中小企業(yè)內(nèi)部控制論文（精選17篇）

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    中小企業(yè)內(nèi)部控制論文篇一
    新形勢下，強(qiáng)化內(nèi)部控制對鐵路部門的長期發(fā)展、經(jīng)濟(jì)活動的正常開展與運(yùn)行等方面均具有十分重要的意義與價(jià)值。當(dāng)前，我國很多鐵路部門內(nèi)部控制存在著諸多問題，這些問題對鐵路部門的規(guī)范化管理極為不利。本文在深入剖析新形勢下我國鐵路部門內(nèi)控存在問題的基礎(chǔ)上提出了具體的解決措施，旨在為鐵路部門的健康發(fā)展提供切實(shí)可行的依據(jù)。
    鐵路部門；內(nèi)部控制；健康發(fā)展。
    有效的內(nèi)部控制對鐵路部門的發(fā)展具有重要推動作用，是提高鐵路部門競爭實(shí)力及經(jīng)濟(jì)效益的前提保障。對于鐵路部門而言，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控對鐵路部門的長期、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展具有十分重要的意義與現(xiàn)實(shí)價(jià)值。然而，經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下很多鐵路部門財(cái)務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建過程中卻存在著諸多突出問題。本研究首先對鐵路部門財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問題進(jìn)行深入剖析，然后提出了具體的解決措施，旨在為當(dāng)前時(shí)期下鐵路部門財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的規(guī)范化構(gòu)建提供切實(shí)可行的依據(jù)。
    （一）鐵路部門管理者風(fēng)險(xiǎn)意識匱乏。
    當(dāng)前時(shí)期下，社會經(jīng)濟(jì)取得了較快的發(fā)展與進(jìn)步，鐵路部門在發(fā)展中面臨著巨大的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，在實(shí)際發(fā)展過程中往往也會存在諸多較為突出的風(fēng)險(xiǎn)。若對這些風(fēng)險(xiǎn)不加以高度重視，很有可能會導(dǎo)致鐵路部門的整體潰敗或者業(yè)績的下滑，如何正確地認(rèn)識到這些風(fēng)險(xiǎn)問題，已經(jīng)成為擺在當(dāng)今鐵路部門管理者面前的一個共性問題。然而，就目前的發(fā)展現(xiàn)狀來看，仍然存在一定比例的鐵路部門管理層不能很好地正視風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)意識十分淡薄，并未構(gòu)建科學(xué)規(guī)范、約束性強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)評估及解決機(jī)制，使得鐵路部門內(nèi)部的各個管理層缺乏互相約束及監(jiān)督的機(jī)制，而且鐵路部門董事會也會構(gòu)建一整套完善的風(fēng)險(xiǎn)評估委員會，從而使得決策帶有極強(qiáng)的隨意性。
    （二）鐵路部門缺乏完善的內(nèi)部控制制度。
    鐵路部門缺乏完善的內(nèi)控制度主要表現(xiàn)在如下幾個方面的內(nèi)容：
    （2）雖然目前很多鐵路部門意識到內(nèi)控制度的重要性，但是很多鐵路部門的內(nèi)控制度存在隨意性和主觀性，大部分制度的制定均是少數(shù)幾個“掌權(quán)者”制定的，而未征求鐵路部門內(nèi)部各個部門相關(guān)負(fù)責(zé)人的意見，受到了利益的驅(qū)使。
    （三）內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力較低。
    目前，雖然很多鐵路部門構(gòu)建了完備的內(nèi)控制度，但是其執(zhí)行力水平尚低，某些鐵路部門的內(nèi)控制度僅僅是流于形式，在很大程度上使內(nèi)控制度的嚴(yán)肅性以及縝密性被嚴(yán)重削弱。除此之外，鐵路部門對內(nèi)控執(zhí)行過程中的考核力度較為低下，使得執(zhí)行效果偏低。無論制度制定的多么完美和天花亂墜，如果缺乏對制度的執(zhí)行情況進(jìn)行考核，那么該項(xiàng)制度則很難充分發(fā)揮其基本作用和職能。因此，對于目前的鐵路部門而言，應(yīng)該構(gòu)建系統(tǒng)化的內(nèi)控監(jiān)督制度，并確保其正常地發(fā)揮效用。在實(shí)際操作過程中，若發(fā)現(xiàn)其中存在缺陷，那么應(yīng)該采取及時(shí)措施對其進(jìn)行整改。
    （四）控制手段落后。
    鐵路部門為了更好地規(guī)范運(yùn)營成本，實(shí)施了全面預(yù)算管理。全面預(yù)算管理是建立于現(xiàn)代鐵路部門制度、實(shí)行科學(xué)化管理以及強(qiáng)化鐵路部門內(nèi)部管控等方面的有效路徑。然而，在實(shí)際操作過程中，大多數(shù)鐵路部門的管理人員對全面預(yù)算管理概念的理解不夠透徹，一般只是對財(cái)務(wù)預(yù)算的管理加以強(qiáng)調(diào)，而完全忽略了業(yè)務(wù)預(yù)算方面的管理，使得鐵路部門財(cái)務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算之間完全脫鉤，從而導(dǎo)致相關(guān)部門只管要錢及花錢，財(cái)務(wù)部門只管卡錢以及管錢等方面的結(jié)果，使得鐵路部門的工作人員均紛紛認(rèn)為成本控制是財(cái)務(wù)部門的業(yè)務(wù)范疇，最終導(dǎo)致鐵路部門成本控制不能完全貫穿于鐵路部門生產(chǎn)經(jīng)營的全過程之中，無法對運(yùn)行過程中的每個環(huán)節(jié)加以有效控制，那么也就無法實(shí)施成本的全面開展，于是鐵路部門的全面預(yù)算管理僅僅流于形式，成了一句大白話。
    （五）內(nèi)控制度的關(guān)鍵點(diǎn)控制缺乏操作性。
    對于個別站段的內(nèi)控制度未完全按照部門的實(shí)際情況加以完善以及細(xì)化，某些管理人員不熟悉管理過程，而且對關(guān)鍵的控制點(diǎn)的認(rèn)識不夠充分。某些管理人員的基本素質(zhì)以及綜合素養(yǎng)水平均較低，不知如何構(gòu)建內(nèi)控制度，站段制定的細(xì)化管理辦法僅僅是將鐵路局的制度直接進(jìn)行復(fù)制，而與本站段的實(shí)際情況不相符，因此，使得大多數(shù)鐵路部門內(nèi)控制度的可操作性非常差，不能真正地發(fā)揮重要作用。
    （一）增強(qiáng)相關(guān)工作人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)，積極營造良好的內(nèi)控氛圍。
    若要很好地提高鐵路部門內(nèi)控制度的執(zhí)行力，就需要營造一個良好的內(nèi)控氛圍，保障其他要素的形成，會對鐵路部門全體員工執(zhí)行內(nèi)控制度的積極性加以決定，同時(shí)，良好的內(nèi)控氛圍，也會對其他方面的控制要素高效發(fā)揮作用具有積極的促進(jìn)意義。一個良好的內(nèi)控氛圍包含的內(nèi)容十分廣泛，不僅涉及到鐵路部門高層管理者以及全體員工的價(jià)值觀，而且也涉及到了他們的道德意識、員工對當(dāng)前崗位的勝任能力以及鐵路部門管理崗位工作人員的經(jīng)營管理能力等。
    （二）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理。
    鐵路部門管理層應(yīng)不斷強(qiáng)化自身的風(fēng)險(xiǎn)防控意識，并科學(xué)引導(dǎo)鐵路部門全員樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)防控意識，充分了解和掌握鐵路部門當(dāng)前的發(fā)展環(huán)境，并時(shí)刻關(guān)注現(xiàn)代市場的變化情況，切實(shí)提高鐵路部門全員參與風(fēng)險(xiǎn)防控和內(nèi)部控制建設(shè)工作的積極性，構(gòu)建有助于強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理和鐵路部門效益的良好氛圍。此外，鐵路部門應(yīng)構(gòu)建一套行之有效的風(fēng)險(xiǎn)控制制度，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范化，并不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制，落實(shí)完善嚴(yán)謹(jǐn)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。而這就要求鐵路部門結(jié)合自身發(fā)展實(shí)況，盡快構(gòu)建一套相適應(yīng)的預(yù)警機(jī)制，確保鐵路部門在面臨突發(fā)問題時(shí)能及時(shí)采取措施有效解決，推動鐵路部門快速發(fā)展。
    （三）加快構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度。
    一套健全的例會制度是鐵路部門不可少的，對鐵路部門內(nèi)外部以及和經(jīng)營管理有關(guān)財(cái)務(wù)信息、非財(cái)務(wù)信息及時(shí)系統(tǒng)收集，確保內(nèi)部控制的運(yùn)行有強(qiáng)有力的信息依據(jù)，同時(shí)，設(shè)置信息溝通網(wǎng)絡(luò)，促進(jìn)內(nèi)部信息的有效共享和傳遞，加快董事會、管理層和全員間的積極溝通交流。鐵路部門還應(yīng)構(gòu)建完善的費(fèi)用控制制度，由專人進(jìn)行費(fèi)用預(yù)算、決策，費(fèi)用執(zhí)行、控制等工作，節(jié)約成本費(fèi)用。此外，貫徹落實(shí)完善的獎懲制度，以約束員工的行為。一旦發(fā)現(xiàn)有違紀(jì)違法行為，應(yīng)給予必要的懲處，并命其立即整改，反之，提供一定的精神鼓勵或物質(zhì)鼓勵。
    （四）建立鐵路部門制度。
    產(chǎn)權(quán)制度改革是鐵路部門法人治理結(jié)構(gòu)的核心緩解，就當(dāng)前鐵路部門的發(fā)展現(xiàn)狀而言，法人治理結(jié)構(gòu)不夠完善，甚至是有形無實(shí)，而鐵路部門產(chǎn)權(quán)主體缺位以及權(quán)責(zé)不明確等，使得鐵路部門的內(nèi)控受益主體變得更加模糊。鐵路部門若要從根本上制定內(nèi)控制度，務(wù)必要對產(chǎn)權(quán)關(guān)系加以明確，構(gòu)建產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)明確、管理科學(xué)等現(xiàn)代內(nèi)控制度，而且務(wù)必要對內(nèi)控的主體及目標(biāo)加以明確。
    綜上所述，新形勢下鐵路部門內(nèi)部控制存在著諸多突出性的棘手問題，這些問題對鐵路部門的穩(wěn)定發(fā)展極為不利，難以在提高鐵路部門經(jīng)濟(jì)效益方面發(fā)揮重要作用。對此，應(yīng)該根據(jù)鐵路部門實(shí)際情況，制定科學(xué)、規(guī)范的內(nèi)控機(jī)制，更好地為鐵路部門服務(wù)。
    [1]孫永堯。內(nèi)部控制案例分析[m].北京：中國時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2007.
    [2]李明。鐵路部門內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理[m].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2007.
    中小企業(yè)內(nèi)部控制論文篇二
    內(nèi)部控制制度，作為單位信息質(zhì)量真實(shí)可靠的保證，切實(shí)保護(hù)了單位經(jīng)營管理資產(chǎn)的安全，同時(shí)在法律法規(guī)的要求下，對單位的管理人員及工作人員進(jìn)行監(jiān)督，內(nèi)部控制作為一種經(jīng)營管理手段，直接影響著行政事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)營效率[1]。雖然單位的內(nèi)部控制對單位來說是至關(guān)重要的，但是對于現(xiàn)在的行政事業(yè)單位來說，許多的內(nèi)部控制制度仍然存在很大的漏洞，這些漏洞的存在嚴(yán)重的影響了單位財(cái)務(wù)的真實(shí)性及國家財(cái)產(chǎn)的安全性，所以行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題亟待解決。
    隨著我國社會主義社會的快速發(fā)展，我國的經(jīng)濟(jì)模式逐漸實(shí)現(xiàn)世界化，隨著國家對新《會計(jì)法》的頒布，這意味著國家對會計(jì)的專業(yè)技能及專業(yè)素養(yǎng)要求越來越高，但是有些行政事業(yè)單位內(nèi)部的會計(jì)個人基本技能比較差，對于財(cái)務(wù)知識的了解極少甚至不了解，專業(yè)素質(zhì)低下，對于在工作過程中違法亂紀(jì)的行為缺乏最基本的辨別能力，這些問題都極大的影響了行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制[2]。
    內(nèi)部控制環(huán)境是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，通過內(nèi)部控制環(huán)境反映出組織內(nèi)部人員或者說管理人員對內(nèi)部控制的態(tài)度，對事業(yè)單位來說，良好的內(nèi)部控制意識保證了單位內(nèi)部環(huán)境控制的順利實(shí)施，就目前而言，我國的許多事業(yè)單位管理人員對于內(nèi)部控制的并不重視，甚至有的認(rèn)為只要按照編制的預(yù)算進(jìn)行資金的取得與使用即可，對于資金的安排主要來自于財(cái)政預(yù)算，這些現(xiàn)象給事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)政經(jīng)費(fèi)管理帶來很大的危機(jī)，極有可能發(fā)生資金管理失控的現(xiàn)象[3]。
    有這么一句話叫做“無規(guī)矩不以成方圓”，要想保證順利發(fā)展，建立符合發(fā)展需求的內(nèi)部控制制度非常重要，但就事業(yè)單位當(dāng)前的發(fā)展情況來看，對于內(nèi)部控制制度的建立還存在隨意性，而且舊制度更新較慢，很難滿足事業(yè)單位發(fā)展需求，機(jī)制落后，使得事業(yè)單位運(yùn)營缺乏制度依據(jù)，由此也就難以加強(qiáng)內(nèi)部控制，難以提升內(nèi)部控制水平。
    事業(yè)單位的發(fā)展運(yùn)營，需要建立專門的監(jiān)督部門，以保證內(nèi)部控制水平的提升，但由于各種因素的影響，大多數(shù)監(jiān)督部門都難以很好的發(fā)揮自身效能，對于事業(yè)單位的內(nèi)部控制情況基本上是得過且過，從而導(dǎo)致很多內(nèi)部控制問題囤積，一旦爆發(fā)，會對事業(yè)單位運(yùn)營產(chǎn)生嚴(yán)重制約。
    內(nèi)部人員作為整個事業(yè)單位的重要組成部分，其專業(yè)素質(zhì)直接影響著單位的內(nèi)部控制，所以提高內(nèi)部人員的專業(yè)素質(zhì)對單位來說是及其重要的，事業(yè)單位可以定期開展提高內(nèi)部人員的專業(yè)素質(zhì)的相關(guān)課程，并對所學(xué)課程進(jìn)行考核，使得內(nèi)部人員不斷學(xué)習(xí)不斷進(jìn)步才能更好地承擔(dān)起內(nèi)部控制的責(zé)任。個人專業(yè)素質(zhì)是推動事業(yè)單位發(fā)展的關(guān)鍵，因此，要想保證內(nèi)部控制水平的提升，首先應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)專業(yè)素質(zhì)培訓(xùn)，除了理論課程外，還要加強(qiáng)人員的技能實(shí)踐培訓(xùn)，可以通過舉辦技能大賽的方式來激發(fā)職工的學(xué)習(xí)積極性，不斷提升自身的專業(yè)素質(zhì)，也更加符合事業(yè)單位內(nèi)部控制的要求。
    內(nèi)部控制意識是內(nèi)部控制成功實(shí)施的關(guān)鍵，只有單位管理人員真正意識到內(nèi)部控制的重要性才能更好地實(shí)施單位的內(nèi)部控制，單位可以通過舉行講座或者進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)，讓工作人員對內(nèi)部控制的重要性有一個全新的認(rèn)識，只有提高對內(nèi)部控制的認(rèn)識，才能更好地在單位實(shí)施內(nèi)部控制[4]。此外，事業(yè)單位還可以定期開展內(nèi)部控制認(rèn)知考核，確保每一位人員都能夠熟悉并掌握內(nèi)部控制的重點(diǎn)，在工作過程中嚴(yán)格遵守內(nèi)部控制制度，避免違規(guī)行為的發(fā)生。
    通過建立健全內(nèi)部控制制度，能夠?qū)κ聵I(yè)單位人員形成一種約束，從而保證內(nèi)部控制水平的提升，對于內(nèi)部控制制度的建立，應(yīng)當(dāng)保證其符合事業(yè)單位現(xiàn)狀及未來發(fā)展需求，并在發(fā)展過程中不斷根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行修訂和補(bǔ)充，以確保內(nèi)部控制制度的適應(yīng)性，從而始終保持對內(nèi)部人員的約束力，提升內(nèi)部控制水平，減少違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。對于出現(xiàn)違規(guī)的情況，要給予工作人員適當(dāng)?shù)膽土P，對其起到警戒作用，以免再次發(fā)生違規(guī)。
    除了控制制度之外，單位也應(yīng)該建立一個必要的監(jiān)督及審計(jì)職位，對財(cái)政部門的財(cái)務(wù)處理等工作進(jìn)行監(jiān)督檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并改正資金支出中出現(xiàn)的問題，改善內(nèi)部控制環(huán)境、加強(qiáng)員工意識、完善事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題。對于監(jiān)督部門的建立，應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性，不能出現(xiàn)部門混合的情況，以實(shí)現(xiàn)監(jiān)督的公平性和公正性，通過建立監(jiān)督制度，實(shí)現(xiàn)工作人員的互相監(jiān)督，以強(qiáng)化內(nèi)部控制效果，滿足發(fā)展需求。
    要想行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制得以切實(shí)實(shí)施，相關(guān)的工作人員應(yīng)該重視起來，制定一套完整的控制制度并努力實(shí)施，才能真正改善單位內(nèi)部控制中存在的問題，才能促進(jìn)行政事業(yè)單位更好更快的發(fā)展，使其更加符合國家社會主義經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展。
    中小企業(yè)內(nèi)部控制論文篇三
    摘要：本文主要對我國中小家族企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，簡要總結(jié)了當(dāng)前家族企業(yè)內(nèi)部控制在各方面的缺失或不足，歸納了造成這些情況的幾點(diǎn)原因，并闡述這些方面的缺失和不足對我國中小家族企業(yè)的發(fā)展可能帶來的后果。
    中圖分類號：f276.5；f275文獻(xiàn)標(biāo)識碼：a。
    1現(xiàn)狀。
    在我國，多數(shù)中小家族企業(yè)雖然跟隨大企業(yè)，按照市場的需求，設(shè)立了一些內(nèi)部控制制度，但是這其中的絕大多數(shù)又都存在一些問題。
    第一，內(nèi)部控制文件不具體，不系統(tǒng)。沒有針對公司整體建立內(nèi)部控制制度，或者已有制度的建立比較隨意，往往是出現(xiàn)不良影響后才進(jìn)行補(bǔ)救?！巴鲅蜓a(bǔ)牢”往往是中小家族企業(yè)面臨內(nèi)部控制制度建立的基本態(tài)度，極少數(shù)有“未雨綢繆”的意識。
    第二，即使發(fā)現(xiàn)了問題，提出了解決的措施，并作出規(guī)定，也是管理層臨時(shí)口頭提出，沒有專門的人員對口頭規(guī)定集中成冊，因此這些零散提出的“要求”在一段時(shí)間之后就被職員模糊化、邊緣化，甚至遺忘。
    1.1控制環(huán)境方面。
    家族企業(yè)與公司治理企業(yè)在內(nèi)部控制方面最大的不同就是控制環(huán)境的差異。中小家族企業(yè)控制環(huán)境的現(xiàn)狀主要表現(xiàn)在所有權(quán)和控制權(quán)高度集中，管理經(jīng)營理念較為落后，組織結(jié)構(gòu)設(shè)置簡單，機(jī)構(gòu)崗位設(shè)置不合理?！氨馄交钡慕Y(jié)構(gòu)安排使管理跨度比較大，“家族文化”凌駕于企業(yè)文化之上，甚至沒有企業(yè)文化。
    第一，管理經(jīng)營理念的落后及企業(yè)文化的缺失是表現(xiàn)最為突出的方面。管理當(dāng)局在建立良好控制環(huán)境時(shí)起著關(guān)鍵的作用，家族企業(yè)的管理風(fēng)格與其產(chǎn)權(quán)特征密切相關(guān)，而家族企業(yè)的產(chǎn)權(quán)特征就是產(chǎn)權(quán)封閉和所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的合一。中小家族企業(yè)在沒有發(fā)展為公司治理企業(yè)之前，所有者通常是初創(chuàng)人員，他們的成功通常依靠“天時(shí)地利人和”，而卻不具備維持成功經(jīng)營的管理理論和經(jīng)驗(yàn)。在這樣領(lǐng)導(dǎo)者的企業(yè)內(nèi)部，人情化高于制度化。
    第二，對外來人員進(jìn)入家族企業(yè)的成員通常會有一種無形的排外慣性，從公司的重要管理人員的任職情況就可以看出這一點(diǎn)。對于外來員工而言，他們很難接觸到高位，永遠(yuǎn)是打工者，這就很難使員工形成主人翁意識，也大大削弱了員工的積極性。同時(shí)，由于沒有外部的專業(yè)和精英人士的進(jìn)入，企業(yè)要有追求更高層次的發(fā)展就會遇到障礙，發(fā)展沒有突破點(diǎn)，企業(yè)的生命周期也會大大縮短。企業(yè)文化不僅涉及“用人”的宗旨和技巧，同時(shí)還包含了企業(yè)經(jīng)營的價(jià)值觀。而中小家族企業(yè)的管理者，往往會因?yàn)檩^狹隘的個人價(jià)值觀和淺短的戰(zhàn)略目標(biāo)等劣勢，使得企業(yè)的經(jīng)營之路也被迫收緊縮短。
    1.2風(fēng)險(xiǎn)評估方面。
    缺乏全面的風(fēng)險(xiǎn)評估體系和預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，對風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防意識不夠，對風(fēng)險(xiǎn)的識別、分析能力不強(qiáng)。
    第一，在創(chuàng)業(yè)階段的中小家族企業(yè)規(guī)模小、機(jī)制靈活，其風(fēng)險(xiǎn)評估主要受管理層素質(zhì)影響，高層管理者憑借高度責(zé)任心和快捷的經(jīng)驗(yàn)決策能力，能及時(shí)識別風(fēng)險(xiǎn)。但隨著企業(yè)發(fā)展，管理者因?yàn)楣芾斫?jīng)營理念的缺乏，大多的逐利行為都追求的是短期盈利高的項(xiàng)目，而長期規(guī)劃的缺乏使得企業(yè)較易錯過長遠(yuǎn)發(fā)展的良機(jī)，對企業(yè)來講，不僅這樣的錯失是一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，更重要的是，大多數(shù)的經(jīng)營者并沒有意識到他們的這種逐短利的態(tài)度本身就是一項(xiàng)更具有不確定性的風(fēng)險(xiǎn)。
    第二，由于管理者本身素質(zhì)的限制，使得風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防更是中小家族企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評估方面的一大缺失。
    第三，即便處于風(fēng)險(xiǎn)旋渦之中，面臨企業(yè)發(fā)展的瓶頸和障礙時(shí)，大多企業(yè)主由于沒有重視風(fēng)險(xiǎn)評估方面組織的構(gòu)建，遇到需要亟待解決的問題，往往沒有可以直接咨詢的專業(yè)人員，也因此可能會錯過處理危機(jī)和風(fēng)險(xiǎn)的最佳時(shí)期。
