應對的鏈條方面沒有得到有效的制度建設。具體的問題筆者進行了如下歸納。一方面是在稅務的崗位設置方面不健全，該企業(yè)及其子公司在專門的稅務崗位方面都沒有進行人員設置，并且相關負責稅務的工作人員也沒有安排，這一崗位主要是通過會計崗位的人員進行兼顧，例如報表會計負責申報企業(yè)所得稅，成本會計負責申報營業(yè)稅等。另一方面，崗位的輪換比較頻繁，交接工作也沒有按照相關的要求進行，對于上崗的人員沒有進行相關的培訓。
1.關于企業(yè)的崗位設置。
通過以上對于m企業(yè)稅務風險內(nèi)部控制相關問題及其問題原因的分析，筆者根據(jù)實際情況進行了深入的思考。通過考察以及對相關資料的解讀下，對于企業(yè)稅務風險內(nèi)部控制的完善思路進行了如下探究。針對稅務崗位沒有完善設置的問題，可以對其進行專門崗位的設置，對于有關稅種數(shù)據(jù)的收集、稅款計算和申報繳納等工作進行全面負責。該企業(yè)還應該對稅收法規(guī)安排專人進行收集，并詳細的分析其內(nèi)容及對本企業(yè)造成的影響，積極的督促企業(yè)子公司進行學習、運用，從而有效的提高管理效益，降低稅務風險。稅務審核方面工作要加強重視，安排專人進行監(jiān)督審核，減少稅務差錯。
在涉稅獎懲制度方面要制定一套行之有效、靈活的制度，要能夠把精神激勵以及物質(zhì)激勵有效結合，從而最大化的促進稅務人員的工作積極性。在該企業(yè)的子公司稅務事項的管理上，要努力探索出一個較為系統(tǒng)的稅務風險管理流程，稅務的事項要全面的涉及，流程環(huán)節(jié)要完善。子公司在遇到納稅評估的時候要及時向該企業(yè)集團反饋，而該企業(yè)集團要能夠對于所反饋的問題進行詳細的分析，在共性問題方面要加強重視。
本文主要就企業(yè)集團稅務風險的概念以及特點等相關問題進行了介紹，并對企業(yè)稅務風險內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進行了分析，而后結合實際案例對企業(yè)稅務風險存在的問題加以闡述。企業(yè)稅務風險內(nèi)部控制的相關問題在當前已經(jīng)愈來愈受到企業(yè)管理層的重視。但是從當前這一領域的發(fā)展來看，仍面臨著很大的挑戰(zhàn)，受到其不確定性以及復雜性等方面的影響。我國的企業(yè)還應進一步努力，從實際出發(fā)，把鞏固理論知識，全方面的進行思考，如此才能夠把企業(yè)稅務風險的內(nèi)部控制體系的建設得以有成效的建立起。
作者：胡曉峰單位：北京萬科企業(yè)有限公司。
淺談企業(yè)內(nèi)部控制論文篇十五
業(yè)務流程控制與信息系統(tǒng)控制是控制活動的重要內(nèi)容?？刂苹顒舆^程中會需要大量的信息傳遞活動，這些活動經(jīng)過不同的信息傳遞路徑，形成各種信息指令和反饋，從而有效控制企業(yè)的業(yè)務作業(yè)流程。因此控制活動必須根據(jù)企業(yè)業(yè)務流程的情況和具體的控制點進行設置。而信息技術應用使傳統(tǒng)人工控制形式演變?yōu)槿藱C系統(tǒng)控制，控制重心將集中在作業(yè)流程的人機控制與信息系統(tǒng)控制。一些傳統(tǒng)的內(nèi)部控制規(guī)則和程序在新的技術環(huán)境下失去存在的意義，新的控制規(guī)則和程序建立在充分利用信息技術、用最少的資源達到更佳控制目標的基礎上。信息技術的引入增強了控制手段的多樣性、靈活性、高效性，加強了內(nèi)部控制的預防、檢查與糾正的功能。
在企業(yè)中信息的傳遞方式與速度可以改變內(nèi)部控制的基礎環(huán)境，它是企業(yè)內(nèi)部控制制度的基礎，并且決定著內(nèi)部控制的實施方式。企業(yè)由于追求效率而摒棄了過時陳舊的信息傳遞和溝通方式，因此而突破了舊有的模式。企業(yè)如果不進行新的內(nèi)控制度的構建，很容易被舊有的內(nèi)控條款牽累或束縛，無法正常發(fā)揮其功能。
信息化環(huán)境對內(nèi)部控制的信息和溝通這一要素產(chǎn)生了有利的影響。由于大量的企業(yè)環(huán)境信息、政策信息、經(jīng)營信息、財務會計信息、作業(yè)信息集中存儲在企業(yè)數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)內(nèi)，并不斷被實時更新，在這個信息平臺上，員工可以十分便捷地從計算機數(shù)據(jù)庫中查閱有關的政策和法規(guī)，獲取與其職責相關的控制信息，明確各自的權利與責任，了解自己的活動如何與他人的工作相關以及例外情況如何報告或處理的途徑。在完善的企業(yè)信息系統(tǒng)的支持下，企業(yè)員工能夠更好地取得他們在執(zhí)行、管理和控制企業(yè)經(jīng)營過程中所需的信息，使員工順利履行其職責，提高效率。
授權控制是內(nèi)部控制手段中最常用和最基礎的一種，在財務信息化條件下，授權控制主要是通過口令授權的方式表現(xiàn)。口令主要是存放在計算機信息系統(tǒng)中的，其不像傳統(tǒng)的印章由專人保管，一旦計算機信息系統(tǒng)被侵入導致口令被盜用，便會給企業(yè)帶來巨大的隱患，很可能導致企業(yè)利益的損失。如果企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務人員利用口令對企業(yè)的財務報表或者其他信息進行盜取并透露給企業(yè)競爭對手，將給企業(yè)帶來巨大的損失。
