報告是向他人介紹和傳達某個主題或議題的一種書面形式。在寫報告之前，應該對所要報告的內容進行深入研究和理解，確保自己具備足夠的專業(yè)知識。這些報告范文涵蓋了各個領域和行業(yè)，包括市場調研報告、科研報告、項目報告等。
國有企業(yè)審計報告案例篇一
尊敬的各位領導、各位員工代表：
從我20xx年6月份來到這片熱土到今年因為崗位調整回到西安已經四年多了?；叵脒@四年來我的工作歷練和歲月征程，我思緒萬千，感觸頗深，這里曾經承載著我們整個團隊的責任、奮斗、成長、戰(zhàn)績，更承載著我們每一個做石油行業(yè)的人的信念、堅持、追求、情感與榮譽!
四年來，在集團公司黨委、集團公司領導的關心與幫助下，我們齊心協(xié)力，團結奮斗，挑戰(zhàn)困難，經歷了一切從零開始的艱辛創(chuàng)業(yè)階段，實現(xiàn)了各個階段的發(fā)展與目標。
四年來，我們深入研究，優(yōu)化部署，著力推進了區(qū)域勘探與開發(fā)的一體化進程，油藏評價也取得了突破的成果。
四年來，我們科技建產，高效組織，聚精會神搞建設，使我們產能建設也能夠高效運行;。
四年來，我們精細管理，強化注水，一點一滴的提高了增產，磨刀石上鬧革命。
四年來，我們眾志成城，嚴防死守，有效的保衛(wèi)擴大了油田生產與油區(qū)礦權。
四年來，我們警鐘長鳴，高度防范，保證了安全生產的平穩(wěn)局面。
四年來，我們緊了又緊，嚴密控制，一心一意謀取低成本發(fā)展。
四年來，我們堅持雙贏，團結一心，營造了良好的內外部工作環(huán)境。
特別是四年來，我們和廣大干部員工手拉手，肩并肩，一起經歷了奮斗的艱辛，享受了成功的喜悅，在與天斗、與地斗，與各種困難斗爭的過程中建立了非常深厚的情意，以及共同的使命感、責任感、成就感、欣慰感。
我們不能忘記朝夕與共、榮辱與共、患難與共的深厚情感，我們不能忘記齊心克難、齊心攻關、齊心團結的鐵石默契，我們不能忘記開發(fā)好、建設好、管理好五蛟油田的錚錚誓言，我們不能忘記熱愛團隊、忠誠團隊、奉獻團隊的無悔選擇!在此，我向集團公司黨委、集團公司、集團領導以及公司各部門領導對我多年來工作的支持、幫助和指導表示衷心的感謝，向全體干部員工的辛勤勞動、無私奉獻表示深深的敬意!
現(xiàn)將我四年來的工作述職如下，請審計監(jiān)察組各位領導、各位員工代表審議!
一、取得主要工作業(yè)績。
(一)產能建設成果豐碩喜人。自單位20xx年組建成立以來，我們克服人員緊缺、用工多樣、礦權爭議頻繁、優(yōu)質儲量不足、生產組織難度大、安全環(huán)保風險高等諸多困難，一切從零起步，超常規(guī)組織，快節(jié)奏啟動，精細化管理，迅速掀起了建產高潮，促使油田快速成長為集團超低滲透油田開發(fā)的后起之秀。累計完成產能建任務22萬噸，發(fā)現(xiàn)了3個侏羅系油藏和三疊系多套油層組，新增探明含油面積55。37平方千米，新增探明地質儲量3396。78萬噸，新鉆井265口，配套完成了30萬噸產能建設工作量，并為集團擴大建產50萬噸的奠定了堅實的資源基礎。
(二)礦權保護拓展卓有成效。20xx年以來，我們按照“立足和諧，講究策略，維護礦權，守住地盤，拓展空間，突破難點，贏得主動”的工作思路，從油田南試驗區(qū)面積9。3平方公里礦權為出發(fā)點，鍥而不舍，穩(wěn)步推進，逐步鞏固了集團油田礦權，特別是在近年來激烈的礦權之爭夾縫中，爭搶礦權面積29。8平方公里，將礦權面積從66。9平方公里擴大到96。7平方公里，拓展了集團的續(xù)發(fā)展空間。
(三)示范油田創(chuàng)建取得突破。積極引入“標準化設計、模塊化建設、數(shù)字化管理”的建設理念，完成了白181等3個井區(qū)的數(shù)字化配套建設，建成了集團第一個數(shù)字化油田;根據(jù)不同區(qū)塊、不同層系、不同類型儲層的特點，大膽開展儲層改造工藝創(chuàng)新，走出了超低滲油藏科學效益開發(fā)的新路子;推動質量管理體系水平再上新臺階，推動安全建產、清潔建產、文明建產，油田穩(wěn)步邁入現(xiàn)代化科技環(huán)境友好型油田。項目組在示范油田建設中形成的《精細化管理，效益化開發(fā)，打造數(shù)字化綠色生態(tài)油田——油田20萬噸產能建設工程項目管理成果》20xx年榮獲全國第六屆工程項目管理二等獎，為國內同行樹立了典范。
(四)原油生產年年超計劃完成。20xx年以來，我們始終以“采油人的天職就是多拿油”為己任，以“穩(wěn)得住、上得去、管得好”為奮斗目標，持續(xù)優(yōu)化指揮系統(tǒng)、產量監(jiān)控系統(tǒng)和生產支撐系統(tǒng)，大力實施“老井穩(wěn)產、措施增產、新井投產”三大重點工程，積極解決了繁重的生產建設任務、緊縮的操作成本、復雜的油區(qū)治安環(huán)境和日益突出的老油田穩(wěn)產開發(fā)難題，牢牢把握原油生產的主動權，確保了原油產量的快速攀升。
(五)油田開發(fā)良性全線飄紅。圍繞“降低自然遞減”這個中心，持續(xù)完善油田開發(fā)管理體系，重點抓好精細注水和工藝配套兩大工程，狠抓油藏平面、剖面治理，加強井區(qū)技術力量和現(xiàn)場管理，提高注、采、輸系統(tǒng)效率，實現(xiàn)了油田開發(fā)持續(xù)穩(wěn)定。
(六)效益業(yè)績目標全面實現(xiàn)。在產能建設項目上，集團公司下達萬噸產能建設投資計劃4500萬元，實際萬噸產能建設完成4116。53萬元，嚴格控制在計劃范圍之內。在作業(yè)區(qū)收入利潤及預算執(zhí)行方面，每年收入利潤超額完成、操作成本在計劃范圍內運行，實現(xiàn)了效益開發(fā)的目標。
(七)精細管理深化落地有聲。全面推行“精細化管理”，對重點工作實行跟進考核管理，成立了老油田穩(wěn)產、措施增油、注水管理、隱患治理、數(shù)字化建設、成本管控6個精細化工作小組，與機關組室負責人簽訂重點目標責任書，步步靠實管理措施，逐級落實任務職責，促進以強化注水、措施挖潛、技術增產、節(jié)能降耗、安全生產等重點生產任務的完成，實現(xiàn)了油田開發(fā)精細化管理、安全環(huán)保精細化作業(yè)、采油成本精細化管控、基礎工作精細化雕琢，確保了全年業(yè)績目標的順利實現(xiàn)。
(八)打造了長實隴東形象品牌。在實踐中培育了“目標一致、苦樂與共、鍥而不舍、精益求精”的團隊精神，助推了五蛟油田的快速發(fā)展。所在單位1人榮獲“中石油勞動模范”榮譽、6人獲得油田公司級榮譽，10人榮獲長慶油田隴東油區(qū)勞動競賽先進個人，單位連續(xù)四年榮獲“慶陽市油區(qū)治安綜合治理先進單位”、“慶陽市和諧模范油區(qū)創(chuàng)建先進單位”和“慶陽市納稅明星企業(yè)”殊榮，為集團爭得了榮譽，樹立了良好內外部形象。
國有企業(yè)審計報告案例篇二
重點關注公司歷史沿革部分歷次股權變動情況、重大事項日期與說明書、法律意見書的日期是否一致。
二、重要會計政策和會計估計。
1、合并報表的編報范圍及其變化情況。重點關注是否符合實質重于形式原則的要求，不能僅看持股比例。對于報告期內新增的子公司，要披露合并日或者購買日。
2、應收款項，按單項金額重大計提的標準，各年限計提比例是否符合穩(wěn)健性原則要求。單項金額不重大但按信用風險特征組合后該組合的風險較大的應收款項壞賬準備的確定依據(jù)、計提方法。
3、固定資產折舊年限、無形資產攤銷年限是否符合稅法相關要求，特別是公司土地使用權為租賃取得時折舊年限是否正確，無形資產攤銷年限是否超過法定年限或者剩余使用年限。
4、存貨、固定資產、無形資產、生物資產等資產分類情況與附注中報表項目注釋是否一致，生物資產郁閉期的確定；各項資產減值準備計提方法是否披露。
5、重點關注收入確認方法是否與公司業(yè)務模式相匹配，是否符合會計準則的要求，是否披露公司具體業(yè)務收入的確認方法。
6、報告期內公司會計政策的選擇和運用、會計估計的運用是否存在重大變化，如有變化需說明；報告期內是否存在重大會計差錯。
三、報表項目注釋。
(一)資產類。
1、貨幣資金。
關注企業(yè)貨幣資金余額是否異常偏高或者偏低，貨幣資金中是否有外幣和其他貨幣資金，其他貨幣資金是否有不能隨時用于變現(xiàn)(例如被凍結的資金)，如：
有編制現(xiàn)金流量表時是否剔除，進而關注貨幣資金的余額，期初期末變動情況與現(xiàn)金流量表中相關項目是否一致。
2、應收賬款。
關注應收賬款是否按會計政策分類列示、按賬齡列示，壞賬準備計提是否充分，計算復核各期計提金額是否與會計政策一致；應收賬款賬齡勾稽關系是否正確(例如本期末3-4年的應收賬款是否高于上期末2-3年的應收賬款)。
關注應收賬款各期前五名披露情況，應收賬款前五名是否與公司前五大客戶情況矛盾，是否與公司披露的重大業(yè)務合同矛盾；應收賬款中是否包含應收關聯(lián)方款項。
關注應收賬款與收入事項情況的配比關系，應收賬款周轉率是否存在異常波動；應收賬款與現(xiàn)金流量表中對應項目的匹配關系。
關注應收賬款、其他應收款中賬齡較長的對應方是否存在，是否合理，是否存在關聯(lián)方非關聯(lián)化情況(應收賬款各期前五名至少要納入企業(yè)信用信息系統(tǒng)逐一排查，核查是否存在潛在關聯(lián)方，核查對應交易的真實性，例如某擬掛牌公司的客戶，成立，注冊資本10萬，從擬掛牌公司購買了1000多萬的存貨，其真實性存在重大疑慮)。
3、預付賬款。
關注預付賬款列示情況，是否按照賬齡列示，是否披露前五名情況；預付前五名是否與公司前五大客戶情況、重大業(yè)務合同情況矛盾；預付賬款中是否包含應收關聯(lián)方款項。
重點關注賬齡超過1年的預付賬款，是否披露到期未結算原因等情況。對于各期末預付賬款前五名、賬齡較長的大額預付賬款，均納入企業(yè)信用信息系統(tǒng)逐一排查。
4、其他應收款。
此項目應重點關注。
關注應收賬款是否按要求分類列示、按賬齡列示，壞賬準備計提是否充分，是否與會計政策一致；應收賬款賬齡勾稽關系是否正確。
關注其他應收款各期前五名披露情況，是否披露發(fā)生的性質和原因；其他應收款中是否包含應收關聯(lián)方款項。重點關注其他應收款中應收關聯(lián)方款項，是否存在股東、關聯(lián)方占用公司資金情況；結合其他應收款的期末余額核查其發(fā)生額、現(xiàn)金流量情況，是否存在大額、頻繁的資金往來，發(fā)生的原因及合理性。
關注應收賬款、其他應收款中賬齡較長的對應方是否存在，可從企業(yè)信用信息系統(tǒng)逐一排查。
5、存貨。
關注存貨是否分類列示，列示金額是否存在異常波動，存貨余額與公司業(yè)務模式是否匹配，與收入情況是否匹配，存貨周轉率是否存在異常波動。
關注存貨增減變動情況與報告期內采購情況、前五大供應商情況、現(xiàn)金流量情況是否匹配(重點關注，極易出錯)，獲取或重新編制成本倒扎表，核查存貨采購和成本列示是否準確。
關注公司所處行業(yè)或客戶需求是否面臨重大不利變化，是否導致公司存貨出現(xiàn)減值跡象(例如化工、棉種、ic卡等行業(yè)的行業(yè)政策和客戶需求均有重大不利變化，對應存貨減值計提是否充分)。
6、固定資產。
固定資產是否分類列示，固定資產及折舊在報告期內的增減變動情況，固定資產折舊計提金額是否合理、正確。
關注固定資產與公開轉讓說明書、法律意見書中披露的固定資產類別、金額、成新率等數(shù)據(jù)是否一致。
關注固定資產與在建工程、現(xiàn)金流量表相關項目的勾稽關系(如在建工程減少數(shù)與固定資產對應項目增加數(shù)是否一致)，并重點關注存在抵押、擔保的固定資產是否披露完整，是否存在閑置或者持有待售的固定資產。
對照固定資產期末余額和增減變動，核查固定資產對應的采購合同/施工合同/、發(fā)票、結算書、歸集和分配表，核查是否存在費用資本化情況；結合公司經營計劃分析大額固定資產增加的合理性(例如，某種子企業(yè)在現(xiàn)金流短缺、市場需求發(fā)生重大不利變化的情況下，固定資產報告期內大額異常增加)。
7、在建工程。
此項目和固定資產都應當重點關注，企業(yè)財務造假水平越來越高，固定資產和在建工程的大窟窿比其他應收款更加隱晦。
在建工程核查同固定資產。
8、生物資產。
結合企業(yè)內部控制情況，核查與生物資產核算相關的原始單據(jù)(特別是第三方單據(jù)如合同、發(fā)票、運輸單、銀行流水等)是否齊全，重點關注企業(yè)是否存在現(xiàn)金收付款。結合公司土地租賃合同、單位面積產能產量，并實地查看企業(yè)生物資產是否真實存在、是否高估；獲取企業(yè)生物資產成本歸集和分配表，復核其計算是否準確。對企業(yè)生產人員或者合作農戶進行現(xiàn)場走訪或者訪談，核查企業(yè)生物資產的真實性和收入的真實性。
擴大生物資產銷售和客戶的核查范圍，獲取會計師應收款項詢證函回函率、函證比例，獲取項目組的相關底稿計算復核。
(案例1：某企業(yè)報告期內生物資產大幅增加，但是對應土地租賃合同面積并無重大變化，企業(yè)也不讓現(xiàn)場盤點，風險太高不予承接。
案例2：某水果種植企業(yè)報告期內的第一大客戶均為某房地產公司，銷售金額崎高，該房地產公司報告期內并無新開發(fā)或者新開盤樓盤，其銷售真實性和合理性無法解釋，風險太高不予承接。)。
9、長期股權投資。
結合企業(yè)和被投資企業(yè)歷次出資、股權轉讓、股東資金來源情況，核查是否投資企業(yè)和被投資企業(yè)屬于同一控制，所持股權比例、委派董事和高管人員情況，依據(jù)實質重于形式原則，確認企業(yè)長期股權投資后續(xù)核算選擇成本法/權益法是否合理。
除關注長期股權投資核算外，重點關注企業(yè)股權結構是否存在特殊利益安排，是否涉嫌利益輸送。
(案例：a公司與b公司投資設立c公司，a和b分別持股60%和40%，c生產的產品全部向b銷售，這種股權結構最終因特殊利益安排被勸退)。
10、遞延所得稅資產和遞延所得稅負債。
11、資產減值準備明細。
(二)負債類。
1、短期借款。
關注短期借款余額與公司經營規(guī)模是否匹配(進而核查是否存在內外帳)，關注短期借款賬齡劃分是否準確(對照現(xiàn)金流量表)，是否需要重分類，關注短期借款中擔保、抵押、保證情況，是否存在互保、聯(lián)保等情況，進而核查關聯(lián)方及關聯(lián)交易是否披露完整。
2、應付賬款。
關注應付賬款賬齡列示是否準確，勾稽關系是否合理。
關注應付賬款各期前五名披露情況，應付賬款前五名是否與公司前五大供應商情況矛盾；應收賬款中是否包含應收關聯(lián)方款項。
關注應付賬款與成本事項、存貨情況的配比關系，應付賬款與現(xiàn)金流量表中對應項目的匹配關系。
3、預收賬款。
重點關注預收賬款賬齡列示是否準確，勾稽關系是否合理。
關注預收賬款各期前五名披露情況，預收賬款前五名是否與公司前五大供應商情況矛盾；預收賬款中是否包含應收關聯(lián)方款項。
關注預收賬款與成本事項、存貨情況的配比關系，預收賬款與現(xiàn)金流量表中對應項目的匹配關系。
重點關注賬齡超過1年的預收賬款，分析其到期未結算的原因。
4、應付職工薪酬。
對比應付職工薪酬增減變動情況與現(xiàn)金流量表中相關項目勾稽關系；應付職工薪酬增減變動與收入增減變動的關系是否合理。
分析應付職工薪酬中各科目增減變動情況，判斷公司是否為員工繳納社保等。
5、應交稅費。
關注應交稅費是否與銷售、采購情況相匹配，各項稅費的`期末余額是否合理。
6、其他應付款。
重點關注期末余額合理性，披露完整性(是否披露發(fā)生的性質和原因，前五名情況及其占比情況，占比計算是否準確等);對照發(fā)生額核查是否存在大額、異常的資金往來；核查是否存在關聯(lián)往來非關聯(lián)化、是否存在使用股東、員工或關聯(lián)方賬戶資金收款情況，分析公司對關聯(lián)方和非關聯(lián)方資金是否存在重大依賴。
重點關注其他應付款中應付關聯(lián)方款項，發(fā)生額是否頻繁、異常。
7、長期應付款。
(三)權益類項目。
重點關注各期增減變動情況。
(四)利潤表項目。
1、營業(yè)收入。
重點關注營業(yè)收入確認方法是否和公司業(yè)務模式一致，實現(xiàn)情況公司實際情況是否一致，是否存在提前或者滯后確認收入的情況，收入確認原則是否穩(wěn)?。皇杖氲牟▌忧闆r與公司所處的行業(yè)環(huán)境等是否一致。
重點關注營業(yè)收入是否按產品、地區(qū)等分類列示，各產品各報告期的毛利率。是否存在重大異常波動情況。
是否披露前五大客戶情況，前五大占比情況，是否存在對關聯(lián)方的重大依賴，進而判斷公司獨立性，對前五大客戶均納入企業(yè)信息系統(tǒng)排查，核查其銷售的真實性、合理性、是否存在關聯(lián)交易非關聯(lián)化和其他利益安排。
對于部分行業(yè)，可追查經銷商或客戶的產品最終銷售或者消費情況，并分析其銷售的真實性和合理性(可參見應收賬款部分案例)。
重點關注收入與應收賬款、存貨、現(xiàn)金流量表相關項目匹配性。
2、營業(yè)成本。
3、營業(yè)稅金及附加。
4、管理費用。
是否披露報告期內明細情況，各項目變動情況是否合理，與其他報表項目是否匹配。
5、銷售費用。
是否披露報告期內明細情況，各項目變動情況是否合理，與其他報表項目是否匹配。
6、財務費用。
7、資產減值損失。
8、營業(yè)外收入。
重點關注營業(yè)外收入的真實性，公司取得稅收優(yōu)惠和政府補助的相關政策文件，是否存在補繳稅款風險。
是否披露政府補助明細，是否對關聯(lián)方構成重大依賴。
9、營業(yè)外支出。
重點關注公司報告期內是否存在被處罰的情況，是否重大。
(五)現(xiàn)金流量表項目注釋。
重點關注現(xiàn)金流量相關項目與其他報表各項目的勾稽關系，現(xiàn)金流量表是比較容易出錯的；
重點關注表中的“其他”是否詳細披露；
現(xiàn)金流量表補充資料是否與股轉公司要求的模板一致。
四、關聯(lián)方及關聯(lián)交易。
重點關注關聯(lián)方、關聯(lián)交易是否披露完整。
五、或有事項、承諾事項、資產負債表日后事項。
六、重要的財務指標及其波動情況。
1、盈利能力指標。
毛利率、凈利率、每股收益、凈資產收益率等。
2、償債能力指標。
資產負債率、流動比率、速動比率。
3、營運能力。
存貨周轉率、應收賬款周轉率。
4、成長能力。
營業(yè)收入增長率、利潤周轉率。
5、期間費用占比情況分析。
七、其他補充資料。
1、是否詳細列示每股收益、凈資產收益率的計算過程。
關注加權過程是否準確。
2、是否列示非經常性損益明細表。
關注明細表相關項目列示情況，與營業(yè)外收支的對比情況，非經常性損益項目對納稅情況的影響。
(一)新三板審計需注意的外圍程序。
1工商查詢程序。新進駐一個公司，要全面了解該公司的歷史沿革情況。如果僅聽公司介紹，從公司獲取資料是不夠全面的，而去工商局查詢，則可以將公司自設立以來的全部情況，包括各項變更資料等全部從第三方獲取，這樣的證明力更強。
2.貸款卡查詢程序。這個程序一般是在銀行詢證的時候一并完成。有的公司沒有辦理銀行金融機構的貸款，因此也未辦理貸款卡。通常，在一般審計過程中，企業(yè)提供說明并未辦理貸款卡之后，注冊會計師也就不會再要求去刷貸款卡取得企業(yè)信用報告，但在新三板業(yè)務中，對信息核查很嚴格，即使企業(yè)未辦理貸款卡，也會要求企業(yè)先行辦理貸款卡，然后去中國人民銀行取得企業(yè)信用報告。
3.房地產管理局和國土資源局的查詢程序。在企業(yè)有房產證和土地證原件的情況下，一般審計人員不需要去房地產管理局和國土資源局進行查詢，但是這個核查程序律師是一定會去的，審計人員是否需要和律師一起去，可以視項目的具體情況再做判斷。但是房屋土地的現(xiàn)場查看也就是盤點程序是不可省略的。
(二)新三板審計需重點關注的兩大問題。
關于新三板審計，筆者認為需重點關注兩個方面一是關聯(lián)方披露的問題，二是高新技術企業(yè)的所得稅稅率問題。與一般審計報告的要求稍有不同，在新三板審計報告中，這兩個問題需反復與相關券商討論，才能最終定論。
首先，新三板的適用法規(guī)是非上市公眾公司監(jiān)督管理辦法，但是在關聯(lián)方披露方面則要求較高，應參照上市公司信息披露管理辦法。
在財務報表附注中，披露關聯(lián)方一般是按照企業(yè)準則的認定標準，對于其他關聯(lián)方審計期中未發(fā)生關聯(lián)交易的則不予披露。
b占股比例32%,。
c占股比例15%,。
d占股比例5%,。
e占股比例5%,。
f占股比例3%o。
e,f以及公司監(jiān)事、監(jiān)事會主席、公司董事、參股公司乙、公司控制人任職董事或董事長的所有公司(包括公司控制人曾任職董事、董事長但現(xiàn)在已經注銷的公司)。
新三板業(yè)務中，在關聯(lián)方和關聯(lián)丈交易的確認問題方面，應避免遺漏關軍方，采用全面、謹慎界定關聯(lián)方、實質靡于形式等原則，即與主板原則趨同。
其次，關于高新技術企業(yè)的所得移稅率認定問題?！秶叶悇湛偩株P于實加高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關問題的逗知》(國稅函[]203號)規(guī)定，企業(yè)耳得省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市高彩技術企業(yè)認定管理機構頒發(fā)的高新技才企業(yè)證書后，可持“高新技術企業(yè)證書’及其復印件和有關資料，向主管稅務機頭申請辦理減免稅手續(xù)。手續(xù)辦理完畢后高新技術企業(yè)可按巧%的稅率進行所m稅預繳申報或享受過渡性稅收優(yōu)惠。
國有企業(yè)審計報告案例篇三
再過20多天，由金立投資設立的手機品牌iuni將迎來一周年慶，不過有趣的是，iuni手機的掌舵人何驍軍卻悄悄辭去了總經理一職。
騰訊科技從可靠渠道獲悉，何驍軍國慶節(jié)后就提出了辭呈，目前處于休假狀態(tài)，而接替者是來自定位女性手機的小艾手機ceo霜梅。
從去年下半年開始，國內手機業(yè)掀起了一股創(chuàng)立新品牌的浪潮，許多傳統(tǒng)手機大佬，紛紛選擇創(chuàng)建子品牌或成立獨立運營的新品牌，全力開拓互聯(lián)網(wǎng)渠道，金立iuni、一加、酷派大神、卓普小黑等新品牌手機在這種背景下應運而生。再加上錘子等新來者的攪局，熱鬧非凡。
但在國內智能手機競爭激烈的環(huán)境下，想要立足并非易事。一旦銷量未能達到預期，投資方就會逐步減少投入，并對品牌定位進行調整，更早入局的小辣椒、大可樂等已經很少出現(xiàn)在主流市場上，明年開始，類似的情況會大量發(fā)生。
去年的11月20日，iuni品牌誕生，打著“有品青年”的口號今年3月推出了其首款產品u2，憑借清新的外觀和流暢的用戶體驗，尤其是iunios拒絕以濃烈厚重的色彩吸引眼球，而是力求視覺感受的清新雅致,加上“零預裝”讓系統(tǒng)“生來純凈”的做法，在當時市場手機應用吸費泛濫之下確實吸引了不少眼球。
但真正市場的反響還是要看銷量。據(jù)騰訊科技了解，u2主要靠京東及自身電商渠道對外銷售，截止目前，半年時間已過，u2的平均月銷量不到一萬部，總量不超過5萬部，這樣的成績讓月銷過百萬部手機的投資方金立似乎有些尷尬。
何驍軍，iuni品牌從策劃到誕生的主要負責人，此次辭職是否和銷量不佳有關目前還無從得知。不過，作為iuni的唯一投資方金立，其總裁盧偉冰當初謀劃這個新品牌時曾對騰訊科技表示，“打造一個互聯(lián)網(wǎng)的手機品牌難度很高，唯一的'辦法就是產品先通過市場的檢驗”。
所以面對市場，他選擇了質量第一、品牌第二的策略。業(yè)內分析人士指出，這個市場當時已充斥了太多的同行者，iuni又沒有特別驚艷之舉，即便是不忘初心式的產品零預裝特點，也只能叫好不叫座，并不能換來市場。
對于一個新品牌手機而言最重要的還是要規(guī)模，要廉價化。小米的成功不是其營銷模式有多么創(chuàng)新，而是在把握住一定時機的時候做出了業(yè)界同配置產品的最低價，iuni“以小米反小米”的口號應該在價格上做文章，而不是所謂的營銷模式。
在u2銷量不佳的情形下，iuni冀望今年8月底發(fā)布的u3能夠挽回顏面，但突如其來的小艾，讓何驍軍有些措手不及。有外界傳小艾的加盟，一度試圖改變iuni的品牌定位，未來規(guī)劃傾向于定位女性手機，何驍軍與金立的就此意見未達成一致。
如果不是銷量不佳的原因，這又是否會是何驍軍辭職的原因呢?對此，騰訊科技聯(lián)系到了正在休假的何驍軍，其沒有正面回應，只是說：“我已離開iuni，沒有什么可說的，屬個人原因離開，未來會做一些自己更輕松的事情。
而金立總裁盧偉冰則對騰訊科技表示，“這條路發(fā)展還是很艱苦，目前還算順利，iuni會繼續(xù)保持現(xiàn)有定位發(fā)展，不會傾向女性?！?BR> 對于新上任的小艾手機ceo霜梅，盧偉冰也是大加贊賞?！八穼κ謾C行業(yè)有很深的了解，其專業(yè)不限于女性市場?！?BR> 據(jù)騰訊科技了解，此次霜梅不僅僅作為iuni的ceo，同時還是繼金立之后的第二個iuni投資方，具體投資數(shù)額目前還無從得知。截止目前，金立在iuni的投資上已超過億元。
國產手機洗牌期臨近。
iuni未來會如何，目前還不好說，類似的品牌生存能力卻是個值得關注的問題。
從大的格局來看，國內智能手機競爭程度不言而喻，一些傳統(tǒng)的手機廠商已牢牢把握住市場地位。據(jù)gfk近期公布的8月國內手機市場報告顯示，雖然三星仍保持市場份額第一位，但其與蘋果所占份額均出現(xiàn)下滑，而酷派、聯(lián)想、華為、vivo、oppo等國產品牌的市場份額整體上揚。
gfk數(shù)據(jù)顯示，今年8月，三星所占市場份額為16%，相較于去年9月時超過20%的市場份額出現(xiàn)明顯縮水。由此看來，三星電子近期以來遭遇的智能手機銷量增長放緩在中國市場也得以體現(xiàn)。與之形成對比的是，國產品牌酷派由去年9月時的不足10%上升至11.3%，排在第三至七位的均是中國本土品牌，分別是聯(lián)想(9.5%)、華為(8.2%)、vivo(7.1%)、oppo(6.5%)和小米(6.3%)。另外，蘋果只排在了第八，市場份額為6%。細心的用戶或許還會發(fā)現(xiàn)，中興手機這個月已跌出了前十。
不僅如此，在元以上的中高價位手機市場，vivo、華為等國產手機廠商也實現(xiàn)了份額的快速提升。對此，有分析人士認為，國產手機廠商的“黃金時代”已經全面來臨。
但與此同時，一些背靠大樹發(fā)展的獨立手機品牌并不會沾光，相反，作為市場挾制對手的戰(zhàn)略手段，以及東家大品牌逐步提升的背景下，其將成為國產手機洗牌的第一輪對象。
對此，市場調研機構賽諾副總裁孫琦對騰訊科技表示，“對于新的手機品牌，模式已經不是核心了，電商方式只是術，關鍵還是看產品實力。目前產品差異化難尋，運營商不主動出手的大背景下，拼的是商業(yè)的本質、貨好。
從在這個層面來看，華為的榮耀出貨量一直領先;其次是中興的nubia和酷派的大神，銷量稍遜;而一加在美國的銷量大約在每天5000到1萬部之間，大約占據(jù)了總銷量的30%;剛剛發(fā)貨的錘子首日賣出2000多臺，且在口水戰(zhàn)后銷量趨于穩(wěn)定，除此之外的很多電商品牌銷量并不理想。
其次，運營商政策在很大程度上決定了智能手機的市場格局。在激烈的市場競爭中，能夠得到運營商終端補貼或者能與運營商進行捆綁銷售的手機，不僅能大幅度提升銷量，降低生產風險，而且能給企業(yè)帶來更高的利潤。
有分析人士指出，那些獨立的電商品牌除了實力雄厚的個別幾家能夠支撐外，未來恐難有太大作為。
據(jù)工信部統(tǒng)計，到已備案的國產手機生產企業(yè)超過700個。然而，20中國市場上銷量達到100萬部以上的不到30個品牌，合計銷量在市場份額中的占比達到了90%;其余仍在銷售的300多個品牌，其合計銷量只有4000萬部左右，其中80%以上的在售國產手機品牌，年銷量不足十萬部。
事實上，眾多的國產手機企業(yè)早已入不敷出，退出市場只是時間問題。據(jù)悉，霜梅上任iuni的ceo后，小艾手機將不會再出新品，未來可想而知。有關機構預測，到明年年底大批手機品牌將面臨退市或調整。
國有企業(yè)審計報告案例篇四
陽縣審計局關于《縣水利局原局長陳先夏離任經濟責任審計報告》悉(平審責報[20**]3號)，我局高度重視審計問題整改工作，專門成立審計問題整改小組，落實人員加強“四公”經費管理并認真組織往來款項等各項遺留問題整改工作，現(xiàn)將有關情況匯報如下：
一、切實加強四公經費管理。
20**年我局切實加強“四公”經費監(jiān)督管理，減少“四公”消費支出，縣節(jié)支辦核定我局“四公”經費61.10萬元，截至3月底我局“四公”支出13.65萬元，與去年同期相比減少69%。
二、切實做好往來款項清理工作。
(一)往來款項未清理問題。主要是歷史遺留問題，我局往來款掛帳時間基本上是在以前發(fā)生的，20清產核資我縣已經組織進行過一次清理。根據(jù)平德會專審第038號縣水利局資產清查專項審計報告內容反映，當時縣里委托德誠聯(lián)合會計師事務所，對縣水利局截至12月31日的。資產清查工作結果進行審計。我局為資產清查專項審計工作及時提供會計資料和資產清查相關資料。2007年資產清查工作結果已報縣國資辦。
(二)當前進行清理、調整結算往來款項有5筆，具體項目如下。
其他應收款。
1、個人應收款中殷為東元(差旅費借款)，掛帳時間11月，已經收回個人借款殷為東2000元(在行政退休人員重陽及春節(jié)慰問補貼2000元支出中)，會計分錄、借：事業(yè)支出-個人家庭補助支出-其他2000元；貸：其他應收款-個人應收款-殷為東2000元。另外，在審計意見征求期間，我局已收回個人應收款中肖兵的個人借款5000元。
2、單位應收款中縣水土保持監(jiān)督所55000元(暫借款辦公經費)，其中掛帳時間是2月30000元、201月25000元?，F(xiàn)縣水利局和縣水土保持監(jiān)督所在已合并為同一帳套，已不存在應收款、應付款或上級補助收入帳務處理問題；現(xiàn)已經根據(jù)原會計分錄內轉調帳。
a、原會計分錄情況(省)。
3、單位應收款中德誠聯(lián)合會計師事務所5000元(預付審計費)，其中掛帳時間年12月，德誠聯(lián)合會計師事務所已開據(jù)發(fā)票審計費5000元，我局已作支出并收回預付款。會計分錄，借：事業(yè)支出-商品服務支出-勞務費5000元；貸：其他應收款-單位應收款-德誠聯(lián)合會計師事務所5000元。
其他應付款。
1、縣水政監(jiān)察大隊20**年8月6日向縣水利局匯入暫存款350000元，在208月9日回收暫存款280000元準備購車，后因縣里有規(guī)定下屬單位不能購車于年8月11日又向上級單位縣水利局匯出購車款280000元(此筆縣水利局做其他收入)。現(xiàn)縣水利局和縣水政監(jiān)察大隊在20已合并為同一帳套，已不存在應收款、應付款或其他收入帳務處理問題；現(xiàn)已經根據(jù)原會計分錄內轉調帳。
a、原會計分錄情況(省)。
2、單位應付款有工程結算多余款24747元，其中工程竣工多余款：標準堤錢倉段12994.99，標準堤肖江段8198.63，標準堤宋埠段3554.17，并正在和財政等單位對接中，已做好項目計劃，預備起草財政局和水利局聯(lián)合發(fā)文，準備調整安排用于三段標準堤維修養(yǎng)護項目。
三、加強人事管理。
縣水利局人員超編是歷史遺留問題，以來我局加強人事管理，積極爭取編制，截至20底水利局核定編制數(shù)由151人增加到的156人，并提前退休一批工作人員，實有人數(shù)由174人減少到159人，人員超編造成財政支出增加情況得到緩解了，同時我局考錄工作人員都是嚴格按照縣人力社保局核定的缺編名額內進行考錄。
通過審計部門這次對我們水利局原局長陳先夏同志任期經濟責任的審計，我們認識到了財務管理方面還不夠嚴謹。針對存在的問題，今后我們在財務方面要進一步加強管理，完善各項財務制度，認真采納審計部門提出的審計建議，并逐項予以整改。
國有企業(yè)審計報告案例篇五
(企業(yè)名稱)：
我們接受委托，審計了貴公司****年**月至****年**月“科技型中小企業(yè)××基金(以下簡稱××基金)”的收支使用情況以及“科技型中小企業(yè)技術××基金無償資助(或貸款貼息、資本金注入)項目合同”(以下簡稱合同)中“經濟指標”的執(zhí)行情況。貴公司的責任是提供真實、合法、完整的審計資料，我們的責任是對××基金的收支使用情況及合同經濟指標的執(zhí)行情況發(fā)表審計意見。我們的審計是依據(jù)《中國注冊會計師獨立審計準則》與《科技型中小企業(yè)技術××基金無償資助(或貸款貼息、資本金注入)項目合同》進行的。在審計過程中，我們結合貴公司的實際情況，實施了包括抽查會計記錄等我們認為必要的審計程序，現(xiàn)將審計情況報告如下：
一、企業(yè)及項目基本情況。
項目基本情況：(簡述項目基本情況)。
二、基金合同有關規(guī)定。
(一)貴公司于****年**月**日申報“*************”項目，并與科技部科技型中小企業(yè)技術××基金管理中心于*****年**月**日簽訂了《科技型中小企業(yè)技術××基金無償資助(或貸款貼息、資本金注入)項目合同》，立項代碼：*************，取得××基金總額為**萬元人民幣的無償資助(或貸款貼息、資本金注入)，用于“**************”項目的投入。
(二)項目投資總額為***萬元，在××基金合同簽訂時，已完成投資額***萬元，計劃新增投資***萬元，其中××基金資助**萬元(先行撥付**萬元，剩余的**萬元將視項目進展及驗收情況再予撥付)。
(三)××基金用途規(guī)定：××基金必須用于購置生產用配套儀器設備、新產品的開發(fā)及研制等。
(四)項目執(zhí)行階段的經濟指標：
合同規(guī)定，****年應實現(xiàn)年銷售收入****萬元。
年交稅總額****萬元。
年利潤總額****萬元。
三、基金合同中各項經濟指標的執(zhí)行情況。
經審計，合同執(zhí)行情況如下：
(一)項目投資到位情況：
我們根據(jù)銀行存款賬、進帳單及銀行對帳單，確定項目投資到位情況如下：
1、截止到****年**月**日已到位的總投資為******萬元，其中立項時已完成投資***萬元，新增投資****萬元，其中：
××基金*****萬元。
企業(yè)自籌資金*****萬元。
(二)項目資金支出情況：
我們根據(jù)相關帳簿及憑證，確定項目資金支出情況如下：
1、截止****年**月**日，本項目實際支出資金****萬元，(開發(fā)費用中**萬元為合同簽訂時已投入的資金)，其中：
項目產品開發(fā)及試制***萬元。
其中：購置儀器、設備***萬元。
購置生產設備***萬元。
流動資金***萬元。
銷售費用***萬元。
基建***萬元。
其他***萬元。
合計***萬元。
(三)經濟指標完成情況：
截止***年**月**日，貴公司各項經濟指標完成情況如下：
1、項目實現(xiàn)收入：
經審計貴公司提供的××基金資助項目“************”的收入明細清單等資料，項目實現(xiàn)收入為貴公司“***********項目”的銷售收入，項目實現(xiàn)收入總額為*********元，其中：
項目收入**年*月-**年*月**年*月-**年*月**年*月-**年*月累計。
項目銷售收入。
技術服務收入。
合計。
2、項目成本：
根據(jù)貴公司提供的銷售成本總帳、明細帳及相關資料，確認項目成本總額為*************元，其中：
項目收入**年*月-**年*月**年*月-**年*月**年*月-**年*月累計。
項目銷售收入。
3、項目稅金。