    1.3控制活動方面。
    控制活動是為了保障管理層下達(dá)的指令能夠順利實(shí)施的政策和程序，貫穿企業(yè)的各個階層，從而使企業(yè)能夠高效地運(yùn)行?？刂苹顒有问蕉鄻樱蓪⑵錃w結(jié)為以下幾類：業(yè)績評價(jià)、信息處理、實(shí)物控制、職責(zé)分離。由于家族企業(yè)的控制程序和政策設(shè)置大多沒有書面化、正規(guī)化，主要依照口頭實(shí)施，因而在控制活動中沒有依照的標(biāo)準(zhǔn)，比如業(yè)績評價(jià)，大多數(shù)都沒有制定可量化的業(yè)績目標(biāo)，而對于工作成果的評價(jià)全依賴于管理層自身判斷或者是企業(yè)主的情感判定；管理階層職能分工不合理也是中小家族企業(yè)控制活動中存在較大問題的部分，特別是監(jiān)管活動主要只集中在家族高管身上，并且依靠極少數(shù)的人實(shí)行內(nèi)外監(jiān)督，特別突出的現(xiàn)象在于對員工的控制度也僅建立在關(guān)系深淺度上，即跟企業(yè)主關(guān)系更近的管理更松散，而“外部人員”則管理更緊。
    這些現(xiàn)象主要還是因?yàn)橹行〖易迤髽I(yè)的特點(diǎn)導(dǎo)致的，由于存在太多依靠親緣建立起來的關(guān)系，企業(yè)內(nèi)部的各種政策和程序設(shè)置從最初就較寬松，并且隨著親緣關(guān)系程度的加深，實(shí)施被忽略的可能性就更大。同時(shí)由于所有權(quán)和控制權(quán)的統(tǒng)一，企業(yè)主不愿放權(quán)進(jìn)行高級管理階層的職能分工，出現(xiàn)了家族高管一手管多個部門的現(xiàn)象。
    1.4信息與溝通方面。
    信息系統(tǒng)處理企業(yè)內(nèi)部生成的經(jīng)營和財(cái)務(wù)等數(shù)據(jù)資料，也收集影響企業(yè)競爭活動等的外部數(shù)據(jù)，從而生成對企業(yè)經(jīng)營控制有幫助的各種報(bào)告。中小家族企業(yè)的信息系統(tǒng)更重視與外部的溝通和外部信息的收集而忽視內(nèi)部信息的收集和加工；忽視內(nèi)部信息的溝通和反饋機(jī)制的建立；對信息的加工和使用的方式較為原始，缺乏電子信息系統(tǒng)控制等更為科學(xué)的信息溝通方式。多數(shù)的管理者普遍重視自己指令的下達(dá)是否能夠被有效執(zhí)行，因而重視內(nèi)部信息從上而下的溝通，但是逆向溝通，包括從下而上對各種程序和政策執(zhí)行效果的反饋各層員工對企業(yè)內(nèi)部信息的收集等卻被忽視，導(dǎo)致各個方面，尤其是會計(jì)信息方面的失真現(xiàn)象越來越嚴(yán)重。
    1.5內(nèi)部監(jiān)督方面。
    忽視內(nèi)部審計(jì)的作用，導(dǎo)致現(xiàn)有規(guī)章的執(zhí)行流于形式。內(nèi)部控制制度自身的評價(jià)和優(yōu)化缺位，這一點(diǎn)對于中小家族企業(yè)內(nèi)部控制制度沒有得到進(jìn)一步發(fā)展有著關(guān)鍵的作用，同時(shí)也能側(cè)面反映出中小家族企業(yè)對于內(nèi)部控制的輕視。內(nèi)部監(jiān)督人員多為家族成員，使得監(jiān)控體系失效。監(jiān)控分為持續(xù)性監(jiān)控和間歇性評估兩種。持續(xù)性監(jiān)控是指在經(jīng)營過程中進(jìn)行的，對正常的管理和控制活動以及員工執(zhí)行職責(zé)過程中的活動進(jìn)行監(jiān)控，家族性的特點(diǎn)導(dǎo)致持續(xù)性監(jiān)控困難的現(xiàn)象較為普遍。
    多數(shù)中小家族企業(yè)由于業(yè)務(wù)單一，規(guī)模較小，年度外部審計(jì)也比較簡單，因此對內(nèi)部審計(jì)的忽視成為必然。即使小部分的家族企業(yè)在引入公司制和外部管理人員。成立了內(nèi)部審計(jì)部門，也因?yàn)榧易迤髽I(yè)內(nèi)部人員關(guān)系的特殊性，使得內(nèi)部審計(jì)人員的工作無法順利開展，為內(nèi)部監(jiān)督而設(shè)立的機(jī)構(gòu)也流于形式。同時(shí)，因?yàn)閷Χ鄶?shù)企業(yè)的管理層對內(nèi)部控制的不清楚、不重視，內(nèi)部審計(jì)對于內(nèi)部控制制度缺陷發(fā)現(xiàn)的作用，優(yōu)化內(nèi)部控制制度的作用也完全沒有體現(xiàn)。
    2原因。
    家族企業(yè)內(nèi)部控制薄弱，最根本的原因是由于其企業(yè)性質(zhì)決定的。
    2.1以“家文化”為基礎(chǔ)的家族化管理模式。
    我國的“家文化”以血緣和泛親情為關(guān)系紐帶，“父權(quán)”為關(guān)系中心的整套家族規(guī)范從古至今滲透到了各個階級、各種層面和組織當(dāng)中。這種文化根深蒂固，使得企業(yè)，特別是那些從一開始以家族團(tuán)體構(gòu)建的`家族企業(yè)，受到這種文化的影響是不可避免的。而家族化管理正是“家文化”融入企業(yè)管理中所表現(xiàn)的主要特征。
    在家族企業(yè)成立的早期，“家文化”產(chǎn)生的凝聚力確實(shí)有利于企業(yè)的發(fā)展。家族成員可以為了家族集體利益、整個家族的發(fā)展奔走，在這個過程中家族精神化作敬業(yè)精神，所有家族成員都會為了企業(yè)的壯大而精誠合作。但是經(jīng)過一定時(shí)間的經(jīng)營后，企業(yè)面臨的各種環(huán)境更為復(fù)雜，挑戰(zhàn)更多，遇到的困難更多，家族化的管理模式使得家族管理人集大權(quán)于一身，他們在創(chuàng)業(yè)過程中的成功往往會使得他們過分相信自己的直覺和能力，而忽視了科學(xué)、民主化的決策。這樣的管理模式對內(nèi)部控制的各方面都有一定影響，尤其對內(nèi)部控制建立的基礎(chǔ)——控制環(huán)境更能產(chǎn)生較大的阻力。
    2.2治理結(jié)構(gòu)不合理。
    治理結(jié)構(gòu)的不合理主要是由于家族企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)過于單一而造成的。這是因?yàn)榧易迤髽I(yè)在成立之初就是依靠家族資金籌集建立的，即使發(fā)展起來以后，企業(yè)主由于不想所有權(quán)和控制權(quán)被分離，除了仍然使用原來的籌資方式進(jìn)行新一輪的資金籌集，最多的就是使用債務(wù)融資方式。融資方式的狹窄導(dǎo)致了股權(quán)結(jié)構(gòu)的單一性和封閉性，這也直接導(dǎo)致了股東會、董事會、經(jīng)理層的三者合一；決策、執(zhí)行、監(jiān)督的三權(quán)合一，使得內(nèi)部控制制度難以建立。
    2.3家族管理者個人素質(zhì)的局限。
    家族企業(yè)需求更大的發(fā)展必然要從家族所有制走向公眾化，公眾化意味著“法治”對“人治”的替代，內(nèi)部控制制度就是“法治”的基礎(chǔ)，但這對家族所有權(quán)人而言意味著所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的完全分離，要走向這一步意味著他們的控制能力逐漸被剝奪，很大部分的家族企業(yè)管理者都會受到思想的局限性和對控制權(quán)的貪婪而放棄“法治”，這就使得內(nèi)部控制制度的建立受到阻礙。
    此外，內(nèi)部控制制度的合理建立，適當(dāng)維護(hù)，根據(jù)市場環(huán)境的控制優(yōu)化等都需要專業(yè)人員的參與。家族企業(yè)對于人力資源管理的忽視，“任人唯親”的思想局限導(dǎo)致的家族企業(yè)內(nèi)部優(yōu)秀人力資源的拓展受阻，也是內(nèi)部控制制度難以建立的一大重要因素。
    3后果。
    龐大的家族企業(yè)作為構(gòu)成我國國民經(jīng)濟(jì)的主力軍，在為解決更多的就業(yè)和提高人們生活水平方面發(fā)揮著重要的作用。如果家族企業(yè)的管理控制還是只停留在較為原始的階段，沒有跟上大企業(yè)的步伐，對內(nèi)部控制的問題引起關(guān)注，那么家族企業(yè)，特別是其中建立基礎(chǔ)較為弱的中小家族企業(yè)在一段時(shí)間后必定會走向失敗的道路，這對于國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和我國鼓勵的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的格局發(fā)展也有一定的不利影響。
    具體來說，家族企業(yè)內(nèi)部控制的缺失和不足可能通過以下幾個方面對家族企業(yè)的發(fā)展帶來不好的影響：
    3.1決策失誤。
    高集權(quán)模式和管理者經(jīng)營理念的落后，同時(shí)缺乏內(nèi)部控制制度化的約束，使得家族企業(yè)在各個重大的方面的決策都是“一人言”，這樣一種依靠個人情感和個人能力的決策過程，在家族企業(yè)當(dāng)中不僅缺乏企業(yè)內(nèi)部和外部對它的監(jiān)督和制約，也喪失了集眾家所長的思想碰撞，導(dǎo)致企業(yè)在重大方面的決策失誤的風(fēng)險(xiǎn)也大大地增加。
    3.2人力資源受限導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展動力不足。
    社會發(fā)展讓我們意識到，人力資源才是企業(yè)發(fā)展的第一資源，但是長期的家族管理模式和以親血緣建立的內(nèi)部員工構(gòu)成，使得家族管理者對于內(nèi)部人員的信任高于外部人員，缺乏對外部人才的引進(jìn)。重視親情關(guān)系而輕視人才技術(shù)，使企業(yè)的發(fā)展動力嚴(yán)重不足。同時(shí)在企業(yè)內(nèi)部，由于各種員工基本都是依靠于企業(yè)主和管理者以及各種人事關(guān)系進(jìn)入的，各自都仗勢自己所擁有的關(guān)系，員工之間的相處變得比較復(fù)雜，可能私下建立起階層的等級性而不是根據(jù)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置聽從安排，這容易引起內(nèi)部的紛爭，不利于企業(yè)員工的團(tuán)結(jié)，打擊了受到不平等對待的員工的工作積極性，分散了“向心力”。
    3.3企業(yè)經(jīng)營、財(cái)務(wù)等風(fēng)險(xiǎn)的加劇。
    沒有風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，沒有對風(fēng)險(xiǎn)的識別和分析能力，以及對外部信息科學(xué)的整理和收集，家族企業(yè)的企業(yè)主依靠個人喜好來選擇企業(yè)的發(fā)展，而不考慮設(shè)定適合企業(yè)的中期和長期的戰(zhàn)略戰(zhàn)術(shù)規(guī)劃，只追求短期的逐利項(xiàng)目，企業(yè)就像是在市場海洋里艱難行進(jìn)的小船，任何的一次較大的風(fēng)浪都可能將這艘沒有航行目標(biāo)的小船打翻。
    在企業(yè)內(nèi)部，由于企業(yè)主的一人獨(dú)大，對企業(yè)內(nèi)部信息的掌握只在少數(shù)人手中，這導(dǎo)致企業(yè)信息失真而引起的信用風(fēng)險(xiǎn)，對企業(yè)與其他合作人之間建立的信任關(guān)系也是一種沖擊。特別在家族企業(yè)當(dāng)中，對于內(nèi)部會計(jì)系統(tǒng)設(shè)立要追求其健全性和有效性，如果沒有建立這樣有效的控制系統(tǒng)，中小家族企業(yè)內(nèi)部的會計(jì)人員就有利用漏洞進(jìn)行財(cái)務(wù)造假。
    內(nèi)部控制制度的制定并不是只建立在口頭上，如果沒有文字性明確規(guī)定的制度，只有口頭制定的規(guī)章，企業(yè)對員工的監(jiān)管也會存在一定的困難。而監(jiān)控政策和程序的簡單，實(shí)施時(shí)的寬松都有可能導(dǎo)致在不同環(huán)節(jié)中出現(xiàn)不同程度的舞弊情況。
    參考文獻(xiàn)：
    中小企業(yè)內(nèi)部控制論文篇四
    將加強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)控制制度建設(shè)作為整個財(cái)會工作的重點(diǎn)這一條在《會計(jì)法》中被作為最基本的要求。要想在激烈的競爭中取得勝利，不僅需要對項(xiàng)目的盈利大小、風(fēng)險(xiǎn)高低進(jìn)行最初正確的判斷，企業(yè)內(nèi)部的控制也起著很重要的作用。我國的會計(jì)控制制度要想在國際上處于一個比較領(lǐng)先的水平，就必須針對已經(jīng)出現(xiàn)的問題做出相應(yīng)的對策。
    1、制度本身的缺失。我國現(xiàn)今許多企業(yè)的負(fù)責(zé)人都是自己白手起家的，缺乏一定的專業(yè)素養(yǎng)，對于市場形式的整體把握大都依靠自己多年積累的經(jīng)驗(yàn)、個人的判斷力和無畏的冒險(xiǎn)精神，但是單單依靠這些并不能適應(yīng)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。這一類人依靠自己的原始積累資本在市場上大展拳腳，從某種意義上來說，建立企業(yè)內(nèi)部的會計(jì)控制制度會束縛他們的手腳，所以很多負(fù)責(zé)人不愿意建立這種會計(jì)控制制度。內(nèi)部會計(jì)制度的缺失使他們捉住了“渾水摸魚”的機(jī)會，經(jīng)營者借助這樣一種便利為自己謀取私利，將更多的心思放在如何少繳稅、多收入上，忽略了企業(yè)的發(fā)展需求，長此以往，對企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展極為不利。在實(shí)現(xiàn)利潤最大化的同時(shí)，企業(yè)應(yīng)該思考如何建立有效的內(nèi)部會計(jì)控制制度來為今后的發(fā)展保駕護(hù)航。
    2、制度形同虛設(shè)，執(zhí)行力度不夠。制度定得再完美，沒有真正去落實(shí)，最后也只能是紙上談兵。放在眼前吃不到的肉比沒有吃更可怕，有制度不執(zhí)行比沒有制定制度更可怕，二者是同一個道理。在投資者和監(jiān)管者的雙重注視下，企業(yè)不得不設(shè)立內(nèi)部會計(jì)控制制度，但制度的設(shè)立并不代表制度的落實(shí)。許多企業(yè)為了掩人耳目，人前一套，背后一套。表面上設(shè)立一套看上去十分完善的制度堵住外人的嘴，但背地里卻利用建立好的制度瞞天過海，將制度當(dāng)作自己行使權(quán)力的偽包裝。中航油新加坡公司制定的風(fēng)險(xiǎn)控制制度可謂面面俱到，還曾獲得企業(yè)管理創(chuàng)新的一等獎，但是為什么這么好的制度設(shè)計(jì)還是沒能阻止中航油的失敗呢？總結(jié)下來不過一句“有制度，不執(zhí)行”罷了。既然已經(jīng)有了前車之鑒，我們就應(yīng)該以史為鑒而不是重蹈覆轍。至今還沒有建立內(nèi)部會計(jì)控制制度的企業(yè)應(yīng)該加快制度的建設(shè)，而已經(jīng)建立了制度的企業(yè)應(yīng)該進(jìn)一步確保制度的落實(shí)。
    3、制度科學(xué)性和連貫性缺失。整套的制度就像人體的經(jīng)絡(luò)一樣錯綜復(fù)雜，要想整個體系能夠相互配合、高效工作就必須確保制度的科學(xué)性和連貫性，任何一個環(huán)節(jié)的失誤都有可能造成整個企業(yè)的損失。我國許多企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制都屬于馬后炮類型的，在事前并不能進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測，也不能及時(shí)發(fā)出預(yù)警，事發(fā)時(shí)也不能及時(shí)控制事件的蔓延，總是在事后采取一些已經(jīng)沒有用的補(bǔ)救措施，甚至想辦法將已經(jīng)發(fā)生的事情掩蓋、搪塞過去。這樣處理事情，不僅失去了控制制度本身的威懾作用和該有的效力，也使得企業(yè)的內(nèi)控成本在無形中增加了。還有一些企業(yè)永遠(yuǎn)將金錢放在首位，除了利益，別的都可以退而求其次。企業(yè)員工的素質(zhì)可以低一些，對于信息的掌控度可以欠缺一些，但唯獨(dú)一條，錢財(cái)必須放在首位，這樣的經(jīng)營理念遲早會造成企業(yè)嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。還有一種企業(yè)就是受經(jīng)營利益的趨勢一味地急于求成，做事缺少前后的連貫性，使得整個管理系統(tǒng)跟不上實(shí)際的步伐，造成會計(jì)控制的自我混亂。這些看似不經(jīng)意的失誤只要有心都可以避免，關(guān)鍵在于有沒有認(rèn)真去落實(shí)。
    4、會計(jì)人員素質(zhì)不高。有一部分企業(yè)雖然已經(jīng)意識到了招聘專門會計(jì)人才的重要性，但還有很多企業(yè)依舊將會計(jì)控制當(dāng)作一種形式化的過場。企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)人員并不具備專業(yè)素養(yǎng)，知識的儲備量也遠(yuǎn)不能滿足應(yīng)用的要求，但為了節(jié)省人力資源，企業(yè)往往選擇從別的部分抽調(diào)了解會計(jì)相關(guān)知識的人員。在正式上崗前，也沒有對他們進(jìn)行專門的培訓(xùn)，完全是一種由著他們自生自滅的態(tài)度，本著這樣不重視和敷衍了事的態(tài)度建立起來的會計(jì)控制自然不具備理想效果中的約束力。而且這些企業(yè)的會計(jì)憑證要素往往都是不齊全的，主要體現(xiàn)在記賬的主管人員印鑒不全，在走程序的過程中容易受到阻撓。由于自身素質(zhì)的缺乏使得這部分人在進(jìn)行發(fā)票填寫時(shí)很容易缺少要素，造成不必要的麻煩。
    5、會計(jì)控制制度老舊。不管多么完善的制度都會有一定的生命期，只在特定的環(huán)境下對特定的情況起作用，一旦環(huán)境發(fā)生了改變，制度也必須做出相應(yīng)的調(diào)整，否則就不能適應(yīng)、滿足新環(huán)境的需要。會計(jì)控制與一個企業(yè)的財(cái)政緊密相連，而企業(yè)的財(cái)政受諸多因素的影響，最是變化莫測，需要時(shí)時(shí)關(guān)注，如果不能及時(shí)根據(jù)財(cái)政狀況的變化對會計(jì)控制做出相應(yīng)的調(diào)整，最后等來的只能是失敗。當(dāng)然，再多變化的制度也是萬變不離其宗，企業(yè)的宗旨是整個一切制度的出發(fā)點(diǎn)，萬不可隨意改變。制度需要革新但并不意味著完全從零開始建立新的內(nèi)部會計(jì)控制，而是要在舊有的基礎(chǔ)上取其精華去其糟粕，爭取整個會計(jì)控制的進(jìn)一步完善。
    1、加強(qiáng)環(huán)境建設(shè)。合理的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)有助于各個部門清楚掌握自身的責(zé)任與職能，也會促進(jìn)結(jié)構(gòu)內(nèi)部各個制度間的自我完善。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的思想觀念、行事作風(fēng)對一個企業(yè)環(huán)境的建設(shè)有最直接的影響，上梁不正下梁歪，要想會計(jì)控制制度內(nèi)的人員都能夠恪盡職守，做好自己的本職工作，首先就要求領(lǐng)導(dǎo)們樹立一個良好的榜樣，帶頭遵守各項(xiàng)規(guī)章制度，對于手中的權(quán)力絕不濫用，將自身的工作成果與會計(jì)控制的好壞直接掛鉤。另一方面，領(lǐng)導(dǎo)層還必須有一定的見識，重視會計(jì)控制制度的建設(shè)并且積極支持這項(xiàng)工作，多多開展一些法規(guī)建設(shè)，在整個企業(yè)形成一種良好的氛圍，畢竟良好對整個企業(yè)員工的影響是潛移默化的。除了內(nèi)部環(huán)境的建設(shè)，外部環(huán)境的建設(shè)如果能夠把握得恰到好處，可以起到事半功倍的效果。良好的外部監(jiān)督有利于內(nèi)部會計(jì)控制工作的展開，輿論監(jiān)督可以充分發(fā)揮自身的作用對企業(yè)內(nèi)部的違規(guī)現(xiàn)象進(jìn)行揭露，鼓勵電視、報(bào)紙等媒體公開報(bào)道違規(guī)操作的現(xiàn)象，與百姓一起推動會計(jì)控制制度的建設(shè)。有關(guān)部門對會計(jì)師資格證的審查力度也應(yīng)適當(dāng)?shù)丶哟螅破绕髽I(yè)不得不去完善自身制度。
    2、嚴(yán)格制度的執(zhí)行。眾多的案例表明會計(jì)控制之所以不能發(fā)揮自身的控制作用，是因?yàn)橹贫葲]有被認(rèn)真落實(shí)到實(shí)處。各企業(yè)在制定制度時(shí)必須根據(jù)自身的發(fā)展情況，選擇出最適合自己的內(nèi)部會計(jì)控制，鞋子舒不舒服自己穿著最清楚，一項(xiàng)制度要想能夠順利地運(yùn)作，首先需要做到的就是適合，也只有真正適合的制度才能在推行過程中得到員工的支持。原先計(jì)劃的制度與實(shí)際執(zhí)行的制度間肯定會有出入，發(fā)生矛盾是在所難免的，這個時(shí)候制度的嚴(yán)肅性和權(quán)威性是絕不容被威脅和挑戰(zhàn)的。將對的人安排在對的崗位上也是確保制度被嚴(yán)格執(zhí)行的另一個保障，事無巨細(xì)都可以落實(shí)到人，這是最理想的狀態(tài)。
    3、提高人員素質(zhì)。現(xiàn)代企業(yè)的競爭主依靠的是多種因素，而人才的競爭是較為重要的一個因素。不管是什么樣的制度，要想建立，最終靠的還是人才，如果沒有人才，一切的規(guī)劃都只能是說說而已，永遠(yuǎn)都沒有可能變成現(xiàn)實(shí)。也只有高素質(zhì)的人才，才能真正創(chuàng)造出高質(zhì)量的、符合企業(yè)發(fā)展的產(chǎn)品，才能勝任會計(jì)控制的工作。但是，企業(yè)員工除了基礎(chǔ)的知識儲備外，定期的培訓(xùn)也是必需的，通過培訓(xùn)，員工可以鞏固原有的知識，填補(bǔ)知識漏洞，學(xué)習(xí)新的技術(shù)，也只有通過培訓(xùn)，才能讓企業(yè)員工間產(chǎn)生一定的比較和競爭，有了比較才會知道自己與別人的差距，才會有進(jìn)步。
    4、增強(qiáng)預(yù)算約束力。建立起從董事會到預(yù)案管理委員會的整套預(yù)算管理組織是首先要做的事情，然后各司其職，做好自己的本職工作。董事會就應(yīng)該負(fù)責(zé)預(yù)算方案的整體制定情況，預(yù)算管理員就應(yīng)該對預(yù)算的具體實(shí)施進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)督和控制，一環(huán)扣一環(huán)，將整個預(yù)算有條不紊地進(jìn)行，才能對內(nèi)部會計(jì)控制的預(yù)算起到有效的約束作用。而在編制預(yù)算之前對整個公司財(cái)政狀況應(yīng)該有一個整體的調(diào)查，提前對市場進(jìn)行分析考察，考察全年的經(jīng)濟(jì)走勢，然后避免盲目的預(yù)算編制工作，使整個指標(biāo)更趨于合理化、客觀化。新一年的預(yù)測結(jié)果必須與之后的設(shè)計(jì)預(yù)算結(jié)果進(jìn)行比對，找出不足，爭取在下一年的預(yù)算中避免不必要的失誤，使預(yù)算能夠真正對會計(jì)控制起到幫助作用。
    5、實(shí)現(xiàn)良好的信息溝通。會計(jì)控制需要以龐大的數(shù)據(jù)作為基礎(chǔ)，這就要求企業(yè)內(nèi)部的信息溝通能力一定要發(fā)達(dá)，如果信息溝通的能力達(dá)不到要求，會計(jì)控制工作在展開時(shí)就不能有效把握整體的情況，整個工作就像在黑夜中前進(jìn)，很容易出現(xiàn)判斷失誤。但是，信息如果能夠及時(shí)有效地溝通，財(cái)政狀況便可以被整體掌握，會計(jì)控制就會容易很多。
    總體來說，我國關(guān)注企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制建設(shè)的公司數(shù)量還是在不斷增多的，雖然暴露了不少的弊端，但我相信只要愿意付出時(shí)間、付出精力，就一定可以被解決。而隨著這些問題的逐步解決，我國的企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制建設(shè)一定會越來越好。
    [1]王曉哲。我國企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度探析[j]。地方財(cái)政研究，2011，（11）。
    [2]楊朝暉。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制若干問題探討[j]。企業(yè)研究，2012，（8）。
    [4]甘秀文。高危行業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)會計(jì)與稅務(wù)處理新規(guī)解讀[j]。財(cái)會通訊，2010，（3）。
    [5]施先旺。財(cái)務(wù)會計(jì)基礎(chǔ)概念：基于產(chǎn)權(quán)價(jià)值運(yùn)動視角的分析[j]。會計(jì)研究，2010，（1）。
    [6]裘宗舜。財(cái)務(wù)會計(jì)基礎(chǔ)理論[m]。大連：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2009.