隨著財務信息系統(tǒng)的廣泛應用，提高了企業(yè)內(nèi)部控制的難度。會計核算以及財務管理等工作由以往的手工完成向財務信息系統(tǒng)自動化轉變，這使得企業(yè)內(nèi)部控制的重點以往對會計賬簿的審核以及財務人員的控制轉向了對財務會計數(shù)據(jù)的審查、對財務信息的輸出控制以及對信息系統(tǒng)和程序的控制等。企業(yè)的內(nèi)部控制由對人的控制轉向了對計算機系統(tǒng)的控制，由于計算機信息系統(tǒng)的復雜性以及網(wǎng)絡平臺的開放性和可共享性，使得企業(yè)內(nèi)部控制的難度大大增加了，企業(yè)面臨著信息系統(tǒng)故障、信息安全漏洞等控制難題。
財務信息化條件下，企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境更加復雜多變，給企業(yè)內(nèi)部控制帶來了極大的挑戰(zhàn)。首先，為了滿足財務信息系統(tǒng)的需要，企業(yè)在財務部門中需要新增會計信息系統(tǒng)維護人員、數(shù)據(jù)管理人員以及數(shù)據(jù)分析人員等，企業(yè)的財務崗位也由原有的會計核算、財務管理崗位向信息數(shù)據(jù)錄入、憑證復合記賬等崗位轉變，在這種背景下，企業(yè)財會部門的職能由原有的核算型向管理型轉變;其次由于網(wǎng)絡環(huán)境的開放性，給企業(yè)的內(nèi)部控制帶來了很大的難度。企業(yè)的很多信息數(shù)據(jù)能夠被各個部門人員共享，甚至外部人員也可以通過網(wǎng)絡平臺獲取企業(yè)的信息數(shù)據(jù)，從而加大了會計信息數(shù)據(jù)泄露的風險。
財務信息化條件下的內(nèi)部控制對人員素質(zhì)提出了更高的要求。由于傳統(tǒng)的內(nèi)控工作比較簡單，導致很多人員不思上進、故步自封，對信息化內(nèi)部控制的發(fā)展和變化毫不知情，難以勝任財務信息化條件下的內(nèi)部控制工作。財務信息系統(tǒng)的應用，使得內(nèi)部控制人員不僅僅要精通財會方面的知識，還要對件技術以及網(wǎng)絡技術進行熟練應用，才能夠完成信息化內(nèi)部控制工作。例如，很多企業(yè)應用的財務信息系統(tǒng)不僅僅代替了傳統(tǒng)的手工核算，還將資金管理、成本控制、財務責任考核等全面納入進信息系統(tǒng)，從而將財務工作提升到戰(zhàn)略管理的層次上，這對財務人員的綜合素質(zhì)提出了非常高的要求。
內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制系統(tǒng)重要的組成部分，財務信息化條件下企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境發(fā)生了很大的變化，企業(yè)需要結合實際對內(nèi)部控制環(huán)境進行完善。首先，企業(yè)要對內(nèi)部的組織架構進行重新設置調(diào)整，要通過部門的重新設置、人員的細致分工、權限的嚴格劃分等形式來完善內(nèi)部控制，從而達到相互制約、相互監(jiān)督，防止舞弊現(xiàn)象發(fā)生的目的。其次，要培養(yǎng)企業(yè)管理人員信息觀念和內(nèi)控觀念。財務信息化條件下，應該不斷加強內(nèi)部管理人員對信息化的認識和了解，及時地更新觀念，更好地適應信息化條件下的企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)的管理效率。
淺談企業(yè)內(nèi)部控制論文篇十六
點。但是內(nèi)部控制的有效性通常取決于執(zhí)行人，因此企業(yè)的員工的能力與誠信方面是控制環(huán)境中不可缺少的因素。在新的互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，更要適合當前形勢，制定和實施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策。
在信息技術環(huán)境下，管理層更要著眼于識別和評估其面臨的風險：
(一)風險對企業(yè)的生存和競爭能力產(chǎn)生重要的影響。企業(yè)要迅速地識別風險，確定可以承受的風險水平。在互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品紛繁多樣的今天，識別風險往往比以往變得更加困難。面臨海量信息之間，更要提高自己的信息過濾和風險識別能力。如，很多企業(yè)當前都會運用阿里巴巴，或者京東商場等互聯(lián)網(wǎng)平臺進行交易;運用支付寶，微信支付等互聯(lián)網(wǎng)支付工具進行結算。這些新的互聯(lián)網(wǎng)工具都是現(xiàn)代的企業(yè)必須面對并且無法回避的。企業(yè)就應當識別這些互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品的風險，以及采取措施來管理這些風險。
(二)加強對企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務擴張的風險評估?？焖俚臉I(yè)務擴張可能會是內(nèi)部控制難以應對，從而加強內(nèi)部控制失效的可能性;海外擴張或者收購會帶來新的并且往往是特別風險。如：巨人集團的盲目的業(yè)務擴張，很大程度上就是企業(yè)在風險評估上的失敗，使得巨人集團的內(nèi)部控制難以應對，最終導致了整個集團的破產(chǎn)。