根據(jù)項目應計繳的稅金-增值稅、營業(yè)稅以及附加、企業(yè)所得稅等，確認貴公司在項目執(zhí)行期間共計繳稅金的總額為******元，稅項及對應稅額明細如下：
稅種**年*月-**年*月**年*月-**年*月**年*月-**年*月累計。
增值稅。
營業(yè)稅。
城建稅。
教育費附加。
企業(yè)所得稅。
合計。
4、項目應承擔的期間費用：
貴公司生產、銷售的產品(不)僅為基金資助項目包含的產品。根據(jù)貴公司提供的費用總帳、明細帳及憑證確認，項目執(zhí)行期間其發(fā)生期間費用合計*********元，其中(基金資助項目產品所產生的期間費用分攤為********元)：
項目**年*月-**年*月**年*月-**年*月**年*月-**年*月累計。
管理費用。
銷售費用。
財務費用。
合計。
5、項目實現(xiàn)利潤：
xx網(wǎng)通分公司。
國有企業(yè)審計報告案例篇六
一、審計概述。
1.審計的定義和分類。
審計，是審計機關、審計人員或具有特定資質的人員，以被審計單位在一定時期內的全部或部分經濟活動為對象，對其所作的會計記錄進行審核和評價，并提出處理或改進意見的經濟監(jiān)督活動。其方式是，對照法規(guī)制度和一定標準，按程序進行審核、檢查，確定其實際情況，判斷其經濟活動的合法性、合理性和有效性，以及有關經濟資料的真實性和公允性，并收集和整理證據(jù)，然后出具審查報告或證明書，從而起到進行經濟監(jiān)督、評價和鑒證的作用。審計工作一般由上級財務主管部門、審計部門或委托會計師事務所擔當。
對審計可以從不同角度加以考察，從而作出以下不同的分類：
（1）按審計主體的不同，審計可劃分為政府審計（也稱國家審計）、內部審計和注冊會計師審計（也稱獨立審計、社會審計、民間審計）。
（2）按目的、內容的不同，可劃分為財政收支審計、財經法紀審計和經濟效益審計。隨著經濟責任制的發(fā)展和深入，除了對單位的經濟狀況進行審計評價外，還需要對領導干部本人在任職期間的財政、財務收支和經濟責任情況予以審計評價，因而又有了經濟責任審計結果報告，這是一種重在審核領導干部經濟責任的審計。
（3）按與被審單位的關系不同，可劃分為內部審計和外部審計。機關或企事業(yè)單位組織審計機構或人員對本單位進行的審計為內部審計，這種審計是機關單位的自律行為，但它的獨立性差，結論、建議、處理意見只在本單位有效。獨立于被審計單位的審計機構對被審計單位進行的審計為外部審計，由于無隸屬關系，審計的獨立性強。
（4）按范圍的不同，可劃分為全面審計和局部審計、綜合審計和專題審計。
（5）按施行時間的不同，可劃分為事前、事中和事后審計，定期和不定期審計，期中和期末審計。
（6）按執(zhí)行地點的不同，可劃分為就地審計和報送審計。
2.審計方法。
（1）抽查和詳查。對例行性審計、巡回審計、定期審計，或人力有限、時間有限并且未發(fā)現(xiàn)問題苗頭的審計，可以采用抽查法審計。運用抽查法要在報告中作相應說明，對有些問題不能作絕對肯定或否定。對已發(fā)現(xiàn)有嚴重問題或不法行為的審計，要詳查與案件有關的全部憑證、資料，視必要進行專門審計。
（2）審閱和核對。審閱主要是審閱財務賬簿、會計報表；核對主要是通過賬表核對、賬賬核對、賬證核對、賬物核對等，查明經濟活動實情，發(fā)現(xiàn)和落實問題。審閱和核對是審計最基本的技術方法。
（3）順查和逆查。按會計記賬的順序進行的審查叫順查，按會計記賬的相反順序進行的審查叫逆查。順查容易發(fā)現(xiàn)財務問題，逆查便于檢查講究指標完成情況。
（4）分析和比較。把綜合財務指標，分解成各種具體因素，叫分析；把分解后的各個因素的指標，與計劃或上年比較對照，觀察其中的變化，查找原因。
（5）調查和對證：在審查賬面的同時，還需要向有關單位或人員調查了解，征詢意見，核實情況，最后的評價判斷，不能只是由賬面得出，要兩者結合。
二、經濟責任審計結果報告的概念與特點。
（一）概念。
1.審計報告。
審計報告是審計工作的最終成果，是審計人員在審計工作結束時，以書面形式提供的表明審計意見的書面報告。審計報告既是對某項審計工作過程和結果的全面總結，又是對被審計單位財經工作成果的評價和裁定，也是審計機關對某項審計結果作出審計結論和處理決定的依據(jù)。審計報告具有總結性、強制性、客觀性、公正性等特點。
2.經濟責任審計結果報告。
經濟責任審計結果報告是一種有特定目的、功能的專題報告。它是審計機關審定審計組提交的領導干部任期經濟責任審計報告后，根據(jù)被審計的領導干部任期內單位財政、財務收支情況的審計結果，對領導干部本人的經濟責任做出客觀評價，提出該領導干部應負的經濟責任及有關建議，向本級人民政府或上級干部管理部門提交的專題報告。經濟責任審計與一般審計相比，在技術方法、作用要求、工作程序等方面，有其共性和交叉的部分，但也有別于一般審計的不同特點，即定向性、針對性。
（二）經濟責任審計特點。
1.報告的定向性。
經濟責任審計是一種受托審計，它是地方黨委、政府通過干部管理部門委托審計機關進行的。其主要目的是弄清領導干部任職期間的經濟責任，為管理、使用、監(jiān)督干部提供依據(jù)。因其委托機關和審計目的的確定性決定了審計結果報告的定向性。它是嚴肅的上行文，向本級人民政府和干部管理機關負責，不抄送被審計的領導干部本人和所在單位。
2.內容的針對性。
經濟責任審計的對象是在一定層次上擔任領導職能的“領導人員”，審計的內容是領導干部任期內的“經濟責任”。它針對“領導人員”，針對“經濟責任”，著重審計領導干部任期內的經濟指標完成情況，領導、組織、實施和監(jiān)督本單位財政財務收支情況，任期內重大經濟活動和重要經濟決策的情況和結果，執(zhí)行國家財經法規(guī)及個人遵守廉政紀律的情況等。這種強烈的審計針對性決定了審計結果報告的針對性，即要有針對性地反映領導干部任期內的經濟責任狀況。所以不能用這個單位的財政財務收支審計報告代替領導干部任期經濟責任審計結果報告。
三、經濟責任審計結果報告的作用。
經濟責任審計結果報告突破了以往審計報告只是揭示單位經濟活動事項的局限性，不僅對事而且對人，并且重點是評價領導干部的工作業(yè)績和經濟責任，為干部管理部門提供既量化又直觀的可靠、可信的依據(jù)，便于全面客觀地了解掌握干部的經濟責任履行情況。具體來講，經濟責任審計結果報告具有三個方面的作用。
（一）經濟責任審計結果報告是考察干部的依據(jù)材料。
對經濟責任審計來說，只是檢查任期內經濟責任的履行情況，它有別于對干部的政審考察。這是因為，審計結果來源于經濟責任履行情況的綜合分析，來源于大量的經濟活動事實。通過對審計對象任期內遵紀守法、國有資產的增值保值、主要經濟指標的實現(xiàn)、辦公物品的清理移交等情況多方面進行檢查核實，然后進行綜合分析，對領導干部經濟責任的履行情況作出公正、具體、說服力強的評價，是考察干部不可缺少的依據(jù)。
（二）經濟責任審計結果報告是領導干部是否清正廉潔的證明材料。
領導干部本人在任期內執(zhí)行國家財經紀律和廉政規(guī)定的情況，是經濟責任審計結果報告所反映的主要內容之一。通過客觀評價，提出意見和建議，對清正廉潔的領導干部予以褒揚，對違法亂紀的領導干部予以揭露、曝光和懲處。特別是對那些虛報、謊報“政績”，玩“數(shù)學游戲”，經濟責任審計結果報告通過揭露事實、劃清責任的手段，可以起到制止、警示、約束和糾正作用。
（三）經濟責任審計結果報告是領導干部工作業(yè)績的評價材料。
經濟責任審計結果報告通過對領導干部的經濟責任評價，引導和規(guī)范領導干部的行政行為和經營行為。用大量具體的審計事實來為大膽改革、業(yè)績突出的領導干部辨明是非，撐腰說話。對那些弄虛作假，投機鉆營，鉆改革空子的領導干部，同樣用具體客觀的審計事實予以揭露，并依據(jù)相關法律法規(guī)及廉政規(guī)定建議進行處理。無疑，開展經濟責任審計，充分運用經濟責任審計結果報告，對于正確使用干部具有重要作用。
應該特別注意的是，經濟責任審計結果報告所提供的是領導干部考察材料中的一個非常重要的部分，但決不是考察材料的全部和唯一的信息來源。我們應該認識到，結果報告認定的經濟責任，只是從審計角度認定的經濟責任，而不是全部的經濟責任。結果報告是考察干部的重要依據(jù)，而不是唯一的依據(jù)。審計結果報告的閱讀者、使用者是黨委、政府和干部管理部門，而不是審計機關，必須解決簡明扼要、通俗易懂的問題，即撰寫結果報告要服從、服務于干部管理工作的需要。
四、經濟責任審計結果報告的內容與格式。
經濟責任審計結果報告的主題是領導干部本人的經濟責任，其內容應緊緊圍繞任期經濟責任進行，以工作業(yè)績和審計查出的問題為基礎，作出評價和結論，并以此安排布局經濟責任審計結果報告的各個部分。經濟責任審計報告和審計機關研究確定的意見是經濟責任審計結果報告內容的基礎和材料來源，但是審計結果報告并不是審計報告的簡單重復，而是在審計報告基礎上的綜合與概括。撰寫經濟責任審計結果報告，要選擇最能充分證明經濟責任的主要事項充實審計結果報告，分清主要問題和次要問題，避免出現(xiàn)事無巨細、面面俱到、不深不透的情況。其中經濟活動的決策情況、財務管理情況、本人廉潔情況是重點內容。抓住了這三方面的情況，就抓住了“牛鼻子”。
國家xxx2002年1月23日召開審計長會議，討論研究經濟責任審計結果報告，針對報告的內容和格式提出了以下規(guī)范性意見：
（一）報告標題。
（二）報告內容。
1.前言。
前言部分簡要概括審計的依據(jù)、范圍、內容、方式、起迄時間等。
2.正文。
正文可分為如下幾部分：
（1）被審計單位基本情況（如被審計人員所在單位情況較為簡單，也可將基本情況放在前言部分，不予單列）。
（2）審計評價（簡要概述經審計可以確認的被審計人員的經濟工作業(yè)績和存在的主要問題及應負有的責任和其他相關評價）。
（3）主要業(yè)績（較為詳細地說明經審計確認的被審計人員的主要業(yè)績。如業(yè)績不突出，內容不多，也可以將這部分概括到“審計評價”中去。不予單列）。
（4）審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題（闡述經審計確認的被審計單位財政財務收支中存在的、與被審計人員有直接或間接責任關系的主要問題及被審計人員應負的責任）。對于被審計人員所在單位存在的與被審計人員沒有責任關系的其他問題，可在全文的最后加以簡要的闡述及提出處理原則。
（5）領導人員任期經濟責任審計結果報告應做到形式統(tǒng)一，結構嚴謹，觀點明確，條理清晰，用詞恰當，數(shù)字盡可能用較大數(shù)位表述。
五、經濟責任審計結果報告的寫作準備及制發(fā)程序。
（一）寫作前的準備工作。
1.整理審計資料。
將審計工作計劃、任務書、審計工作底稿、審計證據(jù)等有關資料收集起來，精選出主要的實用材料，分類整理，注明資料的名稱、內容、發(fā)現(xiàn)的問題、性質及原因等。材料的取舍主要以金額和性質為主要標準。
2.核實責任問題。
審計中查明的問題，如涉及經濟責任或法律責任，就要多方核實。沒有絕對把握，不可將責任結論輕易寫入報告。
3.研究審計評價。
審計評價要突出主要問題，對項目較多的審計，未必需要一一評價，可將各項評價結合起來給予概括性總評。
4.進行審計調整。
如審計發(fā)現(xiàn)賬賬不符、賬實不符等問題，從而影響到財務報表的正確性和合法性時，應根據(jù)審計記錄中查到的問題作調整記錄。調整的內容，以是否影響財務報表指標數(shù)額為依據(jù)。調整時，審計人員要與被審計單位主管會計共同商議，取得一致意見，然后由會計部門作調整記錄，登記賬冊，重編調整后的財務報表，作為審計報告的附件。
5.編寫報告提綱。
內容較多的審計報告，可把問題歸納分類，作為正文主體的提綱，每個問題之下列出具體資料，大綱之下還可有目，如可列“偷稅漏稅”、“私設小金庫”、“違反現(xiàn)金管理規(guī)定”、“濫發(fā)獎金、福利品”等綱目。內容簡單的報告，可不列提綱。
（二）經濟責任審計結果報告的寫作及制發(fā)程序。
審計機關研究審定經濟責任審計報告后，即轉入經濟責任審計結果處理階段。在這一階段的主要工作有：一是撰寫、報送經濟責任審計結果報告；二是制發(fā)審計意見書，要求被審計單位糾正輕微的違規(guī)問題；三是對被審計單位犯有的違規(guī)行為應給予處理、處罰的，下達審計決定，責令被審計單位執(zhí)行。其中結果報告的制發(fā)程序是：
（1）經濟責任審計結果報告一般由審計組代局機關草擬，局機關業(yè)務會議形成審計報告的審定意見后，審計組應立即轉入結果報告撰寫階段。審計結果報告一般由審計組長或制定其中的骨干撰寫。
（2）撰寫者首先要認真閱讀審計報告和局機關審定審計報告的會議紀要等有關資料，對審計資料中的邏輯關系、對應關系、因果關系、關聯(lián)關系等有疑問、不明白、不清楚的地方，應進行計算或詢問，在全面掌握情況，心中有數(shù)的基礎上，擬出提綱，在一定范圍內討論研究后，著手起草結果報告。
（3）經濟責任審計結果報告代擬稿形成后，首先由處科室負責人審閱，再送復核機構復核，最后由局領導簽發(fā)。
（4）經局領導簽發(fā)的經濟責任審計結果報告經打印蓋章后報送政府，抄送干部管理、紀檢等部門。
（5）歸入經濟責任審計項目檔案。
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國有企業(yè)審計報告案例篇七
近年來，aa區(qū)審計局認真貫徹落實中辦、國辦印發(fā)的《黨政主要領導干部和國有企業(yè)領導人員經濟責任審計規(guī)定》(后簡稱新《規(guī)定》)通知精神，在區(qū)委、區(qū)政府的正確領導下，在上級審計機關的指導下，按照“積極穩(wěn)妥、量力而行、注重質量、有序推進”的工作原則，認真貫徹執(zhí)行《審計法》，切實履行審計監(jiān)督職責，全面開展了領導干部經濟責任審計工作?，F(xiàn)將近年來的工作情況匯報如下：
一、切實加強經濟責任審計工作的領導，全面推進我區(qū)經濟責任審計工作。
(一)高度重視，黨委政府切實解決了經濟責任審計有關問題。
1、區(qū)委、區(qū)政府領導重視關心經濟責任審計工作。經濟責任審計是審計工作的一項內容，是加強領導干部監(jiān)督管理，加強黨風廉政建設，推進干部權力公開運行的一項重要工作。區(qū)審計局通過工作，積極爭取區(qū)委、區(qū)政府對經濟責任審計工作的重視。區(qū)委、區(qū)政府主要領導和有關領導經常性聽取審計工作中有關經濟責任審計情況或經濟責任審計發(fā)現(xiàn)的問題，向審計機關提出經濟責任審計工作要求，交辦相關事項。中辦、國辦新《規(guī)定》下發(fā)后，區(qū)黨政主要領導同志聽取了有關情況，指出要切實加強對經濟責任審計的領導，全面推進經濟責任審計工作。有關領導同志及時閱看審計部門提交的年度領導干部經濟責任審計結果報告，特別是報告中所反映的問題。
2、著力解決經濟責任審計的機構和經費等問題。機構、編制、人員和經費問題是做好經濟責任審計工作的基本條件。近年來，區(qū)委、區(qū)政府注重創(chuàng)造經濟責任審計的良好外部環(huán)境，著力解決經濟責任審計工作面臨的問題。，經區(qū)委、區(qū)政府主要領導同意，區(qū)編委批準，在區(qū)審計局內設經濟責任審計科，人員由局機關內部調劑；，在新一輪黨政機關機構改革中，經過多方爭取，在壓縮內設機構的情況下，保留了區(qū)審計局經濟責任審計科。20，區(qū)政府同意，從當年起由區(qū)財政每年安排經濟責任審計專項經費3萬元。這些在全市各縣市中較早采取的有力措施，在很大程度上推動了我區(qū)經濟責任審計工作向更加有利的方向發(fā)展。
(二)加強協(xié)調，部門之間形成了經濟責任審計工作合力。
1、建立經濟責任審計聯(lián)席會議制度。為了加強對我區(qū)經濟責任審計工作的領導，做好有關部門之間的協(xié)調工作，今年3月，區(qū)委、區(qū)政府成立了aa區(qū)經濟責任審計工作領導小組。區(qū)紀委書記、組織部長、政協(xié)副主席(財政局長)任副組長，區(qū)政府辦、監(jiān)察局、人社局、審計局、國資辦等主要負責人為成員，并下設辦公室。同時，為加強部門協(xié)調聯(lián)動，形成工作合力，我區(qū)還建立了經濟責任審計工作聯(lián)席會議制度。聯(lián)席會議由區(qū)紀委、組織部、監(jiān)察局、審計局、人社局等部門組成，下設辦公室，與區(qū)審計局經濟責任審計科合署辦公。聯(lián)席會議制度明確了聯(lián)席會議的主要任務，成員單位的工作職責。3月21日，區(qū)經濟責任審計工作領導小組在區(qū)審計局召開了第一次會議，邱巖書記、程茹部長、呂曉萍副主席出席了會議。在這次會議上，通報了我區(qū)領導干部經濟責任審計工作情況，宣讀了區(qū)經濟責任審計工作領導小組組成名單，審議并通過了《aa區(qū)經濟責任審計工作聯(lián)席會議制度(討論稿)》、《aa區(qū)經濟責任審計通告制度(討論稿)》，審議并通過了《aa區(qū)經濟責任審計計劃安排(草案)》。這次會議印發(fā)和學習了《黨政主要領導干部和國有企業(yè)領導人員經濟責任審計規(guī)定》，研究了如何加強經濟責任審計工作，推進經濟責任審計創(chuàng)新，強化審計結果運用等問題。這次會議，是我區(qū)經濟責任審計工作的一個重要里程碑。
2、有關部門配合和重視經濟責任審計工作。在經濟責任審計過程中，被審計單位和被審計人高度重視經濟責任審計工作和審計組的工作，積極理解配合，及時提供真實、合法的相關資料。審計結束后，被審計單位和被審計人能認真聽取審計的建議，及時做好整改工作。組織部門將審計部門提交的領導干部經濟責任審計結果報告收錄到被審計人的干部檔案中，在一定范圍內運用審計成果，作為干部考核考評的依據(jù)。紀委部門根據(jù)審計部門提交的審計結果報告，在加強干部監(jiān)督，推進黨風廉政建設，開展反腐朽工作中發(fā)揮積極作用。
(三)精心組織，審計機關認真完成了組織部門委托的經濟責任審計任務。
1、科學安排，全面完成年度經濟責任審計工作。經濟責任審計任務重、壓力大。區(qū)審計局積極采取措施，克服力量不足的'困難，整合資源、周密安排、科學調配。每年實施并完成的經濟責任審計項目在20個左右。特別是去年，是區(qū)鄉(xiāng)換屆之年，區(qū)審計局共組織實施了包括離任審計、任期審計在內的4個批次，共49個經濟責任審計項目，涉及被審計單位27個，全面完成了組織部門交辦的任務。
2、把握重點，提高經濟責任審計的實施效果。在審計中，區(qū)審計局把經濟責任審計與財政財務收支審計、專項資金審計、建設項目審計、資源用能審計結合起來；把審計與審計調查、揭示問題與監(jiān)督整改結合起來，充分利用審計結果，對重大問題及重要情況進行審計。注意以查明的事實為依據(jù)，分清責任界限，分析產生問題的原因。對被審計對象的經濟活動作出了較正確、客觀、全面的評價，對審計出的問題提出了較科學的建議、意見。
3、揭示問題，為組織部門考核評價干部作出依據(jù)。20經濟責任審計金額共計萬元，查處違規(guī)金額萬元，管理不規(guī)范金額萬元，提出審計意見和整改61條。通過審計，揭示了一些領導干部在經濟工作中存在的一些普遍性和深層次的問題，涉及到貫徹落實執(zhí)行國家法律法規(guī)政策、執(zhí)行財政預算、財務管理、制度管理等各方面的問題。責成歸還原資金渠道萬元，整改調賬資金萬元，被審計單位整改50余項。審計進一步增強了領導干部的法律法規(guī)意識，財政財務規(guī)范管理意識，廉潔自律意識。
(四)注重創(chuàng)新，積極推進領導干部經濟責任審計改革。
1、注重學習外地經濟責任審計工作先進經驗。區(qū)審計局注重加強與各地審計機關的交流，特別是加強與周邊省份發(fā)達縣市的工作交流，學習他們有益經驗。去年10月，區(qū)審計局參加了在福建蒲城召開的閩浙贛三省十二縣市審計工作研討會。會上，浙江、福建等省幾個縣市交流了他們經濟責任審計工作經驗?；貋砗?，區(qū)審計局向區(qū)委、區(qū)政府主要領導和區(qū)紀委、組織部領導作了匯報。有關領導高度重視，充分肯定。12月28日至30日，我區(qū)派出了以區(qū)政協(xié)副主席、區(qū)監(jiān)察局副局長章淑英為組長，區(qū)審計局主要領導、分管領導、經責科負責人和區(qū)委組織部干部科有關同志為成員的考察組，先后赴浙江省江山市、龍泉市和慶元縣考察領導干部經濟責任審計工作。考察期間，考察組聽取了三地經濟責任審計工作情況介紹，并與當?shù)丶o委、組織部、審計局同志進行交流。
2、開展任中經濟責任審計試點。我區(qū)領導干部經濟責任審計工作始終在探索中前行，通過創(chuàng)新經濟責任審計工作來推進領導干部權力公開運行。為推動我區(qū)領導干部經濟責任審計工作向更深領域發(fā)展，根據(jù)中辦、國辦新《規(guī)定》精神，結合我區(qū)實際，經區(qū)委、區(qū)政府同意，今年我區(qū)確定實施兩個領導干部任中經濟責任審計事項，并經區(qū)經濟責任審計工作領導小組第一次會議審議通過。區(qū)政府主要領導要求任中經濟責任審計要逐步做到常態(tài)化。在第一次會議上，有關領導同志要求，要加強經濟責任審計計劃管理，按照abcd四類分類實施原則，將任中審計與離任審計有機結合起來，進一步提高審計質量。今年，區(qū)審計局對組織部門交辦的7個領導干部離任經濟責任審計，采取打破原有的審計模式，按照中辦、國辦新《規(guī)定》的要求進行審計，要求按照審計署的報告模版起草報告，進一步深化了審計內容，提升了審計質量。
二、我區(qū)經濟責任審計工作存在的主要問題。
1、經濟責任審計停留在“先離后審”上。
由于干部人事制度的特殊性和審計機關權限的限制，多年來，我區(qū)經濟責任審計主要采用離任審計模式，即領導干部調動離職后，由組織部門委托審計機關進行審計。這種審計，雖然也起到一定的審計評價作用，但時效性較差，“審”、“用”銜接不緊，使干部考察和審計工作相脫節(jié)，不能及時地將審計結論充實到考察結論中去，影響了審計質量。
2、經濟責任審計結果運用還不夠規(guī)范。
審計結果存在運用難，主要原因：一是先任后審、先離后審，審計結果滯后。干部調整到位后實施審計，審計結果及評價不能影響干部任職，特別是對領導干部在任期中出現(xiàn)的責任問題，不能進行問責。二是審計結果運用程序沒有明確規(guī)定，難以操作。審計結果運用受到限制，起不到應有的參考作用，干部管理和審計監(jiān)督結合緊密度不夠，難以發(fā)揮審計監(jiān)督在評價任用干部時的作用。
3、審計任務重與審計力量不足矛盾日益突出。
隨著經濟社會的發(fā)展，各級黨委政府和社會各界對審計更加重視，審計部門的地位和作用不斷提高。但同時，審計任務重與審計力量不足的矛盾日益突出。一方面審計機關工作量急劇增加，20我局全年安排審計項目42個，實際實施98個，為計劃的233%，不包括參加上級審計機關審計項目和區(qū)委區(qū)政府交辦的其他審計事項、中心工作。另一方面審計力量不足，特別是一線骨干審計人員嚴重缺乏。年組織部門共委托了4批次的經濟責任審計總計達42個，為近年罕見。時間緊、任務重，審計部門壓力很大。為按時、全面、認真地完成經濟責任審計任務，只能撂下其他工作，組織全局審計力量打突擊戰(zhàn)。對被審對象任期內的單位資產、負債、損益及其他各項經濟指標進行全面審計，難度較大。在審計程序上也難免跑粗，影響了審計工作質量。
三、今后我區(qū)經濟責任審計工作的建議與打算。
1、將任中審計與離任審計有機結合起來，逐步實現(xiàn)任中審計常態(tài)化。
任中審計是經濟責任審計的一種有效形式。我區(qū)確定每年在開展領導干部離任審計的同時，實施一定比例的任中審計。根據(jù)需要，確定對象，在鄉(xiāng)、鎮(zhèn)、街道和重要部門(單位)開展領導干部任中經濟責任審計。組織任中審計有利于有關部門在干部監(jiān)督管理等工作中及時利用審計結果。通過任中審計實現(xiàn)審計監(jiān)督關口前移，實現(xiàn)從事后監(jiān)督向事中監(jiān)督轉變。應加大任中審計力度，逐步建立起以任中經濟責任審計為主，任中審計與離任審計及專項審計調查相結合的新的經濟責任審計工作機制。根據(jù)有關領導的要求，我局也將對經濟責任審計實現(xiàn)分類計劃管理。
2、建立和完善經濟責任審計聯(lián)席會議制度，形成經濟責任審計的工作合力。
成立并根據(jù)需要調整經濟責任審計工作領導小組，明確成員單位的工作職責。建立區(qū)經濟責任審計工作聯(lián)席會議制度，強化經濟責任審計工作聯(lián)席會議制度功能，確保每半年或一年召開一次經濟責任審計工作聯(lián)席會議或經濟責任審計工作會議。注重經濟責任審計年度計劃安排的科學性，注重研究經濟責任審計中的重大問題，及時審定涉及領導干部的重大經濟責任。加強區(qū)經濟責任審計工作聯(lián)席會議辦公室和區(qū)審計局經濟責任審計科力量，爭取區(qū)委、組織部門和編委的關心支持，設立副科級的專職副主任職位。
3、深化經濟責任審計結果運用，探索建立經濟責任審計結果公開問責評議機制。
制定經濟責任審計結果運用辦法，對紀檢、組織、監(jiān)察、審計、人事和國資各部門在各自的職權范圍內，對不同審計結果的運用方式、運用要求、運用責任、運用考核辦法、運用反饋方式等作出明確統(tǒng)一的規(guī)定。借鑒外地的先進經驗，探索開展經濟責任審計結果公開問責評議。
4、加強審計干部隊伍建設，不斷提高經濟責任審計水平。
加強審計干部的思想建設、職業(yè)道德建設和廉政建設，推進依法審計、文明審計，加強管理，嚴明紀律，強化監(jiān)督。公開招考選拔審計專業(yè)人員，充實審計隊伍，解決審計人員不足的問題。注重培養(yǎng)和選拔年輕優(yōu)秀干部和骨干人才，切實抓好業(yè)務培訓，開展崗位技能競賽，鼓勵審計干部參加各類專業(yè)考試和職稱晉級。組織學習考察外地先進經驗，不斷探索經濟責任審計新模式。
國有企業(yè)審計報告案例篇八
(五)撫恤經費情況：6月至201月，我縣重點優(yōu)撫對象的撫恤補助標準按省新標準執(zhí)行。我縣年有優(yōu)撫對象16363人，2016年16639人，2016年17011人，2016年17239人;其中：享受撫恤的各類優(yōu)撫對象2016年1561人，撫恤經費**元;2016年1594人，撫恤經費**元;2016年1484人，撫恤經費**元;2016年1345人，撫恤經費**元。撫恤經費逐年增加，確保了優(yōu)撫對象的基本生活，促進了我縣的社會穩(wěn)定。
(六)籌集福利金情況：2016年至2016年籌集福利資金分別是：30多萬元、58萬多元、50多萬元、60多萬元。四年來共籌集福利金近200萬元，對促進我縣福利事業(yè)的發(fā)展作出了一定的貢獻。
(七)殯改方面：2016年至2016年解決鎮(zhèn)(場)殯改宣傳經費分別是：20萬元、20萬元、30萬元、30萬元;同時解決各鎮(zhèn)場民政對象火化困難補貼分別是：30萬元、28萬元、28萬元、29萬元，對于促進我縣火化率的提高起到了很大的作用。
五、遵守財經法紀及廉政規(guī)定情況：
嚴格遵守各項財經法紀及廉政規(guī)定情況，加強財務管理，建立和完善財經管理使用制度，從嚴做起，從已做起，帶頭制止各種鋪張浪費行為，尤其是大吃大喝現(xiàn)象，既要求自己也教育部屬遵守執(zhí)行各項財經紀律及廉政規(guī)定，堅持重大項目、重要投入和大筆開支集體討論決策，其它一般開支和一般運作由分管副局長把關。幾年來，民政局無發(fā)現(xiàn)干部職工有貪污挪用公款行為或其他違紀行為。
六、其他需要說明的情況：
無
七、本人承諾：
本人所提供材料真實、完整，沒有弄虛作假。
集團董事會：
根據(jù)集團部署，我們于xxxx年x月x日起對集團財務總監(jiān)xx同志自xxxx年x月至xxx年x月任期內的經濟責任，依據(jù)相關單位提供的相關資料進行了就地審計。我們查閱了有關的財務報表和賬冊憑證，與集團部分高管進行了交流，對財務管理部和資金計劃部部分人員進行了書面詢問調查，采用詢問和抽樣調查相結合的必要的審計程序，并就本報告與xx同志交換了意見，現(xiàn)將審計情況報告如下：
一、概況。
xx同志自xxxx年x月起任abc集團財務總監(jiān)，并兼任集團財務管理部和資金計劃部經理，全面負責集團財務和資金的規(guī)劃、籌集、運作和管理。
二、考核指標完成情況。
1、根據(jù)財務管理部和資金計劃部的工作總結和我們收集的其他資料，集團融資目標經調整后為：萬元。實際完成萬元，其中xxxx年萬元，xxxx年萬元，與計劃相比完成情況不是很令人滿意;由于部分貸款歸還后未能再獲續(xù)貸，期間貸款規(guī)?？s減了萬元。主要原因是宏觀調控對房地產業(yè)的巨大影響、xx公司項目融資條件不成熟以及集團可抵押資產規(guī)模。
2、預算執(zhí)行情況，xx所負責的財務管理和資金計劃兩部門的年度預算均沒有突破，預算外支出萬元，也事前經過審批。經對這兩部門的費用報支情況抽查，未見越權和違規(guī)審批情況。
3、海外上市計劃，目前已進行了擬上市企業(yè)的資產剝離、重組工作，并通過了合作方的盡職調查，實施擬上市企業(yè)股權調整，已完成xx房產的改制工作。
4、集團預算管理已搭建了初步的框架，今年又開始將工程、營運費用等全面納入預算體系，在預算管理方面已初見成效，并在對一些存在問題進行修訂、完善。
5、制度建設，集團于xxx年x月試行的制度、流程已涵蓋了相關財務管理制度，集團會計核算制度也已從xxxx年x月x日起全面推行，集團上海、北京、南京、成都、深圳等已全面實行會計電算化，這將全面提升集團財務信息質量。
6、財務分析，我們注意到財務分析還是以零星建議、報告方式分散提交，目前尚未制度化、定期化地提交集團系統(tǒng)財務分析，對集團往來賬的清理還有好多工作要做，目前仍存在較多子公司間往來不平現(xiàn)象。
7、xxxx年x月至x月，集團財務管理部為員工先后提供了用友軟件操作培訓、稅務籌劃培訓等提高財務人員素質的學習安排，財務人員隊伍相對保持了數(shù)量穩(wěn)定，但財務人員進出比較頻繁：有新進財務、融資人員10人，離職7人，1-4月，新進2人，離職1人。
三、任期內主要工作業(yè)績。
xx同志在任期內工作認真負責，帶領財務管理部、資金計劃部員工為集團財務目標的完成付出了辛勤的勞動，主要管理業(yè)績如下：
1、開拓融資渠道，新辟融資主體。
在房地產業(yè)面臨金融、財稅等宏觀調控措施多管齊下的時候，集團融資工作難度加大，在xx總監(jiān)的努力下，集團仍融資萬元，除了銀行貸款外、銀行承兌匯票融資也初次引入;房地產融資受限制，集團將aa、bb、cc等非房地產開發(fā)公司作為融資平臺，爭取到萬元的融資，較好地滿足資金需求。
2、強化基礎管理，推進制度建設。
集團財務、融資相關制度和流程地制定和完善緊跟集團管理規(guī)程和流程建設的步伐，如期完成擬稿、審議和定稿工作，并制定集團統(tǒng)一的會計核算辦法，同一集團會計政策，明確集團會計信息質量要求。
3、積極探索海外資本運作之路。
圍繞集團海外資本運作計劃，財務部和資金計劃部對納入此計劃地子公司進行了資產清查重組，在xxxx年x月通過盡職調查，并開始著手有關公司股權結構調整工作，已完成xx房產的轉制手續(xù)。
4、稅務籌劃得到高度重視。
xxxx年增設專人負責稅務事務，先后安排多次培訓，并實施了多項稅務籌劃方案，有效地降低集團稅負。如新公司注冊地的選定、如關于業(yè)務招待費、廣告費、人員工資等稅前扣除事項采取了一些籌劃措施、如對關聯(lián)交易的運用等。
5、預算管理作用得到進一步發(fā)揮，擬推行工程費用估算和投資控制管理體系。
四、主要工作不足。
1、財務總監(jiān)首先要建立起一個有效地財務體系，能有效和迅速的生產會計信息。集團財務管理和會計核算制度的下發(fā)，正推動構建這一體系的努力，但財務人員的頻繁變動，財務總監(jiān)對會計信息質量缺乏更多的關注，目前提供的會計信息及其質量，還不能很好地服務于集團的決策。
2、集團財務會計和融資工作機構設置和人員配備還需進一步科學化，財務總監(jiān)在這一方面需有更大的決定權，對財務人員工作、培訓、考核需投入更大的精力。任期內財務人員業(yè)務指導、培訓交流較少，流動頻繁，財務組織體系不穩(wěn)定。
3、融資平臺建設未能滿足集團發(fā)展需要，資金調度仍需更加科學、有效，對外協(xié)調工作存在差距。由于宏觀調控等形勢變化，使融資工作難度加大，任期內集團融資目標經調減，完成情況仍不理想，銀企關系還需要進一步加強和改善。
五、xx同志對集團財務工作的建議。
經與xx同志交換意見，xx對任期內擬解決或正在進行但仍未完成的財務事項提出如下建議：
1、加強財務基礎工作，建立財務基礎工作考評體系，建立會計問題解答制度，不斷提高會計信息相關性、及時性，更好地為集團戰(zhàn)略決策服務。
2、推進稅務籌劃工作，目前也有些思路和操作，包括設立貿易公司和銷售公司的做法，包括擬收購一家建筑公司的思路，通過與房地產相關的產業(yè)延伸，搭建稅收籌劃的平臺，充分利用稅法留給我們的操作空間，減少和降低稅收成本，創(chuàng)造稅收價值。
3、破解融資難題，拓展融資渠道。各地區(qū)融資環(huán)境不同，在項目投資決策時，要評估投資環(huán)境，并將融資環(huán)境納入重要評估指標。海外上市的探索需繼續(xù)深入，要充分評估需要與可能，從集團發(fā)展的實際情況出發(fā)，尋求海外融資的切實可行的最佳路線。
4、完善預算管理體系，目前的預算僅占小部分，銷售收入、營銷費用、工程預算和投資控制都要納入到預算管理體系，預算執(zhí)行情況表要包含集團全部收支，準確監(jiān)測集團現(xiàn)金流，切實發(fā)揮預算的作用。
5、加強財務團隊建設，以前會計人員偏緊，相互之間溝通和交流不充分，今后要建設有凝聚力、戰(zhàn)斗力、相對穩(wěn)定的財務人員隊伍，確保集團財務目標的實現(xiàn)。如多與財務人員交心、增加業(yè)務培訓、增進財務人員交流、關心財務人員工作和生活、落實財務人員崗位責任制等。
為更好地做好集團高管(地區(qū)公司主要負責人)任期經濟責任審計，建議集團完善高管定期述職制度，其述職報告應提供書面材料，并作為重要檔案存檔，審計時可供查詢。
由于執(zhí)行審計師曾經是財務管理部總經理，離開該部門尚不滿一年，提請報告使用人注意本報告的獨立性。
xx集團審計部。
xxxx年x月x日。
國有企業(yè)審計報告案例篇九
尊敬的各位領導和同志們：
根據(jù)集團公司黨委的分工，我全盤主持行政、商務經營、安全生產等工作。今年來，在師黨委的正確領導下，我緊緊圍繞師黨委十三屆七次全委(擴大)會議和集團公司二屆一次職代會確定的各項工作目標，積極完成各項任務，認真履行工作職責，現(xiàn)述職如下，請予審議。
國有企業(yè)審計報告案例篇十
據(jù)組織的安排，本人于**年5月至**年2月?lián)?*縣民政局局長，**年2月因工作需要調至**縣交通局工作?，F(xiàn)根據(jù)領導干部任期經濟責任審計實施辦法的要求及《**縣審計局關于審計**縣民政局局長**同志任期經濟責任的通知》(**審財通[]4號)精神，將本人任期內負有主管責任和直接責任的財政、財務收支事項情況報告如下：
一、任職起止時間：
**年5月開始擔任**縣民政局局長，**年2月調出，任期三年零九個月。
二、職責范圍：
(一)認真貫徹執(zhí)行黨的路線、方針、政策以及上級的指示，并確保在本系統(tǒng)落實。
(二)認真貫徹執(zhí)行國家各項民政方針、政策以及縣政府和上級業(yè)務主管部門的指示，加強指導檢查，確保完成各項民政工作任務。
(三)加強班子、組織和隊伍建設，提高班子和黨組織戰(zhàn)斗力，提高隊伍的政治、業(yè)務素質，堅持任人為賢的干部路線，選拔任用德才兼?zhèn)涓刹俊?BR> (四)兼管救濟股工作。