    [7]財(cái)政部。關(guān)于印發(fā)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則解釋第3號的通知（財(cái)會[2009]8號）[z]。2009.
    中小企業(yè)內(nèi)部控制論文篇五
    擔(dān)保是指按法律規(guī)定或者當(dāng)事人約定，為確保合同履行，保障債權(quán)人利益實(shí)現(xiàn)的法律措施。
    企業(yè)可能會出于多種原因?qū)ζ渌髽I(yè)提供擔(dān)保，如母公司為子公司提供擔(dān)保，對長期穩(wěn)定的客戶提供擔(dān)保。企業(yè)對外提供擔(dān)保的種類比較多，如投標(biāo)擔(dān)保、承包擔(dān)保、履約擔(dān)保、預(yù)收（付）款退款擔(dān)保、工程維修擔(dān)保、質(zhì)量擔(dān)保、付款擔(dān)保、借款擔(dān)保、分期付款擔(dān)保、租賃擔(dān)保、經(jīng)企業(yè)同意的其他類型擔(dān)保等。企業(yè)為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保，如果被擔(dān)保單位不能在債務(wù)到期時(shí)償還債務(wù)，則企業(yè)需要履行償還債務(wù)的連帶責(zé)任，因此，債務(wù)擔(dān)保有可能形成企業(yè)的一項(xiàng)或有負(fù)債，企業(yè)承擔(dān)著履行擔(dān)保責(zé)任的潛在風(fēng)險(xiǎn)?；诖?，為了保護(hù)企業(yè)的投資者和債權(quán)人的利益，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對擔(dān)保業(yè)務(wù)的會計(jì)控制，嚴(yán)格控制擔(dān)保行為，建立擔(dān)保決策程序和責(zé)任制度，明確擔(dān)保原則、擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)和條件、擔(dān)保責(zé)任等相關(guān)內(nèi)容，加強(qiáng)對擔(dān)保合同訂立的管理，及時(shí)了解和掌握被擔(dān)保人的經(jīng)營和財(cái)務(wù)狀況，防范潛在風(fēng)險(xiǎn)，避免或減少可能發(fā)生的損失。
    （一）擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部會計(jì)控制的控制目標(biāo)和關(guān)鍵控制點(diǎn)。
    （二）擔(dān)保業(yè)務(wù)的基本內(nèi)部會計(jì)控制制度。
    1、適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離。適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的重要方式之一，對于不相容職務(wù)應(yīng)分別由不同的職員擔(dān)任，這些職員之間就形成了內(nèi)部牽制。舞弊行為只有在幾個職員相互勾結(jié)的前提下才可能得逞，如果職員各盡其職，舞弊的可能性將會很小。
    擔(dān)保業(yè)務(wù)應(yīng)適當(dāng)分離的職務(wù)主要包括：
    （1）受理擔(dān)保業(yè)務(wù)申請的人員不能同時(shí)是負(fù)責(zé)最后核準(zhǔn)擔(dān)保業(yè)務(wù)的人員。擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)和條件必須同時(shí)獲得業(yè)務(wù)管理部門和專門追蹤和分析被擔(dān)保企業(yè)信用情況的部門（如會計(jì)部門下的擔(dān)保業(yè)務(wù)小組）的批準(zhǔn)。
    （2）負(fù)責(zé)調(diào)查了解被擔(dān)保企業(yè)經(jīng)營與財(cái)務(wù)狀況的人員必須同審批擔(dān)保業(yè)務(wù)的人員分離。
    （3）擬訂擔(dān)保合同人員不能同時(shí)擔(dān)任擔(dān)保合同的復(fù)核工作。
    （4）擔(dān)保責(zé)任的記賬人員不能同時(shí)成為擔(dān)保合同的核實(shí)人員。
    （5）擔(dān)保合同的訂立人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)履行擔(dān)保責(zé)任墊付款項(xiàng)的支付工作。
    （6）審核履行擔(dān)保責(zé)任墊付款項(xiàng)的人員應(yīng)同付款的人員分離。
    （7）記錄墊付款項(xiàng)的人員不能同時(shí)擔(dān)任付款業(yè)務(wù)。
    （8）審核履行擔(dān)保責(zé)任、支付墊付款項(xiàng)的人員必須同負(fù)責(zé)從被擔(dān)保企業(yè)收回墊付款項(xiàng)的人員分離。
    2、正確的授權(quán)審批。授權(quán)審批是指每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行必須經(jīng)過一定形式的授權(quán)或批準(zhǔn)。有效的授權(quán)審批應(yīng)明確授權(quán)的責(zé)任和建立經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)授權(quán)審批的程序。對于擔(dān)保業(yè)務(wù)而言，主要存在以下四個關(guān)鍵的審批要點(diǎn)：
    （1）在擔(dān)保業(yè)務(wù)發(fā)生之前，擔(dān)保業(yè)務(wù)經(jīng)過審批。
    （2）非經(jīng)正當(dāng)審批，不得簽訂擔(dān)保合同。
    （3）擔(dān)保責(zé)任、擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)、擔(dān)保條件等必須經(jīng)過審核批準(zhǔn)。
    （4）為被擔(dān)保企業(yè)履行債務(wù)支付墊付款項(xiàng)必項(xiàng)經(jīng)過審批。前兩項(xiàng)控制的目的在于防止企業(yè)因向虛構(gòu)的或者無力支付貨款的企業(yè)提供擔(dān)保而蒙受損失，第三項(xiàng)控制的目的則在于保證擔(dān)保業(yè)務(wù)按照政策規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)、條件等進(jìn)行。
    3、擔(dān)保原則、擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)和條件等制度。為防范風(fēng)險(xiǎn)，避免和減少因擔(dān)?？赡馨l(fā)生的損失，企業(yè)應(yīng)制定有關(guān)擔(dān)保的原則、標(biāo)準(zhǔn)和條件等，用來規(guī)范擔(dān)保業(yè)務(wù)。如被擔(dān)保企業(yè)應(yīng)是生產(chǎn)經(jīng)營正常，經(jīng)濟(jì)效益較好，財(cái)務(wù)制度健全，營運(yùn)資金合理等。
    4、充分的憑證和記錄。充分的憑證與記錄是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的重要因素，是記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的載體，也是其他控制形式的有效保證。憑證與記錄需連續(xù)編號，并檢查全部有編號憑證與記錄是否按規(guī)定處理，這是保證完整性的重要控制措施，可以有效地防止經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的遺漏和重復(fù)，并可根據(jù)完整性檢查發(fā)現(xiàn)是否存在舞弊現(xiàn)象。
    例如，企業(yè)在收到擔(dān)保申請之后，立即編制一份預(yù)先編號的擔(dān)保業(yè)務(wù)受理書，分別用于調(diào)查了解被擔(dān)保企業(yè)財(cái)務(wù)與經(jīng)營狀況、批準(zhǔn)擔(dān)保簽訂合同、記錄擔(dān)保責(zé)任的控制制度，這會比企業(yè)僅僅在審批擔(dān)保以后才草擬、簽訂擔(dān)保合同效果好，避免漏登擔(dān)保合同的情況。企業(yè)可以通過檢查預(yù)先編號的擔(dān)保業(yè)務(wù)受理書檢查已審批擔(dān)保業(yè)務(wù)是否全部登記入賬或在報(bào)表附注中揭示。
    5、定期了解被擔(dān)保企業(yè)的經(jīng)營與財(cái)務(wù)狀況。這樣做有助于了解企業(yè)承擔(dān)的潛在風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)由獨(dú)立于擔(dān)保合同核準(zhǔn)、墊付擔(dān)保責(zé)任款項(xiàng)的人員定期對被擔(dān)保企業(yè)的經(jīng)營與財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行全面了解，對經(jīng)營與財(cái)務(wù)狀況惡化的被擔(dān)保企業(yè)及時(shí)作出說明，企業(yè)可以據(jù)此檢查賬簿記錄、擔(dān)保合同條款等進(jìn)行恰當(dāng)?shù)奶幚?，盡可能避免或減少可能發(fā)生的損失。
    6、反擔(dān)保制度。在可能情況下，企業(yè)可以要求被擔(dān)保企業(yè)為自己提供適當(dāng)?shù)膿?dān)?！磽?dān)保。當(dāng)債權(quán)人實(shí)施擔(dān)保權(quán)利，企業(yè)支付墊付款造成自己的損失時(shí)，企業(yè)的損失可以從反擔(dān)保中獲得優(yōu)先受償。
    7、內(nèi)部核查制度。由內(nèi)部審計(jì)人員或其他獨(dú)立人員核查擔(dān)保業(yè)務(wù)的處理和記錄，是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部會計(jì)控制目標(biāo)所不可缺少的一項(xiàng)控制措施。
    三、擔(dān)保業(yè)務(wù)的主要流程及其控制。
    （一）擔(dān)保業(yè)務(wù)的受理。受理擔(dān)保業(yè)務(wù)時(shí)，要求被擔(dān)保企業(yè)提供完整的資料，如：
    1、被擔(dān)保企業(yè)出具的擔(dān)保申請書；
    2、被擔(dān)保事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議及相關(guān)文件資料；
    3、有關(guān)反擔(dān)保的資料。
    擔(dān)保業(yè)務(wù)的受理階段，企業(yè)對擔(dān)保業(yè)務(wù)材料審查的主要內(nèi)容包括：
    1、完整性。主要審查被擔(dān)保企業(yè)提交的文件、資料的種類是否完整、齊全。
    2、合法性。審查被擔(dān)保企業(yè)提交的文件、資料以及申請的擔(dān)保事項(xiàng)是否真實(shí)、合法、有效。
    3、條件：主要審查被擔(dān)保企業(yè)是否符合企業(yè)規(guī)定的擔(dān)保原則、標(biāo)準(zhǔn)和條件。
    （二）調(diào)查了解被擔(dān)保企業(yè)的經(jīng)營和財(cái)務(wù)狀況。企業(yè)可以以被擔(dān)保企業(yè)經(jīng)有資格機(jī)構(gòu)審計(jì)過的財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)，通過調(diào)查被擔(dān)保企業(yè)財(cái)務(wù)部門和主要管理者，必要時(shí)向被擔(dān)保企業(yè)的商業(yè)往來客戶、供貨商和其他債權(quán)人，詢問被擔(dān)保企業(yè)資信情況，核對財(cái)務(wù)報(bào)表和主要憑證，查看庫存，了解和掌握被擔(dān)保企業(yè)的動態(tài)情況以及走訪外部管理部門，了解其對被擔(dān)保企業(yè)的評價(jià)，核實(shí)有關(guān)情況等方式，獲取第一手材料。
    （三）擔(dān)保業(yè)務(wù)的審批。擔(dān)保業(yè)務(wù)審查人員通過對調(diào)查審批報(bào)告及相關(guān)材料的審查，分析被擔(dān)保企業(yè)的履約能力、反擔(dān)保情況及本企業(yè)相關(guān)利益，對照本企業(yè)的擔(dān)保責(zé)任、擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)和條件等政策規(guī)定，決定是否辦理該擔(dān)保業(yè)務(wù)。
    （四）簽訂擔(dān)保合同。根據(jù)調(diào)查、了解的被擔(dān)保企業(yè)的財(cái)務(wù)與經(jīng)營情況和企業(yè)的擔(dān)保原則、擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)和條件，經(jīng)審批后，與被擔(dān)保企業(yè)簽訂擔(dān)保合同。擔(dān)保合同一般一式3份，一份交受益人；一份由會計(jì)部門作表外或表內(nèi)科目登記的附件；一份由經(jīng)辦部門存查。擔(dān)保合同簽訂后，擔(dān)保經(jīng)辦人員應(yīng)及時(shí)登記擔(dān)保業(yè)務(wù)臺賬。
    （五）擔(dān)保檢查。在擔(dān)保有效期內(nèi)，擔(dān)保業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員應(yīng)對被擔(dān)保企業(yè)資格、經(jīng)營管理和擔(dān)保等事項(xiàng)進(jìn)行檢查，并了解擔(dān)保事項(xiàng)的進(jìn)展情況，促使被擔(dān)保企業(yè)按時(shí)履約，或在本企業(yè)履行擔(dān)保責(zé)任墊付款項(xiàng)后能及時(shí)得到追償。企業(yè)可以規(guī)定檢查的時(shí)限，如擔(dān)保期在1年以內(nèi)或風(fēng)險(xiǎn)較大的擔(dān)保業(yè)務(wù)，擔(dān)保業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員需每1個月進(jìn)行一次跟蹤檢查；擔(dān)保期在1年以上的擔(dān)保業(yè)務(wù)，至少每季度進(jìn)行一次跟蹤檢查。
    （六）擔(dān)保合同的履行。擔(dān)保合同的履行，是指擔(dān)保合同簽訂后，企業(yè)應(yīng)被擔(dān)保企業(yè)和受益人要求對擔(dān)保合同進(jìn)行修改或應(yīng)受益人要求履行擔(dān)保責(zé)任，或在保證期滿擔(dān)保合同注銷的過程。具體包括修改、展期、終止、墊款、收回墊付款項(xiàng)等環(huán)節(jié)。
    1、擔(dān)保合同的修改。擔(dān)保期間，被擔(dān)保企業(yè)和受益人因主合同條款發(fā)生變更需要修改擔(dān)保合同內(nèi)容，應(yīng)按要求辦理。例如，對增加擔(dān)保范圍或延長擔(dān)保期間或者因變更、增大擔(dān)保責(zé)任的，按擬重新簽訂的擔(dān)保合同的審批權(quán)限報(bào)有權(quán)審批部門審批。其中，經(jīng)辦部門應(yīng)就擔(dān)保合同的變更內(nèi)容進(jìn)行審查后，形成調(diào)查報(bào)告，同時(shí)要求被擔(dān)保企業(yè)提出修改擔(dān)保合同的意向文件。經(jīng)批準(zhǔn)的，經(jīng)辦部門再重新與被擔(dān)保企業(yè)簽訂擔(dān)保合同。
    2、擔(dān)保合同的展期。對于擔(dān)保合同的展期，應(yīng)視同新?lián)I(yè)務(wù)進(jìn)行審批，重新簽訂擔(dān)保合同。
    3、擔(dān)保合同的終止和注銷。當(dāng)出現(xiàn)以下情況時(shí)，擔(dān)保業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門要及時(shí)通知被擔(dān)保企業(yè)，擔(dān)保合同終止。
    （1）擔(dān)保有效期屆滿；
    （2）修改擔(dān)保合同；
    （3）被擔(dān)保企業(yè)和受益人要求終止擔(dān)保合同；
    （4）本企業(yè)替被擔(dān)保企業(yè)墊付款項(xiàng)。企業(yè)已經(jīng)承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任的，在墊付款項(xiàng)未獲全部清償前，經(jīng)辦部門不得注銷擔(dān)保合同，并要向被擔(dān)保企業(yè)和反擔(dān)保企業(yè)發(fā)送催收通知書，通知被擔(dān)保企業(yè)還款。
    （七）墊付款項(xiàng)及其催收。
    1、擔(dān)保業(yè)務(wù)墊付款項(xiàng)的前提條件和內(nèi)部批準(zhǔn)手續(xù)。擔(dān)保期間，擔(dān)保業(yè)務(wù)執(zhí)行部門收到受益人的書面索賠通知后，核對書面索賠通知是否有有效簽字、蓋章，索賠是否在擔(dān)保規(guī)定的有效期內(nèi)，索賠的金額、索賠證據(jù)是否與擔(dān)保合同的規(guī)定一致等內(nèi)容。核對無誤后，經(jīng)有權(quán)簽字人同意后對外支付墊付款項(xiàng)。
    2、墊付款項(xiàng)的催收和處理。擔(dān)保業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員要在墊款當(dāng)日或第2個工作日內(nèi)，向被擔(dān)保企業(yè)發(fā)出墊款通知書，向反擔(dān)保企業(yè)發(fā)送《履行擔(dān)保責(zé)任通知書》并加強(qiáng)檢查的力度，以便及時(shí)、全額收回墊付款項(xiàng)。
    中小企業(yè)內(nèi)部控制論文篇六
    有效的內(nèi)部控制對集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展具有重要推動作用，是提高企業(yè)競爭實(shí)力及經(jīng)濟(jì)效益的前提保障。本文首先指出了當(dāng)前時(shí)期下集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題，其次提出了強(qiáng)化集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制的對策。
    高效完善的內(nèi)部控制能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)運(yùn)營管理的規(guī)范化，減少經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率，促進(jìn)企業(yè)健康有序發(fā)展。所以，深入分析內(nèi)部控制中存在的問題，提出相對應(yīng)的對策，是現(xiàn)代集團(tuán)企業(yè)必須關(guān)注的焦點(diǎn)。
    （一）管理人員素質(zhì)低下，缺乏規(guī)范性操作。
    對于以家族式為核心發(fā)展起來的集團(tuán)企業(yè)，其在經(jīng)營管理中依舊存在封建統(tǒng)治者的思想，只對家族的人表示信任，無論家族的人能力是否足夠，都為其安排高管的職位。這樣一來，其他合作伙伴也出于對自己家族利益的考慮，讓家族人擔(dān)任核心崗位，最終導(dǎo)致拉幫結(jié)派的現(xiàn)象。正是由于統(tǒng)治者的思想存在，極大地削弱了企業(yè)員工的工作熱情，主人翁意識淡薄，參與積極性、創(chuàng)新主動性減退，最終阻礙了員工內(nèi)在潛能的發(fā)揮。同時(shí)，集團(tuán)企業(yè)現(xiàn)行的管理制度有待健全，而在處理一些違規(guī)行為時(shí)，往往存在“人治”情況，經(jīng)營管理過程中常常會發(fā)生管理者和被管理者彼此間誰都瞧不起誰，甚至斗毆的現(xiàn)象。再加上企業(yè)沒有清楚明了的管理層次和職責(zé)權(quán)限，給管理者的管理工作帶來了難度，造成人員管理混亂。集團(tuán)企業(yè)是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的組成部分，內(nèi)部員工個體目標(biāo)利益與企業(yè)目標(biāo)利益之間存在一定的差異，所以為了優(yōu)化調(diào)整彼此間的利益關(guān)系，應(yīng)嚴(yán)格遵循公平合理的標(biāo)準(zhǔn)，通過系統(tǒng)完善的規(guī)章制度對企業(yè)全員的個體行為加以約束，以此促進(jìn)科學(xué)高效的管理機(jī)制形成。
    （二）缺乏較高的風(fēng)險(xiǎn)意識。
    當(dāng)前，隨著社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，集團(tuán)企業(yè)面臨了巨大的環(huán)境變化和生存發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)。正確有效的風(fēng)險(xiǎn)評估有助于集團(tuán)企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)問題，進(jìn)而采取相應(yīng)措施加以解決。然而目前，仍有部分集團(tuán)企業(yè)不具備完善的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，使得各管理層間缺乏相互監(jiān)督和制約機(jī)制，并且董事會也未構(gòu)建相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評估委員會，造成決策的隨意性。比如，有的集團(tuán)企業(yè)為了避免管理層利用股權(quán)分散濫用“代理人”職權(quán)，避免中小股東的利益遭到損害，實(shí)施了獨(dú)立董事制度，但企業(yè)獨(dú)立董事卻如同擺設(shè)，未充分發(fā)揮自身的職責(zé)權(quán)限，受到了相關(guān)投資者的譴責(zé)。
    （三）缺乏完善的內(nèi)部控制制度。
    現(xiàn)階段，多數(shù)集團(tuán)企業(yè)的高層在擔(dān)任最高決策者的同時(shí)還負(fù)責(zé)最高監(jiān)督者的職責(zé)，絕不準(zhǔn)員工侵犯到自身權(quán)利，認(rèn)為只有自己牢牢掌握重要權(quán)利，企業(yè)才會發(fā)展的更好。同時(shí)，有不少職業(yè)經(jīng)理人缺乏較高的技術(shù)素質(zhì)和道德素質(zhì)，在一個信用度低下的環(huán)境中，很少有創(chuàng)業(yè)者愿意將自己辛苦創(chuàng)造的財(cái)富交于別人打理，正是因?yàn)檫@些原因，企業(yè)高層認(rèn)為實(shí)施完善的內(nèi)部控制制度對企業(yè)并沒有多大幫助。首先，其認(rèn)為自己就是最高決策者、監(jiān)督者、控制者，若將核心權(quán)利交給其他主管，自己的領(lǐng)導(dǎo)地位就有可能不保。其次，企業(yè)當(dāng)前運(yùn)行的內(nèi)部控制制度內(nèi)缺乏詳細(xì)的操作細(xì)則，對員工的行為起不到規(guī)范作用，員工實(shí)際執(zhí)行時(shí)也無章可循，十分隨意。盡管有的集團(tuán)企業(yè)構(gòu)建并實(shí)施了內(nèi)部控制制度，但制度建設(shè)過程存在明顯的主觀性，不僅受到了利益的驅(qū)使，而且也未構(gòu)建完善的自我防范、自我約束機(jī)制。除此之外，集團(tuán)企業(yè)未建立規(guī)范的適應(yīng)于內(nèi)部控制的組織網(wǎng)絡(luò)，企業(yè)將重心全部放在了業(yè)務(wù)發(fā)展上，忽視了構(gòu)建完善內(nèi)部控制制度的重要性，最終削弱了內(nèi)部控制制度的效力。
    （一）提高管理人員素質(zhì)，營造良好的控制環(huán)境。
    良好的內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制的重要要素，對其他要素的形成具有保障作用，直接決定了企業(yè)全員執(zhí)行控制的積極主動性，也關(guān)乎著其他控制要素作用能否得到全面發(fā)揮。良好的內(nèi)部環(huán)境涵蓋了管理層及全員的價(jià)值觀和道德觀，員工對當(dāng)前崗位的勝任能力，管理人員遵循的原則和經(jīng)營理念，等?，F(xiàn)階段，仍有部分集團(tuán)企業(yè)管理人員的素質(zhì)水平不高，所處的內(nèi)部控制環(huán)境急需優(yōu)化，這些情況的存在極大地削弱了內(nèi)部控制的控制效率。所以集團(tuán)企業(yè)必須結(jié)合自身實(shí)際情況，加強(qiáng)優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，構(gòu)建與自身相配套的內(nèi)部控制制度，提高內(nèi)部控制的運(yùn)行效率，對企業(yè)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制，促進(jìn)企業(yè)管理水平的提升。一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境，能夠推動集團(tuán)企業(yè)的快速發(fā)展，同時(shí)還有助于加快公司治理結(jié)構(gòu)及信息披露制度的進(jìn)一步完善。
    （二）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理。
    集團(tuán)企業(yè)管理層應(yīng)不斷強(qiáng)化自身的風(fēng)險(xiǎn)防控意識，并科學(xué)引導(dǎo)企業(yè)全員樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)防控意識，充分了解和掌握企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展環(huán)境，并時(shí)刻關(guān)注現(xiàn)代市場的變化情況，切實(shí)提高企業(yè)全員參與風(fēng)險(xiǎn)防控和內(nèi)部控制建設(shè)工作的積極性，構(gòu)建有助于強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)效益的良好氛圍。此外，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)構(gòu)建一套行之有效的風(fēng)險(xiǎn)控制制度，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范化，并不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制，落實(shí)完善嚴(yán)謹(jǐn)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。而這就要求集團(tuán)企業(yè)結(jié)合自身發(fā)展實(shí)況，盡快構(gòu)建一套相適應(yīng)的預(yù)警機(jī)制，確保企業(yè)在面臨突發(fā)問題時(shí)能及時(shí)采取措施有效解決，推動集團(tuán)企業(yè)快速發(fā)展。
    （三）加快構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度。
    一套健全的例會制度是集團(tuán)企業(yè)不可少的，對企業(yè)內(nèi)外部以及和經(jīng)營管理有關(guān)財(cái)務(wù)信息、非財(cái)務(wù)信息及時(shí)系統(tǒng)收集，確保內(nèi)部控制的運(yùn)行有強(qiáng)有力的信息依據(jù)，同時(shí)設(shè)置信息溝通網(wǎng)絡(luò)，促進(jìn)內(nèi)部信息的有效共享和傳遞，加快董事會、管理層和全員間的積極溝通交流。集團(tuán)企業(yè)還應(yīng)構(gòu)建完善的費(fèi)用控制制度，由專人進(jìn)行費(fèi)用預(yù)算、決策，費(fèi)用執(zhí)行、控制等工作，節(jié)約成本費(fèi)用。此外，貫徹落實(shí)完善的獎懲制度，以約束員工的行為。一旦發(fā)現(xiàn)有違紀(jì)違法行為，應(yīng)給予必要的懲處，并命其立即整改，反之，提供一定的精神鼓勵或物質(zhì)鼓勵。