在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，企業(yè)應該重視包括移動互聯(lián)和社交媒體在內(nèi)的信息傳播和溝通方式。公開的溝通渠道有助于確保例外情況得到報告和處理。溝通除了采取傳統(tǒng)的政策手冊，備忘錄，電子郵件等方式，更可以運用微信，微博等即時聊天工具。比如現(xiàn)在很多企業(yè)建立了自己的公眾微博和微信訂閱號，與外部或者內(nèi)部的利益相關者進行信息的即時互動，企業(yè)面臨的市場波動風險點，也常常可以通過微博或微信的轉載或者轉發(fā)為員工和公眾所知。如小米公司，巧妙運用互聯(lián)網(wǎng)與客戶進行溝通，在小米品牌建設的整個過程，讓客戶通過互聯(lián)網(wǎng)參與進來，即“兜售參與感”，精準地找到目標消費者的需求。小米運用互聯(lián)網(wǎng)的思維方式，創(chuàng)造了手機銷售量的神話，創(chuàng)造了極佳的業(yè)績。
溝通更應該重視客戶的反饋。在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，萬物的直接實時鏈接使得信息反饋與用戶參與的成本維持到最低。如消費者在天貓商城選擇企業(yè)的產(chǎn)品時，一般都會查詢其他用戶使用該產(chǎn)品的評價，借此來幫助自己做決策。這種方式更能倒逼企業(yè)的服務能力，淘汰不良商家。這樣，任何企業(yè)都必須借助互聯(lián)網(wǎng)來傾聽消費者的聲音，與客戶有效溝通。
控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括與授權，業(yè)績評價，信息處理，實務控制和職責分離等相關的活動。主要的控制類型包括：預防型控制，檢查型控制，手工控制和自動控制。
在大數(shù)據(jù)時代，大數(shù)據(jù)最本質(zhì)的應用就是預測，它能更要突出預防型控制和自動控制的作用。從海量的數(shù)據(jù)中分析出一定的特性，從而預測未來可能發(fā)生什么。預先制止?jié)撛趩栴}或損失發(fā)生的活動的預防性控制和設定在軟硬件中自動化控制手段的系統(tǒng)型控制顯得更為重要?；ヂ?lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)的運用，也使預防性控制變得更加可能。如互聯(lián)網(wǎng)巨頭谷歌公司的工程師在美國的甲型h1n1流感在美國爆發(fā)的幾周前，運用大數(shù)據(jù)成功預測了冬季流感的傳播。谷歌通過對人們的網(wǎng)上搜索記錄，把5000萬條美國人最頻繁檢索的詞條與美國疾控中心的流感傳播數(shù)據(jù)進行對比。他們建立了一種唯一關注特定檢索詞條的使用頻率與流感在空間和時間的傳播之間的聯(lián)系，處理了約4.5億個不同數(shù)學模型。所以，當20xx年甲型h1n1流感爆發(fā)時，與習慣性滯后的官方數(shù)據(jù)相比，谷歌成為了一個更有效，更及時的指示標。
在企業(yè)業(yè)績評價方面，互聯(lián)網(wǎng)思維方法更讓傳統(tǒng)的考核方式，可以讓傳統(tǒng)的kpi模式發(fā)生顛覆。如阿芙精油化妝品公司運用亦工作亦游戲的業(yè)績考核方式。有些沒完成指標的小組成員每人要吃一瓶海南最辣的小尖椒，或者臭豆腐配榴蓮。雖然這些懲罰看似娛樂化，但是每一個員工卻感到很開心，這無限激發(fā)了團隊的創(chuàng)造力。阿芙精油雖然沒有很明確的kpi，但確實一個具有互聯(lián)網(wǎng)思維公司應當有的做法：通過營造員工喜歡的氛圍，讓員工有參與感，有效地進行了企業(yè)的內(nèi)部控制。
監(jiān)督是由適當?shù)娜藛T，在適當及時的基礎上，評估控制的設計和運行的情況的過程。對控制的監(jiān)督是指被審計單位評價內(nèi)部控制在一段時間內(nèi)運行有效性的控制。持續(xù)的監(jiān)督活動應當被貫穿在企業(yè)日常重復的活動中，包括常規(guī)的管理和監(jiān)督工作。因為用于監(jiān)督活動的很多信息都是由被企業(yè)自己的信息系統(tǒng)產(chǎn)生的，這些信息很可能會存在錯報，從而導致管理層從監(jiān)督活動中得出錯誤的結論。對于發(fā)現(xiàn)的缺陷，就應該設置上報和追蹤改正機制。
互聯(lián)網(wǎng)迅速發(fā)展的今天，更需要企業(yè)加強自身的內(nèi)部控制的設計和維護。不管技術怎么更新發(fā)展，內(nèi)部控制始終是必須要加以強調(diào)的。很多企業(yè)的并購失敗就是應為內(nèi)控的混亂，很多上市項目的夭折也是因為內(nèi)部控制的不到位。我國的企業(yè)更應該把握互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展契機，運用互聯(lián)網(wǎng)思維，加強和完善企業(yè)的內(nèi)部控制才能更好地做大做強。
淺談企業(yè)內(nèi)部控制論文篇十七
為了保障企業(yè)能夠正常運行，就要加強對內(nèi)部會計的管理和監(jiān)督，做好萬無一失，下面就針對企業(yè)內(nèi)部會計控制的措施展開論述。