(五)完成縣委、縣政府和上級業(yè)務主管部門交辦的其他工作任務。
三、履行職責情況：
(一)救災工作成績突出。出色完成了災害救濟各項工作任務，確保了災民有飯吃、有衣穿、有地方住、有干凈水喝、有病能得到及時醫(yī)治。災后重建家園工作能在時間短、任務重、資金緊的情況下，克服重重困難，千方百計如期完成任務，確保全倒戶按時全部遷入新居。
(二)低保工作成績突出。實現(xiàn)了城鄉(xiāng)低保應保盡保目標。全縣保障人數(shù)為**戶、**人，比的**戶、**人分別增加了**戶、**人，落實保障金**萬多元，比20的**萬多元增加了**萬多元。
(三)五保工作成績突出。201月起，所有符合五保條件的對象已納入五保供養(yǎng)，供養(yǎng)標準為每人每月100元，實現(xiàn)了五保應保盡保目標。
(四)優(yōu)撫安置工作成績突出。
一是認真落實和發(fā)放優(yōu)撫經費，全面落實和兌現(xiàn)定恤、定補、優(yōu)待標準。認真落實優(yōu)撫對象補助標準自然增長機制，做好優(yōu)撫和定補標準的提高工作，保證新標準及時、足額發(fā)放到優(yōu)撫對象手中。2016年投入優(yōu)撫經費**元，與年的**元相比，增加了**元。
二是克服困難，積極做好安置工作。
三是積極開展擁軍優(yōu)屬活動，軍政、軍民關系更加密切。
四是認真做好上訪復員退伍軍人中重點工作對象的轉化工作，主動調處復退軍人群體性上訪問題，維護了社會穩(wěn)定。
五是根據(jù)上級規(guī)定建立和完善雙擁基金制度，為“三難”對象解決了不少實際困難。
六是認真做好退役士兵職業(yè)技能培訓工作。
(五)殯改工作成績突出。千方百計采取有力措施，抓好火化率的提高，保證遺體火化率達標。2016年共火化遺體**具，火化率94%，比2002年(**具、**%)分別增加了**具，**%。
(六)福利彩票銷售成績突出。抓好投注站專營建設，合理布局發(fā)展新網(wǎng)點。2016年福利彩票銷售總額為**萬元，比2002年的**萬元，增加了**萬元。
(七)基層政權工作成績突出。一是實施村民委員會組織法，建立了村民直接選舉制度、村民大會或村民代表會議制度和村務公開制度。二是開展并鎮(zhèn)并村工作，全縣由23個鎮(zhèn)撤并為9個鎮(zhèn)，撤并比例為60%，居全省首位;撤銷村(居)委會29個，村(居)委會由303個撤并為224個，撤并比例為26%。三是順利完成村(居)委會換屆選舉工作。四是村務公開工作進一步規(guī)范和完善五是依法開展行政區(qū)域界線聯(lián)檢。六是順利完成村委會換屆選舉遺留問題的掃尾工作。
(八)社會行政事務管理成績突出。認真加強收養(yǎng)登記管理工作的同時，認真抓好社會福利工作。
(九)社區(qū)建設工作成績突出。積極推進城市社區(qū)建設，深入開展創(chuàng)建“六好”平安和諧社區(qū)活動。
(十)民間組織管理工作成績突出。一是加強對社團的管理，無出現(xiàn)非法社團組織活動。二是認真抓好民辦非企業(yè)單位的登記和管理工作。三是認真開展了民間組織誠信建設活動。四是做好了縣行業(yè)協(xié)會商會的整頓工作。
(十一)民政自身建設成績突出。抓好黨風廉政建設和黨組織建設，增強黨組織的凝聚力、戰(zhàn)斗力。注意加強行風建設，不斷改進機關作風。注意加強財務管理，保證資金安全。開展政治業(yè)務學習，不斷提高民政干部職工素質。進一步完善各項規(guī)章制度。加強宣傳工作和宣傳工作隊伍建設。
此外，雙擁工作扎實開展，繼續(xù)把創(chuàng)建省級雙擁模范城作為工作的重點。地名管理逐步規(guī)范和完善，地名管理和服務水平有了新的提高，地名標準化水平進一步提高。積極做好“千間福星敬老工程”，加強敬老院內部制度建設，促進敬老院上等級、上水平。老齡工作進一步加強，整體水平得到提高。加強了婚姻登記機關的內部管理，積極推進婚姻登記信息化和規(guī)范化管理。大力推進民政信息化建設，建立了**縣民政公眾信息網(wǎng)站，為群眾提供方便快捷的服務。民政經費管理、法制、信訪、檔案、統(tǒng)計、后勤服務等工作都取得較好成績。
四、本人負責的相關的財政(財務)收支情況，主要經濟活動情況及經濟指標完成情況：
(一)2016年至2016年，民政事業(yè)費逐年大幅增加，具體如下：2016年6月至12月，總收入**元，總支出**元，收支對比結余**元。2016年1月至12月，總收入**元，總支出**元，收支對比結余**元。2016年1月至12月總收入**元，總支出**元，收支對比結余**元。2016年1月至12月份，總收入**元，總支出**元，收支對比超支1**元。
(二)低保資金情況：2016年落實保障金**萬元，保障人數(shù)4035戶、9677人;2016年**萬元,保障人數(shù)3996戶、9006人;2016年**萬元，保障人數(shù)8212戶、20785人;2016年**萬元，保障人數(shù)8466戶、21421人。低保對象覆蓋率分別為：2016年1.38%，2016年1.26%，2016年3%，2016年3.1%。保障金全部實施由農信社代發(fā)，確保低保對象及時，足額領到保障金。
(三)完善和加強了救災工作分級管理，救災款分級負擔的新體制。2016年至2016年每年落實自然災害救濟事業(yè)費及救災糧差價補貼款**萬元，分別投入救災款**萬元、**萬元、**萬元、**萬元，在救災救濟工作中發(fā)揮了積極的作用。
(四)五保供養(yǎng)資金情況：2016年7月，省委決定實施農村稅費改革，原有的五保供養(yǎng)經費來源渠道—鄉(xiāng)鎮(zhèn)五保統(tǒng)籌被取消?？h財政負責落實五保戶4508人的五保供養(yǎng)資金**元(每人每月65元);2016年落實五保供養(yǎng)資金**元;從2016年7月1日起，每人每月增加30元，即每人每月95元，金額**元;2016年落實五保供養(yǎng)資金**元，確保了五保戶基本生活。
國有企業(yè)審計報告案例篇十一
各位同仁：上午好！
xx市是全省管轄縣最多的市，也是全省產險經營主體較多三個市之一，xx分公司業(yè)務散、數(shù)據(jù)量大、人員多、成本高。本人自2010年元月至2014年4月?lián)蝬x分公司總經理期間，在省公司的正確領導下，在班子成員及全系統(tǒng)上下的理解、支持和幫助下，認真地履行主要負責人崗位職責，積極應對公司內外環(huán)境的變化，不斷學習與思考，不斷更新思想觀念，不斷調整工作重點，不斷改進工作方法，不斷維護公司團結和諧，大力推進公司有效發(fā)展與服務創(chuàng)新，使xx公司走出了連年虧損的困境，步入了持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展的軌道。
一、主要經營指標完成情況(略)。
以上財務數(shù)據(jù)綜合對比分析表明：我任期結束時，公司業(yè)務質量相對穩(wěn)定，未決賠款準備金較充足，凈現(xiàn)金流在增加，總體財務狀況較好，盈利能力和抗風險能力較強，利潤總額及利潤率超全省系統(tǒng)平均水平，獨占安慶產險市場鰲頭（2011年，xx人保利潤總額xxxx萬元，xx產險公司（含人保）利潤總額xx萬元），保費增長幅度與全省系統(tǒng)及xx產險市場的差距在縮小，業(yè)務發(fā)展也開始步入快車道。
二、主要工作情況。
在分公司總經理任內，我主要從以下幾個方面積極、主動、認真履行崗位職責。
（一）以身作則，發(fā)揮模范帶頭作用。古語說，上梁不正下梁歪，中梁不正垮下來，其身正不令而行，其身不正雖令不從。俗語說，村看村、戶看戶、社員看干部。以身作則做表率是一個領導者特別是主要負責人的基本要求，我在四年任內，力求以身作則發(fā)揮正面導向作用。一是注重個人品德、作風修煉，不斷完善自己，努力增強人格影響力；我?guī)ь^廉潔自律、遵紀守法、厲行節(jié)約、勤奮學習、加班工作、團結同志、求真務實、言行一致、公平公正、坦蕩包容；四年來，我平均每星期休息半天左右，全身心投入公司發(fā)展與管理；二是大災來臨沖鋒在前，與受災客戶及一線員工同甘共苦，努力增強行為感召力；三是注重團結和諧，包容五湖四海，努力增強領導公信力；我力求做到“嚴以律己、寬以待人、容人之短、用人之長、不偏聽偏信、不帶有色眼睛看人、不感情用事、不搞雙重標準”，力求公平公正地對待每一位市公司班子成員、營業(yè)機構班子成員、本部中層干部及全體員工，與全系統(tǒng)員工一起追求“公平正義”的陽光；四是正確應對困難與問題，不畏浮云遮望眼，努力增強管理定力；我力求做到“困難面前不彎腰、問題面前不退縮、大災面前不怨天、矛盾面前不尤人”；由于種種因素，2012年xx公司主動與被動調整的保費規(guī)模比較大，汛期大災嚴重地影響了公司效益；為了增強公司上下完成各項經營指標的信心，我與班子一起分析了我們取得的成績及面臨的有利條件，提出了戰(zhàn)勝各種困難的辦法與措施，讓全系統(tǒng)上下看到全面完成各項經營指標的希望，最終全面完成了各項經營指標。
（二）超前思考、理清發(fā)展思路，發(fā)揮導向作用。作為公司主要負責人就應該先公司之憂而憂、后公司之樂而樂，居安思危、超前思考、超前謀劃、理清發(fā)展思路、提出發(fā)展戰(zhàn)略。上任伊始，我根據(jù)長期學習、思考和與同仁交流的積累，提出了xx公司2008年及今后一個時期的總體工作思路：一、二、三、四、五?！耙弧本褪且粋€中心，以經濟效益為中心；“二”就是立足兩個基本點，科學發(fā)展與民主管理；“三”就是深化三項制度改革：用工制度改革、人事制度改革和分配制度改革；“四”就是統(tǒng)籌四個方面的利益：客戶利益、員工利益、公司利益、社會利益；“五”是抓好五大建設：領導班子建設、員工隊伍建設、規(guī)章制度建設、企業(yè)文化建設和信息化建設。
（四）總攬全局協(xié)調各方，發(fā)揮整合公司資源的作用。安慶公司下轄九部門、十三家營業(yè)機構，分工不同、職責各異，比較龐大的人、財、物資源，分散使用于各部門、各單位之中，只有有效地協(xié)調各方、充分地整合各種資源，才能形成整體合力，實現(xiàn)公司總體經營目標。我和分管副總、總助一起及時協(xié)調本部部門之間、本部與營業(yè)機構之間、不同營業(yè)機構之間的關系，使之相互理解、相互信任、相互支持、相互促進，自覺把部門目標、營業(yè)機構目標與公司總體目標統(tǒng)一起來，努力形成安慶人保的核心競爭力。
（五）勇于承責任，發(fā)揮擋風墻的作用。公司黨委書記、總經理是公司所有問題的主要負責人和最終負責人，問題出在下面、根子在上面。每當公司出現(xiàn)問題時，我不是簡單地苛責下面、諉過于他人，而首先從自己身上找根源，主動承擔領導責任，幫助分析原因，保護為了創(chuàng)造性地工作而出現(xiàn)失誤的同志，批評處理為一己私利或工作敷衍塞責而出問題的人，積極尋找解決問題的治本之策。
（六）用人不疑大膽授權，充分發(fā)揮公司的整體作用。一是力求最大限度地發(fā)揮班子成員、本部門各部門、各營業(yè)機構負責人的作用，從不越級指揮、插手他（她）們職權范圍內的事情；二是對他（她）們的工作給予全力支持，及時協(xié)調解決提交的疑難問題，合理地配置必要的資源，承擔最終責任；三是實時查詢數(shù)據(jù)，適時地了解他（她）們的工作情況，進行必要的溝通、協(xié)調與指導。
（七）突出重點，發(fā)揮戰(zhàn)略性、全局性、長遠性工作主抓手的作用。一是主持制訂xx公司三年發(fā)展計劃和實施“1018崛起工程”，規(guī)劃安慶公司發(fā)展藍圖；二是不斷宣導科學發(fā)展觀：堅持依法合規(guī)經營不動搖、堅持效益第一經營理念不動搖、堅持求真務實作風不動搖、堅持構建和諧公司不動搖，并以此為標準來指導與檢驗公司的發(fā)展與管理工作；三是抓營業(yè)機構班子建設，夯實人保發(fā)展之基：根據(jù)公司發(fā)展與經營需要，先調整了五家縣支公司、三家市區(qū)營業(yè)機構主要負責人，充實了十二家營業(yè)機構領導班子；四是主持召開《鞏固與發(fā)展縣域市場優(yōu)勢座談會》，積極推進縣域公司與農網(wǎng)建設，鞏固與發(fā)展人保財險農村根據(jù)地；四年任內，安慶公司建設了三十一家標準化鄉(xiāng)鎮(zhèn)營銷服務部，在全省人保系統(tǒng)名列第一；五是主持召開《恢復與重建市區(qū)市場優(yōu)勢座談會》，大力推動市區(qū)營業(yè)機構專業(yè)化經營，整合市區(qū)銷售資源，發(fā)揮本部及市區(qū)營業(yè)機構兩個層面的公關與市場拓展作用，恢復與重建人保財險市區(qū)的強大市場優(yōu)勢；與全市三十余家四s店建立了良好的合作關系；與全市各大銀行建立了良好的合作關系，銀保業(yè)務收入名列全省人保系統(tǒng)前列；六是創(chuàng)新銷售能力建設，增強公司業(yè)務拓展能力：與人保壽險、人保健康聯(lián)合共建農網(wǎng)和銷售團隊，交叉銷售保費收入名列全省人保系統(tǒng)前茅；全市十一家營業(yè)機構組建了綜合銷售團隊；大力發(fā)展電銷業(yè)務，電銷保險收入完成率名列全省人保系統(tǒng)第一；六是繼續(xù)加強基礎管理，不斷提高經營管理水平：每年簽訂依法合規(guī)經營責任狀，出臺了《市公司內控制度匯編》，牢守合規(guī)低線，任內合規(guī)水平不斷提高；每年簽訂數(shù)據(jù)質量管理責任，按季考核實時監(jiān)控；數(shù)據(jù)質量名列全省人保系統(tǒng)前茅；不斷強化單證與承管理，出臺了《單證管理制度》、《承保管理制度》，堅持持證上崗、定期培訓檢查、驗險核保制度，任內承保質量不斷提高，保費折扣率處全省較低水平；簽訂《依法合規(guī)用工責任書》、《薪酬管理責任書》，清理了部分超額用工，規(guī)范了薪酬發(fā)放，任內用工規(guī)范程度不斷提高；加強財務管理，出臺了系列財務管理制度，任內綜合費用率、應收保費率處全省人保系統(tǒng)較低水平；強化理賠管理，出臺了系列理賠管理制度，任內綜合賠付大幅下降、案件處理率大幅上升；七是大力加強企業(yè)文化建設，不斷增強公司凝聚力：市公司職工之家通過省公司檢查驗收；市全保會上舉辦了高質量的職工文藝會演；每年“三八”節(jié)女職工活動豐富多彩，召開安慶人保史上首次團員代表大會，編發(fā)團委簡報，團的活動豐富多彩。
三、存在主要問題。
四年任內，我雖然做了一些應該做的工作，但還有不少工作沒有做成、沒有做好、沒有做到位，還存在不少問題與不足，主要表現(xiàn)在以下四個方面：一是沒有實現(xiàn)規(guī)模與效益的統(tǒng)一。2012年以來，我們扭虧增盈的'力度比較大，措施有力成效顯著，保費利潤率超過全省人保系統(tǒng)平均水平，在xx產險業(yè)獨占鰲頭。但是，過于拘泥于“以效益為中心”，承保條件相對比較嚴格，手續(xù)費相對比較低，嚴格控制應收保費，致使發(fā)展速度相對較慢，增長幅度低于全省人保險系統(tǒng)和安慶產險市場，市場份額連年下降，沒有實現(xiàn)規(guī)模與效益的平衡。二是沒有實現(xiàn)嚴格要求自己與嚴格管理公司的統(tǒng)一。盡管我對自己要求比較嚴，但對部屬管理比較寬，過于拘泥于“嚴于律己寬以待人”的古訓，致使少數(shù)部屬膽大妄為，影響市公司執(zhí)行力。
（一）沒有實現(xiàn)公司和諧與大膽改革的統(tǒng)一。我上任伊始就提出了三項制度改革的思路，但由于種種原因一直未能徹底實施，影響公司發(fā)展動力。
（二）沒有實現(xiàn)埋頭實干與上下溝通的統(tǒng)一。四年任內，我集中全部精力和時間用于公司經營管理，力圖安慶公司崛起再創(chuàng)輝煌，忽視了上下溝通，致使前幾任在特殊情況下購置的帳外車輛沒能按上級要求在規(guī)定時間內清理人帳，遭到省公司處分，造成歷史的誤會，在省人保系統(tǒng)內，給我本人及安慶公司帶來不良影響。
回顧四年多任期，我在百年不遇雪災發(fā)生時就任安慶分公司總經理，在市場競爭空前激烈、市場秩序非常混亂、公司人心不穩(wěn)、經營虧損的情況下開始總經理任期；四年來，我團結班子及全系統(tǒng)員工，戰(zhàn)勝重重困難，在連年遭遇大災的情況下，連續(xù)兩年超額完成利潤計劃，實現(xiàn)了公司的有效發(fā)展，年平均增長10%以上，完成了自己的歷史使命，我無愧、無憾、無怨、無悔。
我堅信在新任總經理的領導下，xx公司一定能夠鞏固效益基礎，大膽深化三項制度改革，不斷加快發(fā)展步伐，不斷強化管理，不斷優(yōu)化服務，實現(xiàn)規(guī)模與效益的統(tǒng)一，完成安慶公司崛起的目標！
國有企業(yè)審計報告案例篇十二
案例一—從虛假的企業(yè)所得稅入手某會計師事務所[]第*號審計報告：被審計單位a公司，成立于，系民營企業(yè)，主營從事鋸條、鋼砂鋼丸及其他鋼制品生產。審計會計年度：。審計報告類型：標準無保留意見。
（一）檢查思路。
經審閱審計報告及工作底稿，發(fā)現(xiàn)以下疑點：
1.審計收費異常。20底a公司資產總額5.07億元，審計收費3.5萬元，但同等規(guī)模的審計項目收費1萬元左右。a公司年底短期銀行貸款2.29億元，該審計報告主要用于銀行貸款需要。
2.審計底稿異常。一是審計底稿有修改痕跡。底稿記錄銀行保證金賬戶存款余額240萬元，但該數(shù)字有明顯修改痕跡，審計人員未取得銀行對賬單，也未對銀行保證金賬戶發(fā)函詢證。二是經審計的財務報表數(shù)與審計底稿數(shù)不符。財務報表顯示主營業(yè)務成本3.18億元，但審計底稿中審定數(shù)3.72億元，底稿中除羅列成本發(fā)生總額外，未執(zhí)行任何審計程序；財務報表顯示固定資產8186.19萬元，與審計底稿所附固定資產明細表原值7238.27萬元不符，存在明顯差別。
3.企業(yè)所得稅異常。經審計的財務報表顯示企業(yè)所得稅915.25萬元，但審計底稿中a公司四個季度企業(yè)所得稅納稅申報表顯示所得稅合計數(shù)僅為63.94萬元，在主營業(yè)務收入不便的情況下，經審計的利潤總額和所得稅分別增加了5675.42萬元和851.31萬元，增幅達1331.42%不符合企業(yè)實際核算方法：
4.重要會計科目審計程序簡單甚至未審計。經審計的財務報表顯示存貨期末余額1.21億元，占資產總額23.86%，審計底稿中僅取得了企業(yè)期末存貨盤點表和幾張記賬憑證，未履行存貨監(jiān)盤審計程序，抽盤了兩個品種存貨，也只有數(shù)量，沒有金額。此外，經審計的財務報表顯示期末資本公積4749.93萬元、盈余公積2371.16萬元、未分配利潤1.75億元，審計底稿中僅有未分配利潤審定表，沒有資本公積、盈余公積審計底稿。
（二）違規(guī)事實。
（一）構建企業(yè)財務報表單一來源制度迫在眉睫，從源頭上杜絕編制多套財務報表的問題。
（二）完善審計業(yè)務報備制度。
（三）會計事務所執(zhí)業(yè)質量檢查選取樣本是關鍵面對眾多的審計報告，行政監(jiān)督檢查不能僅僅停留在“審計程序是否到位、審計證據(jù)是否充分”上，更要注重檢查樣本時，可重點關注：收費異常的審計報告、隱瞞收入的審計報告、特定用途的審計報告、半年度或跨年度的審計報告、被投訴的審計報告。
國有企業(yè)審計報告案例篇十三
一、公司全部營業(yè)收入來自于小額偶發(fā)性關聯(lián)交易是否符合“具有持續(xù)經營能力”
一、問題。
公司全部營業(yè)收入來自于小額偶發(fā)性關聯(lián)交易是否符合“具有持續(xù)經營能力”的規(guī)定。
二、事實。
（1）公司報告期內的營業(yè)收入情況（《公開轉讓說明書》第21頁）。
《全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)業(yè)務規(guī)則》第2.1條要求：“業(yè)務明確，具有持續(xù)經營能力”?！度珖行∑髽I(yè)股份轉讓系統(tǒng)股票掛牌條件適用基本標準指引（試行）》（以下簡稱“《指引》”）對“持續(xù)經營能力”進行了具體規(guī)定。持續(xù)經營能力，是指公司基于報告期內的生產經營狀況，在可預見的將來，有能力按照既定目標持續(xù)經營下去。公司業(yè)務在報告期內應有持續(xù)的營運記錄，不應僅存在偶發(fā)性交易或事項。營運記錄包括現(xiàn)金流量、營業(yè)收入、交易客戶、研發(fā)費用支出等。
三、分析。
公司在《公開轉讓說明書》中將2011年和2012年發(fā)生的兩筆關聯(lián)交易（報告期內的所有交易）認定為偶發(fā)性的關聯(lián)交易。但是《指引》規(guī)定公司業(yè)務在報告期內應有持續(xù)的營運記錄，不應僅存在偶發(fā)性交易或事項。
公司在報告期內僅發(fā)生兩筆小額偶發(fā)性關聯(lián)交易且在最近一期沒有營業(yè)收入，是否具有“持續(xù)經營能力”有商榷。但是該案例對“持續(xù)經營能力”的解釋提供了借鑒意義。
二、未分配利潤為負情況下變更股份公司。
一、問題。
“請主辦券商和律師就公司在未分配利潤為負情況下變更股份公司是否合法合規(guī)發(fā)表意見。”
二、律師答復。
依據(jù)大華會計所出具的標準無保留意見《審計報告》（大華審字[2013]005695號），2013年8月31日，公司的資產合計為5,959,910.24元；公司負債合計為946,492.98元（其中2013年8月31日，控股股東吳輝與公司達成協(xié)議，將公司應付控股股東吳輝債務豁免了100萬元）；所有者權益合計為5,013,417.26元，也就是經審計凈資產5,013,417.26元。
依據(jù)大華會計所大華驗字[2012]000332號《驗資報告》，公司以不高于審計機構審計且不高于評估機構評估的凈資產值折股，5,000,000.00元為注冊資本，余額13,417.26元進入資本公積金，整體變更為股份有限公司。
經本所律師核查：本次酷買網(wǎng)有限整體變更為酷買網(wǎng)股份符合《公司法》第九十五條規(guī)定“有限責任公司變更為股份有限公司時，折合的實收股本總額不得高于公司凈資產額?！??！稑I(yè)務規(guī)則》第2.1條第（一）款明確：“有限責任公司按原賬面凈資產值折股整體變更為股份有限公司的，存續(xù)時間可以從有限責任公司成立之日起計算”。法律法規(guī)方面沒有未分配利潤為負的情況下，不能進行股改的禁止性規(guī)定；同時，本次折股經過了合法程序，不存在損害公司、股東、債權人利益的情形。綜上，本所律師認為，整體變更時有限公司未分配利潤為負的情況不影響公司通過經審計凈資產賬面價值轉股本整體變更為股份公司的合法合規(guī)性。
三、小結。
《公司法》規(guī)定：“有限責任公司變更為股份有限公司時，折合的實收股本總額不得高于公司凈資產額?！钡沁@與公司的未分配利潤情況無關。法律法規(guī)方面沒有未分配利潤為負的情況下，不能進行股改的禁止性規(guī)定。
三、非專利技術出資超過20%。
一、問題簡要闡述。
公司設立時非專利技術出資比例超過20%，與當時公司法相關規(guī)定不符。公司設立時有效的《公司法》第24條第2款規(guī)定,“以工業(yè)產權、非專利技術作價出資的金額不得超過有限責任公司注冊資本的百分之二十,國家對采用高新技術成果有特別規(guī)定的除外”。而《全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)股票掛牌條件適用基本標準指引（試行）》要求公司股東的出資合法、合規(guī)，出資方式及比例應符合《公司法》相關規(guī)定。
二、關注點。
非專利技術出資比例超過當時公司法規(guī)定這一問題之解決。
三、解決方案。
1、尋找特別法。
當普通法與特別法沖突時，優(yōu)先適用特別法?！秶鴦赵恨k公廳轉發(fā)科技部等部門關于促進科技成果轉化若干規(guī)定的通知》規(guī)定，以高新技術成果向有限責任公司或非公司制企業(yè)出資入股的，高新技術成果的作價金額可達到公司或企業(yè)注冊資本的35%，另有約定的除外。
2、盡調鑒定報告。
盡調發(fā)現(xiàn)案例公司有中國地質大學、水利部規(guī)劃設計院、國土資源部信息中心以及武漢大學多名專家簽署的鑒定報告，認為出資的專利技術具有極高的技術創(chuàng)新性。
3、實際說明出資當時獲工商認可且影響已消除。
披露該非專利技術出資得到主管工商局的認可且已經實際到位；至2012年該非專利技術賬面價值已全部攤銷完，凈值為0；股改時已不存在出資比例超過法定比例的情形。
四、評析。
針對非專利技術出資超過當時公司法規(guī)定比例這一問題的解決思路大致如下：
1、尋找使得實際比例合法的特別法。
2、在存在特別法的規(guī)定時，盡調是否具備滿足特別法規(guī)定的條件。
3、若前兩步任一步不滿足，可說明影響已經消除。
4、若影響沒有消除，可讓專利技術出資股東將超出比例部分以現(xiàn)金方式再出資。
5、若上述多個步驟滿足，可強化問題解決。
四、掛靠集體企業(yè)股權轉讓。
一、問題闡述。
天松醫(yī)療前身為桐廬尖端，實質股東徐天松持有股權掛靠在桐廬鎮(zhèn)工辦處，而這部分股權轉讓給了德國費格?？赡艽嬖诠蓹嗖幻魑约皣匈Y產流失問題。
二、解決方案。
1、如實披露。
公司在公開轉讓說明書中如實披露了上述事項。桐廬鎮(zhèn)工辦所持有桐廬尖端股權實質為徐天松所有，因此本次股權轉讓實質為徐天松將其所持有桐廬尖端部分股權轉讓給德國費格。
2、解除掛靠關系德國費格已履行完畢前述股權轉讓價款支付義務，該款項已由徐天松收取，本次股權轉讓完成后，桐廬尖端已解除其與桐廬鎮(zhèn)工辦之間的掛靠關系。
3、政府相關部門確認。
桐廬縣人民政府出具通知，確認桐廬尖端為掛靠集體企業(yè)，名為集體企業(yè)，實屬民營企業(yè)，掛靠及解除掛靠期間，未占用任何集體或國有資產。杭州市人民政府國有資產監(jiān)督管理委員會出具反饋意見，確認桐廬尖端在掛靠桐廬鎮(zhèn)工辦期間，桐廬鎮(zhèn)工辦未對桐廬尖端進行任何形式地投入，也未參與過桐廬尖端生產經營活動，未收取過桐廬尖端分配和其他任何利益，桐廬尖端也未占用、使用集體或國有資產，未造成集體或國有資產的流失。
三、案例評析。
民營企業(yè)掛靠在集體企業(yè)可能存在股權不明晰以及在掛靠過程中可能會存在占用國有資產或者國有資產流失問題的可能。對于股權不明可以通過確認掛靠關系來解決，具體而言可以由當事人出具聲明。而對于涉及國有資產相關問題，往往需要人民政府或上級主管單位出具相關的證明。
五、股東以凈資產增資、公司購買凈資產是否合法合規(guī)。
重點問題“。
一、1、請主辦券商、律師補充核查有限公司設立出資的真實性，王洪強以凈資產增資、公司購買凈資產事項的合法合規(guī)性?！?BR> 答復：根據(jù)上述問題，本所對公司進行進一步核查，確認如下：
（一）根據(jù)臨風科技歷次變更的工商資料，經核查，本所律師確認如下事實：
2011年8月2日，股東王洪強先生簽署《公司章程》，決定出資設立山東臨風鼓風機有限公司，注冊資本為1500萬元。
2011年8月2日，山東大乘聯(lián)合會計師事務所出具魯大乘驗字[2011]a0409號《驗資報告書》，經查驗，截至2011年8月2日，公司已經收到股東王洪強繳納的注冊資本（實收資本）共計1500萬元，股東以貨幣出資。
2011年8月3日，公司取得臨沂市工商行政管理局頒發(fā)的注冊號為37***55的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》，注冊資本為1500萬元，實收資本1500萬元。
綜上所述，臨風鼓風機經過會計師事務所審驗出資并出具了《驗資報告》，經主管工商行政管理局核準設立登記并頒發(fā)了《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》，本所認為臨風鼓風機設立時的股東出資是真實的，符合《公司法》的相關規(guī)定。
（二）根據(jù)臨風科技歷次變更的工商資料、《資產移交協(xié)議書》以及政府確認函等資料，經核查，本所律師確認如下事實：
2011年10月20日，公司與臨沂市風機廠股東王洪強簽署《資產移交協(xié)議書》，約定王洪強將經北京國友大正資產評估有限公司評估的資產，評估基準日2011年8月31日評估值3858.00萬元，移交給公司，用于增加注冊資本。
2011年10月22日，公司股東作出股東決定，公司股東以其作為投資人的臨沂市風機廠凈資產對公司進行增資。臨沂風機廠臨沂市風機廠經評估后，凈資產評估值為人民幣3858萬元，其中1500萬元由公司購買，剩余2358萬元，公司股東以其中的1510萬元人民幣增加公司注冊資本，其余848萬元計入公司資本公積。
2011年10月24日，中瑞岳華會計師事務所山東分所出具中瑞岳華魯驗字[2011]029號《驗資報告》，經審驗，截至2011年10月24日，公司已收到王洪強繳納的新增注冊資本合計人民幣1510萬元。股東王洪強以原所有的個人獨資企業(yè)臨沂市風機廠凈資產出資。2011年10月27日，公司取得臨沂市工商行政管理局頒發(fā)的變更后的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》，注冊資本為3010萬元，實收資本為3010萬元。
（一）出具之日，評估范圍內的資產已經全部移交給臨風科技，由臨風科技占有使用。此外，臨沂市政府于2014年5月5日出具了臨政報[2014]28號《臨沂市人民政府關于對山東臨風科技股份有限公司歷史沿革問題合法性予以確認的請示》，確認自1979年開始至2013年11月股份公司設立期間歷史沿革“符合當時國家相關法律、法規(guī)的規(guī)定，不存在潛在的隱患和法律糾紛”。
綜上所述，王洪強以凈資產增資、公司購買凈資產事項符合《中華人民共和國個人獨資企業(yè)法》、《公司法》、《中華人民共和國合同法》等相關規(guī)定，協(xié)議雙方履行了必備法律程序，履行了各自約定的義務。
六、公司股東使用個人銀行卡收款是否構成實質性障礙。
公司使用股東個人卡收款情形是否符合公司法相關規(guī)定、公司是否符合規(guī)范經營的掛牌條件發(fā)表意見。反饋意見回復：
（一）公司業(yè)務特點和使用該卡的客觀背景。
公司的業(yè)務和客戶具有如下特點：中國蛋雞產業(yè)集約化程度尚待提高，可尋找的專業(yè)化、集約化、規(guī)模化蛋雞養(yǎng)殖企業(yè)客戶資源有限，農村養(yǎng)殖合作社、農村個人和農村經濟人是國內蛋雞養(yǎng)殖和生產資料流通主要形式；因蛋雞養(yǎng)殖周期長的原因，單個客戶購買周期長，短期持續(xù)下單能力有限；客戶數(shù)量規(guī)模大，但客戶受區(qū)域性限制，分布零散；公司現(xiàn)有客戶多為經公司多次遴選并長期合作的優(yōu)質客戶資源，潛在客戶開發(fā)遵循選擇優(yōu)質客戶原則。公司為向客戶供應最佳性價比雛雞，并提供產品前期品質保障，結合未來的產能提升，因此采取以產定銷模式，為保證產銷平衡和訂單連續(xù)，需建立大規(guī)模的客戶基礎，鑒于蛋雞養(yǎng)殖行業(yè)現(xiàn)狀和客戶構成，企業(yè)客戶資源選擇基礎有限，因此大多數(shù)客戶需在農村養(yǎng)殖合作社、農村個人和農村經濟人中去選擇，鑒于部分地區(qū)養(yǎng)殖分散度較大，可能對客戶管理效率和貨款支付能力產生影響，因此在部分養(yǎng)殖分散度較大地區(qū)采取以農村經濟人（注：公司稱為“經銷商”）經銷形式，因此產生個人客戶銷售額較大的情況。目前農村經濟人經銷形式是家禽行業(yè)生產資料和農產品銷售和流通的主要方式之一，對于公司也存在充分必要性。公司通過對當?shù)厥袌龅牧私夂头治觯x取相關行業(yè)內在當?shù)厥袌鲚^具影響力和銷售能力的人員作為經銷商，進行一定市場內的個人養(yǎng)殖大戶的挖掘及維護，可以提高公司在當?shù)厥袌龅钠放浦龋瑥亩鴶U大公司的市場占有率，為后期的進一步擴展提供可靠地保障。
（二）公司的銷售流程。
公司根據(jù)業(yè)務特點，制訂了《銷售管理制度》、《銷售部授權范圍管理制度》、《銷售人員對運輸?shù)谋O(jiān)管制度》、《經銷商銷售流程》等銷售相關的內部控制制度，對銷售計劃的制訂、客戶訂單的確認、收取定金、發(fā)貨、收款、售后回訪等進行了規(guī)定。
根據(jù)當期確定的銷售政策，發(fā)貨前全款交清的，銷售部會在發(fā)貨前通知客戶付款，財務確認收款后通知銷售方可發(fā)貨；對于貨到后付清款的，公司要求司機代收貨款后方可卸貨，現(xiàn)金收款的需于5日內交存至公司銀行賬戶；對于賒銷的客戶，銷售部按照約定及時催收。
（三）公司的收入確認和結算業(yè)務規(guī)則。
公司的結算方式分為三種，分別為預收全款、預收定金發(fā)貨前付清余款、預收定金供貨后有賬期。公司依據(jù)客戶的合作情況、客戶在市場影響力、區(qū)域市場的特點等各方面情況對客戶會有不同的貨款結算政策。
（四）報告期內該卡的管理和使用情況及目前進一步規(guī)范情況。
公司報告期內，存在以公司法定代表人魏曉明個人開立銀行卡（7018賬戶）用于收取部分貨款的情況。該個人銀行卡由公司財務進行保管，公司對該賬戶的收、支管理比照公司賬戶進行管理，不允許坐支款項，賬戶收款只允許收客戶存入的貨款，支付款項均需轉入公司的對公賬戶。財務部門通常每日將到賬明細發(fā)送給銷售內勤，由銷售部門與客戶核對收款信息后通知財務，財務將已核對確認至具體客戶的款項轉入公司對公賬戶，并按照客戶明細記錄貨款。
魏曉明自1992年開始從事蛋種雞的養(yǎng)殖、孵化時，經營主要以個人承包經營模式，該銀行卡系當時所開立的個人銀行卡。公司報告期內經營業(yè)務中一部分是直接銷售給全國各地的經銷商，其中的部分經銷商所在地較為偏遠，所在地的部分銀行營業(yè)網(wǎng)點未開立對公結算業(yè)務（如新疆）；對公賬戶結算存在匯款手續(xù)復雜、到賬不及時、周末及節(jié)假日不營業(yè)，而公司需在收到客戶貨款后，方予以發(fā)貨（雞苗理想保質期48小時），個人賬戶到賬能夠及時查詢，有利于公司業(yè)務開展；另外，該卡無打款手續(xù)費，同時很多老客戶的長期合作習慣難以改變。基于以上原因，公司的一部分客戶一直將貨款打入該卡進行結算，公司將7018銀行卡上收取的貨款及時核對轉入公司對公賬戶。
將貨款打入該卡的客戶并不僅為未開立對公結算業(yè)務的銀行分支機構的客戶，由于對公賬戶存在匯款復雜、節(jié)假日不上班、到賬不及時等情況，部分其他客戶也存在向該卡匯入貨款的情況。
公司將7018賬戶按照銀行賬戶嚴格進行管理，且該卡執(zhí)行款項的轉出只流向公司的對公賬戶，由財務部一人保管秘鑰（銀行卡及網(wǎng)銀u盾），另一人保管銀行卡密碼及網(wǎng)銀密碼。該卡收到的款項全部為客戶匯入該卡的貨款，該卡在管理中不允許坐支款項，且未發(fā)生坐支款項，僅是銀行扣取的網(wǎng)銀費用、短信費用及收取的銀行利息，均由財務規(guī)范記賬。該卡辦理了注冊客戶查詢功能，財務部門每日將到賬明細發(fā)送給銷售內勤，由銷售部門與客戶核對收款信息后通知財務部門，財務部門將已核對確認至具體客戶的款項轉入公司對公賬戶，并按照客戶明細記錄貨款。
目前針對7018賬戶公司已采取了進一步規(guī)范措施：會同銀行將該卡在銀行辦理了自動歸集業(yè)務（每日每筆隨時將到賬貨款自動轉入對公賬戶），同時將該卡的網(wǎng)銀業(yè)務包括支付業(yè)務均取消，以監(jiān)事王忠賢的名義在中國銀行開立保管箱業(yè)務，鑰匙和密碼分別由兩人保管，將銀行卡和網(wǎng)銀u盾委托第三方（銀行保管箱）進行保管，由公司監(jiān)事王忠賢及員工馮茹娟在銀行預留身份證，在兩人憑公司授權同時在場且出示身份證后，方能夠從第三方（銀行保管箱）取出。公司將7018賬戶完全比照銀行賬戶嚴格進行管理，以控制可能發(fā)生的財務風險，保證該卡及卡上資金的安全。