    （四）充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。
    首先，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)不斷提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)；不僅要做好審計(jì)機(jī)構(gòu)管理工作，培養(yǎng)一批復(fù)合型的審計(jì)人員，而且還應(yīng)清晰劃分內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)權(quán)限；不僅要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)力度，而且還應(yīng)豐富內(nèi)部審計(jì)人員相關(guān)的經(jīng)營管理知識，增強(qiáng)自身管理水平，及時(shí)完成集團(tuán)下達(dá)的任務(wù)要求。其次，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步擴(kuò)展內(nèi)部審計(jì)范圍；在現(xiàn)代社會的快速發(fā)展下，內(nèi)部審計(jì)不再只局限于財(cái)務(wù)會計(jì)范疇，應(yīng)涉及公司治理到經(jīng)營管理各個環(huán)節(jié)。最后，集團(tuán)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)充分認(rèn)識內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對集團(tuán)企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的評價(jià)作用。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層要想推動企業(yè)健康快速發(fā)展，就必須充分運(yùn)用有效的治理手段，避免企業(yè)經(jīng)營管理中重大經(jīng)濟(jì)問題的發(fā)生，在做到自覺組織、準(zhǔn)確定位的同時(shí)，還應(yīng)貫徹落實(shí)內(nèi)部審計(jì)工作，力爭為集團(tuán)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展提供有利條件。
    （五）構(gòu)建完善統(tǒng)一的內(nèi)部控制信息管理系統(tǒng)，確保信息的通暢。
    只有構(gòu)建完善統(tǒng)一的內(nèi)部控制信息管理系統(tǒng)，才能綜合全面的記錄整理各相關(guān)信息，并將企業(yè)運(yùn)行中產(chǎn)生的有效信息傳遞給管理層，促進(jìn)信息的暢通，因此集團(tuán)企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際情況，構(gòu)建一個統(tǒng)一的內(nèi)部控制信息管理系統(tǒng)，促使企業(yè)充分及時(shí)獲取企業(yè)經(jīng)營管理信息，確保有關(guān)部門及時(shí)掌握所需信息，并和其他部門加強(qiáng)信息間的交流，以全面發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督等各項(xiàng)機(jī)制的作用。
    綜上所述可知，隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，內(nèi)部控制是所有集團(tuán)企業(yè)發(fā)展中的核心環(huán)節(jié)，對提高集團(tuán)企業(yè)的競爭實(shí)力和經(jīng)濟(jì)效益最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有重要推動作用。雖然當(dāng)前時(shí)期下，集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制中還有一些薄弱之處，但只要企業(yè)針對問題采取有效的措施就能夠強(qiáng)化內(nèi)部控制，促進(jìn)企業(yè)有效治理，提高企業(yè)核心競爭實(shí)力，處于市場不敗之地。
    [5]高華琪。集團(tuán)企業(yè)如何強(qiáng)化內(nèi)部控制[j]。科技信息，2010(1)。
    [6]許永源。淺談企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范在集團(tuán)企業(yè)的實(shí)際應(yīng)用[j]。中國總會計(jì)師，2010(1)。
    中小企業(yè)內(nèi)部控制論文篇七
    近年來，隨著我國經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，我國中小企業(yè)也獲得了較快的發(fā)展，然而發(fā)展中的中小企業(yè)也面臨著各種各樣的問題，如內(nèi)部會計(jì)控制缺失或失效、風(fēng)險(xiǎn)管理意識較差等。這些問題直接影響了中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。本文在分析我國中小企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制中存在的問題的基礎(chǔ)上，提出了幾點(diǎn)對策。
    改革開放以來，我國經(jīng)濟(jì)獲得了迅猛發(fā)展，在此背景下我國的中小企業(yè)也取得較大的發(fā)展，據(jù)統(tǒng)計(jì)，截至2012年底我國中小企業(yè)總數(shù)已占全國企業(yè)總數(shù)的99%以上，創(chuàng)造了我國60%左右的國民生產(chǎn)總值，解決了我國80%左右的城鎮(zhèn)就業(yè)?？梢哉f中小企業(yè)已經(jīng)成為了我國國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。
    然而，目前我國的中小企業(yè)在發(fā)展過程中也面臨著很多方面的問題，其中最為突出的問題便是我國的中小企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度不健全，內(nèi)部會計(jì)控制水平較低。隨著這些中小企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，這些問題對中小企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展的制約作用也越來越明顯。因此，我國的中小企業(yè)要想更好的應(yīng)對未來發(fā)展過程中的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)，就必須要加強(qiáng)自身的內(nèi)部會計(jì)控制制度建設(shè)。
    內(nèi)部會計(jì)控制的內(nèi)涵。企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制是指對企業(yè)會計(jì)活動的有效性和會計(jì)記錄、會計(jì)報(bào)表的真實(shí)性、可靠性有直接影響的內(nèi)部控制。具體來說就是企業(yè)為了有效管理會計(jì)工作而制定的各種組織、程序、分工、標(biāo)準(zhǔn)、方法、規(guī)程和守則。內(nèi)部會計(jì)控制是由一系列具體的控制環(huán)節(jié)和控制措施組成，其基本目的在于保護(hù)會計(jì)資料的完整性、可靠性和真實(shí)性，同時(shí)也是為了更好的保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全。
    內(nèi)部會計(jì)控制的意義。中小企業(yè)做好內(nèi)部會計(jì)控制可以使企業(yè)較好的保證會計(jì)法律、方針、政策在本企業(yè)內(nèi)部的貫徹執(zhí)行。同時(shí)還能有效的維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)和資源的完全和有效使用，此外，企業(yè)較高的內(nèi)部會計(jì)控制水平也能較好的防范和規(guī)避企業(yè)經(jīng)營過程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)?？傊?，中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善對于企業(yè)自身的發(fā)展具有重要的意義。
    內(nèi)部控制制度不健全。目前，多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制制度不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個操作環(huán)節(jié)，使中小企業(yè)會計(jì)工作秩序混亂、核算不實(shí)而造成會計(jì)信息失真現(xiàn)象極為嚴(yán)重。如不少企業(yè)常規(guī)票據(jù)分管制度、重要空白憑證保管使用制度、會計(jì)人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則均沒有建立，甚至一些小企業(yè)沒有正規(guī)的財(cái)會部門，會計(jì)、出納、審核等事項(xiàng)由一個人包辦。原始憑證的取得或填制本身就不合法，以此為依據(jù)編制的記賬憑證、登記的賬簿、出具的會計(jì)報(bào)表及一系列的會計(jì)分析等也就毫無意義。
    企業(yè)費(fèi)用支出失控，潛在虧損增加。企業(yè)員工利用費(fèi)用報(bào)銷制度的漏洞，揮霍浪費(fèi)，加大企業(yè)的期間費(fèi)用開支；有的企業(yè)由于財(cái)產(chǎn)物資內(nèi)部控制松弛，未對存貨的采購、驗(yàn)收、運(yùn)輸、保管、付款等環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格分離，存貨的發(fā)出未按規(guī)定程序辦理領(lǐng)用出庫，財(cái)務(wù)與倉庫保管、記賬人員未按期對賬，未按規(guī)定時(shí)間進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查和盤點(diǎn)，對多年來的實(shí)物資產(chǎn)毀損、短缺、積壓、滯銷和報(bào)廢等不作處理，致使巨額潛虧隱藏在庫存中。
    內(nèi)部會計(jì)控制主體的職業(yè)素養(yǎng)較低。中小企業(yè)財(cái)會人員的思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)跟不上，一些根本不具備從業(yè)資格的人員混進(jìn)財(cái)會隊(duì)伍，思想素質(zhì)差，業(yè)務(wù)一知半解，連正常的會計(jì)業(yè)務(wù)都處理不好，更談不上內(nèi)部控制制度的運(yùn)用。一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對會計(jì)制度、會計(jì)準(zhǔn)則一竅不通，卻目無法規(guī)，獨(dú)斷專行，勢必給企業(yè)造成不可挽回的損失，使本就資金緊張的企業(yè)舉步維艱。
    缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制。目前我國對于企業(yè)監(jiān)督雖然已經(jīng)形成了包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系。但是由于我國中小企業(yè)數(shù)量眾多，并且財(cái)務(wù)制度不健全、信息披露機(jī)程度較低，再加上政府相關(guān)人員數(shù)量有限以及社會監(jiān)督的不完善不健全，導(dǎo)致我國中小企業(yè)缺乏改進(jìn)的外在動力，除非企業(yè)遭受很大的損失，否則企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度建設(shè)很難引起企業(yè)管理層的重視。
    加快建立完善企業(yè)的內(nèi)控體系。首先，中小企業(yè)要盡快建立本企業(yè)的組織規(guī)劃控制機(jī)制，避免使某些相互聯(lián)系的職務(wù)集中于一個人身上。其次，還要建立企業(yè)各項(xiàng)事務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)制度從而對企業(yè)內(nèi)部各部門或職員處理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)權(quán)限加以控制。最后，中小企業(yè)還可以安排專門的部門和人員來實(shí)施內(nèi)控監(jiān)督和評價(jià)，提出建議，督促各個內(nèi)控環(huán)節(jié)不斷改進(jìn)控制，增強(qiáng)規(guī)范內(nèi)控制度與有效執(zhí)行制度的自覺性，使企業(yè)干部職工積極參與到內(nèi)部控制的體系中去。
    加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算控制，規(guī)范經(jīng)費(fèi)支出。賬、錢、物分管原則從目前中小企業(yè)內(nèi)部控制的主要問題來看，嚴(yán)格貫徹賬、錢、物分管原則是內(nèi)控制度設(shè)計(jì)的重中之重。任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要按照既定的程序和手續(xù)辦理，多人經(jīng)手，共同負(fù)責(zé)，努力克服貨幣資金、財(cái)產(chǎn)物資及有關(guān)賬簿的管理混亂現(xiàn)象，防止企業(yè)資產(chǎn)的流失。同時(shí)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出要嚴(yán)格按照企業(yè)規(guī)定程序申領(lǐng)，杜絕隨意支出、超額支出現(xiàn)象。
    不斷提高企業(yè)內(nèi)部會計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)。中小企業(yè)可通過定期開展高級會計(jì)人才專業(yè)知識技能培訓(xùn)活動，通過活動，廣泛宣傳和推廣各項(xiàng)新出臺的會計(jì)政策、法律法規(guī)，利于中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者及會計(jì)人員及時(shí)了解最新的會計(jì)知識，快速讀懂會計(jì)報(bào)表，進(jìn)而提高分析財(cái)務(wù)報(bào)表的能力，從而做出合理的科學(xué)的財(cái)會決策。
    加強(qiáng)中小企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督力度。中小企業(yè)應(yīng)以內(nèi)部會計(jì)控制的相關(guān)要求為依據(jù)，完善并實(shí)施內(nèi)部會計(jì)控制制度。為使內(nèi)部會計(jì)控制制度發(fā)揮出其應(yīng)有作用，中小企業(yè)必須對內(nèi)部會計(jì)控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行定期的檢查和考核，以掌握好中小企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度的落實(shí)情況。此外，還應(yīng)盡快建立企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組成人員應(yīng)該由企業(yè)最高層直接聘任，讓業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、思想素質(zhì)高、敢說真話、敢于堅(jiān)持正義的員工從事內(nèi)部審計(jì)工作。
    [1]郭曉艷。論我國中小企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制[j].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2011,(23).
    中小企業(yè)內(nèi)部控制論文篇八
    在不同的國家，對內(nèi)部控制的概念也不同。從內(nèi)部控制理論發(fā)展過程來看，最早提出的是在1963年，美國注冊會計(jì)師協(xié)會發(fā)布的公告。內(nèi)部會計(jì)控制包括組織的計(jì)劃和與保護(hù)該組織的財(cái)產(chǎn)、保證財(cái)務(wù)記錄的可信性有直接關(guān)系的所有協(xié)調(diào)方法和步驟。這時(shí)的內(nèi)部會計(jì)控制主要是指授權(quán)和批準(zhǔn)制度、會計(jì)記錄，財(cái)務(wù)報(bào)告編制、企業(yè)資產(chǎn)保管等方面的職責(zé)分工以及內(nèi)部審計(jì)。1973年，該委員會在第1號審計(jì)準(zhǔn)則公告中對內(nèi)部會計(jì)控制又進(jìn)行了重新表述，認(rèn)為內(nèi)部會計(jì)控制包括組織的計(jì)劃和與保護(hù)該組織的財(cái)產(chǎn)、保證財(cái)務(wù)記錄的可信性有關(guān)的程序和記錄。而我國對內(nèi)部會計(jì)控制的定義是：“單位為了提高會計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序?！睆膬蓢母拍羁梢钥梢钥闯觯簝?nèi)部會計(jì)控制是指為了保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整和會計(jì)信息的真實(shí)、可靠而制定的各種方法和程序。
    一個企業(yè)的內(nèi)部控制成不成功，主要是看員工的意識和行為。不過員工的意識和行為都是領(lǐng)導(dǎo)和管理者帶動的，如果領(lǐng)導(dǎo)者都沒有這樣內(nèi)控的意識，員工更加沒有，因此，領(lǐng)導(dǎo)者內(nèi)控意識是最主要的。當(dāng)今社會，一般的企業(yè)都沒有認(rèn)識到內(nèi)控的重要性，而是僅僅停留在內(nèi)控的表面。人們都有一種不想改變的懶惰心理，管理者總是滿足于傳統(tǒng)的管理模式，他們思想上認(rèn)為只要按照模式來做就可以，其實(shí)不是這樣，落后的模式總有它的弊端。我們從廣東的國投的破產(chǎn)的實(shí)例還有鄭州亞細(xì)亞的關(guān)門這兩個實(shí)例就能發(fā)現(xiàn)：領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)部控制意識直接關(guān)系到企業(yè)的成功與否。
    長期以來，很多企業(yè)普遍存在著內(nèi)部控制制度不健全，財(cái)務(wù)管理薄弱的現(xiàn)象，大多數(shù)的都是內(nèi)控制度不夠完善，比如一個企業(yè)內(nèi)部很多員工都沒有意識去內(nèi)控，很多的業(yè)務(wù)也沒有涉及內(nèi)控，這就意味著一個企業(yè)內(nèi)部很多的環(huán)節(jié)都會出現(xiàn)浪費(fèi)的現(xiàn)象，造成企業(yè)內(nèi)成本增加，蒙受經(jīng)濟(jì)損失。比如說一個小小的公司，如果說增加內(nèi)部控制的話反而會增加企業(yè)的成本，使工作效率降低，這是大大不可取的。但對于一個大規(guī)模的企業(yè)，如果沒有合理的內(nèi)部控制制度，就容易出現(xiàn)各種意想不到的情況。而現(xiàn)在的企業(yè)，會計(jì)、出納和核算的工作不分家，會計(jì)除了要做賬還有管錢的使用。這么一來，錢全部掌握在自己手里，也就是說他可以把錢做賬。比如：現(xiàn)在的企業(yè)沒有復(fù)核一項(xiàng)，在付款時(shí)多加了一個數(shù)字或一個零的話，沒有人審核的后果就是直接造成企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。在私營企業(yè)，老板對財(cái)務(wù)管理的權(quán)力一般會叫自己的親信或者親屬來管理財(cái)務(wù)，這樣的內(nèi)控制度就問題不大，但是在不同性質(zhì)的企業(yè)就沒有這樣的動力了。
    （三）組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理。
    組織結(jié)構(gòu)對企業(yè)來說相當(dāng)重要，直接影響著一個企業(yè)能否站住腳跟。良好的組織結(jié)構(gòu)能提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，在企業(yè)內(nèi)部，員工工作有條不紊，各司其職，工作分配合理，溝通恰當(dāng)?shù)脑?，其工作效率就保持在一個高的水平。相比較而言，如果員工連自己的工作內(nèi)容都明確不了，何談工作效率？你的工作是他做？他的工作你也可以，這便會造成工作效率極度低下和資源的浪費(fèi)。對管理者來說也是，如果某個環(huán)節(jié)出了問題，管理者找誰？誰來負(fù)這個責(zé)任？所以說，企業(yè)要建立好一個完善的組織結(jié)構(gòu)，確保企業(yè)有效合理的運(yùn)營，避免不必要的資源浪費(fèi)和效率低下。
    （四）會計(jì)人員素質(zhì)不高。
    從八十年代引入至今，會計(jì)人員的發(fā)展比較慢，對于會計(jì)這一學(xué)科，無論是理論還是專業(yè)上基礎(chǔ)都不夠。專職的會計(jì)管理人才相當(dāng)缺乏。大多數(shù)的會計(jì)都是財(cái)務(wù)會計(jì)兼任。財(cái)務(wù)會計(jì)能提供準(zhǔn)確的會計(jì)信息，但是對于方面的信息就難以達(dá)到準(zhǔn)確無誤。管理會計(jì)人員要求的不只是財(cái)務(wù)知識，更需要業(yè)務(wù)流程，懂管理，懂溝通方面的人才，還需具備遠(yuǎn)見，能對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動作出正確的判斷。如今的中小企業(yè)的管理會計(jì)從業(yè)人員大多數(shù)是由企業(yè)的出納，會計(jì)而來的。他們沒有深厚的理論基礎(chǔ)，大多數(shù)都是經(jīng)過短期的培訓(xùn)就直接上班。他們只知道處理日常的財(cái)務(wù)核算工作，對管理水平的提高則沒有什么效果，而且，在基層，一般的會計(jì)人員收入不高，在我國，對會計(jì)的培訓(xùn)沒有力度，一般的從業(yè)資格只需要高中學(xué)歷就可以報(bào)考了，但是入門很難。
    綜上所述，企業(yè)內(nèi)部會計(jì)制度對一個企業(yè)意味者核心、心臟。良好的內(nèi)控制度能使企業(yè)利益最大化，能維護(hù)國家利益。綜合問題進(jìn)行分析，提出幾點(diǎn)建議：
    （一）保證會計(jì)記錄真實(shí)可靠。
    一個企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制制度是企業(yè)的心臟。會計(jì)控制的工作主要是報(bào)表、記錄和業(yè)務(wù)來往的記錄，這些都是一個企業(yè)的核心。對企業(yè)來說，合理真實(shí)的會計(jì)記錄是企業(yè)的關(guān)鍵，有效的會計(jì)質(zhì)量信息能反映企業(yè)內(nèi)部狀況。因此，會計(jì)記錄一定要合理有效，要符合起碼的規(guī)范和格式。
    （二）建立優(yōu)秀的企業(yè)文化。
    優(yōu)秀的企業(yè)文化不僅能使員工產(chǎn)生使命感和責(zé)任感，而且能激勵員工積極的工作，使員工對未來充滿憧憬，反之，會使員工產(chǎn)生消極，對企業(yè)業(yè)沒有什么感情，所以企業(yè)管理者在管理員工的時(shí)候，一定要建立優(yōu)秀的企業(yè)文化，這樣產(chǎn)生的積極因素是很利于企業(yè)的發(fā)展。
    在一定的條件下，環(huán)境可以改造人。良好的企業(yè)文化，可以塑造文明的員工，有素質(zhì)，有責(zé)任的員工。如果一個企業(yè)內(nèi)擁有優(yōu)秀的文化，并利用這些優(yōu)秀文化來打造團(tuán)隊(duì)，那么相信員工的思想也符合企業(yè)的發(fā)展需求，員工的志氣和士氣也能充分的發(fā)揮出來，企業(yè)的效益和產(chǎn)品的創(chuàng)造和開發(fā)者都是人，只有擁有了優(yōu)秀的人這個前提，才能開發(fā)出好的產(chǎn)品；好的產(chǎn)品才能得到顧客的青睞，才能擁有市場，擁有了市場，必定能創(chuàng)造出效益。一個團(tuán)隊(duì)如果擁有優(yōu)秀的文化，那么里面的員工必定具有團(tuán)隊(duì)合作的精神，擁有活力，擁有共同的價(jià)值觀。
    華為的企業(yè)文化可以概括為：“為成就客戶而努力，工作中要艱苦奮斗，員工時(shí)刻要進(jìn)行自我批判，要有開拓進(jìn)取的精神，與客戶合作要誠信，工作要有團(tuán)隊(duì)精神”華為希望能使人們的生活和溝通更方便；華為的使命是為顧客提供服務(wù)，為顧客創(chuàng)造價(jià)值。華為以客戶為中心的戰(zhàn)略是：為客戶服務(wù)。華為存在的唯一理由是；客戶的需求。
    華為努力使自己的產(chǎn)品質(zhì)量好、使自己的服務(wù)態(tài)度好、努力控制自己的成本，把客戶放在第一位，華為沒有排斥競爭對手，而是與競爭對手共謀發(fā)展。
    由此可見，華為的成功離不開強(qiáng)勢的優(yōu)秀企業(yè)文化的建立和貫徹。
    （三）控制和管理財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)。
    知識經(jīng)濟(jì)和信息化時(shí)代，數(shù)據(jù)傳輸和加工都可以通過計(jì)算機(jī)來處理，因此，對會計(jì)信息的處理要規(guī)范合理。同時(shí)可借助多種財(cái)務(wù)信息軟件實(shí)現(xiàn)資源共享，提高工作的高效和規(guī)范。
    （四）提高會計(jì)人員素質(zhì)。
    如果說要提高會計(jì)從業(yè)人員的素質(zhì)，首先要加強(qiáng)管理會計(jì)人員的職業(yè)道德建設(shè)。由于會計(jì)人員工作的特殊性，在工作中會計(jì)人員要有良好的職業(yè)素質(zhì)，自己的維護(hù)會計(jì)道德，和違法亂紀(jì)作斗爭。除了自身的主觀意識外，企業(yè)還需要營造一個和諧的工作氛圍。例如：組織員工和領(lǐng)導(dǎo)學(xué)習(xí)相關(guān)的法律法規(guī)，參加財(cái)務(wù)知識有獎大賽，也可以宣傳《會計(jì)法》等。光學(xué)法律還不夠，管理會計(jì)還要掌握多種科學(xué)文化的知識，溝通協(xié)調(diào)技巧，其他的工作能力，只要自己主動地學(xué)，不斷地學(xué)，相信成功會眷顧會努力的人。
    另外，經(jīng)營者要提高對管理會計(jì)的重視，選擇一批具備管理會計(jì)的專業(yè)人員，還要把管理會計(jì)作為一項(xiàng)戰(zhàn)略決策來實(shí)行。選取一個懂管理會計(jì)的專業(yè)人員來領(lǐng)導(dǎo)這個團(tuán)隊(duì)，這樣，由管理者帶領(lǐng)他們一起努力，使企業(yè)內(nèi)的管理會計(jì)得到推廣和應(yīng)用。
    [1]王國武.中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題及對策[j].會計(jì)研究，20xx（21）.