要不斷完善企業(yè)銷售標準，具體包括法律標準和專業(yè)標準，法律標準是能夠保證企業(yè)銷售符合相關的法律標準；專業(yè)標準能夠保證企業(yè)收入的標準。另外，正式的銷售合同不能作為銷售實現(xiàn)的依據(jù)，因為這只是銷售合約，房屋沒有經(jīng)過最后的驗收，同時也不符合相關的會計準則。為了保證企業(yè)會計工作的順利進行，要不斷完善內(nèi)部會計控制制度，尤其要加強對管理的薄弱環(huán)節(jié)的重視，不斷明確管理制度，保證責任到人，重點加強對企業(yè)內(nèi)部的控制方法、技術以及手段等，做好內(nèi)部會計的控制，對于不適合崗位的工作人員要進行必要的調(diào)整，形成有效的制衡機制，對于重大的資金處理、調(diào)度等決策時，要對財產(chǎn)的范圍、期限進行徹底的清查，嚴格審計程序。同時，為了提高企業(yè)會計工作效率，要科學合理進行內(nèi)部會計的機構設計和權限的劃分等。同時，企業(yè)要加強對管理的薄弱環(huán)節(jié)的重視，不斷明確管理制度，保證責任到人，重點加強對企業(yè)內(nèi)部的控制方法、技術以及手段等，對于不適合崗位的工作人員要進行必要的調(diào)整，同時加強單位內(nèi)部的監(jiān)督與制約，形成有效的制衡機制，對于重大的資金處理、調(diào)度等決策時，要對財產(chǎn)的范圍、期限進行徹底的清查，完善審計程序。
在實際過程中，要做好財務全面控制，具體包括對財務的業(yè)務、資產(chǎn)、資金等方面的總體收支進行合理規(guī)劃，做好財務的預算管理，制定有效的控制措施和方法。第一，要制定合理的預算和編制方法，引入績效預算模式，對于企業(yè)的預算要進行嚴格的控制和管理，把項目進行細化和具體化，然后進行詳細的預算，同時要明確企業(yè)財務支出的標準。另外，為了節(jié)省資金，要采用定額支出制度，因此，企業(yè)要一切從實際出發(fā)，對企業(yè)的發(fā)展和財務狀況進行合理分配。第二，在財務預算過程中，要嚴格按照制度和規(guī)定，不能隨心所欲的進行財務預算。因此，企業(yè)預算人員要加強財務法律意識，避免出現(xiàn)營私舞弊的現(xiàn)象，對于整個資金的流動、撥付、使用的全過程進行動態(tài)的監(jiān)督和管理。其中業(yè)務流程是進行內(nèi)部會計控制的關鍵環(huán)節(jié)和步驟，要保證控制的合理性、有效性以及科學性。同時企業(yè)要嚴格按照相關規(guī)定進行審批，有效發(fā)揮審計和監(jiān)督作用，完善整個會計處理程序。
企業(yè)要不斷完善和健全財務核算和管理制度，要把會計管理工作當作重點任務來抓，開發(fā)創(chuàng)新思路，不斷提高資金的使用效率。各級財務管理人員要根據(jù)實際情況，要合理判斷單位的設計支出，注意開源節(jié)流，做到不超支。企業(yè)必須建立相關的管理制約機制，加強管理和控制，對每項資金的支出要進行認真審核，在確定真實合法有效后，才能進行相應的支出。要不斷完善財務預結算管理制度、內(nèi)部審查監(jiān)督制度、報賬員培訓制度和相應的業(yè)績考核獎懲制度等，可以保證企業(yè)相關的政策措施能夠很好的落實。另外，在企業(yè)發(fā)展過程中，專門的借款與項目成本之間存在很大的關系，因此要科學合理的劃分間接費用的范疇，在進行借款費用核算過程中要遵循配比原則，在成本累計在完全沒有超出預售款和沒有完工的項目都屬于借款費用成本的范圍。
綜上所述，企業(yè)在發(fā)展過程中，要根據(jù)自身經(jīng)營的特點，制定合理的發(fā)展規(guī)劃，加強對內(nèi)部會計的控制，建立完善內(nèi)部會計控制制度，保證企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟效益和利潤，提升企業(yè)的競爭力和綜合實力，促進企業(yè)良性發(fā)展。
淺談企業(yè)內(nèi)部控制論文篇十八
本文就公路施工企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題進行探討，尋求比較切實可行的內(nèi)部會計控制體系，從而能有效提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的運營效率。
1.1有助于保證內(nèi)部會計控制的剛性和嚴肅性通過對現(xiàn)行的內(nèi)部會計控制理論的研究，有助于公路施工企業(yè)明確企業(yè)內(nèi)部控制的總體思路、結構框架和實施措施，從而保護內(nèi)部會計控制應有的剛性和嚴肅性。就目前公路施工企業(yè)運轉過程中存在的忽視風險控制、存在巨大經(jīng)濟損失風險的不足來說，完善內(nèi)部會計控制可以在一定程度上保證公路施工企業(yè)會計信息的真實性和準確性，滿足企業(yè)內(nèi)部控制的要求等。
1.2完善內(nèi)部會計控制有助于規(guī)范公路施工企業(yè)的行為實施完善的內(nèi)部會計控制，有助于規(guī)范公路施工企業(yè)的會計行為，保證會計資料的真實、完整。并且,通過內(nèi)部會計控制的實施，有助于堵塞企業(yè)內(nèi)部會計上的漏洞，消除隱藏財務風險隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及其舞弊行為，保護企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整。
1.3完善的內(nèi)部會計控制有助于定量控制公路施工企業(yè)資金的運動。