雖然基于公司業(yè)務特點和客觀背景，該卡的存在有其歷史的客觀限制和現(xiàn)實的需要，但違反了《公司法》第一百六十四條“公司應當依照法律、行政法規(guī)和國務院財政部門的規(guī)定建立本公司的財務、會計制度”和第一百七十二條規(guī)定“對公司資產，不得以任何個人名義開立賬戶存儲”以及《中華人民共和國商業(yè)銀行法》第四十八條規(guī)定“任何單位和個人不得將單位的資金以個人名義開立帳戶存儲”的規(guī)定。
從實際情況看，報告期內該卡按照公司對公銀行賬戶管理，款項的收入業(yè)經公司銷售和財務審核確認，款項的支出只流向公司的對公賬戶，未發(fā)生坐支和其他支付的情況。公司已進一步提高了認識，目前已經進一步規(guī)范，實質上保障將該卡完全按照公司對公銀行賬戶管理，采取了由銀行逐日對該卡資金收入自動歸集業(yè)務、取消了取款和網(wǎng)銀轉賬及其他支付功能、將卡實物與卡主隔離由第三方保管箱保管（卡主如果掛失，卡號變化，此卡即失效），且由公司監(jiān)事王忠賢和一名員工馮茹娟在銀行預留身份證，兩人經公司授權同時在場并出示身份證明后，方能夠從第三方（銀行保管箱）取出該卡或u盾，保證該卡及卡上資金的安全，也維護了其他股東的利益。
盡管目前公司的開卡銀行尚無以對公名義開立銀行卡的業(yè)務，但隨著公司在全國股轉系統(tǒng)掛牌變?yōu)楣姽竞凸緲I(yè)務的進一步發(fā)展，公司計劃將根據(jù)實際情況逐步解決客戶匯款障礙、改變客戶習慣，在不影響業(yè)務開展，保障股東利益的前提下最終停止使用并注銷該卡。
律師核查后認為，由于報告期內該卡沒有用于與公司經營無關的活動，卡內流入資金全部為合法收入貨款且經過公司銷售和財務審核確認、亦不存在坐支等情況，所收款項均及時完整的轉入公司對公賬戶，不存在未計收入或多計收入的情形，也不存在資金體外循環(huán)的情況；公司目前進一步采取的卡與卡主隔離、銀行實時自動歸集轉款、通過第三方（銀行）協(xié)助監(jiān)管等措施進一步公司加強了對該卡的管控；由于企業(yè)目前的經營特點等客觀因素制約，為保障公司的業(yè)務正常開展進而保障股東利益，該卡一段時間內存在有其必要性，不會影響財務核算信息真實、準確、完整。雖然公司形式上未能完全滿足《公司法》的要求，但由于該卡的使用是歷史形成的，采取強行終止使用的措施會給公司業(yè)務帶來不利影響，同時該卡已經完全在公司的掌控之下，風險已經得到有效控制，公司能夠達到合法規(guī)范經營的實質要求，因此該卡的存在和使用不影響公司本次掛牌。
七、公司改制為股份公司設立過程。
經本所律師核查，公司以有限責任公司整體變更方式設立為股份有限公司已履行以下程序：4.1立信會計師事務所對展唐有限截至2012年11月30日的財務報表進行了審計，并出具了編號為信會師報字[2013]第150571號的《審計報告》，經審計確認的展唐有限2012年11月30日賬面凈資產為85,054,028.21元。
4.2銀信資產評估有限公司對展唐有限截至2012年11月30日的所有者權益（凈資產）進行了評估，并出具了編號為銀信資評報（2012）滬第614號的《展唐通訊科技（上海）有限公司擬股份制改制凈資產評估報告》，截至2012年11月30日（評估基準日），展唐有限的所有者權益（凈資產）清查調整后賬面值為8,505.40萬元，評估值為8,821.61萬元。4.3展唐有限于2013年4月24日召開董事會，通過決議同意將展唐有限整體變更設立為股份公司，以2012年11月30日為改制審計基準日，以經審計的展唐有限原賬面凈資產85,054,028.21元，扣除利潤分配2,176,851.43元后，以82,877,176.78元為基準按照1:0.9653比例折為8,000萬股，由全體股東按照其各自在展唐有限中的出資比例認購，余額2,877,176.78元計入股份公司資本公積；同意將cgmobileholdings、smarttarget、sunrasiainvestment、上海乾慧、寧波經世、上海吉信、上海銀唐、新疆古月楊、湖北高和、上海正賽聯(lián)、深圳金色森林、上海農天治勝、上海贏益共同作為股份公司的發(fā)起人，股份公司的股份總數(shù)乘以發(fā)起人各自在展唐有限中的出資比例，即成其作為發(fā)起人在股份公司中持有的股份數(shù)；同意全體發(fā)起人就展唐有限整體變更設立為股份公司事宜簽署《展唐通訊科技（上海）股份有限公司發(fā)起人協(xié)議》和《展唐通訊科技（上海）股份有限公司章程》。
4.4公司全體發(fā)起人于2013年4月24日簽署《展唐通訊科技（上海）股份有限公司發(fā)起人協(xié)議》和《展唐通訊科技（上海）股份有限公司章程》。
月10日向公司換發(fā)《中華人民共和國外商投資企業(yè)批準證書》（編號：商外資滬股份字[2007]2985號），企業(yè)類型為外商投資股份制，經營年限為不約定，注冊資本為8,000萬元，經營范圍為從事與電子通信相關的技術和軟件產品的研發(fā)、技術轉讓，并提供相關的技術咨詢及技術服務；電子通訊產品的批發(fā)、進出口、傭金代理（拍賣除外）并提供相關配套服務。（不涉及國營貿易管理商品，涉及配額、許可證管理商品的，按國家有關規(guī)定辦理申請；涉及行政許可的憑許可證經營）。
4.72013年5月17日，公司召開創(chuàng)立大會暨2013年第一次臨時股東大會，審議通過了《關于公司整體變更設立為展唐通訊科技（上海）股份有限公司的議案》、《關于公司整體變更設立為展唐通訊科技（上海）股份有限公司籌建工作報告的議案》、《關于展唐通訊科技（上海）股份有限公司籌建費用報告的議案》、《關于公司債權債務繼承的議案》等議案，同意展唐有限整體變更設立為股份公司，以2012年11月30日為改制審計基準日，以經審計的公司凈資產85,054,028.21元，扣除利潤分配2,176,851.43元后，以82,877,176.78元為基準按照1:0.9653比例折為8,000萬股，由全體股東按照其各自在公司中的出資比例認購，余額2,877,176.78元計入公司資本公積；選舉曹剛、吳方、姚艷、藍欣開、吳震、nishidakenji、夏穎奇、楊驊和黃德漢組成股份公司第一屆董事會，董事會下設戰(zhàn)略決策委員會、審計委員會、提名委員會和薪酬與考核委員會四個專門委員會；選舉李茗和季玉燕為股份公司股東代表監(jiān)事，與由職工代表大會選舉的職工代表監(jiān)事陸琴利共同組成股份公司第一屆監(jiān)事會；通過股份公司《公司章程》、《股東大會議事規(guī)則》、《董事會議事規(guī)則》和《監(jiān)事會議事規(guī)則》等內部制度文件；并授權董事會及經董事會正式授權的人員辦理股份公司工商登記等相關事宜。4.8立信會計師事務所于2013年8月28日出具編號為信會師報字[2013]第113802號的《驗資報告》，對展唐有限整體變更為股份公司的股本到位情況進行了審驗，截至2013年5月17日，公司已根據(jù)《公司法》有關規(guī)定及公司折股方案，將展唐有限截至2012年11月30日止經審計的凈資產82,877,176.78元，按1:0.9653的比例折合股份總額，共計80,000,000股，每股面值1元，共計股本80,000,000元，由全體發(fā)起人按原比例分別持有，大于股本部分2,877,176.78元計入資本公積。4.92013年9月6日，公司辦理完畢變更為股份公司的工商變更登記，并取得上海市工商行政管理局頒發(fā)的注冊號為***（市局）的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》。
4.10根據(jù)公司提供的加蓋展唐有限稅款征收機關公章的《稅收通用繳款書》，展唐有限整體變更為股份公司時，就展唐有限資本公積金、盈余公積金和未分配利潤轉增股本事宜，展唐有限為cgmobileholdings代扣代繳預提所得稅959,751.75元，上海市徐匯區(qū)國家稅務局、上海市地方稅務局徐匯區(qū)分局出具編號為***394號和***113號的《服務貿易、收益、經常轉移和部分資本項目對外支付稅務證明（付匯專用）》；展唐有限為smarttarget代扣代繳預提所得稅496,023.34元，上海市徐匯區(qū)國家稅務局、上海市地方稅務局徐匯區(qū)分局出具編號為***378號和***096號的《服務貿易、收益、經常轉移和部分資本項目對外支付稅務證明（付匯專用）》；展唐有限為sunrasiainvestment代扣代繳預提所得稅223,608.01元，上海市徐匯區(qū)國家稅務局、上海市地方稅務局徐匯區(qū)分局出具編號為***437號和***097號的《服務貿易、收益、經常轉移和部分資本項目對外支付稅務證明（付匯專用）》。
綜上所述，本所律師認為，公司改制設立的程序、資格、條件和方式符合《公司法》等有關法律、法規(guī)的規(guī)定，并經有權的商務主管部門批準，依法就展唐有限資本公積金、盈余公積金和未分配利潤轉增股本事宜為境外股東代扣代繳預提所得稅，設立時履行了必要的審計、評估和驗資程序，符合法律、法規(guī)和規(guī)范性文件的規(guī)定。
八、設立境外公司返程投資未辦理外匯登記。
根據(jù)香港張永賢·李黃林律師行（li,wong,lam&）于2013年9月2日出具的法律意見書，cgmobileholdings是一家于2012年3月7日在香港設立的有限責任公司，公司編號為1714080，注冊地址為roomd,10thfloor,towera,billioncentre,1wangkwongroad,kowloonbay,kowloon,hongkong,prc，自2012年3月7日起至今，cgmobileholdings唯一董事一直為caogang（曹剛），cgmobileholdings已發(fā)行股份數(shù)為10,000股，每股面值1港元，一直全部由caogang（曹剛）認購。自2012年3月7日起至今，cgmobileholdings由曹剛100%所有。
經核查，曹剛在香港設立cgmobileholdings并返程投資展唐有限時未辦理境內居民個人境外直接投資相關外匯登記手續(xù)。根據(jù)《國家外匯管理局關于境內居民通過境外特殊目的公司融資及返程投資外匯管理有關問題的通知》（匯發(fā)[2005]75號，“75號文”）規(guī)定，“特殊目的公司”是指境內居民法人或境內居民自然人以其持有的境內企業(yè)資產或權益在境外進行股權融資（包括可轉換債融資）為目的而直接設立或間接控制的境外企業(yè)。境內居民個人境外控制或設立特殊目的公司需要辦理外匯登記。75號文規(guī)定的特殊目的公司有兩個條件，其一，進行境外股權融資，其二，股權融資的基礎是境內資產或權益。
根據(jù)曹剛本人提供的說明，2012年展唐有限籌備境內a股上市，為滿足中國證監(jiān)會對擬上市公司控股股東監(jiān)管透明度的要求，曹剛于2012年3月7日在香港設立cgmobileholdings，2012年9月，cgmobileholdings從ghrdevelopment受讓展唐通訊51.69%的股權。曹剛設立境外公司cgmobileholdings的目的是為了從ghrdevelopment受讓展唐通訊股權，搭建外資投資平臺，并非為了境外融資。因此，曹剛設立境外公司cgmobileholdings不屬于75號文“境內居民自然人以其持有的境內企業(yè)資產或權益在境外進行股權融資”的情形，不適用75號文。根據(jù)《國家外匯管理局關于進一步改進和調整直接投資外匯管理政策的通知》（匯發(fā)[2012]59號，“59號文”）以及《國家外匯管理局關于印發(fā)外國投資者境內直接投資外匯管理規(guī)定及配套文件的通知》（匯發(fā)[2013]21號）等外匯管理規(guī)定，境內居民個人通過不屬于75號文所指特殊目的公司性質的境外企業(yè)已對境內進行直接投資的，該境外企業(yè)視為非特殊目的公司處理，應在外匯局相關業(yè)務系統(tǒng)中將其標識為“個人非特殊目的公司返程投資”。
曹剛向國家外匯管理局上海市分局申請辦理cgmobileholdings“個人非特殊目的公司返程投資”標識，國家外匯管理局上海市分局理解cgmobileholdings應屬于75號文規(guī)范的特殊目的公司，曹剛應按照75號文的規(guī)定辦理境內居民個人特殊目的公司外匯補登記手續(xù)，并受理了曹剛先生關于cgmobileholdings的境外特殊目的公司外匯補登記申請。截至本法律意見書出具日，國家外匯管理局上海市分局已在曹剛先生提交的《境內居民個人境外投資外匯登記表》上加蓋資本項目外匯核準章，為曹剛先生在香港設立cgmobileholdings辦理了個人境外投資外匯補登記手續(xù)。
本所律師認為，實際控制人曹剛設立境外公司cgmobileholdings并返程投資展唐有限，未辦理境內居民個人境外直接投資外匯登記手續(xù)，程序上存在瑕疵，鑒于國家外匯管理局上海市分局已為曹剛補辦了境外直接投資外匯登記，該不規(guī)范行為已經得到糾正，符合現(xiàn)行有效的規(guī)范性文件的規(guī)定，因此，不構成公司本次申請掛牌的實質性法律障礙。
國有企業(yè)審計報告案例篇十四
十堰邦尼房地產交易咨詢有限公司：
我們審計了后附的貴公司財務報表，包括20xx年xx月xx日的資產負債表，20xx年度的損益表。
一、管理層對財務報表的責任。
按照企業(yè)會計準則和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定編制財務報表是貴公司管理層的責任，這些責任包括：(1)設計、實施和維護與財務報表編制相關的內部控制以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報；(2)選擇和運用恰當?shù)臅嬚撸?3)作出合理的會計估計。
二、注冊會計師的責任。
我們的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發(fā)表審計意見。
我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定實施了審計工作，中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據(jù)。
選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表是否重大錯報的風險評估。
在進行風險評估時，我們考慮與財務報表編制相關的內部控制，以設計恰當?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對內部控制的有效性發(fā)表意見。
審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、恰當?shù)?，為發(fā)表意見提供了基礎。
三、審計意見。
我們認為，貴公司財務報表已經按照企業(yè)會計準則和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允地反映了貴公司12月31日的財務狀況以及20xx年度的經營成果。
審計事項說明。
一、公司簡介。
十堰邦尼房地產交易咨詢有限公司于6月3日經十堰市工商行政管理局批準成立，公司注冊資本100萬元；注冊號：420300000062837/1;經營地址：十堰市人民北路港暉二樓；公司法定代表人：李豪。
主要經營范圍：商品房銷售代理；房地產項目策劃；二手房代理；房屋租賃代理；房地產評估代理；房地產過戶手續(xù)及產權證代辦；房地產抵押貸款代辦；網(wǎng)頁設計、制作。
二、主要會計政策。
1.會計制度：本公司執(zhí)行財政部頒發(fā)的企業(yè)會計準則和《企業(yè)會計制度》及其補充規(guī)定。
2.會計期間：自公歷每年x月x日至xx月xx日。
3.記帳原則和計價基礎：以權責發(fā)生制為記帳原則，以借貸記帳法核算，以實際成本為計價基礎。
4.記帳本位幣：以人民幣為記帳本位幣。
5.現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的確定標準：本公司將期限較短(指購買日起三個月內到期)、流動性強、易于轉換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風險較小的投資作為現(xiàn)金等價物。
6.存貨：存貨主要包括庫存商品、低值易耗品；存貨的取得按實際成本計價，存貨的實際成本包括采購成本、加工成本和其他成本；存貨的'發(fā)出按照實際成本法計算發(fā)出存貨的實際成本。
7.固定資產：
(1)固定資產標準為使用期限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具及其他與生產經營有關的設備、器具、工具等；不屬生產經營主要設備的物品，單位價值在元以上，并且使用期限超過二年的資產。
(2)固定資產折舊采用直線法平均計算，并按固定資產類別、原值、估計經濟使用年限和預計殘值確定其折舊率。
本公司固定資產按月提取折舊，當月增加的固定資產，從下月起計提折舊，當月減少的固定資產，從下月起停止計提折舊。
8、財務費用：財務費用包括為本公司籌集生產經營所需資金而發(fā)生的銀行借款利息支出(減利息收入)、匯兌凈損失、金融機構手續(xù)費、折價或溢價的攤銷等。
9、管理費用：管理費用包括職工工資，福利費，工會經費，待業(yè)保險，勞動保險，審計費，業(yè)務招待費，固定資產折舊費，小車經費，辦公費，水電費，郵電費，差旅費，會議費等。
國有企業(yè)審計報告案例篇十五
底，廈門某集團下屬企業(yè)在工資方面的投訴引起了公安局對該集團資金鏈的注意。經過公安部門和檢查部門的調查發(fā)現(xiàn)，注冊會計師林某、聶某為該集團及下屬企業(yè)出具30份虛假審計報告。根據(jù)銀行規(guī)定，企業(yè)銀行貸款需出具有公信力的會計師事務所的審計報告，作為獨立第三方，會計師事務所應針對企業(yè)資產經營狀況作出客觀真實的評價，以起到見證、保護和證明的作用。而實際情況是該集團頻臨破產，且銀行貸款金額巨大，涉及全國數(shù)家銀行貸款20多億元。1月11日林某、聶某被公安機關逮捕。
二、案例分析。
（一）違規(guī)事實及手段。
1.根據(jù)虛假財務報表出具虛假審計報告。20初，該集團及其下屬企業(yè)在地不抵債的情況下，為了騙取銀行貸款，時任集團財務總監(jiān)的王某指使公司會計人員人為地扭虧為盈，編制符合銀行貸款條件的虛假財務報表。有該集團會計中心主任張某將這些虛假財務報表提供給為該集團公司及下屬企業(yè)進行正常審計的a會計師事務所的注冊會計師聶某，要求聶某按照虛假財務報表出具審計報告。聶某知道這些財務報表存在虛假成分，擔心自己所在的a會計師事務所不同意出具虛假審計報告，便聯(lián)系b會計師事務所會計師林某，并許以40萬元的報酬。林某根據(jù)該集團提供給聶某的電子資料在未進行任何審計程序及編寫工作底稿的情況下，為該集團炮制30份虛假審計報告，b會計師事務所沒有保存審計檔案。該集團利用這些審計報告順利獲得了銀行貸款。
2.利用行業(yè)管理漏洞騙取執(zhí)業(yè)資格。。林某在組建會計師事務所時，為了達到辦所條件，邀請某審計局一名擁有注冊會計師證書的退休干部郭某加盟，并許以不用上班且給予每月3300元的固定工資。在林某的要求下，郭某簽發(fā)了100份左右空白審計報告，供林某使用。林某在接到聶某介紹的業(yè)務時，便使用郭某原先簽了字、概率私章的空白報告書進行了打印，然后簽上自己名字、蓋上私章及單位公章，于是30份虛假審計報告就這樣一夜之間誕生了。
（二）違規(guī)動機及原因。
1.行業(yè)無序競爭。b會計師事務所20收入90多萬元，年400萬元，收入500多萬元。該會計師事務所業(yè)務收入增長之快，主要是通過簡化審計程序，批量出具業(yè)務報告，最多一年出具3000多分報告，而該會計師事務所只有7名注冊會計師，其中3人還是掛名的。
2.個人利益驅動。本案中，林某、聶某之所以冒險出具虛假審計報告，主要動力來自個人從中得到好處。在該筆審計費40萬元中，除了聶某付給林某12萬元外，其余28萬元分配無法考證。
3.現(xiàn)行法律無法對郭某進行處罰。
4.審計報告無法認證。該集團提交工商部門的是a會計師事務所的審計報告，而提交銀行的是b會計師事務所的審計報告，二者差異很大。工商、銀行之間信息溝通缺失。
國有企業(yè)審計報告案例篇十六
英國nfi項目每年均對上個財政年度的數(shù)據(jù)分析和對比情況出具審計報告，不僅橫向對比各行業(yè)數(shù)據(jù)欺詐的件數(shù)和金額，還縱向對比近年來的變化情況。一方面勾勒出欺詐問題出現(xiàn)的高風險重點行業(yè)和重點領域，為審計項目的選擇鎖定重點；另一方面動態(tài)反映數(shù)據(jù)欺詐問題的變化趨勢，不僅發(fā)現(xiàn)問題，還有針對性地跟蹤某類欺詐問題是否得到了遏制，已經發(fā)現(xiàn)的問題是否得到了有效整改。我國審計始終強調全面審計、突出重點，但是如何發(fā)現(xiàn)和突出重點卻一直是審計實踐面臨的難題。不但可以通過大數(shù)據(jù)的匯總、統(tǒng)計功能對被審計單位的情況進行總體把握，還可以通過橫向、縱向對比，聚類、關聯(lián)分析，發(fā)現(xiàn)存在虛報冒領、擠占挪用、重復申報、截留套取等違法違規(guī)問題的高發(fā)行業(yè)、領域、環(huán)節(jié)、單位和部門，為審計延伸提供精確制導的坐標，為審計項目計劃提供確切實在的依據(jù)。
二、大數(shù)據(jù)分析是績效審計的利器。
英國nfi通過大數(shù)據(jù)分析，不僅發(fā)現(xiàn)個案問題，還對同類問題的產生原因進行分析，促使相關部門和單位完善制度，堵塞漏洞，提高公共資金的使用效率和效益。近年來，隨著我國財經制度的不斷完善和加強，違反財經紀律、違法違規(guī)的問題得到了很大遏制，國家審計在繼續(xù)查處違法違規(guī)性問題的同時，也十分注重對公共財政資金使用績效進行審計。通過大數(shù)據(jù)集中分析平臺的關聯(lián)分析查詢，能夠從整體層面高效、便捷地發(fā)現(xiàn)諸如公共財政資金滯留的具體環(huán)節(jié)、時間；發(fā)現(xiàn)公共財政資金投向不符合產業(yè)政策導向；發(fā)現(xiàn)財政專項資金分配在地區(qū)和部門間存在的不均衡、不合理；發(fā)現(xiàn)財政投入的建設項目存在的進度滯后、效益與預期不符等問題。大數(shù)據(jù)提供的證據(jù)與審計抽查相比，能夠更加全面、客觀地反映某項公共財政資金產生的整體效果和存在問題。在此基礎上提出的審計意見和建議，更加充分、準確和有針對性，更能促使相關部門和單位完善制度、落實責任、加強管理，更好地實現(xiàn)公共財政資金的價值。
三、如何構建審計大數(shù)據(jù)平臺。
1.通過立法為建立審計大數(shù)據(jù)集中分析平臺奠定基石。英國nfi的數(shù)據(jù)收集和分析工作是依據(jù)2008年7月21日修訂的數(shù)據(jù)配比法案進行的，法律授權使英國審計委員會將數(shù)據(jù)收集、整理、分析等工作成為常態(tài)，這是審計開展大數(shù)據(jù)分析的基石。目前，我國審計法授予了審計機關在審計期間獲取被審計單位數(shù)據(jù)的權力，但是審計項目是單個開展的，各被審計單位之間的數(shù)據(jù)不能完全地相互關聯(lián)，形成了一個個數(shù)據(jù)孤島；并且，審計項目一結束，被審計單位就不愿意繼續(xù)向審計機關提供數(shù)據(jù)，難以對被審計單位進行持續(xù)的審計監(jiān)督。借鑒英國的經驗，我國應當從法律層面明確屬于國家審計范圍的政府部門、企事業(yè)單位、公共機構，以及使用公共財政資金的企業(yè)、單位等應當定期向審計機關提供電子數(shù)據(jù)，為國家審計進行大數(shù)據(jù)分析創(chuàng)造條件，從根本上解決目前存在的數(shù)據(jù)收集難、不完整、時效性差等問題，將一個個數(shù)據(jù)“孤島”連接起來，在此基礎上進行深入的關聯(lián)、對比和分析，真正發(fā)揮信息時代大數(shù)據(jù)的強大作用。
2.建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)格式標準。英國nfi項目的數(shù)據(jù)涉及相關政府部門、醫(yī)院、學校、養(yǎng)老金管理機構、房屋管理機構、銀行、部分私營企業(yè)等，提供的數(shù)據(jù)包括單位財務數(shù)據(jù)、單位業(yè)務數(shù)據(jù)、部分員工個人數(shù)據(jù)等，所有提供的數(shù)據(jù)均按照nfi項目指定的數(shù)據(jù)格式范圍。nfi收到各單位上傳的數(shù)據(jù)后，只需經過少量的數(shù)據(jù)清理，就可以整合到數(shù)據(jù)集中分析平臺中，對不同部門、機構、單位的數(shù)據(jù)進行對比分析。在信息化高度發(fā)展的今天，我國應當由審計部門牽頭，工信部、協(xié)會、高校等合作，建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)共享接口，在現(xiàn)有的xxx財務數(shù)據(jù)接口的基礎上，擴充和整合管理數(shù)據(jù)、業(yè)務數(shù)據(jù)等信息，實現(xiàn)大數(shù)據(jù)兼容匹配。
國有企業(yè)審計報告案例篇十七
本次內控審計得到公司各部門相關人員的配合與協(xié)助，使審計工作得以順利完成，特此致謝!
因限于重點，審計工作無法觸及所有方面;審計方法以抽樣為原則，因此在報告中未必揭示所有問題。
根據(jù)公司內部審計部門手冊的規(guī)定：被審計單位及其相關責任人員，不因其業(yè)務經過審計而代替、減輕或解除其應有的管理責任。
1、采購付款業(yè)務。
2、存貨管理業(yè)務。
3、生產成本核算。
4、銷售收款業(yè)務。
5、貨幣資金。
6、工薪循環(huán)。
xx集團監(jiān)察審計部。
來自：whoyzz《財務審計》。
推一薦：發(fā)原創(chuàng)得獎金，“原創(chuàng)獎勵計劃”來了！
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一、封面***公司機密內部審計報告報告名稱：關于abc的審計報告報告編號：abc集團內審字[200x]第0xx號出具報告時間：200x年xx月xx日報告抄送：董事長、各副總裁、董事長助理、財務總監(jiān)、xx部門二、報告...
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公司采購制度。
公司采購制度企業(yè)采購管理制度（一）凡由集團采供部代各生產企業(yè)采購的物資，采購合同簽訂后，由集團采供部采購人員將合同傳真至生產企業(yè)采購部。1、由各物資使用部門在保障生產經營和管理需要的前提條...
采購管理審計。
采購管理審計。確定采購計劃制訂的依據(jù)經管理層批準，采購計劃應包括以下內容：采購品種、數(shù)量、價格、質量要求、采購方式以及批量進度安排，察看年度采購計劃的內容是否完整。（3）定期調整采購計劃，...
關于銷售與收款循環(huán)內部控制情況的審計報告。
關于銷售與收款循環(huán)內部控制情況的審計報告。根據(jù)年度審計計劃及總裁的安排，審計部于xxxx年x月xx日起對公司所屬銷售部門（營銷xx、xx業(yè)務部及xx部，以下簡稱“被審部門”）的內部控制情況進行了審計。...
微信掃碼，在手機上查看選中內容。
微信掃碼，在手機上查看選中內容。
國有企業(yè)審計報告案例篇十八
根據(jù)沈陽市經委《關于印發(fā)20xx年百家重點耗能企業(yè)能源審計工作實施方案的通知》的要求，為政府加強能源管理，合理使用能源資源，提高能源利用率，保護環(huán)境，持續(xù)地發(fā)展經濟提供決策依據(jù);同時促進企業(yè)加強能源管理，了解自身能源管理水平及用能狀況，排查能源利用方面存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)，尋找節(jié)能方向，挖掘節(jié)能潛力，降低能源消耗和生產成本，提高企業(yè)經濟效益。xx公司(或公司)于x年xx月對xx公司進行了能源審計，能源審計報告內容摘要如下：
一、企業(yè)概況。
二、20xx年企業(yè)能源消耗結構。
三、20xx年主要產品能源消耗指標。
四、能源成本與能源利用效果評價。
(能源成本分析、各項能耗指標的分析、與能耗定額、國家(行業(yè))標準、先進水平或自身歷史水平對標)。
五、主要問題及節(jié)能潛力分析。
六、審計結論與建議。
國有企業(yè)審計報告案例篇十九
答：(1)、針對情況一，注冊會計師應出具保留意見或無法保留意見類型的審計報告，原因為未曾觀察存貨盤點且無其他替代程序，注冊會計師應視存貨金額占資產總額的比例大小簽發(fā)保留意見或無法保留意見類型的審計報告。
(2)、針對情況二，注冊會計師應出具無法保留意見類型的審計報告，原因為審計范圍受到嚴重限制，不能獲取必要審計證據(jù)，因此，注冊會計師只能簽發(fā)無法保留意見類型的審計報告。
也不存在應調整而未予調整的重要事項，因此，注冊會計師可以簽發(fā)無保留意見類型的審計報告，并做必要解釋。
(4)、針對情況四，注冊會計師應出具保留意見類型的審計報告，原因為個別重要事項的處理不符合財會法規(guī)的規(guī)定，而被審計單位又拒絕進行調整，因此，注冊會計師應當簽發(fā)保留意見的審計報告。
保留意見審計報告。
當注冊會計師認為會計報表就其整體而言是公允的，但還存在對會計報表產生重大影響的情形(例如3、4)，出具保留意見審計報告。
審計報告是指具體承辦審計事項的審計人員或審計組織在實施審計后，就審計工作的結果向其委托人、授權人或其他法定報告對象提交的書面文件。
從廣義上來講，審計報告包括審計機關向特定報告對象提交的全部審計結果性書面文件，既包括審計工作報告、審計結果報告、專題報告、審計信息，也包括具體審計或審計調查項目的審計報告和審計調查報告。
而狹義上的審計報告只指針對審計項目的審計報告或審計調查報告。
審計報告是審計工作和結果的綜合反映，是體現(xiàn)審計成果的主要形式。
審計報告通常是對審計工作和審計結果的高度提煉和總結，受審計報告篇幅的限制，往往很難將審計所發(fā)現(xiàn)的全部問題在審計報告中逐一羅列，需要將同類型的問題進行梳理歸納，以提高審計成果的質量和水平。
對審計報告問題描述起到“畫龍點睛”之效，使得審計報告有血有肉。
加深報告使用者對審計報告所反映特殊問題的影響，而在各類審計報告中針對一些普遍性問題所列舉的具體的、有典型性和代表性的案例。
這種典型案例的應用范圍還將更加廣泛，最終將應用于各類審計報告之中。
典型案例的引用是否得體，描述是否恰當直接關系著審計報告的質量，也影響著報告使用者對報告所反映問題的理解和認識的深度。
在審計報告中引入典型案例描述，主要是為彌補受報告篇幅所限造成的問題描述過于精煉和抽象，不便于報告使用者準確理解和把握報告反映問題的性質和來龍去脈，而對一些特殊事項進行的舉例說明。
就其功能來講主要有如下幾個方面。
一是使報告反映問題通俗化，輔助報告使用者對問題理解。
對一些行業(yè)和領域的審計，受其行業(yè)特征的影響，所反映的問題往往具有較強的專業(yè)性，除行業(yè)內專業(yè)術語外，很難用其他通俗易懂的語言文字對其定性表述。
而審計報告的使用者往往又涉及范圍較廣，即包括政府領導，又包括人大代表，同時還涉及廣大百姓，而不是僅僅局限于某一行業(yè)范圍之內。
為方便大量“外行”使用者對報告的理解，因此對某些事項需要引入具體案例輔助說明。
通常針對某些特殊行業(yè)的專項調查報告和專題報告會大量引用這類案例。
二是使報告反映問題具體化，深化報告使用者對問題的理解。
審計報告就其功能和性質而言是對審計工作結果的報告，其對問題的描述也往往是注重結果，受篇幅所限很難對每一類問題產生的原因和發(fā)展過程等各個細節(jié)做詳細描述。
而對主管部門等特定的審計報告使用者來說，他們不僅僅要關注問題的結果，為了下一步加強整改、改善管理，他們更加關注問題產生的.原因等詳細情況。
因此對一些形成原因和產生過程較為復雜的問題，需要在審計報告引入典型案例加以補充。
三是使報告反映問題形象化，強化報告使用者對問題的記憶。
隨著大型審計項目在審計工作中的比重的提高，審計工作覆蓋范圍和涉及面越來越廣，為提升審計成果質量，審計報告也更加注重對總體概念的描述。
一份報告所包含的信息量往往很多，某些重要的問題很難在短時間內引起報告使用者的重視。
為了突出重點，強化記憶，有必要對一些突出的、亟待解決的問題后面引入典型案例描述。
四是使報告反映問題精確化，細化報告使用者對問題的理解。
而不能體現(xiàn)出同類問題的內部個體差異，常常會由于匯總而影響了某些單位這類問題的嚴重程度，這就需要引入典型案例對某些重點單位的突出問題進行強調說明。
吸引報告使用者的注意力，而非簡單的重復和列舉，要防止案例成為問題共性描述的簡單重復，避免畫蛇添足，通常選用違規(guī)金額大、占比高、性質惡劣的事項作為典型案例較為合適。
充分考慮使用者閱讀報告時的感受，應當做到充分而不冗余，恰當而不欠缺，審計人員在報告撰寫過程中要準確理解和把握整個審計報告的內容和觀點，注重解決什么時候引用案例和如何撰寫典型案例兩個方面的問題。
對問題的深入理解和判斷是撰寫高質量案例的前提。
審計報告是審計機關和審計人員具體審計工作的產物，典型案例作為審計報告的組成部分，必須緊緊依托審計工作本身，典型的有價值的審計案例必須建立在高水平的審計工作和高質量的審計報告之上。
科學安排報告的結構和內容，提高報告反映問題的深度。
在此基礎上與問題的一般性描述相結合逐一研究和甄別同類問題中的具體實例，充分考慮案例引用的適當性和充分性，恰當引用典型案例，做到分清主次、有取有舍。
深入細致的審計工作是撰寫高質量典型案例的基礎。
還反映問題單位、發(fā)生時間、發(fā)生過程等細節(jié)因素，有時還涉及相關責任人和責任單位。
由于其代表性較強，往往是審計報告中最能吸引使用者注意力的部分，新聞媒體和社會大眾也經常會拿某一典型案例來解讀某類問題，案例的引用是否恰當、表述是否恰當直接影響著審計報告的質量。
在審計過程中必須更加重視審計質量控制，吃準吃透問題本身，嚴謹細致地做好審計取證工作，詳細反映問題發(fā)生的時間、地點、原因、背景和問題產生過程以及涉及金額等諸多關鍵細節(jié)。
在報告撰寫過程中，要結合具體需求，充分利用已取得的審計證據(jù)，抓住典型，解剖麻雀，力求案例生動、貼切。
扎實的文字功底是撰寫高質量案例的保證。
典型、恰當?shù)膶徲嫲咐仨氂玫皿w、通俗的語言文字予以表述，才能為報告使用者理解和接受，案例文字表述水平的高低直接影響著其在報告中的功能作用。
通常一個典型案例的描述要做到要素齊全，用詞恰當，描述清楚，避免歧義。
所謂描述清楚是指在要素齊全、恰當用詞的基礎上，要盡量把問題敘述完整，要與問題的一般性描述相呼應，不能斷章取義;所謂避免歧義即不能給報告使用者留下猜測和想象的空間。
目錄。
國有企業(yè)審計報告案例篇一
尊敬的各位領導、各位員工代表：
從我20xx年6月份來到這片熱土到今年因為崗位調整回到西安已經四年多了?；叵脒@四年來我的工作歷練和歲月征程，我思緒萬千，感觸頗深，這里曾經承載著我們整個團隊的責任、奮斗、成長、戰(zhàn)績，更承載著我們每一個做石油行業(yè)的人的信念、堅持、追求、情感與榮譽!