    [2]樊美麗.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理[j].財(cái)會通訊，20xx（02）.
    中小企業(yè)內(nèi)部控制論文篇九
    首先，家族式企業(yè)治理結(jié)構(gòu)比較簡單，其經(jīng)營權(quán)和管理權(quán)高度集中在所有者的手中，管理層和內(nèi)部員工存在著密切關(guān)系，造成了家族企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離度較低，不利于進(jìn)一步發(fā)展。其次，家族式企業(yè)管理層和內(nèi)部人員對內(nèi)部控制制度的重要性認(rèn)識不足，片面追求高效率，從而忽視了對內(nèi)部控制制度的建設(shè)。
    (二)忽視風(fēng)險(xiǎn)控制。
    很多家族式企業(yè)管理者對于風(fēng)險(xiǎn)控制并不是十分重視，認(rèn)為需要做風(fēng)險(xiǎn)防范的都是大型公司和上市企業(yè)，但是事實(shí)上，家族式企業(yè)往往為了增加銷路，追求利潤，盲目地?cái)U(kuò)大規(guī)模，其所面臨的風(fēng)險(xiǎn)往往比大型國有企業(yè)還要高。
    (三)控制活動不到位。
    首先，許多家族式企業(yè)任人唯親，出現(xiàn)一人多職的現(xiàn)象，這違背了不相容職務(wù)分離原則。其次，權(quán)力的劃分不明確，這樣容易讓某些人利用這種空擋，詢私舞弊，增加企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。最后，缺乏嚴(yán)格統(tǒng)一的工作流程，家族式企業(yè)員工在工作過程中往往隨意性較大，缺乏一套固定的流程為他們做指導(dǎo)，這樣不僅導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營效率低、錯誤率高。
    (四)信息與溝通不暢。
    就家族式企業(yè)內(nèi)部而言，員工很少找老板主動交流，員工與員工之間也交流甚少，這就會導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部信息溝通閉塞。就外部而言，家族式企業(yè)對上游供應(yīng)商和下游客戶的信息獲取也不太重視，并且總是局限于一個小的環(huán)境圈中，對于外部各種大的局勢沒有進(jìn)行深入分析內(nèi)部審計(jì)，是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的重要手段，但是目前來說，我國的家族式企業(yè)在這方面做得不夠完善。在相當(dāng)多的家族式企業(yè)中，并未意識到審計(jì)的有效性和重要性，沒有派專職人員執(zhí)行審計(jì)工作，審計(jì)的范圍也不全面，造成審計(jì)工作資源浪費(fèi)，如此惡性循環(huán)使得內(nèi)部控制制度的監(jiān)督職能流于形式。
    (一)優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境。
    首先，完善家族式企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，進(jìn)一步明晰產(chǎn)權(quán)，讓家族成員以外的投資者也擁有企業(yè)產(chǎn)權(quán)，同時(shí)通過設(shè)立股東大會、董事會等法人治理機(jī)構(gòu)，使企業(yè)的經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)相分離。其次，改進(jìn)家族式企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行者的態(tài)度，把內(nèi)部控制制度作為標(biāo)準(zhǔn)，監(jiān)督和制約家族式企業(yè)的經(jīng)營管理，使管理層和內(nèi)部員工對內(nèi)部控制充分重視起來，認(rèn)真履行好各自的職責(zé)。
    (二)重視風(fēng)險(xiǎn)控制。
    建立風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)，通過分析報(bào)表以及公司管理當(dāng)中的資料，得出企業(yè)目前存在的隱患：建立風(fēng)險(xiǎn)評估系統(tǒng)，對風(fēng)險(xiǎn)的各個方面進(jìn)行深入研究，并提交給公司管理層，從而使家族式企業(yè)能夠及時(shí)有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)；建立風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急機(jī)制消除或降低風(fēng)險(xiǎn)：建立風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任機(jī)制尋找負(fù)責(zé)對象，通過合理獎懲制度給相關(guān)責(zé)任人敲響警鐘，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。
    (三)加強(qiáng)控制措施。
    在人員控制方面應(yīng)該進(jìn)行職責(zé)劃分，各司其職：在處理業(yè)務(wù)方面實(shí)施授權(quán)批準(zhǔn)控制，實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)分離：在工作流程方面制定嚴(yán)格規(guī)范的工作流程給員工以參照。
    (四)強(qiáng)化信息溝通。
    就內(nèi)部而言，家族式企業(yè)內(nèi)部員工要將工作中出現(xiàn)的例外事項(xiàng)及時(shí)主動的報(bào)告給相應(yīng)層級的管理者，同時(shí)加強(qiáng)員工之間的溝通與交流。就外部而言，家族式企業(yè)應(yīng)采用fry系統(tǒng)，重視建立客戶檔案信息，及時(shí)的反應(yīng)業(yè)務(wù)信息和經(jīng)營情況，與此同時(shí)，家族式企業(yè)要積極主動的了解外部市場的信息，使企業(yè)緊跟市場變化的步伐。
    (五)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督。
    首先，強(qiáng)化管理層和內(nèi)部人員的審計(jì)意識，要求加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部員工對于內(nèi)部監(jiān)督的理解，管理者更要增強(qiáng)監(jiān)督意識。其次，派遣專職人員執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)工作，審計(jì)工作本身就具有獨(dú)立性，如果由其他職位的工作人員來從事審計(jì)工作，或者直接忽視審計(jì)工作，那么審計(jì)制度的設(shè)立是無效的。此外，完善內(nèi)部審計(jì)制度也十分重要，內(nèi)部審計(jì)不僅僅需要對個體進(jìn)行評價(jià)而且還要對內(nèi)部整體審核。
    家族式企業(yè)作為新生力量，逐步走到了經(jīng)濟(jì)發(fā)展的最前線。但是，由于家族式企業(yè)發(fā)展時(shí)間不夠長，許多外因內(nèi)因都阻礙著家族式企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，面對這一問題，我們必須確定切實(shí)可行的內(nèi)部控制制度。本篇文章通過內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制措施、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督這幾個方面深入淺出的解釋了家族式企業(yè)內(nèi)部控制制度。最終結(jié)合家族式企業(yè)的特點(diǎn)為家族式企業(yè)內(nèi)部控制制度提出了一些優(yōu)化建議。
    中小企業(yè)內(nèi)部控制論文篇十
    在全球經(jīng)濟(jì)步伐加快的背景下，我國的經(jīng)濟(jì)在發(fā)展中不斷提高，這給中小企業(yè)的發(fā)展帶來新的高度，帶來新的空氣，但是競爭也隨之越來越大，挑戰(zhàn)也越來越強(qiáng)。中小企業(yè)內(nèi)部控制已經(jīng)成為確保當(dāng)前中小企業(yè)生存和發(fā)展的重要保障。然而，目前在很多中小企業(yè)中，內(nèi)部控制并不完善，這在很大程度上，也制約了公司和企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制是企業(yè)內(nèi)部控制中很重要的一部分，在企業(yè)中內(nèi)部控制對工作效率的提升具有重要的推動作用。
    企業(yè)中混亂的賬目、不確實(shí)的財(cái)產(chǎn)，加之會計(jì)信息方面的失真和利用自身職能部門撈錢等現(xiàn)象，這些在企業(yè)中普遍存在問題的出現(xiàn)是在告訴我們內(nèi)部會計(jì)控制已經(jīng)失效了，造成這一現(xiàn)象就是因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部控制力度的缺失或不足。然而，目前我國中小型企業(yè)都沒有什么健全的構(gòu)建，造成內(nèi)部會計(jì)的控制體系也不完善，也因此，企業(yè)的發(fā)展被約束了。本文對所存在的問題就其原因來研究討論，對于目前我國現(xiàn)今中小型企業(yè)內(nèi)部的會計(jì)控制提出相應(yīng)的解決對策，以此來完善、健全中小型企業(yè)更好的規(guī)章制度，并且在企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制方面變得更完備，在發(fā)展上更加快速穩(wěn)健，繼而實(shí)現(xiàn)管理方面的目標(biāo)。
    在我國，根據(jù)我國相關(guān)法律法規(guī)的制定和要求，根據(jù)我國中小型企業(yè)的實(shí)際規(guī)模和發(fā)展條件，確定了我國中小型企業(yè)的所有制和我國中小型企業(yè)的構(gòu)成形式。我國中小型企業(yè)內(nèi)部會計(jì)的控制是中小企業(yè)控制管理的關(guān)鍵部分，對于企業(yè)的內(nèi)部控制來說，主要指的是企業(yè)中資產(chǎn)方面的保證，在財(cái)務(wù)上記錄方面的妥當(dāng)完善，在會計(jì)信息上為了提高可靠性，從而制定的這些控制方面的方法、措施以及控制程序。現(xiàn)在中小企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制主要的控制手段是批準(zhǔn)、還有系統(tǒng)授權(quán)等。所以，中小型企業(yè)中內(nèi)部會計(jì)的控制所指的是，為了中小企業(yè)資產(chǎn)獲得一定的保障，提高會計(jì)信息的質(zhì)量，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避會計(jì)信息的失真，所做的這些對應(yīng)的控制方法和措施與程序。
    （一）內(nèi)控意識薄弱。
    當(dāng)前有很多中小企業(yè)都是家族式的管理方式，都以追求利益為根本目標(biāo)，主要的精力也都放在市場營銷和產(chǎn)品開發(fā)這些方面，對于企業(yè)內(nèi)部的管理并不重視，也很少有所作為，造成企業(yè)的內(nèi)部控制和管理能力較弱，基礎(chǔ)較差，導(dǎo)致中小企業(yè)內(nèi)部控制管理水平低下，很少制定內(nèi)部控制制度，有的企業(yè)即便是制定了內(nèi)部控制制度，也過于簡單和敷衍，讓制度的建設(shè)流于形式。比如有一些公司在進(jìn)行銷售業(yè)務(wù)處理的過程中就存在很多誤區(qū)，出現(xiàn)過業(yè)務(wù)銷售人員與經(jīng)銷商竄通，圖謀從企業(yè)中獲取非法利益的情況，出現(xiàn)這樣事情的原因不外乎是企業(yè)的管理者對內(nèi)部控制的不重視。除此之外，還有很多中小企業(yè)經(jīng)常打著“多元化發(fā)展”或“靈活性發(fā)展”的旗號而不按照規(guī)章制度辦事，內(nèi)部控制的剛性要求被漠視，很多企業(yè)管理者或法人為了達(dá)到自身利益最大化，眼光短淺，不以企業(yè)的長期建設(shè)和持續(xù)發(fā)展為目標(biāo)，只顧自身利益的獲取，殺雞取卵，急功近利，只能給企業(yè)的發(fā)展帶來制約和阻礙。因此，提高企業(yè)所有人員的內(nèi)控意識成為了做好企業(yè)內(nèi)部控制的重中之重。
    （二）內(nèi)部會計(jì)控制體系不健全。
    企業(yè)中良好的經(jīng)營模式都是要進(jìn)行相互配合溝通的，必須要有合理完善全面的管理體制。如今，在信息化環(huán)境下，在國有企業(yè)中，內(nèi)部會計(jì)的發(fā)展也是在快速提高，盡管如此，還是不斷的有問題出現(xiàn)，這是因?yàn)樵趦?nèi)部會計(jì)控制體制上，缺乏更加健全的體制，這對于我國中小企業(yè)的發(fā)展很不利。
    在經(jīng)濟(jì)發(fā)展上，經(jīng)濟(jì)發(fā)展使得中小企業(yè)在內(nèi)部會計(jì)控制的意識逐漸上升，有一部分中小企業(yè)開始構(gòu)建內(nèi)部會計(jì)控制體系。不過總的來說。內(nèi)部會計(jì)控制體系體系還存在很大的滯后性。就好比中小企業(yè)中把焦點(diǎn)大多聚于事后方面的控制，對事前方面的預(yù)防很少想過，內(nèi)部控制作用并不明顯。中小企業(yè)對防范和約束機(jī)制并沒有做出設(shè)置，也不清楚若在會計(jì)違反規(guī)定后該如何處理。會計(jì)部門與別的部門之間的聯(lián)系很松散，這使得其他部門的錯誤行為，好比偷工減料這些行為，要由會計(jì)部門來收底。有些中小企業(yè)把現(xiàn)金，以及設(shè)備這些實(shí)質(zhì)的資產(chǎn)當(dāng)作內(nèi)部會計(jì)控制的體系重點(diǎn)與關(guān)注對象，對財(cái)務(wù)人員卻選擇忽視的態(tài)度，對其他部門其他成員，以及企業(yè)其他信息等，對那些無形資產(chǎn)的控制，都不去過問和聯(lián)系，最終讓內(nèi)部會計(jì)控制的問題越來越多。
    （三）管理人對內(nèi)部會計(jì)控制制度認(rèn)識不足。
    在中小企業(yè)中，因?yàn)橹行∑髽I(yè)結(jié)構(gòu)過于簡單，導(dǎo)致經(jīng)營權(quán)、所有權(quán)都統(tǒng)一一致。因?yàn)橹行∑髽I(yè)屬于私營的個體，領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)行為又過于嚴(yán)重，在財(cái)務(wù)管理方面實(shí)際的研究十分缺乏，導(dǎo)致出現(xiàn)越權(quán)行為，行事職責(zé)不明，弄的財(cái)務(wù)管理亂糟糟，財(cái)務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)謹(jǐn)，因此內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性無法保證：一是在內(nèi)部會計(jì)控制方面上，很難用有限的資金想要建立完善的崗位；二是管理者理解有誤，把會計(jì)控制誤以為內(nèi)部成本的控制；三是內(nèi)部資產(chǎn)安全的控制不足，導(dǎo)致企業(yè)會計(jì)控制不全。
    （四）有效的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏。
    在內(nèi)部會計(jì)控制上，中小企業(yè)監(jiān)管工作方面的展開最是主要，對中小企業(yè)在監(jiān)督上存有外部和內(nèi)部這兩方面的監(jiān)督。我國外部方面的控制監(jiān)督已形成，且包含政府方面的監(jiān)督，還有社會方面的監(jiān)督組成外部監(jiān)督體系，不過這些監(jiān)督方面的體系對應(yīng)的監(jiān)督效果并不怎么好。中小型企業(yè)中內(nèi)部監(jiān)督想的更多的是眼下的成本費(fèi)，所以在內(nèi)部審計(jì)方面的部門很少建立。
    （五）缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識和控制措施。
    目前來看，在對內(nèi)部會計(jì)控制方面的制度問題上中小企業(yè)中認(rèn)識不足，而且企業(yè)也不重視內(nèi)部控制。很多企業(yè)并沒有設(shè)立內(nèi)部控制的會計(jì)部門，也沒有制定科學(xué)規(guī)范的內(nèi)部會計(jì)制度，導(dǎo)致內(nèi)部會計(jì)的制度不怎么健全也不怎么完善，無法形成內(nèi)部控制的規(guī)范系統(tǒng)。很多在開展經(jīng)濟(jì)決策時(shí)候，仍然使用傳統(tǒng)的決策方式和決策流程，嚴(yán)重缺乏對于內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識和企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的評估，自然也就缺乏內(nèi)部控制的手段與方法，很難做的正確的預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)，也缺乏對于風(fēng)險(xiǎn)的辨別和認(rèn)識，僅僅憑借著第六感覺瞎碰，管理者自行作出不確定性的決策，自發(fā)的來擴(kuò)張加大企業(yè)的規(guī)模，就算進(jìn)行擔(dān)保也是無所謂，這些很大的錯誤漏洞都會讓內(nèi)部控制崩潰失控的，嚴(yán)重的造成無法估量的損失。
    當(dāng)前，我國企業(yè)內(nèi)部控制會計(jì)人員專業(yè)水平低，綜合素質(zhì)差還不思進(jìn)取，不愿意學(xué)習(xí)。所以，要想在企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制上合理運(yùn)用制度很不容易。企業(yè)的會計(jì)人員在平常新業(yè)務(wù)方面的知識，加上還有新發(fā)布的法令，這些跟會計(jì)方面有聯(lián)系的東西不注重也不學(xué)習(xí)，也沒有掌握科學(xué)的企業(yè)管理知識和技能，造成在實(shí)務(wù)賬務(wù)方面的處理上，會有違反規(guī)定的現(xiàn)象發(fā)生。還有的會計(jì)人員和會計(jì)機(jī)構(gòu)都嚴(yán)重的缺乏本身該有的獨(dú)立性，無意識的盲從，聽之任之的做事，領(lǐng)導(dǎo)說做什么就干什么，完全沒有自主獨(dú)立性。若是真的懂還好說，但大部分的企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和管理者，對于會計(jì)知識和內(nèi)部控制理論缺乏認(rèn)知，必然會造成企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的混亂，給企業(yè)帶來很大的危害，讓企業(yè)蒙受巨大損失。
    （一）提高全員內(nèi)部控制意識。
    首先，要著眼于當(dāng)前，從領(lǐng)導(dǎo)層開始，自上而下提升企業(yè)的整體管理意識和管理水平，并轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的管控思想，使企業(yè)所有人員充分認(rèn)識到內(nèi)部控制對于企業(yè)的重要意義，使所有人明白，個人的利益完全是建立在企業(yè)整體利益基礎(chǔ)之上的，這樣才能從人員的角度最大化的降低風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益增設(shè)了一個新的保障。通過加強(qiáng)學(xué)習(xí)與培訓(xùn)等方式來強(qiáng)化全員的內(nèi)控意識，幫助員工形成良好的職業(yè)素養(yǎng)，提升內(nèi)在的認(rèn)知，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控意識的強(qiáng)化。
    （二）建立完善的內(nèi)控制度。
    第一，建立健全內(nèi)部控制制度的目的就是促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制力度，促進(jìn)企業(yè)正確運(yùn)營和順利發(fā)展。因此，企業(yè)必須要大力加強(qiáng)對內(nèi)部控制制度的建設(shè)，滿足企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，符合信息時(shí)代的要求，使用科學(xué)規(guī)范的手段，不全更新和完善內(nèi)部控制制度，有效的規(guī)避內(nèi)部控制不利帶來的各種風(fēng)險(xiǎn)和隱患，確保企業(yè)的利益不會受到損失。
    第二，要真抓實(shí)干，不能讓內(nèi)部控制制度的建設(shè)淪為一種形式，要加強(qiáng)企業(yè)的執(zhí)行力，嚴(yán)格貫徹和落實(shí)，要把內(nèi)部控制制度的落實(shí)與企業(yè)的發(fā)展連接起來，做到責(zé)權(quán)明確，責(zé)任分配具體，與個人的績效考核掛鉤，與薪酬體系和晉升制度掛鉤，與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和制度完善掛鉤，開展全面的實(shí)施和執(zhí)行，確保能夠發(fā)揮內(nèi)部控制制度的職能和作用。
    第三，要制定針對企業(yè)員工的激勵機(jī)制，刺激員工的積極性，讓他們通過企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度學(xué)習(xí)和落實(shí)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度，從中獲得最真實(shí)的體會，將制度灌輸?shù)焦ぷ髦?，作為工作的指?dǎo)和規(guī)范，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，也提高自己的收入和待遇，從福利上切實(shí)體會制度帶來的好處和優(yōu)點(diǎn)。能夠有信心和有需要的主動去按照制度的要求去做，激勵自己奮發(fā)圖強(qiáng)，實(shí)現(xiàn)自己的夢想和企業(yè)的目標(biāo)。
    第四，在做好內(nèi)部控制制度建設(shè)的同時(shí)，全面提升各階層的風(fēng)險(xiǎn)控制意識，唯有全員參與內(nèi)部控制建設(shè)，才能保證內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。
    （三）樹立內(nèi)部會計(jì)控制的管理觀念。
    中小企業(yè)目前的局限性很大，中小企業(yè)經(jīng)營管理對內(nèi)部會計(jì)控制并不看重，內(nèi)部會計(jì)控制意識也很差?，F(xiàn)今，中小企業(yè)中想要發(fā)揮其內(nèi)部會計(jì)控制的作用，必須在內(nèi)部會計(jì)控制方面進(jìn)行加強(qiáng)與發(fā)展，并使各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)方面的業(yè)務(wù)得到有效的運(yùn)行促進(jìn)。在中小企業(yè)當(dāng)中最主要的管理人，在中小企業(yè)中的行為方式?jīng)]有分離，在所有權(quán)還有經(jīng)營權(quán)方面，相比于其他企業(yè)，在內(nèi)部會計(jì)控制有效率都要得到提高和運(yùn)作。所以更要加強(qiáng)認(rèn)識，在內(nèi)部會計(jì)控制的建立上，讓企業(yè)所有者對這些制度和規(guī)范加強(qiáng)認(rèn)識。在監(jiān)督上要自覺，中小企業(yè)只有真真正正的提高了管理水平、思想認(rèn)識自覺性，才能很好的引導(dǎo)所有職員的集體主義思想，創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益，提高中小企業(yè)的綜合管理水平。
    （四）提高會計(jì)人員整體的素質(zhì)。
    目前，中小企業(yè)正在實(shí)施的制度向國有企業(yè)靠攏，在內(nèi)部控制上要求落實(shí)，這些都需要有能力有素質(zhì)會計(jì)人員才行。所以，企業(yè)管理者和會計(jì)從業(yè)的人員都要加強(qiáng)學(xué)習(xí)和交流，進(jìn)行會計(jì)專業(yè)知識的培訓(xùn)，職業(yè)道德素養(yǎng)的教育，法律法規(guī)和國家政策規(guī)定的學(xué)習(xí)，風(fēng)險(xiǎn)意識和內(nèi)控意識的建立。因此，企業(yè)必須要采取有效的措施，建立激勵機(jī)制和獎懲制度，來約束和激勵員工的行為，更要深入這些對會計(jì)人員的職責(zé)進(jìn)行督促和教育。要讓企業(yè)的會計(jì)人員建立內(nèi)部控制的意識，讓會計(jì)人員明白了解并承擔(dān)會計(jì)的責(zé)任。
    還有要重視人才，發(fā)揮人才的特長，吸納更好的人才來促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，真正的落實(shí)到中小企業(yè)的全方面擴(kuò)張。中小企業(yè)一定要采取科學(xué)的方法來管理并避免啟用那些家族成員，因不懂而搗亂，插手工作，導(dǎo)致內(nèi)部會計(jì)出現(xiàn)控制風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，要在人才缺口大的情況下大力吸納人才，選出會計(jì)方面的人才實(shí)施輪崗制度來提高效率，提高素質(zhì)和提高能力，以此來增強(qiáng)中小企業(yè)會計(jì)人才隊(duì)伍的綜合素質(zhì)和專業(yè)水平。
    中小企業(yè)中在內(nèi)部會計(jì)控制監(jiān)督的建立，首先，要增強(qiáng)企業(yè)法人上對內(nèi)部控制方面的監(jiān)督，并在企業(yè)中要建立集體審批制度，制定重大的決策；其次，在企業(yè)部門管理方面上對控制方面的監(jiān)督還需加強(qiáng)且落到實(shí)處，在部門之間還要建立出有效的制度進(jìn)行相互制約；最后，要建立和實(shí)現(xiàn)崗位稽查制度。
    （六）建立風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)和預(yù)警機(jī)制。
    企業(yè)在對內(nèi)部會計(jì)控制制度上進(jìn)行評價(jià)的目的是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，我們對風(fēng)險(xiǎn)所作出的評估，就是正確的識別并分析，在企業(yè)的經(jīng)營過程中，和財(cái)務(wù)方面的報(bào)告顯示中它們存在的某些風(fēng)險(xiǎn)，并且以這些方面來決定要怎樣做，在風(fēng)險(xiǎn)管理上面做到來降低風(fēng)險(xiǎn)所指定的辦法，企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制上能夠從制度上面來看出企業(yè)的管理水平如何，然而在企業(yè)中內(nèi)部控制制度中在各方面的不足環(huán)節(jié)的暴露出的問題才是風(fēng)險(xiǎn)的決定因素。風(fēng)險(xiǎn)評估程序上的工作主要是：企業(yè)整體還有各階段目標(biāo)的確定，對于那些將可能發(fā)生的內(nèi)部或者是外部方面的風(fēng)險(xiǎn)的識別，有依據(jù)的來分析在風(fēng)險(xiǎn)上面發(fā)生的原因或者是后果且制定出防控措施。此外，企業(yè)內(nèi)部控制上預(yù)警機(jī)制方面的制度也是非常重要的，它所指的就是對在企業(yè)中那些已經(jīng)來臨或可能會來臨一系列的風(fēng)險(xiǎn)所作出的預(yù)告，以此來作出對應(yīng)的且相關(guān)的防范措施。一般都會對企業(yè)的現(xiàn)金、財(cái)務(wù)和制度進(jìn)行預(yù)警。
    隨著社會主義經(jīng)濟(jì)制度建立和健全，中小企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的制度的要求更高，對于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展和企業(yè)的財(cái)務(wù)管理都有更多更嚴(yán)的要求，內(nèi)部會計(jì)控制制度體系的建立和健全，己是非常重要的任務(wù)。因此，要結(jié)合實(shí)際情況，建立中小企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度，創(chuàng)新和完善各層人員的管理水平，加強(qiáng)人員的綜合素質(zhì)，明確內(nèi)部或是外部審計(jì)與監(jiān)督的目標(biāo)，真正建立最合適并符合內(nèi)部會計(jì)控制要求的制度體系，讓整體的水平得到全面的上升，落實(shí)到實(shí)處，來保證中小企業(yè)健康有序的發(fā)展。
    [4]汪迪?；趦?nèi)部控制的t公司財(cái)務(wù)管理改進(jìn)策略研究[d]。陜西師范大學(xué)，2016.