完善的內(nèi)部會計控制,需要制定相關的控制標準,明確各方面的內(nèi)在聯(lián)系。例如,通過控制企業(yè)資金的投入量，就可以準確的控制公路施工過程中的各種耗費;通過對公路施工材料、人員支出等的控制,可以大幅度的降低企業(yè)的成本;通過設定相關的經(jīng)濟指標,可以明確資金的運動路線，從而實現(xiàn)對施工活動的有效控制。
1.4實施內(nèi)部會計控制有助于加深企業(yè)內(nèi)部的聯(lián)系企業(yè)內(nèi)部會計控制的實施不是由會計部門獨立完成的，而是企業(yè)內(nèi)部各個部門相互結合、相互溝通的結果。只有將各部門的間接控制與會計部門的直接控制結合起來，才能實現(xiàn)最佳控制。
2.1公路施工企業(yè)對內(nèi)部會計控制的認識存在誤區(qū)對于企業(yè)來說，內(nèi)部會計控制是一個事前、事中、事后的全面的控制過程,但是在公路施工企業(yè)的實際情況中,往往只是重視事后的控制，忽視了對事前和事中的控制。由于缺乏事前的預測、決策和事中的及時監(jiān)控調(diào)整,使得事后的核算和分析，缺乏科學準確的依據(jù)，不能夠準確合理的反映企業(yè)的狀況。
2.2公路施工企業(yè)內(nèi)部會計控制難度加大由于公路施工企業(yè)自身所處行業(yè)的特殊性使其在實施內(nèi)部會計控制上有比較大的難度。公路施工企業(yè)的施工項目技術含量較高、工藝也較為復雜，且經(jīng)常會根據(jù)項目所處的地理位置和工期的影響而選擇新材料和新技術。各種工程材料的品種數(shù)量較多，很多材料也因為質(zhì)量、規(guī)格的不同存在價格上的不同，很難進行定量分析和統(tǒng)一預算編制的口徑。
2.3公路施工企業(yè)內(nèi)部會計控制執(zhí)行力度不夠在眾多的公路施工企業(yè)中，很多企業(yè)存在著對內(nèi)部會計控制不重視的現(xiàn)象，管理人員自身不能能夠以身作則，不能遵守有關的控制制度。有的管理層人員越權管理，阻礙了內(nèi)部會計控制作用的發(fā)揮;有的員工粗心大意、責任心不強，造成認為的失誤或舞弊，使內(nèi)部會計控制失去了原有的功能;還有些單位內(nèi)部會計控制制度比較完善，但是僅僅是停留在紙上，并未貫徹執(zhí)行，成了應付檢查的一紙空文。
很多公路施工企業(yè)由于沒有建立內(nèi)部監(jiān)督機制，使得內(nèi)部會計控制實施的好壞不能夠準確的衡量，并且即使建立了與內(nèi)部會計控制相配套的內(nèi)部監(jiān)督機制，但是由于企業(yè)對內(nèi)部會計控制的不重視，使得已經(jīng)建立的內(nèi)部監(jiān)督工作得不到重視和支持，內(nèi)部會計控制便失去了其作用。
3.1成本最低原則。
在激烈的市場經(jīng)濟的競爭當中，公路施工企業(yè)實施內(nèi)部會計控制的主要目的就是通過成本管理的各種手段，不斷降低施工項目的成本，有效地控制企業(yè)內(nèi)部所產(chǎn)生的成本和費用。同時，遵循成本費用最低原則的基礎是要保持企業(yè)項目正常運轉。
3.2全面控制原則。
全面控制原則是指公路施工企業(yè)對施工項目的全員控制和全過程控制。企業(yè)的施工項目是綜合性的事物，它涉及到項目中的每一個部門、每班組和人員，與每一個人的利息有密切的聯(lián)系。
3.3責權利相結合的責任控制原則。
公路施工企業(yè)要使內(nèi)部會計控制真正發(fā)揮及時有效的作用，企業(yè)必須嚴格按照經(jīng)濟責任的要求，全面貫徹執(zhí)行責權利相結合的內(nèi)部責任制原則。在工程項目的施工過程中，項目負責人、技術人員、業(yè)務管理人員以及基層施工人員都需要對與會計控制有關的成本、費用控制承擔責任，從而形成整個項目的責任控制網(wǎng)絡。嚴格遵守“誰控制、誰負責、誰承擔、誰受益”的原則和“收益與成本掛鉤、分配與上繳掛鉤”的控制監(jiān)督機制。
(1)強化責任,提高管理層的認識水平。公路施工企業(yè)內(nèi)部會計控制能否發(fā)揮效力，與企業(yè)管理者能否發(fā)揮領導作用密切相關。
(2)科教興企，努力培育新型人才。隨著公路施工企業(yè)內(nèi)部會計控制難度的逐漸加大，迫切需要提高企業(yè)內(nèi)部員工的科學文化水平和引進高水平的專業(yè)技術人才。
(3)加大內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行力度。內(nèi)部會計控制要充分發(fā)揮其應有的作用，需要企業(yè)各部門和人員切實加強對內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行。
(4)加強對內(nèi)部會計控制執(zhí)行的監(jiān)督檢查。為保證內(nèi)部會計控制執(zhí)行的有效性，公路施工企業(yè)需要加強對整個過程的監(jiān)督檢查力度。
內(nèi)部會計控制體系龐大，對其進行全方位的研究，需要相當長的時間，同時，內(nèi)部會計控制整體架構的構建也不是一蹴而就的事情，是一個需要不斷加以完善的過程。公路施工企業(yè)的內(nèi)部會計控制又是一個系統(tǒng)的過程,應以全過程控制為指導思想，最終實現(xiàn)全面控制的目標。
淺談企業(yè)內(nèi)部控制論文篇十九