四年來，在集團公司黨委、集團公司領導的關心與幫助下，我們齊心協(xié)力，團結奮斗，挑戰(zhàn)困難，經歷了一切從零開始的艱辛創(chuàng)業(yè)階段，實現(xiàn)了各個階段的發(fā)展與目標。
四年來，我們深入研究，優(yōu)化部署，著力推進了區(qū)域勘探與開發(fā)的一體化進程，油藏評價也取得了突破的成果。
四年來，我們科技建產，高效組織，聚精會神搞建設，使我們產能建設也能夠高效運行;。
四年來，我們精細管理，強化注水，一點一滴的提高了增產，磨刀石上鬧革命。
四年來，我們眾志成城，嚴防死守，有效的保衛(wèi)擴大了油田生產與油區(qū)礦權。
四年來，我們警鐘長鳴，高度防范，保證了安全生產的平穩(wěn)局面。
四年來，我們緊了又緊，嚴密控制，一心一意謀取低成本發(fā)展。
四年來，我們堅持雙贏，團結一心，營造了良好的內外部工作環(huán)境。
特別是四年來，我們和廣大干部員工手拉手，肩并肩，一起經歷了奮斗的艱辛，享受了成功的喜悅，在與天斗、與地斗，與各種困難斗爭的過程中建立了非常深厚的情意，以及共同的使命感、責任感、成就感、欣慰感。
我們不能忘記朝夕與共、榮辱與共、患難與共的深厚情感，我們不能忘記齊心克難、齊心攻關、齊心團結的鐵石默契，我們不能忘記開發(fā)好、建設好、管理好五蛟油田的錚錚誓言，我們不能忘記熱愛團隊、忠誠團隊、奉獻團隊的無悔選擇!在此，我向集團公司黨委、集團公司、集團領導以及公司各部門領導對我多年來工作的支持、幫助和指導表示衷心的感謝，向全體干部員工的辛勤勞動、無私奉獻表示深深的敬意!
現(xiàn)將我四年來的工作述職如下，請審計監(jiān)察組各位領導、各位員工代表審議!
一、取得主要工作業(yè)績。
(一)產能建設成果豐碩喜人。自單位20xx年組建成立以來，我們克服人員緊缺、用工多樣、礦權爭議頻繁、優(yōu)質儲量不足、生產組織難度大、安全環(huán)保風險高等諸多困難，一切從零起步，超常規(guī)組織，快節(jié)奏啟動，精細化管理，迅速掀起了建產高潮，促使油田快速成長為集團超低滲透油田開發(fā)的后起之秀。累計完成產能建任務22萬噸，發(fā)現(xiàn)了3個侏羅系油藏和三疊系多套油層組，新增探明含油面積55。37平方千米，新增探明地質儲量3396。78萬噸，新鉆井265口，配套完成了30萬噸產能建設工作量，并為集團擴大建產50萬噸的奠定了堅實的資源基礎。
(二)礦權保護拓展卓有成效。20xx年以來，我們按照“立足和諧，講究策略，維護礦權，守住地盤，拓展空間，突破難點，贏得主動”的工作思路，從油田南試驗區(qū)面積9。3平方公里礦權為出發(fā)點，鍥而不舍，穩(wěn)步推進，逐步鞏固了集團油田礦權，特別是在近年來激烈的礦權之爭夾縫中，爭搶礦權面積29。8平方公里，將礦權面積從66。9平方公里擴大到96。7平方公里，拓展了集團的續(xù)發(fā)展空間。
(三)示范油田創(chuàng)建取得突破。積極引入“標準化設計、模塊化建設、數(shù)字化管理”的建設理念，完成了白181等3個井區(qū)的數(shù)字化配套建設，建成了集團第一個數(shù)字化油田;根據(jù)不同區(qū)塊、不同層系、不同類型儲層的特點，大膽開展儲層改造工藝創(chuàng)新，走出了超低滲油藏科學效益開發(fā)的新路子;推動質量管理體系水平再上新臺階，推動安全建產、清潔建產、文明建產，油田穩(wěn)步邁入現(xiàn)代化科技環(huán)境友好型油田。項目組在示范油田建設中形成的《精細化管理，效益化開發(fā)，打造數(shù)字化綠色生態(tài)油田——油田20萬噸產能建設工程項目管理成果》20xx年榮獲全國第六屆工程項目管理二等獎，為國內同行樹立了典范。
(四)原油生產年年超計劃完成。20xx年以來，我們始終以“采油人的天職就是多拿油”為己任，以“穩(wěn)得住、上得去、管得好”為奮斗目標，持續(xù)優(yōu)化指揮系統(tǒng)、產量監(jiān)控系統(tǒng)和生產支撐系統(tǒng)，大力實施“老井穩(wěn)產、措施增產、新井投產”三大重點工程，積極解決了繁重的生產建設任務、緊縮的操作成本、復雜的油區(qū)治安環(huán)境和日益突出的老油田穩(wěn)產開發(fā)難題，牢牢把握原油生產的主動權，確保了原油產量的快速攀升。
(五)油田開發(fā)良性全線飄紅。圍繞“降低自然遞減”這個中心，持續(xù)完善油田開發(fā)管理體系，重點抓好精細注水和工藝配套兩大工程，狠抓油藏平面、剖面治理，加強井區(qū)技術力量和現(xiàn)場管理，提高注、采、輸系統(tǒng)效率，實現(xiàn)了油田開發(fā)持續(xù)穩(wěn)定。
(六)效益業(yè)績目標全面實現(xiàn)。在產能建設項目上，集團公司下達萬噸產能建設投資計劃4500萬元，實際萬噸產能建設完成4116。53萬元，嚴格控制在計劃范圍之內。在作業(yè)區(qū)收入利潤及預算執(zhí)行方面，每年收入利潤超額完成、操作成本在計劃范圍內運行，實現(xiàn)了效益開發(fā)的目標。
(七)精細管理深化落地有聲。全面推行“精細化管理”，對重點工作實行跟進考核管理，成立了老油田穩(wěn)產、措施增油、注水管理、隱患治理、數(shù)字化建設、成本管控6個精細化工作小組，與機關組室負責人簽訂重點目標責任書，步步靠實管理措施，逐級落實任務職責，促進以強化注水、措施挖潛、技術增產、節(jié)能降耗、安全生產等重點生產任務的完成，實現(xiàn)了油田開發(fā)精細化管理、安全環(huán)保精細化作業(yè)、采油成本精細化管控、基礎工作精細化雕琢，確保了全年業(yè)績目標的順利實現(xiàn)。
(八)打造了長實隴東形象品牌。在實踐中培育了“目標一致、苦樂與共、鍥而不舍、精益求精”的團隊精神，助推了五蛟油田的快速發(fā)展。所在單位1人榮獲“中石油勞動模范”榮譽、6人獲得油田公司級榮譽，10人榮獲長慶油田隴東油區(qū)勞動競賽先進個人，單位連續(xù)四年榮獲“慶陽市油區(qū)治安綜合治理先進單位”、“慶陽市和諧模范油區(qū)創(chuàng)建先進單位”和“慶陽市納稅明星企業(yè)”殊榮，為集團爭得了榮譽，樹立了良好內外部形象。
國有企業(yè)審計報告案例篇二
重點關注公司歷史沿革部分歷次股權變動情況、重大事項日期與說明書、法律意見書的日期是否一致。
二、重要會計政策和會計估計。
1、合并報表的編報范圍及其變化情況。重點關注是否符合實質重于形式原則的要求，不能僅看持股比例。對于報告期內新增的子公司，要披露合并日或者購買日。
2、應收款項，按單項金額重大計提的標準，各年限計提比例是否符合穩(wěn)健性原則要求。單項金額不重大但按信用風險特征組合后該組合的風險較大的應收款項壞賬準備的確定依據(jù)、計提方法。
3、固定資產折舊年限、無形資產攤銷年限是否符合稅法相關要求，特別是公司土地使用權為租賃取得時折舊年限是否正確，無形資產攤銷年限是否超過法定年限或者剩余使用年限。
4、存貨、固定資產、無形資產、生物資產等資產分類情況與附注中報表項目注釋是否一致，生物資產郁閉期的確定；各項資產減值準備計提方法是否披露。
5、重點關注收入確認方法是否與公司業(yè)務模式相匹配，是否符合會計準則的要求，是否披露公司具體業(yè)務收入的確認方法。
6、報告期內公司會計政策的選擇和運用、會計估計的運用是否存在重大變化，如有變化需說明；報告期內是否存在重大會計差錯。
三、報表項目注釋。
(一)資產類。
1、貨幣資金。
關注企業(yè)貨幣資金余額是否異常偏高或者偏低，貨幣資金中是否有外幣和其他貨幣資金，其他貨幣資金是否有不能隨時用于變現(xiàn)(例如被凍結的資金)，如：
有編制現(xiàn)金流量表時是否剔除，進而關注貨幣資金的余額，期初期末變動情況與現(xiàn)金流量表中相關項目是否一致。
2、應收賬款。
關注應收賬款是否按會計政策分類列示、按賬齡列示，壞賬準備計提是否充分，計算復核各期計提金額是否與會計政策一致；應收賬款賬齡勾稽關系是否正確(例如本期末3-4年的應收賬款是否高于上期末2-3年的應收賬款)。
關注應收賬款各期前五名披露情況，應收賬款前五名是否與公司前五大客戶情況矛盾，是否與公司披露的重大業(yè)務合同矛盾；應收賬款中是否包含應收關聯(lián)方款項。
關注應收賬款與收入事項情況的配比關系，應收賬款周轉率是否存在異常波動；應收賬款與現(xiàn)金流量表中對應項目的匹配關系。
關注應收賬款、其他應收款中賬齡較長的對應方是否存在，是否合理，是否存在關聯(lián)方非關聯(lián)化情況(應收賬款各期前五名至少要納入企業(yè)信用信息系統(tǒng)逐一排查，核查是否存在潛在關聯(lián)方，核查對應交易的真實性，例如某擬掛牌公司的客戶，成立，注冊資本10萬，從擬掛牌公司購買了1000多萬的存貨，其真實性存在重大疑慮)。
3、預付賬款。
關注預付賬款列示情況，是否按照賬齡列示，是否披露前五名情況；預付前五名是否與公司前五大客戶情況、重大業(yè)務合同情況矛盾；預付賬款中是否包含應收關聯(lián)方款項。
重點關注賬齡超過1年的預付賬款，是否披露到期未結算原因等情況。對于各期末預付賬款前五名、賬齡較長的大額預付賬款，均納入企業(yè)信用信息系統(tǒng)逐一排查。
4、其他應收款。
此項目應重點關注。
關注應收賬款是否按要求分類列示、按賬齡列示，壞賬準備計提是否充分，是否與會計政策一致；應收賬款賬齡勾稽關系是否正確。
關注其他應收款各期前五名披露情況，是否披露發(fā)生的性質和原因；其他應收款中是否包含應收關聯(lián)方款項。重點關注其他應收款中應收關聯(lián)方款項，是否存在股東、關聯(lián)方占用公司資金情況；結合其他應收款的期末余額核查其發(fā)生額、現(xiàn)金流量情況，是否存在大額、頻繁的資金往來，發(fā)生的原因及合理性。
關注應收賬款、其他應收款中賬齡較長的對應方是否存在，可從企業(yè)信用信息系統(tǒng)逐一排查。
5、存貨。
關注存貨是否分類列示，列示金額是否存在異常波動，存貨余額與公司業(yè)務模式是否匹配，與收入情況是否匹配，存貨周轉率是否存在異常波動。
關注存貨增減變動情況與報告期內采購情況、前五大供應商情況、現(xiàn)金流量情況是否匹配(重點關注，極易出錯)，獲取或重新編制成本倒扎表，核查存貨采購和成本列示是否準確。
關注公司所處行業(yè)或客戶需求是否面臨重大不利變化，是否導致公司存貨出現(xiàn)減值跡象(例如化工、棉種、ic卡等行業(yè)的行業(yè)政策和客戶需求均有重大不利變化，對應存貨減值計提是否充分)。
6、固定資產。
固定資產是否分類列示，固定資產及折舊在報告期內的增減變動情況，固定資產折舊計提金額是否合理、正確。
關注固定資產與公開轉讓說明書、法律意見書中披露的固定資產類別、金額、成新率等數(shù)據(jù)是否一致。
關注固定資產與在建工程、現(xiàn)金流量表相關項目的勾稽關系(如在建工程減少數(shù)與固定資產對應項目增加數(shù)是否一致)，并重點關注存在抵押、擔保的固定資產是否披露完整，是否存在閑置或者持有待售的固定資產。
對照固定資產期末余額和增減變動，核查固定資產對應的采購合同/施工合同/、發(fā)票、結算書、歸集和分配表，核查是否存在費用資本化情況；結合公司經營計劃分析大額固定資產增加的合理性(例如，某種子企業(yè)在現(xiàn)金流短缺、市場需求發(fā)生重大不利變化的情況下，固定資產報告期內大額異常增加)。
7、在建工程。
此項目和固定資產都應當重點關注，企業(yè)財務造假水平越來越高，固定資產和在建工程的大窟窿比其他應收款更加隱晦。
在建工程核查同固定資產。
8、生物資產。
結合企業(yè)內部控制情況，核查與生物資產核算相關的原始單據(jù)(特別是第三方單據(jù)如合同、發(fā)票、運輸單、銀行流水等)是否齊全，重點關注企業(yè)是否存在現(xiàn)金收付款。結合公司土地租賃合同、單位面積產能產量，并實地查看企業(yè)生物資產是否真實存在、是否高估；獲取企業(yè)生物資產成本歸集和分配表，復核其計算是否準確。對企業(yè)生產人員或者合作農戶進行現(xiàn)場走訪或者訪談，核查企業(yè)生物資產的真實性和收入的真實性。
擴大生物資產銷售和客戶的核查范圍，獲取會計師應收款項詢證函回函率、函證比例，獲取項目組的相關底稿計算復核。
(案例1：某企業(yè)報告期內生物資產大幅增加，但是對應土地租賃合同面積并無重大變化，企業(yè)也不讓現(xiàn)場盤點，風險太高不予承接。
案例2：某水果種植企業(yè)報告期內的第一大客戶均為某房地產公司，銷售金額崎高，該房地產公司報告期內并無新開發(fā)或者新開盤樓盤，其銷售真實性和合理性無法解釋，風險太高不予承接。)。
9、長期股權投資。
結合企業(yè)和被投資企業(yè)歷次出資、股權轉讓、股東資金來源情況，核查是否投資企業(yè)和被投資企業(yè)屬于同一控制，所持股權比例、委派董事和高管人員情況，依據(jù)實質重于形式原則，確認企業(yè)長期股權投資后續(xù)核算選擇成本法/權益法是否合理。
除關注長期股權投資核算外，重點關注企業(yè)股權結構是否存在特殊利益安排，是否涉嫌利益輸送。
(案例：a公司與b公司投資設立c公司，a和b分別持股60%和40%，c生產的產品全部向b銷售，這種股權結構最終因特殊利益安排被勸退)。
10、遞延所得稅資產和遞延所得稅負債。
11、資產減值準備明細。
(二)負債類。
1、短期借款。
關注短期借款余額與公司經營規(guī)模是否匹配(進而核查是否存在內外帳)，關注短期借款賬齡劃分是否準確(對照現(xiàn)金流量表)，是否需要重分類，關注短期借款中擔保、抵押、保證情況，是否存在互保、聯(lián)保等情況，進而核查關聯(lián)方及關聯(lián)交易是否披露完整。
2、應付賬款。
關注應付賬款賬齡列示是否準確，勾稽關系是否合理。
關注應付賬款各期前五名披露情況，應付賬款前五名是否與公司前五大供應商情況矛盾；應收賬款中是否包含應收關聯(lián)方款項。
關注應付賬款與成本事項、存貨情況的配比關系，應付賬款與現(xiàn)金流量表中對應項目的匹配關系。
3、預收賬款。
重點關注預收賬款賬齡列示是否準確，勾稽關系是否合理。
關注預收賬款各期前五名披露情況，預收賬款前五名是否與公司前五大供應商情況矛盾；預收賬款中是否包含應收關聯(lián)方款項。
關注預收賬款與成本事項、存貨情況的配比關系，預收賬款與現(xiàn)金流量表中對應項目的匹配關系。
重點關注賬齡超過1年的預收賬款，分析其到期未結算的原因。
4、應付職工薪酬。
對比應付職工薪酬增減變動情況與現(xiàn)金流量表中相關項目勾稽關系；應付職工薪酬增減變動與收入增減變動的關系是否合理。
分析應付職工薪酬中各科目增減變動情況，判斷公司是否為員工繳納社保等。
5、應交稅費。
關注應交稅費是否與銷售、采購情況相匹配，各項稅費的`期末余額是否合理。
6、其他應付款。
重點關注期末余額合理性，披露完整性(是否披露發(fā)生的性質和原因，前五名情況及其占比情況，占比計算是否準確等);對照發(fā)生額核查是否存在大額、異常的資金往來；核查是否存在關聯(lián)往來非關聯(lián)化、是否存在使用股東、員工或關聯(lián)方賬戶資金收款情況，分析公司對關聯(lián)方和非關聯(lián)方資金是否存在重大依賴。
重點關注其他應付款中應付關聯(lián)方款項，發(fā)生額是否頻繁、異常。
7、長期應付款。
(三)權益類項目。
重點關注各期增減變動情況。
(四)利潤表項目。
1、營業(yè)收入。
重點關注營業(yè)收入確認方法是否和公司業(yè)務模式一致，實現(xiàn)情況公司實際情況是否一致，是否存在提前或者滯后確認收入的情況，收入確認原則是否穩(wěn)?。皇杖氲牟▌忧闆r與公司所處的行業(yè)環(huán)境等是否一致。
重點關注營業(yè)收入是否按產品、地區(qū)等分類列示，各產品各報告期的毛利率。是否存在重大異常波動情況。
是否披露前五大客戶情況，前五大占比情況，是否存在對關聯(lián)方的重大依賴，進而判斷公司獨立性，對前五大客戶均納入企業(yè)信息系統(tǒng)排查，核查其銷售的真實性、合理性、是否存在關聯(lián)交易非關聯(lián)化和其他利益安排。
對于部分行業(yè)，可追查經銷商或客戶的產品最終銷售或者消費情況，并分析其銷售的真實性和合理性(可參見應收賬款部分案例)。
重點關注收入與應收賬款、存貨、現(xiàn)金流量表相關項目匹配性。
2、營業(yè)成本。
3、營業(yè)稅金及附加。
4、管理費用。
是否披露報告期內明細情況，各項目變動情況是否合理，與其他報表項目是否匹配。
5、銷售費用。
是否披露報告期內明細情況，各項目變動情況是否合理，與其他報表項目是否匹配。
6、財務費用。
7、資產減值損失。
8、營業(yè)外收入。
重點關注營業(yè)外收入的真實性，公司取得稅收優(yōu)惠和政府補助的相關政策文件，是否存在補繳稅款風險。
是否披露政府補助明細，是否對關聯(lián)方構成重大依賴。
9、營業(yè)外支出。
重點關注公司報告期內是否存在被處罰的情況，是否重大。
(五)現(xiàn)金流量表項目注釋。
重點關注現(xiàn)金流量相關項目與其他報表各項目的勾稽關系，現(xiàn)金流量表是比較容易出錯的；
重點關注表中的“其他”是否詳細披露；
現(xiàn)金流量表補充資料是否與股轉公司要求的模板一致。
四、關聯(lián)方及關聯(lián)交易。
重點關注關聯(lián)方、關聯(lián)交易是否披露完整。
五、或有事項、承諾事項、資產負債表日后事項。
六、重要的財務指標及其波動情況。
1、盈利能力指標。
毛利率、凈利率、每股收益、凈資產收益率等。
2、償債能力指標。
資產負債率、流動比率、速動比率。
3、營運能力。
存貨周轉率、應收賬款周轉率。
4、成長能力。
營業(yè)收入增長率、利潤周轉率。
5、期間費用占比情況分析。
七、其他補充資料。
1、是否詳細列示每股收益、凈資產收益率的計算過程。
關注加權過程是否準確。
2、是否列示非經常性損益明細表。
關注明細表相關項目列示情況，與營業(yè)外收支的對比情況，非經常性損益項目對納稅情況的影響。
(一)新三板審計需注意的外圍程序。
1工商查詢程序。新進駐一個公司，要全面了解該公司的歷史沿革情況。如果僅聽公司介紹，從公司獲取資料是不夠全面的，而去工商局查詢，則可以將公司自設立以來的全部情況，包括各項變更資料等全部從第三方獲取，這樣的證明力更強。
2.貸款卡查詢程序。這個程序一般是在銀行詢證的時候一并完成。有的公司沒有辦理銀行金融機構的貸款，因此也未辦理貸款卡。通常，在一般審計過程中，企業(yè)提供說明并未辦理貸款卡之后，注冊會計師也就不會再要求去刷貸款卡取得企業(yè)信用報告，但在新三板業(yè)務中，對信息核查很嚴格，即使企業(yè)未辦理貸款卡，也會要求企業(yè)先行辦理貸款卡，然后去中國人民銀行取得企業(yè)信用報告。
3.房地產管理局和國土資源局的查詢程序。在企業(yè)有房產證和土地證原件的情況下，一般審計人員不需要去房地產管理局和國土資源局進行查詢，但是這個核查程序律師是一定會去的，審計人員是否需要和律師一起去，可以視項目的具體情況再做判斷。但是房屋土地的現(xiàn)場查看也就是盤點程序是不可省略的。
(二)新三板審計需重點關注的兩大問題。
關于新三板審計，筆者認為需重點關注兩個方面一是關聯(lián)方披露的問題，二是高新技術企業(yè)的所得稅稅率問題。與一般審計報告的要求稍有不同，在新三板審計報告中，這兩個問題需反復與相關券商討論，才能最終定論。
首先，新三板的適用法規(guī)是非上市公眾公司監(jiān)督管理辦法，但是在關聯(lián)方披露方面則要求較高，應參照上市公司信息披露管理辦法。
在財務報表附注中，披露關聯(lián)方一般是按照企業(yè)準則的認定標準，對于其他關聯(lián)方審計期中未發(fā)生關聯(lián)交易的則不予披露。
b占股比例32%,。
c占股比例15%,。
d占股比例5%,。
e占股比例5%,。
f占股比例3%o。
e,f以及公司監(jiān)事、監(jiān)事會主席、公司董事、參股公司乙、公司控制人任職董事或董事長的所有公司(包括公司控制人曾任職董事、董事長但現(xiàn)在已經注銷的公司)。
新三板業(yè)務中，在關聯(lián)方和關聯(lián)丈交易的確認問題方面，應避免遺漏關軍方，采用全面、謹慎界定關聯(lián)方、實質靡于形式等原則，即與主板原則趨同。
其次，關于高新技術企業(yè)的所得移稅率認定問題?！秶叶悇湛偩株P于實加高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關問題的逗知》(國稅函[]203號)規(guī)定，企業(yè)耳得省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市高彩技術企業(yè)認定管理機構頒發(fā)的高新技才企業(yè)證書后，可持“高新技術企業(yè)證書’及其復印件和有關資料，向主管稅務機頭申請辦理減免稅手續(xù)。手續(xù)辦理完畢后高新技術企業(yè)可按巧%的稅率進行所m稅預繳申報或享受過渡性稅收優(yōu)惠。
國有企業(yè)審計報告案例篇三
再過20多天，由金立投資設立的手機品牌iuni將迎來一周年慶，不過有趣的是，iuni手機的掌舵人何驍軍卻悄悄辭去了總經理一職。
騰訊科技從可靠渠道獲悉，何驍軍國慶節(jié)后就提出了辭呈，目前處于休假狀態(tài)，而接替者是來自定位女性手機的小艾手機ceo霜梅。
從去年下半年開始，國內手機業(yè)掀起了一股創(chuàng)立新品牌的浪潮，許多傳統(tǒng)手機大佬，紛紛選擇創(chuàng)建子品牌或成立獨立運營的新品牌，全力開拓互聯(lián)網(wǎng)渠道，金立iuni、一加、酷派大神、卓普小黑等新品牌手機在這種背景下應運而生。再加上錘子等新來者的攪局，熱鬧非凡。
但在國內智能手機競爭激烈的環(huán)境下，想要立足并非易事。一旦銷量未能達到預期，投資方就會逐步減少投入，并對品牌定位進行調整，更早入局的小辣椒、大可樂等已經很少出現(xiàn)在主流市場上，明年開始，類似的情況會大量發(fā)生。
去年的11月20日，iuni品牌誕生，打著“有品青年”的口號今年3月推出了其首款產品u2，憑借清新的外觀和流暢的用戶體驗，尤其是iunios拒絕以濃烈厚重的色彩吸引眼球，而是力求視覺感受的清新雅致,加上“零預裝”讓系統(tǒng)“生來純凈”的做法，在當時市場手機應用吸費泛濫之下確實吸引了不少眼球。
但真正市場的反響還是要看銷量。據(jù)騰訊科技了解，u2主要靠京東及自身電商渠道對外銷售，截止目前，半年時間已過，u2的平均月銷量不到一萬部，總量不超過5萬部，這樣的成績讓月銷過百萬部手機的投資方金立似乎有些尷尬。
何驍軍，iuni品牌從策劃到誕生的主要負責人，此次辭職是否和銷量不佳有關目前還無從得知。不過，作為iuni的唯一投資方金立，其總裁盧偉冰當初謀劃這個新品牌時曾對騰訊科技表示，“打造一個互聯(lián)網(wǎng)的手機品牌難度很高，唯一的'辦法就是產品先通過市場的檢驗”。
所以面對市場，他選擇了質量第一、品牌第二的策略。業(yè)內分析人士指出，這個市場當時已充斥了太多的同行者，iuni又沒有特別驚艷之舉，即便是不忘初心式的產品零預裝特點，也只能叫好不叫座，并不能換來市場。
對于一個新品牌手機而言最重要的還是要規(guī)模，要廉價化。小米的成功不是其營銷模式有多么創(chuàng)新，而是在把握住一定時機的時候做出了業(yè)界同配置產品的最低價，iuni“以小米反小米”的口號應該在價格上做文章，而不是所謂的營銷模式。
在u2銷量不佳的情形下，iuni冀望今年8月底發(fā)布的u3能夠挽回顏面，但突如其來的小艾，讓何驍軍有些措手不及。有外界傳小艾的加盟，一度試圖改變iuni的品牌定位，未來規(guī)劃傾向于定位女性手機，何驍軍與金立的就此意見未達成一致。
如果不是銷量不佳的原因，這又是否會是何驍軍辭職的原因呢?對此，騰訊科技聯(lián)系到了正在休假的何驍軍，其沒有正面回應，只是說：“我已離開iuni，沒有什么可說的，屬個人原因離開，未來會做一些自己更輕松的事情。
而金立總裁盧偉冰則對騰訊科技表示，“這條路發(fā)展還是很艱苦，目前還算順利，iuni會繼續(xù)保持現(xiàn)有定位發(fā)展，不會傾向女性?！?BR> 對于新上任的小艾手機ceo霜梅，盧偉冰也是大加贊賞?！八穼κ謾C行業(yè)有很深的了解，其專業(yè)不限于女性市場?！?BR> 據(jù)騰訊科技了解，此次霜梅不僅僅作為iuni的ceo，同時還是繼金立之后的第二個iuni投資方，具體投資數(shù)額目前還無從得知。截止目前，金立在iuni的投資上已超過億元。
國產手機洗牌期臨近。
iuni未來會如何，目前還不好說，類似的品牌生存能力卻是個值得關注的問題。
從大的格局來看，國內智能手機競爭程度不言而喻，一些傳統(tǒng)的手機廠商已牢牢把握住市場地位。據(jù)gfk近期公布的8月國內手機市場報告顯示，雖然三星仍保持市場份額第一位，但其與蘋果所占份額均出現(xiàn)下滑，而酷派、聯(lián)想、華為、vivo、oppo等國產品牌的市場份額整體上揚。
gfk數(shù)據(jù)顯示，今年8月，三星所占市場份額為16%，相較于去年9月時超過20%的市場份額出現(xiàn)明顯縮水。由此看來，三星電子近期以來遭遇的智能手機銷量增長放緩在中國市場也得以體現(xiàn)。與之形成對比的是，國產品牌酷派由去年9月時的不足10%上升至11.3%，排在第三至七位的均是中國本土品牌，分別是聯(lián)想(9.5%)、華為(8.2%)、vivo(7.1%)、oppo(6.5%)和小米(6.3%)。另外，蘋果只排在了第八，市場份額為6%。細心的用戶或許還會發(fā)現(xiàn)，中興手機這個月已跌出了前十。
不僅如此，在元以上的中高價位手機市場，vivo、華為等國產手機廠商也實現(xiàn)了份額的快速提升。對此，有分析人士認為，國產手機廠商的“黃金時代”已經全面來臨。
但與此同時，一些背靠大樹發(fā)展的獨立手機品牌并不會沾光，相反，作為市場挾制對手的戰(zhàn)略手段，以及東家大品牌逐步提升的背景下，其將成為國產手機洗牌的第一輪對象。
對此，市場調研機構賽諾副總裁孫琦對騰訊科技表示，“對于新的手機品牌，模式已經不是核心了，電商方式只是術，關鍵還是看產品實力。目前產品差異化難尋，運營商不主動出手的大背景下，拼的是商業(yè)的本質、貨好。
從在這個層面來看，華為的榮耀出貨量一直領先;其次是中興的nubia和酷派的大神，銷量稍遜;而一加在美國的銷量大約在每天5000到1萬部之間，大約占據(jù)了總銷量的30%;剛剛發(fā)貨的錘子首日賣出2000多臺，且在口水戰(zhàn)后銷量趨于穩(wěn)定，除此之外的很多電商品牌銷量并不理想。
其次，運營商政策在很大程度上決定了智能手機的市場格局。在激烈的市場競爭中，能夠得到運營商終端補貼或者能與運營商進行捆綁銷售的手機，不僅能大幅度提升銷量，降低生產風險，而且能給企業(yè)帶來更高的利潤。
有分析人士指出，那些獨立的電商品牌除了實力雄厚的個別幾家能夠支撐外，未來恐難有太大作為。
據(jù)工信部統(tǒng)計，到已備案的國產手機生產企業(yè)超過700個。然而，20中國市場上銷量達到100萬部以上的不到30個品牌，合計銷量在市場份額中的占比達到了90%;其余仍在銷售的300多個品牌，其合計銷量只有4000萬部左右，其中80%以上的在售國產手機品牌，年銷量不足十萬部。
事實上，眾多的國產手機企業(yè)早已入不敷出，退出市場只是時間問題。據(jù)悉，霜梅上任iuni的ceo后，小艾手機將不會再出新品，未來可想而知。有關機構預測，到明年年底大批手機品牌將面臨退市或調整。
國有企業(yè)審計報告案例篇四
陽縣審計局關于《縣水利局原局長陳先夏離任經濟責任審計報告》悉(平審責報[20**]3號)，我局高度重視審計問題整改工作，專門成立審計問題整改小組，落實人員加強“四公”經費管理并認真組織往來款項等各項遺留問題整改工作，現(xiàn)將有關情況匯報如下：
一、切實加強四公經費管理。
20**年我局切實加強“四公”經費監(jiān)督管理，減少“四公”消費支出，縣節(jié)支辦核定我局“四公”經費61.10萬元，截至3月底我局“四公”支出13.65萬元，與去年同期相比減少69%。
二、切實做好往來款項清理工作。
(一)往來款項未清理問題。主要是歷史遺留問題，我局往來款掛帳時間基本上是在以前發(fā)生的，20清產核資我縣已經組織進行過一次清理。根據(jù)平德會專審第038號縣水利局資產清查專項審計報告內容反映，當時縣里委托德誠聯(lián)合會計師事務所，對縣水利局截至12月31日的。資產清查工作結果進行審計。我局為資產清查專項審計工作及時提供會計資料和資產清查相關資料。2007年資產清查工作結果已報縣國資辦。
(二)當前進行清理、調整結算往來款項有5筆，具體項目如下。
其他應收款。
1、個人應收款中殷為東元(差旅費借款)，掛帳時間11月，已經收回個人借款殷為東2000元(在行政退休人員重陽及春節(jié)慰問補貼2000元支出中)，會計分錄、借：事業(yè)支出-個人家庭補助支出-其他2000元；貸：其他應收款-個人應收款-殷為東2000元。另外，在審計意見征求期間，我局已收回個人應收款中肖兵的個人借款5000元。
2、單位應收款中縣水土保持監(jiān)督所55000元(暫借款辦公經費)，其中掛帳時間是2月30000元、201月25000元?，F(xiàn)縣水利局和縣水土保持監(jiān)督所在已合并為同一帳套，已不存在應收款、應付款或上級補助收入帳務處理問題；現(xiàn)已經根據(jù)原會計分錄內轉調帳。
a、原會計分錄情況(省)。
3、單位應收款中德誠聯(lián)合會計師事務所5000元(預付審計費)，其中掛帳時間年12月，德誠聯(lián)合會計師事務所已開據(jù)發(fā)票審計費5000元，我局已作支出并收回預付款。會計分錄，借：事業(yè)支出-商品服務支出-勞務費5000元；貸：其他應收款-單位應收款-德誠聯(lián)合會計師事務所5000元。
其他應付款。
1、縣水政監(jiān)察大隊20**年8月6日向縣水利局匯入暫存款350000元，在208月9日回收暫存款280000元準備購車，后因縣里有規(guī)定下屬單位不能購車于年8月11日又向上級單位縣水利局匯出購車款280000元(此筆縣水利局做其他收入)。現(xiàn)縣水利局和縣水政監(jiān)察大隊在20已合并為同一帳套，已不存在應收款、應付款或其他收入帳務處理問題；現(xiàn)已經根據(jù)原會計分錄內轉調帳。
a、原會計分錄情況(省)。
2、單位應付款有工程結算多余款24747元，其中工程竣工多余款：標準堤錢倉段12994.99，標準堤肖江段8198.63，標準堤宋埠段3554.17，并正在和財政等單位對接中，已做好項目計劃，預備起草財政局和水利局聯(lián)合發(fā)文，準備調整安排用于三段標準堤維修養(yǎng)護項目。
三、加強人事管理。
縣水利局人員超編是歷史遺留問題，以來我局加強人事管理，積極爭取編制，截至20底水利局核定編制數(shù)由151人增加到的156人，并提前退休一批工作人員，實有人數(shù)由174人減少到159人，人員超編造成財政支出增加情況得到緩解了，同時我局考錄工作人員都是嚴格按照縣人力社保局核定的缺編名額內進行考錄。
通過審計部門這次對我們水利局原局長陳先夏同志任期經濟責任的審計，我們認識到了財務管理方面還不夠嚴謹。針對存在的問題，今后我們在財務方面要進一步加強管理，完善各項財務制度，認真采納審計部門提出的審計建議，并逐項予以整改。
國有企業(yè)審計報告案例篇五
(企業(yè)名稱)：
我們接受委托，審計了貴公司****年**月至****年**月“科技型中小企業(yè)××基金(以下簡稱××基金)”的收支使用情況以及“科技型中小企業(yè)技術××基金無償資助(或貸款貼息、資本金注入)項目合同”(以下簡稱合同)中“經濟指標”的執(zhí)行情況。貴公司的責任是提供真實、合法、完整的審計資料，我們的責任是對××基金的收支使用情況及合同經濟指標的執(zhí)行情況發(fā)表審計意見。我們的審計是依據(jù)《中國注冊會計師獨立審計準則》與《科技型中小企業(yè)技術××基金無償資助(或貸款貼息、資本金注入)項目合同》進行的。在審計過程中，我們結合貴公司的實際情況，實施了包括抽查會計記錄等我們認為必要的審計程序，現(xiàn)將審計情況報告如下：
一、企業(yè)及項目基本情況。
項目基本情況：(簡述項目基本情況)。
二、基金合同有關規(guī)定。
(一)貴公司于****年**月**日申報“*************”項目，并與科技部科技型中小企業(yè)技術××基金管理中心于*****年**月**日簽訂了《科技型中小企業(yè)技術××基金無償資助(或貸款貼息、資本金注入)項目合同》，立項代碼：*************，取得××基金總額為**萬元人民幣的無償資助(或貸款貼息、資本金注入)，用于“**************”項目的投入。
(二)項目投資總額為***萬元，在××基金合同簽訂時，已完成投資額***萬元，計劃新增投資***萬元，其中××基金資助**萬元(先行撥付**萬元，剩余的**萬元將視項目進展及驗收情況再予撥付)。
(三)××基金用途規(guī)定：××基金必須用于購置生產用配套儀器設備、新產品的開發(fā)及研制等。
(四)項目執(zhí)行階段的經濟指標：
合同規(guī)定，****年應實現(xiàn)年銷售收入****萬元。
年交稅總額****萬元。
年利潤總額****萬元。
三、基金合同中各項經濟指標的執(zhí)行情況。
經審計，合同執(zhí)行情況如下：
(一)項目投資到位情況：
我們根據(jù)銀行存款賬、進帳單及銀行對帳單，確定項目投資到位情況如下：
1、截止到****年**月**日已到位的總投資為******萬元，其中立項時已完成投資***萬元，新增投資****萬元，其中：
××基金*****萬元。
企業(yè)自籌資金*****萬元。
(二)項目資金支出情況：
我們根據(jù)相關帳簿及憑證，確定項目資金支出情況如下：
1、截止****年**月**日，本項目實際支出資金****萬元，(開發(fā)費用中**萬元為合同簽訂時已投入的資金)，其中：
項目產品開發(fā)及試制***萬元。
其中：購置儀器、設備***萬元。
購置生產設備***萬元。
流動資金***萬元。
銷售費用***萬元。
基建***萬元。
其他***萬元。
合計***萬元。
(三)經濟指標完成情況：
截止***年**月**日，貴公司各項經濟指標完成情況如下：
1、項目實現(xiàn)收入：
經審計貴公司提供的××基金資助項目“************”的收入明細清單等資料，項目實現(xiàn)收入為貴公司“***********項目”的銷售收入，項目實現(xiàn)收入總額為*********元，其中：
項目收入**年*月-**年*月**年*月-**年*月**年*月-**年*月累計。
項目銷售收入。
技術服務收入。
合計。
2、項目成本：
根據(jù)貴公司提供的銷售成本總帳、明細帳及相關資料，確認項目成本總額為*************元，其中：
項目收入**年*月-**年*月**年*月-**年*月**年*月-**年*月累計。
項目銷售收入。
3、項目稅金。
根據(jù)項目應計繳的稅金-增值稅、營業(yè)稅以及附加、企業(yè)所得稅等，確認貴公司在項目執(zhí)行期間共計繳稅金的總額為******元，稅項及對應稅額明細如下：
稅種**年*月-**年*月**年*月-**年*月**年*月-**年*月累計。
增值稅。
營業(yè)稅。
城建稅。
教育費附加。
企業(yè)所得稅。
合計。
4、項目應承擔的期間費用：
貴公司生產、銷售的產品(不)僅為基金資助項目包含的產品。根據(jù)貴公司提供的費用總帳、明細帳及憑證確認，項目執(zhí)行期間其發(fā)生期間費用合計*********元，其中(基金資助項目產品所產生的期間費用分攤為********元)：