    中小企業(yè)內(nèi)部控制論文篇十一
    眾所周知，隨著國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中小企業(yè)已逐漸成為支撐我國經(jīng)濟(jì)增長、促進(jìn)市場繁榮，擴(kuò)大就業(yè)和保持社會穩(wěn)定的重要力量。因此為了進(jìn)一步促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，進(jìn)一步增強(qiáng)中小企業(yè)的競爭力和生命力，向社會各部門提供真實(shí)可靠的信息，我們探討目前中小企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的問題已勢在必行。
    根據(jù)中小企業(yè)的特點(diǎn)，其內(nèi)部會計(jì)控制一般具有以下特點(diǎn)。
    （1）中小企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制受重視程度直接取決于企業(yè)主的態(tài)度。
    （2）以重要項(xiàng)目的內(nèi)部會計(jì)控制為主。中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)相對簡單，其內(nèi)部會計(jì)控制主要是對現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、采購、資產(chǎn)管理、投融資等重要項(xiàng)目實(shí)施程序控制和人員控制。
    （3）以交叉審核為主要手法。由于中小企業(yè)用人少，在職責(zé)劃分和相互牽制的內(nèi)部控制要求下，常用的手法是交叉審核。
    目前我國很多中小企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制很不理想，由于會計(jì)控制薄弱而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營狀況不斷惡化，中小企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制存在的問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
    1．管理者對內(nèi)部會計(jì)控制認(rèn)識薄弱。
    首先，由于中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)簡單，經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)高度集中，領(lǐng)導(dǎo)者下達(dá)的各項(xiàng)指令執(zhí)行能夠快速落實(shí)，所以管理人員認(rèn)為在中小企業(yè)沒有必要建立內(nèi)部會計(jì)控制。再有，中小企業(yè)資金有限，出于節(jié)約人工成本考慮不易建立完備的內(nèi)部會計(jì)控制崗位，所以有些管理人員認(rèn)為在中小企業(yè)不可能建立內(nèi)部會計(jì)控制。還有，一些企業(yè)管理者對內(nèi)部會計(jì)控制存在誤解，認(rèn)為會計(jì)控制就是內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全性控制，從而導(dǎo)致企業(yè)會計(jì)控制殘缺不全。
    2．內(nèi)部會計(jì)控制體系不完善。
    目前，有些中小企業(yè)開始認(rèn)識到內(nèi)部會計(jì)控制的重要性，也建立了相關(guān)的內(nèi)部會計(jì)控制制度，但從總體來看，仍然缺乏科學(xué)性與連貫性，致使會計(jì)控制難以發(fā)揮其應(yīng)有的功效。如有的企業(yè)仍習(xí)慣于甚至滿足于傳統(tǒng)的經(jīng)營管理方式，只偏重事后控制而忽略了事前預(yù)防控制，沒有建立自我防范與約束機(jī)制，實(shí)際工作中通常是待違紀(jì)違規(guī)行為發(fā)生后設(shè)法堵塞或予以懲罰，這樣就導(dǎo)致內(nèi)部成本較高，收效甚微，使會計(jì)控制失去效力。還可能給企業(yè)帶來巨大的損失，使會計(jì)控制不能全方位地發(fā)揮控制作用。
    3．組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，內(nèi)部管理職責(zé)不清。
    中小企業(yè)因用人不足，工作無法分工，一個人常要分擔(dān)多種工作。所以按照功能劃分部門、確立權(quán)責(zé)、工作分工及相互制衡的管理辦法實(shí)施起來相對比較困難，因此崗位設(shè)置缺乏牽制性。而且企業(yè)在組織機(jī)構(gòu)設(shè)置中，比較重視縱向間的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系，而對橫向間的協(xié)調(diào)缺乏足夠的重視，導(dǎo)致同級各部門間缺乏必要的交流。
    4．用人觀念非常落后．。
    中小企業(yè)在用人機(jī)制上重視忠誠度而不重視才能，企業(yè)的大多數(shù)關(guān)鍵崗位都是由家族成員擔(dān)任，希望以此規(guī)避舞弊風(fēng)險(xiǎn)。在會計(jì)人員任用上，中小企業(yè)最常見的做法是用自己的親屬當(dāng)出納，外聘高手作兼職會計(jì)．這些人員有在稅務(wù)部門工作的，有在大型企業(yè)財(cái)務(wù)部門工作的，有在會計(jì)事務(wù)所工作的，一般定期來做賬。
    很多中小企業(yè)家表面上看都非常重視人才，但實(shí)際上大多數(shù)企業(yè)都非常缺少人才，尤其是私營企業(yè)，很多私營企業(yè)家認(rèn)為單憑高薪就可以吸引優(yōu)秀人才為企業(yè)服務(wù)，而沒有從思想上真正重視和尊重人才。
    5．員工素質(zhì)低。
    就大多數(shù)中小企業(yè)而言，在創(chuàng)業(yè)期，員工文化素質(zhì)低，思想素質(zhì)差，業(yè)務(wù)知識比較落后。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的經(jīng)營管理水平也不高，獨(dú)斷專行。隨著中小企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，從社會上招聘了大量人員。但其中也包括了不少未受過系統(tǒng)教育培訓(xùn)、缺乏會計(jì)基本知識與基本技能的人員，從而造成了企業(yè)隊(duì)伍整體素質(zhì)的參差不齊，同時(shí)也助長了企業(yè)會計(jì)信息失真行為的發(fā)生，進(jìn)而給內(nèi)部會計(jì)控制制度的貫徹執(zhí)行帶來許多隱患。
    6．企業(yè)文化建設(shè)沒有引起足夠重視。
    企業(yè)文化是指企業(yè)在長期的實(shí)踐活動中形成的，并且為組織成員普遍認(rèn)可和遵循的具有本企業(yè)特色的價(jià)值觀念、團(tuán)體意識、行為規(guī)范和思維模式的總稱。所以企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的貫徹執(zhí)行賴于企業(yè)文化建設(shè)的支持和維護(hù)。大多數(shù)企業(yè)提出了自己的經(jīng)營理念和宗旨，但員工對企業(yè)文化內(nèi)容的作用知之甚少，很多企業(yè)負(fù)責(zé)人也僅僅是以此“作秀”。
    7．缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制。
    為了加強(qiáng)監(jiān)督，我國已形成了包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系，但如此龐大的監(jiān)督體系對中小企業(yè)的監(jiān)督效果卻不盡人意。對于內(nèi)部監(jiān)督，中小企業(yè)出于成本費(fèi)用等因素的考慮極少設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門。即使有些企業(yè)設(shè)立了內(nèi)審機(jī)構(gòu)，但得不到重視與支持，而且獨(dú)立性較差，因此也不能充分發(fā)揮其應(yīng)有的職能，再加上內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低，不適應(yīng)工作的需要，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管不力，種種監(jiān)管形同虛設(shè)。
    從我國的實(shí)際情況來看之所以內(nèi)部會計(jì)控制沒有起到作用以致嚴(yán)重失控，主要原因在于：
    1．缺乏適合中國國情、適合我國中小企業(yè)規(guī)模和產(chǎn)權(quán)性質(zhì)的內(nèi)部會計(jì)控制模式。
    目前，我國也有相當(dāng)一部分中小企業(yè)建立了內(nèi)部會計(jì)控制，但是它們沒有能夠根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況來設(shè)置內(nèi)部會計(jì)控制，而是照搬照抄了大公司的內(nèi)控制度。中小企業(yè)礙于規(guī)模及成本因素，不可能像大公司一樣分工細(xì)密，從而使得內(nèi)部控制制度可操作性和實(shí)用性差，最后形同虛設(shè)。同時(shí)他們又沒有針對本企業(yè)管理中最薄弱的環(huán)節(jié)，針對企業(yè)容易出現(xiàn)錯誤的細(xì)節(jié)，制定企業(yè)切實(shí)有效的控制制度，使得一些基本的內(nèi)部會計(jì)控制制度也殘缺不全，控制點(diǎn)亦不明確，或關(guān)鍵控制點(diǎn)出現(xiàn)死角。
    2．管理者風(fēng)險(xiǎn)意識差。
    隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中小企業(yè)在經(jīng)營過程中遇到的不確定因素越來越多，也越來越復(fù)雜，相應(yīng)增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而中小企業(yè)家們對形勢和市場卻認(rèn)識不足，有些更是過于自信與樂觀以及想當(dāng)然的盲目擴(kuò)張，其風(fēng)險(xiǎn)意識并未提高到一定程度。所以當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)來臨時(shí)，沒有相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制有效地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、化解風(fēng)險(xiǎn)，只是家庭中比較有權(quán)威的人員內(nèi)部商量決定處理辦法，整個過程沒有科學(xué)依據(jù)和有效的技術(shù)支撐，單憑企業(yè)家的經(jīng)驗(yàn)。這樣中小企業(yè)經(jīng)常會毫無防備的遇到很多風(fēng)險(xiǎn)，卻不能有效解決。
    3．缺乏對內(nèi)部會計(jì)控制制度實(shí)施情況的監(jiān)督與考核。
    為了保證企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，企業(yè)必須定期對內(nèi)部會計(jì)控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核，看企業(yè)內(nèi)部會控制制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有何成績，出現(xiàn)了什么問題，為什么某項(xiàng)內(nèi)部會計(jì)控制制度不能執(zhí)行或不完全執(zhí)行，估計(jì)可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成什么后果。但是中小企業(yè)并沒有對執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，導(dǎo)致一些管理者視制度與規(guī)則為擺設(shè)，在管理決策中表現(xiàn)為主觀性、隨意性、盲目性，甚至營私舞弊，從而導(dǎo)致內(nèi)控得不到保障。
    企業(yè)所有者在建立有效的控制環(huán)境中起著關(guān)鍵的作用。因此必須要增強(qiáng)企業(yè)所有者對建立內(nèi)部會計(jì)控制的重要性和必要性的認(rèn)識，并讓他們自覺接受監(jiān)督。另外要提高員工素質(zhì)和對內(nèi)部會計(jì)控制認(rèn)識的水平，企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況建立切實(shí)可行的員工培訓(xùn)機(jī)制，通過培訓(xùn)使員工明確內(nèi)部會計(jì)控制的重要性和員工自身的重要性并養(yǎng)成了良好的工作習(xí)慣，逐步提高自身各種素質(zhì)。
    2．設(shè)置合理的會計(jì)機(jī)構(gòu)。
    中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)規(guī)模的大小，業(yè)務(wù)的繁簡合理設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)，合理分工，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。若企業(yè)規(guī)模很小，不具備設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)，可配備專業(yè)會計(jì)人員負(fù)責(zé)核算，或?qū)嵤┪写碛涃~制度。會計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行會計(jì)制度，合理設(shè)置會計(jì)賬簿，會計(jì)憑證，同時(shí)上崗人員必須持證上崗。
    3．淡化家族制管理，經(jīng)營權(quán)適度分離。
    我國中小企業(yè)要發(fā)展、擴(kuò)大，必須引進(jìn)外部人才，采用先進(jìn)的管理方法。家族經(jīng)營有利于創(chuàng)業(yè)，不利于發(fā)展。當(dāng)企業(yè)急速擴(kuò)大，家族經(jīng)營的這種模式勢必給企業(yè)對企業(yè)管理不利，易造成混亂。企業(yè)管理者很大程度上憑經(jīng)驗(yàn)、感情辦事，在進(jìn)行企業(yè)重大經(jīng)營戰(zhàn)略決策時(shí)很容易導(dǎo)致決策失誤，從而影響企業(yè)發(fā)展，所以企業(yè)所有者必須淡化家族制管理，持任人唯賢的態(tài)度，把部分經(jīng)營管理權(quán)委托具有一定專業(yè)知識的管理人員。企業(yè)可以通過對外招聘、內(nèi)部競聘上崗及加強(qiáng)培訓(xùn)等方式來引進(jìn)關(guān)鍵人才。
    4．規(guī)范企業(yè)文化。
    規(guī)范企業(yè)文化，有利于創(chuàng)造決策實(shí)施的內(nèi)部控制環(huán)境。企業(yè)要想立足社會必須由企業(yè)文化作為精神支柱，它不僅能夠解釋企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營情況，更重要的是它還向企業(yè)內(nèi)部員工指出企業(yè)最先需要解決的事項(xiàng)。所以我國中小企業(yè)的經(jīng)營管理者應(yīng)該注重對企業(yè)文化的培養(yǎng)與優(yōu)化，確立現(xiàn)代企業(yè)價(jià)值理念，改變原家族式文化。企業(yè)在培養(yǎng)自身的文化時(shí)，應(yīng)避免一種只注重內(nèi)部和短期的企業(yè)文化，而應(yīng)保持一種健康的文化氛圍，使其與中小企業(yè)的長遠(yuǎn)目標(biāo)趨于一致。
    5．不相容職務(wù)分離控制。
    隨著中小企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，企業(yè)就需要進(jìn)行職責(zé)分離。不相容職務(wù)分離包括業(yè)務(wù)執(zhí)行和授權(quán)審批職務(wù)分離，業(yè)務(wù)執(zhí)行和會計(jì)記錄職務(wù)分離，業(yè)務(wù)執(zhí)行與審核職務(wù)分離，業(yè)務(wù)記錄與財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)分離等。
    另外還應(yīng)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度和會計(jì)人員崗位輪換制度，加強(qiáng)會計(jì)系統(tǒng)控制。
    6．加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。
    我國中小企業(yè)應(yīng)該單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)范圍要逐步由財(cái)務(wù)收支審計(jì)、設(shè)備購置審計(jì)向管理審計(jì)轉(zhuǎn)向，還應(yīng)包括稽查、評價(jià)內(nèi)部會計(jì)控制制度是否有效和企業(yè)內(nèi)部各組織結(jié)構(gòu)執(zhí)行制定組織職能的效率，并向企業(yè)最高管理層提出建議和報(bào)告。同時(shí)要不斷提高審計(jì)人員的素質(zhì)。當(dāng)然也可借助外部監(jiān)控主體對企業(yè)進(jìn)行監(jiān)控。隨著我國獨(dú)立審計(jì)事業(yè)的逐步發(fā)展和注冊會計(jì)師行業(yè)的逐步規(guī)范，利用獨(dú)立審計(jì)的結(jié)論服務(wù)企業(yè)管理已成為可能。
    總之，中小企業(yè)應(yīng)該注重和加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制的建立和健全，保證企業(yè)能夠持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展。
    中小企業(yè)內(nèi)部控制論文篇十二
    業(yè)務(wù)流程控制與信息系統(tǒng)控制是控制活動的重要內(nèi)容?？刂苹顒舆^程中會需要大量的信息傳遞活動，這些活動經(jīng)過不同的信息傳遞路徑，形成各種信息指令和反饋，從而有效控制企業(yè)的業(yè)務(wù)作業(yè)流程。因此控制活動必須根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)流程的情況和具體的控制點(diǎn)進(jìn)行設(shè)置。而信息技術(shù)應(yīng)用使傳統(tǒng)人工控制形式演變?yōu)槿藱C(jī)系統(tǒng)控制，控制重心將集中在作業(yè)流程的人機(jī)控制與信息系統(tǒng)控制。一些傳統(tǒng)的內(nèi)部控制規(guī)則和程序在新的技術(shù)環(huán)境下失去存在的意義，新的控制規(guī)則和程序建立在充分利用信息技術(shù)、用最少的資源達(dá)到更佳控制目標(biāo)的基礎(chǔ)上。信息技術(shù)的引入增強(qiáng)了控制手段的多樣性、靈活性、高效性，加強(qiáng)了內(nèi)部控制的預(yù)防、檢查與糾正的功能。
    在企業(yè)中信息的傳遞方式與速度可以改變內(nèi)部控制的基礎(chǔ)環(huán)境，它是企業(yè)內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)，并且決定著內(nèi)部控制的實(shí)施方式。企業(yè)由于追求效率而摒棄了過時(shí)陳舊的信息傳遞和溝通方式，因此而突破了舊有的模式。企業(yè)如果不進(jìn)行新的內(nèi)控制度的構(gòu)建，很容易被舊有的內(nèi)控條款牽累或束縛，無法正常發(fā)揮其功能。
    信息化環(huán)境對內(nèi)部控制的信息和溝通這一要素產(chǎn)生了有利的影響。由于大量的企業(yè)環(huán)境信息、政策信息、經(jīng)營信息、財(cái)務(wù)會計(jì)信息、作業(yè)信息集中存儲在企業(yè)數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)內(nèi)，并不斷被實(shí)時(shí)更新，在這個信息平臺上，員工可以十分便捷地從計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)庫中查閱有關(guān)的政策和法規(guī)，獲取與其職責(zé)相關(guān)的控制信息，明確各自的權(quán)利與責(zé)任，了解自己的活動如何與他人的工作相關(guān)以及例外情況如何報(bào)告或處理的途徑。在完善的企業(yè)信息系統(tǒng)的支持下，企業(yè)員工能夠更好地取得他們在執(zhí)行、管理和控制企業(yè)經(jīng)營過程中所需的信息，使員工順利履行其職責(zé)，提高效率。
    授權(quán)控制是內(nèi)部控制手段中最常用和最基礎(chǔ)的一種，在財(cái)務(wù)信息化條件下，授權(quán)控制主要是通過口令授權(quán)的方式表現(xiàn)?？诹钪饕谴娣旁谟?jì)算機(jī)信息系統(tǒng)中的，其不像傳統(tǒng)的印章由專人保管，一旦計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)被侵入導(dǎo)致口令被盜用，便會給企業(yè)帶來巨大的隱患，很可能導(dǎo)致企業(yè)利益的損失。如果企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)人員利用口令對企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表或者其他信息進(jìn)行盜取并透露給企業(yè)競爭對手，將給企業(yè)帶來巨大的損失。
    隨著財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用，提高了企業(yè)內(nèi)部控制的難度。會計(jì)核算以及財(cái)務(wù)管理等工作由以往的手工完成向財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)自動化轉(zhuǎn)變，這使得企業(yè)內(nèi)部控制的重點(diǎn)以往對會計(jì)賬簿的審核以及財(cái)務(wù)人員的控制轉(zhuǎn)向了對財(cái)務(wù)會計(jì)數(shù)據(jù)的審查、對財(cái)務(wù)信息的輸出控制以及對信息系統(tǒng)和程序的控制等。企業(yè)的內(nèi)部控制由對人的控制轉(zhuǎn)向了對計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的控制，由于計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的復(fù)雜性以及網(wǎng)絡(luò)平臺的開放性和可共享性，使得企業(yè)內(nèi)部控制的難度大大增加了，企業(yè)面臨著信息系統(tǒng)故障、信息安全漏洞等控制難題。
    財(cái)務(wù)信息化條件下，企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境更加復(fù)雜多變，給企業(yè)內(nèi)部控制帶來了極大的挑戰(zhàn)。首先，為了滿足財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的需要，企業(yè)在財(cái)務(wù)部門中需要新增會計(jì)信息系統(tǒng)維護(hù)人員、數(shù)據(jù)管理人員以及數(shù)據(jù)分析人員等，企業(yè)的財(cái)務(wù)崗位也由原有的會計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理崗位向信息數(shù)據(jù)錄入、憑證復(fù)合記賬等崗位轉(zhuǎn)變，在這種背景下，企業(yè)財(cái)會部門的職能由原有的核算型向管理型轉(zhuǎn)變;其次由于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的開放性，給企業(yè)的內(nèi)部控制帶來了很大的難度。企業(yè)的很多信息數(shù)據(jù)能夠被各個部門人員共享，甚至外部人員也可以通過網(wǎng)絡(luò)平臺獲取企業(yè)的信息數(shù)據(jù)，從而加大了會計(jì)信息數(shù)據(jù)泄露的風(fēng)險(xiǎn)。
    財(cái)務(wù)信息化條件下的內(nèi)部控制對人員素質(zhì)提出了更高的要求。由于傳統(tǒng)的內(nèi)控工作比較簡單，導(dǎo)致很多人員不思上進(jìn)、故步自封，對信息化內(nèi)部控制的發(fā)展和變化毫不知情，難以勝任財(cái)務(wù)信息化條件下的內(nèi)部控制工作。財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的應(yīng)用，使得內(nèi)部控制人員不僅僅要精通財(cái)會方面的知識，還要對件技術(shù)以及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進(jìn)行熟練應(yīng)用，才能夠完成信息化內(nèi)部控制工作。例如，很多企業(yè)應(yīng)用的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)不僅僅代替了傳統(tǒng)的手工核算，還將資金管理、成本控制、財(cái)務(wù)責(zé)任考核等全面納入進(jìn)信息系統(tǒng)，從而將財(cái)務(wù)工作提升到戰(zhàn)略管理的層次上，這對財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)提出了非常高的要求。
    內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制系統(tǒng)重要的組成部分，財(cái)務(wù)信息化條件下企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境發(fā)生了很大的變化，企業(yè)需要結(jié)合實(shí)際對內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行完善。首先，企業(yè)要對內(nèi)部的組織架構(gòu)進(jìn)行重新設(shè)置調(diào)整，要通過部門的重新設(shè)置、人員的細(xì)致分工、權(quán)限的嚴(yán)格劃分等形式來完善內(nèi)部控制，從而達(dá)到相互制約、相互監(jiān)督，防止舞弊現(xiàn)象發(fā)生的目的。其次，要培養(yǎng)企業(yè)管理人員信息觀念和內(nèi)控觀念。財(cái)務(wù)信息化條件下，應(yīng)該不斷加強(qiáng)內(nèi)部管理人員對信息化的認(rèn)識和了解，及時(shí)地更新觀念，更好地適應(yīng)信息化條件下的企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)的管理效率。
    中小企業(yè)內(nèi)部控制論文篇十三
    內(nèi)部控制制度建設(shè)就是要做到防范和規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，防止欺詐和舞弊，保證經(jīng)營信息質(zhì)量，確保各項(xiàng)經(jīng)營活動規(guī)范化、合理化、合法化，并最大限度地滿足投資者的經(jīng)濟(jì)需求，這項(xiàng)工作需要公司全體員工的努力和配合。而會計(jì)控制是指會計(jì)職能所實(shí)施的控制，是內(nèi)部控制在會計(jì)職能部門的具體運(yùn)用和體現(xiàn)，內(nèi)部會計(jì)控制制度是內(nèi)部控制的核心內(nèi)容。單位一切有關(guān)資金的運(yùn)作和資產(chǎn)的變化都要通過會計(jì)核算表現(xiàn)出來，因此會計(jì)核算所涉及的風(fēng)險(xiǎn)涵蓋了企業(yè)所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)，而會計(jì)控制作為對這些風(fēng)險(xiǎn)所實(shí)施的控制，其內(nèi)容構(gòu)成了內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。只有先建立會計(jì)控制制度，才能切實(shí)有效地防范和規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，防止欺詐和舞弊。下面就內(nèi)部控制制度建設(shè)作以探討。
    一、梳理業(yè)務(wù)流程，制定內(nèi)部會計(jì)控制制度。
    完善的內(nèi)部控制體系框架是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制、防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)，建立一個有效的會計(jì)系統(tǒng)，并通過有效的會計(jì)控制活動才能保證內(nèi)部會計(jì)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)要建立一套完整的內(nèi)部會計(jì)控制體系包括會計(jì)人員崗位責(zé)任制度、帳務(wù)處理程序制度、內(nèi)部牽制制度、稽核制度、資金管理制度、定期審計(jì)制度、定期崗位輪換制度、定期內(nèi)部自查制度以及定期召開經(jīng)營情況分析會，等等。只有這樣才能提高市場競爭能力，規(guī)范財(cái)務(wù)管理，防范違法犯罪，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。
    二、預(yù)算控制制度。
    企業(yè)要建立一套完善的預(yù)算控制制度，在每次大的經(jīng)營活動運(yùn)行前，先由預(yù)算編制單位根據(jù)經(jīng)營活動的性質(zhì)和特點(diǎn)、以及單位實(shí)際情況編制資金預(yù)算，經(jīng)有關(guān)決策部門審核后交有關(guān)部門遵照執(zhí)行。執(zhí)行部門如未完成預(yù)算，各單位要具體分析原因，將分析結(jié)果報(bào)預(yù)算部門，預(yù)算部門匯總分析結(jié)果后，確認(rèn)屬于合理請求后，經(jīng)決策部門同意，可以重新修改預(yù)算。為了確保預(yù)算的嚴(yán)肅性，由內(nèi)部審計(jì)部門全程負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查預(yù)算的執(zhí)行情況。
    要做到財(cái)產(chǎn)安全，就要有制度的約束。在固定資產(chǎn)管理部門建立登記制度，保管制度，領(lǐng)用制度，定期檢查制度，消防安全制度，報(bào)廢清理制度，對固定資產(chǎn)要建立臺賬、卡片，定期盤點(diǎn)。材料部門除建立上述制度外，還要建立庫房管理制度，材料核算制度，等等。
    要妥善保管財(cái)產(chǎn)，就必須：(1)定期會同各部門進(jìn)行財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)，要做到帳帳相符、帳實(shí)相符，填寫庫存盤點(diǎn)表，對盤盈或盤虧的財(cái)產(chǎn)要分析原因，查明責(zé)任，提出處理意見，經(jīng)管理層研究系分別情況進(jìn)行處理。(2)對現(xiàn)金及有價(jià)證券要做到日清月結(jié)，當(dāng)天收入一定要及時(shí)繳存銀行，大額現(xiàn)金存取一定要有專人護(hù)送;每月銀行對賬后，要及時(shí)填寫余額調(diào)節(jié)表，及時(shí)處理未達(dá)帳項(xiàng);有關(guān)部位要做好安防措施，即使是內(nèi)部人員也要限制無關(guān)人員接觸。(3)要實(shí)行責(zé)任人制度。對各項(xiàng)固定資產(chǎn)要落實(shí)到單位、到個人，發(fā)揮每一個員工的`主觀能動性。