在不同的國家，對內(nèi)部控制的概念也不同。從內(nèi)部控制理論發(fā)展過程來看，最早提出的是在1963年，美國注冊會計師協(xié)會發(fā)布的公告。內(nèi)部會計控制包括組織的計劃和與保護該組織的財產(chǎn)、保證財務記錄的可信性有直接關系的所有協(xié)調(diào)方法和步驟。這時的內(nèi)部會計控制主要是指授權和批準制度、會計記錄，財務報告編制、企業(yè)資產(chǎn)保管等方面的職責分工以及內(nèi)部審計。1973年，該委員會在第1號審計準則公告中對內(nèi)部會計控制又進行了重新表述，認為內(nèi)部會計控制包括組織的計劃和與保護該組織的財產(chǎn)、保證財務記錄的可信性有關的程序和記錄。而我國對內(nèi)部會計控制的定義是：“單位為了提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全、完整，確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序?！睆膬蓢母拍羁梢钥梢钥闯觯簝?nèi)部會計控制是指為了保護資產(chǎn)的安全、完整和會計信息的真實、可靠而制定的各種方法和程序。
一個企業(yè)的內(nèi)部控制成不成功，主要是看員工的意識和行為。不過員工的意識和行為都是領導和管理者帶動的，如果領導者都沒有這樣內(nèi)控的意識，員工更加沒有，因此，領導者內(nèi)控意識是最主要的。當今社會，一般的企業(yè)都沒有認識到內(nèi)控的重要性，而是僅僅停留在內(nèi)控的表面。人們都有一種不想改變的懶惰心理，管理者總是滿足于傳統(tǒng)的管理模式，他們思想上認為只要按照模式來做就可以，其實不是這樣，落后的模式總有它的弊端。我們從廣東的國投的破產(chǎn)的實例還有鄭州亞細亞的關門這兩個實例就能發(fā)現(xiàn)：領導者的內(nèi)部控制意識直接關系到企業(yè)的成功與否。
長期以來，很多企業(yè)普遍存在著內(nèi)部控制制度不健全，財務管理薄弱的現(xiàn)象，大多數(shù)的都是內(nèi)控制度不夠完善，比如一個企業(yè)內(nèi)部很多員工都沒有意識去內(nèi)控，很多的業(yè)務也沒有涉及內(nèi)控，這就意味著一個企業(yè)內(nèi)部很多的環(huán)節(jié)都會出現(xiàn)浪費的現(xiàn)象，造成企業(yè)內(nèi)成本增加，蒙受經(jīng)濟損失。比如說一個小小的公司，如果說增加內(nèi)部控制的話反而會增加企業(yè)的成本，使工作效率降低，這是大大不可取的。但對于一個大規(guī)模的企業(yè)，如果沒有合理的內(nèi)部控制制度，就容易出現(xiàn)各種意想不到的情況。而現(xiàn)在的企業(yè)，會計、出納和核算的工作不分家，會計除了要做賬還有管錢的使用。這么一來，錢全部掌握在自己手里，也就是說他可以把錢做賬。比如：現(xiàn)在的企業(yè)沒有復核一項，在付款時多加了一個數(shù)字或一個零的話，沒有人審核的后果就是直接造成企業(yè)的經(jīng)濟損失。在私營企業(yè)，老板對財務管理的權力一般會叫自己的親信或者親屬來管理財務，這樣的內(nèi)控制度就問題不大，但是在不同性質(zhì)的企業(yè)就沒有這樣的動力了。
（三）組織機構設置不合理。
組織結構對企業(yè)來說相當重要，直接影響著一個企業(yè)能否站住腳跟。良好的組織結構能提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，在企業(yè)內(nèi)部，員工工作有條不紊，各司其職，工作分配合理，溝通恰當?shù)脑?，其工作效率就保持在一個高的水平。相比較而言，如果員工連自己的工作內(nèi)容都明確不了，何談工作效率？你的工作是他做？他的工作你也可以，這便會造成工作效率極度低下和資源的浪費。對管理者來說也是，如果某個環(huán)節(jié)出了問題，管理者找誰？誰來負這個責任？所以說，企業(yè)要建立好一個完善的組織結構，確保企業(yè)有效合理的運營，避免不必要的資源浪費和效率低下。
（四）會計人員素質(zhì)不高。
從八十年代引入至今，會計人員的發(fā)展比較慢，對于會計這一學科，無論是理論還是專業(yè)上基礎都不夠。專職的會計管理人才相當缺乏。大多數(shù)的會計都是財務會計兼任。財務會計能提供準確的會計信息，但是對于方面的信息就難以達到準確無誤。管理會計人員要求的不只是財務知識，更需要業(yè)務流程，懂管理，懂溝通方面的人才，還需具備遠見，能對企業(yè)的經(jīng)濟活動作出正確的判斷。如今的中小企業(yè)的管理會計從業(yè)人員大多數(shù)是由企業(yè)的出納，會計而來的。他們沒有深厚的理論基礎，大多數(shù)都是經(jīng)過短期的培訓就直接上班。他們只知道處理日常的財務核算工作，對管理水平的提高則沒有什么效果，而且，在基層，一般的會計人員收入不高，在我國，對會計的培訓沒有力度，一般的從業(yè)資格只需要高中學歷就可以報考了，但是入門很難。
綜上所述，企業(yè)內(nèi)部會計制度對一個企業(yè)意味者核心、心臟。良好的內(nèi)控制度能使企業(yè)利益最大化，能維護國家利益。綜合問題進行分析，提出幾點建議：
（一）保證會計記錄真實可靠。
一個企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度是企業(yè)的心臟。會計控制的工作主要是報表、記錄和業(yè)務來往的記錄，這些都是一個企業(yè)的核心。對企業(yè)來說，合理真實的會計記錄是企業(yè)的關鍵，有效的會計質(zhì)量信息能反映企業(yè)內(nèi)部狀況。因此，會計記錄一定要合理有效，要符合起碼的規(guī)范和格式。
（二）建立優(yōu)秀的企業(yè)文化。