項目**年*月-**年*月**年*月-**年*月**年*月-**年*月累計。
管理費用。
銷售費用。
財務費用。
合計。
5、項目實現(xiàn)利潤：
xx網(wǎng)通分公司。
國有企業(yè)審計報告案例篇六
一、審計概述。
1.審計的定義和分類。
審計，是審計機關、審計人員或具有特定資質的人員，以被審計單位在一定時期內的全部或部分經濟活動為對象，對其所作的會計記錄進行審核和評價，并提出處理或改進意見的經濟監(jiān)督活動。其方式是，對照法規(guī)制度和一定標準，按程序進行審核、檢查，確定其實際情況，判斷其經濟活動的合法性、合理性和有效性，以及有關經濟資料的真實性和公允性，并收集和整理證據(jù)，然后出具審查報告或證明書，從而起到進行經濟監(jiān)督、評價和鑒證的作用。審計工作一般由上級財務主管部門、審計部門或委托會計師事務所擔當。
對審計可以從不同角度加以考察，從而作出以下不同的分類：
（1）按審計主體的不同，審計可劃分為政府審計（也稱國家審計）、內部審計和注冊會計師審計（也稱獨立審計、社會審計、民間審計）。
（2）按目的、內容的不同，可劃分為財政收支審計、財經法紀審計和經濟效益審計。隨著經濟責任制的發(fā)展和深入，除了對單位的經濟狀況進行審計評價外，還需要對領導干部本人在任職期間的財政、財務收支和經濟責任情況予以審計評價，因而又有了經濟責任審計結果報告，這是一種重在審核領導干部經濟責任的審計。
（3）按與被審單位的關系不同，可劃分為內部審計和外部審計。機關或企事業(yè)單位組織審計機構或人員對本單位進行的審計為內部審計，這種審計是機關單位的自律行為，但它的獨立性差，結論、建議、處理意見只在本單位有效。獨立于被審計單位的審計機構對被審計單位進行的審計為外部審計，由于無隸屬關系，審計的獨立性強。
（4）按范圍的不同，可劃分為全面審計和局部審計、綜合審計和專題審計。
（5）按施行時間的不同，可劃分為事前、事中和事后審計，定期和不定期審計，期中和期末審計。
（6）按執(zhí)行地點的不同，可劃分為就地審計和報送審計。
2.審計方法。
（1）抽查和詳查。對例行性審計、巡回審計、定期審計，或人力有限、時間有限并且未發(fā)現(xiàn)問題苗頭的審計，可以采用抽查法審計。運用抽查法要在報告中作相應說明，對有些問題不能作絕對肯定或否定。對已發(fā)現(xiàn)有嚴重問題或不法行為的審計，要詳查與案件有關的全部憑證、資料，視必要進行專門審計。
（2）審閱和核對。審閱主要是審閱財務賬簿、會計報表；核對主要是通過賬表核對、賬賬核對、賬證核對、賬物核對等，查明經濟活動實情，發(fā)現(xiàn)和落實問題。審閱和核對是審計最基本的技術方法。
（3）順查和逆查。按會計記賬的順序進行的審查叫順查，按會計記賬的相反順序進行的審查叫逆查。順查容易發(fā)現(xiàn)財務問題，逆查便于檢查講究指標完成情況。
（4）分析和比較。把綜合財務指標，分解成各種具體因素，叫分析；把分解后的各個因素的指標，與計劃或上年比較對照，觀察其中的變化，查找原因。
（5）調查和對證：在審查賬面的同時，還需要向有關單位或人員調查了解，征詢意見，核實情況，最后的評價判斷，不能只是由賬面得出，要兩者結合。
二、經濟責任審計結果報告的概念與特點。
（一）概念。
1.審計報告。
審計報告是審計工作的最終成果，是審計人員在審計工作結束時，以書面形式提供的表明審計意見的書面報告。審計報告既是對某項審計工作過程和結果的全面總結，又是對被審計單位財經工作成果的評價和裁定，也是審計機關對某項審計結果作出審計結論和處理決定的依據(jù)。審計報告具有總結性、強制性、客觀性、公正性等特點。
2.經濟責任審計結果報告。
經濟責任審計結果報告是一種有特定目的、功能的專題報告。它是審計機關審定審計組提交的領導干部任期經濟責任審計報告后，根據(jù)被審計的領導干部任期內單位財政、財務收支情況的審計結果，對領導干部本人的經濟責任做出客觀評價，提出該領導干部應負的經濟責任及有關建議，向本級人民政府或上級干部管理部門提交的專題報告。經濟責任審計與一般審計相比，在技術方法、作用要求、工作程序等方面，有其共性和交叉的部分，但也有別于一般審計的不同特點，即定向性、針對性。
（二）經濟責任審計特點。
1.報告的定向性。
經濟責任審計是一種受托審計，它是地方黨委、政府通過干部管理部門委托審計機關進行的。其主要目的是弄清領導干部任職期間的經濟責任，為管理、使用、監(jiān)督干部提供依據(jù)。因其委托機關和審計目的的確定性決定了審計結果報告的定向性。它是嚴肅的上行文，向本級人民政府和干部管理機關負責，不抄送被審計的領導干部本人和所在單位。
2.內容的針對性。
經濟責任審計的對象是在一定層次上擔任領導職能的“領導人員”，審計的內容是領導干部任期內的“經濟責任”。它針對“領導人員”，針對“經濟責任”，著重審計領導干部任期內的經濟指標完成情況，領導、組織、實施和監(jiān)督本單位財政財務收支情況，任期內重大經濟活動和重要經濟決策的情況和結果，執(zhí)行國家財經法規(guī)及個人遵守廉政紀律的情況等。這種強烈的審計針對性決定了審計結果報告的針對性，即要有針對性地反映領導干部任期內的經濟責任狀況。所以不能用這個單位的財政財務收支審計報告代替領導干部任期經濟責任審計結果報告。
三、經濟責任審計結果報告的作用。
經濟責任審計結果報告突破了以往審計報告只是揭示單位經濟活動事項的局限性，不僅對事而且對人，并且重點是評價領導干部的工作業(yè)績和經濟責任，為干部管理部門提供既量化又直觀的可靠、可信的依據(jù)，便于全面客觀地了解掌握干部的經濟責任履行情況。具體來講，經濟責任審計結果報告具有三個方面的作用。
（一）經濟責任審計結果報告是考察干部的依據(jù)材料。
對經濟責任審計來說，只是檢查任期內經濟責任的履行情況，它有別于對干部的政審考察。這是因為，審計結果來源于經濟責任履行情況的綜合分析，來源于大量的經濟活動事實。通過對審計對象任期內遵紀守法、國有資產的增值保值、主要經濟指標的實現(xiàn)、辦公物品的清理移交等情況多方面進行檢查核實，然后進行綜合分析，對領導干部經濟責任的履行情況作出公正、具體、說服力強的評價，是考察干部不可缺少的依據(jù)。
（二）經濟責任審計結果報告是領導干部是否清正廉潔的證明材料。
領導干部本人在任期內執(zhí)行國家財經紀律和廉政規(guī)定的情況，是經濟責任審計結果報告所反映的主要內容之一。通過客觀評價，提出意見和建議，對清正廉潔的領導干部予以褒揚，對違法亂紀的領導干部予以揭露、曝光和懲處。特別是對那些虛報、謊報“政績”，玩“數(shù)學游戲”，經濟責任審計結果報告通過揭露事實、劃清責任的手段，可以起到制止、警示、約束和糾正作用。
（三）經濟責任審計結果報告是領導干部工作業(yè)績的評價材料。
經濟責任審計結果報告通過對領導干部的經濟責任評價，引導和規(guī)范領導干部的行政行為和經營行為。用大量具體的審計事實來為大膽改革、業(yè)績突出的領導干部辨明是非，撐腰說話。對那些弄虛作假，投機鉆營，鉆改革空子的領導干部，同樣用具體客觀的審計事實予以揭露，并依據(jù)相關法律法規(guī)及廉政規(guī)定建議進行處理。無疑，開展經濟責任審計，充分運用經濟責任審計結果報告，對于正確使用干部具有重要作用。
應該特別注意的是，經濟責任審計結果報告所提供的是領導干部考察材料中的一個非常重要的部分，但決不是考察材料的全部和唯一的信息來源。我們應該認識到，結果報告認定的經濟責任，只是從審計角度認定的經濟責任，而不是全部的經濟責任。結果報告是考察干部的重要依據(jù)，而不是唯一的依據(jù)。審計結果報告的閱讀者、使用者是黨委、政府和干部管理部門，而不是審計機關，必須解決簡明扼要、通俗易懂的問題，即撰寫結果報告要服從、服務于干部管理工作的需要。
四、經濟責任審計結果報告的內容與格式。
經濟責任審計結果報告的主題是領導干部本人的經濟責任，其內容應緊緊圍繞任期經濟責任進行，以工作業(yè)績和審計查出的問題為基礎，作出評價和結論，并以此安排布局經濟責任審計結果報告的各個部分。經濟責任審計報告和審計機關研究確定的意見是經濟責任審計結果報告內容的基礎和材料來源，但是審計結果報告并不是審計報告的簡單重復，而是在審計報告基礎上的綜合與概括。撰寫經濟責任審計結果報告，要選擇最能充分證明經濟責任的主要事項充實審計結果報告，分清主要問題和次要問題，避免出現(xiàn)事無巨細、面面俱到、不深不透的情況。其中經濟活動的決策情況、財務管理情況、本人廉潔情況是重點內容。抓住了這三方面的情況，就抓住了“牛鼻子”。
國家xxx2002年1月23日召開審計長會議，討論研究經濟責任審計結果報告，針對報告的內容和格式提出了以下規(guī)范性意見：
（一）報告標題。
（二）報告內容。
1.前言。
前言部分簡要概括審計的依據(jù)、范圍、內容、方式、起迄時間等。
2.正文。
正文可分為如下幾部分：
（1）被審計單位基本情況（如被審計人員所在單位情況較為簡單，也可將基本情況放在前言部分，不予單列）。
（2）審計評價（簡要概述經審計可以確認的被審計人員的經濟工作業(yè)績和存在的主要問題及應負有的責任和其他相關評價）。
（3）主要業(yè)績（較為詳細地說明經審計確認的被審計人員的主要業(yè)績。如業(yè)績不突出，內容不多，也可以將這部分概括到“審計評價”中去。不予單列）。
（4）審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題（闡述經審計確認的被審計單位財政財務收支中存在的、與被審計人員有直接或間接責任關系的主要問題及被審計人員應負的責任）。對于被審計人員所在單位存在的與被審計人員沒有責任關系的其他問題，可在全文的最后加以簡要的闡述及提出處理原則。
（5）領導人員任期經濟責任審計結果報告應做到形式統(tǒng)一，結構嚴謹，觀點明確，條理清晰，用詞恰當，數(shù)字盡可能用較大數(shù)位表述。
五、經濟責任審計結果報告的寫作準備及制發(fā)程序。
（一）寫作前的準備工作。
1.整理審計資料。
將審計工作計劃、任務書、審計工作底稿、審計證據(jù)等有關資料收集起來，精選出主要的實用材料，分類整理，注明資料的名稱、內容、發(fā)現(xiàn)的問題、性質及原因等。材料的取舍主要以金額和性質為主要標準。
2.核實責任問題。
審計中查明的問題，如涉及經濟責任或法律責任，就要多方核實。沒有絕對把握，不可將責任結論輕易寫入報告。
3.研究審計評價。
審計評價要突出主要問題，對項目較多的審計，未必需要一一評價，可將各項評價結合起來給予概括性總評。
4.進行審計調整。
如審計發(fā)現(xiàn)賬賬不符、賬實不符等問題，從而影響到財務報表的正確性和合法性時，應根據(jù)審計記錄中查到的問題作調整記錄。調整的內容，以是否影響財務報表指標數(shù)額為依據(jù)。調整時，審計人員要與被審計單位主管會計共同商議，取得一致意見，然后由會計部門作調整記錄，登記賬冊，重編調整后的財務報表，作為審計報告的附件。
5.編寫報告提綱。
內容較多的審計報告，可把問題歸納分類，作為正文主體的提綱，每個問題之下列出具體資料，大綱之下還可有目，如可列“偷稅漏稅”、“私設小金庫”、“違反現(xiàn)金管理規(guī)定”、“濫發(fā)獎金、福利品”等綱目。內容簡單的報告，可不列提綱。
（二）經濟責任審計結果報告的寫作及制發(fā)程序。
審計機關研究審定經濟責任審計報告后，即轉入經濟責任審計結果處理階段。在這一階段的主要工作有：一是撰寫、報送經濟責任審計結果報告；二是制發(fā)審計意見書，要求被審計單位糾正輕微的違規(guī)問題；三是對被審計單位犯有的違規(guī)行為應給予處理、處罰的，下達審計決定，責令被審計單位執(zhí)行。其中結果報告的制發(fā)程序是：
（1）經濟責任審計結果報告一般由審計組代局機關草擬，局機關業(yè)務會議形成審計報告的審定意見后，審計組應立即轉入結果報告撰寫階段。審計結果報告一般由審計組長或制定其中的骨干撰寫。
（2）撰寫者首先要認真閱讀審計報告和局機關審定審計報告的會議紀要等有關資料，對審計資料中的邏輯關系、對應關系、因果關系、關聯(lián)關系等有疑問、不明白、不清楚的地方，應進行計算或詢問，在全面掌握情況，心中有數(shù)的基礎上，擬出提綱，在一定范圍內討論研究后，著手起草結果報告。
（3）經濟責任審計結果報告代擬稿形成后，首先由處科室負責人審閱，再送復核機構復核，最后由局領導簽發(fā)。
（4）經局領導簽發(fā)的經濟責任審計結果報告經打印蓋章后報送政府，抄送干部管理、紀檢等部門。
（5）歸入經濟責任審計項目檔案。
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國有企業(yè)審計報告案例篇七
近年來，aa區(qū)審計局認真貫徹落實中辦、國辦印發(fā)的《黨政主要領導干部和國有企業(yè)領導人員經濟責任審計規(guī)定》(后簡稱新《規(guī)定》)通知精神，在區(qū)委、區(qū)政府的正確領導下，在上級審計機關的指導下，按照“積極穩(wěn)妥、量力而行、注重質量、有序推進”的工作原則，認真貫徹執(zhí)行《審計法》，切實履行審計監(jiān)督職責，全面開展了領導干部經濟責任審計工作?，F(xiàn)將近年來的工作情況匯報如下：
一、切實加強經濟責任審計工作的領導，全面推進我區(qū)經濟責任審計工作。
(一)高度重視，黨委政府切實解決了經濟責任審計有關問題。
1、區(qū)委、區(qū)政府領導重視關心經濟責任審計工作。經濟責任審計是審計工作的一項內容，是加強領導干部監(jiān)督管理，加強黨風廉政建設，推進干部權力公開運行的一項重要工作。區(qū)審計局通過工作，積極爭取區(qū)委、區(qū)政府對經濟責任審計工作的重視。區(qū)委、區(qū)政府主要領導和有關領導經常性聽取審計工作中有關經濟責任審計情況或經濟責任審計發(fā)現(xiàn)的問題，向審計機關提出經濟責任審計工作要求，交辦相關事項。中辦、國辦新《規(guī)定》下發(fā)后，區(qū)黨政主要領導同志聽取了有關情況，指出要切實加強對經濟責任審計的領導，全面推進經濟責任審計工作。有關領導同志及時閱看審計部門提交的年度領導干部經濟責任審計結果報告，特別是報告中所反映的問題。
2、著力解決經濟責任審計的機構和經費等問題。機構、編制、人員和經費問題是做好經濟責任審計工作的基本條件。近年來，區(qū)委、區(qū)政府注重創(chuàng)造經濟責任審計的良好外部環(huán)境，著力解決經濟責任審計工作面臨的問題。，經區(qū)委、區(qū)政府主要領導同意，區(qū)編委批準，在區(qū)審計局內設經濟責任審計科，人員由局機關內部調劑；，在新一輪黨政機關機構改革中，經過多方爭取，在壓縮內設機構的情況下，保留了區(qū)審計局經濟責任審計科。20，區(qū)政府同意，從當年起由區(qū)財政每年安排經濟責任審計專項經費3萬元。這些在全市各縣市中較早采取的有力措施，在很大程度上推動了我區(qū)經濟責任審計工作向更加有利的方向發(fā)展。
(二)加強協(xié)調，部門之間形成了經濟責任審計工作合力。
1、建立經濟責任審計聯(lián)席會議制度。為了加強對我區(qū)經濟責任審計工作的領導，做好有關部門之間的協(xié)調工作，今年3月，區(qū)委、區(qū)政府成立了aa區(qū)經濟責任審計工作領導小組。區(qū)紀委書記、組織部長、政協(xié)副主席(財政局長)任副組長，區(qū)政府辦、監(jiān)察局、人社局、審計局、國資辦等主要負責人為成員，并下設辦公室。同時，為加強部門協(xié)調聯(lián)動，形成工作合力，我區(qū)還建立了經濟責任審計工作聯(lián)席會議制度。聯(lián)席會議由區(qū)紀委、組織部、監(jiān)察局、審計局、人社局等部門組成，下設辦公室，與區(qū)審計局經濟責任審計科合署辦公。聯(lián)席會議制度明確了聯(lián)席會議的主要任務，成員單位的工作職責。3月21日，區(qū)經濟責任審計工作領導小組在區(qū)審計局召開了第一次會議，邱巖書記、程茹部長、呂曉萍副主席出席了會議。在這次會議上，通報了我區(qū)領導干部經濟責任審計工作情況，宣讀了區(qū)經濟責任審計工作領導小組組成名單，審議并通過了《aa區(qū)經濟責任審計工作聯(lián)席會議制度(討論稿)》、《aa區(qū)經濟責任審計通告制度(討論稿)》，審議并通過了《aa區(qū)經濟責任審計計劃安排(草案)》。這次會議印發(fā)和學習了《黨政主要領導干部和國有企業(yè)領導人員經濟責任審計規(guī)定》，研究了如何加強經濟責任審計工作，推進經濟責任審計創(chuàng)新，強化審計結果運用等問題。這次會議，是我區(qū)經濟責任審計工作的一個重要里程碑。
2、有關部門配合和重視經濟責任審計工作。在經濟責任審計過程中，被審計單位和被審計人高度重視經濟責任審計工作和審計組的工作，積極理解配合，及時提供真實、合法的相關資料。審計結束后，被審計單位和被審計人能認真聽取審計的建議，及時做好整改工作。組織部門將審計部門提交的領導干部經濟責任審計結果報告收錄到被審計人的干部檔案中，在一定范圍內運用審計成果，作為干部考核考評的依據(jù)。紀委部門根據(jù)審計部門提交的審計結果報告，在加強干部監(jiān)督，推進黨風廉政建設，開展反腐朽工作中發(fā)揮積極作用。
(三)精心組織，審計機關認真完成了組織部門委托的經濟責任審計任務。
1、科學安排，全面完成年度經濟責任審計工作。經濟責任審計任務重、壓力大。區(qū)審計局積極采取措施，克服力量不足的'困難，整合資源、周密安排、科學調配。每年實施并完成的經濟責任審計項目在20個左右。特別是去年，是區(qū)鄉(xiāng)換屆之年，區(qū)審計局共組織實施了包括離任審計、任期審計在內的4個批次，共49個經濟責任審計項目，涉及被審計單位27個，全面完成了組織部門交辦的任務。
2、把握重點，提高經濟責任審計的實施效果。在審計中，區(qū)審計局把經濟責任審計與財政財務收支審計、專項資金審計、建設項目審計、資源用能審計結合起來；把審計與審計調查、揭示問題與監(jiān)督整改結合起來，充分利用審計結果，對重大問題及重要情況進行審計。注意以查明的事實為依據(jù)，分清責任界限，分析產生問題的原因。對被審計對象的經濟活動作出了較正確、客觀、全面的評價，對審計出的問題提出了較科學的建議、意見。
3、揭示問題，為組織部門考核評價干部作出依據(jù)。20經濟責任審計金額共計萬元，查處違規(guī)金額萬元，管理不規(guī)范金額萬元，提出審計意見和整改61條。通過審計，揭示了一些領導干部在經濟工作中存在的一些普遍性和深層次的問題，涉及到貫徹落實執(zhí)行國家法律法規(guī)政策、執(zhí)行財政預算、財務管理、制度管理等各方面的問題。責成歸還原資金渠道萬元，整改調賬資金萬元，被審計單位整改50余項。審計進一步增強了領導干部的法律法規(guī)意識，財政財務規(guī)范管理意識，廉潔自律意識。
(四)注重創(chuàng)新，積極推進領導干部經濟責任審計改革。
1、注重學習外地經濟責任審計工作先進經驗。區(qū)審計局注重加強與各地審計機關的交流，特別是加強與周邊省份發(fā)達縣市的工作交流，學習他們有益經驗。去年10月，區(qū)審計局參加了在福建蒲城召開的閩浙贛三省十二縣市審計工作研討會。會上，浙江、福建等省幾個縣市交流了他們經濟責任審計工作經驗?；貋砗?，區(qū)審計局向區(qū)委、區(qū)政府主要領導和區(qū)紀委、組織部領導作了匯報。有關領導高度重視，充分肯定。12月28日至30日，我區(qū)派出了以區(qū)政協(xié)副主席、區(qū)監(jiān)察局副局長章淑英為組長，區(qū)審計局主要領導、分管領導、經責科負責人和區(qū)委組織部干部科有關同志為成員的考察組，先后赴浙江省江山市、龍泉市和慶元縣考察領導干部經濟責任審計工作。考察期間，考察組聽取了三地經濟責任審計工作情況介紹，并與當?shù)丶o委、組織部、審計局同志進行交流。
2、開展任中經濟責任審計試點。我區(qū)領導干部經濟責任審計工作始終在探索中前行，通過創(chuàng)新經濟責任審計工作來推進領導干部權力公開運行。為推動我區(qū)領導干部經濟責任審計工作向更深領域發(fā)展，根據(jù)中辦、國辦新《規(guī)定》精神，結合我區(qū)實際，經區(qū)委、區(qū)政府同意，今年我區(qū)確定實施兩個領導干部任中經濟責任審計事項，并經區(qū)經濟責任審計工作領導小組第一次會議審議通過。區(qū)政府主要領導要求任中經濟責任審計要逐步做到常態(tài)化。在第一次會議上，有關領導同志要求，要加強經濟責任審計計劃管理，按照abcd四類分類實施原則，將任中審計與離任審計有機結合起來，進一步提高審計質量。今年，區(qū)審計局對組織部門交辦的7個領導干部離任經濟責任審計，采取打破原有的審計模式，按照中辦、國辦新《規(guī)定》的要求進行審計，要求按照審計署的報告模版起草報告，進一步深化了審計內容，提升了審計質量。
二、我區(qū)經濟責任審計工作存在的主要問題。
1、經濟責任審計停留在“先離后審”上。
由于干部人事制度的特殊性和審計機關權限的限制，多年來，我區(qū)經濟責任審計主要采用離任審計模式，即領導干部調動離職后，由組織部門委托審計機關進行審計。這種審計，雖然也起到一定的審計評價作用，但時效性較差，“審”、“用”銜接不緊，使干部考察和審計工作相脫節(jié)，不能及時地將審計結論充實到考察結論中去，影響了審計質量。
2、經濟責任審計結果運用還不夠規(guī)范。
審計結果存在運用難，主要原因：一是先任后審、先離后審，審計結果滯后。干部調整到位后實施審計，審計結果及評價不能影響干部任職，特別是對領導干部在任期中出現(xiàn)的責任問題，不能進行問責。二是審計結果運用程序沒有明確規(guī)定，難以操作。審計結果運用受到限制，起不到應有的參考作用，干部管理和審計監(jiān)督結合緊密度不夠，難以發(fā)揮審計監(jiān)督在評價任用干部時的作用。
3、審計任務重與審計力量不足矛盾日益突出。
隨著經濟社會的發(fā)展，各級黨委政府和社會各界對審計更加重視，審計部門的地位和作用不斷提高。但同時，審計任務重與審計力量不足的矛盾日益突出。一方面審計機關工作量急劇增加，20我局全年安排審計項目42個，實際實施98個，為計劃的233%，不包括參加上級審計機關審計項目和區(qū)委區(qū)政府交辦的其他審計事項、中心工作。另一方面審計力量不足，特別是一線骨干審計人員嚴重缺乏。年組織部門共委托了4批次的經濟責任審計總計達42個，為近年罕見。時間緊、任務重，審計部門壓力很大。為按時、全面、認真地完成經濟責任審計任務，只能撂下其他工作，組織全局審計力量打突擊戰(zhàn)。對被審對象任期內的單位資產、負債、損益及其他各項經濟指標進行全面審計，難度較大。在審計程序上也難免跑粗，影響了審計工作質量。
三、今后我區(qū)經濟責任審計工作的建議與打算。
1、將任中審計與離任審計有機結合起來，逐步實現(xiàn)任中審計常態(tài)化。
任中審計是經濟責任審計的一種有效形式。我區(qū)確定每年在開展領導干部離任審計的同時，實施一定比例的任中審計。根據(jù)需要，確定對象，在鄉(xiāng)、鎮(zhèn)、街道和重要部門(單位)開展領導干部任中經濟責任審計。組織任中審計有利于有關部門在干部監(jiān)督管理等工作中及時利用審計結果。通過任中審計實現(xiàn)審計監(jiān)督關口前移，實現(xiàn)從事后監(jiān)督向事中監(jiān)督轉變。應加大任中審計力度，逐步建立起以任中經濟責任審計為主，任中審計與離任審計及專項審計調查相結合的新的經濟責任審計工作機制。根據(jù)有關領導的要求，我局也將對經濟責任審計實現(xiàn)分類計劃管理。
2、建立和完善經濟責任審計聯(lián)席會議制度，形成經濟責任審計的工作合力。
成立并根據(jù)需要調整經濟責任審計工作領導小組，明確成員單位的工作職責。建立區(qū)經濟責任審計工作聯(lián)席會議制度，強化經濟責任審計工作聯(lián)席會議制度功能，確保每半年或一年召開一次經濟責任審計工作聯(lián)席會議或經濟責任審計工作會議。注重經濟責任審計年度計劃安排的科學性，注重研究經濟責任審計中的重大問題，及時審定涉及領導干部的重大經濟責任。加強區(qū)經濟責任審計工作聯(lián)席會議辦公室和區(qū)審計局經濟責任審計科力量，爭取區(qū)委、組織部門和編委的關心支持，設立副科級的專職副主任職位。
3、深化經濟責任審計結果運用，探索建立經濟責任審計結果公開問責評議機制。
制定經濟責任審計結果運用辦法，對紀檢、組織、監(jiān)察、審計、人事和國資各部門在各自的職權范圍內，對不同審計結果的運用方式、運用要求、運用責任、運用考核辦法、運用反饋方式等作出明確統(tǒng)一的規(guī)定。借鑒外地的先進經驗，探索開展經濟責任審計結果公開問責評議。
4、加強審計干部隊伍建設，不斷提高經濟責任審計水平。
加強審計干部的思想建設、職業(yè)道德建設和廉政建設，推進依法審計、文明審計，加強管理，嚴明紀律，強化監(jiān)督。公開招考選拔審計專業(yè)人員，充實審計隊伍，解決審計人員不足的問題。注重培養(yǎng)和選拔年輕優(yōu)秀干部和骨干人才，切實抓好業(yè)務培訓，開展崗位技能競賽，鼓勵審計干部參加各類專業(yè)考試和職稱晉級。組織學習考察外地先進經驗，不斷探索經濟責任審計新模式。
國有企業(yè)審計報告案例篇八
(五)撫恤經費情況：6月至201月，我縣重點優(yōu)撫對象的撫恤補助標準按省新標準執(zhí)行。我縣年有優(yōu)撫對象16363人，2016年16639人，2016年17011人，2016年17239人;其中：享受撫恤的各類優(yōu)撫對象2016年1561人，撫恤經費**元;2016年1594人，撫恤經費**元;2016年1484人，撫恤經費**元;2016年1345人，撫恤經費**元。撫恤經費逐年增加，確保了優(yōu)撫對象的基本生活，促進了我縣的社會穩(wěn)定。
(六)籌集福利金情況：2016年至2016年籌集福利資金分別是：30多萬元、58萬多元、50多萬元、60多萬元。四年來共籌集福利金近200萬元，對促進我縣福利事業(yè)的發(fā)展作出了一定的貢獻。
(七)殯改方面：2016年至2016年解決鎮(zhèn)(場)殯改宣傳經費分別是：20萬元、20萬元、30萬元、30萬元;同時解決各鎮(zhèn)場民政對象火化困難補貼分別是：30萬元、28萬元、28萬元、29萬元，對于促進我縣火化率的提高起到了很大的作用。
五、遵守財經法紀及廉政規(guī)定情況：
嚴格遵守各項財經法紀及廉政規(guī)定情況，加強財務管理，建立和完善財經管理使用制度，從嚴做起，從已做起，帶頭制止各種鋪張浪費行為，尤其是大吃大喝現(xiàn)象，既要求自己也教育部屬遵守執(zhí)行各項財經紀律及廉政規(guī)定，堅持重大項目、重要投入和大筆開支集體討論決策，其它一般開支和一般運作由分管副局長把關。幾年來，民政局無發(fā)現(xiàn)干部職工有貪污挪用公款行為或其他違紀行為。
六、其他需要說明的情況：
無
七、本人承諾：
本人所提供材料真實、完整，沒有弄虛作假。
集團董事會：
根據(jù)集團部署，我們于xxxx年x月x日起對集團財務總監(jiān)xx同志自xxxx年x月至xxx年x月任期內的經濟責任，依據(jù)相關單位提供的相關資料進行了就地審計。我們查閱了有關的財務報表和賬冊憑證，與集團部分高管進行了交流，對財務管理部和資金計劃部部分人員進行了書面詢問調查，采用詢問和抽樣調查相結合的必要的審計程序，并就本報告與xx同志交換了意見，現(xiàn)將審計情況報告如下：
一、概況。
xx同志自xxxx年x月起任abc集團財務總監(jiān)，并兼任集團財務管理部和資金計劃部經理，全面負責集團財務和資金的規(guī)劃、籌集、運作和管理。
二、考核指標完成情況。
1、根據(jù)財務管理部和資金計劃部的工作總結和我們收集的其他資料，集團融資目標經調整后為：萬元。實際完成萬元，其中xxxx年萬元，xxxx年萬元，與計劃相比完成情況不是很令人滿意;由于部分貸款歸還后未能再獲續(xù)貸，期間貸款規(guī)?？s減了萬元。主要原因是宏觀調控對房地產業(yè)的巨大影響、xx公司項目融資條件不成熟以及集團可抵押資產規(guī)模。
2、預算執(zhí)行情況，xx所負責的財務管理和資金計劃兩部門的年度預算均沒有突破，預算外支出萬元，也事前經過審批。經對這兩部門的費用報支情況抽查，未見越權和違規(guī)審批情況。
3、海外上市計劃，目前已進行了擬上市企業(yè)的資產剝離、重組工作，并通過了合作方的盡職調查，實施擬上市企業(yè)股權調整，已完成xx房產的改制工作。
4、集團預算管理已搭建了初步的框架，今年又開始將工程、營運費用等全面納入預算體系，在預算管理方面已初見成效，并在對一些存在問題進行修訂、完善。
5、制度建設，集團于xxx年x月試行的制度、流程已涵蓋了相關財務管理制度，集團會計核算制度也已從xxxx年x月x日起全面推行，集團上海、北京、南京、成都、深圳等已全面實行會計電算化，這將全面提升集團財務信息質量。
6、財務分析，我們注意到財務分析還是以零星建議、報告方式分散提交，目前尚未制度化、定期化地提交集團系統(tǒng)財務分析，對集團往來賬的清理還有好多工作要做，目前仍存在較多子公司間往來不平現(xiàn)象。
7、xxxx年x月至x月，集團財務管理部為員工先后提供了用友軟件操作培訓、稅務籌劃培訓等提高財務人員素質的學習安排，財務人員隊伍相對保持了數(shù)量穩(wěn)定，但財務人員進出比較頻繁：有新進財務、融資人員10人，離職7人，1-4月，新進2人，離職1人。
三、任期內主要工作業(yè)績。
xx同志在任期內工作認真負責，帶領財務管理部、資金計劃部員工為集團財務目標的完成付出了辛勤的勞動，主要管理業(yè)績如下：
1、開拓融資渠道，新辟融資主體。
在房地產業(yè)面臨金融、財稅等宏觀調控措施多管齊下的時候，集團融資工作難度加大，在xx總監(jiān)的努力下，集團仍融資萬元，除了銀行貸款外、銀行承兌匯票融資也初次引入;房地產融資受限制，集團將aa、bb、cc等非房地產開發(fā)公司作為融資平臺，爭取到萬元的融資，較好地滿足資金需求。
2、強化基礎管理，推進制度建設。
集團財務、融資相關制度和流程地制定和完善緊跟集團管理規(guī)程和流程建設的步伐，如期完成擬稿、審議和定稿工作，并制定集團統(tǒng)一的會計核算辦法，同一集團會計政策，明確集團會計信息質量要求。
3、積極探索海外資本運作之路。
圍繞集團海外資本運作計劃，財務部和資金計劃部對納入此計劃地子公司進行了資產清查重組，在xxxx年x月通過盡職調查，并開始著手有關公司股權結構調整工作，已完成xx房產的轉制手續(xù)。
4、稅務籌劃得到高度重視。
xxxx年增設專人負責稅務事務，先后安排多次培訓，并實施了多項稅務籌劃方案，有效地降低集團稅負。如新公司注冊地的選定、如關于業(yè)務招待費、廣告費、人員工資等稅前扣除事項采取了一些籌劃措施、如對關聯(lián)交易的運用等。
5、預算管理作用得到進一步發(fā)揮，擬推行工程費用估算和投資控制管理體系。
四、主要工作不足。
1、財務總監(jiān)首先要建立起一個有效地財務體系，能有效和迅速的生產會計信息。集團財務管理和會計核算制度的下發(fā)，正推動構建這一體系的努力，但財務人員的頻繁變動，財務總監(jiān)對會計信息質量缺乏更多的關注，目前提供的會計信息及其質量，還不能很好地服務于集團的決策。
2、集團財務會計和融資工作機構設置和人員配備還需進一步科學化，財務總監(jiān)在這一方面需有更大的決定權，對財務人員工作、培訓、考核需投入更大的精力。任期內財務人員業(yè)務指導、培訓交流較少，流動頻繁，財務組織體系不穩(wěn)定。
3、融資平臺建設未能滿足集團發(fā)展需要，資金調度仍需更加科學、有效，對外協(xié)調工作存在差距。由于宏觀調控等形勢變化，使融資工作難度加大，任期內集團融資目標經調減，完成情況仍不理想，銀企關系還需要進一步加強和改善。
五、xx同志對集團財務工作的建議。
經與xx同志交換意見，xx對任期內擬解決或正在進行但仍未完成的財務事項提出如下建議：
1、加強財務基礎工作，建立財務基礎工作考評體系，建立會計問題解答制度，不斷提高會計信息相關性、及時性，更好地為集團戰(zhàn)略決策服務。
2、推進稅務籌劃工作，目前也有些思路和操作，包括設立貿易公司和銷售公司的做法，包括擬收購一家建筑公司的思路，通過與房地產相關的產業(yè)延伸，搭建稅收籌劃的平臺，充分利用稅法留給我們的操作空間，減少和降低稅收成本，創(chuàng)造稅收價值。
3、破解融資難題，拓展融資渠道。各地區(qū)融資環(huán)境不同，在項目投資決策時，要評估投資環(huán)境，并將融資環(huán)境納入重要評估指標。海外上市的探索需繼續(xù)深入，要充分評估需要與可能，從集團發(fā)展的實際情況出發(fā)，尋求海外融資的切實可行的最佳路線。
4、完善預算管理體系，目前的預算僅占小部分，銷售收入、營銷費用、工程預算和投資控制都要納入到預算管理體系，預算執(zhí)行情況表要包含集團全部收支，準確監(jiān)測集團現(xiàn)金流，切實發(fā)揮預算的作用。
5、加強財務團隊建設，以前會計人員偏緊，相互之間溝通和交流不充分，今后要建設有凝聚力、戰(zhàn)斗力、相對穩(wěn)定的財務人員隊伍，確保集團財務目標的實現(xiàn)。如多與財務人員交心、增加業(yè)務培訓、增進財務人員交流、關心財務人員工作和生活、落實財務人員崗位責任制等。
為更好地做好集團高管(地區(qū)公司主要負責人)任期經濟責任審計，建議集團完善高管定期述職制度，其述職報告應提供書面材料，并作為重要檔案存檔，審計時可供查詢。
由于執(zhí)行審計師曾經是財務管理部總經理，離開該部門尚不滿一年，提請報告使用人注意本報告的獨立性。
xx集團審計部。
xxxx年x月x日。
國有企業(yè)審計報告案例篇九
尊敬的各位領導和同志們：
根據(jù)集團公司黨委的分工，我全盤主持行政、商務經營、安全生產等工作。今年來，在師黨委的正確領導下，我緊緊圍繞師黨委十三屆七次全委(擴大)會議和集團公司二屆一次職代會確定的各項工作目標，積極完成各項任務，認真履行工作職責，現(xiàn)述職如下，請予審議。
國有企業(yè)審計報告案例篇十
據(jù)組織的安排，本人于**年5月至**年2月?lián)?*縣民政局局長，**年2月因工作需要調至**縣交通局工作?，F(xiàn)根據(jù)領導干部任期經濟責任審計實施辦法的要求及《**縣審計局關于審計**縣民政局局長**同志任期經濟責任的通知》(**審財通[]4號)精神，將本人任期內負有主管責任和直接責任的財政、財務收支事項情況報告如下：
一、任職起止時間：
**年5月開始擔任**縣民政局局長，**年2月調出，任期三年零九個月。
二、職責范圍：
(一)認真貫徹執(zhí)行黨的路線、方針、政策以及上級的指示，并確保在本系統(tǒng)落實。
(二)認真貫徹執(zhí)行國家各項民政方針、政策以及縣政府和上級業(yè)務主管部門的指示，加強指導檢查，確保完成各項民政工作任務。
(三)加強班子、組織和隊伍建設，提高班子和黨組織戰(zhàn)斗力，提高隊伍的政治、業(yè)務素質，堅持任人為賢的干部路線，選拔任用德才兼?zhèn)涓刹俊?BR> (四)兼管救濟股工作。
(五)完成縣委、縣政府和上級業(yè)務主管部門交辦的其他工作任務。
三、履行職責情況：
(一)救災工作成績突出。出色完成了災害救濟各項工作任務，確保了災民有飯吃、有衣穿、有地方住、有干凈水喝、有病能得到及時醫(yī)治。災后重建家園工作能在時間短、任務重、資金緊的情況下，克服重重困難，千方百計如期完成任務，確保全倒戶按時全部遷入新居。