    根據(jù)崗位責(zé)任制，在公司內(nèi)部合理分工，細(xì)化職責(zé)權(quán)限。各崗位之間要互相合作、互相牽制，每一項(xiàng)業(yè)務(wù)都必須經(jīng)由制證、審核、會計(jì)主管等三個以上不相容的人員才能辦理;建立崗位輪換制度，定期對各崗位人員進(jìn)行輪換，既提高了工作人員的業(yè)務(wù)技能，又保護(hù)了工作人員的工作積極性，也防范了外部不良因素的侵入;設(shè)立內(nèi)部審核制度，定期對規(guī)范性、合理性、合法性進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理，并直接對管理層負(fù)責(zé)，避免可能發(fā)生的舞弊和掩蓋舞弊，為投資者實(shí)現(xiàn)利益最大化創(chuàng)造一切條件;建立授權(quán)審批制度，應(yīng)對突發(fā)事件。
    每月終，各部門要對各自當(dāng)月所做工作進(jìn)行總結(jié)，形成報(bào)告，報(bào)有關(guān)部門，對不完善的制度要進(jìn)行完善，比如預(yù)算制度、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)制度、崗位責(zé)任制度等。企業(yè)財(cái)會部門要嚴(yán)格按照會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)制度規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表，每月終了要寫出財(cái)務(wù)情況說明書，詳細(xì)說明當(dāng)月各項(xiàng)經(jīng)營指標(biāo)的完成情況，每月召開一次經(jīng)營分析會，分析盈虧原因，指出需要并能夠改進(jìn)和完善的地方，并提出解決的辦法;向管理層及投資者披露相關(guān)信息，并確保信息的真實(shí)和完整，年度和季度要寫出經(jīng)營情況分析，為管理層及投資者下一步的宏觀決策提供依據(jù)。
    六、完善風(fēng)險(xiǎn)評估制度。
    為了防范規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，防止欺詐和舞弊，企業(yè)要實(shí)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度，設(shè)立對董事會負(fù)責(zé)的內(nèi)部審計(jì)部門，建立內(nèi)部審計(jì)管理辦法和操作規(guī)程，對集團(tuán)及所屬各單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督。各部門、機(jī)構(gòu)在其職責(zé)范圍內(nèi)建立風(fēng)險(xiǎn)評估體系和項(xiàng)目責(zé)任管理制度，根據(jù)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的不同特點(diǎn)制定各自不同的風(fēng)險(xiǎn)控制制度和風(fēng)險(xiǎn)防范措施，各部門責(zé)任分離，相互監(jiān)督，對經(jīng)營活動中的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測、評估和控制。
    無論哪一種制度都離不開良好的生存環(huán)境，集團(tuán)公司一定要創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境才能確保內(nèi)部控制制度的貫徹和執(zhí)行。
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    中小企業(yè)內(nèi)部控制論文篇十四
    財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的重要組成部分，在促進(jìn)企業(yè)發(fā)展方面發(fā)揮著重要的作用，因此新時(shí)期交通交通營運(yùn)企業(yè)要想獲得持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，在激烈的市場競爭中獲勝，就應(yīng)該積極探索企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效措施，促使內(nèi)部控制有效性得到不斷的提升，進(jìn)而真正發(fā)揮出內(nèi)部控制作用，為交通交通營運(yùn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的良性發(fā)展提供相應(yīng)的保障。
    交通交通營運(yùn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要性主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
    （一）可以有效提升企業(yè)經(jīng)營水平，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
    在交通交通營運(yùn)企業(yè)中，財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要性首先表現(xiàn)在能夠進(jìn)一步提升企業(yè)的經(jīng)營管理水平，促使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到相應(yīng)的控制，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來的不良影響方面，因此加強(qiáng)對交通交通營運(yùn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制具有極其重要的價(jià)值。其一，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能夠細(xì)化企業(yè)管理工作，監(jiān)督各方面責(zé)任的貫徹落實(shí)，并且在這一過程中企業(yè)相關(guān)部門的財(cái)務(wù)監(jiān)督責(zé)任和監(jiān)督機(jī)制也能夠得到進(jìn)一步完善，有助于促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營效率的進(jìn)一步提升。其二，能夠促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作實(shí)現(xiàn)多方面的整合和創(chuàng)新。即企業(yè)為了保證及時(shí)高效地完成自身財(cái)務(wù)管理方面的目標(biāo)，在財(cái)務(wù)部門自身加強(qiáng)重視并付出努力的基礎(chǔ)上還應(yīng)該借助全面協(xié)調(diào)、合作構(gòu)建更為科學(xué)的內(nèi)部控制財(cái)務(wù)管理模式，進(jìn)而促使財(cái)務(wù)管理工作與企業(yè)其他工作形成聯(lián)合工作模式，為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避創(chuàng)造相應(yīng)的條件。其三，在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的作用下，企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力也能夠得到顯著的提升。即在內(nèi)部控制的過程中，交通交通營運(yùn)企業(yè)的管理者自身風(fēng)險(xiǎn)管理意識必然會得到進(jìn)一步加強(qiáng)，并且在管理過程中往往會嘗試構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，保證企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)評估工作的順利推進(jìn)，為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范提供良好的支持。
    （二）有利于落實(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)制度、經(jīng)營決策。
    在企業(yè)進(jìn)一步加強(qiáng)對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和管理工作的過程中，在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的支持下企業(yè)財(cái)務(wù)制度和經(jīng)營決策也能夠得到良好的貫徹落實(shí)。一方面，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的開展能夠明確財(cái)務(wù)管理工作中各部門的責(zé)任并強(qiáng)化管理執(zhí)行力度。即借助財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制的建立，企業(yè)各級管理層對下級財(cái)務(wù)管理工作能夠?qū)嵤┯行У谋O(jiān)督，監(jiān)督責(zé)任也能夠得到進(jìn)一步細(xì)化，為企業(yè)經(jīng)營決策的執(zhí)行提供了良好的保障，有助于企業(yè)財(cái)務(wù)管理執(zhí)行力的顯著提升。另一方面，在交通交通營運(yùn)企業(yè)組織開展內(nèi)部控制工作的過程中財(cái)務(wù)控制部門能夠充分發(fā)揮自身對各部門和相關(guān)管理環(huán)節(jié)進(jìn)行有效監(jiān)督的作用，進(jìn)而促進(jìn)財(cái)務(wù)管理部門為財(cái)務(wù)制度的貫徹落實(shí)和財(cái)務(wù)經(jīng)營決策的控制提供良好的支持，為企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營決策方針的順利實(shí)施提供相應(yīng)的保障。
    （三）有利于保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)和投資的安全。
    在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作實(shí)踐中，內(nèi)部控制工作所能夠產(chǎn)生的較大影響就是能夠?yàn)槠髽I(yè)財(cái)產(chǎn)和投資安全提供相應(yīng)的保障。一方面，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制借助安全評估工作能夠建立相對全面的企業(yè)財(cái)產(chǎn)和投資風(fēng)險(xiǎn)評估制度，促使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)財(cái)產(chǎn)和投資產(chǎn)生的影響降到最低點(diǎn)，為企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)行提供相應(yīng)的保障。另一方面，交通交通營運(yùn)企業(yè)借助財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能夠進(jìn)一步提升監(jiān)管控制防范財(cái)產(chǎn)損失的水平，企業(yè)在財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營決策過程中造成的財(cái)產(chǎn)損失現(xiàn)象能夠得到有效控制，進(jìn)而進(jìn)一步提升企業(yè)財(cái)產(chǎn)保護(hù)能力。此外，企業(yè)內(nèi)部控制還能夠借助建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)地域機(jī)制，通過分散風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)以及債務(wù)重組等方式規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，促使企業(yè)財(cái)產(chǎn)和投資安全得到極大的保障。
    （一）完善內(nèi)控環(huán)境，健全財(cái)控機(jī)制。
    為了進(jìn)一步完善交通交通營運(yùn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)，交通交通營運(yùn)企業(yè)在實(shí)際發(fā)展過程中就應(yīng)該積極建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的優(yōu)化開展提供相應(yīng)的保障。一方面，應(yīng)該積極構(gòu)建內(nèi)部合作環(huán)境，為內(nèi)部控制工作提供良好的支持。在構(gòu)建內(nèi)部合作環(huán)境的過程中需要注意的是企業(yè)內(nèi)部合作環(huán)境的建立是為了能夠更好地提升內(nèi)部控制工作效率，因此在企業(yè)內(nèi)部合作環(huán)境的建設(shè)過程中應(yīng)該注意綜合部門內(nèi)部合作、部門之間的合作以及上下級之間的合作，只有保證內(nèi)部合作環(huán)境得到良好的構(gòu)建，在企業(yè)通力合作下，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的作用才能夠得到最大限度的凸顯。例如上海申通地鐵股份有限公司，就結(jié)合本公司實(shí)際情況制定了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面的管理方案，要求公司內(nèi)部各部門積極協(xié)調(diào)，通力合作，為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作提供良好支持。另一方面，企業(yè)應(yīng)該注意構(gòu)建服務(wù)管理環(huán)境，在實(shí)際管理工作中融入服務(wù)管理理念，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作創(chuàng)造相應(yīng)的條件。這樣借助服務(wù)管理環(huán)境的建立企業(yè)部門與財(cái)務(wù)管理部門之間能夠構(gòu)建良好的管理關(guān)系，對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制的建立產(chǎn)生著相應(yīng)的積極影響，在促進(jìn)企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定運(yùn)行方面也發(fā)揮著極其重要的作用。
    （二）加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，推動財(cái)控理念構(gòu)建。
    在交通交通營運(yùn)企業(yè)組織開展內(nèi)部控制工作的過程中，要想保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的質(zhì)量和成效，每一個管理者和執(zhí)行者都應(yīng)該明確自身工作責(zé)任心，才能夠促使企業(yè)管理工作中逐步形成全面財(cái)務(wù)控制理念，為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作效果的進(jìn)一步強(qiáng)化提供相應(yīng)的保障。因此企業(yè)應(yīng)該進(jìn)一步加強(qiáng)對文化建設(shè)工作的重視，借助內(nèi)部財(cái)務(wù)控制理念的指導(dǎo)為財(cái)務(wù)控制工作的全面優(yōu)化提供良好的支持。例如交通交通營運(yùn)企業(yè)在加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作的過程中可以進(jìn)一步加強(qiáng)對企業(yè)文化建設(shè)工作的重視，并積極組織開展文化娛樂活動。在具體操作方面，交通交通營運(yùn)企業(yè)可以以交通文化為主題積極組織開展廉政文化作品征集活動，讓員工將廉政文化建設(shè)與交通文化建設(shè)相結(jié)合創(chuàng)作相關(guān)書法、繪畫、工藝、攝影等文化作品，并給予一定的獎勵。也可以開展“五上”教育活動，在交通交通營運(yùn)企業(yè)中大力宣傳法律法規(guī)方面的支持、宣傳企業(yè)文化和社會主義核心價(jià)值觀等，讓交通交通營運(yùn)企業(yè)中的財(cái)務(wù)部門員工能夠形成正確的思想政治意識，并對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作理念形成正確的認(rèn)識，積極配合財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制成效的獲取提供相應(yīng)的保障。
    （三）加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員的培養(yǎng)，提升財(cái)務(wù)控制效率。
    財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德素養(yǎng)對交通交通營運(yùn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效率和效果也產(chǎn)生著重要的影響，因此交通交通營運(yùn)企業(yè)在人力資源管理工作中應(yīng)該定期組織企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員參與專業(yè)素質(zhì)、道德素質(zhì)和企業(yè)專業(yè)知識方面的教育和培訓(xùn)，保證員工能夠結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作能力，為財(cái)務(wù)管理工作的優(yōu)化開展創(chuàng)造良好條件。例如重慶市軌道交通（集團(tuán)）有限公司在管理過程中高度重視財(cái)務(wù)人才培養(yǎng)，不僅積極引入優(yōu)秀高校畢業(yè)生，還定期組織在職財(cái)務(wù)人員參與多方培訓(xùn)，打造了優(yōu)秀的財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍，促使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效率進(jìn)一步提升。
    綜上所述，在當(dāng)前我國交通交通營運(yùn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中，合理組織開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作能夠促使企業(yè)綜合管理水平得到顯著的提升，為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避提供相應(yīng)的保障，對企業(yè)市場競爭力的獲取產(chǎn)生著一定的積極影響。所以新時(shí)期必須加強(qiáng)對交通交通營運(yùn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的重視，以財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作為企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展提供良好的支持。
    中小企業(yè)內(nèi)部控制論文篇十五
    2008年5月財(cái)政部聯(lián)合其他4個部委頒發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，2010年4月又頒發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》。前者明確了內(nèi)部控制五要素，為企業(yè)規(guī)范內(nèi)部控制，提高經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力指明了方向，后者則對企業(yè)內(nèi)部控制具體實(shí)施的環(huán)節(jié)和各環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對措施做出了詳細(xì)闡述，為企業(yè)內(nèi)部控制指明了道路。而近年來建筑行業(yè)持續(xù)低迷，競爭日益劇烈，市場環(huán)境卻不容樂觀——工程難接款難收的局面尤為突出，客觀上要求建筑企業(yè)提高自身經(jīng)營管理水平，尤其是要不斷優(yōu)化財(cái)務(wù)管理模式，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，以應(yīng)對企業(yè)自身面臨的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。本文將簡要分析建筑企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中主要存在的問題，以及優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作應(yīng)該采取的措施。
    建筑企業(yè)；財(cái)務(wù)內(nèi)控；問題研究。
    我國的建筑企業(yè)除國企和部分比較具有前瞻性的民企具有比較規(guī)范的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制以外，其余則是應(yīng)房地產(chǎn)市場的火爆催生出來的，好些建筑企業(yè)業(yè)主是從以前的包工頭或者是項(xiàng)目經(jīng)理賺足了資本搖身一變而來；由于業(yè)主自身知識和閱歷的欠缺，在做工程上他們還是比較內(nèi)行，但是對企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制知之甚少甚至一竅不通，或許意識到問題出現(xiàn)了照葫蘆畫瓢。就目前建筑企業(yè)財(cái)務(wù)存在的問題，筆者認(rèn)為主要有以下三點(diǎn)：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不完善、缺乏財(cái)務(wù)信息管理平臺、缺乏完善的監(jiān)督管理機(jī)制。
    財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不完善的主要原因首要的是企業(yè)治理層沒有充分重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的重要性，重生產(chǎn)經(jīng)營輕內(nèi)控的問題在某些建筑企業(yè)尤其突出；少數(shù)管理層人員自身職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)的缺陷，出于自身既得利益考慮或者業(yè)務(wù)素質(zhì)低下，使內(nèi)控制度的制定和執(zhí)行變得困難重重。二是對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制缺乏系統(tǒng)的認(rèn)知和頂層設(shè)計(jì)，沒有從企業(yè)自身財(cái)務(wù)實(shí)際情況出發(fā)來制定個性化的內(nèi)控制度，從而使企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控面臨種種挑戰(zhàn)。
    2.缺乏財(cái)務(wù)信息管理平臺，內(nèi)部信息溝通較差。
    建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作需要以完備的財(cái)務(wù)信息作為基礎(chǔ)和依據(jù)，而較多的建筑企業(yè)沒有認(rèn)識到信息數(shù)據(jù)管理工作的重要性，沒有建立財(cái)務(wù)信息管理平臺，導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)的收集和分析工作被忽略，不利于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作找到切入點(diǎn)，財(cái)務(wù)內(nèi)控目標(biāo)模糊，管控手段缺乏科學(xué)性和效率。同時(shí)由于缺乏財(cái)務(wù)信息管理平臺，影響財(cái)務(wù)信息在各個業(yè)務(wù)部門之間及時(shí)傳遞，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部各個部門之間的溝通效率低下。其次，建筑企業(yè)因行業(yè)特殊，工程項(xiàng)目常常出現(xiàn)跨省跨市，加上人員配備不當(dāng)和素質(zhì)參差不齊等多方面因素，進(jìn)而增加了紙質(zhì)財(cái)務(wù)資料的收集難度。
    3.缺乏完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督管理機(jī)制。
    某些建筑企業(yè)在開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作時(shí)，沒有重視監(jiān)督管理機(jī)制對內(nèi)控工作的約束和規(guī)范作用，從而沒有完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督管理機(jī)制，“人監(jiān)督人”的現(xiàn)象依然存在，以致于財(cái)務(wù)內(nèi)控工作控制效果大打折扣。再者，企業(yè)沒有設(shè)定科學(xué)合理的績效考核指標(biāo)，忽視了績效評價(jià)工作對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的指導(dǎo)考核作用。
    1.要重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)，制定和完善切合本企業(yè)實(shí)際的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。
    面對日益嚴(yán)峻的內(nèi)外在形勢，建筑企業(yè)治理層要充分認(rèn)識到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的重要性，成立由以財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人牽頭，各部門負(fù)責(zé)人參與的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)構(gòu)，該機(jī)構(gòu)要以內(nèi)部控制五要素（內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督）為切入點(diǎn)，做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的頂層設(shè)計(jì)和安排。首先對企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境做充分的調(diào)研，特別是對影響內(nèi)部控制的公司組織架構(gòu)、人力資源政策、公司的文化氛圍等做到充分的認(rèn)識和了解。調(diào)研的重心在于識別企業(yè)財(cái)務(wù)控制總體上需要控制的環(huán)節(jié)，哪些環(huán)節(jié)是薄弱點(diǎn)，前期財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的設(shè)計(jì)和運(yùn)行缺陷等，然后在此基礎(chǔ)上根據(jù)設(shè)定的控制目標(biāo)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。其次，要注重財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的系統(tǒng)性，即會計(jì)、審計(jì)監(jiān)督和績效考核等重要制度要完善和配套，以便為內(nèi)部控制工作的順利開展提供必要的配套制度保障，保證財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的有效展開。再次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合不同發(fā)展階段和業(yè)務(wù)拓展情況，制定、修改、完善相關(guān)制度，以適應(yīng)不斷變化的環(huán)境。
    2.建立健全財(cái)務(wù)信息管理平臺，提高財(cái)務(wù)信息的后期利用率。
    建筑企業(yè)要重視內(nèi)部信息管理平臺建設(shè)，首要的是對財(cái)務(wù)信息相關(guān)人員做好財(cái)務(wù)信息業(yè)務(wù)培訓(xùn)和指導(dǎo)，提高財(cái)務(wù)信息相關(guān)人員的素質(zhì)。其次，加大對平臺的資金投入，配備必要的硬件設(shè)施和必要的設(shè)施維護(hù)人員，為平臺的運(yùn)行提供必要的技術(shù)支持。再次，建立和完善平臺運(yùn)行中參與人員的職責(zé)、操作規(guī)范、信息傳遞流程、涉密信息處理等制度，保障企業(yè)財(cái)務(wù)信息及時(shí)、可靠、安全運(yùn)行。另外，財(cái)務(wù)信息平臺只是信息管理的手段，財(cái)務(wù)信息的后期利用才是關(guān)鍵，否則平臺再好也只是擺設(shè)。因此，企業(yè)在保證財(cái)務(wù)信息可以及時(shí)在各個部門之間的傳遞外，要有機(jī)制促使內(nèi)部各個部門之間的財(cái)務(wù)信息溝通和反饋，提高財(cái)務(wù)信息的使用效率，減少信息不對稱帶來的負(fù)面影響。在保證財(cái)務(wù)信息得以充分交流的過程中，要注意信息資源的優(yōu)化配置，減少不必要信息對管理決策的干擾，防范財(cái)務(wù)信息被濫用。
    3.建筑企業(yè)要不斷完善監(jiān)督考核機(jī)制，切實(shí)保障財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效運(yùn)行。
    監(jiān)督是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系有效運(yùn)行的保障，建筑企業(yè)治理層應(yīng)高度重視建立完善監(jiān)督機(jī)制，徹底改變“人監(jiān)督人”的過時(shí)理念，為“制度管人”。企業(yè)要設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或授權(quán)的機(jī)構(gòu)專司監(jiān)督職責(zé)。監(jiān)督要到位，要做到監(jiān)督的部門全覆蓋，監(jiān)督的環(huán)節(jié)全覆蓋。其次，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系運(yùn)行是否有效，需要一整套完備的績效考核指標(biāo)來衡量，因而企業(yè)要完善監(jiān)督考核機(jī)制，根據(jù)項(xiàng)目的性質(zhì)來設(shè)定科學(xué)的績效考核指標(biāo)，并做好績效評估和績效反饋工作，以發(fā)揮績效評價(jià)工作對企業(yè)經(jīng)營管理工作的指導(dǎo)作用。