優(yōu)秀的企業(yè)文化不僅能使員工產(chǎn)生使命感和責任感，而且能激勵員工積極的工作，使員工對未來充滿憧憬，反之，會使員工產(chǎn)生消極，對企業(yè)業(yè)沒有什么感情，所以企業(yè)管理者在管理員工的時候，一定要建立優(yōu)秀的企業(yè)文化，這樣產(chǎn)生的積極因素是很利于企業(yè)的發(fā)展。
在一定的條件下，環(huán)境可以改造人。良好的企業(yè)文化，可以塑造文明的員工，有素質(zhì)，有責任的員工。如果一個企業(yè)內(nèi)擁有優(yōu)秀的文化，并利用這些優(yōu)秀文化來打造團隊，那么相信員工的思想也符合企業(yè)的發(fā)展需求，員工的志氣和士氣也能充分的發(fā)揮出來，企業(yè)的效益和產(chǎn)品的創(chuàng)造和開發(fā)者都是人，只有擁有了優(yōu)秀的人這個前提，才能開發(fā)出好的產(chǎn)品；好的產(chǎn)品才能得到顧客的青睞，才能擁有市場，擁有了市場，必定能創(chuàng)造出效益。一個團隊如果擁有優(yōu)秀的文化，那么里面的員工必定具有團隊合作的精神，擁有活力，擁有共同的價值觀。
華為的企業(yè)文化可以概括為：“為成就客戶而努力，工作中要艱苦奮斗，員工時刻要進行自我批判，要有開拓進取的精神，與客戶合作要誠信，工作要有團隊精神”華為希望能使人們的生活和溝通更方便；華為的使命是為顧客提供服務，為顧客創(chuàng)造價值。華為以客戶為中心的戰(zhàn)略是：為客戶服務。華為存在的唯一理由是；客戶的需求。
華為努力使自己的產(chǎn)品質(zhì)量好、使自己的服務態(tài)度好、努力控制自己的成本，把客戶放在第一位，華為沒有排斥競爭對手，而是與競爭對手共謀發(fā)展。
由此可見，華為的成功離不開強勢的優(yōu)秀企業(yè)文化的建立和貫徹。
（三）控制和管理財務管理系統(tǒng)。
知識經(jīng)濟和信息化時代，數(shù)據(jù)傳輸和加工都可以通過計算機來處理，因此，對會計信息的處理要規(guī)范合理。同時可借助多種財務信息軟件實現(xiàn)資源共享，提高工作的高效和規(guī)范。
（四）提高會計人員素質(zhì)。
如果說要提高會計從業(yè)人員的素質(zhì)，首先要加強管理會計人員的職業(yè)道德建設。由于會計人員工作的特殊性，在工作中會計人員要有良好的職業(yè)素質(zhì)，自己的維護會計道德，和違法亂紀作斗爭。除了自身的主觀意識外，企業(yè)還需要營造一個和諧的工作氛圍。例如：組織員工和領導學習相關的法律法規(guī)，參加財務知識有獎大賽，也可以宣傳《會計法》等。光學法律還不夠，管理會計還要掌握多種科學文化的知識，溝通協(xié)調(diào)技巧，其他的工作能力，只要自己主動地學，不斷地學，相信成功會眷顧會努力的人。
另外，經(jīng)營者要提高對管理會計的重視，選擇一批具備管理會計的專業(yè)人員，還要把管理會計作為一項戰(zhàn)略決策來實行。選取一個懂管理會計的專業(yè)人員來領導這個團隊，這樣，由管理者帶領他們一起努力，使企業(yè)內(nèi)的管理會計得到推廣和應用。
[1]王國武.中小企業(yè)財務管理問題及對策[j].會計研究，20xx（21）.
[2]樊美麗.企業(yè)財務風險管理[j].財會通訊，20xx（02）.
淺談企業(yè)內(nèi)部控制論文篇二十
本文將從企業(yè)內(nèi)部會計控制的基本概念出發(fā)，闡述了建筑施工企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題，并就如何完善進行了系統(tǒng)的分析，旨在提升建筑施工企業(yè)內(nèi)部會計控制的水平。
企業(yè)內(nèi)部會計控制是通過財務會計手段和財務會計相關的手段來對企業(yè)內(nèi)部會計進行會計進行控制的系統(tǒng)。內(nèi)部會計控制的內(nèi)容主要包括以下幾個方面：實物資產(chǎn)、貨幣資產(chǎn)、籌集資金、工程項目、銷售、采購等方面的會計控制。內(nèi)部會計控制的主要方法有：控制會計記錄、控制授權、控制內(nèi)部審計、控制資產(chǎn)接觸等。建筑施工企業(yè)在會計內(nèi)部控制上有其自身的特點，分析如下：施工企業(yè)內(nèi)部會計的建立和完善有利于規(guī)范企業(yè)會計行為，保證了會計信息的真實、完整，可以及時的發(fā)現(xiàn)財務工作中存在的問題，防止舞弊行為的發(fā)生，可以有效的防止施工企業(yè)在工程施工、成本核算、物資采購、工程結算等方面可能存在的風險，提升企業(yè)自身的競爭能力。同時建筑施工企業(yè)完善的內(nèi)部會計控制制度，有助于施工企業(yè)內(nèi)部會計控制體系更好的形成，提高施工企業(yè)的工作效率。施工企業(yè)在實施內(nèi)部會計控制時要遵循一定的原則：(1)成本效益原則；(2)相互牽制原則；(3)重點突出，主次分清原則；（4）整體結構原則。
企業(yè)內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行的重要保證是領導對其的重視程度，然而從目前我國施工企業(yè)內(nèi)部會計控制的現(xiàn)狀來看，長期以來我國建筑施工企業(yè)大多數(shù)都把精力放在建筑方面，缺乏對企業(yè)內(nèi)部會計控制的重要程度，缺乏較強的內(nèi)部會計控制意識。
（二）會計制度不完善，管理混亂。