(二)低保工作成績突出。實現(xiàn)了城鄉(xiāng)低保應保盡保目標。全縣保障人數(shù)為**戶、**人，比的**戶、**人分別增加了**戶、**人，落實保障金**萬多元，比20的**萬多元增加了**萬多元。
(三)五保工作成績突出。201月起，所有符合五保條件的對象已納入五保供養(yǎng)，供養(yǎng)標準為每人每月100元，實現(xiàn)了五保應保盡保目標。
(四)優(yōu)撫安置工作成績突出。
一是認真落實和發(fā)放優(yōu)撫經費，全面落實和兌現(xiàn)定恤、定補、優(yōu)待標準。認真落實優(yōu)撫對象補助標準自然增長機制，做好優(yōu)撫和定補標準的提高工作，保證新標準及時、足額發(fā)放到優(yōu)撫對象手中。2016年投入優(yōu)撫經費**元，與年的**元相比，增加了**元。
二是克服困難，積極做好安置工作。
三是積極開展擁軍優(yōu)屬活動，軍政、軍民關系更加密切。
四是認真做好上訪復員退伍軍人中重點工作對象的轉化工作，主動調處復退軍人群體性上訪問題，維護了社會穩(wěn)定。
五是根據(jù)上級規(guī)定建立和完善雙擁基金制度，為“三難”對象解決了不少實際困難。
六是認真做好退役士兵職業(yè)技能培訓工作。
(五)殯改工作成績突出。千方百計采取有力措施，抓好火化率的提高，保證遺體火化率達標。2016年共火化遺體**具，火化率94%，比2002年(**具、**%)分別增加了**具，**%。
(六)福利彩票銷售成績突出。抓好投注站專營建設，合理布局發(fā)展新網(wǎng)點。2016年福利彩票銷售總額為**萬元，比2002年的**萬元，增加了**萬元。
(七)基層政權工作成績突出。一是實施村民委員會組織法，建立了村民直接選舉制度、村民大會或村民代表會議制度和村務公開制度。二是開展并鎮(zhèn)并村工作，全縣由23個鎮(zhèn)撤并為9個鎮(zhèn)，撤并比例為60%，居全省首位;撤銷村(居)委會29個，村(居)委會由303個撤并為224個，撤并比例為26%。三是順利完成村(居)委會換屆選舉工作。四是村務公開工作進一步規(guī)范和完善五是依法開展行政區(qū)域界線聯(lián)檢。六是順利完成村委會換屆選舉遺留問題的掃尾工作。
(八)社會行政事務管理成績突出。認真加強收養(yǎng)登記管理工作的同時，認真抓好社會福利工作。
(九)社區(qū)建設工作成績突出。積極推進城市社區(qū)建設，深入開展創(chuàng)建“六好”平安和諧社區(qū)活動。
(十)民間組織管理工作成績突出。一是加強對社團的管理，無出現(xiàn)非法社團組織活動。二是認真抓好民辦非企業(yè)單位的登記和管理工作。三是認真開展了民間組織誠信建設活動。四是做好了縣行業(yè)協(xié)會商會的整頓工作。
(十一)民政自身建設成績突出。抓好黨風廉政建設和黨組織建設，增強黨組織的凝聚力、戰(zhàn)斗力。注意加強行風建設，不斷改進機關作風。注意加強財務管理，保證資金安全。開展政治業(yè)務學習，不斷提高民政干部職工素質。進一步完善各項規(guī)章制度。加強宣傳工作和宣傳工作隊伍建設。
此外，雙擁工作扎實開展，繼續(xù)把創(chuàng)建省級雙擁模范城作為工作的重點。地名管理逐步規(guī)范和完善，地名管理和服務水平有了新的提高，地名標準化水平進一步提高。積極做好“千間福星敬老工程”，加強敬老院內部制度建設，促進敬老院上等級、上水平。老齡工作進一步加強，整體水平得到提高。加強了婚姻登記機關的內部管理，積極推進婚姻登記信息化和規(guī)范化管理。大力推進民政信息化建設，建立了**縣民政公眾信息網(wǎng)站，為群眾提供方便快捷的服務。民政經費管理、法制、信訪、檔案、統(tǒng)計、后勤服務等工作都取得較好成績。
四、本人負責的相關的財政(財務)收支情況，主要經濟活動情況及經濟指標完成情況：
(一)2016年至2016年，民政事業(yè)費逐年大幅增加，具體如下：2016年6月至12月，總收入**元，總支出**元，收支對比結余**元。2016年1月至12月，總收入**元，總支出**元，收支對比結余**元。2016年1月至12月總收入**元，總支出**元，收支對比結余**元。2016年1月至12月份，總收入**元，總支出**元，收支對比超支1**元。
(二)低保資金情況：2016年落實保障金**萬元，保障人數(shù)4035戶、9677人;2016年**萬元,保障人數(shù)3996戶、9006人;2016年**萬元，保障人數(shù)8212戶、20785人;2016年**萬元，保障人數(shù)8466戶、21421人。低保對象覆蓋率分別為：2016年1.38%，2016年1.26%，2016年3%，2016年3.1%。保障金全部實施由農信社代發(fā)，確保低保對象及時，足額領到保障金。
(三)完善和加強了救災工作分級管理，救災款分級負擔的新體制。2016年至2016年每年落實自然災害救濟事業(yè)費及救災糧差價補貼款**萬元，分別投入救災款**萬元、**萬元、**萬元、**萬元，在救災救濟工作中發(fā)揮了積極的作用。
(四)五保供養(yǎng)資金情況：2016年7月，省委決定實施農村稅費改革，原有的五保供養(yǎng)經費來源渠道—鄉(xiāng)鎮(zhèn)五保統(tǒng)籌被取消?？h財政負責落實五保戶4508人的五保供養(yǎng)資金**元(每人每月65元);2016年落實五保供養(yǎng)資金**元;從2016年7月1日起，每人每月增加30元，即每人每月95元，金額**元;2016年落實五保供養(yǎng)資金**元，確保了五保戶基本生活。
國有企業(yè)審計報告案例篇十一
各位同仁：上午好！
xx市是全省管轄縣最多的市，也是全省產險經營主體較多三個市之一，xx分公司業(yè)務散、數(shù)據(jù)量大、人員多、成本高。本人自2010年元月至2014年4月?lián)蝬x分公司總經理期間，在省公司的正確領導下，在班子成員及全系統(tǒng)上下的理解、支持和幫助下，認真地履行主要負責人崗位職責，積極應對公司內外環(huán)境的變化，不斷學習與思考，不斷更新思想觀念，不斷調整工作重點，不斷改進工作方法，不斷維護公司團結和諧，大力推進公司有效發(fā)展與服務創(chuàng)新，使xx公司走出了連年虧損的困境，步入了持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展的軌道。
一、主要經營指標完成情況(略)。
以上財務數(shù)據(jù)綜合對比分析表明：我任期結束時，公司業(yè)務質量相對穩(wěn)定，未決賠款準備金較充足，凈現(xiàn)金流在增加，總體財務狀況較好，盈利能力和抗風險能力較強，利潤總額及利潤率超全省系統(tǒng)平均水平，獨占安慶產險市場鰲頭（2011年，xx人保利潤總額xxxx萬元，xx產險公司（含人保）利潤總額xx萬元），保費增長幅度與全省系統(tǒng)及xx產險市場的差距在縮小，業(yè)務發(fā)展也開始步入快車道。
二、主要工作情況。
在分公司總經理任內，我主要從以下幾個方面積極、主動、認真履行崗位職責。
（一）以身作則，發(fā)揮模范帶頭作用。古語說，上梁不正下梁歪，中梁不正垮下來，其身正不令而行，其身不正雖令不從。俗語說，村看村、戶看戶、社員看干部。以身作則做表率是一個領導者特別是主要負責人的基本要求，我在四年任內，力求以身作則發(fā)揮正面導向作用。一是注重個人品德、作風修煉，不斷完善自己，努力增強人格影響力；我?guī)ь^廉潔自律、遵紀守法、厲行節(jié)約、勤奮學習、加班工作、團結同志、求真務實、言行一致、公平公正、坦蕩包容；四年來，我平均每星期休息半天左右，全身心投入公司發(fā)展與管理；二是大災來臨沖鋒在前，與受災客戶及一線員工同甘共苦，努力增強行為感召力；三是注重團結和諧，包容五湖四海，努力增強領導公信力；我力求做到“嚴以律己、寬以待人、容人之短、用人之長、不偏聽偏信、不帶有色眼睛看人、不感情用事、不搞雙重標準”，力求公平公正地對待每一位市公司班子成員、營業(yè)機構班子成員、本部中層干部及全體員工，與全系統(tǒng)員工一起追求“公平正義”的陽光；四是正確應對困難與問題，不畏浮云遮望眼，努力增強管理定力；我力求做到“困難面前不彎腰、問題面前不退縮、大災面前不怨天、矛盾面前不尤人”；由于種種因素，2012年xx公司主動與被動調整的保費規(guī)模比較大，汛期大災嚴重地影響了公司效益；為了增強公司上下完成各項經營指標的信心，我與班子一起分析了我們取得的成績及面臨的有利條件，提出了戰(zhàn)勝各種困難的辦法與措施，讓全系統(tǒng)上下看到全面完成各項經營指標的希望，最終全面完成了各項經營指標。
（二）超前思考、理清發(fā)展思路，發(fā)揮導向作用。作為公司主要負責人就應該先公司之憂而憂、后公司之樂而樂，居安思危、超前思考、超前謀劃、理清發(fā)展思路、提出發(fā)展戰(zhàn)略。上任伊始，我根據(jù)長期學習、思考和與同仁交流的積累，提出了xx公司2008年及今后一個時期的總體工作思路：一、二、三、四、五?！耙弧本褪且粋€中心，以經濟效益為中心；“二”就是立足兩個基本點，科學發(fā)展與民主管理；“三”就是深化三項制度改革：用工制度改革、人事制度改革和分配制度改革；“四”就是統(tǒng)籌四個方面的利益：客戶利益、員工利益、公司利益、社會利益；“五”是抓好五大建設：領導班子建設、員工隊伍建設、規(guī)章制度建設、企業(yè)文化建設和信息化建設。
（四）總攬全局協(xié)調各方，發(fā)揮整合公司資源的作用。安慶公司下轄九部門、十三家營業(yè)機構，分工不同、職責各異，比較龐大的人、財、物資源，分散使用于各部門、各單位之中，只有有效地協(xié)調各方、充分地整合各種資源，才能形成整體合力，實現(xiàn)公司總體經營目標。我和分管副總、總助一起及時協(xié)調本部部門之間、本部與營業(yè)機構之間、不同營業(yè)機構之間的關系，使之相互理解、相互信任、相互支持、相互促進，自覺把部門目標、營業(yè)機構目標與公司總體目標統(tǒng)一起來，努力形成安慶人保的核心競爭力。
（五）勇于承責任，發(fā)揮擋風墻的作用。公司黨委書記、總經理是公司所有問題的主要負責人和最終負責人，問題出在下面、根子在上面。每當公司出現(xiàn)問題時，我不是簡單地苛責下面、諉過于他人，而首先從自己身上找根源，主動承擔領導責任，幫助分析原因，保護為了創(chuàng)造性地工作而出現(xiàn)失誤的同志，批評處理為一己私利或工作敷衍塞責而出問題的人，積極尋找解決問題的治本之策。
（六）用人不疑大膽授權，充分發(fā)揮公司的整體作用。一是力求最大限度地發(fā)揮班子成員、本部門各部門、各營業(yè)機構負責人的作用，從不越級指揮、插手他（她）們職權范圍內的事情；二是對他（她）們的工作給予全力支持，及時協(xié)調解決提交的疑難問題，合理地配置必要的資源，承擔最終責任；三是實時查詢數(shù)據(jù)，適時地了解他（她）們的工作情況，進行必要的溝通、協(xié)調與指導。
（七）突出重點，發(fā)揮戰(zhàn)略性、全局性、長遠性工作主抓手的作用。一是主持制訂xx公司三年發(fā)展計劃和實施“1018崛起工程”，規(guī)劃安慶公司發(fā)展藍圖；二是不斷宣導科學發(fā)展觀：堅持依法合規(guī)經營不動搖、堅持效益第一經營理念不動搖、堅持求真務實作風不動搖、堅持構建和諧公司不動搖，并以此為標準來指導與檢驗公司的發(fā)展與管理工作；三是抓營業(yè)機構班子建設，夯實人保發(fā)展之基：根據(jù)公司發(fā)展與經營需要，先調整了五家縣支公司、三家市區(qū)營業(yè)機構主要負責人，充實了十二家營業(yè)機構領導班子；四是主持召開《鞏固與發(fā)展縣域市場優(yōu)勢座談會》，積極推進縣域公司與農網(wǎng)建設，鞏固與發(fā)展人保財險農村根據(jù)地；四年任內，安慶公司建設了三十一家標準化鄉(xiāng)鎮(zhèn)營銷服務部，在全省人保系統(tǒng)名列第一；五是主持召開《恢復與重建市區(qū)市場優(yōu)勢座談會》，大力推動市區(qū)營業(yè)機構專業(yè)化經營，整合市區(qū)銷售資源，發(fā)揮本部及市區(qū)營業(yè)機構兩個層面的公關與市場拓展作用，恢復與重建人保財險市區(qū)的強大市場優(yōu)勢；與全市三十余家四s店建立了良好的合作關系；與全市各大銀行建立了良好的合作關系，銀保業(yè)務收入名列全省人保系統(tǒng)前列；六是創(chuàng)新銷售能力建設，增強公司業(yè)務拓展能力：與人保壽險、人保健康聯(lián)合共建農網(wǎng)和銷售團隊，交叉銷售保費收入名列全省人保系統(tǒng)前茅；全市十一家營業(yè)機構組建了綜合銷售團隊；大力發(fā)展電銷業(yè)務，電銷保險收入完成率名列全省人保系統(tǒng)第一；六是繼續(xù)加強基礎管理，不斷提高經營管理水平：每年簽訂依法合規(guī)經營責任狀，出臺了《市公司內控制度匯編》，牢守合規(guī)低線，任內合規(guī)水平不斷提高；每年簽訂數(shù)據(jù)質量管理責任，按季考核實時監(jiān)控；數(shù)據(jù)質量名列全省人保系統(tǒng)前茅；不斷強化單證與承管理，出臺了《單證管理制度》、《承保管理制度》，堅持持證上崗、定期培訓檢查、驗險核保制度，任內承保質量不斷提高，保費折扣率處全省較低水平；簽訂《依法合規(guī)用工責任書》、《薪酬管理責任書》，清理了部分超額用工，規(guī)范了薪酬發(fā)放，任內用工規(guī)范程度不斷提高；加強財務管理，出臺了系列財務管理制度，任內綜合費用率、應收保費率處全省人保系統(tǒng)較低水平；強化理賠管理，出臺了系列理賠管理制度，任內綜合賠付大幅下降、案件處理率大幅上升；七是大力加強企業(yè)文化建設，不斷增強公司凝聚力：市公司職工之家通過省公司檢查驗收；市全保會上舉辦了高質量的職工文藝會演；每年“三八”節(jié)女職工活動豐富多彩，召開安慶人保史上首次團員代表大會，編發(fā)團委簡報，團的活動豐富多彩。
三、存在主要問題。
四年任內，我雖然做了一些應該做的工作，但還有不少工作沒有做成、沒有做好、沒有做到位，還存在不少問題與不足，主要表現(xiàn)在以下四個方面：一是沒有實現(xiàn)規(guī)模與效益的統(tǒng)一。2012年以來，我們扭虧增盈的'力度比較大，措施有力成效顯著，保費利潤率超過全省人保系統(tǒng)平均水平，在xx產險業(yè)獨占鰲頭。但是，過于拘泥于“以效益為中心”，承保條件相對比較嚴格，手續(xù)費相對比較低，嚴格控制應收保費，致使發(fā)展速度相對較慢，增長幅度低于全省人保險系統(tǒng)和安慶產險市場，市場份額連年下降，沒有實現(xiàn)規(guī)模與效益的平衡。二是沒有實現(xiàn)嚴格要求自己與嚴格管理公司的統(tǒng)一。盡管我對自己要求比較嚴，但對部屬管理比較寬，過于拘泥于“嚴于律己寬以待人”的古訓，致使少數(shù)部屬膽大妄為，影響市公司執(zhí)行力。
（一）沒有實現(xiàn)公司和諧與大膽改革的統(tǒng)一。我上任伊始就提出了三項制度改革的思路，但由于種種原因一直未能徹底實施，影響公司發(fā)展動力。
（二）沒有實現(xiàn)埋頭實干與上下溝通的統(tǒng)一。四年任內，我集中全部精力和時間用于公司經營管理，力圖安慶公司崛起再創(chuàng)輝煌，忽視了上下溝通，致使前幾任在特殊情況下購置的帳外車輛沒能按上級要求在規(guī)定時間內清理人帳，遭到省公司處分，造成歷史的誤會，在省人保系統(tǒng)內，給我本人及安慶公司帶來不良影響。
回顧四年多任期，我在百年不遇雪災發(fā)生時就任安慶分公司總經理，在市場競爭空前激烈、市場秩序非常混亂、公司人心不穩(wěn)、經營虧損的情況下開始總經理任期；四年來，我團結班子及全系統(tǒng)員工，戰(zhàn)勝重重困難，在連年遭遇大災的情況下，連續(xù)兩年超額完成利潤計劃，實現(xiàn)了公司的有效發(fā)展，年平均增長10%以上，完成了自己的歷史使命，我無愧、無憾、無怨、無悔。
我堅信在新任總經理的領導下，xx公司一定能夠鞏固效益基礎，大膽深化三項制度改革，不斷加快發(fā)展步伐，不斷強化管理，不斷優(yōu)化服務，實現(xiàn)規(guī)模與效益的統(tǒng)一，完成安慶公司崛起的目標！
國有企業(yè)審計報告案例篇十二
案例一—從虛假的企業(yè)所得稅入手某會計師事務所[]第*號審計報告：被審計單位a公司，成立于，系民營企業(yè)，主營從事鋸條、鋼砂鋼丸及其他鋼制品生產。審計會計年度：。審計報告類型：標準無保留意見。
（一）檢查思路。
經審閱審計報告及工作底稿，發(fā)現(xiàn)以下疑點：
1.審計收費異常。20底a公司資產總額5.07億元，審計收費3.5萬元，但同等規(guī)模的審計項目收費1萬元左右。a公司年底短期銀行貸款2.29億元，該審計報告主要用于銀行貸款需要。
2.審計底稿異常。一是審計底稿有修改痕跡。底稿記錄銀行保證金賬戶存款余額240萬元，但該數(shù)字有明顯修改痕跡，審計人員未取得銀行對賬單，也未對銀行保證金賬戶發(fā)函詢證。二是經審計的財務報表數(shù)與審計底稿數(shù)不符。財務報表顯示主營業(yè)務成本3.18億元，但審計底稿中審定數(shù)3.72億元，底稿中除羅列成本發(fā)生總額外，未執(zhí)行任何審計程序；財務報表顯示固定資產8186.19萬元，與審計底稿所附固定資產明細表原值7238.27萬元不符，存在明顯差別。
3.企業(yè)所得稅異常。經審計的財務報表顯示企業(yè)所得稅915.25萬元，但審計底稿中a公司四個季度企業(yè)所得稅納稅申報表顯示所得稅合計數(shù)僅為63.94萬元，在主營業(yè)務收入不便的情況下，經審計的利潤總額和所得稅分別增加了5675.42萬元和851.31萬元，增幅達1331.42%不符合企業(yè)實際核算方法：
4.重要會計科目審計程序簡單甚至未審計。經審計的財務報表顯示存貨期末余額1.21億元，占資產總額23.86%，審計底稿中僅取得了企業(yè)期末存貨盤點表和幾張記賬憑證，未履行存貨監(jiān)盤審計程序，抽盤了兩個品種存貨，也只有數(shù)量，沒有金額。此外，經審計的財務報表顯示期末資本公積4749.93萬元、盈余公積2371.16萬元、未分配利潤1.75億元，審計底稿中僅有未分配利潤審定表，沒有資本公積、盈余公積審計底稿。
（二）違規(guī)事實。
（一）構建企業(yè)財務報表單一來源制度迫在眉睫，從源頭上杜絕編制多套財務報表的問題。
（二）完善審計業(yè)務報備制度。
（三）會計事務所執(zhí)業(yè)質量檢查選取樣本是關鍵面對眾多的審計報告，行政監(jiān)督檢查不能僅僅停留在“審計程序是否到位、審計證據(jù)是否充分”上，更要注重檢查樣本時，可重點關注：收費異常的審計報告、隱瞞收入的審計報告、特定用途的審計報告、半年度或跨年度的審計報告、被投訴的審計報告。
國有企業(yè)審計報告案例篇十三
一、公司全部營業(yè)收入來自于小額偶發(fā)性關聯(lián)交易是否符合“具有持續(xù)經營能力”
一、問題。
公司全部營業(yè)收入來自于小額偶發(fā)性關聯(lián)交易是否符合“具有持續(xù)經營能力”的規(guī)定。
二、事實。
（1）公司報告期內的營業(yè)收入情況（《公開轉讓說明書》第21頁）。
《全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)業(yè)務規(guī)則》第2.1條要求：“業(yè)務明確，具有持續(xù)經營能力”?！度珖行∑髽I(yè)股份轉讓系統(tǒng)股票掛牌條件適用基本標準指引（試行）》（以下簡稱“《指引》”）對“持續(xù)經營能力”進行了具體規(guī)定。持續(xù)經營能力，是指公司基于報告期內的生產經營狀況，在可預見的將來，有能力按照既定目標持續(xù)經營下去。公司業(yè)務在報告期內應有持續(xù)的營運記錄，不應僅存在偶發(fā)性交易或事項。營運記錄包括現(xiàn)金流量、營業(yè)收入、交易客戶、研發(fā)費用支出等。
三、分析。
公司在《公開轉讓說明書》中將2011年和2012年發(fā)生的兩筆關聯(lián)交易（報告期內的所有交易）認定為偶發(fā)性的關聯(lián)交易。但是《指引》規(guī)定公司業(yè)務在報告期內應有持續(xù)的營運記錄，不應僅存在偶發(fā)性交易或事項。
公司在報告期內僅發(fā)生兩筆小額偶發(fā)性關聯(lián)交易且在最近一期沒有營業(yè)收入，是否具有“持續(xù)經營能力”有商榷。但是該案例對“持續(xù)經營能力”的解釋提供了借鑒意義。
二、未分配利潤為負情況下變更股份公司。
一、問題。
“請主辦券商和律師就公司在未分配利潤為負情況下變更股份公司是否合法合規(guī)發(fā)表意見。”
二、律師答復。
依據(jù)大華會計所出具的標準無保留意見《審計報告》（大華審字[2013]005695號），2013年8月31日，公司的資產合計為5,959,910.24元；公司負債合計為946,492.98元（其中2013年8月31日，控股股東吳輝與公司達成協(xié)議，將公司應付控股股東吳輝債務豁免了100萬元）；所有者權益合計為5,013,417.26元，也就是經審計凈資產5,013,417.26元。
依據(jù)大華會計所大華驗字[2012]000332號《驗資報告》，公司以不高于審計機構審計且不高于評估機構評估的凈資產值折股，5,000,000.00元為注冊資本，余額13,417.26元進入資本公積金，整體變更為股份有限公司。
經本所律師核查：本次酷買網(wǎng)有限整體變更為酷買網(wǎng)股份符合《公司法》第九十五條規(guī)定“有限責任公司變更為股份有限公司時，折合的實收股本總額不得高于公司凈資產額?！??！稑I(yè)務規(guī)則》第2.1條第（一）款明確：“有限責任公司按原賬面凈資產值折股整體變更為股份有限公司的，存續(xù)時間可以從有限責任公司成立之日起計算”。法律法規(guī)方面沒有未分配利潤為負的情況下，不能進行股改的禁止性規(guī)定；同時，本次折股經過了合法程序，不存在損害公司、股東、債權人利益的情形。綜上，本所律師認為，整體變更時有限公司未分配利潤為負的情況不影響公司通過經審計凈資產賬面價值轉股本整體變更為股份公司的合法合規(guī)性。
三、小結。
《公司法》規(guī)定：“有限責任公司變更為股份有限公司時，折合的實收股本總額不得高于公司凈資產額?！钡沁@與公司的未分配利潤情況無關。法律法規(guī)方面沒有未分配利潤為負的情況下，不能進行股改的禁止性規(guī)定。
三、非專利技術出資超過20%。
一、問題簡要闡述。
公司設立時非專利技術出資比例超過20%，與當時公司法相關規(guī)定不符。公司設立時有效的《公司法》第24條第2款規(guī)定,“以工業(yè)產權、非專利技術作價出資的金額不得超過有限責任公司注冊資本的百分之二十,國家對采用高新技術成果有特別規(guī)定的除外”。而《全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)股票掛牌條件適用基本標準指引（試行）》要求公司股東的出資合法、合規(guī)，出資方式及比例應符合《公司法》相關規(guī)定。
二、關注點。
非專利技術出資比例超過當時公司法規(guī)定這一問題之解決。
三、解決方案。
1、尋找特別法。
當普通法與特別法沖突時，優(yōu)先適用特別法?！秶鴦赵恨k公廳轉發(fā)科技部等部門關于促進科技成果轉化若干規(guī)定的通知》規(guī)定，以高新技術成果向有限責任公司或非公司制企業(yè)出資入股的，高新技術成果的作價金額可達到公司或企業(yè)注冊資本的35%，另有約定的除外。
2、盡調鑒定報告。
盡調發(fā)現(xiàn)案例公司有中國地質大學、水利部規(guī)劃設計院、國土資源部信息中心以及武漢大學多名專家簽署的鑒定報告，認為出資的專利技術具有極高的技術創(chuàng)新性。
3、實際說明出資當時獲工商認可且影響已消除。
披露該非專利技術出資得到主管工商局的認可且已經實際到位；至2012年該非專利技術賬面價值已全部攤銷完，凈值為0；股改時已不存在出資比例超過法定比例的情形。
四、評析。
針對非專利技術出資超過當時公司法規(guī)定比例這一問題的解決思路大致如下：
1、尋找使得實際比例合法的特別法。
2、在存在特別法的規(guī)定時，盡調是否具備滿足特別法規(guī)定的條件。
3、若前兩步任一步不滿足，可說明影響已經消除。
4、若影響沒有消除，可讓專利技術出資股東將超出比例部分以現(xiàn)金方式再出資。
5、若上述多個步驟滿足，可強化問題解決。
四、掛靠集體企業(yè)股權轉讓。
一、問題闡述。
天松醫(yī)療前身為桐廬尖端，實質股東徐天松持有股權掛靠在桐廬鎮(zhèn)工辦處，而這部分股權轉讓給了德國費格?？赡艽嬖诠蓹嗖幻魑约皣匈Y產流失問題。
二、解決方案。
1、如實披露。
公司在公開轉讓說明書中如實披露了上述事項。桐廬鎮(zhèn)工辦所持有桐廬尖端股權實質為徐天松所有，因此本次股權轉讓實質為徐天松將其所持有桐廬尖端部分股權轉讓給德國費格。
2、解除掛靠關系德國費格已履行完畢前述股權轉讓價款支付義務，該款項已由徐天松收取，本次股權轉讓完成后，桐廬尖端已解除其與桐廬鎮(zhèn)工辦之間的掛靠關系。
3、政府相關部門確認。
桐廬縣人民政府出具通知，確認桐廬尖端為掛靠集體企業(yè)，名為集體企業(yè)，實屬民營企業(yè)，掛靠及解除掛靠期間，未占用任何集體或國有資產。杭州市人民政府國有資產監(jiān)督管理委員會出具反饋意見，確認桐廬尖端在掛靠桐廬鎮(zhèn)工辦期間，桐廬鎮(zhèn)工辦未對桐廬尖端進行任何形式地投入，也未參與過桐廬尖端生產經營活動，未收取過桐廬尖端分配和其他任何利益，桐廬尖端也未占用、使用集體或國有資產，未造成集體或國有資產的流失。
三、案例評析。
民營企業(yè)掛靠在集體企業(yè)可能存在股權不明晰以及在掛靠過程中可能會存在占用國有資產或者國有資產流失問題的可能。對于股權不明可以通過確認掛靠關系來解決，具體而言可以由當事人出具聲明。而對于涉及國有資產相關問題，往往需要人民政府或上級主管單位出具相關的證明。
五、股東以凈資產增資、公司購買凈資產是否合法合規(guī)。
重點問題“。
一、1、請主辦券商、律師補充核查有限公司設立出資的真實性，王洪強以凈資產增資、公司購買凈資產事項的合法合規(guī)性?！?BR> 答復：根據(jù)上述問題，本所對公司進行進一步核查，確認如下：
（一）根據(jù)臨風科技歷次變更的工商資料，經核查，本所律師確認如下事實：
2011年8月2日，股東王洪強先生簽署《公司章程》，決定出資設立山東臨風鼓風機有限公司，注冊資本為1500萬元。
2011年8月2日，山東大乘聯(lián)合會計師事務所出具魯大乘驗字[2011]a0409號《驗資報告書》，經查驗，截至2011年8月2日，公司已經收到股東王洪強繳納的注冊資本（實收資本）共計1500萬元，股東以貨幣出資。
2011年8月3日，公司取得臨沂市工商行政管理局頒發(fā)的注冊號為37***55的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》，注冊資本為1500萬元，實收資本1500萬元。
綜上所述，臨風鼓風機經過會計師事務所審驗出資并出具了《驗資報告》，經主管工商行政管理局核準設立登記并頒發(fā)了《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》，本所認為臨風鼓風機設立時的股東出資是真實的，符合《公司法》的相關規(guī)定。
（二）根據(jù)臨風科技歷次變更的工商資料、《資產移交協(xié)議書》以及政府確認函等資料，經核查，本所律師確認如下事實：
2011年10月20日，公司與臨沂市風機廠股東王洪強簽署《資產移交協(xié)議書》，約定王洪強將經北京國友大正資產評估有限公司評估的資產，評估基準日2011年8月31日評估值3858.00萬元，移交給公司，用于增加注冊資本。
2011年10月22日，公司股東作出股東決定，公司股東以其作為投資人的臨沂市風機廠凈資產對公司進行增資。臨沂風機廠臨沂市風機廠經評估后，凈資產評估值為人民幣3858萬元，其中1500萬元由公司購買，剩余2358萬元，公司股東以其中的1510萬元人民幣增加公司注冊資本，其余848萬元計入公司資本公積。
2011年10月24日，中瑞岳華會計師事務所山東分所出具中瑞岳華魯驗字[2011]029號《驗資報告》，經審驗，截至2011年10月24日，公司已收到王洪強繳納的新增注冊資本合計人民幣1510萬元。股東王洪強以原所有的個人獨資企業(yè)臨沂市風機廠凈資產出資。2011年10月27日，公司取得臨沂市工商行政管理局頒發(fā)的變更后的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》，注冊資本為3010萬元，實收資本為3010萬元。
（一）出具之日，評估范圍內的資產已經全部移交給臨風科技，由臨風科技占有使用。此外，臨沂市政府于2014年5月5日出具了臨政報[2014]28號《臨沂市人民政府關于對山東臨風科技股份有限公司歷史沿革問題合法性予以確認的請示》，確認自1979年開始至2013年11月股份公司設立期間歷史沿革“符合當時國家相關法律、法規(guī)的規(guī)定，不存在潛在的隱患和法律糾紛”。
綜上所述，王洪強以凈資產增資、公司購買凈資產事項符合《中華人民共和國個人獨資企業(yè)法》、《公司法》、《中華人民共和國合同法》等相關規(guī)定，協(xié)議雙方履行了必備法律程序，履行了各自約定的義務。
六、公司股東使用個人銀行卡收款是否構成實質性障礙。
公司使用股東個人卡收款情形是否符合公司法相關規(guī)定、公司是否符合規(guī)范經營的掛牌條件發(fā)表意見。反饋意見回復：
（一）公司業(yè)務特點和使用該卡的客觀背景。
公司的業(yè)務和客戶具有如下特點：中國蛋雞產業(yè)集約化程度尚待提高，可尋找的專業(yè)化、集約化、規(guī)模化蛋雞養(yǎng)殖企業(yè)客戶資源有限，農村養(yǎng)殖合作社、農村個人和農村經濟人是國內蛋雞養(yǎng)殖和生產資料流通主要形式；因蛋雞養(yǎng)殖周期長的原因，單個客戶購買周期長，短期持續(xù)下單能力有限；客戶數(shù)量規(guī)模大，但客戶受區(qū)域性限制，分布零散；公司現(xiàn)有客戶多為經公司多次遴選并長期合作的優(yōu)質客戶資源，潛在客戶開發(fā)遵循選擇優(yōu)質客戶原則。公司為向客戶供應最佳性價比雛雞，并提供產品前期品質保障，結合未來的產能提升，因此采取以產定銷模式，為保證產銷平衡和訂單連續(xù)，需建立大規(guī)模的客戶基礎，鑒于蛋雞養(yǎng)殖行業(yè)現(xiàn)狀和客戶構成，企業(yè)客戶資源選擇基礎有限，因此大多數(shù)客戶需在農村養(yǎng)殖合作社、農村個人和農村經濟人中去選擇，鑒于部分地區(qū)養(yǎng)殖分散度較大，可能對客戶管理效率和貨款支付能力產生影響，因此在部分養(yǎng)殖分散度較大地區(qū)采取以農村經濟人（注：公司稱為“經銷商”）經銷形式，因此產生個人客戶銷售額較大的情況。目前農村經濟人經銷形式是家禽行業(yè)生產資料和農產品銷售和流通的主要方式之一，對于公司也存在充分必要性。公司通過對當?shù)厥袌龅牧私夂头治觯x取相關行業(yè)內在當?shù)厥袌鲚^具影響力和銷售能力的人員作為經銷商，進行一定市場內的個人養(yǎng)殖大戶的挖掘及維護，可以提高公司在當?shù)厥袌龅钠放浦龋瑥亩鴶U大公司的市場占有率，為后期的進一步擴展提供可靠地保障。
（二）公司的銷售流程。
公司根據(jù)業(yè)務特點，制訂了《銷售管理制度》、《銷售部授權范圍管理制度》、《銷售人員對運輸?shù)谋O(jiān)管制度》、《經銷商銷售流程》等銷售相關的內部控制制度，對銷售計劃的制訂、客戶訂單的確認、收取定金、發(fā)貨、收款、售后回訪等進行了規(guī)定。
根據(jù)當期確定的銷售政策，發(fā)貨前全款交清的，銷售部會在發(fā)貨前通知客戶付款，財務確認收款后通知銷售方可發(fā)貨；對于貨到后付清款的，公司要求司機代收貨款后方可卸貨，現(xiàn)金收款的需于5日內交存至公司銀行賬戶；對于賒銷的客戶，銷售部按照約定及時催收。
（三）公司的收入確認和結算業(yè)務規(guī)則。
公司的結算方式分為三種，分別為預收全款、預收定金發(fā)貨前付清余款、預收定金供貨后有賬期。公司依據(jù)客戶的合作情況、客戶在市場影響力、區(qū)域市場的特點等各方面情況對客戶會有不同的貨款結算政策。
（四）報告期內該卡的管理和使用情況及目前進一步規(guī)范情況。
公司報告期內，存在以公司法定代表人魏曉明個人開立銀行卡（7018賬戶）用于收取部分貨款的情況。該個人銀行卡由公司財務進行保管，公司對該賬戶的收、支管理比照公司賬戶進行管理，不允許坐支款項，賬戶收款只允許收客戶存入的貨款，支付款項均需轉入公司的對公賬戶。財務部門通常每日將到賬明細發(fā)送給銷售內勤，由銷售部門與客戶核對收款信息后通知財務，財務將已核對確認至具體客戶的款項轉入公司對公賬戶，并按照客戶明細記錄貨款。
魏曉明自1992年開始從事蛋種雞的養(yǎng)殖、孵化時，經營主要以個人承包經營模式，該銀行卡系當時所開立的個人銀行卡。公司報告期內經營業(yè)務中一部分是直接銷售給全國各地的經銷商，其中的部分經銷商所在地較為偏遠，所在地的部分銀行營業(yè)網(wǎng)點未開立對公結算業(yè)務（如新疆）；對公賬戶結算存在匯款手續(xù)復雜、到賬不及時、周末及節(jié)假日不營業(yè)，而公司需在收到客戶貨款后，方予以發(fā)貨（雞苗理想保質期48小時），個人賬戶到賬能夠及時查詢，有利于公司業(yè)務開展；另外，該卡無打款手續(xù)費，同時很多老客戶的長期合作習慣難以改變。基于以上原因，公司的一部分客戶一直將貨款打入該卡進行結算，公司將7018銀行卡上收取的貨款及時核對轉入公司對公賬戶。
將貨款打入該卡的客戶并不僅為未開立對公結算業(yè)務的銀行分支機構的客戶，由于對公賬戶存在匯款復雜、節(jié)假日不上班、到賬不及時等情況，部分其他客戶也存在向該卡匯入貨款的情況。
公司將7018賬戶按照銀行賬戶嚴格進行管理，且該卡執(zhí)行款項的轉出只流向公司的對公賬戶，由財務部一人保管秘鑰（銀行卡及網(wǎng)銀u盾），另一人保管銀行卡密碼及網(wǎng)銀密碼。該卡收到的款項全部為客戶匯入該卡的貨款，該卡在管理中不允許坐支款項，且未發(fā)生坐支款項，僅是銀行扣取的網(wǎng)銀費用、短信費用及收取的銀行利息，均由財務規(guī)范記賬。該卡辦理了注冊客戶查詢功能，財務部門每日將到賬明細發(fā)送給銷售內勤，由銷售部門與客戶核對收款信息后通知財務部門，財務部門將已核對確認至具體客戶的款項轉入公司對公賬戶，并按照客戶明細記錄貨款。
目前針對7018賬戶公司已采取了進一步規(guī)范措施：會同銀行將該卡在銀行辦理了自動歸集業(yè)務（每日每筆隨時將到賬貨款自動轉入對公賬戶），同時將該卡的網(wǎng)銀業(yè)務包括支付業(yè)務均取消，以監(jiān)事王忠賢的名義在中國銀行開立保管箱業(yè)務，鑰匙和密碼分別由兩人保管，將銀行卡和網(wǎng)銀u盾委托第三方（銀行保管箱）進行保管，由公司監(jiān)事王忠賢及員工馮茹娟在銀行預留身份證，在兩人憑公司授權同時在場且出示身份證后，方能夠從第三方（銀行保管箱）取出。公司將7018賬戶完全比照銀行賬戶嚴格進行管理，以控制可能發(fā)生的財務風險，保證該卡及卡上資金的安全。