    綜合上述，建筑企業(yè)要做好財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，應(yīng)從企業(yè)的自身所處環(huán)境條件出發(fā)，有針對性地制定一套科學(xué)合理的、可操作的、又具有個性化的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系，并隨著企業(yè)的發(fā)展階段和外在形勢的變化不斷補(bǔ)充完善；建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部信息平臺，為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的開展提供強(qiáng)有力的技術(shù)支持；同時(shí)完善監(jiān)督機(jī)制使企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系得以健康有效運(yùn)行。
    中小企業(yè)內(nèi)部控制論文篇十六
    摘要：全面實(shí)施新會計(jì)準(zhǔn)則提高了對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的要求，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)以及其從業(yè)人員應(yīng)該對會計(jì)準(zhǔn)則最新變化及時(shí)的了解，并不斷地學(xué)習(xí)，使自身的審計(jì)專業(yè)方法和專業(yè)技能進(jìn)一步提高，更好地發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要作用。本文通過簡要的分析內(nèi)部審計(jì)與會計(jì)準(zhǔn)則之間的關(guān)系，從而指出新會計(jì)準(zhǔn)則對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的影響。
    關(guān)鍵詞：新會計(jì)準(zhǔn)則；企業(yè)內(nèi)部審計(jì)；影響；關(guān)系。
    中國企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則體系在20xx年1月1日正式發(fā)布，并且在上市公司范圍內(nèi)開始實(shí)施，這種外部環(huán)境可以幫助中國企業(yè)加強(qiáng)會計(jì)監(jiān)督、會計(jì)核算的質(zhì)量，隨著我國科技和經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部的管理問題逐漸引起了人們的重視。企業(yè)要想提高經(jīng)濟(jì)效益，改善經(jīng)營管理方式就離不開內(nèi)部審計(jì)工作。大多數(shù)的企業(yè)實(shí)際上都設(shè)置了審計(jì)部門，但是并沒有充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要作用，仍然沒有滿足企業(yè)強(qiáng)化管理、改革和發(fā)展的需求。在組織內(nèi)部管理體系當(dāng)中，內(nèi)部審計(jì)作為其重要組成部分，對企業(yè)的健康、穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展至關(guān)重要。
    一、會計(jì)準(zhǔn)則與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系。
    發(fā)布和實(shí)施內(nèi)部審計(jì)制度是需要一定的環(huán)境條件的，根據(jù)我國《中華人民共和國審計(jì)法》當(dāng)中的相關(guān)規(guī)定，明確指出社會團(tuán)體、金融機(jī)構(gòu)、國家機(jī)關(guān)、企業(yè)事業(yè)組織以及其他的單位應(yīng)該以國家相關(guān)法律法規(guī)為基礎(chǔ)來建立完善內(nèi)部審計(jì)制度，并且為了確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的相關(guān)權(quán)限，權(quán)利機(jī)構(gòu)和單位主要負(fù)責(zé)人可以指定相應(yīng)的規(guī)范。由此我們不難看出，會計(jì)準(zhǔn)則與內(nèi)部審計(jì)存在一定的聯(lián)系。圍觀的會計(jì)準(zhǔn)則包括委托代理關(guān)系、組織結(jié)構(gòu)、不相容制度以及管理層素質(zhì)等等，有效的會計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行過程主要通過對一切真實(shí)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的記錄和確認(rèn)，并且對其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)充分的、及時(shí)的描述出來，在財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告中適當(dāng)?shù)姆诸愡@些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。一般情況下來講，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的事項(xiàng)包括信息披露事務(wù)、對外擔(dān)保、購買和出售資產(chǎn)、對外投資、募集資金使用等等，確保合理性、完整性的內(nèi)部控制制度有效落實(shí)，以實(shí)施有效性為基礎(chǔ)來進(jìn)行檢查和評估。建立對財(cái)務(wù)報(bào)告事務(wù)和企業(yè)信息披露相關(guān)的內(nèi)部控制制度，并審查和評價(jià)其實(shí)施情況，將內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告提交給審計(jì)委員會至少要保證每年一次的頻率，在評價(jià)報(bào)告中一一列明評價(jià)和審計(jì)內(nèi)部控制的改善意見和審查結(jié)果。由此我們可以發(fā)現(xiàn)，一旦會計(jì)準(zhǔn)則發(fā)生了一些變化，對企業(yè)內(nèi)部會計(jì)的程序與操作就會產(chǎn)生一定的影響。保證會計(jì)信息可靠性、真實(shí)性的有效內(nèi)部保證機(jī)制是通過建立健全內(nèi)部審計(jì)制度以及公司治理結(jié)構(gòu)不斷完善來實(shí)現(xiàn)的，所以企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與會計(jì)準(zhǔn)則充分結(jié)合而構(gòu)成的，兩者既相互影響，也相互依存。
    二、新會計(jì)準(zhǔn)則對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的影響分析。
    1.內(nèi)部審計(jì)人員需要更新知識結(jié)構(gòu)體系。
    新會計(jì)準(zhǔn)則中所改動的內(nèi)容比較多，甚至也相應(yīng)的調(diào)整了會計(jì)最基本的核算原則，具體改動的內(nèi)容包括：變革金融工具準(zhǔn)則、變革債務(wù)重組方法、變革資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提、變更存貨管理的核算方法、變革合并報(bào)表的基本理論等等。此外，新會計(jì)準(zhǔn)則還增加了很多舊會計(jì)準(zhǔn)則所沒有的新內(nèi)容，例如生物資產(chǎn)、企業(yè)合并、石油天然氣、股份支付、金融工具、政府補(bǔ)助、保險(xiǎn)合同、投資性房地產(chǎn)等等。因此，審計(jì)人員必須不斷地提高自己的業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)，對不斷地變化的新準(zhǔn)則有良好的掌握程度，促進(jìn)審計(jì)工作的順利展開，包括以下幾方面：首先，審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力和道德修養(yǎng)應(yīng)不斷的提高，使其能夠保持客觀、獨(dú)立、公正的審計(jì)原則，并嚴(yán)格堅(jiān)守自己的職業(yè)道德操守。其次，內(nèi)部審計(jì)人員既要熟悉和了解稅務(wù)、會計(jì)、企業(yè)管理以及審計(jì)方面的標(biāo)準(zhǔn)與實(shí)務(wù)，同時(shí)還要具有一定的職業(yè)判斷力。在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理當(dāng)中，只有對企業(yè)業(yè)務(wù)活動的程序、方法和內(nèi)容充分的了解，才能夠開展相關(guān)的審計(jì)工作。此外，控制、評價(jià)和識別風(fēng)險(xiǎn)的能力也是審計(jì)人員應(yīng)該具備的，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況進(jìn)行分析和判斷，運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)綜合評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)告。最后，對內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)教育應(yīng)該引起每一個企業(yè)的.高度重視，審計(jì)人員只有不斷地學(xué)習(xí)、掌握和運(yùn)用新的技能、新的法規(guī)、新的知識，才能夠使其自身的知識體系不斷地更新，以便更好地開展審計(jì)工作，提高工作效率，保證工作質(zhì)量。隨著不斷出臺和實(shí)施的新規(guī)范、新準(zhǔn)則和新法律，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該積極地學(xué)習(xí)，對這些新知識掌握的越熟練，在客觀評價(jià)監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動和內(nèi)部控制過程中才越能夠保證其有效性，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)奠定良好的基礎(chǔ)。
    2.增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
    企業(yè)通過新會計(jì)準(zhǔn)則獲得了更多的會計(jì)選擇權(quán)，這就增大了企業(yè)處理會計(jì)業(yè)務(wù)的空間，原本謹(jǐn)慎性的會計(jì)信息逐漸過渡成中性的會計(jì)信息。由于加大了會計(jì)自由裁量權(quán)，在實(shí)際的會計(jì)工作中，對會計(jì)人員的職業(yè)判斷能力產(chǎn)生了過多的依賴，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部操作財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的現(xiàn)象只多不少。在實(shí)際工作中，常常會出現(xiàn)會計(jì)信息虛假披露的情況，隨著全面實(shí)施新會計(jì)準(zhǔn)則，一些鉆會計(jì)準(zhǔn)則漏洞、濫用會計(jì)準(zhǔn)則的現(xiàn)象也將逐漸蔓延，在短期內(nèi)實(shí)際上是無法保證會計(jì)信息的質(zhì)量。例如，在實(shí)施新準(zhǔn)則之后，企業(yè)賬面利潤極有可能出現(xiàn)虧損或降低的問題，但是實(shí)際經(jīng)營狀況與之前并沒有什么兩樣，這無疑就說明了企業(yè)極有可能在人為操控利潤，使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不斷增加。因此，會計(jì)核算方法以及會計(jì)確認(rèn)計(jì)量的公允價(jià)值是每個審計(jì)人員都應(yīng)該掌握的重點(diǎn)內(nèi)容，有助于最大限度的降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
    3.完善公司治理結(jié)構(gòu)，建立有效的審計(jì)委員會。
    實(shí)施新會計(jì)準(zhǔn)則，就要求企業(yè)建立行之有效的審計(jì)委員會，不斷完善公司的治理結(jié)構(gòu)，從而保證獨(dú)立性內(nèi)部審計(jì)工作較高的地位，真正的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的重要作用。例如，企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的健全有效可以保證企業(yè)董事會承擔(dān)起相應(yīng)的責(zé)任，尤其是在企業(yè)財(cái)務(wù)狀況評價(jià)以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范等方面。
    三、新會計(jì)準(zhǔn)則與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的基本認(rèn)識及建議。
    在新會計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)戰(zhàn)工作中，第一，在新會計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施，使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)的中國和與國際接軌，涵蓋了各類企業(yè)，確保企業(yè)活動，以確保企業(yè)的利潤。第二，新會計(jì)準(zhǔn)則的建立對內(nèi)部審計(jì)制度的建立有著直接的影響。各會計(jì)主體和內(nèi)容的變化影響著內(nèi)部審計(jì)控制工作的內(nèi)容、人員的要求，而內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施也體現(xiàn)了會計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施的效果。然后，新會計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)成本的增加。第三，內(nèi)部人員在短時(shí)間內(nèi)掌握了大量的新內(nèi)容，實(shí)施新的會計(jì)準(zhǔn)則，以增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。新會計(jì)準(zhǔn)則技術(shù)難度系數(shù)加大，審計(jì)技術(shù)受到挑戰(zhàn)。在新會計(jì)準(zhǔn)則的影響下，內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行總是受到新會計(jì)準(zhǔn)則環(huán)境的影響。最終影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。會計(jì)準(zhǔn)則越復(fù)雜，對會計(jì)的影響就越明顯，外部監(jiān)管環(huán)境就越完善。企業(yè)內(nèi)部控制隨外部監(jiān)管環(huán)境的變化而發(fā)展，兩者互為取舍。只有根據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則不斷變化，適時(shí)地完善內(nèi)部控制的有關(guān)功能，才能使會計(jì)職能不斷完善，會計(jì)行為逐步優(yōu)化。在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題中，作為審計(jì)人員的應(yīng)更新審計(jì)理念，掌握最新的審計(jì)技術(shù)，更進(jìn)一步的提高審計(jì)工作的質(zhì)量。主要方法有以下幾項(xiàng)：首先，政府部門以及財(cái)政部應(yīng)加大對新會計(jì)準(zhǔn)則的推廣和舉辦相應(yīng)的崗位培訓(xùn)。比如：關(guān)于重視新會計(jì)科目的建立與新舊會計(jì)準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換的會計(jì)處理方法。其次，論企業(yè)自身，應(yīng)建立出和現(xiàn)代企業(yè)制度以適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)模式。也就是說企業(yè)必須根據(jù)現(xiàn)行的《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》和《審計(jì)法》制定滿足企業(yè)需求的內(nèi)部審計(jì)制度，并滿足了信息網(wǎng)絡(luò)發(fā)展的要求，建立了規(guī)范的網(wǎng)絡(luò)審計(jì)系統(tǒng)。最后，作為內(nèi)部審計(jì)部門的工作人員，會計(jì)應(yīng)完善知識結(jié)構(gòu)，具備扎實(shí)的職業(yè)技能和高尚的職業(yè)道德，在知識經(jīng)濟(jì)時(shí)代，以滿足對審計(jì)人員提出的更高的要求。在新會計(jì)準(zhǔn)則的變化要求審計(jì)人員更加謹(jǐn)慎，更需要加強(qiáng)自己的專業(yè)素質(zhì)，更需要大力與其他企業(yè)管理部門，需要更多的關(guān)注有關(guān)部門，企業(yè)需要更多的決策支持。
    四、結(jié)束語。
    綜上所述，新會計(jì)準(zhǔn)則的頒布和實(shí)施，要求企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)結(jié)構(gòu)及其從業(yè)人員要對其進(jìn)行掌握和了解，對新方法、新技能、新知識的全面掌握才能夠在實(shí)施新會計(jì)準(zhǔn)則的過程中，使審計(jì)工作的質(zhì)量得以提高，促進(jìn)企業(yè)自身的健康發(fā)展。
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    中小企業(yè)內(nèi)部控制論文篇十七
    摘要：隨著我國經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，企業(yè)為了有效地提高經(jīng)濟(jì)管理的穩(wěn)定性，需要對內(nèi)部財(cái)務(wù)進(jìn)行有效的審計(jì)管理，分析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的不足問題，分析強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部制度管控的措施，制定完善的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立方式，提升企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管控效能，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)的綜合管控。本文針對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的基本概況進(jìn)行分析，研究企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制與獨(dú)立的基本內(nèi)容，分析增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部制度控制的有效方案，從而提高企業(yè)內(nèi)部的綜合強(qiáng)化管理。
    關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；獨(dú)立性；控制。
    企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)是獨(dú)立的，按照獨(dú)立的組織控制形式，對各個業(yè)務(wù)部門進(jìn)行審查和評價(jià)分析，遵循公認(rèn)的程序標(biāo)準(zhǔn)，確定是否符合經(jīng)濟(jì)價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)，是否符合經(jīng)濟(jì)適用資源的歸屬情況，給予有效的評價(jià)與建議分析，明確審計(jì)的權(quán)責(zé)劃分。內(nèi)部審計(jì)中被審計(jì)的各個單位不可以與審計(jì)結(jié)構(gòu)有利益關(guān)系，需要建立獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確工作流程，保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)確性。
    企業(yè)內(nèi)部的獨(dú)立審計(jì)是以獨(dú)立的結(jié)構(gòu)，有專人負(fù)責(zé)，審計(jì)的工作內(nèi)容具有獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)隸屬于企業(yè)的高層管理部，不隸屬于企業(yè)的各個職能部門，是對企業(yè)內(nèi)各項(xiàng)部門的準(zhǔn)確評估，其結(jié)果可直接匯報(bào)董事局委員會。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性越強(qiáng)，審計(jì)質(zhì)量越可靠。內(nèi)部審計(jì)的財(cái)務(wù)獨(dú)立，與財(cái)務(wù)部門沒有利益權(quán)屬關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)可以從各個專業(yè)角度，分析原始業(yè)務(wù)的信息，分析審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)利往來。這就需要保證內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)資料的可靠，防止影響內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)確性。
    內(nèi)部審計(jì)需要由專人負(fù)責(zé)，保證審計(jì)工作不受各方利益的影響，由專人負(fù)責(zé)，而非兼職。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)中，財(cái)務(wù)人員需要避險(xiǎn)，為了保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立準(zhǔn)確性，需要在工作上有所取舍，保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)需要合理的處理企業(yè)內(nèi)部之間的人際關(guān)系，準(zhǔn)確的分析內(nèi)部審計(jì)的權(quán)責(zé)，確定公正的職責(zé)標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部審計(jì)是需要跨部門工作，需要以有效的協(xié)調(diào)為基礎(chǔ)，分析審計(jì)信息的原始資料，合理的調(diào)配審計(jì)工作人員，保證工作效率。
    按照內(nèi)部控制法律規(guī)定，準(zhǔn)確的分析企業(yè)內(nèi)部遵循的審計(jì)過程，分析企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營水平，對企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營目標(biāo)的分析，保證資產(chǎn)的完整性，保證資源的有效性，明確會計(jì)信息的合理性，確保經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行的確定性，合理地控制實(shí)際規(guī)劃形式、約束標(biāo)準(zhǔn)、控制方法。加強(qiáng)對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的有效管理分析，建立完善的內(nèi)部控制體制形式，提升企業(yè)綜合能力的提升。
    企業(yè)的內(nèi)部控制是貫徹整體經(jīng)營發(fā)展活動全程的，是以有效的內(nèi)部管控辦法，重點(diǎn)分析實(shí)際經(jīng)濟(jì)水平，對企業(yè)的管理進(jìn)行考量，分析企業(yè)內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)活動水平，信息標(biāo)準(zhǔn)，溝通效果等，重點(diǎn)分析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的控制流程，加強(qiáng)綜合內(nèi)部治理，提高活動的控制分析，完善企業(yè)的有效經(jīng)營狀況的評估。企業(yè)內(nèi)部控制并非簡單的會計(jì)控制，是需要對貨幣、實(shí)物、成本費(fèi)用、應(yīng)收賬務(wù)、報(bào)批控制、風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)產(chǎn)資金等的全方位控制。例如，需要準(zhǔn)確地分析貨幣資金控制中的收支業(yè)務(wù)，由專人負(fù)責(zé)完成記賬處理。出納需要按照有效的授權(quán)批準(zhǔn)情況，采用實(shí)物資產(chǎn)登記方式進(jìn)行處理，確定會計(jì)記賬的權(quán)責(zé)標(biāo)準(zhǔn)，保證會計(jì)體系控制財(cái)產(chǎn)的合理性。
    3.3財(cái)務(wù)信息的控制與溝通。
    財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)需要明確實(shí)際的控制標(biāo)準(zhǔn)，確定企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的編制過程，重點(diǎn)分析經(jīng)營成果、存在的問題，分析真實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)告，分析經(jīng)濟(jì)活動中的問題，為企業(yè)提供有效的內(nèi)部控制管控標(biāo)準(zhǔn)，建立完善的報(bào)告控制方案。在財(cái)務(wù)報(bào)告編制過程中，需要明確實(shí)際符合的規(guī)定，準(zhǔn)確地分析審批制度流程，配置科學(xué)的機(jī)構(gòu)配置準(zhǔn)則，分析調(diào)賬、查錯的更正過程，不可以隨意地調(diào)整或變更，保證會計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確，提高企業(yè)管理的內(nèi)部有效管控效果，做好定期測試檢查，嚴(yán)格的編制財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容，建立完整的計(jì)算管理標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)則。
    內(nèi)部的審計(jì)控制中需要明確內(nèi)部控制的組成標(biāo)準(zhǔn)，分析審計(jì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營活動內(nèi)容，明確經(jīng)濟(jì)有效價(jià)值，分析管理政策形式，確定財(cái)務(wù)活動的基本合法性。內(nèi)部審計(jì)的控制過程中，首先需要建立獨(dú)立性審計(jì)標(biāo)注原則，明確審計(jì)技能、審計(jì)業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，分析審計(jì)工作的信息資料，確保資產(chǎn)的真實(shí)、安全、完整，明確資源使用的經(jīng)濟(jì)效果，提升企業(yè)的整體經(jīng)營水平和經(jīng)營效率，內(nèi)部審計(jì)并非單獨(dú)是對財(cái)務(wù)的監(jiān)督管理，需要從企業(yè)的原材料出發(fā)，準(zhǔn)確地分析各個部門的物資管理水平，確定生產(chǎn)經(jīng)營的計(jì)劃、預(yù)算，對目標(biāo)活動進(jìn)行有效的調(diào)整分析。
    財(cái)務(wù)部門是經(jīng)濟(jì)活動的執(zhí)行部門，往往面臨巨大的工作量任務(wù)，財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)水平不足，往往會造成各類工作問題。內(nèi)部審計(jì)需要對企業(yè)實(shí)際的獨(dú)立審計(jì)情況進(jìn)行分析，重視內(nèi)部審計(jì)的日常工作，缺乏專業(yè)知識的`情況，開展合理的財(cái)務(wù)、稅務(wù)職責(zé)分析，明確財(cái)務(wù)法律法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)職責(zé)的更新情況，不斷提高專業(yè)素質(zhì)水平，建立完善的財(cái)務(wù)管控標(biāo)準(zhǔn)，對每一個財(cái)務(wù)人員的職業(yè)技術(shù)水平，工作態(tài)度、工作效率進(jìn)行分析。內(nèi)部審計(jì)可以完善其監(jiān)督管理職能，充分提高財(cái)務(wù)活動的整體工作效率水平。
    4.2強(qiáng)化獨(dú)立審計(jì)，提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理效能。
    企業(yè)需要制定完善的財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)，重點(diǎn)分析企業(yè)內(nèi)部的制度流程，分析制度客觀監(jiān)督管控評價(jià)效果，建立長效法律管理依據(jù)，對嚴(yán)重影響企業(yè)健康發(fā)展的內(nèi)部審計(jì)問題進(jìn)行分析，確保財(cái)務(wù)管理制度的客觀性和有效性。每年需要實(shí)施有效的經(jīng)營法規(guī)管理標(biāo)準(zhǔn)，對內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行有效的經(jīng)營分析，設(shè)置獨(dú)立的監(jiān)督職能規(guī)范評判管理標(biāo)準(zhǔn)，不斷推行有效的財(cái)務(wù)行政規(guī)范，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理行為執(zhí)行水平的分析。
    綜上所述，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性有效地提高企業(yè)財(cái)務(wù)的準(zhǔn)確管理，這是符合企業(yè)監(jiān)督管理分析建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的，可以有效地拓展財(cái)務(wù)管理的考評規(guī)范制度標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)綜合評分報(bào)告的統(tǒng)計(jì)分析，制定完善的監(jiān)督管理?xiàng)l例，以數(shù)字形式，準(zhǔn)確的企業(yè)財(cái)務(wù)管理行為方法，確定企業(yè)監(jiān)督財(cái)務(wù)管理的真實(shí)性和目標(biāo)價(jià)值，確保會計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確真實(shí)性。
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