由于建筑施工企業(yè)對內(nèi)部會計控制缺乏一定的重視，導致了內(nèi)部會計控制制度也不夠健全，沒有嚴格的會計制度的約束，建筑施工企業(yè)內(nèi)部會計控制只能是流于形式，并不能落到實處。在內(nèi)部會計控制的管理上，大多數(shù)建筑施工企業(yè)忽視了事前、事中的控制，比較側重事后的管理，這就造成了內(nèi)部會計控制很難適應經(jīng)濟環(huán)境的變化，內(nèi)部會計控制的作用很難得到發(fā)揮。
（三）缺乏執(zhí)行力，監(jiān)督失效。
大部分的建筑施工企業(yè)的內(nèi)部會計控制體系還不夠完善，在工程預算、質(zhì)量管理和投招標等環(huán)節(jié)方面還缺乏一定的經(jīng)驗。
（四）會計人員素質(zhì)偏低，財務分析能力差。
相對于其他行業(yè)來說，建筑施工企業(yè)的發(fā)展是比較迅速的，涉及到的領域也將越來越廣，對財務人員的素質(zhì)要求也就越來越高，需要財務人員既具備高水平的專業(yè)知識，更要做好施工企業(yè)的財務分析。但就目前建筑施工企業(yè)財務人員的現(xiàn)狀來看，大多數(shù)財務人員已經(jīng)跟不上施工企業(yè)的發(fā)展速度，許多財務人員不能及時的掌握有關施工方面的專業(yè)知識，不能對先進的機器設備有所了解，這就導致了財務人員整體素質(zhì)的下降，嚴重影響了企業(yè)內(nèi)部會計控制的執(zhí)行，也不利于建筑施工企業(yè)的預算與核算工作的進行。
（五）缺乏考核，財務信息失真。
施工企業(yè)雖然采用了內(nèi)部會計控制模式，但在實施控制的過程中沒有建立相應的考核制度，導致了內(nèi)部會計控制的效率很低。施工企業(yè)內(nèi)部會計控制的考核缺乏一定的客觀性的原則，很少的會計人員會對施工企業(yè)的會計行為進行控制，甚至為了某種目的擅自更改賬務，這就導致了會計信息越來越失真。施工企業(yè)在核算工程材料方面大多數(shù)采用“以領代耗”的方法，這樣就導致了少數(shù)結余的材料不能及時的辦理退庫，這樣就造成了項目成本核算不真實，財務信息也就不夠真實。
從上述可以看出建筑施工企業(yè)對內(nèi)部會計控制工作并不是很重視，內(nèi)部會計控制意識的缺乏是造成施工企業(yè)內(nèi)部會計控制工作局限性的重要原因之一。施工企業(yè)要認識到內(nèi)部會計控制的作用，提高內(nèi)部會計控制意識，理順企業(yè)內(nèi)部管理層之間的關系，更好的發(fā)揮管理層和執(zhí)行層的制約作用，這樣可以降低權利過于集中帶來的財務風險。
（二）完善內(nèi)部控制會計制度，改善內(nèi)部會計制度環(huán)境。
完善的內(nèi)部會計控制制度，有助于提高施工企業(yè)內(nèi)部會計控制的工作效率，施工企業(yè)的內(nèi)部會計控制工作就可以有章可循。施工企業(yè)要按照國家會計制度的相關規(guī)定，根據(jù)施工企業(yè)的實際情況，完善內(nèi)部會計制度，并根據(jù)制度開展內(nèi)部會計控制工作，保證會計信息的真實完整性。同時也要運用相關的法律手段對內(nèi)部會計控制制度進行約束，使內(nèi)部會計控制制度得到有效的落實，使其在合理合法的環(huán)境下順利進行。
（三）做好預算工作，增強風險意識。
建筑企業(yè)預算工作對企業(yè)會計控制有著很大的影響，對工程后期的造價也有著一定的影響。因此，施工企業(yè)要做好預算管理工作，為施工項目創(chuàng)造更好的條件。建筑施工企業(yè)做好預算工作要做好兩方面工作：一方面是包括財務預算和種種預算在內(nèi)的公司預算;另一方面是影響到企業(yè)盈利、順利進行的項目工程預算。同時，施工企業(yè)的管理者也要居安思危，提升市場風險意識，根據(jù)可能出現(xiàn)的市場風險對會計信息進行管理，提高會計信息的安全性。
（四）提高建筑施工企業(yè)財務人員的綜合素質(zhì)。
建筑施工企業(yè)財務人員素質(zhì)的高低對企業(yè)內(nèi)部會計控制的執(zhí)行有著重要的作用，因此，完善建筑施工企業(yè)內(nèi)部會計控制必須提升財務人員的綜合素質(zhì)。其中具體的可以做到以下幾點：（1）要對企業(yè)內(nèi)部的會計人員的思想進行教育，以及對理論知識和技能進行培訓，以提升會計人員的思想和專業(yè)素質(zhì)。（2）建筑施工企業(yè)要加大對在崗財務管理人員的培養(yǎng)，給他們提供一個發(fā)展自己的舞臺，使會計管理人員嚴格的按照施工企業(yè)的各項制度工作。（3）鼓勵財務人員參加專業(yè)等級職稱考試，以提升財務人員的專業(yè)技能。
（五）完善審計制度，提高審計的監(jiān)督能力。
完善的內(nèi)部審計制度能夠進一步推動企業(yè)內(nèi)部會計控制，通過審計來降低企業(yè)存在的財務風險。施工企業(yè)要設立審計部門，以促進會計監(jiān)督工作的順利進行，審計部門的工作重點要放在集權和分權的關系處理上。綜上所述，目前，完善內(nèi)部會計控制對于建筑施工企業(yè)來說是首要任務，建筑施工企業(yè)應當從實際出發(fā)，對內(nèi)部會計控制中的問題有正確的認識，并及時的采取相應的措施來解決問題，這既有利于保證會計信息的真實性，又有利于提高建筑施工企業(yè)的財務管理水平，實現(xiàn)建筑施工企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
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