雖然基于公司業(yè)務特點和客觀背景，該卡的存在有其歷史的客觀限制和現(xiàn)實的需要，但違反了《公司法》第一百六十四條“公司應當依照法律、行政法規(guī)和國務院財政部門的規(guī)定建立本公司的財務、會計制度”和第一百七十二條規(guī)定“對公司資產，不得以任何個人名義開立賬戶存儲”以及《中華人民共和國商業(yè)銀行法》第四十八條規(guī)定“任何單位和個人不得將單位的資金以個人名義開立帳戶存儲”的規(guī)定。
從實際情況看，報告期內該卡按照公司對公銀行賬戶管理，款項的收入業(yè)經公司銷售和財務審核確認，款項的支出只流向公司的對公賬戶，未發(fā)生坐支和其他支付的情況。公司已進一步提高了認識，目前已經進一步規(guī)范，實質上保障將該卡完全按照公司對公銀行賬戶管理，采取了由銀行逐日對該卡資金收入自動歸集業(yè)務、取消了取款和網(wǎng)銀轉賬及其他支付功能、將卡實物與卡主隔離由第三方保管箱保管（卡主如果掛失，卡號變化，此卡即失效），且由公司監(jiān)事王忠賢和一名員工馮茹娟在銀行預留身份證，兩人經公司授權同時在場并出示身份證明后，方能夠從第三方（銀行保管箱）取出該卡或u盾，保證該卡及卡上資金的安全，也維護了其他股東的利益。
盡管目前公司的開卡銀行尚無以對公名義開立銀行卡的業(yè)務，但隨著公司在全國股轉系統(tǒng)掛牌變?yōu)楣姽竞凸緲I(yè)務的進一步發(fā)展，公司計劃將根據(jù)實際情況逐步解決客戶匯款障礙、改變客戶習慣，在不影響業(yè)務開展，保障股東利益的前提下最終停止使用并注銷該卡。
律師核查后認為，由于報告期內該卡沒有用于與公司經營無關的活動，卡內流入資金全部為合法收入貨款且經過公司銷售和財務審核確認、亦不存在坐支等情況，所收款項均及時完整的轉入公司對公賬戶，不存在未計收入或多計收入的情形，也不存在資金體外循環(huán)的情況；公司目前進一步采取的卡與卡主隔離、銀行實時自動歸集轉款、通過第三方（銀行）協(xié)助監(jiān)管等措施進一步公司加強了對該卡的管控；由于企業(yè)目前的經營特點等客觀因素制約，為保障公司的業(yè)務正常開展進而保障股東利益，該卡一段時間內存在有其必要性，不會影響財務核算信息真實、準確、完整。雖然公司形式上未能完全滿足《公司法》的要求，但由于該卡的使用是歷史形成的，采取強行終止使用的措施會給公司業(yè)務帶來不利影響，同時該卡已經完全在公司的掌控之下，風險已經得到有效控制，公司能夠達到合法規(guī)范經營的實質要求，因此該卡的存在和使用不影響公司本次掛牌。
七、公司改制為股份公司設立過程。
經本所律師核查，公司以有限責任公司整體變更方式設立為股份有限公司已履行以下程序：4.1立信會計師事務所對展唐有限截至2012年11月30日的財務報表進行了審計，并出具了編號為信會師報字[2013]第150571號的《審計報告》，經審計確認的展唐有限2012年11月30日賬面凈資產為85,054,028.21元。
4.2銀信資產評估有限公司對展唐有限截至2012年11月30日的所有者權益（凈資產）進行了評估，并出具了編號為銀信資評報（2012）滬第614號的《展唐通訊科技（上海）有限公司擬股份制改制凈資產評估報告》，截至2012年11月30日（評估基準日），展唐有限的所有者權益（凈資產）清查調整后賬面值為8,505.40萬元，評估值為8,821.61萬元。4.3展唐有限于2013年4月24日召開董事會，通過決議同意將展唐有限整體變更設立為股份公司，以2012年11月30日為改制審計基準日，以經審計的展唐有限原賬面凈資產85,054,028.21元，扣除利潤分配2,176,851.43元后，以82,877,176.78元為基準按照1:0.9653比例折為8,000萬股，由全體股東按照其各自在展唐有限中的出資比例認購，余額2,877,176.78元計入股份公司資本公積；同意將cgmobileholdings、smarttarget、sunrasiainvestment、上海乾慧、寧波經世、上海吉信、上海銀唐、新疆古月楊、湖北高和、上海正賽聯(lián)、深圳金色森林、上海農天治勝、上海贏益共同作為股份公司的發(fā)起人，股份公司的股份總數(shù)乘以發(fā)起人各自在展唐有限中的出資比例，即成其作為發(fā)起人在股份公司中持有的股份數(shù)；同意全體發(fā)起人就展唐有限整體變更設立為股份公司事宜簽署《展唐通訊科技（上海）股份有限公司發(fā)起人協(xié)議》和《展唐通訊科技（上海）股份有限公司章程》。
4.4公司全體發(fā)起人于2013年4月24日簽署《展唐通訊科技（上海）股份有限公司發(fā)起人協(xié)議》和《展唐通訊科技（上海）股份有限公司章程》。
月10日向公司換發(fā)《中華人民共和國外商投資企業(yè)批準證書》（編號：商外資滬股份字[2007]2985號），企業(yè)類型為外商投資股份制，經營年限為不約定，注冊資本為8,000萬元，經營范圍為從事與電子通信相關的技術和軟件產品的研發(fā)、技術轉讓，并提供相關的技術咨詢及技術服務；電子通訊產品的批發(fā)、進出口、傭金代理（拍賣除外）并提供相關配套服務。（不涉及國營貿易管理商品，涉及配額、許可證管理商品的，按國家有關規(guī)定辦理申請；涉及行政許可的憑許可證經營）。
4.72013年5月17日，公司召開創(chuàng)立大會暨2013年第一次臨時股東大會，審議通過了《關于公司整體變更設立為展唐通訊科技（上海）股份有限公司的議案》、《關于公司整體變更設立為展唐通訊科技（上海）股份有限公司籌建工作報告的議案》、《關于展唐通訊科技（上海）股份有限公司籌建費用報告的議案》、《關于公司債權債務繼承的議案》等議案，同意展唐有限整體變更設立為股份公司，以2012年11月30日為改制審計基準日，以經審計的公司凈資產85,054,028.21元，扣除利潤分配2,176,851.43元后，以82,877,176.78元為基準按照1:0.9653比例折為8,000萬股，由全體股東按照其各自在公司中的出資比例認購，余額2,877,176.78元計入公司資本公積；選舉曹剛、吳方、姚艷、藍欣開、吳震、nishidakenji、夏穎奇、楊驊和黃德漢組成股份公司第一屆董事會，董事會下設戰(zhàn)略決策委員會、審計委員會、提名委員會和薪酬與考核委員會四個專門委員會；選舉李茗和季玉燕為股份公司股東代表監(jiān)事，與由職工代表大會選舉的職工代表監(jiān)事陸琴利共同組成股份公司第一屆監(jiān)事會；通過股份公司《公司章程》、《股東大會議事規(guī)則》、《董事會議事規(guī)則》和《監(jiān)事會議事規(guī)則》等內部制度文件；并授權董事會及經董事會正式授權的人員辦理股份公司工商登記等相關事宜。4.8立信會計師事務所于2013年8月28日出具編號為信會師報字[2013]第113802號的《驗資報告》，對展唐有限整體變更為股份公司的股本到位情況進行了審驗，截至2013年5月17日，公司已根據(jù)《公司法》有關規(guī)定及公司折股方案，將展唐有限截至2012年11月30日止經審計的凈資產82,877,176.78元，按1:0.9653的比例折合股份總額，共計80,000,000股，每股面值1元，共計股本80,000,000元，由全體發(fā)起人按原比例分別持有，大于股本部分2,877,176.78元計入資本公積。4.92013年9月6日，公司辦理完畢變更為股份公司的工商變更登記，并取得上海市工商行政管理局頒發(fā)的注冊號為***（市局）的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》。
4.10根據(jù)公司提供的加蓋展唐有限稅款征收機關公章的《稅收通用繳款書》，展唐有限整體變更為股份公司時，就展唐有限資本公積金、盈余公積金和未分配利潤轉增股本事宜，展唐有限為cgmobileholdings代扣代繳預提所得稅959,751.75元，上海市徐匯區(qū)國家稅務局、上海市地方稅務局徐匯區(qū)分局出具編號為***394號和***113號的《服務貿易、收益、經常轉移和部分資本項目對外支付稅務證明（付匯專用）》；展唐有限為smarttarget代扣代繳預提所得稅496,023.34元，上海市徐匯區(qū)國家稅務局、上海市地方稅務局徐匯區(qū)分局出具編號為***378號和***096號的《服務貿易、收益、經常轉移和部分資本項目對外支付稅務證明（付匯專用）》；展唐有限為sunrasiainvestment代扣代繳預提所得稅223,608.01元，上海市徐匯區(qū)國家稅務局、上海市地方稅務局徐匯區(qū)分局出具編號為***437號和***097號的《服務貿易、收益、經常轉移和部分資本項目對外支付稅務證明（付匯專用）》。
綜上所述，本所律師認為，公司改制設立的程序、資格、條件和方式符合《公司法》等有關法律、法規(guī)的規(guī)定，并經有權的商務主管部門批準，依法就展唐有限資本公積金、盈余公積金和未分配利潤轉增股本事宜為境外股東代扣代繳預提所得稅，設立時履行了必要的審計、評估和驗資程序，符合法律、法規(guī)和規(guī)范性文件的規(guī)定。
八、設立境外公司返程投資未辦理外匯登記。
根據(jù)香港張永賢·李黃林律師行（li,wong,lam&）于2013年9月2日出具的法律意見書，cgmobileholdings是一家于2012年3月7日在香港設立的有限責任公司，公司編號為1714080，注冊地址為roomd,10thfloor,towera,billioncentre,1wangkwongroad,kowloonbay,kowloon,hongkong,prc，自2012年3月7日起至今，cgmobileholdings唯一董事一直為caogang（曹剛），cgmobileholdings已發(fā)行股份數(shù)為10,000股，每股面值1港元，一直全部由caogang（曹剛）認購。自2012年3月7日起至今，cgmobileholdings由曹剛100%所有。
經核查，曹剛在香港設立cgmobileholdings并返程投資展唐有限時未辦理境內居民個人境外直接投資相關外匯登記手續(xù)。根據(jù)《國家外匯管理局關于境內居民通過境外特殊目的公司融資及返程投資外匯管理有關問題的通知》（匯發(fā)[2005]75號，“75號文”）規(guī)定，“特殊目的公司”是指境內居民法人或境內居民自然人以其持有的境內企業(yè)資產或權益在境外進行股權融資（包括可轉換債融資）為目的而直接設立或間接控制的境外企業(yè)。境內居民個人境外控制或設立特殊目的公司需要辦理外匯登記。75號文規(guī)定的特殊目的公司有兩個條件，其一，進行境外股權融資，其二，股權融資的基礎是境內資產或權益。
根據(jù)曹剛本人提供的說明，2012年展唐有限籌備境內a股上市，為滿足中國證監(jiān)會對擬上市公司控股股東監(jiān)管透明度的要求，曹剛于2012年3月7日在香港設立cgmobileholdings，2012年9月，cgmobileholdings從ghrdevelopment受讓展唐通訊51.69%的股權。曹剛設立境外公司cgmobileholdings的目的是為了從ghrdevelopment受讓展唐通訊股權，搭建外資投資平臺，并非為了境外融資。因此，曹剛設立境外公司cgmobileholdings不屬于75號文“境內居民自然人以其持有的境內企業(yè)資產或權益在境外進行股權融資”的情形，不適用75號文。根據(jù)《國家外匯管理局關于進一步改進和調整直接投資外匯管理政策的通知》（匯發(fā)[2012]59號，“59號文”）以及《國家外匯管理局關于印發(fā)外國投資者境內直接投資外匯管理規(guī)定及配套文件的通知》（匯發(fā)[2013]21號）等外匯管理規(guī)定，境內居民個人通過不屬于75號文所指特殊目的公司性質的境外企業(yè)已對境內進行直接投資的，該境外企業(yè)視為非特殊目的公司處理，應在外匯局相關業(yè)務系統(tǒng)中將其標識為“個人非特殊目的公司返程投資”。
曹剛向國家外匯管理局上海市分局申請辦理cgmobileholdings“個人非特殊目的公司返程投資”標識，國家外匯管理局上海市分局理解cgmobileholdings應屬于75號文規(guī)范的特殊目的公司，曹剛應按照75號文的規(guī)定辦理境內居民個人特殊目的公司外匯補登記手續(xù)，并受理了曹剛先生關于cgmobileholdings的境外特殊目的公司外匯補登記申請。截至本法律意見書出具日，國家外匯管理局上海市分局已在曹剛先生提交的《境內居民個人境外投資外匯登記表》上加蓋資本項目外匯核準章，為曹剛先生在香港設立cgmobileholdings辦理了個人境外投資外匯補登記手續(xù)。
本所律師認為，實際控制人曹剛設立境外公司cgmobileholdings并返程投資展唐有限，未辦理境內居民個人境外直接投資外匯登記手續(xù)，程序上存在瑕疵，鑒于國家外匯管理局上海市分局已為曹剛補辦了境外直接投資外匯登記，該不規(guī)范行為已經得到糾正，符合現(xiàn)行有效的規(guī)范性文件的規(guī)定，因此，不構成公司本次申請掛牌的實質性法律障礙。
國有企業(yè)審計報告案例篇十四
十堰邦尼房地產交易咨詢有限公司：
我們審計了后附的貴公司財務報表，包括20xx年xx月xx日的資產負債表，20xx年度的損益表。
一、管理層對財務報表的責任。
按照企業(yè)會計準則和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定編制財務報表是貴公司管理層的責任，這些責任包括：(1)設計、實施和維護與財務報表編制相關的內部控制以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報；(2)選擇和運用恰當?shù)臅嬚撸?3)作出合理的會計估計。
二、注冊會計師的責任。
我們的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發(fā)表審計意見。
我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定實施了審計工作，中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據(jù)。
選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表是否重大錯報的風險評估。
在進行風險評估時，我們考慮與財務報表編制相關的內部控制，以設計恰當?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對內部控制的有效性發(fā)表意見。
審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、恰當?shù)?，為發(fā)表意見提供了基礎。
三、審計意見。
我們認為，貴公司財務報表已經按照企業(yè)會計準則和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允地反映了貴公司12月31日的財務狀況以及20xx年度的經營成果。
審計事項說明。
一、公司簡介。
十堰邦尼房地產交易咨詢有限公司于6月3日經十堰市工商行政管理局批準成立，公司注冊資本100萬元；注冊號：420300000062837/1;經營地址：十堰市人民北路港暉二樓；公司法定代表人：李豪。
主要經營范圍：商品房銷售代理；房地產項目策劃；二手房代理；房屋租賃代理；房地產評估代理；房地產過戶手續(xù)及產權證代辦；房地產抵押貸款代辦；網(wǎng)頁設計、制作。
二、主要會計政策。
1.會計制度：本公司執(zhí)行財政部頒發(fā)的企業(yè)會計準則和《企業(yè)會計制度》及其補充規(guī)定。
2.會計期間：自公歷每年x月x日至xx月xx日。
3.記帳原則和計價基礎：以權責發(fā)生制為記帳原則，以借貸記帳法核算，以實際成本為計價基礎。
4.記帳本位幣：以人民幣為記帳本位幣。
5.現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的確定標準：本公司將期限較短(指購買日起三個月內到期)、流動性強、易于轉換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風險較小的投資作為現(xiàn)金等價物。
6.存貨：存貨主要包括庫存商品、低值易耗品；存貨的取得按實際成本計價，存貨的實際成本包括采購成本、加工成本和其他成本；存貨的'發(fā)出按照實際成本法計算發(fā)出存貨的實際成本。
7.固定資產：
(1)固定資產標準為使用期限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具及其他與生產經營有關的設備、器具、工具等；不屬生產經營主要設備的物品，單位價值在元以上，并且使用期限超過二年的資產。
(2)固定資產折舊采用直線法平均計算，并按固定資產類別、原值、估計經濟使用年限和預計殘值確定其折舊率。
本公司固定資產按月提取折舊，當月增加的固定資產，從下月起計提折舊，當月減少的固定資產，從下月起停止計提折舊。
8、財務費用：財務費用包括為本公司籌集生產經營所需資金而發(fā)生的銀行借款利息支出(減利息收入)、匯兌凈損失、金融機構手續(xù)費、折價或溢價的攤銷等。
9、管理費用：管理費用包括職工工資，福利費，工會經費，待業(yè)保險，勞動保險，審計費，業(yè)務招待費，固定資產折舊費，小車經費，辦公費，水電費，郵電費，差旅費，會議費等。
國有企業(yè)審計報告案例篇十五
底，廈門某集團下屬企業(yè)在工資方面的投訴引起了公安局對該集團資金鏈的注意。經過公安部門和檢查部門的調查發(fā)現(xiàn)，注冊會計師林某、聶某為該集團及下屬企業(yè)出具30份虛假審計報告。根據(jù)銀行規(guī)定，企業(yè)銀行貸款需出具有公信力的會計師事務所的審計報告，作為獨立第三方，會計師事務所應針對企業(yè)資產經營狀況作出客觀真實的評價，以起到見證、保護和證明的作用。而實際情況是該集團頻臨破產，且銀行貸款金額巨大，涉及全國數(shù)家銀行貸款20多億元。1月11日林某、聶某被公安機關逮捕。
二、案例分析。
（一）違規(guī)事實及手段。
1.根據(jù)虛假財務報表出具虛假審計報告。20初，該集團及其下屬企業(yè)在地不抵債的情況下，為了騙取銀行貸款，時任集團財務總監(jiān)的王某指使公司會計人員人為地扭虧為盈，編制符合銀行貸款條件的虛假財務報表。有該集團會計中心主任張某將這些虛假財務報表提供給為該集團公司及下屬企業(yè)進行正常審計的a會計師事務所的注冊會計師聶某，要求聶某按照虛假財務報表出具審計報告。聶某知道這些財務報表存在虛假成分，擔心自己所在的a會計師事務所不同意出具虛假審計報告，便聯(lián)系b會計師事務所會計師林某，并許以40萬元的報酬。林某根據(jù)該集團提供給聶某的電子資料在未進行任何審計程序及編寫工作底稿的情況下，為該集團炮制30份虛假審計報告，b會計師事務所沒有保存審計檔案。該集團利用這些審計報告順利獲得了銀行貸款。
2.利用行業(yè)管理漏洞騙取執(zhí)業(yè)資格。。林某在組建會計師事務所時，為了達到辦所條件，邀請某審計局一名擁有注冊會計師證書的退休干部郭某加盟，并許以不用上班且給予每月3300元的固定工資。在林某的要求下，郭某簽發(fā)了100份左右空白審計報告，供林某使用。林某在接到聶某介紹的業(yè)務時，便使用郭某原先簽了字、概率私章的空白報告書進行了打印，然后簽上自己名字、蓋上私章及單位公章，于是30份虛假審計報告就這樣一夜之間誕生了。
（二）違規(guī)動機及原因。
1.行業(yè)無序競爭。b會計師事務所20收入90多萬元，年400萬元，收入500多萬元。該會計師事務所業(yè)務收入增長之快，主要是通過簡化審計程序，批量出具業(yè)務報告，最多一年出具3000多分報告，而該會計師事務所只有7名注冊會計師，其中3人還是掛名的。
2.個人利益驅動。本案中，林某、聶某之所以冒險出具虛假審計報告，主要動力來自個人從中得到好處。在該筆審計費40萬元中，除了聶某付給林某12萬元外，其余28萬元分配無法考證。
3.現(xiàn)行法律無法對郭某進行處罰。
4.審計報告無法認證。該集團提交工商部門的是a會計師事務所的審計報告，而提交銀行的是b會計師事務所的審計報告，二者差異很大。工商、銀行之間信息溝通缺失。
國有企業(yè)審計報告案例篇十六
英國nfi項目每年均對上個財政年度的數(shù)據(jù)分析和對比情況出具審計報告，不僅橫向對比各行業(yè)數(shù)據(jù)欺詐的件數(shù)和金額，還縱向對比近年來的變化情況。一方面勾勒出欺詐問題出現(xiàn)的高風險重點行業(yè)和重點領域，為審計項目的選擇鎖定重點；另一方面動態(tài)反映數(shù)據(jù)欺詐問題的變化趨勢，不僅發(fā)現(xiàn)問題，還有針對性地跟蹤某類欺詐問題是否得到了遏制，已經發(fā)現(xiàn)的問題是否得到了有效整改。我國審計始終強調全面審計、突出重點，但是如何發(fā)現(xiàn)和突出重點卻一直是審計實踐面臨的難題。不但可以通過大數(shù)據(jù)的匯總、統(tǒng)計功能對被審計單位的情況進行總體把握，還可以通過橫向、縱向對比，聚類、關聯(lián)分析，發(fā)現(xiàn)存在虛報冒領、擠占挪用、重復申報、截留套取等違法違規(guī)問題的高發(fā)行業(yè)、領域、環(huán)節(jié)、單位和部門，為審計延伸提供精確制導的坐標，為審計項目計劃提供確切實在的依據(jù)。
二、大數(shù)據(jù)分析是績效審計的利器。
英國nfi通過大數(shù)據(jù)分析，不僅發(fā)現(xiàn)個案問題，還對同類問題的產生原因進行分析，促使相關部門和單位完善制度，堵塞漏洞，提高公共資金的使用效率和效益。近年來，隨著我國財經制度的不斷完善和加強，違反財經紀律、違法違規(guī)的問題得到了很大遏制，國家審計在繼續(xù)查處違法違規(guī)性問題的同時，也十分注重對公共財政資金使用績效進行審計。通過大數(shù)據(jù)集中分析平臺的關聯(lián)分析查詢，能夠從整體層面高效、便捷地發(fā)現(xiàn)諸如公共財政資金滯留的具體環(huán)節(jié)、時間；發(fā)現(xiàn)公共財政資金投向不符合產業(yè)政策導向；發(fā)現(xiàn)財政專項資金分配在地區(qū)和部門間存在的不均衡、不合理；發(fā)現(xiàn)財政投入的建設項目存在的進度滯后、效益與預期不符等問題。大數(shù)據(jù)提供的證據(jù)與審計抽查相比，能夠更加全面、客觀地反映某項公共財政資金產生的整體效果和存在問題。在此基礎上提出的審計意見和建議，更加充分、準確和有針對性，更能促使相關部門和單位完善制度、落實責任、加強管理，更好地實現(xiàn)公共財政資金的價值。
三、如何構建審計大數(shù)據(jù)平臺。
1.通過立法為建立審計大數(shù)據(jù)集中分析平臺奠定基石。英國nfi的數(shù)據(jù)收集和分析工作是依據(jù)2008年7月21日修訂的數(shù)據(jù)配比法案進行的，法律授權使英國審計委員會將數(shù)據(jù)收集、整理、分析等工作成為常態(tài)，這是審計開展大數(shù)據(jù)分析的基石。目前，我國審計法授予了審計機關在審計期間獲取被審計單位數(shù)據(jù)的權力，但是審計項目是單個開展的，各被審計單位之間的數(shù)據(jù)不能完全地相互關聯(lián)，形成了一個個數(shù)據(jù)孤島；并且，審計項目一結束，被審計單位就不愿意繼續(xù)向審計機關提供數(shù)據(jù)，難以對被審計單位進行持續(xù)的審計監(jiān)督。借鑒英國的經驗，我國應當從法律層面明確屬于國家審計范圍的政府部門、企事業(yè)單位、公共機構，以及使用公共財政資金的企業(yè)、單位等應當定期向審計機關提供電子數(shù)據(jù)，為國家審計進行大數(shù)據(jù)分析創(chuàng)造條件，從根本上解決目前存在的數(shù)據(jù)收集難、不完整、時效性差等問題，將一個個數(shù)據(jù)“孤島”連接起來，在此基礎上進行深入的關聯(lián)、對比和分析，真正發(fā)揮信息時代大數(shù)據(jù)的強大作用。
2.建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)格式標準。英國nfi項目的數(shù)據(jù)涉及相關政府部門、醫(yī)院、學校、養(yǎng)老金管理機構、房屋管理機構、銀行、部分私營企業(yè)等，提供的數(shù)據(jù)包括單位財務數(shù)據(jù)、單位業(yè)務數(shù)據(jù)、部分員工個人數(shù)據(jù)等，所有提供的數(shù)據(jù)均按照nfi項目指定的數(shù)據(jù)格式范圍。nfi收到各單位上傳的數(shù)據(jù)后，只需經過少量的數(shù)據(jù)清理，就可以整合到數(shù)據(jù)集中分析平臺中，對不同部門、機構、單位的數(shù)據(jù)進行對比分析。在信息化高度發(fā)展的今天，我國應當由審計部門牽頭，工信部、協(xié)會、高校等合作，建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)共享接口，在現(xiàn)有的xxx財務數(shù)據(jù)接口的基礎上，擴充和整合管理數(shù)據(jù)、業(yè)務數(shù)據(jù)等信息，實現(xiàn)大數(shù)據(jù)兼容匹配。
國有企業(yè)審計報告案例篇十七
本次內控審計得到公司各部門相關人員的配合與協(xié)助，使審計工作得以順利完成，特此致謝!
因限于重點，審計工作無法觸及所有方面;審計方法以抽樣為原則，因此在報告中未必揭示所有問題。
根據(jù)公司內部審計部門手冊的規(guī)定：被審計單位及其相關責任人員，不因其業(yè)務經過審計而代替、減輕或解除其應有的管理責任。
1、采購付款業(yè)務。
2、存貨管理業(yè)務。
3、生產成本核算。
4、銷售收款業(yè)務。
5、貨幣資金。
6、工薪循環(huán)。
xx集團監(jiān)察審計部。
來自：whoyzz《財務審計》。
推一薦：發(fā)原創(chuàng)得獎金，“原創(chuàng)獎勵計劃”來了！
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[分享]如何控制和防范采購過程的風險[分享]如何控制和防范采購過程的風險。采購過程包括采購計劃、采購預算、供應商選擇、采購價格管理、合同簽訂與執(zhí)行、物資驗收、付款結算、成本核算等諸多環(huán)節(jié)，各...
用友nc產品介紹：供應鏈系統(tǒng)。
l采購管理nc采購管理以采購訂單為核心，控制和管理從采購計劃、計劃下達、采購單生成、采購單執(zhí)行、到貨接收、檢驗入庫、采購發(fā)票的收集到采購結算的采購活動的全過程，對采購過程中物流運動的各個環(huán)...
上市公司財務內控執(zhí)行中的注意點。
上市公司財務內控執(zhí)行中的注意點上市公司財務內控執(zhí)行中的注意點。在現(xiàn)金流管理內控機制上。二要建立采購價格形成機制，成立包括企業(yè)管理層，采購、生產、財務、質檢、法律等部門負責人組成的采購價格...
公司采購制度。
公司采購制度企業(yè)采購管理制度（一）凡由集團采供部代各生產企業(yè)采購的物資，采購合同簽訂后，由集團采供部采購人員將合同傳真至生產企業(yè)采購部。1、由各物資使用部門在保障生產經營和管理需要的前提條...
采購管理審計。
采購管理審計。確定采購計劃制訂的依據(jù)經管理層批準，采購計劃應包括以下內容：采購品種、數(shù)量、價格、質量要求、采購方式以及批量進度安排，察看年度采購計劃的內容是否完整。（3）定期調整采購計劃，...
關于銷售與收款循環(huán)內部控制情況的審計報告。
關于銷售與收款循環(huán)內部控制情況的審計報告。根據(jù)年度審計計劃及總裁的安排，審計部于xxxx年x月xx日起對公司所屬銷售部門（營銷xx、xx業(yè)務部及xx部，以下簡稱“被審部門”）的內部控制情況進行了審計。...
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國有企業(yè)審計報告案例篇十八
根據(jù)沈陽市經委《關于印發(fā)20xx年百家重點耗能企業(yè)能源審計工作實施方案的通知》的要求，為政府加強能源管理，合理使用能源資源，提高能源利用率，保護環(huán)境，持續(xù)地發(fā)展經濟提供決策依據(jù);同時促進企業(yè)加強能源管理，了解自身能源管理水平及用能狀況，排查能源利用方面存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)，尋找節(jié)能方向，挖掘節(jié)能潛力，降低能源消耗和生產成本，提高企業(yè)經濟效益。xx公司(或公司)于x年xx月對xx公司進行了能源審計，能源審計報告內容摘要如下：
一、企業(yè)概況。
二、20xx年企業(yè)能源消耗結構。
三、20xx年主要產品能源消耗指標。
四、能源成本與能源利用效果評價。
(能源成本分析、各項能耗指標的分析、與能耗定額、國家(行業(yè))標準、先進水平或自身歷史水平對標)。
五、主要問題及節(jié)能潛力分析。
六、審計結論與建議。
國有企業(yè)審計報告案例篇十九
答：(1)、針對情況一，注冊會計師應出具保留意見或無法保留意見類型的審計報告，原因為未曾觀察存貨盤點且無其他替代程序，注冊會計師應視存貨金額占資產總額的比例大小簽發(fā)保留意見或無法保留意見類型的審計報告。
(2)、針對情況二，注冊會計師應出具無法保留意見類型的審計報告，原因為審計范圍受到嚴重限制，不能獲取必要審計證據(jù)，因此，注冊會計師只能簽發(fā)無法保留意見類型的審計報告。
也不存在應調整而未予調整的重要事項，因此，注冊會計師可以簽發(fā)無保留意見類型的審計報告，并做必要解釋。
(4)、針對情況四，注冊會計師應出具保留意見類型的審計報告，原因為個別重要事項的處理不符合財會法規(guī)的規(guī)定，而被審計單位又拒絕進行調整，因此，注冊會計師應當簽發(fā)保留意見的審計報告。
保留意見審計報告。
當注冊會計師認為會計報表就其整體而言是公允的，但還存在對會計報表產生重大影響的情形(例如3、4)，出具保留意見審計報告。
審計報告是指具體承辦審計事項的審計人員或審計組織在實施審計后，就審計工作的結果向其委托人、授權人或其他法定報告對象提交的書面文件。
從廣義上來講，審計報告包括審計機關向特定報告對象提交的全部審計結果性書面文件，既包括審計工作報告、審計結果報告、專題報告、審計信息，也包括具體審計或審計調查項目的審計報告和審計調查報告。
而狹義上的審計報告只指針對審計項目的審計報告或審計調查報告。
審計報告是審計工作和結果的綜合反映，是體現(xiàn)審計成果的主要形式。
審計報告通常是對審計工作和審計結果的高度提煉和總結，受審計報告篇幅的限制，往往很難將審計所發(fā)現(xiàn)的全部問題在審計報告中逐一羅列，需要將同類型的問題進行梳理歸納，以提高審計成果的質量和水平。
對審計報告問題描述起到“畫龍點睛”之效，使得審計報告有血有肉。
加深報告使用者對審計報告所反映特殊問題的影響，而在各類審計報告中針對一些普遍性問題所列舉的具體的、有典型性和代表性的案例。
這種典型案例的應用范圍還將更加廣泛，最終將應用于各類審計報告之中。
典型案例的引用是否得體，描述是否恰當直接關系著審計報告的質量，也影響著報告使用者對報告所反映問題的理解和認識的深度。
在審計報告中引入典型案例描述，主要是為彌補受報告篇幅所限造成的問題描述過于精煉和抽象，不便于報告使用者準確理解和把握報告反映問題的性質和來龍去脈，而對一些特殊事項進行的舉例說明。
就其功能來講主要有如下幾個方面。
一是使報告反映問題通俗化，輔助報告使用者對問題理解。
對一些行業(yè)和領域的審計，受其行業(yè)特征的影響，所反映的問題往往具有較強的專業(yè)性，除行業(yè)內專業(yè)術語外，很難用其他通俗易懂的語言文字對其定性表述。
而審計報告的使用者往往又涉及范圍較廣，即包括政府領導，又包括人大代表，同時還涉及廣大百姓，而不是僅僅局限于某一行業(yè)范圍之內。
為方便大量“外行”使用者對報告的理解，因此對某些事項需要引入具體案例輔助說明。
通常針對某些特殊行業(yè)的專項調查報告和專題報告會大量引用這類案例。
二是使報告反映問題具體化，深化報告使用者對問題的理解。
審計報告就其功能和性質而言是對審計工作結果的報告，其對問題的描述也往往是注重結果，受篇幅所限很難對每一類問題產生的原因和發(fā)展過程等各個細節(jié)做詳細描述。
而對主管部門等特定的審計報告使用者來說，他們不僅僅要關注問題的結果，為了下一步加強整改、改善管理，他們更加關注問題產生的.原因等詳細情況。
因此對一些形成原因和產生過程較為復雜的問題，需要在審計報告引入典型案例加以補充。
三是使報告反映問題形象化，強化報告使用者對問題的記憶。
隨著大型審計項目在審計工作中的比重的提高，審計工作覆蓋范圍和涉及面越來越廣，為提升審計成果質量，審計報告也更加注重對總體概念的描述。
一份報告所包含的信息量往往很多，某些重要的問題很難在短時間內引起報告使用者的重視。
為了突出重點，強化記憶，有必要對一些突出的、亟待解決的問題后面引入典型案例描述。
四是使報告反映問題精確化，細化報告使用者對問題的理解。
而不能體現(xiàn)出同類問題的內部個體差異，常常會由于匯總而影響了某些單位這類問題的嚴重程度，這就需要引入典型案例對某些重點單位的突出問題進行強調說明。
吸引報告使用者的注意力，而非簡單的重復和列舉，要防止案例成為問題共性描述的簡單重復，避免畫蛇添足，通常選用違規(guī)金額大、占比高、性質惡劣的事項作為典型案例較為合適。
充分考慮使用者閱讀報告時的感受，應當做到充分而不冗余，恰當而不欠缺，審計人員在報告撰寫過程中要準確理解和把握整個審計報告的內容和觀點，注重解決什么時候引用案例和如何撰寫典型案例兩個方面的問題。
對問題的深入理解和判斷是撰寫高質量案例的前提。
審計報告是審計機關和審計人員具體審計工作的產物，典型案例作為審計報告的組成部分，必須緊緊依托審計工作本身，典型的有價值的審計案例必須建立在高水平的審計工作和高質量的審計報告之上。
科學安排報告的結構和內容，提高報告反映問題的深度。
在此基礎上與問題的一般性描述相結合逐一研究和甄別同類問題中的具體實例，充分考慮案例引用的適當性和充分性，恰當引用典型案例，做到分清主次、有取有舍。
深入細致的審計工作是撰寫高質量典型案例的基礎。
還反映問題單位、發(fā)生時間、發(fā)生過程等細節(jié)因素，有時還涉及相關責任人和責任單位。
由于其代表性較強，往往是審計報告中最能吸引使用者注意力的部分，新聞媒體和社會大眾也經常會拿某一典型案例來解讀某類問題，案例的引用是否恰當、表述是否恰當直接影響著審計報告的質量。
在審計過程中必須更加重視審計質量控制，吃準吃透問題本身，嚴謹細致地做好審計取證工作，詳細反映問題發(fā)生的時間、地點、原因、背景和問題產生過程以及涉及金額等諸多關鍵細節(jié)。
在報告撰寫過程中，要結合具體需求，充分利用已取得的審計證據(jù)，抓住典型，解剖麻雀，力求案例生動、貼切。
扎實的文字功底是撰寫高質量案例的保證。
典型、恰當?shù)膶徲嫲咐仨氂玫皿w、通俗的語言文字予以表述，才能為報告使用者理解和接受，案例文字表述水平的高低直接影響著其在報告中的功能作用。
通常一個典型案例的描述要做到要素齊全，用詞恰當，描述清楚，避免歧義。
所謂描述清楚是指在要素齊全、恰當用詞的基礎上，要盡量把問題敘述完整，要與問題的一般性描述相呼應，不能斷章取義;所謂避免歧義即不能給報告使用者留下猜測和想象的空間。
目錄。